Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odsetki/iptpb2-4511-577-15-2-kr
Timestamp: 2018-03-19 14:53:45
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 FSK 
 art. 21
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 11
 art. 14
 art. 17
 art. 19
 art. 20
 art. 20
 art. 10
 art. 14
 art. 12
 art. 481
 art. 10
 art. 20
 art. 45

Document Content:
Opodatkowanie zasądzonych odsetek
IPTPB2/4511-577/15-2/KRinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 17 września 2015 r. (data wpływu 21 września 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania zasądzonych odsetek – jest nieprawidłowe.
W dniu 21 września 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania zasądzonych odsetek.
W dniu 10 czerwca 2014 r. Sąd Apelacyjny (sygn. akt .....) zasądził w postępowaniu apelacyjnym od TU ...... poprzez utrzymanie w mocy wyroku z dnia 31 grudnia 2013 r. Sądu Okręgowego w sprawie odszkodowania po zmarłym mężu Wnioskodawczyni, kwotę główną odszkodowania majątkowego oraz odsetki ustawowe. Odszkodowanie nie było związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Za 2014 r. TU ...... wystawiło PIT-8C, w którym wykazało kwotę zasądzonych i przelanych odsetek.
W dniu 14 kwietnia 2015 r. Wnioskodawczyni złożyła PIT-36 za 2014 r., w którym jako jedyny przychód wykazała wyżej wymienione odsetki. Wnioskodawczyni naliczyła podatek dochodowy od osób fizycznych, który zapłaciła w kwocie 5 531 zł.
Czy w świetle art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych otrzymane odsetki należało wykazać w zeznaniu rocznym i odprowadzić podatek do Urzędu Skarbowego...
Zdaniem Wnioskodawczyni, po wnikliwej analizie tego zagadnienia, uważa Ona, że postąpiła nieprawidłowo, gdyż odsetki od odszkodowań majątkowych i osobowych, tak jak same odszkodowania są wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych. W literaturze wszyscy powołują się na wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 17 stycznia 2014 r., sygn. akt II FSK 289/12. W uzasadnieniu wyroku stwierdzono, że „... odsetki należy przypisać do tego samego źródła przychodów co należność główną, a co za tym idzie, podlegają one opodatkowaniu w ten sam sposób (...) z konieczności przeprowadzania ścisłej i literalnej wykładni przepisów regulujących zwolnienia podatkowe, nie można wyprowadzić wniosku, że odsetki należy przyporządkować do innego źródła przychodu niż należność główną. Tak więc, w sposób jednoznaczny Naczelny Sąd Administracyjny zaprzeczył dotychczasowej linii interpretacyjnej Ministerstwa Finansów oraz podległych organów skarbowych. Ze względów fiskalnych dotychczas stwierdzano, że art. 21 ust. 1 pkt 4 rozstrzyga jedynie o odszkodowaniu i nie ma żadnego słowa o odsetkach. Dlatego zdaniem fiskusa są innym przychodem i jako niewymienione w art. 21 ust. 1 pkt 4 podlegają opodatkowaniu.
Zdaniem Wnioskodawczyni, w składzie Naczelnego Sądu Administracyjnego zasiadają prawnicy najlepsi z najlepszych. Skoro oni uznali, że fiskus działa niezgodnie z prawem w tej kwestii, to Wnioskodawczyni tylko przychyla się do ww. wniosku z tego wyroku i oczekuje, że otrzyma interpretację dla Niej korzystną, zgodną z treścią i duchem wyroku z dnia 17 stycznia 2014 r. Naczelnego Sądu Administracyjnego.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2014 r., opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 11 ust. 1 ww. ustawy, przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19, art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy, za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.
Instytucję prawną odsetek za zwłokę reguluje art. 481 § 1 i § 2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121, z późn. zm.), zgodnie z którym jeżeli dłużnik opóźnia się ze spełnieniem świadczenia pieniężnego, wierzyciel może żądać odsetek za czas opóźnienia, chociażby nie poniósł żadnej szkody i chociażby opóźnienie było następstwem okoliczności, za które dłużnik odpowiedzialności nie ponosi.
Jeżeli stopa odsetek za opóźnienie nie była z góry oznaczona, należą się odsetki ustawowe. Jednakże gdy wierzytelność jest oprocentowana według stopy wyższej niż stopa ustawowa, wierzyciel może żądać odsetek za opóźnienie według tej wyższej stopy.
Potwierdza to orzecznictwo sądów powszechnych, zgodnie z którym „Roszczenie odsetkowe nie jest częścią składową roszczenia głównego, gdyż opiera się na odrębnym stanie faktycznym oraz odrębnej podstawie materialnoprawnej. Roszczenie o odsetki za opóźnienie (art. 481 Kodeksu cywilnego) jest więc roszczeniem innym niż roszczenie deliktowe” (por. uchwała SN z dnia 31 stycznia 1994 r., III CZP 184/93, publ. OSNC 1994/7-8/155). „Odsetki za opóźnienie są skonstruowane przez ustawodawcę niezależnie od faktu poniesienia szkody przez wierzyciela, są w pewnych sensie elementem waloryzacji, ale spełniają również rolę kompensacji tego, że wierzyciel nie mógł z pieniędzy skorzystać wcześniej” (por. Izabella Dyka, glosa do przywołanej powyżej uchwały SN z dnia 31 stycznia 1994 r., PS 1997/9/72).”
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w dniu 10 czerwca 2014 r. Sąd Apelacyjny zasądził kwotę główną odszkodowania majątkowego oraz odsetki ustawowe od TU ..... poprzez utrzymanie w mocy wyroku z dnia 31 grudnia 2013 r. Sądu Okręgowego w sprawie odszkodowania po zmarłym mężu Wnioskodawczyni. Odszkodowanie nie było związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Za 2014 r. TU ...... wystawiło PIT-8C, w którym wykazało kwotę zasądzonych i przelanych odsetek. W dniu 14 kwietnia 2015 r. Wnioskodawczyni złożyła PIT-36 za 2014 r., w którym jako jedyny przychód wykazała wyżej wymienione odsetki.
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz powołane wyżej przepisy prawa, należy stwierdzić, że kwota zasądzonych odsetek ustawowych wyrokiem Sądu Apelacyjnego utrzymującego w mocy wyrok Sądu Okręgowego w sprawie odszkodowania po zmarłym mężu Wnioskodawczyni, stanowi dla Wnioskodawczyni przychód z innych źródeł określonych w art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten Wnioskodawczyni – stosownie do art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – winna wykazać w rozliczeniu rocznym składanym za rok podatkowy tj. 2014 r., w którym otrzymała zasądzone odsetki i zapłacić należny z ww. tytułu podatek.
Niniejsza interpretacja zawiera ocenę stanowiska Wnioskodawczyni wyłącznie w zakresie opodatkowania zasądzonych odsetek, zgodnie z zakresem sformułowanego przez Wnioskodawczynię we wniosku pytania.
ITPB2/4511-834/15/RS | Interpretacja indywidualna
ILPB2/4511-1-1170/15-3/DJ | Interpretacja indywidualna
IPPP1/4512-939/15-2/JL | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odsetki > IPTPB2/4511-577/15-2/KR