Source: https://interpretacje-podatkowe.org/srodek-trwaly/0112-kdil3-1-4011-419-2018-1-im
Timestamp: 2020-05-27 09:27:51
Legal References Found: art. 22
 art. 13
 art. 14
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22

Document Content:
♦ › Środek trwały › 0112-KDIL3-1.4011.419.2018.1.IM
Środek trwały stawka amortyzacyjna – art. 22j ust. 1 pkt 3.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 5 listopada 2018 r. (data wpływu 9 listopada 2018 r.), uzupełnionym w dniu 23 listopada 2018 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów – jest prawidłowe.
W dniu 9 listopada 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.
Wniosek uzupełniono w dniu 23 listopada 2018 r.
Do firmy został zakupiony drewniany budynek mieszkalny jednorodzinny z 1937 r. (tak opisano przedmiot nabycia w akcie notarialnym).
Budynek posadowiony jest na działce. Obecnie w budynku tym jest magazyn oraz będzie biuro.
Budynek ten jest środkiem trwałym w firmie i od września jest amortyzowany. W przyszłości zaplanowana jest przebudowa tego budynku na lokal użytkowy (handlowy). Wnioskodawca zastosował do amortyzacji tego budynku stawkę wynikającą z art. 22j ust. 1 pkt 3.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że nabycie nieruchomości nastąpiło na podstawie aktu notarialnego sporządzonego w dniu 28 sierpnia 2018 r.
Czy do celów amortyzacji opisanego budynku mieszkalnego poprawne jest zastosowanie amortyzacji indywidualnej zapisanej w art. 22j ust. 1 pkt 3, czy należy zastosować stawkę z tabeli wykazu stawek amortyzacyjnych?
Zdaniem Wnioskodawcy, skoro budynek mieszkalny był wcześniej używany i został wprowadzony do ewidencji środków trwałych po raz pierwszy możliwe będzie dokonywanie odpisów amortyzacyjnych w okresie 10 lat.
Za szybszym okresem amortyzacji niż wynikające z wykazu stawek amortyzacyjnych przemawia fakt, iż budynek był używany i został po raz pierwszy wprowadzony do ewidencji środków trwałych.
Zgodnie z generalną zasadą zawartą w cytowanym przepisie, aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu, to pomiędzy tym wydatkiem a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek tego typu, że poniesienie wydatku ma, lub może mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu, zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów.
Podatnik ma zatem możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wszelkich wydatków, pod warunkiem, że mają one bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie ma wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.
Dla celów amortyzacji środka trwałego należy również ustalić właściwą stawkę amortyzacyjną. Zgodnie z art. 22h ust. 2 ww. ustawy, podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22l i 22ł, dokonują wyboru jednej z metod amortyzacji określonej w art. 22i-22k dla poszczególnych środków trwałych przed rozpoczęciem ich amortyzacji; wybraną metodę stosuje się do pełnego zamortyzowania danego środka trwałego.
Standardowa stawka z Wykazu stawek amortyzacyjnych dla budynków mieszkalnych wynosi 1,5%.
Natomiast możliwość ustalenia indywidualnej stawki amortyzacji dla środka trwałego jakim jest budynek mieszkalny, przewiduje art. 22j ust. 1 ww. ustawy.
Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca zakupił w dniu 28 sierpnia 2018 r., drewniany budynek mieszkalny jednorodzinny z 1937 r. Obecnie w budynku tym jest magazyn oraz będzie biuro. Budynek ten jest środkiem trwałym w firmie i od września jest amortyzowany. W przyszłości zaplanowana jest przebudowa tego budynku na lokal użytkowy (handlowy). Wnioskodawca zastosował do amortyzacji tego budynku stawkę wynikającą z art. 22j ust. 1 pkt 3.
Jeżeli zatem z posiadanych przez Wnioskodawcę dokumentów wynika, że zakupiony budynek mieszkalny, spełnia warunki do uznania go za środek trwały, o którym mowa w art. 22j ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to można ustalić indywidualną stawkę amortyzacyjną.
Zatem mając na względzie opis sprawy jak i powołane przepisy stwierdzić należy, że dla środka trwałego (nabytego budynku mieszkalnego) dopuszczalne jest ustalenie indywidualnej stawki amortyzacyjnej – w oparciu o przepis art. 22j ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – z tym, że maksymalna wysokość rocznej stawki amortyzacji wynosi 10% przez okres 10 lat, czyli do czasu zrównania sumy odpisów amortyzacyjnych z wartością początkową tego budynku.
0112-KDIL3-1.4011.419.2018.1.IM
0111-KDIB1-1.4010.357.2018.1.SG | Interpretacja indywidualna