Source: http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1050051,leasing-fiskus-ugial-sie-pod-presja-sadow.html
Timestamp: 2017-06-26 13:42:05
Legal References Found: art. 22
 art. 22
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 FSK

Document Content:
W sprawie leasingu fiskus ugiął się pod presją sądów - Podatki - PIT, CIT, VAT, Ulgi podatkowe - Najnowsze informacje podatkowe - GazetaPrawna.pl - ReklamaKomunikatyKonferencjePrenumerataDziennik.plForsal.plDziennik InternautówInfor.plIFKIRBZaloguj sięZalogowanyWyloguj sięzaloguj się jako inny użytkownikkliknij tutaj aby uzyskać pomoc »wpisz frazę, którą chcesz wyszukaćPrenumerata elektroniczna Dziennika Gazety PrawnejKUP TERAZREKLAMAPodatkiStrona głównaNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijnePodatkiWiadomościAkcyzaCITPITZmiany w VATVATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaVAT 2017PracaWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowiePrawoWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyBiznesWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaFinanseWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWiadomościKulturaWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrSerwisy tematyczneEncyklopediaStrona głównaNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijneWięcejNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijnePodatkiWiadomościAkcyzaCITPITZmiany w VATVATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaWięcejWiadomościAkcyzaCITPITZmiany w VATVATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaVAT 2017PracaWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowieWięcejWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowiePrawoWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyWięcejWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyBiznesWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaWięcejWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaFinanseWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWięcejWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWiadomościKulturaWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrWięcejWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrSerwisy tematyczneEncyklopediaWięcejStrona głównaVAT 2017PracaPrawoBiznesFinanseWiadomościKulturaSerwisy tematyczneEncyklopediaREKLAMAREKLAMA XTu jesteś:gazetaprawna.plPodatkiW sprawie leasingu fiskus ugiął się pod presją sądów W sprawie leasingu fiskus ugiął się pod presją sądów
Katarzyna Jędrzejewska12.06.2017, 07:41; Aktualizacja: 12.06.2017, 10:10Facebook40Google Plus3Wykop0TweetNie ma wątpliwości co do tego, że wstępna opłata leasingowa (czynsz inicjalny) nie jest kosztem bezpośrednim, a więc takim, który jest związany bezpośrednio z przychodem.źródło: ShutterStockW ciągu ostatniego roku organy podatkowe zmieniły zdanie. Teraz już pozwalają zaliczać wstępną opłatę od razu do kosztów uzyskania przychodu Prowadzisz firmę? Sprawdź, jak korzystnie rozliczyć koszty prowadzenia działalności
REKLAMAREKLAMAREKLAMAReklama Nie ma wątpliwości co do tego, że wstępna opłata leasingowa (czynsz inicjalny) nie jest kosztem bezpośrednim, a więc takim, który jest związany bezpośrednio z przychodem. Gdyby tak było, sprawa nie budziłaby wątpliwości – opłata byłaby potrącana w tym samym roku podatkowym, w którym został osiągnięty odpowiadający jej przychód (art. 15 ust. 4 ustawy o CIT i art. 22 ust. 5 ustawy o PIT).
Jest to jednak koszt pośredni, czyli taki, który nie pozostaje w uchwytnym związku z konkretnymi przysporzeniami podatnika. Potwierdza to zarówno fiskus, jak i sądy. Z tego powodu sprawa się komplikuje, bo koszty pośrednie są potrącalne w dacie ich poniesienia. Pozornie mogłoby się wydawać, że chodzi po prostu o wydatek. Ale tak nie jest, bo w podatkach dominuje zasada memoriału, a nie kasy (są od niej wyjątki). Słowem, nie liczy się to, kiedy podatnik faktycznie zapłacił, tylko – odnosząc to do kosztów pośrednich – kiedy ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury, rachunku lub innego dowodu (art. 15 ust. 4e ustawy o CIT i art. 22 ust. 5d ustawy o PIT).
Czym jest ujęcie
Problem sprowadza się do tego, jak rozumieć „ujęcie w księgach”. Fiskus od lat konsekwentnie twierdzi, że chodzi o zapis na koncie kosztowym. Słowem, w podatkach powinno być tak samo, jak w księgach rachunkowych. Jeśli koszt jest rozliczany w czasie, proporcjonalnie do okresu trwania umowy (np. przez 3 lata), to i dla celów podatkowych powinien być w ten sposób odliczany od przychodu. Taka wykładnia jest korzystna dla budżetu państwa, bo im dłużej podatnik będzie rozkładał odliczenie w czasie, tym więcej będzie w tym okresie wpłacał do wspólnej kasy. Bo im wyższy dochód, tym większy podatek od niego.
Podatnikom się to nie opłaca i dlatego od dawna spierają się z fiskusem (nie tylko w sprawie wstępnej opłaty leasingowej). Sądy administracyjne przyznają im z reguły rację. Uznają, że zasady rachunkowości nie mają wpływu na prawo podatkowe. Ujęcie w księgach to zwykła czynność techniczna, a nie uznanie za koszt w świetle przepisów i zasad rachunkowości – orzekają.
Zmiana wykładni
W sprawie opłaty wstępnej fiskus tak często przegrywał w sądach, że musiał w końcu dać za wygraną. Dlatego zmienił wykładnię. Jeszcze rok temu twierdził, że czynsz inicjalny można odliczać jedynie w czasie. Przykładem interpretacja z 23 czerwca 2016 r. (nr ITPB3/4510-170/16/JG), w której dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy stwierdził, że pojęcie „dzień, na który ujęto koszt” musi być interpretowane zgodnie z przepisami o rachunkowości. Nie chodzi więc o jakiekolwiek ujęcie wydatku w księgach, tylko uznanie go przez podatnika za koszt w świetle przepisów o rachunkowości. Jeżeli więc spółka dla celów rachunkowych rozlicza opłatę wstępną proporcjonalnie do okresu trwania umowy, to tak też powinna odliczać ją dla celów podatkowych.
Obecnie fiskus potwierdza już, że choć dla celów bilansowych wstępną opłatę leasingową rozlicza się w czasie, to do kosztów podatkowych można ją zaliczyć jednorazowo. Czasem fiskus odstępuje od uzasadnienia, wskazując jedynie na ukształtowaną już linię orzeczniczą (jak w interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 12 kwietnia 2017 r., nr ITPB1/4511-318/16-2/WM).zobacz także:W sprawie paliwa nie było naruszenia zasady stałości »
Czasem poprzestaje na ogólnikowym wyjaśnieniu, że podatnik może zaliczyć wstępną opłatę leasingową jednorazowo (w całości) „w dacie poniesienia, tj. ujęcia tego wydatku w księgach rachunkowych” (patrz interpretacja z 20 marca 2017 r., nr 1061-IPTPB3.4511.937.2016.2.SJ).
Jeszcze inaczej wytłumaczył to dyrektor IS w Bydgoszczy w interpretacji z 16 grudnia 2016 r. (nr 0461-ITPB1.4511.827.2016.1.PSZ). Stwierdził, że „opłata wstępna jest kosztem pośrednim, czyli winna zostać rozliczona w kosztach uzyskania przychodów jednorazowo w momencie jej poniesienia”.
Pełniej uzasadnił to dyrektor IS w Poznaniu w interpretacji z 17 stycznia 2017 r. (nr 3063-ILPB2.4510.186.2016.1.ŁM). Stwierdził, że „wstępna opłata leasingowa, z uwagi na charakter opłaty samoistnej i bezzwrotnej, nieprzypisanej do poszczególnych rat leasingowych, podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów leasingobiorcy na zasadach przewidzianych dla tzw. kosztów pośrednich, tj. w dacie poniesienia (...) bez konieczności rozliczania jej w czasie”.
W interpretacji z 23 stycznia 2017 r. (nr 0461-ITPB3. 4510.711.2016.1.JG) dyrektor bydgoskiej IS dodał, że „wstępna opłata leasingowa warunkuje zawarcie umowy, czyli należy ją powiązać nie tyle z całą umową rozumianą w wymiarze czasowym, co z momentem jej zawarcia. Dotyczy ona nie tyle samego trwania usługi leasingu, lecz w ogóle prawa do skorzystania z niego. Zatem nie jest opłatą dotyczącą całego okresu trwania umowy leasingu”.
Tylko opłata wstępna
Nie oznacza to jednak, że w innych sprawach fiskus zmienił zdanie również co do rozliczania pozostałych kosztów. Nadal, mimo licznych przegranych w sądach, stoi na stanowisku, że koszt podatkowy jest wtedy co bilansowy (patrz. tabela). ⒸⓅ
Kiedy jest koszt podatkowy
Według organów podatkowych
Według NSA
opłaty za dostęp do częstotliwości radiowych
jednorazowo (np. sygn. akt II FSK 2221/16)
wydatki remontowe
jednorazowo (np. sygn. akt II FSK 115/13)
opłata motywacyjna
jednorazowo (np. sygn. akt II FSK 1980/13
prowizje od kredytów i pożyczek
jednorazowo (np. sygn. akt II FSK 1443/12)
opłata przyłączeniowa do sieci gazowej
jednorazowo (np. sygn. akt II FSK 1685/12)
wynagrodzenie wypłacone na rzecz dotychczasowych najemców lokalu sklepowego w zamian za przeniesienie praw i obowiązków wynikających z najmu
jednorazowo (np. sygn. akt II FSK 1091/10)
wynagrodzenie (prowizja) dla pośredników kredytowych
jednorazowo (np. sygn. akt II FSK 182/14)
Paweł Mazurkiewicz doradca podatkowy, partner w MDDP
Podatkowych zalet leasingu jest więcej
Leasing operacyjny pozwala bowiem na zaliczanie do nich wartości czynszu inicjalnego (analogicznie jak miesięcznych rat leasingowych), podczas gdy przy zakupie środka trwałego konieczna jest jego amortyzacja, co powoduje obowiązek rozliczania w czasie ceny nabycia (czas ten wynika z określonych przez przepisy podatkowe normatywnych okresów amortyzacji).
Korzyść ta jest najbardziej widoczna przy stosunkowo wysokim czynszu inicjalnym uzgodnionym przez podatnika z firmą leasingową. Czynsz ten, płatny na początku okresu leasingu, może istotnie obniżyć wartość zobowiązania podatkowego. Przepisy nie wprowadzają ograniczeń co do wartości czynszu inicjalnego, zwykle waha się on w granicach 10–35 proc. wartości przedmiotu leasingu.
Przepisy podatkowe stawiają wprawdzie pewne ograniczenia w uzyskiwaniu korzyści podatkowych z tytułu leasingu (np. zakaz umów leasingu operacyjnego krótszych niż 40 proc. normatywnego okresu amortyzacji), nie zniechęcają one jednak podatników do korzystania z leasingu jako narzędzia efektywnego podatkowo inwestowania w środki trwałe.
Katarzyna JędrzejewskaFacebook40Google Plus3Wykop0TweetDrukuj za 2 groszeŹródło:Dziennik Gazeta PrawnaTagi:leasing, CIT, PIT, sądy, sądownictwo, wymiar sprawiedliwościWięcej na ten tematW sprawie paliwa nie było naruszenia zasady stałościProf. Andrzej Kidyba: Komentatorzy i redaktorzy [FELIETON]TK: Wybór prezesa TK - poza jurysdykcją sąduPrezydium KRS jest za, a nawet przeciw rozjechaniu sądów walcemSejm nie chce podważenia wyboru prof. Gersdorf na I prezesa SNPrzepadła szansa na preferencje dla artystów i szybsze zwroty VATReklamaArtykuły powiązanePrzepadła szansa na preferencje dla artystów i szybsze zwroty VAT REKLAMAzamknij xnastępny artykułFiskus jednak nie będzie codziennie zaglądał na kontaPolecaneVAT 2017. Komentarz299,00 złKasy rejestrujące 201759,00 złRozliczenia umów - zleceń i o dzieło69,00 złReklamaDodaj komentarzTwój komentarz został dodany.
Zgłoś je!Podatki | NajnowszePodatki12:20 Przy reklamacji trzeba wyksięgować towary »11:58 Jest swoboda w wyborze momentu rozpoczęcia roku obrotowego »11:58 Ustawa o biegłych rewidentach już obowiązuje »10:19 Split payment – na razie więcej wątpliwości niż pewników »10:19 Jak rozliczyć sprzedaż piekarni »10:19 Nowy plik kontrolny wskaże błędy jeszcze przed wysłaniem »Najczęściej czytaneZmiana w płaceniu podatków od nieruchomościCiemne chmury zbierają się nad doradcami również w PolsceBudżet z większymi wpływami z akcyzy. Rząd planuje kolejne restrykcje JPK przekreślił szansę na niższe odsetkiNiezasadnie zwróconego podatku fiskus nie powinien odzyskiwać w postępowaniu cywilnymREKLAMASerwisy tematyczneEmerytury i rentyBorys: Musimy sami dbać o zabezpieczenie na emeryturę Wiemy, ile wyniesie waloryzacja emerytur w 2018 roku Seniorzy zadłużają się na potęgę, często dla wnuków. Przy niskiej emeryturze mają problem ze spłatąPITPodatnicy, którzy złożyli PIT-WZ, nie są sprawdzani w pierwszej kolejności Ugoda przed notariuszem też z PIT Tylko rozwód lub separacja dają preferencję. I to się nie zmieniTelekomunikacjaBiałe plamy szybko nie znikną z mapy polskiego internetu. Na sieci trudno zarobić UOKiK walczy z naciąganiem na SMS-y premium Polkomtel pod lupą UOKiK. Chodzi o smsy premiumNowe technologieGoogle: Gmail przestanie skanować maile w celu personalizowania reklam Netia wycofuje się z Programu Operacyjnego Polska Cyfrowa Przez piractwo internetowe polska gospodarka straciła w 2016 r. ponad 3 mld złEnergetykaEkspert: Chęć negocjacji KE z Gazpromem ws. Nord Stream 2 to relatywizacja prawa unijnego Gaz nie płynie do Polski. Awaria czy rozgrywka Rosji? Putin: Nord Steam 2 nie jest wymierzony przeciwko nikomuEdukacjaRadwan: MEN nie powinien bać się referendum oświatowego Łatwiej będzie dostać pracę na uczelni. Zobacz, co planuje rząd Zalewska: O losach wniosku o referendum edukacyjne zdecyduje SejmREKLAMAREKLAMAREKLAMAREKLAMAREKLAMAPodatki | NajnowszePodatki12:20 Przy reklamacji trzeba wyksięgować towary »11:58 Jest swoboda w wyborze momentu rozpoczęcia roku obrotowego »11:58 Ustawa o biegłych rewidentach już obowiązuje »10:19 Split payment – na razie więcej wątpliwości niż pewników »10:19 Jak rozliczyć sprzedaż piekarni »10:19 Nowy plik kontrolny wskaże błędy jeszcze przed wysłaniem »REKLAMARedakcja polecaSplit payment – na razie więcej wątpliwości niż pewników513Morawiecki zarobi na wczesne emeryturyWyższy VAT na wodę z butelki zgodny z prawem UENajczęściej czytaneZmiana w płaceniu podatków od nieruchomościCiemne chmury zbierają się nad doradcami również w PolsceBudżet z większymi wpływami z akcyzy. Rząd planuje kolejne restrykcje JPK przekreślił szansę na niższe odsetkiNiezasadnie zwróconego podatku fiskus nie powinien odzyskiwać w postępowaniu cywilnymREKLAMAPrawo na co dzień10126Widoku na morze nie mogą przesłaniać palmy i parasole111Kto i komu zaoferuje podstawowy rachunek płatniczy1915Usługi bankowe dla emerytów: Oferta darmowa, ale skromnaKalkulatoryKalkulator opłat notarialnychKalkulator wynagrodzeniaKalkulator emerytalnyKalkulator składki wypadkowejKalkulator jak obliczyć pensję netto przy umowie-zleceniuJak obliczyć datę wejścia w życie aktu prawnegoKalkulator VATKalkulator stażu pracyzobacz więcej »REKLAMAPolecaneJak założyć i prowadzić firmę 19,90 złEwidencja czasu pracy 2017 49,00 złPieniądze na start i rozwój firmy19,90 złPrzestępstwa podatkowe. Nowe kary i procedury 69,00 złPo godzinachFilmKinowe nowości: "Czerwony żółw" i "Transformers" [ZOBACZ]Muzyka25 festiwali w trzy miesiące! Rozpocznij wakacyjną podróż dookoła PolskiKsiążkiPiasecki: "Tajne państwo" Karskiego nie jest klasycznym źródłem historycznym [WYWIAD]Turystyka8 niezwykłych miejsc na tani urlop w EuropieReklamaREKLAMAPolecane serwisy:UmowyPrawo pracyVATPodatkiPITEmeryturyZasiłkiPrawo karneKodeks pracyGminaKonsumentPozwyWykroczeniaUrlopyZakładam firmęBezrobotnyPomoc prawnaEksploatacja autaNaprawa autaPrawo na drodzeOgródKwiaty doniczkoweBudowaO NasKarieraPatronatyPrenumerataKup LicencjęRSSNewsletterAplikacje mobilneOchrona prywatnościRegulaminKontaktReklamaNasze strony:GazetaPrawna.plForsal.plDziennik.plDziennik InternautówNasi partnerzy:Infor PL S.A.Infor ITInforLEX.plINFORFKINFORRB