Source: http://www.leasingoperacyjny.pl/artykul,17321,leasing-operacyjny-samochodu-osobowego-o-wartosci.html
Timestamp: 2020-07-02 10:21:46
Legal References Found: art. 8
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 23

Document Content:
Leasing operacyjny samochodu osobowego o wartości nieprzekraczającej 150.000 zł – www.leasingoperacyjny.pl
Podatnika nie dotkną konsekwencje związane z wprowadzeniem limitu zaliczanych do kosztów podatkowych opłat leasingowych, ale na nowych zasadach będzie musiał rozliczać koszty używania takiego samochodu.
Zasadnicza zmiana dotycząca podatkowego rozliczania kosztów leasingu związana jest z wprowadzeniem limitu opłat leasingowych podlegających zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Do końca 2018 r. raty leasingowe stanowiły koszty podatkowe w pełnej wysokości. Zasada ta ma nadal zastosowanie do umów leasingu zawartych przed 1 stycznia 2019 r. Tak stanowi art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2159). Z kolei z ust. 2 powołanego artykułu wynika, że do umów leasingu zmienionych lub odnowionych po dniu 31 grudnia 2018 r. stosuje się nowy przepis art. 23 ust. 1 pkt 47a updof. Przepis ten stosuje się również do umów zawartych w 2019 r. W jego myśl nie uważa się za koszty uzyskania przychodów dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających m.in. z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1 updof, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. Przy czym w art. 23 ust. 5c updof doprecyzowano, że ograniczenie, o którym mowa w art. 23 ust. 1 pkt 47a updof, stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego.
Z przywołanych regulacji wynika, że limit dotyczy rozliczania opłat wynikających z umów leasingu operacyjnego, których przedmiotem są samochody osobowe o wartości przewyższającej 150.000 zł. Skoro zatem podatnik zamierza, na podstawie umowy zawartej w 2019 r., wziąć w leasing samochód osobowy o mniejszej wartości, to kosztem podatkowym będą u niego pełne opłaty leasingowe. Tak więc w tym zakresie zmiany w rozliczaniu kosztów leasingu nie dotkną podatnika.
Opłaty wynikające z umowy leasingu samochodu osobowego podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów:
1) w wysokości faktycznie poniesionej - jeżeli dotyczą umowy:
zawartej przed 1 stycznia 2019 r. (bez względu na wartość samochodu),
zmienionej, odnowionej lub zawartej po 31 grudnia 2018 r., o ile wartość leasingowanego samochodu nie przekracza 150.000 zł,
2) w ograniczonej wysokości - jeżeli dotyczą umowy zmienionej, odnowionej lub zawartej po 31 grudnia 2018 r., a wartość leasingowanego samochodu przekracza 150.000 zł.
Trzeba również odnieść się do stwierdzenia zawartego w pytaniu, że leasingowany samochód podatnik będzie wykorzystywał głównie w działalności gospodarczej. Sugeruje to bowiem, że dopuszcza on możliwość korzystania z tego pojazdu również dla celów prywatnych. W takim przypadku przy rozliczaniu kosztów z tytułu używania leasingowanego samochodu zastosowanie będzie miał art. 23 ust. 1 pkt 46a updof. Z jego uregulowań wynika, że jeżeli m.in. leasingowany samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika, to nie stanowi kosztów uzyskania przychodów 25% wydatków, poniesionych z tytułu kosztów używania takiego samochodu.