Source: https://interpretacje-podatkowe.org/marza/ibpp2-443-778-14-jj
Timestamp: 2017-10-21 05:04:56
Legal References Found: art. 14
 art. 120
 art. 120
 art. 120
 art. 120
 art. 120
 art. 43
 art. 136
 art. 120
 art. 120
 art. 43
 art. 120
 art. 120
 art. 120
 art. 29
 art. 120
 art. 120
 art. 120
 art. 120
 art. 120
 art. 120

Document Content:
IBPP2/443-778/14/JJ | Interpretacja indywidualna
Czy spółka będzie mogła sprzedać samochód w systemie VAT - marża? Czy w przypadku gdy cena sprzedaży będzie niższa lub równa wartości zakupu, a więc marża będzie ujemna lub zerowa to podatek należny nie wystąpi?
IBPP2/443-778/14/JJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012r. poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 30 lipca 2014r. (data wpływu 6 sierpnia 2014r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania sprzedaży samochodu w systemie VAT - marża – jest prawidłowe.
W dniu 6 sierpnia 2014r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania sprzedaży samochodu w systemie VAT - marża.
Spółka planuje nabyć używany samochód osobowy (rok produkcji 2010) od podatnika podatku od towarów i usług. Dostawa nabywanego samochodu będzie opodatkowana zgodnie z art. 120 ust. 4 i 5 ustawy, a sprzedawca będzie podmiotem, o którym mowa w art. 120 ust. 10 pkt 3 ustawy. Sprzedawca z tytułu dokonanej czynności wystawi fakturę VAT - Marża.
Spółce nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie zostanie wystawiony dokument uprawniający do takiego odliczenia.
Samochód zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych i będzie wykorzystywany na potrzeby działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Nie jest i nigdy nie będzie wykorzystywany wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku.
Spółka planuje w przyszłości dokonać sprzedaży tego samochodu, po cenie niższej od wartości nabycia z uwagi na zużycie samochodu oraz zmniejszenie wartości rynkowej samochodu wraz z upływem czasu.
Czy spółka będzie mogła sprzedać samochód w systemie VAT - marża...
Czy w przypadku gdy cena sprzedaży będzie niższa lub równa wartości zakupu, a więc marża będzie ujemna lub zerowa to podatek należny nie wystąpi...
Zdaniem spółki, w sytuacji, gdy samochód został nabyty w systemie VAT marża, jako towar używany w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy, zakupiony przez Wnioskodawcę od podmiotu wymienionego w art. 120 ust. 10 pkt 3 ustawy - Wnioskodawcy przy sprzedaży tego samochodu (towaru używanego) przysługuje prawo do zastosowania szczególnej procedury VAT - marża, przewidzianej w art. 120 ust. 4 ustawy. Jeżeli kwota sprzedaży będzie równa lub niższa od kwoty nabycia, to podstawa opodatkowania równa jest 0,00 zł, a kwota podatku należnego przy sprzedaży przedmiotowego samochodu będzie równa 0,00 zł.
Podobne stanowisko zawarto w interpretacji ILPP2/443-243/14-4/MR.
W ww. art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, wprowadzono - z dniem 1 stycznia 2014 r. - zmianę mającą na celu pełniejsze odwzorowanie przepisu art. 136 lit. a Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L Nr 347, str. 1 ze zm.), umożliwiającego zastosowanie zwolnienia od podatku dla dostawy towarów wykorzystywanych wyłącznie do działalności zwolnionej od podatku, jeżeli przy nabyciu lub wytworzeniu tych towarów nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego. Zmiana ta wiąże się również z odejściem od dotychczasowego warunku, że tylko w stosunku do towarów używanych przez podatnika, gdy okres ich używania wynosił co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania nimi jak właściciel, możliwe było zastosowanie zwolnienia od podatku VAT (art. 43 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, obowiązujący do 31 grudnia 2013 r.).
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca planuje nabyć używany samochód osobowy (rok produkcji 2010) od podatnika podatku od towarów i usług. Dostawa nabywanego samochodu będzie opodatkowana zgodnie z art. 120 ust. 4 i 5 ustawy, a sprzedawca będzie podmiotem, o którym mowa w art. 120 ust. 10 pkt 3 ustawy. Sprzedawca z tytułu dokonanej czynności wystawi fakturę VAT - Marża.
Zatem z powyższego wynika, że Wnioskodawca będzie wykorzystywał przedmiotowy samochód do działalności opodatkowanej podatkiem VAT.
Tym samym nie zostaną spełnione warunki umożliwiające zastosowanie zwolnienie od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy.
W tym miejscu należy zwrócić uwagę na ewentualne zastosowanie procedury opodatkowania marżą na podstawie art. 120 ustawy o VAT.
Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy - w przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odsprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwota nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
Definicję kwoty sprzedaży zawarto w przepisie art. 120 ust. 1 pkt 5 ustawy, zgodnie z którym - przez kwotę sprzedaży rozumie się całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać z tytułu dostawy towarów od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty bezpośrednio związane z tą dostawą, podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę, z wyłączeniem kwot, o których mowa w art. 29a ust. 7.
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują zatem stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy - między innymi - towarów używanych, polegającej na opodatkowaniu marży. Jest to wyjątek od ogólnej reguły opodatkowania obrotu, czyli kwoty stanowiącej zapłatę z tytułu sprzedaży, pomniejszonej o kwotę należnego podatku. Ta szczególna procedura dotyczy jednak tylko dostawy towarów używanych, które podatnik nabył od określonej kategorii podmiotów. Należy podkreślić, że do stosowania szczególnej procedury opodatkowania marżą uprawnieni są wszyscy podatnicy, którzy dokonują dostawy towarów nabytych w okolicznościach wymienionych w art. 120 ust. 10 ustawy. Zatem do sprzedaży samochodu może mieć zastosowanie szczególna procedura w zakresie dostawy towarów używanych zawarta w art. 120 ustawy, o ile spełnione zostaną warunki określone w art. 120 ust. 10 ustawy.
Biorąc pod uwagę ww. przepisy należy stwierdzić, że określając podstawę opodatkowania (marżę) w związku ze stosowaniem procedury „VAT-marża” dla dostawy towaru używanego (samochodu), Wnioskodawca winien wyliczyć różnicę między całkowitą kwotą którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia (zapłaconą pierwotnemu sprzedawcy), pomniejszoną o kwotę podatku od towarów i usług. Czyli w przedmiotowej sytuacji skoro podstawa opodatkowania (marża) będzie niższa lub równa 0,00 zł w związku z tym nie wystąpi kwota podatku należnego, tj. 0,00 zł.
Wobec powyższego, w sytuacji, gdy samochód zostanie nabyty w systemie VAT marża, jako towar używany w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy, zakupiony przez Wnioskodawcę od podmiotu wymienionego w art. 120 ust. 10 pkt 3 ustawy - Wnioskodawcy przy sprzedaży tego samochodu (towaru używanego) będzie przysługiwać prawo do zastosowania szczególnej procedury VAT - marża, przewidzianej w art. 120 ust. 4 ustawy. Jeżeli kwota sprzedaży będzie niższa lub równa kwocie nabycia, to podstawa opodatkowania równa będzie 0,00 zł, a kwota podatku należnego przy sprzedaży przedmiotowego samochodu będzie równa 0,00 zł.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Marża > IBPP2/443-778/14/JJ