Source: https://sip.lex.pl/akty-prawne/dzu-dziennik-ustaw/podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych-16794311/art-26-e
Timestamp: 2020-07-11 19:57:21
Legal References Found: Art. 26

Art. 26

Art. 26
 art. 10
 art. 26
 art. 30
 art. 10
 art. 7
 art. 17
 art. 4
 art. 37
 art. 7

Document Content:
Ulga na działalność badawczo-rozwojową - Art. 26e. - Podatek dochodowy od osób fizycznych. - Dz.U.2019.1387 t.j.
Art. 26e. - [Ulga na działalność badawczo-rozwojową] - Podatek dochodowy od osób fizycznych.
Art. 26e. [Ulga na działalność badawczo-rozwojową]
1. Podatnik uzyskujący przychody ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 odlicza od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową, zwane dalej "kosztami kwalifikowanymi". Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3.
3) ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, świadczone lub wykonywane na podstawie umowy przez podmioty, o których mowa w art. 7 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-8 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, a także nabycie od takiego podmiotu wyników prowadzonych przez niego badań naukowych, na potrzeby działalności badawczo-rozwojowej;
3a. W przypadku podatników posiadających status centrum badawczo-rozwojowego, o którym mowa w art. 17 ustawy z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz. U. z 2018 r. poz. 141 i 1669 oraz z 2019 r. poz. 534), za koszty kwalifikowane, oprócz kosztów wymienionych w ust. 2-3, uznaje się także:
3d. W przypadku podatników, o których mowa w ust. 3a, będących mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz 50% kosztów wskazanych w ust. 2-3, natomiast w przypadku pozostałych podatników, o których mowa w ust. 3a, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz 50% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 1-4a, ust. 2a i 3:
2) 50% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 5, dokonane przez podatnika będącego mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, w przypadku, o którym mowa w art. 4 ust. 1 lit. l rozporządzenia nr 651/2014
3i. Podatnik, o którym mowa w ust. 3a, korzystający z odliczenia, o którym mowa w ust. 1, stanowiącego pomoc publiczną, jest obowiązany do przedstawienia naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawach podatku dochodowego, przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania, informacji, o których mowa w art. 37 ust. 5 ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej (Dz. U. z 2018 r. poz. 362 oraz z 2019 r. poz. 730).
4. Koszty kwalifikowane ponoszone w ramach badań podstawowych podlegają odliczeniu wyłącznie pod warunkiem, że badania te są prowadzone na podstawie umowy lub porozumienia z podmiotem, o którym mowa w art. 7 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-8 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce.
1) w przypadku gdy podatnik, o którym mowa w ust. 3a, jest mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców - 150% kosztów, o których mowa w ust. 2-3a;
3) w przypadku pozostałych podatników - 100% kosztów, o których mowa w ust. 2-3.
8. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty kwalifikowane. W przypadku gdy podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia - odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części - dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia.
Czy wynagrodzenie pracownika administracyjnego oraz usług księgowych podlegają rozliczeniu w ramach ulgi B+R?
Jak rozliczać podatek z kwalifikowanych praw własności intelektualnej?
Ulga na działalność badawczo-rozwojową - PIT
Orzeczenia i pisma urzędowe (128)
III SA/Wa 1258/18 - Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie
III SA/Wa 667/18 - Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie
I SA/Kr 2562/01 - Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie
Pisma urzędowe (124)
0113-KDIPT2-3.4011.37.2020.3.SJ, Ulga badawczo-rozwojowa dla działalności w zakresie wyposażenia placówek edukacyjnych. - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
0114-KDIP2-1.4011.41.2020.3.KS, Działalność badawczo-rozwojowa w zakresie produkcji drzwi specjalistycznych. - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
0112-KDIL2-2.4011.237.2020.2.WS, Zakup urządzeń jako koszty kwalifikowane działalności badawczo-rozwojowej. - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Ulga na działalność badawczo-rozwojową w praktyce
Prace badawczo rozwojowe na gruncie przepisów o PIT i CIT
Optymalizacja przy użyciu ulgi na prace badawczo rozwojowe
Ulga na badania i rozwój - zmiany od 1.01.2017 r.
Kwestie podatkowe związane z zarządem sukcesyjnym - pytania i odpowiedzi
Ulga podatkowa na działalność badawczo-rozwojową - odliczanie kosztów pracowniczych