Source: https://poradapodatkowa.pl/19proc-podatek-od-sprzedazy-mieszkania,945.phtml
Timestamp: 2019-08-24 17:07:11
Legal References Found: art. 10
 art. 2
 art. 10
 art. 922
 art. 10
 art. 10

Document Content:
Marcin Sądej • Opublikowane: 2019-08-07
Przeczytałem wyjaśnienie o płaceniu podatku w wysokości 19%, gdy otrzymane w spadku mieszkanie sprzedam w okresie krótszym niż 5 lat. Czy dobrze rozumiem, że nie muszę płacić żadnego podatku jako osoba fizyczna, bowiem odziedziczyłem mieszkanie po rodzicach? Poza tym ustawa nie mówi też o jakimś 5-letnim okresie. To jak to jest, gdy nie zapłacę tego podatku?
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT opodatkowaniu podlega odpłatne zbycie nieruchomości jeżeli zostało dokonane w ciągu 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Przy czym przez pojęcie „nabycia” rozumie się nie tylko nabycie w drodze kupna, ale również w drodze otrzymania w wyniku darowizny lub spadku.
W rezultacie odziedziczenie nieruchomości jest nabyciem, o którym mowa w powyższym przepisie. Powoduje to, że sprzedaż nieruchomości nabytej w spadku dokonana w ciągu 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce dziedziczenie, podlega opodatkowaniu podatkiem PIT.
Faktycznie zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy przepisów regulujących podatek dochodowy nie stosuje się do przychodów podlegającym opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Należy jednak wyraźnie zaznaczyć, że opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega wyłącznie samo nabycie spadku. Natomiast późniejsza sprzedaż przedmiotów nabytych w spadku nie podlega już opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn lecz podatkiem dochodowym PIT. Mamy do czynienia z dwiema osobnymi czynnościami podatkowymi:
Nabycie nieruchomości w spadku – czynność ta podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
Sprzedaż nieruchomości nabytej w spadku – czynność ta podlega opodatkowaniu podatkiem PIT (jeżeli została dokonana w okresie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabyci,e tj. odziedziczenie)
Na potwierdzenie przesyłam oficjalną broszurę Ministerstwa Finansów. Proszę zwrócić uwagę na stronę nr 2.
Potwierdzają to również liczne interpretacje podatkowe. Przykładowo w piśmie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 12.12.2018r., nr 0112-KDIL3-2.4011.435.2018.2.KP czytamy:
„Na podstawie przepisu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c) ww. ustawy - podlegającym opodatkowaniu źródłem przychodu jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
c. prawa wieczystego użytkowania gruntów, - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a–c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
W myśl art. 922 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. z 2018 r. poz. 1025, z późn. zm.), prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej.
Wnioskodawczyni wskazała, że jej ojciec zmarł xx października 2016 r., a matka xx lutego 2018 r. Sprzedaż nieruchomości, w której udziały odziedziczyła Zainteresowana, została dokonana w 2018 r., a więc przed upływem 5 lat od nabycia.
Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że skoro sprzedaż nieruchomości została dokonana przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie w drodze spadku, wówczas powstaje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie ww. art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy”.
Jeżeli chodzi natomiast o sprzedaż mieszkania nabytego w spadku, to od 1 stycznia 2019 r. zmianie ulegną przepisy odnoszące się do odpłatnego zbycia takiej nieruchomości. Otóż do ustawy zostanie dodany art. 10 ust. 5 ustawy PIT, zgodnie z którym w przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a–c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
W rezultacie w przypadku sprzedaży nieruchomości w przyszłym roku termin 5 lat, po którym sprzedaż będzie wolna od podatku będzie liczony od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca zakupił mieszkanie, a nie od końca roku kalendarzowego, w którym spadkobierca nabył nieruchomość w spadku.
Nie zmienia to jednak faktu, że sprzedaż nieruchomości nabytych w spadku podlega regulacjom ustawy PIT.