Source: https://poradapodatkowa.pl/dlug_w_urzedzie_skarbowym,116.phtml
Timestamp: 2019-10-21 18:59:41
Legal References Found: Art. 15
 art. 23
 art. 4
 art. 3
 art. 27
 art. 28
 art. 67

Document Content:
Jakub Bonowicz • Opublikowane: 2014-05-30
Od 2012 roku pracuję za granicą (w Holandii). Przedtem prowadziłem w Polsce działalność gospodarczą, która nie przynosiła dochodów; pozostał mi po niej dług w urzędzie skarbowym i w ZUS-ie. Chciałbym uregulować zobowiązania, ale nie mogę umawiać się z komornikiem co miesiąc; najchętniej spłaciłbym zadłużenie od razu w całości – za jakiś czas, kiedy uzbieram odpowiednie środki. Czy w międzyczasie polski urząd skarbowy może dowiedzieć się od urzędu w Holandii, gdzie pracuję i ile zarabiam, i zająć mi wynagrodzenie (jest ono przekazywane bezpośrednio na konto mojej partnerki)?
Jak rozumiem, podstawowy problem polega na tym, aby z jednej strony uregulować zadłużenie w urzędzie skarbowym i ZUS, z drugiej – aby urząd nie dowiedział się, ile i gdzie Pan zarabia.
Pierwsza sprawa to kwestia opodatkowania Pańskich zarobków uzyskiwanych z pracy w Holandii. Reguluje to umowa z 13 lutego 2002 r. między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatku od dochodu (Dz. U. z 2003 r. Nr 216, poz. 2120).
Art. 15 tej umowy reguluje kwestię opodatkowania dochodów z pracy najemnej:
„1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16, 18, 19, 20 i 21 uposażenia, płace i inne podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie otrzymuje z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że praca najemna wykonywana jest w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca najemna jest tak wykonywana, to otrzymywane za nią wynagrodzenie może być opodatkowane w tym drugim Państwie.
3. Bez względu na poprzednie postanowienia tego artykułu wynagrodzenie otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z pracy najemnej, wykonywanej na pokładzie statku morskiego, statku powietrznego albo na pokładzie statku żeglugi śródlądowej eksploatowanego w transporcie międzynarodowym, może być opodatkowane tylko w tym Umawiającym się Państwie”.
Otrzymywane przez Pana wynagrodzenie za pracę, skoro praca jest wykonywana w Holandii, winno być zatem opodatkowane w Holandii.
Artykuły 16, 18, 19, 20 i 21 wspomnianej umowy dotyczą opodatkowania wynagrodzeń członków zarządu spółek, dyrektorów, nauczycieli, pracowników instytucji publicznych oraz studentów.
Stosownie do art. 23 umowy:
„5. W odniesieniu do osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce podwójnego opodatkowania unikać się będzie w następujący sposób:
a) Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej konwencji może być opodatkowany w Niderlandach, to Rzeczpospolita Polska zezwoli na odliczenie od podatku od dochodu tej osoby kwoty równej podatkowi od dochodu zapłaconemu w Niderlandach. Jednakże takie odliczenie nie może przekroczyć tej części podatku od dochodu, jaka została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która odpowiada tej części dochodu, która może być opodatkowana w Niderlandach”.
Jeśli zatem osiąga Pan dochody w Holandii, to najpierw są one opodatkowane w Holandii i podatek zapłacony w Holandii jest odliczany od podatku, który musiałby Pan zapłacić w Polsce. Trzeba przy tym pamiętać, że podatki w Holandii są z reguły wyższe niż w Polsce. Zatem jeśli przykładowo zarabia Pan 10 tys. zł, to w Polsce podatek wynosi 19%. Jeśli w Holandii zapłacił Pan od tej kwoty np. 3500 zł podatku, to w Polsce już nic Pan nie dopłaca. Musi się Pan jednak dokładnie dowiedzieć, w jaki sposób jest opodatkowane Pana wynagrodzenie w Holandii.
Druga kwestia to miejsce zamieszkania. Otóż zgodnie z art. 4 przywołanej umowy:
„1. W rozumieniu niniejszej konwencji, określenie »osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie« oznacza osobę, która zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na jej miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, miejsce zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze i obejmuje również to Państwo, każdą jego jednostkę terytorialną lub organ lokalny. Jednakże określenie to nie obejmuje osób, które podlegają opodatkowaniu w tym Państwie, w zakresie dochodu osiąganego tylko ze źródeł w tym Państwie.
