Source: http://docplayer.pl/35126603-Regionalna-izba-obrachunkowa-w-opolu.html
Timestamp: 2018-09-24 21:48:44
Legal References Found: art. 1
 art. 27
 art. 9
 art. 120
 art. 122
 art. 149
 art. 4
 art. 7
 art. 21
 art. 272
 art. 38
 art. 34
 art. 18
 art. 43
 art. 26
 art. 26
 art. 46
 art. 261
 art. 254
 art. 151
 art. 148
 art. 9
 art. 27
 art. 9

Document Content:
1 REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr , 37 Tel/Fax NKO /2015 Opole, dnia 26 listopada 2015 r. Pan Włodzimierz Kierat Wójt Gminy Radłów W y s t ą p i e n i e p o k o n t r o l n e Regionalna Izba Obrachunkowa w Opolu, działając na podstawie art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r. poz z późn. zm.) przeprowadziła w dniach od 8 lipca 2015 r. do 25 września 2015 r. w tamtejszym Urzędzie kontrolę kompleksową gospodarki finansowej Gminy Radłów za 2014 r. oraz wybranych zagadnień za lata 2012 i 2013 oraz 2015 r. Kontrolę przeprowadzono metodą reprezentatywną, obejmując nią wybrane losowo operacje finansowo-gospodarcze, dowody źródłowe oraz ewidencję księgową. W oparciu o dokumentację udostępnioną inspektorom kontroli stwierdzono uchybienia i nieprawidłowości w działalności Gminy będące głównie konsekwencją nieprzestrzegania przepisów prawa. Kontrola wykazała, iż dopuszczono do ponownego wystąpienia nieprawidłowości stwierdzonych podczas poprzedniej kontroli kompleksowej gospodarki finansowej Gminy, w zakresie: niesporządzania zestawień obrotów dzienników częściowych, niesporządzenia planu zagospodarowania gminnego zasobu nieruchomości obejmującego lata ,
2 zaciągnięcia zobowiązań pieniężnych, które przekraczały wysokość kwot wydatków określonych w zatwierdzonym planie finansowym jednostki. Nastąpiło to pomimo stwierdzenia Wójta w odpowiedzi na poprzednie wystąpienie pokontrolne przysłanej pismem nr OS z dnia r., iż Na koniec okresów sprawozdawczych sporządza się zestawienia obrotów dzienników częściowych...,że Plan wykorzystania gminnego zasobu nieruchomości, z uwagi na swoją złożoność, jest w trakcie przygotowania. Po zakończeniu prac nad ww. planem zostanie on niezwłocznie wprowadzony w życie stosownym aktem normatywnym, oraz że zostały wdrożone procedury nadzorcze i kontrolne w zakresie zaciągania zobowiązań finansowych. Przestrzeganie wymienionych procedur dotyczy wszystkich pracowników urzędu, a w szczególności pracowników referatu finansowego Wskazuje to nie tylko na nieskuteczność działań Wójta podjętych w celu usunięcia przedmiotowych nieprawidłowości, ale również na możliwość wystąpienia sytuacji, o której mowa w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Ustalenia kontroli opisano w protokole kontroli doręczonym Panu w dniu 29 września 2015 r. I. Ustalenia kontroli W trakcie kontroli stwierdzono m. in. następujące nieprawidłowości: 1. Naruszenie przepisów w zakresie rachunkowości polegające na: niedostosowaniu zapisów polityki rachunkowości do potrzeb jednostki, w zakresie techniki prowadzenia konta 231- Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń (protokół kontroli str. 11). Odpowiedzialność ponoszą Skarbnik oraz Wójt Gminy. nieokreśleniu w zakładowym planie kont zasad prowadzenia ewidencji w zakresie konta 991- Rozrachunki z inkasentami pomimo ewidencjonowania zdarzeń gospodarczych na tym koncie oraz nieprawidłowym określeniu zasad funkcjonowania konta 226- Długoterminowe należności budżetowe (protokół kontroli str ). Odpowiedzialność ponoszą Skarbnik oraz Wójt Gminy. księgowaniu operacji gospodarczych na koncie 991 niezgodnie z zasadami funkcjonowania tego konta (protokół kontroli str ). Odpowiedzialność ponoszą Inspektor ds. księgowości oraz Skarbnik Gminy. niesporządzaniu zestawień obrotów dzienników częściowych (protokół kontroli str ). Odpowiedzialność ponoszą Skarbnik i Wójt Gminy. 2
3 Wskazana powyżej nieprawidłowość została stwierdzona podczas poprzedniej kontroli kompleksowej gospodarki finansowej Gminy i powtórzyła się pomimo zapewnienia Wójta Gminy, zawartego w odpowiedzi na poprzednie wystąpienie pokontrolne przesłanej do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Opolu pismem nr OS z dnia r., że: Na koniec okresów sprawozdawczych sporządza się zestawienia obrotów dzienników częściowych. Do roku 2011 nie sporządzano takiego zestawienia przez niedopatrzenie pracownika, a także dlatego, że księgi rachunkowe ZFŚS, GFOŚiGW oraz depozytów były prowadzone techniką ręczną, pozostałe działalności techniką komputerową. Od roku 2011 wszystkie księgi rachunkowe w Urzędzie Gminy prowadzone są komputerowo i nie ma żadnych problemów ze sporządzeniem zestawienia obrotów dzienników częściowych na koniec okresów sprawozdawczych. Zatem z powyższego wynika, iż Wójt poinformował Regionalną Izbę Obrachunkową o wykonaniu wniosku pokontrolnego niezgodnie ze stanem faktycznym. 2. Naruszenie przepisów w zakresie dochodów podatkowych polegające na: dokonywaniu przypisów na indywidualnych kontach podatników bez uprzedniego doręczenia decyzji wymiarowych (protokół kontroli str ). Odpowiedzialność ponoszą Podinspektor ds. księgowości podatkowej, Skarbnik oraz Wójt Gminy. wystawianiu decyzji wymiarowych osobom wskazanym w postanowieniach Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Opolu bez uprzedniego przeprowadzenia postępowania podatkowego (protokół kontroli str ). Odpowiedzialność ponoszą Podinspektor ds. podatkowych oraz Wójt Gminy. niezapewnieniu potwierdzania odbioru decyzji wymiarowych poprzez zamieszczenie informacji dotyczących osoby odbierającej pismo oraz adnotacji o zobowiązaniu się osób odbierających decyzje w zastępstwie do oddania ich adresatom (protokół kontroli str ). Odpowiedzialność ponoszą sołtysi doręczający decyzje wymiarowe. dokonaniu wymiaru podatków rolnego i od nieruchomości z zastosowaniem danych niezgodnych z wynikającymi z ewidencji gruntów i budynków (protokół kontroli str , 51-52). Odpowiedzialność ponoszą Podinspektor ds. podatkowych, Skarbnik oraz Wójt Gminy 3
4 niedochowanie należytej staranności przy dokonywaniu czynności sprawdzających w stosunku do deklaracji na podatek od środków transportowych, co skutkowało zaniżeniem dochodów budżetowych o kwotę łączną 395,00 zł (protokół kontroli str ). Odpowiedzialność ponoszą Podinspektor ds. wymiaru podatków, Skarbnik oraz Wójt Gminy. 3. Naruszenie przepisów w zakresie gospodarki nieruchomościami polegające na: nieujęciu w ogłoszeniu o przetargu na sprzedaż nieruchomości wszystkich wymaganych informacji oraz nieterminowej publikacji tego ogłoszenia (protokół kontroli str ). Odpowiedzialność ponoszą Podinspektor ds. gospodarki nieruchomościami i rolnictwa i Kierownik Referatu Gospodarki. zawieranie, bez uzyskania zgody Rady Gminy, kolejnych umów najmu lokali, które wynajmowane były poprzednio tym samym podmiotom na okres do lat 3 (protokół kontroli str ). Odpowiedzialność ponoszą Podinspektor ds. gospodarki komunalnej i działalności gospodarczej, Kierownik Referatu Gospodarki oraz Wójt Gminy. niesporządzeniu planu zagospodarowania gminnego zasobu nieruchomości obejmującego lata (protokół kontroli str ). Odpowiedzialność ponoszą Podinspektor ds. Nieruchomości, Kierownik Referatu Gospodarki oraz Wójt Gminy. Wskazana powyżej nieprawidłowość została stwierdzona podczas poprzedniej kontroli kompleksowej gospodarki finansowej Gminy i powtórzyła się pomimo stwierdzenia Wójta Gminy zawartego w odpowiedzi na poprzednie wystąpienie pokontrolne, iż: Plan wykorzystania gminnego zasobu nieruchomości, z uwagi na swoją złożoność, jest w trakcie przygotowania. Po zakończeniu prac nad ww. planem zostanie on niezwłocznie wprowadzony w życie stosownym aktem normatywnym. Z powyższego wynika, iż działania Wójta zmierzające do wyeliminowania tej nieprawidłowości okazały się nieskuteczne. nieuregulowanie właściwej formy władania nieruchomościami przekazanymi jednostkom organizacyjnym Gminy do prowadzenia ich działalności (protokół kontroli str ). Odpowiedzialność ponoszą Kierownicy jednostek organizacyjnych oraz Wójt Gminy. 4
5 4. Nieprawidłowości w zakresie inwentaryzacji polegające na: niedostosowaniu zapisów instrukcji inwentaryzacyjnej do przepisów ustawy o rachunkowości w zakresie metody inwentaryzacji wartości niematerialnych i prawnych oraz przeprowadzeniu inwentaryzacji wartości niematerialnych i prawnych na dzień r. nieprawidłową metodą, tj. w drodze spisu z natury (protokół kontroli str ). Odpowiedzialność ponosi Wójt Gminy. nieprawidłowym przeprowadzeniu inwentaryzacji gruntów na dzień r. oraz nieprzeprowadzeniu jej na dzień r. (protokół kontroli str ). Odpowiedzialność ponosi Wójt Gminy. Wskazane powyżej nieprawidłowości mogą wypełniać znamiona czynów określonych w ustawie z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (jednolity tekst Dz. U. z 2013, poz. 168). 5. Zaciągnięcie zobowiązania pieniężnego w wysokości przekraczającej kwotę wydatków określoną w planie finansowym jednostki (protokół kontroli str ). Odpowiedzialność ponoszą Wójt i Skarbnik Gminy. Wskazana powyżej nieprawidłowość została stwierdzona podczas poprzedniej kontroli kompleksowej gospodarki finansowej Gminy i powtórzyła się pomimo odpowiedzi Wójta Gminy na poprzednie wystąpienie, iż: w dniu 5 sierpnia 2011 roku odbyło się spotkanie pracowników Urzędu Gminy, na którym miedzy innymi omówiono zarządzenie nr 0152/13/2010 z dnia 11 sierpnia 2010 roku w sprawie ustalenia procedur kontroli zarządczej w Urzędzie Gminy Radłów i jednostek organizacyjnych Gminy Radłów. Zgodnie z ww. zarządzeniem zostały wdrożone procedury nadzorcze i kontrolne w zakresie zaciągania zobowiązań finansowych. Przestrzeganie wymienionych procedur dotyczy wszystkich pracowników urzędu, a w szczególności pracowników referatu finansowego. Z powyższego wynika, iż wprowadzone procedury nadzorcze i kontrolne w przedmiotowym zakresie są nieskuteczne. 6. Dokonanie wydatków w wysokości przekraczającej kwoty określone w planie finansowym jednostki (protokół kontroli str ). Odpowiedzialność ponoszą Wójt, Skarbnik i Sekretarz Gminy Radłów oraz Referent ds. księgowości i Młodszy Referent ds. księgowości i wynagrodzeń. 5
6 7. Nieterminowy zwrot wniesionych przez wykonawców zabezpieczeń należytego wykonania umów oraz niedoliczanie należnych odsetek bankowych do zabezpieczeń należytego wykonania umów zwracanych wykonawcom (protokół kontroli str ). Odpowiedzialność ponosi Referent ds. księgowości i Skarbnik Gminy. Na uwagę zasługuje fakt, że nieprawidłowości wymienione w punkcie nr 1 tiret 4 oraz nr 2 tiret 1 zostały w trakcie kontroli usunięte poprzez dokonanie zmian w komputerowym systemie finansowo-księgowym, umożliwiających sporządzenie zestawienia obrotów dzienników częściowych oraz poprzez zaksięgowanie przypisów podatkowych na 2015 r. pod prawidłowymi datami. Natomiast nieprawidłowość wskazana w punkcie nr 3 tiret 3 nie wystąpiła już w 2015 r. II. Wnioski pokontrolne W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości oraz usprawnienia prowadzenia zagadnień objętych kontrolą, Regionalna Izba Obrachunkowa w Opolu działając na podstawie art. 9 ust. 2 powołanej na wstępie ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, wnosi o pełne wykorzystanie ustaleń zawartych w protokole kontroli oraz o podjęcie skutecznych działań w celu wyeliminowania powstałych nieprawidłowości, a w szczególności o realizację następujących wniosków. 1. Dostosować zapisy w dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości do faktycznych potrzeb jednostki w zakresie techniki prowadzenia konta 231 oraz określenia zasad funkcjonowania kont 991 i 226. Zapewnić prawidłowe ewidencjonowanie operacji gospodarczych dotyczących rozliczeń z inkasentami, zgodnie z zasadami określonymi w przepisie 26 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2010 r. nr 208, poz. 1375). 2. Wzmocnić nadzór w zakresie przestrzegania przepisów prawa podatkowego w celu wyeliminowania stwierdzonych nieprawidłowości. Dokonując wymiaru podatków dla osób wskazanych w postanowieniach Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Opolu przeprowadzać postępowanie podatkowe stosownie do przepisów art. 120 i art. 122 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2015 r. poz. 613). 6
