Source: https://interpretacje-podatkowe.org/kompensata/3063-ilpb2-4510-173-2016-1-ps
Timestamp: 2019-01-18 22:05:27
Legal References Found: art. 14
 art. 15
 art. 22
 art. 22
 art. 15
 art. 15

Document Content:
♦ › Kompensata › 3063-ILPB2.4510.173.2016.1.PS
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 4 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przedstawione we wniosku z dnia 7 listopada 2016 r. (data wpływu 10 listopada 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów – jest prawidłowe.
W dniu 10 listopada 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Spółka” lub „Wnioskodawca”) jest wiodącym polskim deweloperem gier na komputery osobiste i konsole, sprzedawanych na całym świecie oraz wydawcą na terytorium Polski gier i oprogramowania innych producentów. Spółka jest częścią grupy kapitałowej (...) (dalej: „Grupa”).
Wnioskodawca stosuje kompensatę jako metodę regulowania zobowiązań zarówno w odniesieniu do transakcji z innymi podmiotami z Grupy, jak i transakcji z podmiotami trzecimi (spoza Grupy), przykładowo dokonując kompensaty należności i zobowiązań wynikających z faktur sprzedaży i faktur korygujących dotyczących sprzedaży, faktur sprzedaży z fakturami zakupowymi/usługowymi oraz faktur zakupowych z korektami tych faktur.
Efektem stosowania kompensat jest redukcja przepływów kapitałowych między Spółką a jej kontrahentami do wartości netto (która zostaje przekazana właściwemu podmiotowi). Stosowanie kompensat ma na celu ograniczenie przepływów kapitałowych, co pozwala m.in. na zmniejszenie kosztów przelewów bankowych.
Z dniem 1 stycznia 2017 r. w życie wchodzi art. 15d, wprowadzony ustawą zmieniającą z dnia 13 kwietnia 2016 r. (Dz. U. 2016.780; dalej: „Ustawa zmieniająca”). Zgodnie z tym przepisem, podatnicy nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 584, z późn. zm.; dalej: „ustawa o SDG”) została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego. W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 22 ustawy o SDG została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, podatnicy (i) zmniejszają koszty uzyskania przychodów albo (ii) w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów – zwiększają przychody – w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego.
Końcowo, Spółka pragnie zauważyć, iż w odniesieniu do analizowanego w ramach niniejszego wniosku przepisu została już wydana w dniu 7 października 2016 r. interpretacja indywidualna przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach (sygn. 2461-IBPB-1-2.4510.772.2016.1.AK), w której zostało zaprezentowane stanowisko zbieżne ze stanowiskiem Spółki. Mianowicie organ zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy, iż: Kompensata wzajemnych zobowiązań to równoległe umarzanie się wierzytelności, jednakże tylko do wysokości wierzytelności o niższej wartości. Potrącenie kompensacyjne nie narusza ustawy o działalności gospodarczej, do której odwołanie znaleźć można w art. 15d ust. 1 ustawy pdop, gdyż jest jedną z form rozliczeń pomiędzy wierzycielami. Tym samym art. 15d ust. 1 ustawy pdop nie będzie miał w przypadku kompensaty zastosowania. Analogiczne stanowisko zostało zaprezentowane w interpretacjach indywidualnych z dnia 7 października 2016 r. wydanych także przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach (sygn. IBPB-1-3/4510-736/16-1/AW oraz sygn. 2461-IBPB-1-3.4510.824.2016.1.SK).
− w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego.
3063-ILPB2.4510.173.2016.1.PS