Source: http://www.e-podatnik.pl/artykul/doradca_podatnika/8521/Wczasy_8220_pod_grusza_8221_i_swiadczenie_urlopowe_8211_zasady_dofinansowania_urlopow_wypoczynkowych.html
Timestamp: 2015-05-25 05:02:58
Legal References Found: art. 2
 art. 21
 art. 21
 Art. 162
 art. 8
 art. 8
 art. 3
 art. 5
 art. 2
 art. 2
 art. 3
 art. 5
 art. 8
 art. 21
 art. 30

Document Content:
e-PODATNIK :: WSZYSTKIE ARTYKU�Y ZA DARMO :: Doradca Podatnika "Wczasy “pod grusz�” i �wiadczenie urlopowe – zasady dofinansowania urlop�w wypoczynkowych" zamknij to okno
poniedzia�ek, 25.05.2015
Doradca Podatnika 33/2006
Wczasy “pod grusz�” i �wiadczenie urlopowe – zasady dofinansowania urlop�w wypoczynkowych
Poza wynagrodzeniem za czas urlopu wielu pracownikom przys�uguje tak�e dodatkowe wsparcie finansowe ze strony pracodawcy w zorganizowaniu wypoczynku urlopowego. Dla przeci�tnego pracownika zakup us�ug turystycznych, np. wczas�w rodzinnych, obozu czy kolonii dla dziecka, to wydatek rz�du kilku tysi�cy z�otych, znacznie obci��aj�cy bud�et rodzinny. Ze wzgl�du na trwaj�cy jeszcze sezon urlopowy przypominamy mo�liwo�ci i zasady przyznawania pracownikom urlopowej pomocy z zak�adowego funduszu �wiadcze� socjalnych albo wyp�aty pracownikom �wiadczenia urlopowego. Fundusz tworz� pracodawcy zatrudniaj�cy co najmniej 20 pracownik�w w przeliczeniu na pe�ne etaty oraz pracodawcy prowadz�cy gospodark� finansow� w formach okre�lonych w przepisach o finansach publicznych (jednostki bud�etowe i ich gospodarstwa pomocnicze oraz zak�ady bud�etowe) – bez wzgl�du na liczb� pracownik�w.
Podkre�li� nale�y, �e tych pracodawc�w nie obejmuj� przepisy ustawy o zak�adowym funduszu �wiadcze� socjalnych (ustawy o ZF�S) w cz�ci dotycz�cej �wiadczenia urlopowego, co oznacza, �e ich pracownicy nie mog� wywodzi� prawa do tego �wiadczenia, przywo�uj�c odno�ne przepisy ustawy o ZF�S.
Pracownicy zatrudnieni u pracodawc�w prowadz�cych samodzieln� gospodark� finansow� (przedsi�biorcy, sp�ki, sp�dzielnie, samodzielne zoz, fundacje, stowarzyszenia itp.) musz� jednak wiedzie�, �e ich pracodawcy mog� nie mie� �rodk�w na dzia�alno�� socjaln�, tzn. nie tworzy� ZF�S, z kt�rego najcz�ciej dop�aca si� do wypoczynku. Ze wzgl�du na wyst�puj�ce zr�nicowanie sytuacji ekonomicznej pracodawc�w, ustawa przewiduje dla nich mo�liwo�� ustalenia ni�szych, ni� przewiduje ustawa, wysoko�ci odpis�w na fundusz, a� do rezygnacji z jego tworzenia w��cznie. Takie decyzje podejmowane s� w drodze zmiany prawa zak�adowego (uk�adu zbiorowego pracy lub regulaminu wynagradzania). Nie dzieje si� to jednak bez zgody samej za�ogi, kt�ra reprezentowana przez zak�adowe organizacje zwi�zkowe, a w przypadku ich brak w osobie pracownika wybranego do reprezentowania jej interes�w – aprobuje b�d� nie, propozycje pracodawcy w tym zakresie.
WA�NEDofinansowywanie krajowych us�ug wypoczynkowych to tylko jeden z cel�w dzia�alno�ci socjalnej pracodawcy. Obejmuje ona bowiem tak�e us�ugi �wiadczone przez pracodawc�w na rzecz dzia�alno�ci kulturalno-o�wiatowej (bilety do kin, teatr�w, muze�w, galerii itp.), sportowo-rekreacyjnej (basen, si�ownia, kort tenisowy), udzielanie materialnej pomocy w formie finansowej lub rzeczowej (zapomogi w trudnych sytuacjach losowych lub �yciowych, zakup lekarstw, podr�cznik�w szkolnych dla dzieci pracownik�w, bon�w towarowych, �ywno�ci itp.) oraz zwrotnej (po�yczki) lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe, tzn. w pozyskaniu lub utrzymaniu mieszkania.
Nawet w przypadku tworzenia funduszu mo�e si� zdarzy�, �e pracodawca w og�le nie dop�aca do wypoczynku, gdy� na etapie tworzenia regulaminu ZF�S uznano, �e za�odze b�dzie bardziej przydatna pomoc w formie innych �wiadcze� socjalnych, np. zapom�g lub po�yczek na cele mieszkaniowe. Dzia�alno�� socjalna finansowana z ZF�S obejmuje bowiem r�ne rodzaje i formy wydatk�w zwi�zanych z sytuacj� materialn� za�ogi.
Podkre�li� nale�y, �e przedmiotem regulacji zak�adowych s�:
rodzaje i formy wydatk�w, okre�lonych w ustawowej definicji dzia�alno�ci socjalnej, ich wysoko��, cz�stotliwo�� przyznawania,
zasady i warunki ubiegania si� o �wiadczenia oraz tryb rozpatrywania wniosk�w o �wiadczenia.
Natomiast w�r�d najcz�ciej wyst�puj�cych nieprawid�owo�ci w wydatkowaniu ZF�S wymieni� nale�y finansowanie z jego �rodk�w: inwestycji socjalnych, koszt�w prowadzenia przyzak�adowego �ywienia, koszt�w utrzymania zak�adowej s�u�by zdrowia oraz dost�pu do ponadstandardowej opieki medycznej (tzw. abonamenty), szczepie� ochronnych, ubezpiecze� emerytalnych i na �ycie, dojazd�w do pracy, wydatk�w zwi�zanych z obchodami �wi�t i jubileuszy zak�adowych, bada� i szczepie�, upomink�w dla os�b przechodz�cych na emerytur�, szkole� i innych wydatk�w na podnoszenie kwalifikacji zawodowych pracownik�w.ZASADY ANGA�OWANIA ZF�S W FINANSOWANIE US�UG WYPOCZYNKOWYCHPrzepis art. 2 pkt 1 ustawy o ZF�S, definiuj�cy dzia�alno�� socjaln� finansowan� z funduszu, obejmuje m.in. krajowe us�ugi wypoczynkowe, nie precyzuj�c jednak konkretnych rodzaj�w us�ug wypoczynkowych. Oznacza to, �e dopuszcza si� dop�acanie z funduszu do wszelkich dost�pnych na rynku turystycznym us�ug wypoczynkowych, pod warunkiem �e b�d� one realizowane na terenie Polski. Organizatorzy wypoczynku oferuj� r�norodne us�ugi turystyczne, kt�re w zale�no�ci od czasu trwania, programu, zawarto�ci pakietu us�ug, wieku adresat�w tych us�ug r�nie s� nazywane: wczasy rodzinne, wycieczki, kolonie, obozy, rajdy, zielone szko�y, zimowiska itp.
Dop�aty do r�nych form wypoczynku dla pracownik�w i innych os�b uprawnionych wraz z rodzinami stanowi� z regu�y najwa�niejsz� pozycj� w wydatkach funduszu w wi�kszo�ci zak�ad�w pracy tworz�cych ZF�S. Na pewno problemem finansowym dla wielu rodzic�w jest organizacja wypoczynku dzieci w wieku szkolnym, kt�re ze wzgl�du na organizacj� roku szkolnego maj� przerwy wakacyjne. St�d wi�kszo�� regulamin�w przewiduje dop�aty do wypoczynku organizowanego dla dzieci i m�odzie�y.
