Source: http://docplayer.pl/25074406-Wystapienie-pokontrolne.html
Timestamp: 2018-09-21 06:30:21
Legal References Found: art. 26
 art. 175
 art. 171
 art. 26
 art. 31
 art. 26
 art. 24
 art. 26
 art. 273
 art. 284
 art. 285
 art. 10
 art. 175
 art. 53
 art. 54
 art. 62

Document Content:
1 PREZES NAJWYŻSZEJ IZBY KONTROLI Jacek Jezierski KBF /2013 P/13/023 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
2 I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej P/13/023 - Wykonanie budżetu państwa w 2012 r. w części 01 Kancelaria Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej Najwyższa Izba Kontroli Departament Budżetu i Finansów 1. Edyta Prędka, główny specjalista kontroli państwowej, upoważnienie do kontroli nr z dnia 28 grudnia 2012 r. (dowód: akta kontroli str. 1-2) 2. Joanna Haus, specjalista kontroli państwowej, upoważnienie do kontroli nr z dnia 28 grudnia 2012 r. (dowód: akta kontroli str. 3-4) Kancelaria Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej Warszawa, ul. Wiejska 10 Jacek Michałowski, Szef Kancelarii Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej (dowód: akta kontroli str. 39) II. Ocena kontrolowanej działalności Ocena ogólna Uzasadnienie oceny ogólnej Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie 1 wykonanie budżetu państwa w 2012 roku w części 01 Kancelaria Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej. Zaplanowane w ustawie budżetowej na rok dochody w części 01 zostały zrealizowane w kwocie 2.470,1 tys. zł, tj. w 233%. Odpowiednio do potrzeb zaplanowano i prawidłowo wykonano wydatki budżetu państwa w wysokości tys. zł. Ocena została sformułowana na podstawie wyników kontroli 27,8% zrealizowanych w części 01 wydatków oraz badania analitycznego ksiąg rachunkowych. Księgi rachunkowe prowadzone były prawidłowo. Sprawozdania zostały sporządzone rzetelnie i terminowo. W toku kontroli stwierdzono: zwiększenie planu wydatków na wynagrodzenia bezosobowe ponad limit tych wynagrodzeń określony w art. 26 ustawy z dnia 22 grudnia 2011 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej 3, zaplanowanie nakładów na niektóre zadania inwestycyjne ujęte w planie wydatków majątkowych bez uwzględniania faktycznych możliwości ich realizacji. Dysponent części działając, na podstawie art. 175 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 4, sprawował nadzór i kontrolę nad wykonaniem budżetu. 1 Najwyższa Izba Kontroli stosuje 3-stopniową skalę ocen: pozytywna, pozytywna mimo stwierdzonych nieprawidłowości, negatywna. 2 Ustawa budżetowa z dnia 2 marca 2012 r. (Dz. U. z 2012 r., poz. 273). 3 Dz. U. Nr 291, poz
3 III. Opis ustalonego stanu faktycznego 1. Dochody budżetowe Opis stanu faktycznego Zgodnie z założeniami przyjętymi do kontroli wykonania w 2012 r. budżetu państwa, kontrola dochodów budżetowych w części 01 Kancelaria Prezydenta RP została ograniczona do przeprowadzenia analizy danych ujętych w rocznym sprawozdaniu budżetowym Rb-27 z wykonania planu dochodów budżetowych. W ustawie budżetowej na rok 2012 zaplanowano dochody budżetu państwa w części 01 w kwocie 1.060,0 tys. zł. Zrealizowane dochody wyniosły 2.470,1 tys. zł. Były o 133% wyższe od kwoty planowanej. Wyższe o 1.385,6 tys. zł dochody uzyskano w następujących paragrafach: 0970 wpływy z różnych dochodów z tytułu wpłaty należności zasądzonej przez Sąd Okręgowy w Warszawie w kwocie 1.228,6 tys. zł, 0580 grzywny i inne kary pieniężne od osób prawnych w związku z wpłaceniem kar umownych przez firmy realizujące zadania na rzecz Kancelarii Prezydenta RP (104,4 tys. zł), 0870 wpływy ze sprzedaży składników majątkowych z tytułu sprzedaży pięciu samochodów (52,6 tys. zł). (dowód: akta kontroli str ) Na koniec 2012 r. należności pozostałe do zapłaty wynosiły 1.076,5 tys. zł i stanowiły zaległości, głównie z tytułu kary umownej od kontrahenta, w stosunku do którego toczy się postępowanie egzekucyjne. W porównaniu do 2011 r., należności ogółem były niższe o 1,9 tys. zł, a zaległości o 1,4 tys. zł. (dowód: akta kontroli str , ) 2. Wydatki budżetowe Opis stanu faktycznego 2.1. Planowanie wydatków budżetowych W ustawie budżetowej na rok 2012 wydatki budżetu państwa w części 01 zostały zaplanowane w wysokości ,0 tys. zł. Zostały one zaplanowane w układzie klasyfikacji budżetowej z uwzględnieniem założeń przyjętych do planowania budżetu państwa przez Radę Ministrów i Ministra Finansów. Uwzględniono także ustawowe ograniczenia wydatków. Na wniosek dysponenta części 01, w budżecie państwa 2012 r. w części 83 Rezerwy celowe (poz. 68), została utworzona rezerwa w kwocie ,0 tys. zł z przeznaczeniem na odkupienie prawa użytkowania wieczystego nieruchomości położonej w Warszawie przy ul. Bagatela 5. (dowód: akta kontroli str ) Na podstawie upoważnienia dysponenta części, Sekretarz Stanu w Kancelarii Prezydenta RP wydał 32 zarządzenia zmieniające plan wydatków na łączną kwotę ,0 tys. zł, w tym cztery o zmianie wydatków majątkowych i trzy wydatków na wynagrodzenia bezosobowe. Zmiany te polegały na przeniesieniu wydatków pomiędzy rozdziałami i paragrafami klasyfikacji budżetowej w ramach jednego działu i były zgodne z przepisami art. 171 ustawy o finansach publicznych. 4 Dz. U. Nr 157, poz ze zm. 3
4 Kontrolę celowości dokonanych zmian, przeprowadzono na próbie obejmującej zmiany w planie wydatków majątkowych i wydatków na wynagrodzenia bezosobowe. Wprowadzone w 2012 r. zmiany były celowe i wynikały z faktycznych potrzeb jednostki, z wyjątkiem zwiększenia wydatków na wynagrodzenia bezosobowe w dniu 27 grudnia 2012 r. o 35,0 tys. zł. (dowód: akta kontroli str. 7-8, 43, , ) Uwagi dotyczące badanej działalności Stwierdzono zwiększenie planu wydatków na wynagrodzenia bezosobowe, w dniu 5 lipca 2012 r. o 70,0 tys. zł w rozdziale 75103, w dniu 27 grudnia 2012 r. o 35,0 tys. zł w rozdziale oraz 28 grudnia 2012 r. zmniejszenie planu w rozdziale o 10,0 tys. zł. Zwiększenia dokonano ponad limit określony w art. 26 ustawy z dnia 22 grudnia 2011 r. o 95 tys. zł pomimo że, nie był on zwiększony przez Ministra Finansów w trybie art. 31 wymienionej ustawy. (dowód: akta kontroli str , ) W wyjaśnieniach Dyrektor Biura Finansowego podała między innymi, że Kancelaria Prezydenta RP nie naruszyła dyspozycji art. 26 ustawy okołobudżetowej, ponieważ wielkość wynagrodzeń bezosobowych w 2012 r. nie przekroczyła planowanej wielkości tych wynagrodzeń w roku Wielkość wynagrodzeń bezosobowych na 2011 rok zaplanowana była w kwocie tys. zł. W 2012 r. w części 01 Kancelaria Prezydenta RP wynagrodzenia bezosobowe wykonane zostały w wysokości zł, co stanowi 98% limitu środków określonego przez Ministra Finansów w piśmie z 23 marca 2012 r. ( ), a więc w 2012 r. wysokość limitu na wynagrodzenia bezosobowe (1.990,0 tys. zł) nie została przekroczona. (dowód: akta kontroli str ) W planie finansowym Kancelarii Prezydenta RP na realizację zadań inwestycyjnych zaplanowano w 5.000,0 tys. zł. Zgodnie z przyjętymi założeniami środki miały być wykorzystane na wykonanie 17 zadań inwestycyjnych. W 2012 r. wprowadzono osiem nowych zadań inwestycyjnych, w tym sześć dotyczyło sporządzenia bądź uaktualnienia projektów dla zadań, które będą realizowane w latach następnych, zrezygnowano z realizacji zadania inwestycyjnego przebudowa węzła cieplnego w Rezydencji Prezydenta RP Belweder za planowaną kwotę 20,0 tys. zł. Pięć zadań zrealizowano za kwoty wyższe od pierwotnie planowanych 5 na ich realizację, a sześć za kwoty znacznie poniżej pierwotnego planu. Wykonano: modernizację systemów zarządzania Pałacem Prezydenckim za kwotę 177,1 tys. zł, stanowiącą 11,1% pierwotnie planowanej (1.600,0 tys. zł), dostosowanie Pałacu Prezydenckiego do potrzeb osób niepełnosprawnych przez przebudowę barier architektonicznych za 16,2 tys. zł z zaplanowanych wydatków w wysokości 141,0 tys. zł, projekt i przebudowę systemu przeciwpożarowego w Pałacu Prezydenckim za kwotę 83,6 tys. zł przy planie wydatków na ten cel w wysokości 535,0 tys. zł, instalację przeciwoblodzeniową podgrzewania gzymsów, rynien i rur spustowych w Pałacu Prezydenckim za 110,3 tys. zł z planowanych wydatków w kwocie 350,0 tys. zł, projekt i przebudowę pomostu technicznego przy lądowisku w rezydencji Prezydenta RP na Mierzei Helskiej za kwotę 57,2 tys. zł z pierwotnie planowanych wydatków w wysokości 120,0 tys. zł, 5 Wyższa kwota nie przekraczała 18% pierwotnie planowanej. 4
5 Ocena cząstkowa Opis stanu faktycznego oświetlenie awaryjne w zespole budynków Kancelarii Prezydenta RP za 45,5 tys. zł przy zaplanowanej kwocie na ten cel 85,0 tys. zł. (dowód: akta kontroli str , ) W wyjaśnieniach odnośnie realizacji wymienionych zadań inwestycyjnych za kwoty znacznie niższe niż pierwotnie planowano, Dyrektor Biura Administracyjnego podał między innymi, że modernizację systemu zarządzania Pałacem Prezydenckim oraz przebudowę barier architektonicznych wykonano w węższym zakresie niż pierwotnie planowano, gdyż według pierwotnych założeń realizacja zadań wymagała znacznej ingerencji w strukturę zabytkowego budynku. W 2012 r. zrealizowano tylko I etap zadania pn. Projekt i przebudowa systemu ppoż. w Pałacu Prezydenckim, tj. opracowano dokumentację projektowo-przetargową. Opracowanie dokumentacji wymagało konsultacji z Biurem Stołecznego Konserwatora Zabytków. W pozostałych zadaniach zrealizowanych znacznie poniżej pierwotnie planowanych wydatków, oszczędności poczyniono w wyniku przeprowadzonych postepowań o udzielenie zamówienia publicznego. (dowód: akta kontroli str ) Zdaniem Najwyższej Izby Kontroli zgłaszane do planu inwestycje powinny być weryfikowane, w sposób bardziej precyzyjny pod względem potrzeb i sposobu ich realizacji. Plan wydatków został opracowany odpowiednio do potrzeb w zakresie wydatków bieżących jednostek budżetowych, świadczeń na rzecz osób fizycznych oraz dotacji. Wystąpiły znaczne różnice w realizacji planu zadań inwestycyjnych pod względem rzeczowym w stosunku do pierwotnych założeń Realizacja wydatków budżetowych Zrealizowane w części 01 wydatki wyniosły ,0 tys. zł, tj. 98,9% planu po zmianach. Były one wyższe o 7.907,9 tys. zł od wykonania w 2011 r., tj. o 4,7%. Najwyższe wydatki wystąpiły w dziale 751 Urzędy naczelnych organów władzy państwowej, kontroli i ochrony prawa. Stanowiły one 76,4% wydatków ogółem w części i wyniosły ,0 tys. zł. Przeznaczone były przede wszystkim na zakup usług pozostałych ( 4300) ,3 tys. zł, wynagrodzenia osobowe pracowników ( 4010) ,0 tys. zł oraz zakup materiałów i wyposażenia ( 4210) ,8 tys. zł. NIK skontrolowała wydatki w wysokości ,2 tys. zł, tj. 27,8%. W ocenie Najwyższej Izby Kontroli zostały one wykorzystane zgodnie z planowanym przeznaczeniem. (dowód: akta kontroli str , , 1646, 1648, ) Skontrolowano trzy postępowania o zamówienie publiczne na łączną kwotę 9.898,5 tys. zł, z czego jedno w trybie z wolnej ręki na dostawę odznak, orderów oraz okuć i dwa w trybie przetargu nieograniczonego na wykonanie futerałów do orderów i odznaczeń, okładek do nominacji i legitymacji odznaczeniowych, oraz sprzedaży biletów lotniczych. Na realizację tych umów w 2012 r. zaciągnięto zobowiązania na kwotę 9.018,8 tys. zł 6. W wyniku analizy dokumentacji dotyczącej wymienionych zamówień stwierdzono, że dokumentacja była prowadzona rzetelnie, postępowania zostały przeprowadzone zgodnie z procedurami określonymi w ustawie z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych 7. Kontrola 20 faktur wystawionych na podstawie zawartych umów, na łączną kwotę 6 Umowę dotyczącą zapewnienia biletów lotniczych w regularnym ruchu lotniczym na kwotę 1.800,0 tys. zł, zawarto na okres od 17 stycznia 2012 r. do 16 stycznia 2014 r. W 2012 r. na jej realizację wydano 920,3 tys. zł. 7 Dz. U z 2010 r. Nr 113, poz. 759 ze zm. 5
6 4.569,4 tys. zł wykazała, że należności zostały uregulowane w terminie, a faktury prawidłowo ujęte w księgach rachunkowych. (dowód: akta kontroli str. 45, , , ) Zaplanowana w ustawie budżetowej dotacja na rzecz Narodowego Funduszu Rewaloryzacji Zabytków Krakowa 8, w kwocie 42,0 mln zł, została wykorzystana w planowanej wysokości. Środki zostały przekazane na rachunek bankowy funduszu, na podstawie miesięcznych zapotrzebowań składanych przez Małopolski Urząd Wojewódzki-Wydział Rewaloryzacji Zabytków Krakowa i Dziedzictwa Narodowego. (dowód: akta kontroli str ) Po kontroli wykonania budżetu w części 01 za 2011 r. NIK wnioskowała o podjęcie działań w celu aktualizacji przepisów ustawy o Narodowym Funduszu Rewaloryzacji Zabytków Krakowa. W 2012 r. w Kancelarii Prezydenta RP opracowano projekt ustawy, dotyczący powołania państwowej osoby prawnej w miejsce Narodowego