Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/ilpb2-4511-1-264-15-2-tr
Timestamp: 2018-03-23 22:57:31
Legal References Found: art. 14
 art. 991
 art. 991
 art. 991
 art. 991
 art. 22

Document Content:
ILPB2/4511-1-264/15-2/TR | Interpretacja indywidualna
ILPB2/4511-1-264/15-2/TRinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 10 marca 2015 r. (data wpływu 11 marca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów – jest nieprawidłowe.
Dnia 16 października 2013 r. zmarła matka Zainteresowanej. Na podstawie testamentu własnoręcznego po zmarłej Wnioskodawczyni dziedziczyła razem ze swoją siostrą w udziałach wynoszących po 1/2 (jednej drugiej) części każda z nich, co zostało potwierdzone w postanowieniu o stwierdzeniu nabycia spadku z dnia 25 listopada 2014 r. wydanego przez Sąd Rejonowy. Do kręgu spadkobierców ustawowych po, oprócz wyżej wymienionych należał jej wnuk , gdyż syn spadkodawczyni nie dożył otwarcia spadku pozostawiając jedynego zstępnego. W skład majątku po zmarłej wchodziło spółdzielcze własnościowe prawa do lokalu, którego wartość według operatu szacunkowego z dnia 2 lutego 2015 r. sporządzonego przez rzeczoznawcę majątkowego wynosiła 203 000 zł. Dnia 19 lutego 2015 r. nastąpiła sprzedaż ww. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu wchodzącego w skład majątku po zmarłej. Wnukowi przysługiwał zachowek na podstawie art. 991 Kodeksu cywilnego, który został mu zapłacony przez spadkobierców testamentowych w dniu 9 marca 2015 r., odpowiednio do przypadających im udziałów w łącznej kwocie 34 000 zł, w tym przez Zainteresowaną w kwocie 17 000 zł.
Czy na podstawie przytoczonego powyżej stanu faktycznego spłatę zachowku można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży udziału w mieszkaniu...
Zdaniem Wnioskodawczyni, kwota wydatkowana przez Zainteresowaną na zapłatę zachowku stanowi koszt odpłatnego zbycia udziału w lokalu i powinna być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży udziału w mieszkaniu. Wartość zapłaconego zachowku jest kosztem, co wynika również z obowiązku ustawowego unormowanego w art. 991 Kodeksu cywilnego i pomniejsza przychód z tytułu sprzedaży przedmiotowego udziału w mieszkaniu.
Z opisanego we wniosku stanu faktycznego wynika, że udział w sprzedanym w dniu 19 lutego 2015 r. spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu został nabyty przez Zainteresowaną w dniu 16 października 2013 r. w drodze spadkobrania.
Zatem w niniejszej sprawie dniem nabycia przez Wnioskodawczynię spadku jest data śmierci matki (spadkodawczyni). Tym samym, nabycie przez Wnioskodawczynię przedmiotowego udziału nastąpiło w dniu 16 października 2013 r.
Tym samym, sprzedaż przedmiotowego spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu w dniu 19 lutego 2015 r. w części przypadającej na udział Zainteresowanej skutkuje dla Wnioskodawczyni powstaniem źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ została dokonana przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym doszło do nabycia.
Z opisanego we wniosku stanu faktycznego wynika, że wnukowi spadkodawczyni przysługiwał zachowek na podstawie art. 991 Kodeksu cywilnego, który został mu zapłacony przez spadkobierców testamentowych w dniu 9 marca 2015 r., odpowiednio do przypadających im udziałów w łącznej kwocie 34 000 zł, w tym przez Zainteresowaną w kwocie 17 000 zł.
Na podstawie art. 991 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2011 r., poz. 121, z późn. zm.), zstępnym, małżonkowi oraz rodzicom spadkodawcy, którzy byliby powołani do spadku z ustawy, należą się, jeżeli uprawniony jest trwale niezdolny do pracy albo jeżeli zstępny uprawniony jest małoletni - dwie trzecie wartości udziału spadkowego, który by mu przypadał przy dziedziczeniu ustawowym, w innych zaś wypadkach - połowa wartości tego udziału (zachowek).
Konieczność zapłaty przez Wnioskodawczynię zachowku stanowi osobiste zobowiązanie Zainteresowanej względem osoby pominiętej w testamencie, nie stanowi natomiast kosztu uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, albowiem nie mieści się w katalogu kosztów uzyskania przychodu zawartym w art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który to katalog precyzyjnie wskazuje, jakie wydatki zbywający może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze darowizny.
Reasumując: na gruncie przedstawionego we wniosku stanu faktycznego brak jest podstaw prawnych, aby wartość zapłaconego przez Wnioskodawczynię zachowku na rzecz wnuka spadkodawczyni zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu, nabytego w spadku od matki Zainteresowanej w dniu 16 października 2013 r.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszty uzyskania przychodów > ILPB2/4511-1-264/15-2/TR