Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ksiazka/0114-kdip1-1-4012-559-2017-2-kom
Timestamp: 2018-04-27 08:22:37
Legal References Found: art. 41
 art. 13
 art. 14
 art. 41
 art. 41
 art. 41
 art. 14
 art. 41

Document Content:
♦ › Książka › 0114-KDIP1-1.4012.559.2017.2.KOM
Dostawa towaru w postaci kompletu książki oznaczonej symbolem ISBN wraz z płytą CD, DVD, Blu-Ray, na której znajdują się treści dopełniające książkę, sklasyfikowanego przez Spółkę w grupowaniu PKWiU 58.11.19.0 „Pozostałe drukowane książki, broszury, ulotki i podobne publikacje” z nadanym jednym numerem ISBN, będzie opodatkowana preferencyjną stawką podatku VAT w wysokości 5%, stosownie do art. 41 ust. 2a ustawy w związku z poz. 32 załącznika nr 10 do ustawy.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 9 października 2017 r. (data wpływu 17 października 2017 r.), uzupełnionym pismem z dnia 28 listopada 2017 r. (data wpływu 7 grudnia 2017 r.) będącym odpowiedzią na wezwanie Organu z dnia 21 listopada 2017 r. znak 0114-KDIP1-1.4012.559.2017.1.KOM o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie określenia stawki podatku VAT na sprzedaż książek drukowanych wraz z dołączonymi do nich nośnikami danych typu płyta CD, DVD - jest prawidłowe.
W dniu 17 października 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie określenia stawki podatku VAT na sprzedaż książek drukowanych wraz z dołączonymi do nich nośnikami danych typu płyta CD, DVD.
Sp. z o.o. (dalej Spółka) prowadzi działalność gospodarczą m.in. w zakresie sprzedaży i dystrybucji nagrań filmowych. W ramach działalności Spółka zamierza redagować, wydawać, a następnie dokonywać sprzedaży książek mieszczących się w grupowaniu PKWIU 58.11 oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN wytwarzanych metodami poligraficznymi. Częścią składową ww. książek będą nośniki danych (np. płyty DVD, CD, Blu-Ray), które będą stanowić uzupełnienie i komplementarną część tego wydawnictwa. Nośnik danych z filmem, będący częścią wydawnictwa, nie będzie mógł być sprzedawany bez książki, a książka bez tego nośnika.
W tym samym czasie Spółka będzie sprzedawać następujące produkty:
książka - oznaczona odrębnym numerem ISBN, w miękkiej lub twardej okleinie, z dołączonym nośnikiem danych zawierającym film, który stanowi uzupełnienie i komplementarną część książki,
wydanie DVD z przeznaczeniem dla wypożyczlani - oznaczona odrębnym numerem EAN, płyta DVD zawierająca film, opakowana w plastikowe etui wraz z poligrafią, z udzielonymi Licencjobiorcy prawami do dalszego wypożyczania,
wydanie DVD z przeznaczeniem dla klientów detalicznych - oznaczona odrębnym numerem EAN, płyta zawierająca film opakowana w plastikowe etui wraz z poligrafią, bez praw do dalszego wypożyczania,
wydanie Blu-Ray z przeznaczeniem dla klientów detalicznych - oznaczona odrębnym numerem EAN, płyta Blu-Ray zawierająca film, opakowana w plastikowe etui wraz z poligrafią, bez prawa do dalszego wypożyczania.
W uzupełnieniu z dnia 28 listopada 2017 r. (data wpływu 7 grudnia 2017 r.) Wnioskodawca wskazał, że:
Na książkę z nośnikiem danych typu płyta CD, DVD będzie nadany jeden numer ISBN, przez co oba wymienione elementy będą stanowiły zestaw/komplet sprzedawany tylko jako całość.
Nośnik danych (CD, DVD itp.) będzie w sposób ścisły i nierozerwalny związany z książką drukowaną, do której będzie dołączony, tj. będzie stanowił dopełnienie książki bez którego pełne jej wykorzystanie nie będzie możliwe. Nabycie tylko jednego z tych produktów nie pozwoli na całościowe zapoznanie się z tematyką w nich poruszaną.
Towar w postaci książki z dołączonym do niej nośnikiem danych np. DVD. CD itp. będzie klasyfikowany do grupowania PKWiU (2008) 58.11.19.0 „Pozostałe drukowane książki, broszury, ulotki i podobne publikacje”. Będą to książki drukowane oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN.
Czy do sprzedaży książek wraz z wchodzącymi w ich skład nośnikami danych (np. DVD) ma mieć zastosowanie 5% stawka podatku VAT na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług oraz załącznika nr 10 do ustawy?
Zgodnie z przepisami art. 41 ust. 2a oraz załącznika nr 10 do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, wraz z późn. zmianami, stawka podatku wynosi 5%.
Wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką 5% zawarty w załączniku nr 10 podaje:
„ex 58.11.1 Książki drukowane - wyłącznie książki (oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN), mapy - wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyłączeniem ulotek; wydawnictwa w alfabecie Braillea”.
Książkę wraz z dołączonym do niej nośnikiem danych należy zakwalifikować zgodnie z zasadami metodycznymi PKWIU do grupy 58.11.1. Powyższej klasyfikacji nie zmienia fakt, że książka będzie również zawierała nośnik danych. Przedmiotowy nośnik jest bowiem częścią integralną wydawnictwa i ma charakter uzupełniający wobec treści książki. W tym stanie należy stwierdzić, iż w przypadku sprzedaży książki (wraz z nośnikiem danych jako jej częścią składową), oznaczonej numerem ISBN, zostaną spełnione przesłanki art. 41 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług, pozwalające na zastosowanie 5% stawki podatku VAT. Jednoczesna dystrybucja nośnika danych zaklasyfikowanego do innych grup asortymentowych z zastosowaniem stawki 23% nie ogranicza możliwości zastosowania stawki 5% dla wydawnictwa składającego się z książki i nośnika danych.
Tut. Organ nie jest uprawniony do przyporządkowywania formalnego towarów i usług do określonego grupowania klasyfikacyjnego. Podkreślić należy, że kwestie dotyczące zaklasyfikowania towaru lub usługi do właściwego grupowania statystycznego nie mieszczą się w ramach określonych w art. 14b § 1 ww. ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Tak więc niniejszą interpretację wydano na podstawie grupowania PKWiU wskazanego przez Wnioskodawcę we wniosku.
do celów podatkowych - stosuje się do dnia 31 grudnia 2017 r. klasyfikację PKWiU wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 29 października 2008 r. (Dz. U. Nr 207, po. 1293, z późn. zm).
Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania zwolnienia lub obniżonej stawki podatku VAT tylko do towarów, usług należących do wymienionego grupowania statystycznego, spełniającego określone warunki sprecyzowane przez ustawodawcę w rubryce „nazwa towaru lub usługi”. Zatem, wynikająca z konkretnego załącznika stawka VAT lub zwolnienie dotyczy wyłącznie danej usługi, towaru z danego grupowania
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą m.in. w zakresie sprzedaży i dystrybucji nagrań filmowych. W ramach działalności Spółka zamierza redagować, wydawać, a następnie dokonywać sprzedaży książek mieszczących się w grupowaniu PKWIU 58.11 oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN wytwarzanych metodami poligraficznymi, których częścią składową będą nośniki danych (np. płyty DVD, CD, Blu-Ray). Nośniki będą stanowić uzupełnienie i komplementarną część tego wydawnictwa, będą w sposób ścisły i nierozerwalny związany z książką drukowaną, do której będą dołączone. Nośnik danych z filmem, będący częścią wydawnictwa, nie będzie mógł być sprzedawany bez książki, a książka bez tego nośnika, gdyż nośnik będzie dopełnieniem książki, bez którego pełne jej wykorzystanie nie będzie możliwe. Nabycie tylko jednego z tych produktów nie pozwoli na całościowe zapoznanie się z tematyką w nich poruszaną. Na książkę z nośnikiem danych typu płyta CD, DVD, Blu-Ray itp. będzie nadany jeden numer ISBN, przez co oba wymienione elementy będą stanowiły zestaw/komplet sprzedawany tylko jako całość, a towar ten jest klasyfikowany do grupowania PKWiU (2008) 58.11.19.0 „Pozostałe drukowane książki, broszury, ulotki i podobne publikacje”.
Spółka będzie sprzedawać następujące produkty:
wydanie DVD z przeznaczeniem dla wypożyczalni - oznaczona odrębnym numerem EAN, płyta DVD zawierająca film, opakowana w plastikowe etui wraz z poligrafią, z udzielonymi Licencjobiorcy prawami do dalszego wypożyczania,
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą opodatkowania właściwą stawką podatku VAT książek drukowanych wraz z dołączonymi do nich nośnikami danych typu płyta CD, DVD, Blu-Ray itp.
Odnosząc przytoczone przepisy do okoliczności przedmiotowej sprawy należy wskazać, że dla określenia stawki podatku VAT dla dostawy książki wraz z nośnikiem danych, istotny jest fakt, że płyta CD, DVD Blu-Ray dołączona do drukowanej książki (wytworzonej metodami poligraficznymi) jest w sposób ścisły i nierozerwalny związana z tą książką oraz zawiera informacje będące uzupełnieniem jej treści lub przedstawia dodatkowe aspekty tematyki poruszanej w książce. W efekcie, pełne korzystanie z książki (de facto zapoznanie się z treścią/informacjami/przekazem książki) możliwe jest dopiero po przeczytaniu książki, jak i wysłuchaniu/obejrzeniu materiałów zgromadzonych na CD, DVD, Blu-Ray itp. Co istotne, przedmiotem obrotu handlowego jest książka z dołączonym nośnikiem danych, dla którego to kompletu będzie nadany jeden numer ISBN, przez co Spółka traktuje zestaw jako jedną całość (brak możliwości oddzielnego nabycia książki bądź płyty – nabycie tylko jednego z tych produktów nie pozwoliłoby na całościowe zapoznanie się z tematyką poruszaną w tym kompleksowym towarze). Dlatego też, pomimo że Spółka będzie oferować książkę z dołączoną płytą CD, DVD, Blu-Ray itp., to z perspektywy funkcjonalności oraz użyteczności, towar ten stanowi jeden produkt o funkcji książki.
Mając zatem na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz powołane przepisy prawa należy stwierdzić, że dostawa towaru w postaci kompletu książki oznaczonej symbolem ISBN wraz z płytą CD, DVD, Blu-Ray, na której znajdują się treści dopełniające książkę, sklasyfikowanego przez Spółkę w grupowaniu PKWiU 58.11.19.0 „Pozostałe drukowane książki, broszury, ulotki i podobne publikacje” z nadanym jednym numerem ISBN, będzie opodatkowana preferencyjną stawką podatku VAT w wysokości 5%, stosownie do art. 41 ust. 2a ustawy w związku z poz. 32 załącznika nr 10 do ustawy.
W świetle powyższego stanowisko Wnioskodawcy odnośnie możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% dla sprzedawanych książek wraz z nośnikiem danych uznać należy za prawidłowe.
Zaznaczenia wymaga, że organ podatkowy jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku tego opisu. Podkreślenia wymaga, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z tym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
0114-KDIP1-1.4012.559.2017.2.KOM