Funduszu Rewaloryzacji Zabytków Krakowa. Projekt tej ustawy jest na etapie uzgodnień z Ministrem Kultury i Dziedzictwa Narodowego. (dowód: akta kontroli str ) Wydatki bieżące jednostek budżetowych wykonano w kwocie ,7 tys. zł, tj. 98,5% planu po zmianach. Były one wyższe od wykonania w 2011 r. o 8.268,2 tys. zł, tj. 6,9%. W tej grupie wydatków 94,7% stanowiły wydatki na zakupy towarów i usług oraz wynagrodzenia i pochodne od wynagrodzeń. Przeciętne zatrudnienie 9 w 2012 r. w części 01 wyniosło 398 osób. Było ono niższe w porównaniu do 2011 r. o 12 osób. Zmiana w stanie zatrudnienia była wynikiem reorganizacji w Biurze Bezpieczeństwa Narodowego oraz przejęcia zadań Wydziału Inwestycji i Remontów Biura Administracyjnego przez Centrum Obsługi Kancelarii Prezydenta RP. Według danych wykazanych w rocznym sprawozdaniu budżetowym Rb-28 z wykonania planu wydatków, nie zostały przekroczone planowane wydatki na wynagrodzenia. Wydatki na wynagrodzenia wyniosły ,9 tys. zł, w porównaniu do 2011 r. wzrosły o 366,9 tys. zł. Zgodnie z przepisami art. 24 ust. 1 pkt 1 ustawy z 22 grudnia 2011 r. wielkość wynagrodzeń nie przekroczyła w 2012 roku wielkości wynagrodzeń zaplanowanych w ustawie budżetowej na rok 2011, tj tys. zł. Wzrost wydatków na wynagrodzenia osobowe w odniesieniu do roku poprzedniego wynikał między innymi z wprowadzenia nowych zasad wynagrodzenia zasadniczego dla poszczególnych grup stanowisk. Zmiany te miały na celu uproszczenie zasad wynagradzania i zapewnienie większej przejrzystości w klasyfikacji wynagrodzeń. (dowód: akta kontroli str , ) W 2012 r. z wydatków ujętych w 4170 Wynagrodzenia bezosobowe wydano 1.952,6 tys. zł na wypłatę wynagrodzeń wynikających z 302 umów zleceń i umów o dzieło zawartych z osobami fizycznymi niebędącymi pracownikami Kancelarii Prezydenta RP. Wydatki na te wynagrodzenia zrealizowano poniżej limitu określonego w art. 26 ustawy z dnia 22 grudnia 2011 r. Skontrolowano 24 umowy o łącznej wartości 397,9 tys. zł, na realizację których w 2012 r. wydano 340,3 tys. zł. (dowód: akta kontroli str ) 8 Na podstawie ustawy z dnia 18 kwietnia 1985 r. o Narodowym Funduszu Rewaloryzacji Zabytków Krakowa (Dz. U. Nr 21, poz. 90 ze zm.). 9 W przeliczeniu na pełne etaty. 6
7 W wyniku kontroli stwierdzono, że wszystkie umowy zostały zawarte zgodnie z procedurą, określoną w zarządzeniu nr 7 Szefa Kancelarii Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 16 marca 2011 r. w sprawie zasad i trybu postępowania w procesie udzielania zamówień w Kancelarii Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej. Zlecone prace zostały wykonane zgodnie z umowami, a wypłata wynagrodzeń za ich realizację następowała zgodnie z postanowieniami zawartymi w tych umowach. (dowód: akta kontroli str , ) Wypłata wynagrodzenia za wykonanie umów zlecenia i umów o dzieło następowała zgodnie z obowiązującymi w Kancelarii Prezydenta RP zasadami polityki rachunkowości, tj. na podstawie listy płac, sporządzanej w oparciu o rachunki wystawione przez zleceniodawcę i sprawdzone pod względem merytorycznym przez dyrektora komórki organizacyjnej, na rzecz której prace zostały wykonane. Na tych listach płac, w miejscu przewidzianym do zatwierdzenia przez głównego księgowego i dyrektora złożyła podpis Dyrektor Biura Finansowego, która wyjaśniła, że podpis ten jest podpisem z karty wzorów podpisów złożonym w banku finansującym. Szef Kancelarii Prezydenta RP powierzył Dyrektorowi Biura Finansowego obowiązki i odpowiedzialność głównego księgowego w zakresie prowadzenia rachunkowości, wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi, dokonywania wstępnej kontroli, zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym, kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych. Zdaniem NIK zatwierdzanie list płac do wypłaty przez jedną osobę Dyrektora Biura Finansowego, jednocześnie jako Głównego Księgowego i Dyrektora Biura Finansowego jest niezgodne z przepisem 8 ust. 9 pkt 2 Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych 10, z którego wynika, że sprawdzone listy płac podlegają zatwierdzeniu do wypłaty przez dwie osoby z karty wzorów podpisów. Pozostałe skontrolowane dowody księgowe były zatwierdzone przez