Source: http://e-prawnik.pl/artykuly/prawo-podatkowe/na-czym-polega-ulga-z-tytulu-darowizn.html
Timestamp: 2018-03-21 09:01:31
Legal References Found: art. 26
 art. 4
 art. 3
 art. 11
 art. 3
 art. 3
 art. 43
 art. 23

Document Content:
Na czym polega ulga z tytułu darowizn? - Prawo podatkowe - e-prawnik.pl
e-prawnik.pl Prawo w biznesie Prawo podatkoweNa czym polega ulga z tytułu darowizn?
Jak i ile można odliczyć?
Podstawą prawną tej ulgi jest art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT).
Odliczeniu od dochodu podlegać mogą przekazane przez podatnika darowizny. Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Bezpłatny charakter oznacza, że druga strona umowy (obdarowany) nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.
Podwyższona została od 2005 roku do 6% dochodu wysokość darowizn na określone cele pożytku publicznego, cele krwiodawstwa oraz kultu religijnego podlegających odliczeniu od dochodu. W przypadku obydwu rodzajów przeznaczenia darowizn limit odliczenia ustalony jest na kwotę dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota odpowiadająca 6% dochodu. Odliczeń, niezależnie od ilości podmiotów, którym przekazano darowiznę, dokonuje się więc od dochodu w wysokości kwoty dokonanej darowizny nie więcej jednak niż 6% dochodu. Jeżeli więc podatnik udzielił darowizny kilku podmiotom, to niezależnie od kwoty, jaką przekazał może odliczyć tylko kwotę darowizny nie przekraczającą 6% dochodu.
Łączna kwota odliczeń z obu tych tytułów nie może teraz przewyższać w roku podatkowym 6% dochodu.
Nałożono przy tym na korzystającego z odliczenia obowiązek wskazania w zeznaniu:
kwoty przekazanej darowizny,
kwoty dokonanego odliczenia i
danych pozwalających na identyfikację obdarowanego, w szczególności jego nazwy, adresu.
W przypadku zwrotu dokonanej darowizny, obdarowany będzie obowiązany przekazać urzędowi skarbowemu informację o zwróconej darowiźnie, w terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu.
Od 2009 r., jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług (VAT), to za kwotę darowizny uważa się wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług, w części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny.
Na jakich warunkach można skorzystać z ulgi?
Podstawę obliczenia podatku zmiejsza się o kwoty darowizn (mogą to być darowizny z poleceniem) przekazanych na cele:
określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele; w tym drugim przypadku prawo do odliczenia darowizny przysługuje podatnikowi pod warunkiem:
istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium organizacja posiada siedzibę. Z uwagi na konieczność spełnienia wielu biurokratycznych warunków, podatnicy polscy niezbyt chętnie chcą przekazywać darowizny na rzecz organizacji działających na obszarze Unii Europejskiej.
krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi na podstawie ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi, w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 tej ustawy i litrów oddanej krwi lub jej składników,
Cele wskazane przez ustawę o działalności pożytku publicznego i wolontairacie (art. 4) obejmują m.in. zadania w zakresie:
działalności na rzecz weteranów i weteranów poszkodowanych w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o weteranach działań poza granicami państwa;
Natomiast organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie, to:
organizacje pozarządowe, którymi są - niebędące jednostkami sektora finansów publicznych w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych lub przedsiębiorstwami, instytutami badawczymi, bankami i spółkami prawa handlowego będącymi państwowymi lub samorządowymi osobami prawnymi, niedziałające w celu osiągnięcia zysku - osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, w tym fundacje i stowarzyszenia, z wyjątkiem wymienionych w art. 3 ust. 4 ww. ustawy (tzn. oprócz partii politycznych, związków zawodowych i organizacji pracodawców, samorządów zawodowych, fundacji utworzonych przez partie polityczne);
Jakich darowizn nie można odliczyć?
Wspomniane darowizny podlegają odliczeniu od dochodu, o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
Odliczeniu nie podlegają także darowizny poniesione na rzecz:
Od 1 stycznia 2009 r. koszt uzyskania przychodu w wartości wytworzenia lub cenie nabycia produktów spożywczych stanowią darowizny i ofiary wszelkiego rodzaju, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT, przekazane na rzecz organizacji pożytku publicznego z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje (art. 23 pkt 11 ustawy o PIT). W związku z tym przewidziano, iż odliczenia darowizn od dochodu nie stosuje się w przypadku, gdy podatnik zaliczył wartość przekazanej darowizny do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT.
Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest odpowiednio udokumentowana. Wysokość wydatków ustala się na podstawie:
zaświadczenia jednostki organizacyjnej realizującej zadania w zakresie pobierania krwi o ilości bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników przez krwiodawcę.
Zamieszczenie w umowie darowizny polecenia nie pozbawia możliwości odliczania darowizny od podstawy opodatkowania.
Wydaje się, iż korzystniejsze i mniej kłopotliwe dla podatnika w porównaniu z ulgą z tytułu darowizn jest obecnie przeznaczenie w zeznaniu 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego.
ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 361, ze zm.);
ustawa z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r., Nr 234, poz. 1536, ze zm.).
Komentarze: Na czym polega ulga z tytułu darowizn?
tomek.nowicki 2013-07-31 15:12:40
Re: Na czym polega ulga z tytułu darowizn?
Brał może ktoś udział w konkursie na pitax.pl Jendym z warunków było rozliczenie pit online właśnie ich programem do PIT. Ale taki warunek wcale mnie nie dziwi.
D. 2013-04-08 15:46:33
Nie.Ponieważ od podatku nie można odliczyć darowizny przekazanej osobie fizycznej (np. rodzicom).
Ewa 2013-02-21 13:24:20
Mam pytanie czy mogę darować rodzicom ( mają bardzo niski dochód) pewną sumę i czy mogę skorzystać z ulgi za tę darowiznę
PIT honorowi dawcy krwi krwiodawstwo organizacje rozliczenie roczne umowa darowizny wolontariat zeznanie