Source: http://www.gofin.pl/podatki/17,1,62,212102,dodatkowe-oznaczenia-faktury-zasady-stosowania.html
Timestamp: 2017-05-24 02:10:31
Legal References Found: art. 106
 art. 106
 art. 2
 art. 106
 art. 18
 art. 28
 art. 43
 art. 43
 art. 122
 art. 17
 art. 17
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 2
 art. 115
 art. 116
 art. 119
 art. 120
 art. 106
 art. 106

Document Content:
Dodatkowe oznaczenia faktury - zasady stosowania - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Podatki » VAT i akcyza » Dodatkowe oznaczenia faktury - zasady stosowania POLECAMY
A Dodatkowe oznaczenia faktury - zasady stosowania
Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 7 (942) z dnia 1.03.2017 Faktura to jeden z podstawowych dokumentów potwierdzających dokonanie sprzedaży towaru lub świadczenie usługi (obok paragonu fiskalnego). Generalnie faktury wystawia się dla podmiotów prowadzących działalność gospodarczą, a w szczególnych przypadkach także na żądanie nabywcy będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej.
Zasady wystawiania faktur uregulowane są w art. 106a-108 ustawy o VAT i w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur (Dz. U. poz. 1485).
Co do zasady, faktura powinna zawierać elementy wskazane w art. 106e ustawy o VAT, m.in. takie jak datę wystawienia, kolejny numer, dane nabywcy i dostawcy oraz ich numery NIP, nazwę towaru (usługi), wartość sprzedaży netto, stawkę i kwotę VAT, kwotę należności ogółem.
W tym artykule poruszamy kwestię szczególnych oznaczeń, jakie należy umieszczać na fakturach w przypadku dokumentowania niektórych transakcji lub też do których stosowania zobowiązani są niektórzy podatnicy.
Mali podatnicy (patrz: definicja zawarta w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT) mogą wybrać kasową metodę rozliczania VAT. Polega ona na odprowadzaniu VAT (powstaniu obowiązku w VAT) dopiero po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta zarejestrowanego jako czynny podatnik VAT lub po uzyskaniu zapłaty (nie później jednak niż 180. dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi) w przypadku podmiotu innego niż czynny podatnik VAT.
Na temat metody kasowej pisaliśmy szczegółowo w Biuletynie Informacyjnym nr 6 z 20.02.2017 r., na str. 25-27
Faktury wystawiane przez małych podatników rozliczających się metodą kasową powinny zawierać wyrazy ?metoda kasowa" (patrz: art. 106e ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT).
Obowiązek umieszczania wyrazów "metoda kasowa" na fakturze mają nie tylko mali podatnicy stosujący metodę kasową.
Wyrazy "metoda kasowa" muszą być umieszczane także na fakturze dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług, w odniesieniu do których obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu:
wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu; przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu własności towarów w zamian za odszkodowanie; dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarów, o której mowa w art. 18; świadczenia na podstawie odrębnych przepisów, na zlecenie sądów powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury usług związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług; świadczenia usług zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37-41 ustawy o VAT (tj. ubezpieczeniowych, finansowych, kredytowych itp.); świadczenia usług wykonywanych przez komornika sądowego w ramach czynności egzekucyjnych lub innych czynności przekazanych do kompetencji komornika sądowego na podstawie odrębnych przepisów.
Mechanizm odwrotnego obciążenia polega na rozliczaniu VAT przez nabywcę, a nie przez dostawcę i stosowany jest w przypadku:
1) dostawy towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT (np. prętów stalowych, procesorów), jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
b) dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 (zwolnienie dotyczy towarów wykorzystywanych wyłącznie do działalności zwolnionej, w stosunku do których nie przysługiwało podatnikowi odliczenie VAT z tytułu nabycia/wytworzenia) lub w art. 122 (dotyczy dostawy złota inwestycyjnego),
c) w przypadku dostawy elektroniki (wymienionej w poz. 28-28c załącznika nr 11 do ustawy o VAT) - jeżeli łączna wartość towarów w ramach jednolitej gospodarczo transakcji obejmującej te towary, bez kwoty podatku, przekracza kwotę 20.000 zł;
2) świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 14 do ustawy o VAT (tj. głownie niektórych usług budowlanych), jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
a) usługodawca i usługobiorca są czynnymi podatnikami VAT,
b) usługodawca świadczy usługi budowlane jako podwykonawca.
Szczegółowe regulacje dotyczące odwrotnego obciążenia VAT zawiera art. 17 ust. 1 pkt 7, 8 oraz ust. 1c-2b ustawy o VAT. Faktura wystawiana w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia VAT (na warunkach wskazanych w ww. przepisach ustawy o VAT) powinna zawierać wyrazy "odwrotne obciążenie".
Należy mieć także na uwadze fakt, że "odwrotne obciążenie" to określenie, które pojawia się nie tylko na fakturach w obrocie krajowym. Umieszcza się je także w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi (patrz: art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5, art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT). Odwrotne obciążenie wystąpi więc w przypadku świadczenia większości usług dla kontrahentów zagranicznych (dotyczy usług, które ze względu na tzw. miejsce świadczenia nie są opodatkowane w Polsce).
Samofakturowanie polega na wystawianiu faktur przez nabywcę (podatnika) w imieniu i na rzecz sprzedawcy. Może to dotyczyć faktur:
dokumentujących dokonanie przez podatnika sprzedaży na rzecz tego nabywcy, o których mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT (tj. generalnie dokumentujących zaliczki), dokumentujących dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt 2 lit. b) ustawy o VAT (tj. dla których miejscem świadczenia jest terytorium państwa trzeciego).
Warunkiem umożliwiającym samofakturowanie jest spisanie umowy, w której sprzedawca upoważni nabywcę do wystawiania faktur w jego imieniu i na jego rzecz. Strony umowy muszą w niej określić sposób zatwierdzania faktur przez sprzedawcę.
Faktura sprzedaży - wystawiana w ramach samofakturowania - oprócz typowych elementów faktury wskazanych w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT, musi zawierać także wyraz "samofakturowanie". Faktura VAT RR
Jedna ze szczególnych procedur rozliczania VAT dotyczy rolników ryczałtowych. Przez rolnika ryczałtowego rozumie się rolnika dokonującego dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczącego usługi rolnicze, który korzysta ze zwolnienia z VAT, za wyjątkiem rolnika obowiązanego do prowadzenia ksiąg rachunkowych (patrz: art. 2 pkt 19 ustawy o VAT). Procedura przewidziana przez ustawodawcę dla rolników ryczałtowych zwalnia ich z obowiązku wystawiania faktur, prowadzenia ewidencji dostaw i nabyć towarów/usług, składania deklaracji podatkowych i dokonywania zgłoszenia rejestracyjnego na VAT, a także uprawnia do uzyskania zryczałtowanego zwrotu VAT z tytułu nabywania niektórych środków do produkcji dla rolnictwa. Szczegółowe uregulowania dotyczące procedury przewidzianej dla rolników ryczałtowych zawierają art. 115-118 ustawy o VAT.
W przeciwieństwie do tradycyjnych transakcji, gdy faktury wystawia sprzedawca, w przypadku transakcji dotyczących zakupu produktów rolnych od rolnika ryczałtowego, do wystawienia faktury zobowiązany jest nabywca - zarejestrowany jako czynny podatnik VAT.
Czynny podatnik VAT nabywający produkty rolne od rolnika ryczałtowego wystawia w dwóch egzemplarzach fakturę dokumentującą transakcję (oryginał przekazuje dostawcy - rolnikowi ryczałtowemu). Faktura ta powinna być oznaczona jako "Faktura VAT RR". Szczegółowe elementy faktury VAT RR wskazano w art. 116 ust. 2-3 ustawy o VAT.
Wśród szczególnych procedur rozliczania VAT można wymienić m.in. procedurę marży stosowaną w przypadku:
wykonywania usług turystyki, dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich.
Szczegółowe uregulowania z tym zakresie zawierają odpowiednio art. 119 i art. 120 ustawy o VAT.
W przypadku świadczenia ww. usług, dla których podstawę opodatkowania stanowi kwota marży, faktura powinna zawierać wyłącznie dane określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-8 i 15-17 ustawy o VAT oraz odpowiednio wyrazy "procedura marży dla biur podróży", "procedura marży - towary używane", "procedura marży - dzieła sztuki" lub "procedura marży - przedmioty kolekcjonerskie i antyki" (patrz: art. 106e ust. 2 i 3 ustawy o VAT).
W stosunku do faktury tradycyjnej, faktura marża nie zawiera zatem ceny jednostkowej, kwoty upustów/obniżek cen/rabatu, wartości sprzedaży netto, stawki podatku, sumy wartości netto i kwoty podatku z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami i zwolnioną z VAT.
•Zasady fakturowania w samorządach - wzór faktury
•Numeracja faktur wystawianych w systemie samofakturowania (tzw. self-billing)
•Dane na fakturze dokumentującej sprzedaż towarów używanych
•Symbol PKWiU na fakturze
•Wystawienie faktury przez nabywcę towarów
VAT i akcyza - czytaj także:• Faktury, które nie dają prawa do odliczenia VAT• Kary za przestępstwa i wykroczenia związane z rozliczaniem podatku VAT• Ulga na złe długi u wierzyciela• Samofakturowanie na rzecz podatnika zwolnionego z VAT• Stawka VAT przy usłudze najmu lokalu• VAT od usług gastronomicznych• Sprzedaż elektroniki - sposób rozliczenia VAT• Obowiązkowe rozliczanie podatku VAT przez czynnego podatnika• Odliczenie VAT od importu towarów z dokumentu celnego zawierającego błędy• Błędne zaewidencjonowanie sprzedaży w kasie• Jak skutecznie sprawdzić czy kontrahent jest zarejestrowany na potrzeby VAT?• Dokumentowanie usług zwolnionych z VAT• Prowadzenie ewidencji VAT od 1 stycznia 2017 r.• Obowiązek podatkowy od zaliczki za media• Samochodowe świadczenia w przychodach pracowniczych• Potwierdzenie otrzymania przez nabywcę faktury korygującej - zmiany w 2017 r.• Sprzedaż wysyłkowa a zwolnienie z kasy rejestrującej w 2017 r.• Konsekwencje powrotu do zwolnienia z VAT• Rozliczanie VAT w przypadku WNT• VAT przy stosowaniu metody kasowej• Odliczenie i zwrot VAT u podatników stosujących odwrotne obciążenie• Rezygnacja z rozliczania VAT w 2017 r. - skutki w VAT, podatku dochodowym i ewidencja księgowa• Kiedy warto korzystać ze zwolnienia z VAT?• VAT przy przekazaniu środka trwałego na potrzeby osobiste• Pożyczka na gruncie ustawy o VAT• Zasady składania deklaracji VAT w 2017 r.• Zaokrąglenia w JPK• Czy pomyłki w wystawianych fakturach będą zagrożone karami - odpowiedź na interpelację poselską• Kasa fiskalna przy wysyłkowej sprzedaży towarów• Sprzedaż gruntów przez osobę fizyczną• Korygowanie deklaracji VAT• Zwolnienie podmiotowe z VAT w 2017 r.• Zasady rozliczania nadwyżki podatku VAT• Kwalifikacja czynności wytworzenia towaru z powierzonego materiału• Paragon fiskalny a faktura uproszczona• Weryfikacja zasadności zwrotu VAT - wyrok WSA• Działalność prowadzona w mieszkaniu a prawo do odliczenia VAT• Zwolnienia z kas w 2017 r.• VAT przy dostawie towarów wraz z dodatkowymi usługami• Podatek VAT od kosztów sprzedaży samochodu• Korygowanie podatku należnego VAT zobacz wszystkie »