Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/ibpp2-4512-861-15-ab
Timestamp: 2017-10-19 08:51:46
Legal References Found: art. 14
 art. 25
 art. 5
 art. 5
 art. 603
 art. 604
 art. 2
 art. 41
 art. 146
 art. 43

Document Content:
Opodatkowanie dokonanej w drodze zamiany dostawy nieruchomości oraz ustalenie podstawy opodatkowania
IBPP2/4512-861/15/ABinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.) oraz § 2 i § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 1 października 2015 r. (data wpływu 6 października 2015 r.), uzupełnionym pismem z 23 grudnia 2015 r. (data wpływu 30 grudnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej m.in. podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania dokonanej w drodze zamiany dostawy nieruchomości oraz ustalenia podstawy opodatkowania - jest nieprawidłowe.
W dniu 6 października 2015 r. złożono ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej m.in. podatku od towarów i usług w zakresie m.in. opodatkowania dokonanej w drodze zamiany dostawy nieruchomości oraz ustalenia podstawy opodatkowania.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 23 grudnia 2015 r. (data wpływu 30 grudnia 2015 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 15 grudnia 2015 r. znak: IBPP2/4512-861/15/AB, IBPB-2-1/4514-448/15/PM, IBPB-2-1/4514-451/15/PM, IBPB-1-2/4510-662/15/BG.
Wnioskodawca Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT. Na podstawie art. 25 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 o gospodarce nieruchomości (Dz. U. z 2010 r nr 102 poz. 651 z późn. zm.) gminnym zasobem nieruchomości gospodaruje Wójt.
zamiany nieruchomości między Gminą i osobą prawną tj. J SA, która ma nastąpić z obowiązkiem dokonania dopłaty różnicy wartości nieruchomości.
nieodpłatne przekazanie na rzecz Gminy O nieruchomości będących własnością J SA .
Gmina jest właścicielem nieruchomości niezabudowanej, którą J SA planuje przeznaczyć na budowę parkingu, natomiast J SA jest właścicielem gruntu pod istniejącymi drogami.
Przedmiotem zamiany ze strony wnioskodawcy tj. Gminy O będzie jedna nieruchomość o łącznej powierzchni 0,6161 ha składająca się z pięciu ewidencyjnie wyodrębnionych działek tj.:
2792/12 o pow. 0,1172 ha,
2793/12 o pow. 0,1454 ha,
2794/12 o pow. 0,1509 ha,
2795/12 o pow. 0,1432 ha,
2796/12 o pow. 0,0594 ha.
Przedmiotem zamiany ze strony J SA-będą 2 nieruchomości o łącznej powierzchni 0,2984 ha składające się z trzech ewidencyjnie wyodrębnionych działek tj.:
2408/138 o pow. 0,1147 ha,
2410/138 o pow. 0,0889 ha,
3259/138 o pow. 0,0948 ha.
Grunty Wnioskodawcy tj. Gminy O stanowiące przedmiot zamiany są w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego gruntami pod usługi o symbolu 9 UU, nad którymi przebiega linia wysokiego napięcia, która ogranicza sposób i możliwość korzystania z nieruchomości.
2792/12 - teren usług 9 UU
2793/12 - teren usług 9 UU,
2794/12 - teren usług 9 UU,
2795/12 - teren usług 9 UU,
2796/12 - teren usług 9 UU.
Przeznaczenie w planie zagospodarowania działek stanowiące przedmiot zamiany ze strony J SA:
2408/138 - teren komunikacji - drogi dojazdowe 34 KDD, drogi zbiorcze 4 KDZ, teren usług 21 UU
2410/138 - teren zabudowy mieszkaniowej jednorodzinnej 74 MN
3259/138 - teren komunikacji - drogi dojazdowe 34 KDD, teren usług 21 UU
Czy Gmina dokonując odpłatnej zamiany nieruchomości winna wystawić fakturę na różnicę wartości...
Zgodnie z art. 5 ust. l pkt 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług opodatkowaniu (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu podatkiem podlegają odpłatne dostawy towarów i odpłatne świadczenia usług na terytorium kraju. Dostawa nieruchomości będąca przedmiotem zamiany będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług stosownie do treści art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, wg stawki 23%. Mając na uwadze, iż przy umowie zamiany dochodzi do czynności dostawy towarów, należy uznać, iż podstawę opodatkowania stanowi cała wartość nieruchomości pomniejszona o podatek VAT, nie zaś różnica w wartości zamienianych nieruchomości.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego w kwestii dotyczącej podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.
W myśl art. 603 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 121 z późn. zm.), przez umowę zamiany każda ze stron zobowiązuje się przenieść na drugą stronę własność rzeczy w zamian za zobowiązanie się do przeniesienia własności innej rzeczy. Zatem w przypadku zamiany obie strony przenoszą na siebie wzajemnie własność rzeczy, występując zarówno w charakterze dostawcy, jak i w charakterze nabywcy. Przepis art. 604 Kodeksu cywilnego daje dyspozycję odpowiedniego stosowania do zamiany przepisów o sprzedaży.
Z powyższego wynika, że przeniesienie własności gruntu na podstawie umowy zamiany stanowi odpłatną dostawę towaru i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT. Planowane są dwie transakcje:
nieodpłatne przekazanie na rzecz Gminy O nieruchomości będących własnością J.
Gmina jest właścicielem nieruchomości niezabudowanej, którą J SA planuje przeznaczyć na budowę parkingu.
Przedmiotem zamiany ze strony Wnioskodawcy tj. Gminy O będzie jedna nieruchomość o łącznej powierzchni 0,6161 ha składająca się z pięciu ewidencyjnie wyodrębnionych działek tj.: 2792/12 o pow. 0,1172 ha, 2793/12 o pow. 0,1454 ha, 2794/12 o pow. 0,1509 ha, 2795/12 o pow. 0,1432 ha, 2796/12 o pow. 0,0594 ha.
2792/12 - teren usług 9 UU,
Mając na uwadze przedstawione przez Wnioskodawcę zdarzenie przyszłe oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawne stwierdzić należy, że skoro przedmiotem zamiany ze strony Wnioskodawcy będą działki niezabudowane nr 2792/12, 2793/12, 2794/12, 2795/12, 2796/12 położone na terenie, którym zgodnie z obowiązującym miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego stanowią tereny usług 9UU, tym samym zamiana przedmiotowych działek, które stanowią teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT będzie podlegała opodatkowaniu 23% stawką VAT na podstawie art. 41 ust. 1 w zw. z art. 146a pkt 1 ww. ustawy.
Mając na uwadze powyższe przepisy oraz przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego stwierdzić należy, że podstawą opodatkowania w przypadku zamiany nieruchomości opisanych we wniosku będzie dla Wnioskodawcy wszystko co stanowi zapłatę (wynagrodzenie), którą Wnioskodawca otrzyma od nabywcy działek tj. J S.A., a nie tylko różnica wartości działek zamienianych. W przypadku gdy Wnioskodawca oprócz wskazanych trzech ewidencyjnie działek otrzyma również dopłatę, to podstawą opodatkowania będzie cała wartość otrzymanych działek gruntu wraz z dopłatą, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Zatem Wnioskodawca dokonując odpłatnej dostawy gruntów w okolicznościach wskazanych we wniosku powinien wystawić fakturę na całą kwotę zapłaty (wraz z dopłatą), pomniejszoną o kwotę naliczonego podatku.
Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy w kwestiach objętych pytaniem nr 2 i 3 zostanie zawarta w odrębnych rozstrzygnięciach.
Zaznaczyć trzeba, że interpretacja rozstrzyga ściśle w zakresie postawionego pytania oraz stanowiska, zatem nie rozstrzyga o możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowych działek na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.
IBPP1/4512-722/15/BM | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Nieruchomości > IBPP2/4512-861/15/AB