WA�NEWypoczynek dzieci i m�odzie�y do lat 18 stanowi jeden z priorytet�w w polityce spo�ecznej pa�stwa. Z tego powodu dop�aty z ZF�S do wypoczynku zorganizowanego w formie wczas�w, oboz�w, kolonii itp. dla dzieci i m�odzie�y do lat 18 korzystaj� z nielimitowanego zwolnienia od podatku dochodowego od os�b fizycznych. Stanowi o tym art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych (dalej: ustawy o PIT). Analiza tego przepisu jednak wskazuje, �e ze zwolnienia podatkowego korzystaj� wy��cznie dop�aty do wypoczynku w formach zorganizowanych, a wypoczynek ten powinien by� zorganizowany przez podmioty prowadz�ce dzia�alno�� w tym zakresie, czyli organizowanie wypoczynku w wymienionych formach dla dzieci i m�odzie�y musi by� przedmiotem dzia�alno�ci tych podmiot�w.
Ustawa o ZF�S nie reguluje szczeg�owych zasad przyznawania dop�at ani do wypoczynku doros�ych, ani dzieci. Zatem jest to przedmiot regulacji zak�adowego regulaminu funduszu. W przypadku wypoczynku organizowanego w formach specjalnie przeznaczonych dla dzieci w wieku szkolnym spos�b dokumentowania wydatk�w na ich zakup jest wa�ny nie tylko ze wzgl�du na konieczno�� potwierdzenia dokonanego wydatku, kt�ry b�dzie podstaw� przyznania dop�aty z ZF�S, ale tak�e ze wzgl�du na preferencje podatkowe, z kt�rych korzystaj� dop�aty pracodawc�w z ZF�S dotego wypoczynku.
WA�NEOrganizowanie wypoczynku dla dzieci i m�odzie�y jest regulowane, wydanym na podstawie przepis�w o systemie o�wiaty, rozporz�dzeniem w sprawie warunk�w, jakie musz� spe�nia� organizatorzy wypoczynku dla dzieci i m�odzie�y szkolnej, a tak�e zasad jego organizowania i nadzorowania. Oznacza to, �e organizatorzy wypoczynku dla dzieci, np. w formie kolonii, musz� spe�ni� warunki okre�lone tym rozporz�dzeniem.
Do regulacji wy�ej wymienionego rozporz�dzenia nawi�zuje przepis art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT. W zwi�zku z tym zawsze nale�a�oby ustali�, czy organizator kolonii spe�ni� okre�lone ww. rozporz�dzeniem warunki oraz czy dokument potwierdzaj�cy sprzeda� us�ugi wypoczynkowej (niekoniecznie faktura), kt�ry wystawi�, by�by wystarczaj�cy dla w�a�ciwego urz�du skarbowego do zastosowania przedmiotowego zwolnienia podatkowego. Z wyja�nie� urz�d�w skarbowych zamieszczonych na stronie internetowej Ministerstwa Finans�w wynika, �e status organizacyjno-prawny organizatora wypoczynku nie ma w tym przypadku wi�kszego znaczenia.WCZASY “POD GRUSZ�”Inn� form� pomocy pracodawcy w organizowaniu wypoczynku urlopowego pracownik�w i ich rodzin jest udzielanie finansowej pomocy socjalnej, warunkowanej korzystaniem przez pracownik�w z urlopu wypoczynkowego, kt�rego wymagany wymiar jest najcz�ciej odnoszony do przepis�w kodeksu pracy reguluj�cych zasady podzia�u na cz�ci przys�uguj�cego pracownikowi urlopu. Art. 162 k.p. stanowi, �e co najmniej jedna cz�� wypoczynku pracownika powinna obejmowa� 14 kolejnych dni kalendarzowych. Tego rodzaju �wiadczenie, przyznawane w zwi�zku z urlopem wypoczynkowym, nazywane jest potocznie wczasami “pod grusz�” lub wczasami turystycznymi. Jest to po prostu wypoczynek organizowany przez pracownik�w we w�asnym zakresie, czyli bardziej dostosowany do indywidualnych gust�w i potrzeb w sposobie wypoczywania, a tak�e z regu�y ta�szy ni� us�ugi turystyczne oferowane przez przedsi�biorc�w z bran�y turystycznej.
