Source: http://www.podatki.gofin.pl/17,1,62,170820.html
Timestamp: 2015-03-06 17:27:34
Legal References Found: art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 26
 art. 168
 art. 86
 art. 88

Document Content:
Zakup samochodu w 2014 r. - jakie przepisy stosowa�? - GOFIN.pl
pi�tek, 6 marca 2015 r. Wyszukaj
Aktualnie jeste�: Podatki » VAT i akcyza
A Zakup samochodu w 2014 r. - jakie przepisy stosowa�?
Poradnik VAT nr 1 (361) z dnia 10.01.2014 Od 1 stycznia 2014 r. obowi�zuje art. 86a ustawy o VAT, z kt�rego wynika, �e ograniczenia w odliczeniu VAT odnosz� si� do nabycia samochod�w osobowych oraz innych ni� samochody osobowe pojazd�w samochodowych o dopuszczalnej masie ca�kowitej nieprzekraczaj�cej 3,5 tony. W tej sytuacji kwot� podatku naliczonego stanowi 60% kwoty VAT okre�lonej w fakturze, nie wi�cej jednak ni� 6.000 z�. Podobne zasady dotycz� samochod�w u�ytkowanych w ramach umowy najmu, dzier�awy, leasingu lub umowy o podobnym charakterze (podatnik mo�e odliczy� 60% z faktury dokumentuj�cej rat� leasingow�, nie wi�cej ni� 6.000 z� w ca�ym okresie u�ytkowania), za� w razie nabycia paliwa do tych samochod�w odliczenie nie przys�uguje w og�le (art. 88a ustawy o VAT). Jednak w por�wnaniu do obowi�zuj�cych do ko�ca 2013 r. przepis�w poszerzony zosta� katalog samochod�w, kt�rych nabycie uprawnia� b�dzie do pe�nego odliczenia podatku VAT. S� to okre�lone w art. 86a ust. 2 pkt 6 ustawy o VAT pojazdy samochodowe inne ni� wymienione w art. 86a ust. 2 pkt 1-5, w kt�rych liczba miejsc (siedze�) ��cznie z miejscem dla kierowcy wynosi: a) 1 - je�eli dopuszczalna �adowno�� jest r�wna lub wi�ksza ni� 425 kg, b) 2 - je�eli dopuszczalna �adowno�� jest r�wna lub wi�ksza ni� 493 kg, c) 3 lub wi�cej - je�eli dopuszczalna �adowno�� jest r�wna lub wi�ksza ni� 500 kg. W art. 86a ust. 4 ustawy o VAT, wskazano ponadto, �e dopuszczalna �adowno�� tych pojazd�w oraz liczba miejsc (siedze�) powinna by� okre�lona na podstawie dokument�w wydanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym. Aby m�c w 2014 r. odlicza� ca�y podatek VAT przy nabyciu samochodu nale�y wzi�� jednak pod uwag� zasady homologacji. Je�eli nabyty pojazd - zgodnie z homologacj� - nie jest samochodem osobowym (ma symbol N1), podatnikowi przys�uguje pe�ne prawo do odliczenia VAT. Przy nabyciu samochod�w osobowych - prawo do odliczenia jest ograniczone. Nale�y podkre�li�, �e wi�kszo�� praktyk�w podatkowych uznaje zasadniczo, �e od 1 stycznia 2014 r. podatnik VAT ma mo�liwo�� odliczenia ca�ego VAT na podobnych zasadach, jakie obowi�zywa�y do ko�ca 2010 r. (czyli uwzgl�dniaj�c wyrok TSUE z dnia 22 grudnia 2008 r., w sprawie C-414/07). Tak samo w zasadzie m�wi si� o odliczaniu VAT przy nabyciu od 1 stycznia 2014 r. paliwa do u�ywanych przez podatnik�w na potrzeby dzia�alno�ci opodatkowanej VAT samochod�w z tzw. kratk� (nabytych w latach wcze�niejszych), pami�taj�c, �e prawo do odliczenia VAT przy nabyciu paliwa do tych pojazd�w, ma zastosowanie pod warunkiem, �e dla tych pojazd�w zosta�a wydana homologacja i pojazdy te spe�niaj� wymogi okre�lone art. 86a ust. 2 pkt 6 oraz ust. 4 ustawy. Problem w tym, �e obecne przepisy dotycz�ce homologacji ci�arowej uleg�y zmianie. Aby ustali�, czy samoch�d mie�ci si� w kategorii N1 (czyli mo�e by� uznany za ci�arowy) nale�y odwo�a� si� do za��cznika II do dyrektywy 2007/46/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 5 wrze�nia 2007 r. ustanawiaj�cej ramy dla homologacji pojazd�w silnikowych i ich przyczep oraz uk�ad�w, cz�ci i oddzielnych zespo��w technicznych przeznaczonych do tych pojazd�w (Dz. Urz. UE L nr 263/1 ze zm.). Nie jest zatem wystarczaj�cym uznanie, �e auto ma odpowiedni� �adowno�� czy kratk�. Konieczne jest ponadto stwierdzenie, czy auto takie ma mo�liwo�� za�adunku towar�w poprzez tylne lub boczne drzwi, czy te� tyln� klap�. Nale�y tak�e sprawdzi� wielko�� otworu �adunkowego (w autach z co najmniej dwoma rz�dami siedze� min. 80 cm wysoko�ci i co najmniej 12.800 cm2 powierzchni). Je�eli auto uzyska tak� homologacj� ci�arow� (N1), nie ma w�tpliwo�ci, �e podatnik ma prawo do pe�nego odliczenia VAT. Trudno jednak jednoznacznie stwierdzi�, czy takie samo prawo b�d� mieli podatnicy kupuj�cy stare "samochody z kratk�", kt�re obecnie nie spe�niaj� ww. wymog�w. Zasady odliczania VAT naliczonego od samochod�w, om�wione powy�ej nie b�d� jednak obowi�zywa�y d�ugo. Komisja Europejska wyrazi�a bowiem zgod� na wprowadzenie ogranicze� (do 50% kwoty podatku) w odliczaniu podatku naliczonego od zakupu samochod�w osobowych i niekt�rych pojazd�w samochodowych, a tak�e samochod�w u�ywanych na podstawie umowy najmu, czy leasingu, jak r�wnie� wydatk�w zwi�zanych z ich u�ywaniem (paliwo). Komisja ta jednak nie wprowadzi�a kwotowego ograniczenia w odliczaniu VAT od zakupu ww. samochod�w. Ograniczenia maj� dotyczy� samochod�w lub pojazd�w wykorzystywanych nie tylko do cel�w dzia�alno�ci gospodarczej ale r�wnie� s�u��cych celom prywatnym. Nie powinny natomiast mie� zastosowania w przypadku wykorzystywania ich wy��cznie na potrzeby dzia�alno�ci gospodarczej. Ograniczenie w odliczaniu VAT - zdaniem Komisji Europejskiej - nie mo�e mie� zastosowania do: pojazd�w silnikowych o maksymalnej ��cznej masie ponad 3,5 tony, pojazd�w silnikowych posiadaj�cych, ��cznie z siedzeniem kierowcy, wi�cej ni� 9 miejsc siedz�cych, wydatk�w, kt�re w ca�o�ci zwi�zane s� z dzia�alno�ci� gospodarcz� podatnika. Unia zdecydowa�a, �e ograniczenia, o kt�rych mowa mog� by� wprowadzone tylko do ko�ca 2016 r., jednak mo�liwe jest przed�u�enie tego okresu, po z�o�eniu stosownego wniosku w tej sprawie do 1 kwietnia 2016 r. Warto mie� na wzgl�dzie �e Ministerstwo Finans�w jak najszybciej zechce wprowadzi� w �ycie nowe regulacje w tym zakresie, zgodne z decyzj� derogacyjn� Komisji Europejskiej. Nale�y si� zatem w najbli�szym czasie spodziewa� nowelizacji ustawy o VAT. Ministerstwo Finans�w ma zamiar uzale�ni� prawo do odliczenia podatku naliczonego przede wszystkim od tego, do jakich cel�w samoch�d b�dzie przez podatnika wykorzystywany. Je�eli zatem podatnik b�dzie u�ywa� samochodu wy��cznie do prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej, to b�dzie mia� pe�ne prawo do odliczenia VAT. Przy u�ywaniu auta r�wnie� do cel�w prywatnych - prawo do odliczenia przy nabyciu ograniczone b�dzie do 50%. Reasumuj�c
W najbli�szym czasie - w zwi�zku z decyzj� derogacyjn� upowa�niaj�c� Polsk� do wprowadzenia szczeg�lnego �rodka stanowi�cego odst�pstwo od art. 26 ust. 1 lit. a) i art. 168 dyrektywy Rady 2006/112/WE w sprawie wsp�lnego systemu podatku od warto�ci dodanej - planuje si� zmiany w przepisach dotycz�cych samochod�w osobowych i niekt�rych pojazd�w samochodowych. Wobec powy�szego zasady zawarte w art. 86a i art. 88a ustawy o VAT b�d� obowi�zywa� do dnia implementacji ww. decyzji.
VAT i akcyza - czytaj tak�e:• Us�ugi w zakresie doradztwa podatkowego – zwolnienie z VAT i kasa fiskalna• Rozliczenie faktur koryguj�cych sprzeda� dla cel�w VAT• Odliczanie VAT od zakup�w "op�aconych" kart� paliwow�• Sprzeda� towaru nabytego na faktur� z oznaczeniem "odwrotne obci��enie"• Dzia�alno�� gospodarcza w zakresie wynajmu lokali mieszkalnych• Sp�r o zasady opodatkowania zaliczki otrzymanej na poczet us�ugi turystycznej• Wykup samochodu z leasingu w celu odsprzeda�y a prawo do odliczenia VAT• Terminy zwrotu bezpo�redniego – wzory wniosk�w o zwrot podatku VAT• Odliczanie VAT od wydatk�w na samoch�d, gdy podatnik nie posiada �wiadectwa homologacji• Termin rozliczania VAT od umowy najmu• Wydatki na us�ugi gastronomiczne• Eksport �rodk�w trwa�ych a kasa fiskalna• W jakim terminie podatnik mo�e odliczy� VAT naliczony?• Spos�b opodatkowania importu towar�w w 2015 r.• Ulga na zakup kas rejestruj�cych• Terminy wystawiania faktur w przypadku us�ug szkoleniowych• Otrzymane faktury elektroniczne - czy mo�na przechowywa� wy��cznie w postaci wydruku?• Kto w 2015 r. nie mo�e korzysta� ze zwolnie� z ewidencjonowania obrot�w w kasie rejestruj�cej?• Zaliczka w podatku VAT• Us�ugi biur rachunkowych a prawo do zwolnienia z VAT ze wzgl�du na obroty - wyja�nienie Ministerstwa Finans�w• Obowi�zki rejestracyjne dla cel�w VAT• VAT od samochod�w u�ywanych w dzia�alno�ci gospodarczej• VAT od us�ug budowlanych• Zwolnienie z VAT przy sprzeda�y nieruchomo�ci• Co nowego w VAT od 1 stycznia 2015 r.?• Czy biura rachunkowe mog� korzysta� ze zwolnienia z VAT ze wzgl�du na obroty?• Jak odlicza� VAT od samochodu wynajmowanego okazjonalnie?• Dokumenty koryguj�ce sprzeda� wystawiane przez podatnik�w VAT• Kolejny wyrok w sprawie odliczania VAT od zakupu kart paliwowych• Jak skorygowa� sprzeda� zaewidencjonowan� w kasie fiskalnej i udokumentowan� faktur�?• Jak korzystnie wycofa� samoch�d z firmy?• Dotacja unijna na zakup i wytworzenie �rodk�w trwa�ych - wybrane zagadnienia• Kiedy w obrocie krajowym wyst�puje odwrotne obci��enie?