Source: https://www.profinfo.pl/sklep/ustawa-o-podatku-akcyzowym-komentarz,25298.html
Timestamp: 2020-05-29 09:31:46
Legal References Found: Art. 1

Art. 2

Art. 3

Art. 4

Art. 5

Art. 6

Art. 7

Art. 7

Art. 7

Art. 7

Art. 7

Art. 7

Art. 7

Art. 7

Art. 7

Art. 7

Art. 7

Art. 7

Art. 8

Art. 9

Art. 9

Art. 9

Art. 9

Art. 10

Art. 11

Art. 11

Art. 11

Art. 12

Art. 13

Art. 14

Art. 15

Art. 16

Art. 16

Art. 17

Art. 18

Art. 19

Art. 20

Art. 20

Art. 20

Art. 20

Art. 20

Art. 20

Art. 20

Art. 20

Art. 20

Art. 20

Art. 21

Art. 21

Art. 22

Art. 23

Art. 24

Art. 24

Art. 24

Art. 24

Art. 25

Art. 26

Art. 27

Art. 28

Art. 29

Art. 30

Art. 31

Art. 31

Art. 31

Art. 31

Art. 31

Art. 32

Art. 33

Art. 34

Art. 35

Art. 36

Art. 37

Art. 38

Art. 39

Art. 40

Art. 41

Art. 41

Art. 41

Art. 41

Art. 41

Art. 41

Art. 41

Art. 41

Art. 41

Art. 42

Art. 43

Art. 44

Art. 45

Art. 46

Art. 47

Art. 47

Art. 48

Art. 48

Art. 49

Art. 50

Art. 51

Art. 52

Art. 53

Art. 54

Art. 55

Art. 56

Art. 56

Art. 57

Art. 58

Art. 59

Art. 60

Art. 62

Art. 62

Art. 62

Art. 63

Art. 64

Art. 65

Art. 66

Art. 67

Art. 68

Art. 69

Art. 70

Art. 71

Art. 72

Art. 73

Art. 74

Art. 75

Art. 76

Art. 77

Art. 78

Art. 79

Art. 80

Art. 81

Art. 82

Art. 83

Art. 83

Art. 84

Art. 85

Art. 86

Art. 87

Art. 88

Art. 89

Art. 90

Art. 91

Art. 91

Art. 91

Art. 92

Art. 93

Art. 94

Art. 95

Art. 96

Art. 97

Art. 98

Art. 99

Art. 99

Art. 100

Art. 101

Art. 102

Art. 103

Art. 104

Art. 105

Art. 106

Art. 107

Art. 108

Art. 109

Art. 110

Art. 110

Art. 111

Art. 112

Art. 113

Art. 114

Art. 115

Art. 116

Art. 117

Art. 118

Art. 119

Art. 120

Art. 121

Art. 122

Art. 123

Art. 124

Art. 125

Art. 126

Art. 127

Art. 128

Art. 129

Art. 130

Art. 131

Art. 132

Art. 133

Art. 134

Art. 135

Art. 136

Art. 137

Art. 138

Art. 138

Art. 138

Art. 138

Art. 138

Art. 138

Art. 138

Art. 138

Art. 138

Art. 138

Art. 138

Art. 138

Art. 138

Art. 138

Art. 138

Art. 138

Art. 138

Art. 138

Art. 138

Art. 138

Art. 139

Art. 140

Art. 141

Art. 142

Art. 143

Art. 144

Art. 145

Art. 146

Art. 147

Art. 148

Art. 149

Art. 150

Art. 151

Art. 152

Art. 153

Art. 154

Art. 155

Art. 156

Art. 157

Art. 158

Art. 159

Art. 160

Art. 161

Art. 162

Art. 163

Art. 164

Art. 165

Art. 166

Art. 167

Art. 168

Art. 169

Document Content:
Ustawa o podatku akcyzowym. Komentarz, 2016 (książka) - Profinfo.pl
211,65 zł 211,65 zł
Komentarz zawiera praktyczne omówienie problemów występujących w trakcie stosowania przepisów ustawy o podatku akcyzowym oraz związanych z tą ustawą aktów wykonawczych. W pracy przedstawiono liczne przykłady orzeczeń sądów administracyjnych, Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, interpretacji urzędowych oraz odpowiedzi na interpelacje poselskie.
W książce szczególną uwagę zwrócono na najnowsze zmiany wprowadzone do ustawy o podatku akcyzowym obowiązujące od 1 i 8 stycznia 2015 r., 1 kwietnia 2015 r., 1 września 2015 r., a także 1 stycznia 2016 r., w tym odnoszące się do takich kwestii jak:
zniesienie odrębnego druku INF - informacji o wyrobach akcyzowych w składzie podatkowym,
nowe zasady opodatkowania akcyzą suszu tytoniowego sprzedawanego przez pośredniczące podmioty tytoniowe,
uproszczenie przepisów dotycząc...
W sposób syntetyczny odniesiono się do zmian w przepisach wykonawczych do ustawy akcyzowej (m.in. nowe: rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2015 r. w sprawie zabezpieczeń akcyzowych, Dz. U. poz. 2326; rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2015 r. w sprawie ewidencji i innych dokumentacji dotyczących wyrobów akcyzowych i znaków akcyzy, Dz. U. poz. 2361; rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 marca 2015 r. w sprawie właściwości urzędów celnych i izb celnych w zakresie akcyzy, Dz. U. poz. 422 z późn. zm.; a także rozporządzenia zmieniające: rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2015 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego, Dz. U. poz. 2176) oraz nowelizacji innych przepisów mających wpływ na obowiązki w akcyzie (np. ustawa z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii, Dz. U. poz. 478 z późn. zm.).
Publikacja przeznaczona jest dla adwokatów, radców prawnych, sędziów, doradców podatkowych, a także osób przygotowujących się do egzaminu na doradcę podatkowego. Ze względu na omawiane zagadnienia zainteresuje szefów departamentów podatkowych w spółkach energetycznych oraz inne osoby, które stykają się z omawianą tematyką.
ISBN: 978-83-8092-296-9
Kod towaru: NEX-0624 W02P01
Jacek Matarewicz – doktor nauk prawnych; adwokat, doradca podatkowy; lider zespołów VAT, akcyzy i ceł oraz postępowań podatkowych w Kancelarii Ożóg Tomczykowski sp. o.o.; ekspert Business Center Club ds. VAT, akcyzy oraz prawa karnoskarbowego; członek Rady Podatkowej Konfederacji Lewiatan; wieloletni praktyk prawa podatkowego oraz procedury podatkowej; pełnomocnik i obrońca przedsiębiorców lub podatników w wielu sporach podatkowych, sprawach karnych gospodarczych oraz karnoskarbowych; posiada bogate doświadczenie doradcze oraz szkoleniowe z zakresu prawa podatkowego; autor i współautor kilkuset publikacji prawnych i podatkowych; w 2017 r. zajął 2. miejsce w kategorii „Akcyza” w XI edycji Rankingu Firm i Doradców Podatkowych organizowanego przez „Dziennik Gazetę Prawną”, a w 2019 r. zajął 1. miejsce w kategorii „VAT” oraz 3. miejsce w kategorii „Akcyza” w XIII edycji tego Rankingu oraz został wybrany najlepszym ekspertem w zakresie Podatku Akcyzowego w XIII Rankingu Firm Doradztwa Podatkowego dziennika „Rzeczpospolita”.
Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 752 z późn. zm.) | str. 29
Dział I. Przepisy ogólne | str. 31
Art. 1. [Przedmiot ustawy] | str. 31
Art. 2. [Słowniczek ustawowy] | str. 41
Art. 3. [Klasyfikacja wyrobów według CN] | str. 89
Art. 4. [Podstawa ustalania ulg i zwolnień] | str. 94
Art. 5. [Konkretyzacja przedmiotu opodatkowania] | str. 94
Art. 6. [Odpowiednie stosowanie ustawy - Ordynacja podatkowa do postępowań akcyzowych] | str. 95
Art. 7. [Współpraca administracyjna w dziedzinie akcyzy] | str. 97
Art. 7a. [Mosty transgraniczne] | str. 100
Art. 7b. [Wiążąca informacja taryfowa] | str. 101
Art. 7c. [Procedury celne a akcyza] | str. 105
Dział Ia. Wiążąca informacja akcyzowa | str. 108
Art. 7d. [Wiążąca informacja akcyzowa] | str. 108
Art. 7e. [Wniosek o WIA] | str. 112
Art. 7f. [Badanie wyrobu] | str. 120
Art. 7g. [Termin wydania decyzji] | str. 121
Art. 7h. [Termin ważności WIA] | str. 121
Art. 7i. [Odmowa wydania WIA] | str. 122
Art. 7j. [Przetwarzanie danych] | str. 122
Art. 7k. [Biuletyn Informacji Publicznej] | str. 123
Dział II. Opodatkowanie akcyzą wyrobów akcyzowych | str. 124
Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania i powstanie obowiązku podatkowego | str. 124
Art. 8. [Przedmiot opodatkowania] | str. 124
Art. 9. [Przedmiot opodatkowania - energia elektryczna] | str. 139
Art. 9a. [Przedmiot opodatkowania - wyroby węglowe] | str. 147
Art. 9b. [Przedmiot opodatkowania - susz tytoniowy] | str. 155
Art. 9c. [Przedmiot opodatkowania - wyroby gazowe] | str. 162
Art. 10. [Obowiązek podatkowy] | str. 168
Art. 11. [Obowiązek podatkowy - energia elektryczna] | str. 176
Art. 11a. [Obowiązek podatkowy - susz tytoniowy] | str. 182
Art. 11b. [Obowiązek podatkowy - wyroby gazowe] | str. 184
Art. 12. [Obowiązek podatkowy w dniu stwierdzenia czynności przez organy] | str. 185
Rozdział 2. Podatnik akcyzy. Właściwość organów podatkowych | str. 186
Art. 13. [Podatnicy] | str. 186
Art. 14. [Właściwość organów] | str. 197
Art. 15. [Właściwość organów w sprawach znaków akcyzy] | str. 214
Rozdział 3. Rejestracja podmiotów | str. 217
Art. 16. [Rejestracja] | str. 217
Art. 16a. (uchylony). | str. 230
Art. 17. [Podmiot reprezentujący] | str. 231
Art. 18. [Rejestr podatników] | str. 233
Art. 19. [Wyrejestrowanie] | str. 235
Art. 20. [Delegacja dla Ministra Finansów w sprawie określenia wzorów dokumentów rejestracyjnych] | str. 236
Rozdział 3a. Rejestracja pośredniczących podmiotów tytoniowych | str. 239
Art. 20a. [Rejestr pośredniczących podmiotów tytoniowych] | str. 239
Art. 20b. [Podmioty mogące być pośredniczącymi podmiotami tytoniowymi] | str. 240
Art. 20c. [Podmiot reprezentujący pośredniczący podmiot tytoniowy] | str. 241
Art. 20d. [Wniosek o wpis do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych] | str. 242
Art. 20e. [Warunki wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych] | str. 244
Art. 20f. [Decyzja o wpisie do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych] | str. 245
Art. 20g. [Odmowa wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych] | str. 247
Art. 20h. [Decyzja o wykreśleniu z rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych] | str. 248
Art. 20i. [Delegacja dla Ministra Finansów] | str. 249
Rozdział 4. Deklaracja podatkowa. Terminy płatności akcyzy | str. 250
Art. 21. [Deklaracje podatkowe] | str. 250
Art. 21a. [Deklaracje od wyrobów węglowych] | str. 276
Art. 22. [Przedpłata akcyzy] | str. 277
Art. 23. [Wpłaty dzienne] | str. 283
Art. 24. [Deklaracje - energia elektryczna] . 285
Art. 24a. [Deklaracje - susz tytoniowy] | str. 287
Art. 24b. [Deklaracje - wyroby gazowe] | str. 287
Art. 24c. [Dowolna właściwość organów w sprawie deklaracji - centrum obsługi] | str. 289
Art. 25. (uchylony). | str. 290
Art. 26. [Delegacja dla Ministra Finansów w sprawie określenia wzorów deklaracji] | str. 290
Rozdział 5. Postępowanie w przypadku importu | str. 292
Art. 27. [Import] | str. 292
Art. 28. [Odpowiednie stosowanie przepisów ustawy - prawo celne] | str. 297
Art. 29. [Przedawnienie należności celnych a określenie kwoty akcyzy z tytułu importu] | str. 300
Rozdział 6. Zwolnienia | str. 301
Art. 30. [Zwolnienia] | str. 301
Art. 31. [Zwolnienia dla instytucji i organizacji prawa międzynarodowego] | str. 323
Art. 31a. [Zwolnienia wyrobów węglowych] | str. 327
Art. 31b. [Zwolnienia wyrobów gazowych] | str. 348
Art. 31c. [System prowadzący do osiągnięcia celów służących ochronie środowiska oraz podwyższeniu efektywności energetycznej] | str. 366
Art. 31d. [Zwolnienie energii wykorzystywanej przez zakład energochłonny] | str. 366
Art. 32. [Szczególne przypadki zwolnień ze względu na przeznaczenie oraz warunki ich stosowania] | str. 372
Art. 33. [Szczególne zwolnienia dotyczące paliw silnikowych] | str. 397
Art. 34. [Zwolnienia WNT w celach niehandlowych] | str. 399
Art. 35. [Szczególne zwolnienia dla importu paliw i smarów] | str. 401
Art. 36. [Zwolnienia importu wyrobów tytoniowych i alkoholowych w bagażu osobistym] | str. 402
Art. 37. [Zwolnienia importu wyrobów tytoniowych i napojów alkoholowych o charakterze okazjonalnym] | str. 405
Art. 38. [Delegacja dla Ministra Finansów w sprawie zwolnień] | str. 407
Art. 39. [Delegacja dla Ministra Finansów w sprawie zwolnień] | str. 408
Dział III. Organizacja obrotu wyrobami akcyzowymi | str. 411
Rozdział 1. Procedura zawieszenia poboru akcyzy | str. 411
Art. 40. [Zastosowanie procedury zawieszenia poboru akcyzy] | str. 411
Art. 41. [Zasady stosowania procedury zawieszenia poboru] | str. 417
Art. 41a. [Przemieszczanie wyrobów akcyzowych] | str. 428
Art. 41b. [Projekt e-AD] | str. 436
Art. 41c. [Podmiot odbierający] | str. 437
Art. 41d. [Zmiana miejsca przeznaczenia] | str. 438
Art. 41e. [Raport odbioru] | str. 439
Art. 41f. [Niedostępność systemu] | str. 444
Art. 41g. [Niedostępność systemu - dokument zastępujący raport odbioru] | str. 446
Art. 41h. [Informacje przesyłane do systemu] | str. 447
Art. 42. [Zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy] | str. 448
Art. 43. [Delegacja dla Ministra Finansów w związku z dokumentowaniem procedury zawieszenia poboru] | str. 455
Art. 44. [Inne przypadki zakończenia procedury zawieszenia poboru] | str. 456
Art. 45. [Zobowiązanie podatkowe w związku z zakończeniem procedury zawieszenia poboru akcyzy] | str. 459
Art. 46. [System] | str. 459
Rozdział 2. Składy podatkowe | str. 461
Art. 47. [Zastosowanie składów podatkowych] | str. 461
Art. 47a. [Magazynowanie wyrobów energetycznych w jednym zbiorniku] | str. 477
Art. 48. [Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego] | str. 478
Art. 48a. [Wymogi co do miejsca magazynowania wyrobów] | str. 486
Art. 49. [Wydanie zezwolenia] | str. 487
Art. 50. [Numer akcyzowy] | str. 492
Art. 51. [Obowiązek posługiwania się numerem akcyzowym] | str. 493
Art. 52. [Odmowa wydania lub cofnięcie zezwolenia] | str. 493
Art. 53. (uchylony). | str. 497
Art. 54. [Zezwolenie wyprowadzenia wyrobów z cudzego składu podatkowego] | str. 497
Art. 55. [Delegacja dla Ministra Finansów w sprawie składów podatkowych] | str. 503
Rozdział 3. Podmiot pośredniczący | str. 504
Art. 56. [Zezwolenie na prowadzenie działalności jako podmiot pośredniczący] | str. 504
Art. 56a. [Magazynowanie wyrobów przez podmiot pośredniczący] | str. 509
Rozdział 4. Zarejestrowani odbiorcy | str. 509
Art. 57. [Warunki uzyskania zezwolenia na prowadzenie działalności jako zarejestrowany odbiorca] | str. 509
Art. 58. [Numer akcyzowy zarejestrowanego odbiorcy] | str. 520
Art. 59. [Obowiązki zarejestrowanego odbiorcy] | str. 522
Rozdział 5. (uchylony) | str. 531
Art. 60-62. (uchylone). | str. 531
Rozdział 5a. Zarejestrowani wysyłający | str. 531
Art. 62a. [Zezwolenie na prowadzenie działalności jako zarejestrowany wysyłający] | str. 531
Art. 62b. [Numer akcyzowy zarejestrowanego wysyłającego] | str. 534
Art. 62c. [Obowiązki zarejestrowanego wysyłającego] | str. 535
Rozdział 6. Zabezpieczenie akcyzowe | str. 535
Art. 63. [Podmioty obowiązane do złożenia zabezpieczenia akcyzowego] | str. 535
Art. 64. [Zwolnienie z zabezpieczenia akcyzowego] | str. 540
Art. 65. [Rodzaje zabezpieczeń akcyzowych] | str. 546
Art. 66. [Delegacja dla Ministra Finansów w sprawie zabezpieczeń akcyzowych] | str. 558
Art. 67. [Formy zabezpieczeń] | str. 560
Art. 68. [Depozyt w walucie polskiej] | str. 563
Art. 69. [Gwarant] | str. 563
Art. 70. [Wybór formy zabezpieczenia] | str. 567
Art. 71. [Odmowa przyjęcia zabezpieczenia akcyzowego] | str. 568
Art. 72. [Żądanie uzupełnienia lub przedłużenia zabezpieczenia] | str. 568
Art. 73. [Pokrycie zobowiązania z zabezpieczenia] | str. 569
Art. 74. [Zwrot zabezpieczenia akcyzowego] | str. 573
Art. 75. [Brak odsetek od kwoty zwracanego zabezpieczenia akcyzowego] | str. 574
Art. 76. [Delegacja dla Ministra Finansów w sprawie potwierdzenia zabezpieczenia składanego przez podmiot dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia z zapłaconą akcyzą] | str. 574
Rozdział 7. Wyroby akcyzowe znajdujące się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy | str. 575
Art. 77. [Dokumentowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy i wewnątrzwspólnotowego nabycia wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą] | str. 575
Art. 78. [Obowiązki podatnika przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu z akcyzą zapłaconą poza Polską] | str. 583
Art. 79. [Przedstawiciel podatkowy] | str. 598
Art. 80. [Warunki i obowiązki przedstawiciela podatkowego] | str. 598
Art. 81. [Zezwolenie na wykonywanie czynności w charakterze przedstawiciela podatkowego] | str. 601
Art. 82. [Zwrot akcyzy z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy lub eksportu] | str. 605
Art. 83. [Reklamacja wyrobów akcyzowych wykorzystywanych następnie do produkcji kolejnych wyrobów] | str. 613
Art. 83a. [Reklamacja wyrobów akcyzowych podlegających niszczeniu] | str. 614
Rozdział 8. Zezwolenia | str. 617
Art. 84. [Zezwolenia akcyzowe] | str. 617
Rozdział 9. Normy dopuszczalnych ubytków wyrobów akcyzowych i dopuszczalne normy zużycia wyrobów akcyzowych | str. 619
Art. 85. [Rozliczanie ubytków akcyzowych] | str. 619
Dział IV. Wyroby akcyzowe - przepisy szczegółowe. Podstawa opodatkowania i stawki akcyzy | str. 635
Rozdział 1. Wyroby energetyczne i energia elektryczna | str. 635
Art. 86. [Katalog wyrobów energetycznych] | str. 635
Art. 87. [Produkcja wyrobów energetycznych] | str. 640
Art. 88. [Podstawa opodatkowania wyrobów energetycznych oraz energii elektrycznej] | str. 645
Art. 89. [Stawki akcyzy na wyroby energetyczne oraz energię elektryczną] | str. 651
Art. 90. [Znakowanie i barwienie olejów] | str. 680
Art. 91. (uchylony). | str. 681
Art. 91a. (uchylony). | str. 682
Art. 91b. (uchylony). | str. 682
Rozdział 2. Napoje alkoholowe | str. 682
Art. 92. [Katalog napojów alkoholowych] | str. 682
Art. 93. [Stawka akcyzy na alkohol etylowy] | str. 683
Art. 94. [Akcyza od piwa] | str. 687
Art. 95. [Akcyza od win] | str. 697
Art. 96. [Napoje fermentowane] | str. 698
Art. 97. [Akcyza od wyrobów pośrednich] | str. 702
Rozdział 3. Wyroby tytoniowe i susz tytoniowy | str. 702
Art. 98. [Katalog wyrobów tytoniowych] | str. 702
Art. 99. [Stawki akcyzy na wyroby tytoniowe] | str. 705
Art. 99a. [Akcyza od suszu tytoniowego] | str. 713
Dział V. Opodatkowanie akcyzą samochodów osobowych | str. 718
Art. 100. [Samochody osobowe - przedmiot opodatkowania] | str. 718
Art. 101. [Samochody osobowe - obowiązek podatkowy] | str. 728
Art. 102. [Samochody osobowe - podatnik] | str. 731
Art. 103. [Samochody osobowe - płatnik podatku] | str. 732
Art. 104. [Podstawa opodatkowania - samochody osobowe] | str. 734
Art. 105. [Samochody osobowe - stawka akcyzy] | str. 738
Art. 106. [Samochody osobowe - deklaracje] | str. 739
Art. 107. [Samochody osobowe - zwrot akcyzy na wniosek] | str. 741
Art. 108. (uchylony). | str. 745
Art. 109. [Samochody osobowe - potwierdzenie zapłaty akcyzy] | str. 745
Art. 110. [Samochody osobowe - zwolnienie mienia osobistego] | str. 748
Art. 110a. [Zwolnienie dla karetek pogotowia] | str. 753
Art. 111. [Samochód osobowy przywożony czasowo do celów prywatnych] | str. 755
Art. 112. [Samochód osobowy stanowiący mienie przesiedleńcze] | str. 759
Art. 113. [Delegacja dla Ministra Finansów do określenia innych zwolnień samochodów osobowych w rozporządzeniu] | str. 761
Dział VI. Znaki akcyzy | str. 763
Rozdział 1. Obowiązek oznaczania znakami akcyzy | str. 763
Art. 114. [Wyroby oznaczane znakami akcyzy] | str. 763
Art. 115. [Wytwórca znaków akcyzy] | str. 764
Art. 116. [Podmioty obowiązane do oznaczania wyrobów znakami akcyzy] | str. 765
Art. 117. [Moment oznaczenia wyrobów znakami akcyzy] | str. 769
Art. 118. [Zwolnienia z obowiązku oznaczania znakami akcyzy] | str. 772
Art. 119. [Zwolnienia z obowiązku oznaczania określone przez Ministra Finansów] | str. 774
Rozdział 2. Zasady i tryb nanoszenia znaków akcyzy | str. 776
Art. 120. [Sposób nanoszenia znaków akcyzy] | str. 776
Art. 121. [Nanoszenie znaków akcyzy na opakowania nietypowe] | str. 778
Art. 122. [Delegacja dla Ministra Finansów w zakresie określenia sposobu nanoszenia znaków akcyzy w rozporządzeniu] | str. 779
Art. 123. [Zgoda na zdjęcie znaków akcyzy] | str. 806
Art. 124. [Kasowanie znaków akcyzy] | str. 808
Rozdział 3. Procedura otrzymywania znaków akcyzy | str. 809
Art. 125. [Otrzymywanie znaków akcyzy] | str. 809
Art. 126. [Wniosek o wydanie znaków akcyzy] | str. 817
Art. 127. [Odmowa wydania lub sprzedaży znaków] | str. 820
Art. 128. [Podmioty wydające znaki akcyzy] | str. 821
Art. 129. [Wzory wniosków - delegacja dla Ministra Finansów] | str. 822
Rozdział 4. Prawa i obowiązki wynikające ze stosowania znaków akcyzy | str. 822
Art. 130. [Zbywanie znaków akcyzy] | str. 822
Art. 131. [Ewidencja znaków akcyzy] | str. 824
Art. 132. [Rozliczenie z przekazanych znaków] | str. 830
Art. 133. [Znaki uszkodzone i zniszczone] | str. 832
Art. 134. [Nowe wzory znaków; zwrot znaków niewykorzystanych] | str. 832
Art. 135. [Zwrot wpłaconych kwot w przypadku zwrotu znaków akcyzy] | str. 835
Art. 136. [Terminy naniesienia znaków na opakowania] | str. 836
Art. 137. [Sposób zwrotu znaków akcyzy] | str. 841
Art. 138. [Straty znaków akcyzy] | str. 841
Dział VIa. Ewidencje i inne dokumentacje | str. 844
Art. 138a. [Ewidencja składów podatkowych] | str. 844
Art. 138b. [Ewidencja zarejestrowanego wysyłającego] | str. 847
Art. 138c. [Ewidencja WNT] | str. 848
Art. 138d. [Księgi kontroli - alkohol] | str. 849
Art. 138e. [Ewidencja dokumentów handlowych] | str. 850
Art. 138f. [Ewidencja wyrobów zwolnionych ze względu na przeznaczenie] | str. 851
Art. 138g. [Ewidencja suszu tytoniowego] | str. 852
Art. 138h. [Ewidencja energii elektrycznej] | str. 853
Art. 138i. [Ewidencja wyrobów węglowych] | str. 857
Art. 138j. [Ewidencja wyrobów gazowych] | str. 858
Art. 138k. [Ewidencja wyrobów akcyzowych zwolnionych z obowiązku oznaczania znakami akcyzy] | str. 860
Art. 138l. [Ewidencja znaków akcyzy] | str. 861
Art. 138m. [Protokoły] | str. 862
Art. 138n. [Spis wyrobów nieprawidłowo oznaczonych] | str. 865
Art. 138o. [Dokumenty produkcyjne dotyczące wina i piwa] | str. 866
Art. 138p. [Forma prowadzonych ewidencji] | str. 867
Art. 138q. [Okres przechowywania ewidencji] | str. 868
Art. 138r. [Zestawienie dokumentów dostawy] | str. 869
Art. 138s. [Delegacja dla Ministra Finansów] | str. 871
Dział VII. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe | str. 872
Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących | str. 872
Art. 139. [Zmiana w ustawie o postępowaniu egzekucyjnym w administracji] | str. 872
Art. 140. [Zmiana w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych] | str. 872
Art. 141. [Zmiana w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych] | str. 872
Art. 142. [Zmiana w przepisach o autostradach płatnych] | str. 873
Art. 143. [Zmiana w przepisach o numerze identyfikacji podatkowej] | str. 873
Art. 144. [Zmiany w ustawie - prawo energetyczne] | str. 873
Art. 145. [Zmiany w ustawie - prawo o ruchu drogowym] | str. 873
Art. 146. [Zmiany w kodeksie karnym skarbowym] | str. 874
Art. 147. [Zmiany w przepisach dotyczących wytwarzania alkoholu i wyrobów tytoniowych] | str. 874
Art. 148. [Zmiany w przepisach dotyczących wyrobów winiarskich] | str. 874
Art. 149. [Zmiana w ustawie o podatku od towarów i usług] | str. 874
