Source: http://www.podatekvat.pl/artykul,18,741,odliczenie-vat-2011-od-rat-leasingowych-i-paliwa-do-napedu.html
Timestamp: 2014-04-17 13:18:49
Legal References Found: art. 3
 art. 86
 art. 4
 art. 3
 art. 3
 art. 6
 art. 3
 art. 3

Document Content:
Odliczenie VAT od rat leasingowych i paliwa do nap�du samochodu – www.podatekvat.pl
Aktualnie jesteś: Strona g��wna » Samoch�d w firmie » Odliczenie VAT od rat leasingowych i paliwa do nap�du samochodu A
VAT od rat leasingowych i paliwa do nap�du samochodu
Od pa�dziernika 2010 r. u�ytkuj� na podstawie umowy leasingu samochód posiadaj�cy homologacj� samochodu ci�arowego o dopuszczalnej �adowno�ci 620 kg, podrodzaj - van. Do ko�ca 2010 r. odlicza�em ca�y VAT od rat leasingowych i od nabywanego paliwa. Nie posiadam za�wiadczenia o spe�nieniu dodatkowych warunków technicznych uprawniaj�cych mnie do pe�nego odliczania VAT. Umowa leasingu zosta�a zarejestrowana w urz�dzie skarbowym w styczniu 2011 r. Czy w opisanej sytuacji nadal posiadam prawo do odliczania VAT od rat leasingowych i nabywanego paliwa?
rys. VAT od rat leasingowych i paliwa do nap�du samochodu
Moc� art. 3 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i us�ug oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. nr 247, poz. 1652) w okresie od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2012 r. w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie ca�kowitej nieprzekraczaj�cej 3,5 tony, kwot� podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2 ustawy o VAT, stanowi 60% kwoty podatku okre�lonej w fakturze lub kwoty podatku nale�nego z tytu�u wewn�trzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku nale�nego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie wi�cej jednak ni� 6.000 z�.
Ograniczenie w odliczaniu VAT nie dotyczy:
1) pojazdów samochodowych maj�cych jeden rz�d siedze�, który oddzielony jest od cz�ci przeznaczonej do przewozu �adunków �cian� lub trwa�� przegrod�, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;
2) pojazdów samochodowych maj�cych wi�cej ni� jeden rz�d siedze�, które oddzielone s� od cz�ci przeznaczonej do przewozu �adunków �cian� lub trwa�� przegrod� i u których d�ugo�� cz�ci przeznaczonej do przewozu �adunków przekracza 50% d�ugo�ci pojazdu;
3) pojazdów samochodowych, które maj� otwart� cz�� przeznaczon� do przewozu �adunków;
4) pojazdów samochodowych, które posiadaj� kabin� kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu �adunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;
5) pojazdów samochodowych b�d�cych pojazdami specjalnymi w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w za��czniku do ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r.;
6) pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób ��cznie z kierowc� - je�eli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;
7) przypadków, gdy przedmiotem dzia�alno�ci podatnika jest:
a) odprzeda� tych samochodów (pojazdów) lub
b) oddanie w odp�atne u�ywanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzier�awy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze i te samochody (pojazdy) s� przez podatnika przeznaczone wy��cznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy ni� sze�� miesi�cy.
Spe�nienie wymaga� dla pojazdów samochodowych okre�lonych powy�ej w pkt 1-4 stwierdza si� na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okr�gow� stacj� kontroli pojazdów, potwierdzonego za�wiadczeniem wydanym przez t� stacj� oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawieraj�cego w�a�ciw� adnotacj� o spe�nieniu tych wymaga�.
W przypadku us�ugobiorców u�ytkuj�cych samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe, o których mowa, na podstawie umowy najmu, dzier�awy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwot� podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych p�atno�ci wynikaj�cych z zawartej umowy, udokumentowanych faktur�. Suma kwot w ca�ym okresie u�ytkowania samochodów i pojazdów, o których mowa, dotycz�ca jednego samochodu lub pojazdu, nie mo�e jednak przekroczy� kwoty 6.000 z�.
