Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,992,0,16287,15-kwota-zmniejszajaca-podatek-i-skladki-na-ubezpieczenie.html
Timestamp: 2018-06-22 10:46:39
Legal References Found: art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 32
 art. 32
 art. 32

Document Content:
1.5. Kwota zmniejszająca podatek i składki na ubezpieczenie zdrowotne – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Zaliczki na podatek dochodowy w 2018 roku - obowiązki płatników » Zasady obliczania zaliczki na podatek od dochodu pracownika » 1.5. Kwota zmniejszająca podatek i składki na ubezpieczenie zdrowotne
1.5. Kwota zmniejszająca podatek i składki na ubezpieczenie zdrowotne
Obliczoną zaliczkę pomniejsza się:
w pierwszej kolejności - o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w art. 27 ust. 1b pkt 1 ustawy o pdof, jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży zakładowi pracy oświadczenie PIT-2,
w drugiej kolejności - o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b ustawy o pdof, pobranej w tym miesiącu przez zakład pracy ze środków podatnika.
Obliczoną zaliczkę pomniejsza się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w art. 27 ust. 1b pkt 1 ustawy o pdof (w 2018 r. kwota ta wynosi 46,33 zł), gdy pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży zakładowi pracy oświadczenie PIT-2 (art. 32 ust. 3 ustawy o pdof).
W 2018 r. obniżenia zaliczki na podatek o kwotę zmniejszającą podatek płatnicy dokonują na takich samych zasadach jak w 2017 r. Zatem płatnik może stosować kwotę zmniejszającą podatek tylko za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, tj. 85.528 zł. Począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym wspomniany dochód przekroczył 85.528 zł, pracodawca powinien zaprzestać stosowania kwoty zmniejszającej.
Oświadczenia PIT-2 nie składa się ponownie, jeżeli stan faktyczny wynikający z takiego oświadczenia złożonego w latach poprzednich nie uległ zmianie. Pracownik powinien jednak niezwłocznie poinformować zakład pracy o wszelkich zmianach stanu faktycznego wynikającego z tego oświadczenia. Po otrzymaniu takiej informacji zakład pracy ma obowiązek zaprzestania stosowania kwoty zmniejszającej podatek.
Pracodawca powinien zaprzestać stosowania kwoty 46,33 zł także, gdy pracownik złoży oświadczenie, że za dany rok jego dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej (85.528 zł). Wówczas pracodawca, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał takie oświadczenie, obowiązany jest pobierać zaliczkę bez pomniejszania jej o 46,33 zł. Tak wynika z art. 32 ust. 1e ustawy o pdof.
Wspomniane oświadczenie o przekroczeniu dochodów wywołuje skutki tylko w roku podatkowym, w którym zostało złożone. Oznacza to, że podatnik, jeżeli uzna za stosowne, takie oświadczenie powinien składać co roku.
Złożenie oświadczenia, że dochody za dany rok przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, nie oznacza zgłoszenia zmiany stanu faktycznego wskazanego w oświadczeniu PIT-2 skutkującego "odwołaniem" PIT-2. Każde z tych oświadczeń funkcjonuje oddzielnie, niezależnie od siebie i dotyczy odrębnych kwestii.
W szczególny sposób obliczana jest zaliczka na podatek pracownikowi, który złoży oświadczenie, w którym wskaże, że za 2018 r.:
zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem bądź na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci,
jego przewidywane, określone w oświadczeniu dochody nie przekroczą kwoty 85.528 zł, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej.
Zaliczki tego pracownika za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę 46,33 zł, czyli w 2018 r. są pomniejszane o kwotę 92,66 zł (46,33 zł × 2). Stanowi o tym art. 32 ust. 1a pkt 1 ustawy o pdof.
Pracownik może złożyć takie oświadczenie w każdym czasie, z tym że zakład pracy rozpocznie pobór zaliczki na podatek według zasad wynikających z oświadczenia dopiero od miesiąca następującego po miesiącu, w którym złożono oświadczenie. Pracownik ma również obowiązek zgłosić pracodawcy zaistnienie przesłanek wykluczających uwzględnianie dodatkowej kwoty zmniejszającej podatek. Wówczas pracodawca od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały te przesłanki, powraca do obliczania zaliczek na podatek na ogólnych zasadach.
