Source: https://interpretacje-podatkowe.org/faktura-vat/0113-kdipt1-3-4012-392-2018-2-jm
Timestamp: 2018-07-18 18:01:10
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 116
 art. 2
 art. 2
 art. 15
 art. 2
 art. 535
 art. 7
 art. 5
 art. 116
 art. 116
 art. 86
 art. 116
 art. 116
 art. 86
 art. 116
 art. 116
 art. 116
 art. 14

Document Content:
♦ › Faktura VAT › 0113-KDIPT1-3.4012.392.2018.2.JM
Wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia podatku wynikającego z faktury VAT RR.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 19 kwietnia 2018 r. (data wpływu 23 kwietnia 2018 r.), uzupełnionym pismem z dnia 20 czerwca 2018 r. (data wpływu 25 czerwca 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku wynikającego z faktury VAT RR – jest prawidłowe.
W dniu 23 kwietnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku wynikającego z faktury VAT RR.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z dnia 20 czerwca 2018 r. (data wpływu 25 czerwca 2018 r.) o doprecyzowanie opisu sprawy.
Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie skupu i sprzedaży owoców i warzyw. Zakupu owoców i warzyw dokonuje zarówno od „VATOWCÓW”, jak i rolników ryczałtowych. Dokumentami stwierdzającymi nabycie towarów są faktury RR.
Wnioskodawczyni prowadzi również wspólnie z mężem gospodarstwo rolne, jako rolnicy ryczałtowi. Między Wnioskodawczynią, a mężem Wnioskodawczyni nie ma rozdzielności majątkowej.
W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawczyni dokonuje zakupu owoców, również ze wspólnego gospodarstwa. Zakupy dokumentowane są fakturami VAT RR.
Płatność za FV dokonywana jest przelewem w określonym terminie na konto męża Wnioskodawczyni zgodnie z art. 116 ustawy o VAT.
Wnioskodawczyni informuje, iż w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej polegającej na skupie i sprzedaży owoców oraz warzyw Wnioskodawczyni jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług.
Wnioskodawczyni informuje, iż faktury VAT-RR będą wystawione na męża Wnioskodawczyni, który w rozumieniu art. 2 pkt 19 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1221, z późn. zm.) jest rolnikiem ryczałtowym.
W odpowiedzi na pytanie nr 3: „Czy mąż Wnioskodawczyni jest rolnikiem ryczałtowym w rozumieniu art. 2 pkt 19 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1221, z późn. zm.)?”, Wnioskodawczyni wskazała, że odpowiedź na pytanie nr 3 jak wyżej.
Czy wystawiając faktury VAT RR na męża Wnioskodawczyni i spełniając wszystkie ustawowe wymogi Wnioskodawczyni będzie miała prawo do odliczenia kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku, jako podatku naliczanego z działalności gospodarczej?
Zdaniem Wnioskodawczyni, z punktu widzenia Wnioskodawczyni Wnioskodawczyni uważa, że powinna mieć prawo do wystawiania VAT RR na męża Wnioskodawczyni oraz do ich zapłaty przelewem na jego konto, a także do odliczenia z FV VAT RR kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku w ramach podatku naliczonego z działalności gospodarczej.
Do tej pory Wnioskodawczyni opierała się na Interpretacji Indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dn. 25.08.2016 r., nr IPPP2/4512-571/16-2/DE.
Zgodnie z przepisem art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U z 2017 r., poz. 1221, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą”, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Działalność rolnicza – zgodnie z zapisem art. 2 pkt 15 ustawy, obejmuje produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarnianą i pod folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów, hodowlę i produkcję materiału zarodkowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowego oraz chów i hodowlę ryb i innych organizmów żyjących w wodzie, także uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, chów i hodowlę dżdżownic, entomofagów i jedwabników, prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlę innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna okrągłego i drzew tropikalnych (PKWiU 02.20.13.0) oraz bambusa (PKWiU ex 01.29.30.0), a także świadczenie usług rolniczych.
Definicja umowy sprzedaży zawarta jest w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2018 r., poz. 1025). Stosownie do postanowień art. 535 Kodeksu cywilnego, przez umowę sprzedaży sprzedawca zobowiązuje się przenieść na kupującego własność rzeczy i wydać mu rzecz, a kupujący zobowiązuje się rzecz odebrać i zapłacić sprzedawcy cenę. Realizacja czynności sprzedaży może nastąpić zatem między dwoma podmiotami rozróżnianymi przez przepisy prawa jako sprzedawca i nabywca, a zatem w umowie sprzedaży występować muszą co najmniej dwie strony.
Zatem sprzedaż przez męża Wnioskodawczyni, występującego w tej transakcji jako odrębny podmiot – rolnik ryczałtowy - na rzecz Wnioskodawczyni wypełni definicję dostawy towarów zdefiniowaną w art. 7 ust. 1 ustawy, zgodnie z którym przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.
Wobec tego, skoro z tytułu prowadzenia gospodarstwa rolnego mąż jest rolnikiem ryczałtowym i na niego wystawiane są faktury VAT RR dokumentujące nabycie produktów rolnych dokonywane przez zarejestrowanych podatników VAT czynnych, to jest odrębnym podmiotem gospodarczym w świetle ustawy o podatku od towarów i usług, który ma prawo do dokonywania sprzedaży na rzecz Wnioskodawczyni, będącej czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej.
Zasady wystawiania faktur VAT RR zostały zawarte w treści art. 116 ustawy. W myśl art. 116 ust. 1 ustawy, podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny nabywający produkty rolne od rolnika ryczałtowego wystawia w dwóch egzemplarzach fakturę dokumentującą nabycie tych produktów (...). W związku z tym, iż w przypadku Wnioskodawczyni występuje nabycie produktów rolnych (owoców), zachodzą przesłanki umożliwiające wystawienie przez Wnioskodawczynię faktury VAT RR na okoliczność wprowadzenia tych produktów rolnych na stan firmy.
Wątpliwości Wnioskodawczyni dotyczą prawa do odliczenia podatku wynikającego z faktury VAT RR, w sytuacji wystawienia faktury VAT RR na męża, przy spełnieniu przez Wnioskodawczynię wszystkich ustawowych wymogów.
Jak wskazano wcześniej, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, przy czym kwotę podatku naliczonego stanowi zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116 ust. 6 ustawy (art. 86 ust. 2 pkt 3 ustawy).
W przytoczonym przepisie art. 116 ust. 6 ustawy, określono warunki, których spełnienie uprawnia nabywców produktów rolnych do zwiększenia kwoty podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2 ustawy, o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku. Jak wynika z ww. przepisu art. 116 ust. 6 ustawy warunkiem odliczenia jest, aby nabycie produktów rolnych było związane ze sprzedażą opodatkowaną (pkt 1 art. 116 ust. 6 ustawy) oraz aby zapłata spełniała warunki, o których mowa w pkt 2 i 3 wskazanego art. 116 ust. 6 ustawy.
Zatem mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy, należy stwierdzić, że spełniając wszystkie ustawowe warunki Wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia podatku wynikającego z faktury VAT RR wystawionej na męża Wnioskodawczyni.
Zaznacza się także, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Zainteresowana ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem sprawy podanym przez Wnioskodawczynię w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, niniejsza interpretacja traci swą aktualność.
0113-KDIPT1-3.4012.392.2018.2.JM