Source: http://cyfroteka.pl/ebooki/VAT_2016-akty_wykonawcze-ebook/p97697i173024
Timestamp: 2017-03-24 06:14:36
Legal References Found: art. 28
 art. 92
 art. 28
 art. 119
 art. 113
 art. 43
 art. 82
 art. 99
 art. 87
 art. 106
 art. 106
 art. 31
 art. 106

art. 43
 art. 82
 art. 43
 art. 113
 art. 146
 art. 41
 art. 2
 art. 4
 art. 29
 art. 41
 art. 41
 art. 96
 art. 97
 art. 28
 art. 83
 art. 2
 art. 23
 art. 2
 art. 2
 art. 15
 art. 42
 art. 7

Document Content:
VAT 2016 - akty wykonawcze [INFOR PL SA] << KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE Cyfroteka.pl
Co ludzie dzisiaj czytają? Co ludzie najczęściej czytają? CYFRowy Otwieracz Książek VAT 2016 - akty wykonawcze - ebook/pdf
ISBN: 978-83-7440-642-0
KODEKS KSIĘGOWEGO VAT 2016 – akty wykonawcze
ISBN 978-83-7440-642-0
Publikacja wchodzi w skład Biuletynu VAT
Stworzona we współpracy z księgowymi i kadrowymi. Zamów dostęp i zyskaj gwarancję bezpieczeństwa, pewność i spokój, że firmy, których rozliczenia prowadzisz, są w najlepszych rękach.
 Ponad 10 000 porad prawnych i artykułów z oznaczeniem aktualności
 Codzienne aktualności z zakresu podatków, prawa pracy, ZUS, rachunkowości i obrotu gospodarczego
 Specjalistyczny serwis: Bilans 2015, Prawo Pracy i ZUS 2016, Zmiany 2016
 Wydania internetowe biuletynów
 Wideoporady, wideoinstrukcje, audiokomentarze ekspertów
 Zaawansowana inteligentna wyszukiwarka
 Oznaczenie aktualności porad prawnych i artykułów  Nowoczesna multimedialna biblioteka
 Bogactwo informacji i oszczędność kosztów
 Praktyczne narzędzia, m.in. wskaźniki i stawki oraz kalkulatory
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Rozporządzenie Ministra Gospodarki z dnia 27 sierpnia 2013 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 listopada 2014 r. w sprawie określenia podatników niemających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 kwietnia 2004 r. w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 czerwca 2015 r. w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 marca 2013 r. w sprawie wzoru deklaracji dla podatku od towarów i usług przedstawiciela podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie potwierdzania zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 czerwca 2013 r. w sprawie informacji podsumowującejo dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 listopada 2013 r. w sprawie wyznaczenia jednostki organizacyjnej do celów dokonywania potwierdzenia zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju oraz informowania o braku takiego potwierdzenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 kwiet nia 2004 r. w sprawie wzoru zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o wyborze lub rezygnacji z wyboru miejsca opodatkowania w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2011 r. w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 paź dzier ni ka 2005 r. w spra wie ter mi nu za pła ty po dat ku od to wa rów i usług z ty tu łu im por tu to wa rów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 grud nia 2008 r. w spra wie de kla ra cji im por to wej dla po dat ku od to­
wa rów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 kwiet nia 2004 r. w spra wie try bu przyj mo wa nia przez urzę dy skar bo­
we kau cji gwa ran cyj nej skła da nej przez pod mio ty, któ rych przed mio tem dzia łal no ści bę dzie do ko ny wa nie zwro­
tu po dat ku od to wa rów i usług po dróż nym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie minimalnej łącznej wartości zakupów,przy której podróżny może żądać zwrotu podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie określenia wzorów: znaku informującego podróżnych o możliwości zakupu w punktach sprzedaży towarów, od których przysługuje zwrot podatku od towarów i usług, oraz stempla potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej, a także określenia niezbędnych danych, które powinien zawierać dokument będący podstawą do dokonania zwrotu podatku podróżnym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2014 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 2014 r. w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej . . . . . . . . . . . . . . 167
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 wrze śnia 2005 r. w spra wie przy pad ków i try bu zwro tu po dat ku od to wa rów i usług przed sta wi ciel stwom dy plo ma tycz nym, urzę dom kon su lar nym, człon kom per so ne lu tych przed­
sta wi cielstw i urzę dów, a tak że in nym oso bom zrów na nym z ni mi na pod sta wie ustaw, umów lub zwy cza jów mię­
dzy na ro do wych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2011 r. w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów i usług siłom zbrojnym, wielonarodowym kwaterom i dowództwom oraz ich personelowi cywilnemu . . . . . . 171
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2012 r. w sprawie określenia wzoru dokumentu potwierdzającego wywóz przez nabywcę nowego środka transportu z terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na terytorium innego państwa członkowskiego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2012 r. w sprawie określenia wzoru informacji o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środka transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 r. w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług dotyczących transakcji wewnątrzwspólnotowych w zakresie nowych środków transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 2012 r. w sprawie wzoru zawiadomienia o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 marca 2013 r. w sprawie wzoru skróconej deklaracji dla podatku od towarów i usług w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych w formie ryczałtu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 marca 2014 r. w sprawie wzoru informacji o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 marca 2014 r. w sprawie pojazdów samochodowych uznawanych za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 maja 2014 r. w sprawie przypadków, w których nie stosuje się warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 czerwca 2015 r. w sprawie wzoru wniosku w sprawie kaucji gwarancyjnej . . . . . 193
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 czerwca 2015 r. w sprawie naliczania odsetek od kwoty przyjętej kaucji gwarancyjnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 czerwca 2015 r. w sprawie wzoru informacji podsumowującej w obrocie krajowym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 września 2015 r. w sprawie późniejszego terminu powstania obowiązku podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
ZWROT VAT §1–5
(Dz.U. z 2013 r. poz. 1656)
Na podstawie art. 28o i art. 92 ust. 1 pkt 3 usta­
wy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn.
§ 1. [Zakres regulacji]*
1) 2) Rozporządzenie określa:
miejsce świadczenia usług inne niż wska­
zane w art. 28b–28n ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”;
1) 2) 3) Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
podatniku – rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług;
rachunku bankowym – rozumie się przez to rachunek bankowy podatnika w banku mają­
cym siedzibę na terytorium kraju lub rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnoś­
ciowo­kredytowej, której jest członkiem, wska­
zane w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych przepisach.
§ 3. [miejsce świadczenia usług transportu]
1. W przypadku świadczenia, środkami trans­
portu morskiego lub lotniczego, usług międzyna­
rodowego transportu:
* Hasła w klamrach pochodzą od redakcji.
1) 2) osób lub
– miejscem świadczenia tych usług jest teryto­
rium kraju.
2. Przepis ust. 1 nie narusza przepisów obo­
wiązujących w innych państwach członkowskich Unii Europejskiej.
§ 4. [usługi świadczone poza terytorium unii Europejskiej]
W przypadku gdy nabywane usługi, o któ­
rych mowa w art. 119 ust. 8 ustawy, są usługami transportu międzynarodowego świadczonymi środkami transportu morskiego lub lotniczego, usługi te dla opodatkowania stawką podatku od towarów i usług, zwanego dalej „podatkiem”, w wysokości 0 usług turystyki uznaje się za usługi świadczone poza terytorium Unii Euro­
§ 5. [Zwrot podatku zapłaconego od importu towarów]
1. Zwrot podatku zapłaconego od importu to­
warów przysługuje podatnikom, którzy dokonali wywozu towarów poza terytorium Unii Europej­
skiej w związku z ich reklamacją.
1) złożyły zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer identyfikacji podatkowej oraz u któ­
rych sprzedaż nie jest zwolniona na podsta­
wie art. 113 ustawy i które nie wykonują wy­
łącznie czynności zwolnionych na podstawie KODEKS księgowego
§ 6–7 ZWROT VAT 3) 4) 2) art. 43 ust. 1 ustawy i przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 ustawy;
posiadają dokument celny stwierdzający do­
konanie importu towarów, o których mowa w ust. 1, z którego wynika kwota podatku na­
liczonego z tytułu importu tych towarów;
posiadają dokument potwierdzający wywóz tych towarów poza terytorium Unii Europej­
3. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, na­
stępuje na wniosek podatnika złożony do naczel­
nika urzędu skarbowego.
5) 2) 1) 4. Wniosek, o którym mowa w ust. 3, zawiera:
kwotę podatku, o której zwrot ubiega się po­
datnik.
5. Do wniosku, o którym mowa w ust. 3, do­
łącza się dokumenty, o których mowa w ust. 2 pkt 3 i 5, wraz z dowodem zapłaty podatku.
6. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, nie 3) 2) dotyczy kwot podatku naliczonego:
które zostały zwrócone na podstawie odręb­
nych przepisów, lub
zapłaconego z tytułu importu towarów ob­
jętych procedurą odprawy czasowej z częś­
ciowym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, jeżeli wywóz towaru nastąpił po upływie miesiąca następującego po mie­
siącu, w którym dokonano importu.
8. Przepisy ust. 1–5, ust. 6 pkt 1 i 2 oraz ust. 7 stosuje się odpowiednio do podatku zapła­
conego od importu towarów:
1) objętych procedurą uszlachetniania czyn­
nego w systemie ceł zwrotnych, jeżeli to­
wary te zostały wywiezione poza teryto­
rium Unii Europejskiej, a podatnik otrzymał zwrot cła zgodnie z odrębnymi przepisami oraz dołączył dokument potwierdzający zwrot cła;
2) poddanych procesowi uszlachetniania czyn­
nego w systemie zawieszeń, w wyniku któ­
rego powstały produkty kompensacyjne, dla których powstał dług celny zgodnie z przepi­
sami celnymi i które zostały wywiezione poza terytorium Unii Europejskiej.
§ 6. [Zwrot podatku na rzecz instytucji lub or-
ganów uE]
1. Zwrot podatku przysługuje również insty­
tucjom lub organom Unii Europejskiej, posiada­
jącym siedzibę lub przedstawicielstwo na teryto­
rium kraju, z tytułu nabycia towarów i usług do celów służbowych tych instytucji i organów.
2. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, przysługuje pod warunkiem, że wartość towarów i usług wykazanych na fakturze wynosi co naj­
mniej 500 złotych łącznie z podatkiem.
3. Zwrot podatku zawartego w cenach towa­
rów i usług nabytych przez instytucje lub organy Unii Europejskiej, o których mowa w ust. 1, obej­
muje kwotę podatku określoną w fakturze.
4. Zwrot podatku z tytułu nabycia środka transportu przysługuje pod warunkiem, że śro­
dek ten nie zostanie odstąpiony podmiotom in­
nym niż wymienione w ust. 1 przez okres 3 lat od dnia jego nabycia.
§ 7. [wniosek o zwrot na rzecz instytucji lub or-
1. Zwrot podatku, o którym mowa w § 6 ust. 1, jest dokonywany na wniosek składany do Naczel­
nika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa­
­Śródmieście.
1) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się in­
stytucja lub organ Unii Europejskiej, o któ­
rych mowa w § 6 ust. 1;
3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołą­
2) cza się uwierzytelnione kserokopie faktur.
4. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, jest skła­
dany za okresy roczne, przy czym uwzględnia się kwoty podatku wynikające z faktur otrzymanych w danym roku.
5. Drugi Urząd Skarbowy Warszawa­Śród­
mieście dokonuje zwrotu podatku na rachunek IFKbankowy wskazany we wniosku, o którym mowa w ust. 1, w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia tego wnios ku przez instytucje lub organy Unii Eu­
ropejskiej, o których mowa w § 6 ust. 1.
6. W razie powstania uzasadnionych wątpliwo­
ści dotyczących sporządzonego wniosku, o któ­
rym mowa w ust. 1, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa­Śródmieście, wskazując przyczyny, z powodu których złożony wniosek podaje się w wątpliwość, zwraca się do instytucji lub organów Unii Europejskiej, o których mowa w § 6 ust. 1, o dodatkowe wyjaśnienia.
7. W przypadku określonym w ust. 6 zwrot podatku następuje w terminie, o którym mowa w ust. 5, a w przypadku przekroczenia tego ter­
minu – nie później niż 30 dni od dnia otrzymania wyjaśnień instytucji lub organów Unii Europej­
skiej, o których mowa w § 6 ust. 1, usuwających wątpliwości dotyczące sporządzonego wniosku, według kwot faktycznie uznanych.
8. Zwrot podatku nie przysługuje, jeżeli towar został zwrócony sprzedawcy, a instytucja lub or­
gan Unii Europejskiej, o których mowa w § 6 ust. 1, otrzymały od sprzedawcy zwrot zapłaconej ceny. Rozdział 4
§ 8. [Zwrot podatku z tytułu importu towarów]
1. Podatnikom, którzy dokonują nabycia towa­
rów i usług lub importu towarów za środki finan­
sowe przekazane im bezpośrednio na odrębny rachunek bankowy, na którym są ulokowane wy­
łącznie środki bezzwrotnej pomocy zagranicz­
nej, przysługuje zwrot podatku naliczonego, pod warunkiem że do tych czynności nie miała zasto­
sowania stawka 0 .
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do podatników dokonujących bezpośrednio nabycia towarów i usług lub importu towarów za środki finansowe, przekazane z rachunku bankowego, na którym są ulokowane środki bezzwrotnej po­
mocy zagranicznej, przez podatnika, o którym mowa w ust. 1.
ZWROT VAT § 8–10
3. Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicz­
nej, o których mowa w ust. 1 i 2, uważa się bez­
zwrotne środki przekazane polskim podmiotom z budżetu Unii Europejskiej na podstawie umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej, dotyczących:
1) Programu Pomocy w Przebudowie Gospodar­
czej Państw Europy Środkowej i Wschodniej (PHARE), w tym złotowe fundusze partnerskie powstałe w wyniku realizacji tego programu (CPF), a także środki, które zostały przekazane polskim podmiotom na podstawie umów za­
wartych z nimi przed dniem 1 maja 2004 r. na sfi­
nansowanie programów realizowanych przez te jednostki w ramach Programów Ramowych Unii Europejskiej oraz w ramach innych progra­
mów wspólnotowych Unii Europejskiej;
kontraktów zawartych przed dniem 1 maja 2004 r. w ramach Przedakcesyjnego Instru­
mentu Polityki Strukturalnej (ISPA).
4. Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 1 i 2, uważa się także bez­
zwrotne środki przekazane polskim podmiotom przez rządy państw obcych lub organizacje mię­
dzynarodowe udzielające pomocy na podstawie:
umów zawartych z Rządem Rzeczypospoli­
1) tej Polskiej,
jednostronnych deklaracji rządów i organi­
zacji międzynarodowych udzielających po­
2) 2) – z wyłączeniem środków pochodzących z bu­
dżetu Unii Europejskiej oraz przypadków, kiedy umowa nie wyłącza możliwości opłacania podat­
ku ze środków finansowych bezzwrotnej pomocy zagranicznej.
§ 9. [wyłączenia]
1) 2) o które został pomniejszony lub mógł być pomniejszony podatek należny lub
2. Przepis § 8 nie ma zastosowania przy naby­
ciu za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, gdy kwota podatku została zaliczona do objęcia kosztami kwalifikowanymi w rozumieniu przepi­
sów regulujących zasady korzystania ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.
§ 10. [Przesłanki zwrotu podatku]
§ 11–12 ZWROT VAT 2) 3) 4) 1) złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer identyfikacji podatkowej;
w całości zapłacili należność obejmującą po­
datek naliczony z tytułu dokonanego nabycia towarów lub usług oraz posiadają fakturę lub fakturę korygującą, a w przypadku importu towarów – dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków pobieranych przez organy celne, w przypadku zaś wewnątrzwspólno­
towego nabycia towarów lub dostawy towa­
rów, dla której podatnikiem jest ich nabywca – fakturę wystawioną przez dostawcę, a tak­
że dokumenty handlowe potwierdzające do­
konanie dostawy lub świadczenie usług;
posiadają zaświadczenie wydane przez Mi­
nisterstwo Spraw Zagranicznych, że nabycie zostało sfinansowane ze środków bezzwrot­
nej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 4 pkt 2, a w przypadku nabycia sfinan­
sowanego ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej wymienionych w § 8 ust. 3 i 4 pkt 1 – przedstawią takie zaświadczenie, gdy naczel­
nik urzędu skarbowego zażąda jego przedsta­
wienia w związku z potrzebą jednoznacznej identyfikacji tych środków.
2. Zwrot podatku przysługuje także podatni­
kom, którzy kwotę podatku naliczonego zapłacili z innych środków niż środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej.
§ 11. [Przesłanki zwrotu podatku]
5) 1. Zwrot podatku przysługuje również w przy­
padku, gdy nabycie towarów i usług lub import towarów są finansowane w części ze środków z rachunku bankowego, na którym są ulokowane wyłącznie środki bezzwrotnej pomocy zagranicz­
nej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, a w części – z innych środków finansowych.
2. Podatek wykazany w fakturze lub w doku­
mencie celnym podlega zwrotowi w części odpo­
wiadającej procentowemu udziałowi należności, która została sfinansowana ze środków bez­
zwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, w kwocie należności ogółem wy­
nikającej z faktury.
3. Jeżeli z umów, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, wynika, że środki bezzwrotnej pomocy zagra­ marzec 2016 r.
nicznej nie mogą być przeznaczone na opłacanie podatku, przy wyliczeniu udziału, o którym mowa w ust. 2, należność sfinansowaną z tych środków powiększa się o kwotę przypadającego na nią podatku, pod warunkiem jednak, że część należ­
ności odpowiadająca kwocie tego podatku zo­
stała zapłacona z innych środków finansowych.
4. Faktura lub dokument celny dokumentu­
jący transakcję dotyczącą towarów i usług, któ­
rych nabycie lub import zostały sfinansowane w części ze środków bezzwrotnej pomocy zagra­
nicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, może być podstawą tylko do jednokrotnego wystąpie­
nia podatnika o zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1.
5. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, przysługuje podatnikom, którzy zapłacili ze środ­
ków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o któ­
rych mowa w § 8 ust. 3 i 4, z zastrzeżeniem ust. 3, część należności obejmującą podatek naliczony z tytułu dokonanego nabycia towarów i usług lub importu towarów oraz posiadają fakturę lub fakturę korygującą, a w przypadku importu towa­
rów – również dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków pobieranych przez organy celne, w przypadku zaś wewnątrzwspólnotowego naby­
cia towarów lub dostawy towarów, dla której po­
datnikiem jest ich nabywca – fakturę wystawioną przez dostawcę, a także dokumenty handlowe potwierdzające dokonanie dostawy lub świad­
czenie usług.
§ 12. [Termin zwrotu]
1. Zwrot podatku następuje na wniosek po­
datnika w terminie 60 dni od dnia złożenia wnios­
ku oraz z uwzględnieniem art. 99 ust. 12 ustawy, a w przypadku nieotrzymania zwrotu w tym ter­
minie – również z uwzględnieniem art. 87 ust. 2 i 7 ustawy.
1) wartości nabytych towarów i usług lub impor­
tu towarów, których dotyczy zwrot podatku;
kwoty podatku, o której zwrot ubiega się po­
2) cza się:
1) kopię dokumentu stwierdzającego prze­
kazanie na rachunek bankowy podatnika IFK2) środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4;
dowód dokonania zapłaty ze środków bez­
zwrotnej pomocy zagranicznej.
4. Przepisy ust. 1–3 mają odpowiednio zastoso­
wanie do zwrotów wymienionych w § 11, z tym że:
wniosek powinien zawierać również wyli­
1) czenie kwot wnioskowanego zwrotu podat­
ku wraz z zestawieniem danych odnoszą­
cych się do poszczególnych sprzedawców oraz wystawionych przez nich faktur lub dokumentów celnych, o których mowa w § 11 ust. 5, niezbędnych do określenia pra­
widłowej kwoty zwrotu podatku;
do wniosku powinno być również dołączone zaświadczenie o zarejestrowaniu przez Mini­
sterstwo Spraw Zagranicznych umowy prze­
widującej finansowanie w części zakupów ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, wraz z okre­
śleniem udziału tego finansowania wynikają­
cego z podpisanej umowy.
2) FAKTURY § 13–14 / § 1–3
§ 13. [Zaświadczenie wydane przez mSZ]
1. Warunek posiadania zaświadczenia, o którym mowa w § 10 ust. 1 pkt 5, uzna­
je się również za spełniony w odniesieniu do odpowiedniego zaświadczenia wydanego do dnia 31 grudnia 2009 r. przez Urząd Komitetu Integracji Europejskiej.
2. Warunek dołączenia do wniosku zaświad­
czenia, o którym mowa w § 12 ust. 4 pkt 2, uzna­
je się również za spełniony w odniesieniu do odpowiedniego zaświadczenia wydanego do dnia 31 grudnia 2009 r. przez Urząd Komitetu Inte­
gracji Europejskiej.
(Dz.U. z 2013 r. poz. 1485)
Na podstawie art. 106o–106q ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) za­
rządza się, co następuje:
przypadki, w których faktury mogą zawie­
rać zakres danych węższy niż określony w art. 106e ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”, oraz zakres tych danych;
inny niż określony w art. 31a ust. 1 ustawy sposób przeliczania wykazywanych na faktu­
rach kwot w walutach obcych, stosowanych do określenia podstawy opodatkowania;
1) 2) 3) późniejsze niż określone w art. 106i ustawy terminy wystawiania faktur.
1) 2) Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
§ 3. [Elementy niezbędne faktury]
1) Faktura dokumentująca:
dostawę towarów lub świadczenie usług zwolnionych od podatku na podstawie KODEKS księgowego
§ 4–5 FAKTURY
art. 43 ust. 1 pkt 2–6, 8–36 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 usta­
wy powinna zawierać:
e) miarę i ilość (liczbę) dostarczonych to­
warów lub zakres wykonanych usług,
f) g) kwotę należności ogółem,
h) wskazanie przepisu ustawy, aktu wyda­
nego na podstawie ustawy, przepisu dy­
rektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 li­
stopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z późn. zm.) lub innej podstawy praw­
nej, zgodnie z którą podatnik stosuje zwolnienie od podatku;
świadczenie usług zwolnionych od podat­
ku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7, 37–41 ustawy powinna zawierać:
dostawę towarów lub świadczenie usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy powinna zawierać dane, o których mowa w pkt 1 lit. a–g;
przejazd autostradą płatną lub przejazd na odległość nie mniejszą niż 50 km, wysta­
wiana w formie biletu jednorazowego przez podatników uprawnionych do świadczenia usług polegających na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi, taborem sa­
mochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmi­
głowcami, powinna zawierać:
c) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby po­
d) informacje pozwalające na identyfika­
cję rodzaju usługi,
2) 3) 4) marzec 2016 r.
5) kwotę należności ogółem;
f) świadczenie usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, za które po­
bierane są opłaty trasowe, z wyjątkiem usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 0 , wystawiana za okresy miesięczne przez Centralne Biuro Opłat Trasowych (CRCO) Europejskiej Organiza­
cji do Spraw Bezpieczeństwa Żeglugi Po­
wietrznej (EUROCONTROL) w imieniu Pol­
skiej Agencji Żeglugi Powietrznej, powinna zawierać:
c) informację, jakiego okresu rozliczenio­
wego dotyczy.
§ 4. [Przeliczanie kwot w walutach obcych – opłaty trasowe]
Kwoty wyrażone w euro wykazywane na fak­
turze dokumentującej świadczenie usług w za­
kresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, za które pobierane są opłaty trasowe, wystawianej przez Centralne Biuro Opłat Trasowych (CRCO) Europejskiej Organizacji do Spraw Bezpieczeń­
stwa Żeglugi Powietrznej (EUROCONTROL) w imieniu Polskiej Agencji Żeglugi Powietrznej, przelicza się na złote według średniego mie­
sięcznego krzyżowego kursu zamknięcia ob­
liczonego przez Grupę Reutera na podstawie dziennego kursu kupna euro z miesiąca poprze­
dzającego miesiąc, w którym wykonano usługę.
§ 5. [Przeliczanie kwot w walutach obcych – wstęp na imprezy masowe]
Kwoty wykazywane na fakturach dokumen­
tujących usługi wstępu na imprezy masowe w rozumieniu ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczeństwie imprez masowych (Dz.U. z 2013 r. poz. 611, 628 i 829) wyrażone w wa­
lucie obcej przelicza się na złote zgodnie z przepisami celnymi stosowanymi na potrze­
by obliczania wartości celnej importowanych towarów.
IFKRozdział 4
§ 6. [Termin wystawienia faktury w przypadku usług w zakresie kontroli i nadzoru]
W przypadku usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, za które pobiera­
ne są opłaty trasowe, fakturę, o której mowa w § 3 pkt 5, wystawia się nie później niż 28. dnia STAWKI VAT § 6–7 / § 1–3
miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano tę usługę.
(Dz.U. z 2013 r. poz. 1719; ost.zm. Dz.U. z 2016 r. poz. 98) Na podstawie art. 146d ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) zarządza się, co następuje:
§ 1. [Zakres regulacji] 1) 2) 3) Rozporządzenie określa:
towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, zwanego dalej „podatkiem”, do wysokości 8 , oraz warunki stosowania obniżonej stawki;
towary, dla których obniża się stawkę podat­
ku do wysokości 5 ;
towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 0 , oraz warunki sto­
sowania obniżonej stawki.
§ 2. [definicja] Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o pod­
miotach, rozumie się przez to osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne.
Towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8 , oraz warunki stosowania obniżonej stawki
§ 3. [Towary i usługi objęte stawką obniżoną do wysokości 8 ] 1. Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwaną dalej „ustawą”, obniża się do wysokości 8 dla:
robót konserwacyjnych dotyczących budow­
nictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym;
a) obiektów budownictwa mieszkaniowego, o których mowa w art. 2 pkt 12 ustawy, lub ich części, z wyłączeniem lokali użytko­
2) 3) b) lokali mieszkalnych w budynkach nie­
mieszkalnych sklasyfikowanych w Pol­
skiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12
2. Przez roboty konserwacyjne, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, rozumie się roboty mające na celu utrzymanie sprawności technicznej ele­
mentów budynku lub jego części inne niż remont.
3. Przepisu ust. 1 pkt 3 nie stosuje się, jeże­
li wartość towarów bez podatku wchodzących w podstawę opodatkowania świadczenia robót konserwacyjnych przekracza 50 tej podstawy.
4. Obniżoną do wysokości 8 stawkę podatku stosuje się również do dostawy, wewnątrzwspól­
notowego nabycia i importu:
1) makuchów i innych pozostałości stałych z tłuszczów i olejów roślinnych; mąki i mącz­
ki z nasion lub owoców oleistych, z wyłą­
§ 4–5 STAWKI VAT
czeniem gorczycy (PKWiU 10.41.4), (CN 2304 00 00, 2305 00 00, 2306 i 1208),
chlorku potasu (CN 3104 20),
nawozów wapniowych i wapniowo­magne­
zowych, innych niż wymienione w załączniku nr 3 do ustawy,
(PKWiU ex 20.15.51.0), 2) 3) 4) 5) 6) 7) – wyłącznie przeznaczonych do stosowania jako nawozy, pasze lub dodatki (surowiec) do pasz, jeżeli ich nabywcą jest podatnik podatku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu z dzia­
łów specjalnych produkcji rolnej.
1) 2) 5. Przepis ust. 4 stosuje się:
do dostawy – pod warunkiem że nabywca tych towarów złoży sprzedawcy pisemne oświadczenie, że jest podatnikiem podat­
ku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, a nabywane towary przeznaczy do stosowania jako nawozy, pasze lub dodatki (surowiec) do pasz w prowadzonym przez niego gospodarstwie rolnym lub dziale spe­
cjalnym produkcji rolnej;
do importu – pod warunkiem że importer tych towarów złoży organowi celnemu pi­
semne oświadczenie, że jest podatnikiem podatku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, a importowane towary przeznaczy do stosowania jako nawozy, pasze lub dodatki (surowiec) do pasz w prowadzonym przez niego gospodarstwie rolnym lub dziale spe­
cjalnym produkcji rolnej.
6. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 5, po­
winno zawierać również:
1) imię i nazwisko oraz adres stałego miejsca zamieszkania nabywcy będącego osobą fi­
zyczną albo nazwę oraz adres siedziby dzia­
łalności gospodarczej nabywcy będącego osobą prawną lub jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej;
określenie ilości nabywanych towarów, wy­
mienionych w ust. 4;
2) marzec 2016 r.
7. Obniżoną do wysokości 8 stawkę podatku stosuje się również do dostawy, wewnątrzwspólno­
towego nabycia i importu produktów leczniczych dopuszczonych do obrotu na terytorium kraju:
1) bez konieczności uzyskania pozwolenia, o którym mowa w art. 4 ustawy z dnia 6 wrześ­
nia 2001 r. – Prawo farmaceutyczne (Dz.U. z 2008 r. Nr 45, poz. 271, z późn. zm.);
o których mowa w art. 29 ust. 5–7 ustawy wy­
mienionej w pkt 1.
