Source: https://interpretacje-podatkowe.org/splata-kredytu/ilpb2-4511-1-118-15-2-ws
Timestamp: 2018-02-21 08:57:10
Legal References Found: art. 21
 art. 14
 art. 21
 art. 22
 art. 10
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 FSK 
 art. 3
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21

Document Content:
ILPB2/4511-1-118/15-2/WS | Interpretacja indywidualna
Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 131.
ILPB2/4511-1-118/15-2/WSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 30 stycznia 2015 r. (data wpływu 5 lutego 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego jest:
prawidłowe – w odniesieniu do wydatków poniesionych na prace remontowo -budowlane, prace instalatorskie - wod - kan., CO, prace instalatorskie elektryczne, prace malarskie, prace stolarskie: wymiana podłóg, montaż stolarki otworowej, zakup materiałów budowlanych, malarskich, wod - kan., CO, stolarskich niezwiązanych z wyposażeniem mieszkania oraz wydatków poniesionych na spłatę kredytu oraz odsetek od tego kredytu,
nieprawidłowe - w odniesieniu do wydatków poniesionych na trwałą zabudowę kuchni, trwałą zabudowę wnęk oraz elementy wyposażenia trwale zamontowane w budynku, zakup słupków i siatki ogrodzeniowej, wykonanie ogrodzenia, zakup kostki brukowej, płytek chodnikowych, krawężników, prace związane z ich ułożeniem, wydatków związanych z urządzaniem infrastruktury zewnętrznej (koszty urządzania rabat i ogrodu prze firmę ogrodniczą), wydatków na zakup narzędzi wykorzystywanych przy remoncie, a także wydatków poniesionych na spłatę kredytu w części obejmującej opłatę obowiązkową ubezpieczenia nieruchomości oraz udział własny w zaciągniętym kredycie.
W dniu 5 lutego 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
W dniu 28 czerwca 2013 roku Wnioskodawca uzyskał z żoną przychód w wysokości 154 000,00 zł z tytułu sprzedaży mieszkania przed upływem 5 lat od jego przekształcenia na własność. W dniu 1 lutego 2013 roku czyli na 5 miesięcy przed uzyskaniem przychodu małżonkowie nabyli nieruchomość wymagającą remontu. Nieruchomość nabyli za pieniądze uzyskane z zaciągniętego na ten cel kredytu hipotecznego z tzw. udziałem własnym, zaś przychód ze sprzedaży mieszkania małżonkowie wydatkują na remont i modernizację nieruchomości, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Czy wymienione poniżej wydatki można zakwalifikować jako wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu ww. ustawy:
prace instalatorskie - wod - kan., CO,
prace instalatorskie elektryczne,
prace stolarskie: wymiana podłóg, trwała zabudowa kuchni, trwała zabudowa wnęk, montaż stolarki otworowej,
zakup materiałów budowlanych, malarskich, wod - kan., CO, stolarskich,
zakup słupków i siatki ogrodzeniowej, wykonanie ogrodzenia,
zakup kostki brukowej, płytek chodnikowych, krawężników, prace związane z ich ułożeniem,
zakup szczeliw, ściernic, wierteł, pędzli i innych drobnych narzędzi ulegających bieżącemu zużyciu podczas prac remontowych,
elementy wyposażenia trwale zamontowane w budynku,
wydatki związane z urządzaniem infrastruktury zewnętrznej (koszty urządzania rabat i ogrodu prze firmę ogrodniczą),
wydatki związane ze spłatą kredytu hipotecznego na zakup nieruchomości, w tym raty kredytu, odsetki, obowiązkowe ubezpieczenie nieruchomości, udział własny w zaciągniętym kredycie, umowa kredytowa podpisana w dniu 3 stycznia 2013 r., czyli na 6 miesięcy przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży nieruchomości.
Zdaniem Wnioskodawcy, wydatkowanie przychodu na wymienione wcześniej zakupy usług i materiałów będzie można zakwalifikować jako wydatki na własne cele mieszkaniowe.
Zgodnie z art. 22 ust. 6c powołanej ustawy, za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), z zastrzeżeniem ust. 6d, uważa się udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania.
Zatem podstawową okolicznością decydującą o zastosowaniu zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy - jest fakt wydatkowania (nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie) przychodu ze sprzedaży nieruchomości na wskazane w art. 21 ust. 25 ustawy cele mieszkaniowe.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że otrzymane środki ze sprzedaży mieszkania Wnioskodawca planuje wydać na remont i modernizację nieruchomości. Zainteresowany zamierza ponieść wydatki m.in. na:
Tym samym wydatki związane z remontem stanowią cel mieszkaniowy, o którym mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który obejmuje swoją dyspozycją nie tylko budowę.
W związku z powyższym należy stwierdzić, że Wnioskodawca może rozliczyć w ramach ulgi podatkowej, określonej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki związane z wymianą dotychczas użytkowanych, zużytych składników tej nieruchomości, to jest wydatki poniesione na:
prace stolarskie: wymiana podłóg, montaż stolarki otworowej.
zakup materiałów budowlanych, malarskich, wod - kan., CO, stolarskich - niezwiązanych z wyposażeniem mieszkania.
Nie będzie natomiast stanowić wydatku na własne cele mieszkaniowe wydatek poniesiony na trwałą zabudowę kuchni, trwałą zabudowę wnęk oraz elementy wyposażenia trwale zamontowane w budynku. Wydatki te stanowią bowiem wydatki na zakup wyposażenia mieszkania i jako takie nie mogą być traktowane na równi z wydatkami remontowo -budowlanymi. Umeblowanie (nawet to w trwałej zabudowie) nie może być podstawą do zastosowania ulgi w odniesieniu do tych wydatków, bowiem jest to jedynie element wyposażenia mieszkania, zatem nie ma charakteru prac budowlanych – tak orzekł Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 27 kwietnia 2006 r. sygn. akt II FSK 639/05. Wykonanie zabudowy stałej nie jest zatem wydatkiem związanym z remontem lokalu mieszkalnego.
Ponadto należy zaznaczyć, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiują również pojęcia budynku mieszkalnego. Pojęcie budynku mieszkalnego zostało zdefiniowane w art. 3 pkt 2 Prawa budowlanego jako obiekt budowlany, który jest trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiadający fundamenty i dach.
W konsekwencji z powyższego zwolnienia nie będą korzystać wydatki poniesione na:
wydatki związane z urządzaniem infrastruktury zewnętrznej (koszty urządzania rabat i ogrodu prze firmę ogrodniczą).
Powyższe wydatki nie są bowiem wydatkami związanymi z remontem budynku mieszkalnego, lecz zagospodarowaniem terenu wokół budynku. Wydatki te nie będą korzystać więc z omawianego zwolnienia, gdyż zwolnienie to dotyczy budynku mieszkalnego, a nie zagospodarowania terenu wokół budynku.
Wydatków na cele mieszkaniowe nie mogą również stanowić wydatki na zakup narzędzi wykorzystywanych przy remoncie. Tego rodzaju wydatki nie są uważane za nakłady na nieruchomość (lokal mieszkalny). Jakkolwiek zakup narzędzi, jest niezbędny do przeprowadzenia remontu, to jednak powyższe narzędzia nie mają bezpośredniego wpływu na udział w przywróceniu lub poprawie stanu technicznego remontowanego lokalu, a nadto mogą być nadal używane po zakończeniu remontu albo służyć innym celom.
Wnioskodawca wskazał również, że otrzymane środki ze sprzedaży lokalu mieszkalnego planuje wydać również na spłatę kredytu hipotecznego na zakup nieruchomości, w tym raty kredytu, odsetki, obowiązkowe ubezpieczenie nieruchomości, udział własny w zaciągniętym kredycie. Umowa kredytowa podpisana została w dniu 3 stycznia 2013 r., czyli na 6 miesięcy przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży nieruchomości.
Należy wskazać, że w dyspozycji przepisu art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mieści się wydatek poniesiony na spłatę kredytu oraz odsetek od tego kredytu.
Natomiast Wnioskodawca nie będzie mógł skorzystać ze powyższego zwolnienia w sytuacji wydatkowania środków pieniężnych uzyskanych ze sprzedaży mieszkania na spłatę kredytu w części obejmującej opłatę obowiązkową ubezpieczenia nieruchomości oraz udział własny w zaciągniętym kredycie. Pobierane bowiem przez bank opłaty ubezpieczeniowe nie są wydatkami na cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a) ustawy. Natomiast udział własny wpłacony przez Wnioskodawcę nie stanowi środków pochodzących z kredytu.
Biorąc pod uwagę przedstawiony opis zdarzenia przyszłego należy stwierdzić, że Wnioskodawca może rozliczyć w ramach ulgi podatkowej, określonej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki poniesione na: prace remontowo-budowlane, prace instalatorskie - wod - kan., CO, prace instalatorskie elektryczne, prace malarskie, prace stolarskie: wymiana podłóg, montaż stolarki otworowej, zakup materiałów budowlanych, malarskich, wod - kan., CO, stolarskich – niezwiązanych z wyposażeniem mieszkania oraz wydatek poniesiony na spłatę kredytu oraz odsetek od tego kredytu.
Natomiast wydatków na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie stanowią wydatki poniesione na trwałą zabudowę kuchni, trwałą zabudowę wnęk oraz elementy wyposażenia trwale zamontowane w budynku, zakup słupków i siatki ogrodzeniowej, wykonanie ogrodzenia, zakup kostki brukowej, płytek chodnikowych, krawężników, prace związane z ich ułożeniem, wydatki związane z urządzaniem infrastruktury zewnętrznej (koszty urządzania rabat i ogrodu prze firmę ogrodniczą), wydatki na zakup narzędzi wykorzystywanych przy remoncie, a także wydatki poniesione na spłatę kredytu w części obejmującej opłatę obowiązkową ubezpieczenia nieruchomości oraz udział własny w zaciągniętym kredycie.
ILPB2/4511-1-24/15-1/WS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Spłata kredytu > ILPB2/4511-1-118/15-2/WS