Source: http://www.us.krotoszyn.pl/podatek_dochodowy.html
Timestamp: 2014-07-30 02:56:05
Legal References Found: art. 27
 art. 22
 art. 45
 art. 30
 art. 9
 art. 23
 art. 10
 art. 21
 art. 26
 art. 45
 art. 6
 art. 3
 art. 30
 art. 1
 art. 6
 art. 3
 art. 6
 art. 27
 art. 30
 art. 27

art. 30
 art. 1
 art. 6
 art.77
 art. 77
 art. 30
 art. 27
 art. 6
 art. 6
 art. 6
 art. 30
 art. 30
 art. 21
 art. 10
 art. 17
 art. 10
 art. 12
 art. 17
 art. 22
 art. 26
 art. 4
 art. 3
 art. 6
 art. 11
 art. 3
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26

Art. 26
 art. 9
 art. 26
 art. 9
 art. 6
 art. 27
 art. 27
 art. 12
 art. 13
 art. 14
 art. 27

art. 4

Art. 27
 art. 11
 art. 27
 art. 22
 art. 44
 Art. 26
 Art. 26
 Art. 26
 art. 4
 art. 3
 art. 6
 art. 11
 art. 26
 art. 27
 art. 22
 art. 6
 art. 27
 art.77

Document Content:
Prawa i obowi�zki podatnik�w prowadz�cych dzia�alno�� gospodarcz�
Zmiany w podatkach dochodowych dotycz�ce leasingu
Skala podatkowa oraz koszty uzyskania przychodu 2013
Wa�ne limity w podatku dochodowym na 2013 rok
Wa�ne limity w podatku dochodowym na 2014 rok
Limity ulg i odlicze� na rok 2013
Formularze podatkowe obowi�zuj�ce w roku 2013
Metody rozlicze� rocznych
1% podatku dla organizacji po�ytku publicznego (OPP)
Zwrot nadp�aty podatku dochodowego od os�b fizycznych za 2012 rok
Opodatkowanie przychodu (dochodu) z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci
Opodatkowanie dochod�w z najmu, dzier�awa
Opodatkowanie przychod�w (dochod�w) z kapita��w pieni�nych
Opodatkowanie dochod�w z pracy za granic�
Prawa i obowi�zki podatnik�w prowadz�cych dzia�alno�� gospodarcz�.
DOCHODOWYCH DOTYCZ�CE LEASINGU
Skala podatkowa na 2013 rok kszta�tuje si� zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych nast�puj�co:
K Kwota zmniejszaj�ca podatek wynikaj�ca ze skali podatkowej wynosi miesi�cznie 46 z� 3 33 gr.
Kwota zmniejszaj�ca podatek wynikaj�ca ze skali podatkowej wynosi rocznie 556 z� 02 gr.
Roczny doch�d nie powoduj�cy obowi�zku zap�aty podatku wynosi: 3.091 z�.
KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU 2013 r.
Koszty uzyskania przychodu na 2013 rok wynosz� zgodnie z art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych: Z jednego stosunku pracy
111 z� 25 gr
1.335 z�
Z kilku stosunk�w pracy
Nie mo�e przekroczy� rocznie
2.002 z� 05 gr
Z jednego stosunku pracy dla doje�d�aj�cych
139 z� 06 gr Rocznie
1.668 z� 72 gr
Z kilku stosunk�w pracy dla doje�d�aj�cych
2.502 z� 56 gr
wstecz >> WA�NE LIMITY W PODATKU DOCHODOWYM NA 2013 ROK
Warto�� w EURO
Warto�� w PLN
G�rny limit przychod�w za rok 2012 uprawniaj�cy do opodatkowania rycza�tem ewidencjonowanym w 2013r. *
615 300,00 z�
G�rny limit przychod�w za rok 2012 pozwalaj�cy na kwartalne rozliczenie rycza�tu ewidencjonowanego w 2013 r.*
102 550,00 z�
G�rny limit przychod�w za rok 2012 uprawniaj�cy do uznania za ma�ego podatnika (jednorazowa amortyzacja, rozliczenie kwartalne) w 2013 r.**
4 922 000,00 z�
Dolny limit przychod�w za rok 2012 zobowi�zuj�cy do prowadzenia ksi�g rachunkowych w 2013 r. *
4 936 560,00 z�
G�rny limit odpis�w jednorazowej amortyzacji w roku 2013**
205 000,00 z�
* - wed�ug �redniego kursu og�oszonego przez NBP na dzie� 01 pa�dziernika 2012 r. (1 euro = 4,1020 z�),
** - wed�ug �redniego kursu og�oszonego przez NBP na dzie� 28 pa�dziernika 2012 r. (1 euro = 4,1138 z�) obowi�zuj�cy r�wnie� w dniu 30 wrze�nia 2012r.
�r�d�o: www.mf.gov.pl
Naczelnik Urz�du Skarbowego informuje, �e od 1 stycznia 2014 b�d� obowi�zywa� nowe limity podatkowe dotycz�ce podatnik�w prowadz�cych dzia�alno�� gospodarcz�. Zwi�zane jest to ze �rednim kursem Euro og�oszonym przez NBP na dzie� 30 wrze�nia i 1 pa�dziernika 2013 roku. Rodzaj limitu
1. G�rny limit przychod�w za rok 2013 uprawniaj�cy do opodatkowania rycza�tem ewidencjonowanym w 2014r. *
663.450,00 z�
2. G�rny limit przychod�w za rok 2013 pozwalaj�cy na kwartalne rozliczenie rycza�tu ewidencjonowanego w 2014 r.*
105.575,00 z�
3. G�rny limit przychod�w za rok 2013 uprawniaj�cy do uznania za ma�ego podatnika (jednorazowa amortyzacja, rozliczenie kwartalne) w 2014 r.***
5.068.000,00 z�
4. Dolny limit przychod�w za rok 2013 zobowi�zuj�cy do prowadzenia ksi�g rachunkowych w 2014 r. *
5.059.560,00 z�
5. G�rny limit odpis�w jednorazowej amortyzacji w roku 2014**
211.000,00 z�
* - wed�ug �redniego kursu og�oszonego przez NBP na dzie� 01 pa�dziernika 2013 r. (1 euro = 4,2230 z�), ** - wed�ug �redniego kursu og�oszonego przez NBP na dzie� 30 wrze�nia 2013 r. (1 euro = 4,2163 z�), *** - wed�ug �redniego kursu og�oszonego przez NBP na pierwszy dzie� roboczy pa�dziernika 2013 r. W zaokr�gleniu do 1.000,00z� (1 euro = 4,2230 z�), obowi�zuj�cy r�wnie� w dniu 30 wrze�nia 2012 roku.
Uwaga: Przekroczenie limit�w przychod�w podanych w pkt 1,2 i 3 powoduje utrat� prawa do opodatkowania rycza�tem ewidencjonowanym, utrat� statusu ma�ego podatnika.
LIMITY ULG I ODLICZE� NA 2013 ROK
Limity ulg i odlicze� na 2013 rok, kt�re b�dziemy stosowa� w zeznaniach sk�adanych w 2014 roku - czytaj wi�cej.
WA�NE TERMINY Wa�ne terminy - zaliczki: 1.
Osoby fizyczne prowadz�ce pozarolnicz�
gospodarcz�, dzia�y specjalne produkcji rolnej lub osi�gaj�ce przychody z tytu�u umowy najmu, podnajmu lub dzier�awy oraz innych um�w o podobnym charakterze - wp�ata zaliczki na podatek dochodowy /zasady og�lne/ - do do dnia 20 ka�dego miesi�ca -	za miesi�c poprzedni. Podatnik nie wp�aca zaliczki za grudzie�, je�eli przed up�ywem terminu do jej wp�aty (tj. do dnia 20 stycznia nast�pnego roku podatkowego) z�o�y zeznanie i dokona zap�aty podatku na zasadach okre�lonych w art. 45.
lub dzia�y specjalne produkcji rolnej opodatkowane 19% stawk� na zasadach okre�lonych w art. 30c, art. 9A ust. 7 ustawy PIT wp�ata zaliczki na podatek dochodowy /podatek liniowy/ - do dnia 20 ka�dego miesi�ca - za miesi�c poprzedni. Podatnik nie wp�aca zaliczki za grudzie�, je�eli przed up�ywem terminu do jej wp�aty (tj. do dnia 20 stycznia nast�pnego roku podatkowego) z�o�y zeznanie i dokona zap�aty podatku na zasadach okre�lonych wart. 45.
Podatnicy opodatkowani rycza�tem od przychod�w ewidencjonowanych - wp�ata rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych - do dnia 20 nast�pnego miesi�ca za miesi�c poprzedni, a za grudzie�
- w terminie z�o�enia zeznania.
Podatnicy prowadz�cy pozarolnicz�
oraz osoby fizyczne, w tym rolnicy r�wnocze�nie prowadz�cy gospodarstwo rolne, o kt�rych mowa w art. 23 ust. 1a ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym (cz��
XII tabeli) opodatkowani w formie karty podatkowej - wp�ata podatku dochodowego w formie karty podatkowej -
do 7 dnia ka�dego miesi�ca za miesi�c ubieg�y, a za grudzie�
– w terminie do dnia 28 grudnia roku podatkowego.
Osoby duchowne opodatkowane zrycza�towanym podatkiem dochodowym od przychod�w os�b duchownych. - wp�ata rycza�tu od przychod�w os�b duchownych - do dnia 20 nast�pnego miesi�ca po up�ywie kwarta�u, a za czwarty kwarta� – do dnia 28 grudnia roku podatkowego.
Wa�ne terminy - rozliczenia roczne: 1.
Osoby fizyczne opodatkowane rycza�tem od przychod�w ewidencjonowanych - zeznanie PIT-28 - do dnia 31 stycznia roku nast�puj�cego po roku podatkowym.
fizyczne opodatkowane w formie karty podatkowej - deklaracja PIT-16A - do dnia 31 stycznia roku nast�puj�cego po roku podatkowym.
Osoby duchowne osi�gaj�ce przychody z op�at otrzymywanych w zwi�zku z pe�nieniem funkcji o charakterze duszpasterskim, obj�te zrycza�towanym podatkiem dochodowym od przychod�w os�b duchownych -deklaracja PIT-19A - do dnia 31 stycznia roku nast�puj�cego po roku podatkowym.
Podatnik obliczaj�cy podatek dochodowy wed�ug skali podatkowej - zeznania o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym – PIT-36 lub PIT-37 - do 30 kwietnia roku nast�puj�cego po roku podatkowym.
Podatnik prowadz�cy pozarolnicz� dzia�alno�� gospodarcz� lub dzia�y specjalne produkcji rolnej opodatkowane 19% stawk� - zeznanie o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym PIT-36L - do 30 kwietnia roku nast�puj�cego po roku podatkowym.
Podatnik uzyskuj�cy dochody z kapita��w pieni�nych - zeznania o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym PIT-38 - do 30 kwietnia roku nast�puj�cego po roku podatkowym.
Podatnik, kt�ry uzyska� dochody z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci i praw maj�tkowych w roku podatkowym, nabytych lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008r., okre�lonych w art. 10 ust. 1 pkt 8, ustawy PIT. tj.
nieruchomo�ci lub ich cz�ci oraz udzia�u w nieruchomo�ci,
sp�dzielczego w�asno�ciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub u�ytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w sp�dzielni mieszkaniowej,
prawa wieczystego u�ytkowania grunt�w,
- zeznania o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym PIT-39, w tym tak�e dochodu zwolnionego z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT -
do 30 kwietnia roku nast�puj�cego po roku podatkowym.
Pozosta�e terminy w formie kalendarza podatnika i p�atnika dost�pne na stronie:
FORMULARZE PODATKOWE OBOWI�ZUJ�CE W ROKU 2013 Aktualne formularze podatkowe znajd� Pa�stwo TUTAJ.
Naczelnik Urz�du skarbowego w Krotoszynie informuje, �e podobnie jak w roku ubieg�ym za 2012 rok istnieje mo�liwo�� elektronicznego przesy�ania rozlicze� rocznych.
Przed wype�nieniem i przes�aniem drog� elektroniczn� rozliczenia rocznego za 2012 rok nale�y zapozna� si� z:
instrukcj� wype�niania interaktywnych formularzy s�u��cych do sk�adania deklaracji PIT-16A, PIT-19A zezna� PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39 oraz wniosku PIT-16 w roku 2011 oraz podpisywania ich podpisem elektronicznym nieweryfikowanym za pomoc� wa�nego kwalifikowanego certyfikatu i przesy�ania do systemu e-Deklaracje
instrukcj� aplikacji e-Deklaracje Desktop.
