Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/ippb1-415-1162-14-2-es
Timestamp: 2017-09-24 03:20:06
Legal References Found: art. 14
 art. 35
 art. 23
 art. 23
 art. 14
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 14
 art. 23
 art. 23

Document Content:
W zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wierzytelności nieściągalnej
IPPB1/415-1162/14-2/ESinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2012, poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 8 października 2014 r. (data wpływu 16 października 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wierzytelności nieściągalnej - jest prawidłowe.
W dniu 16 października 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wierzytelności nieściągalnej.
Spółka prawnicza A., S. i Wspólnicy Kancelaria Radców Prawnych Spółka Komandytowa której Wnioskodawczyni jest komplementariuszem świadczyła usługi prawnicze na rzecz spółki z siedzibą w Zurichu, Szwajcaria. Pomimo wysyłanych wezwań do zapłaty szwajcarska firma nie uregulowała płatności za faktury wystawione w roku 2013 w kwocie 79.224,06 zł. A., S. i Wspólnicy Kancelaria Radców Prawnych Spółka Komandytowa wystąpiła do sądu o wydanie nakazu zapłaty na niezapłacone wierzytelności. W roku 2013 Spółka prawnicza A., S. i Wspólnicy Kancelaria Radców Prawnych Spółka Komandytowa utworzyła zgodnie z art. 35b ustawy o rachunkowości odpis aktualizacyjny, który zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 21 (P.D.O.F.) nie stanowił kosztu uzyskania przychodu.
W roku 2014 Sąd zobowiązał spółkę do przetłumaczenia złożonego materiału dowodowego z języka polskiego na język urzędowy pozwanego (język niemiecki), co wiąże się z poniesieniem kosztów w kwocie ok. 100.000 zł czyli przekraczających wysokość wierzytelności. W związku z powyższym wspólnicy spółki A., S. i Wspólnicy Kancelaria Radców Prawnych Spółka Komandytowa we wrześniu 2014 roku sporządzili protokół stwierdzający, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności będą równe albo wyższe od jej kwoty, a tym samym odstąpili od dochodzenia wierzytelności na drodze sądowej. Utworzony w 2013 r. odpis aktualizacyjny zostanie rozwiązany, a wierzytelność zostanie odpisana w pozostałe koszty operacyjne jako nieściągalna, a jej nieściągalność zostanie uprawdopodobniona na podstawie art. 23 ust. 2 pkt 3. Kwota w/w wierzytelności została na podstawie art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zarachowana do przychodów należnych i nie uległa przedawnieniu,
Czy Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wyżej opisaną wierzytelność jako wierzytelność nieściągalną zgodnie z art. 23 ust.1 pkt 21 i ust. 2 pkt 3 w roku podatkowym, w którym został sporządzony protokół stwierdzający, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności będą równe albo wyższe od jej kwoty...
Zdaniem Wnioskodawcy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisaną jako nieściągalną wierzytelność szwajcarskiej spółki, gdyż w myśl art. 23 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jej nieściągalność została udokumentowana protokołem sporządzonym przez podatnika stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od tej kwoty, a ponadto wierzytelność spełnia pozostałe przesłanki z art. 23 pkt 17 i 20 t.j. była uprzednio zaliczona do przychodów należnych w prowadzonej działalności gospodarczej i nie jest przedawniona w świetle postanowień kodeksu cywilnego.
Stosownie natomiast do treści art. 23 ust. 1 pkt 21 tej ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów aktualizujących, z tym że kosztem uzyskania przychodów są odpisy aktualizujące wartość należności, określone w ustawie o rachunkowości, od tej części należności, która była uprzednio zaliczona na podstawie art. 14 do przychodów należnych, a ich nieściągalność została uprawdopodobniona na podstawie ust. 3.
Natomiast wyliczenie, o którym mowa w art. 23 ust. 3 ma charakter otwarty. Dopuszczalnym jest zatem dokumentowanie nieściągalności wierzytelności innymi nie wskazanymi w tym przepisie dowodami, które muszą jednak dostatecznie przekonywająco wskazywać na stan majątkowy dłużnika i niemożność zaspokojenia swojej wierzytelności
Zgodnie z opisem zdarzenia przyszłego przedstawionym we wniosku Wnioskodawca posiada wierzytelności od spółki z siedzibą w Zurichu. Kwoty te były zaliczone do przychodów należnych i nie uległy przedawnieniu.
Wnioskodawca sporządził we wrześniu 2014 r. protokół, stwierdzający, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności będą równe albo wyższe od jej kwoty, co uprawnia Wnioskodawcę do zaliczenia stwierdzonej nim wierzytelności nieściągalnej do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.
Sporządzenie przez podatnika protokołu, w oparciu o przepis art. 23 ust. 2 pkt 3 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, może być szybką i skuteczną metodą uznawania wierzytelności za koszty uzyskania przychodów, aczkolwiek protokół powinien być wiarygodny, aby możliwe było przedstawienie dokonanych obliczeń w razie sporu z organami podatkowymi.
Pamiętać należy również, iż podatnik ma prawo zaliczyć nieściągalne wierzytelności w ciężar kosztów uzyskania przychodów, jeżeli przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne, udokumentowane protokołem sporządzonym przez niego, związane z dochodzeniem wierzytelności, byłyby równe albo wyższe od kwoty wierzytelności. W protokole tym powinny więc być wyliczone wszystkie przewidywane koszty takie jak: koszty sądowe, koszty zastępstwa procesowego, zwrot świadkom utraconego zarobku za czas stawiennictwa w sądzie, koszty zaliczki na ewentualne ekspertyzy biegłych, koszty egzekucji komorniczej, czy sporządzenie aktualnych dokumentów podatnika.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszty uzyskania przychodów > IPPB1/415-1162/14-2/ES