4. Uważa się, że fundusz emerytalny ma siedzibę w tym Państwie, w którym jest uznany i kontrolowany na podstawie przepisów ustawodawstwa Umawiającego się Państwa i którego dochód jest na ogół zwolniony od opodatkowania w tym Państwie”.
Zgodnie zaś z art. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
2. (uchylony)”.
Jeśli nie spełnia Pan żadnego z tych warunków od 2012 r., to w ogóle nie podlega Pan polskiej jurysdykcji podatkowej, oczywiście w zakresie podatków od 2012 r., nie wyklucza to jednak Pana odpowiedzialności za zobowiązania powstałe wcześniej. Warunek braku pobytu przez 183 dni jest zwykle łatwy do wykazania, natomiast znacznie trudniej jest wykazać, że Pana ośrodek interesów życiowych jest w Holandii. Krótko mówiąc – jeśli przeniósł się Pan na stałe do Holandii, ma tam np. partnerkę, nie ma w Polsce żadnego istotnego majątku i zamierza Pan zostać na stałe w Holandii lub przynajmniej na długi czas, to jest prawdopodobne, że Pana ośrodek interesów życiowych znajduje się w Holandii. Dobrze byłoby wówczas uzyskać holenderski certyfikat rezydencji podatkowej.
Podsumowując – odnośnie do wynagrodzenia uzyskiwanego od 2012 r., są duże szanse na to, by w ogóle ono nie podlegało opodatkowaniu w Polsce. Zależy to od dwóch czynników:
Tego, gdzie ma Pan swój ośrodek interesów życiowych (w Polsce czy w Holandii), oraz
Jeśli nawet ma Pan ośrodek interesów życiowych w Polsce – od tego, jak wysokie podatki od wynagrodzenia są płacone w Holandii (jeśli są wyższe niż w Polsce, to w Polsce nie ma już czego płacić).
Teraz przejdźmy do kwestii drugiej, mianowicie kwestii zaległych zobowiązań (m.in. długu w urzędzie skarbowym) powstałych przed 2012 r., tj. jeszcze za czasów Pana pobytu w Polsce.
Otóż po pierwsze polskie organy podatkowe mają możliwość dowiedzenia się od urzędu holenderskiego, gdzie Pan pracuje i ile Pan zarabia.
Reguluje to art. 27 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania:
„1. Właściwe organy Umawiających się Państw będą wymieniały informacje, które są niezbędne do stosowania postanowień niniejszej konwencji, oraz informacje dotyczące ustawodawstwa wewnętrznego Umawiających się Państw w odniesieniu do podatków objętych niniejszą konwencją w zakresie, w jakim opodatkowanie przewidziane w tym ustawodawstwie nie jest sprzeczne z konwencją. Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artykułu 1. Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiające się Państwo będą stanowiły tajemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane zgodnie z ustawodawstwem wewnętrznym tego Państwa, i będą mogły być ujawnione jedynie osobom lub organom (w tym organom sądowym albo administracyjnym) zajmującym się wymiarem lub poborem, egzekucją lub ściganiem albo rozpatrywaniem odwołań w zakresie podatków objętych konwencją. Takie osoby lub organy będą wykorzystywać informacje wyłącznie w takich celach. Mogą one ujawniać te informacje w jawnym postępowaniu sądowym lub postanowieniach sądowych.
2. Umawiające się Państwa mogą przekazać organowi arbitrażowemu, utworzonemu na podstawie artykułu 26 ustęp 5, takie informacje, jakie są konieczne dla przeprowadzenia postępowania arbitrażowego. Takie przekazanie będzie podlegać postanowieniom artykułu 29. Członkowie organu arbitrażowego podlegają ograniczeniom opisanym w ustępie 1 tego artykułu w odniesieniu do każdej informacji przekazanej w ten sposób”.
Przewidziana jest również procedura wzajemnej pomocy w egzekwowaniu zaległości podatkowych.
Zgodnie z art. 28:
„1. Państwa zgadzają się udzielać sobie wzajemnie pomocy i poparcia w celu poboru zgodnie z ich odnośnym ustawodawstwem i praktyką administracyjną podatków, do których ma zastosowanie niniejsza konwencja, oraz wszelkich domiarów, dopłat, zaległych płatności, odsetek i kosztów związanych z takimi podatkami.
