Source: http://www.przepisy.gofin.pl/przepisy,4,32,32,670,,20140101,ustawa-z-dnia-11032004-r-o-podatku-od-towarow-i-uslug.html#P66250
Timestamp: 2016-12-10 20:25:43
Legal References Found: art. 2
 art. 5
 art. 6
 art. 7
 art. 8
 art. 9
 art. 11
 art. 12
 art. 12
 art. 13
 art. 14
 art. 17
 art. 19
 art. 20
 art. 20
 art. 20
 art. 21
 art. 22
 art. 23
 art. 27
 art. 28
 art. 29
 art. 30
 art. 31
 art. 31
 art. 32
 art. 33
 art. 33
 art. 34
 art. 35
 art. 37
 art. 39
 art. 41
 art. 42
 art. 46
 art. 47
 art. 48
 art. 56
 art. 81
 art. 83
 art. 86
 art. 87
 art. 88
 art. 89
 art. 89
 art. 90
 art. 91
 art. 92
 art. 93
 art. 94
 art. 95
 art. 97
 art. 98
 art. 99
 art. 103
 art. 106
 art. 109
 art. 110
 art. 111
 art. 116
 art. 120
 art. 129
 art. 136
 art. 137
 art. 138
 art. 2
 art. 6
 art. 7
 art. 33
 art. 33
 art. 33
 art. 37
 art. 43
 art. 86
 art. 87
 art. 99
 art. 103
 art. 104
 art. 113
 art. 2
 art. 10
 art. 13
 art. 23
 art. 24
 art. 113
 art. 8
 art. 17
 art. 19
 art. 20
 art. 22
 art. 27
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 42
 art. 86
 art. 89
 art. 97
 art. 99
 art. 100
 art. 109
 art. 131
 art. 111
 art. 111
 art. 96
 art. 7
 art. 28
 art. 113
 art. 2
 art. 5
 art. 8
 art. 19
 art. 28
 art. 29
 art. 41
 art. 43
 art. 83
 art. 86
 art. 90
 art. 113
 art. 114
 art. 120
 art. 2
 art. 41
 art. 85
 art. 115
 art. 146
 art. 146
 art. 146
 art. 146
 art. 146
 art. 2
 art. 12
 art. 13
 art. 17
 art. 19
 art. 22
 art. 28
 art. 29
 art. 45
 art. 86
 art. 88
 art. 90
 art. 96
 art. 99
 art. 146
 art. 146
 art. 146
 art. 146
 art. 146
 art. 146
 art. 2
 art. 2
 art. 7
 art. 8
 art. 12
 art. 13
 art. 15
 art. 17
 art. 19
 art. 22
 art. 23
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 29
 art. 33
 art. 33
 art. 37
 art. 38
 art. 41
 art. 43
 art. 56
 art. 71
 art. 74
 art. 82
 art. 83
 art. 86
 art. 87
 art. 88
 art. 89
 art. 90
 art. 91
 art. 92
 art. 99
 art. 102
 art. 103
 art. 106
 art. 113
 art. 117
 art. 119
 art. 121
 art. 126
 art. 127
 art. 128
 art. 129
 art. 130
 art. 131
 art. 132
 art. 33
 art. 43
 art. 2
 art. 3
 art. 10
 art. 12
 art. 12
 art. 15
 art. 17
 art. 22
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 31
 art. 42
 art. 83
 art. 88
 art. 89
 art. 100
 art. 113
 art. 119
 art. 126
 art. 131
 art. 132
 art. 135
 art. 96
 art. 96
 art. 134
 art. 134
 art. 134
 art. 20
 art. 21
 art. 28
 art. 28
 art. 31
 art. 86
 art. 87
 art. 89
 art. 89
 art. 99
 art. 106
 art. 33
 art. 146
 art. 2
 art. 2
 art. 5
 art. 7
 art. 8
 art. 12
 art. 13
 art. 15
 art. 16
 art. 17
 art. 18
 art. 18
 art. 18
 art. 18
 art. 18
 art. 22
 art. 23
 art. 26
 art. 28
 art. 33
 art. 36
 art. 41
 art. 42
 art. 43
 art. 44
 art. 46
 art. 83
 art. 86
 art. 88
 art. 96
 art. 97
 art. 99
 art. 100
 art. 111
 art. 112
 art. 119
 art. 120
 art. 128
 art. 86
 art. 105
 art. 43
 art. 99
 art. 103
 art. 105
 art. 105
 art. 105
 art. 108
 art. 146
 art. 146
 art. 146
 art. 146
 art. 146
 art. 32
 art. 86
 art. 88
 art. 88
 art. 2
 art. 10
 art. 13
 art. 14
 art. 19
 art. 19
 art. 21
 art. 29
 art. 29
 art. 30
 art. 30
 art. 30
 art. 30
 art. 31
 art. 32
 art. 38
 art. 41
 art. 42
 art. 43
 art. 83
 art. 86
 art. 87
 art. 88
 art. 89
 art. 90
 art. 96
 art. 97
 art. 98
 art. 99
 art. 100
 art. 104
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 109
 art. 111
 art. 112
 art. 113
 art. 117
 art. 119
 art. 120
 art. 127
 art. 136
 art. 138
 art. 146
 art. 146
 art. 2
 art. 2
 art. 8
 art. 32
 art. 86
 art. 88
 art. 90
 art. 2
 art. 3
 art. 19
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 29
 art. 41
 art. 89
 art. 99
 art. 109
 art. 112
 art. 130
 art. 130
 art. 130
 art. 130
 art. 131
 art. 132
 art. 133
 art. 134
 art. 33
 art. 96
 art. 103
 art. 105
 art. 17
 art. 18
 art. 89
 art. 89
 art. 99
 art. 101
 art. 102
 art. 105
 art. 105
 art. 105
 art. 105
 art. 108
 art. 17
 art. 3
 art. 37
 art. 39
 art. 41
 art. 86
 art. 89
 art. 90
 art. 90
 art. 99
 art. 89
 art. 89
 art. 43
 art. 2
 art. 43
 art. 5
 art. 43
 art. 30
 art. 2
 art. 17
 art. 30
 art. 99
 art. 103
 art. 17
 art. 19
 art. 26
 art. 30
 art. 33
 art. 33
 art. 33
 art. 37
 art. 41
 art. 45
 art. 83
 art. 86
 art. 106
 art. 83
 art. 109
 art. 109
 Art. 1
 art. 1
 art. 2

art. 1

art. 149

art. 1

art. 19

art. 1

art. 1

art. 1

art. 1

art. 1

art. 1

art. 17

art. 24

art. 1
 art. 349
 art. 355
 art. 6
 art. 2
 art. 2
 art. 2
 art. 5
 art. 5
 art. 3

art. 10
 art. 3
 Art. 4
 art. 4
 art. 5

art. 3
 art. 5
 art. 5
 art. 5
 art. 5
 art. 6
 art. 6
 art. 7

art. 4
 art. 5
 art. 7
 art. 8

art. 1
 art. 5
 art. 7
 art. 8
 art. 9
 art. 5
 art. 9
 art. 10
 art. 9
 art. 10
 art. 11
 art. 5
 art. 11
 art. 12
 art. 11
 art. 12
 art. 12
 art. 11
 art. 9
 art. 11
 art. 20
 art. 109
 art. 12
 art. 13
 art. 5
 art. 7
 art. 13
 art. 14
 art. 87
 art. 87
 art. 87
 art. 87
 art. 99
 art. 14
 art. 15
 art. 12
 art. 15
 art. 16
 art. 15
 art. 16
 art. 17

art. 1

art. 118

art. 13
 art. 28
 art. 96
 art. 28
 art. 15
 art. 15
 art. 97
 art. 15
 art. 15
 art. 97
 art. 96
 art. 96
 art. 97
 art. 15
 art. 15
 art. 97
 art. 15
 art. 113
 art. 15
 art. 43
 art. 15
 art. 113
 art. 15
 art. 17
 art. 18
 art. 18
 art. 17

Art. 17
 art. 18
 art. 15
 art. 18
 art. 18
 art. 18
 art. 18
 art. 18
 art. 18
 art. 18
 art. 18
 art. 18
 art. 18
 art. 19
 art. 19
 art. 19
 art. 14
 art. 20
 art. 21
 art. 43
 art. 29
 art. 106
 art. 28
 art. 28
 art. 19
 art. 20

art. 11
 art. 20
 art. 20
 art. 20
 art. 13
 art. 109
 art. 20
 art. 20
 art. 12
 art. 20
 art. 21
 art. 15
 art. 20
 art. 20
 art. 21
 art. 22
 art. 28
 art. 22
 art. 23
 art. 23
 art. 24
 art. 24
 Art. 25
 art. 25
 Art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 27
 art. 28
 art. 28
 art. 5
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 119
 art. 119
 art. 119
 art. 28
 art. 28
 art. 22
 art. 28
 art. 29
 art. 29
 art. 29
 art. 30
 art. 32
 art. 119
 art. 120
 art. 7
 art. 13
 art. 20
 art. 8
 art. 29
 art. 30
 art. 30
 art. 30
 art. 12
 art. 29
 art. 11
 art. 29
 art. 30
 art. 30
 art. 29
 art. 30
 art. 30
 art. 17
 art. 30
 art. 31
 art. 31
 art. 31
 art. 31
 art. 32
 art. 86
 art. 92
 art. 86
 art. 92
 art. 86
 art. 92
 art. 32
 art. 33
 art. 17
 art. 33
 art. 33
 art. 34
 art. 33
 art. 33
 art. 33

art. 57

art. 21
 art. 76
 art. 76
 art. 33
 art. 33
 art. 17
 art. 1
 art. 33
 art. 33
 art. 33
 art. 33

art. 161
 art. 65
 art. 33
 art. 34
 art. 33
 art. 33
 art. 33
 art. 33
 art. 33
 art. 34
 art. 35
 art. 36
 art. 36
 art. 37
 art. 33
 art. 34
 art. 33
 art. 34
 art. 33
 art. 34
 art. 37
 art. 38
 art. 17
 art. 19
 art. 33
 art. 39

