Source: https://www.eporady24.pl/chce-zarejestrowac-firme-jednoosobowa-i-nie-wiem-jaka-forme-opodatkowania-wybrac,pytania,15,86,26767.html
Timestamp: 2020-04-02 08:26:47
Legal References Found: art. 12
 art. 28
 art. 97
 art. 100
 art. 28
 art. 106
 art. 106

Document Content:
Chcę zarejestrować firmę jednoosobową i nie wiem jaką formę opodatkowania wybrać
Autor: Marcin Sądej • Opublikowane: 27.09.2019
Chcę zarejestrować firmę jednoosobową i nie wiem jaką formę opodatkowania wybrać. Firma będzie tworzyła oprogramowanie na zlecenie. Będę pracował głównie dla firm z Wielkiej Brytanii, ale nie wykluczam też innych krajów z UE. Polskie firmy na razie mnie nie interesują. Z tego powodu chciałbym też dowiedzieć się, co będzie z podatkiem VAT.
W pierwszej kolejności przeanalizujmy jakie są możliwe formy opodatkowania planowanej przez Pana działalności gospodarczej. W tym zakresie możemy wyróżnić: zasady ogólne, podatek liniowy lub ryczałt od przychodów.
Podstawową formą są zasady ogólne. Forma ta przysługuje niejako z mocy ustawy. Stawka podatku wynosi 18%, a jeżeli podstawa opodatkowania przekroczy w ciągu roku 85 528 zł to nadwyżka ponad tę kwotę jest opodatkowana stawką 32%. W tym przypadku podatek jest płatny od dochodu, którym jest różnica pomiędzy przychodem (czyli wynagrodzeniem za wykonywane usługi), a kosztami (np. wydatki na zakup sprzętu komputerowego, czynsz za wynajem biura, itp., itd.). Rocznego rozliczenia dokonuje się na formularzu PIT-36 składanym do końca kwietnia roku następnego.
Drugą formą jest podatek liniowy. W celu skorzystania z tej formy należy albo w zgłoszeniu rejestracyjnym CEIDG-1 wybrać tę formę opodatkowania albo też zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o wyborze podatku liniowego w terminie do 20 dnia miesiąca następujące po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy w danym roku przychód z działalności. W przypadku podatku liniowego stawka podatku zawsze wynosi 19%. Jest to zatem korzystna forma dla osób, których dochody przekraczają 85 528 zł, ponieważ pozwala uniknąć wysokiej 32% stawki podatku. Pewnym minusem tej formy opodatkowania jest wykluczenie możliwości stosowania ulg podatkowych (np. ulgi na dziecko) oraz wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Tutaj również podatek jest płatny od dochodu będącego różnicą pomiędzy przychodem a kosztem. Rozliczenia rocznego dokonuje się na formularzu PIT-36L składanym do końca kwietnia roku następnego.
Ostatnią formą jest ryczałt od przychodów. Również tutaj należy dokonać wyboru tej formy albo poprzez wybór odpowiedniego pola w CEIDG-1 albo też zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o wyborze podatku liniowego w terminie do 20 dnia miesiąca następujące po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy w danym roku przychód z działalności. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. g) ustawy ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 17% przychodów ze świadczenia usług związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1). Należy jednak pamiętać, że w przypadku ryczałtu podatek jest płatny wyłącznie od przychodu, co oznacza, że w tej formie podatnik nie ma możliwości uwzględnienia żadnych kosztów podatkowych. Rozliczenia rocznego dokonuje się na formularzu PIT-28 składanym do końca lutego roku następnego.
Przejdźmy teraz do kwestii podatku VAT. Skoro nie zamierza Pan świadczyć usług na terenie RP to zakładam, że będzie Pan w tym zakresie korzystał ze zwolnienia od podatku, co do usług świadczonych w Polsce (art. 113 ustawy VAT).
Jeżeli jednak chodzi o usługi świadczone za granicą, to co do zasady usługa opodatkowana jest tam, gdzie znajduje się jej miejsce świadczenia. W rezultacie pierwszą rzeczą, którą należy wykonać jest ustalenie miejsca świadczenia. W przedstawionym przypadku trzeba odnieść się do treści art. 28b ust. 1 ustawy VAT. Przepis ten stanowi, że miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.
W konsekwencji w przypadku świadczenia usług na rzecz zagranicznego przedsiębiorcy czynność ta będzie opodatkowana podatkiem w kraju siedziby usługobiorcy. Oznacza to, że czynność ta nie jest opodatkowana podatkiem VAT w Polsce. Do rozliczenia podatku należnego z tytułu świadczenia takiej usługi zobowiązany będzie jej nabywca zgodnie z przepisami kraju, w którym ma siedzibę.
To, że świadczenie usług dla zagranicznego kontrahenta nie podlega opodatkowaniu w Polsce nie oznacza, że polski przedsiębiorca nie ma żadnych obowiązków wobec urzędu skarbowego.
Po pierwsze podatnik zwolniony z VAT świadczący usługi na rzecz kontrahenta z Unii Europejskiej musi zarejestrować się dla celów VAT-UE. Zgodnie z art. 97 ust. 3 ustawy VAT podatnik zwolniony z VAT świadczący usługi na rzecz innej firmy z jednego z krajów Unii Europejskiej jest zobowiązany do zarejestrowania się w ramach VAT-UE. Rejestracji dokonuje się na formularzu VAT-R w części C.3 poprzez zaznaczenia poz. 60.
Kolejnym obowiązkiem podatnika zwolnionego z VAT jest składanie informacji podsumowujących w związku ze świadczeniem usług na terytorium UE, dla których podatnikiem jest usługobiorca. Jak bowiem stanowi art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy VAT podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych usługach świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju (tzw. informacje podsumowujące). Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne za pomocą środków komunikacji elektronicznej w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji.
Warto również mieć na względzie, że informacje podsumowujące podatnik zwolniony z VAT składa wyłącznie, gdy w danym miesiącu miało miejsce świadczenie usługi, do której stosuje się art. 28b ustawy VAT. W rezultacie nie ma potrzeby składania zerowych informacji podsumowujących.
Dodatkowo wskazać należy, że powyższe obowiązki wystąpią wyłącznie w sytuacji, gdy świadczenie usług nastąpi dla podatnika z Unii Europejskiej. W przypadku gdy usługobiorcą będzie podatnik z kraju trzeciego, polski przedsiębiorca zwolniony z VAT nie musi rejestrować się dla celów podatku VAT-UE oraz nie ma obowiązku składania informacji podsumowującej.
„12) stawkę podatku;
18) w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi – wyrazy "odwrotne obciążenie".”
Zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 1 ustawy w przypadku, o którym mowa w art. 106a pkt 2 lit. a) faktura może nie zawierać danych określonych w ust. 1 pkt 12-14.
W rezultacie w przypadku, gdy podatnik zwolniony z VAT świadczy usługę na rzecz zagranicznego kontrahenta (zarówno z kraju UE, jak i z kraju trzeciego) zobowiązany jest w takim przypadku do wystawienia faktury, która jednak nie będzie zawierać ani stawki, ani kwoty podatku. Faktura taka musi jednak być opatrzona wyrazami „odwrotne obciążenie” (ang. reverse charge).