Source: http://slideplayer.pl/slide/817213/
Timestamp: 2018-03-22 02:56:12
Legal References Found: art. 15
 art.2
 art. 43
 Art. 43
 art. 96
 art. 109

Document Content:
sytuacja po zmianach regulacji prawnych w 2011 roku - ppt pobierz
OpublikowałNastusia Starzyk Został zmieniony 4 lata temu
Prezentacja na temat: "sytuacja po zmianach regulacji prawnych w 2011 roku"— Zapis prezentacji:
1 sytuacja po zmianach regulacji prawnych w 2011 roku
VAT w akwakulturze sytuacja po zmianach regulacji prawnych w 2011 roku Ziemowit Pirtań Marzec 2011 r.
2 Cel prezentacji Wsparcie decyzji o wyborze formy opodatkowania podatkiem VAT przedsiębiorstwa akwakultury.
3 Podatek od towarów i usług – VAT Podstawy prawne
1. Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004r. z późniejszymi zmianami.(publikacja : Dz. U. z 224r nr 54, z 2004r.) 2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. z późniejszymi zmianami w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (publikacja : Dz. U z 2004r. nr 97) 3. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 95, poz. 798) oraz wiele innych w tym dyrektywy UE
4 Stawki podatku VAT Od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2013:
23% - stawka podstawowa (22%) 8% - stawka obniżona (7%) 5% - stawka obniżona (3%) 0% - eksport i wewnątrz-wspólnotowe nabycie zw – zwolnienie z VAT
5 Pojęcie podatnika podatku VAT
Ustawa z dnia 11 marca 2004r o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54; ost. zm. Dz. U Z 2008r) określa podmioty, które uznawane są za podatników podatku VAT oraz czynności, których wykonanie podlega opodatkowaniu VAT. Pojęcie podatnika podatku VAT określone jest w art. 15–17 ustawy o VAT. Zgodnie z tymi przepisami podatnikami podatku VAT są: (...) w przypadku osób fizycznych prowadzących wyłącznie gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie za podatnika uważa się osobę, która złożyła zgłoszenie rejestracyjne;
6 VAT w rolnictwie Dla potrzeb VAT zdefiniowane zostały w art.2 m.in. następujące pojęcia: Pkt 16 gospodarstwie rolnym - rozumie się przez to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o podatku rolnym; Pkt 17 gospodarstwie leśnym - rozumie się przez to gospodarstwo prowadzone przez podatnika, na którym ciąży obowiązek podatkowy w podatku leśnym; Pkt 18 gospodarstwie rybackim – rozumie się przez to prowadzenie działalności w zakresie chowu i hodowli ryb oraz innych organizmów żyjących w wodzie; Pkt 19 rolniku ryczałtowym - rozumie się przez to rolnika dokonującego dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, korzystającego ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych (ustawa o rachunkowości z dnia r.)
7 VAT w rolnictwie Art. 43 zwalnia od podatku między innymi :
Ust. 1 pkt 3 - dostawę produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług przez rolnika ryczałtowego. Ust. 3 art Rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych, lub świadczący usługi rolnicze, które są zwolnione od podatku na podstawie ust.1 pkt 3, może zrezygnować z tego zwolnienia pod warunkiem: 1) dokonania w poprzednim roku podatkowym dostawy produktów rolnych oraz świadczenia usług rolniczych o wartości przekraczającej zł oraz 2) dokonania zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 96 ust. 1 i 2 3) prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 109 ust.3.
8 Obowiązki czynnego podatnika VAT
Wymogi formalne : Zgłoszenie rejestracyjne Zgłoszenie VAT UE Inne wymogi formalne Wymogi ewidencyjne : Ewidencja sprzedaży – w tym prawo do wystawiania faktur VAT czynnych Ewidencja zakupu Ewidencja sprzedaży produktów nie podlegających fakturowaniu (kasy fiskalne) Oddaj tą robotę fachowcom ! BIURA KSIĘGOWE
9 Kasy fiskalne Obowiązek ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych : 40 tys. zł – do 2010 r. 20 tys. zł – po 2011 r.
