Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/93-podatek-dochodowy-od-osob-prawnych/94-przedmiot-i-podmiot-opodatkowania/187-powiazania-gospodarcze_-rodzinne_-kapitalowe/27634-powiazania-gospodarcze-powiazania-kapitalowe.html
Timestamp: 2019-04-23 14:51:14
Legal References Found: art.7
 art. 10
 art. 11
 art. 11
 art. 25
 art. 11
 art. 11
 art. 11

Document Content:
Czy przedsiębiorców (osobę fizyczną prowadzącą działalność i spółkę z ograniczoną | Interpretacje podatkowe
/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-27634Drukuj
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od 1995r. jest jednocześnie głównym udziałowcem (99,96%) spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, prowadzącej działalność gospodarczą od 2001r. Zgodnie z odpisem z KRS prezesem jednoosobowego zarządu spółki z o.o. jest osoba fizyczna, będąca jej głównym udziałowcem. Ww. podmiotów gospodarczych nie wiążą umowy, transakcje handlowe w wyniku których zostałyby ustalone lub narzucone warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty. Przy sporadycznie występujących transakcjach ceny ustalone są w oparciu o ceny rynkowe stosowane dla pozostałych klientów.
Zgodnie z art.7 ust.1 ustawy z dnia 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000r., Nr 54, poz.654 ze zm.) przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych jest – dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty; dochodem zaś – w myśl ust.2 tego artykułu – jest, z zastrzeżeniem art. 10 i 11, nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym; jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą.
Regulacja prawna zawarta w art. 11 ustawy z dnia 15.02.1992r. stanowi odstępstwo od ogólnych zasad ustalania podstawy opodatkowania. Ma ona zastosowanie w sytuacji, gdy łącznie wystąpią następujące okoliczności:
między podmiotami istnieją wskazane w przepisie powiązania,
w wyniku tych powiązań zostaną ustalone lub narzucone warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą podmioty niezależne,
wskutek tego podmioty powiązane nie wykazują dochodów albo wykazują dochody niższe od tych, gdyby powiązania pomiędzy podmiotami nie istniały.
W świetle art. 11 ust. 4 i 5 ustawy z dnia 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych jak również na podstawie art. 25 ust. 4 i 5 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) powiązania pomiędzy podmiotami krajowymi występują, gdy:
występują powiązania o charakterze o charakterze rodzinnym lub wynikającym ze stosunku pracy albo majątkowym pomiędzy podmiotami krajowymi lub osobami pełniącymi w tych podmiotach funkcje zarządzające lub kontrolne albo nadzorcze oraz jeżeli którakolwiek osoba łączy funkcje zarządzające lub kontrolne albo nadzorcze w tych podmiotach,
Przy czym zgodnie z art. 11 ust. 5a ustawy z 15.02.1992r. posiadanie udziału w kapitale innego podmiotu oznacza sytuację, w której dany podmiot bezpośrednio lub pośrednio posiada w kapitale innego podmiotu udział nie mniejszy niż 5%.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że osoba fizyczna bierze udział w zarządzaniu oraz posiada udział w kapitale innego podmiotu krajowego. W świetle obowiązujących przepisów spółkę z o.o., w której większościowy pakiet udziałów posiada osoba fizyczna oraz osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą należy uznać za podmioty powiązane. Została zatem spełniona jedna z przesłanek ewentualnego zastosowania przepisów art. 11 ustawy z dnia 15.02.1992r.Ustalenie natomiast, czy zostały spełnione pozostałe przesłanki, o których mowa w art. 11 ustawy z dnia 15.02.1992r., tj. czy w wyniku zaistniałych powiązań zostały ustalone lub narzucone warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą podmioty niezależne, wskutek czego któryś z podmiotów powiązanych nie wykazał dochodów albo wykazał dochody niższe od tych, jakich należałoby oczekiwać w warunkach wolnego rynku, może nastąpić dopiero po analizie umów i transakcji zawieranych przez podmioty powiązane. Ocena ta może mieć miejsce w trakcie postępowania podatkowego lub kontrolnego.
BI/005-1133/04
powiązania gospodarcze , powiązania kapitałowe