Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/1-_podatek-od-towarow-i-uslug-oraz-podatek-akcyzowy_/16-przepisy-ogolne/17-zwolnienia-przedmiotowe/126846-koszt-lokale-meble-modernizacja-remonty-sprzedaz-szafa-zakup-zwolnienie.html
Timestamp: 2020-07-04 19:15:48
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 7
 art. 21
 art. 21
 art. 28
 art. 21
 art. 21
 art. 10
 art. 3
 Art. 3
 art. 3
 art. 21
 art. 14
 art. 14

Document Content:
Czy ww. wydatki mogą zostać uznane jako wydatki na cele mieszkaniowe | Interpretacje podatkowe
/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-126846Drukuj
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 29.06.2009 r. (data wpływu 03.07.2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości wydatkowanego na zakup mebli kuchennych, zakup zabudowy szafy wnękowej do przedpokoju, płyty gazowej - jest nieprawidłowe.
W dniu 03.07.2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości wydatkowanego na zakup mebli kuchennych, zakup zabudowy szafy wnękowej do przedpokoju, płyty gazowej.
W dniu 04.10.2002 r. aktem notarialnym został zakupiony lokal mieszkalny, który następnie został sprzedany w dniu 15.03.2007 r. aktem notarialnym repertorium Y. Wnioskodawca złożył w Urzędzie Skarbowym oświadczenie, iż przychód ze sprzedaży powyższego lokalu mieszkalnego przeznaczy na cele mieszkaniowe.
Ponadto Wnioskodawca wskazuje, iż w dniu 13.05.2009 r. w Urzędzie Skarbowym spisano protokół na okoliczność dokonania czynności sprawdzających w zakresie rozliczenia przychodu ze sprzedaży nieruchomości na własne cele mieszkaniowe. Po weryfikacji przedłożonych dokumentów nie uwzględniono kwot z faktur dotyczących zakupu mebli kuchennych, stanowiących elementy zabudowy trwale umiejscowionej w wysokości 20.384 zł, jak również nie uwzględniono zakupu płyty gazowej na kwotę 799 zł. Nie uwzględniono także kwoty 3.350 zł wynikającej z zakupu zabudowy szafy wnękowej do przedpokoju.
Czy ww. wydatki mogą zostać uznane jako wydatki na cele mieszkaniowe ...
Zdaniem Wnioskodawcy, następujące kwoty: 20.384 zł – zakup zabudowy kuchennej, 799 zł - zakup płyty gazowej, 3.350 zł – zakup zabudowy meblowej do przedpokoju, powinny zostać uznane jako cel mieszkaniowy, gdyż związane są z budową budynku mieszkalnego.
Według Wnioskodawcy meble kuchenne stanowią element zabudowy trwale umiejscowionej, natomiast płyta gazowa jest elementem instalacji gazowej. Szafa wnękowa jest również stale umiejscowionym elementem zabudowy przedpokoju.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-d) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), źródłem przychodów jest odpłatne zbycie:
jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, którym nastąpiło ich nabycie lub wybudowanie a w przypadku innych rzeczy pół roku licząc od końca miesiąca w którym nastąpiło nabycie.
W myśl art. 7 ustawy z dnia 16 listopada 2006 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588) do przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami, nabytych lub wybudowanych (oddanych do użytkowania) do dnia 31.12.2006 r., stosuje się zasady określone w ustawie z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01.01.2007 r.
W niniejszej sprawie mają zastosowanie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2006 roku.
Podatek ten jest płatny bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, chyba, że podatnik w tym samym terminie złoży oświadczenie, że przychód ze sprzedaży wyda na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) lub lit. e), z zastrzeżeniem art. 21 ust. 2 i 2a ustawy.
Zgodnie z art. 28 ust. 3 ww. ustawy, jeżeli nie zostaną spełnione warunki, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) lub lit. e), podatek jest płatny najpóźniej następnego dnia po upływie terminów określonych w tym przepisie wraz z odsetkami.
W świetle powołanego przepisu art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) i e), wolne od podatku są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a:
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż przychód uzyskany ze sprzedaży lokalu mieszkalnego Wnioskodawca w części przeznaczył na zakup mebli kuchennych, stanowiących elementy zabudowy trwale umiejscowionej, płyty gazowej oraz zakup zabudowy szafy wnękowej do przedpokoju.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiują, jakiego rodzaju wydatki wchodzą w zakres tego zwolnienia. W związku z powyższym zasadne jest posługiwanie się stosownymi definicjami zamieszczonymi w ustawie z dnia 07 lipca 1994 roku Prawo budowlane (t. j. Dz. U. z 2006 r. Nr 156, poz. 1118 ze zm.).
Z treści art. 3 pkt 6 wynika, że poprzez sformułowanie „budowa” należy rozumieć wykonanie obiektu budowlanego w określonym miejscu, a także odbudowę, rozbudowę, nadbudowę obiektu budowlanego. Art. 3 pkt 7 stanowi, iż przez sformułowanie „roboty budowlane” należy rozumieć budowę, a także prace polegające na przebudowie, montażu, remoncie lub rozbiórce obiektu budowlanego, zaś w myśl art. 3 pkt 8 poprzez „remont” należy rozumieć wykonanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego, a niestanowiących bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych niż użyto w stanie pierwotnym.
Rodzaje wydatków mieszczących się w zakresie ulgi na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zawiera rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 roku w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 788).
W myśl postanowień § 1 tego rozporządzenia, za wydatki na remont modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, uważa się wydatki poniesione na:
1. remont i modernizację, lub wykonanie nowych elementów w lokalu mieszkalnym:
ścianek działowych, sufitów tynków i okładzin wewnętrznych,
W świetle przedstawionego we wniosku stanu faktycznego i prawnego wymienione (kwalifikowane) w wykazie robót zaliczonych do remontów i modernizacji lokalu mieszkalnego rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa nie obejmują wydatków wymienionych przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku, tj. zakupu zabudowy mebli kuchennych, płyty gazowej oraz zakupu zabudowy szafy wnękowej.
Powyższe wydatki należy zaliczyć do elementów wyposażenia mieszkania, a zgodnie z utrwaloną linią orzecznictwa wydatki poniesione na wyposażenie lokalu mieszkalnego nie stanowią wydatków związanych z remontem i modernizacją lokalu mieszkalnego.
Reasumując, należy stwierdzić, iż koszt zakupu mebli kuchennych, płyty gazowej oraz zakup zabudowy szafy wnękowej do przedpokoju, nie mogą być zakwalifikowane zgodnie z rozporządzeniem Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 788) jako wydatki na remont i modernizację. Tym samym wydatki te nie wpływają na podstawę do zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wskazaną w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) lub e) cytowanej ustawy.
Na mocy ustawy z dnia 10 lipca 2008 r. o zmianie ustawy o swobodzie działalności gospodarczej oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 141, poz. 888), która zmieniła treść art. 14f § 1 ustawy Ordynacja podatkowa od dnia 20 września 2008 r. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej podlega opłacie w wysokości 40 zł. Oznacza to, iż wszystkie wnioski, które wpływają do organów od wymienionej daty podlegają opłacie w wysokości 40 zł. Z uwagi na fakt, iż Strona opłaciła wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w kwocie 65 zł w dniu 30.06.2009 r., różnica w kwocie 25 zł zgodnie z art. 14f § 2a Ordynacji podatkowej zostanie zwrócona na wskazany przez Stronę rachunek bankowy.
IPPB4/415-459/09-6/JK2
koszt , lokale , meble , modernizacja , remonty , sprzedaż , szafa , zakup , zwolnienie