Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/162769,Nie-prowadziles-ewidencji-nie-skorzystasz-z-ulgi-IP-BOX,1,70,1.html
Timestamp: 2020-03-28 18:11:02
Legal References Found: art. 30
 art. 1
 art. 30
 art. 30
 art. 48
 art. 23
 art. 23
 art. 74
 art. 1

Document Content:
Nie prowadziłeś ewidencji, nie skorzystasz z ulgi IP BOX - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Nie prowadziłeś ewidencji, nie skorzystasz z ulgi IP BOX
IP Box wymaga bieżącego prowadzenia ewidencji © apops - Fotolia.com
Podatnik prowadzący PKPiR na potrzeby ulgi IP BOX jest zobowiązany do zaprowadzenia odrębnej ewidencji. Tę jednak trzeba prowadzić na bieżąco w trakcie roku, a nie dopiero przy korzystaniu z ulgi - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 20.03.2020 r. nr 0112-KDIL2-1.4011.80.2020.1.TR.
Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy usługi programistyczne, które chciałby rozliczyć korzystając z IP Box.
Wnioskodawca tworzy nowoczesne narzędzia do tworzenia aplikacji internetowych i przy ich pomocy rozwija program komputerowy, który został stworzony w 2008 r. i do chwili obecnej jest nieustannie ulepszany.
Jest to autorskie oprogramowanie stanowiące utwór podlegający ochronie na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca nie nabywa wyników prac badawczo-rozwojowych prowadzonych przez inne podmioty czy ich praw autorskich.
W celu rozwoju rozwiązań tworzonych przez zainteresowanego, ciągle są u niego prowadzone prace badawcze i rozwojowe (poznawanie nowych technologii i ich wykorzystanie celem usprawniania tworzonych produktów). Omawiane oprogramowanie jest tworzone, rozwijane i ulepszane przez wnioskodawcę w sposób systematyczny, w ramach codziennej pracy.
IP Box wymaga bieżącego prowadzenia ewidencji
Skorzystanie z ulgi IP Box, poza pracą badawczo rozwojową i tworzeniem nowoczesnych narzędzi, wymaga zaprowadzenia szczegółowej ewidencji, z której wprost da się przyporządkować przychody i koszty do konkretnego rozwiązania. Ewidencję taką trzeba prowadzić na bieżąco w trakcie roku, a nie dopiero na moment skorzystania z ulgi.
Wnioskodawca wyjaśnił też, że na potrzeby skorzystania z IP Box będzie posiadał szczegółową ewidencję pozwalającą na określenie podstawy opodatkowania stawką preferencyjną oraz pozwalającą na monitorowanie i śledzenie efektów prac badawczo-rozwojowych. Będzie to ewidencja odrębna od księgi przychodów i rozchodów oraz pozwoli na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej oraz wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, przypadających na każde ww. prawo w sposób zapewniający określenie kwalifikowanego dochodu.
Wnioskodawca zadał pytanie, czy będzie uprawniony do preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% w ramach ulgi IP Box? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(…) Przedsiębiorcy osiągający dochody generowane przez prawa własności intelektualnej od 1 stycznia 2019 r. mogą korzystać z preferencyjnej stawki w podatku dochodowym. Na podstawie art. 1 pkt 25 ustawy z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy  Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2018 r., poz. 2193), w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych dodano art. 30ca i art. 30cb.
Stosownie do treści art. 48 ww. ustawy, ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.
1.	patent,
2.	prawo ochronne na wzór użytkowy,
3.	prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
4.	prawo z rejestracji topografii układu scalonego,
5.	dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin,
6.	prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu,
7.	7) wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin (Dz. U. z 2018 r. poz. 432),
8.	autorskie prawo do programu komputerowego
•	a – prowadzoną bezpośrednio przez podatnika działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej,
•	b – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu niepowiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 3,
•	c – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4,
•	d – nabycie przez podatnika kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
1.	z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
2.	ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
3.	z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi;
4.	z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym postępowaniu sądowym albo arbitrażu.
Zgodnie z art. 74 ust. 2 ww. ustawy, ochrona przyznana programowi komputerowemu obejmuje wszystkie formy jego wyrażenia. Idee i zasady będące podstawą jakiegokolwiek elementu programu komputerowego, w tym podstawą łączy, nie podlegają ochronie.
W związku z tym, że w Polsce oprogramowanie – definiowane jako ogół informacji w postaci zestawu instrukcji, zaimplementowanych interfejsów i zintegrowanych danych przeznaczonych dla komputera do realizacji wyznaczonych celów – podlega ochronie jak utwór literacki z art. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, oprogramowanie może być uznane za kwalifikowane prawo IP w świetle ar. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy, jeśli wytworzenie, rozszerzenie lub ulepszenie jest wynikiem prac badawczo-rozwojowych.
Należy jednak podkreślić, że podatnik, który chce skorzystać z ww. preferencji jest zobowiązany prowadzić szczegółową ewidencję rachunkową w sposób umożliwiający obliczenie podstawy opodatkowania, w tym powiązanie ponoszonych kosztów prac badawczo-rozwojowych z osiąganymi dochodami z kwalifikowanych praw własności intelektualnej powstałymi w wyniku przeprowadzenia tych prac.
Więcej na ten temat: badania i rozwój, B+R, innowacyjność przedsiębiorstw, innowacje, ulga a badania i rozwój, ulga B+R, Innovation Box, podatek dochodowy, podatek PIT, podatek od firmy, rozliczenia roczne, ulgi podatkowe, PIT 2019, rozliczenie roczne 2019, podatki 2019