Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/dd9-8220-2-74-2015-sew
Timestamp: 2018-03-19 18:50:48
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 30
 art. 10
 art. 19
 art. 22
 art. 22
 art. 10

Document Content:
DD9.8220.2.74.2015.SEW | Interpretacja indywidualna
Skutki podatkowe sprzedaży lokalu użytkowego wykorzystywanego w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.
DD9.8220.2.74.2015.SEWinterpretacja indywidualna
Minister Finansów 9 kwietnia 2015 r.
Na podstawie art. 14e § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.) Minister Finansów, w związku ze stwierdzeniem nieprawidłowości interpretacji indywidualnej z dnia 03 września 2009 r. Nr IBPBI/1/415-459/09/AP, wydanej w imieniu Ministra Finansów przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach, zmienia z urzędu wyżej wymienioną interpretację stwierdzając, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 1 czerwca 2009 r., uzupełnionym w dniu 4 sierpnia 2009 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia lokalu użytkowego wykorzystywanego w pozarolniczej działalności gospodarczej, niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych - jest nieprawidłowe.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając na podstawie § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.), wydał w dniu 03 września 2009 r., w imieniu Ministra Finansów, interpretację indywidualną dotyczącą podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości (lokalu użytkowego). Interpretacja wydana została na wniosek Pani z dnia 1 czerwca 2009 r.
W 2008 roku wnioskodawczyni otrzymała w drodze spadku tytuł prawny do nieruchomości. Nieruchomość postanowieniem sądu była obciążona spłatą na rzecz wierzycieli w wysokości 246.000 zł. W dniu 22 stycznia 2009 r. wnioskodawczyni zbyła lokal za kwotę 300.000 zł. Z uzyskanego przychodu spłaciła wierzycieli zgodnie z postanowieniem sądu. Od 1981 r. w przedmiotowym lokalu wraz z małżonkiem prowadziła działalność gospodarczą (sklep). Natomiast od 2003 r. działalność w tym lokalu prowadziła samodzielnie, aż do dnia jego zbycia.
w skład nieruchomości wchodzi wyodrębniony lokal użytkowy bez gruntu i bez lokali mieszkalnych,
w skład nieruchomości nie wchodzi budynek,
wnioskodawczyni była właścicielką całej nieruchomości z zobowiązaniem na rzecz wierzycieli,
nieruchomość została nabyta w drodze spadku po zmarłym mężu, który wcześniej ją odziedziczył po swoich rodzicach również w drodze spadku. Zarówno spadek otrzymany po mężu jak również w dalszej kolejności przez wnioskodawczynię, decyzją sądu był obciążony wierzytelnościami tytułem spłaty,
nieruchomość nie stanowiła środka trwałego w prowadzonej działalności, jak również żadne koszty związane z ww. nieruchomością nie obciążały prowadzonej działalności gospodarczej,
nieruchomość była obciążona przez dwóch wierzycieli z tytułu zniesienia współwłasności nieruchomości.
Czy z tytułu sprzedaży przedmiotowej nieruchomości ma obowiązek dokonania wpłaty podatku...
Jeśli tak to w jakiej wysokości...
Zdaniem Wnioskodawczyni, podatek od sprzedanej nieruchomości powinien być wyliczony od ceny sprzedaży pomniejszonej o kwotę spłaty na rzecz wierzycieli tj. od kwoty 54.000 zł.
Wydając w imieniu Ministra Finansów, interpretację indywidualną z dnia 03 września 2009 r. Nr IBPBI/1/415-459/09/AP, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach uznał stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe stwierdzając m.in., że „(...) dochód należy opodatkować na zasadach stosowanych do rozliczenia prowadzonej przez wnioskodawczynię działalności gospodarczej (...).”
Odnosząc się zatem do opisanego we wniosku stanu faktycznego stwierdza się, że skoro składnik majątku, wykorzystywany przez Wnioskodawczynię na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, nie był wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, to jego odpłatne zbycie nie generuje przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Sprzedaż lokalu niemieszkalnego, należy kwalifikować do źródła przychodów z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a powołanej ustawy.
W myśl art. 30e ust. 1, ust. 2 i ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku. Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1 dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.
Za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn (art. 22 ust. 6d ustawy). Wysokość nakładów, o których mowa w ust. 6d, ustala się na podstawie faktur VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych (art. 22 ust. 6e ustawy).
Z powołanych przepisów wynika, że nie stanowią kosztów uzyskania przychodu wydatki dotyczące „spłaty na rzecz wierzycieli”. Do tych kosztów, jak już wyżej wskazano, mogą zostać zaliczone wyłącznie udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwota zapłaconego podatku od spadków, w części przypadającej nabytej nieruchomości.
W związku z powyższym stwierdzić należy, że stanowisko Wnioskodawczyni w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia „kwoty spłaty na rzecz wierzycieli”, jest nieprawidłowe.
DD9.8222.2.2.2015.KCT | Interpretacja indywidualna
DD9.8220.2.70.2015.SEW | Interpretacja indywidualna
IPPP1/4512-56/15-3/MPe | Interpretacja indywidualna
IBPBI/1/415-459/09/AP | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działalność gospodarcza > DD9.8220.2.74.2015.SEW