7 Zapewnić prawidłowe potwierdzanie odbioru decyzji wymiarowych, w tym zamieszczanie wymaganych informacji w przypadku odbioru decyzji w zastępstwie podatnika, stosownie do przepisu art. 149 cyt. ustawy Ordynacja podatkowa. Zapewnić dokonywanie wymiaru podatków rolnego i od nieruchomości na podstawie danych wynikających z ewidencji gruntów i budynków zgodnie z przepisami art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r. poz z późn. zm.) oraz art. 7a ust. 2 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity Dz. U. z 2014 r. poz. 849 z późn. zm.) w związku z przepisem art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 17 maja 1989 r. Prawo geodezyjne i kartograficzne (tekst jednolity Dz. U. z 2015 r. poz. 520 z późn. zm.). Zapewnić zachowanie należytej staranności przy dokonywaniu czynności sprawdzających w stosunku do deklaracji na podatek od środków transportowych, stosownie do przepisu art. 272 ustawy Ordynacja podatkowa. Podjąć działania celem wyegzekwowania należnych kwot z tytułu podatku od środków transportowych wskazanych w protokole kontroli. 3. Zapewnić podawanie do publicznej wiadomości kompletnych ogłoszeń o przetargach na zbycie nieruchomości, z zachowaniem ustawowych terminów publikacji. Stosować w tym zakresie przepisy art. 38 ust. 2 w związku z art. 34 ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity Dz. U. z 2015 r. poz. 782 z późn. zm.) oraz 13 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (tekst jednolity Dz. U. z 2014 r., poz. 1490). Zaprzestać zawierania, bez uzyskania zgody Rady Gminy, kolejnych umów najmu lokali, które wynajmowane były poprzednio tym samym podmiotom na okres do 3 lat, tj. wbrew przepisom art. 18 ust.2 pkt 9 lit a ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz. U. z 2015 r. poz. 1515). Podjąć działania w celu prawidłowego uregulowania formy władania nieruchomościami gminnymi przekazanymi jednostkom budżetowym, stosownie do przepisu art. 43 cyt. ustawy o gospodarce nieruchomościami. 4. Dostosować zapisy instrukcji inwentaryzacyjnej w zakresie metody inwentaryzacji wartości niematerialnych i prawnych do przepisów art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.). Wprowadzić skuteczne procedury, które zapewnią przestrzeganie przepisu art. 26 cyt. ustawy w zakresie inwentaryzowania wartości niematerialnych i prawnych oraz gruntów. 7
8 5. Wzmocnić nadzór nad realizacją planu finansowego celem niedopuszczenia do zaciągania zobowiązań pieniężnych z przekroczeniem wysokości kwot określonych w planie finansowym oraz do przekraczania zakresu upoważnienia do dokonywania wydatków określonych w planie finansowym. Zapewnić przestrzeganie w tym zakresie przepisów art. 46 ust. 1 i art. 261 oraz art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.). Skutecznie egzekwować przestrzeganie stosownych procedur kontroli zarządczej. 6. Zapewnić zwrot wniesionych zabezpieczeń należytego wykonania umów w terminie określonym przepisem art. 151 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r. poz. 907 z późn. zm.) wraz z należnymi odsetkami, stosownie do przepisu art. 148 ust. 5 cyt. ustawy. Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 cyt. ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, oczekuję w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego pisemnej informacji o wykonaniu wniosków pokontrolnych w nim zawartych lub przyczynach ich niewykonania. Poinformowanie Izby niezgodnie z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych w myśl art. 27 ww. ustawy zagrożone jest karą grzywny. Zgodnie z art. 9 ust. 3 i 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje prawo wniesienia zastrzeżeń do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko zarzut naruszenia prawa przez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie. Do wiadomości: Rada Gminy Prezes Janusz Gałkiewicz /--/ 8