Source: https://interpretacje-podatkowe.org/akcja-promocyjna/ippb1-4511-7-16-3-ec
Timestamp: 2017-09-24 19:26:16
Legal References Found: art. 14
 art. 9
 art. 21
 art. 10
 art. 14
 art. 10
 art. 41
 art. 41
 art. 30
 art. 41
 art. 41

Document Content:
IPPB1/4511-7/16-3/EC | Interpretacja indywidualna
Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym, wydając dealerowi będącemu osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą lub spółce osobowej, której wspólnikami są osoby fizyczne, towary za symboliczną odpłatnością w ramach akcji premiowej, na wnioskodawcy będzie ciążył obowiązek pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego 10% podatku dochodowego od osób fizycznych? (pyt. 3)
IPPB1/4511-7/16-3/ECinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z 28 grudnia 2015 r. (data wpływu 4 stycznia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika - jest prawidłowe.
W dniu 4 stycznia 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika.
Spółka prowadzi sprzedaż przez dwa niezależne działy - wynika to z dwóch zupełnie różnych grup produktów oferowanych przez przedsiębiorstwo (i co za tym idzie - różnych rynków): urządzeń biurowych oraz urządzeń do recyklingu surowców wtórnych.
Akcje promocyjne, które wnioskodawca prowadzi we współpracy z partnerami handlowymi (dealerami) produktów firmy H. sp. z o.o., polegają na tym, iż wybrany, promowany w uzgodnionym wspólnie okresie towar, uczestniczy w akcji promocyjnej organizowanej przez partnera handlowego, skierowanej do jego obecnych i potencjalnych klientów końcowych. W zdecydowanej większości przypadków przekazanie przez dealera informacji o promocji, polega na wydaniu przez niego drukowanej gazetki promocyjnej. Zgodnie z informacją tam umieszczoną.
Każdy podmiot będący klientem końcowym (odbiorca finalny), kupujący promowany towar, powinien otrzymać wraz z zakupionym u dealera promowanym towarem H. - wskazaną tam nagrodę przypisaną do towaru. Współuczestnictwo wnioskodawcy w akcji promocyjnej, polega na nieodpłatnym przekazaniu partnerowi handlowemu wraz z zakupionym przez niego towarem, nagród zgodnie z warunkami zawartymi w materiałach promocyjnych (tzn. wraz z zamówieniem przez partnera promowanego urządzenia, przekazywana jest przez wnioskodawcę przynależna do urządzenia nagroda). Zobowiązaniem wnioskodawcy w tym przypadku jest dostarczanie do dealera w umówionym okresie produktów (towarów) spółki wraz ze zdefiniowanymi nagrodami. Partner handlowy zaś poprzez swoje zintensyfikowane działania marketingowe i handlowe, skupia się na zwiększaniu sprzedaży produktów wnioskodawcy do klientów końcowych. To faktycznie partner handlowy jest jednak organizatorem akcji promocyjnej, na nim spoczywają obowiązki związane z wydawaniem nagród klientom, do niego klienci mogą się zwracać z reklamacjami i ewentualnymi skargami związanymi z realizacją akcji promocyjnej czy wadami nagród.
Czy w opisanym stanie faktycznym, wydając biorącemu udział w akcji promocyjnej dealerowi będącemu osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą lub spółce osobowej, której wspólnikami są osoby fizyczne, nagrodę w zamian za zgromadzone punkty w akcji promocyjnej, na wnioskodawcy ciąży obowiązek pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego 10% podatku dochodowego od osób fizycznych...
Czy w opisanym stanie faktycznym, przekazując partnerowi handlowemu, będącemu osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą lub spółką osobową, której wspólnikami są osoby fizyczne, nagrody w akcjach promocyjnych prowadzonych we współpracy, na wnioskodawcy ciąży obowiązek pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego 10% podatku dochodowego od osób fizycznych dotyczącego partnera lub klienta końcowego...
Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym, wydając dealerowi będącemu osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą lub spółce osobowej, której wspólnikami są osoby fizyczne, towary za symboliczną odpłatnością w ramach akcji premiowej, na wnioskodawcy będzie ciążył obowiązek pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego 10% podatku dochodowego od osób fizycznych...
Odpowiedź na pyt. Nr 3 stanowi przedmiot niniejszej interpretacji. Odpowiedź na pytania nr 1, 2, 4 i 5 zostanie udzielona odrębnie.
Zdaniem Wnioskodawcy, w opisanym zdarzeniu przyszłym, w przypadku wydania partnerowi handlowemu, będącemu osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą lub spółką osobową z udziałem osób fizycznych, produktów dodatkowych w ramach sprzedaży promocyjnej za symboliczną odpłatnością, na wnioskodawcy nie będzie ciążył obowiązek pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego 10% podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ nastąpi tutaj zwykła sprzedaż produktów po cenie promocyjnej.
Zdaniem wnioskodawcy, ponieważ w opisanym zdarzeniu przyszłym będziemy mieli do czynienia ze sprzedażą towarów - produktów dodatkowych po cenie promocyjnej, symbolicznej, to nie można tutaj w ogóle rozważać zagadnienia opodatkowania nagród wydawanych w ramach sprzedaży premiowej. Korzyść bowiem wynikająca z udziału w programie promocyjnym będzie polegała na możliwości nabycia produktów dodatkowych za symboliczne ceny, w następstwie nabycia promowanych urządzeń wnioskodawcy, a nie na możliwości otrzymania nieodpłatnie nagrody.
Już zatem same okoliczności sprawy wykluczają możliwość stosowania regulacji dotyczących opodatkowania nagród jako nieodpłatnych świadczeń, niezależnie już od tego, czy uczestnikiem akcji - nabywcą produktów dodatkowych byłaby osoba prowadząca działalność gospodarczą czy też osoba takiej działalności nieprowadząca. Żadna z nich nie otrzymałaby bowiem od wnioskodawcy nieodpłatnie rzeczy w postaci nagrody.
W konsekwencji, ewentualne skutki podatkowe dotyczące nabycia od wnioskodawcy przez dealerów produktów dodatkowych w ramach programu promocyjnego, pozostają poza zakresem regulacji PIT dotyczących 10% zryczałtowanego podatku dochodowego i obowiązków płatnika w tym zakresie.
Dodatkowo, zdaniem wnioskodawcy, oferowanie dealerom w związku z akcjami promocyjnymi produktów dodatkowych za symboliczne ceny, w tym 1 zł, nie oznacza, że dealerom będą oferowane świadczenia częściowo odpłatne (towary po cenach bez uzasadnienia odbiegających od cen stosowanych przy ich sprzedaży). Cena bowiem ustalona przez wnioskodawcę dla produktów dodatkowych będzie stała w ramach regulaminu promocji i będzie skierowana do wszystkich dealerów. Towarów tych nie można będzie nabyć od wnioskodawcy za inną cenę, niż będzie określona w regulaminie (cenniku) promocji, zatem nie będzie ona w żaden sposób zaniżana na rzecz wybranych osób. Stosowanie ceny odbiegającej od wartości rynkowej będzie tutaj jak najbardziej uzasadnione warunkami promocji. Nie zaistnieją zatem zdaniem wnioskodawcy ewentualne przesłanki do przypisywania dealerom, którzy wezmą udział w promocji, przychodu z tytułu otrzymania świadczenia częściowo odpłatnego (w wysokości różnicy miedzy wartością rynkową produktów dodatkowych a symboliczną ceną ich sprzedaży).
Gdyby jednak nawet uznać, że taka sytuacja z podatkowego punktu widzenia by wystąpiła, to na wnioskodawcy nie ciążyłyby w związku z tym żadne obowiązki płatnika.
Podsumowując, w opisanym zdarzeniu przyszłym nie będzie ograniczony krąg osób uprawnionych do uczestnictwa w akcji promocyjnej, gdyż w akcji promocyjnej będą mogli uczestniczyć wszyscy dealerzy - nabywcy urządzeń wnioskodawcy. Zatem krąg uprawnionych w akcji promocyjnej do zakupów po promocyjnej cenie 1 zł netto produktów dodatkowych (tj. sprzedaży przez wnioskodawcę towarów z rabatem) będzie potencjalnie nieograniczony. W konsekwencji, korzystanie na jednakowych warunkach z akcji promocyjnej i z rabatów przez nieograniczone grono osób nie powoduje powstania przychodu u tych osób w rozumieniu PIT, a tym samym na wnioskodawcy nie ciążyłyby żadne obowiązki płatnika podatku dochodowego z tego tytułu. Nawet gdyby nabywcą towarów była osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012, poz. 361 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W treści art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy, ustawodawca jako źródła przychodów wskazał pozarolniczą działalność gospodarczą.
Zgodnie z treścią art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, iż za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 – tj. pozarolniczej działalności gospodarczej - uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Na wstępie należy stwierdzić, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawierają definicji pojęcia „sprzedaż premiowa”.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży produktów i urządzeń do prasowania surowców wtórnych, cięcia oraz niszczenia papieru i elektronicznych nośników danych oraz serwisowania w/w produktów i urządzeń. Spółka prowadzi różne akcje promocyjne, m.in. sprzedaż premiową.
Wątpliwości Wnioskodawcy budzi kwestia obowiązku pobrania przez niego i odprowadzenia podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 41 ust. 4 w związku z wydaniem nagrody dealerom prowadzącym działalność gospodarczą otrzymanej w związku z akcją promocyjną.
W związku z tym, że uczestnikami akcji promocyjnej są dealerzy prowadzący działalność gospodarczą, których ewentualny przychód byłby rozliczany w ramach działalności gospodarczej i nie jest to sprzedaż premiowa, należy stwierdzić, iż na Spółce, nie ciążą obowiązki określone w cytowanym wyżej art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W związku z powyższym, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do pobrania i odprowadzenia z tego tytułu zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bowiem osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą muszą dokonać samoopodatkowania uzyskiwanych dochodów. Oznacza to, że w związku z dokonaniem sprzedaży z dużym rabatem na rzecz uczestników akcji promocyjnej, na Spółce nie ciąży obowiązek płatnika wynikający z art. 41 ust. i art. 41 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Akcja promocyjna > IPPB1/4511-7/16-3/EC