Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/14_7854.htm?idDzialu=14&idArtykulu=7854
Timestamp: 2019-11-18 14:46:00
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 43
 art. 86
 art. 43
 art. 43
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 86

Document Content:
Zakup, sprzedaż i wniesienie aportem lokalu użytkowego a podatek VAT
18.11.201915.11.201914.11.201913.11.201912.11.201908.11.201907.11.201906.11.201905.11.201904.11.201930.10.201929.10.201928.10.201925.10.201924.10.2019
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony przedstawione we wniosku z dnia 20 kwietnia 2009 r. (data wpływu 27 kwietnia 2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:
1. prawa do odliczenia kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktury zakupu lokalu użytkowego do celów prowadzonej działalności gospodarczej – jest prawidłowe,
2. zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług przy sprzedaży lokalu użytkowego po upływie 10 lat od momentu jego nabycia – jest prawidłowe,
3. opodatkowania podatkiem od towarów i usług wniesieniu aportem przedmiotowego lokalu użytkowego do spółki prawa handlowego w okresie 2-3 lat od jego nabycia – jest nieprawidłowe.
W dniu 27 kwietnia 2009 r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług.
Strona w dniu 16 kwietnia 2009 r. złożył wniosek o wpis do ewidencji działalności gospodarczej. Przedmiotem tejże działalności będą następujące czynności:
1. 68.20.Z - wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi i dzierżawionymi,
2. 68.10.Z - kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek,
3. 77.11.Z - wynajem i dzierżawa samochodów osobowych i furgonetek,
4. 77.12.Z - pozostała sprzedaż detaliczna prowadzona w niewyspecjalizowanych sklepach,
5. 41.73.Z - sprzedaż detaliczna wyrobów farmaceutycznych prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach;
6. 47.14.Z - sprzedaż detaliczna wyrobów medycznych włączając ortopedyczne prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach,
7. 41.75.Z - sprzedaż detaliczna kosmetyków i artykułów prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach,
8. 70.22.Z - zarządzanie i doradztwo gospodarcze.
W myśl ustawy o podatku od towarów i usług powyższe czynności podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w wysokości 7% i 22%, nie są to czynności zwolnione od podatku od towarów i usług.
1. Czy podatnik w związku z transakcją zakupu lokalu użytkowego na cele prowadzonej działalności gospodarczej będzie mógł odliczyć podatek VAT w oparciu o art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług?
2. Czy istnieje możliwość sprzedaży ww. lokalu użytkowego za 10 lat od momentu jego nabycia bez podatku VAT w myśl art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług?
3. Czy w związku z wniesieniem tegoż lokalu użytkowego aportem do spółki prawa handlowego w okresie 2-3 lat po rozpoczęciu prowadzenia działalności gospodarczej czynność ta będzie podlegała opodatkowaniu?
Podatek od towarów i usług obciąża konsumpcję w związku z tym jego ciężarem nie powinni być obciążeni podatnicy VAT w tym zakresie, w jakim wykorzystują zakupione towary i usługi do prowadzenia działalności opodatkowanej. Przepis art. 86 ust. 1 ustawy o VAT przyjmuje zasadę, że prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Przez czynności opodatkowane należy rozumieć w tym przypadku czynności, które zostały bądź zostaną objęte opodatkowaniem. Reasumując, jeżeli lokal użytkowy ma być wykorzystywany w całości do prowadzenia działalności gospodarczej, podlegającej opodatkowaniu to podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia w całości podatku od towarów i usług.
Zgodnie z brzmieniem art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy zwalnia się od podatku dostawę budynków, budowli lub ich części z wyjątkiem gdy:
- dostawa towarów jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim,
- między pierwszym zasiedleniem a dostawą budynków, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż dwa lata.
W myśl powyższego sprzedaż lokalu użytkowego za 10 lat od momentu jego nabycia przez podatnika zwolniona będzie z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdyż spełnione zostaną powyżej wskazane przesłanki tj.: nie będzie to sprzedaż w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim raz upłynie okres dłuższy niż dwa lata. Zwolnienie to dotyczyć będzie również budynków niemieszkalnych (lokali użytkowych). Podatnik będzie mógł z niego skorzystać również w wypadku, gdy wcześniej odliczył podatek VAT przy zakupie lokalu użytkowego.
Na mocy § 38 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212 poz. 1336) w okresie do dnia 31 marca 2009 r. może być stosowane zwolnienie od podatku VAT w przypadku wnoszenia wkładów niepieniężnych (aportów) do spółek prawa handlowego i cywilnego. Po tym okresie zwolnienie od podatku w przypadku wnoszenia wkładów niepieniężnych do spółek prawa handlowego i cywilnego straci ostateczną moc, w związku z czym jeżeli Strona będzie chciała wnieść lokal użytkowy aportem do spółki prawa handlowego, czynność ta będzie podlegała opodatkowaniu.
Mając na uwadze powyższe stwierdza się co następuje:
W myśl art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą, w zakresie, w jakim towary i usług są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Stosownie do art. 86 ust. 2 ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7:
1. suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika
b. potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego.
Zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeże...