Source: https://sip.lex.pl/akty-prawne/dzienniki-resortowe/polityka-rachunkowosci-dla-dysponenta-glownego-w-zakresie-czesci-25-34781145
Timestamp: 2019-07-17 12:35:08
Legal References Found: art. 10
 art. 40
 art. 21
 art. 45
 art. 20
 art. 25
 art. 13
 art. 24
 art. 168
 art. 169
 art. 63
 art. 54
 art. 60
 art. 23
 art. 26
 art. 26

Document Content:
Polityka rachunkowości dla Dysponenta głównego w zakresie części 25 - kultura fizyczna, części 40 - turystyka oraz państwowych - Dz.Urz.MSiT.2013.18
Polityka rachunkowości dla Dysponenta głównego...
Dz.Urz.MSiT.2013.18
Wersja od: 24 lipca 2014 r.
w sprawie polityki rachunkowości dla Dysponenta głównego w zakresie części 25 - kultura fizyczna, części 40 - turystyka oraz państwowych funduszy celowych Ministerstwa Sportu i Turystyki
Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330), art. 40 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157 poz. 1240, z późn. zm.), oraz rozporządzania Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r. poz. 289) zarządza się, co następuje:
1) Politykę rachunkowości dla Dysponenta głównego w zakresie części 25 - kultura fizyczna, części
40 - turystyka oraz państwowych funduszy celowych Ministerstwa Sportu i Turystyki, stanowiącą załącznik nr 1 do zarządzenia;
2) wykaz kont syntetycznych dla Dysponenta głównego w zakresie części 25 - kultura fizyczna, części
40 - turystyka oraz państwowych funduszy celowych w Ministerstwie Sportu i Turystyki, wraz z przyjętymi zasadami klasyfikacji zdarzeń oraz zasad tworzenia kont analitycznych stanowiący załącznik nr 2 do zarządzenia.
§ 2. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania, z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2013 r.
Dysponenta głównego
25 - kultura fizyczna,
40 - turystyka,
oraz państwowych funduszy celowych:
Funduszu Rozwoju Kultury Fizycznej,
Funduszu Zajęć Sportowych dla Uczniów.
Dział I. OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH
Przepisy ogólne (§1 - §6)
Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych (§7)
Określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych (§8)
Dział II. SPOSÓB PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH
Technika prowadzenia ksiąg rachunkowych (§9)
Zakładowy plan kont (§10)
Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych (§11)
Przelewy bankowe (§12)
Dział III. OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO
Obowiązujące zasady wyceny aktywów i pasywów (§13)
Ustalanie wyniku finansowego (§14)
Dział IV. SPRAWOZDAWCZOŚĆ
Sprawozdawczość budżetowa (§15)
Sprawozdawczość finansowa (§16)
Sprawozdawczość z wydatków strukturalnych (§17)
Sprawozdawczość z udzielonej pomocy publicznej (§18)
Dział V. INWENTARYZACJA
Metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych (§19)
Dział VI. BUDŻET W UKLADZIE ZADANIOWYM
Ewidencja zaangażowania umów dotacyjnych (§20)
Planowanie (§21)
Dział VII. SYSTEM OCHRONY DANYCH W JEDNOSTCE
Ochrona zbiorów ksiąg rachunkowych (§22)
Przechowywanie zbiorów (§23)
§ 1. Polityka rachunkowości dla Dysponenta głównego w zakresie części 25 - kultura fizyczna, części 40 - turystyka oraz państwowych funduszy celowych ma na celu przedstawienie obowiązujących w Ministerstwie Sportu i Turystyki:
a) zakładowego planu kont i wykazu kont ksiąg pomocniczych,
4) systemu służącego ochronie danych, w tym: dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów.
1) ministerstwie - należy przez to rozumieć Ministerstwo Sportu i Turystyki;
2) Dyrektorze Generalnym - należy przez to rozumieć Dyrektora Generalnego Ministerstwa Sportu i Turystyki;
3) Dysponencie głównym - należy przez to rozumieć Ministra Sportu i Turystyki w zakresie dysponenta części budżetowej 25 - kultura fizyczna i części 40 - turystyka oraz Dysponenta państwowych funduszy celowych;
4) Urzędzie - należy przez to rozumieć Dyrektora Generalnego będącego Dysponentem III stopnia;
5) Biurze Komisji do Zwalczania Dopingu w Sporcie - należy przez to rozumieć podległą jednostkę budżetową będącą Dysponentem III stopnia;
6) jednostce podległej - rozumie się przez to podmioty, o których mowa w pkt 4-5;
7) 2 komórce organizacyjnej - należy przez to rozumieć właściwy rzeczowo departament/biuro ministerstwa, których zadania zostały określone w Regulaminie organizacyjnym Ministerstwa Sportu i Turystyki, stanowiącym załącznik do zarządzenia nr 16 Ministra Sportu i Turystyki z dnia 1 lipca 2014 r. w sprawie ustalenia Regulaminu organizacyjnego Ministerstwa Sportu i Turystyki (Dz. Urz. Min. Spor. z 2014 r. poz. 17);
8) dyrektorze - należy przez to rozumieć dyrektora komórki organizacyjnej lub osobę upoważnioną do kierowania komórką organizacyjną;
9) głównym księgowym resortu - należy przez to rozumieć głównego księgowego Dysponenta głównego;
10) głównym księgowym ministerstwa - należy przez to rozumieć głównego księgowego Dysponenta III stopnia;
11) zdarzeniu gospodarczym - należy przez to rozumieć zdarzenie wywołane działalnością Dysponenta głównego, nie wywołujące zmian materialno-kapitałowych;
12) operacji gospodarczej - należy przez to rozumieć zdarzenia wywołane działalnością Dysponenta głównego, wywołujące zmiany w aktywach lub pasywach;
13) zarządzeniu - należy przez to rozumieć niniejszą politykę rachunkowości dla Dysponenta głównego w zakresie części 25 - kultura fizyczna, części 40 - turystyka oraz państwowych funduszy celowych w Ministerstwie Sportu i Turystyki;
14) ustawie o rachunkowości - należy przez to rozumieć ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330);
15) ustawie o finansach publicznych - należy przez to rozumieć ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240, z późn .zm.);
16) ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych - należy przez to rozumieć ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm.);
17) ordynacji podatkowej - należy przez to rozumieć ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.);
18) 3 rozporządzeniu w sprawie finansowania inwestycji z budżetu państwa - należy przez to rozumieć rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 grudnia 2010 r. w sprawie szczegółowego sposobu i trybu finansowania inwestycji z budżetu państwa (Dz. U. Nr 238, poz. 1579);
19) 4 rozporządzeniu o zasadach rachunkowości oraz planów kont - należy przez to rozumieć rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r. poz. 289);
20) 5 rozporządzeniu w sprawie dokonywania operacji na rachunkach bankowych prowadzonych dla obsługi budżetu państwa - należy przez to rozumieć rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2010 r. w sprawie rodzajów i trybu dokonywania operacji na rachunkach bankowych prowadzonych dla obsługi budżetu państwa w zakresie krajowych środków finansowych oraz zakresu i terminów udostępniania informacji o stanach środków na tych rachunkach (Dz. U. Nr 249, poz. 1667 oraz z 2011 r. Nr 87, poz. 485);
21) 6 rozporządzeniu w sprawie wolnych środków przyjmowanych przez Ministra Finansów w depozyt lub zarządzanie - należy przez to rozumieć rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 15 kwietnia 2011 r. w sprawie wolnych środków niektórych jednostek sektora finansów publicznych przyjmowanych przez Ministra Finansów w depozyt lub zarządzanie (Dz. U. Nr 81, poz. 443);
22) 7 rozporządzeniu o sposobie wykonywania budżetu państwa - należy przez to rozmieć rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 15 stycznia 2014 r. w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budżetu państwa (Dz. U. poz. 82);
23) 8 rozporządzeniu w sprawie klasyfikacji części budżetowych - należy przez to rozumieć rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 2009 r. w sprawie klasyfikacji części budżetowych oraz określenia ich dysponentów (Dz. U. z 2014 r., poz. 413);
24) 9 rozporządzeniu w sprawie klasyfikacji dochodów i wydatków - należy przez to rozumieć rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207, z późn. zm.);
25) 10 rozporządzeniu o sprawozdawczości budżetowej - należy przez to rozumieć rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. poz. 119);
26) 11 rozporządzeniu w sprawie sprawozdawczości w układzie zadaniowym - należy przez to rozumieć rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2011 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym (Dz. U. Nr 298, poz. 1766);
27) 12 rozporządzeniu w sprawie sprawozdań jednostek w zakresie operacji finansowych - należy przez to rozumieć rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 43, poz. 247 oraz z 2013 r. poz. 1344);
28) 13 rozporządzeniu w sprawie udzielonej pomocy publicznej - należy przez to rozumieć rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 7 sierpnia 2008 r. w sprawie sprawozdań o udzielonej pomocy publicznej, informacji o nieudzieleniu takiej pomocy oraz sprawozdań o zaległościach przedsiębiorców we wpłatach świadczeń należnych na rzecz sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz. 952, z późn. zm.);
29) dokumencie księgowym - należy przez to rozumieć dowód księgowy zgodny z art. 21 ustawy o rachunkowości;
30) aktywach - należy przez to rozumieć kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych;
31) zobowiązaniach - należy przez to rozumieć wynikający z przeszłych zdarzeń obowiązek wykonania świadczeń o wiarygodnie określonej wartości, które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki;
32) rezerwach - należy przez to rozumieć przyszłe zobowiązania o dużym stopniu prawdopodobieństwa, których kwotę można w sposób wiarygodny oszacować;
33) okresie sprawozdawczym - należy przez to rozumieć okres, za który sporządza się sprawozdania budżetowe i finansowe lub inne sprawozdanie sporządzane na podstawie ksiąg rachunkowych;
34) klasyfikacji zdarzeń gospodarczych - należy przez to rozumieć przyporządkowanie ich do grupy zdarzeń bilansowych i wynikowych oraz określenie ich skutków finansowych dla sytuacji finansowej i rentowności jednostki;
35) dniu bilansowym - należy przez to rozumieć ostatni dzień roku obrotowego (tj.31 grudnia);
36) sprawozdaniu finansowym - należy przez to rozumieć sprawozdania sporządzane zgodnie z przepisem art. 45 ustawy o rachunkowości;
37) sprawozdaniu budżetowym - należy przez to rozumieć sprawozdania sporządzane zgodnie z rozporządzeniem o sprawozdawczości budżetowej.
§ 3. Celem rachunkowości jest prowadzenie księgowej ewidencji zdarzeń gospodarczych w sposób zapewniający:
5) możliwość sporządzania okresowych oraz rocznych sprawozdań budżetowych zgodnych z rozporządzeniem o sprawozdawczości.
1. W zakresie Dysponenta głównego dla części 25 - kultura fizyczna, części 40 turystyka oraz państwowych funduszy celowych stosuje się następujące zasady rachunkowości:
1) zasadę kontynuacji, która zakłada, że działalność będzie prowadzona w dającej się przewidzieć przyszłości w nie zmniejszonym istotnie zakresie;
2) zasadę ciągłości, która oznacza, iż w kolejnych latach będą:
a) jednakowo grupowane operacje gospodarcze,
b) według tych samych zasad wyceniane aktywa i pasywa,
c) tym samym sposobem ustalany wynik finansowy,
d) stosowane te same zasady sporządzania sprawozdań finansowych;
3) zasadę podstawy memoriałowej, która oznacza konieczność ujęcia w księgach rachunkowych i uwzględnienia w wyniku finansowym kosztów, w roku budżetowym którego dotyczą, niezależnie od terminu zapłaty;
4) dochody i wydatki będą ujmowane w księgach i prezentowane w sprawozdaniach finansowych w zakresie faktycznych (kasowo zrealizowanych) wpływów i wydatków dokonanych na rachunkach dochodów i wydatków budżetowych;
5) zasadę ostrożnej wyceny, która oznacza konieczność dokonywania aktualnej, ostrożnej, realnej i rzeczywistej wyceny aktywów i pasywów oraz ich elementów, mających wpływ na wynik finansowy;
2. Przyjęte zasady rachunkowości należy stosować w sposób ciągły.
1. W zakresie Dysponenta głównego wykonującego zadania w ramach części 25 - kultura fizyczna, części 40 - turystyka oraz państwowych funduszy celowych należy stosować zasady rachunkowości, przedstawiając rzetelnie i jasno sytuację majątkową oraz finansową a także wynik finansowy.
2. Operacje gospodarcze ujmuje się w księgach rachunkowych i wykazuje się w sprawozdaniu budżetowym i finansowym zgodnie z treścią ekonomiczną operacji.
3. Ewidencja finansowo-księgowa Dysponenta głównego wykonującego zadania w zakresie:
1) części 25 jest prowadzona dla obsługi realizowanych zadań w zakresie kultury fizycznej;
2) części 40 jest prowadzona dla obsługi realizowanych zadań w zakresie turystyki;
3) środków pochodzących z państwowych funduszy celowych, tj. Funduszu Rozwoju Kultury Fizycznej i Funduszu Zajęć Sportowych dla Uczniów, jest prowadzona dla obsługi zadań realizowanych przez te fundusze.
1. Dyrektor komórki organizacyjnej właściwej do spraw finansowych dla Dysponenta głównego oraz Dysponentów III stopnia, w przypadku konieczności wprowadzenia aktualizacji w wykazie kont syntetycznych, w związku ze zmianami w zasadach wykonywania budżetu, gospodarki finansowej lub sprawozdawczości budżetowej, jest upoważniony do aktualizacji wykazu kont, o których mowa w załączniku nr 2 do zarządzenia.
2. Wykaz kont analitycznych Dysponenta głównego, Dysponenta III stopnia Urzędu, oraz Dysponenta III stopnia Biura Komisji do Zwalczania Dopingu w Sporcie, jest na bieżąco uaktualniany odpowiednio przez głównego księgowego resortu, głównego księgowego ministerstwa, głównego księgowego biura komisji, stosownie do potrzeb planowania, analizy, sprawozdawczości i rozliczeń.
3. Dysponenci III stopnia są zobowiązani do opracowania własnej polityki rachunkowości dostosowanej do potrzeb i specyfiki działalności własnej jednostki, stosując niżej wymienione uproszczenia:
1) w zasadach wyceny aktywów i pasywów:
ponoszone z góry wydatki dotyczące w szczególności zakupu prenumeraty, biletów, opłat abonamentowych, ubezpieczeń majątkowych i rzeczowych oraz inne płatności ponoszone za okres przekraczający jeden miesiąc, nie podlegają rozliczeniom w czasie za pośrednictwem rozliczeń międzyokresowych kosztów ze względu na nieistotny wpływ na sytuację finansową oraz na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej jednostki oraz wyniku finansowego. Operacje te księguje się w całości w kosztach miesiąca, w którym został dokonany zakup;
2) w zasadach inwentaryzacji aktywów i pasywów:
należności zerowe nie podlegają potwierdzeniu drogą uzyskania od kontrahentów potwierdzeń prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych stanu tych należności. Należności te potwierdzane są drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji ich wartości;
3) w zakresie korygowania błędów:
zgodnie z art. 20 ust. 3 ustawy o rachunkowości, podstawą zapisów są sporządzone przez jednostkę dowody księgowe korygujące poprzednie zapisy. Jednostka sporządza własny dowód księgowy (PK - polecenie księgowania) zawierający korekty błędnych poprzednich zapisów. Zgodnie z art. 25 ust. 2 ustawy o rachunkowości, stwierdzone błędy w zapisach poprawia się przez wprowadzenie do ksiąg rachunkowych dowodu zawierającego korekty błędnych zapisów, dokonywane tylko zapisami dodatnimi albo tylko ujemnymi przy zalecanym użyciu storna czerwonego. Dokonanie zapisu korygującego polega na poprawieniu błędnego zapisu przez zaksięgowanie błędnej kwoty na tych samych kontach i na tych samych stronach kont, na których dokonano nieprawidłowego zapisu, lecz z zastosowaniem liczb ujemnych.
4. W ministerstwie obowiązują odrębne dokumenty określające:
1) szczegółowe zasady inwentaryzacji;
2) prowadzenie kasy;
3) przyznawanie służbowych kart płatniczych i rozliczanie operacji finansowych dokonanych przy ich użyciu;
4) umarzanie, odraczanie lub rozłożenie na raty należności budżetowych.
§ 7. Księgi rachunkowe Dysponenta głównego prowadzi się w siedzibie jednostki w Warszawie przy ul. Senatorskiej 14, w Departamencie Ekonomiczno-Finansowym.
2. Okresem sprawozdawczym jest każdy miesiąc roku obrotowego, kwartał i rok, zgodnie z obowiązującymi przepisami w tym zakresie.
3. 14 Okres sprawozdawczy zamykany jest w zakresie środków budżetowych w cyklu miesięcznym do 10-go dnia następnego miesiąca, w zakresie środków państwowych funduszy celowych w cyklu kwartału do 20-go dnia następnego miesiąca po kwartale, z wyjątkiem miesiąca grudnia.
4. Księgi rachunkowe otwiera się na początek każdego następnego roku obrotowego, a zamyka na dzień kończący rok obrotowy, nie później jednak niż do dnia 30 kwietnia roku następnego. Zamknięcie ksiąg rachunkowych polega na nieodwracalnym wyłączeniu możliwości dokonania zapisów księgowych w zbiorach tworzących zamknięte księgi rachunkowe.
1. Księgi rachunkowe ministerstwa prowadzone są za pomocą komputera.
2. Do prowadzenia ksiąg rachunkowych od dnia 1 stycznia 2009 r. wykorzystywany jest system informatyczny Quorum firmy QNT z Gliwic.
3. Księgi rachunkowe odpowiadają warunkom określonym w art. 13 ustawy o rachunkowości i obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą:
4) zestawienia: obrotów i sald księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych;
4. Dziennik prowadzony jest w sposób następujący:
1) zdarzenia, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym, ujmowane są w nim chronologicznie;
2) zapisy są kolejno numerowane w okresie roku/miesiąca, co pozwala na ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi;
3) sumy zapisów (obroty) liczone są w sposób ciągły;
4) jego obroty są zgodne z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej.
5. Księga główna (konta syntetyczne) prowadzona jest w sposób spełniający następujące zasady:
2) systematycznego i chronologicznego rejestrowania zdarzeń gospodarczych zgodnie z zasadą memoriałową, z wyjątkiem dochodów i wydatków, które ujmowane są w terminie ich zapłaty, niezależnie od rocznego budżetu którego dotyczą;
3) według "zmodyfikowanej" zasady kasowej na podstawie Rozdziału 6 - "Rozliczenia w okresie przejściowym po zakończeniu roku budżetowego" rozporządzenia o sposobie wykonywania budżetu państwa;
4) powiązania dokonywanych w niej zapisów z zapisami w dzienniku.
6. Księgi pomocnicze (konta analityczne) stanowią zapisy uszczegóławiające dla wybranych kont księgi głównej. Zapisy na kontach analitycznych dokonywane są zgodnie z zasadą zapisu powtarzanego. Ich forma dostosowywana jest za każdym razem do przedmiotu ewidencji konta głównego.
7. Konta pozabilansowe pełnią funkcję wyłącznie informacyjno-kontrolną. Zdarzenia na nich rejestrowane nie powodują zmian w składnikach aktywów i pasywów. Na kontach pozabilansowych obowiązuje zapis jednokrotny, który nie podlega uzgodnieniu z dziennikiem ani innym urządzeniem ewidencyjnym. Ujmowane są na nich w szczególności:
1) 998 Zaangażowanie środków na wydatki budżetowe roku bieżącego oraz zaangażowanie środków na wydatki państwowych funduszy celowych;
2) 999 Zaangażowanie środków na wydatki przyszłych lat;
3) 980 Plan finansowy wydatków;
4) 986 Plan finansowy dochodów.
8. Księgi rachunkowe prowadzi się w celu uzyskania odpowiednich danych wykorzystywanych do sporządzenia sprawozdań budżetowych, finansowych, statystycznych i innych oraz rozliczeń z budżetem państwa do których Dysponent główny jest zobowiązany.
9. Program komputerowy zapewnia powiązanie poszczególnych zbiorów ksiąg rachunkowych w jedną całość odzwierciedlającą dziennik i księgę główną.
10. Zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej są sporządzane za poszczególne okresy sprawozdawcze, nie rzadziej niż na koniec miesiąca, a za rok obrotowy - nie później niż do 85 dnia po dniu bilansowym art. 24 ust. 5 pkt 2 ustawy o rachunkowości.
3) sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego.
Obroty zestawienia są zgodne z obrotami dziennika.
12. Zestawienie sald kont ksiąg pomocniczych sporządzane jest dla wszystkich ksiąg pomocniczych na koniec roku budżetowego a dla składników objętych inwentaryzacją na dzień inwentaryzacji.
13. Księgi rachunkowe należy wydrukować nie później niż na koniec roku obrotowego. Za równoważne z wydrukiem uznaje się przeniesienie treści ksiąg rachunkowych na informatyczny nośnik danych, zapewniający trwałość zapisu informacji, przez czas nie krótszy od wymaganego dla przechowywania ksiąg rachunkowych.
14. W ewidencji księgowej ujmuje się w miesiącu sprawozdawczym, dokumenty finansowe sprawdzone i zatwierdzone pod względem merytorycznym, które wpłynęły do Departamentu Ekonomiczno-Finansowego najpóźniej:
1) do 5 dnia miesiąca kolejnego - w zakresie środków budżetowych;
2) do 15 dnia miesiąca kolejnego - w zakresie środków funduszy celowych a w przypadku, gdy dzień ten przypada w dzień wolny od pracy - do ostatniego dnia roboczego przed tym dniem. Po tym terminie dokumenty ujmowane są w ewidencji księgowej w miesiącu, w którym wpłynęły do Departamentu Ekonomiczno-Finansowego.
15. Zapis księgowy powinien zawierać:
2) określenie symbolu i numeru identyfikacyjnego dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu oraz okresu sprawozdawczego;
3) opis operacji zapisany w sposób zrozumiały, w przypadku wydatków strukturalnych informacja o obszarze, do którego należy zaliczyć dany wydatek;
7) oznaczenie kont, których dotyczy;
8) klasyfikację w układzie tradycyjnym (paragraf klasyfikacji budżetowej) i w układzie budżetu zadaniowego (funkcję, zadanie, podzadanie, działanie, czynność, podczynność);
9) datę wpływu dowodu księgowego do wewnętrznych komórek księgowych w Departamencie Ekonomiczno-Finansowym.
16. Za równoważny z zapisem księgowym na dokumencie uważa się zapis wygenerowany przez system zawierający wymagane elementy.
17. Przyjmuje się następujące symbole grup rodzajowych dokumentów księgowych:
1) DP - Dokumenty proste dowody obce: faktury, rachunki, noty księgowe;
3) PK - Polecenie księgowania (dokumenty wewnętrzne jednostki);
4) UM/ANE - Umowy / Aneksy;
5) RO - Rozliczenia dotacji;
6) DRA - Dokument - deklaracja rozliczeniowa DRA-1.
18. W zależności od potrzeb numeracja w poszczególnych rejestrach może być nadawana w okresach miesięcznych bądź rocznych. Każda grupa dokumentów jest przechowywana w odrębnych segregatorach. Numeracja komputerowa jest zgodna z numeracją zamieszczoną na dokumentach księgowych (numer na dowodzie: symbol, rok, miesiąc, numer dowodu). W dzienniku nadawana jest numeracja roczna w odniesieniu do dokumentów w ramach każdego rejestru księgowego.
1. Podstawą prowadzenia ksiąg rachunkowych w ministerstwie jest zakładowy plan kont stanowiący załącznik nr 2 do niniejszego zarządzenia, opracowany w oparciu o rozporządzenie Ministra Finansów o szczególnych zasadach rachunkowości.
2. Zakładowy plan kont zawiera wykaz kont księgi głównej i wykaz ksiąg pomocniczych:
1) konta syntetyczna (bilansowe i pozabilansowe),
3. Opis przyjętych przez Dysponenta głównego zasad klasyfikacji zdarzeń wynika z komentarza do planu kont ujętego w załączniku nr 3 do rozporządzenia o szczególnych zasadach rachunkowości.
4. Obowiązujące konta mogą być uzupełniane w miarę potrzeb wynikających z przeprowadzonych operacji gospodarczych o właściwe konta, zgodne z rozporządzeniem o szczególnych zasadach rachunkowości bez konieczności każdorazowej aktualizacji Polityki rachunkowości w danym roku budżetowym.
5. Zaktualizowany plan kont analityczny jest zatwierdzany przez głównego księgowego resortu.
6. Konta pozabilansowe nie ujęte w rozporządzeniu o szczególnych zasadach rachunkowości są w miarę potrzeb jednostki wprowadzane i zatwierdzane przez głównego księgowego resortu.
1. Księgi rachunkowe Dysponenta głównego w zakresie części 25 - kultura fizyczna, części 40 - turystyka oraz państwowych funduszy celowych prowadzone są z wykorzystaniem zintegrowanego systemu Quorum wersja 6,80 firmy QNT - Systemy Informatyczne Sp. z o.o. składający się z następujących modułów:
1) finansowo-księgowy QWANT gmFK;
2) asystent zarządzania finansowaniem.
2. Program informatyczny Quorum firmy QNT - Systemy Informatyczne Sp. z o.o. do prowadzenia ksiąg rachunkowych posiada odrębne przepisy systemów przetwarzania i zabezpieczania danych, spełnia wymogi ustawy o rachunkowości oraz innych aktów prawnych.
3. Moduł programu finansowo-księgowego jest oddzielny dla budżetowych środków finansowych oraz państwowych funduszy celowych.
4. W ramach modułu programu finansowo-księgowego oraz modułu asystent zarządzania finansowaniem wydzielony jest Urząd.
5. W ramach modułów możliwe jest tworzenie, w miarę potrzeb jednostki, rejestrów księgowych, które pozwalają na grupowanie jednego rodzaju dokumentów, bądź wprowadzenie określonego rodzaju operacji.
6. Zapisy księgowe posiadają automatycznie nadany kolejny numer pozycji i umożliwiają ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść zapisu.
7. Zapisy w księgach rachunkowych dokonywane są w sposób zapewniający ich trwałość, a obroty liczone są w sposób ciągły. Wydruki komputerowe składają się z automatycznie numerowanych stron, obroty sumowane są na kolejnych stronach w sposób ciągły, narastająco.
8. W poszczególnych modułach wprowadza się określone uprawnienia dla przypisanych rejestrów bądź wykonywanych czynności w stosunku do osób zarejestrowanych do programu.
1. Przelewy bankowe środków budżetowych sporządzane są w Systemie Bankowości Elektronicznej "enbepe" firmy ComputerLand S.A.
2. Przelewy bankowe środków państwowych funduszy celowych sporządzane są w Systemie Bankowości Elektronicznej BGK@24 Biznes Banku Gospodarstwa Krajowego.
1. Aktywa i pasywa jednostki wycenia się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości oraz w przepisach szczególnych wydanych na podstawie ustawy o finansach publicznych według niżej przedstawionych zasad:
1) środki trwałe w budowie (inwestycje rozpoczęte) - w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem;
2) środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne - według ceny nabycia lub kosztów wytworzenia lub wartości przeszacowanej (po aktualizacji wyceny środków trwałych), pomniejszonych o odpisy umorzeniowe, a także o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości;
3) środki trwałe, towary, materiały otrzymane od innych jednostek nieodpłatnie lub w formie darowizny - według wartości określonej w decyzji właściwego organu;
4) do bilansu wartość środków trwałych przyjmowana jest w wysokości netto, czyli po pomniejszeniu o wartość umorzenia obliczonego za cały okres od początku użytkowania środka trwałego;
5) rzeczowe składniki majątku obrotowego według ceny nabycia lub kosztów wytworzenia nie wyższych od cen ich sprzedaży netto na dzień bilansowy;
6) krajowe środki pieniężne wycenia się i ujmuje w księgach rachunkowych w wartości nominalnej;
7) środki pieniężne wyrażone w walutach obcych w ciągu roku obrotowego ujmuje się w księgach w wartości nominalnej przeliczonej na złote polskie według kursu kupna lub sprzedaży dla danej waluty na dzień przeprowadzenia operacji walutowej, ustalonej przez bank, z którego usług korzysta jednostka;
8) na dzień bilansowy wartość środków pieniężnych wyrażonych w walutach obcych aktualizuje się przyjmując kurs średni walut ustalony przez Prezesa Narodowego Banku Polskiego na dzień bilansowy, a powstałe z tego tytułu różnice wyrażone w złotych zalicza się do przychodów lub kosztów operacji finansowych;
9) należności wycenia się na dzień bilansowy w kwocie wymagającej zapłaty z zachowaniem zasady ostrożności;
10) zobowiązania mają charakter krótkoterminowy i powinny dotyczyć danego roku budżetowego, na dzień bilansowy zobowiązania wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty, co oznacza że uwzględnia się również odsetki naliczone przez kontrahentów;
11) rzeczywista wycena aktywów i pasywów oraz ich elementów, mających wpływ na wynik finansowy dokonywana jest zgodnie z zasadą ostrożnej wyceny, która oznacza konieczność dokonywania aktualnej, ostrożnej, realnej wyceny wartości aktywów i pasywów;
12) wartość poszczególnych składników aktywów i pasywów ustala się oddzielnie, nie można kompensować ze sobą wartości różnych co do rodzaju aktywów i pasywów, przychodów i związanych z nimi kosztów oraz zysków i strat nadzwyczajnych;
13) wartość należności aktualizuje się zgodnie z ustawą o rachunkowości z zastrzeżeniem przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r. poz. 289):
a) odpisy aktualizujące wartość należności dotyczących rozchodów budżetu zalicza się do wyników na pozostałych operacjach niekasowych,
b) odpisy aktualizujące wartość należności dotyczących funduszy tworzonych na podstawie ustaw obciążają fundusze.
14) odpisy aktualizujące wartość należności są dokonywane nie później niż na dzień bilansowy;
2. Należności Dysponenta głównego:
1) należności długoterminowe to należności, których termin spłaty przypada w okresie dłuższym niż rok od dnia bilansowego. Wyceniane są w kwocie wymagającej zapłaty, a więc łącznie z należnymi odsetkami, pomniejszonej o ewentualne odpisy aktualizujące ich wartość;
2) należności krótkoterminowe to należności o terminie spłaty krótszym od jednego roku od dnia bilansowego. Wyceniane są w wartości nominalnej łącznie z podatkiem VAT, a na dzień bilansowy w wysokości wymaganej zapłaty, czyli łącznie z wymagalnymi odsetkami z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny pomniejszone o ewentualne odpisy aktualizujące ich wartość;
3. Należności krótkoterminowe z tytułu dochodów budżetowych oraz należności państwowych funduszy celowych, których termin płatności przypada na bieżący rok budżetowy ujmowane są na koncie 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych", zaś podobne należności, ale o terminie zapłaty w następnym roku (kolejnych latach) ujmowane są na koncie 226 "Długoterminowe należności budżetowe".
4. Odsetki od należności i zobowiązań ujmuje się w księgach rachunkowych w dniu ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek naliczonych na koniec tego kwartału:
1) odsetki od dotacji obliczane są zgodnie z art. 168 i art. 169 ustawy o finansach publicznych;
2) naliczone odsetki za zwłokę zaokrągla się do pełnych złotych zgodnie z art. 63 § 2 ordynacji podatkowej;
3) 15 nie nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 ordynacji podatkowej.
5. W przypadku nieuregulowania należności wobec funduszy celowych lub budżetu państwa z tytułu udzielonych dotacji, Dysponent główny wzywa pisemnie do uregulowania należności, następnie wszczynana jest procedura postępowania egzekucyjnego w administracji;
6. Za dzień zwrotu należności uznaje się dzień obciążenia rachunku zleceniodawcy zgodnie z art. 60 § 1 pkt 2 ordynacji podatkowej.
7. Podstawą dokonania zwrotu nadpłaty jest pisemne polecenie zwrotu podpisane przez Głównego księgowego resortu.
8. Zwrot nadpłaty następuje na wskazany rachunek bankowy wnioskodawcy, zawarty we wniosku o uznanie nadpłaty.
1. W celu ustalenia wyniku finansowego Dysponent główny sporządza rachunek zysków i start w wariancie porównawczym zgodnie z załącznikiem nr 7 do rozporządzenia o zasadach rachunkowości oraz planów kont.
2. W związku z § 17 ust. 1 rozporządzenia, o którym mowa w ust. 1 państwowe fundusze celowe nie sporządzają rachunku zysku i strat oraz zestawienia zmian w funduszu.
3. W rachunku zysków i strat wykazuje się oddzielnie przychody, koszty, zyski i straty oraz obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego za bieżący i poprzedni rok obrotowy.
4. Wynik finansowy Dysponenta głównego ustalany jest w zakresie części 25 - kultura fizyczna, części 40 - turystyka na koncie 860 "Wynik finansowy".
5. Ewidencja stanu, zwiększeń i zmniejszeń państwowych funduszy celowych jest prowadzona na koncie 853 "Fundusze celowe" odrębnie dla Funduszu Rozwoju Kultury Fizycznej i odrębnie dla Funduszu Zajęć Sportowych dla Uczniów.
6. Ewidencja stanu, zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki w zakresie środków budżetowych jest prowadzona na koncie 800 "Fundusz jednostki" odrębnie dla części 25 - kultura fizyczna i części 40 - turystyka.
7. W końcu roku obrotowego pod datą 31 grudnia przenosi się:
1) obroty kont zespołu "7" na odpowiednią stronę konta 860 "Wynik finansowy", a w przypadku funduszy celowych na odpowiednią stronę konta 853 "Fundusze celowe";
2) saldo konta 810 "Dotacje budżetowe..." na stronę Wn konta 800 "Fundusz jednostki", a w przypadku państwowych funduszy celowych na stronę WN konta 853 "Fundusze celowe".
8. Saldo konta 860 wykazuje na koniec roku obrotowego wynik finansowy:
1) Saldo Wn - strata;
2) Saldo Ma - zysk.
9. W roku następnym saldo konta 860 "Wynik finansowy" przeksięgowuje się na konto 800 "Fundusz jednostki" pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego.
10. Saldo Ma konta 853 "Fundusze celowe" wyraża stan państwowych funduszy celowych.
1. Sprawozdania budżetowe są sporządzane na podstawie własnych ksiąg rachunkowych, oddzielnie dla każdej części budżetowej i rodzaju środków.
2. 16 Dla zapewnienia rzetelnych zapisów księgowych zgodnie z postanowieniem art. 23 ust. 1 ustawy o rachunkowości sporządzanie sprawozdań będzie poprzedzone ostatecznym i trwałym zamknięciem ksiąg rachunkowych w systemie finansowo- księgowym to jest:
1) w zakresie środków budżetowych w cyklu miesięcznym do 10-go dnia następnego miesiąca;
2) w zakresie środków państwowych funduszy celowych w cyklu kwartału do 20-go dnia następnego miesiąca po kwartale.
3. Po dokonaniu weryfikacji wprowadzonych zapisów do ksiąg rachunkowych oraz zatwierdzeniu zaakceptowanego zestawienia obrotów i sald przez głównego księgowego resortu okresy sprawozdawcze są zamykane, w terminie określonym w § 8 pkt 3 niniejszego dokumentu.
4. Sprawozdania budżetowe funduszy celowych sporządzane są na podstawie kont zespołu "1" i "7" (przychody - wykonanie) oraz zespołu "2" i "7" (koszty inne obciążenia wykonanie). Wartość umów nierozliczonych z lat ubiegłych prezentowana jest na koniec roku jako pozostałe środki obrotowe.
5. Sprawozdania w układzie budżetu zadaniowego sporządzane są przez:
1) komórki organizacyjne właściwe rzeczowo - w zakresie wartości mierników;
2) komórkę organizacyjną właściwą finansowo - w zakresie planu, planu po zmianach i wykonania na podstawie danych wynikających z ksiąg rachunkowych.
6. Sprawozdania jednostkowe miesięczne, kwartalne i roczne w zakresie Dysponenta głównego podpisuje dyrektor Departamentu Ekonomiczno-Finansowego oraz główny księgowy resortu lub inny upoważniony pracownik Departamentu Ekonomiczno- Finansowego.
7. Sprawozdania łączne podpisuje Dyrektor Generalny i główny księgowy resortu lub inny upoważniony pracownik Departamentu Ekonomiczno-Finansowego.
8. Za okresy miesięczne sporządza się sprawozdania budżetowe jednostkowe oraz łączne:
1) Rb-23;
2) Rb-27;
3) Rb-28.
9. Za okresy kwartalne sporządza się sprawozdania budżetowe:
1) Rb-33;
2) Rb-40;
3) Rb-N;
4) Rb-Z;
5) Rb-70;
6) kwartalna informacja na temat stanu środków na rachunkach pomocniczych;
7) potwierdzenie dochodów.
10. Za okresy półroczne składa się sprawozdania budżetowe:
1) Rb-BZ1;
2) Rb-BZ2.
11. Za rok składa się sprawozdania budżetowe:
3) Rb-28;
4) Rb-33;
5) Rb-40;
6) Rb-70;
7) Rb-N;
8) Rb-Z;
9) Rb-UN;
10) Rb-UZ;
11) Rb-BZ1;
12) Rb-BZ2;
13) Rb-BWSb.
1. Sytuacja finansowa i majątkowa ministerstwa jest w sposób wierny i zgodny z rzeczywistością prezentowana w sprawozdaniu finansowym.
2. Sprawozdania finansowe są sporządzane zgodnie z ustawą o rachunkowości według zasady współmierności przychodów i kosztów z nimi związanych według stanu na dzień bilansowy.
3. Dane liczbowe w sprawozdaniach finansowych wykazuje się w złotych i groszach.
4. Bilans wykazuje stany aktywów i pasywów na dzień kończący bieżący i poprzedni rok obrotowy.
5. Jeżeli po sporządzeniu i przekazaniu bilansu podmiot określony w § 2 pkt 3-5, otrzymał informacje o zdarzeniach, które mają istotny wpływ na dane wykazane w bilansie, to ich skutki ujmuje się w księgach rachunkowych roku obrotowego, w którym otrzymała informację.
6. Jeżeli w danym roku obrotowym podmiot określony w pkt 3-5, stwierdził popełnienie w poprzednich latach obrotowych błędu podstawowego, w następstwie którego nie można uznać bilansu za rok lub lata poprzednie za rzetelny, to kwotę korekty spowodowanej usunięciem tego błędu odnosi się na fundusz własny i wykazuje jako zysk lub stratę z lat ubiegłych.
7. Jeżeli zdarzenia, które nastąpiły po dniu bilansowym, nie powodują zmiany stanu istniejącego na dzień bilansowy, to odpowiednie wyjaśnienia załącza się do bilansu jako informację dodatkową.
8. W zakresie środków budżetowych składa się sprawozdania finansowe:
2) rachunek zysków i strat (wariant porównawczy);
3) zestawienie zmian w funduszu.
9. Łączne sprawozdanie finansowe ministerstwa jako Dysponenta części budżetowej 25 - kultura fizyczna, części 40 - turystyka oraz państwowych funduszy celowych obejmuje bilans, rachunek zysków i strat oraz zestawienie zmian funduszu:
1) ministerstwa w zakresie Dysponenta głównego;
2) Urzędu;
3) Biura Komisji do Zwalczania Dopingu w Sporcie;
4) 17 (uchylony);
5) 18 Funduszu Rozwoju Kultury Fizycznej i Funduszu Zajęć Sportowych dla Uczniów, w myśl § 17 ust. 1 rozporządzenia o zasadach rachunkowości oraz planów kont, państwowe fundusze celowe nie sporządzają rachunku zysków i strat oraz zestawienia zmian funduszu.
10. Sprawozdanie finansowe sporządza się w terminie 3 miesięcy od dnia, na który zamyka się księgi rachunkowe.
11. Ostateczne zamknięcie i otwarcie ksiąg rachunkowych Dysponenta głównego powinno nastąpić do dnia 30 kwietnia.
12. Jednostki podległe oraz państwowe fundusze celowe przekazują Dysponentowi głównemu jednostkowe sprawozdania finansowe sporządzone na podstawie własnych ksiąg rachunkowych, w terminie do 31 marca.
13. Dysponenci części budżetowej przekazują łączne sprawozdanie finansowe do Ministerstwa Finansów, w terminie do dnia 30 kwietnia.
1. Środki wydatkowane przez Dysponenta głównego w zakresie dotacji wypłacanych podmiotom spoza sektora finansów publicznych z budżetu państwa oraz państwowych funduszy celowych są kwalifikowane do poszczególnych obszarów wydatków strukturalnych na podstawie zbiorczej informacji rocznej sporządzanej przez komórki organizacyjne, które finansują zadania publiczne bądź udzielają dofinansowania na realizację zadań publicznych.
2. Zbiorcza informacja roczna jest przekazywana przez właściwą merytorycznie komórkę organizacyjną do Departamentu Ekonomiczno-Finansowego w terminie do 28 lutego.
3. Na podstawie zbiorczej informacji rocznej Dysponent główny dokonuje księgowań pozabilansowych poniesionych wydatków strukturalnych i sporządza sprawozdanie jednostkowe Rb- WSb w terminie do 31 marca.
4. Jednostki podległe lub nadzorowane przekazują Dysponentowi głównemu sprawozdania o wydatkach strukturalnych sporządzone na podstawie własnych ksiąg, w terminie do 31 marca.
5. Na podstawie własnego sprawozdania jednostkowego oraz sprawozdań jednostek podległych lub nadzorowanych Dysponent główny sporządza sprawozdanie łączne i przekazuje go do Ministerstwa Finansów, w terminie do 30 kwietnia.
1. Środki wydatkowane przez Dysponenta głównego w zakresie dotacji wypłacanych z budżetu państwa oraz państwowych funduszy celowych spełniające kryteria pomocy publicznej są kwalifikowane przez komórki organizacyjne udzielające finansowania bądź dofinansowania zadań publicznych, a informacja o powyższym jest przekazywana do Departamentu Ekonomiczno- Finansowego w terminie 5 dni od udzielenia pomocy.
2. Za dzień udzielenia pomocy uznaje się dzień, w którym podmiot ubiegający się o pomoc nabył prawo do otrzymania tej pomocy, np. dzień podpisania umowy lub wydania decyzji.
3. Informacja przekazywana przez komórki organizacyjne winna być sformułowana w szczegółowości sprawozdania.
4. Na podstawie informacji od właściwych merytorycznie komórek organizacyjnych, Departament Ekonomiczno-Finansowy składa w terminie 7 dni od jej udzielenia, sprawozdanie z udzielonej pomocy publicznej do Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów.
5. Złożone sprawozdanie o udzielonej pomocy publicznej podlega aktualizacji w przypadku zmiany wartości udzielonej pomocy lub wartości zrealizowanych płatności, w terminie 7 dni od dnia uzyskania informacji o zmianie.
1. Sposoby i terminy przeprowadzenia inwentaryzacji oraz zasady jej dokumentowania i rozliczania różnic inwentaryzacyjnych wynikają z art. 26 i 27 ustawy o rachunkowości.
2. W ministerstwie w zakresie Dysponenta głównego występują trzy formy przeprowadzania inwentaryzacji:
1) spis z natury - polegający na: zliczeniu, oglądzie rzeczowych składników majątku i porównaniu stanu realnego ze stanem ewidencyjnym oraz na wycenie różnic inwentaryzacyjnych;
2) uzgodnienie sald - uzgodnienie z bankami i kontrahentami należności oraz powierzonych kontrahentom własnych składników aktywów drogą potwierdzenia zgodności ich stanu wykazywanego w księgach jednostki oraz wyjaśnienie i rozliczenie ewentualnych różnic;
3) weryfikacja sald - porównanie danych zapisanych w księgach jednostki z odpowiednimi dokumentami i weryfikacja realnej wartości tych składników.
3. Spisowi z natury podlegają w szczególności weksle obce stanowiące zabezpieczenie wykonania umów inwestycyjnych.
4. Uzgodnienie stanu przez jego potwierdzenie polega na uzyskaniu od kontrahentów pisemnego potwierdzenia informacji o stanie środków na rachunkach bankowych oraz stanie należności.
5. Uzgodnienie stanu:
1) dotyczy aktywów pieniężnych na rachunkach bankowych;
2) dotyczy należności od kontrahentów;
3) dotyczy zobowiązań;
4) nie dotyczy należności spornych i wątpliwych.
6. Salda należności, wynikające z rozrachunków z poszczególnymi kontrahentami uzgadniane są przez pisemne wysłanie informacji i pisemne potwierdzenie lub zgłoszenie zastrzeżeń do jego wysokości.
7. Porównanie stanu zapisów w księgach z dokumentami ma na celu zweryfikowanie stanu wynikającego z dokumentacji ze stanem ewidencyjnym aktywów i pasywów niepodlegających spisowi z natury i uzgodnieniu salda.
1) środków pieniężnych w drodze;
3) należności zerowych;
4) aktywów i pasywów wymienionych w art. 26 ust. 1 pkt1-3 ustawy o rachunkowości, jeżeli przeprowadzenie ich spisu z natury lub uzgodnienie stanu przez potwierdzenie z uzasadnionych przyczyn nie było możliwe.
8. Ustala się następujące terminy inwentaryzowania składników majątkowych:
1) na dzień bilansowy każdego roku:
a) aktywów pieniężnych,
b) weksli obcych,
c) składników aktywów i pasywów, których stan ustala się drogą weryfikacji sald;
2) w ostatnim kwartale roku, stanu należności.
9. Ujawnione w toku inwentaryzacji salda ewentualne różnice (nieprawidłowości i rozbieżności) między stanem ujawnionym a stanem wynikającym z ksiąg rachunkowych należy wyjaśnić oraz rozliczyć w księgach rachunkowych tego roku obrotowego, na który przypadał termin inwentaryzacji.
10. Z przeprowadzonych uzgodnień sald sporządza się protokół.
11. Potwierdzenie zgodności stanu inwentaryzowanych składników w zakresie Dysponenta głównego część 25 - kultura fizyczna, część 40 - turystyka oraz państwowych funduszy celowych, podpisuje główny księgowy resortu.
BUDŻET W UKLADZIE ZADANIOWYM
1. Ewidencja wykonania budżetu jest prowadzona w układzie budżetu zadaniowego.
2. Na stronie Ma konta 998 "Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego" oraz konta 999 "Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat" ewidencja jest prowadzona na podstawie podpisanych umów dotacyjnych.
3. Równolegle z zapisem wprowadzającym dokonanie wydatku jest wprowadzany zapis po stronie Ma konta 980 "Plan finansowy wydatków budżetowych" oraz po stronie Wn konta 998.
4. Na podstawie informacji o przyjęciu rozliczenia, zaangażowanie rozliczanej umowy dotacyjnej może zostać pomniejszone tzw.: "aneksem technicznym" o wartość otrzymanego zwrotu.
5. Na koniec roku budżetowego zaangażowanie umów dotacyjnych pomniejsza się do wysokości wykonania.
6. Na potrzeby sprawozdawczości w układzie zadaniowym wprowadza się konto 990 "Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym". Po stornie Wn tego konta księgowany jest plan wydatków a po stronie Ma poniesienie wydatku.
1. Planowanie środków finansowych w ramach budżetu zadaniowego odbywa się zgodnie z przyjętymi funkcjami państwa (wykaz funkcji w ramach danej części budżetowej w zależności od realizowanych zadań może ulec zmianie w danym roku budżetowym):
1) Część 25 - kultura fizyczna, funkcja 8, 11, 22;
2) Część 40 - turystyka, funkcja 6, 11, 22;
3) Państwowe fundusze celowe, funkcja 8.
2. Urząd koordynuje podział środków w ramach budżetu zadaniowego w zakresie planu wydatków urzędu i określa go w odrębnej polityce rachunkowości.
3. Podział zadań w ramach funkcji 11 jest ustalony przez Ministerstwo Obrony Narodowej.
4. Program finansowo-księgowy umożliwia sporządzanie zestawień z uwzględnieniem podziału wydatków w układzie budżetu zadaniowego.
SYSTEM OCHRONY DANYCH W JEDNOSTCE
1) sprzęt komputerowy użytkowany w dziale księgowym;
3) kopie zapisów księgowych;
4) dowody księgowe;
5) dokumentacja inwentaryzacyjna;
6) sprawozdania budżetowe i finansowe;
7) dokumentacja rachunkowa opisująca przyjęte przez jednostkę zasady rachunkowości.
2. Przy prowadzeniu ksiąg przy użyciu komputera należy:
1) każde konto z dostępem do systemu finansowo-księgowego przypisane jest jednemu użytkownikowi i chronione podwójnym logowaniem na poziomie systemu i aplikacji;
2) dostęp do sieci systemu finansowo-księgowego zabezpieczony jest unikalnym loginem oraz hasłem dostępu;
3) w systemie finansowo-księgowym, każdy użytkownik ma zdefiniowaną rolę z uprawnieniami odpowiadającymi wykonywanym zadaniom w ministerstwie;
4) moduł systemu finansowo-księgowego zainstalowany jest w wydzielonej serwerowni Biura Administracyjnego;
5) dostęp do serwerowni mają tylko osoby administrujące systemem;
6) dostęp do serwera systemu oraz modułu systemu finansowo-księgowego posiadają Administratorzy Systemu.
4. Codziennie wykonywana jest pełna kopia bazy danych modułu finansowo-księgowego i umieszczana na jednym niezależnym serwerze oraz raz w tygodniu na nośniku zewnętrznym.
