Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odszkodowania/0114-kdip3-2-4011-91-2018-2-ls
Timestamp: 2018-04-26 06:00:52
Legal References Found: art. 21
 art. 13
 art. 14
 art. 14
 art. 446
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 21
 art. 13
 art. 444
 art. 445
 art. 446
 art. 446
 art. 446
 art. 446
 art. 21
 art. 14

Document Content:
♦ › Odszkodowania › 0114-KDIP3-2.4011.91.2018.2.LS
W związku z tym, że przychód uzyskany przez Wnioskodawczynię w ramach wypłaconego odszkodowania (zadośćuczynienia) korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie ww. przepisu, to przedmiotowe świadczenie nie będzie objęte zwolnieniem od podatku na podstawie wskazanego przez Wnioskodawczynię we wniosku przepisu art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 13 lutego 2018 r. (data wpływu 15 lutego 2018 r.) uzupełnionym pismem z dnia 16 marca 2018 r. (data nadania 16 marca 2018 r., data wpływu 19 marca 2018 r.) na wezwanie Nr 0114-KDIP3-2.4011.91.2018.1.LS z dnia 5 marca 2018 r. (data nadania 6 marca 2018 r., data doręczenia 13 marca 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania otrzymanego odszkodowania (zadośćuczynienia) – jest nieprawidłowe.
W dniu 15 lutego 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania otrzymanego odszkodowania (zadośćuczynienia).
W maju 2017 r. na wspólne konto bankowe (Wnioskodawczyni i Jej Męża), Wnioskodawczyni otrzymała zadośćuczynienie z zakładu ubezpieczeń z OC sprawcy – za śmierć taty w wyniku wypadku komunikacyjnego.
Otrzymana kwota nie satysfakcjonuje Wnioskodawczyni w związku z tym zamierza się odwołać.
Za rok 2017 Wnioskodawczyni zamierza rozliczyć się z podatku dochodowego wspólnie z mężem.
Pismem z dnia 5 marca 2018 r. Nr 0114-KDIP3-2.4011.91.2018.1.LS wezwano Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania poprzez:
wskazanie czy zadośćuczynienie (odszkodowanie) zostało przyznane na podstawie wyroku sądowego?
czy zadośćuczynienie (odszkodowanie), zostało wypłacone wraz z ustawowymi odsetkami?
przeformułowanie pytań w taki sposób, aby tut. Organ podatkowy mógł dokonać jednoznacznej wykładni konkretnych przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych dotyczących sytuacji prawnopodatkowej Wnioskodawczyni w kontekście Jej odpowiedzialności podatkowej w trybie przewidzianym w art. 14b Ordynacji podatkowej
Pismem z dnia 16 marca 2018 r. (data nadania 16 marca 2018 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła wniosek w wyznaczonym terminie. W nadesłanym uzupełnieniu Wnioskodawczyni wskazała, że:
Dnia 17 maja 2017 roku zgodnie z decyzją Zakładu Ubezpieczeniowego tytułem ubezpieczenia M. OC przyznano i wypłacono Wnioskodawczyni odszkodowanie (zadośćuczynienie) za śmierć taty w wyniku wypadku w oparciu o art. 446 § 4 Kodeksu cywilnego, wypłacono kwotę 28.500 zł. Wnioskodawczyni nie podpisała żadnej ugody. Nie było wyroku na podstawie którego kwota ta została przyznana Wnioskodawczyni. Kwota którą otrzymała Wnioskodawczyni była wypłacona bez ustawowych odsetek. Kwota powyższa została wpłacona na konto bankowe, którego współwłaścicielem jest mąż Wnioskodawczyni. Za rok 2017 Wnioskodawczyni zamierza rozliczyć się z podatku wspólnie z małżonkiem.
Czy w związku z zaistniałą sytuacją Wnioskodawczyni powinna przyznaną kwotę odszkodowania (zadośćuczynienia), wpisać do wspólnego zeznania podatkowego (męża i Wnioskodawczyni) i czy powinna Ona lub małżonek zapłacić od tej kwoty podatek?
Zdaniem Wnioskodawcy, z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że odszkodowania lub zadośćuczynienia są wolne od podatku dochodowego.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r., poz. 200 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a, 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Natomiast w myśl art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:
Zauważyć należy, że ogólne warunki, zasady podejmowania i prowadzenia działalności w zakresie ubezpieczeń majątkowych i osobowych określa ustawa z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej (Dz. U. z 2015 r., poz. 1348). Natomiast zasady zawierania i wykonywania umów obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej posiadaczy pojazdów mechanicznych określa ustawa z dnia 22 maja 2003 r. o ubezpieczeniach obowiązkowych, Ubezpieczeniowym Funduszu Gwarancyjnym i Polskim Biurze Ubezpieczycieli Komunikacyjnych (Dz. U. z 2016 r., poz. 1948).
