Source: http://docplayer.pl/13435711-Notatka-dla-ministra-finansow-pawla-szalamachy.html
Timestamp: 2018-02-23 20:41:38
Legal References Found: art. 52
 Art. 21
 art. 21
 art. 17
 art. 81
 art. 17
 art. 11
 ART. 11
 USTAWY 5
 art. 9
 art. 26
 art. 11
 ustawy 6
 art. 11
 art. 17
 ustawy 7
 art. 17
 art. 17
 ustawy 9
 art. 27
 art. 12
 art. 27
 ustawy 11
 art. 21
 ustawy 115
 ART. 21
 USTAWY 117
 art. 27
 art. 17
 art. 17
 art. 17
 art. 26
 ART. 15
 art. 21
 art. 21
 Art. 31
 art. 29
 art. 27
 art. 31
 art. 81
 art. 26
 Art. 44
 art. 44
 art. 27
 art. 44
 art. 81
 art. 26
 art. 17
 art. 17
 art. 17
 art. 26
 ustawy 3
 art. 26
 art. 26
 art. 27
 art. 27
 art. 52
 art. 21
 ustawy 2
 art. 31
 art. 44
 art. 1
 art. 21

Document Content:
1 Warszawa dnia 19 listopada 2015 r. Departament Prawny PR GTA NOTATKA DLA Ministra Finansów Pawła Szałamachy Departament Prawny przedkłada w załączeniu projekt rozporządzenia Ministra Finasnów w sprawie określenia wzorów zeznania deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - z uprzejmą prośbą o opatrzenie dokumentu elektronicznego bezpiecznym podpisem elektronicznym (wersja XML). Projekt został przygotowany przez Departament Podatków Dochodowych. Pismem z dnia 13 listopada br. (RCL.DPG /2015) Rządowe Centrum Legislacji zwolniło ww. projekt z obowiązku rozpatrzenia przez Komisję Prawniczą. Projekt określa wzory zeznania deklaracji i informacji podatkowych: PIT-28 PIT-16A PIT- 19A PIT-28/A PIT-28/B PIT/O i PIT/D obowiązujących w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wydanie nowego rozporządzenia określającego wymienione formularze wynika z konieczności ich dostosowania do zmian wprowadzonych ustawą z dnia 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 699) które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. Renata Łućko Zastępca Dyrektora Departamentu Prawnego w Ministerstwie Finansów /podpisano bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu/ Otrzymuje: Biuro Ministra - z prośbą o przekazanie Ministrowi do podpisu Opracowanie: Grzegorz Taborski główny specjalista
2 R O Z P O R Z Ą D Z E N I E M I N I S T R A F I N A N S Ó W 1) z dnia 2015 r. w sprawie określenia wzorów zeznania deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne Na podstawie art. 52 ust. 3 pkt 2 i 4 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144 poz. 930 z późn. zm. 2) ) zarządza się co następuje: Określa się wzory: 1) zeznania o wysokości uzyskanego przychodu wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28) stanowiący załącznik nr 1 do rozporządzenia; 2) deklaracji o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego (PIT-16A) stanowiący załącznik nr 2 do rozporządzenia; 3) deklaracji o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej i odliczonej od zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych w poszczególnych kwartałach roku podatkowego (PIT-19A) stanowiący załącznik nr 3 do rozporządzenia. 1) 2) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej finanse publiczne na podstawie 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 17 listopada 2015 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 1900). Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 104 poz i Nr 122 poz z 2001 r. Nr 74 poz. 784 Nr 88 poz. 961 Nr 125 poz i 1369 i Nr 134 poz z 2002 r. Nr 141 poz Nr 169 poz Nr 172 poz i Nr 200 poz z 2003 r. Nr 45 poz. 391 Nr 96 poz. 874 Nr 135 poz Nr 137 poz i Nr 202 poz z 2004 r. Nr 210 poz i Nr 263 poz z 2005 r. Nr 143 poz Nr 164 poz i Nr 169 poz z 2006 r. Nr 183 poz i Nr 217 poz z 2008 r. Nr 141 poz. 888 Nr 143 poz. 894 i Nr 209 poz z 2009 r. Nr 157 poz i Nr 201 poz z 2010 r. Nr 3 poz. 13 Nr 28 poz. 146 Nr 75 poz. 473 Nr 219 poz i Nr 226 poz z 2011 r. Nr 106 poz. 622 i Nr 131 poz. 764 z 2012 r. poz i 1540 z 2014 r. poz i 1563 oraz z 2015 r. poz i 1893.
3 2 2. Określa się wzory: 1) informacji o przychodach podatnika z działalności prowadzonej na własne nazwisko z najmu podnajmu dzierżawy poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze oraz ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych (PIT-28/A) stanowiący załącznik nr 4 do rozporządzenia 2) informacji o przychodach podatnika z działalności prowadzonej w formie spółki (spółek) osób fizycznych (PIT-28/B) stanowiący załącznik nr 5 do rozporządzenia 3) informacji o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku w roku podatkowym (PIT/O) stanowiący załącznik nr 6 do rozporządzenia 4) informacji o odliczeniu wydatków mieszkaniowych w roku podatkowym (PIT/D) stanowiący załącznik nr 7 do rozporządzenia stanowiące załączniki do zeznania o wysokości uzyskanego przychodu wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28) Wzory określone w załącznikach do rozporządzenia stosuje się do przychodów osiągniętych od dnia 1 stycznia 2015 r. i dokonanych od tego dnia odliczeń. 2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się jeżeli przed dniem wejścia w życie rozporządzenia zeznania deklaracje i informacje o osiągniętych przychodach dokonanych odliczeniach i pobranym ryczałcie zostały złożone na formularzach dotychczasowych. W takim przypadku uznaje się za prawidłowe zastosowanie wzorów formularzy obowiązujących przed dniem wejścia w życie rozporządzenia. 3. Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 listopada 2014 r. w sprawie określenia wzorów zeznania deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. poz. 1672). 4. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. MINISTER FINANSÓW
4 POLTAX Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2015 r. (poz. ) Załącznik nr 1 POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE DUŻYMI DRUKOWANYMI LITERAMI CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: 1. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) podatnika 2. Nr dokumentu 3. Status PIT-28 ZEZNANIE O WYSOKOŚCI UZYSKANEGO PRZYCHODU WYSOKOŚCI DOKONANYCH ODLICZEŃ I NALEŻNEGO RYCZAŁTU 4. Rok OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH ZA ROK Podstawa prawna: Składający: Termin składania: Miejsce składania: Art. 21 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144 poz. 930 z późn. zm.) zwanej dalej ustawą. Osoba fizyczna osiągająca przychody objęte ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zwana dalej podatnikiem. Do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym. Urząd o którym mowa w art. 21 ust. 2 ustawy według miejsca zamieszkania podatnika zwany dalej urzędem. A. MIEJSCE I CEL SKŁADANIA ZEZNANIA 5. Urząd do którego adresowane jest zeznanie 1) 6. Cel złożenia formularza (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. złożenie zeznania 2. korekta zeznania 2) B. DANE IDENTYFIKACYJNE I AKTUALNY ADRES ZAMIESZKANIA PODATNIKA 7. Nazwisko 8. Pierwsze imię 9. Data urodzenia (dzień - miesiąc - rok) Kraj 11. Województwo 12. Powiat 13. Gmina 14. Ulica 15. Nr domu 16. Nr lokalu 17. Miejscowość 18. Kod pocztowy 19. Poczta C. PRZYCHODY PODATNIKA OBJĘTE RYCZAŁTEM Przychody: 20% 3) 4) zł 1. Z działalności prowadzonej na własne nazwisko 30% 4) zł % 4) zł 21. według stawki: 85% 4) zł % 4) zł % 4) zł % 4) zł 26. Ogółem przychody zł 2. Z działalności prowadzonej w formie spółki(ek) osób fizycznych w której(ych) podatnik jest wspólnikiem 3. Z najmu podnajmu dzierżawy poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze 4. Ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych RAZEM Suma kwot z wierszy od 1 do Określone przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy Udział procentowy kwot z poz. od 38 do 44 w sumie kwot z poz. 45 i 53 (należy podać z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku) Udział procentowy kwot z poz. od 46 do 52 w sumie kwot z poz. 45 i 53 (należy podać z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku) % % % % % % % % % % % % % % % 1) Przez urząd do którego adresowane jest zeznanie rozumie się urząd skarbowy przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania. 2) Zgodnie z art. 81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z późn. zm.). 3) Pozycji dotyczącej 2% stawki ryczałtu nie wypełniają podatnicy składający zeznanie za 2015 r. 4) Przychody opodatkowane według stawki określonej na podstawie art. 17 ustawy należy wpisać w odpowiedniej pozycji wiersza 6. 5) Wydatki na cele określone w art. 11 ustawy podlegają odliczeniu od przychodu jeżeli nie zostały odliczone od dochodu na podstawie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) zwanej dalej ustawą o podatku dochodowym. PIT-28(19) 1/4
5 POLTAX PIT-28(19) 2/4 POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE DUŻYMI DRUKOWANYMI LITERAMI CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM.. Składanie w wersji elektronicznej: D. ODLICZENIA OD PRZYCHODÓW D.1. ODLICZENIA OD PRZYCHODÓW NA PODSTAWIE ART. 11 USTAWY 5) Suma odliczeń nie może przekroczyć sumy przychodów z poz. 45 i 53. zł Straty z lat ubiegłych 68. Strata obliczona zgodnie z art. 9 ust. 3 i 3a ustawy o podatku dochodowym. Składki na ubezpieczenia społeczne 69. w tym składki o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2a ustawy o podatku dochodowym w związku z art. 11 ustawy 6) 70. Odliczenia od przychodów _ wykazane w części B załącznika PIT/O 71. Przychód po odliczeniach Od sumy kwot z poz. 45 i 53 należy odjąć sumę kwot z poz i 71. D.2. ODLICZENIA OD PRZYCHODÓW WYDATKÓW MIESZKANIOWYCH Ulga odsetkowa _ wykazana w części B.1. załącznika PIT/D Kwota odliczanych odsetek nie może być większa niż kwota z poz. 72. Przychód po odliczeniu odsetek Od kwoty z poz. 72 należy odjąć kwotę z poz. 73. Odliczenia od przychodów wydatków mieszkaniowych _ wykazane w części B.3. załącznika PIT/D 75. Wydatki mieszkaniowe do odliczenia w roku podatkowym Jeżeli kwota z poz. 75 jest mniejsza od kwoty z poz. 74 należy wpisać kwotę z poz. 75; w przeciwnym wypadku należy wpisać kwotę z poz. 74. Wydatki mieszkaniowe do odliczenia w latach następnych Od kwoty z poz. 75 należy odjąć kwotę z poz. 76. D.3. ODLICZENIA OGÓŁEM W ROKU PODATKOWYM Odliczenia ogółem Suma kwot z poz i 76. E. OBLICZENIE KWOT PRZYSŁUGUJĄCYCH ODLICZEŃ OD PRZYCHODÓW Kwoty przysługujących odliczeń od przychodów obliczone zgodnie z art. 11 ust. 3 ustawy. zł 20% 3 ) 79. Kwota z poz. 78 pomnożona przez udział z poz. 54. Kwota wydatków podlegająca odliczeniu nie może przekroczyć kwoty przychodu z poz % Kwota z poz. 78 pomnożona przez udział z poz. 55. Kwota wydatków podlegająca odliczeniu nie może przekroczyć kwoty przychodu z poz % Kwota z poz. 78 pomnożona przez udział z poz. 56. Kwota wydatków podlegająca odliczeniu nie może przekroczyć kwoty przychodu z poz % Kwota z poz. 78 pomnożona przez udział z poz. 57. Kwota wydatków podlegająca odliczeniu nie może przekroczyć kwoty przychodu z poz. 41. Kwota wydatków podlegająca odliczeniu 10% od przychodów Kwota z poz. 78 pomnożona przez udział z poz. 58. opodatkowanych Kwota wydatków podlegająca odliczeniu nie może przekroczyć kwoty przychodu z poz. 42. stawką ryczałtu: 17% Kwota z poz. 78 pomnożona przez udział z poz. 59. Kwota wydatków podlegająca odliczeniu nie może przekroczyć kwoty przychodu z poz % Kwota z poz. 78 pomnożona przez udział z poz. 60. Kwota wydatków podlegająca odliczeniu nie może przekroczyć kwoty przychodu z poz. 44. Kwota wydatków podlegająca odliczeniu od przychodów określonych przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy 7) 86. F. PODSTAWA OPODATKOWANIA Przychody po odliczeniach (po zaokrągleniu do pełnych złotych). Od kwot przychodów uzyskanych według poszczególnych stawek należy odjąć kwoty przysługujących odliczeń według poszczególnych stawek ryczałtu z części E. 20 % 3 ) 87. Kwota przychodów po odliczeniach opodatkowanych stawką ryczałtu: Łączna kwota przychodów po odliczeniach Suma kwot z poz. od 87 do 94. Kwota z poz. 38 minus kwota z poz % Kwota z poz. 39 minus kwota z poz % Kwota z poz. 40 minus kwota z poz % Kwota z poz. 41 minus kwota z poz % Kwota z poz. 42 minus kwota z poz % Kwota z poz. 43 minus kwota z poz % Kwota z poz. 44 minus kwota z poz. 85. Kwota przychodów określonych przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy _ 94. po odliczeniach 8) zł
6 POLTAX POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE DUŻYMI DRUKOWANYMI LITERAMI CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM.. Składanie w wersji elektronicznej: G. OBLICZENIE RYCZAŁTU OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH WEDŁUG POSZCZEGÓLNYCH STAWEK PROCENTOWYCH ŁĄCZNA KWOTA RYCZAŁTU _ PO ODLICZENIACH OD PRZYCHODÓW % kwoty z poz. 87 3) % kwoty z poz % kwoty z poz % kwoty z poz % kwoty z poz % kwoty z poz % kwoty z poz. 93 zł zł zł zł zł zł zł Ryczałt od przychodów określonych przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy 9) 103. zł Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 104. Suma kwot z poz. od 96 do 103. Doliczenia do ryczałtu 105. zł Podatek zapłacony za anicą _ zgodnie z art. 27 ust. 9 i 9a ustawy o podatku dochodowym w związku z art. 12 ust. 12 ustawy Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zł zł Od sumy kwot z poz. 104 i 105 należy odjąć kwotę z poz zł H. ODLICZENIA OD RYCZAŁTU 10) zł Składka na ubezpieczenie zdrowotne Odliczana kwota nie może przekroczyć kwoty ryczałtu z poz w tym składka o której mowa w art. 27b ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym w związku z art ustawy 11) Odliczenia od ryczałtu _ wykazane w części C załącznika PIT/O Odliczana kwota nie może przekroczyć kwoty ryczałtu z poz. 107 pomniejszonej o kwotę z poz Odliczenia od ryczałtu z tytułu poniesienia wydatków mieszkaniowych _ wykazane w części C.2. załącznika PIT/D Ulgi mieszkaniowe do odliczenia w roku podatkowym Jeżeli kwota z poz. 111 jest mniejsza od kwoty z poz. 107 pomniejszonej o kwoty z poz. 108 i 110 należy wpisać kwotę z poz. 111; w przeciwnym wypadku należy wpisać kwotę z poz. 107 pomniejszoną o kwoty z poz. 108 i 110. Ulgi mieszkaniowe do odliczenia w latach następnych Od kwoty z poz. 111 należy odjąć kwotę z poz I. OBLICZENIE NALEŻNEGO RYCZAŁTU OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH Kwota należnego ryczałtu (po zaokrągleniu do pełnych złotych) Od kwoty z poz. 107 należy odjąć sumę kwot z poz i % należnego ryczałtu wykazanego w zeznaniu składanym za rok podatkowy objęty zwolnieniem o którym mowa w art. 21 ust. 6 _ 13 ustawy 115. Rok 12) J. INFORMACJE O ZWOLNIENIU O KTÓRYM MOWA W ART. 21 UST. 6 _ 13 USTAWY 117. Podatnik korzysta ze zwolnienia w roku podatkowym wykazanym w poz. 4 (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. tak od całości przychodów 2. tak od części przychodów 3. nie K. OBLICZENIE KWOTY RYCZAŁTU OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH DO ZAPŁATY / NADPŁATA 13) Kwota wpłaconego ryczałtu za miesiące od stycznia do listopada roku podatkowego lub za I II i III kwartał roku podatkowego zł KWOTA DO ZAPŁATY Od sumy kwot z poz. 114 i 116 należy odjąć kwotę z poz Jeżeli różnica jest liczbą ujemną należy wpisać 0. NADPŁATA Od kwoty z poz. 118 należy odjąć sumę kwot z poz. 114 i 116. Jeżeli różnica jest liczbą ujemną należy wpisać 0. 6) Dotyczy składek na ubezpieczenie społeczne zapłaconych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej nieodliczonych od dochodu (przychodu) albo podatku osiągniętego w tym państwie albo od podatku na podstawie art. 27b ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym. 7) W celu obliczenia kwoty wydatków podlegającej odliczeniu od przychodów określonych przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy i opodatkowanych różnymi stawkami należy w pierwszej kolejności kwotę z poz. 78 pomnożyć przez właściwe dla poszczególnych przychodów udziały z poz. od 61 do 67 a następnie obliczone w ten sposób wielkości zsumować. Kwoty wydatków podlegające odliczeniu od przychodów opodatkowanych według poszczególnych stawek nie mogą przekroczyć kwot przychodów z odpowiednich poz. od 46 do 52. 8) W celu obliczenia kwoty przychodów określonych przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy i opodatkowanych różnymi stawkami _ po odliczeniach należy w pierwszej kolejności kwoty przychodów wykazanych w poz. od 46 do 52 pomniejszyć o kwoty przysługujących od tych przychodów odliczeń i zaokrąglić je do pełnych złotych a następnie obliczone w ten sposób wielkości zsumować. 9) W celu obliczenia kwoty ryczałtu od przychodów określonych przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy i opodatkowanych różnymi stawkami należy w pierwszej kolejności kwoty przychodów wykazanych w poz. od 46 do 52 pomniejszyć o kwoty przysługujących odliczeń zaokrąglić je do pełnych złotych i obliczyć _ według właściwych stawek _ ryczałt od tych przychodów a następnie obliczone w ten sposób wielkości zsumować. 10) Dokonanie odliczeń od ryczałtu jest możliwe jeśli z tych samych tytułów podatnik nie dokonywał odliczeń od podatku na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym. 11) Dotyczy składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej pod warunkiem że nie została odliczona od dochodu (przychodu) albo podatku w tym państwie albo nie została odliczona na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 2a ustawy o podatku dochodowym. PIT-28(19) 3/4
7 POLTAX POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE DUŻYMI DRUKOWANYMI LITERAMI CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM.. Składanie w wersji elektronicznej: L. KWOTY RYCZAŁTU OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH OBLICZONE I WYKAZANE PRZEZ PODATNIKA W EWIDENCJI PRZYCHODÓW W POSZCZEGÓLNYCH MIESIĄCACH (KWARTAŁACH) A TAKŻE OBLICZONE PRZEZ PODATNIKA O KTÓRYM MOWA W ART. 15 UST. 3 USTAWY (PO DOKONANYCH ODLICZENIACH) 13) L.1. OD STYCZNIA DO LISTOPADA (LUB ZA I II i III KWARTAŁ) Miesiące I II III / I kwartał IV V VI / II kwartał Kwota ryczałtu (po zaokrągleniu do pełnych złotych) zł zł zł zł Miesiące VII VIII IX / III kwartał X XI Kwota ryczałtu (po zaokrągleniu do pełnych złotych) zł zł zł Łączna kwota ryczałtu od stycznia do listopada (lub za I II i III kwartał) zł zł zł 132. zł Suma kwot z poz. od 121 do 131 lub z poz i 129. L.2. ZA GRUDZIEŃ (LUB ZA IV KWARTAŁ) Kwota ryczałtu (po zaokrągleniu do pełnych złotych) M. WNIOSEK O PRZEKAZANIE 1% PODATKU NALEŻNEGO NA RZECZ ORGANIZACJI POŻYTKU PUBLICZNEGO (OPP) Należy podać numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego (numer KRS) organizacji wybranej z wykazu prowadzonego przez Ministra Rodziny Pracy i Polityki Społecznej oraz wysokość kwoty na jej rzecz Numer KRS Wnioskowana kwota Kwota z poz. 135 nie może przekroczyć 1% kwoty z poz. 114 po zaokrągleniu do pełnych dziesiątek oszy w dół zł zł zł N. INFORMACJE UZUPEŁNIAJĄCE Podatnicy którzy wypełnili część M w poz. 136 mogą podać cel szczegółowy 1% a zaznaczając kwadrat w poz. 137 wyrazić zgodę na przekazanie OPP swojego imienia nazwiska i adresu wraz z informacją o kwocie z poz W poz. 138 można podać dodatkowe informacje np. ułatwiające kontakt z podatnikem (telefon ) Cel szczegółowy 1% 137. Wyrażam zgodę 138. O. INFORMACJA O ZAŁĄCZONYCH FORMULARZACH W poz. od 139 do 143 i w poz. 147 należy podać liczbę dołączonych załączników. Poz. 144 i 145 wypełniają podatnicy którzy załącznik PIT/D dołączyli do innego niż składane zeznanie. Jeśli w poz. 144 zaznaczono kwadrat nr 2 należy również wypełnić poz PIT/O 140. PIT/D 141. PIT-2K 142. PIT-28/A 143. PIT-28/B 144. Załącznik PIT/D dołącza do swojego zeznania (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. podatnik 2. małżonek 145. Kod formularza do którego został dołączony załącznik PIT/D (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. PIT PIT PIT Sprawozdanie o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej 146. Identyfikator podatkowy nazwisko i imię małżonka oraz urząd do którego został złożony załącznik PIT/D P. PODPIS PODATNIKA / PEŁNOMOCNIKA 148. Podpis podatnika 149. Imię i nazwisko oraz podpis pełnomocnika R. ADNOTACJE URZĘDU 150. Uwagi urzędu 151. Identyfikator przyjmującego formularz 152. Podpis przyjmującego formularz 12) Należy podać rok podatkowy w którym podatnik korzystał ze zwolnienia o którym mowa w art. 21 ust. 6 _ 13 ustawy. 13) Jeżeli w poz. 117 podatnik zaznaczył kwadrat nr 1 nie wypełnia części K i L. Jeżeli w poz. 117 podatnik zaznaczył kwadrat nr 2 w częściach K i L nie wykazuje ryczałtu w części przypadającej na przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej dla których wybrano zwolnienie określone w art. 21 ust. 6 _ 13 ustawy. Pouczenia W przypadkach niewpłacenia w obowiązujących terminach należności wynikających z poz. 119 i 121 _ 131 lub wpłacenia ich w niepełnej wysokości niniejsze zeznanie stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2014 r. poz z późn. zm.). Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy i przez to narażenie podatku na uszczuplenie ozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym. Objaśnienia 1. Załącznik PIT-28/A wypełnia podatnik uzyskujący przychody z działalności prowadzonej na własne nazwisko z najmu podnajmu dzierżawy poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze oraz ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych. 2. Załącznik PIT-28/B wypełnia podatnik uzyskujący przychody z działalności prowadzonej w formie spółki (spółek) osób fizycznych. 3. Jeżeli podatnik uzyskuje przychody z działalności prowadzonej na własne nazwisko z najmu podnajmu dzierżawy poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze oraz ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych i w formie spółki (spółek) osób fizycznych wypełnia załączniki PIT-28/A i PIT-28/B. PIT-28(19) 4/4
