Source: https://interpretacje-podatkowe.org/basen/itpb1-415-984b-11-wm
Timestamp: 2019-10-19 23:09:32
Legal References Found: art. 14
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22

Document Content:
ITPB1/415-984b/11/WM | Interpretacja indywidualna
♦ › Basen › ITPB1/415-984b/11/WM
Czy Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu odpisy amortyzacyjne które są naliczone od wartości początkowej przyjętych do użytkowania jako ekspozycje handlowe obiektów budowlanych tj. altanki oraz basenu niezadaszonego, które to obiekty budowlane Wnioskodawca ma zamiar oferować potencjalnym klientom jako zakres wykonywanych przez podatnika usług?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 22 września 2011 r. (data wpływu 23 września 2011 r.) uzupełnionego pismem z dnia 22 listopada 2011 r. (data wpływu 25 listopada 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych naliczanych od wartości początkowej składników majątkowych stanowiących ekspozycję handlową - jest prawidłowe.
W dniu 23 września 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych naliczanych od wartości początkowej składników majątkowych stanowiących ekspozycję handlową.
Wnioskodawca prowadzi samodzielną działalność gospodarczą między innymi w zakresie produkcji wyrobów jubilerskich ze srebra, wykonywania konstrukcji metalowych na zlecenie oraz wykonywanie usług budowlanych na zlecenie, jest podatnikiem VAT czynnym, zobowiązanym w zakresie podatku od towarów i usług do składania deklaracji miesięcznych. W roku podatkowym 2011 zobowiązany jest do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów na zasadach określonych rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.). Od uzyskanego dochodu z tytułu prowadzenia samodzielnej działalności gospodarczej Wnioskodawca w roku podatkowym 2011 podatek dochodowy od osób fizycznych opłaca w sposób liniowy według stawki podatkowej w wysokości 19%, zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych opłaca miesięcznie. Podatnik zamierza rozszerzyć prowadzenie działalności gospodarczej o wykonywanie budynków letniskowych, altanek z zagospodarowaniem terenu, między innymi budowaniem basenów. Od 2010 r. na działce, do której jest od 2009 r. właścicielem prawa wieczystego użytkowania, prowadzona jest przez Wnioskodawcę działalność gospodarcza w zakresie opisanym powyżej, między innymi w zakresie wykonywania konstrukcji metalowych. Wnioskodawca poniósł wydatki na wybudowanie na tej działce altanki i basenu niezadaszonego. Altanka została przyjęta przez Niego jako ekspozycja handlowa w miesiącu grudniu 2010 r., natomiast basen niezadaszony Wnioskodawca ma zamiar przyjąć do użytkowania jako ekspozycję handlową w miesiącu październiku 2011 r.
W związku z powyższym zadano następujące pytanie, oznaczone we wniosku numerem drugim.
Czy Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu odpisy amortyzacyjne które są naliczone od wartości początkowej przyjętych do użytkowania jako ekspozycje handlowe obiektów budowlanych tj. altanki oraz basenu niezadaszonego, które to obiekty budowlane Wnioskodawca ma zamiar oferować potencjalnym klientom jako zakres wykonywanych przez podatnika usług...
Zdaniem Wnioskodawcy, wydatki na przedmiotowe obiekty budowlane poniesione zostały celem przedstawienia oferty dla klientów o zakresie wykonywanych usług. Poniesienie niniejszych wydatków było związane zatem z zabezpieczeniem źródła przychodów. Reasumując powyższe, należy uznać, iż Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu odpisy amortyzacyjne które są naliczone od wartości początkowej przyjętych do użytkowania jako ekspozycje handlowe obiektów budowlanych tj. altanki oraz basenu niezadaszonego, które to obiekty budowlane Wnioskodawca ma zamiar oferować potencjalnym klientom jako zakres wykonywanych przez Niego usług. Bez znaczenia natomiast w przedmiotowej sprawie jest fakt, iż Wnioskodawca jest tylko właścicielem prawa użytkowania wieczystego działki.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawca w związku z zamiarem rozszerzenia działalności gospodarczej o wykonywanie budynków letniskowych, altanek z zagospodarowaniem terenu, między innymi budowaniem basenów w celach ekspozycyjnych na nieruchomości na której prowadzona jest działalność gospodarcza (do której przysługuje Wnioskodawcy własność prawa użytkowania wieczystego) wybudował altanę oraz niezadaszony basen. Dzięki temu potencjalni inwestorzy będą mogli zapoznać się z zakresem świadczonych przez Wnioskodawcę usług.
Zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy, amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
Amortyzacji podlegają również, zgodnie z art. 22a ust. 2 ustawy, z zastrzeżeniem art. 22c, niezależnie od przewidywanego okresu używania:
Biorąc powyższe pod uwagę, stwierdzić należy, aby dany składnik majątkowy mógł być uznany za środek trwały musi posiadać cechy wymienione w art. 22a ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a więc być kompletnym i zdatnym do użytku, o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, składnik ten musi być także wykorzystywany przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą. W omawianym przepisie, ustawodawca posługuje się wyrażeniami „wykorzystywane przez podatnika na potrzeby” oraz „prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą”. Wyrażenia te wskazują na to, że dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od tej grupy składników majątkowych musi wiązać się z wykorzystywaniem (używaniem) ich przez podatnika. Przywołany warunek wykorzystania przedmiotu amortyzacji wiąże się z zachowaniem podmiotu, w takim sensie, że jest wyrażeniem faktycznego działania, a więc pobieraniem pożytków w ramach prowadzonej działalności.
W kontekście powyższego, na podstawie treści wniosku stwierdzić należy, iż wytworzone przez Wnioskodawcę w miejscu prowadzenia działalności - altana i basen niezadaszony, będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, poprzez nadaną im przez Wnioskodawcę - funkcję reklamową dotyczącą ekspozycji oferowanych przez Wnioskodawcę usług. O ile zatem Wnioskodawca zakłada, że składniki te jako kompletne i zdatne do użytku, będą wykorzystywane przez Niego w działalności gospodarczej przez okres dłuższy niż rok, wówczas spełniać będą przesłanki do uznania ich za środki trwałe.
Zatem wydatki poniesione na przykładowe realizacje oferowanych usług w postaci altanki i basenu niezadaszonego, stanowiące stałą ekspozycję w miejscu prowadzenia działalności Wnioskodawcy, mogą być odnoszone w koszty podatkowe poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane od prawidłowo ustalonej wartości początkowej środków trwałych.
ITPB1/415-984b/11/WM
ILPP2/443-1297/11-8/SJ | Interpretacja indywidualna