Source: http://ksiegowosc.infor.pl/rachunkowosc/ksiegi-rachunkowe/57400,Dostawa-towarow-w-ksiegach-komisanta.html
Timestamp: 2017-10-17 13:22:17
Legal References Found: art. 120
 art. 7
 art. 19
 art. 30
 art. 86
 art. 106
 art. 120

Document Content:
Dostawa towarów w księgach komisanta - Księgi rachunkowe - Rachunkowość - Infor.pl
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Rachunkowość > Księgi rachunkowe > Dostawa towarów w księgach komisanta
Rozliczenie i ewidencja sprzedaży dokonanej przez komis zależy m.in. od tego, czy przedmiotem obrotu są towary (produkty) nowe czy używane.
Po otrzymaniu towaru przeznaczonego do sprzedaży komisant powinien dostać też fakturę wystawioną przez komitenta - najpóźniej w ciągu siedmiu dni od daty przekazania. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług komisant będzie mógł obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego dopiero w chwili sprzedaży towaru.
Komisant może przyjmować w komis towary: od komitentów będących podatnikami VAT, od komitentów zwolnionych podmiotowo, od osób niebędących podatnikami VAT, lub od podatników VAT towar używany.
Zarówno dla podatników (komitentów) zwolnionych podmiotowo, jak i dla towarów używanych komisant ma obowiązek wystawienia faktury VAT marża. Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku podatnika wykonującego czynności polegające na dostawie towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, nabytych uprzednio przez tego podatnika do celów prowadzonej działalności lub importowanych w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
W przypadku dostawy towarów nowych opodatkowaniu podlega kwota netto z faktury.
Dopiero w chwili sprzedaży towaru będącego przedmiotem umowy komisu komisant może obniżyć VAT należny o kwotę VAT naliczonego.
Spółka wstawiła do komisu towary nieużywane o wartości:
- netto - 10 000 zł,
- podatek VAT - 2200 zł.
Komisant sprzedał towar za kwotę 18 300 zł brutto (15 000 zł netto). Opodatkowaniu VAT podlega kwota netto z faktury.
1. Otrzymanie towaru:
Wn „VAT naliczony do rozliczenia w przyszłym okresie” 2 200
- w analityce imienne konto komitenta
Wn „Towary obce przyjęte w komis” 10 000
2. Komisant sprzedaje towar przyjęty do komisu:
Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 18 300
Ma „VAT należny” 3 300
Ma „Sprzedaż usług” - wartość prowizji 5 000
Ewidencja pozabilansowa - wyksięgowanie sprzedanego towaru
Ma „Towary obce przyjęte w komis” 10 000
Dopiero w chwili sprzedaży towaru będącego przedmiotem umowy komisu komisant może obniżyć VAT należny o kwotę podatku VAT naliczonego.
3. Odbiorca wpłaca na rachunek bankowy komisanta należność za towar:
Wn „Rachunek bieżący” 18 300
Ma „Rozrachunki z odbiorcami” 18 300
4. Komisant, po dokonaniu sprzedaży, wpłaca na rzecz komitenta uzyskaną należność:
Wn „Rozrachunki z dostawcami” 12 200
Ma „Rachunek bieżący” 12 200
Spółka wstawiła do komisu towary używane. W związku z tym komisant wystawił fakturę zawierającą VAT zwolniony.
Cena sprzedaży - 10 000 zł.
Komisant sprzedał towar za 18 300 zł brutto (15 000 zł netto).
Opodatkowaniu VAT podlega tylko marża komisanta.
Wn „Rozliczenie zakupu” 10 000,00
Ma „Rozrachunki z dostawcami” 10 000,00
Wn „Towary obce przyjęte w komis” 10 000,00
2. Komisant sprzedaje towar przyjęty do komisu i wystawia fakturę VAT marża. Opodatkowaniu podlega tylko uzyskana marża.
18 300 zł - 10 000 zł = 8300 zł - wartość brutto marży,
8300 zł : 1,22 = 6803,28 zł - wartość netto marży,
6803,28 zł &times; 22% = 1496,72 - VAT należny.
Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 18 300,00
Ma „VAT należny” 1 496,72
Ma „Rozliczenie zakupu” 10 000,00
Ma „Sprzedaż usług” 6 803,28
Ma „Towary obce przyjęte w komis” 10 000,00
Wn „Rachunek bieżący” 18 300,00
Wn „Rozrachunki z dostawcami” 10 000,00
Ma „Rachunek bieżący” 10 000,00
- art. 7 ust. 1 pkt 3 i 4, art. 19 ust. 16a, art. 30, art. 86 ust. 2 pkt 1c, art. 106 ust. 1, art. 120 ust. 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029