Source: http://docplayer.pl/8047983-Protokol-kontroli-gospodarki-finansowej-i-zamowien-publicznych.html
Timestamp: 2017-11-21 20:14:08
Legal References Found: art.5
 art. 243
 art. 89
 art. 90
 art. 89
 art.90
 art. 89
 art. 90
 art. 89
 art. 90
 art. 18
 art. 15
 art. 54
 art. 36
 art.44
 art. 11
 art. 36
 art. 44
 art. 92
 art. 83
 art. 91

Document Content:
PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH - PDF
Download "PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH"
1 REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI Numer egzemplarza: 1 PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH Jednostka kontrolowana: Termin kontroli: Urząd Gminy w Oporowie 3 listopad 2010 rok 14 styczeń 2011 rok Kontrolujący (imię, nazwisko, stanowisko słuŝbowe): Urszula PodraŜka Krawczak Główny inspektor kontroli Krystyna Głąb Inspektor kontroli Okres objęty kontrolą Numer i data upowaŝnienia: WK /45/2010 z dnia 12 października 2010 roku Uwaga! Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
2 I. INFORMACJE WSTĘPNE DANE O JEDNOSTCE Gmina Oporów leŝy w północno - wschodniej części powiatu kutnowskiego. Zajmuje powierzchnię 68 km 2 i liczy trzy tysiące mieszkańców. Na gminę składają się 32 miejscowości skupione w 24 sołectwach. Gmina Oporów ma charakter rolniczy i stanowi potencjalną bazę surowcową dla przetwórstwa rolno-spoŝywczego. Liczba bezrobotnych według stanu na dzień 30 czerwca 2010 roku wynosiła 171 osoby, co stanowiło wskaźnik stopy bezrobocia 2,3%. Adres siedziby Urzędu Gminy: Urząd Gminy w Oporowie Oporów Oporów woj. łódzkie Nr regon dla Urzędu Gminy ; Nr regon dla Gminy Nr NIP dla Urzędu Gminy ; Nr NIP dla Gminy Przedmiotowa kontrola ma charakter kontroli kompleksowej, obejmującej prawidłowość prowadzenia gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Gminie Oporów. PODSTAWOWE WSKAŹNIKI FINANSOWE Dla scharakteryzowania sytuacji finansowej Gminy Oporów w oparciu o dane wynikające ze sprawozdań finansowych Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z wyliczono wskaźniki: budŝetowe, kwoty dochodów i wydatków przypadających na mieszkańca oraz zobowiązań za lata Zestawienie wskaźników przedstawiono w poniŝej wyszczególnionych tabelach: LP SYMBOL I NAZWA WSKAŹNIKA ROK OBROTOWY I. WSKAŹNIKI BUDśETOWE w % 1 udział dochodów bieŝących w dochodach WB1 ogółem 93,80 97,15 99,00 2 udział dochodów własnych w dochodach WB2 ogółem 31,86 29,04 25,08 3 udział nadwyŝki operacyjnej w dochodach WB3 ogółem 4,07 7,65 5,77 4 udział wydatków majątkowych w WB4 wydatkach ogółem 4,47 23,06 2,41 5 obciąŝenie wydatków bieŝących wydatkami WB5 na wynagrodzenia i pochodne od 55,55 48,77 52,90 wynagrodzeń 6 udział nadwyŝki operacyjnej i dochodów ze WB6 sprzedaŝy majątku ogółem 9,73 10,50 6,77 7 WB7 wskaźnik samofinansowania 244,92 39,16 293,62 2
3 Jak wynika z tabeli: Wskaźnik WB1 Wskaźnik obrazuje dochody bieŝące w dochodach ogółem w poszczególnych latach (2007, 2008 i 2009). Ww. wskaźnik kształtował się na wysokim poziomie. W 2009 roku dochody bieŝące stanowiły 99% dochodów ogółem. Wskaźnik WB2 Wskaźnik obrazuje dochody własne w dochodach ogółem w poszczególnych latach (2007, 2008 i 2009). W 2007 roku wskaźnik ten wynosił 31,86%, natomiast w 2008 roku dochody bieŝące stanowiły 29,04% dochodów ogółem, a w 2009 roku wskaźnik spadł do poziomu 25,08%. Wskaźnik WB3 Wskaźnik określa stopień moŝliwości zwiększenia wydatków inwestycyjnych lub bieŝących w stosunku do osiągniętych dochodów. Z danych w tabeli wynika, Ŝe w 2007 roku wskaźnik ten wynosił 4,07%, w 2008 roku wzrósł do 7,65%, a 2009 roku wykazywał tendencję spadkową i wyniósł 5,77%. Poziom wskaźnika w 2009 roku wskazuje, Ŝe dochody bieŝące wystarczają na pokrycie wydatków bieŝących. Wskaźnik WB4 Wskaźnik określa udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem. W badanym okresie kształtował się na róŝnym poziomie, a mianowicie w roku 2007 wynosił 4,47%, w roku 2008 wzrósł do poziomu 23,06%, natomiast w 2009 roku spadł do poziomu 2,41%. Wzrost wskaźnika wskazuje na wzrost wydatków majątkowych w jednostce. Wskaźnik WB5 Wskaźnik określa udział wydatków na wynagrodzenia i pochodnych od wynagrodzeń w wydatkach bieŝących. Wg danych wykazanych w tabeli wskaźnik osiągał poziom: w roku ,55%, w roku ,77%, a w roku ,90%. Wskaźnik WB6 Wskaźnik obrazuje udział nadwyŝki operacyjnej i dochodów ze sprzedaŝy majątku w dochodach ogółem. W latach wynosił on około 10%, natomiast w 2009 roku spadł do poziomu 6,77%. Wskaźnik WB7 Wskaźnik obrazuje stopień zdolności finansowania prowadzonych inwestycji środkami własnymi. W kontrolowanej jednostce wskaźnik ten kształtował się na róŝnym poziomie i wynosił: w roku ,92%, w roku ,16%, a w roku ,62%. Poziom jaki osiągnął wskaźnik WB7 w roku 2007 i 2009 świadczy o tym, Ŝe jednostka realizowała inwestycje na bardzo niskim poziomie w stosunku do posiadanych moŝliwości. LP SYMBOL I NAZWA WSKAŹNIKA ROK OBROTOWY II. WSKAŹNIKI NA MIESZKAŃCA w zł 1 WL1 transfery bieŝące na mieszkańca 1.336, , ,32 2 WL2 nadwyŝka operacyjna na mieszkańca 79,89 174,70 135,39 3 WL3 zobowiązania ogółem na mieszkańca 121,59 70,77 82,11 4 WL4 zobowiązania ogółem bez zobowiązań na projekty unijne na mieszkańca 121,59 70,77 82,11 3
4 Jak wynika z tabeli: Wskaźniki WL1,2,3,4 W 2009 roku kwota subwencji ogólnej i dotacji bieŝącej w przeliczeniu na jednego mieszkańca Gminy Oporów wynosiła 1.759,32 zł. NadwyŜka operacyjna w przeliczeniu na jednego mieszkańca w 2009 roku wynosiła 135,39 zł i spadła o 39,31 zł w porównaniu z rokiem poprzednim. W roku 2007 kwota zobowiązań przypadająca na jednego mieszkańca gminy wynosiła 121,59 zł, natomiast w roku 2008 spadła do poziomu 70,77 zł, a w roku 2009 uległa wzrostowi i wynosiła 82,11 zł. Kontrolowana jednostka w latach nie miała zobowiązań na projekty unijne, więc wskaźnik WL4 kształtował się tak samo jak wskaźnik WL3. LP SYMBOL I NAZWA WSKAŹNIKA ROK OBROTOWY III. WSKAŹNIKI DLA ZOBOWIĄZAŃ w % 1 udział zobowiązań ogółem w dochodach WZ1 ogółem 6,20 3,10 3,50 2 zobowiązania ogółem bez zobowiązań na WZ2 projekty unijne w dochodach ogółem 6,20 3,10 3,50 3 obciąŝenie dochodów ogółem obsługą WZ3 zadłuŝenia 8,03 6,86 7,86 obciąŝenie dochodów ogółem obsługą 4 WZ4 zadłuŝenia bez rat kapitałowych na projekty unijne 8,03 6,86 7,86 5 obciąŝenie dochodów własnych obsługą WZ5 zadłuŝenia 25,21 23,61 31,33 6 obciąŝenie dochodów bieŝących wydatkami WZ6 bieŝącymi i obsługą zadłuŝenia 104,22 99,18 102,11 7 udział zobowiązań wymagalnych w WZ7 zobowiązaniach ogółem udział zobowiązań wymagalnych wobec ZUS, WU1 KRUS, NFZ w dochodach ogółem WU2 udział zobowiązań wymagalnych wobec ZUS, KRUS, NFZ w zobowiązaniach ogółem Z tabeli wynika jak niŝej: Wskaźnik WZ1-6 W 2007 roku zobowiązania Gminy Oporów stanowiły 6,2% dochodów ogółem, a w 2009 roku osiągnęły poziom 3,5%. W 2007 roku wskaźnik WZ3 określający wydatki na obsługę zadłuŝenia obejmującego odsetki i spłaty rat kapitałowych wynosił 8% dochodów ogółem i pozostał na zbliŝonym poziomie w latach Wskaźnik WZ5 oznaczający wysokość obciąŝenia dochodów własnych obsługą zadłuŝenie w roku 2009 kształtował się na poziomie 31,33% i wzrósł o 8% w stosunku do roku poprzedniego. Im mniejsza jest wartość tej relacji tym zmniejsza się ryzyko wystąpienia niewypłacalności jednostki samorządu terytorialnego. ObciąŜenie dochodów bieŝących wydatkami bieŝącymi i obsługą zadłuŝenia w badanym okresie, kształtowało się na zbliŝonym poziomie i wynosiło od 99% do 104%. W związku z tym, Ŝe w Gminie Oporów w latach nie wystąpiły zobowiązania wymagalne, wartość wskaźników WZ7, WU1 i WU2 była zerowa. Szczegółowa charakterystyka wskaźników wraz ze sposobem ich wyliczenia stanowi załącznik nr 2 protokołu kontroli. 4
5 Wskaźnik zadłuŝenia określony w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz.1240) dla 2009 roku. Kwota przypadających w 2009 roku do spłat rat kredytów i poŝyczek wraz z naleŝnymi w danym roku odsetkami od kredytów i poŝyczek w stosunku do planowanych w 2009 roku dochodów ogółem budŝetu Gminy Oporów przekroczyła średnią arytmetyczną z obliczonych ostatnich trzech lat, tj. 2007, 2008 i 2009, relacji jej dochodów bieŝących powiększonych o dochody ze sprzedaŝy majątku i pomniejszonych o wydatki bieŝące do dochodów ogółem budŝetu gminy. Wskaźnik zadłuŝenia wyliczono według wzoru jak niŝej: gdzie poszczególne symbole oznaczają: R - planowaną na rok budŝetowy łączną kwotę z tytułu spłaty rat kredytów i poŝyczek, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, oraz wykupów papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art.90, O - planowane na rok budŝetowy odsetki od kredytów i poŝyczek, o których mowa w art. 89 ust. 1 i art. 90, odsetki i dyskonto od papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 i art. 90 oraz spłaty kwot wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji, D - dochody ogółem budŝetu w danym roku budŝetowym, Db - dochody bieŝące, Sm - dochody ze sprzedaŝy majątku, Wb - wydatki bieŝące, n - rok budŝetowy, na który ustalana jest relacja, n-1 - rok poprzedzający rok budŝetowy, n-2 - rok poprzedzający rok budŝetowy o dwa lata, n-3 - rok poprzedzający rok budŝetowy o trzy lata. Dane do wyliczenia wskaźnika zadłuŝenia: Symbol 2007 (n-3) ROK (wartość w zł) 2008 (n-2) 2009 (n-1) 2010 (n) R , , , ,00 O , , , ,00 D , , , ,00 Db , , , ,00 Sm , , , ,00 Wb , , , ,00 Wynik: 0,1030 > 1/3* (0, , ,1027) Wskaźnik zadłuŝenia na rok 2009 wynosił 0,1030 > 0,0854 5
6 II. USTALENIA OGÓLNE 1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI Przewodniczący rady gminy Przewodniczącym Rady Gminy Oporów jest Józef Kuras wybrany w dniu 27 listopada 2006 roku, co stwierdzała uchwała Rady Gminy nr I/1/06 z dnia 27 listopada 2006 roku oraz uchwała nr I/1/2010 z dnia 2 grudnia 2010 roku. Wiceprzewodniczącym Rady do dnia 1 grudnia 2010 roku był Włodzimierz Kiełbasa wybrany uchwałą nr I/3/2006 z dnia 27 listopada 2006 roku, natomiast od dnia 2 grudnia 2010 roku ww. funkcje pełni Marcin Kraśkiewicz, co stwierdzała uchwała nr I/3/2010 Rady Gminy Oporów z dnia 2 grudnia 2010 roku. Wójt gminy Do dnia 4 grudnia 2010 roku stanowisko Wójta Gminy Oporów zajmował Stanisław Okoń, wybrany w wyborach bezpośrednich w dniu 26 listopada 2006 roku, co stwierdzano na podstawie zaświadczenia Gminnej Komisji Wyborczej w Oporowie z dnia 27 listopada 2006 roku. Zgodnie z zaświadczeniem Gminnej Komisji Wyborczej w Oporowie od dnia 5 grudnia 2010 roku stanowisko Wójta powierzono Robertowi Zbigniewowi Pawlikowskiemu. Skarbnik gminy W dniu 18 lipca 1990 roku uchwałą nr 15/III/90 Rady Gminy w Oporowie na Skarbnika Gminy powołano Zuzannę Jolantę Liberadzką. Sekretarz gminy Sekretarzem Gminy Oporów od dnia 6 września 2002 roku jest Stanisław Kozanecki, powołany uchwałą nr 49/X/2002 Rady Gminy w Oporowie z dnia 6 września 2002 roku. Z dniem 1 stycznia 2009 roku podstawą zatrudnienia Sekretarza jest umowa o pracę. 2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI Zgodnie z zapisami rozdziału II Statutu Gminy (wprowadzonego uchwałą nr VI/25/03 Rady Gminy z dnia 25 marca 2003 roku ze zm.), na terenie Gminy funkcjonują następujące jednostki organizacyjne: - Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Oporowie, działający jako jednostka budŝetowa, którego obsługa księgowa jest prowadzona w Urzędzie Gminy Oporów, - Zespół Szkół w Oporowie, w skład którego wchodzą: Publiczne Gimnazjum w Oporowie, Szkoła Podstawowa w Oporowie i Oddział 0, - Zespół Szkół w Szczycie, w skład którego wchodzą: Publiczne Gimnazjum w Szczycie, Szkoła Podstawowa w Szczycie i Oddział 0, - Gminny Zespół Obsługi Placówek Oświatowych w Oporowie, który wykonuje obsługę administracyjną i księgową placówek oświatowych działających na terenie Gminy. 6
7 Na terenie Gminy Oporów działa jedna instytucja kultury, którą jest Gminna Biblioteka Publiczna w Oporowie. Zgodnie z zaświadczeniem nr Or-4011/2001 z dnia 3 stycznia 2001 roku ww. jednostkę wpisano do rejestru instytucji kultury prowadzonego przez gminę, pod pozycją 1. Dla Gminnej Biblioteki Publicznej prowadzone są odrębne księgi rachunkowe. 3. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE Statut gminy W dniu 25 marca 2003 roku Rada Gminy w Oporowie uchwałą nr VI/25/2003 przyjęła statut gminy, opublikowany w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 92, poz. 872 z dnia 15 kwietnia 2003 roku. Zmiany do ww. statutu wprowadzono uchwałami Rady Gminy: nr XII/43/2003 z dnia 29 października 2003 roku, z publikacją w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 329 poz z dnia 9 grudnia 2003 roku, nr XV/59/2007 z dnia 28 grudnia 2007 roku, która została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 45 poz. 538 z dnia 14 lutego 2008 roku, nr XVIII/71/2008 z dnia 18 kwietnia 2008 roku, z publikacją w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 172 poz z dnia 28 maja 2008 roku, nr XXIX/120/2009 z dnia 4 lutego 2009 roku, która została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 57 poz. 563 z dnia 19 marca 2009 roku. Statut w swej treści zawiera postanowienia ogólne, określa ustrój gminy, jednostki pomocnicze gminy, organizację wewnętrzną rady, tryb pracy rady, jednostki pomocnicze, zasady i tryb działania komisji rewizyjnej, zasady działania klubów radnych, tryb pracy Wójta, zasady dostępu i korzystania przez obywateli z dokumentów rady, komisji i wójta, stanowiska pracy pracowników samorządowych zatrudnionych w Urzędzie Gminy w Oporowie, zasady oceny pracowników samorządowych mianowanych. Regulamin organizacyjny urzędu W okresie objętym kontrolą, organizację i zasady funkcjonowania urzędu określał regulamin organizacyjny, wprowadzony zarządzeniem nr 133/2006 Wójta Gminy Oporów z dnia 27 lutego 2006 roku. W dniu 31 grudnia 2009 roku Wójt Gminy zarządzeniem nr 75/2009 wprowadził nowy regulamin organizacyjny Urzędu Gminy. Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Rada Gminy nie określiła zasad nabywania, zbywania i obciąŝania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierŝawienia lub wynajmowania na czas oznaczony dłuŝszy niŝ trzy lata lub na czas nieoznaczony. KaŜdorazowo taką operację gospodarczą poprzedzała stosowna uchwała organu stanowiącego, zgodnie z art. 18 ust.2 pkt 9 lit. a ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku Dz. U. nr 142, poz ze zm.). Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł Zgodnie z art. 15a ust 2 ustawy z dnia 16 listopada 2000 roku o przeciwdziałaniu wprowadzeniu do obrotu finansowego wartości majątkowych, pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowania terroryzmu (tekst jednolity z 2003 roku Dz. U. nr 153, poz.1505), jednostka opracowała i 7
