Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ulga-prorodzinna/itpb2-415-739-14-bk
Timestamp: 2017-09-19 19:06:49
Legal References Found: art. 14
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 45
 art. 27
 art. 6
 art. 27
 art. 27
 art. 27

Document Content:
ITPB2/415-739/14/BKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm. ) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 25 lipca 2014 r. (data wpływu 31 lipca 2014 r.) uzupełnionym pismem z dnia 1 sierpnia 2014 r. (data wpływu 8 sierpnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczeń w ramach tzw. ulgi prorodzinnej - jest nieprawidłowe.
W dniu 31 lipca 2014 r. został złożony ww. wniosek uzupełniony pismem z dnia 1 sierpnia 2014 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczeń w ramach tzw. ulgi prorodzinnej.
Wnioskodawca wraz z małżonką pozostaje w związku małżeńskim. Posiadają pełnoletnie dziecko, które nie zamieszkuje z nimi. Syn urodzony 12 kwietnia 1969 r. prowadzi odrębne gospodarstwo domowe, związek małżeński zawarł 13 września 1991 r. Z tego związku posiada 2 dzieci. Syn Wnioskodawcy na podstawie orzeczenia o niepełnosprawności z dnia 23 listopada 2000 r. pobiera rentę socjalną wypłacaną przez ZUS. Dodatkowo w latach 2008-2013 otrzymywał zasiłek pielęgnacyjny – zgodnie z decyzją MOPS. Świadczenia przyznane są na stałe.
W okresie od 2009 do 2013 uzyskiwał również dochody podlegające opodatkowaniu;
w 2009 r. w wysokości 23 291 zł 84 gr,
w 2010 r. w wysokości 29 317 zł 87 gr,
w 2011 r. w wysokości 31 308 zł 96 gr,
w 2012 r. w wysokości 34 159 zł 45 gr
w 2013 r. w wysokości 31 352 zł 29 gr.
Syn na chwilę obecną nie pracuje.
Wnioskodawca podaje, że we wskazanym wyżej okresie syn nie pozostawał na Jego utrzymaniu w związku z wykonywaniem ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego.
Wnioskodawca w latach 2009-2013 wraz żoną uzyskiwał dochody opodatkowane wg skali podatkowej, a ich łączne dochody w roku 2014 nie przekroczyły kwoty 112 000 zł.
Nadmienia również, że w latach 2009-2013 wraz z żoną nie korzystał z ulgi prorodzinnej na pozostałe dwoje pełnoletnich dzieci oraz w 2013 r. nie wykonywał względem nich władzy rodzicielskiej.
Czy zgodnie z opisanym stanem faktycznym Wnioskodawcy przysługuje ulga na dziecko za lata 2009-2013...
Wnioskodawca uważa, że spełnia warunki określone w art. 27 f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W Jego ocenie przysługuje mu ulga prorodzinna na niepełnosprawnego syna.
Na podstawie art. 27f ust. 2 ww. ustawy, odliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1.
Na podstawie art. 27f ust. 5 ww. ustawy odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci.
Treść art. 27f ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w powiązaniu z art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3 tej ustawy wskazuje, że począwszy od 1 stycznia 2009 r. odliczenie kwoty określonej w ust. 2 przysługuje podatnikowi, który utrzymywał dzieci pełnoletnie:
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawca wraz z małżonką pozostaje w związku małżeńskim. Posiadają pełnoletnie dziecko, które nie zamieszkuje z nimi. Syn urodzony 12 kwietnia 1969 r. prowadzi odrębne gospodarstwo domowe, związek małżeński zawarł 13 września 1991 r. Z tego związku posiada 2 dzieci. Syn Wnioskodawcy na podstawie orzeczenia o niepełnosprawności z dnia 23 listopada 2000 r. pobiera rentę socjalną wypłacaną przez ZUS. Dodatkowo w latach 2008-2013 otrzymywał zasiłek pielęgnacyjny – zgodnie z decyzją MOPS. Świadczenia przyznane są na stałe.
Wnioskodawca podaje, że we wskazanym wyżej okresie syn nie pozostawał na Jego utrzymaniu w związku z wykonywaniem ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego
Przenosząc powyższe uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, iż Wnioskodawcy nie przysługuje uprawnienie do skorzystania za lata 2009-2013 z tzw. ulgi prorodzinnej na niepełnosprawnego pełnoletniego syna, z uwagi na zaistnienie przesłanki negatywnej wykluczającej jej zastosowanie wskazanej w art. 27f ust. 2 pkt 2 ustawy w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r. do 31 grudnia 2012 r. oraz odpowiednio w art. 27f ust. 2c w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2013 r., tj. wstąpienie syna w dniu 13 września 1991 r. w związek małżeński. Fakt, że syn w tym okresie pobierał zasiłek pielęgnacyjny oraz otrzymuje rentę socjalną nie jest warunkiem wystarczającym, aby móc odliczyć ulgę prorodzinną. Zastosowanie ww. ulgi jest możliwe jedynie po spełnieniu wszystkich warunków wskazanych przez ustawodawcę w art. 27f ww. ustawy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Ulga prorodzinna > ITPB2/415-739/14/BK