Source: http://docplayer.pl/2252927-N-a-j-w-y-z-s-z-a-i-z-b-a-k-o-n-t-r-o-l-i.html
Timestamp: 2017-11-21 15:57:40
Legal References Found: art. 2
 art. 175
 art. 22
 art. 7
 art. 168
 art. 94
 art. 150
 art. 6
 art. 6

Document Content:
1 N A J W Y Ż S Z A I Z B A K O N T R O L I DEPARTAMENT OBRONY NARODOWEJ KON Nr ewid. 97/2015/P/15/001/KON Informacja o wynikach kontroli wykonania budżetu państwa w 2014 r. w części 29 Obrona narodowa oraz wykonania planów finansowych: Funduszu Modernizacji Sił Zbrojnych, Agencji Mienia Wojskowego i Wojskowej Agencji Mieszkaniowej Warszawa maj 2015 r.
2 Misją Najwyższej Izby Kontroli jest dbałość o gospodarność i skuteczność w służbie publicznej dla Rzeczypospolitej Polskiej Wizją Najwyższej Izby Kontroli jest cieszący się powszechnym autorytetem najwyższy organ kontroli państwowej, którego raporty będą oczekiwanym i poszukiwanym źródłem informacji dla organów władzy i społeczeństwa Informacja o wynikach kontroli wykonania budżetu państwa w 2014 r. w części 29 Obrona narodowa oraz wykonania planów finansowych: Funduszu Modernizacji Sił Zbrojnych, Agencji Mienia Wojskowego i Wojskowej Agencji Mieszkaniowej Dyrektor Departamentu Marek Zająkała Zatwierdzam: Krzysztof Kwiatkowski Prezes Najwyższej Izby Kontroli Warszawa, maja 2015 r. Najwyższa Izba Kontroli ul. Filtrowa Warszawa tel./fax:
3 Spis treści I. Ocena kontrolowanej działalności Ocena ogólna Sprawozdawczość Uwagi i wnioski... 7 II. Wyniki kontroli wykonania budżetu państwa w części 29 Obrona narodowa Dochody budżetowe Wydatki budżetu państwa Sprawozdania Księgi rachunkowe Wydatki poniesione w obszarze obrony narodowej w 2014 r Realizacja innych kontroli w zakresie wykonania zadań III. Wyniki kontroli wykonania planów finansowych: Funduszu Modernizacji Sił Zbrojnych, Agencji Mienia Wojskowego i Wojskowej Agencji Mieszkaniowej Fundusz Modernizacji Sił Zbrojnych (FMSZ) Agencja Mienia Wojskowego (AMW) Wojskowa Agencja Mieszkaniowa (WAM) IV. Informacje dodatkowe
4 Ocena kontrolowanej działalności Kontrolę wykonania budżetu państwa w 2014 r. w części 29 Obrona narodowa przeprowadzono w Ministerstwie Obrony Narodowej (u dysponenta części 29 i dysponenta środków budżetu państwa trzeciego stopnia) oraz w 8 jednostkach budżetowych (u dysponentów środków budżetu państwa trzeciego stopnia) 1. Ponadto kontrolą objęto wykonanie planów finansowych: Funduszu Modernizacji Sił Zbrojnych, Agencji Mienia Wojskowego oraz Wojskowej Agencji Mieszkaniowej. W niniejszej informacji wykorzystane zostały również wyniki trzech kontroli przeprowadzonych w 2014 r., przez Najwyższą Izbę Kontroli w resorcie obrony narodowej, w zakresie: 1. Wykorzystanie dotacji Ministra Obrony Narodowej przez wybrane podmioty służby zdrowia (kontrola Nr P/14/038); 2. Adekwatność i efektywność systemu kontroli zarządczej w wybranych jednostkach administracji rządowej (kontrola Nr P/14/011); 3. Realizacja przez podmioty państwowe zadań w zakresie ochrony cyberprzestrzeni Rzeczypospolitej Polskiej (kontrola Nr P/14/043). Kontrola została przeprowadzona na podstawie art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 23 grudnia 1994 r. o Najwyższej Izbie Kontroli 2. I. Ocena kontrolowanej działalności 1. Ocena ogólna Część 29 Obrona narodowa Kontrola wykonania budżetu państwa w 2014 r. w części 29 Obrona narodowa wykazała, że: wydatki budżetowe w części 29 Obrona narodowa zostały zaplanowane w sposób rzetelny; plan wydatków (po zmianach) zrealizowany został w 98,3%, w tym wydatki majątkowe wykonano w 99,2%; wydatki objęte szczegółowym badaniem były celowe i gospodarne; zwiększono udział wydatków majątkowych w ogólnej kwocie wykonanych wydatków (w 2013 r. 21,9%, w 2014 r. 26,2%); wydatki na modernizację Sił Zbrojnych stanowiły 34,9% wydatków ogółem i były wykonywane w ramach pięciu centralnych planów rzeczowych, w tym głównie na realizację zadań ujętych w Planie Modernizacji Technicznej; dysponent części 29 rzetelnie prowadził księgi rachunkowe; w realizacji wniosku NIK, w 2014 r. w Ministerstwie Obrony Narodowej podjęte zostały działania 4 zmierzające do ustawowego uregulowania możliwości udzielania zaliczek na poczet wykonania zamówień, do których nie stosuje się ustawy Prawo zamówień publicznych. Najwyższa Izba Kontroli ocenia, że sprawowany przez dysponenta części 29 Obrona narodowa nadzór i kontrola, o którym mowa w art. 175 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 5, jak również system kontroli zarządczej w zakresie finansowym, a także realizacja zadań audytowych, nie były w pełni skuteczne, na co wskazują ustalone nieprawidłowości, polegające na: 1 Wyniki kontroli przedstawione zostały w wystąpieniach pokontrolnych skierowanych do kierowników kontrolowanych jednostek. Wykaz jednostek objętych kontrolą wraz z ocenami kontrolowanej działalności wyszczególniono w załączniku Nr 5 i w zestawieniu dokumentów postepowania kontrolnego w załączniku Nr 6 niniejszej informacji. W załącznikach tych nie ujęto Służby Kontrwywiadu Wojskowego (SKW) i Służby Wywiadu Wojskowego (SWW). Wyniki kontroli w SKW i SWW przedstawione zostały w informacjach oznaczonych klauzula Tajne, a zatem w ocenach prezentowanych w informacji nie uwzględniono wyników kontroli tych jednostek. 2 Dz. U. z 2012 r., poz. 82 ze zm. 3 W kontroli wykonania budżetu państwa w 2014 r. Najwyższa Izba Kontroli stosuje następujące oceny: pozytywna i negatywna. W przypadku gdy nie zostały spełnione kryteria dla oceny pozytywnej lub negatywnej stosuje się ocenę opisową. Kryteria zamieszczone na stronie 4 W realizacji wniosku NIK po kontroli wykonania budżetu państwa w 2013 r. w części 29, w Ministerstwie Obrony Narodowej opracowany został projekt ustawy o zmianie ustawy o przebudowie i modernizacji technicznej oraz finansowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, w którym przewidziana została możliwość udzielania zaliczek na poczet wykonania zamówień, do których nie stosuje się ustawy Prawo zamówień publicznych. Projekt ten został przyjęty przez Stały Komitet Rady Ministrów na posiedzeniu w dniu 12 lutego 2015 r. 5 Dz. U. z 2013 r., poz. 885 ze zm. 4
5 Ocena kontrolowanej działalności udzieleniu w 2014 r. przez Inspektorat Uzbrojenia (IU) 126 zaliczek w kwocie ,4 tys. zł (43,28% wydatków IU) na podstawie decyzji Ministra Obrony Narodowej 6 ; udzielenie zaliczek w trybie decyzji Ministra Obrony Narodowej było niezgodne z 15 ust. 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. 7 ; niewykazaniu przez IU w sprawozdaniu z wykonania planu dochodów budżetowych Rb-27 należności budżetowych z tytułu wydatków dokonanych w poprzednich latach i niezwróconych do IU do momentu sporządzenia tego sprawozdania, a które to należności budżetowe zaewidencjonowane były na kontach: (pozostałe rozrachunki roszczenia sporne) w zakresie należności głównej wraz z odsetkami; (pozostałe rozrachunki wypłacone i rozliczone zaliczki) z tytułu niezwróconych i dochodzonych zaliczek (należność główna); 292 należności warunkowe; tym samym w sprawozdaniu Rb-27 nie ujęto kwoty ,7 tys. zł, co stanowiło naruszenie 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. 8 w zw. z 9 ust. 2 pkt 2 załącznika nr 37 do tego rozporządzenia; nieujęciu w księgach rachunkowych urzędu obsługującego Ministra Obrony Narodowej, pod datą 31 grudnia 2014 r. zobowiązań z tytułu dodatkowego rocznego wynagrodzenia za 2014 r. w kwocie ,8 tys. zł wraz z jego pochodnymi, a następnie niewykazaniu w sprawozdaniach Rb-28 i Rb-BZ1 zobowiązań z tego tytułu w kwocie ,8 tys. zł Plan finansowy Funduszu Modernizacji Sił Zbrojnych Kontrola wykonania w 2014 r. planu finansowego Funduszu Modernizacji Sił Zbrojnych ( FMSZ lub Fundusz ) wykazała, że: przychody Funduszu zostały zaplanowane w sposób rzetelny i wykonane w kwocie ,5 tys. zł, co stanowiło 127,1% planu; poniesione koszty, na kwotę ,3 tys. zł, były celowe i gospodarne; dysponent Funduszu rzetelnie prowadził księgi rachunkowe; działania Departamentu Budżetowego MON oraz Zarządu Planowania Rzeczowego P8 Sztabu Generalnego WP skutkowały nowelizacją przepisów decyzji nr 117/MON Ministra Obrony Narodowej z dnia 8 kwietnia 2011 r. 9, polegającą na tym, że realizacja zadań opłacanych z Funduszu odbywać się będzie, od dnia 1 stycznia 2015 r., na zasadach określonych dla centralnych planów rzeczowych i do wysokości wydatków ujętych w planie finansowym Funduszu na dany rok. Ponadto kontrola wykazała: nieuwzględnienie w planie finansowym Funduszu, pozostałości niewykorzystanych środków z lat ubiegłych w kwocie ,1 tys. zł; niskie wykorzystanie środków finansowych Funduszu na realizację zadań ujętych w Planie Modernizacji Technicznej Sił Zbrojnych (PMT); niezawarcie umów na realizację 27 zadań, ujętych w PMT na lata , co skutkowało niewykorzystaniem środków finansowych Funduszu i wpłynęło na utrzymanie wysokiego stanu Funduszu na koniec 2014 r Plan finansowy Agencji Mienia Wojskowego Najwyższa Izba Kontroli oceniła pozytywnie wykonanie planu finansowego Agencji Mienia Wojskowego (AMW) w 2014 r. Kontrola wykazała m.in., że: uzyskano ponadplanowe środki w wysokości tys. zł na rzecz odpisu na państwowe fundusze celowe (w tym Fundusz Modernizacji Sił Zbrojnych), głównie wskutek zmniejszenia kosztów ogółem o 21,5% w stosunku do planowanych; 6 Decyzji Nr 285/MON Ministra Obrony Narodowej z dnia 20 września 2012 r. w sprawie zasad udzielania zaliczek na poczet wykonania zamówień sprzętu wojskowego (Dz. Urz. MON z 2012 r., poz. 360 ze zm.). 