Source: http://www.efaktury.org/czy_sprzedaz_refakturowana_stawka_3_nalezy_przyjmowac_do_ustalania_wskaznika_pozwalajacego_okreslic_wartosc_podatku_do_odliczenia_zwrotu
Timestamp: 2019-08-23 07:58:10
Legal References Found: art. 14
 art. 216
 art. 14
 art. 114
 art.90
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 90
 art. 90
 art. 90
 art. 87
 art. 90
 art. 90

Document Content:
Czy sprzedaż refakturowaną stawką 3% należy przyjmować do ustalania wskaźnika pozwalającego określić wartość podatku do odliczenia (zwrotu) ? - Efaktury.org
Czy sprzedaż refakturowaną stawką 3% należy przyjmować do ustalania wskaźnika pozwalającego określić wartość podatku do odliczenia (zwrotu) ?
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa - Śródmieście, działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 oraz art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U.z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), w związku z wnioskiem Strony z dnia 25.01.2007r. (wpływ do tut. urzędu 26.01.2007r.) o udzielenie pisemnej interpretacji w trybie art. 14a Ordynacji podatkowej co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego uzupełnionego pismem, które wpłynęło do tut. urzędu 06.03.2007r oraz pismem z dn.19.03.2007r.
uznać stanowisko Strony przedstawione w piśmie z dnia 25.01.2007r. za prawidłowe.
Stowarzyszenie jest czynnym podatnikiem i dokonuje refakturowania usług transportowych świadczonych przez zrzeszonych w Stowarzyszeniu taksówkarzy korzystających z art. 114 ustawy o VAT. Stowarzyszenie cyt.: do ustalenia wskaźnika odliczeń i ustalenia wartości podatku naliczonego przyjmuje również wartość w/w sprzedaży refakurowanej stawką VAT w wysokości 3% na podstawie art.90 ustawy z dn.11.03.2004r. o podatku od towarów i usług.
W związku z powyższym Strona zwróciła się z zapytaniem czy wyżej przedstawione procedury upoważniają stowarzyszenie do przyjmowania sprzedaży refakturowanej stawką 3% do ustalania wskaźnika pozwalającego określić wartość podatku do odliczenia (zwrotu)?
Zdaniem Podatnika Stowarzyszenie powinno doliczać sprzedaż usług z 3% VAT do ustalenia wskaźnika odliczeń podatku należnego.
Mając na uwadze powyższe, zauważyć należy co następuje:
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. W myśl natomiast art. 90 ust. 1 cytowanej powyżej ustawy w stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.
Natomiast jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot, o których mowa w ust. 1, na podstawie art. 90 ust. 2 ustawy o VAT, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, z zastrzeżeniem ust. 10. Proporcję, o której mowa w ust. 2, ustala się, zgodnie z ust. 3 w/w przepisu, jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo. Ponadto proporcję, o której mowa powyżej określa się procentowo w stosunku rocznym na podstawie obrotu osiągniętego w roku poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu do którego jest ustalana proporcja. Proporcję tę, na podstawie art. 90 ust. 4 zaokrągla się w górę do najbliższej liczby całkowitej. Do obrotu, o którym mowa w ust. 3, nie wlicza się obrotu uzyskanego z dostawy towarów, o których mowa w art. 87 ust. 3, używanych przez podatnika na potrzeby jego działalności oraz obrotu uzyskanego z tytułu transakcji dotyczących nieruchomości lub usług wymienionych w załączniku nr 4 do ustawy w poz. 3, w zakresie, w jakim czynności te są dokonywane sporadycznie - art. 90 ust. 5 oraz ust. 6 ustawy o VAT.
Z powyższych unormowań wynika zatem, iż ustalając proporcję na podstawie art. 90 ust.3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług uwzględnia się również obrót z tytułu dostawy opodatkowanej stawką 3%.
W związku z powyższym tut. organ podatkowy postanowił jak w sentencji.
Słowa kluczowe: proporcja, sprzedaż, taksówki, usługi transportowe
Data aktualizacji: 19/01/2013 12:00:01
Każde biuro rachunkowe w Białymstoku udzieli informacji, kiedy powstaje obowiązek podatkowy w podatku VAT. Zasadą jest, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub z chwilą wykonania usługi. Specyfika podatku sprawia, że w wielu...
Obowiązek rejestracji i wystawianie faktur VAT
Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawiomych na zasadach określonych...
Czy podatek z faktury na zakup auto alarmu z awaryjnym zasilaniem wraz z jego montażem może być odliczony w całości?Czy zapłacona zaliczka na poczet wykonania usługi lub otrzymania towaru jest kosztem uzyskania przychodu?Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w przypadku zakupu usługi, w momencie realizacji zapłaty, czy w momencie wykonania usługi (wystawienia faktury)?Prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących otrzymanie premii pieniężnychCzy wystawioną kontrahentowi refakturę kosztów powinno się traktować jako przychód podatkowy, czy jako zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów?