Source: https://interpretacje-podatkowe.org/budynek/iptpp2-4512-528-15-4-ajb
Timestamp: 2017-09-25 06:09:40
Legal References Found: art. 14
 art. 16
 art. 43
 art. 43
 art. 29
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 29

Document Content:
IPTPP2/4512-528/15-4/AJB | Interpretacja indywidualna
Zwolnienie z opodatkowania podatkiem VAT dostawy części budynku głównego (tj. parteru) i budynku przyległego (tj. budynku po byłej portierni)
IPTPP2/4512-528/15-4/AJBinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) i w związku z art. 16 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U., poz. 1649 z poźń. zm.) oraz § 6 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 1 października 2015 r. (data wpływu 6 października 2015 r.), uzupełniony pismem z dnia 28 grudnia 2015 r. (data wpływu 29 grudnia 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT dostawy części budynku głównego (tj. parteru) i budynku przyległego (tj. budynku po byłej portierni) – jest prawidłowe.
W dniu 6 października 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT dostawy części budynku głównego (tj. parteru) i budynku przyległego (tj. budynku po byłej portierni) oraz dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.
Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 28 grudnia 2015 r. poprzez doprecyzowanie opisu sprawy.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której przedmiotem jest sprzedaż detaliczna prowadzona w niewyspecjalizowanych sklepach z przewagą żywności, napojów i wyrobów tytoniowych oraz wynajem nieruchomości. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT, podatek dochodowy rozlicza na podstawie księgi przychodów i rozchodów. W 2002 roku Wnioskodawca zakupił z żoną na podstawie aktu notarialnego nieruchomość, od której nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT. Nieruchomość składa się z budynku głównego oraz nieruchomości przyległych. Pierwsze piętro oraz poddasze o powierzchni 280 m2 mają charakter mieszkalny, które Wnioskodawca zamieszkuje wraz z żoną od 2007 r. Natomiast parter i budynek przyległy o powierzchni 170 m2 Wnioskodawca wykorzystuje w ramach prowadzonej działalności gospodarczej jako najem dla firm. Parter oraz budynek przyległy nie były wprowadzone do ewidencji środków trwałych. Od nakładów na remont części przeznaczonych na wynajem był odliczany podatek VAT, nakłady przekroczyły wartość 30% części nieruchomości i dokonywane były w kilku etapach. Remont parteru budynku głównego zakończono w 2003 r., od 2003 r. był wynajmowany dla firm. Kolejny remont parteru budynku głównego był prowadzony w latach 2006-2007, od 2007 roku był wynajmowany dla firm. Remont i modernizacja budynku przyległego były przeprowadzane w latach 2005-2006, od 2006 r. wynajmowany dla firm. Wnioskodawca zamierza sprzedać całą nieruchomość.
W piśmie z dnia 28 grudnia 2015 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, Wnioskodawca wskazał, iż:
Nieruchomość została nabyta na podstawie aktu notarialnego od osób fizycznych.
Nieznane są Wnioskodawcy przesłanki niewystawienia faktury.
Nr działki 564/1.
Na przywołanej działce znajduje się budynek główny murowany 2-kondygnacyjny z poddaszem użytkowym – podpiwniczonym, budynek po byłej portierni – murowany, parterowy oraz dwa budynki gospodarcze.
Od nakładów na remont i modernizacje parteru budynku głównego oraz budynku po byłej portierni Wnioskodawca korzystał z prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Wszystkie obiekty na przywoływanej nieruchomości są trwale związane z gruntem.
Parter budynku głównego oraz budynek po byłej portierni jest wynajmowany dla firm na cele prowadzonych przez nich działalności gospodarczych z tego tytułu Wnioskodawca wystawia fakturę ze stawką VAT.
Dostawa części budynku głównego (parteru) nie będzie dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia, gdyż pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. W stosunku do wydatków na ulepszenie poniesione w 2003 przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wydatki przekroczyły 30% wartości początkowej tej części budynku głównego. Od dokonanego ulepszenia w latach 2005-2007 również przysługiwało obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wydatki przekroczyły 30% wartości początkowej tej części budynku.
Po zakończeniu wszystkich ulepszeń część budynku głównego była wykorzystywana do czynności opodatkowanej przez co najmniej 5 lat.
Wynajem od 2003 roku, z przerwą na remont w latach 2006-2007 do nadal.
Dostawa budynku przyległego (budynek po byłej portierni) nie będzie dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia, gdyż pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. W stosunku do wydatków na ulepszenie poniesione w 2005-2006 przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wydatki przekroczyły 30% wartości początkowej. Po zakończeniu wszystkich ulepszeń budynek był wykorzystywany do czynności opodatkowanej przez co najmniej 5 lat. Wynajem od 2006 roku do nadal.
Czy sprzedaż nieruchomości w części wykorzystywanej w prowadzonej działalności gospodarczej może korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT... (we wniosku ORD-IN oznaczone jako pytanie nr 2)
Zdaniem Wnioskodawcy, wykorzystywana do działalności gospodarczej część nieruchomości przy sprzedaży całego budynku może korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy VAT pomimo nakładu na remont i modernizację przewyższającego 30%, gdyż sprzedaż nieruchomości nie nastąpi w ramach pierwszego zasiedlenia i minęło więcej niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia, tj. najmu lokali dla firm na cele prowadzonej działalności gospodarczej, a przy zakupie ww. nieruchomości nie został odliczony podatek VAT.
Na wstępie zaznaczenia wymaga fakt, iż w związku z zakresem zadanego pytania nr 2 wniosku ORD-IN oraz opisem sprawy niniejsza interpretacja odnosi się wyłącznie do zastosowania zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT dostawy części budynku głównego (tj. parteru) i budynku przyległego (tj. budynku po byłej portierni), które – jak wskazał Wnioskodawca – są wykorzystywane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Jednocześnie zauważyć należy, iż kwestię opodatkowania dostawy gruntu, na którym posadowione zostały budynki lub budowle rozstrzyga przepis art. 29a ust. 8 ustawy – obowiązujący od dnia 1 stycznia 2014 r. – w myśl którego, w przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu.
Mając na względzie powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy wskazać należy, iż planowana dostawa części budynku głównego (tj. parteru) i budynku przyległego (tj. budynku po byłej portierni) będzie korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, bowiem nie zachodzą wyjątki w nim przedstawione. Jak wskazał Wnioskodawca, dostawa części budynku głównego (tj. parteru) oraz dostawa budynku przyległego (tj. budynku po byłej portierni) nie będzie dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia oraz czas między pierwszym zasiedleniem, a ich dostawą jest dłuższy niż dwa lata.
A zatem, planowana dostawa części budynku głównego (tj. parteru) i budynku przyległego (tj. budynku po byłej portierni) będzie korzystała ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, o ile strony transakcji nie wybiorą opcji opodatkowania wskazanej w art. 43 ust. 10 ustawy.
W konsekwencji dostawa części działki przyporządkowanej do części budynku głównego (tj. parteru) i budynku przyległego (tj. budynku po byłej portierni), które – jak wskazał Wnioskodawca – są wykorzystywane w ramach prowadzonej działalności, będzie korzystała ze zwolnienia od podatku od towarów i usług w związku z art. 29a ust. 8 ustawy.
Jednocześnie zaznaczenia wymaga, iż przepisy ustawy, ani przepisy wykonawcze do tej ustawy nie zawierają zapisu dotyczącego sposobu określania powierzchni gruntu wykorzystywanego w działalności gospodarczej i niewykorzystywanego w działalności gospodarczej. W tym przypadku każda metoda, o ile odzwierciedla stan faktyczny i jest w konkretnym przypadku miarodajna, będzie właściwa.
W niniejszej interpretacji załatwiono wniosek w zakresie pytania nr 2 wniosku ORD-IN w części dotyczącej podatku od towarów i usług. Z kolei wniosek w części dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych załatwiony został odrębnym rozstrzygnięciem.
IPTPB3/4511-162/15-7/GG | Interpretacja indywidualna
IPTPP2/4512-556/15-4/JS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Budynek > IPTPP2/4512-528/15-4/AJB