Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/ippb1-4511-1079-15-2-es
Timestamp: 2017-09-21 15:59:59
Legal References Found: art. 14
 art. 30
 art. 10
 art. 5
 art. 10
 art. 17
 art. 30
 art. 30
 art. 10
 art. 17
 art. 18
 art. 5
 art. 30
 art. 5
 art. 30

Document Content:
Czy koszty, związane z prowadzeniem rachunku inwestycyjnego oraz z prowizjami za zakup i sprzedaż papierów wartościowych jak również związane z samym zakupem akcji Wnioskodawca powinien ujmować w księgach prowadzonej działalności gospodarczej po stronie kosztów, związanych z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą, zaś przychody ze zbycia akcji po stronie przychodów z tejże pozarolniczej działalności gospodarczej?
IPPB1/4511-1079/15-2/ESinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 14 września 2015 r. (data wpływu 17 września 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie określenia źródła przychodów – jest prawidłowe.
W dniu 17 września 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie określenia źródła przychodów.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą. Przedmiotem tej działalności aktualnie są: wynajem nieruchomości, w ciągu bieżącego roku podatkowego Wnioskodawca uzyskiwał także dochody z tytułu świadczenia usług z zakresu marketingu i reklamy. Dochody, uzyskiwane z wykonywanej działalności gospodarczej Wnioskodawca opodatkowuje przy zastosowaniu zasad, określonych w art. 30c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. przy zastosowaniu tzw. podatku liniowego. Jest także podatnikiem podatku VAT.
Wnioskodawca dokonał rozszerzenia zakresu swojej działalności gospodarczej. W celu zwiększenia dochodów zamierza rozpocząć działalność, polegającą na inwestowaniu w instrumenty finansowe w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi - PKD 64.99.2 (pozostała finansowa działalność usługowa gdzie indziej niesklasyfikowana, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszy emerytalnych). W ramach tejże działalności planuje dokonywanie zakupu oraz sprzedaży akcji spółek notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych. Będą to akcje nabywane zarówno na rynku pierwotnym jak i wtórnym, których emitentami są spółki akcyjne.
Czynności Wnioskodawcy realizowane będą z wykorzystaniem firmowego rachunku maklerskiego, założonego w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę pozarolniczej działalności gospodarczej właśnie w tymże celu przez Dom Maklerski, jak również z wykorzystaniem środków, pochodzących z tejże pozarolniczej działalności gospodarczej. Według stanowiska G. działalność polegająca na zakupie i akcji mieści się we wskazanym powyżej zgrupowaniu PKD 64.99.Z.
Wnioskodawca zakłada, że będzie dokonywał transakcji kupna/sprzedaży akcji w sposób częstotliwy – co najmniej kilkanaście razy w tygodniu. Wnioskodawca wykupił także dostęp do specjalistycznych serwisów informacyjnych oraz prenumeratę prasy branżowej.
W związku z powyższym koszty, związane z prowadzeniem rachunku inwestycyjnego oraz z prowizjami za zakup i sprzedaż papierów wartościowych jak również związane z samym zakupem akcji Wnioskodawca zamierza ujmować w księgach po stronie kosztów, związanych z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą, zaś przychody ze zbycia akcji po stronie przychodów z tejże pozarolniczej działalności gospodarczej.
Czy koszty, związane z prowadzeniem rachunku inwestycyjnego oraz z prowizjami za zakup i sprzedaż papierów wartościowych jak również związane z samym zakupem akcji Wnioskodawca powinien ujmować w księgach prowadzonej działalności gospodarczej po stronie kosztów, związanych z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą, zaś przychody ze zbycia akcji po stronie przychodów z tejże pozarolniczej działalności gospodarczej...
Zdaniem Wnioskodawcy w art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) wyszczególniono dwa odrębne źródła przychodów w postaci: pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3) oraz kapitałów pieniężnych i praw majątkowych (art. 10 ust. 1 pkt 7).
Definicja pozarolniczej działalności gospodarczej zawarta została w art. 5a pkt 6 ww. ustawy. Zgodnie z jego treścią, działalność gospodarcza albo pozarolnicza działalność gospodarcza to działalność zarobkowa: wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa, polegająca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż, polegająca na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych,
- prowadzona we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9. Z powyższego wynika, iż jeżeli ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych zalicza określony przychód do innego źródła niż pozarolnicza działalność gospodarcza, przychód ten stanowi przychód z tego źródła, a nie przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, niezależnie od tego, czy zdarzenie, które powoduje powstanie tego przychodu ma związek z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Natomiast zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ww. ustawy, za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych. Zgodnie z dyspozycją przepisu art. 30b ust. 1 ww. ustawy, podatek dochodowy od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach, w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, wynosi 19% uzyskanego dochodu.
Natomiast z brzmienia art. 30b ust. 4 ww. ustawy wynika, iż przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli odpłatne zbycie papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej. W sytuacji, gdy przedmiotem działalności gospodarczej jest obrót papierami wartościowymi i podatnik dokonuje takiej transakcji, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, uzyskany przychód (dochód) należy traktować jako przychód z wykonywanej działalności gospodarczej. Tak uzyskany przychód (dochód) podlega łącznemu opodatkowaniu z pozostałymi przychodami, w ramach wykonywanej działalności gospodarczej. Pojęcie kapitałów pieniężnych i praw majątkowych, do których odwołuje się przepis art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest definiowane odpowiednio w art. 17 ust. 1 oraz w art. 18 ustawy. Aczkolwiek nie wszystkie rodzaje dochodów z kapitałów pieniężnych w rozumieniu ustawy mogą stanowić przedmiot działalności gospodarczej, niemniej jednak przedmiotem takiej działalności może być nabywanie i zbywanie akcji. Naturalnie, aby działalność ta mogła być traktowana, jako działalność gospodarcza, musi spełniać przesłanki wskazane w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że musi być wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły. Ponadto wskazać należy, iż skutkiem powołanego wcześniej przepisu art. 30b ust. 4 jest konieczność wyłączenia ze źródła przychodów określonego, jako kapitały pieniężne, przedmiotu związanego z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą.
Wnioskodawca zamierza rozszerzyć zakres swojej działalności gospodarczej, która polegać będzie na inwestowaniu w instrumenty finansowe w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi - PKD 64.99.2 (pozostała finansowa działalność usługowa gdzie indziej niesklasyfikowana, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszy emerytalnych. W ramach tejże działalności Wnioskodawca planuje dokonywanie zakupu i sprzedaży akcji spółek notowanych na GPW.
Mając na uwadze, że Wnioskodawca będzie wykonywał czynności obejmujące nabywanie i sprzedawanie akcji w sposób stały, częstotliwy i zorganizowany to należy uznać, że obrót papierami wartościowymi dokonywać się będzie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, to przychód (dochód) uzyskany z tej sprzedaży jak i związane z tym koszty należy traktować, jako przychód oraz koszty z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Reasumując, mając na uwadze przedstawiony opis zdarzenia oraz mające w niniejszej sprawie zastosowanie przepisy prawa stwierdzić należy, iż w sytuacji, gdy przedmiotem działalności gospodarczej będzie obrót akcjami Wnioskodawca będzie dokonywał tych transakcji, w ramach działalności gospodarczej, o której mowa art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych to uzyskany przychód (dochód) z tego tytułu jak również poniesione koszty uzyskania przychodów należy rozliczyć według zasad właściwych dla źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Uzyskany dochód z tego tytułu będzie podlegał u Wnioskodawcy opodatkowaniu na zasadach przewidzianych w art. 30c, tj. 19% podatkiem liniowym.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działalność gospodarcza > IPPB1/4511-1079/15-2/ES