Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawa-autorskie/ibpp2-4512-572-16-2-bw
Timestamp: 2020-02-28 19:23:08
Legal References Found: art. 14
 art. 146
 art. 41
 art. 146
 art. 8
 art. 16
 art. 41
 art. 16
 art. 41
 art. 146
 art. 47
 art. 57

Document Content:
♦ › Prawa autorskie › IBPP2/4512-572/16-2/BW
Czy spółka do sprzedaży projektów może stosować stawkę VAT w wysokości 8%?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2015r., poz. 613 ze zm.) oraz § 2 i § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 21 lipca 2016r. (data wpływu 25 lipca 2016r.), uzupełnionym pismem z 28 września 2016r. (data wpływu 4 października 2016r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania sprzedaży projektów stawką VAT w wysokości 8% - jest nieprawidłowe.
W dniu 25 lipca 2016r. został złożony ww. wniosek, o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania sprzedaży projektów stawką VAT w wysokości 8%.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 28 września 2016r. (data wpływu 4 października 2016r.), przesłanym w związku z wezwaniem tu. organu z 26 września 2016r. znak: IBPP2/4512-572/16-1/BW.
Wnioskodawca (Spółka) chce w ramach swojej działalności otworzyć nowy dział, który ma się zajmować projektowaniem wnętrz (PKD 7410 Z - Działalność w zakresie specjalistycznego projektowania).
Spółka planuje zawarcie umowy zlecenia z architektem, który będzie wykonywał:
dokumentację projektową wnętrz oraz pozostałe obowiązki projektanta wnętrz (np. przygotowanie rzutów projektu wnętrz, zestawienie materiałów jakie należy użyć w celu realizacji projektu wnętrz, komputerowe wizualizacje wnętrz oraz nadzór autorski nad realizowanym projektem),
każdy projekt będzie jedyny, indywidualny i niepowtarzalny, opatrzony podpisem autora,
prawa autorskie zostaną przekazane nabywcy,
spółka będzie sprzedawała projekty indywidualnym odbiorcom
Natomiast w piśmie z 28 września 2016r. w odpowiedzi na pytania tut. Organu (wskazane w wezwaniu z 26 września 2016r.) cyt.:
Czy Wnioskodawca będzie wprowadzał jakieś innowacje do opracowywanych przez architekta (będących przedmiotem pytania) projektów, jeżeli tak to proszę wskazać jakie i dlaczego będą one wprowadzane?
Kto w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 4 lutego 1994r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (t.j. Dz. U. z 2016r., poz. 666 ze zm.) będzie twórcą przedmiotowych projektów?
Kto na sprzedawanych projektach (będących przedmiotem pytania) będzie widniał jako autor projektu?
Czy Wnioskodawca za wykonany projekt (którego dotyczy pytanie) będzie wynagradzany w formie honorarium, czy też w innej formie, proszę wskazać w jakiej?
Czy na fakturze dokumentującej sprzedaż przedmiotowych projektów będzie wyszczególnione co dokładnie składa się na tę sprzedaż (w szczególności że wykonanie projektu oraz przeniesienie praw autorskich do projektu), czy też nie?
Co będzie przedmiotem sprzedaży – usługa projektowa czy przeniesienie majątkowych praw autorskich do projektu?
ad. a. Wnioskodawca nie będzie wprowadzał innowacji.
ad. b. Twórcą przedmiotowych projektów będzie architekt, z którym zostanie podpisana umowa zlecenie.
ad. c. Na sprzedawanych projektach jako autor będzie widniał architekt, który wykonywał projekt.
ad. d. Wnioskodawca wystawi fakturę za sprzedaż wykonanej usługi.
ad. e. Na fakturze będzie wyszczególnione, że dotyczy wykonania projektu wraz z przeniesieniem praw autorskich do projektu.
ad. f. Przedmiotem sprzedaży będzie usługa projektowa.
W załączniku 3 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług znajduje się wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 7% (zgodnie z art. 146a ustawy o VAT - 8%). W punkcie 181 znajduje się zapis, że w/w stawkę VAT można zastosować do: usługi twórców i artystów wykonawców w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych wynagradzane w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania.
Zdaniem Wnioskodawcy, jeżeli spółka zatrudnia twórcę i sprzedaje wykonane przez niego projekty wraz z przeniesieniem praw autorskich przez twórcę, może stosować stawkę wymienioną w załączniku.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego, jest nieprawidłowe.
Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca chce w ramach swojej działalności otworzyć nowy dział, który ma się zajmować projektowaniem wnętrz (PKD 7410 Z - Działalność w zakresie specjalistycznego projektowania).
Wnioskodawca planuje zawarcie umowy zlecenia z architektem, który będzie wykonywał dokumentację projektową wnętrz oraz pozostałe obowiązki projektanta wnętrz (np. przygotowanie rzutów projektu wnętrz, zestawienie materiałów jakie należy użyć w celu realizacji projektu wnętrz, komputerowe wizualizacje wnętrz oraz nadzór autorski nad realizowanym projektem).
Wnioskodawca będzie sprzedawał projekty indywidualnym odbiorcom.
