Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-towarow-i-uslug/0461-itpp3-4512-754-2016-1-pb
Timestamp: 2018-04-22 18:06:52
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 2
 art. 6
 art. 86
 art. 86
 art. 15
 art. 86
 art. 88

Document Content:
♦ › Podatek od towarów i usług › 0461-ITPP3.4512.754.2016.1.PB
Prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z projektem.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 2 listopada 2016 r. (data wpływu 10 listopada 2016 r.), uzupełnionym w dniu 21 grudnia 2016 r. (data wpływu) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odzyskania podatku naliczonego w związku z projektem pn. „xxx” – jest prawidłowe.
W dniu 10 listopada 2016 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 21 grudnia 2016 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odzyskania podatku naliczonego w związku z projektem pn. „xxx”.
Gmina B. jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Gmina planuje złożyć wniosek o dofinansowanie inwestycji pn. „xxx” z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w remach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Obowiązkowym załącznikiem do wniosku o przyznanie pomocy jest interpretacja przepisów prawa podatkowego (interpretacja indywidualna). Planowane przedsięwzięcie będzie polegać na rozbudowie sieci kanalizacji sanitarnej w gminie B., w miejscowości O.,U. i M. wraz z niezbędnymi przyłączami i przepompowniami, z włączeniem do istniejącego przewodu tłocznego w miejscowości O. i U., odprowadzającej ścieki zbiorczym systemem do oczyszczalni ścieków w miejscowości U. W skład przedsięwzięcia wchodzi również budowa około 1 zbiorczej przepompowni ścieków i około 12 przydomowych przepompowni. Przydomowe przepompownie zostaną zastosowane w miejscach gdzie nie ma możliwości ze względu na niewłaściwe spadki terenu zastosowania grawitacyjnych przyłączy. Ponadto w ramach zadania planowana jest budowa studni głębinowej. Realizatorem zadania będzie Gmina.
Gmina – zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ma możliwość odliczenia i odzyskania podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdyż w przypadku ww. projektu występuje związek nabytych towarów i usług ze sprzedażą opodatkowaną. W myśl art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r., o samorządzie gminnym, gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 1 ww. ustawy do zakresu działania gminy nałożą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty. W szczególności zadania własne obejmują między innymi sprawy wodociągów i zaopatrzenia w wodę, kanalizacji, usuwania i oczyszczania ścieków komunalnych, utrzymania czystości i porządku oraz urządzeń sanitarnych, wysypisk i unieszkodliwiania odpadów komunalnych, zaopatrzenia w energię elektryczną i cieplną oraz gaz (art. 7 ust.1 pkt 3 ustawy o samorządzie gminnym).
W przypadku realizacji przedmiotowego projektu wydatki poniesione przez Gminę będą związane z czynnościami opodatkowanymi. Po zakończeniu inwestycji będą pobierane opłaty za odprowadzanie i oczyszczanie Ścieków.
Czy w przypadku realizacji projektu dofinansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego, na rzecz Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, Gmina będąca beneficjentem środków – ma możliwość odzyskania podatku naliczonego od wydatków związanych z rozbudowa sieci kanalizacji sanitarnej na terenie gminy oraz budowa studni głębinowej?
Zdaniem Wnioskodawcy, Gmina jest podatnikiem VAT. W związku z realizacją przedmiotowego projektu wydatki poniesione przez gminę będą związane z czynnościami opodatkowanymi. Zgodnie z art. 86 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług gmina ma możliwość odliczenia i odzyskania podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdyż w przypadku ww. projektu występuje związek nabytych towarów i usług ze sprzedażą opodatkowaną.
Z art. 86 ust. 1 ustawy wynika, że odliczyć można podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika. Wskazana zasada wyłącza możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są/nie będą w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku świadczenia czynności zwolnionych od podatku lub niepodlegających temu podatkowi. Ponadto z zasady tej wynika, że odliczenie podatku naliczonego, może być częściowe, tzn. w tej części, w jakiej dane towary lub usługi, z którymi związany jest podatek naliczony, są wykorzystywane do realizacji czynności opodatkowanych, z pominięciem tej części podatku, w jakiej towary te (usługi) są wykorzystywane do wykonywania czynności zwolnionych od podatku lub niepodlegających opodatkowaniu.
W myśl art. 15 ust. 6 ww. ustawy nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.
Analiza przedstawionych okoliczności sprawy i cytowanych regulacji prawnych prowadzi do stwierdzenia, o ile rzeczywiście – rozbudowana w wyniku realizacji przedmiotowej inwestycji sieć kanalizacji sanitarnej wraz z niezbędnymi przyłączami i przepompowniami oraz wybudowana studnia głębinowa będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych, to należy potwierdzić stanowisko Gminy, że – stosownie do treści art. 86 ust. 1 ustawy – będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących realizację przedmiotowej inwestycji, o ile nie zajdą przesłanki wykluczające to prawo określone w art. 88 ustawy.
0461-ITPP3.4512.754.2016.1.PB