Source: http://prawo-nieruchomosci.krn.pl/Ustawa-o-podatku-od-czynnosci-cywilnoprawnych-1_2_32.html
Timestamp: 2015-09-05 16:15:29
Legal References Found: art. 1

art. 1

art. 2

art. 3
 art. 1

art. 4
 art. 5

art. 5

art. 6

art. 7
 art. 9

art. 8

art. 9
 art. 4
 art. 9

art. 10

art. 11

art. 12

art. 13

art. 13

art. 14

art. 15
 art. 1
 art. 7

art. 16

Document Content:
�redni kurs walut wg NBP1 EUR: 4,2290 PLN;1 USD: 3,7952 PLN;1 CHF: 3,8982 PLN
z dnia 9 wrze�nia 2000
art. 1 1. Podatkowi podlegaj�:1) nast�puj�ce czynno�ci cywilnoprawne:a) umowy sprzeda�y oraz zamiany rzeczy i praw maj�tkowych,b) umowy po�yczki pieni�dzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku,c) (skre�lona),d) umowy darowizny - w cz�ci dotycz�cej przej�cia przez obdarowanego d�ug�w i ci�ar�w albo zobowi�za� darczy�cy,e) mowy do�ywocia,f) umowy o dzia� spadku oraz umowy o zniesienie wsp�w�asno�ci - w cz�ci dotycz�cej sp�at lub dop�at,g) (uchylony),h) ustanowienie hipoteki,i) ustanowienie odp�atnego u�ytkowania, w tym nieprawid�owego, oraz odp�atnej s�u�ebno�ci,j) umowy depozytu nieprawid�owego,k) umowy sp�ki;2) zmiany um�w wymienionych w pkt 1, je�eli powoduj� one podwy�szenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynno�ci cywilnoprawnych, z zastrze�eniem ust. 3 pkt 4,3) orzeczenia s�d�w, w tym r�wnie� polubownych, oraz ugody, je�eli wywo�uj� one takie same skutki prawne, jak czynno�ci cywilnoprawne wymienione w pkt 1 lub 2.2. Przepisy ustawy o:1) umowie sp�ki i jej zmianie - stosuje si� odpowiednio do akt�w za�o�ycielskich sp�ek, statut�w sp�ek i ich zmiany;2) czynno�ciach cywilnoprawnych - stosuje si� odpowiednio do przedmiot�w opodatkowania okre�lonych w ust. 1 pkt 2 i 3.3. W przypadku umowy sp�ki za zmian� umowy uwa�a si�:1) przy sp�ce osobowej - wniesienie lub podwy�szenie wk�adu, kt�rego warto�� powoduje zwi�kszenie maj�tku sp�ki albo podwy�szenie kapita�u zak�adowego, po�yczk� udzielon� sp�ce przez wsp�lnika, dop�aty oraz oddanie przez wsp�lnika sp�ce rzeczy lub praw maj�tkowych do nieodp�atnego u�ywania;2) przy sp�ce kapita�owej - podwy�szenie kapita�u zak�adowego z wk�ad�w lub ze �rodk�w sp�ki oraz dop�aty;3) przekszta�cenie lub ��czenie sp�ek, je�eli ich wynikiem jest zwi�kszenie maj�tku sp�ki osobowej lub podwy�szenie kapita�u zak�adowego;4) przeniesienie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z terytorium pa�stwa nieb�d�cego pa�stwem cz�onkowskim:a) rzeczywistego o�rodka zarz�dzania sp�ki kapita�owej, je�eli jej siedziba nie znajduje si� na terytorium pa�stwa cz�onkowskiego,b) siedziby sp�ki kapita�owej, je�eli jej rzeczywisty o�rodek zarz�dzania nie znajduje si� na terytorium pa�stwa cz�onkowskiego- tak�e wtedy, gdy czynno�� ta nie powoduje podwy�szenia kapita�u zak�adowego.4. Czynno�ci cywilnoprawne podlegaj� podatkowi, z zastrze�eniem ust. 5, je�eli ich przedmiotem s�:1) rzeczy znajduj�ce si� na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa maj�tkowe wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,2) rzeczy znajduj�ce si� za granic� lub prawa maj�tkowe wykonywane za granic�, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzib� na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i czynno�� cywilnoprawna zosta�a dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.5. Umowa sp�ki oraz jej zmiana podlega podatkowi, je�eli w chwili dokonania czynno�ci na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej znajduje si�:1) w przypadku sp�ki osobowej - siedziba tej sp�ki,2) w przypadku sp�ki kapita�owej:a) rzeczywisty o�rodek zarz�dzania albob) siedziba tej sp�ki - je�eli jej rzeczywisty o�rodek zarz�dzania nie znajduje si� na terytorium innego pa�stwa cz�onkowskiego.6. (uchylony).7. (uchylony).8. (uchylony).
art. 1a U�yte w ustawie okre�lenia oznaczaj�:1) sp�ka osobowa - sp�k�: cywiln�, jawn�, partnersk�, komandytow� lub komandytowo-akcyjn�,2) sp�ka kapita�owa - sp�k�: z ograniczon� odpowiedzialno�ci�, akcyjn� lub europejsk�;3) siedziba sp�ki - siedzib� sp�ki okre�lon� w umowie sp�ki;4) rzeczywisty o�rodek zarz�dzania - miejscowo��, w kt�rej ma siedzib� organ zarz�dzaj�cy sp�ki kapita�owej,5) pa�stwo cz�onkowskie – pa�stwo cz�onkowskie Unii Europejskiej lub pa�stwo cz�onkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) – strona umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym;6) (uchylony);7) podatek od towar�w i us�ug – podatek od towar�w i us�ug w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z p�n. zm.) lub podatek od warto�ci dodanej pobierany na podstawie przepis�w obowi�zu�j�cych w pa�stwach cz�onkowskich.
art. 2 Nie podlegaj� podatkowi:1) czynno�ci cywilnoprawne w sprawach:a) alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia,b) ubezpieczenia spo�ecznego, ubezpieczenia zdrowotnego, opieki spo�ecznej, ulg okre�lonych w przepisach szczeg�lnych dla �o�nierzy niezawodowych i os�b odbywaj�cych s�u�b� zast�pcz� oraz ich rodzin, a tak�e uprawnie� dla os�b niepe�nosprawnych i os�b obj�tych przepisami o szczeg�lnych uprawnieniach dla kombatant�w,c) wyboru Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej, wybor�w do Sejmu, Senatu i organ�w samorz�du terytorialnego oraz referendum,d) powszechnego obowi�zku obrony,e) zatrudnienia, �wiadcze� socjalnych i wynagrodze� za prac�,f) nauki, szkolnictwa i o�wiaty pozaszkolnej oraz zdrowia,g) podlegaj�cych przepisom o gospodarce nieruchomo�ciami lub przepisom o autostradach p�atnych,h) podlegaj�cych przepisom o szczeg�lnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dr�g krajowych,i) (uchylony),j) podlegaj�cych przepisom o szczeg�lnych zasadach odbudowy, remont�w i rozbi�rek obiekt�w budowlanych zniszczonych lub uszkodzonych w wyniku dzia�ania �ywio�u;2) umowy sprzeda�y nieruchomo�ci lub prawa u�ytkowania wieczystego zawieranej w zwi�zku z realizacj� roszcze� wynikaj�cych z ograniczenia sposobu korzystania z nieruchomo�ci na podstawie przepis�w o ochronie �rodowiska,2a) umowy sprzeda�y lokali mieszkalnych, kt�rych stron� jest Wojskowa Agencja Mieszkaniowa,3) umowy sprzeda�y rzeczy w post�powaniu egzekucyjnym lub upad�o�ciowym,4) czynno�ci cywilnoprawne, inne ni� umowa sp�ki i jej zmiany, je�eli przynajmniej jedna ze stron z tytu�u dokonania tej czynno�ci jest:a) opodatkowana podatkiem od towar�w i us�ug,b) zwolniona z podatku od towar�w i us�ug, z wyj�tkiem:– um�w sprzeda�y i zamiany, kt�rych przedmiotem jest nieruchomo�� lub jej cz��, albo prawo u�ytkowania wieczystego, sp�dzielcze w�asno�ciowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w sp�dzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w gara�u wielostanowiskowym lub udzia� w tych prawach,– (uchylone),– umowy sprzeda�y udzia��w i akcji w sp�kach handlowych;5) umowy sprzeda�y oraz zamiany rzeczy, kt�re w rozumieniu przepis�w prawa celnego stanowi� towary:a) wprowadzone do wolnego obszaru celnego lub sk�adu wolnoc�owego,b) obj�te procedur� sk�adu celnego;6) umowy sp�ki i ich zmiany zwi�zane z:a) ��czeniem sp�ek kapita�owych,b) przekszta�ceniem sp�ki kapita�owej w inn� sp�k� kapita�ow�,c) wniesieniem do sp�ki kapita�owej, w zamian za jej udzia�y lub akcje:- przedsi�biorstwa sp�ki kapita�owej lub jego zorganizowanej cz�ci,- udzia��w lub akcji innej sp�ki kapita�owej daj�cych w niej wi�kszo�� g�os�w albo kolejnych udzia��w lub akcji, w przypadku gdy sp�ka, do kt�rej s� wnoszone te udzia�y lub akcje, posiada ju� wi�kszo�� g�os�w.
art. 3 1. Obowi�zek podatkowy, z zastrze�eniem ust. 2, powstaje:1) z chwil� dokonania czynno�ci cywilnoprawnej;2) z chwil� podj�cia uchwa�y o podwy�szeniu kapita�u sp�ki maj�cej osobowo�� prawn�,2a) z chwil� z�o�enia o�wiadczenia o ustanowieniu hipoteki lub zawarcia umowy ustanowienia hipoteki,3) z chwil� uprawomocnienia si� orzeczenia s�du, dor�czenia wyroku s�du polubownego lub zawarcia ugody - od przedmiot�w opodatkowania okre�lonych w art. 1 ust. 1 pkt 3,4) z chwil� powo�ania si� przez podatnika na fakt dokonania czynno�ci cywilnoprawnej – je�eli podatnik nie z�o�y� deklaracji w sprawie podatku od czynno�ci cywilnoprawnych w terminie 5 lat od ko�ca roku, w kt�rym up�yn�� termin p�atno�ci podatku, a nast�pnie powo�uje si� przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt jej dokonania..2. Je�eli zawarcie umowy przenosz�cej w�asno�� nast�puje w wykonaniu zobowi�zania wynikaj�cego z uprzednio zawartej umowy zobowi�zuj�cej do przeniesienia w�asno�ci, obowi�zek podatkowy powstaje z chwil� zawarcia umowy przenosz�cej w�asno��.
art. 4 Obowi�zek podatkowy, z zastrze�eniem art. 5, ci��y:1) przy umowie sprzeda�y – na kupuj�cym;2) przy umowie zamiany – na stronach czynno�ci;3) przy umowie darowizny – na obdarowanym;4) przy umowie do�ywocia – na nabywcy w�asno�ci nieruchomo�ci;5) przy umowie o dzia� spadku lub o zniesienie wsp�w�asno�ci – na podmiocie nabywaj�cym rzeczy lub prawa maj�tkowe ponad udzia� w spadku lub we wsp�w�asno�ci;6) przy ustanowieniu odp�atnego u�ytkowania, w tym r�wnie� nieprawid�owego oraz odp�atnej s�u�ebno�ci – na u�ytkowniku lub nabywaj�cym prawo s�u�ebno�ci;7) przy umowie po�yczki i umowie depozytu nieprawid�owego – na bior�cym po�yczk� lub przechowawcy;8) przy ustanowieniu hipoteki – na sk�adaj�cym o�wiadczenia woli o ustanowieniu hipoteki;9) przy umowie sp�ki cywilnej – na wsp�lnikach, a przy pozosta�ych umowach sp�ki – na sp�ce.
art. 5 1. Obowi�zek zap�aty podatku ci��y na podatnikach tego podatku.2. Je�eli obowi�zek podatkowy ci��y na kilku podmiotach albo na stronach umowy zamiany, albo wsp�lnikach sp�ki cywilnej, zobowi�zanymi solidarnie do zap�aty podatku s� odpowiednio te podmioty, strony umowy zamiany albo wsp�lnicy sp�ki cywilnej.
Rozdzia� 3Podstawa opodatkowania oraz wysoko�� podatku
art. 6 1. Podstaw� opodatkowania stanowi:1) przy umowie sprzeda�y – warto�� rynkowa rzeczy lub prawa maj�tkowego;2) przy umowie zamiany:a) lokalu mieszkalnego stanowi�cego odr�bn� nieruchomo�� lub w�asno�ciowego sp�dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego na taki lokal lub prawo do lokalu - r�nica warto�ci rynkowych zamienianych lokali lub praw do lokali,b) w pozosta�ych przypadkach - warto�� rynkowa rzeczy lub prawa maj�tkowego, od kt�rego przypada wy�szy podatek,3) przy umowie darowizny - warto�� d�ug�w i ci�ar�w albo zobowi�za� przej�tych przez obdarowanego,4) przy umowie do�ywocia - warto�� rynkowa nieruchomo�ci lub prawa u�ytkowania wieczystego,5) przy umowie o zniesienie wsp�w�asno�ci lub o dzia� spadku - warto�� rynkowa rzeczy lub prawa maj�tkowego nabytego ponad warto�� udzia�u we wsp�w�asno�ci lub spadku,6) przy ustanowieniu odp�atnego u�ytkowania, w tym r�wnie� nieprawid�owego oraz odp�atnej s�u�ebno�ci - warto�� �wiadcze� u�ytkownika b�d� osoby, na rzecz kt�rej ustanowiono s�u�ebno��, za okres, na jaki prawa te zosta�y ustanowione,7) przy umowie po�yczki i umowie depozytu nieprawid�owego - kwota lub warto�� po�yczki albo depozytu,8) przy umowie sp�ki:a) przy zawarciu umowy - warto�� wk�ad�w do sp�ki osobowej albo warto�� kapita�u zak�adowego,b) przy wniesieniu lub podwy�szeniu wk�ad�w do sp�ki osobowej albo podwy�szeniu kapita�u zak�adowego - warto�� wk�ad�w powi�kszaj�cych maj�tek sp�ki osobowej albo warto��, o kt�r� podwy�szono kapita� zak�adowy,c) przy dop�atach - kwota dop�at,d) przy po�yczce udzielonej sp�ce przez wsp�lnika - kwota lub warto�� po�yczki,e) przy oddaniu sp�ce rzeczy lub praw maj�tkowych do nieodp�atnego u�ywania - roczna warto�� nieodp�atnego u�ywania, kt�r� przyjmuje si� w wysoko�ci 4 % warto�ci rynkowej rzeczy lub prawa maj�tkowego oddanego do nieodp�atnego u�ywania,f) przy przekszta�ceniu lub ��czeniu sp�ek - warto�� wk�ad�w do sp�ki osobowej powsta�ej w wyniku przekszta�cenia albo warto�� kapita�u zak�adowego sp�ki kapita�owej powsta�ej w wyniku przekszta�cenia lub po��czenia,g) przy przeniesieniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego o�rodka zarz�dzania sp�ki kapita�owej lub jej siedziby - warto�� kapita�u zak�adowego,9) (uchylony),10) przy ustanowieniu hipoteki - kwota zabezpieczonej wierzytelno�ci.2. Warto�� rynkow� przedmiotu czynno�ci cywilnoprawnych okre�la si� na podstawie przeci�tnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzgl�dnieniem ich miejsca po�o�enia, stanu i stopnia zu�ycia, oraz w obrocie prawami maj�tkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynno�ci, bez odliczania d�ug�w i ci�ar�w.3. Je�eli podatnik nie okre�li� warto�ci przedmiotu czynno�ci cywilnoprawnej lub warto�� okre�lona przez niego nie odpowiada, wed�ug oceny organu podatkowego, warto�ci rynkowej, organ ten wezwie podatnika do jej okre�lenia, podwy�szenia lub obni�enia, w terminie nie kr�tszym ni� 14 dni od dnia dor�czenia wezwania, podaj�c jednocze�nie warto�� wed�ug w�asnej, wst�pnej oceny.4. Je�eli podatnik, pomimo wezwania, o kt�rym mowa w ust. 3, nie okre�li� warto�ci lub poda� warto�� nieodpowiadaj�c� warto�ci rynkowej, organ podatkowy dokona jej okre�lenia z uwzgl�dnieniem opinii bieg�ego lub przed�o�onej przez podatnika wyceny rzeczoznawcy. Je�eli organ podatkowy powo�a bieg�ego, a warto�� okre�lona z uwzgl�dnieniem jego opinii r�ni si� o wi�cej ni� 33% od warto�ci podanej przez podatnika, koszty opinii ponosi podatnik.5. Je�eli z tre�ci czynno�ci cywilnoprawnych, wymienionych w ust. 1 pkt 6, wynika prawo ��dania �wiadcze�, kt�re nie mog� by� oznaczone pod wzgl�dem wielko�ci w chwili zawierania umowy, podstaw� opodatkowania ustala si� w miar� wykonywania �wiadcze�. Organ podatkowy mo�e jednak, za zgod� podatnika, przyj�� do podstawy opodatkowania prawdopodobn� warto�� wszystkich �wiadcze� za okres trwania czynno�ci.6. W przypadku zawarcia um�w, o kt�rych mowa w ust. 1 pkt 6, na czas nieokre�lony, podstaw� opodatkowania mo�e stanowi� zgodnie z o�wiadczeniem podatnika:1) warto�� �wiadcze� za lat 10 albo2) warto�� �wiadcze� nale�nych w miar� wykonywania umowy.7. W przypadku zawarcia umowy, o kt�rej mowa w ust. 1 pkt 8 lit. e), na czas nieokre�lony, przepis ust. 6 stosuje si� odpowiednio.8. W przypadku zmiany um�w wymienionych w ust. 1 pkt 6, podstaw� opodatkowania stanowi:1) przy przed�u�eniu okresu, na jaki zawarto umow� - warto�� �wiadcze� ustalona wed�ug zasad przewidzianych w ust. 1 pkt 6 oraz w ust. 5 i 6,2) przy podwy�szeniu warto�ci �wiadcze� - r�nica warto�ci �wiadcze� wed�ug zasad przewidzianych w ust. 1 pkt 6 oraz w ust. 5 i 6.9. Od podstawy opodatkowania, o kt�rej mowa w ust. 1 pkt 8, odlicza si�:1) kwot� wynagrodzenia wraz z podatkiem od towar�w i us�ug, pobran� przez notariusza za sporz�dzenie aktu notarialnego umowy sp�ki albo jej zmiany, je�eli powoduje ona zwi�kszenie maj�tku sp�ki albo podwy�szenie kapita�u zak�adowego,2) op�at� s�dow� zwi�zan� z wpisem sp�ki do rejestru przedsi�biorc�w lub zmian� wpisu w tym rejestrze dotycz�c� wk�adu do sp�ki albo kapita�u zak�adowego,3) op�at� za zamieszczenie w Monitorze S�dowym i Gospodarczym og�oszenia o wpisach, o kt�rych mowa w pkt 2.4) (uchylony).5) (uchylony).6) (uchylony).
art. 7 1. Stawki podatku wynosz�:1) od umowy sprzeda�y:a) nieruchomo�ci, rzeczy ruchomych, prawa u�ytkowania wieczystego, w�asno�ciowego sp�dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, sp�dzielczego prawa do lokalu u�ytkowego oraz wynikaj�cych z przepis�w prawa sp�dzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w ma�ym domu mieszkalnym 2%,b) innych praw maj�tkowych 1%,2) od um�w zamiany, do�ywocia, o dzia� spadku, o zniesienie wsp�w�asno�ci oraz darowizny:a) przy przeniesieniu w�asno�ci nieruchomo�ci, rzeczy ruchomych, prawa u�ytkowania wieczystego, w�asno�ciowego sp�dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, sp�dzielczego prawa do lokalu u�ytkowego oraz wynikaj�cych z przepis�w prawa sp�dzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w ma�ym domu mieszkalnym 2%,b) przy przeniesieniu w�asno�ci innych praw maj�tkowych 1%,3) od umowy ustanowienia odp�atnego u�ytkowania, w tym nieprawid�owego, oraz odp�atnej s�u�ebno�ci – 1%, z zastrze�eniem ust. 5;4) od umowy po�yczki oraz depozytu nieprawid�owego 2%, z zastrze�eniem ust. 5;5) (uchylony),6) (skre�lony),7) od ustanowienia hipoteki:a) na zabezpieczenie wierzytelno�ci istniej�cych - od kwoty zabezpieczonej wierzytelno�ci 0,1%,b) na zabezpieczenie wierzytelno�ci o wysoko�ci nieustalonej 19 z�,8) (uchylony),9) od umowy sp�ki 0,5 %.2. (uchylony). 3. Podatek pobiera si� wed�ug stawki najwy�szej:1) je�eli podatnik dokonuj�c czynno�ci cywilnoprawnej, w wyniku kt�rej nast�pi�o przeniesienie w�asno�ci, nie wyodr�bni� warto�ci rzeczy lub praw maj�tkowych, do kt�rych maj� zastosowanie r�ne stawki – od ��cznej warto�ci tych rzeczy lub praw maj�tkowych;2) je�eli przedmiotem umowy zamiany s� rzeczy lub prawa maj�tkowe, co do kt�rych obowi�zuj� r�ne stawki.4. (uchylony).5. Stawka podatku wynosi 20%, je�eli przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynno�ci sprawdzaj�cych, post�powania podatkowego, kontroli podatkowej lub post�powania kontrolnego:1) podatnik powo�uje si� na fakt zawarcia umowy po�yczki, depozytu nieprawid�owego lub ustanowienia u�ytkowania nieprawid�owego albo ich zmiany, a nale�ny podatek od tych czynno�ci nie zosta� zap�acony;2) bior�cy po�yczk�, o kt�rym mowa w art. 9 pkt 10 lit. b, powo�uje si� na fakt zawarcia umowy po�yczki, a nie spe�ni� warunku udokumentowania otrzymania pieni�dzy na rachunek bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez sp�dzielcz� kas� oszcz�dno�ciowo-kredytow� lub przekazem pocztowym.
Rozdzia� 4Zwolnienia od podatku
art. 8 Zwalnia si� od podatku nast�puj�ce strony czynno�ci cywilnoprawnych:1) pa�stwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urz�dy konsularne i si�y zbrojne, mi�dzynarodowe organizacje i instytucje oraz ich oddzia�y i przedstawicielstwa, korzystaj�ce na podstawie ustaw, um�w lub powszechnie uznanych zwyczaj�w mi�dzynarodowych z przywilej�w i immunitet�w, a tak�e cz�onk�w ich personelu i inne osoby zr�wnane z nimi, je�eli nie s� one obywatelami polskimi i nie maj� miejsca sta�ego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - pod warunkiem wzajemno�ci,2) (uchylony),2a) organizacje po�ytku publicznego, je�eli dokonaj� czynno�ci cywilnoprawnych wy��cznie w zwi�zku z nieodp�atn� dzia�alno�ci� po�ytku publicznego w rozumieniu przepis�w o dzia�alno�ci po�ytku publicznego i o wolontariacie,3) (uchylony),4) jednostki samorz�du terytorialnego,5) Skarb Pa�stwa,6) osoby nabywaj�ce na potrzeby w�asne sprz�t rehabilitacyjny, w�zki inwalidzkie, motorowery, motocykle lub samochody osobowe, zaliczone, w rozumieniu przepis�w o rehabilitacji zawodowej i spo�ecznej oraz zatrudnianiu os�b niepe�nosprawnych, do grupy os�b o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepe�nosprawno�ci bez wzgl�du na rodzaj schorzenia, oraz osoby o lekkim stopniu niepe�nosprawno�ci w zwi�zku ze schorzeniami narz�d�w ruchu,7) (uchylony),8) Agencj� Rezerw Materia�owych.
art. 9 Zwalnia si� od podatku nast�puj�ce czynno�ci cywilnoprawne:1) sprzeda� walut obcych,2) przeniesienie w�asno�ci nieruchomo�ci lub ich cz�ci, wraz z cz�ciami sk�adowymi, z wyj�tkiem budynk�w mieszkalnych lub ich cz�ci znajduj�cych si� na obszarze miast, w drodze um�w:a) sprzeda�y,b) do�ywocia,c) o dzia� spadku - w cz�ci dotycz�cej sp�at lub dop�at,d) o zniesienie wsp�w�asno�ci - w cz�ci dotycz�cej sp�at lub dop�at,e) darowizny - w cz�ci dotycz�cej przej�cia przez obdarowanego d�ug�w i ci�ar�w albo zobowi�za� darczy�cy,f) zamiany - do wysoko�ci warto�ci rynkowej nieruchomo�ci wraz z jej cz�ciami sk�adowymi,g) (uchylony),pod warunkiem, �e w rozumieniu przepis�w o podatku rolnym, w chwili dokonania czynno�ci, nabyte grunty stanowi� gospodarstwo rolne albo utworz� gospodarstwo rolne lub wejd� w sk�ad gospodarstwa rolnego b�d�cego w�asno�ci� nabywcy,3) sprzeda� nieruchomo�ci, prawa u�ytkowania wieczystego, w�asno�ciowego sp�dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikaj�cych z przepis�w prawa sp�dzielczego: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w ma�ym domu mieszkalnym, je�eli nabywc� jest by�y w�a�ciciel (wieczysty u�ytkownik):a) nieruchomo�ci wyw�aszczonej, kt�remu przyznano odszkodowanie, a nie przyznano nieruchomo�ci zamiennej,b) nieruchomo�ci sprzedanej na cele publiczne okre�lone w przepisach o gospodarce nieruchomo�ciami, kt�ry w razie wyw�aszczenia spe�nia�by warunki do przyznania nieruchomo�ci zamiennej,c) nieruchomo�ci lub prawa u�ytkowania wieczystego, wykupionych na podstawie przepis�w o ochronie i kszta�towaniu �rodowiska- w wysoko�ci kwoty otrzymanego odszkodowania (uzyskanej ceny), pod warunkiem �e nabycie nast�pi�o w ci�gu 5 lat od daty otrzymania odszkodowania (zap�aty),4) sprzeda� budynku mieszkalnego lub jego cz�ci, lokalu mieszkalnego stanowi�cego odr�bn� nieruchomo��, w�asno�ciowego sp�dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikaj�cych z przepis�w prawa sp�dzielczego: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w ma�ym domu mieszkalnym, je�eli nast�puje ona:a) w wykonaniu lub w zwi�zku z wielostronn� umow� o zamianie budynku lub praw do lokalu,b) w celu uzyskania w zamian sp�dzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego cz�ci, zajmowanego przez nabywc� na podstawie umowy najmu, okre�lonej w przepisach o najmie lokali mieszkalnych i dodatkach mieszkaniowych,5) zamian� budynku mieszkalnego lub jego cz�ci, lokali mieszkalnych stanowi�cych odr�bn� nieruchomo��, sp�dzielczych w�asno�ciowych praw do lokalu mieszkalnego oraz wynikaj�cych z przepis�w prawa sp�dzielczego: praw do domu jednorodzinnego lub praw do lokalu w ma�ym domu mieszkalnym, je�eli stronami umowy s� osoby zaliczone do I grupy podatkowej zgodnie z przepisami o podatku od spadk�w i darowizn,6) sprzeda� rzeczy ruchomych, je�eli podstawa opodatkowania nie przekracza 1000 z�,7) sprzeda� bon�w i obligacji skarbowych,8) sprzeda� bon�w pieni�nych Narodowego Banku Polskiego,9) sprzeda� praw maj�tkowych, b�d�cych instrumentami finansowymi:a) firmom inwestycyjnym oraz zagranicznym firmom inwestycyjnym,b) dokonywan� za po�rednictwem firm inwestycyjnych lub zagranicznych firm inwestycyjnych,c) dokonywan� w ramach obrotu zorganizowanego,d) dokonywan� poza obrotem zorganizowanym przez firmy inwestycyjne oraz zagraniczne firmy inwestycyjne, je�eli prawa te zosta�y nabyte przez te firmy w ramach obrotu zorganizowanego - w rozumieniu przepis�w ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. Nr 183, poz. 1538, z p�n. zm.);9a) sprzeda� towar�w gie�dowych na gie�dach towarowych,9b) zbycie akcji i udzia��w przez Bank Gospodarstwa Krajowego na podstawie ustawy z dnia 28 pa�dziernika 2002 r. o Funduszu �eglugi �r�dl�dowej i Funduszu Rezerwowym (Dz. U. Nr 199, poz. 1672),10) po�yczki udzielane:a) przez przedsi�biorc�w niemaj�cych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarz�du, prowadz�cych dzia�alno�� w zakresie kredytowania oraz udzielania po�yczek,b) w formie pieni�nej na podstawie umowy zawartej mi�dzy osobami, o kt�rych mowa w art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadk�w i darowizn (Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514, z p�n. zm.), w wysoko�ci przekraczaj�cej kwot�, okre�lon� w art. 9 ust. 1 pkt 1 tej ustawy, pod warunkiem:– z�o�enia deklaracji w sprawie podatku od czynno�ci cywilnoprawnych w�a�ciwemu organowi podatkowemu w terminie 14 dni od daty dokonania czynno�ci,– udokumentowania otrzymania przez bior�cego po�yczk� pieni�dzy na rachunek bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez sp�dzielcz� kas� oszcz�dno�ciowo-kredytow� lub przekazem pocztowym,c) na podstawie umowy zawartej mi�dzy osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej do wysoko�ci kwoty niepodlegaj�cej opodatkowaniu - na zasadach okre�lonych w przepisach o podatku od spadk�w i darowizn,d) na podstawie umowy zawartej mi�dzy innymi podmiotami ni� osoby, o kt�rych mowa w lit. b i c, do ��cznej wysoko�ci nieprzekraczaj�cej kwoty 5.000 z� od jednego podmiotu i 25.000 z� od wielu podmiot�w - w okresach 3 kolejnych lat kalendarzowych, pocz�wszy od dnia 1 stycznia 2009 r.,e) z kas lub fundusz�w zak�adowych, fundusz�w zwi�zk�w zawodowych, pracowniczych kas zapomogowo-po�yczkowych, sp�dzielczych kas oszcz�dno�ciowo-kredytowych, kole�e�skich kas oszcz�dno�ciowo-po�yczkowych dzia�aj�cych w wojsku oraz z zak�adowego funduszu �wiadcze� socjalnych,f) z utworzonych w drodze ustawy innych fundusz�w celowych,g) (uchylony),h) (uchylony),i) przez wsp�lnika (akcjonariusza) sp�ce kapita�owej;11) umowy sp�ki i ich zmiany:a) zwi�zane z przekszta�ceniem lub ��czeniem sp�ek w cz�ci wk�ad�w do sp�ki albo kapita�u zak�adowego, kt�rych warto�� by�a uprzednio opodatkowana podatkiem od czynno�ci cywilnoprawnych lub podatkiem od wk�ad�w kapita�owych do sp�ek kapita�owych na terytorium pa�stwa cz�onkowskiego innego ni� Rzeczpospolita Polska albo od kt�rych zgodnie z prawem pa�stwa cz�onkowskiego podatek nie by� naliczany,b) zwi�zane z podwy�szeniem kapita�u zak�adowego pokrytego z niezwr�conych wsp�lnikom lub akcjonariuszom dop�at albo z niezwr�conej po�yczki udzielonej sp�ce kapita�owej przez wsp�lnika lub akcjonariusza, kt�re by�y uprzednio opodatkowane podatkiem od czynno�ci cywilnoprawnych lub podatkiem od wk�ad�w kapita�owych do sp�ek kapita�owych na terytorium pa�stwa cz�onkowskiego innego ni� Rzeczpospolita Polska,c) zwi�zane z podwy�szeniem kapita�u zak�adowego w cz�ci dotycz�cej warto�ci, o kt�r� obni�ono kapita� zak�adowy w nast�pstwie strat poniesionych przez sp�k� kapita�ow�, pod warunkiem �e podwy�szenie kapita�u zak�adowego nast�puje w okresie 4 lat po jego obni�eniu,d) je�eli przedmiotem dzia�alno�ci sp�ki kapita�owej jest �wiadczenie us�ug u�yteczno�ci publicznej w zakresie transportu publicznego, zarz�dzania portami i przystaniami morskimi, zaopatrzenia ludno�ci w wod�, gaz, energi� elektryczn�, energi� ciepln� lub zbiorowego odprowadzania �ciek�w i w wyniku zawarcia umowy sp�ki Skarb Pa�stwa lub jednostka samorz�du terytorialnego obejmuje co najmniej po�ow� udzia��w lub akcji w tej sp�ce albo w chwili zmiany umowy sp�ki Skarb Pa�stwa lub jednostka samorz�du terytorialnego posiada ju� co najmniej po�ow� udzia��w lub akcji w tej sp�ce;12) (skre�lony),13) ustanowienie hipoteki:a) na morskich statkach handlowych i rybackich,b) na zabezpieczenie dotacji lub innych form pomocy finansowej, udzielanych organizacjom spo�ecznym dzia�aj�cym w dziedzinie sportu i turystyki,c) na zabezpieczenie wierzytelno�ci bank�w z tytu�u kredyt�w udzielanych rolnikom indywidualnym lub zespo�om rolnik�w indywidualnych na budownictwo inwentarskie lub sk�adowe, wraz z urz�dzeniami towarzysz�cymi,d) przys�uguj�cej sp�dzielniom mieszkaniowym i wierzycielom sp�dzielni mieszkaniowych,e) na zabezpieczenie po�yczek i kredyt�w udzielanych z funduszy celowych utworzonych w drodze ustawy,14) (uchylony),15) sprzeda� nieruchomo�ci dokonan� w ramach realizacji prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytu�u pozostawienia nieruchomo�ci poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 169, poz. 1418) - do wysoko�ci kwoty odpowiadaj�cej warto�ci zrealizowanego prawa do rekompensaty.
Rozdzia� 5Zap�ata, pob�r i zwrot podatku
art. 10 1. Podatnicy s� obowi�zani, bez wezwania organu podatkowego, z�o�y� deklaracj� w sprawie podatku od czynno�ci cywilnoprawnych, wed�ug ustalonego wzoru, oraz obliczy� i wp�aci� podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowi�zku podatkowego, z wy��czeniem przypadk�w, gdy podatek jest pobierany przez p�atnika.2. Notariusze s� p�atnikami podatku od czynno�ci cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego.3. P�atnicy obowi�zani s� uzale�ni� dokonanie czynno�ci cywilnoprawnej od uprzedniego zap�acenia podatku.3a. P�atnicy s� obowi�zani:1) prowadzi� rejestr podatku;2) wp�aci� pobrany podatek na rachunek organu podatkowego w�a�ciwego ze wzgl�du na siedzib� p�atnika, w terminie do 7 dnia miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w kt�rym pobrano podatek, a tak�e przekaza� w tym terminie deklaracj� o wysoko�ci pobranego i wp�aconego podatku przez p�atnika wed�ug ustalonego wzoru wraz z informacj� o kwocie podatku nale�nego poszczeg�lnym gminom;3) przekazywa�, w terminie, o kt�rym mowa pkt 2, organowi podatkowemu w�a�ciwemu ze wzgl�du na siedzib� p�atnika odpisy sporz�dzanych akt�w notarialnych dotycz�cych czynno�ci cywilnoprawnych stanowi�cych przedmiot opodatkowania .3b. (uchylony).4. Minister w�a�ciwy do spraw finans�w publicznych okre�li, w drodze rozporz�dzenia:1) wzory deklaracji, o kt�rych mowa w ust. 1 i ust. 3a pkt 2, oraz szczeg�owy zakres zawartych w nich danych, a w szczeg�lno�ci:a) w deklaracji, o kt�rej mowa w ust. 1 – dat� i miejsce dokonania czynno�ci cywilnoprawnej, dane podatnika, zwi�z�e okre�lenie tre�ci i przedmiotu czynno�ci, miejsce jego po�o�enia lub wykonywania praw maj�tkowych, podstaw� opodatkowania, odliczenia od podstawy opodatkowania, stawk� podatku, kwot� nale�nego podatku,b) w deklaracji, o kt�rej mowa w ust. 3a pkt 2 - dane p�atnika, kwot� podatku pobranego w danym miesi�cu, kwot� podatku pobranego od umowy sp�ki kapita�owej i jej zmiany, kwot� potr�conego wynagrodzenia z tytu�u poboru podatku oraz kwot� podatku wp�aconego naczelnikowi urz�du skarbowego,c) spos�b sporz�dzenia informacji o kwocie podatku pobranego przez p�atnika nale�nego poszczeg�lnym gminom,2) szczeg�owy spos�b pobierania i zwrotu podatku, w tym czynno�ci zwi�zane z poborem podatku i zakres udzielania przez p�atnika poucze� podatnikowi oraz tre�� rejestru podatku– uwzgl�dniaj�c konieczno�� wnikliwo�ci i szybko�ci post�powania podatkowego oraz zmniejszenia koszt�w jego prowadzenia, jak r�wnie� prawid�owy spos�b poboru podatku przez p�atnik�w.
art. 11 1. Podatek, z zastrze�eniem ust. 2, podlega zwrotowi, je�eli:1) uchylone zosta�y skutki prawne o�wiadczenia woli (niewa�no�� wzgl�dna),2) nie spe�ni� si� warunek zawieszaj�cy, od kt�rego uzale�niono wykonanie czynno�ci cywilnoprawnej,3) (uchylony),4) podwy�szenie kapita�u sp�ki nie zostanie zarejestrowane lub zostanie zarejestrowane w wysoko�ci ni�szej ni� okre�lona w uchwale - w cz�ci stanowi�cej r�nic� mi�dzy podatkiem zap�aconym i podatkiem nale�nym od podwy�szenia kapita�u ujawnionego w rejestrze przedsi�biorc�w,5) nie dokonano wpisu hipoteki do ksi�gi wieczystej.2. Podatek nie podlega zwrotowi po up�ywie 5 lat od ko�ca roku, w kt�rym zosta� zap�acony.
Rozdzia� 6W�a�ciwo�� organ�w podatkowych
art. 12 1. Organem podatkowym w�a�ciwym miejscowo w sprawach podatku od czynno�ci cywilnoprawnych od um�w, kt�rych przedmiotem s� rzeczy znajduj�ce si� na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa maj�tkowe wykonywane w kraju, jest:1) od przeniesienia w�asno�ci nieruchomo�ci, w�asno�ciowego sp�dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, sp�dzielczego prawa do lokalu u�ytkowego oraz wynikaj�cych z przepis�w prawa sp�dzielczego: prawa do domu jednorodzinnego i prawa do lokalu w ma�ym domu mieszkalnym lub prawa u�ytkowania wieczystego - naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy ze wzgl�du na miejsce po�o�enia nieruchomo�ci,2) od przeniesienia w�asno�ci rzeczy lub praw maj�tkowych, innych ni� wymienione w pkt 1, oraz od pozosta�ych um�w – naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy ze wzgl�du na miejsce zamieszkania lub adres siedziby podatnika, a w przypadku gdy obowi�zek zap�aty ci��y solidarnie na kilku podmiotach – naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy ze wzgl�du na miejsce zamieszkania lub adres siedziby jednego z tych podmiot�w;3) od umowy sp�ki - naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy ze wzgl�du na siedzib� sp�ki,4) (uchylony).2. Je�eli nie mo�na ustali� w�a�ciwo�ci miejscowej organu podatkowego w spos�b, o kt�rym mowa w ust. 1 - w�a�ciwym organem podatkowym jest naczelnik Drugiego Urz�du Skarbowego Warszawa-�r�dmie�cie.3. W sprawach podatku od czynno�ci cywilnoprawnych od um�w zamiany:1) kt�rych przedmiotem jest wy��cznie przeniesienie w�asno�ci rzeczy lub praw maj�tkowych wymienionych w ust. 1 pkt 1, organem podatkowym w�a�ciwym do ustalenia warto�ci nieruchomo�ci lub prawa maj�tkowego jest naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy ze wzgl�du na miejsce po�o�enia nieruchomo�ci, a do okre�lenia wysoko�ci podatku od czynno�ci cywilnoprawnych – naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy ze wzgl�du na miejsce po�o�enia nieruchomo�ci lub prawa, kt�rego warto�� jest wy�sza;2) w pozosta�ych przypadkach – naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy ze wzgl�du na miejsce zamieszkania lub adres siedziby jednej ze stron.4. (uchylony).
art. 13 Organem podatkowym w�a�ciwym miejscowo w sprawach podatku od czynno�ci cywilnoprawnych od um�w, kt�rych przedmiotem s� rzeczy znajduj�ce si� za granic� lub prawa maj�tkowe wykonywane za granic�, jest naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy ze wzgl�du na miejsce zamieszkania (siedzib�) nabywcy.
art. 13a Organem podatkowym w�a�ciwym rzeczowo w sprawach podatku od czynno�ci cywilnoprawnych jest naczelnik urz�du skarbowego.
Rozdzia� 7Przepisy przej�ciowe i ko�cowe
art. 14 Do czynno�ci cywilnoprawnych dokonanych przed dniem wej�cia w �ycie niniejszej ustawy stosuje si� przepisy obowi�zuj�ce w chwili dokonania czynno�ci.
art. 15 1. Je�eli obowi�zuj�ce przepisy powo�uj� si� na przepisy o op�acie skarbowej w zakresie dotycz�cym czynno�ci cywilnoprawnych opodatkowanych w niniejszej ustawie, rozumie si� przez to przepisy o podatku od czynno�ci cywilnoprawnych.2. W przypadkach, o kt�rych mowa w art. 1 ust. 7 i 8 oraz w art. 7 ust. 2, uwzgl�dnia si� r�wnie� op�at� skarbow� uiszczon� na podstawie ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. o op�acie skarbowej (Dz. U. Nr 4, poz. 23 i Nr 74, poz. 443, z 1992 r. Nr 21, poz. 86, z 1993 r. Nr 11, poz. 50, z 1995 r. Nr 86, poz. 433, z 1997 r. Nr 117, poz. 751 i Nr 137, poz. 926 oraz z 2000 r. Nr 68, poz. 805).
art. 16 Ustawa wchodzi w �ycie z dniem 1 stycznia 2001 r.