Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/czy-podatnik-musi-odliczyc-vat_4_43751.htm?idDzialu=4&idArtykulu=43751
Timestamp: 2020-04-04 09:54:06
Legal References Found: art. 22
 art. 15
 art. 23
 art. 16
 art. 16
 art. 23

Document Content:
Brzmienie powołanego przepisu nie wzbudza, żadnych wątpliwości. Wynika z niego, że odliczenie podatku stanowi prawo podatnika, nie zaś jego obowiązek. Może więc on swobodnie podjąć decyzję o niedokonywaniu odliczenia. Można by sądzić, że alternatywą dla odliczenia naliczonego podatku jest jego zaliczenie do kosztów podatkowych. Jest jednak inaczej. Tu bowiem wchodzi w grę zasada podatków dochodowych, zgodnie z którą VAT nie stanowi w nich kosztu uzyskania przychodu.
Zgodnie z art. 22 ust.1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za koszty uzyskania przychodów uznaje się koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych odpowiednio w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 ustawy o CIT. Nie zostało określone co dokładnie może być uznane za koszt uzyskania przychodów. Jednak wydatek taki musi spełnić trzy warunki:
pozostawania w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,
nie został ujęty w katalogu wydatków, których ustawodawca nie uznaje za koszt uzyskania przychodu,
Wśród wydatków, które nie mogą uchodzić za koszty uzyskania przychodów zawarty jest VAT.
Od każdej zasady są wyjątki, w tym przypadku wynikają one z art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o CIT oraz art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT. Zgodnie z tymi uregulowaniami umożliwiającymi zaliczenie VAT do kosztów może on być potraktowany w taki sposób zarówno, gdy wystąpi w formie podatku naliczonego jak i należnego.
VAT naliczony w kosztach
Podatek naliczony może zostać zaliczony do kosztów podatkowych w przypadku gdy podatnik zwolniony jest z podatku bądź też nabył towary i usługi do wytworzenia albo odsprzedaży towarów lub usług zwolnionych z VAT. Tak więc w przypadku, gdy podatnik nie jest czynnym podatnikiem VAT, czyli podmiotem zobowiązanym do dokonywania jego rozliczenia, i otrzyma fakturę VAT, ma możliwość ujęcia naliczonego podatku w kosztach. Oczywiście gdy spełniony zostaje podstawowy warunek, czyli poniesienie wydatku w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania a...