Source: https://www.mddp-outsourcing.pl/publikacje/rachunkowosc/art,626,rozliczenie-podatku-vat-od-pozyczki-udzielonej-lub-otrzymanej.html
Timestamp: 2019-09-18 16:28:52
Legal References Found: art. 5
 art. 106
 art. 43
 art. 113
 art. 82
 art. 106
 art. 43
 art. 106
 art. 100

Document Content:
Jak rozliczyć podatek VAT od pożyczki udzielonej lub otrzymanej?
Zgodnie z art. 5 ust. 1 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: Ustawa) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Pożyczki udzielone - obowiązek podatkowy
Udzielenie pożyczki to świadczenie na rzecz innego podmiotu, w ramach którego udzielający zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy. Udostępnienie kapitału przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą w zamian za określone w umowie odsetki, stanowi więc odpłatne świadczenie usług, a tym samym podlega opodatkowaniu VAT.
W oparciu o art. 106b ust. 2 Ustawy podatnicy nie mają obowiązku wystawienia faktury, jeżeli dotyczy ona sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3. Obowiązek udokumentowania fakturą świadczenia usług zwolnionych z VAT powstaje dopiero wtedy, gdy nabywca usługi zażąda tego w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę, bądź otrzymano całość lub część zapłaty (art. 106b ust. 3 pkt 2 Ustawy). Termin, w jakim należy wystawić fakturę „na żądanie” nabywcy, określa art. 106i ust. 6 ustawy o VAT. Jest on uzależniony od momentu zgłoszenia żądania przez nabywcę. Faktura powinna zostać wystawiona do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła dostawa towaru lub wykonanie usługi bądź otrzymanie całości lub części zapłaty przed dokonaniem sprzedaży - w przypadku gdy żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone w tym samym miesiącu, w którym nastąpiła sprzedaż lub wpłata zaliczki. Zaś w przypadku, gdy nabywca zażądał wystawienia faktury po miesiącu, w którym nastąpiła sprzedaż lub wpłata zaliczki faktura powinna zostać wystawiona w ciągu 15 dni od dnia zgłoszenia żądania. Zgodnie z paragrafem trzecim Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur, faktura dokumentująca świadczenie usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7, 37–41 Ustawy powinna zawierać następujące elementy: datę wystawienia, numer kolejny, imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług, nazwę usługi oraz kwotę, której dotyczy dokument. A zatem faktury dokumentujące spłatę odsetek od udzielonej pożyczki zawierają mniejszy zakres danych niż „standardowe” faktury.
Podsumowując, usługa udzielenia pożyczki kontrahentowi spoza Polski będzie podlegała opodatkowaniu w kraju siedziby usługobiorcy. W przypadku wykonywania usług, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku od towarów i usług jest nabywca usługi, polski podatnik powinien wystawić fakturę zawierającą wyrazy „odwrotne obciążenie” zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt. 18 Ustawy. Otrzymanie odsetek od pożyczki udzielonej podmiotowi zagranicznemu (niezależnie od tego czy będzie to kontrahent z UE czy spoza Unii) wykazuje się w pozycji 11 deklaracji VAT-7 lub VAT-7K jako świadczenie usług poza terytorium kraju oraz w JPK_VAT. W związku z tym, że usługi udzielania pożyczek korzystają ze zwolnienia przedmiotowego w podatku od towarów i usług, świadczenia tych usług dla podmiotów pochodzących z krajów członkowskich Unii Europejskiej nie wykazuje się w informacji podsumowującej VAT-UE ani w pozycji 12 deklaracji VAT-7/VAT-7K zgodnie z art. 100 ust. 1 pkt. 4 Ustawy.