10 Decyzja o zmianie statusu
Czynniki finansowe Czynniki poza-finansowe Indywidualna analiza przypadku
11 Analiza SWOT czynników pozafinansowych:
Zalety : - konieczność prowadzenia ewidencji przychodów i rozchodów (VAT): o sprawozdawczość finansowa, o baza do analiz wewnętrznych i porównawczych, o większe możliwości optymalizacji kosztów, - możliwość uzyskania potwierdzenia obrotów w US (transparentność obrotów), - ułatwiona procedura kredytowa, o kredyty bankowe, o kredyty kupieckie, o dofinansowanie ze środków wspólnotowych, - możliwość wystawiania czynnych faktur VAT, o sprzedaż za gotówkę, o ułatwienie dla małych odbiorców, - kasa fiskalna, o możliwość całkowitego odliczenia kosztu brutto pierwszej kasy fiskalnej jako podatku naliczonego, o większe zdyscyplinowanie pracowników sprzedaży, o możliwość szybkiego i wygodnego raportowania, - możliwość wnioskowania o sądowy nakaz zapłaty w trybie nakazowym,
12 Analiza SWOT czynników pozafinansowych:
Wady : konieczność prowadzenia ewidencji przychodów i rozchodów (VAT) : duża uciążliwość formalna, dodatkowa praca wynikająca z dodatkowego obiegu dokumentów, ryzyko konsekwencji popełnionych błędów i niedopatrzeń, konieczność śledzenia zmian w przepisach, nieuchronność kontroli skarbowych, dodatkowe koszty związane z „koniecznością” skorzystania z zewnętrznego biura rachunkowego, kasa fiskalna : konieczność zainstalowania i przeprowadzania regularnych przeglądów kasy niepopularność tej formy ewidencji
13 Przejście na VAT musi się opłacać !
Czynniki finansowe zmiana relacji obciążenia stawką VAT kosztów w stosunku do przychodów, niekwalifikowalność VAT przy dofinansowaniu z UE, inwestycje, - wewnętrzna struktura kosztów Przejście na VAT musi się opłacać !
14 Przykłady MODEL 1 Założenia 1 Sprzedaż ryby handlowej 250 t. 2500000
produkcja (kg) cena Założenia 250000 10 lp Przychody wartość netto stawka VAT wartość brutto kwota Vat 1 Sprzedaż ryby handlowej 250 t. 5,00% 125000 Koszty Działalności Zakup materiału zarybieniowego 100000,00 105000 5000,00 2 Zakup materiału zarybieniowego (RR) 0,00 7,00% 3 Zakup pasz ,00 8,00% 94600,00 4 Energia (prąd, ogrzewanie) 208340,00 23,00% 256258,2 47918,20 5 Tlen 25410,00 31254,3 5844,30 6 Narzędzia, wyposażenie 38115,00 46881,45 8766,45 7 Remonty bieżące 28245,00 34741,35 6496,35 8 Usługi obce 139650,00 171769,5 32119,50 9 Wynagrodzenia i narzuty 240000,00 0,00% Koszty sprzedaży 11 Transport 12 Pozostałe koszty (bez VAT) 24360,00 13 Pozostałe koszty (z VAT) 116666,55 143499,857 26833,31 14 RAZEM ,55 ,66 227578,11
15 Przykłady MODEL 2 Założenia 1 Sprzedaż ryby handlowej 250 t. 2500000
produkcja (kg) cena Założenia 250000 10 lp Przychody wartość netto stawka VAT wartość brutto kwota Vat 1 Sprzedaż ryby handlowej 250 t. 5,00% 125000 Koszty Działalności Zakup materiału zarybieniowego 434782,61 456521,739 21739,13 2 Zakup materiału zarybieniowego (RR) 7,00% 465217,391 30434,78 3 Zakup pasz 658600,00 8,00% 711288 52688,00 4 Energia (prąd, ogrzewanie) 62300,00 23,00% 76629 14329,00 5 Tlen 36441,00 44822,43 8381,43 6 Narzędzia, wyposażenie 25300,00 31119 5819,00 7 Remonty bieżące 26600,00 32718 6118,00 8 Usługi obce 81900,00 100737 18837,00 9 Wynagrodzenia i narzuty 209000,00 0,00% 0,00 Koszty sprzedaży 32300,00 39729 11 Transport 53400,00 65682 12 Pozostałe koszty (bez VAT) 16000,00 13 Pozostałe koszty (z VAT) 98400,00 121032 22632,00 14 RAZEM ,22 ,56 180978,34
