Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/28844,Dochod-wolny-od-podatku-a-skladki-ZUS,1,65,1.html
Timestamp: 2014-10-31 04:48:51
Legal References Found: art. 12
 art. 21
 art. 22
 art. 26
 art. 21
 art. 27
 art. 21

Document Content:
Dochód wolny od podatku a składki ZUS - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Dochód wolny od podatku a składki ZUS	Dochód wolny od podatku a składki ZUS
Występują sytuacje, kiedy uzyskany przez pracownika przychód/dochód jest zwolniony z podatku dochodowego. Trzeba od niego niestety naliczać składki na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. Czy w takiej sytuacji składki te będą mogły być odliczone od dochodu opodatkowanego podatkiem dochodowym oraz od podatku?
Co do zasady nieodpłatne świadczenia na rzecz pracowników są opodatkowane. Wskazuje na to art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ustawa określa także, w jaki sposób określić wartość takich świadczeń w celu ich opodatkowania. Przepisy przewidują jednak pewne zwolnienia w tym zakresie. Przykładem jest np. zwolnienie określone w art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT. W przepisie tym wskazano, że wolna od podatku dochodowego jest wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników w:
kwaterach prywatnych wynajmowanych na cele zbiorowego zakwaterowania - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł
- pod warunkiem jednak (art. 21 ust. 14 ustawy o PIT), że miejsce zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy i nie korzysta on z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów (określonych w art. 22 ust. 2 pkt 3 i 4 ustawy o PIT).
Niestety mimo zwolnienia tego nieodpłatnego świadczenia w podatku dochodowym, podlega ono składkom na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. Sposób ustalenia ich wartości został podany w § 3 pkt 3 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. nr 161, poz. 1106 z późn. zm.). Przepis ten wskazuje, wartość pieniężną świadczeń w naturze ustala się w wysokości ekwiwalentu pieniężnego określonego w przepisach o wynagradzaniu, a w razie ich braku, jeżeli przedmiotem świadczenia jest udostępnienie lokalu mieszkalnego:
d) dla lokali w hotelach - w wysokości kosztu udokumentowanego rachunkami wystawionymi przez hotel
Zatem takie nieodpłatne świadczenie musi zostać oskładkowane. Niestety składki te nie pomniejszą dochodu pracownika, który podlega opodatkowaniu, jak też należnej zaliczki na podatek. Jak bowiem wskazuje art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b) ustawy o PIT, nie można odliczyć od dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52, 52a i 52c, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z kolei w art. 27b ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT ustawodawca wskazał, że obliczonego wg skali podatkowej podatku dochodowego nie można pomniejszyć o składkę na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych pobranej przez płatnika, jeżeli podstawę jej wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52, 52a i 52c, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Podsumowując zatem pracodawca taki przychód pracownika musi oskładkować. Ponieważ jednak jest on zwolniony z podatku, pobrane składki nie będą pomniejszały innego dochodu pracownika z tytułu umowy o pracę, podlegającego opodatkowaniu (ZUS) ani zaliczki na podatek (ubezpieczenie zdrowotne).
Zwolnienie pracownika: odszkodowanie a podatek
podatek dochodowy od osób fizycznych, składki ZUS, podstawa wymiaru składek, przychód pracownika, zaliczka na podatek dochodowy, zwolnienia podatkowe	Poprzedni artykuł	Wypełniamy PIT-37 za 2007 r.
Samochód ciężarowy 2014: pełne odliczenie VAT gdy ewidencja Kilometrówka 2014 gdy (nie) firmowy samochód osobowy Podatek dochodowy 2014: przychód a data wystawienia faktury Akcja ratunkowa Sejmu: raje podatkowe jednak opodatkowane od 2015 roku? Pełne odliczenie VAT 2014 od samochodu a dodatkowy przegląd VAT-2 Odliczenie VAT od paliwa po 1 kwietnia 2014 r. Podatek VAT: Sprzedaż samochodu (osobowego) w 2014r. Spowodowanie wypadku grozi więzieniem Jaki powinien być dobry weterynarz? Najlepsze kredyty hipoteczne X 2014 Lista dłużników IX 2014 Najlepsze konta i lokaty dla oszczędnych - ranking IX 2014 Dostawcy energii: jak negocjować ofertę? Ile kosztuje własna firma? newsletter
Witam, bardzo proszę o odpowiedź, jakie są przychody pracowników, które nie są objęte składkami ZUS oraz przychody, które są ...