Source: http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1041637,wynajem-sluzbowych-aut-pracownikom-odliczenie-vat.html
Timestamp: 2017-05-24 05:54:22
Legal References Found: FSK 
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 art. 8
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 art. 8

Document Content:
Wynajem służbowych aut pracownikom: Podwładny to nie klient, więc firma nie odliczy w pełni VAT - Podatki - PIT, CIT, VAT, Ulgi podatkowe - Najnowsze informacje podatkowe - GazetaPrawna.pl - ReklamaKomunikatyKonferencjePrenumerataDziennik.plForsal.plDziennik InternautówInfor.plIFKIRBZaloguj sięZalogowanyWyloguj sięzaloguj się jako inny użytkownikkliknij tutaj aby uzyskać pomoc »wpisz frazę, którą chcesz wyszukaćPrenumerata elektroniczna Dziennika Gazety PrawnejKUP TERAZREKLAMAPodatkiStrona głównaNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijnePodatkiWiadomościAkcyzaCITPITZmiany w VATVATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaVAT 2017PracaWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowiePrawoWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyBiznesWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaFinanseWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWiadomościKulturaWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrSerwisy tematyczneEncyklopediaStrona głównaNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijneWięcejNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijnePodatkiWiadomościAkcyzaCITPITZmiany w VATVATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaWięcejWiadomościAkcyzaCITPITZmiany w VATVATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaVAT 2017PracaWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowieWięcejWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowiePrawoWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyWięcejWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyBiznesWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaWięcejWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaFinanseWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWięcejWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWiadomościKulturaWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrWięcejWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrSerwisy tematyczneEncyklopediaWięcejStrona głównaVAT 2017PracaPrawoBiznesFinanseWiadomościKulturaSerwisy tematyczneEncyklopediaREKLAMAREKLAMA X Tu jesteś:gazetaprawna.plPodatkiWynajem służbowych aut pracownikom: Podwładny to nie klient, więc firma nie odliczy w pełni VATWynajem służbowych aut pracownikom: Podwładny to nie klient, więc firma nie odliczy w pełni VAT
Łukasz Zalewski, Patrycja Dudek11.05.2017, 08:01; Aktualizacja: 11.05.2017, 08:16Facebook11Google Plus1Wykop0TweetDruga sprawa (sygn. akt I FSK 1287/15) dotyczyła dilera, który zajmuje się sprzedażą, wynajmem i dzierżawą samochodów.źródło: ShutterStockWynajem służbowych aut pracownikom, nawet na warunkach rynkowych, przekreśla możliwość odjęcia 100 proc. VAT. Potwierdził to NSA w dwu wyrokach. Prowadzisz firmę? Sprawdź, jak korzystnie rozliczyć koszty prowadzenia działalności
REKLAMAREKLAMAREKLAMAReklama Sąd zgodził się z fiskusem, że taki wynajem nie jest działalnością gospodarczą i nie daje pewności, że pojazd będzie wykorzystywany wyłącznie dla tych celów. Należy więc przyjąć, że auto jest wykorzystywane w sposób mieszany.
Tym samym tworzy się już linia orzecznicza niekorzystna dla podatników. Wcześniej NSA orzekł tak samo 11 kwietnia 2017 r. (sygn. akt I FSK 1721/15).zobacz także:Jak rozliczyć wynajem auta po ostatnim wyroku NSA »
Eksperci nie zgadzają się z taką wykładnią. – Jeśli pracownik odpłatnie korzysta ze służbowego telefonu komórkowego, nikt nie pozbawia pracodawcy prawa do pełnego odliczenia VAT od nabycia urządzenia. W przypadku samochodów należy stosować taką samą zasadę – komentuje Jerzy Martini, doradca podatkowy i wspólnik w Martini i Wspólnicy.
Ani leasingowane...
Jedna ze spraw (sygn. akt I FSK 1556/15) dotyczyła firmy, która wykorzystywała w działalności leasingowane auta. Zamierzała udostępniać je także pracownikom po godzinach pracy, do celów prywatnych. Zastrzegła, że wynajem będzie się odbywał na zasadach rynkowych. Chciała więc odliczać 100 proc. VAT od wydatków ponoszonych na eksploatację samochodów.
Fiskus uznał jednak, że miałaby do tego prawo, gdyby zajmowała się wyłącznie wynajmem pojazdów. Natomiast wynajem aut pracownikom nie pozwala uznać, że będą one używane wyłącznie na potrzeby związane z biznesem.
Ile VAT można odliczyć od samochodów osobowych
Spółka wygrała w WSA w Warszawie. Sąd stwierdził, że skoro odpłatne udostępnianie aut pracownikom jest opodatkowane VAT, to uprawnia też do odliczenia 100 proc. podatku.
Nie zgodził się z tym jednak Naczelny Sąd Administracyjny. Sędzia Marek Kołaczek przypomniał, że zasadą jest 50-proc. odliczenie VAT od samochodów, a 100-proc. przysługuje tylko wtedy, gdy auto jest wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej. Podkreślił, że ustawa wyraźnie precyzuje, czym jest taka działalność i odróżnia ją od odpłatnego świadczenia usług polegającego na użyciu towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza, w tym dla celów osobistych podatnika lub jego pracowników (art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT).
– W tym wypadku zatem nie przysługuje pełne odliczenie VAT – stwierdził sędzia.
...ani demonstracyjne
Druga sprawa (sygn. akt I FSK 1287/15) dotyczyła dilera, który zajmuje się sprzedażą, wynajmem i dzierżawą samochodów. W związku z tym musi utrzymywać pojazdy demonstracyjne, które służą do jazd próbnych przed zakupem przez klientów.
Diler udostępnia je też pracownikom na cele prywatne, ale wtedy pobiera opłatę według cen rynkowych. Uważał, że może odliczyć 100 proc. VAT i nie musi w tym celu prowadzić ewidencji przebiegu pojazdu.
Fiskus był natomiast zdania, że bez prowadzenia ewidencji spółka nie będzie w stanie kontrolować, że auta są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej.
Spółka nie spełniła tego warunku, bo jej założeniem było, że pracownicy będą korzystać z pojazdów po godzinach pracy w celach prywatnych. Mimo jednak, że chciała wynajmować je prywatnie, urząd odmówił jej prawa do pełnego odliczenia VAT.zobacz także:Za samochód zastępczy przy naprawach z OC sprawcy klienci mogą płacić za dużo »
WSA w Bydgoszczy uznał, że jeśli spółka wynajmuje auta na zasadach rynkowych, to nie ma znaczenia, w czyje ręce one trafiają. Skoro najem jest opodatkowany VAT, to przysługuje zarazem pełne odliczenie podatku naliczonego.
I tym razem jednak NSA nie zgodził się z sądem I instancji. Sędzia Marek Zirk-Sadowski wyjaśnił, że spółka może odliczyć 100 proc. VAT od aut demonstracyjnych tylko pod warunkiem, że złoży informację VAT-26 i będzie prowadzić ewidencję pojazdów wykluczającą użycie ich do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
– Trafnie dostrzegł bowiem fiskus, że jakkolwiek wynajem samochodów po cenach rynkowych mieści się w ramach działalności firmy, to nie oznacza to możliwości pominięcia obowiązków ewidencyjnych – uzasadnił NSA.
We wcześniejszym wyroku (z 11 kwietnia 2017 r., sygn. akt I FSK 1721/15) NSA również uznał, że odpłatny wynajem samochodów pracownikom do ich prywatnych celów wyklucza prawo do 100-proc. odliczenia podatku naliczonego. Zwrócił uwagę m.in. na to, że spółka nie oferowała usług najmu aut innym osobom ani podmiotom. – Nie możemy więc uznać, że te samochody są wykorzystywane wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej – stwierdził sąd kasacyjny.
Eksperci nie zgadzają się z taką linią orzeczniczą. Jerzy Martini zwraca uwagę na błędne odwołanie sądu do art. 8 ust. 2 ustawy o VAT. W jego ocenie powoływanie się na ten przepis w przypadku odpłatnych usług jest nieporozumieniem. – Jeśli pracodawca obciąża pracowników kosztami połączeń telefonicznych, to ani fiskus, ani sąd nie kwestionują prawa do odliczenia VAT – zauważa ekspert.zobacz także:Jak odliczyć VAT przy zakupie samochodu »
Zwraca również uwagę, że argumentacja NSA prowadzi do podwójnego opodatkowania VAT. Firma nalicza bowiem podatek od odpłatnego udostępnienia pojazdu pracownikowi, ale odjąć może tylko 50 proc. podatku naliczonego w cenie wydatków związanych z eksploatacją.
– Chyba że uznalibyśmy, że odpłatne udostępnianie rzeczy nie jest działalnością gospodarczą, a więc nie mamy podatku należnego od odpłatnego wynajmu samochodów pracowników. Ale taka koncepcja nie jest zgodna z przepisami ani krajowymi, ani unijnymi – komentuje Jerzy Martini. Parkowanie jest OK
NSA nie widzi natomiast przeszkód w odliczaniu 100 proc. VAT od samochodów służbowych, gdy pracownik po zakończeniu pracy parkuje służbowe auto pod swoim domem i jedzie nim bezpośrednio do pracy.
Potwierdził to w dwóch wczorajszych wyrokach (sygn. akt I FSK 1556/15 oraz I FSK 2283/15).
Orzekł więc tak samo, jak w dwóch wcześniejszych: z 21 lutego 2017 r. (sygn. akt I FSK 1200/15) i z 22 marca 2017 r. (sygn. akt I FSK 1180/15).
Zdaniem NSA parkowanie poza firmowym parkingiem nie świadczy jeszcze o tym, że auto jest wykorzystywane do celów prywatnych. – Bez względu na to, gdzie pojazd jest parkowany, wolno odliczać 100 proc. VAT – uzasadnił jeden z wczorajszych wyroków sędzia Marek Kołaczek. OPINIA
Wynajem pracownikom też jest działalnością gospodarczą
Naczelny Sąd Administracyjny słusznie zwraca uwagę, że ustawa o VAT definiuje pojęcie działalności gospodarczej i należy się do niej odwoływać. Nie wolno jednak zapominać, że czynności polegające na wykorzystaniu towarów w sposób ciągły dla celów zarobkowych stanowią działalność gospodarczą. Jeśli więc podatnik wynajmuje towary w sposób ciągły dla celów zarobkowych, to taka czynność jest działalnością gospodarczą. Moim zdaniem art. 8 ust. 2 niczego tu nie zmienia. Nie można więc twierdzić, że wynajem na rzecz osób trzecich jest działalnością gospodarczą, ale na rzecz własnych pracowników już nie.
Przewrotnie można zapytać, czy jeśli odpłatne udostępnienie pracownikom składników majątku podatnika nie jest działalnością gospodarczą, to czy z tytułu takich czynności podatnik nie jest podatnikiem w rozumieniu ustawy o VAT? I dalej: skoro nie jest z tego tytułu podatnikiem, to czy nie musi płacić VAT należnego od zawartych umów? Taka byłaby konsekwencja stanowiska sądu, jeśliby uznać je za zasadne.
