Source: http://prawo.vagla.pl/node/7471
Timestamp: 2020-07-14 10:04:04
Legal References Found: art. 13
 art. 10
 art. 659
 art. 10
 art. 11
 art. 6
 art. 21
 art. 56

Document Content:
Google Adsense i podatek dochodowy od osób fizycznych | prawo | VaGla.pl Prawo i Internet
Sygnatura 1412/PD/415-38/06
Data 2007.01.11
Autor Urząd Skarbowy w Mińsku Mazowieckim
Jestem uczestnikiem internetowego programu partnerskiego. Organizatorem programu o nazwie "Adsense" jest firma Google inc. Adsense Suport, 1600 Amphiteater Parkway, Mountain View, CA 94303 z siedzibą w USA. Będąc uczestnikiem programu gromadzę środki pieniężne wyrażone w dolarach amerykańskich (USD), uzyskiwane przez umieszczanie reklam internetowych dostarczanych przez firmę Google, na moich prywatnych stronach internetowych. Wartość środków zgromadzonych przeze mnie w programie Adsense przekroczyła 100 USD, a co za tym idzie, zbliża się dzień wypłaty przez Google mojego przychodu. Uzyskiwany przeze mnie przychód pochodzi z zagranicy. Środki w ramach programu Adsense gromadzę w USA, po przekroczeniu kwoty 100 USD, firma Google wypłaca przelewem bankowym środki na moje konto w polskim banku. Środki są przeliczane na PLN przez Google. Wypłata następuje w przypadku osiągnięcia przeze mnie min. kwoty 100 USD w ostatnim dniu miesiąca kalendarzowego (wypłaty nie muszą być regularne). Nie prowadzę działalności gospodarczej (aktualnie zatrudniony jestem na umowę o pracę, co nie ma żadnego związku z uczestnictwem w programie Adsense). Strony internetowe, na których wyświetlam reklamy dostarczane przez Google, za publikację których uzyskuję przychód, wykonałem w wolnym czasie. Jest to moje hobby, nie jest to moja działalność zarobkowa. Ewentualne przychody z reklam pokryją koszty hostingu i domen (umożliwienie publikacji stron w Internecia) jakie poszoszę, chcąc aby moje strony docierały do jak największej liczby internautów. Przystąpienie do programu Adsense i zaakceptowanie jego warunków nastąpiło drogą elektroniczną (brak umowy w formacie pisemnym). Wyświetlanie reklam na moich stronach internetowych jest isługą elektroniczną. Jak rozliczyć uzyskiwany z wyżej opisanego tytułu przychód?
Zgodnie z art. 13 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. Nr 14 z 2000 r. poz. 176 ze zm.) za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sporowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych.
Pana działalność polega na umieszczaniu reklam internetowych dostarczanych przez firmę google na Pana prywatnych stronach internetowych. Pośredniczy Pan pomiędzy reklamodawcą a wystawcą reklamy, nie będzie Pan miał wpływu na treść i zawartość reklam.
Działalności tej nie można zaliczyć do żadnej z wymienionych w powyższym artykule, nie jest to bowiem ani działalnośc artystyczna, literacka, naukowa, trenerska, oświatowa, nie jest to także działalność publicystyczna.
W Słowniku Języka Polskiego, Wydawnictwo Naukowe PWN, Redaktor Naukowy zawarta jest definicja "publicystyki". Pod pojęciem tym rozumie sie działalność zajmującą się omawianiem aktualnych problemów politycznych, gospodarczych, kulturalnych i naukowych, obejmuje małe formy pisarskie jak artykuły, felietony, reportaże, recenzje, korespondencje, szkice, broszury itp. Zatem, w myśl powyższej definicji, udostępnienie miejsca na swojej stronie internetowej w celu zamieszczenia reklamy jakiejś firmy nie można nazwać działalnością publicystyczną.
W wyniku wnikliwej analizy przedstawionego stanu faktycznego tutejszy organ podatkowy zauważa, że zawartą przez Pana umowę z Google można zaliczyć do umowy mającej charakter zbliżony do umowy najmu. Można bowiem uznać, że wynajmuje Pan określoną powierzchnię swojej strony internetowej na reklamę firmy Google w zamian za co otrzymuje Pan określoną w umowie opłatę (czynsz).
Z art. 659 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 1964 r. Nr 16 poz. 93 ze zm.) wynika bowiem, że najem jest umową, przez którą wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nie oznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz, który może być oznaczony w pieniądzach lub świadczeniach innego rodzaju. Podstawą uzyskiwania przychodów z tytułu najmu jest zawarcie pomiędzy stronami umowy, w której strony określają wysokość, sposób i terminy regulowania należności czynszowych jak i innych opłat.
