Source: http://docplayer.pl/1886400-Zmiany-w-podatku-od-towarow-i-uslug-w-2014r-czesc-1.html
Timestamp: 2017-06-28 22:57:41
Legal References Found: art.19
 art.19
 art. 41
 art. 41
 art.19
 art.106
 art. 106
 art. 19
 Art. 86
 Art. 1
 Art. 1
 art. 5
 art. 5
 Art. 43
 Art. 1
 Art. 28
 Art. 193
 Art. 12

Document Content:
ZMIANY W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG W 2014R. Część 1 - PDF
Download "ZMIANY W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG W 2014R. Część 1"
1 ZMIANY W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG W 2014R. Część 1 12 OBOWIĄZEK PODATKOWY Zmiana dotycząca momentu powstania obowiązku podatkowego ma najszerszy zakres podmiotowy, ponieważ ustalenie momentu, w którym powstał obowiązek podatkowy, dotyczy wszystkich podatników. Określenie tego obowiązku ma bezpośredni wpływ na prawidłowe ustalenie zobowiązania podatkowego należnego za dany okres rozliczeniowy oraz prawidłowe odliczenie podatku naliczonego u nabywcy. Zasady ogólna Zgodnie z zasadą ogólną obowiązek podatkowy będzie powstawał z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Nowe podejście w zakresie obowiązku podatkowego oznacza rezygnację z dotychczasowego generalnego 23 powiązania momentu powstania obowiązku podatkowego z datą wystawienia faktury (art.19a ust.1 ustawy o VAT). Zmianę terminu rozliczenia podatku odczują ci przedsiębiorcy, którzy np. sprzedają towary pod koniec miesiąca i wystawiają fakturę w ciągu 7 dni od transakcji czyli już w następnym miesiącu. Do końca 2013r. jeżeli podatnik wystawił fakturę w miesiącu następującym po miesiącu, w którym sprzedał towar, obowiązek zapłaty podatku powstawał w dniu wystawienia faktury. Od 2014r. zostaje on ustalony wcześniej - z momentem dokonania dostawy towaru. 34 Od 2014r. pojęcia dokonanie dostawy i wykonanie usługi nabierają szczególnego znaczenia. W jaki sposób prawidłowo określić moment dokonania dostawy lub wykonania usługi. W przypadku dostawy towarów zakłada się, że dochodzi do niej w chwili przeniesienia prawa do rozporządzenia towarem jak właściciel. Istotne jest zatem ekonomiczne władztwo nad rzeczą. Generalnie moment dokonania dostawy towarów odpowiada dotychczasowemu momentowi wydania towarów (ale nie zawsze). Ministerstwo Finansów wskazało w swojej broszurze przykładowe sytuacje, kiedy dostawę należy uznać za dokonaną, tj. jeżeli: 1. towar wydano bezpośrednio nabywcy lub innej osobie przez niego wskazanej dokonanie dostawy towaru następuje z chwilą wydania sprzedaż w sklepie 10 stycznia 2014r. obowiązek podatkowy 10 styczeń 2014r.; w dniu 15 45 stycznia 2014r. towar z magazynu odbiera firma transportowa wynajęta przez nabywcę obowiązek podatkowy powstaje 15 stycznia 2014r.; 2. towar jest dostarczany transportem własnym dostawcy lub najętym przez niego do miejsca wskazanego przez nabywcę dokonanie dostawy towaru następuje z chwilą dostarczenia towaru do ww. miejsca sprzedaż towaru w dniu 29 stycznia 2014r., zgodnie z umową towar ma być dostarczony do magazynu nabywcy w dniu 2 lutego 2014r. obowiązek podatkowy powstaje 2 lutego 2014r. 3. towar jest pozostawiony w miejscu wskazanym przez nabywcę (na pewien okres) dokonanie dostawy towaru następuje z chwilą pozostawienia tego towaru w uzgodniony sposób (jest on już w dyspozycji nabywcy) sprzedaż towaru 20 stycznia 2014r., z uwagi na problemy logistyczne towar ma 56 pozostać do 2 lutego 2014r. w magazynie dostawcy (dopiero wtedy będzie możliwy odbiór) obowiązek podatkowy powstaje 20 stycznia 2014r. 4. towar jest wysyłany przez dostawcę nabywcy za pośrednictwem przewoźnika, kuriera, poczty itp. (ryzyko utraty towaru ponosi nabywca) dokonanie dostawy towaru następuje z chwilą wydania towaru podmiotowi, który jest zobowiązany do jego dostarczenia, z tym bowiem momentem dostawca przenosi prawo do rozporządzania jak właściciel w dniu 7 stycznia 2014r. towar wydano przewoźnikowi, który dostarczył towar 8 stycznia 2014r. obowiązek podatkowy powstaje 7 stycznia 2014r. Postanowienia umów cywilnoprawnych o uznaniu dostawy towarów za dokonaną (np. zastrzeżenie prawa własności do czasu zapłaty, w sytuacji gdy 67 towar wydano) lub usługi za wykonaną (np. przyjęcie jej wykonania dopiero z chwilą podpisania protokołów zdawczo-odbiorczych) pozostają bez wpływu na moment powstania obowiązku podatkowego. Mogą jedynie pełnić funkcję pomocniczą w przypadku wystąpienia wątpliwości. Obowiązek podatkowy powstaje z momentem wykonania usługi za taki można uznać moment wykonania wszystkich działań i czynności, które się na nią składają. Ustawa o podatku VAT zawiera umowne zasady uznania danej usługi za wykonaną (zasady te mają również zastosowanie do dostawy towarów): 1. usługę przyjmowaną częściowo uważa się za wykonaną w odniesieniu do tej części usługi, dla której to określono zapłatę (art.19a ust.2 ustawy o VAT). 78 Zasadę tą należy stosować wtedy, gdy dojdzie do podzielenia usługi na dwa lub więcej etapów, z tym że należy wówczas część usługi rozumieć jako określoną cześć podzielnej w sensie gospodarczym całości. Do końca 2013r. częściowe wykonanie usługi (pomimo braku jej definicji) również rodziło obowiązek podatkowy. Nowością jest jednak to, że w przeciwieństwie do stanu dotychczasowego (uchylony art.19 ust.5 ustawy o VAT), opodatkowanie usługi wykonanej w części będzie mogło nastąpić tylko wtedy, gdy dla tej czynności określona została zapłata. Jeżeli zatem podatnik wykona część usługi, ale tej części nie będzie odpowiadać zapłata, to nie można będzie uznać, że mamy do czynienia z powstaniem obowiązku podatkowego odnośnie usługi wykonanej w części. 89 Podatnik ma wykonać projekt budowlany, który obejmuje wykonanie projektu kilku nieruchomości położonych na określonym gruncie (budynek mieszkalny, sklep, hala sportowa). Uzgodniono, że projekt budynku mieszkalnego ma zostać sporządzony do 20 marca 2014r., sklepu do 20 maja 2014r., hali sportowej 20 sierpnia 2014r. Płatność za każdy projekt zostanie dokonana odrębnie w terminie 10 dni po przekazaniu projektu. Obowiązek podatkowy powstanie zarówno do pierwszego, drugiego jak i trzeciego projektu w momencie przekazania tych projektów klientowi (art.19a ust.2 ustawy o VAT) 2. usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub 910 rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi (art.19a ust.3 zdanie pierwsze ustawy o VAT). Podatnik zawarł w styczniu 2014r. półroczną umowę ze Spółką, na podstawie której będzie zajmować się pozyskiwaniem nowych klientów dla Spółki. Ustalono miesięczny sposób rozliczania. Płatność za każdy miesiąc będzie następować do 10. następnego miesiąca. Obowiązek podatkowy będzie powstawał ostatniego dnia każdego miesiąca do momentu zakończenia świadczenia usługi. 3. usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Przez rok należy rozumieć 12 kolejnych następujących po sobie miesięcy (art.19a 1011 ust.3 zdanie drugi ustawy o VAT) Podatnik świadczący usługi pośrednictwa przy sprzedaży towarów zawarł umowę na okres od 1 lipca 2014r. do 30 września 2015r. Ustalono, że prowizja za pośrednictwo (np. 5% wartości sprzedaży netto) należna będzie dopiero po zakończeniu trwania umowy. Pomimo, iż wynagrodzenie zostanie ustalone i stanie się należne 30 września 2015r. to obowiązek podatkowy powstanie już 31 grudnia 2014r. oraz w momencie wykonania usługi 30 września 2015r. W 2014r. otrzymanie całości lub części zapłaty przed dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi w dalszym ciągu będzie rodziło powstanie obowiązku podatkowego. Obowiązek ten powstaje tak jak dotychczas z chwilą otrzymania zapłaty (lub jej części) oraz w odniesieniu do jej wysokości. 1112 Zmiany zasad powstania obowiązku podatkowego oznaczają, że dotychczasowe czynności opodatkowane w sposób szczególny np. obrót nieruchomościami, usługi transportowe, spedycyjne, przeładunkowe, eksport towarów opodatkowane będą na ww. zasadach. Obrót nieruchomościami W przypadku obrotu nieruchomościami obowiązek podatkowy według dotychczasowych reguł powstawać mógł z chwilą wystawienia faktury, nie później niż 7 dni od dnia wydania (dotyczyło gruntów i budowli) lub z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 30 dni od dnia wydania w przypadku dostawy budynków lub lokali. Zmiana polega na tym, że od 2014r. zarówno dostawa gruntu i budowli, jak i dostawa budynków i lokali objęta jest 1213 ogólną zasadą. Oznacza to, że obowiązek podatkowy powstaje na zasadach, o których mowa w nowym art.19a ust.1 i 8, a więc: z chwilą dokonania dostawy zazwyczaj będzie to miało miejsce w chwili podpisania aktu notarialnego. Jeżeli jednak przed podpisaniem tego aktu będzie miało miejsce wydanie budynków lub lokali, obowiązek podatkowy powstanie z tym dniem Podatnik podpisuje umowę przedwstępną sprzedaży lokalu w dniu 15 stycznia. W tym samym dniu wydaje przyszłemu nabywcy lokal do użytkowania. Akt notarialny zostaje spisany 2 lutego obowiązek podatkowy powstaje w dniu 15 stycznia. jeżeli przed dokonaniem dostawy zostanie uiszczona całość lub część należnej zapłaty obowiązek podatkowy powstanie z tą chwilą i w części otrzymanej zapłaty. 1314 Usługi transportowe, spedycyjne, przeładunkowe Obowiązek podatkowy będzie powstawał z chwilą wykonania usługi. Jeśli przed wykonaniem usługi zostanie uiszczona całość lub część należnej z tytułu wykonania usługi zapłaty obowiązek podatkowy powstanie z tą chwilą i w części otrzymanej zapłaty. Ww. usługi mogą być: przyjmowane częściowo, dla której to części określono zapłatę, lub dla usług tych mogą być ustalane następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń więc dla celów ustalenia momentu ich wykonania stosowane będą umowne zasady przewidziane ustawą o VAT. Podatnik zawarł w umowę obejmującą okres od stycznia 2014r. do końca września 2014r na świadczenie usług transportowych. Strony będą się rozliczały 1415 miesięcznie. Płatność za każdy miesiąc będzie następować do 20. następnego miesiąca. Obowiązek podatkowy będzie powstawał ostatniego dnia każdego miesiąca do momentu zakończenia świadczenia usługi (art.19a ust.3 zdanie pierwsze ustawy o VAT). Eksport towarów Ustawodawca nie przewidział szczególnych uregulowań w zakresie obowiązku podatkowego w stosunku do eksportu towarów. Nowe przepisy dotyczą zarówno dostaw krajowych jak eksportowych. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów. Natomiast w sytuacji, gdy przed dokonaniem dostawy towaru podatnik otrzyma całość lub część zapłaty obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej otrzymania 1516 w odniesieniu do otrzymanej kwoty (art. 19a ust. 8 ustawy o VAT), czyli każda zaliczka otrzymana na poczet eksportu towarów skutkować będzie koniecznością rozpoznania obowiązku podatkowego. Przy czym zastosowanie stawki 0% będzie możliwe w oparciu o zasady wynikające z art. 41 ust.9a i 9b ustawy o VAT tj. wywóz towarów (czyli ich eksport) nastąpi w terminie 2 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym podatnik otrzymał tę zapłatę oraz podatnik otrzyma w tym terminie dokument potwierdzający wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej. W przypadku braku dokumentu potwierdzającego wywóz eksportowy podatnik będzie mógł przesunąć zadeklarowanie zaliczki na poczet eksportu towarów o jeszcze jeden okres rozliczeniowy (wynika to z art. 41 ust. 7 w związku z ust. 9a ustawy o VAT). Niespełnienie warunku otrzymania dokumentu potwierdzającego wywóz 1617 również w tym kolejnym dodatkowym okresie rozliczeniowym będzie skutkowało obowiązkiem zastosowania stawki właściwej dla danego towaru w kraju. Otrzymanie dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium UE w terminie późniejszym uprawnia podatnika do wykazania eksportu towarów i skorygowania podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał ten dokument. Nie dokonujemy korekty deklaracji wstecz (art.41 ust.9 w związku z ust. 9a ustawy o VAT). Co istotne, podatnik będzie mógł zastosować stawkę 0% także wtedy, gdy wywóz nastąpi w terminie późniejszym niż 2 miesiące, ale będzie to uzasadnione specyfiką realizacji tego rodzaju dostawy potwierdzoną warunkami dostawy, w których zawarto termin wywozu (art. 41 ust. 9b ustawy o VAT). 1718 10 marca 2014r. spółka otrzymała zaliczkę na poczet eksportu specjalistycznej maszyny, która ma być wywieziona do Rosji. Wyprodukowanie tej maszyny wymaga kilkumiesięcznego nakładu pracy i produkcji wielu skomplikowanych podzespołów. Strony określiły w umowie, że realizacja zlecenia nastąpi 10 sierpnia 2014r. Choć wywóz towarów nastąpi po okresie 2 miesięcy po otrzymaniu zaliczki, powinna być ona opodatkowana stawką 0%. Późny wywóz towaru spowodowany jest specyfiką zamówionej maszyny. Dodatkowo Strony określiły w umowie warunki dostawy maszyny (czas realizacji transakcji). 1819 Zasady szczególne Odmiennie od przedstawionych reguł powstanie obowiązku podatkowego wiąże się z: otrzymaniem zapłaty lub jej części (niezależnie kiedy nastąpi ta zapłata: przed wykonaniem usługi czy też po jej wykonaniu), otrzymaniem całości lub części dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, mających bezpośredni wpływ na cenę towarów lub usług, wystawieniem faktury. 1920 Otrzymanie zapłaty całości lub części wynagrodzenia dotyczy sprzedaży komisowej i dość szczególnych czynności czy sytuacji, nie związanych z typową działalnością biznesową (art.19 ust.5 pkt 1 ustawy o VAT) - przeniesienie własności towarów z nakazu organu władzy publicznej, dostawy towarów dokonanej w trybie egzekucji, świadczenia na rzecz sądów, niektóre usługi finansowe czy ubezpieczeniowe. Sprzedaż komisowa W stanie prawnym obowiązującym do końca 2013r. obowiązek podatkowy przy sprzedaży komisowej został odrębnie uregulowany w przypadku komisanta i komitenta. Komisant wykazywał obowiązek podatkowy na zasadach ogólnych, tj. z chwilą sprzedaży towaru, a jeśli sprzedaż ta powinna być potwierdzona fakturą z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu od dnia wydania 2021 towaru. Z kolei u komitenta obowiązek podatkowy powstawał na zasadach szczególnych z chwilą otrzymania przez niego zapłaty za wydany towar, nie później jednak niż w ciągu 30 dni od dostawy towarów dokonanej przez komisanta. W 2014r. zasady ustalania momentu powstania obowiązku podatkowego po stronie komitenta uległy zmianie. Zgodnie bowiem z art.19a ust.5 pkt 1 lit.a ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu. Nie ma tu - poza faktem otrzymania zapłaty - żadnych dodatkowych warunków i ograniczeń w zakresie powstania obowiązku podatkowego w VAT. Obowiązek podatkowy w VAT po stronie komitenta zależny jest wyłącznie od otrzymania całości lub części zapłaty. 2122 W dniu 3 stycznia 2014 r. komitent przekazał towar komisantowi. W dniu 10 stycznia towar został sprzedany przez komisanta. Jeżeli komitent otrzyma zapłatę za sprzedany towar jeszcze w styczniu, to w styczniu powstanie u niego obowiązek podatkowy. Jeżeli zapłatę tę otrzyma później, np. w marcu, obowiązek podatkowy wykaże w marcu z chwilą otrzymania zapłaty. Z kolei po stronie komisanta obowiązek podatkowy nadal - tak jak w roku ubiegłym - powstawać będzie na zasadach ogólnych. Oznacza to, że w 2014 r. komisant, co do zasady, wykazywać będzie obowiązek podatkowy z chwilą wydania towaru (bądź też otrzymania całości lub części zapłaty - jeżeli zapłatę otrzyma przed wydaniem towaru). 2223 Dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części tej dotacji, subwencji lub dopłaty- w odniesieniu do otrzymanej kwoty - niezależnie od tego kiedy wpływ tych środków nastąpi: przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi czy też po tych zdarzeniach. Apteka w dniu 18 stycznia dokonała sprzedaży leku, który jest objęty tzw. refundacją ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia. Cena leku zapłacona przez realizującego receptę w aptece wyniosła 30 zł. W dniu 15 lutego apteka otrzymała refundację do tego leku z NFZ w wysokości 10 zł. Obowiązek podatkowy powstaje zatem w dniu 18 stycznia w części płatności dokonanej przez realizującego recep- 2324 tę (30 zł) i w dniu 15 lutego w części otrzymanej przez aptekę w ramach refundacji (10 zł). Wystawienie faktury Od 2014r. obowiązek podatkowy uzależniony wyłącznie od wystawienia faktury funkcjonuje tylko w przypadkach wskazanych wprost w ustawie o VAT. Są to: usługi budowlane lub budowlano-montażowe, dostawa i drukowanie określonych książek, czasopism, magazynów, dostawa energii elektrycznej, cieplnej, chłodniczej, gazu przewodowego, usługi telekomunikacyjne, radiokomunikacyjne, 2425 usługi gospodarki komunalnej z załącznika nr 3 do ustawy o VAT (poz , ) np. usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków, usługi zamiatania śmieci i usuwania śniegu, najem, dzierżawa, leasing lub usługi o podobnym charakterze, ochrona osób i usługi ochrony, dozoru i przechowywania mienia, stała obsługa prawna i biurowa. Wskazano również, że w przypadku, gdy podatnik nie wystawi faktury lub wystawi ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w art.106i ust.3 i 4, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu z chwilą upływu terminu płatności. 2526 Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę ( ) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z zastrzeżeniem ust. 5 pkt 4. Usługi budowlane lub budowlano-montażowe Dotychczas obowiązek podatkowy od usług budowlanych powstawał z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania usługi. Obecnie sposób określania obowiązku podatkowego zależy od tego, kto jest nabywcą usługi (art. 19a ust.5 pkt 3 określający termin powstania obowiązku podatkowego zawiera odesłanie do art. 106b ust.1 ustawy, czyli do przepisu 2627 określającego przypadki, kiedy trzeba wystawić fakturę). Z tego wynika, że jeżeli usługa budowlana lub budowlano-montażowa jest świadczona na rzecz innego podatnika VAT lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem obowiązek podatkowy powstaje: z chwilą wystawienia faktury jeżeli faktura wystawiona jest terminowo, czyli w terminie 30 dni od dnia wykonania usługi, 30.dnia od wykonania usługi gdy podatnik nie wystawi faktury, lub wystawi ją z opóźnieniem, z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty jeżeli zapłatę podatnik otrzyma przed wykonaniem usługi. Data wystawienia faktury dokumentującej otrzymanie zaliczki nie wpływa na moment powstania obowiązku podatkowego. Liczy się otrzymanie zaliczki (niezależnie od tego, 2728 kiedy zostanie wystawiona faktura zaliczkowa). Zauważmy, że w przepisie jest mowa o otrzymaniu zapłaty przed wykonaniem usługi (a nie przed wystawieniem faktury). Literalne brzmienie przepisu wskazuje zatem, że jeżeli podatnik otrzyma zapłatę po wykonaniu usługi, zapłata ta nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego. Podatnik wykonał na rzecz innego podatnika usługę budowlaną w dniu 10 kwietnia. W dniu 2 kwietnia otrzymał zaliczkę obejmującą część należności, wystawił fakturę zaliczkową w dniu 3 kwietnia. Pozostałą cześć należności uregulował 30 kwietnia. Obowiązek podatkowy dla zaliczki powstanie 2 kwietnia, natomiast dla wykonanej usługi nieobjętej zaliczką w dniu 10 maja (chyba, że wcześniej podatnik wystawi fakturę dokumentującą wykonanie usługi). 2829 Podatnik wykonał usługę budowlaną dla innego podatnika 15 stycznia. Zapłatę otrzyma 20 stycznia, a fakturę wystawi 2 lutego. Ponieważ zapłata będzie otrzymana po wykonaniu usługi obowiązek podatkowy powstanie zatem z chwilą wystawienia faktury czyli 2 lutego 2014r.. Jeżeli usługa budowlana będzie świadczona dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, obowiązek podatkowy w 2014 r. powstanie według zasady ogólnej, tj. z chwilą wykonania usługi, a jeżeli wcześniej podatnik otrzyma całość lub część zapłaty z chwilą jej otrzymania (w tej części). Wystawienie faktury na żądanie ww. osób lub otrzymanie zapłaty po wykonaniu usługi pozostanie bez wpływu na moment powstania obowiązku podatkowego. 2930 O wykonaniu usługi budowlanej lub budowlano-montażowej decyduje faktyczne wykonanie usługi, a nie przyjęcie tych usług na podstawie protokołów zdawczoodbiorczych. dostawa energii elektrycznej, cieplnej, chłodniczej, gazu przewodowego, usługi najmu, dzierżawy, leasingu, przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej, usługi telekomunikacyjne, radiokomunikacyjne, odprowadzanieoczyszczanie ścieków, usługi zamiatania śmieci, usuwania śniegu itp. Dotychczas w przypadku świadczenia ww. usług obowiązek podatkowy powstawał z upływem terminu płatności, jeżeli został określony w umowie lub fakturze. 3031 W 2014 r. obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wystawienia faktury, o ile będzie ona wystawiona terminowo, czyli nie później niż z upływem terminu płatności. Jeżeli jednak podatnik nie wystawi faktury lub wystawi ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstanie z upływem terminu płatności. Ta zasada ustalania obowiązku podatkowego ma zastosowanie bez względu na to, kto jest nabywcą usługi (podatnik, czy osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej). Bardzo ważne!! Otrzymanie przed wykonaniem ww. usług (niezależnie od tego na czyją rzecz podatników lub niepodatników ) całości lub części zapłaty nie powoduje powstania obowiązku podatkowego - art. 19a ust. 8 ustawy o VAT. Nie ma również obowiązku wystawiania faktur dokumentujących wpłatę. 3132 Zgodnie z umową, najemca (podatnik) zobowiązany jest zapłacić z góry czynsz za I półrocze 2014 r. Termin zapłaty - 1 luty 2014r. Zakładamy, że najemca zapłaci 31 stycznia 2014r. Otrzymanej zapłaty nie będzie trzeba dokumentować fakturą, ale jeżeli podatnik taką fakturę wystawi (np. 31 stycznia 2014r.), powstanie u niego obowiązek podatkowy (tu: w styczniu). Jeżeli podatnik wystawi fakturę w dniu, w którym upłynie termin płatności (1 lutego 2014r.), to VAT rozliczy w lutym 2014r. 3233 OBOWIĄZEK PODATKOWY BEZ ZMIAN Od 1 stycznia 2014r. nie uległy zmianie zasady dotyczące powstawania obowiązku podatkowego odnośnie dokonywanych: przez małego podatnika, rozliczającego się metodą kasową, dostaw towarów i świadczenia usług, dostaw wewnątrzwspólnotowych, oraz nabyć wewnątrzwspólnotowych. 3334 PRZEPISY PRZEJŚCIOWE Nowe zasady powstania obowiązku podatkowego będą miały zastosowanie do czynności wykonanych od dnia 1 stycznia 2014r. Czynności wykonane przed tą datą rozliczane będą na starych zasadach (art.7 ust.1 ustawy z dnia 7 grudnia 2012r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw - Dz.U. z 2013r. poz.35 z późn. zm). Na starych zasadach nawet jeśli umowne wykonanie danych czynności przypadnie po 31 grudnia 2013r. będą rozliczane bowiem następujące czynności (art.7 ust. 3 ww. ustawy nowelizującej): usługi budowlane i budowlano montażowe, dostawa książek drukowanych (z wyłączeniem map i ulotek) oraz gazet, czasopism i magazynów, 3435 usługi drukowania książek (z wyłączeniem map i ulotek), gazet, czasopism i magazynów, dostawa energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, świadczenie usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, świadczenie usług wymienionych w poz , 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, najmu, dzierżawy i leasingu lub usług o podobnym charakterze, usług ochrony osób oraz ochrony, dozoru i przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej, dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, 3536 jednakże pod warunkiem, że do końca roku 2013 zostały w odniesieniu do nich wystawione faktury. Podatnik zakończył świadczenie usługi budowlanej w dniu 27 grudnia 2013r. Faktura została wystawiona 2 stycznia 2014r., a w dniu 3 stycznia 2014r. uiszczono należność z ww. faktury. Obowiązek podatkowy powstanie na starych zasadach, tj. w dniu 3 stycznia 2014r. (art.7 ust.1 ustawy nowelizującej) Podatnik wykonał usługę budowlaną w dniu 5 stycznia 2014r. Fakturę wystawiono 31 grudnia 2013r. (art.7 ust.3 ustawy nowelizującej) 3637 należność z faktury zapłacono 10 stycznia 2014r. - obowiązek podatkowy powstanie na starych zasadach, tj. w dniu 10 stycznia 2014r. (w momencie zapłaty), należność z faktury zapłacono 20 lutego 2014r. - obowiązek podatkowy powstanie na starych zasadach, tj. w dniu 4 lutego 2014r. (z upływem 30.dnia, licząc od dnia wykonania usługi) Podatnik wykonał usługę budowlaną w dniu 5 stycznia 2014r. Fakturę wystawiono 1 lutego 2014r. Obowiązek podatkowy powstanie na nowych zasadach: 3738 jeśli usługa była świadczona na rzecz innego podatnika obowiązek podatkowy powstanie w dniu 1 lutego 2014r. z chwilą wystawienia faktury, jeśli usługa była świadczona na rzecz podmiotu niebędącego podatnikiem obowiązek podatkowy powstanie w dniu 5 stycznia 2014r. z chwilą wykonania usługi. 3839 Broszura informacyjna Ministerstwa Finansów zakładka VAT 3940 ODLICZENIE PODATKU NALICZONEGO Do końca 2013r. podstawową zasadą było, że VAT odliczano w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny. Nowe regulacje dotyczące prawa do odliczenia zupełnie zmieniają tę regułę i obecnie termin odliczenia VAT zależy głównie od momentu powstania obowiązku podatkowego. Nabywcy zatem muszą ustalać, kiedy od danej transakcji sprzedawca (usługodawca) jest zobowiązany do wykazania VAT należnego. Zasada ta ma zastosowanie także w przypadku zapłaty zaliczek, zadatków czy rat. Odliczenia VAT nie będzie jednak można dokonać wcześniej, niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzyma fakturę dokumentującą nabycie towarów lub usług. 4041 Jeżeli podatnik nie odliczy VAT w miesiącu/kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy, będzie mógł tego dokonać w rozliczeniu za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. Z literalnego zatem brzmienia przepisów wynika, że odliczenia VAT będzie można dokonać, jeżeli będą spełnione łącznie następujące warunki: 1) powstał obowiązek podatkowy, 2) podatnik otrzymał fakturę. Podatnik kupi towar w styczniu 2014r. i w tym miesiącu powstanie obowiązek podatkowy. Jeżeli fakturę dokumentującą ten zakup podatnik otrzyma w styczniu, będzie mógł odliczyć VAT z tej faktury w deklaracji za styczeń, luty lub marzec (przy założeniu, że podatnik rozlicza VAT miesięcznie). Jeżeli jednak podatnik 4142 otrzyma fakturę później, np. W lutym, odliczenia VAT będzie mógł dokonać w rozliczeniu za luty lub marzec. Powyższa zasada będzie miała zastosowanie także w przypadku zakupu tzw. mediów. Również od takich zakupów termin odliczenia VAT będzie uzależniony głównie od terminu powstania obowiązku podatkowego (a nie jak dotychczas - od terminu płatności). W przypadku sprzedaży mediów obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wystawienia faktury (jeżeli faktura ta zostanie wystawiona terminowo). W związku z tym nabywcy mediów będą mogli odliczyć VAT w miesiącu/kwartale, w którym tę fakturę wystawiono (lub w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych), oczywiście nie wcześniej niż w miesiącu/kwartale otrzymania tej faktury. 4243 Za zużycie wody za styczeń 2014r. firma wystawi fakturę w lutym 2014r. (z terminem płatności przypadającym w marcu) i w lutym podatnik tę fakturę otrzyma. Obowiązek podatkowy powstanie w lutym. Nabywca będzie mógł odliczyć VAT w lutym, marcu lub kwietniu Termin odliczenia podatku z faktur otrzymanych z opóźnieniem Nabywcy nie mają wpływu na to, czy kontrahenci wystawiają faktury zgodnie z obowiązującymi przepisami, ale w tym przypadku uchybienie terminu na wystawienie faktury może wpłynąć na okres, w którym nabywca będzie mógł odliczyć VAT. 4344 Od 2014r. jest problem z odliczaniem VAT z faktur otrzymanych z opóźnieniem lub z duplikatów faktur. W takim przypadku może bowiem okazać się, że nie jest możliwe jednocześnie spełnienie dwóch warunków, tj.: odliczenie w miesiącu/kwartale powstania obowiązku podatkowego (lub w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych) i nie wcześniej niż w rozliczeniu za miesiąc/kwartał otrzymania faktury. Załóżmy, że podatnik kupi towar w styczniu 2014 r. (a VAT rozlicza miesięcznie). Nie otrzyma faktury i wystąpi o wystawienie duplikatu, który otrzyma w lipcu 2014r. Co do zasady, podatnik może dokonać odliczenia w miesiącu powstania obowiązku podatkowego lub w jednym z dwóch kolejnych okresów 4445 rozliczeniowych (czyli w deklaracji za styczeń, luty, lub marzec 2014r.), a z drugiej strony - odliczenia nie można dokonać wcześniej, niż w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę (czyli nie wcześniej niż w lipcu 2014r.). Spełnienie obu ww. warunków jednocześnie nie jest jednak możliwe. W ww. przypadku nie można jednak podatnika pozbawić prawa do odliczenia VAT. Byłoby to działanie sprzeczne z zasadą neutralności VAT, a także powodowałoby nierówne traktowanie podatników. Ponadto, prawo do odliczenia VAT jest podstawowym prawem podatnika, a przepisy powinny umożliwić jego realizację. W związku z tym należałoby przyjąć, że podatnicy, którzy otrzymają faktury z dużym opóźnieniem lub duplikaty faktur powinni mieć prawo do odliczenia. Prawo to powinni zrealizować w miesiącu/kwartale otrzymania faktury (zgodnie z danymi z przykładu w lipcu). 4546 Termin odliczenia z faktury zaliczkowej Prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w takiej fakturze powstanie w stosunku do otrzymanych faktur dokumentujących zaliczki już otrzymane przez dostawców (usługodawców) podatnika (zgodnie z zasadą, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania zaliczki). Sprzedawcy będą mogli wystawiać faktury zaliczkowe jeszcze na 30 dni przed otrzymaniem zaliczki. Jeśli więc nabywca zażąda od swojego dostawcy dokumentu, na podstawie którego dokona zapłaty (części lub całości), to otrzymanie takiego dokumentu nie będzie dawało prawa do odliczenia. Prawo to powstanie dopiero w momencie zapłaty zaliczki, jeśli jednocześnie podatnik będzie dysponował fakturą, na podstawie której chce jej dokonać. 4647 Termin odliczenia VAT w przypadku WNT W przypadku WNT podatek należny stanowi, co do zasady, podatek naliczony. Do końca grudnia 2013r. uznanie podatku należnego za podatek naliczony następowało niejako automatycznie, a od 2014r. uzależnione będzie od spełnienia dodatkowych przesłanek. Zastrzeżono, że prawo do obniżenia podatku naliczonego z tytułu WNT powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy, pod warunkiem, że podatnik: otrzyma fakturę najpóźniej w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w stosunku do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy, 47 Pokazać jeszcze
Odliczanie podatku naliczonego od 1 stycznia 2014 r. Prowadzący: Krzysztof Komorniczak Prezes Zarządu ECDDP Sp. z o.o. Odliczanie podatku naliczonego od 1 stycznia 2014 r. 2 Odliczanie podatku obecny stan Bardziej szczegółowo Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 01.01.2014 r.
Najważniejsze zmiany w ustawie o podatku VAT od dnia 1 stycznia 2014 r. Obowiązek podatkowy zasada ogólna Z dniem 1 stycznia 2014 r. obowiązek podatkowy w podatku VAT będzie powstawał w dacie sprzedaży, Bardziej szczegółowo DK Doradztwo - Szkolenia - Wydawnictwo www.kosacka.pl
SAMOCHODY W 2014 r. W 2014 r. dwukrotnie zmienią się przepisy dotyczące odliczenia VAT od nabycia samochodów i wydatków eksploatacyjnych dotyczących używania pojazdów. Od 1 stycznia 2014 r. do czasu wejścia Bardziej szczegółowo CRIDO TAXAND ZMIANY W VAT OD 1 STYCZNIA 2014 R.
DO-0133/39/2013 Komunikat nr 39 Kwestora Uniwersytetu Jagiellońskiego z 9 grudnia 2013 roku w sprawie: zmian ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, obowiązujących od 1 stycznia Bardziej szczegółowo KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Obowiązek podatkowy. w VAT 2014r. Dział prawny Kancelarii BUK 2013-12-28
KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Obowiązek podatkowy w VAT 2014r. Dział prawny Kancelarii BUK 2013-12-28 Wybór zmian dotyczących powstawania obowiązku podatkowego w podatku VAT w roku 2014. Bardziej szczegółowo Obowiązek podatkowy w VAT
Obowiązek podatkowy w VAT Zgodnie z ustawą z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, obowiązek podatkowy to wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego Bardziej szczegółowo Z M I A N Y W P O D A T K U V A T N A R O K 2 0 1 4
Z M I A N Y W P O D A T K U V A T N A R O K 2 0 1 4 I. Zasady fakturowania od 1 stycznia 2014 roku 1. Wystawianie faktur a) Podatnik ma obowiązek wystawiania faktur pod rygorem odpowiedzialności przewidzianej Bardziej szczegółowo Zmiana od 1 stycznia 2011 r. zasad odliczania podatku VAT od samochodów wykorzystywanych przy świadczeniu usług weterynaryjnych
Zmiana od 1 stycznia 2011 r. zasad odliczania podatku VAT od samochodów wykorzystywanych przy świadczeniu usług weterynaryjnych Z dniem 1 stycznia 2011 r. weszła w życie ustawa z dnia 16 grudnia 2010 r. Bardziej szczegółowo Zasady odliczania VAT od samochodów od 1 kwietnia 2014 r.
Zasady odliczania VAT od samochodów od 1 kwietnia 2014 r. Od 1 kwietnia br. wszelkie ograniczenia w odliczaniu VAT dotyczą wszystkich pojazdów samochodowych. Dla celów VAT za "pojazd samochodowy" uważa Bardziej szczegółowo A. Ograniczenia w odliczaniu podatku przy nabyciu samochodów osobowych i niektórych innych pojazdów samochodowych
III. SAMOCHODY Od 1 stycznia 2011 r. zmieniają się zasady odliczania podatku VAT od samochodów osobowych i niektórych pojazdów samochodowych oraz paliwa wykorzystywanego do ich napędu 1. Ograniczenia w Bardziej szczegółowo Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 1 stycznia 2014r.
Pierwszy Urząd Skarbowy w Częstochowie www.isnet.katowice.pl/us/2409 Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 1 stycznia 2014r. www.isnet.katowice.pl/us/2409 ul. Rolnicza 33, 42-200 Częstochowa tel.: +48 Bardziej szczegółowo Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług (VAT) od 1 stycznia 2014 r. Podatek naliczony
Izba Skarbowa w Bydgoszczy Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług (VAT) od 1 stycznia 2014 r. Podatek naliczony 1 Odliczenie podatku naliczonego Powstanie prawa zasada generalna (art. 86 ust. Bardziej szczegółowo dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 24/2013 UWAGA! ZMIANY
dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 24/2013 UWAGA! ZMIANY Nowe terminy rozliczeń VAT w 2014 r. 2 NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT Nowe terminy rozliczeń VAT w 2014 r. Zasada ogólna 1. sprzedaż towarów lub Bardziej szczegółowo Zmiany ustaw podatkowych na rok 2014. 29 Listopada 2013 r.
Zmiany ustaw podatkowych na rok 2014 29 Listopada 2013 r. Podatek od towarów i usług zasadnicze zmiany ustawy Podatek od towarów i usług projekty aktów wykonawczych Podatek dochodowy zmiany dotyczące spółek Bardziej szczegółowo Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku. Nowelizacja ustawy o VAT 2013
Terminy wystawiania faktur w transakcjach krajowych w 2014 r.* Czynność objęta obowiązkiem podatkowym dokonanie dostawy towarów/ wykonanie dokonanie dostawy towarów/ wykonanie na rzecz innych podmiotów Bardziej szczegółowo USTAWA z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym 1)
Kancelaria Sejmu s. 1/12 USTAWA z dnia 16 grudnia 2010 r. Opracowano na podstawie Dz. U. z 2010 r. Nr 247, poz. 1652. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym 1) Bardziej szczegółowo ALERT ZMIANY W VAT OD 01.2014 R. 1
Szanowni Państwo, Z dniem 1 stycznia 2014 r. wejdą w życie zmiany przepisów dotyczących podatku od towarów i usług. Nowelizacja przepisów ustawy o VAT, która zacznie obowiązywać z nowym rokiem, jest największą Bardziej szczegółowo Odliczenie VAT z faktur kosztowych zmiany od 2014
Odliczenie VAT z faktur kosztowych zmiany od 2014 Jedną z najważniejszych zmian, jakie wprowadza nowelizacja ustawy o VAT od 2014 r., dotyczy terminu powstania obowiązku podatkowego w VAT. Obowiązująca Bardziej szczegółowo Odliczanie podatku naliczonego, część 1
4 maja 2010 Odliczanie podatku naliczonego, część 1 Radosław Żuk, prawnik, redaktor portalu TaxFin.pl Zasady ogólne odliczania podatku naliczonego Art. 86 ust. 1: W zakresie, w jakim towary i usługi są Bardziej szczegółowo VAT 2014 Najważniejsze zmiany. VAT 2014 najważniejsze zmiany
VAT 2014 Najważniejsze zmiany VAT 2014 najważniejsze zmiany VAT 2014 najważniejsze zmiany Moment powstania obowiązku podatkowego data sprzedaży 1. Od 1 stycznia 2014 r. obowiązek podatkowy powstawał będzie Bardziej szczegółowo USTAWA. z dnia 15 kwietnia 2011 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw 1)
585 USTAWA z dnia 15 kwietnia 2011 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw 1) Art. 1. W ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223, Bardziej szczegółowo NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY VAT 2014
NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY VAT 2014 Od 1 stycznia 2014 r. wejdą w życie rewolucyjne zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług, poniżej przedstawiamy najważniejsze uregulowania, do których należy dostosować Bardziej szczegółowo Instrukcja wystawiania faktur w Uniwersytecie Warmińsko-Mazurskim w Olsztynie
Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 140/2014 Rektora UWM w Olsztynie z dnia 29 grudnia 2014 r. Instrukcja wystawiania faktur w Uniwersytecie Warmińsko-Mazurskim w Olsztynie 1 Obowiązek wystawiania faktur Bardziej szczegółowo Samochód w działalności gospodarczej
20 kwietnia 2010 r. Samochód w działalności gospodarczej Sebastian Twardoch, prawnik, doradca podatkowy Definicja samochodu samochodzie osobowym - oznacza to pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej Bardziej szczegółowo INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP1-443-1050/09-2/JB Data 2010.01.12 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Temat Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie Bardziej szczegółowo Ograniczenia odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi
Ograniczenia odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi Wydatki związane z pojazdami samochodowymi objęte Limit odliczenia ograniczeniem odliczenia VAT naliczonego 1. Samochód 50% Bardziej szczegółowo Zasady odliczania VAT od samochodów od 1 kwietnia 2014 r. wybrane zagadnienia
Zasady odliczania VAT od samochodów od 1 kwietnia 2014 r. wybrane zagadnienia Od 1 kwietnia 2014 r. wszelkie ograniczenia w odliczaniu VAT dotyczą wszystkich pojazdów samochodowych. Dla celów VAT za "pojazd Bardziej szczegółowo Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku. Zmiany w podatku VAT 2013/2014
Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan www.radapodatkowa.pl Obowiązek podatkowy Zasada ogólna Obowiązek podatkowy 1. Obowiązek powstaje podatkowy z chwilą dokonania dostawy towarów lub Bardziej szczegółowo Nowe zasady odliczania VAT od samochodów w 2014 roku
Źródło : http://ksiegowosc.infor.pl/podatki/vat/odliczanie-i-zwrotpodatku/324631,nowe-zasady-odliczania-vat-od-samochodow-w-2014-roku.html Nowe zasady odliczania VAT od samochodów w 2014 roku Dotychczasowe Bardziej szczegółowo KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Prawo do odliczenia. podatku naliczonego VAT 2014r.
F AKTURY W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG Faktury i dokumenty w transakcjach międzynarodowych Gdynia, 10 lutego 2014 Artykuł 20 UoVAT: WEWN TRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA OBOWI ZEK PODATKOWY W wewnątrzwspólnotowej Bardziej szczegółowo WNT i WDT - Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów oraz Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (zasady)
WNT i WDT - Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów oraz Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (zasady) Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług opodatkowaniu tym podatkiem podlegają między innymi wewnątrzwspólnotowe Bardziej szczegółowo interpretacja indywidualna z r. Sygnatura IBPP2/ /14/KO Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
interpretacja indywidualna z 12.11.2014 r. Sygnatura IBPP2/443-736/14/KO Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach Przy usługach najmu zasadą jest, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury Bardziej szczegółowo Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 1 kwietnia 2014r.
Pierwszy Urząd Skarbowy w Częstochowie www.isnet.katowice.pl/us/2409 Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 1 kwietnia 2014r. www.isnet.katowice.pl/us/2409 ul. Rolnicza 33, 42-200 Częstochowa tel.: +48 Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 13 marca 2014 r. Poz. 312 USTAWA. z dnia 7 lutego 2014 r.
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 13 marca 2014 r. Poz. 312 USTAWA z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1) Art. 1. W Bardziej szczegółowo VAT. od 1 kwietnia 2014 r. NOWE ZASADY ODLICZANIA PODATKU OD AUT, BIBLIOTEKA PROFESJONALISTY PALIWA I WYDATKÓW EKSPLOATACYJNYCH UOM 43
VAT od 1 kwietnia 2014 r. NOWE ZASADY ODLICZANIA PODATKU OD AUT, ISBN 978-83-269-2993-9 9 788326 PALIWA I WYDATKÓW EKSPLOATACYJNYCH 929939 UOM 43 BIBLIOTEKA PROFESJONALISTY Rafał Kuciński prawnik, specjalista Bardziej szczegółowo Zakres przedmiotowy art. 5
Zakres przedmiotowy art. 5 Opodatkowaniu podlegają: odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju; eksport towarów; import towarów; wewnątrzwspólnotowenabycie towarów za wynagrodzeniem Bardziej szczegółowo Obowiązek podatkowy w 2013 r. i w 2014 r. porównanie cz. 1.
Obowiązek podatkowy w 2013 r. i w 2014 r. porówna cz. 1. Czynność podlegająca opodatkowaniu Moment powstania podatkowego w 2013 r. czynności objęte szczególnym obowiązkiem wyda towaru/ podatkowym sprzedaż Bardziej szczegółowo Zmiany w podatku od towarów i usług od dnia 1 stycznia 2014 r.
Strona1 Zmiany w podatku od towarów i usług od dnia 1 stycznia 2014 r. Z dniem 1 stycznia 2014 r. wchodzą w życie zasadnicze zmiany koncepcyjne dotyczące: obowiązku podatkowego, podstawy opodatkowania, Bardziej szczegółowo Jakie warunki musi spełnić podatnik, aby uzyskać status małego podatnika na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług?
Jakie warunki musi spełnić podatnik, aby uzyskać status małego podatnika na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług? Jakie warunki musi spełnić podatnik, aby uzyskać status małego podatnika na gruncie Bardziej szczegółowo ROZLICZANIE VAT PO NOWELIZACJI USTAWY PRAKTYCZNE PORADY
Dwutygodnik nr 21 (381) ISSN 1429-3978 10.11.2014 r. 13 ROZLICZANIE VAT PO NOWELIZACJI USTAWY PRAKTYCZNE PORADY I. OBOWIĄZEK PODATKOWY...str. 3 1. Ogólne zasady powstania obowiązku podatkowego... str. Bardziej szczegółowo Ewidencjonowanie nowego obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług w 2014 r.
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy Sp. z o. o. Kaleńska 8, 04-367 Warszawa Ewidencjonowanie nowego obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług w 2014 r. Opracowała: Agata Strocka Bardziej szczegółowo VAT a samochód osobowy w firmie Ministerstwo Finansów wyjaśnia wydane zaświadczenia OSK pojazdów nie tracą ważności
VAT a samochód osobowy w firmie Ministerstwo Finansów wyjaśnia wydane zaświadczenia OSK pojazdów nie tracą ważności Wyposażenie, środki trwałe ewidencje Amortyzacja jednorazowa Teksty zebrała i opracowała Bardziej szczegółowo Zmiany w podatku VAT 2014. Marta Szafarowska Warszawa, 6 marca 2014 r.
Zmiany w podatku VAT 2014 Marta Szafarowska Warszawa, 6 marca 2014 r. Zwolnienie dla towarów używanych Do 31.12.2013 r. Od 1.1.2014 r. Art. 43 ust. 1 pkt 2 Zwalnia się od podatku dostawę towarów używanych, Bardziej szczegółowo Opracowanie sporządzone przez zespół doradztwa podatkowego Kancelarii Ostrowski i Wspólnicy sp.k. Toruń 2014
VAT od samochodów po zmianach 1 IV 2014r. Opracowanie sporządzone przez zespół doradztwa podatkowego Kancelarii Ostrowski i Wspólnicy sp.k. Toruń 2014 TORUŃ BYDGOSZCZ WARSZAWA GDYNIA WWW.OSTROWSKI-LEGAL.NET Bardziej szczegółowo VAT. 19.12.2008 r. Warsztaty dla PCSS
VAT 19.12.2008 r. Warsztaty dla PCSS Limit dla VAT: 50.000 zł obrotu Przekroczenie tej kwoty obrotu powoduje konieczność rejestracji dla celów VAT, wystawiania faktur z VAT oraz składania deklaracji (konieczna Bardziej szczegółowo Odliczanie podatku Vat 2014 O czym trzeba pamiętać
Odliczanie podatku Vat 2014 O czym trzeba pamiętać Odliczanie podatku Vat 2014 Odliczanie podatku Vat na nowych zasadach zwracamy uwagę na największe trudności i wyjaśniamy zawiłości w tym zakresie. Obowiązujące Bardziej szczegółowo SENAT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ VIII KADENCJA
SENAT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ VIII KADENCJA Warszawa, dnia 7 lutego 2014 r. Druk nr 563 MARSZAŁEK SEJMU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Pan Bogdan BORUSEWICZ MARSZAŁEK SENATU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Zgodnie Bardziej szczegółowo Urząd Skarbowy w Krotoszynie. Zmiany w VAT 2014. ul. Polna 32 63-700 Krotoszyn. Tel.: +48 62 725 19 00 Fax: +48 62 725 19 01. www.us.krotoszyn.
Zmiany w VAT 2014 Modyfikacja zasad powstania obowiązku podatkowego Od 01 stycznia 2014r. wprowadzone zostaną nowe zasady wyznaczania momentu powstania obowiązku podatkowego. Dotychczas obowiązujący art. Bardziej szczegółowo Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu. www.finanse.mf.gov.
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu 1 Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu* I. Co należy rozumieć pod pojęciem Bardziej szczegółowo Ustawa okołobudżetowa - kwestie podatku VAT w dalszym ciągu wymagają regulacji
Ustawa okołobudżetowa - kwestie podatku VAT w dalszym ciągu wymagają regulacji Warszawa, 26.10.2010 Autor: Robert Oliwa, doradca Prezydenta Pracodawców RP ds. podatkowych Data: 2010-10-26 JEDNA CZY DWIE Bardziej szczegółowo USTAWA. z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym 1)
Dziennik Ustaw Nr 247 16606 Poz. 1652 1652 USTAWA z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym 1) Art. 1. W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. Bardziej szczegółowo Roczna korekta VAT naliczonego - ujęcie podatkowe i bilansowe
Roczna korekta VAT - zasady rozliczenia Roczna korekta VAT musi być dokonana przez podatników, którzy w trakcie poprzedniego roku podatkowego odliczali VAT częściowo według ustalonej wstępnie na dany rok Bardziej szczegółowo Podatek od towarów i usług w praktyce omówienie wybranych zagadnień
Podatek od towarów i usług w praktyce omówienie wybranych zagadnień Agnieszka Taraśkiewicz Independent Tax Advisers Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o. Warszawa, 26 listopada 2015 r. Plan prezentacji Wybrane Bardziej szczegółowo Zmiany w zakresie podstawy opodatkowania. Kliknij, aby edytować datę
Zmiany w zakresie podstawy opodatkowania Kliknij, aby edytować datę Podstawa opodatkowania - zasada ogólna 2013 r. Podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona Bardziej szczegółowo Jak dłużnik powinien dokonać korekty kosztów
Strona 1 z 5 Dziennik Gazeta Prawna 34/2013 z 18.02.2013 [dodatek: Księgowość i Podatki, str. 8] CYKL: ROZLICZANIE PODATKU DOCHODOWEGO Jak dłużnik powinien dokonać korekty kosztów PROBLEM - XYZ Sp. z o.o. Bardziej szczegółowo dodatek nr 18 VAT 2014 r. zmiany w ustawie i ich wpływ na procedury, obieg dokumentów i systemy finansowo-księgowe
MONITOR księgowego nr 22(242) 15.11.2013 dodatek nr 18 TEMAT na czasie Adam Bartosiewicz doktor nauk prawnych, doradca podatkowy, radca prawny, wspólnik w kancelarii doradztwa podatkowego VAT 2014 r. zmiany Bardziej szczegółowo ZMIANY W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG OD 1 STYCZNIA
ZMIANY W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG OD 1 STYCZNIA 2014r. wprowadzone ustawą z dnia 7 grudnia 2012r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2013r., poz. 35) Bardziej szczegółowo OGÓLNE ZASADY PODATKU VAT
Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług OGÓLNE ZASADY PODATKU VAT 1 Nowa ustawa o VAT Nowe regulacje Zasady określające miejsce powstania obowiązku podatkowego Korekta podatku naliczonego Bardziej szczegółowo Opodatkowanie podatkiem VAT premii pieniężnych, rabatów, bonusów oraz skont
18 maja 2011 r. Opodatkowanie podatkiem VAT premii pieniężnych, rabatów, bonusów oraz skont Radosław Żuk, prawnik, redaktor portalu TaxFin.pl Świadczenie usług definicja ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku Bardziej szczegółowo Ustawa Deregulacyjna wprowadziła następujące zmiany w Ustawie o VAT:
Ustawa Deregulacyjna wprowadziła następujące zmiany w Ustawie o VAT: Obowiązek podatkowy przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów (dalej: WDT) i wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów (dalej: WNT) Przy Bardziej szczegółowo Rozliczenie na gruncie VAT świadczenia usług w obrocie zagranicznym
6 grudnia 2010 r. Rozliczenie na gruncie VAT świadczenia usług w obrocie zagranicznym Radosław Żuk, prawnik, redaktor portalu TaxFin.pl Miejsce świadczenia usług po 1 stycznia 2010 r. Art. 28b. 1. Miejscem Bardziej szczegółowo Zmiany w opodatkowaniu podatkiem dochodowym w roku 2014.
Zmiany w opodatkowaniu podatkiem dochodowym w roku 2014. Ustawa z dnia 08 listopada 2013 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy Bardziej szczegółowo Ewidencja przebiegu pojazdu
Ewidencja przebiegu pojazdu Kto powinien prowadzić ewidencję przebiegu pojazdów i na jakiej podstawie? Ewidencję przebiegu pojazdów, zwaną potocznie kilometrówką, dla celów podatku dochodowego powinni Bardziej szczegółowo Nowe przepisy o podatku VAT. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy dla dostawy towarów?
Nowe przepisy o podatku VAT. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy dla dostawy towarów? Autor artykułu: Ewelina Nowakowska Partner oraz Doradca Podatkowy w firmie HLB M2 Audyt, wyróżniona w 2014 r. przez Bardziej szczegółowo 11/28/2012. Podatek VAT 2013/2014. Omówienie najważniejszych zmian w VAT
Podatek VAT 2013/2014 Omówienie najważniejszych zmian w VAT VAT 2013 1 Ułatwienia dla małych podatników Mały podatnik rozliczający się kasowo będzie rozliczał VAT : 1) przy sprzedaży na rzecz podatnika Bardziej szczegółowo Zasady wystawiania faktur
Zasady wystawiania faktur Faktura jest podstawowym dokumentem potwierdzającym dokonanie transakcji opodatkowanej podatkiem od towarów i usług - jej posiadanie, co do zasady warunkuje możliwość odliczenia Bardziej szczegółowo Rozliczanie VAT od wspólnej inwestycji międzygminnej przeznaczonej do wydzierżawienia
Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikowi VAT już od pierwszej faktury zakupu towarów i usług związanych bezpośrednio z realizowaną inwestycją. Prowadzenie wspólnej inwestycji międzygminnej Bardziej szczegółowo Autorka wskazuje na konkretnym przykładzie, jak należy rozwiązywać problemy dotyczące rozpoznawania takich transakcji.
Autorka wskazuje na konkretnym przykładzie, jak należy rozwiązywać problemy dotyczące rozpoznawania takich transakcji. Po kilku latach funkcjonowania przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku Bardziej szczegółowo Zadeklarowanie VAT zawsze w momencie wystawienia faktury może prowadzić do przedwczesnego zadeklarowania tego podatku.
Zadeklarowanie VAT zawsze w momencie wystawienia faktury może prowadzić do przedwczesnego zadeklarowania tego podatku. Zadeklarowanie VAT zawsze w momencie wystawienia faktury może prowadzić do za wczesnego Bardziej szczegółowo Grupa Prawna ZPL. Marta Szafarowska
Grupa Prawna ZPL Marta Szafarowska Posiedzenie Grupy ds. prawnych ZPL 20.09.2013 1. Niedostateczna kapitalizacja stan prac 2. Samochody osobowe od stycznia 2014 r. stan prac 3. Zmiany zasad opodatkowania Bardziej szczegółowo Samochód w firmie. Bezbłędne rozliczenia podatkowe po zmianie przepisów, aktualne stanowisko organów podatkowych oraz ważne wyroki sądów.
Samochód w firmie Bezbłędne rozliczenia podatkowe po zmianie przepisów, aktualne stanowisko organów podatkowych oraz ważne wyroki sądów Warszawa, 24 czerwca 2015 r. prowadzący: Samir Kayyali doradca podatkowy Bardziej szczegółowo Czy wpływ środków pieniężnych na rachunek powierniczy podatnika podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?
IP Interpretacja dostarczona przez portal http://interpretacja-podatkowa.pl/. Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych. Autor Pomorski Urząd Skarbowy Data 2007.01.09 Rodzaj dokumentu postanowienie Bardziej szczegółowo OPRACOWANIE PRAWNO PODATKOWE
Strona1 OPRACOWANIE PRAWNO PODATKOWE Zmiany w zakresie opodatkowania nabycia samochodów osobowych po 1 kwietnia 2014 r. Wrocław, dnia 10 kwietnia 2014 r. Strona2 Spis treści 1. STAN PRAWNY DO KOŃCA MARCA Bardziej szczegółowo Poradnik VAT nr 8 z dnia 2011-04-20 nr kolejny 296
Page 1 of 8 Poradnik VAT nr 8 z dnia 2011-04-20 nr kolejny 296 Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., www.sgk.gofin.pl Handel złomem po nowelizacji przepisów 1. Zmiana Bardziej szczegółowo Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy
Nowe regulacje dotyczące zapłaty za otrzymywane faktury (VAT, CIT, PIT) w związku z problematyką zakupów ratalnych, leasingowych, kredytowych pojazdów flotowych Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy Zmiany Bardziej szczegółowo Zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług obowiązujące od dnia 1 stycznia 2014 roku.
Zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług obowiązujące od dnia 1 stycznia 2014 roku. Opracowanie sporządzone przez zespół doradztwa podatkowego Kancelarii Ostrowski i Wspólnicy sp.k. Toruń 2014 TORUŃ Bardziej szczegółowo Co należy wiedzieć o fakturach VAT. Wpisany przez Leszek Dutkiewicz
Fakturą powinna być potwierdzona każda czynność sprzedaży, do której stosuje się przepisy ustawy o VAT i która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT lub korzysta ze zwolnienia. Od red. Biuletynu: niniejszy Bardziej szczegółowo interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP1/ /15-2/EK Data Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP1/4512-1194/15-2/EK Data 2016.01.25 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Zaliczka tytułem Części 2 Centrum, podlegać będzie opodatkowaniu podstawową stawką VAT w Bardziej szczegółowo Podatek od towarów i usług zmiany 01.10.2013 r. I 01.01.2014r.
17.01.2014 Podatek od towarów i usług zmiany 01.10.2013 r. I 01.01.2014r. 53-654Wrocław tel.: +48 71 78 66 724 fax :+48 71 78 66 750 www.us-staremiasto.wroc.pl ustawy zmieniajace ustawę o podatku od towarów Bardziej szczegółowo Rozdział IV Wspólnota mieszkaniowa jako podatnik podatku od towarów i usług VAT
Rozdział IV Wspólnota mieszkaniowa jako podatnik podatku od towarów i usług VAT 1. Wspólnota mieszkaniowa jako podmiot (podatnik) podatku VAT Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. Bardziej szczegółowo Faktura VAT po nowelizacji przepisów
Faktura VAT po nowelizacji przepisów Radosław Żuk Część II TERMIN WYSTAWIENIA FAKTURY VAT do 31 grudnia 2012 r. 9. 1. Fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania Bardziej szczegółowo Zmiany w ustawie o rachunkowości i innych ustawach
Zmiany w ustawie o rachunkowości i innych ustawach Dnia 15 kwietnia 2011 r. uchwalona została ustawa o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2011 r. Nr 102, poz. 585). Celem Bardziej szczegółowo Zatory płatnicze - skutki w podatkach dochodowych
1 z 6 2013-01-09 16:12 Zatory płatnicze - skutki w podatkach dochodowych Aktualizacja: 2012.12.20 12:02 Ministerstwo Finansów informuje, iż w Dzienniku Ustaw z 2012 r. poz. 1342 została opublikowana ustawa Bardziej szczegółowo Model odwrotnego obciążenia VAT
Model odwrotnego obciążenia VAT Księgowe czwartki w SIT Odwrotne obciążenie obrót zagraniczny Podstawy prawne: Dyrektywa 2006/112/WE Art. 193: każdy podatnik dokonujący podlegającej opodatkowaniu dostawy Bardziej szczegółowo 5. Wystawienie faktury
5. Wystawienie faktury 5.1. Uwagi ogólne Zasadniczo obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Regulacja ta nie znajduje zastosowania w przypadku, gdy sprzedaż towaru lub Bardziej szczegółowo Spotkanie z Przedsiębiorcami
Izba Skarbowa w Bydgoszczy Spotkanie z Przedsiębiorcami Materiały informacyjne Bydgoszcz, 30 stycznia 2014 r. PROGRAM E-PODATKI Program e-podatki jest zbiorem działań zmierzających do przeprowadzenia transformacji Bardziej szczegółowo Opodatkowanie zaliczek VAT oraz CIT
7 stycznia 2010r. Opodatkowanie zaliczek VAT oraz CIT Radosław Żuk, prawnik, redaktor portalu TAXFIN Zaliczka nie stanowi przychodu Art. 12 ust. 4. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Do przychodów Bardziej szczegółowo Metoda kasowa VAT w programie enova w kontekście zmian w ustawie
Metoda kasowa VAT w programie enova w kontekście zmian w ustawie Strona 1 z 12 Spis treści Spis treści... 2 1. Metoda kasowa VAT... 3 1.2 Na czym polega metoda kasowa VAT... 3 1.3 Kto może stosować metodę Bardziej szczegółowo Pre-współczynnik w VAT - kiedy należy go stosować
Pre-współczynnik w VAT - kiedy należy go stosować Od stycznia 2016 roku obowiązują nowe przepisy dotyczące ustalania pre-współczynnika w zakresie odliczania VAT od wydatków o charakterze mieszanym, czyli Bardziej szczegółowo interpretacja indywidualna Sygnatura IPTPP2/ /15-2/IR Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi
interpretacja indywidualna Sygnatura IPTPP2/4512-266/15-2/IR Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi Korekty krajowe obniżające obroty - kwoty podatku należnego powinny być ujmowane w okresie określonym zgodnie Bardziej szczegółowo ODWROTNE OBCIĄŻENIE przy sprzedaży towarów wrażliwych - jak wypełnić deklarację?
ODWROTNE OBCIĄŻENIE przy sprzedaży towarów wrażliwych - jak wypełnić deklarację? W niektórych przypadkach ciężar rozliczenia podatku VAT z tytułu dostaw towarów i usług zostaje przeniesiony na nabywcę. Bardziej szczegółowo Serwis. podatkowy VAT. wydanie specjalne nr 21. www.serwisvat.wip.pl WYSTAWIANIE FAKTUR W 2014 ROKU
Serwis podatkowy VAT Lipiec Sierpień Wrzesień 2014 r. issn 1899-9905 WYSTAWIANIE FAKTUR W 2014 ROKU www.serwisvat.wip.pl wydanie specjalne nr 21 KOMENTARZ Faktury zbiorcze pozwalają znacznie uprościć rozliczanie Bardziej szczegółowo TRANSAKCJE ŁAŃCUCHOWE ORAZ TRANSAKCJE TRÓJSTRONNE
TRANSAKCJE ŁAŃCUCHOWE ORAZ TRANSAKCJE TRÓJSTRONNE I. TRANSAKCJE ŁAŃCUCHOWE Transakcje łańcuchowe są rodzajem transakcji zawieranych pomiędzy kilkoma kontrahentami w ten sposób, że towar jest wysyłany od Bardziej szczegółowo Zmiany w przepisach w praktyce część 2
Zmiany w przepisach w praktyce część 2 Agenda 1. Najważniejsze zmiany w przepisach, które zaczną obowiązywać do 1 stycznia 2014 roku 2. Jak przygotować firmę na zmiany w przepisach zmiany w systemach ERP Bardziej szczegółowo 2017 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres