Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod/ibpp2-4512-81-15-icz
Timestamp: 2018-03-25 03:49:16
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 1
 art. 2
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86

Document Content:
IBPP2/4512-81/15/ICz | Interpretacja indywidualna
Prawo do pełnego odliczenia podatku VAT wynikającego z faktury dokumentującej opłatę za przejęcie praw wynikających z umowy leasingu samochodu osobowego.
IBPP2/4512-81/15/ICzinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012r. poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 28 stycznia 2015r. (data wpływu 30 stycznia 2015r.), uzupełnionym pismem z 2 kwietnia 2015r. (data wpływu 8 kwietnia 2015r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do pełnego odliczenia podatku VAT wynikającego z faktury dokumentującej opłatę za przejęcie praw wynikających z umowy leasingu samochodu osobowego – jest nieprawidłowe.
W dniu 30 stycznia 2015r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do pełnego odliczenia podatku VAT wynikającego z faktury dokumentującej opłatę za przejęcie praw wynikających z umowy leasingu samochodu osobowego.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 2 kwietnia 2015r. (data wpływu 8 kwietnia 2015r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 31 marca 2015r. znak: IBPP2/4512-81/15/ICz.
Spółka ma możliwość przejęcia od aktualnego leasingobiorcy za określoną opłatą umowy leasingu samochodu osobowego. W związku z powyższym analizując sytuację podatkowo prawną zaistniała konieczność ustalenia czy Spółka ma prawo do odliczenia kwoty pełnego podatku wynikającego z faktury za przekazanie praw do umowy leasingu, którą otrzyma od aktualnego leasingobiorcy.
W piśmie uzupełniającym z 2 kwietnia 2015r. Wnioskodawca doprecyzował opis sprawy i wyjaśnił, że:
Samochód osobowy będący przedmiotem umowy leasingu będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług.
Z przedmiotowego pojazdu będzie korzystał Prezes Zarządu pełniący swą funkcję na podstawie umowy zlecenia.
Samochód w godzinach pracy będzie garażował na parkingu przy siedzibie Spółki.
Spółka zatrudnia pracowników lecz nie korzystają oni na chwilę obecną z samochodów służbowych.
Wobec powyższego nie ustalono zasad korzystania z samochodów służbowych.
Nie ma konieczności prowadzenia nadzoru bo Spółka poza leasingowanym samochodem nie posiada innych pojazdów.
Spółka nie wyklucza użytku prywatnego w stosunku do w/w pojazdu.
Nie dotyczy - Spółka nie wyklucza użycia przedmiotowego pojazdu do celów prywatnych.
Zwarzywszy na fakt mieszanego użytkowania Spółka nie będzie prowadziła ewidencji przebiegu pojazdu.
Spółka nie będzie składała informacji VAT-26.
Podsumowując Spółka zakłada użytkowanie mieszane w/w pojazdu zatem od rat leasingowych i będzie odliczała 50% podatku VAT naliczonego. Przedmiotem interpretacji nie jest Umowa Leasingu i koszty z tą umową bezpośrednio związane a umowa między dwoma przedsiębiorcami w zakresie przekazania praw do umowy leasingu. Spółka stoi na stanowisku, iż opłata przedmiotowa nie wynikająca z zapisów umowy leasingu będąca ceną przeniesienia prawa majątkowego ustaloną pomiędzy dwoma podmiotami tj. obecnym korzystającym a Spółką nie będzie podlegała ograniczeniu w odliczeniu podatku ponieważ nie wchodzi w zakresie ograniczeń wynikających z art. 86a ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
Czy Spółka będzie miała prawo do pełnego odliczenia podatku VAT wynikającego z faktury dokumentującej opłatę za przejecie praw wynikających z umowy leasingu...
Zdaniem Spółki zgodnie z art. 86 będzie ona miała prawo odliczenia podatku VAT w pełnej wysokości z faktury dokumentującej opłatę za przeniesienie praw wynikających z umowy leasingu otrzymanej od poprzedniego leasingobiorcy.
Przeniesienie praw wynikających z umowy leasingu przez dotychczasowego leasingobiorcę na rzecz naszej Spółki jest świadczeniem, za które dotychczasowy korzystający otrzyma ustalone w drodze porozumienia wynagrodzenie (świadczenie pieniężne), na gruncie podatku od towarów i usług jest to zatem świadczenie usług za wynagrodzeniem, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na zasadach ogólnych (art. 8 ust. 1).
Jednocześnie zgodnie z podstawową zasadą dla realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego kluczowy jest dla nas fakt, iż wydatek po stronie naszej Spółki ma związek jedynie z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez Wnioskodawcę.
Zdaniem Spółki nie budzi również wątpliwości fakt, iż opłata przedmiotowa nie wynika z umowy leasingu lecz jest ceną przeniesienia prawa majątkowego ustaloną pomiędzy dwoma podmiotami tj. obecnym korzystającym a Spółką więc poniesiony wydatek nie będzie podlegał ograniczeniu w odliczeniu podatku (86a ust. 2 pkt 2).
Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r., o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011r. Nr 177, poz. 1054, ze zm.), zwanej dalej ustawą lub ustawa o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Należy wskazać, że od dnia 1 kwietnia 2014 r. kwestie dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi zostały uregulowane w art. 86a ustawy, w brzmieniu nadanym na podstawie art. 1 pkt 4 ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2014r., poz. 312), zwanej dalej ustawą nowelizującą.
Według obowiązującego od dnia 1 kwietnia 2014 r. art. 2 pkt 34 ustawy, ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o pojazdach samochodowych – rozumie się przez to pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów prawo o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony.
Ewidencja przebiegu pojazdu jest prowadzona od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdu samochodowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika do dnia zakończenia wykorzystywania tego pojazdu wyłącznie do tej działalności (art. 86a ust. 6 ustawy – w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 kwietnia 2014 r.).
a.liczbę przejechanych kilometrów na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca ma możliwość przejęcia od aktualnego leasingobiorcy za określoną opłatą umowy leasingu samochodu osobowego. W związku z powyższym analizując sytuację podatkowo prawną zaistniała konieczność ustalenia czy Spółka ma prawo do odliczenia kwoty pełnego podatku wynikającego z faktury za przekazanie praw do umowy leasingu, którą otrzyma od aktualnego leasingobiorcy. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Samochód osobowy będący przedmiotem umowy leasingu będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Spółka nie wyklucza użytku prywatnego w stosunku do w/w pojazdu. Zwarzywszy na fakt mieszanego użytkowania Spółka nie będzie prowadziła ewidencji przebiegu pojazdu. Spółka nie będzie składała informacji VAT-26.
Mając na uwadze opis sprawy należy wskazać, że w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu wydatków dotyczących pojazdów samochodowych należy mieć na uwadze przepisy art. 86a ustawy o VAT.
Zgodnie z nowymi regulacjami od 1 kwietnia 2014r. weszły w życie nowe zasady dotyczące odliczenia i rozliczenia na gruncie podatku VAT wszystkich wydatków dotyczących pojazdów samochodowych.
Jak wyjaśnił Wnioskodawca ma możliwość przejęcia od aktualnego leasingobiorcy za określoną opłatą umowy leasingu samochodu osobowego.
Wydatek ten Wnioskodawca poniesie w związku nabyciem prawa do używania konkretnej rzeczy w tym przypadku konkretnego pojazdu samochodowego. Zatem wymieniony wyżej wydatek będzie bezpośrednio związany z pojazdem samochodowym, bowiem przejęcie praw do umowy leasingu tego samochodu osobowego, będzie umożliwiało Wnioskodawcy korzystanie z ww. pojazdu w prowadzonej działalności gospodarczej. W konsekwencji nie można zgodzić się z Wnioskodawcą, że wydatek związany z przejęciem praw do umowy leasingu nie jest związany z użytkowaniem tego konkretnego samochodu osobowego.
Wydatek związany z przejściem praw z dotychczasowego leasingobiorcy na Wnioskodawcę do pojazdu samochodowego, nie należy do kategorii kosztów ogólnych związanych z prowadzoną przez Wnioskodawcę opodatkowana działalnością gospodarczą, od których przysługuje prawo do odliczenia na zasadach ogólnych – tj. z zastosowaniem przepisów art. 86 ustawy.
W związku z tym wydatek taki podlega szczególnym zasadom o czym stanowią przepisy art. 86a ust. 2 ustawy. Tak więc odliczenia podatku naliczonego od ww. wydatku nie można dokonywać z pominięciem regulacji zawartych w treści art. 86a ustawy.
Zatem dla pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z poniesionym wydatkiem istotnym będzie ustalenie czy sposób wykorzystywania tego pojazdu (samochodu osobowego) przez Wnioskodawcę wyklucza jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
Powyższe ustalenia należy opierać na zasadach używania tego pojazdu określone przez Wnioskodawcę, dodatkowo potwierdzone przez podatnika dla tych pojazdów prowadzoną ewidencją przebiegu pojazdu.
Wnioskodawca wyjaśnił, iż samochód osobowy będący przedmiotem umowy leasingu będzie co prawda wykorzystywany wyłącznie do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, jednakże nie wyklucza użytku prywatnego w stosunku do w/w pojazdu. Wnioskodawca nie ustala również zasad korzystania z samochodów służbowych. Spółka nie będzie prowadziła ewidencji przebiegu pojazdu i nie będzie składała informacji VAT-26.
Dla celów stosowania tego ograniczenia za wykorzystywanie „mieszane” należy rozumieć, że w odniesieniu do pojazdu wykorzystywanego w działalności gospodarczej istnieje możliwość jego użycia również do celów niezwiązanych z tą działalnością np. do celów prywatnych.
Wobec powyższego Wnioskodawcy przysługiwać będzie prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego z tytułu przejęcia od aktualnego leasingobiorcy umowy leasingu samochodu osobowego za odpłatnością na podstawie art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT w związku z art. 86a ust. 2 ustawy.
Tym samym stanowisko Wnioskodawcy, że zgodnie z art. 86 będzie miał prawo odliczenia podatku VAT w pełnej wysokości z faktury dokumentującej opłatę za przeniesienie praw wynikających z umowy leasingu otrzymanej od poprzedniego leasingobiorcy – jest nieprawidłowe.
Zmiana któregokolwiek z elementów przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego powoduje, że interpretacja traci ważność.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Samochód > IBPP2/4512-81/15/ICz