Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nagrody/ippb2-415-210-12-2-as
Timestamp: 2019-06-19 00:51:40
Legal References Found: art. 14
 art. 41
 art. 41
 art. 30
 art. 8
 art. 31
 art. 41
 art. 13
 art. 18
 art. 3
 art. 22
 art. 26
 art. 27
 art. 27
 art. 41
 art. 29
 art. 30
 art. 30
 art. 41
 art. 30

Document Content:
♦ › Nagrody › IPPB2/415-210/12-2/AS
Agencja postąpiła prawidłowo pobierając podatek od wypłacanej przez nią nagrody pieniężnej w konkursie. Wykonując usługę przeprowadzenia konkursu w momencie wypłaty nagrody Agencja winna wykonać obowiązek płatnika z tego tytułu działając na rzecz kontrahenta – Zleceniodawcy.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 22.02.2012 r. (data wpływu 06.03.2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie wykonywania obowiązków płatnika z tytułu opodatkowania przeprowadzonego konkursu na rzecz klienta– jest prawidłowe.
W dniu 06.03.2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie wykonywania obowiązków płatnika z tytułu opodatkowania przeprowadzonego konkursu na rzecz klienta.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Warszawie (dalej: „Agencja/spółka”) jest podmiotem zawodowo trudniącym się usługami polegającymi m.in. na przeprowadzeniu akcji promocyjnych/ marketingowych/ reklamowych.W ramach jednej z akcji promocyjnych, Agencja zobowiązała się, jako podwykonawca innej spółki z tej branży (dalej: „Zleceniodawca”) do przeprowadzenia konkursu na rzecz jego klienta.W ramach tego konkursu Agencja wypłaciła jego zwycięzcy nagrodę pieniężną w wysokości 7.000 zł. Z tego tytułu pobrała, jako płatnik 10%, zryczałtowany podatek dochodowy od takiej wypłaty (art. 30 ust. 1 pkt 2 Ustawy o PIT).
Czy Agencja postąpiła prawidłowo pobierając podatek od wypłacanej przez nią nagrody pieniężnej w konkursie...
Czy płatnikiem tego podatku powinien być raczej kontrahent Zleceniodawcy, mimo że nie dokonał on faktycznej wypłaty nagrody...
Zobowiązanym do zapłaty podatku jest Agencja dokonująca wypłaty nagrody, a nie klient Zleceniodawcy, w związku z którego działalnością prowadzony jest konkurs.
Zgodnie z brzmieniem art. 41 ust. 4 ustawy o PIT w przypadku konkursów obowiązanym do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji zwycięzcy pieniędzy jest płatnik tego podatku. Tym jest zaś w myśl art. 41 ust. 1 ustawy o PIT (...) osoba prawna (...)„ która dokonuje świadczeń z tytułów wskazanych w tym przepisie, a zatem i wypłaty wynagrodzenia.
W ocenie Spółki podatnikiem zobowiązanym do zapłaty podatku może być jedynie ten podmiot, który dokonuje faktycznej wypłaty nagrody. Trudno „przenieść” obowiązki podatkowe związane z zapłatą 10% podatku na klienta Zleceniodawcy (mimo, że konkurs przeprowadzany jest na jego zlecenie), skoro ustawodawca w sposób wyraźny akcentuje, że płatnikiem podatku może być jedynie osoba dokonująca (faktycznie) wypłat.
Tym samym zapłata podatku od nagrody przez kontrahenta Zleceniodawcy stanowi nadpłatę podatku podlegającą jego zwrotowi. Warto na marginesie zauważyć, że klient Zleceniodawcy może niejednokrotnie nie dysponować nawet precyzyjnymi i niezbędnymi Informacjami pozwalającymi ustalić wysokość podatku czy np. moment powstania obowiązku podatkowego.
Do podobnego wniosku prowadzi treść interpretacji Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie (pismo z dnia 02 kwietnia 2007 roku; sygn. 1472/DPC/415-19/071PK).
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka z o.o. - Agencja jest podmiotem zawodowo trudniącym się usługami polegającymi m.in. na przeprowadzeniu akcji promocyjnych/ maretingowych/ reklamowych. W ramach jednej z akcji promocyjnych, Agencja zobowiązała się, jako podwykonawca innej spółki z tej branży - Zleceniodawca do przeprowadzenia konkursu na rzecz jego klienta. W ramach tego konkursu Agencja wypłaciła jego zwycięzcy nagrodę pieniężną w wysokości 7.000 zł. Z tego tytułu pobrała, jako płatnik 10%, zryczałtowany podatek dochodowy od takiej wypłaty.
Jak stanowi art. 30 ust. 3 ww. ustawy, zryczałtowany podatek, o którym mowa m. in. w ust. 1 pkt 2, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.
Stosownie natomiast do treści art. 8 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacji podatkowej (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.
wpłacenie- podatku, zaliczki lub raty.
Przechodząc na grunt przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w myśl przepisów art. 31 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, zwane dalej „zakładami pracy”, są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej.
Zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, osobom określonym w art. 3 ust. 1, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4, zaliczki na podatek dochodowy, stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b), najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. Zaliczkę od dochodów, o których mowa w ust. 1, obliczoną w sposób określony w tym przepisie zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b, pobranej ze środków podatnika przez płatnika, o którym mowa w ust. 1 (art. 41 ust. 1a ww. ustawy).
Zgodnie z art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4-5a i 13 oraz art. 30a ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 5.
Natomiast w myśl art. 41 ust. 7 pkt 1 cytowanej ustawy, jeżeli przedmiotem wygranych (nagród), o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 2 - nie są pieniądze, podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę należnego zryczałtowanego podatku przed udostępnieniem wygranej (nagrody) lub świadczenia.
Z powyższych przepisów wynika, że na podmiocie przekazującym świadczenie w postaci nagrody w konkursie ciąży obowiązek poboru zryczałtowanego podatku dochodowego. W wypadku wydania nagrody wygranej w konkursie obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania nagrody, a więc podmiot wydający nagrodę powinien pobrać i odprowadzić należny od tej nagrody zryczałtowany podatek. W sytuacji, kiedy Agencja zobowiązała się, jako podwykonawca innej spółki z tej branży do przeprowadzenia konkursu i dokonała wypłaty uzyskanej w nim nagrody, miała obowiązek w ramach wykonywania obowiązków płatnika pobrać należny podatek.
Reasumując, należy stwierdzić, iż Agencja postąpiła prawidłowo pobierając podatek od wypłacanej przez nią nagrody pieniężnej w konkursie. Wykonując usługę przeprowadzenia konkursu w momencie wypłaty nagrody Agencja winna wykonać obowiązek płatnika z tego tytułu działając na rzecz kontrahenta – Zleceniodawcy.
IPPB2/415-210/12-2/AS
IBPBII/1/415-1019/11/BD | Interpretacja indywidualna
ITPP1/443-1249/10/12-S/KM | Interpretacja indywidualna