Source: https://www.gofin.pl/podatki/17,1,62,213907,jak-skorygowac-fakture-vat-rr.html
Timestamp: 2017-09-19 18:40:28
Legal References Found: art. 43
 art. 116
 art. 146
 art. 116
 art. 106
 art. 116

Document Content:
Jak skorygować fakturę VAT RR? - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Podatki » VAT i akcyza » Jak skorygować fakturę VAT RR?
1. Dokumentowanie nabycia produktów rolnych od rolnika ryczałtowego
W przypadku, gdy nabywcą jest czynny podatnik VAT, a sprzedawcą rolnik ryczałtowy (rolnik dokonujący dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczący usługi rolnicze, korzystający ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT - z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych), sprzedaż powinna być dokumentowana fakturą wystawioną nie przez sprzedawcę, ale przez nabywcę towarów czy usług.
Aby udokumentować taką transakcję, nabywca produktów rolnych wystawia fakturę oznaczoną jako "Faktura VAT RR". Wystawia się ją w dwóch egzemplarzach i oryginał przekazuje dostawcy (rolnikowi). Dokument ten powinien zawierać dane wskazane w art. 116 ust. 2 i 3 ustawy o VAT.
Na fakturze VAT RR wykazać należy kwotę zryczałtowanego podatku w wysokości 7% kwoty należnej z tytułu dostawy produktów rolnych pomniejszonej o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku (art. 115 ust. 2 w związku z art. 146a pkt 3 ustawy o VAT).
Zryczałtowany zwrot podatku może być przez nabywcę towarów czy usług odliczony w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokona zapłaty. Warunkiem odliczenia - zgodnie z art. 116 ust. 6 ustawy o VAT - jest, aby:
1) nabycie produktów rolnych było związane z dostawą opodatkowaną;
3) w dokumencie stwierdzającym dokonanie zapłaty należności za produkty rolne zostały podane numer i data wystawienia faktury potwierdzającej nabycie tych produktów albo na fakturze potwierdzającej zakup produktów rolnych podano dane identyfikacyjne dokumentu stwierdzającego dokonanie zapłaty.
2. Korekta faktur VAT RR
W sytuacji gdy w wystawionych dokumentach potwierdzających daną transakcję pojawią się błędy, podatnik ma obowiązek ich niezwłocznego skorygowania. Korekty należy dokonać w przypadku popełnionych pomyłek, zwrotów towaru, zmiany ceny itp., a wynika to z podstawowego obowiązku każdego podatnika, czyli rzetelnego prowadzenia dokumentacji, odzwierciedlającej rzeczywiste operacje gospodarcze.
Ustawodawca nie uregulował w sposób szczególny zasad korygowania faktur VAT RR, zatem należy w tym przypadku stosować ogólne zasady wystawiania faktur korygujących.
Zgodnie z zasadą określoną w art. 106j ustawy o VAT, fakturę korygującą wystawia sprzedawca, czyli podmiot, który sporządził fakturę pierwotną. Ponieważ jednak fakturę VAT RR wystawia nabywca, to on też powinien być podmiotem wystawiającym fakturę korygującą.
W praktyce zatem podatnik dokonujący zakupu produktów rolnych w przypadku zaistnienia okoliczności uzasadniających wystawienie faktury korygującej, powinien wystawić taką korektę i przekazać ją rolnikowi ryczałtowemu, a jej odbiór powinien być przez niego potwierdzony. Wystawiona faktura korygująca VAT RR powinna zawierać oznaczenie "Korekta" lub "Faktura korygująca", analogicznie jak zwykła faktura.
Pamiętać przy tym należy, że rozliczanie podatku VAT z faktur VAT RR, w porównaniu do zwykłych faktur jest odmienne oraz obwarowane dodatkowymi warunkami, które należy również uwzględnić przy rozliczaniu faktur korygujących VAT RR. W wyniku korekty zwykłej faktury następuje albo zwiększenie, albo zmniejszenie podatku należnego i naliczonego. Ze względu na to, że w przypadku faktur VAT RR nabywca towaru jest wystawcą faktury, za datę otrzymania faktury należy przyjąć dzień jej wystawienia. Faktura musi być podpisana przez rolnika ryczałtowego. Brak tego podpisu, w szczególności w przypadku gdy w wyniku korekty zwiększyłaby się kwota zryczałtowanego zwrotu podatku, mógłby spowodować postawienie zarzutu zawyżenia podatku naliczonego, ze wszystkimi tego faktu konsekwencjami. Ponadto wymóg podpisywania faktur VAT RR wynika wprost z brzmienia art. 116 ust. 2 pkt 13 i tym bardziej dotyczyć powinien faktur korygujących.
Podwyższenie zryczałtowanego zwrotu podatku u nabywcy (wystawcy faktury korygującej VAT RR) powinno być uwzględnione w rozliczeniu podatku VAT za miesiąc, w którym kwota wynikająca z korekty została przekazana na konto rolnika, tj. nie później niż 14. dnia od dnia wystawienia faktury korygującej, z wyjątkiem przypadku zawarcia umowy z podmiotem nabywającym produkty rolne na dłuższy termin płatności.
Natomiast jeżeli w wyniku korekty następuje obniżenie kwoty należności, a w konsekwencji obniżenie zryczałtowanego zwrotu podatku - jak się wydaje - korekta powinna zostać ujęta w ewidencji i deklaracji za miesiąc, w którym faktura korygująca została wystawiona.
W lutym 2017 r. czynny podatnik VAT zakupił od rolnika ryczałtowego owoce za 12.000 zł + zryczałtowany zwrot podatku w kwocie 840 zł, co zostało potwierdzone fakturą VAT RR. W marcu 2017 r. po przeprowadzeniu kontroli jakości cena sprzedaży została jednak podwyższona o 650 zł plus 45,50 zł zryczałtowanego zwrotu podatku.
W wyniku wzrostu ceny podatnik wystawił korektę faktury VAT RR. Zapłata została dokonana w ciągu dwóch tygodni (w kwietniu) na konto bankowe rolnika, co uprawnia podatnika do odliczenia zryczałtowanego zwrotu podatku w deklaracji za kwiecień 2017 r.
•Termin odliczenia VAT z faktury VAT RR
•Zaliczka na poczet nabycia produktów rolnych - dokumentowanie i odliczanie zryczałtowanego zwrotu VAT
•Nabycie produktów rolnych - dokumentowanie i ujęcie w ewidencji VAT oraz JPK_VAT
•Spóźniona zapłata rolnikowi a prawo do odliczenia VAT
•Odliczenie VAT od zakupu towarów od rolnika ryczałtowego
•Faktura korygująca wystawiona do dostawy rozliczanej w ramach odwrotnego obciążenia - kiedy skorygować VAT?
•Faktura VAT RR w rachunku podatkowym
•Podatnik odliczy VAT z opłaconej po terminie faktury VAT RR
•Faktura VAT RR
•Odliczenie VAT w razie zapłaty za fakturę VAT RR po terminie
•Stawka na fakturze VAT RR
•Termin odliczenia podatku z faktury VAT RR
•Odliczenie z faktury VAT RR
•Skutki zapłaty za fakturę VAT RR z opóźnieniem
•Późniejsza zapłata za fakturę VAT RR pozbawia prawa do odliczenia VAT