Source: http://notatki.e-klasa.info/2007/12/31/podatek-od-spadkow-i-darowizn/
Timestamp: 2018-03-22 06:01:50
Legal References Found: Art.1
 art.4
 art. 12
 art. 15
 art. 16
 art. 16

Document Content:
PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN | Notes studenta
Podatek od spadków i darowizn jest podatkiem, któremu podlegają tylko i wyłącznie osoby fizyczne.
28.07.1997r. ustawa o podatku od spadków i darowizn Dz.U. z 1997r. Nr 16 poz. 89.
Art.1 mówi, iż przedmiotem opodatkowania są:
•	spadki,
•	darowizny,
•	zasiedzenie,
•	nieodpłatne zniesienie współwłasności,
•	zachowek (jeżeli podatnik nie uzyskał go w formie spadku i darowizny),
•	prawo do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wpłaty na wypadek jego śmierci,
Opodatkowaniu podlegają w/w prawa lub rzeczy jeżeli w chwili otwarcie spadku lub zawar-ciu darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce pobytu stałego na teryto-rium RP.
Wyłączenia z podatku od spadków i darowizn:
•	rzeczy i prawa majątkowe znajdujące się na terytorium RP jeżeli w dniu nabycia ani na-bywca ani spadkodawca lub darczyńca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli stałego pobytu na terytorium RP,
•	nabycie w drodze spadku lub darowizny praw autorskich i praw pokrewnych, praw do wynalazków, nabycie środków z pracowniczego programu emerytalnego dokonane przez uczestnika na wypadek śmierci,
•	nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na rachunku zmarłego członka OFE,
•	zwalnia się z podatku gospodarstwa rolne za wyjątkiem budynków mieszkalnych, urzą-dzeń do prowadzenia upraw specjalnych (szklarnie, pieczarkarnie, chłodnie) – art.4,
•	zwolnione jest nabycie w drodze darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej pieniędzy w kwocie nie przekraczającej 9.637zł od jednego darczyńcy, a od wielu dar-czyńców 19.274zł w okresie od 5 lat od pierwszej darowizny jeżeli pieniądze te zostaną przeznaczone na cele mieszkaniowe obdarowanego,
Cele mieszkaniowe – to wkład budynku lub mieszkania do spółdzielni, budowę lokalu w małym domu mieszkalnym, budowa domu jednorodzinnego albo nabycie lokalu miesz-kalnego stanowiącego odrębną nieruchomość,
•	nabycie w drodze spadku przez osoby zaliczane do I i II grupy podatkowej przedmiotów wyposażenia mieszkania,
•	dzieła sztuki i rękopisów będących twórczością spadkodawcy oraz materiałów bibliotecz-nych jeżeli spadkodawca zajmował się twórczością lub działalnością naukową, oświato-wa, literacką lub publicystyczną.
•	zabytków nieruchomych przez osoby zaliczane do I lub II grupy podatkowej wpisane do rejestru zabytków, jeżeli nabywca zabezpieczy je i konserwuje zgodnie z obowiązującymi przepisami,
•	w przypadku darowizny solidarnie na obdarowanym i darczyńcą (po 50%),
•	w przypadku dziedziczenia obowiązek podatkowy powstaje z chwilą przyjęcia spadku,
•	przy nabyciu w drodze testamentu z datą ogłoszenia testamentu,
•	w przypadku testamentu z poleceniem z datą wykonania polecenia,
•	przy nabyciu w drodze darowizny z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego,
•	w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy z chwilą spełnienia przy-rzeczonego świadczenia,
•	przy nabyciu w drodze zasiedzenia z chwilą uprawomocnienia się aktu sądu stwierdzają-cego zasiedzenie,
•	przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności z chwilą zawarcia umo-wy, ugody lub uprawomocnienia się wyroku sądu,
•	jeżeli nabycie nie złożone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia zgłoszenia pisma,
•	gdy nabycie w drodze darowizny nie zostało zgłoszone do opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się przed organem podatkowym na okoliczność dokonania tej darowizny,
Podstawa opodatkowania stanowi wartość rzeczy nabytych i praw majątkowych po potrące-niu długów i ciężarów (czysta wartość) ustalona na dzień nabycia wg cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli spadkobierca lub obdarowany został obciążony obowiązkiem wykonania polecenia lub zapisu wartość obciążenia stanowi ciężar, jeżeli pole-cenia zostanie wykonane. Do długów i ciężarów zalicza się m.in.
•	koszty ostatniej choroby spadkodawcy, jeżeli nie zostały pokryte za życia i z jego mająt-ku,
•	koszt pogrzebu w zakresie w jakim odpowiada to zwyczajom przyjętym w danym środo-wisku,
•	koszt postępowania administracyjnego,
•	wynagrodzenie wykonawcy testamentu,
•	wypłaty z tytułu zachowku wynikające z przepisów Kodeksu Cywilnego,
1.	Podatnik składa zeznanie, w którym przedstawia m.in. wartość spadku.
2.	Jeśli urzędnik stwierdzi jakieś niejasności podatnik zostaje wezwany w celu ich wyjaśnie-nia.
3.	Jeśli urzędnik nie zgodzi się z wysokością zadeklarowanej wartości spadku, powoływany jest rzeczoznawca z urzędu, który dokonuje wyceny.
4.	W przypadku, gdy kwota ustalona przez rzeczoznawcę z urzędu będzie różnic się od kwo-ty zadeklarowanej przez podatnika o więcej niż 33%, podatnik oprócz zapłacenia podatku pokrywa koszty zawiązane z powołanie rzeczoznawcy z urzędu.
Kwoty wolne:
9.637,00zł – I grupa podatkowa,
7.276,00zł – II grupa podatkowa,
4.902,00zł – III grupa podatkowa,
•	zstępni tj. dzieci, wnuki, prawnuki,
•	wstępni tj. rodzice, dziadkowie, pradziadkowie,
•	pasierbowie i pasierbice,
•	zięciowie i synowe,
•	ojczym,
•	macocha,
•	teściowie
•	zstępni rodzeństwa,
•	siostrzeńcy,
•	bratankowie i ich dzieci, wnuki i prawnuki,
•	rodzeństwo rodziców,
•	rodzeństwo zstępnych małżonków,
•	rodzeństwo małżonków,
•	małżonkowie innych zstępnych,
III grupa podatkowa to:
•	pozostali
Jeżeli nabycie rzeczy lub praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy nabytych w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie – art. 12 i 13,
Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczany jest na-bywca – art. 15 ust. 1 Tabela.
Nabycie w drodze zasiedzenia podlega opodatkowaniu w wysokości 7% podstawy opodatko-wania.
Ulga z art. 16:
W przypadku nieruchomości w takich przypadkach jak określone w celach mieszkaniowych w drodze:
•	spadku lub darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,
•	spadku przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej,
•	spadku przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej sprawujące przez co najmniej 2 lata opiekę na mocy umowy zawartej z nim przed organem gminy,
W w/w przypadkach nie wlicza się do opodatkowania wartości 110m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu.
Warunki, które musi spełnić osoba, aby skorzystać z w/w ulgi:
•	być obywatelem Polski lub mieć miejsce stałego pobytu w Polsce,
•	nie być właścicielem innego budynku, bądź będąc nim przepisać go na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy,
•	nie dysponować prawem do lokalu lub posiadając go przekazać to prawo zstępnym lub spółdzielni w terminie 3 miesięcy od daty złożenia zeznania podatkowego,
•	nie są najemcami lokalu lub będąc nim rozwiązać umowę najmu,
•	będą zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5lat:
	od dnia złożenia zeznania podatkowego, jeżeli w chwili złożenia zeznania w nim za-mieszkują,
	od dnia zamieszkania w nabytym lokalu lub budynku, jeżeli nabywca zamieszka w nim w ciągu roku od złożenia zeznania podatkowego,
	jeżeli budynek jest zajęty przez osoby trzecie, podatnik może zamieszkać w nim w okresie do 5 lat od dnia nabycia,
Podatnik ma prawo do wykorzystania ulgi z tytułu art. 16 również wówczas, gdy sprzeda nie-ruchomość lub prawo przed okresem zamieszkania ze względu na konieczność zmiany wa-runków (zdrowie) lub miejsca zamieszkania a nabycie innego budynku lub pozwolenia na budowę nastąpiło nie później niż w ciągu 6 miesięcy.
Notariusze są płatnikami podatku od spadków i darowizn dokonanych w formie aktu notarial-nego albo zawartej umowy dotyczącej nieodpłatnego zniesienia własności. Notariusze są zo-bowiązani do odprowadzenia pobranego podatku według siedziby płatnika.
« Outsourcing jako środek podwyższania efektywności zarządzania nieruchomościami PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO-PRAWNYCH »