dwie osoby z karty wzorów podpisów, zgodnie z 6 ust. 23 wymienionej wyżej Instrukcji. (dowód: akta kontroli str , , ) Świadczenia na rzecz osób fizycznych wyniosły 824,9 tys. zł, co stanowiło 93,5% planu po zmianach. Wydatki te były niższe niż w 2011 r. o 236,1 tys. zł, tj. o 22,2%. Przeznaczone zostały głównie na utrzymanie biur byłych prezydentów 474,2 tys. zł. (dowód: akta kontroli str , ) Wydatki majątkowe zrealizowano w kwocie 6.680,4 tys. zł, tj. 98,1% planu po zmianach. Były one niższe od wykonania w 2011 r. o 126,1 tys. zł. Kancelaria Prezydenta RP wydała na zakupy inwestycyjne 3.215,8 tys. zł oraz inwestycje budowlane 3.119,6 tys. zł. Pozostałe wydatki majątkowe w łącznej kwocie 345,0 tys. zł zostały zrealizowane przez Biuro Bezpieczeństwa Narodowego, z czego 93,8 tys. zł na zadania inwestycyjne, a 251,2 tys. zł na zakupy inwestycyjne. Środki wykorzystano między innymi na przebudowę budynku Gajówki w kompleksie Rezydencji Prezydenta RP w Wiśle (1.694,6 tys. zł); wykonanie oświetlenia awaryjnego w Pałacu Prezydenckim (317,3 tys. zł) oraz modernizację systemu zarządzania Pałacem Prezydenckim (177,1 tys. zł). Poza wymienionymi wydatkami inwestycyjnymi, zakupiono między innymi serwery, sprzęt informatyczny 10 Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych stanowi załącznik nr 3 do zarządzenia Szefa Kancelarii Prezydenta RP z dnia 21 grudnia 2007 r. w sprawie zasad (polityki) rachunkowości, zakładowego planu kont, instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych, instrukcji inwentaryzacyjnej oraz zasad prowadzenia gospodarki magazynowej w Kancelarii Prezydenta RP. 7
8 Ocena Uwagi cząstkowa dotyczące badanej działalności i oprogramowanie za łączną kwotę 973,3 tys. zł oraz sześć samochodów łącznie za 556,5 tys. zł. W wyniku kontroli zakupów inwestycyjnych na łączną kwotę 735,2 tys. zł stwierdzono, że były one zgodne z zakresem rzeczowym przyjętym w planie po zmianach i uzasadnione z punktu widzenia realizowanych zadań. (dowód: akta kontroli str , , , ) Zobowiązania w części 01 na koniec 2012 r. wyniosły 5.792,9 tys. zł. Były wyższe o 32,2% w porównaniu do roku Główną pozycję 3.506,7 tys. zł stanowiły zobowiązania z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego i pochodnych od wynagrodzeń, które w porównaniu z rokiem 2011 wzrosły o 8,8%. Zobowiązania wymagalne na koniec 2012 r. w kwocie 7,1 tys. zł wynikały z niewykonanego od 2009 r. zobowiązania wobec kontrahenta z powodu wadliwie wykonanej usługi druku. W 2012 r. Kancelaria Prezydenta RP złożyła do sądu pozew przeciw usługodawcy o zapłatę kwoty 10,0 tys. zł z tytułu kar umownych. Do dnia 15 marca 2013 r., nie zapadło rozstrzygnięcie w tej sprawie. (dowód: akta kontroli str , , , ) Kancelaria Prezydenta RP w 2012 r. zrealizowała wniosek pokontrolny, po kontroli wykonania budżetu w 2011 r. o dostosowanie bieżących zapotrzebowań na środki budżetowe do faktycznych potrzeb. NIK skontrolowała, że przedkładane do Ministerstwa Finansów zapotrzebowania na środki finansowe wynikały z faktycznie realizowanych wydatków. (dowód: akta kontroli str. 1646, , ) W 2012 r. Kancelaria Prezydenta RP we własnym zakresie ustaliła nieprawidłowość i dokonała wpłaty zaległych opłat za korzystanie ze środowiska. Nieuiszczone opłaty, za okres od II półrocza 2006 r. do końca 2011 r., wyniosły 21,8 tys. zł. Obowiązek ich wnoszenia wynika z art. 273 ust. 1 w związku z art. 284 ust. 1 i art. 285 ust. 2 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. Prawo ochrony środowiska 11. Skutkiem nieterminowego jej wniesienia było zapłacenie odsetek w łącznej wysokości 6,2 tys. zł 12. (dowód: akta kontroli str ) Przyczyną nieuiszczania opłaty środowiskowej był brak jednoznacznego podziału kompetencji pomiędzy Kancelarię Prezydenta RP a Gospodarstwo Pomocnicze Kancelarii Prezydenta RP, administrujące nieruchomościami. Po przekształceniu prawnym Gospodarstwa Pomocniczego KPRP w Centrum Obsługi Kancelarii Prezydenta RP zweryfikowano podział obowiązków pomiędzy tymi jednostkami, w tym w zakresie odpowiedzialności za naliczenie i uiszczenie opłaty środowiskowej. (dowód: akta kontroli str ) W trakcie kontroli, Szef Kancelarii Prezydenta RP wystosował do Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych zawiadomienie o ujawnionych okolicznościach, mogących wskazywać na naruszenie dyscypliny finansów publicznych, w związku z niewykonaniem w terminie zobowiązań Kancelarii Prezydenta RP w zakresie opłat za gospodarcze korzystanie ze środowiska w latach (dowód: akta kontroli str ) Najwyższa Izba Kontroli, zgodnie z przyjętymi kryteriami, ocenia pozytywnie wydatkowanie środków budżetowych. 