Source: https://akademia.infor.pl/kurs/FOB0000000000004613649,powiazane,artykul,FOB0000000000003594202,Mechanizm-Podzielonej-Platnosci-objasnienia-MF.html
Timestamp: 2020-07-06 12:39:15
Legal References Found: art. 498
 art. 498
 art. 14
 art. 14

art. 106
 art. 108

art. 57

art. 14
 art. 14

Document Content:
Tabela. Zasady stosowania obowiązkowego MPP
Zasady stosowania obowiązkowego MPP według objaśnień MF z 23 grudnia 2019 r.
Płatność MPP - tylko przelewem
MPP w chwili obecnej nie może być zastosowane przy innych, niż przelew, formach rozliczeń bezgotówkowych, np. płatności kartami płatniczymi, przekazach, wekslach. Oznacza to, że zapłata np. kartą w sytuacji, w której wystąpi obowiązek zapłaty w MPP, będzie oznaczała brak wykonania obowiązku zapłaty w MPP.
Obligatoryjne MPP
Podzielona płatność musi być zastosowana przez nabywcę przy regulowaniu należności, jeżeli łącznie zostaną spełnione następujące warunki:
Obowiązek MPP tylko do kwot z załącznika nr 15
Obowiązek uregulowania należności w mechanizmie podzielonej płatności dotyczy wyłącznie kwoty odpowiadającej kwocie VAT wynikającej z nabycia towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15.
Obowiązek oznaczenia faktury
Faktura dotycząca transakcji objętej obligatoryjnym MPP powinna zawierać oznaczenie "mechanizm podzielonej płatności".
Sprzedawca ma obowiązek skorygowania faktury wystawionej wadliwie, czyli bez wymaganego oznaczenia. Fakturę może również poprawić nabywca notą korygującą.
Obowiązek przyjęcia płatności w MPP
Podatnik, na którym ciąży obowiązek wystawienia faktury oznaczonej "mechanizm podzielonej płatności", jest obowiązany do przyjęcia płatności wynikającej z takiej faktury w mechanizmie podzielonej płatności.
Sprzedawca, który dokonuje dostaw towarów lub świadczy usługi objęte załącznikiem nr 15, nie może wykorzystywać w tej działalności rachunków oszczędnościowo-rozliczeniowych.
MPP - wyłączone w rozliczeniach z komornikiem i ubezpieczycielem
Obowiązek zapłaty w podzielonej płatności nie dotyczy płatności z tytułu zajętej przez komornika lub organ egzekucyjny wierzytelności, nawet jeżeli wierzytelność ta dotyczy sprzedaży, do której zastosowanie ma obligatoryjny mechanizm podzielonej płatności.
Podobna sytuacja zachodzi w odniesieniu do płatności dokonywanych przez ubezpieczycieli na rzecz podmiotów trzecich likwidujących szkody, gdy zapłata stanowi realizację odpowiedzialności odszkodowawczej wobec ubezpieczonych/uposażonych.
MPP - w rozliczeniach z faktorem
Obowiązkowa zapłata w mechanizmie podzielonej płatności nie dotyczy płatności zaliczkowych dokonywanych przez faktora na rzecz dostawcy towarów lub usługodawcy w ramach umowy faktoringu, nawet jeżeli dostawca towarów lub usługodawca dokonuje w ramach swojej działalności sprzedaży, do której zastosowanie ma obligatoryjny mechanizm podzielonej płatności.
Potrącenie w MPP
Obligatoryjne MPP jest wyłączone w przypadku potrącenia, o którym mowa w art. 498 kc. Z uwagi na charakter potrącenia zawartego w art. 498 kc, w którym mowa o dwóch osobach będących jednocześnie względem siebie dłużnikiem i wierzycielem, obecnie nie ma możliwości uznania kompensat wielostronnych (umownych) za dopełnienie obowiązków związanych z zapłatą w obligatoryjnym MPP. Jeżeli po dokonaniu potrącenia pozostała jeszcze kwota do zapłaty należy ją uregulować w mechanizmie MPP.
Płatności walutowe a obowiązkowe MPP
Nie jest możliwe dokonanie zapłaty na rachunek VAT w walutach obcych. Umówienie się na transakcję w walucie innej niż złoty nie zwalnia z obowiązku stosowania obligatoryjnego MPP.
Za popełnienie czynu zabronionego polegającego na niewywiązywaniu się z obowiązku dokonania płatności przy zastosowaniu mechanizmu podzielonej płatności, grozi kara grzywny w wysokości do 720 stawek dziennych. Natomiast w przypadku mniejszej wagi, sprawca czynu zabronionego podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.
Odpowiedzialność karnoskarbowa spoczywa również na podatniku, który wystawił fakturę i mimo wprowadzanego obowiązku nie dokonał jej specjalnego oznaczenia w postaci wskazania informacji "mechanizm podzielonej płatności".
Podatnicy podatków dochodowych (w przypadku osób fizycznych - prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą) nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca faktury mimo obowiązku zapłaty z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności została dokonana w inny sposób.
Środki zgormadzone na rachunku VAT podatnik może przeznaczyć nie tylko na zapłatę zobowiązania w podatku VAT, ale również na zapłatę:
• należności celnych oraz
• składek ZUS.
Obejmuje to również odsetki za zwłokę, czy też wszystkie dodatkowe zobowiązania podatkowe ustalane w podatku VAT.
Zbiorcza zapłata za faktury w MPP
W MPP pojawia się nowa możliwość dokonywania jednym komunikatem przelewu zapłaty za więcej niż jedną fakturę. W takim przypadku komunikat przelewu musi obejmować wszystkie faktury wystawione dla podatnika w danym okresie od jednego dostawcy i zawierać całą kwotę podatku VAT wykazanego na tych fakturach. Okres ten nie może być krótszy niż jeden dzień i dłuższy niż jeden miesiąc. Przez miesiąc w tym przypadku należy rozumieć miesiąc kalendarzowy.
Od redakcji. MF zajął odmienne stanowisko od opublikowanego na łamach "Mk" nr 1/2020.
Mechanizm podzielonej płatności znajduje zastosowanie do wpłacanych przed wystawieniem faktury zaliczek. Jeżeli podatnik dokonuje wpłaty na poczet takiej zaliczki, wówczas w komunikacie przelewu w miejsce numeru faktury powinien wpisać słowo "zaliczka".
W przypadku zapłaty zaliczki w mechanizmie podzielonej płatności, podatnik powinien być w stanie udokumentować, że płacona przez niego zaliczka dotyczy konkretnej faktury, którą otrzymał po zapłacie zaliczki.
Sposoby rozliczania korekt MPP opisane w objaśnieniach MF
Objaśnienia podatkowe a ochrona podatnika
Objaśnienia MF z 23 grudnia 2019 r. to ogólne wyjaśnienia przepisów prawa podatkowego dotyczące stosowania przepisów o mechanizmie podzielonej płatności. Objaśnienia podatkowe mają szczególny status. Są one wydawane na podstawie art. 14a § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej. Zastosowanie się przez podatnika do objaśnień podatkowych powoduje objęcie go ochroną przewidzianą w art. 14k-14m tej ustawy (art. 14n § 4 Ordynacji podatkowej). Oznacza to, że podatnik, który zastosował się do objaśnień, nie poniesie negatywnych konsekwencji podatkowych, w przypadku gdy jego rozliczenia - zgodne z objaśnieniami - okażą się nieprawidłowe. Podatnik, który postępował zgodnie z objaśnieniami, nie zapłaci zaległego podatku, a ponadto nie wszczyna się wobec niego postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenie skarbowe, a postępowanie wszczęte w tych sprawach umarza się oraz nie nalicza się odsetek za zwłokę.
Źródło: Objaśnienia MF z 23 grudnia 2019 r. pt. "Mechanizm Podzielonej Płatności" - opublikowane na www.podatki.gov.pl
art. 106e ust. 1 pkt 18a, art. 108a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 2200
art. 57c ustawy z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy - j.t. Dz.U. z 2020 r. poz. 19
art. 14a § 1 pkt 2 i art. 14n § 4 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa - j.t. Dz.U. z 2019 r. poz. 900; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 2200
Pełna treść objaśnień MF dotyczących Mechanizmu Podzielonej Płatności z 23 grudnia 2019 r. oraz z 29 czerwca 2018 r. jest dostępna w dodatkach z cyklu "Wyjaśnienia MF" na www.inforlex.pl/ewydania (wraz z bieżącym numerem "Mk" nr 2/2020 i "Mk" nr 8/2018).