2) Rozdział 3
Towary, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 5 § 4. [Towary i usługi objęte stawką obniżoną do wysokości 5 ] Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 2 ustawy obniża się do wysokości 5 dla dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia oraz importu nadających się do spożycia przez ludzi:
1) tłuszczy złożonych z produktów roślinnych lub zwierzęcych (miksów) oraz wyrobów se­
ropodobnych (analogów serów) – (PKWiU ex 10.89.19.0), (CN ex 2106);
2) Rozdział 4
Towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 0 , oraz warunki stosowania obniżonej stawki
§ 5. [Towary i usługi objęte stawką obniżoną do wysokości 0 ] 1. Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 i 2 ustawy obniża się do wysokości 0 przy świadczeniu usług przez podatników podatku od towarów i usług, zwanych dalej „podatni­
kami”, zarejestrowanych na podstawie art. 96, art. 97 lub 157 ustawy oraz imporcie usług, na­
bywanych za środki bezzwrotnej pomocy zagra­
nicznej, pod warunkiem że:
1) zawarta została pisemna umowa o świadcze­
nie tych usług;
umowa, o której mowa w pkt 1, została zare­
jestrowana przez Ministerstwo Spraw Zagra­
2) IFK2. W przypadku świadczenia i importu usług, których nabycie finansowane jest w części ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej i w części z innych środków finansowych, przepis ust. 1 stosuje się wyłącznie do tej części wartości usługi, która została sfinansowana ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.
1) Programu Pomocy w Przebudowie Gospo­
darczej Państw Europy Środkowej i Wschod­
niej (PHARE), w tym złotowe fundusze partnerskie powstałe w wyniku realizacji tego programu (CPF), a także środki, które zostały przekazane polskim podmiotom na podstawie umów zawartych z nimi przed dniem 1 maja 2004 r. na sfinansowanie pro­
gramów realizowanych przez te jednostki w ramach programów ramowych Unii Euro­
pejskiej oraz w ramach innych programów wspólnotowych Unii Europejskiej;
kontraktów zawartych przed dniem 1 ma­ ja 2004 r. w ramach Przedakcesyjnego Instru­
1) umów zawartych z Rządem Rzeczypospoli­
tej Polskiej,
jednostronnych deklaracji rządów i organiza­
cji międzynarodowych udzielających pomocy
– z wyłączeniem środków pochodzących z bu­
dżetu Unii Europejskiej oraz przypadków, kiedy umowa nie wyłącza możliwości opłacania podatku ze środków finansowych bezzwrotnej pomocy za­
2) 2) 5. Do usług, o których mowa w ust. 2, stosuje się obniżoną do wysokości 0 stawkę podatku, pod warunkiem że:
1) w wystawionej fakturze określona została odrębnie część wartości usług finansowa­
a) ze środków bezzwrotnej pomocy zagra­
STAWKI VAT § 6
2) w umowie, o której mowa w ust. 1, określono procentowy udział środków bezzwrotnej po­
mocy zagranicznej.
6. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się w przypadku nabycia za środki bezzwrotnej pomocy zagra­
nicznej, gdy kwota podatku nie została zaliczona do objęcia kosztami kwalifikowanymi w rozumie­
niu przepisów regulujących zasady korzystania ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.
§ 6. [usługi transportu objęte stawką obniżoną do wysokości 0 ] 1. Obniżoną do wysokości 0 stawkę podatku stosuje się również do:
1) 2) 3) 4) 5) usług transportu towarów, jeżeli transport ten wykonywany jest w całości na terytorium kraju i stanowi część usługi transportu mię­
dzynarodowego;
usług transportu towarów świadczonych na rzecz podatnika w rozumieniu art. 28a ustawy będącego usługobiorcą tych usług, posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te usługi, a w przy­
padku braku takiej siedziby działalności go­
spodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej – posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszka­
nia albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli trans­
port ten wykonywany jest w całości poza te­
rytorium kraju:
a) z miejsca wyjazdu (nadania) na teryto­
rium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Eu­
ropejskiej lub
b) z miejsca wyjazdu (nadania) poza teryto­
rium Unii Europejskiej do miejsca przy­
jazdu (przeznaczenia) na terytorium pań­
stwa członkowskiego inne niż terytorium kraju;
usług transportu towarów przewożonych przez osoby podróżujące, takich jak bagaż lub pojazdy samochodowe, jeżeli transport tych osób jest opodatkowany podatkiem we­
dług stawki w wysokości 0 ;
usług świadczonych osobom w środkach transportu morskiego, lotniczego i kolejowe­
§ 7–8 STAWKI VAT
6) 7) go, jeżeli transport tych osób jest opodatko­
wany podatkiem według stawki w wysoko­
ści 0 ;
usług świadczonych przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trze­
cich, jeżeli pośredniczą oni w transakcjach dokonywanych poza terytorium Unii Euro­
2. Przepisy ust. 1 pkt 1–3 stosuje się pod wa­
runkiem posiadania przez podatnika odpowied­
nich dokumentów, o których mowa w art. 83 ust. 5 pkt 1 ustawy.
3. Przez wewnątrzwspólnotową usługę trans­
portu towarów, o której mowa w ust. 1 pkt 2, rozu­
mie się transport towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce odpowiednio na teryto­
rium dwóch różnych państw członkowskich.
§ 7. [dostawy towarów nabywanych przez po-
datnika podatku od wartości dodanej na potrze-
by transakcji wewnątrzwspólnotowych objęte stawką obniżoną do wysokości 0 ] 1. Obniżoną do wysokości 0 stawkę podat­
ku stosuje się również do dostawy towarów na­
bywanych przez podatnika podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanego na potrzeby transak­
cji wewnątrzwspólnotowych na terytorium pań­
stwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, w przypadku gdy towary te są przeznaczone do wykonania na nich usług na rzeczowym majątku ruchomym na terytorium kraju, a następnie do wywozu na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju.
1) składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zareje­
strowany jako podatnik VAT UE;
przekaże, nabyte przez podatnika podatku od wartości dodanej, towary podmiotowi, który wykonuje usługi na rzeczowym mająt­
ku ruchomym;
wykaże w deklaracji podatkowej oraz w in­
formacji podsumowującej za okres, w któ­
rym wystawił fakturę stwierdzającą doko­
nanie dostawy towarów, tę dostawę jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;
otrzyma zapłatę na rachunek bankowy w terminie 60 dni od dnia wydania towaru; 2) 3) 4) marzec 2016 r.
5) otrzymanie zapłaty w terminie późniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego;
posiada dokumenty, z których wynika, że towary przekazywane podmiotowi, który wykonuje usługi na rzeczowym majątku ru­
chomym, zostaną po wykonaniu tych usług wywiezione z terytorium kraju.
§ 8. [dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz instytucji, organizacji, sił zbrojnych ob-
jęte stawką obniżoną do wysokości 0 ] 1. Obniżoną do wysokości 0 stawkę podat­
ku stosuje się również do dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz:
1) instytucji Unii Europejskiej lub organów utworzonych przez Unię Europejską, do któ­
rych ma zastosowanie Protokół w sprawie przywilejów i immunitetów Unii Europejskiej (Dz.U. z 2004 r. Nr 90, poz. 864/4, z późn. zm.), zwanych dalej „instytucjami lub orga­
nami Unii Europejskiej”, posiadających sie­
dzibę lub przedstawicielstwo na terytorium innego państwa członkowskiego niż teryto­
rium kraju – do celów służbowych tych insty­
tucji lub organów;
organizacji międzynarodowych posiadają­
cych siedzibę lub przedstawicielstwo:
– uznanych za takie przez państwo siedziby i przez Rzeczpospolitą Polską, w granicach i na warunkach ustalonych przez konwencje międzynarodowe ustanawiające takie orga­
nizacje lub przez umowy dotyczące ich sie­
dzib – do celów służbowych tych organizacji;
sił zbrojnych, o których mowa w art. I ust. 1 lit. a Umowy między Państwami­Stronami Trak­
tatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statu­
su ich sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r. (Dz.U. z 2000 r. Nr 21, poz. 257 oraz z 2008 r. Nr 170, poz. 1052), po­
siadających siedzibę lub przedstawicielstwo na terytorium innego państwa członkowskie­
go niż terytorium kraju – do celów służbowych takich sił lub personelu cywilnego im towarzy­
szącego lub też w celu zaopatrzenia ich mes i kantyn, jeżeli siły takie biorą udział we wspól­
nych działaniach obronnych;
posiadających przedstawicielstwo na te­
rytorium innego państwa członkowskiego 2) 3) 4) IFK5) niż terytorium kraju misji dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz członków ich personelu, a także innych osób zrównanych z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwy­
czajów międzynarodowych;
sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych, o któ­
rych mowa w art. 2 lit. a Umowy między Rzą­
dem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ame­
ryki na terytorium Rzeczypospolitej Pol­
skiej, podpisanej w Warszawie dnia 11 grud­
nia 2009 r. (Dz.U. z 2010 r. Nr 66, poz. 422), zwanej dalej „Umową o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na teryto­
rium Rzeczypospolitej Polskiej”, przebywa­
jących na terytorium kraju, gdy towary lub usługi nabywane przez siły zbrojne Stanów Zjednoczonych lub na ich rzecz przeznaczo­
ne są do wyłącznego użytku służbowego tych sił zbrojnych lub też do zaopatrzenia ich wojskowej usługowej działalności wspierają­
cej, o której mowa w art. 23 tej umowy, jeżeli siły takie biorą udział we wspólnych działa­
niach obronnych.
2. Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że podmiot dokonujący dostawy towarów lub świad­
czący usługi przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczenio­
wy posiada:
1) w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1–4 – wypełnione odpowiednio na po-
trzeby podatku świadectwo zwolnienia z podatku VAT lub podatku akcyzowego, o którym mowa w załączniku II do roz-
porządzenia wykonawczego Rady (uE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustana-
wiającego środki wykonawcze do dyrek-
tywy 2006/112/wE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (dz. urz. uE l 77 z 23.03.2011, str. 1, z późn. zm.), zwane dalej „świadectwem”, dla tych towa-
rów i usług, potwierdzone przez właściwe władze państwa, na którego terytorium podmioty wskazane w ust. 1 pkt 1–4 posia-
dają siedzibę lub przedstawicielstwo1;
STAWKI VAT § 8
1a) w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 5 – wypełnione odpowiednio świadectwo zwolnienia z podatku VAT i podatku akcy-
zowego, o którym mowa w załączniku do Porozumienia wykonawczego między Rzą-
dem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki do umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczo-
nych Ameryki na terytorium Rzeczypospo-
litej Polskiej dotyczącego zwolnień podat-
kowych dla celów oficjalnych, podpisanego w warszawie dnia 27 kwietnia 2015 r. (dz.u. poz. 817 i 818), dla tych towarów i usług;
zamówienie dotyczące towarów lub usług (wraz z ich specyfikacją), do których odno-
si się świadectwo określone odpowiednio w pkt 1 i 1a.
3. Świadectwo, o którym mowa w ust. 2 pkt 1a, wypełniają siły zbrojne Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit. a umowy o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z tym że pole 4 tego świadectwa wypełnia minister obrony narodowej Rzeczypospolitej Polskiej lub jego upoważniony przedstawiciel. niewyko-
rzystane pola świadectwa przekreśla się.
2) 3a. wypełnienie pola 4 świadectwa, o którym mowa w ust. 2 pkt 1a, nie jest wymagane w przy-
padku gdy minister obrony narodowej Rzeczy-
pospolitej Polskiej lub jego upoważniony przed-
stawiciel wyda pojedyncze poświadczenie, o którym mowa w art. 2 ust. 2 lit. b Porozumienia wykonawczego między Rządem Rzeczypospo-
litej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki do umowy między Rządem Rzeczypo-
spolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczo-
nych Ameryki o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczy-
pospolitej Polskiej dotyczącego zwolnień po-
datkowych dla celów oficjalnych, podpisanego w warszawie dnia 27 kwietnia 2015 r.
