Source: http://www.kalkulatorypodatkowe.pl/artykul,2034,16354,jednorazowa-amortyzacja-w-ksiegach-2018-r.html
Timestamp: 2019-03-19 05:29:25
Legal References Found: art. 16
 art. 22
 art. 16
 art. 22
 art. 16
 art. 22
 art. 16
 art. 16
 art. 11
 art. 32
 art. 32
 art. 4
 art. 4
 art. 16
 art. 22
 art. 4

Document Content:
Jednorazowa amortyzacja w księgach 2018 r. – www.kalkulatorypodatkowe.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Kalkulatory bilansowe » Jednorazowa amortyzacja w księgach 2018 r.
1. Amortyzacja dokonywana na podstawie przepisów ustaw podatkowych
Jednorazowa amortyzacja środków trwałych do 100.000 zł
W świetle nowo wprowadzonych regulacji zawartych w art. 16k ust. 14 updop oraz art. 22k ust. 14 updof, podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej nabytych fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 KŚT w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100.000 zł. Prawo do jednorazowej amortyzacji przysługuje pod warunkiem, że:
wartość początkowa jednego środka trwałego, o którym mowa wyżej, nabytego w roku podatkowym, wynosi co najmniej 10.000 zł lub
łączna wartość początkowa co najmniej dwóch środków trwałych, o których mowa wyżej, nabytych w roku podatkowym, wynosi co najmniej 10.000 zł, a wartość początkowa każdego z nich przekracza 3.500 zł.
Zwracamy uwagę, iż nowa amortyzacja nie ma zastosowania do wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych z grupy 1-2 KŚT, czyli m.in. budynków i lokali oraz obiektów inżynierii lądowej i wodnej, a także do całej grupy 7 KŚT, czyli wszelkich środków transportu. Ponadto nie dotyczy środków trwałych wytworzonych oraz inwestycji w obcych środkach trwałych.
W niniejszym artykule pomijamy jednorazową amortyzację, o której mowa w przepisach art. 16k ust. 7-13 updop oraz art. 22k ust. 7-13 updof.
Amortyzacja środków trwałych do 10.000 zł
Na podstawie art. 16f ust. 3 updop oraz art. 22f ust. 3 updof, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2018 r., w przypadku gdy wartość początkowa środka trwałego albo wartości niematerialnej i prawnej jest równa lub niższa niż 10.000 zł, podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16h-16m updop oraz 22h-22m updof, czyli na zasadach ogólnych albo jednorazowo w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, albo w miesiącu następnym. Od składników majątku spełniających definicję środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa nie przekracza 10.000 zł, podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania (por. art. 16d ust. 1 updop oraz 22d ust. 1 updof).
Zwracamy uwagę, iż w wyniku nowelizacji ustaw o podatku dochodowym, z dniem 1 stycznia 2018 r. limit w kwocie 3.500 zł został zastąpiony kwotą 10.000 zł. Nowe regulacje - mimo że obowiązują od 1 stycznia 2018 r. - mają zastosowanie również do składników majątku nabytych w 2017 r., a przyjętych do używania po 31 grudnia 2017 r. Wynika to bezpośrednio z art. 11 ustawy z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. poz. 2175).
2. Jednorazowa amortyzacja w przepisach bilansowych
Przepisy bilansowe nie rozróżniają środków trwałych ze względu na ich wartość. Nie przewidują również mechanizmu przyspieszonej amortyzacji, o jakim mowa w przepisach podatkowych. Zgodnie z art. 32 ustawy o rachunkowości, odpisów amortyzacyjnych od środka trwałego dokonuje się drogą systematycznego, planowego rozłożenia jego wartości początkowej na ustalony okres amortyzacji. Ustawa o rachunkowości co prawda umożliwia dokonywanie jednorazowych odpisów amortyzacyjnych, ale tylko w stosunku do środków trwałych o niskiej jednostkowej wartości początkowej, czyli takich, które z punktu widzenia jednostki przedstawiają nieistotną wartość. Przepis art. 32 ust. 6 tej ustawy wskazują bowiem, że dla środków trwałych o niskiej jednostkowej wartości początkowej można ustalać odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe w sposób uproszczony, przez dokonywanie zbiorczych odpisów dla grup środków zbliżonych rodzajem i przeznaczeniem lub jednorazowo odpisując wartość tego rodzaju środków trwałych. W takim przypadku jednostka określa w zasadach (polityce) rachunkowości maksymalną wartość początkową obiektu inwentarzowego podlegającą jednorazowemu odpisaniu. Najczęściej jednostki ze względów praktycznych przyjmują za wartość graniczną kwotę określoną w przepisach prawa podatkowego.
