Source: https://www.eporady24.pl/o_uldze_mieszkaniowej_raz_jeszcze,artykuly,15,86,1094.html
Timestamp: 2019-12-13 11:40:52
Legal References Found: art. 21
 art. 30
 art. 30
 art. 10
 art. 10
 art. 1
 art. 10
 art. 1
 art. 21

Document Content:
Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 07.11.2012
O uldze na cele mieszkaniowe w podatku dochodowym od osób fizycznych napisaliśmy już wiele, niemniej jednak ta niezwykle popularna ulga znana jest raczej z samej nazwy niż z treści. Treści, która jest inna niż dekadę temu, czego niektórzy zdają się nie zauważać.
Okazuje się, że to, co dla jednych jest oczywiste, dla innych jest pewną niewiadomą. Z tego powodu chciałbym, poniekąd nawiązując do pytań, które podatnicy zadają, wskazać, iż obecnie ulgę mieszkaniową reguluje art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. Nr 361, j.t. ze zm.) oraz ust. 25 i kolejne tegoż samego artykułu.
Zgodnie z przywołanym artykułem wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e ww. ustawy, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Zatem nie każdy dochód przeznaczony na cele mieszkaniowe korzystać może z omawianego tu zwolnienia, a wiele osób tak właśnie myśli, a tylko dochody, o których mowa w art. 30e wyżej wymienionej ustawy, tj. dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. A-c. Artykuł 10 w ust. 1 pkt 8 wymienia pod literami od a) do c):
b) spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawo wieczystego użytkowania gruntów.
Reasumując, tylko dochód uzyskany ze sprzedaży:
– może korzystać z omawianego zwolnienia, czyli tzw. ulgi mieszkaniowej.
Powyższe dotyczy tylko i wyłącznie nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) nabytych po dniu 31 grudnia 2008 roku. Artykuł 21 ust. 1 pkt 131 dodany został do ustawy przez art. 1 pkt 11 lit. a) tiret siedemnaste ustawy z dnia 6 listopada 2008 r. (Dz.U.2008.209.1316), zmieniając ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych z dniem 1 stycznia 2009 r. Zgodnie z artykułem 8 ust. 1 ustawy z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z dnia 28 listopada 2008 r.) do przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nabytych lub wybudowanych (oddanych do użytkowania) w okresie od dnia 1 stycznia 2007 r. do dnia 31 grudnia 2008 r., stosuje się zasady określone w ustawie zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2008 r. – tym samym nową regulację stosuje się jedynie do nieruchomości nabytych od dnia 1 stycznia 2009 roku.
Do skorzystania ze zwolnienia nie jest konieczne składanie zawiadomienia czy oświadczenia w trakcie roku. Formalna strona skorzystania ze zwolnienia wymaga złożenia druku PIT-39 w terminie złożenia zeznania rocznego za rok, w którym dokona się sprzedaży – w polu 25 zeznania wpisuje się kwotę zwolnioną ze względu na skorzystanie z omawianej tu ulgi mieszkaniowej.
Przypomnieć należy jeszcze, że cele mieszkaniowe jasno określił ustawodawca i muszą to być cele mieszkaniowe podatnika, a nie jakiekolwiek cele mieszkaniowe innych osób. Zgodnie z ust. 25 art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe uważa się:
Stan prawny obowiązujący na dzień 07.11.2012