Source: https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/ulga-dzialalnosc-badawczo-rozwojowa/
Timestamp: 2020-04-06 16:02:31
Legal References Found: art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26

Document Content:
Ulga na działalność badawczo-rozwojową - Blog księgowy inFakt.pl
Aneta Socha-Jaworska, 9 stycznia 2017 Kategorie: Podatek dochodowy
Z dniem 1 stycznia 2016 r. weszły w życie przepisy wprowadzające w podatku dochodowym ulgę na działalność badawczo–rozwojową. W jakiej wysokości przysługuje odliczenie? Co, gdy cała ulga nie zostanie uwzględniona? Jaką możliwość ma podatnik, który w danym roku nie ma dochodu od którego ulga może być odjęta?
Ulga B+R nazywana inaczej kosztami kwalifikowanymi jest prawem do odliczenia od podstawy opodatkowania określonej kwoty kosztów uzyskania przychodów poniesionych przez przedsiębiorcę na działalność badawczo–rozwojową.
Z ulgi B+R mogą skorzystać podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą. Ulga rozliczana jest w zeznaniu PIT-36, jeżeli podatnik opłaca podatek według progresywnej skali podatkowej lub w zeznaniu PIT-36L, jeżeli podatnik wybrał opodatkowanie jednolitą 19% stawką podatku. Koszty poniesione przez przedsiębiorcę na działalność badawczo–rozwojową (tzw. koszty kwalifikowane) wykazywane są w nowym formularzu, oznaczonym symbolem PIT/BR, który jest załącznikiem do zeznań rocznych: PIT-36 i PIT-36L.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty kwalifikowane. W przypadku gdy podatnik poniósł za rok podatkowy stratę lub wielkość dochodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia – odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części – dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie 3 lata podatkowe następujące bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia.
Podatnicy korzystający z tych odliczeń, są obowiązani wykazać w zeznaniu koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu, nie faktycznie poniesionych.
Ponadto odliczenie, o którym mowa w art. 26e, podatnik wykazuje w zeznaniu, w którym rozlicza przychody z dg. Kwota kosztów kwalifikowanych podlegająca odliczeniu, ograniczona jest do wysokości kwoty dochodu z działalności gospodarczej. Jeśli dochód jest mniejszy niż kwota kosztów kwalifikowanych w PIT/BR, to kwotę podlegającą odliczeniu zmniejszamy do wysokości dochodu wykazanego w PIT/B.
wynagrodzenia i inne należności przysługujące pracownikom zatrudnionym w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej, oraz składki z tytułu tych należności określone w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek,
wydatki na nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową,
Zatem nie wszystkie wydatki związane z tą działalnością podlegają odliczeniu. Kolejna kwestią, to maksymalne kwoty jakie mogą obniżyć dochód. Ustawodawca określił je następująco :
należności ze stosunku pracy – art. 26e ust.2 pkt 1 ustawy o PIT – maksymalnie 30% poniesionych kosztów
nabycie materiałów i surowców – art. 26e ust.2 pkt 2 ustawy o PIT, ekspertyzy i opinie – art. 26e ust.2 pkt 3 ustawy o PIT, korzystanie z aparatury naukowo-badawczej – art. 26e ust.2 pkt 4 ustawy o PIT, odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – art. 26e ust.3 ustawy o PIT sumarycznie maksymalnie
10% tych kosztów – w przypadku pozostałych podatników.
koszty kwalifikowane ulga B+R ulga na działalość badaawczo-rozwojową