Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/147072,Ulga-prorodzinna-gdy-ojciec-placi-alimenty-na-dorosle-dziecko,1,70,1.html
Timestamp: 2018-09-24 07:47:52
Legal References Found: art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 30
 art. 27
 art. 27
 art. 93
 art. 97
 art. 27
 art. 6
 art. 27
 art. 27
 art. 27

Document Content:
Ulga prorodzinna gdy ojciec płaci alimenty na dorosłe dziecko - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Ulga prorodzinna gdy ojciec płaci alimenty na dorosłe dziecko
Alimenty wpływają na ulgę prorodzinną na dorosłe dziecko © Leszek Czerwonka - Fotolia.com
Podatniczka, która samodzielnie wychowuje małoletnie dzieci, zaś ojciec ogranicza się jedynie do regulowania alimentów, może w stosunku do nich w pełni rozliczyć ulgę prorodzinną. Inaczej jest w przypadku dziecka dorosłego. Jeżeli bowiem ojciec dziecka uczestniczy w jego utrzymaniu, w tym jedynie poprzez płacenie przymusowych alimentów, nabywa prawo do ulgi. Wnioski takie płyną z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 27.02.2018 r. nr 0115-KDIT2-2.4011.441.2017.2.BK.
Wnioskodawczyni ma trójkę zamieszkujących z nią dzieci, z czego dwójka jest małoletnia a jeden syn pełnoletni (ma 20 lat). Ojciec dzieci w stosunku do dwóch młodszych ma ograniczone kontakty orzeczone wyrokiem sądowym. Dzieci nie spędziły z nim ani jednego całego dnia w ciągu 2017 r. Ze starszym synem widział się on w sumie przez cały rok aż dwa razy przez około 2 godziny oraz utrzymywał kontakt telefoniczny. Z młodszymi dziećmi spotyka się sporadycznie na kilka godzin. Nie uczestniczy on w procesie wychowawczym dzieci oraz ich utrzymaniu, ograniczając się jedynie do płacenia alimentów. Obowiązki wychowawcze, w tym dbanie o rozwój dzieci w całości spoczęły na wnioskodawczyni.
Od października 2017 r. najstarszy syn mieszka w wynajętym mieszkaniu przez wnioskodawczynię w innej miejscowości w związku z rozpoczętymi studiami. Ojciec nie partycypuje w kosztach utrzymania syna (poza alimentami).
Wnioskodawczyni nie może dojść do porozumienia z ojcem dziecka co do rozliczenia ulgi prorodzinnej. Zadała pytanie, czy to jej przysługuje do tej ulgi pełne prawo? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(...) W myśl art. 27f ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r., poz. 2032 ze zm.), od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego
Alimenty wpływają na ulgę prorodzinną na dorosłe dziecko
W przypadku dzieci małoletnich, aby skorzystać z ulgi prorodzinnej, należy wykonywać władzę rodzicielską, a więc nie tylko ją posiadać, ale fizycznie wychowywać dziecko i podejmować decyzje związane z jego rozwojem. W przypadku dzieci pełnoletnich ustawodawca mówi natomiast o ich utrzymaniu zgodnie z ciążącym na rodzicach obowiązku alimentacyjnym - w tym także przymusowym.
•	do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz stawki podatku, określonej w pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej,
Wobec powyższego wyjaśnić należy, że władza rodzicielska – zgodnie z art. 93 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2017 r., poz. 682) przysługuje obojgu rodzicom, a stosownie do art. 97 § 1 tejże ustawy jeżeli władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom, każde z nich jest zobowiązane i uprawnione do jej wykonywania. W rozumieniu przepisów prawa rodzinnego władza rodzicielska obejmuje w szczególności obowiązek i prawo rodziców do wykonywania pieczy nad osobą i majątkiem dziecka oraz do wychowywania dziecka, z poszanowaniem jego godności i praw (art. 95 § 1 k.r.o.).
Zatem jeżeli władza rodzicielska przysługuje formalnie obojgu rodzicom, a tylko jeden z rodziców faktycznie ją wykonuje, to z odliczenia całości kwoty może skorzystać tylko ten rodzic.
Samo dysponowanie prawem wykonywania władzy rodzicielskiej nie jest bowiem wystarczające do skorzystania z ulgi na dzieci. Jeżeli rodzic dziecka pomimo posiadania praw rodzicielskich nie zajmuje się dzieckiem albo jego kontakty są sporadyczne należy uznać, iż nie wykonuje władzy rodzicielskiej i w związku z tym nie ma prawa do ulgi.
Natomiast obowiązek alimentacyjny względem dzieci pełnoletnich, o których mowa w art. 27 ust. 6 i art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wynika wprost z przepisów Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego (art. 128 i nast.). Zgodnie z definicją zawartą w Kodeksie rodzinnym i opiekuńczym, obowiązek alimentacyjny to obowiązek dostarczania środków utrzymania, a w miarę potrzeby także środków wychowania. Istotą tak określonego obowiązku jest to, że jedna strona ma prawo żądać dostarczenia tak wskazanych środków, a druga osoba ma obowiązek je dostarczyć.
Dostarczanie środków utrzymania to zaspokajanie normalnych, bieżących potrzeb uprawnionego w postaci: pożywienia, ubrania, mieszkania, niezbędnych przedmiotów umożliwiających przebywanie w środowisku i w rodzinie, leków itp. Dostarczanie środków wychowania obejmuje natomiast powinność starań o zdrowie uprawnionego, o jego rozwój fizyczny i umysłowy, stworzenie możliwości zdobycia wykształcenia, zapewnienie dostępu do dóbr kultury itp.(...)
Biorąc zatem pod uwagę okoliczności przedstawione we wniosku, a w szczególności, że małoletnie dzieci mieszkają tylko z Wnioskodawczynią, Ona sprawuje nad nimi faktyczną pieczę w sposób zapewniający ich prawidłowy rozwój, podejmuje samodzielnie wszelkie decyzje, chodzi na wywiadówki, do lekarzy, ponosi koszty zakupu lekarstw, zapewnia dzieciom wypoczynek, czy też opiekę w czasie ferii zimowych, wakacji i innych ustawowo wolnych dni uznać należy, że Wnioskodawczyni wykonuje władzę rodzicielską w rozumieniu art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Natomiast samo płacenie alimentów – jak podkreśla Wnioskodawczyni we wniosku –sporadyczne kontakty ojca z synem Maciejem – 2 razy w ciągu roku oraz kontakt telefoniczny, z synem Marcelem - z okazji imienin i w okresie od czerwca do grudnia 3-4 razy w miesiącu po 2 godziny nie jest wystarczające dla uznania, że wykonuje on władzę rodzicielską.
Skoro władzę rodzicielską w stosunku do małoletnich synów wykonywała i wykonuje nadal tylko Wnioskodawczyni bez udziału drugiego rodzica, to za rok 2017 przysługuje jej wyłączne prawo (po spełnieniu wszystkich przesłanek wynikających z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) do dokonania na każdego z nich odliczeń w ramach ulgi prorodzinnej, tj. 100% kwoty ustalonej zgodnie z art. 27f ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Natomiast w stosunku do pełnoletniego syna Wnioskodawczyni nie przysługuje wyłączne prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej. Jednym z wymogów warunkujących dokonywanie odliczeń w ramach omawianej ulgi jest utrzymywanie pełnoletniego dziecka w związku z wykonywaniem, nawet przymusowo obowiązku alimentacyjnego.
Ponieważ – jak wskazała Wnioskodawczyni w treści wniosku - nie jest możliwe porozumienie się z ojcem dziecka co do wysokości dokonywanego odliczenia, Wnioskodawczyni będzie przysługiwało odliczenie od podatku w zeznaniu podatkowym za rok 2017 w wysokości połowy kwoty ulgi na pełnoletniego syna.(...)”