Source: http://www.efaktury.org/czy_spolka_ma_prawo_do_odliczenia_podatku_naliczonego_zawartego_w_fakturach_dokumentujacych_oplaty_leasingowe_samochodu_w_calosci
Timestamp: 2020-07-07 05:56:33
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 17
 art. 176
 Art. 25
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 25
 art. 88
 art. 14

Document Content:
Czy Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących opłaty leasingowe samochodu w całości? - Efaktury.org
Czy Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących opłaty leasingowe samochodu w całości?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112 poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 27 lipca 2009 r. (data wpływu 30 lipca 2009 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących opłaty leasingowe dotyczące samochodu ciężarowego - jest prawidłowe.
W dniu 30 lipca 2009 r. został złożony wniosek, o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących opłaty leasingowe dotyczące samochodu ciężarowego.
W dniu 18 czerwca 2009 r. Spółka zawarła umowę leasingową, przedmiotem której jest samochód Toyota Verso 7 MPV 1, 8. Na samochód ten Spółka posiada wyciąg ze świadectwa homologacji zgodnie z którym w poz. 50, rodzaj pojazdu określono jako samochód ciężarowy, wielozadaniowy, o dopuszczalnej ładowności 637 kg. Pojazd jest przeznaczony do celów prowadzenia działalności gospodarczej. Przestrzeń ładunkowa oddzielona jest od części pasażerskiej trwałą przegrodą w postaci kratki. Zgodnie z wpisem w dowodzie rejestracyjnym jest to samochód ciężarowy.
Czy Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących opłaty leasingowe od opisanego samochodu w całości.
Zdaniem Spółki faktury dokumentujące opłaty leasingowe dotyczące samochodu ciężarowego dają prawo do odliczenia podatku od towarów i usług w całości. Spółka wskazuje, iż w świetle wyroku Europejski Trybunał Sprawiedliwości z dnia 22 grudnia 2008 r., sygn. akt. C-414/07, art. 86 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług - ograniczający prawo do odliczenia, jest niezgodny z prawem wspólnotowym. W orzeczeniu tym Trybunał potwierdził obowiązywanie zasady stałości wyrażonej w art. 17(6) VI Dyrektywy (obecnie art. 176 Dyrektywy 2006/112). Powyższy wyrok przesądza o tym, iż w zakresie prawa do odliczania podatku naliczonego od samochodów wykorzystywanych na podstawie umowy leasingu, obowiązują wyłącznie takie ograniczenia jakie istniały w chwili wejścia Polski do UE, a zatem wynikające z obowiązującej przed dniem 1 maja 2004 r. ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 z późn. zm.). Art. 25 ust. 1 pkt 1 tej ustawy stanowił, iż obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się m.in. do nabywanych przez podatnika samochodów osobowych oraz innych samochodów o dopuszczalnej ładowności do 500 kg. Jednocześnie stosownie do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268 z późn. zm.), usługobiorcom użytkującym samochody osobowe lub inne samochody o dopuszczalnej ładowności do 500 kg na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku o kwotę podatku naliczonego od czynszu (raty) i innych odpłatności wynikających z zawartej umowy.
W świetle powołanego wyroku Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości, cytowane przepisy są jedynym legalnym ograniczeniem w zakresie odliczenia podatku naliczonego od samochodów wykorzystywanych na podstawie umowy leasingu, bowiem regulacje te nie mogły być, zgodnie z zasadą trwałości, zastępowane regulacjami mniej korzystnymi dla podatnika. Wszelkie inne ograniczenia dotyczące odliczenia podatku naliczonego od samochodów, wprowadzone po dniu 1 maja 2005 r. w przepisach dotyczących podatku od towarów i usług - jako niezgodne z przepisami wspólnotowymi - nie obowiązują. W związku z tym podatek od towarów i usług wynikający z faktur, dokumentujących opłaty leasingowe dotyczące samochodu ciężarowego samochodów, których dopuszczalna ładowność przekracza 500 kg, a które zgodnie z wpisem do dowodu rejestracyjnego nie są samochodami osobowymi, podlega odliczeniu w całości.
W myśl art. 86 ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług, spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w ww. art. 86 ust. 4 pkt 1 - 4 stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.
Zgodnie z art. 86 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku usługobiorców użytkujących samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe, o których mowa w ust. 3, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów, o których mowa w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może jednak przekroczyć kwoty 6.000 zł.
Zgodnie z art. 86 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług, w brzmieniu obowiązującym od 1 maja 2004 r. do dnia 21 sierpnia 2005 r., w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż określona wg wzoru:
DŁ= 357kg + n x 68kg
n - oznacza ilość miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcykwotę podatku naliczonego stanowiło 50% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 5.000 zł.
Natomiast zgodnie wprowadzonym, w dniu 1 maja 2004 r., art. 86 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług, usługobiorców użytkujących samochody, o których mowa w ust. 3 i 5, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 50% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodu, o których mowa w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu, nie może jednak przekroczyć kwoty 5.000 zł.
Na gruncie poprzednio obowiązującej ustawy dotyczącej podatku od towarów i usług, tj. ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.), przepis art. 25 ust. 1 pkt 2 stanowił, że obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika samochodów osobowych oraz innych samochodów o dopuszczalnej ładowności do 500 kg, z wyjątkiem przypadków, gdy odprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie na podstawie umów leasingu tych samochodów stanowi przedmiot działalności podatnika.
Jednocześnie, zgodnie z przepisem § 10 ust. 1, obowiązującego do dnia 30 kwietnia 2004 r., rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268 ze zm.), usługobiorcom użytkującym samochody osobowe lub inne samochody o dopuszczalnej ładowności do 500 kg na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub umowy o podobnym charakterze nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego oraz do zwrotu różnicy podatku o kwotę podatku naliczonego od czynszu (raty) i innych odpłatności wynikających z zawartej umowy.
Z treści złożonego wniosku wynika, że w dniu 18 czerwca 2009 r. Spółka zawarła umowę leasingową, przedmiotem której jest samochód ciężarowy o dopuszczalnej ładowności 637 kg. Powyższe dane potwierdzone są świadectwem homologacji i zapisami w dowodzie rejestracyjnym. Samochód ten jest wykorzystywany wyłącznie do celów prowadzonej działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług.
Analiza treści przepisów obowiązujących zarówno przed dniem 1 maja 2004 r., jak i przepisów obowiązujących po tej dacie wskazuje, że Spółce przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach dokumentujących opłaty leasingowe wynikające z zawartej umowy leasingu samochodu ciężarowego w pełnej wysokości, o ile będzie on wykorzystywany wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych i nie będą zachodziły przesłanki wykluczające to prawo, określone w art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług.
Zapytanie Strony dotyczy sposobu rozliczenia rabatu udzielonego sprzedawcy detalicznemu, k...
Na podstawie art. 14a 4 w zw. z 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku Strony o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa...
Czy w stosunku do wydatków na opisana inwestycję przysługuje w całości prawo do odliczenia...
Wystawienie duplikatu faktur elektronicznychUrząd Skarbowy Wejherowo 84-200 ul. Sobieskiego 346Czy Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tak wystawionych faktur?Czy można wystawić fakturę VAT w imieniu współwlaścicieli bez ich pełnomocnictwa?Zaliczenie nabytych i zapłaconych wierzytelności w poczet kosztów uzyskania przychodów osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą