Source: https://interpretacje-podatkowe.org/brak-prawa-do-odliczenia/iptpp2-4512-321-15-4-kk
Timestamp: 2018-03-18 06:04:44
Legal References Found: art. 14
 art. 7
 art. 7

art. 7

art. 7

art. 7
 art. 2
 art. 6
 art. 7

art. 7

art. 7
 art. 86
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 87
 art. 86
 art. 88
 art. 96
 art. 86
 art. 13
 art. 86
 art. 87
 art. 47

Document Content:
IPTPP2/4512-321/15-4/KK | Interpretacja indywidualna
Brak prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją inwestycji
IPTPP2/4512-321/15-4/KKinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi 4 sierpnia 2015 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w związku z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 28 maja 2015 r. (data wpływu 1 czerwca 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 29 lipca 2015 r. (data wpływu 30 lipca 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją inwestycji pn. „...” – jest prawidłowe.
W dniu 1 czerwca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją inwestycji pn. „...”. Pismem z dnia 29 lipca 2015 r. (data wpływu 30 lipca 2015 r.) wniosek został uzupełniony przez doprecyzowanie przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego.
Gmina ... będąca czynnym i zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług VAT zamierza realizować inwestycję pn. „...”. Planowana inwestycja ma na celu rozwój społeczno-kulturalny gminy .... Do zakresu rzeczowego powyższego zadania należy:
utwardzanie alei parkowych prowadzących do dworku i wokół niego wraz z oświetleniem;
dostosowanie parku do potrzeb ogólnospołecznych jako park ogólnodostępny;
ustawienie ławek w celach rekreacji i wypoczynku mieszkańców;
ustawienie koszy na śmieci w celu zachowania czystości i porządku na terenie parku;
oznakowanie nazw drzew i krzewów występujących na terenie parku i tym samym spełnienie celu edukacyjnego parku;
założenie nowych trawników; nasadzenia uzupełniające z ekspozycją nasadzeń od strony frontowej dworku i wokół niego; prace pielęgnacyjne drzew i krzewów;
prace porządkowe, rozbiórkowe;
zabiegi zwalczające szkodniki.
Inwestycja będzie realizowana na gruntach należących do gminy.
Pismem z dnia 29 lipca 2015 r. Wnioskodawca uzupełnił wniosek o następujące informacje: Gmina nie będzie wykorzystywać zakupionych towarów i usług w ramach realizacji przedmiotowej inwestycji do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Towary i usługi nabyte w ramach realizacji projektu będą dokumentowane fakturami VAT wystawionymi na rzecz Wnioskodawcy.
Przedmiotowa inwestycja będzie realizowana ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w ... w Ramach Programu Priorytetowego „Przyrodnicze perły województwa łódzkiego - program rewaloryzacji zabytkowych parków” - II edycja. Okres wdrażania Programu: w latach 2015 - 2016.
Zadanie wskazane we wniosku należy do zadań własnych gminy stosownie do art. 7 ust. 1 tejże ustawy, który stanowi, że zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty należy do zadań własnych gminy. W szczególności zadania własne obejmują m.in. sprawy, o których mowa w: art. 7 ust.1 pkt 2 ww. ustawy tj. gminnych dróg, ulic, mostów, placów oraz organizacji ruchu drogowego;
art. 7 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy tj. kultury, w tym bibliotek gminnych i innych instytucji kultury oraz ochrony zabytków i opieki nad zabytkami;
art. 7 ust. l pkt 12 ww. ustawy tj. zieleni gminnej i zadrzewień;
art. 7 ust. 1 pkt 15 ww. ustawy tj. utrzymania gminnych obiektów i urządzeń użyteczności publicznej oraz obiektów administracyjnych.
Czy Gminie ... realizującej inwestycję „...” będzie przysługiwało prawo do odliczania podatku naliczonego z faktur za wykonanie w. wym. inwestycji...
Zdaniem Wnioskodawcy, gdy Gmina wykonuje zadania nałożone odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których została powołana, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych, to nie jest w tym zakresie podatnikiem.
W świetle art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym, gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 1 ww. ustawy do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne oznaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Zadanie wskazane we wniosku należy do zadań własnych gminy stosownie do art. 7 ust. 1 tejże ustawy, który stanowi, że zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty należy do zadań własnych gminy. W szczególności zadania własne obejmują m.in. sprawy, o których mowa w:
art. 7 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy tj. gminnych dróg, ulic, mostów, placów oraz organizacji ruchu drogowego;
art. 7 ust. 1 pkt 12 ww. ustawy tj. zieleni gminnej i zadrzewień;
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi podatku od towarów i usług przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, którą stanowi suma kwot podatku określona w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
W związku z faktem, że Gmina ... nie będzie prowadzić działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, realizacji której służyłyby poniesione przez nią wydatki, Wnioskodawca uważa, że nie przysługuje mu prawo do odliczania podatku VAT.
Zgodnie z ogólną zasadą zawartą w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Stosownie do treści art. 87 ust. 1 ustawy, w przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
Według art. 88 ust. 4 ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7 (niewystępujących w przedmiotowej sprawie).
Z powyższego wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).
Powyższy zapis jest odzwierciedleniem art. 13 obowiązującej od dnia 1 stycznia 2007 r. Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L Nr 347 z 11.12.2006 s. 1, z późn. zm.), zgodnie z którym krajowe, regionalne i lokalne organy władzy oraz inne podmioty prawa publicznego nie są uważane za podatników w związku z działalnością, którą podejmują lub transakcjami, których dokonują jako organy władzy publicznej, nawet jeśli pobierają należności, opłaty, składki lub płatności w związku z takimi działaniami lub transakcjami.
Z powyższego wynika, że opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania podlegają wszelkie transakcje, których przedmiotem jest dostawa towarów lub świadczenie usług, pod warunkiem, że są one realizowane przez „podatników” w rozumieniu ustawy i wykonywane w ramach działalności gospodarczej.
Mając na uwadze powołane powyżej przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie będzie spełniony, ponieważ – jak wskazał Wnioskodawca – Gmina nie będzie wykorzystywać zakupionych towarów i usług w ramach realizacji przedmiotowej inwestycji do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki ponoszone z tytułu realizacji przedmiotowej inwestycji. Tym samym Wnioskodawcy z tego tytułu nie będzie przysługiwało prawo do zwrotu podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
Reasumując, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu pn. „...”, ponieważ – jak wskazał Wnioskodawca – nie będzie wykorzystywać zakupionych towarów i usług w ramach realizacji przedmiotowej inwestycji do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację - w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012 r., poz. 270, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Łodzi, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Piotrkowie Trybunalskim, ul. Wronia 65, 97-300 Piotrków Trybunalski.
IPTPP3/4512-135/15-4/MK | Interpretacja indywidualna
IPTPP2/4512-377/15-4/JSz | Interpretacja indywidualna
IBPP3/4512-344/15/LŻ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Brak prawa do odliczenia > IPTPP2/4512-321/15-4/KK