Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,986,0,16191,opodatkowanie-odsetek-od-zadoscuczynienia.html
Timestamp: 2018-08-19 07:59:19
Legal References Found: art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 10
 art. 3
 art. 20
 art. 10

Document Content:
Opodatkowanie odsetek od zadośćuczynienia – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Podatek dochodowy w interpretacjach organów podatkowych » Opodatkowanie odsetek od zadośćuczynienia
Opodatkowanie odsetek od zadośćuczynienia
Osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej otrzymała zasądzone wyrokiem sądowym zadośćuczynienie za naruszenie dóbr osobistych wraz z odsetkami za zwłokę w jego wypłacie. Czy wartość odsetek, podobnie jak samego zadośćuczynienia, może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o pdof?
"(...) odsetki są świadczeniem ubocznym, pozostającym w ścisłym związku z należnością główną, jednak źródło ich powstania różni się zasadniczo od źródła powstania długu głównego. Dlatego też nie można utożsamiać odsetek z odszkodowaniem, zadośćuczynieniem czy też innym świadczeniem (naprawieniem szkody). Odsetki mają charakter uboczny względem świadczenia głównego - są skutkiem niewykonania zobowiązań.
(...) Okoliczność, że odsetki stanowią najczęściej swoistą rekompensatę wynikającą z czasookresu jaki upłynął pomiędzy zaistnieniem zdarzeń skutkujących wypłatą zadośćuczynienia/odszkodowania a skonkretyzowaniem obowiązku naprawienia szkody (krzywdy) w wyroku sądu, nie jest wystarczająca do objęcia zwolnieniem z opodatkowania przedmiotowych odsetek, na podstawie przepisu art. 21 ust. 1 pkt 3, pkt 3b (ustawy o pdof - przyp. red.) (...). Zwolnienie od podatku dochodowego otrzymanych odsetek przysługuje tylko wówczas, gdy przepis ustawy zawiera w tym przedmiocie (konkretnie odnosi się do odsetek) - wyraźne zwolnienie.
(...) ustawodawca przewidział (...) w niektórych sytuacjach w odniesieniu do odsetek możliwość zwolnienia od podatku dochodowego. Jednakże takie zwolnienie przysługuje tylko wówczas, gdy przepis (...) ustawy zawiera w tym przedmiocie wyraźne postanowienie. I tak, zgodnie z art. 21 ust. 1 (...) ustawy, wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych są:
pkt 52 - odsetki i kwoty rekompensat otrzymanych na podstawie przepisów ustawy (...) o zasadach realizacji przedpłat na samochody osobowe (...),
pkt 95 - odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty wynagrodzeń i świadczeń z tytułów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 1,
pkt 119 - odsetki od papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa oraz obligacji emitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego, w części odpowiadającej kwocie odsetek zapłaconych przy nabyciu tych papierów wartościowych od emitenta,
pkt 130 - odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Skarb Państwa i oferowanych na rynkach zagranicznych oraz dochody z odpłatnego zbycia tych obligacji uzyskane przez osoby fizyczne, o których mowa w art. 3 ust. 2a.
Z uwagi więc na to, że w przepisach (...) brak jest regulacji, które zwalniałyby od podatku odsetki ustawowe od zadośćuczynienia, przyjąć należy, że stanowią przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. (...)".
(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 17 października 2017 r., nr 0111-KDIB2-3.4011.133.2017.3.KK)
Zasądzone odszkodowanie z odsetkami a przychód i koszty jego uzyskania - interpretacja KIS
Pomimo, że odszkodowanie czy zadośćuczynienie może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania, to ustawodawca w katalogu zwolnień przedmiotowych nie przewidział zwolnienia dla odsetek od zadośćuczynienia czy (...)
Pracodawcy, którzy dokonują reorganizacji zakładu pracy, a w związku z tym muszą dokonać redukcji zatrudnienia, często wdrażają program dobrowolnych odejść. Istotą tego programu jest zachęcenie (...)
Były pracownik wystąpił z roszczeniem do spółki o wypłatę zadośćuczynienia za uszczerbek na zdrowiu z tytułu wypadku przy pracy. Roszczenie dotyczy dodatkowych środków powyżej wypłaty (...)
Od kwoty zadośćuczynienia otrzymanej na podstawie ugody zawartej przed mediatorem należy zapłacić podatek dochodowy na zasadach ogólnych, gdyż świadczenie to nie korzysta ze zwolnienia od (...)
Kara umowna za odwołanie z funkcji prezesa zarządu
Podatnik pełnił funkcję prezesa zarządu spółki z o.o. na podstawie aktu powołania. Za odwołanie go z tej funkcji przed upływem kadencji zarządu spółka zobowiązała się (...)
Pracownik miał ciężki wypadek przy pracy. Obsługiwał żuraw, z którego odczepił się i spadł ładunek. Żuraw nie miał badań okresowych UDT. Pracownik najprawdopodobniej nie powróci (...)
Zgodnie z obowiązującymi od 1 stycznia 2018 r. nowymi przepisami ustawy o CIT do przychodów z zysków kapitałowych podlegają zaliczeniu m.in. przychody z papierów wartościowych. (...)
Od 2018 r. zmiany w PIT w zakresie zwolnień podatkowych
Zwiększone limity zwolnień Zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody osób fizycznych, z wyjątkiem dochodów zwolnionych od podatku na mocy (...)
Opodatkowanie odsetek od odszkodowania
Odsetki od wypłaconego odszkodowania, zadośćuczynienia wolnego od podatku dochodowego nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania tak jak świadczenie główne. Są one świadczeniem ubocznym i stanowią (...)
Opodatkowanie odsetek od zasądzonego zadośćuczynienia
W sytuacji gdy ustawodawca nie zamieścił w katalogu zwolnień odsetek przysługujących od zasądzonego podatnikowi zadośćuczynienia bądź odszkodowania, to należy stwierdzić, że odsetki te podlegają opodatkowaniu (...)
W sytuacji gdy odszkodowanie za wypadek przy pracy jest wypłacane na podstawie ugody, która nie została zawarta przed sądem, wówczas jego wartość nie korzysta ze (...)
Spółka z o.o. jest sprzedawcą artykułów gospodarstwa domowego. W ramach ekspozycji w każdym ze sklepów prowadzonych przez spółkę do magnesu naściennego są przytwierdzone sprzedawane noże (...)
Opodatkowanie odsetek od zasiłku chorobowego
Zasiłek chorobowy stanowi przychód zaliczany w podatku dochodowym od osób fizycznych do przychodów z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt (...)
Obniżone odsetki podatkowe nieprzekraczające 8,70 zł
Sporządziłam korektę deklaracji VAT-7 za maj 2017 r., w wyniku której muszę uiścić zaległość podatkową. Mam prawo zastosować obniżone odsetki za zwłokę. Wyliczyłam, że na (...)
Firma czynny podatnik VAT udzieliła innej firmie pożyczki. Czy czynność ta podlega opodatkowaniu VAT? Czy fakt udzielenia pożyczki należy udokumentować fakturą? Udzielenie oprocentowanej pożyczki pieniężnej (...)