Source: http://slideplayer.pl/slide/7352226/
Timestamp: 2017-07-23 18:52:17
Legal References Found: art. 27
 Art. 6
 Art. 7
 Art. 3
 Art. 77
 art. 14
 Art. 14
 Art. 14

Document Content:
OpublikowałKrystian Kozak
Polskie organy skarboweORGANY PODATKOWE Rządowe Minister Finansów, Dyrektor Izby Skarbowej, Naczelnik Urzędu Skarbowego Samorządowe Samorządowe Kolegium Odwoławcze, Wójt, Burmistrz, Prezydent Miasta ORGANY CELNE Minister Finansów, Szef Służby Celnej, Dyrektor Izby Celnej, Naczelnik Urzędu Celnego ORGANY KONTROLI SKARBOWEJ Minister Finansów, Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej, Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej Organ podatkowy = wyodrębniona część aparatu administracji, działający w ramach przepisów prawa, posługujący się środkami władczymi dla realizacji zadań w imieniu i na rachunek SP / JST (3) Ordynacja podatkowa. Podatki i opłaty lokalne
Organy podatkowe - kompetencjeWIERZYCIEL PODATKOWY ( Skarb Państwa v JST) ORGAN PODATKOWY PODATNIK 1. Ustalenie roszczeń podatkowych Zapłata podatku 2. Wymiar podatku Podporządkowanie się władztwu administracyjnemu 3. Pobór podatku 1 WYMIAR PODATKU ( WYDAWANIE I DORĘCZANIE DECYZJI PODATKOWYCH) 2 POBÓR PODATKU ( W TYM: ZABEZPIECZENIE WYKONANIA ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH + PROWADZENIE EGZEKUCJI PODATKOWEJ) 3 EWIDENCJONOWANIE PODATNIKÓW (M.IN. NADAWANIE NIP) 4 WYDAWANIE ZAŚWIADCZEŃ PODATKOWYCH 5 PROWADZENIE KONTROLI PODATKOWEJ 6 PROWADZENIE DOCHODZEŃ W SPRAWACH KARNO-SKARBOWYCH 7 WSPÓŁPRACA Z ORGANAMI PODATKOWYMI INNYCH PAŃSTW UE (3) Ordynacja podatkowa. Podatki i opłaty lokalne
Organy podatkowe - strukturaPAŃSTWOWE (RZĄDOWE) ORGANY PODATKOWE SAMORZĄDOWE ORGANY PODATKOWE 2 instancja (organ wyższego stopnia) Dyrektor Izby Skarbowej Dyrektor Izby Celnej Samorządowe Kolegium Odwoławcze 1 instancja (organ podatkowy) Naczelnik Urzędu Skarbowego Naczelnik Urzędu Celnego Wójt, burmistrz, prezydent miasta starosta powiatu – marszałek województwa Właściwość rzeczowa Podatki państwowe (PIT, CIT, VAT) Podatki państwowe (Akcyza, od gier) Podatki gminne, z wyjątkiem trzech: Karta podatkowa PCC Podatek od spadków i darowizn (5) Postępowanie podatkowe
Jak ustalić właściwy organ podatkowy?Właściwość rzeczowa Właściwość miejscowa Określana według przepisów ustaw szczegółowych - np. ustawa o CIT art. 27 Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym do końca trzeciego miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłacić podatek należny. - np. ustawa o podatku leśnym Art. 6 Organem podatkowym właściwym w sprawach podatku leśnego jest wójt (burmistrz, prezydent miasta). Ustalana ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę podatnika, o ile przepisy szczególne nie stanowią inaczej - np. ustawa o podatkach i opłatach lokalnych Art. 7. Podatek od nieruchomości (…) ustala w drodze decyzji organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania. - np. ustawa o PTU Art. 3. 1. Właściwym dla podatnika organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. - np. ustawa o grach hazardowych Art. 77 Właściwość miejscową organów podatkowych ustala się według siedziby organu właściwego do udzielenia zezwolenia na urządzanie loterii fantowej lub gry bingo fantowe. (5) Postępowanie podatkowe
Kompetencje podatkowe Ministra FinansówPrawotwórstwo Zaniechanie poboru podatków Zwolnienie płatników z obowiązku poboru podatków Przedłużanie terminów prawa podatkowego Ogłaszanie stawki odsetek za zwłokę Ustalanie zryczałtowanego wynagrodzenia płatników i inkasentów Określanie zunifikowanych wzorów e-deklaracji i innych formularzy Sprawowanie ogólnego nadzoru w sprawach podatkowych Wydawanie ogólnych i indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego Rozstrzyganie sporów o właściwość między nUS a nUC Kształtowanie właściwości miejscowej organów podatkowych Decyzje w sprawach stosowania cen transakcyjnych Prowadzenie Centralnego Rejestru Zastawów Skarbowych (5) Postępowanie podatkowe
Centralny Rejestr Danych Podatkowych (MF)Ustawa z 10 lipca 2015 r. o administracji podatkowej: zmiany wchodzące w życie w 2016 roku Minister Finansów Szef Administracji Podatkowej Dyrektor Biura Krajowej Informacji Podatkowej Dyrektor Izby Skarbowej Naczelnik Urzędu Skarbowego Centralny Rejestr Danych Podatkowych (MF) Baza Wiedzy Administracji Publicznej Portal Podatkowy Centra Obsługi Podatnika Asystent podatnika (3) Ordynacja podatkowa. Podatki i opłaty lokalne
Kto jest stroną w postępowaniu?ORD 133. § 1. Stroną w postępowaniu podatkowym jest podatnik, płatnik, inkasent lub ich następca prawny, a także osoby trzecie, które z uwagi na SWÓJ INTERES PRAWNY żądają czynności organu podatkowego, do której czynność organu podatkowego się odnosi lub której interesu prawnego działanie organu podatkowego dotyczy. Pełnomocnik: Art Strona może działać przez pełnomocnika, chyba że charakter czynności wymaga jej osobistego działania. Art § 1. Pełnomocnikiem strony może być osoba fizyczna mająca pełną zdolność do czynności prawnych. § 2. Pełnomocnictwo powinno być udzielone na piśmie, w formie dokumentu elektronicznego lub zgłoszone ustnie do protokołu. § 3a. W poszczególnych wynikających w toku postępowania kwestiach mniejszej wagi organ podatkowy może nie żądać pełnomocnictwa, jeżeli pełnomocnikiem jest małżonek strony, a nie ma wątpliwości co do istnienia i zakresu jego upoważnienia do występowania w imieniu strony. (5) Postępowanie podatkowe
Jak wszcząć postępowanie?na żądanie strony / [zasada skargowości] [ przykłady: o ulgę w spłacie podatku, o stwierdzenie nadpłaty, wszystkie odwoławcze] moment wszczęcia: dzień doręczenia żądania organowi UWAGI: 1. wniosek = żądanie merytorycznego rozstrzygnięcia sprawy; strona sama nadaje bieg sprawie 2. organ nie może odmówić wszczęcia, ani zaniechać czynności procesowych; powinien od razu przystąpić do procedowania, bez potrzeby wydawania jakiegoś potwierdzającego aktu Minimum formy (ORD 169): 1/ nadawca + adres , 2/ treść , 3 / podpis ORD 181a. § 1. Podanie lub deklaracja odwzorowane cyfrowo są równoważne pod względem skutków prawnych podaniu i deklaracji złożonym w formie pisemnej. z urzędu, w formie postanowienia / [ zasada oficjalności] [przykłady: nieujawnione dochody do opodatkowania PIT, odpowiedzialność osób trzecich, zabezpieczenie zobowiązań] moment wszczęcia: dzień doręczenia postanowienia stronie ZASADY DORĘCZANIA PISM PODATKOWYCH: PRZEZ: pocztę, pracowników organów podatkowych, upoważnione osoby; KOMU?: stronie lub przedstawicielowi [ np. pełnomocnik ds. doręczeń, gdy strona jest > 2 m-ce za granicą] GDZIE?: w domu lub w pracy albo: doręczenie zastępcze: 1/ w siedzibie organu podatkowego, 2/ w pracy do rąk osoby upoważnionej do odbioru korespondencji, 3/ w domu, dla pełnoletniego domownika, sąsiada, dozorcy, gdy ten zobowiąże się oddać i podpisze pokwitowanie, a doręczyciel zostawi informację o doręczeniu + E- DORĘCZENIA (Ord 3 E) w ostateczności: FIKCJA DORĘCZENIA (ORD A) (5) Postępowanie podatkowe
Ochrona praw podatnika = budowanie zaufania do organów podatkowychUSTAWOWE TERMINY ZAŁATWIANIA SPRAW PRZEZ ORGANY PODATKOWE BEZWGLĘDNE: 1 mc ( w I instancji) 2 mc ( w I instancji w skomplikowanej sprawie) 2 mc ( w II instancji) 3 mc ( w II instancji, gdy przeprowadza się rozprawę) WZGLĘDNE: Niezwłocznie (natychmiast) Bez zbędnej zwłoki ( bez nieuzasadnionego opóźniania) PRZESŁANKI WYŁĄCZENIA PRACOWNIKÓW ORGANÓW PODATKOWYCH ( ORD 130 – 132) Iudex suspectus ( sędzia stronniczy) gdy sprawa dotyczy jego samego gdy wcześniej brał udział w tej sprawie osobisty stosunek do strony postępowania Iudex inhabilis ( sędzia niegodny) wszczęcie p-ko niemu postępowania karnego lub dyscyplinarnego (5) Postępowanie podatkowe
Ochrona praw podatnika = urzędowe interpretacje podatkowe (1)INTERPRETACJA OGÓLNA INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Minister Finansów KTO WYDAJE? 2015: Minister Finansów ( w podatkach państwowych) 2016: Dyrektor Krajowego Biura Informacji Podatkowej (jw.) oraz wójt, burmistrz, prezydent miasta ( w podatkach samorządowych) Zgodnie z prawem nie mogą tego robić organy administracji publicznej. KTO WNIOSKUJE? „zainteresowany” w swej indywidualnej sprawie w której nie toczy się: ◊ postępowanie podatkowe ◊ kontrola podatkowa ◊ kontrola skarbowa ◊ RES IUDICATA kto oszuka – (1) naraża się na odpowiedzialność, jak za składanie fałszywych zeznań, (2) interpretacja wydana w takiej sprawie nie wywołuje skutków prawnych Formularz ORD / OG: wskazanie niejasności / niejednolitości stosowania przepisów prawa FORMALNOŚCI Wnioskodawca musi przedstawić: ● STAN FAKTYCZNY ● PYTANIE ● WŁASNĄ OCENĘ PRAWNĄ [ bo to nie jest porada prawna] Opłata: 40 złotych ( przy sprawach dot. MF v DKBIP) Nieokreślony w przepisach TERMIN WYDANIA Bez zbędnej zwłoki, nie później niż 3 miesiące od otrzymania wniosku Zgodnie bowiem z art. 14 o = „MILCZĄCA INTERPRETACJA” = gdy nastąpi przekroczenie terminu do wydania INTERPRETACJI INDYWIDUALNEJ. uznaje się, że została wydana interpretacja uznająca prawidłowość stanowiska wnioskodawcy W Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów oraz w Biuletynie Informacji Publicznej PUBLIKACJA ● przesyłana organowi podatkowemu v organowi kontroli skarbowej, który uczestniczył w danej sprawie ● publikacja w Biuletynie Informacji Publicznej ( z „wymazaniem” danych osobowych podatnika) (5) Postępowanie podatkowe
Ochrona praw podatnika = urzędowe interpretacje podatkowe (2)Interpretacja podatkowa nie jest źródłem prawa, ani decyzją administracyjną Interpretacje urzędowe nie są wiążące: … dla podatnika, który może zachować się sprzecznie z ich wskazówkami, … dla organów podatkowych, które mogą wydać decyzję wbrew wskazaniom interpretacji … dla sądów administracyjnych, które rozpatrując wniosek podatnika mogą zmienić urzędową interpretację Niekorzystną interpretację podatkową podatnik może zaskarżyć do WSA. Obowiązuje zasada, że zastosowanie się podatnika do interpretacji nie może mu szkodzić (ORD 14 K) Art. 14l. W przypadku gdy skutki podatkowe związane ze zdarzeniem, któremu odpowiada stan faktyczny będący przedmiotem interpretacji, miały miejsce przed opublikowaniem interpretacji ogólnej lub przed doręczeniem interpretacji indywidualnej, zastosowanie się do tej interpretacji NIE ZWALNIA Z OBOWIĄZKU ZAPŁATY PODATKU. Art. 14m. § 1. Zastosowanie się do interpretacji, która następnie została zmieniona lub nie została uwzględniona w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej, POWODUJE ZWOLNIENIE Z OBOWIĄZKU ZAPŁATY PODATKU w zakresie wynikającym ze zdarzenia będącego przedmiotem interpretacji, jeżeli: 1)	zobowiązanie nie zostało prawidłowo wykonane w wyniku zastosowania się do interpretacji, która uległa zmianie, lub interpretacji nieuwzględnionej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej oraz 2)	skutki podatkowe związane ze zdarzeniem, któremu odpowiada stan faktyczny będący przedmiotem interpretacji, miały miejsce po opublikowaniu interpretacji ogólnej albo po doręczeniu interpretacji indywidualnej. (5) Postępowanie podatkowe
Inne zasady postępowania podatkowegoORD 126: zasada pisemności ORD 127: zasada dwuinstancyjności ORD 128: zasada trwałości decyzji ostatecznych Co to są decyzje ostateczne? zapadłe w ostatniej instancji, wszystkie od których nie służy odwołanie, jeśli w wyznaczonym terminie nie wniesiono odwołania, a terminu tego nie przywrócono. ORD 129: zasada jawności tylko dla stron ORD 123: zasada ( zapewnienia przez organ podatkowy) czynnego udziału stron w postępowaniu przejawia się m.in. w: obowiązku organu podatkowego zawiadamiania stron o wszczęciu postępowania, prawie do wielokrotnego przeglądania akt sprawy + robienie xero, notatek, prawie żądania przeprowadzania dowodu, prawie obecności w czasie przeprowadzania dowodów, prawie wypowiedzenia się co do materiału dowodowego przed wydaniem decyzji (5) Postępowanie podatkowe
(5) Postępowanie podatkoweDecyzja podatkowa Decyzja = indywidualny akt administracyjny, który kształtuje sytuację materialnoprawną strony postępowania albo kończy postępowanie przez rozstrzygnięcie, które wywołuje skutki procesowe powodujące zakończenie sprawy. Elementy decyzji podatkowej ORD 210. § 1. DECYZJA ZAWIERA: 1] OZNACZENIE ORGANU PODATKOWEGO, (funkcja informacyjna, służy do weryfikacji właściwości miejscowej, rzeczowej i instancyjnej; jeżeli niewłaściwy organ wydał tę decyzję – przesłanka stwierdzenia jej nieważności) 2] DATĘ JEJ WYDANIA, ( funkcja informacyjna, ale jej brak nie jest istotny dla skutków prawnych decyzji) 3] OZNACZENIE STRONY (brak taki może mieć charakter pozorny, gdy z treści decyzji wynika jednoznacznie, do kogo ona się odnosi; chyba że decyzja jest skierowana do osoby niebędącej stroną – wówczas: przesłanka stwierdzenia jej nieważności) 4] POWOŁANIE PODSTAWY PRAWNEJ, (w sposób precyzyjny, z dokładnością do konkretnej jednostki podziału przepisu prawnego – art., ust, §) 5] ROZSTRZYGNIĘCIE, (tzw. osnowa decyzji, kwintesencja decyzji – jasne i precyzyjne, jednoznaczne i pełne; musi być tak sformułowane, aby wyraźnie z niej wynikało jakie obowiązki, za jaki okres i w jakiej kwocie zostały nałożone na adresata decyzji) 6] UZASADNIENIE FAKTYCZNE I PRAWNE,( zob. ORD 210 § 4) 7] POUCZENIE O TRYBIE ODWOŁAWCZYM - JEŻELI OD DECYZJI SŁUŻY ODWOŁANIE, 8] PODPIS OSOBY UPOWAŻNIONEJ, Z PODANIEM IMIENIA I NAZWISKA ORAZ STANOWISKA SŁUŻBOWEGO (5) Postępowanie podatkowe
(5) Postępowanie podatkoweKontrola skarbowa (podstawa prawna: ustawa z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej) Cel kontroli Ochrona interesów i praw majątkowych Skarbu Państwa Zapewnienie skutecznego wykonywania zobowiązań podatkowych Przeciwdziałanie i zwalczanie naruszeń prawa obowiązującego w obrocie z zagranicą Zapobieganie przestępstwom łapówkarstwa w jednostkach podległych Ministrowi Finansów Zakres kontroli Niezgłoszona do opodatkowania działalności gospodarczej Deklaracje podatkowe Decyzje dot. zarządzania mieniem publicznym Wykorzystywanie środków europejskich Wykorzystywanie gwarancji i poręczeń Skarbu Państwa Oświadczenia majątkowe funkcjonariuszy publicznych KTO PODLEGA KONTROLI? Podatnicy, spółki Skarbu Państwa, pracownicy organów skarbowych, beneficjenci środków publicznych ( w tym europejskich) KTO WYKONUJE KONTROLĘ? Minister Finansów – organ naczelny Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej ( powoływany przez Premiera na wniosek MF) Dyrektorzy Urzędów Kontroli Skarbowej ( w każdym z 16 urzędów kontroli skarbowej) PRZEBIEG KONTROLI Wywiad skarbowy (czynności operacyjno –rozpoznawcze) Możliwość przeprowadzenia NIEJAWNEJ KONTROLI OPERACYJNEJ (art. 36c Postępowanie przygotowawcze (na wzór kpk i kks, wszczynane z urzędu lub w wyniku zawiadomienia] Postępowanie kontrolne (obowiązują wszystkie zasady postępowania podatkowego, tym bardziej, że w ramach kontroli skarbowej można prowadzić kontrolę podatkową); Organ kontroli skarbowej wydaje decyzję (ws. podatków i należności budżetowych; odwołanie do DIC lub DIS) lub wynik kontroli (w innych sprawach, nie można go zaskarżyć i nie wiąże on żadnego organu) (5) Postępowanie podatkowe
Postępowanie w sprawie wydawania zaświadczeńPostępowania odrębne Postępowanie w sprawie wydawania zaświadczeń Postępowanie w sprawie wymiany informacji podatkowej z innymi państwami UE Nie rozstrzyga się w nim o prawach i obowiązkach strony, a jedynie w sposób urzędowy potwierdza dany stan faktyczny lub prawny ( np. rejestracja podatnika podatku akcyzowego, certyfikat rezydencji) Nie ma tu żadnych decyzji, a jedynie zaświadczenia stanowiące urzędowy dowód tego, co zostało w nich potwierdzone ( np. zaświadczenie o braku zaległości podatkowych) Zaświadczenie wydaje się w granicach wniosku bez zbędnej zwłoki, max. w ciągu 7 dni od dnia jego złożenia Obowiązek wymiany informacji wynika z DYREKTYW UE oraz z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania Warunkiem wydania takich informacji jest to, że ich wykorzystanie nastąpi na zasadach określonych w w/w umowach ( wzajemność, poufność, terminy) Właściwym organem jest MF lub z jego upoważnienia GIKS, DUKS, DIS Informacje przekazywane : wszelkie istotne dla prawidłowego określenia podstaw opodatkowania i wysokości zobowiązania podatkowego w zakresie: opodatkowania dochodu, majątku lub kapitału, a także składek ubezpieczeniowych (5) Postępowanie podatkowe
Schemat podziału administracji podległej Ministrowi Finansów
Postępowanie zabezpieczające Materiały pomocnicze Prawo egzekucyjne О projekcie