Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/18_382.htm?idDzialu=18&idArtykulu=382
Timestamp: 2019-10-14 01:50:18
Legal References Found: art. 889
 art. 26
 art. 6
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 55

Document Content:
Dokumentowanie wydatków w pytaniach i odpowiedziach – część V
Dokumentowanie wydatków podlegających odliczeniu od dochodu – darowizny
Darowizna w myśl przepisów prawa cywilnego jest umową, na podstawie której darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego i nieekwiwalentnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku. Zatem cechą darowizny jest jej nieodpłatność, która oznacza, że darczyńca nie spodziewa się i nie oczekuje żadnego świadczenia wzajemnego ze strony osoby obdarowanej. Zgodnie z art. 889 Kodeksu cywilnego nie stanowi darowizny bezpłatne przysporzenie, gdy zobowiązanie do bezpłatnego świadczenia wynika z umowy uregulowanej w innych przepisach kodeksu.
Pytanie: Czy przelew wystawiony na jednego z małżonków może być przyjęty jako dowód wpłaty dokonanej w imieniu obojga małżonków, uprawniający tym samym każde z nich do odliczenia darowizny w ramach odrębnego limitu od podstawy opodatkowania we wspólnym zeznaniu rocznym?
W myśl przepisów art. 26 ust. 1 pkt 9 oraz ust. 7 pkt. 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) podstawę obliczenia podatku stanowi dochód pomniejszony o kwotę darowizn przekazanych na cele:
Odliczenia stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna – dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny, oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.
Małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa, na wniosek wyrażony w zeznaniu rocznym oraz po spełnieniu warunków określonych przepisem art. 6 ustawy mogą złożyć wspólne zeznanie, określając łączne zobowiązanie podatkowe, przy czym odliczenia wymienione w art. 26 ustawy, w tym z tytułu darowizny na cele kultu religijnego, przysługują odrębnie dla każdego z nich. Aby skorzystać z odliczenia, każdy z małżonków musi posiadać odrębny dowód wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna – dokument, z którego wynika wartość tej darowizny, oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu.
Pytanie: Czy przelewy bankowe potwierdzające przekazanie kwoty na rzecz misji w Afryce są wystarczającym dokumentem do zastosowania odliczenia od podstawy opodatkowania przekazanych kwot w świetle art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Tak. Dowód wpłaty na rachunek bankowy misji w Afryce będzie wystarczającym dokumentem uprawniającym podatnika do odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty przekazanej na kult religijny w wysokości dokonanej darowizny, nie większej jednak niż 6% dochodu.
Pytanie: Czy pisemne pokwitowanie przekazania gotówki na rzecz parafii wystarczy do odliczenia tej darowizny?
Jeżeli przedmiotem darowizny są pieniądze, wysokość wydatków z tego tytułu ustala się na podstawie dowodu wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. Dla możliwości odliczenia wydatków z tytułu darowizny od dochodu konieczne jest zatem dokonanie darowizny przez wpłatę w banku. Nie wystarcza tutaj wpłata w kasie instytucji i udokumentowanie jej np. w formie druku KP lub innej formy pokwitowania. Natomiast w przypadku darowizny innej niż pieniężna – dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny, oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.
Zatem kwota przekazana na rzecz kościoła parafialnego w części stanowiącej darowiznę na cel kultu religijnego, a potwierdzona pisemnym potwierdzeniem wpłaty nie podlega odliczeniu od podstawy opodatkowania, gdyż nie został spełniony warunek określony w art. 26 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. brak tu dowodu wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego.
Pytanie: Czy darowizna na cel charytatywno-opiekuńczy na rzecz kościelnej osoby prawnej podlega odliczeniu bez jakiegokolwiek limitu?
W polskim systemie podatkowym istnieje możliwość odliczenia darowizny, która nie jest ograniczona limitem, ale granicą faktycznie poniesionych wydatków.
Podstawę tego typu odliczenia stanowią przepisy tzw. ustaw kościelnych, czyli ustaw o stosunku państwa do poszczególnych kościołów. Przepisy ustawy o stosunku Państwa do Kościoła – w części dotyczącej darowizn na działalność charytatywno-opiekuńczą prowadzoną przez kościelne osoby prawne – stanowią przepisy szczególne w odniesieniu do regulacji zawartej w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W myśl art. 55 ust. 7 ustawy z 17 maja 1989 r. o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 29, poz. 154 z późn. zm.) darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą są wyłączone z podstawy opodatkowania darczyńców podatkiem dochodowym i podatkiem wyrównawczym, jeżeli kościelna osoba prawna przedstawi darczyńcy pokwitowanie odbioru oraz – w okresie 2 lat od dnia przekazania darowizny – sprawozdanie o przeznaczeniu jej na tę działalność.
W związku z tym konieczne do spełnienia warunku wyłączenia darowizny z podstawy opodatkowania jest dokonanie darowizny z przeznaczeniem na działalność charytatywno-opiekuńczą Kościoła oraz spełnienie łącznie dwóch przesłanek, tj.:
– posiadanie przez darczyńcę pokwitowania odbioru darowizny,
– otrzymanie przez darczyńcę, w okresie 2 lat (najpóźniej) od dnia przekazania darowizny, od obdarowanego sprawozdania o przeznaczeniu darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą.
Zatem w momencie dokonywania przez podatnika podatku dochodowego odliczenia z tytułu darowizny przekazanej na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą musi on dysponować pokwitowaniem odbioru przed...