Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/ippp1-4512-216-15-2-rk
Timestamp: 2018-03-20 08:02:15
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 106
 art. 19
 art. 86

Document Content:
IPPP1/4512-216/15-2/RK | Interpretacja indywidualna
Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w miesiącu otrzymania faktury lub jej duplikatu bądź w jednym z dwóch następujących po sobie miesiącach od daty otrzymania faktury czy też duplikatu faktury.
IPPP1/4512-216/15-2/RKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112 poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony, przedstawione we wniosku z dnia 23 lutego 2015 r. (data wpływu 9 marca 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w miesiącu otrzymania faktury lub jej duplikatu bądź w jednym z dwóch następujących po sobie miesiącach od daty otrzymania faktury czy też duplikatu faktury - jest prawidłowe.
W dniu 9 marca 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w miesiącu otrzymania faktury lub jej duplikatu bądź w jednym z dwóch następujących po sobie miesiącach od daty otrzymania faktury czy też duplikatu faktury.
Spółka prowadzi działalność gospodarczą m. in. w zakresie sprzedaży detalicznej usług reklamowych przez internet dla lekarzy. Spółka rozlicza się z podatku VAT w miesięcznych okresach rozliczeniowych. Niezbędnym do funkcjonowania Spółki jest nabywanie na terytorium kraju towarów i usług od różnych dostawców. Ilość transakcji jest na tyle duża, że zdarzyć się może, iż faktura wpłynie do Spółki z dużym opóźnieniem. Przez duże opóźnienie Spółka ma na myśli okres późniejszy niż wskazany w ust. 10 i 11 art. 86, tj. termin po upływie 3 miesięcy od daty wystawienia faktury/nabycia usługi.
Spółka posiada prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT, gdyż jest czynnym podatnikiem, którego działalność uprawnia do odliczenia VAT. Dostawcy Spółki także są czynnymi podatnikami VAT.
Czy Spółka może odliczyć VAT naliczony z faktur zakupu w miesiącu otrzymania faktury lub jej duplikatu bądź jednym z dwóch następujących po sobie miesiącach od daty otrzymania faktury, nawet jeśli data wpłynięcia faktury do Spółki jest późniejsza niż trzeci miesiąc następujący po miesiącu, w którym miała miejsce dostawa towarów i usług...
Zdaniem Wnioskodawcy, Spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT w rozliczeniu za miesiąc otrzymania faktury lub jej duplikatu, ewentualnie w deklaracji za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych, nawet jeżeli faktura bądź duplikat został doręczony do Spółki później niż w trzecim miesiącu następującym po miesiącu, w którym miała miejsce dostawa towarów lub usług. Tym samym, aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego Spółka nie jest zobowiązana do korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów lub usług powstał obowiązek podatkowy u dostawcy (lub w dwóch kolejnych miesiącach po miesiącu powstania obowiązku podatkowego).
Nowelizacja ustawy o VAT, która weszła w życie 1 stycznia 2014 roku (art. 86) wskazuje, że prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy jednak nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym faktura wpłynęła do spółki.
Swoje stanowisko Spółka wzorowała na wydanej w kwietniu 2014 roku interpretacji o sygn. ILPP5/443-9/14-4/KG wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu oraz interpretacji z września 2014 roku o sygn. IPPP1/443-714/14-2/AP wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu zaprezentował stanowisko, w którym wskazał, iż odliczenia podatku VAT naliczonego na podstawie art. 86 ust. 10 i 10b ustawy o VAT można dokonać dopiero w rozliczeniu za okres, w którym spełnione są łącznie następujące przesłanki:
powstał obowiązek podatkowy w stosunku do nabywanych towarów i usług
doszło do faktycznego nabycia tych towarów i usług
podatnik jest w posiadaniu faktury dokumentującej transakcję.
A do rozpoczęcia liczenia terminu uprawniającego do odliczenia podatku niezbędne jest spełnienie wszystkich trzech przesłanek.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), zwanej dalej „ustawą” podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z przedstawionego w złożonym wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Spółka prowadzi działalność gospodarczą m. in. w zakresie sprzedaży detalicznej usług reklamowych przez internet dla lekarzy, rozlicza się z podatku VAT w miesięcznych okresach rozliczeniowych. Spółka posiada prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT, gdyż jest czynnym podatnikiem, którego działalność uprawnia do odliczenia VAT. Dostawcy Spółki także są czynnymi podatnikami VAT. Wnioskodawca obawia, się że ilość transakcji jest na tyle duża, że zdarzyć się może, że faktura wpłynie do Spółki z dużym opóźnieniem.
Zasady wystawiania faktur regulują przepisy art. 106a – 106q ustawy o podatku od towarów i usług.
wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazanyw pkt 1;
otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności,o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4.
Zatem, w sytuacji, gdy Spółka otrzymuje od sprzedawcy fakturę VAT bądź duplikat faktury w okresie rozliczeniowym późniejszym niż okres rozliczeniowy, w którym powstaje obowiązek podatkowy u sprzedawcy (np. pierwszy, drugi, trzeci lub jakikolwiek inny późniejszy okres rozliczeniowy następujący po okresie rozliczeniowym w którym powstał obowiązek podatkowy u sprzedawcy), będzie uprawniona do dokonania obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego, wykazanego w fakturze lub duplikacie faktury, w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym otrzyma fakturę/duplikat faktury albo za jeden z dwóch następujących po tym okresie okresów rozliczeniowych.
W przypadku, gdy Spółka nie dokona obniżenia podatku naliczonego w ww. okresach rozliczeniowych, ma Ona prawo, zgodnie z art. 86 ust. 13 ustawy, do obniżenia podatku naliczonego o kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (tj. za pierwszy okres rozliczeniowy, w którym spełni wszystkie warunki do dokonania odliczenia), nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.
ILPP5/443-9/14-4/KG | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Prawo do odliczenia > IPPP1/4512-216/15-2/RK