Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod-sluzbowy/ilpp5-443-291-14-4-kg
Timestamp: 2018-03-20 21:47:38
Legal References Found: art. 14
 art. 64
 art. 86
 art. 86
 art. 64
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86

Document Content:
ILPP5/443-291/14-4/KG | Interpretacja indywidualna
Prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z użytkowaniem samochodów służbowych.
ILPP5/443-291/14-4/KGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Związku, przedstawione we wniosku z dnia 8 grudnia 2014 r. (data wpływu 15 grudnia 2014 r.), uzupełnionym pismem z dnia 3 marca 2015 r. (data wpływu 4 marca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z użytkowaniem samochodów służbowych – jest prawidłowe.
W dniu 15 grudnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z użytkowaniem samochodów służbowych. Wniosek uzupełniono pismem z dnia 3 marca 2015 r. o doprecyzowanie opisu sprawy.
Związek utworzony został w oparciu o art. 64 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2013 r., poz. 594, z późn. zm.), skupia 21 miast i gmin. Zadania Związku określone zostały w Statucie Związku opublikowanym na stronie http(...). Związek eksploatuje Zakład Unieszkodliwiania Odpadów Komunalnych oraz Stację Przeładunkową Odpadów (SPO) z punktem selektywnego zbierania odpadów komunalnych w S. Samochody służbowe wykorzystywane są w celach zakupów materiałów i części eksploatacyjnych, kontaktów z gminami członkowskimi, uczestnictwa w szkoleniach oraz do innych wyjazdów służbowych związanych z realizacją zadań Statutowych Związku.
Związek ściśle współpracuje z gminami członkowskimi wchodzącymi w jego skład w zakresie organizacji i nadzoru nad systemem gospodarowania odpadami komunalnymi. Związek obejmuje powierzchnię ponad 2000 km2, obsługując ponad 320 000 mieszkańców, na terenie którego pracownicy Związku wypełniają obowiązki służbowe. Istnieją potrzeby udziału pracowników Związku w pracach organów gmin członkowskich, uczestnictwa w spotkaniach związanych z gospodarowaniem odpadami na terenie Związku oraz konieczność udziału w akcjach ekologicznych, także w godzinach popołudniowych i wieczornych a niekiedy również w dni ustawowo wolne od pracy. Ponadto Pracownicy Związku w ramach delegowania przemieszczają się również po terenie kraju i poza jego granicami. Tereny ZUOK oraz SPO w S. są terenami zamkniętymi i dozorowanymi z ochroną, a na terenie K. Wnioskodawca korzysta z parkingu strzeżonego przy M.
Związek na dzień 30 listopada 2014 r. zatrudnia 121 osób z tego podstawowym miejscem pracy 1 osoby jest siedziba Związku, tj. K., podstawowym miejscem pracy 3 osób jest Stacja Przeładunkowa Odpadów w S., podstawowym miejscem pracy 117 osób jest Zakład Unieszkodliwiania Odpadów Komunalnych.
Związek zgodnie z art. 86a ust. 12 ustawy o VAT złożył do Naczelnika Urzędu Skarbowego informację VAT-26 o 3 pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej, dla których prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu. Przewodniczący Zarządu Związku zarządzeniem z 27 marca 2014 r. wprowadził do stosowania od 1 kwietnia 2014 r. „Instrukcję użytkowania samochodów służbowych stanowiących własność Związku” w treści jak niżej:
Zasady korzystania z samochodów służbowych przez pracowników Związku:
Samochody służbowe używane są przez pracowników Związku wyłącznie w celach służbowych.
Do wydawania dyspozycji wyjazdu samochodem służbowym należącym do Związku upoważnieni są: Przewodniczący Zarządu Związku, dyrektor oraz zastępca dyrektora Zakładu, kierownik działu Zaplecza Technicznego i Transportu.
Dyspozycja wyjazdu samochodem służbowym winna być wydana przez dysponenta pisemnie lub ustnie i powinna zostać potwierdzona podpisem złożonym w ewidencji przebiegu pojazdu.
Kierować samochodem służbowym mogą tylko pracownicy posiadający upoważnienie do prowadzenia samochodu służbowego oraz ważne zaświadczenie lekarskie wydane przez lekarza medycyny pracy, uprawnionego do badań osób kierujących pojazdami, stwierdzające brak przeciwwskazań do kierowania samochodem. Wykaz osób upoważnionych do kierowania samochodem służbowym należącym do Związku stanowi załącznik nr 1 do niniejszej instrukcji.
