Source: https://interpretacje-podatkowe.org/cele-mieszkaniowe/itpb2-4511-773-15-bk
Timestamp: 2018-03-17 06:46:45
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 art. 10
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21

Document Content:
ITPB2/4511-773/15/BK | Interpretacja indywidualna
ITPB2/4511-773/15/BKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 24 lipca 2015 r. (data wpływu 29 lipca 2015 r.) uzupełnionym pismem z dnia 7 września 2015 r. (data wpływu 10 września 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego - jest nieprawidłowe.
W dniu 29 lipca 2015 r. został złożony ww. wniosek uzupełniony w dniu 10 września 2015 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego.
W dniu 12 stycznia 2014 r. zmarł ojciec Wnioskodawczyni. Na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia z dnia 27 marca 2014 r. Wnioskodawczyni nabyła po ojcu lokal mieszkalny położony przy ul. Ś. T. w B. w udziale do 1/2 części wraz z siostrą.
W dniu 10 lipca 2014 r. Wnioskodawczyni nabyła lokal mieszkalny położony przy ul. Ś. w B. Dnia 14 lipca 2014 r. Wnioskodawczyni złożyła do Urzędu Skarbowego deklarację w sprawie zaciągnięcia przez Nią pożyczki od siostry w wysokości 100 000 zł.
W dniu 17 kwietnia 2015 r. Wnioskodawczyni dokonała sprzedaży odziedziczonego po swoim ojcu udziału w lokalu mieszkalnym w kwocie 105 000 zł - całość wartości mieszkania to kwota 210 000 zł. Po sprzedaży mieszkania – 17 kwietnia 2015 r. Wnioskodawczyni dokonała przelewem zwrotu pożyczki na rzecz siostry.
Wnioskodawczyni podaje, że lokal mieszkalny położony przy ul. Ś. został zakupiony na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Wnioskodawczyni jest jedynym właścicielem tego lokalu. Koszt nabycia mieszkania wynosił 181 000 zł.
Czy przysługuje Wnioskodawczyni ulga mieszkaniowa z tytułu spłaty pożyczki, zgłoszonej w deklaracji podatkowej od Jej siostry w wysokości 100 000 zł...
Zdaniem Wnioskodawczyni – powołując się na art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zw. z ust. 25 pkt 2a i b - przysługuje Jej ulga mieszkaniowa w wysokości pożyczki – 100 000 zł.
- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)- c)- przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Z treści złożonego wniosku wynika, że w dniu 12 stycznia 2014 r. zmarł ojciec Wnioskodawczyni. Na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia z dnia 27 marca 2014 r. Wnioskodawczyni nabyła po ojcu lokal mieszkalny położony przy ul. Ś. T. w B. w udziale do 1/2 części wraz z siostrą.
Odnosząc powyższe na grunt rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, że odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego nabytego przez Wnioskodawczynię w 2014 r. w drodze spadku nastąpiło przed upływem pięcioletniego okresu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy i w związku z tym stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych wg zasad obowiązujących od 1 stycznia 2009 r.
W konsekwencji, warunkiem skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego jest wydatkowanie otrzymanych środków pieniężnych na cele określone m.in. w art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. spłatę pożyczki zaciągniętej przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu na cele określone w art. 21 ust. 25 pkt 1, które obejmują nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym lokalem. Spłacona pożyczka nie ma być więc jakąkolwiek pożyczką, lecz musi spełniać ściśle określone ustawą wymagania. Musi to być bowiem pożyczka – co wynika literalnie z powołanego przepisu – zaciągnięta przez podatnika w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo - kredytowej położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.
W niniejszej sprawie – jak wskazuje Wnioskodawczyni – środki uzyskane ze sprzedaży mieszkania wydatkowała na spłatę pożyczki zaciągniętej od siostry na zakup mieszkania. Takiego przeznaczenia środków nie przewiduje natomiast art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
W konsekwencji, przychód uzyskany ze sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym – wydatkowany przez Wnioskodawczynię na spłatę pożyczki zaciągniętej od siostry nie może być uwzględniony przy obliczeniu dochodu zwolnionego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.
ITPB1/4511-99/15/WM | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Cele mieszkaniowe > ITPB2/4511-773/15/BK