Source: https://interpretacje-podatkowe.org/kasa-rejestrujaca/0111-kdib3-2-4012-186-2018-2-jm
Timestamp: 2018-06-23 02:39:13
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 111
 art. 111
 art. 111
 art. 3

Document Content:
♦ › Kasa rejestrująca › 0111-KDIB3-2.4012.186.2018.2.JM
Zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej obrotu z tytułu sprzedaży usług konsultacji psychologicznych
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 19 marca 2018 r. (data wpływu 19 marca 2018 r.) uzupełnionym pismem z dnia 25 kwietnia 2018 r. (data wpływu 25 kwietnia 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej obrotu z tytułu sprzedaży usług konsultacji psychologicznych – jest prawidłowe.
W dniu 19 marca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej obrotu z tytułu sprzedaży usług konsultacji psychologicznych.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z dnia 25 kwietnia 2018 r. (data wpływu 25 kwietnia 2018 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie Organu z dnia 23 kwietnia 2018 r. znak: 0111-KDIB3-2.4012.186.2018.1.JM.
We wniosku, uzupełnionym pismem z dnia 25 kwietnia 2018 r., przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:
Od października 2017 roku Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako psycholog poprzez świadczenie usług w postaci konsultacji psychologicznych. Klientami Wnioskodawcy są zarówno firmy jak i osoby fizyczne. Wnioskodawca korzysta ze zwolnienia z prowadzenia ewidencji przy pomocy kasy rejestrującej (kasy fiskalnej) w związku z nieprzekroczeniem rocznego limitu obrotów ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w wysokości 20000 zł.
W przyszłym miesiącu Wnioskodawca chciałby rozszerzyć działalność o transport drogowy w zakresie przewozu osób taksówką. Przy działalności przewozu osób taksówką obligatoryjnie należy ewidencjonować sprzedaż przy użyciu kasy rejestrującej (fiskalnej). Kasy takie są zintegrowane z taksometrem i są nieprzenośne, nie ma w nich możliwości dodania grup produktowych czy usługowych.
W uzupełnieniu Wnioskodawca wskazał, że w związku z rozpoczęciem działalności gospodarczej w trakcie roku 2017 (październik) obrót ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, nie przekroczył w proporcji do okresu wykonywania czynności w roku 2017 kwoty 20000 zł. Wnioskodawca nie świadczy usług w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy. Wnioskodawca nie jest lekarzem. Wnioskodawca nie świadczy usług o których mowa w § 4 ust. 1 pkt 2) lit. f Rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20 grudnia 2017 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2017 r. poz. 2454). Na dzień dzisiejszy Wnioskodawca nie dokonuje jakichkolwiek dostaw bądź świadczeń usług o których mowa w § 4 powołanego wyżej rozporządzenia. Wnioskodawca zamierza świadczyć przewóz osób taksówką.
Czy dla działalności psychologicznej Wnioskodawca nadal będzie mógł korzystać ze zwolnienia z prowadzenia ewidencji na kasie rejestrującej do ustawowego limitu czy może dla tej działalności też będzie musiał ewidencjonować usługi przy pomocy kasy rejestrującej (fiskalnej), a więc de facto będzie musiał w wyżej opisanej sytuacji posiadać dwie kasy fiskalne.
W opinii Wnioskodawcy działalności te są tak od siebie odległe i niepowiązane, że nie ma konieczności dla działalności psychologicznej ewidencjonować przychodów na kasie fiskalnej do wysokości dozwolonego obrotu zwalniającego z takiego obowiązku.
Do powyższego stwierdzenia Wnioskodawcę skłoniły dotychczasowe interpretacje izb skarbowych i urzędów skarbowych w postaci:  ITPP1/443-322/10/AJ Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 17 czerwca 2010 r.,  ITPP1/443-798/09/AJ Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy 12 listopada 2009 r.  P-2-443/8/06 Trzeci Urząd Skarbowy w Lublinie 8 marca 2006 r.
Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z treści art. 111 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221 z późn. zm.), który stanowi, że podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Powyższy przepis art. 111 ust. 1 ustawy określa generalną zasadę, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.
Kwestie dotyczące zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy użyciu kas rejestrujących niektórych czynności i niektórych grup podatników oraz terminów rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących od dnia 1 stycznia 2018 r. reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2017 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2017 r., poz. 2454) – zwane dalej rozporządzeniem.
Stosownie do § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia – zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do 31 grudnia 2018 r. podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli obrót z tego tytułu nie przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20 000 zł.
W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 1, zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w kwocie 20 000 zł (§ 5 ust. 1 rozporządzenia).
Powyższe zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy rejestrującej jest zwolnieniem podmiotowym, tj. dotyczy podmiotu.
Niezależnie od wysokości osiągniętych obrotów ustawodawca wykluczył jednak z prawa do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania dostawę towarów jak również świadczenie usług, które szczegółowo zostały określone w § 4 powołanego rozporządzenia.
Wyłączeniem z obowiązku ewidencjonowania zostały objęte m.in. usługi w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 51 załącznika do rozporządzenia ( § 4 ust. 1 pkt 2 lit. f) rozporządzenia ) oraz usługi przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami ( § 4 ust. 1 pkt 2 lit b) rozporządzenia).
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że od października 2017 roku Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako psycholog świadcząc usługi w postaci konsultacji psychologicznych. Wnioskodawca zaznaczył, że nie jest lekarzem i nie świadczy usług w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy. Klientami Wnioskodawcy są zarówno firmy jak i osoby fizyczne. Wnioskodawca korzysta ze zwolnienia z prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej w związku z nieprzekroczeniem rocznego limitu obrotów ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w wysokości 20.000 zł. Wnioskodawca wskazał, że w związku z rozpoczęciem działalności gospodarczej w trakcie roku 2017 (październik) obrót ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, nie przekroczył w proporcji do okresu wykonywania czynności w roku 2017 kwoty 20.000 zł. Wnioskodawca chciałby rozszerzyć działalność o transport drogowy w zakresie przewozu osób taksówką, które to świadczenie obligatoryjnie należy ewidencjonować przy użyciu kasy rejestrującej.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej obrotu z tytułu sprzedaży usług konsultacji psychologicznych.
Mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego oraz obowiązujący w tym zakresie stan prawny należy stwierdzić, że Wnioskodawca w związku z wyłączeniem ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania wynikającym z § 4 ust.1 pkt 2 lit. b) rozporządzenia jest obligatoryjnie zobowiązany do prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kasy rejestrującej z tytułu wykonywanych usług przewozu osób taksówką. Natomiast w przypadku konsultacji psychologicznych wyłączenie przedmiotowe ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania usług opieki medycznej świadczonej przez lekarzy wynikające z § 4 ust. 1 pkt 2 lit. f) rozporządzenia nie ma zastosowania w związku z tym, że jak podał Wnioskodawca nie jest lekarzem. Zatem wyłączenie to nie obejmuje świadczonych przez Wnioskodawcę usług konsultacji psychologicznych, tym samym w niniejszym przypadku zastosowanie do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas mają zasady ogólne wynikające z § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia. Oznacza to, że Wnioskodawca do
31 grudnia 2018 r. z tytułu wykonywania usług w zakresie konsultacji psychologicznych może korzystać ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej do momentu przekroczenia kwoty obrotu w wysokości 20.000 zł, łącznie z całej sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w xxxx, w dwóch egzemplarzach (art. 47 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2017 r., poz. 1369 z późn. zm.) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy).
0111-KDIB3-2.4012.186.2018.2.JM
ITPP1/443-322/10/AJ | Interpretacja indywidualna
ITPP1/443-798/09/AJ | Interpretacja indywidualna