Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/kiedy-i-jak-potwierdzac-korekte-faktury_14_29399.htm?idDzialu=14&idArtykulu=29399
Timestamp: 2020-01-29 15:21:25
Legal References Found: art. 14
 art. 29
 art. 29
 art. 3
 art. 29
 art. 29

Art. 160
 art. 3
 art. 3
 art. 2

Document Content:
Kiedy i jak potwierdzać korektę faktury?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 5 sierpnia 2015 r. (data wpływu 10 sierpnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie spełnienia wymogów zawartych w art. 29a ust. 13 w przypadku potwierdzenia odbioru faktury korygującej za pośrednictwem komunikatu elektronicznego – jest prawidłowe.
W dniu 10 sierpnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie spełnienia wymogów zawartych w art. 29a ust. 13 w przypadku potwierdzenia odbioru faktury korygującej za pośrednictwem komunikatu elektronicznego.
Spółka zamierza zakupić program za pośrednictwem którego będzie wystawiać i przesyłać faktury w formie elektronicznej.
Warunkiem skorzystania przez Klienta z możliwości otrzymywania faktur elektronicznych będzie:
złożenie przez Klienta oświadczenia o akceptacji faktur w formie elektronicznej
zainstalowanie programu , który umożliwia:
zarządzanie dokumentami (dodawanie, usuwanie, wydruk, przesłanie, wyszukiwanie, klasyfikację)
wysyłanie maili z żądaniem/przypomnieniem o konieczności potwierdzenia odbioru korekty
rejestrację potwierdzenia odbioru faktury i korekty
pobieranie dokumentów z serwerów dostawców
zapisywanie w bazie danych faktów wykonywania wszelkich operacji realizowanych na dokumentach
rejestrację dokumentów potwierdzających zgodę na wymianę faktur elektronicznych z kontrahentami
zarządzanie użytkownikami i kontrolę dostępu do poszczególnych funkcji systemu.
Autentyczność pochodzenia faktur elektronicznych i integralność ich treści będą zagwarantowane bezpiecznym kwalifikowanym podpisem elektronicznym w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym. Wnioskodawca zamierza uzyskać pisemną akceptację od odbiorcy faktury, na wystawianie i przesyłanie faktur w formie elektronicznej.
Faktura w formie elektronicznej będzie wygenerowywana w systemie sprzedażowym, wykorzystywanym u Wnioskodawcy, w formacie ….. , a następnie przekazywana do wspomnianego wyżej systemu w celu jej podpisania kwalifikowanym podpisem elektronicznym. Od tego momentu, będzie ona dostępna na serwerze Wnioskodawcy do pobrania przez Klienta. Dla każdego Klienta stworzone zostanie na serwerze Wnioskodawcy dedykowane konto elektroniczne, zabezpieczone hasłem. Rozwiązanie to gwarantuje, że wystawiona faktura/korekta trafi do właściwego adresata. Serwer Wnioskodawcy będzie rejestrował w bazie danych fakt pobrania dokumentu przez Klienta.
Pobranie przez Klienta korekty faktury elektronicznej potwierdzane będzie automatycznie poprzez wysłanie przez system komunikatu elektronicznego (nie e-mail), w momencie pobrania tego dokumentu do systemu. Za datę potwierdzenia korekty przyjmować się będzie datę wysłania komunikatu.
Faktury elektroniczne będą przechowywane na serwerze Wnioskodawcy w formie elektronicznej w formacie, w którym zostały przesłane, w sposób gwarantujący autentyczność ich pochodzenia i integralność ich treści, jak również ich czytelność przez cały okres ich przechowywania. Aby zagwarantować bezpieczeństwo przechowywanych faktur administratorzy Wnioskodawcy skonfigurują mechanizmy automatycznej archiwizacji wszystkich danych w cyklu dobowym. Oznacza to, że w przypadku awarii serwera dane zostaną odzyskane z kopii zapasowych. Prawdopodobieństwo utraty danych jest znikome.
Czy rozwiązanie polegające na potwierdzaniu otrzymania korekty za pośrednictwem komunikatu elektronicznego (nie e-mail) spełnia wymogi zawarte w art. 29a ust. 13 ustawy o VAT?
Zgodnie z przepisem art. 29a ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług sprzedawca jest obowiązany posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę, które to potwierdzenie stanowi podstawę do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym sprzedawca to potwierdzenie otrzymał. Przepisy jednakże nie określają formy, w jakiej powinno nastąpić potwierdzenie odbioru elektronicznej faktury korygującej. Potwierdzenie takie może więc być dokonane w każdej formie, która pozwala na jednoznaczne stwierdzenie, iż odbiorca otrzymał fakturę korygującą w określonym terminie. Tak więc komunikat elektroniczny generowany automatycznie po odebraniu przez odbiorcę korekty faktury elektronicznej będzie wystarczającym dowodem na potwierdzenie odbioru korekty.
Art. 160m ustawy o VAT przewiduje dwa sposoby zapewnienia autentyczności pochodzenia i integralności treści faktury elektronicznej:
bezpieczny podpis elektroniczny w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz. U. Nr 130, poz. 1450, z póżn. zm.), weryfikowany przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu,
elektroniczna wymiana danych (EDI) zgodnie z umową w sprawie europejskiego modelu wymiany danych elektronicznych, jeżeli zawarta umowa, dotycząca tej wymiany, przewiduje stosowanie procedur gwarantujących autentyczność pochodzenia faktury i integralność jej danych.
Wnioskodawca będzie dokonywać wymiany elektronicznych dokumentów przy pomocy programu, który zapewnia integralność (nienaruszalność danych zawartych na fakturze), autentyczność (uniemożliwienie podszycia się pod nabywcę lub wystawcę faktury) za pomocą bezpiecznego podpisu elektronicznego, weryfikowanego przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym. Z uwagi na powyższe, zdaniem Wnioskodawcy, nie ma potrzeby aby program gwarantował równocześnie wymianę danych zgodnie z umową europejskiego modelu wymiany danych elektronicznych.
Ustawodawca nie sprecyzował, w jakiej formie nabywca ma dokonać potwierdzenia odbioru faktury korygującej. Dlatego też potwierdzenie faktu otrzymania przez nabywcę towarów i usług faktury korygującej, może być dokonane w dowolnej formie, np. poprzez zwrotne potwierdzenie odbioru wysłanej pocztą - w formie listu poleconego - przesyłki zawierającej fakturę korygującą, może być odrębne pisemne potwierdzenie faktu otrzymania faktury korygującej również w formie elektronicznej lub przesłana zwrotnie kopia podpisanej faktury korygującej.
W związku z faktem, że żaden przepis nie określa specjalnej formy, w jakiej potwierdzenie odbioru faktury korygującej byłoby wymagane, istotne jest aby sprzedawca towarów lub usług dla celów rozliczenia podatku należnego od sprzedaży posiadał informację, z której jednoznacznie wynika, iż nabywca otrzymał fakturę korygującą sprzedaż.
Przy czym Wnioskodawca, jest obowiązany do przechowywania przedmiotowego potwierdzenie odbioru faktury korygującej (komunikatu) przez okres co najmniej 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku, tj. do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
Natomiast zgodnie z art. 2 pkt 32 ustawy, przez fakturę elektroniczną rozumie się fakturę w formie elektronicznej wystawioną i otrzyman...