Jednak�e, co nale�y szczeg�lnie podkre�li�, decyzje co do wyboru okre�lonych rodzaj�w i form wypoczynku, jakie b�d� finansowane lub dofinansowywane z funduszu, z uwzgl�dnieniem potrzeb za�ogi, stanowi� przedmiot decyzji podejmowanych na poziomie zak�adu. Nale�y doda�, �e wszelkie dop�aty do wypoczynku pracownik�w i cz�onk�w ich rodzin, z wyj�tkiem dop�aty do zorganizowanego wypoczynku dla dzieci i m�odzie�y do lat 18, stanowi� dla cel�w podatkowych przych�d podlegaj�cy opodatkowaniu podatkiem dochodowym od os�b fizycznych.TERMIN WYP�ATY �WIADCZE� Z ZF�SW przypadku �wiadcze� finansowanych z ZF�S termin ich wyp�aty jest przedmiotem regulacji zak�adowych. Dofinansowanie wypoczynku mo�e by� wi�c wyp�acone tu� przed rozpocz�ciem urlopu wypoczynkowego albo po urlopie. Jednak ze wzgl�du na przeznaczenie tego �wiadczenia, proponuje si� raczej ustala� termin jego wyp�aty przed rozpocz�ciem urlopu. Przemawia za tym konieczno�� poniesienia przez pracownika wydatk�w zwi�zanych z rezerwacj� okre�lonych us�ug, np. nocleg�w, lub dojazdem do miejsca wypoczynku.
WA�NEWarto�� dofinansowania wypoczynku pracownika, jak i cz�onk�w jego rodziny (w tym dzieci i m�odzie�y do lat 18 korzystaj�cych np. z wczas�w “pod grusz�”), pracodawca (p�atnik) dolicza do wynagrodzenia pracownika wyp�acanego w danym miesi�cu i od ��cznej warto�ci oblicza, pobiera i odprowadza podatek dochodowy wed�ug zasad przewidzianych dla opodatkowania przychod�w ze stosunku pracy. Natomiast w przypadku by�ych pracownik�w – emeryt�w i rencist�w, przyznana im dop�ata do wczas�w “pod grusz�” jest opodatkowana zrycza�towanym podatkiem dochodowym w wysoko�ci 10 proc. nale�no�ci (art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT).
O�WIADCZENIE O DOCHODACH A OCHRONA DANYCH OSOBOWYCHNa podstawie art. 8 ust. 1 ustawy o ZF�S przyznanie �wiadczenia oraz jego wysoko�� uzale�nia si� od sytuacji �yciowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej. Ze wzgl�du na to, �e z jednej strony przepisy ustawy o ZF�S nie okre�laj� sposobu pozyskiwania danych o sytuacji materialnej osoby zainteresowanej �wiadczeniem, ale z drugiej uzale�niaj� przyznawanie �wiadcze� od sytuacji materialnej tej osoby – to pracodawca mo�e i powinien, wed�ug zasad przyj�tych w wewn�trznym regulaminie, zwr�ci� si� do osoby ubiegaj�cej si� o �wiadczenie o przedstawienie informacji o jej sytuacji dochodowej. Nie b�dzie to naruszeniem przepis�w o ochronie danych osobowych, je�eli informacje podane przez pracownika pos�u�� wy��cznie ustaleniu wysoko�ci ewentualnego dofinansowania z funduszu. Praktykowane czasami uzale�nianie wysoko�ci dofinansowania wypoczynku jedynie od zarobk�w pracownika nale�y uzna� za niewystarczaj�ce, gdy� zazwyczaj wynagrodzenie pracownika jest tylko jednym z element�w dochodu rodziny, oczywi�cie z wyj�tkiem pracownika prowadz�cego jednoosobowe gospodarstwo domowe.
Na temat stosowania przepis�w o ochronie danych osobowych w kontek�cie �wiadcze� socjalnych wypowiedzia�o si� Biuro Generalnego Inspektora ds. Ochrony Danych Osobowych, kt�re wyja�ni�o, �e przetwarzanie danych osobowych jest dopuszczalne mi�dzy innymi wtedy, gdy zezwalaj� na to przepisy prawa. W przypadku ZF�S podstaw� prawn� takiego dzia�ania pracodawcy stanowi art. 8 ust. 1 ustawy o ZF�S, kt�ry uzale�nia przyznanie i wysoko�� dop�at z funduszu od sytuacji �yciowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej. Regulamin ZF�S powinien okre�la� zasady przyznawania �wiadcze� socjalnych, w tym tryb udost�pniania informacji niezb�dnych do oceny sytuacji socjalnej pracownika. Taki pogl�d jest zreszt� zbie�ny z orzecznictwem S�du Najwy�szego w tym zakresie.CO NA TO S�DPracodawca nie narusza d�br osobistych pracownika zobowi�zuj�c go, zgodnie z regulaminem ZF�S, do z�o�enia dokument�w obrazuj�cych jego sytuacj� dochodow�. Je�li bowiem przyznawanie �wiadcze� socjalnych jest uzale�nione od kryteri�w socjalnych, to oczywiste si� staje, �e sytuacja pracownika lub innej osoby uprawnionej do korzystania z ZF�S wymaga ka�dorazowo wyja�nienia, ustalenia i oceny.(Wyrok SN z 8 maja 2002 r., sygn. akt I PKN 267/01) �WIADCZENIE URLOPOWE TO NIE WCZASY “POD GRUSZ�”W praktyce wymienione poj�cia s� u�ywane zamiennie. Tymczasem wbrew obiegowym opiniom nie s� one to�same.
Dla niekt�rych pracodawc�w, kt�rzy chcieliby pomaga� pracownikom w organizowaniu urlopowego wypoczynku, ustawa przewiduje mo�liwo�� wyboru prostszego rozwi�zania ni� tworzenie ZF�S. Ma ono jednak podmiotowo ograniczone zastosowanie, gdy� dotyczy wy��cznie pracodawc�w spoza sfery bud�etowej, zatrudniaj�cych wed�ug stanu na dzie� 1 stycznia danego roku mniej ni� 20 pracownik�w w przeliczeniu na pe�ne etaty. Zgodnie z art. 3 ust. 3 ustawy o ZF�S pracodawcy ci mog� tworzy� fundusz �wiadcze� socjalnych albo rezygnowa� z jego tworzenia i wyp�aca� corocznie swoim pracownikom jednorazowe �wiadczenie powi�zane z korzystaniem przez pracownika z urlopu wypoczynkowego.
Zauwa�y� tak�e nale�y, �e pracodawcy uprawnieni do wyp�aty �wiadczenia urlopowego mog� tak�e decydowa� o niewyp�acaniu i tego �wiadczenia. Przepisy daj� im bowiem mo�liwo�� odst�pienia od stosowania rozwi�za� przewidzianych ustaw�. Tam, gdzie zgodnie z kodeksem pracy obowi�zuje regulamin wynagradzania – decyzje o nietworzeniu funduszu oraz niewyp�acaniu �wiadczenia urlopowego wprowadza si� w drodze zmiany tego regulaminu. U pracodawcy zatrudniaj�cego mniej ni� 20 pracownik�w – decyzje takie podejmuje on sam, przekazuj�c stosowne informacje pracownikom do ko�ca stycznia danego roku w spos�b przyj�ty w firmie.ZASADY WYP�ATY �WIADCZENIA URLOPOWEGO
�wiadczenie urlopowe wyp�aca pracodawca raz w roku pracownikowi korzystaj�cemu w danym roku kalendarzowym z urlopu wypoczynkowego w wymiarze co najmniej 14 kolejnych dni kalendarzowych. Przez te dni nale�a�oby wi�c rozumie� wszystkie kolejno nast�puj�ce po sobie dni kalendarzowe, a wi�c zar�wno dni robocze, jak i niedziele i �wi�ta. W tych 14 kolejnych dniach liczba dni urlopu mo�e by� wi�c znacznie mniejsza,
�wiadczenie urlopowe w maksymalnej wysoko�ci odpowiada kwocie odpisu podstawowego na fundusz, okre�lonego w art. 5 ust. 2, 2a i 3 ustawy o ZF�S – odpowiednio do rodzaju zatrudnienia pracownika i proporcjonalnie do jego wymiaru czasu pracy. Na potrzeby danego zak�adu wysoko�� �wiadczenia urlopowego mo�e by� ni�sza ni� odpis na ZF�S.
PRZYK�ADWysoko�� �wiadczenia urlopowego w 2006 r. dla osoby zatrudnionej w tzw. normalnych warunkach pracy i w pe�nym wymiarze czasu pracy – wynosi 764,25 z� brutto (taka jest wysoko�� odpisu na ZF�S w 2006 r. na jeden pe�ny etat w tzw. normalnych warunkach pracy). Dla osoby zatrudnionej na p� etatu wysoko�� �wiadczenia b�dzie wynosi� 382,13 z� brutto (tj. kwota ta zawiera tak�e nale�n� zaliczk� na podatek dochodowy od os�b fizycznych).
�wiadczenie urlopowe powinno by� wyp�acone pracownikowi nie p�niej ni� w ostatnim dniu poprzedzaj�cym rozpocz�cie urlopu wypoczynkowego.
�wiadczenie urlopowe nie podlega sk�adce na ubezpieczenie spo�eczne i zdrowotne pracownik�w. Wydatki pracodawcy na ten cel obci��aj� koszty prowadzonej przez niego dzia�alno�ci i na podstawie przepis�w podatkowych s� uznawane za koszt uzyskania przychodu.�wiadczenie urlopowe mo�e otrzyma� tylko pracownik w rozumieniu art. 2 kodeksu pracy. �wiadczenia nie otrzymaj� osoby �wiadcz�ce prac� na podstawie um�w cywilnoprawnych, tj. na podstawie umowy zlecenia, o dzie�o, kontraktu mened�erskiego. Pracownik spe�niaj�cy ustawowe warunki otrzyma to �wiadczenie tylko na siebie. W odr�nieniu od �wiadcze� finansowanych z zak�adowego funduszu �wiadcze� socjalnych, cz�onkowie rodziny pracownika nie maj� uprawnie� do ubiegania si� o �wiadczenie urlopowe.
Jadwiga StefaniakAutorka jest g��wnym specjalist� w Departamencie Wynagrodze� Ministerstwa Pracy i Polityki Spo�ecznejPODSTAWA PRAWNA- art. 2 pkt 1, art. 3 ust. 1–3, art. 5 ust. 2, 2a i 3, art. 8 ust. 1 ustawy z 4 marca 1994 r. o zak�adowym funduszu �wiadcze� socjalnych (Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 ze zm.)- art. 21 ust. 1 pkt 78, art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. nr 14,poz. 176 ze zm.)- rozporz�dzenie Ministra Edukacji Narodowej z 21 stycznia 1997 r. w sprawie warunk�w, jakie musz� spe�nia� organizatorzy wypoczynku dla dzieci i m�odzie�y szkolnej, a tak�e zasad jego organizowania i nadzorowania (Dz.U. nr 12, poz. 67 ze zm.)