Source: https://epodatnik.pl/interpretacje-podatkowe/wykaz.php?id=463144-2019-11-12-dyrektor-krajowej-informacji-skarbowej-0115-kdit3-4011-358-2019-1-ak
Timestamp: 2020-07-13 15:04:41
Legal References Found: art. 10
 art. 13
 art. 14
 art. 9
 art. 21
 art. 5
 art. 12
 art. 6
 art. 5
 art. 10

Document Content:
Home - Interpretacje podatkowe - 2019.11.12 - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej - 0115-KDIT3.4011.358.2019.1.AK
art. 10 pkt 6 Ordynacji podatkowej
0115-KDIT3.4011.358.2019.1.AK
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy – przedstawione we wniosku z dnia 15 października 2019 r. (data wpływu 21 października 2019 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie możliwości opodatkowania przychodów z najmu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest prawidłowe.
W dniu 21 października 2019 r. do tutejszego organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie możliwości opodatkowania przychodów z najmu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Wnioskodawca będzie właścicielem dwóch lokali mieszkalnych w nieruchomościach usytuowanych w różnych lokalizacjach. Od 1 stycznia 2020 r. ma zamiar świadczyć w tych lokalach usługi krótkotrwałego zakwaterowania. Zawarł umowę z dwoma firmami, które będą pośredniczyć w wynajmie lokali.
Okresy na jakie byłyby lokale wynajmowane mogą wynosić kilka dni, kilka tygodni, kilka miesięcy lub wcale w zależności od zapotrzebowania. Nie wynajmuje On jakichkolwiek innych lokali a przedmiotowe nieruchomości będą Jego jedynymi lokalami z przeznaczeniem na wynajem. Czynności wynajmu lokali nie będą wykonywane w sposób zorganizowany, ciągły tylko w zależności od potrzeb.
Z firmy pośredniczącej będzie otrzymywał fakturę za prowizję potrącaną z czynszu najmu. Nadmienia również, że przychody uzyskane z najmu lokalu nie będą Jego jedynym źródłem utrzymania. Wnioskodawca powadzi działalność gospodarczą w zakresie usług lekarskich. Jest czynnym podatnikiem VAT.
Od faktur zaliczkowych na zakup lokali odliczył podatek VAT, ponieważ zakup tych lokali będzie przeznaczony do wykonywania czynności opodatkowanych.
Lokali tych nie ma zamiaru wprowadzać jako środki trwałe do działalności gospodarczej. Podatek dochodowy z tytułu działalności gospodarczej opłaca na zasadach ogólnych według liniowej stawki (19%).
Najem od 1 stycznia 2020 r. chce zgłosić jako przedmiot opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym ze stawką 8,5% (najem prywatny).
Przychody jakie będzie otrzymywał z najmu opodatkuje w formie ryczałtu ewidencjonowanego.
Czy w przedstawionym stanie faktycznym przychody osiągnięte z tytułu najmu lokali mieszkalnych będą traktowane jako najem prywatny i mogą zostać opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%.
Zdaniem Wnioskodawcy, przychody osiągane na podstawie zawartych umów najmu będą mogły zostać opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%. Najem stanowi bowiem odrębne od działalności gospodarczej źródło przychodu (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy opdof).
Dopuszczalne jest więc opodatkowanie przychodów opisanych w ww. stanie faktycznym na zasadzie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z ustawą z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r., poz. 1387 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Należy przy tym podkreślić, że nie ma podstaw, aby kwalifikować do pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 powoływanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podejmowane przez podatnika czynności, które mieszczą się w zwykłym zarządzie własnym majątkiem, tzn. mają na celu zwyczajowe gospodarowanie tym majątkiem oraz zaspokajanie potrzeb osobistych podatnika lub jego rodziny. Działań z zachowaniem normalnych, zwyczajowo przyjętych w takich przypadkach reguł gospodarności nie należy utożsamiać z działalnością gospodarczą.
Przepis art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a ww. ustawy stanowi, że ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, do kwoty 100.000 zł; od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 12,5% przychodów.
W treści wniosku wskazano, że Wnioskodawca będzie właścicielem dwóch lokali mieszkalnych w nieruchomościach usytuowanych w różnych lokalizacjach. Od 1 stycznia 2020 r. ma zamiar świadczyć w tych lokalach usługi krótkotrwałego zakwaterowania. Zawarł umowę z dwoma firmami, które będą pośredniczyć w wynajmie lokali.
Okresy na jakie byłyby lokale wynajmowane mogą wynosić kilka dni, kilka tygodni, kilka miesięcy lub wcale w zależności od zapotrzebowania. Wnioskodawca nie wynajmuje jakichkolwiek innych lokali a przedmiotowe nieruchomości będą Jego jedynymi lokalami z przeznaczeniem na wynajem. Czynności wynajmu lokali nie będą wykonywane w sposób zorganizowany, ciągły tylko w zależności od potrzeb.
Najem od 1 stycznia 2020 r. chce zgłosić jako przedmiot opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym ze stawką 8,5 % (najem prywatny).
Odnosząc przedstawione uregulowania prawne do rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, że w tak przedstawionych okolicznościach można przyjąć za Wnioskodawcą, że nie zachodzą okoliczności wyłączające możliwość opodatkowania przychodów uzyskiwanych z najmu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Wynajem lokalu, nie będzie prowadzony w sposób ciągły ani zorganizowany. Wnioskodawca w ramach najmu nie zamierza świadczyć żadnych usług o charakterze hotelowym, lokali tych nie zamierza także wprowadzać jako środki trwałe do działalności gospodarczej.
Reasumując, przenosząc opisane wcześniej uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy oraz mając na względzie treść wniosku należy stwierdzić, że skoro nieruchomości (lokale mieszkalne) nie są składnikiem majątku związanym z działalnością gospodarczą oraz Wnioskodawca nie będzie wynajmował nieruchomości w sposób, który wskazuje na spełnienie wszystkich przesłanek prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (a więc przyjmując, że wynajem nie będzie prowadzony w sposób zorganizowany i ciągły), to najem będzie stanowić źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zatem przychód z umów najmu opisanych w złożonym wniosku nieruchomości opodatkowany może być zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 8,5% jeśli przychód nie przekroczy kwoty 100.000 zł, natomiast w przypadku gdy przychody z najmu przekroczą kwotę 100.000 zł, wówczas nadwyżka podlega opodatkowaniu ryczałtem w wysokości 12,5%.
Należy zastrzec, iż przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Jeżeli w wyniku ewentualnego postępowania podatkowego lub kontrolnego organy podatkowe ustalą, że przedstawiony we wniosku stan faktyczny różni się od rzeczywistego, to Wnioskodawca nie będzie mógł powołać się na niniejszą interpretację indywidualną.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego za pośrednictwem organu, którego działanie, bezczynność lub przewlekłe prowadzenie postępowania jest przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2018 r., poz. 1302, z późn. zm.).