Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ulga-rehabilitacyjna/ibpbii-1-4511-64-15-asz
Timestamp: 2017-10-21 19:26:52
Legal References Found: art. 14
 art. 26
 art. 26
 art. 29
 art. 30
 art. 9
 art. 24
 art. 24
 art. 25

Document Content:
Czy Wnioskodawczyni może odliczyć terapię syna za 2014 r. od podatku jako ulgę rehabilitacyjną? Jeżeli tak, to jaka kwota podlega odliczeniu oraz w jakim zeznaniu podatkowym może dokonać odliczenia
IBPBII/1/4511-64/15/ASzinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 9 stycznia 2015 r. (data wpływu do Biura – 23 stycznia 2015 r.), uzupełnionym 20 kwietnia 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej – jest prawidłowe.
Z uwagi na fakt, że wniosek nie spełniał wymogów formalnych w piśmie z 1 kwietnia 2015 r. znak: IBPB II/1/4511-64/15/ASz, wezwano do jego uzupełnienia. Wniosek uzupełniono 20 kwietnia 2015 r.
Syn Wnioskodawczyni, ur. 3 grudnia 2008 r., posiada orzeczenie o niepełnosprawności. W 2014 r. zdiagnozowano o niego zaburzenie integracji sensorycznej. W związku z tym syn Wnioskodawczyni uczęszcza na terapię SI. Podstawą uczęszczania dziecka na terapię jest pełna diagnoza terapeuty SI oraz lekarza neurologa wraz z zaleceniami uczęszczania na taką terapię. Dziecko posiada również opinię o wczesnym wspomaganiu rozwoju z Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej, również zalecającą między innymi terapię SI. Koszt jednej terapii to 75 zł. Syn Wnioskodawczyni uczęszcza na nią raz w tygodniu. Terapia nie jest refundowana, finansowana ani dofinansowywana z żadnych źródeł a jej poniesione koszty nie zostały zwrócone w żadnej innej formie. Wnioskodawczy w pełni finansuje ją sama. Wnioskodawczyni posiada faktury za opłacenie terapii.
Czy Wnioskodawczyni może odliczyć terapię syna za 2014 r. od podatku jako ulgę rehabilitacyjną... Jeżeli tak, to jaka kwota podlega odliczeniu oraz w jakim zeznaniu podatkowym może dokonać odliczenia...
Zdaniem Wnioskodawczyni, terapia syna może zostać odliczona jako ulga rehabilitacyjna, gdyż zgodnie z art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych syn posiada orzeczenie o niepełnosprawności, Wnioskodawczyni posiada faktury związane z kosztami uczęszczania na terapię oraz ww. wydatki nie zostały sfinansowane ani dofinansowane z innych źródeł. Wydatki są w pokrywane przez Wnioskodawczynię z własnych środków.
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30c oraz art. 30e, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4, 4a-4e, ust. 6 lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.
1.I grupy inwalidztwa – należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono:
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że syn Wnioskodawczyni, ur. 3 grudnia 2008 r., posiada orzeczenie o niepełnosprawności.
W 2014 r. zdiagnozowano o niego zaburzenie integracji sensorycznej. W związku z tym syn Wnioskodawczyni raz w tygodniu uczęszcza na terapię SI. Podstawą uczęszczania dziecka na terapię jest pełna diagnoza terapeuty SI oraz lekarza neurologa wraz z zaleceniami uczęszczania na taką terapię. Dziecko posiada również opinię o wczesnym wspomaganiu rozwoju z Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej, również zalecającą między innymi terapię SI. Koszt jednej terapii to 75 zł. Terapia nie jest refundowana, finansowana ani dofinansowywana z żadnych źródeł a jej poniesione koszty nie zostały zwrócone w żadnej innej formie. Wnioskodawczyni w pełni finansuje ją sama. Wnioskodawczyni posiada faktury za opłacenie terapii.
W świetle powołanych powyżej przepisów należy zatem stwierdzić, że skoro syn Wnioskodawczyni jest osobą niepełnosprawną, posiada orzeczenie o potrzebie kształcenia specjalnego oraz opinię o potrzebie wczesnego wspomagania rozwoju dziecka, a wskazana terapia integracji sensorycznej jest zabiegiem rehabilitacyjnym, Wnioskodawczyni jako osoba, na utrzymaniu której pozostaje niepełnosprawny syn, może w zeznaniu podatkowym za 2014 r. odliczyć wskazane zabiegi rehabilitacyjne w formie terapii integracji sensorycznej, w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Podstawę odliczenia stanowić będą rachunki, dokumentujące poniesione przez Wnioskodawczynię wydatki.
Należy zauważyć, że wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych poniesione w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawna lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne uwzględnia się w części B.3 załącznika PIT/0 składanego wraz z zeznaniem PIT-28, PIT-36 lub PIT-37.
Reasumując, w rozliczeniu rocznym składanym za 2014 r. Wnioskodawczyni może odliczyć od dochodu wydatki (uwzględnione w części B załącznika PIT/0) poniesione na zabiegi rehabilitacyjne w zakresie integracji sensorycznej.
Należy również zaznaczyć, że wskazane powyżej wydatki podlegają odliczeniu od dochodu, a nie -jak wynika z zadanego pytania Wnioskodawczyni - od podatku.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Ulga rehabilitacyjna > IBPBII/1/4511-64/15/ASz