Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod/ilpp2-4512-1-22-15-4-jk
Timestamp: 2018-03-19 05:19:09
Legal References Found: art. 14
 art. 12
 art. 86
 art. 12
 art. 12
 art. 12
 art. 86
 art. 86
 art. 12
 art. 86
 art. 1
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 12
 art. 12
 art. 1
 art. 12

Document Content:
ILPP2/4512-1-22/15-4/JK | Interpretacja indywidualna
Podatek od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących nabycie paliwa do samochodu.
ILPP2/4512-1-22/15-4/JKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 12 stycznia 2015 r. (data wpływu 14 stycznia 2015 r.) uzupełnionym pismem z 27 marca 2015 r. (data wpływu 31 marca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących nabycie paliwa do samochodu – jest prawidłowe.
W dniu 14 stycznia 2015 r. został złożony ww. wniosek m.in. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących nabycie paliwa do samochodu. Wniosek uzupełniono 31 marca 2015 r. o doprecyzowanie opisu stanu faktycznego, zadanych pytań oraz własnego stanowiska w sprawie, a także inne elementy niezbędne do wydania interpretacji zawarte we wniosku ORD-IN.
W grudniu 2013 roku Wnioskodawca nabył w związku z prowadzoną przez siebie działalnością gospodarczą samochód ciężarowy marki Fiat tj. 2 rzędy siedzeń plus odkryta paka skrzyniowa ładunkowa, rok produkcji 2005, o masie całkowitej 3.400 kg i dopuszczalnej ładowności 1275 kg, auto sprowadzone zza granicy.
Ilość miejsc oraz dopuszczalna ładowność pojazdu samochodowego, która przekracza 500 kg potwierdzają dokumenty urzędowe pojazdu: dowód rejestracyjny i karta pojazdu. Dopuszczalna ładowność pojazdu oraz liczba miejsc (siedzeń) określona została zatem na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym: dowodu rejestracyjnego i karty pojazdu, Krajowego Badania Technicznego wykonanego przez Okręgową Stację Kontroli Pojazdów przy pierwszej rejestracji w Polsce.
W dowodzie rejestracyjnym pod koniec 2013 roku wpisano VAT 4, jednakże po 1 kwietnia 2014 roku na stacji diagnostycznej odmówiono Wnioskodawcy wydania zaświadczenia gdyż samochód nie ma konstrukcji technicznej (auto posiada więcej niż jeden rząd siedzeń), która uprawniałaby do dokonywania pełnych odliczeń VAT od wydatków na paliwo. Nie jest też to auto osobowe, gdyż pojazd posiadający zapis o dopuszczalnej ładowności w dokumentach – karcie pojazdu i dowodzie rejestracyjnym jest pojazdem ciężarowym, bo dla pojazdów osobowych tych danych się nie umieszcza w ww. dokumentach.
Czy Wnioskodawca w zaistniałym stanie prawnym dotyczącym podatku od towarów i usług po 1 kwietnia 2014 r. ma prawo do odliczania podatku VAT w wysokości 50% wynikającego z faktur dokumentujących nabycie paliwa do samochodu marki Fiat, wykorzystywanego do celów mieszanych, tj. do celów prywatnych i przy prowadzeniu działalności gospodarczej, którego masa całkowita jest niższa od 3,5 tony, o ładowności powyżej 500 kg i posiadającego dwa rzędy siedzeń...
W przypadku możliwości odliczenia 50% VAT od paliwa czy karta pojazdu i dowód rejestracyjny są wystarczającymi dokumentami uzasadniającymi taką możliwość... W karcie pojazdu brakuje wpisu symbolu N1 a widnieje wpis „samochód ciężarowy”.
Biorąc pod uwagę art. 12 ust. 1 ustawy nowelizującej, że obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika do dnia 30 czerwca 2015 r. paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu:
Zainteresowany uznaje za stosowne twierdzenie, iż dla jego pojazdu o ładowności większej niż 500 kg, wykorzystywanego zarówno w działalności gospodarczej jak i do celów niezwiązanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, przysługiwałoby mu, zgodnie z art. 86a ust. 1 i ust. 2 pkt 3 ustawy, prawo do odliczenia podatku w wysokości stanowiącej 50% kwoty podatku naliczonego przy zakupie paliwa służącego do napędu przedmiotowego samochodu. Mając na uwadze powyższą analizę należałoby uznać, że do pojazdów samochodowych innych niż wymienione w art. 12 ust. 1 ustawy nowelizującej, nie ma zastosowania zakaz odliczania podatku naliczonego przy nabyciu paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, obowiązujący do dnia 30 czerwca 2015 r, bowiem dotyczy on tylko tych paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, które wykorzystywane są do napędu samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, wskazanych w cyt. art. 12 ust. 1 ustawy nowelizującej.
Wobec powyższego Wnioskodawca uważa za zasadne stwierdzenie, że w jego sprawie, nie znajduje zastosowanie obowiązujący do dnia 30 czerwca 2015 r. zakaz odliczenia podatku od nabywanego paliwa służącego do napędu samochodów, wynikający z art. 12 ustawy nowelizującej, ponieważ w wypadku auta marki Fiat mamy do czynienia z pojazdem samochodowym ciężarowym o masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, posiadającym liczbę siedzeń – 7 oraz ładowność powyżej 500 kg.
Zgodnie z art. 86a ust. 9 w zw. z art. 86a ust. 4 pkt 2 ustawy zmieniającej ustawę o podatku od towarów i usług wymóg dodatkowego przeglądu dotyczy aut używanych wyłącznie do działalności gospodarczej a nie jak w przypadku Zainteresowanego do celów mieszanych. Ponadto w art. 12 ust. 3 powoływanej ustawy nie ma mowy, że niezbędnym warunkiem do odliczenia paliwa jest wpis o homologacji, a jedynie o dopuszczalnej ładowności oraz o liczbie miejsc, określanych na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym (czyli np. karta pojazdu albo dowód rejestracyjny co do którego nie ma obowiązku wpisywania świadectwa homologacji). Logicznym jest też fakt, że pojazd posiadający zapis o dopuszczalnej ładowności w dokumentach – karcie pojazdu i dowodzie rejestracyjnym jest pojazdem ciężarowym, bo dla pojazdów osobowych tych danych się nie umieszcza w ww. dokumentach.
Od 1 stycznia 2014 r. zasady odliczania i rozliczania na gruncie podatku od towarów i usług wydatków dotyczących pojazdów samochodowych zostały uregulowane przepisami art. 86a ustawy. Z dniem 1 kwietnia 2014 r., na podstawie art. 1 pkt 4 ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2014 r., poz. 312), zwanej dalej ustawą zmieniającą – przepis art. 86a uległ zmianie.
I tak – zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy – w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50% kwoty podatku:
Z opisu sprawy wynika, że w grudniu 2013 roku Wnioskodawca nabył w związku z prowadzoną przez siebie działalnością gospodarczą samochód ciężarowy marki Fiat tj. 2 rzędy siedzeń (7 miejsc siedzących) plus odkryta paka skrzyniowa ładunkowa, rok produkcji 2005, o masie całkowitej 3.400 kg i dopuszczalnej ładowności 1275 kg, auto sprowadzone zza granicy.
W niniejszej sprawie należy podkreślić, że z punktu widzenia powołanych przepisów ustawy, konstrukcja przedmiotowego pojazdu nie wyklucza jego użycia do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Wnioskodawca wskazał, że przedmiotowy samochód posiada kabinę z dwoma rzędami siedzeń. Tym samym przedmiotowy pojazd nie jest pojazdem, o którym mowa w art. 86a ust. 9 ustawy, nie jest też pojazdem konstrukcyjnie przeznaczonym do przewozu 10 osób łącznie z kierowcą (art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. b ustawy). Zatem, samochód ten nie spełnia wymogów konstrukcyjnych pozwalających na pełne odliczenie podatku – w myśl przepisów ustawy.
Z treści wniosku wynika, że przedmiotowy samochód wykorzystywany jest zarówno w działalności gospodarczej jak i do celów niezwiązanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Jak stanowi art. 12 ust. 3 ustawy zmieniającej – dopuszczalna ładowność pojazdu oraz liczba miejsc (siedzeń), o których mowa w ust. 1 pkt 2, są określane na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym. Pojazdy, które w dokumentach, o których mowa w zdaniu pierwszym, nie mają określonej dopuszczalnej ładowności lub liczby miejsc, uznaje się również za samochody osobowe, o których mowa w ust. 1 pkt 1.
Wobec powyższego stwierdzić należy, że w rozpatrywanej sprawie, nie znajdzie zastosowania obowiązujący do dnia 30 czerwca 2015 r. zakaz odliczania podatku od nabywanego paliwa służącego do napędu samochodu, będącego przedmiotem wniosku, wynikający z art. 12 ustawy nowelizującej, ponieważ w rozpatrywanej sprawie mamy do czynienia z pojazdem samochodowym o masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, posiadającym liczbę siedzeń – 7 oraz dopuszczalną ładowność do 1275 kg.
W każdym dowodzie rejestracyjnym pojazdu jest podana dopuszczalna masa całkowita pojazdu oraz masa własna pojazdu. Znając ww. parametry można określić dopuszczalną ładowność pojazdu, posługując się definicją dopuszczalnej ładowności, zawartą w ww. art. 1 pkt 56 Prawa o ruchu drogowym. A zatem, w oparciu o dane zawarte w dowodzie rejestracyjnym pojazdu można każdorazowo określić dopuszczalną ładowność konkretnego pojazdu.
W konsekwencji, mając na uwadze opis sprawy oraz powołane przepisy prawa stwierdzić należy, że Zainteresowany może dokonywać obniżenia kwoty podatku należnego w wysokości 50% kwoty podatku naliczonego od wydatków na zakup paliwa w sytuacji, gdy dane umożliwiające ww. odliczenie (dotyczące dopuszczalnej ładowności pojazdu oraz liczby miejsc – siedzeń) wynikają z dowodu rejestracyjnego oraz karty pojazdu i wskazują, że zakaz odliczania podatku od nabywanego paliwa obowiązujący do 30 czerwca 2015 r. – wynikający z art. 12 ustawy nowelizującej – nie ma zastosowania.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Samochód > ILPP2/4512-1-22/15-4/JK