Source: https://interpretacje-podatkowe.org/banki/0114-kdip2-3-4010-14-2017-1-ps
Timestamp: 2018-11-13 22:59:42
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 4
 art. 19
 art. 7
 art. 4
 art. 19
 art. 7
 art. 21
 art. 10
 art. 11
 art. 24
 art. 2
 art. 19
 art. 21
 art. 22
 art. 24
 art. 4
 art. 19
 art. 4

Document Content:
♦ › Banki › 0114-KDIP2-3.4010.14.2017.1.PS
Czy Bank jako mały podatnik, jest uprawniony do stosowania,w rozumieniu cytowanych przepisów podatku 15%?
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 24 lutego 2017 r. (data wpływu 1 marca2017 r.) uzupełnionym pismem z dnia 4 maja 2017 r. (data wpływu 10 maja 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie stawki podatku – jest prawidłowe.
W dniu 1 marca 2017 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie stawki podatku.
Bank w 2016 r. osiągnął przychody ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) w wysokości 3 722 707,71 zł. Zgodnie z Ustawą o podatku dochodowymod osób prawnych art. 4a pkt 10) mały podatnik – oznacza podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyław poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości1 200 000 euro; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 000 zł.
Kwota 1.200.000 euro przeliczona zgodnie w/w zasadami wynosi 5.157.000,00 zł.
Zgodnie z Ustawą zmiana ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawyo podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U.2016.1550) w art. 19a ust. 2) lit. a podatek wynosi 15% podstawy opodatkowania w przypadku małych podatników. Banku nie dotyczą ograniczenia stosowania stawki CIT 15% określone w art. 7; 14 i 19 ust. 1a i 1b cyt. Ustawy.
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z Ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych art. 4a pkt 10) Bank z uwagi na osiągnięty w 2016 r. dochód jest małym podatnikiem i w związku z art. 19a ust. 2) lit a Ustawy zmiana ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych winien płacić podatek CIT w wysokości 15%.
Stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2016 r., poz. 1888 ze zm., dalej: „updop”), przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty; w wypadkach, o których mowa w art. 21 i 22, przedmiotem opodatkowania jest przychód. Dochodem, z zastrzeżeniem art. 10, art. 11 i art. 24a, jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym; jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą (art. 7 ust. 2 updop).
Na mocy art. 2 pkt 7 ustawy z dnia 5 września 2016 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2016 r., poz. 1550, dalej: „ustawa nowelizująca”), art. 19 ust. 1 updop od 1 stycznia 2017 r. otrzymał nowe brzmienie. I tak, w myśl tego przepisu, podatek, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22 i art. 24a, wynosi:
15% podstawy opodatkowania – w przypadku:
Jednocześnie, ustawa nowelizująca nie wprowadziła żadnych zmian w definicji pojęcia „małego podatnika”, w związku z czym ustalenie statusu podatnika powinno być dokonywane na takich samych zasadach, jakie obowiązywały do wprowadzenia ustawy nowelizującej.
Zgodnie z art. 4a pkt 10 updop, ilekroć w ustawie jest mowa o małym podatniku oznacza to podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 000 zł.
W dniu 3 października 2016 r. ogłoszony kurs euro był równy 4,2976 zł (tabela kursów średnich NBP nr 191/A/NBP/2016). Wyliczenie przedstawia się następująco: 1.200.000 euro x 4,2976 zł = 5.157.120 zł, czyli po zaokrągleniu 5.157.000 zł.
Z treści wniosku wynika, że Podatnik w 2016 r. osiągnął przychód ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) w wysokości 3 722 707,71 zł. Wnioskodawcynie dotyczą wyłączenia stosowania stawki CIT w wysokości 15% określone w art. 19 ust. 1ai 1b updop.
W rezultacie nalaży stwierdzić, że Wnioskodawca jest małym podatnikiem w rozumieniu art. 4a pkt 10 updop. Wobec tego Wnioskodawca będzie miał prawo do opłacania podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 15%.
0114-KDIP2-3.4010.14.2017.1.PS