Source: https://interpretacje-podatkowe.org/faktura/itpp2-443-939a-14-ap
Timestamp: 2017-10-20 09:11:24
Legal References Found: art. 14
 art. 15
 art. 86
 art. 106
 art. 106
 art. 88

Document Content:
Prawo do odliczenia podatku naliczonego od wynajmu samochodu.
ITPP2/443-939a/14/APinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 7 lipca 2014 r. (data wpływu 14 lipca 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez żonę, dokumentujących świadczenie usług transportowych – jest prawidłowe.
W dniu 14 lipca 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez żonę, dokumentujących świadczenie usług transportowych.
Wnioskodawca od 1 października 1998 r. prowadzi działalność gospodarczą na podstawie wpisu do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej CEIDG, w zakresie sprzedaży hurtowej PKD 46.18Z. Jest opodatkowany według podatku liniowego 19% i prowadzi księgi rachunkowe. Jest również czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W dniu 1 czerwca 2014 r. żona Wnioskodawcy rozpoczęła działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEIDG w zakresie transportu drogowego towarów PKD 49.41Z, prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, opodatkowana jest według 19% podatku liniowego, jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Między Wnioskodawcą a jego żoną istnieje majątkowa wspólność ustawowa od dnia zawarcia związku małżeńskiego. Samochody do firmy żony kupione zostaną w trakcie istnienia wspólności majątkowej. W ramach prowadzonej działalności żona będzie świadczyć usługi transportowe na rzecz prowadzonej przez Wnioskodawcę hurtowni. Transakcje między firmą Wnioskodawcy a firmą jego żony odbywać się będą na zasadzie wystawianej faktury zbiorczej za przyjęty przez nich miesięczny okres rozliczeniowy. Faktura stanowi u Wnioskodawcy podstawę do zaliczenia w koszty podatkowe kosztu transportu oraz podstawę odliczenia podatku od towarów i usług, a u jego żony przychód z działalności gospodarczej i jest podstawą do naliczenia podatku od towarów i usług. Stosowane ceny między firmami Wnioskodawcy i jego żony są cenami rynkowymi, zawierają upusty. Upusty stosowane są powszechnie i dotyczą wszystkich klientów, dyktowane są daną sytuacją na rynku.
W związku z powyższym opisem zadano m.in. pytanie sprowadzające się do kwestii.
Czy wynagrodzenie żony za usługi transportowe wykonane na rzecz Wnioskodawcy, udokumentowane przez nią fakturami, stanowić będzie u Wnioskodawcy podstawę odliczenia podatku od towarów i usług...
Zdaniem Wnioskodawcy, w sytuacji gdy małżonkowie działają jako dwaj niezależni przedsiębiorcy, wpisani osobno, pod własnymi numerami w ewidencji działalności gospodarczej, bez łączenia się umową spółki, wynagrodzenia z tytułu świadczonych przez jednego małżonka na rzecz drugiego, mogą być podstawą odliczenia VAT, jeżeli usługi te stanowiły koszt poniesiony w celu osiągnięcia przychodu (lub zachowania, albo zabezpieczenia źródła przychodów).
Podatnikami - według zapisu art. 15 ust. 1 ustawy - są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel i rezultat takiej działalności. Działalność gospodarcza, zgodnie z ust. 2 tego artykułu, obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Z treści art. 86 ust. 1 ustawy wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z czynnościami opodatkowanymi.
wystawionymi przez podmiot nieistniejący
W myśl art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy, podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt 2 dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem.
Z przedstawionego zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie sprzedaży hurtowej. Jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W dniu 1 czerwca 2014 r. żona Wnioskodawcy rozpoczęła działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów i jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Między Wnioskodawcą a żoną istnieje majątkowa wspólność ustawowa. Samochody do firmy żony kupione zostaną w trakcie istnienia tej wspólności.
W ramach prowadzonej działalności żona będzie świadczyć usługi transportowe na rzecz prowadzonej przez Wnioskodawcę hurtowni. Transakcje między firmą Wnioskodawcy a firmą żony będą udokumentowane fakturą zbiorczą za przyjęty przez nich miesięczny okres rozliczeniowy. Stosowane ceny między firmami są cenami rynkowymi, zawierają upusty. Upusty stosowane są powszechnie i dotyczą wszystkich klientów, dyktowane są daną sytuacją na rynku.
Analiza powyższego w świetle cytowanych przepisów prawa prowadzi do stwierdzenia, że Wnioskodawca będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w wystawianych przez żonę fakturach dokumentujących wykonane usługi transportowe, o ile nie zajdą wyłączenia, o których mowa w art. 88 ust. 3a ustawy. Żona prowadzi bowiem odrębną działalność gospodarczą, w związku z którą – jak wskazano we wniosku – jest odrębnym podatnikiem VAT, obowiązanym do dokumentowania wykonywanych czynności fakturami VAT.
Jednocześnie należy zaznaczyć, że w kwestii, czy faktura za usługi transportowe wystawiona przez żonę stanowi u niej obrót podlegający opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, wydano postanowienie znak ITPP2/443-939b/14/AP, ITPB1/415-747b/14/AD.
ILPP2/443-694/14-2/JK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Faktura > ITPP2/443-939a/14/AP