Source: http://docplayer.pl/28020501-Regionalna-izba-obrachunkowa-w-warszawie.html
Timestamp: 2018-10-18 19:36:23
Legal References Found: art. 9
 art. 16
 art. 24
 art. 46
 art. 12
 art. 10
 art. 30
 art. 3
 art. 47
 art. 27
 art. 89
 art. 87
 art. 91
 art. 44
 art. 69
 art. 9
 art. 9
 art. 27
 art. 7

Document Content:
1 Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, Warszawa tel. (22) ; Warszawa, dnia 14 maja 2015 r. WK Pan Adam Mirosław Krawczak Wójt Gminy Leoncin ul. Partyzantów Leoncin Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia r. Wystąpienie pokontrolne Na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz ze zm.) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb, liczby członków kolegium i trybu postępowania (Dz. U. z 2004 r. Nr 167, poz. 1747) w dniach od r. do r. przeprowadzona została kontrola kompleksowa gospodarki finansowej. Kontrola objęła okres od dnia r. do dnia r. i przeprowadzona została zgodnie z zatwierdzonym programem. W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości i usprawnienia działalności kontrolowanej jednostki na podstawie art. 9 ust. 2 w/w ustawy kieruję następujące wystąpienie pokontrolne: KSIĘGOWOŚĆ I SPRAWOZDAWCZOŚĆ 1. Stwierdzono: niezgodność stanu rzeczywistego druków ścisłego zarachowania kart drogowych ze stanem wynikającym z księgi druków ścisłego zarachowania (str. 10 protokołu kontroli); brak podpisów Skarbnika Gminy, Wójta Gminy oraz osoby upoważnionej do prowadzenia ewidencji druków, na ostatniej stronie księgi druków ścisłego zarachowania arkuszy spisowych (str. 10 stosować rozdział 5 pn. Ewidencja druków ścisłego zarachowania Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych w Urzędzie Gminy Leoncin, stanowiącej załącznik 1
2 nr 4 do zarządzenia nr 17/2012 Wójta Gminy z dnia 19 marca 2012 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz zakładowego planu kont dla budżetu Gminy Leoncin i budżetu Urzędu Gminy Leoncin. 2. Stwierdzono: niezgodność obrotów Wn oraz salda końcowego na koncie 221 Należności z tytułu dochodów, pomiędzy ewidencją analityczną a ewidencją syntetyczną (str. 12 przestrzegać art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.), zgodnie z którym konta ksiąg pomocniczych zawierają zapisy będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej. Prowadzi się je w ujęciu systematycznym jako wyodrębniony system ksiąg, kartotek (zbiorów kont), komputerowych zbiorów danych, uzgodniony z saldami i zapisami na kontach księgi głównej. Ponadto księgi rachunkowe prowadzić w sposób sprawdzalny, określony w art. 24 ust. 4 cytowanej ustawy. 3. Stwierdzono: konto 225 Rozrachunki z budżetami ewidencji syntetycznej dla Urzędu-wydatki, za okres od początku roku do dnia r., wykazywało saldo należności (per saldo) po stronie Wn, mimo występowania na tym koncie sald po stronie Wn i Ma w ewidencji analitycznej (str. 12 protokołu kontroli); konto 222 Rozrachunki z budżetami ewidencji syntetycznej dla budżetu Gminy za okres od początku roku do dnia r. oraz za okres od początku roku do dnia r., wykazywało saldo należności (per saldo) po stronie Wn, mimo występowania na tym koncie sald po stronie Wn i Ma w ewidencji analitycznej (str stosować reguły prowadzenia kont zespołu 2 Rozrachunki i roszczenia, zgodnie z treścią załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r., poz. 289) w związku z art. 46 ust. 2a ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.), zgodnie z którym aktywa finansowe i zobowiązania finansowe wykazuje się w bilansie w kwocie netto po kompensacie, jeżeli jednostka ma bezwarunkowe prawo do kompensaty aktywów i zobowiązań danego rodzaju i zamierza je rozliczyć w kwocie netto albo jednocześnie wydać składnik aktywów finansowych i rozliczyć zobowiązanie finansowe. 4. Stwierdzono: do dnia r. nie dokonano zamknięcia ksiąg rachunkowych roku obrotowego 2013 (str. 14 księgi rachunkowe zamykać w terminie określonym w 18 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami 2
