Source: https://interpretacje-podatkowe.org/projekt/iptpp2-443-841-14-6-js
Timestamp: 2018-03-19 13:06:28
Legal References Found: art. 14
 art. 5
 art. 8
 art. 7
 art. 29
 art. 5
 art. 5
 art. 8
 art. 7
 art. 29
 art. 5
 art. 8
 art. 7
 art. 29
 art. 86
 art. 86
 art. 5
 art. 86
 art. 87

Document Content:
IPTPP2/443-841/14-6/JS | Interpretacja indywidualna
Wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu.
IPTPP2/443-841/14-6/JSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 27 października 2014 r. (data wpływu 7 listopada 2014 r.), uzupełnionym pismami z dnia 16 stycznia 2015 r. (data wpływu 19 stycznia 2015 r.) oraz 2 lutego 2015 r. (data wpływu 3 lutego 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „...” – jest prawidłowe.
W dniu 7 listopada 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „...”.
Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismami z dnia 16 stycznia 2015 r. oraz 2 lutego 2015 r. o doprecyzowanie opisu sprawy, przeformułowanie pytania oraz własnego stanowiska.
Podatnik – sp. z o.o. (Wnioskodawca) jest posiadającą osobowość prawną jednostką organizacyjną samorządu terytorialnego (Województwo – 81,43% kapitału zakładowego, Politechnika – 18,57% kapitału zakładowego). Celem statutowym Spółki jest:
prowadzenie działań w zakresie:
działań w zakresie integracji europejskiej oraz rozwijania kontaktów i współpracy między społeczeństwami; zarówno w formie odpłatnej jak i nieodpłatnej, przy ich organizacyjnym i rachunkowym wyodrębnieniu,
realizacja zadań publicznych w zakresie:
pobudzenie aktywności gospodarczej w sferze nowych technologii i innowacji, realizacja strategii regionalnej w tym zakresie,
ukierunkowanie i skoncentrowanie wysiłków podmiotów lokalnych pracujących w zakresie nowych technologii lub zainteresowania ich wspieraniem (jednostki nauko-badawcze, samorząd terytorialny, lokalne urzędy i instytucje rządowe, samorząd gospodarczy i podmioty wspierające przedsiębiorczość, komercyjne podmioty gospodarcze),
wspieranie Małych i Średnich Przedsiębiorstw w zakresie ich konkurencyjności (dostęp do systemów informacji, doradztwa technologiczne),
wspieranie samorządu lokalnego w zakresie nowoczesnych form inwestowania – Wnioskodawca będzie współpracować z samorządem także w sferze procesów innowacyjno-wdrożeniowych dotyczących np. wojewódzkich i lokalnych inwestycjach ekologicznych, inwestycji w zakresie niekonwencjonalnych źródeł energii itp.,
modernizację i restrukturyzację tradycyjnych sektorów gospodarki regionu,
pozyskiwanie wsparcia dla regionu ze strony instytucji zagranicznych, międzynarodowych, rządowych i pozarządowych o zasięgu ogólnokrajowym, statutowo zajmującymi się i wspierającymi finansowo i technicznie rozwój technologiczny i innowacyjność,
współpraca międzynarodowa w tworzeniu nowych form produkujących w oparciu o nowoczesną technologię z udziałem kapitałowym Wnioskodawcy w firmach,
współpraca z sektorem bankowym i funduszami inwestycyjnymi przy realizowaniu konkretnych projektów,
formułowanie oczekiwać przemysłu lokalnego wobec nauki, pośredniczenie w przekazywaniu informacji pomiędzy przemysłem a placówkami badawczo-wdrożeniowymi,
wymiana doświadczeń, organizowanie spotkań, dyskusji, seminariów poświęconych tematyce współpracy nauki z gospodarką, działalność promocyjna, wydawnicza i informacyjna,
wspieranie i obsługa firm i jednostek badawczych w zakresie ochrony własności intelektualnej, propagowanie wiedzy technicznej i innowacyjnej poprzez organizowanie szkoleń i doradztwo.
Działalność statutowa wskazana powyżej finansowana jest z dotacji unijnych, które pokrywają wyłącznie koszty związane z projektami realizowanymi przez Spółkę, a dofinansowanie nie ma bezpośredniego wpływu na cenę (kwotę należną), ponieważ nie ma kwoty należnej. Realizowane zadania nie były przedmiotem sprzedaży, odpłatnej dostawy czy odpłatnego świadczenia usług na gruncie ustawy o podatku VAT. Zgodnie z umowami o dofinansowanie, zawartymi z odpowiednimi Instytucjami Wdrażającymi (PARP, WUP, MF) wsparcie na realizację tych projektów Wnioskodawca otrzymuje w następujących formach:
w formie płatności ze środków europejskich,
w formie dotacji celowych z budżetu krajowego.
Spółka nie otrzymuje więc wynagrodzenia, a jedynie zwrot poniesionych kosztów realizowanego projektu w postaci dotacji. Działalność statutowa Spółki współfinansowana z projektów unijnych nie może przynosić zysku. Działalność statutowa opisana powyżej nie stanowi więc obrotu będącego podstawą opodatkowania w świetle art. 5 ust. 1 w zw. z art. 8 ust. 1 i art. 7 ust. 1 w zw. z art. 29 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011.177.1054 j.t. ze zm.). Obok działalności statutowej Spółka prowadzi równolegle działalność komercyjną stanowiącą obrót podlegający opodatkowaniu podatkiem VAT w świetle art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011.177.1054 j.t. ze zm.).
Wnioskodawca planuje nabycie towarów i usług związanych z realizacją przez Spółkę przedsięwzięcia udostępnienia budynku w ramach realizacji projektu pn. „...” przeznaczonego do prowadzenia statutowej działalności niekomercyjnej.
Dom autonomiczny służyć będzie dalszym projektom badawczym, testowaniu nowych rozwiązań energetycznych oraz będzie też obiektem pokazowym w ramach prowadzonej przez spółkę działalności statutowej, która to działalność nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 5 w zw. z art. 8 ust. 1 i art. 7 ust. 1 oraz art. 29 ust. 1 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011.177.1054 j.t. ze zm.). W związku z tym Spółce nie będzie przysługiwało w tym zakresie prawo odliczenia podatku VAT naliczanego przy realizacji przedsięwzięcia. Realizacja inwestycji budowy domu będzie współfinansowana z funduszy unijnych w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2007-2013, działanie 2.1 „Rozwój innowacji, wspieranie działalności dydaktycznej i badawczej szkół wyższych oraz placówek sektora "badania i rozwój"”.
Istotnym elementem budżetu projektu wpływającym na kwotę przyznanego dofinansowania jest prawo odliczenia podatku VAT (23%) naliczanego przy realizacji inwestycji budowy domu, wówczas kwota podatku VAT jest kosztem kwalifikowalnym projektu, który można objąć wnioskiem o współfinansowanie. W przypadku, gdyby Spółka posiadała prawo odliczenia podatku VAT naliczanego przy realizacji przedsięwzięcia budowy domu, wówczas kwota podatku VAT nie byłaby kosztem kwalifikowalnym i nie można by jej objąć wnioskiem o współfinansowanie.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT. Nabywane w związku z realizacją projektu towary i usługi będą służyć tak czynnościom zwolnionym z opodatkowania podatkiem od towarów i usług (usługi kształcenia zawodowego, usługi świadczone przez jednostki badawczo-rozwojowe, w zakresie kształcenia na poziomie wyższym) jak też niepodlegające opodatkowaniu (działalność statutowa Spółki, szczegółowo opisana we wniosku ORD-IN, niestanowiąca obrotu będącego podstawą opodatkowania w świetle art. 5 ust. 1 w zw. z art. 8 ust. 1 i art. 7 ust. 1 w zw. z art. 29 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług). Faktury dokumentujące ponoszone wydatki w ramach realizowanego projektu będą wystawiane na Spółkę.
W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku z dnia 2 lutego 2015 r.).
Czy Spółka ma prawo w świetle art. 86 do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z nabywaniem towarów i usług związanych z realizacją projektu pn. „...”...
Zdaniem Wnioskodawcy (ostatecznie sformułowanym w uzupełnieniu wniosku z dnia 2 lutego 2015 r.), nie przysługuje prawo w świetle art. 86 do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z realizacją przedsięwzięcia budowy domu, który wykorzystywany będzie jedynie do działalności statutowej, niestanowiącej obrotu podlegającego opodatkowaniu podatkiem VAT w świetle art. 5 ust. 1 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011.177.1054 j.t. ze zm.). W związku z powyższym VAT będzie w tym przypadku kosztem kwalifikowalnym w opisanym we wniosku projekcie.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca jest posiadającą osobowość prawną jednostką organizacyjną samorządu terytorialnego (Województwo – 81,43% kapitału zakładowego, Politechnika – 18,57% kapitału zakładowego). Celem statutowym Spółki jest prowadzenie działań w zakresie m.in. promocji zatrudnienia i aktywizacji zawodowej osób pozostających bez pracy i zagrożonych zwolnieniem z pracy, działań w zakresie integracji europejskiej oraz rozwijania kontaktów i współpracy między społeczeństwami, działalności wspomagającej rozwój wspólnot i społeczności lokalnych, ekologii i ochrony zwierząt oraz ochrony dziedzictwa przyrodniczego, oświaty i wychowania; realizacja zadań publicznych w zakresie m.in. pobudzenie aktywności gospodarczej w sferze nowych technologii i innowacji, realizacja strategii regionalnej w tym zakresie, wspieranie Małych i Średnich Przedsiębiorstw w zakresie ich konkurencyjności, wspieranie samorządu lokalnego w zakresie nowoczesnych form inwestowania – Wnioskodawca będzie współpracować z samorządem także w sferze procesów innowacyjno-wdrożeniowych dotyczących np. wojewódzkich i lokalnych inwestycjach ekologicznych, inwestycji w zakresie niekonwencjonalnych źródeł energii itp., modernizację i restrukturyzację tradycyjnych sektorów gospodarki regionu, pozyskiwanie wsparcia dla regionu ze strony instytucji zagranicznych, międzynarodowych, rządowych i pozarządowych o zasięgu ogólnokrajowym, statutowo zajmującymi się i wspierającymi finansowo i technicznie rozwój technologiczny i innowacyjność, współpraca międzynarodowa w tworzeniu nowych form produkujących w oparciu o nowoczesną technologię z udziałem kapitałowym Wnioskodawcy w firmach, współpraca z sektorem bankowym i funduszami inwestycyjnymi przy realizowaniu konkretnych projektów, pośredniczenie w przekazywaniu informacji pomiędzy przemysłem a placówkami badawczo-wdrożeniowymi, działalność promocyjna, wydawnicza i informacyjna, wspieranie i obsługa firm i jednostek badawczych w zakresie ochrony własności intelektualnej, propagowanie wiedzy technicznej i innowacyjnej poprzez organizowanie szkoleń i doradztwo.
Działalność statutowa wskazana powyżej finansowana jest z dotacji unijnych, które pokrywają wyłącznie koszty związane z projektami realizowanymi przez Spółkę, a dofinansowanie nie ma bezpośredniego wpływu na cenę (kwotę należną), ponieważ nie ma kwoty należnej. Realizowane zadania nie były przedmiotem sprzedaży, odpłatnej dostawy czy odpłatnego świadczenia usług na gruncie ustawy o podatku VAT. Zgodnie z umowami o dofinansowanie, zawartymi z odpowiednimi Instytucjami Wdrażającymi (PARP, WUP, MF) wsparcie na realizację tych projektów Wnioskodawca otrzymuje w następujących formach: w formie płatności ze środków europejskich, w formie dotacji celowych z budżetu krajowego. Spółka nie otrzymuje więc wynagrodzenia, a jedynie zwrot poniesionych kosztów realizowanego projektu w postaci dotacji. Działalność statutowa Spółki współfinansowana z projektów unijnych nie może przynosić zysku. Działalność statutowa opisana powyżej nie stanowi więc obrotu będącego podstawą opodatkowania w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Obok działalności statutowej Spółka prowadzi równolegle działalność komercyjną stanowiącą obrót podlegający opodatkowaniu podatkiem VAT w świetle przepisów ww. ustawy.
Wnioskodawca planuje nabycie towarów i usług związanych z realizacją przez Spółkę przedsięwzięcia udostępnienia budynku w ramach realizacji projektu pn. „...” przeznaczonego do prowadzenia statutowej działalności niekomercyjnej. Dom autonomiczny służyć będzie dalszym projektom badawczym, testowaniu nowych rozwiązań energetycznych oraz będzie też obiektem pokazowym w ramach prowadzonej przez spółkę działalności statutowej, która to działalność nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym Spółce nie będzie przysługiwało w tym zakresie prawo odliczenia podatku VAT naliczanego przy realizacji przedsięwzięcia. Realizacja inwestycji budowy domu będzie współfinansowana z funduszy unijnych w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2007-2013, działanie 2.1 „Rozwój innowacji, wspieranie działalności dydaktycznej i badawczej szkół wyższych oraz placówek sektora "badania i rozwój"”.
Ponadto Wnioskodawca wskazał, że jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT. Nabywane w związku z realizacją projektu towary i usługi będą służyć tak czynnościom zwolnionym z opodatkowania podatkiem od towarów i usług (usługi kształcenia zawodowego, usługi świadczone przez jednostki badawczo-rozwojowe, w zakresie kształcenia na poziomie wyższym) jak też niepodlegające opodatkowaniu (wyżej opisana działalność statutowa Spółki, niestanowiąca obrotu będącego podstawą opodatkowania w świetle ustawy o podatku od towarów i usług). Faktury dokumentujące ponoszone wydatki w ramach realizowanego projektu będą wystawiane na Spółkę.
Mając na uwadze powołane powyżej przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie jest spełniony, ponieważ – jak wynika z okoliczności sprawy – nabyte towary i usługi w związku z realizacją przedmiotowego projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki ponoszone z tytułu realizacji przedmiotowego projektu. Tym samym Wnioskodawcy z tego tytułu nie przysługuje prawo do zwrotu podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
Reasumując, Wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „...”, ponieważ wydatki ponoszone w ramach realizacji tego projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
ITPP2/443-829/14/KT | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Projekt > IPTPP2/443-841/14-6/JS