Zgodnie z treścią przepisu art. 10 ust. 1 pkt 6 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłem przychodu jest najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze (...) z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
Ustawodawca podatnikom uzyskującym przychody z w/w tytułu dał możliwość wyboru formy opodatkowania, tj. zasad ogólnych lub zryczałtowanego podatku dochodowego. Kwestię określenia wysokości przychodu ze źródła przychodów "najem-dzierżawa" regulują postanowienia wyrażone w art. 11 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 6 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 1998 r. Nr 144 poz. 930 z późn. zm.).
Zarówno w przypadku wyboru opodatkowania na zasadach ogólnych, czy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przychodami z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. A zatem należność czynszowa w dacie otrzymania lub postawienia do dyspozycji wynajmującego stanowi u niego przysporzenie majątkowe, czyli przychód ze źródła przychodów "najem-dzierżawa", polegający opodatkowaniu podatku dochodowym bądź zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Dodatkowo nadmienia się, że w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanycgh na wielkość należnego podatku nie mają wpływu ponoszone w związku z wynajmem koszty, ponieważ podatek w tej formie opłaca się od uzyskanego przychodu, a jego wysokość wyznaczają określone przez ustawodawcę stawki.
Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzystał podatnik i mający zastosowanie przy kupnie walut. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku, przychody przelicza się na złote wg kursu średniego walut obcych z dnia uzyskania przychodów, ogłaszanego przez NBP.
Zasady i sposób rozliczania przychodów uzyskanych, źródła przychodów najem-dzierżawa regulują odpowiednio przepisy artykułu 44 ust. 1 pkt 2 ust. 3 i ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 21 w/w ustawy zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Aby skorzystać ze zryczałtowanej formy opodatkowania należy złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, natomiast podatnik rozpoczynający uzyskiwanie przychodów z tytułu najmu w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia wynajmowania, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Jeżeli oświadczenie o wyborze zryczałtowanej formy opodatkowania nie zostało złożone w odpowiednim terminie, to należy rozliczyć się na zasadach ogólnych. Do 20 stycznia następnego roku można zmienić formę opodatkowania.
W przypadku opłacania podatku na zasadach ogólnych należy wpłacać zaliczki miesięczne obliczone według skali podatkowej od osiągniętego dochodu i składaćdeklaracje PIT-5 w terminach do 20-go każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, od miesiąca w którym dochody przekroczyły kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku, a za miesiąc grudzień wpłacić zaliczkę miesięczną w wysokości należnej za miesiąc listopad do 20 grudnia. Zeznanie roczne PIT-36 składa się w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
W przypadku wyboru zryczałtowanej formy opodatkowania wpłaca się ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (wys. 8,5% do kwoty stanowiącej równowartość 4000 euro; od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt wynosi 20% przychodów) do 20-go następującego miesiąca, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania. Zeznanie roczne na druku PIT-28 składa się do 31 stycznia nastepnego roku.
« Google AdSense i podatek VAT | Współpraca z Google a działalność gospodarcza »
ale ile %
Pt, 2007-09-14 23:23 by abs (niezweryfikowany)
no tak, trzeba placic, ale ile % zysku idzie na ten podatek?
Masz przecież napisane że
Pn, 2008-01-07 16:17 by gooral (niezweryfikowany)
Masz przecież napisane że jeżeli do 4000 euro to 8,5%
Nic dziwnego że ludzie jadą zarabiać gdzie indziej
Śr, 2007-10-03 19:42 by kuba (niezweryfikowany)
Zapisali kilka stron i dalej nic z tego nie wiadomo. Dochód z Adsense to kilka stówek rocznie na utrzymanie serwera i domen, a na łażenie po urzędach i studiowanie tych zamotanych przepisów straci się więcej czasu niż na budowanie witryn. W tym kraju biurokracja potrafi uwalić każdą inicjatywę, dlatego najlepiej od razu się położyć i wziąć zasiłek dla bezrobotnych.
Pt, 2007-10-12 12:26 by incognitus (niezweryfikowany)
Piotrze, czy Ty te wszystkie AdSensowe interpretacje wyciągałeś z Systemu Informacji Podatkowej? Superniedostępnego dla Googla, z topornym interfejsem dla ludzi… :/
Pt, 2007-10-12 12:48 by VaGla
One tam są w tym systemie ministerstwa finansów. I właśnie je stamtąd wyjąłem i pokazałem światu.
Aj... i co teraz ? prowadzę
So, 2008-01-19 22:03 by incognitus (niezweryfikowany)
Aj... i co teraz ? Prowadzę co prawda DG, ale AdSense nie miał związku z DG (czy tylko mi się tak wydaje?). Nie rozliczyłem tego do 20 dnia miesiąca następnego sądząc, że wykażę to w jakoś w PIT rocznym tylko. Czy teraz pójdę siedzieć?
Pn, 2008-12-15 13:28 by incognitus (niezweryfikowany)
To mam pytanie? Moze ciekawe a moze i nie. Jak to jest podczas pisania postow na forach czasami wskakuja reklamy adsense. Czy nie jest naruszeniem polskiego prawa i ingerencją w treśc? Reklamy dodają sie w tresci i nie wyrazilem zgody by ktos ją modyfikowal za mnie.. Czy jest mozliwosc podania google do sądu?
Dzieje sie tak np. na forum.o2.pl
Chyba raczej o2, że
Pt, 2009-01-09 11:42 by tako (niezweryfikowany)
Chyba raczej o2, że wrzucają tam reklamy googla. To nie google decyduje gdzie znajdzie się reklama, a twórca strony.
Wt, 2009-01-13 08:43 by AdsenseGoogle (niezweryfikowany)
No to jeśli już wypłacono mi, będę musiał ten podatek odprowadzić czy nie?
AdSense a DG
Wt, 2009-02-03 06:03 by irek (niezweryfikowany)
Zastanawiam się na przystąpieniem do programu adsense google'a, i trapi mnie jedno pytanie: czy w naszym kraju konieczna jest do tego DG? Czy wystarczy jak podpiszę z google umowę jako osoba fizyczna? Wiem, że z Dotpay.pl można taka umowe podpisac i na koniec roku przysyłają pit-11 (a może się mylę?).
Bo to czy trzeba płacić podatki to wiadomo, że trzeba, ale jak?
Publikuje reklamy google na
So, 2009-05-02 04:17 by incognitus (niezweryfikowany)
Publikuje reklamy google na swojej stronie od około 2 lat. Jako osoba młoda i niezbyt zorientowana zarobilem juz w ten sposob kilkaset zlotych na przestrzeni tych 2 lat, jednak nigdy nie przyszlo mi do glowy, zeby sie z tego rozliczac.
Groza mi jakies konsekwencje? Czemu do tej pory urzad skarbowy nie interweniowal?
urząd skarbowy to nie wróżka
So, 2009-05-02 22:31 by xpert17
Skąd Urząd Skarbowy miał wiedzieć, że masz dochody, od których nie odprowadzasz podatku?
Nie mam pojęcia. A skąd
So, 2009-05-02 23:18 by incognitus (niezweryfikowany)
Nie mam pojęcia. A skąd mógłby?
Jednym słowem nie grozi mi żadna odpowiedzialność, choć to co robię jest niezgodne z prawem?
Skąd? Może "życzliwy"
So, 2009-05-02 23:28 by maniak713
Skąd? Może "życzliwy" poinformować... Sprawdź też, skąd i dokąd przychodzą ci pieniądze - bo jeśli z polskiego oddziału Google na polskie konto, to przy jakiejś kontroli mogą wykryć. Panowie na G mogą też, jako praworządna korporacja, zawiadomić.
A wtedy się robi bardzo nieprzyjemnie.
Poszukaj lepiej znajomego księgowego albo doradcy podatkowego i wypytaj fachowca...
Pieniądze przychodzą zza
N, 2009-05-03 00:59 by incognitus (niezweryfikowany)
Pieniądze przychodzą zza granicy. Nigdy nie wpadłem (młody człowiek i głupi, a częstotliwość wpłat niewielka), że z tego trzeba się rozliczać. Co rozumiesz przez "bardzo nieprzyjemnie" i czy jest to odpowiedzialność karna czy cywilna? :)
No dobrze, juz sie
N, 2009-05-03 01:15 by incognitus (niezweryfikowany)
No dobrze, juz sie zapoznalem z art. 56. k.k.s. i w ogole mi sie to nie podoba. Najbardziej to, ze to odpowiedzialnosc karna! Ignorantia iuris nocet, oj nocet :/.
Co mi teraz radzicie zrobić. Minął termin skladania zeznania podatkowego za ten rok, pozostaje siedziec cicho i sie modlic?
A jesli w przyszlym roku zloze zeznanie i bedzie w nim udokumentowane google adsense to czy nie postanowia sprawdzic minionych lat?
Termin przedawnienia uplywa po 5 latach, wiec nie wyglada to ciekawie. Bardzo prosze o porady doswiadczonych prawnikow :/.
Proponuję wyrazić "czynny
N, 2009-05-03 23:05 by incognitus (niezweryfikowany)
Proponuję wyrazić "czynny żal" i uregulować zaległe podatki unikając kary
A co z umową
Pn, 2011-03-14 15:25 by incognitus (niezweryfikowany)
A co z umową międzynarodową pomiędzy Polską a Irlandią o unikaniu podwójnego opodatkowania?
Co ona tak na prawdę oznacza? Że Gogle Irland już zapłaciła podatek dochodowy i my już nie musimy? Czy jednak o coś innego tu chodzi?
Pt, 2013-11-29 15:04 by incognitus (niezweryfikowany)
Jestem osobą niepełnoletnią i uczestniczę od dwóch miesięcy w programie Ad Sense. Jako odbiorcą płatności jest moja mama. Nie zarabiam dużo (ok. 30zł miesięcznie) i usłyszałam, że z tych zarobków muszę się rozliczyć, a raczej moja mama. Czy to prawda? Jak to zrobić? Pomocy!
Patenty - tuż tuż
PayPal w indywidualnych interpretacjach prawa podatkowego