Source: https://interpretacje-podatkowe.org/spolka-osobowa/ippb1-4511-832-15-3-dk
Timestamp: 2017-10-18 00:26:05
Legal References Found: art. 14
 art. 8
 art. 27
 art. 5
 art. 8
 art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 14

Document Content:
IPPB1/4511-832/15-3/DK | Interpretacja indywidualna
Skutki podatkowe likwidacji spółki osobowej.
IPPB1/4511-832/15-3/DKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 3 lipca 2015 r. (data wpływu 3 lipca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych likwidacji spółki osobowej - jest prawidłowe.
W dniu 3 lipca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych likwidacji spółki osobowej.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną, polskim rezydentem podatkowym, (dalej: „Wnioskodawca”, „Wspólnik”). W przyszłości zostanie wspólnikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Polsce, która podlega w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania (dalej: „Spółka”). Wnioskodawca nie wyklucza, iż wraz z rozwojem działalności w ramach Spółki zostanie podjęta decyzja o zmianie formy prawnej Spółki w spółkę komandytową (dalej jako: „Spółka Osobowa”). Spółka Osobowa może posiadać w swoim majątku m.in. środki trwałe, akcje lub udziały spółek kapitałowych, papiery wartościowe oraz certyfikaty inwestycyjne w polskich funduszach inwestycyjnych (łącznie również jako „Składniki majątku”). W czasie funkcjonowania Spółki Osobowej, zgodnie z ogólnymi zasadami, na bieżąco wspólnicy będą wpłacać zaliczki na podatek dochodowy i opodatkowywać bieżący dochód. W przyszłości, Spółka Osobowa może zostać zlikwidowana („Likwidacja”). W ramach Likwidacji Wnioskodawca otrzyma ze Spółki określone Składniki majątku. Zatem Wnioskodawca może otrzymać: 1) Środki trwałe, lub 2) Udziały lub akcje spółek kapitałowych, lub 3) Papiery wartościowe, lub 4) Certyfikaty inwestycyjne.
Czy w razie likwidacji Spółki Osobowej po stronie Wnioskodawcy (na moment likwidacji) powstanie przychód i w związku z nim obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli w ramach likwidacji Spółki Osobowej Wnioskodawca otrzyma środki trwałe...
Czy w razie likwidacji Spółki Osobowej po stronie Wnioskodawcy (na moment likwidacji) powstanie przychód i w związku z nim obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli w ramach likwidacji Spółki Osobowej Wnioskodawca otrzyma udziały lub akcje spółek kapitałowych...
Czy w razie likwidacji Spółki Osobowej po stronie Wnioskodawcy (na moment likwidacji) powstanie przychód i w związku z nim obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli w ramach likwidacji Spółki Osobowej Wnioskodawca otrzyma papiery wartościowe...
Czy w razie likwidacji Spółki Osobowej po stronie Wnioskodawcy (na moment likwidacji) powstanie przychód i w związku z nim obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli w ramach likwidacji Spółki Osobowej Wnioskodawca otrzyma certyfikaty inwestycyjne...
Zdaniem Wnioskodawcy, otrzymanie przez Wnioskodawcę składników majątku w postaci środków trwałych nie będzie rodziło po strome Wnioskodawcy (jako wspólnika Spółki Osobowej) przychodu i w związku z nim obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. 2. W opinii Wnioskodawcy, otrzymanie przez Wnioskodawcę składników majątku w postaci udziałów lub akcji spółek kapitałowych nie będzie rodziło po stronie Wnioskodawcy (jako wspólnika Spółki Osobowej) przychodu i w związku z nim obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. 3. W opinii Wnioskodawcy, otrzymanie przez Wnioskodawcę składników majątku w postaci papierów wartościowych nie będzie rodziło po stronie Wnioskodawcy (jako wspólnika Spółki Osobowej) przychodu i w związku z nim obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. 4. W opinii Wnioskodawcy, otrzymanie przez Wnioskodawcę składników majątku w postaci certyfikatów inwestycyjnych nie będzie rodziło po stronie Wnioskodawcy (jako wspólnika Spółki Osobowej) przychodu i w związku z nim obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
UZASADNIENIE Zgodnie z art. 8 ust. 1 Ustawy PIT, przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału) oraz, z zastrzeżeniem ust. la powołanego przepisu, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe. Jednocześnie, jak stanowi art. 5a pkt 26) ww. ustawy, ilekroć w ustawie jest mowa o spółce niebędącej osobą prawną oznacza to spółkę niebędącą podatnikiem podatku dochodowego. Stosownie do zasady wyrażonej w art. 8 ust. 1 Ustawy PIT, dochody z udziału w spółce osobowej opodatkowuje się osobno u każdego wspólnika w stosunku do jego udziału w zysku. Udział wspólnika - występującego ze spółki - w zysku odpowiada wartości majątku wspólnego po odliczeniu wartości wkładów wszystkich wspólników, przy uwzględnieniu proporcji, w jakiej wspólnik występujący ze spółki uczestniczył w zyskach spółki. Wśród przychodów, których nie zalicza się do przychodów z działalności gospodarczej art. 14 ust. 3 pkt 10) Ustawy PIT wskazuje środki pieniężne otrzymane przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną (tj. np. spółki komandytowej, jawnej lub partnerskiej) z tytułu likwidacji takiej spółki. Przyjęcie powyższej zasady jest podyktowane faktem, że podatnikiem podatku PIT z udziału w zyskach spółki niebędącej osobą prawną jest wspólnik.tej spółki. Składniki majątkowe, otrzymane przez Wnioskodawcę wskutek Likwidacji Spółki Osobowej, korzystają więc z bezwarunkowego zwolnienia z opodatkowania podatkiem PIT, niezależnie od tego jaki konkretnie Składnik majątku otrzyma Wnioskodawca. Stosownie natomiast do treści art. 14 ust. 3 pkt 12b) Ustawy PIT, do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki - jeżeli od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie, likwidacja spółki niebędącej osobą prawną lub nastąpiło wystąpienie wspólnika z takiej spółki, do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło sześć lat i odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej.
Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 17b) Ustawy PIT, przychód ten powstałby dla Wnioskodawcy dopiero w momencie ewentualnego odpłatnego zbycia składników majątku otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, chyba, że spełnione zostaną określone w art. 14 ust. 3 pkt 12b) Ustawy PIT warunki niezaliczenia otrzymanych przychodów do przychodów z działalności gospodarczej. Mając na uwadze powyższe należy uznać, iż etap likwidacji Spółki Osobowej będzie neutralny dla Wnioskodawcy jako wspólnika Spółki Osobowej na moment jej przeprowadzenia. Gdy w wyniku likwidacji Spółki Osobowej dojdzie do przekazania Wnioskodawcy majątku likwidowanej Spółki Osobowej w postaci środków trwałych, udziałów lub akcji spółek kapitałowych, papierów wartościowych lub certyfikatów inwestycyjnych po stronie Wnioskodawcy nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu. Ewentualny przychód powstanie dla Wnioskodawcy (zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 17b) Ustawy PIT) dopiero w momencie odpłatnego zbycia Składników majątku otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, chyba, że spełnione zostaną określone w art. 14 ust. 3 pkt 12b) Ustawy PIT warunki niezaliczenia otrzymanych przychodów do przychodów z działalności gospodarczej. Prezentowane przez Wnioskodawcę stanowisko znajduje potwierdzenie w licznych interpretacjach prawa podatkowego, np. Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 7 lipca 2014 r. (sygn. ITPB1/415-437/14/DP) oraz Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 15 października 2014 r. (sygn. IBPBI/1/415-1194/14/JS), Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 17 stycznia 2014 r. (sygn. IPTPB2/415-629/13-7/KR).
IBPB-1-1/4511-518/15/EN | Interpretacja indywidualna
IBPB-1-3/4510-196/15/IZ | Interpretacja indywidualna
IBPBI/1/415-1194/14/JS | Interpretacja indywidualna
ITPB1/415-437/14/DP | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Spółka osobowa > IPPB1/4511-832/15-3/DK