Source: https://interpretacje-podatkowe.org/darowizna/ippb2-4515-159-15-2-mz
Timestamp: 2018-03-24 12:19:38
Legal References Found: art. 4
 art. 4
 art. 14
 art. 114
 art. 9
 art. 4
 art. 4
 art. 1
 art. 4
 art. 4
 art. 1
 art. 4
 art. 4
 art. 1
 art. 888
 art. 890
 art. 158
 art. 9
 art. 14
 art. 14
 art. 114
 art. 9
 art. 618
 art. 4
 art. 4

Document Content:
Należy stwierdzić, że umowa darowizny nieruchomości dokonana na rzecz Wnioskodawczyni przez pasierba będzie korzystała ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Z uwagi na fakt, że umowa zostanie zawarta w formie aktu notarialnego, na Wnioskodawczyni nie będzie ciążył obowiązek zgłoszenia przedmiotowej darowizny do właściwego naczelnika urzędu skarbowego zgodnie z art. 4a ust. 4 pkt 2 ww. ustawy.
IPPB2/4515-159/15-2/MZinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 7 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z 8 grudnia 2015 r. (data wpływu 9 grudnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy darowizny - jest prawidłowe.
W dniu 9 grudnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy darowizny.
Nieruchomość, w której Wnioskodawczyni zamieszkuje należy do syna jej męża. Wnioskodawczyni nie dokonała przysposobienia darczyńcy (pasierba), o którym mowa w przepisach art. 114 i następnych ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks Rodzinny i Opiekuńczy. Możliwym jest, iż zostanie dokonana darowizna ww. nieruchomości na jej rzecz. Przedmiotem darowizny byłaby nieruchomość: działka zabudowana budynkiem jednorodzinnym. W nieruchomości tej Wnioskodawczyni zamieszkuje, jest zameldowana od daty jej zakupu – przez syna jej męża (tj. od 1994 r.). Od tej daty w Dziale III Księgi Wieczystej ustanowione jest dożywocie – nieodpłatna służebność osobista – dla Wnioskodawczyni.
Syn Wnioskodawczyni męża nigdy w tej nieruchomości nie mieszkał. Wartość darowizny przekroczy kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 – ustawy o podatku od spadków i darowizn. Umowa darowizny zostanie sporządzona w formie aktu notarialnego.
Czy zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn określonemu w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn będzie podlegało otrzymanie przez Wnioskodawczynię darowizny nieruchomości wskazanej w poz. 67 niniejszego wniosku, pod warunkiem, że nabycie nastąpi na podstawie zawartej w formie aktu notarialnego...
Zdaniem Wnioskodawcy, otrzymanie przez Wnioskodawczynię darowizny nieruchomości od pasierba będzie podlegało zwolnieniu określonemu w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn pod warunkiem, iż:
otrzymanie darowizny nieruchomości zostanie udokumentowane aktem notarialnym.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m.in. darowizny. Jednak zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zwalnia się z podatku nabycie własności rzeczy m.in. przez macochę, jeśli nabycie własności rzeczy zostanie stosownie zgłoszone i udokumentowane, przy czym w myśl art. 4a ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego – jak w tym przypadku.
Wnioskodawczyni nie będzie więc zobowiązana do zapłaty podatku od darowizny, bowiem nabycie rzeczy w drodze darowizny od pasierba zwolnione jest z tego podatku. Wynika to z art. 1 ust. 1 pkt 2 oraz art. 4a ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zwolnienie z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn darowizny wynikającej z przepisu art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn może mieć zastosowanie m.in. w przypadku otrzymania darowizny przez macochę. W przywołanej wyżej ustawie ustawodawca nie wskazał kogo należy rozumieć pod pojęciem pasierba i macochy. W prawodawstwie brak jest legalnej definicji pasierba i macochy. Zatem w celu ustalenia znaczenia tych pojęć należy odnieść się do ich znaczenia w języku powszechnym. Macocha to „żona ojca w stosunku do jego dzieci z wcześniejszego małżeństwa”, natomiast pasierb to „syn męża lub żony z poprzedniego małżeństwa”. Analiza przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn prowadzi do jednoznacznego wniosku, że wolą ustawodawcy było, aby ze zwolnienia z opodatkowania ww. podatkiem darowizny przekazanej przez pasierba mogła korzystać macocha - obecna żona jego ojca.
Na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2015 r., poz. 86 z późn. zm.) podatkowi od spadków i darowizn, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m.in. darowizny.
Na podstawie art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121 z późn. zm.) przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku. Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.
Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie woli złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia woli przez obdarowanego o przyjęciu darowizny. Należy zaznaczyć, że ustawodawca nie wymaga żadnej szczególnej formy oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny. Natomiast z treści art. 890 § 1 wynika, iż oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione. Zgodnie z art. 158 ustawy Kodeks cywilny umowa zobowiązująca do przeniesienia własności nieruchomości powinna być zawarta w formie aktu notarialnego. To samo dotyczy umowy przenoszącej własność, która zostaje zawarta w celu wykonania istniejącego uprzednio zobowiązania do przeniesienia własności nieruchomości; zobowiązanie powinno być w akcie wymienione.
Według art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej kwotę wolną w wysokości 9.637 zł, jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej. W myśl art. 14 ust. 2 ww. ustawy zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe. Zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 1 ww. ustawy do I grupy podatkowej zalicza się: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że nieruchomość, w której Wnioskodawczyni zamieszkuje należy do syna jej męża. Wnioskodawczyni nie dokonała przysposobienia darczyńcy (pasierba), o którym mowa w przepisach art. 114 i następnych ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks Rodzinny i Opiekuńczy. Możliwym jest, iż zostanie dokonana darowizna ww. nieruchomości na jej rzecz. Przedmiotem darowizny byłaby nieruchomość: działka zabudowana budynkiem jednorodzinnym. W nieruchomości tej Wnioskodawczyni zamieszkuje, jest zameldowana od daty jej zakupu – przez syna jej męża (tj. od 1994 r.). Od tej daty w Dziale III Księgi Wieczystej ustanowione jest dożywocie – nieodpłatna służebność osobista – dla Wnioskodawczyni. Syn Wnioskodawczyni męża nigdy w tej nieruchomości nie mieszkał. Wartość darowizny przekroczy kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 – ustawy o podatku od spadków i darowizn. Umowa darowizny zostanie sporządzona w formie aktu notarialnego.
Na tle przedstawionego zdarzenia przyszłego należy wskazać, że pasierbami są dzieci małżonka niebędące zarazem dziećmi drugiego ze współmałżonków. Pomiędzy tymi osobami (ojczym/macocha, pasierb) z chwilą zawarcia małżeństwa z rodzicem pasierba powstaje stosunek powinowactwa, o którym mowa w art. 618 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego.
Biorąc powyższe pod uwagę należy stwierdzić, że umowa darowizny nieruchomości dokonana na rzecz Wnioskodawczyni przez pasierba będzie korzystała ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Z uwagi na fakt, że umowa zostanie zawarta w formie aktu notarialnego, na Wnioskodawczyni nie będzie ciążył obowiązek zgłoszenia przedmiotowej darowizny do właściwego naczelnika urzędu skarbowego zgodnie z art. 4a ust. 4 pkt 2 ww. ustawy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Darowizna > IPPB2/4515-159/15-2/MZ