Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawa-autorskie/itpb4-4511-16-15-mk
Timestamp: 2017-10-20 19:46:50
Legal References Found: art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 1
 art. 22
 art. 1
 art. 22
 art. 22

Document Content:
ITPB4/4511-16/15/MK | Interpretacja indywidualna
Czy w sytuacji zawartej z pracownikiem umowy o pracę, wnioskodawcy (jako płatnikowi podatku dochodowego od osób fizycznych) przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych będzie przysługiwać prawo do zastosowania:- kosztu uzyskania przychodów w wysokości 50% przychodu, o którym mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - w odniesieniu do tej części wynagrodzenia pracownika (w tym za nadgodziny), która będzie wypłacana za rozporządzenie przez pracownika prawami autorskimi do „utworów” zgodnie z postanowieniami umowy o pracę,- kosztu uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - w odniesieniu do pozostałej części wynagrodzenia (w tym za nadgodziny) Pracownika (tj. z tytułu wykonywania przez pracownika pozostałych czynności, nie skutkujących powstaniem „utworów” objętych prawami autorskimi)?
ITPB4/4511-16/15/MKinterpretacja indywidualna
W dniu 30 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania kosztów uzyskania przychodów, uzupełniony w dniu 17 czerwca 2015 r. w odpowiedzi na wezwanie organu z dnia 3 czerwca 2015 r. nr ITPB4/4511-16/15-2/MK.
Sp. z o.o. jest dostawcą kompleksowych rozwiązań technologicznych, zajmującym się m.in. tworzeniem oprogramowania dla podmiotów z grupy spółki W. S.A. i zatrudniającym w zakresie swojej działalności pracownika na samodzielnym stanowisku: Młodszy/Starszy Specjalista ds. Map Aeronautycznych Junior/Senior Chart Specialist (dalej: Pracownik).
Pracownik w ramach swojego stanowiska pracy wykonuje - oprócz np. czynności o charakterze administracyjnym, konsultacyjnym itp. - również czynności związane z: tworzeniem map aeronautycznych wykorzystywanych dla potrzeb nawigacji lotniczej.
Wykonywanie przez Pracownika czynności związanych z tworzeniem map aeronautycznych prowadzi do stworzenia przez pracownika dzieła (mapy aeronautycznej) posiadającego cechy twórcze o indywidualnym i oryginalnym charakterze. Efekty pracy Pracownika (tj. projekty graficzne map aeronautycznych) są bowiem tworzone z uwzględnieniem szczegółowych potrzeb konkretnego klienta Spółki, jak również rozwiązań własnych Pracownika (tworzonych w oparciu o specjalistyczną wiedzę, umiejętności oraz doświadczenie zawodowe Pracownika).
Grafika mapy aeronautycznej jest indywidualnie dobierana przez Pracownika i stanowi na tworzonej mapie bardzo istotny element, albowiem decyduje o jej czytelności i funkcjonalności. Ponadto, mapa aeronautyczna jest tworzona przez Pracownika w oparciu o jego autorski projekt graficzny, prezentujący sposób przedstawienia na danym obszarze obiektów kartograficznych, dobór obiektów umieszczonych na mapie, kolory wypełnienia poszczególnych obszarów czy sposób ich podświetlenia itp. W związku z powyższym, w ocenie Spółki dzieła (rezultaty prac) tworzone przez Pracownika w związku z wykonywaniem przez niego czynności związanych z tworzeniem map aeronautycznych mają charakter niepowtarzalny, tj. cechują się indywidualnością i oryginalnością, w konsekwencji czego - ze względu na ich walory twórcze i osiągany rezultat - stanowią „utwory” będące przedmiotem ochrony przewidzianej dla prawa autorskiego zgodnie z ustawą z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2006 r. Nr 90, poz. 631, z późn. zm.).
Utwory będące efektem opisanych wyżej prac są wyrażone m.in. w postaci: tekstu, symboli matematycznych i innych znaków graficznych. Efekty tych prac są dokumentowane w formie projektów graficznych map aeronautycznych oraz ewentualnie innych materiałów podlegających ochronie prawa autorskiego.
W celu potwierdzenia prawidłowości wskazanego powyżej stanowiska Spółki, w dniu 11 grudnia 2014 r. Spółka wystąpiła do Ministerstwa Kultury i Dziedzictwa Narodowego (Departament Własności Intelektualnej i Mediów) z wnioskiem o udzielenie informacji/wyrażenie stanowiska w sprawie kwalifikacji czynności wykonywanych w ramach ww. stanowiska pracy za utwór w rozumieniu prawa autorskiego. W dniu 2 lutego 2015 r. Spółka otrzymała odpowiedź z Ministerstwa Kultury i Dziedzictwa Narodowego (sygn. DWIM/88/15), potwierdzającą, iż ww. efekty prac stanowią „utwory” w rozumieniu prawa autorskiego, o ile cechują się indywidualnością i oryginalnością.
koszty uzyskania przychodów w wysokości 50% przychodu, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - w odniesieniu do tej części wynagrodzenia pracownika (w tym za nadgodziny), która będzie wypłacana za rozporządzenie przez pracownika prawami autorskimi do „utworów” zgodnie z postanowieniami umowy o pracę,
W odpowiedzi na wezwanie Wnioskodawca uzupełnił opis zdarzenia przyszłego poprzez jednoznaczne wskazanie że dzieła (rezultaty prac) tworzone przez Pracownika na samodzielnym stanowisku: Młodszy/Starszy Specjalista ds. Map Aeronautycznych (Junior/Senior Chart Specialist) stanowią „utwory” w rozumieniu ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2006 r. Nr 90, poz. 631, z późn. zm.).
139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1.668 zł 72 gr, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.
W myśl art. 1 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, przedmiotem prawa autorskiego jest każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości, przeznaczenia i sposobu wyrażenia (tzw. utwór). W szczególności - jak stanowi ust. 2 tego przepisu - przedmiotem prawa autorskiego są utwory: wyrażone słowem, symbolami matematycznymi, znakami graficznymi (literackie, publicystyczne, naukowe, kartograficzne oraz programy komputerowe); plastyczne; fotograficzne; lutnicze; wzornictwa przemysłowego; architektoniczne, architektoniczno -urbanistyczne i urbanistyczne; muzyczne i słowno-muzyczne; sceniczne, sceniczno -muzyczne, choreograficzne i pantomimiczne; audiowizualne (w tym filmowe).
Jak zostało wskazane w opisie zdarzenia przyszłego, Pracownik w ramach swojego stanowiska pracy wykonuje również czynności/prace o cechach twórczych (charakteryzujące się indywidualnością i oryginalnością), które skutkują powstawaniem „utworów” w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Rezultaty tych prac są dokumentowane w formie graficznej w postaci map aeronautycznych.
tzw. standardowych kosztów uzyskania przychodów (uregulowanych w art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) - w odniesieniu do kwoty wynagrodzenia Pracownika (w tym za nadgodziny) należnego za wykonywanie przez Pracownika pozostałych prac, tj. prac/czynności nieposiadających cech twórczych i nieprowadzących do powstania „utworu” w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych.
Prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy potwierdzają – jego zdaniem - m.in. następujące interpretacje prawa podatkowego:
W myśl art. 1 ust. 1 tej ustawy, przedmiotem prawa autorskiego jest każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości, przeznaczenia i sposobu wyrażenia (utwór). W szczególności – jak stanowi ust. 2 tego przepisu - przedmiotem prawa autorskiego są utwory: wyrażone słowem, symbolami matematycznymi, znakami graficznymi (literackie, publicystyczne, naukowe, kartograficzne oraz programy komputerowe); plastyczne; fotograficzne; lutnicze; wzornictwa przemysłowego; architektoniczne, architektoniczno-urbanistyczne i urbanistyczne; muzyczne i słowno– muzyczne; sceniczne, sceniczno–muzyczne, choreograficzne i pantomimiczne; audiowizualne (w tym filmowe).
Jak wskazano w opisie zdarzenia przyszłego, Pracownik zatrudniony przez Wnioskodawcę na podstawie umowy o pracę na samodzielnym stanowisku Młodszy/Starszy Specjalista ds. Map Aeronautycznych (Junior/Senior Chart Specialist) tworzy „utwory” w rozumieniu ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (tj.: Dz. U. z 2006 r. Nr 90, poz. 631, z późn. zm.). Prawa autorskie do tych utworów są przenoszone na Spółkę
Mając zatem na uwadze powyższe, do części wynagrodzenia osiągniętego przez Pracownika tytułem rozporządzania prawami autorskimi do ww. utworów mogą być zastosowane 50% koszty uzyskania przychodu, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwzględnieniem normy prawnej zawartej w art. 22 ust. 9a ww. ustawy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Prawa autorskie > ITPB4/4511-16/15/MK