Source: https://buchcom.pl/poradnik/podatki-i-przepisy/vat/1240-vat-od-1-stycznia-2019-r-poradnik.html?showall=&start=9
Timestamp: 2020-02-25 23:07:58
Legal References Found: art. 113
 art. 113
 art. 18
 art. 18
 ART. 105
 ART. 106

ART. 108
 ART. 108
 art. 121
 art. 121

Art. 108
 art. 498
 art. 7

Document Content:
Matryca stawek VAT w kasach
Od 1 września 2019 r. spora grupa podatników utraciła prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT. Ustawa nowelizacyjna nie zmniejszyła limitu wartości sprzedaży – dalej wynosi on 200.000 zł rocznie. Rozszerzono za to listę czynności, których wykonywanie pozbawia podatnika prawa do korzystania z tego zwolnienia. Zmiany zostały wprowadzone w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.
Zmiany dotkną m.in. przedsiębiorców zajmujących się sprzedażą niektórych towarów za pośrednictwem Internetu lub telefonu. Bez względu na sposób realizacji dostawy, czynnymi podatnikami VAT od 1 września 2019 r. muszą być również podatnicy sprzedający m.in. kosmetyki, części do pojazdów samochodowych i motocykli. Wyłączenie ze zwolnienia z VAT objęło też podatników świadczących usługi ściągania długów, w tym faktoringu.
W dodanych do ustawy art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f i g oraz pkt 2 lit. d czytamy:
f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
- preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
- komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
- urządzeń elektrycznych i nieelektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego (PKWiU 27),
- maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
g) hurtowych i detalicznych części do:
- pojazdów samochodowych (PKWiU 45.3),
- motocykli (PKWiU 45.4);
d) ściągania długów, w tym factoringu;
Ustawodawca nie określił żadnych przepisów przejściowych w związku z wprowadzeniem nowych wyłączeń ze zwolnienia z VAT. Oznacza to, iż podatnik wykonujący którąkolwiek z czynności wymienionych w powyższym przepisie, od 1 września 2019 r. będzie musiał rozliczyć ją już jako czynny podatnik VAT. W przypadku otrzymania zaliczki przed wejściem w życie nowych przepisów, zwolnieniu z VAT może podlegać ta część zapłaty, w stosunku do której obowiązek podatkowy powstał przed 1 września 2019 r. Pozostała część należności będzie opodatkowana podatkiem VAT.
Ponadto, w ustawie o VAT od 1 września 2019 r. znalazł się następujący zapis:
10a. Jeżeli udokumentowane działania organów egzekucyjnych lub komorników sądowych, o których mowa w art. 18, nie doprowadziły, na skutek braku możliwości uzyskania niezbędnych informacji od dłużnika, do potwierdzenia spełnienia warunków zastosowania do dostawy towarów, o której mowa w art. 18, zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, przyjmuje się, że warunki zastosowania zwolnień od podatku nie są spełnione.
VAT od 1 listopada 2019 r.
Przepisy dotyczące podzielonej płatności VAT obowiązują od połowy 2018 r. Stosowanie tego mechanizmu aż do końca października 2019 r. było dobrowolne. Mocą ustawy z dnia 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2019 r. poz. 1751) wprowadzono zmiany m.in. w ustawie VAT – obligują one niektóre branże do obowiązkowego stosowania split payment.
Mechanizm podzielonej płatności polega na tym, że nabywca posiadający fakturę z wykazaną kwotą podatku VAT, dokonuje zapłaty na dwa rachunki dostawcy towaru lub świadczącego usługę:
Kwotę odpowiadającą wartości sprzedaży netto wynikającą z faktury przelewa na rachunek rozliczeniowy podatnika
Kwotę odpowiadającą wartości podatku VAT przelewa na jego rachunek VAT
Korzystanie ze środków zgromadzonych na rachunku VAT było mocno ograniczone. Podatnik mógł z nich np. uregulować swoje zobowiązania w podatku VAT lub wykonać przelew split payment na rachunek innego podatnika. Przeznaczenie tych środków na inne cele wymaga uzyskania zgody urzędu skarbowego.