7 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (Dz. U. Nr 241, poz ze zm.). 8 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r., poz. 119). 9 Decyzja Nr 117/MON Ministra Obrony Narodowej z dnia 8 kwietnia 2011 r. w sprawie szczegółowych zasad gospodarki finansowej Funduszu Modernizacji Sił Zbrojnych (Dz. Urz. MON Nr 8, poz. 98 ze zm.). 5
6 Ocena kontrolowanej działalności w pełni zagospodarowano przekazane przez resorty obrony narodowej i spraw wewnętrznych zbędne ruchome składniki majątkowe, uzyskując z tego tytułu przychody w wysokości ,3 tys. zł, tj. 166,2% planu; wdrożono Koncepcję zagospodarowania 100 mm amunicji czołgowej zbędnej dla resortu obrony narodowej, co pozwoliło na uzyskanie w I kwartale 2015 r. przychody z tego tytułu w wysokości 5.317,8 tys. zł Plan finansowy Wojskowej Agencji Mieszkaniowej Najwyższa Izba Kontroli oceniła pozytywnie wykonanie planu finansowego Wojskowej Agencji Mieszkaniowej (WAM) w 2014 r. Kontrola wykazała m.in., że: rzetelnie planowano przychody (dochody) i koszty (wydatki); rzetelnie prowadzono księgi rachunkowe i sporządzano sprawozdania; prawidłowo realizowano zadania określone w ustawie z dnia 22 czerwca 1995 r. o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczpospolitej Polskiej 10 ; prawidłowo i zgodne z przeznaczeniem wykorzystywano dotację celową z budżetu Ministerstwa Obrony Narodowej. Szczegółowe wyniki kontroli wykonania w 2014 r. planów finansowych: FMSZ, AMW i WAM zawarte zostały w pkt. III. 1., III. 2. i III. 3. informacji. Minister Obrony Narodowej z przyjętych czterech wniosków z kontroli wykonania budżetu państwa w 2013 r. w części 29 zrealizował trzy wnioski, a jeden dotyczący poprawy skuteczności dochodzenia zaległości pozostawał w realizacji. Kalkulacja oceny ogólnej wykonania budżetu państwa w części 29 Obrona narodowa oraz planów finansowych: Funduszu Modernizacji Sil Zbrojnych, Agencji Mienia Wojskowego i Wojskowej Agencji Mieszkaniowej, przedstawiona została w załączniku nr 4 do informacji. 2. Sprawozdawczość Dane wykazane w łącznych sprawozdaniach sporządzonych przez dysponenta części 29 Obrona narodowa: o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych (Rb-23), z wykonania planu wydatków budżetu państwa (Rb-28), a także roczne sprawozdanie z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym (Rb-BZ1), sprawozdania finansowe za IV kwartał 2014 r. o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych (Rb-N) i zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji (Rb-Z). są zgodne z kwotami wynikającymi z ewidencji księgowej, z wyjątkiem sprawozdania łącznego z wykonania planu dochodów budżetowych (Rb-27), w którym nie wykazano, ujętych w księgach rachunkowych Inspektoratu Uzbrojenia, należności budżetowych z tytułu wydatków dokonanych w poprzednich latach (wraz z odsetkami) w kwocie ,7 tys. zł. Podstawą sporządzenia sprawozdań była ewidencja księgowa zawierająca błędy dotyczące nieujęcia, w księgach rachunkowych urzędu obsługującego Ministra Obrony Narodowej, zobowiązań z tytułu dodatkowego rocznego wynagrodzenia (uposażenia) za 2014 r. w kwocie ,8 tys. zł. Błąd ten skutkował niewykazaniem powyższej kwoty zobowiązań w sprawozdaniach łącznych Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa oraz Rb-BZ1 z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym. Ewidencja prowadzona była w warunkach przyjętego systemu kontroli zarządczej w zakresie finansowym zawierającego wszystkie wymagane elementy/czynności określone w aktach prawnych i regulacjach wewnętrznych oraz obowiązujących standardach. Pomimo ustanowienia w przyjętej koncepcji kontroli mechanizmów kontroli zapobiegających znaczącym ryzykom zidentyfikowanym w obszarze prowadzenia ksiąg rachunkowych i sporządzania sprawozdań, nie działały one skutecznie zarówno w odniesieniu do ksiąg rachunkowych jak i sprawozdań i nie zdołały zapobiec stwierdzonym nieprawidłowościom. 10 Dz. U. z 2010 r. Nr 206, poz ze zm. 6
7 Ocena kontrolowanej działalności 3. Uwagi i wnioski Najwyższa Izba Kontroli wnosi o podjęcie działań zapewniających: 1) ustalanie rzeczywistych kwot zobowiązań i należności z tytułu dochodów budżetowych oraz jednolite ich wykazywanie w sprawozdaniach budżetowych przez podległych dysponentów; 2) kontynuowanie działań w zakresie skutecznego dochodzenia zaległości; 3) poprawę realizacji zadań rzeczowych ujętych w Planie Modernizacji Technicznej, a opłacanych z Funduszu Modernizacji Sił Zbrojnych. Wnioski skierowane do kierowników jednostek kontrolowanych w wystąpieniach pokontrolnych oraz informacje o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków pokontrolnych, przedstawione zostały w załączniku nr 6. Ponadto Najwyższa Izba Kontroli zwraca uwagę na: nieosiągnięcie znaczących rezultatów w poprawie windykowania należności budżetowych, pomimo podjęcia, w wykonaniu wniosku NIK w tym zakresie, skoordynowanych działań departamentów MON: budżetowego, prawnego, kontroli oraz audytorów wewnętrznych; zachowawczy sposób planowania dochodów budżetowych; pomimo realnych przesłanek wskazujących na możliwość osiągnięcie dochodów z tytułu uznania nadwyżki środków finansowych Agencji Mienia Wojskowego za należności budżetu państwa, to dochody w 2014 r. zaplanowane zostały w kwocie niższej od planowanej i osiągniętej w 2013 r.; niezawarcie umów na realizację 27 zadań ujętych w Planie Modernizacji Technicznej, planowanych do sfinansowania środkami Funduszu Modernizacji Sił Zbrojnych, co skutkowało niewykorzystaniem tych środków i wpłynęło na wysoki stan Funduszu na koniec 2014 r. Stan ten na koniec 2014 r. wyniósł ,3 tys. zł i był wyższy o ,2 tys. zł od stanu na koniec 2013 r.; nieuwzględnienie w planie finansowym Funduszu, pozostałości niewykorzystanych środków z lat ubiegłych w kwocie ,1 tys. zł; ujmowanie w Planie Modernizacji Technicznej Sił Zbrojnych RP w latach zadań do sfinansowania środkami Funduszu, które nie były przygotowane do realizacji pod względem dokumentacyjnym, co było sprzeczne z 5 ust. 5 i ust. 7 decyzji Nr 7/MON Ministra Obrony Narodowej z dnia 14 stycznia 2008 r. w sprawie zasad opracowywania i realizacji centralnych planów rzeczowych 11 oraz 10 ust. 16 decyzji Nr 103/MON Ministra Obrony Narodowej z dnia 31 marca 2014 r. w sprawie zasad opracowywania i realizacji centralnych planów rzeczowych Dz. Urz. MON Nr 1, poz. 6 ze zm. 12 Dz. Urz. MON z 2014 r., poz
8 Wyniki kontroli II. Wyniki kontroli wykonania budżetu państwa w części 29 Obrona narodowa 1. Dochody budżetowe 1.1. Realizacja dochodów budżetowych Zgodnie z założeniami przyjętymi do kontroli wykonania budżetu państwa w 2014 r., kontrola dochodów budżetowych w części 29 Obrona narodowa, została ograniczona do przeprowadzenia analizy porównawczej 13 danych ujętych w rocznym sprawozdaniu budżetowym Rb-27 z wykonania planu dochodów budżetowych z wynikami roku ubiegłego. W ustawie budżetowej na rok 2014 z dnia 24 stycznia 2014 r. 14 dochody budżetu państwa w części 29 Obrona narodowa zostały zaplanowane w kwocie tys. zł, tj. niższej o tys. zł (20,2%) od zaplanowanej na rok 2013 ( tys. zł). Zrealizowane dochody wyniosły ,5 tys. zł i były o 156,7% wyższe od planowanych oraz o 103% od osiągniętych w 2013 r. ( ,3 tys. zł). W Rb-27 łącznym rocznym sprawozdaniu 15 wykazano, że ze stanu należności budżetowych 16 w kwocie łącznej ,9 tys. zł uzyskano 47,5% wpływów będących dochodami budżetu państwa. W dziale 710 Działalność usługowa, rozdział Agencja Mienia Wojskowego, nie planowano dochodów, pomimo realnych przesłanek wskazujących na możliwość osiągnięcia dochodów z tytułu uznania nadwyżki środków finansowych Agencji Mienia Wojskowego w 2012 r. za należności budżetu państwa. Dochody w tym rozdziale wyniosły ,7 tys. zł, w tym głównie z tytułu spłaty raty nadwyżki finansowej AMW. Plan dochodów przekroczono głównie w dziale 752 Obrona narodowa, gdzie osiągnięto dochody w kwocie tys. zł (65,8% dochodów ogółem), wyższe o tys. zł od planowanych (tj. o 137,4%), w tym: w rozdziale Centralne wsparcie, osiągnięto dochody w kwocie tys. zł, wyższe o tys. zł od planowanych (tj. o 919,2%), w tym głównie: 0580 Grzywny i inne kary pieniężne od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych, wykonanie ,1 tys. zł, plan tys. zł; 0920 Pozostałe odsetki, wykonanie 4.315,6 tys. zł, plan 200 tys. zł; 0970 Wpływy z różnych dochodów, wykonanie ,3 tys. zł, plan tys. zł; w rozdziale Zabezpieczenie wojsk, osiągnięto dochody w kwocie ,3 tys. zł, wyższe o ,3 tys. zł od planowanych (tj. o 136,4%), w tym głównie: 0970 Wpływy z różnych dochodów, wykonanie ,9 tys. zł, plan tys. zł; 0830 Wpływy z usług, wykonanie 5.463,7 tys. zł, plan tys. zł. W dwóch działach, tj.: 755 Wymiar sprawiedliwości oraz 756 Dochody od osób prawnych ( ) 17, rozdział Dywidendy, nie osiągnięto planowanego poziomu dochodów, gdyż zrealizowano je, odpowiednio w: 77,8% (525,7 tys. zł) i w 15,2% (1.955,3 tys. zł). Największy udział w dochodach budżetowych części 29, stanowiły dochody uzyskane w: 0970 Wpływy z różnych dochodów ,9 tys. zł, tj. 59,1% dochodów ogółem ( ,5 tys. zł) oraz 235,6% kwoty planowanej w tym paragrafie ( tys. zł); główne wpływy to zwrot środków pozostałych na rachunku powierniczym, w związku z zerwaniem umowy z kontrahentem zagranicznym ( tys. zł) oraz zwrot części zaliczek udzielonych w latach poprzednich ( tys. zł); 13 Planowanie i realizacja dochodów budżetowych szczegółowo sprawdzone były w częściach, w których na 2014 r. zostały zaplanowane dochody w kwocie wyższej niż 250 mln zł. 14 Dz. U. z 2014 r., poz Rb-27 sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych, okres sprawozdawczy od początku roku do r. za część 29 Obrona narodowa, składane było w formie elektronicznej z wykorzystaniem Informatycznego Systemu Obsługi Budżetu Państwa. 16 Należności wykazane w kolumnie 7 sprawozdania wymienionego w ww. przypisie Dochody od osób prawnych, od osób fizycznych i od innych jednostek nieposiadających osobowości prawnej oraz wydatki związane z ich poborem. 18 Głównymi źródłami wpływów w tym paragrafie były: odszkodowania za wyrządzone szkody w mieniu, wpłaty za korzystanie z odpłatnego wyżywienia, zatrzymane wadia, kary umowne z tytułu nieterminowego wykonania umów przez wykonawców oraz kary dyscyplinarne, należności długoterminowe dotyczące spłaty pożyczek mieszkaniowych, zwrotu kosztów za kształcenie oraz wygrane sprawy sądowe i należności po podpisaniu ugody. 8
9 Wyniki kontroli 0830 Wpływy z usług ,6 tys. zł, tj. odpowiednio: 3,8% oraz 99,8% (9.101 tys. zł); 0580 Grzywny i inne kary pieniężne od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych tys. zł, tj. odpowiednio: 4,7% oraz 221,6% (5.151 tys. zł). Analizę planu i wykonania dochodów w 2014 r. w porównaniu do wykonania w 2013 r. przedstawiono w załączniku nr Należności pozostałe do zapłaty Na koniec 2014 r. w części 29 wystąpiły należności pozostałe do zapłaty w kwocie ,2 tys. zł, w tym zaległości ,0 tys. zł, które stanowiły 91,8% ogółu należności. W porównaniu do 2013 r. należności ogółem były wyższe o ,2 tys. zł, tj. o 19,2%, a zaległości wyższe o ,5 tys. zł, tj. o 18,8%. Największe należności pozostałe do zapłaty, w tym zaległości, wystąpiły w trzech niżej wskazanych rozdziałach, z następujących tytułów: 1) Centralne wsparcie: Wpływy z różnych dochodów (należności ,3 tys. zł, w tym zaległości ,2 tys. zł); Grzywny i inne kary pieniężne od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych (należności ,3 tys. zł, w tym zaległości ,6 tys. zł); Pozostałe odsetki należności i zaległości ,0 tys. zł). Kwota łączna należności pozostałych do zapłaty w rozdziale wyniosła ,6 tys. zł, w tym zaległości ,8 tys. zł; 2) Marynarka Wojenna: Wpływy z różnych dochodów (należności ,8 tys. zł, w tym zaległości ,5 tys. zł); Pozostałe odsetki (należności 2.291,6 tys. zł, w tym zaległości 762 tys. zł). Kwota łączna należności pozostałych do zapłaty w rozdziale wyniosła ,9 tys. zł, w tym zaległości ,1 tys. zł; 3) Zabezpieczenie wojsk: Pozostałe odsetki (należności ,8 tys. zł w tym zaległości ,8 tys. zł); Wpływy z różnych dochodów (należności ,6 tys. zł, w tym zaległości ,9 tys. zł). Kwota łączna ww. należności pozostałych do zapłaty wyniosła ,5 tys. zł, w tym zaległości ,8 tys. zł. W powyższych trzech rozdziałach należności pozostałe do zapłaty wyniosły łącznie ,0 tys. zł i stanowiły 95,9% ogółu tych należności. Zaległości w ww. należnościach wynosiły ,7 tys. zł, tj. 97,2% zaległości. W wyniku przeprowadzonej w Inspektoracie Uzbrojenia kontroli ustalono, że w złożonym do Ministerstwa Obrony Narodowej sprawozdaniu Rb-27 z wykonania planu dochodów budżetowych nie były wykazywane należności budżetowe z tytułu wydatków dokonanych w poprzednich latach i niezwróconych do IU do momentu sporządzenia sprawozdania Rb-27. Tym samym na dzień 31 grudnia 2014 r. w IU w sprawozdaniu z wykonania planu dochodów budżetowych Rb-27 nie ujęto kwoty ,7 tys. zł. Stanowiło to naruszenie 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w zw. z 9 ust. 2 pkt 2 załącznika nr 37 do tego rozporządzenia. Po kontroli wykonania budżetu państwa w 2013 r. w części 29, której wyniki wykazały niską skuteczność dochodzenia należności budżetowych, NIK wnioskowała o podjęcie skoordynowanych działań departamentów: budżetowego, prawnego, kontroli MON oraz audytorów wewnętrznych, w celu uzyskania poprawy w windykowaniu należności budżetowych. Minister Obrony Narodowej, realizując wniosek NIK w zakresie poprawy skuteczności dochodzenia zaległości, zobowiązał dysponentów środków budżetowych do realizacji zadań określonych w opracowanych przez Departament Prawny MON wytycznych, w zakresie windykacji należności budżetowych, a ponadto, polecił sporządzanie i przekazywanie, w okresach półrocznych, informacji o stanie ewidencyjnym należności i analiz skuteczności ich egzekwowania. Na podstawie powyższych danych sporządzone zostały Informacje o stanie ewidencyjnym należności z tytułu dochodów budżetowych oraz skuteczności ich dochodzenia w resorcie obrony narodowej. W ocenie NIK, podjęte przez Ministra Obrony Narodowej działania w zakresie dochodzenia należności budżetowych, nie były w pełni skuteczne. 9
10 Wyniki kontroli Po kontroli wykonania budżetu państwa w 2013 r., NIK niezależnie od wniosku, o którym mowa wyżej zwróciła uwagę na potrzebę podjęcia przez Ministra Obrony Narodowej jako organu nadzorującego Agencję Mienia Wojskowego działań w zakresie rozstrzygnięcia czy środki finansowe zgromadzone na rachunkach bankowych AMW na koniec 2012 r. w kwocie ,7 tys. zł stanowiły nadwyżkę środków finansowych w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o finansach publicznych. Minister Obrony Narodowej postanowił 19 : że nadwyżka środków finansowych Agencji Mienia Wojskowego ustalona na koniec 2012 r. w kwocie ,0 tys. zł, stanowi należność budżetu państwa, rozłożyć spłatę należności głównej na 12 rat kwartalnych, umorzyć w całości odsetki za zwłokę oraz odstąpić od ustalenia opłaty prolongacyjnej. Należność tę ujęto w ewidencji księgowej Departamentu Budżetowego MON. Pierwszą ratę w kwocie tys. zł AMW wpłaciła w 2014 r. 2. Wydatki budżetu państwa W ustawie budżetowej na rok 2014 z dnia 24 stycznia 2014 r. wydatki budżetu państwa w części 29 zostały zaplanowane w kwocie tys. zł 20. Zaplanowane wydatki budżetowe w ciągu roku zostały zwiększone o kwotę tys. zł, poprzez przeniesienie do części 29 wydatków z: ogólnej rezerwy budżetowej 700,0 tys. zł na sfinansowanie świadczeń zdrowotnych udzielanych w Polsce poszkodowanym obywatelom Ukrainy; rezerw celowych budżetu państwa ,0 tys. zł, w tym z następujących pozycji budżetowych: ,7 tys. zł, z pozycji 82 Środki na finansowanie programu wieloletniego Priorytetowe zadania modernizacji technicznej Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej w ramach programów operacyjnych, na sfinansowanie zobowiązań wynikających z realizacji ww. programu wieloletniego; 575,9 tys. zł, z pozycji 16 Zobowiązania wymagalne Skarbu Państwa, na sfinansowanie zadośćuczynienia za krzywdy niemajątkowe związane z katastrofą samolotu Tu-154 w pobliżu Smoleńska; 2,1 tys. zł, z pozycji 20 Środki na wynagrodzenia na nowe mianowania urzędników służby cywilnej, na sfinansowanie dodatków służby cywilnej w resorcie obrony narodowej; 450,3 tys. zł, z pozycji 59 Dofinansowanie zadań z zakresu ochrony środowiska i gospodarki wodnej, na sfinansowanie realizacji zadania pod nazwą Kompleksowa ochrona nieleśnych siedlisk przyrodniczych na terenach wojskowych w obszarze Natura 2000 (Pustynia Błędowska). Plan po zmianach na 2014 r. ustalono w kwocie tys. zł, tj. wyższej o ,4 tys. zł (o 13,3%) od planu po zmianach na rok 2013 ( ,6 tys. zł) Realizacja wydatków budżetowych Zrealizowane w części 29 wydatki wyniosły ,1 tys. zł, tj. 98,3% planu po zmianach. W porównaniu do 2013 r. były one wyższe o ,2 tys. zł, tj. o 11,9%. Wykonanie wydatków według grup paragrafów (ekonomicznych) klasyfikacji budżetowej przedstawia się następująco: 19 Decyzja Nr 1 Ministra Obrony Narodowej z dnia 29 września 2014 r. (Niepublikowana). 