Source: https://interpretacje-podatkowe.org/emerytura/0112-kdil3-2-4011-182-2017-1-mk
Timestamp: 2017-09-26 05:43:28
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 18
 art. 18
 art. 18
 art. 18

Document Content:
0112-KDIL3-2.4011.182.2017.1.MK | Interpretacja indywidualna
Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie opodatkowania emerytury otrzymywanej z Niemiec.
0112-KDIL3-2.4011.182.2017.1.MKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 12 lipca 2017 r. (data wpływu 17 lipca 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania emerytury otrzymywanej z Niemiec – jest prawidłowe.
W dniu 17 lipca 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania emerytury otrzymywanej z Niemiec.
W latach 1997–2008 Wnioskodawca pracował w Niemczech. Po osiągnięciu wieku emerytalnego Wnioskodawca otrzymywał z Niemiec emeryturę, która była i jest wypłacana przez Deutsche Rentenversicherung, czyli świadczenia z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych państwa niemieckiego. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z tytułu świadczeń rentowych został opodatkowany w Polsce za pośrednictwem banku, który pobierał zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zaliczki te zostały rozliczone w ramach corocznych zeznań podatkowych.
Czy bank miał prawo do pobrania i odprowadzenia do urzędu skarbowego zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych?
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z ogólną zasadą opodatkowanie emerytur lub rent uzyskiwanych z Niemiec przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce opodatkowane jest w kraju zamieszkania, tj. w Polsce. Wyjątek dotyczy sytuacji, gdy emerytura lub renta wypłacana jest z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych. Wówczas, zgodnie z artykułem 18 ust. 2 umowy z dnia 14 maja 2003 r. między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, emerytury i podobne świadczenia lub renty, wypłacane z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, podlegają opodatkowaniu tylko w państwie źródła, czyli w Niemczech.
W związku z powyższym – w opinii Wnioskodawcy – skoro została zawarta umowa między Polską a Niemcami w sprawie unikania podwójnego opodatkowania dochodów, to jego emerytura nie powinna być opodatkowana w Polsce i wszystkie zaliczki na podatek dochodowy, które zostały pobrane od dochodu Wnioskodawcy powinny zostać zwrócone.
Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że po osiągnięciu wieku emerytalnego w związku z wykonywaną w latach 1997 -2008 pracą w Niemczech Wnioskodawca otrzymuje z tego kraju emeryturę. Świadczenie wypłacane przez Deutsche Rentenversicherung pochodzi z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych państwa niemieckiego.
W myśl art. 18 ust. 1 konwencji z dnia 14 maja 2003 r. między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku (Dz. U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90) emerytury i podobne świadczenia lub renty, otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z drugiego Umawiającego się Państwa, podlegają opodatkowaniu tylko w tym pierwszym Państwie. Z kolei, zgodnie z art. 18 ust. 2 konwencji, bez względu na postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu płatności otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym Umawiającym się Państwie z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych drugiego Umawiającego się Państwa, podlegają opodatkowaniu tylko w tym drugim Państwie.
Z powyższych przepisów wynika zatem, iż emerytura otrzymywana z Niemiec, wypłacana osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce, podlega co do zasady opodatkowaniu tylko w Polsce. Wyjątek dotyczy jednak sytuacji, gdy świadczenie jest wypłacane z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych. Wtedy, stosownie do art. 18 ust. 2 ww. umowy, płatności takie podlegają opodatkowaniu tylko w państwie źródła, tj. w Niemczech.
Mając na względzie powyższe, w sytuacji gdy emerytura – jak wskazano we wniosku – jest otrzymywana przez Wnioskodawcę z obowiązkowego sytemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec, podlega opodatkowaniu, zgodnie z powołanym art. 18 ust. 2 ww. umowy, tylko w Niemczech. Tym samym nie podlega opodatkowaniu w Polsce. W związku z tym na banku nie ciąży obowiązek naliczania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.
S-ILPP2/443-404/14/17/JK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Emerytura > 0112-KDIL3-2.4011.182.2017.1.MK