Od 1 listopada 2019 r. w ustawie o VAT znalazł się nowy załącznik nr 15. Zostały w nim wymienione czynności, których wykonywanie obliguje podatnika do wystawiania faktur z oznaczeniem „mechanizm podzielonej płatności”. Zasadniczo znalazły się w nim wszystkie czynności, które w poprzednim stanie prawnym objęte były mechanizmem odwrotnego obciążenia oraz odpowiedzialnością solidarną (wymienione w dotychczasowych załącznikach nr 11, 13 i 14 ustawy). Tym samym regulacje dotyczące odwrotnego obciążenia przestały obowiązywać. Ponadto obowiązkowe stosowanie split payment objęło inne czynności, m.in. sprzedaż części samochodowych i motocyklowych.
WYKAZ TOWARÓW I USŁUG, O KTÓRYCH MOWA W ART. 105A UST. 1, ART. 106E UST. 1 PKT 18A,
ART. 108A UST. 1A ORAZ ART. 108E USTAWY
Nazwa towaru (grupy towarów)/nazwa usługi (grupy usług)
05.10.10.0
05.20.10.0
Węgiel brunatny (lignit)
ex 10.4
Oleje i tłuszcze zwierzęce i roślinne - wyłącznie olej z rzepaku
19.10.10.0
Koks i półkoks z węgla kamiennego i brunatnego (lignitu) lub torfu; węgiel retortowy
19.20.11.0
Brykiety i podobne paliwa stałe z węgla kamiennego
19.20.12.0
Brykiety i podobne paliwa stałe z węgla brunatnego (lignitu)
ex 20.59.12.0
Emulsje do uczulania powierzchni do stosowania w fotografice; preparaty chemiczne do stosowania w fotografice, gdzie indziej niesklasyfikowane - wyłącznie tonery bez głowicy drukującej do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych
ex 20.59.30.0
Atrament do pisania, tusz kreślarski i pozostałe atramenty i tusze - wyłącznie kasety z tuszem bez głowicy do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych
ex 22.21.30.0
Płyty, arkusze, folie, taśmy i pasy z tworzyw sztucznych, niewzmocnionych, nielaminowanych ani niepołączonych z innymi materiałami - wyłącznie folia typu stretch
24.10.12.0
24.10.14.0
Granulki i proszek z surówki, surówki zwierciadlistej lub stali
24.10.31.0
Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej
24.10.32.0
Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, ze stali niestopowej
24.10.35.0
Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej
24.10.36.0
Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, z pozostałej stali stopowej z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej
24.10.41.0
Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej
24.10.43.0
Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej
24.10.51.0
Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane
24.10.52.0
Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane
24.10.61.0
Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej
24.10.62.0
Pozostałe pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone
24.10.65.0
Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali stopowej
24.10.66.0
Pozostałe pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone
24.10.71.0
Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, ze stali niestopowej
24.10.73.0
Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, z pozostałej stali stopowej
24.20.11.0
Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurociągów ropy naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali
24.20.12.0
Rury okładzinowe, przewody rurowe i rury płuczkowe, w rodzaju stosowanych do wierceń ropy naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali
24.20.13.0
Pozostałe rury i przewody rurowe, o okrągłym przekroju poprzecznym, bez szwu, ze stali
24.20.31.0
Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurociągów ropy naftowej lub gazu, spawane, o średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali
24.20.33.0
Pozostałe rury i przewody rurowe, o okrągłym przekroju poprzecznym, spawane, o średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali
24.20.34.0
Rury i przewody rurowe, o przekroju poprzecznym innym niż okrągły, spawane, o średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali
24.20.40.0
Łączniki rur lub przewodów rurowych inne niż odlewane, ze stali
24.31.10.0
Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali niestopowej
24.31.20.0
Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali stopowej
24.32.10.0
Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, niepokrywane
24.32.20.0
Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, platerowane, powlekane lub pokrywane
24.33.11.0
Kształtowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali niestopowej
24.34.11.0
Drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej
24.41.10.0
Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku
ex 24.41.20.0
Złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, z wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeżeniem poz. 43
24.41.30.0
Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku
Złoto inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy
ex 24.41.40.0
Metale nieszlachetne lub srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu - wyłącznie srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu
ex 24.41.50.0
Metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale nieszlachetne, srebro lub złoto, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu - wyłącznie złoto i srebro, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu
24.42.11.0
Aluminium nieobrobione plastycznie
24.43.11.0
Ołów nieobrobiony plastycznie
24.43.12.0
Cynk nieobrobiony plastycznie
24.43.13.0
Cyna nieobrobiona plastycznie
24.44.12.0
Miedź nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektrolitycznej
24.44.13.0
Miedź rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie; stopy wstępne miedzi
24.44.21.0
Proszki i płatki z miedzi i jej stopów
24.44.22.0
Płaskowniki, pręty, kształtowniki i walcówka, z miedzi i jej stopów
24.44.23.0
Druty z miedzi i jej stopów
24.45.11.0
Nikiel nieobrobiony plastycznie
ex 24.45.30.0
Pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości zawierające metale i związki metali - wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych
Pozostałe konstrukcje i ich części; płyty, pręty, kątowniki, kształtowniki itp. z żeliwa, stali lub aluminium - wyłącznie ze stali
Tkaniny, kraty, siatki i ogrodzenia z drutu z żeliwa, stali lub miedzi; siatka rozciągana z żeliwa, stali lub miedzi - wyłącznie ze stali
ex 26.11.30.0
Elektroniczne układy scalone - wyłącznie procesory
Komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych
ex 26.20.21.0
Jednostki pamięci - wyłącznie dyski twarde (HDD)
ex 26.20.22.0
Półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej - wyłącznie dyski SSD
ex 26.30.22.0
Telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych - wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony
Odbiorniki telewizyjne, nawet zawierające odbiorniki radiowe lub aparaturę do zapisu lub odtwarzania dźwięku lub obrazu
ex 26.40.60.0
Konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem - z wyłączeniem części i akcesoriów
26.70.13.0
Aparaty fotograficzne cyfrowe i kamery cyfrowe
Akumulatory elektryczne i ich części
28.11.41.0
Części do silników spalinowych wewnętrznego spalania, o zapłonie iskrowym, z wyłączeniem części do silników lotniczych
ex 28.23.26.0
Części i akcesoria do fotokopiarek - wyłącznie kasety z tuszem i głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych, tonery z głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych
ex 29.31.10.0
Wiązki przewodów zapłonowych i innych przewodów, w rodzaju stosowanych w pojazdach samochodowych, statkach powietrznych lub pływających - wyłącznie wiązki przewodów zapłonowych i innych przewodów, w rodzaju stosowanych w pojazdach samochodowych
29.31.21.0
Świece zapłonowe; iskrowniki; prądnice iskrownikowe; magnetyczne koła zamachowe; rozdzielacze; cewki zapłonowe
29.31.22.0
Silniki rozrusznikowe oraz rozruszniki pełniące rolę prądnic; pozostałe prądnice i pozostałe rodzaje wyposażenia do silników spalinowych
Sprzęt sygnalizacyjny elektryczny, wycieraczki do szyb, urządzenia zapobiegające zamarzaniu lub potnieniu szyb, w rodzaju stosowanych w pojazdach
29.31.30.0
Części pozostałego sprzętu i wyposażenia elektrycznego do pojazdów
29.32.20.0
Pasy bezpieczeństwa, poduszki powietrzne oraz części i akcesoria nadwozi
29.32.30.0
Części i akcesoria do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowane
30.91.20.0
Części i akcesoria do motocykli i przyczep motocyklowych bocznych
ex 32.12.13.0
Biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i ich części, ze złota i srebra lub platerowane metalem szlachetnym - wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym
38.11.49.0
Wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające
38.11.51.0
Odpady szklane
38.11.52.0
Odpady z papieru i tektury
38.11.54.0
Pozostałe odpady gumowe
38.11.55.0
38.11.58.0
Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal
38.12.26.0
Niebezpieczne odpady zawierające metal
Odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne
Surowce wtórne metalowe
38.32.31.0
Surowce wtórne ze szkła
38.32.32.0
Surowce wtórne z papieru i tektury
38.32.33.0
Surowce wtórne z tworzyw sztucznych
38.32.34.0
Surowce wtórne z gumy
Benzyny silnikowe, oleje napędowe, gazy przeznaczone do napędu silników spalinowych - w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym
Oleje opałowe oraz oleje smarowe - w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym
ex 58.29.11.0
Pakiety oprogramowania systemów operacyjnych - wyłącznie dyski SSD
ex 58.29.29.0
Pakiety pozostałego oprogramowania użytkowego - wyłącznie dyski SSD
ex 59.11.23.0
Pozostałe filmy i nagrania wideo na dyskach, taśmach magnetycznych itp. nośnikach - wyłącznie dyski SSD
Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201 i 2538 oraz z 2019 r. poz. 730, 1501 i 1532)
41.00.30.0
Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków)
41.00.40.0
Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków)
42.11.20.0
Roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic i innych dróg dla pojazdów i pieszych oraz budową pasów startowych
42.12.20.0
Roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej
42.13.20.0
Roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i tuneli
42.21.21.0
Roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów przesyłowych
42.21.22.0
Roboty ogólnobudowlane związane z budową sieci rozdzielczych, włączając prace pomocnicze
42.21.23.0
Roboty ogólnobudowlane związane z budową systemów irygacyjnych (kanałów), magistrali i linii wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody i oczyszczania ścieków oraz stacji pomp
42.21.24.0
Roboty związane z wierceniem studni i ujęć wodnych oraz instalowaniem zbiorników septycznych
42.22.21.0
Roboty ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych
42.22.22.0
Roboty ogólnobudowlane związane z budową rozdzielczych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych
42.22.23.0
Roboty ogólnobudowlane związane z budową elektrowni
42.91.20.0
Roboty ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży, portów, tam, śluz i związanych z nimi obiektów hydrotechnicznych
42.99.21.0
Roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów produkcyjnych i górniczych
42.99.22.0
Roboty ogólnobudowlane związane z budową stadionów i boisk sportowych
42.99.29.0
Roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane
43.11.10.0
Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych
43.12.11.0
Roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych
43.12.12.0
Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ziemi
43.13.10.0
Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno-inżynierskich
43.21.10.1
Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu
43.21.10.2
Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych
43.22.11.0
Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodno­kanalizacyjnych i odwadniających
43.22.12.0
Roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i klimatyzacyjnych
43.22.20.0
Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych
43.29.11.0
Roboty związane z zakładaniem izolacji
43.29.12.0
Roboty związane z zakładaniem ogrodzeń
43.29.19.0
Pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane
43.31.10.0
43.32.10.0
Roboty instalacyjne stolarki budowlanej
43.33.10.0
Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian
43.33.21.0
Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem
43.33.29.0
Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej niesklasyfikowane
43.34.10.0
43.34.20.0
43.39.11.0
Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych
43.39.19.0
Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych
43.91.11.0
Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych
43.91.19.0
Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich
43.99.10.0
Roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych
43.99.20.0
Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań
43.99.30.0
Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali
43.99.40.0
Roboty betoniarskie
43.99.50.0
Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych
43.99.60.0
Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia
43.99.70.0
Roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych
43.99.90.0
Roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych
Sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli) prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach
Pozostała sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli
ex 45.40.10.0
Sprzedaż hurtowa motocykli oraz części i akcesoriów do nich - wyłącznie sprzedaż części i akcesoriów do motocykli
ex 45.40.20.0
Sprzedaż detaliczna motocykli oraz części i akcesoriów do nich prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach - wyłącznie sprzedaż części i akcesoriów do motocykli
ex 45.40.30.0
Pozostała sprzedaż detaliczna motocykli oraz części i akcesoriów do nich - wyłącznie sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do motocykli
Mechanizmem podzielonej płatności od 1 listopada 2019 r. objęte zostają faktury, których kwota należności ogółem przekraczać będzie 15.000 zł (lub równowartość tej kwoty). Nie ma przy tym znaczenia liczba przelewów dokonywanych przez nabywcę.
Art. 108a ust. 1d i 1e ustawy w brzmieniu od 1 listopada 2019 r. określa sytuacje, w których obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności nie stosuje się:
1d. W przypadku dokonania potrącenia, o którym mowa w art. 498 Kodeksu cywilnego, przepisów ust. 1a i 1b nie stosuje się w zakresie, w jakim kwoty należności są potrącane.
1e. Przepisów ust. 1a i 1b nie stosuje się w przypadku dokonywania płatności kwoty należności wynikającej z faktury dokumentującej transakcje realizowane w wykonaniu umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym (Dz. U. z 2019 r. poz. 1445 i 1572), jeżeli podmiot, na rzecz którego dokonywana jest płatność, na dzień dokonania dostawy był partnerem prywatnym, z którym podmiot publiczny zawarł umowę o partnerstwie publiczno-prywatnym, lub jednoosobową spółką partnera prywatnego albo spółką kapitałową, której jedynymi wspólnikami są partnerzy prywatni, z którą podmiot publiczny zawarł umowę o partnerstwie publiczno-prywatnym.
Podzielona płatność – dokumentowanie transakcji fakturami
Faktura dokumentująca dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy, zawierać ma obowiązkowe oznaczenie „mechanizm podzielonej płatności”.
W obrocie krajowym nie stosuje się już oznaczenia „odwrotne obciążenie”. Wyrazy te umieszczane są wyłącznie na fakturach dokumentujących transakcje z kontrahentami zagranicznymi.
W uzasadnieniu do projektu ustawy nowelizacyjnej wyjaśniono, iż oznaczenie „mechanizm podzielonej płatności” musi zostać zastosowane nawet wtedy, gdy tylko jedna pozycja na fakturze dokumentuje czynność z załącznika nr 15 do ustawy. Jeśli wartość brutto faktury przekracza 15.000 zł, oznaczenie musi zostać na niej umieszczone, nawet jeśli wartość towarów i usług z załącznika nr 15 jest znacznie niższa od tej kwoty. Podkreślono przy tym, iż w takiej sytuacji obowiązek zastosowania mechanizmu split payment dotyczy wyłącznie kwoty należności za towary lub usługi wymienione w załączniku. Oczywiście podatnik może zdecydować, że ureguluje całą należność przy zastosowaniu podzielonej płatności.
Przelewy zbiorcze split payment od 1 listopada 2019 r.
Nowością od 1 listopada 2019 r. jest możliwość dokonywania przelewu split payment za więcej niż jedną fakturę. Warunkiem jest zapłata za faktury wystawione przez jednego kontrahenta w okresie nie krótszym niż jeden dzień i nie dłuższym niż jeden miesiąc. Komunikat przelewu będzie obejmował wszystkie faktury z wybranego okresu. Znajdzie się w nim kwota odpowiadająca sumie kwot podatku wykazanego na tych fakturach. Zamiast numeru faktury podany będzie okres, za który regulowana jest płatność.
Możliwość dokonywania przelewów zbiorczych split payment zyskają wszyscy nabywcy – zarówno regulujący płatność z zastosowaniem tego mechanizmu obowiązkowo, jak i stosujący go dobrowolnie. Przy czym, jak pokreślono w uzasadnieniu do projektu nowelizacji, wybierając zbiorczą płatność, podatnik zobowiąże się do zapłaty należności ze wszystkich faktur wystawionych przez danego kontrahenta na jego rzecz w danym okresie – nawet jeśli część z nich nie będzie dokumentować transakcji podlegających obowiązkowemu split payment.