Pracownicy korzystający z samochodów zobligowani są do kierowania się zasadą racjonalności i oszczędności.
W przypadku dyspozycji skorzystania z samochodu służbowego upoważniony do kierowania pracownik rezerwuje go za pośrednictwem osoby na stanowisku ds. obsługi sekretariatu Związku.
Tankowanie samochodów służbowych odbywa się na stacji paliw zlokalizowanej w siedzibie Związku – Zakładzie Unieszkodliwiania Odpadów Komunalnych przez uprawnionego pracownika.
W przypadku odległych podróży przed wyjazdem służbowym należy uzupełnić poziom paliwa, aby uniknąć konieczności tankowania na zewnętrz.
W szczególnych przypadkach, gdy odległość do miejsca będącego celem wyjazdu służbowego determinuje konieczność uzupełnienia paliwa w trakcie podróży, lub z innych przyczyn nie ma możliwości zatankowania w stacji paliw w ZUOK, dopuszcza się tankowanie na innych stacjach.
Po zatankowaniu samochodu służbowego na stacji paliw należącej do Związku należy przedłożyć ewidencję przebiegu pojazdu pracownikowi dokonującemu tankowania, w celu potwierdzenia przez niego ilości zatankowanego paliwa. W przypadku tankowania na zewnątrz potwierdzeniem takim jest faktura VAT na zatankowaną ilość paliwa potwierdzona przez pracownika stacji paliw.
Miejscem stałego garażowania/parkowania samochodów służbowych jest ZUOK, a w przypadku samochodu Renault, jest parking przy M w K.
W trakcie wyjazdów służbowych samochód winien być garażowany/parkowany w miarę możliwości na parkingach strzeżonych lub dozorowanych, a w przypadku braku takiej możliwości na innych dostępnych miejscach parkingowych.
Zakres obowiązków i odpowiedzialności pracowników uprawnionych do kierowania samochodami służbowymi będących w posiadaniu Związku:
Pracownik korzystający z samochodu służbowego zobowiązany jest do:
korzystania z samochodu służbowego zgodnie z jego przeznaczeniem,
wypełniania zaleceń producenta zawartych w instrukcji obsługi w zakresie utrzymania sprawności technicznej, bezpieczeństwa oraz obowiązkowego wyposażenia,
dbałości o estetykę i czystość powierzonego samochodu,
zgłaszania kierownikowi lub zastępcy kierownika działu Zaplecza Technicznego i Transportu stwierdzonych usterek, nieprawidłowości w pracy samochodu oraz potrzeb dokonania remontu lub naprawy,
niezwłocznego informowania dysponenta o uczestniczeniu samochodu w kolizji drogowej lub uszkodzeniu go z innych przyczyn,
odnotowania w ewidencji przebiegu pojazdu każdorazowego korzystania z samochodu służbowego z uwzględnieniem w szczególności: daty wyjazdu, celu wyjazdu, podpisu dysponenta, opisu trasy, stanu początkowego licznika, stanu końcowego licznika i ilości przejechanych kilometrów – wzór ewidencji przebiegu pojazdu stanowi załącznik nr 2,
postępowania zgodnie z przepisami ruchu drogowego,
postępowania zgodnie z zaleceniami ubezpieczyciela samochodu w przypadku kolizji, wypadku lub innego zdarzenia powodującego uszkodzenie samochodu.
Pracownicy, którzy zostali upoważnieni przez Przewodniczącego Zarządu Związku do kierowania samochodami służbowymi, przejmują pełną odpowiedzialność materialną za powierzony pojazd wraz z wyposażeniem, na czas jego używania. Pracownik korzystający z samochodu służbowego jest zobowiązany każdorazowo sprawdzić kompletność wyposażenia W przypadku stwierdzenia braków, należy zgłosić ten fakt kierownikowi lub zastępcy działu Zaplecza Technicznego i Transportu.
Wyznaczony pracownik działu Zaplecza Technicznego i Transportu prowadzi rejestr ewidencji przebiegu pojazdu i dba o terminowość przeprowadzania obowiązkowych okresowych przeglądów technicznych.
Załącznik nr 1 do instrukcji to „Wykaz osób upoważnionych do kierowania samochodem służbowym należącym do Związku”.
Załącznik nr 2 do instrukcji to „Ewidencja przebiegu pojazdu”, która zawiera miedzy innymi wpisy osób kierujących dotyczące każdego wykorzystania pojazdu, tj. wg kolumn: Nr kolejny wpisu, Data wyjazdu, Cel wyjazdu, Opis trasy skąd-dokąd, Imię i nazwisko osoby kierującej, Podpis dysponenta, Stan licznika przed wyjazdem, Stan licznika po zakończeniu jazdy, Liczba przejechanych kilometrów, Podpis Osoby kierującej, Uwagi.
Ewidencja przebiegu każdego pojazdu zatwierdzana jest na koniec każdego okresu rozliczeniowego (m-ca) przez Kierownika Jednostki.
Z uwagi na specyfikę działalności Związku Przewodniczący Zarządu Związku wyda zarządzenie zmieniające „Instrukcję użytkowania samochodów służbowych stanowiących własność Związku” gdzie w rozdziale 1 dodaje się pkt 12 w brzmieniu:
„W sytuacjach szczególnie uzasadnionych, podyktowanych efektywnością wykorzystania pojazdu służbowego lub zachowania przez pracownika dobowej przerwy w świadczeniu pracy, dopuszcza się garażowanie pojazdów na parkingu strzeżonym przy M. w K. lub w S. na terenie SPO. W takim przypadku wymagana jest uprzednia zgoda Przewodniczącego Zarządu Związku a w razie jego nieobecności Pełnomocnika Zarządu Związku, wyrażona pisemnie w karcie ewidencji przebiegu pojazdu wraz z uzasadnieniem”, pkt 12 otrzymuje nr 13.
W piśmie z dnia 3 marca 2015 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, Zainteresowany wyjaśnił co następuje:
Związek jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów w usług.
Związek w ramach prowadzonej działalność gospodarczej wykonuje czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług. W ramach prowadzonej działalności Związek świadczy usługi zagospodarowania odpadów oraz sprzedaje surowce wtórne odzyskane w procesie sortowania odpadów.
Samochody Związku wymienione we wniosku, z uwagi na prowadzoną przez Związek działalność opodatkowaną, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Związek odlicza (i zamierza odliczać) VAT od paliwa, materiałów eksploatacyjnych, usług remontowych, części zamiennych, przeglądów technicznych.
Pojazdy, o których mowa we wniosku, nie są pojazdami, których konstrukcja wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarcza lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne. Związek nie posiada dokumentów, o których mowa w art. 86 ust. 10 ustawy o podatku od towarów i usług, bo to nie są tego typu pojazdy.
Pojazdy samochodowe, o których mowa we wniosku, nie są pojazdami konstrukcyjnie przeznaczonymi do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą.
Dane pojazdów, o których mowa we wniosku Związku:
marka Renault, nazwa handlowa: (...), Liczba i położenie siedzeń: 5 – 2 z przodu, 3 z tyłu – dane z wyciągu ze świadectwa homologacji dla kompletnego pojazdu. Siedzenia oddzielone od przestrzeni ładunkowej „kratką”;
marka Peugeot, Typ (...), Liczba i rozmieszczenie siedzeń 5 miejsc, 2 z przodu i 3 z tyłu – dane z wyciągu ze świadectwa homologacji dla pojazdów skompletowanych. Siedzenia oddzielone od przestrzeni ładunkowej „kratką”;
marka (nazwa handlowa producenta): INVECO Typ: (...). Rodzaj pojazdu samochód ciężarowy, Podrodzaj skrzynia, Przeznaczenie: przewóz ładunków. Liczba miejsc siedzących włączając siedzenie kierowcy: 5 – dane z zaświadczenia o przeprowadzonym pierwszym badaniu technicznym pojazdu i załącznika do zaświadczenia o przeprowadzonym badaniu technicznym. Dwa rzędy siedzeń oddzielone od przestrzeni ładunkowej trwałą przegrodą – ścianą, oddzielna konstrukcyjnie przestrzeń ładunkowa – skrzynia – zabudowana ażurową konstrukcją stalową poszytą plandeką.
Każdy samochód ma prowadzoną ewidencję przebiegu pojazdu zgodnie ze wzorem. Pracownicy podpisują zobowiązanie się do stosowania Instrukcji, która zawiera zakaz używania pojazdu do celów innych niż służbowe. Parkowanie samochodu na parkingu dozorowanym lub terenie zamkniętym należącym do Wnioskodawcy uniemożliwia korzystanie z niego przez pracowników poza godzinami pracy i poza celami służbowymi.
