Source: http://www.przepisy.gofin.pl/przepisy,4,42,42,3621,,20160407,rozporzadzenie-ministra-finansow-z-dnia-31032016-r.html
Timestamp: 2017-03-29 11:16:16
Legal References Found: art. 23
 art. 113
 art. 113
 art. 26
 art. 21
 art. 23

Document Content:
Aktualnie jesteś: Ujednolicone przepisy prawne (strona główna) » » Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31.03.2016 r. zmieniające ... Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31.03.2016 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów
Tekst pierwotny - bieżący Dz. U. z 2016 r. poz. 467 z dnia 7.04.2016 r. A A A
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z § 2 rozporządzenia z dnia 31.03.2016 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów § 3. 1. Podatnicy, którzy przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia założyli podatkową księgę przychodów i rozchodów, mogą kontynuować prowadzenie tej księgi również po dniu wejścia w życie niniejszego rozporządzenia według wzorów określonych w rozporządzeniu, o którym mowa w § 1, w brzmieniu dotychczasowym.
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z § 3 rozporządzenia z dnia 31.03.2016 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodówDRUKI.Gofin.pl - druki i formularze powiązane z § 3 rozporządzenia z dnia 31.03.2016 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodówPodatkowa księga przychodów i rozchodów - przed zmianą rozporządzenia (25 pozycji) Podatkowa księga przychodów i rozchodów - przed zmianą rozporządzenia (175 pozycji) POMOCNIKI Księgowego - powiązanie serwisów narzędziowych § 4. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.*)
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z § 4 rozporządzenia z dnia 31.03.2016 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodówZałącznik nr 1 Podatkowa księga przychodów i rozchodów
Przy dokonywaniu zapisów w księdze, wynikających z
prowadzonych przez podatnika:
Kolumna 1 jest przeznaczona do wpisania kolejnego numeru
zapisów do księgi. Tym samym numerem należy oznaczyć dowód stanowiący
podstawę dokonania zapisu.
W kolumnie 2 należy wpisywać dzień miesiąca wynikający z
dokumentu stanowiącego podstawę dokonywania wpisu (datę poniesienia
wydatku, otrzymania towaru lub uzyskania przychodu albo datę
zestawienia sprzedaży).
W kolumnie 3 należy wpisywać numer faktury lub innego
dowodu. Jeżeli zapisów dokonuje się na podstawie dziennego zestawienia
sprzedaży, należy wpisywać numer zestawienia faktur.
Kolumny 4 i 5 są przeznaczone do wpisywania imion i
nazwisk (nazw firm) oraz adresów kontrahentów (dostawców lub
odbiorców), z którymi zawarte zostały transakcje dotyczące zakupu
materiałów, towarów itp. lub sprzedaży wyrobów gotowych (towarów), gdy
transakcje te udokumentowane są fakturami i paragonami. Kolumn tych
nie wypełnia się w wypadku zapisów dotyczących przychodu ze sprzedaży
na podstawie dziennych zestawień sprzedaży oraz dowodów wewnętrznych.
W kolumnie 6 należy wpisać rodzaje przychodów lub
wydatków. Określenie to powinno zwięźle oddawać istotę dokonanego
zdarzenia gospodarczego, np. zakup blachy, zapłata za niklowanie
obręczy, wypłata wynagrodzeń za okres ....... .
Kolumna 7 jest przeznaczona do wpisywania przychodów ze
sprzedaży wyrobów (towarów handlowych) i sprzedaży usług.
Podatnicy prowadzący działalność kantorową w kolumnie
tej wpisują miesięczną kwotę przychodu (sprzedaży wartości dewizowych)
wynikającą z ewidencji kupna i sprzedaży wartości dewizowych.
W przypadku prowadzenia działalności polegającej na
udzielaniu pożyczek pod zastaw (w lombardach) do kolumny 7 wpisuje się
na koniec miesiąca kwotę prowizji stanowiącą wartość spłaconych w danym
miesiącu odsetek lub różnicę między kwotą uzyskaną ze sprzedaży
zastawionych rzeczy a kwotą udzielonych pożyczek.
Kolumna 8 jest przeznaczona do wpisywania pozostałych
przychodów, np. przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku,
otrzymanych kar umownych, wynagrodzenia płatnika.
Kolumna 9 jest przeznaczona do wpisywania łącznej kwoty
przychodów zewidencjonowanych w kolumnach 7 i 8.
Kolumna 10 jest przeznaczona do wpisywania zakupu
materiałów oraz towarów handlowych według cen zakupu.
tej wpisują miesięczną kwotę zakupionych wartości dewizowych,
Kolumna 11 jest przeznaczona do wpisywania kosztów
ubocznych związanych z zakupem, np. kosztów dotyczących transportu,
załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze.