20 Wydatki budżetu państwa w części 29 Obrona narodowa zaplanowane zostały zgodnie z postanowieniami art. 7 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 25 maja 2001 r. o przebudowie o modernizacji technicznej oraz finansowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2009 r. Nr 67, poz. 570 ze zm.), gdzie ustalono odpowiednio: Na finansowanie potrzeb obronnych Rzeczypospolitej Polskiej przeznacza się corocznie wydatki z budżetu państwa w wysokości nie niższej niż 1,95% Produktu Krajowego Brutto z roku poprzedniego. Udział wydatków majątkowych w wielkościach, o których mowa w ust. 1, wyniesie co najmniej 16,2% w 2004 r., a w kolejnych latach będzie wzrastał aż do osiągnięcia co najmniej 20% w 2006 r. i latach następnych. 21 Zgodnie z ustawą budżetową na 2014 r. dla części 29 Obrona narodowa, zaplanowano w środki z rezerwy celowej, poz. 82 w kwocie ,0 tys. zł. Zgodnie z wnioskami Ministra Obrony Narodowej do części 29 Obrona narodowa, z części 83 przeniesiono środki w łącznej kwocie ,7 tys. zł (poz. 82). 10
11 Wyniki kontroli (tys. zł) Grupa wydatków Kwota wykonanych wydatków Udział w wydatkach ogółem (%) Dotacje i subwencje ,5 3,1 Świadczenia na rzecz osób fizycznych ,5 23,3 Wydatki bieżące jednostek budżetowych ,0 47,4 Wydatki majątkowe ,2 26,2 Najwyższe wydatki zostały wykonane w dziale 752 Obrona narodowa i wyniosły ,5 tys. zł, tj. 99,5% planu po zmianach oraz stanowiły 73,9% wydatków części 29 i w dziale 753 Obowiązkowe ubezpieczenia społeczne ,2 tys. zł, tj. 97,1% planu po zmianach oraz stanowiły 21,5% wydatków części 29. W ramach działu 752 największe kwotowo wydatki wykonano w rozdziałach: Centralne wsparcie ,8 tys. zł (32,0% wydatków ogółem w dziale 752); Zabezpieczenie wojsk ,4 tys. zł (21,6%); Wojska Lądowe ,5 tys. zł (12,0%); Siły Powietrzne ,1 tys. zł (5,7%). Przeprowadzona w Inspektoracie Uzbrojenia kontrola wykazała, że na 131 wypłaconych zaliczek w 2014 r. na kwotę ,8 tys. zł, 126 zaliczek na kwotę ,4 tys. zł (43,28% wydatków IU) wypłacono na podstawie decyzji Nr 285/MON Ministra Obrony Narodowej z dnia 20 września 2012 r. Udzielenie zaliczek w trybie powołanej decyzji było niezgodne z 15 ust. 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych. Realizując wnioski pokontrolne NIK z kontroli wykonania budżetu państwa w 2013 r., Ministerstwo Obrony Narodowej opracowało projekt ustawy o zmianie ustawy o przebudowie i modernizacji technicznej oraz finansowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, w którym przewidziana została możliwość udzielania zaliczek na poczet wykonania zamówień, do których nie stosuje się ustawy Prawo zamówień publicznych. Projekt ten został przyjęty przez Stały Komitet Rady Ministrów na posiedzeniu w dniu 12 lutego 2015 r. Blokowanie wydatków budżetowych W 2014 r. Minister Obrony Narodowej, trzema decyzjami 22, dokonał blokowania planu wydatków budżetowych w łącznej kwocie ,4 tys. zł, co stanowiło 1,4% wykonania planu wydatków po zmianach. W porównaniu do 2013 r. (79.602,4 tys. zł) nastąpił wzrost zablokowanych wydatków o ,9 tys. zł, tj. o 448,7%. Według oceny NIK zablokowanie w 2014 r. kwoty ,4 tys. zł, było uzasadnione. 1. Decyzją Nr 442/MON z 6 listopada 2014 r. dokonano zablokowania wydatków na kwotę ,0 tys. zł, z tego dotyczących: dotacji celowej dla Wojskowej Agencji Mieszkaniowej (WAM), na kwotę ,0 tys. zł; kontrola wykazała, że plan finansowy WAM w 2014 r. był zmieniony przez Ministra Obrony Narodowej 23, za zgodą Ministra Finansów 24, po uzyskaniu pozytywnej opinii Sejmowej Komisji Finansów Publicznych Sejmu RP 25 ; przyczyną dokonania korekty planu finansowego WAM na 2014 r. była konieczność dostosowania wielkości dotacji dla WAM do zmniejszonych potrzeb na finansowanie świadczeń pieniężnych wypłacanych żołnierzom i zamierzeń realizowanych przez WAM, w tym m.in.: odpraw mieszkaniowych o kwotę tys. zł i świadczeń mieszkaniowych o kwotę tys. zł; wypłaty 12-miesięcznego uposażenia wypłacanego żołnierzom zwalnianym z zawodowej służby wojskowej, zmniejszenie wydatków w kwocie ,0 tys. zł; liczba zwolnień i wypowiedzeń stosunku służbowego z terminem zwolnienia w 2014 r. wyniosła żołnierzy (plan 4.000). 22 Decyzje Ministra Obrony Narodowej w sprawie blokowania wydatków budżetowych w 2014 r., odpowiednio: Nr 442/MON z dnia 6 listopada 2014 r. (Dz. Urz. MON z 2014 r., poz. 360 ze zm.); Nr 482/MON z dnia 11 grudnia 2014 r. (Dz. Urz. MON z 2014 r., poz. 385) i Nr 492/MON z 12 grudnia 2014 r. (Dz. Urz. MON z 2014 r., poz. 390). 23 Korekta planu finansowego WAM na 2014 r. zatwierdzona przez Ministra Obrony Narodowej w dniu 23 września 2014 r. 24 Pismo Podsekretarza Stanu w Ministerstwie Finansów Nr FS8/0680/29/SYA/2014 z dnia 5 września 2014 r. 25 Opinia nr 114 Sejmowej Komisji Finansów Publicznych do Ministra Obrony Narodowej w sprawie zmian w planie finansowym WAM uchwalona na posiedzeniu w dniu 11 września 2014 r. 11
12 Wyniki kontroli 2. Decyzją Nr 482/MON z 11 grudnia 2014 r. dokonano zablokowania wydatków na kwotę ,0 tys. zł. Największe blokady wydatków dotyczyły: świadczeń społecznych w kwocie ,0 tys. zł; różnica pomiędzy planowaną (102,14%) a faktycznie dokonaną (101,6%) waloryzacją świadczeń emerytalno-rentowych; zakupu usług pozostałych w kwocie 3.305,9 tys. zł; wystąpiły niższe niż planowano potrzeby w zakresie zakupu materiałów i usług przez prokuratury wojskowe. 3. Decyzją Nr 492/MON z 12 grudnia 2014 r. dokonano zablokowania wydatków na kwotę ,4 tys. zł. Największe blokady wydatków dotyczyły: zakupu usług remontowych w kwocie ,5 tys. zł; zakupu usług zdrowotnych w kwocie 9.545,9 tys. zł; zakupu usług pozostałych w kwocie 5.049,7 tys. zł; wydatków na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych w kwocie ,3 tys. zł, w tym; ,0 tys. zł, w związku z niepełną realizacją zadań ujętych w Planie Modernizacji Technicznej (PMT), realizowanych przez Inspektorat Uzbrojenia (IU), Inspektorat Wsparcia SZ (IWsp SZ), Dowództwo Garnizonu Warszawa (DGW) i Służbę Wywiadu Wojskowego (SWW); 338,2 tys. zł z tytułu wynegocjowanych korzystnych warunków realizacji umów, w tym m.in. w zakresie zakupu sprzętu informatyki i oprogramowania dla Wojskowego Biura Emerytalnego. Na koniec 2014 r. plan wydatków po zmianach nie został zrealizowany na kwotę ,5 tys. zł, co stanowiło 0,3% tego planu ( ,0 tys. zł). Najwyższe kwoty niezrealizowanych wydatków dotyczyły: wydatków majątkowych, ujętych w Centralnych Planach Rzeczowych (CPR), w kwocie ,1 tys. zł, (w 2013 r ,6 tys. zł), w tym w Centralnym Planie Inwestycji Budowlanych (CPIB) 4.404,0 tys. zł; wydatków rzeczowych, ujętych w CPR, wraz z remontami sprzętu wojskowego i remontami infrastruktury, w kwocie ,5 tys. zł, (w 2013 r ,1 tys. zł); pozostałe rzeczowe, w kwocie ,3 tys. zł (w 2013 r ,1 tys. zł); wydatków na płace i pochodne, w kwocie 1.849,7 tys. zł (w 2013 r ,3 tys. zł). Dotacje budżetowe W ustawie budżetowej na 2014 r. zaplanowano w części 29 dotacje w łącznej kwocie tys. zł, z której przypadało na: Dotacje i subwencje tys. zł, tj. 74,6% łącznej kwoty dotacji oraz na Wydatki majątkowe tys. zł (25,4%). W porównaniu do 2013 r. ( tys. zł) kwota planowanych dotacji wzrosła o 10,5%. W łącznej kwocie dotacji zaplanowanych na 2014 r. udział dotacji podmiotowych wynosił 22,6%, tj tys. zł, a celowych 77,4%, tj tys. zł. W wyniku dokonanych zmian, kwota łączna dotacji zmniejszona została w 2014 r. o tys. zł. (3,1%) do tys. zł ( tys. zł dotacje podmiotowe i tys. zł dotacje celowe). Z zaplanowanej kwoty po zmianach ( tys. zł) Dotacje i subwencje stanowiły 77,1% ( tys. zł) ogółu dotacji, a dotacje na Wydatki majątkowe 22.9 % ( tys. zł) ogółu dotacji. Minister Obrony Narodowej na wnioski dysponentów wykonujących wydatki na dotacje, zablokował je na kwotę tys. zł, tj. 12,1 % planu po zmianach, w tym wydatki na Dotacje i subwencje na kwotę ,4 tys. zł oraz dotacje na Wydatki majątkowe 742,6 tys. zł. Blokada Dotacji i subwencji w kwocie tys. zł dotyczyła głównie dotacji budżetowej dla Wojskowej Agencji Mieszkaniowej (WAM) na zadania związane z zakwaterowaniem Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej (w korekcie planu finansowego na 2014 r. dotacja budżetowa dla WAM uległa zmniejszeniu z kwoty tys. zł do kwoty tys. zł. Zmiana w głównej mierze wynikała z niższej niż planowano liczby odchodzących do rezerwy żołnierzy zawodowych, posiadających uprawnienia do odprawy mieszkaniowej, tj. z zaplanowanych na 2014 r odpraw mieszkaniowych liczba wypłaconych świadczeń została zmniejszona do 504). Blokada datacji na Wydatki majątkowe wynikała m.in. z częściowego wstrzymania wykonania projektów i opracowań wykonawczych oraz przygotowania ogłoszenia konkursu na koncepcję wystawy stałej w Muzeum Wojska Polskiego, z uwagi na brak możliwości współfinansowania zadania oraz z oszczędności uzyskanych po podpisaniu umów. 12
