Source: http://cyfroteka.pl/ebooki/Rachunkowosc_finansowa_ubezpieczycieli__Podejscie_pragmatyczne__Teoria__Zadania__Testy-ebook/p115767i192369
Timestamp: 2017-10-23 20:45:03
Legal References Found: Art. 2
 Art. 3
 Art. 3
 Art. 28
 Art. 28
 Art. 30
 Art. 30
 Art. 30
 Art. 36
 Art. 36
 Art. 38
 Art. 38
 Art. 44
 Art. 44

Document Content:
Rachunkowość finansowa ubezpieczycieli. Podejście pragmatyczne. Teoria, Zadania, Testy [Artur Hołda, Anna Staszel] << KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE
00709 010878 10764035 na godz. na dobę w sumie
Rachunkowość finansowa ubezpieczycieli. Podejście pragmatyczne. Teoria, Zadania, Testy - ebook/pdf
Autor: Artur Hołda, Anna Staszel Liczba stron: 250
ISBN: 978-83-255-6684-5 Data wydania:
RACHUNKOWOÂå RACHUNKOWOÂå FINANSOWA FINANSOWA UBEZPIECZYCIELI UBEZPIECZYCIELI PODEJÂCIE PRAGMATYCZNE PODEJÂCIE PRAGMATYCZNE TEORIA y ZADANIA y TESTY Artur Hołda Anna Staszel RACHUNKOWOÂå FINANSOWA UBEZPIECZYCIELI PODEJÂCIE PRAGMATYCZNE RACHUNKOWOÂå FINANSOWA UBEZPIECZYCIELI PODEJÂCIE PRAGMATYCZNE TEORIA y ZADANIA y TESTY Artur Hołda Anna Staszel WYDAWNICTWO C.H.BECK WARSZAWA 2014 Wydawca: Dorota Ostrowska-Furmanek Redakcja merytoryczna: Jadwiga Witecka Recenzent: dr hab. Waldemar Dotkuś, prof. UE we Wrocławiu Projekt okładki i stron tytułowych: Maryna Wiśniewska Ilustracja na okładce: © CanStock Photo Seria: Rachunkowość Towarzystwo Gospodarcze RAFIB Sp. z o.o. 90-319 Łódź, ul. Wigury 21 © Wydawnictwo C.H. Beck 2014 Wydawnictwo C.H. Beck Sp. z o.o., ul. Bonifraterska 17, 00-203 Warszawa, tel. (22) 33 77 600 Skład i łamanie: Studio Graficzne MIMO, Michał Moczarski, Warszawa Druk i oprawa: Totem, Inowrocław ISBN 978-83-255-6683-8 ISBN e-book 978-83-255-6684-5 Spis treści Wstęp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Rozdział 1. Podstawowe zagadnienia teoretyczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 1.1. Akty prawne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 1.2. Przewodnik po aktach prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 1.3. Słowniczek najważniejszych pojęć . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 1.4. Charakterystyka działalności zakładów ubezpieczeń i reasekuracji . . . . . . . . . . . . . . . 16 1.4.1. Pośrednictwo ubezpieczeniowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 1.4.2. Działalność zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 Rozdział 2. Rachunkowość zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji . . . . 20 2.1. Komentarz do rachunku zysków i strat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 2.1.1. Składki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 2.1.2. Odszkodowania i świadczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 2.1.3. Koszty działalności ubezpieczeniowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 2.1.4. Pozostałe przychody i koszty techniczne na udziale własnym . . . . . . . . . . . . . . . . 37 2.1.5. Działalność lokacyjna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 2.2. Komentarz do bilansu zakładów ubezpieczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 2.3. Wymogi w zakresie sprawozdawczości finansowej zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 2.3.1. Zasady rachunkowości obowiązujące zakłady ubezpieczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 2.4. Podstawy zarządzania finansami zakładów ubezpieczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56 2.4.1. Kalkulacja składki ubezpieczeniowej dla ubezpieczeń działu II . . . . . . . . . . . . . . . 57 2.4.2. Kalkulacja składki ubezpieczeniowej dla ubezpieczeń działu I . . . . . . . . . . . . . . . 58 2.4.3. Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 2.5. Przykładowy plan kont . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 Rozdział 3. Rozszerzone zagadnienia teoretyczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 3.1. Historia ubezpieczeń w Polsce i na świecie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 5 Spis treści 3.1.1. Historia ubezpieczeń w Polsce do I wojny światowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 3.1.2. Historia ubezpieczeń w Polsce po II wojnie światowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 3.1.3. Najważniejsze instytucje związane z polskim sektorem ubezpieczeniowym . . . . 71 3.1.4. Współczesny polski sektor ubezpieczeniowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 3.2. Prawne podstawy funkcjonowania zakładów ubezpieczeń i reasekuracji . . . . . . . . . . 76 3.2.1. Procedury tworzenia ZU, zasada jednolitej licencji i likwidacja ZU . . . . . . . . . . . 76 3.2.2. Nadzór nad działalnością ubezpieczeniową . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 3.3. Działalność zakładów ubezpieczeń i reasekuracji na tle ustawodawstwa europejskiego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 3.3.1. Dyrektywa Solvency II – informacje ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 3.3.2. Szczegółowe regulacje Solvency II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 3.3.3. Zintegrowany nadzór nad europejskim rynkiem finansowym. Dyrektywa Omnibus I i Omnibus II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 3.4. Analiza sprawozdań finansowych zakładów ubezpieczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 Rozdział 4. Zadania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 Rozdział 5. Odpowiedzi do zadań . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165 Rozdział 6. Test . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227 Rozdział 7. Odpowiedzi do testu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238 Bibliografia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241 Wstęp Współcześnie rola ubezpieczycieli w gospodarce rynkowej ma szczególnie miejsce i można zaobserwować systematyczny wzrost znaczenia tego typu instytucji w świecie finansów. Skutkuje to zwiększonym zapotrzebowaniem na informacje pochodzące z tej grupy jednostek, które to informacje zasadniczo są efektem poprawnego ujęcia operacji gospodarczych w ramach systemu rachunkowości finansowej. Dane tego typu i ich zro- zumienie są istotne dla szerokiego grona interesariuszy zewnętrznych i wewnętrznych, zwłaszcza profesjonalistów w dziedzinie rachunkowości i finansów ubezpieczycieli. Ni- niejsza książka wychodzi naprzeciw oczekiwaniom szerokiego grona odbiorców, po- cząwszy od praktyków i teoretyków życia gospodarczego w dziedzinie ubezpieczeń oraz rachunkowości, studentów kierunków związanych z finansami i rachunkowością, ana- lityków finansowych, a skończywszy na kandydatach na biegłych rewidentów i biegłych rewidentach. Ponadto książka uwzględnia specyfikę nie tylko egzaminu z rachunkowo- ści finansowej na biegłego rewidenta, lecz także specyfikę samej pracy praktyków gos- podarczych, która wymaga zarówno dobrej znajomości, jak i adekwatności w aplikacji aktów prawnych. Pierwszym merytorycznym elementem opracowania jest spis aktów prawnych re- gulujących działalność zakładów ubezpieczeń i reasekuracji wraz z przewodnikiem po tych przepisach oraz słowniczek najważniejszych pojęć, który został ułożony chronolo- gicznie i zawiera najważniejsze merytorycznie terminy dotyczące analizowanej tema- tyki. Kolejny element pracy to rozważania o charakterze teoretycznym, które zostały podzielone na trzy części. Pierwsza z nich charakteryzuje działalność ubezpieczeniową i reasekuracyjną w podstawowym zakresie, druga przedstawia zasady rachunkowości ubezpieczycieli i reasekuratorów, trzecia część natomiast prezentuje dociekliwym czy- telnikom historię zakładów ubezpieczeń, instytucje związane z sektorem ubezpieczeń, nadzór nad tym sektorem oraz nakreśla istotę nadchodzących zmian w tejże materii. Podstawowa część teoretyczna jest zwięzła, gdyż ma charakter jedynie pomocni- czy, a analiza treści zawartych w książce nie jest ukierunkowana na studiowanie wy- łącznie teorii, lecz zasadniczo na rozwiązanie praktycznych zadań, stanowiących treść rozdziału 4, do których rozwiązania są podane w rozdziale 5. Kolejność zadań została tak dobrana, aby przyswajać, a następnie powtarzać kolejne zagadnienia, począwszy od najłatwiejszych aż do tych najtrudniejszych. 