Source: https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/773344,vat-wysokosc-odszkodowan-niezgodna-z-prawem.html
Timestamp: 2020-07-06 05:39:36
Legal References Found: art. 134
 art. 151
 art. 3
 art. 21
 art. 32
 art. 151
 art. 3

Document Content:
Wysokość odszkodowań niezgodna z prawem - Podatki - PIT, CIT, VAT, Ulgi podatkowe - Najnowsze informacje podatkowe - GazetaPrawna.pl -
gazetaprawna.plPodatkiWysokość odszkodowań niezgodna z prawem
Rekompensaty dla podatników VAT za pozbawienie ich własności gruntów nie uwzględniają tego podatku. Narusza to m.in. konstytucję.
Większość decyzji wydawanych przez organy właściwe w sprawie wywłaszczenia (starosta lub wojewoda) narusza interesy pozbawianych własności podatników VAT. Odszkodowania nie uwzględniają bowiem kwoty VAT, które takie podmioty muszą zapłacić z tytułu przeniesienia praw do nieruchomości na rzecz Skarbu Państwa.
Taka decyzja organów narusza przepisy:
ustawy o gospodarce nieruchomościami (t.j. Dz.U. 2010 r. nr 102, poz. 651 z późn. zm.) – w związku z ustaleniem odszkodowania poniżej ceny rynkowej;
dyrektywy 2006/112/WE Rady w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L z 2006 r. nr 347/1) – poprzez złamanie zasad neutralności VAT oraz niezakłócania konkurencji;
konstytucji RP – poprzez pozbawienie podatników słusznego odszkodowania i wprowadzenie nierówności wobec prawa.
Zgodnie z art. 134 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami podstawę ustalenia wysokości odszkodowania stanowi wartość rynkowa gruntu czy budynku. Ustęp 2 tego artykułu precyzuje, że przy jej określaniu uwzględnia się w szczególności obecnie kształtujące się ceny w obrocie nieruchomościami. Z kolei z art. 151 ust. 1 ustawy wynika, że wartość rynkową nieruchomości stanowi najbardziej prawdopodobna jej cena możliwa do uzyskania na rynku. Zgodnie zaś z art. 3 ustawy o cenach (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 385) definiuje się je jako kwoty powiększone o VAT.
Dlatego podatnik zbywający nieruchomość na rzecz jakiegokolwiek innego podmiotu (niezależnie od tego, czy byłby on zarejestrowany dla celów VAT) uzyskałby zapłatę w kwocie brutto – i to właśnie byłaby cena rynkowa.
Przykładowo pan X, podatnik VAT mający nieruchomość o wartości netto 1,23 mln zł, gdyby sprzedawał ją na rynku, otrzymałby w zamian cenę brutto w wysokości 1,5129 mln zł. Po zapłacie VAT pozostałoby mu 1,23 mln zł. Mało prawdopodobna jest w takim przypadku zgoda podatnika na sprzedaż nieruchomości poniżej jej wartości.
Inna byłaby sytuacja tego samego podatnika, gdyby był z gruntu wywłaszczany. Byłby wtedy zmuszony do zaakceptowania ceny poniżej jego wartości rynkowej i otrzymałby tylko 1,23 mln zł. Po zapłacie VAT według stawki podstawowej 23 proc. pozostałby mu tylko 1 mln zł.
Niezakłócanie konkurencji
Nieuwzględnianie VAT przy ustalaniu odszkodowań wypacza także cel, dla którego wprowadzono opodatkowanie wywłaszczanych nieruchomości. Było nim wyeliminowanie sytuacji, w której Skarb Państwa wybrałby przymusowe odebranie podatnikom prawa własności nad nieruchomością zamiast ich kupowania (skoro płaciłby cenę niższą o VAT). Podatnik powinien więc dostać za swoje nieruchomości zawsze taką samą kwotę, bez względu na to, czy dokonałby jej sprzedaży, czy zostałaby wywłaszczona.
Potwierdza to wyrok Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości z 15 maja 1990 r. w sprawie C-4/89 między Comune di Carpaneto Piascentino i inni oraz Ufficio provinciale imposta sul valore aggiunto di Piacenza. ETS wskazał w nim, że państwa członkowskie zobowiązane są zapewnić, by organy prawa publicznego traktowane były tak jak podatnicy w związku z wykonywanymi przez siebie czynnościami prawnopublicznymi, jeśli mogą one być wykonywane także w ramach działalności konkurencyjnej przez przedsiębiorców prywatnych.
Kolejną kwestią jest naruszenie wyrażonej w dyrektywie zasady neutralności VAT. Zgodnie z nią danina nie powinna obciążać przedsiębiorcy, lecz dopiero finalnego odbiorcę – konsumenta. Cały system jej odliczeń ma bowiem na celu zdjęcie z podatnika ciężaru związanego z ekonomicznym kosztem podatku, jaki musi zapłacić w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej. Dlatego obciążony VAT powinien być konsument, a więc w analizowanej sprawie Skarb Państwa jako nabywca nieruchomości.
