Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odszkodowania/itpb2-415-771-14-mn
Timestamp: 2017-09-21 23:09:02
Legal References Found: art. 14
 art. 2
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 1
 art. 1
 art. 2
 art. 21
 art. 21
 art. 2
 art. 10
 art. 20

Document Content:
Czy odszkodowanie obejmujące w szczególności szkody powstałe z tytułu ewentualnych strat w uprawach zaistniałych podczas prowadzenia prac ziemnych związanych z budową sieci gazowej oraz rekultywacji terenu, zmniejszenia wartości nieruchomości, ograniczenia w prawie wykonywania własności podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i czy należy je wykazać w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy 2013?
ITPB2/415-771/14/MNinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy 14 listopada 2014 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 7 sierpnia 2014 r. (data wpływu 18 sierpnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego jest nieprawidłowe.
W dniu 18 sierpnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego.
W 2008 r. Wnioskodawca podpisał umowę z X Sp. zo.o. Przedmiotem umowy było udostępnienie inwestorowi części posiadanych przez Wnioskodawcę gruntów rolnych w celu budowy gazociągu. W związku z powyższym inwestor w 2013 r. wypłacił Wnioskodawcy zgodnie z zawartą umową łączną kwotę brutto 15 000 zł. Wnioskodawca otrzymał PIT-8C za 2013 r., w którym w części D w pozycji 34 wykazano odszkodowanie z tytułu szkód powstałych w gospodarstwie rolnym w wyniku prowadzenia na tych gruntach inwestycji związanych z budową urządzeń infrastruktury technicznej, natomiast w pozycji 35 kwotę 15 000 zł.
Grunty, w związku z którymi zostało wypłacone odszkodowanie, wchodzą w skład gospodarstwa rolnego w rozumieniu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym. Grunty te stanowią własność Wnioskodawcy. Odszkodowanie w wysokości 15 000 zł (według umowy) obejmuje w szczególności szkody powstałe z tytułu ewentualnych strat w uprawach zaistniałych podczas prowadzenia prac ziemnych związanych z budową sieci gazowej oraz rekultywacji terenu, zmniejszenia wartości nieruchomości, ograniczenia w prawie wykonywania własności.
Czy odszkodowanie obejmujące w szczególności szkody powstałe z tytułu ewentualnych strat w uprawach zaistniałych podczas prowadzenia prac ziemnych związanych z budową sieci gazowej oraz rekultywacji terenu, zmniejszenia wartości nieruchomości, ograniczenia w prawie wykonywania własności podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i czy należy je wykazać w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy 2013...
Zdaniem Wnioskodawcy odszkodowanie obejmujące w szczególności szkody powstałe z tytułu ewentualnych strat w uprawach zaistniałych podczas prowadzenia prac ziemnych związanych z budową sieci gazowej oraz rekultywacji terenu, zmniejszenia wartości nieruchomości, ograniczenia w prawie wykonywania własności nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i nie należy go wykazywać w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy 2013 na podstawie art. 21 ust. l pkt 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 poz. 361 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W myśl art. 1 ww. ustawy opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza.
Za gospodarstwo rolne uważa się obszar gruntów, o których mowa w art. 1, o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy, stanowiących własność lub znajdujących się w posiadaniu osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej, w tym spółki, nieposiadającej osobowości prawnej (art. 2 ust. 1 ww. ustawy).
Z opisanego we wniosku zaistniałego stanu faktycznego wynika, że w 2008 r. Wnioskodawca podpisał umowę z X Sp. zo.o. Przedmiotem umowy było udostępnienie inwestorowi części posiadanych przez Wnioskodawcę gruntów rolnych w celu budowy gazociągu. W związku z powyższym inwestor w 2013 r. wypłacił Wnioskodawcy zgodnie z zawartą umową łączną kwotę brutto 15 000 zł. Wnioskodawca otrzymał PIT-8C za 2013 r., w którym w części D w pozycji 34 wykazano odszkodowanie z tytułu szkód powstałych w gospodarstwie rolnym w wyniku prowadzenia na tych gruntach inwestycji związanych z budową urządzeń infrastruktury technicznej, natomiast w pozycji 35 kwotę 15 000 zł. Grunty, w związku z którymi zostało wypłacone odszkodowanie, wchodzą w skład gospodarstwa rolnego w rozumieniu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym. Grunty te stanowią własność Wnioskodawcy. Odszkodowanie w wysokości 15 000 zł (według umowy) obejmuje w szczególności szkody powstałe z tytułu ewentualnych strat w uprawach zaistniałych podczas prowadzenia prac ziemnych związanych z budową sieci gazowej oraz rekultywacji terenu, zmniejszenia wartości nieruchomości, ograniczenia w prawie wykonywania własności.
Wskazać należy, że odszkodowanie jest szczególnym rodzajem świadczenia polegającym na naprawieniu szkody, czyli uszczerbku, jakiego doznaje poszkodowany we wszelkiego rodzaju dobrach chronionych przez prawo. Chodzi więc zarówno o uszczerbek majątkowy, jak i niemajątkowy. Przepis art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pozwala na zwolnienie z opodatkowania odszkodowań wypłaconych na podstawie zawartych umów (ugód), posiadaczom gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, z tytułu ustanowienia służebności gruntowej, rekultywacji gruntów oraz szkód powstałych w uprawach rolnych i drzewostanie.
Odnosząc się do powyższego, po analizie zacytowanego z art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stwierdzić należy, że zwolnieniem uregulowanym w tym przepisie jest objęta ta część odszkodowania, którą Wnioskodawca otrzymał z tytułu szkód powstałych w uprawach rolnych i rekultywacji gruntów, na których jest realizowana inwestycja opisana we wniosku, a które wchodzą w skład gospodarstwa rolnego w rozumieniu art. 2 ust. 1 ustawy o podatku rolnym.
Natomiast zwolnieniu nie podlega ta część odszkodowania, którą Wnioskodawcy wypłacono z tytułu zmniejszenia wartości nieruchomości oraz ograniczenia w prawie wykonywania własności, gdyż nie mieści się w dyspozycji analizowanego przepisu. W konsekwencji odszkodowanie z powyższych tytułów stanowi dla Wnioskodawcy przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy podlegający opodatkowaniu według skali podatkowej i wykazaniu w zeznaniu podatkowym, składanym za rok podatkowy, w którym ten przychód otrzymał.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odszkodowania > ITPB2/415-771/14/MN