Source: https://interpretacje-podatkowe.org/umowa-pozyczki/ippb4-415-673-12-2-mp
Timestamp: 2018-11-19 06:55:02
Legal References Found: art. 14
 art. 11
 art. 14
 art. 17
 art. 19
 art. 20
 art. 720

Document Content:
IPPB4/415-673/12-2/MP | Interpretacja indywidualna
♦ › Umowa pożyczki › IPPB4/415-673/12-2/MP
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 31 października 2012 r.
Należy stwierdzić, że skoro strony umowy pożyczki nie zastrzegły odpłatności w postaci odsetek, a pożyczka nie została udzielona przez podmiot profesjonalnie zajmujący się udzielaniem pożyczek, to czynność ta nie spowoduje powstania u Wnioskodawcy przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia. Tym samym Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 14.08.2012 r. (data wpływu 16.08.2012 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania nieoprocentowanej pożyczki – jest prawidłowe.
W dniu 16.08.2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania nieoprocentowanej pożyczki.
W dniu 29 marca 2006 r. Wnioskodawca otrzymał od kolegi nieoprocentowaną pożyczkę w kwocie 60.000 zł. Celem tej pożyczki nie była działalność gospodarcza. Obaj nie prowadzili wówczas ani później działalności gospodarczej. Wnioskodawca wskazał, iż jest obecnie emerytem, kolega zaś zmarł w 2009 r. W ustawowym terminie (tj. dnia 11.04.2006 r.) Wnioskodawca wpłacił podatek od czynności cywilnoprawnych (2% od kwoty pożyczki). Pożyczkę Wnioskodawca zwróci żonie kolegi do końca sierpnia 2012 r. Wnioskodawca dodał, iż nigdy nie słyszał, żeby ktoś płacił podatek dochodowy od odsetek, których nie zapłacił. W różnych informacjach tego typu także dowiaduje się, że takiego podatku nie powinien płacić.
Czy w związku z otrzymaniem ww. nieoprocentowanej pożyczki, Wnioskodawca powinien zapłacić podatek dochodowy...
Zdaniem Wnioskodawcy, nie powinien płacić tego podatku, gdyż nikt ze znajomych o tego typu podatku nie słyszał. Także uzyskiwane ustne informacje z tego zakresu od instytucji kompetentnych, jak też przeczytane w Internecie wskazują, że takiego podatku Wnioskodawca nie powinien płacić.
W myśl art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodami z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymywane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęcia „nieodpłatnego świadczenia”, jednakże w orzecznictwie i doktrynie przyjmuje się, że pojęcie to związane jest ze stosunkami prawnymi o charakterze zobowiązaniowym i rozumiane być musi jako świadczenie, z którym nie jest związana zapłata w jakiejkolwiek postaci.
Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne świadczenie obejmuje każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zjawiska gospodarcze i zdarzenia prawne, których następstwem jest uzyskanie korzyści kosztem innego podmiotu lub te wszystkie zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności tych podmiotów, których skutkiem jest przysporzenie majątku innej osobie, mające konkretny wymiar finansowy.
Umowa pożyczki uregulowana została w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.). Przez umowę pożyczki – stosownie do treści art. 720 § 1 ustawy Kodeks – dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości.
Biorąc pod uwagę cytowany przepis należy stwierdzić, iż na gruncie Kodeksu cywilnego umowa pożyczki jest umową nieodpłatną. Niemniej jednak umowa ta może mieć charakter odpłatny. Odpłatność można ustalić w różny sposób, np. w postaci oprocentowania wyrażonego w pieniądzu, przeniesienia własności rzeczy oznaczonych co do tożsamości, zezwolenia na korzystanie z rzeczy, udziału w zysku osiągniętym przez pożyczkobiorcę.
Należy podkreślić, że jeżeli strony w umowie pożyczki zastrzegły brak odpłatności w postaci odsetek, to fakt ten nie rodzi skutków podatkowych w postaci uzyskania przez pożyczkobiorcę nieodpłatnego świadczenia.
Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca otrzymał od kolegi nieoprocentowaną pożyczkę w kwocie 60.000 zł. Celem tej pożyczki nie była działalność gospodarcza. Pożyczkę Wnioskodawca zwróci żonie kolegi do końca sierpnia 2012 r.
Wobec powyższego, biorąc pod uwagę zaprezentowany we wniosku opis stanu faktycznego oraz przepisy prawne w tym zakresie należy stwierdzić, że skoro strony umowy pożyczki nie zastrzegły odpłatności w postaci odsetek, a pożyczka nie została udzielona przez podmiot profesjonalnie zajmujący się udzielaniem pożyczek, to czynność ta nie spowoduje powstania u Wnioskodawcy przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia. Tym samym Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
Ponadto organ podatkowy wskazuje, że jeżeli przedstawiony we wniosku stan faktyczny różni się od stanu faktycznego występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Wnioskodawcy, w zakresie dotyczącym rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego.
IPPB4/415-673/12-2/MP
ITPB3/423-215a/12/PS | Interpretacja indywidualna
IPTPB2/436-115/12-4/KK | Interpretacja indywidualna
IBPB2/415-815/08/BJ | Interpretacja indywidualna
IPPB2/436-391/12-2/LS | Interpretacja indywidualna