Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odliczenie-czesciowe/0113-kdipt1-1-4012-424-2017-1-msu
Timestamp: 2017-09-26 19:51:31
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 13
 art. 86
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 86
 art. 90
 art. 86
 art. 90
 art. 88

Document Content:
Prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z realizacją inwestycji w sposób przewidziany dla podatników działających na polu działalności opodatkowanej, zwolnionej oraz niepodlegającej opodatkowaniu
0113-KDIPT1-1.4012.424.2017.1.MSUinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 6 lipca 2017 r. (data wpływu 12 lipca 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do częściowego odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z realizacją inwestycji w sposób przewidziany dla podatników działających na polu działalności opodatkowanej, zwolnionej oraz niepodlegającej opodatkowaniu – jest prawidłowe.
W dniu 12 lipca 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do częściowego odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z realizacją inwestycji w sposób przewidziany dla podatników działających na polu działalności opodatkowanej, zwolnionej oraz niepodlegającej opodatkowaniu.
Politechnika ... jest uczelnią publiczną utworzoną na podstawie „dekretu z dnia ... r. o utworzeniu Politechniki ...”. Uczelnia ma osobowość prawną, działa na podstawie ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym.
Zgodnie z art. 13 ust. 1 ww. ustawy działalność Uczelni obejmuje:
stwarzanie warunków rozwoju kultury fizycznej studentów,
działania na rzecz społeczności lokalnych i regionalnych,
stwarzanie osobom niepełnosprawnym warunków do pełnego udziału w procesie kształcenia oraz badaniach naukowych.
W kontekście przepisów ustawy o VAT w działalności Uczelni można wyróżnić czynności:
niepodlegające opodatkowaniu:
kształcenie studentów na nieodpłatnych studiach stacjonarnych,
prowadzenie badań naukowych niepodlegających komercjalizacji w ramach działalności statutowej,
prowadzenie badań naukowych niepodlegających komercjalizacji w ramach projektów badawczych finansowanych z budżetu UE
zwolnione:
kształcenie studentów na płatnych studiach niestacjonarnych i podyplomowych,
prowadzenie odpłatnych szkoleń i kursów,
opodatkowane:
prace dla przemysłu,
krótkotrwałe zakwaterowanie,
działalność badawcza z zamiarem komercjalizacji.
W wyniku pożaru budynku Rektoratu Politechniki ..., który miał miejsce w lipcu 2016, zniszczeniu uległy pomieszczenia zajmowane przez administrację rektorską. Dla zapewnienia ciągłości funkcjonowania uczelni koniecznym było rozmieszczenie poszczególnych działów administracji w dostępnych w danym momencie lokalizacjach, często odległych od siebie, co znacznie utrudnia pracę.
Wobec powyższego zapadła decyzja o realizacji przedmiotowej inwestycji. Inwestycja, na sfinansowanie której Politechnika ... ubiega się o kredyt z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, ma na celu przebudowę i zmodernizowanie pomieszczeń budynku dotychczas zajmowanego przez administrację Miejskiej Sieci Komputerowej Politechniki ..., aby dostosować je do potrzeb funkcjonowania administracji rektorskiej.
W nowych pomieszczeniach siedzibę znajdzie Rektor oraz wszyscy Prorektorzy wraz z podległymi sobie komórkami administracyjnymi. Praca tych jednostek dotyczy wszystkich aspektów działalności Uczelni, a wiec zarówno tych opodatkowanych, jak i zwolnionych od podatku od towarów i usług oraz niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Jednocześnie uwzględnić należy fakt, że uczelnia nie ma możliwości przypisania konkretnych zakupów, związanych z inwestycją, do konkretnych rodzajów działalności.
Przebudowa budynku obejmuje :
przebudowę poddasza na kondygnację użytkową przeznaczoną do funkcji biurowych, polegającą na podniesieniu dachu, wykonaniu kompletu instalacji i zaaranżowaniu wnętrza,
dobudowanie zewnętrznej klatki schodowej spełniającej aktualne wymogi prawa budowlanego,
wbudowanie we wnętrzu budynku szybu windowego,
przebudowę układu pomieszczeń na dwu kondygnacjach zgodnie z nowym przeznaczeniem,
modernizację elewacji.
W ramach kredytu zostaną wykonane następujące prace:
docieplenie ścian zewnętrznych metodą lekką mokrą (styropian grubości 14 cm) wraz z ościeżami (styropian 5 cm),
docieplenie od wewnątrz ściany frontowej materiałem izolacyjnym typu multipor o grubości 14 cm,
docieplenie dachu (wełna mineralna grubości 25 cm),
docieplenie ścian przy gruncie wraz z izolacją przeciwwilgociową (płyty izolacyjne xps grubości 10 cm),
wymiana stolarki okiennej - 39 sztuk - drzwiowej - 1 sztuka,
modernizacja wewnętrznej instalacji c.o. montaż grzejników stalowych kompaktowych wraz z armaturą,
modernizacja oświetlenia wbudowanego (oświetlenie led),
wykonanie nowej instalacji c.w.u. z elektroniczną pompą cyrkulacyjną i podpionowymi zaworami regulacyjnymi.
Czy Wnioskodawca ma prawną możliwość odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z realizacją opisanej inwestycji w sposób przewidziany dla podatników działających na polu działalności opodatkowanej, zwolnionej oraz niepodlegającej opodatkowaniu?
Zdaniem Wnioskodawcy, Politechnika ..., realizując opisany projekt inwestycyjny, z uwagi na przeznaczenie remontowanego budynku oraz brak możliwości przypisania konkretnych zakupów konkretnym rodzajom działalności, będzie miała prawo do częściowego obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur zakupowych, wyliczonego z zastosowaniem wskaźnika proporcji sprzedaży i tzw. prewskaźnika (art. 90 ust. 3 i art. 86 ust. 2b ustawy o VAT) w oparciu o dane ewidencyjne.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017, poz. 1221), zwanej dalej „ustawą”, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z okoliczności sprawy wynika, że Wnioskodawca jest uczelnią publiczną utworzoną na podstawie „dekretu z dnia ... r. o utworzeniu Politechniki ...”. Uczelnia ma osobowość prawną, działa na podstawie ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym. W kontekście przepisów ustawy o VAT w działalności Uczelni można wyróżnić czynności niepodlegające opodatkowaniu, zwolnione, oraz opodatkowane. Inwestycja, na sfinansowanie której Politechnika ... ubiega się o kredyt z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, ma na celu przebudowę i zmodernizowanie pomieszczeń budynku dotychczas zajmowanego przez administrację Miejskiej Sieci Komputerowej Politechniki ..., aby dostosować je do potrzeb funkcjonowania administracji rektorskiej. W nowych pomieszczeniach siedzibę znajdzie Rektor oraz wszyscy Prorektorzy wraz z podległymi sobie komórkami administracyjnymi. Praca tych jednostek dotyczy wszystkich aspektów działalności Uczelni, a wiec zarówno tych opodatkowanych, jak i zwolnionych od podatku od towarów i usług oraz niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Jednocześnie uczelnia nie ma możliwości przypisania konkretnych zakupów, związanych z inwestycją, do konkretnych rodzajów działalności.
W rozpatrywanej sprawie w związku z wykorzystywaniem nabywanych towarów i usług dotyczących przebudowy i zmodernizowania pomieszczeń przedmiotowego budynku do celów działalności gospodarczej (opodatkowanej i zwolnionej), oraz niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego jedynie w takim zakresie, w jakim towary i usługi będą służyły do wykonywania przez Wnioskodawcę czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
Zatem przy zakupie towarów i usług służących do realizacji inwestycji polegającej na przebudowie i zmodernizowaniu pomieszczeń budynku (dostosowanego do potrzeb funkcjonowania administracji rektorskiej) związanych wyłącznie z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy. Natomiast przy zakupach związanych wyłącznie z działalnością Wnioskodawcy, która nie podlega ustawie bądź związanych wyłącznie z czynnościami zwolnionymi od podatku VAT, Zainteresowanemu nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Jednakże z uwagi na fakt, iż – jak wskazał Wnioskodawca – uczelnia nie ma możliwości przypisania konkretnych zakupów, związanych z inwestycją, do konkretnych rodzajów działalności, to Wnioskodawca w celu obliczenia kwoty podatku naliczonego podlegającego odliczeniu w pierwszej kolejności będzie zobowiązany, do obliczenia podatku naliczonego przypisanego do działalności gospodarczej zgodnie ze sposobem określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej, na podstawie art. 86 ust. 2a i następne ustawy.
W dalszym etapie – w związku z faktem, że nabywane towary i usługi związane z działalnością gospodarczą będą wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych jak i do czynności zwolnionych od podatku – Wnioskodawca winien dokonać kolejnego podziału podatku naliczonego w oparciu o zasady wskazane w art. 90 ust. 2, 3 i następne ustawy.
Podsumowując należy stwierdzić, że skoro wydatki związane z realizacją przedmiotowej inwestycji będą związane z czynnościami opodatkowanymi, zwolnionymi od podatku oraz niepodlegającymi opodatkowaniu, Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją inwestycji mającej na celu przebudowę i zmodernizowanie pomieszczeń budynku dotychczas zajmowanego przez administrację Miejskiej Sieci Komputerowej Politechniki ..., w wysokości ustalonej w pierwszej kolejności w oparciu o sposób określenia proporcji, o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy oraz rozporządzeniu z dnia 17 grudnia 2015 r., a następnie na podstawie proporcji, o której mowa w art. 90 ust. 3 ustawy. Prawo to będzie przysługiwało, o ile nie wystąpią przesłanki negatywne, o których mowa w art. 88 ustawy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odliczenie częściowe > 0113-KDIPT1-1.4012.424.2017.1.MSU