Source: https://www.eporady24.pl/konsekwencje_podatkowe_otrzymywania_wyplat_z_zagranicznej_polisy_emerytalnej,pytania,15,86,4970.html
Timestamp: 2019-09-20 01:58:06
Legal References Found: art. 44
 art. 27
 art. 22
 art. 26
 art. 27
 art. 35
 art. 27
 art. 27

Document Content:
Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 06.03.2012
Jakie będą dla mnie konsekwencje podatkowe, jeżeli będę otrzymywał z zagranicy miesięczne wypłaty z polisy emerytalnej, którą planuje wykupić na moją rzecz firma zagraniczna spoza UE (kraj, z którym Polska nie ma umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania). Jestem pełnomocnikiem tej firmy, ale nie jestem zatrudniony na etat i nie otrzymuję wynagrodzenia. Nie jestem w wieku emerytalnym.
Warto pamiętać, że przez emeryturę lub rentę, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, „rozumie się łączną kwotę świadczeń emerytalnych i rentowych, w tym kwoty emerytur kapitałowych wypłacanych na podstawie ustawy o emeryturach kapitałowych, wraz ze wzrostami i dodatkami, z wyłączeniem dodatków rodzinnych i pielęgnacyjnych oraz dodatków dla sierot zupełnych do rent rodzinnych” (art. 12 ust. 7). Jeśli wypłaty, które będzie Pan otrzymywał z polisy, będą spełniać ten warunek, będziemy mieć do czynienia z opisaną poniżej sytuacją.
Moim zdaniem, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych jako podatnik osiągający (w przyszłości) dochody bez pośrednictwa płatnika (jeśli tak właśnie będzie) z emerytur i rent z zagranicy będzie Pan obowiązany bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy, według zasad określonych w ust. 3a art. 44, czyli terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za grudzień – w terminie złożenia zeznania podatkowego wpłacać należy zaliczki miesięczne, stosując do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, tj. 18%. Za dochód uważa się tu uzyskane w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu miesięcznych kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 lub 9 oraz zapłaconych w danym miesiącu składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lub 2a. Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować wyższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, tj. 32%
Inaczej będzie, jeśli polski bank będzie wypłacał Panu świadczenie, bowiem zgodnie z art. 35 ust. 1 pkt 1 ustawy „do poboru zaliczek miesięcznych jako płatnicy są obowiązane osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy – od wypłacanych przez nie emerytur i rent”.
Płatnicy przekazują co do zasady kwoty pobranych zaliczek na podatek w terminie do dnia 20. miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby. W terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym płatnik jest obowiązany przesłać do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, roczną deklarację, według ustalonego wzoru.
W terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnicy, w przypadku gdy nie dokonują rocznego obliczenia podatku, są obowiązani przekazać podatnikowi i urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, imienne informacje sporządzone według ustalonego wzoru.
Brak umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania powoduje, iż zgodnie z ust. 9 art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych „gdy osoba mająca miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce osiąga również dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie stanowi o zastosowaniu metody określonej w ust. 8 art. 27, lub z państwem, w którym dochody są osiągane, Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody te łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym”.
W przypadku podatnika mającego miejsce zamieszkania w Polsce, a uzyskującego wyłącznie dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, które nie są zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, lub z państwem, w którym dochody są osiągane, Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, wyżej wymienione zasady stosuje się odpowiednio.