Source: https://interpretacje-podatkowe.org/sprzedaz/ibpp1-4512-909-15-ms
Timestamp: 2018-03-17 18:22:09
Legal References Found: art. 113
 art. 14
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 109
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 109
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 106
 art. 106
 art. 109
 art. 47

Document Content:
IBPP1/4512-909/15/MS | Interpretacja indywidualna
Prawo Wnioskodawcy do zwolnienia od podatku VAT, na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, w związku ze świadczeniem usług na rzecz N. P. Sp. z o.o. oraz dokumentowanie usług świadczonych na rzecz tego podmiotu.
IBPP1/4512-909/15/MSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 2 i § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r. poz. 643) - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 19 listopada 2015 r. (data wpływu 23 listopada 2015 r.), uzupełnionym pismem z 20 stycznia 2016 r. (data wpływu 22 stycznia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:
prawa Wnioskodawcy do zwolnienia od podatku VAT, na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, w związku ze świadczeniem usług na rzecz N. P. Sp. z o.o. - jest prawidłowe,
dokumentowania usług świadczonych na rzecz tego podmiotu - jest prawidłowe.
W dniu 23 listopada 2015 r. wpłynął do tut. organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa Wnioskodawcy do zwolnienia od podatku VAT, na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, w związku ze świadczeniem usług na rzecz N. P. Sp. z o.o. oraz dokumentowania usług świadczonych na rzecz tego podmiotu.
Wniosek uzupełniono pismem z 20 stycznia 2016 r. (data wpływu 22 stycznia 2016 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 13 stycznia 2016 r. nr IBPP1/4512-909/15/MS.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 5 maja 2015 r. jako osoba fizyczna, korzystająca ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.). Przedmiotem prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej jest sprzedaż artykułów przemysłowych, takich jak: torebki, buty, paski, w tym sprzedaż prowadzona przez Internet.
Wnioskodawca zawarł umowę współpracy, na mocy której zobowiązał się do świadczenia na rzecz zamawiającego N. P. Sp. z o.o. następujących czynności:
sprzedaż usług Partnerów Zamawiającego dla sektora klienta biznesowego,
wyszukiwanie kontaktów do potencjalnych klientów Partnerów Zamawiającego,
pozyskiwanie nowych oraz utrzymywanie relacji z dotychczasowymi klientami Partnerów Zamawiającego,
kontakt telefoniczny oraz mailowy, przygotowanie ofert handlowych,
Strony zgodnie ustaliły, że okresem rozliczeniowym jest 1 miesiąc kalendarzowy.
W związku z zawartą umową Wnioskodawca wystawia jako sprzedawca zwolniony podmiotowo z podatku VAT faktury następującej treści, nazwa towaru, usługi; kontakt telefoniczny i mailowy z klientami, pozyskiwanie nowych klientów oraz sprzedaż. Do wyliczonej kwoty jako sprzedawca zwolniony podmiotowo z podatku VAT Wnioskodawca nie dolicza podatku VAT.
Przedmiotem prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej jest handel artykułami przemysłowymi, takimi jak torebki, buty, paski. Dodatkowo została zawarta umowa na rzecz Zamawiającego N. P. Sp. z o.o., która polegała na wykonywaniu następujących czynności:
sprzedaż usług internetowych, takich jak domeny, adresy internetowe, serwery, wizytówki internetowe, kreatory stron www, sklepy i strony internetowe,
utrzymywanie relacji z dotychczasowymi klientami Zamawiającego N. P. Sp. z o.o.,
kontakt telefoniczny, e-mailowy z klientem biznesowym,
pozyskiwanie nowych klientów, wyszukiwanie kontaktów,
przedstawienie, przygotowanie ofert Sprzedającego N. P. Sp. z o.o. i sprzedaż,
wszelkie działania polegające na obsłudze call-center - obsługa połączeń wychodzących oraz przychodzących
Obrót uzyskany za sprzedaży artykułów przemysłowych, takich jak torebki, buty, paski w okresie od dnia 5 maja 2015 r. do dnia 31 grudnia 2015 r. wynosił 13.768,70 zł, z tytułu świadczenia usług na rzecz N. P. Sp. z o.o. w okresie od dnia 5 maja 2015 r. do dnia 31 grudnia 2015 r. obrót wynosił 1.165,00 zł. Łączny obrót z tytułu działalności gospodarczej w okresie od dnia 5 maja 2015 r. do dnia 31 grudnia 2015 r. wynosił 14.933,70 zł. W 2015 r. nie nastąpiło przekroczenie obrotu z tytułu dostaw towarów i świadczenia usług uprawniające do zwolnienia od podatku na podstawie art. 109 ust. 9 ustawy o VAT.
Świadczone przez Wnioskodawcę usługi na rzecz N. P. Sp. z o.o. nie były czynnościami
wskazanymi w art. 113 ust. 13 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tj. Dz.U. z 2011 r. Nr 177 poz. 1054 ze zm.).
Nie były to towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, nie były to usługi jubilerskie, usługi w zakresie doradztwa podatkowego, prawnego, finansowego. Rozmowa Wnioskodawcy z klientem polegała jedynie na przedstawieniu oferty handlowej i sprzedaży produktów.
Umowa o świadczenie usług była zawarta od dnia 2 października 2015 r. do 30 października 2015 r. Nie były świadczone usługi o charakterze doradczym. Rozmowa z klientami polegała jedynie na przedstawieniu oferty handlowej N. P. Sp. z o.o., produktów takich jak: domeny, serwery, wizytówki, kreatory, sklepy i strony internetowe. Po takiej rozmowie ofertę wysyłano pocztą elektroniczną, klient otrzymywał informację o danym produkcie i jego cenie. Klientom Wnioskodawca nie udzielał porad, opinii ani żadnych dodatkowych wyjaśnień.
Umowa z N. P. Sp. z o.o. została zawarta na okres jednego miesiąca. Po wykonaniu usług na rzecz N. P. Sp. z o.o. Wnioskodawca wystawił fakturę bez podatku VAT, zakres wykonanych usług to: kontakt telefoniczny i e-mailowy, pozyskiwanie nowych klientów oraz sprzedaż usług.
Jako przedsiębiorca Wnioskodawca nie wie dokładnie jaką działalność prowadzi N. P. Sp. z o.o., przed podpisaniem umowy nikt Wnioskodawcy o tym nie informował. To, co udało się Wnioskodawcy ustalić na podstawie nr NIP i REGON i na podstawie tych czynności, które wykonywał dla tej firmy, to pozyskał informację, że działalność tej firmy została zakwalifikowana do kodu PKD 82.20.Z jako działalność centrów telefonicznych (call center) obsługujących zgłoszenia przychodzące za pośrednictwem pracowników, obsługa klienta, dostarczanie informacji o produkcie, rozpatrywanie skarg. Działalność związana ze sprzedażą i promocją skierowana do klienta, z badaniem rynku, marketingiem bezpośrednim, weryfikacja adresów.
Czy w przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca prawidłowo wystawia faktury za wykazaną usługę, jako sprzedawca zwolniony z podatku od towarów i usług, bez podatku VAT...
Zdaniem Wnioskodawcy, faktura jest wystawiona w prawidłowy sposób. W związku z realizacją umowy Wnioskodawca może nadal korzystać ze zwolnienia z podatku VAT, bowiem wykonywane na podstawie umowy usługi nie zobowiązują Wnioskodawcy do rejestracji dla celów podatku VAT.
Wyrażając własne stanowisko w kwestii zwolnienia z podatku VAT Wnioskodawca brał pod uwagę wykonywane czynności czy nie zostały one wymienione w ustawie jako obligujące Wnioskodawcę do rejestracji dla celów podatku VAT oraz brał pod uwagę wielkość uzyskanych obrotów handlowych.
Świadczone przez Wnioskodawcę usługi na rzecz N. P. Sp. z o.o. nie były czynnościami wskazanymi w art. 113 ust. 13 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tj. Dz.U. z 2011 r. Nr 177 poz. 1054 ze zm.).
za prawidłowe w zakresie prawa Wnioskodawcy do zwolnienia od podatku VAT, na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, w związku ze świadczeniem usług na rzecz N. P. Sp. z o.o.,
za prawidłowe w zakresie dokumentowania usług świadczonych na rzecz tego podmiotu.
usług ubezpieczeniowych-jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
Biorąc pod uwagę powołany powyżej przepis art. 113 ust. 13 pkt 2 ustawy stwierdzić należy, że ze zwolnienia podmiotowego od podatku nie korzystają m.in. usługi prawnicze oraz w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego ze sporządzeniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 5 maja 2015 r. jako osoba fizyczna, korzystająca ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.). Przedmiotem prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej jest sprzedaż artykułów przemysłowych, takich jak: torebki, buty, paski, w tym sprzedaż prowadzona przez Internet.
Wnioskodawca dodatkowo zawarł umowę na rzecz Zamawiającego N. P. Sp. z o.o., która polegała na wykonywaniu następujących czynności:
wszelkie działania polegające na obsłudze call-center - obsługa połączeń wychodzących oraz przychodzących.
Umowa z N. P. Sp. z o.o. została zawarta na okres jednego miesiąca.
Ponadto Wnioskodawca wskazał, że obrót uzyskany za sprzedaży artykułów przemysłowych, takich jak torebki, buty, paski w okresie od dnia 5 maja 2015 r. do dnia 31 grudnia 2015 r. wynosił 13.768,70 zł, z tytułu świadczenia usług na rzecz N. P. Sp. z o.o. w okresie od dnia 5 maja 2015 r. do dnia 31 grudnia 2015 r. obrót wynosił 1.165,00 zł. Łączny obrót z tytułu działalności gospodarczej w okresie od dnia 5 maja 2015 r. do dnia 31 grudnia 2015 r. wynosił 14.933,70 zł. W 2015 r. nie nastąpiło przekroczenie obrotu z tytułu dostaw towarów i świadczenia usług uprawniające do zwolnienia od podatku na podstawie art. 109 ust. 9 ustawy o VAT.
Przy tak przedstawionym opisie sprawy Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące możliwości skorzystania ze zwolnienia od podatku, zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT, w związku ze świadczeniem usług na rzecz N. P. Sp. z o.o.
Jak już wskazano powyżej, podatnik może skorzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie i według zasad określonych w przepisach art. 113 ust. 1-12 ustawy, pod warunkiem, że nie wykonuje czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.
Wnioskodawca w opisie sprawy zaznaczył, że rozpoczął działalność gospodarczą od 5 maja 2015 r. i nie wykonywał czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Wnioskodawca wskazał bowiem, w odniesieniu do sprzedaży towarów (buty, torebki, paski), że nie były to towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, natomiast w odniesieniu do usług świadczonych na rzecz N. P. Sp. z o.o., że nie były to usługi w zakresie doradztwa podatkowego, prawnego, finansowego. Rozmowa Wnioskodawcy z klientem polegała jedynie na przedstawieniu oferty handlowej i sprzedaży produktów. Nie były to czynności wskazane w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Jednocześnie jak wskazał Wnioskodawca osiągnięta przez niego wartość sprzedaży w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w 2015 r. nie przekroczyła kwoty 150.000 zł.
Zatem Wnioskodawca spełniał wskazane wyżej warunki i zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy i miał prawo do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego określonego w ust. 1 tego przepisu.
Podsumowując, w przedstawionej sytuacji Wnioskodawca nie dokonując dostaw towarów i nie świadcząc usług, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, mógł skorzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT.
Zatem stanowisko Wnioskodawcy, że w związku z realizacją umowy mógł nadal korzystać ze zwolnienia z podatku VAT, bowiem wykonywane na podstawie umowy usługi nie zobowiązują go do rejestracji dla potrzeb podatku VAT, należało uznać za prawidłowe.
Ponadto, Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące prawidłowego udokumentowania usług świadczonych na rzecz N. P. Sp. z o.o. Stwierdza, że w związku z zawartą umową wystawia jako sprzedawca zwolniony podmiotowo z podatku VAT faktury następującej treści, nazwa towaru, usługi: kontakt telefoniczny i mailowy z klientami, pozyskiwanie nowych klientów oraz sprzedaż. Do wyliczonej kwoty jako sprzedawca zwolniony podmiotowo z podatku VAT Wnioskodawca nie dolicza podatku VAT.
Stosownie do przepisu art. 106b ust. 1 ustawy o VAT, podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
Podkreślenia wymaga, że przepis art. 106b posługuje się pojęciem „podatnika”, nie zaś pojęciem „podatnika VAT czynnego”. Konsekwencją powyższego jest powstanie, co do zasady, obowiązku dla podmiotu niezarejestrowanego jako podatnik VAT czynny (w tym również dla podatników zwolnionych od podatku od towarów i usług zarejestrowanych i niezarejestrowanych) do wystawienia faktury VAT dokumentującej wykonywaną przez niego czynność podlegającą opodatkowaniu o ile nabywca wystąpi z takim żądaniem.
Informacji na temat tego, jakie dane na fakturze powinni zamieszczać podatnicy korzystający ze zwolnienia, należy szukać w obowiązującym od 1 stycznia 2014 r. rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur (Dz.U. z 2013 r., poz. 1485).
Tym samym należy stwierdzić, że Wnioskodawca jako podatnik zwolniony, dokumentując sprzedaż fakturą, nie powinien wykazywać na niej kwoty podatku VAT.
Zatem stanowisko Wnioskodawcy, że prawidłowo wystawił fakturę bez podatku VAT, należało uznać za prawidłowe. Przy czy zaznaczyć należy, że przedmiotowa faktura powinna również zawierać pozostałe informacje o których mowa w § 3 pkt 3 rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur.
Jednocześnie należy dodać, że wskazany przez Wnioskodawcę art. 109 ust. 9 ustawy o VAT nie ma w sprawie zastosowania, gdyż odnosi się do przemieszczenia towarów z jednego państwa członkowskiego do drugiego, a z opisu sprawy nie wynika aby Wnioskodawca dokonywał takich czynności.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Zgodnie z przepisem § 1 pkt 1 rozporządzenia Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 28 sierpnia 2008 r. w sprawie przekazania rozpoznawania innym wojewódzkim sądom administracyjnym niektórych spraw z zakresu działania ministra właściwego do spraw finansów publicznych, Prezesa Zakładu Ubezpieczeń Społecznych oraz Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego (Dz.U. Nr 163, poz. 1016) skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie, , ul. Kraszewskiego 4a, 35-016 Rzeszów, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.
ILPP2/4512-1-889/15-2/SJ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Sprzedaż > IBPP1/4512-909/15/MS