Source: http://www.arslege.pl/36267/materialy-edukacyjne/12034/podatek-od-czynnosci-cywilnoprawnych/
Timestamp: 2014-10-23 06:38:52
Legal References Found: art. 1
 Art. 1
 Art. 4
 art. 5
 Art. 5
 art. 1
 art. 4
 art. 4
 Art. 7
 art. 9

Document Content:
podatek od czynności cywilnoprawnych. notatki Strona używa plików cookies.
Gotowe testy Generuj własny test Moje testy Kup testy Konkurs Strona główna	Materiały edukacyjne	Prawo Podatkowe	notatki	podatek od czynności cywilnoprawnych
Dodał: Lidia Kimszal
Dodany: lip 21, 2012,
ostatnia zmiana: lip 21, 2012 Polecam
podatek: ekonomiczny, prawny, stałe oprocentowanie, płatnik
PODATKI OBROTOWE ( POŚREDNIE ) Najistotniejsze źródło dochodów budżetowych. Ich cechą charakterystyczną jest tzw. opodatkowanie ukryte- podatki te są przenoszone w cenie towaru lub usługi na nabywcę. Jest to opodatkowanie kaskadowe. W podatkach obrotowych mamy do czynienia z podwójnym podmiotem: 1) podatnikiem ekonomicznym (realnym) – czyli tym, który ponosi faktyczny ciężar podatku i nie może tego podatku przenieść na inny podmiot (do podatników realnych należą m.in.: osoby i jednostki nie prowadzące działalności gospodarczej, które nie mogą dokonywać żadnych odliczeń ani przeniesień podatku); 2) podatnikiem prawnym (formalnym) – czyli tym, zarejestrowanym (prowadzi działalność gospodarczą Do podatków obrotowych zalicza się     podatek od czynności cywilno prawnych – 09.09.200 podatek od gier – 29.07.1992 podatek akcyzowy- 23.01.2004 proces harmonizacji podatek od towarów i usług ( VAT ) – 11.03.2004 proces harmonizacji kto jest podatnikiem
Podatki te pobierane są przez Naczelników Urzędów Skarbowych , stanowią dochód budżetu gminy.
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH USTAWA z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych podatek gminny, obrotowy, Pobierany jest przez Urzędy Skarbowe. PODATNIK Podatnikami są wszyscy. Osoby fizyczne które nie prowadzą działalności gospodarczej w formach zorganizowanych PODSTAWA OPODATKOWANIA Jest zróżnicowana. Np. sprzedaż – wartość rynkowa rzeczy Umowa spółki wartość wkładów Dożywocie – wartość nieruchomości Umowa pożyczki, kupno-sprzedaż, zamiana, darowizna,(długi i ciężary), zniesienie współwłasności, depozyt nieprawidłowy, orzeczenia sądów, ugody zawarte przed sądami. Wartość rynkowa na podstawie przeciętnych cen jest ustalona, stosowana w danej miejscowości. ZWOLNIENIA PODMIOTOWE Zwolnione są : Skarb Państwa,, osoby nabywające na własne potrzeby sprzęt rehabilitacyjny, organizacje pożytku publicznego.
PRZEDMIOT OPODATKOWANIA Katalog czynności, które podlegają opodatkowaniu jest katalogiem zamkniętym. Zawartym w art. 1 ustawy Jest dochodem budżetu gminy. Art. 1. 1. Podatkowi podlegają: 1) następujące czynności cywilnoprawne: a) umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych, b) umowy pożyczki, c) (uchylona), d) umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy, e) umowy dożywocia, f) umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat, g) (uchylona), h) ustanowienie hipoteki, i) ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności, j) umowy depozytu nieprawidłowego, k) umowy spółki (akty założycielskie); 2) zmiany umów wymienionych w pkt 1, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 4; 3) orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne wymienione w pkt 1 lub 2. 2. Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o czynnościach cywilnoprawnych, przepisy ustawy stosuje się odpowiednio do przedmiotów opodatkowania określonych w ust. 1 pkt 2 i 3. 3. W przypadku umowy spółki za zmianę umowy uważa się: 1) przy spółce osobowej - wniesienie lub podwyższenie wniesionego do spółki wkładu, którego wartość powoduje zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego, pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika lub akcjonariusza, dopłaty oraz oddanie przez wspólnika lub akcjonariusza spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania; 2) przy spółce kapitałowej - wniesienie lub podwyższenie wniesionego do spółki wkładu, którego wartość powoduje podwyższenie kapitału zakładowego, pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika (akcjonariusza) oraz dopłaty; 3) przekształcenie, podział lub łączenie spółek, jeżeli ich wynikiem jest zwiększenie majątku spółki lub podwyższenie kapitału zakładowego; 4) przeniesienie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej lub jej siedziby - także wtedy, gdy czynność ta nie powoduje podwyższenia kapitału zakładowego - jeżeli rzeczywisty ośrodek zarządzania lub siedziba nie znajdowały się poprzednio na terytorium państwa członkowskiego, bądź jeżeli znajdowały się na terytorium takiego państwa, jeżeli umowa spółki nie podlegała podatkowi kapitałowemu. 4. Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, z zastrzeżeniem ust. 5, jeżeli ich przedmiotem są: 1) rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 2) rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. 5. Umowa spółki oraz jej zmiana podlega podatkowi, jeżeli w chwili dokonania czynności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej znajduje się: 1) w przypadku spółki osobowej - siedziba tej spółki;
2) w przypadku spółki kapitałowej: a) rzeczywisty ośrodek zarządzania albo b) siedziba tej spółki - jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje się na terytorium żadnego z państw członkowskich, a jeżeli ośrodek ten znajduje się na terytorium takiego państwa, gdy umowa spółki nie podlega podatkowi kapitałowemu w tym państwie
Wyrok NSA Zawieranie umów depozytów nieprawidłowych. Treść umowy osądził NSA nakazując, że to treść umowy powinna decydować o rodzaju umowy a nie jej nazwa , intencja stron. Luka prawna pozwalała w tej umowie depozytu nieprawidłowego na brak opodatkowania. Art. 4. Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem art. 5, ciąży: 1) przy umowie sprzedaży - na kupującym; 2) przy umowie zamiany - na stronach czynności; 3) przy umowie darowizny - na obdarowanym; 4) przy umowie dożywocia - na nabywcy własności nieruchomości; 5) przy umowie o dział spadku lub o zniesienie współwłasności - na podmiocie nabywającym rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we współwłasności; 6) przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności - na użytkowniku lub nabywającym prawo służebności; 7) przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - na biorącym pożyczkę lub przechowawcy; 8) przy ustanowieniu hipoteki - na składającym oświadczenia woli o ustanowieniu hipoteki; 9) przy umowie spółki cywilnej - na wspólnikach, a przy pozostałych umowach spółki - na spółce. Art. 5. 1. Obowiązek zapłaty podatku ciąży na podatnikach tego podatku. 2. Jeżeli obowiązek podatkowy ciąży na kilku podmiotach albo na stronach umowy zamiany, albo wspólnikach spółki cywilnej, zobowiązanymi solidarnie do zapłaty podatku są odpowiednio te podmioty, strony umowy zamiany albo wspólnicy spółki cywilnej. PODSTAWA OPODATKOWANIA Uzależniona jest od rodzaju umowy.- zróżnicowana Sprzedaż – wartość rynkowa rzeczy lub praw. Różnice- wartość rzeczy lub prawa od której jest wyższy podatek. Darowizna – wartość długów i ciężarów Wartość rzeczy lub prawa Umowa prawidłowego depozytu – wartość Umowa spółki – wartość wkładów wniesionych Te, które są określone w art. 1 ustawy. STAWKA Stałe procentowe w zależności od tego co jest przedmiotem umowy  Przy pożyczce 2%  sprzedaż nieruchomości 2%  umowy spółki 0,5%  hipoteka 19,00 zł – w jednym przypadku Jest tu zasada odpowiedzialności solidarnej. Obowiązek składania zeznań podatkowych. Na zeznaniu podatkowym złożyć podpisy.
Podatnik składa sam deklarację w terminie 14 dni. W zeznaniu sam dokonuje obliczenia i wpłaca bez wezwania Urzędu Skarbowego. Płatnikiem może być notariusz, gdy darowizna jest w postaci aktu notarialnego. Ustawa 09.09.2000 r. PCC Zawierając umowę trzeba mieć formularz, bo trzeba w nim umieścić podpisy osób. Rozporządzenie z 2006 roku Kiedyś była odpowiedzialność solidarna, obecnie wg art. 4 istnieje obowiązek przeniesienia odpowiedzialności na nabywcę. Zmiany od 01.01.2007 roku dot. sytuacji w zakresie ponoszenia odpowiedzialności w przeważającej części odchodzi się od odpowiedzialności solidarnej. Mamy odniesienia w PCC do przepisów dot. spadków i darowizn, np. art. 4a Art. 7.5 określa stawkę podatku 20 % PCC3 art. 9.10.p na tym samym zeznaniu wpisuje się w części B dane osoby, która korzysta ze zwolnienia.
Powiązane dokumenty: prawo podatkowe
, czynności prawne
, prawo cywilne