Source: https://interpretacje-podatkowe.org/leki/itpb2-415-1032-14-il
Timestamp: 2018-03-20 10:18:16
Legal References Found: art. 14
 art. 26
 art. 26
 art. 2
 art. 26
 art. 26

Document Content:
ITPB2/415-1032/14/IL | Interpretacja indywidualna
Czy Wnioskodawczyni może w ramach tzw. "ulgi na leki" rozliczać wydatki poniesione na niezbędne do leczenia dziecka emolienty oraz leki recepturowe?
ITPB2/415-1032/14/ILinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 4 listopada 2014 r. (data wpływu 10 listopada 2014 r.), uzupełnionym pismem z dnia 28 stycznia 2015 r. (data wpływu 2 lutego 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych jest nieprawidłowe w zakresie objęcia ulgą rehabilitacyjną wydatków na emolienty, które nie są wymienione w Urzędowym Wykazie Produktów Leczniczych oraz prawidłowe w pozostałym zakresie.
W dniu 10 listopada 2014 r. został złożony wniosek, uzupełniony pismem z dnia 28 stycznia 2015 r. (data wpływu 2 lutego 2015 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania ulgi rehabilitacyjnej
Córka Wnioskodawczyni M. D. urodzona 29 września 2005 r. ma orzeczoną niepełnosprawność decyzją z dnia 29 maja 2013 r. na okres do dnia 31 maja 2018 r. z powodu przewlekłej choroby - ciężkiej postaci atopowego zapalenia skóry oraz występującej wcześniej choroby układu pokarmowego. Do leczenia córki oprócz diety oraz zaleconych przez lekarza specjalistę leków niezbędne jest stosowanie tzw. emolientów. Lekarz specjalista zalecił córce Wnioskodawczyni stosowanie emolientów i leków recepturowych. Emolienty - są to środki do pielęgnacji skóry w postaci maści, kremów do ciała, środków do mycia skóry, szamponów. Wszystkie te środki mają pochodzenie apteczne. Tzw. maść chłodząca jest opisana na fakturach jako lek niejałowy (jest ona każdorazowo wydawana na podstawie recepty lekarskiej). Inne jednak środki posiadają swoje nazwy handlowe. Ponieważ choroba córki Wnioskodawczyni ma ciężki przebieg i część z wypróbowywanych emolientów nie przynosi ulgi, Wnioskodawczyni zmuszona jest kupować takie środki, które zapewniają przynajmniej tyle, że stan skóry po ich użyciu nie pogorszy się. Średnie wydatki miesięczne na emolienty to kwoty ok. 300-500 zł., gdyż zużywane jest w tygodniu nawet do 0,5 kg emolientów (w zależności od zastosowanego specyfiku - różna konsystencja, wchłanianie, różne potrzeby skóry w danej chwili).
Wydatki ponoszone przez Wnioskodawczynię na emolienty są niezbędne dla leczenia jej córki i stanowią podstawę leczenia. Wnioskodawczyni podnosi, iż córka nie osiąga żadnych dochodów. Wnioskodawczyni posiada dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków związanych z zakupem leków recepturowych oraz emolientów. Poniesione przez nią wydatki nie zostały w żaden sposób dofinansowane, ani zrefundowane. Wnioskodawczyni podnosi również, iż przedmiotowa interpretacja ma dotyczyć 2014 r. i chciałaby uzyskaną interpretację zastosować w rozliczeniu za rok 2014, składanym w 2015 roku.
Czy Wnioskodawczyni może w ramach tzw. "ulgi na leki" rozliczać wydatki poniesione na niezbędne do leczenia dziecka emolienty oraz leki recepturowe...
Zdaniem Wnioskodawczyni może dokonać odliczenia od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej z tytułu poniesienia wydatków na emolienty i leki recepturowe niezbędne do leczenia dziecka w wysokości stanowiącej różnicę między faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu, a kwotą 100 zł.
Wnioskodawczyni wskazuje, iż podstawą leczenia córki jest uciążliwa, codzienna pielęgnacja skóry emolientami. To jest rzeczywista i kosztowna potrzeba. Ponieważ nie ma innego sposobu na leczenie atopowego zapalenia skóry, jak właśnie nieustanna pielęgnacja, Wnioskodawczyni uważa, że interpretacja pozwalająca na odliczenie tych środków w jej przypadku spełniałaby założenie dotyczące ulgi rehabilitacyjnej, której celem jest wsparcie osób niepełnosprawnych oraz podatników mających na utrzymaniu osobę niepełnosprawną.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za nieprawidłowe w zakresie objęcia ulgą rehabilitacyjną wydatków na emolienty, które nie są wymienione w Urzędowym Wykazie Produktów Leczniczych oraz prawidłowe w pozostałym zakresie.
Stosownie do przepisu art. 26 ust. 7e ww. ustawy przepisy ust. 7a-7d i ust. 7g stosuje się odpowiednio do podatników, na których utrzymaniu pozostają następujące osoby niepełnosprawne: współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe - jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9.120 zł.
Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, iż Wnioskodawczyni ma na utrzymaniu córkę M. D. urodzona 29 września 2005 r, która ma orzeczoną niepełnosprawność z powodu przewlekłej choroby - ciężkiej postaci atopowego zapalenia skóry oraz występującej wcześniej choroby układu pokarmowego. Córka nie osiąga żadnych dochodów. Do leczenia córki oprócz diety oraz zaleconych przez lekarza specjalistę leków niezbędne jest stosowanie tzw. emolientów. Emolienty te oraz leki recepturowe również zostały zalecone córce przez lekarza specjalistę. Emolienty - są to środki do pielęgnacji skóry w postaci maści, kremów do ciała, środków do mycia skóry, szamponów. Wszystkie te środki mają pochodzenie apteczne.
Wydatki ponoszone przez Wnioskodawczynię na emolienty są niezbędne dla leczenia córki i stanowią podstawę jej leczenia. Wnioskodawczyni posiada dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków związanych z zakupem leków recepturowych oraz emolientów. Poniesione przez nią wydatki nie zostały w żaden sposób dofinansowane, ani zrefundowane.
W przedstawionym stanie faktycznym prawo Wnioskodawczyni do ulgi rehabilitacyjnej należy ocenić poprzez analizę przepisu art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym, za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 6, uważa się wydatki poniesione na leki – w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo).
Ponieważ w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych brak jest definicji „leku” posiłkowo należy opierać się na definicjach zawartych w ustawie z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne (t. j. Dz. U. z 2008 r. Nr 45, poz. 271 ze zm.). Z zawartych w art. 2 pkt 10, 11, 12 i 32 ww. ustawy definicji wynika, że:
W związku z powyższym w dyspozycji art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mieszczą się wydatki poniesione na nabycie leków recepturowych i emolientów, które posiadają cechy „leku”, dopuszczone są do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i lekarz specjalista stwierdził, że są one konieczne do stosowania stale lub czasowo.
Zatem wydatki na zakupione przez Wnioskodawczynię dla niepełnosprawnej córki, będącej na jej utrzymaniu leki recepturowe i emolienty mieszczące się w Urzędowym Wykazie Produktów Leczniczych Dopuszczonych do Obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a lekarz specjalista stwierdził, że powinna je stosować (stale lub czasowo), Wnioskodawczyni ma prawo odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu, a kwotą 100 zł - zgodnie z treścią art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wysokość wydatków na zakup leków ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Dokument ten winien zawierać dane personalne osoby ponoszącej wydatek na ten cel. Dokumentem takim może być dowód z którego wynikać będzie kto, kiedy i jakiego rodzaju wydatek poniósł. Dowodem tym nie musi być koniecznie faktura VAT.
Nie podlegają natomiast odliczeniu wydatki na emolienty, które nie zostały wymienione w Urzędowym Wykazie Produktów Leczniczych.
IPPB3/423-1279/14-2/PK1 | Interpretacja indywidualna
ITPB2/4511-596/15/IL | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Leki > ITPB2/415-1032/14/IL