Source: http://www.gofin.pl/17,1,61,170122,karta-podatkowa,wybor-formy-opodatkowania-dzialalnosci-gospodarczej-w-2014-r.html
Timestamp: 2014-08-21 19:58:24
Legal References Found: art. 9
 art. 14
 art. 22
 art. 14
 art. 22
 art. 8
 art. 26
 art. 23
 art. 25

Document Content:
Wyb�r formy opodatkowania dzia�alno�ci gospodarczej w 2014 r. - GOFIN.pl
czwartek, 21 sierpnia 2014 r. Wyszukaj
Wyb�r formy opodatkowania dzia�alno�ci gospodarczej w 2014 r.
Przegl�d Podatku Dochodowego nr 24 (360) z dnia 20.12.2013 Osoby fizyczne mog� na 2014 r. wybra� lub zmieni� form� rozliczenia podatku od dochod�w (przychod�w) z tytu�u prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej. Przepisy prawa podatkowego przewiduj� cztery formy opodatkowania: 1) wed�ug skali podatkowej, 2) podatkiem liniowym, 3) rycza�tem od przychod�w ewidencjonowanych, 4) kart� podatkow�. Wyb�r formy opodatkowania przez podatnik�w rozpoczynaj�cych dzia�alno�� gospodarcz� oraz zmiana formy opodatkowania przez podatnik�w kontynuuj�cych tak� dzia�alno��, dokonywane s� na nieco innych zasadach.
1. Podatnicy rozpoczynaj�cy dzia�alno�� gospodarcz�
Podatnicy rozpoczynaj�cy prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej mog� z�o�y� o�wiadczenie o wyborze formy opodatkowania lub wniosek o zastosowanie opodatkowania kart� podatkow� ju� na etapie rejestracji dzia�alno�ci w Centralnej Ewidencji i Informacji Dzia�alno�ci Gospodarczej (CEIDG). ��danie przyj�cia wspomnianego o�wiadczenia lub wniosku, jest integraln� cz�ci� wniosku o wpis do ewidencji (CEIDG-1). Przy czym zg�aszaj�c wyb�r op�acania podatku w formie karty podatkowej, do wniosku CEIDG-1 nale�y za��czy� wniosek o zastosowanie tej formy opodatkowania na formularzu PIT-16. Je�li podatnik nie korzysta z tego uprawnienia (a przys�uguje ono tylko osobom rejestruj�cym dzia�alno�� indywidualn� lub w formie sp�ki cywilnej), mo�e zg�osi� wyb�r formy opodatkowania na zasadach okre�lonych w przepisach podatkowych. W takim przypadku sk�ada o�wiadczenie/wniosek o zastosowanie okre�lonej formy opodatkowania naczelnikowi urz�du skarbowego. Takie o�wiadczenie/wniosek nale�y z�o�y� z zachowaniem ustalonego terminu, czyli: nie p�niej ni� w dniu uzyskania pierwszego przychodu - w razie wyboru podatku liniowego albo rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych (art. 9a ust. 2 updof oraz art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w osi�ganych przez osoby fizyczne - Dz. U. nr 144, poz. 930 ze zm.), przed rozpocz�ciem dzia�alno�ci - w przypadku opodatkowania w formie karty podatkowej (art. 29 ust. 1 powo�anej ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym). 2. Podatnicy kontynuuj�cy dzia�alno�� gospodarcz�
Podatnik�w prowadz�cych dzia�alno�� gospodarcz� obowi�zuje zasada kontynuowania formy opodatkowania podatkiem dochodowym. Wyb�r w tym zakresie wi��e bowiem w roku podatkowym i w latach nast�pnych. Odst�pstwem od tej zasady jest mo�liwo�� zmiany zasad rozliczania podatku dochodowego. Na pocz�tku roku podatkowego podatnicy, o kt�rych mowa, maj� prawo zrezygnowa� z dotychczas stosowanej formy opodatkowania podatkiem dochodowym, bez wzgl�du na to, na jakich zasadach rozliczali ten podatek. Decyduj�c si� na wyb�r innej formy, powinni jednak najpierw oceni�, czy spe�niaj� warunki uprawniaj�ce do jej stosowania. Tylko stosowanie opodatkowania wed�ug skali podatkowej nie jest obwarowane wymogami. Terminy wyboru formy opodatkowania na 2014 r. dla podatnik�w kontynuuj�cych dzia�alno�� gospodarcz� prezentujemy w dziale XI - Terminarz podatnika i p�atnika - stycze� 2014 r. Warto zwr�ci� uwag� na specyficzne uprawnienie dotycz�ce podatnik�w stosuj�cych opodatkowanie kart� podatkow�. Przepisy podatkowe przyznaj� tym podatnikom prawo zrzeczenia si� op�acania podatku w tej formie w trakcie roku podatkowego. Zrzeczenie si� zastosowania opodatkowania kart� podatkow� jest mo�liwe w terminie 14 dni od dnia dor�czenia decyzji ustalaj�cej wysoko�� karty podatkowej na dany rok lub zmieniaj�cej wysoko�� tego podatku.
3. Zalety i wady poszczeg�lnych form opodatkowania
Decyduj�c si� na zastosowanie w 2014 r. okre�lonej formy opodatkowania, warto aby podatnicy ocenili, czy jej stosowanie b�dzie dla nich korzystne. Dokonuj�c takiej oceny, nale�y uwzgl�dni� m.in.: jakie obowi�zki i obci��enia podatkowe wi��� si� z op�acaniem podatku w tej formie, jaki jest zakres preferencji podatkowych z ni� zwi�zanych. Skala podatkowa Wed�ug skali podatkowej mo�e rozlicza� si� ka�dy podatnik (osoba fizyczna) osi�gaj�cy dochody z dzia�alno�ci gospodarczej. U podatnik�w stosuj�cych t� form� opodatkowania, podstaw� obliczenia podatku stanowi doch�d b�d�cy r�nic� mi�dzy przychodami a kosztami ich uzyskania. Doch�d ustala si� na podstawie prowadzonej podatkowej ksi�gi przychod�w i rozchod�w lub ksi�g rachunkowych. Podatnicy mog� te� by� obowi�zani do prowadzenia innych ewidencji (np. �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych, wyposa�enia, przebiegu pojazdu i innych). Podatnicy ustalaj� przychody z prowadzonej dzia�alno�ci na podstawie art. 14 updof. Natomiast kwalifikacji koszt�w do koszt�w uzyskania przychod�w dokonuj� na zasadach okre�lonych w art. 22 updof. W trakcie roku podatkowego istnieje obowi�zek wp�acania zaliczek na podatek: obliczanych przy zastosowaniu skali podatkowej za okresy miesi�czne lub kwartalne albo w formie uproszczonej, ustalonych w sta�ej miesi�cznej wysoko�ci. O zasadach op�acania zaliczek za okresy kwartalne lub w formie uproszczonej napiszemy w kolejnym numerze Przegl�du Podatku Dochodowego. W trakcie roku nie ma obowi�zku sk�adania deklaracji podatkowych, ale do 30 kwietnia 2015 r. nale�y rozliczy� podatek w zeznaniu PIT-36. Zeznanie mo�na r�wnie� z�o�y� wcze�niej. Sk�adaj�c zeznanie przed up�ywem terminu zap�aty zaliczki za ostatni miesi�c/kwarta�, a wi�c do 20 stycznia 2015 r., podatnicy nie b�d� musieli uiszcza� tej zaliczki. Nale�y jednak w tym samym terminie zap�aci� kwot� podatku wynikaj�c� z zeznania. Zalety Wady -
mo�liwe jest obni�anie przychod�w o koszty poniesione w celu ich uzyskania,
doch�d przed opodatkowaniem mo�e by� pomniejszany o straty z lat ubieg�ych poniesione z dzia�alno�ci gospodarczej oraz o inne odliczenia,
stosuje si� kwot� zmniejszaj�c� podatek,
mo�liwe jest korzystanie z odlicze� od podatku, np. z tytu�u tzw. ulgi prorodzinnej,
na okre�lonych warunkach dochody mo�na rozliczy� ��cznie z dochodami ma��onka lub jako osoba samotnie wychowuj�ca dzieci
przychody osi�gni�te z dzia�alno�ci gospodarczej ��czy si� i rozlicza wraz z przychodami osi�gni�tymi z innych �r�de� przychod�w podlegaj�cych opodatkowaniu wed�ug skali podatkowej; spowoduje to zwi�kszenie stawki podatku z 18% na 32%, gdy suma dochod�w przekroczy kwot� 85.528 z�
Podatek liniowy Opodatkowanie dochod�w podatkiem liniowym w 2014 r. (wed�ug 19% stawki podatku) mog� stosowa� podatnicy prowadz�cy dzia�alno�� gospodarcz� samodzielnie lub w sp�kach: cywilnej, jawnej, partnerskiej i komandytowej. Nie jest przy tym konieczne, aby wszyscy wsp�lnicy sp�ki op�acali podatek liniowy. Mo�liwe jest stosowanie opodatkowania podatkiem liniowym przez wsp�lnika takiej sp�ki, nawet je�eli pozostali wsp�lnicy b�d� op�acali podatek dochodowy wed�ug skali podatkowej. Zwr�� uwag�! Na op�acanie podatku liniowego nie powinni si� decydowa� podatnicy, kt�rzy zamierzaj� wykonywa� us�ugi na rzecz by�ych lub obecnych pracodawc�w odpowiadaj�ce czynno�ciom, kt�re wykonywali lub wykonuj� w roku podatkowym w ramach stosunku pracy. Osi�gni�cie przychodu z wykonania takich us�ug skutkuje utrat� prawa do tej formy opodatkowania i konieczno�ci� rozliczenia podatku za ca�y rok podatkowy przy zastosowaniu skali podatkowej. Rozliczenie podatku od dochodu z dzia�alno�ci gospodarczej przy zastosowaniu jednolitej 19% stawki, wykazuje du�e podobie�stwo do rozliczenia podatku dochodowego w formie skali podatkowej. R�wnie� w tym przypadku podstaw� opodatkowania stanowi doch�d, czyli nadwy�ka sumy przychod�w z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej, ustalanych zgodnie z art. 14 updof, nad kosztami uzyskania przychod�w w rozumieniu art. 22 ust. 1 updof. Podstaw� opodatkowania ustala si� na podstawie ksi�g podatkowych prowadzonych przez podatnika lub sp�k� niemaj�c� osobowo�ci prawnej (gdy dzia�alno�� jest prowadzona w takiej formie). W okre�lonych okoliczno�ciach konieczne jest prowadzenie dodatkowych ewidencji (np. �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych, wyposa�enia, przebiegu pojazdu i innych). W trakcie roku podatkowego podatnicy musz� op�aca� zaliczki na podatek dochodowy, przy czym zaliczki te mog� op�aca�: za okresy miesi�czne lub kwartalne, obliczane przy zastosowaniu 19% stawki podatku, w formie uproszczonej, w sta�ej miesi�cznej wysoko�ci niezale�nej od wysoko�ci bie��cych dochod�w. Przy tej formie opodatkowania r�wnie� nie ma obowi�zku sk�adania deklaracji w trakcie 2014 r. Konieczne jest natomiast rozliczenie osi�gni�tych dochod�w (poniesionej straty) w zeznaniu PIT-36L. Zeznanie nale�y z�o�y� nie p�niej ni� w terminie do 30 kwietnia 2015 r. Podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym mog� te� skorzysta� z mo�liwo�ci z�o�enia zeznania i wp�aty wynikaj�cego z niego podatku w terminie wp�aty zaliczki za ostatni miesi�c/kwarta� 2014 r. (tj. do 20 stycznia 2015 r.). W�wczas nie b�d� obowi�zani do zap�aty zaliczki za ten miesi�c/kwarta�. Zalety Wady -
stawka podatku jest sta�a bez wzgl�du na wysoko�� osi�gni�tego dochodu,
obowi�zuje zasada nie��czenia dochod�w opodatkowanych liniowo z innymi dochodami, dzi�ki czemu dochody opodatkowane stawk� liniow� nie wp�ywaj� na podwy�szenie z 18% do 32% stawki podatku od dochod�w opodatkowanych wed�ug skali podatkowej,
osi�ganie dodatkowo dochod�w ze �r�de� opodatkowanych wed�ug skali podatkowej lub rycza�tem ewidencjonowanym daje mo�liwo�� korzystania z ulg i obni�ek, kt�re nie maj� zastosowania do dochod�w lub podatku rozliczanego stawk� liniow�
stosowanie tej formy opodatkowania wy��cza prawo rozliczenia dochod�w osi�gni�tych ze �r�de� opodatkowanych wed�ug skali podatkowej ��cznie z dochodami ma��onka lub w spos�b okre�lony dla os�b samotnie wychowuj�cych dzieci,
od podstawy opodatkowania podatkiem liniowym mo�na odlicza� wy��cznie straty poniesione z dzia�alno�ci gospodarczej w latach ubieg�ych, op�acone w roku podatkowym sk�adki na ubezpieczenie spo�eczne podatnika lub osoby wsp�pracuj�cej (krajowe i zagraniczne) oraz wp�aty dokonane w roku podatkowym na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego,
od podatku obliczonego przy zastosowaniu stawki liniowej mo�na odlicza� wy��cznie op�acone w roku podatkowym (w kraju lub za granic�) sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne
Rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych Podatek dochodowy w formie rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych mog� op�aca� podatnicy osi�gaj�cy przychody z dzia�alno�ci gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub w formie sp�ki cywilnej os�b fizycznych lub sp�ki jawnej os�b fizycznych. Mo�liwo�� op�acania rycza�tu od przychod�w z dzia�alno�ci gospodarczej w 2014 r. uzale�niona jest od spe�nienia szeregu wymog�w okre�lonych w ustawie o zrycza�towanym podatku dochodowym. W szczeg�lno�ci podatnicy kontynuuj�cy dzia�alno�� b�d� mogli p�aci� podatek dochodowy w tej formie, o ile uzyskane w 2013 r. przychody z tej dzia�alno�ci nie przekrocz� kwoty 633.450 z�. Limit w tej wysoko�ci dotyczy osobno przychod�w z dzia�alno�ci prowadzonej wy��cznie samodzielnie albo w formie sp�ki cywilnej os�b fizycznych lub sp�ki jawnej os�b fizycznych (w tym przypadku limit dotyczy sumy przychod�w osi�gni�tych przez wszystkich wsp�lnik�w sp�ki). R�wnie� podatnicy, kt�rzy prowadz� dzia�alno�� samodzielnie oraz w formie sp�ki, okre�laj� limit przychod�w dla ka�dej z tych dzia�alno�ci odr�bnie. Aby korzysta� z opodatkowania rycza�tem, podatnicy nie mog� r�wnie� by� opodatkowani w formie karty podatkowej ani korzysta� z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego na mocy odr�bnych przepis�w. Istotne jest m.in., jakiego rodzaju dzia�alno�� prowadz� lub jakie osi�gaj� przychody. Okoliczno�ci powoduj�ce wykluczenie prawa do stosowania opodatkowania w formie rycza�tu ewidencjonowanego okre�la art. 8 ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym. Podstaw� opodatkowania rycza�tem od przychod�w ewidencjonowanych stanowi przych�d, przy czym nie ma mo�liwo�ci pomniejszania przychodu o koszty jego uzyskania. Mo�liwe jest natomiast obni�enie przychodu o: wydatki okre�lone w art. 26 ust. 1 updof, je�eli nie zosta�y ju� odliczone od dochodu lub nie zosta�y zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w na podstawie przepis�w ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych oraz straty z dzia�alno�ci gospodarczej poniesione w latach ubieg�ych. Stawki rycza�tu w 2014 r. wynosi� b�d�: 20%, 17%, 8,5%, 5,5% oraz 3% przychod�w. Wysoko�� stawki zale�y od rodzaju prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej. W razie prowadzenia dzia�alno�ci opodatkowanej r�nymi stawkami podatek w formie rycza�tu nale�y oblicza� przy zastosowaniu stawki w�a�ciwej dla danego rodzaju dzia�alno�ci. Konieczne jest te� dokonywanie odlicze� od ka�dego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim poszczeg�lne rodzaje przychod�w opodatkowane r�nymi stawkami pozostaj� w roku podatkowym w og�lnej kwocie przychod�w. Przychody z dzia�alno�ci opodatkowanej rycza�tem wykazuje si� w ewidencji przychod�w. Podatnicy mog� te� by� zobowi�zani do prowadzenia wykazu �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych. W trakcie roku op�aca si� rycza�t obliczony za okresy miesi�czne lub kwartalne (po spe�nieniu okre�lonych wymog�w). Wp�acie do urz�du skarbowego podlega rycza�t pomniejszony o zap�acone w roku podatkowym sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne (w kwocie nieprzekraczaj�cej 7,75% podstawy ich wymiaru) nieodliczone od podatku dochodowego. Zwr�� uwag�! Aby korzysta� z kwartalnej metody op�acania rycza�tu w 2014 r., przychody uzyskane przez podatnika w roku poprzedzaj�cym nie mog� przekracza� limitu w wysoko�ci 105.575 z� (limit w tej wysoko�ci dotyczy odr�bnie dzia�alno�ci samodzielnej oraz w formie sp�ki). Nale�y te� z�o�y� zawiadomienie o wyborze tego sposobu op�acania rycza�tu w urz�dzie skarbowym w terminie do 20 stycznia 2014 r. Z op�acaniem rycza�tu ewidencjonowanego w trakcie roku podatkowego nie wi��� si� obowi�zki deklaracyjne, ale w terminie do 2 lutego 2015 r. (31 stycznia 2015 r. przypada w sobot�) rycza�towcy b�d� musieli z�o�y� zeznanie o wysoko�ci uzyskanego przychodu w roku podatkowym na formularzu PIT-28. Zalety Wady -
uproszczony spos�b prowadzenia ewidencji podatkowej,
stawki rycza�tu s� ni�sze od stawki podatku liniowego oraz stawek w�a�ciwych dla opodatkowania wed�ug skali podatkowej
niezale�nie od tego z jakimi kosztami wi��e si� prowadzona dzia�alno��, podatek w formie rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych oblicza si� od przychodu niepomniejszonego o koszty jego uzyskania,
stosowanie opodatkowania w tej formie wyklucza mo�liwo�� rozliczenia dochod�w osi�gni�tych w roku podatkowym ze �r�de� przychod�w, do kt�rych ma zastosowanie skala podatkowa, ��cznie z dochodami ma��onka lub na zasadach przewidzianych dla os�b samotnie wychowuj�cych dzieci
Karta podatkowa Kart� podatkow� mog� op�aca� podatnicy wykonuj�cy dzia�alno�� wymienion� w art. 23 ust. 1 i 1a ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym. Natomiast wymogi, jakie musz� by� spe�nione, aby korzysta� z tej formy opodatkowania, wskazuje art. 25 tej ustawy. W szczeg�lno�ci, aby skorzysta� z opodatkowania kart� podatkow�, nale�y z�o�y� naczelnikowi urz�du skarbowego wniosek o zastosowanie tej formy opodatkowania na druku PIT-16. Jak ju� wspomnieli�my wcze�niej, podatnicy, kt�rzy o zastosowanie karty podatkowej wnosz� na etapie rejestracji dzia�alno�ci, r�wnie� musz� z�o�y� PIT-16, za��czaj�c go do wniosku o wpis do ewidencji dzia�alno�ci gospodarczej (CEIDG-1). W razie uwzgl�dnienia wniosku naczelnik urz�du skarbowego w drodze decyzji ustala wysoko�� karty podatkowej na dany rok podatkowy. Je�eli dzia�alno�� jest prowadzona w formie sp�ki cywilnej, w decyzji wymienia si� wszystkich wsp�lnik�w. Wysoko�� podatku jest ustalana na podstawie stawek ustawowych i zale�y od rodzaju dzia�alno�ci, liczby mieszka�c�w w miejscowo�ci, w kt�rej jest prowadzona dzia�alno�� oraz liczby zatrudnionych pracownik�w. O wszelkich zmianach stanu faktycznego maj�cych wp�yw na mo�liwo�� stosowania preferencyjnego opodatkowania kart� podatkow� b�d� na wysoko�� stawki p�aconego w tej formie podatku trzeba w trakcie roku informowa� naczelnika urz�du skarbowego. W okresie op�acania karty podatkowej obowi�zki ewidencyjne s� ograniczone. Podatnicy nie prowadz� ksi�g podatkowych. Musz� jednak prowadzi� ewidencje zatrudnienia oraz karty przychod�w pracownik�w oraz wydawa� na ��danie klient�w i przechowywa� rachunki i faktury stwierdzaj�ce sprzeda� towar�w lub us�ug. Podatnicy, kt�rzy w 2014 r. b�d� stosowa� opodatkowanie kart� podatkow�, nie musz� z tego tytu�u ustala� zaliczek na podatek ani sk�ada� zeznania po zako�czeniu roku podatkowego. Podatek wynikaj�cy z decyzji b�d� op�aca� w terminie do 7 dnia ka�dego miesi�ca za miesi�c poprzedni, a