Source: http://ppsc.pl/podatkowe-aspekty-dziedziczenia/?categoryId=2
Timestamp: 2018-04-21 01:56:45
Legal References Found: Art. 6

Art. 6
 art. 3
 art. 1
 art. 4
 art. 1
 art. 15
 art. 1
 art. 6
 art. 6

Art. 68
 art. 21

Art. 7

Art. 7
 art. 15
 art. 4
 art. 9
 art. 4
 art. 3
 art. 16

Art. 16
 art. 16

Document Content:
Podatkowe aspekty dziedziczenia - Kancelaria adwokacka Proniewski Przybyłka
1. Powołanie się na dziedziczenie jako podstawa powstania obowiązku podatkowego:
Art. 6 ust. 4 ustawy –w obecnym brzmieniu – od 1.01.2007
Art. 6 ust. 4: „Jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia. W przypadku gdy nabycie nie zostało zgłoszone do opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się przez podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt nabycia.”
Wcześniej przepis ten dot. tylko darowizny:
„Art. 6 ust.4. Jeżeli nabycie nie zgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia. Gdy nabycie w drodze darowizny nie zostało zgłoszone do opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się przed organem podatkowym na okoliczność dokonania tej darowizny.”
Ponieważ kluczowa jest data przyjęcia spadku (1990) tutaj nie ma ten przepis zastosowania, co wynika z art. 3 ustawy nowelizującej:
Do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepisy ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3.
Przepis art. 4 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, ma zastosowanie również do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło po dniu 12 maja 2006 r..
Przepis art. 15 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, ma zastosowanie również do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze darowizny lub polecenia darczyńcy przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, jeżeli obowiązek podatkowy powstał wskutek powołania się na fakt nabycia po dniu wejścia w życie niniejszej ustawy.”
2. Powstanie obowiązku podatkowego w przypadku nabycia spadku:
a. W chwili nabycia w drodze dziedziczenia- chwila przyjęcia spadku- art. 6 ust. 1 pkt . 1 Ustawy,
b. Jeżeli nabycia nie zgłoszono- w chwili uprawomocnienia się postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku- art. 6 ust. 4 ustawy,
Jeśli będzie przeprowadzane postępowanie spadkowe- powstanie obowiązek podatkowy.
3. Przedawnienie:
Art. 68 ordynacji podatkowej- w brzmieniu obecnie obowiązującym:
„Art. 68. § 1. Zobowiązanie podatkowe, o którym mowa w art. 21 § 1 pkt 2, nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.
§2. Jeżeli podatnik:
zobowiązanie podatkowe, o którym mowa w § 1, nie powstaje, pod warunkiem że decyzja ustalająca wysokość tego zobowiązania została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.”
Art. 7 ustawy z dnia 19 grudnia 1980 roku o zobowiązaniach podatkowych (obow. w 1990):
Art. 7 ust. 1:
„Nie można wydać decyzji w sprawie ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego, jeżeli od końca roku podatkowego, w którym powstał obowiązek podatkowy, upłynęły 3 lata, a w wypadku gdy podatnik nie zgłosił obowiązku podatkowego lub nie złożył zeznania, mimo że był do tego zobowiązany, albo biorąc udział w postępowaniu nie ujawnił wszystkich źródeł przychodów lub całego majątku niezbędnych do ustalenia wysokości danego zobowiązania podatkowego, a także gdy następuje opodatkowanie dochodu nie znajdującego pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów – 5 lat.”
-US nie może wydać decyzji podatkowej w oparciu o obowiązek podatkowy powstały w chwili przyjęcia spadku (1990),
-obowiązek podatkowy powstanie ponownie w chwili uprawomocnienia postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku;
Ustalenie wysokości podatku:
Jeżeli zostanie przeprowadzone postępowanie spadkowe dla ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego zastosowanie znajdą przepisy z daty powstania obowiązku podatkowego (uprawomocnienia się postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku) z uwagi na brzmienie art. 15 ust. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn („3. Przy ustalaniu wysokości podatku przyjmuje się kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych określone w art. 4 ust. 1 pkt 5 i w art. 9 ust. 1 oraz skale podatkowe określone w ust. 1 obowiązujące w dniu powstania obowiązku podatkowego, z zastrzeżeniem ust. 4.”) przy czym nie będzie miało zastosowanie zwolnienie podmiotowe z art. 4a ustawy (wspomniany powyżej art. 3 ustawy nowelizującej) ;
Ewentualna ulga z art. 16 Ustawy:
Art. 16 [Ulgi mieszkaniowe]
Zgodnie ze wskazanymi wyżej przepisami ustawy tytuł prawny do lokalu wyklucza możliwość skorzystania z ulgi, o której mowa w art. 16 ustawy.
Leszek Przybyłka, adwokat Kraków, czerwiec 2016 roku