Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-udzielenie-pozyczek-pracownikom-przez-zaklad-pracy
Timestamp: 2020-02-19 19:57:26
Legal References Found: art. 720
 art. 10
 art. 12
 art. 11
 art. 12
 art. 11
 art. 12

Document Content:
Udzielenie pożyczek pracownikom - warunki - Poradnik Przedsiębiorcy
Zajęcie komornicze w ramach B2B – jakie przepisy należy zastosować
Mobbing w pracy – gdzie zgłosić mobbing?
Broker Forex i CFD – jak go wybrać?
Remont i modernizacja środka trwałego przed oddaniem do użytkowania
Łączenie zwolnienia z kasy fiskalnej podmiotowego i przedmiotowego
Zakupy służbowe opłacone przez pracownika - jak rozliczyć?
Komunikat IE-599 a stawka 0% w eksporcie
Zawiadomienie ZAW-NR a wpłata na rachunek spoza białej listy!
Upadłość a świadczenie przedemerytalne dla przedsiębiorcy
Władza rodzicielska po rozwodzie - rozstrzygnięcie w sprawach dziecka
Przetwarzanie danych osobowych przez ZUS
Ciężki wypadek przy pracy - kwalifikacja wypadku
Udział pracownika w wycieczce zakładowej
Urlop macierzyński pracownika - wszystko co warto wiedzieć!
Udzielenie pożyczek pracownikom przez zakład pracy
udzielenie pożyczek pracownikom
5/5 (24) 1
Opodatkowanie stosunku pracy a udzielenie pożyczek pracownikom
Obniżone odsetki – przychód
Tomasz Burchard
W obecnej sytuacji na rynku pracy zakłady starają się zatrzymać najlepszych specjalistów lub ich pozyskać. Aby tego dokonać, poza pensją oferują liczne benefity. Jednym z nich jest udzielenie pożyczek pracownikom.
Zgodnie bowiem z art. 720 § 1 Ustawy Kodeks cywilny (dalej jako kc) przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości.
Ze swej istoty umowa pożyczki nakłada na pożyczającego obowiązek zwrotu tej samej ilości pieniędzy. Zatem z punktu widzenia podatku dochodowego od osób fizycznych kwota pożyczki jest świadczeniem zwrotnym; jak wynika z powyższej definicji, powinna zostać zwrócona przez pożyczkobiorcę. Konsekwentnie sama pożyczka jako taka nie stanowi dochodu podatkowego dla pożyczkobiorcy, ponieważ w wyniku jej udzielenia nie następuje stałe przysporzenie majątkowe dla pracownika. W zależności od tego, jak zostanie ukształtowana przez strony umowa pożyczki, może ona przyjąć postać umowy nieodpłatnej bądź też odpłatnej, gdzie pożyczkobiorca zobowiązany będzie do zapłaty odsetek. Umowa pożyczki jest umową konsensualną. Dochodzi do skutku poprzez zgodne oświadczenia woli.
Wszystko, co musisz wiedzieć o pożyczkach mieszkaniowych z ZFŚS
Umowa pożyczki – jak prawidłowo ją zawrzeć i skutecznie egzekwować jej zwrot?
Wyłudzenie kredytu lub pożyczki - jakie są konsekwencje?
W treści art. 10 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej jako ustawa o PIT) zostały określone źródła przychodów, gdzie między innymi w pkt 1 wymienia się: stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, pracę nakładczą, emeryturę lub rentę.
Stosownie do art. 12 ust. 1 ustawy o PIT za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Użyte w tym przepisie sformułowanie „w szczególności” oznacza, że przepis zawiera tylko przykładowe wyliczenie przychodów ze stosunku pracy, za które uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne dokonane przez pracodawcę lub też otrzymane od niego świadczenia nieodpłatne lub częściowo odpłatne.
Wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych ustala się według zasad określonych w art. 11 ust. 2–2b (patrz art. 12 ust. 3 ustawy o PIT).
Stosownie do art. 11 ust. 2a ustawy o PIT wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń ustala się:
W przypadku, gdy świadczenie jest częściowo odpłatne, przychodem podatnika jest różnica pomiędzy wartością tego świadczenia ustaloną według zasad określonych w ust. 2 lub 2a a odpłatnością ponoszoną przez podatnika (art. 11 ust. 2b ustawy o PIT).
Do przychodów ze stosunku pracy zalicza się więc nie tylko świadczenia rzeczowe czy pieniężne, lecz także wartość świadczenia nieodpłatnego lub częściowo odpłatnego.
Jak to opisaliśmy na wstępie, celem pożyczek zakładowych jest zachęcenie do podjęcia pracy lub zatrzymanie pracowników w zakładzie. Tym samym pożyczki te są udzielane na bardzo preferencyjnych warunkach.
Zakład produkujący okna postanowił wprowadzić możliwość ubiegania się o pożyczkę od firmy. Są one finansowane ze środków obrotowych. Zakład wprowadził regulamin ich udzielania. Ponadto warunki udzielenia oraz spłaty pożyczki określa indywidualna umowa pożyczki. Jest ona zawarta w formie pisemnej. Umowa pożyczki zawiera zgodę pracownika na potrącanie ratalnych spłat pożyczki bezpośrednio z należnego mu wynagrodzenia za pracę. Przedmiot działalności zakładu nie obejmuje prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie udzielania pożyczek. Oprocentowanie pożyczek nie jest rynkowe i wynosi 2% rocznie. Zakład pracy zastanawia się, czy w tym przypadku po stronie pożyczkobiorców nie powstaje przychód.
W tej sytuacji istotne jest, że zakład pracy nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie udzielania pożyczek lub kredytów. Ponadto co ważne, zasady udzielania tych pożyczek stosowane są według jednolitych reguł wobec wszystkich pracowników (regulamin). W przypadku udzielenia pracownikowi nieoprocentowanej pożyczki po stronie pracowników nie powstaje przychód z nieodpłatnych świadczeń, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o PIT w związku z otrzymaniem pożyczki nieoprocentowanej.
Potwierdzenie powyższego znajdziemy w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 23 grudnia 2013 r., numer IPTPB1/415-599/13-4/AP:
„Wobec powyższego, biorąc pod uwagę zaprezentowany we wniosku opis stanu faktycznego oraz przepisy prawne w tym zakresie należy stwierdzić, że skoro strony umowy pożyczki nie zastrzegły odpłatności w postaci odsetek, to czynność ta nie spowoduje u pracowników Wnioskodawcy powstania przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia. Tym samym, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Powyższe oznacza, że w przedstawionym stanie faktycznym przychód podatkowy nie wystąpi, a zatem na Wnioskodawcy nie będą ciążyły obowiązki płatnika”.
Biorąc powyższe pod uwagę, należy stwierdzić, że otrzymanie nieoprocentowanej pożyczki nie spowoduje powstania u pracownika przychodu powiększającego podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (dochód).
W sytuacji udzielenia pracownikowi nieoprocentowanej pożyczki wartość hipotetycznych odsetek nie będzie stanowiła przychodu tegoż pracownika w rozumieniu przepisów ustawy o PIT.
Polecamy:Koszt całkowity zatrudnienia pracownika - musisz to wiedzieć!
Jak stworzyć dobry plan urlopowy i czy faktycznie jest on niezbędny?
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy na przełomie roku
Pożyczka dla pracownika a podatek od czynności cywilnoporawnych
Czy zatrudniając pracowników, przeprowadza się szkolenie wstępne BHP i zapoznaje z oceną ryzyka zawodowego?
Jakie korzyści dają przedsiębiorcy kredyty udzielone jako gwarancje de minimis? Co zapewnia gwarancja de minimis? Dowiedz się więcej
Drugi próg podatkowy - od jakich kwot go liczyć?
Stawka za 1 km przebiegu pojazdu - 2020
Podatek leśny - 2020
Limit zwolnienia z kasy fiskalnej - 2020
Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich - wzór z omówieniem
Odstąpienie od umowy o dzieło - wzór z omówieniem
Informacja o nietworzeniu profilu informacyjnego przez płatnika składek - wzór z omówieniem
Zakres obowiązków pracownika - wzór z omówieniem
Sprzedaż na VAT marża samochodu po naprawie - czy jest możliwe?
Kredyt a pożyczka - poznaj różnice
Podatek od pożyczki - kiedy nie zapłacisz PCC?
Przedawnienie kredytu i pożyczki
Pożyczka Jeremie - czy wydatek stanowi koszt podatkowy?
Jak powinno wyglądać wypowiedzenie umowy pożyczki?
Pożyczka leasingowa - jakie korzyści ze sobą niesie?
National Sales Congress 2020 Warszawa
Smart Communications & Technology Forum – power grid inventory 27 lutego 2020 Warszawa
I Love Crypto - największa konferencja kryptowalutowa w Polsce nadciąga!
Targi eTrade Show 2020 - dołącz do liderów branży e-commerce!
Mobile Trends Awards - już mamy listę nominowanych
ITechDay 2020 Warszawa
PIT 37 PIT 36 środek trwały kasy fiskalne online mikrorachunek biała lista podatników prosta spółka akcyjna koszt całkowity zatrudnienia umowa toolingu remanent dropshipping 500+ dla firm zniesienie obowiązkowych składek zus program dla biur rachunkowych obowiązkowy split payment jednolity plik kontrolny bankowa księgowość online opóźnienie w wysyłce jpk korekta jpk wypowiedzenie umowy o pracę na czas określony abolicja składek jpk_vdek wynagrodzenie chorobowe działalność gospodarcza ewidencja przebiegu pojazdu księgowość przez internet biuro rachunkowe online split payment CRM księgowość dla małych firm
Do corocznych obowiązków pracodawcy związanych z zatrudnieniem pracowników należy sporządzanie za nich deklaracji podatkowych. Problem może pojawić się w przypadku osób, które nie są jeszcze pełnoletnie. Jak wystawić PIT-11 dla małoletniego? Sprawdź!
Czy kredyt przez Internet, który daje możliwość uzyskania pieniędzy bez wychodzenia z domu jest bezpieczny? Dowiedz się więcej
Urlop dla poratowania zdrowia nauczycieli - kiedy można skorzystać?
Urlop okolicznościowy - zasady udzielania
Urlop bezpłatny w świadectwie pracy
Rola Inspektora PIP przed sądem - jakie się wyróżnia?
Wolne zawody – czyli jakie?
Obiad i nocleg – przychód podatkowy pracownika mobilnego
Udzielenie pożyczek pracownikom na preferencyjnych warunkach jest jednym z benefitów jakie stosują pracodawcy, w celu zatrzymania pracowników w zakładzie bądź zachęceniu do podjęcia pracy. Co należy wiedzieć o pożyczkach zakładowych? Więcej w artykule!