Source: http://kancelaria-fk.pl/umowy-o-dzielo-nalezy-wiedziec/
Timestamp: 2018-11-21 04:06:42
Legal References Found: art. 627
 art. 2
 art. 8
 art. 9
 art. 1
 art. 12

Document Content:
Umowy o dzieło – wszystko, co należy wiedzieć | Kancelaria Prawna Filipek & Kamiński Sp.k. Umowy o dzieło – wszystko, co należy wiedzieć | Kancelaria Prawna Filipek & Kamiński Sp.k.
„Jak wyglądają kwestie opodatkowania, w jakich sytuacjach takie umowy mogą być oskładkowane ZUS? Czy np. gdy umowa jest zawarta z własnym pracodawcą, czy też pracując na rzecz tego samego pracodawcy, albo wykonując pracę tego samego rodzaju, (u pracodawcy, u którego mam 1/4 etatu), wtedy umowa o dzieło będzie ozusowana? Czym różni się umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich od tej bez przeniesienia? Co w ogóle oznacza, że przedmiotem umowy o dzieło są prawa autorskie i pokrewne? W jakim przypadku wykonawca (zleceniobiorca) jest właścicielem takich praw a w jakim przypadku zamawiający (zleceniodawca)? Są tu różnice w opodatkowaniu? A czy np. pracodawca, którego pracownik wykonuje na jego rzecz pracę w ramach umowy o dzieło zawartej z osobą trzecią, jest płatnikiem składek na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe z tytułu tej umowy?”
Umowa o dzieło – art. 627 ustawy Kodeks cywilny, została lakonicznie zdefiniowana jako umowa, mocą której przyjmujący zamówienie zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, z kolei drugą stronę zamawiającego obciąża obowiązek zapłaty umówionego wynagrodzenia. Umowa o dzieło jest umową zobowiązującą o charakterze wzajemnym, do której elementów przedmiotowo istotnych należy odpłatność. Ponadto jest umową rezultatu, co oznacza, że w wyniku jej wykonania, zamawiający powinien otrzymać określone, konkretne dzieło. Dzieło to może mieć charakter materialny lub niematerialny.
Należy wskazać, że umowa o dzieło co do zasady nie stanowi tytułu do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnych, rentowych, jak i ubezpieczenia zdrowotnego i wypadkowego. Nie oznacza to jednak, że w każdym przypadku wypłacone na podstawie takiej umowy wynagrodzenie jest wolne od składek na te ubezpieczenia. Należy zauważyć, że ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, dalej jako: „s.u.s.” definiuje pojęcie „pracownika” nadając mu znacznie szersze od tego, które zostało wypracowane na gruncie art. 2 ustawy Kodeks pracy. Przepis art. 8 ust. 2a s.u.s., wskazuje, że za pracownika uważa się osobę wykonującą pracę na podstawie umowy agencyjnej, umowy zlecenia lub innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, albo umowy o dzieło, jeżeli umowę taką zawarła z pracodawcą, z którym pozostaje w stosunku pracy, lub jeżeli w ramach takiej umowy wykonuje pracę na rzecz pracodawcy, z którym pozostaje w stosunku pracy.
Sąd Apelacyjny w Białymstoku w wyroku z dn. 11.02.2015 r. o sygn. akt: III AUa 1071/14 podkreślił, że „O ile definicja pracownika zawarta w Kodeksie pracy nawiązuje do delimitacji zatrudnienia pracowniczego i cywilnoprawnego, o tyle ujęcie pracownika w prawie ubezpieczeń społecznych abstrahuje od tego podziału, gdyż spełnia inną funkcję. W tym kontekście należy wskazać na przepis art. 9 ust. 1 ustawy systemowej. Zgodnie z jego treścią pracownik spełniający warunki do objęcia obowiązkowym ubezpieczeniem społecznym z innego tytułu jest objęty ubezpieczeniem jedynie z racji pozostawania w stosunku pracy”.
