Source: http://www.infoliniapodatkowa.pl/news/290/34/Odliczenie-podatku-naliczonego-przez-gmine
Timestamp: 2020-03-28 11:28:37
Legal References Found: art. 15
 art. 15
 art. 2
 art. 7
 art. 15
 art. 15
 art. 2
 art. 86
 art. 15

Document Content:
W dniu 4 lipca 2019 r. zawnioskowano o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „”.
Gmina ... jest partnerem w projekcie dla Urzędu Marszałkowskiego Województwa … w ..., które zawarło umowę o przyznanie pomocy ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa … na lata 2007-2013 w ramach Osi priorytetowej: Turystyka, Działanie 2.2 na operację pn.: „”.
W ramach projektu w Gminie zmodernizowano regionalny system informacji turystycznej (remont ścian, prace rozbiórkowe, remont oświetlenia, osłony na kaloryfery w pomieszczeniu znajdującym się w R. Centrum Kultury w R.), którego zadaniem jest ukierunkowanie ruchu turystycznego na wskazane i promowane zasoby regionu …. Umeblowano, w tym zabudowano ladę recepcyjną na 2 stanowiska pracy, zakupiono 3 szafki otwarte, 1 szafę, 2 biurka pod komputer, 4 krzesła obrotowe. Doposażono w nowoczesny sprzęt komputerowy służący obsłudze ruchu turystycznego (2 zestawy komputerowe dla pracowników IT, 1 zestaw komputerowy dostosowany do potrzeb osób niepełnosprawnych, 1 zestaw komputerowy do samodzielnego stanowiska dla turysty, oprogramowanie, urządzenie wielofunkcyjne kolor laser, router, telefon+fax) oraz oznakowano Centrum Informacji Turystycznej.
Gmina ... poniosła wydatki inwestycyjne na przebudowę lokalu, w szczególności związane ze sporządzeniem dokumentacji projektowej, wykonaniem prac budowlanych, sprawowaniem nadzoru nad pracami, zakupem materiałów oraz zakupem wyposażenia.
Gmina prowadzi poprzez Centrum działalność informacyjno-promocyjną, która przybiera charakter działalności nieodpłatnej. Nieodpłatnie świadczy usługi informacyjno-promocyjne, obejmujące udzielanie turystom informacji dotyczących bazy gastronomicznej, noclegowej, atrakcji turystycznych, tras pieszych i rowerowych, aktualnych rozkładów jazdy środków komunikacji funkcjonujących na terenie gminy etc., przekazuje nieodpłatnie zainteresowanym ulotki, broszury, foldery regionu oraz przewodniki. Wydatki Gminy związane są wyłącznie z czynnościami nieopodatkowanymi. Gmina nie odlicza VAT naliczonego zarówno od wydatków inwestycyjnych, jak i od wydatków bieżących związanych z funkcjonowaniem Centrum.
Wszyscy użytkownicy przeprowadzonej modernizacji systemu informacji turystycznej, będą korzystali z niej nieodpłatnie.
Gmina jest zarejestrowanym czynnym „płatnikiem” podatku od towarów i usług.
Gmina zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług zwanej dalej ustawą o VAT (Dz. U. z 2018 r., poz. 2174), wykonuje nałożone odrębnymi przepisami na nią zadania, dla realizacji których została powołana spoza zakresu VAT, jak również czynności podlegające VAT na podstawie umów cywilnoprawnych, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT.
W myśl art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2018 r., poz. 994), gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Do zadań własnych gminy należy zaspakajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 10 cyt. ustawy.
Inwestycja nie będzie generowała przychodów, które byłyby opodatkowane podatkiem od towarów i usług. W tej sytuacji Gminie nie będzie przysługiwało prawo odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu poniesionych wydatków, a tym samym podatek VAT będzie wydatkiem kwalifikowanym w projekcie.
Czy Gmina jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycją polegającą na „” na zakończenie okresu trwałości projektu?
Zdaniem Wnioskodawcy: zgodnie z art. 15 ust. 1 z dnia 11 marca 2004 r. ustawy o podatku od towarów i usług podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Stosownie natomiast do treści art. 15 ust. 6 ww. ustawy nie uważa się za podatników organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.
Ponieważ jednostki samorządu terytorialnego są wyposażone w osobowość prawną oraz w określonym zakresie wykonują samodzielnie działalność gospodarczą w rozumieniu art. 2 ustawy o VAT należy uznać, iż spełniają zawartą w tym przepisie definicję podatnika VAT. Oznacza to, że w zakresie czynności cywilnoprawnych dokonywanych przez jednostki samorządu terytorialnego, nawet gdy dotyczą zadań własnych gmin, podmioty te powinny być uznane za podatników.
W myśl postanowień art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Z treści wskazanej powyżej regulacji wynika zatem, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje, gdy zostaną spełnione dwie przesłanki, tj.: odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary/usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.
Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z praw do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
W konsekwencji, mając na uwadze fakt, iż wyżej wymieniona operacja nie będzie służyła sprzedaży opodatkowanej, Gminie nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od poniesionych wydatków.