8 POLTAX 1. Identyfikator podatkowy NIP podatnika POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE DUŻYMI DRUKOWANYMI LITERAMI CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: 2. Nr dokumentu 3. Status Załącznik nr 2 PIT-16A DEKLARACJA O WYSOKOŚCI SKŁADKI NA UBEZPIECZENIE ZDROWOTNE ZAPŁACONEJ I ODLICZONEJ OD KARTY PODATKOWEJ W POSZCZEGÓLNYCH MIESIĄCACH ROKU PODATKOWEGO 4. Rok Podstawa prawna: Składający: Termin składania: Miejsce składania: Art. 31 ust. 4 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144 poz. 930 z późn. zm.) zwanej dalej ustawą. Osoba fizyczna osiągająca przychody objęte zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej zwana dalej podatnikiem. Do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym. Deklarację składa się w urzędzie o którym mowa w art. 29 ust. 3 i 4 ustawy tj: 1) według miejsca położenia zorganizowanego zakładu wskazanego w zgłoszeniu do ewidencji działalności gospodarczej 2) jeżeli podatnik nie dopełnił obowiązku zgłoszenia działalności do ewidencji lub gdy działalność jest wykonywana bez posiadania zorganizowanego zakładu deklarację składa się w urzędzie według miejsca zamieszkania podatnika lub siedziby spółki a jeżeli nie można ustalić siedziby spółki w urzędzie według miejsca zamieszkania jednego ze wspólników 3) jeżeli działalność jest prowadzona w kilku zorganizowanych zakładach na terenie objętym właściwością miejscową kilku urzędów właściwość ustala się według miejsca wskazanego przez podatnika jako siedziba działalności zwanym dalej urzędem. A. MIEJSCE I CEL SKŁADANIA DEKLARACJI 5. Urząd do którego adresowana jest deklaracja 1) 6. Cel złożenia formularza (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. złożenie deklaracji 2. korekta deklaracji 2) B. DANE IDENTYFIKACYJNE PODATNIKA 7. Nazwisko 8. Pierwsze imię 9. Data urodzenia (dzień - miesiąc - rok) - - C. KWOTY SKŁADEK NA UBEZPIECZENIE ZDROWOTNE ZAPŁACONE I ODLICZONE OD KARTY PODATKOWEJ 3) Miesiąc I III V VII IX XI Zapłacona kwota składki zł zł zł zł zł zł zł Odliczona kwota składki zł zł zł zł Miesiąc II IV VI Zapłacona kwota składki zł 12. w tym składka o której mowa w art. 27b ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) w związku z art. 31 ust. 6 ustawy odliczona od karty podatkowej D. PODPIS PODATNIKA / PEŁNOMOCNIKA zł VIII 35. Podpis podatnika 36. Imię i nazwisko oraz podpis pełnomocnika zł zł X XII zł zł zł zł zł zł Odliczona kwota składki zł zł zł zł zł zł zł zł 1) Przez urząd do którego adresowana jest deklaracja rozumie się urząd skarbowy przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania. 2) Zgodnie z art. 81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z późn. zm.). 3) Karta podatkowa ulega obniżeniu o kwotę składki opłaconej na ubezpieczenie zdrowotne o ile nie została ona odliczona od podatku dochodowego. Składka na ubezpieczenie zdrowotne zapłacona w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej podlega odliczeniu jeżeli nie została odliczona od dochodu (przychodu) albo podatku w tym państwie albo nie została odliczona na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych; składkę tę w kwocie odliczonej od karty podatkowej podatnik wykazuje w poz. 34. Pouczenie Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy i przez to narażenie podatku na uszczuplenie ozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym. PIT-16A(9) 1/1
9 POLTAX 1. Identyfikator podatkowy NIP podatnika POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE DUŻYMI DRUKOWANYMI LITERAMI CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: 2. Nr dokumentu 3. Status Załącznik nr 3 PIT-19A DEKLARACJA O WYSOKOŚCI SKŁADKI NA UBEZPIECZENIE ZDROWOTNE ZAPŁACONEJ I ODLICZONEJ OD ZRYCZAŁTOWANEGO PODATKU DOCHODOWEGO OD PRZYCHODÓW OSÓB DUCHOWNYCH W POSZCZEGÓLNYCH KWARTAŁACH ROKU PODATKOWEGO 4. Rok Podstawa prawna: Składający: Termin składania: Miejsce składania: Art. 44 ust. 4 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144 poz. 930 z późn. zm.) zwanej dalej ustawą. Osoba duchowna zwana dalej podatnikiem osiągająca przychody z opłat otrzymywanych w związku z pełnieniem funkcji o charakterze duszpasterskim objęte zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów osób duchownych. Do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym. Urząd o którym mowa w art. 44 ust. 4 ustawy według miejsca wykonywania funkcji o charakterze duszpasterskim zwany dalej urzędem. A. MIEJSCE I CEL SKŁADANIA DEKLARACJI 5. Urząd do którego adresowana jest deklaracja 1) 6. Cel złożenia formularza (zaznaczyć właściwy kwadrat): B. DANE IDENTYFIKACYJNE PODATNIKA 1. złożenie deklaracji 2. korekta deklaracji 2) 7. Nazwisko 8. Pierwsze imię 9. Data urodzenia (dzień - miesiąc - rok) - - C. ADRES MIEJSCA WYKONYWANIA FUNKCJI O CHARAKTERZE DUSZPASTERSKIM 10. Kraj 11. Województwo 12. Powiat 13. Gmina 14. Ulica 15. Nr domu 16. Nr lokalu 17. Miejscowość 18. Kod pocztowy 19. Poczta D. KWOTY SKŁADEK NA UBEZPIECZENIE ZDROWOTNE ZAPŁACONE I ODLICZONE OD RYCZAŁTU 3) I kwartał II kwartał III kwartał IV kwartał Razem Zapłacona kwota składki Odliczona kwota składki 25. zł 26. zł 27. zł 28. zł 29. zł zł w tym składka o której mowa w art. 27b ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) w związku z art. 44 ust. 5 ustawy odliczona od ryczałtu zł zł zł 30. zł zł E. PODPIS PODATNIKA / PEŁNOMOCNIKA 31. Podpis podatnika 32. Imię i nazwisko oraz podpis pełnomocnika 1) Przez urząd do którego adresowana jest deklaracja rozumie się urząd skarbowy przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania. 2) Zgodnie z art. 81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z późn. zm.). 3) Ryczałt od przychodów osób duchownych ulega obniżeniu o kwotę składki opłaconej na ubezpieczenie zdrowotne o ile nie została ona odliczona od podatku dochodowego. Składka na ubezpieczenie zdrowotne zapłacona w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej podlega odliczeniu jeżeli nie została odliczona od dochodu (przychodu) albo podatku w tym państwie albo nie została odliczona na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych; składkę tę w kwocie odliczonej od ryczałtu od przychodów osób duchownych podatnik wykazuje w poz. 30. Pouczenie Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy i przez to narażenie podatku na uszczuplenie ozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym. PIT-19A(8) 1/1
10 POLTAX POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE DUŻYMI DRUKOWANYMI LITERAMI CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: 1. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) podatnika Załącznik nr 4 PIT-28/A INFORMACJA O PRZYCHODACH PODATNIKA Z DZIAŁALNOŚCI PROWADZONEJ NA WŁASNE NAZWISKO Z NAJMU PODNAJMU DZIERŻAWY PODDZIERŻAWY LUB INNYCH UMÓW O PODOBNYM CHARAKTERZE ORAZ ZE SPRZEDAŻY PRZETWORZONYCH PRODUKTÓW ROŚLINNYCH I ZWIERZĘCYCH W 2. Rok Formularz może być składany tylko jako załącznik do zeznania PIT-28. A. DANE IDENTYFIKACYJNE PODATNIKA ROKU 3. Nazwisko 4. Pierwsze imię 5. Data urodzenia (dzień - miesiąc - rok) B. DANE DOTYCZĄCE PROWADZONEJ DZIAŁALNOŚCI B.1. OKREŚLENIE PROWADZONEJ DZIAŁALNOŚCI 6. Rodzaj prowadzonej działalności (np. ślusarstwo usługi budowlane handel artykułami spożywczymi najem dzierżawa) Miejsce prowadzenia działalności 1) B.2. DANE DOTYCZĄCE PRZYCHODÓW OPODATKOWANYCH WEDŁUG POSZCZEGÓLNYCH STAWEK Kwoty wynikające z części B.2. należy przenieść odpowiednio do części C zeznania PIT-28. Jeżeli podatnik wraz z zeznaniem PIT-28 składa PIT-28/A i PIT-28/B przychody wykazane w wierszu 4 załącznika PIT-28/A należy _ przed przeniesieniem do części C zeznania PIT-28 _ zsumować z odpowiednimi przychodami opodatkowanymi według tych samych stawek i wykazanymi w załączniku PIT-28/B. Przychody: 1. Z działalności prowadzonej na własne nazwisko 20% 2) 3) zł 8. 30% 3) zł 9. 55% 3) zł według stawki: % 3) zł % 3) zł % 3) zł % 3) zł 2. Z najmu podnajmu dzierżawy poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze Ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych 4. Określone przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy ) Nie dotyczy podatników osiągających przychody z najmu podnajmu dzierżawy poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze oraz ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych. 2) Pozycji dotyczącej 2% stawki ryczałtu nie wypełniają podatnicy składający PIT-28/A wraz z zeznaniem PIT-28 za 2015 r. 3) Przychody opodatkowane według stawki określonej na podstawie art. 17 ustawy należy wpisać w odpowiedniej pozycji wiersza 4. PIT-28/A(16) 1/1
11 POLTAX POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE DUŻYMI DRUKOWANYMI LITERAMI CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: 1. Identyfikator podatkowy NIP podatnika Załącznik nr 5 PIT-28/B INFORMACJA O PRZYCHODACH PODATNIKA Z DZIAŁALNOŚCI PROWADZONEJ W FORMIE SPÓŁKI (SPÓŁEK) OSÓB FIZYCZNYCH W 2. Rok ROKU Formularz może być składany tylko jako załącznik do zeznania PIT-28. A. DANE IDENTYFIKACYJNE PODATNIKA 3. Nazwisko 4. Pierwsze imię 5. Data urodzenia (dzień - miesiąc - rok) B. INFORMACJA O ZAŁĄCZNIKACH 6. Liczba składanych załączników PIT-28/B - - C. DANE DOTYCZĄCE DZIAŁALNOŚCI PROWADZONEJ W FORMIE SPÓŁKI (SPÓŁEK) OSÓB FIZYCZNYCH C.1. DANE DOTYCZĄCE SPÓŁKI I DANE DOTYCZĄCE PRZYCHODÓW SPÓŁKI 7. Nazwa pełna spółki 8. Identyfikator podatkowy NIP spółki Udział podatnika w przychodach spółki 9. Przychód spółki 10. % w tym opodatkowany według stawki: 30% *) 55% *) 85% *) 10% *) 17% *) 20% *) zł zł zł 18. zł 19. zł 20. zł 21. zł 22. zł Przychód przypadający na podatnika zł zł zł zł zł 23. Kwotę z poz. 10 należy pomnożyć przez udział z poz. 9. zł w tym opodatkowany według stawki: 30% *) 55% *) 85% *) 10% *) 17% *) 20% *) zł 31. zł 32. zł 33. zł 34. zł 35. zł zł zł zł zł zł zł * ) Przychody opodatkowane według stawki określonej na podstawie art. 17 ustawy należy wpisać w odpowiedniej pozycji wiersza 2. PIT-28/B (13) 1/2
12 POLTAX POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE DUŻYMI DRUKOWANYMI LITERAMI CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM.. Składanie w wersji elektronicznej: C.2. DANE DOTYCZĄCE SPÓŁKI I DANE DOTYCZĄCE PRZYCHODÓW SPÓŁKI (NASTĘPNEJ) 36. Nazwa pełna spółki 37. Identyfikator podatkowy NIP spółki Udział podatnika w przychodach spółki 38. Przychód spółki 39. % w tym opodatkowany według stawki: 30% *) 55% *) 85% *) 10% *) 17% *) 20% *) zł zł Przychód przypadający na podatnika Kwotę z poz. 39 należy pomnożyć przez udział z poz zł zł zł zł w tym opodatkowany według stawki: 30% *) 55% *) 85% *) 10% *) 17% *) 20% *) zł zł zł zł zł zł C.3. RAZEM PRZYCHODY Z DZIAŁALNOŚCI PROWADZONEJ W FORMIE SPÓŁKI (SPÓŁEK) OSÓB FIZYCZNYCH OPODATKOWANE WEDŁUG POSZCZEGÓLNYCH STAWEK Kwoty wynikające z części C.3. należy przenieść odpowiednio do części C zeznania PIT-28. Jeżeli podatnik wraz z zeznaniem PIT-28 składa PIT-28/B i PIT-28/A przychody wykazane w wierszu 2 załącznika PIT-28/B należy _ przed przeniesieniem do części C zeznania PIT-28 _ zsumować z odpowiednimi przychodami opodatkowanymi według tych samych stawek i wykazanymi w wierszu 3 załącznika PIT-28/A zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł % *) zł % *) zł % *) zł % *) zł % *) zł % *) zł Suma kwot z poz. 24 i Suma kwot z poz. 25 i Suma kwot z poz. 26 i Suma kwot z poz. 27 i Suma kwot z poz. 28 i Suma kwot z poz. 29 i Suma kwot z poz. 30 i 59. Suma kwot z poz. 31 i 60. Suma kwot z poz. 32 i 61. Suma kwot z poz. 33 i 62. Suma kwot z poz. 34 i 63. Suma kwot z poz. 35 i 64. PIT-28/B (13) 2/2
13 POLTAX POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE DUŻYMI DRUKOWANYMI LITERAMI CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: 1. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) podatnika PIT/O 2. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) małżonka Załącznik nr 6 Prawidłowe wypełnienie formularza ułatwi wcześniejsze zapoznanie się z broszurą informacyjną dostępną w urzędach. INFORMACJA O ODLICZENIACH OD DOCHODU (PRZYCHODU) I OD PODATKU W ROKU PODATKOWYM 3. Rok 4. Nr załącznika 1) Załącznik do zeznań: PIT-28 PIT-36 i PIT-37. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków składa się wspólny załącznik PIT/O. Jeżeli małżonkowie rozliczają się indywidualnie i każdy z nich korzysta z odliczeń załącznik PIT/O wypełnia i dołącza do swojego zeznania każdy z małżonków podając w nim dane identyfikacyjne obojga małżonków. A. DANE IDENTYFIKACYJNE A.1. DANE PODATNIKA 5. Nazwisko 6. Pierwsze imię 7. Data urodzenia (dzień - miesiąc - rok) A.2. DANE MAŁŻONKA Nazwisko 9. Pierwsze imię 10. Data urodzenia (dzień - miesiąc - rok) - - B. ODLICZENIA OD DOCHODU (PRZYCHODU) _ INNE NIŻ MIESZKANIOWE LUB BEZPOŚREDNIO WYMIENIONE W ZEZNANIACH PODATKOWYCH Odliczenie z poz. 34 nie może przekroczyć sumy kwot z poz. 45 i 53 pomniejszonej o sumę kwot z poz. 68 i 69 zeznania PIT-28 kwoty z poz. 157 zeznania PIT-36 kwoty z poz. 103 zeznania PIT-37. Odpowiednio odliczenie z poz. 35 nie może przekroczyć kwoty z poz. 158 zeznania PIT-36 kwoty z poz. 104 zeznania PIT Darowizny przekazane: 2) - organizacjom na prowadzoną przez nie działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy 3) - na cele kultu religijnego o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b ustawy - na cele krwiodawstwa o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c ustawy Darowizny wynikające z odrębnych ustaw 2) Wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych 4. Zwrot nienależnie pobranych świadczeń które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu (w kwotach uwzględniających podatek) jeżeli nie zostały one potrącone przez płatnika 5. Wydatki z tytułu użytkowania sieci Internet Odliczenie przysługuje wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych. 6. Wydatki na nabycie nowych technologii 23. Podatnik korzystał z ulgi internetowej w rozliczeniach (zaznaczyć właściwe kwadraty): 1. za rok ubiegły 2. za rok (lata) poprzedzający(e) rok ubiegły 24. Małżonek korzystał z ulgi internetowej w rozliczeniach (zaznaczyć właściwe kwadraty): 1. za rok ubiegły 2. za rok (lata) poprzedzający(e) rok ubiegły Wiersza tego nie wypełniają podatnicy składający załącznik PIT/O wraz z zeznaniem PIT Wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) Inne ulgi niewymienione w wierszach od 1 do 7 4) 31. Podać rodzaj: podatnik zł małżonek zł Razem odliczenia od dochodu (przychodu) Suma kwot z wierszy od 1 do 8. Kwotę z poz. 34 należy przenieść do poz. 71 zeznania PIT-28 lub poz. 159 zeznania PIT-36 lub poz. 105 zeznania PIT-37. Kwotę z poz. 35 należy przenieść do poz. 160 zeznania PIT-36 lub poz. 106 zeznania PIT-37. 1) Należy podać kolejny numer załącznika oznaczając jako pierwszy załącznik z wypełnioną częścią B lub C. 2) W przypadku wypełnienia tego wiersza należy wypełnić część D. 3) Ilekroć mowa jest o ustawie oznacza to ustawę z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.). 4) Wiersz ósmy w części B wypełnia się jeżeli obowiązujące przepisy przewidują dokonanie odliczeń od dochodu (przychodu) z tytułów innych niż wymienione w wierszu od 1 do 7 części B odpowiednio wiersz piąty w części C wypełnia się jeżeli obowiązujące przepisy przewidują dokonanie odliczeń od podatku z tytułów innych niż wymienione w wierszu od 1 do 4 części C PIT/O(21) 1/3
14 POLTAX POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE DUŻYMI DRUKOWANYMI LITERAMI CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: C. ODLICZENIA OD PODATKU _ INNE NIŻ MIESZKANIOWE LUB BEZPOŚREDNIO WYMIENIONE W ZEZNANIACH PODATKOWYCH W przypadku: 1) podatników rozliczających się indywidualnie odliczenie z poz. 48 nie może przekroczyć: - kwoty z poz. 107 pomniejszonej o kwotę z poz. 108 zeznania PIT-28 - kwoty z poz. 189 pomniejszonej o kwotę z poz. 190 zeznania PIT-36 - kwoty z poz. 115 pomniejszonej o kwotę z poz. 116 zeznania PIT Ulga za wyszkolenie uczniów lub z tytułu zatrudnienia pracowników w celu przygotowania zawodowego przyznana na podstawie decyzji 2. Składki na ubezpieczenia społeczne opłacone przez osobę prowadzącą gospodarstwo domowe z tytułu zawarcia umowy aktywizacyjnej z osobą bezrobotną 3. Ulga na dzieci 5) Wiersza tego nie wypełniają podatnicy składający załącznik PIT/O wraz z zeznaniem PIT Liczba dzieci Ulga o której mowa w art. 27g ustawy Inne ulgi niewymienione w wierszach od 1 do 4 4) 45. Podać rodzaj: 46. 2) łącznego opodatkowania dochodów małżonków suma kwot z poz. 48 i 49 nie może przekroczyć: - kwoty z poz. 189 pomniejszonej o kwoty z poz. 190 i 191 zeznania PIT-36 - kwoty z poz. 115 pomniejszonej o kwoty z poz. 116 i 117 zeznania PIT podatnik zł małżonek zł Razem odliczenia od podatku Suma kwot z wierszy od 1 do Kwotę z poz. 48 należy przenieść do poz. 110 zeznania PIT-28 lub poz. 194 zeznania PIT-36 lub poz. 120 zeznania PIT-37. Kwotę z poz. 49 należy przenieść do poz. 195 zeznania PIT-36 lub poz. 121 zeznania PIT-37. D. INFORMACJA O PRZEKAZANYCH DAROWIZNACH ORAZ O OBDAROWANYCH 6) D.1. INFORMACJA O OBDAROWANYM I O DAROWIŹNIE (1) D.1.1. DANE IDENTYFIKACYJNE I ADRES OBDAROWANEGO 1. Nazwa pełna 2. Kraj 3. Kod kraju 4. Miejscowość 5. Ulica 6. Nr domu 7. Nr lokalu 8. Kod pocztowy 9. Poczta D.1.2. INFORMACJA O KWOCIE DAROWIZNY Kwota przekazanej darowizny 10. podatnik zł 11. małżonek zł Należy wpisać kwotę darowizny przekazanej podmiotowi którego dane podano w części D.1.1. D.2. INFORMACJA O OBDAROWANYM I O DAROWIŹNIE (2) D.2.1. DANE IDENTYFIKACYJNE I ADRES OBDAROWANEGO 1. Nazwa pełna 2. Kraj 3. Kod kraju 4. Miejscowość 5. Ulica 6. Nr domu 7. Nr lokalu 8. Kod pocztowy 9. Poczta D.2.2. INFORMACJA O KWOCIE DAROWIZNY Kwota przekazanej darowizny 10. podatnik zł 11. małżonek zł Należy wpisać kwotę darowizny przekazanej podmiotowi którego dane podano w części D ) W przypadku wypełnienia tego wiersza należy wypełnić część E. 6) W przypadku gdy część D załącznika PIT/O jest niewystarczająca do podania informacji o wszystkich przekazanych kwotach i o obdarowanych podmiotach należy wypełnić kolejny(e) załącznik(i) PIT/O wykazując w nim(nich) jedynie identyfikator podatkowy (poz. 1 lub 2) numer załącznika (poz. 4) oraz brakujące dane. PIT/O(21) 2/3
15 POLTAX POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE DUŻYMI DRUKOWANYMI LITERAMI CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: E. INFORMACJA O DZIECIACH WYKAZANYCH W POZ. 40 7) W odniesieniu do każdego dziecka należy podać jego numer PESEL a w przypadku braku tego numeru imię nazwisko oraz datę urodzenia dziecka. E.1. DANE IDENTYFIKACYJNE DZIECKA (1) 1. PESEL 2. Pierwsze imię 3. Nazwisko 4. Data urodzenia (dzień - miesiąc - rok) podatnik 5. cały rok albo 6. cały rok albo - - małżonek Miesiące za które przysługuje odliczenie (zaznaczyć właściwe kwadraty) I VII II VIII III IX IV X V XI VI XII I VII II VIII III IX IV X V XI VI XII Przysługujące odliczenie z tytułu ulgi na dzieci 8) E.2. DANE IDENTYFIKACYJNE DZIECKA (2) 1. PESEL zł 2. Pierwsze imię zł 3. Nazwisko 4. Data urodzenia (dzień - miesiąc - rok) podatnik 5. cały rok albo 6. cały rok albo - - małżonek Miesiące za które przysługuje odliczenie (zaznaczyć właściwe kwadraty) I VII II VIII III IX IV X V XI VI XII I VII II VIII III IX IV X V XI VI XII Przysługujące odliczenie z tytułu ulgi na dzieci 8) E.3. DANE IDENTYFIKACYJNE DZIECKA (3) 1. PESEL zł 2. Pierwsze imię zł 3. Nazwisko 4. Data urodzenia (dzień - miesiąc - rok) podatnik 5. cały rok albo 6. cały rok albo - - małżonek Miesiące za które przysługuje odliczenie (zaznaczyć właściwe kwadraty) I VII II VIII III IX IV X V XI VI XII I VII II VIII III IX IV X V XI VI XII Przysługujące odliczenie z tytułu ulgi na dzieci 8) E.4. DANE IDENTYFIKACYJNE DZIECKA (4) 1. PESEL zł 2. Pierwsze imię zł 3. Nazwisko 4. Data urodzenia (dzień - miesiąc - rok) podatnik 5. cały rok albo 6. cały rok albo - - małżonek Miesiące za które przysługuje odliczenie (zaznaczyć właściwe kwadraty) I VII II VIII III IX IV X V XI VI XII I VII II VIII III IX IV X V XI VI XII Przysługujące odliczenie z tytułu ulgi na dzieci 8) E.5. DANE IDENTYFIKACYJNE DZIECKA (5) 1. PESEL zł 2. Pierwsze imię zł 3. Nazwisko 4. Data urodzenia (dzień - miesiąc - rok) podatnik 5. cały rok albo 6. cały rok albo - - małżonek Miesiące za które przysługuje odliczenie (zaznaczyć właściwe kwadraty) I VII II VIII III IX IV X V XI VI XII I VII II VIII III IX IV X V XI VI XII Przysługujące odliczenie z tytułu ulgi na dzieci 8) 7. 7) W przypadku gdy część E załącznika PIT/O jest niewystarczająca do podania informacji o wszystkich dzieciach należy wypełnić kolejny(e) załącznik(i) PIT/O wykazując w nim(nich) w szczególności identyfikator podatkowy (poz. 1 lub 2) numer załącznika (poz. 4) oraz brakujące dane. 8) Należy wpisać kwotę obliczoną na podstawie art. 27f ust. 2 3 i 4 ustawy tj. w przysługującej wysokości uwzględniającej w szczególności podział ulgi w ramach wspólnego limitu określonego łącznie dla obojga rodziców opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. zł 8. zł PIT/O(21) 3/3
16 W ROKU PODATKOWYM 3. Rok POLTAX POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE DUŻYMI DRUKOWANYMI LITERAMI CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: 1. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) podatnika PIT/D 2. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) małżonka Prawidłowe wypełnienie formularza ułatwi wcześniejsze zapoznanie się z broszurą informacyjną dostępną w urzędach. Załącznik nr 7 INFORMACJA O ODLICZENIU WYDATKÓW MIESZKANIOWYCH Załącznik do zeznań: PIT-28 PIT-36 i PIT-37. Małżonkowie bez względu na sposób rozliczenia rocznego (indywidualnie albo wspólnie z małżonkiem) składają jeden załącznik PIT/D podając w nim dane identyfikacyjne obojga małżonków. Zasada ta nie dotyczy małżonków w stosunku do których orzeczono separację. A. DANE IDENTYFIKACYJNE A.1. DANE PODATNIKA 4. Nazwisko 5. Pierwsze imię 6. Data urodzenia (dzień - miesiąc - rok) A.2. DANE MAŁŻONKA Nazwisko 8. Pierwsze imię 9. Data urodzenia (dzień - miesiąc - rok) B. ODLICZENIA OD DOCHODU (PRZYCHODU) - - B.1. ULGA ODSETKOWA Z TYTUŁU SPŁATY ODSETEK OD KREDYTU (POŻYCZKI) ZACIĄGNIĘTEGO NA CELE MIESZKANIOWE Podatnicy którzy po raz pierwszy dokonują odliczeń w ramach ulgi odsetkowej wraz z załącznikiem PIT/D składają oświadczenie PIT-2K. zł Wydatki poniesione na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) przypadające do odliczenia w roku podatkowym 10. Kwota wydatków przypadająca do odliczenia od przychodu w PIT-28 Kwotę tę należy przenieść do poz. 73 zeznania PIT-28 zgodnie z opisem zamieszczonym na zeznaniu. Kwota przypadająca do odliczenia od dochodu w PIT-36 lub w PIT-37 Od kwoty z poz. 10 należy odjąć kwotę z poz. 11. Kwotę tę należy przenieść do poz. 161 zeznania PIT-36 lub do poz. 107 zeznania PIT-37 zgodnie z opisami zamieszczonymi na zeznaniach. B.1.1. WNIOSEK MAŁŻONKÓW (DOTYCZY TYLKO MAŁŻONKÓW SKŁADAJĄCYCH ODRĘBNE ZEZNANIA PIT-36 PIT-37 LUB SKŁADAJĄCYCH ZEZNANIA PIT-28) Informujemy że kwotę z poz. 11 lub 12 odliczamy od naszego dochodu (przychodu) podatnik małżonek w następujący sposób: Kwota wydatków mieszkaniowych _ do odliczenia od przychodu w PIT-28 Kwotę z poz. 13 lub 14 należy przenieść do poz. 73 zeznania PIT-28 zgodnie z opisem zamieszczonym na zeznaniu. Kwota wydatków mieszkaniowych _ do odliczenia od dochodu w PIT-36 lub w PIT-37 Kwotę z poz. 15 lub 16 należy przenieść do poz. 161 zeznania PIT-36 lub do poz. 107 zeznania PIT-37 zgodnie z opisami zamieszczonymi na zeznaniach. B.2. ODLICZENIA WYDATKÓW _ NA ZASADZIE PRAW NABYTYCH (DOTYCZY WYDATKÓW INNYCH NIŻ WYMIENIONE W CZĘŚCI B.1.) zł Wydatki mieszkaniowe poniesione w roku podatkowym 17. Podać rodzaj: 18. Do wysokości przysługującego limitu. Odliczenia które nie znalazły pokrycia w dochodzie (przychodzie) za lata ubiegłe 19. B.3. KWOTA PRZYPADAJĄCA DO ODLICZENIA OD DOCHODU (PRZYCHODU) W ROKU PODATKOWYM zł Ogółem do odliczenia w roku podatkowym Suma kwot z poz. 18 i 19. Kwota przypadająca do odliczenia od przychodu w PIT-28 Kwotę tę należy wpisać w poz. 75 zeznania PIT-28 jeżeli zeznanie to składa jeden z małżonków. Kwota przypadająca do odliczenia od dochodu w PIT-36 lub w PIT-37 Od kwoty z poz. 20 należy odjąć kwotę z poz. 21. Kwotę tę należy wpisać w poz. 164 zeznania PIT-36 lub w poz. 108 zeznania PIT zł zł PIT/D(25) 1/2
17 POLTAX POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE DUŻYMI DRUKOWANYMI LITERAMI CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: B.3.1. WNIOSEK MAŁŻONKÓW (DOTYCZY TYLKO MAŁŻONKÓW SKŁADAJĄCYCH ODRĘBNE ZEZNANIA PIT-36 PIT-37 LUB SKŁADAJĄCYCH ZEZNANIA PIT-28 Z WYJĄTKIEM MAŁŻONKÓW W STOSUNKU DO KTÓRYCH ORZECZONO SEPARACJĘ) Informujemy że kwotę z poz. 21 lub 22 odliczamy od naszego dochodu podatnik małżonek (przychodu) w następujący sposób: Kwota wydatków mieszkaniowych _ do odliczenia od przychodu w PIT-28 Kwotę z poz. 23 lub 24 należy wpisać w poz. 75 zeznania PIT-28. Kwota wydatków mieszkaniowych _ do odliczenia od dochodu w PIT-36 lub w PIT-37 Kwotę z poz. 25 lub 26 należy wpisać w poz. 164 zeznania PIT-36 lub w poz. 108 zeznania PIT-37. C. ODLICZENIA OD PODATKU Kwota przysługującego odliczenia z tytułu systematycznego omadzenia w roku podatkowym oszczędności na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową zł zł zł 30% wydatków poniesionych w roku podatkowym nie więcej niż zł w ramach przysługującego limitu odliczeń na dany rok. C.1. ODLICZENIA KTÓRE NIE ZNALAZŁY POKRYCIA W PODATKU ZA LATA UBIEGŁE Kwota odliczenia 28. C.2. KWOTA PRZYPADAJĄCA DO ODLICZENIA OD PODATKU W ROKU PODATKOWYM Ogółem do odliczenia w roku podatkowym Suma kwot z poz. 27 i 28. Kwota przypadająca do odliczenia od podatku w PIT-28 Kwotę tę należy wpisać w poz. 111 zeznania PIT-28 jeżeli zeznanie to składa jeden z małżonków. Kwota przypadająca do odliczenia od podatku w PIT-36 lub w PIT-37 Od kwoty z poz. 29 należy odjąć kwotę z poz. 30. Kwotę tę należy wpisać w poz. 196 zeznania PIT-36 lub w poz. 123 zeznania PIT-37. C.2.1. WNIOSEK MAŁŻONKÓW (DOTYCZY TYLKO MAŁŻONKÓW SKŁADAJĄCYCH ODRĘBNE ZEZNANIA PIT-36 PIT-37 LUB SKŁADAJĄCYCH ZEZNANIA PIT-28 Z WYJĄTKIEM MAŁŻONKÓW W STOSUNKU DO KTÓRYCH ORZECZONO SEPARACJĘ) Informujemy że kwotę z poz. 30 lub 31 odliczamy od naszego podatku w następujący sposób: Kwota wydatków mieszkaniowych _ do odliczenia od podatku w PIT-28 Kwotę z poz. 32 lub 33 należy wpisać w poz. 111 zeznania PIT-28. Kwota wydatków mieszkaniowych _ do odliczenia od podatku w PIT-36 lub w PIT-37 Kwotę z poz. 34 lub 35 należy wpisać w poz. 196 zeznania PIT-36 lub w poz. 123 zeznania PIT podatnik zł małżonek zł PIT/D(25) 2/2
18 UZASADNIENIE Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144 poz. 930 z późn. zm.) zwana dalej ustawą w art. 52 ust. 3 pkt 2 i 4 zawiera upoważnienie dla ministra właściwego do spraw finansów publicznych do określenia w drodze rozporządzenia: 1) zeznania o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2 ustawy 2) rocznych deklaracji o wysokości składki zapłaconej na ubezpieczenie zdrowotne o których mowa w art. 31 ust. 4 i 6 oraz art. 44 ust. 4 i 5 ustawy wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego ich wypełnienia terminu i miejsca składania. Na podstawie tego upoważnienia Minister Finansów określił wzory zeznania deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wydając rozporządzenie z dnia 27 listopada 2014 r. w sprawie określenia wzorów zeznania deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2014 r. poz. 1672). Rozporządzeniem tym zostały określone wzory zeznania deklaracji i informacji podatkowych: PIT-28 PIT-16A PIT-19A PIT-28/A PIT-28/B PIT/O i PIT/D które miały zastosowanie do przychodów osiągniętych od dnia 1 stycznia 2014 r. Określone rozporządzeniem z dnia 27 listopada 2014 r. wzory formularzy wymagają dostosowania do zmian wprowadzonych ustawą z dnia 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 699 i 1595) które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. Na podstawie przedmiotowej ustawy przychody ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy hodowli lub chowu zostały zaliczone do przychodów z tzw. innych źródeł. Oznacza to że dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych przychody ze sprzedaży takich produktów nie będą zaliczane do przychodów z działalności gospodarczej. Przychody ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych będą zaliczane do przychodów z tzw. innych źródeł o ile spełnione zostaną warunki określone w ustawie. Podatnicy osiągający przychody ze sprzedaży przetworzonych produktów rolnych będą obowiązani prowadzić odrębnie za każdy rok podatkowy ewidencję sprzedaży zawierającą co najmniej: numer kolejnego wpisu datę uzyskania przychodu kwotę przychodu przychód narastająco od początku roku. Dzienne przychody będą ewidencjonowane w dniu sprzedaży. Przychodami z innych źródeł nie będą przychody ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskane w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym. Rozwiązanie to nie znajdzie również zastosowania do osób które jednocześnie będą osiągać przychody zaliczane do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. 1
19 Przychody ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych będą zaliczane do przychodów z innych źródeł jeżeli ich sprzedaż nie będzie odbywać się na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej. Przetwarzanie produktów roślinnych i zwierzęcych i ich sprzedaż nie będzie mogło odbywać się przy udziale osób zatrudnionych na podstawie umów o pracę umów zlecenia umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze. Istotne będzie również to że sprzedawać produkty będzie można wyłącznie w miejscach w których produkty zostały wytworzone albo na targowiskach. Wprawdzie podstawową formą opodatkowania dochodów ze sprzedaży takich produktów będzie opodatkowanie na zasadach ogólnych według skali podatkowej (18% i 32%) ale nie zmienia to faktu że przychody z tego tytułu będą również na zasadzie wyboru podlegały opodatkowaniu zryczałtowaną formą opodatkowania tj. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Zryczałtowaną formę opodatkowania osoby fizyczne będą wybierać składając pisemne oświadczenie naczelnikowi urzędu skarbowego. Wybór opodatkowania ryczałtem będzie możliwy jeżeli przychody z takiej sprzedaży w poprzednim roku nie przekroczyły równowartości euro. W roku rozpoczęcia działalności polegającej na sprzedaży przetworzonych produktów rolnych wybór opodatkowania ryczałtem będzie możliwy bez względu na wysokość przychodów. Ryczałt będzie wynosił 2% uzyskanych przychodów. Przychód podlegający opodatkowaniu ryczałtem będzie pomniejszany o stratę przysługujące odliczenia np. z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne ulgi rehabilitacyjnej dokonanych darowizn wpłat na IKZE wydatków z tytułu wydatków na Internet. Jeżeli podatnik będzie uzyskiwał przychody opodatkowane różnymi stawkami np. ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych (stawka 2% przychodów) i z najmu (stawka 85% przychodów) i będzie dokonywał odliczeń od przychodu to odliczeń tych będzie dokonywał proporcjonalnie tj. w takim stosunku w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów. Do podatników osiągających przychody ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych znajdzie zastosowanie tzw. stawka sankcyjna w wysokości pięciokrotności stawki podstawowej tj. stawki w wysokości 2% przychodów (art. 17 ust. 3 ustawy) np. w przypadku prowadzenia ewidencji sprzedaży niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych będzie pomniejszany o przysługujące odliczenia np. o zapłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne. W terminie do dnia 31 stycznia następnego roku osoby uzyskujące przychody ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych będą obowiązane do złożenia zeznania PIT-28. Osoby te będą mogły również wskazać w zeznaniu organizację pożytku publicznego na rzecz której zostanie przekazany 1% podatku. Ponadto obowiązujące wzory formularzy wymagają dostosowania do zmian wprowadzanych ustawą z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1649). Ustawa ta nadaje nowe 2
20 brzmienie art Ordynacji podatkowej zgodnie z którym skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji. Po wejściu w życie tej zmiany tj. z dniem 1 stycznia 2016 r. przy składaniu korekty deklaracji nie będzie wymagane pisemne uzasadnienie przyczyn korekty. Z tego względu w formularzach PIT-28 PIT-16A i PIT- 19A dokonano zmiany przypisu który w dotychczasowym brzmieniu informował o możliwości złożenia deklaracji korygującej wraz z obowiązkiem dołączenia pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty. Uwzględniono również zmiany wprowadzone ustawą z dnia 10 lipca 2015 r. o administracji podatkowej (Dz. U. poz. 1269) w zakresie w jakim zadania polegające na przyjmowaniu deklaracji wykonywane są przez centrum obsługi (art. 18 ust. 2 ustawy o administracji podatkowej). Mając na uwadze powyższe proponuje się żeby rozporządzenie weszło w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. Wzory formularzy określane niniejszym rozporządzeniem będą miały zastosowanie do przychodów osiągniętych od dnia 1 stycznia 2015 r. i dokonanych od tego dnia odliczeń. Z uwagi na termin wejścia w życie zmian polegających na objęciu zryczałtowanym podatkiem dochodowym przychodów ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych tj. 1 stycznia 2016 r. podatnicy składający zeznanie za 2015 r. nie będą wypełniać pozycji dotyczących 2% stawki ryczałtu. Z punktu widzenia daty wejścia w życie rozporządzenia istotne znaczenie ma również okoliczność że osoby fizyczne które nie mają miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej jeżeli osiągnęli przychody ze źródeł położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej bez pośrednictwa płatnika i zamierzają opuścić terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed terminem do złożenia zeznania rocznego są obowiązani złożyć zeznanie za rok podatkowy przed opuszczeniem terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Obowiązek złożenia zeznania PIT-28 dotyczący przychodów uzyskanych ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych w 2016 r. może zatem wystąpić np. już w lutym 2016 r. Jeżeli przed dniem wejścia w życie rozporządzenia zeznanie deklaracja lub informacja złożone zostało na formularzu dotychczasowym uznaje się za prawidłowe zastosowanie wzorów formularzy obowiązujących przed dniem wejścia w życie rozporządzenia. Projekt określa wzory następujących formularzy: Załącznik nr 1 Załącznik nr 1 określa wzór zeznania o wysokości uzyskanego przychodu wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28). Formularz ten przeznaczony jest dla podatników osiągających przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych określonych w art. 1 pkt 1 i 2 ustawy tj.: 1) prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą 2) osiągających przychody z tytułu umowy najmu podnajmu dzierżawy poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Stosownie do art. 21 ust. 2 pkt 2 ustawy zeznanie według ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego przychodu wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od 3