Sąd Najwyższy w uchwale z dn. 02.09.2009 r., sygn. akt: II UZP 6/09, OSNP Nr 3-4/2010, poz. 46 wskazał „Rozszerzenie to dotyczy dwóch sytuacji. Pierwszą jest wykonywanie pracy na podstawie jednej z wymienionych w nim umów prawa cywilnego przez osobę, która umowę taką zawarła z pracodawcą, z którym pozostaje w stosunku pracy. Drugą jest wykonywanie pracy na podstawie jednej z tych umów przez osobę, która wymienioną umowę zawarła z osobą trzecią, jednakże w jej ramach wykonuje pracę na rzecz pracodawcy, z którym pozostaje w stosunku pracy.” (por. szersze wywody w tym zakresie uchwała SN z dn. 02.09.2009 r., sygn. akt: II UZP 6/09, OSNP 2010 nr 3-4, poz. 46 oraz wyrok SN z dn. 11.05.2012 r., sygn. akt: I UK 5/12, OSNP 2013 nr 9-10, poz. 117).
„Jeżeli przedmiotem umowy o dzieło ma być utwór w rozumieniu art. 1 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, dalej: „u.p.aut.”, to przedmiot oznaczenia dzieła powinien być tak określony, aby obowiązkiem przyjmującego zamówienie było dostarczenie zamawiającemu dzieła będącego rezultatem działalności twórczej, o indywidualnym charakterze, ustalonego w skonkretyzowanej przez strony postaci. W razie zawarcia takiej umowy, do oceny praw i obowiązków stron mają zastosowanie przepisy Kodeksu cywilnego, a w zakresie, w którym dzieło jest utworem – przepisy o prawie autorskim i prawach pokrewnych” – jak podkreślił Sąd Najwyższy w wyroku z dn. 18.06.2003 r., sygn. akt: II CKN 269/01.
Przechodząc do kwestii opodatkowania należy wskazać, że zasady opodatkowania przychodów uzyskanych z tytułu wykonywania umowy o dzieło określa ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych dalej jako: „u-PIT”. Sposób rozliczania umowy o dzieło zależy m.in. od wysokości należności określonych w umowie o dzieło czy statusu podmiotu będącego zamawiającym.
Osiągnięte z tego tytułu wynagrodzenie jest przychodem, który stanowi podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne. Jeżeli utwór został stworzony w wyniku wykonywania obowiązków w ramach łączącego strony stosunku pracy to należy wskazać, że osiągnięte z tego tytułu wynagrodzenie podlega oskładkowaniu. Należy jednak pamiętać, że do przyjęcia pracowniczego charakteru utworu w rozumieniu art. 12, nie wystarcza jakikolwiek związek łączący powstanie utworu ze stosunkiem pracy. Niezbędne jest, aby stworzenie utworu nastąpiło w wyniku wykonywania obowiązków ze stosunku pracy. „Chodzi zatem o te przypadki, gdy stworzenie danego dzieła należało do zakresu obowiązków pracownika. Obowiązki takie mogą być sprecyzowane w samej umowie o pracę, w bezpośrednich poleceniach służbowych, w układach zbiorowych i normach wewnątrzzakładowych. (…) Jeżeli zatem umowa o pracę nie stanowi inaczej, a wynikające ze stosunku pracy obowiązki twórcy sprowadzają się do wykonywania działalności twórczej lub ją obejmują, wynagrodzenie za pracę stanowi równocześnie także wynagrodzenie z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych lub zezwolenia na korzystanie z utworu w zakresie objętym umową – wyrok Sądu Apelacyjnego w Białymstoku z dn.11.02.2015 r. o sygn. akt: III AUa 1071/14.
1. Ustawa z dn. 23.04.1964 r. Kodeks cywilny – tekst jedn. Dz.U. z 2017 r. pod poz. 459.
2. Ustawa z dn. 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych – Dz.U. z 2016 r. poz. 963 z późn. zm.
3. Ustawa z dn. 04.02.1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych – Dz.U. z 2016 r. poz. 666 ze zm.
4. Ustawa z dn. 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – Dz.U. z 2016 r. poz. 2032; ost. zm. Dz.U. z 2017 r. poz. 528.