Jedynie za słusznym odszkodowaniem
Zgodnie z art. 21 ust. 2 konstytucji własność podlega ochronie, a wywłaszczenie jest możliwe jedynie na cele publiczne i za słusznym odszkodowaniem.
Zgodnie z utrwalonym orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego słuszne odszkodowanie powinno mieć charakter ekwiwalentny do wartości wywłaszczonego dobra. Jako przykład można powołać wyrok TK z 14 marca 2000 r. (sygn. akt P 5/99), w którym wskazano, iż słuszne odszkodowanie powinno dawać właścicielowi możliwość odtworzenia rzeczy, którą utracił, lub sytuacji majątkowej, jaką miał przed wywłaszczeniem.
Dlatego należy uznać, że takim słusznym odszkodowaniem jest wyłącznie wartość, za którą nieruchomość zostałaby zbyta na rynku, a więc cena brutto. Uzyskując odszkodowanie w wartości netto, podatnik nie będzie w stanie odtworzyć sytuacji majątkowej. Jego majątek ulegnie zatem uszczupleniu.
Odszkodowanie wypłacone w wartości netto nieruchomości narusza też zasadę równości wobec prawa, określoną w art. 32 konstytucji. Różnicuje sytuację majątkową wywłaszczanych w zależności od ich statusu na gruncie ustawy o VAT (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).
Zdaniem Trybunału Konstytucyjnego odszkodowanie nie może być w żaden sposób uszczuplane, i to nie tylko poprzez sposób obliczania jego wysokości, lecz także przez tryb wypłacania
Monika Hryniewicka, doradca podatkowy, Certus LTA
Tagi:prawo podatkowe, podatek dochodowy, odszkodowania, rozliczenia, VAT
Rzeczonawca majątkowy(2014-01-28 11:53) Zgłoś naruszenie 00
Wartość rynkowa nieruchomości jak słusznie Autorka podała powinna być określana w oparciu o ceny transakcyjne - bez odejmowania do nich czegokolwiek, w szczególności podatku VAT. Niestety wysoko postawieni rzeczoznawcy - szkoleniowcy twierdzą, że należy od cen transakcyjnych odejmować podatek VAT - a dlaczego? - bo oni tak uważają. Co ciekawsze twierdzą, że innych podatków i opłat występujących przy transakcji, to już nie należy od cen odejmować np. PCC, PIT czy CIT Ministrowi, będący stroną w postępowaniach odszkodowawczych - wszak to on wypłaca odszkodowania - w to graj i też twierdzi , że trzeba od cen odejmować tylko podatek VAT. Rzeczoznawców, którzy śmią robić według rzeczywistych cen transakcyjnych posyłają przed KOZ-ę (Komisję Odpowiedzialności Zawodowej) lub też przed Komisję Arbitrażową - której przewodniczący nakazał aby wyceny, w których ceny transakcyjne nie zostały pomniejszone o VAT, uznawać za nieprawidłowe.
I tak proceder ten kwitnie. Poszkodowani dostają odszkodowania wg cen bez VAT, a potem Fiskus każe im od otrzymanych mniejszych kwot zapłacić podatek VAT.
TK(2014-01-28 19:58) Zgłoś naruszenie 00
W tej kwestii polecam wyrok Sądu Rejonowego dla Wrocławia Śródmieścia we Wrocławiu Wydział IX Cywilny dnia 8 listopada 2013 r. Sygn. akt IX C 338/10
Nie zasługiwał na uwzględnienie zarzut przyjęcia do wyceny cen brutto (łącznie z podatkiem VAT). Sąd już na etapie zlecenia biegłemu sporządzenia opinii stał na stanowisku, iż brak podstaw prawnych do pomijania podatku od towarów i usług. W tym zakresie Sąd nie był bezwzględnie związany ww. opinią Komisji Arbitrażowej przy Polskiej Federacji Stowarzyszeń Rzeczoznawców Majątkowych. Nie ma podstaw, aby jako cenę transakcyjną przyjmować część zapłaconej ceny (pomniejszać ją o podatek VAT). Zgodnie z art. 151 ust. 1 ustawa o gospodarce nieruchomościami wartość rynkową nieruchomości stanowi jej przewidywana cena, możliwa do uzyskania na rynku, ustalona z uwzględnieniem cen transakcyjnych. W ustawie tej brak definicji ceny. Należy zatem posłużyć się definicją legalną zawartą w art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 5.07.2001 r. o cenach. Jest to wartość wyrażona w jednostkach pieniężnych, którą kupujący jest zobowiązany zapłacić przedsiębiorcy za towar lub usługę. W cenie uwzględnia się podatek od towaru i usług oraz podatek akcyzowy, jeżeli na podstawie odrębnych przepisów sprzedaż towaru (usługi) podlega obciążeniu podatkiem od towarów i usług oraz podatkiem akcyzowym. Trzeba zatem uznać, że kwestia uwzględnienia lub nie podatku VAT przy określaniu ceny została rozstrzygnięta na poziomie ustawowym i dlatego takie definiowanie jej wartości jest w pełni uzasadnione.
orzeczenia.wroclaw-srodmiescie.sr.gov.pl/content/$N/155025500004503_IX_C_000338_2010_Uz_2013-11-08_001