Source: http://docplayer.pl/12956630-Notatka-dla-ministra-finansow-pana-pawla-szalamachy.html
Timestamp: 2018-12-17 03:52:41
Legal References Found: art. 3
 art. 34
 art. 3
 art. 3
 art. 21
 Art. 1

Document Content:
NOTATKA DLA Ministra Finansów Pana Pawła Szałamachy - PDF
Download "NOTATKA DLA Ministra Finansów Pana Pawła Szałamachy"
1 Warszawa, dnia 24 grudnia 2015 r. Departament Prawny PR NOTATKA DLA Ministra Finansów Pana Pawła Szałamachy Departament Prawny przedkłada w załączeniu projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sposobu przesyłania sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone - z uprzejmą prośbą o opatrzenie dokumentu elektronicznego bezpiecznym podpisem elektronicznym. Projekt rozporządzenia został przygotowany przez Departament Polityki Podatkowej. Projekt rozporządzenia zawiera zmiany dostosowujące w związku z rozpoczęciem działania portalu podatkowego, w tym możliwości przesyłania za jego pośrednictwem deklaracji podań. W zakresie uwagi Rządowego Centrum Legislacji dotyczącej nieuwzględnienia nowych wzorów deklaracji podatku od wydobycia niektórych kopalin, wstępna analiza wskazuje na niezasadność tej uwagi, z powodu statusu podatnika tego podatku, który nie jest osobą fizyczną i z tego względu nie mógłby podpisać deklaracji innym podpisem elektronicznym; te deklaracje mogą być podpisane podpisem kwalifikowanym. Rozporządzenie jest podpisywane w porozumieniu z Ministrem Cyfryzacji. Otrzymują: Pan Leszek Skiba Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów - z uprzejmą prośbą o wstępną akceptację Biuro Ministra - z uprzejmą prośbą o przedłożenie do podpisu Renata Łućko Zastępca Dyrektora Departamentu Prawnego w Ministerstwie Finansów /podpisano bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu/ Opracowanie: Michał Stawecki główny specjalista ds. legislacji Departament Prawny tel.:
2 R O Z P O R Z Ą D Z E N I E M I N I S T R A F I N A N S Ó W 1) z dnia 2015 r. w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone Na podstawie art. 3b 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm. 2) ) zarządza się, co następuje: 1. Rozporządzenie określa: 1) sposób przesyłania deklaracji i podań za pomocą środków komunikacji elektronicznej; 2) rodzaje podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone poszczególne typy deklaracji lub podań Deklaracje i podania, z zastrzeżeniem ust. 3, mogą być przesyłane: 1) za pomocą oprogramowania interfejsowego dostępnego na stronie, której adres jest podany w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej ministra właściwego do spraw finansów publicznych, albo 2) przez portal podatkowy, albo 3) przez Platformę Usług Elektronicznych Służby Celnej (PUESC). 2. Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej (PIT-16) może być przesłany również przez Centralną Ewidencję i Informację o Działalności Gospodarczej przez dedykowany kanał usług sieciowych (WS, XML, SOAP, WSDL). 3. Roczne obliczenie podatku przez organ rentowy (PIT-40A) lub informacja o dochodach uzyskanych od organu rentowego (PIT-11A) są przesyłane przez organy rentowe, o których mowa w art. 34 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm. 3) ), za pomocą 1) 2) 3) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej finanse publiczne, na podstawie 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 17 listopada 2015 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 1900). Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 699, 978, 1197, 1269, 1311,1649, 1923 i Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 362, 596, 769, 1278, 1342, 1448, 1529 i 1540, z 2013 r. poz. 21, 888, 1027, 1036, 1287, 1304, 1387 i 1717, z 2014 r. poz. 223, 312, 567, 598, 773, 915, 1052, 1215, 1328, 1563, 1644, 1662 i 1863 oraz z 2015 r. poz. 73, 211, 251, 478, 693, 699, 860, 933, 978, 1197, 1217, 1259, 1296, 1321, 1322, 1333, 1569, 1595, 1607, 1688, 1767, 1784, 1844, 1893, 1925, 1932 i 1992.
3 2 oprogramowania interfejsowego udostępnionego temu organowi przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych, zabezpieczonego dedykowanym certyfikatem wystawionym przez urząd obsługujący tego ministra, wydanym dla organu rentowego. 3. Struktura logiczna urzędowego poświadczenia odbioru deklaracji lub podania jest udostępniona w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej ministra właściwego do spraw finansów publicznych Deklaracje i podania są opatrzone: 1) bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu w rozumieniu ustawy z dnia 18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz. U. z 2013 r. poz. 262, z 2014 r. poz oraz z 2015 r. poz. 1893), albo 2) podpisem elektronicznym użytkownika na portalu podatkowym, zapewniającym autentyczność deklaracji i podań, które są przesyłane w sposób określony w 2 ust. 1 pkt 2, albo 3) podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy certyfikatu Służby Celnej, albo 4) innym podpisem elektronicznym zapewniającym autentyczność deklaracji i podań. 2. Sposób opatrywania deklaracji i podań bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu określa załącznik do rozporządzenia. 5. Podpisem elektronicznym, o którym mowa w 4 ust. 1 pkt 2, mogą być opatrywane: 1) wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej (PIT-16); 2) deklaracja o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego (PIT-16A); 3) informacja o zmianach we wniosku o zastosowanie karty podatkowej lub likwidacji prowadzonej działalności (PIT-16Z); 4) deklaracja o wysokości pobranego i wpłaconego podatku przez płatnika (PCC-2); 5) deklaracja w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC-3); 6) informacja o pozostałych podatnikach (PCC-3/A); 7) deklaracja o wysokości pobranego i wpłaconego przez płatnika podatku (SD-2); 8) zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z2);
4 3 9) zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (SD-3); 10) informacja o pozostałych podatnikach (SD-3/A); 11) podania w sprawach dotyczących podatku od czynności cywilnoprawnych, podatku od spadków i darowizn oraz zryczałtowanego podatku dochodowego w formie karty podatkowej. 6. Podpis elektroniczny, o którym mowa w 4 ust. 1 pkt 2, jest oparty na zestawie unikalnych danych w postaci elektronicznej użytkownika portalu podatkowego: 1) identyfikatorze podatkowym NIP albo identyfikatorze podatkowym numer PESEL; 2) imieniu (pierwszym); 3) nazwisku; 4) dacie urodzenia; 5) identyfikatorze użytkownika służącym do uwierzytelniania profilu użytkownika na portalu podatkowym. 7. Podpisem elektronicznym, o którym mowa w 4 ust. 1 pkt 3, mogą być opatrywane: 1) deklaracja dla podatku akcyzowego (AKC-4/AKC-4zo) wraz z załącznikami; 2) deklaracja podatkowa od nabycia wewnątrzwspólnotowego energii elektrycznej (AKC- EN); 3) deklaracja dla podatku akcyzowego od wyrobów węglowych (AKC-WW); 4) deklaracja dla podatku akcyzowego od suszu tytoniowego (AKC-ST/AKC-STn); 5) deklaracja dla podatku akcyzowego od nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów gazowych (z wyłączeniem gazu do napędu silników spalinowych) (AKC-WG); 6) deklaracja uproszczona nabycia wewnątrzwspólnotowego (AKC-U); 7) deklaracja w sprawie przedpłaty akcyzy (AKC-PA ( )); 8) deklaracja o wysokości akcyzy pobranej i wpłaconej przez płatnika (AKC-P); 9) zgłoszenie o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy na potrzeby wykonywanej na terytorium kraju działalności gospodarczej; 10) deklaracja dla podatku od gier przeznaczona dla wszystkich podatników podatku od gier z wyłączeniem podatników w pokerze rozgrywanym w formie turnieju gry pokera (POG-5);
5 4 11) deklaracja dla podatku od gier przeznaczona dla płatników podatku od gier urządzających turniej gry pokera (POG-P); 12) podania w sprawach dotyczących podatku akcyzowego oraz podatku od gier. 8. Podpis elektroniczny, o którym mowa w 4 ust. 1 pkt 3, jest oparty na zestawie unikalnych danych w postaci elektronicznej dotyczących podatnika lub płatnika przesyłającego deklarację lub podanie: 1) imieniu (pierwszym); 2) nazwisku; 3) adresie ; 4) unikalnym 17 znakowym numerze identyfikacyjnym nadawanym podatnikowi podczas rejestracji w Systemie Informacyjnym Służby Celnej. 9. Podpisem elektronicznym, o którym mowa w 4 ust. 1 pkt 4, mogą być opatrywane, przesyłane, odpowiednio, przez podatnika będącego osobą fizyczną, płatnika będącego osobą fizyczną lub podmiot będący osobą fizyczną: 1) deklaracja dla podatku od towarów i usług/value added tax return/erklärung für Mehrwertsteuer (VAP-1); 2) deklaracje dla podatku od towarów i usług: a) (VAT-7), b) (VAT-7K), c) (VAT-7D); 3) informacja podsumowująca/korekta informacji podsumowującej w obrocie krajowym (VAT-27); 4) informacja podsumowująca o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (VAT-UE); 5) korekta informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (VAT-UEK); 6) deklaracja w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC-3); 7) informacja o pozostałych podatnikach (PCC-3/A); 8) zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (SD-3); 9) informacja o pozostałych podatnikach (SD-3/A); 10) zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z2); 11) zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym:
6 5 a) (PIT-36), b) (PIT-36L), c) (PIT-37), d) (PIT-38), e) (PIT-39); 12) roczne obliczenie podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym (PIT-40); 13) zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za rok (PIT-28); 14) zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu z zagranicznej spółki kontrolowanej przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT-CFC); 15) wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej (PIT-16); 16) deklaracja o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego (PIT-16A); 17) deklaracja o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych w poszczególnych kwartałach roku podatkowego (PIT-19A); 18) deklaracja roczna o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-4R); 19) deklaracja roczna o zryczałtowanym podatku dochodowym (PIT-8AR); 20) informacja o zmianach we wniosku o zastosowanie karty podatkowej lub likwidacji prowadzonej działalności (PIT-16Z); 21) informacja o wypłaconym stypendium, o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych (PIT-8C); 22) informacja o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-11); 23) informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez osoby fizyczne niemające w Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania (IFT-1/IFT-1R); 24) informacja o przychodach (dochodach) wypłaconych lub postawionych do dyspozycji faktycznemu albo pośredniemu odbiorcy (IFT-3/IFT-3R); 25) deklaracja dla podatku od wydobycia niektórych kopalin (P-KOP); 26) deklaracja dla podatku akcyzowego (AKC-4/AKC-4zo) wraz z załącznikami; 27) deklaracja podatkowa od nabycia wewnątrzwspólnotowego energii elektrycznej (AKC- EN); 28) deklaracja dla podatku akcyzowego od wyrobów węglowych (AKC-WW);
7 6 29) deklaracja dla podatku akcyzowego od suszu tytoniowego (AKC-ST/AKC-STn); 30) deklaracja dla podatku akcyzowego od nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów gazowych (z wyłączeniem gazu do napędu silników spalinowych) (AKC-WG); 31) deklaracja uproszczona nabycia wewnątrzwspólnotowego (AKC-U); 32) deklaracja w sprawie przedpłaty akcyzy (AKC-PA ( )); 33) deklaracja o wysokości akcyzy pobranej i wpłaconej przez płatnika (AKC-P); 34) zgłoszenie o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy na potrzeby wykonywanej na terytorium kraju działalności gospodarczej Podpis elektroniczny, o którym mowa w 4 ust. 1 pkt 4, zapewniający autentyczność deklaracji, o której mowa w 9 pkt 1, jest oparty na zestawie unikalnych danych w postaci elektronicznej dotyczących podatnika przesyłającego deklarację: 1) numerze identyfikacyjnym nadanym na potrzeby wykonywanych na terytorium kraju usług międzynarodowego przewozu drogowego (VAP); 2) kwocie podstawy opodatkowania wskazanej w poz. 20 deklaracji, o której mowa w ust. 9 pkt 1, ostatnio złożonej za kwartał poprzedzający kwartał, za który jest przesyłana deklaracja, albo wartość "0" (zero), w przypadku gdy deklaracja jest przesyłana po raz pierwszy lub gdy deklaracja nie została złożona za poprzedni kwartał; 3) kwocie podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego wskazanej w poz. 22 deklaracji, o której mowa w 9 pkt 1, ostatnio złożonej za kwartał poprzedzający kwartał, za który jest przesyłana deklaracja, albo wartość "0" (zero), w przypadku gdy deklaracja jest przesyłana po raz pierwszy lub gdy deklaracja nie została złożona za poprzedni kwartał. 2. Podpis elektroniczny, o którym mowa w 4 ust. 1 pkt 4, zapewniający autentyczność deklaracji i podań, o których mowa w 9 pkt 2-34, jest oparty na zestawie unikalnych danych w postaci elektronicznej dotyczących podatnika, płatnika lub podmiotu przesyłającego deklarację lub podanie: 1) identyfikatorze podatkowym NIP albo identyfikatorze podatkowym numer PESEL; 2) imieniu (pierwszym); 3) nazwisku; 4) dacie urodzenia; 5) kwocie przychodu wskazanej w:
8 7 a) poz. 42 zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28), b) poz. 86 zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-36) albo poz. 133, jeżeli podatnik lub płatnik w zeznaniu występuje jako małżonek, c) poz. 13 lub poz. 18 zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-36L), d) poz. 64 zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-37) albo poz. 95, jeżeli podatnik lub płatnik w zeznaniu występuje jako małżonek, e) poz. 24 zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-38), f) poz. 20 zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-39), g) poz. 53 rocznego obliczenia podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym (PIT-40), h) poz. 33 rocznego obliczenia podatku przez organ rentowy za rok podatkowy (PIT- 40A) - za rok podatkowy o dwa lata wcześniejszy niż rok przesyłania deklaracji lub podań albo wartość "0" (zero), gdy za ten rok podatkowy nie złożono żadnego z wymienionych zeznań lub obliczeń Deklaracje i podania, o których mowa w 5, 7 i 9, przesyła się stosując: 1) reguły kontroli poprawności danych deklaracji i podań, 2) opis sposobu weryfikacji poprawności urzędowego poświadczenia odbioru i integralności deklaracji i podań, 3) specyfikację oprogramowania interfejsowego służącego do złożenia deklaracji i podań dostępne na stronie, której adres podany jest w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej ministra właściwego do spraw finansów publicznych. 2. Urzędowe poświadczenie odbioru wydane przez elektroniczną skrzynkę podawczą systemu teleinformatycznego administracji podatkowej, po przeprowadzeniu prawidłowej weryfikacji struktury logicznej, poprawności danych, autentyczności deklaracji i podań oraz umocowania do podpisywania deklaracji i podań:
9 8 1) zapewnia integralność złożonych deklaracji i podań zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne (Dz. U. z 2014 r. poz. 1114); 2) stanowi dowód i potwierdza termin złożenia deklaracji i podań. 12. Struktury logiczne podpisów elektronicznych, o których mowa w 4 ust. 1 pkt 2-4, są udostępnione w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej ministra właściwego do spraw finansów publicznych Przepisy rozporządzenia dotyczące podpisu elektronicznego, o którym mowa w 4 ust. 1 pkt 4, mają zastosowanie do: 1) deklaracji dla podatku od towarów i usług/value added tax return/erklärung für Mehrwertsteuer (VAP-1) składanych za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się po dniu 1 stycznia 2012 r.; 2) deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7, VAT-7K, VAT-7D) składanych za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się po dniu 31 grudnia 2010 r.; 3) informacji podsumowujących/korekt informacji podsumowujących w obrocie krajowym (VAT-27), składanej za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się po dniu 30 czerwca 2015 r.; 4) informacji podsumowujących o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (VAT-UE) oraz korekt informacji podsumowujących o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (VAT-UEK), składanych za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się po dniu 30 czerwca 2013 r.; 5) składanych za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się po dniu 30 listopada 2013 r.: a) deklaracji dla podatku od wydobycia niektórych kopalin (P-KOP), b) deklaracji dla podatku akcyzowego (AKC-4/AKC-4zo) wraz z załącznikami, c) deklaracji podatkowej od nabycia wewnątrzwspólnotowego energii elektrycznej (AKC-EN), d) deklaracji dla podatku akcyzowego od wyrobów węglowych (AKC-WW), e) deklaracji o wysokości akcyzy pobranej i wpłaconej przez płatnika (AKC-P), f) deklaracji dla podatku akcyzowego od suszu tytoniowego (AKC-ST/AKC-STn), g) deklaracji dla podatku akcyzowego od nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów gazowych (z wyłączeniem gazu do napędu silników spalinowych) (AKC-WG);
10 9 6) składanych za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się po dniu 30 listopada 2013 r. i kończące się przed dniem 1 stycznia 2016 r.: a) informacji o alkoholu etylowym w składzie podatkowym (INF-A), b) informacji o winie, napojach fermentowanych i wyrobach pośrednich w składzie podatkowym (INF-B), c) informacji o piwie w składzie podatkowym (INF-C), d) informacji o paliwach silnikowych w składzie podatkowym (z wyłączeniem gazu) (INF-D), e) informacji o wyrobach tytoniowych w składzie podatkowym (INF-F), f) informacji o paliwach opałowych w składzie podatkowym (INF-I), g) informacji o gazie do napędu silników spalinowych w składzie podatkowym (INF-J), h) informacji o olejach smarowych i pozostałych olejach w składzie podatkowym (INF-K); 7) składanych od dnia 1 stycznia 2014 r.: a) deklaracji uproszczonej nabycia wewnątrzwspólnotowego (AKC-U), b) deklaracji w sprawie przedpłaty akcyzy (AKC-PA (...)); 8) składanego od dnia 1 stycznia 2014 r. do dnia 31 grudnia 2015 r. zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego; 9) składanego od dnia 1 stycznia 2016 r. zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy na potrzeby wykonywanej na terytorium kraju działalności gospodarczej; 10) deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC-3), dotyczących czynności cywilnoprawnych, z tytułu których obowiązek podatkowy powstał po dniu 31 grudnia 2011 r.; 11) informacji o pozostałych podatnikach (PCC-3/A), dotyczących czynności cywilnoprawnych, z tytułu których obowiązek podatkowy powstał po dniu 31 sierpnia 2014 r.; 12) zeznań podatkowych o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (SD-3), dotyczących nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło po dniu 31 sierpnia 2014 r.;
11 10 13) informacji o pozostałych podatnikach (SD-3/A), dotyczących nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło po dniu 31 sierpnia 2014 r.; 14) zgłoszeń o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z2), dotyczących nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło po dniu 24 października 2014 r.; 15) zeznań o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-37) składanych począwszy za rok 2008; 16) zeznań o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-36, PIT-36L, PIT-38, PIT-39) składanych począwszy za rok 2009; 17) składanych począwszy za rok 2010: a) zeznań o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za rok (PIT-28), b) deklaracji o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego (PIT-16A), c) deklaracji o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych w poszczególnych kwartałach roku podatkowego (PIT-19A); 18) informacji o zmianach we wniosku o zastosowanie karty podatkowej lub likwidacji prowadzonej działalności (PIT-16Z), w których są wykazane zdarzenia mające miejsce od dnia 1 stycznia 2015 r.; 19) zeznań o wysokości osiągniętego dochodu z zagranicznej spółki kontrolowanej przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT-CFC), o wysokości dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2015 r.; 20) składanych, w zakresie przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) począwszy od dnia 1 stycznia 2014 r.: a) deklaracji rocznych o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-4R), b) deklaracji rocznych o zryczałtowanym podatku dochodowym (PIT-8AR), c) informacji o wypłaconym stypendium, o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych (PIT-8C), d) informacji o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-11), e) informacji o przychodach (dochodach) wypłaconych lub postawionych do dyspozycji faktycznemu albo pośredniemu odbiorcy (IFT-3/IFT-3R),
12 11 f) rocznych obliczeń podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym (PIT-40); 21) składanej, w zakresie przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) od dnia 1 stycznia 2014 r. do dnia 31 grudnia 2015 r., informacji o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez osoby fizyczne niemające w Polsce miejsca zamieszkania (IFT-1/IFT-1R); 22) składanej, w zakresie przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) począwszy od dnia 1 stycznia 2015 r., informacji o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez osoby fizyczne niemające w Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania (IFT-1/IFT-1R). 2. Przepisy rozporządzenia dotyczące podpisu elektronicznego, o którym mowa w 4 ust. 1 pkt 3, mają zastosowanie do składanego do dnia 31 grudnia 2015 r. zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego. 14. Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2012 r. w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone (Dz. U. z 2015 r. poz. 407 i 1545). 15. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 31 grudnia 2015 r., z wyjątkiem 7 pkt 9, 9 pkt 23 i 34 oraz 13 ust. 1 pkt 9 i 22, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. MINISTER FINANSÓW W POROZUMIENIU: MINISTER CYFRYZACJI
13 Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2015 r. (poz. ) Sposób opatrywania deklaracji i podań bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu Przyjmuje się następujące zasady opatrywania bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu deklaracji i podań: 1) Deklaracje i podania opatruje się podpisem elektronicznym z wykorzystaniem jednego z formatów określonych przez: a) specyfikację techniczną ETSI TS XML Advanced Electronic Signatures (XAdES Basic Electronic Signature, w skrócie XAdES-BES) wydaną przez European Telecommunications Standards Institute, w którym do przygotowania formy kanonicznej deklaracji lub podania wykorzystano standardową metodę wyspecyfikowaną w standardzie XMLDSIG oraz treść podpisywanej deklaracji lub podania została umieszczona w elemencie ds:object. Atrybut Id dla elementu ds:object zawierającego deklarację lub podanie musi przyjmować wartość Dokument, b) dokument PKCS#7 Cryptographic Message Syntax Standard wydany przez RSA Security; 2) Algorytmem bezpiecznego podpisu elektronicznego jest Sha-1WithRSAEncryption, którego specyfikacja techniczna jest jednoznacznie określona poprzez następujący identyfikator obiektu: identyfikator iso(1) member-body(2) US(840) rsadsi(113549) pkcs(1) 1 5; 3) Algorytmem szyfrowania jest RSA, którego specyfikacja techniczna jest jednoznacznie określona poprzez następujący identyfikator obiektu: identyfikator joint-iso-ccitt(2) ds(5) module(1) algorithm(8) encryptionalgorithm(1) 1; 4) Funkcją skrótu jest SHA-1, którego specyfikacja techniczna jest jednoznacznie określona poprzez następujący identyfikator obiektu: identyfikator iso(1) identifiedorganization(3) oiw(14) oiwsecsig(3) oiwsecalgorithm(2) 26; 5) Kwalifikowany certyfikat zawiera w polu identyfikatora podmiotu subject przynajmniej następujące atrybuty: nazwa kraju, nazwisko, imię(imiona), numer seryjny; 6) Wykorzystany zostanie certyfikat kwalifikowany; 7) Formaty, o których mowa w pkt 1, zawierają w szczególności: a) dla pkt 1 lit. a parametry identyfikujące jednoznacznie certyfikat kwalifikowany podmiotu podpisującego (tj. nazwa wystawcy certyfikatu i jego numer seryjny oraz wartość skrótu SHA-1 z certyfikatu), który musi zostać użyty podczas weryfikacji podpisu, są umieszczone w atrybucie podpisanym, którego specyfikacja techniczna jest określona poprzez następujący znacznik: SigningCertificate oraz treść kwalifikowanego certyfikatu X.509 jest umieszczona w elemencie ds:x509data, zawartym w elemencie Keylnfo, b) dla pkt 1 lit. b jako podpisany atrybut, certyfikat podpisującego, na który składa się treść kwalifikowanego certyfikatu X.509, służącego do weryfikacji bezpiecznego podpisu elektronicznego osoby składającej deklarację lub podanie.
14 Uzasadnienie Ustawą z dnia 10 stycznia 2014 r. o zmianie ustawy o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 183) wprowadzono nowe narzędzie portal podatkowy. Stosownie do art. 3 pkt 14 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.), portal podatkowy to system teleinformatyczny administracji podatkowej służący do kontaktu organów podatkowych z podatnikami, płatnikami i inkasentami, a także ich następcami prawnymi oraz osobami trzecimi, w szczególności do wnoszenia podań, składania deklaracji oraz doręczania pism organów podatkowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej. W celu umożliwienia ww. podmiotom korzystania z portalu podatkowego jest konieczne określenie sposobu przesyłania deklaracji i podań za pomocą konta użytkownika lub konta podmiotu na portalu podatkowym oraz podpisu elektronicznego, którym powinny być opatrzone deklaracje lub podania przesyłane przy użyciu portalu podatkowego. Zakres projektowanych zmian związanych z wdrożeniem przesyłania deklaracji i podań przez portal podatkowy spowoduje konieczność wprowadzenia wielu zmian w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2012 r. w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone (Dz. U. z 2015 r. poz. poz. 407 i 1545), co z pewnością wpłynie na zmniejszenie przejrzystości systematyki tego rozporządzenia. Wobec powyższego jest zasadne wydanie nowego rozporządzenia. Zgodnie z art. 3b 2 pkt 2 i 3 ustawy Ordynacja podatkowa minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw informatyzacji określi, w drodze rozporządzenia: 1) sposób przesyłania deklaracji za pomocą środków komunikacji elektronicznej, 2) rodzaje podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone poszczególne typy deklaracji. Przedmiotowe rozporządzenie stanowi wykonanie upoważnienia, o którym mowa w ww. przepisie ustawy Ordynacja podatkowa. Przepisy projektowanego rozporządzenia powielają, co do zasady, dotychczasowe regulacje zawarte w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2012 r. w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone. Dodatkowo w rozporządzeniu zostanie określony sposób przesyłania deklaracji i podań przez portal podatkowy oraz podpis elektroniczny, którym powinny być opatrzone deklaracje lub podania przesyłane przy użyciu portalu podatkowego. Zostanie wprowadzona także możliwość opatrywania podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy certyfikatu Służby Celnej deklaracji dla podatku akcyzowego, deklaracji dla podatku od gier oraz podań w sprawach dotyczących podatku od gier oraz podatku akcyzowego. I. Projekt rozporządzenia w 2 ust. 1 przewiduje, że deklaracje i podania są przesyłane: 1) za pomocą oprogramowania interfejsowego dostępnego na stronie, której adres podany jest w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej ministra właściwego do spraw finansów publicznych (dotychczasowy 2), 2) przez portal podatkowym - 2 ust. 1 pkt 2 projektu rozporządzenia, 3) przez Platformę Usług Elektronicznych Służby Celnej (PUESC). Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej (PIT-16) może być przesłany również przez Centralną Ewidencję i Informację o Działalności Gospodarczej, przez dedykowany kanał usług sieciowych (WS, XML, SOAP, WSDL) 2 ust. 2. Natomiast w 2 ust. 2 został określony sposób przesyłania rocznego obliczenia podatku przez organ rentowy (PIT-40A) oraz informacji o dochodach uzyskanych od organu rentowego 2
15 (PIT-11A). Ww. deklaracje są przesyłane przez organ rentowy (ZUS, KRUS, Wojskowe Biuro Emerytalne, Zakład Emerytalno-Rentowy MSW) za pomocą oprogramowania interfejsowego udostępnionego temu organowi przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych, zabezpieczonego dedykowanym certyfikatem wystawionym przez urząd obsługujący ministra właściwego do spraw finansów publicznych, wydanym dla organu rentowego. II. W 3 projektowanego rozporządzenia wskazano, że struktura logiczna urzędowego poświadczenia odbioru deklaracji, podań lub pisma organu podatkowego jest udostępniona w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej ministra właściwego do spraw finansów publicznych. III. Deklaracje i podania są opatrywane: 1) bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu w rozumieniu ustawy z dnia 18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz. U. z 2013 r. poz. 262, z późn. zm.); 4 ust. 1 pkt 1 projektu rozporządzenia (dotychczasowy 4 ust. 1 pkt 1), 2) podpisem elektronicznym użytkownika na portalu podatkowym zapewniającym autentyczność deklaracji i podań, które są przesyłane przez portal podatkowy, 3) podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy certyfikatu Służby Celnej, 4) innym podpisem elektronicznym zapewniającym autentyczność deklaracji i podań, (dotychczasowy 4 ust. 1 pkt 2) tym podpisem są opatrywane deklaracje przesyłane do sytemu e-deklaracje. IV. W 4 ust. 2 projektowanego rozporządzenia wskazano, że sposób opatrywania deklaracji i podań bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu został określony w załączniku do rozporządzenia, analogicznie jak w 4 ust. 2 dotychczasowego rozporządzenia. V. W projektowanym 5 został określony wykaz tych deklaracji i podań, które mogą być przesyłane przy zastosowaniu podpisu elektronicznego, o którym mowa w 4 ust. 1 pkt 2, zapewniającego autentyczność deklaracji i podań (dokumenty te będą przesyłane przez portal podatkowy). Podpisem tym mogą być opatrywane: 1) wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej (PIT-16), 2) deklaracja o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego (PIT-16A), 3) informacja o zmianach we wniosku o zastosowanie karty podatkowej lub likwidacji prowadzonej działalności (PIT-16Z), 4) deklaracja o wysokości pobranego i wpłaconego podatku przez płatnika (PCC-2), 5) deklaracja w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC-3), 6) informacja o pozostałych podatnikach (PCC-3/A), 7) deklaracja o wysokości pobranego i wpłaconego przez płatnika podatku (SD-2), 8) zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z2), 9) zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (SD-3), 10) informacja o pozostałych podatnikach (SD-3/A), 11) podania w sprawach dotyczących podatku od czynności cywilnoprawnych, podatku od spadków i darowizn oraz zryczałtowanego podatku dochodowego w formie karty podatkowej. W projektowanym 6 rozporządzenia określono podpis elektroniczny, o którym mowa w 4 ust. 1 pkt 2, zapewniający autentyczność ww. deklaracji i podań przesyłanych przez portal podatkowy. Podpis ten jest oparty na zestawie unikalnych danych w postaci elektronicznej użytkownika zarejestrowanego portalu podatkowego: 3
16 1) identyfikatorze podatkowym NIP albo identyfikatorze podatkowym numer PESEL 2) imieniu (pierwszym), 3) nazwisku, 4) dacie urodzenia, 5) identyfikatorze użytkownika służącym do uwierzytelniania profilu użytkownika na portalu podatkowym. W tym miejscu należy wyjaśnić, że deklaracje, o których mowa w 5 pkt 1-10 projektowanego rozporządzenia, mogą być opatrzone podpisem, o którym mowa w 4 ust. 1 pkt 2 projektowanego rozporządzenia (elementy tego podpisu określono w projektowanym 6), wyłącznie przez użytkownika na portalu podatkowym, który jest: 1) podatnikiem podatku od czynności cywilnoprawnych, podatnikiem podatku od spadków i darowizn lub podatnikiem zryczałtowanego podatku dochodowego w formie karty podatkowej, albo 2) płatnikiem podatku od czynności cywilnoprawnych lub podatku od spadków i darowizn, albo 3) pełnomocnikiem, odpowiednio, podatników oraz płatników wymienionych w pkt 1-2, uprawnionym do podpisywania deklaracji składanych za pomocą środków komunikacji elektronicznej (pełnomocnictwo UPL-1 albo zaświadczenie o potwierdzeniu zgodności danych zawartych w zawiadomieniu o zamiarze składania deklaracji w formie elektronicznej z danymi podanymi w zgłoszeniu złożonym przez osobę upoważnioną ZAS-E). Podania w sprawach dotyczących podatku od czynności cywilnoprawnych, podatku od spadków i darowizn oraz zryczałtowanego podatku dochodowego w formie karty podatkowej ( 5 pkt 11 projektowanego rozporządzenia) mogą być opatrzone podpisem, o którym mowa w 4 ust. 1 pkt 2 projektowanego rozporządzenia, wyłącznie przez użytkownika na portalu podatkowym, który jest: 1) podatnikiem podatku od czynności cywilnoprawnych, podatnikiem podatku od spadków i darowizn lub podatnikiem zryczałtowanego podatku dochodowego w formie karty podatkowej, albo 2) płatnikiem podatku od czynności cywilnoprawnych lub podatku od spadków i darowizn. VI. W projektowanym 7 został określony wykaz tych deklaracji i podań, które mogą być przesyłane przy zastosowaniu podpisu elektronicznego, o którym mowa w 4 ust. 1 pkt 3 (podpis elektroniczny weryfikowanym przy pomocy certyfikatu Służby Celnej). Podpisem tym mogą być opatrywane: 1) deklaracja dla podatku akcyzowego (AKC-4/AKC-4zo) wraz z załącznikami, 2) deklaracja podatkowa od nabycia wewnątrzwspólnotowego energii elektrycznej (AKC-EN), 3) deklaracja dla podatku akcyzowego od wyrobów węglowych (AKC-WW), 4) deklaracja dla podatku akcyzowego od suszu tytoniowego (AKC-ST/AKC-STn), 5) deklaracja dla podatku akcyzowego od nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów gazowych (z wyłączeniem gazu do napędu silników spalinowych) (AKC-WG), 6) deklaracja uproszczona nabycia wewnątrzwspólnotowego (AKC-U), 7) deklaracja w sprawie przedpłaty akcyzy (AKC-PA ( )), 8) o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia akcyzy na potrzeby wykonywania na terytorium kraju działalności gospodarczej, 9) deklaracja o wysokości akcyzy pobranej i wpłaconej przez płatnika (AKC-P), 10) deklaracja dla podatku od gier przeznaczona dla wszystkich podatników podatku od gier z wyłączeniem podatników w pokerze rozgrywanym w formie turnieju gry pokera (POG-5), 4
17 11) deklaracja dla podatku od gier przeznaczona dla płatników podatku od gier urządzających turniej gry pokera (POG-P), 12) podania w sprawach dotyczących podatku akcyzowego oraz podatku od gier. W projektowanym 8 rozporządzenia określono podpis elektroniczny, o którym mowa w 4 ust. 1 pkt 3 (podpis elektroniczny weryfikowany przy pomocy certyfikatu Służby Celnej). Podpis ten jest oparty na zestawie unikalnych danych w postaci elektronicznej podatnika przesyłającego deklarację lub podanie: 1) imieniu (pierwszym), 2) nazwisku, 3) adresie , 4) unikalnym 17 znakowym numerze identyfikacyjnym nadawanym podatnikowi podczas rejestracji w Systemie Informacyjnym Służby Celnej. VII. W projektowanym 9 został określony wykaz tych deklaracji i podań, które mogą być przesyłane przy zastosowaniu podpisu elektronicznego, o którym mowa w 4 ust. 1 pkt 4, zapewniającego autentyczność deklaracji i podań (w dotychczasowym rozporządzeniu wykaz ten jest określony w 5 ust. 1). Mając na względzie, że w 2014 r. do administracji podatkowej wpłynęło ponad 6,2 mln deklaracji (PIT, VAT, PCC-3), które zostały przesłane przez podatników, będących osobami fizycznymi, bez użycia bezpiecznego podpisu elektronicznego, jest zasadne pozostawienie tej regulacji w projektowanym rozporządzeniu. Podpisem tym, tak jak dotychczas, mogą być opatrywane: 1) deklaracja dla podatku od towarów i usług/value added tax return/erklärung für Mehrwertsteuer (VAP-1), 2) deklaracje dla podatku od towarów i usług: a) (VAT-7), b) (VAT-7K), c) (VAT-7D), 3) informacja podsumowująca/korekta informacji podsumowującej w obrocie krajowym (VAT-27), 4) informacja podsumowująca o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (VAT-UE), 5) korekta informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (VAT-UEK), 6) deklaracja w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC-3), 7) informacja o pozostałych podatnikach (PCC-3/A), 8) zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (SD-3), 9) informacja o pozostałych podatnikach (SD-3/A), 10) zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z2), 11) zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym: a) (PIT-36), b) (PIT-36L), c) (PIT-37), d) (PIT-38), e) (PIT-39), 12) zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za rok (PIT-28), 13) wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej (PIT-16), 14) deklaracja o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego (PIT- 16A), 15) informacja o zmianach we wniosku o zastosowanie karty podatkowej lub likwidacji prowadzonej działalności (PIT-16Z), 5
