Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/1-_podatek-od-towarow-i-uslug-oraz-podatek-akcyzowy_/16-przepisy-ogolne/46-przedmiot-opodatkowania/150376-darowizna-przedsiebiorstwa-zobowiazanie.html
Timestamp: 2015-03-06 07:28:39
Legal References Found: art. 14
 art. 14
 art. 55
 art. 1
 art. 7
 art. 1
 art. 1
 art. 551
 art. 3
 art. 4
 art. 6
 art. 7
 art. 7
 art. 551
 art. 7

Document Content:
1. Czy nabywając od ojca przedsiębiorstwo na podstawie umowy darowizny i przejmując w ramach | Interpretacje podatkowe/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-150376Drukuj 1. Czy nabywając od ojca przedsiębiorstwo na podstawie umowy darowizny i przejmując w ramach nabytej darowizny przedsiębiorstwa zobowiązania wobec kontrahentów i banku (kredyt bankowy) Wnioskodawczyni ma obowiązek zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych? 2. Jaką stawkę podatku od czynności cywilnoprawnych należy przyjąć do opodatkowania przyjętych zobowiązań darczyńcy (2% czy 1%)? INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 4 grudnia 2009 r. (data wpływu 9 grudnia 2009 r.), uzupełnionym w dniu 23 lutego 2010 r. (data wpływu 1 marca 2010 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie opodatkowania umowy darowizny przedsiębiorstwa obciążonej zobowiązaniami darczyńcy – jest
prawidłowe w odniesieniu do pytania nr 1,
nieprawidłowe w odniesieniu do pytania nr 2.
W dniu 9 grudnia 2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie opodatkowania umowy darowizny przedsiębiorstwa obciążonej zobowiązaniami darczyńcy.
Z uwagi na fakt, że przedmiotowy wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, pismem z dnia 17 lutego 2010 r., nr ILPB2/436-278/09-2/MK, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów wezwał Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania. Powyższe zostało uzupełnione w dniu 23 lutego 2010 r. (data wpływu 1 marca 2010 r.).
Wnioskodawczyni zamierza przejąć od ojca darowizną całe przedsiębiorstwo. Umowa darowizny zostanie zawarta w formie aktu notarialnego i nastąpi przed likwidacją przedsiębiorstwa. Pod pojęciem przedsiębiorstwa Wnioskodawczyni rozumie definicję zawartą w art. 55 Kodeksu cywilnego, co oznacza, że przejmując darowizną całe przedsiębiorstwo to jest majątek trwały i obrotowy Zainteresowana przejmuje również zobowiązania firmy wobec kontrahentów oraz z tytułu kredytu bankowego. Przekazane od darczyńcy środki trwałe i obrotowe znacznie przekroczą przejęte zobowiązania.
Czy nabywając od ojca przedsiębiorstwo na podstawie umowy darowizny i przejmując w ramach nabytej darowizny przedsiębiorstwa zobowiązania wobec kontrahentów i banku (kredyt bankowy) Wnioskodawczyni ma obowiązek zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych...
Jaką stawkę podatku od czynności cywilnoprawnych należy przyjąć do opodatkowania przyjętych zobowiązań darczyńcy (2% czy 1%)...
Zdaniem Wnioskodawczyni, przejmując darowizną, od ojca, przedsiębiorstwo to jest majątek trwały i obrotowy wraz ze zobowiązaniami wobec kontrahentów i banku zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1d ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych jest zobowiązana do odprowadzenia do urzędu skarbowego podatku w części dotyczącej przejęcia zobowiązań darczyńcy.
Natomiast zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 2b ww. ustawy stawka podatku powinna wynosić 1% wartości przejętych zobowiązań.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za:
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. d) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz. U. z 2007 r. Nr 68, poz. 450 ze zm.) podatkowi temu podlegają umowy darowizny – w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy.
Na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy zakresem przedmiotowym ustawy objęte są również zmiany ww. umów, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 4.
W przepisach dotyczących podatku od czynności cywilnoprawnych brak jest definicji przedsiębiorstwa. W tym zakresie należy zatem posłużyć się właściwymi przepisami prawa zawartymi w odrębnych ustawach. Definicję „przedsiębiorstwa” zawiera przepis art. 551 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 1964r. Nr 16, poz. 93 ze zm.).
Na mocy tego przepisu, przedsiębiorstwo jest zorganizowanym zespołem składników niematerialnych i materialnych, przeznaczonym do prowadzenia działalności gospodarczej.
Z kolei w myśl art. 3 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 4 pkt 3 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych obowiązek podatkowy przy umowie darowizny powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, tj. w dniu zawarcia umowy darowizny i ciąży na obdarowanym.
Na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy podstawę opodatkowania przy umowie darowizny stanowi wartość długów albo zobowiązań przejętych przez obdarowanego.
Natomiast zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy przy umowie darowizny stawki podatku wynoszą:
W przypadku opisanym w art. 7 ust. 3 pkt 1 ww. ustawy, jeżeli podatnik dokonując czynności cywilnoprawnej, w wyniku której nastąpiło przeniesienie własności, nie wyodrębnił wartości rzeczy lub praw majątkowych, do których mają zastosowanie różne stawki – od łącznej wartości tych rzeczy lub praw majątkowych podatek pobiera się według stawki najwyższej.
Zatem w przypadku, gdy umowa darowizny, wiąże się, jak w przypadku Wnioskodawczyni, z przejęciem przez nią zobowiązań osoby darującej, to taka umowa darowizny będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Przy czym podstawę opodatkowania w takim przypadku stanowić będzie wartość przejętych zobowiązań.
Natomiast odpowiadając na pytanie Zainteresowanej dotyczące zastosowania właściwej stawki podatkowej to zauważyć należy, że z uwagi na fakt, iż przedmiotem planowanej darowizny jest przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 551 Kodeksu cywilnego – czyli zorganizowany zespół składników niematerialnych i materialnych w sprawie będą mieć zastosowanie różne stawki podatkowe, tj. zarówno 1% jak i 2%. Jednakże w przypadku, o którym w art. 7 ust. 3 pkt 1 ww. ustawy, gdy Wnioskodawczyni nie wyodrębni wartości rzeczy lub praw majątkowych, do których mają zastosowanie różne stawki to od łącznej wartości tych rzeczy lub praw majątkowych podatek zostanie pobrany według stawki najwyższej, tj. 2%.
Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno. Podobne interpretacje:Tematy poruszane w interpretacji:Top > (Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy) > Przepisy ogólne > Przedmiot opodatkowaniaO interpretacjiAutor:Dyrektor Izby Skarbowej w PoznaniuData:2010.03.09Rodzaj dokumentu:interpretacja indywidualnaSygnatura:ILPB2/436-278/09-4/MKSłowa kluczowedarowizna , przedsiębiorstwa , zobowiązanie INTERPRETACJE podatkowejuż ponad 160 000 interpretacji!szukaj | najnowsze | wszystkie | przeglądaj | słowa kluczowePowered by Cloud InsideTwój e-mailPodaj swój adres emailTreść wiadomościPodaj treść wiadomości