Source: http://book.wolterskluwer.pl/x_C_I__PT_40110321__LL_0__PZTA_0E__UPT_40307088.html
Timestamp: 2020-06-04 04:03:25
Legal References Found: art. 108
 art. 70
 art. 20
 art. 68
 Art. 70
 Art. 20
 Art. 68

Document Content:
Przegląd Podatkowy - Nr 5/2014
Nr 5/2014 [277]
Kod: KIK-6502:201405 Ilość w paczce: 100
Skutki prawne orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego w postępowaniach w sprawach podatkowych w świetle orzecznictwa sądów administracyjnych
Niespójność art. 108 ustawy o podatku od towarów i usług z nowymi przepisami dotyczącymi terminów wystawiania faktur
Jacek Matarewicz, Anna Piątkowska-Chmiel
Konsekwencje podatkowe zawarcia i wykonania umowy przewłaszczenia na zabezpieczenie
Opodatkowanie VAT rekompensaty z tytułu świadczenia usług publicznych
Pełnomocnik (stały reprezentant) w kontroli skarbowej
Wykonywanie nieostatecznych decyzji podatkowych
Celem tego artykułu jest rekonstrukcja bieżącego poglądu sądów administracyjnych na temat skutków prawnych wywieranych w sferze stosowania prawa przez organy podatkowe i kontroli tego stosowania przez sądy przez tzw. negatywne wyroki Trybunału Konstytucyjnego - dalej Trybunał lub TK. Analiza koncentruje się na sposobie uwzględnienia w praktyce orzeczniczej wyroków TK stwierdzających niezgodność z Konstytucją Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r.) - dalej Konstytucja, przepisu, na podstawie lub w przedmiocie którego orzeka organ podatkowy lub sąd administracyjny. Materią analizy stała się zwłaszcza (choć nie tylko) praktyka związana z wyrokiem z dnia 17 lipca 2012 r.) (stwierdzającym niekonstytucyjność art. 70 § 6 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa) - dalej o.p., w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2003 r. do 31 sierpnia 2005 r.) i wyrokiem z dnia 18 lipca 2013 r.) (stwierdzającym niekonstytucyjność art. 20 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych) - dalej u.p.d.o.f., w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 1998 r. do 31 grudnia 2006 r. oraz art. 68 § 4 o.p.).
Artykuł przedstawia podatkowe konsekwencje zawarcia i wykonania umowy przewłaszczenia na zabezpieczenie wierzytelności, która staje się coraz popularniejsza wśród instytucji finansujących swoim klientom m.in. zakup maszyn, samochodów lub ciężarowych środków transportowych. Artykuł uwzględnia 2 najczęściej spotykane w praktyce scenariusze związane z obowiązywaniem takich umów. W pierwszym scenariuszu wierzyciel definitywnie przejmuje przewłaszczoną rzecz (np. z powodu nieregulowania zobowiązań przez dłużnika), co ma istotne implikacje zarówno w podatkach dochodowych wpływając m.in. na zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych, jak i w VAT. W drugim scenariuszu autorzy przyjęli, że dłużnik reguluje swoje zobowiązanie w terminie, a przewłaszczenie wygasa. Jak się jednak okazuje, również w tym wariancie ustanowienie tego rodzaju zabezpieczenia w przypadku pewnych rodzajów rzeczy przewłaszczanych rodzi implikacje podatkowe.
Zasadniczym celem działań podejmowanych przez władze publiczne, zarówno na poziomie krajowym, jak i Unii Europejskiej, w zakresie publicznego transportu zbiorowego jest dostarczenie społeczeństwu powszechnie dostępnej usługi transportowej. Usługi te są realizowane na podstawie umów o świadczenie usług publicznych) zawieranych pomiędzy właściwym organizatorem publicznego transportu zbiorowego a operatorem realizującym przewozy (przewoźnikiem). Umowy te przewidują, co do zasady, przekazywanie operatorom rekompensat pokrywających straty wynikające z realizacji powierzonego im zobowiązania do świadczenia usług publicznych. W praktyce kwalifikacja prawna tych rekompensat, w szczególności pod kątem przepisów podatkowych, wywołuje liczne wątpliwości. Celem niniejszego artykułu jest udzielenie odpowiedzi na pytanie, czy rekompensaty te podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Warto w tym miejscu zaznaczyć, że chociaż w artykule jest omawiana zasadniczo kwestia kwalifikacji pod kątem przepisów podatkowych rekompensat z tytułu świadczenia usług publicznych w transporcie zbiorowym, to spostrzeżenia w nim zawarte można z powodzeniem odnosić odpowiednio również do rekompensat z tytułu świadczenia innych usług w ogólnym interesie gospodarczym.
Formy i zakres pełnomocnictw przed organami podatkowymi i skarbowymi to zagadnienia, które od wielu lat budzą kontrowersje. Specyfika postępowania kontrolnego prowadzonego przez organy kontroli skarbowej dodatkowo wpływa na możliwość określenia zasad działania pełnomocnika oraz stałego reprezentanta do kontroli podatkowych. Nie daje to podatnikom należytej gwarancji właściwej reprezentacji. Może także utrudniać przeprowadzenie czynności kontrolnych przez organy kontroli skarbowej.
Problematyka możliwości wykonania nieostatecznych decyzji podatkowych, w tym przede wszystkim nadawania im rygoru natychmiastowej wykonalności, jest relatywnie trudna i skomplikowana z uwagi na potrzebę ustalania treści i znaczenia obowiązujących unormowań, w których obszarze od 1 stycznia 2009 r. nastąpiła zasadnicza zmiana prawna. W artykule zostały przedstawione rozważania dotyczące szeregu zagadnień, których prawidłowe zrozumienie umożliwi uzasadnioną prawnie ocenę: czy i kiedy nieostateczna decyzja podatkowa może być wykonywana i może stanowić podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego - dla wszczęcia i przeprowadzenia zgodnego z prawem postępowania egzekucyjnego w administracji.
Legal effects of Constitutional Tribunal judgments in proceedings in tax cases in the light of administrative court case law
Inconsistency of Article 108 of the VAT Act with the new provisions on time limits for issuing invoices
Tax consequences of conclusion and enforcement of an agreement transferring the title in order to secure repayment
Taxation of compensation for providing public services with VAT
Attorney (regular representative) in fiscal control
Enforcement of non-final tax decisions
The aim of this article is reconstruction of the current view held by administrative courts on the legal effects produced by the so-called negative judgments of the Constitutional Tribunal (CT) in the sphere of application of laws by tax authorities and the control of their application by courts. The analysis focuses on the manner of consideration given in the adjudicating practice to CT judgments pronouncing the inconsistency with the Polish Constitution of 2 April 1997 of a provision on the basis of which, or with reference to which, a tax authority or an administrative court issues a decision. The subject-matter of the analysis is particularly (though not exclusively) the practice connected with the judgment dated 17 July 2012 (on unconstitutionality of Art. 70(6)(1) of the Act of 29 August 1997 - Tax Ordinance in the wording in force since 1 January 2003 to 31 August 2005) and the judgment dated 18 July 2013 (on unconstitutionality of Art. 20(3) of the Act of 26 July 1991 on Personal Income Tax in the wording in force from 1 January 1998 to 31 December 2006 and Art. 68(4) of the Tax Ordinance).
This article presents the tax consequences of conclusion and enforcement of an agreement transferring the title in order to secure repayment of a debt, which method is increasingly gaining popularity among institutions which finance their customers' purchases of e.g. machines, cars or heavy vehicles. The article takes into account the two most frequent practical scenarios relating to the validity of such agreements. In the first scenario, the creditor definitively takes over the thing the title to which was transferred (e.g. if the debtor defaults on the payments), with significant implications both in income taxes, affecting among other things the rules of making depreciation charges, and in VAT. In the second scenario, the authors assume that the debtor pays the obligations timely and the title transfer expires. But it turns out that in this scenario, too, establishing this kind of security has tax implications in the case of transferring title to certain kinds of things.
The basic aim of the measures taken by public authorities, at both national and EU levels, in the area of collective public transport is providing the society with generally available transport services. The services are supplied on the basis of public service contracts concluded between the relevant organizer of collective public transport and the operator providing the transport (carrier). The contracts provide, as a rule, for paying to operators compensation to cover the losses resulting from performing the obligation to supply public services that they are entrusted with. In practice, the legal qualification of such compensation, in particular from the point of view of tax provisions, causes numerous doubts. The aim of this article is to answer the question whether the compensation is liable to value added tax. It is worthwhile to mention here that although the article basically discusses the issue of qualification from tax law point of view of compensation for provision of public services in the field of collective transport, the observations may just as well apply to compensation for providing other services in general economic interest.
The forms and scope of powers of attorney to act before tax and fiscal authorities are issues which have been causing controversies for many years. The particularities of control proceedings conducted by fiscal control authorities additionally affect the possibility of determining the principles of operation of the attorney and regular representative for tax inspections. This also fails to give taxpayers a proper guarantee of suitable representation. This can finally make it more difficult for fiscal control authorities to conduct their controls.
The problems relating to the possibility of non-final tax decisions being enforced, including mainly their being made immediately enforceable, are relatively difficult and complex due to the need to determine the contents and meaning of the legal norms in force, which norms were significantly amended with effect on 1 January 2009. This article presents the reflections concerning a number of issues whose correct understanding will enable a legally justified assessment whether and when a non-final tax decision can be enforced and can be the grounds for issuing a writ of enforcement for the initiation and completion of administrative enforcement proceedings in a manner consistent with the law.
Kod: KIK-6502:201405 Miejsce wydania: Warszawa