Source: https://interpretacje-podatkowe.org/udzial/ilpb2-4511-1-716-15-2-mk
Timestamp: 2018-03-21 03:38:22
Legal References Found: art. 14
 art. 24
 art. 12
 art. 24
 art. 24
 art. 24
 art. 24

Document Content:
ILPB2/4511-1-716/15-2/MKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, reprezentowanego przez doradcę podatkowego, przedstawione we wniosku z dnia 29 lipca 2014 r. (data wpływu 31 lipca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wymiany udziałów – jest prawidłowe.
W dniu 31 lipca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wymiany udziałów.
Wnioskodawca zamierza wnieść udziały w spółce z o.o. (dalej: „Spółka 2”) do innej spółki z o.o. (dalej: „Spółka 1”) w drodze wkładu niepieniężnego (aportu). Następnie Wnioskodawca zamierza wnieść udziały w Spółce 2 do innej spółki z o.o. (dalej: „Spółka 1”) w drodze wkładu niepieniężnego (aportu). Spółka 1 i Spółka 2 będą podlegać w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Na moment aportu Spółka 1 i Spółka 2 będą podmiotami istniejącymi (wpisanymi do właściwego rejestru). W efekcie planowanego aportu, Wnioskodawca obejmie nowe udziały w Spółce 1. Natomiast Spółka 1 nabędzie od Wnioskodawcy udziały dające bezwzględną większość głosów w Spółce 2. Wnioskodawca w związku z wniesieniem aportu (udziałów w Spółce 2) nie otrzyma od Spółki 1 żadnej zapłaty w gotówce.
Czy w związku z objęciem udziałów w Spółce 1, w zamian za aport udziałów w Spółce 2, po stronie Wnioskodawcy powstanie przychód podatkowy na gruncie ustawy o PIT...
Zdaniem Wnioskodawcy, objęcie udziałów w Spółce 1 w zamian za aport udziałów w Spółce 2 nie spowoduje po stronie Wnioskodawcy powstania przychodu na gruncie ustawy o PIT.
Zgodnie z art. 24 PIT ust. 8c, przepis ust. 8a stosuje się również w przypadku dokonania więcej niż jednej transakcji nabycia udziałów (akcji), przeprowadzonych w okresie nieprzekraczającym 6 miesięcy liczonych począwszy od miesiąca, w którym nastąpiło pierwsze ich nabycie, jeżeli w wyniku tych transakcji są spełnione warunki określone w tym przepisie. Jak wynika z przytoczonych powyżej przepisów, transakcja wymiany udziałów, po spełnieniu określonych warunków, jest neutralna podatkowo zarówno dla podatników zbywających udziały, jak i dla spółki nabywającej.
Powyższe warunki zostaną także spełnione w przypadku dokonania więcej niż jednej transakcji nabycia udziałów (akcji), przeprowadzonych w okresie nieprzekraczającym 6 miesięcy liczonych począwszy od miesiąca, w którym nastąpiło pierwsze ich nabycie. Przedstawione powyżej warunki zostają spełnione w przytoczonym stanie faktycznym ponieważ:
Spółka 1 oraz Spółka 2 na moment aportu będą posiadać siedziby w Polsce i będą podlegać w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym, Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym;
Wnioskodawca, dokonując aportu udziałów Spółki 2 do Spółki 1 w zamian za udziały w Spółce 1 nie otrzyma przy tym dopłaty pieniężnej;
Spółka 1, w wyniku aportu dokonanego przez Wnioskodawcę, uzyska bezwzględną większość głosów w Spółce 2.
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 30 kwietnia 2015 r., nr IPPB2/4511-228/15-2/PW napisał, że skoro w następstwie wniesienia przez Wnioskodawcę albo Wnioskodawcę i pozostałych wspólników Spółki 1) do Spółki 2 wkładów niepieniężnych w postaci udziałów Spółki 1 na przestrzeni krótszej niż 6 miesięcy liczonych od miesiąca, w którym nastąpiło pierwsze ich nabycie, nabywająca je Spółka 2 uzyska bezwzględną większość praw głosu w Spółce 1 przy spełnieniu pozostałych warunków określonych w przywołanych przepisach, to wartość otrzymanych przez Wnioskodawcę udziałów nie będzie zaliczona do przychodów Wnioskodawcy;
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 21 kwietnia 2015 r., nr IBPBI/2/4510-60/15/SD stwierdził, że w niniejszej sprawie będziemy mieli do czynienia z transakcją wymiany udziałów w rozumieniu art. 12 ust. 4d ustawy o CIT, a zatem w momencie dokonania tej transakcji Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do rozpoznania przychodu podatkowego;
Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 25 lutego 2015 r., nr IPTPB2/415-641/14-2/AKr napisał, że w sytuacji przedstawionej przez Wnioskodawcę opisana transakcja wymiany udziałów mieścić się będzie w zakresie zastosowania art. 24 ust. 8a w zw. z ust. 8b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym po stronie Wnioskodawcy nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych;
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 20 marca 2015 r., nr ITPB1/415-1307/14/PSZ stwierdził, że mając na uwadze powołane wyżej przepisy oraz przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego, a zwłaszcza zawartych w nim oświadczeń, że w wyniku wniesienia przez Wnioskodawcę posiadanych przez niego udziałów w Spółce 1, nabywająca je Spółka 2 uzyska bezwzględną większość praw głosu w Spółce 1, Spółka 2 będzie spółką istniejącą, a aporty zostaną dokonane w okresie sześciu miesięcy 6 od dnia pierwszej transakcji, stwierdzić należy, że w sytuacji przedstawionej we wniosku zastosowanie znajdzie wyłączenie z przychodów, o którym mowa w art. 24 ust. 8a, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że u Wnioskodawcy na moment dokonania opisanej transakcji nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Reasumując: aport przez Wnioskodawcę posiadanych udziałów Spółce 2 do Spółki 1 na zasadach opisanych w zdarzeniu przyszłym będzie dla Wnioskodawcy transakcją neutralną na gruncie PIT na podstawie art. 24 ust. 8a i 8c ustawy o PIT jako tzw. wymiana udziałów.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca zamierza wnieść udziały w spółce z o.o. (dalej: „Spółka 2”) do innej spółki z o.o. (dalej: „Spółka 1”) w drodze wkładu niepieniężnego (aportu). Spółka 1 i Spółka 2 będą podlegać w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Na moment aportu Spółka 1 i Spółka 2 będą podmiotami istniejącymi (wpisanymi do właściwego rejestru). W efekcie planowanego aportu, Wnioskodawca obejmie nowe udziały w Spółce 1. Natomiast Spółka 1 nabędzie od Wnioskodawcy udziały dające bezwzględną większość głosów w Spółce 2. Wnioskodawca w związku z wniesieniem aportu (udziałów w Spółce 2) nie otrzyma od Spółki 1 żadnej zapłaty w gotówce.
W świetle powyższego – mając na uwadze fakt, że w wyniku wniesienia przez Wnioskodawcę posiadanych przez niego udziałów w Spółce 2, nabywająca je Spółka 1 uzyska bezwzględną większość praw głosu w Spółce 2 – należy stwierdzić, że omawiana transakcja stanowić będzie wymianę udziałów, o której mowa art. 24 ust. 8a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji powyższego, w związku z objęciem nowych udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym Spółki 1, na pokrycie których Wnioskodawca wniesie wkład niepieniężny w postaci udziałów w Spółce 2, Zainteresowany nie osiągnie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
ILPP2/4512-1-591/15-4/AKr | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Udział > ILPB2/4511-1-716/15-2/MK