Source: https://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szczegoly-interpretacji-indywidualnej.xhtml?dokumentId=382369&poziomDostepu=PUB&indexAccordionPanel=-1
Timestamp: 2019-11-11 21:05:29
Legal References Found: art. 30
 art. 41
 art. 30
 art. 45
 art. 30
 art. 41
 art. 30
 art. 45
 art. 30
 art. 41
 art. 30
 art. 41
 art. 20
 art. 10
 art. 20

Document Content:
382369/I
Data wydania: 11-02-2014
Sygnatura: IPPB2/415-827/13-2/MK
Istota interpretacji: - w zakresie sposobu opodatkowania przychodu z tytułu inwestycji środków zgromadzonych na IKZE
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych.Rozdział 2.Źródła przychodów.Art. 20
Czy uzyskane do dnia złożenia niniejszego wniosku w ramach IKZE prowadzonego w formie rachunku inwestycyjnego w biurze maklerskim przysporzenia (pożytki) z tytułu odsetek i dyskonta od obligacji stanowiły przychód w rozumieniu art. 30a ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.f. i czy w związku z tym biuro maklerskie było zobowiązane jako płatnik do potrącenia zryczałtowanego podatku na podstawie art. 41 ust. 4 u.p.d.o.f. (zaistniały stan faktyczny)?
Czy uzyskane do dnia złożenia niniejszego wniosku w ramach IKZE prowadzonego w formie rachunku inwestycyjnego w biurze maklerskim przysporzenia (pożytki) z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych (tj. akcji, obligacji przed terminem ich wykupu oraz tytułów uczestnictwa ETF) w wysokości różnicy między kwotą uzyskaną z odpłatnego ich zbycia a kwotą wydatkowaną na ich nabycie, stanowiły dochód w rozumieniu art. 30b ust. 1 oraz ust. 2 pkt 1 u.p.d.o.f. i czy w związku z tym biuro maklerskie będzie zobowiązane do sporządzenia informacji PIT-8C, a na Wnioskodawcy jako podatniku ciążył będzie obowiązek rozliczenia podatku od uzyskanego w związku z tym dochodu w trybie art. 45 ust. la pkt 1 oraz ust. 4 pkt 2 u.p.d.o.f. (zaistniały stan faktyczny)?
Czy odpowiedzi na pytania nr 1 oraz nr 2 będą analogiczne także odnośnie opisanych tam pożytków uzyskiwanych przez Wnioskodawcę w przyszłości (przyszły stan faktyczny 1)?
Czy uzyskane w ramach IKZE prowadzonego w formie rachunku inwestycyjnego w biurze maklerskim przysporzenia (pożytki) z tytułu dywidend stanowić będą przychód w rozumieniu art. 30a ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f. i czy w związku z tym biuro maklerskie będzie zobowiązane jako płatnik do potrącenia zryczałtowanego podatku na podstawie art. 41 ust. 4 i 4d u.p.d.o.f. (przyszły stan faktyczny 1)?
Czy uzyskane w ramach IKZE prowadzonego w formie rachunku inwestycyjnego w biurze maklerskim przysporzenia (pożytki) z tytułu odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych w wysokości różnicy między kwotą uzyskaną z ich odpłatnego zbycia bądź realizacji praw z nich wynikających a kwotą wydatkowaną na ich nabycie stanowić będą dochód w rozumieniu art. 30b ust. 1 oraz ust. 2 pkt 3 u.p.d.o.f. i czy w związku z tym biuro maklerskie będzie zobowiązane do sporządzenia informacji PIT-8C, a na Wnioskodawcy jako podatniku ciążył będzie obowiązek rozliczenia podatku od uzyskanego w związku z tym dochodu w trybie art. 45 ust. la pkt 1 oraz ust. 4 pkt 2 u.p.d.o.f. (przyszły stan faktyczny I)?
Czy uzyskane w ramach IKZE prowadzonego w formie rachunku bankowego w banku przysporzenia (pożytki) z tytułu odsetek stanowić będą przychód w rozumieniu art. 30a ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f. i czy w związku z tym bank będzie zobowiązany jako płatnik do potrącenia zryczałtowanego podatku na podstawie art. 41 ust. 4 u.p.d.o.f. (przyszły stan faktyczny II)?
Czy uzyskane w ramach IZKE prowadzonego przez fundusz inwestycyjny, dobrowolny fundusz inwestycyjny bądź zakład ubezpieczeniowy przysporzenia (pożytki) z tytułu udziału w funduszach (bądź subfunduszach) stanowić będą przychód w rozumieniu art. 30a ust. 1 pkt 5 updof i czy w związku z tym podmiot prowadzący IKZE będzie zobowiązany jako płatnik do potrącenia zryczałtowanego podatku na podstawie art. 41 ust. 4 u.p.d.o.f. (przyszły stan faktyczny II)?
Brak w u.p.d.o.f. hipotetycznych rozwiązań wskazanych wcześniej wskazuje, iż ustawodawca wybrał tą drugą opcję - opodatkowanie całości środków w ramach wypłaty bądź zwrotu (tj. łącznie z osiągniętymi w trakcie oszczędzania na IKZE pożytkami). Wybór takiej właśnie drogi potwierdza z jednej strony literalna treść art. 20 ust. 1 u.p.d.o.f. a ponadto także uzasadnienie do projektu ustawy z dnia 25 marca 2011 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z funkcjonowaniem systemu ubezpieczeń społecznych, którą to ustawą wprowadzono do u.p.d.o.f. regulacje dotyczące IKZE (nr druku: 3946), w którym stwierdzono: „[...] W konsekwencji przyjęto, że opodatkowaniu będzie podlegał zwrot całkowity z IKZE, wypłata z tego konta po zakończeniu okresu oszczędzania oraz wypłata środków zgromadzonych przez oszczędzającego na IKZE na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego. Wypłaty te stanowić będą przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT, tj. przychody z innych źródeł. Zmiany w tym zakresie polegały na uzupełnieniu katalogu przychodów z innych źródeł wymienionych w art. 20 ustawy PIT o zwrot całkowity z IKZE, wypłatę po zakończeniu okresu oszczędzania oraz wypłatę na rzecz osoby uprawnionej po śmierci oszczędzającego.”