Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/itpb1-4511-965-15-mpl
Timestamp: 2017-10-24 11:32:57
Legal References Found: art. 30
 art. 14
 art. 30
 art. 9
 art. 30
 art. 9
 art. 9
 art. 21
 art. 9
 art. 30
 art. 27
 art. 30
 art. 9
 art. 30

Document Content:
ITPB1/4511-965/15/MPŁ | Interpretacja indywidualna
Czy w oparciu o przedstawiony stan faktyczny Wnioskodawca może od 1 stycznia 2016 roku wybrać sposób opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. według stawki liniowej wynoszącej 19% podstawy opodatkowania?
ITPB1/4511-965/15/MPŁinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 21 września 2015 r. (data wpływu 25 września 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie wyboru formy opodatkowania – jest prawidłowe.
W dniu 25 września 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie wyboru formy opodatkowania.
Wnioskodawca jest zatrudniony od 2010 r. na podstawie umowy o pracę na stanowisku korespondent d/s usług stoczniowych w spółce z o.o. (zwanej dalej „Agencją”). Zakres obowiązków wynikających z zawartej umowy to aranżowanie wprowadzenia statków do portu na remont oraz obsługa agencyjna statków. Agencja świadczy usługi na rzecz właścicieli statków (zwanych dalej „Armatorami”) zawijających do portów polskich. Z tego tytułu uzyskuje zysk (tzw. Agency fee) od Armatora tj. zysk za obsługę agencyjną statku. Agencja zajmuje się aranżacją od strony prawnej i technicznej umożliwiającą wpłynięcie statku do portu, czyli zamówieniem usług niezbędnych do zawinięcia statku, tj. m.in. zamówieniem pilota dla statku na wejście/wyjście do/z portu, holowników do pomocy przy manewrowaniu i cumowaniu, cumowników, płaci za opłaty tonażowe, opłaty przystaniowe.
Usługi takie są zlecane podmiotom zewnętrznym, które we własnym zakresie wykonują usługę bezpośrednio dla statku/Armatora statku. Faktury za wykonane usługi dostarczane są do Agencji z danymi statku/Armatora statku jako nabywcy oraz Agencji jako płatnika. Zapłata za wykonaną usługę dokonywana jest przez Agencję jako płatnika. Armator statku dokonuje przedpłaty do Agencji obsługującej statek na koszty związane z zawinięciem statku. Agencja po rozliczeniu faktur kosztowych wysyła do Armatora oryginalne faktury i zestawienie kosztów plus swoją fakturę prowizyjną.
Od dnia 2 kwietnia 2012 roku Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej (zwaną dalej „Spółką”). Spółka wykonuje m.in. usługi dla Armatorów/statku takie jak:
pomiar ilości ładunku statku poprzez odczytanie zanurzenia statku przed i po załadunku, tak zwany Draft Survey,
usługi cumowania statku.
Zlecenie do takich usług Spółka otrzymuje od Armatora statku za pośrednictwem m.in. Agencji. Usługi wykonywane przez Spółkę są usługami, których Agencja nie prowadzi w ramach swojej działalności. Na fakturach za wykonane usługi jako Zleceniodawcę/Nabywcę Spółka wskazuje Armatora, zaś płatnikiem jest Agencja za pośrednictwem której odbywa się płatność.
Czy w oparciu o przedstawiony stan faktyczny mogę od 1 stycznia 2016 roku wybrać sposób opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. według stawki liniowej wynoszącej 19% podstawy opodatkowania...
Zdaniem Wnioskodawcy, mając na względzie zapisy art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznym, ma on prawo do wyboru sposobu opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. według stawki liniowej wynoszącej 19% podstawy opodatkowania.
Jedynym warunkiem wynikającym z art. 9a ust. 2 ww. ustawy jest złożenie przez Wnioskodawcę pisemnego oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania do dnia 20 stycznia 2016 roku do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W myśl art. 9a ust. 3 ww. ustawy, jeżeli podatnik, który wybrał sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, uzyska z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu prawa do udziału w zysku spółki niemającej osobowości prawnej przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym – w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c i jest obowiązany do wpłacenia zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek.
Z informacji zawartych we wniosku wynika, że Wnioskodawca jest zatrudniony od 2010 r. na podstawie umowy o pracę na stanowisku korespondent d/s usług stoczniowych w spółce z o.o. (zwanej dalej „Agencją”). Zakres obowiązków wynikających z zawartej umowy to aranżowanie wprowadzenia statków do portu na remont oraz obsługa agencyjna statków.
Jak wynika z przytoczonych uprzednio przepisów – co do zasady – możliwość opodatkowania dochodu z działalności gospodarczej w sposób określony w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest wyłączona w stosunku do podatników, którzy uzyskują przychody z działalności gospodarczej z tytułu świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, jeżeli usługi te odpowiadają czynnościom, które podatnik, lub przynajmniej jeden z jego wspólników, wykonywał na rzecz tegoż pracodawcy w roku podatkowym (w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy).
Mając powyższe na względzie, stwierdzić należy, że Spółka w której Wnioskodawca jest wspólnikiem nie wykonuje usług na rzecz podmiotu u którego Wnioskodawca jest zatrudniony. W związku z powyższym, w opisanej sytuacji nie zachodzą okoliczności, o których mowa w art. 9a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Reasumując, fakt, że Wnioskodawca jednocześnie jest zatrudniony na umowę o pracę w Agencji i jest wspólnikiem w Spółce Cywilnej która wykonuje usługi na rzecz armatorów, oraz to, że zlecenie wykonania usług Spółka otrzymuje za pośrednictwem Agencji – nie przesądza o utracie prawa do opodatkowania w sposób przewidziany w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem opodatkowania w tej formie jest złożenie oświadczenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do dnia 20 stycznia roku podatkowego pisemnego oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania.
ILPB2/4511-1-833/15-4/WS | Interpretacja indywidualna
DD9.8220.2.153.2015.BRT | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działalność gospodarcza > ITPB1/4511-965/15/MPŁ