Kolumna 12 jest przeznaczona do wpisywania wynagrodzeń
brutto wypłacanych pracownikom (w gotówce i w naturze). Wynagrodzenia w
naturze, jeżeli przedmiotem świadczeń w naturze są rzeczy lub usługi
wchodzące w zakres działalności gospodarczej pracodawcy, wpisuje się
według przeciętnych cen stosowanych wobec innych odbiorców, a w
pozostałych przypadkach - na podstawie cen rynkowych stosowanych przy
świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju
i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia
oraz czasu i miejsca udostępnienia. Wpisu dokonuje się:
na podstawie listy płac lub innych dowodów, na których
pracownik potwierdza własnym podpisem kwoty otrzymanych wynagrodzeń w
gotówce i w naturze - w przypadku wypłaty wynagrodzenia w kasie,
na podstawie innych dowodów, np. dowodu potwierdzającego
przekazanie wynagrodzenia na rachunek pracownika - jeżeli wynagrodzenie
nie jest wypłacane w kasie.
W kolumnie tej ewidencjonuje się również wynagrodzenia
wypłacane osobom z tytułu umów zlecenia i umów o dzieło.
Kolumna 13 jest przeznaczona do wpisywania pozostałych
kosztów (poza wymienionymi w kolumnach 10-12), z wyjątkiem kosztów,
których zgodnie z art. 23 ustawy o podatku dochodowym nie uznaje się za koszty uzyskania
przychodów. W kolumnie tej wpisuje się w szczególności takie wydatki,
jak: czynsz za lokal, opłatę za energię elektryczną, gaz, wodę, co.,
opłatę za telefon, zakup paliw, wydatki dotyczące remontów, amortyzację
środków trwałych, składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe
pracowników w części finansowanej przez pracodawcę, składki na
ubezpieczenie wypadkowe pracowników, wartość zakupionego wyposażenia.
Wydatki z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych samochodu osobowego,
w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność
gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika należy
wpisywać w tej kolumnie po zakończeniu miesiąca na podstawie
miesięcznego zestawienia poniesionych wydatków. Suma wydatków
zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, w poszczególnych
miesiącach, ustalona od początku roku podatkowego, nie może przekraczać
kwoty wynikającej z ewidencji przebiegu pojazdu za ten sam okres, to
jest kwoty wynikającej z przemnożenia liczby kilometrów faktycznego
przebiegu pojazdu oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w
odrębnych przepisach przez właściwego ministra.
Zapisów dotyczących kosztów podróży służbowej, w tym
również diet właściciela oraz osób z nim współpracujących, dokonuje się
na podstawie rozliczenia tych kosztów sporządzonego na dowodzie
wewnętrznym, zwanym rozliczeniem podróży służbowej. Do rozliczenia
należy dołączyć dowody (faktury) potwierdzające poszczególne wydatki.
Jeżeli uzyskanie dowodu (faktury) nie było możliwe, pracownik musi
złożyć pisemne oświadczenie o dokonanym wydatku i przyczynach braku
jego udokumentowania. Nie wymagają udokumentowania fakturami diety oraz
wydatki objęte ryczałtem, a także koszty przejazdu własnym samochodem
Kolumna 14 jest przeznaczona do wpisywania łącznej kwoty
wydatków wykazanych w kolumnach 12 i 13.
W przypadku, o którym mowa w art. 113 ust. 5 ustawy o
VAT, podatnicy dokonują, po zakończeniu miesiąca, w którym nastąpiło
przekroczenie wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 i 2
ustawy o VAT, korekty zapisów dotyczących kosztów uzyskania przychodów
o tę część naliczonego podatku od towarów i usług, którą odliczają od
Kolumna 15 jest wolna. W kolumnie tej można wpisywać
inne zaszłości gospodarcze poza wymienionymi w kolumnach 1-13. W
kolumnie tej można również wpisywać wydatki odnoszące się do przychodów
miesiąca lub roku następnego (lat następnych).
Kolumna 16 jest przeznaczona do wpisywania kosztów
działalności badawczo-rozwojowej, o których mowa w art. 26e ustawy o
podatku dochodowym. Po zakończeniu roku należy zsumować te koszty. W
kolumnie tej należy wpisać wszystkie koszty działalności
badawczo-rozwojowej, niezależnie od tego, jaka ich część będzie
odliczona od podstawy opodatkowania.
Kolumna 17 jest przeznaczona do wpisywania uwag co do
treści zapisów w kolumnach 2-16. Kolumna ta może być także
wykorzystywana np. do wpisywania pobranych zaliczek, obrotu
opakowaniami zwrotnymi. W kolumnie tej mogą być także ewidencjonowane
przychody faktycznie przez podatnika otrzymane. W przypadku wyboru w
następnym roku podatkowym opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych, limit otrzymanych przychodów w poprzednim roku
podatkowym w kwocie stanowiącej równowartość 25.000 euro jest - zgodnie
z art. 21 ust. 1b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym -
warunkiem korzystania z kwartalnego sposobu wpłacania ryczałtu od
Po zakończeniu miesiąca wpisy dokonane w danym miesiącu
należy podkreślić, a dane z kolumn 7-14 zsumować. Wynikłe z
podsumowania kwoty należy podkreślić. Podatnik
może pod podsumowaniem danego miesiąca wpisać w
kolumnach sumy od początku roku do miesiąca poprzedzającego dany
miesiąc i w kolejnej pozycji wpisać w poszczególnych kolumnach sumę od
Jeżeli podatnik nie dokonuje podsumowania zapisów
kolejnych miesięcy narastająco od początku roku, po zakończeniu roku
podatkowego musi na oddzielnej stronie w księdze sporządzić zestawienie
roczne. W tym celu należy wpisać do właściwych kolumn sumy z
poszczególnych miesięcy i dodać je.
W celu ustalenia wartości poszczególnych składników
spisu z natury materiałów i towarów handlowych według cen nabycia
należy ustalić procentowy wskaźnik kosztów ubocznych zakupu (kolumna
11) w stosunku do ogólnej wartości zakupu towarów handlowych i
materiałów zewidencjonowanych (w kolumnie 10) (suma kosztów ubocznych
zakupu przemnożona przez 100 i podzielona przez wartość zakupu). O tak
ustalony wskaźnik należy podwyższyć jednostkowy koszt zakupu, a
następnie ustalić wartość poszczególnych składników spisu z natury.
Podatnik może również dokonać wyceny wartości materiałów
i towarów handlowych według cen zakupu, tj. bez podwyższenia tej ceny o
wskaźnik kosztów ubocznych zakupu.
W celu ustalenia dochodu osiągniętego w roku podatkowym
należy na oddzielnej stronie księgi:
ustalić wartość osiągniętego przychodu w roku podatkowym
(kolumna 9);
ustalić wysokość poniesionych w roku podatkowym kosztów
uzyskania przychodów w sposób następujący:
do wartości spisu z natury na początek roku podatkowego
doliczyć wartość zakupu towarów handlowych (materiałów) z kolumn 10 i
11, a następnie pomniejszyć o wartość spisu z natury sporządzonego na
kwotę wynikającą z tego obliczenia powiększyć o kwotę
wydatków z kolumny 14 oraz pomniejszyć o wartość wynagrodzeń w naturze
w tej części, w której wydatki (koszty) związane z wynagrodzeniami w
naturze zostały zaksięgowane w innych kolumnach księgi przychodów i
rozchodów (np. w gastronomii koszty zakupu materiałów i towarów
handlowych zużytych do przygotowania posiłków dla pracowników zostały
wpisane w kolumnie 10);
wartość osiągniętego przychodu (kolumna 9) pomniejszyć o
wysokość poniesionych w roku podatkowym kosztów uzyskania przychodu,
obliczonych zgodnie z objaśnieniami zawartymi w pkt 2; wynikająca z
tego obliczenia różnica stanowi kwotę dochodu osiągniętego w roku
Określony w ust. 22 sposób obliczenia dochodu dotyczy
również podatników sporządzających spis z natury (np. na koniec
miesiąca lub jeśli sporządzenie spisu z natury zarządził naczelnik
urzędu skarbowego).
Wysokość kosztów uzyskania przychodów poniesionych w
roku podatkowym:
plus wydatki na zakup towarów handlowych i materiałów
Zasady określone w ust. 1-24 stosuje się odpowiednio w
przypadku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów w
imieniu podatnika przez biuro rachunkowe.
Załącznik nr 2 Podatkowa księga przychodów i rozchodów przeznaczona dla rolników prowadzących działalność gospodarczą (o których mowa w § 2 ust. 2 rozporządzenia)
Kolumna 4 jest przeznaczona do wpisywania przychodów,
np. ze sprzedaży wyrobów (towarów handlowych), sprzedaży usług.
Kolumna 5 jest przeznaczona do wpisywania kosztów, z
wyjątkiem kosztów, których zgodnie z art. 23 ustawy o podatku
dochodowym nie uznaje się za koszty uzyskania przychodów. W kolumnie
tej wpisuje się np. zakup materiałów lub towarów handlowych według cen
zakupu, koszty uboczne związane z zakupem, np. koszty dotyczące
transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze. Ponadto w
kolumnie tej wpisuje się w szczególności takie wydatki, jak: czynsz za
lokal, opłatę za energię elektryczną, gaz, wodę, centralne ogrzewanie,
opłatę za telefon, zakup paliw, wydatki dotyczące remontów.
Kolumna 6 jest przeznaczona do wpisywania kosztów
Kolumna 7 jest przeznaczona do wpisywania uwag co do
treści zapisów w kolumnach 2-6. Kolumna ta może być także
opakowaniami zwrotnymi.
należy podkreślić, a dane z kolumn 4 i 5 zsumować. Wynikłe z
podsumowania kwoty należy podkreślić. Rolnik może pod podsumowaniem
danego miesiąca wpisać w poszczególnych kolumnach sumy od początku roku
do miesiąca poprzedzającego dany miesiąc i w kolejnej pozycji wpisać w
poszczególnych kolumnach sumę od początku roku.
Jeżeli rolnik nie dokonuje podsumowania zapisów
(kolumna 4);
uzyskania przychodów (kolumna 5);
wartość osiągniętego przychodu (kolumna 4) pomniejszyć o
Przykład obliczenia dochodu osiągniętego w roku
Zasady określone w ust. 1-11 stosuje się odpowiednio w
imieniu rolnika przez biuro rachunkowe.