Source: https://docplayer.pl/7991416-Podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych-kalendarz-podatnika.html
Timestamp: 2020-07-04 16:02:42
Legal References Found: art. 45
 art. 30
 art. 9
 art. 44
 art. 43
 art. 44
 art. 43
 art. 44
 art. 45
 art. 45
 art. 44
 art. 44
 art. 44
 art. 13
 art. 29
 art. 10
 art. 23
 art. 44
 Art. 44
 Art. 44
 art. 21
 art. 21
 art. 31
 art. 47
 art. 27
 art. 21
 art.31
 art. 44
 art. 44
 art. 44
 art. 29
 art. 45
 art. 30
 art. 30
 art. 10
 art. 45
 art. 45
 art. 21
 art. 10
 art.45
 art. 30
 art. 27
 art. 7
 art. 45
 art. 21
 art. 45
 art. 6
 art. 30
 art. 9
 art. 9
 art. 9
 art. 10
 art. 12
 art. 21
 art. 8
 art. 44
 art. 44
 art. 30
 art. 43
 art. 9
 art. 10
 art. 29
 art. 10
 art. 30
 art. 45
 art. 8
 art. 42
 art. 14
 art. 14
 art. 8
 art. 22
 art. 32
 art. 35
 art. 26
 art. 9
 art. 26
 art. 27
 art. 26
 art. 9
 art. 34
 art. 37
 art. 23

Document Content:
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika - PDF Free Download
1 PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.) w skr. ustawa PIT Lp. Termin wykonania Podmiot - podatnik Treść obowiązku / Symbol formularza/podstawa prawna Rozliczenia w trakcie roku 1 Do 20 dnia każdego miesiąca - za miesiąc poprzedni. Podatnik nie wpłaca zaliczki za grudzień, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty (tj. do 20 stycznia następnego roku podatkowego) złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku na zasadach określonych w art Do 20 dnia każdego miesiąca - za miesiąc poprzedni. Podatnik nie wpłaca zaliczki za grudzień, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty (tj. do 20 stycznia następnego roku podatkowego) złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku na zasadach określonych w art Do 20 dnia każdego miesiąca po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Podatnik nie wpłaca zaliczki za ostatni kwartał, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty (tj. do 20 stycznia następnego roku podatkowego) złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku na zasadach określonych w art Do 20 dnia każdego miesiąca - za miesiąc poprzedni. Podatnik nie wpłaca zaliczki za grudzień, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty (tj. do 20 stycznia następnego roku podatkowego) złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku na zasadach określonych w art. 45. Osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą, działy specjalne produkcji rolnej lub osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu lub dzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze. Osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane 19% stawką na zasadach określonych w art. 30c, art. 9a ust. 7 ustawy PIT. Osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą, będące małymi podatnikami oraz rozpoczynające prowadzenie działalności gospodarczej, które wybrały kwartalny sposób wpłacania zaliczek. Podatnicy, którzy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek. Wpłata zaliczki na podatek dochodowy. art. 44 ust. 6, art. 43 ust. 4 ustawy PIT Wpłata zaliczki na podatek dochodowy. art. 44 ust. 6, art. 43 ust. 4 ustawy PIT Wpłata zaliczki na podatek dochodowy. art. 44 ust. 6 ustawy PIT Zaliczki miesięczne w uproszczonej formie w danym roku podatkowym wpłaca się w wysokości 1/12 kwoty obliczonej przy zastosowaniu skali podatkowej obowiązującej w danym roku podatkowym lub stawki 19% od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty), o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub w art. 45 ust. 1a pkt 2 ustawy PIT. art. 44 ust. 6b i art. 44 ust. 6c pkt 3 oraz art. 44 ust. 6h i 6i ustawy PIT
2 5 Za miesiące od stycznia do listopada - do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano dochód (lub w którym podatnik wrócił do kraju), a za grudzień - w terminie złożenia zeznania. 6 Do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano przychód, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania. 7. Za miesiące od stycznia do listopada - do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano dochód, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania. 8 Do 20 dnia następnego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania. 9 Do 20 dnia następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego - w terminie złożenia zeznania. 10 Do 7 dnia każdego miesiąca za miesiąc ubiegły, a za grudzień w terminie do dnia 28 grudnia roku podatkowego. 11 Do 20 dnia następnego miesiąca po upływie kwartału, a za czwarty kwartał do dnia 28 grudnia roku podatkowego. Podatnik osiągający dochody bez pośrednictwa płatników: - ze stosunku pracy z zagranicy, - z emerytury i renty z zagranicy, - z działalności określonej w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9 ustawy PIT. Podatnik, podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, osiągający przychody określone w art. 29 ustawy PIT, bez pośrednictwa płatnika. Podatnik uzyskujący przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, na podstawie umowy, do której stosuje się przepisy prawa cywilnego dotyczące umowy zlecenia lub o dzieło. Podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, którzy wybrali kwartalny sposób opłacania ryczałtu. Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą oraz osoby fizyczne, w tym rolnicy równocześnie prowadzący gospodarstwo rolne, o których mowa w art. 23 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (część XII tabeli) opodatkowani w formie karty podatkowej. Osoby duchowne opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów osób duchownych Wpłata zaliczki miesięcznej na podatek dochodowy za miesiąc, w którym podatnik uzyskał dochód. W przypadku podatników czasowo przebywających za granicą, jeżeli termin płatności przypada po zakończeniu roku podatkowego, należny podatek jest płatny w terminie złożenia zeznania. art. 44 ust. 3a, 3e i 7 ustawy PIT Wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego za miesiące, w których podatnik uzyskał przychód. Art. 44 ust. 1b ustawy PIT Wpłata zaliczki miesięcznej na podatek dochodowy za miesiąc, w którym podatnik uzyskał dochód. Jeżeli podatnik dokonał w trakcie roku podatkowego wpłaty zaliczki jest obowiązany do wpłacania kolejnych zaliczek od dochodów uzyskanych z tego tytułu w następnych miesiącach, aż do końca tego roku podatkowego. Art. 44 ust. 1f ustawy PIT Wpłata ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. art. 21 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym Wpłata ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. art. 21 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym Wpłata podatku dochodowego w formie karty podatkowej. art. 31 ust. 5 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym Wpłata ryczałtu od przychodów osób duchownych. art. 47 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym 2
3 Rozliczenia roczne 12 Do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym. 13 Do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym. 14 Do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym. 15 Do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Podatnicy podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, zamierzający opuścić terytorium Polski przed ustawowym terminem do złożenia zeznania, obowiązani są złożyć zeznanie przed opuszczeniem terytorium Polski. Osoby fizyczne opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Osoby fizyczne opodatkowane w formie karty podatkowej. Osoby duchowne osiągające przychody z opłat otrzymywanych w związku z pełnieniem funkcji o charakterze duszpasterskim, objęte zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów osób duchownych. Podatnik obliczający podatek dochodowy według skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy PIT. Złożenie zeznania PIT-28 o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za rok podatkowy. art. 21 ust. 2 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym Złożenie deklaracji PIT-16A o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego. art.31 ust.4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym Złożenie deklaracji PIT-19A o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych w poszczególnych kwartałach roku podatkowego. art. 44 ust.4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym Złożenie do właściwego urzędu skarbowego zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym - PIT-36 lub PIT-37. Wpłata różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu wynikającego z zeznania a sumą należnych za dany rok zaliczek, w tym również sumą zaliczek pobranych przez płatników. Formularz PIT-36 składają podatnicy, którzy niezależnie od liczby źródeł przychodów: 1) prowadzili: - pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, - działy specjalne produkcji rolnej, 2) uzyskali przychody: z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub z innych umów o podobnym charakterze, opodatkowane na ogólnych zasadach, od których byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek (np. z działalności wykonywanej osobiście), 3
4 ze źródeł przychodów położonych za granicą (np. z emerytury, renty, ze stosunku pracy), z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek, 3) korzystają ze zwolnienia (tzw. kredytu podatkowego), na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy PIT, 4) są obowiązani dokonać doliczenia na podstawie art. 44 ust. 7f ustawy PIT, 5) sporządzili remanent likwidacyjny w grudniu roku podatkowego, 6) są obowiązani doliczyć do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci (np. rentę rodzinną), 7) obniżają dochód o straty z lat ubiegłych, 8) wykazują należny zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy PIT, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika. Formularz PIT-37 składają podatnicy uzyskujący przychody wyłącznie za pośrednictwem płatnika ze źródeł położonych na terytorium RP, opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, którzy: - nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej oraz działów specjalnych produkcji rolnej, - nie są obowiązani doliczać do uzyskanych dochodów, dochodów małoletnich dzieci. Formularze PIT-36 i PIT-37 przeznaczone są zarówno dla podatników rozliczających się indywidualnie, wspólnie z małżonkiem, jak i w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Podatnicy korzystający z ulgi na dzieci, którzy ze względu na zbyt niski podatek nie odliczyli całej kwoty ulgi, chcący otrzymać zwrot niewykorzystanego odliczenia do zeznania PIT-36 albo PIT 37 dołączają wypełniony PIT/UZ (część uzupełniająca zeznania). art. 45 ust.1 i 7 ustawy PIT oraz 5 ustawy z dnia 23 października 2014 r. zmieniającej ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1644). 4
5 16 Do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Podatnicy podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, zamierzający opuścić terytorium Polski przed ustawowym terminem do złożenia zeznania, obowiązani są złożyć zeznanie przed opuszczeniem terytorium Polski. 17 Do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym Podatnicy podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, zamierzający opuścić terytorium Polski przed ustawowym terminem do złożenia zeznania, obowiązani są złożyć zeznanie przed opuszczeniem terytorium Polski. 18 Do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym Podatnicy podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, zamierzający opuścić terytorium Polski przed ustawowym terminem do złożenia zeznania, obowiązani są złożyć zeznanie przed opuszczeniem terytorium Polski. działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane 19% stawką na zasadach określonych w art. 30c ustawy PIT. Podatnik uzyskujący dochody z kapitałów pieniężnych opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b ustawy PIT. Podatnik, który uzyskał dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w roku podatkowym, nabytych lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008 r., określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8, ustawy PIT. tj. a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, c) prawa wieczystego użytkowania gruntów Złożenie do właściwego urzędu skarbowego zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym PIT-36L. Wpłata należnego podatku dochodowego wynikającego z zeznania albo różnicy pomiędzy podatkiem należnym wynikającym z zeznania a sumą należnych za dany rok zaliczek. art. 45 ust. 1a pkt 2, ust. 4 pkt 3 i ust. 7 ustawy PIT Złożenie do właściwego urzędu skarbowego zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym PIT-38. Wpłata należnego podatku dochodowego wynikającego z zeznania. art. 45 ust. 1a pkt 1 i ust. 7 ustawy PIT Złożenie do właściwego urzędu skarbowego zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym PIT-39, w tym także dochodu zwolnionego z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT. Dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.a)-c) nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł. Wpłata należnego podatku dochodowego wynikającego z zeznania. art.45 ust. 1a pkt 3, ust. 4 pkt 4 i ust. 7 oraz art. 30e ust. 4 ustawy PIT 5
6 19 W terminie złożenia zeznania rocznego PIT W terminie złożenia zeznań rocznych PIT- 28, PIT-36, PIT-36L. działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy PIT. działalność gospodarczą, któremu właściwy organ podatkowy, na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej, wydał decyzję o uznaniu prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej między podmiotami powiązanymi. Formularz SSE-R Rozliczenie podatku dochodowego od dochodów osiąganych z tytułu prowadzonej działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia. Załącznik do zeznania PIT-36 art. 7 ust. 3 i 4 ustawy z dnia 2 października 2003 r. o zmianie ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych i niektórych ustaw Sprawozdanie o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej Załącznik do zeznań PIT-28, PIT-36, PIT-36L art. 45 ust. 5a ustawy PIT oraz art. 21a ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym 21 Do końca dziewiątego miesiąca roku następującego po roku podatkowym zagranicznej spółki kontrolowanej. Jeżeli zagraniczna spółka kontrolowana nie ma ustalonego roku podatkowego albo rok ten przekracza okres kolejnych, następujących po sobie 12 miesięcy, przyjmuje się, że rokiem podatkowym zagranicznej spółki kontrolowanej jest rok podatkowy podatnika. Deklaracje, zawiadomienia, oświadczenia 21 W terminie 20 dni od dnia założenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Podatnik osiągający dochody z działalności prowadzonej przez zagraniczne spółki kontrolowane działalność gospodarczą - który rozpoczyna jej prowadzenie, albo w poprzednim roku podatkowym korzystał ze zryczałtowanego opodatkowania podatkiem dochodowym lub prowadził księgi rachunkowe Złożenie do właściwego urzędu skarbowego zeznania o wysokości dochodu z zagranicznej spółki kontrolowanej osiągniętego w roku podatkowym PIT-CFC. Wpłata należnego podatku dochodowego wynikającego z zeznania. Jeżeli podatnik osiąga dochody z więcej niż jednej zagranicznej spółki kontrolowanej, składa odrębne zeznanie o dochodach z każdej z tych spółek. art. 45 ust. 1aa ustawy PIT Zawiadomienie - w formie pisemnej - o prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów. 10 ust. 2, 33 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. z 2003r. Nr 152, poz z późn. zm.). 6
7 22 Do 20 stycznia roku podatkowego. Jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej oświadczenie może złożyć na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, a jeżeli podatnik nie złoży oświadczenia na podstawie tych przepisów pisemne oświadczenie składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. 23 Do 20 stycznia roku podatkowego. Jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, oświadczenie może złożyć na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, a jeżeli podatnik nie złoży oświadczenia na podstawie tych przepisów pisemne oświadczenie składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. 24 Do 20 stycznia roku podatkowego, a w przypadku podatnika rozpoczynającego osiąganie przychodu z tego tytułu w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. 25 Do 20 stycznia roku podatkowego, a w przypadku rozpoczęcia osiągania przychodów w trakcie roku podatkowego - w działalność gospodarczą lub rozpoczynający taką działalność, który dokonuje wyboru sposobu opodatkowania. działalność gospodarczą, opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Podatnik uzyskujący przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze. Małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa osiągający przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1a Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej 19% stawką podatku na zasadach określonych w art. 30c ustawy PIT. Wybór sposobu opodatkowania dokonany w oświadczeniu dotyczy także lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do 20 stycznia roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania lub złoży w tym terminie pisemny wniosek lub oświadczenie o zastosowanie form opodatkowania określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. art. 9a ust. 2, ust.4 ustawy PIT Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania lub nie zgłosił zaprzestania uzyskiwania przychodów z najmu (...), uważa się, że przychody uzyskiwane z tego tytułu nadal są opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. art. 9 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym Pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z małżonków. 7
8 terminie pierwszej wpłaty na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym - z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze. 26 Do 20 stycznia roku podatkowego. działalność gospodarczą, z której przychody opodatkowane są ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, który wybrał opłacanie podatku co kwartał. 27 Do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został otrzymany pierwszy w roku podatkowym przychód. 28 Do 20 lutego roku podatkowego, w którym po raz pierwszy została wybrana uproszczona forma wpłacania zaliczek. Małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa osiągający ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy PIT przychody ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy. działalność gospodarczą. art. 12 ust. 7 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym Zawiadomienie o wyborze opłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych co kwartał. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej, nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania lub nie zawiadomił naczelnika urzędu skarbowego o zaprzestaniu opłacania ryczałtu co kwartał, uważa się, że nadal opłaca ryczałt co kwartał. Wówczas nie składa zawiadomienia. art. 21 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym Pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu przez jednego z małżonków. art. 8 ust. 4 ustawy PIT Zawiadomienie o wyborze uproszczonej formy wpłacania zaliczek. Zawiadomienie dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do 20 lutego roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z uproszczonej formy wpłacania zaliczek. 29 Do 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku rozpoczęcia prowadzenia działalności w trakcie roku podatkowego - w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. 30 Do 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy, a w przypadku rozpoczęcia prowadzenia działów specjalnych produkcji Mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, którzy wybrali kwartalny sposób wpłacania zaliczek. Podatnicy prowadzący działy specjalne produkcji rolnej. 8 art. 44 ust. 6c pkt 1 i ust. 6d ustawy PIT Zawiadomienie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek. Zawiadomienie dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do 20 lutego roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek. art. 44 ust. 3i ustawy PIT Złożenie deklaracji PIT-6/PIT-6L do wymiaru zaliczek podatku dochodowego od dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej na
9 rolnej w ciągu roku podatkowego w terminie 7 dni od dnia rozpoczęcia działalności. następny rok podatkowy W przypadku prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej i ustalania dochodu na podstawie prowadzonych ksiąg, złożenie pisemnego oświadczenia o wyborze opodatkowania dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej 19% stawką podatku na zasadach określonych w art. 30c ustawy PIT. Wybór sposobu opodatkowania dokonany w oświadczeniu dotyczy także lat następnych, chyba że podatnik w terminie do 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania. art. 43 ust. 1 i ust. 3 pkt 3, art. 9a ust. 7 i ust. 8 ustawy PIT 9
10 31 Do 20 stycznia roku podatkowego. Jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie działalności, wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego przed rozpoczęciem działalności lub może go dołączyć do wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, składanego na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej. 32 W terminie złożenia zeznania za rok podatkowy. Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, którzy chcą wybrać opodatkowanie w formie karty podatkowej. Podatnicy, którzy uzyskali dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w roku podatkowym, nabytych lub wybudowanych od dnia 1 stycznia 2007 r. do dnia 31 grudnia 2008 r., określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.a)-c) ustawy PIT, tj. a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, c) prawa wieczystego użytkowania gruntów. 33 W terminie 14 dni od dnia objęcia funkcji. Osoby duchowne, osiągające przychody z opłat otrzymywanych w związku z pełnionymi funkcjami o charakterze duszpasterskim. Złożenie wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej - PIT-16. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że prowadzi nadal działalność opodatkowaną w tej formie. W przypadku prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej składa jeden ze wspólników. art. 29 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym Wykazanie w zeznaniu za rok podatkowy dochodu oraz wpłata należnego podatku dochodowego. Dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.a)-c) nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł. art. 30e ust. 4 i ust. 5, art. 45 ust. 3b ustawy PIT w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2008 r., w związku z art. 8 ustawy z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 209, poz. 1316, z późn. zm.) Zawiadomienie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rozpoczęciu pełnienia funkcji o charakterze duszpasterskim. art. 42 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym 10
11 34 W terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego, a w przypadku podatników rozpoczynających działalność w terminie 30 dni od dnia jej rozpoczęcia. 35 W terminie złożenia zeznania za rok podatkowy. Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe. Podatnicy uzyskujący przychody z odpłatnego zbycia: a) budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, b) lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, c) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, d) prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie, - którzy nieruchomości lub prawa majątkowe nabyli lub wybudowali od dnia 1 stycznia 2007 r. do dnia 31 grudnia 2008 r. i zamierzają skorzystać z tzw. ulgi meldunkowej. Złożenie zawiadomienia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o wyborze metody ustalania różnic kursowych, o której mowa w art. 14b ust. 2. W przypadku rezygnacji, z ustalania różnic kursowych tą metodą podatnik obowiązany jest zawiadomić o tym fakcie właściwego naczelnika urzędu skarbowego do końca roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy, w którym zamierza zrezygnować ze stosowania tej metody. Rezygnacja może nastąpić po upływie trzech lat podatkowych. art. 14b ust. 4, ust. 5 ustawy PIT Złożenie oświadczenia o spełnianiu warunków do zwolnienia. art. 8 ust. 3 ustawy z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 209, poz. 1316) 11
12 36 W pierwszym miesiącu następującym po miesiącu, w którym ten rok upłynął, tj. w terminie do 20 dnia tego miesiąca lub do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaliczył je do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przed upływem roku od dnia ich nabycia lub wytworzenia. 37 Przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym. 38 Przed pierwszą wypłatą należności w roku podatkowym lub przed upływem miesiąca, w którym podatnik zaczął osiągać dochody. Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą opłacający podatek według skali podatkowej lub opłacający 19% podatek, którzy nabyli lub wytworzyli we własnym zakresie składniki majątku, określone w przepisach ustawy PIT dotyczących amortyzacji, o wartości początkowej przekraczającej zł, i ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zaliczyli ich do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, a faktyczny okres ich używania przekroczy rok. Osoby uzyskujące przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej. Osoby: otrzymujące rentę lub emeryturę z zagranicy za pośrednictwem osób prawnych i ich jednostek organizacyjnych, otrzymujące stypendium od uczelni, placówki naukowej, pracodawcy oraz innych jednostek organizacyjnych, tymczasowo aresztowani, skazani otrzymujący należność za pracę wypłacaną przez areszty śledcze i zakłady karne, otrzymujące świadczenia integracyjne wypłacane przez centrum integracji społecznej. 12 Wpłata kwoty odsetek naliczonych od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył rok lub do dnia zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przed upływem roku od dnia ich nabycia lub wytworzenia. Kwotę odsetek wykazuje się w zeznaniu rocznym. art. 22e ust. 1 pkt 4 oraz ust. 2 ustawy PIT Złożenie zakładowi pracy oświadczenia PIT-2 dla celów zmniejszania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej. Oświadczenia nie składa się, jeżeli stan faktyczny wynikający z oświadczenia złożonego w latach poprzednich nie uległ zmianie. art. 32 ust. 3 i ust. 3a ustawy PIT Złożenie płatnikowi oświadczenia PIT-2A dla celów zmniejszania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej. art. 35 ust. 4 ustawy PIT
13 39 W terminie złożenia zeznania podatkowego składanego za rok, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza od podstawy obliczenia podatku faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie jednej z inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. 40 Oświadczenie składa się przed pierwszą wypłatą. 41 Do 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym. Osoby, które po raz pierwszy odliczają od podstawy obliczenia podatku faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, o których mowa w art. 26b ustawy PIT, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r. oraz art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316). Osoby otrzymujące zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego od organu rentowego. Podatnik, który poza dochodami uzyskanymi od płatnika nie uzyskał innych dochodów, nie korzysta z odliczeń od dochodu i od podatku (z wyjątkiem wymienionych w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit.b), pkt 2a, pkt 5 oraz art. 27b ustawy PIT, jak również nie korzysta z możliwości łącznego opodatkowania z małżonkiem, bądź w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci oraz nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych (z wyjątkiem składki na ubezpieczenie zdrowotne, otrzymanej za pośrednictwem płatnika). Oświadczenie o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych - PIT-2K art. 26b ust. 2 pkt 5 ustawy PIT, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r. oraz art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316) Złożenie oświadczenia PIT-3 dla celów zmniejszania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej. art. 34 ust. 4 ustawy PIT Może złożyć płatnikowi oświadczenie PIT-12 dla celów dokonania rocznego obliczenia podatku dochodowego przez płatnika, traktowanego na równi z zeznaniem. art. 37 ust. 1 i 1a ustawy PIT 13
Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą Stan prawny na 1 stycznia 2018 r. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanym dalej podatkiem PIT ) wymienia
- osoby fizyczne prowadzące indywidualnie działalność usługową lub wytwórczo usługową (szerzej art. 23 u.z.p.d.o.f.).
- osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą, w tym również w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych płacą ryczałt, jeżeli w roku poprzedzającym rok