Source: https://interpretacje-podatkowe.org/gospodarstwo-rolne/1061-iptpb2-4511-434-2016-1-ec
Timestamp: 2017-10-24 06:05:12
Legal References Found: art. 21
 art. 14
 art. 143
 art. 20
 art. 21
 art. 21
 art. 20
 art. 10
 art. 14
 art. 12
 art. 17
 art. 143
 art. 143
 art. 143
 art. 21
 art. 21

Document Content:
Czy otrzymane odszkodowanie za przedwczesny wyrąb drzew owocowych w wysokości 3 593 zł, z gruntu będącego częścią gospodarstwa rolnego Wnioskodawczyni, może być wolne od podatku dochodowego, zgodnie z dyspozycją art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
1061-IPTPB2.4511.434.2016.1.ECinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi 6 lipca 2016 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 17 maja 2016 r. (data wpływu 23 maja 2016 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym odszkodowania za szkody powstałe w drzewostanie – jest prawidłowe.
W dniu 23 maja 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym odszkodowania za szkody powstałe w drzewostanie.
Wnioskodawczyni jest właścicielką gospodarstwa rolnego o powierzchni 4,01 ha w rozumieniu ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz. U. z 2013 r., poz. 1381, z późn. zm.). W skład tego gospodarstwa wchodzą działki położone w gminie ...: nr 14 o powierzchni 0,51 ha, nr 363 o powierzchni 0,59 ha, nr 68/2 o powierzchni 1,46 ha, nr 666 o powierzchni 0,19 ha, nr 745 o powierzchni 0,14 ha, nr 746 o powierzchni 0,68 ha i nr 770 o powierzchni 0,44 ha.
Wojewódzki Zarząd Melioracji i Urządzeń Wodnych w ... (dalej jako: WZMiUW) w ramach realizacji zadań inwestycyjnych: „...” nabył odpłatnie od Wnioskodawczyni część działki nr 666 położonej w .... Na podstawie decyzji Wojewody ... nr ... z dnia 23 lipca 2014 r., o pozwoleniu na realizację inwestycji w zakresie budowli przeciwpowodziowych z dnia 15 lipca 2014 r., decyzja (nabycie działki przez WZMiUW) stała się ostateczna z dniem 23 lipca 2014 r. Powyższa decyzja została wydana w oparciu o ustawę z dnia 8 lipca 2010 r. o szczególnych zasadach przygotowania do realizacji inwestycji w zakresie budowli przeciwpowodziowych (Dz. U. z 2010 r., Nr 143, poz. 963).
Wojewódzki Zarząd Melioracji i Urządzeń Wodnych w ... w ramach ww. inwestycji rozbudował wał, uszczelnił korpus i podłoże wału, wykonał drogi eksploatacyjne na ławie wału wzdłuż całego odcinka ze zjazdami i mijankami. Zrealizowana inwestycja zawiera m.in. urządzenia infrastruktury technicznej, o których mowa w art. 143 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami.
W dniu 3 listopada 2015 r. Wojewódzki Zarząd Melioracji i Urządzeń Wodnych w ... zawarł z Wnioskodawczynią ugodę na jednorazowe odszkodowanie za przedwczesny wyrąb drzew owocowych, w ilości 22 sztuk. Wartość odszkodowania za przedwczesny wyrąb drzew owocowych, jak i za grunt, została określona przez rzeczoznawcę majątkowego w operacie szacunkowym dla zadania inwestycyjnego pod nazwą „...”.
Świadczenia z tytułu odszkodowania przekazane zostały na konto Wnioskodawczyni przez Wojewódzki Zarząd Melioracji i Urządzeń Wodnych w ...:
za grunt w wysokości 512 zł, w dniu 8 stycznia 2015 r.,
za przedwczesny wyrąb drzew owocowych w wysokości 3 593 zł, w dniu 9 listopada 2015 r.
Wojewódzki Zarząd Melioracji i Urządzeń Wodnych w ... wystawił PIT-8C za 2015 r., w którym wskazał art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i zobligował Wnioskodawczynię do wskazania w rozliczeniu za 2015 r. przedmiotowego odszkodowania i zapłacenia podatku.
Wnioskodawczyni nadmienia, że grunt z którego usunięto jabłonie (w ilości 22 sztuk) był częścią Jej gospodarstwa rolnego.
