Source: http://kpptax-wroblewski.pl/2018/05/10/stir-bron-podatkowej-zaglady/
Timestamp: 2020-03-29 15:14:06
Legal References Found: Art. 119

Art. 119

Art. 119

Art. 119
 Art. 119

Art. 119

Art. 119

Art. 119

Art. 119

Art. 119

Art. 119

Art. 119

Art. 119

Art. 119
 art. 52

Art. 119

Art. 119

Art. 119

Document Content:
STIR – broń podatkowej zagłady – blokada rachunków …
10 maja 2018 ZDN-STUDIOAktualnościBrak komentarzy
Gdynia. 10.05.2018 r.
BLOKADA RACHUNKU PODMIOTU KWALIFIKOWANEGO-PROWADZĄCEGO DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ
CHRONOLOGIA I PROCEDURY
Zawarty w Ordynacji podatkowej Dział IIIb o tytule „Przeciwdziałanie wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych”, to swoisty „tryptyk podatkowy” składający się z trzech rozdziałów.
Rozdział 1 o tytule „Przepisy ogólne” i Rozdział 2 o tytule „Analiza ryzyka” zawierają zapisy definiujące pojęcia jakie zostały umieszczone w tych przepisach oraz opis wszystkich czynności wykonywanych przez Krajową Administrację Skarbową a stanowiących tytułowe przeciwdziałanie.
Działania KAS po dokonaniu analizy określonych danych winny doprowadzić do stwierdzenia czy istnieje lub nie ryzyko, że działalność banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej może być wykorzystywana przez podmiot kwalifikowany do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi.
Podmiot wobec, którego stwierdzono, że może on wykorzystywać działalność banków do wyłudzeń skarbowych nie będzie miał wpływu na dokonywaną analizę i jej wynik.
Z dniem 30.04.2018 r. weszły w życie przepisy zawarte w Rozdziale 3 zatytułowanym „Blokada rachunku podmiotu kwalifikowanego”.
Treść Rozdziału 3 zawiera informacje o procedurach, które będzie wykonywał Szef KAS wobec podmiotu kwalifikowanego i jego rachunku oraz informacje o procedurach, które podmiot kwalifikowany ma prawo wykonać, gdy nastąpi blokada jego rachunku bankowego lub jego rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej.
Procedury zostały podzielone na trzy części ze względu związane z nimi przedziały czasowe. Są one opisane poniżej.
I. PRZED BLOKADĄ:
Art. 119zk § 1. Banki oraz spółdzielcze kasy oszczędnościowo kredytowe – dalej kasy – przekazują automatycznie i niezwłocznie do STIR informacje o zaistniałych transakcjach bankowych (obciążeniach i uznaniach) na istniejących rachunkach bankowych podmiotów prowadzących DG. Przekazują również informację o rachunkach otwieranych;
Art. 119zn § 3. STIR dokonuje analizy otrzymanych danych z banków na podstawie opracowanych przez siebie algorytmów (uwzględniających najlepsze praktyki sektora bankowego i kas ) oraz biorąc pod uwagę inne dodatkowe kryteria;
Art. 119zn § 2. Dokonywana przez STIR (za pomocą algorytmów) analiza winna prowadzić do stwierdzenia, że zaistniał lub nie wskaźnik ryzyka – wskaźnik wykorzystywania działalności banków i kas do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi. Wskaźnik ryzyka jest badany nie rzadziej niż raz dziennie;
Art. 119zk § 1. i Art. 119zq. Jeżeli STIR stwierdzi istnienie wskaźnika ryzyka niezwłocznie i automatyczne przekazuje dane o nim do Centralnego Rejestru Danych Podatkowych – Szefa Krajowej Administracji Skarbowej;
Art. 119zn § 1. Następnie Szef Krajowej Administracji Skarbowej dokonuje analizy merytorycznej posiadanych danych uwzględniając inne kryteria (poza ustalonymi przez algorytmy) i ustala wskaźnik ryzyka wykorzystywania działalności banków i kas do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi. Szef KAS może żądać również przekazania przez bank lub kasę innych informacji i zestawień;
Art. 119zv § 1. Jeżeli ustalony przez Szefa KAS wskaźnik ryzyka wskazuje, że podmiot kwalifikowany może wykorzystywać działalność banków i kas do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi, to może on (Szef KAS) wydać postanowienie o blokadzie rachunku bankowego takiego podmiotu na okres nie dłuższy niż 72 godziny.
Art. 119zv § 3. pkt 2) Takie Postanowienie jest przekazywane do banku lub kasy oraz do właściwego naczelnika urzędu skarbowego lub celno-skarbowego i prokuratora;
Art. 119zv § 4. Bank lub kasa muszą odnotować datę i godzinę otrzymania takiego żądania i dokonać blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego. Następnie banki lub kasy zwrotnie informują Szefa KAR o dacie i godzinie otrzymania żądania, dacie i godzinie dokonanej blokady oraz saldzie na zablokowanym rachunku;
Art. 119zv § 6. Szef KAS po otrzymaniu od banku lub kasy informacji o zablokowaniu rachunku podmiotu kwalifikowanego niezwłocznie doręcza takiemu podmiotowi postanowienie o dokonanej blokadzie;
II. BLOKADA:
Art. 119zzv. § 4. Bank oraz kasa o wskazanej dacie i godzinie dokonują blokady rachunku bankowego na okres nie dłuższy niż 72 godziny;
Art. 119zv. § 7. W okresie blokady Szef KAS może w drodze postanowienia ograniczyć zakres blokady, uchylić blokadę lub ją przedłużyć;
Art. 119zw. § 1. Przedłużenie blokady przez Szefa KAS musi zostać dokonane już w czasie trwania pierwszych 72 godzin blokady i musi ono (to przedłużenie) wskazywać czas oznaczony na jaki zostało ono dokonane. Czas ten nie może być dłuższy niż 3 miesiące;
III. WNIOSEK i SKARGA:
Art. 119zzb. § 1. W odpowiedzi na postanowienie o przedłużeniu blokady rachunku bankowego, podmiot kwalifikowany którego rachunek został zablokowany może złożyć do Szefa KAS wniosek o ponowne rozpatrzenie sprawy objętej postanowieniem – zgodnie z art. 52 § 3 ustawy p.p.s.a.;
Art. 119zzb. § 2. Wniosek taki musi zostać rozpatrzony przez Szefa KAS niezwłocznie – nie później jednak niż w terminie 7 dni od dnia jego otrzymania (wpływu);
Art. 119zzb § 5. Jeżeli złożony wniosek zostanie rozpatrzony odmownie i Szef KAS utrzyma w mocy swoje postanowienie ( nie ograniczy zakresu blokady lub jej nie uchyli), to podmiot kwalifikowany za pośrednictwem tegoż szefa KAS może złożyć skargę na postanowienie odmowne zgodnie z przepisami ustawy p.p.s.a.;
Art. 119zzb § 5. pkt 1) i 2). Szef KAS musi przekazać do WSA samą skargę i swoją na nią odpowiedź w terminie 5 dni od dnia jej otrzymania. Sąd administracyjny (WSA) rozpatruje skargę w terminie 30 dni ( szybka ścieżka dochodzenia do sprawiedliwości) od dnia otrzymania akt skargi wraz z odpowiedzią na nią;
W przypadku gdy WSA nie uwzględni skargi podmiotu kwalifikowanego to winna znaleźć zastosowanie instytucja skargi kasacyjnej.
Po jej złożeniu już nie wskazano terminu jej rozpatrywania. Będą istniały zatem dwie „prędkości” proceduralne w rozpatrywaniu spraw związanych z blokadą przed sądami administracyjnymi.
Przy skardze do WSA na postanowienie będzie obowiązywał termin 30 dni na rozpatrzenie sprawy, a przy skardze kasacyjnej do NSA na wyrok WSA będzie już obowiązywała kolejka uwzględniająca terminy wpływu spraw już istniejących w NSA.
Previous post Opodatkowanie kryptowalut – cz. III Next post Jaki wynajem i jakie opodatkowanie?