Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/4-podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych/5-koszty-uzyskania-przychodow/57-pojecie-i-wysokosc-kosztow-uzyskania-przychodow/90552-dzialalnosc-gospodarcza-koszty-uzyskania-przychodow-studia-studia-doktoranckie-wydatek.html
Timestamp: 2020-07-13 10:28:08
Legal References Found: art. 14
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 23
 art. 22
 art. 22

Document Content:
Jeżeli program studiów doktoranckich jest bezpośrednio związany z zakresem prowadzonej przez | Interpretacje podatkowe
/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-90552Drukuj
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 22.10.2007 r. (data wpływu 05.11.2007 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na studia doktoranckie przedsiębiorcy - jest prawidłowe.
W dniu 05.11.2007 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na studia doktoranckie przedsiębiorcy.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, obejmującą „zarządzanie i kierowanie w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej” (PKD-74.14 B). Z dniem 26.10.2007 r. rozpoczyna studia doktoranckie w X, na kierunku Nauki o Zarządzaniu. Program studiów doktoranckich jest bezpośrednio związany z zakresem prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej.
Czy opłaty za studia doktoranckie, podjęte przez Wnioskodawcę w X, na kierunku Nauki o Zarządzaniu, można uznać za wydatek będący kosztem uzyskania przychodu w myśl art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ...
Zdaniem Wnioskodawcy, pomiędzy związanymi z podjęciem studiów doktoranckich a osiągnięciem przychodu zachodzi związek przyczynowo - skutkowy , polegający na tym, iż poniesienie wydatków będzie miało wpływ zarówno na powstanie, zachowanie oraz zabezpieczenie źródła przychodu. Wydatki poniesione w związku z podjęciem studiów doktoranckich należy zatem uznać za koszty uzyskania przychodu w myśl art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca opiera swoje przekonanie między innymi na stanowisku Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź – Bałuty z dnia 24.07.2007 r. nr I USB I-2/415-38/07, wydanym w podobnej sprawie.
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.
Wyrażenie „w celu osiągnięcia przychodu” zawarte we wskazanym przepisie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oznacza, że nie wszystkie wydatki ponoszone przez podatnika w związku z osiąganiem przychodów z tytułu działalności gospodarczej Wnioskodawcy podlegają odliczeniu od podstawy opodatkowania. Aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu, między tym wydatkiem a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek przyczynowy tego typu, że poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu lub zachowanie źródła tego przychodu. Zauważyć należy, iż przez sformułowanie „w celu” należy rozumieć dążenie do osiągnięcia jakiegoś stanu rzeczy (przychodu), a dążenie podatnika ma przymiot „celowości”, jeżeli na podstawie dostępnej wiedzy o związkach przyczynowo-skutkowych można zasadnie uznać, że poniesiony koszt może przynieść oczekiwane następstwo (przychód). Zatem, możliwość kwalifikowania konkretnego wydatku jako kosztu uzyskania przychodu, uzależniona jest od rzetelnej i całościowej oceny tego, czy w świetle wszystkich występujących w sprawie okoliczności w momencie dokonywania wydatku, będzie on miał odzwierciedlenie w przychodach.
Obowiązkiem podatnika, jako odnoszącego ewidentną korzyść z faktu zaliczenia określonych wydatków w poczet kosztów uzyskania przychodów, jest wykazanie związku pomiędzy poniesieniem kosztu a uzyskaniem przychodu, zgodnie z dyspozycją przepisu wyrażonego w art. 22 ust. 1 powołanej ustawy.
Jeżeli więc program studiów doktoranckich jest bezpośrednio związany z zakresem prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, a zdobyta wiedza będzie miała odzwierciedlenie w powstaniu lub wzroście przychodu (np. poprzez wpływ na podniesienie jakości świadczonych przez Wnioskodawcę usług), ewentualnie w zachowaniu źródła tego przychodu, nie ma przeszkód prawnych aby zaliczyć wydatki związane z tymi studiami do kosztów uzyskania przychodów.
Powołane we wniosku z dnia 22.10.2007 r. postanowienie Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź – Bałuty z dnia 24.07.2007 r. nr I USB I-2/415-38/07 wydane zostało w indywidualnej sprawie i nie wiąże tutejszego organu podatkowego.
Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej opłaty za studia ?
IPPB1/415-342/07-2/AJ
działalność gospodarcza , koszty uzyskania przychodów , studia , studia doktoranckie , wydatek