13 Wyniki kontroli Wydatki na dotacje wykonano w łącznej kwocie ,0 tys. zł, co stanowiło 87,8% planu po zmianach, z tego ,4 tys. zł na Dotacje i subwencje i ,6 tys. zł na Wydatki majątkowe. Na dotacje podmiotowe wydatkowano ,0 tys. zł, tj. 26,7% ogółu dotacji, a na dotacje celowe ,0 tys. zł (73,3%). Dotacje podmiotowe przekazane zostały głównie na rzecz wojskowego szkolnictwa wyższego 26, akademickiego i zawodowego na cele dydaktyczne oraz na realizację kursów i szkoleń, w tym przez: Akademię Obrony Narodowej (AON) ,6 tys. zł, Wojskową Akademię Techniczną (WAT) ,3 tys. zł, Akademię Marynarki Wojennej (AMW) ,1 tys. zł oraz Uniwersytet Medyczny w Łodzi (UM) tys. zł, a także Wyższą Szkołę Oficerską Sił Powietrznych w Dęblinie (WSO SP) ,5 tys. zł, Wyższą Szkołę Oficerską Wojsk Lądowych we Wrocławiu (WSO WL) ,6 tys. zł. W ramach dotacji celowych najwyższe zrealizowane wydatki dotyczyły działu 700 Gospodarka mieszkaniowa tys. zł, tj. 44,3% wydatków wykonanych dotacji ogółem. Z udzielonych dotacji uzyskano m.in następujące efekty rzeczowe: w ramach Planu Mobilizacji Gospodarki na lata podtrzymano moce produkcyjne oraz remontowe związane z realizacją zadań obronnych w dziesięciu zakładach wojskowych 28 ; dotacje podmiotowe dla uczelni wojskowych i UM w Łodzi umożliwiły realizację kształcenia, szkolenia i zabezpieczenia logistycznego dla 3.640,2 żołnierzy średniorocznie; dotacje celowe udzielone uczelniom wojskowym pozwoliły m.in. na: rozbudowę i modernizację hali sportowej AMW (4.781,4 tys. zł), przebudowę, rozbudowę i nadbudowę budynku nr 56 AON (3.848 tys. zł) oraz modernizację pomieszczeń dla potrzeb Centrum Bezpieczeństwa i Obliczeń Kryptograficznych WAT (2.740,4 tys. zł); w ramach zakupów inwestycyjnych dla uczelni wojskowych zakupiono m.in. sprzęt dla Centrum Symulacji i Komputerowych Gier Wojennych dla AON, samolot wielosilnikowy i 3 śmigłowce dla WSO SP oraz laboratorium bezpieczeństwa sieci Cyber Defence dla WAT; dotacje podmiotowe udzielone muzeom wojskowym 29 pozwoliły na realizację zadań statutowych, w tym m.in. na: udostępnianie zabytków kultury, organizowanie wystaw, inscenizacji i pokazów; w ramach dotacji celowych przekazanych muzeom zrealizowano wydatki na kwotę ,4 tys. zł, w tym m.in. na przebudowę i adaptację kaponiery na potrzeby Muzeum Katyńskiego ; z dotacji celowej dla Zakład Inwestycji Organizacji Traktatu Północnoatlantyckiego (ZIOTP), przeznaczonej na inwestycje w ramach programu NSIP 30 realizowano 32 projekty inwestycyjne na kwotę tys. zł, w tym budowę i modernizację składów materiałów pędnych i smarów w Krzesinach oraz Gardei. Nie zrealizowano w pełni: inwestycji budowlanej dla Wyższej Szkoły Oficerskiej Sił Powietrznych nr polegającej na przebudowie i nadbudowie kompleksu budynków nr 13, 502, 601 na budynek dydaktyczny (stopień realizacji 54,3%); prac inżynierskich dla stacji nadawczo-odbiorczej Władysławowo (projekt nr 5WI15012, stopień realizacji 75,2%). Z kwoty przekazanych dotacji beneficjenci nie rozliczyli do końca 2014 r. środków na kwotę łączną 1.913,2 tys. zł, do czego byli zobligowani art. 168 ustawy o finansach publicznych. Nierozliczone dotacje stanowiły 0,1% ogólnej kwoty dotacji przekazanych. W najniższym stopniu dotacje wykonali beneficjenci: Zakład Inwestycji Organizacji Traktatu Północnoatlantyckiego (w rozdziale na utrzymanie obiektów i urządzeń po zakończeniu inwestycji NSIP nieprzekazanych do użytkowania) z zaplanowanej w ustawie budżetowej na 2014 r. dotacji w kwocie 1011 tys. zł, wykorzystano 19,5 tys. zł, co stanowiło 1,9% planu po zmianach; powodem wykonania wydatku na ww. poziomie było zablokowanie kwoty 991,5 tys. zł, co jednak wynikało z braku faktycznych, a wcześniej przewidywanych potrzeb w zakresie utrzymania obiektów, których budowa została zakończona, a nie zostały one jeszcze przekazane użytkownikowi; 26 Dotacje dla ww. podmiotów udzielane były na podstawie art. 94 ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. Prawo o szkolnictwie wyższym (Dz. U. z 2012 r. poz. 572 ze zm.). 27 W ww. dziale wydatki na dotacje realizowane są przez Wojskową Agencję Mieszkaniową. 28 Wojskowe Zakłady Motoryzacyjne S.A., Wojskowe Zakłady Inżynieryjne S.A., Wojskowe Zakłady Lotnicze Nr 1 S.A., Wojskowe Zakłady Lotnicze Nr 2 S.A., Wojskowe Zakłady Uzbrojenia S.A., Wojskowe Zakłady Elektroniczne S.A., Wojskowe Zakłady Łączności Nr 1, Wojskowe Zakłady Łączności Nr 2 S.A., Wojskowe Centralne Biuro Konstrukcyjno-Technologiczne S.A., Stocznia Marynarki Wojennej S.A. 29 Muzeum Wojska Polskiego, Muzeum Marynarki Wojennej, Muzeum Wojsk Lądowych, Muzeum Sił Powietrznych. 30 Program Inwestycji NATO w Dziedzinie Bezpieczeństwa. 13
14 Wyniki kontroli dyrektor Departamentu Infrastruktury tłumaczył to trudnościami w wiarygodnym oszacowaniu potrzeb związanych z utrzymaniem obiektów po zakończeniu ich realizacji, w sytuacji sporządzania planu finansowego z dużym wyprzedzeniem; Agencja Mienia Wojskowego (w rozdziale 71032) z kwoty 500 tys. zł dotacji zaplanowanej w ustawie budżetowej na 2014 r. na pokrycie kosztów utrzymania nieruchomości przekazanych z resortu obrony narodowej w roku 2014, wykorzystano kwotę 150,6 tys. zł, co stanowiło 30,1% planu po zmianach; powodem niskiego stopnia wykorzystania tej dotacji były niemożliwe do przewidzenia na etapie planowania budżetowego zmiany w zasobie jakim AMW dysponowała w 2014 r., a także zmiany w zakresie przekazywania ruchomości zbędnych dla resortu obrony narodowej w trakcie roku. Badanie próby 20 dowodów księgowych (o najwyższej wartości) na kwotę ,3 tys. zł, co stanowiło 7% wykonanych wydatków w ramach dotacji na kwotę łączną tys. zł wykazało, że przelewy środków na rachunki bankowe beneficjentów były dokonywane w wysokości rzeczywistych potrzeb oraz wnioski o dotacje składane przez beneficjentów podlegały weryfikacji przez odpowiedzialne merytorycznie departamenty. Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie dokumentowania wydatków z dotacji objętych badaniem. Przekazanie dotacji następowało na podstawie umów sporządzonych zgodnie z wymogami określonymi w art. 150 i 151 ustawy o finansach publicznych. Wydatki na świadczenia na rzecz osób fizycznych Świadczenia na rzecz osób fizycznych wyniosły ,5 tys. zł, tj. 99,5% planu po zmianach, i w porównaniu do 2013 r. były wyższe o 1,4% ( ,5 tys. zł), tj. o ,0 tys. zł. Wyższa niż w 2013 r. realizacja wydatków na świadczenia na rzecz osób fizycznych była wynikiem wyższych o ,6 tys. zł wypłat świadczeń społecznych. W ramach tej grupy wydatków realizowane były przede wszystkim świadczenia emerytalno-rentowe oraz wydatki osobowe niezaliczone do uposażeń i wynagrodzeń (dodatek zagraniczny dla żołnierzy pełniących służbę w PKW, należności zagraniczne, gratyfikacje urlopowe, odprawy pośmiertne oraz stypendia). Najwyższe wydatki poniesiono na: świadczenia społeczne ( ,8 tys. zł, co stanowiło 90,2% wydatków poniesionych w tej grupie wydatków w 2014 r.); wydatki osobowe niezaliczone do uposażeń wypłacone żołnierzom i funkcjonariuszom ( ,1 tys. zł, co stanowiło 9,5% wydatków poniesionych w tej grupie wydatków w 2014 r.); wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń (9.554,1 tys. zł, co stanowiło 0,01% wydatków poniesionych w tej grupie wydatków w 2014 r.). W 2014 r. na świadczenia emerytalne w ramach wojskowego systemu emerytalnego wydatkowano tys. zł, tj. 99,5% kwoty planowanej po zmianach. Nie wydatkowano kwoty tys. zł, z której tys. zł zablokowano decyzją Nr 482/MON Ministra Obrony Narodowej z dnia 11 grudnia 2014 r. Z kwoty tys. zł wydatkowano m.in. na: Lp. Rodzaj świadczenia lub uposażenia Kwota wydatków (w tys. zł) Liczba świadczeniobiorców lub świadczeń Przeciętne świadczenie lub uposażenie (w zł) Emerytury wojskowe ,94 2. Renty rodzinne ,67 3. Renty z tytułu niezdolności do pracy ,72 4. Ryczałty energetyczne ,86 5. Dodatki kombatanckie , Uposażenia prokuratorów w stanie spoczynku oraz uposażenia rodzinne ,60 Uposażenia sędziów w stanie spoczynku oraz uposażenia rodzinne ,17 14
