Source: https://poradapodatkowa.pl/nagroda-w-konkursie-dla-cudzoziemca-jaki-podatek,876.phtml
Timestamp: 2019-03-22 10:34:01
Legal References Found: art. 3
 art. 29
 art. 29
 art. 30
 art. 30
 art. 30
 art. 30
 art. 21
 art. 30
 art. 30

Document Content:
Autor: Marcin Sądej • Opublikowane: 2019-02-27
W przedstawionym pytaniu należy odnieść się do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W myśl art. 3 ust. 1 ustawy PIT – osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
W konsekwencji podmiot, który nie ma w Polsce stałego miejsca zamieszkania, jest uważany za nierezydenta i podlega opodatkowaniu w Polsce wyłącznie co do dochodów uzyskiwanych na terenie RP. Warunek ten obowiązuje również w zakresie otrzymanej na terenie Polski nagrody.
W zakresie nagród otrzymywanych w ramach konkursów ustawa PIT wyróżnia dwie reguły opodatkowania. Na podstawie art. 29 ust. 1 pkt 1 ustawy PIT podatek dochodowy od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez nierezydentów z tytułu osobiście wykonywanej działalności naukowej, artystycznej, literackiej w tym (przychodów) z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki, co oznacza, że ustawodawca obejmuje tym przepisem wszystkie przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, a więc i przychody z wygranych w konkursach i z tytułu udziału w nich – pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 20% przychodu.
Jednocześnie w myśl art. 29 ust. 2 ww. ustawy przepisy te stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.
Natomiast druga reguła opodatkowania przychodów uzyskiwanych z tytułu udziału w konkursach zawarta została w treści art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy, z której wynika, iż od dochodów (przychodów) z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% wygranej lub nagrody.
Przepis art. 30 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy nie ma zastosowania do przychodów zwycięzców konkursów z dziedziny kultury i sztuki, którzy posiadają status artysty lub twórcy i uzyskują przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej.
Przepis art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania przez podatnika jego miejsca zamieszkania dla celów podatkowych certyfikatem rezydencji (art. 30 ust. 9 ustawy).
W świetle powyższego stwierdzić należy, że jeżeli nagrody uzyskają nierezydenci, którzy nie zajmują się osobiście wykonywaniem działalności naukowej, literackie lub artystycznej (twórczej), w tej dziedzinie, w której przyznawane są nagrody (nie posiadają statusu twórcy, artysty w tej dziedzinie) wówczas znajdzie zasadniczo zastosowanie art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy.
Dodatkowo pragnę wskazać na treść art. 21 ust. 1 pkt. 68 ustawy PIT, zgodnie z którym zwalnia się od podatku wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług – jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760 zł; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności.
W kontekście ostatniego zdania powyższego przepisu zwolnienie to nie może mieć zastosowania w przedstawionym przypadku, ponieważ podmiot otrzymujący nagrodę prowadzi działalność gospodarczą.
W rezultacie w opisanym przypadku zastosowanie będzie miał art. 30 ust. 1 pkt. 2 ustawy PIT i stawka podatku w wysokości 10%. Zgodnie z art. 30 ust. 9 ustawy może mieć zastosowanie niższa stawka podatku, jeżeli otrzymujący nagrodę przedstawi certyfikat rezydencji oraz wynika to z właściwych przepisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Podatek od wypłaconej nagrody zobowiązany jest pobrać płatnik i przekazać w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) – na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby.
Brak kontaktu z pracodawcą - co zrobić? Wniosek o egzekucję alimentów bez podziału majątku Odszkodowanie za wypadek a podział majątku Uniknięcie spłacania długów po zmarłym Nadgodziny a równoważny czas pracy Warunki niezbędne do nabycia prawa do świadczenia przedemerytalnego Zapłata wynagrodzenia za służebność drogi koniecznej Przepisy na temat archiwizacji dokumentacji Co zrobić żeby stać się właścicielem wspólnego domu? Co teraz zrobić, aby zostać najemcą lokalu po ojcu? Wykreślenie budynku z gminnej ewidencji zabytków Czy posiadając brytyjskie prawo jazdy, mogę jeździć w Polsce? Czy brat może przekazać siostrom ziemię?