Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/iptpb1-4511-440-15-4-mh
Timestamp: 2018-03-20 18:00:20
Legal References Found: art. 14
 art. 14
 art. 169
 art. 14
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22

Document Content:
IPTPB1/4511-440/15-4/MHinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 28 lipca 2015 r. (data wpływu 29 lipca 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 8 października 2015 r. (data wpływu 12 października 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości dokonania jednorazowej amortyzacji samochodu – jest prawidłowe.
W dniu 29 lipca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości dokonania jednorazowej amortyzacji samochodu.
Wniosek ten nie spełniał wymogów, o których mowa w art. 14b § 1 i § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.), w związku z czym pismem z dnia 1 października 2015 r., Nr IPTPB1/4511-440/15-2/MH, na podstawie art. 169 § 1 w zw. z art. 14h wymienionej ustawy, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie do uzupełnienia ww. wniosku wysłano w dniu 1 października 2015 r. (data doręczenia 5 października 2015 r.). Wnioskodawca uzupełnił ww. wniosek pismem z dnia 8 października 2015 r. (data wpływu 12 października 2015 r.), nadanym za pośrednictwem placówki pocztowej w dniu 8 października 2015 r.
Wnioskodawca od 2 lutego 2015 r. prowadzi działalność gospodarczą – usługi transportowe, PKD 49.41.Z. W lutym 2015 r. zakupił samochód ciężarowy o dopuszczalnej masie całkowitej do 3 500 kg, który spełnia wymogi samochodu ciężarowego i zastosował amortyzację liniową – 20% rocznie. Wnioskodawca nie zastosował amortyzacji jednorazowej, ponieważ Jego żona prowadzi działalność gospodarczą i we wpisie do ewidencji posiada PKD 49.41.Z – usługi transportowe, ale ich nigdy nie wykonywała. Jej główne usługi to usługi pogrzebowe i wyrób trumien.
W piśmie z dnia 8 października 2015 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, Wnioskodawca dodał, że prowadzi działalność gospodarczą w formie indywidualnej działalności gospodarczej, opodatkowaną na zasadach ogólnych. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, a koszty uzyskania przychodów ewidencjonuje według metody uproszczonej – kasowej. Dla potrzeb działalności gospodarczej prowadzi ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a przedmiotowy samochód ciężarowy wprowadzony jest do ewidencji środków trwałych od 4 lutego 2015 r. Jego wartość wynosi 105 500 zł i nie przekracza 50 000 euro. Wnioskodawca zakwalifikował go do grupy 742 KŚT. Poprzednią działalność gospodarczą Wnioskodawca prowadził do 31 stycznia 2012 r., samodzielnie, jako osoba fizyczna. Pomiędzy Wnioskodawcą, a Jego małżonką istnieje wspólność majątkowa, zarówno obecnie, jak też w roku rozpoczęcia działalności gospodarczej, a także w okresie dwóch lat licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia. Małżonka Wnioskodawcy prowadzi działalność gospodarczą od 14 stycznia 2012 r.
Czy Wnioskodawca mógł dokonać jednorazowej amortyzacji samochodu, jako podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą, jeśli w roku rozpoczęcia działalności, taką działalność we wpisie do ewidencji działalności posiada żona Wnioskodawcy, i czy słowo „taką działalność” oznacza działalność o takim samym PKD, czy w ogóle, że ma działalność gospodarczą, nie ważne o jakim PKD...
Zdaniem Wnioskodawcy, przedstawionym ostatecznie w uzupełnieniu wniosku, art. 22k ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie pozwala na zastosowanie amortyzacji jednorazowej samochodu ciężarowego, ponieważ w 2015 r. Wnioskodawca nie jest uznawany za osobę rozpoczynającą działalność gospodarczą ze względu na okoliczność prowadzenia działalności gospodarczej przez żonę Wnioskodawcy, która prowadzi działalność obecnie i Wnioskodawca jest z nią we wspólności małżeńskiej.
Dodano, że otrzymanie interpretacji podatkowej pozwoli Wnioskodawcy na prawidłowe prowadzenie dokumentacji księgowej i na prawidłowe rozliczenie się z Urzędem Skarbowym.
Przepis art. 22f ust. 1 tej ustawy stanowi, że podatnicy, z wyjątkiem tych, którzy ze względu na ogłoszoną upadłość obejmującą likwidację majątku nie prowadzą działalności gospodarczej, dokonują odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 22a ust. 1 i ust. 2 pkt 1-3 oraz w art. 22b. Podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych stanowi wartość początkowa środków trwałych, której zasady ustalania zawarte są w art. 22g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W myśl art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.
Przepis powyższy nie ma jednak zastosowania do podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadził działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej lub działalność taką prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa (art. 22k ust. 11 ww. ustawy).
W przypadku podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej możliwość skorzystania z jednorazowej amortyzacji ograniczona jest zastrzeżeniem wskazanym w cyt. wyżej art. 22k ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W związku z powyższym, przepis art. 22k ust. 7 ww. ustawy wyklucza możliwość dokonywania jednorazowo odpisów amortyzacyjnych w stosunku do niektórych podatników – niespełniających kryteriów małego podatnika, a także osób rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej w warunkach określonych w art. 22k ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także w stosunku do niektórych środków trwałych m.in. samochodów osobowych.
Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca od 2 lutego 2015 r. prowadzi indywidualną działalność gospodarczą – usługi transportowe, PKD 49.41.Z. W lutym 2015 r. zakupił samochód ciężarowy o wartości 105 500 zł i dopuszczalnej masie całkowitej do 3 500 kg, który spełnia wymogi samochodu ciężarowego oraz zastosował amortyzację liniową – 20% rocznie. Przedmiotowy samochód ciężarowy zakwalifikowany został do grupy 742 KŚT i wprowadzony do ewidencji środków trwałych od 4 lutego 2015 r. Poprzednią działalność gospodarczą Wnioskodawca prowadził do 31 stycznia 2012 r., samodzielnie, jako osoba fizyczna. Pomiędzy Wnioskodawcą, a Jego małżonką istnieje wspólność majątkowa, zarówno obecnie, jak też w roku rozpoczęcia działalności gospodarczej, a także w okresie dwóch lat licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia. Małżonka Wnioskodawcy prowadzi działalność gospodarczą od 14 stycznia 2012 r.
Zatem, dla skorzystania z jednorazowej amortyzacji na podstawie ww. przepisów istotne jest kto nabywa środki trwałe, prowadzi ich ewidencję i dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Kryteria umożliwiające dokonywanie jednorazowo odpisów amortyzacyjnych na podstawie art. 22k ust. 7 ww. ustawy należy badać w stosunku do każdego podmiotu, który tego odpisu chce dokonać. Wnioskodawca rozpoczął prowadzenie działalności 2 lutego 2015 r., a więc jest podmiotem „rozpoczynającym prowadzenie działalności gospodarczej”, stąd należy badać zastrzeżenie wprowadzone przepisem art. 22 ust. 11 ww. ustawy. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że małżonka Wnioskodawcy (między małżonkami istnieje wspólność majątkowa) prowadzi od 14 stycznia 2012 r. działalność gospodarczą.
Zatem, mając powyższe na względzie, stwierdzić należy, że Wnioskodawca, jako podmiot „rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej”, wypełnia przesłanki określone w art. 22k ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wykluczające możliwość skorzystania z tzw. jednorazowej amortyzacji samochodu ciężarowego, ponieważ żona Wnioskodawcy w roku rozpoczęcia działalności przez Wnioskodawcę prowadzi działalność gospodarczą. Pojęcie „taką działalność” oznacza każdą działalność gospodarczą bez względu na zakres działalności.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działalność gospodarcza > IPTPB1/4511-440/15-4/MH