Szczeg�owe informacje na temat wype�niania druk�w, wymaga� sprz�towych, formularze oraz instrukcje i niezb�dne procedury wymagane do elektronicznego przesy�ania zezna� rocznych mo�na uzyska� na stronie internetowej Ministerstwa Finans�w pod adresem:
http://e-deklaracje.mf.gov.pl
Zach�camy do korzystania z tej formy rozlicze� wstecz >>
WA�NE PRZY ODLICZANIU ULGI REHABILITACYJNEJ
Wysoko�� wydatk�w ustala si� na podstawie dokument�w stwierdzaj�cych ich poniesienie. Mo�e to by� faktura, rachunek, dow�d wp�aty na poczcie lub potwierdzenie przelewu bankowego, o ile wynika z nich kto, kiedy, ile oraz za co zap�aci�. Jedynie w przypadku wydatk�w limitowanych zwi�zanych z:
1) op�aceniem przewodnik�w os�b niewidomych zaliczonych do I lub II grupy inwalidztwa oraz os�b z niepe�nosprawno�ci� narz�du ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
2) utrzymaniem psa asystuj�cego przez osoby niewidome i niedowidz�ce zaliczone do I lub II grupy inwalidztwa oraz osoby z niepe�nosprawno�ci� narz�du ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa,
3) u�ywaniem samochodu osobowego w zwi�zku z koniecznym przewozem na niezb�dne zabiegi leczniczo- rehabilitacyjne osoby niepe�nosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa albo niepe�nosprawnego dziecka, kt�re nie uko�czy�o 16. roku �ycia, nie jest wymagane posiadanie dokument�w stwierdzaj�cych wysoko�� wydatk�w. Jednak�e na ��danie organ�w podatkowych lub organ�w kontroli skarbowej podatnik jest obowi�zany przedstawi� dowody niezb�dne do ustalenie prawa do odliczenia, w szczeg�lno�ci:
• wskaza� z imienia i nazwiska osoby, kt�re op�acono w zwi�zku z pe�nieniem przez nie funkcji przewodnika,
• okaza� certyfikat potwierdzaj�cy status psa asystuj�cego,
• okaza� dokument potwierdzaj�cy zlecenie i odbycie niezb�dnych zabieg�w leczniczo-rehabilitacyjnych.
Podstaw� skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej jest poniesienie wydatku przez osob� niepe�nosprawn� lub podatnika maj�cego na utrzymaniu tak� osob�. Poniesiony wydatek musi by� wydatkiem, o kt�rym mowa w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, oraz dotyczy� osoby niepe�nosprawnej. Samo posiadanie statusu emeryta lub rencisty jest niewystarczaj�ce do dokonania odliczenia. Organ podatkowy ma prawo sprawdzi� poprawno�� dokonanych odlicze�. Brak ustawowego wymogu dokumentowania wysoko�ci okre�lonych wydatk�w faktur�, rachunkiem lub innym dokumentem, nie pozbawia urz�du skarbowego prawa do zwr�cenia si� do osoby, kt�ra skorzysta�a z odliczenia o wykazanie, �e dany wydatek zosta� przez ni� faktycznie poniesiony, oraz �e spe�nia pozosta�e warunki do zastosowania odliczenia. Powy�szych czynno�ci organ podatkowy dokonuje w ramach czynno�ci sprawdzaj�cych lub w toku prowadzonego post�powania podatkowego. Je�li skorzysta�e� z odliczenia, a po z�o�eniu zeznania rocznego zorientujesz si�, �e nie posiadasz dowod�w potwierdzaj�cych prawo do ulgi, powiniene� jak najszybciej z�o�y� korekt� zeznania podatkowego.
Wyboru sposobu opodatkowania podatnicy dokonuj� w poz. 6, 7 i 8 /w przypadku PIT-36 i PIT-37/ poprzez zaznaczenie odpowiedniego kwadratu oraz z�o�enie podpisu(�w) w cz�ci K /dla PIT-37/ i cz�ci S /dla PIT-36/. Przed zaznaczeniem odpowiednich kwadrat�w oraz przed podpisaniem zeznania, nale�y zapozna� si� z warunkami, jakie trzeba spe�ni�, aby skorzysta� z wybranego sposobu opodatkowania
Podatnicy rozliczaj�cy si� indywidualnie wykazuj� w formularzach podatkowych w�asne dochody osi�gni�te w roku podatkowym wykazuj�c wszystkie dochody do kt�rych ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.).
Rozliczenie ��cznie z ma��onkiem
Z wnioskiem o ��czne opodatkowanie dochod�w, o kt�rym mowa w art. 6 ust. 2 ustawy, mog� wyst�pi� ma��onkowie:
podlegaj�cy nieograniczonemu obowi�zkowi podatkowemu, o kt�rym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy,
pozostaj�cy w zwi�zku ma��e�skim przez ca�y rok podatkowy,
mi�dzy kt�rymi istnieje przez ca�y rok podatkowy wsp�lno�� maj�tkowa,
je�eli do �adnego z nich w roku podatkowym nie maj� zastosowania przepisy:
- art. 30c ustawy (dotycz�ce opodatkowania dochod�w z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej oraz z dzia��w specjalnych produkcji rolnej 19% stawk� podatku), - ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym, reguluj�ce opodatkowanie niekt�rych przychod�w (dochod�w) os�b fizycznych w formie karty podatkowej, rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych lub zrycza�towanego podatku dochodowego od przychod�w os�b duchownych. Warunek ten nie dotyczy podatnik�w, o kt�rych mowa w art. 1 pkt 2 w zwi�zku z art. 6 ust. 1a ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym, tj. podatnik�w osi�gaj�cych przychody z tytu�u umowy najmu, podnajmu, dzier�awy, poddzier�awy lub innych um�w o podobnym charakterze, je�eli umowy te nie s� zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej,
- ustawy o podatku tona�owym,
kt�rzy wniosek o ��czne opodatkowanie dochod�w ma��onk�w z�o�yli nie p�niej ni� w terminie okre�lonym dla z�o�enia zeznania za rok podatkowy.
Preferencyjne rozliczenie osoby samotnie wychowuj�cej dzieci
Za osob� samotnie wychowuj�c� dzieci uwa�a si� jednego z rodzic�w albo opiekuna prawnego, je�eli osoba ta jest pann�, kawalerem, wdow�, wdowcem, rozw�dk�, rozwodnikiem albo osob�, w stosunku do kt�rej s�d orzek� separacj� w rozumieniu odr�bnych przepis�w. Za osob� samotnie wychowuj�c� dzieci uwa�a si� r�wnie� osob� pozostaj�c� w zwi�zku ma��e�skim, je�eli jej ma��onek zosta� pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa kar� pozbawienia wolno�ci. Z wnioskiem o obliczenie podatku w spos�b przewidziany dla osoby samotnie wychowuj�cej dzieci mo�e wyst�pi� osoba podlegaj�ca nieograniczonemu obowi�zkowi podatkowemu, o kt�rej mowa w art. 3 ust. 1 ustawy, je�eli w roku podatkowym ��cznie spe�nia�a warunki okre�lone w art. 6 ust. 4, 5, 8-10 ustawy, tj.:
Samotnie wychowywa�a dzieci: ma�oletnie,
do uko�czenia 25 roku �ycia ucz�ce si� w szko�ach, o kt�rych mowa w przepisach o systemie o�wiaty, przepisach o szkolnictwie wy�szym lub w przepisach reguluj�cych system o�wiatowy lub szkolnictwo wy�sze obowi�zuj�cych w innym ni� Rzeczpospolita Polska pa�stwie, je�eli w roku podatkowym nie uzyska�y dochod�w podlegaj�cych opodatkowaniu na zasadach okre�lonych w art. 27 lub art. 30b w ��cznej wysoko�ci przekraczaj�cej kwot� stanowi�c� iloraz kwoty zmniejszaj�cej podatek oraz stawki podatku, okre�lonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o kt�rej mowa w art. 27 ust. 1 ustawy, z wyj�tkiem renty rodzinnej,
Ani do tej osoby, ani do jej dziecka w roku podatkowym nie maj� zastosowania przepisy:
art. 30c ustawy (dotycz�ce opodatkowania dochod�w z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej oraz z dzia��w specjalnych produkcji rolnej 19% stawk� podatku),
ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym, reguluj�ce opodatkowanie niekt�rych przychod�w (dochod�w) os�b fizycznych w formie karty podatkowej, rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych lub zrycza�towanego podatku dochodowego od przychod�w os�b duchownych. Warunek ten nie dotyczy podatnik�w, o kt�rych mowa w art. 1 pkt 2 w zwi�zku z art. 6 ust. 1a ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym, tj. podatnik�w osi�gaj�cych przychody z tytu�u umowy najmu, podnajmu, dzier�awy, poddzier�awy lub innych um�w o podobnym charakterze, je�eli umowy te nie s� zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej,
ustawy o podatku tona�owym,
Wniosek o opodatkowanie dochod�w w spos�b przewidziany dla os�b samotnie wychowuj�cych dzieci zosta� przez t� osob� z�o�ony nie p�niej ni� w terminie okre�lonym dla z�o�enia zeznania za rok podatkowy.
Wi�cej w obja�nieniach do formularzy rozlicze� rocznych za 2012 rok, lub pod adresami: http://www.mf.gov.pl/documents/766655/1481714/Brosz-PIT-36-2012.pdf
http://www.mf.gov.pl/documents/766655/1481714/Brosz-PIT-37-2012.pdf
Podatnicy podatku dochodowego od os�b fizycznych maj� prawo do przekazania 1% podatku od swoich dochod�w na konto wybranej OPP.
Spe�nione musz� zosta� 4 podstawowe warunki:
Nale�y z�o�y� w urz�dzie skarbowym zeznanie podatkowe w ustawowym terminie.
31 stycznia 2011 r. PIT-28,
2 maja 2011 r.: PIT-36 ; PIT-36L ; PIT-37 ; PIT-38 ; PIT-39,
Zgodnie z obowi�zuj�cymi przepisami, aby przekaza� 1% podatku na rzecz OPP, podatek nale�y zap�aci� w ustawowym terminie w�a�ciwym dla poszczeg�lnych rozlicze�.
Trzeba wybra� OPP z wykazu organizacji uprawnionych do otrzymania 1% podatku. Wykaz ten prowadzi Minister Pracy i Polityki Spo�ecznej. Ma on form� elektroniczn� i od 15 grudnia 2010 r. jest dost�pny na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej www.mpips.gov.pl.
W formularzach zezna� podatkowych znajduje si� cz�� pt. „Wniosek o przekazanie 1% podatku nale�nego na rzecz organizacji po�ytku publicznego (OPP)”. Podanie w nim numeru wpisu do Krajowego Rejestru S�dowego wybranej organizacji oraz kwoty do przekazania na jej rzecz, b�dzie r�wnoznaczne ze z�o�eniem ww. wniosku. Na tej podstawie naczelnik urz�du skarbowego przeka�e pieni�dze wybranej przez podatnika OPP. Przekazanie �rodk�w nast�pi na rachunek bankowy podany przez OPP i zamieszczony w wykazie prowadzonym przez MPiPS.
W rozliczeniu rocznym podatnik mo�e wskaza� tylko 1 Organizacj� Po�ytku Publicznego dla kt�rej chce przekaza� 1% swojego podatku.
W sk�adanym zeznaniu podatkowym (odpowiednio w jego korekcie) podatnik mo�e dodatkowo poda� informacje, kt�re mog� mie� wp�yw na rozdysponowanie pieni�dzy z 1% przez OPP, tzw. cel szczeg�owy.
W sk�adanym zeznaniu podatkowym (odpowiednio w jego korekcie) mo�na ponadto wyrazi� zgod�, aby naczelnik urz�du skarbowego przekaza� OPP dane osobowe i adresowe sk�adaj�cych zeznanie, a tak�e wysoko�� podanej we wniosku kwoty.
1% mog� przekaza� r�wnie� emeryci i renci�ci, kt�rzy od organu rentowego otrzymali PIT-40A. Wystarczy, �e na bazie otrzymanego rocznego obliczenia podatku z�o�� w urz�dzie skarbowym zeznanie podatkowe.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fi zycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.),
Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w osi�ganych przez osoby fi zyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z p�n. zm.),
Ustawa z 24 kwietnia 2003 r. o dzia�alno�ci po�ytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2010 r. Nr 96, poz. 873, z p�n. zm.).
ZWROT NADP�ATY PODATKU DOCHODOWEGO OD OS�B FIZYCZNYCH ZA ROK 2012
Ustawa Ordynacja podatkowa przewiduje w art.77b � 1 zwrot nadp�aty w jednej z dw�ch form:	• na wskazany rachunek bankowy podatnika obowi�zanego do posiadania rachunku bankowego,	• w got�wce, je�eli podatnik nie jest obowi�zany do posiadania rachunku bankowego, chyba, �e za��da zwrotu nadp�aty na rachunek bankowy.	Zwrot nadp�aty w got�wce urz�d skarbowy mo�e realizowa� zar�wno w formie przekazu pocztowego jak r�wnie� wyp�aty w kasie banku (dla Urz�du Skarbowego w Krotoszynie jest to Bank Sp�dzielczy – ul. Piastowska 14).	Podatnik, kt�ry nie jest zobowi�zany do posiadania rachunku bankowego, ma prawo dokona� wyboru formy zwrotu nadp�aconego podatku mi�dzy bezgot�wkow� a got�wkow�.	Przed dokonaniem zwrotu nadp�aty przez urz�d skarbowy, podatnik ma mo�liwo�� wskaza� zar�wno pisemnie jak i ustnie wybran� przez siebie form� zwrotu.	Podatnik dokonuj�c wyboru formy zwrotu nadp�aconego podatku musi pami�ta� o tym, i�: • w przypadku zwrotu dokonanego za po�rednictwem poczty - przekazu pocztowego, kosztami obci��any jest podatnik (pomniejszeniu ulega warto�� nadp�aty), • w przypadku zwrotu na rachunek bankowy, podatnik musi wskaza� lub zaktualizowa� w zg�oszeniu ZAP-3 /dla os�b nie prowadz�cych dzia�alno�ci/ lub CEIDG /dla os�b prowadz�cych dzia�alno�� gospodarcz�/ - numer osobistego rachunku bankowego, • w przypadku zwrotu w banku podatnik powinien pami�ta� o konieczno�ci osobistego stawienia si� w wyznaczonym przez urz�d miejscu i czasie odbioru nadp�aty.	W sytuacji gdy podatnik nie wska�e wybranej formy zwrotu nadp�aconego podatku, nie z�o�y formularza ZAP-3 lub CEIDG zawieraj�cego numer rachunku bankowego, w�wczas, urz�d skarbowy nadp�at� przekazuje za po�rednictwem Poczty Polskiej czyli przekazem pocztowym. Koszty ponosi podatnik.	Zwrot nadp�aty podatku dochodowego od os�b fizycznych z zezna� rocznych za 2012 rok po skorygowaniu b��d�w przez podatnik�w.	Zgodnie z art. 77 � 2 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa w przypadku skorygowania deklaracji przez podatnika - nadp�ata podlega zwrotowi w terminie 3 miesi�cy od dnia jej skorygowania.	Powy�szy zapis wskazuje na to, �e podatnicy poprawiaj�cy b��dy w rozliczeniu rocznym musz� by� �wiadomi zmiany terminu zwrotu nadp�aty w podatku dochodowym, kt�ry przesuwa si� do 3 miesi�cy od dnia poprawienia zeznania rocznego. wstecz >>
Podatek dochodowy od os�b fizycznych podatnicy s� zobowi�zani p�aci� w przypadku: uzyskania przychodu z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci lub ich cz�ci oraz udzia�u w nieruchomo�ci, sp�dzielczego w�asno�ciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub u�ytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w sp�dzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego u�ytkowania grunt�w, je�eli odp�atne zbycie nie nast�puje w wykonaniu dzia�alno�ci gospodarczej i zosta�o dokonane przed up�ywem 5 lat, licz�c od ko�ca roku kalendarzowego, w kt�rym nast�pi�o nabycie lub wybudowanie.
Na skutek dw�ch zmian przepis�w ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, zasady rozliczenia, wysoko�� opodatkowania i mo�liwo�� skorzystania z ulg podatkowych przy odp�atnym zbyciu nieruchomo�ci i praw maj�tkowych zale�� od daty nabycia (wybudowania) zbywanej nieruchomo�ci lub prawa maj�tkowego. Pierwsza zmiana wesz�a w �ycie 1 stycznia 2007 r., druga obowi�zuje od 1 stycznia 2009 r. Pomocna w takim przypadku b�dzie tabela:
Data nabycia (wybudowania) zbywanych odp�atnie nieruchomo�ci i praw maj�tkowych do ko�ca 2006 r.
doch�d (przych�d — koszty)
- tzw. ulga mieszkaniowa - zwolnienie przychodu, je�eli nabycie nast�pi�o w drodze spadku lub darowizny tzw. ulga meldunkowa tzw. ulga mieszkaniowa (nowa Przyk�ady i sposoby wyliczenia podatku dla poszczeg�lnych przypadk�w – wi�cej: Broszura Ministerstwa Finans�w
http://www.mf.gov.pl/_files_/podatki/broszury_informacyjne/zbycie_nieruch_2011_www.pdf
Podstawa prawna: Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). �r�d�o: www.mf.gov.pl
Ustawa o podatku dochodowym od os�b fizycznych (zwanym dalej podatkiem PIT) wymienia jako odr�bne �r�d�o przychod�w: najem, podnajem, dzier�aw�, poddzier�aw� oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym r�wnie� dzier�aw�, poddzier�aw� dzia��w specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego sk�adnik�w na cele nierolnicze albo na prowadzenie dzia��w specjalnych produkcji rolnej, z wyj�tkiem sk�adnik�w maj�tku zwi�zanych z dzia�alno�ci� gospodarcz�.
NAJEM Zawieraj�c umow� najmu wynajmuj�cy zobowi�zuje si� odda� najemcy rzecz do u�ywania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowi�zuje si� p�aci� wynajmuj�cemu um�wiony czynsz. Czynsz mo�e by� oznaczony w pieni�dzach lub w �wiadczeniach innego rodzaju.
Zawieraj�c umow� dzier�awy wydzier�awiaj�cy zobowi�zuje si� odda� dzier�awcy rzecz do u�ywania i pobierania po�ytk�w przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a dzier�awca zobowi�zuje si� p�aci� wydzier�awiaj�cemu um�wiony czynsz. Czynsz mo�e by� p�acony w pieni�dzach lub �wiadczeniach innego rodzaju. Mo�e by� r�wnie� oznaczony w u�amkowej cz�ci po�ytk�w.
Przychodem z tego �r�d�a jest co do zasady um�wiony czynsz, jaki p�aci najemca (dzier�awca) z tytu�u najmu (dzier�awy). Najcz�ciej s� to pieni�dze, ale zap�ata mo�e nast�pi� r�wnie� w naturze.
Do przychodu nie zalicza si� natomiast ponoszonych przez najemc� wydatk�w (op�at) zwi�zanych z przedmiotem najmu (np. op�aty zwi�zane z lokalem takie jak: czynsz uiszczany w sp�dzielni lub wsp�lnocie mieszkaniowej, abonament za istniej�ce w tym lokalu media oraz inne op�aty ustalane rycza�towo, jak r�wnie� op�aty za rozmowy telefoniczne przeprowadzane z aparatu zainstalowanego w wynajmowanym lokalu, wod�, energi� elektryczn� oraz gaz, kt�re nie s� ustalane w spos�b rycza�towy), gdy z umowy wynika, �e najemca jest zobowi�zany do ich ponoszenia.
Dochody (przychody) te mo�na opodatkowa� na zasadach og�lnych wed�ug progresywnej skali podatkowej lub w formie rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych, zwanym dalej rycza�tem.
Jest to podstawowa forma opodatkowania. Aby ustali� doch�d, trzeba od otrzymanych faktycznie przychod�w z najmu, dzier�awy odj�� koszty (wydatki) z nim zwi�zane (np. koszty remont�w lokalu, ubezpieczenie lokalu). Wa�ne jest by wydatki by�y ponoszone przez podatnika, a nie przez np. najemc�. Je�li np. z umowy najmu wynika, �e najemca b�dzie op�aca� czynsz nale�ny sp�dzielni lub wsp�lnocie mieszkaniowej, to kwota tego czynszu nie b�dzie ani przychodem, ani te� kosztem uzyskania przychodu z najmu.
Od tak ustalonego dochodu podatnik p�aci podatek PIT wed�ug progresywnej skali podatkowej.
Rozliczaj�c si� na zasadach og�lnych podatnik jest obowi�zany samodzielnie oblicza� miesi�czn� zaliczk� na podatek i wp�aca� j� do urz�du skarbowego. Zaliczki miesi�czne, za okres od stycznia do listopada, uiszcza si� w terminie do 20 dnia ka�dego miesi�ca za miesi�c poprzedni. Zaliczk� za grudzie�, w wysoko�ci zaliczki nale�nej za listopad, w terminie do dnia 20 grudnia roku podatkowego.
Rycza�t jest uproszczon� form� rozliczenia podatku dochodowego. Warunkiem opodatkowania dochod�w z najmu, dzier�awy rycza�tem, jest z�o�enie o�wiadczenia o wyborze tej formy w�a�ciwemu naczelnikowi urz�du skarbowego. Na wyb�r formy opodatkowania podatnik ma czas:
je�eli rozpoczyna najem, dzier�aw� w trakcie roku podatkowego - nie p�niej ni� do 20 dnia miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w kt�rym osi�gni�ty zosta� pierwszy przych�d z najmu, dzier�awy, albo do ko�ca roku podatkowego, je�li pierwszy taki przych�d osi�gni�ty zosta� w grudniu roku podatkowego.
Kwota podatku nale�nego zale�y od wielko�ci przychodu, a nie jak to ma miejsce w przypadku zasad og�lnych od dochodu. Podatek p�acony jest od faktycznie otrzymanych przychod�w, kt�rych nie mo�na pomniejszy� o �adne koszty uzyskania przychodu.
Przy opodatkowaniu przychod�w z najmu, dzier�awy obowi�zuje jedna stawka rycza�tu, tj. 8,5 %. Rycza�t oblicza si� samodzielnie i wp�aca co miesi�c (lub co kwarta� przy spe�nieniu okre�lonych warunk�w) do urz�du skarbowego w terminie do 20 dnia nast�pnego miesi�ca, a za miesi�c grudzie� - w terminie z�o�enia zeznania.
Wa�ne: je�eli mi�dzy ma��onkami istnieje wsp�lno�� maj�tkowa, to uzyskane dochody (przychody) z najmu lub dzier�awy rzeczy nale��cych do wsp�lnego maj�tku mog� by� opodatkowane przez jednego z ma��onk�w. Aby podatek PIT m�g� rozlicza� jeden z ma��onk�w, nale�y z�o�y� w�a�ciwemu naczelnikowi urz�du skarbowego pisemne o�wiadczenie i wskaza�, kt�ry z ma��onk�w b�dzie odprowadza� w ca�o�ci podatek z tytu�u uzyskanego ca�ego dochodu (przychodu) z najmu lub dzier�awy.
wi�cej: http://www.mf.gov.pl/_files_/podatki/broszury_informacyjne/ulotka-najem_dzierzawa_2011_www.pdf
�r�d�o: www.mf.gov.pl wstecz >>
Prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej wi��e si� z opodatkowaniem osi�gni�tych z tego tytu�u dochod�w podatkiem dochodowym od os�b fizycznych. Wyr�niamy formy opodatkowania dochod�w z dzia�alno�ci gospodarczej podatkiem dochodowym:
Og�lne zasady przy zastosowaniu skali podatkowej
Podstawa obliczenia podatku w z�otych Podatek
Podatek liniowy wed�ug jednolitej 19% stawki podatku
19% podatek od dochod�w z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej lub z dzia��w specjalnych produkcji rolnej (wyb�r tego sposobu opodatkowania nast�puje poprzez pisemne o�wiadczenie z�o�one przez podatnika; dochod�w opodatkowanych w ten spos�b nie ��czy si� z dochodami z innych �r�de�) – art. 30c ustawy.
Opodatkowaniu rycza�tem od przychod�w ewidencjonowanych podlegaj� przychody os�b fizycznych z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej, w tym r�wnie�, gdy dzia�alno�� ta jest prowadzona w formie sp�ki cywilnej os�b fizycznych oraz w formie sp�ki jawnej os�b fizycznych.
Rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych mog� op�aca� podatnicy, kt�rzy rozpoczn� prowadzenie dzia�alno�ci i wybior� t� form� opodatkowania, a je�eli j� ju� prowadzili w poprzednim roku, je�eli uzyskali przychody z tej dzia�alno�ci w wysoko�ci nieprzekraczaj�cej r�wnowarto�ci 150.000 euro (na rok 2011 kwota 591.975 z�).
Stawki rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych wynosz�:
20% przychod�w osi�ganych w zakresie wolnych zawod�w,
17% przychod�w ze �wiadczenia niekt�rych us�ug niematerialnych m.in. po�rednictwa w handlu hurtowym, hoteli, wynajmu samochod�w osobowych,
8,5% od przychod�w m.in. z dzia�alno�ci us�ugowej, w tym od przychod�w z dzia�alno�ci gastronomicznej w zakresie sprzeda�y napoj�w o zawarto�ci alkoholu powy�ej 1,5%; od przychod�w z tytu�u umowy najmu, podnajmu, dzier�awy, poddzier�awy lub innych um�w o podobnym charakterze,
5,5% od przychod�w m.in. z dzia�alno�ci wytw�rczej, rob�t budowlanych,
3,0% od przychod�w m.in. z dzia�alno�ci us�ugowej w zakresie handlu oraz z dzia�alno�ci gastronomicznej, z wyj�tkiem przychod�w ze sprzeda�y napoj�w o zawarto�ci powy�ej 1,5% alkoholu, z odsetek od �rodk�w na rachunkach bankowych utrzymywanych w zwi�zku z wykonywan� dzia�alno�ci� gospodarcz�.
