Source: http://www.blog-adwokatpawelborowski.pl/prawo-karne-kancelaria-wroclaw/wyludzenia-podatku-vat/
Timestamp: 2019-07-17 11:33:17
Legal References Found: art. 54
 art. 286
 art. 76
 art. 76
 art. 286
 art. 76

Document Content:
Wyłudzenia podatku VAT – Kancelaria adwokacka Wrocław – adwokat, radca prawny we Wrocławiu
Kancelaria adwokacka Wrocław adwokat Paweł Borowski Eksperci prawa podatkowego i prawa karnego-skarbowego z naszej kancelarii od wielu lat doradzają w tych trudnych sprawach. Występujemy w imieniu naszych Klientów przed wszystkim organami a także reprezentujemy Klientów przed sądami. Udzielamy pomocy Klientom z Wrocławia a także w razie potrzeby z innych miejscowości w Polsce.
Mianem oszustwa podatkowego określane bywają różne typy przestępstw, znajdujące swoje odzwierciedlenie przynajmniej w kilku przepisach Kodeksu karnego skarbowego (k.k.s.), a czasem i Kodeksu Karnego (k.k.).
W przypadku podatku VAT, najprostsze z nich, polegające na niezgłoszeniu i nieodprowadzeniu należnego podatku, mogą być kwalifikowane m.in. na podstawie art. 54 k.k.s. lub 56 k.k.s., w zależności od sposobu ich popełnienia.
Przestępstwa te zagrożone są w podstawowej formie karą grzywny do 720 stawek dziennych albo karą pozbawienia wolności do 5 lat. Dodać należy, że są to tzw. przestępstwa z narażenia i dla ich popełnienia nie jest konieczne spowodowanie faktycznego uszczuplenia podatku. Wystarczające jest samo narażenie podatku na uszczuplenie.
Nie jest jednak prawidłowe kwalifikowanie tego typu przestępstw jako klasycznego oszustwa, o którym mowa w art. 286 k.k. W przypadku opisanych wyżej przestępstw nie dochodzi bowiem do rozporządzenia mieniem Skarbu Państwa na rzecz podatnika, lecz do unikania odprowadzania podatku do Skarbu Państwa.
Do kategorii klasycznego oszustwa można zaliczyć najpoważniejsze przestępstwa dotyczące podatku VAT. Chodzi w szczególności o przestępstwa związane z obrotem wewnątrzwspólnotowym i działaniem łańcucha spółek w ramach tzw. karuzeli podatkowej.
Nie ma w tym miejscu potrzeby szczegółowego opisywania mechanizmu działania tych firm. Dla oceny kwalifikacji prawnej istotne jest to, że finalnie dochodzi do wyłudzenia i nienależnego zwrotu podatku VAT, który de facto nie został wcześniej uiszczony.
W takich sytuacjach możemy mieć do czynienia z popełnieniem typowego przestępstwa oszustwa. Wyłudzenie zwrotu podatku VAT jest niczym innym, jak doprowadzeniem Skarbu Państwa do niekorzystnego rozporządzenia mieniem, na skutek wprowadzenia w błąd, przy pomocy dokumentów zawierających niezgodne z prawdą dane podatkowe (faktury, oświadczenia, deklaracje).
Przestępstwo może zatem zostać zakwalifikowane zarówno na gruncie przepisów Kodeksu karnego (art. 286 § 1 k.k. – oszustwo), jak i Kodeksu karnego skarbowego (w tym przypadku – art. 76 § 1 k.k.s.).
Pierwsze przestępstwo w swojej podstawowej formie zagrożone jest m.in. karą pozbawienia wolności do 8 lat, natomiast drugie do 5 lat. Przestępstwo skarbowe ujęte w art. 76 § 1 k.k.s., w odróżnieniu od oszustwa opisanego w art. 286 § 1 k.k., jest przestępstwem z narażenia i dla jego realizacji nie jest konieczny skutek w postaci faktycznego wyłudzenia zwrotu VAT.
W orzecznictwie przyjmuje się, że „Realizacja znamion określonych w art. 76 § 1 k.k.s. łączy się ze stworzeniem stanu wysokiego prawdopodobieństwa uzyskania nienależnego zwrotu podatku, a nie z faktycznym uzyskaniem takiego zwrotu przez sprawcę po uprzednim wprowadzeniu w błąd (…) poprzez podanie w przedłożonej deklaracji podatkowej nieprawdy co do zdarzenia, które zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi uzasadnia zwrot należności publicznoprawnej w określonej wysokości.
1.Podatnik, który uchylając się od opodatkowania, nie ujawnia właściwemu organowi przedmiotu lub podstawy opodatkowania lub nie składa deklaracji, przez co naraża podatek na uszczuplenie, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie.
2.Jeżeli kwota podatku narażonego na uszczuplenie jest małej wartości, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1 podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.
3.Jeżeli kwota podatku narażonego na uszczuplenie nie przekracza ustawowego progu, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1 podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.
1.Kto wbrew obowiązkowi nie wystawia faktury lub rachunku za wykonanie świadczenia, wystawia je w sposób wadliwy albo odmawia ich wydania, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.
2.Kto fakturę lub rachunek, określone w § 1, wystawia w sposób nierzetelny albo takim dokumentem posługuje się,
3.Karze określonej w § 1 podlega także ten, kto wbrew obowiązkowi nie przechowuje wystawionej lub otrzymanej faktury lub rachunku, bądź dowodu zakupu towarów.
4.Karze określonej w § 1 podlega także ten, kto wbrew przepisom ustawy dokona sprzedaży z pominięciem kasy rejestrującej albo nie wyda dokumentu z kasy rejestrującej, stwierdzającego dokonanie sprzedaży.
5.W wypadku mniejszej wagi, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1-4 podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.