Source: https://buchcom.pl/aktualnosci/967-czy-maly-podatnik-jest-malym-przedsiebiorca-lub-mikroprzedsiebiorca.html
Timestamp: 2019-10-22 22:38:01
Legal References Found: art. 2
 art. 21
 art. 99
 art. 5
 art. 4
 art. 104

Document Content:
poniedziałek, 12 grudzień 2016 20:13
W przepisach regulujących kwestie podatkowe oraz kwestie prowadzenia działalności gospodarczej funkcjonują terminy określające status podatników korzystających z różnych preferencji. Prawo do każdego z tych statusów przysługuje po spełnieniu określonych warunków. W ustawie o VAT, ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych funkcjonują pojęcia małych podatników. Natomiast w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej znajdujemy definicje m.in. małego przedsiębiorcy oraz mikroprzedsiębiorcy.
Pojęcia te brzmią podobnie, przez co bywają mylone przez podatników. Rozróżnienie ich jest jednak bardzo ważne – podmiotom posiadającym status małego podatnika przysługują zupełnie inne preferencje niż małym przedsiębiorcom bądź mikroprzedsiębiorcom. Inne są też warunki do zachowania tych różnych statusów i inne regulacje prawne.
Rozróżnienie małych podatników i małych przedsiębiorców oraz mikroprzedsiębiorców jest istotne m.in. ze względu na obowiązek przekazywania danych z ksiąg podatkowych w postaci Jednolitego Pliku Kontrolnego. Od 1 stycznia 2017 r. obowiązkiem przesyłania plików JPK_VAT do 25. dnia każdego miesiąca zostaną objęci mali przedsiębiorcy. Natomiast dla mikroprzedsiębiorców okres przejściowy jest dłuższy – pierwsze pliki JPK z ewidencjami VAT podmioty te będą musiały przesłać dopiero w rozliczeniu za styczeń 2018 r.
Definicja małego podatnika dla celów VAT znajduje się w art. 2 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Tekst jednolity Dz. U. z 2016 r. poz. 710):
Dnia 3 października 2016 r. kurs euro ogłoszony przez NBP wynosił 4,2976 zł. Oznacza to, iż małym podatnikiem VAT w 2017 r. będzie podmiot, którego wartość sprzedaży w roku 2016 nie przekroczy 5.157.000 zł. Natomiast podatnicy świadczący usługi pośrednictwa zachowają w 2017 r. status małego podatnika, jeśli wartość ich prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi w 2016 r. nie przekroczy 193.000 zł.
Mali podatnicy VAT mogą korzystać z różnych preferencji. Jedną z nich jest rozliczanie VAT metodą kasową. Podatnicy korzystający z tej metody w odmienny sposób określają moment powstania obowiązku podatkowego – zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o VAT:
Podmiot spełniający warunki do zachowania statusu małego podatnika ma również prawo wyboru kwartalnego rozliczania podatku VAT. Mówi o tym art. 99 ustawy o VAT:
Definicję małego podatnika PIT znajdujemy w art. 5a ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Tekst jednolity Dz. U. z 2012 r. poz. 361):
Limit wartości przychodu ze sprzedaży dla małego podatnika PIT jest identyczny, jak dla małego podatnika VAT – wynosi 1.200.000 euro. Status taki w 2017 r. będzie więc miał podmiot, którego wartość sprzedaży w 2016 r. nie przekroczy kwoty 5.157.000 zł. Preferencje podatkowe dla małych podatników PIT z przyczyn oczywistych są jednak różne od preferencji dla małych podatników VAT – dotyczą bowiem zupełnie innego podatku.
Mały podatnik PIT ma prawo do kwartalnego wpłacania zaliczek na podatek dochodowy, obliczanych przy zastosowaniu skali podatkowej lub liniowej stawki podatku od dochodu uzyskanego w bieżącym roku podatkowym. Ponadto przedsiębiorca taki ma prawo do dokonywania jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych, przy czym łączna kwota takich odpisów nie może przekroczyć równowartości 50.000 euro (215.000 zł w 2017 r.).
Definicja małego podatnika CIT została zapisana w art. 4a ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Tekst jednolity: Dz. U. z 2016 r. poz. 1888):
Podobnie jak w poprzednich przypadkach, limit do zachowania statusu małego podatnika CIT w 2017 r. wynosi 5.157.000 zł. Podmiot taki ma prawo do dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro, czyli 215.000 zł w 2017 r. Małym podatnikom CIT przysługuje również prawo do wpłacania zaliczek za okresy kwartalne w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie kwartały.
Mały przedsiębiorca i mikroprzedsiębiorca
Definicje małego przedsiębiorcy i mikroprzedsiębiorcy znajdują się w art. 104 i 105 ustawy z dnia 2.07.2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Tekst jednolity Dz. U. z 2016 r. poz. 1829):
Jak widać, warunki dla zachowania statusu małego i mikroprzedsiębiorcy są zupełnie odmienne od warunków stawianych małym podatnikom. Inne są kryteria i inne limity. Definicje te w żaden sposób się nie zazębiają – dotyczą zupełnie innych dziedzin prowadzenia działalności gospodarczej. Oczywiście mały podatnik VAT, PIT czy CIT może być jednocześnie małym bądź mikroprzedsiębiorcą. Jednak samo posiadanie np. statusu małego podatnika nie uprawnia danego podmiotu do korzystania z przywilejów dostępnych dla małego przedsiębiorcy; mikroprzedsiębiorca nie staje się z automatu małym podatnikiem itd.
Jednym z najważniejszych przywilejów, jakie obecnie przysługują małym i mikroprzedsiębiorcom, jest korzystanie z okresu przejściowego na wdrożenie w działalności Jednolitego Pliku Kontrolnego. W przypadku przesyłania wspomnianych na wstępie ewidencji VAT w pliku JPK istotne okaże się rozróżnienie małego i mikroprzedsiębiorcy. Pierwszy bowiem musi przesyłać pliki JPK_VAT już od rozliczenia za styczeń 2017 r. (do 27. 02.2017). Drugi natomiast – dopiero od rozliczenia za styczeń 2018 r. (do 26.02.2018). Należy jednak pamiętać, iż przepisy dotyczące JPK posługują się wyłącznie definicjami zawartymi w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej. Spełnienie warunków dla zachowania statusu małego podatnika PIT, CIT czy VAT nie ma w tym względzie żadnego znaczenia.
Więcej: Jednolity Plik Kontrolny – JPK; duży, średni, mały i mikroprzedsiębiorca
Czytany 9966 razy	Ostatnio zmieniany poniedziałek, 12 grudzień 2016 21:13
Więcej w tej kategorii: « Podatnik VAT UE i VAT czynny – jak potwierdzić numery Podatnik na karcie podatkowej musi mieć kasę fiskalną! »