Source: http://www.efaktury.org/czy_w_przypadku_kiedy_wlasciciel_konia_posiada_nr_vat_ue_to_moze_wystawic_fakture_ze_stawka_0_a_przypadku_gdy_nim_nie_jest_fakture_ze_stawka_7
Timestamp: 2018-07-22 03:13:11
Legal References Found: art. 14
 art. 5
 art. 2
 Art. 8
 art. 5
 art. 7
 art. 27
 art. 28
 art. 28
 art. 27
 art. 28
 art. 15
 art. 27
 art. 28
 art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 216

Document Content:
Czy w przypadku kiedy właściciel konia posiada nr VAT UE, to może wystawić fakturę ze stawką 0%, a przypadku gdy nim nie jest fakturę ze stawką 7%? - Efaktury.org
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 3 lipca 2008 r. (data wpływu 17 lipca 2008 r.), uzupełnionym pismem z dnia 3 września 2008 r. (data wpływu 5 września 2008 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania świadczonych w Polsce na zlecenie podmiotu francuskiego usług treningu koni - jest nieprawidłowe.
W dniu 17 lipca 2008 roku został złożony wniosek, uzupełniony pismem z dnia 3 września 2008 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania świadczonych w Polsce na zlecenie podmiotu francuskiego usług treningu koni.
Wnioskodawca jest rolnikiem, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, prowadzącym działalność gospodarczą między innymi związaną z chowem i hodowlą zwierząt, z wyjątkiem działalności weterynaryjnej 0142Z, polegającą na treningu koni powierzonych. Podatnik trenuje m.in. konie sprowadzone z Francji, które po zakończonym treningu - trwającym od dwóch do ośmiu miesięcy - wracają do swojego właściciela. Za wykonaną usługę wystawiana jest faktura VAT z 7% stawką podatku (PKWiU 10.42.10). Strona francuska opierając się na opinii swoich doradców zwróciła uwagę, że faktury wystawiane są nieprawidłowo, ponieważ w obrocie wewnątrzunijnym faktura winna zawierać 0% stawkę podatku lub winna być bez podatku.
W uzupełnieniu wniosku wskazano, iż po odbytym treningu, konie niezwłocznie wracają do swojego właściciela we Francji, tj. w czasie nie dłuższym niż w ciągu tygodnia.
Czy w przypadku kiedy właściciel konia posiada nr VAT UE, to może wystawić fakturę ze stawką 0%, a przypadku gdy nim nie jest fakturę ze stawką 7%.
Zdaniem Wnioskodawcy, właścicielom posiadającym nr VAT UE można wystawić fakturę VAT z 0% stawką podatku, zaś właścicielowi, który tego numeru nie posiada fakturę z 7% stawką podatku.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), opodatkowaniu podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Stosownie do art. 2 pkt 1 tej ustawy - terytorium kraju oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Art. 8 ust. 1 ustawy stanowi, że przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (.).
Od powyższej reguły przewidziano szereg wyjątków, określających inne - aniżeli wynikające z zasady ogólnej - miejsca opodatkowania usług, z uwagi na ich charakter (specyfikę). Dotyczy to (m.in.) usług na ruchomym majątku rzeczowym.
Zgodnie z art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. d) ustawy, w przypadku świadczenia usług na ruchomym majątku rzeczowym - miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie usługi są faktycznie świadczone, z zastrzeżeniem art. 28.
Przepisy cytowanej ustawy o podatku od towarów i usług nie definiują pojęcia ruchomy majątek rzeczowy", jednak zdaniem tut. organu, należy do nich zaliczyć wszelkie czynności, które bezpośrednio dotyczą rzeczy ruchomych i oddziałują na nie bezpośrednio. W stanie faktycznym opisanym we wniosku, świadczone przez Wnioskodawcę usługi polegające na treningu koni uznać należy za usługi na ruchomym majątku rzeczowym.
W myśl art. 28 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku usług, o których mowa w art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. c i d, świadczonych dla nabywcy, który podał wykonującemu te usługi numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego, na którym usługi są wykonywane, miejscem świadczenia usług jest terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy usługi ten numer, pod warunkiem że towary po wykonaniu tych usług zostaną wywiezione z terytorium państwa członkowskiego, na którym usługi te zostały faktycznie wykonane.
Zgodnie z art. 28 ust. 8 ww. ustawy, w przypadku gdy usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, przepis ust. 7 stosuje się, jeżeli towary po wykonaniu usług zostaną niezwłocznie, nie później jednak niż w terminie 30 dni od wykonania na nich usług, wywiezione poza terytorium kraju.
Z treści złożonego wniosku wynika, iż Wnioskodawca na zlecenie kontrahentów m.in. z Francji trenuje na terytorium Rzeczypospolitej konie.
