Source: https://interpretacje-podatkowe.org/polisa-ubezpieczeniowa
Timestamp: 2018-12-17 07:04:05
Legal References Found: art. 21
 art. 52
 art. 52
 art. 52
 art. 922
 art. 831
 art. 10
 art. 21
 art. 922
 art. 831

Document Content:
Polisa ubezpieczeniowa | Interpretacje podatkowe
♦ › Polisa ubezpieczeniowa
Poniżej zaprezentowana została lista interpretacji podatkowych, dla których podstawowe wspólne zagadnienie to polisa ubezpieczeniowa. Zestawienie zostało ograniczone do kilkunastu najnowszych dokumentów (wg daty publikacji w serwisie).
U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 4 czerwca 2018 r. (data wpływu 6 czerwca 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania środków pieniężnych z polisy ubezpieczeniowej na życie otrzymanych z Francji – jest prawidłowe. UZASADNIENIE W dniu 6 czerwca 2018 r. wpłynął do Organu podatkowego ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania środków pieniężnych z polisy ubezpieczeniowej na życie otrzymanych z Francji. We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny: Wnioskodawca jest beneficjentem polisy z tytułu ubezpieczenia na życie, ustanowionym przez ciotkę. Ciotka Wnioskodawcy żyła i mieszkała we Francji. Była ubezpieczona we francuskiej instytucji ubezpieczeniowej. Po śmierci ciotki Wnioskodawca otrzymał świadczenie pieniężne z tytułu tej polisy. Drugim beneficjentem ww. polisy jest brat Wnioskodawcy. Wnioskodawca razem z bratem wskazani byli w polisie jako uposażeni (udział Wnioskodawcy w świadczeniu wyniósł 50%). Wnioskodawca wskazał również, że ubezpieczenie z polisy nie wchodziło w skład spadku ani nie było darowizną. W związku z powyższym zadano następujące pytanie: Czy świadczenie pieniężne, które otrzymał Wnioskodawca z tytułu francuskiej polisy ubezpieczeniowej na życie podlega opodatkowaniu? Zdaniem Wnioskodawcy, opierając się na przepisie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.
Mając na uwadze przedstawione zdarzenie przyszłe oraz przytoczone przepisy stwierdzić należy, że świadczenie uzyskane z polisy ubezpieczeniowej na życie i dożycie, otrzymane na podstawie umowy ubezpieczenia zawartej w Niemczech, nie będzie podlegało zwolnieniu przedmiotowemu, o którym mowa w treści art. 52a ust. 1 pkt 3 ustawy podatku dochodowym od osób fizycznych. Należy zauważyć, że wszelkie zwolnienia zawsze przysługują określonym podmiotom, po spełnieniu przez nie wskazanych warunków. Z przewidzianego w art. 52a ust. 1 pkt 3 ww. ustawy zwolnienia przedmiotowego mogą korzystać wyłącznie podatnicy, którzy uzyskali dochody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych na podstawie umów zawartych przed 1 grudnia 2001 r. Reasumując, aby dochód mógł korzystać z ww. zwolnienia muszą być spełnione łącznie dwa warunki pozytywne: umowa winna być zawarta przez podatnika, który uzyskał dochody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych oraz zawarcie takiej umowy winno nastąpić przed dniem 1 grudnia 2001 r. W przedmiotowej sprawie umowa ubezpieczenia na życie i dożycie została wprawdzie zawarta przed 1 grudnia 2001 r., lecz, jak wskazał Zainteresowany będący stroną postępowania, ubezpieczenie to nie było związane z funduszem kapitałowym. Wobec powyższego nie został spełniony pierwszy z ww. warunków i tym samym zwolnienie z art. 52a ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie znajdzie zastosowania w niniejszej sprawie.
Świadczenie pieniężne otrzymane z ubezpieczenia (z polisy ubezpieczeniowej zmarłego), zgodnie z art. 922 § 2 w powiązaniu z art. 831 § 3 Kodeksu cywilnego nie jest nabyte tytułem spadku, skoro Wnioskodawca jest osobą uprawnioną do przejęcia kwoty tego ubezpieczenia. Zatem wypłacona Wnioskodawcy z towarzystwa ubezpieczeniowego z Francji kwota pieniężna z tytułu ubezpieczenia (którym była objęta zmarła) nie podlega podatkowi od spadków i darowizn. Rację ma więc Wnioskodawca, że nie jest obowiązany do uiszczenia podatku od spadków i darowizn z tytułu środków uzyskanych z polisy ubezpieczeniowej krewnej. Wobec powyższego, stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za prawidłowe. Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym. Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu, ul. Św. Mikołaja 78/79, 50-126 Wrocław, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r.
(...) polisy ubezpieczeniowej pracowników odbywających zagraniczną podróż służbową jest : prawidłowe – w części dotyczącej kosztów leczenia za granicą oraz transportu zwłok do kraju w razie zgonu pracownika za granicą; nieprawidłowe – w pozostałym zakresie. UZASADNIENIE W dniu 20 września 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych z tytułu poniesienia przez Spółkę jako pracodawcę wydatków na zakup polisy ubezpieczeniowej pracowników odbywających zagraniczną podróż służbową. Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 9 października 2017 r. Nr 0114-KDIP3-3.4011.398.2017.1.IM (data nadania 10 października 2017 r., data doręczenia 13 października 2017 r.), wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia braków formalnych wniosku poprzez doprecyzowanie stanu faktycznego. Pismem z dnia 20 października 2017 r. (data nadania 20 października 2017 r., data wpływu 25 października 2017 r.) Wnioskodawca uzupełnił wniosek w terminie. We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny. Pracownicy Wnioskodawcy odbywają częste podróże służbowe za granicę.
UZASADNIENIE W dniu 29 września 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania kwoty świadczeń otrzymywanych z zagranicznych polis ubezpieczeniowych na życie. We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny. Wnioskodawca posiada obywatelstwo polskie i holenderskie. W latach 1985-2007 Wnioskodawca zamieszkiwał w Holandii. Od połowy 2007 r. Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym . W okresie przebywania w Holandii z myślą o przyszłym okresie emerytalnym Wnioskodawca zakupił sześć polis ubezpieczeniowych z czego cztery są to polisy ubezpieczeniowe na życie. W związku z osiągnięciem wieku emerytalnego z dniem 15 marca b.r. zostały przekazane do realizacji wypłat przez a.s.r. holenderskie towarzystwo ubezpieczeniowe dla wszystkich ubezpieczeń. W okresie tego świadczenia emerytalnego trwającego od 1 kwietnia 2017 r. do 1 kwietnia 2027 r. Wnioskodawca otrzyma rocznie kwotę 10.354,55 euro, pierwszy raz płatne po upływie roku (czyli po 1 kwietnia 2018 r.). Suma kwot pochodzących z poszczególnych sześciu polis wynosi 95.999,45 euro. Suma kwot pochodząca z czterech polis ubezpieczeniowych na życie wynosi 69.962,45 euro co stanowi 72,88% całości. Suma dwu pozostałych polis nie będących ubezpieczeniem na życie wynosi 26.037,00 euro co stanowi 27,12% całości. W związku (...)
Zwolnienie z opodatkowania otrzymanego odszkodowania z zagranicznej polisy ubezpieczeniowej. Wielka Brytania.
Wnioskodawca otrzymał odszkodowanie z polisy ubezpieczeniowej od firmy mającej siedzibę na terytorium Wielkiej Brytanii. W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że posiada obywatelstwo polskie. W dniu 18 maja 2017 r. otrzymał odszkodowanie z polisy ubezpieczeniowej. W dniu 23 maja 2012 r. Wnioskodawca w czasie wykonywania swojego zawodu uległ wypadkowi tj. spadł z wysokości, zrywając mięśnie i stawy lewej ręki. W momencie zdarzenia (wypadku) Wnioskodawca zamieszkiwał w Polsce. Świadczenie odszkodowawcze uzyskał z tytułu wypadku i uszczerbku na zdrowiu. Roszczenie Wnioskodawcy o wypłatę odszkodowania i uszczerbku na zdrowiu trwało od dnia 20 sierpnia 2012 r. do dnia 21 kwietnia 2017 r. Polisa ubezpieczeniowa została zawarta pomiędzy Wnioskodawcą a firmą sprzedającą ubezpieczenia. Polisa obejmowała m.in. wypadki i zdarzenia związane z wykonywaniem zawodu, wypadki komunikacyjne z wyłączeniem sportów związanych z lotnictwem. Wnioskodawca był stroną czyli beneficjentem polisy ubezpieczeniowej. Przedmiotowe świadczenie odszkodowawcze było świadczeniem z tytułu ubezpieczenia osobowego. Polisa nie była związana z funduszami kapitałowymi. W wypłaconej kwocie nie były zawarte świadczenia z tytułu inwestowania składki w fundusze kapitałowe.
Spółka zamierza poinformować pracowników podwykonawcy o warunkach polisy ubezpieczeniowej, osobiście lub zobowiązać do tego podwykonawcę prowadzącego działalność gospodarczą. Informacja ta będzie udzielana po zawarciu umowy ubezpieczeniowej, przy czym pracownik podwykonawcy ani podwykonawca nie będzie mógł mieć żadnego wpływu na fakt jej zawarcia, okres trwania i warunki ubezpieczenia. Spółka planuje zawarcie dla podwykonawców i ich pracowników polis ubezpieczeniowych lub grupowej polisy ubezpieczeniowej obejmującą pracę fizyczną wysokiego ryzyka (prace na jednostkach pływających). Polisa ubezpieczeniowa zawierać będzie ponadto: koszty leczenia i assistance - hospitalizacja i leczenie ambulatoryjne, transport medyczny (w tym: transport ubezpieczonego, zwłok do miejsca pochówku, transport członków rodziny), leczenie stomatologiczne, zakup lekarstw, leczenie związane z klauzulą ataku terroru, zakwaterowanie na czas rekonwalescencji, pomoc tłumacza itp. następstwa nieszczęśliwych wypadków, odpowiedzialność cywilną, ubezpieczenie bagażu podróżnego. Mając na uwadze przedstawione zdarzenie przyszłe oraz powołane powyżej przepisy prawa, stwierdzić należy, że nabycie przez Spółkę polisy ubezpieczeniowej dla pracowników podwykonawcy, z którymi – jak wskazano w treści wniosku – Spółkę nie łączy żaden stosunek zobowiązaniowy, skutkować będzie powstaniem przychodu z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Czy od ww. kwoty netto wypłaconej z polisy ubezpieczeniowej spadkodawcy, na którą dokonano transakcji, a dotyczącej polisy ubezpieczeniowej, powinien być pobrany podatek dochodowym od osób fizycznych w Polsce?
(...) polisy ubezpieczeniowej – jest prawidłowe. UZASADNIENIE W dniu 11 stycznia 2016 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania środków pieniężnych z zagranicznej polisy ubezpieczeniowej. We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny: W dniu 9 grudnia 2015 r. wystosowano do Wnioskodawcy pismo dotyczące rozliczenia świadczeń przewidzianych w polisie ubezpieczeniowej na życie J.R. po jego śmierci. W piśmie tym poinformowano Wnioskodawcę o łącznej kwocie netto, która po potrąceniu składek społecznych i ewentualnych opłat podatkowych została wypłacona 4 grudnia 2016 r. na konto Wnioskodawcy. Środki z polisy ubezpieczeniowej na życie J.R. zostały wypłacone z Francji przez francuską firmę ubezpieczeniową. W związku z powyższym stanem faktycznym zadano następujące pytanie. Czy od ww. kwoty netto, na którą dokonano transakcji, a dotyczącej polisy ubezpieczeniowej, powinien być pobrany podatek dochodowym od osób fizycznych w Polsce... Zdaniem Wnioskodawcy, wypłacona kwota dotycząca polisy ubezpieczeniowej na życie nie podlega w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych – na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Czy będąc wskazana jako osoba uprawniona do otrzymania sumy ubezpieczenia z umowy ubezpieczenia na życie, Wnioskodawczyni jest zobowiązana do zapłaty podatku od spadku i darowizn?
Świadczenie pieniężne otrzymane ze zbiorowego ubezpieczenia na życie (z polisy ubezpieczeniowej zmarłego), zgodnie z art. 922 § 2 w powiązaniu z art. 831 § 3 Kodeksu cywilnego nie jest nabyte tytułem spadku, skoro Wnioskodawczyni jest osobą uprawnioną do przejęcia kwoty tego ubezpieczenia. Zatem wypłacona Wnioskodawczyni z towarzystwa ubezpieczeniowego z USA kwota pieniężna z tytułu umowy zbiorowego ubezpieczenia na życie (którym był objęty zmarły) nie podlega podatkowi od spadków i darowizn. Rację ma więc Wnioskodawczyni, że nie jest obowiązana do uiszczenia podatku od spadków i darowizn z tytułu środków uzyskanych ze zbiorowego ubezpieczenia na życie. Wobec powyższego, stanowisko Wnioskodawczyni należało uznać za prawidłowe. Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym. Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Kielcach, ul. Prosta 10, 25-366 Kielce, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r.
Czy od sum wypłaconych z polis ubezpieczeniowych a zapisanych na Wnioskodawczynię będzie ona musiała płacić podatek w Polsce?
(...) polisy ubezpieczeniowej – jest prawidłowe. UZASADNIENIE W dniu 15 grudnia 2015 r. do Biura wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania środków pieniężnych z zagranicznej polisy ubezpieczeniowej. Z uwagi na fakt, iż wniosek nie spełniał wymogów formalnych, w piśmie z 21 stycznia 2016 r. znak: IBPB-2-1/4515-205/15/BJ wezwano Wnioskodawczynię o jego uzupełnienie. Wniosek uzupełniono 2 lutego 2016 r. W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny: W dniu 4 listopada 2015 r. Wnioskodawczyni otrzymała kwotę 286.975,00 USD na konto bankowe w Polsce, co stanowi w przeliczeniu 1.114.551,80 zł. Ww. kwotę wypłaciło towarzystwo ubezpieczeniowe w USA w związku z zapisami w umowach zawartych z W. S. W. S. była krewną Wnioskodawczyni i obywatelką USA, na stałe zamieszkałą w USA. Zmarła 9 października 2013 r. w T. W. S. zawarła umowy ubezpieczeniowe na życie i renty dożywotnie płacone przez towarzystwa ubezpieczeniowe. Wnioskodawczyni jest jedyną uprawnioną osobą do przejęcia kwot tych ubezpieczeń.
Aby obejrzeć wszystkie dostępne interpretacje podatkowe dotyczące omawianego przedmiotu, najlepiej jest skorzystać z wyszukiwarki interpretacji podatkowych i w zakładce zagadnienia wpisać hasło polisa ubezpieczeniowa.