Patrycja DudekFacebook11Google Plus1Wykop0TweetDrukuj za 2 groszeŹródło:Dziennik Gazeta PrawnaTagi:odliczenie VAT, orzeczenia NSA, samochód służbowyWięcej na ten tematJak odliczyć VAT przy zakupie samochoduKilometrówka za jazdy lokalne jest bez podatkuZa samochód zastępczy przy naprawach z OC sprawcy klienci mogą płacić za dużoWyrok NSA prowadzi do podwójnego opodatkowania autJak rozliczyć wynajem auta po ostatnim wyroku NSAFiskus zbiera dowody, NSA to kontrolujeReklamaArtykuły powiązaneFiskus zbiera dowody, NSA to kontroluje REKLAMAzamknij xnastępny artykułOdwrotne obciążenie VAT: Interpretacja nie ochroni, gdy stan faktyczny jest innyPolecaneVAT 2017. Komentarz299,00 złKasy rejestrujące 201759,00 złRozliczenia umów - zleceń i o dzieło69,00 złReklamaKomentarze (3)NajlepszeNajnowszeNajstarsze alka666(2017-05-11 09:18)
10UWAŻAM, ŻE KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU PRACOWNIKÓW DOJEŻDŻAJĄCYCH DO MIEJSCA PRACY SPOZA MIEJSCA ZAMIESZKANIA SĄ ZA NISKIE. DOJEŻDŻAM 32 KM W JEDNĄ STRONĘ. CZY RZECZYWISTE KOSZTY POKRYWAJĄ SIĘ Z DOMNIEMANYMI W USTAWIE? NIE, ZWŁASZCZA JEŚLI WEŹMIE SIĘ POD UWAGĘ KOSZTY UBEZPIECZENIA I NAPRAW SAMOCHODU. NIE ROZUMIEM DLACZEGO PRACOWNIK UŻYWAJĄCY SAMOCHODU SŁUŻBOWEGO NA DOJAZD Z DOMU DO PRACY I W DRUGĄ STRONĘ MA WIĘKSZE PRZYWILEJE PODATKOWE, NIŻ INNI PRACOWNICY? GDZIE RÓWNOŚĆ I POWSZECHNOŚĆ PODATKOWA? ON PŁACI PODATEK OD SYMBOLICZNYCH 100 ZŁ MIESIĘCZNIE, A JA TRACĘ KILKASET ZŁOTYCH MIESIĘCZNIE. DODAM, ŻE NIE MAM INNEJ MOŻLIWOŚCI DOJAZDU DO PRACY.
Odpowiedz a~~(2017-05-12 10:00)
00kluczowe w obydwu wyrokach było brak zgłoszenia vat 26 oraz ewidencja przebiegu wiec sad miał niestety racje. Gdyby były ewidencje nie mieli by problemu.Odpowiedz Maciek(2017-05-15 22:50)
00u nas problemu nie ma, samochody dla pracowników pożyczamy w Panek - dużej wypożyczalni, nasza księgowość zawsze wszystko odpowiednio rozlicza. ;)OdpowiedzDodaj komentarzTwój komentarz został dodany.
Zgłoś je!Pokaż wszystkie komentarzePodatki | NajnowszePodatki07:20 Skargi na interpretację od czerwca od razu do wojewódzkiego sądu administracyjnego »07:20 Ostrzeżenia optymalizacyjne i kary dla doradców w całej Unii Europejskiej »07:20 Ministerstwo Finansów szuka chętnych na split payment »07:20 Jednolity Plik Kontrolny: Projekt nowelizacji ordynacji podatkowej »07:00 Jednolity Plik Kontrolny: Kolejne narzędzie rządowej walki o VAT i nowe obowiązki firm »23 maj Fiskus zbiera dowody, NSA to kontroluje »Najczęściej czytaneNowela ordynacji podatkowej zobowiąże firmy do przesyłania wyciagów bankowychSkarb Państwa przejmie to, co jest na rachunku słupaMinisterstwo Finansów: Jednolite pliki kontrolne niezgodne z deklaracjami VATParagony trafią do fiskusa z e-kasy lub JPKMF ostrzega przed rzekomymi aportamiREKLAMASerwisy tematyczneEmerytury i rentySzwed: Doradca emerytalny przygotuje prognozę wysokości świadczenia Emerytury i renty: Skala waloryzacji w 2018 r. wciąż nieznana Rafalska szacuje, że ok. 25 proc uprawnionych do emerytury może przedłużyć aktywność zawodową PITNie rozliczyłeś się z podatku? Czynny żal może uchronić cię przed karą Ponad 9,6 mln osób rozliczyło się z fiskusem przez internet Ostatnie chwile na PIT. O czym warto pamiętać?TelekomunikacjaSupernet Video