Source: https://www.biznes.gov.pl/pl/publikacje/2116-zaleglosc-podatkowa
Timestamp: 2018-11-16 18:32:24
Legal References Found: Art. 51
 art. 53
 art.54
 art. 56
 art. 56
 art. 56
 art. 56

Document Content:
Zaległość podatkowa | Biznes.gov.pl - Serwis informacyjno-usługowy dla przedsiębiorcy
Zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności. Za zaległość podatkową uważa się także niezapłaconą w terminie płatności zaliczkę na podatek, w tym również zaliczkę lub ratę podatku.
nadpłatę, jeżeli w zeznaniu lub w deklaracji została wykazana nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej, a organ podatkowy dokonał jej zwrotu lub zaliczenia na poczet zaległości podatkowych bądź bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych
zwrot podatku, jeżeli podatnik otrzymał go nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej lub został on zaliczony na poczet zaległości podatkowej albo bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych, chyba że podatnik wykaże, że nie nastąpiło to z jego winy.
Od zaległości podatkowych naliczane są odsetki za zwłokę. Stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%.
Kalkulator odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych.
Obniżona stawkę odsetek
Obniżoną stawkę w wysokości 50% w/w stawki odsetek za zwłokę stosuje się w przypadku spełnienia łącznie następujących warunków:
złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji
oraz w razie
zaliczenia nadpłaty lub zwrotu podatku
potrącenia lub przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na wniosek złożony w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty deklaracji.
złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej
Warunkiem zastosowania podwyższonych odsetek jest wykrycie zaległości przez organ podatkowy w ramach:
czynności sprawdzających
Podwyższone odsetki nie mogą być stosowane, gdy podatnik sam złoży lub skoryguje deklarację.
1. zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku ujawnionych przez organ podatkowy w toku kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego
jeżeli kwota zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku przekracza 25% kwoty należnej i jest wyższa niż pięciokrotna wysokość minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu następującym po dniu upływu terminu płatności zobowiązania lub terminu zwrotu
3. ujawnienia przez organ podatkowy w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego niezłożenia deklaracji, mimo ciążącego obowiązku oraz braku zapłaty podatku
Podwyższonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się do zaległości w podatku VAT, gdy ustalone zostało dodatkowe zobowiązanie podatkowe (sankcja).
Art. 51; art. 53, art.54; art. 56; art. 56a; art. 56b; art. 56ba ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa