Source: http://docplayer.pl/2713677-Zalacznik-a-cel-i-mechanizm-preferencji-podatkowych.html
Timestamp: 2018-01-16 19:52:54
Legal References Found: art. 4
 Art. 31
 art. 44
 art. 80
 art. 81
 art. 83
 art. 84
 art. 140
 art. 156
 Art. 83
 art. 84

Document Content:
ZAŁĄCZNIK A. Cel i mechanizm preferencji podatkowych - PDF
ZAŁĄCZNIK A. Cel i mechanizm preferencji podatkowych
Download "ZAŁĄCZNIK A. Cel i mechanizm preferencji podatkowych"
1 ZAŁĄCZNIK A Cel i mechanizm preferencji podatkowych
2 I.P r e f e r e n c j e p o d a t k o w e w P I T 1. GOSPODARKA SPECJALNE STREFY EKONOMICZNE CEL: Wsparcie nowych inwestycji realizujących politykę rozwoju gospodarczego oraz zwiększających zatrudnienie. Wolne od opodatkowania są dochody podatników uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnych stref ekonomicznych. Wielkość udzielonej pomocy publicznej jest limitowana i może być różna dla poszczególnych stref ekonomicznych. JEDNORAZOWA AMORTYZACJA CEL: Wsparcie działań inwestycyjnych podejmowanych przez małych i rozpoczynających działalność gospodarczą podatników. Z przyśpieszonej amortyzacji mogą skorzystać w pierwszym roku podatkowym, w którym środki trwałe (dalej jako: ŚT ) i wartości niematerialne i prawne (dalej jako: WNiP ) zostały wprowadzone do ewidencji ŚT i WNiP, mali podatnicy (wartość przychodu ze sprzedaży wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług - w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła euro) oraz podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą. Przyśpieszona amortyzacja dotyczy zakupu ŚT zaliczanych do grupy 3 8 Klasyfikacji ŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych. Limit dokonywanych odpisów nie może przekroczyć w ciągu roku podatkowego euro. 1 WYDATKI NA NABYCIE NOWYCH TECHNOLOGII CEL: Wsparcie działalności innowacyjnej. Są to wydatki ponoszone przez podatnika uzyskującego przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej na nabycie nowych technologii (z wyłączeniem podatnika prowadzącego działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej) tj. wiedzę technologiczną w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, która umożliwia wytwarzanie nowych 1 W latach limit ten podwyższono do euro.
3 lub udoskonalonych wyrobów lub usług i która nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż ostatnich 5 lat, co potwierdza opinia niezależnej od podatnika jednostki naukowej. MOŻLIWOŚĆ ROZLICZENIA STRATY Z LAT UBIEGŁYCH CEL: Pomoc w zachowaniu płynności finansowej podatników. Poprawa elastyczności podejmowania decyzji inwestycyjnych. O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. DOTACJE CEL: Zachęta podatników do realizacji zadań finansowanych z budżetu państwa lub budżetów samorządowych. Zwolnione z opodatkowania są dotacje w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymane z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego. KREDYT PODATKOWY CEL: Pobudzenie przedsiębiorczości. Podatnicy, którzy po raz pierwszy rozpoczęli działalność gospodarczą, po złożeniu odpowiedniego oświadczenia i spełnieniu warunków przewidzianych w ustawie o PIT (m.in. utrzymanie określonego poziomu zatrudnienia), zyskują prawo do rocznego zwolnienia od obowiązku zapłaty zaliczek na podatek dochodowy. Zwolnienie to przysługuje w roku następującym po roku, w którym podatnicy rozpoczęli działalność, jeżeli w roku rozpoczęcia tej działalności była ona prowadzona przez co najmniej 10 pełnych miesięcy. W przeciwnym wypadku zwolnienie przysługuje w roku podatkowym następującym 2 lata po roku rozpoczęcia działalności gospodarczej. Wskazać należy, iż kredytem podatkowym objęty jest dochód uzyskany przez podatnika z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie podatek. Ponadto, jednym z warunków skorzystania z kredytu w PIT jest konieczność rozliczania
4 dochodów (przychodów) w roku korzystania z kredytu podatkowego według skali podatkowej lub w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. 2. ROLNICTWO WYŁĄCZENIE SPOD ZAKRESU ZASTOSOWANIA USTAWY O PIT PRZYCHODÓW Z DZIAŁALNOŚCI ROLNICZEJ Z WYŁĄCZENIEM PRZYCHODÓW Z DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ CEL: Preferencje związane z polityką państwa w zakresie rolnictwa. Do przychodów z działalności rolniczej wyłączonej spod opodatkowania podatkiem dochodowym, zastosowanie mają przepisy ustawy o podatku rolnym. Konstrukcja podatku rolnego nie przyjmuje za podstawę opodatkowania dochodu uzyskanego przez podatnika. Podstawą opodatkowania w podatku rolnym jest liczba hektarów przeliczeniowych. Oznacza to, że niezależnie od tego, w jakiej wysokości podatnik podatku rolnego osiąga dochód z działalności rolniczej, wysokość podatku rolnego jaki płaci jest jednakowa. PRZYCHODY UZYSKANE ZE SPRZEDAŻY GOSPODARSTWA ROLNEGO CEL: Zachęta do obrotu nieruchomościami rolnymi. Zwolnione z opodatkowania są przychody uzyskane ze sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzących w skład gospodarstwa rolnego. Zwolnienie nie dotyczy przychodu uzyskanego ze sprzedaży gruntów, które w związku z tą sprzedażą utraciły charakter rolny. DOCHODY Z AGROTURYSTYKI CEL: Wsparcie rozwoju obszarów wiejskich. Zwolnione z opodatkowania PIT są dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza pięciu.
5 DOTACJE Z BUDŻETU PAŃSTWA I DOPŁATY DO ROLNICTWA CEL: Wsparcie działań określonych w europejskiej polityce rolnej. Zwolnione z opodatkowania są dotacje z budżetu państwa otrzymane na dofinansowanie przedsięwzięć realizowanych w ramach Specjalnego Przedakcesyjnego Programu na Rzecz Rolnictwa i Rozwoju Obszarów Wiejskich (SAPARD). Realizacja programu SAPARD przypadała na lata , stąd zwolnienie dotyczące środków uzyskanych w ramach programu SAPARD ma obecnie charakter historyczny. Zwolnieniu podlegają natomiast dopłaty bezpośrednie stosowane w ramach Wspólnej Polityki Rolnej Unii Europejskiej. DOCHODY ZE SPRZEDAŻY PRZEROBIONYCH PRODUKTÓW ROLNYCH CEL: Wsparcie produkcji towarów przetworzonych pochodzących z własnych upraw lub hodowli. Działalność rolnicza, w rozumieniu ustawy o PIT, która polega na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym z własnych upraw albo hodowli lub chowu, za wyjątkiem działów specjalnych produkcji rolnej, jest wyłączona z opodatkowania PIT. Dochody ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy lub hodowli, niestanowiących działów specjalnych produkcji rolnej przerobione sposobem przemysłowym, jeżeli przerób polega na: kiszeniu produktów roślinnych, przetwórstwie mleka, uboju zwierząt rzeźnych i obróbce poubojowej tych zwierząt, w tym również na rozbiorze, podziale i klasyfikacji mięsa zwolnione są z opodatkowania PIT. WYNAGRODZENIE ZA UŻYTKOWANIE WNIESIONEGO WKŁADU GRUNTOWEGO CEL: Zachęta do utrzymywania i wnoszenia gruntów do spółdzielni. Zwolnione z opodatkowania PIT są wynagrodzenia otrzymywane przez członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych z tytułu użytkowania przez spółdzielnie wniesionych wkładów gruntowych.
6 ZASIŁKI CHOROBOWE DLA ROLNIKÓW CEL: Preferencje związane z polityką państwa w zakresie rolnictwa. Zwolnione z opodatkowania są wypłacane rolnikom zasiłki chorobowe. Kwota zwolniona z opodatkowania ograniczona jest do części zasiłku odpowiadającej udziałowi dochodu z tytułu działalności rolniczej. UMORZONE NALEŻNOŚCI I WIERZYTELNOŚCI CEL: Preferencje związane z polityką rolną w zakresie rozwoju obszarów wiejskich. Zwolnione z opodatkowania są umorzone należności i wierzytelności przypadające agencjom płatniczym w ramach Wspólnej Polityki Rolnej, a także należności z tytułu nienależnie pobranych płatności w ramach systemów wsparcia bezpośredniego oraz w ramach wspierania rozwoju obszarów wiejskich z udziałem środków pochodzących z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz rozwoju Obszarów Wiejskich, od ustąpienia których odstąpiono. 3. ZATRUDNIENIE DIETY I INNE NALEŻNOŚCI CEL: Rekompensata dodatkowych kosztów pracownika związanych z podróżami oraz czasowym pobytem poza stałym miejscem pracy. Zwolnione od podatku są wszelkie świadczenia należne w związku z podróżami służbowymi pracownika bądź osób niebędących pracownikami (np. członków organów spółki, osoby zatrudnione na podstawie umowy zlecenia) w wysokości odpowiadającej kwotom należnych diet. Z opodatkowania zwolniona jest również część dochodów osób przebywających czasowo za granicą i uzyskujących dochody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, za każdy dzień pobytu za granicą, w wysokości odpowiadającej równowartości 30% należnych diet. ŚWIADCZENIA ZWIĄZANE Z PRZENIESIENIEM PRACOWNIKA CEL: Łagodzenie skutków zatrudnienia poza miejscem zamieszkania.
