Source: http://www.gofin.pl/17,1,61,153098,zakup-samochodu,rozliczenie-zakupu-samochodu-osobowego-na-potrzeby-firmy.html
Timestamp: 2014-07-24 19:24:47
Legal References Found: art. 16
 art. 22
 art. 3
 art. 22
 art. 16
 art. 22
 art. 23
 art. 16
 art. 22

Document Content:
Rozliczenie zakupu samochodu osobowego na potrzeby firmy - GOFIN.pl
Rozliczenie zakupu samochodu osobowego na potrzeby firmy
Biuletyn Informacyjny dla S�u�b Ekonomiczno - Finansowych nr 27 (782) z dnia 20.09.2012 Na potrzeby prowadzonej dzia�alno�ci chcemy naby� samoch�d osobowy. Jak rozliczy� tak� transakcj� dla cel�w przysz�ej amortyzacji oraz w jakiej cz�ci mo�na odliczy� VAT?
Samoch�d osobowy nabyty na potrzeby prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej mo�e stanowi� �rodek trwa�y podlegaj�cy amortyzacji.
Je�eli warto�� pocz�tkowa samochodu nie przekracza kwoty 3.500 z�, wydatek na jego nabycie mo�e zosta� zaliczony do koszt�w uzyskania przychod�w bezpo�rednio lub poprzez dokonanie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego.
Bezpo�rednio do koszt�w mo�na r�wnie� zaliczy� wydatek na nabycie samochodu, o warto�ci wy�szej ni� 3.500 z�, w przypadku gdy podatnik w momencie przyj�cia go do u�ywania uzna, �e nie b�dzie wykorzystywa� pojazdu w prowadzonej dzia�alno�ci d�u�ej ni� 12 miesi�cy. Takie rozliczenie mo�e by� nast�pstwem np. planowanej sprzeda�y samochodu. Przy czym wykorzystywanie samochodu w okresie d�u�szym ni� zak�adane 12 miesi�cy spowoduje konieczno�� dokonania korekt, o kt�rych mowa w art. 16e ust. 1 ustawy o PDOP oraz art. 22e ust. 1 ustawy o PDOF.
Warto�� pocz�tkow� samochodu osobowego stanowi cena jego nabycia, czyli kwota nale�na zbywcy, powi�kszona o koszty zwi�zane z zakupem, naliczone do dnia przekazania �rodka trwa�ego do u�ywania. B�d� to m.in. koszty zwi�zane z zarejestrowaniem pojazdu, a tak�e naliczone prowizje i odsetki od udzielonego na jego nabycie kredytu. W przypadku, gdy cena nabycia wyra�ona jest w walucie obcej, nale�y j� skorygowa� o r�nice kursowe, naliczone do dnia przekazania do u�ywania.
Ponadto warto�� pocz�tkow� nabytego samochodu zwi�ksza si� na og�lnych zasadach o VAT naliczony od nabycia pojazdu w cz�ci niepodlegaj�cej odliczeniu. Jak wynika z art. 3 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towar�w i us�ug oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. nr 247 poz. 1652 ze zm.), w okresie do dnia 31 grudnia 2012 r., w przypadku nabycia samochod�w osobowych oraz innych pojazd�w samochodowych o dopuszczalnej masie ca�kowitej nieprzekraczaj�cej 3,5 tony, kwot� podatku naliczonego podlegaj�cego odliczeniu stanowi 60% kwoty okre�lonej w fakturze lub kwoty podatku nale�nego z tytu�u wewn�trzwsp�lnotowego nabycia towar�w, nie wi�cej jednak ni� 6.000 z�.
Samochody osobowe amortyzuje si� wy��cznie wed�ug metody liniowej. Podstawow� stawk� amortyzacyjn� jest okre�lona w Wykazie stawek amortyzacyjnych stawka r�wna 20% (co oznacza amortyzacj� w okresie 5 lat).
W przypadku, gdy zakupiony samoch�d by� u�ywany przed jego nabyciem przez okres co najmniej 6 miesi�cy, mo�na uzna� go za u�ywany. Uprawnia to do indywidualnego ustalenia stawki amortyzacyjnej, kt�ra w odniesieniu do �rodk�w transportu nie mo�e przekroczy� 40% (okres amortyzacji co najmniej 30 miesi�cy).
Ustawy o podatku dochodowym (art. 16i ust. 2 ustawy o PDOP oraz art. 22i ust. 2 ustawy o PDOF) przewiduj� r�wnie� mo�liwo�� skr�cenia podstawowego okresu amortyzacji w przypadku samochod�w osobowych u�ywanych bardziej intensywnie w stosunku do warunk�w przeci�tnych albo wymagaj�cych szczeg�lnej sprawno�ci technicznej. Wyja�nienia dotycz�ce zwi�kszonej intensywno�ci u�ytkowania oraz szczeg�lnej sprawno�ci technicznej zawarto w obja�nieniach do Wykazu stawek amortyzacyjnych.
Na zwi�kszon� intensywno�� u�ytkowania mo�e wskazywa� np. du�y (odbiegaj�cy od przeci�tnego) roczny przebieg pojazdu. W bran�y motoryzacyjnej przyjmuje si�, �e w normalnych warunkach przeci�tny przebieg samochodu osobowego wynosi oko�o 30.000 km rocznie. Mo�na zatem uzna�, �e pojazd osi�gaj�cy przebiegi przewy�szaj�ce t� wielko�� u�ytkowany jest bardziej intensywnie. Podej�cie takie wyra�one przez podatnika potwierdzi� Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 17 stycznia 2012 r., nr IPPB3/423-992/11-2/JD.
Nale�y przy tym pami�ta�, �e prawo podwy�szenia stawki amortyzacyjnej w takich przypadkach przys�uguje jedynie w miesi�cach, w kt�rych dany pojazd jest faktycznie u�ywany bardziej intensywnie. Jak wynika bowiem z art. 16i ust. 3 ustawy o PDOP oraz art. 22i ust. 3 ustawy o PDOF w razie wyst�pienia b�d� ustania warunk�w uzasadniaj�cych podwy�szenie stawek, stawki te ulegaj� podwy�szeniu lub obni�eniu od miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w kt�rym zaistnia�y okoliczno�ci uzasadniaj�ce te zmiany.
Ewentualne podwy�szenie stawki podstawowej (20% - wynikaj�cej z Wykazu) nast�puje przy zastosowaniu wsp�czynnika nie wy�szego ni� 1,4, co daje roczn� stawk� na poziomie 28%.
Bez wzgl�du na przyj�t� stawk� amortyzacyjn�, odpis�w amortyzacyjnych dokonuje si� od warto�ci pocz�tkowej, pocz�wszy od pierwszego miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w kt�rym samoch�d wprowadzono do ewidencji �rodk�w trwa�ych. Przy czym wprowadzenie do ewidencji �rodk�w trwa�ych nast�puje najp�niej w miesi�cu przekazania samochodu do u�ywania.
Zaliczaj�c odpisy amortyzacyjne do koszt�w uzyskania przychod�w nale�y pami�ta�, �e nie uwa�a si� za koszty uzyskania przychod�w odpis�w z tytu�u zu�ycia samochodu osobowego w cz�ci ustalonej od warto�ci samochodu przewy�szaj�cej r�wnowarto�� 20.000 euro przeliczonej na z�ote wed�ug kursu �redniego euro og�aszanego przez NBP z dnia przekazania samochodu do u�ywania (art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOP oraz art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOF).
W uzupe�nieniu dodajmy, �e zakup samochodu osobowego nie mo�e by� rozliczony w ramach - limitu 50.000 euro - jednorazowej amortyzacji dokonywanej przez podatnik�w rozpoczynaj�cych dzia�alno�� oraz tzw. ma�ych podatnik�w (por. art. 16k ust. 7 ustawy o PDOP oraz art. 22k ust. 7 ustawy o PDOF).
Podatek dochodowy - czytaj tak�e:• Jak rozliczy� skutki kradzie�y firmowego maj�tku?• Strata powsta�a w wyniku likwidacji �rodka trwa�ego• Wst�pna op�ata leasingowa zaliczana jest do koszt�w jednorazowo w dacie poniesienia - wyrok WSA• Moment uj�cia w kosztach uzyskania przychod�w zaleg�ego podatku od nieruchomo�ci oraz podatku rolnego - wyrok NSA• Koszty organizacji stanowiska pracy• Kiedy nale�y rozliczy� w kosztach podatkowych faktury koryguj�ce zakupy towar�w/us�ug?• Likwidacja niewykorzystywanych budynk�w i budowli stanowi�cych �rodki trwa�e• Amortyzacja samochodu otrzymanego jako nagroda w konkursie• Opodatkowanie dywidend wyp�acanych przez polskie sp�ki kapita�owe• Wycofanie nieruchomo�ci ze sp�ki i przekazanie jej wsp�lnikowi - podatki i ewidencja ksi�gowa• Gdzie p�aci podatek pracownik zatrudniony przez agencj� pracy tymczasowej i wys�any do pracy za granic�?• Czy nale�no�ci z tytu�u wyjazd�w s�u�bowych pracownik�w mobilnych podlegaj� opodatkowaniu?• Bon towarowy jest przychodem w warto�ci, na jak� opiewa• Tw�rcy mog� by� opodatkowani jak przedsi�biorcy• Nie ma korekty koszt�w, gdy faktor uregulowa� zobowi�zanie• Przecena/likwidacja towar�w handlowych - skutki w podatku dochodowym od os�b fizycznych• Imprezy i paczki z okazji Dnia Dziecka - skutki podatkowo-sk�adkowe• Skutki podatkowe udzielenia pracownikowi po�yczki na preferencyjnych zasadach• Umowy zlecenia wykonywane poza dzia�alno�ci� gospodarcz�• Amortyzacja jednorazowa u podatnika rozpoczynaj�cego prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej• Podatkowe rozliczenie sprzeda�y �rodka trwa�ego dokonanej w okresie zawieszenia dzia�alno�ci• Pob�r podatku od wynagrodzenia wyp�acanego cudzoziemcowi• Definicja samochodu osobowego a ograniczenia w rozliczaniu sk�adki na ubezpieczenie AC• Samoch�d firmowy wykorzystywany do cel�w mieszanych a rycza�t za jazdy lokalne• Wierzytelno�ci przej�te przez wsp�lnik�w po zako�czeniu dzia�alno�ci sp�ki osobowej• Wsp�czynniki podwy�szaj�ce albo indywidualna stawka przy amortyzacji hali produkcyjnej• Jak opodatkowa� przychody z najmu?• Wsteczna korekta w podatku dochodowym• Prywatny samoch�d w dzia�alno�ci gospodarczej• Posi�ek biznesowy z udzia�em pracownika sfinansowany przez pracodawc�• Likwidacja oraz nabycie �rodka trwa�ego sfinansowane odszkodowaniem• Rozliczanie koszt�w pracodawcy gdy samochody s�u�bowe udost�pnia pracownikom do prywatnego u�ytku• Rekompensata dla zwalnianych pracownik�w jest kosztem podatkowym• Umowa zlecenia z osob� prowadz�c� dzia�alno�� gospodarcz� - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Sposoby na amortyzacj� firmowych budynk�w• Opodatkowanie i osk�adkowanie �wiadcze� z okazji �wi�t Wielkanocnych• Zakup na kredyt bez korekty koszt�w• Likwidacja dzia�alno�ci a korekta koszt�w• Opodatkowanie przychodu z tytu�u umowy dzier�awy znaku towarowego• Status ma�ego podatnika to nie tylko przywileje zobacz wszystkie »
» Przychody i koszty w firmie (695 temat�w)• Sprzeda� towar�w wniesionych aportem do sp�ki cywilnej a koszty uzyskania przychod�w• Nieodp�atne udost�pnienie sp�ce komandytowej rzeczy stanowi�cych prywatn� w�asno�� jej wsp�lnika• Mo�liwo�� odliczenia darowizny przekazanej na rzecz gminy• Naprawa i modernizacja drogi publicznej w zwi�zku z prowadzon� budow�» Rozliczanie podatku przez p�atnik�w (297 temat�w)• Kwalifikacja wynagrodzenia cz�onka zarz�du pe�ni�cego sw� funkcj� na podstawie powo�ania - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Warto�� �wiadczenia w postaci bezp�atnego noclegu• Dla przychod�w z innych �r�de� PIT-11 czy PIT-8C?• Zmiana terminu wyp�aty wynagrodze� a koszty pracownicze i kwota zmniejszaj�ca podatek» Opodatkowanie dochod�w uzyskanych za granic� (149 temat�w)• Odliczenie podatku zap�aconego w pa�stwie, z kt�rym Polska nie ma umowy o unikaniu podw�jnego opodatkowania• Opodatkowanie emerytur i rent otrzymanych z zagranicy• Nie zawsze doch�d z pracy za granic� mo�na obj�� ulg� abolicyjn� - wyrok WSA• Wyp�ata nale�no�ci zagranicznemu kontrahentowi za us�ug� t�umaczenia a obowi�zek poboru zrycza�towanego podatku» Ulgi i odliczenia (174 tematy)• Nieodliczona kwota ulgi na dziecko przepada• Rozliczanie ulgi rehabilitacyjnej z tytu�u wydatk�w na leki• Odliczanie sk�adek na krajowe ubezpieczenie zdrowotne - wybrane problemy• Wyb�r podatku liniowego a rozliczenie dochod�w przez ma��onk�w oraz prawo do stosowania ulg podatkowych» Maj�tek trwa�y (526 temat�w)• Kiedy wydatki na ogrodzenie i parking zalicza� do warto�ci pocz�tkowej budynku?• Wydanie ma��onkowi �rodka trwa�ego w zwi�zku z podzia�em maj�tku po rozwodzie• Jak ustali� warto�� pocz�tkow� nieruchomo�ci nabytej z przeznaczeniem na cele prywatne i firmowe?• Rozpocz�cie amortyzacji budynku cz�ciowo oddanego do u�ywania - wyrok NSA» Inne zagadnienia (281 temat�w)• Okre�lenie podatku nale�nego w drodze decyzji organu podatkowego• Po��czenie sp�ek• Korekta zeznania• Zmiana formy opodatkowania» Pytania Czytelnik�w (527 temat�w)• Strata z prywatnego najmu• Kiedy zbycie prywatnych rzeczy u�ywanych jest neutralne podatkowo?• Koszty podatkowe od wynagrodzenia za czas choroby• Kiedy nie trzeba sporz�dza� dokumentacji transakcji z podmiotem powi�zanym?» Podatek od os�b prawnych (509 temat�w)• Gdy zmianie ulegnie warto�� podatku nale�nego, zmienia si� r�wnie� wysoko�� przychodu w podatku dochodowym - wyrok NSA• Zmiana wysoko�ci odliczenia VAT naliczonego od leasingowanych samochod�w osobowych wp�ywa na ich warto�� pocz�tkow� - wyja�nienie Ministerstwa Finans�w• Nie�ci�galno�� wierzytelno�ci nie mo�e by� udokumentowana postanowieniem wydanym w odniesieniu do innej wierzytelno�ci• O dacie poniesienia kosztu nie mog� decydowa� przepisy ustawy o rachunkowo�ci» Podatek od os�b fizycznych (593 tematy)• Wyb�r rycza�tu ewidencjonowanego po wznowieniu dzia�alno�ci gospodarczej - wyrok NSA• Korekta koszt�w z tytu�u amortyzacji przedmiotu leasingu finansowego - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Trybuna� Konstytucyjny o nieodp�atnych �wiadczeniach pracowniczych• Op�ata na modernizacj� stoiska handlowego - interpretacja indywidualna organu podatkowego» Rozliczamy podatek dochodowy (4957 temat�w)• Wydatki na posiedzenia zarz�du sp�ki• Bezp�atne pr�bki towar�w przeznaczone dla klient�w• Koszty przesy�ki reklamacyjnej• Ubezpieczenie sprzedanego samochodu• Podatkowe skutki sprzeda�y premiowej• Prywatna po�yczka w firmowych rozliczeniach• Wydatki na napraw� zepsutej maszyny• Kara w kosztach podatkowych• Podatkowe rozliczanie um�w zlecenia• Zaliczka od kilku um�w z tym samym pracodawc�• Dobrowolne ubezpieczenia spo�eczne w kosztach firmowych• Wydatki na kurs j�zykowy mened�era• Podatek i odszkodowania pracownicze• Amortyzacja podczas przerwy w u�ytkowaniu• Mandat za pracownika• Podatkowe rozliczenia w firmie rodzinnej• Rozliczenie w kosztach nie�ci�galnej wierzytelno�ci• R�nice kursowe naliczone do dnia przekazania �rodka trwa�ego do u�ywania• Dzia�alno�� wykonywana osobi�cie czy gospodarcza?• Wprowadzenie do firmy samochodu wykupionego z leasingu• Pracowniczy przych�d z umorzenia po�yczki• Zakup roweru w kosztach dzia�alno�ci gospodarczej• Ulepszenie ca�kowicie zamortyzowanego budynku• Forma opodatkowania dochod�w z dw�ch rodzaj�w dzia�alno�ci• Wydatki na op�acenie pracownikom kursu prawa jazdy• Obci��enie op�at� za ustalenie sprawcy wykroczenia• Nagroda w konkursie dla przedsi�biorcy• Podatkowe aspekty sezonowego zatrudnienia• Rozliczenie zakupu samochodu o niskiej warto�ci• P�niejsze odebranie wynagrodzenia przez pracownika• Opodatkowanie przychod�w choruj�cego pracownika• Rehabilitacja w kosztach firmowych• Amortyzacja niezarejestrowanej przyczepy• Wydatki na pranie odzie�y pracownika• Rozliczenie doposa�enia stanowiska dla bezrobotnego• Zatrudnienie przez kontrahenta a prawo do podatku liniowego• Data powstania przychodu u sprzedawc�w internetowych• Zwrot koszt�w zatrudnienia pracownik�w interwencyjnych• Ustalenie dochodu po zmianie wsp�lnika s.c.• Opodatkowanie zasi�ku chorobowego zleceniobiorcy• Pracowniczy zakup po obni�onej cenie• Op�ata za upomnienie z ZUS a koszty podatkowe• Zbycie sk�adnik�w maj�tku firmy po jej zlikwidowaniu• Waluta wp�acana na rachunek walutowy• Zmiana przeznaczenia lokalu przed jego oddaniem do u�ytkowania• Rozliczenie operacji na rachunku walutowym• Koszty zerwania umowy• Bon od kontrahenta w rozliczeniu firmowym• Dotacja dla bezrobotnego a koszty podatkowe