Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/0115-kdit2-2-4011-160-2018-2-mm
Timestamp: 2018-06-23 17:48:09
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 9
 art. 21
 art. 20
 art. 45
 art. 22
 art. 23

Document Content:
0115-KDIT2-2.4011.160.2018.2.MM | Interpretacja indywidualna
♦ › Koszty uzyskania przychodów › 0115-KDIT2-2.4011.160.2018.2.MM
W niniejszej sprawie występuje związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy uzyskanym przez Wnioskodawczynię przychodem, a poniesionym wydatkiem z tytułu dochodzenia roszczeń o wypłatę odsetek od odszkodowania, co oznacza, że wydatek z tego tytułu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Zatem skoro – jak wynika z treści wniosku – wydatki te zostały poniesione w celu uzyskania należnych odsetek od odszkodowania za śmierć syna i zostały udokumentowane wystawioną przez Biuro Obsługi Szkód Powypadkowych fakturą VAT, to wydatki te Wnioskodawczyni może zakwalifikować do kosztów uzyskania przychodu z tytułu otrzymanych odsetek.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 4 kwietnia 2018 r. (wpływ do tutejszego organu dnia 6 kwietnia 2018 r.), uzupełnionym pismem z dnia 22 maja 2018 r. (data wpływu do tutejszego organu) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zakwalifikowania do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odsetek od odszkodowania poniesionych wydatków związanych z dochodzeniem tych roszczeń – jest prawidłowe.
W dniu 6 kwietnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zakwalifikowania do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odsetek od odszkodowania poniesionych wydatków związanych z dochodzeniem tych roszczeń.
Z uwagi na stwierdzone we wniosku braki formalne, pismem z dnia 9 maja 2018 r. znak 0115-KDIT2-2.4011.160.2018.1.MM wezwano Wnioskodawczynię do ich usunięcia. Wniosek uzupełniono w dniu 22 maja 2018 r.
Wyrokiem sądu zostało Wnioskodawczyni przyznane odszkodowanie z ubezpieczenia OC za śmierć syna. Ww. wyrokiem zostały przyznane również odsetki od tego odszkodowania. Ubezpieczyciel wypłacił Wnioskodawczyni tylko odszkodowanie, natomiast zasądzonych przez Sąd odsetek – pomimo licznych interwencji – nie wypłacił. Dlatego też Wnioskodawczyni zwróciła się do Biura Obsługi Szkód Powypadkowych, by otrzymać zasądzone wyrokiem Sądu odsetki. Wnioskodawczyni otrzymała należne odsetki, a za zgłoszoną usługę Biuro wystawiło fakturę VAT ... na kwotę 25.666 zł 02 gr.
Mając na uwadze opisany stan faktyczny oraz zakres kompetencji przyznanych tutejszemu organowi uznano, że intencją Wnioskodawczyni było uzyskanie odpowiedzi na następujące pytanie.
Czy wydatki wykazane na fakturze VAT nr ... - poniesione w związku z dochodzeniem odsetek od odszkodowania z tytułu ubezpieczenia OC za śmierć syna, które zostały przyznane na mocy wyroku sądowego - stanowią koszt uzyskania przychodu tych odsetek?
Zdaniem Wnioskodawczyni, kwota którą wydatkowała na usługi Biura Obsługi Szkód Powypadkowych związana z dochodzeniem roszczeń przez ww. firmę (która ją reprezentowała) stanowi koszt uzyskania przychodu w stosunku do odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty odszkodowania.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 3042 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Jak wynika z opisu stanu faktycznego, wyrokiem sądu zostało Wnioskodawczyni przyznane odszkodowanie z ubezpieczenia OC za śmierć syna. Ww. wyrokiem zostały przyznane również odsetki od tego odszkodowania. Ubezpieczyciel wypłacił Wnioskodawczyni tylko odszkodowanie, natomiast zasądzonych przez sąd odsetek – pomimo licznych interwencji – nie wypłacił. Dlatego też Wnioskodawczyni zwróciła się do Biura Obsługi Szkód Powypadkowych, by otrzymać zasądzone wyrokiem sądu odsetki. Wnioskodawczyni otrzymała należne odsetki, a za zgłoszoną usługę Biuro wystawiło fakturę VAT nr ... na kwotę 25.666 zł 02 gr.
Mając na uwadze powyższe, stwierdzić należy, że wypłacone odsetki mieszczą się w dyspozycji art. 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i stanowią przychód podlegający opodatkowaniu, który zgodnie z treścią art. 45 ust. 1 cytowanej ustawy należy wykazać w zeznaniu za rok podatkowy, w którym nastąpiła wypłata odsetek.
W kwestii kwalifikacji poniesionych przez Wnioskodawczynię wydatków związanych z dochodzeniem od Ubezpieczyciela roszczeń (odsetek od odszkodowania przyznanych wyrokiem sądu) do kosztów uzyskania przychodów istotnym pozostaje art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Możliwość zaliczenia konkretnego wydatku do kategorii kosztów uzyskania przychodów uzależniona została od istnienia związku przyczynowo – skutkowego, tzn. poniesienie wydatku ma lub może mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie tego przychodu, bądź funkcjonowanie tego źródła. Kosztami uzyskania przychodów są zarówno koszty bezpośrednio, jak i pośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami, pod warunkiem, że podatnik wykaże, iż zostały one w sposób racjonalny poniesione w celu uzyskania przychodów.
zostały faktycznie poniesione w celu uzyskania przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, tzn. pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami,
0115-KDIT2-2.4011.160.2018.2.MM