Source: http://cyfroteka.pl/ebooki/PKPiR_w_praktyce_69_odpowiedzi_na_najczestsze_pytania-stan_prawny_na_1_stycznia_2016-ebook/p0407393i040
Timestamp: 2017-01-19 16:55:31
Legal References Found: art. 14
 art. 11

art. 11
 art. 14
 art. 23
 art. 21
 art. 21
 art. 28
 art. 17
 art. 5

Document Content:
PKPiR w praktyce 69 odpowiedzi na najczęstsze pytania - stan prawny na 1 stycznia 2016 [Praca zbiorowa] << KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE Cyfroteka.pl
Co ludzie dzisiaj czytają? Co ludzie najczęściej czytają? CYFRowy Otwieracz Książek PKPiR w praktyce 69 odpowiedzi na najczęstsze pytania - stan prawny na 1 stycznia 2016 - ebook/epub
Redaktor: Katarzyna Brzozowska Wydawca: Katarzyna Bednarska
DTP: Raster studio
ISBN: 978-83-269-4542-7
Publikacja „PKPiR w praktyce” chroniona jest prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w niniejszej publikacji – bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Publikacja „PKPiR w praktyce” została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przykładów.
Wynagrodzenie za świadczenia w naturze należy ująć w kolumnie 8 PKPiR Przedsiębiorca prowadzący działalność polegającą na usługach leśnych zawarł z osobą fizyczną umowę zlecenia polegającą na wycięciu samosiewów oraz usunięciu zakrzaczeń, jak również wykonaniu innych prac pielęgnacyjnych na obszarze prywatnego lasu. Wynagrodzeniem za świadczone usługi jest pozyskana biomasa, która stanowi zrębkę. W jaki sposób udokumentować i zaksięgować w PKPiR takie wynagrodzenie, jeśli pozyskana tak biomasa jest następnie sprzedawana.
Z tytułu zapłaty otrzymanej za wykonanie umowy zlecenia powstaje przychód w naturze, który należy wykazać w kolumnie 8 podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wynagrodzenie, o którym mowa w pytaniu, jest niewątpliwie przychodem przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy o PIT. Zgodnie z tą ustawą przychodami są otrzymane lub postawione w roku podatkowym do dyspozycji podatnika pieniądze i wartości pieniężne, a także wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń (art. 11 ust. 1 ustawy o PIT). Jak wynika z tego przepisu, przychód może być osiągnięty nie tylko w formie pieniężnej, ale również niepieniężnej.
Przy czym wartość otrzymanych świadczeń w naturze ustala się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania (art. 11 ust. 2 ustawy o PIT). Z treścią tego przepisu koresponduje brzmienie art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT, w myśl którego przychodem z działalności gospodarczej jest również wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczonych zgodnie z art. 11 ust. 2–2b (z wyjątkiem świadczeń otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn). W przypadku zatem podatnika, który w zamian za wycięcie samosiewów oraz usunięcie zakrzaczeń, jak również wykonanie innych prac pielęgnacyjnych na obszarze prywatnego lasu otrzymuje biomasę – przychód powstanie w takiej wysokości, na jaką opiewa jej wartość.
Trzeba również nadmienić, że zasady prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów zostały określone w rozporządzeniu ministra finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wartość świadczenia z tytułu otrzymanej biomasy należy ująć w kolumnie 8 podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Pozostałe przychody). Otrzymanie tego świadczenia można udokumentować dokumentem podpisanym przez obydwie strony umowy (np. stosownym protokołem), z którego będzie wynikać m.in., na jakiej podstawie doszło do przekazania biomasy na rzecz zleceniobiorcy. Oczywiście wskazane jest, aby stosowny zapis odnośnie do formy wynagrodzenia za wykonaną usługę znalazł się też w umowie, o której mowa.
art. 11 ust. 1 i ust. 2, art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.),
§ 12 rozporządzenia ministra finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1037).
Środków wolnych od opodatkowania nie wykazuje się w PKPiR
Urząd pracy przyznał firmie w ramach projektu współfinansowanego ze środków Unii Europejskiej w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego wdrażanego w poddziałaniu 6.1.3 Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki kwotę 17.500 zł na zakup środków obrotowych i środków trwałych. Jak rozliczyć dotację w podatkowej książce przychodów i rozchodów?
Ponieważ środki wolne od podatku dochodowego nie tworzą podstawy opodatkowania, to nie należy ich ujmować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Odpisy amortyzacyjne, które nie stanowią kosztu, mogą być ujęte w kolumnie 16 Uwagi.
Przychody i koszty, których wysokość nie ma wpływu na podstawę opodatkowania i wysokość należnego podatku, a więc w części objętej zwolnieniem przedmiotowym, nie mogą być ujmowane w PKPiR. Wynika to m.in. także z treści pkt 13 „Objaśnienia do podatkowej księgi przychodów i rozchodów”, w myśl którego kolumna 13 jest przeznaczona do wpisywania pozostałych kosztów (poza wymienionymi w kolumnach 10–12), z wyjątkiem kosztów, których zgodnie z art. 23 ustawa o PIT nie uznaje się za koszty uzyskania przychodów.
Zgodnie z objaśnieniami do PKPiR jedynym miejscem, gdzie fakultatywnie można księgować dochody zwolnione z opodatkowania, jest kolumna 16 (Uwagi), gdzie mogą być ujęte faktycznie otrzymane przez podatnika przychody. Poza tą kolumną ww. dochody oraz wydatki nie powinny być w księdze ewidencjonowane jako niemające wpływu na ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy.
Podatnik zakupił maszynę podlegającą amortyzacji. Część jej wartości została sfinansowana ze środków, które zaliczkowo podatnik otrzymał w ramach realizacji projektu unijnego. Podatnik ma obowiązek wprowadzenia maszyny do ewidencji środków trwałych w dacie przyjęcia jej do użytkowania. Przed jej przyjęciem powinien dokonać wyboru metody i stawki amortyzacyjnej. Załóżmy, iż wybrana została metoda liniowa i właściwa stawka amortyzacyjna – 20%. Od następnego miesiąca po miesiącu przyjęcia maszyny do użytkowania podatnik będzie zaliczał odpisy amortyzacyjne od części maszyny sfinansowanej ze źródeł własnych do kosztów uzyskania przychodów.
Zapis w PKPiR będzie następujący:
Kwota amortyzacji zaliczona do KUP 7.500 zł  20%/12 miesięcy = 175 zł
Kwota amortyzacji niestanowiąca kosztów uzyskania przychodów 17.500 zł  20%/12 miesięcy = 291,67 zł
Lp. Data zdarzenia gospodarczego Nr dowodu księgowego Opis zdarzenia gospodarczego Wydatki (koszty) Wynagrodzenia w gotówce i w naturze [w zł] Pozostałe wydatki zł
Razem wydatki (12 + 13)[w zł]
12 22-04-2016 0 Amortyzacja maszyny o nr. 1258
175,00 175,00 291,67 NKUP Podstawa prawna:
rozporządzenie ministra finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1037).
Środki z Europejskiego Funduszu Społecznego nie będą podlegały opodatkowaniu PIT Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą w zakresie nauki języków obcych. Dochody z działalności gospodarczej opodatkowuje na zasadach ogólnych, natomiast ewidencja księgowa dokonywanych operacji jest prowadzona w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
W okresie od kwietnia do grudnia 2015 roku realizowała w partnerstwie projekt współfinansowany z Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, Priorytet IX „Rozwój wykształcenia i kompetencji w regionach”, Działanie 9.5. „Oddolne inicjatywy edukacyjne na obszarach wiejskich”. Projekt polegał na przeprowadzeniu szkoleń z języka niemieckiego dla uczestników. Czy otrzymane środki należy ująć w PKPIR i czy są one przychodem podlegającym opodatkowaniu?
W myśl art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT), wolne od podatku dochodowego są dotacje, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymane z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego. Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 136 ustawy o PIT wolne od podatku są płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich, otrzymane z Banku Gospodarstwa Krajowego, z wyłączeniem płatności otrzymanych przez wykonawców.