Art. 150. [Zmiana w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej] | str. 874
Art. 151. [Zmiany w ustawie o biokomponentach i biopaliwach ciekłych] | str. 875
Art. 152. [Zmiany w przepisach o wyrobie napojów spirytusowych] | str. 875
Art. 153. [Zmiany w przepisach dotyczących wyrobów energetycznych] | str. 875
Rozdział 2. Przepisy przejściowe | str. 876
Art. 154. [Obowiązek podatkowy] | str. 876
Art. 155. [Rejestracja] | str. 877
Art. 156. [Zezwolenia] | str. 878
Art. 157. [Zabezpieczenia akcyzowe] | str. 879
Art. 158. [Postępowania w sprawie zwrotu akcyzy] | str. 879
Art. 159. [Zezwolenie wyprowadzenia oraz podmioty pośredniczące] | str. 879
Art. 160. [Dopuszczalne ubytki] | str. 880
Art. 161. [Wyroby energetyczne powstałe jako produkt uboczny] | str. 880
Art. 162. [Fakturowanie energii sprzedawanej na przełomie lutego i marca 2009 r.] | str. 881
Art. 163. [Opodatkowanie wyrobów węglowych i koksu] | str. 881
Art. 164. [Opodatkowanie gazu ziemnego] | str. 882
Art. 165. [Prawo Ministra Finansów do obniżenia stawek akcyzy] | str. 882
Art. 166. [Najpopularniejsza kategoria cenowa papierosów] | str. 883
Art. 167. [Znaki akcyzy] | str. 883
Rozdział 3. Przepisy końcowe | str. 883
Art. 168. [Uchylenie ustawy z 2004 r.] | str. 883
Art. 169. [Data wejścia w życie ustawy] | str. 883
Załączniki | str. 885
Niniejsza publikacja jest kompleksowym komentarzem do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 752 z późn. zm.), napisanym przez praktyka zajmującego się na co dzień świadczeniem doradztwa podatkowego na rzecz podmiotów m.in. z branż: energetycznej (paliwa, wyroby gazowe,...
Niniejsza publikacja jest kompleksowym komentarzem do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 752 z późn. zm.), napisanym przez praktyka zajmującego się na co dzień świadczeniem doradztwa podatkowego na rzecz podmiotów m.in. z branż: energetycznej (paliwa, wyroby gazowe, wyroby węglowe), energii elektrycznej, tytoniowej, alkoholowej oraz motoryzacyjnej. W publikacji omówiono zagadnienia dotyczące zarówno drobnych przedsiębiorców (np. sprowadzających samochody osobowe do Polski, prowadzących hurtownie alkoholowe lub sprzedających węgiel), jak i największych w Polsce spółek (np. zajmujących się obrotem energią elektryczną lub jej dystrybucją albo produkujących paliwa).
Szczególny nacisk położono na przybliżenie najnowszych zmian do ustawy, a także aktów wykonawczych wprowadzanych sukcesywnie w trakcie 2015 r., z których część weszła w życie dopiero z dniem 1 stycznia 2016 r.
W odniesieniu do zmian legislacyjnych, które weszły w życie z dniem 1 stycznia 2015 r., omówiono m.in. te wprowadzone ustawą z dnia 7 listopada 2014 r. o ułatwieniu wykonywania działalności gospodarczej (Dz. U. poz. 1662), włączającej do polskie - go porządku prawnego instytucję wiążącej informacji akcyzowej. Ponadto na mocy tej ustawy m.in.:
odstąpiono od obowiązku powiadamiania naczelnika urzędu celnego o formie (papierowa/elektroniczna) prowadzonej ewidencji akcyzowej,
wprowadzono ułatwienia w zakresie obrotu olejami opałowymi,
wprowadzono ułatwienia dla tzw. małych winiarni i rolników wytwarzających wina.
Dodatkowo spośród zmian obowiązujących od 1 stycznia 2015 r. omówiono te wprowadzone ustawą z dnia 5 grudnia 2014 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej (Dz. U. poz. 1877 z późn. zm.), przewidujące m.in. zmianę zasad opodatkowania cygar i cygaretek oraz papierosów z tytoniu do palenia lub cygar wytwarzanych przy użyciu maszyn udostępnianych w miejscach sprzedaży detalicznej. Pozostając przy zasadach rozliczenia akcyzy, uwzględniono zmiany w stawkach akcyzy na paliwa silnikowe wynikające z obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2014 r. w sprawie stawek akcyzy na paliwa silnikowe obowiązujących w roku 2015 (M.P. poz. 1148).
Nie zabrakło również odniesień do ustawy z dnia 23 października 2014 r. o zmianie ustawy o autostradach płatnych oraz o Krajowym Funduszu Drogowym, ustawy o Funduszu Kolejowym oraz ustawy o podatku akcyzowym (Dz. U. poz. 1559), która z dniem 1 stycznia 2015 r. wprowadziła zmiany mające na celu objęcie opłaty paliwo - wej zabezpieczeniem akcyzowym, a także uprawniła Ministra Finansów do corocznego aktualizowania stawek akcyzy na niektóre paliwa.
Poświęcono także sporo uwagi zmianie, która weszła w życie 8 stycznia 2015 r. na mocy ustawy z dnia 28 listopada 2014 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym (Dz. U. poz. 18), wprowadzającej zwolnienie z akcyzy dla karetek pogotowia (ambulansów).
Ze zmian obowiązujących od 1 kwietnia 2015 r. skoncentrowano się na tych wprowadzonych ustawą z dnia 15 stycznia 2015 r. o zmianie ustawy o Służbie Celnej, ustawy o urzędach i izbach skarbowych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 211). W zmianach tych chodziło o określenie innej niż dotychczas właściwości miejscowej organów podatkowych właściwych w zakresie postępowań dotyczących zwrotu akcyzy oraz zwrotu kwoty stanowiącej wartość podatkowych znaków akcyzy, kwoty na pokrycie kosztów wytworzenia znaków akcyzy, należności za legalizacyjne znaki akcyzy lub należności za legalizacyjne znaki akcyzy pomniejszone o koszty ich wytworzenia. Ustawa ta zainicjowała zmianę mającą doprowadzić do rozliczeń podatnika wyłącznie z jedną izbą celną. Celem ich było zapewnienie, aby w sytuacji zaistnienia potrzeby złożenia wyjaśnień czy też dokumentów przedsiębiorca i podatnik kontaktowali się tylko z jednym organem celnym. Kontynuacją tych zmian są zmiany wprowadzone 1 października 2015 r., związane m.in. z wyznaczeniem Dyrektora Izby Celnej w Krakowie jako organu odpowiedzialnego za rozliczanie akcyzy z podatnikami.
Uwzględniono też zmiany, które weszły w życie 1 września 2015 r., wynikające z usta - wy z dnia 10 lipca 2015 r. o administracji podatkowej (Dz. U. poz. 1269 z późn. zm.), tj. możliwości złożenia deklaracji akcyzowych w każdym urzędzie celnym lub urzędzie skarbowym, w którym jest prowadzone centrum obsługi.
Nie pominięto również obszernych zmian, które weszły w życie 1 stycznia 2016 r. Usta - wa z dnia 24 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1479 z późn. zm.) zakłada:
zniesienie odrębnego druku INF – informacji o wyrobach akcyzowych w składzie podatkowym;
umożliwienie korzystania ze zwolnienia od akcyzy przysługującego zakładowi energochłonnemu przez podmioty rozpoczynające działalność gospodarczą z wykorzystaniem wyrobów węglowych lub wyrobów gazowych oraz podmiotowi uruchamiającemu nową instalację wykorzystującą wyroby węglowe lub wyroby gazowe, a także doprecyzowanie pojęcia systemu prowadzącego do osiągania celów dotyczących ochrony środowiska lub do podwyższenia efektywności energetycznej;
zmianę zasad opodatkowania akcyzą suszu tytoniowego sprzedawanego przez pośredniczące podmioty tytoniowe;
zwolnienie od akcyzy energii elektrycznej wykorzystywanej do celów redukcji chemicznej, w procesach elektrolitycznych, w procesach metalurgicznych lub w procesach mineralogicznych;
rozszerzenie możliwości stosowania celnych procedur uproszczonych przy obejmowaniu procedurą wywozu alkoholu etylowego zawartego w kosmetykach;
doprecyzowanie regulacji dotyczących wyrobów energetycznych opodatkowanych zerową stawką akcyzy, np. określenie katalogu przypadków stosowania zerowej stawki akcyzy, odstąpienie od obowiązku składania zabezpieczenia akcyzowego;
doprecyzowanie regulacji w zakresie opodatkowania strat olejów smarowych oraz wyrobów akcyzowych opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na prze - znaczenie przez objęcie ich definicją ubytków wyrobów akcyzowych;
zmiany przepisów dotyczących zezwoleń na wykonywanie działalności w zakresie wyrobów akcyzowych, m.in. przez zmniejszenie minimalnych wysokości obrotu oraz wielkości powierzchni magazynowych dla podmiotów prowadzących działalność w formie usługowych składów podatkowych typu magazynowego;
wydłużenie terminu nałożenia otrzymanych znaków akcyzy, zwrotu niewykorzystanych, uszkodzonych lub zniszczonych znaków akcyzy oraz wydłużenie okresu ważności znaków akcyzy w przypadku wprowadzenia nowego wzoru znaku akcyzy;
rozszerzenie przypadków, w których dopuszcza się przemieszczanie na terytorium kraju w procedurze zawieszenia poboru akcyzy wyrobów oznaczonych znakami akcyzy pomiędzy składami podatkowymi;
odstąpienie od obowiązku prowadzenia ewidencji wyrobów zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie jako warunku zwolnienia tych wyrobów od akcyzy;
zmiany uproszczeniowe w zakresie przepisów dotyczących warunków magazynowania wyrobów akcyzowych;
doprecyzowanie przepisów dotyczących dokonywania przeładunku olejów smarowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy poza składem podatkowym w sytuacji, gdy dochodzi do zmiany środka transportu, a przeładowywane oleje smarowe w całości są przemieszczane do jednego miejsca odbioru wskazanego w dokumencie handlowym;
zmiany uproszczeniowe w sposobie stosowania zabezpieczeń akcyzowych;
odstąpienie od wymogu obligatoryjnej obecności funkcjonariusza celnego podczas niszczenia piwa i wyrobów winiarskich z zapłaconą akcyzą zwróconych w wyniku reklamacji;
zmiany przepisów z zakresu podatku akcyzowego i kontroli mające na celu uproszczenie procedur związanych z prowadzeniem działalności w zakresie wyrobów akcyzowych:
umożliwienie wnoszenia zastrzeżeń do protokołu z kontroli obrachunkowej,
wyeliminowanie podwójnej weryfikacji podmiotów przed wydaniem zezwolenia akcyzowego oraz podwójnej dokumentacji dotyczącej składu podatkowego,
wprowadzenie jednego wniosku o wydanie zezwolenia i o urzędowe sprawdzenie,
odstąpienie od przeprowadzania urzędowego sprawdzenia po wznowieniu działalności,
dodanie w ustawie o podatku akcyzowym nowego działu, regulującego kwestie związane z ewidencjami i innymi dokumentacjami;
wprowadzenie możliwości wyboru przez podatnika właściwego organu podatkowego w zakresie akcyzy, w sytuacji gdy czynności prawne podlegające opodatkowaniu akcyzą są dokonywane lub stany faktyczne podlegające opodatkowaniu akcyzą występują na obszarze właściwości miejscowej dwóch lub więcej organów podatkowych;
wprowadzenie regulacji umożliwiającej korektę ilości wyrobów gazowych podlegających zwolnieniu od akcyzy, określonej w umowie stanowiącej warunek ich zwolnienia od akcyzy, jeżeli sprzedaż tych wyrobów jest rozliczana okresowo, a umowa dotyczy również wyrobów gazowych niepodlegających zwolnieniu.
W książce mowa jest również o drobniejszych modyfikacjach wprowadzonych 1 stycznia 2016 r. ustawą z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1649 z późn. zm.), tj. podwyższonej stawce odsetek za zwłokę w wysokości 150% w odniesieniu do podatników akcyzy zaniżających o 25% akcyzę należną oraz zasad stosowania przepisów celnych do poboru i wysokości odsetek od zaległości podatkowej między akcyzą wynikającą z decyzji importowej naczelnika urzędu celnego a akcyzą pobraną przez ten organ wraz z odsetkami za zwłokę od niepobranej kwoty akcyzy.
W sposób syntetyczny odniesiono się do zmian w przepisach wykonawczych do ustawy akcyzowej (m.in. nowe: rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2015 r. w sprawie zabezpieczeń akcyzowych, Dz. U. poz. 2326; rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2015 r. w sprawie ewidencji i innych dokumentacji dotyczących wyrobów akcyzowych i znaków akcyzy, Dz. U. poz. 2361; rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 marca 2015 r. w sprawie właściwości urzędów celnych i izb celnych w zakresie akcyzy, Dz. U. poz. 422 z późn. zm.; a także rozporządzenia zmieniające: rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2015 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego, Dz. U. poz. 2176) oraz nowelizacji innych przepisów mających wpływ na obowiązki w akcyzie (np. ustawa z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii, Dz. U. poz. 478 z późn. zm.). Uwzględniono również wiele najnowszych orzeczeń i interpretacji, z zastrzeżeniem ograniczenia do zakresu niniejszej publikacji.
W treści przepisów uwzględniono zmiany wchodzące w życie z dniem 19 maja 2016 r., które zostały wprowadzone wskutek uchwalenia ustawy z dnia 25 września 2015 r. o zmianie ustawy o swobodzie działalności gospodarczej oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1893). Zmiany te nie mają jednak większego znaczenia dla komentowanych zagadnień, gdyż ograniczają się one do kwestii technicznych związanych m.in. z: usunięciem obowiązku podawania we wnioskach akcyzowych numeru w ewidencji działalności gospodarczej oraz zastąpieniu w przepisach o tych wnioskach sformułowania „numer KRS” sformułowaniem „numer w rejestrze przedsiębiorców KRS”. Przedsiębiorca indywidualny ma obowiązek posługiwania się numerem NIP, którego podanie powinno być dla urzędu wystarczające, jeżeli chodzi o zidentyfikowanie podatnika. Poza tym, ewidencje działalności gospodarczej prowadzone przez organy gminy i nadawane w nich numery funkcjonowały w systemie prawa do momentu zmigrowania wpisu do CEIDG, ale nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2011 r., natomiast CEIDG nie nadaje odrębnych numerów.
Przestępstwa karuzelowe i inne oszu...