Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dozywocie/itpb2-415-701-14-bk
Timestamp: 2018-03-18 06:18:59
Legal References Found: art. 14
 art. 908
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 47

Document Content:
Czy podpisując umowę o dożywocie Wnioskodawca, oddający mieszkanie w zamian za opiekę jest zwolniony od podatku dochodowego od osób fizycznych?
ITPB2/415-701/14/BKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 10 lipca 2014 r. (data wpływu 15 lipca 2014 r.) uzupełnionym pismem z dnia 10 września 2014 r. (data wpływu 16 września 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia nieruchomości w drodze umowy dożywocia – jest prawidłowe.
W dniu 15 lipca 2014 r. został złożony ww. wniosek uzupełniony w dniu 16 września 2014 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia nieruchomości na podstawie umowy dożywocia.
Wnioskodawca ma skończone 84 lata. Jest osobą niepełnosprawną i ma przyznaną I grupę inwalidztwa. Od 2001 r. opiekuje się nim osoba obca. Umowa o sprawowanie opieki była zarejestrowana 18 czerwca 2001 r. w Wydziale Mieszkalnictwa w Urzędzie Miejskim w G. W dniu 6 sierpnia 2013 r. w Kancelarii Notarialnej w G przed notariuszem podpisana została umowa o opiekę.
W dniu 17 grudnia 2007 r. w Kancelarii Notarialnej aktem notarialnym Wnioskodawca kupił spółdzielcze własnościowe mieszkanie o pow. 50,90 m2 w G będące w zasobach Spółdzielni Mieszkaniowej „P”. Od dnia 18 grudnia 2007 r. Wnioskodawca jest w nim zameldowany.
Następnie w dniu 9 maja 2014 r. została zawarta w formie aktu notarialnego umowa ustanowienia odrębnej własności lokalu i przeniesienia jego własności.
Wnioskodawca zamierza podpisać z osobą obcą (opiekunką) umowę o dożywocie.
Czy podpisując umowę o dożywocie Wnioskodawca, oddający mieszkanie w zamian za opiekę jest zwolniony od podatku dochodowego od osób fizycznych...
Wnioskodawca uważa, że jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ mieszkanie kupił 17 grudnia 2007 r. i tym samym minęło 5 lat od daty jego nabycia.
W świetle powyższego, odpłatne zbycie nieruchomości lub ww. praw majątkowych nie stanowi źródła przychodu, jeżeli spełnione są łącznie dwa warunki:
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca w dniu 17 grudnia 2007 r. w Kancelarii Notarialnej aktem notarialnym kupił spółdzielcze własnościowe mieszkanie o pow. 50,90 m2 w G będące w zasobach Spółdzielni Mieszkaniowej „P”. Od dnia 18 grudnia 2007 r. Wnioskodawca jest w nim zameldowany.
W myśl art. 908 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r. poz. 121) jeżeli w zamian za przeniesienie własności nieruchomości nabywca zobowiązał się zapewnić zbywcy dożywotnie utrzymanie (umowa o dożywocie) powinien on, w braku odmiennej umowy, przyjąć zbywcę jako domownika, dostarczać mu wyżywienia, ubrania, mieszkania, światła i opału, zapewnić mu odpowiednią pomoc i pielęgnowanie w chorobie oraz sprawić mu własnym kosztem pogrzeb odpowiadający zwyczajom miejscowym.
W sytuacji, w której podatnik nabył spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, a następnie nastąpiło przeniesienie własności tego lokalu na rzecz podatnika w trybie ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2013 r., poz. 1222) za datę nabycia lokalu (nieruchomości), od której upływa 5-letni termin określony w art. 10 ust.1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy uznać datę nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego jest ograniczonym prawem rzeczowym. Jest to prawo zbywalne, przechodzi na spadkobierców i podlega egzekucji. Umożliwia ono korzystanie z lokalu oraz rozporządzanie tym prawem, z pewnymi ograniczeniami, na zasadach zbliżonych do prawa własności.
Ustanowienie prawa odrębnej własności lokalu powoduje, że osoba, której przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo, uzyskuje pełnię uprawnień właścicielskich do lokalu mieszkalnego oraz prawo do udziału w związanej z tym lokalem nieruchomości wspólnej.
Przekształcenie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w prawo odrębnej własności, oznacza zatem tylko zmianę formy prawnej zbywalnego prawa do tego lokalu i nie stanowi nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W związku z powyższym, odpłatne zbycie takiego lokalu stanowić będzie źródło przychodu w rozumieniu powołanego wyżej przepisu, jeżeli zostanie dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, a nie od końca roku w którym nastąpiło wyodrębnienie i przeniesienie jego własności.
Ponieważ spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego Wnioskodawca nabył w 2007 r., jego zbycie, którego Wnioskodawca zamierza dokonać zawierając umowę dożywocia, nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie. Odpłatne zbycie przedmiotowego lokalu nie będzie stanowić zatem źródła przychodu określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i tym samym nie będzie rodzić obowiązku zapłaty podatku dochodowego.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, Al. Zwycięstwa 16/17, 80-219 Gdańsk po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012 r., poz. 270 z późn. zm.) Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
ITPB2/415-443/14/BK | Interpretacja indywidualna
ILPB1/415-1010/14-2/TW | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dożywocie > ITPB2/415-701/14/BK