Source: http://docplayer.pl/30254764-Jak-ujac-w-ksiegach-rachunkowych-sprzedaz-takiej-wierzytelnosci-i-jak-ja-wykazac-w-deklaracji-podatkowej.html
Timestamp: 2018-01-23 08:52:47
Legal References Found: art. 35
 art. 35
 art. 16
 art. 16
 art. 12
 art. 12
 art. 4

Document Content:
Jak ująć w księgach rachunkowych sprzedaż takiej wierzytelności i jak ją wykazać w deklaracji podatkowej? - PDF
Download "Jak ująć w księgach rachunkowych sprzedaż takiej wierzytelności i jak ją wykazać w deklaracji podatkowej?"
1 Jak ująć w księgach rachunkowych sprzedaż takiej wierzytelności i jak ją wykazać w deklaracji podatkowej? Pytanie Posiadaliśmy wierzytelność w postępowaniu sądowym, na którą był utworzony odpis aktualizacyjny. W 2007 r. otrzymaliśmy postanowienie o umorzeniu postępowania egzekucyjnego i dokonaliśmy spisania tej wierzytelności. Otrzymaliśmy informację, iż sąd w 2008 r. ogłosił upadłość firmy dłużnika z możliwością zawarcia układu. Zgłosiliśmy wierzytelność, a następnie znalazł się kupiec, który chciał nabyć naszą wierzytelność za 1/3 ceny. W jaki sposób należy ująć opisaną sytuację w księgach rachunkowych w 2008 r. oraz jak wykazać ją w deklaracji podatkowej? Odpowiedź Dokonany pierwotnie odpis aktualizujący tę należność, a następnie całkowite unicestwienie należności w związku z uznaniem jej za nieściągalną (umorzenie postępowania egzekucyjnego przez komornika) spowodowało, że na chwilę obecną należność ta nie widnieje w księgach jednostki. Przy założeniu spełnienia wszystkich przesłanek zawartych w przepisach, jednostka wykorzystała wszelkie prawa do rozliczenia kosztowego" tej nie odzyskanej należności. Dlatego też z chwilą sprzedaży wierzytelności nie będziemy mieć do czynienia z dodatkowym rozliczeniem kosztowym, a jedynie należy ująć w księgach przychód uzyskany ze sprzedaży wierzytelności - jako pozostały przychód operacyjny. 1 / 5
2 Inaczej sprawa wyglądałaby, gdyby jednostka nie dokonała sprzedaży, a uzyskała część środków od dłużnika. Wówczas należałoby proporcjonalnie do wartości uzyskanych środków dokonać ujęcia w przychodach rozwiązanego odpisu lub zaliczonej wcześniej do nieściągalnych wartości wierzytelności. Uzasadnienie Zgodnie z art. 35b ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z późn. zm.) - dalej u.o.r. - wartość należności aktualizuje się uwzględniając stopień prawdopodobieństwa ich zapłaty poprzez dokonanie odpisu aktualizującego. Przedmiotowy odpis aktualizujący ma na celu prezentację danych bilansowych z zachowaniem zasady ostrożności, a więc musi być dokonany w odniesieniu do: 1. należności od dłużników postawionych w stan likwidacji lub w stan upadłości - do wysokości należności nieobjętej gwarancją lub innym zabezpieczeniem należności, zgłoszonej likwidatorowi lub sędziemu komisarzowi w postępowaniu upadłościowym; 2. należności od dłużników w przypadku oddalenia wniosku o ogłoszenie upadłości, jeżeli majątek dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania upadłościowego - w pełnej wysokości należności; 3. należności kwestionowanych przez dłużników oraz z których zapłatą dłużnik zalega, a według oceny sytuacji majątkowej i finansowej dłużnika spłata należności w umownej kwocie nie jest prawdopodobna - do wysokości niepokrytej gwarancją lub innym zabezpieczeniem należności; 2 / 5
3 4. należności stanowiących równowartość kwot podwyższających należności, w stosunku do których uprzednio dokonano odpisu aktualizującego - w wysokości tych kwot, do czasu ich otrzymania lub odpisania; 5. należności przeterminowanych lub nieprzeterminowanych o znacznym stopniu prawdopodobieństwa nieściągalności, w przypadkach uzasadnionych rodzajem prowadzonej działalności lub strukturą odbiorców - w wysokości wiarygodnie oszacowanej kwoty odpisu, w tym także ogólnego, na nieściągalne należności. Zgodnie z art. 35b ust. 2 u.o.r. odpisy aktualizujące wartość należności zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych lub do kosztów finansowych - zależnie od rodzaju należności, której dotyczy odpis aktualizacji. Jeśli w toku dalszego postępowania powstaną należności umorzone, przedawnione lub nieściągalne - wówczas zmniejszają one dokonane uprzednio odpisy aktualizujące ich wartość. Natomiast należności od razu zaliczane do należności umorzonych, przedawnionych lub nieściągalnych, od których nie dokonano odpisów aktualizujących ich wartość lub dokonano odpisów w niepełnej wysokości, zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych. Warto zwrócić uwagę na to, że aby odpis aktualizujący wartość należności mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu w świetle przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.) - u.p.d.o.p. - należy uznać nieściągalność wierzytelności za uprawdopodobnioną. Wedle art. 16 ust. 2a pkt 1 u.p.d.o.p. uznaje się nieściągalność wierzytelności za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy: 1. dłużnik zmarł, został wykreślony z ewidencji działalności gospodarczej, postawiony w stan likwidacji lub została ogłoszona jego upadłość obejmująca likwidację majątku, albo 2. zostało wszczęte postępowanie upadłościowe z możliwością zawarcia układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego lub na wniosek dłużnika zostało wszczęte postępowanie ugodowe w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej 3 / 5
4 przedsiębiorstw i banków, albo 3. wierzytelność została potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego, albo 4. wierzytelność jest kwestionowana przez dłużnika na drodze powództwa sądowego. Jednocześnie, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 26a u.p.d.o.p., kosztem uzyskania przychodów są odpisy aktualizujące wartość należności określone w u.o.r., od tej części należności, która była uprzednio zaliczona na podstawie art. 12 ust. 3 u.p.d.o.p. do przychodów należnych, a ich nieściągalność została uprawdopodobniona na podstawie wspomnianego powyżej ust. 2a pkt 1 u.p.d.o.p. Jeśli dana należność była zaliczona do podstawy opodatkowania wcześniej (np. w miesiącu sprzedaży towaru i wystawienia faktury) to taki odpis aktualizujący może stanowić koszt uzyskania przychodu. Jednocześnie, jeśli ustaną przyczyny, dla których dokonany został odpis, wtedy należy o wartość odpisu zwiększyć przychód do opodatkowania, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4d i 4e u.p.d.o.p., które zaliczają do przychodów: - wartość należności umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nieściągalne w tej części, od której dokonane odpisy aktualizujące zostały uprzednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów; - równowartość odpisów aktualizujących wartość należności uprzednio zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, w przypadku ustania przyczyn, dla których dokonano tych odpisów. Przykłady Zakładam, że jednostka dokonała wcześniej następujących zapisów: 1. Dokonanie odpisu aktualizującego wierzytelności o wartości 1220 zł: Wn konto 767 Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych zł Ma konto 280 Odpisy aktualizujące rozrachunki zł 2. Uznanie należności za nieściągalną (przy spełnieniu warunków określonych w 4 / 5
5 powyższych przepisach): Wn konto 280 Odpisy aktualizujące rozrachunki zł Ma konto 201 Rozrachunki z odbiorcami krajowymi niepowiązanymi zł Zatem dokonaną sprzedaż w wartości 1/3 wartości początkowej należy ująć w następujący sposób: Wn konto 201 Rozrachunki z odbiorcami krajowymi niepowiązanymi (nabywca wierzytelności) zł Ma konto 764 Inne pozostałe przychody operacyjne zł. 5 / 5
WPŁYW POLITYKI BIANSOWEJ NA OBRAZ NALEŻNOŚCI PRE- ZENTOWANY W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM
dr Marcin Kaczmarek Uniwersytet Szczeciński Katedra Rachunkowości WPŁYW POLITYKI BIANSOWEJ NA OBRAZ NALEŻNOŚCI PRE- ZENTOWANY W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM Streszczenie W gospodarce rynkowej podstawowym zadaniem
WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA 2009 ROK 1. Nazwa, siedziba i adres organizacji Stowarzyszenie SOS Wioski Dziecięce w Polsce Ul. Puławska 232 Warszawa 02-670 2. Informacje o posiadanych jednostkach
Sprawozdawczość ośrodków pomocy społecznej a fundusz alimentacyjny
Szkolenie: Sprawozdawczość ośrodków pomocy społecznej a fundusz alimentacyjny Program: Piotr Wieczorek 1. Kontrowersje dotyczące podziału 20/20/60 + odsetki skutki w sprawozdawczości budżetowej. 2. Odpisy
Należności i zobowiązania w jsfp - praktyczne wskazówki. Prowadzący: Jadwiga Czarnowska
Należności i zobowiązania w jsfp - praktyczne wskazówki Prowadzący: Jadwiga Czarnowska Sprawozdania: Rb-ZN; Rb-N i Rb-Z Zasady wykazywania należności i zobowiązań Sprawozdanie Rb-ZN jest sprawozdaniem
INFORMACJE DODATKOWE (zgodnie z 91 ust. 4 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 października 2005 r. w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych)
Zeszyty Naukowe nr 796 Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie 2009 Katedra Rachunkowości Szczególne przypadki wyceny i ewidencji należności 1. Wprowadzenie Ważnymi grupami aktywów każdej jednostki gospodarczej
20.08.2016 r. 11 NALEŻNOŚCI Z TYTUŁU DOSTAW I USŁUG I. CHARAKTERYSTYKA NALEŻNOŚCI Z TYTUŁU DOSTAW I USŁUG ORAZ ICH WYCENA NA DZIEŃ POWSTANIA...str. 3 1. Jakie wierzytelności zalicza się do należności z
Informacja dodatkowa za I kwartał 2012 r.
Informacja dodatkowa za I kwartał 2012 r. sporządzona zgodnie z 87 ust. 3 i 4 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 lutego 2009 r. w sprawie informacji bieżących i okresowych Informacja o zasadach
A. WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1. INFORMACJE OGÓLNE Spółka SELVITA Spółka Akcyjna ( Spółka ) powstała w skutek przekształcenia Selvita Spółka z o.o. w Spółkę Akcyjną. Spółka ma swoją siedzibę
D O B I L A N S U N A D Z I E Ń R.
I N F O R M A C J A D O D A T K O W A D O B I L A N S U N A D Z I E Ń 31.12.2007 R. I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego. 1. Informacje porządkowe. Gminna Biblioteka Publiczna w Płocicznie - Tartak
RUCH CHORZÓW S.A. Z SIEDZIBĄ W CHORZOWIE UL. CICHA 6
RUCH CHORZÓW S.A. Z SIEDZIBĄ W CHORZOWIE UL. CICHA 6 RAPORT ROCZNY ZA OKRES 01.07.2014 r. - 30.06.2015 r. Chorzów, dn. 1 grudnia 2015 roku Spis Treści 1.Pismo Zarządu... 3 2.Wybrane dane finansowe... 4
Lista kontrolna sprawdzająca zgodność zasad polityki rachunkowości organizacji z ustawą o rachunkowości
Lista kontrolna sprawdzająca zgodność zasad polityki rachunkowości organizacji z ustawą o rachunkowości LP ZAGADNIENIE SPEŁNIENIE WYMOGU USTAWOWEGO UWAGI TAK NIE INFORMACJE OGÓLNE 1 Określenie roku obrotowego
I. INFORMACJE OGÓLNE 1. Urząd Gminy w Nowym Warpnie prowadzi księgi rachunkowe w swojej siedzibie według systemów komputerowych FK 2000 wersja 1.8.106 build, którego autorem jest Firma Ten Soft spółka
RUCH CHORZÓW S.A. Z SIEDZIBĄ W CHORZOWIE UL. CICHA 6 RAPORT ROCZNY ZA OKRES 01.07.2015 r. - 30.06.2016 r. Chorzów, dn. 28 listopada 2016 roku Spis Treści 1.Pismo Zarządu... 3 2.Wybrane dane finansowe...
Zarządzenie Nr 345/2008 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 14 sierpnia 2008 r.
Zarządzenie Nr 345/2008 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 14 sierpnia 2008 r. zmieniające zarządzenie w sprawie Polityki Rachunkowości Urzędu Miejskiego w Kaliszu Na podstawie art. 4 i 10 ustawy z dnia