7. Państwo wnioskujące wskaże kwoty roszczenia podatkowego, które mają być ściągnięte w obu walutach – Państwa wnioskującego i Państwa proszonego. Kursem wymiany w rozumieniu zdania poprzedniego będzie ostatnia cena sprzedaży ustalona na najbardziej reprezentatywnym rynku lub rynkach walutowych Państwa wnioskującego. Każda kwota odzyskana przez Państwo proszone będzie przekazana Państwu wnioskującemu w walucie Państwa proszonego. Transfer będzie dokonany w okresie miesiąca od daty odzyskania.
14. Państwa zrzekną się wzajemnie między sobą zwrotu kosztów wynikających z pomocy i poparcia, jakiego będą sobie wzajemnie udzielać przy stosowaniu niniejszej konwencji. Państwo wnioskujące będzie w każdym razie ponosić odpowiedzialność wobec Państwa proszonego za pieniężne następstwa aktów egzekucyjnych, które zostaną uznane za nieuzasadnione w kontekście prawdziwości danego roszczenia podatkowego lub ważności dokumentu zezwalającego na egzekucję w Państwie wnioskującym”.
Prędzej czy później, jeśli urząd skarbowy będzie chciał uzyskać informacje, gdzie Pan pracuje i ile Pan zarabia, bez problemu uda mu się to zrobić i będzie mógł również przeprowadzić egzekucję z Pana majątku. Może także zająć Pana wierzytelność o wynagrodzenie z umowy o pracę – jeszcze zanim to wynagrodzenie znajdzie się na koncie Pańskiej partnerki. W takim wypadku pracodawca holenderski będzie musiał odprowadzać część Pańskiego wynagrodzenia na konto organów egzekucyjnych w Polsce, reprezentujących US i ZUS.
Tak więc przed egzekucją długu w urzędzie skarbowym i w ZUS-ie Pan raczej nie ucieknie, pozostaje tylko pytanie, na ile zdeterminowane będą ZUS i US, by szukać źródeł Pana zarobku za granicą – formalnie jednak jest to jak najbardziej wykonalne. W tej chwili egzekucje „międzynarodowe” wewnątrz Unii Europejskiej zdarzają się dość często i procedura ta jest usprawniana.
Natomiast pamiętajmy cały czas, że Pan nie zamierza – jak rozumiem – uchylać się od zapłaty zaległych kwot zobowiązań podatkowych i ZUS, z drugiej jednak strony nie ma w tej chwili wystarczających na to środków, z trzeciej zaś nie chciałby Pan, aby US dowiedział się, gdzie Pan pracuje i jak wysokie osiąga Pan dochody.
W takim wypadku najlepiej byłoby wystąpić do urzędu skarbowego (a także ZUS-u, choć pewnie długi w urzędzie skarbowym są większe) o rozłożenie zaległości na raty.
Zgodnie z art. 67a Ordynacji podatkowej organ podatkowy, w przypadkach uzasadnionych interesem podatnika lub interesem publicznym, może:
Problem z podmiotami prowadzącymi działalność gospodarczą polega na tym, iż zastosowanie tych ulg podlega pewnych ograniczeniom, związanych z tym, że stanowią one pomoc publiczną, która co do zasady jest zakazana. Jednakże biorąc pod uwagę niedawny kryzys, w wielu wypadkach pomoc ta jest dopuszczalna w celu likwidacji zakłóceń w działalności gospodarczej (Art. 67b Ordynacji).
Przesłanką zastosowania wspomnianych środków jest więc uzasadniony interes podatnika. W szczególności może być to sytuacja, gdy podatnik popadł w trudną sytuację gospodarczą wskutek niezależnych od siebie okoliczności, takich jak załamanie gospodarcze. Proszę jednak pamiętać, że instytucje te mają charakter wyjątkowy i organy podatkowe niechętnie udzielają tych środków, zważywszy że budżet państwa też się kurczy w wyniku kryzysu. Niemniej spotykałem się w praktyce z sytuacjami, w których zaległości podatkowe były rozkładane na raty. Dla organu podatkowego też jest lepiej otrzymywać część kwoty w ratach niż nie otrzymać nic. Analogiczna sytuacja dotyczy zaległości ZUS.
Podsumowując: w Pana przypadku najlepszym wyjściem byłoby wystąpienie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego oraz właściwego oddziału ZUS o rozłożenie zaległości podatkowych i składkowych na raty.
W 1985 r. odziedziczyłem dom. W marcu 2006 r. mój tata sprzedał tę nieruchomość (miał upoważnienie notarialne), natomiast w lipcu tego samego roku...
Jaki jest podatek przy zakupie konia? 2 lata temu kupiłem konia i pół roku później sprzedałem go. Czy miałem obowiązek zgłosić to w urzędzie...