Source: https://interpretacje-podatkowe.org/najem/ibpbi-1-415-38-14-wrz
Timestamp: 2017-10-21 19:45:38
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 14
 art. 10

Document Content:
IBPBI/1/415-38/14/WRz | Interpretacja indywidualna
Czy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą można również prowadzić najem mieszkań?
IBPBI/1/415-38/14/WRzinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach 4 kwietnia 2014 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112 poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 10 stycznia 2014 r. (data wpływu do tut. Biura 14 stycznia 2014 r.), o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie możliwości opodatkowania dochodów uzyskanych z wynajmu wskazanych we wniosku nieruchomości w ramach źródła przychodów jakim jest najem nieruchomości – jest prawidłowe.
W dniu 14 stycznia 2014 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie możliwości opodatkowania dochodów uzyskanych z wynajmu wskazanych we wniosku nieruchomości w ramach źródła przychodów jakim jest najem nieruchomości.
Od 2009 r. Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, polegającą głównie na świadczeniu usług rachunkowo-księgowych. W ewidencji działalności gospodarczej, zgłosiła dodatkowo działalność o symbolu PKD 68.10.Z - Kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek oraz PKD 68.20.Z - Wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi. W 2013 r. nabyła 4 mieszkania i jedno miejsce garażowe z zamiarem wynajęcia osobom fizycznym lub firmom. Zakup nieruchomości został sfinansowany kredytem hipotecznym. Stroną umów dot. zakupu nieruchomości oraz umów kredytowych jest Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, a nie jej firma. Celem zakupu było uzyskiwanie dochodów z wynajmu. Dla zmaksymalizowania tych dochodów Wnioskodawczyni zakupiła odpowiednią literaturę oraz zapisała się do stowarzyszenia właścicieli nieruchomości.
Czy wynajem nieruchomości opisanych we wniosku stanowi pozarolniczą działalność gospodarczą, a przychody z niego winny podlegać łącznemu opodatkowaniu z pozostałymi przychodami (dochodami) uzyskanymi z pozarolniczej działalności gospodarczej, w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 3, czy też stanowi najem prywatny w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.)...
Zdaniem Wnioskodawczyni, działalność polegająca na wynajmie nieruchomości opisanych we wniosku nie stanowi pozarolniczej działalności gospodarczej, ale tzw. najem prywatny w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 6 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym przychody (dochody) z wynajmu nieruchomości, o których mowa we wniosku, nie podlegają łącznemu opodatkowaniu z przychodami (dochodami) uzyskanymi z pozarolniczej działalności gospodarczej.
W myśl art. 10 ust. 1 pkt 3 i 6 ww. ustawy, oddzielnymi źródłami przychodów są m.in.:
Powyższe przepisy wskazują, że najem stanowi odrębne od działalności gospodarczej źródło przychodu, choć może także istnieć najem, który prowadzony jest w ramach działalności gospodarczej.
Jednakże w przypadku, gdy przedmiotem najmu są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą, albo najem lub dzierżawa jest faktycznym przedmiotem tej działalności, zgodnie z treścią art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wynajmowanie lub wydzierżawianie nieruchomości traktowane jest, jako pozarolnicza działalność gospodarcza. W myśl bowiem tego przepisu przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni w ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy usługi rachunkowo-księgowe. W 2013 r. nabyła 4 mieszkania i jedno miejsce garażowe z zamiarem ich wynajęcia osobom fizycznym lub firmom. Celem zakupu było uzyskiwanie dochodów z wynajmu. Przy czym, zarówno umowy nabycia przedmiotowych nieruchomości, jak i umowy kredytowe, z których pozyskano środki na nabycie tychże nieruchomości, zawarte zostały poza prowadzoną działalnością gospodarczą („prywatnie”).
Mając powyższe na względzie stwierdzić należy, że jeżeli:
będące przedmiotem wynajmu nieruchomości nie są składnikami majątku związanymi z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą, a wydatki związane z ich nabyciem, eksploatacją nie stanowiły (nie stanowią) kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej,
umowy najmu ww. nieruchomości, zawierane są poza prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą,
to przychody z wynajmu ww. nieruchomości zaliczone są do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlegają łączeniu z przychodami uzyskanymi z pozarolniczej działalności gospodarczej.
IBPBI/2/423-361/14/AP | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Najem > IBPBI/1/415-38/14/WRz