Source: https://interpretacje-podatkowe.org/sprzedaz/ippb4-415-1024-14-4-ms
Timestamp: 2018-03-20 04:23:09
Legal References Found: art. 21
 art. 14
 art. 158
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21

Document Content:
IPPB4/415-1024/14-4/MS | Interpretacja indywidualna
Wydatkowanie zadatku uzyskanego przy zawarciu przedwstępnej umowy sprzedaży 1/2 części udziału działki na zakup w dniu 26 marca 2012 r. nowej działki budowlanej, nabytej dla celów budowlanych, nie spełnia przesłanki, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca wydatkował bowiem środki pochodzące z zadatku na zakup nowej działki przed datą odpłatnego zbycia 1/2 części udziału w działce nabytego w drodze kupna.
IPPB4/415-1024/14-4/MSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 10 grudnia 2014 r. (data wpływu 19 grudnia 2014 r.) uzupełnione pismem z dnia 20 stycznia 2015 r. (data nadania 23 stycznia 2015 r., data wpływu 28 stycznia 2015 r.) na wezwanie Nr IPPB4/415-1024/14-2/MS z dnia 12 stycznia 2015 r. (data nadania 13 stycznia 2015 r., data doręczenia 20 stycznia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości – jest nieprawidłowe.
Z uwagi na braki formalne, pismem Nr IPPB4/415-1024/14-2/MS z dnia 12 stycznia 2015 r. (data nadania 13 stycznia 2015 r., data doręczenia 20 stycznia 2015 r.) tut. organ wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia przedmiotowego wniosku o doprecyzowanie przedstawionego we wniosku stanu faktycznego.
Pismem z dnia 20 stycznia 2015 r. (data nadania 23 stycznia 2015 r., data wpływu 28 stycznia 2015 r.) Wnioskodawca uzupełnił wniosek w terminie.
Na początku 2012 r. Wnioskodawca otrzymał propozycję sprzedaży nieruchomości oznaczonej w ewidencji jako działka Nr 221/4, firmie P. Sp. z o.o. Nieruchomość była własnością:
w 1/2 części na zasadach wspólności ustawowej Anity i Piotra;
w 1/2 części Tadeusza.
1/2 części przez Wnioskodawcę i Zuzannę;
1/2 części przez Anitę i Piotra.
Podpisanie aktu zakupu działki miało miejsce 26 marca 2012 r. za łączną cenę ustaloną 212 tys. zł (po 106 tys. zł od każdej ze stron). Zadatek na zakup ww. działki wypłacony został w gotówce (po 6 tys. zł od każdej ze stron).
W uzupełnieniu do wniosku Wnioskodawca doprecyzował, że działkę Nr 221/4 nabył w dniu 23 października 2009 r. na podstawie kupna. Nowa działka budowlana została przez Wnioskodawcę w celu wybudowania na niej domu. Jednak zasoby finansowe nie pozwoliły na zrealizowanie inwestycji, a bank nie udzielił Wnioskodawcy na nią kredytu. W konsekwencji tego Wnioskodawca wyjechał do pracy za granicę, aby pozyskać pieniądze na realizację budowy domu na nowej działce.
W momencie sprzedaży Wnioskodawca mieszkał w Polsce.
Czy podpisanie aktu notarialnego zakupu działki budowlanej od Sławomira przed podpisaniem umowy przyrzeczonej sprzedaży nieruchomości firmie P. Sp. z o.o. zostanie wliczone na poczet podatku za zbycie nieruchomości przed upływem 5 lat...
Przedwstępna umowa sprzedaży nieruchomości firmie P. Sp. z o.o. i wypłata tak dużego zadatku była Wnioskodawcy potrzebna na zakup nowej działki budowlanej. Oczywistym było dla Wnioskodawcy, że wydatek związany z zakupem nowej działki przed podpisaniem umowy przyrzeczonej sprzedaży nieruchomości posłuży wydatkowaniu na własne cele mieszkaniowe. Na potwierdzenie powyższych słów Wnioskodawca załącza historię rachunku oraz kopie aktów notarialnych.
Z treści złożonego wniosku wynika, że Wnioskodawca nabył 1/2 części działki w drodze umowy kupna w dniu 23 października 2009 r.
Należy wskazać, że akt notarialny jest dokumentem potwierdzającym przeniesienie własności nieruchomości. Podstawową formą nabycia nieruchomości lub jej części oraz udziału w nieruchomości jest zawarcie umowy kupna - sprzedaży, zamiany, darowizny lub innej umowy, w której dotychczasowy właściciel zobowiązuje się do przeniesienia prawa własności do nieruchomości na jej nabywcę (art. 155 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny Dz. U. z 2014 r., poz. 121). Natomiast stosownie do art. 158 ustawy Kodeks cywilny, umowa zobowiązująca do przeniesienia własności nieruchomości powinna być zawarta w formie aktu notarialnego.
Biorąc pod uwagę powyższe i dokonując oceny skutków prawnych przedstawionego stanu faktycznego należy uznać, że odpłatne zbycie w 2012 r. działki nabytej w roku 2009 jest źródłem przychodu, w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w związku z tym podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym według zasad obowiązujących od 1 stycznia 2009 r.
Za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn (art. 22 ust. 6d cytowanej ustawy).
dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c i obliczyć należny podatek dochodowy od dochodu,do którego nie ma zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 131, lub
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca nabył w dniu 23 października 2009 r. działkę w części 1/2 w drodze umowy kupna. W dniu 24 lutego 2012 r. Wnioskodawca zawarł umowę przedwstępną sprzedaży 1/2 części działki, na mocy której otrzymał kwotę tytułem zadatku. Za otrzymaną w ten sposób kwotę Wnioskodawca w dniu 26 marca 2012 r. zakupił nową działkę budowlaną. Następnie w dniu 26 marca 2012 r. Wnioskodawca zawarł ostateczną umowę przyrzeczoną sprzedaży ww. działki, na mocy której uzyskał resztę ceny.
Z analizowanego przepisu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości może zostać zwolniony z opodatkowania jeżeli przychód zostanie wydatkowany na cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 25 ww. ustawy, które obejmują m.in. nabycie lokalu mieszkalnego. Nabycie wiąże się niewątpliwie z przeniesieniem własności danej nieruchomości na kupującego. Skoro zatem w celu skorzystania ze zwolnienia podatnik ma wydatkować uzyskane ze sprzedaży nieruchomości przychody na cele mieszkaniowe, w tym m.in. na nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, to uznać należy, że warunek ten będzie spełniony wówczas, gdy zarówno nabycie jak i wydatki związane z tym nabyciem będą dokonane po sprzedaży nieruchomości. A zatem wydatkowanie przychodu uzyskanegoze sprzedaży nieruchomości dokonanej po nabyciu nowej działki budowlanej nie uprawnia do zwolnienia nawet wówczas, gdy przeznaczony został na zapłatę należnej za tę działkę ceny.
Przenosząc powyższe na grunt przedmiotowej sprawy stwierdzić należy, że wydatkowanie zadatku uzyskanego przy zawarciu przedwstępnej umowy sprzedaży 1/2 części udziału działki na zakup w dniu 26 marca 2012 r. nowej działki budowlanej, nabytej dla celów budowlanych, nie spełnia przesłanki, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca wydatkował bowiem środki pochodzące z zadatku na zakup nowej działki przed datą odpłatnego zbycia 1/2 części udziału w działce nabytego w drodze kupna.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Sprzedaż > IPPB4/415-1024/14-4/MS