Czy otrzymane odszkodowanie za przedwczesny wyrąb drzew owocowych w wysokości 3 593 zł, z gruntu będącego częścią gospodarstwa rolnego Wnioskodawczyni, może być wolne od podatku dochodowego, zgodnie z dyspozycją art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawczyni, z art. 21 ust. 1 pkt 120 lit. c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że otrzymane odszkodowanie korzysta ze zwolnienia od podatku, ponieważ są spełnione warunki wskazane w ww. przepisie:
Stosownie do treści art. 20 ust. 1 ww. ustawy, za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.
–w wyniku prowadzenia na tych gruntach, przez podmioty uprawnione na podstawie odrębnych przepisów, inwestycji dotyczących budowy infrastruktury przesyłowej ropy naftowej i produktów rafinacji ropy naftowej oraz budowy urządzeń infrastruktury technicznej, o których mowa w art. 143 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2014 r., poz. 518).
Natomiast, przepis art. 143 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2015 r., poz. 1774) stanowi, że przez budowę urządzeń infrastruktury technicznej rozumie się budowę drogi oraz wybudowanie pod ziemią, na ziemi albo nad ziemią przewodów lub urządzeń wodociągowych, kanalizacyjnych, ciepłowniczych, elektrycznych, gazowych i telekomunikacyjnych.
Natomiast, uszczegółowiając, jakie rodzaje gruntów wchodzą w skład gospodarstwa rolnego, a przez to decydując o zakresie zwolnienia od podatku dochodowego przychodu ze sprzedaży gruntów, należy odnieść się do klasyfikacji zawartej w rozporządzeniu Ministra Rozwoju Regionalnego i Budownictwa z dnia 29 marca 2001 r. w sprawie ewidencji gruntów i budynków (Dz. U. z 2001 r. Nr 38, poz. 454, z późn. zm.) oraz załącznika Nr 6 tego rozporządzenia.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni jest właścicielką gospodarstwa rolnego w rozumieniu ustawy o podatku rolnym o powierzchni 4,01 ha, w skład którego wchodzi działka m. in. nr 666, o powierzchni 0,19 ha.
Wojewódzki Zarząd Melioracji i Urządzeń Wodnych w ramach realizacji zadań inwestycyjnych „...”, nabył od Wnioskodawczyni część działki nr 666 jako niezbędnej do realizacji tej inwestycji. Decyzja o nabyciu działki przez WZMiUM została wydana w oparciu o ustawę z dnia 8 lipca 2010 r. o szczególnych zasadach przygotowania do realizacji inwestycji w zakresie budowli przeciwpowodziowych i stała się ostateczna z dniem 23 lipca 2014 r. W ramach ww. inwestycji rozbudowano wał, uszczelniono korpus i podłoże wału, wykonano drogi eksploatacyjne na ławie wału wzdłuż całego odcinka ze zjazdami i mijankami. Zrealizowana inwestycja zawiera m.in. urządzenia infrastruktury technicznej, o których mowa w art. 143 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami.
W dniu 3 listopada 2015 r. Wnioskodawczyni zawarła z Wojewódzkim Zarządem Melioracji i Urządzeń Wodnych ugodę dotyczącą przedwczesnego wyrębu drzew owocowych, w ilości 22 sztuk jabłoni. Odszkodowanie w wysokości 3 593 zł za przedwczesny wyrąb drzew owocowych, zostało wypłacone Wnioskodawczyni w dniu 9 listopada 2015 r. Wysokość odszkodowań za przedwczesny wyrąb drzew, jak i za grunt, została ustalona przez rzeczoznawcę majątkowego w operacie szacunkowym.
Wobec powyższego należy stwierdzić, że otrzymane w 2015 r. przez Wnioskodawczynię na mocy zawartej ugody z Wojewódzkim Zarządem Melioracji i Urządzeń Wodnych - odszkodowanie z tytułu szkód powstałych w drzewostanie za zniszczenie drzew owocowych, na gruncie będącym własnością Wnioskodawczyni, wchodzącym w skład Jej gospodarstwa rolnego - jest zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 120 lit. c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zaznaczyć należy, że okoliczność, czy zostały spełnione przesłanki zastosowania zwolnienia wskazanego w art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie podlegała weryfikacji przez organ podatkowy w toku ewentualnego postępowania podatkowego. Zastosowanie zwolnienia z opodatkowania leży w interesie podatnika, więc to po jego stronie spoczywa obowiązek wykazania, że spełnia przesłanki do zwolnienia.
ITPB4/4511-371/16/JG | Interpretacja indywidualna
IBPB-2-2/4511-430/16/KrB | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Gospodarstwo rolne > 1061-IPTPB2.4511.434.2016.1.EC