Source: http://docplayer.pl/3184655-Miejsce-zak3adow-ubezpieczen-w-iii-filarze-zabezpieczenia-emerytalnego-ikze.html
Timestamp: 2018-02-22 23:48:38
Legal References Found: art. 2
 art. 13
 art. 19
 art. 29
 art. 29
 art. 29
 art. 30
 art. 31
 art. 7
 art. 233
 art. 12
 art. 19
 art. 831
 art. 34
 art. 37
 art. 26
 art. 20
 art. 21
 art. 1

Document Content:
Miejsce zak³adów ubezpieczeñ w III filarze zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) - PDF
Miejsce zak³adów ubezpieczeñ w III filarze zabezpieczenia emerytalnego (IKZE)
Download "Miejsce zak³adów ubezpieczeñ w III filarze zabezpieczenia emerytalnego (IKZE)"
1 ARTYKU Y I ROZPRAWY ARTYKU Y I ROZPRAWY Beata Mrozowska Miejsce zak³adów ubezpieczeñ w III filarze zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) 1. Wprowadzenie Z dniem 1 stycznia 2012 r. wejd¹ w ycie przepisy znowelizowanych ustaw, wprowadzonych do polskiego porz¹dku prawnego na mocy ustawy z dnia 25 marca 2011 r. o zmianie niektórych ustaw zwi¹zanych z funkcjonowaniem systemu ubezpieczeñ spo³ecznych 1. Dotycz¹ one zmian w systemie ubezpieczeñ spo³ecznych i reguluj¹ m.in. nowy rodzaj konta emerytalnego Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE). IKZEbêdziestanowiæ kolejn¹ (po Indywidualnych Kontach Emerytalnych IKE), dodatkow¹ formê oszczêdzania w ramach III filaru systemu zabezpieczenia emerytalnego. Wprowadzenie dodatkowego zabezpieczenia emerytalnego tzw. III filaru ubezpieczeñ spo³ecznych by³o postulatem œrodowiska ubezpieczeniowego od wielu lat. Wielokrotnie podkreœlano podkreœlano rolê uzupe³niaj¹cych oszczêdnoœci na okres niezdolnoœci do pracy ze wzglêdu na wiek. Bior¹c pod uwagê sytuacjê demograficzn¹, dodatkowe oszczêdzanie na ten okres ycia jest koniecznoœci¹ i to szczególnie dla osób gorzej sytuowanych. S³uszna jest teza prof. Tadeusza Szumlicza: je eli pañstwo nie jest w stanie zapewniæ odpowiedniego poziomu bezpieczeñstwa socjalnego, w tym przypadku dotycz¹cego zabezpieczenia emerytalnego, to nie powinno opodatkowywaæ wydatków ponoszonych przez gospodarstwa domowe w celu podniesienia tego poziomu 2. Paradoksalnie jednak wprowadzenie dodatkowej instytucji trzeciofilarowej mia³o miejsce nie wyniku szerokich dyskusji spo³ecznych, jako zwieñczenie wysi³ków wielu œrodowisk postuluj¹cych zmianê polityki pañstwa w zakresie promowania i wspierania oszczêdzania obywateli na okres emerytalny, lecz przy okazji wprowadzenia ograniczenia œrodków finansowych przekazywanych na II filar ubezpieczeñ spo³ecznych. Wprowadzeniu zmian do systemu zabezpieczenia emerytalnego, przewiduj¹cych m.in. drastyczne ograniczenie procentowe sk³adek wp³acanych do tzw. II filaru ubezpieczeñ spo³ecznych, czyli Otwartych Funduszy Emerytalnych, towarzyszy³y ogromne emocje. Podstawowym celem zmian proponowanych przez stronê rz¹dow¹ by³o ograniczenie tempa przyrostu pañstwowego 1 Dz. U. Nr 75, poz T. Szumlicz, Dodatkowe zabezpieczenie emerytalne diagnoza i ubezpieczeniowy kierunek, Wiadomoœci Ubezpieczeniowe 2010, nr PRAWO ASEKURACYJNE 4/2011 (69)
2 Miejsce zak³adów ubezpieczeñ w III filarze zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) d³ugu publicznego przez zmniejszenie kosztów zwi¹zanych z II filarem kapita³owym. Jak podnosili krytycy proponowanego i ostatecznie wprowadzonego rozwi¹zania, zmniejszenie wp³at na rzecz OFE oznacza zmniejszenie przysz- ³ych emerytur. Zapewniano wprawdzie, e czêœæ sk³adki emerytalnej przesuniêta zostanie na nowo utworzone specjalne subkonto prowadzone przez ZUS i dziêki temu wysokoœæ emerytur nie powinna ulec drastycznemu zmniejszeniu. Jako e argument ten nie brzmia³ przekonuj¹co, strona rz¹dowa zdecydowa³a siê na wprowadzenie ulg podatkowych, promuj¹cych gromadzenie oszczêdnoœci przez obywateli na okres emerytalny. Utworzenie IKZE mia³o zatem