za grudzie� - do 29 grudnia 2014 r. (28 grudnia 2014 r. przypada w niedziel�). Miesi�czn� kwot� karty podatkowej mo�na b�dzie przy tym obni�a� o op�acon� i nieodliczon� od podatku dochodowego kwot� sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne (nie wy�sz� ni� 7,75% podstawy jej wymiaru). Podatnicy korzystaj�cy z tego odliczenia do 2 lutego 2015 r. (31 stycznia 2015 r. przypada w sobot�) b�d� obowi�zani z�o�y� informacj� o wysoko�ci sk�adki zap�aconej i odliczonej od karty podatkowej (PIT-16A). Zalety Wady -
istotne ograniczenie obowi�zk�w ewidencyjnych,
mo�liwo�� precyzyjnego okre�lenia wysoko�ci podatku p�aconego na dany rok,
mo�liwo�� zrzeczenia si� karty podatkowej w ci�gu 14 dni od dnia dor�czenia decyzji w sprawie zastosowania karty podatkowej lub decyzji zmieniaj�cej wysoko�� podatku dochodowego
podatek podlega zap�acie niezale�nie od faktycznych dochod�w,
op�acanie karty podatkowej skutkuje utrat� prawa do rozliczenia dochod�w osi�gni�tych w roku podatkowym ze �r�de� przychod�w opodatkowanych wed�ug skali podatkowej, ��cznie z dochodami ma��onka lub na zasadach przewidzianych dla os�b samotnie wychowuj�cych dzieci,
przy braku dochod�w opodatkowanych wed�ug skali podatkowej, podatnicy nie maj� mo�liwo�ci stosowania �adnych odlicze� od dochodu i podatku, z wyj�tkiem sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne
Podatek dochodowy - czytaj tak�e:• Warto�� pocz�tkowa tylko wyj�tkowo mo�e by� ustalana w drodze wyceny• Dzier�awa nieruchomo�ci przez sp�k� jawn� od jej wsp�lnika• Zastrze�enie prawa w�asno�ci rzeczy a data powstania przychodu nale�nego• Op�aty za parkingi i autostrady w podr�y firmowej• Pracownicze przychody z nieodp�atnych �wiadcze�• Nagrody dla pracownik�w kontrahenta• Wniesienie aportem sk�adnik�w maj�tku a koszty podatkowe• Sprzeda� sk�adnik�w maj�tku wykorzystywanych w dzia�alno�ci gospodarczej opodatkowanej w formie karty podatkowej - wyja�nienie Ministerstwa Finans�w• Opodatkowanie nieodp�atnych �wiadcze� na rzecz pracownik�w - wyrok Trybuna�u Konstytucyjnego• Karnety sportowe dla pracownik�w zakupione ze �rodk�w obrotowych pracodawcy - podatki, ZUS i ewidencja ksi�gowa• Podatek i sk�adki ZUS od �wiadcze� przyznanych z ZF�S na letni wypoczynek - wybrane problemy• Upominki wydawane w ramach promocji i reklamy firmy• Dzia�alno�� wykonywana osobi�cie czy gospodarcza?• O dacie poniesienia kosztu nie mog� decydowa� przepisy ustawy o rachunkowo�ci• Wprowadzenie do dzia�alno�ci gospodarczej prywatnego samochodu osobowego ulepszonego po zakupie• Jak rozliczy� skutki kradzie�y firmowego maj�tku?• Strata powsta�a w wyniku likwidacji �rodka trwa�ego• Wst�pna op�ata leasingowa zaliczana jest do koszt�w jednorazowo w dacie poniesienia - wyrok WSA• Moment uj�cia w kosztach uzyskania przychod�w zaleg�ego podatku od nieruchomo�ci oraz podatku rolnego - wyrok NSA• Koszty organizacji stanowiska pracy• Kiedy nale�y rozliczy� w kosztach podatkowych faktury koryguj�ce zakupy towar�w/us�ug?• Likwidacja niewykorzystywanych budynk�w i budowli stanowi�cych �rodki trwa�e• Amortyzacja samochodu otrzymanego jako nagroda w konkursie• Opodatkowanie dywidend wyp�acanych przez polskie sp�ki kapita�owe• Wycofanie nieruchomo�ci ze sp�ki i przekazanie jej wsp�lnikowi - podatki i ewidencja ksi�gowa• Gdzie p�aci podatek pracownik zatrudniony przez agencj� pracy tymczasowej i wys�any do pracy za granic�?• Czy nale�no�ci z tytu�u wyjazd�w s�u�bowych pracownik�w mobilnych podlegaj� opodatkowaniu?• Bon towarowy jest przychodem w warto�ci, na jak� opiewa• Tw�rcy mog� by� opodatkowani jak przedsi�biorcy• Nie ma korekty koszt�w, gdy faktor uregulowa� zobowi�zanie• Przecena/likwidacja towar�w handlowych - skutki w podatku dochodowym od os�b fizycznych• Imprezy i paczki z okazji Dnia Dziecka - skutki podatkowo-sk�adkowe• Skutki podatkowe udzielenia pracownikowi po�yczki na preferencyjnych zasadach• Umowy zlecenia wykonywane poza dzia�alno�ci� gospodarcz�• Amortyzacja jednorazowa u podatnika rozpoczynaj�cego prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej• Podatkowe rozliczenie sprzeda�y �rodka trwa�ego dokonanej w okresie zawieszenia dzia�alno�ci• Pob�r podatku od wynagrodzenia wyp�acanego cudzoziemcowi• Definicja samochodu osobowego a ograniczenia w rozliczaniu sk�adki na ubezpieczenie AC• Samoch�d firmowy wykorzystywany do cel�w mieszanych a rycza�t za jazdy lokalne• Wierzytelno�ci przej�te przez wsp�lnik�w po zako�czeniu dzia�alno�ci sp�ki osobowej zobacz wszystkie »
» Przychody i koszty w firmie (696 temat�w)• Nagrody i premie wyp�acane z zysku po opodatkowaniu podatkiem dochodowym• Sp�ata kredytu por�czonego w wykonaniu prowadzonej pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej• Moment powstania przychodu z tytu�u sprzeda�y ratalnej• W przypadku po�yczki w walucie obcej r�nica kursowa powstanie w momencie jej sp�aty, a nie wymiany waluty - wyrok NSA» Rozliczanie podatku przez p�atnik�w (303 tematy)• Opodatkowanie diet za udzia� w zebraniu przedstawicieli banku• Napiwki dla pracownik�w - zakres obowi�zk�w pracodawcy jako p�atnika• Umowa zlecenia pomi�dzy osobami prywatnymi lub zawarta z przedsi�biorc� poza jego dzia�alno�ci� gospodarcz�• Wynagrodzenie pracownika m�odocianego» Opodatkowanie dochod�w uzyskanych za granic� (150 temat�w)• �rodek transportu jest urz�dzeniem przemys�owym - wyrok NSA• Podatek u �r�d�a pobierany przy zakupie programu komputerowego• Aktualno�� certyfikatu w �wietle planowanych zmian w ustawach o podatku dochodowym• Wa�no�� certyfikatu przes�anego e-mailem» Ulgi i odliczenia (174 tematy)• Kupuj�cy grunt pod zabudow� zagrodow� nie skorzysta ze zwolnienia podatkowego - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Wydatki na u�ywanie samochodu do przejazd�w na zabiegi - przes�anki stosowania ulgi rehabilitacyjnej• Doch�d z pracy wakacyjnej dziecka za granic� a prawo rodzica do ulgi prorodzinnej• Odszkodowanie za naniesienia budowlane i nasadzenia na gruncie rolnym» Maj�tek trwa�y (530 temat�w)• Rozpocz�cie amortyzacji �rodk�w trwa�ych zakupionych w celu utworzenia nowych stanowisk pracy - interpretacja indywidualna• U�yczenie cz�ci firmowej nieruchomo�ci ma��once prowadz�cej dzia�alno�� gospodarcz�• Rozliczenie ulgi na zakup kasy rejestruj�cej stanowi�cej �rodek trwa�y• Zakup i instalacja urz�dzenia klimatyzacyjnego» Inne zagadnienia (281 temat�w)• Egzekucja komornicza z nadp�aty podatku• Ceny transferowe w przypadku kontraktu mened�erskiego• Konsekwencje nieekwiwalentnego podzia�u maj�tku po rozwodzie• Bezp�atne u�ytkowanie nieruchomo�ci i rzeczy ruchomych nale��cych do gminy a przych�d z nieodp�atnych �wiadcze�» Pytania Czytelnik�w (521 temat�w)• Aport �rodka trwa�ego w budowie a podatek dochodowy i VAT• Obowi�zek dokumentacji transakcji zawieranych przez sp�k� z o.o. ze sp�k� komandytow�• Jakie transakcje z podmiotami powi�zanymi nale�y dokumentowa�?• Korekta przychodu przez zak�ad opieki zdrowotnej» Podatek od os�b prawnych (492 tematy)• Przewalutowanie po�yczki w walucie obcej nie powoduje powstania podatkowych r�nic kursowych - wyrok NSA• �rodek transportu jest urz�dzeniem przemys�owym - wyrok NSA• Odpis na fundusz remontowy dotycz�cy lokalu u�ytkowego mo�e zosta� zaliczony do koszt�w uzyskania przychod�w - wyrok NSA• Nabycie akcji ska przez osob� fizyczn� a obowi�zek uiszczania zaliczek» Podatek od os�b fizycznych (586 temat�w)• Wydatki na studia przedsi�biorcy nie s� kosztem podatkowym• Opodatkowanie wynagrodzenia wsp�lnika za reprezentowanie i prowadzenie spraw sp�ki osobowej• Op�aty dodatkowe zwi�zane z us�ug� najmu a wysoko�� przychodu podatkowego• Odszkodowanie za niezgodne z prawem rozwi�zanie umowy o prac� nie mo�e by� zaliczone do koszt�w podatkowych» Rozliczamy podatek dochodowy (4984 tematy)• Telefony w dzia�alno�ci gospodarczej• Opodatkowanie przychodu z firmowego odszkodowania• Wydatki na pracownicz� reprezentacj� sportow�• Zatrzymana kaucja w kosztach najemcy• Rozliczenie maj�tku nabytego w drodze darowizny• Zapomoga z powodu d�ugotrwa�ej choroby �ony• Korekta koszt�w o nieuregulowane zobowi�zania• Wydatki na rzecz kontrahent�w• �wiadczenie urlopowe w pracowniczych przychodach• Rozliczenie zmar�ego pracownika• Kursy j�zykowe w rozliczeniach firmowych• Kolejne ulepszenie obcego �rodka trwa�ego• Wa�no�� certyfikatu rezydencji przes�anego e-mailem• Stawki podatku dla nietypowych przychod�w rycza�towca• Wp�yw kradzie�y �rodka trwa�ego na koszty firmowe• Podatek nale�ny z deklaracji VAT-9M a koszty uzyskania przychod�w• Przych�d z zatrzymanego zadatku• Gdy prywatny najem fiskus uznaje za firmowy• Kwota zmniejszaj�ca podatek u przedsi�biorcy• PIT-11 a ekwiwalent za pranie• Odliczenie przez przedsi�biorc� sk�adek ZUS za dwa miesi�ce• Op�aty za parkingi i autostrady w podr�y firmowej• Przekroczenie limitu jednorazowej amortyzacji• Likwidacja dzia�alno�ci na karcie podatkowej• Sprzeda� samochodu o warto�ci przekraczaj�cej 20.000 euro• Pracownicze przychody z nieodp�atnych �wiadcze�• Op�ata za brak biletu parkingowego nie jest kosztem podatkowym• Wydatki na posiedzenia zarz�du sp�ki• Bezp�atne pr�bki towar�w przeznaczone dla klient�w• Koszty przesy�ki reklamacyjnej• Ubezpieczenie sprzedanego samochodu• Podatkowe skutki sprzeda�y premiowej• Prywatna po�yczka w firmowych rozliczeniach• Wydatki na napraw� zepsutej maszyny• Kara w kosztach podatkowych• Podatkowe rozliczanie um�w zlecenia• Zaliczka od kilku um�w z tym samym pracodawc�• Dobrowolne ubezpieczenia spo�eczne w kosztach firmowych• Wydatki na kurs j�zykowy mened�era• Podatek i odszkodowania pracownicze• Amortyzacja podczas przerwy w u�ytkowaniu• Mandat za pracownika• Podatkowe rozliczenia w firmie rodzinnej• Rozliczenie w kosztach nie�ci�galnej wierzytelno�ci• R�nice kursowe naliczone do dnia przekazania �rodka trwa�ego do u�ywania• Dzia�alno�� wykonywana osobi�cie czy gospodarcza?• Wprowadzenie do firmy samochodu wykupionego z leasingu• Pracowniczy przych�d z umorzenia po�yczki• Zakup roweru w kosztach dzia�alno�ci gospodarczej