8 wprowadziła w Ŝycie zarządzeniem Wójta Gminy Oporów nr 141/2006 z dnia 8 czerwca 2006 roku Instrukcję w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz finansowaniu terroryzmu w Urzędzie Gminy Oporów i ustanowiła koordynatora ds. współpracy z GIIF w osobie Sekretarza Gminy. 4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ (FINANSOWEJ). Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne. Analiza regulacji wewnętrznych obowiązujących w Urzędzie Gminy w Oporowie wykazała, Ŝe okresie objętym kontrolą tj. w latach nie wprowadzono regulaminu kontroli finansowej, natomiast jej elementy zawarto w niŝej wymienionej dokumentacji: - w regulaminie organizacyjnym wprowadzonym w Ŝycie zarządzeniem Wójta Gminy Oporów nr 75/2009 z dnia 31 grudnia 2009 roku, - w regulaminie kontroli wewnętrznej wprowadzonym w Ŝycie zarządzeniem Wójta Gminy Oporów nr 159/2006 z dnia 16 października 2006 rok, - w instrukcji obiegu dokumentów w Urzędzie Gminy w Oporowie stanowiącej załączniki do zarządzenia nr 42/2003 Wójta Gminy Oporów z dnia 31 grudnia 2003 roku, - w zarządzeniu nr 156/2006 Wójta Gminy Oporów z dnia 9 października 2006 roku w sprawie wprowadzenia zasad /polityki/ rachunkowości dla Urzędu Gminy Oporów - instrukcji kasowej wprowadzonej zarządzeniem nr 24/1994 Wójta Gminy Oporów z dnia 30 marca 1994 roku, - w zarządzeniu nr 44/2008 Wójta Gminy Oporów z dnia 31 grudnia 2008 roku w sprawie ewidencji i sporządzania sprawozdań budŝetowych Rb-WS w zakresie wydatków strukturalnych ponoszonych przez Urząd Gminy oraz jednostki organizacyjne, - w zarządzeniu nr 6/A/2006 Wójta Gminy Oporów z dnia 29 grudnia 2006 roku w sprawie szczegółowych rozliczeń wpłat i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŝności budŝetowych dla organów podatkowych w Urzędzie Gminy w Oporowie. Z wyŝej wymienionych regulacji wynika, Ŝe czynności kontrolne są prowadzone na kaŝdym etapie danej operacji gospodarczej (etap wstępny, bieŝący i następny), oraz opisują sposób ich dokumentowania tj. na etapie wstępnym analiza wydatku, który kaŝdorazowo akceptuje Skarbnik Gminy i kierownik jednostki. Na etapie bieŝącym kontrolę sprawują pracownicy w ramach kontroli funkcjonalnej, zgodnie z zakresami czynności. Na etapie następnym kontrola sprawowana przez Skarbnika i Sekretarza Gminy. Zgodnie z zapisami rozdziału III i IV instrukcji obiegu dokumentów kontrolę formalno rachunkową operacji gospodarczych, sprawują pracownicy komórki finansowo - księgowej, których wykaz załączono do regulaminu kontroli wewnętrznej. Kontrola merytoryczna dokonywana jest przez kierowników komórek organizacyjnych bądź ich zastępców lub inne osoby w ramach udzielonych przez kierownika jednostki upowaŝnień bądź pełnomocnictw. Wykaz osób upowaŝnionych do kontroli dokumentów pod względem merytorycznym stanowił załącznik nr 6 do ww. regulaminu. Faktury za roboty remontowo budowlane, ponadto podlegają akceptacji przez inspektora nadzoru. Kontroli dokumentów pod względem zgodności z prawem projektów aktów prawnych i innych dokumentów dokonuje radca prawny. W momencie zatwierdzania wydatku kontrolę sprawuje kierownik jednostki bądź osoba przez niego upowaŝniona. Pozostali 8
9 pracownicy sprawują czynności kontrolne wg przyjętych odpowiedzialności i zakresów czynności. Na podstawie niniejszych procedur, Wójt Gminy powierzył na piśmie poszczególnym pracownikom obowiązki i odpowiedzialność w zakresie kontroli prawidłowości merytorycznej dokumentacji, dotyczącej operacji gospodarczych i finansowych. W rozdziale IV regulaminu organizacyjnego Urzędu Gminy określono zakresy działania i kompetencje kierownictwa i poszczególnych komórek organizacyjnych w tym Skarbnika oraz pracowników referatu finansowego w zakresie kontroli. Na postawie dokumentacji znajdującej się w aktach osobowych Zuzanny Jolanty Liberadzkiej - Skarbnika Gminy Oporów ustalono, Ŝe spełnia ona wymogi określone w art. 54 ust.2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Kierownik jednostki nie powierzył na piśmie Skarbnikowi Gminy obowiązków i odpowiedzialności w zakresie prowadzenia rachunkowości jednostki. Zapisy działu IV pkt 10 zakresu czynności ww. pracownika stwierdzają, Ŝe wykonuje on zadania i obowiązki wynikające z rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie praw i obowiązków głównych księgowych budŝetów, jednostek budŝetowych, zakładów budŝetowych i jednostek pomocniczych. Wskazać naleŝy, Ŝe przywołany przepis prawa obowiązywał do dnia 31 grudnia 2000 roku, natomiast analizowany zakres czynności wprowadzono z dniem 1 marca 2006 roku. W konfrontacji zadań określonych dla pracowników referatu finansowego, wynikających z działu IV pkt 3 oraz działu VI pkt 4 regulaminu organizacyjnego oraz zadań wynikających z zakresów czynności dla: Zuzanny Jolanty Liberadzkiej, Haliny Pawłowskiej, Renaty Jaros, GraŜyny Fuss, Ewy Lewandowskiej stwierdzono, Ŝe są one spójne. Kontrolujące, stwierdziły Ŝe zakres czynności ustalony dla Skarbnika Gminy - Zuzanny Jolanty Liberadzkiej nie wskazywał osoby pełniącej zastępstwo w przypadku jej nieobecności. Zgodnie z ustnym oświadczeniem Skarbnika Gminy Zuzanny Jolanty Liberadzkej, pracownicy referatu finansowego na bieŝąco byli zapoznawani z obowiązującymi w jednostce regulacjami w zakresie kontroli finansowej. Fakt pisemnego potwierdzenia zapoznania się z obowiązującymi wytycznymi odnotowano jedynie na instrukcji obiegu dokumentów. Przyjęte zasady rejestrowania i kontroli wpływających do jednostki faktur rachunków oraz wezwań do zapłaty, reguluje instrukcja kancelaryjna ustalona rozporządzeniem Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku (Dz. U. nr 112, poz ze zm.) w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych. Zgodnie z powyŝszym, wszystkie wpływające do kancelarii dokumenty finansowe, rejestrowane są w dzienniku korespondencyjnymi po zaopatrzeniu ich w pieczątkę z datą wpływu i kolejnym numerem, są kierowane do merytorycznego referatu celem dalszych czynności. Dokumenty księgowe opisane i sprawdzone pod względem merytorycznym przez osoby upowaŝnione, przekazywane są pracownikowi księgowości, który bada je pod względem formalnym i rachunkowym. Sprawdzone merytorycznie i rachunkowo dokumenty zatwierdza do wypłaty Wójt lub osoba upowaŝniona, natomiast Skarbnik Gminy wykonuje dyspozycję kasową. Zrealizowane dowody księgowe przekazywane są do komórki księgowości celem ich dekretacji i ujęcia w urządzeniach księgowych. Przedmiotowa instrukcja w rozdziale VII opisuje zasady sporządzania i zatwierdzania dokumentacji dotyczącej wypłaty wynagrodzeń pracownikom oraz wskazuje osoby podpisujące sporządzone listy płac. Po uzyskaniu akceptacji kierownika jednostki i księgowego albo osoby upowaŝnionej, dokonuje się wypłaty gotówkowo za pośrednictwem kasy lub bezgotówkowo tj. przelewem wskazane przez pracownika konto bankowe. 9
10 Analiza regulaminu kontroli wewnętrznej wykazała, Ŝe zapisy w niej zawarte nie znajdują odniesienia do zakresu i działania jednostki kontrolowanej. W przedmiotowej regulacji wskazuje się na definicję poszczególnych określeń i znaczeń sprawowanej kontroli, rozbudowano opis poszczególnych form kontroli, natomiast nie jest to adekwatne do struktury i organizacji kontrolowanej jednostki, która nie posiada komórki kontroli wewnętrznej, nie ma wieloosobowych zespołów kontrolnych, natomiast łączy się zakresy czynności tak by mógł wykonywać je jeden pracownik. W takiej strukturze organizacyjnej duŝe znaczenie ma przede wszystkim samokontrola i kontrola funkcjonalna sprawowana na bieŝąco przez bezpośrednich przełoŝonych, tj. Wójt, Sekretarz i Skarbnik, a uzupełnieniem w tym zakresie powinny być szczegółowe i jasne opisy w zakresach czynności poszczególnych pracowników, powiązane z innymi regulacjami w tym zakresie wynikającymi z wewnętrznych aktów normatywnych (regulamin organizacyjny, instrukcje, zarządzenia itp.). Elementy prawidłowo wystawionego dowodu księgowego, który podlega ewidencji w księgach rachunkowych jednostki, wyszczególniono w rozdziale VI instrukcji obiegu, dokumentów. Kontroli prawidłowości rejestracji wpływających do jednostki dokumentów i czy dokumenty stanowiące podstawę zapisów w księgach rachunkowych spełniają wymagania określone w instrukcji, dokonano w oparciu o dokumenty przyjęte i zaewidencjonowane przez jednostkę w miesiącach: marca 2009 roku oraz września 2010 roku łącznie skontrolowano 59 dokumentów, które zestawiono w tabelach stanowiących załącznik nr 12 protokołu kontroli oraz w dokumentacji dotyczących realizacji kontrolowanych zadań inwestycyjnych. Wnioski z przeprowadzonej analizy zamieszczono w rozdziale IV Rozrachunki i roszczenia. Kontrolę przestrzegania przepisów ustawy o finansach publicznych w zakresie wewnętrznej kontroli finansowej przeprowadzono w oparciu o testy kontrolne stanowiące załącznik nr 3 protokołu kontroli. 5. KONTROLE ZEWNĘTRZNE Kontrole przeprowadzone przez RIO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej i zamówień publicznych w okresie od 8 maja 2006 roku do 30 czerwca 2006 roku, na podstawie upowaŝnienia Prezesa RIO w Łodzi nr WK 601-2/29/2006 z dnia 19 kwietnia 2006 roku. Okres objęty kontrolą objęto okres lata Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - lata W dniu 6 września 2010 roku inspektor Państwowej Inspekcji Pracy Okręgowego Inspektoratu Pracy w Łodzi Oddział w Kutnie przeprowadził kontrolę w zakresie prawa ochrony pracy ze szczególnym uwzględnieniem wykorzystania urlopów wypoczynkowych przez pracowników Urzędu Gminy Oporów. Od dnia 26 października 2010 roku Inspektorzy Centralnego Biura Antykorupcyjnego rozpoczęli kontrolę w zakresie procedur podejmowania i realizacji decyzji w przedmiocie przyznawania ulg, umorzeń, zwolnień i odroczeń podatkowych przez organ podatkowy tj. Wójta Gminy Oporów. 10
11 6. KREDYTY, POśYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY W kontrolowanym okresie Gmina Oporów zaciągnęła pięć kredytów długoterminowych z przeznaczeniem na sfinansowanie wydatków inwestycyjnych i spłatę zaciągniętych zobowiązań, a były to: w roku 2008 dwa kredyty na łączną kwotę ,00 zł zaciągnięte w Banku Ochrony Środowiska S.A w Warszawie, w roku 2009 dwa kredyty na łączna kwotę ,00 zł zaciągnięte w ING Bank Śląski S.A. w Katowicach oraz w I półroczu 2010 roku jeden kredyt na kwotę ,00 zł w Banku Polskiej Spółdzielczości Oddział w Łodzi. Zestawienie zaciągniętych kredytów stanowi załącznik nr 4 protokołu kontroli. Na sfinansowanie planowanego deficytu budŝetu jednostki samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych) Zaciągnięte kredyty rok Zgodnie z uchwałą Rady Gminy Oporów nr XVII/64/08 z dnia 19 marca 2008, w sprawie uchwalenia budŝetu Gminy Oporów na 2008 rok, deficyt wynosił ,81 zł, który miał być sfinansowany przychodami pochodzącymi z kredytu w wys ,81 zł oraz z poŝyczki w wys ,00 zł. Rada Gminy Oporów uchwałą nr XXI/85/2008 z dnia 9 czerwca 2008 roku, postanowiła zaciągnąć w Banku Ochrony Środowiska S.A. w Łodzi kredyt długoterminowy w wysokości ,81 zł, na sfinansowanie planowanego deficytu budŝetu Gminy Oporów na 2008 rok, związanego z zadaniem inwestycyjnym pn. Budowa Szkoły Podstawowej wraz z Gimnazjum w Oporowie. Planowany do zaciągnięcia kredyt mieścił się w ustalonym limicie zobowiązań zaciąganych na sfinansowanie planowanego deficytu, oraz zobowiązań z tytułu poŝyczek i kredytów zaciąganych na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań, który wynosił ,00 zł. Limity te wynikały z uchwały Rady Gminy Oporów nr XVII/64/2008 z dnia 19 marca 2008 roku w sprawie uchwalenia budŝetu Gminy Oporów na rok W dniu 22 lipca 2008 roku Gmina Oporów reprezentowana przez Wójta Gminy Stanisława Okonia przy kontrasygnacie Skarbnika Zuzanny Jolanty Liberadzkiej podpisała z Bankiem Ochrony Środowiska S.A. w Warszawie umowę nr 967/07/2008/1245/F/CEB/EIB2/27, której przedmiotem było udzielenie kredytu inwestycyjnego złotówkowego w wys ,81 zł z przeznaczeniem na finansowanie inwestycji pn. Dokończenie budowy oraz wyposaŝenie Szkoły Podstawowej wraz z Gimnazjum w Oporowie etap II. Ustalenia zawarte w przedmiotowej umowie kredytowej zawarto w poniŝszej tabeli: Lp. Nazwa podmiotu udzielającego kredytu Nr umowy z dnia 1.Kredyt - Bank Ochrony Środowiska SA w Warszawie 967/07/2008/124 5/F/CEB/EIB2/27 z dnia Kwota przyznanej kredytu (w zł) ,81 zł spłata rat kapitałowych: od 1 do 9 transzy płatne w okresie od do po ,10 zł transza 10 płatna do r. kwota ,91 zł. Stopa oprocentowania Zmienna stawka oprocentowania zaleŝna od stawki bazowej wg WIBOR 3M dla depozytów 3 miesięcznych plus marŝa banku Przeznaczenie Dokończenie budowy oraz wyposaŝenie Szkoły Podstawowej wraz z Gimnazjum w Oporowie etap II Okres spłaty Data postawienia do dyspozycji kredytu wyciąg bankowy nr 143/2008 poz. księg Analiza dokumentów źródłowych (ewidencja konta 134/4 i 133 wyciągi bankowe) wykazała, Ŝe kontrolowana jednostka terminowo i w prawidłowych wysokościach 11
12 dokonywała spłat przedmiotowego zobowiązania. Terminowość i wysokość spłacanych rat wraz z odsetkami przedstawiono w poz. 1 tabeli stanowiącej załącznik nr 5 protokołu kontroli. Zaciągnięte kredyty rok Zgodnie z uchwałą Rady Gminy Oporów nr XXX/124/2009 z dnia 10 marca 2009 roku w sprawie uchwalenia budŝetu Gminy Oporów na rok 2009, planowany deficyt wynosił ,18 zł, który miał zostać pokryty przychodami pochodzącymi z kredytu. Zgodnie z danymi dotyczącymi wysokości planowanych dochodów i wydatków na rok 2009 zatwierdzonych uchwałą nr XXXIV/141/2009 z dnia 10 lipca 2009 roku przez Radę Gminy Oporów, planowany deficyt wzrósł o kwotę ,00 zł i wynosił na dzień podjęcia przedmiotowej uchwały ,18 zł. Planowany do zaciągnięcia kredyt mieścił się w ustalonym limicie zobowiązań zaciąganych na sfinansowanie planowanego deficytu, który wynosił ,00 zł oraz limicie zobowiązań z tytułu poŝyczek i kredytów zaciąganych na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań, który wynosił ,00 zł. Limity te wynikały z uchwały Rady Gminy Oporów nr XXX/124/2009 z dnia 10 marca 2009 roku w sprawie uchwalenia budŝetu Gminy Oporów na rok W dniu 30 listopada 2009 roku Rada Gminy Oporów uchwałą nr XXXVIII/153/2009 dokonała zmian w wysokości ustalonych limitów, a mianowicie limit na zobowiązania zaciąganych na sfinansowanie planowanego deficytu ustalono na kwotę ,00 zł natomiast limit na zobowiązania z tytułu poŝyczek i kredytów zaciąganych na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań ustalono na kwotę ,00 zł. W dniu 30 listopada 2009 roku Rada Gminy Oporów podjęła uchwałę nr XXXVIII/155/2009 w sprawie zaciągnięcia kredytu inwestycyjnego długoterminowego w kwocie ,18 zł z przeznaczeniem na sfinansowanie planowanego deficytu budŝetowego w 2009 roku związanego z realizacją zadania pn. Przebudowa stacji uzdatniania wody we wsi Kurów. Termin spłaty kredytu według uchwały przewidziano na lata Wykonanie przedmiotowej uchwały powierzono Wójtowi Gminy, upowaŝniając go tym samym do podjęcia czynności prawnych związanych z zaciągnięciem kredytu oraz składania oświadczenia woli w imieniu Gminy Oporów. Zabezpieczeniem kredytu był weksel własny in blaco. Wyboru banku na udzielenie i obsługę dwóch kredytów długoterminowych tj. kredytu na sfinansowanie planowanego deficytu na 2009 rok w wys ,18 zł oraz kredytu na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań w wys ,82 zł (analizę przedmiotowego kredytu opisano w części dotyczącej zaciągniętych kredytów na pokrycie zobowiązań) dokonano poprzez zaproszenie do udziału w postępowaniu prowadzonym w trybie zapytania o cenę o wartości szacunkowej poniŝej wartości progowej następujące banki: Powszechna Kasa Oszczędności, Bank Polski S.A. w Kutnie, Bank PEKAO S.A. Oddział w Kutnie, Bank Gospodarki śywnościowej Oddział w Kutnie, Bank Spółdzielczy Wspólna Praca w Kutnie, Bank Przemysłowo Handlowy S.A. Oddział w Kutnie, ING Bank Śląski S.A. Oddział ds. Korporacyjnych w Łodzi, Bank Ochrony Środowiska w Łodzi. Załącznikiem do zaproszenia była specyfikacja istotnych warunków zamówienia, która w swojej treści zawierała informacje wynikające z art. 36 ust.1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych w tym: - termin wykonania zadania listopad 2009, - miejsce i termin składania ofert Urząd Gminy Oporów do 28 października 2009 roku do godz , - termin związania ofertą 30 dni od daty upływu składania ofert, - kryterium przy wyborze ofert stanowił koszt obsługi kredytu waga - 100%.Oferta o najniŝszym koszcie kredytu otrzymywała maksymalną ilość punktów. Oceny dokonywano wg wzoru tj. wartość punktowa oferty: najniŝszy koszt obsługi kredytu (zł) x 100 pkt / koszt obsługi kredytu danej oferty (zł), - zamawiający nie dopuszczał składania ofert częściowych, 12
13 - środki ochrony prawnej. Integralną część specyfikacji stanowiły załączniki: formularz oferty, wzór oświadczenia o spełnieniu warunków udziału w postępowaniu, zgodnie z art.44 ustawy Prawa zamówień publicznych. W dniu 6 października 2009 roku specyfikację istotnych warunków zamówienia zatwierdził Wójt Gminy Oporów. W wyznaczonym terminie do zamawiającego wpłynęły oferty: - oferta nr 1 Banku Ochrony Środowiska S.A. oddział w Łodzi z ceną oferty ,50 zł - oferta nr 2 Powszechnej Kasy Oszczędności Bank Polski S.A. Oddział ds. korporacyjnych w Łodzi z ceną ofertową ,02 zł, - oferta nr 3 ING Banku Śląskiego S.A. ds. Korporacyjnych w Łodzi z ceną ofertową ,46 zł. Z przedłoŝony do kontroli materiałów w zakresie wyboru banku na zaciągnięcie zobowiązania długoterminowego, wynika Ŝe zamawiający nie udokumentował prac związanych z oceną przedstawionych przez banki ofert. Zgodnie z 3 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 października 2008 roku w sprawie protokołu postępowania o udzielenie zamówienia publicznego (Dz. U. nr 188, poz. 1154) w postępowaniu o udzielenie zamówienia, którego wartość jest mniejsza niŝ kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych, zamawiający zobowiązany był sporządzić informacje o których mowa 2 pkt 1 i 2, pkt 6-17 oraz pkt 22 rozporządzenia, informacje dodatkowe na drukach ZP-14, ZP-21, i ZP-24 wymienionych w załączniku nr 3 do rozporządzenia. W dniu 30 października 2009 roku pismem nr G.3410/1/09 Gmina Oporów poinformowała uczestników przetargu o wyborze najkorzystniejszej oferty, którą zdaniem zamawiającego była oferta przedstawiona przez ING Bank Śląski S.A. z siedzibą w Katowicach. W dniu 8 grudnia 2009 roku Gmina Oporów reprezentowana przez Wójta Gminy - Stanisława Okonia, zawarła umowę kredytową nr 678/2009/ /00 z ING Bank Śląski S.A. z siedzibą w Katowicach na kwotę ,18 zł. Umowę kontrasygnował Skarbnik Gminy Zuzanna Jolanta Liberadzka. Ustalenia zawarte w przedmiotowej umowie kredytowej zawarto w poniŝszej tabeli: Lp. Nazwa podmiotu udzielającego kredytu Nr umowy z dnia 1. ING Bank Śląski S.A. w Katowicach Umowa nr 678/20009/ /00 z dnia r. Kwota przyznanej kredytu (w zł) ,18 zł transze: od 1 do 19 transzy płatne w okresie od do po ,31,00 zł 20 transza płatna do r ,29 zł Stopa oprocentowania Przeznaczenie wg WIBOR 3M dla - zadanie depozytów 3 inwestycyjne miesięcznych plus marŝa banku od dnia uruchomienia kredytu lub jego części do dnia poprzedzającego jego spłatę Okres spłaty Zasady korzystania z kredytu kaŝdorazowo na podstawie dyspozycji obciąŝeniowej. Kwota przyznanego kredytu do wykorzystania do dnia r Analiza dokumentów źródłowych (ewidencja konta 134/6 i 133 wyciągi bankowe) wykazała, Ŝe w dniu 15 grudnia 2009 roku bank przekazał, zgodnie z przedmiotową umową, kwotę ,18 zł wyciąg bankowy nr 243 poz Analiza dokumentów źródłowych (ewidencja konta 134/6 i 133 wyciągi bankowe) wykazała, Ŝe kontrolowana jednostka terminowo i w prawidłowych wysokościach dokonywała spłat przedmiotowego 13
14 zobowiązania. Terminowość i wysokość spłacanych rat wraz z odsetkami przedstawiono w poz. 3 tabeli stanowiącej załącznik nr 5 protokołu kontroli. Zaciągnięte kredyty rok Zgodnie z uchwałą Rady Gminy nr XL/166/2010 z dnia 30 stycznia 2010 przewidziany deficyt na 2010 rok wynosił ,18 zł, który miał zostać pokryty przychodami z wolnych środków w wys ,00 zł oraz środków kredytowych w wys ,18 zł. Wysokość planowanego deficytu nie uległa zmianie do dnia 30 czerwca 2010 roku. Rada Gminy Oporów uchwałą nr XLV/180/2010 z dnia 30 czerwca 2010 roku, postanowiła zaciągnąć kredyt długoterminowy w łącznej wysokości ,00 zł, na sfinansowanie planowanego deficytu budŝetu Gminy Oporów na 2010 rok w wysokości ,18 zł oraz z przeznaczeniem na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z przypadających do spłaty w 2010 roku w kwocie ,82 zł. Spłatę przedmiotowego kredytu przewidziano na lata Wykonanie uchwały powierzono Wójtowi Gminy, upowaŝniając go tym samym do podjęcia czynności prawnych, związanych z zaciągnięciem kredytu. Planowany do zaciągnięcia kredyt mieścił się w ustalonym limicie zobowiązań na sfinansowanie planowanego deficytu, który wynosił ,00 zł oraz limicie zobowiązań z tytułu poŝyczek i kredytów zaciąganych na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań, który wynosił ,00 zł. Limity te wynikały z uchwały Rady Gminy Oporów nr XL/166/2010 z dnia 30 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budŝetu na 2010 rok. W dniu 29 kwietnia 2010 roku wystosowano zaproszenia do udziału w postępowaniu prowadzonym w trybie zapytania o cenę do następujących banków: Powszechna Kasa Oszczędności, Bank Polski S.A. w Kutnie, Bank PEKAO S.A. Oddział w Kutnie, Bank Gospodarki śywnościowej Oddział w Kutnie, Bank Spółdzielczy Wspólna Praca w Kutnie, Bank Przemysłowo Handlowy S.A. Oddział w Kutnie, ING Bank Śląski S.A oraz Bank Handlowy WBK w Kutnie. Oddział ds. Korporacyjnych w Łodzi, Bank Ochrony Środowiska w Łodzi. Z informacji udzielonych przez pracownika merytorycznego Zygfryda Chilewskiego, wynika Ŝe do zamawiającego na zaproszenie nie wpłynęła Ŝadna oferta. W dniu 2 czerwca 2010 roku kontrolowana jednostka ponownie wystosowała zaproszenie do udziału w postępowaniu prowadzonym w trybie zapytania o cenę do następujących banków: Alior Bank S.A. w Kutnie, Bank Polskiej Spółdzielczości Oddział w Łodzi Filia w Kutnie, Getin Noble Bank S.A. I punkt Obsługi Klienta w Kutnie, Kredyt Bank I Oddział w Łodzi Filia nr 4 w Kutnie, Bank Spółdzielczy w śychlinie. Załącznikiem do zaproszeń była specyfikacja istotnych warunków zamówienia, która w swojej treści zawierała informacje wynikające z art. 36 ust.1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych w tym: - termin wykonania zadania 10 czerwca 2010 rok (pierwsze zaproszenie), 4 lipca 2010 rok (drugie zaproszenie), - miejsce i termin składania ofert Urząd Gminy Oporów do 25 maja 2010 roku do godz (pierwsze zaproszenie), Urząd Gminy Oporów do 24 czerwca 2010 roku do godz (drugie zaproszenie), - termin związania ofertą 30 dni od daty upływu składania ofert, - kryterium przy wyborze ofert stanowił koszt kredytu waga - 100%.Oferta o najniŝszym koszcie kredytu otrzymywała maksymalną ilość punktów. Oceny dokonywano wg wzoru tj. wartość punktowa oferty: najniŝszy koszt obsługi kredytu (zł) x 100 pkt / koszt obsługi kredytu danej oferty (zł), - zamawiający nie dopuszczał składania ofert częściowych, - środki ochrony prawnej. Integralną część specyfikacji stanowiły załączniki: formularz oferty, wzór oświadczenia o spełnieniu warunków udziału w postępowaniu, zgodnie z art. 44 ustawy Prawa 14
15 zamówień publicznych. W dniu 29 kwietnia 2010 roku specyfikację istotnych warunków zamówienia zatwierdził Wójt Gminy Oporów. W odpowiedzi na przedstawione zaproszenie w drugim terminie w dniu 24 czerwca 2010 roku do godz do zamawiającego wpłynęły dwie oferty: - oferta nr 1 Banku Polskiej Spółdzielczości S.A. Oddział w Łodzi z ceną oferty ,16 zł, - oferta nr 2 Banku Spółdzielczego w śychlinie z ceną ofertową ,86 zł. W przedmiotowej dokumentacji nie odnaleziono oceny złoŝonych ofert przez ww. banki, czego wymóg wynikał z 3 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 października 2008 roku w sprawie protokołu postępowania o udzielenie zamówienia publicznego. W dniu 28 czerwca 2010 roku pismem nr G.3410/2/10 Gmina Oporów poinformowała uczestników postępowania o wyborze najkorzystniejszej oferty przedstawionej przez Bank Polskiej Spółdzielczości S.A. Oddział w Łodzi, Filia w Kutnie. Kontrolujące, stwierdziły Ŝe zamawiający w zawiadomieniu o wyborze oferty z dnia 28 czerwca 2010 znak G.3410/2/10 błędnie wskazał kwotę kosztów obsługi kredytu złotówkowego przedstawionego przez Bank Spółdzielczości S.A. Oddział w Łodzi. W przedmiotowym zawiadomieniu wskazana cena ofertowa wynosiła ,16 zł, natomiast w przedstawionej ofercie całkowity koszt obsługi kredytu wynosił ,16 zł (odsetki od udzielonego kredytu ,16 zł plus prowizja bankowa za obsługę kredytu 3.900,00 zł). Ponadto kontrolowana jednostka nie zamieściła na stronie internatowej oraz w miejscu publicznie dostępnym w swojej siedzibie informacji o wyborze najkorzystniejszej oferty, co stanowiło naruszenie art. 92 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawa zamówień publicznych (tekst jednolity z dnia 20 listopada 2007 roku Dz. U. nr 223 poz ze zm.). W dniu 30 czerwca 2010 roku, Gmina Oporów reprezentowana przez Wójta Gminy Stanisława Okonia przy kontrasygnacie Skarbnika Zuzanny Jolanty Liberadzkiej, podpisała z Bankiem Polskiej Spółdzielczości S.A. z siedzibą w Warszawie Oddział w Łodzi Filia w Kutnie, umowę nr /2374/K/OB/2010, której przedmiotem było udzielenie kredytu długoterminowego w wysokości ,00 zł, z przeznaczeniem na sfinansowanie deficytu budŝetowego Gminy Oporów oraz spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań przypadających do spłaty w roku Bank stawiał do dyspozycji kredytobiorcy kredyt w następujących dwóch transzach tj.: w dniu 1 lipca 2010 roku do wysokości ,00 zł oraz w dniu 30 września 2010 roku do wysokości ,00 zł. Spłatę kredytu ustalono na 17 rat kwartalnych, płatnych ostatniego dnia kaŝdego kwartału: raty po ,29 zł począwszy od 30 czerwca 2011 roku, ostatnia rata w wysokości ,36 zł, płatna do 30 czerwca 2015 roku. Od wykorzystanego kredytu Bank pobierał odsetki wg stawki zmiennej WIBOR 3M dla terminu trzymiesięcznego obowiązującej w okresie, za który odsetki są naliczane plus marŝa banku, ponadto ustalono jednorazową prowizję w wysokości 3.900,00 zł w związku z udzieleniem i obsługą kredytu. Zabezpieczeniem spłaty udzielonego kredytu oraz innych naleŝności związanych z kredytem, ustanowiono weksel in blanco. Analiza dokumentów źródłowych (ewidencja konta 133 i 134/0 wyciągi bankowe) wykazała, Ŝe w dniu 1 lipca 2010 roku, Bank przekazał zgodnie z ustaleniami przyjętymi ww. umowie, pierwszą transzę kredytu w wysokości ,00 zł wyciąg bankowy nr 127, natomiast druga transza wpłynęła na rachunek bankowy w dniu 30 września 2010 roku, w wysokości ,00 zł wyciąg bankowy nr 191. Zapisy operacji księgowych na kontach 134/0 i 133 (wyciągi bankowe) wykazały, Ŝe odsetki od ww. kredytu 15
16 zapłacono w dniu 28 września 2010 roku w wys ,15 zł dokument nr 2800 wyciąg bankowy nr 189 oraz w dniu 28 grudnia 2010 roku w wys ,40 zł dokument nr 3925 wyciąg bankowy nr 251. Kontrolowana jednostka terminowo i w prawidłowych wysokościach dokonywała spłat odsetek od przedmiotowego zobowiązania. Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych poŝyczek i kredytów (art.82 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych) Zaciągnięte kredyty rok Rada Gminy Oporów uchwałą nr XXI/86/2008 z dnia 9 czerwca 2008 roku, postanowiła zaciągnąć w Banku Ochrony Środowiska S.A. w Łodzi kredyt długoterminowy w wysokości ,19 zł, z przeznaczeniem na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań przypadających do spłaty w roku Na dzień podjęcia przedmiotowej uchwały, w planie budŝetu Gminy Oporów, zobowiązania wynosiły ,68 zł, które sfinansowane miały być środkami pochodzącymi z kredytu bankowego w wys ,19 oraz wolnymi środkami w wys ,49 zł, co określała uchwała Rady Gminy Oporów nr XVII/64/08 z dnia 19 marca 2008 roku w sprawie uchwalenia budŝetu Gminy Oporów na rok Planowany do zaciągnięcia kredyt mieścił się w ustalonym limicie zobowiązań zaciąganych na sfinansowanie planowanego deficytu, oraz zobowiązań z tytułu poŝyczek i kredytów zaciąganych na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań, który wynosił ,00 zł. Limity te wynikały z uchwały Rady Gminy Oporów nr XVII/64/2008 z dnia 19 marca 2008 roku w sprawie uchwalenia budŝetu Gminy Oporów na rok W dniu 22 lipca 2008 roku Gmina Oporów reprezentowana przez Wójta Gminy Stanisława Okonia przy kontrasygnacie Skarbnika Zuzanny Jolanty Liberadzkiej podpisała z Bankiem Ochrony Środowiska S.A. w Warszawie umowę nr 924/07/2008/1245/F/OBR, której przedmiotem było udzielenie nieodnawialnego długoterminowego kredytu złotówkowego w kwocie ,19 zł z przeznaczeniem na spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów. Ustalenia zawarte w przedmiotowej umowie kredytowej zawarto w poniŝszej tabeli: Lp. Nazwa podmiotu udzielającego kredytu Nr umowy z dnia 1.Kredyt - Bank Ochrony Środowiska SA w Warszawie 924/07/2008/124 5/F/OBR z dnia Kwota przyznanej kredytu (w zł) ,19 zł spłata rat kapitałowych(kwarta lnych: od 1 do 11 transzy płatne w okresie od do po ,68 zł transza 12 płatna do r. kwota ,71 zł. Stopa oprocentowania Zmienna stawka oprocentowania zaleŝna od stawki bazowej wg WIBOR 3M dla depozytów 3 miesięcznych plus marŝa banku Przeznaczenie Spłata wcześniej zaciągniętych kredytów Okres spłaty Data postawienia do dyspozycji kredytu wyciąg bankowy nr 143/2008 poz. księg Analiza dokumentów źródłowych (ewidencja konta 134/5 i 133 wyciągi bankowe) wykazała, Ŝe kontrolowana jednostka terminowo i w prawidłowych wysokościach dokonywała spłat przedmiotowego zobowiązania. Terminowość i wysokość spłacanych rat wraz z odsetkami przedstawiono w poz. 2 tabeli stanowiącej załącznik nr 5 protokołu kontroli. 16
17 Zaciągnięte kredyty rok W dniu 30 listopada 2009 roku Rada Gminy Oporów podjęła uchwałę nr XXXVIII/154/2009 w sprawie zaciągnięcia kredytu obrotowego długoterminowego w kwocie ,82 zł z przeznaczeniem na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań przypadających do spłaty w roku Termin spłaty kredytów według ww. uchwał przewidziano na lata Wykonanie przedmiotowych uchwał powierzono Wójtowi Gminy, upowaŝniając go tym samym do podjęcia czynności prawnych związanych z zaciągnięciem ww. kredytów oraz składania oświadczenia woli w imieniu Gminy Oporów. Zabezpieczeniem kredytu był weksel własny in blanco. Zgodnie z uchwałą nr XXX/124/2009 Rady Gminy Oporów z dnia 10 marca 2009 roku rozchody wynikające ze spłaty zaciągniętych kredytów i poŝyczek wynosiły ,82 zł, które w całości miały być pokryte ze środków kredytu. W dniu 10 lipca 2009 roku Rada Gminy Oporów podjęła uchwałę nr XXXIV/141/2009, zgodnie z którą zobowiązania z lat poprzednich przypadające do spłaty w roku bieŝącym w wys ,82 zł, miały być pokryte w części kredytem w wys ,28 zł a w pozostałej części wolnymi środkami w wys ,00 zł. Procedurę wyboru banku udzielającego kredytu dokonano w trybie zapytania o cenę, który opisano w części dotyczącej zaciągniętych kredytów w roku 2009 z przeznaczeniem na sfinansowanie planowanego deficytu budŝetu na rok W dniu 8 grudnia 2009 roku Gmina Oporów reprezentowana przez Wójta Gminy - Stanisława Okonia, zawarła umowę kredytową nr 678/2009/ /00 z ING Bank Śląski S.A. z siedzibą w Katowicach na kwotę ,82 zł. Umowę kontrasygnował Skarbnik Gminy Zuzanna Jolanta Liberadzka. Ustalenia zawarte w przedmiotowej w przedmiotowej umowie kredytowej zawarto w poniŝszej tabeli: Lp. Nazwa podmiotu udzielającego kredytu Nr umowy z dnia 1. ING Bank Śląski S.A. w Katowicach Umowa nr 678/20009/ /00 z dnia r. Kwota przyznanej kredytu (w zł) ,82 zł transze: od 1 do 19 transzy płatne w okresie od do po ,70 zł 20 transza płatna do r ,52 zł Stopa oprocentowania wg WIBOR 3M dla depozytów 3 miesięcznych plus marŝa banku od dnia uruchomienia kredytu lub jego części do dnia poprzedzającego jego spłatę Przeznaczenie - kredyt obrotowy na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań Okres spłaty Zasady korzystania z kredytu kaŝdorazowo na podstawie dyspozycji obciąŝeniowej. Kwota przyznanego kredytu do wykorzystania do dnia roku Analiza dokumentów źródłowych (ewidencja konta 134/6 i 133 wyciągi bankowe) wykazała, Ŝe w dniu 15 grudnia 2009 roku Bank przekazał, zgodnie z przedmiotową umową, kwotę ,82 zł wyciąg bankowy nr 243 poz Analiza dokumentów źródłowych (ewidencja konta 134/6 i 133 wyciągi bankowe) wykazała, Ŝe kontrolowana jednostka terminowo i w prawidłowych wysokościach dokonywała spłat przedmiotowego zobowiązania. Terminowość i wysokość spłacanych rat wraz z odsetkami przedstawiono w poz. 4 tabeli stanowiącej załącznik nr 5 protokołu kontroli. Zaciągnięte kredyty rok Rada Gminy Oporów uchwałą nr XLV/180/2010 z dnia 30 czerwca 2010 roku, postanowiła zaciągnąć kredyt długoterminowy w łącznej wysokości ,00 zł, na sfinansowanie planowanego deficytu budŝetu Gminy Oporów na 2010 rok w wysokości ,18 zł oraz z przeznaczeniem na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z przypadających do spłaty w 2010 roku w kwocie ,82 zł. Procedurę zaciągnięcia przedmiotowego kredytu szczegółowo opisano w części dotyczącej zaciąganych 17
18 zobowiązań przeznaczonych na pokrycie planowanego deficytu budŝetu jednostki samorządu terytorialnego. Kontrolujące w wyniku analizy dokumentacji w zakresie zaciągania kredytów w latach stwierdziły, Ŝe kontrolowana jednostka nie występowała do Regionalnej Izby Obrachunkowej o wydanie przez opinii o moŝliwościach spłaty kredytu w momencie jego zaciągania, co naruszało zapisy art. 83 ust.2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249 poz ze zm.) obowiązujące w 2008 roku oraz zapisy art. 91 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240) obowiązujące na lata Wyjaśnienie w powyŝszej sprawie złoŝyła Skarbnik Gminy Zuzanna Jolanta Liberadzka,, które stanowi załącznik nr 6 protokołu kontroli. Z przedłoŝonego wyjaśnienia wynika, Ŝe brak ocen Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi o zdolności spłat zaciąganych kredytów w latach , wynikał z niedopatrzenia spowodowanego sugestią, Ŝe uchwały wydawane przez ww. organ w sprawie opinii o moŝliwości sfinansowania deficytu budŝetowego, prognozy kształtowania się długu publicznego wraz z opinią o projekcie budŝetu na dany rok, były wiąŝące i w związku z tym w momencie zaciągania zobowiązań traktowano je jako opinie oceniające moŝliwości spłaty kredytu przez Gminę Oporów. Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŝetu jednostki samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych) W latach jednostka nie zaciągała poŝyczek i kredytów na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŝetu jednostki samorządu terytorialnego. PowyŜsze dane wynikają z ewidencji księgowej oraz oświadczenia złoŝonego przez Skarbnika Gminy, które stanowi załącznik nr 7 protokołu kontroli. Udzielone gwarancje i poręczenia w latach W okresie kontrolowanym, jak równieŝ w latach poprzednich Gmina Oporów nie udzielała gwarancji i poręczeń. PowyŜsze dane wynikają z ewidencji księgowej oraz oświadczenia złoŝonego przez Skarbnika Gminy, które stanowi załącznik nr 7 protokołu kontroli Wyemitowane papiery wartościowe W okresie kontrolowanym, jak równieŝ w latach poprzednich Gmina Oporowie emitowała papierów wartościowych. PowyŜsze dane wynikają z ewidencji księgowej oraz oświadczenia złoŝonego przez Skarbnika Gminy, które stanowi załącznik nr 7 protokołu kontroli Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych Z informacji uzyskanych od Skarbnika Gminy wynika, Ŝe jednostka nie posiadała udziałów i akcji w spółkach prawa handlowego. 18
19 PowyŜsze dane wynikają z ewidencji księgowej oraz oświadczenia złoŝonego przez Skarbnika Gminy, które stanowi załącznik nr 7 protokołu kontroli Stan zadłuŝenia jednostki samorządu terytorialnego Zgodnie ze sprawozdaniem Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułu dłuŝnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia roku: - papiery wartościowe długoterminowe 0,00 zł, - zobowiązania z tytułu kredytów i poŝyczek długoterminowych wynosiły ,54 zł, - zobowiązania wymagalne wynosiły 0,00 zł, - wartość nominalna niewymagalnych zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego wynosiła 0,00 zł. Wg sprawozdania Rb-27 S z wykonania planu dochodów budŝetowych za okres od początku roku do dnia roku: - planowane dochody po zmianach wynosiły ,22 zł, - wykonane dochody wynosiły ,64 zł. Z danych uzupełniających części C wynika, Ŝe na dzień 30 czerwca 2009 roku, jednostka nie posiadała zadłuŝenia z tytułu zaciągniętych poŝyczek i kredytów długoterminowych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych i Funduszu Spójności z innych źródeł. Z danych uzupełniających części D sporządzonych na dzień 30 czerwca 2009 roku, wynika, Ŝe jednostka nie posiadała zobowiązań, wynikających z zawartych umów o terminie płatności na okres dłuŝszy niŝ 6 miesięcy, przypadającym w latach następnych. Wskaźnik zadłuŝenia na koniec II kwartału roku 2009 wynosił 25,76%. Zgodnie ze sprawozdaniem Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułu dłuŝnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia roku: - papiery wartościowe długoterminowe 0,00 zł, - zobowiązania z tytułu kredytów i poŝyczek długoterminowych wynosiły ,18 zł, - zobowiązania wymagalne wynosiły 0,00 zł, - wartość nominalna niewymagalnych zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego wynosiła 0,00 zł. Wg sprawozdania Rb-27 S z wykonania planu dochodów budŝetowych za okres od początku roku do dnia roku: - planowane dochody po zmianach wynosiły ,18 zł, - wykonane dochody wynosiły ,73 zł. Z danych uzupełniających części C wynika, Ŝe na dzień 31 grudnia 2009 roku, jednostka nie posiadała zadłuŝenia z tytułu zaciągniętych poŝyczek i kredytów długoterminowych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych i Funduszu Spójności z innych źródeł. Z danych uzupełniających części D sporządzonych na dzień 31 grudnia 2009 roku, wynika, Ŝe jednostka nie posiadała zobowiązań, wynikających z zawartych umów o terminie płatności na okres dłuŝszy niŝ 6 miesięcy, przypadającym w latach następnych. Wskaźnik zadłuŝenia na koniec VI kwartału roku 2009 wynosił 35,73%. Zgodnie ze sprawozdaniem Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułu dłuŝnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia roku: - papiery wartościowe długoterminowe 0,00 zł, 19
20 - zobowiązania z tytułu kredytów i poŝyczek długoterminowych wynosiły ,49 zł, - zobowiązania wymagalne wynosiły 0,00 zł, - wartość nominalna niewymagalnych zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego wynosiła 0,00 zł. Wg sprawozdania Rb-27 S z wykonania planu dochodów budŝetowych za okres od początku roku do dnia roku: - planowane dochody po zmianach wynosiły ,24 zł, - wykonane dochody wynosiły ,77 zł. Z danych uzupełniających części C wynika, Ŝe na dzień 31 marca 2010 roku, jednostka nie posiadała zadłuŝenia z tytułu zaciągniętych poŝyczek i kredytów długoterminowych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych i Funduszu Spójności z innych źródeł. Z danych uzupełniających części D sporządzonych na dzień 31 marca 2010 roku, wynika, Ŝe jednostka nie posiadała zobowiązań, wynikających z zawartych umów o terminie płatności na okres dłuŝszy niŝ 6 miesięcy, przypadającym w latach następnych. Wskaźnik zadłuŝenia na koniec I kwartału roku 2010 wynosił 34,03%. Zgodnie ze sprawozdaniem Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułu dłuŝnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia roku: - papiery wartościowe długoterminowe 0,00 zł, - zobowiązania z tytułu kredytów i poŝyczek długoterminowych wynosiły ,70 zł, - zobowiązania wymagalne wynosiły 0,00 zł, - wartość nominalna niewymagalnych zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego wynosiła 0,00 zł. Wg sprawozdania Rb-27 S z wykonania planu dochodów budŝetowych za okres od początku roku do dnia roku: - planowane dochody po zmianach wynosiły ,15 zł, - wykonane dochody wynosiły ,71 zł. Z danych uzupełniających części C wynika, Ŝe na dzień 30 czerwca 2010 roku, jednostka nie posiadała zadłuŝenia z tytułu zaciągniętych poŝyczek i kredytów długoterminowych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych i Funduszu Spójności z innych źródeł. Z danych uzupełniających części D sporządzonych na dzień 30 czerwca 2010 roku, wynika, Ŝe jednostka nie posiadała zobowiązań, wynikających z zawartych umów o terminie płatności na okres dłuŝszy niŝ 6 miesięcy, przypadającym w latach następnych. Wskaźnik zadłuŝenia na koniec II kwartału roku 2010 wynosił 30,46%. Zgodnie ze sprawozdaniem Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułu dłuŝnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia roku: - papiery wartościowe długoterminowe 0,00 zł, - zobowiązania z tytułu kredytów i poŝyczek krótkoterminowych wynosiły ,00 zł, - zobowiązania z tytułu kredytów i poŝyczek długoterminowych wynosiły ,01 zł - zobowiązania wymagalne wynosiły 0,00 zł, - wartość nominalna niewymagalnych zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego wynosiła 0,00 zł. Wg sprawozdania Rb-27 S z wykonania planu dochodów budŝetowych za okres od początku roku do dnia roku: 20
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI Numer egzemplarza: 1 PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH Jednostka kontrolowana: Gmina Rzeczyca Termin kontroli: Kontrolujący (imię, nazwisko,
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI Numer egzemplarza: 1 PROTOKÓŁ KOMPLEKSOWEJ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH Jednostka kontrolowana: Termin kontroli: Kontrolujący: Okres objęty