Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-odszkodowanie-od-dewelopera-czy-podlega-zwolnieniu-z-pit
Timestamp: 2019-04-21 20:33:19
Legal References Found: art. 9
 art. 21
 art. 10
 art. 20
 art. 14
 art. 12
 art. 20
 art. 21
 art. 21
 art. 10
 art. 20
 art. 21

Document Content:
Odszkodowanie od dewelopera - kiedy podlega zwolnieniu z PIT? - Poradnik Przedsiębiorcy
Ustalenie źródła przychodu w postaci odszkodowania
Zwolnienia podatkowe w zakresie odszkodowań
Rynek nieruchomości jest jedną z najbardziej dynamicznie rozwijających się gałęzi gospodarki. Nic więc dziwnego, że w ślad za tym również prężnie rozwija się branża deweloperska. Można powiedzieć, że na porządku dziennym jest podpisywanie umów z deweloperami dotyczących budowy mieszkań. W treści takiej umowy znajdują się różne zapisy, które m.in. mają na celu ochronę interesów stron. Wśród nich można wymienić zapisy regulujące odszkodowanie od dewelopera w przypadku nieterminowego oddania mieszkania. W niniejszym artykule poddamy analizie kwestie omawiające odszkodowanie od dewelopera pod kątem podatkowym.
Ustawa PIT przewiduje bardzo szeroki zakres opodatkowania. Jak bowiem stanowi art. 9 ust. 1 ustawy opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Katalog różnego rodzaju źródeł przychodów został zawarty w art. 10 ust. 1 ustawy PIT. W pkt 9 tego artykułu wskazano tzw. przychody z innych źródeł. W celu wyjaśnienia, jakie dochody należy zakwalifikować do innych źródeł, sięgnąć należy do art. 20 ust. 1 ustawy PIT. Przepis ten podaje, że za przychody z innych źródeł uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.
Użycie w tym przepisie sformułowania "w szczególności" wskazuje, iż definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy. O przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe. W rezultacie otrzymane odszkodowanie, co do zasady, stanowi przychód podatkowy podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym według reguł ogólnych.
Ustaliliśmy zatem, że odszkodowanie stanowi przysporzenie majątkowe podlegające opodatkowaniu. Jednakże ustawodawca przewidział w zakresie niektórych odszkodowań zwolnienie od podatku.
odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane według skali podatkowej lub podatkiem liniowym,
W kontekście przywołanych przepisów wskazać należy, że niestety, ale odszkodowanie od dewelopera z tytułu nieterminowego oddania nieruchomości nie może korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy. Wynika to z faktu, że przepis wyłącza z zakresu zwolnienia wszelkie odszkodowania wynikające z zawartej umowy lub wypłacane na podstawie innej niż sądowa ugody.
Stanowisko to popierają organy podatkowe. Przykładowo w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 17 maja 2012 r., nr ILPB1/415-385/11/12-S/AA, czytamy:
Należy bowiem zauważyć, iż ww. przepis wyraźnie wskazuje, że wyłączeniu ze zwolnienia podlegają świadczenia przyznane na mocy zawieranych między stronami umów lub ugód pozasądowych. W sprawie będącej przedmiotem wniosku Wnioskodawca wypłacał nabywcom lokali rekompensaty (odszkodowania), w tym także w postaci pokrycia części kosztów aktu notarialnego, na podstawie zawieranych porozumień. Z tej zatem przyczyny świadczenia te - z uwagi na wyłączenie zawarte w art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania.
W związku z powyższym, ze względu na brak możliwości objęcia świadczenia pieniężnego wypłacanego przez Spółkę na podstawie zawartego porozumienia którymkolwiek ze zwolnień przedmiotowych należy stwierdzić, że stanowi ono przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zaliczony do źródeł przychodów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ze zwolnienia korzystałoby otrzymane odszkodowanie od dewelopera, jeżeli zostałoby wypłacone na podstawie ugody zawartej w postępowaniu sądowym, co potwierdza art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy PIT.
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowaniu podlega szeroki zakres przychodów. Jednak w niektórych przypadkach ustawodawca wskazuje zwolnienie z podatku. Dowiedz się, czy odszkodowanie od dewelopera podlega zwolnieniu z PIT!