Source: http://docplayer.pl/2707106-Rzeczpospolita-polska-ministerstwo-finansow.html
Timestamp: 2017-06-26 15:47:22
Legal References Found: art. 14
 art. 32
 art. 33
 art. 299
 art. 15
 art. 8
 art. 8
 art. 8
 art. 31
 art. 299
 art. 31
 art. 18
 art. 33
 art. 33
 art. 33
 art. 299
 art. 32
 art. 4
 art. 165
 art. 299
 art. 299
 art. 165
 art. 299
 art. 299
 art. 299
 art. 33
 art. 17
 art. 199
 art. 15
 art.75
 art.1
 Art. 1
 art. 2
 Art. 2
 Art. 2
 art. 30
 art. 33
 art. 34
 art. 5
 art. 33
 art. 193
 Art. 8
 art. 21
 Art. 1
 art. 5

Document Content:
1 RZECZPOSPOLITA POLSKA MINISTERSTWO FINANSÓW SPRAWOZDANIE Generalnego Inspektora Informacji Finansowej z realizacji ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu w 2011 roku Warszawa, marzec 2012 r.2 3 SPIS TREŚCI 1. WSTĘP INFORMACJE O DANYCH PRZEKAZYWANYCH DO GIIF INFORMACJE O TRANSAKCJACH PODEJRZANYCH INFORMACJE O TRANSAKCJACH PONADPROGOWYCH INFORMACJE O INNYCH KATEGORIACH DANYCH ANALIZY PRZECIWDZIAŁANIE PRANIU PIENIĘDZY Postępowania analityczne i ich efekty Przykładowe kierunki analiz PRZECIWDZIAŁANIE FINANSOWANIU TERRORYZMU KONTROLE KONTROLE PRZEPROWADZONE PRZEZ GIIF KONTROLE PRZEPROWADZONE PRZEZ INSTYTUCJE NADZORUJĄCE POSTĘPOWANIA ADMINISTRACYJNE W ZAKRESIE NAKŁADANIA KAR PIENIĘŻNYCH WYJAŚNIENIA DOTYCZĄCE STOSOWANIA PRAWA WSPÓŁPRACA KRAJOWA WYMIANA INFORMACJI Z JEDNOSTKAMI KRAJOWYMI Współpraca z jednostkami organizacyjnymi prokuratury i sądami Współpraca z organami kontroli skarbowej, organami skarbowymi i organami celnymi Współpraca z organami podległymi ministrowi spraw wewnętrznych Współpraca z szefem ABW Współpraca z szefem CBA Współpraca z szefem KCIK Inne informacje DZIAŁALNOŚĆ SZKOLENIOWA WSPÓŁPRACA MIĘDZYNARODOWA WSPÓŁPRACA Z KOMISJĄ EUROPEJSKĄ Komitet Prewencyjny Platforma EU - FIU Projekt Komisji Europejskiej ECOLEF Warsztaty Unia Europejska Rada Współpracy Państw Zatoki na temat zwalczania finansowania terroryzmu KOMITET MONEYVAL WSPÓŁPRACA NA FORUM ORGANIZACJI MIĘDZYNARODOWYCH Grupa Egmont Grupa specjalna ds. Przeciwdziałania Praniu Pieniędzy (FATF) Grupa Euroazjatycka ds. Przeciwdziałania Praniu Pieniędzy (EAG) WSPÓŁPRACA DWUSTRONNA Wymiana informacji z zagranicznymi FIUs Porozumienia o współpracy INNE KWESTIE Uczestnictwo w procesie negocjacyjnym pomiędzy Polską a USA Projekt bliźniaczy dla rumuńskiej jednostki analityki finansowej Pomoc techniczna dla państw trzecich STOSOWANIE SZCZEGÓLNYCH ŚRODKÓW OGRANICZAJĄCYCH UDZIAŁ W PRACACH LEGISLACYJNYCH UNII EUROPEJSKIEJ UDZIAŁ W SPOTKANIACH DOTYCZĄCYCH ŚRODKÓW OGRANICZAJĄCYCH4 7.3. INNE KWESTIE DZIAŁALNOŚĆ LEGISLACYJNA ROZPORZĄDZENIA WYKONAWCZE DZIAŁANIA LEGISLACYJNE INNE DZIAŁANIA5 1. WSTĘP W 2011 r. minęło 10 lat od wejścia w życie ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (t.j. Dz. U. z 2010 r. Nr 46, poz. 276, ze zm.; zwanej dalej ustawą) oraz powołania organów informacji finansowej. W tym okresie zakres zadań nałożonych na Generalnego Inspektora Informacji Finansowej (dalej GIIF) stopniowo był zwiększany. Do pierwotnych obowiązków dotyczących przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł, doszło m.in.: zapobieganie finansowaniu terroryzmu (2002 r.), gromadzenie, przetwarzanie i analiza transakcji ponadprogowych, których przekazywanie instytucje obowiązane rozpoczęły w 2004 r., a także wykonywanie zadań odnoszących się do szczególnych środków ograniczających przeciwko osobom, grupom i podmiotom. Jednocześnie poszerzony został katalog instytucji obowiązanych (ostatnie zmiany w tym zakresie miały miejsce w 2011 r.), co ma wpływ na stale rosnącą ilość informacji przekazywanych do GIIF. W ciągu ostatniego okresu zwiększyła się ilość informacji wymienianej przez GIIF z jednostkami współpracującymi, zarówno na bazie art. 14, jak i art. 32 i 33 ustawy. O ile w niektórych przypadkach (np. prokuratury, ABW czy policji w zakresie wniosków przekazywanych przez osoby upoważnione przez ministra spraw wewnętrznych) ilość wniosków nie wzrosła, to jednak łączna ilość podmiotów, których one dotyczyły, zwiększyła się. Jedną z przyczyn tego stanu rzeczy były zmiany przepisów ustawy z 2009 r., co umożliwiło szerszą niż poprzednio kooperację. Jednym z istotnych elementów współpracy z organami ścigania w zakresie przeciwdziałania i zwalczania przestępstwom, wpływających na jej intensyfikację są informacje przekazywane w trybie art. 33 ust. 3 ustawy. Dotyczą one zarówno przypadków podejrzenia prania pieniędzy, gdzie pożądane jest przeprowadzenie odpowiednich czynności będących w zakresie kompetencji tych organów, do których informacje są adresowane, jak i uzasadnionego podejrzenia popełnienia innych przestępstw, których zwalczaniem zajmują się te organy. Często dają one impuls do koordynacji działań podejmowanych przez GIIF oraz inne organy w zakresie konkretnych spraw. Jednym ze skutków takiej współpracy jest m.in. większa wartość środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach zablokowanych na podstawie przepisów ustawy, czy też będących przedmiotem transakcji, które zostały wstrzymane przez GIIF. W 2011 r. wyniosła ona ponad 96 mln PLN. W 2011 r. zarejestrowano ponadto znaczący wzrost wymiany informacji z zagranicznymi jednostkami analityki finansowej, co wynika m.in. ze stale rosnącej ilości porozumień o współpracy podpisanych przez GIIF ze swoimi odpowiednikami z innych krajów (w zeszłym roku podpisano ich 9, czyli najwięcej od 2003 r.) oraz intensyfikacji kooperacji z jednostkami z innych krajów Unii Europejskiej. 56 2. INFORMACJE O DANYCH PRZEKAZYWANYCH DO GIIF 2.1. Informacje o transakcjach podejrzanych W 2011 r. w systemie informatycznym Generalnego Inspektora Informacji Finansowej zarejestrowano 2527 zawiadomienia opisowe o działalności i transakcjach podejrzanych, tzw. SAR-ów (Suspicious Activity Reports), które włączono do prowadzonych postępowań analitycznych. Powyższe zawiadomienia zawierają opis kilku, kilkunastu, a nawet kilkuset transakcji (często powiązanych ze sobą poprzez strony transakcji, okoliczności przeprowadzenia transakcji, zbliżony okres realizacji i/lub zaangażowanie tych samych wartości majątkowych) i towarzyszących im okoliczności, które w przekonaniu zgłaszającej instytucji/jednostki mogą być związane z praniem pieniędzy lub finansowaniem terroryzmu. Często składowymi tych zawiadomień są dodatkowe dane i dokumenty uzasadniające podejrzenia i mające na celu usprawnienie prowadzenia postępowania (np. historie rachunku, kopie dokumentów dotyczących transakcji, itp.). Okres Tabela nr 1 - Liczba zawiadomień opisowych otrzymanych w okresie Instytucje obowiązane Jednostki współpracujące Inne źródła Łącznie 2001 r. (od VII) r r r r r r r r r r Trzeci rok z rzędu widoczny jest wzrost liczby zawiadomień opisowych przekazywanych przez instytucje obowiązane, przy czym znacząco wzrasta dynamika tego wzrostu: w 2009 r. wzrost wyniósł 5,8% w stosunku do liczby zawiadomień z roku poprzedniego, w 2010 r. 7,3%, a w roku 2011 ponad 37%. Powyższy przyrost można wiązać ze zmianą przepisów ustawy, która miała miejsce w 2009 r. (w szczególności zmieniła się treść przepisów dotycząca transakcji podejrzanych poprzez ich doprecyzowanie i dopasowanie do rzeczywistości, w której działają instytucje obowiązane) a także z efektem działań GIIF i innych organów nadzorczych i kontrolnych zmierzających do propagowania wiedzy na temat obowiązków instytucji obowiązanych. Udział procentowy zawiadomień opisowych otrzymywanych z ww. trzech podstawowych źródeł informacji zobrazowany jest na wykresie nr 1. 67 Wykres nr 1 - Źródła zawiadomień opisowych w 2011 (SAR) 18,24% 2,45% Instytucje Obowiązane Jednostki Współpracujące Inne Źródła 79,30% Tabela nr 2 - Podział zawiadomień opisowych z instytucji obowiązanych wg rodzajów instytucji Typ instytucji Liczba SAR ów Udział procentowy banki (w tym oddziały banków zagranicznych, instytucji kredytowych) ,57% domy maklerskie lub inne podmioty niebędące bankami prowadzące działalność maklerską 57 2,84% spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe 35 1,75% zakłady ubezpieczeń, główne oddziały zagranicznych zakładów ubezpieczeń 15 0,75% doradcy podatkowi, biegli rewidenci i księgowi 15 0,75% notariusze, radcowie prawni i adwokaci 14 0,70% przedsiębiorstwa prowadzące działalność leasingową lub factoringową podmioty prowadzące działalność w zakresie gier hazardowych 10 0,50% 5 0,25% inni przedsiębiorcy przyjmujący płatności w gotówce >=15000 EURO 6 0,30% kantory 5 0,25% inne instytucje finansowe 7 0,35% Suma W przypadku banków, oddziałów banków zagranicznych i instytucji kredytowych, niemal połowa (49,7%) zawiadomień tego typu pochodziła z sześciu instytucji, tj.: 1) Banku PEKAO S.A. 2) Banku Zachodniego WBK S.A. 3) Banku Millennium S.A. 4) Alior Banku S.A. 5) ING Banku Śląskiego S.A. 6) Banku BPH S.A. Zawiadomienia opisowe w porównaniu do pojedynczych transakcji podejrzanych zawierają więcej informacji, zwłaszcza w odniesieniu do powziętego przez instytucje obowiązane podejrzenia popełnienia przestępstwa oraz okoliczności towarzyszących 78 transakcjom. Tak szerokie spectrum informacyjne umożliwia szybszą weryfikację otrzymanych danych w innych źródłach informacji oraz skraca czas realizacji działań podejmowanych przez GIIF we współpracy z prokuraturą i organami ścigania. Wykres nr 2 - Źródła STR-ów w 2011 r. 93,58% 4,03% 0,55% 0,46% 0,42% 0,32% 0,27% 0,14% 0,61 0,57 0,29 0,20 0,20 0,16 0,082 0,041 0,041 0,041 Banki / odziały banków zagranicznych Domy maklerskie / inne podmioty prowadzące działalność maklerską Zakłady ubezpieczeń / oddziały zakładów ubezpieczeń Przedsiębiorstwa prowadzące działalność leasingową lub factoringową Spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe Towarzystwa funduszy inwestycyjych / fundusze inwestycyjne Kantory Notariusze Biegli rewidenci Inne instytucje finansowe mające siedzibę w RP Inni przedsiebiorcy przyjmujący płatności w gotówce >= EUR Publiczny operator w rozumieniu Prawa Pocztowego Podmioty prowadzace działalność w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych Antykwariaty Fundacje Podmioty prowadzące działalność w zakresie gier losowych/zakładów wzajemnych/gier na automatach Przedsiębiorcy prowadzący działalność w zakresie sprzedaży komisowej Przedsiębiorcy prowadzący działalność w zakresie obrotu metalamii i kamieniami szlachetnymi i półszlach. 89 W 2011 r. GIIF otrzymał od instytucji obowiązanych informacji o pojedynczych transakcjach podejrzanych, w tym transakcje były oznaczone jako podejrzane o pranie pieniędzy (Suspicious Transaction Reports on Money Laundering, w skrócie STR-ML), a 26 transakcji jako podejrzane o finansowanie terroryzmu (Suspicious Transaction Reports on Terrorist Financing, w skrócie STR-TF). Rozkład liczby tych transakcji wg rodzajów instytucji obowiązanych ilustruje wykres nr 2. Na przestrzeni lat GIIF notował rokroczne zmniejszenie liczby transakcji przekazywanych przez instytucje obowiązane drogą elektroniczną z oznaczeniem jako podejrzane. Analiza tych transakcji w poprzednich latach wykazała duży udział błędów (szczegółowe dane w sprawozdaniach GIIF z lat ) w przekazywanych danych. Były to błędy natury zarówno technicznej, jak i merytorycznej, popełniane przez instytucje obowiązane przy klasyfikacji transakcji. Podejmowane przez GIIF działania i współpraca z instytucjami obowiązanymi doprowadziły do zauważalnego spadku błędów przy jednoczesnym wzroście jakości przekazywanych informacji. Analiza danych za 2010 r. (dodatkowe informacje w sprawozdaniu GIIF za 2010 r.) potwierdzała wyeliminowanie większości ww. błędów. Po wyeliminowaniu (po kilku latach intensywnej współpracy z instytucjami obowiązanymi) większości źródeł błędów, w 2010 r. zaobserwowano efekt stabilizacji jakości STR-ów przekazywanych do GIIF i jednocześnie wzrost liczby STR-ów przekazanych przez instytucje obowiązane do GIIF. Zjawisko to miało miejsce również w 2011 r., przy czym cechowało się większą dynamiką liczba informacji o pojedynczych transakcjach zgłoszonych przez instytucje obowiązane jako podejrzane wzrosła w 2011 r. o blisko 60% w stosunku do 2010 r. Ponad 93% zawiadomień o pojedynczych transakcjach podejrzanych przesłały banki, w dalszej kolejności domy maklerskie, towarzystwa ubezpieczeniowe, podmioty prowadzące działalność leasingową i SKOK-i. Duża część tych zawiadomień związana była z przesłanymi zawiadomieniami opisowymi. W 2011 r. zarejestrowano także 461 zawiadomień opisowych od jednostek współpracujących (JW). Większość z nich pochodziła od organów podporządkowanych Ministrowi Finansów, tj. organów skarbowych, celnych i kontroli skarbowej (blisko 69% wszystkich zawiadomień od JW). Spośród pojedynczych jednostek współpracujących największą liczbę zawiadomień przesłały w 2011 r. Narodowy Bank Polski (13,5%) i Agencja Nieruchomości Rolnych (9,1%). W otrzymywanych informacjach o transakcjach podejrzanych (zarówno od instytucji obowiązanych, jak i jednostek współpracujących) wciąż zdarzają się niedociągnięcia. Są one związane przede wszystkim z błędnym określaniem podstawy prawnej przekazywanej informacji lub też brakiem informacji o okolicznościach wskazujących na ewentualny związek opisywanych transakcji lub innych działań z popełnieniem przestępstwa z art. 299 lub 165a Kodeksu karnego Informacje o transakcjach ponadprogowych W 2011 r. GIIF otrzymał informacje o ponad 30,1 mln transakcji, których równowartość przekracza EUR (1 000 EUR w przypadku niektórych rodzajów instytucji obowiązanych). Są one gromadzone i przetwarzane w Departamencie Informacji Finansowej Ministerstwa Finansów (tj. jednostce wyodrębnionej w Ministerstwie Finansów do wspomagania GIIF w realizacji jego zadań ustawowych). Instytucje obowiązane przekazują dane o ww. transakcjach zbiorczo, w postaci plików, w terminie do 14 dni po upływie każdego miesiąca kalendarzowego, w którym zostały zarejestrowane. 910 W roku 2011 system informatyczny GIIF przyjął ponad 91,5 tys. plików z danymi dotyczącymi ww. transakcji. Zgodnie z obowiązującymi zasadami pliki z danymi przekazywane są przy pomocy jednego z trzech kanałów elektronicznych: bezpiecznej strony internetowej GIIF (GIIF otrzymał w ten sposób ponad 92% wszystkich plików), bezpiecznej poczty elektronicznej (w 2011 r. GIIF otrzymał w ten sposób blisko 7,9% wszystkich plików) lub płyty CD/dyskietki (w 2010 r. GIIF otrzymał w ten sposób 0,045% wszystkich plików). W przypadku przekazywania informacji o transakcjach za pośrednictwem bezpiecznej strony internetowej możliwe jest zarówno przesłanie przy jej pomocy pliku wygenerowanego w odpowiednim formacie z systemu instytucji obowiązanej (to jest rozwiązanie wykorzystywane głównie przez duże instytucje, przekazujące miesięcznie informacje o wielu transakcjach) jak i wypełnienie formularza zawierającego elektroniczną wersję karty transakcji bezpośrednio na stronie WWW (to jest rozwiązanie wykorzystywane głównie przez małe instytucje, przekazujące miesięcznie informacje o niewielu transakcjach). Zwraca uwagę ponad dwukrotny wzrost w 2011 r. liczby informacji o transakcjach zarejestrowanych poprzez wypełnienie elektronicznego formularza karty transakcji bezpośrednio na stronie WWW w 2011 r. dotyczyło to prawie 18,3 tys. transakcji, podczas gdy w latach liczba ta wahała się pomiędzy 6,7 tys. a 8,7 tys. transakcji rocznie. W połączeniu z systematycznym spadkiem liczby informacji o transakcjach przekazywanych w formie papierowych kart transakcji (w 2008 r. 5,5 tys., w 2009 r. 3,6 tys., w 2010 r. 3,2 tys., w 2011 r. 2,5 tys.) wskazuje to na pozytywne efekty działań podejmowanych przez Departament Informacji Finansowej MF w celu zwiększenia wykorzystania elektronicznego kanału wymiany informacji oraz na fakt rozszerzenia grona mniejszych instytucji obowiązanych raportujących systematycznie informacje o transakcjach do GIIF. W dalszym ciągu niewielka (choć wymagająca proporcjonalnie znacznie więcej pracy przy gromadzeniu i wprowadzaniu do baz danych) część informacji przekazywana jest przez instytucje obowiązane do GIIF w postaci papierowych kopii kart transakcji w 2011 r. GIIF otrzymał blisko 2,5 tys. papierowych kopii kart transakcji. Wśród transakcji ponadprogowych otrzymanych w 2011 r. ponad 15% stanowiły transakcje, których dane zawierały błędy, wykryte w sposób automatyczny przez procedury walidujące dane wejściowe w systemie informatycznym GIIF. Błędnie przekazane informacje wymagają analizy i przesłania przez instytucje obowiązane korekt/wyjaśnień. Proces ten angażuje znaczne zasoby po stronie GIIF i dlatego GIIF podejmuje liczne działania w celu poprawy jakości przekazywanych danych, prowadzące do zmniejszenia się liczby błędów w przekazywanych informacjach. W roku 2011 w wyniku podjętych działań zmniejszono liczbę informacji przekazanych z błędem przez instytucje obowiązane o ponad milion. Oprócz informacji o nowych transakcjach instytucje obowiązane przesłały w 2011 r. do GIIF ponad 385 tys. korekt do uprzednio przekazanych danych. Rozkład liczby transakcji według rodzaju instytucji przekazującej dane ilustruje wykres nr 3. Najwięcej informacji pochodzi od następujących grup instytucji obowiązanych: banki 80,7% informacji o transakcjach, podmioty prowadzące działalność maklerską 10% informacji o transakcjach, przedsiębiorstwa prowadzące działalność leasingową lub factoringową 3,6% oraz fundusze inwestycyjne i notariusze po ok. 1,9% ogółu przekazanych informacji. 1011 Wykres nr 3 - Źródła transakcji ponadprogowych w 2011 r. 10,1% 3,65% 1,90% 1,88% 0,29% 0,22% 0,19% 0,18% 0,17% 0,12% 0,082% 0,037% 0,043 0,032 0,029 81,2% 0,010 0,009 0,004 0,002 Banki / odziały banków zagranicznych / oddziały instytucji kredytowych Domy maklerskie / inne podmioty prowadzące działalność maklerską Przedsiębiorstwa prowadzące działalność leasingową lub factoringową Towarzystwa funduszy inwestycyjych / fundusze inwestycyjne Notariusze Kantory Zakłady ubezpieczeń / oddziały zakładów ubezpieczeń Spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe Publiczny operator w rozumieniu Prawa Pocztowego Inne instytucje finansowe mające siedzibę w RP Biegli rewidenci Podmioty prowadzące działalność w zakresie gier losowych/zakładów wzajemnych/gier na automatach Przedsiębiorcy prowadzący działalność w zakresie obrotu metalamii i kamieniami szlachetnymi i półszlach. Podmioty prowadzace działalność w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych Fundacje Antykwariaty Krajowy Depozyt Papierów Wartościowych Inni przedsiebiorcy przyjmujący płatności w gotówce >= EUR Przedsiębiorcy prowadzący działalność w zakresie sprzedaży komisowej Domy aukcyjne 1112 Spośród wspomnianych ponad 30,1 mln transakcji, przekazanych do baz GIIF w 2011 r., 9,37% stanowiły transakcje, zaliczone przez instytucje obowiązane do kategorii transakcji gotówkowych, a 10,82% transakcje z udziałem podmiotów, dla których instytucja obowiązana wskazała miejsce zamieszkania poza granicami Polski lub obywatelstwo inne niż polskie (1,87% transakcji zostało zakwalifikowanych przez instytucje obowiązane jako przelewy przychodzące z zagranicy). Informacje o transakcjach zostały udostępnione do dalszych analiz. W szczególności informacje te były poddawane automatycznym procesom analitycznym. Przykładowo, wszystkie informacje o transakcjach były weryfikowane pod kątem ewentualnych powiązań z podmiotami podejrzewanymi o finansowanie terroryzmu lub podmiotami pochodzącymi z krajów wysokiego ryzyka/objętych sankcjami. Automatycznie poszukiwano też powiązań informacji o transakcjach z innymi rodzajami informacji dostępnych w systemie (na przykład z zapytaniami zewnętrznych podmiotów prokuratury, zagranicznego FIU itd.), które były następnie wykorzystywane w postępowaniach analitycznych lub przekazywane do zewnętrznych podmiotów zwracających się do GIIF o przekazanie informacji finansowych. Powyższych powiązań szukano z wykorzystaniem funkcjonujących w systemie informatycznym GIIF modeli analitycznych, które były stosowane zarówno w procesach automatycznego generowania raportów, jak i w analizach tworzonych ad hoc na potrzeby konkretnego problemu. Informacje o transakcjach ponadprogowych wykorzystywane były również do ekstrakcji danych o rachunkach podmiotów, wykorzystywanych w procesie szczegółowych postępowań analitycznych prowadzonych w Departamencie Informacji Finansowej, podobnie jak informacje o samych transakcjach, które są bezpośrednio dostępnym źródłem informacji o transakcjach podmiotów pozostających w zainteresowaniu danego postępowania analitycznego. Stanowią one zarówno bezpośrednie źródło informacji o transakcjach, które można znaleźć, zadając pytanie o konkretny podmiot czy rachunek, jak i źródło dla analizy powiązań poprzez wykorzystanie możliwości wyszukania w bazie danych obiektów (rachunków, podmiotów) powiązanych, tj. pozostających względem siebie w relacji o zdefiniowanym typie (np. podmiotów powiązanych poprzez wspólne wystąpienia w łańcuchu transakcji czy rachunków powiązanych poprzez przeprowadzenie na nich transakcji przez ten sam podmiot). Informacje grupowane w ww. sposób były włączane do prowadzonych postępowań analitycznych oraz zawiadomień i powiadomień kierowanych do prokuratury i innych jednostek współpracujących. Informacje o otrzymanych transakcjach przekazywane są też do prokuratury i innych jednostek współpracujących, na ich wniosek (w roku 2011 dotyczyło to kilkudziesięciu tysięcy transakcji) Informacje o innych kategoriach danych Informacje z deklaracji przewozu środków pieniężnych Zgodnie z art. 15a pkt 5 ustawy, organy Straży Granicznej i organy celne przekazują do GIIF informacje z deklaracji przewozu przez granicę UE środków pieniężnych. W 2011 r. po raz pierwszy informacje te były przekazywane z wykorzystaniem elektronicznego kanału komunikacji. GIIF otrzymał informacje o ponad 5 tys. deklaracji przewozu środków, w tym ponad 4440 deklaracji wwozu środków na teren UE i 380 deklaracji wywozu środków z UE złożonych w 2011 r. (GIIF otrzymał też informacje o 229 deklaracjach przewozu środków pomiędzy krajami UE oraz 25 deklaracji przewozu środków pomiędzy krajami spoza UE). 1213 Wartość deklarowanych środków dla przywozu do UE wyniosła (nie licząc wartości środków podanych w kilkudziesięciu deklaracjach ich przewozu, gdzie wartość określono w 23 walutach innych niż wymienione poniżej) ponad: 73 mln EUR, 20 mln USD, 3 mln PLN, 0,6 mln CAD, 37 mln BYR, 13 mln RUB, 1 mln UAH. Z kolei dla wywozu środków z UE deklarowana wartość wyniosła (nie licząc wartości środków podanych w kilkunastu deklaracjach, gdzie wartość określono w 10 walutach innych niż wymienione poniżej) ponad: 11,6 mln USD, 3,3 mln EUR, 0,5 mln PLN. Wwóz najczęściej deklarowali obywatele Ukrainy (w 64% przypadków), następnie obywatele Rosji (w 21% przypadków), Białorusi (w 5% przypadków) i Polski (w 4% przypadków), a oprócz nich również obywatele 37 innych krajów. Wywóz najczęściej deklarowali obywatele Polski (w 64% przypadków) i Rosji (w 12% przypadków), ponadto obywatele innych 29 krajów. Jeśli chodzi o kierunki, z których następował wwóz środków na teren UE, to 65% deklaracji dotyczyło środków wwożonych z Ukrainy, 23% z Rosji, 5% z Białorusi. W przypadku wywozu środków z UE deklarowanym miejscem docelowym najczęściej była Rosja (25% przypadków), USA (12%), Tajlandia (10%) i Chiny (8%). Informacje na bazie art. 8b ust. 5 ustawy W związku z nowelizacją przepisów ustawy w 2009 r. do GIIF są przesyłane oprócz informacji o transakcjach podejrzanych i ponadprogowych również informacje o przypadkach nieprzeprowadzenia transakcji lub niepodpisania umowy z klientem, lub też o rozwiązaniu takich umów w związku z niemożnością zastosowania środków bezpieczeństwa finansowego (zgodnie z art. 8b ust. 5 ustawy). W 2011 r. GIIF otrzymał od instytucji obowiązanych 16 tego rodzaju informacji. 1314 3. ANALIZY 3.1. Przeciwdziałanie praniu pieniędzy Jednym z głównych zadań GIIF jest badanie przebiegu transakcji, co do których powziął on podejrzenie prania pieniędzy. Analiza tych transakcji ma na celu znalezienie i uprawdopodobnienie związku pomiędzy nimi a ww. przestępstwem. Jej celem nie jest jednak identyfikowanie i uprawdopodobnienie przestępstwa bazowego dla prania pieniędzy, tj. czynu zabronionego, z którego pochodzą lub z którym są związane wartości majątkowe podlegające praniu, gdyż GIIF nie posiada odpowiednich, prawnych możliwości ku temu. Takimi przestępstwami bazowymi dla prania pieniędzy może być większość przestępstw określonych w Kodeksie karnym, a także spenalizowanych w innych aktach prawnych, w tym w Kodeksie karnym skarbowym. W tym zakresie odpowiednie uprawnienia i obowiązki posiadają inne organy (tj. organy ochrony prawnej czy organy ścigania) Postępowania analityczne i ich efekty W wyniku informacji uzyskanych w 2011 r. GIIF wszczął 1505 postępowań analitycznych (w tym postępowania w zakresie przeciwdziałania finansowaniu terroryzmu, a także postępowania wszczęte na bazie informacji, o których jest mowa w art. 8b ust 5 ustawy), tj. o ponad 19% więcej niż w roku poprzednim. Poszczególne postępowania prowadzone przez GIIF obejmowały swoim zakresem nawet do: kilku zawiadomień opisowych, ponad tysiąca pojedynczych transakcji podejrzanych oraz kilku tysięcy transakcji ponadprogowych. Wynikiem przeprowadzonych postępowań analitycznych było: 1) Przekazanie 130 zawiadomień do prokuratur o podejrzeniu popełnienia przez prawie 0,6 tys. podmiotów przestępstwa prania pieniędzy (w zawiadomieniach zawarto opis transakcji podejrzanych, których przedmiotem były wartości majątkowe o łącznej wartości ok. 3,9 mld PLN). Jest to liczba sporządzanych przez GIIF zawiadomień o podejrzeniu popełnienia przestępstwa prania pieniędzy przesyłanych do prokuratur w trybie art. 31 ustawy, które zawierają opis i analizę transakcji podejrzanych wraz z uzasadnieniem wskazującym na popełnienie czynów spenalizowanych w art. 299 Kodeksu karnego. W toku prowadzonych przez GIIF dalszych działań w sprawie, niejednokrotnie do prokuratur były dosyłane również w trybie art. 31 ustawy pozyskane dodatkowe informacje uzasadniające podejrzenie (w sumie takich informacji było 16). 2) Zablokowanie 314 rachunków, na których zgromadzono środki o łącznej wartości przynajmniej 96,10 mln PLN, oraz wstrzymanie 2 transakcji na kwotę 0,03 mln PLN (na podstawie art. 18 i 18a ustawy). 3) Przekazanie do uprawnionych organów i jednostek 539 informacji w trybie art. 33 ust. 3 ustawy (tj. z własnej inicjatywy GIIF). W 2011 r. działania GIIF nadal były skoncentrowane na poprawie współpracy z organami ścigania, organami kontroli skarbowej i innymi jednostkami współpracującymi, stąd też wynikała większa w stosunku do lat ubiegłych liczba powiadomień przesyłanych do nich w trybie art. 33 ust. 3 ustawy. W wyniku prowadzonych w 2011 r. postępowań analitycznych przesłano informacje w trybie art. 33 ust. 3 ustawy do następujących organów i jednostek: 1415 184 do organów kontroli skarbowej, 172 na policję (w tym do Centralnego Biura Śledczego), 156 do Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego (w tym do Centrum Antyterrorystycznego), 14 do Straży Granicznej, 11 do Centralnego Biura Antykorupcyjnego, 2 do Komisji Nadzoru Finansowego. Powiadomienia dotyczyły podejrzanych transakcji mogących mieć związek z czynami zabronionymi, których ściganie jest w kompetencjach ww. organów i jednostek. Wspólne działania z organami ścigania oraz ścisła współpraca GIIF z nimi zaowocowały większą, w stosunku do lat ubiegłych, wartością środków zgromadzonych na rachunkach zablokowanych przez GIIF w związku z powzięciem uzasadnionego podejrzenia prania pieniędzy. Należy podkreślić, że wskazane wyżej kwoty środków zablokowanych na rachunkach są szacunkowe i mogą być niższe od rzeczywistych, gdyż podczas trwania blokady nałożonej przez GIIF środki w dalszym ciągu zasilały rachunki, natomiast nie były wypłacane lub przelewane na kolejne rachunki. W 2011 r. GIIF przekazał także do organów kontroli skarbowej 13 wniosków o zbadanie legalności pochodzenia określonych wartości majątkowych, celem wyjaśnienia ich źródła. W 2011r., podobnie jak w latach ubiegłych, GIIF otrzymywał informacje od organów kontroli skarbowej o zakończonych kontrolach wszczętych po powiadomieniach lub wnioskach o kontrolę GIIF. Informacje dotyczyły efektów kontroli zleconych na podstawie powiadomień lub wniosków GIIF przesłanych do ww. organów w 2011 r. oraz w latach poprzednich. M.in., w jednym przypadku uzyskano informacje o zaniżeniu przez podatnika należnego zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług o kwotę 0,54 mln PLN oraz w podatku dochodowym od osób fizycznych o kwotę 0,53 mln PLN. W innej sprawie zaniżenie przez podatnika należnego zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług wynosiło 0,82 mln PLN. Jeszcze w jednym przypadku, w wyniku przeprowadzonego postępowania stwierdzono zaniżenie zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych o kwotę 0,75 mln PLN, a w podatku VAT o kwotę 0,70 mln PLN. Niekiedy współpraca GIIF z organami kontroli skarbowej nie ogranicza się tylko do przesyłania informacji w formie powiadomień czy też wniosków o kontrole i ewentualnie o ich uzupełnianie na prośbę organu. W 2011 r. uzyskano na przykład informację, że urząd kontroli skarbowej po podjęciu kontroli w podmiocie wskazanym przez GIIF, skierował zawiadomienie do prokuratury o podejrzeniu popełnienia przestępstwa z art. 299 Kodeksu karnego w związku z ujawnionym przestępstwem karno-skarbowym. Natomiast prokuratura zwróciła się w tej sprawie do GIIF z wnioskiem z art. 32 ustawy. Zgodnie z art. 4a ust 3 ustawy, Minister Sprawiedliwości ma obowiązek przekazania do GIIF dane zbiorcze o liczbie postępowań karnych, liczbie osób, w stosunku do których wszczęto postępowanie, i osób nieprawomocnie i prawomocnie skazanych za przestępstwa, o których mowa w art. 165a lub art. 299 Kodeksu karnego, oraz o wartościach majątkowych, w stosunku do których dokonano zamrożenia, blokady i wstrzymania transakcji lub orzeczono zajęcie, zabezpieczenie majątkowe lub przepadek w terminie 2 miesięcy od zakończenia roku, za który przekazywane są informacje. W dniu 26 marca 2012 r. otrzymano z Ministerstwa Sprawiedliwości informację o wszczęciu w 2011 r. 179 postępowań sądowych za przestępstwa z art. 299 Kodeksu karnego wobec 622 osób, z których nieprawomocnie skazano 88. W powyższych postępowaniach: 1516 orzeczono zajęcie wartości majątkowych w wys. 75 tys. PLN, dokonano zabezpieczeń majątkowych w wys. 24,49 mln PLN, 158,40 tys. USD, 20,55 tys. GBP, 5,15 tys. EUR, 9,35 tys. CHF, 1,73 tys. CAD,10,25 tys. SKK, 0,25 tys. AUD, 1 tys. DKK, 1,80 tys. SEK, 3,30 tys. CZK, 14,07 tys. UAH i 0,05 tys. NOK 1. orzeczono przepadek mienia w wys. 133,32 mln PLN. Jednocześnie poinformowano, że w 2011 r. sądy powszechne nie prowadziły postępowań karnych w związku z przestępstwami z art. 165a Kodeksu karnego. Zgodnie z informacją z Ministerstwa Sprawiedliwości, dane dotyczące osób prawomocnie skazanych za przestępstwa, o których jest mowa w art. 299 Kodeksu karnego, zostaną przekazane do GIIF w maju 2012 r. po ich otrzymaniu ze statystycznej bazy danych Krajowego Rejestru Karnego. Uzyskano ponadto z Prokuratury Generalnej informacje o postępowaniach przygotowawczych dotyczących przestępstwa prania pieniędzy, będących w toku w 2011 r. Wynika z nich, że w 2011 r.: wszczęto 192 sprawy, z czego w fazie ad personam 75, dotyczące 254 osób, skierowano do sądów 71 aktów oskarżenia przeciwko 290 osobom, zakończono 100 postępowań przygotowawczych postanowieniem o umorzeniu śledztwa oraz wydano 9 odmów wszczęcia śledztwa, zawieszono 79 postępowań przygotowawczych. W wyniku analizy przekazanych do GIIF uzasadnień postanowień o umorzeniu postępowań wszczętych na bazie zawiadomień GIIF o podejrzeniu popełnienia przestępstwa stwierdzono, że ich przyczyną często był brak możliwości ustalenia przestępstwa pierwotnego (tj. bazowego) w stosunku do prania pieniędzy, czyli źródła pochodzenia środków podlegających praniu. Umorzeniu tych postępowań często towarzyszyły ponadto przypadki postawienia zarzutów w związku z popełnieniem czynów zabronionych innych niż pranie pieniędzy. Zdarzało się także, że w uzasadnieniach postanowień o umorzeniu wskazywano również na fakt prowadzenia przez organy ścigania już wcześniej wszczętych śledztw lub dochodzeń w sprawach, których dotyczyły powyższe postanowienia. Ponadto, ww. postanowienia o umorzeniu postępowania były w wielu przypadkach częściowe i odnosiły się do wybranych osób podejrzanych. Z podanej powyżej liczby odmów wszczęcia śledztwa cztery postanowienia w tej kwestii zostały przekazane do GIIF w odniesieniu do przekazanych przez GIIF zawiadomień o podejrzeniu popełnienia przestępstwa. Z posiadanych informacji wynika, że w przypadku odmów w dwóch sprawach śledztwa zostały w późniejszym czasie wszczęte. W pierwszej ze spraw śledztwo zostało wszczęte po decyzji Sądu Okręgowego, który uznał zażalenie GIIF i uchylił postanowienie prokuratora o odmowie wszczęcia śledztwa w sprawie. W drugim przypadku odmowa wszczęcia postępowania wynikała z faktu, ze w tej samej sprawie inna prokuratura prowadziła już śledztwo w takim samym zakresie podmiotowym 1 Ponadto dokonano zabezpieczenia 32 nieruchomości w postaci działek, lokali niemieszkalnych i budynków oraz samochodów osobowych: BMW 390L, HONDA CIVIC 5D i MERCEDES 200D (bez sprecyzowania ich wartości w aktach sprawy). 1617 i przedmiotowym. Jednakże później prokuratura, do której wysłano zawiadomienie, poinformowała, że w wyniku kolejnego postanowienia wszczęto na nowo postępowanie, a sprawę dołączono do już prowadzonego śledztwa. Ponadto zgodnie z informacjami z Prokuratury Generalnej łączna wartość mienia objętego zabezpieczeniem majątkowym w sprawach wszczętych w 2011 r. na podstawie wydanych postanowień o zabezpieczeniu majątkowym wyniosła ok. 71,36 mln PLN. Jako efekty postępowań wszczętych na bazie zawiadomień GIIF, Prokuratura Generalna wskazała 26 akty oskarżenia o czyny z art. 299 k.k. dotyczących 131 oskarżonych, a także 4 wyroki dotyczące 5 skazanych (na łączną ilość 19 wyroków skazujących i 47 osób skazanych, o których informację przekazała Prokuratura Generalna), wydane w 2011 r Przykładowe kierunki analiz W 2011 r. GIIF prowadził postępowania analityczne dotyczące transakcji zaliczanych do różnych obszarów ryzyka (w tym obrotu paliwami, złomem, alkoholem, tytoniem, metalami szlachetnymi czy działalności hazardowej). W zakresie tych obszarów ryzyka, na podstawie analizy transakcji oraz dodatkowych informacji, uzyskiwanych od jednostek współpracujących oraz instytucji obowiązanych, GIIF ma niejednokrotnie możliwość wskazania również czynów zabronionych (tzw. przestępstw bazowych dla prania pieniędzy), z których mogły pochodzić wartości majątkowe użyte w analizowanych transakcjach. Z uwagi jednak na fakt, że GIIF nie ma uprawnień operacyjnych czy śledczych, nie prowadzi przeszukań, nie przesłuchuje świadków i podejrzanych ani nie gromadzi materiału dowodowego nie zawsze jest to możliwe. W 2011 r. w części prowadzonych analiz identyfikowano transakcje, w których mogły być użyte środki m.in. z takich działań przestępczych, jak nielegalny handel i przemyt narkotyków, nielegalny handel spirytusem i tytoniem, korupcji, kradzieży a także oszustwa i wyłudzenia (w tym na szkodę Skarbu Państwa). W przypadku uzasadnionego podejrzenia co do związku takich transakcji z ww. przestępstwami, informacje na ten temat GIIF przekazywał w zawiadomieniach o podejrzeniu popełnienia przestępstwa z art. 299 Kodeksu karnego, kierowanych do prokuratury, a także w informacjach przekazywanych na podstawie art. 33 ust. 3 ustawy do organów posiadających ustawowe kompetencje w zakresie ich ścigania. Poniżej przedstawiono przykładowe kierunki prowadzonych analiz. Pranie pieniędzy pochodzących z obrotu narkotykami oraz handlu farmaceutykami Utrzymuje się zainteresowanie polskich i międzynarodowych grup przestępczych czerpaniem korzyści z rozwijanej sieci dystrybucji narkotyków. Sytuacja taka determinuje także rozwój przestępczości związanej z praniem pieniędzy pochodzących z tego procederu. Organizacje przestępcze podejmują działania, mające na celu zalegalizowanie dochodów pochodzących z przemytu, produkcji i handlu narkotykami. W związku z identyfikacją tego obszaru prania pieniędzy Generalny Inspektor Informacji Finansowej wszczął w 2011 roku kilka postępowań analitycznych, związanych z podejrzeniem prania pieniędzy pochodzących z przestępstw dotyczących handlu narkotykami. Praktycznie każda taka sprawa charakteryzuje się rozbudowaną siatką podmiotów uczestniczących w procederze, wykorzystaniem sektora bankowego do prania pieniędzy oraz uczestnictwem w przestępstwie osób wcześniej już karanych za inne przestępstwa. Oprócz podejrzenia prania pieniędzy pochodzących z obrotu narkotykami, Generalny Inspektor Informacji Finansowej wszczął w 2011 roku kilka postępowań analitycznych 1718 dotyczących prania pieniędzy z nielegalnego handlu anabolikami i innymi środkami farmakologicznymi. Schemat działania grup przestępczych zajmujących się nielegalnym handlem anabolikami i innymi środkami farmakologicznymi na terenie Polski jest podobny do krajowego schematu sprzedaży narkotyków z wykorzystaniem sieci dealerskiej. Występuje jednak istotna różnica w sposobie wykorzystania systemu płatności za towar przy umiędzynarodowieniu sprzedaży tych anabolików bądź farmaceutyków. Po hurtowym sprowadzeniu z zagranicy do Polski wspomnianych środków i ich sprzedaży za pośrednictwem Internetu, przede wszystkim do klientów w Europie Zachodniej bądź w Ameryce Północnej grupa przestępcza otrzymuje płatności za zakupiony towar poprzez system przekazów pieniężnych Western Union bądź MoneyGram, ewentualnie za pośrednictwem systemów płatności elektronicznych np. PayPal. Powoduje to poważne trudności w prawidłowej identyfikacji stron transakcji oraz stanowi próbę zgubienia tzw. śladu transakcyjnego. Podobnie jak w sprawach narkotykowych, częstym elementem spraw dotyczących prania pieniędzy z nielegalnego handlu anabolikami i innymi środkami farmakologicznymi był fakt, że uczestnikami tego przestępstwa były osoby wcześniej już karane za inne przestępstwa. Karuzele VAT-owskie jako przestępstwa bazowe dla prania pieniędzy 24 marca 2011 roku podpisana została ustawa z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Prawo o miarach (Dz. U. Nr 64, poz. 332) dotycząca samonaliczania VAT w handlu złomem, dając tym samym możliwość od 1 kwietnia 2011 roku dokonywania obrotu złomem bez obaw i zagrożeń, z którymi dotychczas borykały się uczciwe firmy złomowe w Polsce. Najważniejsze zmiany w VAT to przede wszystkim wykładnia pojęcia złom dla potrzeb stosowania art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy o podatku od towarów i usług. Z uwagi na to, że ustawa ta nie definiuje pojęcia złomu mając na uwadze wykładnię historyczną oraz celowościową przez złom należy rozumieć złom metali, w tym złom stalowy (wsadowy i niewsadowy), żeliwny i metali nieżelaznych. W pojęciu tym mieści się również złom metali szlachetnych. Pojęcie złomu nie obejmuje zatem m.in. zużytych baterii, akumulatorów i pojazdów.). Ale co najważniejsze, od chwili wejścia w życie ww. ustawy zmienił się system naliczania i odliczania podatku od towarów i usług w obrocie surowcami wtórnymi, w tym złomem, oraz w handlu uprawnieniami do emisji do powietrza gazów cieplarnianych. Zmiany te są odpowiedzią na stwierdzone w tym obszarze nadużycia podatkowe. Na stosowanie mechanizmu polegającego na przesunięciu obowiązku zapłaty podatku VAT na osobę, na rzecz której dokonywana jest dostawa złomu lub świadczona jest usługa przeniesienia uprawnień do emisji ww. gazów, zezwalają odpowiednio przepisy art. 199 i 199a ust. 1 lit. a Dyrektywy 2006/112/WE. z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z , str. 1, ze zm.). Inaczej mówiąc, jest to mechanizm odwrotnego obciążenia (ang. reverse charge ). W tym systemie nabywcom i usługobiorcom przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego stanowiącego podatek należny (z tytułu dokonania na ich rzecz dostawy) na ogólnych zasadach. Nabywca złomu lub ww. uprawnień stanie się więc odpowiedzialny za zapłatę podatku VAT, co w praktyce oznacza, że jednocześnie zadeklaruje oraz odliczy ten podatek. Obowiązek podatkowy, jak i prawo do odliczenia podatku naliczonego będą powstawały w tym samym okresie rozliczeniowym. Od czasu wprowadzenia ww. zmian, GIIF w prowadzonych postępowaniach analitycznych dotyczących prania pieniędzy pochodzących z przestępstw skarbowych, zwłaszcza z tzw. 1819 transakcji karuzelowych służących uzyskaniu nienależnych korzyści z tytułu dokonywanych rozliczeń podatkowych zauważył, że podmioty będące dotychczas w zainteresowaniu GIIF w związku z podejrzeniem dokonywania transakcji związanych z nielegalnym lub fikcyjnym obrotem złomem, zaczęły działalność w innym obszarze. Chodzi o handel metalami szlachetnymi, granulatem złota i srebra (granulat złota i srebra nie jest złomem zgodnie z definicją złomu, zatem sprzedaż granulatu nie jest sprzedażą złomu, a więc zobowiązanie podatkowe z tytułu takiej transakcji obciąża na zasadach ogólnych sprzedającego, a nie kupującego). Od 1 kwietnia 2011 r. coraz częściej w sprawach prowadzonych w GIIF na podstawie zawiadomień z instytucji obowiązanych i jednostek współpracujących zaczęły pojawiać się podejrzane transakcje związane z nielegalnym lub fikcyjnym obrotem granulatem złota i srebra. Ponadto zauważono, że po wejściu zmian firmy, które już wcześniej zajmowały się powyższą działalnością, zanotowały znaczący wzrost obrotów, a co za tym idzie także otrzymywanych zwrotów VAT oraz wzrost podatku naliczonego nad należnym. I tak jak w przypadku wcześniej prowadzonych postępowań dotyczących obrotu złomem, tak i tutaj mamy do czynienia z transakcjami, w których uczestniczą podmioty nawet z kilku bądź kilkunastu państw. Pranie pieniędzy a wewnątrzwspólnotowy obrót towarami Istotnym obszarem, generującym wysokie nielegalne korzyści ze szkodą dla Skarbu Państwa, są transakcje związane z wewnątrzwspólnotowym obrotem towarów. Przestępstwo bazowe stanowi z reguły wyłudzenie nienależnego zwrotu nadwyżki naliczonego podatku VAT nad należnym. Podmiot występujący o zwrot nadwyżki z reguły nie dokonuje faktycznych dostaw wenwątrzwspólnotowych, które wykazuje w rozliczeniach z urzędem skarbowym. Stanowi to podstawę do żądania zwrotu podatku od towarów i usług naliczonego z tytułu deklarowanego nabycia towarów często odpowiadającego wysokości dokonanych (fikcyjnych) dostaw. Zdarza się, że w celu utrudnienia właściwym organom stwierdzenia, że dokonywane transakcje mają fikcyjny charakter, organizatorzy przestępczego procederu tworzą sieć kilku lub nawet kilkunastu podmiotów. Każdy z nich dokonuje do kilkuset jednostkowych transakcji zakupu towaru o wartości przekraczającej często kilkadziesiąt tysięcy złotych (z reguły od tego samego kontrahenta) i natychmiastowej odsprzedaży kolejnemu podmiotowi. Przy czym cena sprzedaży towaru jest niejednokrotnie wyższa niż cena zakupu zaledwie o kilka promili, a w ciągu stosunkowo krótkiego okresu (od kilku tygodni do kilku miesięcy) poszczególne spółki i osoby prowadzące działalność gospodarczą dokonują rzekomo obrotu towarami o wartości przekraczającej nawet kilkaset milionów złotych. Uzyskanie nienależnych korzyści przy wykorzystaniu wewnątrzwspólnotowego obrotu towarami ma również miejsce w sytuacji, gdy następuje faktyczna dostawa towarów do Polski. W takich przypadkach najczęściej pomiędzy finalnym krajowym odbiorcą lub faktycznym pośrednikiem a zagranicznym dostawcą pojawia się jeden bądź wiele podmiotów również rzekomo pośredniczących w obrocie. Przy czym podmiot, który zgodnie z fakturami nabywa towar z zagranicy, a odsprzedaje kontrahentowi krajowemu, powinien z tego tytułu płacić wysoką kwotę należnego podatku od towarów i usług. W celu uniknięcia tego obowiązku taki podmiot deklaruje dodatkowo fikcyjne krajowe nabycia dające możliwość odliczenia podatku VAT w wysokości odpowiadającej podatkowi należnemu. W efekcie poszkodowanym jest Skarb Państwa, a faktyczny pośrednik i finalny odbiorca uzyskują towar tańszy o należną kwotę podatku VAT (z reguły w stawce pełnej). W powyższym przypadku rzeczywista dostawa wewnątrzwspólnotowa ma miejsce, jednak dokonywana jest pomiędzy innymi podmiotami, niż wynikałoby to z przepływów finansowych oraz wystawianych faktur VAT. 1920 Do deklarowanych dostaw i nabyć towarów dostosowywany jest również transfer środków pieniężnych, mających stanowić płatności za rzekomo nabywane towary. W ten sposób z jednej strony podejmowane są starania, by stworzyć pozory przeprowadzania legalnych transakcji handlowych i uwiarygodnić sprzedaż wynikającą z wystawianych faktur, a z drugiej strony stanowi to podstawę do legalizacji wyłudzonych zwrotów podatku VAT bądź nienależnie obniżonych wpłat do urzędu skarbowego. Jak wspomniano, obserwowany obrót środkami finansowymi nie ma zazwyczaj odzwierciedlenia w rzeczywistym obrocie towarami, na co wskazuje skala i częstotliwość transferów na rachunkach podmiotów, które często wcześniej nie prowadziły żadnej działalności bądź z pewnych powodów uprzednio ją zakończyły. Na fikcyjność prowadzonej działalności wskazują również wyniki przeprowadzanych kontroli podatkowych, z których wynika, że kontrolowani nie posiadają stosownego do skali prowadzonej działalności zaplecza magazynowego, a także nie zatrudniają pracowników. Niejednokrotnie rachunki danego przedsiębiorstwa wykorzystywane są zaledwie przez kilka miesięcy, a następnie jego miejsce zajmuje kolejny nowo pozyskany podmiot. Często też spółki są nabywane, a następnie odsprzedawane podstawionym osobom nieposiadającym polskiego obywatelstwa, przy czym dokonuje się zmiany siedziby, co skutkuje także zmianą właściwego urzędu skarbowego. Działanie te utrudniają wszczęcie i skuteczne przeprowadzenie kontroli podatkowej. Osoby te często wykorzystywane są jedynie do objęcia udziałów w spółkach, formalnego przejęcia odpowiedzialności za zarządzanie oraz do otwarcia rachunków bankowych na rzecz spółki. Nie mają one natomiast żadnego wpływu na to, do czego wykorzystywane są nowo otwarte rachunki, na których realizowane są transakcje drogą elektroniczną, przez inne osoby uczestniczące i organizujące ten przestępczy proceder. Dokonywanie i przyjmowanie płatności, mających za cel nadanie pozorów legalnie prowadzonej działalności oraz stanowiących podstawę do złożenia deklaracji skutkujących wyłudzeniem nienależnego podatku od towarów i usług lub zmniejszeniem jego należnej wysokości, jest jednym z etapów prania pieniędzy. Jednocześnie dla podmiotów, których rachunki zasilane są środkami pieniężnymi nie mającymi związku z rzeczywistym obrotem, całość otrzymanych środków stanowi nienależną korzyść związaną z popełnieniem czynu zabronionego w tym przypadku przestępstwa lub wykroczenia skarbowego. Legalizacja korzyści pochodzących z opisanych przestępstw jest również procesem, który obok popełnienia czynu stanowiącego przestępstwo bazowe niesie ze sobą ryzyko, że cały proceder zostanie wykryty przez organy ścigania. Osoby organizujące taki proceder, chcąc uniknąć odpowiedzialności karnej, podejmują zatem starania, by udaremnić bądź znacząco utrudnić stwierdzenie, że środki, którymi dysponują pochodzą z przestępstwa. Jednym z najpowszechniejszych i jednocześnie prostych zabiegów jest posługiwanie się w tym celu tzw. słupami i przedsiębiorstwami symulującymi. Słupy to osoby fizyczne, które z reguły, w zamian za stosunkowo niewielkie korzyści, zgadzają się podejmować działania pozwalające przestępcom na legalizację środków, bądź umożliwiają użycie w tym celu swoich danych osobowych. Z reguły stają się formalnie właścicielami firm i spółek, których rachunki i majątek wykorzystywane są do procederu prania pieniędzy. Podmioty te w zależności od tego, czy są nowo tworzone, czy przejmowane od osób trzecich, określane są mianem przedsiębiorstw symulujących lub przedsiębiorstw symulujących nabytych. Podstawową zaletą wykorzystania słupów z punktu widzenia organizacji przestępczej jest oddzielenie osób dokonujących przestępstw i faktycznych beneficjentów przestępczego procederu od działań zmierzających do legalizacji osiągniętych korzyści. Jednocześnie umożliwia to przerzucenie na nich odpowiedzialności za część lub całość popełnionych 20 Pokazać jeszcze
RZECZPOSPOLITA POLSKA MINISTERSTWO FINANSÓW SPRAWOZDANIE Generalnego Inspektora Informacji Finansowej z realizacji ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu Bardziej szczegółowo BURMISTRZA MIASTA CHEŁMŻY z dnia 5 lutego 2014 r.
ZARZĄDZENIE NR 17/FK/14 BURMISTRZA MIASTA CHEŁMŻY z dnia 5 lutego 2014 r. w sprawie wprowadzenia Instrukcji postępowania w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Na podstawie Bardziej szczegółowo Wydział do walki z Przestępczością Gospodarczą Komenda Wojewódzka Policji w Poznaniu
Pranie pieniędzy w obrocie paliwami. Wprowadzanie do obrotu gospodarczego nielegalnego paliwa z pominięciem opłat podatku akcyzowego, podatku VAT oraz opłat paliwowych Wydział do walki z Przestępczością Bardziej szczegółowo RZECZPOSPOLITA POLSKA MINISTERSTWO FINANSÓW
RZECZPOSPOLITA POLSKA MINISTERSTWO FINANSÓW SPRAWOZDANIE Generalnego Inspektora Informacji Finansowej z realizacji ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu Bardziej szczegółowo INSTRUKCJA POSTĘPOWANIA W ZAKRESIE PRZECIWDZIAŁANIA PRANIU PIENIĘDZY I FINANSOWANIU TERRORYZMU. Rozdział I Postanowienia ogólne
Załącznik do zarządzenia Nr 333/10 Wójta Gminy Oleśnica z dnia 6 października 2010 r. INSTRUKCJA POSTĘPOWANIA W ZAKRESIE PRZECIWDZIAŁANIA PRANIU PIENIĘDZY I FINANSOWANIU TERRORYZMU Rozdział I Postanowienia Bardziej szczegółowo Bitcoin a przepisy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy
Bitcoin a przepisy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy 29 czerwca 2015 Jacek Czarnecki Prawnik II Digital Money & Currency Forum, Warszawa Bitcoin a AML Czym jest pranie pieniędzy? Przestępstwo prania Bardziej szczegółowo Sebastian Małachowski
. Sebastian Małachowski Ogólne zagadnienia dotyczące obrotu złomem oraz przedmiotami użytkowymi Stwierdzane nieprawidłowości podczas kontroli Działania administracji podatkowej w zakresie zwalczania nieprawidłowości Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE Nr 147/2015 Burmistrza Starego Sącza z dnia 15 czerwca 2015 roku
ZARZĄDZENIE Nr 147/2015 Burmistrza Starego Sącza z dnia 15 czerwca 2015 roku w sprawie: instrukcji przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych z nielegalnych lub nieujawnionych Bardziej szczegółowo RZECZPOSPOLITA POLSKA MINISTERSTWO FINANSÓW
RZECZPOSPOLITA POLSKA MINISTERSTWO FINANSÓW SPRAWOZDANIE Generalnego Inspektora Informacji Finansowej z realizacji ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu Bardziej szczegółowo MODELE FUNKCJONOWANIA JEDNOSTKI WYWIADU FINANSOWEGO ZE SZCZEGÓLNYM UWZGLĘDNIENIEM GIIF
MODELE FUNKCJONOWANIA JEDNOSTKI WYWIADU FINANSOWEGO ZE SZCZEGÓLNYM UWZGLĘDNIENIEM GIIF dr Wojciech Filipkowski Katedra Prawa Karnego Wydział Prawa Uniwersytet w Białymstoku Historia powstawania FIU trzy Bardziej szczegółowo Założenia projektu ustawy o zmianie niektórych ustaw, w związku z pozyskiwaniem i wykorzystywaniem danych telekomunikacyjnych. Warszawa, maj 2012 r.
Projekt z dnia 28 maja 2012 r. Założenia projektu ustawy o zmianie niektórych ustaw, w związku z pozyskiwaniem i wykorzystywaniem danych telekomunikacyjnych. Warszawa, maj 2012 r. 1. Cel projektowanej Bardziej szczegółowo SPRAWOZDANIE. Generalnego Inspektora Informacji Finansowej
RZECZPOSPOLITA POLSKA MINISTERSTWO FINANSÓW SPRAWOZDANIE Generalnego Inspektora Informacji Finansowej o realizacji ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu Bardziej szczegółowo Zakres podmiotowy kontroli skarbowej obejmuje: - podatników, - płatników, - inkasentów, - osoby trzecie, - następców prawnych,
Kontrola podatkowa prowadzona przez organ kontroli skarbowej w ramach prowadzonego postępowania Kontrola podatkowa jest prowadzona na podstawie imiennego upoważnienia udzielonego przez dyrektora urzędu Bardziej szczegółowo ZMIANY W PODATKU VAT 2013 ODWROTNE OBCIĄŻENIE. Anna Łukaszewicz-Obierska partner, radca prawny 14 luty 2013 r., Warszawa
ZMIANY W PODATKU VAT 2013 ODWROTNE OBCIĄŻENIE Anna Łukaszewicz-Obierska partner, radca prawny 14 luty 2013 r., Warszawa Prawo Unii Europejskiej ogólne założenia mechanizmu reverse charge Dyrektywa 2006/69/WE Bardziej szczegółowo ., dnia.. r ZARZADZENIE
., dnia.. r ZARZADZENIE. W związku z zmianą ustawy z dnia 16 listopada 2000 r o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł Bardziej szczegółowo Zmiany w VAT i innych przepisach podatkowych na 2017 r.
Zmiany w VAT i innych przepisach podatkowych na 2017 r. 1 JPK jako narzędzie kontroli Sprawdzanie transakcji zawieranych przez podatnika przez organy podatkowe Śledzenie i identyfikacja karuzeli VAT w Bardziej szczegółowo I N F O R M A C J A. Generalnego Inspektora Informacji Finansowej
RZECZPOSPOLITA POLSKA MINISTERSTWO FINANSÓW I N F O R M A C J A Generalnego Inspektora Informacji Finansowej o realizacji ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE Nr 0050.31.2014 WÓJTA GMINY DOBROMIERZ. z dnia 19 marca 2014 roku
Załącznik nr 3. ( imię i nazwisko). ( stanowisko) Zespół Publicznego Gimnazjum i Szkoły Podstawowej w Chwaszczynie Oświadczenie Niniejszym oświadczam, że zapoznałam się z Instrukcją postępowania w zakresie Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 53/2012 Burmistrza Miasta Pieszyce z dnia 26 marca 2012 roku. Instrukcji w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy i
Zarządzenie Nr 53/2012 w sprawie : wprowadzenia finansowaniu terroryzmu. Instrukcji w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy i Na podstawie art. 15a ust. 2 ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu Bardziej szczegółowo USTAWA. z dnia 16 listopada 2000 r.
Dz.U.03.153.1505 2003-10-12 zm. przen. Dz.U.02.169.1385 art.75 2004-01-01 zm. przen. Dz.U.02.180.1500 art.1 USTAWA z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości Bardziej szczegółowo Zgłaszanie przypadków nieprawidłowości i nadużyć finansowych do Komisji Europejskiej w Polsce
Tylko do użytku służbowego Zgłaszanie przypadków nieprawidłowości i nadużyć finansowych do Komisji Europejskiej w Polsce Seminarium na temat środków zwalczania korupcji i nadużyć finansowych w ramach europejskich Bardziej szczegółowo Przeciwdziałanie praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu wybrane problemy prawne
Przeciwdziałanie praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu wybrane problemy prawne Jacek Jurzyk Dyrektor ds. Strategii Bezpieczeństwa i Przeciwdziałania Przestępczości Biuro Bezpieczeństwa Centrali PZU Bardziej szczegółowo USTAWA z dnia 26 stycznia 2007 r. o zmianie ustawy Prawo dewizowe oraz innych ustaw 1)
Kancelaria Sejmu s. 1/10 USTAWA z dnia 26 stycznia 2007 r. o zmianie ustawy Prawo dewizowe oraz innych ustaw 1) Opracowano na podstawie: Dz.U. z 2007 r. Nr 61, poz. 410. Art. 1. W ustawie z dnia 27 lipca Bardziej szczegółowo Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy
Nowe regulacje dotyczące zapłaty za otrzymywane faktury (VAT, CIT, PIT) w związku z problematyką zakupów ratalnych, leasingowych, kredytowych pojazdów flotowych Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy Zmiany Bardziej szczegółowo OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D)
Załącznik nr 4 OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D) Objaśnienia dotyczą wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7(15), VAT-7K(9) i VAT-7D(6)) Bardziej szczegółowo jfn }u~ S~Rq/s,,l)A w sprawie wprowadzenia instrukcji dotyczącej przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu
Zarządzenie Nr 60 Starosty Krośnieńskiego z dnia 30 lipca 2010 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji dotyczącej przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu Na podstawie art. 2 pkt 8 i art. Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE. Nr z dnia r. Kierownika Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej w Cieszynie. w sprawie
ZARZĄDZENIE Nr 021.20.2015 z dnia 29.06.2015 r. Kierownika Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej w Cieszynie w sprawie ustalenia instrukcji przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu Bardziej szczegółowo Poradnik VAT nr 8 z dnia 2011-04-20 nr kolejny 296
W Dziennikach Ustaw Nr 222 i 224 z 2009 roku zostały opublikowane rozporządzenia Ministra Finansów w związku ze zmianami w podatku VAT w 2010 roku. Dotyczą one między innymi: zwolnień z obowiązku prowadzenia Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 96/2014 Wójta Gminy Lubiszyn z dnia 4 grudnia 2014 r.
Russell Bedford Poland Legal Tax Audit Accounting Corporate Finance Business Consulting Training Blue Point Al. Stanów Zjednoczonych 61A 04-028 Warszawa, Poland, T: +48 22 516 26 80 F: +48 22 516 26 82 Bardziej szczegółowo Podmioty niezgłaszające działalności gospodarczej, znikające, zaprzestające składania deklaracji lub zawieszające działalność gospodarczą
Załącznik nr 1 do Uchwały Zarządu nr 1825/2016 z dnia 24 listopada 2016 r. Procedury w sprawie zasad i sposobu prowadzenia ewidencji pomocniczych podatku od towarów i usług w Urzędzie Marszałkowskim, podległych Bardziej szczegółowo INFORMACJA DLA POSIADACZY RACHUNKÓW ROZLICZENIOWYCH, RACHUNKÓW LOKAT TERMINOWYCH O USTAWOWYM SYSTEMIE GWARANTOWANIA DEPOZYTÓW
INFORMACJA DLA POSIADACZY RACHUNKÓW ROZLICZENIOWYCH, RACHUNKÓW LOKAT TERMINOWYCH O USTAWOWYM SYSTEMIE GWARANTOWANIA DEPOZYTÓW Depozyty gromadzone w Banku Spółdzielczym w Cycowie, tak jak w pozostałych Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE Nr 305/2015 PREZYDENTA MIASTA TOMASZOWA MAZOWIECKIEGO z 25 czerwca 2015 roku
ZARZĄDZENIE Nr 305/2015 PREZYDENTA MIASTA TOMASZOWA MAZOWIECKIEGO z 25 czerwca 2015 roku w sprawie wprowadzenia Instrukcji postępowania w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu Bardziej szczegółowo Art. 2 pkt 2 16/03/2010 r.
Firmy inwestycyjne Art. 2 pkt 2 16/03/2010 r. Czy zmiana danych akcjonariusza w księdze akcyjnej lub w depozycie dokonywana przez dom maklerski na podstawie zrealizowanej umowy kupna-sprzedaŝy akcji jest Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE Nr 72/2015 Burmistrza Miasta i Gminy Staszów z dnia 12 maja 2015 r.
ZARZĄDZENIE Nr 72/2015 w sprawie wprowadzenia Instrukcji postępowania w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Działając na podstawie: - art. 30 ust. 1, art. 33 ust. 3 Bardziej szczegółowo Mechanizm firmanctwa w obrocie gospodarczym w polskim systemie podatkowym.
Mechanizm firmanctwa w obrocie gospodarczym w polskim systemie podatkowym. KOMISJA USTAWODAWCZA SENAT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ 15 listopada 2012 roku AGENDA mechanizmwyłudzania podatku VAT firmanctwo Bardziej szczegółowo Informacja o rozliczeniach pieniężnych i rozrachunkach międzybankowych w I kwartale 2015 r.
Informacja o rozliczeniach pieniężnych i rozrachunkach międzybankowych w I kwartale r. Departament Systemu Płatniczego NBP Warszawa, czerwiec r. Spis treści Wprowadzenie 2 1. System SORBNET2 4 2. System Bardziej szczegółowo PRZYPOMNIENIE NAJWAŻNIEJSZYCH ZMIAN W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG
PRZYPOMNIENIE NAJWAŻNIEJSZYCH ZMIAN W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG od 01 lipca 2011 Dostosowanie niektórych przepisów ustawy VAT do rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 Bardziej szczegółowo Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY
KOMISJA EUROPEJSKA Bruksela, dnia 12.6.2015 r. COM(2015) 289 final 2015/0129 (NLE) Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY w sprawie upoważnienia Włoch do wprowadzenia szczególnego środka stanowiącego odstępstwo Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE NR 54 KOMENDANTA GŁÓWNEGO STRAŻY GRANICZNEJ. z dnia 21 lipca 2015 r.
ZARZĄDZENIE NR 54 KOMENDANTA GŁÓWNEGO STRAŻY GRANICZNEJ z dnia 21 lipca 2015 r. w sprawie trybu przesyłania wniosków o porównanie danych daktyloskopijnych z danymi Eurodac na potrzeby ochrony porządku Bardziej szczegółowo Polscy podatnicy uzyskali od 1 stycznia 2011 r. taką możliwość wysyłania faktur bez konieczności opatrywania ich bezpiecznym podpisem elektronicznym.
Polscy podatnicy uzyskali od 1 stycznia 2011 r. taką możliwość wysyłania faktur bez konieczności opatrywania ich bezpiecznym podpisem elektronicznym. W dniu 1 stycznia 2011 r. doszło do prawdziwego przełomu Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 301(150)/08 Wójta Gminy Wiązowna z dnia 9 grudnia 2008 roku
Zarządzenie Nr 301(150)/08 Wójta Gminy Wiązowna z dnia 9 grudnia 2008 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji postępowania w sprawach przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych Bardziej szczegółowo Ustawa Deregulacyjna wprowadziła następujące zmiany w Ustawie o VAT:
Ustawa Deregulacyjna wprowadziła następujące zmiany w Ustawie o VAT: Obowiązek podatkowy przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów (dalej: WDT) i wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów (dalej: WNT) Przy Bardziej szczegółowo Część IV. Pieniądz elektroniczny
SOKOŁOWSKI I PARTNERZY A D W O K A C I R A D C Y P R A W N I S P Ó Ł K A P A R T N E R S K A 20-026 LUBLIN, ul. FRYDERYKA CHOPINA 8 lok.5 TEL. 48 81 532 95 54 48 81 470 50 49 48 81 470 50 50 FAX 48 81 Bardziej szczegółowo O nowych zmianach w podatku VAT kolejny odcinek serialu
O nowych zmianach w podatku VAT kolejny odcinek serialu Warszawa, 15 kwietnia 2011 r. Dorota Pokrop i Roman Namysłowski, Ernst & Young Świadczenia nieodpłatne Świadczenia nieodpłatne - towary Nieodpłatne Bardziej szczegółowo ClickDonate Tomasz Bukowski Spółka Komandytowa ul. Andrzeja Sołtana 3 lok. 51, Warszawa
ClickDonate Tomasz Bukowski Spółka Komandytowa ul. Andrzeja Sołtana 3 lok. 51, 01-494 Warszawa Regulamin przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu Postanowienia ogólne 1 Niniejszy Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 4/2016 Starosty Oświęcimskiego. z dnia 19 lutego 2016 r. w sprawie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu
Zarządzenie Nr 4/2016 Starosty Oświęcimskiego z dnia 19 lutego 2016 r. w sprawie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu Na podstawie art. 34 ust. 1 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 Bardziej szczegółowo I N F O R M A C J A. Generalnego Inspektora Informacji Finansowej
RZECZPOSPOLITA POLSKA MINISTERSTWO FINANSÓW I N F O R M A C J A Generalnego Inspektora Informacji Finansowej o realizacji ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego Bardziej szczegółowo ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 22 grudnia 2010 r. (Dz. U. z dnia 29 grudnia 2010 r.)
Dz.U.10.250.1681 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 22 grudnia 2010 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz. U. z dnia 29 grudnia Bardziej szczegółowo ROZPORZĄDZENIE. Rady Ministrów. z dnia r.
PROJEKT z dn. 24 maja 2012 r. ROZPORZĄDZENIE Rady Ministrów z dnia... 2012 r. w sprawie określenia środków publicznych niezaliczanych do środków, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 4 lit. b tiret drugie Bardziej szczegółowo ROZBITA GRUPA TRUDNIĄCA SIĘ PASERSTWEM CZĘŚCI SAMOCHODOWYCH
POLICJA.PL Źródło: http://www.policja.pl/pol/aktualnosci/126915,rozbita-grupa-trudniaca-sie-paserstwem-czesci-samochodowych.html Wygenerowano: Niedziela, 21 sierpnia 2016, 08:18 Strona znajduje się w archiwum. Bardziej szczegółowo OBOWIĄZKI ORGANIZACJI:
Obowiązki Izabela Małycha, 8.05.2014 OBOWIĄZKI ORGANIZACJI: 1. BIP Podstawa prawna Podstawowy akt prawny regulujący zasady dostępu do informacji publicznej w Polsce. Ustawa z dnia 6 września 2001 r. o Bardziej szczegółowo KOMUNIKAT do Regulaminu otwierania i prowadzenia rachunków bankowych w ING Banku Śląskim S.A.
KOMUNIKAT do Regulaminu otwierania i prowadzenia rachunków bankowych w ING Banku Śląskim S.A. Zleceń Płatniczych wychodzących w złotych polskich, kierowanych do rozliczenia na terenie Kraju (przelew zewnętrzny) Bardziej szczegółowo KS2/8500/1/MAV/2013 ZADANIA URZĘDÓW KONTROLI SKARBOWEJ NA ROK 2013 (WYCIĄG) WARSZAWA STYCZEŃ 2013r.
MINISTERSTWO FINANSÓW Departament Kontroli Skarbowej KS2/8500/1/MAV/2013 ZADANIA URZĘDÓW KONTROLI SKARBOWEJ NA ROK 2013 (WYCIĄG) WARSZAWA STYCZEŃ 2013r. Podstawę do wskazania priorytetów w realizacji zadań Bardziej szczegółowo ODWROTNE OBCIĄŻENIE przy sprzedaży towarów wrażliwych - jak wypełnić deklarację?
ODWROTNE OBCIĄŻENIE przy sprzedaży towarów wrażliwych - jak wypełnić deklarację? W niektórych przypadkach ciężar rozliczenia podatku VAT z tytułu dostaw towarów i usług zostaje przeniesiony na nabywcę. Bardziej szczegółowo 1. Zasady, na jakich podatnik podatku VAT jest uprawniony do rozliczenia swojej działalności
1. Zasady, na jakich podatnik podatku VAT jest uprawniony do rozliczenia swojej działalności gospodarczej w składanych we właściwym urzędzie skarbowym deklaracjach podatkowych podatku od (miesięcznych Bardziej szczegółowo &=Kempny. w sprawie wprowadzenia Instrukcji postępowania w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu".
WÓJT GMINY PAWŁOWICE ul. Zjednoczenia GO 43-250 Pawło'NICE województwo śląskie Zarządzenie Nr OI 120.8.2016 Wójta Gminy Pawłowice z dnia 21 stycznia 2016 r. w sprawie wprowadzenia Instrukcji postępowania Bardziej szczegółowo DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 3 września 2014 r. Poz. 1171 U S T A W A z dnia 25 lipca 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Ordynacja podatkowa 1) Bardziej szczegółowo INSTRUKCJA I. Podstawy prawne II. Cel Instrukcji III. Podstawowe pojęcia, w rozumieniu ww. wymienionych przepisów oraz niniejszej Instrukcji
INSTRUKCJA Zapobiegania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł lub finansowaniu terroryzmu dla pracowników RRP, ustalona na podstawie Bardziej szczegółowo do ustawy z dnia 25 listopada 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (druk nr 19)
BIURO LEGISLACYJNE/ Materiał porównawczy M A T E R I A Ł P O R Ó W N AW C Z Y do ustawy z dnia 25 listopada 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (druk nr 19) U S T A W A z dnia Bardziej szczegółowo Omówienie pojęcia ryzyka podatkowego Metody i narzędzia zarządzania ryzykiem podatkowym
Program: Omówienie pojęcia ryzyka podatkowego brak definicji ustawowej ryzyka podatkowego ryzyko podatkowe jako odmiana ryzyka finansowego zarys modelu ryzyka podatkowego dla przedsiębiorców źródła ryzyka Bardziej szczegółowo IF5/0221-1/2007/4246 SPRAWOZDANIE. Działalność Generalnego Inspektora Informacji Finansowej w roku 2006. Warszawa, marzec 2007 r.
MINISTERSTWO FINANSÓW Departament Informacji Finansowej IF5/0221-1/2007/4246 SPRAWOZDANIE Działalność Generalnego Inspektora Informacji Finansowej w roku 2006 Warszawa, marzec 2007 r. Działalność Generalnego Bardziej szczegółowo Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych. www.finanse.mf.gov.
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych www.finanse.mf.gov.pl 1 2 Ministerstwo Finansów Opodatkowanie przychodów (dochodów) Bardziej szczegółowo RZECZPOSPOLITA POLSKA MINISTERSTWO FINANSÓW
RZECZPOSPOLITA POLSKA MINISTERSTWO FINANSÓW SPRAWOZDANIE Generalnego Inspektora Informacji Finansowej z realizacji ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu Bardziej szczegółowo INIME na żywo. matematyka/ekonomia/kawa. kawiarnia Cudowne lata
INIME na żywo matematyka/ekonomia/kawa kawiarnia Cudowne lata Ewolucja wymiany walut Poznaj specyfikę polskiego rynku kantorów internetowych. Emil Policha i Marcin Mazgaj Kantory internetowe Produkt polski, Bardziej szczegółowo BEZPIECZEŃSTWO INSTYTUCJI FINANSOWYCH JAKO INSTYTUCJI OBOWIĄZANYCH W SYSTEMIE PRZECIWDZIAŁANIA PRANIU PIENIĘDZY
Mirosława Capiga Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach BEZPIECZEŃSTWO INSTYTUCJI FINANSOWYCH JAKO INSTYTUCJI OBOWIĄZANYCH W SYSTEMIE PRZECIWDZIAŁANIA PRANIU PIENIĘDZY Wprowadzenie Bezpieczeństwo jako cecha Bardziej szczegółowo Pre-współczynnik w VAT - kiedy należy go stosować
Pre-współczynnik w VAT - kiedy należy go stosować Od stycznia 2016 roku obowiązują nowe przepisy dotyczące ustalania pre-współczynnika w zakresie odliczania VAT od wydatków o charakterze mieszanym, czyli Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE NR 242 KOMENDANTA GŁÓWNEGO POLICJI
ZARZĄDZENIE NR 242 KOMENDANTA GŁÓWNEGO POLICJI z dnia 9 marca 2007 r. zmieniające zarządzenie w sprawie zbierania, gromadzenia, przetwarzania i opracowywania danych statystycznych o przestępczości oraz Bardziej szczegółowo Program seminarium naukowo-praktycznego
Program seminarium naukowo-praktycznego Współpraca Policji i sektora bankowego w zakresie zapobiegania, ujawniania oraz zwalczania przestępczości związanej z funkcjonowaniem banków. TERMIN: 11 13 czerwca Bardziej szczegółowo Zarządzenie nr 439/2015 Burmistrza Miasta Czeladź z dnia 21 grudnia 2015 r.
Zarządzenie nr 439/2015 Burmistrza Miasta Czeladź z dnia 21 grudnia 2015 r. w sprawie ustalenia instrukcji przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu Na podstawie art. 33 ust. 3 ustawy Bardziej szczegółowo OBWIESZCZENIE MARSZAŁKA SEJMU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ. z dnia 16 marca 2010 r.
Dziennik Ustaw Nr 46 4098 Poz. 276 276 OBWIESZCZENIE MARSZAŁKA SEJMU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ z dnia 16 marca 2010 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy Bardziej szczegółowo Stowarzyszenie im. Prof. Zbigniewa Hołdu Konstytucyjny Turniej Sądowy 2016 KAZUS 1
Stowarzyszenie im. Prof. Zbigniewa Hołdu Konstytucyjny Turniej Sądowy 2016 KAZUS 1 Ustawa z dnia 25 stycznia 2016 r. o szczególnych środkach ochrony bezpieczeństwa państwa, porządku publicznego lub interesu Bardziej szczegółowo Rejestracja podmiotu gospodarczego
I. Wykonywanie wszelkich czynności mających znamiona działalności gospodarczej podlega rejestracji. 1. Od 1 lipca 2011 r. wszyscy przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą są ewidencjonowani w Bardziej szczegółowo Zwalczanie nadużyć w VAT kierunki działań Komisji Europejskiej Tomasz Michalik
Zwalczanie nadużyć w VAT kierunki działań Komisji Europejskiej Tomasz Michalik Warszawa, 11 grudnia 2014r. 1 Punkt wyjścia działań Komisji Poważna luka w podatku VAT w skali całej Unii luka w roku 2012 Bardziej szczegółowo WYROK W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ. SSN Wiesław Kozielewicz (przewodniczący) SSN Michał Laskowski SSN Dariusz Świecki (sprawozdawca)
Sygn. akt IV KK 341/15 WYROK W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Sąd Najwyższy w składzie: Dnia 2 lutego 2016 r. SSN Wiesław Kozielewicz (przewodniczący) SSN Michał Laskowski SSN Dariusz Świecki (sprawozdawca) Bardziej szczegółowo RAPORT UZASADNIAJĄCY KONIECZNOŚĆ WPROWADZENIA MECHANIZMU ODWROTNEGO OBCIĄŻENIA PRZY ROZLICZANIU VAT W HANDLU DYSKAMI TWARDYMI ORAZ PROCESORAMI
RAPORT UZASADNIAJĄCY KONIECZNOŚĆ WPROWADZENIA MECHANIZMU ODWROTNEGO OBCIĄŻENIA PRZY ROZLICZANIU VAT W HANDLU DYSKAMI TWARDYMI ORAZ PROCESORAMI Warszawa, kwiecień 2016 r. SPIS TREŚCI 1. WYKAZ SKRÓTÓW... Bardziej szczegółowo POSTANOWIENIA OGÓLNE
Regulamin rachunku oszczędnościowego POL-IKE POSTANOWIENIA OGÓLNE 1 1. Niniejszy regulamin określa warunki otwierania i prowadzenia przez Bank rachunku oszczędnościowego POL-IKE. 2. W sprawach nieuregulowanych Bardziej szczegółowo Bilans płatniczy Polski w III kwartale 2016 r.
Warszawa, dnia 30 grudnia 2016 r. Bilans płatniczy Polski w III kwartale 2016 r. Kwartalny bilans płatniczy został sporządzony przy wykorzystaniu danych miesięcznych i kwartalnych przekazanych przez polskie Bardziej szczegółowo Bank DNB Bank Polska SA. Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy XIII Wydział Gospodarczy. Adres: ul. Postępu 15C Warszawa.
Polityka Klasyfikacji Klientów MiFID w DNB Bank Polska S.A 1. Celem niniejszej Polityki jest wprowadzenie zasad klasyfikacji Klientów w DNB Bank Polska S.A. z siedzibą w Warszawie, którym oferowane są Bardziej szczegółowo Spis treści Wykaz skrótów Słownik wybranych terminów Wstęp Rozdział 1 Terroryzm rozpoznane i prognozowane zagrożenia
Wykaz skrótów...15 Słownik wybranych terminów...17 Wstęp...25 Rozdział 1 Terroryzm rozpoznane i prognozowane zagrożenia...29 1. Rozwój terroryzmu... 29 2. Pojęcie terroru i spór o definicję terroryzmu... Bardziej szczegółowo Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY
KOMISJA EUROPEJSKA Bruksela, dnia 10.11.2015 r. COM(2015) 557 final 2015/0257 (NLE) Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY w sprawie upoważnienia Węgier do stosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 193 Bardziej szczegółowo Banki krajowe, oddziały banków zagranicznych
Banki krajowe, oddziały banków zagranicznych Art. 8 ust. 1 Czy odsetki, którymi obciąŝany jest rachunek klienta z tytułów róŝnych produktów kredytowych (Dt rk klienta Ct rk wewnętrzny banku) lub odsetki, Bardziej szczegółowo Jakie obowiązki informacyjne mają płatnicy zryczałtowanego podatku od tych przychodów w przypadku osób fizycznych, a jakie w przypadku osób prawnych?
Jakie obowiązki informacyjne mają płatnicy zryczałtowanego podatku od tych przychodów w przypadku osób fizycznych, a jakie w przypadku osób prawnych? Zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 Bardziej szczegółowo STATUT AVIVA OTWARTEGO FUNDUSZU EMERYTALNEGO AVIVA BZ WBK
STATUT AVIVA OTWARTEGO FUNDUSZU EMERYTALNEGO AVIVA BZ WBK (tekst jednolity obowiązujący od dnia 22 kwietnia 2015 roku) I. Postanowienia ogólne 1. Podstawa prawna działalności Funduszu 1. Aviva Otwarty Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 6 maja 2015 r. Poz. 16 M I N I S T R A S P R AW Z A G R A N I C Z N Y C H 1) z dnia 6 maja 2015 r.
DZIENNIK URZĘDOWY MINISTRA SPRAW ZAGRANICZNYCH Warszawa, dnia 6 maja 2015 r. Poz. 16 Z A R Z Ą D Z E N I E N R 15 M I N I S T R A S P R AW Z A G R A N I C Z N Y C H 1) z dnia 6 maja 2015 r. w sprawie Karty Bardziej szczegółowo Katalog usług Urząd Skarbowy ID Kategoria usługi Nazwa usługi Słowa kluczowe
Katalog usług 1 Aktualizacja, zmiana Aktualizacja danych identyfikacyjnych osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej aktualizacja zmiana dane osoba fizyczna 2 Aktualizacja, zmiana Aktualizacja Bardziej szczegółowo USTAWA z dnia.. o zmianie ustawy Prawo o ruchu drogowym
/Projekt po zwolnieniu z komisji/ USTAWA z dnia.. o zmianie ustawy Prawo o ruchu drogowym Art. 1. W ustawie z dnia 20 czerwca 1997 r. Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2005 r. Nr 108, poz. 908, z późn. Bardziej szczegółowo Podstawa prawna funkcjonowania komitetu audytu
Zgodnie z nową ustawą o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym, w skład komitetu audytu wchodzi co najmniej 3 członków. Bardziej szczegółowo 9) Bank BGŻ S.A., 10) Bank BPS, 11) Kasa Krajowa Spółdzielczych Kas Oszczędnościowo-Kredytowych.
RAPORT Z KONSULTACJI PUBLICZNYCH W ZAKRESIE PROJEKTU ROZPORZĄDZENIA MINISTRA FINANSÓW W SPRAWIE TRYBU ZAWIADAMIANIA PRZEZ BANK O ZAJĘCIU WIERZYTELNOŚCI Z RACHUNKU BANKOWEGO Zgodnie z art. 5 ustawy z dnia Bardziej szczegółowo WYPŁATA ODSETEK OD PAPIERÓW DŁUŻNYCH
PRZEWODNIK DLA POLSKICH EMITENTÓW PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH WYPŁATA ODSETEK OD PAPIERÓW DŁUŻNYCH (INNYCH NIŻ OBLIGACJE SKARBU PAŃSTWA) Wymiana informacji dotyczących wypłaty świadczeń z tytułu odsetek od Bardziej szczegółowo F AKTURY W PODATKU OD
F AKTURY W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG Faktury i dokumenty w transakcjach międzynarodowych Gdynia, 10 lutego 2014 Artykuł 20 UoVAT: WEWN TRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA OBOWI ZEK PODATKOWY W wewnątrzwspólnotowej Bardziej szczegółowo Ustawa o finansach publicznych określa dla jst granice zaciągania pożyczek i kredytów oraz zobowiązań.
Ustawa o finansach publicznych określa dla jst granice zaciągania pożyczek i kredytów oraz zobowiązań. Analiza struktury budżetów jednostek samorządu terytorialnego pozwala na stwierdzenie, iż sfinansowanie Bardziej szczegółowo FUNDUSZ KOMPENSACYJNY DLA INWESTORÓW
FUNDUSZ KOMPENSACYJNY DLA INWESTORÓW FUNDUSZ KOMPENSACYJNY DLA INWESTORÓW Firma IronFX Financial Services Limited ( Spółka ), z siedzibą przy 17, Gr. Xenopoulou, 3106 Limassol, Cypr, została zatwierdzona Bardziej szczegółowo 2017 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres