Source: https://interpretacje-podatkowe.org/gmina/iptpp1-4512-440-15-4-ac
Timestamp: 2018-03-20 23:35:55
Legal References Found: art. 14
 art. 7
 art. 86
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 87
 art. 86

Art. 88
 art. 96
 art. 86
 art. 15
 art. 2
 art. 6
 art. 7
 art. 86

Document Content:
IPTPP1/4512-440/15-4/AC | Interpretacja indywidualna
Czy Gmina ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z zakupem średniego wozu ratowniczo-gaśniczego wraz z wyposażeniem, który następnie zostanie nieodpłatnie udostępniony Ochotniczej Straży Pożarnej?
IPTPP1/4512-440/15-4/ACinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi 29 września 2015 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 28 sierpnia 2015 r. (data wpływu 2 września 2015 r.) uzupełnionym pismem z dnia 14 września 2015 r. (data wpływu 17 września 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z zakupem średniego wozu ratowniczo-gaśniczego wraz z wyposażeniem w ramach projektu pn. „...” – jest prawidłowe.
W dniu 2 września 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z zakupem średniego wozu ratowniczo-gaśniczego wraz z wyposażeniem w ramach projektu pn. „...”.
Przedmiotowy wniosek uzupełniono pismem z dnia 14 września 2015 r. (data wpływu 17 września 2015 r.) w zakresie doprecyzowania opisu zdarzenia przyszłego.
Gmina jest jednostką samorządu terytorialnego zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT ze względu na uzyskiwanie przychodów z tytułu sprzedaży wody, odprowadzenia ścieków i wynajmu lokali oraz sprzedaży gruntów. Jest to źródło dochodów Gminy opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Wnioskodawca podjął starania o pozyskanie dofinansowania na zakup średniego wozu ratowniczo-gaśniczego wraz z wyposażeniem w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa ...; projekt pod nazwą „...”. Czas realizacji projektu lata 2015-2017 (w 2015 r. – złożenie wniosku do Urzędu Marszałkowskiego Województwa ...; w 2017 r. – zakup wozu). Przedmiotowy pojazd wraz z wyposażeniem stanowić będzie własność Gminy. Gmina nieodpłatnie udostępni Ochotniczej Straży Pożarnej zakupiony pojazd wyłącznie do prowadzenia działań w zakresie ochrony przeciwpożarowej i przeciwpowodziowej oraz ogólnie rozumianego ratownictwa. Przedmiotowy pojazd nie będzie wykorzystywany do innych celów. Wszelkie koszty związane z utrzymaniem, przeglądami, naprawami, zakupem paliw i innych kosztów związanych z funkcjonowaniem pojazdu ponosić będzie Gmina. Zakup i przekazanie na rzecz OSP samochodu ratowniczo-gaśniczego wraz z wyposażeniem będzie realizowane w ramach zadań własnych Gminy wynikających z art. 7 ust. 1 pkt 14 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2013 r. poz. 594 z późn. zm.).
W związku z powyższym nabywane towary i usługi związane z realizacją ww. projektu będą służyły czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Zakup wozu ratowniczo-gaśniczego wraz z wyposażeniem będzie dokumentowany fakturami VAT wystawionymi na rzecz Wnioskodawcy.
Czy Gmina ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z zakupem średniego wozu ratowniczo-gaśniczego wraz z wyposażeniem, który następnie zostanie nieodpłatnie udostępniony Ochotniczej Straży Pożarnej...
Zdaniem Wnioskodawcy, Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z uwagi na fakt, iż przedmiotowy samochód będzie wykorzystywany jedynie do świadczenia nieodpłatnych usług na rzecz mieszkańców i nie będzie służył do wykonywania czynności opodatkowanych. Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W konsekwencji stosowanie zasad kwalifikowalności wydatków objętych dofinansowaniem w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa ... na lata 2014-2020, zgodnie z którymi podatek od towarów i usług może być uznany za wydatek kwalifikowalny wtedy, gdy został rzeczywiście i ostatecznie poniesiony oraz jeśli nie ma prawnej możliwości jego odzyskania zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, należy uznać, iż dla planowanego zakupu i nieodpłatnego udostępnienia przez Gminę na rzecz OSP wozu ratowniczo-gaśniczego wraz z wyposażeniem wydatki poniesione tytułem podatku od towarów i usług wykazanego w fakturze dokumentującej nabycie pojazdu w ramach przedmiotowego projektu są wydatkami kwalifikowalnymi.
Stosownie do przepisu art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Natomiast zgodnie z art. 87 ust. 1 ustawy, w przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
Art. 88 ust. 4 ustawy stanowi, iż obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Z powołanych wyżej przepisów wynika, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).
Działalność gospodarcza, zgodnie z treścią art. 15 ust. 2 ustawy, obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Niemniej jednak, w świetle unormowań prawa wspólnotowego w przypadku, gdy organy władzy publicznej bądź urzędy obsługujące te organy podejmują takie działania lub dokonują takich transakcji, są uważane za podatników w odniesieniu do tych działań, lub transakcji, gdyby wykluczenie ich z kategorii podatników prowadziło do znaczących zakłóceń konkurencji.
Z powyższego wynika, iż wyłączenie organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy z kategorii podatników ma charakter wyłączenia podmiotowo - przedmiotowego.
Należy podkreślić, że gmina w świetle art. 2 ustawy z 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2013 r., poz. 594 z późn. zm.) wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Z kolei zgodnie z art. 6 ust. 1 ww. ustawy, do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Stosownie do art. 7 ust. 1 pkt 14 ustawy, do zadań gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, do których należą m.in. sprawy z zakresu porządku publicznego i bezpieczeństwa obywateli oraz ochrony przeciwpożarowej i przeciwpowodziowej, w tym wyposażenia i utrzymania gminnego magazynu przeciwpowodziowego.
Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz cytowane wyżej przepisy należy stwierdzić, iż warunek wynikający z ww. art. 86 ust. 1 ustawy uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z zakupem średniego wozu ratowniczo-gaśniczego wraz z wyposażeniem, który następnie zostanie nieodpłatnie udostępniony Ochotniczej Straży Pożarnej nie będzie spełniony. W opisie sprawy Wnioskodawca wskazał bowiem, iż nabywane towary i usługi związane z realizacją projektu będą służyły czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Wobec powyższego, Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z zakupem średniego wozu ratowniczo-gaśniczego wraz z wyposażeniem, który następnie zostanie nieodpłatnie udostępniony Ochotniczej Straży Pożarnej, ponieważ nabywane w ramach projektu towary i usługi będą służyły czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
IPTPP1/4512-444/15-2/MSu | Interpretacja indywidualna
ILPP1/4512-1-97/15-6/AW | Interpretacja indywidualna
IPPP1/4512-328/15-2/BS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Gmina > IPTPP1/4512-440/15-4/AC