Source: https://rachunkowosc.com.pl/sprzedaz_internetowa_dla_nabywcow_krajowych_i_zagranicznych_rozliczenie_vat
Timestamp: 2020-07-09 21:22:17
Legal References Found: art. 7
 art. 548
 art. 23
 art. 106
 art. 106
 art. 19
 art. 2
 art. 9

Document Content:
Sprzedaż internetowa dla nabywców krajowych i zagranicznych – rozliczenie VAT
Przedsiębiorca zamierza uruchomić sklep internetowy i wysyłać towary do klientów w Polsce oraz wybranych krajach UE. Zamówienia będą realizowane za pośrednictwem firm kurierskich, z którymi podpisze odpowiednie umowy o współpracy. Płatności za zamówienia będą przyjmowane w formie przedpłaty na rachunek bankowy, przy użyciu usługi PayPal albo za pobraniem (tylko w Polsce).
Jak rozliczać VAT od takiej sprzedaży?
Sposób rozliczenia VAT od tej działalności zależy od tego, gdzie zakupiony towar będzie wysyłany i do jakiego klienta (konsumenta czy przedsiębiorcy).
Sprzedaż wysyłkowa na rzecz konsumentów
Sprzedaż krajowa jest dostawą towaru w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, opodatkowaną na zasadach ogólnych, wg stawki VAT obowiązującej na dany towar.
Z punktu widzenia sprzedającego istotne jest ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego. Co do zasady jest to chwila dokonania dostawy towarów, czyli przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel na nabywcę (art. 19a ust. 1 ustawy o VAT). Przeniesienie prawa do rozporządzania wiąże się z przejściem wszelkich ciężarów i korzyści rzeczy sprzedanej na nabywcę, które następuje w momencie wydania towaru kupującemu. Jednak w przypadku konsumentów o wydaniu towaru możemy mówić dopiero w momencie faktycznego jego przekazania, co wynika z art. 548 § 3 zd. 1 Kc, a zatem w chwili przekazania towaru przez kuriera kupującemu.
Gdy jednak konsument wcześniej zapłacił za towar, jeszcze przed jego dostawą, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą otrzymania tej zapłaty (art. 19a ust. 8 ustawy o VAT).
Moment powstania obowiązku podatkowego uzależniony jest więc od metody płatności wybranej przez konsumenta. Powstanie on:
od dostawy realizowanej za pobraniem – z chwilą wydania towaru nabywcy,
od przedpłaty za pośrednictwem przelewu bankowego (albo usługi PayPal) – z chwilą otrzymania przez firmę zapłaty.
Sprzedaż do innego kraju UE
Zgodnie z ogólnymi zasadami VAT od transakcji z konsumentami z innych krajów UE należy rozliczyć w kraju przeznaczenia, czyli w państwie, do którego towary są wysyłane. Jednak sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju uznaje się za dokonaną w Polsce, jeżeli całkowita wartość netto towarów (innych niż wyroby akcyzowe) wysyłanych do tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej jest mniejsza lub równa w danym roku od kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych towarów (art. 23 ust. 2 ustawy o VAT).
Przedsiębiorca realizujący sprzedaż wysyłkową na rzecz konsumentów do krajów UE będzie zatem zobowiązany wykazywać dostawę krajową i opodatkować ją właściwą stawką VAT w Polsce, o ile łączna wartość netto towarów sprzedawanych do każdego z osobna kraju UE nie przekroczy limitu wyznaczonego przez dany kraj.
W momencie gdy limit sprzedaży wysyłkowej do danego kraju zostanie przekroczony, pierwszą dostawę po jego przekroczeniu należy opodatkować w kraju dostawy. W tym celu trzeba zarejestrować się dla potrzeb VAT w danym kraju UE i opodatkowywać każdą kolejną dostawę na zasadach przewidzianych dla dostaw w tym kraju.
Celem wyłączenia takiej sprzedaży od opodatkowania VAT w Polsce podatnik zobowiązany jest gromadzić dokumenty, o których mowa w art. 23 ust. 14 i ust. 15 ustawy o VAT, tj. dokumenty:
przewozowe otrzymane od przewoźnika,
potwierdzające odbiór towarów poza terytorium kraju,
inne otrzymywane przez podatnika w tego rodzaju dostawie towarów, w szczególności: korespondencję handlową z nabywcą, w tym jego zamówienie lub dokument potwierdzający zapłatę za towar.
Zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT przedsiębiorca dokonujący sprzedaży na rzecz konsumentów do innych krajów UE ma obowiązek dokumentować tę sprzedaż fakturami zawierającymi wszystkie elementy obligatoryjne, o których mowa w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT. Podatnik powinien ujmować je w ewidencji VAT, która w odniesieniu do sprzedaży wysyłkowej powinna być prowadzona w sposób umożliwiający ustalenie wartości sprzedaży do każdego z krajów UE.
Sprzedaż wysyłkowa na rzecz przedsiębiorców
Zasady opodatkowania są tu podobne jak przy sprzedaży towaru na rzecz polskiego konsumenta – z jednym wyjątkiem. W przypadku dostawy dla innego przedsiębiorcy o wydaniu towaru można mówić już w chwili powierzenia go przewoźnikowi i jest to również moment dostawy towaru w rozumieniu art. 19a ust. 1 ustawy o VAT.
W związku z tym obowiązek podatkowy powstanie w zależności od ustalonej metody płatności pomiędzy przedsiębiorcami z chwilą:
wydania towaru przewoźnikowi – gdy dostawa realizowana jest za pobraniem,
otrzymania przez firmę zapłaty – w przypadku przedpłaty przelewem bankowym.
Potwierdza to interpretacja IS w Łodzi z 7.01.2016 (IPTPP3/4512-488/15-2/BM).
Sprzedawca ma obowiązek udokumentować fakturą każdą sprzedaż na rzecz nabywcy będącego podatnikiem VAT (art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT).
Jeżeli sprzedaż towarów i ich wysyłka do innego kraju UE następują na rzecz nabywcy będącego podatnikiem VAT zarejestrowanym tam dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych (podatnik VAT-UE), mamy do czynienia z WDT. Podlega ona stawce 0%, o ile podatnik przed złożeniem deklaracji za dany okres rozliczeniowy zgromadzi dowody, że towary będące przedmiotem WDT zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium innego państwa UE (art. 42 ustawy o VAT).
Takimi dowodami mogą być m.in. specyfikacja wysłanych towarów, list przewozowy wystawiony przez przewoźnika, potwierdzenie zapłaty za towar, zestawienie przesyłek dostarczonych przez firmę kurierską do adresatów. W razie braku dowodów potwierdzających faktyczny wywóz towaru do innego kraju UE przedsiębiorca ma obowiązek opodatkować dostawę stawką VAT właściwą dla dostawy towaru w kraju. Uwaga: opodatkowana nie jest sama przedpłata na poczet WDT.
Fakturę dokumentującą WDT wystawia się w terminie do 15. dnia miesiąca następnego po miesiącu, w którym dokonano dostawy. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury przez sprzedającego, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następnego po tym, w którym dokonano dostawy.
Gdy odbiorcą jest podmiot prowadzący działalność gospodarczą, ale niezarejestrowany jako podatnik VAT-UE, zastosowanie mają przedstawione wyżej zasady dotyczące sprzedaży wysyłkowej na rzecz konsumentów. Wynika to z definicji sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, zawartej w art. 2 pkt 23 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem należy przez nią rozumieć dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika VAT lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że dostawa dokonywana jest na rzecz podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania WNT, o którym mowa w art. 9.