7 Wolne od podatku są kwoty otrzymane przez pracowników z tytułu zwrotu kosztów przeniesienia służbowego oraz zasiłków na zagospodarowanie i osiedlenie w związku z przeniesieniem służbowym, do wysokości 200% wynagrodzenia należnego za miesiące, w których nastąpiło przeniesienie. Zwalnia się z opodatkowania świadczenia ponoszone przez pracodawców na rzecz pracowników z tytułu zakwaterowania pracowników do limitu 500 zł miesięcznie. Z opodatkowania zwolniony jest również dodatek za rozłąkę, wypłacany pracownikom czasowo przeniesionym, do wysokości diet za czas podróży służbowej na obszarze kraju. ŚWIADCZENIA O CHARAKTERZE MIESZKANIOWYM DLA FUNKCJONARIUSZY CEL: Przywilej wynikający z zasady zapewnienia kwater funkcjonariuszom. Przywilejami o charakterze mieszkaniowym mającymi równocześnie związek z pełnieniem służby są zwolnienia z opodatkowania: kwot wypłacanych żołnierzom z tytułu odprawy mieszkaniowej, ekwiwalentów pieniężnych w zamian za rezygnację z lokalu wypłacanych pracownikom Biura Ochrony Rządu oraz równoważników pieniężnych do limitu zł za brak kwatery wypłacanych pracownikom Policji i Służby Więziennej, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego i Agencji Wywiadu, Straży Granicznej, Biura Ochrony Rządu oraz strażakom Państwowej Straży Pożarnej. ŚWIADCZENIA Z ZAKŁADOWEGO FUNDUSZU ŚWIADCZEŃ SOCJALNYCH CEL: Realizacja celów polityki społecznej. Zwalnia się z opodatkowania wartość świadczeń: rzeczowych i pieniężnych otrzymanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł, związanych z pobytem dzieci osób uprawnionych do tych świadczeń w żłobkach lub klubach dziecięcych, otrzymanych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych
8 PRZYCHODY W SŁUŻBIE KANDYDACKIEJ CEL: Zachęta do podejmowania służby kandydackiej. Zwolnione z podatku dochodowego są wszelkie przychody ze stosunku służbowego otrzymywane w służbie kandydackiej przez funkcjonariuszy Policji, Biura Ochrony Rządu, Straży Granicznej i Państwowej Straży Pożarnej. Służba kandydacka dotyczy osób skierowanych za ich zgodą do wyżej wymienionych służb w czasie i na okres równy okresowi zasadniczej służby wojskowej. Powyższe zwolnienie ma obecnie charakter bardziej historyczny niż praktyczny. ŚWIADCZENIA CZŁONKÓW SŁUŻBY ZAGRANICZNEJ CEL: Uwzględnienie specyfiki wykonywanych zadań związanych z reprezentowaniem państwa na arenie międzynarodowej. Zwolniona z opodatkowania jest wartość świadczeń przysługujących członkowi służby zagranicznej wykonującemu obowiązki służbowe w placówce zagranicznej oraz wartość świadczeń przysługujących pracownikom polskich jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami RP, z wyjątkiem wynagrodzeń za pracę, ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy, dodatku zagranicznego (należności zagranicznej) oraz zasiłków chorobowych i macierzyńskich. ZWROT KOSZTÓW DOJAZDU CEL: Zachęta do podejmowania pracy w przypadku świadczenia pracy poza miejscem stałego zamieszkania. Zwalnia się z opodatkowania zwrot kosztów dojazdu pracownika do zakładu pracy, jeżeli obowiązek ponoszenia tych kosztów przez zakład pracy wynika z przepisów innych ustaw. ULGA NA WYSZKOLENIE UCZNIÓW CEL: Aktywizacja zawodowa. Na zasadzie praw nabytych, podatnicy mają prawo kontynuować odliczenie z tytułu wyszkolenia ucznia pod warunkiem, że przed 1 stycznia 2004 r.:
9 podpisali z uczniami lub szkołami właściwe umowy i rozpoczęli praktyczną naukę zawodu lub szkolenie w celu przygotowania zawodowego nie później niż w roku szkolnym , nabyli prawo do obniżki podatku dochodowego o kwotę ulgi uczniowskiej, a odliczenia te nie znalazły pokrycia w podatku dochodowym obliczonym za lata poprzedzające rok Odliczenia dokonuje się od podatku. Obecnie kwota ulgi uczniowskiej nie podlega waloryzacji. Z ulgi uczniowskiej mogą korzystać podatnicy, którym ulga ta została przyznana na podstawie decyzji wydanej przez organ podatkowy. ULGA DLA OSÓB ZATRUDNIAJĄCYCH GOSPOSIE CEL: Aktywizacja zawodowa osób bezrobotnych. Na zasadzie praw nabytych, odliczenie od podatku przysługuje osobie prowadzącej gospodarstwo domowe, która zgodnie z przepisami o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy zawarła umowę aktywizacyjną z osobą bezrobotną w celu wykonywania pracy zarobkowej w gospodarstwie domowym i poniosła z tego tytułu wydatki z własnych środków na opłacenie składek na ubezpieczenia społeczne. Odliczenie przysługuje po każdym okresie 12 miesięcy nieprzerwanego trwania tej umowy pod warunkiem, że: zawarta umowa aktywizacyjna została zarejestrowana w powiatowym urzędzie pracy, a fakt jej zawarcia został potwierdzony zaświadczeniem, poniesione wydatki zostały udokumentowane dowodami stwierdzającymi ich poniesienie. Odliczeniu podlegają wydatki poniesione przez osobę prowadzącą gospodarstwo domowe z tytułu opłacenia z własnych środków składek na ubezpieczenia społeczne osoby zatrudnionej w ramach umowy aktywizacyjnej. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym, składanym za rok podatkowy, w którym upłynął okres 12 miesięcy nieprzerwanego trwania umowy aktywizacyjnej. Odliczenie będzie przysługiwać do końca obowiązywania umowy zawartej przed 1 stycznia 2007 r., z wyjątkiem gdy wydatki ponoszone są w związku z przedłużeniem umowy dokonanym po dniu 31 grudnia 2006 r.
10 4. EDUKACJA, NAUKA, KULTURA, SPORT DOCHODY Z PROWADZENIA SZKÓŁ CEL: Wsparcie rozwoju prywatnego sektora związanego z oświatą. Z opodatkowania zwolnione są dochody z tytułu prowadzenia szkół w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, w części wydatkowanej na cele szkoły. STYPENDIA I INNE ŚWIADCZENIA ZWIĄZANE Z NAUKĄ CEL: Wsparcie państwa w zakresie inwestycji w wykształcenie i naukę dzieci, młodzieży i dorosłych, m.in. poprzez wspieranie systemu indywidualnej pomocy finansowej dla uczniów i studentów. Ułatwianie obywatelom zdobywania wykształcenia ogólnego i zawodowego oraz wszechstronnego rozwoju osobowości. Z opodatkowania zwolniono: stypendia i pomoc materialną dla uczniów i studentów w postaci m.in. stypendiów za wyniki w nauce, stypendiów socjalnych, dofinansowania miejsc w internatach i akademikach, świadczeń stanowiących zwrot kosztów transportu dzieci do szkół środkami komunikacji publicznej, wygrane i nagrody otrzymane przez uczniów za udział w konkursach, turniejach i olimpiadach organizowanych na podstawie przepisów o systemie oświaty, świadczenia otrzymywane przez pracownika od pracodawcy na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, pomoc dla studentów związaną z odbywaniem studenckich praktyk zawodowych, a także z umorzeniem kredytów studenckich, ryczałty na koszty utrzymania i zakwaterowania wypłacane z budżetu państwa w związku ze skierowaniem do pracy dydaktycznej w szkołach i ośrodkach akademickich za granicą, przyznanych na podstawie odrębnych przepisów, nagrody za wybitne osiągnięcia z dziedziny nauki, kultury i sztuki, a także z tytułu działalności na rzecz praw człowieka w części w jakiej osoba otrzymująca nagrodę przekaże ją na cele działalności pożytku publicznego.
11 NAGRODY DLA OLIMPIJCZYKÓW I PARAOLIMPIJCZYKÓW CEL: Upowszechnianie idei współzawodnictwa sportowego oraz promowanie sportowców osiągających wyniki na poziomie światowym. Zwalnia się od opodatkowania nagrody za osiągnięcia sportowe związane ze zdobyciem najważniejszego trofeum sportowego jakim jest medal olimpijski i paraolimpijski, wypłacane przez Polski Komitet Olimpijski i Polski Komitet Paraolimpijski. Opodatkowaniu nie podlega także wartość otrzymanego przez członka polskiej reprezentacji olimpijskiej i paraolimpijskiej ubioru reprezentacyjnego. 5. ORGANIZACJE POŻYTKU PUBLICZNEGO, KOŚCIOŁY, ORGANIZACJE SPOŁECZNE I OBYWATELSKIE DZIAŁALNOŚĆ POŻYTKU PUBLICZNEGO I KRWIODAWSTWO CEL: Wsparcie działalności pożytku publicznego, propagowanie filantropii wśród obywateli, idei wolontariatu, a także honorowego krwiodawstwa. Od dochodu podatnik ma prawo odliczyć darowizny dokonywane na cele: określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (np. ochrona i promocja zdrowia, działania na rzecz osób niepełnosprawnych, ochrona dóbr kultury), krwiodawstwa. Ulga limitowana jest do wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż 6% dochodu (limit ten dotyczy łącznie wszystkich przekazanych darowizn). Natomiast z opodatkowania zwolniono: świadczenia otrzymywane przez wolontariuszy na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego, przychody uzyskane przez krwiodawców ze sprzedaży pobranej od nich krwi lub osocza.
12 DOCHODY Z ORGANIZACJI LOTERII I GRY BINGO FANTOWE CEL: Wsparcie działań ukierunkowanych na cele szlachetne. Jeżeli dochód uzyskany z tytułu urządzenia przez uprawniony podmiot loterii fantowych i gry bingo fantowe przeznaczony został na realizację określonych celów społecznie użytecznych, dochód taki zwolniony jest z opodatkowania. DAROWIZNY NA CELE KULTU RELIGIJNEGO CEL: Wsparcie kościołów i organizacji religijnych. Od dochodu podatnik ma prawo odliczyć darowizny dokonywane na cele kultu religijnego. Nie ma znaczenia, czy darowizna została dokonana na rzecz kościoła czy organizacji religijnej. Ważne jest, by przekazana została na cele kultu religijnego i udowodniona dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu. Powyższa ulga limitowana jest do wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż 6% dochodu (limit ten dotyczy łącznie wszystkich przekazanych darowizn). DAROWIZNY NA DZIAŁALNOŚĆ CHARYTATYWNO - OPIEKUŃCZĄ DLA KOŚCIELNYCH OSÓB PRAWNYCH CEL: Wsparcie kościelnej działalności charytatywno - opiekuńczej. W odróżnieniu od darowizn na cele kultu religijnego, w przypadku darowizn na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą (np. realizowaną przez parafie) możliwe jest odliczenie od dochodu dokonanej darowizny bez limitu tj. do wysokości uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym dochodu. PRZYCHODY OSÓB PEŁNIĄCYCH FUNKCJE SPOŁECZNE I OBYWATELSKIE CEL: Promowanie postaw obywatelskich i społecznych.
13 Wolne od opodatkowania są: diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich do wysokości nie przekraczającej miesięcznie kwoty zł, świadczenia otrzymane przez posłów lub senatorów w związku z wykonywaniem mandatu parlamentarnego (np. ryczałt na pokrycie kosztów związanych z funkcjonowaniem biur, wartość bezpłatnych przejazdów środkami transportu publicznego oraz przelotów w krajowym przewozie lotniczym, wartość świadczeń otrzymanych na zapewnienie bezpłatnego dostępu do opracowań specjalistycznych, literatury i ekspertyz), przychody posłów wybranych w RP do Parlamentu Europejskiego otrzymywane na podstawie regulacji wewnętrznych Parlamentu Europejskiego, na pokrycie kosztów związanych z wykonywaniem przez nich mandatu posła. Za pełnienie obowiązków obywatelskich i społecznych uważa się m.in. działalność posłów i senatorów, radnych, składów komisji wyborczych czy ławników sądów powszechnych. 6. ZDROWIE WYDATKI NA CELE REHABILITACYJNE CEL: Wsparcie osób niepełnosprawnych lub mających na utrzymaniu takie osoby. Ulga związana jest z ponoszeniem przez te osoby większych wydatków ukierunkowanych na przywrócenie pełnej lub możliwej do osiągnięcia sprawności fizycznej i psychicznej, zdolności do pracy i zarobkowania oraz zdolności do brania czynnego udziału w życiu społecznym. Ulga na cele rehabilitacyjne przysługuje osobom niepełnosprawnym, bądź podatnikom mającym na utrzymaniu osoby niepełnosprawne, których dochód nie przekroczył w roku podatkowym kwoty zł. Ulga obejmuje m.in. wydatki na zakup leków, opłacenie przewodników osób niewidomych, utrzymanie przez osoby niewidome psa asystującego itp. Generalną zasadą jest możliwość odliczenia w pełnej wysokości poniesionego wydatku pod warunkiem posiadania dokumentów stwierdzających jego wysokość (brak limitowania), z pewnymi wyjątkami, gdzie wprowadzono limit odliczenia. W przypadkach gdy istnieje limit odliczenia, np. na opłacenie przewodnika (limit roczny zł), podatnik nie jest obowiązany posiadać dokumentów stwierdzających wysokość poniesionych wydatków, jednakże powinien posiadać dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia (np. wskazać z imienia
14 i nazwiska osoby, które opłacono w związku z pełnieniem przez nie funkcji przewodnika). ŚWIADCZENIA REHABILITACYJNE CEL: Preferencja dla osób niepełnosprawnych ukierunkowana na przywrócenie pełnej lub możliwej do osiągnięcia sprawności fizycznej i psychicznej, zdolności do pracy i zarobkowania oraz zdolności do brania czynnego udziału w życiu społecznym. Zwolnione z opodatkowania są: świadczenia otrzymywane na rehabilitację zawodową, społeczną i leczniczą osób niepełnosprawnych ze środków Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, z zakładowych funduszy rehabilitacji osób niepełnosprawnych lub zakładowych funduszy aktywności, nagrody wypłacane na podstawie przepisów w sprawie organizacji zajęć rehabilitacyjnych w szpitalach psychiatrycznych i nagradzania uczestników tych zajęć. 7. RODZINA I SOCJALNE ULGA NA DZIECI CEL: Wsparcie rodzin wychowujących dzieci. Ulga przysługuje na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym podatnik: wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego mieszkającego z dzieckiem, sprawował funkcje rodziny zastępczej. Ulga przysługuje także podatnikowi, który w związku z wykonywaniem ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej utrzymywał w roku podatkowym pełnoletnie dziecko: które otrzymywało zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, uczące się, które nie ukończyło 25 roku życia, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskało dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej lub z kapitałów pieniężnych opodatkowanych 19% podatkiem
15 dochodowym w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, z wyjątkiem renty rodzinnej. Wysokość ulgi jest zróżnicowana w zależności od liczby dzieci i wynosi na: 1. dziecko 92,67 zł miesięcznie (rocznie 1 112,04 zł), 2. dziecko 92,67 zł miesięcznie (rocznie 1 112,04 zł), 3. dziecko 139,01 zł miesięcznie (rocznie 1 668,12 zł), 4 i każde kolejne dziecko 185,34 zł miesięcznie (rocznie 2 224,08 zł). Podatnik posiadający jedno dziecko skorzysta z odliczenia pod warunkiem spełnienia kryterium dochodowego. Wynosi ono rocznie: zł dla osób samotnie wychowujących dzieci oraz dla małżeństw, zł dla pozostałych osób. Przy ustalaniu kryterium dochodowego odlicza się składki na ubezpieczenia społeczne (krajowe i zagraniczne). ŁĄCZNE OPODATKOWANIE DOCHODÓW MAŁŻONKÓW CEL: Obniżenie progresji podatkowej małżonków osiągających zróżnicowane dochody. Z wnioskiem o łączne opodatkowanie dochodów mogą wystąpić małżonkowie: podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa. Zatem po spełnieniu określonych warunków małżonkowie obliczają podatek w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy ich łącznych dochodów, co oznacza możliwość skorzystania z dwóch kwot zmniejszających podatek oraz ewentualne obniżenie stawki podatku, w przypadku gdy jeden z małżonków osiąga niskie dochody. PREFERENCYJNE OPODATKOWANIE DOCHODÓW OSÓB SAMOTNIE WYCHOWUJĄCYCH DZIECI CEL: Wsparcie osób samotnie wychowujących dzieci poprzez obniżenie obciążeń podatkowych. Sposób opodatkowania dochodów podobny jak w przypadku wspólnego opodatkowania dochodów małżonków. Osoba samotnie wychowująca dzieci uprawniona jest do obliczenia podatku w podwójnej wysokości podatku obliczonego
16 od połowy swoich dochodów, co oznacza możliwość skorzystania z dwóch kwot zmniejszających podatek oraz ewentualne obniżenie stawki podatku. ŚWIADCZENIA O CHARAKTERZE RODZINNYM I OPIEKUŃCZYM CEL: Realizacja szeroko rozumianej polityki prorodzinnej. Realizacja polityki prorodzinnej państwa przejawia się zwolnieniem z opodatkowania: świadczeń rodzinnych, dodatków rodzinnych i pielęgnacyjnych, świadczeń pieniężnych w związku z bezskuteczną egzekucją alimentów oraz zasiłków porodowych, w tym również podwyżek (zwiększeń) mających charakter dodatków rodzinnych przy emeryturach i rentach zagranicznych, jednorazowych zasiłków z tytułu urodzenia dziecka, wypłacanych z funduszów związków zawodowych, świadczeń, dodatków i innych kwot oraz wartości nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych z tytułu szkolenia 2 oraz środków finansowych na utrzymanie lokalu w budynku wielorodzinnym lub domu jednorodzinnego 3, w części przysługującej na umieszczone w rodzinie zastępczej lub rodzinnym domu dziecka dzieci i osób, które osiągnęły pełnoletność przebywając w pieczy zastępczej, zwrotu kosztów z tytułu opieki nad dzieckiem lub osobą zależną, świadczeń przyznanych członkom rodzin zmarłych pracowników oraz zmarłych emerytów i rencistów - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty zł, dopłat do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18, wynagrodzeń za sprawowanie opieki przyznane przez sąd, alimentów na rzecz dzieci (do ukończenia 25 roku życia oraz dzieci bez względu na wiek, które otrzymują zasiłek /dodatek/ pielęgnacyjny lub rentę socjalną), oraz do kwoty 700 zł miesięcznie na rzecz innych osób. 2 3 Art. 31, art. 44 ust. 1, art. 80 ust. 1, art. 81, art. 83 ust. 1 i 4, art. 84 pkt 2 i 3, art. 140 ust. 1 pkt 1 i art. 156 ust. 4 ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej. Art. 83 ust. 2 i art. 84 pkt 1 ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej.
17 ŚWIADCZENIA ZWIĄZANE Z ZAISTNIENIEM ZDARZEŃ LOSOWYCH CEL: Wsparcie osób znajdujących się w trudnej sytuacji ze względu na nieprzewidziane okoliczności. Od podatku zwolnione są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty zł. Bez limitu zwolnione są jednorazowe świadczenia otrzymane z budżetu państwa lub budżetów JST w związku z zaistniałym zdarzeniem losowym. Zwolniona z opodatkowania jest również odprawa pośmiertna wypłacana przez pracodawcę rodzinie pracownika zmarłego w czasie trwania stosunku pracy lub w czasie pobierania po jego rozwiązaniu zasiłku z tytułu niezdolności do pracy wskutek choroby, a także zasiłek pogrzebowy wypłacany przez Fundusz Ubezpieczeń Społecznych osobie, która poniosła koszty pogrzebu. Na podstawie ustawy z dnia 24 czerwca 2010 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi z maja i czerwca 2010 r. (Dz. U. Nr 123, poz. 835) zwolniono z opodatkowania świadczenia otrzymane na usuwanie skutków powodzi. Zwolnienie dotyczy wszelkiego rodzaju nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń otrzymanych na usuwanie skutków powodzi jak również darowizn otrzymanych na ten cel przez osoby fizyczne i prawne, do których nie mają zastosowania przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn. W związku z powodzią zwolnione są również: środki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych przeznaczone na rzecz pracowników pracodawcy oraz na rzecz pracowników innego pracodawcy, niż ten który tworzy fundusz, środki otrzymane z Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, środki otrzymane z zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, umorzone pożyczki np. z PFRON i refundacje przyznane na podstawie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy. Zwolnienie z opodatkowania kwot umorzonych pożyczek przyznanych przedsiębiorcom, którzy ponieśli szkodę w wyniku powodzi w 2010 r. oraz dotacji otrzymanych przez fundusze pożyczkowe - ustawa z dnia 12 sierpnia 2010 r. o wspieraniu przedsiębiorców dotkniętych skutkami powodzi z 2010 r. (Dz. U. Nr 148, poz. 992).
18 ŚWIADCZENIA OTRZYMYWANE PRZEZ EMERYTÓW I RENCISTÓW CEL: Realizacja celów polityki prospołecznej poprzez wsparcie emerytów i rencistów Zwolnione od podatku są świadczenia otrzymywane przez emerytów i rencistów od zakładów pracy w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych do wysokości nieprzekraczającej w ciągu roku podatkowego kwoty zł. Zwolnione z opodatkowania są również: wypłacone, za pośrednictwem płatnika, przy emeryturach i rentach zagranicznych podwyżki (zwiększenia) mające charakter dodatków rodzinnych, świadczenia w postaci pokrycia całości lub części kosztów abonamentowych opłat telewizyjnych i radiowych. ŚWIADCZENIA O CHARAKTERZE POMOCY SPOŁECZNEJ CEL: Pomoc w zabezpieczaniu egzystencji, przysposobieniu do pracy oraz zdolności do brania czynnego udziału w życiu społecznym. Zwolnione z opodatkowania są świadczenia o charakterze pomocy społecznej. Pomoc społeczna wspiera osoby i rodziny, w tym uchodźców w wysiłkach zmierzających do zaspokojenia niezbędnych potrzeb i umożliwia im życie w warunkach odpowiadających godności człowieka. W ramach tej pomocy zwolnione z opodatkowania są m.in. następujące świadczenia: zasiłki celowe oraz okresowe, pomoc rzeczowa (np. ubranie, posiłek), interwencja kryzysowa, dodatki mieszkaniowe i ryczałt na zakup opału, pomoc pieniężna i wartość innych świadczeń finansowanych ze środków budżetowych przyznawanych osobom, które ubiegają się o status uchodźcy.