11 Dz. U. z 2008 r. Nr 25 poz. 150 ze zm. 12 Zapłacone odsetki sklasyfikowano w rozdziale Urzędy naczelnych organów władzy państwowej, kontroli i ochrony prawa, 4570 odsetki od nieterminowych wpłat z tytułu pozostałych podatków i opłat. 8
9 3. Roczne sprawozdania budżetowe oraz kwartalne sprawozdania w zakresie operacji finansowych Opis stanu faktycznego Kontrolą objęto prawidłowość sporządzenia rocznych sprawozdań budżetowych za rok 2012 Kancelarii Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej: - z wykonania planu dochodów budżetowych (Rb-27), - z wykonania planu wydatków budżetu państwa (Rb-28), - o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych (Rb-23), a także - sprawozdania finansowe za IV kwartał 2012 r. o stanie: a) należności oraz wybranych aktywów finansowych (Rb-N), b) zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji (Rb-Z). Sprawozdania zostały sporządzone w terminach określonych w rozporządzeniach Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej 13 i 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych 14. (dowód: akta kontroli str.41, , , , , ) Sprawozdania te przekazują prawdziwy obraz dochodów, wydatków, a także należności i zobowiązań w 2012 r. Zostały sporządzone rzetelnie pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym, a kwoty wykazane w sprawozdaniach były zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. Wykazane w sprawozdaniu rocznym Rb-23 dochody wykonane i przekazane na rachunek bieżący budżetu państwa wyniosły ,72 zł i były zgodne z kwotą wykazaną w sprawozdaniu Rb-27. Wydatki zostały ujęte w kwocie ,31 zł i były równe kwocie prezentowanej w sprawozdaniu Rb-28. Wykazany w sprawozdaniu Rb-23 zerowy stan środków na rachunku bieżącym został potwierdzony przez Oddział Okręgowy NBP w Warszawie w dniu 30 stycznia 2013 r. (dowód: akta kontroli str.225, ) Przedstawiona w rocznym sprawozdaniu Rb-27 kwota dochodów wykonanych była zgodna z zapisami na koncie 130 Rachunek dochodów budżetowych, a kwota wydatków ogółem w rocznym sprawozdaniu Rb-28 była zgodna z zapisami na koncie 130 Rachunek wydatków po stronie Ma i kwotą środków otrzymanych w 2012 r. z Ministerstwa Finansów. (dowód: akta kontroli str , , , 2050, ) Kwota należności ogółem w kwartalnym sprawozdaniu o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych Rb-N wyniosła 1.528,6 tys. zł i wynikała z ewidencji na kontach analitycznych do kont rozrachunkowych. Kwota zobowiązań wymagalnych w kwartalnym sprawozdaniu o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji Rb-Z wyniosła 7,1 tys. zł i wynikała z ewidencji analitycznej konta 201. (dowód: akta kontroli str ,2050,2054) Do okresów sprawozdawczych roku 2012 miały zastosowanie przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2011 r. w sprawie 13 Dz. U. Nr 20, poz Dz. U. Nr 43, poz. 247 ze zm. 9
10 sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym 15. Zgodnie z założeniami przyjętymi do kontroli wykonania budżetu państwa w 2012 r. badanie rocznego sprawozdania z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym (Rb-BZ1) zostało ograniczone do sprawdzenia zgodności kwot wydatków ujętych w tych sprawozdaniach z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej oraz terminowości ich sporządzania. Ustalono, że kwoty wydatków wykazane w rocznym sprawozdaniu z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym (Rb-BZ1) były zgodne z zapisami po stronie Ct konta 990 Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym oraz Dt i Ct konta 991 Rozliczenie planu finansowego wydatków budżetowych w układzie zadaniowym. Sprawozdanie zostało sporządzone w terminie określonym w wymienionym rozporządzeniu. Uwagi dotyczące badanej działalności (dowód: akta kontroli str.231, ,2055) Kontrola zgodności danych zawartych w rocznym sprawozdaniu Rb-BZ1 z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2012 r. z ewidencją księgową wykazała, że plan wydatków w układzie zadaniowym nie został zmieniony w stosunku do planu wydatków sporządzonego według ustawy budżetowej na rok W konsekwencji faktycznie zrealizowane w 2012 r. wydatki niektórych działań były wyższe od zaplanowanych, bądź niewykonane przy realizacji miernika dla tego działania. Dotyczyło to następujących działań: Rozpatrywanie wniosków o nadanie obywatelstwa polskiego. Zrealizowane wydatki wyniosły 1.019,5 tys. zł, tj. 169,9% planu po zmianach (600,0 tys. zł); Rozpatrywanie próśb o ułaskawienie, wydatki wyniosły 1.019,5 tys. zł, tj. 169,9% planu po zmianach (600,0 tys. zł); Rozpatrywanie wniosków i wystąpień o honorowy patronat Prezydenta RP. Zrealizowane wydatki wyniosły 1.866,0 tys. zł, tj. 100,3% planu po zmianach (1.860,0 tys. zł); Rozpatrywanie listów i opinii obywatelskich. Zrealizowane wydatki wyniosły 2.159,1 tys. zł, tj. 108,0% planu po zmianach (2.000,0 tys. zł); Obsługa prawna Biura Bezpieczeństwa Narodowego. Zrealizowane wydatki wyniosły 170,5 tys. zł, tj. 29,9% planu po zmianach (570,0 tys. zł). Określony cel realizacji działania dotyczył zapewnienia realizacji obsługi prawnej BBN. Ustalony miernik mierzony ilością ekspertyz i opinii prawnych ustalony na poziomie 63 (według ustawy budżetowej na rok 2012) został zrealizowany na poziomie 141. Pomimo że, w planie wydatków w układzie klasyfikacji budżetowej zostały wprowadzone 32 zmiany na łączną kwotę ,0 tys. zł, dostosowujące tym samym plan wydatków do faktycznych potrzeb powstałych w trakcie roku budżetowego, nie został zmieniony plan wydatków w układzie zadaniowym. (dowód: akta kontroli str.231) Z wyjaśnień Dyrektora Biura Finansowego wynika, że w trakcie 2012 r. nie zachodziła potrzeba takiej korekty, gdyż wykonanie wydatków na poziomie zadań i podzadań kształtowało się na poziomie założonym w planie (a tylko one są brane pod uwagę w sprawozdaniu z wykonania całego budżetu państwa), natomiast 15 Dz. U. Nr 298, poz
11 Ocena cząstkowa na poziomie działań uzyskiwane rezultaty mają charakter informacyjno-zarządczy dla kierownika jednostki. (dowód: akta kontroli str ) Najwyższa Izba Kontroli zwraca uwagę, że budżet na rok 2012 w układzie zadaniowym planowany był również na najniższym poziomie, tj. działań, zarówno w zakresie mierników, jak i finansowym. Na tym poziomie powinien być dostosowany do planu wydatków w układzie tradycyjnym. O konieczności uzyskania zgodności kwot wydatków pochodzących z budżetu państwa zarówno w układzie tradycyjnym, jak i zadaniowym wskazywał już 2008 r. Minister Finansów w piśmie z dnia 11 lutego 2008 r. Najwyższa Izba Kontroli opiniuje pozytywnie roczne sprawozdania budżetowe i kwartalne sprawozdania w zakresie operacji finansowych oraz pozytywnie zgodność kwot wydatków ujętych w sprawozdaniach z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym z ewidencją księgową. 4. Księgi rachunkowe Opis stanu faktycznego Kancelaria Prezydenta RP posiadała opracowane i zatwierdzone do stosowania procedury kontroli finansowo-księgowej dokumentów. Zatwierdzanie zapisów księgowych odbywało się na bieżąco. Dokumentacja zasad rachunkowości spełniała wymagania określone w art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości 16. (dowód: akta kontroli, str ) W Kancelarii Prezydenta RP ewidencja finansowo-księgowa była prowadzona w systemie księgowości komputerowej FKmercomp. W 2012 r. nie przeprowadzano kontroli systemu, gdyż w okresie ostatnich czterech lat nie wprowadzono do niego istotnych zmian i jego funkcjonowanie nie było kwestionowane przez Najwyższą Izbę Kontroli w poprzednich kontrolach. (dowód: akta kontroli, str. 1909, , ) Na podstawie wyselekcjonowanych z systemu księgowego zapisów na kontach zespołu 2, wybrano do kontroli z zastosowaniem metody monetarnej zapisów księgowych na kwotę ,7 tys. zł. Ponadto sprawdzono 123 zapisy księgowe na łączną kwotę tys. zł dobrane w sposób celowy, w tym 2.917,8 tys. zł w wyniku przeglądu analitycznego i 4.569,4 tys. zł kontroli zamówień publicznych. Zostały one sprawdzone pod kątem