Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod/0112-kdil2-1-4012-155-2018-1-as
Timestamp: 2019-02-21 20:41:16
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 7
 art. 15
 art. 87
 art. 15
 art. 15
 art. 87
 art. 87
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 87
 art. 15
 art. 14

Document Content:
0112-KDIL2-1.4012.155.2018.1.AS | Interpretacja indywidualna
♦ › Samochód › 0112-KDIL2-1.4012.155.2018.1.AS
Opodatkowanie sprzedaży samochodu wykorzystywanego przez Straż Miejską oraz sposobu dokumentowania tej czynności.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 22 marca 2018 r. (data wpływu 30 marca 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania sprzedaży samochodu wykorzystywanego przez Straż Miejską oraz sposobu dokumentowania tej czynności – jest prawidłowe.
W dniu 30 marca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania sprzedaży samochodu wykorzystywanego przez Straż Miejską oraz w zakresie sposobu dokumentowania tej czynności.
Wnioskodawca – Miasto na prawach powiatu, jest jednostką samorządu terytorialnego (dalej: Miasto). W związku z tym wykonuje zadania nałożone na nią przepisami prawa. Zdecydowana większość zadań jest realizowana przez Miasto w ramach reżimu publicznoprawnego.
Wypełniając wymogi ustawowe zawarte w ustawie z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j.: Dz. U. z 2017 r., poz. 1875) w zakresie zadań własnych, na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 14 ustawy, Miasto realizuje czynności z zakresu zadań publicznych dotyczących porządku publicznego i bezpieczeństwa obywateli. Do wykonywania zadań z zakresu bezpieczeństwa publicznego powołana została Straż Miejska, która działa w ramach struktury Urzędu Miasta. Zadania Straży Miejskiej określone zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. o strażach gminnych (t.j.: Dz. U. z 2016 r., poz. 706).
W celu wykonywania ww. zadań, Miasto nabywa środki trwałe w postaci samochodów osobowych dla Straży Miejskiej. W dniu 23 grudnia 2005 r. Miasto nabyło nowy samochód osobowy marki Renault. Stanowi on środek trwały w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym i jest ujęty w ewidencji środków trwałych. Samochód od jego nabycia służył jedynie do realizacji zadań statutowych Straży Miejskiej. Wnioskodawca zaznaczył, że nie doszło do przekazania (wydania) samochodu poza majątek Miasta, ponieważ Straż Miejska działa w ramach struktury Urzędu Miasta (stanowi jego wyspecjalizowany wydział).
Straż Miejska korzystała z przedmiotowego pojazdu wyłącznie do realizacji czynności z zakresu zadań publicznoprawnych, w szczególności w celu wykonywania codziennych, planowanych patroli terenów gminy w zakresie ochrony spokoju i porządku w miejscach publicznych, przeprowadzania kontroli posesji miejskich w zakresie utrzymania porządku i czystości, reagowania na nieodpowiednie zachowania, kontroli ruchu drogowego - w zakresie określonym w przepisach o ruchu drogowym, tj. do zadań niezwiązanych z działalnością gospodarczą Gminy. Samochód jest oznakowany w sposób jednoznacznie wskazujący, że jest wykorzystywany do realizacji zadań Straży Miejskiej, tj. zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 31 grudnia 2002 r. w sprawie warunków technicznych pojazdów oraz zakresu ich niezbędnego wyposażenia (t.j.: Dz. U. z 2016 r., poz. 2022).
Obecnie Miasto zamierza sprzedać przedmiotowy samochód osobowy na rzecz podmiotu trzeciego, który zostanie wyłoniony w drodze przetargu nieograniczonego.
Przy nabyciu przedmiotowego samochodu, jak również z tytułu wydatków na jego eksploatację, Miastu nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ samochód nie służył do wykonywania czynności opodatkowanych VAT Miasta. Jak zostało wskazane, samochód po nabyciu był wykorzystywany wyłącznie do realizacji zadań Miasta w zakresie utrzymania porządku publicznego i przeciwdziałania przestępczości, wykonywanych przy udziale Straży Miejskiej.
Wnioskodawca jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT od dnia 1 stycznia 1994 r. i składa miesięczne deklaracje VAT-7.
Wnioskodawca jest podatnikiem czynnym z tytułu wykonywania czynności na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych oraz innych czynności uznawanych za prowadzenie działalności gospodarczej, w zakresie których Wnioskodawca spełnia definicję podatnika, zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
Czy sprzedaż przez Miasto samochodu, opisanego w zdarzeniu przyszłym, na rzecz podmiotu trzeciego (posiadającego odrębną podmiotowość prawną od Gminy), będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT?
W przypadku uznania, że sprzedaż samochodu Straży Miejskiej nie podlega opodatkowaniu, czy dla udokumentowania przedmiotowej sprzedaży Wnioskodawca zobowiązany będzie do wystawienia rachunku, o którym mowa w art. 87 - 88 ustawy Ordynacja podatkowa?
W ocenie Miasta, sprzedaż samochodu używanego przez Straż Miejską do czynności z zakresu zadań publicznoprawnych, nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ w ramach realizacji tej czynności nie będzie działało w charakterze podatnika VAT w myśl art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.
W związku z powyższym, Miasto stoi na stanowisku, że sprzedając przedmiotowy samochód osobowy nie będzie działało w charakterze podatnika, bowiem pojazd był użytkowany przez nie po nabyciu wyłącznie w celu realizacji zadań o charakterze publicznoprawnym, tj. niezwiązanych z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, Miastu nie przysługiwało z tytułu jego nabycia prawo do odliczenia podatku naliczonego oraz z uwagi na fakt, że samochód ten był faktycznie użytkowany dla realizacji celów, które stanowią działalność publiczno-prawną.
Reasumując, sprzedaż samochodu osobowego Straży Miejskiej, opisanego w zdarzeniu przyszłym, na rzecz podmiotu trzeciego, nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT.
W przypadku uznania, że Miasto, dokonując zbycia samochodu osobowego Straży Miejskiej, nie występuje w charakterze podatnika podatku od towarów i usług, a co za tym idzie, niniejsza sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, Wnioskodawca nie będzie miał obowiązku udokumentowania tej czynności fakturą VAT.
Zgodnie z art. 87 § 1 Ordynacji podatkowej, jeżeli z odrębnych przepisów nie wynika obowiązek wystawienia faktury, podatnicy prowadzący działalność gospodarczą są obowiązani, na żądanie kupującego lub usługobiorcy, wystawić rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi.
W związku powyższym, dla udokumentowania czynności zbycia samochodu Straży Miejskiej, Wnioskodawca zobowiązany będzie do wystawienia rachunku, o którym mowa w art. 87-88 ustawy Ordynacja Podatkowa.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca - Miasto na prawach powiatu, jest jednostką samorządu terytorialnego. W związku z tym wykonuje zadania nałożone na nią przepisami prawa. Zdecydowana większość zadań jest realizowana przez Miasto w ramach reżimu publicznoprawnego. Miasto realizuje czynności z zakresu zadań publicznych dotyczących porządku publicznego i bezpieczeństwa obywateli. Do wykonywania zadań z zakresu bezpieczeństwa publicznego powołana została Straż Miejska, która działa w ramach struktury Urzędu Miasta. W celu wykonywania ww. zadań, Miasto nabywa środki trwałe w postaci samochodów osobowych dla Straży Miejskiej. W dniu 23 grudnia 2005 r. Miasto nabyło nowy samochód osobowy, który stanowi środek trwały w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym i jest ujęty w ewidencji środków trwałych. Samochód od jego nabycia służył jedynie do realizacji zadań statutowych Straży Miejskiej. Wnioskodawca zaznaczył, że nie doszło do przekazania (wydania) samochodu poza majątek Miasta, ponieważ Straż Miejska działa w ramach struktury Urzędu Miasta (stanowi jego wyspecjalizowany wydział). Straż Miejska korzystała z przedmiotowego pojazdu wyłącznie do realizacji czynności z zakresu zadań publicznoprawnych, w szczególności w celu wykonywania codziennych, planowanych patroli terenów gminy w zakresie ochrony spokoju i porządku w miejscach publicznych, przeprowadzania kontroli posesji miejskich w zakresie utrzymania porządku i czystości, reagowania na nieodpowiednie zachowania, kontroli ruchu drogowego - w zakresie określonym w przepisach o ruchu drogowym, tj. do zadań niezwiązanych z działalnością gospodarczą Gminy. Samochód jest oznakowany w sposób jednoznacznie wskazujący, że jest wykorzystywany do realizacji zadań Straży Miejskiej. Obecnie Miasto zamierza sprzedać przedmiotowy samochód osobowy na rzecz podmiotu trzeciego, który zostanie wyłoniony w drodze przetargu nieograniczonego. Przy nabyciu przedmiotowego samochodu, jak również z tytułu wydatków na jego eksploatację, Miastu nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ samochód nie służył do wykonywania czynności opodatkowanych VAT Miasta. Jak zostało wskazane, samochód po nabyciu był wykorzystywany wyłącznie do realizacji zadań Miasta w zakresie utrzymania porządku publicznego i przeciwdziałania przestępczości, wykonywanych przy udziale Straży Miejskiej. Wnioskodawca jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT od dnia 1 stycznia 1994 r. i składa miesięczne deklaracje VAT-7. Wnioskodawca jest podatnikiem czynnym z tytułu wykonywania czynności na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych oraz innych czynności uznawanych za prowadzenie działalności gospodarczej, w zakresie których Wnioskodawca spełnia definicję podatnika, zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
Przy tak przedstawionym opisie sprawy, wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą m.in. tego, czy sprzedaż samochodu będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Celem rozstrzygnięcia powyższych wątpliwości, w pierwszej kolejności należy ustalić, czy Wnioskodawca w związku z wykonaniem ww. czynności będzie występował w charakterze podatnika podatku od towarów i usług, czy też będzie korzystał z wyłączenia od opodatkowania jako organ władzy publicznej.
Biorąc pod uwagę przedstawiony opis sprawy w kontekście powołanych przepisów należy stwierdzić, że Wnioskodawca, dokonując sprzedaży samochodu osobowego wykorzystywanego przez Straż Miejską, nie wystąpi w charakterze podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy, a zatem sprzedaż ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Powyższe wynika z faktu, że przedmiotowy samochód – po pierwsze – nie został zakupiony na potrzeby działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, a po drugie, pojazd służył/służy wyłącznie do realizacji zadań statutowych Straży Miejskiej, a zatem pojazd był/jest wykorzystywany do celów publiczno-prawnych, pozostających wyłącznie poza zakresem ustawy o VAT. Jak wskazał Zainteresowany, Straż Miejska korzystała z przedmiotowego pojazdu wyłącznie do realizacji czynności z zakresu zadań publicznoprawnych, w szczególności w celu wykonywania codziennych, planowanych patroli terenów gminy w zakresie ochrony spokoju i porządku w miejscach publicznych, przeprowadzania kontroli posesji miejskich w zakresie utrzymania porządku i czystości, reagowania na nieodpowiednie zachowania, kontroli ruchu drogowego – w zakresie określonym w przepisach o ruchu drogowym, tj. do zadań niezwiązanych z działalnością gospodarczą Gminy.
Podsumowując, dokonując sprzedaży samochodu osobowego wykorzystywanego przez Straż Miejską, Wnioskodawca będzie korzystał z wyłączenia od opodatkowania na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy, a zatem nie będzie działał jako podatnik podatku od towarów i usług, a co za tym idzie, czynność tę należy więc traktować jako czynność niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT.
Wątpliwości Zainteresowanego w dalszej kolejności dotyczą kwestii ustalenia, czy Wnioskodawca, dla udokumentowania powyższej sprzedaży samochodu, zobowiązany będzie do wystawienia rachunku, o którym mowa w art. 87-88 ustawy Ordynacja podatkowa.
Z kolei kwestie dotyczące wystawiania rachunków, zawarte zostały w Rozdziale 12 Działu III ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.).
Zatem transakcja sprzedaży przez Gminę samochodu osobowego wykorzystywanego przez Straż Miejską, może być udokumentowana innym dokumentem księgowym, w tym również rachunkiem.
Reasumując, odpowiadając na sformułowane we wniosku pytania należy stwierdzić, że w związku ze sprzedażą samochodu osobowego wykorzystywanego przez Straż Miejską, Gmina – zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy – będzie działała jako organ władzy, a zatem czynność ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Zatem z tytułu dokonania ww. czynności Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do wystawiania faktury, przy czym nie będzie przeciwwskazań do udokumentowania przedmiotowej transakcji sprzedaży rachunkiem, o ile kupujący zgłosi takie żądanie.
W konsekwencji, stanowisko Wnioskodawcy w zakresie zadanych pytań należało uznać za prawidłowe.
Zauważyć należy, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego) podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź straci swą aktualność.
0112-KDIL2-1.4012.155.2018.1.AS
0112-KDIL2-3.4012.30.2018.2.WB | Interpretacja indywidualna
0111-KDIB3-1.4012.94.2018.2.KO | Interpretacja indywidualna
0115-KDIT1-1.4012.90.2018.2.MM | Interpretacja indywidualna
0114-KDIP1-1.4012.76.2017.2.KOM | Interpretacja indywidualna
0112-KDIL2-2.4012.12.2018.2.AKR | Interpretacja indywidualna
0112-KDIL1-1.4012.117.2018.1.MJ | Interpretacja indywidualna