Source: https://www.lexagit.pl/tarcza-antykryzysowa-zmiana-w-rozliczeniu-ulgi-podatkowej-na-badania-i-rozwoj-ulga-br-w-roku-2020/
Timestamp: 2020-07-12 21:35:31
Legal References Found: art. 26
 art. 18
 art. 18
 art. 4
 art. 6
 art. 52
 art. 38
 art. 2
 art. 52
 art. 38

Document Content:
Tarcza antykryzysowa: Zmiana w rozliczeniu ulgi podatkowej na badania i rozwój (ulga B+R) w roku 2020 - LexAgit.pl - Porady Prawne Online
Strona główna Aktualności Tarcza antykryzysowa: Zmiana w rozliczeniu ulgi podatkowej na badania i...
Tarcza antykryzysowa 1.0. [1] wprowadziła zmianę w rozliczeniu ulgi badawczo- rozwojowej 2020. Poznajmy szczegóły.
Na podstawie art. 26e ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 18d ust. 1 ustawy o CIT podatnicy mogą skorzystać z ulgi na działalność badawczo – rozwojową (ulga B+R). W ramach tejże ulgi w rocznym zeznaniu podatkowym od podstawy opodatkowania odliczają koszty kwalifikowane. Nie mogą odliczyć ich wcześniej.
Potwierdza to interpretacja indywidualna (znak: 0111-KDIB1-3.4010.460.2019.2.JKU) wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dniu 19 grudnia 2019 r. w której organ interpretacyjny „(…) nie może zgodzić się z opinią Wnioskodawcy, że nabywając w trakcie roku podatkowego prawo do odliczenia, o którym mowa w art. 18d ust. 1 u.p.d.o.p., jest on uprawniony do dokonywania odliczeń kosztów kwalifikowanych, poniesionych na działalność badawczo – rozwojową już w trakcie tego roku podatkowego”.
Prawo do ulgi B+R z tarczy antykryzysowej w roku 2020
Tarcza antykryzysowa 1.0. wprowadziła zmianę w rozliczeniu ulgi B+R 2020. Zgodnie z art. 4 oraz art. 6 Tarczy antykryzysowej 1.0. do obu ustaw podatkowych zostały wprowadzone nowe przepisy, które umożliwiają rozliczenie kosztów kwalifikowanych ponoszonych przez podatnika na opracowywanie produktów niezbędnych do zwalczania koronawirusa w czasie roku podatkowego 2020.
Jest to art. 52t ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych [2] oraz art. 38l ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych [3]. Z ich treści wynika, że koszty kwalifikowane, ponoszone w 2020 r. na działalność badawczo-rozwojową, której celem jest opracowanie produktów niezbędnych do przeciwdziałania COVID-19, podatnik może odliczyć również od dochodu będącego podstawą obliczenia zaliczki.
Co należy rozumieć przez „przeciwdziałanie COVID-19” ?
Z art. 2 ust. 2 ustawy o COVID-19 [4] przeciwdziałanie COVID-19 stanowią „(…) wszelkie czynności związane ze zwalczaniem zakażenia, zapobieganiem rozprzestrzenianiu się, profilaktyką oraz zwalczaniem skutków, w tym społeczno-gospodarczych, choroby”.
Chodzi tutaj o wprowadzenie do produkcji płynów do dezynfekcji, rękawic ochronnych, maseczek, kombinezonów, fartuchów i przyłbic ochronnych zgodnych z polskimi normami.
Więcej informacji dotyczących produktów wykorzystywanych podczas zwalczania COVID-19 podaje Ministerstwo Zdrowia: https://www.gov.pl/web/zdrowie/informacje-dotyczace-produktow-wykorzystywanych-podczas-zwalczania-covid-19.
Ulga podatkowa na badania i rozwój (ulga B+R): koszty kwalifikowane – omówienie wybranych kosztów (2)
Podatnik ma możliwość wyboru
Ministerstwo Finansów zachęca do „odliczenia od dochodu kosztów kwalifikowanych ponoszonych w 2020 r. na działalność badawczo-rozwojową, której celem jest opracowanie produktów niezbędnych do przeciwdziałania COVID-19, już przy wpłacaniu zaliczki na podatek dochodowy w trakcie roku” [5] , ale nie podaje żadnych objaśnień prawnych w tym zakresie.
Podatnik ma możliwość wyboru odliczenia niniejszych kosztów:
1) w trakcie roku podatkowego poprzez pomniejszenie miesięcznej zaliczki na PIT lub CIT o poniesione koszty kwalifikowane albo
2) w składanym rocznym zeznaniu podatkowym PIT lub CIT.
Literatura prawnicza podkreśla: „Jeśli podatnik ponosi koszty kwalifikowane (mogące być rozliczone w ramach ulgi), a koszty te są związane z działalnością badawczo-rozwojową, której celem jest opracowanie produktów niezbędnych do przeciwdziałania COVID-19, to wówczas koszty te mogą być uwzględnione w ramach ulgi już przy liczeniu zaliczki na podatek, a nie dopiero w zeznaniu rocznym.
Oczywiście wszystkie warunki podmiotowe i przedmiotowe dla skorzystania z ulgi muszą być w tym przypadku również spełnione” [6].
– art. 52t Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. 2019. 1387 z późn. zm.)
– art. 38l Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. 2019. 865 z późn. zm.)
[2] ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych: Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. 2019. 1387 z pózn. zm.)
[3] ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych: Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. 2019. 865)
[4] Ustawa o COVID- 19 : Ustawa z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (Dz. U.2020.374 z pozn. zm. )
[5] Ministerstwo Finansów, Odlicz koszty B+R od dochodu – https://www.gov.pl/web/gov/odlicz-koszty-br-od-dochodu (dostęp w dniu 24 czerwca 2020 r.)
[6] Bartosiewicz A., Tarcza antykryzysowa Szczególne rozwiązania w prawie podatkowym, rozliczeniach ZUS, i wybranych aspektach prawa pracy związane z COVID- 19, Warszawa 2020, str.59
Stan prawny na dzień 24 czerwca 2020 roku
Poprzedni artykułTarcza antykryzysowa: Mikropożyczka ze środków Funduszu Pracy – objaśnienia prawne
Następny artykułKiedy podatnik nie może skorzystać z ulgi IP BOX?