3b. w przypadku, o którym mowa w ust. 3a, kopię pojedynczego poświadczenia dołącza się do wypełnionego świadectwa i przekazuje 1 Zmiana zaznaczona czcionką pogrubioną weszła w życie 21 lutego 2016 r. Została wprowadzona rozporządzeniem Ministra Finansów z 13 stycznia 2016 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (Dz.U. z 2016 r. poz. 68). KODEKS księgowego
§ 9–13 STAWKI VAT
dostawcy towarów lub usługodawcy wraz z do-
kumentami wskazanymi w ust. 2 pkt 2.
4. W przypadku gdy towary lub usługi nabywa­
ne przez podmioty, o których mowa w ust. 1 pkt 1, pkt 2 lit. a, pkt 3 i 4, przeznaczone są do celów służbowych, świadectwo nie musi być potwier­
dzone przez właściwe władze państwa, na które­
go terytorium podmioty te posiadają siedzibę lub przedstawicielstwo.
5. W przypadku, o którym mowa w ust. 4, podmioty określone w ust. 1 pkt 1, pkt 2 lit. a, pkt 3 i 4 przekazują dostawcy towarów lub usługo­
dawcy dokumenty wskazane w ust. 2 oraz kopię pisma, o którym mowa w rubryce 7 świadectwa, zezwalającego na odstąpienie od potwierdzenia tego świadectwa, wydanego przez właściwe wła­
dze państwa, na którego terytorium podmioty te posiadają siedzibę lub przedstawicielstwo.
§ 9. [dostawy towarów w składzie celnym obję-
te stawką obniżoną do wysokości 0 ] 1. Obniżoną do wysokości 0 stawkę podatku stosuje się również do dostawy:
1) 2) 1) 2) 3) towarów w składzie celnym, wprowadzonych do składu celnego z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju;
dostawy towarów dokonuje się dla podatni­
ka, o którym mowa w art. 15 ustawy;
§ 10. [warunek zarejestrowania pisemnej umo-
wy] Warunek zarejestrowania pisemnej umowy, o którym mowa w § 5 ust. 1, uznaje się również za spełniony w odniesieniu do odpowiednich umów zarejestrowanych do dnia 31 grudnia 2009 r. przez Urząd Komitetu Integracji Europejskiej.
§ 11. [definicja] Ilekroć w § 12 i 13 jest mowa o terytorium nowego państwa członkowskiego, rozumie się przez to terytorium państwa przystępującego do marzec 2016 r.
Unii Europejskiej na podstawie Traktatu między Królestwem Belgii, Republiką Bułgarii, Republiką Czeską, Królestwem Danii, Republiką Federalną Niemiec, Republiką Estońską, Irlandią, Republiką Grecką, Królestwem Hiszpanii, Republiką Fran­
cuską, Republiką Włoską, Republiką Cypryjską, Republiką Łotewską, Republiką Litewską, Wiel­
kim Księstwem Luksemburga, Republiką Węgier­
ską, Republiką Malty, Królestwem Niderlandów, Republiką Austrii, Rzecząpospolitą Polską, Re­
publiką Portugalską, Rumunią, Republiką Sło­
wenii, Republiką Słowacką, Republiką Finlandii, Królestwem Szwecji, Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej (Państwami Członkowskimi Unii Europejskiej) a Republiką Chorwacji dotyczącego przystąpienia Republiki Chorwacji do Unii Europejskiej, sporządzonego w Brukseli dnia 9 grudnia 2011 r. (Dz. Urz. UE L 112 z 24.04.2012, str. 10).
§ 12. [dostawy towarów wysyłanych lub trans-
portowanych z terytorium kraju na terytorium nowego państwa członkowskiego objęte staw-
ką obniżoną do wysokości 0 ] 1. Obniżoną do wysokości 0 stawkę podat­
ku stosuje się do dostawy towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju na tery­
torium nowego państwa członkowskiego, jeżeli w wyniku tej dostawy nastąpił wywóz towarów na terytorium nowego państwa członkowskiego, jeżeli łącznie zostały spełnione następujące wa­
wywóz poza terytorium Unii Europejskiej na­
stąpił po dniu 30 czerwca 2013 r.;
podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej dla podatku od towa­
rów i usług za dany okres rozliczeniowy po­
siada w swojej dokumentacji dowody, o któ­
rych mowa w art. 42 ust. 3 i 11 ustawy.
2. Przez terytorium Unii Europejskiej, o któ­
rym mowa w ust. 1 pkt 2, należy rozumieć teryto­
rium Unii Europejskiej przed dniem 1 lipca 2013 r.
§ 13. [Stosowanie obniżonej do wysokości 0 stawki do otrzymanej przed 1 lipca 2013 r. części należności z tytułu dostawy towarów] 2) 3) Obniżoną do wysokości 0 stawkę podat­
ku stosuje się do otrzymanej przed dniem 1 lipca 2013 r. z tytułu dostawy towarów czę­
ści należności, w szczególności: przedpłaty, IFKSTAWKI VAT § 17 / Załącznik
zaliczki, zadatku, raty, jeżeli nie później niż z upływem 6 miesięcy od dnia otrzymania czę­
ści należności nastąpił wywóz towaru, w wy­
konaniu czynności określonych w art. 7 usta­
wy, z terytorium kraju na terytorium nowego państwa członkowskiego, a podatnik posiada dokument potwierdzający przyjęcie przez na­
bywcę towaru na terytorium nowego państwa członkowskiego.
§ 14. [wejście w życie] Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2014 r.
LISTA TOWARÓW I USŁUG, DLA KTÓRYCH OBNIŻA SIĘ STAWKĘ PODATKU DO WYSOKOŚCI
VAT 2016 - akty wykonawczeAutor: INFOR PL SA
<a href="http://cyfroteka.pl/ebooki/VAT_2016-akty_wykonawcze-ebookRO/p97697i173024" target="_blank" title="VAT 2016 - akty wykonawcze [INFOR PL SA] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE" > <img src="http://cyfroteka.pl/images/BRD.png" style="border:none;background:none transparent;box-shadow:none;-webkit-box-shadow:none;-webkit-border-radius:0;border-radius:0;" alt="VAT 2016 - akty wykonawcze [INFOR PL SA] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE"/></a>