Source: http://docplayer.pl/1445752-Tax-press-review-podatek-vat-9-2011.html
Timestamp: 2016-10-26 23:35:45
Legal References Found: FSK 
 art. 8
 FSK 
 FSK 
 art. 4
 FSK

Document Content:
⭐TAX PRESS REVIEW. Podatek VAT 9/2011
Download "TAX PRESS REVIEW. Podatek VAT 9/2011"
1 - TAX PRESS REVIEW Podatek VAT Trybunał Sprawiedliwości UE (TSUE) w wyroku z dnia 15 września 2011 r. w sprawach o sygn. C-180/10 i 181/10 orzekł, że zwykłe czynności związane z wykonywaniem prawa własności (jak sprzedaż działek gruntu należących do majątku prywatnego) nie mogą być uznawane za prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Zdaniem TSUE dla oceny, czy sprzedający działał jako podatnik VAT, nie są decydujące ani liczba transakcji, ani długość okresu, w jakim miały one miejsce, ani też wysokość osiągniętych przychodów, ani to, że przed sprzedażą właściciel dokonał podziału gruntu na mniejsze działki w celu osiągnięcia wyższej ceny. Tym, co zdaniem TSUE, może przesądzać o uznaniu takich transakcji za prowadzenie działalności gospodarczej, jest podjęcie aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami - takich jak uzbrojenie terenu czy działania marketingowe. Chodzi więc o działania, które wykraczają poza zakres zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, charakterystyczne dla podmiotów gospodarczych działających na rynku obrotu nieruchomościami. W praktyce stanowisko TSUE oznacza, że każdorazowa ocena, czy sprzedaż działek gruntu należących do majątku prywatnego podlega opodatkowaniu VAT, wymaga dokładnego przeanalizowania stanu faktycznego sprawy. 9/2011 Mamy przyjemność przedstawić Państwu kolejne wydanie Tax Press Review, w którym opisujemy wybrane orzeczenia i interpretacje podatkowe, które ukazały się lub zostały opublikowane we wrześniu 2011 r. Mamy nadzieję, że nasza publikacja będzie pomocna w Państwa codziennej pracy. NSA w wyroku z 28 lipca 2011 r. (I FSK 1452/10) orzekł, że jeżeli współdziałanie dotyczy wspólnego programu marketingowego, między jego uczestnikami nie dochodzi do wzajemnego świadczenia usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. Spółka udostępnia kontrahentowi, będącemu odbiorcą jej towarów, w celu ekspozycji, kasetony i totemy reklamowe wraz z usługą ich montażu. Obowiązkiem odbiorcy towarów jest pomoc przy montażu udostępnianych elementów reklamowych, ich konserwacja, ponoszenie kosztów bieżącego utrzymania i eksploatacji oraz zgłaszanie spółce ewentualnych uszkodzeń. W ocenie NSA nie można w takim przypadku dokonywać wyodrębnienia poszczególnych czynności służących realizacji wspólnego celu, jakim jest zachęcenie konsumentów do zakupu towarów. Sąd wskazał, że podejmowane działania spełniają wprawdzie definicję nieodpłatnego świadczenia usług, jednak są2 jednocześnie czynnościami związanymi z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a więc nie podlegają opodatkowaniu VAT. Omawiany wyrok może mieć istotne znaczenie dla podmiotów podejmujących wspólne akcje marketingowe, gdyż wskazuje, że wzajemne świadczenia, jako związane z działalnością gospodarczą współpracujących spółek, nie podlegają VAT. Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji z dnia 4 sierpnia 2011 r. (IPPP /11-2/Igo) stwierdziła, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT od usług doradczych związanych z nabyciem udziałów w spółce w celu prowadzenia dodatkowej działalności gospodarczej. Spółka kupiła 100% akcji w innej spółce. W związku z tym poniosła wiele wydatków, mających na celu lepsze przeprowadzenie transakcji m.in. wydatki na usługi doradztwa. Dyrektor Izby Skarbowej stwierdził, że poniesione wydatki dają prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od ww. wydatków na usługi doradcze. Uzasadniając swoje stanowisko, wskazał, że wystarczy pośredni związek między poniesionymi wydatkami i działalnością opodatkowaną, aby uznać istnienie prawa do odliczenia VAT naliczonego od tych wydatków. Celem nabycia akcji i poniesienia w związku z tym wydatków na usługi doradcze było poszerzenie działalności gospodarczej podatnika. Tym samym wydatki te pozostawały w związku z czynnościami opodatkowanymi. Interpretacja może być wykorzystana jako argument przemawiający za możliwością odliczenia VAT od usług doradczych i innych usług przez podatników, którzy zakupili te usługi w związku z nabyciem akcji lub udziałów. NSA w wyroku z 9 września 2011 r. (I FSK 1215/10) orzekł, że jeżeli związek zarządzający zbiorowo prawami autorskimi pobiera prowizję za przekazanie twórcom ich wynagrodzenia za utwory, które są wykorzystywane przez inne podmioty, wówczas świadczy odpłatną usługę podlegającą opodatkowaniu VAT. Oznacza to, że przekazywanie artystom czy twórcom honorariów przez związek za dododatkowym wynagrodzeniem, niepokrywanym ze składek członkowskich, jest formą działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT i tym samym podlega opodatkowaniu. Obrotem będzie wynagrodzenie uzyskiwane z tytułu świadczonych usług zbiorowego zarządu prawami autorskimi. NSA wyjaśnił przy tym, iż czynności związku nie stanowią podlegających zwolnieniu z VAT usług organizacji członkowskich, gdzie indziej niesklasyfikowanych. Podatek CIT NSA w wyroku z dnia 30 sierpnia 2011 r. (II FSK 502/10) stwierdził, że transakcja mająca za przedmiot zbycie części majątku firmy będzie neutralna podatkowo, jeśli będzie dotyczyć organizacyjnie3 i funkcjonalnie wyodrębnionego zespołu składników majątkowych, niekoniecznie zawierającego nieruchomość lub tytułu prawny do korzystania z nieruchomości. Podatnik twierdził, że opisany we wniosku o interpretację wydział produkcji szyb zespolonych spełnia warunki uznania za zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Organ podatkowy nie zgodził się ze Spółką ze względu na to, że wśród wymienionych składników majątkowych nie było ani nieruchomości będącej miejscem prowadzenia działalności wydziału, ani prawa do korzystaniania z niej. NSA przychylił się do stanowiska podatnika. Stwierdził, że ustawodawca w art. 4a pkt 4 ustawy o CIT nie zdecydował się na uznanie tytułu prawnego do nieruchomości, jako elementu niezbędnego do uznania zespołu składników majątkowych za zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Powyższy wyrok potwierdza dotychczasowe stanowisko prezentowane przez sądy administracyjne i jest korzystny dla tych podatników, którzy zamierzają zbyć lub nabyć zorganizowaną masę majątkową, która wprawdzie umożliwia kontynuowanie działalności gospodarczej, lecz wyłączono z niej prawo do korzystania z nieruchomości. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 17 sierpnia 2011 r. (IPPB5/ /11-2/RS) uznał, że do kosztów podatkowych spółka może zaliczyć wydatki na zakup kart przedpłaconych oraz nagród pieniężnych i rzeczowych, których dokonała w ramach umowy o świadczenie usług marketingowych w zakresie obsługi programu lojalnościowego. Spółka zawarła umowę o świadczenie usług marketingowych w zakresie organizacji oraz obsługi programu lojalnościowego. Program polega na tym, że jego uczestnicy gromadzą punkty, które mogą wymienić na nagrody pieniężne przekazane na tzw. przedpłacone karty. W ramach programu uczestnik może też otrzymać drobną nagrodę rzeczową w postaci breloczka, długopisu itp. Organ podatkowy stwierdził, że, co do zasady, spółka ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki stanowiące podstawę kalkulacji wynagrodzenia spółki należnego z tytułu wykonywania zawartej umowy. W przedstawionej sytuacji nie mamy bowiem do czynienia ze zwrotem poniesionych wydatków, lecz z sytuacją, w której spółka ponosi koszty w związku ze świadczeniem kompleksowej usługi w zamian za wynagrodzenie ukształtowane według określonego algorytmu. Każdy wydatek należy zatem indywidualnie ocenić pod względem negatywnych przesłanek ustawowych. Interpretacja potwierdza korzystne dla podatników stanowisko organów podatkowych, iż podatnik kupujący towary w celu przekazania ich w ramach usług marketingowych świadczonych na rzecz innego podmiotu, może wydatki na te towary zaliczyć do kosztów podatkowych. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 27 września 2011 r., (II FSK 524/10) orzekł, że gdy nie dochodzi do realnej wymiany walut,4 w celu obliczenia wysokości różnic kursowych, należy stosować kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień zapłaty. W rozpatrywanej sprawie spółka kupiła środek trwały, którego cena została wyrażona w dolarach, i w tej walucie przelała sprzedawcy określoną kwotę. Minister finansów w wydanej interpretacji uznał, że spółka realizując zapłatę przelewem z rachunku walutowego w konkretnym banku, miała obowiązek przeliczyć na złote środki z tytułu zapłaty wyrażone w dolarach po faktycznie zastosowanym kursie tego banku z dnia, w którym te środki wypłynęły, a nie kursie średnim NBP. NSA nie zgodził się z tą argumentacją i orzekł, że kurs faktyczny stosuje się wyłącznie do sytuacji, w których dochodzi do wymiany walut, a nie, jak chce fiskus, także w sytuacjach, gdy dokonuje się wyceny w danym dniu transakcji walutowej (tj. przeliczania waluty obcej). Wyrok ma znaczenie dla tych podatników, którzy posiadają własne konta walutowe i bezpośrednio z nich dokonują płatności za kupowane towary i usługi. Akcyza NSA w wyroku z dnia 21 września 2011 r. (I GSK 535/10) orzekł, że zakłady energetyczne mogły rozliczać akcyzę na podstawie prognozowanego zużycia prądu także przed zmianą prawa w 2010 r. Spółka we wnioskach o interpretacje z 2009 r. wyjaśniła, że jej klienci regulują należności według tzw. prognozowanych faktur VAT, które są wystawiane na podstawie przewidywanego zużycia energii. NSA za niedopuszczalne uznał stanowisko WSA i Dyrektora Izby Skarbowej, zgodnie z którym podstawę do obliczenia należnej akcyzy stanowi ilość energii fizycznie wydanej danemu klientowi. Sąd uznał, że nowelizacja przepisów akcyzowych z lipca ubiegłego roku, dopuszczająca rozliczenie akcyzy na podstawie prognozowanej ilości energii elektrycznej, miała charakter tylko doprecyzowujący, a zatem także przed zmianą przepisów w 2010 r. spółka mogła rozliczać akcyzę w oparciu o prognozowaną ilość energii elektrycznej. Wyrok ma duże znaczenie dla branży energetycznej, w której powszechną praktyką było rozliczanie akcyzy w oparciu o prognozy energii elektrycznej jeszcze przed zmianą przepisów. Tezy zawarte w wyroku mogą stanowić argument przeciwko konieczności dokonywania korekt podatku akcyzowego za okres przed zmianą regulacji akcyzowych.5 Inne Trybunał Konstytucyjny w wyroku z dnia 13 września 2011 r. (P 33/09) uznał, że opodatkowanie wyrobisk górniczych podatkiem od nieruchomości należy uznać za niedopuszczalne i, że nie stanowią one przedmiotu opodatkowania ani samodzielnie, ani ze znajdującą się w nich infrastrukturą. Trybunał odniósł się także do definicji budowli i orzekł, że budowlą nie mogą być obiekty, które nie są wymienione expressis verbis w prawie budowlanym. Trybunał jednocześnie podkreślił, iż przepisy dotyczące opodatkowania budowli są nieprecyzyjne, a niejasnych regulacji podatkowych nie wolno interpretować na niekorzyść podatników. Jeżeli zatem obiekt nie jest wymieniony wprost jako budowla w prawie budowlanym, to nie będzie mógł podlegać opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. W praktyce więc próby opodatkowania obiektów jedynie podobnych, czy zbliżonych do tych, które są klasyfikowane jako budowle w świetle prawa budowlanego, mogą nie być skuteczne. Jeśli chcą Państwo uzyskać więcej informacji na temat naszych usług, prosimy o kontakt: Kontakt w KSP: Kontakt w SALANS: Magdalena Patryas T: E: Krupa Srokosz Patryas Sp. k. Chorzowska Katowice Karina Furga-Dąbrowska T: E: Salans Rondo ONZ Warszawa T: F: E: T: F: E: Podobne dokumenty
Mamy przyjemność przedstawić Państwu KSP Tax News, w którym opisujemy wybrane orzeczenia i interpretacje, które zostały wydane lub opublikowane w sierpniu 2013 r. Mamy nadzieję, że nasza publikacja będzie Bardziej szczegółowo Grudzień 2012. Najciekawsze wyroki
Enodo Advisors Sp. z o.o. ul. Złota 59 (Skylight, XIV p.) 00-120 Warszawa Tel. +48 22 457 76 70, fax +48 22 457 76 01 www.enodo.pl Grudzień 2012 Prawidłowe funkcjonowanie i rozwój przedsiębiorstwa wymaga Bardziej szczegółowo Podstawa opodatkowania VAT 2014 zasady ustalania
dodatek do Biuletynu VAT nr 21/2014 Podstawa opodatkowania VAT 2014 zasady ustalania n korekta podstawy opodatkowania n ustalanie marży n dotacje wliczane do podstawy opodatkowania n szczególne przypadki: Bardziej szczegółowo MIESIĘCZNY ALERT PODATKOWY LUTY 2014 R.
1 MIESIĘCZNY ALERT PODATKOWY LUTY 2014 R. PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG 1 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 stycznia 2014 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku Bardziej szczegółowo INFORMACJE PODATKOWE
INFORMACJE PODATKOWE MARZEC 2015 I. PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH (PIT)... 3 1. PARKOWANIE SAMOCHODU W MIEJSCU ZAMIESZKANIA INTERPRETACJA DIS W POZNANIU Z DNIA 21 PAŹDZIERNIKA 2014 R. (SYGN. ILPP2/443-734/14-4/MR)... Bardziej szczegółowo Biuletyn Podatkowy. Premie cash back. Art.. 518 KC a brak obowiązku korekty kosztów. Cesja to nie sprzedaż, więc nie podlega PCC
Biuletyn Podatkowy Szanowni Państwo, Przekazujemy połączone (marzec / kwiecień) wydanie biuletynu, w którym podjęte zostały następujące zagadnienia: Hotele dla handlowców nie stanowią przychodu do opodatkowania Bardziej szczegółowo orzecznictwo, interpretacje, zagadnienia podatkowe
Nr 2 / luty 2013 W numerze: Czy wydatki integracyjne stanowią przychód po stronie pracownika? Nieodpłatne korzystanie z samochodów służbowych, komputerów oraz telefonów komórkowych przez kadrę menedżerską Bardziej szczegółowo Szanowni Państwo, Niniejsze opracowanie odnosi się do stanu prawnego na dzień 30 czerwca 2014 r.
Podatek dochodowy od osób prawnych, podatek od towarów i usług oraz Międzynarodowe Standardy Rachunkowości w wynajmie długoterminowym pojazdów samochodowych Warszawa, 2014 r. Szanowni Państwo, Oddajemy Bardziej szczegółowo Zestawienie zmian w przepisach GRUDZIEŃ 2014 R.
