Source: http://biznes.interia.pl/firma/news/koszty-utworzenia-firmowej-strony-internetowej,1495300
Timestamp: 2018-04-25 14:31:35
Legal References Found: art. 16
 art. 15
 art. 15
 art. 86
 art. 28
 art. 17
 art. 86
 art. 2
 art. 17
 art. 6
 art. 22
 art. 15

Document Content:
Koszty utworzenia firmowej strony internetowej - Biznes w INTERIA.PL
Koszty utworzenia firmowej strony internetowej
Środa, 23 czerwca 2010 (08:53)
Poniżej omawiamy podatkowe i ewidencyjne aspekty założenia własnego "www".
1. Wydatki na utworzenie strony internetowej jako koszt uzyskania przychodów
"(...) Przedmiotem zakupu są również prawa do domeny internetowej, która stanowi "element adresu internetowego". Prawa te nie zostały wymienione w katalogu zawartym w treści art. 16b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, tym samym nie będą stanowić wartości niematerialnej i prawnej.
(...) Przedmiotowe wydatki (na nabycie prawa do tytułów prasowych, domeny internetowej) należy rozstrzygać na podstawie przepisu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który to przepis zawiera ogólną definicję kosztów uzyskania przychodów. (...)".
"(...) Mając na uwadze, iż ponoszone wydatki, zarówno odnoszące się do praw związanych z nabywanymi tytułami prasowymi, jak i domeną internetową ("adres internetowy") należy uznać za koszty poniesione w celu uzyskania przychodu, które nie mają charakteru kosztów bezpośrednio związanych z przychodami, zastosowanie znajdzie art. 15 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Z uwagi na powyższe, poniesione koszty na zakup praw do tytułów prasowych oraz domeny internetowej - winny być odniesione w ciężar kosztów uzyskania przychodów - jako koszt inny niż koszt bezpośrednio związany z przychodami - w dacie ich poniesienia. (...)"
Strona internetowa stworzona na podstawie umowy o dzieło
W sytuacji, gdy wykonanie strony internetowej zostanie powierzone osobie fizycznej w ramach zawartej umowy o dzieło, wówczas podatnik dokonujący wypłaty należności za wykonaną usługę może być zobowiązany do potrącenia podatku dochodowego. Będzie tak wówczas, gdy wykonawca dzieła nie prowadzi działalności gospodarczej lub taką działalność prowadzi, lecz usługi świadczone w ramach umowy o dzieło nie pokrywają się z zakresem tej działalności. W takim przypadku osiągnięty przez twórcę strony internetowej przychód należy zaliczyć do przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Do tego typu przychodów stosuje się zryczałtowane koszty uzyskania przychodów w wysokości 20% (w wyjątkowych sytuacjach, gdy efekt umowy o dzieło spełnia wymogi do uznania ich za dzieła chronione prawami autorskimi i prawa te zostają przekazane zamawiającemu, można zastosować 50% koszty uzyskania przychodów).
Co istotne, dla celów ubezpieczeniowych taka umowa o dzieło nie rodzi obowiązku naliczania składek na ubezpieczenia społeczne ani składki na ubezpieczenie zdrowotne. Od powyższego przewidziano jednak pewien wyjątek. Otóż, jeżeli umowa o dzieło zawarta jest z własnym pracownikiem, to dla celów ubezpieczeniowych umowa taka traktowana jest jak umowa o pracę i skutkuje obowiązkiem naliczenia składek społecznych wszystkich ryzyk, składki zdrowotnej oraz składek na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. W przypadku, gdy pracownik wykonuje usługę w ramach działalności gospodarczej - obowiązek naliczenia składek nie powstanie.
2. Rozliczenie VAT od wydatków dotyczących utworzenia strony
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnik ma prawo do odliczenia VAT w takim zakresie, w jakim towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych. Co do zasady, prawo do odliczenia VAT powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. Na takich właśnie zasadach odliczeniu będzie podlegał VAT naliczony od wydatków na stworzenie strony internetowej, zakup i użytkowanie domeny czy wynajem serwera, tzw. hosting.
Nabycie domeny internetowej za granicą
Przez import usług rozumie się świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca.
Zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług jest w takim przypadku miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania. Jeżeli zatem nabywcą usługi jest podatnik z Polski, to miejscem świadczenia ww. usługi jest Polska i tu usługa powinna być opodatkowana. W przypadku, gdy sprzedawca nie posiada siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania na terytorium kraju, zobowiązanym do rozliczenia VAT jest nabywca usługi (podatnik polski), który powinien dokonać naliczenia podatku należnego w ramach importu usług. Tak wynika z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Jednocześnie, na mocy art. 86 ust. 2 pkt 4 ustawy o VAT, podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jak wynika bowiem z tego przepisu, podatek naliczony stanowi również kwota podatku należnego od importu usług.
WAŻNE: Zakup domen internetowych od podatników zagranicznych (z Unii oraz spoza terytorium Wspólnoty) jest dla nabywcy (podatnika z Polski) importem usług.
Podobnie kwestię tę wyjaśnił Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 8 lipca 2009 r., nr ILPP2/443-501/09-5/AD:
"(...) zakup domen przez Wnioskodawcę mającego siedzibę na terytorium kraju od firmy mającej siedzibę w Stanach Zjednoczonych, jak i od podatnika unijnego spełniać będzie definicję importu usług wyrażoną w art. 2 pkt 9 w powiązaniu z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy, podlegać będzie zatem opodatkowaniu w Polsce. (...)"
Podatnik zakupił domenę internetową od podatnika ze Szwecji.
Ponieważ kontrahent ze Szwecji nie posiada siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności, stałego miejsca zamieszkania w Polsce, zakup domeny internetowej jest dla polskiego nabywcy importem usług. Podatnik wykaże zatem w rozliczeniu za miesiąc nabycia domeny podatek należny. Od tej transakcji jednocześnie będzie miał prawo do odliczenia VAT naliczonego do wysokości VAT należnego.
3. Ujęcie wydatku w księgach rachunkowych
Fakturę za wykonanie strony internetowej można zaliczyć jednorazowo w koszty działalności operacyjnej, księgując:
- Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami" lub konto 24 "Pozostałe rozrachunki"
(w analityce: Imienne konto kontrahenta);
d) rozliczenie dostawy:
(w analityce: Usługi obce) lub konto zespołu 5,
Koszty wykonania strony internetowej w uzasadnionych (istotnością) sytuacjach mogą być rozliczane w czasie.
Natomiast ujmując w księgach rachunkowych wydatek, np. za wynajem serwera (tzw. hosting), użytkowanie domeny czy usługę pozycjonowania należy kierować się ww. zasadą memoriału określoną w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości, która nakazuje zaliczać przychody i koszty do okresu, którego dotyczą. Jeżeli więc nabywane usługi dotyczą kilku okresów rozliczeniowych, zapisy w księgach rachunkowych powinny wówczas wyglądać następująco:
a) zaksięgowanie całej kwoty:
(w analityce: Usługi obce),
b) zakwalifikowanie wydatku do rozliczenia w czasie:
c) odpis w koszty odpowiedniej części wydatku:
Z punktu widzenia podatku dochodowego taki sposób rozliczeń będzie zgodny z ww. art. 22 ust. 5c ustawy o PDOF oraz art. 15 ust. 4d ustawy o PDOP.
Podatnik otrzymał fakturę:
1) za wykonanie strony internetowej: 1.220 zł (w tym VAT 220 zł),
2) za usługę wynajmu serwera (tzw. hosting) płatne z góry za okres od maja 2010 r. do kwietnia 2011 r.: 610 zł (w tym VAT 110 zł).
Koszt wykonania strony internetowej uznano za nieistotny.
1. Faktura VAT za wykonanie strony:
lub konto 24 "Pozostałe rozrachunki";
2. Faktura VAT za usługę wynajmu serwera (tzw. hosting):
d) zaksięgowanie całej kwoty:
e) zakwalifikowanie wydatku do rozliczenia w czasie:
f) odpis w koszty odpowiedniej części wydatku
(ponieważ kwota jest nieistotna, dokonano jednorazowego
odniesienia w koszty dotyczące danego roku, czyli za okres
maj-grudzień 2010 r.): (500 zł : 12 m-cy) x 8 m-cy = 333,33 zł
Dla celów podatkowych kosztem uzyskania przychodów 2010 r. będzie kwota: 1.000 zł dotycząca wykonania strony oraz 8/12 (za okres maj-grudzień 2010 r.) kwoty 500 zł, czyli 333,33 zł.
Pozostała część kosztu hostingu w kwocie 166,67 zł zostanie zaliczona do kosztów uzyskania przychodów 2011 r.
Zakres informacji zamieszczanych na stronach internetowych
Na zakończenie warto zwrócić uwagę, że Kodeks spółek handlowych określa zakres obowiązkowych informacji ujawnianych innym uczestnikom obrotu gospodarczego. I tak, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (art. 206 K.s.h.), spółki akcyjne (art. 374 K.s.h.) oraz spółki komandytowo-akcyjne (art. 127 § 5 K.s.h.) są zobowiązane podawać w pismach i zamówieniach handlowych takie dane jak: firma, siedziba i adres, numer KRS, oznaczenie właściwego sądu rejestrowego, także NIP i wysokość kapitału zakładowego. Wszystkie wymienione wyżej oznaczenia muszą również się znaleźć na witrynach internetowych spółek oraz w e-mailach zawierających pisma i zamówienia handlowe.
Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych Nr 16 z dnia 2010-06-01
Sprawdź: hosting na kei.pl, sharepoint server cena - sklep.centrumxp.pl, Serwery dedykowane na Host1.eu, https://www.bizserver.eu/pl/sklep/systemy_serwerowe/serwery_rack_4u/
Pół tysiąca start-upów z całego świata zgłosiło się...Blisko 500 start-upów z całego świata zgłosiło się do Start-up Contest, konkursu