Source: https://mirip.org.pl/1590,informacja-podatkowa-lipiec-2018
Timestamp: 2020-07-04 11:08:28
Legal References Found: Art. 31
 art. 31
 art. 106
 art. 31
 art. 106
 art. 31
 art. 31
 art. 12
 art. 12
 art. 193
 art. 43
 art. 43

Document Content:
W dniu 28 czerwca 2018 r. Pani Elżbieta Rafalska, Minister Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej, podpisała rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia przypadków, w których zezwolenie na pracę jest wydawane bez względu na szczegółowe warunki wydawania zezwoleń na pracę cudzoziemców. Zostało ono ogłoszone w Dzienniku Ustaw (poz. 1264) i weszło w życie z dniem 1 lipca 2018 r.
Przyjęcie nowych rozwiązań oznacza zatem:
FAKTURY W WALUTACH OBCYCH - REGUŁY PRZELICZANIA NA ZŁOTE W PODATKU VAT
Wielu podatników sygnalizuje problemy z przeliczaniem faktur dla celów podatku VAT, wystawionych w walutach obcych. Art. 31a ust. 1 ustawy o podatku VAT mówi, że jeżeli kwota będąca podstawą opodatkowania jest wyrażona w obcej walucie, wtedy trzeba ją przeliczyć na PLN, stosując średni kurs ogłoszony przez NBP - na ostatni dzień roboczy, który poprzedza dzień powstania obowiązku podatkowego.
Inną możliwością jest wybór metody przeliczania na PLN za pomocą kursu, który został ogłoszony przez EBC (Europejski Bank Centralny) na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli waluta jest inna niż euro należy zastosować jej kurs wymiany względem euro.
Z kolei jeżeli faktura jest wystawiona przez podatnika zanim powstanie obowiązek podatkowy, a kwoty stanowiące podstawę podatku są wyrażone na niej w obcej walucie, wówczas trzeba zastosować średni kurs opublikowany przez Narodowy Bank Polski ostatniego dnia roboczego, który poprzedza dzień wystawienia faktury - tak ustala art. 31a ust. 2. Tutaj również można zastosować kurs EBC.
Faktury w walutach obcych a podatek od towarów i usług
Wystawienie faktury po powstaniu obowiązku podatkowego – art. 106i ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług mówi, że fakturę trzeba wystawić najpóźniej 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu dokonania dostawy lub wykonania usługi. Z tego wynika, że prawo umożliwia wystawienie takiego dokumentu po powstaniu obowiązku w VAT. W takiej sytuacji przychód dla celów podatku od towaru i usług trzeba przeliczyć na złotówki - zgodnie z art. 31a ust. rzeczonej ustawy.
12 stycznia 2018 r. podatnik wykonał usługę. Faktura sprzedaży została wystawiona 15 lutego 2018 r. Po jakim kursie należy dokonać przeliczenia?
Fakturę należy przeliczyć po kursie średnim NBP (lub EBC) z dnia 11 stycznia 2018 r., czyli z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego (wykonania usługi).
Wystawienie faktury przed powstaniem obowiązku podatkowego – według art. 106i ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług można wystawić fakturę na 30 dni przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi bądź otrzymaniem całości albo części zapłaty (otrzymanych przed dokonaniem dostawy towaru/wykonaniem usługi). W takiej sytuacji przeliczenia przychodów na złotówki (dla rozliczeń VAT) trzeba dokonać na podstawie art. 31a ust. 2 wspomnianej ustawy.
Co ważne, w przypadku świadczenia na rzecz podatników m.in. usług budowlanych, usług budowlano-montażowych, dostawy książek drukowanych obowiązek podatkowy powstaje co do zasady w momencie wystawienia faktury. W takim przypadku przeliczenia na złote należy dokonać po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego (a więc dzień wystawienia faktury), zgodnie z art. 31a ust. 1 ustawy.
Dnia 7 stycznia 2018 r. wystawiono fakturę w walucie obcej. Dostawa towarów miała miejsce 2 lutego 2018 r. Po jakim kursie należy dokonać przeliczenia?
