Source: https://podatkiwspolkach.pl/przedsiebiorca-decydujacy-sie-na-przeksztalcenie-swojej-dzialalnosci-w-spolke-ma-prawo-uzyskac-interpretacje-podatkowa-takze-w-zakresie-spolki-powstalej-z-takiego-przeksztalcenia/
Timestamp: 2020-07-14 02:13:40
Legal References Found: FSK 
 art. 14
 art. 14
 art. 151
 art. 169
 art. 163
 art. 584
 art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 5841
 art. 5844
 art. 5841
 art. 14
 FSK

Document Content:
Przedsiębiorca decydujący się na przekształcenie swojej działalności w spółkę ma prawo uzyskać interpretację podatkową także w zakresie spółki powstałej z takiego przekształcenia - Podatki w spółkach
Przedsiębiorca decydujący się na przekształcenie swojej działalności w spółkę ma prawo uzyskać interpretację podatkową także w zakresie spółki powstałej z takiego przekształcenia
W praktyce działania Kancelarii zdarzyło nam się kilkakrotnie, że organy podatkowe, do których występowaliśmy o wydanie interpretacji w zakresie podatkowych skutków przekształcenia przedsiębiorcy wpisanego do CEIDG w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółkę akcyjną, odmawiały wszczęcia postępowania w tej sprawie, argumentując to brakiem legitymacji formalnej podmiotu. Do tej pory jednak żaden z naszych Klientów nie zdecydował się na kontynuowanie postępowania bo przerażał ich czas i zawiłości prawne postępowania.
Autor:Małgorzata Gach | Kategoria:Pozostałe tematy, | Data: 2 lutego 2015 . Tagi: NSA, przekształcenia, spółka kapitałowa, wyroki
Ostatnio natknęłam się jednak na wyrok NSA, w którym sąd rozpoznawał przedstawiony powyżej problem i jednoznacznie wskazał, że przedsiębiorca decydujący się na przekształcenie firmy posiada status „osoby zainteresowanej” i może skutecznie domagać się interpretacji podatkowej w zakresie podatkowych skutków utworzenia spółki kapitałowej powstałej z przekształcenia.
Chodzi tutaj o wyrok NSA z dnia 5 grudnia 2014 r. sygn. II FSK 2630/12.
Tytułem wstępu wskazać należy, że podstawą odmowy wszczęcia postępowania w sprawie była okoliczność, iż zdaniem organów podatkowych przedsiębiorca jako osoba fizyczna nie miał uprawnienia do uzyskania informacji o spółce z o.o. podlegającej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Nie mógł być on również „innym podmiotem”, o którym mowa w art. 14n § 1 Ordynacji Podatkowej, ponieważ przekształcenia prowadzonej działalności gospodarczej w spółkę nie można utożsamiać z zamiarem jej utworzenia. Organ doszedł przy tym do przekonania, że o interpretację może wystąpić w tej sytuacji jedynie spółka powstała w wyniku przekształcenia. Teza ta może i słuszna literalnie ale zupełnie bezsensowna, zważywszy że odpowiedź organu mogła w gruncie rzeczy przesądzać czy podatnikowi opłaca się w ogóle przeprowadzać to przekształcenie czy też lepiej np. zastosować opcję aportową czy też inaczej przenieść swoją działalność do spółki kapitałowej.
Sąd pierwszej instancji – zdecydowanie słusznie – uwzględnił skargę na stanowisko organu i uznał, że pojęcie „utworzenie”, którym posłużono się w art. 14n § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, znaczy tyle co „zawiązanie” w rozumieniu art. 151 § 2 i art. 169 k.s.h., „powstanie” w rozumieniu art. 163 k.s.h. oraz „przekształcenie” w rozumieniu art. 584(4) k.s.h. Ratio legis art. 14n § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej polega bowiem na udzieleniu osobie fizycznej, zainteresowanej utworzeniem spółki kapitałowej, możliwości uzyskania interpretacji, która będzie chroniła spółkę oraz osoby trzecie (członków jej zarządu), zgodnie z art. 14p Ordynacji podatkowej. Tym samym WSA nakazał organom uznanie przedsiębiorcy za „osobę zainteresowaną” zgodnie z art. 14b Ordynacji Podatkowej i co za tym idzie uznał, że złożony wniosek powinien podlegać rozpoznaniu. Z tezą tą – powołując się w szczególności na słynną autonomię prawa podatkowego nie zgodził się Minister Finansów i wniósł skargę kasacyjną.
Po jej rozpoznaniu NSA we wskazanym już wyżej wyroku uznał, że:
Przypomnieć wypada w tym miejscu, że w świetle art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej zainteresowanym jest ten, kto zwraca się o wydanie interpretacji w jego indywidualnej sprawie. Stąd też osobą legitymowaną może być wyłącznie osoba, w stosunku do której wystąpił lub może wystąpić opisany we wniosku stan faktyczny, kształtujący jej sytuację prawnopodatkową. Krąg podmiotów legitymowanych do wystąpienia z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej został rozszerzony w art. 14n § 1 Ordynacji podatkowej o osoby planujące utworzenie spółki kapitałowej, w zakresie dotyczącym jej działalności.
Wbrew temu co podniósł Minister Finansów w rozpoznawanym środku zaskarżenia, opisywana instytucja przekształcenia nie jest formą transformacji ustrojowej istniejącego już podmiotu i nie wiąże się z sukcesją prawnopodatkową. W wyniku przekształcenia mamy bowiem do czynienia z tym samym podmiotem prawa, tymczasem nie ulega wątpliwości, że przekształcenie przedsiębiorcy, o którym jest mowa w art. 5841 k.s.h., prowadzi do utworzenia spółki prawa handlowego, która wcześniej nie istniała. Przekształcenie dochodzi bowiem do skutku z chwilą wpisania spółki do rejestru, która to czynność ma charakter konstytutywny. Równocześnie nie ustaje byt prawny osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, a jedynie zostaje ona wykreślona z odpowiedniego rejestru. Nie można zatem stwierdzić, że w przypadku przekształcenia przedsiębiorcy w spółkę prawa handlowego zachowana zostaje ciągłość podmiotowa. W istocie rzeczy przekształceniu ulega jedynie przedsiębiorstwo, poprzez zmianę formy prowadzonej działalności gospodarczej (zob. A. Kidyba, Komentarz do art. 5844 Kodeksu spółek handlowych, LEX/el. 2014).
W świetle powyższego zgodzić się należy z sądem pierwszej instancji, że „przekształcenie”, o którym jest mowa w art. 5841 k.s.h., odpowiada pojęciu „utworzenia”, którym posłużono się w art. 14n § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej. Naczelny Sąd Administracyjny podziela tym samym stanowisko wyrażone w zaskarżonym wyroku, że Skarżącą jest osobą zainteresowaną w sprawie jej wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, ponieważ planowała utworzenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
Wyrok ten pozostaje dla przedsiębiorców przymierzających się do przekształcenia firmy w spółkę kapitałową zdecydowanie korzystny. Dzięki temu możliwe będzie uzyskanie wiedzy nie tylko co do skutków podatkowych po stronie osoby fizycznej, lecz także w zakresie potencjalnych ryzyk podatkowych już po przekształceniu w nowym podmiocie. O wyroku tym trzeba zatem pamiętać i w razie potrzeby wykorzystać tezy z jego uzasadnienia.
Ciekawe orzeczenie Naczelnego Sądu Administracyjnego w temacie interpretacji indywidualnych Ostatnio wpadło mi w ręce ciekawe, aczkolwiek niespecjalnie korzystne dla podatników orzeczenie NSA. Chodzi tu o wyrok NSA z dnia 10 września 2014 r. (sygn. II FSK 2090/12). ...
Odpowiedzialność członków zarządu za zobowiązania podatkowe – najciekawsze orzeczenia sądowe Teoretycznie za najbardziej bezpieczne uchodzi prowadzenie działalności gospodarczej w formule spółek kapitałowych, a zatem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjnej. W zakresie jednak zobowiązań podatkowych zapomina się jednak często...
Przekształcenie spółki z o.o. w komandytową bez pcc – korzystny wyrok WSA Dzisiaj dobra wiadomość dla spółek komandytowych powstałych w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub akcyjnej. Czytając artykuły w internecie natknęłam się na info, z którego wynika, że WSA w...
Umorzenie udziałów rozliczone nieruchomością bez podatku – głos NSA Nieraz już podnosiłam temat związany z kwestią opodatkowania operacji prowadzących do rozliczenia określonych świadczeń na linii spółka – wspólnik/akcjonariusz – poprzez wydanie określonych składników majątkowych spółki. W ostatnim czasie kolejny...
ARCHIWUM WPISÓW Wybierz miesiąc Czerwiec 2020 Maj 2020 Kwiecień 2020 Marzec 2020 Luty 2020 Styczeń 2020 Grudzień 2019 Listopad 2019 Październik 2019 Wrzesień 2019 Sierpień 2019 Lipiec 2019 Czerwiec 2019 Maj 2019 Kwiecień 2019 Marzec 2019 Luty 2019 Styczeń 2019 Grudzień 2018 Listopad 2018 Październik 2018 Lipiec 2018 Czerwiec 2018 Maj 2018 Kwiecień 2018 Marzec 2018 Luty 2018 Styczeń 2018 Grudzień 2017 Listopad 2017 Październik 2017 Wrzesień 2017 Sierpień 2017 Lipiec 2017 Czerwiec 2017 Maj 2017 Kwiecień 2017 Marzec 2017 Listopad 2016 Październik 2016 Wrzesień 2016 Sierpień 2016 Lipiec 2016 Czerwiec 2016 Maj 2016 Kwiecień 2016 Marzec 2016 Luty 2016 Styczeń 2016 Grudzień 2015 Listopad 2015 Październik 2015 Wrzesień 2015 Sierpień 2015 Lipiec 2015 Czerwiec 2015 Maj 2015 Kwiecień 2015 Marzec 2015 Luty 2015 Styczeń 2015 Grudzień 2014 Listopad 2014 Październik 2014 Wrzesień 2014 Sierpień 2014 Lipiec 2014 Czerwiec 2014 Maj 2014 Kwiecień 2014 Marzec 2014 Luty 2014 Styczeń 2014 Grudzień 2013 Listopad 2013 Październik 2013 Wrzesień 2013 Sierpień 2013 Czerwiec 2013 Maj 2013
Subiektywny przegląd podatkowy dla spółek / GRUDZIEŃ 2019
Sprawdź 5. i ostatnie w 2019 r. wydanie cyklu Subiektywny przegląd podatkowy dla spółek / GRUDZIEŃ 2019.
Koszty uzyskania przychodów przy zbyciu udziałów w spółce z o.o. przez inną spółkę kapitałową powstałą z przekształcenia
Niejednokrotnie w toku działalności spółki kapitałowe czy osobowe podlegają zmianom czy restrukturyzacjom. Może to powodować pewne problemy przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodów przy zbyciu np. udziałów w spółce z o.o. wniesionych do innego podmiotu. Koszty uzyskania przychodów przy zbyciu udziałów w spółce z o.o. przez inną spółkę kapitałową powstałą z przekształcenia – jak to zatem wygląda?
Subiektywny przegląd podatkowy dla spółek / PAŹDZIERNIK 2019
Sprawdź 3. wydanie cyklu Subiektywny przegląd podatkowy dla spółek / PAŹDZIERNIK 2019 autorstwa Małgorzaty Gach radcy prawnego i doradcy podatkowego, partnera w kancelarii prawnej GACH MIZIŃSKA z Krakowa i autorki bloga podatkiwspolkach.pl.
Przekształcenie jednoosobowej działalności w spółkę – sukcesja podatkowa
Przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę może być wykorzystane w różnych celach. O samym przekształceniu, szczególnie o skutkach podatkowych pisałam w książce mojego współautorstwa pt. “Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową. Aspekty prawne i podatkowe oraz rozwiązanie alternatywne”. Dzisiaj o tym kiedy warto się przekształcić? Czym jest i na czym polega sukcesja podatkowa przy przekształceniu przedsiębiorcy w spółkę?
akcje aport CIT dywidenda działalność gospodarcza interpretacje kapitał zakładowy klauzula unikania opodatkowania koszty uzyskania przychodów KSH L large MF nieruchomości NSA odpowiedzialność opodatkowanie orzeczenia orzecznictwo PCC PIT podatki podatnik podatnik VAT pożyczka przekształcenia przekształcenie przychody przychód sprawna spółka spółka akcyjna spółka jawna spółka kapitałowa spółka komandytowa spółka osobowa spółka z o.o. udziały umowa spółki umowy VAT wkład niepieniężny WSA wspólnik wyroki zmiany w przepisach