Zaliczki split payment
Nowe przepisy dotyczą zarówno płatności za dokonaną już dostawę towaru lub świadczenie usług, jak i zaliczek, zadatków, przedpłat itp. na poczet czynności wymienionych w załączniku nr 15. W komunikacie przelewu dla zapłaty zaliczki nie podaje się numeru faktury, lecz informację „zaliczka”.
Obowiązkowy rachunek w banku lub w SKOK
Nowelizacja ustawy o VAT wprowadza obowiązek posiadania rachunku rozliczeniowego w banku lub SKOK, otwartego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą dla podatników wykonujących czynności wymienione w załączniku nr 15 oraz nabywców tych towarów lub usług. Wymóg ten wiąże się z faktem, iż tylko do takich rachunków otwierane są rachunki VAT.
Jak wyjaśniono w uzasadnieniu do projektu nowelizacji, regulacja ta ma wyeliminować przypadki uchylania się od obowiązku rozliczania z zastosowaniem split payment, przez wykorzystywanie np. osobistych rachunków oszczędnościowo-rozliczeniowych.
Kary za niezastosowanie mechanizmu split payment
Wraz z obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności wprowadzone zostały kary za jego niedopełnienie. Muszą się z nimi liczyć zarówno dostawcy towarów lub świadczący usługi z załącznika nr 15, jak i nabywcy. Wystawienie faktury bez oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności” będzie skutkowało ustaleniem przez naczelnika urzędu skarbowego dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 30% kwoty podatku przypadającej na czynność wymienioną w załączniku nr 15, wykazaną na tej fakturze.
Kary tej będzie można uniknąć. Przede wszystkim będzie to wymagało od podatnika jak najszybszego poinformowania nabywcy o wystawieniu faktury bez obowiązkowego oznaczenia. Informacja taka może zostać przekazana w dowolnej formie. Zasadniczo chodzi o to, by nabywca miał szansę wykonać prawidłowy przelew – z zastosowaniem mechanizmu split payment.
Wadliwa faktura będzie musiała zostać skorygowana – fakturą korygującą wystawioną przez sprzedawcę lub notą wystawioną przez nabywcę.
Kary dla nabywców. Sankcja w wysokości 30% kwoty podatku przypadającej na czynność wymienioną w załączniku nr 15, wykazaną na fakturze, zostanie nałożona także na nabywcę, który pomimo obowiązku nie wykona przelewu z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności. Dotyczy to nie tylko faktur z oznaczeniem „mechanizm podzielonej płatności” ale też tych, na których sprzedawca, pomimo obowiązku, ni e umieścił tego określenia.
Powyższe sankcje nie będą stosowane w przypadku osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe.
Przeznaczenie środków zgromadzonych na rachunku VAT w 2019 r.
Wraz z wejściem w życie nowych przepisów złagodzone zostały regulacje dotyczące wykorzystania środków zgromadzonych na rachunku VAT. Od 1 listopada 2019 r. można je przeznaczyć nie tylko na uregulowanie zobowiązania w VAT, ale także na zapłatę podatków PIT, CIT, składek ZUS, należności celnych oraz podatku akcyzowego.
Z drugiej strony nowelizacja rozszerza przesłanki odmowy przez urząd skarbowy przekazania środków z rachunku VAT na inne cele. Od 1 listopada 2019 r. przesłanką taką są nie tylko zaległości w podatku VAT lub uzasadniona obawa, iż podatnik nie ureguluje swoich zobowiązań, ale też zaległości w innych podatkach: PIT, CIT, podatku akcyzowym czy należnościach celnych.
Czytany 26010 razy Ostatnio zmieniany poniedziałek, 04 listopad 2019 20:51