Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-uslugi-logistyczne-jak-ustalic-miejsce-opodatkowania
Timestamp: 2020-07-14 18:22:56
Legal References Found: art. 28
 art. 15
 art.15
 art. 15
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28

Document Content:
Usługi logistyczne - gdzie należy opodatkować? - Poradnik Przedsiębiorcy
Usługi logistyczne - miejsce świadczenia
Kompleksowe usługi logistyczne a VAT
Usługi logistyczne a usługi magazynowania towarów
Branża transportowa i logistyczna to jedna z najszybciej rozwijających się gałęzi polskiej gospodarki. Bezpośredni udział sektora usług transportu i logistyki w polskim PKB zwiększył się o ponad jedną piątą od momentu wstąpienia Polski do Unii Europejskiej. W naszym kraju w związku z rozwojem powyższych branż powstaje coraz więcej magazynów. Dynamiczny rozwój powoduje, że co roku powstają nowe firmy, które świadczą usługi logistyczne.
Przypomnijmy, że kwestie dotyczące miejsca opodatkowania przy świadczeniu usług uregulowane zostały w rozdziale 3 działu V ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, dalej jako ustawa o VAT.
Stosownie do art. 28a ustawy o VAT na potrzeby stosowania ww. rozdziału, w zakresie określenia miejsca świadczenia przy świadczeniu usług:
podmioty, które wykonują samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2, lub działalność gospodarczą odpowiadającą tej działalności, bez względu na cel czy rezultat takiej działalności, z uwzględnieniem art.15 ust. 6,
Wskazany przepis wprowadza zatem drugą definicję podatnika do ustawy, która ma zastosowanie tylko w przypadku ustalania miejsca świadczenia usług. Według tej regulacji jest nim osoba wykonująca samodzielnie działalność gospodarczą. Ustawodawca odwołuje się w tym celu do definicji działalności gospodarczej ustalonej w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Za podatników są uznawane również podmioty wykonujące działalność gospodarczą zgodnie z regulacjami innych państw członkowskich oraz państw trzecich.
Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2–4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n.
Jednakże w odniesieniu do pewnych kategorii usług przepisy dotyczące podatku od towarów i usług wprowadzają szczególne regulacje dotyczące miejsca świadczenia. Jedną z takich kategorii są usługi związane z nieruchomościami.
I tak, według art. 28e ustawy o VAT miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości.
Usługi logistyczne nie zostały zdefiniowane na potrzeby ustawy o podatku od towarów i usług, zatem należy za punkt wyjścia przyjąć wykładnię językową tego pojęcia. Według Słownika Języka Polskiego (Wydawnictwo Naukowe PWN, 2009 r.) logistyka to „planowanie i organizacja skomplikowanego przedsięwzięcia”. To zarządzanie przepływem towarów, informacji oraz innych zasobów od dostawcy do odbiorcy. Jest to pewien proces sprawnego i efektywnego działania, który prowadzi do konkretnego celu pożądanego przez odbiorcę takiego przedsięwzięcia, co wymaga integracji całego systemu.
W praktyce gospodarczej w zakres usługi logistycznej wchodzi szereg mniejszych usług, które w innej sytuacji mogłyby być opodatkowane jako samodzielne. W skład usługi logistycznej mogą wejść takie usługi jak: usługa transportowa, spedycyjna, magazynowania.
Biorąc pod uwagę powyższe, wielu podatników zastanawia się, gdzie powinno takie kompleksowe usługi opodatkować.
Na powyższe pytanie znajdziemy odpowiedź w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 2 czerwca 2014 r., numer IPTPP2/443-233/14-4/AW:
„Jak wskazał Wnioskodawca – w ramach usługi magazynowo-logistycznej wykonuje następujące czynności: zamawianie towaru od Dostawcy, odbiór towaru, rozładunek, oznakowanie, przechowywanie towarów, zapakowanie towaru dla Klienta, dostarczenie towaru do Klienta, kontrola i analiza stanu zapasów w celu zapewnienia stałej ilości, zapewnienie dozoru nad towarem, tj. ubezpieczenie i ochrona, kontrola ilościowa, rozpatrywanie reklamacji od Klienta, sporządzanie raz na miesiąc raportów magazynowych dla Dostawcy, zapewnienie dostępu do magazynu dla pracowników Dostawcy w towarzystwie pracowników Dystrybutora w celu weryfikacji ilości magazynowanych towarów, to miejsce świadczenia powyższej usługi winno być ustalone na podstawie zasad ogólnych określonych w art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług. Z przedstawionego opisu sprawy wynika bowiem, że Dostawca nie będzie miał żadnych uprawnień do używania nieruchomości, tj. magazynu. Zatem usługa ta nie będzie miała charakteru usługi związanej z nieruchomością, w związku z czym nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na terytorium Polski”.
Tym samym kompleksowe usługi logistyczne nie są usługami związanymi z nieruchomościami i miejsce ich opodatkowania wynika z uregulowań zawartych w art. 28b ustawy o VAT.
Jednak musimy pamiętać, że powyższe dotyczy kompleksowej usługi logistycznej. Wiele firm myli ją z usługami magazynowania towarów.
W przypadku, gdy faktycznym przedmiotem usługi jest usługa magazynowania towarów, miejscem jej opodatkowania jest miejsce położenia nieruchomości.
Powyższe potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 11 grudnia 2014 r., numer IBPP4/443-444/14/PK:
„Kompleksowe usługi w zakresie magazynowania, obejmujące przyjmowanie towarów do magazynu, ich umieszczanie na odpowiednich półkach magazynowych, przechowywanie, pakowanie, wydawanie, rozładunek i załadunek są objęte tym artykułem jedynie wówczas, gdy magazynowanie stanowi świadczenie główne czynności jednolitej i usługobiorcom jest przyznane prawo używania całości lub części wyraźnie określonej nieruchomości”.
Stosownie do powyższego, aby można uznać, że kompleksowa usługa magazynowania podlegała opodatkowaniu w miejscu, w którym znajduje się magazyn (nieruchomość), konieczne jest łączne spełnienie następujących przesłanek:
magazynowanie musi stanowić świadczenie główne podejmowanych czynności oraz
usługobiorca ma prawo używania wyraźnie określonej nieruchomości”.
Czy wydatki poniesione przed rozpoczęciem działalności mogą stanowić koszt uzyskania przychodu i podlegać amortyzacji?
Czy możliwe jest księgowanie faktury za Internet na firmę, jeżeli widnieją na niej dane osoby prywatnej a nie firmowe?
Co roku powstaje coraz więcej firm świadczących usługi logistyczne. Dynamiczny rozwój tej branży wpływa pozytywnie na gospodarkę i przyczynia się do powstawania coraz większej liczby magazynów. Przeczytaj i dowiedz się gdzie takie usługi opodatkować!