Art. 40
 art. 40
 art. 41
 art. 83
 art. 119
 art. 120
 art. 122
 art. 129
 art. 146
 art. 146
 art. 114
 art. 146
 art. 146
 art. 42
 art. 2
 art. 2
 art. 109
 art. 109
 art. 2

Document Content:
Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarów i usług - 2016 - przepisy.gofin.pl
Aktualnie jesteś: Ujednolicone przepisy prawne (strona główna) » Podatek VAT » Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od ... Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług
2008.09.20 uwzględniający ww. zmiany
2008.12.01 zmieniony przez
zmiany w: art. 2, art. 5, art. 6, art. 7, art. 8, art. 9, art. 11, art. 12, art. 12a, art. 13, art. 14, art. 17, art. 19, art. 20, art. 20a, art. 20b, art. 21, art. 22, art. 23, art. 27, art. 28, art. 29, art. 30, art. 31, art. 31a, art. 32, art. 33, art. 33a, art. 34, art. 35, art. 37, art. 39, art. 41, art. 42, art. 46, art. 47, art. 48, art. 56, art. 81, art. 83, art. 86, art. 87, art. 88, art. 89a, art. 89b, art. 90, art. 91, art. 92, art. 93, art. 94, art. 95, art. 97, art. 98, art. 99, art. 103, art. 106, art. 109, art. 110, art. 111, art. 116, art. 120, art. 129, art. 136, art. 137, art. 138, zał. nr 7, zał. nr 9, •
2009.01.01 zmieniony przez
zmiany w: art. 2, art. 6, art. 7, art. 33, art. 33b, art. 33c, art. 37, art. 43, art. 86, art. 87, art. 99, art. 103, art. 104, art. 113, •
2009.03.01 zmieniony przez
zmiany w: art. 2, art. 10, art. 13, art. 23, art. 24, art. 113, •
2010.01.01 zmieniony przez
zmiany w: art. 8, art. 17, art. 19, art. 20a, art. 22, art. 27, art. 28, art. 28a, art. 28b, art. 28c, art. 28d, art. 28e, art. 28f, art. 28h, art. 28i, art. 28j, art. 28k, art. 28l, art. 28m, art. 28n, art. 28o, art. 42, art. 86, art. 89, art. 97, art. 99, art. 100, art. 109, art. 131, zmieniony przez
zmiany w: art. 111, •
2010.04.24 wyrok TK Dz. U. z 2009 r. nr 116, poz. 979
zmiany w: art. 111, zmieniony przez
zmiany w: art. 96, •
2010.05.20 zmieniony przez
zmiany w: art. 7, •
2010.09.18 zmieniony przez
zmiany w: zał. nr 3, •
2010.12.27 zmieniony przez
2011.01.01 zmieniony przez
zmiany w: art. 28g, zmieniony przez
zmiany w: art. 113, zmieniony przez
zmiany w: art. 2, art. 5a, art. 8, art. 19, art. 28l, art. 29, art. 41, art. 43, art. 83, art. 86, art. 90, art. 113, art. 114, art. 120, zał. nr 1, zał. nr 2, zał. nr 3, zał. nr 4, zmieniony przez
zmiany w: art. 2, art. 41, art. 85, art. 115, art. 146a, art. 146b, art. 146c, art. 146d, art. 146e, zał. nr 10, zmieniony przez
zmiany w: art. 2, art. 12, art. 13, art. 17, art. 19, art. 22, art. 28l, art. 29, art. 45, art. 86, art. 88, art. 90a, art. 96a, art. 99, zał. nr 9, zmieniony przez
zmiany w: art. 146a, art. 146f, art. 146g, art. 146h, art. 146i, art. 146j, •
2011.04.01 zmieniony przez
zmiany w: art. 2, art. 2a, art. 7, art. 8, art. 12, art. 13, art. 15, art. 17, art. 19, art. 22, art. 23, art. 28i, art. 28k, art. 28l, art. 28m, art. 28o, art. 29, art. 33, art. 33a, art. 37, art. 38, art. 41, art. 43, art. 56, art. 71, art. 74, art. 82, art. 83, art. 86, art. 87, art. 88, art. 89, art. 90, art. 91, art. 92, art. 99, art. 102, art. 103, art. 106, art. 113, art. 117, art. 119, art. 121, art. 126, art. 127, art. 128, art. 129, art. 130, rozdz. 7, art. 131, art. 132, zał. nr 3, zał. nr 5, zał. nr 10, •
2011.07.01 zmieniony przez
zmiany w: art. 33a, zmieniony przez
zmiany w: art. 43, zmieniony przez
zmiany w: art. 2, art. 3, art. 10, art. 12, art. 12a, art. 15, art. 17, art. 22, art. 28a, art. 28b, art. 28c, art. 28f, art. 28k, art. 28l, art. 28m, art. 28n, art. 31a, art. 42, art. 83, art. 88, art. 89, art. 100, art. 113, art. 119, art. 126, art. 131, art. 132, art. 135, zał. nr 11, •
Tekst jednolity Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054
2011.09.01 zmieniony przez
2012.01.01 zmieniony przez
zmiany w: zał. nr 3, zmieniony przez
zmiany w: art. 96, art. 96a, rozdz. 7a, art. 134a, art. 134b, art. 134c, •
2013.01.01 zmieniony przez
zmiany w: art. 20, art. 21, art. 28b, art. 28j, art. 31a, art. 86, art. 87, art. 89a, art. 89b, art. 99, art. 106, zmieniony przez
zmiany w: art. 33c, zmieniony przez
zmiany w: art. 146f, •
2013.04.01 zmieniony przez
zmiany w: art. 2, art. 2a, art. 5, art. 7, art. 8, art. 12, art. 13, dział III, rozdz. 1, art. 15, art. 16, art. 17, art. 18, rozdz. 2, art. 18a, art. 18b, art. 18c, art. 18d, art. 22, art. 23, rozdz. 2a, art. 26a, art. 28n, art. 33, art. 36, art. 41, art. 42, art. 43, art. 44, art. 46, art. 83, art. 86, art. 88, art. 96, art. 97, art. 99, art. 100, art. 111, art. 112, art. 119, art. 120, art. 128, zał. nr 3, zał. nr 7, zał. nr 10, •
2013.06.22 zmieniony przez
zmiany w: art. 86a, •
2013.09.20 zmieniony przez
zmiany w: art. 105b, •
2013.10.01 zmieniony przez
zmiany w: art. 43, art. 99, art. 103, dział Xa, art. 105a, art. 105b, art. 105c, art. 108, zał. nr 3, zał. nr 11, zał. nr 13, •
2013.12.31 zmieniony przez
zmiany w: art. 146a, art. 146f, art. 146g, art. 146h, art. 146i, √
2014.01.01 zmieniony przez
zmiany w: art. 32, art. 86a, art. 88, art. 88a, zmieniony przez
zmiany w: art. 2, art. 10, art. 13, art. 14, art. 19, art. 19a, art. 21, art. 29, art. 29a, art. 30, art. 30a, art. 30b, art. 30c, art. 31, art. 32, art. 38, art. 41, art. 42, art. 43, art. 83, art. 86, art. 87, art. 88, art. 89, art. 90, art. 96, art. 97, art. 98, art. 99, art. 100, art. 104, art. 106, art. 106a, art. 106b, art. 106c, art. 106d, art. 106e, art. 106f, art. 106g, art. 106h, art. 106i, art. 106j, art. 106k, art. 106l, art. 106m, art. 106n, art. 106o, art. 106p, art. 106q, art. 109, art. 111, art. 112a, art. 113, art. 117, art. 119, art. 120, art. 127, art. 136, art. 138, art. 146c, art. 146h, zał. nr 12, zmieniony przez
zmiany w: art. 2, •
2014.04.01 zmieniony przez
zmiany w: art. 2, art. 8, art. 32, art. 86a, art. 88a, art. 90b, •
2015.01.01 zmieniony przez
zmiany w: art. 2, art. 3, art. 19a, art. 28k, art. 28l, art. 28m, art. 29a, art. 41, art. 89, art. 99, art. 109, art. 112, rozdz. 6a, art. 130a, art. 130b, art. 130c, art. 130d, rozdz. 7, art. 131, art. 132, art. 133, art. 134, zmieniony przez
zmiany w: art. 33a, art. 96, zmieniony przez
zmiany w: art. 103, art. 105, •
2015.04.01 zmieniony przez
2015.07.01 zmieniony przez
zmiany w: art. 17, art. 18c, art. 89a, art. 89b, art. 99, art. 101a, art. 102, art. 105a, art. 105b, art. 105c, art. 105d, art. 108, zał. nr 11, zał. nr 13, •
2015.09.09 zmieniony przez
zmiany w: art. 17, •
2016.01.01 zmieniony przez
zmiany w: art. 3, art. 37, art. 39, zmieniony przez
zmiany w: art. 41, art. 86, art. 89, art. 90a, art. 90c, art. 99, zał. nr 3, zmieniony przez
zmiany w: art. 89a, art. 89b, •
2016.01.02 zmieniony przez
zmiany w: art. 43, Wyświetl wersje poprzedzające
Tekst jednolity Dz. U. z 2016 r. poz. 710
2016.06.04 zmieniony przez
zmiany w: art. 2, art. 43, •
2016.07.15 zmieniony przez
zmiany w: art. 5, zmieniony przez
zmiany w: art. 43, •
2016.07.19 zmieniony przez
zmiany w: art. 30a, •
2016.08.01 zmieniony przez
zmiany w: art. 2, art. 17a, art. 30a, art. 99, art. 103, •
2016.08.20 zmieniony przez
zmiany w: art. 17, art. 19a, art. 26a, art. 30b, art. 33, art. 33a, art. 33b, art. 37, art. 41, art. 45, art. 83, art. 86, Wyświetl wcześniejsze wersje
2016.10.07 - bieżąca
zmiany w: art. 106m, Wyświetl późniejsze wersje
2017.01.01 zmieniony przez
zmiany w: art. 83, zmieniony przez
zmiany w: art. 109, •
2018.01.01 zmieniony przez
zmiany w: art. 109, stan prawny na dzień: 1.01.2014 r.
stan prawny na dzień: 1.01.2014 r. A A A
Informacjao przepisie
Znajdźart./§
Pełna treśćaktu prawnego
Drukujpełną treść
Drukujwidoczną część
Publikacjepowiązane
Drukipowiązane
Dział I Przepisy ogólne Art. 1. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i usług.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 1 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 2• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
• 2008.12.01 zmieniony przez
art. 1 Dz. U. z 2008 r. nr 209, poz. 1320
• 2009.01.01 zmieniony przez
• 2009.03.01 zmieniony przez
art. 149 Dz. U. z 2009 r. nr 3, poz. 11
• 2011.01.01 zmieniony przez
art. 1 Dz. U. z 2010 r. nr 226, poz. 1476
art. 19 Dz. U. z 2010 r. nr 238, poz. 1578
art. 1 Dz. U. z 2010 r. nr 247, poz. 1652
• 2011.04.01 zmieniony przez
art. 1 Dz. U. z 2011 r. nr 64, poz. 332
• 2011.07.01 zmieniony przez
art. 1 Dz. U. z 2011 r. nr 134, poz. 780
•Tekst jednolity ujednolicony przez
Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054• 2013.04.01 zmieniony przez
art. 1 Dz. U. z 2013 r. poz. 35
• 2014.01.01 zmieniony przez
art. 1 Dz. U. z 2014 r. poz. 1171
• 2014.04.01 zmieniony przez
art. 1 Dz. U. z 2014 r. poz. 312
• 2015.01.01 zmieniony przez
• 2015.04.01 zmieniony przez
art. 17 Dz. U. z 2015 r. poz. 211
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• 2016.06.04 zmieniony przez
art. 24 Dz. U. z 2016 r. poz. 615
• 2016.08.01 zmieniony przez
art. 1 Dz. U. z 2016 r. poz. 1052
- francuskie terytoria, o których mowa w art. 349 i art. 355 ust. 1 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej - z Republiki Francuskiej,*)
*) Uwaga od redakcji: Zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 25.07.2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2014 r. poz. 1171), art. 2 pkt 3 lit. b tiret czwarte weszło w życie z dniem 3.09.2014 r. z mocą od 1.01.2014 r.
7) imporcie towarów - rozumie się przez to przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej; 8) eksporcie towarów - rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez:
b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę do celów wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz turystycznych statków powietrznych lub innych środków transportu służących do celów prywatnych - jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych;
33) terenach budowlanych - rozumie się przez to grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a w przypadku braku takiego planu - zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o których mowa w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 2 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 2a• 2011.04.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 2a. 1. W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem członkowskim lub państwem trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg, za terytorium kraju uznaje się most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, położone poza terytorium kraju, za które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialna Rzeczpospolita Polska, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z późn. zm.), zwanej dalej "dyrektywą 2006/112/WE".
3. W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg, za terytorium tego państwa trzeciego uznaje się most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, położone na terytorium kraju, za które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialne to państwo trzecie, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.Istniejące wersje czasowe art. 3• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054• 2015.01.01 zmieniony przez
• 2016.01.01 zmieniony przez
art. 10 Dz. U. z 2015 r. poz. 1649
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 3. 1. Właściwym dla podatnika organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, z zastrzeżeniem ust. 2-5.
1) osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej - ze względu na adres siedziby;
2) osób fizycznych - ze względu na miejsce zamieszkania.
a) dla osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na adres siedziby,
b) dla osób fizycznych - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania;
2) nieposiadających siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju - właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
4. Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej w sposób określony w ust. 1-3a, właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa - Śródmieście.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 3 ustawy o VAT Art. 4. Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrębnych ustaw nie mają zastosowania do podatku od towarów i usług. GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 4 ustawy o VATDział II Zakres opodatkowaniaRozdział 1 Przepisy ogólneIstniejące wersje czasowe art. 5• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• 2016.07.15 zmieniony przez
art. 3 Dz. U. z 2016 r. poz. 846
• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 5. 1. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej "podatkiem", podlegają:
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 5 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 5a• 2011.01.01 dodany przez
Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054•Tekst jednolity ujednolicony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 5a. Towary lub usługi będące przedmiotem czynności, o których mowa w art. 5, wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji, jeżeli dla tych towarów lub usług przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie powołują symbole statystyczne.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 5a ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 6• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 6. Przepisów ustawy nie stosuje się do:
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 6 ustawy o VATRozdział 2 Dostawa towarów i świadczenie usługIstniejące wersje czasowe art. 7• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
• 2010.05.20 zmieniony przez
art. 4 Dz. U. z 2010 r. nr 75, poz. 473
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 7. 1. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, w tym również:
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 7 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 8• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
• 2010.01.01 zmieniony przez
art. 1 Dz. U. z 2009 r. nr 195, poz. 1504
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 8. 1. Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 8 ustawy o VATRozdział 3 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarówIstniejące wersje czasowe art. 9• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 9. 1. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 9 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 10• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054• 2014.01.01 zmieniony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 10. 1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 9, nie występuje w przypadku, gdy:
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 10 ustawy o VATPOMOCNIKI Księgowego - powiązanie serwisów narzędziowychIstniejące wersje czasowe art. 11• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 11. 1. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się również przemieszczenie towarów przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz, należących do tego podatnika, z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju, jeżeli towary te zostały przez tego podatnika na terytorium tego innego państwa członkowskiego w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo zaimportowane, i towary te mają służyć działalności gospodarczej podatnika.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 11 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 12• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 12. 1. Przemieszczenia towarów, o którym mowa w art. 11 ust. 1, przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz nie uznaje się za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, w przypadku gdy:
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 12 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 12a• 2008.12.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 12a. 1. Przemieszczenie towarów, o którym mowa w art. 11 ust. 1, przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz, nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, do magazynu konsygnacyjnego w celu ich dostawy prowadzącemu magazyn konsygnacyjny, oraz dostawę tych towarów, uważa się za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 9 ust. 1, u prowadzącego magazyn konsygnacyjny, pod warunkiem że:
1) podatnik podatku od wartości dodanej nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub zwolniony; 2) przechowywane w magazynie konsygnacyjnym towary są przeznaczone do działalności produkcyjnej lub usługowej, z wyłączeniem działalności handlowej, przez prowadzącego magazyn konsygnacyjny; 3) prowadzący magazyn konsygnacyjny, przed pierwszym wprowadzeniem przez podatnika podatku od wartości dodanej towarów do tego magazynu, złożył w formie pisemnej naczelnikowi urzędu skarbowego zawiadomienie o zamiarze prowadzenia magazynu konsygnacyjnego zawierające: a) dane podatnika podatku od wartości dodanej dokonującego przemieszczenia towarów do magazynu konsygnacyjnego oraz prowadzącego magazyn konsygnacyjny, dotyczące ich nazw lub imion i nazwisk, numerów identyfikacyjnych stosowanych na potrzeby odpowiednio podatku od wartości dodanej i podatku, adresu siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej oraz adresu, pod którym znajduje się magazyn konsygnacyjny,
b) oświadczenie podatnika podatku od wartości dodanej, że zamierza dokonywać przemieszczenia towarów, o którym mowa w art. 11 ust. 1, do magazynu konsygnacyjnego; w oświadczeniu wskazuje się prowadzącego magazyn konsygnacyjny; 4) prowadzący magazyn konsygnacyjny prowadzi ewidencję towarów wprowadzanych do tego magazynu, zawierającą datę ich wprowadzenia, datę pobrania towarów z magazynu, dane pozwalające na identyfikację towarów, a w przypadku, o którym mowa w art. 20b ust. 3 - także dane dotyczące powrotnego przemieszczenia towarów; przepis art. 109 ust. 3 stosuje się odpowiednio. 2. Jeżeli zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, nie spełnia wymogów określonych tym przepisem, naczelnik urzędu skarbowego w terminie 7 dni od dnia otrzymania zawiadomienia wzywa do jego uzupełnienia. 3. Prowadzący magazyn konsygnacyjny jest obowiązany zawiadomić w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego o zmianach danych zawartych w zawiadomieniu, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, w terminie 30 dni od dnia zaistnienia zmian. 4. W przypadku gdy towary przechowywane w magazynie konsygnacyjnym nie zostały pobrane przez okres 24 miesięcy od dnia ich wprowadzenia do tego magazynu, uznaje się, że ich pobranie ma miejsce następnego dnia po upływie tego okresu. 5. W przypadku stwierdzenia braku przechowywanych w magazynie konsygnacyjnym towarów albo całkowitego ich zniszczenia uznaje się, że pobranie towarów miało miejsce w dniu, w którym towary opuściły magazyn albo zostały zniszczone, a jeżeli nie można ustalić tego dnia - w dniu, w którym stwierdzono ich brak albo ich zniszczenie. 6. W przypadku użycia lub wykorzystania towarów przechowywanych w magazynie konsygnacyjnym przed ich pobraniem z magazynu konsygnacyjnego uznaje się, że pobranie ma miejsce w dniu użycia lub wykorzystania tych towarów.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 12a ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 13• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 13. 1. Przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 2-8.
3) podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, działającymi w takim charakterze na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby akcyzowe, które, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, są objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą
akcyzą;
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 13 ustawy o VATRozdział 4 Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności przez osobę fizycznąIstniejące wersje czasowe art. 14• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 14. 1. Opodatkowaniu podatkiem podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku:
9. (uchylony) 9a. Osobom fizycznym, o których mowa w ust. 1 pkt 2, oraz osobom, które były wspólnikami spółek, o których mowa w ust. 1 pkt 1, w dniu ich rozwiązania, zwanych dalej "byłymi wspólnikami", przysługuje prawo zwrotu różnicy podatku wykazanego w deklaracji podatkowej za okres, w którym odpowiednio te osoby lub spółki były podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni. 9b. W przypadku byłych wspólników zwrotu różnicy podatku dokonuje się na podstawie złożonej deklaracji podatkowej wraz z załączonymi do tej deklaracji: 1) umową spółki, aktualną na dzień rozwiązania spółki; 2) wykazem rachunków bankowych byłych wspólników w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub rachunków byłych wspólników w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której są członkami, na które ma być dokonany zwrot różnicy podatku. 9c. Zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w ust. 9b, dokonuje się: 1) w proporcjach wynikających z prawa do udziału w zysku określonego w umowie spółki; jeżeli z załączonej umowy nie wynikają te udziały w zysku, przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe; 2) na rachunki, o których mowa w ust. 9b pkt 2. 9d. Do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w ust. 9a, przepisy art. 87 ust. 2 zdanie pierwsze i drugie oraz ust. 7 stosuje się odpowiednio. 9e. W przypadku niezłożenia dokumentów, o których mowa w ust. 9b, kwota zwrotu różnicy podatku składana jest do depozytu organu podatkowego. W przypadku gdy do deklaracji załączono dokumenty, o których mowa w ust. 9b, ale w wykazie rachunków, o którym mowa w tym przepisie, nie podano rachunków wszystkich byłych wspólników, do depozytu składana jest kwota zwrotu różnicy podatku w części przypadającej byłemu wspólnikowi, którego rachunku nie podano. 9f. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, złożenie do depozytu kwoty zwrotu różnicy podatku następuje po zakończeniu weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanej w ramach czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej lub postępowania kontrolnego na podstawie przepisów o kontroli skarbowej. 9g. W przypadku gdy przed upływem terminu zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 2 zdanie pierwsze, złożono dokumenty, o których mowa w ust. 9b, a naczelnik urzędu skarbowego przedłużył termin zwrotu zgodnie z art. 87 ust. 2 zdanie drugie, i przeprowadzone przez organ czynności wykażą zasadność zwrotu, urząd skarbowy wypłaca byłym wspólnikom należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty. W przypadku gdy dokumenty, o których mowa w ust. 9b, złożono na 14 dni przed upływem terminu zwrotu lub później, odsetki, o których mowa w zdaniu pierwszym, są naliczane od 15. dnia po dniu złożenia tych dokumentów. Odsetek nie nalicza się od kwoty zwrotu różnicy podatku w części przypadającej byłemu wspólnikowi, którego rachunku nie podano. 9h. W przypadku osób fizycznych, o których mowa w ust. 9a, w stosunku do których naczelnik urzędu skarbowego przedłużył termin zwrotu zgodnie z art. 87 ust. 2 zdanie drugie, i przeprowadzone przez organ czynności wykażą zasadność zwrotu, urząd skarbowy wypłaca tym osobom należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty. 9i. Kwota zwrotu różnicy podatku złożona w depozycie nie podlega oprocentowaniu, z zastrzeżeniem ust. 9j. 9j. Oprocentowanie kwoty zwrotu różnicy podatku złożonej w depozycie jest naliczane od 15. dnia po dniu złożenia dokumentów, o których mowa w ust. 9b, lub podania numeru rachunku, o którym mowa w ust. 9e zdanie drugie.
10. Do rozliczenia podatku od towarów objętych spisem z natury przepisy art. 99 stosuje się odpowiednio. GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 14 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe działu III• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieDział III Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowiIstniejące wersje czasowe rozdziału 1• 2013.04.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieRozdział 1 Podatnicy i płatnicy
Istniejące wersje czasowe art. 15• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień: 2008.09.20• 2011.04.01 zmieniony przez
• Tekst jednolity ujednolicony przez
• 2013.04.01 zmieniony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 15. 1. Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
1) z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 12 ust. 1-6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307, z późn. zm.);
3b. Za zgodą naczelnika urzędu skarbowego, właściwego dla osoby prawnej podatnikami mogą być również jednostki organizacyjne osoby prawnej, będącej organizacją pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2010 r. nr 234, poz. 1536 oraz z 2011 r. nr 112, poz. 654 i nr 149, poz. 887) prowadzące działalność gospodarczą, jeżeli samodzielnie sporządzają sprawozdanie finansowe.
10. (uchylony)GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 15 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 16• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień: 2008.09.20• Tekst jednolity ujednolicony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 16. Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, niebędące podatnikami, o których mowa w art. 15, dokonujące okazjonalnie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 16 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 17• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień: 2008.09.20• 2008.12.01 zmieniony przez
• 2015.07.01 zmieniony przez
art. 1 Dz. U. z 2015 r. poz. 605
• 2015.09.09 zmieniony przez
art. 118 Dz. U. z 2015 r. poz. 1223
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• 2016.08.20 zmieniony przez
art. 13 Dz. U. z 2016 r. poz. 1228
• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 17. 1. Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne:
2) uprawnione do korzystania z procedury celnej obejmującej uszlachetnianie czynne, odprawę czasową, przetwarzanie pod kontrolą celną, w tym również osoby, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, zostały przeniesione prawa i obowiązki związane z tymi procedurami;
4) nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: a) usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4,
b) usługobiorcą jest: - w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b - podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4,
- w pozostałych przypadkach - podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4; 5) nabywające towary, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: a) dokonującym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku dostawy towarów innych niż gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w systemie elektroenergetycznym, energia cieplna lub chłodnicza przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4,
b) nabywcą jest: - w przypadku nabycia gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej - podmiot zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 lub art. 97 ust. 4,
- w pozostałych przypadkach - podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana zgodnie z art. 97 ust. 4, c) dostawa towarów nie jest dokonywana w ramach sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;
7) nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: a) dokonującym ich dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
b) nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15,
c) dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2; 8) nabywające usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 28 kwietnia 2011 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. nr 122, poz. 695), jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: a) usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
b) usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15. 1a. Przepisy ust. 1 pkt 4 i 5 oraz ust. 2 stosuje się również, w przypadku gdy usługodawca lub dokonujący dostawy towarów posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej lub inne miejsce prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy lub dokonującego dostawy towarów, jeżeli usługodawca lub dokonujący dostawy towarów posiada takie inne miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, nie uczestniczy w tych transakcjach.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 17 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 18• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień: 2008.09.20• Tekst jednolity ujednolicony przez
• 2013.04.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 18. Organy egzekucyjne określone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2005 r. nr 229, poz. 1954, z późn. zm.) oraz komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne w rozumieniu przepisów Kodeksu postępowania cywilnego są płatnikami podatku od dostawy, dokonywanej w trybie egzekucji, towarów będących własnością dłużnika lub posiadanych przez niego z naruszeniem obowiązujących przepisów.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 18 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 17a• 2016.08.01 dodany przez
Art. 17aIstniejące wersje czasowe rozdziału 2• 2013.04.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieRozdział 2 Przedstawiciele podatkowiGOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z rozdziałem 2 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 18a• 2013.04.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 18a. 1. Podatnik, o którym mowa w art. 15 ust. 1, nieposiadający siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego, podlegający obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnik VAT czynny, jest obowiązany ustanowić przedstawiciela podatkowego.
3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, przypadki, w których nie ma obowiązku ustanawiania przedstawiciela podatkowego, uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowego rozliczenia podatku przez podmioty nieposiadające siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 18a ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 18b• 2013.04.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 18b. 1. Przedstawicielem podatkowym może być osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, jeżeli łącznie spełnia następujące warunki: 1) posiada siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju;
4) przez ostatnie 24 miesiące osoba fizyczna będąca podatnikiem, a w przypadku podatników niebędących osobami fizycznymi - osoba będąca wspólnikiem spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej, członkiem władz zarządzających, głównym księgowym, nie została prawomocnie skazana na podstawie ustawy z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2007 r. nr 111, poz. 765, z późn. zm.) za popełnienie przestępstwa skarbowego;
5) jest uprawniona do zawodowego wykonywania doradztwa podatkowego zgodnie z przepisami o doradztwie podatkowym lub do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z przepisami o rachunkowości. 2. Wymóg, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, uznaje się również za spełniony, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: 1) podmiot uregulował, wraz z odsetkami za zwłokę, zaległości przekraczające odrębnie w każdym podatku odpowiednio 3% kwoty należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach, w terminie 30 dni od dnia powstania tych zaległości; 2) uregulowanie zaległości zgodnie z pkt 1 w ostatnich 24 miesiącach nie dotyczyło więcej niż dwóch okresów rozliczeniowych odrębnie w każdym podatku. 3. Przepisu ust. 1 pkt 5 nie stosuje się do agencji celnej, jeżeli podatnik ustanawiający ten podmiot przedstawicielem podatkowym dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu towarów, których miejscem przeznaczenia jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i wywóz z terytorium kraju jest dokonywany przez importera tych towarów w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
4. Przedstawiciela podatkowego ustanawia się w drodze pisemnej umowy, która powinna zawierać: 1) nazwy stron umowy oraz ich adresy i dane identyfikacyjne na potrzeby odpowiednio podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze;
5) w przypadku, o którym mowa w art. 18d ust. 1, zgodę przedstawiciela podatkowego na wykonywanie obowiązków i czynności podatnika, dla którego został ustanowiony, w imieniu własnym i na rzecz tego podatnika. GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 18b ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 18c• 2013.04.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 18c. 1. Przedstawiciel podatkowy wykonuje w imieniu i na rzecz podatnika, dla którego został ustanowiony: 1) obowiązki tego podatnika w zakresie rozliczania podatku, w tym w zakresie sporządzania deklaracji podatkowych oraz informacji podsumowujących, oraz w zakresie prowadzenia i przechowywania dokumentacji, w tym ewidencji, na potrzeby podatku; 2) inne czynności wynikające z przepisów o podatku od towarów i usług, jeżeli został do tego upoważniony w umowie. 2. Przedstawiciel podatkowy odpowiada solidarnie z podatnikiem za zobowiązanie podatkowe, które przedstawiciel podatkowy rozlicza w imieniu i na rzecz tego podatnika.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 18c ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 18d• 2013.04.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 18d. 1. W przypadku podatnika, który: 1) dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu towarów, których miejscem przeznaczenia jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i wywóz z terytorium kraju jest dokonywany przez importera tych towarów w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, oraz
2) nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny - przedstawiciel podatkowy wykonuje, w imieniu własnym i na rzecz tego podatnika, obowiązki tego podatnika, o których mowa w art. 18c ust. 1 pkt 1, oraz - jeżeli umowa tak stanowi - inne czynności tego podatnika, o których mowa w art. 18c ust. 1 pkt 2.
2. Podatnik, o którym mowa w ust. 1, odpowiada solidarnie z przedstawicielem podatkowym za zobowiązanie podatkowe, które przedstawiciel podatkowy rozlicza w imieniu własnym na rzecz tego podatnika.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 18d ustawy o VATDział IV Obowiązek podatkowyRozdział 1 Zasady ogólneIstniejące wersje czasowe art. 19• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054• 2014.01.01 uchylony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 19. (uchylony)GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 19 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 19a• 2014.01.01 dodany przez
• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 19a. 1. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 5 i 7-11, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1.
5. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą: 1) otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu: a) wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu,
e) świadczenia usług zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37-41; 2) otrzymania całości lub części dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, o których mowa w art. 29a ust. 1;
3) wystawienia faktury w przypadkach, o których mowa w art. 106b ust. 1, z tytułu: a) świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych,
c) czynności polegających na drukowaniu książek (PKWiU ex 58.11.1) - z wyłączeniem map i ulotek - oraz gazet, czasopism i magazynów (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1), z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług; 4) wystawienia faktury z tytułu: a) dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,
b) świadczenia usług: - telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,
- najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, - ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
- z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług. 6. W przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 1 i 2, obowiązek podatkowy powstaje w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
9. Obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą powstania długu celnego, z zastrzeżeniem ust. 10 i 11.
10. W przypadku objęcia towarów procedurą celną przetwarzania pod kontrolą celną obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą objęcia towarów tą procedurą.
11. W przypadku objęcia towarów procedurą celną: składu celnego, odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń, tranzytu lub przeznaczeniem celnym - wprowadzenie towarów do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego, jeżeli od towarów tych pobierane są opłaty wyrównawcze lub opłaty o podobnym charakterze - obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą wymagalności tych opłat.
12. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, późniejsze niż wymienione w ust. 1, 5 oraz 7-11 terminy powstania obowiązku podatkowego, uwzględniając specyfikę wykonywania niektórych czynności, uwarunkowania obrotu gospodarczego niektórymi towarami oraz przepisy Unii Europejskiej.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 19a ustawy o VATRozdział 2 Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarówIstniejące wersje czasowe art. 20• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054• 2013.01.01 zmieniony przez
art. 11 Dz. U. z 2012 r. poz. 1342
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 20. 1. W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy, z zastrzeżeniem ust. 4 oraz art. 20a.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 20 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 20a• 2008.12.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 20a. 1. W przypadku przemieszczenia towarów, o którym mowa w art. 13 ust. 3, do miejsca odpowiadającego magazynowi konsygnacyjnemu w celu ich późniejszej dostawy podatnikowi podatku od wartości dodanej, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dostawy towarów, nie później jednak niż z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej tę dostawę podatnikowi podatku od wartości dodanej, pod warunkiem że podatnik podatku od wartości dodanej jest obowiązany wykazać dokonane przemieszczenie towarów w państwie członkowskim zakończenia transportu lub wysyłki oraz dostawę towarów jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w miesiącu, w którym u podatnika powstał obowiązek podatkowy z tytułu tej dostawy.
2. Przepis ust. 1 stosuje się, jeżeli: 1) przemieszczenia towarów dokonuje podatnik, który nie jest zarejestrowany jako podatnik podatku od wartości dodanej w państwie członkowskim zakończenia transportu lub wysyłki; 2) podatnik, który przemieszcza towary do miejsca odpowiadającego magazynowi konsygnacyjnemu, prowadzi ewidencję towarów przemieszczanych do tego miejsca zawierającą datę ich przemieszczenia, datę dostawy towarów podatnikowi podatku od wartości dodanej, dane pozwalające na identyfikację towarów, a w przypadku, o którym mowa w ust. 3 - także dane dotyczące powrotnego przemieszczenia towarów; przepis art. 109 ust. 3 stosuje się odpowiednio. 3. W przypadku powrotnego przemieszczenia towarów przez podatnika, który pierwotnie dokonał ich przemieszczenia, lub na jego rzecz, które nie były przedmiotem dostawy zgodnie z ust. 1, nie powstaje obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów w odniesieniu do tych towarów.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 20a ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 20b• 2008.12.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 20b. 1. W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, o którym mowa w art. 12a ust. 1, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą pobrania towarów z magazynu konsygnacyjnego, nie później jednak niż z dniem wystawienia faktury.
3. W przypadku gdy w okresie 24 miesięcy od dnia wprowadzenia towarów do magazynu konsygnacyjnego nastąpi powrotne przemieszczenie przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz towarów, które zostały przez niego wprowadzone do magazynu konsygnacyjnego i nie zostały pobrane, nie powstaje obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów i w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów w odniesieniu do tych towarów.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 20b ustawy o VATRozdział 3 Obowiązek podatkowy u małych podatnikówIstniejące wersje czasowe art. 21• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 21. 1. Mały podatnik może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarów i świadczenia usług powstaje:
1) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, 2) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1 - po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę, zwaną dalej "metodą kasową"; otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.
2) nie ma zastosowania do dostawy towarów, o której mowa w art. 20 ust. 1-4 i art. 20a.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 21 ustawy o VATDział V Miejsce świadczeniaRozdział 1 Miejsce świadczenia przy dostawie towarówIstniejące wersje czasowe art. 22• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 22. 1. Miejscem dostawy towarów jest w przypadku:
4. W przypadku gdy miejscem rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów jest terytorium państwa trzeciego, dostawę towarów dokonywaną przez podatnika lub podatnika podatku od wartości dodanej, który jest również podatnikiem z tytułu importu albo zaimportowania tych towarów, uważa się za dokonaną na terytorium państwa członkowskiego importu albo zaimportowania tych towarów. 5. Na potrzeby określenia miejsca świadczenia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4 oraz art. 28i ust. 2:
6. (uchylony)GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 22 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 23• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 23. 1. W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów, z zastrzeżeniem ust. 2.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 23 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 24• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 24. 1. W przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 2.
13. (uchylony) GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 24 ustawy o VATPOMOCNIKI Księgowego - powiązanie serwisów narzędziowychRozdział 2 Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów Art. 25. 1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów uznaje się za dokonane na terytorium państwa członkowskiego, na którym towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 25 ustawy o VAT Art. 26. 1. W przypadku gdy nabywcą w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów jest:
2. Przepisu ust. 1 pkt 2 nie stosuje się, jeżeli nabywca dla wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów podał numer przyznany mu na potrzeby tych transakcji na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, o ile miejsce zakończenia wysyłki lub transportu towarów nie znajduje się na terytorium kraju.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 26 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe rozdziału 2a• 2013.04.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieRozdział 2a Miejsce świadczenia przy imporcie towarówIstniejące wersje czasowe art. 26a• 2013.04.01 dodany przez
• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 26a. 1. Miejscem importu towarów jest terytorium państwa członkowskiego, na którym towary znajdują się w momencie ich wprowadzenia na terytorium Unii Europejskiej.
2. W przypadku gdy towary zostaną objęte z momentem ich wprowadzenia na terytorium Unii Europejskiej jedną z następujących procedur lub przeznaczeń celnych: 1) procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń,
2) procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych,
3) procedurą składu celnego,
4) procedurą tranzytu, w tym także składowaniem czasowym przed nadaniem przeznaczenia celnego,
5) przeznaczeniem - wprowadzenie towarów do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego - miejscem importu takich towarów jest terytorium państwa członkowskiego, na którym towary te przestaną podlegać tym procedurom i przeznaczeniom.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 26a ustawy o VATRozdział 3 Miejsce świadczenia przy świadczeniu usługIstniejące wersje czasowe art. 27• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
• 2010.01.01 uchylony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 27. (uchylony)
Istniejące wersje czasowe art. 28• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 28. (uchylony)
Istniejące wersje czasowe art. 28a• 2010.01.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 28a. Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału:
2) podatnika, który prowadzi również działalność lub dokonuje transakcji nieuznawanych za podlegające opodatkowaniu dostawy towarów lub świadczenia usług zgodnie z art. 5 ust. 1, uznaje się za podatnika w odniesieniu do wszystkich świadczonych na jego rzecz usług.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 28a ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 28b• 2010.01.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 28b. 1. Miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2-4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 28b ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 28c• 2010.01.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 28c. 1. Miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3 oraz art. 28d, art. 28e, art. 28f ust. 1, 2 i 3, art. 28g ust. 2 i art. 28h-28n.
3. W przypadku gdy usługodawca nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 2, miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 28c ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 28d• 2010.01.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 28d. Miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich jest miejsce, w którym dokonywana jest podstawowa transakcja.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 28d ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 28e• 2010.01.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 28e. Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 28e ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 28f• 2010.01.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 28f. 1. Miejscem świadczenia usług transportu pasażerów jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości. 1a. Miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatnika:
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 28f ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 28g• 2011.01.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 28g. 1. Miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych związanych z usługami wstępu na te imprezy, świadczonych na rzecz podatnika, jest miejsce, w którym te imprezy faktycznie się odbywają.
2. Miejscem świadczenia usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobnych usług, takich jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych do tych usług, w tym świadczenia usług przez organizatorów usług w tych dziedzinach, świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, jest miejsce, w którym ta działalność faktycznie jest wykonywana.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 28g ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 28h• 2010.01.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 28h. W przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikami usług:
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 28h ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 28i• 2010.01.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 28i. 1. Miejscem świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych jest miejsce, w którym usługi są faktycznie wykonywane, z zastrzeżeniem ust. 2.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 28i ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 28j• 2010.01.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 28j. 1. Miejscem świadczenia usług krótkoterminowego wynajmu środków transportu jest miejsce, w którym te środki transportu są faktycznie oddawane do dyspozycji usługobiorcy.
4. Miejscem świadczenia usługi wynajmu statku rekreacyjnego, innego niż wynajem krótkoterminowy, na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, w którym statek rekreacyjny jest faktycznie oddawany do dyspozycji usługobiorcy, pod warunkiem że usługodawca faktycznie świadczy tę usługę ze swojej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, znajdujących się w tym miejscu.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 28j ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 28k• 2010.01.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 28k. Miejscem świadczenia usług elektronicznych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu na terytorium Unii Europejskiej, przez podatnika, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego świadczy te usługi, poza terytorium Unii Europejskiej, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiada stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej, jest miejsce, gdzie podmioty te posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 28k ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 28l• 2010.01.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 28l. W przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej, usług:
8) telekomunikacyjnych,
9) nadawczych radiowych i telewizyjnych,
10) elektronicznych,
- miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie podmioty te posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 28l ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 28m• 2010.01.01 dodany przez
Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054• 2015.01.01 uchylony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 28m. W przypadku świadczenia usług telekomunikacyjnych lub usług nadawczych radiowych i telewizyjnych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego, przez podatnika, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego świadczy te usługi, poza terytorium Unii Europejskiej, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiada stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej, których faktyczne użytkowanie i wykorzystanie ma miejsce na terytorium państwa członkowskiego, na którym podmiot będący usługobiorcą posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu - miejscem świadczenia tych usług jest terytorium państwa członkowskiego, na którym podmiot będący usługobiorcą posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 28m ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 28n• 2010.01.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 28n. 1. W przypadku świadczenia usług turystyki, o których mowa w art. 119 ust. 1, miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3.
2. W przypadku, gdy usługi turystyki, o których mowa w art. 119 ust. 1, są świadczone ze stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy znajdującego się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.
3. W przypadku gdy usługodawca nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 2, miejscem świadczenia usług turystyki, o których mowa w art. 119 ust. 1, jest miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 28n ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 28o• 2010.01.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 28o. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, inne niż wskazane w art. 22-26 i art. 28b-28n miejsce świadczenia przy dostawie towarów, wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, imporcie towarów i świadczeniu usług, uwzględniając specyfikę świadczenia niektórych usług, dostawy niektórych towarów, wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu niektórych towarów oraz przepisy Unii Europejskiej.
Dział VI Podstawa opodatkowaniaIstniejące wersje czasowe art. 29• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 29. (uchylony)
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 29 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 29a• 2014.01.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 29a. 1. Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2-5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
2. W przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2, podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia - koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów.
3. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o której mowa w art. 13 ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 4.
4. W przypadku przemieszczenia towarów, w stosunku do którego obowiązek podatkowy powstaje na podstawie art. 20a ust. 1, podstawę opodatkowania ustala się zgodnie z ust. 1, 6, 7, 10 i 11.
5. W przypadku świadczenia usług, o którym mowa w art. 8 ust. 2, podstawą opodatkowania jest koszt świadczenia tych usług poniesiony przez podatnika.
6. Podstawa opodatkowania obejmuje: 1) podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku;
2) koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy. 7. Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot: 1) stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty;
2) udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży;
3) otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku. 8. W przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu.
9. Przepisu ust. 8 nie stosuje się do czynności oddania w użytkowanie wieczyste gruntu, dokonywanego z równoczesną dostawą budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli.
10. Podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 13, obniża się o: 1) kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen;
2) wartość zwróconych towarów i opakowań, z zastrzeżeniem ust. 11 i 12;
3) zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli do niej nie doszło;
4) wartość zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1. 11. Do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości opakowania, jeżeli podatnik dokonał dostawy towaru w opakowaniu zwrotnym, pobierając kaucję za to opakowanie lub określając taką kaucję w umowie dotyczącej dostawy towaru.
12. W przypadku niezwrócenia przez nabywcę opakowania, o którym mowa w ust. 11, podstawę opodatkowania podwyższa się o wartość tego opakowania: 1) w dniu następującym po dniu, w którym umowa przewidywała zwrot opakowania - jeżeli tego opakowania nie zwrócono w terminie określonym w umowie; 2) 60. dnia od dnia wydania opakowania - jeżeli w umowie nie określono terminu zwrotu tego opakowania. 13. W przypadkach, o których mowa w ust. 10 pkt 1-3, obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskanego przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą, potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługobiorcę faktury korygującej po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia faktury korygującej za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano.
14. Przepis ust. 13 stosuje się odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna.
15. Warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę nie stosuje się w przypadku: 1) eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów;
3) sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy;
4) gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej. 16. W przypadku, o którym mowa w ust. 15 pkt 4, obniżenie podstawy opodatkowania następuje nie wcześniej niż w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym zostały łącznie spełnione przesłanki określone w ust. 15 pkt 4.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 29a ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 30• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 30. (uchylony)GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 30 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 30a• 2014.01.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• 2016.07.19 zmieniony przez
• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 30a. 1. Do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, w tym również dokonywanego na podstawie art. 12a ust. 4-6, stosuje się odpowiednio art. 29a ust. 1, 6, 7, 10 i 11.
2. Do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadkach, o których mowa w art. 11, stosuje się odpowiednio art. 29a ust. 2.
3. Jeżeli po dokonaniu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów nabywca otrzymuje zwrot podatku akcyzowego zapłaconego na terytorium państwa członkowskiego, z którego wysłano lub transportowano towary, podstawę opodatkowania obniża się o kwotę zwróconego podatku akcyzowego, przy czym ma on obowiązek udowodnić na podstawie posiadanych dokumentów, że otrzymał zwrot podatku akcyzowego.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 30a ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 30b• 2014.01.01 dodany przez
• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 30b. 1. Podstawą opodatkowania z tytułu importu towarów jest wartość celna powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o należne cło i podatek akcyzowy.
2. W przypadku towarów objętych procedurą uszlachetniania biernego podstawą opodatkowania jest różnica między wartością celną produktów kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartością towarów wywiezionych czasowo, powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu w ramach uszlachetniania biernego są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest różnica między wartością celną produktów kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartością towarów wywiezionych czasowo, powiększona o należne cło i podatek akcyzowy.
3. W przypadku towarów objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od należności celnych przywozowych oraz procedurą przetwarzania pod kontrolą celną podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby towary te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu. Jeżeli przedmiotem importu w ramach procedury odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od należności celnych przywozowych lub procedury przetwarzania pod kontrolą celną są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby towary te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu, i o podatek akcyzowy.
4. Podstawa opodatkowania, o której mowa w ust. 1-3, obejmuje koszty dodatkowe, takie jak koszty prowizji, opakowania, transportu i ubezpieczenia - o ile nie zostały włączone do wartości celnej - ponoszone do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju, jak również wynikające z transportu do innego miejsca przeznaczenia znajdującego się na terytorium Unii Europejskiej, jeżeli miejsce to jest znane w momencie dokonania importu.
5. Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w liście przewozowym lub jakimkolwiek innym dokumencie przewozowym, na podstawie którego towary są importowane. W przypadku braku takiej informacji za pierwsze miejsce przeznaczenia uważa się miejsce pierwszego przeładunku na terytorium kraju.
6. Do podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1-3, dolicza się opłaty oraz inne należności, jeżeli organy celne mają obowiązek pobierać te należności z tytułu importu towarów.
7. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1-3, przepisy art. 29a ust. 7 pkt 1 i 2 stosuje się odpowiednio.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 30b ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 30c• 2014.01.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 30c. 1. Podstawy opodatkowania z tytułu importu usług nie ustala się, w przypadku gdy wartość usługi została wliczona do podstawy opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub wartość usługi, na podstawie odrębnych przepisów, zwiększa wartość celną importowanego towaru.
2. Podstawy opodatkowania przy dostawie towarów, dla których zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest nabywca tych towarów, nie ustala się, w przypadku gdy podatek od towarów, które są na terytorium kraju instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, został w całości z tytułu ich importu pobrany od podatnika dokonującego nabycia tych towarów. Jeżeli jednak kwota podatku z tytułu importu towarów jest niższa od kwoty podatku, jaka byłaby należna z tytułu dostawy tych towarów na terytorium kraju, podatnik dokonujący ich nabycia jest obowiązany do rozliczenia tej różnicy.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 30c ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 31• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 31. (uchylony)
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 31 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 31a• 2008.12.01 dodany przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 31a. 1. W przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Podatnik może wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego; w takim przypadku waluty inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro.
2. W przypadku gdy podatnik wystawia fakturę przed powstaniem obowiązku podatkowego, a kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone na tej fakturze w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury. Przepis ust. 1 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.
3. W przypadku importu towarów przeliczenia na złote dokonuje się zgodnie z przepisami celnymi.
4. W przypadku usług wstępu na imprezy masowe w rozumieniu ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczeństwie imprez masowych (Dz. U. nr 62, poz. 504 oraz z 2010 r. nr 127, poz. 857 i nr 152, poz. 1021) kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania wyrażone w walucie obcej mogą być przeliczane na złote zgodnie z przepisami celnymi stosowanymi na potrzeby obliczania wartości celnej importowanych towarów.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 31a ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 32• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 32. 1. W przypadku gdy między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą istnieje związek, o którym mowa w ust. 2, oraz w przypadku gdy wynagrodzenie jest:
1) niższe od wartości rynkowej, a nabywca towarów lub usług nie ma zgodnie z art. 86, 86a, 88, 88a i 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
2) niższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie z art. 86, 86a, 88, 88a i 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a dostawa towarów lub świadczenie usług są zwolnione od podatku,
3) wyższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie z art. 86, 86a, 88, 88a i 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
- organ podatkowy określa podstawę opodatkowania zgodnie z wartością rynkową, jeżeli okaże się, że związek ten miał wpływ na ustalenie wynagrodzenia z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług.
2. Związek, o którym mowa w ust. 1, istnieje, gdy między kontrahentami lub osobami pełniącymi u kontrahentów funkcje zarządzające, nadzorcze lub kontrolne zachodzą powiązania o charakterze rodzinnym lub z tytułu przysposobienia, kapitałowym, majątkowym lub wynikające ze stosunku pracy. Związek ten istnieje także, gdy którakolwiek z wymienionych osób łączy funkcje zarządzające, nadzorcze lub kontrolne u kontrahentów.
3. Przez powiązania rodzinne, o których mowa w ust. 2, rozumie się małżeństwo oraz pokrewieństwo lub powinowactwo do drugiego stopnia.
4. Przez powiązania kapitałowe, o których mowa w ust. 2, rozumie się sytuację, w której jedna z osób lub jeden z kontrahentów posiada prawo głosu wynoszące co najmniej 5% wszystkich praw głosu lub dysponuje bezpośrednio lub pośrednio takim prawem.
5. Przepisy ust. 1-4 nie mają zastosowania w przypadku transakcji zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi, w odniesieniu do których właściwy organ podatkowy, na podstawie ustawy - Ordynacja podatkowa, wydał decyzję o uznaniu prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej między podmiotami powiązanymi.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 32 ustawy o VATDział VII Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarówIstniejące wersje czasowe art. 33• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 33. 1. Podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 1b, są obowiązani do obliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty podatku, z uwzględnieniem obowiązujących stawek, z zastrzeżeniem art. 33b.
2. Jeżeli organ celny stwierdzi, że w zgłoszeniu celnym kwota podatku została wykazana nieprawidłowo, naczelnik urzędu celnego wydaje decyzję określającą podatek w prawidłowej wysokości. Naczelnik urzędu celnego może określić kwotę podatku w decyzji dotyczącej należności celnych.
3. Po przyjęciu zgłoszenia celnego podatnik może wystąpić do naczelnika urzędu celnego o wydanie decyzji określającej podatek w prawidłowej wysokości.
4. Podatnik jest obowiązany w terminie 10 dni, licząc od dnia jego powiadomienia przez organ celny o wysokości należności podatkowych, do wpłacenia kwoty obliczonego podatku, z zastrzeżeniem art. 33a-33c.
5. W przypadkach niewymienionych w ust. 1-4 i art. 34 podatnik jest obowiązany do zapłaty kwoty należnego podatku w terminie i na warunkach określonych dla uiszczenia cła, również gdy towary zostały zwolnione od cła lub stawki celne zostały zawieszone albo obniżone do wysokości 0%.
6. Naczelnik urzędu celnego jest obowiązany do poboru podatku należnego z tytułu importu towarów, z zastrzeżeniem art. 33a i 33c.
7. Organ celny zabezpiecza kwotę podatku, jeżeli podatek ten nie został uiszczony, w przypadkach i trybie stosowanych przy zabezpieczaniu należności celnych na podstawie przepisów celnych.
8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, określić terminy zapłaty podatku inne niż określone w ust. 4 i 5 oraz warunki stosowania innych terminów, uwzględniając przepisy Unii Europejskiej oraz przebieg realizacji budżetu państwa.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 33 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 33a• 2008.12.01 dodany przez
art. 57 Dz. U. z 2011 r. nr 106, poz. 622
art. 21 Dz. U. z 2014 r. poz. 1662
• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 33a. 1. W przypadku gdy towary zostaną objęte na terytorium kraju procedurą uproszczoną, o której mowa w art. 76 ust. 1 lit. b lub c rozporządzenia Rady (EWG) nr 2913/92 z dnia 12 października 1992 r. ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz. Urz. WE L 302 z 19.10.1992, str. 1, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 4, str. 307), w której okresem rozliczeniowym jest miesiąc kalendarzowy, podatnik może rozliczyć kwotę podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów. 2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem: 1) przedstawienia przez podatnika naczelnikowi urzędu celnego, przed którym podatnik dokonuje formalności związanych z importem towarów, wydanych nie wcześniej niż 6 miesięcy przed dokonaniem importu: a) zaświadczeń o braku zaległości we wpłatach należnych składek na ubezpieczenie społeczne oraz we wpłatach poszczególnych podatków stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczających odrębnie z każdego tytułu, w tym odrębnie w każdym podatku, odpowiednio 3% kwoty należnych składek i należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach; udział zaległości w kwocie składek lub podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat za okres rozliczeniowy, którego dotyczy zaległość, b) potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego; 2) (uchylony) 2a. Wymóg przedstawienia przez podatnika dokumentów, o których mowa w ust. 2 pkt 1, uważa się za spełniony również w przypadku złożenia przez podatnika oświadczeń o tej samej treści.
2b. Oświadczenia, o których mowa w ust. 2a, składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań. Składający oświadczenie jest obowiązany do zawarcia w nim klauzuli następującej treści: "Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.". Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań.
3. Warunku przedstawienia dokumentów, o których mowa w ust. 2 pkt 1, nie stosuje się, jeżeli naczelnik urzędu celnego posiada złożone przez podatnika aktualne dokumenty. 4. Podatnik jest obowiązany do pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu celnego oraz naczelnika urzędu skarbowego o: 1) zamiarze rozliczania podatku na zasadach określonych w ust. 1 - przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego będzie stosował takie rozliczenie; 2) rezygnacji z rozliczania podatku na zasadach określonych w ust. 1 - przed początkiem okresu rozliczeniowego, w którym rezygnuje z takiego rozliczenia. 5. W przypadku gdy objęcie towaru procedurą uproszczoną, o której mowa w art. 76 ust. 1 lit. b lub c rozporządzenia wymienionego w ust. 1, jest dokonywane przez przedstawiciela pośredniego w rozumieniu przepisów celnych, uprawnienie, o którym mowa w ust. 1, przysługuje podatnikowi, na rzecz którego jest składane zgłoszenie celne. Przepisy ust. 2-4 stosuje się odpowiednio.
6. Podatnik jest obowiązany do przedstawienia organowi celnemu dokumentów potwierdzających rozliczenie kwoty podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej w terminie 4 miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów.
7. W przypadku gdy podatnik, w terminie, o którym mowa w ust. 6, nie przedstawił dokumentów, o których mowa w tym przepisie, traci prawo do rozliczenia podatku na zasadach określonych w ust. 1, w odniesieniu do kwoty podatku należnej z tytułu importu towarów, którą miał rozliczyć w deklaracji podatkowej. Podatnik jest obowiązany do zapłaty organowi celnemu kwoty podatku wraz z odsetkami.
8. W przypadku, o którym mowa w ust. 5, przepis ust. 7 stosuje się odpowiednio, z tym że obowiązek zapłaty kwoty podatku wraz z odsetkami ciąży solidarnie na podatniku oraz na przedstawicielu pośrednim.
9. W przypadku gdy organ celny pobrał kwotę podatku, o której mowa w ust. 7, a podatnik rozliczył tę kwotę podatku w deklaracji podatkowej, podatnik ma prawo do dokonania korekty kwoty podatku w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym kwota tego podatku została pobrana.
10. Podatnik, który nie przestrzega terminu, o którym mowa w ust. 6, może w drodze decyzji naczelnika urzędu skarbowego utracić na okres 36 miesięcy prawo do rozliczania podatku na zasadach określonych w ust. 1, począwszy od okresu rozliczeniowego następującego po miesiącu, w którym doręczono podatnikowi decyzję.
11. Decyzji, o której mowa w ust. 10, nie wydaje się, jeżeli nieprzestrzeganie terminu, o którym mowa w ust. 6, w tym częstotliwość tego nieprzestrzegania, można uznać za nieistotne w stosunku do liczby i wielkości operacji importowych, które podatnik rozlicza zgodnie z ust. 1, pod warunkiem że uchybienie to było spowodowane okolicznościami niewynikającymi z jego zaniedbania lub świadomego działania.GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 33a ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 33b• 2009.01.01 dodany przez
• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 33b. 1. W przypadku stosowania przez podatnika, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2, pojedynczego pozwolenia, o którym mowa w art. 1 pkt 13 tiret pierwsze i drugie rozporządzenia Komisji (EWG) nr 2454/93 z dnia 2 lipca 1993 r. ustanawiającego przepisy w celu wykonania rozporządzenia Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz. Urz. WE L 253 z 11.10.1993, str. 1, z późn. zm.), podatnik jest obowiązany do obliczenia i wykazania kwoty podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji dla importu towarów, zwanej dalej "deklaracją importową". 2. Deklaracja importowa jest składana naczelnikowi urzędu celnego w terminie do 16. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów, nie później jednak niż przed złożeniem deklaracji podatkowej. W przypadku gdy towary powinny być przedstawiane lub udostępniane do kontroli tylko w jednym urzędzie celnym, podatnik może złożyć deklarację importową zbiorczą za okres miesięczny. 3. Podatnik jest obowiązany w terminie, o którym mowa w ust. 2, do wpłacenia kwot podatku wykazanych w deklaracjach importowych, z zastrzeżeniem art. 33a. 4. W przypadku, o którym mowa w ust. 1, przepisy art. 33 ust. 2, 3, 6 i 7 stosuje się odpowiednio. 5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór deklaracji importowej, wraz z objaśnieniami co do sposobu jej wypełnienia, miejsce i sposób składania deklaracji importowej oraz właściwość miejscową naczelnika urzędu celnego, o którym mowa w ust. 1, uwzględniając: 1) zakres zadań wykonywanych przez naczelnika urzędu celnego; 2) specyfikę pojedynczych pozwoleń; 3) potrzebę zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku. GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 33b ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 33c• 2009.01.01 dodany przez
art. 161 Dz. U. z 2012 r. poz. 1529
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 33c. W przypadku importu towarów doręczanych w formie przesyłek pocztowych przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe (Dz. U. poz. 1529) do podatku z tytułu importu towarów przepis art. 65a ustawy z dnia 19 marca 2004 r. - Prawo celne (Dz. U. nr 68, poz. 622, z późn. zm.) stosuje się odpowiednio.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 33c ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 34• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 34. 1. W przypadkach innych niż określone w art. 33 ust. 1-3 kwotę podatku należnego z tytułu importu towarów określa naczelnik urzędu celnego w drodze decyzji.
2. Do należności podatkowych określonych zgodnie z art. 33 ust. 1, z wyjątkiem przypadków określonych w art. 33a, stosuje się odpowiednio przepisy celne dotyczące powiadamiania dłużnika o kwocie należności wynikających z długu celnego.
3. Od decyzji, o której mowa w ust. 1 oraz w art. 33 ust. 2 i 3, służy odwołanie do dyrektora izby celnej, za pośrednictwem naczelnika urzędu celnego, który wydał decyzję.
4. Do postępowań, o których mowa w ust. 1 oraz w art. 33 ust. 2 i 3, stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 34 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 35• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
• 2008.12.01 uchylony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 35. (uchylony)
Istniejące wersje czasowe art. 36• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054• 2013.04.01 uchylony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 36. (uchylony)
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 36 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 37• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054• 2016.01.01 zmieniony przez
• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 37. 1. Podatnik jest obowiązany zapłacić różnicę między podatkiem wynikającym z decyzji naczelnika urzędu celnego, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34, a podatkiem:
1) pobranym przez ten organ,
- w terminie 10 dni, licząc od dnia doręczenia tych decyzji.
1a. W przypadku gdy kwota podatku należnego z tytułu importu towarów została określona w decyzjach, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34, naczelnik urzędu celnego pobiera od niepobranej kwoty podatku odsetki z uwzględnieniem wysokości i zasad obowiązujących dla poboru odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, z tym że ich wysokość jest liczona od dnia następującego po dniu powstania obowiązku podatkowego do dnia powiadomienia o wysokości należności podatkowych. Odsetek nie pobiera się, jeżeli podatnik udowodni, że wykazana w zgłoszeniu celnym nieprawidłowa kwota podatku była spowodowana okolicznościami niewynikającymi z jego zaniedbania lub świadomego działania.
1b. Od kwoty podatku wynikającego z decyzji, o której mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34, niezapłaconej w terminie, pobiera się odsetki za zwłokę zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.
3. Przepisy ust. 1-1b stosuje się odpowiednio do decyzji dyrektora izby celnej.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 37 ustawy o VATIstniejące wersje czasowe art. 38• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 38. 1. W zakresie nieuregulowanym w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 1b, art. 19a ust. 9-11 oraz art. 33-37 stosuje się odpowiednio przepisy celne dotyczące poboru i wymiaru cła, z wyjątkiem przepisów dotyczących przedłużenia terminu zapłaty, odroczenia płatności oraz innych ułatwień płatniczych przewidzianych w przepisach celnych.
2. Jeżeli, zgodnie z przepisami celnymi, powiadomienie dłużnika o wysokości długu celnego nie może nastąpić z uwagi na przedawnienie, a nie upłynęło 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów, i istnieje podstawa do obliczenia lub zweryfikowania należności podatkowych, naczelnik urzędu celnego może określić elementy kalkulacyjne według zasad określonych w przepisach celnych na potrzeby prawidłowego określenia należnego podatku z tytułu importu towarów.
Istniejące wersje czasowe art. 39• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
Dz. U. z 2016 r. poz. 710• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 39. Organem podatkowym właściwym w sprawie postępowań dotyczących ulg w spłacie zobowiązań podatkowych w podatku oraz zwrotu nadpłaty podatku jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy dla podatnika.
Art. 40. W przypadku gdy kwota podatku została nadpłacona, podatnikowi nie przysługuje zwrot nadpłaconego podatku, jeżeli kwota nadpłaconego w imporcie podatku pomniejszyła kwotę podatku należnego. GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z art. 40 ustawy o VATDział VIII Wysokość opodatkowaniaRozdział 1 StawkiIstniejące wersje czasowe art. 41• Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
• Pokaż wszystkie w jednym oknieArt. 41. 1. Stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.
Zgodnie z art. 146a pkt 1 ustawy o VAT od 1.01.2011 r. do 31.12.2018 r., z zastrzeżeniem art. 146f, stawka podatku wynosi 23%.
2. Dla towarów i usług, wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy, stawka podatku wynosi 7%, z zastrzeżeniem ust. 12 i art. 114 ust. 1.
Zgodnie z art. 146a pkt 2 ustawy o VAT od 1.01.2011 r. do 31.12.2018 r., z zastrzeżeniem art. 146f, stawka podatku wynosi 8%.
2a. Dla towarów wymienionych w załączniku nr 10 do ustawy stawka podatku wynosi 5%.
3. W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów stawka podatku wynosi 0%, z zastrzeżeniem art. 42.
4. W eksporcie towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8 lit. a, stawka podatku wynosi 0%.
5. W eksporcie towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8 lit. a, dokonywanym przez rolników ryczałtowych stawka podatku wynosi 0%, pod warunkiem prowadzenia przez podatnika ewidencji określonej w art. 109 ust. 3.
6. Stawkę podatku 0% stosuje się w eksporcie towarów, o którym mowa w ust. 4 i 5, pod warunkiem że podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzymał dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej.
6a. Dokumentem, o którym mowa w ust. 6, jest w szczególności: 1) dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez urząd celny wydruk tego dokumentu;
2) dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność;
3) zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez urząd celny.
7. Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 6, nie został spełniony, podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres rozliczeniowy, lecz w okresie następnym, stosując stawkę podatku 0%, pod warunkiem otrzymania dokumentu wymienionego w ust. 6 przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres. W przypadku nieotrzymania tego dokumentu w terminie określonym w zdaniu poprzednim mają zastosowanie stawki właściwe dla dostawy tego towaru na terytorium kraju.
8. Przepis ust. 7 stosuje się w przypadku, gdy podatnik posiada dokument celny potwierdzający procedurę wywozu.
9. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej w terminie późniejszym niż określony w ust. 6 i 7 upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał ten dokument.
9a. Jeżeli podatnik otrzymał całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów, stawkę podatku 0% w eksporcie towarów stosuje się w odniesieniu do otrzymanej zapłaty, pod warunkiem że wywóz towarów nastąpi w terminie 2 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym podatnik otrzymał tę zapłatę, oraz podatnik w tym terminie otrzymał dokument, o którym mowa w ust. 6. Przepisy ust. 7, 9 i 11 stosuje się odpowiednio.
9b. Przepis ust. 9a stosuje się również, jeżeli wywóz towarów nastąpi w terminie późniejszym niż określony w ust. 9a, pod warunkiem że wywóz towarów w tym późniejszym terminie jest uzasadniony specyfiką realizacji tego rodzaju dostaw potwierdzoną warunkami dostawy, w których określono termin wywozu towarów.
10. Stawkę podatku, o której mowa w ust. 2, stosuje się do dostaw na terytorium kraju towarów wymienionych w poz. 129-134 załącznika nr 3 do ustawy, dla jednostek ochrony przeciwpożarowej, przeznaczonych na cele ochrony przeciwpożarowej.
11. Przepisy ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio w eksporcie towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8 lit. b, jeżeli podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym dokonał dostawy towarów, otrzymał dokument, o którym mowa w ust. 6, z którego wynika tożsamość towaru będącego przedmiotem dostawy i wywozu. Przepisy ust. 7 i 9 stosuje się odpowiednio.
12. Stawkę podatku, o której mowa w ust. 2, stosuje się do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.