Realizowanie projektów w partnerstwie reguluje art. 28a ustawy z 6 grudnia 2006 r. o zasadach prowadzenia polityki rozwoju oraz dokument opracowany przez Instytucję Zarządzającą POKL pt.: „Zakres realizacji projektów partnerskich określonych przez IZ POKL”. W ramach takich projektów lider i partner (partnerzy) działają wspólnie w celu realizacji projektu. Wspólne jest też zarządzanie nim. Partner jest podmiotem, który wnosi do projektu określone zasoby odpowiadające realizowanym zadaniom i uczestniczy w realizacji projektu na każdym jego etapie. Zatem partner to równorzędny wobec lidera (beneficjenta) podmiot, którego udział w projekcie jest podyktowany koniecznością wykorzystania posiadanych przez partnera specyficznych umiejętności, zasobów itd. Nie jest to więc wykonawca ani podwykonawca, któremu – na podstawie odrębnej umowy – zlecane są określone prace (dostawy, usługi, roboty) i który za ich wykonanie pobiera wynagrodzenie.
Zgodnie z art. 17 ust. 3 ww. ustawy sposób zapewnienia wieloletniego finansowania programu operacyjnego ze środków pochodzących z budżetu państwa lub ze źródeł zagranicznych określają przepisy o finansach publicznych.
Rozważając charakter środków pieniężnych, o których mowa w ww. przepisach, należy odnieść się do ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. Stosownie do art. 5 ust. 1 pkt 2 tej ustawy, środkami publicznymi są środki pochodzące z budżetu Unii Europejskiej oraz niepodlegające zwrotowi środki z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA).
Wynagrodzenie za świadczenia w naturze należy ująć w kolumnie 8 PKPiR
Środki z Europejskiego Funduszu Społecznego nie będą podlegały opodatkowaniu PIT
Działalność w użyczonym lokalu może generować przychód
Prezenty przedsiębiorca powinien zaliczyć do pozostałych przychodów z działalności
Odsetki od kredytu mogą zostać zaliczone do kosztów w dacie wystawienia wyciągu bankowego
Faktury za prenumeratę można ująć jednorazowo w koszty
Koszty materiałów zabezpieczających w transporcie ujmuje się w kolumnie 13
Składki ZUS można zaksięgować w miesiącu, za który są należne
Koszty wysyłki stanowią koszty uboczne zakupu
Wydatki związane z usługami podwykonawców ujmuje się w kolumnie 13 PKPiR
Ewidencjonowanie opłat za usługi doładowania telefonów komórkowych
Wydatki na zakup toreb foliowych obniżą przychód
Opakowania wielokrotnego użytku mogą być traktowane jak towary
Z tytułu kradzieży niezamortyzowanych środków trwałych należy rozliczyć stratę
Ujęcie kosztów zależy od tego, czy są bezpośrednio związane ze świadczonymi przez firmę usługami
Opłata za prowadzenie rachunku bankowego powinna być księgowana pod datą wystawienia wyciągu
Moment ujęcia podatku od nieruchomości w PKPiR zależy od daty poniesienia kosztu
Wydatki na zaległe składek pomniejszą przychód w dacie ich uregulowania
Koszty transportu ewidencjonuje się w kolumnie 13
Wykorzystywanie służbowego auta przez pracownika do celów prywatnych podlega opodatkowaniu ryczałtem
Używanie auta poniżej roku uprawnia do jednorazowego kosztu
Koszty ubezpieczenia samochodu zalicza się do pośrednich kosztów uzyskania przychodu
Kwota za skup starego auta jest przychodem przedsiębiorcy
Wypłatę z tytułu ubezpieczenia auta nie zawsze ewidencjonuje się w księdze
Zakupione w UE samochody należy ująć w księdze na podstawie faktury
Zakup części do odsprzedawanego samochodu należy ująć w kolumnie 10
Wstępna opłata leasingowa może być ujęta w kosztach jednorazowo
Opłaty poniesione za przejazd drogami mogą być ewidencjonowane na podstawie zestawienia
Pracownicy i przedsiębiorcy
