Source: https://interpretacje-podatkowe.org/pojazd-samochodowy/itpp2-4512-81-16-aj
Timestamp: 2018-03-23 18:52:49
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 9
 art. 86
 art. 86
 art. 12

Document Content:
Interpretacja dotycząca podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% podatku naliczonego z faktur dokumentujących poniesione wydatki związane z zakupem paliwa, samarów oraz z faktur dokumentujących bieżące naprawy i naprawę powypadkową dotyczących samochodu marki Fiat Ducato.
ITPP2/4512-81/16/AJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 20 stycznia 2016 r. (data wpływu 26 stycznia 2016 r.), uzupełniony w dniu 9 marca 2016 r. (data wpływu), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% podatku naliczonego z faktur dokumentujących poniesione wydatki związane z zakupem paliwa, samarów oraz z faktur dokumentujących bieżące naprawy i naprawę powypadkową dotyczących samochodu marki Fiat Ducato – jest prawidłowe.
W dniu 26 stycznia 2016 r. został złożony ww. wniosek uzupełniony w dniu 9 marca 2016 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% podatku naliczonego z faktur dokumentujących poniesione wydatki związane z zakupem paliwa, samarów oraz z faktur dokumentujących bieżące naprawy i naprawę powypadkową dotyczących samochodu marki Fiat Ducato.
Spółka prowadząca działalność gospodarczą pod firmą: R. Sp. z o.o., jest podatnikiem VAT czynnym, zobowiązanym do składania miesięcznych deklaracji dla podatku od towarów i usług. Głównym przedmiotem działalności Spółki jest wykonywanie na zlecenie tynków w budynkach. W dniu 18 listopada 2014 r. Spółka nabyła od podatnika VAT czynnego poniżej opisany samochód ciężarowy zwany dalej pojazdem samochodowym.
Samochód ciężarowy marki Fiat Ducato, użytkowany od dnia nabycia przy prowadzeniu działalności gospodarczej, zaewidencjonowany w ewidencji środków trwałych prowadzonej przez Spółkę pod datą 18 listopada 2014 r., nabycie pojazdu zostało udokumentowane fakturą. W dowodzie rejestracyjnym ww. pojazdu zostały wpisane między innymi następujące dane: liczba miejsc siedzących – 3, maksymalna masa całkowita 3.300 kg. W dniu 19 listopada 2014 r. okręgowa stacja kontroli pojazdów wydała na wniosek Spółki zaświadczenie, że ww. pojazd samochodowy odpowiada dodatkowym warunkom technicznym przewidzianym dla VAT 1a. Do dnia złożenia wniosku powyższa informacja nie została wpisana do dowodu rejestracyjnego.
Opisany pojazd samochodowy nie jest użytkowany przez Spółkę wyłącznie przy prowadzeniu działalności gospodarczej, gdyż prawo wykorzystywania go do celów prywatnych mają także pracownicy zatrudnieni przez Spółkę.
Do dnia złożenia wniosku Spółka nie złożyła w urzędzie skarbowym informacji na druku (VAT-26), o której to informacji mowa w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 21 marca 2014 r. w sprawie wzoru informacji o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej (Dz. U. „z 2012 r.”, poz. 371), że powyżej opisany pojazd samochodowy jest użytkowany wyłącznie przy działalności gospodarczej. Spółka postanowiła, że od dnia przyjęcia do użytkowania będzie odliczała od podatku należnego za dany miesiąc rozliczeniowy 50% podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie paliwa usług remontowych napraw, w tym napraw powypadkowych oraz wydatki eksploatacyjne.
Spółka od dnia nabycia ww. pojazdu samochodowego nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu, o której mowa w art. 86a ust. 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 kwietnia 2014 r. i nie zamierza prowadzić przedmiotowej ewidencji w przyszłości.
W dniu 4 grudnia 2015 r. ww. pojazd samochodowy uległ wypadkowi i Spółka poniosła w miesiącu grudniu 2015 r. wydatki na jego naprawę udokumentowane fakturami wystawionym przez podatnika VAT czynnego w następujących kwotach, tj. w kwocie 12.418,19 zł, w tym podatek naliczony 2.322,10 zł, odliczono od podatku należnego za grudzień 2015 r. podatek naliczony w kwocie 1.161,00 zł, oraz w kwocie brutto 3.848,92 zł, w tym podatek naliczony 719,72 zł, odliczono od podatku należnego za grudzień 2015 r. podatek naliczony w kwocie 359,00 zł.
Czy na Spółce spoczywa obowiązek odliczania za dany miesiąc od podatku należnego 50% podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki związane z eksploatacją ww. pojazdu samochodowego marki Fiat Ducato, np. z faktur dokumentujących nabycie paliwa, smarów, części zamiennych oraz z faktur dokumentujących naprawy bieżące oraz naprawy powypadkowe...
Zdaniem Wnioskodawcy, co do zasady, gdy podatnik posiada dla opisanego powyżej samochodu ciężarowego zaświadczenia VAT-1a wpisane do dowodu rejestracyjnego, stosownie do treści art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2014., poz. 312), należałoby uznać, że opisany powyżej pojazd samochodowy, jest samochodem ciężarowym w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, co stanowi, że na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, Spółka ma prawo do odliczania 100% podatku naliczonego, wyszczególnionego w fakturach dokumentujących wydatki wiązane z eksploatacją ww. pojazdu. Spółka nie wpisała do dnia złożenia wniosku do dowodu rejestracyjnego informacji o zaświadczeniu VAT-1a, a opisany powyżej samochód ciężarowy nie jest wykorzystywany wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą.
Reasumując powyższe należy uznać, że na Spółce spoczywa obowiązek odliczania za dany miesiąc od podatku należnego wyłącznie 50% podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki związane z eksploatacją samochodu marki Fiat Ducato, np. z faktur dokumentujących nabycie paliwa, smarów, części zamiennych oraz z faktur dokumentujących naprawy bieżące oraz naprawy powypadkowe. Natomiast bez znaczenia jest fakt, że Spółka nie prowadzi ewidencji przebiegu dla ww. pojazdu.
Natomiast, w myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a) ww. ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Od dnia 1 kwietnia 2014 r. na podstawie ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2014r., poz. 312) wprowadzono nowe zasady odliczania podatku od wydatków dotyczących samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej 3,5 tony.
Zgodnie z ust. 10 pkt 1 ww. artykułu, spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w ust. 9 pkt 1 i 2 stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego odpowiednią adnotację o spełnieniu tych wymagań;
Na podstawie art. 12 ust. 1 ww. ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika do dnia 30 czerwca 2015 r. paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu:
Analiza przedstawionego stanu faktycznego oraz powołanych regulacji prawnych prowadzi do stwierdzenia, że pomimo, że – jak wynika z treści wniosku – dla samochodu marki Fiat Ducato (samochodu ciężarowego z jednym rzędem siedzeń, o dopuszczalnej masie całkowitej 3.300 kg i z trzema miejscami siedzącymi) zostało wydane przez okręgową stację kontroli pojazdów zaświadczenie, że odpowiada warunkom technicznym przewidzianym dla samochodów VAT 1a, to ze względu na brak stosownej adnotacji w dowodzie rejestracyjnym, od dnia 18 listopada 2014 r. (data zakupu) do chwili obecnej, Spółce przysługuje prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego z tytułu poniesienia wydatków związanych z zakupem części zamiennych, smarów, napraw bieżących i powypadkowych. Również w odniesieniu do podatku naliczonego z tytułu zakupu paliwa stwierdzić należy, że prawo to przysługuje w takim samym zakresie, przy czym w okresie od dnia 18 listopada 2014 r. do dnia 30 czerwca 2015 r. prawo to przysługiwało o ile w dowodzie rejestracyjnym widniała informacja potwierdzająca, że jego dopuszczalna ładowność wynosi co najmniej 500 kg.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Pojazd samochodowy > ITPP2/4512-81/16/AJ