Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/0113-kdipt2-2-4011-347-2018-2-aku
Timestamp: 2019-05-25 11:37:44
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 14
 art. 169
 art. 14
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 14

Document Content:
0113-KDIPT2-2.4011.347.2018.2.AKU | Interpretacja indywidualna
♦ › Nieruchomości › 0113-KDIPT2-2.4011.347.2018.2.AKU
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 26 czerwca 2018 r. (data wpływu 27 czerwca 2018 r.), uzupełnionym pismem z dnia 21 sierpnia 2018 r. (data wpływu 22 sierpnia 2018 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości – jest prawidłowe.
Wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.), w związku z powyższym pismem z dnia 10 sierpnia 2018 r., Nr 0113-KDIPT2-2.4011.347.2018.1.AKU, wezwano Wnioskodawcę, na podstawie art. 169 § 1 w zw. z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa, do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie wysłane zostało w dniu 10 sierpnia 2018 r. (skutecznie doręczone w dniu 17 sierpnia 2018 r.). W dniu 22 sierpnia 2018 r. (nadano w dniu 21 sierpnia 2018 r.) wpłynęło uzupełnienie wniosku.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawca pozostaje z małżonką w rozdzielności majątkowej od dnia 30 maja 2012 r. W dniu 8 grudnia 2009 r. Wnioskodawca nabył udział 1/2 w nieruchomości stanowiącej niezabudowaną działkę gruntu o powierzchni 1,1193 ha, do wspólności majątkowej małżeńskiej. W dniu 15 stycznia 2014 r. zakończono budowę oraz oddano do użytkowania decyzją powiatowego inspektora nadzoru budowlanego budynek agroturystyczny wybudowany na powyższej parceli. Wybudowany obiekt nie stanowi odrębnej własności lecz jest częścią nieruchomości stanowiącej działkę oraz wybudowany na niej budynek.
Wnioskodawca zamierza sprzedać powyższą nieruchomość, tj. działkę oraz wybudowany na niej budynek.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że prawo własności opisywanej nieruchomości nabył w drodze kupna w dniu 8 grudnia 2009 r. Czynność ta była udokumentowana aktem notarialnym. Miejsce położenia nieruchomości to Z., ul. P..
Działkę będącą przedmiotem wniosku Wnioskodawca nabył w celu powiększenia gospodarstwa rolnego. Jeśli chodzi o sposób wykorzystania działki, to została ona zabudowana budynkiem agroturystycznym, natomiast część niezabudowana jest zagospodarowana jako łąki. Przedmiotowa nieruchomość nie była ani nie jest udostępniana osobom trzecim.
Umowa rozdzielności majątkowej z dnia 30 maja 2012 r. nie dotyczyła konkretnych czynności ani sytuacji majątkowych czy też jakichkolwiek innych. Umowę tę Wnioskodawca sporządził, ponieważ taka była obopólna wola małżonków. Wnioskodawca nie zawierał z żoną żadnych umów majątkowych dotyczących tej nieruchomości.
Odnosząc się do daty ewentualnej sprzedaży ww. nieruchomości Wnioskodawca wskazał, że może podać jedynie w przybliżeniu, iż jest możliwa w roku bieżącym Jednak jest to uzależnione od potencjalnego klienta, z którym prowadzi rozmowy negocjacyjne.
Do dnia złożenia wniosku Wnioskodawca sprzedał jedną nieruchomość w dniu 29 czerwca 2010 r. Ponadto, nie posiada innych nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży.
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.) – źródłem przychodu jest, z zastrzeżeniem ust. 2, odpłatne zbycie m.in. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. W świetle powyższego przepisu, każda czynność prawna, której przedmiotem jest odpłatne zbycie nieruchomości (ich części oraz udziału) lub praw wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy stanowi źródło przychodów w rozumieniu tego przepisu, jeżeli zostanie dokonana w określonym czasie, tj. przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej.
Wnioskodawca na poparcie swojego stanowiska przedstawił podobne interpretacje: Nr IBPB-2-2/4511-216/15/MW; Nr IBPBII/2/4511-15/JG; Nr IBPBII/2/415-1167/14/JG; Nr IPPB4/415-913/14-4/MS; Nr IPTPB2/415-848/12-4/KK; Nr IPTPB2/415-54/11-2/KK.
Jak podano w treści wniosku Wnioskodawca jest osobą fizyczną, nieprowadzącą działalności gospodarczej. W dniu 8 grudnia 2009 r. wraz z żoną nabyli na zasadach wspólności ustawowej małżeńskiej, na podstawie umowy sprzedaży nieruchomość stanowiącą niezabudowaną działkę gruntu o powierzchni 1,1193 ha, w celu powiększenia gospodarstwa rolnego. Na przedmiotowej nieruchomości został wybudowany budynek agroturystyczny, oddany do użytkowania w 2014 r. Wybudowany obiekt nie stanowi odrębnej własności lecz jest częścią nieruchomości stanowiącej działkę oraz wybudowany na niej budynek. Przedmiotowa nieruchomość nie była ani nie jest udostępniana osobom trzecim. Wnioskodawca zamierza sprzedać przedmiotową nieruchomość, tj. działkę oraz wybudowany na niej budynek. Sprzedaż nieruchomości nie nastąpi w ramach działalności gospodarczej.
W odniesieniu do planowanego zbycia nieruchomości zauważyć należy, że w przedstawionym zdarzeniu przyszłym wskazano, że sprzedaż nieruchomości (działki gruntu), nabytej w 2009 r. przez Wnioskodawcę wraz z żoną do majątku wspólnego małżonków, nie nastąpi w wykonaniu działalności gospodarczej, a zatem nie spowoduje powstania przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W konsekwencji, w oparciu o okoliczności przedstawione przez Wnioskodawcę, skutki podatkowe zbycia udziału w nieruchomości należy rozpatrywać w kontekście powołanego art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Z treści wniosku wynika, że planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż przedmiotowej nieruchomości nastąpi (w przybliżeniu) w 2018 r. Zatem, powyższe zbycie będzie miało miejsce po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości do wspólności majątkowej małżeńskiej, ponieważ działka gruntu, na której został wybudowany budynek agroturystyczny, została nabyta w 2009 r.
W związku z powyższym, mając na uwadze regulacje zawarte w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stwierdzić należy, że nienastępująca w wykonaniu działalności gospodarczej sprzedaż nieruchomości, której zamierza dokonać Wnioskodawca, nie będzie stanowić dla Wnioskodawcy źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na upływ pięcioletniego terminu określonego w wyżej powołanym przepisie.
Podkreślić należy, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.), składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ podatkowy jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego) podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
0113-KDIPT2-2.4011.347.2018.2.AKU