Każdy projekt będzie jedyny, indywidualny i niepowtarzalny, opatrzony podpisem autora. Twórcą przedmiotowych projektów będzie architekt, z którym zostanie podpisana umowa zlecenie.
Na sprzedawanych projektach jako autor będzie widniał architekt, który wykonywał projekt. Wnioskodawca nie będzie wprowadzał innowacji.
Przedmiotem sprzedaży będzie usługa projektowa. Wnioskodawca wystawi fakturę za sprzedaż wykonanej usługi. Na fakturze będzie wyszczególnione, że dotyczy wykonania projektu wraz z przeniesieniem praw autorskich do projektu.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą możliwości zastosowania stawki podatku VAT 8% dla sprzedaży przedmiotowych projektów.
Odnosząc się do powyższego należy ponownie wskazać, że z przywołanych wcześniej przepisów, a w szczególności art. 41 ust. 2 w związku z art. 146a pkt 2 i poz. 181 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, wynika, że z 8% stawki podatku VAT korzystają usługi twórców i artystów wykonawców w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych wynagradzane w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania.
Przepis art. 8 ust. 2 ww. ustawy stanowi natomiast, że domniemywa się, że twórcą jest osoba, której nazwisko w tym charakterze uwidoczniono na egzemplarzach utworu lub której autorstwo podano do publicznej wiadomości w jakikolwiek inny sposób w związku z rozpowszechnianiem utworu. Dopóki twórca nie ujawnił swojego autorstwa, w wykonywaniu prawa autorskiego zastępuje go producent lub wydawca, a w razie ich braku – właściwa organizacja zbiorowego zarządzania prawami autorskimi (art. 8 ust. 3 ustawy).
Twórcy przysługują autorskie prawa osobiste. Przepis art. 16 ww. ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych stanowi, że jeżeli ustawa nie stanowi inaczej, autorskie prawa osobiste chronią nieograniczoną w czasie i niepodlegającą zrzeczeniu się lub zbyciu więź twórcy z utworem, a w szczególności prawo do:
W rozdziale 5 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych uregulowano kwestie dotyczące przejścia autorskich praw majątkowych.
Zgodnie z art. 41 ust. 1 powołanej ustawy, jeżeli ustawa nie stanowi inaczej:
Z powołanych powyżej unormowań ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych wynika, że twórcy, zgodnie z przepisem art. 16 ustawy o prawie autorskim przysługują autorskie prawa osobiste obejmujące przede wszystkim prawo autora do wiązania z dziełem jego nazwiska. Prawo to nigdy nie wygasa i jest, z natury rzeczy, niezbywalne, nie można się go zrzec ani przenieść na inną osobę. W ramach ochrony dóbr osobistych autor ma prawo do przedstawienia utworu pod pseudonimem lub anonimowo. Można więc powiedzieć, że autorskie prawa osobiste chronią pewien „intelektualny” związek twórcy z dziełem.
Z powyższego zatem wynika, iż pierwotne nabycie majątkowych praw autorskich może przysługiwać podmiotowi innemu niż twórca. Jednakże twórcą, w rozumieniu ustawy o prawie autorskich jest osoba lub grupa osób, którzy stworzyli dany projekt.
Reasumując, twórcą może być wyłącznie osoba fizyczna (człowiek) będący autorem utworu w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Jeżeli utwór powstaje w ramach funkcjonowania określonej osoby prawnej, np. spółki z o.o., to de facto jest on kreowany przez osoby fizyczne, przez tę osobę prawną zatrudnione, np. w charakterze pracowników albo przyjmujących zamówienie na podstawie umowy.
Zgodnie z przedstawionym opisem sprawy, Wnioskodawca działa jako Spółka i ma zajmować się projektowaniem wnętrz. Twórcą przedmiotowych projektów będzie architekt, z którym zostanie podpisana umowa zlecenia.
Wnioskodawca nie będzie wprowadzał żadnych innowacji do projektu.
Jako autor na projektach będzie widniał architekt, który będzie wykonywał projekt.
Zatem Wnioskodawca niewątpliwie nie jest osobą fizyczną. Na podstawie zawartej z architektem umowy (zlecenia) na wykonanie projektu wnętrza będzie Wnioskodawcy przysługiwało autorskie prawo majątkowe do projektu stworzonego przez architekta. Jednakże nie będzie Mu przysługiwało autorskie prawo osobiste, a w szczególności prawo do autorstwa utworu (projektu). Niespełniona więc będzie przesłanka do uznania Wnioskodawcy za twórcę w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych.
W konsekwencji przedmiotowe usługi powinny być opodatkowane stawką podatku VAT w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 w związku z art. 146a pkt 1 ustawy o VAT.
Tym samym, przedstawione we wniosku, stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach, ul. Prymasa S. Wyszyńskiego 2, 44-101 Gliwice, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2016 r., poz. 718 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Jednocześnie, zgodnie z art. 57a ww. ustawy, skarga na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną w indywidualnej sprawie, opinię zabezpieczającą i odmowę wydania opinii zabezpieczającej może być oparta wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd administracyjny jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną. Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.
IBPP2/4512-572/16-2/BW