Source: http://cyfroteka.pl/ebooki/Rozliczenie_podatkowe_za_2015_rok__Obowiazki_platnika_do_konca_stycznia_i_konca_lutego_2016_roku-ebook/p98638i174116
Timestamp: 2020-05-29 04:58:12
Legal References Found: art. 29
 art. 2
 art. 21
 art. 42
 art. 27
 art. 36
 art. 21
 art. 27
 art. 52
 art. 52
 art. 81
 art. 81
 art. 14
 art. 30

Document Content:
Rozliczenie podatkowe za 2015 rok. Obowiązki płatnika do końca stycznia i końca lutego 2016 roku [Sławomir Liżewski] << KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE
00063 007690 18431673 na godz. na dobę w sumie
Rozliczenie podatkowe za 2015 rok. Obowiązki płatnika do końca stycznia i końca lutego 2016 roku - ebook/pdf
Autor: Sławomir Liżewski Liczba stron: 130
ISBN: 978-83-269-4381-2 Data wydania: 2016-04-06
Z książki dowiedzą się Państwo, jak wypełnić terminowo i bezbłędnie obowiązki wobec fiskusa, swoich pracowników i współpracowników. Autor książki pokazuje, jak krok po krok wypełnić poszczególne formularze podatkowe: PIT-4R, PIT-8AR, PIT-11, PIT-R, PIT-8C, PIT-40, a także IFT-1/IFT-1R. Przygląda się także zmianom w podatkach w 2015 roku oraz tym, które nastąpią w 2016 roku. Nie zapomina również o oskładkowaniu umów zlecenia od 2016 roku, co wpłynie na rozliczenia z fiskusem. Dzięki tej książce przekonają się Państwo: (cid:127) (cid:127) (cid:127) (cid:127) jaką odpowiedzialność ponosi specjalista ds. płac za niezłożenie formularzy podatkowych w terminie, jak stosować w codziennej pracy wszystkie zmiany w podatkach, które weszły w życie w 2015 roku, jak wypełnić wszystkie formularze podatkowe krok po kroku, jakie wątpliwości podatników rozstrzygają organy podatkowe. Patroni publikacji ISBN 978-83-269-4381-2 UOB 72 Cena brutto: 68,25 zł R o z l i i c z e n e p o d a t k o w e z a 2 0 1 5 r o k . O b o w ą z k i i i ł p a t n k a d o k o ń c a s t y c z n a i i k o ń c a l u t e g o 2 0 1 6 r o k u Sławomir Liżewski Rozliczenie podatkowe za 2015 rok Obowiązki płatnika do końca stycznia i końca lutego 2016 roku VADEMECUM PŁATNIKA Książka zawiera gotowe instrukcje, jak krok po kroku rozliczyć z podatku za 2015 rok pracowników i współpracowników (cid:49)(cid:50)(cid:58)(cid:50)(cid:284)(cid:200) (cid:46)(cid:86)(cid:76)(cid:199)(cid:318)(cid:78)(cid:68)(cid:3)(cid:524)(cid:54)(cid:46)(cid:259)(cid:36)(cid:39)(cid:46)(cid:918)(cid:3)(cid:21)(cid:19)(cid:20)(cid:25)(cid:17)(cid:3) (cid:61)(cid:80)(cid:76)(cid:68)(cid:81)(cid:92)(cid:15)(cid:3)(cid:71)(cid:82)(cid:78)(cid:88)(cid:80)(cid:72)(cid:81)(cid:87)(cid:68)(cid:70)(cid:77)(cid:68)(cid:15)(cid:3) (cid:85)(cid:82)(cid:93)(cid:79)(cid:76)(cid:70)(cid:93)(cid:72)(cid:81)(cid:76)(cid:68)(cid:3)(cid:93)(cid:3)(cid:61)(cid:56)(cid:54)(cid:523)(cid:3) (cid:85)(cid:82)(cid:93)(cid:79)(cid:76)(cid:70)(cid:93)(cid:72)(cid:81)(cid:76)(cid:68)(cid:3)(cid:93)(cid:3)(cid:61)(cid:56)(cid:54) (cid:45) (cid:56) (cid:317) (cid:3) (cid:58) (cid:3) (cid:54) (cid:51) (cid:53) (cid:61) (cid:40) (cid:39) (cid:36) (cid:317) (cid:60) (cid:54)(cid:46)(cid:259)(cid:36)(cid:39)(cid:46)(cid:918)(cid:3)(cid:21)(cid:19)(cid:20)(cid:25)(cid:17)(cid:3)(cid:61)(cid:80)(cid:76)(cid:68)(cid:81)(cid:92)(cid:15)(cid:3)(cid:71)(cid:82)(cid:78)(cid:88)(cid:80)(cid:72)(cid:81)(cid:87)(cid:68)(cid:70)(cid:77)(cid:68)(cid:15)(cid:3)(cid:85)(cid:82)(cid:93)(cid:79)(cid:76)(cid:70)(cid:93)(cid:72)(cid:81)(cid:76)(cid:68)(cid:3)(cid:93)(cid:3)(cid:61)(cid:56)(cid:54)(cid:17) (cid:61)(cid:80)(cid:76)(cid:68)(cid:81)(cid:68)(cid:3)(cid:90)(cid:92)(cid:81)(cid:68)(cid:74)(cid:85)(cid:82)(cid:71)(cid:93)(cid:72)(cid:81)(cid:76)(cid:68)(cid:3)(cid:80)(cid:76)(cid:81)(cid:76)(cid:80)(cid:68)(cid:79)(cid:81)(cid:72)(cid:74)(cid:82)(cid:3)(cid:82)(cid:71)(cid:3)(cid:20)(cid:3)(cid:86)(cid:87)(cid:92)(cid:70)(cid:93)(cid:81)(cid:76)(cid:68)(cid:3)(cid:21)(cid:19)(cid:20)(cid:25)(cid:3)(cid:85)(cid:17)(cid:3)(cid:83)(cid:82)(cid:90)(cid:82)(cid:71)(cid:88)(cid:77)(cid:72)(cid:3)(cid:90)(cid:93)(cid:85)(cid:82)(cid:86)(cid:87)(cid:3) (cid:82)(cid:69)(cid:70)(cid:76)(cid:199)(cid:318)(cid:72)(cid:262)(cid:3)(cid:86)(cid:78)(cid:260)(cid:68)(cid:71)(cid:78)(cid:82)(cid:90)(cid:92)(cid:70)(cid:75)(cid:15)(cid:3)(cid:80)(cid:76)(cid:81)(cid:76)(cid:80)(cid:68)(cid:79)(cid:81)(cid:92)(cid:70)(cid:75)(cid:3)(cid:285)(cid:90)(cid:76)(cid:68)(cid:71)(cid:70)(cid:93)(cid:72)(cid:262)(cid:3)(cid:70)(cid:75)(cid:82)(cid:85)(cid:82)(cid:69)(cid:82)(cid:90)(cid:92)(cid:70)(cid:75)(cid:3) (cid:83)(cid:85)(cid:93)(cid:92)(cid:86)(cid:260)(cid:88)(cid:74)(cid:88)(cid:77)(cid:199)(cid:70)(cid:92)(cid:70)(cid:75)(cid:3)(cid:83)(cid:85)(cid:68)(cid:70)(cid:82)(cid:90)(cid:81)(cid:76)(cid:78)(cid:82)(cid:80)(cid:15)(cid:3)(cid:68)(cid:3)(cid:87)(cid:68)(cid:78)(cid:318)(cid:72)(cid:3)(cid:78)(cid:82)(cid:81)(cid:76)(cid:72)(cid:70)(cid:93)(cid:81)(cid:82)(cid:285)(cid:201)(cid:3)(cid:83)(cid:82)(cid:81)(cid:82)(cid:90)(cid:81)(cid:72)(cid:74)(cid:82)(cid:3)(cid:86)(cid:83)(cid:85)(cid:68)(cid:90)(cid:16) (cid:71)(cid:93)(cid:72)(cid:81)(cid:76)(cid:68)(cid:15)(cid:3)(cid:70)(cid:93)(cid:92)(cid:3)(cid:93)(cid:68)(cid:3)(cid:71)(cid:68)(cid:81)(cid:199)(cid:3)(cid:82)(cid:86)(cid:82)(cid:69)(cid:219)(cid:3)(cid:81)(cid:68)(cid:79)(cid:72)(cid:318)(cid:92)(cid:3)(cid:82)(cid:71)(cid:83)(cid:85)(cid:82)(cid:90)(cid:68)(cid:71)(cid:93)(cid:68)(cid:201)(cid:3)(cid:86)(cid:78)(cid:260)(cid:68)(cid:71)(cid:78)(cid:219)(cid:3)(cid:81)(cid:68)(cid:3)(cid:41)(cid:88)(cid:81)(cid:71)(cid:88)(cid:86)(cid:93)(cid:3)(cid:51)(cid:85)(cid:68)(cid:70)(cid:92)(cid:17)(cid:3) (cid:50)(cid:83)(cid:85)(cid:181)(cid:70)(cid:93)(cid:3)(cid:87)(cid:72)(cid:74)(cid:82)(cid:3)(cid:90)(cid:70)(cid:75)(cid:82)(cid:71)(cid:93)(cid:199)(cid:3)(cid:90)(cid:3)(cid:318)(cid:92)(cid:70)(cid:76)(cid:72)(cid:3)(cid:71)(cid:88)(cid:318)(cid:72)(cid:3)(cid:93)(cid:80)(cid:76)(cid:68)(cid:81)(cid:92)(cid:3)(cid:90)(cid:3)(cid:82)(cid:86)(cid:78)(cid:260)(cid:68)(cid:71)(cid:78)(cid:82)(cid:90)(cid:68)(cid:81)(cid:76)(cid:88)(cid:3)(cid:88)(cid:80)(cid:181)(cid:90)(cid:3)(cid:93)(cid:79)(cid:72)(cid:70)(cid:72)(cid:81)(cid:76)(cid:68)(cid:17) (cid:61)(cid:3)(cid:78)(cid:86)(cid:76)(cid:199)(cid:318)(cid:78)(cid:76)(cid:3)(cid:71)(cid:82)(cid:90)(cid:76)(cid:72)(cid:86)(cid:93)(cid:3)(cid:86)(cid:76)(cid:219)(cid:29)(cid:3) (cid:527)(cid:3)(cid:45)(cid:68)(cid:78)(cid:76)(cid:72)(cid:3)(cid:93)(cid:80)(cid:76)(cid:68)(cid:81)(cid:92)(cid:3)(cid:90)(cid:3)(cid:85)(cid:82)(cid:93)(cid:79)(cid:76)(cid:70)(cid:93)(cid:68)(cid:81)(cid:76)(cid:88)(cid:3)(cid:86)(cid:78)(cid:260)(cid:68)(cid:71)(cid:72)(cid:78)(cid:3)(cid:61)(cid:56)(cid:54)(cid:3)(cid:70)(cid:93)(cid:72)(cid:78)(cid:68)(cid:77)(cid:199)(cid:3)(cid:81)(cid:68)(cid:3)(cid:83)(cid:260)(cid:68)(cid:87)(cid:81)(cid:76)(cid:78)(cid:181)(cid:90)(cid:3)(cid:90)(cid:3)(cid:21)(cid:19)(cid:20)(cid:25)(cid:3)(cid:85)(cid:82)(cid:78)(cid:88)(cid:17) (cid:527)(cid:3)(cid:45)(cid:68)(cid:78)(cid:3)(cid:85)(cid:82)(cid:93)(cid:79)(cid:76)(cid:70)(cid:93)(cid:68)(cid:201)(cid:3)(cid:86)(cid:78)(cid:260)(cid:68)(cid:71)(cid:78)(cid:76)(cid:3)(cid:81)(cid:68)(cid:3)(cid:83)(cid:85)(cid:93)(cid:72)(cid:260)(cid:82)(cid:80)(cid:76)(cid:72)(cid:3)(cid:85)(cid:82)(cid:78)(cid:88)(cid:17) (cid:527)(cid:3)(cid:45)(cid:68)(cid:78)(cid:3)(cid:71)(cid:82)(cid:78)(cid:82)(cid:81)(cid:92)(cid:90)(cid:68)(cid:201)(cid:3)(cid:78)(cid:82)(cid:85)(cid:72)(cid:78)(cid:87)(cid:3)(cid:71)(cid:82)(cid:3)(cid:61)(cid:56)(cid:54)(cid:17) (cid:58)(cid:3)(cid:70)(cid:72)(cid:79)(cid:88)(cid:3)(cid:93)(cid:68)(cid:78)(cid:88)(cid:83)(cid:88)(cid:3)(cid:78)(cid:86)(cid:76)(cid:199)(cid:318)(cid:78)(cid:76)(cid:3)(cid:93)(cid:68)(cid:83)(cid:85)(cid:68)(cid:86)(cid:93)(cid:68)(cid:80)(cid:92)(cid:3)(cid:71)(cid:82)(cid:3)(cid:78)(cid:82)(cid:81)(cid:87)(cid:68)(cid:78)(cid:87)(cid:88)(cid:3)(cid:93)(cid:3)(cid:81)(cid:68)(cid:86)(cid:93)(cid:92)(cid:80)(cid:3)(cid:38)(cid:72)(cid:81)(cid:87)(cid:85)(cid:88)(cid:80)(cid:3)(cid:50)(cid:69)(cid:86)(cid:260)(cid:88)(cid:74)(cid:76)(cid:3)(cid:46)(cid:79)(cid:76)(cid:72)(cid:81)(cid:87)(cid:68)(cid:29) (cid:21)(cid:21)(cid:3)(cid:24)(cid:20)(cid:27)(cid:3)(cid:21)(cid:28)(cid:3)(cid:21)(cid:28) (cid:21)(cid:21)(cid:3)(cid:25)(cid:20)(cid:26)(cid:3)(cid:25)(cid:19)(cid:3)(cid:20)(cid:19) (cid:70)(cid:82)(cid:78)(cid:35)(cid:90)(cid:76)(cid:83)(cid:17)(cid:83)(cid:79)(cid:35) (cid:58)(cid:918)(cid:218)(cid:38)(cid:40)(cid:45)(cid:3)(cid:49)(cid:36)(cid:29)(cid:3)(cid:41)(cid:36)(cid:37)(cid:53)(cid:60)(cid:46)(cid:36)(cid:58)(cid:918)(cid:40)(cid:39)(cid:61)(cid:60)(cid:17)(cid:70)(cid:82)(cid:80)(cid:3)(cid:50)(cid:53)(cid:36)(cid:61)(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:41)(cid:36)(cid:38)(cid:40)(cid:37)(cid:50)(cid:50)(cid:46)(cid:17)(cid:38)(cid:50)(cid:48)(cid:18)(cid:58)(cid:918)(cid:40)(cid:39)(cid:61)(cid:36)(cid:918)(cid:51)(cid:53)(cid:36)(cid:46)(cid:55)(cid:60)(cid:46)(cid:36) Rozliczenie podatkowe za 2015 rok Obowiązki płatnika do końca stycznia i końca lutego 2016 roku Vademecum płatnika Publikacja „Rozliczenie podatkowe za 2015 rok” to starannie wybrane przykłady i zebrane informacje oraz wskazówki, jak wypełniać formularze podatkowe do urzędu skarbowego oraz dla pracowników i współpracowników. Autor Sławomir Liżewski specjalista w zakresie podatków Renata Majewska specjalista w zakresie wynagrodzeń Kierownik grupy wydawniczej Agnieszka Konopacka-Kuramochi Wydawca Agnieszka Gorczyca Redaktor Renata Kajewska Korekta Monika Rychalska Druk Miller Druk Skład i łamanie Triograf, Dariusz Kołacz Nakład: 300 egz. ISBN 978-83-269-4381-2 Numer produktowy UOB 72 Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2015 Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa, tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10, e-mail: cok@wip.pl NIP: 526-19-92-256, KRS: 0000098264 – Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie, XIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego, Wysokość