stanowiæ niejako rekompensatê ograniczenia wp³at do OFE i niwelowaæ skutki tego kroku dla przysz³ych emerytów. Wprowadzenie zachêt podatkowych w celu promowania idei dobrowolnego oszczêdzania na emeryturê ma kluczowe znaczenie dla zapewnienia sobie przez obywateli dodatkowego dochodu po zakoñczeniu aktywnoœci zawodowej oraz pomo e utrzymaæ po przejœciu na emeryturê dotychczasow¹ stopê yciow¹. Oczywiœcie trudno w chwili obecnej orzec, czy system trójfilarowy, opieraj¹cy siê przecie na dobrowolnoœci udzia³u ubezpieczonych, wraz ze swymi ograniczeniami rzeczywiœcie stanowiæ bêdzie dla obywateli istotn¹ z ekonomicznego punktu widzenia formê oszczêdzania na okres emerytury, zaœ dla podmiotów finansowych szansê biznesow¹, wype³niaj¹c¹ niszê przychodow¹, rekompensuj¹c¹ ni sze wp³ywy do OFE. Je eli zachêty podatkowe i dopuszczalne limity zaanga owania finansowego zostan¹ utrzymane na proponowanym przez rz¹d poziomie, IKZE oka ¹ siê raczej niszowe, jako e kwota spodziewanych œwiadczeñ, jakie uzyskiwaæ bêd¹ przyszli emeryci, nie bêdzie wysoka. Zapewne znaczna czêœæ podatników skorzysta z ulgi podatkowej, a poniewa bêdzie to produkt masowy, instytucje finansowe osi¹gn¹ korzyœci z posiadania w ofercie produktu IKZE. Jednak wyp³aty, jakie otrzymywaæ bêd¹ przyszli emeryci bêd¹ mia³y raczej charakter symboliczny, ni stanowiæ realne zabezpieczenie emerytalne. Przysz³oœæ i sukces IKZE zale y zatem od dalszych kroków ustawodawcy. 2. Definicja IKZE Zgodnie z definicj¹ ustawow¹, zawart¹ w art. 2 pkt 1a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego 3 IKZEstanowi wyodrêbniony zapis w rejestrze uczestników funduszu inwestycyjnego, wyodrêbniony rachunek papierów wartoœciowych lub inny rachunek, na którym zapisywane s¹ instrumenty finansowe niebêd¹ce papierami wartoœciowymi oraz rachunek pieniê ny s³u ¹cy do obs³ugi takich rachunków w podmiocie prowadz¹cym dzia- ³alnoœæ maklersk¹, lub wyodrêbniony rachunek w ubezpieczeniowym funduszu kapita³owym, wyodrêbniony rachunek bankowy w banku, wyodrêbniony rachunek IKZE w dobrowolnym funduszu emerytalnym, prowadzony na zasa- 3 Dz. U. Nr 116, poz z póÿn. zm.; dalej: ustawa o IKZE. PRAWO ASEKURACYJNE 4/2011 (69) 43
3 ARTYKU Y I ROZPRAWY dach okreœlonych ustaw¹, a w zakresie w niej nieuregulowanym na zasadach okreœlonych w przepisach w³aœciwych dla tych rachunków i rejestrów. Oszczêdzaj¹cy bêd¹ mogli zawrzeæ umowy o prowadzenie IKZE z nastêpuj¹cymi instytucjami finansowymi: 1) funduszem inwestycyjnym; 2) dobrowolnym funduszem emerytalnym; 3) podmiotem prowadz¹cym dzia³alnoœæ maklersk¹ o œwiadczenie us³ug polegaj¹cych na wykonywaniu zleceñ nabycia lub zbycia instrumentów finansowych i prowadzenie rachunku papierów wartoœciowych oraz rachunku pieniê nego; 4) zak³adem ubezpieczeñ, prowadz¹cym dzia³alnoœæ w dziale I ubezpieczenia na ycie, ubezpieczenia na ycie z ubezpieczeniowym funduszem kapita³owym; 5) bankiem. 3. Wp³aty na IKZE Ustawa o IKZE wprowadzi³a ograniczenia kwotowe dotycz¹ce wp³at, jakie mog¹ byæ dokonywane w ramach IKZE. Zgodnie z art. 13a ustawy Wp³aty dokonywane na IKZE w roku kalendarzowym nie mog¹ przekroczyæ kwoty odpowiadaj¹cej równowartoœci 4% podstawy wymiaru sk³adki na ubezpieczenie emerytalne, ustalonej dla oszczêdzaj¹cego za rok poprzedni, nie wiêcej jednak ni 4% kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru sk³adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe og³oszonej na podstawie art. 19 ust. 10 ustawy z dnia 13 paÿdziernika 1998 r. o systemie ubezpieczeñ spo³ecznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz z póÿn. zm.) na rok poprzedni. W przypadku, gdy kwota obliczona zgodnie z ust. 1 nie przekracza 4% równowartoœci 12-krotnoœci minimalnego wynagrodzenia za pracê og³aszanego w Dzienniku Urzêdowym Rzeczypospolitej Polskiej Monitor