3 Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r., poz. 289). Powyższej czynności dokonywać w sposób określony w art. 12 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.). 5. Stwierdzono: zasady (polityka) rachunkowości nie zawierały aktualnej wersji oprogramowania (str. 16 stosować art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.), zgodnie z którym kierownik jednostki ustala w formie pisemnej i aktualizuje dokumentację, o której mowa w ust. 1 niniejszej ustawy. 6. Stwierdzono: Plan Kont dla budżetu Urzędu Gminy Leoncin, stanowiący załącznik nr 3 do zarządzenia nr 17/2012 Wójta Gminy z dnia 19 marca 2012 r., nie przewidywał konta 310 Materiały, mimo występowania w okresie objętym kontrolą, obrotów na tym koncie (str. 16 przestrzegać 15 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r., poz. 289), zgodnie z którym ustalając zakładowy plan kont, należy się kierować m.in. zasadą, że konta wskazane w planach kont należy traktować jako standardową liczbę kont, która może być ograniczona jedynie o konta służące do księgowania operacji gospodarczych niewystępujących w jednostce lub placówce albo uzupełniona o konta zgodne co do treści ekonomicznej, w tym również przy wykorzystaniu symboli kont, które nie mają zastosowania w jednostce. 7. Stwierdzono: sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostkę samorządu terytorialnego za 2014 r., sporządzone w dniu r., zostało przesłane do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie z opóźnieniem (str. 21 przestrzegać przepisu art. 30a ust. 5 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (Dz. U. z 2014 r., poz. 191 ze zm.), zgodnie z którym organ prowadzący szkołę będący jednostką samorządu terytorialnego przedkłada sprawozdanie, o którym mowa w ust. 4 ww. przepisu, w terminie 7 dni od jego sporządzenia, regionalnej izbie obrachunkowej. BUDŻET JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO 8. Stwierdzono: dokonanie przypisu na indywidualnych kontach podatników-osób fizycznych podatku: nieruchomości, rolnego, leśnego, od środków transportowych oraz łącznego zobowiązania pieniężnego, przed doręczeniem podatnikowi decyzji wymiarowej lub przed złożeniem deklaracji (str przypisu podatku dokonywać zgodnie z 4 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów 3
4 podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375), zgodnie z którym do udokumentowania przypisów lub odpisów służą deklaracje w rozumieniu art. 3 pkt 5 Ordynacji podatkowej, z których wynika zobowiązanie podatkowe lub kwota zmniejszająca zobowiązanie podatkowe oraz decyzje. 9. Stwierdzono: niektórym podatnikom nie wystawiano upomnień oraz tytułów wykonawczych (str. 31 upomnienia doręczać, a tytuły wykonawcze wystawiać niezwłocznie, mając na uwadze zasady określone w 5 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 maja 2014 r. w sprawie trybu postępowania wierzycieli należności pieniężnych przy podejmowaniu czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych (Dz. U. Poz. 656). 10. Stwierdzono: różnicę pomiędzy kwotą dochodów z tytułu udziału Gminy w podatkach dochodowych, wykazaną w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do r. a kwotą dochodów wykazaną w sprawozdaniach Rb-27 przedłożonych Gminie przez Naczelników Urzędów Skarbowych (str przestrzegać 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Poz. 119 ze zm.), zgodnie z którym kierownicy jednostek i naczelnicy urzędów skarbowych są obowiązani sporządzać sprawozdania rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym. 11. Stwierdzono: zobowiązanie Urzędu Gminy z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne i Fundusz Pracy za luty 2014 r., zostało uregulowane z opóźnieniem (str. 43 przestrzegać art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2015 r., poz. 121), zgodnie z którym płatnik składek przesyła w tym samym terminie deklarację rozliczeniową, imienne raporty miesięczne oraz opłaca składki za dany miesiąc, z zastrzeżeniem ust. 1a, 2a i 2b, nie później niż do 5 dnia następnego miesiąca - dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych. 12. Stwierdzono: Specyfikacje Istotnych Warunków Zamówienia ww. zamówień publicznych zawierały w pkt. VII ppkt oraz w pkt. X wskazanie sposobu porozumiewania się osoby uprawnionej z wykonawcami, drogą telefoniczną (str. 51, 54 przestrzegać art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 907 ze zm.), zgodnie z którym w postępowaniach o udzielenie zamówienia oświadczenia, wnioski, zawiadomienia oraz informacje zamawiający i wykonawcy przekazują, zgodnie z wyborem zamawiającego, pisemnie, faksem lub drogą elektroniczną. 4
