Source: https://www.experto24.pl/podatki/vat-i-akcyza/kontrahent-nie-placi-skorzystaj-z-ulgi-na-zle-dlugi.html
Timestamp: 2018-11-12 20:31:51
Legal References Found: art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 115

art. 3
 art. 35
 art. 89

Document Content:
Kontrahent nie płaci? – Skorzystaj z ulgi na złe długi | Experto24.pl
Array ( [docId] => 40342 )
Podatnik ma prawo skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Sprawdź, jak zrobić to w praktyce.
Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną wówczas, gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Skorzystanie z ulgi na złe długi uzależnione zostało od spełnienia warunków wskazanych w art. 89a ust. 2 ustawy o VAT. Należy zatem zweryfikować, czy:
1) dostawa towaru lub świadczenie usług są dokonane na rzecz podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
Przepisy regulujące zasady stosowania ulgi na złe długi nie precyzują, sposobu wykazania, iż wierzyciel i dłużnik są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni.
Warto podkreślić że według jednej z ostatnich interpretacji dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 14 czerwca 2016 r., (sygn. IPPP1/4512-24/16-2/KR) wydruk komunikatu ze strony internetowej Ministerstwa Finansów wygenerowany w ramach usługi Sprawdzenie statusu podmiotu w VAT, który określa, że dłużnik jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, jest wystarczający dla spełnienia przesłanki zawartej w art. 89a ust. 2 pkt 3 lit. a, a więc potwierdzenia, że dłużnik jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Usługa ta dostępna jest od 26 czerwca 2015 r. i polega na wpisaniu w odpowiednie pole identyfikatora podatkowego NIP, co pozwoli sprawdzić status podatnika VAT.
Na podstawie tego wydruku oraz przy założeniu spełnienia pozostałych przesłanek tzw. ulgi na złe długi wnioskodawca może skorygować podstawę opodatkowania oraz VAT należny, o którym mowa w art. 89a ust. 1.
Korzystając z ulgi na złe długi, należy też sprawdzić, czy dłużnik nie jest podmiotem będącym w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.
Pamiętać należy przy obliczaniu terminu do skorzystania z ulgi, iż jeśli ostatni dzień terminu płatności przypada na dzień ustawowo wolny od pracy, to przepisy ustawy o VAT nie wskazują, jak liczyć terminy płatności. W związku z tym należy odwołać się do art. 115 Kodeksu cywilnego. Zgodnie z tym przepisem, jeżeli koniec terminu do wykonania czynności przypada na dzień uznany ustawowo za wolny od pracy, termin upływa dnia następnego - czyli jest przesuwany na najbliższy dzień niebędący dniem ustawowo wolnym od pracy.
Trzeba złożyć VAT-ZD
Wierzyciel, który dokonuje korekty w ramach ulgi na złe długi, ma obowiązek złożenia wraz z deklaracją, w której dokonał korekty, zawiadomienia o tej korekcie do właściwego dla niego naczelnika urzędu skarbowego wraz z podaniem kwot korekty oraz danych dłużnika na druku VAT-ZD. Korektę uwzględnia się, obliczając podstawę opodatkowania i VAT należny w części C deklaracji w polach odnoszących się do stawek podatkowych, które dotyczą sprzedaży wg stawek wykazanych na fakturze objętej ulgą.
Sprawdź wzór wniosku >>
Należy też pamiętać, że w sytuacji, gdy po złożeniu deklaracji podatkowej, w której dokonano korekty, należność została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie, wierzyciel obowiązany jest do zwiększenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana lub zbyta. W przypadku częściowego uregulowania należności podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego zwiększa się w odniesieniu do tej części.
art. 3ust. 1 pkt 32, art. 35b ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U z 2016 r. poz. 1047), art. 89a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.).