Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prezent/ippp2-443-72-12-2-kan
Timestamp: 2019-08-24 11:52:24
Legal References Found: art. 14
 art. 7
 art. 5

Art. 2
 art. 7
 art. 5
 art. 7
 art. 5
 art. 7
 art. 7

Art. 7
 art. 7

Document Content:
♦ › Prezent › IPPP2/443-72/12-2/KAN
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 30 stycznia 2012 r.
Bez względu na ilość przekazywanych przez Spółkę jednemu podmiotowi czasopism (nawet gdy ich łączna wartość przekroczy 100 zł), z uwagi na fakt, że jednostkowa cena nabycia (koszt wytworzenia) tych towarów nie przekracza 10 zł, nieodpłatne ich wydanie nie będzie uznane za dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 3 listopada 2011 r. (data wpływu 15 listopada 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie przekazania prezentów o małej wartości – jest prawidłowe.
W dniu 15 listopada 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie przekazania prezentów o małej wartości.
Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie wydawania i sprzedaży czasopism (miesięczniki i kwartalniki ) o wszelkiej tematyce budowlanej.Dużą część treści zawartej w czasopismach stanowią reklamy różnych firm.Czasopisma sprzedawane są jako prenumerata jak również dla hurtowni i wypożyczalni sprzętu budowlanego.Są też rozdawane bezpłatnie na targach jak również jako dodatek danego tytułu do drugiego celem zaprezentowania wydawanych przez nas czasopism. Cena jednostkowa nabycia od drukarni czasopisma jest często niższa niż 10,00 PLN.
Czy przekazanie nieodpłatnie jednej osobie czasopisma, o jednostkowej cenie nabycia do 10 złotych, co do których przysługiwało w całości prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy ich nabyciu rodzi obowiązek na gruncie ustawy o VAT...
Zdaniem Wnioskodawcy, gdy nieodpłatne przekazanie czasopisma spełniło definicję prezentu o małej wartości określoną w art. 7 ust. 4 pkt 2 ustawy o VAT, Wnioskodawca nie musi obciążać się z tego tytułu podatkiem VAT.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.) zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Art. 2 pkt 6 ustawy stanowi, iż przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.Stosownie do art. 7 ust.1 ustawy, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
Z dniem 1 kwietnia 2011 r. weszła w życie ustawa z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo o miarach (Dz. U. Nr 64, poz. 332), która zmienia treść art. 7 ust. 2 ustawy. W myśl nowego brzmienia tego artykułu przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, rozumie się również – zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy - przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
Jednocześnie z treści art. 7 ust. 3 ustawy wynika, iż nie uznaje się za dostawę towarów (tj. nie podlegają opodatkowaniu) przekazywanych drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, prezentów o małej wartości i próbek.
Art. 7 ust. 4 ustawy o VAT definiuje prezenty o małej wartości, przez które rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:
Z powyższego wynika, iż dla uznania nieodpłatnej dostawy za odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, muszą być spełnione łącznie 2 przesłanki:
podatnik przekazuje lub zużywa nieodpłatnie towary (inne niż drukowane materiały reklamowe i informacyjne oraz prezenty o małej wartości i próbki) należące do jego przedsiębiorstwa,
podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów.
Nie jest więc opodatkowane przekazanie klientom towarów, których jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekracza 10 zł, nie jest również opodatkowane przekazanie prezentów, których wartość mieści się w przedziale od 10,01 zł do 100 zł, jednak pod warunkiem prowadzenia dodatkowej ewidencji osób obdarowanych. Jeżeli wartość przekazanego towaru przekracza 100 zł podatnik ma obowiązek opodatkować wartość nieodpłatnego świadczenia.
Z opisu zdarzenia przyszłego wynika, iż Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie wydawania i sprzedaży czasopism (miesięczniki i kwartalniki ) o wszelkiej tematyce budowlanej.Dużą część treści zawartej w czasopismach stanowią reklamy różnych firm.Czasopisma sprzedawane są jako prenumerata, jak również dla hurtowni i wypożyczalni sprzętu budowlanego.Są też rozdawane bezpłatnie na targach, jak również jako dodatek danego tytułu do drugiego celem zaprezentowania wydawanych przez Wnioskodawcę czasopism. Cena jednostkowa nabycia od drukarni czasopisma jest często niższa niż 10,00 PLN.
Uznać należy, że konstrukcja przewidziana w art. 7 ust. 4 pkt 2 ustawy zakłada, że jeżeli wartość jednostkowa wydawanego towaru nie przekracza 10 zł, jego wydanie nie będzie podlegać opodatkowaniu niezależnie od tego komu zostały wydane towary i czy podatnik prowadzi ewidencję obdarowanych, o której mowa w pkt 1 analizowanego przepisu.
Z uwagi na powyższe, bez względu na ilość przekazywanych przez Spółkę jednemu podmiotowi czasopism (nawet gdy ich łączna wartość przekroczy 100 zł), z uwagi na fakt, że jednostkowa cena nabycia (koszt wytworzenia) tych towarów nie przekracza 10 zł, nieodpłatne ich wydanie nie będzie uznane za dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Wobec powyższego stanowisko przedstawione przez Wnioskodawcę uznać należy za prawidłowe.
IPPP2/443-72/12-2/KAN
ITPP1/4441-9/12/MS | Interpretacja indywidualna