Source: https://interpretacje-podatkowe.org/kredyt/itpb2-415-705-14-il
Timestamp: 2017-09-21 12:10:56
Legal References Found: art. 21
 art. 14
 art. 21
 art. 10
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 31
 art. 21
 art. 47

Document Content:
ITPB2/415-705/14/IL | Interpretacja indywidualna
Czy środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości stanowiącej majątek odrębny wnioskodawcy przeznaczone na opłatę rat zaciągniętych przez małżonków korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131?
ITPB2/415-705/14/ILinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 14 lipca 2014 r. (data wpływu 17 lipca 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 17 lipca 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego.
We wniosku tym został przedstawiony następujące zdarzenie przyszłe:
W 2009 r. na podstawie aktu notarialnego Wnioskodawca wraz z małżonką nabył nieruchomość (dom jednorodzinny) na którą zaciągnęli kredyt hipoteczny spłacany w ratach miesięcznych wraz z odsetkami. Małżonkowie pozostają we wspólności majątkowej. W 2010 r. na mocy prawomocnego postanowienia Sądu Rejonowego z dnia 26 stycznia 2010 r. Wnioskodawca nabył na podstawie testamentu spadek po dziadku, zmarłym w dniu 6 września 2009 r. Wnioskodawca w kwietniu 2013 r. sprzedał nieruchomość przed upływem 5 lat, przez co powstał obowiązek podatkowy. Za rok 2013 Wnioskodawca złożył zeznanie roczne, w którym wykazał, iż cały przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości (która stanowiła jego majątek osobisty) przeznaczy w okresie 2 lat na wydatki na własne cele mieszkaniowe.
Czy sytuacji, gdy sprzedana nieruchomość stanowiła majątek osobisty Wnioskodawcy, a uzyskany ze sprzedaży tej nieruchomości przychód zostanie wydatkowany w okresie dwóch lat, tj. za okres od maja 2013 r. do kwietnia 2015 r., na spłatę rat kredytu zaciągniętego wspólnie z żoną to czy można uznać, iż został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe...
Wnioskodawca wskazuje, że zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 131 środki uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości przeznaczone zostaną na spłatę - w miesięcznych ratach kredytu wraz z odsetkami zaciągniętego przez oboje małżonków przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia. Spłaty te, za okres 2 lat tj. od maja 2013 r. do kwietnia 2015 r. zostaną potwierdzone wyciągiem bankowym. Zdaniem Wnioskodawcy taka forma wydatkowania przychodu przez oboje małżonków, chociaż zbywana nieruchomość należała tylko do Wnioskodawcy, powinna być uznana jako cel mieszkaniowy obojga małżonków i tym samym wchodzić w zakres zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych.
- - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w 2009 r. Wnioskodawca nabył w drodze spadku po dziadku nieruchomość, którą sprzedał w kwietniu 2013 r.
Przenosząc zatem powyższe uregulowania prawne na grunt niniejszej sprawy stwierdzić należy, że odpłatne zbycie tej nieruchomości w 2013 r. tj. przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie, stanowi źródło przychodu, w rozumieniu powołanego wyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym według zasad obowiązujących od 1 stycznia 2009 r.
- - położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej;
- - w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, z zastrzeżeniem ust. 29 i 30.
- - przeznaczonych na cele rekreacyjne.
Stosownie do art. 21 ust. 29 ustawy w przypadku gdy kredyt (pożyczka), o którym mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a-c, stanowi część kredytu (pożyczki) przeznaczonego na spłatę również innych niż wymienione w tych przepisach zobowiązań kredytowych (pożyczkowych) podatnika, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki przypadające na spłatę kredytu (pożyczki) określonego w ust. 25 pkt 2 lit. a)-c) oraz zapłacone odsetki od tej części kredytu (pożyczki), która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu (pożyczki), o których mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a)-c).
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w 2009 r. na podstawie aktu notarialnego Wnioskodawca wraz z małżonką nabył nieruchomość (dom jednorodzinny) na którą zaciągnęli kredyt hipoteczny spłacany w ratach miesięcznych wraz z odsetkami. Małżonkowie pozostają we wspólności majątkowej. W 2010 r. na mocy prawomocnego postanowienia Sądu Rejonowego z dnia 26 stycznia 2010 r. Wnioskodawca nabył na podstawie testamentu spadek po dziadku, zmarłym w dniu 6 września 2009 r. Wnioskodawca w kwietniu 2013 r. sprzedał nieruchomość przed upływem 5 lat, przez co powstał obowiązek podatkowy. Za rok 2013 Wnioskodawca złożył zeznanie roczne, w którym wykazał, iż cały przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości (która stanowiła jego majątek osobisty) przeznaczy w okresie 2 lat na wydatki na własne cele mieszkaniowe.
Odnosząc zatem przedstawione uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, że z powołanego powyżej art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że okolicznością decydującą o jego zastosowaniu jest przeznaczenie przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości i określonych praw majątkowych w terminie nie później niż w okresie dwóch lat, od końca roku podatkowego, w którym została ona dokonana, na własne cele mieszkaniowe, które zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a), w związku z pkt 1 lit. d) ww. ustawy obejmują m.in. spłatę kredytu udzielonego na nabycie budynku mieszkalnego.
Należy wskazać, iż zgodnie z art. 31 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2012 r., poz. 788 z późn. zm) z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków.
Przenosząc powyższe uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy, uznać należy, iż w sytuacji, gdy sprzedana nieruchomość stanowiła majątek osobisty Wnioskodawcy, a uzyskany ze sprzedaży tej nieruchomości przychód zostanie wydatkowany w okresie dwóch lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym została ona dokonana, na spłatę kredytu zaciągniętego przez Wnioskodawcę i jego małżonkę na nabycie budynku mieszkalnego, stanowiącego ich współwłasność, to dochód korzystać będzie ze zwolnienia od podatku dochodowego wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodać przy tym należy, że cel mieszkaniowy, o którym mowa powyżej zostaje spełniony w odniesieniu do całej kwoty wydatkowanej na cele wskazane w ustawie, bowiem w tym przypadku bez znaczenia pozostaje fakt, że środki pochodzące ze sprzedaży majątku odrębnego Wnioskodawcy zostały wydatkowane na spłatę kredytu zaciągniętego przez obojga małżonków na nabycie budynku mieszkalnego, stanowiącego ich współwłasność.
Należy zaznaczyć, że nie ma znaczenia czy przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości, stanowiącej majątek odrębny Wnioskodawcy zostanie wydatkowany na spłatę miesięcznych rat, kredytu czy na spłatę kredytu jednorazowo. Ważne jest aby przychód ten został przeznaczony na spłatę kredytu w okresie dwóch lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym została dokonana sprzedaż tj. w okresie od kwietnia 2013 r. do 31 grudnia 2015 r.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie, ul. Emilii Plater 1, 10-562 Olsztyn, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2012 r. , poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy), na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
IBPBII/2/415-558/14/MM | Interpretacja indywidualna
IPTPB2/415-406/14-4/KSM | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Kredyt > ITPB2/415-705/14/IL