Polski, w drodze obwieszczenia Prezesa Rady Ministrów, w terminie do dnia 15 wrzeœnia poprzedniego roku kalendarzowego, oszczêdzaj¹cy mo e dokonaæ w roku kalendarzowym wp³aty na IKZE do wysokoœci 4% równowartoœci 12-krotnoœci minimalnego wynagrodzenia za pracê w poprzednim roku kalendarzowym. W przypadku IKZE prowadzonego w ramach umowy ubezpieczenia na ycie z ubezpieczeniowym funduszem kapita³owym, ograniczenie, o którym mowa powy ej, dotyczy czêœci sk³adki ubezpieczeniowej stanowi¹cej wp³atê na IKZE. 4. IKZE jako produkt ubezpieczeniowy Produkty, jakie zak³ady ubezpieczeñ mog¹ oferowaæ jako spe³niaj¹ce wymogi uznania za IKZE, s¹ to produkty, które mog¹ byæ wy³¹cznie kwalifikowane jako ubezpieczenia na ycie z ubezpieczeniowym funduszem kapita³owym (dzia³ I ubezpieczenia na ycie, grupa 3 za³¹cznika do ustawy o dzia- ³alnoœci ubezpieczeniowej), przy czym, zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy o IKZE, ubezpieczyciel nie mo e pokrywaæ kosztów ochrony ubezpieczeniowej z czêœci sk³adki ubezpieczeniowej, stanowi¹cej wp³atê na IKZE. 44 PRAWO ASEKURACYJNE 4/2011 (69)
4 Miejsce zak³adów ubezpieczeñ w III filarze zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) Ustawodawca uregulowa³ kwestiê obci¹ enia zak³adów ubezpieczeñ kosztami produktów uznawanych za IKZE. Zgodnie z art. 29 ust. 2 ustawy o IKZE z aktywów ubezpieczeniowego funduszu kapita³owego ubezpieczyciel pobiera wy³¹cznie koszty zwi¹zane z realizacj¹ nabywania lub zbywania aktywów funduszu, stanowi¹ce równowartoœæ op³at ponoszonych na rzecz osób trzecich, z których poœrednictwa zak³ad ubezpieczeñ jest obowi¹zany korzystaæ na mocy odrêbnych przepisów, i op³atê z tytu³u zarz¹dzania ubezpieczeniowym funduszem kapita³owym. W zasadzie ponad podane informacje ustawodawca nie zawar³ w ustawie dalszych wymagañ co do cech samego produktu ubezpieczeniowego, jakich spe³nienie powoduje uznanie gromadzonych œrodków za IKZE. Oczywiœcie uregulowane zosta³y kwestie dopuszczalnego zaanga owania finansowego przez oszczêdzaj¹cych obywateli, o czym dalej. Co wiêcej, bior¹c pod uwagê zapisy ustawowe nale y uznaæ, e re im IKZE funkcjonuje niezale nie od stosunku ubezpieczeniowego. Œwiadcz¹ o tym zapisy art. 29 ust. 3 ustawy o IKZE, zgodnie z którymi: Po dokonaniu wyp³aty transferowej strony umowy ubezpieczenia na ycie z ubezpieczeniowym funduszem kapita³owym, w ramach której by³o prowadzone IKE lub IKZE, mog¹ kontynuowaæ tê umowê na zasadach w niej okreœlonych. Dokonanie wyp³aty transferowej nie mo e stanowiæ podstawy do wypowiedzenia przez zak³ad ubezpieczeñ umowy ubezpieczeniana ycie. Œrodki IKZE mog¹ byæ transferowane pomiêdzy uznanymi sposobami gromadzenia oszczêdnoœci, co reguluj¹ przepisy art. 30 ustawy o IKZE: W przypadku dokonania wyp³aty transferowej do zak³adu ubezpieczeñ œrodki transferowane zasilaj¹ w ca³oœci rachunek oszczêdzaj¹cego w ubezpieczeniowym funduszu kapita³owym. Gromadzenie œrodków na IKZE mo e byæ dokonywane w ramach wiêcej ni jednego funduszu kapita³owego. Sytuacjê tak¹ reguluj¹ przepisy art. 31 ustawy oikze: W przypadku, gdy œrodki oszczêdzaj¹cego na IKZE s¹ gromadzone w wiêcej ni jednym ubezpieczeniowym funduszu kapita³owym, zak³ad ubezpieczeñ ma obowi¹zek wyodrêbniania informacji o ³¹cznej wartoœci wszystkich jednostek uczestnictwa posiadanych w zak³adzie ubezpieczeñ, nabytych z tytu³u wp³at na IKZE. Wszystkie IKZE (tak, jak ma to obecnie miejsce w przypadku IKE), jak równie operacje dokonywane na tych kontach, bêd¹ specjalnie oznakowane przez instytucje je prowadz¹ce. Odrêbne oznakowanie IKZE ma przede wszystkim uniemo liwiæ zak³adanie kilku IKZE przez tê sam¹ osobê, jak równie uniemo liwiæ dokonywanie wp³at powy ej limitu okreœlonego w ustawie. 5. Funkcjonowanie IKZE IKZE mo e byæ prowadzone na bazie istniej¹cej ju umowy ubezpieczenia z funduszem kapita³owym lub te na bazie nowo zawieranej umowy ubezpieczenia. Oszczêdzaj¹cy mo e wykorzystaæ do gromadzenia œrodków na IKZE ubezpieczeniowy fundusz kapita³owy w ramach umowy ubezpieczenia na ycie z ubezpieczeniowym funduszem kapita³owym, zawartej przed dniem podpisania PRAWO ASEKURACYJNE 4/2011 (69) 45
5 ARTYKU Y I ROZPRAWY umowy o prowadzenie IKZE, pod warunkiem e œrodki gromadzone na IKZE s¹ odrêbnie ewidencjonowane, a zak³ad ubezpieczeñ gwarantuje mo liwoœæ dokonania wyp³aty transferowej tych œrodków do innej instytucji finansowej, z uwzglêdnieniem zasad okreœlonych w ustawie (art. 8 ust. 3 ustawy o IKZE). Wydaje siê jednak, e nadanie œrodkom gromadzonym w ramach istniej¹cej umowy ubezpieczenia statusu IKZE nie bêdzie szeroko wykorzystywane. Uwarunkowania ekonomiczne, jakie zosta³y narzucone IKZE, zawieraj¹ wiele ograniczeñ i limitów, co mo e w praktyce znacznie utrudniaæ zarz¹dzanie t¹ form¹ gromadzenia œrodków. Przede wszystkim, do czasu zakoñczenia roku, za który mo - na dokonaæ odpisu podatkowego, nie jest znana dok³adnie kwota, jaka mo e byæ przeznaczona w ramach IKZE na gromadzenie œrodków. A ta okolicznoœæ w sposób znacz¹cy utrudnia administrowanie umow¹ ubezpieczenia, w ramach której funkcjonuje IKZE. St¹d te preferowan¹ form¹ rozpoczêcia gromadzenia œrodków finansowych w ramach IKZE bêdzie zawieranie nowych umów. Zgodnie z przepisami zawartymi w art. 7a ust. 1 ustawy o IKZE: Przed zawarciem umowy o prowadzenie IKZE osoba fizyczna sk³ada oœwiadczenie, e: 1) nie gromadzi œrodków na IKZE w innej instytucji finansowej albo 2) gromadzi œrodki na IKZE w innej instytucji finansowej, podaj¹c równoczeœnie nazwê tej instytucji i potwierdzaj¹c, e dokona ona wyp³aty transferowej. Instytucja finansowa odbieraj¹ca oœwiadczenie o treœci opisanej powy ej jest obowi¹zana pouczyæ oszczêdzaj¹cego, e w przypadku podania nieprawdy lub zatajenia prawdy, podlega on odpowiedzialnoœci przewidzianej w art. 233 ustawy z dnia 6 czerwca 1997 r. Kodeks karny. W oœwiadczeniu, o którym mowa w ust. 1, oszczêdzaj¹cy potwierdza, e zosta³ pouczony o odpowiedzialnoœci karnej za z³o enie fa³szywego oœwiadczenia. Umowa z zak³adem ubezpieczeñ o prowadzenie IKZE okreœla w szczególnoœci: 1) oznaczenie IKZE umo liwiaj¹ce jego identyfikacjê; 2) sposób oznaczenia dyspozycji dotycz¹cych œrodków gromadzonych na IKZE; 3) sposób postêpowania instytucji finansowej w przypadku, gdy suma wp³at dokonanych przez oszczêdzaj¹cego na IKZE w danym roku kalendarzowym przekroczy maksymaln¹ wysokoœæ wp³at ustalon¹ na podstawie przepisów ustawy; 4) zakres, czêstotliwoœæ i formê informowania oszczêdzaj¹cego o œrodkach zgromadzonych na IKZE; 5) koszty i op³aty obci¹ aj¹ce oszczêdzaj¹cego w zwi¹zku z prowadzeniem IKZE, w zakresie nieuregulowanym przepisami; 6) okres wypowiedzenia umowy; 7) termin dokonania wyp³aty, wyp³aty transferowej, czêœciowego zwrotu oraz zwrotu; 8) warunki wyp³aty w ratach, w tym liczbê rat w przypadku dokonywania wyp³aty w ratach; 9) sposób postêpowania z po ytkami z papierów wartoœciowych zgromadzonych na IKZE oszczêdzaj¹cego; 46 PRAWO ASEKURACYJNE 4/2011 (69)
6 Miejsce zak³adów ubezpieczeñ w III filarze zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) 10) okreœlenie zasad, na jakich zak³ad ubezpieczeñ wyodrêbnia z p³aconej sk³adki czêœæ przeznaczon¹ na rachunek IKZE w ubezpieczeniowym funduszu kapita³owym oraz wskazuje cel, na który przeznaczona jest pozosta³a czêœæ sk³adki ubezpieczeniowej; 11) okreœlenie, jaka czêœæ sk³adki jest potr¹cana na cel, o którym mowa w punkcie powy ej, i nie jest przekazywana na wyodrêbniony rachunek w ubezpieczeniowym funduszu kapita³owym. Po przyjêciu oœwiadczenia, zak³ad ubezpieczeñ wydaje oszczêdzaj¹cemu na IKZE potwierdzenie zawarcia umowy o prowadzenie IKZE. Takie potwierdzenie powinno zawieraæ dane osobowe oszczêdzaj¹cego oraz nazwê instytucji finansowej, z któr¹ oszczêdzaj¹cy zawar³ umowê, oraz numer rachunku, na który nale y dokonaæ wyp³aty transferowej. W przypadku zak³adów ubezpieczeñ, zgodnie z art. 12 ustawy o IKZE, zasady prowadzenia IKZE oraz tryb i warunki zawarcia oraz rozwi¹zania umowy oprowadzenieikzeokreœlaj¹ ogólne warunki ubezpieczenia oraz regulaminy ubezpieczeniowych funduszy kapita³owych. Zak³ad ubezpieczeñ dokonuje rejestracji œrodków gromadzonych przez oszczêdzaj¹cego na IKZE na wyodrêbnionym rachunku w ubezpieczeniowym funduszu kapita³owym (zgodnie z dyspozycj¹ art. 19 ustawy o IKZE). Podczas prowadzenia IKZE zak³ad ubezpieczeñ bêdzie mia³ tak e obowi¹zek: 1) oznakowywania w sposób umo liwiaj¹cy ich identyfikacjê wszystkich dyspozycji oszczêdzaj¹cego dotycz¹cych œrodków gromadzonych na IKZE; 2) rejestrowania wszystkich operacji na IKZE, które zosta³y dokonane w okresie, w którym instytucja ta prowadzi³a IKZE; 3) w razie z³o enia przez oszczêdzaj¹cego dyspozycji wyp³aty transferowej do innej instytucji finansowej albo do programu emerytalnego, dotychczasowa instytucja finansowa przekazuje tej instytucji finansowej albo zarz¹dzaj¹cemu, wraz z dokonaniem wyp³aty transferowej, nastêpuj¹ce informacje: a) dane osobowe oszczêdzaj¹cego; b) o dacie pierwszej wp³aty albo o dacie przyjêcia pierwszej wyp³aty transferowej, w zale noœci od tego, które ze zdarzeñ nast¹pi³o wczeœniej; c) o sumie wp³at w ka dym roku kalendarzowym oraz nazwê instytucji finansowej przyjmuj¹cej wp³atê; d) o wysokoœci i datach wyp³at transferowych przyjêtych na IKZE oszczêdzaj¹cego oraz o nazwie instytucji finansowej lub o danych zarz¹dzaj¹cego i o danych pracodawcy prowadz¹cego program emerytalny, w rozumieniu przepisów o pracowniczych programach emerytalnych, dokonuj¹cych tych wyp³at; e) o wysokoœci i datach dokonywanych wyp³at transferowych, a w przypadku transferu papierów wartoœciowych lub œrodków pieniê nych zgromadzonych w podmiocie prowadz¹cym dzia³alnoœæ maklersk¹ równie o rodzaju i iloœci tych papierów oraz o nazwie instytucji finansowej albo o danych zarz¹dzaj¹cego i o danych pracodawcy prowadz¹cego program emerytalny, do których dokonywana jest wyp³ata transferowa; PRAWO ASEKURACYJNE 4/2011 (69) 47
7 ARTYKU Y I ROZPRAWY f) o wysokoœci i datach czêœciowych zwrotów oraz o nazwie instytucji finansowej dokonuj¹cej czêœciowego zwrotu; g) o aktualnej wartoœci œrodków pochodz¹cych z wp³at na IKZE; h) o sumie wp³aconych sk³adek podstawowych, w przypadku, gdy na IKZE oszczêdzaj¹cego dokonano wyp³aty transferowej z programu emerytalnego. WumowieoprowadzenieIKZEoszczêdzaj¹cy mo e wskazaæ jedn¹ lub wiêcej osób, którym zostan¹ wyp³acone œrodki zgromadzone na IKZE w przypadku jego œmierci. Wskazanie to mo e byæ w ka dym czasie zmienione. Je eli oszczêdzaj¹cy wskaza³ kilka osób uprawnionych do otrzymania œrodków po jego œmierci, a nie oznaczy³ ich udzia³u w tych œrodkach lub suma oznaczonych udzia³ów nie jest równa 1, uwa a siê, e udzia³y tych osób s¹ równe. Wskazanie osoby uprawnionej do otrzymania œrodków po œmierci oszczêdzaj¹cego staje siê bezskuteczne, je eli osoba ta zmar³a przed œmierci¹ oszczêdzaj¹cego. W takim przypadku udzia³, który by³ przeznaczony dla zmar³ego, przypada w czêœciach równych pozosta³ym osobom wskazanym, chyba e oszczêdzaj¹cy zadysponuje tym udzia³em w inny sposób. Gdy umowa o prowadzenie IKZE zosta³a zawarta z zak³adem ubezpieczeñ, zgromadzone œrodki nie wchodz¹ do spadku. W takim przypadku stosuje siê odpowiednio art. 831 i 832 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny 4. Wyp³ata œrodków zgromadzonych na IKZE mo e byæ dokonana jednorazowo lub w ratach, w zale noœci od wniosku oszczêdzaj¹cego albo osoby uprawnionej. W przypadku wyp³aty w ratach œrodki s¹ wyp³acane przez instytucje finansowe prowadz¹ce IKZE, zgodnie z regulacjami dotycz¹cymi dzia³ania tych instytucji. Wyp³ata w ratach œrodków zgromadzonych przez oszczêdzaj¹cego nastêpuje przez okres co najmniej 10 lat. Je eli wp³aty na IKZE by³y dokonywane przez mniej ni 10 lat, wyp³ata w ratach mo e byæ roz³o ona na okres równy okresowi, w jakim dokonywane by³y wp³aty. Zgodnie z art. 34a ust.1 ustawy o IKZE, wyp³ata œrodków zgromadzonych na IKZE nastêpuje wy³¹cznie: 4 Art Ubezpieczaj¹cy mo e wskazaæ jedn¹ lub wiêcej osób uprawnionych do otrzymania sumy ubezpieczenia w razie œmierci osoby ubezpieczonej; mo e równie zawrzeæ umowê ubezpieczenia na okaziciela. Ubezpieczaj¹cy mo e ka de z tych zastrze eñ zmieniæ lub odwo³aæ w ka dym czasie W razie zawarcia umowy ubezpieczenia na cudzy rachunek do wykonywania uprawnieñ, o których mowa w paragrafie poprzedzaj¹cym, konieczna jest uprzednia zgoda ubezpieczonego; umowa lub ogólne warunki ubezpieczenia mog¹ przewidywaæ, e uprawnienia te ubezpieczony mo e wykonywaæ samodzielnie. 2. Je eli wskazano kilka osób uprawnionych do otrzymania sumy ubezpieczenia, a nie oznaczono udzia³u ka dej z nich w tej sumie, ich udzia³y s¹ równe. 3. Suma ubezpieczenia przypadaj¹ca uprawnionemu nie nale y do spadku po ubezpieczonym. Art Wskazanie uprawnionego do otrzymania sumy ubezpieczenia staje siê bezskuteczne, je eli uprawniony zmar³ przed œmierci¹ ubezpieczonego albo je eli umyœlnie przyczyni³ siê do jego œmierci. 2. Je eli w chwili œmierci ubezpieczonego nie ma osoby uprawnionej do otrzymania sumy ubezpieczenia, suma ta przypada najbli szej rodzinie ubezpieczonego w kolejnoœci ustalonej w ogólnych warunkach ubezpieczenia, chyba e umówiono siê inaczej. 48 PRAWO ASEKURACYJNE 4/2011 (69)
8 Miejsce zak³adów ubezpieczeñ w III filarze zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) 1) na wniosek oszczêdzaj¹cego, po osi¹gniêciu przez niego wieku 65 lat oraz pod warunkiem dokonywania wp³at na IKZE co najmniej w 5 latach kalendarzowych; 2) w przypadku œmierci oszczêdzaj¹cego na wniosek osoby uprawnionej. Wyp³ata jednorazowa oraz pierwsza rata w przypadku wyp³aty w ratach powinny byæ dokonane w terminie nie d³u szym ni 14 dni od dnia: 1) z³o enia przez oszczêdzaj¹cego wniosku o dokonanie wyp³aty; 2) z³o enia przez osobê uprawnion¹ wniosku o dokonanie wyp³aty oraz przed³o enia: a) aktu zgonu oszczêdzaj¹cego i dokumentu stwierdzaj¹cego to samoœæ osoby uprawnionej albo b) prawomocnego postanowienia s¹du o stwierdzeniu nabycia spadku oraz zgodnego oœwiadczenia wszystkich spadkobierców o sposobie podzia³u œrodków zgromadzonych przez oszczêdzaj¹cego b¹dÿ prawomocnego postanowienia s¹du o dziale spadku oraz dokumentów stwierdzaj¹cych to samoœæ spadkobierców, chyba e oszczêdzaj¹cy albo osoby uprawnione za ¹daj¹ wyp³aty w terminie. Nale y nadmieniæ, e oszczêdzaj¹cy, który dokona³ wyp³aty jednorazowej albo wyp³aty pierwszej raty, nie mo e ponownie rozpocz¹æ gromadzenia oszczêdnoœci na IKZE. Ponadto oszczêdzaj¹cy nie mo e dokonywaæ wp³at na IKZE, je eli zosta³a dokonana wyp³ata pierwszej raty. Oszczêdzaj¹cy w trakcie okresu gromadzenia œrodków finansowych mog¹ dokonaæ zmiany podmiotu, który prowadzi IKZE lub te zmiany sposobu gromadzenia œrodków, czyli wyp³aty transferowej. Wyp³ata transferowa polega na: 1) przeniesieniu œrodków zgromadzonych przez oszczêdzaj¹cego na IKZE do innej instytucji finansowej prowadz¹cej IKZE; 2) przeniesieniu œrodków zgromadzonych na IKZE z IKZE zmar³ego na IKZE osoby uprawnionej; 3) jednoczesnym odkupieniu jednostek uczestnictwa w jednym funduszu inwestycyjnym i nabyciu jednostek uczestnictwa w innym funduszu zarz¹dzanym przez to samo towarzystwo za œrodki pieniê ne uzyskane z odkupienia jednostek uczestnictwa (konwersja), pod warunkiem, e jednostki odkupywane, jak i nabywane s¹ rejestrowane na IKZE oszczêdzaj¹cego. Przedmiotem wyp³aty transferowej mo e byæ wy³¹cznie ca³oœæ œrodków zgromadzonych na IKZE, z wy³¹czeniem przypadku, gdy oszczêdzaj¹cy dokonuje wyp³aty transferowej pomiêdzy funduszami inwestycyjnymi zarz¹dzanymi przeztosamotowarzystwo,orazsytuacji,kiedy zosta³a otwarta likwidacja instytucji finansowej lub og³oszona jej upad³oœæ. Z chwil¹ przekazania œrodków umowa o prowadzenie IKZE zawarta z instytucj¹ finansow¹ dokonuj¹c¹ wyp³aty transferowej ulega rozwi¹zaniu. Mo liwe jest tak e wycofanie ca³oœci œrodków zgromadzonych na IKZE, je- eli nie zachodz¹ przes³anki wyp³aty b¹dÿ wyp³aty transferowej operacja taka nazwana jest zwrotem. Zgodnie z art. 37 ust. 1 ustawy o IKZE, zwrot œrodków zgromadzonych na IKE lub IKZE nastêpuje w razie wypowiedzenia umowy PRAWO ASEKURACYJNE 4/2011 (69) 49
9 ARTYKU Y I ROZPRAWY o prowadzenie IKE lub IKZE przez któr¹kolwiek ze stron, je eli nie zachodz¹ przes³anki do wyp³aty lub wyp³aty transferowej. Na równi ze zwrotem, w tym tak e do celów podatkowych, traktowane jest pozostawienie œrodków zgromadzonych na IKZE na rachunku oszczêdzaj¹cego, je eli umowa o prowadzenie IKZE wygas³a, a nie zachodz¹ przes³anki do wyp³aty lub wyp³aty transferowej. 6. Regulacje podatkowe Podstawow¹ zachêt¹ do gromadzenia œrodków na IKZE s¹ oczywiœcie zachêty podatkowe. Mo liwoœæ zmniejszenia podstawy opodatkowania o kwotê wp³acon¹ w roku podatkowym na IKZE wynikaæ bêdzie z pkt 2b dodanego w art. 26 ust. 1 w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych 5. Przepis ten umo liwi przy obliczaniu dochodu podatnika odliczenie od osi¹gniêtego w danym roku podatkowym przychodu kwot wp³at na IKZE do wysokoœci okreœlonej w przepisach ustawy o IKZE. Z odliczenia tego bêd¹ mog³y skorzystaæ równie osoby prowadz¹ce dzia³alnoœæ gospodarcz¹ opodatkowan¹ jednolit¹ 19% stawk¹ podatku dochodowego. Œrodki zgromadzone przez oszczêdzaj¹cego po zakoñczeniu umowy mog¹ byæ wyp³acone jednorazowo lub w ratach. Opodatkowanie jednorazowej wyp³aty obni a jej op³acalnoœæ, co jest zgodne z intencj¹ ustawodawcy, aby gromadzone dodatkowo œrodki przeznaczone by³y na zakup œwiadczenia emerytalnego. W przypadku wyp³aty jednorazowej oszczêdzaj¹cy wyka e kwotê wyp³aty z IKZE na podstawie informacji otrzymanej z instytucji dokonuj¹cej wyp³aty w zeznaniu sk³adanym za rok, w którym tê wyp³atê otrzyma³. W przypadku takiej wyp³aty œrodków zgromadzonych na IKZE, na wniosek oszczêdzaj¹cego, instytucja finansowa nie bêdzie pobiera³a zaliczki na podatek dochodowy, lecz jest obowi¹zana w terminie do koñca lutego po up³ywie roku podatkowego, przekazaæ podatnikowi oraz urzêdowi skarbowemu informacje sporz¹dzone wed³ug ustalonego wzoru. Natomiastprzywyp³aciewratachpodatek bêdzie pobierany w formie zaliczek przez p³atnika (instytucjê finansow¹). Przepisy ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych, dotycz¹ce funkcjonowania IKZE co do zasady nie przewiduj¹ w okresie oszczêdzania wyp³aty œrodków zgromadzonych na tym koncie. St¹d przyjêto, e opodatkowaniu bêdzie podlega³ zwrot ca³kowity z IKZE, wyp³ata z tego konta po zakoñczeniu okresu oszczêdzania oraz wyp³ata œrodków zgromadzonych przez oszczêdzaj¹cego na IKZE na rzecz osoby uprawnionej na wypadek œmierci oszczêdzaj¹cego. Zmiany w tym zakresie polega³y na uzupe³nieniu katalogu przychodów z innych Ÿróde³ wymienionych w art. 20 ustawy o PIT. Zwolniono natomiast z opodatkowania wyp³aty transferowe œrodków zgromadzonych przez oszczêdzaj¹cego miêdzy instytucjami prowadz¹cymi IKZE oraz wyp³aty transferowe dokonane na IKZE osoby uprawnionej na wypadek œmierci oszczêdzaj¹cego (dodanie w art. 21 ust. 1 ustawy o PIT pkt 58b ). 5 Tekst jedn. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z póÿn. zm.; dalej: ustawa o PIT. 50 PRAWO ASEKURACYJNE 4/2011 (69)
