Source: https://epodatnik.pl/interpretacje-podatkowe/wykaz.php?id=463142-2019-11-13-dyrektor-krajowej-informacji-skarbowej-0115-kdit2-1-4011-325-2019-3-mn
Timestamp: 2020-08-08 18:05:24
Legal References Found: art. 17

art. 30
 art. 13
 art. 14
 art. 17
 art. 9
 art. 21
 art. 10
 art. 10
 art. 5
 art. 2
 art. 2
 art. 17
 art. 17
 art. 2
 art. 30
 art. 30
 art. 22
 art. 27
 art. 30
 art. 30
 art. 45
 art. 30
 art. 45
 art. 22
 art. 3
 art. 2
 art. 17

Document Content:
Home - Interpretacje podatkowe - 2019.11.13 - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej - 0115-KDIT2-1.4011.325.2019.3.MN
art. 17 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
art. 30b ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
0115-KDIT2-1.4011.325.2019.3.MN
z 13 listopada 2019 r.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 19 sierpnia 2019 r. (data wpływu 20 sierpnia 2019 r.) uzupełnionym w dniu 11 października oraz 5 listopada 2019 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży kryptowalut – jest nieprawidłowe.
W dniu 20 sierpnia 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek uzupełniony w dniu 11 października i oraz 5 listopada 2019 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży kryptowalut.
Wnioskodawca ponad 2 lata temu nabył kryptowaluty. Obecnie zamierza je sprzedać.
W uzupełnieniu wniosku wskazano, że waluty, które zamierza sprzedać nabył w sierpniu 2017 r. Wnioskodawca posiada i będzie posiadał na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy. Wirtualną walutę zamierza wymienić na prawny środek płatniczy jakim jest USD lub EUR i PLN. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, ale nie jest to działalność polegająca na świadczeniu usług w zakresie wymiany pomiędzy walutami i środkami płatniczymi, wymiany walutami wirtualnymi, pośrednictwa w wymianie, o której mowa powyżej, prowadzenia rachunków rozumianych jako prowadzonego w formie elektronicznej zbioru danych identyfikacyjnych zapewniających osobom uprawnionym możliwość korzystania z jednostek wirtualnych, w tym prowadzenia transakcji ich wymiany. Wnioskodawca nie planuje dokonywać sprzedaży posiadanych wirtualnych walut w ramach działalności gospodarczej.
Nabyte przez Wnioskodawcę kryptowaluty posiadają następujące cechy:
są cyfrowym odwzorowaniem wartości,
są wymienialne w obrocie gospodarczym na prawne środki płatnicze i akceptowane jako środek wymiany,
mogą być elektronicznie przechowywane lub przeniesione albo mogą być przedmiotem handlu elektronicznego
jednocześnie nie są:
instrumentem finansowym w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r.,
Wnioskodawca nabył kryptowaluty o nazwie: X, Y, Z, W.
W jaki sposób należy opodatkować sprzedaż kryptowalut?
Zdaniem Wnioskodawcy zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wszystkie przychody osiągnięte z tytułu sprzedaży wirtualnych walut należy opodatkować 19% stawką podatku dochodowego kwalifikując je jako przychody z kapitałów pieniężnych.
Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r., poz. 1387, ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W art. 10 ust. 1 tej ustawy zostały określone źródła przychodów. Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy, źródłem przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c.
Zgodnie z art. 5a pkt 33a ww. ustawy, ilekroć w ustawie jest mowa walucie wirtualnej oznacza to walutę wirtualną w rozumieniu art. 2 ust. 2 pkt 26 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.
Pojęcie „waluta wirtualna” zostało zdefiniowane w art. 2 ust. 2 pkt 26 ustawy z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (Dz. U. z 2019 r., poz. 1115 ze zm.). Ilekroć w ustawie jest mowa o walucie wirtualnej rozumie się przez to cyfrowe odwzorowanie wartości, które nie jest:
Zgodnie z art. 17 ust. 1f cytowanej ustawy, przez odpłatne zbycie waluty wirtualnej rozumie się wymianę waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną.
Natomiast wymiana pomiędzy walutami wirtualnymi niezależnie od miejsca dokonywania jest obojętna podatkowo.
prowadzenia rachunków, o których mowa w ust. 2 pkt 17 lit. e.
W świetle przytoczonych przepisów należy stwierdzić, że przychody z obrotu walutami wirtualnymi stanowią przychód z kapitałów pieniężnych w myśl art. 17 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Powyższą zasadę stosuje się również do przychodów uzyskanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, z wyjątkiem działalności, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, zaliczanej do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
W myśl art. 30b ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia walut wirtualnych podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.
Zgodnie z art. 30b ust. 1b ww. ustawy, dochodem z odpłatnego zbycia walut wirtualnych jest osiągnięta w roku podatkowym różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia walut wirtualnych a kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 14-16.
Dochodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w ust. 1 oraz w art. 27 lub art. 30c (art. 30b ust. 5d ww. ustawy).
Stosownie do art. 30b ust. 6 pkt 2 powołanej ustawy, po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1, wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia walut wirtualnych i obliczyć należny podatek dochodowy.
W myśl art. 30b ust. 6a analizowanej ustawy, w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1, podatnik wykazuje koszty uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 14-16, także wtedy, gdy w roku podatkowym nie uzyskał przychodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych.
Z opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca posiada i będzie posiadał w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W 2017 r. nabył kryptowaluty, które zamierza sprzedać. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.
Mając na uwadze przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe oraz powołane przepisy prawa podatkowego stwierdzić należy, że sprzedaż waluty wirtualnej nabytej w 2017 r. przez Wnioskodawcę będzie stanowić przychód z kapitałów pieniężnych w myśl art. 17 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wskazać należy, że opodatkowaniu podlega dochód podatnika, a nie przychód, jak wynika ze stanowiska Wnioskodawcy.