Source: http://www.podatekdochodowy.pl/artykul,1623,13313,certyfikat-rezydencji-podatkowej-otrzymany-od-zagranicznego.html
Timestamp: 2020-02-25 21:09:11
Legal References Found: art. 4
 art. 41
 art. 26
 art. 29
 art. 30
 art. 21

Document Content:
Certyfikat rezydencji podatkowej otrzymany od zagranicznego kontrahenta drogą elektroniczną – www.podatekdochodowy.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Dochody zagraniczne » Certyfikat rezydencji podatkowej otrzymany od zagranicznego kontrahenta drogą elektroniczną
Czy wystarczy, że płatnik podatku u źródła w celu skorzystania z preferencji wynikających z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania będzie dysponować certyfikatem rezydencji zagranicznego podatnika otrzymanym drogą elektroniczną (w postaci skanu)?
Według organów podatkowych oraz sądów administracyjnych, płatnik podatku u źródła w celu skorzystania z preferencji wynikających z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania powinien dysponować oryginałem certyfikatu rezydencji.
Certyfikat rezydencji podatkowej to dokument urzędowy potwierdzający dla celów podatkowych miejsce zamieszkania lub miejsce siedziby podatnika, wydany przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca odpowiednio zamieszkania lub siedziby podatnika (art. 5a pkt 21 updof oraz art. 4a pkt 12 updop).
Certyfikaty rezydencji nie mają ujednoliconych wzorów, skutkiem czego, jedne wskazują okres, którego dotyczą, inne nie. W przypadku gdy certyfikat nie zawiera okresu ważności, płatnik przy poborze podatku uwzględnia ten certyfikat przez okres kolejnych dwunastu miesięcy od dnia jego wydania. Jeżeli w ciągu tych dwunastu miesięcy miejsce zamieszkania lub miejsce siedziby podatnika dla celów podatkowych uległo zmianie, podatnik jest obowiązany do niezwłocznego udokumentowania miejsca odpowiednio zamieszkania lub siedziby dla celów podatkowych nowym certyfikatem. W sytuacji gdy podatnik nie wywiąże się z tego obowiązku, to właśnie on poniesie odpowiedzialność z tytułu niepobrania podatku przez płatnika bądź pobrania go w wysokości niższej od należnej. Płatnik nie ponosi odpowiedzialności za niepobrany podatek lub pobrany w wysokości niższej od należnej, w sytuacji gdy:
podatnik przed upływem dwunastu miesięcy zmienił miejsce zamieszkania lub siedziby dla celów podatkowych i nie powiadomił o tym fakcie płatnika, a jednocześnie
z żadnych dokumentów znajdujących się w posiadaniu płatnika (w szczególności faktur i umów) nie wynika, że podatnik zmienił miejsce odpowiednio zamieszkania lub siedziby dla celów podatkowych.
W tej sytuacji odpowiedzialność za nieprawidłowo potrącony podatek lub za niepobranie podatku ponosi podatnik. Tak stanowią przepisy art. 41 ust. 9a-9d updof oraz art. 26 ust. 1i-1l updop.
Posiadanie przez polskiego przedsiębiorcę ważnego certyfikatu rezydencji zagranicznego kontrahenta pozwala pobierać podatek u źródła w niższej wysokości lub nie pobierać go wcale, jeśli postanowienia odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której Polska jest stroną, na to zezwalają.
Polskie organy podatkowe uważają, że płatnicy podatku dochodowego, jeśli pobierają podatek według korzystniejszych zasad uregulowanych w umowach bilateralnych, powinni posiadać papierowy oryginał certyfikatu rezydencji wystawionego przez właściwy organ administracji podatkowej obcego państwa. Dokument taki może mieć postać elektroniczną, jedynie w przypadku gdy przepisy prawne obcego państwa nie przewidują możliwości wydania omawianego certyfikatu w formie papierowej. Taki pogląd wyraził np. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 2 marca 2016 r., nr ITPB3/4510-16/16/DK.
Również WSA w Krakowie w wyroku z 30 czerwca 2016 r., sygn. akt I SA/Kr 104/16 stwierdził, że płatnik, który nie posiada oryginału albo poświadczonej za zgodność z oryginałem kopii certyfikatu rezydencji, a dysponuje tylko kopią tego dokumentu, nie może zastosować przepisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zdaniem Sądu: "(...) na płatniku ciąży obowiązek posiadania oryginału albo poświadczonej za zgodność z oryginałem kopii zagranicznych certyfikatów rezydencji swoich kontrahentów, a ich brak wyklucza zastosowanie stawek, wynikających z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Wykorzystanie kserokopii certyfikatu rezydencji (...) do celów dowodowych jest oczywiście możliwe, skoro tego rodzaju środek dowodowy oceniany ma być łącznie z pozostałymi dowodami. Jednak dla zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania niezbędne jest, by płatnik posiadał dokument w postaci oryginału albo poświadczonej kopii certyfikatu".
Nabycie usług informatycznych od kontrahenta zagranicznego bez podatku u źródła
Odliczenie podatku zagranicznego i jego zwrot a ulga abolicyjna
Dochód zagraniczny a metoda unikania podwójnego opodatkowania
Podatek od dochodu cudzoziemca zatrudnionego na umowę o pracę
Zasady opodatkowania przychodów zagranicznych nauczycieli i pracowników naukowych
Kopia certyfikatu rezydencji potwierdzona przez notariusza a podatek u źródła
Podatek u źródła zapłacony za kontrahenta zagranicznego a koszty uzyskania przychodu
Co należy wiedzieć o podatku u źródła?
Kiedy polska firma staje się płatnikiem podatku u źródła?
Certyfikat rezydencji w formie elektronicznej - problemy praktyczne
Certyfikat rezydencji jest dokumentem, dzięki któremu możliwe jest ustalenie czy od należności z tytułów wymienionych w art. 29 ust. 1 i art. 30a ust. 1 (...)
Spółka z o.o. wypłaca kontrahentom zagranicznym należności, z tytułu których jest zobowiązana pobrać zryczałtowany podatek. W celu zastosowania stawki wynikającej z właściwej umowy o unikaniu (...)
W 2018 r. spółka z o.o. nabyła usługi reklamowe od kontrahenta z Irlandii i dokonała zapłaty za nie . Czy posiadając skan certyfikatu rezydencji podatkowej (...)
Polska firma zatrudniła na podstawie umowy zlecenia za wynagrodzeniem wyższym niż 200 zł obywatela Ukrainy. Przy zawieraniu umowy nie przedstawił on certyfikatu rezydencji, ale poinformował, (...)
Firma mająca siedzibę w Polsce w ramach swojej działalności świadczy usługi nauki języka angielskiego. Indywidualne lekcje realizowane są za pośrednictwem komunikatorów internetowych. Lektorami są osoby (...)
Nasza firma zatrudniła obywatela Ukrainy na podstawie umowy o pracę. Czy mamy obowiązek żądać od tego pracownika certyfikatu rezydencji bądź oświadczenia o rezydencji podatkowej? Czy (...)
Certyfikat rezydencji otrzymany w formie elektronicznej, w formacie pliku PDF, przesłany przez kontrahenta za pomocą środków komunikacji elektronicznej pocztą e-mail można uznać za certyfikat rezydencji, (...)
Spółka z o.o. zatrudniła na umowę o pracę obywatela Ukrainy. Umowa została zawarta na cztery miesiące. Jako miejsce świadczenia pracy wskazano w niej miejscowość, w (...)
Wspólnikami spółki z o.o. są dwie osoby fizyczne polscy rezydenci . Od kwietnia 2019 r. jeden ze wspólników zmienił rezydencję podatkową na hiszpańską. Jakie to (...)
Polska firma zatrudnia na podstawie umowy zlecenia obywateli Ukrainy. Osoby te dostarczyły jej swoje certyfikaty rezydencji. Nie posiadają one na terytorium Polski stałej placówki zakładu (...)
Od 1 stycznia 2019 r. obowiązują nowe zasady poboru podatku u źródła. Nowe regulacje dotyczą tych sytuacji, w których łączna wysokość należności wypłacanych na rzecz (...)
Spółka z o.o. zatrudniła na podstawie umów zlecenia osoby z Kazachstanu. Planowany okres wykonywania zlecenia wynosi poniżej 183 dni. Czy po przedstawieniu przez te osoby (...)
Spółka z o.o. zawarła umowę o dzieło z przeniesieniem praw autorskich z osobą mającą miejsce zamieszkania we Włoszech spółka posiada jej certyfikat rezydencji . Na (...)
Spółka z o.o. korzysta z usług prawnych świadczonych przez osobę fizyczną mającą miejsce zamieszkania w Rosji. Osoba ta wykonuje usługi w Rosji w ramach prowadzonej (...)
Opodatkowanie dochodów nierezydenta zatrudnionego na podstawie umowy zlecenia
Chciałbym podpisać umowę zlecenia z Polką mieszkającą i pracującą na etacie w Norwegii. Zleconą jej pracę będzie wykonywać w miejscu zamieszkania. Osoba ta przedstawi certyfikat (...)
Spółka z o.o. jest jedynym udziałowcem spółki mającej siedzibę w Węgrzech nieposiadającej zakładu ani stałej placówki w Polsce , od której otrzymała pożyczkę. W kwietniu (...)
Podatek u źródła od usług doradczych, zarządzania i kontroli
Spółka z o.o. planuje zawrzeć umowę z osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania w Niemczech. Umowa ta będzie obejmować usługi doradcze, zarządzania i kontroli. Będą one (...)
Gdy osoba zamieszkała na Ukrainie uzyskuje w Polsce dochód wypłacany jej przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, to należność tę należy zakwalifikować do przychodów z (...)
INFORMACJA O REZYDENCJI PODATKOWEJ Ministerstwo Finansów na swojej stronie internetowej www.gov.pl web finanse zamieściło informację dla osób mieszkających poza granicami Polski dotyczącą podatku dochodowego od (...)
Jestem uprawniona do emerytury, którą otrzymuję na adres domowy. Po śmierci synowej postanowiłam wyjechać do syna, który mieszka w USA, aby pomóc mu w wychowywaniu (...)
Rezydencja podatkowa jest obecnie niezbędnym dokumentem wymaganym dla uzyskania zaświadczenia A1 dla cudzoziemca spoza Unii, potwierdzającym, że to polskie ustawodawstwo jest właściwe w zakresie ubezpieczeń (...)
Zatrudniam cudzoziemców z krajów trzecich. Mam podpisany kontrakt z zagraniczną firmą na wykonanie usług w innym państwie członkowskim UE. Pracowników zamierzam oddelegować na podstawie zaświadczeń (...)
Płatnik na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o o pdof może nie pobierać w ramach ustawowego limitu kwotowego zaliczek na podatek od (...)
Wspólnicy spółki z o.o. w drodze uchwały powołali na stanowisko członka zarządu osobę fizyczną z obywatelstwem polskim. Z tego tytułu będzie pobierała miesięczne wynagrodzenie w (...)
Certyfikat rezydencji podatkowej dla cudzoziemca konieczny przy delegowaniu
Zatrudniam cudzoziemców z krajów trzecich, którzy mają pozwolenie na pobyt. Chcę ich oddelegować do pracy do innego kraju członkowskiego w celu wykonania usługi, która jest (...)
Podatek dochodowy z niezrealizowanych zysków ma zastosowanie do przenoszonych przez podatnika aktywów, jeżeli ich łączna wartość przekracza 4.000.000 zł, i kiedy w wyniku przeniesienia składnika (...)
wpłata za styczeń 2020 r. pobranych zaliczek od przychodów ze stosunku ...
wpłata za styczeń 2020 r. miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy od ...
Remont i PIT 37
Czy w rozliczeniu rocznym PIT37 można skorzystać z odliczenia na remont i modernizację (dokładnie chodzi o wymianę okien)?
Przychody i koszty spółki z o.o. jako współnika spółki komandytowej
Wiem że przychody i koszty w spółce komandytowej rozdzielamy procentowo wg udziałów wspólników. Ale mam takie pytanie. Czy w rzis spółki z o.o.o. pokazuje ten dochód tylko w pozycji (...)