Source: http://docplayer.pl/7801626-Crido-taxand-flash-grudzien.html
Timestamp: 2018-05-21 07:37:46
Legal References Found: art. 43
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 FSK

Document Content:
CRIDO TAXAND FLASH GRUDZIEŃ - PDF
Download "CRIDO TAXAND FLASH GRUDZIEŃ"
1 CRIDO TAXAND FLASH GRUDZIEŃ 2014 TEMATY MIESIĄCA Kaucja zwracana po wykonaniu umowy nie podlega opodatkowaniu VAT Gmina ma prawo do korekty podatku VAT w związku ze zmianą sposobu użytkowania nieruchomości Wynagrodzenie w postaci nieruchomości za przymusowe umorzenie udziałów nie podlega opodatkowaniu VAT Niezależną grupą osób może być osobowa spółka prawa handlowego (spółka jawna) Obowiązek podatkowy w VAT przy wszystkich świadczeniach, w których występuje pewna powtarzalność powstaje z upływem ustalonego okresu rozliczeniowego Zbycie nieruchomości nabytej z mocy pracy bądź nieodpłatnie a status podatnika VAT Rozliczenie zobowiązań zaciągniętych przed dniem wniesienia przedsiębiorstwa aportem, ale zrealizowanych po dniu wniesienia aportu Możliwość zaliczenia wydatków do KUP niezależne od stosowanych zasad rachunkowości Przekazanie majątku likwidowanej spółki w formie rzeczowej na rzecz jej jedynego udziałowca nie stanowi odpłatnego zbycia majątku Wydatki na analizę techniczną i ekonomiczną planowanego przedsięwzięcia stanowią KUP Organ podatkowy ma prawo do weryfikacji przychodu powstałego w wyniku objęcia udziałów w spółce kapitałowej w zamian za aport Połączenie dwóch odrębnych budynków nie przesądza o wytworzeniu nowego środka trwałego Nieodpłatne ustanowienie na rzecz przedsiębiorstwa energetycznego służebności przesyłu nie stanowi przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o CIT 1
2 Kaucja zwrócona po wykonaniu umowy nie podlega opodatkowaniu VAT Wyrok WSA w Gdańsku z dnia 13 listopada 2014 r., sygn. I SA/Gd 1104/14 na podstawie doniesienia prasowego Teza: Kaucja, podlegająca zwrotowi po należytym wykonaniu umowy przez kontrahenta, ma charakter gwarancyjny, a nie cenotwórczy. Konsekwentnie, w ocenie Sądu, takie świadczenie nie stanowi dostawy towarów ani usługi i tym samym nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Znaczenie dla przedsiębiorców: Powyższy wyrok stanowi potwierdzenie linii orzeczniczej, zgodnie z którą kaucje zwrotne nie podlegają opodatkowaniu VAT. Wykładnia przepisów zaprezentowana w wyroku WSA jest korzystna szczególnie dla najemców świadczących usługi zwolnione z opodatkowania, którzy nie mają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego. Gmina ma prawo do korekty podatku VAT w związku ze zmianą sposobu użytkowania nieruchomości Wyrok WSA w Gdańsku z dnia 18 listopada 2014 r., sygn. I SA/Gd 1193/14 na podstawie doniesienia prasowego Teza: Gmina postanowiła wykorzystać inwestycję pierwotnie przeznaczoną do czynności niepodlegających opodatkowaniu do celów opodatkowanych (najem). Stąd, zdaniem Sądu, ma ona prawo do dokonania wieloletniej korekty podatku naliczonego od wydatków poniesionych na środek trwały. Znaczenie dla przedsiębiorców: Komentowane orzeczenie zastało wydane na podstawie wyroku TSUE z dnia 5 czerwca 2014 r. w sprawie C-500/1 (Gmina Międzyzdroje). Potwierdza ono prawo do odliczenia podatku naliczonego w przypadku zmiany przeznaczenia środka trwałego, który pierwotnie był wykorzystywany do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Wynagrodzenie w postaci nieruchomości za przymusowe umorzenie udziałów nie podlega opodatkowaniu VAT Wyrok WSA w Gliwicach z dnia 21 listopada 2014 r., sygn. III SA/Gl 800/14 na podstawie doniesienia prasowego Teza: Nabycie udziałów własnych w celu ich przymusowego umorzenia nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT oraz nie wypełnia znamion definicji działalności gospodarczej. Tym samym, zapłata przez spółkę wynagrodzenia za umarzane udziały nie podlega opodatkowaniu VAT. Znaczenie dla przedsiębiorców: Wypłaty wynagrodzenia za przymusowe umorzenie udziałów mogą być korzystną formą przeniesienia prawa własności do nieruchomości w sytuacji, gdy dostawa przedmiotowej nieruchomości co do zasady podlega opodatkowaniu VAT, a udziałowiec nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego. Niezależną grupą osób może być osobowa spółka prawa handlowego (spółka jawna) Wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 3 grudnia 2014 r., sygn. I SA/Wr 2103/14, I SA/Wr 2104/14 na podstawie doniesienia prasowego Teza: Odrębność prawno-podatkowa na gruncie prawa cywilnego jest wystarczającą przesłanką, aby stwierdzić, że osobowa spółka prawa handlowego (spółka jawna) stanowi niezależną grupę osób (organizację). Sąd przyznał rację podatnikowi, że powołana spółka w rozumieniu przepisów o VAT jest odrębnym podmiotem. 2 CRIDO TAXAND FLASH GRUDZIEŃ 2014
3 Znaczenie dla przedsiębiorców: Wyrok WSA we Wrocławiu dotyczył prawa do korzystania ze zwolnienia z opodatkowania VAT określonego w art. 43 ust.1 pkt 21 ustawy o VAT dla usług świadczonych przez niezależne grupy osób na rzecz swoich członków, którzy są zwolnieni z opodatkowania podatkiem VAT. Zgodnie z powyższym wyrokiem pojęcie niezależnej grupy osób obejmuje także spółki osobowe. Obowiązek podatkowy w VAT przy wszystkich świadczeniach, w których występuje pewna powtarzalność powstaje z upływem ustalonego okresu rozliczeniowego Wyrok WSA w Łodzi z dnia 3 grudnia 2014 r., sygn. I SA/Łd 1077/14 na podstawie doniesienia prasowego Teza: Obowiązek podatkowy w VAT przy wszystkich świadczeniach, w których występuje pewna powtarzalność powstaje z upływem ustalonego okresu rozliczeniowego. Tym samym, istnieje możliwość wystawienia jednej faktury dokumentującej wszystkie dostawy zrealizowane w danym okresie rozliczeniowym, zamiast za poszczególne dostawy osobno. Znaczenie dla przedsiębiorców: Powyższy wyrok dotyczy interpretacji przepisów ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2014 r. Zdaniem Sądu obecne przepisy umożliwiają rozpoznawanie obowiązku podatkowego z tytułu dostaw towarów na koniec ustalonego przez strony okresu rozliczeniowego bez względu na fakt czy dostawy te mają charakter ciągły. Zbycie nieruchomości nabytej z mocy pracy bądź nieodpłatnie a status podatnika VAT Wyrok NSA z dnia 5 grudnia 2014 r., sygn. I FSK 1547/14 na podstawie doniesienia prasowego Teza: Gmina w odniesieniu do czynności zbycia nieruchomości nabytej z mocy prawa, nieodpłatnie bądź też na podstawie darowizny nie posiada statusu podatnika VAT. W opinii NSA, zwykłe wykonywanie prawa własności nie stanowi o prowadzeniu działalności gospodarczej. Znaczenie dla przedsiębiorców: Wyrok ten stanowi przejaw jednolitej linii orzeczniczej w zakresie opodatkowania zbycia nieruchomości nabytych z mocy prawa lub nieodpłatnie. W szczególności, orzeczenie Sądu potwierdza stanowisko wyrażane także w orzecznictwie TSUE (m.in. w sprawie Gmina Wrocław, C-72/13), iż wykonywanie wyłącznie funkcji właścicielskich w odniesieniu do czynności zbycia nieruchomości nie prowadzi