Source: https://www.slideserve.com/ross/podatek-od-towar-w-i-us-ug
Timestamp: 2018-08-17 11:56:33
Legal References Found: Art. 226

Art. 106
 art. 31

Art. 31
 art.62
 art. 15
 art. 29
 art. 116
 art. 86
 art. 2
 art. 86
 Art. 88
 art. 86
 art. 19

Art. 86
 art. 86
 art. 81
 art. 86
 art. 19

art. 114

art. 119

art. 120

art. 124

Art. 88
 art. 88
 art. 58
 art. 90

Art. 90

art. 29
 art. 29
 art. 91
 art. 90
 art. 90

Art. 6
 art. 91
 art. 91
 art. 91

Document Content:
PPT - Podatek od towarów i usług PowerPoint Presentation - ID:4533037
Podatek od towarów i usług PowerPoint Presentation
<iframe src="https://www.slideserve.com/embed/4533037" width="600" height="485" frameborder="0" marginwidth="0" marginheight="0" scrolling="no" style="border:1px solid #CCC;border-width:1px 1px 0;margin-bottom:5px" allowfullscreen webkitallowfullscreen mozallowfullscreen> </iframe>
Podatek od towarów i usług - PowerPoint PPT Presentation
Podatek od towarów i usług. Piotr Orzeł Doradca podatkowy nr wpisu 09891 Kancelaria Doradztwa Podatkowego ul. Wieniawska 3 lok. 21 20-071 Lublin Tel. 81 479 79 97 kom. 790 20 17 54 www.proste-podatki.pl kancelaria@proste-podatki.pl. Zagadnienia. Podatek VAT jako podatek pośredni
PowerPoint Slideshow about 'Podatek od towarów i usług' - ross
Podatek od towarówi usług
Doradca podatkowy nr wpisu 09891
ul. Wieniawska 3 lok. 21
Tel. 81 479 79 97 kom. 790 20 17 54
www.proste-podatki.pl
kancelaria@proste-podatki.pl
Podatek VAT jako podatek pośredni
Dokumentowanie obrotu (faktura)
Podatek naliczony – zasady odliczania
Deklaracje podatkowy
Dokumentacja podatkowa Faktura VAT
Art. 226 Dyrektywy 112
Art. 106 ustawy o podatku od towarów i usług
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopad 2008 roku w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług
Zasady wystawiania faktur VAT regulują przepisy
od § 3 do § 25
rozporządzenia Ministra Finansów zdnia 28listopada 2008 roku wsprawiezwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług
2) numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 10 i 11
3) dzień, miesiąc i rok wystawienia faktury, a w przypadku, gdy data ta różni się od daty sprzedaży, również datę sprzedaży; w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży, pod warunkiem podania daty wystawianie faktury
5) miary i ilość sprzedanych towarów lub zakres wykonanych usług;6) cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto);7) wartość towarów lub wykonanych usług, których dotyczy sprzedaż, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);
9) sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu;10) kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku;
sprzedawca może określić w fakturze również kwoty podatku dotyczące wartości sprzedaży poszczególnych towarów i usług wykazanych w tej fakturze. W tej sytuacji łączna kwota podatku może być ustalona w wyniku podsumowania jednostkowych kwot podatku.
nie ma obowiązku zamieszczania czytelnych podpisów osób uprawionych do wystawiania i otrzymywania faktur lub podpisów oraz imion i nazwisk tych osób danych na fakturze, niemniej jednak nie będzie obarczona wadliwością faktura, na której takie dane się znajdą.
Szczególne elementy faktury
W stosunku do czynności dotyczących pewnych grup towarów lub świadczenia usług, bądź dokonywanych przez pewnych podatników, rozporządzenie kreśli wymóg zamieszczenia w nich dodatkowych elementów.
Faktury dokumentujące sprzedaż paliw silnikowych benzynowych, oleju napędowego oraz gazu, wlewanych tylko do baku samochodu i innych pojazdów samochodowych powinny zawierać numer rejestracyjny tego samochodu.
W sytuacji, gdy dostawy towarów i świadczenia usług zwolnionych od podatku dane, obok nazwy towaru lub usługi obejmują również symbol towaru lub usługi. Symbol towaru lub usługi określony na podstawie przepisów o statystyce publicznej, chyba że ustawa lub przepisy wykonawcze do ustawy nie powołują tego symbolu. W takiej sytuacji należy podać przepis, na podstawie którego podatnik stosuje zwolnienie lub obniżoną stawkę podatku.
Faktura „medialna”
Faktury wystawiane nabywcom, na których rzecz jest dokonywana sprzedaż:
Energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego
Usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych
Usług rozprowadzania wody
Usług w zakresie gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów, usługi sanitarne i pokrewne
MOGĄ NIE ZAWIERAĆ NIP NABYWCY
O ILE ZAWIERA INFORMACJE JAKIEGO OKRESU DOTYCZY, MOŻE BYĆ WYSTAWIONA W DOWLONYM TERMINIE PRZED POWSTANIEM OBOWIĄZKU PODATKOWEGO
BRAK WYMOGU POSIADANIA POTWIERDZENIA ODBIORU PRZY KOREKCIE FAKTUR – KOREKTA ZA MIESIĄC WYSTAWIENIA
data wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT” lub „FAKTURA VAT-MP”, kwota otrzymanej części lub całości należności brutto, a w przypadku kolejnej faktury zaliczkowej - również daty i numery poprzednich faktur oraz sumę kwot pobranych wcześniej części należności brutto
kwota podatku, wyliczona według wzoru:	ZB x SP	KP = -------------	100 + SPgdzie:KP - oznacza kwotę podatku,ZB - oznacza kwotę pobranej części lub całości należności brutto, SP - oznacza stawkę podatku
6) dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę towaru lub usługi, cenę netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy
7)	data otrzymania części lub całości należności (przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty), o której mowa w ust. 1 i 2, jeśli nie pokrywa się ona z datą wystawienia faktury
Jeżeli faktury zaliczkowe nie obejmują całej ceny brutto, sprzedawca po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi wystawia fakturę końcową, z tym że sumę wartości towarów (usług) pomniejsza się o wartość otrzymanych części należności, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących pobranie części należności; taka faktura powinna zawierać również numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi.
Jeżeli faktury zaliczkowe obejmują całą cenę brutto towaru lub usługi, sprzedawca po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi nie wystawia faktury
Terminy wystawiania faktur „medialnych”
Faktura nie może być wystawiona później niż z chwilą upływu terminu płatności, jeżeli został on określony w umowie właściwej (w dacie obowiązku) i nie wcześniej niż 30 dni przed tą datą
Faktura może zostać wystawiona wcześniej (np. z wyprzedzeniem 100 dniowym) o ile zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy
Terminy wystawienia faktur w przypadku:
dostawy towarów, której przedmiotem są lokale i budynki
transportu osób i ładunków, usług spedycyjnych i przeładunkowych, w portach morskich i handlowych, oraz usług budowlanych lub budowlano-montażowych
usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, a także usług ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, usług w zakresie pośrednictwa ubezpieczeniowego oraz usług stałej obsługi prawnej i biurowej
sprzedaży złomu
usług komunikacji miejskiej
drukowania i dostarczania książek i czasopism
licencji i praw autorskich
- faktura nie może być wystawiona później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego, ale nie wcześniej niż 30 dni przed tą datą
Fakturę wewnętrzną wystawia się w przypadku:
nieodpłatnego świadczenia usług i dostaw towarów
dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca
oraz importu usług
dokumentowania zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze
Zasady wystawiania faktur wewnętrznych określone zostały w § 23 rozporządzenia „fakturowego”
Wystawia się je w jednym egzemplarzu
Może zostać wystawiona jedna faktura na udokumentowanie wszystkich transakcji na zakończenie danego okresu (np. miesiąca)
Kurs przeliczeniowy dodany art. 31 a – od 1.01.2009 roku
Art. 31a ust. 1
W przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego, z zastrzeżeniem ust. 2.
Korekty faktur – kiedy wystawiamy?
udzielono rabatu (zmniejszenie obrotu)
zwrócono towary
zwrócono zaliczki
stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce, kwocie podatku
popełnienia jakiejkolwiek pomyłki na fakturze
Obowiązki wystawcy faktury korygującej
Sprzedawca jest obowiązany posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę; nie dotyczy to eksportu towarów, przypadków gdy sprzedaż zarejestrowano na kasie fiskalnej, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz dostawy towarów, dla której miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju
Obowiązki odbiorcy faktury korygującej
Nabywca otrzymujący fakturę korygującą jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym tę fakturę otrzymał
Nie jest zobowiązany do zmniejszenia odliczenia, jeżeli nie rozliczył podatku z faktury pierwotnej
Nabywca, który otrzymał fakturę lub fakturę korygującą zawierającą pomyłki dotyczące jakiejkolwiek informacji wiążącej się zwłaszcza ze sprzedawcą lub nabywcą lub oznaczeniem towaru lub usługi może wystawić fakturę nazwaną notą korygującą.
Nie można korygować notą
jednostki miary i ilości sprzedanych towarów lub rodzaju wykonanych usług
ceny jednostkowej towaru lub usługi bez kwoty podatku (cena jednostkowa netto)
wartości towarów lub wykonanych usług, których dotyczy sprzedaż, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto)
sumy wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu
kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku
wartości sprzedaży towarów lub wykonanych usług wraz z kwotą podatku (wartość sprzedaży brutto), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku lub zwolnionych od podatku, lub niepodlegających opodatkowaniu
kwot należności ogółem wraz z należnym podatkiem, wyrażoną cyframi i słownie
Przepisy fakturowe w Kodeksie karnym skarbowym – art.62
§ 1. Kto wbrew obowiązkowi nie wystawia faktury lub rachunku za wykonanie świadczenia ,wystawia je w sposób wadliwy albo odmawia ich wydania, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.
§ 2. Kto fakturę lub rachunek, określone w § 1, wystawia w sposób nierzetelny albo takim dokumentem się posługuje, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych
Dokument niezgodny ze stanem rzeczywistym.
Może to być np. niewłaściwie oznaczenie zakupionego towaru, fałszywa cena lub zła data wystawienia
Nierzetelnością jest oczywiście także udokumentowanie czynności, która nie miała miejsca
Wadliwa faktura
Faktura wystawiona niezgodnie z przepisami rozporządzenia „fakturowego”
Brak informacji wymaganych przez przepisy wykonawcze (daty wystawienia, NIP, symbolu PKWiU, wystawienie faktury po terminie lub przedwcześnie)
Kto odpowiada za nierzetelną lub wadliwą fakturę
Za prawidłowość faktury odpowiada osoba, na której ciąży ustawowy obowiązek wystawiania faktury – pod warunkiem przypisania jej winy umyślnej
W praktyce faktury wystawiają sprzedawcy, czy księgowi
Odliczenie i zwrot podatku(art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług)
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
Zakup związany ze sprzedażą opodatkowanąodliczenie podatku
Zakup związany ze sprzedaż zwolnioną lub nieopodatkowaną brak odliczenia
Jeżeli nieopodatkowanie wynika z faktu, że czynność wykonywana jest poza terytorium kraju odliczenie przysługuje pod warunkiem, że gdyby czynność ta wykonywana była w Polsce byłaby opodatkowana.
Niektóre transakcje finansowe uznane za wykonane na terytorium kraju trzeciego.
suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika: a) z tytułu nabycia towarów i usług,b) potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego,c) od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu- z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4;
zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116 ust. 6
kwota podatku należnego od importu usług, kwota podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
Ograniczenie w odliczeniu podatku naliczonego art. 86 ust. 3
Dotyczy samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony
DOPUSZCZALNA MASA CAŁKOWITA największa określona właściwymi warunkami technicznymi masa pojazdu obciążonego osobami i ładunkiem, dopuszczonego do poruszania się po drodze (vide art. 2 pkt 54 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 roku prawo o ruchu drogowych Dz. U. nr 98, poz. 602 ze zm.)
Ograniczenie wynosi 60 % kwoty podatku określonej w fakturze, nie więcej niż 6.000 zł
Dotyczy również WNT, dostawy towarów dla których podatnikiem jest nabywca i importu
Ograniczenie nie ma zastosowania do pojazdów samochodowych o masie całkowitej powyżej 3,5 tony
Pełne odliczenie podatku naliczonego stosujemy do pojazdów, które spełniają odpowiednie kryteria i są to:
1) Pojazdy samochodowe mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju wielozadaniowy, van;
(podgrupy te wynikają z rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 27.09.2003 r. w sprawie szczegółowych czynności organów w sprawach związanych z dopuszczeniem pojazdu do ruchu oraz wzorów dokumentów w tych sprawach (Dz. U. Nr 192, poz. 1878); załącznik nr 4 „Klasyfikacja pojazdów zaklasyfikowane w rodzaju samochodach osobowych” – kod 03 w podrodzaju wielozadaniowy kod 06, van kod 07)
Pojazdy samochodowe mające więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zadaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunku, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków;
Schemat, obrazujący określenie przestrzeni bagażowej i długości pojazdu
Jeżeli długość ładunkowa będzie większa niż 50% długości samochodu, podatnik będzie mógł skorzystać z pełnego odliczenia
Jeżeli długość ładunkowa będzie mniejsza lub równa 50% długości samochodu, podatnik stosuje ograniczone odliczenie tj. 60%, nie więcej niż 6.000 zł
Pojazdy samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu (pickup)
Pojazdy samochodowe będące pojazdami specjalnymi w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku nr 9 do ustawy
„pojazd specjalny” - pojazd samochodowy lub przyczepa przeznaczone do wykonywania specjalnej funkcji, która powoduje konieczność dostosowania nadwozia lub posiadania specjalnego wyposażenia; w pojeździe tym mogą być przewożone osoby i rzeczy związane z wykonywaniem tej funkcji (art. 2 pkt 36 ustawy prawo o ruchu drogowym)
Załącznik nr 9 do ustawy wymienia (agregat elektryczny/spawalniczy; bankowóz; do prac wiertniczych; koparka, koparko-spycharka, ładowarka, oczyszczanie dróg, podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych, pomoc drogowa, zimowego utrzymania dróg, żuraw samochodowy)
6) Pojazdy samochodowe konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą – jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie
Dokumenty potwierdzające spełnienie wymogów, o których mowa art. 86 ust. 4 pkt 1-4
Zaświadczenie wydane przez okręgową stację kontroli pojazdów
Dowód rejestracyjny pojazdu, zwierający właściwą adnotację o spełnieniu wymagań
Zasady odliczania podatku przy zakupie paliwa
BRAK PRAWA DO ODLICZENIA PODATKU Art. 88 ust. 1 pkt 3
Obniżenia kwoty lub zwrotu podatku należnego nie stosuje się do nabywanych paliw, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług, tj.
samochodów osobowych i pojazdów o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekarczającej 3,5 tony
Terminy rozliczenia podatku naliczonego
Prawo do obniżenia podatku należnego powstaje:
w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny,
w przypadku nabycia towarów i usług, o których mowa w art. 19 ust. 13 pkt 1 (usługi medialne), jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy – w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności,
przypadkach, o których mowa w ust. 2 pkt 4 - w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym u nabywcy odpowiednio od importu usług lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca,
Korekta podatku naliczonego in plus
Art. 86 ust. 13 -jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiące w których powstało prawo do odliczenia (np. za miesiąc otrzymania faktury), może on obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego, ale
zgodnie z art. 86 ust. 15 -do uprawnienia, o którym mowa w ust. 13, stosuje się odpowiednio art. 81b Ordynacji podatkowej.
Warunek konieczny nabycia prawa do odliczenia
W przypadku otrzymania faktury, o której mowa w ust. 2 pkt 1 lit. a lub lit. c, przed nabyciem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel albo przed wykonaniem usługi, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje z chwilą nabycia prawa do rozporządzania towarem lub z chwilą wykonania usługi
Obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego – art. 86 ust. 12 a
Przepisu ust. 12 nie stosuje się do przypadków, gdy:
1) faktura dokumentuje czynności, od których obowiązek podatkowy powstał zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 1, 2, 4, 7, 9-11
2) nabycie prawa do dysponowania towarem jak właściciel lub wykonanie usługi nastąpiło przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej, w której podatnik dokonał obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktury
Wyłączenia prawa do obniżenia podatku należnego(art. 86 ustawy o VAT)
Prawo obniżenia podatku należnego o naliczony nie przysługuje:
art. 114 –podatnikom świadczącym usługi taksówek osobowych, którzy wybrali opodatkowanie w formie ryczałtu,
art. 119 ust. 4 – podatnikom świadczącym usługi turystyczne, dla których podstawą opodatkowania jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego VAT,
art. 120 ust. 17 i 19 - podatnikom wykonującym czynności polegające na dostawie towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków nabytych uprzednio dla celów prowadzonej działalności, bądź też importowanych dla celów odsprzedaży – podstawą opodatkowaniajest marża stanowiącaróżnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia pomniejszoną o kwotę podatku
art. 124 – w przypadku obrotu złotem inwestycyjnym
Zakazy odliczeń podatkuArt. 88 ust. 1 ustawy o VAT
Zakazy odliczeń podatku
przy imporcie usług, w przypadku gdy płatność za usługę dokonywana jest na rzecz podmiotu z tzw. „raju podatkowego”,
przy towarach lub usługach, które nie stanowią kosztu uzyskania przychodu w rozumieniu ustaw o podatkach dochodowych,
przy paliwach wykorzystywanych do napędu samochodów uznawanych za osobowe,
przy usługach gastronomicznych i hotelowych,
przy nabyciu w wyniku darowizny lub nieodpłatnego świadczenia usługi,
z faktur otrzymanych przed dniem „stania się” zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym
Art. 88 ust. 1 pkt 4
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:
Dokumenty niestanowiące podstawy do zwrotu art. 88 ust. 3 a
Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne, w sytuacji gdy:
Wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczących tych czynności
Podają kwoty niezgodne z rzeczywistością – w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością
Potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 KC – w części dotyczącej tych czynności
Faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie z odrębnymi przepisami nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego
Zaświadczenie wydane przez okręgową stację kontroli pojazdów, zawierające informacje niezgodne ze stanemfaktycznym
60 dni /zasada/
Od 1 grudnia 2008 roku – co do zasady 60 dni lub krócej
Korekta podatku naliczonego po zakończeniu roku podatkowego
Zasada ogólna - art. 90 ust. 1
W stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
Odliczanie częściowe oraz korekta podatku naliczonego
Art. 90 ust. 2 ustawy
Jeśli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot, o których mowa w ust. 1, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
Podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
Podatnik nabywający towary lub usług, które są wykorzystywane dla czynności, które dają i nie dają prawa do odliczenia powinien odrębnie:
określić kwotę VAT naliczonego związanego wyłącznie z czynnościami, od których przysługuje odliczenie – podatnik może tę kwotę odliczyć w całości,
określić kwotę VAT naliczonego związanego wyłącznie z czynnościami, od których nie przysługuje odliczenie – podatnik nie może w ogóle odliczyć tej kwoty VAT,
określić kwotę VAT naliczonego związanego jednocześnie z czynnościami dającymi i nie prawo do odliczenia – tylko tę kwotę podatku podatnik rozlicza proporcjonalnie, tzw. wskaźnikiem.
Sposób ustalenia proporcji
Podział na czynności:
opodatkowane,
zwolnione,
NIE JEST TOŻSAMY z podziałem na:
- czynności, które umożliwiają odliczenie,
- czynności, które takiego odliczenia nie umożliwiają
art. 29 ust. 1 ustawy
Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę podatku należnego (kwota netto)
Sprzedażą jestodpłatna:
dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
Sprzedażą nie jest:
Tego rodzaju czynności nie biorą udziału w wyliczeniu wskaźnika proporcji– nabywca (importer) jest bowiem tylko zobowiązanym do rozliczenia podatku od tych transakcji.
Do obrotu ustalonego dla potrzeb ustalenia proporcji nie wlicza się:
obrotu uzyskanego z dostawy środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, które były używane przez podatnika do działalności
obrotu uzyskanego z tytułu transakcji dotyczących nieruchomości, w zakresie w jakim wykonywane są sporadycznie
obrotu uzyskanego z tytułu usług wymienionych w załączniku nr 4 w poz. 3 w zakresie w jakim czynności te są dokonywane sporadycznie (usługi finansowe).
Dla potrzeb wyliczenia współczynnika odrzuca się również:
- czynności, które pozostają poza systemem VAT, np. dywidendy
- czynności, które mogą podlegać opodatkowaniu, ale przy ich wykonywaniu podatnik nie ma przymiotu podatnika podatku od towarów i usług, np. odsetki od lokat bankowych
SOP + SZw.zagr. – SŚT.Opodat.- SSpor.Nier.opod. –S Sp.UF.Op
Licznik + SZw. + Snieop.Zw.-SŚT.Zw.-SSp.N-SSp.UF
LEGENDA:SOP - Sprzedaż opodatkowana lub uznana za takąSzw.zagr. – Sprzedaż usług finansowych do krajów trzecichSŚT.Opodat. – Sprzedaż środków trwałych, opodatkowanaSSpor.Nier.opod. – Sporadyczna sprzedaż nieruchomości, opodatkowanaSSp.UF.Op. – Sporadyczna sprzedaż usług finansowych opodatkowanych
LEGENDA:SZw. – Sprzedaż zwolniona od podatkuSNieop.Zw – Sprzedaż usług finansowych do krajów UESŚT.Zw. – Sprzedaż środków trwałych zwolnionych z podatku SSp.N – Sporadyczna sprzedaż nieruchomościSSp.UF – Sporadyczna sprzedaż usług finansowych zw.
Częściowe odliczanie
Przy wyliczaniu proporcji po zakończeniu 2005 roku nie biorą udziału otrzymane w 2005 roku dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 29 ust. 1 ustawy – czyli te, które nie były opodatkowane.
Proporcja wstępna częściowego odliczenia
Proporcję, o której mowa w ust. 3, określa się procentowo w stosunku rocznym na podstawie obrotu osiągniętego w roku poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu, do którego jest ustalana proporcja
Proporcję zaokrągla się w górę do najbliższej liczby całkowitej
Uproszczenia przy proporcji wstępnej
W przypadku gdy wstępna proporcja:
przekroczyła 98% - podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2
nie przekroczyła 2% - podatnik nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2
Zgodnie ze znowelizowanym art. 91 ust. 1 po zakończeniu roku podatkowego, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, będzie zobowiązany dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2-9, z uwzględnieniem proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-6 dla zakończonego roku podatkowego
Korekty nie dokonuje się, jeżeli różnica pomiędzy proporcją wstępną a ostateczną nie przekracza 2% (było 0,01%)
Jeżeli proporcja wyniosła:
wstępna 58%
końcowa 60%
wstępna 100%
końcowa 98%
PODATNIK NIE DOKONUJE KORETKY
Zasada ta nie dotyczy środków trwałych nabytych przed 1 czerwca 2005 roku !!!
Art. 6 ustawy zmieniającej ustawę o VAT z 21 kwietnia 2005 roku
Zasady dokonywania korekt według znowelizowanego art. 91 ust. 1 będą miały zastosowanie do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych od dnia 1 czerwca 2005 r.
Do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych po dniu 30 kwietnia 2004 r. lecz przed dniem 1 czerwca 2005, mają zastosowanie przepisy art. 91 ust. 2 w brzmieniu dotychczasowym.
Korekta art. 91 ust. 2
W przypadku towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym, są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych nabywcy, z wyłączeniem tych, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł, korekty, o której mowa w ust. 1, podatnik dokonuje w ciągu 5 kolejnych lat a w przypadku nieruchomości – w ciągu 10 lat, licząc począwszy od roku, w którym zostały oddane do użytkowania.
Roczna korekta w przypadku, o którym mowa w zdaniu pierwszym, dotyczy jednej piątej, a w przypadku nieruchomości – jednej dziesiątej, kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu. W przypadku środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł (było 3.500).
Grunty i prawo wieczystego użytkowania
1) włącznie do 31 maja 2005 r. – nie podlegają korekcie 5 czy 10 letniej, ale podlegają korekcie rocznej
2) po 31 maja 2005 roku podlegają korekcie:
a) grunty – 10 letniej
b) prawo wieczystego użytkowania – 5 letniej
- o ile ich wartość początkowa przekracza 15 tys. złotych
Podstawowe deklaracje:
1) miesięczna;
2) kwartalna,
3) od wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu; (14 dni od daty powstania obowiązku podatkowego),
4) od wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu (do 30 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy).
VAT-UE – informacja podsumowująca o dokonanych WDT i WNT,
VAT-UE/A – kontynuacja WDT,
VAT-UE/B – kontynuacja WNT,
VAT-UE/K – korekta informacji podsumowującej.
