Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/ibpp3-443-1338-14-mn
Timestamp: 2017-10-20 05:22:05
Legal References Found: art. 88
 art. 14
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 88
 art. 90
 art. 15
 art. 15
 art. 5
 art. 8
 art. 88
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 88

Document Content:
IBPP3/443-1338/14/MN | Interpretacja indywidualna
Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT z faktur VAT dokumentujących wydatki ponoszone w związku z realizacją przedmiotowego projektu pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy o VAT.
IBPP3/443-1338/14/MNinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 23 października 2014 r. (data wpływu 7 listopada 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących wydatki poniesione na realizację zadania pn.: „xxx” – jest prawidłowe.
W dniu 7 listopada 2014 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących wydatki poniesione na realizację zadania pn.: „xxx”.
Wnioskodawca (Gmina) jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT. Gmina od lipca 2014 roku realizuje inwestycję pn.: „xxx” zakładającą budowę obiektu o europejskim standardzie wraz z zagospodarowaniem terenu przeznaczonego głównie dla osób niepełnosprawnych. Obiekt zaprojektowano jako czeterokondygnacyjny z częściowym podpiwniczeniem. Parter budynku pełnić będzie funkcję Ośrodka Wczesnej Interwencji (OWI), przeznaczonego dla dzieci w wieku od 0 do 7 roku życia, opóźnionych w rozwoju psychoruchowym, upośledzonych umysłowo. Natomiast kondygnacja pierwszego piętra pełnić będzie funkcję Ośrodka Rehabilitacyjno-Edukacyjno-Wychowawczego (OREW), przeznaczonego dla dzieci w wieku od 3 do 25 lat, które wymagają kompleksowej pomocy rehabilitacyjno-edukacyjnej. W budynku powstanie zaplecze kuchenne, magazynowe, socjalne, sanitarne, gospodarcze oraz wszystkie niezbędne sale i gabinety specjalistyczne. Realizacja zadania jakim jest budowa nowej siedziby OREW i OWI w Ż. pozwoli zapobiec zamknięciu obecnych placówek oraz wpłynie na podniesienie jakości życia osób niepełnosprawnych w regionie oraz wyrównanie szans startu w dorosłe życie. Propagowanie przez Unię Europejską takich działań, a tym samym przeciwdziałanie wykluczeniu społecznemu osób niepełnosprawnych dokonać się może jedynie w miejscach odpowiednio przystosowanych do funkcjonowania i terapii tych osób. Działalność prowadząca do realizacji wymienionego celu polega z jednej strony na tworzeniu warunków zewnętrznych sprzyjających wyrównaniu szans i społecznej integracji osób z niepełnosprawnością z drugiej zaś na działaniach ukierunkowanych bezpośrednio na same osoby niepełnosprawne, prowadząc do wzmocnienia ich samodzielności i zdolności do samoorganizacji. W związku z realizacją tej inwestycji Gmina ponosi wydatki, które dokumentowane są fakturami VAT z wykazywanymi na nich kwotami podatku VAT naliczonego. Nabyte w toku realizowania przedsięwzięcia towary i usługi Gmina zamierza wykorzystywać do czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Powstała po zakończeniu inwestycji infrastruktura będzie stanowiła własność Gminy. Działalność, która będzie prowadzona w nowopowstałym obiekcie, aktualnie jest realizowana na terenie Gminy przez Polskie Stowarzyszenie na Rzecz Osób z Upośledzeniem Umysłowym (PSnROzUU). Jednak obecna siedziba nie spełnia wszystkich wymogów stawianych przez Ministerstwo Zdrowia wobec tego typu placówek opieki zdrowotnej. Niezwłocznie po zakończeniu inwestycji, Gmina przekaże obiekt na podstawie umowy dzierżawy, która zostanie zawarta z PSnROzUU, a jej przedmiotem będzie cała nieruchomość. Ponadto Gmina uzyskała dofinansowanie do przedmiotowej inwestycji ze środków dotacji celowej budżetu państwa i zgodnie ze złożonym wnioskiem podatek VAT stanowi koszt niekwalifikowany.
Czy w przedmiotowym stanie faktycznym w związku z planowanym zawarciem umowy dzierżawy i wykonywaniem na jej podstawie odpłatnego świadczenia usług, Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących wydatki poniesione na realizację zadania pn.: „xxx”...
Gmina stoi na stanowisku, iż w przedmiotowym stanie faktycznym przysługuje jej prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego, wykazanego na fakturach dokumentujących wydatki poniesione na realizację inwestycji pn.: „xxx” zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnikowi o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4 , art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Prawo to przysługuje podatnikowi o tyle, o ile nie zachodzą przesłanki negatywne, sprecyzowane w art. 88 ustawy o VAT. Dodatkowo prawo to przysługuje w pełnym zakresie, o ile nie zachodzą okoliczności przewidziane w art. 90 i 91 ustawy o VAT.
Zatem w celu dokonania oceny możliwości skorzystania z prawa do odliczenia, należy każdorazowo rozstrzygnąć, czy towary i usługi, przy zakupie których naliczono VAT:
pozostają one w związku z wykonywaniem przez niego czynności opodatkowanych, a także:
Odnosząc się do warunku nabywania towarów i usług przez podatnika, kwestia ta została uregulowania w art. 15 ustawy o VAT. Zgodnie z ust. 1 tego przepisu podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą o której mowa w ust. 2, bez względu na cel i rezultat takiej działalności. Natomiast zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych. Natomiast co do związku nabytych przez podatnika usług lub towarów z wykonywaniem przez niego czynności opodatkowanych, Gmina stwierdziła, iż w przedmiotowej sytuacji związek ten wydaje się być bezpośredni i oczywisty. Bez wybudowania obiektu nie zaistnieje czynność polegająca na świadczeniu usług dzierżawy. W konsekwencji zamiaru zawarcia umowy cywilnoprawnej pomiędzy Gminą a PSnROzUU, uznać należy, iż Gmina będzie dokonywać odpłatnego świadczenia usług na terytorium kraju o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. W przedmiotowym stanie faktycznym, Gmina od początku realizuje inwestycję z zamiarem przeznaczenia jej w całości do wykonywania czynności opodatkowanych (PSnROzUU będzie dzierżawić obiekt na potrzeby realizacji zadań dotyczących OREW i OWI). Gmina nie rozważa również innych form udostępnienia obiektu przyszłemu użytkownikowi oraz innego sposobu jego wykorzystania. W opisanym stanie faktycznym nie wystąpi żadna z negatywnych przesłanek prawa do odliczenia, o których mowa w art. 88 ustawy o VAT.
Reasumując, Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z wszystkich faktur VAT dokumentujących budowę obiektu pn.: „xxx”.
Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (tj. Dz.U. z 2011r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), zwanej dalej ustawą, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Gmina od lipca 2014 roku realizuje inwestycję pn.: „xxx” zakładającą budowę obiektu o europejskim standardzie wraz z zagospodarowaniem terenu przeznaczonego głównie dla osób niepełnosprawnych. W związku z realizacją tej inwestycji Gmina ponosi wydatki, które dokumentowane są fakturami VAT z wykazywanymi na nich kwotami podatku VAT naliczonego. Nabyte w toku realizowania przedsięwzięcia towary i usługi Gmina zamierza wykorzystywać do czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Powstała po zakończeniu inwestycji infrastruktura będzie stanowiła własność Gminy. Działalność, która będzie prowadzona w nowopowstałym obiekcie, aktualnie jest realizowana na terenie Gminy przez Polskie Stowarzyszenie na Rzecz Osób z Upośledzeniem Umysłowym (PSnROzUU). Jednak obecna siedziba nie spełnia wszystkich wymogów stawianych przez Ministerstwo Zdrowia wobec tego typu placówek opieki zdrowotnej. Niezwłocznie po zakończeniu inwestycji, Gmina przekaże obiekt na podstawie umowy dzierżawy, która zostanie zawarta z PSnROzUU, a jej przedmiotem będzie cała nieruchomość.
W tak przedstawionym opisie stanu faktycznego wątpliwości Wnioskodawcy budzi prawo do odliczenia podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących dokonane nabycia towarów i usług w ramach realizacji projektu.
Podsumowując, ze względu na spełnienie podstawowej pozytywnej przesłanki warunkującej prawo do odliczenia podatku naliczonego, jaką jest związek zakupów z wykonywaniem czynności opodatkowanych, Gminie stosownie do zapisów art. 86 ust. 1 ustawy, przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wykazanego w fakturach dokumentujących nabycie towarów i usług w związku z realizacją projektu pn. „xxx”, pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT.
W konsekwencji stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z wszystkich faktur VAT dokumentujących budowę obiektu pn.: „xxxx”, jest prawidłowe.
IPPP3/443-945/14-3/RD | Interpretacja indywidualna
IPPP3/443-1013/14-2/RD | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Prawo do odliczenia > IBPP3/443-1338/14/MN