Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/1-_podatek-od-towarow-i-uslug-oraz-podatek-akcyzowy_/16-przepisy-ogolne/17-zwolnienia-przedmiotowe/78269-odliczenie-strat-wydatki-na-cele-pozaustawowe.html
Timestamp: 2019-02-16 06:32:29
Legal References Found: art. 14
 art. 17
 art. 17
 art. 14
 art. 7
 art. 21
 art. 7
 art. 10
 art. 7
 art. 15
 art. 16
 art. 17
 art. 17
 art. 17
 art. 17
 art. 7
 art. 17
 art. 7
 art. 14
 art. 14
 art. 236

Document Content:
Dotyczy odliczenia od dochodu strat z lat ubiegłych do wysokości stanowiącej równowartość dochodu | Interpretacje podatkowe
/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-78269Drukuj
Na podstawie art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) w odpowiedzi na wniosek złożony dnia 14.06.2007 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego we Włocławku postanawia stwierdzić, iż stanowisko wnioskodawcy w sprawie jest prawidłowe.
W dniu 14.06.2007 r. do Urzędu Skarbowego we Włocławku wpłynął wniosek Samodzielnego Publicznego Zespołu Przychodni Specjalistycznych z/s we ... w sprawie możliwości odliczenia od dochodu strat z lat ubiegłych do wysokości stanowiącej równowartość dochodu wydatkowanego na cele pozastatutowe.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że podatnik jest jednostką realizującą cele związane z ochroną zdrowia, której dochody na mocy art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2005 r. Nr 54, poz 654 ze zm.) w części przeznaczonej na cele statutowe zwolnione są od podatku dochodowego od osób prawnych. Za 2006 r. podmiot uzyskał dochód podatkowy w kwocie 1.344.293,84 zł. Dochód ten zawiera kwotę 338.266,03 zł., będącą równowartością kosztów nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów, tj. dochód wydatkowany na cele pozastatutowe, takie jak: wpłaty na PFRON, zapłacone odsetki budżetowe i zapłacone koszty egzekucyjne. Jednostka podała, następujący sposób rozliczenia dochodu za 2006 r.
• przychody podatkowe 10.373.182,23 zł
• koszty podatkowe 9.028.888,39 zł.
• dochód podatkowy 1.344.293,84 zł.
• odliczenia od dochodu strat z lat ubiegłych 338.266,03 zł.
• dochody wolne od podatku 1.006.027,81 zł.
Jednocześnie podmiot wskazał, iż kwota straty podlegająca odliczeniu w 2006 r. w wysokości 338.266,03 zł. wynika z następującego wyliczenia:
Rok poniesienia straty Kwota poniesionej straty Kwota straty do odliczenia w 2006 r.
2001 - 409.466,58 zł. - 204.733,29 zł.
2002 - 156.817,19 zł. - 78.408,59 zł
2003 - 995.401,75 zł. - 55.124,15 zł.
W związku z powyższym Samodzielny Publiczny Zespół Przychodni Specjalistycznych zwrócił się z zapytaniem, czy korzystając ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych może odliczyć straty z lat poprzednich do wysokości dochodu wydatkowanego na cele pozastatutowe, od którego należałoby zapłacić podatek.
Zdaniem podatnika jest on uprawniony do odliczenia od dochodu za 2006 r. strat z lat ubiegłych w wysokości 338.266,03 zł., będących równowartością dochodu wydatkowanego na cele pozastatutowe.
Działając na podstawie art. 14a ustawy Ordynacja podatkowa Naczelnik Urzędu Skarbowego we Włocławku udziela interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w wyżej opisanej sprawie.
Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty; w wypadkach, o których mowa w art. 21 i 22, przedmiotem opodatkowania jest przychód. Z kolei przepis art. 7 ust. 2 ww. ustawy stanowi iż, dochodem jest z zastrzeżeniem art. 10 i 11, nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym; jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą. Jednocześnie na podstawie art. 7 ust. 5 powołanej ustawy o wysokość straty, o której mowa w ust. 2, poniesionej w roku podatkowym można obniżyć dochód w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym, że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.
Natomiast na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.
Ponadto w myśl art. 17 ust. 1 pkt 4 wyżej cytowanej ustawy, wolne od podatku są dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 1c, których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo – techniczna, oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego – w części przeznaczonej na te cele.
Zgodnie z art. 17 ust. 1b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, dotyczące podatników przeznaczających dochody na cele statutowe lub inne cele określone w tym przepisie ma zastosowanie, jeżeli dochód jest przeznaczony i - bez względu na termin- wydatkowany na cele określone w tym przepisie, w tym także na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służących bezpośrednio realizacji tych celów oraz na opłacenie podatków niestanowiących kosztu uzyskania przychodów.
Jednocześnie w myśl z art. 17 ust. 1a pkt 2 ww. ustawy zwolnienie, o którym mowa w art. 17 ust. 1, dotyczące podatników przeznaczających dochody na cele statutowe lub inne cele określone w tym przepisie, nie dotyczy dochodów, bez względu na czas ich osiągnięcia, wydatkowanych na inne cele niż wymienione w tych przepisach.
Z przytoczonych przepisów wynika, że przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód stanowiący nadwyżkę sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania osiągnięty w roku podatkowym. Wolne od podatku są dochody podatników uzyskane z działalności statutowej polegającej m.in. na ochronie zdrowia, pod warunkiem, że dochód ten przeznaczony zostanie na tę działalność. W przedstawionym rozliczeniu dochodu uzyskanego w 2006 r. jednostka uznała, iż część tego dochodu, którą stanowi równowartość wydatków na cele pozastatutowe podlega opodatkowaniu. Zgodnie z zapisem art. 7 ust. 5 cytowanej ustawy podatnikowi podatku dochodowego od osób prawnych przysługuje prawo do obniżenia dochodu do wysokości 50% straty poniesionej w którymkolwiek z poprzednich 5 lat podatkowych.
Dokonując zatem oceny stanu faktycznego i prawnego należy uznać, że jednostka jest uprawniona do odliczenia od dochodu z 2006 r. strat z lat ubiegłych w wysokości 338.266,03 zł., tj. do wysokości dochodu, który stanowi podstawę opodatkowania.
Należy zaznaczyć, iż zwolnienie, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 cytowanej ustawy następuje z uwagi na przeznaczenie osiągniętego dochodu, nie zaś ze względu na źródło jego uzyskania w związku z czym w w/w sprawie w odniesieniu do dochodów uzyskanych z działalności statutowej nie ma zastosowania przepis art. 7 ust. 3 pkt 1 i 3 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego we Włocławku postanawia uznać stanowisko Samodzielnego Publicznego Zespołu Przychodni Specjalistycznych za prawidłowe.
Interpretacja niniejsza dotyczy stanu faktycznego przedstawionego w zapytaniu i stanu prawnego obowiązującego w odniesieniu do rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za 2006 r.
Ponadto informuję, że w świetle art. 14 b § 1 i § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże ona natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej właściwe dla wnioskodawcy do czasu jej uchylenia lub zmiany.
Na podstawie art. 14 a § 4 w związku z art. 236 § 2 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa na postanowienie zawierające interpretację służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia, składane za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego we Włocławku.
PDP/423-3/07
odliczenie strat , wydatki na cele pozaustawowe