Source: https://www.podatki.biz/artykuly/darowizna-od-dziadka-a-podatek-od-spadkow-i-darowizn_34_29444.htm
Timestamp: 2020-08-03 11:52:05
Legal References Found: art. 4
 art. 1
 art. 5
 art. 6
 art. 14
 art. 4
 art. 9

Document Content:
Darowizna od dziadka a podatek od spadków i darowizn
2020-06-05Salon Fryzjerski- osoba fizyczna otrzymał darowiznę w kwocie 100,00 od Booksy w celu wsparcia...
Zasady opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn najbliższej rodziny były przedmiotem interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 6 października 2015 r., nr IBPB-2-1/4515-87/15/KrB.
Chodziło o możliwość zastosowania zwolnienia z opodatkowania nieruchomości, którą dziadek chciał przekazać na rzecz wnuka. Część udziałów w nieruchomości należała do cioci wnuka, ale nie rościła ona sobie żadnych praw do mieszkania. Rodzina postanowiła, że jej udziały zostaną przekazane dziadkowi, a następnie nieruchomość w całości zostanie darowana wnukowi.
Wątpliwości wnioskodawcy dotyczyły możliwości zastosowania zwolnienia z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn przysługującemu najbliższej rodzinie. Podatnik nie wiedział, czy musi brać pod uwagę również fakt, że część nieruchomości pochodziła od cioci, która nie jest najbliższą rodziną, czy całość nieruchomości potraktować jako pochodzącą tylko od dziadka.
Organ podatkowy stwierdził, że dokonanie wskazanej darowizny na rzecz wnuka przez jego dziadka będzie podlegało regulacjom ustawy o podatku od spadków i darowizn. Równocześnie darowizna ta będzie korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Podkreślił, iż jako że umowa darowizny zostanie zawarta w formie aktu notarialnego, dla spełnienia warunków do zwolnienia nie występuje konieczność zgłoszenia jej do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
Przypomnijmy, że w myśl art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn. Dz.U. z 2015 r., poz. 86, z późn. zm.) podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej tytułem darowizny, polecenia darczyńcy.
Stosownie do art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. Natomiast w myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 tej ustawy przy nabyciu w drodze darowizny powstaje on z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
Podatek od darowizny. Możliwe zwolnienie
W rozumieniu art. 14 ust. 3 pkt 1 ww. ustawy do I grupy zalicza się małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów.
W myśl art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
udokumentują – w razie gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 – ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.
W razie niespełnienia powyższych warunków nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej (art. 4a ust. 3 ww. ustawy).
wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty 9637 zł lub