Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nabycie/iptpb2-4511-716-15-3-kk
Timestamp: 2017-09-19 15:33:34
Legal References Found: art. 14
 art. 16
 art. 14
 art. 169
 art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 22
 art. 21
 art. 21
 art. 22
 art. 21

Document Content:
Czy zbycie mieszkania i nabycie lokalu stanowiącego odrębną nieruchomość korzysta z ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych?
IPTPB2/4511-716/15-3/KKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) w związku z art. 16 ustawy z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1649) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 9 listopada 2015 r. (data wpływu 12 listopada 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 18 lutego 2016 r. (data wpływu 22 lutego 2016 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego - jest prawidłowe.
W dniu 12 listopada 2015 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
Wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.). Pismem z dnia 2 lutego 2016 r., Nr IPTPB2/4511-716/15-2/KK, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów, na podstawie art. 169 § 1 w zw. z art. 14h ww. ustawy, wezwał Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie wysłano w dniu 2 lutego 2016 r. (data doręczenia 11 lutego 2016 r.), natomiast w dniu 22 lutego 2016 r. do tutejszego Organu wpłynęła odpowiedź na ww. wezwanie z dnia 18 lutego 2016 r. (data nadania 18 lutego 2016 r.).
Ciotka Wnioskodawczyni zmarła w dniu 2 października 2013 r. pozostawiając testament. Wnioskodawczyni w testamencie została ustanowiona jedną spadkobierczynią mieszkania własnościowego (wraz z wyposażeniem), położonego w budynku mieszkalnym należącym do Spółdzielni Mieszkaniowej ..... Postanowieniem z dnia 26 lutego 2015 r. Sąd Rejonowy .... stwierdził, że tylko Wnioskodawczyni nabyła spadek po zmarłej ciotce. Postanowienie uprawomocniło się po upływie trzech tygodni tj. w dniu 4 maja 2015 r. Działu spadku i zniesienia współwłasności nie było.
W październiku 2015 r. Wnioskodawczyni sprzedała odziedziczone w spadku mieszkanie i zbycie nastąpiło przed upływem 5 lat.
Uzyskany ze sprzedaży dochód Wnioskodawczyni zamierza przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe w okresie dwóch lat od daty sprzedaży tj. na zakup mieszkania ..... W mieszkaniu tym Wnioskodawczyni będzie zamieszkiwać, z uwagi na pracę .....
Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką domu położonego ...., który wybudowała wraz z mężem w 2013 r., z którym ma rozdzielność majątkową.
Ponadto, Wnioskodawczyni jest także właścicielem odziedziczonego po rodzicach mieszkania. W mieszkaniu tym nie zamierza mieszkać i od przyszłego roku je wynajmie. W tej chwili jest w nim zameldowana.
Czy w związku z wydatkowaniem środków ze sprzedaży nieruchomości na nabycie drugiej nieruchomości Wnioskodawczyni będzie mogła skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawczyni, warunkiem skorzystania przez podatnika ze zwolnienia przedmiotowego jest:
wydatkowanie przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości na własne cele mieszkaniowe,
wydatkowanie przychodu w terminie dwóch lat od końca roku podatkowego w którym nastąpiło zbycie nieruchomości,
udokumentowanie poniesienia wydatków.
Okolicznością decydującą o zastosowaniu powyższego zwolnienia jest przeznaczenie uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości przychodu na własne cele mieszkaniowe.
Enumeratywne wyliczenie w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych okoliczności uznawanych za wydatki na własne cele mieszkaniowe, których realizacja powoduje zwolnienie z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, ma charakter wyczerpujący. Przepis ten nie ogranicza wydatkowania kwoty uzyskanej ze sprzedaży nieruchomości wyłącznie na jeden ze składników majątkowych. Wnioskodawczyni uważa, że w obowiązującym stanie prawnym, ustawodawca nie zastrzegł, że własne cele mieszkaniowe podatnika ograniczać się muszą do nabycia tylko jednej nieruchomości.
Jak wynika z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego, przychód, który został uzyskany ze sprzedaży nieruchomości, Wnioskodawczyni zamierza przeznaczyć w ciągu 2 lat na zakup innej nieruchomości ....., gdzie przede wszystkim w okresie zimowym, zamierza mieszkać. Zdaniem Wnioskodawczyni, nie ma podstaw do ograniczenia stosowania ww. zwolnienia, poprzez uwzględnienie wydatków na nabycie mieszkania ...., pomimo że posiada Ona już dom i inne mieszkanie.
Zatem, Wnioskodawczyni będzie mogła skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 22 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy.
Wnioskodawczyni wskazuje, że Jej stanowisko potwierdzone zostało m.in. w interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 14 września 2011 r., sygn. IPTPB2/415-348/11-4/MP.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że ciotka Wnioskodawczyni zmarła w dniu 2 października 2013 r. pozostawiając testament, w którym Wnioskodawczyni została ustanowiona spadkobierczynią mieszkania własnościowego, położonego w budynku mieszkalnym należącym do spółdzielni mieszkaniowej. Postanowieniem z dnia 26 lutego 2015 r., które uprawomocniło się w dniu 4 maja 2015 r., Sąd Rejonowy stwierdził, że Wnioskodawczyni nabyła spadek po zmarłej ciotce.
W październiku 2015 r. Wnioskodawczyni sprzedała odziedziczone w spadku mieszkanie przed upływem 5 lat od daty nabycia.
Uzyskany ze sprzedaży dochód, Wnioskodawczyni zamierza przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe w okresie dwóch lat od daty sprzedaży tj. na zakup mieszkania ...... W mieszkaniu tym Wnioskodawczyni będzie zamieszkiwać, z uwagi na pracę ......
Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką domu wybudowanego w 2013 r. wraz z mężem, z którym ma rozdzielność majątkową. Ponadto, Wnioskodawczyni jest także właścicielem odziedziczonego po rodzicach mieszkania i w tej chwili jest w nim zameldowana. Wnioskodawczyni w mieszkaniu tym nie zamierza mieszkać i od przyszłego roku je wynajmie.
Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawione zdarzenie przyszłe, stwierdzić należy, że Wnioskodawczyni przychód uzyskany z tytułu sprzedaży spółdzielczego własnościowym prawa do lokalu nabytego w spadku przeznaczy na nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego nieruchomość. Jednocześnie nabycie nieruchomości mieszkalnej nastąpi w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie prawa nabytego w drodze spadku. W związku z tym, dochód z odpłatnego zbycia, w części wydatkowanego przychodu na własne cele mieszkaniowe Wnioskodawczyni, będzie podlegać zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wynika to z brzmienia przepisów art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) i b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w których ustawodawca formułując przedmiotowe zwolnienie w sposób jednoznaczny wskazał realizację celów mieszkaniowych, które pozwalają na skorzystanie ze zwolnienia z opodatkowania dochodu. Jednym z ww. celów jest nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, a także nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym lokalem.
Tutejszy Organ zaznacza, że Wnioskodawczyni w swoim stanowisku nieprawidłowo wskazała przepis art. 22 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako podstawę prawną zwolnienia przedmiotowego, zamiast art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy. Fakt ten uznano za oczywistą pomyłkę, która nie ma wpływu na rozstrzygniecie zawarte w niniejszej interpretacji indywidualnej.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Nabycie > IPTPB2/4511-716/15-3/KK