Source: https://interpretacje-podatkowe.org/cele-mieszkaniowe/ibpbii-2-415-1078-14-mm
Timestamp: 2017-10-21 03:01:49
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 10
 art. 10
 art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21

Document Content:
Możliwości zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości wydatkowanego na zakup mieszkania dla rodziców i na zakup działki, na której Wnioskodawca wybuduje dla siebie dom.
IBPBII/2/415-1078/14/MMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 28 listopada 2014 r. (data otrzymania 4 grudnia 2014 r.), uzupełnionym 30 grudnia 2014 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych m.in. w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości w części wydatkowanego na:
zakup mieszkania dla rodziców – jest nieprawidłowe,
zakup działki, na której Wnioskodawca wybuduje dla siebie dom – jest prawidłowe.
W dniu 4 grudnia 2014 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych m.in. w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości wydatkowanego na zakup mieszkania i działki.
W związku z brakami formalnymi stwierdzonymi we wniosku, pismem z 19 grudnia 2014 r. Znak: IBPBII/2/415-1078/14/MM, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano 30 grudnia 2014 r.
W dniu 24 lutego 2014 r. na podstawie umowy darowizny Wnioskodawca nabył od swoich rodziców nieruchomość składającą się z działek nr 874 i 883. Wnioskodawca jest właścicielem jednego domu jednorodzinnego, który otrzymał do rodziców darowizną w lutym 2014 r. Rodzice Wnioskodawcy mają osobistą, dożywotnią i bezpłatną służebność mieszkania w domu, co wynika z aktu notarialnego. Aktualnie Wnioskodawca swoje potrzeby mieszkaniowe zaspokaja w ww. domu, jego rodzice również.
Przed upływem pięciu lat tj. w 2015 r. Wnioskodawca ma zamiar sprzedać ww. nieruchomość (dom) a za uzyskane pieniądze zakupić mieszkanie, w którym zamieszkają rodzice Wnioskodawcy i działkę budowlaną, na której Wnioskodawca zamierza wybudować dom jednorodzinny dla siebie i planowanej rodziny.
Własne cele mieszkaniowe Wnioskodawca zamierza realizować budując dom na zakupionej działce budowlanej, jednocześnie w ramach służebności mieszkaniowej zapewni swoim rodzicom godne warunki mieszkaniowe kupując dla nich mieszkanie.
Czy w związku ze sprzedażą nieruchomości przed upływem pięciu lat i wydatkowania całej sumy na cele mieszkaniowe tj. zakup mieszkania i działki zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca będzie zwolniony z zapłaty podatku...
Zdaniem Wnioskodawcy, stosując się do art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych Wnioskodawca będzie mógł skorzystać ze zwolnienia.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia wynika, że w 2015 r. Wnioskodawca zamierza sprzedać nieruchomość, którą nabył w drodze darowizny w 2014 r. Za środki uzyskane ze sprzedaży Wnioskodawca zakupi mieszkanie i działkę budowlaną.
Zatem Wnioskodawca z tytułu sprzedaży nieruchomości – z uwagi na ww. art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – osiągnie źródło przychodu podlegające opodatkowaniu.
Ustawą z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 209, poz. 1316 ze. zm.) zmieniono m.in. zasady opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nowe zasady opodatkowania – w myśl art. 14 ustawy zmieniającej – mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od 1 stycznia 2009 r.
Wnioskodawca w ramach realizacji własnych celów mieszkaniowych zamierza kupić mieszkanie, w którym zamieszkają rodzice Wnioskodawcy i działkę budowlaną, na której Wnioskodawca wybuduje dom dla siebie i planowanej rodziny.
Przenosząc powyższe uregulowania na grunt rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, że podstawową okolicznością decydującą o zastosowaniu zwolnienia wynikającego z przywołanego wyżej art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym jest fakt wydatkowania (począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie) środków z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych na wskazane w ustawie własne cele mieszkaniowe podatnika. Katalog wydatków stanowiących własne cele mieszkaniowe podatnika wskazany w art. 21 ust. 25 ustawy ma charakter zamknięty – jest to wyliczenie enumeratywne. Ustawodawca formułując zwolnienie przedmiotowe w sposób jednoznaczny wskazał realizację celów mieszkaniowych, które pozwalają na skorzystanie ze zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży. Jednymi z takich celów – zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy – są cele wskazane przez Wnioskodawcę, tj. nabycie lokalu mieszkalnego a także nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego.
Istota odpowiedzi na postawione we wniosku pytanie sprowadza się zatem do interpretacji ustawowego terminu „własne cele mieszkaniowe”. W pierwszej kolejności należy wyjaśnić, że samo poniesienie wydatku na nabycie np. lokalu mieszkalnego nie świadczy jeszcze o tym, że została spełniona przesłanka skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania. Realizacja własnych celów mieszkaniowych jest podstawową przesłanką dopuszczającą w ogóle przedmiotowe prawo do zwolnienia, a kryterium przeznaczenia środków „na własne cele mieszkaniowe” jest spełnione wówczas, gdy zostaną one przeznaczone na zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych podatnika, a nie np. w celu zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych innych osób.
Wnioskodawca wprost wskazał w uzupełnieniu wniosku, że ponieważ jego rodzice mają dożywotnią i bezpłatną służebność mieszkania w domu, który Wnioskodawca zamierza sprzedać, Wnioskodawca w ramach służebności mieszkaniowej kupi rodzicom mieszkanie. Mieszkanie nie będzie służyło do zaspokojenia własnych celów mieszkaniowych Wnioskodawcy lecz jego rodziców. Wnioskodawca chce kupić mieszkanie dla swoich rodziców aby zapewnić im godne warunki mieszkaniowe. Zatem wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na nabycie lokalu mieszkalnego w celu przekazania go w ramach służebności mieszkaniowej rodzicom, nie spełnia warunku zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W takim wypadku celem działania Wnioskodawcy nie jest bowiem dążenie do zrealizowania jego potrzeby mieszkaniowej.
Wnioskodawca – jak wskazał we wniosku – własne cele mieszkaniowe zamierza bowiem realizować budując dom na zakupionej działce dla siebie i planowanej rodziny. W tym zakresie tj. przeznaczając środki ze sprzedaży nieruchomości na nabycie działki budowlanej i budowę domu, Wnioskodawca spełni warunki zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy, bowiem poniesie wydatki na „własne cele mieszkaniowe”.
Podsumowując, przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości w części w jakiej zostanie wydatkowany na nabycie mieszkania dla rodziców Wnioskodawcy nie będzie mógł korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż celem Wnioskodawcy jest zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych jego rodziców. W tym zakresie stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe.
Natomiast wydatkowanie części przychodu z odpłatnego zbycia ww. nieruchomości na nabycie działki budowlanej w ciągu dwóch lat licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpi odpłatne zbycie nieruchomości, na której to działce Wnioskodawca zamierza wybudować dla siebie dom, będzie dążeniem do realizacji własnych potrzeb mieszkaniowych, w związku z czym uprawni Wnioskodawcę do skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W tym zakresie stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe.
IBPBII/2/415-1088/14/MM | Interpretacja indywidualna
IBPBII/2/415-1071/14/MZM | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Cele mieszkaniowe > IBPBII/2/415-1078/14/MM