poprawności formalnej oraz prawidłowości kontroli bieżącej i dekretacji, ewidencji transakcji w urządzeniach księgowych oraz wiarygodności ksiąg wpływających na sprawozdawczość bieżącą i sprawozdania roczne. Operacje gospodarcze potwierdzone tymi dowodami zostały zbadane także pod względem legalności, gospodarności i celowości. W zakresie spełnienia wymogów formalnych odnośnie poprawności dowodu, kontroli bieżącej i dekretacji dowodu oraz poprawności zapisu dowodu w księgach rachunkowych skontrolowano 180 dowodów i 214 odpowiadających im zapisów księgowych o wartości ,7 tys. zł. W wyniku kontroli stwierdzono, że dowody i odpowiadające im zapisy księgowe zostały sporządzone poprawnie pod względem formalnym. (dowód: akta kontroli str , 1649, , , , , ) 16 Dz. U. z 2013 r. poz Metoda statystyczna uwzględniająca prawdopodobieństwo wyboru proporcjonalnie do wartości transakcji (MUS). 11
12 Ustalone nieprawidłowości Uwagi dotyczące Ocena cząstkowa badanej działalności W działalności kontrolowanej jednostki dotyczącej ksiąg rachunkowych nie stwierdzono nieprawidłowości. Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie wiarygodność ksiąg rachunkowych w odniesieniu do rocznych sprawozdań budżetowych i kwartalnych sprawozdań w zakresie operacji finansowych oraz ich zgodność z zasadami rachunkowości, a także skuteczność funkcjonowania systemu rachunkowości oraz mechanizmów kontroli zarządczej dotyczących operacji finansowych i gospodarczych. 5. Działania podejmowane przez dysponenta części budżetu państwa w ramach nadzoru i kontroli Opis stanu faktycznego Ocena cząstkowa W ramach obowiązku nadzoru i kontroli wynikającego z art. 175 ust. 1 i 2 ufp: Dyrektor Biura Finansowego przekazywał kierownictwu Kancelarii Prezydenta RP pisemne analizy z wykonania budżetu państwa w części 01; w planie audytu wewnętrznego były uwzględnione zadania z zakresu zarządzania i gospodarki finansowej jednostki, z realizacji których były sporządzane sprawozdania, które przedkładano Szefowi Kancelarii Prezydenta RP. W działalności kontrolowanej jednostki dotyczącej sprawowanego nadzoru i kontroli nie stwierdzono nieprawidłowości. (dowód: akta kontroli, str ) Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie działania podejmowane przez dysponenta części budżetu państwa w ramach nadzoru i kontroli. IV. Uwagi i wnioski Wnioski pokontrolne Przedstawiając powyższe oceny i uwagi wynikające z ustaleń kontroli, Najwyższa Izba Kontroli, na podstawie art. 53 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 23 grudnia 1994 r. o Najwyższej Izbie Kontroli 18, wnosi o uwzględnienie przy planowaniu wydatków majątkowych na realizację zadań inwestycyjnych, możliwości ich realizacji oraz zakresu i kosztów. V. Pozostałe informacje i pouczenia Prawo zgłoszenia zastrzeżeń Obowiązek poinformowania NIK o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków Wystąpienie pokontrolne zostało sporządzone w dwóch egzemplarzach; jeden dla kierownika jednostki kontrolowanej, drugi do akt kontroli. Zgodnie z art. 54 ustawy o NIK kierownikowi jednostki kontrolowanej przysługuje prawo zgłoszenia na piśmie umotywowanych zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, w terminie 21 dni od dnia jego przekazania. Zastrzeżenia zgłasza się do Prezesa Najwyższej Izby Kontroli. Zgodnie z art. 62 ustawy o NIK proszę o poinformowanie Najwyższej Izby Kontroli, w terminie 14 dni od otrzymania wystąpienia pokontrolnego, o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosku pokontrolnego oraz o podjętych działaniach lub przyczynach niepodjęcia tych działań. 18 Dz. U. z 2012 r., poz
13 W przypadku wniesienia zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, termin przedstawienia informacji liczy się od dnia otrzymania uchwały o oddaleniu zastrzeżeń w całości lub zmienionego wystąpienia pokontrolnego. Warszawa, dnia 15 kwietnia 2013 r. Prezes Najwyższej Izby Kontroli Jacek Jezierski... podpis 13
KBF-4100-15-01/2013 P/13/035 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4100-15-01/2013 P/13/035 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli P13035 Wykonanie planu finansowego Rzecznika Ubezpieczonych w 2012 r. Jednostka przeprowadzająca