Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zwolnienia-podmiotowe/ilpp2-443-629-14-4-ak
Timestamp: 2018-03-21 16:52:33
Legal References Found: art. 113
 art. 14
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 5
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 2
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113

Document Content:
Podatek od towarów i usług w zakresie zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1.
ILPP2/443-629/14-4/AKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 30 maja 2014 r. (data wpływu 5 czerwca 2014 r.) uzupełnionym pismem z dnia 10 września 2014 r. (data wpływu 11 września 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 – jest prawidłowe.
W dniu 5 czerwca 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1.
Spółka z o.o., która jest zwolniona z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT prowadzi księgi rachunkowe i podatkowe dla firm na podstawie umów o świadczeniu usług rachunkowych. Jednocześnie spółka dla klientów prowadzących działalność gospodarczą sporządza deklaracje podatkowe.
Spółka ma zamiar pomagać (bez podpisu deklaracji przez spółkę) osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, wypełniać deklaracje podatkowe PIT oraz wypełniać wnioski o zwrot VAT za materiały budowlane.
W uzupełnieniu do wniosku Zainteresowany wskazał, że usługi będące przedmiotem zapytania (tj. pomoc w wypełnianiu deklaracji podatkowych i wniosków o zwrot różnicy VAT za materiały budowlane dla osób nieprowadzących działalności gospodarczej) ma zamiar świadczyć odpłatnie. Pomoc w wypełnianiu wniosków o zwrot niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym polegałyby na wpisaniu faktur do wykazu i wartości poniesionych wydatków oraz wypełnieniu wniosku o zwrot (druk VZM-1). Klient po zapoznaniu się z wnioskiem składałby podpis w części I. Podpis osoby ubiegającej się o zwrot wydatków. Podatnik nie dawałby wypełniającemu żadnych pełnomocnictw i to on odpowiadałby za wniosek. Wniosek i wykaz byłby sporządzany poprzez program komputerowy, który jest do tego przeznaczony. W związku ze świadczeniem usług będących przedmiotem zapytania Wnioskodawca nie udzielałby porad, zaleceń, opinii podatkowych (ani ustnych ani pisemnych). Tak jak opisano wyżej byłyby to czynności czysto techniczne. Zdaniem Zainteresowanego działania nie mają charakteru doradztwa podatkowego.
Czy spółka z o.o. może korzystać ze zwolnienia VAT w sytuacji pomagania (spółka nie podpisuje deklaracji) w wypełnianiu deklaracji podatkowych wniosków o zwrot różnicy VAT za materiały budowlane dla osób nieprowadzących działalności gospodarczej...
Zdaniem Wnioskodawcy, spółka z o.o. może korzystać ze zwolnienia VAT w sytuacji pomagania (bez podpisu spółki ) w wypełnianiu deklaracji podatkowych i wniosków o zwrot różnicy VAT za materiały budowlane dla osób nieprowadzących działalności gospodarczej.
Pomaganie przez spółkę w wypełnianiu deklaracji dla osób fizycznych nieprowadzących działalności nie jest czynnością doradztwa podatkowego, ponieważ deklaracja jest podpisywana przez podatnika. Natomiast wnioski o zwrot różnicy VAT dla osób nieprowadzących działalności gospodarczej nie są deklaracjami podatkowymi a ponadto są także podpisywane przez Wnioskodawcę, a nie przez spółkę.
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), zwanej dalej ustawą – opodatkowaniu ww. podatkiem podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Według art. 113 ust. 1 ustawy – zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Na mocy art. 113 ust. 2 ustawy – do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:
Zgodnie z przepisem art. 113 ust. 13 pkt 2 ustawy, zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników świadczących usługi:
W świetle powyższego usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa nie korzystają ze zwolnienia o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy.
Odnosząc się do powołanego wyżej art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług, w którym ustawodawca wymienia usługi w zakresie doradztwa jako wyłączone ze zwolnienia podmiotowego, należy stwierdzić, że termin „doradztwo” obejmować może szereg usług doradczych, np.: podatkowe, prawne, finansowe i inne. Odwołując się do wykładni językowej, zgodnie z definicją zawartą w internetowym Słowniku Języka Polskiego PWN, pod pojęciem „doradcy” należy rozumieć tego, „kto udziela porad”. Natomiast „doradzać”, w myśl powołanego wyżej Słownika Języka Polskiego PWN, oznacza „udzielić porady, wskazać sposób postępowania w jakiejś sprawie”. Tak więc doradztwo jest udzielaniem fachowych zaleceń, porad, zwłaszcza ekonomicznych, doradztwo finansowe, a przez doradcę rozumie się tego, kto udziela porad, doradza. Zatem użyty w ustawie o podatku od towarów i usług termin „usługi w zakresie doradztwa” należy rozumieć szeroko.
Czynności doradztwa podatkowego, zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (Dz.U. z 2011 r. Nr 41, poz. 213 ze zm.) – obejmują:
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca który jest zwolniony z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT. Prowadzi księgi rachunkowe i podatkowe dla firm na podstawie umów o świadczeniu usług rachunkowych. Jednocześnie spółka dla klientów prowadzących działalność gospodarczą sporządza deklaracje podatkowe. Spółka ma zamiar pomagać (bez podpisu deklaracji przez spółkę) osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, wypełniać deklaracje podatkowe PIT oraz wypełniać wnioski o zwrot VAT za materiały budowlane. Wnioskodawca również wskazał, że pomaganie w wypełnianiu deklaracji dla osób fizycznych nieprowadzących działalności nie jest czynnością doradztwa podatkowego, ponieważ deklaracja jest podpisywana przez podatnika. Natomiast wnioski o zwrot różnicy VAT dla osób nieprowadzących działalności gospodarczej nie są deklaracjami podatkowymi a ponadto są także podpisywane przez Wnioskodawcę, a nie przez spółkę. Zainteresowany wskazał, że usługi będące przedmiotem zapytania (tj. pomoc w wypełnianiu deklaracji podatkowych i wniosków o zwrot różnicy VAT za materiały budowlane dla osób nieprowadzących działalności gospodarczej) ma zamiar świadczyć odpłatnie. Pomoc w wypełnianiu wniosków o zwrot niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym polegałyby na wpisaniu faktur do wykazu i wartości poniesionych wydatków oraz wypełnieniu wniosku o zwrot (druk VZM-1). Klient po zapoznaniu się z wnioskiem składałby podpis w części I. Podpis osoby ubiegającej się o zwrot wydatków. Podatnik nie dawałby wypełniającemu żadnych pełnomocnictw i to on odpowiadałby za wniosek. Wniosek i wykaz byłby sporządzany poprzez program komputerowy, który jest do tego przeznaczony. W związku ze świadczeniem usług będących przedmiotem zapytania Wnioskodawca nie udzielałby porad, zaleceń, opinii podatkowych (ani ustnych ani pisemnych). Tak jak opisano wyżej byłyby to czynności czysto techniczne. Zdaniem Zainteresowanego działania nie mają charakteru doradztwa podatkowego.
Mając na uwadze opis świadczonych usług oraz analizę pojęcia usług doradczych należy wskazać, że opisane przez Wnioskodawcę usługi, które zamierza świadczyć prowadząc działalność gospodarczą – nie będą stanowiły usług w zakresie doradztwa, które nie są objęte zwolnieniem o którym mowa w art. 113 ust. 1.
Uwzględniając powyższe stwierdzić należy, że w sytuacji, gdy Zainteresowany nie będzie świadczył usług o charakterze doradczym – zastosowania nie znajdzie art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług.
Tym samym należy stwierdzić, że Wnioskodawca świadcząc usługi polegające na pomaganiu w wypełnianiu deklaracji dla osób fizycznych nieprowadzących działalności i wypełnianiu wniosków o zwrot różnicy VAT dla osób nieprowadzących działalności gospodarczej nie jest czynnością doradztwa podatkowego nie wykonuje czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 – to może nadal korzystać z prawa do zwolnienia podmiotowego od podatku, określonego w art. 113 ust. 1 ustawy, do czasu przekroczenia kwoty limitu wartości sprzedaży opodatkowanej, o którym mowa w tym przepisie – w wysokości 150.000 zł.
ITPP1/443-984/14/AJ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Zwolnienia podmiotowe > ILPP2/443-629/14-4/AK