Source: http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/924144,przedsiebiorcy-fiskus-firmy.html?utm_source=feedburner&utm_medium=feed&utm_campaign=Feed%3A+GazetaPrawna-Podatki+%28Gazeta+Prawna+-+Podatki+i+rachunkowosc%29
Timestamp: 2017-02-25 16:10:28
Legal References Found: art. 86
 art. 86
 FSK 
 FSK

 FSK

 art. 49
 art. 22
 art. 17
 art. 7

Document Content:
Swoboda przedsiębiorczości może zrujnować polskiego fiskusa - Podatki - PIT, CIT, VAT, Ulgi podatkowe - Najnowsze informacje podatkowe - GazetaPrawna.pl - ReklamaKomunikatyKonferencjePrenumerataDziennik.plForsal.plDziennik InternautówInfor.plIFKIRBZaloguj sięLogin:Hasło:Nie pamiętam hasła »Nie masz dostępu? Kup terazWyślij nowe hasło na mój e-mail »Zarejestruj się
kliknij tutaj aby uzyskać pomoc »ZalogowanyWyloguj sięzaloguj się jako inny użytkownikkliknij tutaj aby uzyskać pomoc »wpisz frazę, którą chcesz wyszukaćPrenumerata elektroniczna Dziennika Gazety PrawnejKUP TERAZREKLAMAPodatkiStrona głównaNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijnePodatkiWiadomościAkcyzaCITPITZmiany w VATVATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaVAT 2017PracaWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowiePrawoWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyBiznesWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaFinanseWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWiadomościKulturaWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrSerwisy tematyczneEncyklopediaStrona głównaNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijneWięcejNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijnePodatkiWiadomościAkcyzaCITPITZmiany w VATVATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaWięcejWiadomościAkcyzaCITPITZmiany w VATVATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaVAT 2017PracaWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowieWięcejWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowiePrawoWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyWięcejWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyBiznesWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaWięcejWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaFinanseWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWięcejWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWiadomościKulturaWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrWięcejWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrSerwisy tematyczneEncyklopediaWięcejStrona głównaVAT 2017PracaPrawoBiznesFinanseWiadomościKulturaSerwisy tematyczneEncyklopediaREKLAMAREKLAMA XX Tu jesteś:gazetaprawna.plPodatkiSwoboda przedsiębiorczości może zrujnować polskiego fiskusaSwoboda przedsiębiorczości może zrujnować polskiego fiskusa
Patrycja Dudek23.02.2016, 07:09; Aktualizacja: 23.02.2016, 08:27Facebook1Google Plus1Wykop0TweetDo tej pory wydawało się, że taka możliwość istnieje tylko w VAT. Daje ją art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.źródło: ShutterStockRodzi się możliwość
rozliczania w naszym kraju kosztów, których nie
pozwoliło odliczyć inne państwo, czyli to,
które ściągnęło podatek. Rozliczamy PIT 2016. Sprawdź, czy można zyskać na wspólnym rozliczeniu małżonków i rodziców.REKLAMAReklamaReklama Do tej pory wydawało się, że taka możliwość istnieje tylko w VAT. Daje ją art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i
usług. Zgodnie z nim podatnik ma prawo odliczyć
podatek naliczony od towarów i usług związanych
z czynnościami wykonywanymi za granicą i tam
opodatkowanymi, jeżeli te same kwoty mogłyby być
odliczone, gdyby czynności te zostały wykonane w
Okazuje się, że podobnie może
być w podatkach dochodowych.
Przychód opodatkowany za granicą, ale koszty rozliczone w kraju
Odliczane straty
Do tej pory obowiązująca w Unii
Europejskiej zasada swobody przedsiębiorczości
pozwalała na odliczanie w Polsce strat likwidowanych
zagranicznych oddziałów.
Sądy potwierdzają, że
jeśliby odmówić polskim podatnikom prawa do
rozliczenia strat powstałych za granicą, to
prowadziłoby to do naruszenia swobody
przedsiębiorczości i dyskryminacji firm
działających za pośrednictwem zakładów
na obszarze UE (np. sygn. akt II FSK 3305/13, II FSK
2401/12).
Także koszty
Teraz okazuje się, że zasada swobody
przedsiębiorczości może oznaczać także
prawo do rozliczenia w Polsce kosztów związanych ze
sprzedażą opodatkowaną za granicą. Sprawa
nie jest jeszcze przesądzona, bo na razie
wróciła do izby skarbowej, ale Naczelny Sąd
Administracyjny dał już pewne wskazówki.
W wyroku z 18 lutego 2016 r. (sygn. akt II FSK
3523/13) nawiązał do orzeczenia Trybunału
Sprawiedliwości UE w sprawie C-414/06 – tego samego,
które legło u podstaw rozliczania w Polsce strat
– Z orzeczenia TSUE wynika zakaz
dyskryminacji podmiotów i konieczność
przyjęcia tożsamych zasad opodatkowania, jakie
występowałyby, gdyby transakcja została dokonana
na terytorium Polski – tłumaczył sędzia
sprawozdawca Krzysztof Winiarski, uzasadniając skierowanie
sprawy ponownie do izby skarbowej.
Podkreślił, że u podstaw
orzeczenia TSUE leżała zasada swobody
przedsiębiorczości, wyrażona w art. 49 Traktatu
o Funkcjonowaniu UE (TFUE).
Sędzia przypomniał też, że
zgodnie z orzecznictwem NSA, przepisy prawa unijnego mają
pierwszeństwo nie tylko nad regulacjami krajowymi, lecz
także nad umowami o unikaniu podwójnego
opodatkowania. Zwłaszcza że część z
nich została podpisana, zanim jeszcze Polska stała
się członkiem UE.
– Potwierdzenie przez NSA, że prawo
traktatowe należy przedkładać ponad polską
ustawę podatkową oraz umowę bilateralną, to
ważny krok w kierunku zakwestionowania dotychczasowej
wykładni przepisów – wskazuje radca prawny
Rafał Walterowicz.zobacz także:Najemca odpracował czynsz? Nie powstaje u niego przychód »Badanie KPMG: Polski system podatkowy wciąż ze złą oceną »TK: Nie zawsze uda się podważyć wynik kontroli skarbowej »Zawieszenie biznesu może wymusić zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej »
W sprawie rozpatrywanej przez NSA
chodziło o polską firmę, która kupiła
nieruchomość we Francji. Następnie poniosła
liczne wydatki na jej ulepszenie. Nie oddała jej jednak do
użytkowania, tylko sprzedała. Na transakcji
zarobił francuski budżet, bo zasada jest taka,
że dochód ze sprzedaży nieruchomości jest
opodatkowany w kraju jej położenia (zgodnie z art. 22
ust.1 polsko-francuskiej umowy o unikaniu o podwójnego
opodatkowania i art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT).
Problem polegał na tym, że francuski
fiskus nie pozwolił polskiej firmie odliczyć
większości poniesionych przez nią wydatków.
Prawo francuskie pozwala bowiem jedynie na amortyzację
oraz na pomniejszenie przychodu tylko o wynagrodzenie dla
francuskiego przedstawiciela podatkowego.
W Polsce spółka mogłaby
odliczyć znacznie więcej: wydatek na nabycie
nieruchomości, wydatki na jej ulepszenie, a także
wynagrodzenie polskiego i francuskiego pośrednika.
Postanowiła z tej możliwości skorzystać,
odliczając to, czego nie mogła potrącić we
Francji od innych przychodów opodatkowanych w Polsce.
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu na to nie
pozwolił. Stwierdził, że sprzedaż
opodatkowana za granicą nie może w żaden
sposób wpływać na przychody opodatkowane w
– Nie tylko ich nie zwiększa, lecz
także nie może pomniejszyć –
stwierdził fiskus. Tak samo orzekł WSA w
Zwolnienie to co innego
NSA uznał jednak, że takie
stanowisko nie jest słuszne. – Oprócz unijnych
regulacji przemawiają za tym również krajowe
przepisy – powiedział sędzia Winiarski.
Zwrócił uwagę na art. 7 ust. 3
pkt. 1 i 3 ustawy o CIT. Przepis ten mówi, że przy
ustalaniu dochodu do opodatkowania nie uwzględnia się
kosztów uzyskania wyłączonych z opodatkowania
przychodów. Tymczasem w tym wypadku chodziło o
zwolnienie z podatku w Polsce i opodatkowanie transakcji za
granicą. A to – jak zwrócił uwagę
sędzia Winiarski – co innego niż
wyłączenia z opodatkowania. – W związku z
tym implikacje dla kosztów też będą inne
Według ekspertów zasada swobody
przedsiębiorczości może też
przynieść inne, korzystne dla podatników skutki,
choćby w ramach niedawno wprowadzonych przepisów o
CFC. Zgodnie z nimi zagraniczne spółki kontrolowane,
opodatkowane w krajach stosujących preferencyjną
stawkę podatku, muszą – w razie generowania w
większości pasywnych przychodów –
dopłacać CIT w Polsce.
Sęk w tym, że kryteria z ustawy o
CIT pozwalające stwierdzić, czy firma
rzeczywiście prowadzi działalność
gospodarczą, są nieostre. A TSUE pozwala
stosować te regulacje jedynie do sztucznych struktur
mających na celu unikanie opodatkowania. Przemysław D. Antas radca prawny w C.R.O.P.A. Kancelarii Radcowskiej
Unia nie godzi się na
Wyrok NSA przypomina, że sprawy podatkowe
mają częsty związek ze swobodami traktatowymi,
przede wszystkim swobodą przepływu towarów,
kapitału, a także przedsiębiorczości.
O ile bezpośrednia dyskryminacja podatkowa jest
rzadko spotykana, to warto badać, czy przepisy prawa
podatkowego de facto nie stawiają przedsiębiorcy
w gorszej sytuacji finansowej i czy nie
ograniczają mu dostępu do rynku w związku
z tym, że inwestuje on w innym państwie
członkowskim UE. Jeżeli tak, to możemy mieć
do czynienia z dyskryminacją pośrednią,
która jest także zakazana w prawie unijnym. Taka
sytuacja wystąpiła w omawianej sprawie. Polski
przedsiębiorca inwestujący we Francji jest
w gorszej sytuacji, niż gdyby zainwestował
w nieruchomość położoną
w Polsce. Nie może bowiem odliczyć wszystkich
kosztów, które mają związek z tą
Warto pamiętać, że unijne
swobody zawsze mają charakter nadrzędny. Dwustronna
umowa międzynarodowa określa zasadniczo tylko
jurysdykcję danego państwa i jako taka nie ma
wpływu na zakres tych swobód.
Z drugiej strony jednak warto też
pamiętać, że prawo unijne przeciwstawia się
nadużywaniu swobód traktatowych w celach
podatkowych. Przedsiębiorca nie może
powoływać się na nie, gdy
w rzeczywistości nie prowadzi działalności
gospodarczej, a jedynie tworzy sztuczne struktury
skierowane na ograniczenie obciążeń podatkowych.Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Zapoznaj się z regulaminem i kup licencjęREKLAMAReklamainne teksty autora »
Patrycja DudekFacebook1Google Plus1Wykop0TweetDrukuj za 2 groszeŹródło:Dziennik Gazeta PrawnaTagi:przedsiębiorcy, urzędy skarbowe, fiskusWięcej na ten tematZawieszenie biznesu może wymusić zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnejVAT: Tylko prywatne nauczanie ze zwolnieniem z podatkuPo korekcie można odliczyć VAT wsteczTK: Nie zawsze uda się podważyć wynik kontroli skarbowejBadanie KPMG: Polski system podatkowy wciąż ze złą ocenąNajemca odpracował czynsz? Nie powstaje u niego przychódArtykuły powiązaneVAT: Tylko prywatne nauczanie ze zwolnieniem z podatkuPo korekcie można odliczyć VAT wsteczKoniec odwoływania się do izby skarbowej. Podatnik poskarży się prosto do sądu zamknij xnastępny artykułZawieszenie biznesu może wymusić zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnejPolecanePodatki 2017. Komplet książek79,00 złRozliczamy najem19,90 złSamochód w firmie79,00 złReklamaKomentarze (1)NajlepszeNajnowszeNajstarsze StAAbrA(2016-02-23 19:36)
20Sam się zrujnuje - 100 mld. VAT-u rocznie w trąbę ... Na straganach tego nie idzie nakraść .OdpowiedzDodaj komentarzTwój komentarz został dodany.