7 Wstęp Rozdział 6 książki stanowi test, wzorowany na testach na egzaminie na biegłych rewidentów, jednakże przydatny każdemu, kto chce sprawdzić swoją wiedzę przez roz- wiązywanie problemów w postaci testowej, w tym dla praktyków życia gospodarczego. Kolejny rozdział 7 zawiera odpowiedzi do testu, również z podaniem aktu prawnego, z którego wynika właściwa odpowiedź. Ponieważ nie istnieje „ogólno obowiązujący” plan kont zakładów ubezpieczeń, autorzy podają swoją propozycję planu kont, na pod- stawie którego zostały przedstawione zadania i rozwiązania. Ważnym odrębnym ele- mentem książki jest plan kont, który stanowi zakładkę do książki, dlatego rozwiązywa- nie zadań jest wygodniejsze i szybsze. Warto pokreślić formę (układ) książki, w szczególności pozostawienie miejsca na wykonanie zadania, co umożliwia późniejsze szybkie i łatwe porównanie rozwiązania czytelnika z odpowiedziami podanymi w książce. Ponadto w opinii autorów zbiór za- dań bez kontekstu teoretycznego oraz rozwiązania zadań nie ma znaczącej wartości do- danej dla czytelnika i dlatego postanowiono zastosować odwołania do aktów prawnych i zaproponowaną formę przedstawionych rozwiązań. Co więcej, w opracowaniu wska- zano na źródło rozwiązania, tj.: podając artykuł, ustęp czy paragraf odpowiedniego aktu prawnego, z którego wynika explicite lub pośrednio rozwiązanie. Taki układ książ- ki pozwala uczącemu się rachunkowości finansowej ubezpieczycieli na zaznajomienie się bezpośrednio z przepisami i ich interpretacją. W konsekwencji celem autorów było takie przygotowanie formy opracowania, aby stała się ona praktycznym opracowaniem dla samodzielnego studiowania problematyki rachunkowości finansowej ubezpieczy- cieli i reasekuratorów na poziomie zaawansowanym. Warto podkreślić, iż omawiana w książce tematyka obejmuje i tłumaczy zagad- nienia wymagane od biegłych rewidentów nie tylko na egzaminie z rachunkowości fi- nansowej, lecz także np. z finansów, w szczególności odnosząc się do takich pojęć jak: środki własne, margines wypłacalności i kapitał gwarancyjny zakładów ubezpieczeń. Również prezentowane treści mogą być przydatne na egzaminie na biegłego rewidenta z zakresu sprawozdania finansowego i jego analizy czy egzaminie z rewizji finansowej. Autorzy wyrażają nadzieję, że książka będzie pomocna nie tylko kandydatom na biegłe- go rewidenta czy biegłym rewidentom, lecz również dociekliwym czytelnikom w nauce przedmiotów o rachunkowości ubezpieczeniowej oraz praktykom i teoretykom życia gospodarczego zainteresowanych tą tematyką. Artur Hołda, Anna Staszel Rozdział 1 Podstawowe zagadnienia teoretyczne 1.1. Akty prawne Działalność zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji regulują następujące akty prawne: 1) Ustawa z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej, zwana dalej UDU (Dz.U. z 2003 r. nr 124, poz. 1151), 2) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczegól- nych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji, zwane dalej RZU (Dz.U. z 2009 r. nr 226, poz. 1825), 3) Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, zwana dalej UOR (Dz.U. z 2013 r., poz. 330, 613), 4) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2003 r. w sprawie sposobu wyliczenia wysokości marginesu wypłacalności oraz minimalnej wysokości kapita- łu gwarancyjnego dla działów i grup ubezpieczeń (Dz.U. z 2003 r. nr 211, poz. 2060), zwane dalej RMW, Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 października 2009 r. zmieniające roz- porządzenie w sprawie sposobu wyliczenia wysokości marginesu wypłacalności oraz minimalnej wysokości kapitału gwarancyjnego dla działów i grup ubezpie- czeń, zwane dalej RMW.zm1. (Dz.U. z 2009 r. nr 172, poz. 1337), Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. zmieniające rozpo- rządzenie w sprawie sposobu wyliczenia wysokości marginesu wypłacalności oraz minimalnej wysokości kapitału gwarancyjnego dla działów i grup ubezpieczeń, zwane dalej RMW.zm2. (Dz.U. z 2009 r. nr 226, poz. 1822), 5) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 października 2009 r. w sprawie spo- sobu wyliczenia wysokości marginesu wypłacalności zakładów reasekuracji oraz minimalnej wysokości kapitału gwarancyjnego dla rodzajów reasekuracji, zwane dalej RWR (Dz.U. z 2009 r. nr 169, poz. 1330), 9 Rozdział 1. Podstawowe zagadnienia teoretyczne Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. zmieniające rozpo- rządzenie w sprawie sposobu wyliczenia wysokości marginesu wypłacalności za- kładów reasekuracji oraz minimalnej wysokości kapitału gwarancyjnego dla rodza- jów reasekuracji, zwane dalej RWR.zm1. (Dz.U. z 2009 r. nr 226, poz. 1823), 6) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2010 r. w sprawie kwartal- nych i dodatkowych rocznych sprawozdań finansowych i statystycznych zakładów ubezpieczeń, zwane dalej RSFU (Dz.U. z 2010 r. nr 248, poz. 1654), 7) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2010 r. w sprawie kwartal- nych i dodatkowych rocznych sprawozdań finansowych i statystycznych zakładów reasekuracji, zwane dalej RSFR (Dz.U. z 2010 r. nr 256, poz. 1720), 8) Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny, zwany dalej KC (Dz.U. z 1964 r. nr 16, poz. 93). 1.2. Przewodnik po aktach prawnych USTAWA O RACHUNKOWOŚCI (UOR) Art. 2 ust. 1 pkt 3 Przepisy ustawy o rachunkowości stosuje się również do zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji Art. 3 ust. 1 pkt 3 Definicja zakładu ubezpieczeń jako jednostki prowadzącej działalność na podstawie przepi- sów o działalności ubezpieczeniowej Art. 3 ust. 1 pkt 17 Definicja inwestycji: „ (…) W przypadku zakładów ubezpieczeń przez inwestycje rozumie się lokaty” Wycena lokat w zakładach ubezpieczeń Różnice kursowe od inwestycji stanowiących pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczenio- wych, Ujmowanie różnic kursowych od należności i zobowiązań z tytułu ubezpieczeń bezpośred- nich i reasekuracji Kapitał zakładowy, również w towarzystwach ubezpieczeń wzajemnych Łączenie kapitałów w przypadku likwidacji lub upadłości, również w towarzystwach ubez- pieczeń wzajemnych Ujmowanie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych w zakładach ubezpieczeń Składowe wyniku netto w zakładach ubezpieczeń Wynik techniczny i wynik z działalności lokacyjnej w zakładach ubezpieczeń Art. 28 ust. 9 Art. 28 ust. 10 Art. 30 ust. 5 Art. 30 ust. 6 Art. 30 ust. 7 Art. 36 ust. 2 Art. 36 ust. 3 Art. 38 ust. 1 Art. 38 ust. 1a Art 38 ust. 2 Art. 44 ust. 1 Art. 44 ust. 2 10
Autor: Artur Hołda, Anna Staszel
<a href="http://cyfroteka.pl/ebooki/Rachunkowosc_finansowa_ubezpieczycieli__Podejscie_pragmatyczne__Teoria__Zadania__Testy-ebookRO/p115767i192369" target="_blank" title="Rachunkowość finansowa ubezpieczycieli. Podejście pragmatyczne. Teoria, Zadania, Testy [Artur Hołda, Anna Staszel] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE" > <img src="http://cyfroteka.pl/images/BRD.png" style="border:none;background:none transparent;box-shadow:none;-webkit-box-shadow:none;-webkit-border-radius:0;border-radius:0;" alt="Rachunkowość finansowa ubezpieczycieli. Podejście pragmatyczne. Teoria, Zadania, Testy [Artur Hołda, Anna Staszel] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE"/></a>