Source: http://www.kalkulatorypodatkowe.pl/artykul,186,4903,podatnik-moze-wybrac-metode-amortyzacji-srodka-trwalego.html
Timestamp: 2020-08-15 20:44:54
Legal References Found: art. 22
 art. 16
 art. 22
 art. 16
 art. 22
 art. 16
 art. 16
 art. 22
 art. 16
 art. 22
 art. 16
 art. 22
 art. 16

Document Content:
Podatnik może wybrać metodę amortyzacji środka trwałego – www.kalkulatorypodatkowe.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Kalkulatory w podatku dochodowym » Podatnik może wybrać metodę amortyzacji środka trwałego
Podatnik może wybrać sposób amortyzacji środka trwałego
W obu ustawach o podatku dochodowym przewidziano kilka metod amortyzacji składników majątku trwałego, w tym m.in. metodę:
liniową określoną w art. 22i updof i art. 16i updop,
degresywną uregulowaną w art. 22k ust. 1 updof i art. 16k ust. 1 updop,
jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, której zasady określono w art. 22k ust. 7-13 updof oraz art. 16k ust. 7-13 updop.
Wyboru metody amortyzacji środka trwałego dokonuje się przed rozpoczęciem amortyzacji. Wybraną metodę trzeba stosować, aż do pełnego zamortyzowania danego środka trwałego.
Jako podstawowe metody amortyzacji można wyróżnić metodę: liniową i degresywną.
1. Amortyzacja liniowa
Amortyzacja metodą liniową to odpisy amortyzacyjne od stałej podstawy i według tej samej stawki. Generalnie jest to stawka określona w Wykazie stawek amortyzacyjnych (art. 22i updof oraz art. 16i updop). Przy czym stawka ta może być podwyższana lub obniżana, jeżeli wystąpią ku temu przesłanki, o których mowa w art. 22i updof i art. 16i updop albo też stawka amortyzacyjna może być ustalona indywidualnie, jeżeli wystąpią okoliczności, o których mowa w art. 22j updof i art. 16j updop.
Amortyzację rozpoczyna się pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek trwały wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a kończy w miesiącu, w którym:
następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z jego wartością początkową (suma odpisów amortyzacyjnych obejmuje również odpisy, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodu) lub
postawiono go w stan likwidacji,
zbyto go bądź stwierdzono jego niedobór.
Odpisów amortyzacyjnych metodą liniową dokonuje się:
w równych ratach co miesiąc lub
równych ratach co kwartał, albo
Suma odpisów amortyzacyjnych od środka trwałego dokonanych w pierwszym roku podatkowym, w którym środek ten został wprowadzony do ewidencji, nie może przekroczyć wartości tych odpisów przypadających za okres od wprowadzenia go do ewidencji (wykazu) do końca tego roku podatkowego.
środkiem trwałym podlegającym amortyzacji jest samochód ciężarowy,
wartość początkowa środka trwałego wynosi 120.000 zł,
stawka amortyzacyjna określona w Wykazie stawek amortyzacyjnych wynosi 20%,
środek trwały został oddany do używania i wpisany do ewidencji środków trwałych w czerwcu 2013 r.
Amortyzacja metodą liniową ma następujący przebieg:
Lata podatkowe Wyliczenie rocznego odpisu amortyzacyjnego Roczny odpis amortyzacyjny Łączny odpis amortyzacyjny (liczony od rozpoczęcia amortyzacji)
(VII-XII) [(120.000 zł x 20%)
: 12 m-cy] x 6 m-cy 12.000 zł 12.000 zł
2014 120.000 zł x 20% 24.000 zł 36.000 zł
2015 120.000 zł x 20% 24.000 zł 60.000 zł
2016 120.000 zł x 20% 24.000 zł 84.000 zł
2017 120.000 zł x 20% 24.000 zł 108.000 zł
(I-VI) [(120.000 zł x 20%)
: 12 m-cy] x 6 m-cy 12.000 zł 120.000 zł
W metodzie degresywnej podstawa dokonywania odpisów amortyzacyjnych jest zmniejszana w każdym roku podatkowym o sumę odpisów amortyzacyjnych dokonanych w roku poprzednim. Tak ustaloną podstawę mnoży się przez stawkę amortyzacyjną określoną w Wykazie stawek amortyzacyjnych podwyższoną o współczynnik nie wyższy niż 2,0. Począwszy od roku podatkowego, w którym tak określona roczna kwota amortyzacji miałaby być niższa od rocznej kwoty amortyzacji obliczonej przy zastosowaniu metody liniowej, należy dalszych odpisów amortyzacyjnych dokonywać przy zastosowaniu metody liniowej.
Warto zauważyć, że przy metodzie degresywnej można zastosować współczynnik mniejszy niż 2,0, np. 1,5.
Metoda degresywna może być stosowana wyłącznie do amortyzacji maszyn i urządzeń zakwalifikowanych do grupy:
3 KŚT - kotły i maszyny energetyczne,
4 KŚT - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania,
5 KŚT - maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne,
6 KŚT - urządzenia techniczne,
8 KŚT - narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej niesklasyfikowane.
Ponadto tą metodą mogą być amortyzowane środki transportu z grupy 7 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych.
Przyjmujemy założenia z przykładu 1. Dodatkowo zakładamy, że stawka amortyzacyjna z w Wykazu została podwyższona o współczynnik 2,0 i wynosi 40%.
Lata podatkowe Wyliczenie rocznego
odpisu amortyzacyjnego Roczny odpis amortyzacyjny Łączny odpis amortyzacyjny (liczony od rozpoczęcia amortyzacji)
(VII-XII) [(120.000 zł x 40%)
: 12 m-cy] x 6 m-cy 24.000 zł 24.000 zł
2014 (120.000 zł - 24.000 zł)
x 40% 38.400 zł 62.400 zł
2015 W tym roku podatkowym
odpis liczony metodą degresywną byłby niższy od liczonego metodą liniową.
Zatem od tego roku środek trwały
będzie amortyzowany metodą liniową.
120.000 zł x 20% 24.000 zł 86.400 zł
2016 120.000 zł x 20% 24.000 zł 110.400 zł
(I-V) ([120.000 zł x 20%)
: 12 m-cy] x 4 m-ce + 1.600 zł 9.600 zł 120.000 zł
Odpisów amortyzacyjnych metodą degresywną, podobnie jak metodą liniową, zgodnie z art. 22h ust. 4 updof i art. 16h ust. 4 updop, dokonuje się:
Przy założeniach z przykładu 2, w latach 2013-2014 amortyzacja metodą degresywną może mieć następujący przebieg:
a) odpisy w równych ratach co miesiąc
- rok 2013 - od lipca do grudnia odpis amortyzacyjny miesięcznie wyniesie 4.000 zł,
- rok 2014 - od stycznia do grudnia odpis amortyzacyjny miesięcznie wyniesie 3.200 zł,
b) odpisy w równych ratach co kwartał
• III kwartał - odpis amortyzacyjny 12.000 zł,
• IV kwartał - odpis amortyzacyjny 12.000 zł,
• I kwartał - odpis amortyzacyjny 9.600 zł,
• II kwartał - odpis amortyzacyjny 9.600 zł,
• III kwartał - odpis amortyzacyjny 9.600 zł,
• IV kwartał - odpis amortyzacyjny 9.600 zł,
c) odpisy jednorazowo na koniec roku
- rok 2013 - odpis amortyzacyjny w grudniu wyniesie 24.000 zł,
- rok 2014 - odpis amortyzacyjny w grudniu wyniesie 38.400 zł.
Degresywna metoda amortyzacji charakteryzuje się wysokimi kwotami rocznej amortyzacji w pierwszych latach użytkowania środka trwałego oraz krótszym niż w przypadku metody liniowej okresem dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Dla porównania przedstawiamy zestawienie wartości rocznych odpisów amortyzacyjnych ustalonych w przykładzie 1 i 2 przy zastosowaniu metody liniowej i metody degresywnej.
Metoda amortyzacji Roczny odpis amortyzacyjny
liniowa 12.000 zł 24.000 zł 24.000 zł 24.000 zł 24.000 zł 12.000 zł
w czerwcu)
degresywna 24.000 zł 38.400 zł 24.000 zł 24.000 zł 9.600 zł
w maju) -
Możliwość zastosowania amortyzacji degresywnej w odniesieniu do przedmiotu leasingu finansowego
Czy przedmiot leasingu finansowego zarówno dla celów bilansowych, jak i podatkowych można amortyzować metodą degresywną? Metodę amortyzacji przedmiotu leasingu finansowego korzystający określa według zasad przyjętych (...)
Rower wykorzystywany przez podatnika na potrzeby prowadzonej przez niego działalności gospodarczej
Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą, której głównym profilem jest świadczenie usług z zakresu IT i jako środka transportu w celu dotarcia do klienta używa roweru. (...)
Wykorzystywane w prowadzeniu działalności gospodarczej elementy firmowego majątku podlegają stopniowemu zużyciu. To związane z normalną eksploatacją wymaga bieżącej konserwacji. Oprócz tego okresowo niezbędne jest wykonywanie (...)