Source: https://www.mieszkania.xyz/ulga-mieszkaniowa-a-pit-najnowsze-rozporzadzenia/
Timestamp: 2019-11-23 02:18:57
Legal References Found: art. 9
 art. 21
 art. 21
 art. 30
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21

Document Content:
Ulga mieszkaniowa a PIT - najnowsze rozporządzenia - mieszkania.xyz
Ulga mieszkaniowa w kontekście podatkowym bardzo często wzbudza wiele dyskusji. Wynika to głównie z faktu, że każdy chce rozliczyć się ze sprzedawanej nieruchomości, a jednocześnie zapłacić urzędowi skarbowemu, jak najmniej. Z tego artykułu dowiesz się, czy można nabyć mieszkanie przed zbyciem innej i czy w takiej sytuacji możesz skorzystać z ulgi podatkowej.
Ulga podatkowa — interpretacja z dnia 20.03.2019 roku
Przedmiotowa interpretacja powstała w odpowiedzi na pismo, jakie do Urzędu Skarbowego wysłała wnioskodawczyni. Z jego treści wynikało, że 31 grudnia 2018 roku sprzedała nieruchomość za cenę 222 000 zł, które otrzymała w darowiźnie od rodziców w październiku 2016 r. Mieszkanie zostało zbyte z uwagi na zakup w dniu 14 listopada 2018 r. domu wolnostojącego za kwotę 444 500 zł. Strony ustaliły, że płatność zostanie podzielona na dwie raty. Pierwszą transzę zainteresowana uiściła przelewem w dniu zakupu – 200 000 zł otrzymanych w darowiźnie od rodziców. Kolejną w wysokości 244 500 zł, wnioskodawczyni zobowiązała się uregulować do 28 marca 2019 r.
Wspomniane ustalenia wynikały z zawartego aktu notarialnego. Z treści dokumentu dowiadujemy się, że wnioskodawczyni zobowiązała się do dnia 28 marca 2019 r. sprzedać mieszkanie w celu pozyskania środków na zapłacenie drugiej raty za dom. Zgodnie z przedstawionymi dokumentami powyższy warunek został spełniony. Brakujące 22 500 zł będzie pochodziło natomiast z kredytu bankowego. W związku z powyższym wnioskodawczyni zadała pytanie, czy może skorzystać z ulgi mieszkaniowej.
Ulga mieszkaniowa — decyzja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej i podstawa prawna
Po zapoznaniu się ze sprawą Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że wnioskodawczyni przysługuje prawo skorzystania z ulgi mieszkaniowej.
W tym wypadku kluczowe było bowiem spełnienie warunku przeznaczenie środków z odpłatnego zbycia nieruchomości na własne cele mieszkaniowe. Co więcej, zwrócono również uwagę, że zakup nastąpił w przewidzianym przez ustawę terminie. Zgodnie z obowiązującymi przepisami wynosi on dwa lata od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 20.03.2019 r. nr 0115-KDIT2-3.4011.8.2019.3.AD wskazał dodatkowo, że:
„[…] W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1509, z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52 a i 52 c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku”.
Sprzedaż mieszkania — zmiany w uldze podatkowej, jednak możliwe
Jak wynika z powyższej interpretacji, Urząd Skarbowy jasno uznał, że w przypadku ulgi podatkowej zakup nieruchomości może wyprzedzić sprzedaż innej. W tym wypadku istotne jest bowiem, aby dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości, został przeznaczony na cele mieszkaniowe.
Jak wskazał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, ma to swoje odzwierciedlenie w obowiązujących przepisach. W myśl art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy:
„wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30 e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych”.
Na jakie cele mieszkaniowe dokładnie możemy przeznaczyć środki ze sprzedaży nieruchomości? Kwestie te regulowane są przez art. 21 ust. 25 cytowanej ustawy.
Co zaliczamy do wydatków
Zastanawiając się na tym, co zaliczamy do wydatków najlepiej sięgnąć do przepisów. Zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) ww. ustawy są to:
“wydatki poniesione na nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu, lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem – położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.”
Jak więc wynika z przepisów, aby skorzystać z ulgi podatkowej, należy spełnić dwa warunki. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że ulga mieszkaniowa przewidziana jest w sytuacjach, gdy środki przeznaczamy na własne cele mieszkaniowe. Istotne jest również zachowanie terminu dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie. W tym miejscu warto również wskazać, że celem wprowadzenia ulgi, jest zachęcenie społeczeństwa do zaspokajania własnych potrzeb mieszkaniowych.
Przepisy a chronologia
Z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wynika, aby dla skorzystania ze zwolnienia musiała zaistnieć chronologia zdarzeń. W związku z tym zwrotu „począwszy od dnia odpłatnego zbycia”, nie należy interpretować w kategorii terminu wydatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości. Zgodnie z przytoczona interpretacją przepisów określenie to ma charakter jedynie umowny. W tym wypadku wiążący jest termin upływu dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. Jak podkreśla Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wygaśnięcie prawa do zwolnienia podatkowego, następuje z chwilą zakończenia wspomnianego wyżej terminu. W związku z tym, że przepisy jasno nie wskazują na konieczność wystąpienia chronologii zdarzeń, należy rozpatrywać je na korzyść płatnika podatku.
Biorąc pod uwagę aktualne zapisy, należy stwierdzić, że w przedmiotowej sytuacji wnioskodawczyni spełnia przesłanki pozwalające jej na skorzystanie ze zwolnienia z opodatkowania. Fakt ten następuje, mimo że nabycie nieruchomości nastąpiło przed zbyciem lokalu.
Jak więc wynika z powyższego, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych istnieje możliwość skorzystania z ulgi mieszkaniowej. Należy jednak pamiętać, że zwolnieniu podlega dochód w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości.
Interesuje Cię pełna treść dokumentu? Znajdziesz ją na stronie Ministerstwa Finansów sip.mf.gov.pl
Starsze wpisy Eksmisja lokatora z długami - zmiana w przepisach!
Nowsze wpisy Rozwód a kredyt hipoteczny