Source: https://interpretacje-podatkowe.org/najem/itpb1-415-1080-11-ad
Timestamp: 2018-11-13 18:50:03
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 6
 art. 12
 art. 6
 art. 10
 art. 12
 art. 6
 art. 9
 art. 14
 art. 14

Document Content:
ITPB1/415-1080/11/AD | Interpretacja indywidualna
♦ › Najem › ITPB1/415-1080/11/AD
Czy przychody uzyskane z dzierżawy mogą być opodatkowane, zgodnie z Pana wolą na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% przychodów z tytułu najmu poza działalnością gospodarczą?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 20 października 2011 r. (data wpływu 28 października 2011 r.), uzupełnionym pismem z dnia 20 grudnia 2012 r. (data wpływu 22 grudnia 2011 r. ) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie opodatkowania przychodów z dzierżawy lokalu użytkowego – jest prawidłowe.
W dniu 28 października 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie opodatkowania przychodów z dzierżawy lokalu użytkowego.
Z uwagi na stwierdzone we wniosku braki formalne, pismem z dnia 13 grudnia 2011 r. Nr ITPB1/415-1080/11-2/AD wezwano Pana do ich usunięcia. Wniosek uzupełniony został pismem z dnia 20 grudnia 2012 r. (data wpływu 22 grudnia 2011 r. ).
W dniu 31 marca 2011 r. podpisał Pan wraz z żoną umowę przedwstępną kupna-sprzedaży lokalu użytkowego. Nabył Pan lokal za kwotę netto 168.000 zł. Nosząc się z zamiarem kupna lokalu, w dniu 30 marca 2011 r. dokonał Pan zgłoszenia w urzędzie skarbowym w zakresie podatku od towarów i usług. Czynności tej dokonał Pan w celu odzyskania docelowo podatku VAT, naliczonego przy zakupie lokalu. Za lokal płacił Pan według ustalonych rat zgodnie z umową. W dniu 31 marca 2011 r. podpisał Pan także umowę dzierżawy lokalu, oddając go w całkowite dysponowanie firmie zajmującej się hotelarstwem. Zgodnie z tą umową ww. spółka przelała na Pana konto w dniu 21 września 2011 r. pierwszą kwotę za dzierżawę lokalu, wynikającą z § 3 umowy. Na przelana kwotę dzierżawy wystawił Pan fakturę VAT. Należną kwotę podatku VAT przekazał Pan na konto urzędu skarbowego. Od kwoty rocznego przychodu z otrzymanej dzierżawy ma Pan zamiar odprowadzić podatek dochodowy. W tym celu złożył Pan oświadczenie o opodatkowaniu swych dochodów z dzierżawy ryczałtem. Ponadto w uzupełnieniu wniosku podaje Pan, iż nie prowadzi działalności gospodarczej, w szczególności nie prowadzi działalności z użyciem tych składników majątkowych i działalności w zakresie najmu. Nie zamierza także rozpocząć prowadzenia działalności gospodarczej w danym zakresie. Zatem zgodnie z wolą przychody tytułu wynajmu należy zakwalifikować do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. dzierżawa. Jednocześnie oświadczył Pan, iż wycofuje wcześniejsze pytanie o zdarzenie przyszłe, gdyż postawiony w nim problem nie nasuwa wątpliwości natury prawnej.
Czy przychody uzyskane z dzierżawy mogą być opodatkowane, zgodnie z Pana wolą na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% przychodów z tytułu najmu poza działalnością gospodarczą...
Zdaniem Wnioskodawcy, z treści art. 6 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.) wynika, że przychody uzyskane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, podlegają opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W myśl art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a) tej ustawy, do przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5%. W związku z powyższym uważa Pan, iż powinien płacić podatek dochodowy zryczałtowany według stawki 8,5%, ponieważ osiąga przychody z tytułu dzierżawy a nie z tytułu świadczenia usług hotelarskich.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.), wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł. Stosownie do przepisów tej ustawy, odrębnymi źródłami przychodów są określone w art. 10 ust. 1 pkt 3 i 6:
Zgodnie z treścią art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a) ww. ustawy, od przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5%.
Jednakże warunkiem skorzystania z tej formy opodatkowania jest, zgodnie z art. 9 ust. 1 ww. ustawy, złożenie pisemnego oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego – do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż w 2011 r. nabył Pan lokal użytkowy, który następnie na podstawie zawartej umowy dzierżawy oddał w dzierżawę firmie zajmującej się hotelarstwem. Ponadto jak wskazano we wniosku nie prowadzi Pan i nie zamierza prowadzić działalności gospodarczej w zakresie najmu. Dla celów podatku dochodowego w 2011 r. złożył Pan oświadczenie o opodatkowaniu swych dochodów z dzierżawy ryczałtem.
Z treści wniosku nie wynika by dzierżawa była dla Pana działalnością wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły.
Zatem, w świetle przedstawionego opisu stanu faktycznego oraz powołanych przepisów prawa podatkowego, uznać należy, iż przychody uzyskiwane przez Pana z tytułu dzierżawy lokalu użytkowego mogły być opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%.
Jednocześnie podkreślenia wymaga, że niniejsze rozstrzygnięcie oparto wyłącznie na treści opisu stanu faktycznego przedstawionego we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Wskazać również należy, iż zgodnie z art. 14b § 3 ww. ustawy – Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Natomiast w myśl art. 14c § 1 tej ustawy, interpretacja indywidualna zawiera ocenę stanowiska wnioskodawcy wraz z uzasadnieniem prawnym tej oceny. Z powyższych przepisów wynika, że przedmiotem interpretacji może być jedynie ocena stanowiska wnioskodawcy dotyczącego przedstawionego we wniosku stanu faktycznego. Organ wydający interpretację nie jest natomiast uprawniony do analizowania i oceny załączonych do wniosku o interpretację dokumentów. Wobec powyższego załączone do uzupełnienia wniosku dokumenty nie były przedmiotem merytorycznej analizy, a oceny stanowiska Pana dokonano wyłącznie na podstawie opisu stanu faktycznego zawartego we wniosku.
ITPB1/415-1080/11/AD
IBPBII/2/415-471/12/MM | Interpretacja indywidualna
ITPP1/443-272/12/TS | Interpretacja indywidualna
IPTPB1/415-334/12-4/AG | Interpretacja indywidualna