Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/158754,Ulga-prorodzinna-dla-rodzica-wychowujacego-dziecko,1,70,1.html
Timestamp: 2019-09-16 14:13:40
Legal References Found: art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 6
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 30
 art. 30
 art. 26
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 45
 art. 27
 art. 45
 art. 6
 art. 27
 art. 6
 art. 27
 art. 30
 art. 21
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 6
 art. 6
 art. 30
 art. 6
 art. 1
 art. 30

Document Content:
Ulga prorodzinna dla rodzica wychowującego dziecko - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Ulga prorodzinna dla rodzica wychowującego dziecko
Ulga prorodzinna dla rodzica wychowującego dziecko
2019-09-11 13:38
Kiedy nie trzeba dzielić się ulga na dzieci z drugim rodzicem? © Leszek Czerwonka - Fotolia.com
Gdy tylko matka sprawuje nad córką faktyczną pieczę bez udziału ojca, dbając o jej rozwój i potrzeby, ponosząc koszty związane z dodatkowymi zajęciami, wyjazdami szkolnymi i wakacyjnymi itp., to tylko ona jest uprawniona do ulgi prorodzinnej – uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 10.09.2019 r. nr 0115-KDIT2-2.4011.255.2019.2.BK.
W dniu 30.03.2007 r. pomiędzy wnioskodawczynią a jej mężem orzeczono rozwód. Wykonywanie władzy rodzicielskiej nad małoletnią córką powierzono obojgu małżonkom, a miejsce pobytu ustalono przy matce. W kwestii kontaktów z dzieckiem rodzice porozumieli się sami, sąd zasądził natomiast od ojca na dziecko alimenty.
Obecnie wnioskodawczyni żyje w związku z innym partnerem, z którym prowadzi wspólne gospodarstwo domowe oraz obok córki z pierwszego małżeństwa, wychowuje także dwójkę dzieci z obecnego związku.
Kontakty córki z ojcem są sporadyczne – obecnie ograniczają się do rozmów telefonicznych i wiadomości sms. Do sierpnia 2016 r. ojciec zabierał córkę do siebie na 2 tygodnie wakacji i jeden raz na tydzień ferii zimowych. Od sierpnia 2016 r. nie spotkał się z nią ani razu. Od czasu rozwodu był też tylko raz na jej urodzinach, nigdy nie spędził z nią świąt.
Cały proces wychowawczy córki spoczywa na wnioskodawczyni. To ona dba o rozwój i potrzeby dziecka, ponosi wszelkie koszty związane z jej utrzymaniem jak też się nią opiekuje. Ojciec ogranicza się jedynie do płacenia alimentów.
Zgodnie z zawartym z ojcem dziecka porozumieniem ulgę prorodzinną w całości rozliczała wnioskodawczyni – także za rok 2018. W czerwcu 2019 r. została poinformowana przez urząd skarbowy, że były mąż dokonał za ten rok odliczenia w ramach ulgi na dzieci w stosunku do córki w wysokości 50%. Wnioskodawczyni zadała w związku z tym pytanie, czy to jej przysługuje pełne prawo do rozliczenia ulgi? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(…) Zgodnie z przepisem art. 27f ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r., poz. 1387, z późn. zm.) od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
1.	wykonywał władzę rodzicielską;
2.	pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało;
3.	sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
Kiedy nie trzeba dzielić się ulga na dzieci z drugim rodzicem?
Nie wystarczy być rodzicem małoletniego dziecka, aby skorzystać z ulgi prorodzinnej. Fiskus potwierdza, że prawo do tej preferencji przysługuje jedynie temu, kto faktycznie się dzieckiem opiekuje i je wychowuje, a nie jest tylko rodzicem biologicznym płacącym alimenty.
W myśl art. 27f ust. 2 ww. ustawy – w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2013 r. – odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do:
1.	jednego małoletniego dziecka – kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, jeżeli dochody podatnika:
a.	pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112.000 zł,
b.	niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56.000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko wymienionego w art. 6 ust. 4, do którego ma zastosowanie kwota dochodu określona w lit. a;
2.	dwojga małoletnich dzieci – kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, na każde dziecko.