Stosownie do art. 4 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. w okresie od 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2012 r. odliczenie VAT nie ma zastosowania do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju nap�dowego oraz gazu, wykorzystywanych do nap�du samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 3 ust. 1, tj. pojazdów o dopuszczalnej masie ca�kowitej nieprzekraczaj�cej 3,5 tony i niespe�niaj�cych warunków okre�lonych w art. 3 ust. 2 pkt 1-7 tej ustawy.
Na mocy art. 6 ww. ustawy ograniczenie w odliczaniu VAT nie ma zastosowania w odniesieniu do umów najmu, dzier�awy, leasingu i innych umów o podobnym charakterze, których przedmiotem s� pojazdy, w stosunku do których na podstawie przepisów ustawy o VAT w brzmieniu obowi�zuj�cym do ko�ca 2010 r. ograniczenia takie nie obowi�zywa�y.
Ustawodawca stawia jednak pewne warunki dla zachowania prawa, o którym mowa. Otó� przepis ten ma zastosowanie:
1) w odniesieniu do umów zawartych przed dniem 1 stycznia 2011 r., bez uwzgl�dniania zmian tych umów po tym dniu, oraz
2) pod warunkiem �e umowy zosta�y zarejestrowane we w�a�ciwym urz�dzie skarbowym do dnia 31 stycznia 2011 r.
Ulga ta jest ograniczona jeszcze w inny sposób. Obejmuje mianowicie jedynie czynsz, natomiast nie dotyczy VAT od nabywanego paliwa do nap�du ww. pojazdów.
W pa�dzierniku 2010 r. Jan K. zawar� z firm� leasingow� umow�, której przedmiotem jest samochód o dopuszczalnej �adowno�ci wynosz�cej 620 kg i posiadaj�cy homologacj� samochodu ci�arowego, niespe�niaj�cy natomiast �adnego z warunków okre�lonych w art. 3 ust. 2 pkt 1-4 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. W dniu 10 stycznia 2011 r. podatnik zarejestrowa� ww. umow� w urz�dzie skarbowym, co umo�liwia odliczanie (równie� w 2011 r.) ca�ej kwoty VAT od rat leasingowych. Uprawnienie do odliczania VAT nie obejmuje jednak zakupów oleju nap�dowego do ww. samochodu.
W sytuacji opisanej w pytaniu prawdopodobnie mamy do czynienia z nieco innym stanem faktycznym. Z pytania wynika, �e leasingowany samochód spe�nia warunek wymieniony w art. 3 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. Je�li tak, oznacza to, �e podatnik ma prawo do odliczania zarówno VAT od rat leasingowych, jak i od nabywanego paliwa i to bez wzgl�du na rejestracj� zawartej umowy w urz�dzie skarbowym. Ustawodawca stawia jednak w tym przypadku inny warunek, a mianowicie - uzyskanie z okr�gowej stacji kontroli pojazdów stosownego za�wiadczenia.
Jest to oczywi�cie sytuacja bardziej korzystna dla podatnika, ni� opisana w przyk�adzie. Warto zaznaczy�, i� z �adnego odr�bnego przepisu nie wynika, w jakim terminie za�wiadczenie to powinno zosta� wystawione. Nawet je�li dotychczas podatnik takiego dokumentu nie posiada, to warto jednak zadba�, aby znalaz� si� on w jego posiadaniu jak najszybciej. Inn� godn� zaznaczenia okoliczno�ci� jest to, �e podatnik nie ma obecnie obowi�zku dostarczenia takiego za�wiadczenia do urz�du skarbowego. Wystarczy, �e posiada go w swoich zbiorach.
www.PodatekVAT.pl - Samoch�d w firmie:
Odliczenie VAT od monta�u instalacji gazowej w samochodzie osobowym