Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/0115-kdit1-3-4012-310-2018-2-dm
Timestamp: 2018-08-20 02:44:58
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 16
 art. 43
 art. 2
 art. 43
 art. 43
 art. 29
 art. 2
 art. 43
 art. 29

Document Content:
♦ › Działalność gospodarcza › 0115-KDIT1-3.4012.310.2018.2.DM
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 29 maja 2018 r. (data wpływu 30 maja 2018 r.), uzupełnionym w dniu 4 lipca 2018 r. (data wpływu 6 lipca 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z opodatkowania sprzedaży lokali użytkowych po podziale – jest prawidłowe.
W dniu 30 maja 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek, uzupełniony w dniu 6 lipca 2018 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z opodatkowania sprzedaży lokali użytkowych po podziale.
W 2005 roku Wnioskodawca zakupił lokal użytkowy o powierzchni 193,71 m2, w którym obecnie mieści się siedziba firmy. Zakup ten został zafakturowany ze stawką VAT 22%. W ciągu tych 13 lat Wnioskodawca prowadził w tym lokalu działalność opodatkowaną i nie poniósł nakładów na ulepszenie przekraczających 30% wartości lokalu. W bieżącym roku lokal ten został podzielony notarialnie na dwa mniejsze i Wnioskodawca złożył wniosek do Sądu Rejonowego, VI Wydziału Ksiąg Wieczystych w celu założenia odrębnej księgi wieczystej dla wydzielonego lokalu nr 2A. Po uzyskaniu potwierdzenia wpisu lokal nr 2A o pow. użytkowej 50,42 m2 zostanie sprzedany. Również drugi lokal znajdujący się pod numerem 2 zostanie wystawiony na sprzedaż.
W uzupełnieniu wniosku, Wnioskodawca stwierdził, iż:
po uzyskaniu rozdzielności lokalu, w miesiącu czerwcu 2018 r. poniesiony został wydatek na usługę przeinstalowania drzwi wejściowych w wysokości netto 1.300,00 zł oraz wynagrodzenie architekta w wysokości 1.150,00 zł netto, które to wydatki nie przekraczały kwoty 10.000,00 zł i nie zwiększają wartości początkowej lokalów zgodnie z art. 16d updop i zostały odniesione w koszty bieżące Spółki. Również przed uzyskaniem rozdzielności lokalu (w roku 2017) poniesione zostały drobne koszty opłat notarialnych, skarbowych i za usługę architekta (łącznie 1.544,00 zł netto), które zostały odniesione w koszty bieżące Spółki. Z tytułu tych wydatków przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w otrzymanych fakturach, gdyż środek trwały służył i nadal służy do czynności opodatkowanych,
po uzyskaniu rozdzielności lokali 2 i 2A, obydwa lokale istnieją w księgach rachunkowych firmy jako odrębne środki trwałe, to jest dotychczasowy jeden środek trwały został proporcjonalnie według powierzchni rozdzielony na dwa, przy czym lokal z numerem 2 został pomniejszony o powierzchnię lokalu 2A - ten natomiast uzyskał odrębny numer inwentarzowy i do momentu sprzedaży stanowi w księgach Spółki środek trwały. W lokalu numer 2 nadal mieści się siedziba firmy i sprzedaż lokalu nastąpi dopiero w ostateczności. Do tego czasu lokal nadal będzie stanowił środek trwały Spółki,
podczas użytkowania lokalu w ciągu 13 lat działalności nie zostały poniesione wydatki na ulepszenie lokalu stanowiące mniej niż 30% wartości początkowej lokalu nr 2 w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, a po podziale poniesione zostały wydatki wymienione w pkt 1, które nie były równe i nie przekraczały 30% wartości początkowej środków trwałych.
Czy w sytuacji przedstawionej we wniosku, Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i przy sprzedaży lokali zastosować stawkę VAT ZW?
Zdaniem Wnioskodawcy, w przypadku sprzedaży lokali powstałych w wyniku podziału istniejącej nieruchomości nie dochodzi do pierwszego zasiedlenia. Czynność wyodrębnienia lokalu w istniejącym budynku lub podziału nieruchomości na mniejsze lokale nie spełnia bowiem definicji wybudowania, ani ulepszenia, o których mowa w art. 2 pkt 14 ustawy o VAT. Zatem sprzedaż lokali, o których mowa we wniosku będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.
Analiza treści wniosku oraz przywołanych przepisów prawa podatkowego prowadzi do stwierdzenia, że planowana sprzedaż lokali wydzielonych z większego lokalu, może korzystać ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 10 w związku z art. 29a ust. 8 ustawy, gdyż zostanie dokonana po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia, w rozumieniu przepisów art. 2 pkt 14 ustawy. Istotne w sprawie jest bowiem, że Wnioskodawca nie ponosił wydatków na ulepszenie przedmiotowych lokali, w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym. Tym samym zostaną spełnione obie przesłanki warunkujące zastosowanie zwolnienia od podatku, o którym mowa w przepisie powołanym powyżej.
W konsekwencji, dostawa ww. lokali podlegać będzie zwolnieniu od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług. Takie same zasady opodatkowania należy zastosować do zbycia gruntu w myśl powołanego wyżej art. 29a ust. 8 ustawy.
0115-KDIT1-3.4012.310.2018.2.DM