Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/127035,Podatek-o-premii-pienieznej-wyplaconej-czlonkowi-zarzadu-spolki,1,69,1.html
Timestamp: 2018-09-26 04:26:37
Legal References Found: art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 16
 art. 12
 art. 13
 art. 18
 art. 13
 art. 22
 art. 27
 art. 6
 art. 66

Document Content:
Podatek o premii pieniężnej wypłaconej członkowi zarządu spółki - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Podatek o premii pieniężnej wypłaconej członkowi zarządu spółki
2015-10-18 17:56
Członkowie zarządu spółek kapitałowych często wynagradzani są w formie bonusów © Lina - Fotolia.com
Członkowie zarządu spółek kapitałowych często wynagradzani są w formie bonusów. Wynagrodzenie takie otrzymują także osoby pełniące funkcje na podstawie aktu powołania, które nie zawarły ze spółką umów o pracę ani umów cywilnoprawnych.
Taki sposób wynagradzania członka zarządu wiąże się z następującymi zagadnieniami prawno-podatkowymi:
1. Wynagrodzenie (bonus) a koszty uzyskania przychodu spółki
Organy podatkowe co do zasady potwierdzają, że wynagrodzenie (bonus) na rzecz członka zarządu będzie stanowił koszt uzyskania przychodu dla spółki. Stanowisko takie prezentuje m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 8 stycznia 2014 r. o sygn. IPPB5/423-826/13-2/A w której wskazał, że:
„opisane we wniosku wydatki Spółki poniesione w związku z realizacją programu motywacyjnego i wypłatą na rzecz członka zarządu premii w związku z jego udziałem w programie motywacyjnym, po spełnieniu ogólnych przesłanek wynikających z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, mogą zostać zaliczone przez Spółkę do kosztów podatkowych jako „pośrednie” koszty uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia, zgodnie z art. 15 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.”
(interpretacja dotyczyła premii związanej z udziałem członka zarządu w programie motywacyjnym).
2. Wynagrodzenie (bonus) a moment zaliczenia do KUP
Przyjąć należy, iż koszty wynagrodzenia (premii) stanowią pośrednie koszty uzyskania przychodów, o których mowa w art. 15 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i koszty te powinny być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia tj. wypłaty.
Zgodnie bowiem z art. 16 ust. 1 pkt 57 ww. ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, niewypłaconych, niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych należności z tytułów określonych w art. 12 ust. 1 i 6, art. 13 pkt 2 i 4-9 (m.in. wynagrodzenie członka zarządu) oraz w art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
fot. Lina - Fotolia.com
Członkowie zarządu spółek kapitałowych często wynagradzani są w formie bonusów
Organy podatkowe co do zasady potwierdzają, że wynagrodzenie (bonus) na rzecz członka zarządu będzie stanowił koszt uzyskania przychodu dla spółki.
3. Wynagrodzenie (bonus) nie zawsze uznane za koszt
Należy jednak zwrócić uwagę, że nie zawsze bonus na rzecz członka zarządu może być uznany za koszt spółki. Zdarzają się bowiem stanowiska organów podatkowych, zgodnie z którymi bonus obliczony od zysku nie jest kosztem uzyskania przychodów. Stanowisko takie prezentuje m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 19 lipca 2011 r. o sygn. IBPBI/2/423-436/11/PC:
„Ze stanu faktycznego wynika, iż de facto mamy do czynienia z wypłatą premii. Premia jest świadczeniem, którego wypłata uzależniona jest od spełniania konkretnego i podlegającego weryfikacji warunku. W ujętym we wniosku stanie faktycznym warunkiem tym jest osiągnięcie przez Spółkę zysku.
Przez „premie z zysku”, należy rozumieć premie wypłacone z zysku po opodatkowaniu, a więc z dochodu po opodatkowaniu. Stosownie bowiem do reguł wynikających z updop, co do zasady dochód to różnica pomiędzy przychodem podatkowym, a kosztami jego uzyskania. Tym samym brak podstaw prawnych, aby po ustaleniu dochodu i odliczeniu należnego od niego podatku dochodowego ponownie ustalać koszty uzyskania przychodu.”
Stanowisko powyższe nie jest jednoznacznie prezentowane przez organy i sądy, jednak jego występowanie każe liczyć się z ryzykiem, że premie wypłacane z zysku mogą być przedmiotem zainteresowania organów podczas kontroli podatkowej.
4. Wynagrodzenie a zaliczka na podatek
Wynagrodzenia (premia) wypłacona członkowi zarządu stanowi przychód z działalności wykonywanej osobiście, o którym mowa w art. 13 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka jako płatnik dokonujący świadczenia na rzecz osoby należącej do składu zarządu zobowiązana jest do pobrania zaliczki na podatek, stosując do dokonanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 8 ww. ustawy, najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1
5. Akt powołania członka zarządu a składka ZUS
Warto zauważyć, iż powołanie na członka zarządu nie jest tytułem do obowiązkowego ubezpieczenia społecznego, co w praktyce pozwala nie odprowadzać składek na ubezpieczenie społeczne oraz zdrowotne. Ani art. 6 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych ani art. 66 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych nie wymieniają jako tytułu do ubezpieczeń powołania w skład zarządu.
Powyższe potwierdza Zakład Ubezpieczeń Społecznych w wydawanych interpretacjach, m.in. w piśmie z dnia 21 stycznia 2014 r. o sygn. WPI/200000/43/22/2014, w którym wskazał, że:
„Samo powołanie - na podstawie przepisów Kodeksu spółek handlowych - na stanowisko członka zarządu spółki nie skutkuje jeszcze powstaniem obowiązku opłacania składek na ubezpieczenia społeczne.”
oprac. : Magdalena Goławska / Axon Tax
Wynagrodzenie członka zarządu spółki z podatkiem i bez składek ZUS
Umowa zlecenie z obywatelem Ukrainy: przydatne oświadczenie pracownika
Umowa zlecenie przy certyfikacie rezydencji podatkowej
Wynagrodzenie członka zarządu: zaliczka na podatek
Zatrudnienie cudzoziemca zagranicą: zaliczka na podatek
Umowa zlecenie z obywatelami UE w podatku dochodowym
Więcej na ten temat: umowa o pracę, stawka podatkowa, stawki podatku, stawka podatku, stawki podatkowe, podatek progresywny, progresja podatkowa, zaliczka na podatek dochodowy, podatek od wynagrodzenia, koszty podatkowe, składki ZUS, koszty uzyskania przychodu, koszty uzyskania przychodów
Jednorazowa amortyzacja u wspólnika spółki cywilnej
Rozliczenie PIT-11 za pracownika
Witam, potrzebuję pomocy w rozliczeniu pracownika. Zatrudniony jest od października i zarabia 2500 brutto miesięcznie. Jeżeli dobrze wyliczam ...
Jak liczyć zaliczkę na podatek dochodowy od nowego roku?
Witam, prowadzę działalność gospodarczą od września 2014, prowadzę PKPiR. Czy od stycznia 2015 zaliczki na podatek dochodowy liczy się od ...