Source: https://interpretacje-podatkowe.org/stawki-podatku/0112-kdil1-3-4012-297-2018-1-pr
Timestamp: 2019-03-18 17:31:58
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 5
 art. 5
 art. 41
 art. 146
 art. 14
 art. 146
 art. 146
 art. 41
 art. 120

Document Content:
♦ › Stawki podatku › 0112-KDIL1-3.4012.297.2018.1.PR
Stawka podatku dla dostawy biopreparatów enzymatyczno-bakteryjnych.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 16 kwietnia 2018 r. (data wpływu 2 maja 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie stawki podatku dla dostawy biopreparatów enzymatyczno-bakteryjnych – jest prawidłowe.
W dniu 2 maja 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie stawki podatku dla dostawy biopreparatów enzymatyczno-bakteryjnych.
Wnioskodawca produkuje ekologiczne biopreparaty enzymatyczno-bakteryjne do oczyszczania ścieków bytowych, gospodarczych, rolniczych, rozkładu tłuszczów w ściekach itp. Produkty występują na rynku pod następującymi nazwami: (...).
Zgodnie z trybem oraz przyjętymi procedurami dotyczącymi standardów klasyfikacyjnych zainteresowany podmiot sam klasyfikuje swoje produkty. Zgodnie z tym uprawnieniem Wnioskodawca dokonał następującej klasyfikacji produktów: PKWiU 2008 ex 20.14.64.0 „Enzymy i pozostałe związki organiczne, gdzie indziej niesklasyfikowane – wyłącznie: 1) podpuszczka i jej koncentraty, 2) enzymy, preparaty enzymatyczne, gdzie indziej nie sklasyfikowane”.
Wnioskodawca uwzględnił przy tym zasady określone w nomenklaturach wprowadzonych przepisami prawa wewnętrznego lub stosowanych bezpośrednio na podstawie przepisów Wspólnoty Europejskiej.
Czy w świetle stanu faktycznego prawidłowe jest następujące stanowisko:
podatnik podlega opodatkowaniu z tytułu odpłatnej dostawy towaru na terytorium kraju art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT,
produkty zostały sklasyfikowane na podstawie przepisów o statystyce publicznej, ponieważ dla tych produktów przepisy ustawy powołują symbole statystyczne art. 5a ustawy o VAT,
zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy stawka podatku wynosi 7% zgodnie z art. 146a pkt 2 ustawy od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2018 r. stawka podatku wynosi 8%,
a w konsekwencji sprzedaż produktów wymienionych w opisie stanu faktycznego mieszczących się w grupowaniu PKWiU ex 20.14.64.0 „Enzymy i pozostałe związki organiczne gdzie indziej nie sklasyfikowane – wyłącznie: 1) podpuszczka i jej koncentraty, 2) enzymy, preparaty enzymatyczne, gdzie indziej niesklasyfikowane” – wymienione pod poz. 57 załącznika nr 3 do ustawy podlega w 2018 r. opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 8%?
Zdaniem Wnioskodawcy, przedstawiony stan faktyczny uzasadnia opodatkowanie sprzedaży jego produktów w 2018 r. obniżoną stawką podatku VAT w wysokości 8%. Opisane produkty wymienione są pod poz. 57 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.
Na wstępie należy zauważyć, że dla prawidłowości opodatkowania dostawy opisanych w stanie faktycznym towarów istotne jest właściwe ich zaklasyfikowanie wg symbolu PKWiU. Tym samym wydając przedmiotową interpretację organ oparł się na podanej przez Wnioskodawcę klasyfikacji.
Zauważyć należy, że stosownie do pkt 1 komunikatu Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 24 stycznia 2005 r. w sprawie trybu udzielania informacji dotyczących standardów klasyfikacyjnych (Dz. Urz. GUS z 2005 r. Nr 1, poz. 11), zgodnie z zasadami metodycznymi klasyfikacji zasadą jest, że zainteresowany podmiot sam klasyfikuje prowadzoną działalność, produkty (wyroby, usługi), towary, środki trwałe i obiekty budowlane według zasad określonych w poszczególnych klasyfikacjach i nomenklaturach, wprowadzonych rozporządzeniem Rady Ministrów lub stosowanych bezpośrednio na podstawie przepisów Wspólnoty Europejskiej. W związku z tym, że organy podatkowe nie są właściwe do klasyfikowania towarów, a dla prawidłowego ich opodatkowania, niezbędne jest ich zaklasyfikowanie do właściwego grupowania statystycznego, obowiązek ten spoczywa na Wnioskodawcy.
W razie trudności przy zaliczaniu towarów do odpowiedniego grupowania PKWiU można wystąpić w tej sprawie do organów statystycznych. Procedury udzielania informacji w sprawie standardów klasyfikacyjnych (w tym Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług) określa ww. Komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w sprawie trybu udzielania informacji dotyczących standardów klasyfikacyjnych.
Niniejsza interpretacja nie rozstrzyga prawidłowości klasyfikacji towarów wskazanych przez Wnioskodawcę w świetle PKWiU. Wobec tego została ona wydana przy założeniu, że Wnioskodawca poprawnie zakwalifikował towary będące przedmiotem wniosku do odpowiedniego grupowania PKWiU. Tutejszy organ nie jest bowiem uprawniony, w ramach określonych w art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, do zajmowania stanowiska w zakresie prawidłowości formalnego przyporządkowania towaru do grupowania statystycznego.
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania podlegają wszelkie transakcje, których przedmiotem jest odpłatna dostawa towarów lub odpłatne świadczenie usług (ewentualnie nieodpłatne zrównane z odpłatnym świadczeniem), jednak aby takie czynności podlegały opodatkowaniu muszą być one wykonywane przez podatników w rozumieniu ustawy i wykonywane w ramach działalności gospodarczej.
Stosownie do treści art. 146a pkt 2 ustawy – w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2018 r., z zastrzeżeniem art. 146f stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz w tytule załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 8%.
W załączniku nr 3 do ustawy stanowiącym „Wykaz towarów i usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 7%” (w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2018 r. – 8%), pod pozycją 57 zostały wymienione towary o symbolu PKWiU ex 20.14.64.0 – „Enzymy i pozostałe związki organiczne, gdzie indziej niesklasyfikowane – wyłącznie:
enzymy, preparaty enzymatyczne, gdzie indziej niesklasyfikowane”.
Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania obniżonej stawki podatku tylko do towarów lub usług należących do wymienionego grupowania statystycznego, spełniających określone warunki sprecyzowane przez ustawodawcę w rubryce – nazwa towaru lub usługi. Wynikająca z konkretnego załącznika stawka podatku dotyczy wyłącznie danego towaru lub danej usługi z danego grupowania – konkretnego towaru lub konkretnej usługi wymienionej obok symbolu PKWiU.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca produkuje ekologiczne biopreparaty enzymatyczno-bakteryjne do oczyszczania ścieków bytowych, gospodarczych, rolniczych, rozkładu tłuszczów w ściekach. Wnioskodawca zaklasyfikował sprzedawane przez niego produkty do PKWiU 2008 ex 20.14.64.0 „Enzymy i pozostałe związki organiczne, gdzie indziej niesklasyfikowane – wyłącznie:
enzymy, preparaty enzymatyczne, gdzie indziej nie sklasyfikowane”.
Mając na uwadze okoliczności sprawy oraz powołane przepisy prawa należy stwierdzić, że do sprzedaży biopreparatów enzymatyczno-bakteryjnych, mieszczących się – we wskazanym przez Wnioskodawcę – grupowaniu PKWiU ex 20.14.64.0 „Enzymy i pozostałe związki organiczne, gdzie indziej niesklasyfikowane – wyłącznie: 1) podpuszczka i jej koncentraty, 2) enzymy, preparaty enzymatyczne, gdzie indziej niesklasyfikowane”, zastosowanie znajduje obniżona stawka podatku w wysokości 8%.
0112-KDIL1-3.4012.297.2018.1.PR