Source: http://www.gofin.pl/17,1,85,152847,podatek-dochodowy,podnoszenie-kwalifikacji-zawodowych-pracownikow.html
Timestamp: 2016-02-12 18:01:45
Legal References Found: art. 1031
 art. 1031
 art. 1033
 art. 1036
 art. 22
 art. 15
 art. 21
 art. 81
 art. 1031
 art. 1033
 art. 43

Document Content:
Podnoszenie kwalifikacji zawodowych pracownik�w - GOFIN.pl
A Podnoszenie kwalifikacji zawodowych pracownik�w
Zeszyty Metodyczne Rachunkowo�ci nr 18 (330) z dnia 20.09.2012 1. �wiadczenia przys�uguj�ce pracownikowi w zwi�zku z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych
Prawa i obowi�zki pracownik�w i pracodawc�w, w tym dotycz�ce podnoszenia kwalifikacji zawodowych pracownik�w okre�la ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz. U. z 1998 r. nr 21, poz. 94 ze zm.), zwana dalej K.p. Stosownie do art. 1031 K.p., podnoszenie kwalifikacji zawodowych to zdobywanie lub uzupe�nianie wiedzy i umiej�tno�ci przez pracownika, z inicjatywy pracodawcy albo za jego zgod�. Zakres �wiadcze� przys�uguj�cych pracownikowi w zwi�zku z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych zale�y od tego, czy pracownik:
podnosi kwalifikacje zawodowe z inicjatywy pracodawcy albo za jego zgod�, lub zdobywa b�d� uzupe�nia umiej�tno�ci na zasadach innych.
Pracownikowi, kt�ry podnosi swoje kwalifikacje z inicjatywy pracodawcy lub za jego zgod�, przys�uguj�:
urlop szkoleniowy, zwolnienie z ca�o�ci lub cz�ci dnia pracy, na czas niezb�dny, by punktualnie przyby� na obowi�zkowe zaj�cia oraz na czas ich trwania.
Za czas urlopu szkoleniowego oraz za czas zwolnienia z ca�o�ci lub cz�ci dnia pracy pracownik zachowuje prawo do wynagrodzenia (zob. art. 1031 � 2 oraz � 3 K.p.). Ponadto, na podstawie art. 1033 K.p., pracodawca mo�e przyzna� takiemu pracownikowi dodatkowe �wiadczenia, w szczeg�lno�ci mo�e pokry� op�aty za:
kszta�cenie, przejazd, podr�czniki, zakwaterowanie.
Natomiast pracownikowi, kt�ry zdobywa lub uzupe�nia umiej�tno�ci na zasadach innych, pracodawca mo�e przyzna� zwolnienie z ca�o�ci lub cz�ci dnia pracy bez zachowania prawa do wynagrodzenia i urlop bezp�atny, w wymiarze ustalonym w porozumieniu zawieranym mi�dzy pracodawc� i pracownikiem (zob. art. 1036 K.p.).
Z pracownikiem podnosz�cym kwalifikacje zawodowe pracodawca zawiera na pi�mie umow�, kt�ra okre�la wzajemne prawa i obowi�zki obu stron. Umowa nie powinna zawiera� postanowie� mniej korzystnych dla pracownika ni� przewiduj� to przepisy Kodeksu pracy. Nie ma jednak obowi�zku zawierania tego rodzaju umowy, je�li pracodawca nie zamierza zobowi�za� pracownika do pozostawania w zatrudnieniu po uko�czeniu podnoszenia kwalifikacji zawodowych.
2. Opodatkowanie i osk�adkowanie �wiadcze� zwi�zanych z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych
Wydatki na podnoszenie kwalifikacji zawodowych pracownika mog� stanowi� dla pracodawcy koszty uzyskania przychodu, pod warunkiem �e zdobyta lub uzupe�niona wiedza wi��e si� z zakresem obowi�zk�w pracownika oraz charakterem prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej.
Pracodawca powinien bowiem wykaza�, �e wydatki poniesione na podnoszenie kwalifikacji zawodowych pracownik�w mia�y na celu osi�gni�cie przychod�w lub zachowanie albo zabezpieczenie �r�d�a przychod�w zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), dalej zwanej updof, oraz z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych (Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.), dalej zwanej updop.
�wiadczenia otrzymane od pracodawcy w formie pokrycia koszt�w op�at za kszta�cenie, przejazdy, podr�czniki, czy zakwaterowanie stanowi� dla pracownika - co do zasady - przych�d ze stosunku pracy. Przych�d ten jednak korzysta ze zwolnienia od podatku.
W my�l bowiem art. 21 ust. 1 pkt 90 updof, wolna od podatku dochodowego jest warto�� �wiadcze� przyznanych zgodnie z odr�bnymi przepisami przez pracodawc� na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, z wyj�tkiem wynagrodze� otrzymywanych za czas zwolnienia z ca�o�ci lub cz�ci dnia pracy oraz za czas urlopu szkoleniowego.
Sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne i zdrowotne a podnoszenie kwalifikacji zawodowych
Podstawy wymiaru sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne oraz ubezpieczenie zdrowotne nie stanowi warto�� �wiadcze� przyznanych zgodnie z odr�bnymi przepisami przez pracodawc� na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykszta�cenia og�lnego pracownika, z wy��czeniem wynagrodze� otrzymywanych za czas urlopu szkoleniowego oraz za czas zwolnie� z cz�ci dnia pracy, przys�uguj�cych pracownikom podejmuj�cym nauk� lub podnosz�cym kwalifikacje zawodowe w formach pozaszkolnych.
Powy�sze wynika z � 2 ust. 1 pkt 29 rozporz�dzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczeg�owych zasad ustalania podstawy wymiaru sk�adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. nr 161, poz. 1106 ze zm.) oraz art. 81 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o �wiadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze �rodk�w publicznych (Dz. U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.).
3. Zasady ewidencji wydatk�w na podnoszenie kwalifikacji zawodowych
�wiadczenia przyznane pracownikowi na podnoszenie kwalifikacji zawodowych zalicza si� w ksi�gach rachunkowych do koszt�w dzia�alno�ci operacyjnej jednostki i ujmuje na koncie koszt�w rodzajowych "Ubezpieczenia spo�eczne i inne �wiadczenia" lub na odpowiednim koncie zespo�u 5, zapisem:
- Wn konto 40-5 "Ubezpieczenia spo�eczne i inne �wiadczenia" lub konto zespo�u 5, - Ma konto 13-0 "Rachunek bie��cy" lub 10 "Kasa".
Zwracamy uwag�, �e za czas nieobecno�ci w pracy spowodowany urlopem szkoleniowym lub zwolnieniem z ca�o�ci lub cz�ci dnia pracy, zgodnie z art. 1031 � 3 K.p. - pracownik zachowuje prawo do wynagrodzenia. Wynagrodzenie to ujmuje si� w ksi�gach rachunkowych na podstawie listy p�ac wed�ug zasad og�lnych zapisami:
a) wynagrodzenie za czas nieobecno�ci w pracy:
- Wn konto 40-4 "Wynagrodzenia" lub konto zespo�u 5, - Ma konto 23-0 "Rozrachunki z tytu�u wynagrodze�",
b) sk�adki ZUS obci��aj�ce pracownika oraz zaliczka na podatek dochodowy:
- Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytu�u wynagrodze�", - Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne",
c) sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne, FP i FG�P, FEP obci��aj�ce pracodawc�:
- Wn konto 40-5 "Ubezpieczenia spo�eczne i inne �wiadczenia" lub konto zespo�u 5, - Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne".
Pracownikowi, kt�ry w zakresie obowi�zk�w b�dzie mia� jazd� samochodem, dofinansowali�my kurs prawa jazdy do wysoko�ci 1.000 z�. Jak to zaksi�gowa�?
Stosownie do art. 1033 K.p., pracodawca mo�e przyzna� pracownikowi podnosz�cemu kwalifikacje zawodowe dodatkowe �wiadczenia, takie jak koszty kszta�cenia, przejazdu, podr�czniki i inne. Przepis ten zawiera jednak tylko przyk�adowy katalog dodatkowych �wiadcze� jakie pracodawca mo�e przyzna� pracownikowi podnosz�cemu kwalifikacje zawodowe. Jednocze�nie udzielanie pracownikowi dodatkowych �wiadcze� w zwi�zku z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych ma charakter dobrowolny (pracodawca mo�e ich udzieli�, ale nie musi). Mo�e on zatem wyrazi� zgod� na podnoszenie kwalifikacji zawodowych przez pracownika, ale bez zgody na pokrywanie koszt�w kszta�cenia, lub te� ze zgod� tylko na cz�ciowe pokrycie tych koszt�w.