5. Kopie bazy danych wykonuje się przed każdą modyfikacją bazy danych.
6. Po zakończeniu roku budżetowego księgi rachunkowe, dowody księgowe i sprawozdania finansowe zabezpiecza się przed uszkodzeniem lub zniszczeniem, nieupoważnionym rozpowszechnianiem lub niedozwolonymi zmianami poprzez przechowywanie dokumentów w zamkniętych szafach.
7. Po zakończeniu każdego okresu sprawozdawczego oraz na koniec roku obrotowego dokonuje się przeniesienia treści ksiąg na inny nośnik danych zapewniający trwałość zapisu informacji. Przeniesienia treści ksiąg dokonuje pracownik Biura Administracji, właściwy w zakresie obsługi informatycznej Ministerstwa.
8. Nośniki danych są przechowywane w Biurze Administracyjnym, na stanowisku pracy właściwym w zakresie obsługi informatycznej Ministerstwa.
9. Użytkownicy modułu finansowo-księgowego zabezpieczają stanowiska pracy przed niepowołanym dostępem.
10. Wprowadza się ścisły nadzór nad dodawaniem i usuwaniem użytkowników, kontrolowany przez Administratora Systemu.
11. Z uwagi na transakcyjność pracy wszystkie komputery podłącza się do urządzeń podtrzymujących zasilanie.
12. W celu ochrony przed zagrożeniami typu wirus, koń trojański, spyware, addware, każde stanowisko pracy wyposażone jest w system antywirusowy zarządzany centralnie przez Administratora Systemu.
13. Kompletne księgi rachunkowe drukowane są nie później niż na koniec roku obrotowego. Za równoważne z wydrukiem uznaje się przeniesienie treści ksiąg rachunkowych na inny komputerowy nośnik danych, zapewniający trwałość zapisu informacji, przez czas nie krótszy niż 5 lat.
1. Dokumentację finansowo - księgową, dowody księgowe i księgi rachunkowe przechowuje się w siedzibie jednostki.
2. Dowody księgowe powinny być, na bieżąco, porządkowane i układane w segregatorach w kolejności chronologicznej, wynikającej z prowadzonych ksiąg rachunkowych.
3. Roczne sprawozdania budżetowe i finansowe podlegają trwałemu przechowywaniu nie krócej niż 50 lat.
4. Dokumentację w pozostałym zakresie przechowuje się:
5) dokumenty inwentaryzacyjne - 5 lat;
6) pozostałe dowody księgowe i dokumenty - 5 lat.
5. Okresy przechowywania oblicza się od początku roku następującego po roku obrotowym, którego dane zbiory dotyczą.
6. Księgi rachunkowe, dowody księgowe, kopie sprawozdań finansowych należy przechowywać w należyty sposób i chronić przed niedozwolonymi zmianami, nieupoważnionym rozpowszechnianiem, uszkodzeniem lub zniszczeniem.
Księgi pomocnicze tworzy się do następujących kont księgi głównej:
Zespół 1 "Środki pieniężne i rachunki bankowe"
Zespół 2 "Rozrachunki i roszczenia"
Zespół 7 "Przychody i koszty ich uzyskania"
Zespół 8 "Fundusze, rezerwy i wynik finansowy"
810 Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich
oraz środki z budżetu na inwestycje
903 Ewidencja zwrotów
906 Ewidencja weksli obcych
908 Ewidencja rozliczeń umów inwestycyjnych wieloletnich niezakończonych (bez rozliczeń cząstkowych)
986 Plan dochodów i przychodów budżetowych
992 Zapewnienie finansowania lub dofinansowania z budżetu państwa
999 Zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych
KONTA BILANSOWE - opis kont syntetycznych
Konto 130 służy do ewidencji stanu środków budżetowych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym.
Wn130 130 Rachunek bieżący jednostki Ma130
przeciwstawne Ma
Treść zapisu Treść zapisu Konto
Wpływ środków na rachunek bieżący
Redystrybucja środków między własnymi rachunkami
221 Zrealizowane dochody z przypisu Okresowe przelewy dochodów budżetowych do budżetu państwa 222
223 Otrzymanie środków z budżetu państwa Przelew do dysponenta niższego stopnia
Zwrot do bp niewykorzystanych środków
224 Otrzymanie zwrotu kwot dotacji niewykorzystanych w trakcie roku Wypłata dotacji beneficjentowi 224
720 Wpłaty dochodów
Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie wyciągów bankowych drukowanych z systemu BGK i Videotel. Ewidencja szczegółowa jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej.
Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, dla błędnych zapisów, zwrotów, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.
Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie przelewu środków budżetowych niewykorzystanych do końca roku.
Konto 136 służy do ewidencji środków pieniężnych państwowych funduszy celowych znajdujących się na rachunku bankowym funduszy:
* Funduszu Rozwoju Kultury Fizycznej,
* Funduszu Zajęć Sportowych dla Uczniów.
Wn136 136 Rachunek państwowych funduszy celowych Ma136
140 Wpływ środków z lokaty Założenie lokaty 140
Wpływ środków na rachunek funduszu
Zwiększenia środków pieniężnych w drodze 141
221 Wpłata należności przypisanej:
* odsetki,
* kary umowne,
Wypłata dotacji 224
224 Otrzymanie zwrotu kwot dotacji niewykorzystanych w trakcie roku Zwrot nadpłat z tytułu deklaracji DRA-1 229
229 Realizacja przychodów z DRA-1 Wyjaśnione wpływy 245
245 Wpływy do wyjaśnienia Koszty finansowe:
* opłat bankowe
* koszty postępowania egzekucyjnego
750 Przychody finansowe Pozostałe koszty operacyjne:
Ewidencja szczegółowa prowadzona dla konta 136 zapewnia podział środków według rachunków bankowych dla każdego funduszu odrębnie. Umożliwia ustalenie wysokości wydatków i wykonanych przychodów zgodnie z klasyfikacją budżetową oraz planem rzeczowo - finansowym w układzie zadaniowym oraz tradycyjnym.
Konta 136 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków na rachunku bankowym odrębnie dla każdego funduszu celowego.
Konto 139 służy do ewidencji środków rachunku pomocniczego na którym ujmowane są wpływy środków budżetowych do wyjaśnienia.
Wn139 139 Inne rachunki bankowe Ma139
245 Wpływy do wyjaśnienia Wyjaśnione wpływy 245
Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie stanu środków rachunku pomocniczego w ramach części budżetowej według kontrahentów.
Saldo Wn konta 139 oznacza stan niewyjaśnionych wpływów na rachunek pomocniczy.
Wn140 140 Krótkoterminowe aktywa finansowe Ma140
136 Wpływ środków z rachunku bieżącego - założenie lokaty lub OVN Przekazanie środków na rachunek bieżący - rozwiązanie lokaty lub OVN 136
853 BO - ewidencja przychodów funduszy celowych
Ewidencja szczegółowa umożliwia analizę stanu lokat terminowych utworzonych ze środków funduszy celowych. Na koniec roku konto 140 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan aktywnych lokaty terminowych oraz overnight-ów.
Wn141 141 Środki pieniężne w drodze Ma141
Zwiększenia środków pieniężnych w drodze Zmniejszenia środków pieniężnych w drodze 130
221 Rozliczenie kosztów komorniczych Koszty komornicze 761
Konto 141 może wykazywać saldo Wn które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.
Konto 221 służy do ewidencji należności jednostki z tytułu dochodów budżetowych, oraz przypisanych należności z tytułu rozliczonych dotacji ze środków państwowego funduszu celowego, z wyjątkiem należności zahipotekowanych ujmowanych na koncie 226.
Wn221 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych Ma221
Zwrot nadpłaty Kontrahentowi Spłata należności przez Kontrahenta 130
224 Przypis należności z tytułu nierozliczonej dotacji ;
Przeksięgowanie salda należności po rozliczeniu dotacji
Przekwalifikowanie należności krótkoterminowych do należności długoterminowych 226
226 Przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych Odpis - zmniejszenie uprzednio przypisanej należności na podstawie: korekty rozliczenia dotacji, decyzji administracyjnej, wniosku lub wystąpienia pokontrolnego 720
245 Wpływy do wyjaśnienia Koszty komornicze potrącone w postępowaniu egzekucyjnym, przypis na podstawie decyzji, korekty lub wyroku sądowego 761
Przypis należności - odsetki, decyzje, dokumenty pokontrolne, koszty upomnień, rozliczenie dotacji
Ewidencja szczegółowa jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej, rodzaju środków, dłużników oraz departamentów właściwych do prowadzonego procesu windykacji.
Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan niespłaconych należności z tytułu dochodów budżetowych i należności funduszy celowych. Saldo Ma oznacza stan zobowiązań jednostki z tytułu nadpłat w tych dochodach.
Konto 222 Rozliczenie dochodów budżetowych.
Wn222 222 Rozliczenie dochodów budżetowych Ma222
130 Przekazanie zrealizowanych dochodów do budżetu państwa Przeksięgowanie zrealizowanych dochodów budżetowych na podstawie na fundusz jednostki, na podstawie sprawozdań budżetowych 800
Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nieprzekazanych do budżetu państwa.
Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzekazanych do końca roku.
Na koniec roku obrotowego Saldo konta 222 zostaje przeksięgowane na stronę Wn Konta 800 - Fundusz jednostki.
Konto 223 Rozliczenie wydatków budżetowych.
Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia otrzymanych przez jednostkę środków budżetowych na realizację zadań.
Wn223 223 Rozliczenie wydatków budżetowych Ma223
130 Przekazanie środków dysponentom niższego stopnia;
Zwrot do budżetu państwa środków niewykorzystanych
Otrzymanie środków z budżetu państwa;
Zwroty niewykorzystanych środków od dysponentów niższego stopnia
800 Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków budżetowych na fundusz jednostki, na podstawie sprawozdań budżetowych
Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek budżetu państwa, środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku.
Konto 224 Rozliczenie dotacji budżetowych
Wn224 224 Rozliczenie wydatków budżetowych Ma224
Ewidencja wypłaconych dotacji Zwrot dotacji w roku bieżącym 130
Przypis należności z rozliczonej i przypisanej do zwrotu dotacji 221
Przyjęcie rozliczenia dotacji 810
Ewidencja szczegółowa prowadzona dla konta 224 jest zgodna z klasyfikacją budżetową i planem rzeczowo - finansowym w układzie zadaniowym i umożliwia ustalenie wartości przekazanych dotacji.
Saldo Wn Konto 224 oznacza stan nierozliczonych dotacji. Saldo konta ulega likwidacji poprzez przyjęcie rozliczenia lub przypis należności z dotacji rozliczonej i wskazującej należność do zwrotu.
Konto 226 służy do ewidencji należności długoterminowych.
Wn226 226 Długoterminowe należności budżetowe Ma226
221 Przekwalifikowanie należności krótkoterminowych na należności długoterminowe Spłata należności przez Kontrahenta 130
720 Przypis należności długoterminowej Przekwalifikowanie należności długoterminowych na należności krótkoterminowe 221
Umorzenie, odpisy oraz korekty należności długoterminowych 720
Ewidencja szczegółowa jest prowadzona według klasyfikacji budżetowej oraz dłużników i umożliwia ustalenie stanu poszczególnych należności budżetowych. Konto może wykazywać Saldo Wn, które oznacza stan należności nie spłaconych.
Konto 229 Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne
Konto 229 służy do ewidencji należności z tytułu deklaracji DRA-1
Wn229 229 Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne Ma229
136 Zwrot nadpłaty Kontrahentowi Wpłata należności przez Kontrahenta 136
245 Wpływy do wyjaśnienia Korekta przypisu należności funduszu celowego 750
750 Przypis należności na podstawie deklaracji, wniosku lub decyzji.
Ewidencja szczegółowa jest prowadzona według klasyfikacji budżetowej oraz dłużników i umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, którymi są dokonywane rozliczenia.
Konto może wykazywać saldo Wn oznaczające stan należności lub nadpłat z tytułu zgłoszonych korekt.
Konto 245 służy do ewidencji wpłaconych a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych, przychodów państwowych funduszy celowych lub zwrotów środków z dotacji.
Wn245 245 Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne Ma245
Wpływy wyjaśnione podlegające zwrotowi lub rozliczające rozrachunki Wpływ kwot do wyjaśnienia 130
221 Uznanie wpłaty za spłatę należności po przeprowadzonym postępowaniu wyjaśniającym
Konto 245 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan niewyjaśnionych wpłat.
Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartości należności wątpliwych.
Wn290 290 Odpisy aktualizujące należności Ma290
221 Zmniejszenia wartości odpisów w skutek: Zwiększenia wartości odpisów w skutek:
- umorzenia należności - uznania należności za wątpliwą 720
- przedawnienia należności - dłużnik postawiony w stan likwidacji 751
- należności nieściągalne - należność przedawniona 761
Zmniejszenia wartości odpisów w skutek:
- uregulowania należności
Przypis zasądzonych należności z tytułu kosztów postępowania i odsetek 221
853 Zmniejszenie odpisu aktualizującego należności funduszu celowego, w związku z zapłatą Odpis aktualizujący wątpliwe należności 853
Ewidencja szczegółowa zapewnia możliwość ustalenia odpisów aktualizujących do poszczególnych należności.
Saldo konto 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących.
Wn720 720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych Ma720
221 Odpisy i korekty należności i odsetek Wpłata dochodów budżetowych 130
226 Odpisy i korekty należności długoterminowych Przypis należności, odsetek, kosztów upomnień na podstawie decyzji, dokumentów pokontrolnych, rozliczenie dotacji lub inny dok. wskazujących należność do zwrotu 221
860 Przeniesienie przychodów z tytułu dochodów budżetowych na koniec roku Przypis należności długoterminowej 226
Ewidencja szczegółowa prowadzona na koncie 720 zapewnia wyodrębnienie przychodów z tytułu dochodów budżetowych według pozycji planu rzeczowo - finansowego w układzie zadaniowym.
Na koniec roku obrotowego saldo konta 720 przenosi się na konto 860 - Wynik Finansowy.
Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych niestanowiących dochodów budżetowych. Na koncie 750 ujmuje się przychody z tytułu operacji finansowych, w szczególności przychody ze sprzedaży papierów wartościowych, przychody z udziałów i akcji, dywidendy oraz odsetki od udzielonych pożyczek, dyskonto przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz odsetki za zwłokę z zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe jak również przychody państwowych funduszy celowych.
Wn750 750 Przychody finansowe Ma750
229 Korekta przypisu należności funduszu celowego Wpływ środków z tytułu dopłat do gier oraz odsetek os środków zgromadzonych na rachunku bankowym 136
860 Przeniesienie na koniec roku osiągniętych przychodów finansowych Przypis należności funduszu celowego na podstawie otrzymanej deklaracji DRA-1 229
853 Okresowy odpis techniczny odsetek przypisanych a niezapłaconych; Roczne przeksięgowanie przychodów funduszy Okresowy odpis odsetek przypisanych a niezapłaconych 853
Ewidencja szczegółowa prowadzona na koncie 750 zapewnia wyodrębnienie przychodów budżetowych według pozycji planu rzeczowo - finansowego w układzie zadaniowym.
Saldo konta 750 na koniec roku obrotowego przenosimy na stronę Ma konto 860 - "Wynik Finansowy" a w przypadku państwowych funduszy celowych na stronę Ma konta 853 - "Fundusz celowy".
Na koncie 751 ujmuje się w szczególności wartość sprzedanych udziałów, akcji i innych papierów wartościowych, odsetki od obligacji, odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań, z wyjątkiem obciążających środki trwałe w budowie, odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu operacji finansowych, dyskonto przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościowych, ujemne różnice kursowe, z wyjątkiem obciążających środki trwałe w budowie.
Wn751 751 Koszty finansowe Ma751
136 Opłaty bankowe Przeksięgowanie salda kosztów na stan funduszu celowego 853
Saldo konta 751 na koniec roku obrotowego przenosimy na stronę Wn konto 853 - Fundusz celowy.
Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kontach: 720 i 750.
Wn760 760 Pozostałe przychody operacyjne Ma760
221 Korekta przypisu należności Wpływ pozostałe przychodów operacyjnych 136
853 Przeksięgowanie salda przychodów funduszy celowych, na koniec roku obrotowego Przypis należności 221
860 Przeksięgowanie salda przychodów budżetowych, na koniec roku obrotowego
W funduszach celowych saldo konta 760 na koniec roku obrotowego przenosimy na stronę Ma konto 853. Saldo przychodów budżetowych dysponenta głównego, na koniec roku obrotowego przenosimy na stronę Ma konta 860 - Wynik finansowy.
Konto 761 Pozostałe koszty operacyjne
Wn761 761 Pozostałe koszty operacyjne Ma761
136 Poniesione koszty operacyjne Przeksięgowanie salda kosztów na stan funduszu celowego 853
141 Koszty komornicze Przeksięgowanie salda pozostałych kosztów operacyjnych środków budżetowych na wynik finansowy 860
221 Koszty komornicze potrącone w postępowaniu egzekucyjnym, przypis na podstawie decyzji, korekty lub wyroku sądowego
W funduszach celowych saldo konta 761 na koniec roku obrotowego przenosimy na stronę Wn konto 853. Saldo pozostałych kosztów operacyjnych środków budżetowych dysponenta głównego, na koniec roku obrotowego przenosimy na stronę Wn konta 860 - Wynik finansowy.
Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian. Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma jego zwiększenia.
Wn800 800 Fundusz jednostki Ma800
222 Przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów budżetowych Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków budżetowych 223
810 Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego salda rozliczonych dotacji udzielonych ze środków budżetowych Przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego zysku bilansowego roku ubiegłego 860
860 Przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, straty bilansowej roku ubiegłego
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 zapewnia możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu.
Konto 810 płatności z budżetu środków europejskich
Wn810 810 Dotacje budżetowe Ma810
224 Ewidencja rozliczeń dotacji Przeksięgowanie salda rozliczonych dotacji udzielonych ze środków budżetowych 800
Przeksięgowanie salda rozliczonych dotacji udzielonych ze środków funduszy celowych 853
Ewidencja szczegółowa prowadzona w układzie budżetu zadaniowego umożliwia analizę rozliczeń dotacji dla każdego Kontrahenta.
Saldo konta 810 na koniec roku obrotowego jest przenoszone na stronę Wn konta 800 dla dotacji udzielonych z budżetu państwa i na stronę Wn konta 853 dla dotacji udzielonych z funduszy celowych. Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda
Wn853 853 Fundusze celowe Ma853
750 Okresowy odpis odsetek przypisanych a niezapłaconych Okresowy odpis techniczny odsetek przypisanych a niezapłaconych; Roczne przeksięgowanie przychodów funduszy 750
Przeksięgowanie sald kont kosztowych Przeksięgowanie przychodów funduszy 750
810 Przeksięgowanie salda rozliczonych dotacji udzielonych ze środków funduszy celowych
Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszy celowych oddzielnie dla każdego z funduszy.
Saldo Ma konta 853 wyraża stan funduszy celowych.
Wn860 860 Wynik finansowy Ma860
Przeksięgowanie sald kont kosztowych Przeksięgowanie dochodów budżetowych i przychodów na wynik finansowy 720
800 Przeksięgowanie zysku w roku następnym, pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego Przeksięgowanie straty w roku następnym, pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego 800
Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki. Saldo Ma oznacza zysk a saldo Wn oznacza stratę.
Zysk lub strata jest przenoszona w roku następnym, pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego na odpowiednią stronę konta 800 - Fundusz jednostki.
KONTA POZABILANSOWE - opis kont syntetycznych
Konto 903 Ewidencja zwrotów
Służy do ewidencji otrzymanych zwrotów dotacji. Na stronie Wn konta ujmuje się wartość zwróconych kwot.
Konto 906 Ewidencja weksli obcych
Służy do ewidencji weksli obcych otrzymanych jako zabezpieczenie wykonania umowy inwestycyjnej. Na stronie Ma konta 906 ujmowana jest wartość weksli zabezpieczających umowę, w wysokości równej wartości przyznanego dofinansowania.
Konto 908 Ewidencja nierozliczonych wieloletnich umów inwestycyjnych
Służy do ewidencji zrealizowanych wydatków inwestycyjnych z lat poprzednich do momentu rozliczenia umowy. Na stronie Ma konta 908 ujmowane są wartość nierozliczonej umowy inwestycyjnej, na stronie Wn konta 908 ujmowane są wartość rozliczające umowy inwestycyjnej po otrzymaniu dokumentu rozliczenia od departamentu merytorycznego.
Konto 975 Wydatki strukturalne
Służy do ewidencji wartości zrealizowanych wydatków strukturalnych. Ewidencja prowadzona jest według klasyfikacji wydatków strukturalnych na podstawie informacji zbiorczej przekazywanej przez departamenty merytoryczne. Na stronie Ma konta 975 ujmuje się wartość zrealizowanych wydatków strukturalnych.
Służy do ewidencji planu finansowego wydatków w układzie zadaniowym. Na stronie Wn konta 980 ujmuje się plan finansowy i jego korekty. Na stronie Ma konta 980 ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków.
Konto 986 Plan dochodów i przychodów budżetowych
Służy do ewidencji planu dochodów i przychodów budżetowych. Na stronie Wn konta 986 ujmuje się plan dochodów i przychodów
Służy do ewidencji planu finansowego wydatków w układzie zadaniowym. Na stronie Wn konta 990 ujmowany się plan finansowy i jego korekty w układzie zadaniowym. Na stronie Ma konta 990 ujmowana jest się równowartość zrealizowanych wydatków w układzie zadaniowym. Saldo konta 990 oznacza wartość niezrealizowanego planu.
Konto 992 Zapewnienie finansowanie lub dofinansowania z budżetu państwa
Służy do ewidencji kwot ujętych w zapewnieniach finansowania lub dofinansowania wydatków, projektach i programach z budżetu państwa. Na stronie Wn konta 992 ujemne się kwoty udzielonego zapewnienia. Na stronie Ma konta 992 dokonuje się przeniesień kwot wynikających z ww. zapewnienia na konto 980 - Plan finansowy wydatków budżetowych.
Służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków ujętych w planie finansowym jednostki danego roku budżetowego. Na stronie Wn konta 998 ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych. Na stronie Ma konta 998 ujmuje się wartość zawartych umów lub postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatku w danym roku budżetowym z uwzględnieniem wysokości planu finansowego.
Ewidencja szczegółowa jest prowadzona zgodnie z klasyfikacją budżetową.
Służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych lat przyszłych. Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków lat przyszłych. Konto może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych. Na początku roku obrotowego saldo konta 999 roku ubiegłego podlega przeksięgowaniu na konto 998.
1. Każde konto analityczne otrzymuje parametry dotyczące rodzaju konta w zależności od jego przeznaczenia. Wyodrębnić należy konta dochodowe, wydatkowe oraz pozostałe konta jako grupę kont nieokreślonych.
2. Każde konto winno zostać powiązane z odpowiednim rejestrem księgowym.
3. Konta analityczne bilansowe zespołu 1, 2, 7 oznacza się w sposób następujący: pierwsze trzy znaki są numerami konta syntetycznego z planu kont, następnie kolejne dwa znaki określają część budżetową, kolejne pięć znaków oznacza rozdział, a następne cztery oznaczają paragraf. Każdy kolejny znak określony za pomocą kolejnych numerów (jedno lub dwu znakowych) oznacza następny poziom analityki, umożliwiający w miarę potrzeb ministerstwa do pogrupowania operacji gospodarczych według rodzaju wydatków, przeznaczenia, kontrahentów i dalszych kryteriów szczegółowych potrzebnych do analiz finansowych.
130-XX (część budżetowa)
130-XX-XXXXX (rozdział)
130-XX-XXXXX-XXXX (paragraf)
130-XX-XXXXX-XXXX-XXXX (analityka rodzajowa)
130-XX-XXXXX-XXXX-XXXX-XX (analityka dodatkowa)
W ramach zespołu 2 "Rozrachunki i roszczenia" oraz zespołu 7 "Przychody, dochody i koszty", rozbudowa analityczna jest uzależniona od rodzaju rozrachunku oraz konieczności grupowania danych w sposób pozwalający przedstawić rzetelnie i jasno sytuację majątkową ministerstwa.
4. Do konta syntetycznego 800 "Fundusz jednostki" analityka oznaczona jest w sposób następujący: pierwsze trzy znaki są numerami konta syntetycznego z planu kont, następnie kolejne dwa znaki określają część budżetową, kolejny znak oznacza zwiększenie lub zmniejszenie funduszu jednostki, następny określa przyczynę zwiększenia bądź zmniejszenia funduszu jednostki.
800-XX (część budżetowa)
800-XX-00000X000 (zwiększenia/zmniejszenia)
800-XX-00000-X000-000X (analityka dodatkowa)
5. Do kont syntetycznego 810 "Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje" analityka prowadzona jest w podziale na części budżetowe.
810-XX (część budżetowa)
6. Konta Analityczne pozabilansowe
Do wszystkich kont pozabilansowych prowadzona jest analityka oznaczona w sposób następujący: pierwsze trzy znaki są numerami konta syntetycznego z planu kont, następnie kolejne dwa znaki określają część budżetową, kolejne pięć znaków oznacza rozdział, a następne cztery oznaczają paragraf.
1 Minister Sportu i Turystyki kieruje działem administracji rządowej - kultura fizyczna i turystyka, na podstawie § 1 ust. 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 listopada 2011 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Sportu i Turystyki (Dz. U. Nr 248, poz. 1489 oraz z 2013 r. poz. 606).
2 Załącznik nr 1 § 2 pkt 7 zmieniony przez § 1 pkt 1 lit. a zarządzenia nr 19 z dnia 24 lipca 2014 r. (Dz.Urz.MSiT.2014.21) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 24 lipca 2014 r.
3 Załącznik nr 1 § 2 pkt 18 zmieniony przez § 1 pkt 1 lit. b zarządzenia nr 19 z dnia 24 lipca 2014 r. (Dz.Urz.MSiT.2014.21) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 24 lipca 2014 r.
4 Załącznik nr 1 § 2 pkt 19 zmieniony przez § 1 pkt 1 lit. c zarządzenia nr 19 z dnia 24 lipca 2014 r. (Dz.Urz.MSiT.2014.21) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 24 lipca 2014 r.
5 Załącznik nr 1 § 2 pkt 20 zmieniony przez § 1 pkt 1 lit. d zarządzenia nr 19 z dnia 24 lipca 2014 r. (Dz.Urz.MSiT.2014.21) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 24 lipca 2014 r.
6 Załącznik nr 1 § 2 pkt 21 zmieniony przez § 1 pkt 1 lit. e zarządzenia nr 19 z dnia 24 lipca 2014 r. (Dz.Urz.MSiT.2014.21) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 24 lipca 2014 r.
7 Załącznik nr 1 § 2 pkt 22 zmieniony przez § 1 pkt 1 lit. f zarządzenia nr 19 z dnia 24 lipca 2014 r. (Dz.Urz.MSiT.2014.21) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 24 lipca 2014 r.
8 Załącznik nr 1 § 2 pkt 23 zmieniony przez § 1 pkt 1 lit. g zarządzenia nr 19 z dnia 24 lipca 2014 r. (Dz.Urz.MSiT.2014.21) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 24 lipca 2014 r.
9 Załącznik nr 1 § 2 pkt 24 zmieniony przez § 1 pkt 1 lit. h zarządzenia nr 19 z dnia 24 lipca 2014 r. (Dz.Urz.MSiT.2014.21) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 24 lipca 2014 r.
10 Załącznik nr 1 § 2 pkt 25 zmieniony przez § 1 pkt 1 lit. i zarządzenia nr 19 z dnia 24 lipca 2014 r. (Dz.Urz.MSiT.2014.21) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 24 lipca 2014 r.
11 Załącznik nr 1 § 2 pkt 26 zmieniony przez § 1 pkt 1 lit. j zarządzenia nr 19 z dnia 24 lipca 2014 r. (Dz.Urz.MSiT.2014.21) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 24 lipca 2014 r.
12 Załącznik nr 1 § 2 pkt 27 zmieniony przez § 1 pkt 1 lit. k zarządzenia nr 19 z dnia 24 lipca 2014 r. (Dz.Urz.MSiT.2014.21) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 24 lipca 2014 r.
13 Załącznik nr 1 § 2 pkt 28 zmieniony przez § 1 pkt 1 lit. l zarządzenia nr 19 z dnia 24 lipca 2014 r. (Dz.Urz.MSiT.2014.21) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 24 lipca 2014 r.
14 Załącznik nr 1 § 8 ust. 3 zmieniony przez § 1 pkt 2 zarządzenia nr 19 z dnia 24 lipca 2014 r. (Dz.Urz.MSiT.2014.21) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 24 lipca 2014 r.
15 Załącznik nr 1 § 13 ust. 4 pkt 3 zmieniony przez § 1 pkt 3 zarządzenia nr 19 z dnia 24 lipca 2014 r. (Dz.Urz.MSiT.2014.21) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 24 lipca 2014 r.
16 Załącznik nr 1 § 15 ust. 2 zmieniony przez § 1 pkt 4 zarządzenia nr 19 z dnia 24 lipca 2014 r. (Dz.Urz.MSiT.2014.21) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 24 lipca 2014 r.
17 Załącznik nr 1 § 16 ust. 9 pkt 4 uchylony przez § 1 pkt 5 lit. a zarządzenia nr 19 z dnia 24 lipca 2014 r. (Dz.Urz.MSiT.2014.21) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 24 lipca 2014 r.
18 Załącznik nr 1 § 16 ust. 9 pkt 5 zmieniony przez § 1 pkt 5 lit. b zarządzenia nr 19 z dnia 24 lipca 2014 r. (Dz.Urz.MSiT.2014.21) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 24 lipca 2014 r.