15 Wyniki kontroli Wydatki bieżące jednostek budżetowych Wydatki bieżące jednostek budżetowych wyniosły ,0 tys. zł, tj. 98,4% planu po zmianach, i były wyższe od wykonania w 2013 r. o ,8 tys. zł (o 8,5%). Najwyższe wydatki w tej grupie poniesione zostały na: uposażenia i wynagrodzenia wraz z pochodnymi (według Rb-28) ,5 tys. zł, tj. 51,1% wydatków w tej grupie. W porównaniu do 2013 r. wydatki te były wyższe o ,5 tys. zł, tj. o 0,6%; zakup: usług remontowych ,9 tys. zł (w tym m.in. uzbrojenia i sprzętu wojskowego ,8 tys. zł); materiałów i wyposażenia ,6 tys. zł (w tym m.in. materiałów pędnych i smarów ,1 tys. zł, amunicji i materiałów wybuchowych ,3 tys. zł, umundurowania ,1 tys. zł); usług pozostałych ,7 tys. zł i energii ,9 tys. zł. Na wynagrodzenia bezosobowe zaplanowano w 2014 r ,0 tys. zł. W ciągu roku zmniejszono plan do ,1 tys. zł, a wykonanie wyniosło ,9 tys. zł, tj. 79,6% planu i 96,5% planu po zmianach. Wydatki na wynagrodzenia bezosobowe w 2014 r. były niższe od wydatków w 2013 r. o 346,6 tys. zł, tj. o 1,3%. Dane dotyczące zatrudnienia i wynagrodzeń w części 29 Obrona narodowa, przedstawiono w załączniku nr 3 do informacji. Wydatki majątkowe Plan wydatków, według ustawy budżetowej na rok 2014, wynosił ,0 tys. zł, a po zmianach ,0 tys. zł. Wykonanie wydatków majątkowych wyniosło ,2 tys. zł (tj. 99,2% planu po zmianach) i było o 34,1% wyższe od wykonania w 2013 r. ( ,1 tys. zł). Największe wydatki majątkowe zrealizowano w działach: 752 Obrona narodowa ,4 tys. zł (97,1% wydatków majątkowych części 29), w tym największe w rozdziałach: Centralne wsparcie ,6 tys. zł, Pozostałe wydatki obronne ,6 tys. zł, Służba Wywiadu Wojskowego ,7 tys. zł, Służba Kontrwywiadu Wojskowego ,6 tys. zł; 851 Ochrona zdrowia ,3 tys. zł (1,6%), w tym całość w rozdziale Pozostała działalność; 803 Szkolnictwo wyższe ,4 tys. zł (0,7%), w tym całość w rozdziale Uczelnie wojskowe. Wydatki majątkowe ponoszone były na inwestycje budowlane jednostek budżetowych, zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych, wydatki na współfinansowanie programów inwestycyjnych NATO i UE oraz w ramach dotacji celowych na finansowanie i dofinansowanie kosztów zakupów inwestycyjnych innych jednostek sektora finansów publicznych, tj. samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej oraz uczelni i muzeów wojskowych, a także jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych, tj. Wojskowy Instytut Medyczny i Wojskowy Instytut Medycyny Lotniczej. Wydatki majątkowe ujęte były w Centralnych Planach Rzeczowych (CPR), w tym głównie w Planie Modernizacji Technicznej (PMT) i Centralnym Planie Inwestycji Budowlanych (CPIB) resortu obrony narodowej: a) w Planie Modernizacji Technicznej na lata , zatwierdzonym przez Ministra Obrony Narodowej w dniu 14 lutego 2014 r., zaplanowano środki budżetowe na realizację zadań w 2014 r. w kwocie ,0 tys. zł, a w PMT po zmianach w kwocie ,5 tys. zł; realizacja finansowa wyniosła ,3 tys. zł, co stanowiło 99,2% planu po zmianach; b) w Centralnym Planie Inwestycji Budowlanych, zatwierdzonym w dniu 26 lutego 2014 r., przewidziano realizację 637 zadań, w tym 539 kontynuowanych i 98 nowych; w 2014 r. planowano zakończyć 146 zadań, tj. 22,9% liczby zadań; na ich realizację zadań przewidziano kwotę ,5 tys. zł, w tym środki budżetowe ,0 tys. zł, a w planie po zmianach ,3 tys. zł, w tym środki budżetowe ,8 tys. zł 31 ; na 31 grudnia 2014 r. realizacja wydatków budżetowych wyniosła ,4 tys. zł 32, 31 IX korektą CPIB, na wniosek dyrektora DB MON, limit środków budżetowych zmniejszony został o kwotę ,2 tys. zł na opłacenie składki AGS (Alliance Ground Surveillance Capalibity Sojuszniczy Program Obserwacji Obiektów Naziemnych z powietrza). 32 Decyzją 492/MON z 12 grudnia 2014 r. zablokowano w 6050 kwotę 2.912,9 tys. zł, ponadto na koniec roku nie wykorzystano w tym paragrafie kwoty 4.404,0 tys. zł. 15
16 Wyniki kontroli tj. 99,4% planu po zmianach; w CPIB, po zmianach, ujęto 664 zadania (plan zwiększono o 27 zadań 33 ) i jednocześnie zmniejszono o 27 liczbę zadań planowanych do zakończenia (o 18,5% z 146 do 119); ostatecznie zakończono 118 zadań; zrealizowane inwestycje budowlane dotyczyły m.in. obiektów szkoleniowych, sztabowych i koszar, infrastruktury do eksploatacji samolotów AJT 34 oraz infrastruktury technicznej dla potrzeb sprzętu wojskowego. Centralne Plany Rzeczowe Plany pierwotne wydatków (majątkowych i bieżących) objętych Centralnymi Planami Rzeczowymi 35 na 2014 r. wynosiły tys. zł, a po zmianach ,6 tys. zł. (wzrost o ,6 tys. zł, tj. o 1,6%). Wydatki majątkowe wzrosły o ,3 tys. zł (o 1,2%), natomiast wydatki bieżące o ,3 tys. zł (o 3,0%). Zwiększenia kwot nastąpiły w trzech niżej wymienionych CPR: modernizacja techniczna o ,1 tys. zł (o 1,6%); zakup środków materiałowych o ,9 tys. zł (o 16%); remonty nieruchomości o 7.985,9 tys. zł (o 2,6%). Zmniejszenia planowanych wydatków w ramach CPR dotyczyły: inwestycji budowlanych - o ,2 tys. zł (2,1%); inwestycji budowlanych NSIP o ,0 tys. zł (31,0%). Plan Modernizacji Technicznej Według Informacji z realizacji Planu Modernizacji Technicznej Sił Zbrojnych RP w latach za rok , na realizację zadań ujętych w PMT, w planie po zmianach ujęto środki w kwocie ,1 tys. zł, w tym środki budżetowe łącznie z rezerwą celową w kwocie ,1 tys. zł i środki z Funduszu Modernizacji Sił Zbrojnych w kwocie ,0 tys. zł. Realizacja finansowa wyniosła ,8 tys. zł, co stanowiło 97,2% planu po zmianach. W 2014 r. w ramach PMT finansowano ze środków budżetowych 848 zadań, z czego zrealizowano 840 zadań i nie zrealizowano Środki te zostały wydatkowane m.in. na zakup uzbrojenia, sprzętu wojskowego, materiałów wybuchowych i amunicji oraz sprzętu szkoleniowego. Zobowiązania Według rocznego sprawozdania Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2014 r., zobowiązania na koniec okresu sprawozdawczego w części 29 wyniosły ,6 tys. zł. Najwyższe zobowiązania wystąpiły w rozdziałach: Wojska Lądowe, w kwocie ,1 tys. zł, co stanowiło 20,5% ogółu zobowiązań; Siły Powietrzne, w kwocie ,8 tys. zł (odpowiednio 13,4%); Centralne wsparcie, w kwocie ,0 tys. zł (odpowiednio 8,1%). Wykazane przez dysponenta części 29, w rocznym łącznym sprawozdaniu Rb-28 za 2014 r. (oraz Rb-BZ1) zobowiązania z tytułu dodatkowego rocznego wynagrodzenia (uposażenia) za 2014 r. wyniosły ,6 tys. zł i stanowiły 65,8% ogólnej kwoty zobowiązań ( ,6 tys. zł), w tym: 4070 dodatkowe uposażenie roczne dla żołnierzy zawodowych w kwocie ,0 tys. zł i 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne w kwocie ,6 tys. zł. Były one niższe niż zobowiązania z tego tytułu wykazane w łącznym sprawozdaniu Rb-28 za 2013 r. ( ,7 tys. zł) o ,1 tys. zł, tj. 30,9%. 33 Do CPIB wprowadzono 30 nowych zadań m.in. w związku ze wzrostem wartości kosztorysowych, ujętych planie decentralnym, koniecznością przygotowania infrastruktury dla Narodowego Centrum Kryptologii oraz polskiego dowództwa operacji Operations Headquarters (OHQ UE) w Krakowie. Z CPIB usunięto 3 zadania z powodu zmniejszenia wartości kosztorysowych i przeniesienia ich do planu decentralnego. 34 Advanced Jet Trainer 35 Bez kwot ujętych w Funduszu Modernizacji Sił Zbrojnych w wysokości ,0 tys. zł. 36 Informacja sporządzona w Zarządzie Planowania Rzeczowego P8 Sztabu Generalnego WP, zaakceptowana przez Szefa Sztabu Generalnego WP w dniu 17 marca 2015 r. Informacja przesłana do NIK za pismem Nr P8/Z-199/15 z dnia 25 marca 2015 r. 37 Nie zakupiono m.in.: sprzętu informatycznego i oprogramowania (5.450,0 tys. zł), sprzętu informatycznego i oprogramowania dla urzędu obsługującego Ministra Obrony Narodowej (4.100,0 tys. zł), komputerowego systemu dydaktycznego dla obsługi technicznej eksploatowanych samolotów pk. SOWA (2.584,0 tys. zł.). 16
17 Wyniki kontroli Dyrektor Departamentu Budżetowego MON poinformował 38 użytkowników Zintegrowanego Wieloszczeblowego Systemu Informatycznego Resortu Obrony Narodowej 39 (ZWSI RON), m.in. że w zakresie ujmowania zobowiązań w ZWSI RON, należy stosować procedurę opisaną w Wzorcowej polityce rachunkowości ( ) 40 oraz, że zobowiązania z tytułu dodatkowego wynagrodzenia (uposażenia) rocznego powinny być rejestrowane w ZWSI RON w momencie ich powstania, który jest tożsamy z faktem zatwierdzenia przez kierownika (naliczonych oraz zamkniętych) list i skierowaniem ich do wypłaty. Zgodnie z powyższą dyspozycją, w księgach rachunkowych 2014 r. urzędu obsługującego Ministra Obrony Narodowej (prowadzonych w systemie ZWSI RON), nie zostało ujęte zobowiązanie z tytułu dodatkowego rocznego wynagrodzenia (uposażenia) za 2014 r. w kwocie ,8 tys. zł, co stanowiło naruszenie art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości 41, który wymaga ujęcia w księgach rachunkowych wszystkich osiągniętych przez jednostkę i przypadających na jej rzecz przychodów oraz obciążających ją kosztów związanych z tymi przychodami. Zobowiązań z tego tytułu nie wykazano w rocznych, złożonych do Ministerstwa Obrony Narodowej, sprawozdaniach Rb-28 i Rb-BZ1. Dyrektor Departamentu Budżetu Państwa Ministerstwa Finansów, poinformowała pismem 42 z dnia 25 lutego 2014 r. Dyrektora DB MON, m.in. że ( ) zgodnie z 9 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. poz. 119) kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. Dodatkowe wynagrodzenie roczne, bez względu na datę wypłaty, odnosi się w ciężar kosztów i wykazuje w sprawozdaniu za rok, w którym pracownicy świadczący pracę nabyli prawo do tego wynagrodzenia. W dniu 8 kwietnia 2015 r. dysponent części 29 złożył do Ministerstwa Finansów korekty łącznych sprawozdań Rb-27 i Rb-28. W informacji przekazanej NIK zapisano, że korekty były wynikiem zmian w ewidencji księgowej dysponentów podległych Szefowi Inspektoratu Wsparcia Sił Zbrojnych i Służby Kontrwywiadu Wojskowego oraz Inspektoratu Uzbrojenia. Kwota zobowiązań ogółem, (po korekcie), była niższa o ,3 tys. zł od wykazanej w rocznym sprawozdaniu Rb-28 i wynosiła ,3 tys. zł. Zobowiązania (po korekcie) z tytułu dodatkowego uposażenia i wynagrodzenia rocznego wynosiły ,7 tys. zł i stanowiły 64,7% ogólnej kwoty zobowiązań, w tym: 4070 dodatkowe uposażenie roczne dla żołnierzy zawodowych ,0 tys. zł i 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne ,7 tys. zł. Różnica w wykazanych zobowiązaniach z tytułu rocznego dodatkowego uposażenia i wynagrodzenia ( 4070 i 4040) w ogólnej kwocie ,9 tys. zł, wynikała z korekt sprawozdań Rb-28 w rozdziale Zabezpieczenie wojsk. Zdaniem NIK, zmniejszenie wykazanych w sprawozdaniach łącznych za 2014 r. zobowiązań z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego w stosunku do roku poprzedniego, przy jednoczesnym minimalnym wzroście wydatków na wynagrodzenia (0,2%) oznacza, że część podległych Ministrowi Obrony Narodowej dysponentów, nie ujęła w swoich księgach rachunkowych oraz nie wykazała w swoich sprawozdaniach rocznych Rb-28 i Rb-BZ1 przedmiotowego zobowiązania. Wykazana w łącznych sprawozdaniach rocznych Rb-28 i Rb-BZ1 dysponenta części 29 kwota zobowiązania z tytułu dodatkowego rocznego wynagrodzenia (uposażenia) za 2014 r. w wysokości ,6 tys. zł (przed korektą) oznacza, iż większość dysponentów podległych Ministrowi Obrony Narodowej zaewidencjonowała, wzorem lat ubiegłych, w poczet 2014 r. i ujęła w sprawozdaniach przedmiotowe zobowiązania. W sprawozdaniach łącznych Rb-28 (pierwotnym i po korekcie) nie wykazano zobowiązań wymagalnych. 38 Pismo Nr 3564/DB z dnia 30 grudnia 2014 r. przesłane według rozdzielnika w systemie ARCUS w sprawie eksploatacji ZWSI RON i czynności związanych z zakończeniem roku ZWSI RON funkcjonował w 25 jednostkach budżetowych resortu obrony narodowej (dysponenci III stopnia). 40 Wzorcowa polityka rachunkowości dla jednostek budżetowych prowadzących księgi rachunkowe z wykorzystaniem Zintegrowanego Wieloszczeblowego Systemu Informatycznego Resortu Obrony Narodowej zamieszczona została na portalu resortu obrony narodowej w sieci MIL-WAN w sekcji Dokumenty, kategoria Dokumenty normatywne finanse, pod numerem Na stronie 82 Wzorcowej polityki rachunkowości zapisano m.in., że: Koszty działalności jednostki dotyczące minionych miesięcznych okresów sprawozdawczych, jak też poprzedniego rocznego okresu sprawozdawczego ujmowane są w bieżących okresach sprawozdawczych. W księgach rachunkowych jednostki nie stosuje się zasady określonej w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości, gdyż koszty poprzedniego roku obrotowego (tj. roczne dodatkowe wynagrodzenia i uposażenia, dodatkowe należności pracowników i żołnierzy z lat ubiegłych, należności niepodjęte w terminie, usługi telekomunikacyjne, usługi teleinformatyczne, opłaty za dostarczone media, usługi komunalne i itp.) nie spełniają zasady ich współmierności z osiąganymi przez jednostkę przychodami. 41 Dz. U. z 2013 r. poz. 330 ze zm. 42 Pismo Nr BP5/063/3/KRG/14/18446 Ministerstwa Finansów z dnia 25 lutego 2014 r. w związku z pismem Nr 164/DB z dnia 24 stycznia 2014 r. dotyczącego wykazywania zobowiązań z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego w sprawozdaniu Rb
18 Wyniki kontroli Zatrudnienie i wynagrodzenia Limit na wynagrodzenia łącznie z nagrodami uznaniowymi i zapomogami dla żołnierzy zawodowych wynosił ,1 tys. zł, a wydatki na wynagrodzenia w 2014 r., według Rb-70 43, wyniosły ,2 tys. zł i stanowiły 47,0% ogólnej kwoty wydatków bieżących. W porównaniu do 2013 r. wydatki na wynagrodzenia wzrosły o ,0 tys. zł, tj. o 0,2%, i głównie dotyczyły wzrostu uposażeń żołnierzy zawodowych (o ,1 tys. zł). Zaplanowane wydatki na nagrody i zapomogi z kwoty ,7 tys. zł zostały w ciągu roku zwiększone do ,4 tys. zł. Wzrost wydatków na nagrody i zapomogi o ,7 tys. zł nastąpił poprzez zwiększenie funduszu nagród o niewykorzystane środki na uposażenia żołnierzy zawodowych w łącznej kwocie ,7 tys. zł, zwiększenia funduszu nagród ze zwolnień lekarskich żołnierzy w kwocie ,8 tys. zł oraz zwiększenia funduszu nagród uznaniowych i zapomóg, dokonane przez dowódców jednostek wojskowych w kwocie 6.679,2 tys. zł. Przeciętne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty w 2014 r. wyniosło osób (bez danych o zatrudnieniu w Służbie Wywiadu Wojskowego), w tym żołnierzy zawodowych (status 10) i było wyższe w porównaniu do przeciętnego zatrudnienia w 2013 r. o 512 osób, przy czym w przypadku żołnierzy zawodowych zatrudnienie wzrosło o 828. Wzrost przeciętnego zatrudnienia żołnierzy zawodowych został osiągnięty w wyniku planowych działań związanych z realizacją harmonogramu zmian w stanach osobowych 44. Na koniec 2014 r. osiągnięto stan żołnierzy zawodowych, tj. o 33 mniej niż zakładano w decyzji budżetowej. W grupie pracowników nastąpił spadek zatrudnienia w 2014 r. w porównaniu do 2013 r. o 316 osób (z do ). Zatrudnienie w największych grupach wynosiło: osób nieobjętych mnożnikowymi systemami wynagrodzeń (status 01), tj. mniej o 265 osób, członków korpusu służby cywilnej (status 03), tj. mniej o 43 osoby. Przeciętne wynagrodzenie (według kwartalnego sprawozdania Rb-70 o zatrudnieniu i wynagrodzeniach) w 2014 r. wynosiło 4.137,93 zł i w porównaniu z przeciętnym wynagrodzeniem w 2013 r. było niższe o 8,30 zł, tj. o 0,2%. Wzrost wynagrodzenia wystąpił w grupie osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe (status 02) o 17%; w grupie członków korpusu służby cywilnej (status 03) o 5% oraz w grupie nauczycieli zatrudnionych w szkołach i placówkach prowadzonych przez organy administracji rządowej (status 14) o 4%. W grupie sędziów i prokuratorów (status 09) wystąpił spadek wynagrodzenia o 2%. W grupie żołnierzy zawodowych (status 10) przeciętne wynagrodzenie było niższe o 17,42 zł, tj. o 0,4%. Dane dotyczące zatrudnienia i wynagrodzeń w części 29 Obrona narodowa, przedstawiono w załączniku nr 3 do informacji Efekty rzeczowe prowadzonej działalności na rzecz modernizacji Sił Zbrojnych Efekty rzeczowe na rzecz modernizacji Sił Zbrojnych uzyskano realizując wydatki majątkowe oraz wydatki bieżące. W 2014 r. wydatki majątkowe w całości oraz wydatki bieżące w części przeznaczone były na cele modernizacji Sił Zbrojnych, w tym jako inwestycyjne na zakupy uzbrojenia i sprzętu wojskowego (SpW), budowy i modernizacji infrastruktury oraz remontowe SpW i infrastruktury, jak również odtworzenia zapasów materiałowych na okres mobilizacji i wojny. Wydatki na modernizację zaplanowane zostały w pięciu centralnych planach rzeczowych w kwocie łącznej tys. zł, w tym majątkowe tys. zł oraz bieżące tys. zł. W ciągu roku wydatki w pięciu CPR zwiększone zostały do kwoty łącznej ,6 tys. zł, tj. wyższej o ,6 tys. zł (o 1,7%), w tym o ,9 tys. zł na zakupy środków bojowych zapasu mobilizacyjnego i wojennego. 43 Dane obejmują: 4010 Wynagrodzenia osobowe pracowników, 4020 Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej, 4030 Wynagrodzenia osobowe sędziów i prokuratorów oraz asesorów i aplikantów, 4040 Dodatkowe wynagrodzenie roczne, 4050 Uposażenia żołnierzy zawodowych oraz funkcjonariuszy, Fundusz nagród i zapomóg żołnierzy zawodowych i funkcjonariuszy, 4070 Dodatkowe uposażenie roczne dla żołnierzy zawodowych oraz nagrody roczne dla funkcjonariuszy. 44 Harmonogram zmian w stanach osobowych Sił Zbrojnych RP w 2014 roku, opracowany przez Departament Kadr MON oraz Zarząd Organizacji i Uzupełnień P1 Sztabu Generalnego WP, na podstawie decyzji budżetowej na rok 2014 Nr 29/MON Ministra Obrony Narodowej z dnia 12 lutego 2014 r. 18
