Source: https://www.eporady24.pl/darowizna_mieszkania_spoldzielczego,pytania,18,122,6568.html
Timestamp: 2020-07-12 04:00:26
Legal References Found: art. 10
 art. 603
 art. 604
 art. 155
 art. 10
 art. 21
 art. 84
 art. 10

Document Content:
Autor: Bogusław Nowakowski • Opublikowane: 18.01.2013
Rodzice chcą dokonać darowizny mieszkania spółdzielczego na moją rzecz. Mieszkanie jest jednak małe i chciałabym później zamienić je na większe (w obrębie tej samej spółdzielni mieszkaniowej). Jak najkorzystniej tego dokonać? Czy gdy rodzice dokonają darowizny mieszkania spółdzielczego na moją rzecz, mogę od razu je zamienić na większe, czy powinnam poczekać, by nie płacić podatku? Czy może lepiej, gdy to rodzice zamienią mieszkanie na większe, a potem dokonają darowizny mieszkania spółdzielczego (tego większego) na mnie?
Jak rozumiem, rodzice mają mieszkanie spółdzielcze własnościowe. W planie jest zamiana mieszkania na większe oraz darowizna mieszkania spółdzielczego Pani.
Ponieważ mamy do czynienia z nieruchomością, do zamiany i darowizny mieszkania spółdzielczego konieczne jest sporządzenie aktu notarialnego. W Pani sytuacji byłby to akt notarialny z zamianą (obecnie lub później) oraz akt notarialny darowizny mieszkania spółdzielczego (przed zamianą lub po niej).
Przy darowiźnie mieszkania spółdzielczego znaczenie ma jego wartość. Od niej bowiem pobierany jest podatek od czynności cywilnoprawnych (2%) oraz opłaty notarialne.
powyżej 60 000 zł do 1 000 000 zł – 1010 zł + 0,5% od nadwyżki powyżej 60 000 zł,
powyżej 1 000 000 zł – 5710 zł + 0,25% od nadwyżki ponad 1 000 000 zł, nie więcej jednak niż sześciokrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w poprzednim roku, ogłaszanego do celów emerytalnych w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, stosowanego, poczynając od drugiego kwartału każdego roku przez okres jednego roku.
Koszty odpisów aktu notarialnego oraz wpisu do ksiąg wieczystych są takie same: 6 zł za stronę odpisu, 200 zł za wpis prawa własności oraz 100 zł za wykreślenie wpisu o prawie własności.
Jednak kolejność dokonania czynności ma znaczenie dla ewentualnego wystąpienia obciążeń z tytułu podatku od darowizny oraz podatku dochodowego od osób fizycznych.
W przypadku darowizny mieszkania spółdzielczego przez rodziców dla Pani darowizna ta byłaby zwolniona z tego podatku. Stosownie do ustawy o podatku od spadków i darowizn:
Ponieważ darowizna mieszkania spółdzielczego dokonywana byłaby w formie aktu notarialnego, nie musiałaby Pani składać żadnych dodatkowych zeznań i zawiadomień. Zajmie się tym notariusz. Pani pozostałoby tylko zwrócić się do urzędu skarbowego o zaświadczenie, że dokonana darowizna mieszkania spółdzielczego jest wolna od podatku od darowizn.
Taka sytuacja byłaby zarówno przy darowiźnie mieszkania spółdzielczego przed jego zamianą przez rodziców, gdy zamiany dokonałaby Pani, jak i przy darowiźnie mieszkania spółdzielczego po jego zamianie – gdy zamiany dokonaliby rodzice, a dopiero potem darowali mieszkanie spółdzielcze Pani.
Co do zasady zamiana mieszkania traktowana jest jako odpłatne zbycie nieruchomości i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Pamiętać więc należy, że w przypadku zamiany nieruchomości każda ze stron umowy korzysta z uprawnień i podlega obowiązkom według stanu prawnego ww. ustawy obowiązującego w dniu nabycia nieruchomości lub prawa z nią związanego.
Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy źródłem przychodu jest odpłatne zbycie:
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. W przypadku zamiany okres ten odnosi się do każdej z osób dokonujących zamiany.
Użyte w cytowanym wyżej przepisie pojęcie „odpłatne zbycie” obejmuje swoim zakresem nie tylko umowę sprzedaży, lecz także umowę zamiany. Umowa zamiany jest umową konsensualną, odpłatną i wzajemną, w której świadczenia obu stron mają charakter niepieniężny.
Zgodnie z art. 603 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) przez umowę zamiany każda ze stron zobowiązuje się przenieść na drugą stronę własność rzeczy w zamian za zobowiązanie się do przeniesienia własności innej rzeczy, co stanowi również odpłatne zbycie rzeczy. Zamiana jest więc umową o podobnym charakterze co sprzedaż. Świadczy o tym między innymi fakt, że ustawodawca nie reguluje odrębnie tej umowy, a w art. 604 ww. K.c. wskazuje, że do zamiany stosuje się odpowiednio przepisy o sprzedaży. W myśl art. 155 § 1 K.c. umowa sprzedaży, zamiany, darowizny, przekazania nieruchomości lub inna umowa zobowiązująca do przeniesienia własności rzeczy co do tożsamości oznaczonej przenosi własność na nabywcę, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej albo że strony inaczej postanowiły.
Zasadnicza różnica między umową sprzedaży a umową zamiany polega na tym, że w umowie zamiany nie występuje świadczenie pieniężne.
Istotne jest więc, kiedy rodzice nabyli swoje mieszkanie własnościowe od spółdzielni. Jeśli nabyli je przed 2006 r., to mogą dokonać zamiany, a potem dokonać darowizny mieszkania spółdzielczego Pani. Zamiana nie będzie wówczas podlegała podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. W takiej sytuacji – w świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – zamiana spółdzielczych własnościowych praw do lokali mieszkalnych nie stanowi w ogóle podlegającego opodatkowaniu źródła przychodu. Jeśli brak jest źródła przychodu, dokonana zamiana w ogóle nie rodzi skutków podatkowych po stronie wnioskodawcy w postaci powstania źródła przychodu.
Jednak gdyby zamiana dokonywana była w okresie 5 lat od końca roku podatkowego, w jakim rodzice nabyli mieszkanie własnościowe od spółdzielni, to taka zamiana podlegałaby podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. Musieliby oni zapłacić 19% od dochodu. Do kosztów mogliby zaliczyć wydatki na zakup (przekształcenie) mieszkania właściwościowego, poniesione koszty notarialne, sądowe, nakłady na remonty, naprawy, rozbudowę, itp. Od powstałej różnicy należałoby zapłacić podatek dochodowy.
To samo miałoby miejsce, gdyby zamiany dokonywała Pani. Dla Pani datą nabycia byłby rok 2012. Zamiana jako forma zbycia powodowałaby podatek po Pani stronie, gdyby była dokonana przed 31.12.2017 r.
Jednocześnie należy zauważyć, że jeżeli w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu w drodze zamiany, tj. od końca 2014 r., uzyskany przychód ze zbycia nabytego w 2012 r. prawa zostanie wydatkowany w całości na własne cele mieszkaniowe, to dochód ten będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy.
Wszystkie ulgi i zwolnienia podatkowe są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania, wynikającej z art. 84 Konstytucji RP stanowiącego, że każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym podatków określonych w ustawie. Zatem oceniając, czy w danej sytuacji przysługuje do niej prawo, należy przepisy stosować w sposób ścisły, tj. nie należy dokonywać ich wykładni rozszerzającej ani też zawężającej.
Na podatniku natomiast spoczywa ciężar udowodnienia prawidłowego wyliczenia podatku z tytułu odpłatnego zbycia prawa, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co w każdej sytuacji jako indywidualny przypadek podlega ocenie organów podatkowych.
W przypadku gdy przychód z odpłatnego zbycia w całości zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, a więc między innymi na nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości zwolniony od podatku dochodowego.
Zatem gdy wartość nabytego w drodze zamiany mieszkania będzie równa lub przewyższy wartość mieszkania nabytego w drodze darowizny od rodziców, nie będzie miała Pani obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu dokonanej zamiany mieszkań.
Reasumując, najlepiej, gdyby rodzice obecnie dokonali darowizny mieszkania spółdzielczego Pani (nie ma podatku dochodowego, nie ma podatku od darowizn), a potem Pani dokona zamiany tego mieszkania na większe (nie ma podatku dochodowego).
W dniu 18.11.2006 r. babcia wykupiła od urzędu miasta mieszkanie z bonifikatą w wysokości 80%. Mieszkanie to babcia przepisała mi w akcie darowizny. Czy jeżeli babcia nie musi zwracać bonifikaty, to ten obowiązek przechodzi na mnie? Czy ja – jako nowy nabywca – mogę sprzedać to mieszkani
W 2002 roku umową darowizny otrzymałem od dziadków ich wspólne mieszkanie własnościowe. W zamian za to ustanowiono na ich rzecz służebność osobistą (m.in. prawo do dożywotniego mieszkania w tym lokalu; opiekę w czasie choroby; sprawienie godnego pogrzebu itd.). W tym roku dziadkowie zmarli – n
Moja żona ma dwoje rodzeństwa: siostrę i brata. Ich matka przed śmiercią darowała mieszkanie wnukowi. Tym samym pominęła obie córki. Czy zatem mojej żonie i jej siostrze należy się zachowek? Jeśli tak, to w jakiej kwocie, jeśli za podstawę weźmiemy np. 200 000 zł? Jedna z sióstr jest bezrobotna &nda