Source: http://www.serwisprawa.pl/artykuly,10290,27711,splata-alimentow-za-dluznika-alimentacyjnego-moze-byc-traktowana-jako-darowizna-podlegajaca-opodatko
Timestamp: 2020-02-29 03:35:59
Legal References Found: art. 1
 art. 1
 art. 890
 art. 5
 art. 6
 art. 6
 art. 17
 art. 9
 art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 15
 art. 9

Art. 1
 art. 5
 art. 6
 art.9
 art. 15

Art. 888
 art. 890

Document Content:
Spłata alimentów za dłużnika alimentacyjnego może być traktowana jako darowizna podlegająca opodatkowaniu - SerwisPrawa.pl
Spłata alimentów za dłużnika alimentacyjnego może być traktowana jako darowizna ...
07.04.2018 - Zespół portalu SerwisPrawa.pl
Spłata alimentów za dłużnika alimentacyjnego może być traktowana jako darowizna podlegająca opodatkowaniu
Wykonanie obowiązku alimentacyjnego nie zawsze jest bezproblemowe. W praktyce zdarzają się sytuację, w których wykonanie ciążącego obowiązku alimentacji dokonują osoby niezobowiązane, np. partner dłużnika alimentacyjnego. Takie postępowanie rodzi jednak konsekwencje prawno podatkowe. Zdaniem organów podatkowych zapłata alimentów za dłużnika alimentacyjnego przez osobę, na której nie spoczywa obowiązek alimentacji określony w Kodeksie rodzinnym i opiekuńczym, traktowane jest jako darowizna.
Zakres przedmiotowy podatku od spadków i darowizn
Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2017 r., poz. 833 z późn. zm.), podatkowi od spadków darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci (art. 1 ust. 2 cyt. ustawy).
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy, podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - tytułem m.in. darowizny. Rzeczona ustawa nie definiuje jednak tego, co jest darowizną. Odwołując się do stosownych przepisów Kodeksy cywilnego (art. 888) należy zauważyć, że przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Celem darowizny jest dokonanie nieodpłatnego przysporzenia na rzecz obdarowanego kosztem majątku darczyńcy. Może ona polegać zarówno na przesunięciu do majątku obdarowanego określonych przedmiotów majątkowych, jak i na innych formach dyspozycji majątkowych darczyńcy prowadzących do zmniejszenia jego majątku, a po stronie majątku obdarowanego - do zwiększenia aktywów lub zmniejszenia pasywów. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Zgodnie z art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione. Przedmiotem darowizny mogą być rzeczy, prawa i inne świadczenia.
Zgodnie z art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. W myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy obowiązek podatkowy powstaje – przy nabyciu w drodze darowizny – z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia. Jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń. Należy mieć przy tym na uwadze normę art. 6 ust. 4 rzeczonej ustawy, zgodnie z którą, jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia. W przypadku gdy nabycie nie zostało zgłoszone do opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się przez podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt nabycia.
Obowiązek zgłoszenia
Zgodnie z art. 17a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn podatnicy podatku są obowiązani, z zastrzeżeniem ust. 2, złożyć, w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych według ustalonego wzoru. Do zeznania podatkowego dołącza się dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania. Według art. 9 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn, opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:
9637 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;
7276 zł – jeżeli nabywca jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;
4902 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zliczona do III grupy podatkowej.
Zaliczenie do grupy podatkowej
Zgodnie z art. 14 ust. 1 ww. ustawy wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca. Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe - art. 14 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Stosownie do art. 14 ust. 3 omawianej ustawy do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ww. ustawy podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku. Podatek naliczany jest zależnie od wartości otrzymanej darowizny, według tabeli określonej w tym przepisie. Jeżeli przyjmiemy, że zapłaty zaległych kwot alimentów dokonywał partner dłużnika alimentacyjnego, wówczas mielibyśmy do czynienia z III grupą podatkową. Organy podatkowe przyjmują, że w takiej sytuacji kwoty uzyskane stanowią darowiznę i że darowizna ta podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, po przekroczeniu kwoty wolnej, tj. w tym przypadku 4.902 zł, dla nabywcy zaliczonego do III grupy podatkowej. Jeżeli darowizna nie przekroczy kwoty 4.902 zł od darczyńcy, wówczas nie powstanie obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn. Ponadto należy nadmienić, że jeżeli w przyszłości w ciągu 5 lat od tej samej osoby uprawniony do alimentów uzyska kolejne darowizny, to wówczas należy je zsumować z poprzednimi zgodnie z brzmieniem art. 9 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Art. 1, art. 5, art. 6, art.9, art. 15 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2017 r., poz. 833 z późn. zm.).
Art. 888, art. 890 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. z 2017 r., poz. 459 z późn. zm.).
Słowa kluczowe: alimenty, dłużnik alimentacyjny, darowizna, podatek od spadków i darowizn, wykonanie obowiązku alimentacyjnego, zapłata alimentów za kogoś
Poradnik prawa pracy: Działalność socjalna pracodawcy