Source: https://www.prawo.pl/podatki/odliczenie-vat-od-paliwa-do-samochodu,374400.html
Timestamp: 2020-06-05 10:06:45
Legal References Found: art. 86
 art. 86
 art. 2
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86

Document Content:
Odliczenie VAT od paliwa do samochodu
Co do zasady od zakupu paliwa do samochodu służbowego odlicza się połowę kwoty VAT wykazanego na fakturze. Po spełnieniu kilku warunków możliwe jest jednak odliczenie całego podatku.
Zakładam, że w pytaniu chodzi o pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o VAT, tj. o pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony.
W takim przypadku zasadą jest, że w przypadku nabycia paliwa do napędu takiego samochodu (również służbowego) kwotę podatku naliczonego stanowi 50 proc. kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika.
Odliczenie całego podatku
Podatnik może odliczyć pełną kwotę podatku naliczonego przy nabyciu paliwa do samochodu służbowego, jeśli:
konstrukcja tego pojazdu wyklucza jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne, albo
dla tego pojazdu prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu, pod warunkiem złożenia informacji VAT-26.
Na podstawie art. 86a ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50 proc. kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika. Do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi zalicza się wydatki dotyczące nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.
Odliczenie połowy albo całego VAT
Tak więc, co do zasady, w przypadku nabycia paliwa do napędu samochodu służbowego, o ile jest to pojazd samochodowy, zdefiniowany w art. 2 pkt 34, jako pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, kwotę podatku naliczonego stanowi 50 proc. kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika.
Zgodnie z art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a) i ust. 4 pkt 1 ograniczenie kwoty odliczenia nie ma zastosowania w przypadku, gdy pojazdy samochodowe są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
Zobacz również: Przedsiębiorcy mają duży problem z leasingiem samochodów >>
Natomiast przepis art. 86a ust. 4 pkt 2 stanowi, że pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne.
Na mocy art. 86a ust. 6 i 7 ewidencja przebiegu pojazdu jest prowadzona od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdu samochodowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika do dnia zakończenia wykorzystywania tego pojazdu wyłącznie do tej działalności. Ewidencja ta powinna zawierać:
wpis osoby kierującej pojazdem samochodowym dotyczący każdego wykorzystania tego pojazdu, obejmujący: - potwierdzony przez podatnika na koniec każdego okresu rozliczeniowego w zakresie autentyczności wpisu osoby kierującej pojazdem, jeżeli nie jest ona podatnikiem;
Z kolei art. 86a ust. 12 i 13 stanowi, że podatnicy wykorzystujący wyłącznie do działalności gospodarczej pojazdy samochodowe, dla których są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, mają obowiązek złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego informację (VAT-26) o tych pojazdach w terminie siedmiu dni od dnia, w którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami.
W przypadku niezłożenia w terminie informacji VAT-26, uznaje się, że pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika dopiero od dnia jej złożenia.
Zatem podatnik może odliczyć pełną kwotę podatku naliczonego przy nabyciu paliwa do samochodu służbowego, jeśli:
konstrukcja tego pojazdu wyklucza jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne,
Zobacz również: Czy podatnik powinien skorygować informację VAT-26? >>
Informacja o pojazdach samochodowych VAT-26 na przykładach >>
Jakich samochodów dotyczy druk VAT-26? >>
Proponowane w senackim projekcie dotyczącym kancelarii odszkodowawczych zmiany przewidują m.in. ograniczenie możliwości zarówno zbycia roszczeń o charakterze osobistym jak i majątkowym. Będzie to rewolucyjna zmiana w całym systemie prawa cywilnego w Polsce, która uderzy m.in. w naprawy bezgotówkowe aut i cesje bankowe
Rozliczenia wydatków na samochody firmowe po nowemu
Nie ulega wątpliwości, że znowelizowane przepisy w głównej mierze uderzą w użytkowników drogich aut. Ustawodawca zostawił jednak otwartą furtkę tym, którzy do końca 2018 roku podpiszą nową umowę leasingu - tłumaczy Robert Nogacki, radca prawny z kancelarii Skarbiec.
Paliwo w służbowym samochodzie ciągle sporne
Korzystanie z samochodu służbowego do celów prywatnych jest przychodem pracownika. Opodatkowaniu podlega zryczałtowana kwota, której wysokość zależy od pojemności pojazdu. Fiskus próbuje osobno...