5 13. Stwierdzono: zamawiający nie odrzucił oferty wykonawcy, która nie odpowiadała zmodyfikowanej treści Specyfikacji Istotnych Warunków Zamówienia w zakresie obowiązku wskazania przez wszystkich wykonawców czasu dostawy oleju opałowego (str przestrzegać art. 89 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 907 ze zm.), zgodnie z którym zamawiający odrzuca ofertę, jeżeli jej treść nie odpowiada treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia, z zastrzeżeniem art. 87 ust. 2 pkt 3 niniejszej ustawy. 14. Stwierdzono: w postępowaniu o zamówienie publiczne pn. Sukcesywne dostawy oleju opałowego do jednostek organizacyjnych Gminy Leoncin, Komisja Przetargowa dokonała obliczenia punktów, przyznanych złożonym ofertom, przy zastosowaniu wagi kryteriów, tj. ceny i czasu dostawy, 95% - dot. ceny i 5% - dot. czasu dostawy, nie przewidzianej w Specyfikacji Istotnych Warunków Zamówienia (str. 52 przestrzegać art. 91 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 907 ze zm.), zgodnie z którym zamawiający wybiera ofertę najkorzystniejszą na podstawie kryteriów oceny ofert określonych w specyfikacji istotnych warunków zamówienia. 15. Stwierdzono: nieterminowe: przekazanie beneficjentom dotacji, wynikającej z zawartych przez Gminę umów udzielenia dotacji (str. 63 protokołu kontroli); spłaty rat kredytu i pożyczki (str. 64 wydatków publicznych dokonywać w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań, zgodnie z art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 885 ze zm.). GOSPODARKA MIENIEM 16. Stwierdzono: zastosowanie nieprawidłowej stawki umorzeniowej środka trwałego (str. 69 protokołu kontroli). odpisów amortyzacyjnych dokonywać wg stawek dla poszczególnych rodzajów środków trwałych, określonych w załączniku nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r., poz. 851 ze zm.). ROZLICZENIA JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO Z JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI 17. Stwierdzono: Dyrektor Zespołu Szkół w Głusku nie wykazał w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych samorządowej jednostki budżetowej za okres od początku roku do dnia r., w kolumnie 7 Dochody wykonane, odsetek od środków na wydatki, przekazanych przez budżet Gminy na rachunek ZS w Głusku. Wójt Gminy nie wzywał 5
6 Dyrektora do złożenia korekty ww. sprawozdania w zakresie zapewnienia zgodności tego sprawozdania z ewidencją księgową jednostki, prowadzoną dla konta 222 (str. 72 protokołu kontroli). wzywać kierowników jednostek podległych do korygowania sprawozdań jednostkowych w celu zapewnienia zgodności sprawozdania jednostki z ewidencją księgową jednostki, w ramach obowiązku zapewnienia funkcjonowania adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej, o którym stanowi art. 69 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 885 ze zm.). 18. Stwierdzono: w ewidencji księgowej do konta Rozliczenie wydatków ZS Głusk za okres od dnia r. do dnia r., ujęto po stronie Ma odsetki od środków na wydatki, przekazanych przez budżet Gminy Leoncin na rachunek Zespołu Szkół w Głusku (str. 72 ewidencję na koncie 223 Rozliczenie wydatków budżetowych, prowadzić zgodnie z zasadami określonymi w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r., poz. 289). Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest: - Wójt Gminy (Organ Podatkowy), - Skarbnik Gminy (Główny Księgowy Budżetu), - Zastępca Skarbnika Gminy. Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz ze zm.) - Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia. Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby. Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie. Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Otrzymują: 1/ adresat 2/ a/a P R E Z E S /-/ Wojciech Tarnowski 6
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl Warszawa, dn. 14 stycznia 2014 r. WK.0920.89.2013 Pan Antoni
WK-60.8.2593.2014 Kielce, dnia 18.07.2014 r. Pan Mariusz Walachnia Wójt Gminy Bliżyn Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach, na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 7 października
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl WK.0920.43.2016 Warszawa, dn. 14 września 2016 r. Pan Mariusz
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl Warszawa, dn. 27 marca 2015 r. WK.0920.2.2015 Pan Stanisław