Source: http://www.poradypodatkowe.pl/artykul,1635,18836,dokumenty-potwierdzajace-wdt.html
Timestamp: 2020-08-03 22:56:57
Legal References Found: art. 42
 art. 42
 art. 45
 art. 45
 art. 45
 art. 42
 art. 13
 art. 42
 art. 22

Document Content:
Dokumenty potwierdzające WDT – www.poradypodatkowe.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Interpretacje i orzecznictwo » Dokumenty potwierdzające WDT
Podatnik ma prawo do zastosowania 0% stawki VAT z tytułu WDT, jeżeli jednocześnie zgromadzi dokumentację dodatkową, o której mowa w art. 42 ust. 11 ustawy o VAT, i zebrane dokumenty łącznie w sposób jednoznaczny będą potwierdzały dokonanie dostawy towarów do nabywcy na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego.
Podatnik (spółka) we wniosku o interpretację wskazał, że dokonuje WDT do firm unijnych, które w ramach prowadzonej działalności korzystają z elektronicznego systemu przesyłania danych, jak i do tych, które z tego systemu nie korzystają. Przed upływem terminu do złożenia deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy, spółka zgromadzi dokumenty potwierdzające, że towary będące przedmiotem WDT zostały wywiezione z Polski i dostarczone do unijnego nabywcy. Transport towarów będzie organizowany przez nabywców, a warunki dostawy określane jako FCA. W przypadku nabywców korzystających z systemu, spółka będzie posiadała dokumenty związane z dostawą towarów: informację o zamówieniu oraz dostawie, której źródłem będzie otrzymany od nabywcy plik (będzie zawierał: numer nabywcy, zamówienia oraz przesyłki, oczekiwaną ilość produktów, otrzymaną ilość produktów, datę wysyłki, informację o dostarczeniu przesyłki oraz o wysyłce przekazaną nabywcy), fakturę dokumentującą WDT, potwierdzenie zapłaty stanowiące jednocześnie potwierdzenie dostarczenia produktów. Natomiast w przypadku nabywców niekorzystających z elektronicznego systemu przesyłania danych, spółka będzie posiadała: zamówienie złożone przez nabywcę, fakturę dokumentującą WDT, potwierdzenie zapłaty za fakturę, potwierdzenie dostawy produktów wysłane przez nabywcę drogą e-mailową. Ponadto podatnik wskazał, że w terminie będzie składał informację podsumowującą o dokonanej WDT.
Wątpliwości podatnika dotyczyły prawa do zastosowania 0% stawki VAT z tytułu WDT, w przypadku wskazanego sposobu dokumentowania WDT.
ZDANIEM DYREKTORA KIS:
Jak wskazał organ podatkowy, prawo podatnika do zastosowania przy WDT 0% stawki VAT uzależnione jest od posiadania dokumentów potwierdzających jednoznacznie, że doszło do wywozu towarów poza terytorium Polski i dostarczenia ich do nabywcy w innym kraju UE. Istotą przepisu art. 42 ustawy o VAT jest przede wszystkim zobowiązanie podatnika do udowodnienia, że towary będące przedmiotem dostawy rzeczywiście opuściły terytorium kraju i zostały dostarczone do ich nabywcy, na terytorium innego państwa członkowskiego.
Odnosząc to do sprawy, organ zauważył, że dokumenty, którymi będzie dysponowała spółka, nie będą takimi, jakie zostały literalnie wymienione w art. 45a rozporządzenia wykonawczego 2018/1912. W związku z tym organ uznał, że dokonując WDT, dla zastosowania 0% stawki VAT, od 1 stycznia 2020 r. spółka powinna dążyć do gromadzenia takich dowodów, o których jest mowa w art. 45a rozporządzenia.
Organ stwierdził, że posiadane przez spółkę dokumenty będą w sposób prawidłowy, zgodny z przepisami ustawy o VAT, dokumentowały wysyłkę produktów w ramach WDT. Przy tym podatnik zaznaczył, że będzie terminowo składał informację podsumowującą o dokonanej WDT do nabywców zawierającą prawidłowe dane o dostawie.
(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 23 kwietnia 2020 r., nr 0111-KDIB3-3.4012.77.2020.1.MAZ)
Od 1 stycznia 2020 r. obowiązuje unijne rozporządzenie wykonawcze Rady UE nr 282/2011, wprowadzające zmiany w zakresie dowodów wymaganych do zastosowania zwolnienia (0% stawki VAT) przy WDT. Przedmiotowe rozporządzenie wiąże w całości i jest bezpośrednio stosowane we wszystkich państwach UE, a zatem nie wymaga implementacji do krajowego porządku prawnego.
Rozporządzenie do celów zastosowania 0% stawki VAT wprowadza instytucję wzruszalnego domniemania pozwalającą uznać, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów zostały wywiezione z terytorium jednego państwa UE do innego państwa UE. Ma ono zastosowanie w przypadku, gdy sprzedawca będzie w posiadaniu odpowiednich dokumentów wymienionych w art. 45a tego rozporządzenia potwierdzających wysyłkę lub transport towarów.
Wskazać należy, że organy podatkowe w wydawanych interpretacjach uznają, że posiadanie przez dostawcę dokumentów, o których mowa w art. 42 ust. 3, ust. 4 i ust. 11 ustawy o VAT, będzie uprawniało - również od dnia 1 stycznia 2020 r. - do zastosowania 0% stawki VAT dla WDT. Ich zdaniem niespełnienie warunków wprowadzonych rozporządzeniem 2018/1912 nie oznacza, że 0% stawka VAT nie będzie miała zastosowania. W takiej sytuacji dostawca musi udowodnić w inny sposób, zgodnie z dotychczasowymi przepisami ustawy o VAT, że warunki zastosowania 0% stawki VAT zostały spełnione.
Podmioty gospodarcze dokonują niekiedy sprzedaży towarów w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów WDT . Transport tych towarów może być organizowany przez sprzedawcę lub nabywcę. W artykule (...)
Nowe zasady dokumentowania WDT w świetle stanowiska KIS
Od 1 stycznia 2020 r. zasady dokumentowania WDT reguluje zarówno rozporządzenie unijne, jak i ustawa o VAT. Obowiązywanie podwójnych przepisów - odmiennie regulujących to samo (...)
Jesteśmy podatnikiem VAT czynnym. Sprzedajemy nasze wyroby na warunkach EXW wyposażenie statków pasażerskich firmie z Finlandii, która transportuje towary z Polski do finalnego odbiorcy w (...)
Państwa członkowskie - w tym również Polska - zostały zobowiązane do zaimplementowania postanowień dyrektywy Rady 2018 1910 z 4 grudnia 2018 r. zmieniającej dyrektywę 2006 (...)
Zagraniczny kontrahent zamówił w naszej firmie tapicerkę na jachty. Na polecenie zamawiającego dostarczamy tapicerkę do innej polskiej firmy, która montuje ją na jachtach transportowanych później (...)
W Dzienniku Ustaw z dnia 25 czerwca 2020 r., pod poz. 1106, opublikowano ustawę z dnia 28 maja 2020 r. o zmianie ustawy o podatku (...)
Definicję wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów WDT określa art. 13 ust. 1 ustawy o VAT. W świetle tego przepisu, przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów rozumie się wywóz towarów (...)
Jestem czynnym podatnikiem VAT. Dokonałem dostawy towarów na rzecz kontrahenta unijnego ze Szwecji. Towar wyjechał bezpośrednio do ostatecznego nabywcy w USA. Transport i odprawę celną (...)
Jesteśmy producentem opakowań, które nabywa m.in. nasz kontrahent unijny. Przed ich wywozem z kraju, pakowane są do nich elementy gry planszowej produkowane przez inną polską (...)
Dokonujemy sprzedaży towarów, które wysyłamy m.in. norweskim nabywcom niebędącym podatnikami, za pośrednictwem platformy sprzedażowej eBay. Norwegia planuje wprowadzić zmiany w rozliczaniu podatku VAT od importu (...)
Przepisy dyrektywy Rady UE 2018 1910 z dnia 4 grudnia 2018 r. zmieniającej dyrektywę 2006 112 WE w odniesieniu do harmonizacji i uproszczenia niektórych przepisów (...)
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, co do zasady, podlega opodatkowaniu 0% stawką VAT. Od 1 stycznia 2020 r. zmieniły się zasady dokumentowania WDT. Zmiany te wynikają z (...)
Dla zastosowania 0% stawki VAT podatnik musi posiadać w swojej dokumentacji dowody, które łącznie potwierdzą fakt wywiezienia z Polski i dostarczenia towarów będących przedmiotem WDT (...)
Wymogi warunkujące prawo do 0% stawki VAT w WDT
Warunki umożliwiające zastosowanie 0% stawki VAT w WDT wymienione są w art. 42 ustawy o VAT. Obecnie wymóg posiadania przez nabywcę ważnego numeru identyfikacyjnego, nadanego (...)
Jestem podatnikiem VAT zarejestrowanym do transakcji unijnych. Zamierzam kontrahentowi z Niemiec sprzedać używany w firmie samochód ciężarowy. Czy mogę sprzedaż tę opodatkować 0% stawką VAT? (...)
Fakturę na sprzedaż towaru na rzecz ukraińskiej firmy wystawiłem 27 maja 2020 r. Komunikat IE-599 otrzymałem 10 czerwca 2020 r. W którym miesiącu powinienem rozliczyć (...)
Szkoła podstawowa zamierza zakupić zestaw komputerowy dla głównego księgowego. Czy taki zakup może być opodatkowany 0% stawką VAT? Podstawowa stawka podatku VAT wynosi 23%. Przy (...)
Dotychczas przepisy unijne nie zawierały regulacji dotyczących transakcji łańcuchowych. Przepisy krajowe zawarte w art. 22 ust. 2 ustawy o VAT opierają się natomiast na orzecznictwie (...)
Kontrahent z Rosji wpłacił mi w czerwcu 2020 r. zaliczkę na poczet przyszłej dostawy towarów. Jaki kurs zastosować przy wystawianiu faktury zaliczkowej? Zgodnie z podstawową (...)
Na potrzeby prowadzonej działalności w lutym 2020 r. zakupiłem usługę od niemieckiej firmy. Czy w związku z tym mam obowiązek sporządzenia informacji podsumowującej? Podmiotem zobowiązanym (...)