Source: http://docplayer.pl/71416346-Rozporzadzenie-europejskiego-banku-centralnego-ue.html
Timestamp: 2018-12-18 20:52:23
Legal References Found: art. 4
 art. 4
 art. 6
 art. 6
 art. 10
 art. 21
 art. 140
 art. 141
 art. 1
 art. 99
 art. 6
 art. 24
 art. 150
 art. 99
 art. 24
 art. 24
 art. 99
 art. 99
 art. 99
 art. 140
 art. 40
 art. 2
 art. 140
 art. 6
 art. 6
 art. 21
 art. 2
 art. 24
 art. 24
 art. 7
 art. 14
 art. 7
 art. 10
 art. 11
 art. 2
 art. 4
 art. 4
 art. 4
 art. 4
 art. 45
 art. 46
 art. 24
 art. 99
 art. 24
 art. 2
 art. 3
 art. 10
 art. 2
 art. 3
 art. 10
 art. 99
 art. 4
 art. 2
 art. 3
 art. 11
 art. 24
 art. 9
 art. 11
 art. 24
 art. 9
 art. 11
 art. 6
 art. 6
 art. 7
 art. 6
 art. 7
 art. 24
 art. 9
 art. 11
 art. 9
 art. 9
 art. 24
 art. 9
 art. 11
 art. 6
 art. 11
 art. 11
 art. 1
 art. 24
 art. 9
 art. 11
 art. 6
 art. 24
 art. 9
 art. 11
 art. 6
 art. 13
 art. 14
 art. 13
 art. 14
 art. 4
 art. 6
 art. 18
 art. 5

Document Content:
ROZPORZĄDZENIE EUROPEJSKIEGO BANKU CENTRALNEGO (UE) - PDF
1 PL L 86/13 ROZPORZĄDZENIE EUROPEJSKIEGO BANKU CENTRALNEGO (UE) 2015/534 z dnia 17 marca 2015 r. w sprawie sprawozdawczości dotyczącej nadzorczych informacji finansowych (EBC/2015/13) RADA PREZESÓW EUROPEJSKIEGO BANKU CENTRALNEGO, uwzględniając rozporządzenie Rady (UE) nr 1024/2013 z dnia 15 października 2013 r. powierzające Europejskiemu Bankowi Centralnemu szczególne zadania w odniesieniu do polityki związanej z nadzorem ostrożnościowym nad instytucjami kredytowymi ( 1 ), w szczególności art. 4 ust. 1, art. 4 ust. 3, art. 6 ust. 2, art. 6 ust. 5 lit. d) i art. 10, uwzględniając rozporządzenie Europejskiego Banku Centralnego (UE) nr 468/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. ustanawiające ramy współpracy pomiędzy Europejskim Bankiem Centralnym a właściwymi organami krajowymi oraz wyznaczonymi organami krajowymi w ramach Jednolitego Mechanizmu Nadzorczego (rozporządzenie ramowe w sprawie Jednolitego Mechanizmu Nadzorczego) (EBC/2014/17) ( 2 ), w szczególności art. 21 ust. 1, art. 140 i art. 141 ust. 1, a także mając na uwadze, co następuje: (1) Instytucje kredytowe są zobowiązane do regularnego przekazywania sprawozdań zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 ( 3 ) (zwanym dalej także CRR ) i rozporządzeniem wykonawczym Komisji (UE) nr 680/2014 ( 4 ). EBC gromadzi informacje sprawozdawcze zgodnie z decyzją EBC/2014/29 ( 5 ). Niniejsze rozporządzenie uzupełnia decyzję EBC/2014/29 poprzez dalsze określenie obowiązków odnoszących się do sprawozdawczości dotyczącej nadzorczych informacji finansowych. (2) Rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014 określa jednolite obowiązki dla wszystkich instytucji podlegających rozporządzeniu (UE) nr 575/2013 w odniesieniu do sprawozdawczości nadzorczej wobec właściwych organów w określonych obszarach wskazanych w art. 1 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014. Jednym z tych obszarów są skonsolidowane informacje finansowe. Zgodnie z art. 99 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, przekazywanie nadzorczych informacji finansowych na zasadzie skonsolidowanej jest obowiązkowe dla instytucji kredytowych, które przygotowują swoje skonsolidowane sprawozdania finansowe zgodnie z międzynarodowymi standardami rachunkowości przyjętymi zgodnie z procedurą określoną w art. 6 ust. 2 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 1606/2002 ( 6 ). Obowiązkowe zgodnie z rozporządzeniem wykonawczym (UE) nr 680/2014 przekazywanie EBC przez właściwe organy krajowe nadzorczych informacji finansowych, dotyczące zarówno istotnych, jak i mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, odbywa się obecnie zgodnie z decyzją EBC/2014/29 i powinno być kontynuowane bez zmian, ponieważ nie podlega ono zakresowi zastosowania niniejszego rozporządzenia. (3) Poza zakresem zastosowania niniejszego rozporządzenia pozostaje korzystanie z uprawnienia do żądania od instytucji kredytowych stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości stosowanych zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013. Mając na uwadze art. 150 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17) wcześniejsze decyzje właściwych organów krajowych w zakresie skorzystania lub nieskorzystania z tego uprawnienia powinny pozostać nienaruszone. (4) Zgodnie z art. 99 ust. 3 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, w odniesieniu do instytucji kredytowych, które stosują międzynarodowe standardy rachunkowości stosownie do przepisów rozporządzenia (WE) nr 1606/2002 na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, przekazywanie nadzorczych informacji finansowych na zasadzie skonsolidowanej wymaga wydania przez właściwy organ decyzji w celu rozszerzenia na takie instytucje wymogów dotyczących sprawozdawczości. EBC powinien także podjąć decyzję o rozszerzeniu wymogów dotyczących przekazywania nadzorczych informacji finansowych na istotne nadzorowane grupy stosujące rozporządzenie (WE) nr 1606/2002 na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013. ( 1 ) Dz.U. L 287 z , s. 63. ( 2 ) Dz.U. L 141 z , s. 1. ( 3 ) Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniające rozporządzenie (UE) nr 648/2012 (Dz.U. L 176 z , s. 1). ( 4 ) Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) nr 680/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. ustanawiające wykonawcze standardy techniczne dotyczące sprawozdawczości nadzorczej instytucji zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 (Dz.U. L 191 z , s. 1). ( 5 ) Decyzja EBC/2014/29 Europejskiego Banku Centralnego z dnia 2 lipca 2014 r. w sprawie przedkładania Europejskiemu Bankowi Centralnemu danych nadzorczych przekazywanych właściwym organom krajowym przez nadzorowane podmioty zgodnie z rozporządzeniem wykonawczym Komisji (UE) nr 680/2014 (Dz.U. L 214 z , s. 34). ( 6 ) Rozporządzenie (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 19 lipca 2002 r. w sprawie stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości (Dz.U. L 243 z , s. 1).