19 Wyniki kontroli W 2014 r. na modernizację Sił Zbrojnych wydatkowano ,1 tys. zł, tj. 99,0% planu po zmianach, w tym w ramach wydatków majątkowych ,2 tys. zł oraz bieżących ,9 tys. zł, w tym środki z rezerwy celowej w kwocie ,1 tys. zł (99,9% planu) na sfinansowanie programu wieloletniego Priorytetowe zadania modernizacji technicznej Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej w ramach programów operacyjnych, w całości na realizację zadań ujętych w Planie modernizacji technicznej SZ RP. Udział wykonanych wydatków na modernizację w wydatkach ogółem części 29 Obrona narodowa, stanowił 34,9%, w tym udział wydatków majątkowych, odpowiednio 26,2%. Efekty rzeczowe były wynikiem realizacji: Planu modernizacji technicznej SZ RP na lata ; Centralnego planu inwestycji budowlanych resortu obrony narodowej na 2014 r.; Centralnego planu inwestycji budowlanych resortu obrony narodowej realizowany w ramach NSIP w 2014 r. (CPIB-NSIP); Centralnego planu remontów nieruchomości resortu obrony narodowej na 2014 r. (CPRN); Planu zakupów środków materiałowych w 2014 r. (PZŚM). Z wydatkowanych środków publicznych, uzyskano m.in. opisane poniżej efekty rzeczowe: 1. W ramach realizacji Planu modernizacji technicznej SZ RP wydatkowano ,4 tys. zł (w tym ,1 tys. zł na realizację Priorytetowych zadań modernizacji technicznej Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej w ramach programów operacyjnych ), w wyniku czego Siły Zbrojne doposażone zostały m.in. w: systemy rakietowe ,2 tys. zł, w tym dla Nadbrzeżnego Dywizjonu Rakietowego na zakup SpW ( ,7 tys. zł); pociski rakietowe tys. zł, w tym głównie na kierowane lotnicze pociski rakietowe klasy powietrze-ziemia dalekiego zasięgu dla samolotów F-16 ( ,6 tys. zł); samoloty ,5 tys. zł, w tym głównie na zintegrowany system szkolenia zaawansowanego (Advanced Jet Trainer) ( ,6 tys. zł); pojazdy bojowe ,6 tys. zł, w tym głównie na czołgi LEOPARD 2A4/2A5 ( ,8 tys. zł) oraz KTO Rosomak ( ,2 tys. zł); okręty i pozostałe jednostki pływające ,3 tys. zł; amunicję, materiały wybuchowe ,3 tys. zł. Ponadto środki wydatkowano na: finansowanie prac rozwojowych ,8 tys. zł; modernizację uzbrojenia oraz sprzętu wojskowego i techniki specjalnej ,1 tys. zł; remonty bieżące sprzętu wojskowego ,8 tys. zł, w tym: remont czołgów oraz wozów bojowych. W 2014 r., pomimo wysokiego stopnia realizacji zadań ujętych w PMT, wystąpiły jednostkowe przypadki braku realizacji zadań; nie zostały zrealizowane m.in. zakupy lotniczych pocisków rakietowych S-8 KOM od dostawcy z Federacji Rosyjskiej, w związku z sankcjami ze strony UE i USA oraz wygaśnięciem licencji wywozowych poza terytorium FR. 2. W ramach Centralnego Plan Inwestycji Budowlanych wydatkowano ,4 tys. zł tys. zł, w wyniku czego zakończono 118 zadań inwestycyjnych (94 zadania dla Sił Zbrojnych, 13 dla SPZOZ, 3 dla instytutów naukowo-badawczych, 7 dla uczelni wojskowych oraz jedno dla muzeów), z których najistotniejszymi były zadania na rzecz: 4. Regionalnej Bazy Logistycznej we Wrocławiu zmodernizowano budynek biurowo-sztabowy; 2. Brygady Zmechanizowanej w Złocieńcu przebudowano budynki koszarowe; 32. Baza Lotnictwa Taktycznego w Łasku wybudowano warsztaty i garaże dla naziemnej stacji obsługi statków powietrznych. 3. W ramach Centralnego Planu Inwestycji Budowlanych NSIP wydatkowano ,5 tys. zł tys. zł m.in. na modernizację i rozbudowę składów materiałów pędnych i smarów w Gardei. 4. W ramach Centralnego Planu Remontów Nieruchomości wydatkowano ,2 tys. zł, w wyniku czego zakończono 26 zadań remontowych, w tym m.in. remontów bieżących infrastruktury użytkowanej przez Siły Zbrojne, jak np. w: 19
20 Wyniki kontroli Komendzie Portu Wojennego w Świnoujściu zrealizowano zadanie Nr w zakresie remontu strzelnicy; Centrum Szkolenia Sił Powietrznych w Koszalinie zrealizowano zadanie Nr w zakresie remontu budynków garażowych; 8. Pułku Przeciwlotniczym w Koszalinie zrealizowano zadanie Nr w zakresie remontu budynków garażowo-magazynowych. 5. W ramach Planu Zakupu Środków Materiałowych wydatkowano ,7 tys. zł; w wyniku czego zakupiono m.in.: materiały pędne i smary (MPS), przedmioty zaopatrzenia mundurowego, środki żywności na zapasy mobilizacyjne i wojenne, leki, środki opatrunkowe i produkty biobójcze. 3. Sprawozdania Badaniem objęto prawidłowość sporządzenia jednostkowych, rocznych sprawozdań budżetowych za 2014 r. dysponentów środków budżetu państwa trzeciego stopnia w części 29 Obrona narodowa: Dyrektora Generalnego Ministerstwa Obrony Narodowej, szefa Inspektoratu Uzbrojenia, komendanta 12. Wojskowego Oddziału Gospodarczego w Toruniu, szefa Rejonowego Zarządu Infrastruktury w Bydgoszczy, komendanta 3. Regionalnej Bazy Logistycznej w Krakowie i dowódcy 32. Bazy Lotnictwa Taktycznego w Łasku. NIK pozytywnie opiniuje roczne sprawozdania budżetowe za 2014 r.: Rb-23 o stanie środków na rachunkach bankowych, oraz sprawozdania w zakresie operacji finansowych za czwarty kwartał 2014 r.: Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych, Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji, a także sprawozdanie z wykonania wydatków budżetu państwa w układzie zadaniowym (Rb-BZ1). Sprawozdania łączne dysponenta części 29 sporządzone zostały na podstawie danych ze sprawozdań jednostkowych podległych dysponentów. Sprawozdania jednostkowe w kontrolowanych jednostkach sporządzone zostały na podstawie danych wynikających z ewidencji księgowej, terminowo i przekazują prawdziwy i rzetelny obraz dochodów, wydatków, a także należności i zobowiązań w 2014 r., za wyjątkiem rocznego sprawozdania Rb-27 sporządzonego w Inspektoracie Uzbrojenia oraz rocznych sprawozdań Rb-28 oraz Rb-BZ1 sporządzonych przez Dyrektora Generalnego MON. W sprawozdaniu rocznym Rb-27 Inspektoratu Uzbrojenia, złożonym w terminie określonym w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej, nie wykazano ujętych w księgach rachunkowych Inspektoratu, należności budżetowych z tytułu wydatków dokonanych w poprzednich latach (wraz z odsetkami) w kwocie ,7 tys. zł. W sprawozdaniu rocznym Rb-28 oraz Rb-BZ1 Dyrektora Generalnego MON, nie wykazano zobowiązań z tytułu dodatkowego wynagrodzenia (uposażenia) rocznego za 2014 r. w kwocie ,8 tys. zł, co było spowodowane nierzetelnym prowadzeniem ksiąg rachunkowych, w których nie wykazano, w wymaganym okresie sprawozdawczym tych zobowiązań. 4. Księgi rachunkowe Najwyższa Izba Kontroli oceniła pozytywnie wiarygodność i rzetelność ksiąg rachunkowych prowadzonych przez dysponenta części 29 w odniesieniu do rocznych sprawozdań budżetowych i kwartalnych sprawozdań w zakresie operacji finansowych oraz ich zgodność z zasadami rachunkowości, a także skuteczność funkcjonowania systemu rachunkowości i mechanizmów kontroli zarządczej dotyczących operacji finansowych i gospodarczych. Przeprowadzone kontrole u dysponentów trzeciego stopnia wykazały, że w księgach rachunkowych 2014 r. urzędu obsługującego Ministra Obrony Narodowej nie ujęto zobowiązania z tytułu dodatkowego rocznego wynagrodzenia (uposażenia) za 2014 r. w kwocie ,8 tys. zł. Realizacja wydatków budżetowych przez urząd obsługujący Ministra Obrony Narodowej Zrealizowane przez Dyrektora Generalnego Ministerstwa Obrony Narodowej dysponenta trzeciego stopnia, wydatki wyniosły ,0 tys. zł, tj. 97,4% planu po zmianach i stanowiły 1,4% ogólnej kwoty wydatków części 29. W strukturze wydatków: 20
N A J W Y Ż S Z A I Z B A K O N T R O L I DEPARTAMENT OBRONY NARODOWEJ KON. 430.001.2016 Nr ewid. 114/2016/P/16/001/KON Informacja o wynikach kontroli WYKONANIE BUDŻETU PAŃSTWA W 2015 R. W CZĘŚCI 29 OBRONA