Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ryczalty/0461-itpb1-4511-766-2016-2-ak
Timestamp: 2019-01-16 15:07:43
Legal References Found: art. 14
 art. 5
 art. 5
 art. 10
 art. 9
 art. 47

Document Content:
0461-ITPB1.4511.766.2016.2.AK | Interpretacja indywidualna
♦ › Ryczałty › 0461-ITPB1.4511.766.2016.2.AK
Czy możliwe jest opodatkowanie dochodów z najmu nowo nabytych mieszkań, nie wprowadzonych do ewidencji środków trwałych według stawki 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, gdy Wnioskodawca opodatkowuje również dochody z najmu mieszkań i lokali użytkowych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na własne nazwisko (opodatkowanie 19% podatkiem liniowym)?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 7 września 2016 r. (data wpływu 14 września 2016 r.) uzupełnionym pismem z dnia 28 października 2016 r. (data wpływu 31 października 2016 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów uzyskiwanych z najmu – jest prawidłowe.
W dniu 14 września 2016 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów uzyskiwanych z najmu.
Wnioskodawca prowadzi indywidualną działalność gospodarczą na własne nazwisko. Jest lekarzem i świadczy w ramach indywidualnej praktyki lekarskiej usługi medyczne. Oprócz tego, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej osiąga dochody z najmu lokali mieszkalnych i użytkowych, które ujęte są w ewidencji środków trwałych Jego firmy. Jest płatnikiem podatku VAT, jak i płaci podatek dochodowy (liniowy) z wyżej wymienionych dochodów. W 2016 r. nabył lokale mieszkalne (akt notarialny na Jego nazwisko) i nie wprowadził ich do ewidencji środków trwałych, traktując mieszkania jako prywatny majątek i zgłaszając do opodatkowania dochody z najmu mieszkań nowo nabytych jako najem prywatny – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 8,5% (zgłoszenia formy opodatkowania dokonał przed uzyskaniem pierwszego przychodu z najmu nowo nabytych mieszkań).
Czynności wynajmu nieruchomości – lokali mieszkalnych, o którym mowa we wniosku (niewprowadzonych do ewidencji środków trwałych) nie będą przez Wnioskodawcę wykonywane w ramach działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nabyte lokale mieszkalne stanowią Jego majątek prywatny i nie stanowią składników majątku przedsiębiorstwa. Nabyte lokale mieszkalne nie zostały i nie zostaną wprowadzone do ewidencji środków trwałych, jak również ich wynajem nie ma charakteru zorganizowanego oraz ciągłego. Nie jest też to najem o charakterze zarobkowym, służy zaspokojeniu własnych potrzeb, w tym kosztów ich utrzymania.
Wnioskodawca wskazał, że wyżej nabyte lokale mieszkalne nie zostały i nie zostaną wprowadzone do ewidencji środków trwałych, bowiem nie służą prowadzeniu działalności w sposób zorganizowany, czy ciągły, jak i zarobkowy. Wnioskodawca nabył je dla celów osobistych, rodzinnych. Umowy najmu nie są zawierane w warunkach prowadzenia działalności gospodarczej; nie zajmuje się wyszukiwaniem i dostosowywaniem lokali na potrzeby najmu.
Zdaniem Wnioskodawcy, nabycie mieszkań nie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i nie wprowadzenie ich do ewidencji środków trwałych pozwala na opodatkowanie dochodów z tytułu najmu według stawki 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca prowadzi indywidualną działalność gospodarczą na własne nazwisko. Jest lekarzem i świadczy w ramach indywidualnej praktyki lekarskiej usługi medyczne. Oprócz tego, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej osiąga dochody z najmu lokali mieszkalnych i użytkowych, które ujęte są w ewidencji środków trwałych Jego firmy. Jest płatnikiem podatku VAT, jak i płaci podatek dochodowy (liniowy) z wyżej wymienionych dochodów. W 2016 r. nabył lokale mieszkalne (akt notarialny na Jego nazwisko) i nie wprowadził ich do ewidencji środków trwałych, traktując mieszkania jako prywatny majątek i zgłaszając do opodatkowania dochody z najmu mieszkań nowo nabytych jako najem prywatny – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 8,5% (zgłoszenia formy opodatkowania dokonał przed uzyskaniem pierwszego przychodu z najmu nowo nabytych mieszkań).
Czynności wynajmu nieruchomości – lokali mieszkalnych, o których mowa we wniosku (niewprowadzonych do ewidencji środków trwałych) nie będą przez Wnioskodawcę wykonywane w ramach działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nabyte lokale mieszkalne stanowią Jego majątek prywatny i nie stanowią składników majątku przedsiębiorstwa. Nabyte lokale mieszkalne nie zostały i nie zostaną wprowadzone do ewidencji środków trwałych, jak również ich wynajem nie ma charakteru zorganizowanego oraz ciągłego. Nie jest też to najem o charakterze zarobkowym, służy zaspokojeniu własnych potrzeb, w tym kosztów ich utrzymania.
Wnioskodawca wskazał, że nabyte lokale mieszkalne nie zostały i nie zostaną wprowadzone do ewidencji środków trwałych, bowiem nie służą prowadzeniu działalności w sposób zorganizowany, czy ciągły, jak i zarobkowy. Wnioskodawca nabył je dla celów osobistych, rodzinnych. Umowy najmu nie są zawierane w warunkach prowadzenia działalności gospodarczej; nie zajmuje się wyszukiwaniem i dostosowywaniem lokali na potrzeby najmu.
Biorąc pod uwagę zaprezentowany we wniosku opis stanu faktycznego oraz przepisy prawne w tym zakresie należy stwierdzić, że w związku z powyższym, przedmiotem najmu nie będą składniki majątku związane z działalnością gospodarczą. W opisanym stanie faktycznym najem nie będzie prowadzony w sposób zorganizowany i ciągły jak i zarobkowy, nabyte lokale mieszkalne nie zostały i nie zostaną wprowadzone do ewidencji środków trwałych. W tych warunkach – w świetle przytoczonych przepisów – najem nieruchomości będzie stanowił źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody uzyskiwane z tego najmu będą mogły być opodatkowane na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Wobec powyższego, jeśli w terminie określonym w art. 9 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym Wnioskodawca złożył pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania, to Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do opłacania zryczałtowanego podatku dochodowego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stawką 8,5% z tytułu najmu.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy, ul. Jana Kazimierza 5, 85-035 Bydgoszcz, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2016, poz. 718 ze. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
0461-ITPB1.4511.766.2016.2.AK
0113-KDIPT1-2.4012.224.2017.1.MC | Interpretacja indywidualna
IPPB1/415-764/13-4/JB | Interpretacja indywidualna
0115-KDIT3.4011.43.2018.2.AK | Interpretacja indywidualna