Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/1-_podatek-od-towarow-i-uslug-oraz-podatek-akcyzowy_/16-przepisy-ogolne/46-przedmiot-opodatkowania/25534-faktura-koszty-uzyskania-przychodow-podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych-pozarolnicza-dzialalnosc-gospodarcza-przychod-sprzedaz-mieszkania-sprzedaz-srodkow-trwalych-wynajem-zrodla-przychodu.html
Timestamp: 2020-07-13 11:14:42
Legal References Found: art. 14
 art. 217
 art. 14
 art. 10
 art. 10
 art. 14
 art. 14
 art. 22
 art.23
 art. 14
 art. 14
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 14
 art. 10
 art. 23
 art. 15
 art. 10
 art. 10
 art. 14
 art. 14
 art. 222
 art. 239

Document Content:
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Pan X jest w trakcie sprzedaży własnego mieszkania, | Interpretacje podatkowe
/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-25534Drukuj
Na podstawie art. 14 a w związku z art. 217 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ordynacja podatkowa / tekst jedn. Dz. U z 2005 r. nr 8 poz. 60 /, po rozpoznaniu wniosku Pana X NIP, zam......o udzielenie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, skierowanego do tutejszego organu podatkowego w dniu 19.01.2005 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sochaczewie
postanawia uznać, że stanowisko wnioskodawcy w sprawie opodatkowania podatkiem dochodowym sprzedaży lokalu mieszkalnego - jest prawidłowe.
W dniu 19.01.2005 r. Pan X korzystając z uprawnień zawartych w art. 14 a ustawy ordynacja podatkowa wystąpił do tut. organu podatkowego z wnioskiem o dokonanie interpretacji przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych / Dz. U z 2000 r nr 14 poz. 176 ze zm. /.
W wyniku oceny wstępnej wniosku stwierdzono, że podatnik jest uprawniony do złożenia wniosku w tym trybie, oraz według oświadczenia wnioskującego, w sprawie będącej przedmiotem zapytania, nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa ani postępowanie przed sądem administracyjnym.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Pan X jest w trakcie sprzedaży własnego mieszkania, zakupionego 26.06.1998 r. usytuowanego w ....., wynajmowanego w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej polegającej na wynajmie nieruchomości na cele mieszkalne na własny rachunek / PKWiU 70.20/, przyjętego do ewidencji środków trwałych.
W zaistniałej sytuacji Pan X zwrócił się z zapytaniem
- czy przychód uzyskany ze sprzedaży wspomnianego lokalu mieszkalnego ma zaliczyć do przychodów z prowadzonej działalności, czy koszty związane ze sprzedażą wspomnianego lokalu może zaksięgować jako koszty w prowadzonej działalności, czy ma wystawić fakturę potwierdzającą sprzedaż wykorzystywanej w działalności nieruchomości, czy uzyskany przychód będzie wolny od podatku dochodowego od osób fizycznych.
Pan X formułuje stanowisko, iż przepisy prawa podatkowego skutkują wyłączeniem z przychodów z działalności gospodarczej sprzedaży lokalu mieszkalnego, do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności nie zaliczy kosztów związanych ze sprzedażą lokalu, nie wystawi faktury w ramach działalności w związku ze sprzedażą lokalu mieszkalnego, ponieważ jego sprzedaż nie jest przychodem z działalności, uzyskany przychód jest wolny od podatku dochodowego.
Biorąc pod uwagę stan faktyczny przedstawiony we wniosku i obowiązujący w tym zakresie stan prawny Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sochaczewie stwierdza, co następuje.
Do opisanego stanu faktycznego mają zastosowanie następujące normy prawa podatkowego: art. 10 ust. 1 pkt 8, art. 10 ust. 3, art. 14 ust. 2 pkt 1, art. 14 ust. 2c, art. 22 ust. 1, art.23 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych / Dz. U z 2000 nr 14 poz. 176 ze zm./
Stosownie do treści art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych / Dz. U z 2000 nr 14 poz. 176 ze zm., w wersji obowiązującej od dnia 01.01.2004 r. / przychodem z działalności gospodarczej są przychody w odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością składników majątku będących środkami trwałymi ujętymi w ewidencji środków trwałych.
Powołany przepis nie dotyczy sprzedaży składników majątku o charakterze mieszkaniowym. Na zasadzie wyjątku, na podstawie art. 14 ust. 2c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych /ww/, do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się przychodów z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą.
Zgodnie z art. 10 ust. 3 ustawy do odpłatnego zbycia składników majątku o charakterze mieszkaniowym zastosowanie mają przepisy art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy. W takim przypadku przychód powstaje, jeżeli odpłatne zbycie nastąpi przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
W art. 10 ust. 1 jako źródła przychodu wymieniono odrębnie w pkt 3 przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, w pkt 8 odpłatne zbycie nieruchomości. Sprzedaż lokalu mieszkalnego nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej / art. 14 ust. 2c, art. 10 ust. 3 / , a zatem kosztów poniesionych dla realizacji tej transakcji również nie należy zaliczyć do kosztów źródła przychodu działalność gospodarcza. Śledząc listę kosztów negatywnych wymienioną w art. 23 ustawy należy wskazać ust. 1 pkt 31, którym ustawodawca wskazał, że nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu koszty ze źródeł, jeżeli dochody z tych źródeł w ogóle nie podlegają opodatkowaniu albo są zwolnione od podatku dochodowego.
Rozpatrując sposób udokumentowania transakcji sprzedaży, zawarcie umowy w formie aktu notarialnego, stosownie do wymagań kodeksu cywilnego, jest dokumentem wystarczającym dla ustalenia obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.
Do wystawienia faktury uprawnieni i obowiązani są podatnicy podatku VAT zdefiniowani art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług / Dz. U nr 54 poz. 535 / w warunkach wypływających z tej ustawy i przepisów wykonawczych. Wnioskodawca nie jest podatnikiem podatku VAT w zakresie obrotu mieszkaniami, zatem sprzedaż własnego mieszkania, stanowiącego majątek osobisty nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i nie powoduje obowiązku wystawienia faktury VAT.
Sprzedaż mieszkania, dla którego termin nabycia określono datą 26.06.1998 r., nie stanowi źródła przychodu w znaczeniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy /ww/. Bieg terminu pięcioletniego określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy upłynął z dniem 31.12.2003 r. Sprzedaż lokalu mieszkalnego w opisanych warunkach nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Reasumując należy uznać stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.
Niniejsze postanowienie dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania postanowienia.
Zgodnie z art. 14 b § ustawy ordynacja podatkowa, interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli podatkowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.
Od niniejszego postanowienia służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tutejszego Urzędu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia / art. 14 a § 4 ordynacji podatkowej/.
Zgodnie z art. 222 w związku z art. 239 ordynacji podatkowej zażalenie winno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.
US.28.III.415-1/05
faktura , koszty uzyskania przychodów , podatek dochodowy od osób fizycznych , pozarolnicza działalność gospodarcza , przychód , sprzedaż mieszkania , sprzedaż środków trwałych , wynajem , źródła przychodu