Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-towarow-i-uslug/0111-kdib3-3-4012-174-2018-1-wr
Timestamp: 2019-05-24 13:11:49
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 86
 art. 15
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86

Document Content:
0111-KDIB3-3.4012.174.2018.1.WR | Interpretacja indywidualna
♦ › Podatek od towarów i usług › 0111-KDIB3-3.4012.174.2018.1.WR
Odliczenie podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych w związku z realizacją projektu.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2018 r., poz. 800, ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 12 lipca 2018 r. (data wpływu – 16 lipca 2018 r.), uzupełnionym pismem z dnia 1 sierpnia 2018 r. (data wpływu 1 sierpnia 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku od towarów i usług, w zakresie braku prawa do odliczenia podatku od towarów i usług w związku z realizacją projektu [...] – jest prawidłowe.
W dniu 16 lipca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczącej podatku od towarów i usług, w zakresie braku prawa do odliczenia podatku od towarów i usług w związku z realizacją projektu [...].
Powyższy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 1 sierpnia 2018 r. (data wpływu 1 sierpnia 2018 r.)
Gmina [...] jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT). Realizuje projekt pod nazwą: [...] (dalej: Projekt).
Projekt realizowany będzie częściowo ze środków własnych, a częściowo z dofinansowania w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego na lata 2014-2020, Oś priorytetowa: [...], Poddziałanie [...].
Celem Projektu jest zastąpienie obecnego oświetlenia, charakteryzującego się wysokim zużyciem energii i wysokimi kosztami napraw, poprzez wprowadzenie oświetlenia energooszczędnego.
Przedmiotem Projektu jest modernizacja oświetlenia ulicznego, w oparciu o zastosowanie energooszczędnych opraw ledowych.
Projekt zakłada wymianę instalacji oświetlenia lamp sodowych na energooszczędne oprawy ledowe.
W związku z jego realizacją przewiduje się znaczne oszczędności energii oraz mocy zainstalowanej.
Zgodnie z obowiązującymi normami, zaplanowano modernizację istniejących 1783 lamp sodowych na terenie całej gminy, stwarzając tym samym sieć nowoczesnych punktów oświetleniowych w technologii LED. Poprzez montaż efektywnego energetycznie oświetlenia ulicznego nie tylko zmniejszy się energochłonność sektora publicznego oraz zapotrzebowanie na energię na terenie Gminy, ale również zwiększy się bezpieczeństwo ruchu kołowego i pieszego.
Zadania w ramach Projektu realizowane są przy wsparciu firmy zewnętrznej (na podstawie umów cywilnoprawnych zawartych z wykonawcą).
Na fakturach dokumentujących zakup towarów i usług związanych z jego realizacją Gmina [...] widnieje i będzie widniała jako nabywca. Projekt obecnie jest w trakcie realizacji. Nie dokonywano odliczeń podatku VAT. Oświetlenie uliczne służy ogółowi mieszkańców Gminy i innych osób.
Nie przewiduje się odpłatności za korzystanie przez mieszkańców (ani innych osób) z oświetlenia ulicznego, które powstanie w związku z realizowanym Projektem. Infrastruktura wytworzona w ramach Projektu zarówno w trakcie, jak i po jego zakończeniu, w żaden sposób nie będzie bezpośrednio wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem VAT po stronie Gminy. Nie przewiduje ono też pośredniego wykorzystania efektów Projektu do czynności opodatkowanych VAT. Gmina [...] pragnie również zaznaczyć, iż majątek powstały wskutek realizacji przedmiotowej inwestycji będzie stanowił majątek Gminy i będzie służył wyłącznie zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty. Wobec tego, Gmina nie pobiera i nie będzie pobierała od nikogo żadnych opłat z tytułu korzystania z przedmiotowego oświetlenia.
Czy Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT w odniesieniu do wydatków związanych z realizacją Projektu?
Zdaniem Wnioskodawcy – Gminy [...], rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT w ramach działalności gospodarczej do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Podstawowym warunkiem, który należy spełnić, aby mieć prawo do odliczenia podatku VAT jest związek dokonywanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny.
W omawianej sprawie związek taki nie występuje. Opisane inwestycje realizowane będą w ramach zadań własnych Gminy [...], o których mowa w ustawie o samorządzie gminnym i nie będą miały związku ze sprzedażą opodatkowaną VAT. Konsekwentnie, zakupionych w ramach przedmiotowych inwestycji towarów i usług Gmina nie będzie nabywać w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy.
Zatem Gmina [...] nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją Projektu.
Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2017 r., poz. 1221 ze zm., zwana dalej „ustawą” lub „ustawą o VAT”). W myśl tego przepisu, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty należy do zadań własnych gminy (art. 7 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym).
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca realizuje projekt o nazwie [...]. W ramach tego projektu nastąpi wymiana lamp sodowych na energooszczędne oprawy ledowe.
Projekt realizowany będzie częściowo ze środków własnych, a częściowo dofinansowany w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego na lata 2014-2020, Oś priorytetowa: [...], Poddziałanie [...].
Na fakturach dokumentujących zakup towarów i usług Gmina widnieje i będzie widniała jako nabywca. Projekt jest obecnie w trakcie realizacji, a Wnioskodawca nie dokonywał odliczeń podatku VAT.
Gmina nie przewiduje odpłatności ze strony mieszkańców za korzystanie z oświetlenia ulicznego powstałego w ramach realizowanego projektu. Infrastruktura powstała w ramach projektu zarówno w trakcie realizacji projektu, jak również po jego realizacji nie będzie bezpośrednio wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Ponadto Wnioskodawca nie przewiduje pośredniego wykorzystania efektów projektu do czynności opodatkowanych tym podatkiem.
Majątek powstały w ramach realizacji projektu będzie stanowił własność Gminy i będzie służył zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty
Przedmiotem wątpliwości Wnioskodawcy jest możliwość odliczenia podatku VAT w odniesieniu do wydatków związanych z realizacją wskazanego Projektu.
Rozważając możliwość skorzystania przez Wnioskodawcę z prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, wynikający z faktur otrzymanych przez Wnioskodawcę w związku z realizacją przedmiotowej inwestycji, należy wskazać, iż w świetle art. 86 ustawy o VAT, najistotniejszym warunkiem umożliwiającym podatnikowi realizację tego prawa jest związek dokonanych zakupów z wykonaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Zatem prawo do odliczenia powstaje, jako konsekwencja dokonania przez podatnika określonych zakupów, które są następnie wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Analiza treści wniosku, przedstawionego zdarzenia przyszłego oraz powołanych regulacji prawnych prowadzi do stwierdzenia, że Gmina nie ma prawa do odliczenia ani w całości, ani w części, kwoty podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację modernizacji oświetlenia ulicznego, ponieważ nie wystąpi związek tych wydatków z czynnościami opodatkowanymi.
0111-KDIB3-3.4012.174.2018.1.WR