Source: https://interpretacje-podatkowe.org/gmina/0114-kdip1-1-4012-697-2018-1-jo
Timestamp: 2019-01-24 08:17:22
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 15
 art. 2
 art. 7
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 2
 art. 6
 art. 7
 art. 15
 art. 87

Document Content:
0114-KDIP1-1.4012.697.2018.1.JO | Interpretacja indywidualna
♦ › Gmina › 0114-KDIP1-1.4012.697.2018.1.JO
Prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją zadania
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 30 października 2018 r. (data wpływu 7 listopada 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją zadania pn. „Budowa i przebudowa dróg lokalnych na terenie Gminy”– jest prawidłowe.
W dniu 7 listopada 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją zadania pn. „Budowa i przebudowa dróg lokalnych na terenie Gminy”.
Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Gmina zamierza zrealizować zadanie pn. „Budowa i przebudowa dróg lokalnych na terenie Gminy”. Zadanie polega na budowie odcinka ulicy P. w miejscowości U. o długości 324 m. oraz przebudowie drogi gminnej w miejscowości S. - etap I o długości 388 m. i przebudowie odcinka ulicy B. w miejscowości P. o długości 294 m.
Realizacja przedsięwzięć polegała będzie na wykonaniu nawierzchni jezdni drogi gminnej z betonu asfaltowego. Celem zadania jest poprawa bezpieczeństwa i standardu jakości infrastruktury drogowej na odcinku o długości 294,00 m. w miejscowości P. ul. B., na odcinku o długości 324,00 m. w miejscowości U. ul. P. a, oraz na odcinku o długości 0,388 m. w miejscowości S.
Gmina zrealizuje ww. zadanie w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 operacje typu „Budowa lub modernizacja dróg lokalnych” w ramach poddziałania „Wsparcie inwestycji związanych z tworzeniem, ulepszaniem lub rozbudową wszystkich rodzajów małej infrastruktury, w tym inwestycji w energię odnawialną i w oszczędzanie energii”.
Droga będzie publiczna, ogólnodostępna, a korzystanie z niej będzie nieodpłatne. Gmina będzie nabywała usługi, a faktury będą wystawiane na Gminę. Usługi nabywane w ramach zadanie nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Czy Gmina ma możliwość odzyskać uiszczony podatek od towarów i usług (VAT) w związku z realizacją zadania pn. „Budowa i przebudowa dróg lokalnych na terenie Gminy”?
Zdaniem Wnioskodawcy, Gmina nie ma możliwości odzyskania uiszczonego podatku od towarów i usług (VAT) w związku z realizacją zadania pn. „Budowa i przebudowa dróg na terenie Gminy”.
Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1221 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Gmina, w świetle art. 2 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2018 r., poz. 994 z późn. zm.), wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność.
Do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty. W szczególności w myśl art. 7 ust. 1 pkt 2 ustawy o samorządzie gminnym zadania własne obejmują zadania w zakresie gminnych dróg, ulic, mostów, placów oraz organizacji ruchu drogowego.
Jednostki samorządu terytorialnego są podatnikami podatku od towarów i usług wyłącznie w zakresie czynności, które mają charakter cywilnoprawny, i są wykonywane na podstawie umów cywilnoprawnych.
W zakresie zadań własnych nałożonych na gminę na podstawie odrębnych przepisów, nie występują jako podatnicy podatku VAT, dlatego zadanie pn. „Budowa i przebudowa dróg lokalnych na terenie Gminy” będzie wykonywane przez organ władzy publicznej w zakresie realizowania zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których został on powołany - tj. ustawą o samorządzie gminnym.
W związku z powyższym, Gmina nie ma możliwości odzyskania uiszczonego podatku od towarów i usług (VAT) w związku z realizacją zadania pn. „Budowa i przebudowa dróg na terenie Gminy”.
Otrzymanie powyższej interpretacji podatkowej jest niezbędne celem złożenia wniosku do Urzędu z PROW 2014-2020 o przyznanie pomocy do realizacji zadania pn. „Budowa i przebudowa dróg lokalnych na terenie Gminy”.
Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r., poz. 2174, z późn. zm.) zwanej dalej ustawą, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Stosownie do przepisu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2018 r., poz. 994, z późn. zm.), gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 1 ww. ustawy o samorządzie gminnym do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów.
Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy, zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty należy do zadań własnych gminy, w szczególności zadania własne obejmują sprawy gminnych dróg, ulic, mostów, placów oraz organizacji ruchu drogowego.
Z powołanych wyżej przepisów wynika, że jednostki samorządu terytorialnego są podatnikami podatku od towarów i usług jedynie w zakresie wszelkich czynności, które mają charakter cywilnoprawny, tzn. są przez nie realizowane na podstawie umów cywilnoprawnych. Będą to zatem wszystkie realizowane przez te jednostki (urzędy) czynności w sferze ich aktywności cywilnoprawnej, np. czynności sprzedaży, zamiany (nieruchomości i ruchomości), wynajmu, dzierżawy itd., umów prawa cywilnego (nazwanych i nienazwanych), gdyż tylko w tym zakresie ich czynności mają charakter działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy.
Z opisu sprawy wynika, że Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Gmina zamierza zrealizować zadanie pn. „Budowa i przebudowa dróg lokalnych na terenie Gminy”. Zadanie polega na budowie odcinka ulicy P. w miejscowości U. o długości 324 m. oraz przebudowie drogi gminnej w miejscowości S. - etap I o długości 388 m. i przebudowie odcinka ulicy B. w miejscowości P. o długości 294 m. Realizacja przedsięwzięć polegała będzie na wykonaniu nawierzchni jezdni drogi gminnej z betonu asfaltowego. Celem zadania jest poprawa bezpieczeństwa i standardu jakości infrastruktury drogowej na odcinku o długości 294,00 m. w miejscowości P ul. B, na odcinku o długości 324,00 m w miejscowości U. ul. P., oraz na odcinku o długości 0,388 m. w miejscowości S. Gmina zrealizuje ww. zadanie w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 operacje typu „Budowa lub modernizacja dróg lokalnych” w ramach poddziałania „Wsparcie inwestycji związanych z tworzeniem, ulepszaniem lub rozbudową wszystkich rodzajów małej infrastruktury, w tym inwestycji w energię odnawialną i w oszczędzanie energii”. Droga będzie publiczna, ogólnodostępna, a korzystanie z niej będzie nieodpłatne. Gmina będzie nabywała usługi, a faktury będą wystawiane na Gminę. Usługi nabywane w ramach zadanie nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Wątpliwości Wnioskodawcy w analizowanej sprawie dotyczą kwestii, czy Gmina będzie miała możliwość odzyskania uiszczonego podatku od towarów i usług w związku z realizacją ww. zadania.
W omawianej sprawie warunki uprawniające do odliczenia nie będą spełnione, gdyż Gmina realizując zadanie inwestycyjne pn. „Budowa i przebudowa dróg lokalnych na terenie Gminy” nie działa w charakterze podatnika VAT, lecz działa w zakresie realizacji zadań własnych Gminy polegających na zaspokajaniu potrzeb mieszkańców w zakresie gminnych dróg, a efekty realizacji inwestycji – jak wynika z wniosku – nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją przedmiotowego zadania inwestycyjnego, jak również Gmina nie będzie miała prawa do zwrotu podatku VAT zgodnie z art. 87 ust. 1 ustawy.
0114-KDIP1-1.4012.697.2018.1.JO
0114-KDIP4.4012.758.2018.1.AS | Interpretacja indywidualna