1 Zestawienie zmian w przepisach GRUDZIEŃ 2014 R. PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG 1 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 2014 r. w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego Bardziej szczegółowo AKTUALNE PROBLEMY W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB PRAWNYCH
Uwaga: W każdy poniedziałek ukazuje się Serwis Doradztwa Podatkowego, będący elektronicznym dodatkiem do miesięcznika Biuletyn ISP-Doradztwo Podatkowe wydawanego od ponad 15 lat przez Instytut. Serwis Bardziej szczegółowo Do Krajowej Informacji Podatkowej miesięcznie wpływa ponad 100 tys. pytań
PODEJŚCIE FISKUSA I SĄDÓW JEST KLUCZOWE DLA BIZNESU Do Krajowej Informacji Podatkowej miesięcznie wpływa ponad 100 tys. pytań dotyczących interpretacji przepisów podatkowych. Zazwyczaj są to wątpliwości Bardziej szczegółowo Witamy w naszym Newsletterze
tel.: +48 42 200 70 00 fax: +48 42 200 74 32 e-mail: bss@bssce.com Business Support Solution S.A. 91-341 Łódź ul. Pojezierska 90 A Strona główna Firma Usługi Aktualności Klienci Praca i Praktyki Zarząd Bardziej szczegółowo orzecznictwo, interpretacje, zagadnienia podatkowe
Nr 1 / Luty 2014 W numerze: Czy nieodpłatne wydanie nagród powinno być opodatkowane VAT? Zastosowanie środka egzekucyjnego nie zawsze przerywa bieg przedawnienia Dywidenda niepieniężna podlega opodatkowaniu Bardziej szczegółowo BIULETYN RACHUNKOWOŚCI I PODATKÓW SPIS TREŚCI. Przekwalifikowanie nieruchomości inwestycyjnej
Nr 3/ 2011 BIULETYN RACHUNKOWOŚCI I PODATKÓW SPIS TREŚCI 2 Przekwalifikowanie nieruchomości inwestycyjnej 3 Remont a ulepszenie środków trwałych w świetle Ustawy o Rachunkowości 5 Prezentacja segmentów Bardziej szczegółowo Które wydatki można zaliczyć do kosztów PORADNIK GAZETY PRAWNEJ. NR 21 (787) 4 10 czerwca 2013 r. cena 16,90 zł (w tym 5% VAT)
Które wydatki można zaliczyć do kosztów PODATKI UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU PORADNIK GAZETY PRAWNEJ ISSN 1234-5695 INDEKS 331783 NR 21 (787) 4 10 czerwca 2013 r. cena 16,90 zł (w tym 5% VAT) pgp@infor.pl, Bardziej szczegółowo Sprostać wyzwaniom Mandantenbrief Polska
Sprostać wyzwaniom Mandantenbrief Polska Informacje z dziedziny prawa, podatków i gospodarki Wydanie: styczeń-marzec 2015 www.roedl.de / www.roedl.com/pl W tym wydaniu polecamy: Prawo > > Administrator Bardziej szczegółowo PORADNIK GAZETY PRAWNEJ. NR 35 (801) 17 23 września 2013 r. cena 16,90 zł (w tym 5% VAT) Rozliczanie VAT w różnych rodzajach działalności
1 stycznia 2014 nr 1(199) dwutygodnik BIULETYN VAT www.bv.infor.pl VAT I AKCYZA: PORADY DOKUMENTACJA ORZECZNICTWO INTERPRETACJE dodatki: Przewodnik po zmianach w VAT i akcyzie 2013/2014 VAT 2014 ujednolicony Bardziej szczegółowo Inwestycja w obcym środku trwałym a budowa na cudzym gruncie
Inwestycja w obcym środku trwałym a budowa na cudzym gruncie źródło: http://www.podatki.biz/artykuly/inwestycja-w-obcym-srodku-trwalym-a-budowa-nacudzym-gruncie_4_20763.htm?iddzialu=4&idartykulu=20763 Bardziej szczegółowo WYTYCZNE W ZAKRESIE KWALIFIKOWALNOŚCI WYDATKÓW W RAMACH REGIONALNEGO PROGRAMU OPERACYJNEGO WOJEWÓDZTWA KUJAWSKO-POMORSKIEGO na lata 2007-2013
