Source: https://chrzanowski.wordpress.com/tag/amortyzacja/
Timestamp: 2020-08-05 16:16:56
Legal References Found: art. 10
 art. 16
 art. 16
 art. 8
 art. 1
 art. 23

Document Content:
amortyzacja | Grzegorz Chrzanowski - doradca podatkowy
Archiwa tagu: amortyzacja
Odpłatne zbycie majątku wykorzystywanego jako środek trwały – zmiany w ustawie o PIT
Istotną zmianę w zakresie opodatkowania zbycia składników majątku wykorzystywanych biznesowo wprowadziło z początkiem roku 2015 wejście w życie ustawy z 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw. Dotyczy ona zbycia części majątku używanych do prowadzenia działalności gospodarczej, które nie zostały ujęte w ewidencji środków trwałych. Do końca roku 2014 przychód z jego sprzedaży nie stanowił przychodu z prowadzenia działalności gospodarczej, ale był traktowany jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości albo z innych źródeł (zgodnie z w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o PIT). Przedsiębiorca miał więc faktycznie szansę uniknięcia opodatkowania z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli zarazem nie amortyzował danej rzeczy i poczekał ze sprzedażą, aż minie ustawowy termin (pięcioletni wobec nieruchomości, a półroczny dla rzeczy ruchomej). Nowelizacja ustawy o PIT zmieniła ten satysfakcjonujący wielu podatników stan rzeczy na gorsze, bowiem od początku bieżącego roku za przychód z tego źródła uznaje się środki uzyskane ze sprzedaży składników majątku „ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”. Skutkuje więc ona opodatkowaniem sprzedaży wszelkich składników majątku wykorzystywanych biznesowo, bo o objęciu daniną sam fakt takiego ich wykorzystania, chyba, że zostaną one wcześniej z odpowiednim wyprzedzeniem wycofane z gospodarczego użytkowania (i amortyzacji). Ustawodawca nadal nie uznaje bowiem za przychód z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej środków uzyskanych ze sprzedaży składnika majątku umieszczonego w ewidencji środków trwałych, a potem z niej wycofanego, jeśli ma ona miejsce po upływie sześciu lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu wycofania, a dniem odpłatnego zbycia, oczywiście pod warunkiem, że zaprzestanie używania tej rzeczy na potrzeby biznesu ma miejsce także w rzeczywistości.
Nowelizacja ustawy o PIT zmienia też zakres podmiotowy regulacji dotyczących odpłatnego zbycia składników majątku wykorzystywanego przez osoby aktywne gospodarczo, obejmując także osoby prowadzące działy specjalne produkcji rolnej, chyba, że dochody ich podlegają rozliczeniu ryczałtowemu.
Opublikował/a smolen45 w dniu 4 lutego, 2015 w Nowelizacje, PIT
Tagi: amortyzacja, Kancelaria CWC, sprzedaż składnika majątku, środki trwałe
Amortyzacja obiektu uzyskanego od byłych dzierżawców
Spółdzielnia posiadająca prawo wieczystego użytkowania działki, wydzierżawiła grunt osobie fizycznej, która miała zbudować kiosk handlowy w oparciu o dostarczoną dokumentację techniczną. Dzierżawca zrealizował inwestycję, a następnie próbował sprzedać nieruchomość osobom trzecim, utrzymując, że stanowi ona jego własność. „Po okresie bezumownego korzystania z gruntu przez osoby, które nabyły prawa do nakładów” spółdzielnia wydzierżawiła tymże niedoszłym właścicielom grunt ze znajdującym się na nim kioskiem handlowym, aby po pewnym czasie wymówić umowę i zażądać przywrócenia stanu pierwotnego (wyburzenia inwestycji) i wydania gruntu. Po rozpatrzeniu szczegółów sprawy sąd uznał za uzasadnione jedynie roszczenia dotyczące zwrotu nieruchomości do spółdzielni, bowiem brak związku tych osób z realizacją inwestycji czynił niezasadanym żądanie od nich by dokonali rozbiórki budynku. Byli dzierżawcy oddali nieruchomość na podstawie protokołu zdawczo-odbiorczego, spółdzielnia zaś chcąc wprowadzić budynek do swoich środków trwałych powołała rzeczoznawcę by ustalił wartość początkową obiektu. Kwotę wpisaną w operat szacunkowy spółdzielnia zaksięgowała także drugostronnie na zobowiązaniach. Byli dzierżawcy wystąpili na drogę sądową domagając się zwrotu poniesionych nakładów, wycenianych zresztą na kwotę wyższą niż uczynił to rzeczoznawca wykonujący zlecenie spółdzielni. Sąd pierwszej instancji uznał ich rację, ale kolejne spotkanie z wymiarem sprawiedliwości zakończyło się zwycięstwem spółdzielni, kończąc jej problemy z tą nieruchomością dokładnie dwadzieścia siedem lat po terminie podpisania umowy z nieuczciwym dzierżawcą, który zbudował kiosk.
Opublikował/a smolen45 w dniu 25 stycznia, 2015 w Interpretacje MF, Koszty podatkowe
Tagi: amortyzacja, Kancelaria CWC, odpłatne nabycie środka trwałego, przepisy przeciw zatorom płatniczym, środki trwałe
Podwójna amortyzacja inwestycji w obcym środku trwałym, nabytym później na własność
Spółka medyczna zakupiła od powiatu znajdujący się na terenie szpitala lokal użytkowy, wprowadzając go następnie do ewidencji środków trwałych. Wcześniej ten sam lokal był użytkowany przez ten sam podmiot gospodarczy na podstawie umowy najmu, a wydatki ponoszone na przystosowanie wnętrza do celów prowadzonej działalności gospodarczej zaliczono do „inwestycji w obcych środkach trwałych”. Więc spółka, opierając się na treści art. 16a ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT oraz art. 16j ust. 4 pkt 1 ustawy o CIT, stosowała stawkę amortyzacji w wysokości 10% rocznie. Pragnąc dowiedzieć się, czy istnieje możliwość dalszego utrzymywania stawki amortyzacji jak dla inwestycji w „obcym środku trwałym” po jego zakupie, spółka zapytała o to fiskusa.
Opublikował/a smolen45 w dniu 8 stycznia, 2015 w Interpretacje MF
Tagi: amortyzacja, inwestycja w obcym środku trwałym, Kancelaria CWC
Reklamowanie projektu unijnego nie zwiększa wartości początkowej środka trwałego
Wykonawca trzech projektów finansowanych w większości (85%) z pieniędzy unijnych, a polegających na przebudowie dróg powiatowych oraz dwóch mostów podpisując umowę dotyczącą finansowania zobowiązał się do promowania inwestycji, stosownie do treści art. 8 i 9 Rozporządzenia Komisji (WE) nr 1828/2006 z dnia 8 grudnia 2006 r. oraz art. 1 Rozporządzenia Komisji (WE) nr 846/2009 z dnia 1 września 2009 r. Informowanie obywateli o dokonywanych inwestycjach miało się odbywać za pomocą tablic reklamowych, informacyjnych i pamiątkowych oraz poprzez reklamy ogłoszenia zamieszczane w prasie. Środki na ten cel zostały przewidziane w budżecie projektu w kwocie 139 tys. złotych jako wydatki kwalifikowane, w takiej samej proporcji pochodzące spoza Polski.
Opublikował/a smolen45 w dniu 29 grudnia, 2014 w CIT, Interpretacje MF
Tagi: amortyzacja, dotacje unijne, Kancelaria CWC, promocja i reklama, środki trwałe
Auto w firmie: zaliczanie amortyzacji i nieodliczonego podatku VAT w koszty podatkowe
Podatniczka wykorzystująca auta dla potrzeb własnej firmy jak i na potrzeby prywatne, umieściła je w ewidencji środków trwałych. Do kosztów uzyskania przychodu zaliczała:
całość odpisów amortyzacyjnych,
pozostałe koszty użytkowania tych samochodów, jeżeli związane one były z prowadzoną działalnością gospodarczą,
nieodliczony VAT.
Podstawą dla zaliczania tej ostatniej pozycji kosztów podatkowych był art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT. Dla pojazdów tych nie była prowadzona ewidencja przebiegu.
Nie mając pewności, czy postępuje słusznie traktując jako koszty uzyskania przychodu odpisy amortyzacyjne oraz nieodliczony podatek VAT, podatniczka wnioskowała o wykonanie indywidualnej interpretacji podatkowej.
Opublikował/a smolen45 w dniu 3 października, 2014 w Interpretacje MF, Koszty podatkowe, VAT
Tagi: amortyzacja, auta, Kancelaria CWC, koszty uzyskania przychodu