Source: https://interpretacje-podatkowe.org/sluzebnosc-gruntowa/ilpb2-4511-1-340-15-2-ws
Timestamp: 2018-03-22 04:37:35
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 52
 art. 52
 art. 52
 art. 143
 art. 2
 art. 143
 art. 21
 art. 2
 art. 21

Document Content:
ILPB2/4511-1-340/15-2/WSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 20 stycznia 2015 r. (data wpływu 31 marca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 31 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
Wnioskodawca zawarł ze spółką X umowę o ustanowieniu służebności gruntowej (w formie aktu notarialnego, ujawnioną we właściwej księdze wieczystej) polegającą na budowie stałych i tymczasowych dróg dojazdowych do elektrowni wiatrowej zlokalizowanej na działce sąsiedniej.
Wynagrodzenie za ustanowienie niniejszej służebności będzie wypłacane w każdym roku według następującego algorytmu: do dnia 31 lipca danego roku w wysokości 12.500 zł jako najniższy czynsz płatny za każdy rok kalendarzowy korzystania z nieruchomości, na której zostały wybudowane drogi o charakterze stałym i tymczasowym, stanowiącym zaliczkę na roczny czynsz całkowity wynoszący 0,5% od rocznych przychodów z faktycznej sprzedaży energii elektrycznej i zielonych certyfikatów, który będzie naliczany od przychodu elektrowni wiatrowej zlokalizowanej na działce sąsiedniej i będzie naliczany na dzień 31 marca każdego roku za rok ubiegły. Pierwsza płatność czynszowa nastąpi w roku kalendarzowym,w którym rozpoczną się prace budowlane (przewidywany termin: 2016 rok) i najniższy czynsz będzie stanowił wartość proporcjonalną za okres od dnia rozpoczęcia prac budowlanych (stosowny wpis w dzienniku budowy) do 31 grudnia tegoż roku.
Wnioskodawca oświadcza, że zgodnie z przepisami o podatku rolnym, nieruchomość, na której mają zostać wybudowane stałe i tymczasowe drogi dojazdowe do elektrowni wiatrowej zlokalizowanej na działce sąsiedniej, jest zaliczana jako część składowa gospodarstwa rolnego i jest dla niej uiszczany podatek rolny wskazany przez Urząd Gminy.
Czy wynagrodzenie z tytułu ustanowienia służebności gruntowej na działce wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, nieruchomość, na rzecz której została ustanowiona służebność gruntowa posiada charakter rolny i stanowi część gospodarstwa rolnego. Ustanowienie służebności gruntowej na niniejszej działce obniży wartość niniejszej działki, w związku z czym otrzymane przez Wnioskodawcę wynagrodzenie roczne posiada charakter odszkodowania. Dlatego też nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, art. 52, art. 52a i art. 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
- w wyniku prowadzenia na tych gruntach, przez podmioty uprawnione na podstawie odrębnych przepisów, inwestycji dotyczących budowy infrastruktury przesyłowej ropy naftowej i produktów rafinacji ropy naftowej oraz budowy urządzeń infrastruktury technicznej, o których mowa w art. 143 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2010 r. Nr 102, poz. 651, z późn. zm.)
W celu wyjaśnienia kwestii ww. pojęcia ustawodawca odsyła, zgodnie z dyspozycją art. 2 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do przepisów ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz. U. z 2013 r., poz. 1381).
Z kolei w kwestii określenia znaczenia pojęcia infrastruktury technicznej, należy odwołać się do regulacji zawartych w ustawie z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2010 r. Nr 102, poz. 651 z późn. zm.). Zgodnie z art. 143 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, przez budowę urządzeń infrastruktury technicznej rozumie się budowę drogi oraz wybudowanie pod ziemią, na ziemi albo nad ziemią przewodów lub urządzeń wodociągowych, kanalizacyjnych, ciepłowniczych, elektrycznych, gazowych i telekomunikacyjnych.
Z przedstawionego zdarzenia przyszłego wynika, Wnioskodawca zawarł ze spółką umowę o ustanowieniu służebności gruntowej (w formie aktu notarialnego, ujawnioną we właściwej księdze wieczystej) polegającą na budowie stałych i tymczasowych dróg dojazdowych do elektrowni wiatrowej zlokalizowanej na działce sąsiedniej.
Wynagrodzenie za ustanowienie niniejszej służebności będzie wypłacane w każdym roku według ustalonego algorytmu. Płatność czynszowa nastąpi w roku kalendarzowym, w którym rozpoczną się prace budowlane (przewidywany termin: 2016 rok) i najniższy czynsz będzie stanowił wartość proporcjonalną za okres od dnia rozpoczęcia prac budowlanych (stosowny wpis w dzienniku budowy) do 31 grudnia tegoż roku.
Wnioskodawca oświadczył, że zgodnie z przepisami o podatku rolnym, nieruchomość, na której mają zostać wybudowane stałe i tymczasowe drogi dojazdowe do elektrowni wiatrowej zlokalizowanej na działce sąsiedniej, jest zaliczana jako część składowa gospodarstwa rolnego i jest dla niej uiszczany podatek rolny wskazany przez Urząd Gminy.
Z przywołanego przepisu art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że zwolnieniu określonemu w tym przepisie podlegają tylko odszkodowania wypłacone na podstawie wyroków sądowych i zawartych umów posiadaczom gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego w rozumieniu art. 2 ust. 1 ustawy o podatku rolnym z tytułu m.in. ustanowienia służebności gruntowej, w wyniku prowadzonych na tych gruntach określonych inwestycji.
Biorąc powyższe pod uwagę należy stwierdzić, że wynagrodzenie za ustanowienie służebności gruntowej na gruntach wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
IBPB-2-2/4511-279/15/MM | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Służebność gruntowa > ILPB2/4511-1-340/15-2/WS