Okres: kwartał kalendarzowy;
Termin:25 dzień miesiąca następującego po kwartale
Gmina Miejska Mielec -. podatki i opłaty lokalne w 2013 roku. budżet miasta. %. podatki i opłaty lokalne. 21,71. subwencje. 19,77. dotacje. 16,43. dochody
Czym jest odroczony podatek dochodowy? -. paulina bzymek. agenda. definicja odroczonego podatku dochodowego różnice między prawem bilansowym a podatkowym wpływające na powstawanie odroczonego podatku dochodowego różnice przejściowe
Podatek nale?ny - ?wiczenia -Podatek należny - ćwiczenia. piotr orzeł kancelaria doradztwa podatkowego ul. wieniawska 3 lok. 21 20-071 lublin tel. 81 479 79 97 kom. 790 20 17 54 www.proste-podatki.pl
Podatki w przedsiębiorstwie -. podatek dochodowy od osób fizycznych dr angelika kędzierska-szczepaniak. podmiotem opodatkowania podatkiem pit jest każda osoba fizyczna osiągająca dochód. osoby fizyczne prowadzące działalność
Reforma systemu ochrony zdrowia – warunek rynku ubezpieczeń zdrowotnych w Polsce -Insurance forum 2008. romuald holly uniwersytet medyczny w Łodzi szkoła główna handlowa krajowy instytut ubezpieczeń warszawa, 5–6 czerwca 2008. reforma
Obdelava in diseminacija geostatističnih podatkov -Obdelava in diseminacija geostatističnih podatkov. igor kuzma oddelek za regionalne statistike. hierarhična mreža (grid) splošno dosedanje delo na surs načrti mednarodno
Zabezpieczenie towaru -. co pomaga nam zabezpieczyć towar w czasie transportu?. taŚmy i maty kĄtowniki poduszki powietrzne pochŁaniacze wilgoci rozpory i blokady kurtyny i kaptury materiaŁy antykorozyjne | . taŚmy i
Podatek VAT i podatek akcyzowy – najważniejsze zmiany -. roman namysłowski. podatek od towarów i usług. definicja samochodu. kwota podatku vat naliczonego przy zakupie samochodu do odliczenia zależy od klasyfikacji
VAT w akwakulturze -. sytuacja po zmianach regulacji prawnych w 2011 roku. ziemowit pirtań. marzec 2011 r. cel prezentacji. wsparcie decyzji o wyborze formy opodatkowania podatkiem vat przedsiębiorstwa akwakultury. podatek od towarów i
Dziedziczenie. Podatek od spadków i darowizn. -Dziedziczenie. podatek od spadków i darowizn. uwaga!!!. treści niniejszej prezentacji mają charakter ogólny. w szczególności należy pamiętać, iż każdy przypadek należy rozpatrywać
Obowiązki sprawozdawcze w gospodarstwach rybackich -Formy prowadzenia działalności rybackiej oraz dodatkowej działalności gospodarczej, uwarunkowania prawne, ekonomiczno-finansowe (podatek dochodowy, vat, zus, krus), dokumentowanie,
PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG VAT -. mgr barbara trybuchowska. elementy lekcji. jak działa vat?. teoria podatku vat. stawki podatku vat. podstawa opodatkowania. pojęcie podatku vat. towary i usługi objęte stawką vat 7%. towary
MDD P Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy -. podatek vat 2008/2009 marta szafarowska 6 listopada 2008 r. bieżące problemy podatkowe vat w 2008 r. agenda. odbiór towaru a moment odliczenia podatku naliczonego
Pomladanska napoved gospodarskih gibanj -. ljubljana , 14.3.2014. lani začetek okrevanja gospodarske aktivnosti v evrskem območju. vir: eurostat , ifo . opomba: * podatek za q1 2014 je povprečje januarja in
PIENIĄDZE -. co to jest pieniĄdz ?. pieniĄdz – materialny lub niematerialny środek, który można wymienić na towar lub usługę. według współczesnej doktryny na pieniądz składają się trzy elementy: jednostka pieniężna , suma
Podatki -. menu:. podatek podział podatków bibliografia opracowanie. podatek -
Finansowe i podatkowe korzy?ci z leasingu -Finansowe i podatkowe korzyści z leasingu. anna rutkowska mateusz margol. plan prezentacji. korzyści dla leasingobiorcy leasing a podatek dochodowy, podatek vat umowa leasingowa a kredyt korzyści
KOLIČINA INFORMACIJE -. avtor: urška demŠar mentor: prof. mirko peŠec. kaj je informacija?. je nek podatek ali novica, ki o določeni stvari pove nekaj novega itd. podatek je dejstvo o neki