10 Miejsce zak³adów ubezpieczeñ w III filarze zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) 7. Podsumowanie Zmiany w systemie zabezpieczenia emerytalnego by³y wprowadzone szybko i pod presj¹ bie ¹cej polityki finansowej pañstwa. Powo³anie IKZE mo e stanowiæ interesuj¹c¹ propozycjê oszczêdzania, jednak e niezbêdne s¹ dalsze zmiany ustawowe, aby forma ta mog³a stanowiæ Ÿród³o realnego dochodu dla przysz³ych emerytów, w szczególnoœci, aby wyp³aty, jakie po zakoñczeniu okresu aktywnoœci zawodowej otrzymywaæ bêdzie przysz³y emeryt, mia³y wymiar ekonomiczny. W obecnym kszta³cie ustawa o IKZE okreœla m.in. maksymalne i minimalne sk³adki, jakie mog¹ byæ wp³acane na IKZE. Opieraj¹c siê na aktualnym stanie prawnym i ekonomicznym maksymalna kwota sk³adki rocznej na IKZE to ok z³ (obliczanej jako 4% od 30-krotnoœci prognozowanego przeciêtnego wynagrodzenia miesiêcznego przyjêtego do ustalenia kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru sk³adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, co za rok 2011 stanowi kwotê z³). Natomiast kwota minimalna sk³adki na IKZE to rocznie ok z³, przy czym jest to zwykle kwota, jak¹ p³aciæ bêd¹ osoby samozatrudnione, prowadz¹ce dzia³alnoœæ gospodarcz¹ itp. Zatem dla tych osób, które w sensie ekonomicznym w obecnym systemie zabezpieczenia emerytalnego nie maj¹ szans na zast¹pienie dochodów, IKZE nie mo e stanowiæ uzupe³niaj¹cego sposobu na gromadzenie œrodków finansowych na okres emerytalny. Konieczne jest wiêc wprowadzenie do systemu takich zmian, aby zachêty podatkowe i w rezultacie otrzymywane œwiadczenia mia³y poziom realny. Kolejn¹ kwesti¹, niejako drugoplanow¹, s¹ sprawy administracyjne. Przy przyjêtej konstrukcji kwoty wp³at na IKZE bêd¹ wiadome dopiero po zakoñczeniu roku podatkowego. A zatem zarówno wp³acaj¹cy, jak i instytucje podatkowe bêd¹ musia³y zmierzyæ siê z problemem nale ytego administrowania nadp³atami lub niedop³atami. Powi¹zanie kwoty na IKZE z wysokoœci¹ podstawy wymiaru sk³adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe korzystniej by³oby zast¹piæ ustaleniem kwoty maksymalnej, do jakiej oszczêdzaj¹cy mog¹ dokonywaæ wp³at, aby byæ objêci ulgami podatkowymi. Insurance Place in the Third Pillar Pension Provision (IKZE) The present article discusses the introduction of a new pension institution the Individual Retirement Account (IKZE). The new regulation will come into force on 1 January 2012 under the Act of 25 March 2011 amending laws related to the operation of social security system (Dz.U. of 8 April 2011 No 75, item 398). The IKZE is another additional form of savings in the third pillar pension system (after the Individual Pension Account IRA ). In the article the author presents the operation of IZKE from the standpoint of insurance companies - the institutions authorized to offer this form of pension provision under the new regulations. The following issues have been discussed in detail, namely the definition of the Individual Retirement Account, payments for IKZE, its operation and tax exemptions, which give preferential treatment to this form of saving. Besides, the article describes the features of an insurance product which a life insurance contract with a capital fund must comply with in order to be considered as IKZE. In the summary, the practical issues have been emphasized, such as the economic importance of IKZE in case there are no further legislative steps to strengthen this form of retirement savings. PRAWO ASEKURACYJNE 4/2011 (69) 51
REGULAMIN PROWADZENIA INDYWIDUALNEGO KONTA ZABEZPIECZENIA
REGULAMIN PROWADZENIA INDYWIDUALNEGO KONTA ZABEZPIECZENIA EMERYTALNEGO IKZE KORPO ROZDZIAŁ I POSTANOWIENIA OGÓLNE art. 1 [regulamin] 1. Regulamin Prowadzenia Indywidualnego Konta Zabezpieczenia Emerytalnego