Source: https://rachunkowosc.com.pl/co_nowego_w_prawie
Timestamp: 2018-09-23 00:32:57
Legal References Found: art. 163
 art. 127
 art. 24
 art. 69
in dubio
 art. 299
 art. 165
 art. 317
 art. 107
 art. 108
 art. 64
 art. 138
 art. 21

Document Content:
źródło: miesięcznik „Rachunkowość” 9/2018
Konwencja podatkowa przeciw transferowaniu zysków
Opublikowano Konwencję wielostronną wdrażającą środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzoną w Paryżu 24.11.2016 r. (DzU z 2018 r. poz. 1369) wraz z Oświadczeniem w sprawie mocy obowiązującej z 6.06.2018 r. (DzU poz. 1370).
Tzw. konwencja MLI (Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties) weszła w życie 1.07.2018 r. Ma na celu zapobieganie sztucznemu przenoszeniu zysków w miejsca, gdzie nie podlegają one opodatkowaniu lub ich opodatkowanie jest ograniczone, na czym tracą państwa, w których prowadzona jest działalność gospodarcza. Określa zasady stosowania przez państwa umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w odniesieniu do podatków od dochodu – celem jest automatyczna zmiana zawartych przez dane państwo umów podatkowych w myśl wspólnych zasad określonych w Konwencji. Zmiana taka nastąpi z mocą od 1.01.2019 r.
W 2019 r. waloryzacja emerytur i rent wyniesie 20% realnego wzrostu przeciętnego wynagrodzenia w poprzednim roku kalendarzowym, czyli minimum gwarantowane przez ustawę. Wynika to z obowiązującego od 18.07.2018 r. rozporządzenia RM z 12.07.2018 r. w sprawie wysokości zwiększenia wskaźnika waloryzacji emerytur i rent w 2019 r. (DzU poz. 1371).
Opłata emisyjna i akcyza na samochody
Obowiązująca od 28.07.2018 r. ustawa z 6.06. 2018 r. o zmianie ustawy o biokomponentach i biopaliwach ciekłych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1356) powołuje państwowy fundusz celowy – Fundusz Niskoemisyjnego Transportu, którego środki mają być przeznaczane m.in. na wsparcie inwestycji w zakresie wytwarzania biokomponentów, biopaliw ciekłych lub innych paliw odnawialnych.
Ustawa wprowadza też zmianę w Prawie ochrony środowiska, ustanawiając nowy rodzaj opłaty publicznej – opłatę emisyjną. Obciąży ona czynności polegające na wprowadzeniu na rynek krajowy paliw silnikowych (benzyny silnikowe o kodach CN 2710 11 45 i CN 2710 11 49 oraz oleje napędowe o kodzie CN 2710 19 41). Zapłacą ją producenci paliw, importerzy, dokonujący WNT, oraz każdy inny podmiot będący podatnikiem akcyzy od paliw silnikowych. Stawka opłaty wynosi 80 zł za 1000 l; wejdzie w życie od 1.01.2019 r.
Nowelizacja objęła też ustawę akcyzową. Określono, w jaki sposób sprzedawca samochodu ma przekazać nabywcy zaświadczenie stwierdzające zwolnienie od akcyzy. Przewidziano też, że do 1.01.2021 r. tylko samochody osobowe hybrydowe o pojemności silnika 2000 cm3 lub mniejszej będą objęte zwolnieniem z akcyzy (wcześniej zwolnienie określone w art. 163a ustawy akcyzowej miało dotyczyć hybryd bez względu na pojemność silnika). Zwolnienie zacznie obowiązywać po decyzji Komisji Europejskiej, że nie stanowi niedozwolonej pomocy publicznej.
Klasyfikacja dochodów budżetowych jednostek samorządu terytorialnego
4.08.2018 r. weszły w życie rozporządzenia MF z 18.07. 2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie:
szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (DzU poz. 1393),
sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (DzU poz. 1394).
Oba mają ułatwić prowadzenie klasyfikacji budżetowej w jednostkach samorządu terytorialnego.
Dotychczas plany finansowe samorządowych jednostek budżetowych były sporządzane w szczegółowości: dział, rozdział i paragraf. Wiązało się to z koniecznością dokonywania wielu zmian w trakcie roku budżetowego. Nowe rozporządzenia pozwalają na opracowanie planów finansowych w mniejszej szczegółowości. Plany te będą bardziej stabilne (rzadziej aktualizowane), a ich sporządzanie i zmiany mniej czasochłonne.
Te same uproszczenia legły u podstaw wydania obowiązującego także od 4.08.2018 r. rozporządzenia MF z 18.07.2018 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie sprawozdawczości budżetowej (DzU poz. 1395). Zawiera ono ponadto nowy wzór Rb-28S: Sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego, który należy stosować od stycznia 2019 r.
Pakiet przewozowy – modyfikacje
8.08.2017 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 20.07.2018 r. w sprawie towarów, których przewóz jest objęty systemem monitorowania drogowego i kolejowego przewozu towarów (DzU poz. 1427).
Systemem tym objęto nowe towary, aby ograniczyć wyłudzanie VAT i niepłacenie akcyzy. Restrykcjom podlegał już susz tytoniowy, a na mocy nowelizacji objęto nimi także inne produkty potrzebne do produkcji papierosów. Ma to doprowadzić do ograniczenia przywozu na terytorium kraju bibułki papierosowej i taśmy formującej, eliminując nielegalne wytwórnie papierosów.
Towary stosowane do maszynowej produkcji papierosów, przewożone przez operatorów pocztowych w paczkach pocztowych oraz objęte procedurą celną tranzytu, składowania, odprawy czasowej, przetwarzania lub wywozu albo powrotnym wywozem, nie będą podlegały systemowi monitorowania przewozu.
Systemem objęto też alkohol etylowy skażony oraz produkt zawierający go w swym składzie – dotyczy to towarów o wysokiej zawartości alkoholu bez względu na kod CN, skażonych mieszaniną alkoholu izopropylowego (propan-2-ol) i benzoesanu denatonium, lub mieszaniną alkoholu tert-butylowego i benzoesanu denatonium, lub alkoholem izopropylowym. Obecnie opłaca się bowiem w szarej strefie odzyskiwać alkohol etylowy z takich produktów. System nie dotyczy towarów przewożonych w opakowaniach jednostkowych mniejszych lub równych 1,5 l oraz objętych procedurą celną tranzytu, składowania, odprawy czasowej, przetwarzania bądź wywozu albo powrotnym wywozem.
Przepisy odnoszące się do tytoniu i alkoholu stosuje się od 25.09.2018 r.
Od 1.08.2018 r. obowiązuje natomiast rozporządzenie MF z 30.07.2018 r. w sprawie wyłączenia niektórych obowiązków w zakresie zgłoszeń przewozu towarów (DzU poz. 1460), które jest kolejnym aktem wykonawczym do ustawy z 9.03.2017 r. o systemie monitorowania drogowego i kolejowego przewozu towarów. Wyłączono nim obowiązki przedsiębiorców w wypadku przewozów niektórych towarów. Chodzi o przewóz paliw objętych pozycją CN 2710, wskazanych w udzielonej koncesji dla stacji paliw ciekłych, będących przedmiotem dostawy – został wyłączony z obowiązku przesłania zgłoszenia do rejestru zgłoszeń pod warunkiem przewozu towarów bezpośrednio po dokonaniu ich dostawy.
Kolejne wyłączenie dotyczy niektórych olejów smarowych – mineralnych olejów silnikowych o kodzie CN 2710 19 81, przewożonych w opakowaniach jednostkowych, których waga brutto nie przekracza 20 kg albo objętość nie przekracza 20 l (także syntetycznych olejów silnikowych z pozycji 3403 19 91, które są często wykorzystywane w warsztatach samochodowych i przewożone przez firmy kurierskie).
Następne wyłączenie obejmuje kwas tereftalowy o kodzie CN ex 2917 36 00. Przewóz odpowiednio paliwa lotniczego typu JET albo paliwa do celów żeglugi (CN 2710), będących przedmiotem dostawy bezpośrednio na statki powietrzne albo morskie, został wyłączony z obowiązku uzupełniania zgłoszenia o informację o odbiorze towaru pod warunkiem potwierdzenia odbioru tych towarów na dokumencie dostawy.
Obowiązujące od 7.08.2018 r. rozporządzenie MF z 1.08.2018 r. w sprawie zgłoszeń przewozu towarów (DzU poz. 1487) określa sposób przesyłania, uzupełniania i aktualizacji zgłoszenia oraz sposób uwierzytelniania zarejestrowanego użytkownika Platformy Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych. Opisuje także postępowanie podmiotów wysyłających, odbierających i przewoźników w przypadku niedostępności rejestru (jak dotychczas, zgłoszenie należy wysłać do Dyrektora IAS w Zielonej Górze). Określa też nowy formularz tego zgłoszenia. Ponadto przewiduje możliwość przesyłania zbiorczych zgłoszeń w przypadku transportu kolejowego i utrzymuje zbiorcze zgłoszenie w handlu obwoźnym.
Z kolei 1.10.2018 r. wejdzie w życie ustawa z 15.06.2018 r. o zmianie ustawy o systemie monitorowania drogowego i kolejowego przewozu towarów (DzU poz. 1539). Jej zasadniczym celem jest wykorzystanie geolokalizacji do monitorowania przewozu takich towarów, jak paliwa silnikowe i ich pochodne, paliwa opałowe, oleje smarowe i preparaty smarowe, wyroby zawierające alkohol etylowy, alkohol etylowy całkowicie skażony oraz susz tytoniowy, a także produkty lecznicze, środki spożywcze specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyroby medyczne.
Lokalizatory zbiorą dane m.in. o współrzędnych geograficznych dotyczących położenia środka transportu, jego prędkości, dacie i godzinie pozyskania tych współrzędnych. Dane będą przechowywane przez 12 mies., chyba że wcześniej rozpocznie się postępowanie administracyjne – wówczas będą przechowywane do czasu prawomocnego zakończenia postępowania.
Za brak geolokalizacji przewoźnik zapłaci karę (przepisy w tym zakresie będą obowiązywały od 1.01.2019 r.). Kierujący środkiem transportu uruchomi lokalizator przed rozpoczęciem przewozu albo po wjeździe na terytorium kraju i wyłączy go po dostarczeniu towaru lub przy wyjeździe z kraju. Jeśli lokalizator ulegnie awarii i nie będzie działać ponad godzinę, to kierujący będzie musiał zaparkować samochód.
Z obowiązującej od 10.08.2018 r. ustawy z 7.06.2018 r. o ratyfikacji Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Turcji o zabezpieczeniu społecznym, sporządzonej w Warszawie z 17.10.2017 r. (DzU poz. 1437) wynika, że Sejm zgodził się na ratyfikację umowy przez Prezydenta RP.
Umowa polsko-turecka opiera się na zasadach równego traktowania, zachowania praw nabytych (eksportu/transferu świadczeń) oraz sumowania okresów ubezpieczenia. Skorzystają na niej osoby, które mają staż pracy w obu państwach, bez względu na posiadane obywatelstwo. Dotyczy to też członków rodzin.
Po polskiej stronie umowa obejmuje: zasiłki dla bezrobotnych i świadczenia rodzinne (z wyłączeniem jednorazowej zapomogi z tytułu urodzenia dziecka), świadczenia z tytułu choroby i macierzyństwa, emerytury, renty (z tytułu niezdolności do pracy i rodzinne), świadczenia z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych oraz zasiłki pogrzebowe. Osoby podlegające umowie będą ubezpieczane w miejscu wykonywania pracy (z wyjątkami dotyczącym np. delegowanych). W ten sposób będzie można uniknąć podwójnego oskładkowania.
Obowiązująca od 22.08.2018 r. ustawa z 5.07.2018 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1499) modyfikuje zasady blokowania rachunku podmiotu kwalifikowanego. Wprowadza m.in. następujące zmiany: znosi możliwość zaskarżenia blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego na okres do 72 godz. zmienia terminy do rozpatrzenia zażalenia przez Szefa KAS oraz przedłużenia blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego, tworzy podstawy do przekazywania informacji o żądaniu lub dokonaniu blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego przez bank/skok, rozszerza definicję rachunku podmiotu kwalifikowanego oraz zakres danych przesyłanych przez banki/skok izbie rozliczeniowej, rozszerza możliwości wypłaty środków z zablokowanego rachunku podmiotu kwalifikowanego – na zaległe wynagrodzenia oraz wszystkie alimenty.
1.10.2018 r. wchodzą w życie przepisy dotyczące sygnalizowania przez izbę rozliczeniową rozbieżności między numerami z banków/skok a numerami z Centralnego Rejestru Podmiotów – Krajowej Ewidencji Podatników.
1.07.2019 r. zaczną obowiązywać przepisy rozszerzające definicję rachunku podmiotu kwalifikowanego oraz katalog danych przesyłanych przez banki/skok do Szefa KAS za pośrednictwem STIR, a także przepisy o informowaniu przez bank/skok o przekazaniu żądania lub dokonaniu blokady na wniosek podmiotu kwalifikowanego.