Zgodnie z ww. ustawą, ubezpieczeniem obowiązkowym jest m.in. ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej posiadaczy pojazdów mechanicznych za szkody powstałe w związku z ruchem tych pojazdów, zwane dalej „ubezpieczeniem OC posiadaczy pojazdów mechanicznych” (art. 4 pkt 1 cyt. ustawy).
Zakład ubezpieczeń wypłaca odszkodowanie lub świadczenie z tytułu ubezpieczenia obowiązkowego na podstawie uznania roszczenia uprawnionego z umowy ubezpieczenia w wyniku ustaleń, zawartej z nim ugody, prawomocnego orzeczenia sądu lub w sposób określony w przepisach ustawy z dnia 6 listopada 2008 r. o prawach pacjenta i Rzeczniku Praw Pacjenta (Dz. U. z 2016 r. poz. 186, 823, 960 i 1070) – art. 13 ust. 1 powyższej ustawy.
Stosownie do art. 444 § 1 ustawy Kodeks cywilny, w razie uszkodzenia ciała lub wywołania rozstroju zdrowia naprawienie szkody obejmuje wszelkie wynikłe z tego powodu koszty. Na żądanie poszkodowanego zobowiązany do naprawienia szkody powinien wyłożyć z góry sumę potrzebną na koszty leczenia, a jeżeli poszkodowany stał się inwalidą, także sumę potrzebną na koszty przygotowania do innego zawodu.
W myśl natomiast art. 445 § 1 ww. ustawy, w wypadkach przewidzianych w artykule poprzedzającym, sąd może przyznać poszkodowanemu odpowiednią sumę tytułem zadośćuczynienia pieniężnego za doznaną krzywdę.
Zgodnie z przepisem art. 446 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 459) – jeżeli wskutek uszkodzenia ciała lub wywołania rozstroju zdrowia nastąpiła śmierć poszkodowanego, zobowiązany do naprawienia szkody powinien zwrócić koszty leczenia i pogrzebu temu, kto je poniósł.
W myśl art. 446 § 3 ww. ustawy – sąd może ponadto przyznać najbliższym członkom rodziny zmarłego stosowne odszkodowanie, jeżeli wskutek jego śmierci nastąpiło znaczne pogorszenie ich sytuacji życiowej.
Przepis art. 446 § 4 ww. ustawy stanowi, że – sąd może także przyznać najbliższym członkom rodziny zmarłego odpowiednią sumę tytułem zadośćuczynienia pieniężnego za doznaną krzywdę.
Zadośćuczynienie – wedle stanowiska doktryny – to forma rekompensaty pieniężnej z tytułu szkody niemajątkowej. Natomiast przyznanie zadośćuczynienia pieniężnego, o którym mowa w przytoczonym przepisie, ma na celu zrekompensować krzywdę za naruszenie prawa do życia w rodzinie i ból spowodowany utratą najbliższej osoby.
Z analizowanego wniosku wynika, że 17 maja 2017 r. Wnioskodawczyni zgodnie z decyzją Zakładu Ubezpieczeń tytułem ubezpieczenia M. OC przyznano i wypłacono odszkodowanie (zadośćuczynienie) za śmierć taty w wyniku wypadku w oparciu o art. 446 § 4 Kodeksu cywilnego, w kwocie 28.500 zł. Wnioskodawczyni nie podpisała żadnej ugody. Nie było wyroku na podstawie którego kwota ta została przyznana Wnioskodawczyni. Kwota którą otrzymała Wnioskodawczyni była wypłacona bez ustawowych odsetek.
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny/zdarzenie przyszłe oraz powołane wyżej przepisy prawa należy stwierdzić, że wypłacone 17 maja 2017 r. na rzecz Wnioskodawczyni odszkodowanie (zadośćuczynienie) z tytułu ubezpieczenia osobowego/majątkowego, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem Wnioskodawczyni od otrzymanej kwoty odszkodowania (zadośćuczynienia) za śmierć taty wypłaconej przez Zakład Ubezpieczeniowy nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego jak również nie jest zobowiązana do wykazania tej kwoty w zeznaniu podatkowym.
Należy wskazać, iż z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie na wniosek zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – niniejsza interpretacja jest wiążąca dla Wnioskodawczyni, jako występującej z wnioskiem. Małżonek Wnioskodawczyni chcąc uzyskać interpretację indywidualną powinien wystąpić z odrębnym wnioskiem o jej udzielenie i uiścić stosowną opłatę.
0114-KDIP3-2.4011.91.2018.2.LS