Oświadczenie to nie obowiązuje w latach następnych. Zatem podatnik, który spełnia warunki do uwzględnienia dodatkowej kwoty zmniejszającej podatek, powinien składać je corocznie.
Zakład pracy obowiązany jest pomniejszyć pracownikowi zaliczkę na podatek o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej w danym miesiącu zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, ale nie w pełnej pobranej wysokości. Nadal pomniejszenie to nie może przekroczyć kwoty stanowiącej 7,75% podstawy wymiaru składki (art. 27b ust. 2 ustawy o pdof), pomimo że składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9% podstawy jej wymiaru.
Omawiane obniżenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Wynagrodzenie pracownika za styczeń 2018 r. wynosi 5.200 zł. Przysługują mu podstawowe koszty uzyskania przychodów w wysokości 111,25 zł oraz kwota zmniejszająca podatek w wysokości 46,33 zł.
Wyliczenie zaliczki na podatek za styczeń 2018 r. przedstawia się następująco:
1. Wynagrodzenie za pracę 5.200,00 zł
2. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne 5.200,00 zł
3. Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez ubezpieczonego (5.200 zł × 13,71%) 712,92 zł
4. Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (5.200 zł - 712,92 zł) 4.487,08 zł
5. Składka na ubezpieczenie zdrowotne (4.487,08 zł × 9%) 403,84 zł
6. Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (4.487,08 zł × 7,75%) 347,75 zł
7. Podstawa obliczenia zaliczki (po zaokrągleniu) (5.200 zł - 111,25 zł - 712,92 zł) 4.376,00 zł
8. Zaliczka na podatek (4.376 zł × 18%) - 46,33 zł 741,35 zł
9. Zaliczka do US po zaokrągleniu (741,35 zł - 347,75 zł) 394,00 zł
10. Do wypłaty (5.200 zł - 712,92 zł - 403,84 zł - 394 zł) 3.689,24 zł
Pracownik naszej spółki uzyskuje także przychody ze stosunku pracy nawiązanego w innej firmie. W związku z tym złożył oświadczenie, że jego dochody w 2017 r. (...)
31 października 2017 r. zostanie rozwiązana umowa o pracę z pracownikiem, w związku z jego przejściem na emeryturę. W tym dniu będzie mu wypłacone wynagrodzenie (...)
Zasady ustalania zaliczek na podatek dochodowy od dochodów ze stosunku pracy stosunków pokrewnych określa art. 32 updof. Wynika z niego, że co do zasady zaliczki (...)
Pracownik nie musi informować pracodawcy, dlaczego odwołuje PIT-2
Pracodawca potrąca mi kwotę zmniejszającą podatek. W kwietniu 2018 r. rozpocznę prowadzenie działalności gospodarczej. Od dochodów z tej działalności będę opłacał zaliczki na podatek według (...)
Pracownik w czerwcu 2017 r. otrzymał ostatnią rentę była przyznana na czas określony . Do tej pory kwotę zmniejszającą podatek stosował mu ZUS. Czy jeżeli (...)
Kwota zmniejszająca podatek u pracownika prowadzącego działalność gospodarczą
Pracodawca dysponuje oświadczeniem PIT-2 pracownika. Od listopada br. pracownik rozpoczął działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej. Czy pracodawca ma prawo nadal pomniejszać zaliczki na podatek (...)
Opodatkowanie wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy
W związku z wykorzystaniem zaległego, jak i skorzystaniem z bieżącego urlopu 4 pracowników będzie nieobecnych w pracy od 5 do 7 tygodni. Tym samym na (...)
Niepełny rok zatrudnienia a kwota zmniejszająca podatek
W 2017 r. skończyłem studia. Od lipca byłem zatrudniony na umowę o pracę na 3 4 etatu. Uzyskane z tego tytułu dochody były jedynymi, jakie (...)
Zaliczka od wypłaty osoby współpracującej
Moja córka w czerwcu 2017 r. skończyła studia i od lipca została zatrudniona na umowę o pracę w mojej jednoosobowej firmie jako szef sprzedaży. Do (...)
W dniu 4 października br. wypłaciliśmy pracownikowi wynagrodzenie za wrzesień br. Dnia 11 października br. wypłacimy mu premię uznaniową. Jak ustalić zaliczkę na podatek za (...)
Ustawa o pdof wskazuje w jaki sposób i w jakim terminie płatnik powinien obliczać, pobierać i odprowadzać do urzędu skarbowego zaliczki na podatek od pracowniczych (...)