Source: https://www.krgroup.pl/newsletter-072016/
Timestamp: 2020-08-08 17:11:06
Legal References Found: art. 5
 art. 6
 art. 18
 art. 14
 art. 12
 FSK

Document Content:
Newsletter KR Group 04/2016 – KR GROUP
NewsletterHome » Strefa wiedzy » Newsletter » Newsletter KR Group 04/2016
Stawka podatku VAT w zakresie gotowych posiłków – interpretacja ogólna Ministra Finansów z dnia 24 czerwca 2016 r., sygn. PT1.050.3.2016.156.
Jednolite zasady opodatkowania bonów i voucherów przyjęte przez Radę UE.
Nocleg w domu nie pozbawi odliczenia 100 proc. VAT od paliwa.
Płatność z góry, ale zyski etapowo.
Banki będą blokować konta.
Niższy podatek dla najmniejszych spółek.
24 czerwca 2016 r. Minister Finansów wydał interpretację ogólną (sygn. PT1.050.3.2016.156), w której uznał, że dostawa gotowych posiłków w punktach gastronomicznych nie może stanowić dostawy towarów opodatkowanej preferencyjną 5% stawką podatku.
W interpretacji wskazano, że niezależnie od kwalifikacji danej czynności, jako dostawy towarów lub świadczenia usług przesądzający dla potrzeb stosowania właściwej stawki podatku jest – w przypadku, gdy przepisy regulujące zakres stosowania stawek podatku od towarów i usług odwołują się do klasyfikacji statystycznych – sposób sklasyfikowania danego towaru lub usługi. Przy czym jak wskazał Minister Finansów to producent dokonana przez sprzedawcę [producenta lub usługodawcę] klasyfikacja nie może naruszać zasad budowy i logiki PKWiU. W razie wątpliwości w zakresie klasyfikacji sprzedawca może wystąpić z wnioskiem do organów statystycznych.
W opinii Ministra Finansów, dla uznania czy dana czynność będzie zaliczona do klasy PKWiU „10.85 Gotowe posiłki i dania”, czy do działu PKWiU 56 „Usługi związane z wyżywieniem” istotne jest to, czy oferowane produkty są w pełni przyrządzone i serwowane, jako posiłek gotowy do bezpośredniego spożycia, czy też nie są przeznaczone do bezpośredniej konsumpcji, np. są zamrożone lub pakowane próżniowo i etykietowane z przeznaczeniem na sprzedaż.
Zdaniem Ministra Finansów posiłki sprzedawane przez różnego rodzaju placówki gastronomiczne, które są przeznaczone do bezpośredniej konsumpcji, nie mogą korzystać z 5% stawki podatku od towarów i usług. Produkty takie, co do zasady, są opodatkowane 8% stawką podatku na podstawie § 3 ust. 1 pkt 1 w związku z poz. 7 załącznika do rozporządzenia w sprawie stawek VAT, z zastrzeżeniem wyjątków wskazanych w tej pozycji załącznika, do których ma zastosowanie podstawowa stawka podatku, której wysokość do 31 grudnia 2016 r. wynosi 23%.
Analiza stanowiska Ministra Finansów przedstawionego powyżej prowadzi do wniosku, że podatek VAT w gastronomii tak naprawdę nie zależy od tego, czy mamy do czynienia z dostawą towaru, czy z usługą restauracyjną tylko od tego jak zostanie sklasyfikowana sprzedaż. Zaprezentowane podejście jest to dość zaskakujące biorąc pod uwagę fakt, że dotychczas organy podatkowe ściśle trzymały się wykładni przedstawiającej istotność rozróżnienia sprzedaży na dostawę towaru i świadczenie usług powołując się na między innymi na wyrok TSUE z 10 marca 2011 r. w sprawach połączonych C-497/09, C-499/09, C-501/09 i C-502/09 tj., że:
Artykuły 5 i 6 szóstej dyrektywy Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych — wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku, zmienionej dyrektywą Rady 92/111/EWG z dnia 14 grudnia 1992 r., należy interpretować w ten sposób, że:
sprzedaż świeżo przygotowanych dań i artykułów żywnościowych do spożycia na miejscu na stoiskach lub w pojazdach gastronomicznych, lub we foyer kin stanowi dostawę towarów, o której mowa w art. 5 tej dyrektywy, jeżeli z oceny jakościowej całości transakcji wynika, że elementy świadczenia usług poprzedzające dostawę artykułów żywnościowych i towarzyszące jej nie mają charakteru przeważającego;
działalność cateringowa stanowi świadczenie usług, o którym mowa w art. 6 tej dyrektywy, chyba, że przedsiębiorstwo cateringowe dostarcza jedynie standardowe dania bez świadczenia dodatkowych usług albo, że inne szczególne okoliczności dowodzą, iż dostawa gotowych dań stanowi przeważający element transakcji.
W związku z faktem, iż obecne regulacje dyrektywy VAT nie zapewniają spójności w kwalifikacji podatkowej transakcji obejmujących bony towarowe lub usługowe, powodując rozbieżność interpretacyjną w poszczególnych krajach UE, Rada Europejska 27 czerwca 2016 r. przyjęła dyrektywę nowelizującą dotychczasową dyrektywę VAT. Komisja Europejska już w 2012 r. podejmowała próby określenia nowych zasad opodatkowania bonów. Prace Komisji Europejskiej w tej kwestii były związane z licznymi wątpliwościami podatników z różnych krajów UE, kiedy nie zawsze wiadomo było, w jaki sposób należy rozliczyć VAT od bonu na towary bądź usługi, jeśli został on wydany w jednym państwie członkowskim, a zrealizowany w innym.
Nowe zasady będą obowiązywały Państwa Członkowskie od 1 stycznia 2019 r. z zastrzeżeniem, iż będą dotyczyć wyłącznie bonów wyemitowanych po 31 grudnia 2018 r.
W mediach coraz częściej słychać wypowiedzi ekspertów gospodarczych o potrzebie zwiększenia w najbliższych latach innowacyjności polskiej gospodarki. Cel ten ma zostać osiągnięty m.in. poprzez zmiany, jakie zostały wprowadzone do ustaw podatkowych (symetrycznie w CIT i PIT). Z dniem 1 stycznia 2016 r. ustawą o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności (dalej ustawa o wspieraniu innowacyjności; Dz.U. z 2015 poz. 1767) wprowadzono nowe rozwiązania mające zachęcać przedsiębiorców do zwiększenia ich aktywności w dziedzinie tworzenia i wykorzystywania nowych rozwiązań technologicznych.
Obecnie, zgodnie z art. 18d ust. 2 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. 2014 poz. 851), za koszty uzyskania przychodów działalności badawczo-rozwojowej, czyli tak zwane koszty kwalifikowane, uznawane są:
Warto wspomnieć, że na zachęty podatkowe mogą liczyć nie tylko podmioty prowadzące prace badawczo-rozwojowe, ale również firmy zaangażowane kapitałowo w takie jednostki. Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o wspieraniu innowacyjności – z podatku dochodowego od osób prawnych zwolnione zostały bowiem dochody ze zbycia udziałów w spółkach prowadzących działalność badawczo-rozwojową. Zwolnienie to dotyczy udziałów nabytych w latach 2016 i 2017 przez spółkę kapitałową lub spółkę komandytowo-akcyjną.
Nocleg w domu nie pozbawi odliczenia 100 proc. VAT od paliwa
Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu zakwestionował interpretację, w której fiskus nie zgodził się na pełne odliczenie VAT od służbowego auta. Z wyroku wynika, że firma odliczy 100 proc. VAT od zakupów eksploatacyjnych oraz paliwa do samochodu, który pracownik zaparkował w miejscu zamieszkania. Sąd uznał, że zaparkowanie w miejscu zamieszkania samochodu służbowego nie stanowi użycia go w celach prywatnych (I SA/Wr 191/16).
Płatność z góry, ale zyski etapowo
W wyroku z 31 maja 2016 r. Naczelny Sąd Administracyjny rozstrzygnął spór o rozliczanie przychodu z umowy obejmującej kilka lat. Chodziło o wynagrodzenie za przechowanie dokumentów. Strony się umówiły, że usługa przechowywania dokumentów będzie rozliczana przez zleceniobiorcę w okresach miesięcznych przez pięć lat zgodnie z art. 12 ust. 3c ustawy o CIT. NSA potwierdził, że spółka mogła rozliczać przychody okresowo. Zdaniem NSA, takiej możliwości nie wyklucza to, że zapłata następowała z góry (II FSK 1363/14).
Banki, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, ubezpieczyciele i inne instytucje finansowe masowo żądają od klientów złożenia oświadczeń FATCA. Instytucje te muszą wyegzekwować od swoich klientów oświadczenie o związku z amerykańskim systemem podatkowym. W przeciwnym razie będą zmuszeni do zablokowania dostępu do rachunku osoby, która odpowiedniego oświadczenia nie złożyła. USA wymusiły podpisanie odpowiednich umów z państwami z całego świata, w tym z Polską, zobowiązujących do przekazywania Amerykanom informacji o kontach amerykańskich rezydentów podatkowych.
Niższy podatek dla najmniejszych spółek
Spółki kapitałowe mające rocznie do 1,2 mln euro przychodów zapłacą niższy podatek. Tak wynika z projektu nowelizacji ustawy o CIT przyjętego przez Radę Ministrów. Wyliczenia Ministerstwa Finansów wskazują, że z niższej 15-proc. stawki skorzysta ponad 90 proc. podatników CIT. Pozostali będą nadal płacić 19 proc.
badania i rozwójVAT