Załącznik Uchwały Nr 83/1343/10 Zarządu Województwa Kujawsko-Pomorskiego z dnia 20 października 2010 r. REGIONALNY PROGRAM OPERACYJNY WOJEWÓDZTWA KUJAWSKO-POMORSKIEGO NA LATA 2007-2013 WYTYCZNE W ZAKRESIE Bardziej szczegółowo 50 nietypowych problemów podatkowych
Biblioteka Inforlex Praca zbiorowa 50 nietypowych problemów podatkowych 50 nietypowych problemów podatkowych wyślij pytanie pgp@infor.pl Stan prawny na 2 lipca 2012 r. Praca zbiorowa Opracował Tomasz Kowalski Bardziej szczegółowo CRIDO TAXAND FLASH KWIECIEŃ
CRIDO TAXAND FLASH KWIECIEŃ 2014 TEMATY MIESIĄCA Brak obowiązku korygowania KUP w sytuacji uregulowania zobowiązania przez faktora Niezależnie od przyczyny wystawienia faktury korygującej korekta przychodu Bardziej szczegółowo III SA/Wa 1924/11 Warszawa, 7 marca 2012 WYROK
III SA/Wa 1924/11 Warszawa, 7 marca 2012 WYROK Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Dariusz Kurkiewicz (sprawozdawca), Sędziowie Sędzia WSA Bożena Bardziej szczegółowo www.pwc.com Seminarium podatkowe 29 listopada 2011 r.
www.pwc.com Seminarium podatkowe 29 listopada 2011 r. Agenda 1. Podatek dochodowy od osób fizycznych Indywidualne Konta Zabezpieczenia Emerytalnego 2. Podatek od czynności cywilnoprawnych pożyczki udzielone Bardziej szczegółowo Projekt okładki: kwadrans.com. Copyright by Oficyna Wydawnicza UNIMEX Wrocław 2013 ISBN 978-83-63597-05-4
Projekt okładki: kwadrans.com Copyright by Oficyna Wydawnicza UNIMEX Wrocław 2013 ISBN 978-83-63597-05-4 Oficyna Wydawnicza,,UNIMEX 53-025 Wrocław, ul. Skarbowców 85b tel. (71) 78-333-25, 78-333-26, fax Bardziej szczegółowo ZMIANY W ZAKRESIE KAS REJESTRUJĄCYCH obowiązek ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej od 1 marca 2013 r.
ZMIANY W ZAKRESIE KAS REJESTRUJĄCYCH obowiązek ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej od 1 marca 2013 r. Obowiązek ewidencjonowania z pomocą kas rejestrujących usług prawniczych po raz Bardziej szczegółowo 1. W dobie wszechpanującego kryzysu gospodarczego coraz częstszą praktyką
Krystian Szymaniak Instytucja datio in solutum w kontekście wynagrodzenia wspólnika z tytułu umorzenia udziałów w spółce z o.o. jako przedmiot sporów pomiędzy podatnikiem-przedsiębiorcą a organem podatkowym Bardziej szczegółowo Środki trwałe w podatku dochodowym - wybrane aspekty praktyczne
E K O N O M I A S P O Ł E C Z N A T E K S T Y 2 0 0 8 Marian Jankowski Odpłatna i nieodpłatna działalność pożytku publicznego 7/2008 Spis treści 1. WSTĘP 4 2. Rachunkowość fundacji, stowarzyszeń 6 Dualny Bardziej szczegółowo Podatkowe konsekwencje przejęcia spółek w jaki sposób zaplanować transakcje
Celem artykułu jest przedstawienie i porównanie alternatywnych sposobów nabycia spółki, tak aby transakcja przebiegła optymalnie z perspektywy podatkowej dla obu jej stron. Celem niniejszego artykułu jest Bardziej szczegółowo 2016 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres