Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/kasy-fiskalne-roznice-pomiedzy-raportem-dobowym-a-suma-pojedynczych-paragonow_14_22336.htm?idDzialu=14&idArtykulu=22336
Timestamp: 2019-04-18 14:19:27
Legal References Found: art. 14
 art. 5
 art. 2
 art. 29
 art. 30
 art. 119
 art. 120
 art. 109
 art. 43
 art. 113
 art. 90
 art. 120
 art. 125
 art. 106
 art. 15

Document Content:
Kasy fiskalne: Różnice pomiędzy raportem dobowym a sumą pojedynczych paragonów
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 19 kwietnia 2013 r. (data wpływu 15 maja 2013 r.), uzupełnionym w dniu 2 sierpnia 2013 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawidłowości dokumentowania sprzedaży - jest nieprawidłowe.
W dniu 15 maja 2013 r. został złożony wniosek, uzupełniony w dniu 2 sierpnia 2013 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawidłowości dokumentowania sprzedaży.
W dniu 22 marca 2013 r. dokonano sprzedaży na łączną kwotę brutto 1.021,85. Ww. kwota wynika z dwóch paragonów fiskalnych podpiętych do dwóch faktur sprzedaży wystawionych na życzenie klientów:
f-ra 49 do paragonu nr 003927: PTU 23%: 4,30, netto: 18,70; PTU 8%: 40,80, netto: 510,05; suma netto: 528,75; VAT: 45,10; brutto: 573,85;
f-ra 50 do paragonu nr 003928: PTU 23%: 4,67, netto: 20,33; PTU 8%: 31,33, netto: 391,67; suma netto: 412,00; VAT: 36,00; brutto: 448,00.
Po zsumowaniu paragonów (faktur) poszczególne wartości wynoszą:
PTU 23%: 8,97; netto: 39,03; PTU 8%: 72,13, netto: 901,72; suma netto: 940,75; VAT: 81,10; brutto: 1021,85.
Wnioskodawca zaznacza, że obydwie faktury w każdej pozycji są zgodne z podpiętymi do nich paragonami. Na koniec dnia sporządzono raport fiskalny dobowy, na którym widnieją następujące kwoty: PTU 23%: 8,98; netto: 39,02; PTU 8%: 72,14; netto: 901,71; łączna kwota PTU: 81,12; brutto: 1021,85.
Raport dobowy różni się od sumy pojedynczych paragonów, we wszystkich poszczególnych pozycjach, zgadza się jedynie wartość brutto. Identyczna sytuacja powtarza się również w następnych dniach. To znaczy na raporcie dobowym zgadza się tylko kwota brutto z sumą pojedynczych paragonów wystawianych w danym dniu klientom, natomiast w wartościach netto i kwotach podatku VAT występują różnice.
Wezwany serwisant stwierdził, że kasa działa poprawnie i spełnia wszelkie wymogi formalne oraz, że Wnioskodawca powinien przyjąć jako prawidłowe kwoty widniejące na raporcie dobowym. Wnioskodawca wskazuje, że sprzedaż zaewidencjonowana w kasie fiskalnej jednocześnie ewidencjonowana jest w programie S, a z tego programu automatycznie przenoszona jest do programu finansowo-księgowego. Dotyczy to oczywiście pojedynczych dokumentów wydawanych klientom, czy to faktur, czy to paragonów, a nie sumy sprzedaży z danego dnia. Na podstawie danych przeniesionych do programu finansowo-księgowego sporządza się deklarację VAT-7. Ponieważ nie ma zgodności w sumie wartości pojedynczych paragonów z kwotami wykazanymi na raporcie dobowym, automatycznie nie zgadza się miesięczne podsumowanie sprzedaży z kasy fiskalnej (jest to suma raportów dobowych) z miesięcznym podsumowaniem sprzedaży w programie finansowo-księgowym firmy, a co za tym idzie sprzedaż wykazana w deklaracji VAT-7 nie jest zgodna ze sprzedażą wykazaną w kasie fiskalnej.
Jak w zaistniałej sytuacji prawidłowo, według obowiązujących przepisów, jednostka pytająca powinna ewidencjonować sprzedaż w rejestrze VAT?
Czy zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, różnica między miesięcznym podsumowaniem sprzedaży w kasie fiskalnej, a zaewidencjonowaną w rejestrze sprzedaży VAT sprzedażą na podstawie pojedynczych dokumentów jest nadpłatą lub niedopłatą podatku VAT?
Czy w świetle obowiązujących przepisów należy wyliczać i rozliczać różnice pomiędzy pojedynczymi dokumentami, a miesięcznym podsumowaniem sprzedaży na przykład w zeszycie korekt dołączonym do kasy fiskalnej?
Zdaniem Wnioskodawcy, prawidłowa jest sprzedaż wynikająca z sumy pojedynczych dokumentów, czy to faktur, czy to paragonów wydawanych klientom, a nie kwoty widniejące na raporcie dobowym, a co za tym idzie raporcie miesięcznym. W ocenie Wnioskodawcy, zgodnie z § 1 pkt 19 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących, raport fiskalny dobowy powinien zawierać dane sumaryczne o obrocie i kwotach podatku za daną dobę w ujęciu według poszczególnych stawek podatku oraz sprzedaży zwolnionej od podatku. Wnioskodawca stoi na stanowisku, iż kasa fiskalna, wbrew twierdzeniom serwisu, działa nieprawidłowo i to podmiot prowadzący serwis ww. kasy fiskalnej powinien doprowadzić do sytuacji, by raport dobowy był sumą pojedynczych paragonów wydawanych klientom, bądź podpiętych do wystawionych faktur, nie tylko w wartości brutto, ale także w poszczególnych stawkach w wartościach netto i w podatku VAT. Jednostka twierdzi także, że skoro nieprawidłowość działania kasy została niezwłocznie zgłoszona podmiotowi zajmującemu się serwisem ww. kasy, do czasu wyjaśnienia zaistniałej sytuacji, wszelkie ewentualne konsekwencje karno-skarbowe wynikłe w związku z tą sprawą powinien ponieść podmiot odpowiedzialny za serwis ww. kasy fiskalnej.
Wnioskodawca stoi na stanowisku, iż różnice między miesięcznym podsumowaniem sprzedaży w kasie fiskalnej, a zaewidencjonowaną w rejestrze sprzedaży VAT sprzedażą na podstawie pojedynczych dokumentów nie powodują nadpłaty lub niedopłaty w podatku VAT, gdyż są wynikiem działania kasy fiskalnej, a sam podatek rozliczany prawidłowo. W związku z faktem, że podstawą zapisów w rejestrze sprzedaży VAT są dokumenty z kasy fiskalnej, bezcelowe wydaje się również jednostce ustalanie różnic pomiędzy pojedynczymi paragonami, a sumą widniejącą na raporcie dobowym, a co za tym idzie i raporcie miesięcznym oraz ujmowanie ww. różnic w jakiejkolwiek ewidencji. W ocenie jednostki byłoby to bardzo pracochłonne i nie wpływałoby na prawidłowość rozliczania sprzedaży.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej podatkiem, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Należy zauważyć, że zgodnie z art. 2 pkt 22 powołanej ustawy, przez pojęcie sprzedaży rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
Jak wynika z dyspozycji art. 29 ust. 1 ww. ustawy, podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-21, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy lub osoby trzeciej. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku.
Stosownie do treści art. 109 ust. 3 powołanej ustawy, podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 i 82 ust. 3 oraz zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą: kwoty określone w art. 90, dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu oraz inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej, a w przypadkach określonych w art. 120 ust. 15, art. 125, 134, 138 - dane określone tymi przepisami niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.
Na podstawie art. 106 ust. 1 ww. ustawy, podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową be...