Source: http://www.isnet.katowice.pl/us/all/index.php?idm=15&idu=2438&idpm=&ida=ARC&file=36&form=VIEW
Timestamp: 2018-02-25 17:23:21
Legal References Found: art. 12
 art. 33
 art. 26
 art. 21
 art. 26
 ustawy
3
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 3
 art. 3
 art. 26
 art. 7
 art. 11
 art. 27
 art. 27
 art. 12
 art. 21

Document Content:
PORADNIK PODATNIKA - 2003 r
Skala podatkowa na 2004 r.
19% podstawy obliczenia minus kwota 530,08 zł
6.504,48 + 30% nadwyżki ponad 37.024 zł
17.611,68 zł + 40% nadwyżki ponad 74.048 zł
Kwota wolna od podatku 2.790 zł
Kwota pomniejszania zaliczki 44,17 zł
Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, stosunku służbowego, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy w 2004 r.
a) uzyskującego przychody od jednego zakładu pracy
b) uzyskującego przychody od kilku zakładów pracy jednocześnie
z każdego stosunku zatrudnienia 102,25 zł
nie więcej niż 1. 840,77zł
c) uzyskującego przychody od jednego zakładu pracy, jeżeli przysługuje mu prawo do podwyższenia kosztów w związku z zamieszkiwaniem poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę
d) uzyskującego przychody równocześnie od kilku zakładów pracy, jeżeli przysługuje mu prawo do podwyższenia kosztów w związku z zamieszkiwaniem poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę
z każdego stosunku zatrudnienia 127,82 zł
nie więcej niż 2.300,94 zł
Odliczenia od dochodu na rok 2004
Wysokość i podstawowe warunki odliczeń od dochodu w roku 2004
1) składki, określone w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych:
b/ potrącone w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika na ubezpieczenie emerytalne i rentowe oraz chorobowe, z tym że w przypadku podatnika osiągającego przychody określone w art. 12 ust. 6, tylko w części obliczonej, w sposób określony w art. 33 ust. 4, od przychodu podlegającego opodatkowaniu – art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy
W wysokości faktycznie poniesionych wydatków,
odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21 i 52 i 52a ustawy oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku,
podlegają odliczeniu jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów
2) dokonane w roku podatkowym zwroty nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli nie zostały one potrącone przez płatnika – art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy
3) wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych poniesione w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne – art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy. Zakres odliczeń określa art. 26 ust. 7a ustawy:
3) orzeczenia o rodzaju i stopniu niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów,
4) orzeczenia o niepełnosprawności wydane przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów obowiązujących do 31 sierpnia 1997 r.
Wydatki na cele rehabilitacyjne podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie były finansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek innej formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną z tych funduszy (środków) lub zwróconą z jakichkolwiek innych środków.
Prawo do odliczenia przysługuje również podatnikom, na których utrzymaniu pozostają następujące osoby niepełnosprawne: małżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice małżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe - jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty. 9.120 zł
c) zakup i naprawa indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego -(pkt 3)
e) odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym -(pkt 5)
f) odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne -(pkt 6)
g) opłacenie przewodników osób niewidomych pierwszej lub drugiej grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu, zaliczonych do pierwszej grupy inwalidztwa-(pkt 7)
h) utrzymanie psa przewodnika przez osobę niewidomą pierwszej lub drugiej grupy inwalidztwa-(pkt 8)
k) kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25 roku życia -(pkt 11)
m) używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do pierwszej lub drugiej grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne do lat 16, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne-(pkt 14)
n) odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładach, o którym mowa w pkt f, koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży, o których mowa w pkt k -(pkt 15)
4) darowizny przekazane na cele:
b) kultu religijnego – art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy
w wysokości faktycznie poniesionych wydatków nie więcej niż 350 zł,
łączna kwota odliczenia z tytułu darowizn wymienionych w pkt a i b nie może przekroczyć w roku podatkowym 350 zł,
wysokość wydatków ustala się na podstawie dowodu wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna – na podstawie dokumentu, z którego wynika wartość tej darowizny, oraz oświadczenia obdarowanego o jej przyjęciu
5) wydatki na zakup gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gmin, a także od osób, które wybudowały ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, remont i modernizację lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego, budowę budynku mieszkalnego, nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne lub przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu, wydatki poniesione w celu systematycznego gromadzenia oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym – jeżeli wyżej wymienione wydatki nie znalazły pokrycia w dochodach osiągniętych w latach 1992-2001 - art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne /Dz. U. Nr 134, poz. 1509/
6) wydatki na budowę budynku mieszkalnego, nadbudowę lub rozbudowę takiego budynku na cele mieszkalne lub przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu jeżeli podatnik nabył prawo do odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na te cele przed dniem 1.01.1997 r. i dokonał dalszych wydatków z tych tytułów. Przysługuje prawo do odliczania wydatków poniesionych od dnia 1 stycznia 1997 r. do dnia 31 grudnia 2004 r. – art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie...
7) budowa własnego lub stanowiącego współwłasność budynku mieszkalnego wielorodzinnego z lokalami mieszkalnymi na wynajem oraz zakup działki pod budowę tego budynku – ulga obowiązywała do końca 2000 r. Jednak:
- podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2001 r. ponieśli wydatki z tego tytułu i nabyli prawo do odliczeń na podstawie 26 ust. 1 pkt 6 ustawy obowiązującej przed 1 stycznia 1997 r. oraz art. 26 ust. 1 pkt 8 ustawy obowiązującej przed 1 stycznia 2001 r., zachowują prawo do odliczania na zasadach określonych w tej ustawie wydatków, które nie znalazły pokrycia w uzyskanych dochodach – art. 7 ust. 12 ustawy z 9.11.2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw Dz. U. Nr 104, poz. 1104/,
w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, z tym że ogólna kwota odliczeń w okresie obowiązywania ustawy nie może przekroczyć iloczynu 189.000 zł x liczba mieszkań na wynajem (w tym wydatki na zakup działki pod budowę tego budynku). W przypadku budowy budynku wielorodzinnego,
8) wydatki poniesione na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:
· odsetki zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez uprawniony podmiot oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie i nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
· od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty odpowiadającej kwocie określonej zgodnie z art. 27a ust. 2 lub 2a ustawy, ustalonej w roku zakończenia inwestycji – w 2004 r. jest to kwota 189.000 zł.
Odliczenia od podatku dochodowego na rok 2004
Wysokość i podstawowe warunki odliczeń od podatku za rok 2004
1) remont i modernizacja budynku lub lokalu mieszkalnego, zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów – art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. oraz art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956)
19% wydatków nie więcej niż 5.670 zł jeżeli remont dotyczy budynku albo 4.725 zł jeżeli remont dotyczy lokalu. Jeżeli remont dotyczy budynku i lokalu 5.670 zł. W przypadku remontu urządzeń gazowych limit podwyższa się o 945 zł. Minimalna kwota wydatków musi wynieść 567 zł. Wskazane limity obowiązują w ciągu 3-letniego okresu, w latach 2003-2005
Składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne:
opłacone w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w NFZ,
pobrane w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w NFZ.
kwota składki, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki, odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21 i 52 ustawy oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód od którego na podstawie ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Podatek dochodowy wykazany w zeznaniu można pomniejszyć o kwotę wpłaty dokonanej na rzecz organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego.
Pomniejszenie nie może przekroczyć 1% wykazanego w zeznaniu podatku dochodowego.
Stosuje się jeżeli dokonane wpłaty zostały udokumentowane dowodem wpłaty na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego i nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.