od T-Mobile. Kolejna oferta streamingu bez utraty pakietu danych Prepaidy pozostawione przez zmarłych: Będzie przybywać zarejestrowanych kart widmo UKE straszy karami: Operatorzy zmienią cenniki roamingowe?Nowe technologieKoniec oszustw na Facebooku? Naciąganie użytkowników social mediów ma być trudniejsze Cyberszantaż. Ty też możesz paść ofiarą ransomware'u UE: 110 mln euro grzywny dla Facebooka w związku z przejęciem WhatsAppEnergetykaBaca-Pogorzelska: Nieobliczalne skutki energetycznej paranoi Rynek mocy będzie otwarty na zagranicę PGE bierze EDF za 4,5 mld zł i liczy na wsparcieEdukacjaPO i ZNP apelują marszałka Sejmu o debatę nad wnioskiem o referendum ws reformy edukacji Prywatne przedszkola nie chcą być samorządowe Zmiana prawa: E-mail wystarcz, aby poinformować wykładowcę o postępowaniu dyscyplinarnymREKLAMAREKLAMAREKLAMAREKLAMAREKLAMAPodatki | NajnowszePodatki07:20 Skargi na interpretację od czerwca od razu do wojewódzkiego sądu administracyjnego »07:20 Ostrzeżenia optymalizacyjne i kary dla doradców w całej Unii Europejskiej »07:20 Ministerstwo Finansów szuka chętnych na split payment »07:20 Jednolity Plik Kontrolny: Projekt nowelizacji ordynacji podatkowej »07:00 Jednolity Plik Kontrolny: Kolejne narzędzie rządowej walki o VAT i nowe obowiązki firm »23 maj Fiskus zbiera dowody, NSA to kontroluje »REKLAMARedakcja polecaJednolity Plik Kontrolny: Projekt nowelizacji ordynacji podatkowej7Fiskus zbiera dowody, NSA to kontroluje7Ministerstwo Finansów: Jednolite pliki kontrolne niezgodne z deklaracjami VATNajczęściej czytaneNowela ordynacji podatkowej zobowiąże firmy do przesyłania wyciagów bankowychSkarb Państwa przejmie to, co jest na rachunku słupaMinisterstwo Finansów: Jednolite pliki kontrolne niezgodne z deklaracjami VATParagony trafią do fiskusa z e-kasy lub JPKMF ostrzega przed rzekomymi aportamiREKLAMAPrawo na co dzień8115Widoku na morze nie mogą przesłaniać palmy i parasole111Kto i komu zaoferuje podstawowy rachunek płatniczy1911Usługi bankowe dla emerytów: Oferta darmowa, ale skromnaKalkulatoryKalkulator opłat notarialnychKalkulator wynagrodzeniaKalkulator emerytalnyKalkulator składki wypadkowejKalkulator jak obliczyć pensję netto przy umowie-zleceniuJak obliczyć datę wejścia w życie aktu prawnegoKalkulator VATKalkulator stażu pracyzobacz więcej »REKLAMAPolecaneJak założyć i prowadzić firmę 19,90 złEwidencja czasu pracy 2017 49,00 złPieniądze na start i rozwój firmy19,90 złPrzestępstwa podatkowe. Nowe kary i procedury 69,00 złPo godzinachFilmKinowe hity lata 2017 [ZOBACZ]MuzykaNie żyje Zbigniew Wodecki – autor polskich szlagierów [SYLWETKA]KsiążkiTegoroczne Warszawskie Targi Książki odwiedziło 75 tysięcy osóbTurystykaBiałoruś na wakacje. 7 miejsc, które warto zobaczyćReklamaREKLAMAPolecane serwisy:UmowyPrawo pracyVATPodatkiPITEmeryturyZasiłkiPrawo karneKodeks pracyGminaKonsumentPozwyWykroczeniaUrlopyZakładam firmęBezrobotnyPomoc prawnaEksploatacja autaNaprawa autaPrawo na drodzeOgródKwiaty doniczkoweBudowaO NasKarieraPatronatyPrenumerataKup LicencjęRSSNewsletterAplikacje mobilneOchrona prywatnościRegulaminKontaktReklamaNasze strony:GazetaPrawna.plForsal.plDziennik.plDziennik InternautówNasi partnerzy:Infor PL S.A.Infor ITInforLEX.plINFORFKINFORRB