Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-naliczony/0111-kdib3-3-4012-176-2018-2-ms
Timestamp: 2018-09-22 07:37:05
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 7
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 2
 art. 7
 art. 15
 art. 86
 art. 87

Document Content:
0111-KDIB3-3.4012.176.2018.2.MS | Interpretacja indywidualna
♦ › Podatek naliczony › 0111-KDIB3-3.4012.176.2018.2.MS
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektów pn.: „...” i pn.: „...”
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 29 czerwca 2018 r. (data wpływu 19 lipca 2018 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektów pn.: „...” i pn.: „...”– jest prawidłowe.
W dniu 19 lipca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektów pn.: „...” i pn.: „...”.
Wnioskodawca (Gmina) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i prowadzi zarówno działalność niepodlegającą opodatkowaniu, zwolnioną z podatku VAT oraz podlegającą opodatkowaniu VAT.
Wnioskodawca będzie realizował dwie inwestycje polegające na termomodernizacji budynków OSP w A i B (sołectwach leżących na terenie Gminy). Prace budowlane zostały podzielone i zawarte w dwóch wnioskach projektowych złożonych do dofinasowania w ramach działania „4.3.2 Efektywność energetyczna i odnawialne źródła energii w infrastrukturze publicznej i mieszkalnej – RIT” Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa X na lata 2014- 2020 (Europejski Fundusz Rozwoju Regionalnego). Projekty polegać będą na kompleksowej termomodernizacji budynków Ochotniczej Straży Pożarnej w A oraz budynku Ochotniczej Straży Pożarnej w B. Prace podzielono na dwa wnioski projektowe. Każdy przewiduje modernizację jednego budynku.
Pierwszy wniosek pod nazwą : „...” przewiduje wykonanie: izolację ścian zewnętrznych metodą lekką mokrą - styropian, docieplenie dachu wełną mineralną z papą, wykonanie izolacji termicznej poprze montaż styroduru, częściową wymianę okien na nowe PCV, montaż instalacji centralnego ogrzewania, montaż nowego kotła gazowego kondensacyjnego i paneli fotowoltaicznych, wymianę grzejników, wykonanie nowej instalacji CWU.
Drugi wniosek pod nazwą „...” przewiduje do wykonania prace termomodernizacyjne polegające na: izolacji ścian zewnętrznych metodą lekką mokrą, częściowej wymianie okien na nowe PCV, montażu instalacji fotowoltaicznej.
Celem obydwóch projektów jest zwiększenie efektywności energetycznej w sektorze publicznym poprzez modernizację budynków użyteczności publicznej na terenie Gminy. Realizacja projektów przyczyni się do poprawy jakości powietrza, zredukowana zostanie emisja szkodliwych zanieczyszczeń do powietrza, a tym samym uzyska się mniejsze zapotrzebowanie na ciepło oraz wykorzystanie odnawialnych źródeł energii.
Wydatki inwestycyjne będą udokumentowane fakturami VAT wystawionymi na Wnioskodawcę. Inwestycje związane są z wykonywaniem przez Wnioskodawcę zadań własnych, zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym art. 7 ust. 1 pkt 1, 14, 15. Właścicielem obydwu budynków jest Wnioskodawca. Koszty utrzymania budynków pokrywane są z budżetu Gminy. Budynki są oddane Ochotniczym Strażą Pożarnym w formie użyczenia.
Gmina będzie wykorzystywała termomodernizowane budynki wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług - umowy użyczenia dla OSP.
Czy Wnioskodawca ma prawo do pełnego odliczenia/odzyskania części lub w całości podatku naliczonego VAT od wydatków inwestycyjnych na termomodernizację budynków w A i B?
Zdaniem Wnioskodawcy, w przedstawionym opisie sprawy Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia/odzyskania w całości lub w części naliczonego podatku VAT od wydatków inwestycyjnych na termomodernizację budynków OSP w A i B. W budynkach tych wykonywane są czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Zgodnie z art. 86 ust 1 ustawy o podatku od towarów i usług „w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17, 19 oraz art. 124”.W związku z tym w przedstawionej sprawie zdaniem podatnika prawo do odliczenia podatku VAT nie przysługuje.
Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 1221, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą – w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
W oparciu o art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 994, z późn. zm.) – gmina wykonuje określone ustawami zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność.
W myśl art. 7 ust. 1 pkt 1, 14 i 15 ustawy o samorządzie gminnym, zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty należy do zadań własnych gminy, w szczególności zadania własne obejmują sprawy: ładu przestrzennego, gospodarki nieruchomościami, ochrony środowiska i przyrody oraz gospodarki wodnej; porządku publicznego i bezpieczeństwa obywateli oraz ochrony przeciwpożarowej i przeciwpowodziowej, w tym wyposażenia i utrzymania gminnego magazynu przeciwpowodziowego; utrzymania gminnych obiektów i urządzeń użyteczności publicznej oraz obiektów administracyjnych.
Z przedstawionych okoliczności sprawy wynika, że Wnioskodawca będzie realizował dwie inwestycje polegające na termomodernizacji budynków OSP w A i B.
Prace budowlane w powyższym zakresie zostały podzielone i zawarte w dwóch wnioskach projektowych pn.: „...” oraz „...”, złożonych do dofinasowania w ramach działania „4.3.2 Efektywność energetyczna i odnawialne źródła energii w infrastrukturze publicznej i mieszkalnej – RIT” Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa X na lata 2014- 2020 (Europejski Fundusz Rozwoju Regionalnego).
Jak wynika z treści wniosku, realizowane przez Wnioskodawcę zadania objęte wskazanymi we wniosku projektami należą do zakresu działania gminy. Wnioskodawca wykonując termomodernizację budynków Ochotniczych Straży Pożarnych w A i B nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. W takim ujęciu Wnioskodawca (Gmina) nie może być uznany za podatnika w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, gdyż wykonanie przedmiotowych zadań następuje w ramach realizacji zadań (w zakresie porządku publicznego i bezpieczeństwa obywateli oraz ochrony przeciwpożarowej i przeciwpowodziowej, w tym wyposażenia i utrzymania gminnego magazynu przeciwpowodziowego; utrzymania gminnych obiektów i urządzeń użyteczności publicznej oraz obiektów administracyjnych) nałożonych na Gminę odrębnymi przepisami prawa (ustawy o samorządzie gminnym).
Ponadto jak już wskazano odliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT w ramach działalności gospodarczej do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
W omawianej sprawie warunki uprawniające do odliczenia nie są spełnione. Wnioskodawca realizując opisane zdania obejmujące termomodernizację budynków Ochotniczych Straży Pożarnych w A i B nie działa bowiem w charakterze podatnika VAT.
Jednocześnie jak wskazał Wnioskodawca zmodernizowane budynki Ochotniczych Straży Pożarnych w A i B będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług – umowy użyczenia na rzecz Ochotniczych Straży Pożarnych.
W konsekwencji Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektów pn.: „...” i „...”.
W związku z powyższym, skoro Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektów, to nie będzie miał także możliwości otrzymania z tego tytułu zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 1 ustawy o VAT.
Tym samym, stanowisko Wnioskodawcy, że nie ma prawa do odliczenia/odzyskania w całości lub w części naliczonego podatku VAT od wydatków inwestycyjnych na termomodernizację budynków OSP w A i B należało uznać za prawidłowe.
0111-KDIB3-3.4012.176.2018.2.MS
0111-KDIB3-1.4012.630.2018.2.KO | Interpretacja indywidualna
0113-KDIPT1-2.4012.607.2018.1.AJB | Interpretacja indywidualna
0115-KDIT1-1.4012.530.2018.1.NK | Interpretacja indywidualna
0112-KDIL4.4012.244.2018.2.AR | Interpretacja indywidualna