Source: http://www.efaktury.org/opodatkowanie_podatkiem_od_towarow_i_uslug_zaliczek_na_poczet_przyszlych_dostaw
Timestamp: 2018-10-19 18:50:31
Legal References Found: art. 14
 art. 19
 art. 19
 art. 5
 art. 7
 art. 19
 art. 19
 art. 29
 art. 106
 art. 15
 art. 19
 art. 14
 art.88

Document Content:
Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług zaliczek na poczet przyszłych dostaw - Efaktury.org
Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług zaliczek na poczet przyszłych dostaw
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki X, przedstawione we wniosku z dnia 9 października 2007r. (data wpływu 12 października 2007r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania otrzymywanych zaliczek - jest prawidłowe.
W dniu 12 października 2007r. wpłynął do tut. organu ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania zaliczek otrzymywanych na poczet przyszłych dostaw towarów.
Wnioskodawca otrzymał od kontrahenta krajowego zaliczkę na poczet przyszłych nieokreślonych dostaw swoich wyrobów - szyb zespolonych. Realizacja poszczególnych dostaw odbywa się według przyszłych wytycznych nabywcy.
Czy wpłacona zaliczka podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 19 ust. 11.Czy też wpłacona zaliczka nie powoduje powstania obowiązku podatkowego - zgodnie z wyrokiem w sprawie C-419/02 z dnia 21 lutego 2006r. Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości, który orzekł iż obowiązek podatkowy w zakresie podatku VAT nie dotyczy takiego rodzaju przedpłaty, która dokonywana jest w kwocie ryczałtowej na bliżej nieokreślone dostawy.
Zdaniem Wnioskodawcy, otrzymana zaliczka podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 19 ust. 11. Obowiązek podatkowy powstał w dniu jej otrzymania. Faktura zaliczkowa potwierdzająca otrzymaną zaliczkę została wystawiona zgodnie z § 14 ust. 2, jednak faktura ta nie zawiera danych określonych w § 14 ust. 3 pkt 6, z uwagi na to, iż informacji takich firma nie posiada w dniu wystawienia faktury.
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą o VAT, opodatkowaniu podatkiem podlega:odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów, import usług, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.W świetle art. 7 ust. 1 cyt. ustawy przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.
W myśl natomiast art. 19 ust. 4 cyt. ustawy, jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
Jak wynika z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego Wnioskodawca otrzymał od kontrahenta krajowego zaliczkę na poczet przyszłych nieokreślonych dostaw swoich wyrobów tj. szyb zespolonych.
Mając na uwadze powyżej przedstawiony stan faktyczny należy stwierdzić, że dla przekazanych na poczet przyszłych nieokreślonych dostaw towarów Wnioskodawca zobowiązany jest zastosować przepis art. 19 ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług.
Zgodnie z art. 29 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku gdy pobrano zaliczki, zadatki, przedpłaty lub raty, obrotem jest również kwota otrzymanych zaliczek, zadatków, przedpłat lub rat, pomniejszona o przypadającą od nich kwotę podatku. Dotyczy to również otrzymanych zaliczek na dotacje, subwencje i na inne dopłaty o podobnym charakterze.
W myśl art. 106 ust. 1 w związku z ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży oraz otrzymanie należności przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi. Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część lub całość należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, to zgodnie z § 14 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz.798 ze zm.) fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano część należności od nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 2. Zgodnie z ust. 3 faktura stwierdzająca pobranie części lub całości należności przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi powinna zawierać co najmniej:imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy; numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy; datę wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako "FAKTURA VAT" lub "FAKTURA VAT-MP", kwotę otrzymanej części lub całości należności brutto, a w przypadku określonym w ust. 2 - również daty i numery poprzednich faktur oraz sumę kwot pobranych wcześniej części należności brutto; stawkę podatku; kwotę podatku, wyliczoną według wzoru: KP = ZB x SP/100 + SP gdzie:KP - oznacza kwotę podatku, ZB - oznacza kwotę pobranej części lub całości należności brutto, SP - oznacza stawkę podatku; dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę towaru lub usługi, cenę netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy.W związku z powyższym stwierdzić należy, że z tytułu przekazanych na poczet przyszłych nieokreślonych dostaw towarów Wnioskodawca zobowiązany jest zastosować przepis art. 19 ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług i wystawić fakturę na otrzymaną zaliczkę, nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano część należności od nabywcy. Otrzymanie zaliczki powoduje powstanie obowiązku podatkowego do wysokości otrzymanej kwoty wg stawki właściwej dla sprzedawanego towaru.
Ponadto w odniesieniu do wyroku Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości z dnia 21 lutego 2006r. w sprawie C-419/02 zauważa się, iż wyrok ten zapadł w indywidualnej sprawie i nie stanowi on wykładni przepisów prawa podatkowego na terytorium RP.
Biorąc powyższe pod uwagę należy uznać stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.
Słowa kluczowe: obowiązek podatkowy, podatek od towarów i usług, wystawienie faktury, zaliczka
Czy aby skorzystać w 2005 r. z ulgi remontowej faktury na materiał, usługi musiały być opł...
Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Prądnik działając na podstawie art. 14a 1 oraz 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu Pana wniosku z dnia 12.03.2007 r. uzupełnionego w...
Czy prawidłowo przychody z tytułu najmu uzyskiwane przez Wnioskodawcę są udokumentowane wy...
Spółka zobowiązana jest do sporządzania kopii wystawianych faktur w formie papierowej oraz...
Urząd Skarbowy Olkusz 32-300 ul. Budowlanych 2Do jakiego okresu zarachować koszty najmu jako koszty uzyskania przychodu?Jak winny być rozliczane w świetle ustawy o podatku od towarów i usług dostawy mediów (ciepło) w gminnych lokalach we wspólnocie mieszkaniowej?Dotyczy stosowania art.88 ust.3a pkt 1a ustawy o podatku od towarów i usługUrząd Skarbowy Dzierżoniów 58-200 ul. Pocztowa 14