Source: http://docplayer.pl/1375731-Opodatkowanie-transportu-i-spedycji-2014.html
Timestamp: 2017-12-18 19:37:03
Legal References Found: art. 83
 art. 28
 art. 83
 art. 8
 art. 90
 Art. 19
 Art. 86
 Art. 86
 Art. 106
 art. 222
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 119
 art. 106
 art. 120
 art. 106
 Art. 112
 art. 88
 Art. 106
 Art. 106
 Art. 31
 art.31
 art. 31
 art. 31
 art. 106
 art. 106
 Art. 106
 art. 29
 art.106
 Art. 11
 Art. 22
 Art. 15
 Art. 15
 Art. 29
 art. 29
 art. 30
 art. 29
 FSK 
 art. 29
 art. 106
 art. 28
 art.28
 Art. 19

Document Content:
Opodatkowanie transportu i spedycji - PDF
Download "Opodatkowanie transportu i spedycji - 2014"
Halina Urbaniak
1 Opodatkowanie transportu i spedycji
2 Przepisy w zakresie VAT od 2014r. dot. transportu i spedycji 1. Ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z dnia 9 stycznia 2013 r.) 2. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wystawiania faktur 3. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z podatku od towarów i usług oraz szczegółowych warunków stosowania tych zwolnień 4. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie towarów i usług dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania stawek obniżonych Wykaz usług transportowych i spedycyjnych dla których stosuje się 0% stawkę VAT poza art. 83 ustawy, zawarty jest w rozporządzeniu Ministra Finansów z poz. 4
3 Ustawa o VAT obowiązująca od 1 stycznia 2014r. Podstawowe regulacje na które trzeba zwrócić uwagę : Zmiana momentu obowiązku podatkowego dla usług transportowych i spedycyjnych Zmiana zasad ustalania podstawy opodatkowania istota budowy ceny za usługę transportową, spedycyjną Zmiana zasad fakturowania, terminy wystawiania faktur, rola faktur w rozliczaniu VAT, nowe rodzaje faktur Moment odliczenia podatku naliczonego obowiązku podatkowego u wystawcy faktury powiązany z momentem
4 Przepisy uchylone z dniem 1 stycznia 2014r. : Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2012 r. w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej
5 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013r. w sprawie towarów i usług dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania stawek obniżonych ( Dz. U. z 2013r. poz. poz ) Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się do: 1) usług transportu towarów, jeżeli transport ten wykonywany jest w całości na terytorium kraju i stanowi część usługi transportu międzynarodowego; 2) wewnątrzwspólnotowych usług transportu towarów, jeżeli transport ten stanowi część usługi transportu międzynarodowego; 3) usług transportu towarów świadczonych na rzecz podatnika w rozumieniu art. 28a ustawy będącego usługobiorcą tych usług, posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten wykonywany jest w całości poza terytorium kraju: a) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej lub b) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju; 4) usług świadczonych na obszarze polskich portów morskich, polegających na obsłudze pasażerów w tych portach; 5) usług świadczonych przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich, jeżeli pośredniczą oni w transakcjach dokonywanych poza terytorium Unii Europejskiej. Przepisy stosuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika odpowiednich dokumentów, o których mowa w art. 83 ust. 5 pkt 1 ustawy. Przez wewnątrzwspólnotową usługę transportu towarów, rozumie się transport towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce odpowiednio na terytorium dwóch różnych państw członkowskich.
6 Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wystawiania faktur Faktura dokumentująca przejazd na odległość nie mniejszą niż 50 km, wystawiana w formie biletu jednorazowego przez podatników uprawnionych do świadczenia usług polegających na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami lub przejazd autostradą płatną powinna zawierać następujące dane: a) imię i nazwisko lub nazwę podatnika b) numer i datę wystawienia, c) numer za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku d) informacje pozwalające na identyfikację rodzaju usługi, e) kwotę podatku, f) kwotę należności ogółem.
7 Sprzedaż zwolniona samochodów używanych w 2014r. z odliczeniem VAT 60% lub 50% Od 1 stycznia 2014r. zniesiona została definicja towaru używanego, w tym samochodu osobowego używanego, Od 1 stycznia 2014r. każdy posiadany samochód z odliczeniem VAT 50% lub 60% może zostać sprzedany jako zwolniony na podstawie par. 3 ust. 1 pkt 20) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień ( Dz. U. z 2013r. poz. 1722), Od 1 kwietnia 2014r. znosi się zwolnienie sprzedaży samochodów osobowych używanych przez podatnika i przejście na opodatkowanie stawką podstawową 23% dla samochodów nabytych po dacie wejścia w życie tych przepisów, oraz posiadanych samochodów z odliczeniem zł lub zł ( art. 8 ust. 2 ustawy zmieniającej ), Dla zniwelowania skutków zastosowania stawki 23% dla sprzedaży samochodu przy odliczeniu nie więcej niż zł lub zł przewiduje się odpowiedni system korekt podatku naliczonego dla tych samochodów ( nowy art. 90b ustawy o VAT). 7
8 Obowiązek podatkowy w VAT od 2014r. Art. 19a. 1. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. 2. W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną, w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono zapłatę. 3. Usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi.
9 Moment obowiązku podatkowego w transporcie i spedycji od 2014 r. Moment obowiązku podatkowego w transporcie, spedycji powstaje w dacie wykonania usługi, bez względu na datę wystawienia faktury i niezależnie od terminu zapłaty za usługę ( tj. według daty CMR, daty zakończenia świadczenia spedycji ) Przykład : Do końca 2013r. - usługa transportowa została wykonana 15 marca ( data CMR) termin płatności w fakturze określono na 10 kwietnia. Przewoźnik wykazuje usługę w deklaracji VAT 7 za m-c kwiecień, moment obowiązku podatkowego powstał bowiem 10 kwietnia. Od początku 2014r. - usługa transportowa została wykonana 15 marca ( data CMR) termin płatności w fakturze określono na 10 kwietnia. Przewoźnik wykazuje usługę w deklaracji VAT 7 za m-c marzec, moment obowiązku podatkowego powstał bowiem w marcu. Data wystawienia faktury i termin zapłaty nie mają znaczenia dla wystąpienia momentu obowiązku podatkowego
10 Obowiązek podatkowy w transporcie wytyczne Ministerstwa Finansów 10
11 Moment obowiązku podatkowego w transporcie wytyczne Ministerstwa Finansów 11
12 Moment obowiązku podatkowego w styczniu 2014r. Moment obowiązku podatkowego w transporcie i spedycji : Okres przejściowy dla grudnia 2013r. w styczniu 2014r. tj. CMR rozładowane do 31 grudnia 2013r. Styczeń 2014r. według CMR rozładowanych od 1 stycznia 2014r. Deklaracja VAT 7 za styczeń 2014r. obejmie sumę z CMR z grudnia 2013r. rozliczaną w styczniu 2014r. oraz sumę z CMR ze stycznia 2014r. rozliczaną według nowych zasad w styczniu 2014r. W następnych miesiącach rozliczeniowych będą to już sumy z CMR za poszczególne miesiące deklaracyjne
13 Termin odliczenia podatku naliczonego Zasady ogólne terminu na odliczenie podatku naliczonego : Art. 86 ustawy o VAT 2013r. 10. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny 11. Jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminie określonym w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Art. 86 ustawy o VAT 2014r. 10. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. 11. Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w terminie określonym w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Zwrócić uwagę na interpretację IPPP3/ /13-2/LK 13
14 Moment obowiązku podatkowego- prawo do odliczenia podatku naliczonego Zlecenie spedycyjne ( wielozadaniowe) z dnia Załadunek 1: Dostawa 1: Faktura podwykonawcy z dnia , otrzymana Moment wykonania usługi , odliczenie w lutym 2014r. Załadunek 2: Dostawa 2: Moment wykonania usługi , odliczenie w lutym 2014r. Faktura podwykonawcy z dnia otrzymana Możliwość odliczenia będzie w dacie usługi jeżeli w tym miesiącu otrzymano fakturę, plus dwa kolejne okresy rozliczeniowe po otrzymaniu faktury za wykonaną usługę Obowiązek podatkowy dla spedytora w w/w przypadku sprzedaży całości zlecenia powstanie w dniu jeżeli poza dostawą spedytor nie był zobowiązany do wykonania innych usług.
15 Termin wystawienia faktury VAT od 2014r. Art. 106i ustawy o VAT Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30. dnia przed: 1) dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi; 2) otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty.
16 Faktury zbiorcze Dyrektywa 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej Artykuł 223 Państwa członkowskie zezwalają podatnikom na wystawienie faktur zbiorczych zawierających dane obejmujące kilka odrębnych dostaw towarów lub transakcji świadczenia usług, pod warunkiem że VAT od dostaw towarów lub transakcji świadczenia usług wymienionych na fakturze zbiorczej staje się wymagalny w ciągu tego samego miesiąca kalendarzowego. Bez uszczerbku dla art. 222 państwa członkowskie mogą zezwolić na to, by w fakturach zbiorczych uwzględniano dostawy towarów lub transakcje świadczenia usług, za które VAT stał się wymagalny w okresie dłuższym niż jeden miesiąc kalendarzowy. 16
17 Sprzedaż ciągła, okresowa fakturowanie art. 106i ust. 8 ustawy W przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym, jeżeli podatnik określa w fakturze wyłącznie miesiąc i rok dokonania sprzedaży, fakturę wystawia się nie później niż 15 dnia miesiąca nastepnego od zakończenia miesiąca, w którym dokonano sprzedaży. Faktura może dokumentować kilka odrębnych dostaw towarów lub usług dokonanych w trakcie miesiąca, jeżeli zostanie wystawiona za okres, w którym wydano towar lub wykonano usługę. 17
18 Zapisy w fakturach określające sposób opodatkowania art. 106e W przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi wyrazy - "odwrotne obciążenie ( RC ) ( art. 106e ust. 1 pkt 18) ustawy W przypadku świadczenia usług turystyki, dla których podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z art. 119 ust. l ustawy kwota marży wyrazy "procedura marży dla biur podróży ( art. 106e ust. 2 ) W przypadku dostawy towarów używanych, dla których podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z art. 120 ustawy marża - odpowiednio wyrazy "procedura marży - towary używane " ( art. 106e ust. 3)
19 Przechowywanie i udostępnianie faktur Art. 112a. Podatnicy przechowują: 1) wystawione przez siebie lub w swoim imieniu faktury, w tym faktury wystawione ponownie, 2) otrzymane faktury, w tym faktury wystawione ponownie - w podziale na okresy rozliczeniowe, w sposób zapewniający łatwe ich odszukanie oraz autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu ich wystawienia lub otrzymania do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju są obowiązani do przechowywania faktur na terytorium kraju. Podatnicy zapewniają organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej na żądanie, zgodnie z odrębnymi przepisami, bezzwłoczny dostęp do faktur, a w przypadku faktur przechowywanych w formie elektronicznej - również bezzwłoczny ich pobór i przetwarzanie danych w nich zawartych.
20 Moment wystawienia i otrzymania faktury Ustawa o zmianie ustawy o VAT : Samo wystawienie faktury nie będzie generowało obowiązku podatkowego w VAT ( zmiany w art. 88 ustawy VAT ) Samo otrzymanie faktury nie będzie nadawało uprawnienia do odliczenia podatku naliczonego ( bez obowiązku podatkowego brak odliczenia ) Rozporządzenie Ministra Finansów z 11 grudnia 2012r. : Moment wystawienia faktury : Moment otrzymania faktury : - udostępnienie faktury dla odbiorcy na portalu wystawcy - przekazanie faktury bezpośrednio do odbiorcy przez - wystawienie faktury papierowej i przekazanie jej do odbiorcy - moment pobrania z portalu wystawcy faktury - moment wpływu na e mail ( serwer odbiorcy faktury ) - moment otrzymania papieru
21 Elektroniczne przesyłanie faktur Art. 106g ustawy o VAT mówi m.in. : - faktury wystawia się co najmniej w dwóch egzemplarzach, z których jeden otrzymuje nabywca, a drugi zachowuje w swojej dokumentacji podatnik dokonujący sprzedaży - w przypadku faktur przesyłanych w formie elektronicznej podatnik dokonujący sprzedaży przesyła je lub udostępnia nabywcy - zachowując je jednocześnie w swojej dokumentacji. 21
22 KOMISJA EUROPEJSKA DYREKCJA GENERALNA ds. PODATKÓW I UNII CELNEJ Faktury elektroniczne Zgodnie z definicją nie wszystkie faktury utworzone w formacie elektronicznym można uznać za fakturę elektroniczną. Faktury utworzone w formacie elektronicznym poprzez, przykładowo, programy księgowe lub edytory tekstu, które zostały wysłane lub otrzymane na papierze, nie są fakturami elektronicznymi. Z drugiej strony faktury wystawione w formie papierowej, które zostały zeskanowane, wysłane i otrzymane w formie wiadomości , mogą być uznane za faktury elektroniczne. Rodzaj formatu elektronicznego faktury nie powinien mieć znaczenia, ważny powinien być jedynie fakt, że faktura jest w formacie elektronicznym w momencie jej wystawienia oraz otrzymania. Pozwoliłoby to na wysyłanie i otrzymywanie faktur elektronicznych w jednym formacie, a następnie ich przekonwertowanie na inny format.
23 KOMISJA EUROPEJSKA DYREKCJA GENERALNA ds. PODATKÓW I UNII CELNEJ Język używany na fakturach Przepisy dotyczące podatku VAT nie regulują użycia jakiegokolwiek języka. W przypadku gdy używany jest język inny niż język narodowy, państwo członkowskie nie może ograniczyć prawa do odliczenia tylko z powodu języka użytego na fakturze. Jednakże w trakcie kontroli w określonych przypadkach może być wymagane tłumaczenie. Tłumaczenie faktur Możliwość w związku z którą państwa członkowskie mogą wymagać, aby faktury były tłumaczone, powinna dotyczyć jedynie konkretnych faktur lub faktur konkretnego podatnika, które wymagają sprawdzenia do celów kontrolnych. Państwa członkowskie nie mogą z wyprzedzeniem wdrożyć żadnego ogólnego wymogu, w związku z którym wszystkie faktury, np. określonego rodzaju lub określonego podatnika, mają być tłumaczone na język narodowy.
24 Zasady wystawiania faktur w walucie obcej i przeliczania podatku na złote polskie Art. 106e ustawy o VAT od 1 stycznia 2014r. 11. Kwoty podatku w fakturze wykazuje się w złotych. Kwoty podatku wyrażone w walucie obcej wykazuje się w złotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na złote przyjętych dla przeliczania kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki od 0,5 grosza zaokrągla się do 1 grosza. 24
25 Zasady wystawiania faktur w walucie obcej i przeliczania podatku na złote polskie Art. 31a. ustawy o VAT 1. W przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Podatnik może wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego; w takim przypadku waluty inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro. 2. W przypadku gdy podatnik wystawia fakturę przed powstaniem obowiązku podatkowego, a kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone na tej fakturze w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury. Przepis ust. 1 zdanie drugie stosuje się odpowiednio. 25
26 Przeliczanie zleceń Jaki kurs euro należy zastosować wystawiając fakturę dla polskiego kontrahenta (chodzi mi o przeliczenie frachtu na złote), faktura będzie w PLN a wg zlecenia fracht jest w EURO. przykład zlecenie 1000 euro z adnotacją przeliczyć na złote wg kursu z dnia załadunku załadunek rozładunek czy w tym przypadku też ma zastosowanie art.31a? obowiązek podatkowy powstanie r. jeżeli faktura zostanie wystawiona w dniu r. lub po tym dniu kurs wg art. 31a ust.1 jeżeli faktura zostanie wystawiona przed dniem r. kurs wg art. 31a ust.2 26
27 Ochrona wystawionych faktur art. 106m ustawy Przez autentyczność pochodzenia faktury - rozumie się pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub świadczącego usługi albo wystawcy faktury Przez integralność treści faktury - rozumie się to, że w fakturze nie zmieniono danych, które powinna zawierać faktura Ochrona ta polega na wprowadzeniu zasady, że autentyczność pochodzenia, integralność oraz czytelność treści faktury można zapewnić za pomocą dowolnych kontroli biznesowych, które ustalają wiarygodną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług. Za zapewnienie autentyczności pochodzenia faktury i integralności treści faktury odpowiada podatnik wystawiający fakturę oraz podatnik otrzymujący fakturę.
28 Kontrola biznesowa faktur art. 106m ust. 5 ustawy Przykładem kontroli biznesowej jest dopasowywanie do faktury dokumentów uzupełniających, takich jak zamówienie, umowa, dokument transportowy czy wezwanie do zapłaty. Kontrola biznesowa spełnia wymogi omawianych przepisów, jeśli daje pewną ścieżkę kontrolną, dzięki której można powiązać fakturę ze stanowiącą podstawę jej wystawienia dostawą/usługą. Można tego dokonać w ramach odpowiednio ugruntowanej wiedzy z zakresu rachunkowości, ale np. także poprzez ręczne porównanie faktury z istniejącymi dokumentami handlowymi (np. kopią zamówienia, zleceniem, umową kupna, świadectwem dostawy, potwierdzeniem przelewu lub realizacji płatności). 28
29 Faktury korygujące od 2014r. Art. 106j ustawy o VAT : 1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury: 1) udzielono obniżki ceny w formie rabatu, 2) udzielono opustów i obniżek cen, o których mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1, 3) dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań, 4) dokonano zwrotu nabywcy całości, części zapłaty, o której mowa w art.106b ust.1 pkt 4, 5) podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury - podatnik wystawia fakturę korygującą. 2. Faktura korygująca powinna zawierać: 1) wyrazy "FAKTURA KORYGUJĄCA" albo wyraz "KOREKTA"; 2) numer kolejny oraz datę jej wystawienia; 3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca 4) przyczynę korekty. 29
30 Faktury po 1 stycznia 2014 TRANSPORT: - DATA Z CMR data obowiązku pod data wystawienia FA kurs do VAT kurs do PDOP/F
31 Faktury po 1 stycznia 2014 SPEDYCJA: - DATA Z CMR data obowiązku pod data wystawienia FA przewoźnika kurs do VAT kurs do PDOP/F
32 Kurs do podatku dochodowego - PIT przychody, koszty USTAWA z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U j.t. z późn. zm.) Art. 11a. 1. Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. 2. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. Art c. Za datę powstania przychodu, uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień: 1) wystawienia faktury albo 2) uregulowania należności. Art. 22 5d. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku). 32
33 Kurs do podatku dochodowego - CIT przychody, koszty USTAWA z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych ( Dz.U j.t. ) art Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. 3a. Za datę powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień: 1) wystawienia faktury albo 2) uregulowania należności. Art. 15 ust. 1 koszty uzyskania przychodu poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. Art. 15 4e. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku). 33
34 Podatek wykazany na fakturze = zapłata podatku Wyrok Trybunału z dnia 31 stycznia 2013 r. C-643/11 Wyrok Trybunału z dnia 31 stycznia 2013 r. C-642/11 Artykuł 203 dyrektywy Rady 2006/112/WE należy interpretować w ten sposób, że: - podatek od wartości dodanej wyszczególniony przez podmiot na fakturze jest należny od tego podmiotu niezależnie od tego, czy transakcja opodatkowana rzeczywiście miała miejsce; - z okoliczności, iż organ podatkowy nie skorygował zadeklarowanej wysokości podatku od wartości dodanej w korygującej decyzji podatkowej skierowanej do wystawcy faktury, nie można wywodzić, że organ ten uznał fakturę za odpowiadającą rzeczywistej transakcji opodatkowanej. 34
35 Podstawa opodatkowania w VAT od 2014r. Art. 29a. Podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej Podstawa opodatkowania obejmuje: 1) podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku; 2) koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy. Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot: 1) stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty; 2) udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży; 3) otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku.
36 Zwrot wydatków wyłożonych w VAT Zasady rozliczeń reguluje art. 29a ustawy o podatku VAT, który wszedł w życie od 1 stycznia 2014r. oraz Dyrektywa 112 Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku. Wydatki wyłożone muszą wynikać z umowy wskazującej na ich ponoszenie w imieniu zleceniodawcy. Zwrot wydatków wyłożonych nie podlega fakturowaniu, jest rozliczany na podstawie not i nie wchodzi do rejestru VAT i deklaracji VAT. 36
37 Refakturowanie wydatków w VAT uchylone od 2014r. jako odrębna regulacja Szczególne przepisy o refakturowaniu zawarte w art. 30 ust. 3 ustawy o podatku VAT zostały uchylone z dniem 1 stycznia Refakturowanie będzie rozliczane na zasadach ogólnych w zakresie ustalania podstawy opodatkowania tj. według art. 29a jako sprzedaż usługi. Aktualne pozostaną zasady wynikające z orzecznictwa krajowego i ETS w zakresie stawek podatku oraz zakresu refakturowania. 4 zasady refakturowania : - zlecenie nabycia usługi musi wynikać z umowy - usługa nie jest częścią składową usługi kompleksowej - na usługę nabytą wystawiona jest faktura VAT - stawka na refakturze jak na fakturze nabycia, z wyjątkiem importu usług. 37
38 Refakturowanie Wyrok NSA W-wa z I FSK 375/10 "odsprzedaże" w refakturowaniu podlegają opodatkowaniu tak samo jak usługi świadczone przez pierwszego podatnika. Wyrok ETS z C-464/10 - stawka VAT przy refakturowaniu - o ile dany podmiot gospodarczy pośredniczy we własnym imieniu, lecz na rachunek innego przedsiębiorstwa prowadzącego działalność objętą zwolnieniem z podatku od wartości dodanej, uważa się, że owo przedsiębiorstwo świadczy na rzecz rzeczonego podmiotu gospodarczego usługę zakładu objętą tym zwolnieniem. 38
39 Miejsce opodatkowania VAT usług magazynowania WYROK TRYBUNAŁU z dnia 27 czerwca 2013 r. C-155/12 Artykuł 47 dyrektywy Rady 2006/112/WE należy interpretować w ten sposób, że kompleksowe usługi w zakresie magazynowania, obejmujące przyjmowanie towarów do magazynu, ich umieszczanie na odpowiednich półkach magazynowych, przechowywanie, pakowanie, wydawanie, rozładunek i załadunek są objęte tym artykułem jedynie wówczas, gdy magazynowanie stanowi świadczenie główne czynności jednolitej i usługobiorcom jest przyznane prawo używania całości lub części wyraźnie określonej nieruchomości. 39
40 Rozliczanie opakowań zwrotnych Terminy rozliczenia VAT od opakowań zwrotnych zawarte są w art. 29a ust. 12 ustawy o VAT Podwyższenie podstawy opodatkowania o wartość niezwróconego opakowania następuje : Stawka podatku do niezwróconego opakowania jak dla towaru przewożonego w opakowaniu zwrotnym Zgodnie z art. 106 i ust. 5 ustawy o VAT na opakowania zwrotne nowa faktura a nie faktura korygująca Termin momentu powstania obowiązku podatkowego liczy się od terminów zwrotu wpisanych w zleceniu a nie od wystawienia faktury za opakowanie Jeżeli nastąpi zwrot palet, należy wystawić fakturę korygującą Faktura obciążająca powoduje przychód w PIT i CIT. Faktura korygująca powoduje korektę przychodu w PIT i CIT w miesiącu wykazania przychodu a nie miesiącu wystawienia faktury korygującej.
41 Rozliczanie WNT palet i opakowań W WNT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem WNT. Atrybutem WNT jest dokonanie WDT przez dostawcę oraz : wystawienie faktury przez dostawcę przemieszczenie towaru do kraju podanie w fakturze NIP UE PL posiadanie przez dostawcę potwierdzenia dostarczenia towaru do PL 41
42 Usługi z art. 28b ustawy o VAT Chciałabym się upewnić, czy zastosowałam prawidłową stawkę VAT: Jesteśmy firmą transportową i wykonaliśmy usługę transportową na trasie DE-RUS. Kontrahent siedzibę firmy ma na Wyspach Marshalla. Czy będzie to NP art.28b ustawy o VAT? 42
43 VAT od importu usług mam do Pani 2 pytania, przepraszam za nękanie 1. odnośnie opłat z timocom, mamy fakturę za dostęp do produktów timocom zgodnie z umową licencyjną z dnia na kwotę 359,70 eur zapłacona no i teraz kiedy wynika obowiązek podatkowy z tej faktury i jaki kurs przyjąć do rozliczenia vat, a jaki do KUP w pdop? według mnie MOP TO kurs do VAT WIĘC DO ROZLICZENIA VAT FAKTURA CZEKA DO MARCA A JAK ROZLICZYĆ KUP DO PDOP (za styczeń, luty i marzec) I JAKI KURS DO PRZELICZENIA PRZYJĄĆ czy nadal koszty w walucie obcej przelicza się na złote według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury? 2. zbiorczych faktur za promy (import usług), czy ja mam rozliczać do VAT-u każdą przeprawę według innego kursu, czyli z dnia poprzedzającego wykonanie usługi tj. przeprawy? a do PDOP całą fakturę kurs z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury bo faktury za promy dostaje różne, część z wydzieleniem na fakturze każdej przeprawy w osobnej pozycji, a dostaje również od jednej firmy fakturę zbiorczą miesięczną w jednej pozycji suma przepraw za cały m-c w GBP i do niej załącznik z wykazem przepraw, czy to ma jakieś znaczenie? 43
Opodatkowanie transportu i spedycji - 2014
Opodatkowanie transportu i spedycji - 2014 1 Nowe przepisy w zakresie VAT od 2014r. 1. Ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U.
Opodatkowanie transportu i spedycji - 2014 1 Odpowiedzialność solidarna przy zakupach paliw Zakresem podmiotowym odpowiedzialności solidarnej objęci zostali podatnicy VAT, którzy dokonają zakupu paliw,
Opodatkowanie transportu i spedycji - zmiany od 2013r. Przewozy osób
Opodatkowanie transportu i spedycji - zmiany od 2013r. Przewozy osób 1 Bazy informacji o projektach ustaw i rozporządzeń, dostęp do Dziennika Ustaw www.legislacja.rcl.gov.pl www.sejm.gov.pl/sejm.nsf/proces.xsp
Zmiany w podatkach CIT, VAT, PIT w 2015 roku Marta Szafarowska. Warszawa, 4 grudnia 2014 r.
Zmiany w podatkach CIT, VAT, PIT w 2015 roku Marta Szafarowska Warszawa, 4 grudnia 2014 r. Agenda (1) Zmiany w zakresie odliczania VAT w 2014 r. od zakupu samochodów oraz wydatków eksploatacyjnych związanych
dwutygodnik MONITOR księgowego KODEKS KSIĘGOWEGO Rozporządzenia wykonawcze do ustawy o VAT Stan prawny na 1 lipca 2014 r. Spis treści Zwrot VAT Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r.
Opodatkowanie transportu i spedycji - 2015r. Opracowanie dla COS ZMPD
Opodatkowanie transportu i spedycji - 2015r. Opracowanie dla COS ZMPD 1 Obowiązek podatkowy w VAT Art. 19a. 1. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. 2. W
I Zmiany w ustawie o CIT wynikające z ustawy o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych... 2
TAAC Sp. z o.o. Spółka Doradztwa Podatkowego Newsletter 01/2013 ZMIANY W CIT I VAT OD 1 STYCZNIA 2013 R. ul. Ks. Prymasa Augusta Hlonda 10/73 02-972 Warszawa Tel.: 022 412 85 12 Fax.: 022 412 85 13 e-mail: