Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dotacja/ippb1-4511-95-15-2-ms1
Timestamp: 2017-09-22 00:58:30
Legal References Found: art. 21
 art. 23
 art. 14
 art. 90
 art. 90
 art. 10
 art. 90
 art. 21
 art. 23
 art. 10
 art. 21
 art. 23
 art. 23
 art. 4
 art. 21
 art. 21
 art. 14

Document Content:
Czy wynagrodzenie właściciela pełniącego funkcję dyrektora przedszkola finansowane w całości z dotacji podmiotowej otrzymywanej od jednostki samorządu terytorialnego jest zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych a koszty w tym wypadku nie powstaną, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 10 ww. ustawy?
IPPB1/4511-95/15-2/MS1interpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 12 stycznia 2015 r. (data wpływu 19 stycznia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania wynagrodzenia właściciela przedszkola niepublicznego, sfinansowanego z dotacji otrzymanej z Gminy – jest prawidłowe.
W dniu 19 stycznia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania wynagrodzenia właściciela przedszkola niepublicznego, sfinansowanego z dotacji otrzymanej z Gminy.
Wnioskodawczyni wraz z R. jest osobą fizyczną prowadzącą przedszkole niepubliczne, wpisane w dniu 4 października 2013 r. do ewidencji szkół i placówek niepublicznych prowadzonej przez W. (zaświadczenie), zgodnie z art. 90 pkt 3d ustawy o systemie oświaty. Działalność przedszkola finansowana jest z opłat dokonywanych przez rodziców oraz dotacji otrzymywanej z Gminy. Dotacja ta jest wypłacana na podstawie art. 90 ust 2b ustawy o systemie oświaty.
Przychody z prowadzonej działalności przedszkolnej, na gruncie ustawy o podatku dochodowym, stanowią przychody, o których mowa art. 10 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym (pozarolnicza działalność gospodarcza). Wybrano sposób opodatkowania: Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów, podatek liniowy.
Zgodnie z art. 90 ust. 3d dotacja przeznaczona jest na dofinansowanie realizacji zadań szkoły, przedszkola, w tym na pokrycie wydatków bieżących szkół, przedszkoli, innych form wychowania przedszkolnego i placówek obejmujących każdy wydatek poniesiony na cele działalności szkoły, przedszkola, innej formy wychowania przedszkolnego lub placówki, w tym na wynagrodzenie osoby prowadzącej szkołę, przedszkole, inną formę wychowania przedszkolnego lub placówkę, jeżeli odpowiednio pełni funkcję dyrektora szkoły, przedszkola lub placówki.
Wnioskodawczyni w prowadzonej placówce pełni funkcje dyrektora przedszkola. Zajmuje się organizacją pracy przedszkola, rekrutuje pracowników, opracowuje zakresy obowiązków pracowników, administruje lokalem, wykonuje zadania związane z zapewnieniem bezpieczeństwa dzieci i pracowników. Własne wynagrodzenie, jak i wynagrodzenie pozostałych pracowników zatrudnionych w przedszkolu wnioskodawczyni pokrywa z dotacji podmiotowej otrzymywanej z gminy.
Czy wynagrodzenie właściciela pełniącego funkcję dyrektora przedszkola finansowane w całości z dotacji podmiotowej otrzymywanej od jednostki samorządu terytorialnego jest zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych a koszty w tym wypadku nie powstaną, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 10 ww. ustawy...
Na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z prowadzenia przez osoby fizyczne niepublicznego przedszkola stanowią przychody ze źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 tejże ustawy (pozarolnicza działalność gospodarcza). Zgodnie bowiem z definicją działalności gospodarczej, zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, prowadzenie niepublicznej placówki oświatowej, o których mowa w ustawie o systemie oświaty jest rodzajem aktywności podjętym w celu zarobkowym, wykonywanym w sposób zorganizowany, ciągły i na własne ryzyko. Przychodem z działalności gospodarczej są również dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymywane na porycie kosztów albo, jako zwrot wydatków poza wyjątkami wymienionymi w ustawie.
W myśl art. 21 ust. 1 pkt 129 ww. ustawy wolne od podatku dochodowego są dotacje w rozumieniu przepisów ustawy o finansach publicznych, otrzymywane z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego. Z kolei wydatki bezpośrednio sfinansowane ww. przychodami zwolnionymi od podatku, nie będą mogły stanowić kosztów uzyskania przychodów z tytułu prowadzanej działalności gospodarczej zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 56 ww. ustawy.
Ponadto zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodu wartości własnej pracy podatnika. Mając powyższe na uwadze stwierdzić należy, ze wartość pracy z tytułu wynagrodzenia za pełnienie funkcji dyrektora przedszkola pokryte w całości z dotacji podmiotowej Gminy B. jest przychodem z działalności gospodarczej zwolnionym z opodatkowania. Dotacja podmiotowa przeznaczona jest, bowiem na pokrycie wydatków bieżących przedszkola, w tym na wynagrodzenie właściciela pełniącego funkcje dyrektora przedszkola.
wykonywanie remontów obiektów szkolnych oraz zadań inwestycyjnych w tym zakresie, zapewnienie obsługi administracyjnej, finansowej, w tym w zakresie wykonywania czynności, o których mowa w art. 4 ust. 3 pkt 2-6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości i organizacyjnej szkoły lub placówki,
W świetle powołanych przepisów i w odniesieniu do przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego należy stwierdzić, że jeżeli w związku z prowadzeniem przedszkola niepublicznego, Wnioskodawczyni otrzymuje z budżetu jednostki samorządu terytorialnego dotacje, o których mowa w cytowanych powyżej przepisach ustawy o systemie oświaty to dotacje te, w części nie przeznaczonej na cele inwestycyjne, wolne są od podatku dochodowego od osób fizycznych, na podstawie cytowanego powyżej art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zatem, dotacja jaką Wnioskodawczyni otrzymuje z jednostki samorządu terytorialnego, nie będzie stanowić dla Niej wynagrodzenia za pracę, lecz przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dodatkowo należy wyjaśnić, że zgodnie z art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) minister właściwy do spraw finansów publicznych, na wniosek zainteresowanego, wydaje w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną), a zatem wywiera ona skutki prawne w stosunku do tego podmiotu, do którego jest skierowana. Niniejsza interpretacja jest wiążąca dla Wnioskodawczyni, jako osoby występującej z wnioskiem, natomiast nie chroni drugiego wspólnika.
DD3/033/336/MCA/14/RD-102766/14 | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dotacja > IPPB1/4511-95/15-2/MS1