Source: https://www.profinfo.pl/sklep/przeglad-podatkowy,7373,r,2017,nr,10.html
Timestamp: 2020-05-25 11:28:14
Legal References Found: art. 22
 art. 9
 art. 2
 Art. 22
 Art. 9
 Art. 2

Document Content:
Przegląd Podatkowy - Nr 10/2017 [318] (Druk, PDF) - Profinfo.pl
Kod towaru: KIK-6502 201710
Michał Borowski, Amelia Górniak, Jakub Warnieło
Należyta staranność w VAT - praktyka polskich organów podatkowych a najnowsze orzecznictwo sądów administracyjnych i Trybunału Sprawiedliwości
Spis z natury w podatku dochodowym od osób fi zycznych  wybrane problemy praktyczne
Utrwalona praktyka interpretacyjna jako element systemu interpretacji podatkowych
Wojciech Majkowski, Marcin Michna
Wydanie wspólnikom majątku w postaci rzeczowej przez spółkę kapitałową w likwidacji
Zastosowanie reguł kolizyjnych norm prawa podatkowego. Praktyczne aspekty usuwania niespójności w prawie
Rozpoznawanie, wykrywanie, ściganie i zwalczanie czynów zabronionych, zapobieganie im i ściganie ich sprawców przez organy Krajowej Administracji Skarbowej
Należyta staranność w VAT  praktyka polskich organów podatkowych a najnowsze orzecznictwo sądów administracyjnych i Trybunału Sprawiedliwości
Zgodnie z orzecznictwem Trybunału Sprawiedliwości organy podatkowe mogą zakwestionować prawo do odliczenia VAT, gdy wykażą, że podatnik wiedział lub na podstawie obiektywnych okoliczności powinien był wiedzieć, że bierze udział w oszustwie podatkowym. W tym celu muszą udowodnić, że nie dochował on należytej staranności w zbadaniu rzetelności swoich kontrahentów. Problem w tym, że należyta staranność to pojęcie niezdefi niowane, którego kryteria organy podatkowe często dobierają w zależności od potrzeb postępowania. W orzecznictwie polskich sądów administracyjnych pojawiły się jednak ostatnio mocne głosy rozsądku, krytycznie oceniające dowolność organów w tym zakresie oraz określające, które działania biznesowe podatnika mieszczą się w przyjętej staranności kupieckiej.
Od 1.01.2017 r. w polskim systemie prawa podatkowego funkcjonuje nowy instrument zarządzania ryzykiem podatkowym  utrwalona praktyka interpretacyjna. Idea wprowadzenia tego rodzaju regulacji prawnych jest słuszna, w szczególności obecnie  w dobie zwiększania uprawnień organów podatkowych oraz pogarszania sytuacji prawnej podatników w ramach uszczelniania systemu podatkowego. Treść przepisów wprowadzonych w tym zakresie do ustawy z 29.08.1997 r.  Ordynacja podatkowa  dalej o.p.  może jednak budzić wątpliwości co do zakresu stosowania instrumentu utrwalonej praktyki interpretacyjnej. W celu ustalenia możliwości prawnych wykorzystania nowych regulacji dla minimalizacji ryzyk podatkowych konieczne jest rozstrzygniecie tych dylematów i dokonanie kompleksowej wykładni tych unormowań.
Powszechnie spotykaną praktyką jest wydawanie przez spółki kapitałowe, po zakończeniu procesu ich likwidacji, majątku rzeczowego na rzecz wspólników. Celem niniejszego artykułu jest analiza skutków podatkowych tego typu czynności dla likwidowanej spółki, w świetle obecnego brzmienia ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych  dalej u.p.d.o.p. W szczególności wymaga rozstrzygnięcia, czy tego typu działanie podleg a w każdym przypadku opodatkowaniu dla likwidowanej spółki. Obowiązujące przepisy nie dają w tym zakresie jednoznacznej odpowiedzi i choć problem ten był w ostatnim czasie przedmiotem kilku orzeczeń wojewódzkich sądów administracyjnych  do tej pory nie wykształciła się jednolita linia orzecznicza ani praktyka w tym zakresie.
Wartością porządku prawnego jest jego spójność. Założenie to jest niejednokrotnie podważane przez samego prawodawcę poprzez ustanawianie sprzecznych ze sobą przepisów oraz wynikających z nich norm prawnych. Zgodnie z kanonem wykładni prawa jeżeli powstałej niespójności nie da się zniwelować za pomocą reguł wykładni sensu stricto, należy zastosować reguły kolizyjne. W celu omówienia praktycznych problemów związanych z usuwaniem niespójności w prawie podatkowym przyjąłem kolizję norm w sytuacji utraty prawa do opodatkowania przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej podatkiem ryczałtowym od przychodów ewidencjonowanych (art. 8 ust. 3 i art. 22 ust. 1 ustawy z 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne  dalej u.z.p.d.f.  oraz art. 9a ust. 5 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fi zycznych  dalej u.p.d.o.f.).
Rozpoznawanie, wykrywanie, ściganie i zwalczanie czynów zabronionych,zapobieganie im i ściganie ich sprawców przez organy Krajowej Administracji Skarbowej
Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 1316 ustawy z 16.11.2016 o Krajowej Administracji Skarbowej  dalej ustawa o KAS  do zadań zreformowanej Krajowej Administracji Skarbowej należy m.in. rozpoznawanie,wykrywanie i zwalczanie przestępstw skarbowych i wykroczeń skarbowych oraz wybranych przestępstw i wykroczeń powszechnych, a także zapobieganie tym przestępstwom i wykroczeniom oraz ściganie ich sprawców. Tym samym, obok licznych nowych rozwiązań z zakresu procesowego prawa podatkowego, reforma dotychczas funkcjonującej administracji podatkowej obejmuje także wiele instytucji związanych ze stosowaniem przez organy nowo powstałej Krajowej Administracji Skarbowej  dalej KAS  prawa karnego. Autorzy podejmują zakreśloną powyżej problematykę, zwracając szczególną uwagę na wpływ, jaki wprowadzenie do polskiego porządku prawnego ustawy o KAS oraz przepisów ją wprowadzających może mieć na stosowanie przez organy KAS szeroko pojętego prawa karnego. Artykuł ma zatem na celu, obok przytoczenia oraz skomentowania przedmiotowej regulacji, również przyrównanie jej do obowiązujących wcześniej przepisów, ze szczególnym uwzględnieniem zmiany sytuacji prawnej jej podmiotów. Przedmiotem artykułu są przy tym jedynie wybrane, zidentyfi kowane jako najbardziej istotne, aspekty rozpoznawania,wykrywania, ścigania i zwalczania czynów zabronionych oraz zapobiegania im i ścigania ich sprawców przez organy KAS.
Due diligence in VAT. The practice of Polish tax authorities and the latest case law of administrative courts and
Due diligence in VAT. The practice of Polish tax authorities and the latest case law of administrative courts and the Court of Justice
Physical stock taking in personal income tax. Selected practical problems
Established interpretation practice as an element of the system of tax interpretations
Distribution of tangible assets to members by a company in liquidation
Application of confl ict of law rules to norms of tax law. Practical aspects of removing inconsistencies in legislation
Units of the National Fiscal Administration recognising, detecting and counteracting prohibited acts, preventing them and prosecuting the perpetrators
In line with the case law of the Court of Justice, tax authorities can challenge the right to deduct VAT when they have proven that the taxpayer knew or ought to have known, based on objective facts, that he was taking part in tax fraud. Tax authorities have to prove that the taxpayer failed to exercise due diligence in examining the counterparties reliability. The problem lies in the lack of a defi nition of due diligence. Tax authorities select the criteria of this notion depending on the needs of the case. But in the case law of Polish administrative courts strong voices of reason have appeared recently. They have criticised the discretion of tax authorities in this regard and defi ned what business actions of the taxpayer are seen as due diligence in commercial relations.
Since 1 January 2017 in the Polish system of tax law there has been a new instrument of tax risk management: established interpretation practice. The idea of introduction of this kind of tax regulation is laudable, in particular now, when tax authorities are gaining new powers, while the legal situation of taxpayers is deteriorating as a result of efforts to close the loopholes in the tax system. The relevant provisions introduced into the Act of 29 August 1997  Tax Ordinance may, however, give rise to doubts as to the scope of application of the instrument of established interpretation practice. In order to determine the legal possibilities of using the new regulations in order to minimise tax risks it is necessary to resolve these dilemmas and interpret these norms in a comprehensive manner.
It is a widespread practice for companies to distribute, once the liquidation is complete, tangible assets to the members. The aim of this article is to analyse the tax effects of such measures for the liquidated company, in the light of the current version of the Act of 15 February 1992 on Corporate Income Tax. In particular,it needs to be decided whether such distributions give rise to the duty to pay tax on the part of each liquidated company. The existing provisions do not give an unequivocal answer in this regard and although the problem has recently been the subject of a few judgments of provincial administrative courts, no consistent line of case law or practice has emerged yet.
One of the values of legal order is its consistency. This presumption is sometimes undermined by the legislator when mutually exclusive provisions are enacted and confl icting legal norms result from them. Pursuant to the canons of legal interpretation, if an emerging inconsistency cannot be removed by applying the rules of interpretation in the strict sense, then confl ict of law rules have to be applied. In order to discuss the practical problems connected with removing inconsistencies in tax law, the author refers to a hypothetical confl ict of laws when a person loses the right to taxation of revenue from non-farming business activity with fl at-rate tax on recorded revenue (Art. 8(3) and Art. 22(1) of the Act of 20 November 1998 on Flat-Rate Income Tax on Certain Revenue Earned by Natural Persons and Art. 9a(5) of the Act of 26 July 1991 on Personal Income Tax).
Units of the National Fiscal Administration recognising,detecting and counteracting prohibited acts, preventing them and prosecuting the perpetrators
In Art. 2(1) subparas. 1316 of the Act of 16 November 2016 on the National Fiscal Administration, the tasks of the reformed National Fiscal Administration [NFA] are identifi ed. They include,among others, recognising, detecting and counteracting fi scal offences and fi scal petty offences and selected general offences and petty offences, as well as counteracting such offences and prosecuting the perpetrators. Thus, apart from numerous new solutions in the area of procedural tax law, the reform of the existing tax administration also covers many mechanisms connected with the application of criminal law by units of the newly formed NFA. The authors discuss the above problems,paying special attention to the infl uence that the introduction of the NFA Act and the implementing provisions into the Polish legal order may have on the application by NFA units of criminal law, in the broad sense. The article aims also - apart from quoting and commenting the regulations in point - at comparing them with the previous provisions, with special emphasis on changes in the legal situation of the entities governed by the regulations. This article discusses only selected aspects of the NFA units recognising, detecting and counteracting prohibited acts, preventing them and prosecuting the perpetrators. These aspects are identifi ed as the most important ones.