Source: http://www.podatekdochodowy.pl/artykul,2,14751,forma-opodatkowania-naleznosci-za-wykonanie-zlecenia.html
Timestamp: 2017-09-24 12:03:39
Legal References Found: art. 13
 art. 13
 art. 30
 art. 30
 art. 41
 art. 41
 art. 42

Document Content:
Forma opodatkowania należności za wykonanie zlecenia, ustalonej według stawki godzinowej – www.podatekdochodowy.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Opodatkowanie umów » Forma opodatkowania należności za wykonanie zlecenia, ustalonej według stawki godzinowej
Spółka z o.o. zawarła umowę zlecenia z osobą fizyczną niebędącą jej pracownikiem oraz nieprowadzącą działalności gospodarczej. Umowa obejmuje okres od 25 maja do 31 sierpnia 2017 r. Odpłatność określono w niej w kwotowej stawce godzinowej (15 zł/godz.). W maju zleceniobiorca przepracował 10 godzin i w związku z tym uzyskał przychód w wysokości 150 zł. Natomiast w kolejnych miesiącach jego przychód ze zlecenia przekroczy miesięcznie 200 zł. Czy od należności za maj spółka jako płatnik PIT powinna pobrać podatek zryczałtowany, a od należności za kolejne miesiące zaliczkę na podatek? Na jakich formularzach powinna rozliczyć pobrany podatek? Należy dodać, że zleceniobiorca jest objęty nieograniczonym obowiązkiem podatkowym i podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu.
Nie ma podstaw prawnych do poboru podatku zryczałtowanego. Spółka obowiązana jest pobierać zaliczkę na podatek dochodowy.
Należności, o których mowa w treści pytania kwalifikowane są w ustawie o PIT do przychodów z działalności wykonywanej osobiście, o których mowa w art. 13 pkt 8 lit. a updof. Stosownie do tego przepisu za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się przychody z tytułu wykonywania usług na podstawie m.in. umowy zlecenia uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej. Zasada ta nie ma zastosowania do przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów uzyskiwanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze.
Generalnie od należności z działalności wykonywanej osobiście, o których mowa w art. 13 pkt 8 lit. a updof płatnik zobowiązany jest pobierać zaliczkę na podatek, chyba że kwota należności określona w umowie zlecenia nie przekracza 200 zł i osoba, z którą zawarto tę umowę nie jest jednocześnie pracownikiem płatnika. Wówczas płatnik ma obowiązek pobrać zryczałtowany podatek dochodowy. Tak wynika z art. 30 ust. 1 pkt 5a updof.
Aby prawidłowo ocenić, w jakiej formie płatnik powinien pobrać podatek, należy przeanalizować treść powołanego art. 30 ust. 1 pkt 5a updof.
Zryczałtowany podatek jest pobierany, jeżeli łącznie spełnione są następujące przesłanki:
1) osoba, z którą zawarto umowę zlecenia nie jest pracownikiem płatnika i
2) kwota należności określona w umowie nie przekracza 200 zł.
Jak wynika z treści pytania, pierwsza z wymienionych przesłanek została spełniona. Niestety nie można tego powiedzieć o drugiej z nich. Umowa zlecenia nie określa wprost kwoty należności, a jedynie sposób jej wyliczenia. Dlatego nie ma podstaw prawnych do opodatkowania tych należności zryczałtowanym podatkiem. Płatnik powinien więc pobierać zaliczkę na podatek.
Zasady ustalania takiej zaliczki określa art. 41 ust. 1 updof. Podstawą jej obliczenia jest przychód pomniejszony o:
koszty jego uzyskania wynoszące 20% tego przychodu; koszty te ustala się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód (art. 22 ust. 9 pkt 4 updof),
Należy jednak zaznaczyć, że w analizowanej sytuacji zleceniobiorca nie podlega ubezpieczeniu chorobowemu (z treści pytania wynika, że objęty jest jedynie ubezpieczeniami obowiązkowymi), dlatego kwotę przychodu na potrzeby ustalenia podstawy opodatkowania oraz kosztów uzyskania pomniejszy jedynie o kwotę potrącanych składek emerytalno-rentowych.
Kalkulator płac (umowa zlecenia i o dzieło - pobór zaliczki) dostępny jest w serwisie
Od ustalonej kwoty dochodu płatnik zobowiązany jest pobierać zaliczkę na podatek według najniższej stawki określonej w obowiązującej skali podatkowej, tj. według 18% stawki podatku (chyba że stosownie do art. 41a updof zleceniobiorca wystąpi do płatnika z wnioskiem o pobieranie zaliczki według 32% stawki podatku).
Pobraną zaliczkę na podatek płatnik powinien przekazać w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczkę na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby (art. 42 ust. 1 updof).
Do tego samego urzędu skarbowego płatnik obowiązany jest przesłać roczną deklarację PIT-4R w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym. W razie zaprzestania przez płatnika działalności przed tym terminem, deklarację tę powinien złożyć do dnia zaprzestania tej działalności. Tak wynika z art. 42 ust. 1a updof.
Ponadto płatnik ma obowiązek przekazać zleceniobiorcy oraz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania zleceniobiorcy imienną informację PIT-11 (art. 42 ust. 2 pkt 1 updof). Termin jej przekazania upływa:
z końcem lutego roku następującego po roku podatkowym - gdy przekazywana jest do urzędu skarbowego drogą elektroniczną oraz zleceniobiorcy,
z końcem stycznia roku następującego po roku podatkowym - gdy składana jest do urzędu skarbowego w formie dokumentu pisemnego.
Wyjątkiem jest sytuacja, gdy płatnik zaprzestaje prowadzenia działalności przed upływem terminu dla złożenia PIT-11, wówczas informację tę powinien przekazać zleceniobiorcy oraz do urzędu skarbowego nie później niż w dniu zaprzestania prowadzenia działalności.
Spółka z o.o. zawarła na okres dwóch miesięcy (maj-czerwiec 2017 r.) umowę zlecenia z osobą niebędącą jej pracownikiem. W umowie należność określono w stawce godzinowej (15 zł/godz.). W maju zleceniobiorca uzyskał przychód ze zlecenia w wysokości 150 zł, natomiast w czerwcu w kwocie 600 zł.
Zleceniobiorca podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu.
Rozliczenie podatkowo-składkowe należności za poszczególne miesiące kształtuje się następująco:
Wiersz Wyszczególnienie Kwota należności (zł)
w maju w czerwcu
1 Wynagrodzenie z umowy zlecenia 150,00 600,00
2 Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne 150,00 600,00
3 Składki na ubezpieczenia społeczne (wiersz 2 x 11,26%) 16,89 67,56
4 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (wiersz 2 - wiersz 3) 133,11 532,44
5 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (wiersz 4 x 9%) 11,98 47,92
6 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (wiersz 4 x 7,75%) 10,32 41,26
7 Koszty uzyskania przychodu [(wiersz 1 - wiersz 3) x 20%] 26,62 106,49
8 Podstawa opodatkowania, po zaokrągleniu do pełnych złotych (wiersz 1 - wiersz 7 - wiersz 3) 106,00 426,00
9 Zaliczka na podatek dochodowy (wiersz 8 x 18%) 19,08 76,68
10 Zaliczka na podatek do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych (wiersz 9 - wiersz 6) 9,00 35,00
11 Do wypłaty (wiersz 1 - wiersz 3 - wiersz 5 - wiersz 10) 112,13 449,52
Przychodów z umowy zlecenia zawartej z własnym pracownikiem nie łączy się z jego przychodami z umowy o pracę
Opodatkowanie wynagrodzenia menedżera
Umowa najmu samochodu wycofanego z działalności gospodarczej
Opodatkowanie dochodu ze stosunku pracy i ze zlecenia, uzyskanego przez podatników objętych nieograniczonym obowiązkiem podatkowym
Zaliczka na podatek dochodowy u zatrudnionego w spółce członka zarządu
Ryczałt czy zaliczka na podatek dochodowy z umowy zlecenia
Opodatkowanie wynagrodzenia z umowy zlecenia
Czy przy prostych, powtarzalnych pracach wykonywanych na podstawie umów zlecenia, rozliczanych akordowo, należy stosować minimalną stawkę godzinową? Zgodnie z definicją ustawową minimalna stawka godzinowa to (...)
Umowa zlecenia objęta minimalną stawką godzinową
Zleceniobiorca wykonuje przeglądy instalacji gazowych w budynkach administrowanych przez zleceniodawcę. Sam decyduje o kolejności i czasie ich realizacji. Zleceniodawca płaci mu miesięcznie wynagrodzenie stanowiące iloczyn (...)
Czy występuje limit godzinowy wykonywania umowy zlecenia/o świadczenie usług?
Czy dla podwykonawców prowadzących samodzielnie działalność gospodarczą oraz dla zleceniobiorców jest przewidziane ograniczenie godzinowe wykonywania pracy jak dla pracowników? Nie, osób wykonujących pracę na podstawie (...)
Od 1 marca do 31 października br. spółka z o.o. na podstawie umowy zlecenia zatrudnia osobę, która z tego tytułu podlega obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym i (...)
Ochrona przed potrąceniami przy umowie zlecenia
Zatrudniamy osobę na podstawie umowy zlecenia zawartej na jeden rok. Ostatnio otrzymaliśmy od komornika zajęcie wierzytelności z tej umowy. Czy po wprowadzeniu minimalnej stawki godzinowej (...)
Zawarcie umowy zlecenia na sprzątanie pomieszczeń
Czy prawidłowym jest zawarcie umowy zlecenia na rok , której przedmiotem będzie sprzątanie pomieszczeń biblioteki przez 2 godziny w tygodniu? Na sprzątanie pomieszczeń biblioteki może (...)
Chcę zawrzeć ze swoim pracownikiem zatrudnionym na etat umowę zlecenia na utrzymanie zieleni wokół firmy koszenie trawników, grabienie itp. . Prace porządkowe będą wykonywane bezpośrednio (...)
Wykazywanie w zeznaniu przychodów z umów zlecenia
W 2016 r. uzyskiwałem przychody z wielu umów zlecenia opodatkowanych zarówno według skali podatkowej, jak i zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Czy w zeznaniu rocznym powinienem wykazać (...)
Prowadzę własną firmę na podstawie wpisu do CEIDG. Podlegam z tego tytułu obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu i opłacam tzw. mały ZUS. Otrzymałem niedawno (...)
Firmowe koszty z umowy zlecenia z mężem
W prowadzonej działalności gospodarczej zawarłam umowę zlecenia z mężem. Czy do firmowych kosztów podatkowych mogę zaliczyć opłacone od wynagrodzenia z tego zlecenia składki na ubezpieczenia (...)
Umowa o dzieło i zlecenie z jednym podmiotem
Nasza spółka porozumiała się z wieloletnim pracownikiem archiwum w zakresie zrealizowania przez niego szkolenia z zakresu zasad prowadzenia archiwum. Szkolenie odbędzie się na podstawie przygotowanych (...)