Nadzorowanie pojazdów określone jest w Instrukcji i zawiera następujące elementy: Kontrola dysponowania kluczami do pojazdów, określenie grona pracowników upoważnionych do użytkowania pojazdów, ograniczenie grona osób kierownictwa wydających dyspozycje wyjazdów, wskazanie parkowania poza godzinami pracy na parkingach dozorowanych i na terenach zamkniętych, ewidencja przebiegu pojazdu potwierdzana podpisem dysponenta i użytkownika. Ewidencja jest sprawdzana i archiwizowana.
Parkowanie na dozorowanych parkingach wskazanych jako miejsce garażowania poza godzinami pracy podlega nadzorowi i poza czasem realizacji obowiązków służbowych związanych z pracą określonymi w dyspozycji wyjazdu pracownik nie posiada uprawnienia do pobierania samochodu z parkingu. Wyklucza to możliwość pobierania samochodu w godzinach innych niż czas pracy zgodnie z dyspozycją wydaną przez osobę upoważnioną.
Nie dopuszcza się parkowania samochodów poza godzinami pracy w innych miejscach poza wskazanymi w Instrukcji, w tym w miejscu zamieszkania pracownika.
Samochód Iveco posiada obecnie nadzór GPS. Samochody Renault i Peugeot nie posiadają instalacji dozoru GPS. Nadzór prowadzony jest poprzez kontrolę dysponowania samochodem przez kierownictwo Wnioskodawcy oraz prowadzenie i weryfikację dokumentacji przebiegu pojazdu.
Wnioskodawca opracowując zasady określone w Instrukcji dokłada staranności w celu wykluczenia używania samochodów do celów prywatnych. Kadra Wnioskodawcy na bieżąco nadzoruje jego przestrzeganie oraz kontroluje podległych pracowników także w tym zakresie. Prowadzona jest stosowna dokumentacja, nadzorowana i weryfikowana przez upoważnione osoby. Dział zaplecza technicznego i transportu analizuje prawidłowość prowadzenia dokumentacji. Parkowanie samochodów poza godzinami pracy na zamkniętych terenach należących do Wnioskodawcy lub na wyznaczonych parkingach dozorowanych zalicza się do tych działań.
Pracownicy Wnioskodawcy nie będą mieli możliwości wykorzystania pojazdów do dojazdów z miejsca zamieszkania do pracy i z pracy lub innego wykorzystywania go do celów prywatnych. Nie będzie więc żadnych umów w tym zakresie. Pojazdy wykorzystywane są tylko zgodnie z Instrukcją do celów służbowych w czasie pracy zgodnie z dyspozycjami wydanymi przez upoważnione osoby z kierownictwa Wnioskodawcy.
Czy w następującym stanie faktycznym: wyjazd służbowy pracownika to trasa wyjazdu z ZUOK lub parkingu przy M. w K. (dla Renault) do miejsca docelowego i powrót do ZUOK lub na parking strzeżony przy M. w K. (dla Renault), Związek ma prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków związanych z zakupem: paliwa, materiałów eksploatacyjnych, usług remontowych, części zamiennych, przeglądów technicznych...
Czy w następującym zdarzeniu przyszłym:
Związek będzie miał prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków związanych z zakupem: paliwa, materiałów eksploatacyjnych, usług remontowych, części zamiennych, przeglądów technicznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, instrukcja korzystania z samochodów służbowych stanowiących własność Związku określa dokładnie sposób korzystania z samochodów tylko dla celów służbowych i w sposób wyraźny i precyzyjny wyłącza możliwość używania samochodów dla celów innych niż służbowe. Każde wykorzystanie samochodu jest poprzedzone decyzją osób upoważnionych do dysponowania samochodami służbowymi Związku. Nakazany sposób ewidencji przebiegu pojazdów, na bieżąco prowadzony, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą Związku. Samochody poza czasem użytku służbowego parkowane są na terenie zamkniętym należącym do Związku lub na parkingu strzeżonym. Stanowisko Wnioskodawcy w stosunku do stanu faktycznego jak i do stanu przyszłego jest zatem jednoznaczne – Związek ma prawo do pełnego odliczenia VAT.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca (Związek) utworzony został w oparciu o art. 64 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym, skupia 21 miast i gmin. Zadania Związku określone zostały w Statucie Związku. Wnioskodawca eksploatuje Zakład Unieszkodliwiania Odpadów Komunalnych oraz Stację Przeładunkową Odpadów (SPO) z punktem selektywnego zbierania odpadów komunalnych w S. Samochody służbowe wykorzystywane są w celach zakupów materiałów i części eksploatacyjnych, kontaktów z gminami członkowskimi, uczestnictwa w szkoleniach oraz do innych wyjazdów służbowych związanych z realizacją zadań Statutowych Związku. Związek ściśle współpracuje z gminami członkowskimi wchodzącymi w jego skład w zakresie organizacji i nadzoru nad systemem gospodarowania odpadami komunalnymi. Związek obejmuje powierzchnię ponad 2000 km2, obsługując ponad 320 000 mieszkańców, na terenie którego pracownicy Związku wypełniają obowiązki służbowe. Istnieją potrzeby udziału pracowników Związku w pracach organów gmin członkowskich, uczestnictwa w spotkaniach związanych z gospodarowaniem odpadami na terenie Związku oraz konieczność udziału w akcjach ekologicznych, także w godzinach popołudniowych i wieczornych a niekiedy również w dni ustawowo wolne od pracy. Ponadto Pracownicy Związku w ramach delegowania przemieszczają się również po terenie kraju i poza jego granicami. Tereny ZUOK oraz SPO są terenami zamkniętymi i dozorowanymi z ochroną, a na terenie K. Wnioskodawca korzysta z parkingu strzeżonego przy M. Związek na dzień 30 listopada 2014 r. zatrudnia 121 osób z tego podstawowym miejscem pracy 1 osoby jest siedziba Związku, tj. K., podstawowym miejscem pracy 3 osób jest Stacja Przeładunkowa Odpadów, podstawowym miejscem pracy 117 osób jest Zakład Unieszkodliwiania Odpadów Komunalnych. Związek zgodnie z art. 86a ust. 12 ustawy o VAT złożył do Naczelnika Urzędu Skarbowego informację VAT-26 o 3 pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej, dla których prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu. Przewodniczący Zarządu Związku zarządzeniem z 27 marca 2014 r. wprowadził do stosowania od 1 kwietnia 2014 r. „Instrukcję użytkowania samochodów służbowych stanowiących własność Związku” w treści jak niżej:
Miejscem stałego garażowania/parkowania samochodów służbowych jest ZUOK, a w przypadku samochodu Renault, jest parking przy M. w K.
Związek jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów w usług. W ramach prowadzonej działalność gospodarczej wykonuje czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług – świadczy usługi zagospodarowania odpadów oraz sprzedaje surowce wtórne odzyskane w procesie sortowania odpadów. Samochody Związku wymienione we wniosku, z uwagi na prowadzoną przez Związek działalność opodatkowaną, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Związek odlicza (i zamierza odliczać) VAT od paliwa, materiałów eksploatacyjnych, usług remontowych, części zamiennych, przeglądów technicznych. Pojazdy, o których mowa we wniosku, nie są pojazdami, których konstrukcja wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarcza lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne. Związek nie posiada dokumentów, o których mowa w art. 86 ust. 10 ustawy o podatku od towarów i usług, bo to nie są tego typu pojazdy. Pojazdy samochodowe, o których mowa we wniosku, nie są pojazdami konstrukcyjnie przeznaczonymi do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą.
marka Renault, nazwa handlowa: (...) Liczba i położenie siedzeń: 5 – 2 z przodu, 3 z tyłu – dane z wyciągu ze świadectwa homologacji dla kompletnego pojazdu. Siedzenia oddzielone od przestrzeni ładunkowej „kratką”;
marka Peugeot, Typ (...) Liczba i rozmieszczenie siedzeń 5 miejsc, 2 z przodu i 3 z tyłu – dane z wyciągu ze świadectwa homologacji dla pojazdów skompletowanych. Siedzenia oddzielone od przestrzeni ładunkowej „kratką”;
marka (nazwa handlowa producenta): IVECO, Typ: (...) Rodzaj pojazdu samochód ciężarowy, Podrodzaj skrzynia, Przeznaczenie: przewóz ładunków. Liczba miejsc siedzących włączając siedzenie kierowcy: 5 – dane z zaświadczenia o przeprowadzonym pierwszym badaniu technicznym pojazdu i załącznika do zaświadczenia o przeprowadzonym badaniu technicznym. Dwa rzędy siedzeń oddzielone od przestrzeni ładunkowej trwałą przegrodą – ścianą, oddzielna konstrukcyjnie przestrzeń ładunkowa – skrzynia – zabudowana ażurową konstrukcją stalową poszytą plandeką.
Każdy samochód ma prowadzoną ewidencję przebiegu pojazdu zgodnie ze wzorem. Pracownicy podpisują zobowiązanie się do stosowania Instrukcji, która zawiera zakaz używania pojazdu do celów innych niż służbowe. Parkowanie samochodu na parkingu dozorowanym lub terenie zamkniętym należącym do Wnioskodawcy uniemożliwia korzystanie z niego przez pracowników poza godzinami pracy i poza celami służbowymi. Nadzorowanie pojazdów określone jest w Instrukcji i zawiera następujące elementy: Kontrola dysponowania kluczami do pojazdów, określenie grona pracowników upoważnionych do użytkowania pojazdów, ograniczenie grona osób kierownictwa wydających dyspozycje wyjazdów, wskazanie parkowania poza godzinami pracy na parkingach dozorowanych i na terenach zamkniętych, ewidencja przebiegu pojazdu potwierdzana podpisem dysponenta i użytkownika. Ewidencja jest sprawdzana i archiwizowana. Parkowanie na dozorowanych parkingach wskazanych jako miejsce garażowania poza godzinami pracy podlega nadzorowi i poza czasem realizacji obowiązków służbowych związanych z pracą określonymi w dyspozycji wyjazdu pracownik nie posiada uprawnienia do pobierania samochodu z parkingu. Wyklucza to możliwość pobierania samochodu w godzinach innych niż czas pracy zgodnie z dyspozycją wydaną przez osobę upoważnioną. Nie dopuszcza się parkowania samochodów poza godzinami pracy w innych miejscach poza wskazanymi w Instrukcji, w tym w miejscu zamieszkania pracownika. Samochód Iveco posiada obecnie nadzór GPS. Samochody Renault i Peugeot nie posiadają instalacji dozoru GPS. Nadzór prowadzony jest poprzez kontrolę dysponowania samochodem przez kierownictwo Wnioskodawcy oraz prowadzenie i weryfikację dokumentacji przebiegu pojazdu. Wnioskodawca opracowując zasady określone w Instrukcji dokłada staranności w celu wykluczenia używania samochodów do celów prywatnych. Kadra Wnioskodawcy na bieżąco nadzoruje jego przestrzeganie oraz kontroluje podległych pracowników także w tym zakresie. Prowadzona jest stosowna dokumentacja, nadzorowana i weryfikowana przez upoważnione osoby. Dział zaplecza technicznego i transportu analizuje prawidłowość prowadzenia dokumentacji. Parkowanie samochodów poza godzinami pracy na zamkniętych terenach należących do Wnioskodawcy lub na wyznaczonych parkingach dozorowanych zalicza się do tych działań. Pracownicy Wnioskodawcy nie będą mieli możliwości wykorzystania pojazdów do dojazdów z miejsca zamieszkania do pracy i z pracy lub innego wykorzystywania go do celów prywatnych. Nie będzie więc żadnych umów w tym zakresie. Pojazdy wykorzystywane są tylko zgodnie z Instrukcją do celów służbowych w czasie pracy zgodnie z dyspozycjami wydanymi przez upoważnione osoby z kierownictwa Wnioskodawcy.
Przy tak przedstawionym opisie sprawy Wnioskodawca wniósł o potwierdzenie, że wykorzystując samochody służbowe do przejazdów służbowych w opisanych w pytaniach sytuacjach (stan faktyczny i zdarzenie przyszłe), przysługuje mu pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z eksploatacją samochodów takich jak: paliwo, materiały eksploatacyjne, usługi remontowe, części zamienne, przeglądy techniczne.
Jak wynika z przywołanych wyżej przepisów – co do zasady – podstawowym i koniecznym warunkiem dającym podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem i utrzymaniem pojazdu samochodowego jest to, by pojazd ten używany był wyłącznie do działalności gospodarczej. Warunki jakie należy spełnić, by uznać, że pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika zostały wymienione przez ustawodawcę w art. 86a ust. 4 ustawy. Wśród tych warunków jest m.in. obowiązek ustalenia przez podatnika takich zasad użytkowania pojazdów by można było wykluczyć możliwość użycia ich w sposób inny niż związany z działalnością gospodarczą oraz obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Niezbędnym elementem warunkującym uznanie, że mamy do czynienia z pojazdem samochodowym wykorzystywanym wyłącznie w działalności gospodarczej jest również – określony w art. 86 ust. 12 ustawy – wymóg zgłoszenia (w ściśle określonym terminie) faktu takiego sposobu wykorzystywania pojazdu naczelnikowi urzędu skarbowego.
W analizowanej sprawie wymienione wyżej warunki, które świadczą, że pojazdy służbowe są/będą wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej Wnioskodawcy są/będą spełnione. Jak wynika bowiem z opisu sprawy:
samochody służbowe są/będą użytkowane wyłącznie do realizacji przejazdów służbowych wykonywanych w ramach działalności Wnioskodawcy, tj.: osoby korzystające z tych pojazdów mogą/będą mogły wykorzystywać je wyłącznie do przejazdów służbowych;
pracownicy korzystający z samochodów służbowych obowiązani są/będą parkować samochód wyłącznie na parkingu dozorowanym konkretnie wskazanym przez Wnioskodawcę lub na terenie zamkniętym należącym do Wnioskodawcy; powyższe uniemożliwia korzystanie z pojazdu poza godzinami pracy i poza celami służbowymi; ponadto parkowanie samochodów przez ww. osoby w wyznaczonych miejscach podlega/będzie podlegać nadzorowi przez kadrę kierowniczą;
pracownicy Wnioskodawcy nie mają/nie będą mieli możliwości wykorzystania pojazdów do przejazdów z miejsca zamieszkania do i z pracy oraz parkowania ww. samochodów w miejscu zamieszkania;
Wnioskodawca wprowadził w swoim zakładzie do stosowania „Instrukcję użytkowania samochodów służbowych stanowiących własność Związku”, która reguluje też nadzór nad korzystaniem z pojazdów służbowych m.in. poprzez: kontrolę dysponowania kluczami do pojazdów; określenie grona pracowników upoważnionych do użytkowania pojazdów; ograniczenie grona osób kierownictwa wydających dyspozycje wyjazdów; wskazanie miejsca parkowania poza godzinami pracy na parkingach dozorowanych i na terenach zamkniętych obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu potwierdzanej podpisem dysponenta i użytkownika; weryfikacja ewidencji przebiegu pojazdu;
fakt użytkowania ww. samochodów wyłącznie do działalności gospodarczej Wnioskodawca zgłosił właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oraz prowadzi/będzie prowadził dla tych samochodów ewidencję przebiegu pojazdów.
Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz przywołane wyżej przepisy należy stwierdzić, że w opisanych w pytaniach sytuacjach, tj.:
stan faktyczny: wyjazd służbowy pracownika to trasa wyjazdu z ZUOK lub parkingu przy M. w K. (dla Renault) do miejsca docelowego i powrót do ZUOK lub na parking strzeżony przy M. w K. (dla Renault ),
dla Renault wyjazd służbowy pracownika bez zmian tj. wyjazd z parkingu przy M. w K. do miejsca docelowego i powrót na parking przy M. w K.
Związek będzie miał prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków związanych z eksploatacją ww. samochodów służbowych, takich jak: zakup paliwa, materiałów eksploatacyjnych, usług remontowych, części zamiennych, przeglądów technicznych. Opisany przez Wnioskodawcę sposób wykorzystania ww. samochodów i przyjęte w tym zakresie rozwiązania, w tym instrukcje/wytyczne dla użytkowników pojazdów i kontrola ich przestrzegania wskazują bowiem, że w analizowanym przypadku Wnioskodawca wykluczył możliwość korzystania z ww. samochodów w sposób niezwiązany z prowadzoną przez siebie działalnością gospodarczą. W przedmiotowej sprawie samochody służbowe są/będą wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej Wnioskodawcy, zatem są/będą spełnione – wynikające z treści art. 86 ust. 1 w zw. z art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy – przesłanki warunkujące nabycie prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego od ww. wydatków.
IPPP3/443-1117/14-2/IG | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Samochód służbowy > ILPP5/443-291/14-4/KG