Source: https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/jak-poprawnie-uzupelnic-pit-4r/
Timestamp: 2019-08-20 05:51:55
Legal References Found: art. 31
 art. 42
 art. 33
 art. 32
 art. 32
 art. 13
 art. 18
 art. 28

Document Content:
Jak poprawnie uzupełnić PIT-4R? - Blog księgowy inFakt.pl
Aneta Socha-Jaworska, 28 grudnia 2017 Kategorie: Podatek dochodowy
Jak poprawnie uzupełnić PIT-4R? Jakie dane w nim zawrzeć? Wynagrodzenia i zaliczki za jaki okres zawrzeć w PIT-4R? Jakie wypłaty należy w PIT-4R wykazać?
W wcześniejszym opracowaniu omawiałam dokładnie informacje odnośnie obowiązku, terminie i formie składania PIT-4R. W tym artykule skupię się na samym fakcie wypełnienia druku PIT-4R.
Wspominałam już, że w rozliczeniu za 2017 rok obowiązuje PIT-4R w wersji 6. W nagłówku formularza PIT-4R uzupełniany jest NIP płatnika np. pracodawcy.
W kolejnej części A. wpisywany jest urząd skarbowy do którego wysyłany jest PIT-4R, czyli urząd skarbowy właściwy dla płatnika zaliczek np. pracodawcy. Tutaj także zaznacza się, czy składka jest deklaracja, czy jej korekta.
Następna fragment PIT-4R dotyczy danych identyfikacyjnych płatnika. Jeśli jest on płatnikiem:
osobą fizyczną zaznacza odpowiednie pole i wpisuje nazwisko, imię i datę urodzenia,
nie będącym osobą fizyczną zaznacza odpowiednie pole i wpisuje nazwę firmy i REGON.
Cały akapit C dotyczy wykazanie należnych zaliczek na podatek dochodowy z podziałem na poszczególne miesiące roku podatkowego. Warte podkreślenia jest, że wpisujemy zaliczki należnie – niekoniecznie są one takie jak wpłacone. Druga ważna kwestia, że są to zaliczki pomniejszone o składki zdrowotne.
W części C.1. wpisywana jest liczba podatników w danym miesiącu oraz zaliczki na podatek, o których mowa w art. 31 i art. 42e ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Chodzi tutaj o zaliczki odprowadzane przez :
zakłady pracy, zobowiązane do rozliczenia z tytułu :
pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy,
a w spółdzielniach pracy – wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej,
komornik sądowy lub podmiot niebędący następcą prawnym zakładu pracy, przejmujący jego zobowiązania, wynikające z:
oraz spółdzielczego stosunku pracy.
W części C.2. jest mowa o zaliczkach z art. 33-35 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tutaj wpisywane są sumaryczne zaliczki wyliczane przez:
rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną obowiązane jako płatnicy pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od dokonywanych na rzecz członków spółdzielni lub ich domowników wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych, udziału w dochodzie podzielnym spółdzielni, a także uzyskiwanych od spółdzielni przez te osoby zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
organy rentowe obowiązane jako płatnicy pobierać zaliczki miesięczne od wypłacanych bezpośrednio przez te organy emerytur i rent, świadczeń przedemerytalnych i zasiłków przedemerytalnych, nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, rent strukturalnych oraz rent socjalnych,
jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakłady pracy oraz inne jednostki organizacyjne – od wypłacanych przez nie stypendiów,
oddziały Agencji Mienia Wojskowego – od wypłacanych żołnierzom świadczeń pieniężnych wynikających z przepisów ustawy o zakwaterowaniu,
centrum integracji społecznej – od wypłacanych świadczeń integracyjnych i motywacyjnej premii integracyjnej, przyznanych na podstawie ustawy o zatrudnieniu socjalnym,
podmiot przyjmujący na praktykę absolwencką – od świadczeń pieniężnych wypłacanych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich.
Następna część C.3. jest to suma zaliczek za poszczególne miesiące roku podatkowego wykazanych w wierszach 1 i 2.
Kolejna część C.4 dotyczy zaliczek na podatek, których pobór został ograniczony na podstawie art. 32 ust. 2 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wpisywane są tutaj zaliczki ze:
a w spółdzielniach pracy – wypłat z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej
gdy podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem bądź jako osoba samotnie wychowująca dzieci, a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu:
dochody podatnika nie przekroczą kwoty 85 528 zł, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej (zaliczki pobierane za miesiące roku podatkowego wynoszą 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek),
dochody podatnika przekroczą 85 528 zł, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej lub dochody małżonka mieszczą się w niższym przedziale skali (zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu).
Kolejna część C.5. jest przeznaczona do wpisania zaliczek które przypadały do pobrania w związku z ograniczeniem poboru zaliczek w poprzednich miesiącach na podstawie art. 32 ust. 2 ustawy.
Część C.6. to dane liczbowe dotyczące dodatkowo pobranego podatku wynikającego z rozliczenia za rok ubiegły.
Wiersz C.7. odnosi się do nadpłaty wynikającej z rozliczenia za rok ubiegły oraz zwrot nadpłat w gotówce, zaliczone na poczet należnej zaliczki.
W części C.8. uzupełniamy pobrany podatek, przekazany na PFRON oraz zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych albo zakładowy fundusz aktywności.
Następny wiersz C.9 związany jest zaliczkami na podatek pobranymi od świadczeń z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18 ustawy. Chodzi tutaj o zaliczki z tytułu:
przychodów z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychodów z uprawiania sportu, stypendia sportowe oraz przychodów sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,
przychodów otrzymywanych przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek,
przychodów osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychodów z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej,
przychodów otrzymywanych przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych,
przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, bądź właściciela nieruchomości,
przychodów z praw majątkowych, w szczególności przychodów z praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw.
Wiersz C.10. zawiera zaliczki na podatek pobrane od innych należności, w tym wynikających z umowy aktywizacyjnej.
W wierszu C.11. wpisujemy – sumę kwot za poszczególne miesiące z wierszy 3, 5, 6, 9 i 10 pomniejszoną o należności z wierszy 4, 7 i 8. Jeżeli różnica w danym miesiącu jest liczbą ujemną, należy wpisać 0.
W części C.12. wpisujemy wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatku dochodowego za poszczególne miesiące, zgodnie z art. 28 ordynacji podatkowej. Uregulowania są takie, że płatnikom i inkasentom przysługuje wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatków, wynoszące:
Stanowi o tym rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2015 r. w sprawie wynagrodzenia płatników i inkasentów pobierających podatki na rzecz budżetu państwa.
W wierszu C.13. są należne kwoty do wpłaty za poszczególne miesiące roku podatkowego. Pola wyliczane są w ten sposób, że od kwot za poszczególne miesiące z wiersza 11 należy odpowiednio odjąć kwoty z wiersza 12. Jeżeli różnica w danym miesiącu jest liczbą ujemną, należy wpisać 0.
Część D. zawarte są wyjaśnienia dotyczące wpłat np. wyjaśnienie różnicy pomiędzy kwotą pobranego podatku a kwotą wpłaconego podatku.
Wiersz E. to miejsce na wpisanie imienia i nazwiska podatnika oraz złożenie podpisu.
Ostatnia część F. to adnotacje urzędu.
Kwoty zaliczek podaje się po zaokrągleniu do pełnych złotych. Wartości do 50 gr pomija się, a kwoty przekraczające 50 gr zaokrągla się w górę do pełnych złotych. Przykładowo kwotę 120,31 zł zaokrągla się do 120 zł, a kwotę 137,89 zł zaokrągla się do 138 zł.