19 ŚWIADCZENIA DLA BEZROBOTNYCH ZWIĄZANE Z AKTYWIZACJĄ ZAWODOWĄ CEL: Pomoc w przysposobieniu do pracy (przeciwdziałanie bezrobociu) oraz zdolności do brania czynnego udziału w życiu społecznym. Od podatku zwolnione są niektóre świadczenia przyznane bezrobotnym na podstawie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy 4. Zgodnie z powyżej wskazaną ustawą bezrobotny ma możliwość otrzymania jednorazowego dofinansowania ze środków Funduszu Pracy na podjęcie działalności gospodarczej. Przyznane dofinansowanie zwolnione jest z opodatkowania. Od podatku zwalnia się również: nieodpłatne świadczenia w postaci opłat za: studia podyplomowe, szkolenia i przygotowania zawodowe dorosłych, egzaminy lub licencje, badania lekarskie lub psychologiczne, a także ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków, kwoty otrzymywane m.in. na: przejazd na badania lekarskie lub psychologiczne, przejazd do miejsca wykonywania prac społecznie użytecznych, zakwaterowanie w miejscu odbywania stażu, szkolenia lub przygotowania zawodowego dorosłych, świadczenia za wykonanie prac społecznie użytecznych, tj. prac organizowanych przez gminę w jednostkach organizacyjnych pomocy społecznej, organizacjach statutowo zajmujących się pomocą charytatywną lub na rzecz społeczności lokalnej. Do prac takich kierowane są głównie osoby bezrobotne, bez prawa do zasiłku, które korzystają ze świadczeń pomocy społecznej, zwrot kosztów otrzymany przez bezrobotnego w związku z przejazdem na egzamin. WARTOŚĆ ULGOWYCH LUB BEZPŁATNYCH PRZEJAZDÓW ŚRODKAMI KOMUNIKACJI PUBLICZNEJ CEL: Racjonalizacja poboru podatków związana z minimalizowaniem kosztów administracyjnych. Zgodnie z odrębnymi przepisami określonym grupom społecznym przysługują uprawnienia do ulgowych przejazdów środkami transportu publicznego. Ulgi te ustalone są w różnych wysokościach i dotyczą m.in. dzieci do lat 4, studentów, nauczycieli, posłów, senatorów, emerytów czy rencistów. 4 Ustawa z 20 kwietnia 2004 r. (Dz.U j.t.).
20 Wartość świadczeń z tytułu uprawnień do ulgowych przejazdów środkami publicznego transportu zbiorowego kolejowego i autobusowego, jak również wartość świadczeń z tytułu realizacji uprawnień do ulgowych lub bezpłatnych przejazdów środkami komunikacji miejskiej, zwolniona jest z opodatkowania. 8. INNE ŚWIADCZENIA DLA KOMBATANTÓW OSÓB POSZKODOWANYCH W WYNIKU DZIAŁAŃ WOJENNYCH A TAKŻE OFIAR ZBIOROWYCH WYSTĄPIEŃ WOLNOŚCIOWYCH CEL: Otoczenie specjalną opieką weteranów walk o niepodległość, zwłaszcza inwalidów wojennych oraz osób poszkodowanych w wyniku działań wojennych i represji okresu powojennego. W dowód uznania dla weteranów walk o niepodległość, zwłaszcza tych, którzy ponieśli ofiary stając się inwalidami wojennymi, państwo przyznaje im specjalną opiekę, również poprzez system podatkowy, wprowadzając zwolnienia podatkowe. Państwo wspiera również w ten sposób osoby cywilne poszkodowane w wyniku działań wojennych, a także ofiary zbiorowych wystąpień wolnościowych po okresie II wojny światowej. Dotyczy to: rent inwalidów wojennych i wojskowych oraz świadczeń przez nich otrzymanych z tytułu ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej posiadaczy pojazdów samochodowych, rent wypłaconych osobom represjonowanym i członkom ich rodzin, kwot zaopatrzenia przyznanym za granicą ofiarom wojny oraz członkom ich rodzin, doraźnej lub okresowej pomocy pieniężnej dla kombatantów oraz pozostałych po nich członków rodzin, dodatku kombatanckiego oraz dodatku za tajne nauczanie, ryczałtu energetycznego dla kombatantów, kwot jednorazowej pomocy finansowej wypłaconej ofiarom prześladowań hitlerowskich przez Fundację Polsko-Niemieckie Pojednanie, świadczeń pieniężnych przysługujących osobom deportowanym do pracy przymusowej oraz osadzonym w obozach pracy przez III Rzeszę i ZSRR, świadczeń pieniężnych oraz ryczałtu energetycznego przyznanych żołnierzom zastępczej służby wojskowej, przymusowo zatrudnianym w kopalniach węgla, kamieniołomach, zakładach wydobywania rud uranu i batalionach budowlanych, świadczeń pieniężnych przysługujących cywilnym niewidomym ofiarom działań wojennych,
ZAŁĄCZNIK A Cel i mechanizm preferencji podatkowych I. Preferencje podatkowe w PIT 1. GOSPODARKA Specjalne strefy ekonomiczne CEL: WSPARCIE NOWYCH INWESTYCJI REALIZUJĄCYCH POLITYKĘ ROZWOJU GOSPODARCZEGO
ZAŁĄCZNIK A Cel i mechanizm preferencji podatkowych I. P r e f e r e n c j e p o d a t k o w e w P I T 1. GOSPODARKA SPECJALNE STREFY EKONOMICZNE CEL: Wsparcie nowych inwestycji realizujących politykę