Source: http://www.biznespartner.pl/index.php?option=com_content&task=view&id=63&Itemid=99999999
Timestamp: 2014-10-26 05:55:07
Legal References Found: art. 10
 art. 10
 art. 24
 art. 28
 art. 29
 art. 30
 art. 9
 art. 10

Document Content:
BiznesPartner.pl - Przedmiot podatku dochodowego od os�b fizycznych
Wiadomo�ciBaza wiedzy	Przedmiot podatku dochodowego od os�b fizycznych	01.06.2004	Problematyka przedmiotu opodatkowania w ustawie o podatku dochodowym od os�b fizycznych jest zagadnieniem bardzo obszernym. Na przedmiot opodatkowania sk�ada si� szereg ro�nego rodzaju dochod�w b�d� przychod�w. Dochody osi�gane przez podatnik�w pogrupowane zosta�y w poszczeg�lne kategorie, okre�lone mianem "�r�de� przychod�w".
Ustawowe �r�d�a przychod�wOmawiaj�c problematyk� przedmiotu opodatkowania, nale�y wskaza�, i� istotne i zarazem pomocne, znaczenie dla zdefiniowania poszczeg�lnej kategorii przedmiotu opodatkowania, ma tre�� art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.). W powy�szym przepisie wymienione zosta�y tzw. �r�d�a przychod�w w podatku dochodowym. �r�d�a przychod�w, czyli inaczej miejsca, z kt�rych ewentualnie podatnik mo�e osi�ga� dochody. Poprawne ustalenie momentu osi�gni�cia przychod�w, mo�liwo�� pomniejszenia przychod�w o ewentualne koszty uzyskania przychod�w a tak�e ustalenie poprawnych zasad opodatkowania, jest uzale�nione od prawid�owego zakwalifikowania danego przychodu do jednego z ustawowo wskazanych �r�de�. Zgodnie z art. 10 ustawy o.p.o.f. �r�d�ami przychod�w s�:
1) stosunek s�u�bowy, stosunek pracy, w tym sp�dzielczy stosunek pracy, cz�onkostwo w rolniczej sp�dzielni produkcyjnej lub innej sp�dzielni zajmuj�cej si� produkcj� roln�, praca nak�adcza, emerytura lub renta,
2) dzia�alno�� wykonywana osobi�cie,
3) pozarolnicza dzia�alno�� gospodarcza,
4) dzia�y specjalne produkcji rolnej,
5) nieruchomo�ci lub ich cz�ci,
6) najem, podnajem, dzier�awa, poddzier�awa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym r�wnie� dzier�awa, poddzier�awa dzia��w specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego sk�adnik�w na cele nierolnicze albo na prowadzenie dzia��w specjalnych produkcji rolnej, z wyj�tkiem sk�adnik�w maj�tku zwi�zanych z dzia�alno�ci� gospodarcz�,
7) kapita�y pieni�ne i prawa maj�tkowe, w tym odp�atne zbycie praw maj�tkowych,
8) odp�atne zbycie nieruchomo�ci lub ich cz�ci oraz udzia�u w nieruchomo�ci, sp�dzielczego w�asno�ciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub u�ytkowego oraz wynikaj�cego z przydzia�u sp�dzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w ma�ym domu mieszkalnym, prawa wieczystego u�ytkowania grunt�w, innych rzeczy,
9) inne �r�d�a.Zasady rozliczania stratyUstawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) przewiduje tzw. "kumulacj� dochod�w" podatnika w roku podatkowym. W sytuacji, gdy podatnik uzyskuje w roku podatkowym, dochody z wi�cej ni� jednego �r�d�a, w�wczas opodatkowaniu podlega suma dochod�w ze wszystkich �r�de� przychod�w, z zastrze�eniem dochod�w i przychod�w wymienionych w art. 24 ust. 3 i art. 28, art. 29, art. 30 ustawy. Zgodnie z ustaw�, dochodem jest nadwy�ka sumy przychod�w z danego �r�d�a nad kosztami ich uzyskania osi�gni�t� w roku podatkowym. Okre�la jednocze�nie, �e je�eli zaistnieje taka sytuacja, �e koszty uzyskania przychod�w przekraczaj� sum� przychod�w, r�nica jest strat� ze �r�d�a przychod�w.
Zasady rozliczania straty w podatku dochodowym od os�b fizycznych wynikaj� z unormowa� zawartych w art. 9 ust. 3 i 3a ustawy. Nale�y przypomnie�, i� do ko�ca 2000 r. zasady odliczania straty by�y odmiennie uregulowane w obu ustawach podatkowych. Inne zasady odliczania straty dotyczy�y podatnik�w podatku dochodowego od os�b prawnych a inne podatnik�w podatku dochodowego od os�b fizycznych. Od 1 stycznia 2001 r. zasady te zosta�y ujednolicone dla obu kategorii podatnik�w.
W stanie prawnym obecnie obowi�zuj�cym, podatnicy ustawy o.p.d.o.f., maj� mo�liwo��, pomniejszenie dochodu osi�gni�tego z danego �r�d�a przychod�w o ewentualnie poniesion� strat�, ale z tego samego �r�d�a przychod�w. Zatem np. nie jest mo�liwe pomniejszenie dochodu osi�gni�tego ze stosunku pracy o strat� poniesion� na prowadzeniu dzia�alno�ci gospodarczej.
Ustawa okre�laj�c zasady rozliczania straty wskazuje, �e strat� poniesiona z danego �r�d�a przychod�w, podatnik mo�e odliczy� od dochodu osi�gni�tego z tego samego �r�d�a przychod�w w najbli�szych kolejno po sobie nast�puj�cych pi�ciu latach podatkowych, z tym �e wysoko�� odliczenia w kt�rymkolwiek z tych lat nie mo�e przekroczy� 50% kwoty tej straty. Istotne jest zatem zastrze�enie, �e strata mo�e by� odliczana od dochodu z tego samego �r�d�a przychod�w.
Jak wida� z powy�szego, ustawodawca da� nam maksymalnie pi�� lat na skorzystanie z mo�liwo�� odliczenia straty. Jest to d�ugi okres czasu i na pewno korzystny dla tych podatnik�w, kt�rzy osi�gaj� stosunkowo niskie dochody. Natomiast je�li podatnicy osi�gaj� znaczne dochody, to strat� mog� odliczy� w ci�gu dw�ch kolejno nast�puj�cych po sobie latach. W jednym roku mo�na pomniejszy� doch�d o 50% kwoty straty i w drugim roku o kolejne 50% kwoty straty.
Wa�ne jest, �e podatnicy kt�rzy maj� prawo do odliczenia w danym roku okre�lona kwot� straty, mog� t� kwot� odliczy� od dochodu w ca�o�ci w dowolnie wybranym miesi�cu. Nie musz� kwoty straty przypadaj�cej do odliczenia na dany rok dzieli� na 12 miesi�cy.
Doda� nale�y, �e wskazane wy�ej zasady odliczania straty nie maj� zastosowania do strat poniesionych z tytu�u:
- odp�atnego zbycia rzeczy i praw maj�tkowych, o kt�rych mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy, oraz
- ze �r�de� przychod�w, z kt�rych dochody s� wolne od podatku dochodowego.Przyk�ad 1
Przedsi�biorca poni�s� strat� z prowadzenia pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej za 2001 r. w kwocie 15.000,00 z�. W styczniu nast�pnego roku osi�gn�� doch�d w wysoko�ci 25.000,00 z�. W tej sytuacji podatnik mo�e w styczniu pomniejszy� doch�d maksymalnie o kwot� 7.500,00 z� (co stanowi 50% kwoty straty z roku poprzedniego).Przyk�ad 2
Podatnik wykonywa� pozarolnicz� dzia�alno�� gospodarcz� prowadz�c restauracj�. Poni�s� na niej strat� a nast�pnie zlikwidowa� t� restauracj� i otworzy� sklep obuwniczy. Nic nie stoi na przeszkodzie, �eby z dochodu osi�gni�tego na prowadzeniu sklepu, odlicza� strat� poniesion� na prowadzeniu restauracji. W powy�szej sytuacji nie nast�puje zmiana �r�d�a przychod�w jak� jest prowadzenie pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej.
Zapami�taj!Strat� poniesion� z danego �r�d�a przychod�w, podatnik mo�e odliczy� od dochodu osi�gni�tego z tego samego �r�d�a przychod�w w najbli�szych kolejno po sobie nast�puj�cych pi�ciu latach podatkowych, z tym �e wysoko�� odliczenia w kt�rymkolwiek z tych lat nie mo�e przekroczy� 50% kwoty tej straty.	Wersja do druku « nowszy artyku�
Strona g��wna | Mapa serwisu | Kontakt | O firmie	Copyright 2007 © BiznesPartner.pl