Source: http://aty.pl/dodatkowy-modul-programu-rozliczenie-wartosci-niematerialnych-i-prawnych/
Timestamp: 2019-04-19 07:32:47
Legal References Found: art. 22
 art. 22

Art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22

Document Content:
Dodatkowy moduł programu - rozliczenie wartości niematerialnych i prawnych - A Ty? - ciekawe tematy z ekonomii
Andrzej Zielnik | 28 czerwca 2015 | Podatki | Brak komentarzy
W dzisiejszych czasach zdecydowana większość przedsiębiorców korzysta z programów komputerowych. Niesie to za sobą wiele udogodnień w prowadzeniu działalności. Wchodząc na rynek, firmy z wielu względów decydują się na podstawowe wersje oprogramowania, co jest uwarunkowane ich potrzebami. Jednak z czasem przedsiębiorstwo się rozrasta, a jego zapotrzebowanie na użyteczność software wzrasta. Doskonałym rozwiązaniem może okazać się w takim wypadku dodatkowy moduł programu, który jednocześnie będzie stanowił koszt firmy, ale również wpłynie na efektywność pracy. Problem jednak może stanowić rozliczenie takiego zakupu.
Nowy moduł programu – ulepszenie czy odrębna wartość?
Wartość początkowa WNiP – dodatkowy moduł programu
Kolejnym krokiem przed rozliczeniem zakupionego komponentu programu jest oszacowanie jego wartości początkowej. W przypadku zakupu wartość początkową ustala się, opierając się na cenie nabycia. Przy czym za cenę nabycia należy uznać kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania wartości niematerialnej i prawnej do używania. Do sumy tej zaliczamy zaliczamy produkt, instalację, testowanie, szkolenie pracowników, czyli – prościej mówiąc – cały proces wdrażania.
“Podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych stanowi wartość początkowa wartości niematerialnych i prawnych, której zasady ustalania zawarte są w art. 22g ustawy. Zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 1 ustawy, za wartość początkową wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem ust. 2–18, uważa się w razie odpłatnego nabycia – cenę ich nabycia. Stosownie do ust. 3 powyższego artykułu za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku.”
Art. 22f ust. 3 – Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznychOdpisów amortyzacyjnych dokonuje się zgodnie z art. 22h-22m, gdy wartość początkowa środka trwałego albo wartości niematerialnej i prawnej w dniu przyjęcia do używania jest wyższa niż 3.500 zł. W przypadku gdy wartość początkowa jest równa lub niższa niż 3.500 zł, podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22d ust. 1, mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22h-22m albo jednorazowo – w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, albo w miesiącu następnym.
Dodatkowy moduł programu (WNiP) – amortyzacja w czasie
Gdy całkowity wydatek na zakup dodatkowego modułu programu przekroczył kwotę rzędu 3500 zł, wówczas należy dokonać rozliczenia poprzez amortyzację liniową. Okres amortyzowania dodatkowego modułu programu komputerowego nabytego w postaci licencji nie może być krótszy niż 24 miesiące, co pozwala na przyjęcie maksymalnej, rocznej stawki amortyzacji środków trwałych niematerialnych i prawnych, która wynosi 50%. W tym celu należy dodatkowy moduł programu wykazać w ewidencji najpóźniej w miesiącu przekazania go do użytku. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się zaczynając od miesiąca następującego po miesiącu wprowadzenia. Odpisy amortyzacyjne można ujmować w kosztach co miesiąc, co kwartał lub na koniec roku.
Reasumując, zakup dodatkowego modułu programu komputerowego należy potraktować jako nabycie nowej licencji. Zatem jest to nowa WNiP, którą wykazuje się w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Rozlicza się ją bezpośrednio w kosztach poprzez dokonanie odpisów amortyzacyjnych – jednorazowo lub w czasie, w zależności od wartości początkowej.
Chcesz wiedzieć więcej na temat WNiP? Kliknij i przeczytaj artykuł: Wszystko o wartościach niematerialnych i prawnych.
Tagi:amortyzacja, jednorazowa amortyzacja, koszt uzyskania przychodu, moduł programu, oprogramowanie, software, wartości niematerialne i prawne, wnip