Source: https://interpretacje-podatkowe.org/miejsce-zamieszkania/ippb4-4511-233-16-4-jk3
Timestamp: 2017-10-22 13:57:58
Legal References Found: art. 14
 art. 3
 art. 4
 art. 3
 art. 18
 art. 18
 art. 18
 art. 23
 art. 35
 art. 26
 art. 18

Document Content:
Opodatkowanie emerytury z Holandii otrzymywanej przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce,
IPPB4/4511-233/16-4/JK3interpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie 9 maja 2016 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 1 marca 2016 r. (data wpływu 2 marca 2016 r.) uzupełnionym pismem z dnia 29 kwietnia 2016 r. (data nadania 29 kwietnia 2016 r, data wpływu 2 maja 2016 r.) stanowiącym odpowiedź na wezwanie z dnia 19 kwietnia 2016 r. Nr IPPB4/4511-233/16-2/JK3 (data nadania 20 kwietnia 2016 r., data doręczenia 25 kwietnia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącego podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania emerytury z Holandii otrzymywanej przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce -jest nieprawidłowe.
W dniu 2 marca 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania emerytury z Holandii otrzymywanej przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce.
Z uwagi na braki formalne pismem z dnia 19 kwietnia 2016 r. Nr IPPB4/4511-233/15-2/JK3, (data nadania 20 kwietnia 2016 r., data doręczenia 25 kwietnia 2016 r.) wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia braków formalnych wniosku.
Pismem z dnia 29 kwietnia 2016 r. (data nadania 29 kwietnia 2016 r., data wpływu 2 maja 2016 r.) Wnioskodawca uzupełnił wniosek w terminie.
Na terenie Rzeczpospolitej Polskiej Wnioskodawca przebywa na podstawie karty czasowego pobytu. Mieszka razem z żoną, która jest obywatelką Polski. Wnioskodawca jest obywatelem Królestwa Niderlandów i ma tylko obywatelstwo holenderskie. W Polsce Wnioskodawca nie posiada żadnych dóbr materialnych i nigdzie nie pracuje. Wnioskodawca jest osobą , która ukończyła 66 lat dlatego została mu przyznana emerytura holenderska, według nadanego Wnioskodawcy tam prawa. Emerytura z tytułu AOW jest emeryturą państwową, wypłacaną ze składek na ubezpieczenia społeczne. Holandia zawarła z Polską umowę dwustronną, w której ustalono, że obowiązek podatkowy istnieje w kraju, w którym znajduje się siedziba instytucji wypłacającej świadczenie - w przypadku Wnioskodawcy jest to Holandia. Wnioskodawca kontaktował się z siedzibą SVB w Holandii, z której wypłacane jest świadczenie emerytalne. W odpowiedzi otrzymał pismo, które wysyła w załączeniu przetłumaczone na język polski. W dokumencie tym zostało wykazane, że Wnioskodawca nie musi odprowadzać podatku od emerytury w Polsce. Wnioskodawca zaciągnął również opinii Urzędu Skarbowego w Holandii, gdzie Wnioskodawca otrzymał informację, że również nie musi płacić podatku w Polsce, ponieważ jest pod całkowitą ochroną ww. instytucji. Dodatkowo poinformowano Wnioskodawcę, że w razie konieczności postępowania sądowego sprawa zostanie rozstrzygnięta na Jego korzyść.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że posiada obywatelstwo holenderskie. Od 2000 r. Wnioskodawca ma miejsce zamieszkania na terytorium RP w rozumieniu art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Od dnia 1 marca 2015 r. Wnioskodawcy zostało przyznane w Holandii państwowe świadczenie emerytalne AOW z ubezpieczenia społecznego. Świadczenie to wypłaca Wnioskodawcy Sociale Verzekeringsbank - podmiot obsługujący ubezpieczenia społeczne w Holandii. Od przyznanego świadczenia Wnioskodawca w Holandii zobowiązany jest uiszczać podatek dochodowy. Począwszy od miesiąca sierpnia 2015 r. świadczenie emerytalne wpływa bezpośrednio na rachunek bankowy Wnioskodawcy w banku w Polsce. Bank Wnioskodawcy w Polsce, od tego świadczenia wpływającego na Jego rachunek bankowy, nalicza i odprowadza do polskiego organu podatkowego zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Czy Wnioskodawca musi płacić podatek od przyznanej emerytury holenderskiej na terenie Rzeczpospolitej Polskiej, gdyż do obecnej chwili jest on Wnioskodawcy naliczany i pobierany przez bank...
Zdaniem Wnioskodawcy, bank w Polsce, na który wpływa holenderska emerytura państwowa AOW przyznana Wnioskodawcy, bezzasadnie nalicza od tej emerytury i odprowadza do polskiego organu podatkowego zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych, gdyż narusza to regulacje zawarte w podpisanej między RP a Królestwem Niderlandów Konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania.
W przedmiotowej sprawie znajdą zastosowanie uregulowania zawarte w umowie podpisanej między Polską a Holandią.
W myśl art. 4 ust. 1 Konwencji z dnia 13 lutego 2002 r. między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (Dz. U. z 2003 r., Nr 216, poz. 2120) w rozumieniu niniejszej konwencji, określenie „osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie” oznacza osobę, która zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na jej miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, miejsce zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze i obejmuje również to Państwo, każdą jego jednostkę terytorialną lub organ lokalny. Jednakże określenie to nie obejmuje osób, które podlegają opodatkowaniu w tym Państwie, w zakresie dochodu osiąganego tylko ze źródeł w tym Państwie.
Odnosząc powyższe do okoliczności faktycznych podanych przez Wnioskodawcę, w szczególności zaś uwzględniając, że od 2000 r. Wnioskodawca ma miejsce zamieszkania na terytorium RP w rozumieniu art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uznać należy, że Wnioskodawca podlega w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
Termin „renta” oznacza ustaloną kwotę wypłacaną okresowo w ustalonych terminach dożywotnio lub przez określony lub dający się ustalić okres czasu, jako spełnienie zobowiązania dokonywania wypłat w zamian za uprzednio w pełni dokonane zobowiązanie pieniężne lub w równoważniku danej kwoty pieniężnej (art. 18 ust. 7 ww. Konwencji).
W świetle powyższego, co do zasady, wynikającej z treści art. 18 ust. 1 powołanej Konwencji emerytury, inne podobne świadczenia, jak również renty podlegają opodatkowaniu tylko w państwie zamieszkania (w niniejszej sprawie w Polsce). Jednakże w przypadku spełnienia warunków określonych w art. 18 ust. 2 lit. a)-c) ww. Konwencji dochody uzyskane ze świadczeń, o których mowa w tychże przepisach, w tym z tytułu emerytur wypłacanych z Holandii, mogą być opodatkowane zarówno w Polsce, jak i w Holandii.
Tak samo, jednakże bez spełnienia dodatkowych warunków, dochody uzyskane z systemu ubezpieczeń społecznych Holandii, o których mowa w art. 18 ust. 5 Konwencji, będące płatnością wypłacaną według przepisów systemu ubezpieczeń społecznych Holandii mogą być opodatkowane zarówno w Polsce, jak i w Holandii.
Stosownie do art. 23 ust. 5 lit. a) ww. Konwencji polsko-holenderskiej jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej konwencji może być opodatkowany w Niderlandach, to Rzeczpospolita Polska zezwoli na odliczenie od podatku od dochodu tej osoby kwoty równej podatkowi od dochodu zapłaconemu w Niderlandach. Jednakże takie odliczenie nie może przekroczyć tej części podatku od dochodu, jaka została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która odpowiada tej części dochodu, która może być opodatkowana w Niderlandach.
Jak wynika z treści art. 35 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do poboru zaliczek miesięcznych jako płatnicy są obowiązane osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy – od wypłacanych przez nie emerytur i rent – od wypłacanych przez nie emerytur i rent, pomniejszonych o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b).
Biorąc pod uwagę opisany we wniosku stan faktyczny oraz przedstawiony powyżej stan prawny, należy stwierdzić, że emerytura wypłacana Wnioskodawcy według przepisów systemu ubezpieczeń społecznych Holandii podlega opodatkowaniu – stosownie do art. 18 ust. 5 ww. Konwencji – zarówno w Polsce, jak i w Holandii. Przy tym, znajduje zastosowanie metoda unikania podwójnego opodatkowania, tj. metoda odliczenia proporcjonalnego. Bank zatem prawidłowo pobiera zaliczki na podatek dochodowy w związku z wypłatą tej emerytury.
IBPB-1-2/4510-320/16/KP | Interpretacja indywidualna
IPPB4/4511-182/16-2/JK3 | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Miejsce zamieszkania > IPPB4/4511-233/16-4/JK3