Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialki/iptpb2-415-553-14-2-akr
Timestamp: 2018-03-19 05:21:22
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 5
 art. 10

Document Content:
1.Czy wobec tak opisanego stanu faktycznego sprzedaż działek o numerach geodezyjnych Y, X/1, X/3, X/4, X/5, powinna zostać uznana za dokonaną w ramach wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług i w związku z tym powinna zostać opodatkowana tym podatkiem?
3.Czy wobec tak opisanego zdarzenia przyszłego, w przypadku dokonania sprzedaży działek powyżej wskazanych powstanie przychód w podatku dochodowym od osób fizycznych?
IPTPB2/415-553/14-2/Akrinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 29 września 2014 r. (data wpływu 6 października 2014 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości oraz prawa użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowych - jest prawidłowe.
W dniu 6 października 2014 r. wpłynął wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowego od osób fizycznych.
Wnioskodawca w dniu 18 września 2009 r. za środki pochodzące z majątku osobistego nabył do majątku prywatnego, dwoma aktami notarialnym nieruchomości tj. prawo użytkowania wieczystego dwóch działek inwestycyjnych (o numerach geodezyjnych X/1 i X/2) zabudowanych m.in. budynkiem magazynowo-biurowym, portiernią, budynkiem sklepu, warsztatem, magazynem i wiatą od spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz jedną działkę budowlaną (numer geodezyjny Y) nabytą drugim aktem notarialnym od Gminy.
Planując w przyszłości zamieszkać na przylegającej działce budowlanej oraz podzielić między dzieci nieruchomość, Wnioskodawca w dniu 13 czerwca 2011 r. dokonał podziału jednej działki inwestycyjnej na 3 działki (działka o numerze geodezyjnym X/2 została podzielona na działki o numerach geodezyjnych: X/3, X/4, X/5). W związku z podziałem działki na trzy działki nie została wydzielona droga wewnętrzna.
Część działki o numerze geodezyjnym X/1 o pow. ok. 4 arów jest dzierżawiona firmie pod maszt telekomunikacyjny. Z tego tytułu odprowadzany jest od momentu nabycia działki ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28). Stanowi to kontynuację umowy poprzedniego właściciela działki.
W 2015 r. Wnioskodawca jako osoba fizyczna, nieprowadząca działalności gospodarczej zamierza jednorazowo sprzedać wszystkie działki (tj. działki o następujących numerach geodezyjnych: Y, X/1, X/3, X/4, X/5) jednemu nabywcy – prowadzącemu działalność gospodarczą, jednym aktem notarialnym, w ramach jednej transakcji sprzedaży.
Wnioskodawca zaznacza, że działki zostały nabyte z zamiarem poczynienia na nich inwestycji. Późniejsza sytuacja życiowa oraz brak źródeł finansowania spowodowały, że zamiar ten nie doszedł do skutku. Wnioskodawca zamierzał także zamieszkać na przyległej działce, a część działek podzielić między dzieci. Trudna sytuacja finansowa zmusiła jednak Wnioskodawcę do podjęcia decyzji o sprzedaży działek. Działki w ogóle nie były wykorzystywane przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca nie prowadził żadnej działalności gospodarczej mającej związek z działkami będącymi przedmiotem sprzedaży. Żadna z działek, poza działką nr X/1 dzierżawioną pod maszt telekomunikacyjny, nie jest i nie była udostępniana innym osobom na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub jakiejkolwiek umowy o podobnym charakterze. Do chwili obecnej nie poniesiono, ani nie zostaną poniesione jakiekolwiek nakłady w celu przygotowania działek do sprzedaży. Wnioskodawca nie podejmował i uważa, że nie będzie podejmował w przyszłości działań marketingowych związanych ze sprzedażą działek, w szczególności nie zamieszczał i nie będzie zamieszczać ogłoszeń o sprzedaży (nabywca działek został znaleziony przez znajomych).
Wnioskodawca dotychczas nie dokonywał żadnych sprzedaży działek. Wnioskodawca nie posiada innych nieruchomości do ewentualnej sprzedaży.
Część działek będących przedmiotem sprzedaży jest zabudowana, a część nie jest. Działki zabudowane noszą numery: X/1, X/3, X/5, z kolei działki niezabudowane to: Y i X/4.
Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego działki będące przedmiotem sprzedaży przeznaczone są pod teren baz i składów. Dla działek nie zostały wydane decyzje o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu; Wnioskodawca nie występował o wydanie takiej decyzji. Działki niezabudowane nie były wykorzystywane przez Wnioskodawcę wyłączenie na cele działalności zwolnionej od podatku VAT, gdyż Wnioskodawca nie jest i nie był czynnym podatnikiem VAT, nie prowadzi także żadnej działalności gospodarczej. Przy nabyciu działek Wnioskodawcy z powyżej wskazanego powodu nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Działka nr X/3 zabudowana jest wiatą metalową magazynu, działka nr X/5 zabudowana jest wiatą metalową, garażem, warsztatem z kotłownią, budynkiem sklepowo-magazynowo-biurowym, zaś działka nr X/1 budynkiem magazynowo-biurowym. Budynki i budowle znajdujące się na wskazanych działkach nie były wykorzystywane przez Wnioskodawcę.
Budynki i budowle nie były wykorzystywane, ani do celów działalności gospodarczej, ani do celów mieszkalnych. Nie były także wykorzystywane do działalności zwolnionej z VAT. Do nabycia wskazanych budynków i budowli nie przysługiwało Wnioskodawcy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdyż Wnioskodawca nie jest i nie był czynnym podatnikiem VAT, nie prowadził także żadnej działalności gospodarczej. Wszystkie budynki i budowle w chwili nabycia stanowiły „towary używane” w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Budynki i budowle są trwale związane z gruntem.
Czy wobec tak opisanego stanu faktycznego sprzedaż działek o numerach geodezyjnych Y, X/1, X/3, X/4, X/5, powinna zostać uznana za dokonaną w ramach wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług i w związku z tym powinna zostać opodatkowana tym podatkiem...
Czy wobec tak opisanego zdarzenia przyszłego, w przypadku dokonania sprzedaży działek powyżej wskazanych powstanie przychód w podatku dochodowym od osób fizycznych...
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie nr 3 dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych, natomiast wniosek w zakresie pytań nr 1-2 dotyczących podatku od towarów i usług zostanie rozpatrzony odrębnie.
Zdaniem Wnioskodawcy, sprzedaż działek nie spowoduje powstania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm., dalej: ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem art. 10 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
–jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c)
– przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
W przedstawionym zdarzeniu przyszłym nabycie własności działek nastąpiło w 2009 r. Zatem planowana sprzedaż działek (w 2015 r.) nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości. Zdaniem Wnioskodawcy, nie ma przy tym znaczenia, że w 2011 r. nastąpił podział jednej z działek na trzy mniejsze działki. Zdarzenie to nie może być identyfikowane jako „nabycie” bądź „wybudowanie”. Z punktu widzenia powołanych przepisów powstanie przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości uzależnione jest od daty nabycia (lub wybudowania). Nabycie należy utożsamiać z chwilą przeniesienia własności (czy prawa użytkowania wieczystego jak w przedstawionym zdarzeniu przyszłym) w rozumieniu cywilnoprawnym. Wydzielenie działek nie powoduje zmiany właściciela (użytkownika wieczystego). Na skutek podziału nie następuje przeniesienie prawa własności lub użytkowania wieczystego działek, nie dochodzi zatem do nabycia. W związku z tym pięcioletni okres wskazany w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca w dniu 18 września 2009 r. za środki pochodzące z majątku osobistego nabył do majątku prywatnego prawo użytkowania wieczystego dwóch działek inwestycyjnych (o numerach geodezyjnych X/1 i X/2) zabudowanych oraz jedną działkę budowlaną (numer geodezyjny Y). W dniu 13 czerwca 2011 r. Wnioskodawca dokonał podziału jednej działki inwestycyjnej na 3 działki (działka o numerze geodezyjnym X/2 została podzielona na działki o numerach geodezyjnych: X/3, X/4, X/5). W 2015 r. Wnioskodawca jako osoba fizyczna, nieprowadząca działalności gospodarczej zamierza jednorazowo sprzedać wszystkie działki (tj. działki o następujących numerach geodezyjnych: Y, X/1, X/3, X/4, X/5) jednemu nabywcy – prowadzącemu działalność gospodarczą, jednym aktem notarialnym, w ramach jednej transakcji sprzedaży. Sprzedaż działek nie zostanie dokonana w ramach działalności gospodarczej, o której mowa w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zatem nabycie przez Wnioskodawcę prawa użytkowania wieczystego ww. działek inwestycyjnych oraz prawa własności działki budowlanej będących przedmiotem odpłatnego zbycia w 2015 r. nastąpiło w 2009 r.
Przenosząc powyższe uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, że planowane odpłatne zbycie w 2015 r. prawa użytkowania wieczystego ww. działek inwestycyjnych oraz prawa własności działki budowlanej nabytych przez Wnioskodawcę w 2009 r. nie będzie stanowiło źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowy od osób fizycznych podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ze względu na upływ pięcioletniego terminu, o którym mowa w tym przepisie.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działki > IPTPB2/415-553/14-2/Akr