2 L 86/14 PL (5) Zgodnie z art. 99 ust. 6 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, w odniesieniu do instytucji kredytowych stosujących krajowe standardy rachunkowości na podstawie dyrektywy Rady 86/635/EWG ( 1 ), przekazywanie nadzorczych informacji finansowych na zasadzie skonsolidowanej wymaga uprzedniej decyzji właściwego organu w zakresie rozszerzenia na takie instytucje tej sprawozdawczości. EBC powinien także podjąć decyzję o rozszerzeniu wymogów dotyczących przekazywania nadzorczych informacji finansowych na istotne nadzorowane grupy stosujące krajowe standardy rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG. Zasięgnięto opinii Europejskiego Urzędu Nadzoru Bankowego zgodnie z art. 99 ust. 6 rozporządzenia (UE) nr 575/2013. (6) Rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014 określa jednolite obowiązki w zakresie sprawozdawczości nadzorczej dotyczące obszarów z jego zakresu zastosowania. Stosowanie do art. 99 ust. 5 i ust. 6 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014 dotyczy jedynie skonsolidowanych nadzorczych informacji finansowych. Przekazywanie nadzorczych informacji finansowych na zasadzie indywidualnej nie wchodzi w zakres jego zastosowania. Z tego względu właściwe organy mogą nałożyć wymogi dotyczące przekazywania nadzorczych informacji finansowych na zasadzie indywidualnej. Mając na uwadze potrzebę posiadania porównywalnych informacji finansowych dla istotnych i mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, niniejsze rozporządzenie powinno określać nadzorcze informacje finansowe, które istotne i mniej istotne nadzorowane podmioty powinny przekazywać właściwym organom krajowym na zasadzie indywidualnej. Właściwe organy krajowe powinny następnie przekazywać te informacje EBC zgodnie z art. 140 ust. 3 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17). (7) Zgodnie z art. 40 dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/36/UE ( 2 ) właściwe organy przyjmujących państw członkowskich mogą wymagać, aby wszystkie instytucje kredytowe posiadające oddziały na ich terytorium przekazywały im okresowo sprawozdania dotyczące działalności prowadzonej przez nie w tych przyjmujących państwach członkowskich. Zgodnie z art. 2 ust. 20 rozporządzenie (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17), oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim są nadzorowanymi podmiotami. Mając na uwadze potrzebę posiadania porównywalnych informacji finansowych dotyczących istotnych nadzorowanych podmiotów, niniejsze rozporządzenie powinno określać informacje, które oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim powinny przekazywać właściwym organom krajowym. Właściwe organy krajowe powinny następnie przekazywać EBC te informacje zgodnie z art. 140 ust. 3 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17). (8) Artykuł 6 ust. 4 rozporządzenia (UE) nr 1024/2013 stanowi, że EBC powinien mieć uprawnienia nadzorcze w odniesieniu do instytucji kredytowych, finansowych spółek holdingowych lub finansowych spółek holdingowych o działalności mieszanej, lub mających siedzibę w uczestniczących państwach członkowskich oddziałów instytucji kredytowych, które mają siedzibę w nieuczestniczących państwach członkowskich. Dlatego zadania nadzorcze powierzone EBC nie obejmują oddziałów ustanowionych w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową z państwa trzeciego. Oddziały te nie powinny zatem podlegać wymogom sprawozdawczym określonym w niniejszym rozporządzeniu. Z tych wymogów sprawozdawczych powinny ponadto zostać wyłączone oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową z innego uczestniczącego państwa członkowskiego, ponieważ należy je stosować na poziomie nadzorowanego podmiotu, który ustanowił oddział. (9) Celem wymogów określonych w niniejszym rozporządzeniu dotyczących istotnych i mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, w tym oddziałów ustanowionych w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim, powinno być zapewnienie przekazywania właściwym organom krajowym przez te nadzorowane podmioty wspólnego minimalnego zestawu informacji a nie nałożenie jednolitych wymogów sprawozdawczych. Dla właściwych organów krajowych może być odpowiednie, aby zbierały potrzebne minimum informacji w ramach szerszej sprawozdawczości, którą utworzą zgodnie z odpowiednim prawem unijnym lub krajowym, a która służy także innym celom niż cele nadzorcze, takim jak cele statystyczne. (10) Do celów wykonywania zadań EBC koniecznym jest otrzymywanie informacji finansowych od mniej istotnych nadzorowanych grup innych niż te, które przygotowują skonsolidowane sprawozdania zgodnie z międzynarodowymi standardami rachunkowości przyjętymi zgodnie z art. 6 ust. 2 rozporządzenia (WE) nr 1606/2002. Z tego względu niniejsze rozporządzenie powinno określać nadzorcze informacje finansowe, które takie grupy powinny przekazywać właściwym organom krajowym. W szczególności należy określić format, częstotliwość, dni odniesienia oraz okresy przekazywania danych i terminy w odniesieniu do przekazywania stosownych informacji. Celem tych wymogów powinno być zapewnienie przekazywania właściwym organom krajowym przez takie nadzorowane grupy wspólnego minimalnego zestawu informacji a nie nałożenie jednolitych wymogów sprawozdawczych. ( 1 ) Dyrektywa Rady 86/635/EWG z 8 grudnia 1986 r. w sprawie rocznych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych banków i innych instytucji finansowych (Dz.U. L 372 z , s. 1). ( 2 ) Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/36/UE z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie warunków dopuszczenia instytucji kredytowych do działalności oraz nadzoru ostrożnościowego nad instytucjami kredytowymi i firmami inwestycyjnymi, zmieniająca dyrektywę 2002/87/WE i uchylająca dyrektywy 2006/48/WE oraz 2006/49/WE (Dz.U. L 176 z , s. 338).
3 L 86/15 PL (11) Zgodnie z art. 6 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 1024/2013 oraz art. 21 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17) zarówno EBC, jak i właściwe organy krajowe podlegają obowiązkowi wymiany informacji. Bez uszczerbku dla uprawnienia EBC do bezpośredniego otrzymywania informacji przekazywanych przez instytucje kredytowe oraz do posiadania bezpośredniego i stałego dostępu do takich informacji właściwe organy krajowe w szczególności przekazują EBC wszystkie informacje niezbędne do celów wykonywania zadań powierzonych EBC na mocy rozporządzenia (UE) nr 1024/2013. (12) Zgodnie z art. 2 ust. 3 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 można zezwolić instytucjom, aby przekazywały nadzorcze informacje finansowe na zasadzie skonsolidowanej na podstawie roku obrotowego, który nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Także niniejsze rozporządzenia powinno pozwolić na przekazywanie takich informacji w oparciu o rok obrotowy, który nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym. (13) EBC przeprowadził konsultacje publiczne niniejszego rozporządzenia oraz przeprowadził analizę potencjalnych kosztów i korzyści, PRZYJMUJE NINIEJSZE ROZPORZĄDZENIE: TYTUŁ I PRZEDMIOT I DEFINICJE Artykuł 1 Przedmiot 1. Niniejsze rozporządzenia określa wymogi dotyczące przekazywania właściwym organom krajowym nadzorczych informacji finansowych przez: a) istotne nadzorowane grupy stosujące międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, w tym wszelkie ich podgrupy; b) istotne nadzorowane grupy, inne niż wymienione w lit. a), podlegające krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG, w tym wszelkie ich podgrupy; c) istotne nadzorowane podmioty, w tym oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim; d) istotne nadzorowane grupy w odniesieniu do podmiotów zależnych ustanowionych w nieuczestniczącym państwie członkowskim albo państwie trzecim; e) mniej istotne nadzorowane grupy stosujące międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, w tym wszelkie ich podgrupy; f) mniej istotne nadzorowane grupy, inne niż wymienione w lit. e), podlegające krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG, w tym wszelkie ich podgrupy; g) mniej istotne nadzorowane podmioty, w tym oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim. 2. W drodze wyjątku od art. 7 i art. 14 nadzorowane podmioty, które zostały wyłączone z obowiązku stosowania wymogów ostrożnościowych na zasadzie indywidualnej zgodnie z art. 7 lub art. 10 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, nie są zobowiązane do przekazywania nadzorczych informacji finansowych zgodnie z niniejszym rozporządzeniem. 3. Jeżeli właściwe organy, w tym EBC, wymagają od instytucji spełniania wymogów przewidzianych w częściach od drugiej do czwartej oraz w częściach od szóstej do ósmej rozporządzenia (UE) nr 575/2013 oraz w tytule VII dyrektywy 2013/36/UE na zasadzie subskonsolidowanej zgodnie z art. 11 ust. 5 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, instytucje te spełniają wymogi przewidziane w niniejszym rozporządzeniu na zasadzie subskonsolidowanej. 4. Właściwe organy krajowe lub krajowe banki centralne mogą korzystać z danych zebranych zgodnie z niniejszym rozporządzeniem na potrzeby innych zadań.
4 L 86/16 PL Niniejsze rozporządzenie nie ma wpływu na standardy rachunkowości stosowane przez nadzorowane grupy i podmioty w skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych i rocznych sprawozdaniach finansowych, ani też nie zmienia standardów rachunkowości stosowanych w sprawozdawczości nadzorczej. Ze względu na stosowanie przez nadzorowane grupy i podmioty różnych standardów rachunkowości należy przekazywać jedynie informacje związane z zasadami wyceny, w tym metody szacowania strat z tytułu ryzyka kredytowego, które istnieją w ramach odpowiednich standardów rachunkowości i są faktycznie stosowane przez odpowiednie nadzorowane grupy lub podmioty. W tym celu dla nadzorowanych grup i podmiotów stosujących krajowe standardy rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG zostały określone właściwe wzory sprawozdawcze. Nie trzeba przekazywać informacji z punktów danych zawartych we wzorach, które nie mają zastosowania do określonych nadzorowanych podmiotów. 6. Oddziały ustanowione w uczestniczących państwach członkowskich przez instytucje kredytowe ustanowione w nieuczestniczących państwach członkowskich mogą przekazywać odpowiednim właściwym organom krajowym informacje, do których przekazywania zobowiązane są na podstawie niniejszego rozporządzenia, za pośrednictwem instytucji kredytowej, przez którą zostały ustanowione. Artykuł 2 Definicje O ile nie postanowiono inaczej, na potrzeby niniejszego rozporządzenia stosuje się definicje zawarte w rozporządzeniu (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17) wraz z następującymi definicjami: (1) MSR i MSSF oznaczają Międzynarodowe Standardy Rachunkowości oraz Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej, o których mowa w art. 2 rozporządzenia (WE) nr 1606/2002; (2) jednostka zależna oznacza jednostkę zależną w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, będącą instytucją kredytową w rozumieniu art. 4. ust. 1 pkt 1 rozporządzenia (UE) nr 575/2013; (3) podgrupa oznacza grupę, której jednostka dominująca sama nie jest jednostką zależną innej instytucji posiadającej zezwolenie na działalność w tym samym uczestniczącym państwie członkowskim lub finansowej spółki holdingowej albo finansowej spółki holdingowej o działalności mieszanej ustanowionej w tym samym uczestniczącym państwie członkowskim; (4) na zasadzie skonsolidowanej oznacza na zasadzie skonsolidowanej w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 48 rozporządzenia (UE) nr 575/2013; (5) na zasadzie subskonsolidowanej oznacza na zasadzie subskonsolidowanej w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 49 rozporządzenia (UE) nr 575/2013. Artykuł 3 Zmiana statusu nadzorowanego podmiotu lub nadzorowanej grupy 1. Na potrzeby niniejszego rozporządzenia nadzorowany podmiot lub nadzorowaną grupę klasyfikuje się jako istotne 18 miesięcy po poinformowaniu tej instytucji o decyzji, o której mowa w art. 45 ust. 1 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17). Instytucja taka składa sprawozdawczość zgodnie z postanowieniami tytułu II niniejszego rozporządzenia jako istotny nadzorowany podmiot lub istotna nadzorowane grupa od pierwszej daty referencyjnej przypadającej po tym, jak została sklasyfikowana jako istotna. 2. Na potrzeby niniejszego rozporządzenia nadzorowany podmiot lub nadzorowaną grupę klasyfikuje się jako mniej istotne po poinformowaniu tej instytucji o decyzji, o której mowa w art. 46 ust. 1 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17). Następnie instytucja taka składa sprawozdawczość zgodnie z postanowieniami tytułu III niniejszego rozporządzenia. TYTUŁ II ISTOTNE NADZOROWANE GRUPY I PODMIOTY ROZDZIAŁ I Istotne nadzorowane grupy Artykuł 4 Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie skonsolidowanej, daty referencyjne oraz daty przekazywania danych dla istotnych nadzorowanych grup stosujących MSSF w zakresie sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 Zgodnie z art. 99 ust. 3 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 istotne nadzorowane grupy stosujące MSSF na mocy rozporządzenia (WE) nr 1606/2002 w zakresie sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (EU) nr 575/2013, przekazują nadzorcze informacje finansowe zgodnie z art. 2, art. 3 i art. 10 rozporządzenia (UE)
5 L 86/17 PL nr 680/2014 na zasadzie skonsolidowanej. Ich podgrupy stosujące MSSF na mocy rozporządzenia (WE) nr 1606/2002 w zakresie sprawozdawczości nadzorczej także przekazują nadzorcze informacje finansowe zgodnie z art. 2, art. 3 i art. 10 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 na zasadzie skonsolidowanej. Artykuł 5 Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie skonsolidowanej, daty referencyjne oraz daty przekazywania danych dla istotnych nadzorowanych grup stosujących krajowe standardy rachunkowości w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG Zgodnie z art. 99 ust. 6 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 istotne nadzorowane grupy inne niż wymienione w art. 4, podlegające krajowym standardom rachunkowości w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG, w tym ich wszystkie podgrupy, przekazują nadzorcze informacje finansowe zgodnie z art. 2, art. 3 i art. 11 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 na zasadzie skonsolidowanej. ROZDZIAŁ II Istotne nadzorowane podmioty Artykuł 6 Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie indywidualnej dla podmiotów, które nie stanowią części istotnej nadzorowanej grupy 1. Istotne nadzorowane podmioty, które nie stanowią części istotnej nadzorowanej grupy stosującej MSSF na podstawie rozporządzenia (WE) nr 1606/2002, ponieważ przygotowują swoje roczne sprawozdania finansowe zgodnie ze standardami rachunkowości, o których mowa w tym rozporządzeniu, lub dlatego, że stosują je na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, przekazują nadzorcze informacje finansowe właściwym organom krajowym na zasadzie indywidualnej. Dotyczy to także oddziałów ustanowionych w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową z nieuczestniczącego państwa członkowskiego. 2. Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 1, obejmuje informacje określone w art. 9 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i ma miejsce z częstotliwością określoną w tym artykule. 3. Istotne nadzorowane podmioty inne niż wymienione w ust. 1, które nie stanowią części istotnej nadzorowanej grupy i podlegają krajowym standardom rachunkowości w oparciu o dyrektywę 86/635/EEC, w tym oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową z nieuczestniczącego państwa członkowskiego, przekazują nadzorcze informacje finansowe właściwym organom krajowym. 4. Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 3, obejmuje informacje określone w art. 11 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i ma miejsce z częstotliwością określoną w tym artykule. 5. Informacje określone w ust. 2 i ust. 4 obejmują jedynie informacje dotyczące: a) aktywów, zobowiązań, kapitału własnego, przychodów i kosztów, które są uznawane przez nadzorowany podmiot zgodnie z obowiązującymi standardami rachunkowości; b) ekspozycji pozabilansowych oraz działalności, w którą jest zaangażowany nadzorowany podmiot; c) transakcji innych niż określone w lit. a) i b), przeprowadzanych przez nadzorowany podmiot; d) zasad wyceny, w tym metod szacowania strat z tytułu ryzyka kredytowego, istniejących na mocy obowiązujących standardów rachunkowości, faktycznie stosowanych przez nadzorowany podmiot. 6. Właściwe organy krajowe mogą zbierać informacje, które należy przedłożyć EBC, określone w ust. 2 i ust. 4, w ramach szerszej sprawozdawczości krajowej, która zgodnie z odpowiednim prawem unijnym lub krajowym obejmuje dodatkowe nadzorcze informacje finansowe i służy także innym celom niż cele nadzorcze, takim jak cele statystyczne.
6 L 86/18 PL Artykuł 7 Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie indywidualnej dla podmiotów, które stanowią część istotnej nadzorowanej grupy 1. Istotne nadzorowane podmioty, które stosują MSSF zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002, ponieważ przygotowują swoje roczne sprawozdania finansowe zgodnie ze standardami rachunkowości, o których mowa w tym rozporządzeniu, lub dlatego, że stosują je na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 oraz które stanowią część istotnej nadzorowanej grupy, przekazują nadzorcze informacje finansowe właściwym organom krajowym na zasadzie indywidualnej. Nadzorcza sprawozdawczość finansowa tych podmiotów ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 9 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w załączniku I. 2. Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać. 3. Istotne nadzorowane podmioty inne niż wymienione w ust. 1, które podlegają krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG i które stanowią część istotnej nadzorowanej grupy, przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym. 4. Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 3, ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 11 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w załączniku I. 5. Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać. 6. Informacje określone w ust. 1, ust. 2, ust. 4 i ust. 5 przekazuje się zgodnie z art. 6 ust. 5 niniejszego rozporządzenia. 7. Właściwe organy krajowe mogą zbierać informacje, które należy przedłożyć EBC, określone w ust. 1, ust. 2, ust. 4 i ust. 5 w ramach szerszej sprawozdawczości krajowej, która zgodnie z odpowiednim prawem unijnym lub krajowym obejmuje dodatkowe nadzorcze informacje finansowe i służy także innym celom niż cele nadzorcze, takim jak cele statystyczne. Artykuł 8 Daty referencyjne i daty przekazywania danych dla istotnych nadzorowanych podmiotów 1. Informacje dotyczące istotnych nadzorowanych podmiotów określone w art. 6 i art. 7 mają następujące daty referencyjne: a) sprawozdawczość kwartalna: 31 marca, 30 czerwca, 30 września i 31 grudnia; b) sprawozdawczość półroczna: 30 czerwca i 31 grudnia; c) sprawozdawczość roczna: 31 grudnia. 2. Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku kalendarzowego do daty referencyjnej. 3. Jeżeli istotne nadzorowane podmioty są uprawnione do opracowywania rocznych sprawozdań finansowych w oparciu o rok obrotowy, który odbiega od roku kalendarzowego, właściwe organy krajowe mogą na zasadzie wyjątku od ust. 1 i ust. 2 dostosować daty referencyjne do końca roku obrotowego. Dostosowane daty referencyjne przypadają na trzy, sześć, dziewięć i 12 miesięcy po rozpoczęciu roku obrotowego. Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku obrotowego do daty referencyjnej. 4. Właściwe organy krajowe przekazują EBC informacje dotyczące istotnych nadzorowanych podmiotów określone w art. 6 i art. 7 w następujących datach przekazywania danych: a) w odniesieniu do istotnych nadzorowanych podmiotów, które nie stanowią części istotnej nadzorowanej grupy, do końca czterdziestego dnia roboczego po dacie referencyjnej, której dotyczą;
7 L 86/19 PL b) w odniesieniu do istotnych nadzorowanych podmiotów, które stanowią część istotnej nadzorowanej grupy, do końca pięćdziesiątego piątego dnia roboczego po dacie referencyjnej, której dotyczą. 5. Właściwe organy krajowe decydują, kiedy nadzorowane podmioty muszą przekazać nadzorcze informacje finansowe, aby dotrzymać tych terminów. ROZDZIAŁ III Sprawozdawczość istotnych nadzorowanych grup w odniesieniu do jednostek zależnych z nieuczestniczącego państwa członkowskiego lub państwa trzeciego Artykuł 9 Format i częstotliwość sprawozdawczości istotnych nadzorowanych grup w odniesieniu do jednostek zależnych ustanowionych w nieuczestniczącym państwie członkowskim lub państwie trzecim 1. Instytucje dominujące w uczestniczących państwach członkowskich oraz instytucje kontrolowane przez dominującą finansową spółkę holdingową lub dominującą finansową spółkę holdingową o działalności mieszanej z siedzibą w uczestniczącym państwie członkowskim zapewniają przekazywanie nadzorczych informacji finansowych dotyczących jednostek zależnych ustanowionych w nieuczestniczącym państwie członkowskim lub państwie trzecim odpowiednim właściwym organom krajowym na zasadzie indywidualnej, zgodnie z następującymi zasadami: a) w przypadku istotnych nadzorowanych grup, które stosują MSSF zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002, ponieważ przygotowują swoje roczne sprawozdania finansowe zgodnie ze standardami rachunkowości, o których mowa w tym rozporządzeniu, lub dlatego, że stosują je na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 na najwyższym szczeblu konsolidacji w danym uczestniczącym państwie członkowskim, nadzorcza sprawozdawczość finansowa obejmuje informacje określone w pkt 1 załącznika II i ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 9 rozporządzenia wykonawczego (WE) nr 680/2014; b) w przypadku istotnych nadzorowanych grup innych niż wskazane powyżej, które podlegają krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG na najwyższym szczeblu konsolidacji w danym uczestniczącym państwie członkowskim, nadzorcza sprawozdawczość finansowa obejmuje informacje określone w pkt 2 załącznika II i ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 11 rozporządzenia wykonawczego (WE) nr 680/ W drodze wyjątku od ust. 1 jednostki dominujące, o których mowa w tym ustępie, nie przekazują informacji finansowych dotyczących jednostek zależnych, których całkowita wartość aktywów jest równa lub mniejsza od 3 mld euro. W tym celu całkowitą wartość aktywów ustala się na podstawie kryteriów przewidzianych w części IV tytułu 3 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17). 3. Jeżeli z aktualizacji listy nadzorowanych podmiotów, zgodnie z częścią IV tytuł 2 rozdział 3 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17), wynika, że całkowita wartość aktywów jednostki zależnej przekracza 3 mld euro, jednostka zależna zostaje uwzględniona w informacjach, które przekazuje się zgodnie z ust. 1, w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada w ciągu 18 miesięcy po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów. Jeżeli z aktualizacji wynika, że całkowita wartość aktywów jednostki zależnej jest mniejsza lub równa 3 mld euro, jednostka dominująca rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 2 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów. Artykuł 10 Daty referencyjne i daty przekazywania danych przez istotne nadzorowane grupy w odniesieniu do jednostek zależnych ustanowionych w nieuczestniczącym państwie członkowskim lub państwie trzecim 1. Informacje określone w art. 9 gromadzi się dla tych samych dat referencyjnych, co nadzorcze informacje finansowe dotyczące powiązanych istotnych nadzorowanych grup. Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku obrotowego określonego na potrzeby przekazywania informacji finansowych do daty referencyjnej. 2. Właściwe organy krajowe przekazują EBC informacje dotyczące jednostek zależnych ustanowionych w nieuczestniczącym państwie członkowskim lub państwie trzecim, zgodnie z art. 9, do końca 55. dnia roboczego przypadającego po dacie referencyjnej, której informacje dotyczą. 3. Właściwe organy krajowe decydują, kiedy nadzorowane podmioty muszą przekazać nadzorcze informacje finansowe, aby dotrzymać tego terminu.
8 L 86/20 PL TYTUŁ III MNIEJ ISTOTNE NADZOROWANE GRUPY I PODMIOTY ROZDZIAŁ I Mniej istotne nadzorowane grupy Artykuł 11 Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie skonsolidowanej dla mniej istotnych nadzorowanych grup 1. Mniej istotne nadzorowane grupy stosujące MSSF na mocy rozporządzenia (WE) nr 1606/2002 w zakresie sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (EU) nr 575/2013 przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym na zasadzie skonsolidowanej. 2. Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 1, ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 9 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w pkt 1 załącznika I. 3. Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać. 4. Mniej istotne nadzorowane grupy inne niż wymienione w ust. 1, które podlegają krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG, przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym. Ta nadzorcza sprawozdawczość finansowa ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 11 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w punkcie 2 załącznika I. 5. Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać. 6. W drodze wyjątku od ust. 4-5 nadzorcza sprawozdawczość finansowa dotycząca mniej istotnych nadzorowanych grup, których całkowita wartość aktywów jest równa lub mniejsza od 3 mld euro, obejmuje informacje określone w załączniku III jako wspólne minimum, zamiast informacji określonych w ust. 4 niniejszego artykułu. Całkowita wartość aktywów nadzorowanych grup brana w tym celu pod uwagę jest to wartość wykorzystywana do stwierdzenia, czy nadzorowany podmiot jest istotny na podstawie wielkości, zgodnie z tytułem III część IV rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17). 7. Jeżeli z aktualizacji listy nadzorowanych podmiotów, zgodnie z rozdziałem 3 tytuł II część IV rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17), wynika, że całkowita wartość aktywów mniej istotnej nadzorowanej grupy przekracza 3 mld euro, grupa ta rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 4 i ust. 5 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada w ciągu 18 miesięcy po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów. Jeżeli z aktualizacji wynika, że całkowita wartość aktywów mniej istotnej nadzorowanej grupy jest mniejsza lub równa 3 mld euro, grupa ta rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 6 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów. 8. Informacje wskazane w ust. 2, ust. 3, ust. 4, ust. 5 i ust. 6 przekazuje się zgodnie z art. 6 ust. 5 niniejszego rozporządzenia. 9. Właściwe organy krajowe mogą zbierać informacje, które należy przedłożyć EBC, określone w ust. 2, ust. 3, ust. 4, ust. 5 i ust. 6 w ramach szerszej sprawozdawczości krajowej, która zgodnie z odpowiednimi przepisami Unii lub prawa krajowego obejmuje dodatkowe nadzorcze informacje finansowe i służy także innym celom niż cele nadzorcze, takim jak cele statystyczne. Artykuł 12 Daty referencyjne i daty przekazywania danych dla mniej istotnych nadzorowanych grup 1. Informacje dotyczące mniej istotnych nadzorowanych grup określone w art. 11 mają następujące daty referencyjne: a) sprawozdawczość kwartalna: 31 marca, 30 czerwca, 30 września i 31 grudnia;
9 L 86/21 PL b) sprawozdawczość półroczna: 30 czerwca i 31 grudnia; c) sprawozdawczość roczna: 31 grudnia. 2. Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku kalendarzowego do daty referencyjnej. 3. Jeżeli właściwe organy krajowe zezwoliły mniej istotnym nadzorowanym grupom na przekazywanie nadzorczych informacji finansowych w oparciu o rok obrotowy, który odbiega od roku kalendarzowego, właściwe organy krajowe mogą na zasadzie wyjątku od ust. 1 i ust. 2 dostosować daty referencyjne do końca roku obrotowego. Dostosowane daty referencyjne przypadają trzy, sześć, dziewięć i 12 miesięcy po rozpoczęciu roku obrotowego. Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku obrotowego do daty referencyjnej. 4. Właściwe organy krajowe przekazują EBC informacje określone w art. 11 w następujących datach przekazywania danych: a) w odniesieniu do mniej istotnych nadzorowanych grup, w tym podgrup sprawozdających na zasadzie skonsolidowanej, do końca pięćdziesiątego piątego dnia roboczego po dacie referencyjnej, której dotyczą; b) w odniesieniu do mniej istotnych nadzorowanych grup sprawozdających na zasadzie subskonsolidowanej zgodnie z art. 1 ust. 3, do końca sześćdziesiątego piątego dnia roboczego po dacie referencyjnej, której dotyczą. 5. Właściwe organy krajowe decydują, kiedy nadzorowane podmioty muszą przekazać nadzorcze informacje finansowe, aby dotrzymać tych terminów. ROZDZIAŁ II Mniej istotne nadzorowane podmioty Artykuł 13 Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie indywidualnej dla mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, które nie stanowią części grupy 1. Mniej istotne nadzorowane podmioty, które stosują MSSF na mocy rozporządzenia (WE) nr 1606/2002, ponieważ przygotowują swoje roczne sprawozdania finansowe zgodnie ze standardami rachunkowości, o których mowa w tym rozporządzeniu, lub dlatego, że stosują je na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 i które nie stanowią części nadzorowanej grupy, w tym oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim, przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym na zasadzie indywidualnej. 2. Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 1, ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 9 rozporządzenia (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w pkt 1 załącznika I. 3. Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać. 4. Mniej istotne nadzorowane podmioty inne niż wymienione w ust. 1, które podlegają krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG i które nie stanowią części nadzorowanej grupy, w tym oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim, przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym. 5. Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 4, ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 11 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w pkt 2 załącznika I. 6. Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać.