Fakturę należy przeliczyć po kursie średnim NBP (lub EBC) z 6 stycznia 2018 roku. Jest to kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego wystawienie faktury.
Inne kłopotliwe sytuacje związane z przeliczeniem faktur w walutach obcych
Zaliczka przy WDT - zaliczek przy WDT nie dokumentuje się fakturami zaliczkowymi. W związku z tym przeliczenia należy dokonać po kursie średnim NBP (lub EBC) z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego moment powstania obowiązku podatkowego - czyli co do zasady - z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego wystawienie faktury dokumentującej całą transakcję (art. 20 ust. 1).
Zaliczka WNT - w związku z tym, że sprzedawca nie ma obowiązku wystawienia faktury zaliczkowej przy WNT, przeliczenia na PLN należy dokonać co do zasady po kursie średnim NBP (lub EBC) z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego wystawienie faktury dokumentującej całą transakcję, jako że w momencie wystawienia faktury u sprzedawcy powstanie obowiązek podatkowy (art. 20b. ust. 1).
SKŁADKI ZUS DLA MAŁYCH FIRM – RZĄD PRZYJĄŁ PROJEKT ZMIENIAJĄCY ZASADY
Rząd przyjął we wtorek projekt zakładający obniżenie składek na ubezpieczenia społeczne osób fizycznych, które wykonują działalność gospodarczą na mniejszą skalę. Ministerstwo Przedsiębiorczości i Technologii szacuje, że na nowych zasadach skorzysta w sumie ok. 200 tys. przedsiębiorców.
Projekt przewiduje obniżenie składek ZUS dla małych firm, uzależniając wysokość składki od przychodów firmy. Po zmianie przepisów osoby, które prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą i mają miesięczne przychody na poziomie nieprzekraczającym 2,5-krotności minimalnego wynagrodzenia (aktualnie to 5.250 zł), będą płacić niższe – proporcjonalne do przychodów – składki na ubezpieczenie społeczne. Przykładowo, przedsiębiorca o przychodach na poziomie minimalnego wynagrodzenia będzie płacić składki w wysokości niecałych 660 zł, podczas gdy obecnie jest to 1228,70 zł.
Wprowadzenie zmian przewiduje – przygotowany przez Ministerstwo Przedsiębiorczości i Technologii – projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu obniżenia składek na ubezpieczenia społeczne osób fizycznych wykonujących działalność gospodarczą na mniejszą skalę. Projekt został przyjęty przez rząd 26 czerwca 2018 r.
Większość nowych przepisów ma wejść w życie 1 stycznia 2019 r. O szczegółach poinformuję w terminie późniejszym o konsultacjach przepisów i opracowaniu ostatecznego projektu.
MINISTERSTWO FINANSÓW OPUBLIKOWAŁO BAZĘ STAWEK PODATKU OD NIERUCHOMOŚCI
Baza stawek podatku od nieruchomości stanowi kluczowe ułatwienie dla podatników posiadających nieruchomości w obrębie więcej niż jednej gminy. Tym samym, jest to istotny krok w kierunku spełnienia zgłaszanych od dawna postulatów przedsiębiorstw przesyłowych, energetycznych i telekomunikacyjnych, a także innych przedsiębiorców z majątkiem w wielu lokalizacjach. Do tej pory podmioty tego rodzaju musiały liczyć się z dużymi obowiązkami administracyjnymi, ponieważ w praktyce trzeba było poszukiwać informacji o stawkach dla każdej gminy. Po opublikowaniu bazy stawek informacje można tymczasem znaleźć w jednym miejscu.
Z bazą danych można się zapoznać pod adresem: www.finanse.mf.gov.pl w zakładce Podatki i opłaty lokalne.
W przypadku gdy przedsiębiorca nie ma możliwości korzystania z własnego samochodu używanego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej – a powodem zwykle jest konieczność dokonania jakiejś poważniejszej naprawy tego pojazdu – rozwiązaniem jest wzięcie samochodu zastępczego. Niekiedy taki samochód bezpłatnie udostępnia warsztat dokonujący naprawy, czasem prawo do takiego auta przysługuje w ramach zawartej polisy OC lub AC. Zdarzają się także sytuacje, gdy przedsiębiorca potrzebujący samochodu zastępczego musi go wynająć na własny koszt. Niezależnie od tego, które z tych rozwiązań będzie miało miejsce, z wykorzystywaniem samochodu zastępczego wiąże się także konieczność ponoszenia kosztów eksploatacyjnych, np. wydatków na paliwo.
Mimo, że interpretacja została wydana w 2013 r., ale jest nadal aktualna, ponieważ przepisy w tym zakresie nie uległy zmianie.
PRAWO DO ODLICZENIA VAT A BRAK RZECZYWISTEJ TRANSAKCJI – WAŻNY WYROK TS UE
W wyroku z 27 czerwca 2018 r. TS UE zajął stanowisko w połączonych sprawach C-459/17 (SGI) i C-460/17 (Valériane SNC), dotyczących prawa do odliczenia podatku naliczonego względem dostaw, które nie zostały faktycznie dokonane.
Postępowanie odnosiło się do dwóch spółek prawa francuskiego z siedzibami na wyspie Reunion (zamorskie terytorium Francji) – spółki te dokonywały nabycia środków produkcyjnych przeznaczonych do oddania w najem firmom mającym siedziby na wyspie. Kontrole zakwestionowały jednak prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, wykazanego na fakturach zakupowych dotyczących nabycia środków produkcji. Organy podatkowe wskazały przy tym na fakt, że nie odpowiadały one rzeczywistej dostawie.
Ostatecznie sprawy trafiły do TS UE, który potwierdził, że brak rzeczywistej dostawy towarów lub rzeczywistego świadczenia usług wyklucza przyznanie podatnikowi prawa do odliczenia podatku. Jak wyjaśnili sędziowie, dobra lub zła wiara podatnika, który wnosi o odliczenie VAT w przypadku, kiedy nie było rzeczywistej transakcji, nie ma znaczenia.
SAMOCHÓD SŁUŻBOWY - BARDZO WAŻNY I KORZYSTNY DLA PRACODAWCÓW WYROK NSA
W uzasadnieniu ustnym Sąd podkreślił, że właściwe jest stanowisko spółki, że wartość przychodu z tytułu użytkowania auta służbowego do celów prywatnych obejmuje także udostępnienie pracownikowi paliwa, które nie będzie stanowić odrębnego nieodpłatnego świadczenia.
Jak tłumaczył sędzia NSA Krzysztof Winiarski, przepisy ustawy o PIT mówią o wykorzystywaniu auta, a nie o prawie do jego wykorzystywania, a korzystanie z samochodu nie jest możliwe bez paliwa. Takie rozumowanie, zdaniem Sądu, jest zgodne zarówno z celem wprowadzenia ww. przepisów, który – zgodnie z uzasadnieniem do ustawy o ułatwieniu prowadzenia działalności gospodarczej – miał przyczynić się do rozwiania wszelkich wątpliwości podatników przy ustalaniu wysokości przychodu z wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych oraz literalną wykładnią art. 12 ust. 2a ustawy o PIT.
W ocenie NSA, biorąc pod uwagę wykładnię literalną, a także cel spornej regulacji, uzasadnione jest stanowisko kancelarii, że wartość przychodu z tytułu użytkowania auta służbowego do celów prywatnych obejmuje również paliwo, którego udostępnienie nie stanowi odrębnego świadczenia. Skład orzekający zgodził się, co prawda, z argumentem Ministra Finansów, że sporny przepis może być wykorzystywany przez podatników w sposób nieuprawniony, bo wartość zużytego paliwa podarowanego pracownikowi może przekraczać wartość ryczałtu. Zdaniem Sądu wynika to jednak z błędu ustawodawcy, który mógłby być wyeliminowany poprzez uzupełnienie przepisu o wyłączenie dotyczące paliwa.
Jest to pierwszy wyrok dotyczący ryczałtu dla użytku samochodów firmowych w celach prywatnych pracowników, który niewątpliwie wpłynie na sytuację setek firm oraz tysięcy prawników w całej Polsce. Na szczęście NSA wykazał się rozsądkiem i przyjął w nim korzystną dla podatników wykładnię przepisów art. 12 ust. 2a ustawy o PIT, stwierdzając że ryczałt za jazdy prywatne będzie obejmował także koszty paliwa. Zatem wydatki poniesione przez pracodawcę na paliwo do samochodu służbowego, który pracownik wykorzystuje także do celów osobistych nie będą stanowiły odrębnego nieodpłatnego świadczenia. Gdyby intencja ustawodawcy była inna, przez tyle lat (interpretacja indywidualna wydana została 8 maja 2015 r.) dokonałby on zmiany przedmiotowych przepisów, chociażby poprzez dodanie kolejnej jednostki redakcyjnej, w której wyłączyłby wprost możliwość objęcia ryczałtem paliwa.
Zdaniem kancelarii stanowisko zaprezentowane przez NSA jest słuszne, na co wskazuje nie tylko uzasadnienie ustne Sądu, ale również literalne brzmienie przepisów ustawy o PIT.
PODZIELONA PŁATNOŚĆ – JAK PŁACIĆ NALEŻNY US PODATEK Z RACHUNKU VAT
Z rachunku VAT można regulować obecnie wyłącznie zobowiązania podatkowe w VAT wobec urzędu skarbowego oraz podatek VAT wynikający z faktur dostawców (co oczywiste, tylko na ich rachunki VAT). Mechanizm podzielonej płatności (split payment) jest obecnie wdrażany. Pojawiają się pytania i wątpliwości, z których część dotyczy sposobu, w jaki należy przelewać środki z wyodrębnionego rachunku VAT na konto urzędu skarbowego.
Ponadto dokonując zapłaty w systemie podzielonej płatności (split payment) nie można zebrać kilku faktur od jednego kontrahenta i zapłacić ich zbiorczym przelewem. Każda faktura musi być płacona osobno. Potwierdza to także Ministerstwo Finansów. Zdaniem MF, stosując podzieloną płatność, każdą z faktur należy uregulować oddzielnie. Dzięki temu urząd skarbowy będzie mógł połączyć kwotę VAT z konkretną fakturą.
Innym problemem jest także kwestia wpłaty większej kwoty niż należna. Zdaniem MF w przypadku pomyłkowej wpłaty zbyt wysokiej kwoty na rachunek VAT (np. podatek na fakturze wynosi 800 zł, a wpłacono 1000 zł), nie ma możliwości zwrotu 200 zł z rachunku VAT. Kontrahenci mogą uzgodnić, że podatnik zwróci nabywcy 200 zł ze swojego rachunku rozliczeniowego. Co innego, jeśli wpłacona kwota wynika z faktury, a następnie do tej faktury będzie wystawiona korekta – wówczas można dokonać zwrotu tej kwoty z rachunku VAT.
Jako dodatek do Informacji Podatkowej załączam wyjaśnienie Ministerstwa Finansów dotyczące stosowania podzielonej płatności, które może przydać się Państwu w bieżącej pracy.
Struktura JPK magazyn (JPK_MAG) w świetle art. 193a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa jest przekazywana wyłącznie na żądanie organu podatkowego. Od 1 lipca 2018 r. przekazywanie JPK na żądanie będzie dotyczyło wszystkich podatników, którzy prowadzą księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych.
W przypadku JPM_MAG do przekazania tej struktury na żądanie organu podatkowego będą zobowiązane wyłącznie podmioty, które prowadzą księgi rachunkowe (głównie podatnicy CIT). W przypadku osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą indywidualnie lub w formie spółek osobowych podlegających PIT księgi rachunkowe prowadzi osoba fizyczna lub spółka osobowa (w tym spółka cywilna). Jeżeli przychody netto podatników PIT ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy są niższe niż równowartość w walucie polskiej 2.000.000 euro, to podmioty te mogą prowadzić od następnego roku podatkowego księgi rachunkowe. Prowadząc pełną księgowość podatnicy PIT będą również mieli obowiązek przekazywania na żądanie do organu podatkowego JPK_MAG. Warunkiem przekazania takiej struktury przez podatników CIT, jak i PIT jest jednak posiadanie ewidencji magazynowej. Brak takiej ewidencji przy równoczesnym prowadzeniu ksiąg rachunkowych nie powoduje, że podatnik taką strukturę musi przekazać do organu podatkowego na jego żądanie.
Czy podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą wynajmujący własne mieszkanie lub garaż musi wykazywać te przychody w ewidencji VAT i deklaracji?
Prywatny najem (a więc uzyskiwane przychody) z tego tytułu muszą być doliczone do pozostałych czynności, które podatnik VAT wykazuje w swojej ewidencji, o ile jest zobowiązany do jej prowadzenia. Podatnicy zaliczający się do podatników VAT czynnych świadcząc usługi najmu mieszkania (nieruchomości o charakterze mieszkaniowym) wyłącznie na cele mieszkaniowe będą zwolnieni od podatku. Jest to związane z treścią art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT.
Zwolniona usługa najmu musi być ujęta w ewidencji VAT podatnika czynnego i wykazana również w JPK_VAT za miesiąc powstania obowiązku podatkowego w VAT. W tym przypadku obowiązek podatkowy będzie powstawał z chwilą wystawienia faktury, nie później niż z chwilą upływu terminu płatności za najem mieszkania. Gdyby podatnik VAT czynny wynajmował garaż, to wówczas, wobec braku możliwości skorzystania z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, musiałby taki najem garażu opodatkować, a podatek VAT należny odprowadzić do urzędu skarbowego w terminie zapłaty zobowiązania podatkowego (do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu powstania obowiązku podatkowego).
Warto zaznaczyć, że najem prywatny w większych rozmiarach zwolniony od VAT może wpłynąć na zakres odliczenia VAT u podatnika VAT czynnego, jeżeli wielkość sprzedaży zwolnionej w ciągu roku jest większa niż 1% sprzedaży ogółem, a kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu będzie równa lub większa niż 500 zł.
Podatnicy VAT zwolnieni wykonujący wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo nie muszą nigdzie ujmować ww. sprzedaży dla celów VAT. W konsekwencji najem mieszkania na cele mieszkaniowe będzie zwolniony od podatku bez konieczności prowadzenia ewidencji w tym zakresie. Dodać należy, że podatnicy VAT zwolnieni nie są obowiązani przekazywać do organów podatkowych struktury JPK_VAT, gdyż jest ona przeznaczona wyłącznie dla podatników VAT czynnych.
Dz. U. z dnia 22.06.2018 r. poz. 1206
Rozporządzenie Ministra Gospodarki z dnia 27 sierpnia 2013 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące (Dz. U. poz. 1076)
Głównym celem wydania nowego rozporządzenia, zastępującego rozporządzenie z 27 sierpnia 2013 r. jest wprowadzenie nowego typu kas rejestrujących, które będą umożliwiały emisję dokumentów fiskalnych i niefiskalnych w dwóch formach - elektronicznej i papierowej. Dotychczasowe przepisy umożliwiały jedynie wydruk takich dokumentów. Rozporządzenie znosi też możliwość archiwizacji paragonów w postaci papierowej, zastępując ją przechowywaniem danych w pamięci chronionej i pamięci fiskalnej, a także zwiększa akceptację płatności bezgotówkowych.
Rozporządzenie wprowadza również nowy standard protokołu komunikacyjnego dla nowych urządzeń fiskalnych wchodzących do eksploatacji. Jednocześnie celem nowego aktu jest możliwie szybkie wycofanie z eksploatacji urządzeń, które są przestarzałe i nie mogą być dostosowane do nowych wymagań.
STOSOWANIE MECHANIZMU PODZIELONEJ PŁATNOŚCI.docx (DOCX)
Umowa o prace 2018-07-24 fv rodo.doc (DOC)