Jeżeli zgodnie z polityką rachunkowości jednostki amortyzację jednorazową stosuje się dla środków trwałych, których wartość początkowa nie przekracza 3.500 zł, to dla celów bilansowych także od 1 stycznia 2018 r. obowiązuje ten właśnie pułap. Tylko zmiana zasad (polityki) rachunkowości w tym zakresie daje możliwość jednorazowej amortyzacji środków trwałych, których wartość początkowa może być analogiczna jak określona w przepisach podatkowych, tj. równa lub niższa niż 10.000 zł.
Wskazane uproszczenie jednostka może stosować na podstawie art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowości, pod warunkiem jednak, że nie wywiera to istotnie ujemnego wpływu na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej firmy oraz wyniku finansowego. Ponadto wprowadzając uproszczenia do stosowania należy uwzględnić przepis art. 4 ust. 4a ustawy, który stanowi, że nie można uznać poszczególnych pozycji za nieistotne, jeżeli wszystkie nieistotne pozycje o podobnym charakterze łącznie uznaje się za istotne.
Korzystając z prawa do uproszczeń dla celów bilansowych można przyjąć amortyzację jednorazową nabywanych fabrycznie nowych środków trwałych z grup 3-6 i 8 KŚT, określoną w art. 16k ust. 14-21 updop oraz art. 22k ust. 14-21 updof. Przy czym odpisy takie można uznać za dopuszczalne dla celów bilansowych jedynie w wyjątkowych przypadkach, przy małej istotności kosztu, czyli gdy ich wartość nie ma wpływu na obraz sytuacji majątkowej i finansowej jednostki (por. art. 4 ust. 4 i 4a ustawy o rachunkowości).
Jak należy ująć w księgach rachunkowych jednorazową amortyzację podatkową o wartości 100.000 zł w związku z nabyciem środka trwałego za kwotę o wiele wyższą? Czy (...)
Jak już wielokrotnie informowaliśmy na łamach naszego czasopisma, od 12 sierpnia br. podatnicy mają prawo dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do (...)
Jednorazowy odpis amortyzacyjny od 12 sierpnia br. - w praktyce
Ustawa z dnia 7 lipca 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - (...)
Nabyliśmy i wdrożyliśmy oprogramowanie wspierające zarządzanie jednostką, które uznaliśmy za wartość niematerialną i prawną. Ponieważ jego wartość nie przekracza 100.000 zł, chcielibyśmy dokonać jednorazowego odpisu (...)
Zakupiliśmy skaner, który będzie współpracował z kilkoma komputerami. Jego wartość początkowa to 8.000 zł. W jaki sposób powinniśmy zaksięgować ten zakup, jeśli urządzenie to uznamy (...)
Nasza firma zakupiła bezprzewodową drukarkę o wartości początkowej 3.000 zł. Jak powinniśmy zaksięgować taki zakup, jeżeli drukarkę uznamy za środek trwały? W jaki sposób przebiegać (...)
Zgodnie z polityką rachunkowości naszej firmy amortyzujemy jednorazowo środki trwałe o wartości początkowej nieprzekraczającej 3.500 zł. Czy w związku ze zmianą przepisów podatkowych możemy teraz, (...)
Wykupiłem samochód ciężarowy z leasingu operacyjnego dla celów bilansowych i podatkowych. Czy mogę zakwalifikować ten samochód do środków trwałych i jednorazowo zamortyzować? W przypadku gdy (...)
Jestem małym podatnikiem. W działalności korzystam z różnych form pomocy de minimis. Kwota tej pomocy przekroczyła dopuszczalny limit. W związku z tym w 2017 r. (...)
Na potrzeby działalności gospodarczej nabyłem używany środek trwały za kwotę 9.999 zł. Czy składnik ten mogę zamortyzować jednorazowo przyjmując go na stan środków trwałych, czy (...)