Source: https://interpretacje-podatkowe.org/obowiazek-podatkowy/0114-kdip1-1-4012-352-2018-1-rr
Timestamp: 2019-04-18 14:26:21
Legal References Found: art. 19
 art. 106
 art. 19
 art. 19
 art. 19
 art. 106
 art. 19
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 19
 art. 19
 art. 19
 art. 106
 art. 19
 art. 106

Document Content:
♦ › Obowiązek podatkowy › 0114-KDIP1-1.4012.352.2018.1.RR
Moment powstania obowiązku podatkowego dla usług ochrony osób i mienia.
W dniu 18 czerwca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego dla usług ochrony osób i mienia.
Spółka z o.o. (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”), zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, rozlicza ten podatek w miesięcznych okresach rozliczeniowych. Spółka zawiera ze swoimi kontrahentami umowy w zakresie usług ochrony osób i mienia (ochrona fizyczna, monitoring obiektów, patrole interwencyjne, zabezpieczenie obiektu przez dozór fizyczny oraz zapewnienie załogi interwencyjnej, konwojowanie wartości).
faktura VAT z dnia 31 października 2017 r., wskazująca datę sprzedaży 30 września 2017 r. z terminem płatności upływającym 14 listopada 2017 r.,
faktura VAT z dnia 13 października 2017 r., wskazująca datę sprzedaży 30 września 2017 r. z terminem płatności upływającym 16 stycznia 2018 r.,
faktura VAT z dnia 26 października 2017 r., wskazująca datę sprzedaży 24 września 2017 r. z terminem płatności upływającym 9 listopada 2017 r. czy
Jak stanowi zaś art. 19a ust. 7 Ustawy VAT, w przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 3 i 4, gdy podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu - z chwilą upływu terminu płatności.
Potwierdzenie prawidłowości stanowiska Wnioskodawcy, zgodnie z którym obowiązek podatkowy w podatku VAT powstaje w takich przypadkach jak opisane we wniosku w chwili wystawienia faktury można odnaleźć także w interpretacjach podatkowych wydanych w odniesieniu do zbliżonych stanów faktycznych (co prawda rodzaj usług świadczonych przez podmioty, które złożyły niniejsze wniosku, jest odmienny od rodzaju usług świadczonych przez Wnioskodawcę, jednak wszystkie z nich są wymienione w treści art. 19a ust. 5 pkt 4), takich jak np.:
interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 11 grudnia 2017 r. (sygn. 0115-KDIT1-1.4012.742.2017.1.MM), zgodnie z którą: „moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu dostawy energii cieplnej nie jest zdeterminowany "otrzymaniem całości lub części zapłaty", tylko wystawieniem faktury i upływem terminu płatności jakiejkolwiek należności (w przypadku, gdy nie wystawiono faktury lub wystawiono ją po upływie terminu płatności). Wynika to wprost z treści art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. a, w powiązaniu z art. 19a ust. 7 w związku z art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług”,
interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19 stycznia 2018 r. (sygn. 0114-KDIP4.4012.659.2017.1.AKO), zgodnie z którą: „moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu ustanowienia służebności gruntowej należy określić na zasadach szczególnych, zgodnie z powołanym art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b ustawy o VAT. W przypadku, gdy Wnioskodawca udokumentuje świadczoną usługę poprzez wystawienie faktury, z zachowaniem terminów określonych przepisami art. 106i ust. 3 pkt 4 cyt. ustawy - obowiązek podatkowy powstanie z dniem wystawienia faktury. Jeżeli natomiast faktura dokumentująca usługę służebności gruntowej lub przesyłu zostanie wystawiona w terminie późniejszym, niż określony przepisami art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy lub nie zostanie wystawiona w ogóle - w takim przypadku, obowiązek podatkowy powstanie z upływem terminu wystawienia faktury określonego w art. 106i ust. 3 pkt 4, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu - z chwilą upływu terminu płatności, na podstawie art. 19a ust. 7 ustawy”,
interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 24 stycznia 2018 r. (sygn. 0114- KDIP4.4012.738.2017.2.AS), zgodnie z którą: „moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu dostawy energii elektrycznej jest co do zasady zdeterminowany wystawieniem faktury lub upływem terminu płatności należności (w przypadku, gdy nie wystawiono faktury lub wystawiono ją po upływie terminu płatności). Wynika to wprost z treści art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. a, w powiązaniu z art. 19a ust. 7 w związku z art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług”.
Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca w ramach umów na świadczenie usług ochrony osób i mienia zawieranych z niektórymi kontrahentami, należne mu wynagrodzenie jest płatne z góry za umownie określone okresy rozliczeniowe (min. miesięczne, max. roczne) na podstawie faktury VAT wystawionej przez Spółkę. Termin zapłaty jest każdorazowo wskazany na fakturze. W treści umów na świadczenie usług ochrony osób i mienia zawieranych przez Wnioskodawcę z innymi kontrahentami znajduje się zaś zapis, zgodnie z którym wynagrodzenie przysługujące Wnioskodawcy jest kalkulowane według stawki godzinowej (lub stawki za wykonany konwój wartości) i płatne co miesiąc/kwartał z dołu na podstawie faktury VAT wystawionej przez Spółkę za każdy miesiąc/kwartał, w ciągu wyznaczonej liczby dni od dnia jej wystawienia. W obydwu przypadkach zdarzają się sytuacje, w których faktura VAT jest wystawiana przez Wnioskodawcę po zakończeniu wspomnianych okresów miesięcznych/kwartalnych etc. W przypadku wszystkich umów zawieranych przez Wnioskodawcę z kontrahentami omawianymi w niniejszym wniosku, umowy dotyczące świadczenia usług ochrony osób i mienia nie określają terminu płatności wystawianych przez Spółkę faktur VAT. Ów termin jest każdorazowo określany w fakturze VAT wystawionej przez Wnioskodawcę na rzecz kontrahenta za dany okres rozliczeniowy.
Tym samym, obowiązek podatkowy z tytułu usług ochrony osób i mienia należy określić na zasadach szczególnych, zgodnie z powołanym art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b ustawy o VAT. W przypadku, gdy Wnioskodawca udokumentuje świadczoną usługę poprzez wystawienie faktury, z zachowaniem terminów określonych przepisami art. 106i ust. 3 pkt 4 cyt. ustawy – obowiązek podatkowy powstanie z dniem wystawienia faktury. Zatem, stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za prawidłowe.
0114-KDIP1-1.4012.352.2018.1.RR