Dofinansowanie kursu prawa jazdy dla pracownika w ramach podnoszenia kwalifikacji zawodowych za zgod� pracodawcy zostanie uj�te w ksi�gach rachunkowych, w tym przypadku, w wysoko�ci udzielonego dofinansowania (limitu). Ewidencj� ksi�gow� dofinansowania pracownikowi kursu prawa jazdy przedstawiono na przyk�adzie liczbowym.
1. W ramach podnoszenia kwalifikacji zawodowych pracodawca skierowa� pracownika na kurs prawa jazdy, kt�re b�dzie niezb�dne do odbywania wyjazd�w w ramach obowi�zk�w s�u�bowych.
2. Pracodawca dofinansowa� kurs prawa jazdy kat. C do wysoko�ci: 1.000 z�.
3. Pracownik przedstawi� faktur� za kurs na kwot�: 1.450 z�.
4. Jednostka prowadzi ewidencj� koszt�w wy��cznie w uk�adzie rodzajowym i sporz�dza rachunek zysk�w i strat w wersji por�wnawczej.
1. FV - faktura za kurs prawa jazdy (uj�ta w ksi�gach w wysoko�ci udzielonego limitu)
2. PK - zaliczenie w ci�ar koszt�w operacyjnych dofinansowania do kursu
3. WB - przelew dofinansowania pracownikowi
III. Ksi�gowania: Sp�ka nale�y do grupy kapita�owej, w ramach kt�rej wi�kszo�� jednostek pos�uguje si� j�zykiem niemieckim. Dlatego te�, w ramach podwy�szania kwalifikacji zawodowych pracownik�w, sp�ka finansuje kurs j�zyka niemieckiego w Polsce. Jak uj�� w ksi�gach faktur� otrzyman� od szko�y j�zyk�w obcych?
Ewidencj� ksi�gow� sfinansowanego kursu j�zykowego przedstawia poni�szy przyk�ad.
1. Sp�ka z o.o. wsp�pracuj�ca ze sp�kami z grupy kapita�owej pos�uguj�cej si� g��wnie j�zykiem niemieckim finansuje swoim pracownikom kurs j�zyka niemieckiego.
2. W sierpniu 2012 r. jednostka otrzyma�a faktur� za kurs j�zykowy na kwot�: 2.000 z�.
3. Sp�ka prowadzi ewidencj� koszt�w w uk�adzie rodzajowym i funkcjonalnym, a koszty podwy�szania kwalifikacji zawodowych pracownik�w ujmuje w kosztach zarz�du.
1. FV - faktura za kurs j�zyka niemieckiego dla pracownik�w
2. PK - zaliczenie koszt�w szkolenia j�zykowego w ci�ar koszt�w dzia�alno�ci operacyjnej
3. PK - ksi�gowanie r�wnoleg�e
4. WB - zap�ata zobowi�zania wobec szko�y j�zykowej
III. Ksi�gowania: Zwracamy uwag�, i� stosownie do art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054), dalej zwan� ustaw� o VAT, us�ugi nauczania j�zyk�w obcych s� zwolnione z VAT. Dlatego te� w przedstawionym wy�ej przyk�adzie w ksi�gowaniach nie wyst�puje VAT naliczony.
•Przerwanie studi�w przez pracownika - co ze zwrotem koszt�w poniesionych przez pracodawc�?
•Prawo do urlopu pracownika podnosz�cego kwalifikacje zawodowe
•Sfinansowanie pracownikowi kursu prawa jazdy a podatek i sk�adki ZUS
•Podnoszenie kwalifikacji zawodowych
•Zgoda pracownika w umowie szkoleniowej na potr�cenie z wynagrodzenia koszt�w odbytego kursu
•Przyznanie �wiadcze� szkoleniowych dla dokszta�caj�cego si� pracownika
•Uregulowanie w umowie szkoleniowej zasad zwrotu wynagrodzenia za dodatkowe �wiadczenia
•Sfinansowanie pracownikowi kursu prawa jazdy a sk�adki ZUS i podatek dochodowy
•Wydatki poniesione na op�acenie udzia�u pracownika w szkoleniu - uj�cie w podatkowej ksi�dze przychod�w i rozchod�w
•Finansowanie przez pracodawc� kszta�cenia pracownika - skutki w podatku dochodowym, sk�adki ZUS i ewidencja ksi�gowa
•Pokrycie przez zleceniodawc� koszt�w szkolenia zleceniobiorcy a sk�adki ZUS
•Koszty kurs�w bezpiecznej jazdy dla pracownik�w
•Podej�cie do egzaminu zawodowego bez ustawowego przymusu
•Sfinansowanie pracownikom egzaminu potwierdzaj�cego kwalifikacje zawodowe
•Podatkowe rozliczenie koszt�w szkolenia pracownika
•Kurs prawa jazdy dla pracownika w rozliczeniach podatkowych
•Bezp�atny urlop szkoleniowy w porozumieniu z pracodawc�
•Ewidencja zwrotu koszt�w dofinansowania kursu zawodowego
•Kwalifikacje pracownik�w a sukces firmy
•Zwolnienie od podatku dofinansowania kszta�cenia pracownika
Ksi�gi rachunkowe - czytaj tak�e:• Ustalanie r�nic kursowych na dzie� bilansowy• Umowa leasingu, kt�rej przedmiotem jest jednocze�nie grunt i budynek• Dywidenda p�atna w ratach a przych�d z tytu�u nieodp�atnych �wiadcze�• Zmiana metody ustalania r�nic kursowych z podatkowej na rachunkow� od 2016 r.• Mo�liwo�� zaliczenia do koszt�w uzyskania przychod�w podatku u �r�d�a zap�aconego za kontrahenta zagranicznego• Wynagrodzenie za pe�nienie funkcji cz�onka zarz�du• Uproszczenia w zakresie sporz�dzania sprawozda� z dzia�alno�ci przez sp�ki z o.o.• Warto�� pocz�tkowa �rodka trwa�ego nabytego z zastrze�eniem prawa w�asno�ci• Prowadzenie kasy - obowi�zek czy prawo?• Klasyfikacja um�w leasingu po uzyskaniu statusu jednostki ma�ej• Obowi�zek prowadzenia ksi�g rachunkowych w 2016 r. przez podmioty prowadz�ce dzia�y specjalne produkcji rolnej• Sk�adniki aktyw�w inwentaryzowane drog� uzyskania potwierdzenia salda i spos�b dokonania takiej inwentaryzacji• Wp�yw nale�no�ci od kontrahenta w walucie obcej na rachunek z�ot�wkowy a r�nice kursowe• Rozliczanie wydatk�w pracownika na przejazdy w�asnym samochodem w celach s�u�bowych• Czy trzeba drukowa� dekrety?• Jak przygotowa� si� do badania sprawozdania finansowego?• Koszty emisji obligacji• Wyb�r bieg�ego rewidenta do badania rocznego sprawozdania finansowego• Wydatki poniesione na utworzenie firmowej strony internetowej• Dofinansowanie wypoczynku pracownik�w ze �rodk�w ZF�S• Jak uj�� w ksi�gach rachunkowych op�at� za wydanie interpretacji indywidualnej?• Jak rozliczy� zakup �rodka trwa�ego wraz z monta�em od kontrahenta unijnego?• Rozliczenie zaliczki pobranej przez pracownika na zakupy firmowe• Obowi�zki pracodawcy wobec pracownik�w zatrudnionych w warunkach szczeg�lnie uci��liwych• Zaliczkowa wp�ata na poczet dostawy towaru i jej rozliczenie w ksi�gach rachunkowych nabywcy• Wyd�u�ona gwarancja �rodka trwa�ego• Uj�cie w ksi�gach wydatk�w na zakup paliwa do pojazd�w s�u��cych dzia�alno�ci mieszanej od 1 lipca 2015 r.• Koszty napraw gwarancyjnych w ewidencji ksi�gowej• Jak zaksi�gowa� faktur� na zakup materia��w i ich transport?• Uj�cie w ksi�gach kredytu otrzymanego od banku• Umorzenie nale�no�ci, w odniesieniu do kt�rej skorzystano z ulgi na z�e d�ugi• Wniesienie do sp�ki sk�adnik�w maj�tku w zamian za udzia�y• Koszty i przychody zwi�zane ze z�omowaniem wyrob�w• Jak rozliczy� w ksi�gach odpis i przekazanie �rodk�w na ZF�S?• Czy faktura pro forma mo�e stanowi� podstaw� zapisu w ksi�gach rachunkowych?• Us�ugi serwisowe i gwarancyjne w ksi�gach sprzedawcy• Leasing operacyjny a koszty• Ewidencja us�ug turystycznych• Zasady rozliczania dotacji ze �rodk�w unijnych• Fundusze specjalne w ksi�gach i bilansie• Pakiety medyczne dla pracownik�w w ewidencji ksi�gowej zobacz wszystkie »