Wartość pracy żony nie stanowi kosztu w firmie męża
Wydatek na studia pracownika to dla przedsiębiorstwa koszt podatkowy
Właściciel firmy zalicza w koszty podatkowe swoje diety z tytułu podróży służbowych
Wynagrodzenie żony wpisane do kolumny 12 PKPiR trzeba skorygować
Wynagrodzenia wypłacane zleceniobiorcom może być różnie ewidencjonowane
Wydatki na napoje i posiłki dla pracowników mogą obniżyć przychód pracownika
Składka na ubezpieczenie wypadkowe dla pracownika
Roczna stawka amortyzacyjna dla specjalistycznego samochodu ciężarowego wynosi 14%
Towar handlowy można przekwalifikować na wyposażenie
Komputer można wprowadzić do ewidencji środków trwałych w dacie przyjęcia go do używania
Przy likwidacji uszkodzonych narzędzi należy sporządzić protokół ich zniszczenia
Składniki majątku o wartości poniżej 1.500 zł można zaliczyć jednorazowo do kosztów
Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych sfinansowanych dotacją nie stanowią kosztu podatkowego
Błędy poprawia się przez ich skreślenie i wpisanie poprawki
Korekta faktury sprzed 2 lat od 2016 roku można rozliczyć w bieżącym okresie rozliczeniowym
Od 1 stycznia 2016 r. zniesiony został obowiązek korekty kosztów w związku z brakiem zapłaty
Zaliczki ewidencjonowane na kasie fiskalnej można ująć w księdze
Na koniec każdego miesiąca nie trzeba ustalać wartości niewykorzystanych w nim materiałów
Leasing ujmuje się w dacie wystawienia faktury przez leasingodawcę
Faktury za energię elektryczną ujmuje się w PKPiR i ewidencji VAT pod tą samą datą
Obcokrajowiec prowadzący działalność w Polsce może prowadzić PKPiR
Duplikaty faktur w podatkowej księdze przychodów i rozchodów
Przedsiębiorca ma możliwość dokonywania zbiorczych zapisów w jednej pozycji PKPiR
Nie zawsze transakcje trzeba dokumentować rachunkiem bądź fakturą
Dowód zapłaty podatku może być dowodem księgowym
Sprzedaż bezrachunkowa powinna być udokumentowana w rejestrze sprzedaży
Faktury pro forma nie należy ujmować w PKPiR
Wydatki na towary przekazane w formie darowizny nie obniżą przychodu podatnika
Podstawą do ujęcia wydatków w PKPiR może być potwierdzenie nadania przesyłki
W przypadku umowy komisu dostarczany towar ujmowany jest w remanencie końcowym jako towar obcy
Dane z remanentu sporządzanego na koniec roku można wykorzystać w bilansie otwarcia roku następnego
Udzielenie pożyczki jest neutralne podatkowo
Fakturę dostarczoną po zamknięciu miesiąca należy wpisać do PKPiR w dacie jej otrzymania
Usług sprzedanych za pośrednictwem portalu internetowego nie trzeba odrębnie wykazywać
Dokumenty księgowe przechowuje się do czasu upływu przedawnienia zobowiązania podatkowego
W przypadku wystąpienia wspólnika ze spółki trzeba dokonać spisu z natury
Faktury z Allegro księguje się na zasadach ogólnych
Wydatki na świąteczne upominki dla pracowników ujmuje się w kolumnie 13 PKPiR
PKPiR w praktyce 69 odpowiedzi na najczęstsze pytania - stan prawny na 1 stycznia 2016Autor: Praca zbiorowa
<a href="http://cyfroteka.pl/ebooki/PKPiR_w_praktyce_69_odpowiedzi_na_najczestsze_pytania-stan_prawny_na_1_stycznia_2016-ebookRO/p0407393i040" target="_blank" title="PKPiR w praktyce 69 odpowiedzi na najczęstsze pytania - stan prawny na 1 stycznia 2016 [Praca zbiorowa] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE" > <img src="http://cyfroteka.pl/images/BRD.png" style="border:none;background:none transparent;box-shadow:none;-webkit-box-shadow:none;-webkit-border-radius:0;border-radius:0;" alt="PKPiR w praktyce 69 odpowiedzi na najczęstsze pytania - stan prawny na 1 stycznia 2016 [Praca zbiorowa] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE"/></a>