automatycznie do uzyskania statusu podatnika VAT. Rozliczenie zobowiązań zaciągniętych przed dniem wniesienia przedsiębiorstwa aportem, ale zrealizowanych po dniu wniesienia aportu Wyrok WSA w Łodzi z dnia 8 grudnia 2014 r., sygn. I SA/Łd 946/14 na podstawie doniesienia prasowego Teza: Spółka nie jest uprawniona do rozliczenia podatku należnego z faktur sprzedażowych dotyczących zobowiązań zaciągniętych i powstałych jeszcze przed dniem wniesienia aportu, ale zrealizowanych po tym dniu. Znaczenie dla przedsiębiorców: Wyrok dotyczy zasad rozliczania podatku należnego i naliczonego VAT z tytułu zobowiązań przenoszonych w ramach dostawy zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP). Zgodnie ze stanowiskiem WSA regulacje dotyczące sukcesji podatkowej na gruncie ustawy o VAT nie pokrywają się z regulacjami 3 CRIDO TAXAND FLASH GRUDZIEŃ 2014
4 ordynacji podatkowej. W szczególności, jeżeli obowiązek podatkowy w podatku VAT powstał przed zbyciem ZCP to podatek VAT należny powinien zostać wykazany przez Spółkę dokonującą zbycia ZCP. Możliwość zaliczenia wydatków do KUP niezależne od stosowanych zasad rachunkowości Wyrok NSA z dnia 26 listopada 2014 r., sygn. II FSK 115/13 na podstawie doniesienia prasowego Teza: Niezależnie od stosowanych zasad rachunkowości, możliwość zaliczenia wydatków do KUP w określonym terminie powinna być jednakowa dla wszystkich podatników. W ocenie Sądu, prawo podatkowe powinno mieć charakter uniwersalny, niezależny od prawa bilansowego. Znaczenie dla przedsiębiorców: Zgodnie z powyższym wyrokiem podatnicy mają prawo do rozpoznawania kosztów pośrednich w oderwaniu od zasad stosowanych na potrzeby bilansowe. Niemniej, przedmiotowa kwestia cały czas budzi wątpliwości i wymaga monitorowania orzecznictwa oraz praktyki organów podatkowych. Przekazanie majątku likwidowanej spółki w formie rzeczowej na rzecz jej jedynego udziałowca nie stanowi odpłatnego zbycia majątku Wyrok NSA z dnia 28 listopada 2014 r., sygn. II FSK 2595/12 na podstawie doniesienia prasowego Teza: Przekazanie majątku spółki jej udziałowcowi w związku z przeprowadzonym postępowaniem likwidacyjnym nie stanowi odpłatnego zbycia. W konsekwencji, po stronie spółki nie powstanie jakikolwiek przychód podlegający opodatkowaniu CIT. Znaczenie dla przedsiębiorców: Fiskus konsekwentnie dąży do opodatkowania przychodu likwidowanej spółki z tytułu przekazania majątku polikwidacyjnego. W omawianym wyrok NSA po raz kolejny potwierdził jednak, iż stanowisko organów podatkowych nie znajduje odzwierciedlenia w obecnym stanie prawnym. Wydatki na analizę techniczną i ekonomiczną planowanego przedsięwzięcia stanowią KUP Wyrok NSA z dnia 2 grudnia 2014 r., sygn. II FSK 2724/12, II FSK 2725/12 na podstawie doniesienia prasowego Teza: Wydatki poniesione przez spółkę na nabycie usług doradczych, poprzedzających utworzenie spółki celowej, mogą być zaliczone do KUP w dacie ich poniesienia. W ocenie NSA, wszelkie działania zmierzające do gruntownej analizy technicznej czy ekonomicznej planowanego przedsięwzięcia leżą w interesie spółki, a nie utworzonego nowego podmiotu. Znaczenie dla przedsiębiorców: W niniejszej sprawie organy podatkowe kwestionowały prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków ponoszonych przez spółkę holdingową na poczet usług doradczych związanych z procesem inwestycyjnym, który w przyszłości miał być prowadzony przez spółkę celową. Zdaniem organów wydatki te są związane wyłącznie z działalnością spółki celowej. Sąd przychylił się jednak do stanowiska podatnika i uznał, iż kosztami uzyskania przychodu są także wydatki związane ogólnie z działalnością jednostki, które nie mają bezpośredniego wpływu na uzyskanie przychodu przez podatnika. 4 CRIDO TAXAND FLASH GRUDZIEŃ 2014
5 Organ podatkowy ma prawo do weryfikacji przychodu powstałego w wyniku objęcia udziałów w spółce kapitałowej w zamian za aport Wyrok NSA z dnia 9 grudnia 2014 r., sygn. II FSK 2591/12 na podstawie doniesienia prasowego Teza: Co do zasady, przychód z tytułu objęcia udziałów w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część stanowi wartość nominalna udziałów objętych w zamian za ten wkład. Jednakże, w przypadku gdy wartość wnoszonego aportem do spółki kapitałowej wkładu wyrażona w wartości nominalnej znacząco odbiegałby bez uzasadnionej przyczyny od wartości rynkowej aportu, organ podatkowy ma podstawę do weryfikacji przychodu. Znaczenie dla przedsiębiorców: Komentowany wyrok stanowi odstępstwo od dotychczasowej korzystnej dla podatników linii orzeczniczej sądów administracyjnych i może kreować istotne ryzyko podatkowe. Zgodnie z powyższym wyrokiem organy podatkowe mogą określić wartość przychodu z tytułu aportu do spółki kapitałowej w kwocie wyższej niż wartość nominalna obejmowanych akcji, jeżeli rynkowa wartość aportu znacznie odbiega od nominalnej wartości tych udziałów. Połączenie dwóch odrębnych budynków nie przesądza o wytworzeniu nowego środka trwałego Wyrok WSA w Krakowie z dnia 12 listopada 2014 r., sygn. I SA/Kr 1535/14 Teza: Nabycie przez spółkę dwóch odrębnych budynków i następnie dokonanie ich funkcjonalnego połączenia nie stanowi o wytworzeniu nowego środka trwałego. W ocenie Sądu, w tym przypadku doszło bowiem jedynie do ulepszenia środka trwałego. Znaczenie dla przedsiębiorców: W przedstawionym orzeczeniu Sąd zwrócił uwagę na fakt, że budynki istniały oraz nie zostało dokonane ich wyburzenie, a jedynie zmodernizowanie i przystosowanie do nowych funkcji. To, że z dwóch budynków utworzono niejako jedną funkcjonalną bryłę budynkową wykorzystywaną w tym przypadku do celów hotelowych nie znaczy, że doszło do wytworzenia nowego środka trwałego. Nieodpłatne ustanowienie na rzecz przedsiębiorstwa energetycznego służebności przesyłu nie stanowi przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o CIT Wyrok WSA w Poznaniu 13 listopada 2014 r., sygn. I SA/Po 328/14 Teza: Ustanowienie przez strony nieodpłatnej umowy służebności przesyłu na gruncie przepisów kodeksu cywilnego nie stanowi dla przedsiębiorstwa, na rzecz którego tę służebność ustanowiono nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw. W konsekwencji, przedsiębiorstwo nie rozpozna przychodu na gruncie przepisów o CIT. Znaczenie dla przedsiębiorców: Powyższe rozstrzygnięcie jest korzystne dla podatników. Przychód z tytułu otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie rzeczy lub praw nie dotyczy sytuacji, w których czynność prawna jest ze swej istoty zawsze nieodpłatna, to znaczy kiedy następuje nabycie w drodze zasiedzenia służebności przesyłu lub gdy przedsiębiorca dokonuje czynności prawnej nieodpłatnie, w drodze umowy lub ugody sądowej. 5 CRIDO TAXAND FLASH GRUDZIEŃ 2014
6 W RAZIE JAKICHKOLWIEK PYTAŃ DOTYCZĄCYCH POWYŻSZYCH KWESTII, PROSIMY O KONTAKT: Andrzej Puncewicz Partner Paweł Toński Partner Crido Taxand Ul.Grzybowska 5A Warszawa Crido Taxand Sp. z o.o. ul. Grzybowska 5a, Warszawa, 6 CRIDO TAXAND FLASH GRUDZIEŃ 2014