Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych/ibpb-2-1-4511-71-15-md
Timestamp: 2017-09-25 20:27:01
Legal References Found: art. 21
 art. 14
 art. 10
 art. 9
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 9
 art. 47

Document Content:
IBPB-2-1/4511-71/15/MD | Interpretacja indywidualna
Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 3 świadczenia osłonowego otrzymanego na podstawie porozumienia w sprawie programu dobrowolnych odejść
IBPB-2-1/4511-71/15/MDinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) w związku z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U., poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 14 kwietnia 2015 r. (data wpływu do Organu – 16 kwietnia 2015 r.), uzupełnionym 18 czerwca i 3 lipca 2015 r., o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania otrzymanego świadczenia w związku z rozwiązaniem umowy o pracę – jest prawidłowe.
W dniu 16 kwietnia 2015 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania otrzymanego świadczenia w związku z rozwiązaniem umowy o pracę.
Wniosek ten nie spełniał wymogów formalnych, w związku z tym, w piśmie z 8 czerwca 2015 r., znak: IBPB-2-1/4511-71/15/MD wezwano do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano
18 czerwca 2015 r., jednakże Wnioskodawca nie uzupełnił wszystkich braków wniosku. Z uwagi na powyższe, pismem z 24 czerwca 2015 r., znak: jw., ponownie i ostatecznie wezwano Wnioskodawcę o uzupełnienie wniosku. Wniosek uzupełniono 3 lipca 2015 r.
Przez okres 27 lat Wnioskodawca był pracownikiem X. w K. W 2014 r. została przeprowadzona reorganizacja zatrudnienia w X. Umowę o pracę w związku z reorganizacją mogli rozwiązać pracownicy pozostający nieprzerwanie w stosunku pracy ze spółką X. przez okres ostatnich pięciu lat.
Rozwiązanie umów o pracę nastąpiło w trybie porozumienia stron na podstawie art. 10 ustawy o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników. W związku z reorganizacją Wnioskodawca otrzymał trzymiesięczną odprawę, na podstawie tejże ustawy.
Ponadto pracownicy posiadający co najmniej dwudziestoletni staż pracy w X. otrzymali dodatkowe świadczenie osłonowe. Wysokość świadczenia osłonowego wynosiła 35.000,00 zł. Wnioskodawca przepracował w X. 27 lat, w związku z czym otrzymał świadczenie osłonowe
w wysokości 35.000,00 zł – od tej kwoty została odprowadzona zaliczka na podatek dochodowy w wysokości 6.300,00 zł.
Opisane we wniosku świadczenie nazwane osłonowym zostało wypłacone w drodze porozumienia z pracodawcą.
Otrzymane świadczenie osłonowe jest odszkodowaniem (zadośćuczynieniem) za brak wynagrodzenia i ma rekompensować utracone korzyści w związku z utratą pracy.
Odszkodowanie zostało wypłacone na podstawie porozumienia w sprawie programu dobrowolnych odejść, zawartego pomiędzy pracodawcą a związkami zawodowymi.
Wysokość otrzymanego świadczenia wynika z postanowień układów zbiorowych pracy, o których mowa w art. 9 § 1 Kodeksu pracy.
Otrzymane świadczenie nie wynikało z zawartej z pracodawcą ugody (umowy).
Czy od wypłaconego świadczenia osłonowego w wysokości 35.000,00 zł należy zapłacić podatek dochodowy...
W opinii Wnioskodawcy, kwota 35.000,00 zł stanowiąca dodatkowe świadczenie osłonowe jest wolna od podatku dochodowego – zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, którego treść przywołał.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że przez okres 27 lat Wnioskodawca był pracownikiem X. w K. W 2014 r. została przeprowadzona reorganizacja zatrudnienia w X. Umowę o pracę w związku z reorganizacją mogli rozwiązać pracownicy pozostający nieprzerwanie w stosunku pracy ze spółką X. przez okres ostatnich pięciu lat.
Ponadto pracownicy posiadający co najmniej dwudziestoletni staż pracy w X. otrzymali dodatkowe świadczenie osłonowe. Wysokość świadczenia osłonowego wynosiła 35.000,00 zł. Wnioskodawca przepracował w X. 27 lat, w związku z czym otrzymał świadczenie osłonowe w wysokości 35.000,00 zł – od tej kwoty została odprowadzona zaliczka na podatek dochodowy w wysokości 6.300,00 zł.
Opisane świadczenie zostało wypłacone w drodze porozumienia z pracodawcą i według porozumienia w sprawie programu dobrowolnych odejść nazwane jest „świadczeniem osłonowym”. Świadczenie to wynikało wprost z opisanego porozumienia w sprawie programu dobrowolnych odejść, które jest porozumieniem, o którym mowa w art. 9 § 1 ustawy Kodeks pracy. Przedmiotowe świadczenie jest odszkodowaniem (zadośćuczynieniem). Otrzymane świadczenie nie wynikało z zawartej z pracodawcą ugody (umowy).
Przechodząc na grunt przepisów prawa podatkowego stwierdzić należy, iż jeżeli wypłacone świadczenie jest istotnie – jak twierdzi Wnioskodawca – odszkodowaniem (czyli stanowi rekompensatę za utracone przez Wnioskodawcę korzyści), to w niniejszej sprawie zastosowanie znajdzie przepis art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Skoro bowiem, jak wskazuje Wnioskodawca, wypłata odszkodowania nastąpiła na podstawie porozumienia w sprawie programu dobrowolnych odejść, z którego wprost wynika wysokość lub zasady ustalania ww. świadczenia, a porozumienie to jest porozumieniem, o którym mowa w art. 9 § 1 Kodeksu pracy, to spełniona została w tym zakresie przesłanka do zastosowania zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten wyraźnie bowiem wskazuje, że wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy Kodeks pracy.
Reasumując, wypłacone Wnioskodawcy odszkodowanie (świadczenie osłonowe) korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż jak wynika z opisanego we wniosku stanu faktycznego wysokość wypłaty przedmiotowego odszkodowania wynika wprost z porozumienia, o którym mowa w art. 9 § 1 Kodeksu pracy. W związku z powyższym Wnioskodawca nie ma obowiązku odprowadzania podatku dochodowego od otrzymanego odszkodowania.
Końcowo Organ zauważa, że rozpatrując wniosek o wydanie interpretacji oparł się ściśle na opisie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku. Jeżeli zatem opis zaistniałego stanu faktycznego opisanego we wniosku o interpretację nie odpowiada rzeczywistości, to wydana interpretacja indywidualna nie wywoła skutków prawnych.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie, ul. Kraszewskiego 4a, 35-016 Rzeszów, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012 r., poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.
ILPB1/415-1412/14-2/AMN | Interpretacja indywidualna
IBPB-2-1/4511-38/15/MZ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek dochodowy od osób fizycznych > IBPB-2-1/4511-71/15/MD