Source: https://www.eporady24.pl/ksiegi_podatkowe,pytania,15,93,5999.html
Timestamp: 2019-09-18 04:51:14
Legal References Found: art. 23
 art. 23
 art. 3
 art. 3
 art. 4
 art. 84

Document Content:
Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 10.08.2012
W latach 2005-2008 prowadziłem działalność gospodarczą. Jakiś czas temu zostałem wezwany do przedstawienia dokumentów podatkowych. Niestety nie mam ich. Jestem prawie pewny, że w posiadaniu dokumentów jest moja była żona. Ona jednak twierdzi, że ich nie ma. Dodam, że eksmałżonka była moim pełnomocnikiem. Działalność przynosiła znikome zyski – dokonywane transakcje były sporadyczne. Co mi grozi? Co robi organ w sytuacji, gdy osoba zobowiązana nie posiada ksiąg podatkowych?
W pierwszej kolejności należy wskazać, iż mamy tu do czynienia z dwoma problemami, a mianowicie:
podatkowym oraz
karnoskarbowym.
Podatkowo problem może okazać się znaczny, bowiem zgodnie z art. 23 § 1 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa organ podatkowy określa podstawę opodatkowania w drodze oszacowania, jeżeli brak jest ksiąg podatkowych lub innych danych niezbędnych do jej określenia.
Jak słusznie wskazuje Leonard Etel (Komentarz do art. 23 ustawy – Ordynacja podatkowa, R. Dowgier, L. Etel, C. Kosikowski, P. Pietrasz, M. Popławski, S. Presnarowicz, Ordynacja podatkowa. Komentarz, LEX 2011):
„Podkreślenia wymaga, że organ podatkowy musi (a nie może) dokonać oszacowania podstawy, o ile wystąpią te przesłanki. Pierwsza z nich to brak ksiąg podatkowych albo innych danych niezbędnych do określenia podstawy opodatkowania. Chodzi tu o księgi w rozumieniu art. 3 pkt 4 o.p. Rozumie się przez nie księgi rachunkowe, podatkową księgę przychodów i rozchodów, ewidencje i rejestry, do których prowadzenia, do celów podatkowych, na podstawie odrębnych przepisów, obowiązani są podatnicy, płatnicy i inkasenci (zob. komentarz do art. 3). Nie ma przy tym znaczenia, jakie powody zadecydowały o braku ksiąg czy też danych. Może to być spowodowane działaniem zawinionym przez podatnika (ich zniszczenie), jak też wypadkiem losowym (pożar). Fizyczny brak ksiąg lub danych zawsze prowadzi do ustalenia podstawy w drodze oszacowania (wyrok WSA w Warszawie z dnia 30 listopada 2005 r., III SA/Wa 1030/04, LEX nr 196041)”.
Zatem organ w związku z brakiem dokumentów może oszacować podstawę opodatkowania w wyższej kwocie, niż faktycznie miało to miejsce, co spowoduje, iż powstanie zobowiązanie podatkowe do zapłaty.
Kodeks karny skarbowy penalizuje m.in.:
„Art. 60. (…)
§ 2. Kto wbrew obowiązkowi nie przechowuje księgi w miejscu wykonywania działalności lub w miejscu wskazanym przez podatnika jako jego siedziba, przedstawicielstwo lub oddział, a jeżeli prowadzenie księgi zostało zlecone biuru rachunkowemu lub innemu uprawnionemu podmiotowi – w miejscu określonym w umowie z biurem rachunkowym lub w miejscu wskazanym przez kierownika jednostki, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych”.
„Art. 62. (…)
§ 3. Karze określonej w § 1 [kara grzywny do 180 stawek dziennych – przyp. aut.] podlega także ten, kto wbrew obowiązkowi nie przechowuje wystawionej lub otrzymanej faktury lub rachunku bądź dowodu zakupu towarów”.
„Art. 84. § 1. Kto, nie dopełniając obowiązku nadzoru nad przestrzeganiem reguł obowiązujących w działalności danego przedsiębiorcy lub innej jednostki organizacyjnej, dopuszcza, chociażby nieumyślnie, do popełnienia czynu zabronionego określonego w tym rozdziale, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe”.
Jednakże art. 4 Kodeksu karnego skarbowego stanowi:
„Art. 4. § 1. Przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe można popełnić umyślnie, a także nieumyślnie, jeżeli kodeks tak stanowi.
§ 3. Czyn zabroniony popełniony jest nieumyślnie, jeżeli sprawca nie mając zamiaru jego popełnienia, popełnia go jednak na skutek niezachowania ostrożności wymaganej w danych okolicznościach, mimo że możliwość popełnienia tego czynu przewidywał albo mógł przewidzieć”.
Konkludując, jeśli nie będzie można przypisać Panu umyślnego działania, odpowie Pan jedynie z art. 84 § 1.
Możliwe jest – w zależności od ustaleń organu – pociągnięcie do odpowiedzialności z innych tytułów, jednak nie mogę się do tego odnieść, bowiem nie wynika to w jakikolwiek sposób z Pana opisu sprawy.
Powinien Pan podjąć działania zmierzające do odzyskania bądź odtworzenia dokumentacji podatkowej.
Wpisz wynik równania (liczba): 4 plus 1 =
Niezgłoszenie urzędowi skarbowemu przejścia na księgi rachunkowe
Prowadzę działalność gospodarczą. W 2006 roku przekroczyłam dopuszczalny limit dochodów, dlatego też musiałam założyć księgi rachunkowe. Rok później moje obroty spadły, więc od 1 stycznia 2008 r. przeszłam na księgi rachunkowe. Nie zawiadomiłam jednak o tym urzędu skarbowego i teraz mam problem. Jednak z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wynika jasno, że o zmianie należy powiadomić urząd. Jakie księgi mam prowadzić, by uniknąć kłopotów?
Jestem w trakcie kontroli podatkowej za 2005 rok. Kwestionowane są opłaty za telefon stacjonarny, odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i koszty paliwa. Księgi rachunkowe i dokumenty za 2004 r. przechowywałem w komputerze, a w 2009 r. usunąłem z dysku przekonany, że po pięciu latach tracą ważność. Jakie mogą być konsekwencje zniszczenia tych danych, skoro kontrolowany jest rok 2005? Co powinienem zrobić, jeśli kontrola wykaże jakieś nieprawidłowości?
Pracownicy służby celnej znaleźli u mnie 20 kg tytoniu (miałem go w samochodzie na bazarze). Po 3 miesiącach dostałem wezwanie jako podejrzany o przestępstwo. Czy jest szansa, aby potraktowano to jako wykroczenie? Z tego co wiem, czyn kwalifikuje się na wykroczenie, jeśli nie przekracza kwoty 8400 zł.
Problem z urzędem skarbowym - niezłożenie zeznania podatkowego
W latach 2012–2013 (przez półtora roku) prowadziłem działalność gospodarczą, którą potem zamknąłem. Zawsze regularnie płaciłem zaliczki na podatek dochodowy i VAT. Niestety z powodu kłopotów rodzinnych zupełnie zapomniałem o złożeniu zeznania podatkowego za 2012 i 2013 r. Obecnie bardzo obawiam się konsekwencji karnych i finansowych. Chciałbym ponownie otworzyć firmę, ale nie wiem, co mi grozi. Proszę o rady, jak postępować.
Postępowanie karnoskarbowe w Niemczech
Mieszkam w Niemczech. Mam spore zaległości podatkowe. Posiadam dwie małe nieruchomości w Polsce, których nie chciałbym stracić. Czy w toku postępowania karnoskarbowego w Niemczech mogę utracić nieruchomości w Polsce? Czy ratunkiem jest np. założenie spółki, ustanowienie wierzyciela hipotecznego bądź najem?