Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/155225,Zakup-samochodu-w-celu-jego-najmu-i-sprzedazy-odliczenie-VAT,1,70,1.html
Timestamp: 2019-07-20 21:52:16
Legal References Found: art. 15
 art. 86
 art. 17
 art. 17
 art. 33
 art. 33
 art. 33
 art. 34

Document Content:
Zakup samochodu w celu jego najmu i sprzedaży: odliczenie VAT - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Zakup samochodu w celu jego najmu i sprzedaży: odliczenie VAT
Odliczenie VAT od samochodu osobowego - towaru handlowego © Brian Jackson - Fotolia.com
Gdy samochody osobowe są przeznaczone wyłącznie do najmu, a następnie sprzedaży, zaś spółka zajmuje się m.in. sprzedażą samochodów osobowych i ciężarowych oraz wynajem pojazdów mechanicznych, to od zakupu takich pojazdów będzie jej przysługiwało pełne prawo do odliczenia VAT – uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 26.03.2019 r. nr 0112-KDIL2-2.4012.69.2019.2.AKR.
Spółka prowadzi działalność m.in. w zakresie sprzedaży samochodów osobowych i ciężarowych oraz wynajem pojazdów mechanicznych. W celu zwiększenia sprzedaży zamierza oferować ona potencjalnym nabywcom zawarcie umowy najmu, na podstawie której klient może wynająć nowy samochód na okres od trzech do sześciu miesięcy. Wówczas to przed jego wydaniem pojazd jest rejestrowany oraz ubezpieczony. Nabywca na poczet wynajmu wpłaca zaliczkę, a na mocy zawartej umowy, po okresie najmu obciążony zostaje fakturą za najem. Jeżeli zdecyduje się na zakup samochodu po okresie najmu, cena samochodu zostaje obniżona o wartość faktury za najem.
Celem takiego działania spółki jest skłonienie wynajmującego do zakupu samochodu po okresie najmu. Jest to jedna z technik marketingowych, która z jednej strony przyzwyczaja klienta do danego samochodu, z drugiej zaś – na zasadzie inercji zachowań, wywołuje poczucie konieczności zakupu po okresie najmu.
Powyższe samochody pozostają u wnioskodawcy w pełni towarami handlowymi. Nie służą one ani celom prywatnym ani służbowym spółki. Nie jest dla nich prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu.
Zadano pytanie, czy przy zakupie opisanych samochodów spóła może w pełni odliczyć podatek VAT? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(…) Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r., poz. 2174, z późn. zm.) – zwanej dalej ustawą  podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Odliczenie VAT od samochodu osobowego - towaru handlowego
Zakup samochodów osobowych wyłącznie w celu ich późniejszej odsprzedaży, uprawnia do pełnego odliczenia VAT. Sytuacji tej nie zmienia ich rejestracja i oddanie w najem przyszłemu nabywcy, ale pod warunkiem że samochód nie będzie służył innym celom.
W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy – kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. Z powyższych przepisów wynika zatem, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje tylko zarejestrowanym, czynnym podatnikom podatku od towarów i usług oraz jedynie w takim przypadku, gdy dokonywane zakupy mają związek z transakcjami opodatkowanymi podatnika, tj. takimi, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).
1.	wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika;
2.	należnego z tytułu:
a.	świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 podatnikiem jest ich usługobiorca,
b.	dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest ich nabywca,
c.	wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
3.	należnego, w przypadku, o którym mowa w art. 33a;
4.	wynikającej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej w przypadku, o którym mowa w art. 33b, oraz z decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34.
1.	nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części składowych;
2.	używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż wymienione w pkt 3;
3.	nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.
1.	w przypadku gdy pojazdy samochodowe są:
a.	wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika lub
b.	konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;
2.	do towarów montowanych w pojazdach samochodowych i do związanych z tymi towarami usług montażu, naprawy i konserwacji, jeżeli przeznaczenie tych towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.
1.	sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub
2.	konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne.
1.	przeznaczonych wyłącznie do:
a.	odprzedaży,
b.	sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika,
c.	oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze
2.	w odniesieniu do których:
a.	kwotę podatku naliczonego od wydatków z nimi związanych podatnik oblicza zgodnie z ust. 1 lub
b.	podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków z nimi związanych.
Więcej na ten temat: odliczenia podatku VAT, odliczenie podatku VAT, VAT naliczony, VAT w Unii Europejskiej, zmiany w VAT, samochód firmowy, odliczenie VAT od paliwa, samochód w firmie