kapitału zakładowego 200.000 zł. Publikacja „Rozliczenie podatkowe za 2015 rok” została opracowana we współpracy z Wydawnictwem VNR Verlag für die Deutsche Wirtschaft AG z Niemiec. „Rozliczenie podatkowe za 2015 rok” chronione jest prawem autorskim. Przedruk materiałów zamieszczonych w publikacji „Rozliczenie podatkowe za 2015 rok” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji – bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powoła- niem się na źródło. Publikacja „Rozliczenie podatkowe za 2015 rok” została przygotowana z zachowaniem najwyż- szej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifi kacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zapro- ponowane w publikacji „Rozliczenie podatkowe za 2015 rok” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako ofi cjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpo- wiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji „Rozliczenie podatkowe za 2015 rok” lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przykładów. Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka. Informacje o prenumeracie tel.: 22 518 29 29 e-mail: cok@wip.pl Spis treści Wykaz skrótów i aktów prawnych ................................................................... 6 Wstęp ....................................................................................................................... 7 Rozdział 1. Podatki w wynagrodzeniach w 2014 roku – najważniejsze zmiany ................................................................................................................................ 8 Nowe zwolnienia przedmiotowe w 2015 roku ......................................................... 9 Zmiany w Ordynacji podatkowej ............................................................................. 10 Stawki odsetek za zwłokę ........................................................................................... 10 Prezesi spółek Skarbu Państwa i samorządowych zapłacą 70 PIT ................... 13 Rozdział 2. Formularze składane przez płatnika za 2015 rok ................... 15 Nowe wersje formularzy podatkowych .................................................................... 15 Formularze wystawiane przez płatników za 2015 rok .......................................... 16 Rozdział 3. Wypłaty na przełomie roku ............................................................ 20 Wypłata ekwiwalentu urlopowego ........................................................................... 20 Ustalenie momentu wypłaty ...................................................................................... 21 Rozdział 4. Obowiązki płatnika do końca stycznia 2015 roku .................. 22 Oświadczenia składane płatnikowi (PIT-12, PIT-2 i PIT-2A) ............................... 22 Złożenie PIT-12 ........................................................................................................... 22 Konsekwencje złożenia PIT-2 ................................................................................... 23 PIT-2A – m.in. dla stypendystów ............................................................................. 25 Oświadczenia składane pracodawcy ........................................................................ 25 Deklaracja roczna o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy – PIT-4R .............................................................................................. 26 Wynagrodzenie dla płatnika ..................................................................................... 27 Zakłady pracy chronionej (zakłady aktywności zawodowej) oraz komornicy ....................................................................................................... 30 Kwota z ugody wypłacona byłemu pracownikowi .... ............................................ 35 Zaliczka od świadczeń zwolnionych z podatku w deklaracji PIT-4R ................. 35 Wartość abonamentu medycznego dla członków rodziny pracownika ............. 36 Deklaracja roczna o zryczałtowanym podatku dochodowym – PIT-8AR ................................................................................................................ 37 Nagrody dla uczestników programu promocyjnego ............................................. 39 Świadczenia dla byłych żołnierzy ............................................................................. 41 Rozdział 5. Obowiązki płatnika do końca lutego 2015 roku .................... 43 Roczne rozliczenie pracownika – PIT-40 ................................................................ 43 Informacja o dochodach i o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy – PIT-11 .............................................................................................. 46 Problemy związane z formularzem PIT-11 ............................................................. 48 3 Rozliczenie podatkowe za 2015 rok Informacja o wypłaconych podatnikowi kwotach z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich – PIT-R ........................................... 49 Informacja PIT-8C ...................................................................................................... 53 Zdarzenia, które zmuszają do wystawienia PIT-8C .............................................. 54 Wysokość stawki dziennej ......................................................................................... 60 Informacja IFT-1/IFT-1R ........................................................................................... 60 Zasady opodatkowania ryczałtem nierezydentów określone w art. 29 ustawy o PIT ........................................................................................... 61 Rozdział 6. Przechowywanie dokumentów. Odpowiedzialność księgowej .................................................................................. 63 Niezłożenie formularzy przez płatnika ................................................................... 63 Odpowiedzialność karna ........................................................................................... 64 Kary za wykroczenia skarbowe w 2016 roku .......................................................... 64 Granica między wykroczeniem a przestępstwem (5-krotność minimalnego wynagrodzenia) ...................................................................................................... 65 Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez urząd skarbowy mandatem (od 1/10 do 2-krotności minimalnego wynagrodzenia) .............. 65 Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez sąd wyrokiem (od 1/10 do 20-krotności minimalnego wynagrodzenia) ................................. 65 Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez sąd nakazem (od 1/10 do 10-krotności minimalnego wynagrodzenia) ................................. 66 Stawka dzienna ............................................................................................................ 66 Grzywna za przestępstwo skarbowe (od: minimalna stawka × 10 do: maksymalna stawka dzienna × 720) Kary za nieterminowe wpłacanie pobranego podatku ......................................... 66 Kary za niepobranie podatku ................................................................................... 67 Kary za niezłożenie w terminie deklaracji oraz niewyznaczenie osoby odpowiedzialnej ..................................................................................................... 67 Kary za uchybienia w obowiązkach zgłoszeniowych ............................................ 68 Odsetki za zwłokę ....................................................................................................... 69 Przedawnienie terminu zapłaty odsetek od zaliczek ............................................. 71 Osoby odpowiedzialne karnie .................................................................................. 72 Wyznaczenie osób, które obliczają podatki ............................................................ 72 Uniknięcie kary za przestępstwo skarbowe lub złagodzenie jej wymiaru ............................................................................................................. 73 Rozdział 7. Rozliczanie zleceniobiorców za 2015 rok ................................... 76 Opodatkowanie umów zlecenia ............................................................................... 76 Oskładkowanie umów zlecenia ................................................................................ 76 Zmiany w oskładkowaniu umów zlecenia .............................................................. 77 Próg minimalnego wynagrodzenia ......................................................................... 77 Kontrole ZUS na wniosek płatnika .......................................................................... 78 Przy błędnym zgłoszeniu potrzebna korekta ......................................................... 78 Dwie umowy cywilne równolegle ............................................................................ 79 4 Spis treści Porównanie zbiegów tytułów ubezpieczeń członka zarządu spółki kapitałowej wykonującego umowy cywilne ....................................................... 81 Zlecenie plus działalność gospodarcza .................................................................... 82 Porównanie zbiegów tytułów ubezpieczeń zatrudnionego na podstawie zlecenia/kontraktu menedżerskiego członka zarządu spółki kapitałowej, zarabiającego dodatkowo w ramach działalności gospodarczej ...................... 83 Opodatkowanie wynagrodzenia .............................................................................. 85 Koszty uzyskania przychodów ................................................................................. 85 Wysokość podatku ..................................................................................................... 86 Sposób obliczania zaliczki ......................................................................................... 86 Błędne pobranie ryczałtu zamiast zaliczki ............................................................. 86 Zleceniobiorcy prowadzący działalność gospodarczą ........................................... 87 Zleceniobiorcy będący menedżerami ...................................................................... 87 Różnice w rozliczeniach między pracownikami a wykonawcami umów cywilnoprawnych ................................................................................................... 88 Rozdział 8. Wskaźniki i stawki ............................................................................. 90 Skala podatku dochodowego ..................................................................................... 90 Kwota zmniejszająca podatek .................................................................................... 90 Koszty uzyskania przychodu ..................................................................................... 90 Limit kosztów autorskich ........................................................................................... 91 Odsetki od zaległości podatkowych (w stosunku rocznym) ................................. 91 Obniżone odsetki od zaległości podatkowych ........................................................ 91 Odsetki ustawowe (w stosunku rocznym) ............................................................... 91 Rozdział 9. Najważniejsze przepisy prawne ..................................................... 92 Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) ...................................................... 92 Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) ................................................... 130 Rozporządzenie ministra finansów z 24 grudnia 2002 r. w sprawie wynagrodzenia płatników i inkasentów pobierających podatki na rzecz budżetu państwa (Dz.U. nr 240, poz. 2065) ....................................... 132 Rozporządzenie ministra finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz.U. nr 165, poz. 1371 ze zm.) .......... 133 Ustawa z 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 186 ze zm.) .................................................... 139 5 Wykaz skrótów i aktów prawnych GIP kc kks kp kpc – Główny Inspektorat Pracy – ustawa z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 121 ze zm.) – ustawa z 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 186 ze zm.) – ustawa z 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1502 ze zm.) – ustawa z 17 listopada 1964 r. – Kodeks postępowania cywil- nego (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 101) MPiPS Ordynacja podatkowa PIP SN ustawa o PIT – ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób – Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej – ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.). – Państwowa Inspekcja Pracy – Sąd Najwyższy fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) ZUS – Zakład Ubezpieczeń Społecznych → Rozporządzenie ministra finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właści- wości organów podatkowych (Dz.U. nr 165, poz. 1371 ze zm.). → Rozporządzenie ministra fi nansów z 23 listopada 2015 r. w sprawie okre- ślenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatko- wych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fi zycz- nych (Dz.U. z 2015 r. poz. 1998). → Rozporządzenie ministra fi nansów z 26 listopada 2015 r. w sprawie okre- ślenia wzorów rocznego obliczenia podatku oraz zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fi zycznych (Dz.U. z 2015 r. poz. 2001). 6 Wstęp Deklaracje, informacje oraz roczne obliczenie podatku (PIT-4R, PIT-8AR, PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1/ IFT-1R oraz PIT-40) składa się urzędowi skarbowemu za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Formularze te można składać w formie dokumentu papierowego, ale tyl- ko wówczas gdy płatnik ma obowiązek sporządzić je za dany rok dla nie więcej niż 5 podatników. W przypadku deklaracji i informacji składanych w trakcie roku liczbę podatników ustala się, uwzględniając wszystkich podatników od począt- ku roku do dnia sporządzenia tych deklaracji i informacji. Co istotne, jeśli płatnik spełni warunek do przesyłania tych formularzy w tradycyjny, czyli pisemny, sposób nie pozba- wia go to prawa do ich złożenia za pomocą środków komu- nikacji elektronicznej. Oznacza to, że jeśli płatnik sporządza wymienione formularze dla więcej niż 5 pracowników albo sporządza je biuro rachunkowe, formularze obowiązkowo składa się w wersji elektronicznej. PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1 oraz PIT-40 sporządzany w formie papierowej składa się urzędom skarbowym w ter- minie do końca stycznia roku następującego po roku podat- kowym. Termin sporządzenia i przesłania formularzy PIT- -8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1/IFT-1R lub PIT-40 podatnikowi to koniec lutego roku następującego po roku podatkowym. Natomiast deklaracje PIT-4R i PIT-8AR składa się do końca stycznia następnego roku. Za 2015 rok formularze te składa się na nowych wzorach. 7 Rozliczenie podatkowe za 2015 rok ROZDZIAŁ 1 Zmiany w podatkach i innych świadczeniach w 2015 i 2016 roku Nowe zwolnienia przedmiotowe w 2015 roku Dowóz pracowników autobusem Wprowadzono nowe zwolnienie od podatku, którym objęto wartość świadczenia otrzymanego przez pracownika z tytułu organizowanego przez pracodawcę dowozu pracowników autobusem w rozumieniu art. 2 pkt 41 Prawa o ruchu drogowym (art. 21 ust. 1 pkt 14a ustawy o PIT). Zwolnienie w tym zakresie obowiązuje od 1 stycznia 2015 r. Świadczenia dla osób represjonowanych i repatriantów Dodano również kolejne nowe zwolnienie, tj. w art. 21 ust. 1 pkt 25c ustawy o PIT. Objęto nim świadczenia pieniężne lub pomoc pieniężną przyznaną na podstawie przepisów ustawy z 20 marca 2015 r. o działaczach opozycji antykomunistycznej oraz osobach represjonowanych z powodów politycznych (Dz.U. poz. 693). Zwolnienie obowiązuje od 31 sierpnia 2015 r. Drugie zwolnienie obejmuje kwoty pomocy pieniężnej i wartość innych świadczeń finansowanych ze środków budżetowych, przyznawanych repatriantom oraz osobom, które ubiegają się o udzielenie ochrony międzynarodowej (art. 21 ust. 1 pkt 108 ustawy o PIT). Zwolnienie to obowiązuje od 13 listopada 2015 r. Świadczenia dla kształcących się na zagranicznych uczelniach Od 8 lipca 2015 r. obowiązuje też zwolnienie, które dotyczy świadczeń otrzymanych w ramach rządowego programu ustanowionego na podstawie art. 42a ust. 1 Prawa o szkolnictwie wyższym w związku z kształceniem w zagranicznych uczelniach na pokrycie kosztów rekrutacyjnych, czesnego, zakwaterowania, utrzymania, przejazdów i ubezpieczeń (art. 21 ust. 1 pkt 40d ustawy o PIT). 8 Rozdział 1. Zmiany w podatkach i innych świadczeniach w 2015 i 2016 roku Pomoc prawna dla osób uprawnionych Od 1 stycznia 2015 r. wolna od podatku jest też wartość nieodpłatnego świadczenia z tytułu pomocy prawnej udzielonej osobie uprawnionej i pobierającej świadczenie z pomocy społecznej lub zasiłek rodzinny, przyznane w formie decyzji administra- cyjnej na zasadach określonych odpowiednio w przepisach o pomocy społecznej oraz w przepisach o świadczeniach rodzinnych (art. 21 ust. 1 pkt 117a ustawy o PIT). Niewykorzystana kwota ulgi prorodzinnej W stosunku do dochodów uzyskanych (straty poniesionej) od 1 stycznia 2014 r. sto- suje się nowelizację ulgi prorodzinnej dotyczącą m.in. niewykorzystanej kwoty ulgi prorodzinnej. Jak wynika z art. 27f ust. 8 ustawy o PIT, jeżeli kwota przysługującego odliczenia z tytułu ulgi prorodzinnej jest wyższa od kwoty odliczonej z tego tytułu, w zeznaniu podatnikowi przysługuje kwota stanowiąca różnicę między kwotą przy- sługującego podatnikowi odliczenia a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym. Kwota tej nadwyżki jest wolna od podatku (art. 21 ust. 1 pkt 140 ustawy o PIT). Zwolnienie za wydanie duplikatu Karty Dużej Rodziny Od 1 stycznia 2015 r. zwolnieniem od podatku objęto zwolnienie z opłaty za wydanie duplikatu Karty Dużej Rodziny członkowi rodziny wielodzietnej na podstawie ustawy o Karcie Dużej Rodziny (art. 21 ust. 1 pkt 141 ustawy o PIT). Dochody marynarzy z tytułu pracy na polskich statkach Od 9 listopada 2015 r. wolne od podatku są dochody marynarzy, którzy są obywatelami państwa członkowskiego UE lub państwa należącego do EOG, uzyskane z tytułu pracy na statkach morskich o polskiej przynależności używanych do przewozu ładunku lub pasażerów w żegludze międzynarodowej, w rozumieniu ustawy o podatku tonażo- wym, wykonywanej łącznie przez okres przekraczający 183 dni w roku podatkowym, z wyjątkiem marynarzy zatrudnionych na: → holownikach, na których mniej niż 50 czasu pracy faktycznie wykonywanej przez holownik w ciągu roku stanowił przewóz ładunku lub pasażerów drogą morską, → pogłębiarkach, na których mniej niż 50 czasu pracy faktycznie wykonywanej przez pogłębiarkę w ciągu roku stanowił przewóz wydobytego materiału drogą morską (art. 21 ust. 1 pkt 23c ustawy o PIT). Zwolnienia od podatku od 1 stycznia 2016 r. Od 1 stycznia 2016 r. zwolnieniem od podatku objęto: → zasiłek macierzyński otrzymany na podstawie ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników (art. 21 ust. 1 pkt 8a ustawy o PIT), 9 Rozliczenie podatkowe za 2015 rok → wartość otrzymanego ubioru reprezentacyjnego i sportowego członka polskiej reprezentacji olimpijskiej i paraolimpijskiej oraz członka polskiej reprezentacji na igrzyska głuchych i światowe igrzyska Olimpiad Specjalnych (art. 21 ust. 1 pkt 10a ustawy o PIT), → nagrody wypłacane przez Polski Komitet Olimpijski i Polski Komitet Paraolimpijski za uzyskanie wyników na igrzyskach olimpijskich i paraolimpijskich oraz nagrody wypłacane przez Polski Związek Sportu Niesłyszących za uzyskanie wyników na igrzyskach głuchych (art. 21 ust. 1 pkt 40a ustawy o PIT), → świadczenie pieniężne ze środków budżetu państwa, przysługujące na podstawie art. 36 ustawy o sporcie, tj. przysługujące polskim reprezentantom na igrzyskach olimpijskich i paraolimpijskich (art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o PIT), → kwoty podwyższenia uposażenia dla funkcjonariuszy służb wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 82a ustawy o PIT, a także podwyższenia zasiłku macierzyńskiego, → kwoty umorzonych zobowiązań niezwiązanych z pozarolniczą działalnością go- spodarczą, jeżeli umorzenie zobowiązań związane jest z postępowaniem upadło- ściowym (art. 21 ust. 1 pkt 142 ustawy o PIT). Poza tym od 1 stycznia 2016 r. obowiązują też dwa zwolnienia dotyczące świadczeń na dzieci. Pierwszym z nich objęto świadczenia otrzymane z ZFŚS, związane z pobytem dzieci osób uprawnionych do tych świadczeń w żłobkach, klubach dziecięcych lub przed- szkolach (art. 21 ust. 1 pkt 67a ustawy o PIT). Drugim objęto świadczenia, które nie są finansowane z ZFŚS, otrzymane od praco- dawcy z tytułu: → objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczania dziecka pracownika do żłobka lub klubu dziecięcego, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 400 zł, → uczęszczania dziecka pracownika do przedszkola, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 200 zł – na każde dziecko, o którym mowa w art. 27f ust. 1 ustawy o PIT, tj. uprawnione do ulgi prorodzinnej (art. 21 ust. 1 pkt 67b ustawy o PIT). Zmiany w Ordynacji podatkowej Od 1 stycznia 2016 r. o interpretację podatkową będzie mogła wystąpić grupa podat- ników. Oprócz tego zostaną wprowadzone trzy stawki odsetek za zwłokę. Stawki odsetek za zwłokę Stawka Stawka podstawowa 10 Wysokość Tak jak wcześniej będzie to suma podwójnej stopy kredytu lombardowego i 2 . Do 31 grudnia 2015 r. wynosi ona 8 . Rozdział 1. Zmiany w podatkach i innych świadczeniach w 2015 i 2016 roku Stawka Stawka obniżona Stawka podwyższona Wysokość Wyniesie ona 50 stawki podstawowej (do 31 grudnia 2015 r. jest to 4 ). Taką stawkę zastosują podatnicy, którzy sami ujawnią błędy i w ciągu 6 miesięcy złożą korektę, a na- stępnie uiszczą zaległe sumy w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Będzie dotyczyła zaległości podatkowych w zakresie VAT i podatku akcyzowego oraz cła. Stawka wyniesie 150 stawki podstawowej w skali roku. Taka stawka będzie stosowana, gdy zobowiązanie podat- kowe zostało zaniżone (lub też została zawyżona nadpłata bądź kwota do zwrotu podatku) o ponad 25 kwoty należnej i wyższej niż pięciokrotność minimalnego wyna- grodzenia. Wynagrodzenie płatnika za terminowy pobór podatku Płatnikom przysługuje zryczałtowane wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa (art. 28 § 1 Ordynacji podatkowej). Wynagrodzenie to w wysokości 0,3 pobranego podatku na rzecz budżetu państwa potrąca się z podatku pobranego przez płatnika (§ 1 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 Rozporządze- nia ministra finansów z 24 grudnia 2002 r.; dalej: rozporządzenie). Wynagrodzenie to przysługuje za terminowy pobór zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Obecnie, na równi z zaległością podatkową traktuje się m.in. wspomniane wynagro- dzenie płatnika pobrane nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej (art. 52 § 1 pkt 3 Ordynacji podatkowej). Przepisy art. 52 Ordynacji podatkowej zmieniono jednak i od 1 stycznia 2016 r. dotyczą one tylko rozliczeń związanych ze zwrotem nienależnej nadpłaty lub zwrotu podatku. Nowelizacja wprowadziła art. 52a Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym zwrotowi bez wezwania organu podatkowego podlega wynagrodzenie płatników pobrane nienależ- nie lub w wysokości większej od należnej. Kwotę takiego wynagrodzenia traktuje się jako zaległość podatkową, której wysokość organ podatkowy określa w wydanej decyzji. Wprowadzony przepis dubluje w pewnej części treść obowiązującego § 2 rozporzą- dzenia, zgodnie z którym płatnik, który pobrał podatek nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej, ma obowiązek zwrócić nienależne mu wynagrodzenia na rachunek właściwego urzędu skarbowego wraz z odsetkami za zwłokę. Korygowanie deklaracji Zmiany dotyczą także zasad korygowania deklaracji. Z nowego brzmienia art. 81 § 2 Ordynacji podatkowej wynika, że skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie 11 Rozliczenie podatkowe za 2015 rok korygującej deklaracji. Przed zmianą do skorygowanej deklaracji trzeba było dołączyć także pisemne uzasadnienie przyczyn korekty. Zmiany wprowadzono też do art. 81b Ordynacji podatkowej. Zasadą jest, że upraw- nienie do skorygowania deklaracji ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej – w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą. W takim przypadku korekta deklaracji nie wywołuje skutków prawnych. Nowelizacja nałożyła na organ podatkowy obowiązek pisemnego zawiadomienia składającego korektę o jej bezskuteczności. Ponadto, wprowadzono przepis dotyczący korekty składanej wraz wnioskiem o stwier- dzenie nadpłaty. Taka korekta nie wywołuje skutków prawnych w razie odmowy stwierdzenia nadpłaty w całości lub w części oraz w razie umorzenia postępowania w związku z wycofaniem wniosku. W uzasadnieniu wydanej decyzji organ podatkowy wskaże bezskuteczność takiej korekty (art. 81b § 2a Ordynacji podatkowej). Nowe zasady wydawania interpretacji podatkowych Wspólna interpretacja. Grupa podmiotów uczestniczących w tym samym zdarzeniu będzie mogła wystąpić ze wspólnym wnioskiem. Ochrona prawna z wydanej inter- pretacji będzie przysługiwać wszystkim zainteresowanym. Konieczne będzie przy tym wskazanie jednego podmiotu, który będzie stroną w interpretacji. Opłata za wydanie interpretacji wynosi 40 zł. W przypadku grupowej interpretacji wskazaną kwotę trzeba pomnożyć przez liczbę wnioskodawców. Jeżeli z wnioskiem wystąpi przykładowo 5 podatników, za grupową interpretację trzeba będzie zapłacić 200 zł. Dzisiaj, jeżeli w danym zdarzeniu bierze udział kilka podmiotów, każdy musi złożyć odrębny wniosek. Mniej interpretacji indywidualnych. W sytuacji gdy podatnik zwróci się we wniosku z problemem, który jest wyjaśniony w interpretacji ogólnej, to organ będzie wydawał postanowienie, że wniosek o wydanie interpretacji jest bezprzedmiotowy, gdyż pokrywa się z interpretacją ogólną. Ochronę prawną daje mu bowiem wydana interpretacja ogólna. Uchylanie interpretacji. Wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta lub marszałek województwa będzie miał prawo zmienić wydaną przez siebie interpretację indy- widualną w zakresie podatków lokalnych. Będzie to możliwe na podstawie art. 14j Ordynacji podatkowej. Wygaszanie interpretacji. Nowelizacja Ordynacji podatkowej przewiduje też moż- liwość wygaszania indywidualnych interpretacji niezgodnych z interpretacją ogólną, wydanych na podstawie dotychczasowych przepisów. Pełnomocnictwo ogólne Pełnomocnictwo ogólne będzie uprawniało do reprezentowania podatnika we wszyst- kich sprawach podatkowych i przed organami. Pełnomocnictwo będzie można złożyć 12 Rozdział 1. Zmiany w podatkach i innych świadczeniach w 2015 i 2016 roku elektronicznie do centralnego rejestru. Będzie ono wolne od opłaty skarbowej. Obecnie pełnomocnictwo trzeba składać odrębnie w odniesieniu do każdej sprawy. Informatyzacja w dokumentacji Będzie obowiązywać ujednolicona forma elektroniczna księgi podatkowej oraz do- wodów księgowych. Na żądanie organu podatkowego podatnik będzie wysyłał całość lub część tych ksiąg oraz dowodów księgowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych, w postaci elektronicznej. Te zmiany wejdą w życie 1 lipca 2016 r. Podstawa prawna → Ustawa z 10 września 2015 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2015 r. poz. 1649). Prezesi spółek Skarbu Państwa i samorządowych zapłacą 70 PIT Od 2016 roku ponadprzeciętne odprawy i odszkodowania, które otrzymają członkowie zarządów spółek z udziałem Skarbu Państwa i jednostek samorządowych, będą objęte 70 stawką podatku. Podatek przy odszkodowaniach w związku z zakazem konkurencji Nowelizacja ustawy o PIT spowoduje opodatkowanie niektórych kwot otrzymanych przez członków zarządu spółek, w których: → Skarb Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, → związek jednostek samorządu terytorialnego, → państwowa osoba prawna lub komunalna osoba prawna → dysponują bezpośrednio lub pośrednio większością głosów na zgromadzeniu wspól- ników albo na walnym zgromadzeniu (w tym także na podstawie porozumień z innymi osobami). WAŻNE Stawka podatku w wysokości 70 obejmie wypłacane ponadprzeciętne odprawy i odszkodowania. Nowelizacja spowoduje objęcie tzw. zryczałtowanym podatkiem dochodowym części przychodów (dochodów) odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji (nowododany pkt 15 w art. 30 ust. 1 ustawy o PIT). W tym przypadku opodatkowanie będzie obejmowało wysokość odszkodowania, które przekracza wysokość wynagrodzenia otrzymanego przez podatnika z tytułu umowy 13
<a href="http://cyfroteka.pl/ebooki/Rozliczenie_podatkowe_za_2015_rok__Obowiazki_platnika_do_konca_stycznia_i_konca_lutego_2016_roku-ebookRO/p98638i174116" target="_blank" title="Rozliczenie podatkowe za 2015 rok. Obowiązki płatnika do końca stycznia i końca lutego 2016 roku [Sławomir Liżewski] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE" > <img src="http://cyfroteka.pl/images/BRD.png" style="border:none;background:none transparent;box-shadow:none;-webkit-box-shadow:none;-webkit-border-radius:0;border-radius:0;" alt="Rozliczenie podatkowe za 2015 rok. Obowiązki płatnika do końca stycznia i końca lutego 2016 roku [Sławomir Liżewski] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE"/></a>