Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/0113-kdipt1-2-4012-275-2018-1-mc
Timestamp: 2018-05-26 02:49:28
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 15
 art. 86
 art. 15
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 88
 art. 2
 art. 4
 art. 86
 art. 88

Document Content:
0113-KDIPT1-2.4012.275.2018.1.MC | Interpretacja indywidualna
♦ › Prawo do odliczenia › 0113-KDIPT1-2.4012.275.2018.1.MC
Prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 23 marca 2018 r. (data wpływu 28 marca 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „ ... ” – jest prawidłowe.
W dniu 28 marca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „ ... ”.
Powiat ... (dalej jako: „Powiat”) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (dalej jako: „VAT”). Powiat będzie realizował inwestycję w zakresie modernizacji kolejki wąskotorowej (dalej jako: „Inwestycja” lub „Modernizacja”). Inwestycja będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej Powiatu, którą jest odpłatna sprzedaż biletów na przejazd kolejką wąskotorową.
Inwestycja będzie współfinansowana w ramach projektu pn. ... , dofinansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa ... na lata 2014-2020, nr umowy ... .
Infrastrukturą kolejki wąskotorowej od 2010 roku zarządza jednostka budżetowa Powiatu - Zarząd Dróg Powiatowych, który sprzedaje bilety wstępu upoważniające do przejazdu kolejką. Zarząd Dróg Powiatowych wykazywał przedmiotową sprzedaż w swoich rejestrach oraz płacił VAT należny z tego tytułu (od 1 stycznia 2017 r. jako cząstkowa sprzedaż całego Powiatu) w ramach prowadzonej przez Powiat działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.
Prace przewidziane do realizacji w ramach planowanej Modernizacji mają na celu przywrócenie przejazdów turystycznych na niefunkcjonującej obecnie trasie ... - ... . Celem realizowanej przez Powiat obecnie Inwestycji jest dalsza modernizacja kolejki oraz uzupełnienie oferty turystycznej oraz zwiększenie przychodów Powiatu.
Inwestycja będzie polegała na poniesieniu między innymi następujących wydatków:
Prace przygotowawcze - opracowanie studium wykonalności;
Prace przygotowawcze - opracowanie dokumentacji projektowej;
Modernizację linii zabytkowej kolejki wąskotorowej;
Przedłużenie peronu stacji ...;
Budowę 3 wiat - ... i ...;
Wykonanie peronu z tłucznia ( ... , ... ) oraz peronu i przejścia w ... ;
Zagospodarowanie terenu stacji w ... - przejścia, mała architektura;
Zagospodarowanie stacji w ... (budowa wiat peronowych, elementy małej architektury);
Remont pługa odśnieżnego;
Przebudowę 3 wagonów dla osób niepełnosprawnych;
Rozbudowę monitoringu;
Zakup ciągnika wraz z kosiarką.
Ubiegając się o dofinansowanie Powiat wskazał powyższe wydatki inwestycyjne jako wydatki w stosunku do których podatek VAT jest podatkiem niekwalifikowanym (dotacja nie obejmie podatku VAT od tych wydatków).
Powyższe wydatki w zakresie Modernizacji wraz z dodaniem nowych funkcji kulturalnych podniosą atrakcyjność ... Kolejki Wąskotorowej, co przełoży się na wzrost zainteresowania obiektem, a w konsekwencji również na wzrost sprzedaży biletów przez Powiat.
Modernizacja linii kolejowej będzie służyła Powiatowi do wykonywania działalności gospodarczej, gdyż z tytułu korzystania z kolejki Zarząd Dróg Powiatowych, podobnie jak do tej pory, będzie pobierał od odwiedzających opłaty, które będą jednocześnie biletem uprawniającym do przejazdu kolejką. Opłaty te są opodatkowywane podatkiem VAT należnym i są ujmowane w rejestrach sprzedaży (odpowiednio przed 2017 Zarządu Dróg Powiatowych a od 2017 r. w rejestrach Powiatu).
Opłaty z tytułu korzystania z kolejki są pobierane przez Powiat roku w wysokości zatwierdzanej corocznie przez Zarząd Powiatu. Wysokość tych opłat corocznie ustalana jest i zatwierdzana Uchwałą Zarządu Powiatu.