• Rozliczanie VAT przez ma�ych podatnik�w – pytania i odpowiedzi• Ulga na z�e d�ugi – prawo wierzyciela do korekty podatku nale�nego• Udost�pnienie zleceniobiorcy sk�adnika maj�tku w celu wykonania zlecenia a VAT - wyrok NSA• Likwidacja firmy - termin z�o�enia ostatniej deklaracji VAT• Przedmiotowe wy��czenia i ograniczenia w odliczaniu VAT• Us�ugi remontowe opodatkowane 8% stawk� VAT• Dodatkowe badania techniczne pojazdu przeprowadzone po terminie – skutki w VAT zobacz wszystkie »
» Obr�t krajowy (504 tematy)• Odliczanie VAT z faktury za leasing samochodu, gdy w trakcie miesi�ca zmieniono spos�b jego wykorzystywania• Spos�b rozliczenia VAT u nabywcy, gdy do pierwotnej faktury wystawiono faktur� koryguj�c�• Zasady przeliczania na z�ote VAT nale�nego, gdy na poczet dostawy otrzymano zaliczk� w walucie obcej• Zasady rozliczania w deklaracji VAT faktury koryguj�cej sprzeda�• Podatek VAT od medi�w• Korekta deklaracji a VAT do przeniesienia» Kasy rejestruj�ce (251 temat�w)• Kasa rejestruj�ca u prawnika• Biura rachunkowe - wype�nianie zezna� PIT a stosowanie kasy fiskalnej• Okre�lenie limitu obrotu zwalniaj�cego z obowi�zku instalacji kasy• E-us�ugi a kasa fiskalna• Us�ugi najmu zwolnione z ewidencjonowania w kasie rejestruj�cej• Rodzaj wykonywanych us�ug decyduje o zwolnieniu z obowi�zku stosowania kasy» Obr�t z zagranic� (458 temat�w)• Konsekwencje niewykazania importu us�ug• Faktura za us�ug� transportow� wykonan� przez unijnego kontrahenta wystawiona w miesi�cu nast�pnym, po zako�czeniu przewozu• B��dne rozliczenie importu us�ug - kiedy skorygowa� VAT?• Nabycie towar�w w UE przez podatnika zwolnionego z opodatkowania• Obowi�zki drobnego przedsi�biorcy dokonuj�cego importu us�ug• �wiadczenie us�ug doradczych niepodlegaj�cych opodatkowaniu w Polsce» Pytania Czytelnik�w (647 temat�w)• Moment powstania obowi�zku podatkowego przy refundacji do cen lek�w• Odliczenie VAT od zakupu paliwa• Zakupy towar�w nieodp�atnie przekazywanych klientom firmy• Sporadyczne czynno�ci zwolnione z VAT• Nieodp�atne przekazanie towaru na rzecz rolnik�w rycza�towych• Opodatkowanie odsetek od po�yczki udzielonej przez sp�k� akcyjn�» Podatek akcyzowy (98 temat�w)• Op�ata paliwowa obj�ta zabezpieczeniem akcyzowym• Import samochodu osobowego• Przepisy dotycz�ce podatku akcyzowego• Nowe rozporz�dzenia dotycz�ce zabezpiecze� akcyzowych• Jak uzyska� wi���c� informacj� akcyzow�?• Rozporz�dzenia dotycz�ce podatku akcyzowego» Podatek VAT (594 tematy)• Opodatkowanie kompleksowej us�ugi restauracyjnej, w ramach kt�rej serwowane s� napoje - interpretacja indywidualna Ministra Finans�w• VAT od samochod�w - wybrane wyja�nienia organ�w podatkowych• Biura rachunkowe a zwolnienie z VAT - komunikat urz�du skarbowego• Parkowanie samochodu blisko miejsca zamieszkania pracownika a prawo do odliczania ca�ego VAT od wydatk�w na ten pojazd - korzystny wyrok WSA• Rozliczanie VAT przez ma��onk�w prowadz�cych wsp�lnie gospodarstwo rolne - odpowied� na interpelacj� poselsk�• Op�aty za wysy�k� towaru nie zawsze bez VAT - wyrok NSA» Komentarze i porady (95 temat�w)• Rozliczenie zakupu paliwa z wykorzystaniem karty paliwowej• Jak zafakturowa� us�ug� kompleksow�? – korzystny wyrok WSA• Obowi�zki formalne zwi�zane z zakupem �rodk�w transportu na terytorium UE• D�u�nik w upad�o�ci nie musi korygowa� VAT od niezap�aconych zobowi�za� - czy jest zmiana stanowiska fiskusa?• Odliczanie cz�ciowe i roczna korekta podatku naliczonego – pytania i odpowiedzi• Czy biura rachunkowe mog� korzysta� ze zwolnienia z VAT ze wzgl�du na obroty?» VAT i akcyza (5489 temat�w)• Deklaracje VAT s�u��ce do rozliczania w procedurze MOSS• Limit zwolnienia z VAT przy �wiadczeniu us�ug poza Polsk�• Opodatkowanie towaru obj�tego odwrotnym obci��eniem• VAT przy wydaniu materia��w reklamowych• Eksport towar�w przy dostawach �a�cuchowych• Spos�b rozliczenia VAT z tytu�u WNT• Kiedy us�ugi remontowe opodatkowane s� 8% stawk� VAT?• Korekta faktury w wyniku zawy�enia stawki VAT• Skutki wystawienia faktury przed formaln� rejestracj� na VAT• Rozliczenie wewn�trzwsp�lnotowego nabycia towar�w• Odliczenie VAT przez podatnika rozliczaj�cego si� za okresy kwartalne• Podanie na fakturze podstawy prawnej do zwolnienia z VAT• Odliczanie VAT od zakup�w "op�aconych" kart� paliwow�• Us�ugi doradztwa a kasa rejestruj�ca• Zwrot VAT w pierwszym miesi�cu dzia�alno�ci• Wycofanie samochodu z dzia�alno�ci• Wycofanie samochodu z firmy a korekta VAT• Zasady zwrotu VAT podr�nym• VAT przy sprzeda�y gruntu• Kasa fiskalna w przypadku rozszerzenia dzia�alno�ci• Import us�ugi zwolnionej z VAT• Zakup prenumeraty czasopisma on-line a odliczenie VAT• Kiedy zwolnienie z obowi�zku instalowania kasy fiskalnej?• Odliczenie podatku naliczonego od zakup�w sprzed formalnej rejestracji na VAT• Warunki do uznania faktury za e-faktur�• Wynajem nieruchomo�ci mieszkalnych a kasa rejestruj�ca• Sprzeda� towaru obj�tego odwrotnym obci��eniem wraz z dodatkowymi us�ugami• Obowi�zek podatkowy w VAT przy dostawie towar�w• Kiedy 0% VAT na transport mi�dzynarodowy towar�w?• Odliczenie VAT z duplikatu faktury• Faktura zwi�kszaj�ca kwot� VAT• Warunek zap�aty przy zwrocie VAT w terminie 25 dni• Czy biuro rachunkowe mo�e by� zwolnione z VAT?• Zmiana sposobu rozliczania VAT z miesi�cznego na kwartalny• Zwrot VAT z tytu�u zakupu �rodk�w trwa�ych• Dokumentowanie zakupu od rolnika rycza�towego• Termin rozliczania VAT od umowy najmu• Mo�liwo�� ubiegania si� o zwrot cz�ci VAT na starych zasadach• Limit obrot�w uprawniaj�cych do zwolnienia ze stosowania kasy• Zakup kwiat�w a prawo do odliczenia VAT• Opodatkowanie VAT us�ug na rzeczowym maj�tku ruchomym• VAT przy sprzeda�y gruntu rolnego• Dokumentowanie sprzeda�y przez podatnika zwolnionego z VAT• Kasa fiskalna u psychologa• VAT z tytu�u zaliczek na poczet us�ug turystyki