3.	trojga i więcej małoletnich dzieci – kwota stanowiąca:
a.	1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko,
b.	1/4 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, na trzecie dziecko,
c.	1/3 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, na czwarte i każde kolejne dziecko.
Natomiast w myśl art. 27f ust. 2 ww. ustawy – w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2015 r. i mającym zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2014 r. – odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do:
1.	jednego małoletniego dziecka – kwota 92,67 zł, jeżeli dochody podatnika:
2.	dwojga małoletnich dzieci – kwota 92,67 zł na każde dziecko;
3.	trojga i więcej małoletnich dzieci – kwota:
a.	92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko,
b.	166,67 zł na trzecie dziecko,
c.	225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.
Za dochody, o których mowa w ust. 2 pkt 1, uważa się dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30b i art. 30c, pomniejszone o kwotę składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a (art. 27f ust. 2a).
Odliczenie, o którym mowa w ust. 2 pkt 2 lub 3, przysługuje podatnikowi określonemu w ust. 1, który co najmniej przez jeden dzień roku podatkowego wykonywał władzę, pełnił funkcję lub sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do więcej niż jednego dziecka (art. 27f ust. 2b).
W myśl art. 27f ust. 2c ww. ustawy odliczenie, o którym mowa w ust. 1, nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:
1.	na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych;
2.	wstąpiło w związek małżeński.
W przypadku, gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka, o których mowa w ust. 1, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty obliczonej zgodnie z ust. 2 za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem (art. 27f ust. 3).
Stosownie do art. 27f ust. 4 analizowanej ustawy, odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej.
W myśl art. 27f ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – w brzmieniu obowiązującym do 28 lutego 2017 r. – odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:
1.	odpis aktu urodzenia dziecka;
2.	zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;
3.	odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą;
4.	zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.
Stosownie zaś do art. 27f ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – w brzmieniu obowiązującym od 1 marca 2017 r. – odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:
Przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio do podatników utrzymujących pełnoletnie dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3, w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej – o czym stanowi art. 27f ust. 6 ww. ustawy.
Treść powołanego wyżej art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, że obejmuje on swoją dyspozycją dzieci:
•	bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
•	do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub uzyskały przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148, w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz stawki podatku, określonej w pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej.
W myśl art. 27f ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przepisy art. 6 ust. 8 i 9 stosuje się odpowiednio do dzieci, o których mowa w ust. 1 i 6.
Zgodnie z art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania w sytuacji, gdy chociażby do jednego z małżonków, osoby samotnie wychowującej dzieci lub do jej dziecka mają zastosowanie przepisy art. 30c, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Stosownie do art. 6 ust. 9 powołanej ustawy zasada określona w ust. 8 nie dotyczy osób, o których mowa w art. 1 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, niekorzystających jednocześnie z opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej na zasadach określonych w art. 30c, w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Zgodnie z zacytowanymi przepisami ulga prorodzinna, przy spełnieniu określonych wymogów, przysługuje podatnikowi:
•	wykonującemu władzę rodzicielską w stosunku do małoletniego dziecka/małoletnich dzieci, a także
•	utrzymującego pełnoletnie dziecko/dzieci w związku z wykonywaniem ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
Ulga na dzieci: brak przychodów opodatkowanych to brak prawa do odliczenia
Ulga prorodzinna (na dzieci) w PIT za 2018 r.
Świadczenie 500+ oraz alimenty w rocznym zeznaniu podatkowym
Więcej na ten temat: ulgi podatkowe, ulga prorodzinna, ulga na dziecko, rozliczenie roczne, samotna matka, rozwód, brak dochodów, PIT-y, rok 2018, odliczenia od podatku 2018, rozliczenie podatku za 2018, ulga podatkowa 2018, ulgi podatkowe 2018, ulga podatkowa
Upominki dla pracowników opodatkowane jak darowizny a nie pensja?