Podstaw� opodatkowania stanowi przych�d bez pomniejszania o koszty jego uzyskania. Podatnicy korzystaj�cy z tej formy opodatkowania obowi�zani s� do prowadzenia ewidencji przychod�w odr�bnie za ka�dy rok podatkowy, do prowadzenia ewidencji wyposa�enia, a tak�e wykazu �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych
Opodatkowanie w formie karty podatkowej nast�puje na wniosek podatnika wyra�ony w z�o�onej deklaracji PIT 16 i ma zastosowanie do podatnik�w, kt�rych dzia�alno�� nie jest prowadzona poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej za dany rok podatkowy, podatnik sk�ada w�a�ciwemu naczelnikowi urz�du skarbowego nie p�niej ni� do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a je�eli podatnik rozpoczyna dzia�alno�� w trakcie roku podatkowego – przed rozpocz�ciem dzia�alno�ci. Je�eli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zg�osi� likwidacji dzia�alno�ci gospodarczej lub nie dokona� wyboru innej formy opodatkowania, uwa�a si�, �e prowadzi nadal dzia�alno�� opodatkowan� w tej formie. W przypadku prowadzenia pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej w formie sp�ki cywilnej wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej sk�ada jeden ze wsp�lnik�w. Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej s� zwolnieni od obowi�zku prowadzenia ksi�g, sk�adania zezna� podatkowych oraz wp�acania zaliczek na podatek dochodowy.
Stawki karty podatkowej okre�lone s� kwotowo i podlegaj� corocznie podwy�szeniu w stopniu odpowiadaj�cym wska�nikowi wzrostu cen towar�w i us�ug konsumpcyjnych w okresie pierwszych trzech kwarta��w roku poprzedzaj�cego rok podatkowy w stosunku do tego samego okresu roku ubieg�ego. Ich wysoko�� uzale�niona jest m.in. od:
rodzaju i zakresu prowadzonej dzia�alno�ci,
liczby zatrudnionych pracownik�w,
liczby mieszka�c�w miejscowo�ci, w kt�rej prowadzona jest dzia�alno�� gospodarcza.
Wysoko�� podatku dochodowego w formie karty podatkowej ustalana jest w drodze decyzji naczelnika urz�du skarbowego odr�bnie na ka�dy rok podatkowy.
Podatnik dokonuje wp�aty tego podatku co miesi�c – do 7 dnia ka�dego miesi�ca za miesi�c ubieg�y, a za grudzie� do 28 grudnia roku podatkowego w wysoko�ci ustalonej w decyzji urz�du skarbowego.
W pierwszej kolejno�ci podatek ulega obni�eniu o kwot� zap�aconej sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne.
Opodatkowanie podatkiem dochodowym os�b fizycznych reguluj� dwie ustawy:
ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.),
ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w osi�ganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.).
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych, zwana dalej „ustaw�”, reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochod�w uzyskanych przez osoby fizyczne. Poza zakresem tej ustawy pozostaj� przychody:
z dzia�alno�ci rolniczej, z wyj�tkiem przychod�w z dzia��w specjalnych produkcji rolnej,
z gospodarki le�nej w rozumieniu ustawy o lasach oraz ustawy o przeznaczeniu grunt�w rolnych do zalesienia,
podlegaj�ce przepisom o podatku od spadk�w i darowizn,
wynikaj�ce z czynno�ci, kt�re nie mog� by� przedmiotem prawnie skutecznej umowy,
z tytu�u podzia�u wsp�lnego maj�tku ma��onk�w w wyniku ustania lub ograniczenia ma��e�skiej wsp�lno�ci maj�tkowej oraz przychod�w z tytu�u wyr�wnania dorobk�w po ustaniu rozdzielno�ci maj�tkowej ma��onk�w lub �mierci jednego z nich,
armatora opodatkowane na zasadach wynikaj�cych z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tona�owym (Dz. U. Nr 183, poz. 1353 ze zm.),
ze �wiadcze� na zaspokojenie potrzeb rodziny, o kt�rych mowa w art. 27 Kodeksu rodzinnego i opieku�czego, obj�tych wsp�lno�ci� maj�tkow� ma��e�sk�.
Podatek dochodowy jest podatkiem osobistym, co oznacza, �e podatnikiem jest ka�da osoba fizyczna osi�gaj�ca doch�d. Zasada ta ma r�wnie� zastosowanie do ma��onk�w, chyba �e wyst�pi� oni z wnioskiem o ��czne opodatkowanie ich dochod�w na zasadach okre�lonych w art. 6 ust. 2 i 3 ustawy. Zasady i spos�b opodatkowania, o kt�rych mowa w art. 6 ust. 2 i 3 ustawy maj� zastosowanie tak�e do ma��onk�w, z kt�rych jeden ma w Polsce nieograniczony obowi�zek podatkowy, a drugi ma miejsce zamieszkania w innym ni� Polska pa�stwie cz�onkowskim Unii Europejskiej, pa�stwie nale��cym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG) albo w Konfederacji Szwajcarskiej, lub te� ka�de z ma��onk�w ma miejsce zamieszkania w tych krajach, pod warunkiem, �e ma��onkowie osi�gn� w Polsce przychody w wysoko�ci stanowi�cej co najmniej 75% ca�kowitego przychodu uzyskanego w danym roku podatkowym i udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla cel�w podatkowych. ��czne opodatkowanie dochod�w ma��onk�w jest tak�e mo�liwe po �mierci jednego z nich, zgodnie z postanowieniami art. 6a ustawy.
Co do zasady, ma��onkowie nie mog� si� wsp�lnie opodatkowa�, gdy chocia�by do jednego z nich maj� zastosowanie przepisy ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w osi�ganych przez osoby fizyczne, lub przepisy art. 30c ustawy (19% podatek p�acony przez osoby prowadz�ce pozarolnicz� dzia�alno�� gospodarcz� albo dzia�y specjalne produkcji rolnej, gdy dochody ustalaj� na podstawie prowadzonych ksi�g) lub przepisy ustawy o podatku tona�owym.
Jednak�e, je�eli jeden z ma��onk�w (ma��onkowie) od przychod�w z tytu�u um�w najmu lub innych um�w o podobnym charakterze op�aca rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych i jednocze�nie nie korzysta (nie korzystaj�) z opodatkowania przychod�w z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej lub z dzia��w specjalnych produkcji rolnej na zasadach okre�lonych w art. 30c ustawy albo w ustawie o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w osi�ganych przez osoby fizyczne albo w ustawie o podatku tona�owym – mo�e opodatkowa� si� wsp�lnie z ma��onkiem.
Na osobach fizycznych maj�cych miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ci��y nieograniczony obowi�zek podatkowy. Oznacza to, �e osoby te podlegaj� obowi�zkowi podatkowemu w Polsce od ca�o�ci uzyskanych dochod�w (przychod�w) bez wzgl�du na miejsce po�o�enia �r�de� przychod�w.
Za osob� maj�c� miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uwa�a si� osob� fizyczn�, kt�ra: posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interes�w osobistych lub gospodarczych (o�rodek interes�w �yciowych) lub
przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej d�u�ej ni� 183 dni w roku podatkowym.
Osoby fizyczne, je�eli nie maj� na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegaj� obowi�zkowi podatkowemu tylko od dochod�w (przychod�w) osi�ganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowi�zek podatkowy).
Za dochody (przychody) osi�gane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uwa�a si� w szczeg�lno�ci dochody (przychody) z:
pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku s�u�bowego, stosunku pracy, pracy nak�adczej oraz sp�dzielczego stosunku pracy, bez wzgl�du na miejsce wyp�aty wynagrodzenia,
dzia�alno�ci wykonywanej osobi�cie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez wzgl�du na miejsce wyp�aty wynagrodzenia,
dzia�alno�ci gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
po�o�onej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomo�ci, w tym ze sprzeda�y takiej nieruchomo�ci.
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegaj� wszelkiego rodzaju dochody, z wyj�tkiem dochod�w wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochod�w, od kt�rych na podstawie przepis�w Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Je�eli podatnik uzyskuje dochody z wi�cej ni� jednego �r�d�a, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest suma dochod�w ze wszystkich �r�de� przychod�w. Dochodem ze �r�d�a przychod�w, je�eli przepisy szczeg�lne nie stanowi� inaczej, jest nadwy�ka sumy przychod�w z tego �r�d�a nad kosztami ich uzyskania osi�gni�ta w roku podatkowym. Je�eli koszty uzyskania przekrocz� sum� przychod�w, r�nica jest strat� ze �r�d�a przychod�w.
�r�d�a przychod�w
�r�d�ami przychod�w s�:
stosunek s�u�bowy, stosunek pracy, w tym sp�dzielczy stosunek pracy, cz�onkostwo w rolniczej sp�dzielni produkcyjnej lub innej sp�dzielni zajmuj�cej si� produkcj� roln�, praca nak�adcza, emerytura lub renta,
dzia�alno�� wykonywana osobi�cie,
pozarolnicza dzia�alno�� gospodarcza,
najem, podnajem, dzier�awa, poddzier�awa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym r�wnie� dzier�awa, poddzier�awa dzia��w specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego sk�adnik�w na cele nierolnicze albo na prowadzenie dzia��w specjalnych produkcji rolnej, z wyj�tkiem sk�adnik�w maj�tku zwi�zanych z dzia�alno�ci� gospodarcz�,
kapita�y pieni�ne i prawa maj�tkowe, w tym odp�atne zbycie praw maj�tkowych innych ni� wymienione w lit.a)-c) nast�pnego punktu,
odp�atne zbycie (z zastrze�eniem sytuacji okre�lonych w art. 10 ust. 2 ustawy):
je�eli odp�atne zbycie nie nast�puje w wykonaniu dzia�alno�ci gospodarczej i zosta�o dokonane: w przypadku odp�atnego zbycia nieruchomo�ci i praw maj�tkowych okre�lonych w lit.a)-c) - przed up�ywem pi�ciu lat, licz�c od ko�ca roku kalendarzowego, w kt�rym nast�pi�o nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed up�ywem p� roku, licz�c od ko�ca miesi�ca, w kt�rym nast�pi�o nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnosz� si� do ka�dej z os�b dokonuj�cych zamiany
inne �r�d�a.
Przychodami s� otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieni�dze i warto�ci pieni�ne oraz warto�� otrzymanych �wiadcze� w naturze i innych nieodp�atnych �wiadcze�. Od tej generalnej zasady ustawa przewiduje kilka wyj�tk�w. Dotycz� one poj�cia przychod�w z nast�puj�cych �r�de� przychod�w:
z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej,
z dzia��w specjalnych produkcji rolnej,
z kapita��w pieni�nych, o kt�rych mowa w art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 ustawy, w zakresie realizacji praw wynikaj�cych z pochodnych instrument�w finansowych,
z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci lub praw maj�tkowych oraz innych rzeczy, o kt�rych mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy,
nie znajduj�cych pokrycia w ujawnionych �r�d�ach lub pochodz�cych ze �r�de� nieujawnionych.
Pob�r podatku
Kwesti� t� reguluje rozdzia� 7 ustawy. Podatek dochodowy od os�b fizycznych mo�e by�:
potr�cany w trakcie roku podatkowego przez p�atnika w formie zaliczek (np. od dochod�w ze stosunku pracy) lub podatku zrycza�towanego (np. od przychod�w z tytu�u udzia�u w zyskach os�b prawnych),
uiszczany w trakcie roku podatkowego bezpo�rednio przez podatnika prowadz�cego pozarolnicz� dzia�ano�� gospodarcz�, w formie zaliczek miesi�cznych lub kwartalnych (mali i rozpoczynaj�cy dzia�alno��), przy czym podatnicy mog� wybra� uproszczon� form� op�acania zaliczek, na podst. danych za poprzedni rok lub lata podatkowe (art. 44 ust. 6b-6i ustawy),
uiszczany przez podatnika przy rozliczeniu rocznym (np. od aliment�w).
Ustawa przewiduje (art. 45), i� po zako�czeniu roku podatkowego - w terminie do dnia 30 kwietnia roku nast�pnego (zgodnie z art. 12 Ordynacji podatkowej, je�eli ostatni dzie� terminu przypada na sobot� lub dzie� ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzie� terminu uwa�a si� nast�pny dzie� po dniu lub dniach wolnych od pracy) - podatnicy podatku dochodowego s� obowi�zani sk�ada� urz�dom skarbowym zeznania o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym.
OPODATKOWANIE PRZYCHOD�W (DOCHOD�W) Z KAPITA��W PIENIʯNYCH
Podatek dochodowy od os�b fizycznych p�aci si� w przypadku uzyskania przychod�w z kapita��w pieni�nych. Zaliczamy do nich w szczeg�lno�ci przychody (dochody) z:
odsetek od wk�ad�w oszcz�dno�ciowych i �rodk�w na rachunkach bankowych, z wyj�tkiem �rodk�w pieni�nych zwi�zanych z wykonywan� dzia�alno�ci� gospodarcz�,
tytu�u udzia�u w funduszach kapita�owych,
dywidend i innych przychod�w z tytu�u udzia�u w zyskach os�b prawnych, kt�rych podstaw� uzyskania s� udzia�y (akcje) w sp�ce maj�cej osobowo�� prawn�,
— opodatkowanych zrycza�towanym podatkiem dochodowym w wysoko�ci 19%; w przypadku uzyskania ich na terytorium Polski podatek pobierany jest przez p�atnika, oraz dochody z:
odp�atnego zbycia udzia��w w sp�kach maj�cych osobowo�� prawn�,
odp�atnego zbycia papier�w warto�ciowych i pochodnych instrument�w finansowych,
z realizacji praw z pochodnych instrument�w finansowych,
— kt�re musimy sami wykaza� w zeznaniu PIT-38 i opodatkowa� wed�ug 19% stawki podatku.
Katalog przychod�w zaliczanych do �r�d�a „kapita�y pieni�ne” zawarty jest w art. 17 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz.U z 2012 r. poz. 361 ze zm.).
Amortyzacja to pieni�ny wyraz stopniowego zu�ywania si� trwa�ych sk�adnik�w maj�tku wykorzystywanych w dzia�alno�ci gospodarczej, wynajmowanych i dzier�awionych. Jest elementem koszt�w uzyskania przychod�w. Kosztem uzyskania przychod�w s� odpisy z tytu�u zu�ycia �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wy��cznie zgodnie z art. 22a-22o ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych.
Podatnik podatku dochodowego od os�b fizycznych mo�e dokonywa� odpis�w amortyzacyjnych od nabytych lub wytworzonych we w�asnym zakresie �rodk�w trwa�ych:
budowli, budynk�w oraz lokali b�d�cych odr�bn� w�asno�ci�,,
maszyn, urz�dze� i �rodk�w transportu,
innych przedmiot�w, — gdy wymienione sk�adniki maj�tku spe�niaj� r�wnocze�nie nast�puj�ce warunki:
stanowi� w�asno�� lub wsp�w�asno�� podatnika,
przewidywany przez podatnika okres ich u�ywania jest d�u�szy ni� rok,
s� kompletne i zdatne do u�ytku w dniu przyj�cia do u�ywania,
wykorzystywane s� przez podatnika na potrzeby zwi�zane z prowadzon� przez niego dzia�alno�ci� gospodarcz� albo oddane do u�ywania na podstawie umowy najmu, dzier�awy lub umowy leasingu.
Amortyzacji podatkowej, niezale�nie od przewidywanego okresu u�ywania, podlegaj� r�wnie� zaliczane do �rodk�w trwa�ych:
przyj�te do u�ywania inwestycje w obcych �rodkach trwa�ych, zwane dalej „inwestycjami w obcych �rodkach trwa�ych”,
sk�adniki maj�tku, wymienione wy�ej (budowle, budynki, lokale, maszyny, urz�dzenia, �rodki transportu i inne przedmioty), niestanowi�ce w�asno�ci lub wsp�w�asno�ci podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby zwi�zane z prowadzon� dzia�alno�ci� na podstawie umowy leasingu, zawartej z w�a�cicielem lub wsp�w�a�cicielami tych sk�adnik�w — je�eli zgodnie z przepisami rozdzia�u 4a ustawy, odpis�w amortyzacyjnych dokonuje korzystaj�cy oraz
tabor transportu morskiego w budowie, sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Wyrob�w i Us�ug (PKWiU) w grupie „statki” o symbolu 35.11, zaliczone do bran�y 1051- 1053 Systematycznego Wykazu Wyrob�w (SWW) G��wnego Urz�du Statystycznego. Od 1 stycznia 2011 r. tabor transportu morskiego w budowie zosta� sklasyfikowany w grupowaniu 30.11 PKWiU z 2008 r.
Amortyzacji podatkowej podlegaj� r�wnie� nabyte przez podatnika
warto�ci niematerialne i prawne:
sp�dzielcze w�asno�ciowe prawo do lokalu mieszkalnego,
autorskie lub pokrewne prawa maj�tkowe,
prawa okre�lone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo w�asno�ci przemys�owej (Dz. U. z 2003 r. Nr 119, poz. 1117, z p�n. zm.),
warto�� stanowi�ca r�wnowarto�� uzyskanych informacji zwi�zanych z wiedz� w dziedzinie przemys�owej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how), — je�eli wymienione warto�ci niematerialne i prawne spe�niaj� r�wnocze�nie nast�puj�ce warunki:
nadaj� si� do gospodarczego wykorzystania w dniu ich przyj�cia do u�ywania,
przewidywany okres ich u�ywania jest d�u�szy ni� rok,
s� wykorzystywane przez podatnika na potrzeby zwi�zane z prowadzon� przez niego dzia�alno�ci� gospodarcz� albo oddane przez niego do u�ywania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzier�awy lub umowy leasingu.
Amortyzacji podatkowej, niezale�nie od przewidywanego okresu u�ywania, podlegaj� r�wnie�:
warto�� firmy, je�eli warto�� ta powsta�a w wyniku nabycia przedsi�biorstwa lub jego zorganizowanej cz�ci w drodze: kupna lub przyj�cia do odp�atnego korzystania, a odpis�w amortyzacyjnych dokonuje korzystaj�cy,
koszty prac rozwojowych zako�czonych wynikiem pozytywnym, kt�ry mo�e by� wykorzystany na potrzeby dzia�alno�ci gospodarczej podatnika, je�eli:
produkt lub technologia wytwarzania s� �ci�le ustalone, a dotycz�ce ich koszty prac rozwojowych wiarygodnie okre�lone, oraz
techniczna przydatno�� produktu lub technologii zosta�a przez podatnika odpowiednio udokumentowana i na tej podstawie podatnik podj�� decyzj� o wytwarzaniu tych produkt�w lub stosowaniu technologii, oraz
z dokumentacji dotycz�cej prac rozwojowych wynika, �e koszty prac rozwojowych zostan� pokryte spodziewanymi przychodami ze sprzeda�y tych produkt�w lub zastosowania technologii,
sk�adniki maj�tku (sp�dzielcze w�asno�ciowe prawo do lokalu mieszkalnego, sp�dzielcze prawo do lokalu u�ytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w sp�dzielni mieszkaniowej, autorskie lub pokrewne prawa maj�tkowe, licencje, prawa okre�lone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo w�asno�ci przemys�owej, warto�� stanowi�ca r�wnowarto�� uzyskanych informacji zwi�zanych z wiedz� w dziedzinie przemys�owej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej — know-how), niestanowi�ce w�asno�ci lub wsp�w�asno�ci podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby zwi�zane z prowadzon� dzia�alno�ci� na podstawie umowy leasingu, zawartej z w�a�cicielem lub wsp�w�a�cicielami albo uprawnionymi do korzystania z tych warto�ci je�eli zgodnie z przepisami rozdzia�u 4a ustawy, odpis�w amortyzacyjnych dokonuje korzystaj�cy.
Sk�adniki maj�tku niepodlegaj�ce amortyzacji
Nie dokonuje si� odpis�w amortyzacyjnych dla cel�w podatkowych od:
grunt�w i prawa wieczystego u�ytkowania grunt�w,
budynk�w (lokali) mieszkalnych, je�eli podatnik nie podejmie decyzji o ich amortyzowaniu,
dzie� sztuki i eksponat�w muzealnych,
warto�ci firmy, je�eli warto�� ta powsta�a w inny spos�b ni� w drodze kupna lub przyj�cia do odp�atnego korzystania, a odpis�w amortyzacyjnych dokonuje korzystaj�cy,
sk�adnik�w maj�tku, kt�re nie s� u�ywane na skutek zawieszenia wykonywania dzia�alno�ci gospodarczej na podstawie przepis�w o swobodzie dzia�alno�ci gospodarczej albo zaprzestania dzia�alno�ci, w kt�rej te sk�adniki by�y u�ywane. W tym przypadku sk�adniki te nie podlegaj� amortyzacji od miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w kt�rym zawieszono albo zaprzestano t� dzia�alno��.
Uzyskuj�c dochody z tytu�u pracy najemnej wykonywanej za granic�, w wi�kszo�ci przypadk�w nale�y rozliczy� si� z nich tak�e w Polsce. Nale�y o tym pami�ta� szczeg�lnie obecnie, gdy wiele os�b maj�cych miejsce zamieszkania w Polsce podejmuje prac� za granic�. Opodatkowanie dochod�w z pracy najemnej wykonywanej za granic� podlega regulacjom zawartym w dwustronnych umowach w sprawie unikania podw�jnego opodatkowania.
W zawartych przez Polsk� umowach wyst�puj� dwie metody unikania podw�jnego opodatkowania: 1.
metoda wy��czenia z progresj� kt�r� przewiduj� m.in. umowy zawarte z: Albani�, Austri�, Chinami, Chorwacj�, Cyprem, Czechami, Dani�, Estoni�, Francj�, Grecj�, Indonezj�, Irlandi�, Japoni�, Kanad�, Kuwejtem, Litw�, �otw�, Niemcami, Portugali�, Republik� Po�udniowej Afryki, Rumuni�, S�owacj�, S�oweni�, Szwecj�, Tunezj�, Turcj�, Ukrain�, Wielk� Brytani� i Irlandi� P�nocn� oraz W�ochami.,
Metoda wy��czenia z progresj� oznacza, �e w Polsce wy��cza si� z podstawy opodatkowania doch�d osi�gni�ty za granic�, zwolniony z opodatkowania na podstawie um�w o unikaniu podw�jnego opodatkowania. Jednak dla ustalenia stawki podatku od pozosta�ego dochodu – podlegaj�cego opodatkowaniu w Polsce – stosuje si� stawk� podatku w�a�ciw� dla ca�ego dochodu, tzn. ��cznie z dochodem osi�gni�tym za granic�. 2.
metoda proporcjonalnego odliczenia kt�r� przewiduje si� m.in. w umowach zawartych z: Belgi�, Finlandi�, Holandi�, Islandi�, Kazachstanem, Rosj� i Stanami Zjednoczonymi.
Metoda odliczenia proporcjonalnego oznacza, �e doch�d osi�gany za granic� jest opodatkowany w Polsce, ale od nale�nego podatku odlicza si� podatek zap�acony za granic�. Odliczenie to mo�liwe jest tylko do wysoko�ci podatku przypadaj�cego proporcjonalnie na doch�d uzyskany w obcym pa�stwie.
Diety dla podr�y zagranicznych
Dwustronne umowy o unikaniu podw�jnego opodatkowania,
Rozporz�dzenie Ministra Pracy i Polityki Spo�ecznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysoko�ci oraz warunk�w ustalania nale�no�ci przys�uguj�cych pracownikowi zatrudnionemu w pa�stwowej lub samorz�dowej jednostce sfery bud�etowej z tytu�u podr�y s�u�bowej poza granicami kraju (Dz. U. Nr 236, poz. 1991, z p��. zm.),
Ustawa z dnia 13 pa�dziernika 1998 r. o systemie ubezpiecze� spo�ecznych (Dz. U. z 2009r. Nr 205, poz. 1585, z p�n. zm.), Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o �wiadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze �rodk�w publicznych (Dz. U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027, z p�n. zm.).
�r�d�o: www.mf.gov.pl Wi�cej informacji znajd� Pa�stwo TUTAJ.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych - [tekst ustawy]
Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w osi�ganych przez osoby fizyczne (Dz. U. 1998 nr 144 poz. 930 ze zm.) -
[tekst ustawy], czytaj wi�cej
Ustawa z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tona�owym (Dz. U. nr 183, poz. 1353) -
Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 28 kwietnia 2011 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od os�b fizycznych od niekt�rych dochod�w (przychod�w) podatnik�w podatku dochodowego od os�b fizycznych – Dz. U. z 29 kwietnia 2011 r. Nr 90, poz. 521 -
[tekst rozporz�dzenia]
Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 28 lutego 2011 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niekt�rych rodzaj�w dochod�w (przychod�w) podatnik�w podatku dochodowego od os�b prawnych i podatku dochodowego od os�b fizycznych – Dz. U. Nr 52, poz. 267 -
Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 25 stycznia 2011 r. w sprawie okre�lenia niekt�rych wzor�w o�wiadcze�, deklaracji i informacji podatkowych obowi�zuj�cych w zakresie podatku dochodowego od os�b fizycznych – Dz. U. z 4 lutego 2011 r. Nr 25, poz. 131 -
Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 16 marca 2010 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niekt�rych dochod�w podatnik�w podatku dochodowego od os�b fizycznych i podatku dochodowego od os�b prawnych – Dz. U. z 9 kwietnia 2010 r. Nr 57, poz. 363 -
Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej ksi�gi przychod�w i rozchod�w - tekst ujednolicony, stan prawny od 1 stycznia 2011r. -
Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 16 marca 2010 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od os�b fizycznych od niekt�rych dochod�w (przychod�w) podatnik�w podatku dochodowego od os�b fizycznych - Dz. U. z 9 kwietnia 2010 r. Nr 57, poz. 362 -
Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 31 grudnia 2009 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niekt�rych rodzaj�w dochod�w (przychod�w) podatnik�w podatku dochodowego od os�b fizycznych i podatku dochodowego od os�b prawnych – Dz. U. z 18 stycznia 2010 r. Nr 7, poz. 49 -
Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od os�b fizycznych od niekt�rych dochod�w (przychod�w) podatnik�w podatku dochodowego od os�b fizycznych – Dz. U. z 31.12.2009 r. Nr 226, poz. 1819 -
[tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 29 wrze�nia 2009 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od os�b fizycznych od niekt�rych dochod�w (przychod�w) podatnik�w podatku dochodowego od os�b fizycznych - Dz. U. z 12 pa�dziernika 2009 r. Nr 169, poz. 1329 -
[tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 10 wrze�nia 2009 r. w sprawie sposobu i trybu okre�lania dochod�w os�b fizycznych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podw�jnego opodatkowania os�b fizycznych w przypadku korekty zysk�w podmiot�w powi�zanych – Dz. U. z 29 wrze�nia 2009 r. Nr 160, poz. 1267 -
[tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 10 wrze�nia 2009 r. w sprawie okre�lenia wzoru rocznego obliczenia podatku wraz z informacj� o wysoko�ci dochodu, do sporz�dzenia kt�rych obowi�zane s� organy rentowe - Dz. U. z 23 wrze�nia 2009 r. Nr 156, poz. 1237 -
[tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 4 wrze�nia 2009 r. zmieniaj�ce rozporz�dzenie w sprawie okre�lenia niekt�rych wzor�w o�wiadcze�, deklaracji i informacji podatkowych obowi�zuj�cych w zakresie podatku dochodowego od os�b fizycznych - Dz. U. z 15 wrze�nia 2009 r. Nr 150, poz. 1210 -
[tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 24 lipca 2009 r. zmieniaj�ce rozporz�dzenie w sprawie wzor�w za�wiadcze� o miejscu zamieszkania lub siedzibie dla cel�w podatkowych wydawanych przez organy podatkowe – Dz. U. z 10 sierpnia 2009 r. Nr 126, poz. 1042 - certyfikat rezydencji CFR - [tekst rozporz�dzenia], [formularz CFR-1]
Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 29 czerwca 2009 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niekt�rych rodzaj�w dochod�w (przychod�w) podatnik�w podatku dochodowego od os�b fizycznych i podatku dochodowego od os�b prawnych – Dz. U. z 8 lipca 2009 r. Nr 108, poz. 900 -
[tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 18 grudnia 2008 r. zmieniaj�ce rozporz�dzenie w sprawie okre�lenia niekt�rych wzor�w o�wiadcze�, deklaracji i informacji podatkowych obowi�zuj�cych w zakresie podatku dochodowego od os�b fizycznych (Dz. U. Nr 235, poz. 1591) -
[tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 5 grudnia 2008 r. w sprawie wzoru o�wiadczenia o wysoko�ci wydatk�w zwi�zanych z inwestycj� s�u��c� zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych (Dz. U. Nr 221, poz. 1439) -
[tekst rozporz�dzenia], [formularz PIT-2K] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie okre�lenia wzor�w rocznego obliczenia podatku oraz zezna� podatkowych obowi�zuj�cych w zakresie podatku dochodowego od os�b fizycznych (Dz. U. Nr 212, poz. 1335) -
[tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wzor�w zeznania, deklaracji i informacji podatkowych obowi�zuj�cych w zakresie zrycza�towanego podatku dochodowego od niekt�rych przychod�w osi�ganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 211, poz. 1328) -
[tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 27 listopada 2008 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niekt�rych rodzaj�w dochod�w (przychod�w) podatnik�w podatku dochodowego od os�b fizycznych i podatku dochodowego od os�b prawnych (Dz. U. Nr 218, poz. 1395) -
[tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychod�w i wykazu �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych (tekst ujednolicony, stan prawny na 2009 r.) -
[tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia z dnia 11 grudnia 2007r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niekt�rych rodzaj�w dochod�w nierezydent�w (Dz. U. Nr 236, poz. 1738) - [tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 9 listopada 2007 r. w sprawie wzoru informacji o przychodach (dochodach) wyp�aconych lub postawionych do dyspozycji faktycznemu albo po�redniemu odbiorcy (Dz. U. Nr 212, poz. 1563) -
[tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 5 kwietnia 2007 r. w sprawie w sprawie wzor�w za�wiadcze� o miejscu zamieszkania lub siedzibie dla cel�w podatkowych wydawanych przez organy podatkowe (Dz. U. Nr 72, poz. 482) - certyfikat rezydencji CFR - [tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 31 maja 2006 r. w sprawie wzoru sprawozdania o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej dla cel�w podatku dochodowego od os�b fizycznych (Dz. U. Nr 98, poz. 677) -
[tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 31 maja 2006 r. w sprawie wzoru sprawozdania o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej dla cel�w zrycza�towanego podatku dochodowego od niekt�rych przychod�w osi�ganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 98, poz. 678) -
[tekst rozporz�dzenia] Obwieszczenie Ministra Finans�w z dnia 4 lipca 2005 r. w sprawie wykazu terytori�w zale�nych lub terytori�w stowarzyszonych Zjednoczonego Kr�lestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii P�nocnej oraz Kr�lestwa Niderland�w, z kt�rymi Rzeczpospolita Polska zawar�a umowy w sprawie opodatkowania przychod�w (dochod�w) z oszcz�dno�ci os�b fizycznych (MP Nr 40, poz. 543) - [tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 16 maja 2005 r. w sprawie okre�lenia kraj�w i terytori�w stosuj�cych szkodliw� konkurencj� podatkow� dla cel�w podatku dochodowego od os�b fizycznych (Dz.U. Nr 94, poz. 790) -
[tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Rady Ministr�w z dnia 22.02.2005 r. w sprawie przekazywania i rozliczania wp�yw�w z podatku dochodowego na rachunek Funduszu Strefowego (Dz. U. Nr 38, poz. 338) Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 30 kwietnia 2004 r. w sprawie sposobu ustalania to�samo�ci i miejsca sta�ego zamieszkania faktycznych odbiorc�w (Dz. U. Nr 106, poz. 1132 i Nr 283, poz. 2826) -
[tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji zatrudnienia (Dz. U. Nr 219, poz. 1838) -
[tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia kart przychod�w (Dz. U. Nr 219, poz. 1839) -
[tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 10 stycznia 2001 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od os�b fizycznych od wynagrodze� pracownik�w polskich plac�wek dyplomatycznych i urz�d�w konsularnych (Dz. U. Nr 4, poz. 34) -
[tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 21 grudnia 2000 r. w sprawie zwolnienia niekt�rych p�atnik�w z obowi�zku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od os�b fizycznych (Dz. U. Nr 121, poz. 1293) -
[tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 7 marca 2000 r. w sprawie okre�lenia maksymalnej wysoko�ci wp�at na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej, uznawanej za koszt uzyskania przychod�w (Dz.U. Nr 17, poz. 217) - [tekst rozporz�dzenia] Akty prawne, kt�re wesz�y w �ycie 1 stycznia 2011r.
Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 21 grudnia 2010 r. zmieniaj�ce rozporz�dzenie w sprawie prowadzenia podatkowej ksi�gi przychod�w i rozchod�w – Dz. U. Nr 252, poz. 1691 -
[tekst rozporz�dzenia] Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 7 grudnia 2010 r. zmieniaj�ce rozporz�dzenie w sprawie okre�lenia wzor�w rocznego obliczenia podatku oraz zezna� podatkowych obowi�zuj�cych w zakresie podatku dochodowego od os�b fizycznych (Dz.U. Nr 234, poz. 1534) - [tekst rozporz�dzenia] Obwieszczenie Ministra Finans�w z dnia 3 grudnia 2010 r. w sprawie wysoko�ci og�lnej kwoty odlicze� wydatk�w na cele mieszkaniowe – M.P. Nr 95, poz. 1089 - [tekst obwieszczenia]
Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 26 listopada 2010 r. zmieniaj�ce rozporz�dzenie w sprawie wzor�w zeznania, deklaracji i informacji podatkowych obowi�zuj�cych w zakresie zrycza�towanego podatku dochodowego od niekt�rych przychod�w osi�ganych przez osoby fizyczne – Dz. U. Nr 233, poz. 1528 -
[tekst rozporz�dzenia] Ustawa z dnia 25 listopada 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych oraz ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w osi�ganych przez osoby fizyczne – Dz. U. Nr 226, poz. 1478 -
[tekst rozporz�dzenia] Obwieszczenie Ministra Finans�w z dnia 25 listopada 2010 r. w sprawie stawek karty podatkowej, kwoty, do kt�rej mo�na wykonywa� �wiadczenia przy prowadzeniu niekt�rych us�ug z wyj�tkiem �wiadcze� dla ludno�ci, oraz kwartalnych stawek rycza�tu od przychod�w proboszcz�w i wikariuszy, obowi�zuj�cych w 2011 r. – M. P. Nr 89, poz. 1034 -
[tekst obwieszczenia]
Ustawa z dnia 24 wrze�nia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych oraz ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w osi�ganych przez osoby fizyczne - Dz. U. Nr 219, poz. 1442 -
Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 1 pa�dziernika 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia przez armator�w opodatkowanych podatkiem tona�owym wykazu �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych – Dz. U. Nr 191, poz. 1280 -
[tekst rozporz�dzenia] Ustawa z dnia 19 lutego 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych (Dz.U. Nr 57, poz, 352) - [tekst ustawy]
Rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 29 wrze�nia 2010 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z dzia��w specjalnych produkcji rolnej - Dz. U. Nr 188, poz. 1264 -
[tekst rozporz�dzenia] Akty prawne archiwalne:
LIMITY ODLICZE� OD DOCHODU W PODATKU DOCHODOWYM OD OS. FIZ. 2012
Wydatki na zakup lek�w, kt�rych stosowanie zaleci� lekarz specjalista
Nadwy�ka wydatk�w ponad 100 z� miesi�cznie
Ulga na cele rehabilitacyjne przys�uguje osobom niepe�nosprawnym b�d� podatnikom maj�cym na utrzymaniu osoby niepe�nosprawne, kt�rych doch�d (tj. os�b b�d�cych na utrzymaniu) nie przekracza 9.120 z� w 2012 r. Z uwagi na warunki skorzystania z ulgi nale�y zapozna�
si� z tre�ci� art. 26 ustawy.
Do 2.280 z� – limit roczny
Utrzymanie przez osoby niewidome i niedowidz�ce zaliczone do I lub II grupy inwalidztwa oraz osoby z Niepe�nosprawno�ci� narz�du ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa psa asystuj�cego
Darowizny na cele: a) okre�lone w art. 4 ustawy o dzia�alno�ci po�ytku publicznego i o wolontariacie, organizacjom, o kt�rych mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub r�wnowa�nym organizacjom okre�lonym w przepisach reguluj�cych dzia�alno�� po�ytku publicznego obowi�zuj�cych w innym ni� Rzeczpospolita Polska pa�stwie cz�onkowskim Unii Europejskiej lub innym pa�stwie nale��cym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadz�cym dzia�alno�� po�ytku publicznego w sferze zada� publicznych, realizuj�cym te cele b) kultu religijnego c) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawc�w krwi zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej s�u�bie krwi (Dz. U. Nr 106, poz. 681,z p�n. zm.)
W wysoko�ci dokonanej darowizny, nie wi�cej jednak ni� 6% dochodu Wysoko�� darowizny w postaci oddanej krwi ustala si� w wysoko�ci ekwiwalentu pieni�nego za pobran� krew okre�lonego przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej s�u�bie krwi. Wed�ug stanu na 1 stycznia 2012 r. ekwiwalent pieni�ny za 1 litr pobranej krwi wynosi 130 z�
Darowizna nie mo�e by� przekazana m.in. na rzecz partii politycznych, zwi�zk�w zawodowych, fundacji utworzonych przez partie polityczne, a tak�e osoby fizycznej lub osoby prawnej prowadz�cej dzia�alno�� gospodarcz� polegaj�c� na wytwarzaniu wyrob�w przemys�u tytoniowego (art. 26 ust. 5 ustawy oraz art. 3 ust. 4 ustawy o dzia�alno�ci po�ytku publicznego i o wolontariacie - Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz. 1536, z P�n. zm.) W zeznaniu rocznym nale�y wykaza� kwot� (warto��) przekazanej darowizny, kwot� (warto��) odliczonej darowizny oraz dane obdarowanego poprzez podanie m.in. jego nazwy i adresu. Uwaga:
Z uwagi na inne warunki skorzystania z odliczenia nale�y zapozna� si� z tre�ci� art. 26 ustawy.
Darowizny na ko�cieln� dzia�alno�� charytatywnoopieku�cz�
W wysoko�ci dokonanej darowizny
Przepisy ustaw o stosunku Pa�stwa do Ko�cio�a Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej oraz o stosunku Pa�stwa do innych ko�cio��w i zwi�zk�w wyznaniowych
Wymagane pokwitowanie odbioru darowizny oraz w okresie dw�ch lat od dnia przekazania darowizny - sprawozdanie o przeznaczeniu jej na t� dzia�alno��. Uwaga: w zeznaniu rocznym naleŜy wykaza� kwot� przekazanej darowizny, kwot� odliczonej darowizny oraz dane obdarowanego poprzez podanie m.in. jego nazwy i adresu.
Pozosta�e warunki zosta�y okre�lone w art. 26 ustawy.
Wp�aty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego dokonane przez podatnika w roku podatkowym
Do wysoko�ci okre�lonej rocznie w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego (Dz. U. z 2004 r. Nr 116, poz. 1205, z p�n. zm.): - maksymalna kwota sk�adki na IKZE 4.030,80 z� - minimalna kwota sk�adki na IKZE 665,28 z�
Odliczenia dokonuje si� w zeznaniu podatkowym.
Wydatki ponoszone z tytu�u u�ytkowania sieci Internet
Do wysoko�ci 760 z� rocznie
Wysoko�� wydatk�w ustala si� na podstawie dokumentu stwierdzaj�cego ich poniesienie, zawieraj�cego w szczeg�lno�ci: dane identyfikuj�ce kupuj�cego (odbiorc� us�ugi lub towaru) i sprzedaj�cego (towar lub us�ug�), rodzaj zakupionego towaru lub us�ugi oraz kwot� zap�aty.
Wydatki poniesione przez podatnika uzyskuj�cego przychody z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej na nabycie nowych technologii
W wysoko�ci ustalonej zgodnie z art. 26c ust. 5, 6 i 8 ustawy. Wydatki odlicza si� od Podstawy obliczenia podatku (opodatkowania), ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy
Z uwagi na warunki skorzystania z ulgi nale�y zapozna� si� z tre�ci� art. 26c ustawy.
W ramach tzw. praw nabytych – wydatki na sp�at� odsetek od kredytu (po�yczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji maj�cej na celu zaspokojenie w�asnych potrzeb mieszkaniowych, zwi�zanej z: 1) budow� budynku mieszkalnego, albo 2) wniesieniem wk�adu budowlanego lub mieszkaniowego do sp�dzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, kt�ra wybudowa�a ten budynek w wykonywaniu dzia�alno�ci gospodarczej, albo
4) nadbudow� lub rozbudow� budynku na cele mieszkalne lub przebudow� (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego cz�ci lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku kt�rych powstanie samodzielne mieszkanie spe�niaj�ce wymagania okre�lone w przepisach prawa budowlanego.
Odliczeniu podlegaj� odsetki od tej cz�ci kredytu, kt�ra nie przekracza kwoty odpowiadaj�cej 325.990 z�.
Art. 26b ustawy, w brzmieniu obowi�zuj�cym przed dniem 1 stycznia 2007 r. oraz art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych oraz o zmianie niekt�rych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316)
Z uwagi na liczne warunki okre�laj�ce zasady korzystania z tej ulgi wskazanym jest zapoznanie si� z tre�ci� art. 26b ustawy, w brzmieniu obowi�zuj�cym przed dniem 1 stycznia 2007 r. Prawo do odliczania wydatk�w na sp�at� odsetek od tego kredytu (po�yczki), przys�uguje do up�ywu terminu sp�aty okre�lonego w umowie o kredyt (po�yczk�) zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie d�u�ej jednak ni� do dnia 31 grudnia 2027 r.
Podstawowym warunkiem skorzystania z omawianej ulgi, na zasadzie praw nabytych, jest podpisanie z Kredytodawc� odpowiednio po�yczkodawc� umowy kredytu (po�yczki) do ko�ca 2006 r. Moment podpisania umowy kredytowej (po�yczkowej) jest r�wnoznaczny z udzieleniem kredytu przez bank lub skok, o kt�rym mowa w art. 9 nowelizacji ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. (Dz. U. Nr 217, poz. 1588 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316)
LIMITY ODLICZE� OD PODATKU W PODATKU DOCHODOWYM OD OS. FIZ. 2012
Odliczeniu podlega 92,67 z�, za ka�dy miesi�c kalendarzowy, w kt�rym podatnik wykonywa� w�adz�, pe�ni� funkcj� albo sprawowa� opiek�, nad ma�oletnim dzieckiem (odliczenie dotyczy ��cznie obojga rodzic�w, opiekun�w prawnych dziecka albo rodzic�w zast�pczych pozostaj�cych w zwi�zku ma��e�skim). Odliczenie przys�uguje r�wnie� podatnikom utrzymuj�cym pe�noletnie dzieci, o kt�rych mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3, w zwi�zku z wykonywaniem przez tych podatnik�w ci���cego na nich obowi�zku alimentacyjnego oraz w zwi�zku ze sprawowaniem funkcji rodziny zast�pczej.
Ulga na dzieci przys�uguje na ka�de ma�oletnie dziecko, W stosunku do kt�rego w roku podatkowym podatnik: 1) wykonywa� w�adz� rodzicielsk�, 2) pe�ni� funkcj� opiekuna prawnego, o ile dziecko z nim zamieszkiwa�o, 3) sprawowa� opiek� poprzez pe�nienie funkcji rodziny zast�pczej na podstawie orzeczenia s�du lub umowy zawartej ze starost�. Uwaga:
Z uwagi na inne warunki skorzystania z ulgi nale�y zapozna� si� z tre�ci� art. 27f ustawy.
Tzw. „ulga na powr�t”
Odliczeniu podlega kwota stanowi�ca r�nic� mi�dzy podatkiem obliczonym przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego, a kwot� podatku obliczonego za ten rok podatkowy przy zastosowaniu do dochod�w wymienionych w art. 27g ust. 1 ustawy, metody wy��czenia z progresj�.
Przys�uguje podatnikom podlegaj�cym nieograniczonemu obowi�zkowi podatkowemu i uzyskuj�cym poza terytorium Polski dochody: 1) ze �r�de�, o kt�rych mowa w art. 12 ust. 1, art. 13, art. 14 ustawy, lub 2) z praw maj�tkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odr�bnych przepis�w, z wykonywanej poza terytorium Polski dzia�alno�ci artystycznej, literackiej, naukowej, o�wiatowej i publicystycznej, z wyj�tkiem dochod�w (przychod�w) uzyskanych z tytu�u korzystania z tych praw lub rozporz�dzania nimi – kt�re rozlicza na zasadach okre�lonych w art. 27 ust. 9 albo 9a ustawy, tj. stosuj�c metod� odliczenia proporcjonalnego
W ramach tzw. praw nabytych – wydatki na systematyczne oszcz�dzanie w kasie mieszkaniowej
30% poniesionych wydatk�w nie wi�cej ni� 11.340 z� (6% z 189.000 z�) – limit roczny
art. 4 ust. 3 nowelizacji ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. (Dz. U. Nr 134, poz. 1509)
Dotyczy kontynuacji odlicze� wydatk�w poniesionych na ten cel. Wydatki odliczane w ramach limitu odlicze� z tytu�u wydatk�w inwestycyjnych na w�asne cele mieszkaniowe, tj. w ramach limitu 35.910 z� (19% z 189.000 z�) w okresie obowi�zywania ustawy. Limit 11.340 z� odpowiada wydatkom w kwocie 37.800 z�. Odliczenie przys�uguje podatnikom, kt�rzy przed dniem 1 Stycznia 2002 r. nabyli prawo do odlicze� z tego tytu�u i po tym dniu dokonuj� dalszych wp�at na kontynuacj� systematycznego gromadzenia oszcz�dno�ci wy��cznie na tym samym rachunku i w tym samym banku prowadz�cym kas� mieszkaniow�
W ramach tzw. praw nabytych – wydatki poniesione przez osob� prowadz�c� gospodarstwo domowe z tytu�u op�acenia z w�asnych �rodk�w sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne osoby zatrudnionej w ramach umowy aktywizacyjnej
W wysoko�ci dokumentowanej dowodami stwierdzaj�cymi ich poniesienie
Art. 27e ustawy, w brzmieniu obowi�zuj�cym przed dniem 1 stycznia 2007 r. oraz art. 11 nowelizacji ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. (Dz. U. Nr 217, poz. 1588 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316).
Dotyczy wydatk�w ponoszonych do ko�ca obowi�zywania umowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r. Uwaga:
Nie dotyczy wydatk�w ponoszonych w zwi�zku z Przed�u�eniem umowy dokonanym po dniu 31 grudnia 2006 r.
WA�NE LIMITY W PODATKU DOCHODOWYM NA 2012 ROK
G�rny limit przychod�w za rok 2011 uprawniaj�cy do opodatkowania rycza�tem ewidencjonowanym w 2012r. *
661 680 z�
G�rny limit przychod�w za rok 2011 pozwalaj�cy na kwartalne rozliczenie rycza�tu ewidencjonowanego w 2012 r.*
110 280 z�
G�rny limit przychod�w za rok 2011 uprawniaj�cy do uznania za ma�ego podatnika (jednorazowa amortyzacja, rozliczenie kwartalne) w 2012 r.**
5 324 000 z�
Dolny limit przychod�w za rok 2011 zobowi�zuj�cy do prowadzenia ksi�g rachunkowych w 2012 r. *
5 293 440 z
G�rny limit odpis�w jednorazowej amortyzacji w roku 2012**
222 000 z�
* - wed�ug �redniego kursu og�oszonego przez NBP na dzie� 30 wrze�nia 2011 r. (1 euro = 4,4112 z�), obowi�zywa� r�wnie� w dniu 1 pa�dziernika 2011 r.
** - wed�ug �redniego kursu og�oszonego przez NBP na dzie� 3 pa�dziernika 2011 r. (1 euro = 4,4370 z�).
SKALA PODATKOWA ORAZ KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU 2012
Skala podatkowa na 2012 rok kszta�tuje si� zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych nast�puj�co:
KKwota zmniejszaj�ca podatek wynikaj�ca ze skali podatkowej wynosi miesi�cznie 46 z� 33 gr.
KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU 2012 r.
Koszty uzyskania przychodu na 2012 rok wynosz� zgodnie z art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych: Z jednego stosunku pracy
FORMULARZE PODATKOWE OBOWI�ZUJ�CE W ROKU 2011 Druk do pobrania
O�wiadczenie dla cel�w obliczania miesi�cznych zaliczek na podatek dochodowy od os�b fizycznych
O�wiadczenie o wysoko�ci wydatk�w zwi�zanych z inwestycj� s�u��c� zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych
PIT-3(2)
PIT6-6L(8)
Informacja o wyp�aconym stypendium, o przychodach z innych �r�de� oraz niekt�rych dochodach z kapita��w pieni�nych
Informacja o: - wysoko�ci wycofanego ze sp�dzielni mieszkaniowej wk�adu budowlanego lub mieszkaniowego - wysoko�ci wycofanych lub przeniesionych na rzecz os�b trzecich oszcz�dno�ci z kasy mieszkaniowej
Deklaracja o wysoko�ci sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne, zap�aconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczeg�lnych miesi�cach roku podatkowego
Deklaracja o wysoko�ci sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne, zap�aconej i odliczonej od zrycza�towanego podatku od przychod�w os�b duchownych w poszczeg�lnych kwarta�ach roku podatkowego
PIT-23(5)
Zeznanie o wysoko�ci uzyskanego przychodu, wysoko�ci dokonanych odlicze� i nale�nego rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych za rok
PIT-28A(12)
Informacja o przychodach podatnika z dzia�alno�ci prowadzonej na w�asne nazwisko oraz z najmu, podnajmu, dzier�awy, poddzier�awy lub innych um�w o podobnym charakterze
PIT-28B(10)
Informacja o przychodach podatnika z dzia�alno�ci prowadzonej w formie sp�ki (sp�ek) os�b fizycznych
Zeznanie o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym
Roczne obliczenie podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym
PIT-40A-11A(16)
Roczne obliczenie podatku przez organ rentowy/ informacja o dochodach uzyskanych od organu rentowego
Informacja o wysoko�ci dochodu (straty) z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej w roku podatkowym
Informacja o odliczeniu wydatk�w mieszkaniowych w roku podatkowym
Informacja o dochodach ma�oletnich dzieci, podlegaj�cych ��cznemu opodatkowaniu z dochodami rodzic�w w roku podatkowym
Informacja o wysoko�ci dochodu (straty) z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej, prowadzonej przez podatnik�w korzystaj�cych ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7A ustawy, osi�gni�tego (poniesionej) w roku podatkowym
Informacja o wysoko�ci dochod�w z zagranicy i zap�aconym podatku w roku podatkowym
IFT-1/IFT-1R(7)
Informacja o wysoko�ci uzyskanego przychodu (dochodu) uzyskanego przez osoby fizyczne niemaj�ce w Polsce miejsca zamieszkania
IFT-3/IFT-3R(4)
Informacja o przychodach (dochodach) wyp�aconych lub postawionych do dyspozycji faktycznemu albo po�redniemu odbiorcy
Informacja o numerach rachunk�w i wysoko�ci przychod�w (dochod�w) wyp�aconych lub postawionych do dyspozycji faktycznemu albo po�redniemu odbiorcy
SSE-A(1)
Wykaz udzia��w w sp�kach
SSE-M(2)
Informacja o rozliczeniu podatku dochodowego od dochod�w osi�ganych z tytu�u prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia oraz o rozliczeniu pomocy publicznej na inwestycje
Rozliczenie podatku dochodowego od dochod�w osi�ganych z tytu�u prowadzonej dzia�alno�ci na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia
SSE-RA(2)
Rozliczenie zdyskontowanej warto�ci udzielonej pomocy publicznej i koszt�w kwalifikuj�cych si� do obj�cia t� pomoc�
Zamieszczone formularze mog� by� wykorzystywane wy��cznie do wydruku. Do wype�niania i wydruku cz�ci z nich mog� by� u�yte wersje interaktywne dost�pne na stronie
LIMITY ODLICZE� OD DOCHODU W PODATKU DOCHODOWYM OD OS. FIZ. 2010/2011
Odliczenia od dochodu – dla os�b posiadaj�cych orzeczenie o stopniu niepe�nosprawno�ci lub z przyznan� grup� inwalidzk�: 1.
