Source: https://interpretacje-podatkowe.org/lokal-mieszkalny/ibpp2-4512-303-15-jj
Timestamp: 2017-09-20 11:10:32
Legal References Found: art. 14
 art. 43
 art. 8
 art. 5
 art. 43
 art. 43

Document Content:
Opodatkowanie czynności najmu lokali mieszkalnych
IBPP2/4512-303/15/JJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2015r., poz. 613) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 23 marca 2015r. (data wpływu 25 marca 2015r.), uzupełnionym pismem z 17 czerwca 2015r, (data wpływu 22 czerwca 2015r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania czynności najmu lokali mieszkalnych – jest prawidłowe.
W dniu 25 marca 2015r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania czynności najmu lokali mieszkalnych.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 17 czerwca 2015r. (data wpływu 22 czerwca 2015r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 3 czerwca 2015r. znak: IBPP2/4512-303/15/JJ.
Osoba prawna bądź fizyczna prowadząca działalność gospodarczą (zwana dalej: Spółka),
będzie świadczyć usługi m.in. w zakresie wynajmowania lub dzierżawienia nieruchomości o charakterze mieszkalnym, z wyłączeniem wynajmu lokali w budynkach mieszkaniowych na cele inne niż mieszkaniowe. Przedmiotem działalności Spółki jest wynajem apartamentów mieszkalnych, które Spółka wynajmuje od osób fizycznych bądź prawnych - prowadzących bądź nie działalność gospodarczą. Spółka w dalszej kolejności wynajmuje ww. lokale mieszkaniowe osobom fizycznym na potrzeby mieszkaniowe oraz planuje wynająć te lokale przykładowo innej spółce, która prowadzi profesjonalną działalność w zakresie wynajmu nieruchomości - na cele dalszego podnajmu tych lokali w celach mieszkaniowych.
Ponadto Wnioskodawca w piśmie z 16 czerwca 2015r. wyjaśnił, że Wnioskodawca w rozumieniu przepisów prawno podatkowych posiada status osoby fizycznej.
Wnioskodawca zamierza w przyszłości prowadzić jednoosobową działalność gospodarczą o przedmiocie działalności opisanym we wniosku, uzupełnionym o poniższe wyjaśnienia a następnie, wraz z rozwojem firmy planuje prowadzić sp. z o.o. o tym samym przedmiocie działalności.
Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczy zatem dwóch zdarzeń przyszłych.
Zdarzenia przyszłego, w którym wnioskodawca w formie jednoosobowej działalności gospodarczej, zamierza prowadzić opisaną we wniosku działalność, korzystając ze zwolnienia z VAT.
Zdarzenia przyszłego, w którym wnioskodawca już jako sp. z o.o. zamierza prowadzić opisaną we wniosku działalność o tym samym przedmiocie, korzystając ze zwolnienia z VAT.
Obydwa przypadki odnoszą się bezpośrednio do własnej, przyszłej sytuacji prawno podatkowej.
Obecny status prawno podatkowy wnioskodawcy to osoba fizyczna.
Przedmiot planowanej działalności gospodarczej Wnioskodawcy to:
Wnioskodawca w przyszłości jako jednoosobowa działalność gospodarcza, następnie jako sp. z o.o. (tym samym przedmiocie działalności) zamierza świadczyć usługi związane z wynajmem lokali, stanowiących lokale mieszkalne, które w dalszej kolejności będą wynajmowane wyłącznie w celach mieszkalnych, osobom fizycznym oraz osobom prawnym (np. Spółce tj. podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą) na zasadach umowy najmu, zawartej pomiędzy wynajmującym i najemcą, (tj. osobą która będzie wynajmować lokal) umowa ta, w sposób nie budzący wątpliwości precyzować będzie, że dotyczy ona lokalu mieszkalnego i lokal ten będzie wykorzystywany przez najemcę wyłącznie w celach mieszkalnych.
Wnioskodawca w chwili obecnej nie jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT.
Wnioskodawca planuje w przyszłości wynajmować lokale, stanowiące lokale mieszkalne, lokale te w dalszej kolejności planuje wynajmować wyłącznie w celach mieszkalnych.
Z umowy najmu, zawartej pomiędzy wynajmującym i najemcą (tj. osobą która będzie wynajmować lokal) w sposób nie budzący wątpliwości będzie wynikać, że dotyczy ona lokalu mieszkalnego i lokal ten będzie wykorzystywany przez najemcę wyłącznie w celach mieszkalnych.
Wnioskodawca zamierza wynajmować nieruchomości o charakterze mieszkalnym osobom fizycznym oraz osobom prawnym (np. Spółce tj. podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą).
Z umowy najmu, zawartej pomiędzy wynajmującym i podmiotem (np. Spółce tj. podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą) w sposób nie budzący wątpliwości będzie wynikać, że dotyczy ona lokalu mieszkalnego i lokal ten będzie wykorzystywany przez najemcę wyłącznie w celach mieszkalnych.
W związku z powyższym zadano następujące pytania (ostatecznie sformułowane w piśmie z 16 czerwca 2015r.):
Pytanie w odniesieniu do pierwszego zdarzenia przyszłego, odnoszącego się bezpośrednio do własnej, przyszłej sytuacji prawno podatkowej.
1.Czy prawidłowe jest stosowanie zwolnionych stawek VAT w przypadku gdy Wnioskodawca, posiadający obecnie status osoby fizycznej w przyszłości planuje jako jednoosobowa działalność gospodarcza wynajmować lokale, stanowiące lokale mieszkalne, które w dalszej kolejności planuje wynajmować wyłącznie w celach mieszkalnych, osobom fizycznym oraz osobom prawnym (np. Spółce tj. podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą) na zasadach umowy najmu, zawartej pomiędzy wynajmującym i najemcą (tj. osobą która będzie wynajmować lokal) która to umowa, w sposób nie budzący wątpliwości precyzuje, że dotyczy ona lokalu mieszkalnego i lokal ten będzie wykorzystywany przez najemcę wyłącznie w celach mieszkalnych...
Pytanie w odniesieniu do drugiego zdarzenia przyszłego odnoszącego się bezpośrednio do własnej, przyszłej sytuacji prawno podatkowej.
2.Czy prawidłowe jest stosowanie zwolnionych stawek VAT w przypadku gdy Wnioskodawca, posiadający obecnie status osoby fizycznej w przyszłości planuje jako jednoosobowa działalność gospodarcza a następnie jako sp. z o.o. (o tym samym przedmiocie działalności) wynajmować lokale, stanowiące lokale mieszkalne, które w dalszej kolejności planuje wynajmować wyłącznie w celach mieszkalnych, osobom fizycznym oraz osobom prawnym (np. Spółce tj. podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą) na zasadach umowy najmu, zawartej pomiędzy wynajmującym i najemcą (tj. osobą która będzie wynajmować lokal) która to umowa, w sposób nie budzący wątpliwości precyzuje, że dotyczy ona lokalu mieszkalnego i lokal ten będzie wykorzystywany przez najemcę wyłącznie w celach mieszkalnych...
Stanowisko Wnioskodawcy (ostatecznie sformułowane w piśmie z 16 czerwca 2015r.):
Zgodnie z treścią art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.), Wnioskodawca jako obecna osoba fizyczna planująca w przyszłości prowadzić jednoosobową działalność gospodarczą a następnie sp. z o.o. (o tym samym przedmiocie działalności) zwolniona będzie od podatku VAT za usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, wyłącznie na cele mieszkaniowe w przypadku gdy lokale, stanowiące lokale mieszkalne, które w dalszej kolejności wynajmowane będą wyłącznie w celach mieszkalnych, osobom fizycznym oraz osobom prawnym (np. Spółce tj. podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą) na zasadach umowy najmu, zawartej pomiędzy wynajmującym i najemcą (tj. osobą która będzie wynajmować lokal) która to umowa, w sposób nie budzący wątpliwości precyzować będzie, że dotyczy ona lokalu mieszkalnego i lokal ten będzie wykorzystywany przez najemcę wyłącznie w celach mieszkalnych.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca w przyszłości jako jednoosobowa działalność gospodarcza, następnie jako sp. z o.o. (tym samym przedmiocie działalności) zamierza świadczyć usługi związane z wynajmem lokali, stanowiących lokale mieszkalne, które w dalszej kolejności będą wynajmowane wyłącznie w celach mieszkalnych, osobom fizycznym oraz osobom prawnym (np. Spółce tj. podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą) na zasadach umowy najmu, zawartej pomiędzy wynajmującym i najemcą, (tj. osobą która będzie wynajmować lokal) umowa ta, w sposób nie budzący wątpliwości precyzować będzie, że dotyczy ona lokalu mieszkalnego i lokal ten będzie wykorzystywany przez najemcę wyłącznie w celach mieszkalnych. Wnioskodawca w chwili obecnej nie jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT.
Wskazać zatem należy, że wykonując cywilną umowę najmu, Wnioskodawca świadczyć będzie na rzecz najemcy usługi, w rozumieniu przepisów ustawy. W wykonaniu umowy najmu dokonywać będzie bowiem na jego rzecz świadczeń niebędących dostawą towarów. Majątek (lokale mieszkalne) pozostanie jego własnością i wynajmowany będzie za odpłatnością (czynsz). W konsekwencji najem nieruchomości stanowić będzie odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy i podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na mocy art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.
Z przedstawionych we wniosku okoliczności sprawy wynika, że w analizowanej sprawie Wnioskodawca będzie świadczyć usługi najmu lokali, stanowiących lokale mieszkalne, które będą wynajmowane wyłącznie w celach mieszkalnych, osobom fizycznym oraz osobom prawnym na zasadach umowy najmu. Umowa ta w sposób niebudzący wątpliwości precyzować będzie, ze dotyczy ona lokalu mieszkalnego i lokal ten będzie wykorzystywany przez najemcę wyłącznie w celach mieszkalnych.
W rezultacie usługa wynajmu ww. lokali mieszkalnych spełniać będzie przesłankę dotyczącą charakteru wynajętych lokali, jak również będzie spełniona przesłanka mieszkaniowego celu wynajmu tych lokali, skoro umowa zawarta pomiędzy Wnioskodawcą a najemcą zawierać będzie postanowienia, że lokale te będą wykorzystywane tylko i wyłącznie na cele mieszkaniowe.
Zatem usługa świadczona przez Wnioskodawcę korzystać będzie ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy.
Podkreślić trzeba, że powyższy przepis nie uzależnia zastosowania zwolnienia od rodzaju czy formy prawnej podmiotu świadczącego usługę (tj. Wnioskodawcy), jak i od podmiotu nabywającego tę usługę.
Podsumowując, mając na względzie powołane wyżej przepisy prawa oraz przedstawiony opis zdarzeń przyszłych należy stwierdzić, iż w przedmiotowej sprawie zostaną spełnione wyżej opisane przesłanki, w związku z czym wynajem wskazanych lokali mieszkalnych na cele mieszkaniowe korzystać będzie ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie ww. art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy.
DD9.8222.2.170.2015.KCT | Interpretacja indywidualna
IBPP2/4512-413/15/AB | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Lokal mieszkalny > IBPP2/4512-303/15/JJ