Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ryczalty/itpb1-4511-1208-15-mpl
Timestamp: 2017-10-18 14:58:08
Legal References Found: art. 14
 art. 1
 art. 2
 art. 6
 art. 10
 art. 10
 art. 9
 art. 10
 art. 659
 art. 1
 art. 9
 art. 10

Document Content:
Czy Wnioskodawca może skorzystać z możliwości opodatkowania przyszłych przychodów z prywatnego wynajmu nieruchomości (poza działalnością gospodarczą) w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych?
ITPB1/4511-1208/15/MPŁinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 4 grudnia 2015 r. (data wpływu 15 grudnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie możliwości opodatkowania przychodów z najmu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – jest prawidłowe.
W dniu 15 grudnia 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie możliwości opodatkowania przychodów z najmu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, jest współwłaścicielem lokalu użytkowego w 1/2 części. Aktualnie znoszona jest współwłasność tego lokalu w drodze umownej. Do zawarcia umowy między współwłaścicielami jeszcze nie doszło. W grudniu 2015r. Wnioskodawca chciałby wynająć prywatnie swoją część nieruchomości.
Wnioskodawca nie osiągnął jeszcze żadnego dochodu z tego tytułu. Przed uzyskaniem pierwszego przychodu z tytułu wynajmu (w grudniu 2015r.) złożone zostanie przez Wnioskodawcę oświadczenie o wyborze ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako formy opodatkowania przychodów z najmu.
Wątpliwości Wnioskodawcy budzi, czy może on wybrać jako formę opodatkowania przychodów z najmu ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Czy Wnioskodawca może skorzystać z możliwości opodatkowania przyszłych przychodów z prywatnego wynajmu nieruchomości (poza działalnością gospodarczą) w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych...
W ocenie Wnioskodawcy przysługuje mu prawo wyboru opodatkowania przychodów z najmu, które będzie osiągać poza działalnością gospodarczą, w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 punkty 1 i 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, powyższy akt prawy reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne:
osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Stosownie do treści art. 2 ust. 1a ww. ustawy: osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Na mocy art. 6 ust. 1a ww. ustawy: opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają również otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.
Zdaniem Wnioskodawcy, spełni on wszystkie przesłanki umożliwiające skorzystanie z opodatkowania przychodów z najmu w formie ryczałtu, tzn. przed osiągnięciem pierwszego przychodu z tego tytułu złoży oświadczenie, o wyborze ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako formy opodatkowania tych przychodów.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.), wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
zarobkowym celu działalności, -
wykonywaniu działalności w sposób zorganizowany i ciągły-
prowadzeniu działalności we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek,
- a ponadto wymaga by był to jeden z rodzajów działalności wymienionych w lit. a-c) ww. przepisu.
Z powyższych przepisów wynika, iż najem dla celów podatkowych może być traktowany jako pozarolnicza działalność gospodarcza, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub jako odrębne źródło przychodów, określone w art. 10 ust. 1 pkt 6 tejże ustawy. Kwalifikacja przychodów pod tym względem nie jest przy tym ograniczona ilością wynajmowanych nieruchomości, lecz charakterem zawartych umów najmu a także ewentualnym powiązaniem funkcjonalnym wynajętych nieruchomości z prowadzoną działalnością gospodarcza. Jeżeli bowiem wynajęta nieruchomość jest wykorzystywana w działalności gospodarczej, lub jeśli najem jest prowadzony w sposób zorganizowany i ciągły, to przychody z takiego najmu należy kwalifikować jako przychody z działalności gospodarczej.
W myśl art. 9a ust. 6 tejże ustawy, dochody osiągane przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6, są opodatkowane na zasadach określonych w ustawie, chyba, że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Zgodnie z art. 659 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2014 r., poz. 121) przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nie oznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz.
Stosownie do treści art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.), ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne, w tym: osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.
Jak wynika z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego – do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Jak wynika z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego, Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, jest współwłaścicielem lokalu użytkowego w 1/2 części. Aktualnie znoszona jest współwłasność tego lokalu w drodze umownej. Do zawarcia umowy między współwłaścicielami jeszcze nie doszło. W grudniu 2015r. Wnioskodawca chciałby wynająć prywatnie swoją część nieruchomości.
Z wniosku wynika zatem, że czynności wynajmu nie będą wykonywane w ramach działalności gospodarczej, a wynajmowane nieruchomości nie będą składnikiem majątku związanym z działalnością gospodarczą.
W związku z powyższym, uzyskiwane z tego tytułu przychody będą mogły być kwalifikowane jako przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przychody z przedmiotowego najmu Wnioskodawca może wobec tego opodatkować w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%.
IPPB1/4511-1326/15-2/ES | Interpretacja indywidualna
IPPB1/4511-1337/15-4/MM | Interpretacja indywidualna
IPPP3/4512-1016/15-2/RD | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Ryczałty > ITPB1/4511-1208/15/MPŁ