Wydatki na zakup lek�w, kt�rych stosowanie zaleci� lekarz specjalista –
odliczeniu podlega nadwy�ka wydatk�w ponad 100 z� miesi�cznie /Art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy/;
Op�acenie przewodnik�w os�b niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz os�b z niepe�nosprawno�ci� narz�du ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa - limit roczny do 2.280 z� / Art. 26 ust. 7a pkt 7 ustawy/;
Utrzymanie przez osoby niewidome I lub II grupy inwalidztwa, psa przewodnika - limit roczny do 2.280 z� / Art. 26 ust. 7a pkt 8 ustawy/;
U�ywanie samochodu osobowego, stanowi�cego w�asno�� (wsp�w�asno��) osoby niepe�nosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika maj�cego na utrzymaniu osob� niepe�nosprawn� zaliczon� do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepe�nosprawne, kt�re nie uko�czy�y 16 roku �ycia, dla potrzeb zwi�zanych z koniecznym przewozem na niezb�dne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne - limit roczny do 2.280 z� / Art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy/;
Limity odlicze� od dochodu
adaptacj� i wyposa�enie mieszka� oraz budynk�w mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikaj�cych z niepe�nosprawno�ci, 2.
zakup wydawnictw i materia��w (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb wynikaj�cych z niepe�nosprawno�ci, 5.
odp�atno�� za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym, 6.
odp�atno�� za pobyt na leczeniu w zak�adzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zak�adzie rehabilitacji leczniczej, zak�adach opieku�czo-leczniczych i piel�gnacyjnoopieku�czych oraz odp�atno�� za zabiegi rehabilitacyjne, 7.
op�acenie t�umacza j�zyka migowego, 9.
kolonie i obozy dla dzieci i m�odzie�y niepe�nosprawnej oraz dzieci os�b niepe�nosprawnych, kt�re nie uko�czy�y 25 roku �ycia, 10
odp�atny, konieczny przew�z na niezb�dne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne: osoby niepe�nosprawnej - karetk� transportu sanitarnego,
odp�atne przejazdy �rodkami transportu publicznego zwi�zane z pobytem: na turnusie rehabilitacyjnym,
w zak�adzie lecznictwa uzdrowiskowego, zak�adzie rehabilitacji leczniczej, zak�adach opieku�czo-leczniczych i piel�gnacyjno - opieku�czych,
Wydatki te podlegaj� odliczeniu od dochodu, je�eli nie zosta�y sfinansowane (dofinansowane) ze �rodk�w zak�adowego funduszu rehabilitacji os�b niepe�nosprawnych, Pa�stwowego Funduszu Rehabilitacji Os�b Niepe�nosprawnych lub ze �rodk�w Narodowego Funduszu Zdrowia, zak�adowego funduszu �wiadcze� socjalnych albo nie zosta�y zwr�cone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki by�y cz�ciowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (�rodk�w), odliczeniu podlega r�nica pomi�dzy poniesionymi wydatkami a kwot� sfinansowan� (dofinansowan�) z tych funduszy (�rodk�w) lub zwr�con� w jakiejkolwiek formie.
Wysoko�� wydatk�w na cele rehabilitacyjne ustala si� na podstawie dokument�w stwierdzaj�cych ich poniesienie, z wyj�tkiem wydatk�w, o kt�rych mowa w ust. 7a pkt 7, 8 i 14 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych.
Warunkiem odliczenia wydatk�w, jest posiadanie przez osob�, kt�rej dotyczy wydatek:
orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekaj�ce do jednego z trzech stopni niepe�nosprawno�ci, okre�lonych w odr�bnych przepisach, lub
decyzji przyznaj�cej rent� z tytu�u ca�kowitej lub cz�ciowej niezdolno�ci do pracy, rent� szkoleniow� albo rent� socjaln�, albo orzeczenia o niepe�nosprawno�ci osoby, kt�ra nie uko�czy�a 16 roku �ycia, wydanego na podstawie odr�bnych przepis�w.
Odliczenia od dochodu – darowizny /Art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy/:
cele okre�lone w art. 4 ustawy o dzia�alno�ci po�ytku publicznego i o wolontariacie, organizacjom, o kt�rych mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub r�wnowa�nym organizacjom okre�lonym w przepisach reguluj�cych dzia�alno�� po�ytku publicznego obowi�zuj�cych w innym ni� Rzeczpospolita Polska pa�stwie cz�onkowskim Unii Europejskiej lub innym pa�stwie nale��cym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadz�cym dzia�alno�� po�ytku publicznego w sferze zada� publicznych, realizuj�cym te cele - w wysoko�ci dokonanej darowizny, nie wi�cej jednak ni� 6% dochodu.
Kultu religijnego – w wysoko�ci dokonanej darowizny, nie wi�cej jednak ni� 6% dochodu.
Krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawc�w krwi zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej s�u�bie krwi (Dz.U. Nr 106, poz. 681, z 1998 r. Nr 117, poz. 756, z 2001r. Nr 126, poz. 1382 oraz z 2003 r. Nr 223, poz. 2215) - wysoko�� darowizny w postaci oddanej krwi ustala si� w wysoko�ci ekwiwalentu pieni�nego za pobran� krew okre�lonego przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej s�u�bie krwi.
Darowizny na ko�cieln� dzia�alno�� charytatywno-opieku�cz� - w wysoko�ci dokonanej darowizny.
– wydatki ponoszone z tytu�u u�ytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) b�d�cym miejscem zamieszkania podatnika do wysoko�ci 760 z� rocznie.
Odliczenia od dochodu – wydatki poniesione przez podatnika uzyskuj�cego przychody z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej na nabycie nowych technologii - w wysoko�ci ustalonej zgodnie z art. 26c ust. 5, 6 i 8 ustawy.
SKALA PODATKOWA ORAZ KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU 2010/2011
Skala podatkowa na 2010/2011 rok kszta�tuje si� zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych nast�puj�co:
zmniejszaj�ca podatek wynikaj�ca ze skali podatkowej wynosi miesi�cznie
46 z� 33 gr.
Koszty uzyskania przychodu na rok 2010/2011 wynosz� zgodnie z art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych:
1 335 z� 00 gr
2 002 z� 05 gr
1 668 z� 72 gr
2 502 z� 56 gr
WA�NE LIMITY W PODATKU DOCHODOWYM NA 2011 ROK
Wielko�� przychod�w za rok 2010 pozwalaj�ca na kwartalne rozliczenie rycza�tu w 2011r.*
98 662,50 z�
Wielko�� przychod�w za rok 2010 uprawniaj�ca do opodatkowania rycza�tem ewidencjonowanym w 2011r. *
591 975 z�
Kwota przychod�w za rok 2010 zobowi�zuj�ca do prowadzenia ksi�g rachunkowych w 2011r. **
4 784 400,00 z�
Limit odpis�w do jednorazowej amortyzacji w roku podatkowym 2011*
197 000,00 z�
Kwota przychod�w za rok 2010 uprawniaj�ca do uznania za ma�ego podatnika (jednorazowa amortyzacja, rozliczenie kwartalne) w 2011r.*
4 736 000,00 z�
*wed�ug kursu og�oszonego przez NBP na dzie� 01 pa�dziernika 2010 r. (1 euro = 3,9465 z�)
** wed�ug kursu og�oszonego przez NBP na dzie� 30 wrze�nia 2010 r. (1 euro = 3,9870 z�)
LIMITY ODLICZE� OD PODATKU W PODATKU DOCHODOWYM OD OS. FIZ. 2010/2011
Ulga na dzieci /Art. 27f ustawy/ -
Odliczeniu podlega kwota stanowi�ca 1/6 kwoty 556.02 z�, za ka�dy miesi�c kalendarzowy, w kt�rym podatnik wykonywa� w�adz�, pe�ni� funkcj� albo sprawowa� opiek�, nad ma�oletnim dzieckiem (odliczenie dotyczy ��cznie obojga rodzic�w, opiekun�w prawnych dziecka albo rodzic�w zast�pczych pozostaj�cych w zwi�zku ma��e�skim). Odliczenie przys�uguje r�wnie� podatnikom utrzymuj�cym pe�noletnie dzieci, o kt�rych mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3, w zwi�zku z wykonywaniem przez tych podatnik�w ci���cego na nich obowi�zku alimentacyjnego oraz w zwi�zku ze sprawowaniem funkcji rodziny zast�pczej. Ulga na dzieci przys�uguje na ka�de ma�oletnie dziecko, w stosunku do kt�rego w roku podatkowym podatnik:
pe�ni�
funkcj� opiekuna prawnego, o ile dziecko z nim zamieszkiwa�o,
Z uwagi na inne warunki skorzystania z ulgi nale�y zapozna� si� z tre�ci� art. 27f ustawy. 2.
Ulga za wyszkolenie ucznia -
odliczeniu podlega kwota przyznana osobie prowadz�cej dzia�alno�� gospodarcz� decyzj� Naczelnika Urz�du Skarbowego za wyszkolenie m�odocianego ucznia w wykonywanym zawodzie – do wysoko�ci nale�nego podatku i nie wi�cej ni� kwota przyznanej ulgi pomniejszona o odliczenia w latach poprzednich.
ZWROT NADP�ATY PODATKU DOCHODOWEGO OD OS�B FIZYCZNYCH ZA ROK 2010
Ustawa Ordynacja podatkowa przewiduje w art.77b � 1 zwrot nadp�aty w jednej z dw�ch form:
na wskazany rachunek bankowy podatnika obowi�zanego do posiadania rachunku bankowego, 2.
w got�wce, je�eli podatnik nie jest obowi�zany do posiadania rachunku bankowego, chyba, �e za��da zwrotu nadp�aty na rachunek bankowy. Zwrot nadp�aty w got�wce urz�d skarbowy mo�e realizowa� zar�wno w formie przekazu pocztowego jak r�wnie� wyp�aty w kasie banku (dla Urz�du Skarbowego w Krotoszynie jest to Bank Sp�dzielczy – ul. Piastowska 14). Podatnik, kt�ry nie jest zobowi�zany do posiadania rachunku bankowego, ma prawo dokona� wyboru formy zwrotu nadp�aconego podatku mi�dzy bezgot�wkow� a got�wkow�. Przed dokonaniem zwrotu nadp�aty przez urz�d skarbowy, podatnik ma mo�liwo�� wskaza� zar�wno pisemnie jak i ustnie wybran� przez siebie form� zwrotu. Podatnik dokonuj�c wyboru formy zwrotu nadp�aconego podatku musi pami�ta� o tym, i�: 1.
w przypadku zwrotu dokonanego za po�rednictwem poczty - przekazu pocztowego, kosztami obci��any jest podatnik (pomniejszeniu ulega warto�� nadp�aty), 2.
w przypadku zwrotu na rachunek bankowy, podatnik musi wskaza� lub zaktualizowa� w zg�oszeniu NIP - numer osobistego rachunku bankowego, 3.
w przypadku zwrotu w banku podatnik powinien pami�ta� o konieczno�ci osobistego stawienia si� w wyznaczonym przez urz�d miejscu i czasie odbioru nadp�aty.
W sytuacji gdy podatnik nie wska�e wybranej formy zwrotu nadp�aconego podatku, nie z�o�y formularza NIP zawieraj�cego numer rachunku bankowego, w�wczas, urz�d skarbowy nadp�at� przekazuje za po�rednictwem Poczty Polskiej czyli przekazem pocztowym. Koszty ponosi podatnik.