Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/ilpb2-4511-1-255-15-2-mk
Timestamp: 2017-10-23 15:25:11
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 art. 10
 art. 19
 art. 10
 art. 14
 art. 21
 art. 30
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21

Document Content:
ILPB2/4511-1-255/15-2/MK | Interpretacja indywidualna
Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości.
ILPB2/4511-1-255/15-2/MKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 3 marca 2015 r. (data wpływu 9 marca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości – jest prawidłowe.
W dniu 9 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości.
W roku 2011 Wnioskodawczyni otrzymała w wyniku darowizny udział (50%) w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego od swojego ojca. W tym czasie w małżeństwie Wnioskodawczyni panowała rozdzielność majątkowa.
Lokal, w którym Zainteresowana miała udział, został odpłatnie zbyty w grudniu 2013 r.
Uzyskane ze sprzedaży środki (100%) Wnioskodawczyni zamierza wydać na zakup udziału w mieszkaniu własnościowym należącym do Jej męża. Mieszkanie to mąż Zainteresowanej otrzymał w wyniku darowizny od swojej babci w roku 1997 (do majątku osobistego). W owym czasie w małżeństwie Zainteresowanej obowiązywała jeszcze wspólnota majątkowa. Umowa rozdzielności została zawarta w roku 2011.
Przedmiotowy udział w mieszkaniu ma służyć własnym potrzebom mieszkaniowym Zainteresowanej.
Czy wydanie w ten sposób pieniędzy (100% uzyskanego przychodu) zwolni Wnioskodawczynię z obowiązku opłacenia 19% podatku dochodowego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości...
Zdaniem Wnioskodawczyni, biorąc pod uwagę brzmienie art. 21 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym, w kwestii zwolnienia z obowiązku opłacenia podatku dochodowego w opisanej sytuacji, zakup udziału w nieruchomości małżonka podlega przedmiotowemu zwolnieniu.
W tym miejscu trzeba zaznaczyć, że pod pojęciem „nabycia” należy rozumieć wszelkie prawem przewidziane formy przeniesienia tytułu własności z jednego podmiotu na drugi. W szczególności będą to czynności cywilnoprawne: odpłatne np. umowa sprzedaży czy umowa zamiany, a także nieodpłatne, np. umowa darowizny czy dziedziczenie.
Z treści analizowanego wniosku wynika, że w roku 2011 Wnioskodawczyni otrzymała w wyniku darowizny udział (50%) w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego od swojego ojca. W tym czasie w małżeństwie Wnioskodawczyni panowała rozdzielność majątkowa. Lokal, w którym Zainteresowana miała udział, został odpłatnie zbyty w grudniu 2013 r. Uzyskane ze sprzedaży środki (100%) Wnioskodawczyni zamierza wydać na zakup udziału w mieszkaniu własnościowym należącym do Jej męża. Mieszkanie to mąż Zainteresowanej otrzymał w wyniku darowizny od swojej babci w roku 1997 (do majątku osobistego). W owym czasie w małżeństwie Zainteresowanej obowiązywała jeszcze wspólnota majątkowa. Umowa rozdzielności została zawarta w roku 2011. Przedmiotowy udział w mieszkaniu ma służyć własnym potrzebom mieszkaniowym Zainteresowanej.
Przenosząc powyższe na grunt rozpatrywanej sprawy należy stwierdzić, że sprzedaż udziału w nieruchomości, która nastąpiła przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tego udziału (w niniejszej sprawie nabycie w drodze darowizny od ojca Zainteresowanej miało miejsce w roku 2011), jest źródłem przychodu, w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w związku z tym podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym według zasad obowiązujących od dnia 1 stycznia 2009 r.
Na mocy art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej. Przepis art. 14 ust. 1 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.
Jednakże, jak wynika z treści art. 21 ust. 1 pkt 131 cyt. ustawy, wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Z kolei, na mocy art. 21 ust. 25 pkt 1 ww. ustawy, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione na:
Odnosząc przedstawione powyżej uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy należy stwierdzić, że powołany powyżej przepis art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym wiąże skutki prawne w postaci zwolnienia od opodatkowania z faktem przeznaczenia - w warunkach określonych w ustawie – dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych wyłącznie na cele wymienione w przepisie art. 21 ust. 25 ww. ustawy.
Z punktu widzenia ustawodawcy istotne jest, aby wydatkowanie przychodu było ukierunkowane na zrealizowanie własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika. Innymi słowy podatnik, który uzyskał przychód ze sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych, może przeznaczyć go na zakup innej nieruchomości lub prawa, uzyskując przy tym prawo do ww. zwolnienia, jednakże działanie takie ma służyć zaspokajaniu własnych potrzeb mieszkaniowych tego podatnika.
Podsumowując, opisany we wniosku sposób wydatkowania przychodu ze sprzedaży odziedziczonego udziału w lokalu mieszkalnym wypełnia dyspozycję art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym, w sytuacji, gdy cały przychód z jego zbycia zostanie przeznaczony na zakup udziału w mieszkaniu własnościowym należącym do męża Zainteresowanej (nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego odziedziczonego po ojcu), w sprawie nie wystąpi obowiązek zapłaty podatku.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Nieruchomości > ILPB2/4511-1-255/15-2/MK