Source: https://naszarola.pl/zmiany-w-podatku-cit-i-vat-i-pit-dla-rolnikow/
Timestamp: 2019-07-17 07:08:30
Legal References Found: art. 15
 art. 3
 art. 37
 art. 65
 art. 89
 art. 18

Document Content:
Zmiany w podatku CIT i VAT i PIT dla rolników - Nasza Rola
11 lutego 2016 /0 Comments/in Ciekawe tematy /by Nasza Rola
Nowy rok przynosi zazwyczaj wiele zmian. W tym jak zawsze zmian podatkowych. Warto zatem zapoznać się z najważniejszymi z nich. Dotyczą one przede wszystkim wszystkich rolników, którzy opłacają podatek VAT i CIT.
Odsetki za zwłokę w zobowiązaniach rolniczych w 2016 roku
Rolników zainteresuje z pewnością fakt, że zarówno w podatku CIT, jak i VAT, zaszło sporo zmian, o których warto powiedzieć. Ponadto zmieniły się regulacje dotyczące odsetek za zwłokę w zobowiązaniach podatkowych. To wszystko stanowi przedmiot zainteresowania niniejszego artykułu.
Obecnie rozliczenia faktury korygującej i innych dokumentów korygujących w zakresie korekty przychodu rolników oraz kosztów uzyskania przychodów (korekta podstawy opodatkowania w CIT) będą odbywały się w bieżącym okresie rozliczeniowym.
Zmiana ma na celu brak kłopotliwego i pracochłonnego korygowania zeznań podatkowych z lat poprzednich i zapłaty powstałych wskutek tego zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę oraz brak konieczności zapłaty odsetek od zaliczek na podatek dochodowy.
Rolnika zainteresuje z pewnością fakt, że w zakresie ułatwień o charakterze podatkowym zniesiono opodatkowanie aportu własności intelektualnej i przemysłowej pod warunkiem wniesienia wkładu do spółki w najbliższych w latach 2016 i 2017.
Preferencja polega na odstąpieniu od ustalenia przychodu i kosztów uzyskania przychodów z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce kapitałowej w zamian za wkład niepieniężny w postaci komercjalizowanej własności intelektualnej, wniesiony przez podmiot komercjalizujący. Omawiana regulacja nie znajdzie zastosowania w przypadku, gdy przedmiotem wkładu niepieniężnego w firmie jest autorskie prawo do programu komputerowego.
Obecnie zostały wprowadzone standardy dokumentowania transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi. Ma to między innymi utrudnić wyprowadzanie ich zysków za granicę. Zmiany, które weszły w życie, dotyczą obowiązków raportowania. Uchylono przepis dotyczący kasowego rozliczenia tzw. przeterminowanych faktur w podatkach dochodowych.
Zgodnie z art. 15b ustawy o CIT w przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwot wynikających z faktury lub innego dokumentu i nieuregulowania tych kwot w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, podatnik jest zobowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z tych dokumentów.
Wprowadzenie postępowania restrukturyzacyjnego
Zgodnie ze zmianami kwoty stanowiące równowartość umorzonych zobowiązań w ramach postępowania restrukturyzacyjnego nie stanowią podlegających opodatkowaniu przychodów. Poza tym wprowadzono regulację, zgodnie z którą umorzone w ramach postępowania restrukturyzacyjnego kredyty i pożyczki bankowe mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.
Tworzenie zakładowych żłobków, klubów dziecięcych i przedszkoli
Od 2016 roku wprowadzono nowe rozwiązania podatkowe względem tych pracodawców, którzy ponoszą wydatki związane z tworzeniem zakładowych żłobków, klubów dziecięcych i przedszkoli bądź finansują część wydatków ponoszonych przez pracowników w związku z opieką nad dziećmi. Zmiana dotyczy kosztów uzyskania przychodów. Kosztami uzyskania przychodów są także trzy kategorie wydatków:
– koszty poniesione przez pracodawcę na utworzenie zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola;
– koszty związane z prowadzeniem zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola;
– koszty z tytułu dofinansowania pracownikowi wydatków związanych z objęciem dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna, uczęszczaniem dziecka pracownika do żłobka lub klubu dziecięcego oraz uczęszczaniem dziecka pracownika do przedszkola.
Najważniejsze zmiany w ustawie o VAT w 2016 roku
Ustawa o VAT wprowadziła od 1 stycznia 2016 roku proporcje odliczenia VAT w odniesieniu do wydatków związanych zarówno z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, jak i działalnością niepodlegającą VAT. Proporcję określa się procentowo w ujęciu rocznym i zaokrągla się w górę do najbliższej liczby całkowitej.
