Source: http://ksiegowoscjestsexy.blog.onet.pl/2017/08/10/dokumentacja-w-eksporcie-towarow-a-obowiazek-podatkowy/?replytocom=208
Timestamp: 2017-11-19 13:44:42
Legal References Found: art. 2
 art. 19
 art. 41
 art. 41
 art. 41
 art. 109
 art. 41
 art. 41

Document Content:
Dokumentacja w eksporcie towarów, a obowiązek podatkowy | ksiegowoscjestsexy
Opublikowany 10 sierpnia 2017 przez KJS
Przy eksporcie towarów możemy spotkać się z kilkoma możliwościami zastosowania odpowiedniej stawki VAT oraz powstania momentu obowiązku podatkowego. Temat ten bliżej prezentujemy w poniższym artykule.
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221) o podatku od towarów i usług w art. 2 ust. 8 definiuje nam pojęcie eksportu towarów. Zgodnie z tą definicją, przez eksport towarów rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez:
Chcąc ustalić moment obowiązku podatkowego w eksporcie towarów, nie spotkamy regulacji prawnych wprost mówiących nam, kiedy taki obowiązek powstaje. Zatem zastosowanie znajdą tutaj zasady ogólne, które definiują moment powstania obowiązku podatkowego na dzień dokonania dostawy, zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
Stawka podatku stosowana przy eksporcie towarów wynosi 0% zgodnie z art. 41 ust.
4 ustawy o podatku od towarów i usług. Podatnik będzie miał prawo do zastosowania stawki 0% pod warunkiem, że przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzymał dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej. W art. 41 ust. 6a ustawy o podatku od towarów i usług czytamy, że takim dokumentem mogą być:
Podatnik chcąc zatem udokumentować eksport towarów, będzie mógł posłużyć się komunikatem elektronicznym IE-599 otrzymanym od Urzędu Celnego.
Co w momencie, kiedy podatnik nie jest w posiadaniu dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej na dzień złożenia deklaracji podatkowej?
Na to pytanie znajdziemy odpowiedź w art. 41 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług.
W ustępie tym czytamy: Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 6, nie został spełniony, podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres rozliczeniowy, lecz w okresie następnym, stosując stawkę podatku 0%, pod warunkiem otrzymania dokumentu wymienionego w ust. 6 przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres. W przypadku nieotrzymania tego dokumentu w terminie określonym w zdaniu poprzednim mają zastosowanie stawki właściwe dla dostawy tego towaru na terytorium kraju.
Zastosowanie dla art. 41 ust. 7 jest możliwe wyłącznie pod warunkiem, że podatnik jest
w posiadaniu dokumentu celnego potwierdzającego procedurę wywozu, o czym mowa w art. 41 ust. 8. Dla Organów Podatkowych takim dokumentem będzie komunikat IE-529 – informacja o zwolnieniu towarów do procedury wywozu.
Aby w pełni móc zrozumieć, wpływ posiadanych dokumentów celnych do ustalenia odpowiedniej stawki VAT oraz momentu powstania obowiązku podatkowego w eksporcie towarów, prześledźmy to zagadnienie na przykładach.
Spółka dokonała eksportu towarów w dniu 10 lipca 2017 r. W tym też dniu wystawiła fakturę. Na dzień sporządzenia deklaracji VAT-7 za miesiąc lipiec 2017 (25 sierpnia 2017 r.) jest
w posiadaniu dokumentu celnego IE-599.
Dostawa ta zostanie wykazana w deklaracji VAT-7 za okres rozliczeniowy lipiec 2017 ze stawką 0%.
Spółka dokonała eksportu towarów w dniu 10 lipca 2017 r. W tym też dniu wystawiła fakturę. Na dzień sporządzenia deklaracji VAT-7 za miesiąc lipiec 2017 (25 sierpnia 2017 r.) spółka nie jest w posiadaniu dokumentu celnego IE-599, ale posiada dokument celny IE-529. Komunikat IE-599 otrzymała po dniu sporządzenia deklaracji VAT-7 za miesiąc lipiec 2017, ale przed sporządzeniem deklaracji VAT-7 za sierpień 2017.
Dostawy tej nie wykażemy w deklaracji VAT-7 za lipiec 2017. Dostawa ta zostanie wykazana w deklaracji VAT-7 za okres rozliczeniowy sierpień 2017 ze stawką 0%.
Spółka dokonała eksportu towarów w dniu 10 lipca 2017 r. W tym też dniu wystawiła fakturę. Na dzień sporządzenia deklaracji VAT-7 za miesiąc lipiec 2017 (25 sierpnia 2017 r.) spółka nie jest w posiadaniu dokumentu celnego IE-599, ale posiada dokument celny IE-529.
Na dzień sporządzenia deklaracji VAT-7 za okres sierpień 2017 nadal nie jest w posiadaniu komunikatu IE-599.
Dostawa ta zostanie wykazana w deklaracji VAT-7 za okres rozliczeniowy sierpień 2017 ze stawką obowiązującą w dostawie krajowej.
Spółka dokonała eksportu towarów w dniu 10 lipca 2017 r. W tym też dniu wystawiła fakturę. Na dzień sporządzenia deklaracji VAT-7 za miesiąc lipiec 2017 (25 sierpnia 2017 r.) spółka nie jest w posiadaniu dokumentu celnego IE-599, ani dokumentu celnego IE-529.
Dostawa ta zostanie wykazana w deklaracji VAT-7 za okres rozliczeniowy lipiec 2017 ze stawką obowiązującą w dostawie krajowej.
Wpływ komunikatu IE-599 po sporządzeniu deklaracji VAT-7, gdzie została zastosowana stawka taka jak w obrocie krajowym, będzie uprawniał podatnika do skorygowania VATu należnego w miesiącu bieżącym oraz jednocześnie wykazania eksportu towarów opodatkowanego stawką 0%.
Każdy podatnik zobowiązany jest do zgromadzenia i przechowywania odpowiedniej i kompletnej dokumentacji związanej z eksportem towarów. Dokumentacja ta będzie uprawniać podatnika do zastosowania odpowiednich stawek VAT oraz określenia prawidłowego momentu obowiązku
Eksport towarów,Podatek VAT,Podatki,Podatnik
Tagi: #dokument celny, #IE-529, #IE-599, #korekta, #obowiązek podatkowy, #podatek VAT, #podatki, #prawo, #przepisy, #VAT
3 comments on “Dokumentacja w eksporcie towarów, a obowiązek podatkowy”
Kolejny świetny wpis, wyjaśniający w prosty i przyjemny sposób trudne zagadnienie, tak trzymać! Fakt obowiązku przechowywania dokumentacji co prawda może być nieco uciążliwy, jednak na dłuższą metę uważam, że znacznie ułatwi życie.
~biurogetek.com.pl
Bardzo dobry artykuł o transporcie towarów eksportowanych. Przyda się na pewno, warto przeczytać.
Wiadomo jak to w naszym kraju bywa od wszystkiego jest podatek, i to nie mały, artykuł jest bardzo przydatny wielki plus za niego.
Odpowiedz na „~biurogetek.com.pl” Anuluj pisanie odpowiedzi