Analizując przedstawiony stan faktyczny oraz powołane wyżej przepisy prawa podatkowego stwierdzić należy, iż w przypadku świadczenia - będących usługami na ruchomym majątku rzeczowym - usług treningu koni, wykonywanych na zlecenie kontrahentów z krajów Unii Europejskiej (w tym Francji) przez polskiego podatnika, w sytuacji gdy nabywca usługi (podatnik kraju UE) podał polskiemu podatnikowi świadczącemu usługę, numer pod którym jest zidentyfikowany dla potrzeb podatku od wartości dodanej, oraz uszlachetniony majątek obcy zostanie wywieziony z terytorium Polski niezwłocznie, nie później jednak niż w terminie 30 dni od dnia wykonania na nim usługi, miejscem świadczenia usługi będzie kraj Unii Europejskiej (zgodnie z przepisami prawa obowiązującymi w tym kraju), który nadał nabywcy usługi numer identyfikacyjny.
W myśl § 27 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 ze zm.), przepisy § 9, 11-23 i 26 stosuje się odpowiednio do faktur stwierdzających dokonanie dostawy towarów lub świadczenia usług, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa trzeciego, jeżeli dla tych czynności podatnicy wystawiający fakturę nie są zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej lub - w przypadku terytorium państwa trzeciego - podatku o podobnym charakterze.
Zgodnie z ust. 2 powołanego paragrafu, faktury, o których mowa w ust. 1, powinny zawierać dane określone w § 9, z wyjątkiem stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem.
Stosownie do § 27 ust. 4 rozporządzenia, w przypadku świadczenia usług, o których mowa w art. 27 ust. 3 pkt 2 oraz art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7 ustawy, faktura dokumentująca wykonanie tych czynności powinna zawierać numer, pod którym nabywca usługi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego, innym niż terytorium kraju, oraz informację, że zobowiązanym do rozliczenia tego podatku jest nabywca usługi.
W związku z powyższym, świadczenie usług na rzecz podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty (Francja), a więc w kraju innym niż kraj świadczącego usługę, zgodnie z wyżej cytowanym przepisem § 27 ust. 4 rozporządzenia - Wnioskodawca dokumentuje fakturą VAT zawierającą również informację, że zobowiązanym do rozliczenia podatku od towarów i usług jest nabywca usługi. Na fakturze nie powinna być wskazana stawka podatku, ponieważ świadczona przez Wnioskodawcę usługa nie podlega opodatkowaniu na terytorium Polski, w związku z tym do przedmiotowych usług nie znajdują zastosowania przepisy ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług dotyczące wysokości stawek oraz zwolnień podatkowych. Przedmiotowa usługa zostanie opodatkowana zgodnie z przepisami obowiązującymi w kraju powstania obowiązku podatkowego.
W sytuacji natomiast, gdy nabywca usługi nie podał polskiemu podatnikowi świadczącemu usługę, numeru pod którym jest zidentyfikowany dla potrzeb podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego, na którym usługi są wykonywane, miejscem świadczenia, a więc również miejscem opodatkowania usługi będzie miejsce, gdzie usługi są faktycznie świadczone, a więc terytorium Rzeczypospolitej, z uwzglednieniem regulacji wynikających z wymienionej wyżej ustawy o podatku od towarów i usług, gdzie zastosowanie obniżonej 7% stawki podatku uzależnione jest od faktu, czy ustawodawca - w oparciu o Polską Klasyfikację Wyrobów i Usług - ujął świadczoną przez Wnioskodawcę usługę w katalogu czynności, dla których przewidziana jest stawka preferencyjna.
Słowa kluczowe: faktura, hodowla chów zwierząt, konie, miejsce świadczenia, terytorium Unii Europejskiej Wspólnoty Europejskiej, usługi, usługi na majątku rzeczowym
Data aktualizacji: 15/01/2013 09:00:01
Kiedy należy zaliczyć do przychodów należnych wartość wynikającą z faktury, wystawionej za...
POSTANOWIENIE Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Śródmieście działając na podstawie art. 14a 1 oraz 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku Spółki z...
Termin wystawiania faktur VAT w przypadku wykonywania usług budowlano montażowych
Postanowienie Naczelnik Urzędu Skarbowego działając na podstawie art. 14a 1 oraz 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tj.: Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku Pana z dnia 15.09.2005 r. w sprawie...
Opodatkowanie otrzymanych premii pieniężnych od kontrahenta
Podatnik zwraca się z pytaniem czy prawidłowo wystawia faktury VAT lub w jaki sposób ma wy...
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa - Śródmieście, działając na podstawie art. 14a 1 i 4 oraz art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U.z 1997r. nr 137, poz. 926 z późn. zm.), w związku z wnioskiem Strony z...
Opodatkowanie przychodów z najmuPrawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących czynsz leasinguUrząd Skarbowy Busko-Zdrój 28-100 ul. 12 Stycznia 17Możliwość odzyskania podatku naliczonego wynikającego z faktur związanych z inwestycją dot. stworzenie publicznych punktów dostępu do internetuPrawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie paliw wykorzystywanych do napędu tego samochodu ciężarowego bez homologacji