Source: https://interpretacje-podatkowe.org/spoldzielcze-lokatorskie-prawo-do-lokalu-mieszkalnego/iptpb2-4511-407-15-7-jr
Timestamp: 2018-03-22 06:23:28
Legal References Found: art. 12
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 30

Document Content:
IPTPB2/4511-407/15-7/JRinterpretacja indywidualna
W dniu ...stycznia 2008 r. Wnioskodawca wraz z żoną dokonali przed notariuszem przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego w odrębną własność lokalu mieszkalnego, położonego w T., zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o spółdzielniach mieszkaniowych.
Mieszkanie to zostało przydzielone Wnioskodawcy i Jego żonie w dniu ...września 1980 r. Od tego czasu był to ich adres zarówno zamieszkania jak i zameldowania.
W dniu ...lipca 2013 r. Wnioskodawca wraz z żoną dokonali przed notariuszem sprzedaży mieszkania, jednocześnie przeprowadzając się do domu mieszkalnego w K. i zmieniając adres zameldowania. Wnioskodawca i Jego żona są rezydentami polskimi. Obowiązuje ich ustrój wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej, a mieszkanie znajduje się we wspólności ustawowej.
Wnioskodawca w uzupełnieniu wniosku wskazał, że w dniu ...stycznia 2008 r. wraz z małżonką stał się prawnym właścicielem ww. lokalu mieszkalnego wchodzącego w skład majątku stanowiącego wspólność majątkową małżonków, w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego.
Czy odpłatne zbycie uzyskanego przed 30 laty spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego przekształconego następnie w prawo własności, ale przed upływem pięciu lat (licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie) od zbycia, stanowi źródło przychodów w myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Wnioskodawca wskazał, że o terminie sprzedaży mieszkania zadecydowała też porada u notariusza (fatalna w skutkach - jak się okazało), który powiedział, że po 5 latach od dnia (zamiast od końca roku) przekształcenia mieszkania można je sprzedać bez podatku. Wnioskodawca wraz z żoną będąc emerytami oraz nie mając do czynienia na co dzień z przepisami prawnymi, nie zweryfikowali tej informacji. Tak samo jak nie sprawdzili, że mogli złożyć oświadczenia i skorzystać z tzw. „ulgi meldunkowej”. Byli przekonani, że zachowując 5 letni okres i sprzedając mieszkanie po dacie ...stycznia 2013 r. uchronią siebie od jakichkolwiek dodatkowych czynności, czy obciążeń finansowych, tym bardziej, że jak wskazuje Wnioskodawca, mieszkali w tym mieszkaniu od 1980 r.
Wnioskodawca wskazuje, że nie wykorzystał przepisów aby unikać opodatkowania. Nie nabywał nieruchomości w celach spekulacyjnych. Nie prowadził ani jawnej ani ukrytej działalności gospodarczej, w ramach której zbywaliby nieruchomości korzystając ze zwolnień podatkowych. Po prostu Wnioskodawca i Jego żona chcieli sprzedać mieszkanie, które opłacali przez 28 lat, aby wykorzystać te środki na własne cele mieszkaniowe - na remont i rozbudowę domu.
W uzupełnieniu własnego stanowiska Wnioskodawca wskazał, że w Jego ocenie ustawodawca konstruując przepis art. 10 ww. ustawy, zamierzał objąć zakresem wszelkie potencjalne źródła przychodów osób fizycznych celem ich opodatkowania. Przepis ten dzieli źródła wyznaczając jako jedno z nich odpłatne zbycie nieruchomości oraz odpłatne zbycie własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Ustawodawca również zastosował pewną preferencje w opodatkowaniu polegającą na zwolnieniu, a właściwie wykluczeniu z opodatkowana zbycia nieruchomości po pewnym okresie liczonym od nabycia do sprzedaży. Ustawodawca natomiast w przepisie nie odniósł się wprost ani do posiadania, ani do zamieszkania, ani do innych form własności, a wyłącznie do nabycia i zbycia, łagodząc tym samym reżim i nadając przepisowi określony cel - odciążenie budżetów domowych podatników faktycznie posiadających i zamieszkujących nieruchomości oraz przeciwdziałanie spekulacji i prowadzeniu działalności gospodarczej bez płacenia podatków. Jakkolwiek najczęściej wykorzystywaną wykładnią w prawie podatkowym jest wykładnia literalna, natomiast wykładnia celowościowa i systemowa są równie istotne.
Wnioskodawca twierdzi, że ustawodawca zapewne nie przewidywał trybu zmiany lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego w prawo własności i próba tak szczegółowych regulacji w ustawie podatkowej byłaby skazana na niepowodzenie. Natomiast określenie preferencji powinno odnosić się nie tylko do sytuacji wprost opisanych w sposób „literalny”, ale też do sytuacji, które są tożsame z nimi w skutkach. Mowa tutaj o dowolności i nieodpłatności przekształcenia lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego w prawo własności, co było opisane powyżej we wniosku, a co sytuuje Wnioskodawcę w analogicznej sytuacji jak np. podatnika przekształcającego lokatorskie prawo np. w roku 2007, 2005, czy w okresie wcześniejszym. Co więcej, samo żądanie (nie wniosek, czy prośba) zostało zgłoszone Spółdzielni w dniu ...lipca 2007 r., a Spółdzielnia w tym zakresie wyraziła zgodę oświadczeniem z dnia ...grudnia 2007 r. Warto jeszcze nadmienić, według Wnioskodawcy, że przy spełnieniu obiektywnych kryteriów Spółdzielnia nie może odmówić podpisania umowy - co również wskazuje wyłącznie na techniczny i deklaratywny charakter przekształcenia, a nie konstytutywny, tworzący prawo.
Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, że sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości nastąpiło po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie - nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym przychód uzyskany ze sprzedaży w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
Z wniosku wynika, że w dniu ...września 1980 r. Wnioskodawca wraz z żoną uzyskali przydział spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego. W 2008 r. zostało dokonane przekształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego w odrębną własność lokalu mieszkalnego. Następnie w dniu ...lipca 2013 r. Wnioskodawca wraz z żoną dokonali sprzedaży przedmiotowego mieszkania.
Mając na uwadze powyższe, nabycie przedmiotowego lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną włąsność nie nastąpiło w momencie ustanowienia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego tj. w dniu ...września 1980 r., lecz w dniu zawarcia umowy ... stycznia 2008 r., kiedy to ustanowiona została odrębna własność ww. lokalu mieszkalnego i nastąpiło przeniesienie jego własności na Wnioskodawcę i Jego żonę.
Reasumując stwierdzić należy, że z uwagi na fakt, że datą nabycia przedmiotowego lokalu mieszkalnego jest dzień ustanowienia odrębnej własności ww. lokalu mieszkalnego, tj. ...stycznia 2008 r., natomiast odpłatne zbycie nastąpiło w dniu ...lipca 2013 r., czyli przed upływem pięcioletniego terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzyskany przez Wnioskodawcę przychód z tego tytułu podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30e powołanej wyżej ustawy.
IBPB2-2/4511-164/15/JG | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego > IPTPB2/4511-407/15-7/JR