Source: https://poradapodatkowa.pl/czy_sprzedaz_udzialow_w_spolce_podlega_opodatkowaniu,418.phtml
Timestamp: 2019-06-17 23:37:55
Legal References Found: art. 22
 art. 23

Art. 22
 art. 22
 art. 27
 art. 30

Document Content:
Bogusław Nowakowski • Opublikowane: 2016-03-18
Jestem emerytką. W ubiegłym roku sprzedałam swoje udziały w spółce z o.o. moim dwojgu wspólników. Umowa sprzedaży została spisana u notariusza. W związku z tą sprzedażą mam problem dotyczący rozliczenia rocznego podatku dochodowego. Całą kwotę od obojga byłych wspólników otrzymałam w ratach na konto. Zastanawia mnie jednak jak potraktować w tym wszystkim faktyczną kwotę moich wniesionych osobiście udziałów w spółce, a która to kwota była już raz opodatkowana. Przecież nie powinnam drugi raz opodatkowywać swoich udziałów, tak mi się przynajmniej wydaje. Jeżeli już muszę ten dochód wpisać, to w której pozycji kolumny C w PIT 37?
Niestety ta sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Jak rozumie, swoje udziały objęła Pani za pieniądze (wkład pieniężny). Uzyskana cena będzie Pani przychodem za ubiegły rok (nawet gdyby dostała ją Pani dopiero w tym roku).
Kwotę, jaką Pani wniosła do spółki, należy potraktować jako koszty uzyskania przychodu ze zbycia udziałów.
Swoje udziały zbyła Pani jako osoba fizyczna w roku ubiegłym, a więc do oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego zastosowanie będzie miała ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obwiązującym w roku ubiegłym.
Przychód z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w spółce z o.o. powstaje z chwilą przeniesienia prawa własności do nich na kupującego. Przychodem są kwoty należne, nawet jeżeli nie zostały faktycznie otrzymane.
Koszty uzyskania przychodu uwzględnia się na dzień uzyskania przychodu. Oznacza to, że poniesione wydatki stanowią koszt uzyskania przychodu dopiero w chwili zbycia udziałów w spółce z o.o.
„Art. 17.1. Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się: (…)
a) odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych, (…)”.
„Art.30b.1. Od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, w tym z realizacji praw wynikających z tych instrumentów, z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.
2. Dochodem, o którym mowa w ust. 1, jest: (…)
4) różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia udziałów (akcji) a kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f oraz art. 23 ust. 1 pkt 38 i 38c, (…)”.
Art. 22 dotyczy sytuacji objęcia udziałów w zamian za wkład niepieniężny, a więc nie będzie miał zastosowania.
„Art.23.1. Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: (…)
38c) [nie dotyczy prawdopodobnie Pani sytuacji] wydatków poniesionych przez wspólnika na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) przekazywanych spółce nabywającej w drodze wymiany udziałów; wydatki te stanowią koszt uzyskania przychodów w przypadku odpłatnego zbycia lub umorzenia otrzymanych za nie udziałów (akcji) spółki nabywającej, ustalony zgodnie z pkt 38 i art. 22 ust. 1f;
Koszty uzyskania przychodu z tytułu zbycia udziałów w spółce z o.o. stanowią więc de facto wydatki (pieniądze) poniesione na ich objęcie w chwili zakładania spółki lub zakup.
Do końca kwietnia tego roku (2015) powinna Pani złożyć odpowiednie zenanie podatkowe właściwe dla danego źródła.
A ponieważ dochodów ze zbycia udziałów w spółce z o.o. nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 oraz art. 30c – zeznanie podatkowe nosi tytuł PIT-38.
W nim powinna Pani wykazać: dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce, w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, i obliczyć należny podatek dochodowy. Wykazuje je Pani jako „inne przychody”.
Przychodu ze zbycia udziałów w spółce z o.o. za rok ubiegły nie wykazuje się w innych zeznaniach.
Opis stanu faktycznego z kwietnia 2015 r.
Niewielka dieta dla członków rady nadzorczej spółdzielni mieszkaniowej
Członkowie rady nadzorczej spółdzielni mieszkaniowej otrzymują diety przyznane decyzją walnego zgromadzenia członków, w wysokości 40 zł miesięcznie. Dotychczas od tej kwoty nie potrącano podatku, ponieważ koszty uzyskania przekraczały tę kwotę. Jednak w Biuletynie Informacyjnym dla służb ekonomiczno-finansowych (w załączniku) ukazał się artykuł o opodatkowaniu diet członków rad nadzorczych, ale dotyczący wynagrodzeń członka rady nadzorczej w spółce kapitałowej. Czy to dotyczy również spółdzielni mieszkaniowych?
Otrzymanie kary w pracy i późniejsza rozmowa o incydencie Windykacja sądowa – właściwość miejscowa, cz. 1 Czy można złożyć wniosek o separację zaocznie, nie osobiście? Spadek i podział jednej posesji na dwie Łączenie pracy niepedagogicznej z pracą pedagogiczną Starania o zasiłek przedemerytalny Niechęć sąsiada do ustanowienia drogi Nabycie odziedziczonych udziałów w spółce z o.o. Sprzedaż wierzytelności a przedawnienie Eksmisja i brak miejsca do zamieszkania