Kolejka jest podzielona na wyodrębnione trasy, na których opłaty za przejazd są zróżnicowane. Cennik określa również odrębnie opłaty dla turystów indywidualnych, rodzin oraz grup zorganizowanych. Cena biletu za przejazdy grupowe uzależniona jest zatem od wybranej trasy oraz liczebności grupy. Natomiast cena za przejazd indywidualny zależna jest od trasy, jak również od rodzaju biletu, tj. bilet jednoosobowy lub bilet rodzinny. Cennik opłat jest stały i nie przewiduje zwolnień z konieczności zapłaty za bilet.
W związku z centralizacją rozliczeń jednostek samorządu terytorialnego oraz ich jednostek i zakładów budżetowych, faktury dokumentujące wydatki poniesione w związku z realizacją przedmiotowej inwestycji będą wystawiane na Powiat. Również to Powiat będzie ujmował opłaty z tytułu sprzedaży biletów w swoich rejestrach oraz odprowadzał należny podatek VAT. Ze względu na doświadczenie w zarządzaniu kolejką oraz sprzedaży biletów, infrastrukturą, podobnie jak w latach ubiegłych, będzie kierował Zarząd Dróg Powiatowych.
Czy Powiatowi będzie przysługiwało w całości prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na poczet realizowania Modernizacji wskazanymi w stanie faktycznym?
Zdaniem Wnioskodawcy, Powiatowi będzie przysługiwało w całości prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na poczet Modernizacji wskazanymi w stanie faktycznym.
Zgodnie z przepisami art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Zgodnie natomiast z art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o VAT kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikającego z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Powiat, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy będzie miał prawo do odliczenia całości podatku naliczonego z wydatków dotyczących Inwestycji wskazanych w stanie faktycznym, gdyż wydatki te służą Powiatowi do prowadzenia działalności gospodarczej (sprzedaż biletów na rzecz osób korzystających z przejazdów kolejką), a związek dokonywanych zakupów z działalnością Powiatu ma charakter bezpośredni. Również faktury dokumentujące wydatki poniesione przez Powiat w związku z realizacją Modernizacji będą wystawiane na Powiat.
Mając na uwadze fakt, iż Powiat działa w charakterze podatnika podatku VAT w związku ze sprzedaż biletów wstępu na przejazd przedmiotową kolejką należy uznać, iż pierwszy z ww. warunków zawartych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT został spełniony.
W przedmiotowym stanie faktycznym nie wystąpi żadna z negatywnych przesłanek prawa do odliczenia, o których mowa w art. 88 ustawy o VAT. Wszystkie osoby aktywnie korzystające z kolejki będą musiały uiścić opłatę w określonej wysokości. Ponadto, Powiat nie przewiduje zwolnienia z uiszczenia opłat dla jakichkolwiek grup użytkowników. Tym samym, intencją Powiatu jest całkowite wykorzystanie efektów Inwestycji do wykonywania czynności opodatkowanych. W konsekwencji, Powiat będzie uprawniony do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki na realizację Inwestycji przedstawione powyżej.
W konsekwencji, z uwagi na spełnienie podstawowej pozytywnej przesłanki warunkującej prawo do odliczenia podatku naliczonego, jaką jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, Powiat jest uprawniony do odliczenia całości kwot VAT naliczonego od wydatków wskazanych w stanie faktycznym związku z realizacją Inwestycji.
Stosownie do przepisu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym (Dz. U. z 2017 r., poz. 1868, z późn. zm.), powiat wykonuje określone ustawami zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Natomiast zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 6 ustawy o samorządzie powiatowym, powiat wykonuje określone ustawami zadania publiczne o charakterze ponadgminnym w zakresie m.in. transportu zbiorowego i dróg publicznych.
Mając na uwadze powołane powyżej przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W omawianej sprawie warunki uprawniające do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego są spełnione, ponieważ Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT oraz – jak wynika z całokształtu okoliczności sprawy – efekty przedmiotowego projektu są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
Reasumując, Wnioskodawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w całości w związku z realizacją projektu pn. „ ... ”, pod warunkiem niewystąpienia przesłanek negatywnych wymienionych w art. 88 ustawy.
0113-KDIPT1-2.4012.275.2018.1.MC
0111-KDIB3-2.4012.234.2018.1.MN | Interpretacja indywidualna
0113-KDIPT1-2.4012.282.2018.1.KW | Interpretacja indywidualna
3063-ILPP2-3.4512.68.2017.1.IP | Interpretacja indywidualna