Source: https://interpretacje-podatkowe.org/maloletni/0115-kdit2-2-4011-425-2018-1-rs
Timestamp: 2019-01-22 18:30:40
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 45
 art. 93
 art. 97
 art. 113
 art. 27
 art. 27
 art. 14
 art. 14

Document Content:
0115-KDIT2-2.4011.425.2018.1.RS | Interpretacja indywidualna
♦ › Małoletni › 0115-KDIT2-2.4011.425.2018.1.RS
Spełnienie warunków do skorzystania z odliczeń z tytułu wychowania dziecka.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 25 października 2018 r. (data wpływu 30 października 2018 r.), uzupełnionym w dniu 4 grudnia 2018 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi prorodzinnej – jest prawidłowe.
W dniu 30 października 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek, uzupełniony w dniu 4 grudnia 2018 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie w zakresie ulgi prorodzinnej.
Zgodnie z wyrokiem Sądu z dnia 20 listopada 2015 r. Wnioskodawcy została powierzona władza rodzicielska nad synem, który ma 16 lat. Decyzją Sądu, syn przez cały rok mieszka z Wnioskodawcą. Wnioskodawca osobiście sprawuje władzę rodzicielską zajmując się wychowaniem syna, dba o jego zdrowie i bezpieczeństwo. W czasie choroby poświęca swój czas, gdy zachodzi taka konieczność. Uczestniczy w życiu szkolnym i pozaszkolnym. Wnioskodawca chodzi na wywiadówki, należy do rady rodziców. Praktycznie sprawuje władzę rodzicielską samodzielnie.
Była małżonka Wnioskodawcy posiada władzę rodzicielską, ale jej nie realizuje w żadnym z wymienionych wyżej aspektów, spotyka się z synem okazjonalnie. Są to spotkania jedno-, dwugodzinne raz, czasami dwa razy w miesiącu. Obecnie była małżonka Wnioskodawcy wyprowadziła się poza miasto zamieszkania syna. Wnioskodawca zakłada, że spotkania pozostaną na podobnym poziomie lub staną się rzadsze.
Była małżonka Wnioskodawcy nie wykonuje i nie będzie wykonywała w stosunku do syna władzy rodzicielskiej. W umowie rodzicielskiej zawartej między małżonkami, daje Wnioskodawcy pełnię władzy. Małżonkowie nie są jednak w stanie dojść do porozumienia w kwestii podziału ulgi z tytułu wychowywania dziecka.
Wnioskodawca nie pozostaje w związku małżeńskim, Jego dochody nie przekraczają w roku podatkowym kwoty 56.000 zł.
Czy w związku z przedstawionym zdarzeniem przyszłym Wnioskodawcy przysługuje ulga z tytułu wychowywania dziecka w 100%?
Zdaniem Wnioskodawcy w sytuacji, gdy matka spotyka się z synem okazjonalnie nie jest to jednoznaczne z wykonywaniem przez nią władzy rodzicielskiej. Według Wnioskodawcy, ulga z tytułu wychowania dziecka należy się Jemu w wysokości 100%.
W myśl art. 27f ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r., poz. 1509), od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
Według art. 27f ust. 5 ww. ustawy, odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:
Władza rodzicielska – zgodnie z art. 93 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2017 r., poz. 682 z późn.zm.) przysługuje obojgu rodzicom, a stosownie do art. 97 § 1 tejże ustawy jeżeli władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom, każde z nich jest zobowiązane i uprawnione do jej wykonywania. W rozumieniu przepisów prawa rodzinnego władza rodzicielska obejmuje w szczególności obowiązek i prawo rodziców do wykonywania pieczy nad osobą i majątkiem dziecka oraz do wychowywania dziecka, z poszanowaniem jego godności i praw (art. 95 § 1 k.r.o.).
Porozumienie rodziców co do wysokości dokonywanego odliczenia nie jest jednak wymagane w przypadku, gdy tylko jeden rodzic spełnia warunki do zastosowania odliczenia.
Jednocześnie jak wynika z uchwały Sądu Najwyższego 7 sędziów z dnia 5 czerwca 2012 r. sygn. akt III CZP 72/11 „w orzecznictwie Sądu Najwyższego ukształtowało się jednolite stanowisko, wywodzone z wykładni językowej art. 113 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, że prawo do utrzymywania przez rodziców kontaktów z dzieckiem nie należy do sfery sprawowania władzy rodzicielskiej. Wskazane zostało, że jest to uprawnienie odrębne od władzy rodzicielskiej, wynikające z najbliższego pokrewieństwa, ale ściśle z tą władzą związane i służy dobru dziecka”.
W konsekwencji, samo utrzymywanie kontaktów z dzieckiem nie jest rozstrzygające dla uznania, że rodzic wykonuje władzę rodzicielską.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że zgodnie z wyrokiem Sądu z dnia 20 listopada 2015 r. Wnioskodawcy została powierzona władza rodzicielska nad synem, który ma 16 lat. Decyzją Sądu, syn przez cały rok mieszka z Wnioskodawcą. Wnioskodawca osobiście sprawuje władzę rodzicielską zajmując się wychowaniem syna, dba o jego zdrowie i bezpieczeństwo. W czasie choroby poświęca swój czas, gdy zachodzi taka konieczność. Uczestniczy w życiu szkolnym i pozaszkolnym. Wnioskodawca chodzi na wywiadówki, należy do rady rodziców. Praktycznie sprawuje władzę rodzicielską samodzielnie.
Biorąc zatem pod uwagę okoliczności przedstawione we wniosku, a w szczególności, że to Wnioskodawca w stosunku do małoletniego syna faktycznie wykonuje i będzie wykonywał władzę rodzicielską, sprawując nad nim pieczę, troszcząc się o niego, dbając o jego zdrowie i bezpieczeństwo, uczestnicząc w życiu szkolnym i pozaszkolnym natomiast matka dziecka nie wykonuje i nie będzie wykonywała władzy rodzicielskiej, jedynie okazjonalnie spotyka się z synem – tj. raz lub dwa razy w miesiącu – a jak wyjaśniono powyżej samo utrzymywanie kontaktów matki z dzieckiem jest odrębnym od władzy rodzicielskiej uprawnieniem, jest od niej niezależne i nie świadczy o jej wykonywaniu, uznać należy, że Wnioskodawcy przysługuje wyłączne prawo (po spełnieniu wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania) do dokonania odliczeń w ramach ulgi prorodzinnej wynikającej z art. 27f ust. 1 ww. ustawy, tj. w wysokości 100% kwoty określonej w art. 27f ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wyłączne prawo do dokonywania odliczenia w ramach ulgi prorodzinnej w stosunku do małoletniego dziecka będzie przysługiwało Wnioskodawcy również w latach przyszłych do momentu osiągnięcia przez nie pełnoletności - pod warunkiem, że nie ulegną zmianie przepisy prawa będące podstawą niniejszego rozstrzygnięcia oraz stan faktyczny sprawy, w szczególności Wnioskodawca będzie nadal wyłącznie wykonywał władzę rodzicielską bez udziału drugiego rodzica.
Zgodnie z art. 14 na Ordynacji podatkowej przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:
0115-KDIT2-2.4011.425.2018.1.RS
0115-KDIT3.4011.401.2018.2.DP | Interpretacja indywidualna