Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dyrektor/0114-kdip3-2-4011-252-2018-1-ls
Timestamp: 2018-06-21 08:38:30
Legal References Found: art. 16
 art. 16
 art. 23
 art. 27
 art. 13
 art. 14
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 23
 art. 27
 art. 23

Document Content:
♦ › Dyrektor › 0114-KDIP3-2.4011.252.2018.1.LS
W świetle powyżej zaprezentowanych stwierdzeń i obowiązujących przepisów prawa podatkowego oraz przyjmując za Wnioskodawcą, że rada zarządzająca spółki maltańskiej, w której będzie pełnił funkcję dyrektora, jest organem, o którym mowa w art. 16 umowy polsko-maltańskiej należy wskazać, że uzyskiwane przez Wnioskodawcę wynagrodzenie z tego tytułu podlegać będzie opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 16 umowy polsko-maltańskiej, tj. na Malcie i w Polsce. Jednocześnie należy wskazać, że w Polsce, by uniknąć podwójnego opodatkowania zastosowanie znajdzie tzw. metoda wyłączenia z progresją, określona w art. 23 ust. 1 pkt a) i d) ww. Umowy w związku z art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że dochód Wnioskodawcy uzyskany z tytułu pełnienia funkcji dyrektora w radzie zarządzającej spółki prawa maltańskiego będzie zwolniony z opodatkowania w Polsce. Przy czym, jeżeli Wnioskodawca uzyskałby inne dochody w roku podatkowym podlegające opodatkowaniu w Polsce, to dochód uzyskany na Malcie powinien zostać uwzględniony dla potrzeb obliczenia stopy procentowej podatku - od pozostałego dochodu Wnioskodawcy podlegającego opodatkowaniu w Polsce.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, ze. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 6 kwietnia 2018 r. (data wpływu 16 kwietnia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z tytułu pełnienia funkcji dyrektora zarządzającego w Spółce maltańskiej - jest prawidłowe.
W dniu 16 kwietnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z tytułu pełnienia funkcji dyrektora zarządzającego w Spółce maltańskiej.
Podatnik zatem nie będąc członkiem rady dyrektorów zasiadać będzie w radzie zarządzającej.
nie będzie pozostawał ze spółką w stosunku pracy ani w relacji wynikającej z umowy zlecenia lub umowy o dzieło czy też innej umowy, na podstawie której mógłby on wypełniać powyżej opisane obowiązki i otrzymywać w związku z tym wynagrodzenie.
nie ma zamiaru i nie będzie występować w spółce w roli udziałowca.
Wynagrodzenie będzie wypłacane z rachunku firmowego Spółki.
Rada zarządzająca Spółki maltańskiej, o której mowa we wniosku z dnia 16 lutego 2017 roku, w której funkcję będzie pełnił Wnioskodawca jest w rozumieniu prawa maltańskiego „radą zarządzająca spółki lub innym podobnym organem spółki” („the board of directors, or other comparable body however described”), o której mowa w art. 16 umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Malty w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzonej w La Valetta dnia 7 stycznia 1994 roku. Całość uprawnień i obowiązków związanych z funkcjonowaniem spółki powstałej pod rządami prawa maltańskiego spoczywa na dyrektorach. Swoje obowiązki (zarządcze i nadzorcze) pełnią oni w myśl postanowień maltańskiego prawa spółek w ramach organu zarządczego tworząc Radę Dyrektorów (Board of Directors). Prócz tego, funkcje zarządcze i nadzorcze mogą być również sprawowane przez dyrektorów zarządzających - członków rady zarządzającej. Mogą oni zasiadać w „Board of Directors” lub wykonywać swoje zadania samodzielnie. Funkcjonują w tym zakresie, zdaniem Wnioskodawcy, jako inny organ zarządzający spółki. Akt powołania Wnioskodawcy na członka rady zarządzającej Spółki maltańskiej będzie uprawniał Wnioskodawcę wyłącznie do pełnienia obowiązków (realizacji zadań) wynikających z ustrojowego charakteru „rady zarządzającej spółki lub innego podobnego organu spółki” („the board of directors, or other comparable body however described”), o której mowa w art. 16 ww. umowy jako organu maltańskiej spółki kapitałowej, określonego przepisami prawa maltańskiego.
Czy uzyskiwany przez Podatnika dochód z tytułu pełnienia funkcji dyrektora w Spółce na Malcie (a stanowiący wynagrodzenie z tytułu członkostwa w „radzie zarządzającej spółki lub innym podobnym organie spółki” - „the board of directors, or other comparable body however described”), o którym mowa w art. 16 umowy między Rzecząpospolitą Polską a Rządem Malty w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, będzie zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce, zgodnie z art. 16 ww. umowy, niezależnie od zakwalifikowania przez prawo maltańskie wynagrodzenia z tytułu pełnienia funkcji w „radzie zarządzającej spółki lub innym podobnym organie spółki” - „the board of directors, or other comparable body however described”), jako wynagrodzenia podlegającego zwolnieniu przedmiotowemu od podatku dochodowego od osób fizycznych na Malcie albo wynagrodzenia niepodlegającego zwolnieniu od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na Malcie?
Zdaniem Wnioskodawcy, uzyskiwany przez Podatnika dochód z tytułu pełnienia funkcji dyrektora w Spółce na Malcie (a stanowiący wynagrodzeni z tytułu członkostwa w „radzie zarządzającej spółki lub innym podobnym organie spółki” - the board of directors or other comparable body however described”) o którym mowa w art. 16 umowy między Rzecząpospolitą Polską a Rządem Malty w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, będzie zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce, niezależnie od zakwalifikowania przez prawo maltańskie wynagrodzenia z tytułu pełnienia funkcji w „radzie zarządzające spółki lub innym podobnym organie spółki” – „the board of directors or other comparable body however described”), o której mowa w art. 16 ww. umowy jako wynagrodzenia podlegającego zwolnieniu przedmiotowemu od podatku dochodowego od osób fizycznych na Malcie albo wynagrodzenia niepodlegającego zwolnieniu od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na Malcie.
Zakres regulacji art. 16 Umowy polsko-maltańskiej odnosi się zdaniem Wnioskodawcy, do wynagrodzeń dyrektorów uzyskiwanych z tytułu sprawowania stanowiska w radzie zarządzającej, w związku z pełnieniem funkcji zarządczych w spółce. Należy przy tym zaznaczyć, że uprawnienia i obowiązki związane z funkcjonowaniem spółki zgodnie z prawem maltańskim spoczywają na dyrektorach, pełniących obowiązki w ramach organu zarządczego.
Jednocześnie w celu zapobieżenia podwójnego opodatkowania tego dochodu w Polsce należy zastosować metodę, o której mowa w art. 23 ust. 1 pkt a) i d) Umowy w związku z art. 27 ust. 1 ustawy o pdof - metodę wyłączania z progresją.
Zgodnie z art. 23 Umowy polsko-maltańskiej, jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który może być opodatkowany na Malcie, to Polska będzie zwalniać taki dochód z opodatkowania.
Przykładowo: interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 14 maja 2012 roku, nr IPPB2/415-277/12-2/LS; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 26 listopada 2013 roku, nr ILPB2/415-830/13-4/WM; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 25 listopada 2013 roku, nr IPTPB2/415-560/13-2/TS; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 9 grudnia 2013 roku, nr ITPB1/415-1174/13/MR. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej Nr 0112-KDIL3-2.4011.11.2017.2.JK; interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej Nr 0112-KDIL3-24011.12.2017.2.JK; interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej Nr 2461-IBPB-2-2.4511.78.2017.1.MK;interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej Nr 2461-IBPB-2-2.4511.79.2017.1.MK; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie Nr IPPB4/4511-1534/15-4/AK; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie Nr IPPB4/4511- 1535/15-4/AK; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie Nr IPPB2/415-275/12-2/LS; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie Nr IPPB1/415- 919/13-3/EC; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie Nr IPPB2/415-441/13-4/EL; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie Nr IPPB2/415-447/13-4/AS; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie Nr IPPB2/415-543/13-2/EL; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie Nr IPPB2/415-95/13-4/AS; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie Nr IPPB2/415-96/13-4/AS; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie Nr IPPB2/415-945/12-2/LS; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi Nr IPTPB2/415-891/12-2/Akr; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach Nr IBPBII/1/415-361/14/MK; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach Nr IBPBII/1/415-362/14/MZ; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu Nr ILPB2/415-744/14-4/WM; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi Nr IPTPB2/415-184/14-4/Akr; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie Nr IPPB1/415-1457/14-2/JS.
0114-KDIP3-2.4011.252.2018.1.LS
0114-KDIP3-3.4011.133.2018.2.JK3 | Interpretacja indywidualna