Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/iptpb1-4511-182-15-4-ag
Timestamp: 2017-10-20 03:14:59
Legal References Found: art. 14
 art. 14
 art. 169
 art. 14
 art. 22
 art. 24
 art. 22
 art. 22
 art. 14

Document Content:
Czy opłata za wjazd na cmentarz w celu postawienia nagrobka, udokumentowana dowodem wpłaty, a nie fakturą, czy rachunkiem, jest kosztem uzyskania przychodu?
IPTPB1/4511-182/15-4/AGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w związku z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 26 marca 2015 r. (data wpływu 27 marca 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 10 czerwca 2015 r. (data wpływu 11 czerwca 2015 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów opłaty za wjazd na cmentarz udokumentowanej dowodem wpłaty - jest prawidłowe.
W dniu 27 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów opłaty za wjazd na cmentarz udokumentowanej dowodem wpłaty.
Wniosek ten nie spełniał wymogów, o których mowa w art. 14b § 1 i § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613), w związku z czym pismem z dnia 1 czerwca 2015 r., Nr ....., na podstawie art. 169 § 1 i § 2 w zw. z art. 14h wymienionej ustawy, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie do uzupełnienia ww. wniosku wysłano w dniu 1 czerwca 2015 r. (data doręczenia 3 czerwca 2015 r.). Wnioskodawca uzupełnił ww. wniosek pismem z dnia 10 czerwca 2015 r. (data wpływu 11 czerwca 2015 r.), nadanym w dniu 10 czerwca 2015 r.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie betoniarstwa nagrobkowego, tj. wykonuje nagrobki na cmentarzach. Aby wjechać na cmentarz, zmuszony jest dokonać opłaty za wjazd. Cmentarz Rzymskokatolicki pobiera opłaty, wystawia dowód wpłaty, ale nie chce wystawić żadnego rachunku, czy faktury.
Wnioskodawca dokonuje ww. opłat. Są one dla Niego dodatkowym obciążeniem finansowym.
W piśmie z dnia 10 czerwca 2015 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, Wnioskodawca wskazał, że działalność gospodarczą w zakresie betoniarstwa nagrobkowego prowadzi od dnia 1 czerwca 1987 r. Przychody z tej działalności opodatkowane są na zasadach ogólnych. Wnioskodawca prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów.
Od 2015 r., aby wjechać na cmentarz i postawić zamówiony nagrobek, Wnioskodawca zmuszony jest dokonać opłaty za wjazd (w poprzednich latach opłaty za wjazd dokonywał klient).
Cmentarz Rzymskokatolicki pobiera opłaty, wystawia dowód wpłaty, ale nie chce wystawić żadnego rachunku, czy faktury (dla porównania Cmentarz Komunalny w .... takie zdarzenie dokumentuje fakturą).
Dodatkowo Wnioskodawca podniósł, że załączony do wniosku z dnia 26 marca 2015 r. dowód wpłaty zawiera:
dane wystawcy, czyli Cmentarza Rzymskokatolickiego,
dane odbiorcy, czyli dane Wnioskodawcy,
kwotę opłaty – 90 zł,
opis zdarzenia: opłata od budowy – wjazd samochodem,
dane zmarłej osoby, dla której Wnioskodawca wykonuje nagrobek,
lokalizację grobu,
Wnioskodawca dokonuje przedmiotowej opłaty, jest ona dla Niego dodatkowym obciążeniem finansowym.
Wnioskodawca dodał, że w opisanej sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe, ani kontrola podatkowa.
Czy opłata za wjazd na cmentarz w celu postawienia nagrobka, udokumentowana dowodem wpłaty, a nie fakturą, czy rachunkiem, jest kosztem uzyskania przychodu...
Zdaniem Wnioskodawcy, zawartym w uzupełnieniu wniosku, opłata za wjazd na cmentarz w celu postawienia nagrobka stanowi koszt uzyskania przychodu.
Opłata za wjazd na cmentarz ma na celu uzyskanie przychodu. Spełnia zatem przesłanki art. 22 ust. 1 ww. ustawy.
Zgodnie z § 12 pkt 3 ust. 2 rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, podstawą zapisów w księdze są dowody księgowe stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem, zawierające co najmniej wskazanie stron uczestniczących w operacji gospodarczej, datę i przedmiot dokonania operacji gospodarczej oraz podpisy stron.
Wpłata na rzecz cmentarza spełnia te wymogi, więc może być podstawą zapisu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.
Zgodnie z art. 24a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie wykonujące działalność gospodarczą, są obowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów, zwaną dalej „księgą”, z zastrzeżeniem ust. 3 i 5, albo księgi rachunkowe, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym za okres sprawozdawczy, a także uwzględniać w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacje niezbędne do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 22a-22o.
Zasady i sposób prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz szczegółowe warunki jakie musi spełniać dokument, aby mógł stanowić podstawę do dokonania wpisu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów określają przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2014 r., poz. 1037).
W myśl § 13 cyt. rozporządzenia, za dowody księgowe uważa się również:
inne dowody opłat, w tym dokonywanych na podstawie książeczek opłat oraz dokumenty zawierające dane, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 2.
Stosownie do § 14 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, na udokumentowanie zapisów w księdze dotyczących niektórych kosztów (wydatków), mogą być sporządzone dokumenty zaopatrzone w datę i podpisy osób, które bezpośrednio dokonały wydatków (dowody wewnętrzne), określające: przy zakupie - nazwę towaru oraz ilość, cenę jednostkową i wartość, a w innych przypadkach - przedmiot operacji gospodarczych i wysokość kosztu (wydatku).
Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca od 1987 r. prowadzi działalność gospodarczą w zakresie betoniarstwa nagrobkowego. Od 2015 r., aby wjechać na cmentarz i postawić zamówiony nagrobek, zmuszony jest uiścić na rzecz Cmentarza Rzymskokatolickiego opłatę za wjazd. Cmentarz Rzymskokatolicki pobierając opłatę nie chce wystawić rachunku lub faktury, wystawia tylko dowód wpłaty. Dowód ten zawiera: dane wystawcy, czyli Cmentarza Rzymskokatolickiego, dane odbiorcy, czyli Wnioskodawcy, kwotę opłaty, adnotację, że jest to „opłata od budowy – wjazd samochodem”, imię i nazwisko zmarłego, lokalizację grobu, datę zdarzenia, podpis wystawcy.
Mając na uwadze powyższe przepisy oraz przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego stwierdzić należy, że Wnioskodawca będzie miał prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów opłatę za wjazd samochodem na cmentarz w celu postawienia nagrobka, udokumentowaną dowodem wpłaty. Z wniosku wynika bowiem, że dowód ten zawiera dane, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 2 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów, a wydatek ten, jak wskazał Wnioskodawca, poniesiony został w celu osiągnięcia przychodu, stosownie do art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ponadto nadmienia się, że wydając interpretację w trybie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów nie przeprowadza postępowania dowodowego, w związku z czym nie jest obowiązany, ani uprawniony do oceny załączonego do wniosku ORD-IN dowodu uiszczenia opłaty, jest związany wyłącznie opisem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i Jego stanowiskiem.
IPTPB3/4510-98/15-4/GG | Interpretacja indywidualna
DD3.8222.2.290.2015.KDJ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszty uzyskania przychodów > IPTPB1/4511-182/15-4/AG