Source: https://interpretacje-podatkowe.org/wypoczynek/ibpb-2-2-4511-516-15-hs
Timestamp: 2018-03-19 03:28:46
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21

Document Content:
IBPB-2-2/4511-516/15/HS | Interpretacja indywidualna
Zwolnienie z podatku dochodowego dofinansowania z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych pobytu dziecka pracownika na wypoczynku zorganizowanym przez podmiot do tego uprawniony i prawidłowego udokumentowania poniesionego wydatku.
IBPB-2-2/4511-516/15/HSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 23 lipca 2015 r. (data otrzymania 30 lipca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych m.in. w zakresie zwolnienia z podatku dochodowego dofinansowania z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych pobytu dziecka pracownika na wypoczynku zorganizowanym przez podmiot do tego uprawniony i prawidłowego udokumentowania poniesionego wydatku – jest prawidłowe.
W dniu 30 lipca 2015 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z podatku dochodowego dofinansowania z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych pobytu dziecka pracownika na wypoczynku zorganizowanym przez podmiot do tego uprawniony i prawidłowego udokumentowania poniesionego wydatku.
U Wnioskodawcy funkcjonuje zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. W ramach dofinansowania (na podstawie regulaminu wprowadzonego zarządzeniem burmistrza) ze środków ZFŚS przyznawane są m.in. dopłaty do wypoczynku dzieci i młodzieży podlegające zwolnieniu od podatku dochodowego spełniające łącznie następujące warunki:
Pracownicy chcą złożyć wnioski o dofinansowanie do wypoczynku zorganizowanego dla dziecka do 18 roku życia podlegające zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych. Wykupują wczasy zorganizowane dla swojej rodziny u organizatorów prowadzących działalność w tym zakresie przedkładając oświadczenie organizatora potwierdzające uprawnienia do prowadzenia działalności w zakresie organizacji wypoczynku dzieci i młodzieży w rozumieniu art. 21 pkt 78 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (m. in. w biurach podróży, ośrodkach wypoczynkowych, ośrodkach wczasowych, pensjonatach, biurach turystycznych). Na fakturach VAT w nazwie usługi mogą widnieć określenia: „usługa turystyczna, wypoczynek zorganizowany w formie wczasów, impreza turystyczna, pobyt wypoczynkowa, wczasy, wycieczka”. W uwagach oraz w osobnym dodatkowym oświadczeniu widnieje adnotacja sporządzona przez organizatora wypoczynku: „wczasy zorganizowane w dniach.... dla....(podane imiona i nazwiska członków rodziny z wyszczególnieniem osobnych kwot dla każdego z nich, przy dzieciach data urodzenia), miejsce wypoczynku.”
Czy faktury, na których w nazwie usługi widnieją opisy „usługa turystyczna, wypoczynek organizowany w formie wczasów, impreza turystyczna, pobyt wypoczynkowy, wczasy, wycieczka”, a w rubryce „uwagi” i w osobnych oświadczeniach organizatora widnieje opis wczasy zorganizowane w dniach.... dla....(podane imiona i nazwiska członków rodziny z wyszczególnieniem osobnych kwot dla każdego z nich, przy dzieciach – data urodzenia), miejsce wypoczynku oraz dostarczenie oświadczeń od organizatora usługi, że prowadzi działalność w zakresie organizacji wypoczynku dzieci i młodzieży w rozumieniu art. 21 pkt 78 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, są podstawą do udzielenia dopłaty z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych do wypoczynku dzieci i młodzieży do 18 roku życia zwolnionej z podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, faktury wystawione w ten sposób oraz dołączone oświadczenia organizatora dają podstawę do wypłacenia dofinansowania z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych zwolnionego z podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż:
wypoczynek będzie zorganizowany,
organizatorem wypoczynku będzie podmiot prowadzący działalność w tym zakresie,
wypoczynek przybierze formę wczasów,
pracownik poniesie koszty pobytu dzieci do lat 18, co zostanie udokumentowane fakturą.
Określenie „usługa turystyczna, wypoczynek zorganizowany w formie wczasów, impreza turystyczna, pobyt wypoczynkowy, wczasy, wycieczka” wynika ze stosowania programu komputerowego organizatora, a wszelkie dodatkowe informacje niezbędne do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych zostaną ujęte w „uwagach” faktury oraz w osobnym oświadczeniu organizatora. Ponadto zgodnie z definicją słownikową zawartą w słowniku języka polskiego (zgodnie z internetowym słownikiem wydawnictwa naukowego PWN S.A. – http://sjp.pwn.pl) wycieczka to wędrówka lub wyjazd w celach turystycznych. Mając powyższe wyjaśnienia na uwadze można stwierdzić, że wycieczka to w istocie forma wypoczynku.
Niniejsza interpretacja zawiera ocenę stanowiska Wnioskodawcy w zakresie zdarzenia przyszłego dotyczącego zwolnienia z podatku dochodowego dofinansowania z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych pobytu dziecka pracownika na wypoczynku zorganizowanym przez podmiot do tego uprawniony i prawidłowego udokumentowania poniesionego wydatku (pytanie oznaczone we wniosku nr 2). Ocena stanowiska Wnioskodawcy w zakresie stanu faktycznego dotyczącego zwolnienia z podatku dochodowego dofinansowania z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych pobytu dziecka pracownika na wypoczynku zorganizowanym przez podmiot do tego uprawniony (pytanie oznaczone we wniosku nr 1) została zawarta w odrębnej interpretacji.
Należy zauważyć, iż na pracowniku składającym wniosek o dofinansowanie wypoczynku ciąży obowiązek przedłożenia stosownych dowodów i udowodnienia prawa do zwolnienia.
Do zastosowania zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych niezbędne jest posiadanie dokumentu (faktury VAT, rachunku, dowodu wpłaty KP, przelewu bankowego, przekazu pocztowego), który zawiera co najmniej:
nazwę i adres podmiotu prowadzącego działalność w zakresie organizacji wypoczynku, na rzecz którego została dokonana wpłata (w razie wątpliwości należy zwrócić się z zapytaniem do usługodawcy czy świadczy usługi w zakresie organizacji wypoczynku w ramach prowadzonej działalności gospodarczej lub czy zajmuje się statutowo tego typu działalnością),
W przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma regulacji określającej jaki dowód powinien przedstawić pracownik z tytułu wydatku, który poniósł na wypoczynek dziecka do lat 18. Zatem, aby dofinansowanie do wypoczynku dzieci mogło być zwolnione od podatku należałoby przyjąć, że ma tu zastosowanie ogólna reguła, według której dowodem może być wszystko co może się przyczynić do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. W takiej sytuacji stosuje się dokumenty zwyczajowo przyjęte, jakimi są różnego rodzaju dowody wpłaty. Pojęcie dowód wpłaty jest pojęciem szerokim i obejmuje swym zakresem, jak już wskazano powyżej, zarówno rachunek lub fakturę VAT wystawioną przez organizatora wypoczynku, przelew bankowy, przekaz pocztowy, czy też dokument wpłaty w kasie podmiotu prowadzącego działalność w tym zakresie. Z przedstawionych dokumentów musi wynikać, że wypoczynek dotyczy będzie dziecka pracownika (imię i nazwisko dziecka w treści dokumentu), a nabywcą musi być pracownik (rodzic dziecka).
Z treści cyt. art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jednoznacznie wynika, że aby zastosować omawiane zwolnienie wypoczynek dziecka powinien przybrać jedną z form, tj. wczasów, obozu, kolonii lub zimowiska i winien być zorganizowany przez uprawnione do tego podmioty.
Z wniosku wynika, ze pracownicy Wnioskodawcy chcą złożyć wnioski o dofinansowanie do wypoczynku zorganizowanego dla dziecka do 18 roku życia podlegające zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych. Wykupują wczasy zorganizowane dla swojej rodziny u organizatorów prowadzących działalność w tym zakresie przedkładając oświadczenie organizatora potwierdzające uprawnienia do prowadzenia działalności w zakresie organizacji wypoczynku dzieci i młodzieży w rozumieniu art. 21 pkt 78 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (m. in. w biurach podróży, ośrodkach wypoczynkowych, ośrodkach wczasowych, pensjonatach, biurach turystycznych). Na fakturach VAT w nazwie usługi mogą widnieć określenia: „usługa turystyczna, wypoczynek zorganizowany w formie wczasów, impreza turystyczna, pobyt wypoczynkowa, wczasy, wycieczka”. W uwagach oraz w osobnym dodatkowym oświadczeniu widnieje adnotacja sporządzona przez organizatora wypoczynku: „wczasy zorganizowane w dniach.... dla....(podane imiona i nazwiska członków rodziny z wyszczególnieniem osobnych kwot dla każdego z nich, przy dzieciach data urodzenia), miejsce wypoczynku.”
W kontekście tak przedstawionego zdarzenia Wnioskodawca stwierdził, że faktury wystawione w opisany powyżej sposób oraz oświadczenia organizatora będą dawać podstawę do zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym dofinansowania z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w ramach wypoczynku zorganizowanego dzieci.
Należy zatem zgodzić się z Wnioskodawcą, że dofinansowanie z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w ramach wypoczynku zorganizowanego dzieci i młodzieży będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli faktury zostaną wystawione na pracownika z adnotacją, że w wypoczynku uczestniczyło dziecko (imię i nazwisko dziecka pracownika) przez podmiot organizujący wypoczynek dzieci i młodzieży do lat 18 – albowiem taki dokument będzie uprawniał do zastosowania omawianego zwolnienia.
W takiej sytuacji Wnioskodawca nie będzie miał obowiązku potrącenia zaliczki na podatek dochodowy od wypłaconego pracownikowi świadczenia.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Wypoczynek > IBPB-2-2/4511-516/15/HS