10 L 86/22 PL W odniesieniu do ust. 2, ust. 3, ust. 5 i ust. 6 obowiązują następujące wyjątki: a) nadzorcza sprawozdawczość finansowa dotycząca mniej istotnych nadzorowanych instytucji kredytowych, których całkowita wartość aktywów jest równa lub mniejsza od 3 mld euro, obejmuje informacje określone w załączniku III, jako wspólne minimum, zamiast informacji określonych w ust. 2, ust. 3, ust. 5 lub ust. 6; b) przy przekazywaniu nadzorczej sprawozdawczości finansowej nie uwzględnia się oddziału ustanowionego w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową z siedzibą w nieuczestniczącym państwie członkowskim, jeżeli całkowita wartość jego aktywów jest mniejsza niż 3 mld euro. 8. Całkowita wartość aktywów nadzorowanego podmiotu na potrzeby ust. 7 jest to wartość wykorzystywana do stwierdzenia, czy nadzorowany podmiot jest istotny na podstawie wielkości, zgodnie z tytułem III część IV rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17). 9. Jeżeli z aktualizacji listy nadzorowanych podmiotów, zgodnie z rozdziałem 3 tytuł II część IV rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17), wynika, że całkowita wartość aktywów mniej istotnego nadzorowanego podmiotu przekracza 3 mld euro, podmiot ten rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 2, ust. 3, ust. 5 i ust. 6 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada w ciągu 18 miesięcy po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów. Jeżeli z aktualizacji wynika, że całkowita wartość aktywów mniej istotnego nadzorowanego podmiotu jest mniejsza lub równa 3 mld euro, podmiot ten rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 7 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów. 10. Informacje wskazane w ust. 2, ust. 3, ust. 5, ust. 6 i ust. 7 przekazuje się zgodnie z art. 6 ust. 5 niniejszego rozporządzenia. 11. Właściwe organy krajowe mogą zbierać informacje, które należy przedłożyć EBC, określone w ust. 2, ust. 3, ust. 5, ust. 6 i ust. 7 w ramach szerszej sprawozdawczości krajowej, która zgodnie z odpowiednim prawem unijnym lub krajowym obejmuje dodatkowe nadzorcze informacje finansowe i służy także innym celom niż cele nadzorcze, takim jak cele statystyczne. Artykuł 14 Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie indywidualnej podmiotów, które stanowią część mniej istotnej nadzorowanej grupy 1. Mniej istotne nadzorowane podmioty, które stosują MSSF na mocy rozporządzenia (WE) nr 1606/2002, ponieważ przygotowują swoje roczne sprawozdania finansowe zgodnie ze standardami rachunkowości, o których mowa w tym rozporządzeniu, lub dlatego, że stosują je na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 i które stanowią część mniej istotnej nadzorowanej grupy, przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym na zasadzie indywidualnej. 2. Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 1, ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 9 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w załączniku II. 3. Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać. 4. Mniej istotne nadzorowane podmioty inne niż wymienione w ust. 1, które podlegają krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG i które stanowią część mniej istotnej nadzorowanej grupy, przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym. 5. Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 4, ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 11 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w załączniku II. 6. Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać.
11 L 86/23 PL 7. W drodze wyjątku od ust. 2, ust. 3, ust. 5 i ust. 6 nadzorcza sprawozdawczość finansowa mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, których całkowita wartość aktywów jest równa lub mniejsza od 3 mld euro, obejmuje informacje określone w załączniku III. Całkowita wartość aktywów nadzorowanego podmiotu brana pod uwagę ze względu na powyższy cel to wartość wykorzystywana do stwierdzenia, czy nadzorowany podmiot jest istotny na podstawie wielkości, zgodnie z tytułem III część IV rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17). 8. Jeżeli z aktualizacji listy nadzorowanych podmiotów, zgodnie z rozdziałem 3 tytuł II część IV rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17), wynika, że całkowita wartość aktywów mniej istotnego nadzorowanego podmiotu przekracza 3 mld euro, podmiot ten rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 2, ust. 3, ust. 5 i ust. 6 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada w ciągu 18 miesięcy po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów. Jeżeli z aktualizacji wynika, że całkowita wartość aktywów mniej istotnego nadzorowanego podmiotu jest mniejsza lub równa 3 mld euro, podmiot ten rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 7 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów. 9. Informacje wskazane w ust. 2, ust. 3, ust. 5, ust. 6 i ust. 7 przekazuje się zgodnie z art. 6 ust. 5 niniejszego rozporządzenia. 10. Właściwe organy krajowe mogą zbierać informacje, które należy przedłożyć EBC, określone w ust. 2, ust. 3, ust. 5, ust. 6 i ust. 7 w ramach szerszej sprawozdawczości krajowej, która zgodnie z odpowiednim prawem unijnym lub krajowym obejmuje dodatkowe nadzorcze informacje finansowe i służy także innym celom niż cele nadzorcze, takim jak cele statystyczne. Artykuł 15 Daty referencyjne i daty przekazywania danych dla mniej istotnych nadzorowanych podmiotów 1. Informacje dotyczące mniej istotnych nadzorowanych podmiotów określone w art. 13 i art. 14 mają następujące daty referencyjne: a) sprawozdawczość kwartalna: 31 marca, 30 czerwca, 30 września i 31 grudnia; b) sprawozdawczość półroczna: 30 czerwca i 31 grudnia; c) sprawozdawczość roczna: 31 grudnia. 2. Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku kalendarzowego do daty referencyjnej. 3. Jeżeli właściwe organy krajowe zezwoliły mniej istotnym nadzorowanym podmiotom na przekazywanie nadzorczych informacji finansowych w oparciu o rok obrotowy, który odbiega od roku kalendarzowego, właściwe organy krajowe mogą na zasadzie wyjątku od ust. 1 i ust. 2 dostosować daty referencyjne do końca roku obrotowego. Dostosowane daty referencyjne przypadają na trzy, sześć, dziewięć i 12 miesięcy po rozpoczęciu roku obrotowego. Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku obrotowego do daty referencyjnej. 4. Właściwe organy krajowe przekazują EBC nadzorcze informacje finansowe dotyczące mniej istotnych nadzorowanych podmiotów określone w art. 13 i art. 14 w następujących datach przekazywania danych: a) w odniesieniu do mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, które nie stanowią część nadzorowanej grupy, do końca pięćdziesiątego piątego dnia roboczego po dacie referencyjnej, której dotyczą; b) w odniesieniu mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, które stanowią część mniej istotnej nadzorowanej grupy, do końca sześćdziesiątego piątego dnia roboczego po dacie referencyjnej, której dotyczą. 5. Właściwe organy krajowe decydują, kiedy nadzorowane podmioty muszą przekazać nadzorcze informacje finansowe, aby dotrzymać tych terminów. TYTUŁ IV JAKOŚĆ DANYCH JĘZYK INFORMATYCZNY Artykuł 16 Kontrola jakości danych Właściwe organy krajowe monitorują informacje przekazywane EBC oraz zapewniają ich jakość i wiarygodność. Na te potrzeby właściwe organy krajowe przestrzegają wymogi z art. 4 i 5 decyzji EBC/2014/29.
12 L 86/24 PL Artykuł 17 Język informatyczny stosowany przy przekazywaniu informacji od właściwych organów krajowych do EBC Właściwe organy krajowe przekazują dane określone w niniejszym rozporządzeniu zgodnie z taksonomią rozszerzalnego języka sprawozdawczości finansowej (extensible Business Reporting Language) w celu zapewnienia jednolitego formatu technicznego wymiany danych określonych w rozporządzeniu wykonawczym (UE) nr 680/2014. Na te potrzeby właściwe organy krajowe przestrzegają wymogi z art. 6 decyzji EBC/2014/29. TYTUŁ V PRZEPISY PRZEJŚCIOWE I KOŃCOWE Artykuł 18 Pierwsze sprawozdawcze daty referencyjne grudnia 2015 r. jest pierwszą datą referencyjną dla przekazywania zgodnie z niniejszym rozporządzeniem nadzorczych informacji finansowych dotyczących: a) istotnych nadzorowanych grup; b) istotnych nadzorowanych podmiotów, które nie stanowią części nadzorowanej grupy czerwca 2016 r. jest pierwszą datą referencyjną dla przekazywania zgodnie z niniejszym rozporządzeniem nadzorczych informacji finansowych dotyczących: a) istotnych nadzorowanych podmiotów, które stanowią część nadzorowanej grupy; b) podmiotów zależnych od istotnych nadzorowanych grup ustanowionych w nieuczestniczącym państwie członkowskim lub państwie trzecim czerwca 2017 r. jest pierwszą datą referencyjną dla przekazywania zgodnie z niniejszym rozporządzeniem nadzorczych informacji finansowych dotyczących: a) mniej istotnych nadzorowanych grup; b) mniej istotnych nadzorowanych podmiotów. Artykuł 19 Przepisy przejściowe Decyzje podjęte przez właściwe organy krajowe dotyczące przekazywania przez istotne nadzorowane grupy i podmioty nadzorczych informacji finansowych objętych zakresem zastosowania niniejszego rozporządzenia pozostają nienaruszone dla wszystkich dat referencyjnych poprzedzających pierwsze daty referencyjne określone w art. 18. Artykuł 20 Przepis końcowy Niniejsze rozporządzenie wchodzi w życie następnego dnia po jego opublikowaniu w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej. Niniejsze rozporządzenie wiąże w całości i jest bezpośrednio stosowane w państwach członkowskich zgodnie z Traktatami. Sporządzono we Frankfurcie nad Menem dnia 17 marca 2015 roku. W imieniu Rady Prezesów EBC Mario DRAGHI Prezes EBC
13 L 86/25 PL ZAŁĄCZNIK I Uproszczona nadzorcza sprawozdawczość finansowa 1. Dla nadzorowanych grup i podmiotów stosujących MSSF zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002, jak również dla nadzorowanych podmiotów stosujących krajowe standardy rachunkowości w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG, które są porównywalne z MSSF, Uproszczona nadzorcza sprawozdawczość finansowa obejmuje wzory z załącznika III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 wskazane w tabeli Dla nadzorowanych podmiotów stosujących krajowe standardy rachunkowości w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG, innych niż wskazane w ust. 1, Uproszczona nadzorcza sprawozdawczość finansowa obejmuje wzory z załącznika IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 wskazane w tabeli Informacje z ust. 1 i ust. 2 podaje się zgodnie z instrukcjami wskazanymi w załączniku V do rozporządzenia (UE) nr 680/ Wzory 17.1, 17.2 oraz 17.3 w tabeli 1 i 2 przeznaczone są jedynie dla nadzorowanych grup, podczas gdy wzór 40.1 w tabeli 1 i 2 jest przeznaczony dla nadzorowanych grup i nadzorowanych podmiotów, które nie stanowią części grupy. 5. Na potrzeby obliczania progów, o którym mowa w części 2 tabela 1 i 2 niniejszego załącznika zastosowanie ma art. 5 lit. a) pkt 4 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014. Tabela 1 Numer wzoru Nazwa wzoru lub grupy, do której wzór należy CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA] Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej] 1.1 Bilans: aktywa 1.2 Bilans: zobowiązania 1.3 Bilans: kapitał własny 2 Rachunek zysków i strat Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów 4.1 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu 4.2 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy 4.3 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe dostępne do sprzedaży 4.4 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: kredyty i wierzytelności oraz inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności 4.5 Podporządkowane aktywa finansowe 5 Podział kredytów i zaliczek według produktów 6 Podział kredytów i zaliczek na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE Podział zobowiązań finansowych 8.1 Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów