Source: https://interpretacje-podatkowe.org/stany-zjednoczone/0112-kdil1-3-4012-687-2018-1-ak
Timestamp: 2019-01-22 19:43:18
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 28
 art. 28
 art. 5
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 14
 art. 14

Document Content:
0112-KDIL1-3.4012.687.2018.1.AK | Interpretacja indywidualna
♦ › Stany Zjednoczone › 0112-KDIL1-3.4012.687.2018.1.AK
Określenie miejsca świadczenia usług wykonywanych na rzecz kontrahenta z siedzibą w Stanach Zjednoczonych.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 31 października 2018 r. (data wpływu 7 listopada 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie określenia miejsca świadczenia usług wykonywanych na rzecz kontrahenta z siedzibą w Stanach Zjednoczonych – jest prawidłowe.
W dniu 7 listopada 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie określenia miejsca świadczenia usług wykonywanych na rzecz kontrahenta z siedzibą w Stanach Zjednoczonych.
Kontrahent z siedzibą w USA zleca Wnioskodawcy wykonanie modelu na podstawie projektu, który jest jego dziełem i jest objęty prawami autorskimi, które są zastrzeżone przez tego klienta.
Każdy etap wykonania danego modelu jest zatwierdzany zdalnie przez kontrahenta. Usługa Wnioskodawcy polega na przeniesieniu wzoru namalowanego na planszy w trójwymiar (figurka i model). Następnie na podstawie tego modelu zostaje wykonana forma, która będzie służyła do wykonywania szklanych ozdób świątecznych. Wzór ten przez cały proces tworzenia, aż do uzyskania ostatecznej akceptacji pozostaje własnością kontrahenta, a firma Wnioskodawcy wystawia fakturę klientowi jedynie za tę usługę.
Forma, model oraz wszystko co zostało wytworzone podczas przygotowywania modelu na podstawie jego wzoru pozostaje własnością kontrahenta, który w każdej chwili może zażądać zwrotu lub przeniesienia swojej własności.
W związku z tym, że Wnioskodawca eksportuje usługę nie dolicza podatku VAT zgodnie z art. 28b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Czy Wnioskodawca słusznie nie będzie doliczać podatku VAT do wykonanej usługi?
Zdaniem Wnioskodawcy, kierując się przepisami ustawy o podatku VAT, wg art. 28b nie powinien on naliczać podatku VAT.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r., poz. 2174) – zwanej dalej ustawą – opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, podlegają:
Z przedstawionego we wniosku opisu wynika, że kontrahent z siedzibą w USA zleca Wnioskodawcy wykonanie modelu na podstawie projektu, który jest jego dziełem i jest objęty prawami autorskimi, które są zastrzeżone przez tego klienta. Każdy etap wykonania danego modelu jest zatwierdzany zdalnie przez kontrahenta. Usługa Wnioskodawcy polega na przeniesieniu wzoru namalowanego na planszy w trójwymiar (figurka i model). Następnie na podstawie tego modelu zostaje wykonana forma, która będzie służyła do wykonywania szklanych ozdób świątecznych. Wzór ten przez cały proces tworzenia, aż do uzyskania ostatecznej akceptacji pozostaje własnością kontrahenta, a Wnioskodawca wystawia fakturę klientowi jedynie za tę usługę.
Przedmiotem pytania Wnioskodawcy jest obowiązek doliczenia podatku VAT do wykonywanej usługi.
I tak, stosownie art. 28a ustawy – na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału:
W przedmiotowej sprawie Wnioskodawca będzie świadczył usługę wykonania formy na rzecz kontrahenta ze Stanów Zjednoczonych, który spełnia definicję podatnika, o której mowa w art. 28a ustawy.
Do powołanej w art. 28b ust. 1 ustawy zasady ogólnej, ustawodawca przewidział szereg zastrzeżeń, wskazując szczególne zasady ustalania miejsca świadczenia usług. Jednakże w przedmiotowej sprawie nie będą miały one zastosowania.
Wobec powyższego, miejscem świadczenia wykonywanej przez Wnioskodawcę usługi na rzecz kontrahenta ze Stanów Zjednoczonych – na podstawie art. 28b ust. 1 ustawy – będzie siedziba nabywcy co oznacza, że usługa ta nie będzie podlegała opodatkowaniu w Polsce podatkiem od towarów i usług.
Zatem, Wnioskodawca słusznie nie będzie doliczać podatku VAT do wykonanej usługi.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, niniejsza interpretacja została wydana w oparciu o wskazanie, że Wnioskodawca będzie wykonywał usługi na rzecz kontrahenta ze Stanów Zjednoczonych. W przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
Zgodnie z art. 14na Ordynacji podatkowej przepisów, art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:
0112-KDIL1-3.4012.687.2018.1.AK