Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/zwolnienie-z-pit-swiadczen-z-zfss-dla-czlonkow-rodzin-emerytow-i-rencistow_14_19463.htm?idDzialu=14&idArtykulu=19463
Timestamp: 2020-08-12 10:37:23
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 11
 art. 21

Document Content:
Zwolnienie z PIT świadczeń z ZFŚS dla członków rodzin emerytów i rencistów
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 24.09.2012 r. (data wpływu 01.10.2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia od podatku świadczeń wypłacanych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych na rzecz członków rodzin emerytów i rencistów - byłych pracowników - jest prawidłowe.
W dniu 01.10.2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia od podatku świadczeń wypłacanych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych na rzecz członków rodzin emerytów i rencistów - byłych pracowników.
Spółka (zwana dalej „Spółką”) przyznawała w br. świadczenia na rzecz emerytów i rencistów (byłych pracowników Spółki), które są finansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (dalej) „ZFŚS”). Świadczenia te są również przekazywane na rzecz najbliższych członków rodzin emerytów i rencistów. Spółka w dalszym ciągu planuje przyznawać tego typu świadczenia w przyszłości. Wskazać należy, że decyzją nr .../2010 Prezesa Zarządu P.. z dnia 26 listopada 2010 r., wprowadzono w spółce „Regulamin gospodarowania środkami zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w P.” (zwany dalej „Regulaminem”).
Zgodnie z § 3 Regulaminu ust. 1 środki ZFŚS przeznaczone są na:
1. dofinansowania do wczasów, w tym wczasów profilaktyczno - leczniczych zakupionych przez pracodawcę lub indywidualnie u innego organizatora,
2. dopłaty do „wczasów pod gruszą”,
3. dofinansowanie do wypoczynku dzieci i młodzieży zakupionego przez pracodawcę oraz indywidualnie u innego organizatora,
4. dofinansowanie działalności kulturalno - oświatowej - zakup biletów wstępu na imprezy artystyczne, kulturalne i rozrywkowe,
5. dofinansowanie do udziału w imprezach i zajęciach sportowych, turystycznych oraz biletów na ww. imprezy,
6. pomoc finansowa przyznawana osobom uprawnionym znajdującym się w szczególnie trudnej sytuacji życiowej,
7. zwrotną pomoc finansową na cele mieszkaniowe,
8. inne formy pomocy według aktualnie występujących potrzeb i możliwości ZFŚS (np. bony świąteczne).
Z kolei jak wynika z § 4 ust. 1 lit c) i e) Regulaminu, do korzystania świadczeń ZFŚS są uprawnieni emeryci i renciści - byli pracownicy P. i D., jak również członkowie ich rodzin w wieku do 18 lat, jeżeli kształcą się w szkole do czasu zakończenia nauki, nie dłużej jednak niż do ukończenia 26 lat. Za członków rodziny uważa się następujące osoby:
- dzieci własne osoby uprawnionej pozostające na utrzymaniu i wychowaniu,
- inne dzieci: przysposobione, przyjęte na wychowanie w ramach rodziny zastępczej i dzieci współmałżonków.
Spółka na podstawie powyższego Regulaminu przyznaje świadczenia na rzecz emerytów i rencistów - byłych pracowników Spółki oraz członków ich rodzin.
Czy Spółka, jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych powinna pobrać zaliczkę na podatek dochodowy z tytułu świadczeń przyznawanych z ZFŚS, których wartość nie przekracza kwoty 2280 zł w roku podatkowym, na rzecz członków rodzin emerytów i rencistów - byłych pracowników Spółki, czy też powinna zastosować zwolnienie przedmiotowe - określone w art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.?
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z kolei jak wynika z art. 11 ust. 1 ww. ustawy Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 38 ww. ustawy zwolniono z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.
Przepis ten określa przesłanki, od spełnienia których jest uzależniona możliwość zastosowania zwolnienia, tj.:
1. świadczenie jest wypłacane na rzecz byłych pracowników,
2. osoby te posiadają status emeryta lub rencisty,
3. łączna wartość świadczenia nie przekracza w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.
W świetle powyższego należy stwierdzić, że ustawodawca posłużył się, konstruując omawiane zwolnienie, kryterium podmiotowo - przedmiotowym. Kryterium podmiotowe jest spełnione wówczas, gdy świadczenie jest uzyskiwane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy. Jako kryterium przedmioto...