Właściwość organów podatkowych w sprawach dotyczących podatku VAT
Do tej pory dla każdego rolnika według zasad określonych w art. 3 ust. 1 u.p.t.u. organem podatkowym był naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Jeśli więc miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług nie pokrywało się z miejscem zamieszkania podatnika (adresem siedziby), to w zakresie VAT i PIT (CIT) podatnik rozliczał się w różnych urzędach skarbowych.
Sytuacja ta nie była korzystna zarówno dla podatnika, jak i dla organu podatkowego. Wprowadzona zmiana ustala właściwość miejscową jednego urzędu skarbowego dla jednego podatnika bez względu na rodzaj podatku.
W art. 37 ust. 1a ustawy o VAT znalazł się przepis przewidujący odpowiednie stosowanie dodawanych z dniem 1 stycznia 2016 roku przepisów art. 65 ust. 6a i 6b ustawy Prawo celne. Zmiana umożliwia stosowanie podwyższonych oraz obniżonych stawek odsetek za zwłokę, jak również powoduje, że wysokość odsetek w podatku VAT od importu będzie odpowiadała tym naliczanym na podstawie przepisów Prawa celnego.
Postępowanie restrukturyzacyjne w przepisach o tzw. uldze na złe długi
W przepisach o tzw. uldze na złe długi uwzględniono nowe postępowanie, a mianowicie postępowanie restrukturyzacyjne. Z dniem 1 stycznia 2016 roku weszła w życie ustawa z dnia 15 maja 2015 roku – Prawo restrukturyzacyjne (Dz. U. z 2015 roku, poz. 978), która wprowadziła ten nowy rodzaj postępowania polegającego na:
1) wyłączeniu stosowania ulgi na złe długi w stosunku do dostaw towarów lub świadczenia usług na rzecz podatników znajdujących się w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego;
2) wyłączeniu stosowania ulgi na złe długi w stosunku do dłużników znajdujących się w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego.
Teraz korekty podatku odliczonego, o której mowa w art. 89b ust. 1 u.p.t.u., nie mają również podatnicy, którzy w ostatnim dniu miesiąca, w którym upływa 150. dzień od dnia upływu terminu płatności, są w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego.
Opodatkowanie 23% VAT towarów przeznaczonych na cele ochrony przeciwpożarowej
Dostawa towarów przeznaczonych na cele ochrony przeciwpożarowej, w szczególności sprzętu przewozowo-samochodowego, sprzętu łączności, materiałów i środków wyposażenia specjalistycznego, wyposażenia zabezpieczającego, materiałów pędnych i smarów, nie korzysta ze stawki 8%. Zastosowanie ma 23% VAT.
Odsetki za zwłokę w zobowiązaniu podatkowym w 2016 roku
Do zaległości podatkowych powstałych od 1 stycznia 2016 roku stosuje się obniżoną stawkę odsetek w wysokości połowy stawki podstawowej (obecnie 4%), pod warunkiem złożenia samodzielnie, bez udziału organu podatkowego, korekty deklaracji w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji oraz zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.
Stawka obniżona o połowę (obecnie 4%) będzie także stosowana w odniesieniu do zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 roku, po warunkiem złożenia korekty deklaracji w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca 2016 roku i zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.
W razie złożenia po 30 czerwca 2016 roku korekty ujawniającej zaległości podatkowe powstałe przed dniem 1 stycznia 2016 roku stawka odsetek za zwłokę wyniesie 3/4 stawki podstawowej 6%.
Od 1 stycznia 2016 roku została wprowadzona podwyższona stawka odsetek za zwłokę w wysokości 150% stawki podstawowej – 12% w odniesieniu do zaległości w podatku od towarów i usług, w podatku akcyzowym oraz cłach.
Stawka ta będzie stosowana w przypadku, gdy organ podatkowy wykryje w toku procedur podatkowych zaniżenie zobowiązania podatkowego w kwocie przekraczającej 25% kwoty należnej i wyższej niż kwota 9250 zł albo brak deklaracji i zapłaty podatku.
Odliczeniu od podstawy opodatkowania (dochodu) podlegają wydatki poniesione przed 1 stycznia 2016 roku na nabycie nowych technologii.
Za nową technologię uważa się wiedzę technologiczną w postaci wartości niematerialnych i prawnych (w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych), która umożliwia wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług i która nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż ostatnich 5 lat, co potwierdza opinia niezależnej od podatnika jednostki naukowej w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 roku o zasadach finansowania nauki (Dz. U. Nr 96, poz. 615).
Prawo do odliczeń nie przysługuje podatnikowi, jeżeli w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym prowadził działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia. Odliczeniu podlega 50% kwoty ustalonej zgodnie z art. 18b ust. 4 i 5 ustawy.
Odliczenie następuje w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym podatnik poniósł wydatki na nabycie nowych technologii.
W sytuacji gdy podatnik osiąga za rok podatkowy stratę lub wielkość dochodu z pozarolniczej działalności podatnika jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie trzy lata podatkowe, licząc od końca roku, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Podatnik traci prawo do odliczeń związanych z nabyciem nowej technologii, jeżeli przed upływem trzech lat podatkowych, licząc od końca roku podatkowego, w którym wprowadził nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:
– udzieli w jakiejkolwiek formie lub części innym podmiotom prawa do nowej technologii; nie dotyczy to przeniesienia prawa w wyniku przekształcenia formy prawnej oraz łączenia lub podziału dotychczasowych przedsiębiorców – dokonywanych na podstawie przepisów Kodeksu spółek handlowych, albo:
– zostanie ogłoszona jego upadłość obejmująca likwidację majątku lub zostanie postawiony w stan likwidacji, albo:
– otrzyma zwrot wydatków na tę technologię w jakiejkolwiek formie.
W razie wystąpienia okoliczności powodujących utratę prawa do odliczeń, podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym wystąpiły te okoliczności, do zwiększenia podstawy obliczenia podatku (opodatkowania) o kwotę dokonanych odliczeń, do których utracił prawo, a w razie poniesienia straty – do jej zmniejszenia o tę kwotę.
W przypadku otrzymania zwrotu wydatków w jakiejkolwiek formie, kwotę odliczeń, do której podatnik utracił prawo, określa się proporcjonalnie do udziału zwróconych wydatków w wartości początkowej nowej technologii.
Podatnik, który nie chce samodzielnie rozliczyć swoich rocznych dochodów, może zgłosić to pracodawcy i skorzystać z jego pomocy. Aby skorzystać z tej możliwości, należy złożyć oświadczenie PIT-12. W składanym oświadczeniu podatnik stwierdza, że przez cały rok uzyskiwał dochody u jednego pracodawcy i nie będzie korzystał z ulg podatkowych oraz preferencyjnego rozliczenia dochodów (np. wspólnego opodatkowania dochodów małżonków).
Po otrzymaniu oświadczenia rolnik jest zobowiązany do obliczenia rocznego podatku na formularzu PIT-40 i przekazania go do końca lutego pracownikowi oraz urzędowi skarbowemu.
Złożenie oświadczenia PIT-12 i sporządzenie PIT-40 nie pozbawia podatnika prawa do złożenia zeznania PIT-36 lub PIT-37 do końca kwietnia – według ogólnie obowiązujących zasad.
Dotyczy to na przykład sytuacji, gdy pomimo złożenia oświadczenia PIT-12 podatnik zechce skorzystać z ulg lub rozliczyć się wspólnie z małżonkiem.
Od 2016 roku rolnik sprzedający np. chleb, mięso czy ser wytworzony w swoim gospodarstwie zapłaci niższy podatek. Musi jednak uważać, komu i gdzie sprzedaje towar.
Zmiany wynikają z opublikowanej ustawy nowelizującej przepisy o PIT (Dz.U. z 2015 roku, poz. 699). Ułatwia ona rolnikom sprzedaż przetworzonych produktów roślinnych lub zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu.
Jeśli się zdecydują sprzedać np. chleb z własnego wypieku, to uzyskane przychody mogą rozliczyć z fiskusem nie jako pochodzące z działalności gospodarczej, ale z innych źródeł. Zapłacą PIT albo według skali podatkowej (18 i 32%) albo według 2-procentowej stawki ryczałtu od przychodów, jeśli złożą w urzędzie skarbowym odpowiednie oświadczenie.
Ustawa z dnia 10 września 2015 roku o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U., poz. 1649)
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych ( Dz. U. z 2014 roku, poz. 851 ze zm.)
Ustawa o podatku od towarów i Usług ( Dz. U. z 2011 roku, nr 177, poz. 1054 ze zm.)
Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ( Dz. U. z 2015 roku, poz. 699)
https://naszarola.pl/wp-content/uploads/2016/02/nalewki.jpg 794 1500 Nasza Rola https://naszarola.pl/wp-content/uploads/2017/04/logo.png Nasza Rola2016-02-11 09:33:532016-02-26 13:13:56Zmiany w podatku CIT i VAT i PIT dla rolników
Stawka zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego.Wnioski... Biznes w parze z nauką dla rolnictwa