Source: https://interpretacje-podatkowe.org/program-motywacyjny/iptpb3-4511-401-15-4-rr
Timestamp: 2017-09-21 19:38:49
Legal References Found: art. 14
 art. 16
 art. 169
 art. 14
 art. 16
 art. 7
 art. 8
 art. 3
 art. 17
 art. 17
 art. 17

Document Content:
IPTPB3/4511-401/15-4/RR | Interpretacja indywidualna
Czy dochód otrzymywany z tytułu realizacji opcji na akcje powinien zostać zakwalifikowany do źródła przychodów jakim są kapitały pieniężne i opodatkowany przez Wnioskodawcę samodzielnie według stawki 19% w momencie otrzymania przez Wnioskodawcę rozliczenia pieniężnego z tytułu objęcia Wnioskodawcy programem motywacyjnym?
IPTPB3/4511-401/15-4/RRinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn zm.), w związku z art. 16 ustawy z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2015 r., poz. 1649) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia z dnia 30 listopada 2015 r. (data wpływu 22 grudnia 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 23 marca 2016 r. (data wpływu 29 marca 2016 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez Wnioskodawcę od spółki amerykańskiej akcji zastrzeżonych spółki amerykańskiej w ramach programu motywacyjnego w części dotyczącej:
braku powstania przychodu z tytułu nieodpłatnego przyznania akcji zastrzeżonych – jest nieprawidłowe,
odpłatnego zbycia przyznanych nieodpłatnie akcji zastrzeżonych – jest prawidłowe.
Z uwagi na braki wniosku, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów, na podstawie art. 169 § 1 w związku z art. 14h ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.), art. 16 ustawy z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2015 r., poz. 1649) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), pismem z dnia 4 marca 2016 r., nr IPTPB3/4511-401/15-2/RR (doręczonym w dniu 17 marca 2016 r.), wezwał Wnioskodawcę do jego uzupełnienia, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną nieprowadzącą pozarolniczej działalności gospodarczej. Obecnie jest związany stosunkiem pracy z ... Sp. z o.o. z siedzibą ..., która jest spółką zależną od spółki z siedzibą w Stanach Zjednoczonych, wchodzącą w skład międzynarodowej grupy ....
przyznanie opcji na akcje i (lub)
przyznanie akcji zastrzeżonych
Ponadto Wnioskodawca wskazał, że jest polskim rezydentem podatkowym, podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W zakresie nabyć opcji na akcje otrzymał e-maila od firmy ..., .... W zakresie przyznania akcji zastrzeżonych – nie zostały Mu jeszcze przyznane akcje zastrzeżone, Wnioskodawca nie jest w posiadaniu takiego dokumentu. Rozliczenie pieniężne to inaczej otrzymanie lub postawienie Mu do dyspozycji na Jego rachunku bankowym środków pieniężnych z tytułu zrealizowanych opcji na akcje lub z tytułu ewentualnej sprzedaży akcji. Termin „rozliczenie pieniężne” pochodzi z ustawy o obrocie instrumentami finansowymi.
Czy dochód otrzymywany z tytułu realizacji opcji na akcje powinien zostać zakwalifikowany do źródła przychodów, jakim są kapitały pieniężne i opodatkowany przez Wnioskodawcę samodzielnie według stawki 19% w momencie otrzymania przez Wnioskodawcę rozliczenia pieniężnego z tytułu objęcia Wnioskodawcy programem motywacyjnym...
Oczywiście fakt braku odpłatności po stronie Wnioskodawcy za otrzymane opcje na akcje nie będzie dla Wnioskodawcy neutralny z podatkowego punktu widzenia, bowiem nieodpłatne nabycie przez Wnioskodawcę opcji na akcje, czy też ewentualnie akcji spółki amerykańskiej wpłynie na podstawę opodatkowania w momencie zbycia przez Wnioskodawcę opcji na akcje czy też akcji spółki amerykańskiej (tj. Wnioskodawca nie rozpozna kosztów związanych z nabyciem opcji na akcje/akcji i w efekcie, zapłaci wyższy podatek dochodowy niżby miał do zapłaty gdyby odpłatność za opcje na akcje/akcje ponosił).
nieodpłatne przyznanie akcji zastrzeżonych nie stanowi przychodu ze stosunku pracy. Moment przyznania akcji zastrzeżonych nie generuje żadnego przychodu po stronie Wnioskodawcy.
przychód który może być uzyskany ze sprzedaży akcji zastrzeżonych stanowi przychód z kapitałów pieniężnych i powinien być samodzielnie rozliczony przez Wnioskodawcę i opodatkowany 19 % stawką podatku dochodowego.
nieprawidłowe – w części dotyczącej braku powstania przychodu z tytułu nieodpłatnego przyznania akcji zastrzeżonych,
prawidłowe – w części dotyczącej odpłatnego zbycia otrzymanych nieodpłatnie akcji zastrzeżonych.
W przypadku zysków wymienionych w ww. ust. 1 lit. a) zastosowanie mają postanowienia art. 7 Umowy. W przypadku zysków wymienionych w ust. 1 lit. b) zastosowanie mają postanowienia art. 8 Umowy (art. 14 ust. 2 ww. Umowy).
Przy tym, użyte w ww. Umowie określenie „zyski kapitałowe” lub „walory kapitałowe” – stosownie do art. 3 ust. 2 Umowy z którego wynika, że jeżeli z kontekstu nie wynika inaczej, będzie miało takie znaczenie, jakie ono posiada zgodnie z prawem tego Umawiającego się Państwa, którego podatek jest ustalony (...).
Odnosząc się natomiast do odpłatnego zbycia przez Wnioskodawcę nabytych nieodpłatnie zastrzeżonych akcji spółki amerykańskiej w ramach opisanego we wniosku Programu motywacyjnego, należy zgodzić się ze stanowiskiem Wnioskodawcy, że uzyskany z tego tytułu przychód należy zakwalifikować do przychodów z kapitałów pieniężnych, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W myśl art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2016 r., za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych.
Natomiast przychód z odpłatnego zbycia akcji otrzymanych nieodpłatnie w ramach programu motywacyjnego stanowić będzie źródło przychodów, które należy zakwalifikować do przychodów z kapitałów pieniężnych, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód z tego tytułu będzie podlegał opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego, którego rozliczenie następuje na zasadzie samoopodatkowania przez podatnika, po zakończeniu roku podatkowego w zeznaniu podatkowym, składanym do końca kwietnia roku następnego po roku podatkowym, w którym nastąpi odpłatne zbycie akcji.
IPPB2/4511-97/16-2/KW1 | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Program motywacyjny > IPTPB3/4511-401/15-4/RR