18 16) deklaracja o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych w poszczególnych kwartałach roku podatkowego (PIT-19A), 17) zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu z zagranicznej spółki kontrolowanej przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT-CFC), 18) deklaracja roczna o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-4R), 19) deklaracja roczna o zryczałtowanym podatku dochodowym (PIT-8AR), 20) informacja o wypłaconym stypendium, o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych (PIT-8C), 21) informacja o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT- 11), 22) informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez osoby fizyczne niemające w Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania (IFT-1/IFT-1R), 23) informacja o przychodach (dochodach) wypłaconych lub postawionych do dyspozycji faktycznemu albo pośredniemu odbiorcy (IFT-3/IFT-3R), 24) roczne obliczenie podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym (PIT-40), 25) deklaracja dla podatku od wydobycia niektórych kopalin (P-KOP), 26) deklaracja dla podatku akcyzowego (AKC-4/AKC-4zo) wraz z załącznikami, 27) deklaracja podatkowa od nabycia wewnątrzwspólnotowego energii elektrycznej (AKC-EN), 28) deklaracja dla podatku akcyzowego od wyrobów węglowych (AKC-WW), 29) deklaracja dla podatku akcyzowego od suszu tytoniowego (AKC-ST/AKC-STn), 30) deklaracja dla podatku akcyzowego od nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów gazowych (z wyłączeniem gazu do napędu silników spalinowych) (AKC-WG), 31) deklaracja uproszczona nabycia wewnątrzwspólnotowego (AKC-U), 32) deklaracja w sprawie przedpłaty akcyzy (AKC-PA ( )), 33) zgłoszenie o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia akcyzy na potrzeby wykonywania na terytorium kraju działalności gospodarczej, 34) deklaracja o wysokości akcyzy pobranej i wpłaconej przez płatnika (AKC-P), Ww. deklaracje i podania będą przesyłane, tak jak dotychczas, przez system e-deklaracje oraz przez portal podatkowy w części - usługi ogólnodostępne. W projektowanym 6 ust. 1 rozporządzenia (dotychczasowy 5 ust. 3) określono podpis elektroniczny, o którym mowa w 4 ust. 1 pkt 4, zapewniający autentyczność deklaracji dla podatku od towarów i usług/value added tax return/erklärung für Mehrwertsteuer (VAP-1). Podpis elektroniczny, o którym mowa w 4 ust. 1 pkt 4, zapewniający autentyczność deklaracji (VAP-1) jest oparty na zestawie unikalnych danych w postaci elektronicznej podatnika składającego deklarację: 1) numerze identyfikacyjnym nadanym na potrzeby wykonywanych na terytorium kraju usług międzynarodowego przewozu drogowego (VAP), 2) kwocie podstawy opodatkowania wskazanej w poz. 20 deklaracji (VAP-1) ostatnio złożonej za kwartał poprzedzający kwartał, za który jest przesyłana deklaracja, albo wartość 0 (zero), w przypadku gdy deklaracja jest przesyłana po raz pierwszy lub gdy deklaracja nie została złożona za poprzedni kwartał, 3) kwocie podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego wskazanej w poz. 22 deklaracji (VAP-1) ostatnio złożonej za kwartał poprzedzający kwartał, za który jest przesyłana deklaracja, albo wartość 0 (zero), w przypadku gdy deklaracja jest przesyłana po raz pierwszy lub gdy deklaracja nie została złożona za poprzedni kwartał. Natomiast w projektowanym 10 ust. 2 (dotychczasowy 5 ust. 2), określono podpis elektroniczny, o którym mowa w 4 ust. 1 pkt 4, zapewniający autentyczność deklaracji, 6
19 o których mowa 9 pkt 2-34 projektowanego rozporządzenia (ww. deklaracje i podania, z wyjątkiem deklaracji (VAP-1), który jest oparty na zestawie unikalnych danych w postaci elektronicznej podatnika lub płatnika składającego deklarację lub podanie: 1) identyfikatorze podatkowym NIP albo identyfikatorze podatkowym numer PESEL, 2) imieniu (pierwszym), 3) nazwisku, 4) dacie urodzenia, 5) kwocie przychodu wskazanej w: a) poz. 42 zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28), b) poz. 86 zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-36) albo kwotę z poz. 133, jeżeli podatnik w zeznaniu występuje jako małżonek, c) poz. 13 lub poz. 18 zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-36L), d) poz. 64 zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-37) albo kwotę z poz. 95, jeżeli podatnik w zeznaniu występuje jako małżonek, e) poz. 24 zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-38), f) poz. 20 zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-39), g) poz. 53 rocznego obliczenia podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym (PIT-40), h) poz. 33 rocznego obliczenia podatku przez organ rentowy za rok podatkowy (PIT-40A) - za rok podatkowy o dwa lata wcześniejszy niż rok przesyłania deklaracji lub podań albo wartość 0 (zero), gdy za ten rok podatkowy nie złożono żadnego z wymienionych zeznań lub obliczeń. Należy podkreślić, że kwota przychodu jest unikalną daną identyfikacyjną, którą zna tylko podatnik oraz organ podatkowy. Dana ta jest wykorzystywana do weryfikacji powyższego podpisu przez system, którego właścicielem jest Minister Finansów. Takie rozwiązanie gwarantuje bezpieczeństwo tego podpisu. Podmiotem dostarczającym dane do weryfikacji powyższego podpisu jest Ministerstwo Finansów. VIII. Szczegółowy sposób przesyłania deklaracji i podań, przy zastosowaniu podpisów elektronicznych, o których mowa w 4 ust. 1 pkt 2-4, został określony w projektowanym 11 ( 6 dotychczasowego rozporządzenia). IX. W 12 wskazano, że struktury logiczne: 1) podpisu elektronicznego użytkownika na portalu podatkowym ( 4 ust. 1 pkt 2), 2) podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy certyfikatu Służby Celnej ( 4 ust. 1 pkt 3), 3) innego podpisu elektronicznego zapewniającego autentyczność deklaracji i podań ( 4 ust. 1 pkt 4) - są udostępnione w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej ministra właściwego do spraw finansów publicznych. X. Przepis przejściowy projektowany 13 W celu zachowania spójności i ciągłości systemu e-deklaracje jest zasadne zachowanie możliwości złożenia, przy zastosowaniu podpisu elektronicznego, o którym mowa w 4 ust. 1 pkt 4, zapewniającego autentyczność ( 13 ust. 1): 7
20 1) deklaracji dla podatku od towarów i usług/value added tax return/erklärung für Mehrwertsteuer (VAP-1) składanych za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się po dniu 1 stycznia 2012 r., 2) deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7, VAT-7K, VAT-7D) składanych za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się po dniu 31 grudnia 2010 r., 3) informacji podsumowujących/korekt informacji podsumowujących w obrocie krajowym (VAT-27), składanej za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się po dniu 30 czerwca 2015 r., 4) informacji podsumowujących o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (VAT-UE) oraz korekt informacji podsumowujących o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (VAT-UEK), składanych za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się po dniu 30 czerwca 2013 r., 5) składanych za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się po dniu 30 listopada 2013 r.: a) deklaracji dla podatku od wydobycia niektórych kopalin (P-KOP), b) deklaracji dla podatku akcyzowego (AKC-4/AKC-4zo) wraz z załącznikami, c)deklaracji podatkowej od nabycia wewnątrzwspólnotowego energii elektrycznej (AKC-EN), d) deklaracji dla podatku akcyzowego od wyrobów węglowych (AKC-WW), e) deklaracji o wysokości akcyzy pobranej i wpłaconej przez płatnika (AKC-P), f) deklaracji dla podatku akcyzowego od suszu tytoniowego (AKC-ST/AKC-STn), g) deklaracji dla podatku akcyzowego od nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów gazowych (z wyłączeniem gazu do napędu silników spalinowych) (AKC-WG), 6) składanych za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się po dniu 30 listopada 2013 r. i kończące się przed dniem 1 stycznia 2016 r.: a) informacji o alkoholu etylowym w składzie podatkowym (INF-A), b) informacji o winie, napojach fermentowanych i wyrobach pośrednich w składzie podatkowym (INF-B), c) informacji o piwie w składzie podatkowym (INF-C), d) informacji o paliwach silnikowych w składzie podatkowym (z wyłączeniem gazu) (INF-D), e) informacji o wyrobach tytoniowych w składzie podatkowym (INF-F), f) informacji o paliwach opałowych w składzie podatkowym (INF-I), g) informacji o gazie do napędu silników spalinowych w składzie podatkowym (INF-J), h) informacji o olejach smarowych i pozostałych olejach w składzie podatkowym (INF-K), - od dnia 1 stycznia 2016 r. zostanie zmieniony przepis 26 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2014 r. poz. 752, z późn. zm.), zmiana polega na usunięciu delegacji umożliwiającej Ministrowi Finansów określenie wzoru informacji o wyrobach akcyzowych w składzie podatkowym i stanowi konsekwencję uchylenia przepisu art. 21 ust. 6 ww. ustawy, tj. rezygnacji z obowiązku składania przez podmioty prowadzące składy podatkowe informacji o wyrobach akcyzowych w składzie podatkowym, 7) składanych od dnia 1 stycznia 2014 r.: a) deklaracji uproszczonej nabycia wewnątrzwspólnotowego (AKC-U), b) deklaracji w sprawie przedpłaty akcyzy (AKC-PA (...)), c) zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego, 8) składanego od dnia 1 stycznia 2014 r. do dnia 31 grudnia 2015 r. zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego, 9) składanego od dnia 1 stycznia 2016 r. zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia akcyzy na potrzeby wykonywania na terytorium kraju działalności gospodarczej, 8
21 10) deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC-3), dotyczących czynności cywilnoprawnych, z tytułu których obowiązek podatkowy powstał po dniu 31 grudnia 2011 r., 11) informacji o pozostałych podatnikach (PCC-3/A), dotyczących czynności cywilnoprawnych, z tytułu których obowiązek podatkowy powstał po dniu 31 sierpnia 2014 r., 12) zeznań podatkowych o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (SD-3), dotyczących nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło po dniu 31 sierpnia 2014 r., 13) informacji o pozostałych podatnikach (SD-3/A), dotyczących nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło po dniu 31 sierpnia 2014 r., 14) zgłoszeń o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z2), dotyczących nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło po dniu 24 października 2014 r., 15) zeznań o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-37) składanych począwszy za rok 2008, 16) zeznań o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-36, PIT-36L, PIT-38, PIT-39) składanych począwszy za rok 2009, 17) składanych począwszy za rok 2010: a) zeznań o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za rok (PIT-28), b) deklaracji o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego (PIT-16A), c) deklaracji o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych w poszczególnych kwartałach roku podatkowego (PIT-19A), 18) informacji o zmianach we wniosku o zastosowanie karty podatkowej lub likwidacji prowadzonej działalności (PIT-16Z), w których są wykazane zdarzenia mające miejsce od dnia 1 stycznia 2015 r., 19) zeznań o wysokości osiągniętego dochodu z zagranicznej spółki kontrolowanej przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT-CFC), o wysokości dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2015 r., 20) składanych, w zakresie przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) począwszy od dnia 1 stycznia 2014 r.: a) deklaracji rocznych o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-4R), b) deklaracji rocznych o zryczałtowanym podatku dochodowym (PIT-8AR), c) informacji o wypłaconym stypendium, o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych (PIT-8C), d) informacji o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-11), e) informacji o przychodach (dochodach) wypłaconych lub postawionych do dyspozycji faktycznemu albo pośredniemu odbiorcy (IFT-3/IFT-3R), f) rocznych obliczeń podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym (PIT-40). 21) składanej, w zakresie przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) od dnia 1 stycznia 2014 r. do dnia 31 grudnia 2015 r., informacji o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez osoby fizyczne niemające w Polsce miejsca zamieszkania (IFT-1/IFT-1R); 22) składanej, w zakresie przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) począwszy od dnia 1 stycznia 2015 r., informacji o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez osoby fizyczne niemające w Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania (IFT-1/IFT-1R). Przepis ten umożliwi również składanie korekt deklaracji za wcześniejsze okresy rozliczeniowe. Takie rozwiązanie jest korzystne dla podatników. 9
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 31 grudnia 2015 r. Poz. 2362 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 29 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 23 marca 2015 r. Poz. 407 OBWIESZCZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 4 marca 2015 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra
Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2015 r. (poz. ) Sposób opatrywania deklaracji i podań bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu
Dziennik Ustaw Nr 280 16106 Poz. 1647 1647 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 14 grudnia 2011 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku akcyzowego, deklaracji w sprawie przedpłaty
5 problemów związanych z przekazywaniem jednolitego pliku kontrolnego
5 problemów związanych z przekazywaniem jednolitego pliku kontrolnego Kierownik Grupy Wydawniczej: Ewa Marmurska-Karpińska Wydawca: Marta Grabowska-Peda Redaktor: Bogdan Świąder ISBN: 978-83-269-5052-0
USTAWA z dnia 2017 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw 1
Projekt USTAWA z dnia 2017 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw 1 Art. 1. W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze