Source: http://ksiegowosc.infor.pl/raport-dnia/104417,2,Czy-mozna-rozliczyc-skladki-ZUS-wspolnikow-spolki-jawnej.html
Timestamp: 2017-08-21 14:16:16
Legal References Found: art. 22
 art. 22
 art. 23
 art. 24
 art. 26
 art. 8
 art. 16
 art. 31
 art. 115

Document Content:
Czy można rozliczyć składki ZUS wspólników spółki jawnej - Strona 2 - TEMAT DNIA - Infor.pl
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > TEMAT DNIA > Czy można rozliczyć składki ZUS wspólników spółki jawnej
Czy można rozliczyć składki ZUS wspólników spółki jawnej
W jaki sposób możemy rozliczyć składki na ubezpieczenie społeczne płacone indywidualnie z własnych środków przez wspólników spółki jawnej?
Ewidencja w podatkowej księdze przychodów i rozchodów spółki jawnej będzie wyglądała następująco:
Suma przychodów: 20 000 zł
Suma kosztów: 12 650 zł
Dochód: 7350 zł
Pan Kowalski opodatkowany jest na zasadach ogólnych i prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Składki na ubezpieczenie społeczne i Fundusz Pracy za styczeń 2009 r. opłacił 10 lutego 2009 r. W tej sytuacji pan Kowalski może rozliczyć te składki na dwa sposoby. Może je ująć w kosztach pkpir z prowadzonej działalności gospodarczej. Jeżeli tego nie zrobi, może te składki odliczyć od dochodu w rozliczeniu miesięcznym.
Wariant 1. Ujęcie składek na ubezpieczenie społeczne i FP w koszty w ramach prowadzonej działalności gospodarczej
Rozliczenie miesięczne pana Kowalskiego będzie wyglądało następująco:
Podatek dochodowy liczony jest narastająco, jednak dla celów uproszczenia przykładu przyjmujemy rozliczenie miesięczne.
Przychód: 3000 zł + 10 000 zł = 13 000 zł
Koszty: 617,27 zł + 6325 zł = 6942,27 zł
Dochód: 6057,73 zł
Odliczenia od dochodu: 0
Podstawa opodatkowania: 6058 zł
Podatek (18% x 6058 zł) - 556,02 zł = 534,42 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu od podatku: 185,44 zł x 2
Zaliczka na podatek dochodowy: 163,54 zł, po zaokrągleniu 164 zł
Wariant 2. Odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne od dochodu
Rozliczenie miesięczne będzie wyglądało następująco:
Koszty: 46,94 zł + 6325 zł = 6371,94 zł
Dochód: 6628,06 zł
Odliczenia od dochodu: 570,33 zł
W przypadku drugiego wspólnika, który uzyskuje dochody ze stosunku pracy, składki na ubezpieczenie społeczne i Fundusz Pracy będą opłacane z tytułu umowy o pracę. Jako wspólnik spółki jawnej pan Nowak musi opłacać jedynie składkę zdrowotną.
Miesięczne wyliczenie podatku z tytułu udziału w zyskach spółki jawnej będzie wyglądało następująco (pomijamy wyliczenie podatku z tytułu umowy o pracę):
Koszty: 6325 zł
Dochód: 3675 zł
Podstawa opodatkowania: 3675 zł
Podatek (18% x 3675 zł) - 556,02 zł = 105,48 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu od podatku: 185,44 zł (ponieważ podatek jest mniejszy od składki zdrowotnej, składka ta podlega odliczeniu tylko do wysokości podatku).
Zaliczka na podatek dochodowy: 0 zł.
Pan Nowak dokona rozliczenia rocznego na formularzu PIT-36, w którym wykaże przychody zarówno z tytułu umowy o pracę, jak i z udziału w zyskach spółki jawnej.
• art. 22 ust. 6ba, art. 22 ust. 6bb, art. 23 ust. 1 pkt 11, pkt 55a, art. 24a ust. 1, art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a), pkt 9 lit. a), ust. 13a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 6, poz. 33
• art. 8 ust. 6 pkt 4, art. 16 ust. 4 pkt 1, art. 31 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych - j.t. Dz.U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 22, poz. 120
• art. 115 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - j.t. Dz.U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 18, poz. 97