Source: https://interpretacje-podatkowe.org/pozyczka/0111-kdib2-2-4014-72-2018-3-ar
Timestamp: 2019-04-23 04:11:52
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 14
 art. 1
 art. 1
 art. 2
 art. 1
 art. 3
 art. 4
 art. 6
 art. 7
 art. 2
 art. 2
 art. 3

Document Content:
0111-KDIB2-2.4014.72.2018.3.AR | Interpretacja indywidualna
♦ › Pożyczka › 0111-KDIB2-2.4014.72.2018.3.AR
Czy w przypadku zaciągnięcia kolejnych pożyczek Wnioskodawca będzie zobowiązany zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych?
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 oraz art. 14r ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 800 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 30 kwietnia 2018 r. (data wpływu 2 maja 2018 r.), uzupełnionym 27 czerwca 2018 r. oraz 16 lipca 2018 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia w przyszłości umów pożyczek – jest prawidłowe.
W dniu 2 maja 2018 r. wpłynął do tutejszego organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia w przyszłości umów pożyczek. Z uwagi na braki formalne wniosku pismami z 8 czerwca 2018 r. Znak: 0111-KDIB2-2.4014.60.2018.1.AR, 0111-KDIB2-2.4014.72.2018.1.AR oraz 5 lipca 2018 r. Znak: 0111-KDIB2-2.4014.60.2018.2.AR, 0111-KDIB2-2.4014.72.2018.2.AR wezwano Wnioskodawcę do jego uzupełnienia. Uzupełnień dokonano 27 czerwca 2018 r. oraz 16 lipca 2018 r.
Spółka C. spółka z o.o. sp. komandytowa będąca Wnioskodawcą zaciągnęła kilka pożyczek od X Spółki z o.o. – m.in. 20 marca 2017 r., 10 kwietnia 2017 r., 30 czerwca 2017 r. oraz 14 grudnia 2017 r. Jednak zgodnie z postanowieniami dwóch ostatnich umów pożyczek, Pożyczkodawca wystawia noty odsetkowe, a na żądanie Wnioskodawcy także faktury VAT na kwotę należnych odsetek. Zgodnie z treścią ww. umów, Pożyczkodawca traktuje udzielenie pożyczki jako usługę w podatku od towarów i usług. X Spółka z o.o. nie jest wspólnikiem Wnioskodawcy.
Wnioskodawca nie wyklucza możliwości zaciągania pożyczek od X Spółki z o.o. także w przyszłości.
W uzupełnieniu wniosku z 20 czerwca 2018 r. (data wpływu 27 czerwca 2018 r.) Wnioskodawca wskazał, że Pożyczkodawca z tytułu zawartych umów pożyczek będzie podatnikiem VAT i czynność ta będzie podlega zwolnieniu z opodatkowania VAT.
W uzupełnieniu z 13 lipca 2018 r. (data wpływu 16 lipca 2018 r.) Wnioskodawca wskazał natomiast, że w przypadku obu umów pożyczek wskazanych w stanie faktycznym, a więc w stosunku do umowy z 30 czerwca 2017 r. i umowy z 14 grudnia 2017 r. Pożyczkodawca był zwolniony z podatku od towarów i usług.
W związku z powyższym opisem zadano m. in. następujące pytanie:
Czy w przypadku zaciągnięcia kolejnych pożyczek od X Spółki z o.o. Wnioskodawca będzie zobowiązany zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych?
Zdaniem Wnioskodawcy, mając na uwadze, że dla Pożyczkodawcy udzielenie pożyczek stanowi usługę zwolnioną w podatku od towarów i usług – w przypadku zaciągnięcia kolejnych pożyczek Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych.
Szczegółowy katalog czynności cywilnoprawnych opodatkowanych na podstawie ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych został zawarty w art. 1 ust. 1 (winno być: w art. 1 ust. 1 pkt 1) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Zgodnie z pkt „b” (winno być: z lit. b) tego przepisu, opodatkowaniu podlegają umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku. Jednakże jak stanowi art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany:
Na wstępie należy zauważyć, że w przedstawionej sprawie Wnioskodawca wskazał, że przedmiotem jego wniosku jest zarówno stan faktyczny jak i zdarzenie przyszłe. W związku z tym niniejsza interpretacja zawiera ocenę stanowiska Wnioskodawcy w zakresie skutków podatkowych zaciągnięcia w przyszłości kolejnych pożyczek, a więc dotyczącą zdarzenia przyszłego. Natomiast ocena stanowiska Wnioskodawcy w zakresie skutków podatkowych zawarcia umów pożyczek 30 czerwca 2017 r. oraz 14 grudnia 2017 r., a więc dotycząca zaistniałego stanu faktycznego zawarta została w odrębnej interpretacji.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 1150) – podatkowi podlegają umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku.
Stosownie do art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy – obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej.
Obowiązek ten, jak wynika z treści art. 4 pkt 7 cyt. ustawy – ciąży przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego – na biorącym pożyczkę lub przechowawcy.
Obowiązek zapłaty podatku ciąży na podatnikach tego podatku (art. 5 ust. 1 ww. ustawy).
W myśl art. 6 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych – podstawę opodatkowania stanowi przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego – kwota lub wartość pożyczki albo depozytu, a w przypadku umowy określającej, że wypłata środków pieniężnych nastąpi niejednokrotnie i ich suma nie jest znana w chwili zawarcia umowy – kwota każdorazowej wypłaty środków pieniężnych.
Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy – stawka podatku od umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego wynosi 2%, z zastrzeżeniem ust. 5.
Należy jednak zaznaczyć, że w przypadku umów pożyczki o wyłączeniu, o którym mowa w art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy posiadają status podatnika podatku od towarów i usług. Podstawę do ww. wyłączenia może stanowić m.in. fakt, że jedna ze stron z tytułu dokonania tej konkretnej czynności jest zwolniona z podatku od towarów i usług.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca zaciągnął od X Spółki z o.o. kilka pożyczek. X Spółki z o.o. nie jest wspólnikiem Wnioskodawcy. Zgodnie z postanowieniami dwóch ostatnich umów pożyczek, Pożyczkodawca wystawia noty odsetkowe, a na żądanie Wnioskodawcy także faktury VAT na kwotę należnych odsetek. Zgodnie z treścią ww. umów, Pożyczkodawca traktuje udzielenie pożyczki jako usługę w podatku od towarów i usług. Pożyczkodawca z tytułu zawartych umów pożyczek jest podatnikiem VAT. Wnioskodawca nie wyklucza możliwości zaciągania pożyczek od X Spółki z o.o. także w przyszłości. Pożyczkodawca z tytułu zawartych umów pożyczek będzie podatnikiem VAT i czynność ta będzie podlegała zwolnieniu z opodatkowania VAT.
Przyjmując zatem za Wnioskodawcą, że zaciągnięte przez niego w przyszłości pożyczki zwolnione będą z opodatkowania podatkiem VAT, należy stwierdzić, że jeżeli istotnie pożyczki te będą podlegały uregulowaniom ustawy o podatku od towarów i usług i jako takie będą zwolnione z opodatkowania na podstawie przepisów tejże ustawy (co nie jest przedmiotem niniejszej interpretacji, gdyż interpretacja wydawana jest wyłącznie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych), to w analizowanej sprawie znajdzie zastosowanie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W rezultacie Wnioskodawca, jako Pożyczkobiorca, z tytułu zawarcia w przyszłości kolejnych umów pożyczek nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych.
Stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za prawidłowe.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach, ul. Prymasa Stefana Wyszyńskiego 2, 44-100 Gliwice, w dwóch egzemplarzach (art. 47 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2018 r., poz. 1302) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy).
0111-KDIB2-2.4014.72.2018.3.AR
0114-KDIP1-1.4012.353.2018.1.AO | Interpretacja indywidualna
0111-KDIB2-2.4014.60.2018.3.AR | Interpretacja indywidualna