16 Porównanie przypadków
Model 1 – obiekt typowo hodowlany, częściowo recyrkulowany, duża intensyfikacja produkcji - prod. 250 ton Model 2 – obiekt hodowlano - handlowy, duże zakupy materiału zarybieniowego, własna sieć sprzedaży, transport średnia intensyfikacja produkcji – prod. 150 ton Rozliczenie VAT - model 1 Vat naliczony 125000 Vat należny 227578,11 Vat do zwrotu 102578,1065 Symulacja VAT RR Wyższy VAT od sprzedaży 50000 Brak możliwości zwrotu VAT ,107 Bilans -52577,1065 Rozliczenie VAT - model 2 Vat naliczony 125000 Vat należny 180978,34 Vat do zwrotu 55978,34304 Symulacja VAT RR Wyższy VAT od sprzedaży 50000 Brak możliwości zwrotu VAT -55977,343 Bilans -5977,34304
17 Analiza szablonowa - - - + + + +/-
Czynniki wpływające na zmianę statusu podatnika VAT (czynny VAT +, ryczałt -) 2008 2011 Forma sprzedaży : przeważająca sprzedaż dla: odbiorców detalicznych, - - - Forma sprzedaży : przeważająca sprzedaż dla: innych rolników ryczałtowych, Forma sprzedaży : przeważająca sprzedaż dla: pojedynczy duzi odbiorcy z przeniesieniem części kosztów sprzedaży, Forma sprzedaży : przeważająca sprzedaż dla: wielu odbiorców będących czynnymi podatnikami VAT (przetwórnie, hurtownie, sklepy, smażalnie, itp.) + + + Forma sprzedaży : przeważająca sprzedaż dla: wielu odbiorców – własny transport, sieć dystrybucyjna, wysokie koszty sprzedaży Inwestycje : gospodarstwo rozwinięte – brak inwestycji Inwestycje : gospodarstwo rozwinięte –drobne inwestycje mające charakter odtworzeniowy Inwestycje : ciągły rozwój przedsiębiorstwa – cykliczne inwestycje Inwestycje : planowana jednorazowa duża inwestycja (rozwiązanie hybrydowe) +/- Charakter produkcji : cykl zamknięty (bez zakupu materiału zarybieniowego) Charakter produkcji : duże zakupy narybku Charakter produkcji : zakup ciężkiego narybku/małej handlówki (tucz krótkookresowy)) Charakter produkcji : przeważająca sprzedaż ryby zakupionej Koszty produkcji : produkcja naturalna Koszty produkcji : produkcja zmechanizowana zależna od energii i tlenu
18 Inwestycje Rozwiązanie hybrydowe :
Założenie : Inwestycja w nieruchomości (np. rozbudowa obiektu) na kwotę netto 1 mln zł – stawka VAT 23%, kwota brutto 1,23 mln zł. Podatnik VAT do odliczenia Dofinansowanie z PO Ryby Ostateczny poniesiony koszt inwestycji Rolnik ryczałtowy 600 tys. zł 630 tys. zł Czynny podatnik VAT 230 tys. zł 400 tys. zł Rozwiązanie hybrydowe (584 tys. zł w długim okresie)[1] [1] Zakładając korektę podatku zwróconego po 3 latach od uzyskania statusu podatnika czynnego (zwrot 8 rat po 23 tys. zł rocznie).
19 Podsumowanie Przejdź na czynny VAT : Inwestycje,
Duża produkcja, cykl zamknięty Zakupy WE, Rozbudowana sieć sprzedaży Kosztochłonna produkcja, Pozostań rolnikiem ryczałtowym : Mała skala działalności i produkcja, Duże zakupy materiału zarybieniowego, Brak inwestycji, produkcja naturalna,
20 Dziękuję za uwagę Ziemowit Pirtań Marzec 2011 r.
Pobierz ppt "sytuacja po zmianach regulacji prawnych w 2011 roku"