Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-zwrot-nadplaty-podatku-bez-odsetek-czy-organ-podatkowy-ma-do-tego-prawo
Timestamp: 2019-12-07 06:46:50
Legal References Found: art. 72
 art. 77
 art. 77
 art. 77
 art. 73
 art. 274
 art. 274
 FSK

Document Content:
Zwrot nadpłaty podatku - jak i kiedy się o niego ubiegać? - Poradnik Przedsiębiorcy
Jak ubiegać się o zwrot nadpłaty podatku?
Kiedy następuje zwrot nadpłaty podatku?
Przedłużanie decyzji a zwrot nadpłaty podatku bez odsetek
Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą zobowiązani są do opłacania podatków – podatku dochodowego oraz w przypadku czynnych podatników VAT dodatkowo podatku od towarów i usług (potocznie zwanego VAT) czy innych podatków, np. od nieruchomości. W związku z tym często się zdarza, że podatnik dokonuje nadpłaty podatku do urzędu skarbowego. W wyniku tego może on ubiegać się o zwrot nadpłaty podatku poprzez złożenie właściwego wniosku. Niekiedy urzędy skarbowe przedłużają zwrot nadpłaty podatku, jednakże czy mają takie prawo oraz czy w związku z tym organ podatkowy powinien do zwrotu nadpłaty dodać odsetki z tytułu zwłoki?
Wielu płatników bądź inkasentów może mieć zebraną w urzędzie skarbowym nadwyżkę podatku. Ustawodawca w art. 72 § 1 Ordynacji podatkowej wskazuje, że poprzez nadwyżkę podatku należy rozumieć m.in. nadpłacony lub niezależnie zapłacony podatek, podatek pobrany niezależnie (np. w przypadku gdy wystąpiło zdarzenie, w następstwie którego został zapłacony podatek, a zdarzenie to nie powinno być opodatkowane) czy w wysokości większej od należnej.
Reasumując, w związku z tym, że podatnicy zobowiązani są do regulowania podatków wyłącznie w wysokości wynikającego z deklaracji czy wyliczeń zobowiązania podatkowego (zgodnych z obowiązującymi przepisami), to gdy zostanie przez nich wpłacona kwota wyższa niż powinna, mogą oni wówczas ubiegać się o zwrot nadpłaty podatku.W przypadku gdy podatnik nie złoży wniosku o stwierdzenie nadpłaty, w pierwszej kolejności zostanie ona przekazana na poczet zaległości podatkowych lub przyszłych zobowiązań z tytułu danego podatku.Podatnik, który dokonał nadpłaty podatku dochodowego lub VAT, aby uzyskać jego zwrot, powinien złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku do właściwego urzędu skarbowego.
Żadne przepisy nie wskazują wprost, jak ma wyglądać wniosek, jednakże przyjęło się, że powinien on zawierać następujące elementy:
imię i nazwisko bądź nazwę podatnika (płatnika lub inkasenta),
adres zamieszkania bądź siedziby,
numer PESEL bądź NIP;
dane organu podatkowego, do którego kierowany jest wniosek (właściwego naczelnika urzędu skarbowego);
określenie rodzaju podatku oraz okresu rozliczeniowego, w którym występuje nadpłata;
W przypadku gdy nadpłata podatku wynika ze złożonej korekty deklaracji bądź zeznania rocznego, wniosek należałoby złożyć wraz z korektą. Dodatkowo podatnik powinien mieć na uwadze, że prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wygasa po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, czyli po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.Złożenie w urzędzie skarbowym wniosku o stwierdzenie nadpłaty jest bezpłatne.
Nadpłata podatku podlega zwrotowi w terminie wskazanym w art. 77 § 1 Ordynacji podatkowej. Przy czym należy mieć na uwadze, że terminy te są różne w zależności od rodzaju podatku, u którego powstała nadpłata oraz okoliczności jej powstania.
Przykładowo organ podatkowy zobowiązany jest zwrócić nadpłatę w terminie:
30 dni od dnia wydania nowej decyzji – jeżeli nadpłata powstała w związku z uchyleniem albo stwierdzeniem nieważności decyzji;
30 dni od dnia wydania decyzji o zmianie, uchyleniu albo stwierdzeniu nieważności decyzji – jeżeli w związku z uchyleniem albo stwierdzeniem nieważności decyzji nie wystąpi obowiązek wydania nowej decyzji;
3 miesięcy od dnia złożenia zeznania (np. formularza PIT-28, PIT-37, PIT-36, PIT-36L) lub deklaracji (np. deklaracji VAT-7/7K)W przypadku gdy podatnik skorzysta z usługi e-PIT (obecnie działająca tylko dla zeznań rocznych PIT-37), obowiązywać go będzie krótszy termin na zwrot nadpłaty podatku, który będzie wynosił 45 dni.Zwrot nadpłaty podatku VAT nastąpić może na wskazany w przypadku osób fizycznych rachunek bankowy na druku CEIDG-1 bądź w sytuacji gdy podatnik go nie posiada – w gotówce. Przy czym należy mieć na uwadze, że w przypadku gdy zwrot nadpłaty podatku odbywa się w formie gotówkowej przekazem pocztowym, urząd ma prawo pomniejszyć wartość zwróconej nadpłaty o poniesione koszty pocztowe. W przypadku szczególnym, tj. gdy wartość zwrotu nie przekracza kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym, może być ona zwrócona wyłącznie w kasie.
Zwrot nadpłaty podatku powinien zostać dokonany przez organ podatkowy w odpowiednim terminie w zależności od okoliczności, w którym powstała nadpłata. W sytuacji gdy organ podatkowy nie dokona zwrotu we wskazanym w przepisach Ordynacji podatkowej terminie, to podatnikowi przysługiwać będzie oprocentowanie wartości nadpłaty w wysokości równej wysokości odsetek za zwłokę, pobieranych od zaległości podatkowych.W 2019 roku wartość obniżonych odsetek od zaległości podatkowych wynosi 8%.Warto tutaj nadmienić, że nadpłaty, których wysokość nie przekracza dwukrotności kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym, nie podlegają wskazanemu wyżej oprocentowaniu.Art. 78 § 3 Ordynacji podatkowej:
„Oprocentowanie przysługuje:
1) w przypadkach przewidzianych w art. 77 § 1 pkt 1 i 3 – od dnia powstania nadpłaty, a jeżeli organ podatkowy nie przyczynił się do powstania przesłanki zmiany lub uchylenia decyzji, a nadpłata nie została zwrócona w terminie - od dnia wydania decyzji o zmianie lub uchyleniu decyzji;
4) w przypadku przewidzianym w art. 77 § 1 pkt 5 i § 2 – od dnia powstania nadpłaty, jeżeli nadpłata nie została zwrócona w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2 pkt 1-3, lub od dnia skorygowania zeznania lub deklaracji w trybie art. 274 lub art. 274a.”Mimo że w większości przypadków zwrot nadpłaty podatku po terminie podlega oprocentowaniu, to organy podatkowe w praktyce jednak zwracają nadpłatę (po 2 miesiącach), lecz bez oprocentowania (które de facto przysługuje podatnikowi). Wynika to z faktu, że jeżeli urząd wyda decyzję tuż przed upływem terminu przedawnienia (czyli organ podatkowy ma co do zasady 5 lat na wydanie decyzji, w której określi wysokość podatku), może dokonać zwrotu nadpłaty bez oprocentowania. Mimo że jest to działanie na niekorzyść podatnika, nie narusza aktualnie obowiązujących w Polsce przepisów.
Niemniej jednak w celu obrony przed takim działaniem urzędu skarbowego podatnicy mogą zaskarżyć urząd w pierwszej kolejności do sądu krajowego i następnie, gdy sądy krajowe wskazują wyrok na niekorzyść podatnika, dokonać zgłoszenia co do zasady o naruszenie prawa unijnego do Trybunału Sprawiedliwości UE (tj. TSUE).
Stanowisko dotyczące braku obowiązku zapłaty odsetek wraz ze zwrotem nadpłaty podatku przez organ podatkowy zostało niedawno ukazane w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 9 maja 2017 r., o sygn. akt II FSK 971/15. Podobnie NSA orzekł 22 czerwca 2016 r. (sygn. akt I GSK 1821/14) oraz WSA w Lublinie z 8 lutego 2017 r. (sygn. akt I SA/Lu 879/16, nieprawomocne).
Często zdarza się, że podatnik w wyniku błędu lub korekty zobowiązania podatkowego dokonał większej wpłaty podatku niż powinien. W związku z tym może on domagać się jego zwrotu w wysokości nadpłaconej. Dowiedz się, jak wygląda zwrot nadpłaty podatku!