Source: https://interpretacje-podatkowe.org/montaz/ibpp4-4512-198-15-pk
Timestamp: 2018-03-18 02:25:52
Legal References Found: art. 14
 art. 96
 art. 22
 art. 20
 art. 96
 art. 17
 art. 19

Document Content:
Opodatkowanie nabycia towarów wraz specjalistycznym montażem na terytorium kraju
IBPP4/4512-198/15/PKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2015r. poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r. poz. 643) - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 30 czerwca 2015 r. (data wpływu 7 lipca 2015 r.), uzupełnionym pismem z 22 lipca 2015 r. (data wpływu 27 lipca 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług, w zakresie opodatkowania nabycia towarów wraz specjalistycznym montażem na terytorium kraju – jest prawidłowe.
60% po dostawie urządzenia w sierpniu 2015r.,
nie ma siedziby działalności gospodarczej w Polsce,
ani nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce,
ani też nie jest zarejestrowany w Polsce zgodnie z art. 96 ust. 4 Ustawy VAT.
Czy w świetle przytoczonego stanu faktycznego należy uznać, że mamy do czynienia z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towaru.
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy (w podatku od towarów i usług) w przypadku uiszczenia zaliczki a następnie pozostałej należności.
Czy w związku z koniecznością przeprowadzenia w kraju montażu specjalistycznego urządzenia przez jego dostawcę (posiadającego specjalistyczną wiedzę w tym zakresie), datą powstania obowiązku zapłaty podatku jest data dostawy towaru (urządzenia), czy data wykonania montażu specjalistycznego. Ewentualnie, czy wcześniejsze uiszczenie zaliczki na dostawę z montażem ma wpływ na datę powstania obowiązku podatkowego.
W związku z faktem, że urządzenie wymaga montażu specjalistycznego przez dostawcę w siedzibie Zamawiającego i data montażu nie jest datą dostarczenia towaru, tylko jest datą późniejszą, czy obowiązek podatkowy dla dostawy powstaje z datą dostawy, czy z datą montażu, jako że jest to montaż specjalistyczny, bez którego nie można korzystać z urządzenia.
Zdaniem wnioskodawcy w przypadku montażu specjalistycznego, pod pojęciem którego w rozumieniu art. 22 ust. l pkt 2 ustawy o VAT nie uznaje się prostych czynności umożliwiających funkcjonowanie montowanego lub instalowanego towaru zgodnie z jego przeznaczeniem, które nabywca mógłby wykonać własnymi siłami, korzystając np. z załączonej instrukcji. Aby zatem dostawę uznać, jako dostawę z montażem specjalistycznym, należy przeprowadzić czynności, które wymagają specjalistycznej wiedzy i umiejętności znanych dostawcy montowanego lub instalowanego urządzenia. W przytoczonym stanie faktycznym taką wiedzę i umiejętność posiada wyłącznie dostawca. Zdaniem wnioskodawcy mamy zatem do czynienia w opisanym przypadku z dostawą z montażem specjalistycznym.
Zgodnie z zapisem art. 20 ust.5 ustawy o VAT w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. Dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia. Uiszczenie całości lub części zapłaty przed dokonaniem transakcji wewnątrzwspólnotowych nie powoduje powstania obowiązku podatkowego. Obowiązek taki powstaje dopiero wtedy, gdy dostawca unijny wystawi fakturę dokumentującą dostawę towarów lub gdy faktura nie zostanie wystawiona -15-dnia następnego po dokonaniu dostawy. W omawianym przypadku nie mamy jednak do czynienia z WNT (dostawa urządzenia związana jest z montażem specjalistycznym w kraju). Wobec powyższego, obowiązek zapłaty podatku powstaje na zasadach ogólnych tj. z chwilą dostawy urządzenia stanowiącego przedmiot umowy, a jeśli wcześniej dokonywano zapłaty zaliczek - z chwilą ich uiszczenia i do ich wysokości.
Natomiast stosownie do art. 96 ust. 4 ustawy, naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podatnika i potwierdza jego zarejestrowanie jako „podatnika VAT czynnego” lub „podatnika VAT zwolnionego”.
Analiza przedstawionego zdarzenia przyszłego oraz powołanych regulacji ustawy o podatku od towarów i usług prowadzi do stwierdzenia, że obowiązek podatkowy z tytułu wpłacanych przez Spółkę zaliczek na poczet dostawy urządzenia wraz z montażem, dla której podatnikiem – zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku od towarów i usług – będzie nabywca, w tym przypadku Uniwersytet, powstanie na podstawie art. 19a ust. 8 ustawy, z chwilą wpłacenia ww. zaliczek. W związku z tym, że zaliczki nie będą stanowiły 100% kwoty należnej sprzedawcy za ww. dostawę, obowiązek podatkowy w odniesieniu do pozostałej kwoty powstanie z momentem dokonania dostawy, tj. montażu przedmiotowego urządzenia, albowiem jak wynika z wniosku w tym momencie Wnioskodawca uzyska prawo do dysponowania urządzeniem jak właściciel.
Opisana we wniosku transakcja nie stanowi dla Wnioskodawcy wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru,
Obowiązek podatkowy powstanie z momentem zapłaty każdej zaliczki w wysokości tej zaliczki oraz w momencie montażu urządzenia w pozostałej części,
Moment powstania obowiązku podatkowego nie będzie związany z chwilą przemieszczenia urządzenia do Polski.
ILPP2/4512-1-224/15-2/MR | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Montaż > IBPP4/4512-198/15/PK