Umowa o zabezpieczeniu społecznym z Quebekiem
Od 1.09.2018 r. zacznie obowiązywać Porozumienie o zabezpieczeniu społecznym między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Quebecu, podpisane w Quebecu 3.06.2015 r. (DzU poz. 1511 i DzU poz. 1512). Pozwoli na wzajemne zaliczanie okresów ubezpieczenia w obu państwach. Przewiduje także zasadę równego traktowania i transferu świadczeń do drugiego z państw.
Pracownik lub osoba pracująca na własny rachunek, wykonująca pracę na terytorium jednego z państw, podlega ubezpieczeniom w tym państwie – z wyjątkami dotyczącym delegowania. W odniesieniu do Polski porozumienie stosuje się do emerytur, rent z tytułu niezdolności do pracy i rodzinnych, jednorazowych odszkodowań oraz rent z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych oraz zasiłków pogrzebowych. W odniesieniu do Quebecu – do ustawodawstwa dotyczącego Planu Emerytalno-Rentowego Quebecu i wypadków przy pracy oraz chorób zawodowych.
Ww. porozumieniu towarzyszy Porozumienie Administracyjne w sprawie stosowania Porozumienia o zabezpieczeniu społecznym między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Quebecu, podpisane w Quebecu 3.06.2015 r. (DzU poz. 1513 i DzU poz. 1514) określające zasady współpracy między polskimi instytucjami ubezpieczeniowymi (ZUS i KRUS) oraz ich odpowiednikami w Quebecu.
11.09.2018 r. wejdzie w życie ustawa z 5.07.2018 r. o zmianie ustawy o usługach zaufania oraz identyfikacji elektronicznej oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1544). Jej celem jest umożliwienie uwierzytelniania użytkowników usług on-line z wykorzystaniem różnych środków identyfikacji elektronicznej. W efekcie w regulacjach wielu ustaw (m.in. Op, usus) podpis potwierdzony profilem zaufanym ePUAP zostanie zastąpiony podpisem zaufanym, czyli podpisem elektronicznym, którego autentyczność i integralność będą zapewnianie przy użyciu pieczęci elektronicznej ministra właściwego ds. informatyzacji.
Ubytki w wyrobach nowatorskich
1.01.2019 r. zacznie obowiązywać rozporządzenie MF z 25.07.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie norm dopuszczalnych ubytków niektórych wyrobów akcyzowych (DzU poz. 1484). Od 1.01.2019 r. zostaną wprowadzone stawki akcyzy na wyroby nowatorskie i płyny do papierosów elektronicznych. Skutkuje to obowiązkiem rozliczania ich ubytków powstałych podczas magazynowania i przewozu, z wyłączeniem produkcji. Te normy (z urzędu lub na wniosek) ustali naczelnik US.
Zmiana rozporządzenia wyłączająca spod jego stosowania te grupy produktów wynika z tego, że przewidziane w rozporządzeniu normy ubytków są nieodpowiednie dla wyrobów nowatorskich i płynów do papierosów elektronicznych, a ze względu na zróżnicowany skład chemiczny i parametry fizyczne tych wyrobów trudno ustalić w rozporządzeniu sztywne normy.
W DzU z 2018 r. ogłoszono teksty jednolite następujących
o podatkach i opłatach lokalnych (poz. 1445),
o podatku dochodowym od osób fizycznych (poz. 1509),
o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych (poz. 1376),
o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy (poz. 1433),
o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (poz. 1510),
o fundacjach (poz. 1491),
o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (poz. 1355),
o nadzorze nad rynkiem kapitałowym (poz. 1417),
o gwarantowanych przez Skarb Państwa ubezpieczeniach eksportowych (poz. 1378),
o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków oraz o zmianie niektórych ustaw (poz. 1439),
o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (poz. 1458),
o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (poz. 1532),
Kodeks postępowania cywilnego (poz. 1360),
rozporządzenia MF w sprawie prowadzenia uproszczonej ewidencji przychodów i kosztów przez niektóre organizacje pozarządowe oraz stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego (poz. 1350).
źródło: miesięcznik „Rachunkowość” 8/2018
Przełamanie tajemnicy bankowej
Jeżeli jest to konieczne do skutecznego zapobieżenia przestępstwom (przede wszystkim skarbowym) lub ścigania przestępców, Szef KAS oraz naczelnik UCS mogą korzystać z przetwarzanych przez banki informacji stanowiących tajemnicę bankową oraz informacji dotyczących umów o rachunek papierów wartościowych, umów o rachunek pieniężny, umów ubezpieczenia lub innych dotyczących obrotu instrumentami finansowymi, w szczególności z przetwarzanych przez uprawnione podmioty danych osób, które zawarły takie umowy. W tym celu muszą zwrócić się o odpowiednie postanowienie do SO.
Wzory dokumentów do korespondencji w tych sprawach zawiera obowiązujące od 28.06.2018 r. rozporządzenie MF z 19.06.2018 r. w sprawie wzorów dokumentów stosowanych przez Krajową Administrację Skarbową przy przetwarzaniu danych i informacji, o których mowa w art. 127a ust. 1 i 2 ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU poz. 1246).
Od 28.06.2018 r. obowiązuje rozporządzenie MF z 25.06.2018 r. w sprawie zaniechania poboru wpłat z zysku od niektórych zysków z tytułu dotacji celowych (DzU poz. 1248). Zaniechanie dotyczy wpłat z zysku na rzecz budżetu państwa, dokonywanych przez jednoosobowe spółki Skarbu Państwa, należnych z tytułu dotacji celowych udzielonych przez Agencję Rozwoju Przemysłu w latach 2017–2020.
Refundacje składek niepełnosprawnych
28.06.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MRPiPS z 20.06.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie refundacji składek na ubezpieczenia społeczne osób niepełnosprawnych (DzU poz. 1245). Wprowadza nowe wzory wniosków:
Wn-U-G – wniosek osoby niepełnosprawnej wykonującej działalność gospodarczą o wypłatę refundacji składek na ubezpieczenia społeczne,
Wn-U-A – wniosek niepełnosprawnego rolnika lub rolnika zobowiązanego do opłacania składek za niepełnosprawnego domownika o wypłatę refundacji składek na ubezpieczenia społeczne rolników.
Te nowe wnioski stosuje się do refundacji za okresy, począwszy od lipca 2016 r. (składanych przez osoby niepełnosprawne wykonujące działalność gospodarczą) bądź III kwartału 2016 r. (składanych przez niepełnosprawnego rolnika lub rolnika zobowiązanego do opłacania składek za niepełnosprawnego domownika).
Nowe wnioski trzeba także stosować do korekt składanych za okresy od 1.01.2009 r.
Papierowe zwolnienia lekarskie dłużej ważne
29.06.2018 r. weszła w życie ustawa z 10.05.2018 r. zmieniająca ustawę o zmianie ustawy o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1150). Przedłuża możliwość wystawiania papierowych zaświadczeń lekarskich o czasowej niezdolności do pracy. Lekarze, dentyści, felczerzy i starsi felczerzy mogą wypisywać je do 30.11.2018 r. (miało być do 30.06.2018 r.). Możliwe jest też oczywiście wystawianie zwolnień w formie elektronicznej.
Rozporządzenie MF z 25.06.2018 r. w sprawie odbierania przez Komisję Nadzoru Finansowego zgłoszeń naruszeń rozporządzenia 596/2014 (DzU poz. 1262) dotyczy rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) z 16.04.2014 r. w sprawie nadużyć na rynku. Chodzi o tzw. whistleblowing, czyli rozwiązania dla osób mających wiedzę o okolicznościach, które mogą stanowić jedno z naruszeń rozporządzenia 596/2014, i mogących dostarczyć na to wiarygodnych dowodów. Te informacje przekazują do KNF, licząc na zachowanie wysokich standardów ochrony swoich danych osobowych.
Nowe rozporządzenie utrzymuje zasady wynikające z dotychczasowej regulacji, z tym że rozszerza obowiązki KNF względem osób dokonujących zgłoszeń. Musi m.in. informować, że zgłaszający jest wyłączony z odpowiedzialności za jakiekolwiek naruszenie przepisów prawa w związku z dokonanym zgłoszeniem oraz chroniony przed rozwiązaniem umowy o pracę lub innej umowy o podobnym charakterze. Weszło w życie 29.06.2018 r.
Obowiązujące od 30.06.2018 r. rozporządzenie MF z 25.06.2018 r. w sprawie określenia wzorów deklaracji, zeznania, oświadczenia oraz informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (DzU poz. 1268) wprowadza zaktualizowane wzory formularzy CIT (CIT-8, CIT-8/O, CIT-5, CIT-6R, CIT-6AR, CIT-7, CIT-9R, CIT-10Z, CIT-11R, CIT-D, CIT/BR, IFT-2/IFT-2R), w tym całkiem nowe formularze:
CIT/MIT: Informacja o środkach trwałych oraz przychodach składana przez podatnika obowiązanego do zapłaty podatku, o którym mowa w art. 24b ustawy,
CIT/8S: Informacja o wysokości dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia,
CIT/8SP: Informacja o wysokości dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia,
CIT/8AB: Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatkową grupę kapitałową – podatnika podatku dochodowego od osób prawnych,
CIT/PGK: Informacja o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez spółkę tworzącą podatkową grupę kapitałową.
Stosuje się je do dochodów osiągniętych od 1.01.2018 r.
Działalności przedsiębiorców ma sprzyjać ustawa z 10.05.2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji (DzU poz. 1162). Chodzi o inwestycje w rzeczowe aktywa trwałe lub wartości niematerialne i prawne związane z założeniem nowego przedsiębiorstwa albo zwiększeniem zdolności produkcyjnej istniejącego, dywersyfikacją produkcji przez wprowadzenie produktów uprzednio nieprodukowanych lub zasadniczą zmianą dotyczącą procesu produkcyjnego istniejącego przedsiębiorstwa. Wsparcie ma sprzyjać podejmowaniu nowych inwestycji w całej Polsce (zgodnie ze Strategią na rzecz Odpowiedzialnego Rozwoju do roku 2020) i uzupełnić rozwiązania wynikające z ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych. Wyłączone są firmy, wobec których wszczęto postępowanie upadłościowe lub został złożony wniosek do sądu o ogłoszenie upadłości.
Zmiany dotyczą m.in. updop i updof. Wsparcie na realizację nowej inwestycji będzie udzielane w formie zwolnienia od podatku dochodowego – na zasadach określonych odpowiednio w ww. ustawach. Nie może być udzielone w przypadku lokalizacji inwestycji na obszarach występowania niezagospodarowanych złóż kopalin, z wyjątkiem inwestycji dotyczących tych złóż. Ma charakter tzw. pomocy regionalnej. Zwolnienie przysługuje podatnikowi wyłącznie z tytułu dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie określonym w decyzji o wsparciu. Decyzję tę wyda minister gospodarski na wniosek przedsiębiorcy – na czas oznaczony, nie krótszy niż 10 i nie dłuższy niż 15 lat. Okres zależy od intensywności pomocy publicznej ustalonej dla danego obszaru.
W razie uchylenia decyzji o wsparciu podatnik traci prawo do zwolnienia i musi zapłacić podatek. Kwotę podatku należnego do zapłaty stanowi w zależności od okoliczności:
podatek niezapłacony od dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej określonej w uchylonej decyzji o wsparciu,
kwota w wysokości stanowiącej maksymalną dopuszczalną pomoc publiczną określoną w tej decyzji.
Działalność na terenie określonym w decyzji o wsparciu trzeba wydzielić organizacyjnie, a wielkość zwolnienia określić w oparciu o przychody i koszty uzyskania przychodów wyodrębnionej jednostki.
Minister będzie też prowadził Ewidencję Wsparcia Nowej Inwestycji, zawierającą dane o przedsiębiorcach i obszarach. Ustawa weszła w życie 30.06.2018 r., przy czym niektóre przepisy dotyczące zmian w ustawie o specjalnych strefach ekonomicznych wejdą w życie 1.01.2019 r.
Od 1.07.2018 r. obowiązuje rozporządzenie MRPiPS z 28.06.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia przypadków, w których zezwolenie na pracę cudzoziemca jest wydawane bez względu na szczegółowe warunki wydawania zezwoleń na pracę cudzoziemców (DzU poz. 1264).
Ułatwia ono zatrudnienie cudzoziemców w niektórych zawodach, zwalniając z tzw. testu rynku pracy. Wojewoda może zgodzić się na pracę cudzoziemca w wymienionych zawodach bez dołączania informacji starosty o braku możliwości zaspokojenia potrzeb kadrowych w oparciu o rejestry bezrobotnych i poszukujących pracy lub o negatywnym wyniku rekrutacji organizowanej dla pracodawcy. Zasadniczo jest to bowiem warunkiem wydania zezwolenia na pracę lub na pobyt czasowy i pracę.
Rozporządzenie rozszerza listę przypadków, w których zezwolenie na pracę cudzoziemca jest wydawane bez testu rynku. Są to następujące zawody: inżynierowie ds. przemysłu i produkcji, inżynier technologii betonów, inżynier technologii szkła, inżynier technik elektryk, lekarz specjalista, pielęgniarka, różne zawody informatyczne, technicy budownictwa, technicy elektronicy, asystent osoby niepełnosprawnej, opiekun osoby starszej, murarz, betoniarz, cieśla, robotnik budowy dróg, dekarz, posadzkarz, parkieciarz, glazurnik, tynkarz, malarz budowlany, spawacz, ślusarz, elektryk budowlany, kierowca autobusu, kierowca samochodu ciężarowego, operator sprzętu do robót ziemnych, maszynista i operator maszyn i urządzeń dźwigowo-transportowych.
Skróci to czas oczekiwania pracodawcy na możliwość podjęcia pracy przez danego cudzoziemca także w wypadku tych, którzy przed 1.07.2018 r. wystąpili z wnioskami, gdyż nowe przepisy stosuje się do postępowań wszczętych przed tą datą i niezakończonych.
Pomoc regionalna i de minimis dla MŚP
Obowiązujące od 1.07.2018 r. rozporządzenie MF z 12.06.2018 r. w sprawie udzielania przez Bank Gospodarstwa Krajowego pomocy publicznej w formie gwarancji spłaty kredytów w ramach Programu Operacyjnego Inteligentny Rozwój 2014–2020 (DzU poz. 1165) przedłuża udzielanie wsparcia innowacyjnych przedsiębiorstw z tytułowego programu pomocy publicznej, w ramach wyłączeń grupowych – jako regionalnej pomocy inwestycyjnej w formie gwarancji BGK spłaty kredytów zaciągniętych przez przedsiębiorców z sektora MŚP. Pomoc jest udzielana do końca okresu obowiązywania mapy pomocy regionalnej na lata 2014–2020.
Z kolei na podstawie innego obowiązującego od 1.07.2018 r. rozporządzenia MF z 12.06.2018 r. – w sprawie udzielania przez Bank Gospodarstwa Krajowego pomocy de minimis w formie gwarancji spłaty kredytów w ramach Programu Operacyjnego Inteligentny Rozwój 2014–2020 (DzU poz. 1166) – będzie udzielana pomoc dla przedsiębiorców z sektora MŚP, na ich wniosek składany do banku kredytodawcy. Kredyt objęty gwarancją FG POIR będzie można dostać na działalność gospodarczą innowacyjnych przedsiębiorstw w szerszym zakresie (nie tylko dotyczącym wdrożeń wyników prac B+R).
Split payment w jednostkach budżetowych
Rozporządzenie MF z 20.06.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie rodzajów i trybu dokonywania operacji na rachunkach bankowych prowadzonych dla obsługi budżetu państwa w zakresie krajowych środków finansowych oraz zakresu i terminów udostępniania informacji o stanach środków na tych rachunkach (DzU poz. 1242) wiąże się z wprowadzeniem split payment w VAT. Przewiduje wyodrębnienie rachunku VAT dla rachunków: bieżących państwowych jednostek budżetowych, bieżących państwowych funduszy celowych, pomocniczych. Częściowo rachunek ten będzie scentralizowany. Rozporządzenie obowiązuje od 1.07.2018 r.
Tych samych kwestii, w tym prowadzenia wspólnego rachunku VAT dla niektórych rachunków państwowych jednostek budżetowych, dotyczy obowiązujące od tej samej daty rozporządzenie MF z 20.06.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budżetu państwa (DzU poz. 1236).
Sprawozdanie uproszczone CIT i PIT
Rozporządzenie MF z 2.07.2018 r. w sprawie określenia wzoru uproszczonego sprawozdania w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (DzU poz. 1300) zawiera nowy wzór uproszczonego sprawozdania (CIT-TP). Stosuje się go do transakcji z podmiotami powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy nimi, lub w związku z którymi zapłata należności dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, realizowanych w latach podatkowych rozpoczynających się po 31.12.2016 r. Do 30.09.2018 r. można użyć dotychczasowego wzoru. Obowiązuje od 6.07.2018 r.
Od tej samej daty obowiązuje rozporządzenie MF z 2.07.2018 r. w sprawie określenia wzoru uproszczonego sprawozdania w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (DzU poz. 1301) zawierające wzór analogicznego sprawozdania PIT-TP.
Stawki dla rzeczników patentowych
Od 3.07.2018 r. obowiązują nowe stawki, które wprowadza rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z 1.06.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie opłat za czynności rzeczników patentowych (DzU poz. 1169). Zrównuje minimalne opłaty za czynności rzeczników w sprawach cywilnych oraz postępowaniu przed sądami administracyjnymi z minimalnymi opłatami dla adwokatów i radców prawnych.
Opłata minimalna za ustalenie prawa do patentu, prawa ochronnego lub prawa z rejestracji to 1200 zł. Tyle samo wynosi ona w postępowaniu w I instancji za sporządzenie skargi i udział w rozprawie w sprawie skargi na decyzję lub postanowienie Urzędu Patentowego.
Dodano też regulacje dotyczące opłat za czynności podejmowane w postępowaniach egzekucyjnych, do których realizowania rzecznicy patentowi są upoważnieni. Stawki minimalne za prowadzenie spraw z zakresu postępowania egzekucyjnego wynoszą 25% stawki obliczonej w zależności od wartości przedmiotu lub charakteru sprawy (50% przy nieruchomościach). Stawka minimalna w sprawie zaopatrzenia tytułu wykonawczego w klauzulę wykonalności to 120 zł, a w sprawie o uznanie orzeczenia sądu zagranicznego – 480 zł.
Nowe banderole
4.07.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 29.05.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy (DzU poz. 1178). Wprowadza nowe wzorów znaków na wyroby tytoniowe i susz tytoniowy, a także dodatkowe sposoby ich nanoszenia na pudełka papierosów. Zmiany te pozwolą na dostosowanie się przemysłu tytoniowego do przepisów Dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2014/40/UE z 3.04.2014 r. w sprawie zbliżenia przepisów ustawowych, wykonawczych i administracyjnych państw członkowskich w sprawie produkcji, prezentowania i sprzedaży wyrobów tytoniowych i powiązanych wyrobów oraz uchylającej dyrektywę 2001/37/WE (DzUrz UE L 127 z 29.04.2014 r.). Do 20.05.2019 r. można nanosić dotychczasowe banderole.
Zmiany dotyczą też wyrobów spirytusowych.
W ich wypadku konieczne będzie używanie banderoli z tzw. kodem 2D, co ma ułatwić weryfikację legalności produktu.
Nowocześniejsze kasy fiskalne
7.07.2018 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Przedsiębiorczości i Technologii z 28.05.2018 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące (DzU poz. 1206). Zastąpiło ono dotychczasową regulację z tego zakresu. Kasy mają być nowocześniejsze, mają też współpracować z terminalami płatniczymi. W założeniach chodzi o cyfryzację dokumentów i raportów fiskalnych, zapewnienie bezpiecznej transmisji danych z kas do systemów teleinformatycznych Ministerstwa Finansów oraz umożliwienie zaawansowanej analizy danych fiskalnych. Pozwoli to zwiększyć wpływy fiskalne z transakcji ewidencjonowanych paragonami. Nie będzie można archiwizować paragonów w postaci papierowej, dane będą przechowywane w pamięci chronionej i pamięci fiskalnej. Wycofane będą z obrotu tzw. kasy dwurolkowe.
Zwrot składek dla spółdzielni socjalnych
Rozporządzenie MRPiPS z 8.06.2018 r. w sprawie wzoru wniosku spółdzielni socjalnej o zwrot opłaconych składek oraz trybu dokonywania ich zwrotu (DzU poz. 1209) umożliwia zrefundowanie składek na ubezpieczenia społeczne oraz części kosztów pracodawcy opłacanych nie tylko za członków, ale również pracowników spółdzielni socjalnej niebędących jej członkami, a będących osobami zagrożonymi wykluczeniem społecznym. Opłacone składki zwraca starosta na podstawie wniosku spółdzielni. Obowiązuje od 7.07.2018 r.
10.07.2018 r. weszło w życie rozporządzenie Prezesa RM z 15.06.2018 r. w sprawie udzielania przez Agencję Bezpieczeństwa Wewnętrznego lub Agencję Wywiadu pomocy przy wykonywaniu czynności egzekucyjnych w postępowaniu egzekucyjnym w administracji (DzU poz. 1211). Pomoc ta może polegać na umożliwieniu przeprowadzenia czynności, w szczególności przez zapewnienie:
dostępu do miejsca, w którym mają być one wykonywane,
porządku w miejscu przeprowadzania czynności egzekucyjnych,
osobistego bezpieczeństwa organowi egzekucyjnemu lub egzekutorowi oraz uczestnikom postępowania egzekucyjnego,
w razie potrzeby, na uzasadnione żądanie organu egzekucyjnego lub egzekutora, niezbędnej pomocy przy zastosowaniu środków egzekucyjnych.
Inną, podobną formą wsparcia, którą może zapewnić ABW i AW, jest asysta. Gwarantuje ją obowiązujące od tej samej daty rozporządzenie Prezesa RM z 15.06.2018 r. w sprawie asystowania przez Agencję Bezpieczeństwa Wewnętrznego lub Agencję Wywiadu przy wykonywaniu czynności egzekucyjnych w postępowaniu egzekucyjnym w administracji (DzU poz. 1212).
13.07.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 27.06.2018 r. w sprawie legitymacji służbowej kontrolera przeprowadzającego kontrolę w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (DzU poz. 1331). Zawiera jej nowy wzór.
Wirtualna waluta bez PCC
Rozporządzenie MF z 11.07.2018 r. w sprawie zaniechania poboru PCC od umowy sprzedaży lub zamiany waluty wirtualnej (DzU poz. 1346) przewiduje, że zwolnienie to dotyczy okresu od 13.07.2018 r. (czyli od wejścia w życie rozporządzenia) do 30.06.2019 r.
Waluty wirtualne są kwalifikowane przez orzecznictwo jako prawa majątkowe. Każda transakcja – gdyby ściśle interpretować przepisy ustawy o PCC – musiałaby być opodatkowana 1% PCC. Zwolnienie powoduje, że podatku nie trzeba płacić. Jest to jednak rozwiązanie tymczasowe – zanim fiskus znajdzie lepszy pomysł na opodatkowanie takich transakcji.
Opodatkowanie nieruchomości i inne zmiany w CIT i PIT
19.07.2018 r. weszła w życie ustawa z 15.06.2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (DzU poz. 1291). Wprowadza zmiany (częściowo przywracając poprzednie zasady) m.in. dotyczące:
tzw. podatku od nieruchomości komercyjnych (minimalnego podatku od przychodów z budynków),
opodatkowania wygranych w grach hazardowych – nie będą opodatkowane PIT, bez względu na to, kto jest organizatorem gry,
uprawnień do korzystania z 50% kosztów uzyskania przychodów,
zaliczania w koszty podatkowe odpisów amortyzacyjnych od składników majątku nabytych w drodze darowizny oraz spadku,
zasad opodatkowania PIT dochodów uzyskiwanych ze zbycia akcji nabytych w ramach tzw. programów motywacyjnych.
Zwolnione z podatku mają być:
kwoty umorzonego zadłużenia związanego z zaciągniętym kredytem mieszkaniowym, na podstawie ustawy o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych, udzielaniu premii gwarancyjnych oraz refundacji bankom wypłaconych premii gwarancyjnych,
Stężenia i natężenia szkodliwych czynników w pracy
21.08.2018 r. wchodzi w życie rozporządzenie MRPiPS z 12.06.2018 r. w sprawie najwyższych dopuszczalnych stężeń i natężeń czynników szkodliwych dla zdrowia w środowisku pracy (DzU poz. 1286), które zastąpi dotychczasową regulację z tego zakresu. Wiąże się to z koniecznością wdrożenia dyrektywy Komisji (UE) 2017/164 z 31.01.2017 r. ustanawiającej IV wykaz wskaźnikowych dopuszczalnych wartości narażenia zawodowego zgodnie z dyrektywą Rady 98/24/WE oraz zmieniającej dyrektywy Komisji 91/322/EWG, 2000/39/WE i 2009/161/UE.
Nowy wykaz zawiera 15 nowych substancji chemicznych, których dopuszczalne stężenia muszą badać pracodawcy (np. difenyloamina, kwas nadoctowy), zmienia też wartości dopuszczalnych stężeń dla 32 substancji chemicznych oraz uregulowania dotyczące mikroklimatu zimnego (poniżej 10 stopni).
o służbie medycyny pracy (poz. 1155),
o prawie autorskim i prawach pokrewnych (poz. 1191),
Prawo budowlane (poz. 1202),
o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (poz. 1234),
o praktykach absolwenckich (poz. 1244),
o europejskich radach zakładowych (poz. 1247),
o wynagradzaniu osób kierujących niektórymi podmiotami prawnymi (poz. 1252),
o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (poz. 1265),
o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (poz. 1270),
Prawo spółdzielcze (poz. 1285),
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (poz. 1302),
o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (poz. 1314),
o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (poz. 1316),
o podatku od sprzedaży detalicznej (poz. 1325),
RM z 28.04.2011 r. w sprawie nakładania kary grzywny w drodze mandatu karnego za wykroczenia skarbowe (poz. 1160),
MF z 4.12.2009 r. w sprawie klasyfikacji części budżetowych oraz określenia ich dysponentów (poz. 1177),
MRPiPS z 30.12.2016 r. w sprawie świadectwa pracy (poz. 1289).
źródło: miesięcznik „Rachunkowość” 7/2018
Umowa podatkowa z Belgią
2.05.2018 r. wszedł w życie Protokół zmieniający Konwencję między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Belgii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania oszustwom podatkowym i uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, podpisany w Luksemburgu 14.04.2014 r. (DzU poz. 1094 i DzU poz. 1095). Metoda ogólna unikania podwójnego opodatkowania dochodów osiąganych przez rezydentów polskich na terytorium Belgii zmieniła się z proporcjonalnego zaliczenia na wyłączenie z progresją. Dopuszczono także opodatkowanie emerytur w państwie źródła, a nie tylko rezydencji podatkowej.
Konwencję stosuje się do podatków od dochodów i majątku – w Polsce do PIT i CIT. Ma ona zastosowanie zasadniczo do dochodów ustalonych, wypłaconych lub osiągniętych od 2019 r.
Od 19.05.2018 r. obowiązuje rozporządzenie RM z 15.05.2018 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (DzU poz. 936), które zastąpiło dotychczasową regulację z tego zakresu. Usunięto wątpliwe przepisy powodujące, że można było dostać 2 razy tę samą nagrodę jubileuszową, tj. gdy pracownik już ją otrzymał ze względu na ustanie stosunku pracy w związku z przejściem na emeryturę lub rentę, a do jej nabycia brakowało mu mniej niż 12 mies. Nie dostanie jej ponownie, gdy ten okres minie. Jednorazowa odprawa emerytalna będzie wypłacana w dniu ustania stosunku pracy.
Przy ustalaniu prawa do nagrody jubileuszowej, odprawy emerytalnej oraz prawa do dodatku za wieloletnią pracę przysługującego pracownikowi, który był zatrudniony równocześnie w ramach więcej niż jednego zakończonego stosunku pracy, z równoległych stosunków pracy uwzględnia się tylko jeden.
Jeśli więcej niż jedna osoba będzie prowadzić czynności egzekucyjne należności pieniężnych, to wynagrodzenie prowizyjne – podzielone na równe części – dostanie każda z nich.
Zmianom ulegają też załączniki do rozporządzenia, czyli tabele stanowisk i wynagrodzeń, m.in. maksymalny poziom dodatku funkcyjnego wskazano kwotowo, a nie stawką. Zmiany dotyczą też wymagań kwalifikacyjnych na niektórych stanowiskach oraz niektórych stawek. Pojawiło się też nowe stanowisko – administrator bezpieczeństwa informacji (inspektor ochrony danych).
Do końca 2018 r. pracownicy mogą dostawać niższe wynagrodzenie niż to przysługujące wg nowych zasad. Dzięki temu pracodawcy będą mieć czas na wprowadzenie zmian w regulaminach wynagradzania oraz zaplanowanie w budżetach jednostek samorządu terytorialnego środków na podwyżki.
Upoważnienie dla kontrolera
20.05.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 17.05.2018 r. w sprawie wzoru imiennego upoważnienia do przeprowadzenia kontroli podatkowej (DzU poz. 951). Przewiduje nowy wzór KON-W.
Ewidencja akcyzowa
Rozporządzenie MF z 11.05.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie ewidencji i innych dokumentacji dotyczących wyrobów akcyzowych i znaków akcyzy (DzU poz. 955) uwzględnia wynikającą z Prawa przedsiębiorców zmianę polegającą na tym, że przedsiębiorca ma obowiązek posługiwania się wyłącznie NIP, a nie musi posługiwać się numerem REGON. Obowiązuje od 22.05.2018 r.
25.05.2018 r. wraz z tzw. rozporządzeniem RODO (rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2016/679 z 27.04.2016 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych i w sprawie swobodnego przepływu takich danych, DzUrz UE L 119 z 4.05.2016 r.) weszła w życie ustawa z 10.05.2018 r. o ochronie danych osobowych (DzU poz. 1000). RODO co prawda i tak stosuje się bezpośrednio, ale przepisy krajowe dostosowano do jego wymogów i sprecyzowano niektóre regulacje, np. dotyczące organu nadzorczego, środków ochrony prawnej, odpowiedzialności i sankcji, zagadnień proceduralnych, certyfikacji i akredytacji w zakresie ochrony danych osobowych.
Ustawę stosuje się do ochrony osób fizycznych w zakresie przetwarzania danych osobowych stanowiących lub mających stanowić część zbioru danych.
Ograniczenia nie obejmują organów władzy publicznej, w tym organów kontroli państwowej, sądów, jednostek budżetowych itd., w zakresie, w jakim przetwarzanie to jest konieczne do realizacji zadań mających na celu zapewnienie bezpieczeństwa narodowego, o ile przewidziane są niezbędne środki ochrony praw i wolności osoby, której dane dotyczą. Pewne wyłączenia dotyczą przygotowywania materiałów prasowych, wypowiedzi literackich, działalności artystycznej oraz akademickiej.
Ustawa wprowadza nowy organ ochrony danych osobowych, tj. Prezesa Urzędu Ochrony Danych Osobowych (PUODO), zamiast GIODO. Będzie on powoływany na 4-letnie kadencje i wyłączony z administracji rządowej. Nową instytucją powoływaną przez PUODO będzie opiniodawczo-doradcza Rada ds. Ochrony Danych Osobowych. PUODO może m.in. kierować – do organów państwowych, organów samorządu terytorialnego, państwowych i komunalnych jednostek organizacyjnych, podmiotów niepublicznych realizujących zadania publiczne, osób fizycznych i prawnych, jednostek organizacyjnych niebędących osobami prawnymi oraz innych podmiotów – wystąpienia zmierzające do zapewnienia skutecznej ochrony danych osobowych. Może też opiniować akty prawne, wnioskować o podjęcie prac legislacyjnych. Kontrolując naruszenia, PUODO może korzystać z pomocy Policji.
Postępowania prowadzone przez GIODO przejmuje PUODO, ale do już wszczętych spraw stosuje się dotychczasowe przepisy. Postępowanie w sprawach naruszenia przepisów o ochronie danych osobowych jest jednoinstancyjne, a decyzję PUODO można zaskarżyć do sądu administracyjnego. Wniesienie skargi do takiego sądu wstrzymuje wykonanie decyzji w zakresie administracyjnej kary pieniężnej.
Cywilnoprawną odpowiedzialność za naruszenia w zakresie danych osobowych reguluje Kc, a w sprawach o roszczenia z tytułu naruszenia przepisów o ochronie danych osobowych właściwy będzie SO.
Warto zwrócić uwagę, że obecnie w obrocie prawnym są 2 ustawy o takiej samej nazwie – „o ochronie danych osobowych”. Pomimo wejścia w życie omawianej ustawy nadal obowiązują niektóre przepisy ustawy z 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych – odnoszące się do przetwarzania danych osobowych w celu rozpoznawania, zapobiegania, wykrywania i zwalczania czynów zabronionych, prowadzenia postępowań w sprawach dotyczących tych czynów oraz wykonywania orzeczeń w nich wydanych, kar porządkowych i środków przymusu w zakresie określonym w przepisach stanowiących podstawę działania służb i organów uprawnionych do realizacji zadań w tym zakresie. Tak będzie do dnia wejścia w życie przepisów wdrażających dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2016/680 z 27.04.2016 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych przez właściwe organy do celów zapobiegania przestępczości, prowadzenia postępowań przygotowawczych, wykrywania i ścigania czynów zabronionych i wykonywania kar, w sprawie swobodnego przepływu takich danych.
25.05.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 22.05.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie rejestru podmiotów wykluczonych z możliwości otrzymania środków przeznaczonych na realizację programów finansowanych z udziałem środków europejskich (DzU poz. 1002). Uwzględnia wejście rozporządzenia RODO. W sprawach zapewnienia zabezpieczenia informacji zawartych w rejestrze przed ich ujawnieniem osobom i podmiotom nieuprawnionym, także tych, które nie są danymi osobowymi, stosuje się odpowiednio przepisy RODO dotyczące bezpieczeństwa przetwarzania danych, tj. wymagających wdrożenia w tym zakresie odpowiednich środków technicznych i organizacyjnych w nim przewidzianych.
Obowiązujące od 25.05.2018 r. rozporządzenie MF z 11.05.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów dokumentów stosowanych w egzekucji należności pieniężnych (DzU poz. 1004) zawiera nowy wzór zawiadomienia o zajęciu wierzytelności z rachunku bankowego i wkładu oszczędnościowego na poczet należności podatkowych, celnych i innych należności pieniężnych. Nowością jest obejmowanie tym zawiadomieniem innych należności pieniężnych niż podatkowe i celne. Nowe zawiadomienie jest bardziej szczegółowe niż dotychczasowe.
Hipoteka jako zabezpieczenie akcyzowe
Rozporządzenie MF z 17.05.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zabezpieczeń akcyzowych (DzU poz. 1017) uwzględnia możliwość ustanowienia zabezpieczenia akcyzowego w formie hipoteki na prawie własności nieruchomości, gdy nieruchomość stanowi wyłączną własność podmiotu zobowiązanego do złożenia zabezpieczenia akcyzowego. Podmiot zabezpieczający zobowiązania podatkowe w tej formie będzie przedkładał odpis księgi wieczystej, potwierdzający ustanowienie hipoteki na rzecz Skarbu Państwa reprezentowanego przez naczelnika US właściwego ws. złożenia zabezpieczenia akcyzowego na nieruchomości. Rozporządzenie uwzględnia także, że przedsiębiorca może obecnie posługiwać się tylko NIP (bez REGON).
Kwestii tych dotyczy także rozporządzenie MF z 19.05.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wniosków dotyczących rejestracji pośredniczących podmiotów tytoniowych (DzU poz. 1042). Podmiot może złożyć zabezpieczenie akcyzowe w formie hipoteki na nieruchomości jedynie do 45% kwoty całego zabezpieczenia akcyzowego. Dalszą część, do pokrycia pełnej kwoty, musi złożyć w innych formach. Wartość nieruchomości, na której ma zostać ustanowiona hipoteka, określi sam zainteresowany. Fiskus może to zakwestionować i wycenić nieruchomość. Wzór wniosku o wpis oraz zmianę wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych uwzględnia tę nową formę zabezpieczenia akcyzowego.
Podobnie jest w przypadku rozporządzenia MF z 28.05. 2018 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zezwoleń na wykonywanie działalności w zakresie podatku akcyzowego (DzU poz. 1043). Zmienia ono wzory wniosków, m.in. uwzględnia, że we wniosku o wydanie zezwolenia, wskazując formę zabezpieczenia akcyzowego w postaci hipoteki na nieruchomości, trzeba będzie podać % wartości nieruchomości, do jakiego zostanie ustanowiona hipoteka na nieruchomości, złożyć oświadczenia, że spełnia ona określone w ustawie o podatku akcyzowym warunki skorzystania z tej formy zabezpieczenia akcyzowego, np. zadeklarować wartość rynkową nieruchomości, na której ma zostać ustanowiona hipoteka.
Wszystkie wymienione rozporządzenia obowiązują od 1.06.2018 r.
1.09.2018 r. z mocą od 1.06.2018 r. wejdzie w życie ustawa z 9.05.2018 r. o zmianie ustawy o rencie socjalnej (DzU poz. 933). Podnosi rentę socjalną do kwoty najniższej renty z tytułu całkowitej niezdolności do pracy (z 865 do 1029,80 zł). Świadczenia będą wypłacane w wyższej wysokości od września, z wyrównaniem od czerwca. ZUS wyda w tej sprawie decyzje z urzędu.
Uprawnienia rodziców niepełnosprawnych dzieci
6.06.2018 r. weszła w życie ustawa z 10.05.2018 r. o zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1076). Zmiany obejmują m.in. Kp i przepisy ubezpieczeniowe. Zasadniczym celem jest wprowadzenie ułatwień dla rodzin z dziećmi niepełnosprawnymi. Chodzi o dzieci:
posiadające zaświadczenie o ciężkim i nieodwracalnym upośledzeniu albo nieuleczalnej chorobie zagrażającej życiu, które powstały w okresie prenatalnym lub w czasie porodu,
legitymujące się orzeczeniem o niepełnosprawności,
a w wypadku dzieci powyżej 16 lat – orzeczeniem o umiarkowanym lub znacznym stopniu niepełnosprawności,
ze szczególnymi potrzebami edukacyjnymi (z opinią o potrzebie wczesnego wspomagania rozwoju dziecka lub orzeczeniami o potrzebie kształcenia specjalnego lub potrzebie zajęć rewalidacyjno-wychowawczych).
Jeśli rodzic takiego dziecka złoży wniosek o telepracę lub elastyczną formę zatrudnienia, pracodawca musi się na nią zgodzić – poza przypadkiem, gdy byłoby to niemożliwe ze względu na organizację pracy lub rodzaj pracy wykonywanej przez pracownika.
Na takie dzieci do 18. roku życia w razie ich choroby przysługiwać będzie 30-dniowy zasiłek opiekuńczy (na dzieci powyżej 14. roku życia było 14 dni).
Z rehabilitacyjnej ulgi podatkowej w PIT dla osób utrzymujących niepełnosprawnych członków rodziny (art. 26 ust. 7e updof) będzie można skorzystać, jeżeli w roku podatkowym dochody osób niepełnosprawnych nie przekraczają 12-krotności kwoty renty socjalnej, w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego (dotychczasowy limit to 9120 zł). Z dochodu wyłączone są alimenty na rzecz dzieci i zasiłek pielęgnacyjny.
Ta regulacja wchodzi z mocą wsteczną – ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1.01.2017 r.
Informacja o pracowniczych programach emerytalnych
Pracodawca musi udzielać na wniosek uczestnika programu emerytalnego, jednak nie częściej niż raz w roku, informacji o skutkach prawnych ustania zatrudnienia uczestnika w odniesieniu do środków gromadzonych na jego rachunku. Informację trzeba sporządzić jasnym, zwięzłym i zrozumiałym językiem. Może mieć ona formę pisemną lub elektroniczną. Analogicznie postępuje się w wypadku byłych pracowników, z tym że wtedy informacja dotyczy wartości zgromadzonych na ich rachunku środków oraz stosowania takich samych zasad co do środków zgromadzonych na rachunku wobec wszystkich uczestników programu.
Maksymalny okres oczekiwania na nabycie prawa do przystąpienia do dodatkowego programu emerytalnego to 3 lata, a umowa zakładowa nie może przewidywać dłuższego terminu. Jeśli tak jest, to pracodawca ma czas na zmianę umowy do końca 2018 r., o czym musi poinformować organ nadzoru w ciągu 30 dni od jej dokonania.
Wynika to z obowiązującej od 7.06.2018 r. ustawy z 10.05.2018 r. o zmianie ustawy o pracowniczych programach emerytalnych (DzU poz. 1091).
Przesyłanie zgłoszenia VAT przez CEIDG
9.06.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 29.05.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone (DzU poz. 1106). Przedsiębiorcy mają prawo do wniosku o wpis do CEIDG załączyć zgłoszenie rejestracyjne lub aktualizacyjne VAT (VAT-R) i przesłać je elektronicznie za pomocą tego portalu.
Od 9.06.2018 r. obowiązuje ustawa z 13.04.2018 r. o zmianie ustawy – Kodeks postępowania cywilnego, ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz ustawy o księgach wieczystych i hipotece (DzU poz. 1009).
Zabezpieczenie udzielone w trybie Kpc (dotyczącym zabezpieczenia roszczeń pieniężnych) upada po upływie 2 mies. od uprawomocnienia się orzeczenia uwzględniającego roszczenie, które podlegało zabezpieczeniu, albo od uprawomocnienia się postanowienia o odrzuceniu apelacji lub innego środka zaskarżenia wniesionego przez obowiązanego od orzeczenia uwzględniającego roszczenie, które podlegało zabezpieczeniu, chyba że uprawniony wniósł o dokonanie czynności egzekucyjnych.
W postępowaniu egzekucyjnym w administracji hipoteka przymusowa, dotycząca zabezpieczenia należności pieniężnych (art. 164 § 1 pkt 2–5 ww. ustawy), wygasa po upływie 2 mies. od dnia doręczenia decyzji lub innego orzeczenia podlegającego wykonaniu w sprawie, w której dokonano zabezpieczenia, albo doręczenia postanowienia o nadaniu rygoru natychmiastowej wykonalności, chyba że wierzyciel wystawił tytuł wykonawczy na zabezpieczoną należność pieniężną.
W ustawie o księgach wieczystych i hipotece wprowadzono możliwość przekształcenia przez wierzycieli hipoteki przymusowej w hipotekę zwykłą, przy zachowaniu pierwszeństwa wynikającego z wpisu przekształcanej hipoteki przymusowej.
Nowelizacja realizuje wyrok TK z 25.10.2016 r. (SK 71/13).
Opłaty abonamentowe za używanie odbiorników radiofonicznych i telewizyjnych w 2019 r. wynoszą miesięcznie:
za używanie radia – 7,00 zł,
za używanie TV lub radia i TV – 22,70 zł.
Stawki i zniżki pozostają na dotychczasowym poziomie. Płacąc z góry za dłuższe okresy, można zyskać do 10% zniżki. Wynika to z obowiązującego od 12.06.2018 r. rozporządzenia Krajowej Rady Radiofonii i Telewizji z 10.05.2018 r. w sprawie wysokości opłat abonamentowych za używanie odbiorników radiofonicznych i telewizyjnych oraz zniżek za ich uiszczanie z góry za okres dłuższy niż jeden miesiąc w 2019 r. (DzU poz. 1013).
Dyrektor IAS w Szczecinie prowadzi Rejestr Należności Publicznoprawnych. Wynika to z obowiązującego od 13.06.2018 r. rozporządzenia MF z 30.05.2018 r. w sprawie wyznaczenia organu Krajowej Administracji Skarbowej do prowadzenia Rejestru Należności Publicznoprawnych (DzU poz. 1123). Sposób korzystania z tego rejestru (dane i informacje podlegające wpisowi do rejestru, a także formaty ich wprowadzania) określa obowiązujące od tej samej daty rozporządzenie MF z 4.06.2018 r. w sprawie Rejestru Należności Publicznoprawnych (DzU poz. 1124). Przypomnijmy, że wpisywane są tam zadłużenia wobec Skarbu Państwa i jednostek samorządu terytorialnego, przekraczające 5 tys. zł (z odsetkami).
14.06.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 12.06.2018 r. w sprawie wyznaczenia naczelnika urzędu celno-skarbowego do nałożenia kary pieniężnej (DzU poz. 1141). W przypadku stwierdzenia w trakcie postępowania podatkowego, kontroli podatkowej albo kontroli celno-skarbowej naruszeń z ustawy o systemie monitorowania drogowego i kolejowego przewozu towarów podlegających karze pieniężnej nałoży ją Naczelnik Lubuskiego UCS w Gorzowie Wielkopolskim, gdy naruszenia te dotyczą podmiotów mających siedzibę na terytorium państwa członkowskiego albo państwa trzeciego, albo nie można ustalić właściwości miejscowej naczelnika UCS do jej nałożenia.
Ustawa z 10.05.2018 r. o zmianie ustawy o usługach płatniczych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1075) wdraża dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2015/2366 z 25.11.2015 r. w sprawie usług płatniczych w ramach rynku wewnętrznego (DzUrz UE L 337/35 z 23.12.2015 r.). To obszerna nowelizacja obejmująca różne zagadnienia.
Pojawiają się 2 nowe typy usług płatniczych – dostępu do informacji o rachunku (dostarczenie informacji on-line o co najmniej jednym lub kilku rachunkach płatniczych, prowadzonych przez jednego lub kilku dostawców usług) oraz inicjowania transakcji płatniczej (dostęp do rachunku on-line płatnika – w celu sprawdzenia dostępności środków pieniężnych, zainicjowania płatności i poinformowania o jej dokonaniu).
Ponadto zmodyfikowano katalog wyłączeń z reżimu ustawy o usługach płatniczych, zasady odpowiedzialności za nieautoryzowane transakcje i zasady reklamacji, a także wprowadzono nowy podmiot – małą instytucję płatniczą. Obowiązuje od 20.06.2018 r.
Niekaralność w sektorze finansowym
27.06.2018 r. weszła w życie ustawa z 12.04.2018 r. o zasadach pozyskiwania informacji o niekaralności osób ubiegających się o zatrudnienie i osób zatrudnionych w podmiotach sektora finansowego (DzU poz. 1130).
Określone w ustawie podmioty sektora finansowego mogą weryfikować karalność kandydatów do pracy i już zatrudnionych na stanowiskach związanych z zarządzaniem mieniem, dostępem do informacji prawnie chronionych, podejmowaniem decyzji obarczonych wysokim ryzykiem utraty mienia lub wyrządzenia innej znacznej szkody. Ustawa wskazuje też, o jakie przestępstwa można pytać.
Pracodawca może się zwrócić o informacje nie częściej niż raz na 12 mies., a także każdorazowo, gdy poweźmie uzasadnione podejrzenie, że dana osoba została skazana za przestępstwo określone w katalogu ustawowym. Chodzi o zatrudnionych nie tylko na podstawie stosunku pracy, lecz także umowy o dzieło, zlecenia, o świadczenie usług, agencyjne lub inne o podobnym charakterze.
Krótsze przedawnienie
Od 9.07.2018 r. obowiązuje ustawa z 13.04.2018 r. o zmianie ustawy – Kodeks cywilny oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1104), która skraca 10-letni podstawowy termin przedawnienia roszczeń majątkowych do 6 lat.
Zmienia się też sposób liczenia terminów przedawnienia. Koniec terminu przedawnienia przypada na ostatni dzień roku kalendarzowego, chyba że termin ten jest krótszy niż 2 lata.
Także roszczenia stwierdzone prawomocnym orzeczeniem sądu lub innego organu albo orzeczeniem sądu polubownego, stwierdzone ugodą zawartą przed sądem, sądem polubownym albo mediatorem i zatwierdzoną przez sąd, przedawniają się z upływem 6 lat (nie 10). Składając pozew w sprawach o zasądzenie roszczenia, trzeba w nim wskazać datę wymagalności roszczenia.
Po upływie terminu przedawnienia nie można się domagać zaspokojenia roszczenia przysługującego przeciw konsumentowi. Tylko w wyjątkowych przypadkach sąd będzie mógł – po rozważeniu interesów stron – nie uwzględnić upływu terminu przedawnienia, jeżeli wymagają tego względy słuszności.
Wprowadzono też przepisy przejściowe określające, jak liczyć terminy przedawnień roszczeń powstałych przed wejściem w życie ustawy. Zasadniczo do takich roszczeń stosuje się nowe przepisy o przedawnieniu.
Rozporządzenia MF z 16.05.2018 r. w sprawie odbierania zgłoszeń naruszeń przepisów z zakresu przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (DzU poz. 959) oraz w sprawie wniosków o udostępnienie informacji o beneficjentach rzeczywistych oraz udostępniania tych informacji (DzU poz. 965), a także w sprawie zgłaszania informacji o beneficjentach rzeczywistych (DzU poz. 968) wdrażają dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2015/849 z 20.05.2015 r. w sprawie zapobiegania wykorzystywaniu systemu finansowego do prania pieniędzy lub finansowania terroryzmu (DzUrz UE L 141/73 z 5.6.2015 r.).
Pierwsze z nich dotyczy tzw. whistleblowingu, tj. zasady postępowania ze zgłoszeniami dotyczącymi rzeczywistych lub potencjalnych naruszeń przepisów z zakresu przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Nowe przepisy to nie tylko narzędzie dla Generalnego Inspektora Informacji Finansowej (GIIF), lecz także ochrona dla zgłaszających nieprawidłowości. Zgłoszeń dokonuje się e-mailowo lub pocztą. GIIF może wystąpić do zgłaszającego o wyjaśnienia. Dane osobowe zgłaszającego mają być objęte ochroną. GIIF przekazuje osobie zgłaszającej informacje nt. działań, jakie mogą być podejmowane po przyjęciu zgłoszenia, na adres kontaktowy, w terminie nie dłuższym niż 30 dni roboczych od dnia odebrania zgłoszenia. Rozporządzenie obowiązuje od 13.07.2018 r.
Drugie rozporządzenie dotyczy składania wniosków oraz udostępniania informacji o beneficjentach rzeczywistych z Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych. Są 2 tryby. Pierwszy z nich – przez stronę internetową, a drugi – przez interfejs podmiotu składającego wniosek (dla tych podmiotów, które często będą dokonywać zgłoszeń).
Trzecie rozporządzenie wskazuje, że zgłoszenie informacji o beneficjencie rzeczywistym jest składane za pośrednictwem strony internetowej, przez BIP Ministerstwa Finansów.
Oba rozporządzenia wchodzą w życie 13.10.2019 r.
Kodeks pracy (poz. 917),
o emeryturach kapitałowych (poz. 926),
o Krajowym Rejestrze Sądowym (poz. 986),
o odpadach (poz. 992),
o kredycie konsumenckim (poz. 993),
o statystyce publicznej (poz. 997),
o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (poz. 999),
Kodeks cywilny (poz. 1025),
o podatku dochodowym od osób prawnych (poz. 1036),
o opłacie skarbowej (poz. 1044),
o podatku akcyzowym (poz. 1114),
MF w sprawie:
wzorów pełnomocnictwa szczególnego i pełnomocnictwa do doręczeń oraz wzorów zawiadomienia o zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu tych pełnomocnictw (poz. 974),
płatności w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich oraz przekazywania informacji dotyczących tych płatności (poz. 1011),
MRiF w sprawie wyznaczenia organów Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania niektórych zadań Krajowej Administracji Skarbowej oraz określenia terytorialnego zasięgu ich działania (poz. 1096),
MPiPS w sprawie bezpieczeństwa i higieny pracy przy ręcznych pracach transportowych (poz. 1139).
źródło: miesięcznik „Rachunkowość” 6/2018
Dochody ze źródeł zagranicznych
Rozporządzenie MF z 18.04.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (DzU poz. 767) dotyczy rachunkowości i sprawozdawczości jednostek sektora finansów publicznych. Dodano lub zmieniono nazwy rozdziałów umożliwiających klasyfikowanie środków dla nowo powstałych jednostek, natomiast usunięto rozdziały, w których klasyfikowane były środki jednostek zlikwidowanych (np. rozdz. Agencja Rynku Rolnego).
Nowe rozdziały i paragrafy przewidziano dla nowych podatków, tzn. uwzględniono wpływy z podatku akcyzowego od płynu do papierosów elektronicznych oraz od wyrobów nowatorskich. Zmiany dotyczą m.in. oświaty i rodziny (dodano rozdziały dotyczące składek zdrowotnych oraz koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego). Zasadniczo rozporządzenie obowiązuje od 25.04.2018 r., przy czym stosuje się je z mocą od 1.01.2018 r.
Dłuższy termin na złożenie zeznania CIT
Rozporządzenie MF z 24.04.2018 r. w sprawie przedłużenia terminu do złożenia zeznania o wysokości dochodu osiągniętego (straty poniesionej) w roku podatkowym i wpłaty należnego podatku dochodowego od osób prawnych (DzU poz. 803) przedłużyło do 30.06.2018 r. terminy:
złożenia zeznania o wysokości dochodu osiągniętego w roku podatkowym,
wpłaty podatku należnego.
Dotyczy to podatników CIT, których rok podatkowy rozpoczął się po 31.12.2017 i zakończył przed 1.03.2018 r. Wiąże się z koniecznością opracowania przez resort finansów nowych wzorów formularzy podatkowych, uwzględniających zmiany w updop. Weszło w życie 28.04.2018 r.
Nowe wzory formularzy akcyzowych
Od 30.04.2018 r. obowiązują rozporządzenia MF z 20.04.2018 r.:
zmieniające rozporządzenie w sprawie wzoru wniosku o wydanie wiążącej informacji akcyzowej (DzU poz. 783), zawierające nowy wzór tego wniosku, tzn. WIA-WN,
zmieniające rozporządzenie w sprawie zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego (DzU poz. 809), zawierające nowy wzór wniosku.
Z kolei od 8.05.2018 r. obowiązuje rozporządzenie MF z 25.04.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzoru dokumentów potwierdzających zapłatę akcyzy na terytorium kraju od samochodu osobowego nabytego wewnątrzwspólnotowo lub brak obowiązku zapłaty tej akcyzy (DzU poz. 832), zawierające nowy wzór tytułowego dokumentu.
Rozporządzenia uwzględniają m.in. to, że przedsiębiorca nie musi już podawać numerów REGON i NIP, gdyż wystarczy NIP (co wynika z Prawa przedsiębiorców).
Obowiązki emitentów papierów wartościowych
Rozporządzenie MF z 29.03.2018 r. w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim (DzU poz. 757) zastąpiło dotychczasowe rozporządzenie z tego zakresu. Uwzględnia regulacje w zakresie rachunkowości, na podstawie których mają być ujawniane dane finansowe oraz ich zakres, w sposób umożliwiający inwestorom ocenę sytuacji gospodarczej, majątkowej i finansowej emitenta. Rozporządzenie zawiera także przepisy przejściowe.
Pierwszy raz nowe zasady stosuje się do raportów sporządzanych za okresy sprawozdawcze roku obrotowego rozpoczynającego się w 2017 i 2018 r., przekazywanych od dnia wejścia w życie rozporządzenia, czyli 30.04.2018 r.
Od 12.05.2018 r. obowiązuje rozporządzenie MF z 18.04.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości (DzU poz. 806).
Uwzględnia zmiany wynikające z nowelizacji uor oraz ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym. Rozszerza zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych oraz danych porównywalnych dla emitentów papierów wartościowych będących bankami i domami maklerskimi.
Komitet do spraw nominacji
12.05.2018 r. weszły w życie rozporządzenia MF z 7.05.2018 r.:
w sprawie szczegółowego zakresu zadań komitetu do spraw nominacji w domach maklerskich (DzU poz. 878),
w sprawie szczegółowego zakresu zadań komitetu do spraw nominacji w bankach istotnych (DzU poz. 883).
Uwzględniają postanowienia dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/36/UE z 26.06.2013 r. w sprawie warunków dopuszczenia instytucji kredytowych do działalności oraz nadzoru ostrożnościowego nad instytucjami kredytowymi i firmami inwestycyjnymi (…) (DzUrz UE L 176 z 27.06.2013 r., dyrektywa CRD IV). Zadania komitetu do spraw nominacji wynikają z tej dyrektywy. Zgodnie z nowym rozporządzeniem są to m.in. rekomendowanie kandydatów do zarządu, określanie zakresu jego obowiązków, ocena skuteczności działania.
Jednorazowe odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy rolniczej lub rolniczej choroby zawodowej wynosi 809 zł za każdy procent stałego lub długotrwałego uszczerbku na zdrowiu. Tak wynika z obowiązującego od 17.05.2018 r. rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z 12.04.2018 r., zmieniającego rozporządzenie w sprawie określenia wysokości jednorazowego odszkodowania z tytułu wypadku przy pracy rolniczej lub rolniczej choroby zawodowej oraz zasiłku chorobowego (DzU poz. 827). Dotychczas było to 700 zł.
Ustawa z 13.04.2018 r. o zmianie ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 858) wprowadza nowy rodzaj zatrudnienia, tzn. umowę o pomocy przy zbiorach. Jest to rozwiązanie dla plantatorów owoców i warzyw, tytoniu, chmielu, ziół. Nie jest to umowa o pracę, a rodzaj zatrudnienia cywilnoprawnego. Ma wyeliminować zatrudnianie „na czarno” i nadużywanie przez rolników umów o dzieło.
Pomocnik rolnika przy zbiorach podlega w ograniczonym zakresie ubezpieczeniom społecznym, tzn. z mocy ustawy ubezpieczeniu wypadkowemu, chorobowemu i macierzyńskiemu w zakresie uprawnień do jednorazowego odszkodowania z tytułu stałego lub długotrwałego uszczerbku na zdrowiu albo śmierci wskutek wypadku przy pracy rolniczej lub rolniczej choroby zawodowej. Rolnik musi także odprowadzić do KRUS składkę zdrowotną – na takich samych zasadach, jak za domowników rolników prowadzących działalność wyłącznie w zakresie działów specjalnych.
Zarobek pomocnika jest opodatkowany PIT jako przychód z tzw. innych źródeł. Rolnik ma obowiązek sporządzić do końca lutego informację o wysokości przychodów z tego tytułu na formularzu PIT-8C i przesłać ją pomocnikowi oraz do US. W taki sposób mogą być zatrudniani także cudzoziemcy.
Umowę trzeba zawrzeć na piśmie. W przypadku tego zatrudnienia nie obowiązują gwarancje płacy minimalnej.
Większość przepisów ustawy weszła w życie 18.05.2018 r.
Nowy rodzaj obligacji skarbowych
Od 23.05.2018 r. obowiązuje rozporządzenie MF z 16.04.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie warunków emitowania obligacji skarbowych oferowanych w sieci sprzedaży detalicznej (DzU poz. 843). Wprowadza nowy typ obligacji Skarbu Państwa, które przewidziano w Strategii na rzecz Odpowiedzialnego Rozwoju, tzn. obligacji premiowych. Nabywca takiego papieru oprócz odsetek może uzyskać dodatkowe świadczenie pieniężne (premię) w losowaniu. Loteria nie będzie podlegać przepisom ustawy o grach hazardowych, a od wygranej do zapłacenia będzie tylko podatek dochodowy (jak od odsetek). Wylosowanym obligacjom zostanie przyznana premia, której wysokość wynikać będzie z listu emisyjnego.
Rozporządzenie określa tryb przyznawania należności ubocznych innych niż odsetki. Premia będzie wypłacana w dniu wykupu obligacji. Termin losowania nie może przypadać wcześniej niż w ciągu 30 dni od dnia zakupu obligacji i później niż na 7 dni przed terminem wykupu.
Ponadto wskazano, że w rejestrze nabywców obligacji oprócz danych posiadaczy ujawniane są posiadane przez nich obligacje, a także sprecyzowano podmioty dokonujące wypłat odsetek.
Opłaty za badania celne
30.05.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 24.04.2018 r. w sprawie ryczałtowych stawek opłat za badania lub analizy przeprowadzane przez laboratoria celne (DzU poz. 904). Wynika z rozszerzenia zakresu badawczego w związku z doposażeniem laboratoriów w nową aparaturę pomiarowo-badawczą. Zmieniły się też stawki za niektóre badania. Są one podane w kwotach netto.
1.07.2018 r. wejdą w życie rozporządzenia MF z:
18.04.2018 r. w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (DzU poz. 856),
27.04.2018 r. w sprawie wzoru skróconej deklaracji dla podatku od towarów i usług w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych w formie ryczałtu (DzU poz. 837).
Przewidują nowe formularze: VAT-7, VAT-7K, VAT-8, VAT-9M, VAT-12, a także objaśnienia do deklaracji VAT-7 i VAT-7K.
Uwzględniają obowiązujący od 1.07.2018 r. mechanizm podzielonej płatności i stosuje się je, począwszy od rozliczenia za lipiec 2018 r. (VAT-7K za III kwartał 2018 r.).
GMO – opłata skarbowa
Z obowiązującej od 28.07.2018 r. ustawy z 22.03. 2018 r. o zmianie ustawy o mikroorganizmach i organizmach genetycznie zmodyfikowanych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 810) wynika, że zostanie utworzony Rejestr Upraw GMO. W związku z tym pojawia się nowy tytuł do opłaty skarbowej. Za wpis uprawy GMO do Rejestru Upraw GMO trzeba będzie zapłacić 3466 zł (czyli tyle samo, ile przy zgodach i zezwoleniach wydawanych na podstawie przepisów o GMO).
Ustawa z 22.03.2018 r. o zmianie ustawy o usługach płatniczych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 864) ma na celu ułatwienie odzyskiwania pieniędzy, gdy zleceniodawca przelewu omyłkowo poda nieprawidłowy numer rachunku odbiorcy. Przewiduje procedurę działania w takich wypadkach.
Gdy płatnik poinformuje swój bank, że dokonał transakcji z użyciem błędnego numeru, bank ten będzie mieć 3 dni robocze na podjęcie działań. Jeśli rachunek płatnika jest w innym banku, to również bank odbiorcy będzie musiał podjąć działania mające na celu odzyskanie kwoty błędnej transakcji.
Błędnie przelane środki trafią na tzw. rachunek zwrotu, chyba że odbiorca sam je odda na rachunek nadawcy przelewu (co zawsze mógł uczynić). Celem wprowadzenia rachunku zwrotu jest ochrona danych osobowych odbiorcy, do którego trafiły pieniądze. Jeśli nie będzie chciał zwrócić przelanych mu środków, bank udostępni nadawcy dane odbiorcy, co umożliwi mu wniesienie powództwa. W tym zakresie przewidziano też procedurę współpracy różnych banków i skok.
Pozyskanie danych odbiorcy przez płatnika, a następnie wykorzystanie ich w innym celu niż odzyskanie środków, będzie podlegać grzywnie do 30 tys. zł. Nowe zasady zaczną obowiązywać 11.08.2018 r.
Komornicy i koszty komornicze
Od 1.01.2019 r. ustawę z 29.08.1997 r. o komornikach sądowych i egzekucji zastąpią 2 ustawy:
z 22.03.2018 r. o komornikach sądowych (DzU poz. 771),
z 28.02.2018 r. o kosztach komorniczych (DzU poz. 770).
W nowych przepisach wzmocniono pozycję procesową dłużników, np. powstanie obowiązek doręczania pouczenia o prawach, ale też urzędowego formularza skargi przy pierwszej czynności egzekucyjnej. Ma to zapobiegać błędom formalnym, które powodują nieskuteczność skarg na czynności komornika. Czynności egzekucyjne dokonywane „w terenie” będą nagrywane, np. przebieg licytacji nieruchomości. Ograniczono możliwość przyjmowania spraw spoza rewiru – będzie to możliwe w ograniczeniu do danej apelacji, a nie z terenu całej Polski.
Nowelizacja obejmuje też Kodeks postepowania cywilnego i inne ustawy. W sądach rejonowych będą mogły powstać wydziały egzekucyjne – do rozpoznawania m.in. spraw o nadawanie klauzul wykonalności tytułom egzekucyjnym oraz spraw ze skarg na czynności komornika sądowego.
Ustawa o kosztach komorniczych reguluje wysokość kosztów komorniczych, określa zasady ich ponoszenia oraz tryb postępowania. Ma motywować dłużników do dobrowolnej spłaty zobowiązań stwierdzonych tytułami egzekucyjnymi. Powinna też wpłynąć na obniżenie opłat komorniczych, szczególnie jeżeli spłata długu nastąpi szybko. Opłata egzekucyjna ma co do zasady stałą wysokość, tj. 10% egzekwowanego roszczenia (obecnie 8 i 15%).
Jeżeli dłużnik w terminie miesiąca od dnia doręczenia mu zawiadomienia o wszczęciu egzekucji wpłaci do rąk komornika lub na jego rachunek bankowy całość bądź część egzekwowanego świadczenia, komornik ściągnie od dłużnika opłatę stosunkową w wysokości 3% wartości wyegzekwowanego w ten sposób świadczenia. Tak jak dotychczas opłatę egzekucyjną przy świadczeniach pieniężnych komornik ściągnie wraz z egzekwowanym świadczeniem.
Nowością jest określenie wysokości opłat minimalnych, maksymalnych oraz stałych w sposób kwotowy, a nie jak dotychczas – w odniesieniu do wysokości wynagrodzeń w gospodarce narodowej. Koszty komornicze obejmują wydatki komornika sądowego i opłaty komornicze. Uzasadnienie postanowienia w przedmiocie kosztów komorniczych powinno zawierać szczegółowe wyliczenie kosztów wraz z dokładnym określeniem sposobu ich wyliczenia.
Ustawa zawiera także przepisy przejściowe. Zasadniczo do postępowań wszczętych i niezakończonych przed 1.01.2019 r. stosuje się przepisy dotychczasowe.
o instytutach badawczych (poz. 736),
Prawo energetyczne (poz. 755),
o ochronie konkurencji i konsumentów (poz. 798),
Prawo ochrony środowiska (poz. 799),
o spółdzielniach mieszkaniowych (poz. 845),
o scalaniu i wymianie gruntów (poz. 908),
obowiązków sprawozdawczych w zakresie obrotu papierami wartościowymi emitowanymi przez Skarb Państwa (poz. 746),
zakresu działania i sposobu organizacji Komitetu Standardów Rachunkowości (poz. 749),
określenia przypadków, w których stosuje się niższy poziom zabezpieczenia akcyzowego, szczegółowych warunków odnotowywania obciążenia zabezpieczenia generalnego lub zwolnienia go z tego obciążenia przez podmiot obowiązany do jego złożenia, oraz przypadków, w których nie odnotowuje się obciążenia zabezpieczenia generalnego (poz. 750),
sposobu przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej ksiąg podatkowych oraz wymagań technicznych dla informatycznych nośników danych, na których te księgi mogą być zapisane i przekazywane (poz. 768),
wzorów tytułów wykonawczych stosowanych w egzekucji administracyjnej (poz. 850),
praktyki zawodowej kandydatów na doradców podatkowych (poz. 873),
RM w sprawie dróg krajowych lub ich odcinków, na których pobiera się opłatę elektroniczną, oraz wysokości stawek opłaty elektronicznej (poz. 890).
źródło: miesięcznik „Rachunkowość” 5/2018
Rozporządzenie MF z 20.03.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego (DzU poz. 608) ujednolica system zwolnień z akcyzy dla małych browarów, tzn. produkujących do 200 tys. hl piwa rocznie. Zwolnienie w postaci zwrotu wynosi 50% zwykłej stawki akcyzy i dotyczy też importu oraz WNT, przy czym w tym przypadku zmienia się forma zwolnienia – jest to bezpośrednie zwolnienie zamiast zwrotu.
Jeżeli podatnik przekroczy limit produkcji, do całości wyprodukowanego piwa zastosuje zwykłą stawkę. Rozporządzenie weszło w życie 24.03.2018 r., ale stosuje się je od 1.01.2018 r., dlatego zawiera też odpowiednie przepisy przejściowe.
Obsługa teleinformatyczna spółek
Od 15.03.2018 r. obowiązuje rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z 9.03.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie trybu zakładania i udostępniania konta w systemie teleinformatycznym obsługującym postępowanie sądowe (DzU poz. 533). Dotyczy spółek jawnych, komandytowych i z o.o. W postępowaniu rejestrowym wniosek trzeba podpisać podpisem elektronicznym lub podpisem potwierdzonym zaufanym profilem ePUAP. Należy także podać adres poczty elektronicznej i hasło, co ma służyć uwierzytelnieniu wnioskodawcy.
Nadal można używać kont w systemie teleinformatycznym służącym do obsługi, zawiązania i dokonywania innych czynności dotyczących ww. spółek, których umowę zawarto przy wykorzystaniu wzorca umowy udostępnionego w systemie teleinformatycznym, z tym że trzeba uwierzytelnić dane wnioskodawcy zgodnie z nowymi wymaganiami.
Opłaty za dane z KRS
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z 14.03. 2018 r. w sprawie określenia wysokości opłat za udzielanie informacji, wydawanie odpisów, wyciągów i zaświadczeń z Krajowego Rejestru Sądowego oraz za udostępnianie dokumentów złożonych w postaci elektronicznej i kopii dokumentów złożonych w postaci papierowej z elektronicznego katalogu dokumentów spółek (DzU poz. 547) utrzymuje te opłaty na dotychczasowym poziomie. Przykładowo za odpis pełny z rejestru przedsiębiorców należy zapłacić 60 zł. Obowiązuje od 15.03.2018 r.
Wydłużone terminy sporządzenia dokumentacji cen transferowych
Od 15.03.2018 r. obowiązuje rozporządzenie MF z 14.03.2018 r. w sprawie przedłużenia terminów wykonania niektórych obowiązków z zakresu dokumentacji podatkowej (DzU poz. 555).
Wydłuża terminy na spełnienie obowiązków w zakresie:
złożenia US oświadczenia o jej sporządzeniu,
dołączenia do rocznego zeznania podatkowego uproszczonego sprawozdania (CIT/TP i PIT/TP).
Jest na to czas do końca 9. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Przedłużenie dotyczy dokumentacji składanej w 2018 za 2017 r. i w 2019 za 2018 r.
Zgłoszenia do repozytorium dokumentów finansowych
Uor (art. 69) przewiduje obowiązek składania do KRS sprawozdań finansowych oraz dokumentów towarzyszących: sprawozdania z badania, odpisu uchwały zatwierdzającej sprawozdanie finansowe i uchwały o podziale zysku lub pokryciu straty, sprawozdania z działalności.
Od 23.03.2018 r. obowiązuje rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z 19.03.2018 r. w sprawie sposobu składania zgłoszeń, sposobu i trybu komunikacji ze zgłaszającym oraz sposobu i trybu weryfikacji dołączonych do zgłoszenia dokumentów (DzU poz. 596). Dotyczy ono realizacji obowiązków określonych w art. 69 uor oraz składania oświadczenia o braku obowiązku sporządzenia i złożenia rocznego sprawozdania finansowego do repozytorium dokumentów finansowych.
Trzeba podać numer KRS podmiotu, okres, za który zgłaszane są dokumenty finansowe, dane zgłaszającego, rodzaj zgłaszanych dokumentów i język, w jakim zostały sporządzone, osobę lub osoby podpisujące zgłoszenie. Każdy zgłaszany dokument finansowy powinien być zamieszczony w oddzielnym załączniku.
Dokumenty trzeba opatrzyć kwalifikowanym podpisem elektronicznym lub podpisem potwierdzonym profilem zaufanym ePUAP.
Dokumenty dołączone do zgłoszenia podlegają automatycznemu sprawdzeniu. Weryfikacja obejmuje na razie jedynie porównanie danych identyfikacyjnych osoby podpisującej dokumenty finansowe z jej danymi ujawnionymi w KRS. Weryfikacja sposobu sporządzenia (struktury logicznej) jest planowana od 1.10.2018 r.
Dokumenty nie będą sprawdzane merytorycznie.
Składający otrzymuje z systemu potwierdzenia i zawiadomienia, ew. wskazówkę o konieczności poprawek.
Raporty ASI
30.03.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 6.03.2018 r. w sprawie okresowych sprawozdań i informacji dotyczących działalności i sytuacji finansowej zarządzających ASI dostarczanych przez te podmioty Komisji Nadzoru Finansowego (DzU poz. 552). Dotyczy prowadzących działalność na podstawie zezwolenia, wpisanych do rejestru zarządzających EuVECA lub EuSEF. Zarządzający mają obowiązki sprawozdawczo-informacyjne związane z ich działalnością, zbliżone do obowiązków ciążących dotychczas na towarzystwach funduszy inwestycyjnych. Ma to służyć ochronie inwestorów.
Kasy rejestrujące w kantorach
30.03.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 22.03.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (DzU poz. 635). Przedłużyło do końca 2018 r. zwolnienie z obowiązku ewidencji dla kantorów wymiany walut.
Rozporządzenie MF z 27.03.2018 r. w sprawie ewidencji i innych dokumentacji dotyczących wyrobów akcyzowych i znaków akcyzy (DzU poz. 643) reguluje szczegóły dotyczące nałożonego ustawą akcyzową obowiązku prowadzenia ewidencji suszu tytoniowego przez podmiot prowadzący skład podatkowy, który magazynuje susz, nieopodatkowany akcyzą, poza składem podatkowym. Uwzględnia także, że akcyzą opodatkowano 2 nowe kategorie wyrobów akcyzowych, tj. płyn do papierosów elektronicznych oraz wyroby nowatorskie, a ponadto, że trzeba je oznaczać znakami akcyzy. Obowiązuje od 1.04.2018 r.
Zwrot VAT na „urządzenie się” w Polsce
Rozporządzenie MF z 6.03.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług (DzU poz. 579) wprowadza możliwość dokonywania zwrotu VAT personelowi Agencji Frontex, z wyłączeniem osób mających stałe miejsce zamieszkania w Polsce, z tytułu nabycia na prywatne potrzeby niewielkich ilości towarów.
Zmiana rozporządzenia powoduje, że ze zwolnień skorzystają też członkowie personelu tej agencji podejmujący po raz pierwszy zatrudnienie – z tytułu zakupu na terytorium kraju towarów (mebli oraz przedmiotów użytku domowego, z wyjątkiem towarów akcyzowych) do prywatnego użytku osobistego w Polsce, w ilościach niewskazujących na przeznaczenie handlowe, oraz z tytułu zakupu samochodu osobowego raz na 3 lata. Zwrotu dokona Drugi US Warszawa-Śródmieś-cie. Wniosek należy składać za okresy roczne. Obowiązuje od 4.04.2018 r.
Grupy podmiotów – obowiązki informacyjne
12.04.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 14.03.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych przekazywanych w informacji o grupie podmiotów oraz sposobu jej wypełniania (DzU poz. 629). Ma na celu zapewnienie traktowania niepodzielonych zysków zakładów zgodnie z dyrektywą Rady 2011/16/UE z 15.02.2011 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania i innymi unijnymi przepisami, w tym wytycznymi OECD odnośnie do cen transferowych i ustaleń w zakresie wzoru sprawozdania Country-by-Country.
W przypadku zagranicznych zakładów niepodzielone zyski z lat ubiegłych powinny być wykazywane w sprawozdaniach przez podmioty, do których takie zakłady należą. Pominięcie tej informacji w dotychczasowych polskich przepisach powodowało, że zyski zagranicznych zakładów były wykazywane wg państwa lub terytorium, w którym zagraniczny zakład prowadzi działalność. Ma to znaczenie z punktu widzenia wymiany informacji podatkowych między państwami.
Nowe rozwiązania będą stosowane, począwszy od sprawozdań sporządzanych za rok obrotowy rozpoczynający się po 31.12.2016 r., a które nie zostały przekazane przed 12.04.2018 r.
Ochrona unijnych znaków towarowych
SO w Warszawie jest właściwy do rozpoznawania spraw z zakresu ochrony unijnych znaków towarowych i wzorów wspólnotowych. Tak wynika z obowiązującego od 13.04.2018 r. rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z 19.03.2018 r. w sprawie wyznaczenia sądu okręgowego właściwego do rozpoznawania spraw z zakresu ochrony unijnych znaków towarowych i wzorów wspólnotowych (DzU poz. 636).
21.04.2018 r. weszła w życie ustawa z 1.03.2018 r. o zmianie ustawy o obrocie instrumentami finansowymi oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 685). Firmy inwestycyjne mają nowe obowiązki w zakresie relacji z klientami na obu etapach świadczenia usług inwestycyjnych – przed oraz w trakcie i po ich świadczeniu.
Zmiana zasad komunikacji, poszerzenie wymogów informacyjnych, w tym odnośnie do kosztów, mają chronić interesy klientów. Zasady te dotyczą usług inwestycyjnych i instrumentów finansowych, w tym m.in. zbywalnych papierów wartościowych, jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych, instrumentów rynku pieniężnego, instrumentów pochodnych, usług zarządzania aktywami, usług doradztwa inwestycyjnego, porad inwestycyjnych o charakterze ogólnym, a także wykonywania zleceń, przyjmowania i przekazywania zleceń klienta. Ustawa wdraża:
dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2014/65/UE z 15.05.2014 r. w sprawie rynków instrumentów finansowych oraz zmieniającą dyrektywy 2002/92/WE i 2011/61/UE – tzw. dyrektywy MiFID II,
rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE):
600/2014 z 15.05.2014 r. w sprawie rynków instrumentów finansowych oraz zmieniające rozporządzenie (UE) 648/2012,
2015/2365 z 25.11.2015 r. w sprawie przejrzystości transakcji finansowanych z użyciem papierów wartościowych i ponownego wykorzystania oraz zmiany rozporządzenia (UE) 648/2012,
2016/1011 z 8.06.2016 r. w sprawie indeksów stosowanych jako wskaźniki referencyjne w instrumentach finansowych i umowach finansowych lub do pomiaru wyników funduszy inwestycyjnych i zmieniającego dyrektywy 2008/48/WE i 2014/17/UE oraz rozporządzenie (UE) 596/2014.
Rady nadzorcze w spółkach Skarbu Państwa
Ustawa z 1.03.2018 r. o zmianie ustawy o zasadach zarządzania mieniem państwowym oraz ustawy o komercjalizacji i niektórych uprawnieniach pracowników (DzU poz. 702) zmniejsza wymagania wobec osób wybieranych przez pracowników do rad nadzorczych spółek Skarbu Państwa i państwowych osób prawnych. Osoby te nie muszą posiadać pozytywnej opinii Rady ds. spółek z udziałem Skarbu Państwa i państwowych osób prawnych, wyższego wykształcenia lub zaliczonego egzaminu dla kandydata na członka rady nadzorczej. Będą też mogły pozostawać w zatrudnieniu w spółce, w której radzie zasiadają. Nie przeszkodzi także jednoczesne członkostwo we władzach związku zawodowego.
To samo odnosi się do spółek powstałych w wyniku komercjalizacji i działających w ramach grupy kapitałowej jako jednostki dominujące. Ponadto w radzie spółki dominującej może zasiadać pracownik spółki zależnej. Weszło w życie 25.04.2018 r.
Nowa ustawa – Prawo przedsiębiorców z 6.03.2018 r. (DzU poz. 646) weszła w życie 30.04.2018 r. Zastąpiła usdg. Ma służyć rządowemu „Planowi na Rzecz Odpowiedzialnego Rozwoju” oraz „Strategii na Rzecz Odpowiedzialnego Rozwoju”. Towarzyszy jej wejście w życie ustawy z 6.03.2018 r. Przepisy wprowadzające ustawę – Prawo przedsiębiorców oraz inne ustawy dotyczące działalności gospodarczej (DzU poz. 650) oraz kilku innych, omówionych poniżej, aktów prawnych. Wszystkie tworzą tzw. Konstytucję biznesu.
Prawo przedsiębiorców – w założeniach – ma zabezpieczać wolność gospodarczą zarówno w relacji państwo – przedsiębiorca, jak i przedsiębiorca – inne podmioty. Z tych względów ma obowiązywać zasada, że co nie jest zabronione, jest dozwolone, koncesja ma być stosowana wyjątkowo, a zezwolenia mają być wydawane po spełnieniu ustawowych warunków (bez uznaniowości). Ma być także mniej kontroli. W tym celu ustawodawca założył, że:
w relacji przedsiębiorca – administracja mają działać zasady domniemania uczciwości przedsiębiorcy oraz rozstrzygania wątpliwości faktycznych na korzyść przedsiębiorcy i przyjaznej interpretacji przepisów (in dubio pro libertate),
działalność osoby fizycznej na małą skalę (gdy przychód z niej nie przekracza w żadnym miesiącu 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia) ma być nieewidencjonowana – bez obowiązku zarejestrowania się w CEIDG i płacenia składek (społecznych i zdrowotnej),
początkujący przedsiębiorcy dostaną tzw. ulgę na start – nie będą mieli obowiązku opłacania składek społecznych przez 6 mies., z możliwością płacenia potem ulgowego ZUS przez 24 mies., jak dotychczas,
w kontaktach z administracją nie trzeba się posługiwać numerem REGON – wystarczy NIP,
można zawiesić działalność gospodarczą na czas oznaczony – na nie krócej niż 30 dni i nie dłużej niż 24 mies. (w przypadku wpisanych do KRS) – lub bezterminowo (w wypadku zarejestrowanych w CEIDG); są też szersze możliwości zawieszania działalności, np. gdy pracownik przebywa na urlopie macierzyńskim,
nie będzie zgód i licencji na prowadzenie działalności,
przy opracowywaniu projektów aktów normatywnych z zakresu prawa gospodarczego oraz dokonywaniu oceny ich funkcjonowania ma obowiązywać zasada adekwatności i proporcjonalności,
wprowadzono instytucję „objaśnień prawnych” przepisów, tj. wydawanych przez organy administracji z urzędu lub na wniosek Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców,
ma działać instytucja „utrwalonej praktyki interpretacyjnej”,
minister gospodarki ma utworzyć Punkt Informacji dla Przedsiębiorcy – umożliwiający załatwianie spraw związanych z podejmowaniem, wykonywaniem i zakończeniem działalności gospodarczej.
Z kolei istotnymi nowościami wynikającymi z Przepisów wprowadzających ustawę – Prawo przedsiębiorców oraz inne ustawy dotyczące działalności gospodarczej są:
zmiana Kpa (art. 14 § 2) pozwalająca na załatwianie spraw administracyjnych (wszelkich, nie tylko związanych z biznesem) drogą telefoniczną lub za pomocą środków komunikacji elektronicznej bądź też innych form łączności; ponadto strona będzie mogła ocenić działanie urzędu i urzędników,
zmiana Kc (art. 1091 § 1), która pozwala przedsiębiorcy – osobie fizycznej wpisanej do CEIDG – udzielić prokury; dotychczas jej ustanowienie było możliwe tylko w wypadku przedsiębiorców wpisanych do KRS.
Ustawa ta wprowadza też zmiany dostosowujące w wielu aktach prawnych.
CEIDG w nowej ustawie
Od 30.04.2018 r. obowiązuje ustawa z 6.03.2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy (DzU poz. 647). Jako że uchylono usdg, część jej przepisów dotycząca CEIDG znalazła się w odrębnym akcie prawnym, choć w większości powiela dotychczasowe rozwiązania. Wśród nowych rozwiązań wprowadzono m.in.:
możliwość udostępniania w CEIDG informacji o udzielonych przez przedsiębiorców pełnomocnictwach oraz prokurach,
podział na dane ewidencyjne i informacyjne o przedsiębiorcy,
zasadę automatycznego wznowienia wykonywania działalności po upływie wskazanego przez przedsiębiorcę okresu zawieszenia,
zasady funkcjonowania Punktu Informacji dla Przedsiębiorcy i możliwość załatwiania spraw drogą elektroniczną.
Obowiązująca od 30.04.2018 r. ustawa z 6.03. 2018 r. o Rzeczniku Małych i Średnich Przedsiębiorców (DzU poz. 648) określa kompetencje tego nowego urzędu. Rzecznik ma stać na straży praw mikro- oraz małych i średnich przedsiębiorców, np. pogłębiając ich zaufanie do władz państwowych. Do jego zadań należą m.in. opiniowanie aktów normatywnych, pomoc w organizacji mediacji między przedsiębiorcami a organami administracji publicznej, prowadzenie współpracy z organizacjami pozarządowymi.
Ma też możliwość:
występowania z wnioskami o podjęcie inicjatywy ustawodawczej,
występowania do właściwych organów z wnioskiem o wydanie objaśnień prawnych,
występowania do SN i NSA z wnioskami o rozstrzygnięcie rozbieżności w wykładni prawa,
wnoszenia skargi nadzwyczajnej,
wnioskowania i uczestniczenia w postępowaniach administracyjnych i sądowoadministracyjnych – na prawach prokuratora.
Rzecznik ma działać z urzędu lub na wniosek przedsiębiorcy bądź organizacji przedsiębiorców. Powoła go premier na wniosek ministra gospodarki na 6-letnią kadencję.
Działanie zagranicznych firm w Polsce
Obowiązująca od 30.04.2018 r. ustawa z 6.03. 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (DzU poz. 649) kompleksowo reguluje transgraniczną działalność usługową, oddziałów i przedstawicielstw przedsiębiorców zagranicznych oraz uczestnictwo przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym w Polsce. Dotychczas kwestie te były regulowane w usdg oraz ustawie z 4.03.2010 r. o świadczeniu usług na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Zawiera zagadnienia dotyczące m.in. oddziałów przedsiębiorców zagranicznych, uznawania certyfikatów, gwarancji udzielonych w UE, podejmowania działalności w Polsce przez podmioty zagraniczne. Musi się to odbywać z poszanowaniem obowiązujących w UE reguł, tzn. porządku, bezpieczeństwa oraz zdrowia publicznego.
Nadal będą działać oddziały i przedstawicielstwa przedsiębiorców zagranicznych. Nowością jest, że rejestrując się, należy załączyć dokument potwierdzający upoważnienie osoby wskazanej we wniosku do reprezentowania przedsiębiorcy zagranicznego w przedstawicielstwie wraz z potwierdzeniem przyjęcia przez nią tego upoważnienia. Nie trzeba natomiast składać dokumentu uprawniającego przedsiębiorcę zagranicznego do wykorzystywania nieruchomości na potrzeby siedziby głównej przedstawicielstwa (np. umowy najmu lokalu), choć należy takim prawem dysponować.
Elektroniczne skargi i baza PESEL
Od 30.05.2019 r., a nie od 15.05.2018 r., jak planowano, ma zacząć działać system teleinformatyczny obsługujący postępowanie przed sądami administracyjnymi, który będzie umożliwiał m.in. elektroniczne wnoszenie skarg. Wynika to z obowiązującej od 25.04.2018 r. ustawy z 1.03.2018 r. o zmianie ustawy o ewidencji ludności, ustawy o zmianie ustawy o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne oraz niektórych innych ustaw oraz ustawy – Prawo o aktach stanu cywilnego (DzU poz. 696). Niektóre z jej przepisów wchodzą w życie w późniejszych terminach.
1.07.2018 r. wejdzie w życie rozporządzenie MF z 28.03.2018 r. w sprawie udzielania przez Bank Gospodarstwa Krajowego pomocy de minimis w formie gwarancji spłaty kredytów (DzU poz. 707). Zapewnia kontynuację udzielania gwarancji w ramach pomocy de minimis, tak aby firmom z sektora MŚP ułatwiać dostęp do finansowania działalności kredytem bankowym, i wprowadza nowy system finansowania gwarancji.
Nowa ustawa o praniu brudnych pieniędzy
13.07.2018 r. wejdzie w życie ustawa z 1.03.2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (DzU poz. 723).
Dostosowuje polskie przepisy do przepisów tzw. dyrektywy 2015/849 oraz znowelizowanych zaleceń Financial Action Task Force (FATF) oraz realizuje zalecenia Komitetu Ekspertów ds. Oceny Środków Zapobiegania Praniu Pieniędzy i Finansowaniu Terroryzmu – Moneyval.
Obowiązki instytucji obowiązanych spoczywają także na stowarzyszeniach posiadających osobowość prawną oraz fundacjach, gdy płatność odnosi się do kwot co najmniej 10 tys. euro. Ograniczono zakres, w jakim adwokaci, radcy prawni, prawnicy zagraniczni oraz doradcy podatkowi będą podlegać obowiązkom związanym z przeciwdziałaniem praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu. Jest za to więcej transakcji, o których będą musieli raportować notariusze.
Definicje „prania pieniędzy” oraz „finansowania terroryzmu” są określone w art. 299 i art. 165a Kodeksu karnego. Ustawa określa też zadania organów państwa w tym obszarze. Utrzymano takie rozwiązania, jak procedura wstrzymania transakcji oraz blokada rachunku.
dochodzeniu roszczeń w postępowaniu grupowym (poz. 573),
zatrudnianiu pracowników tymczasowych (poz. 594),
funkcjonowaniu banków spółdzielczych, ich zrzeszaniu się i bankach zrzeszających (poz. 613),
nadzorze nad rynkiem finansowym (poz. 621),
giełdach towarowych (poz. 622),
Państwowej Inspekcji Pracy (poz. 623),
podatku od spadków i darowizn (poz. 644),
odpowiedzialności podmiotów zbiorowych za czyny zabronione pod groźbą kary (poz. 703),
wzoru pełnomocnictwa ogólnego i wzoru zawiadomienia o zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu tego pełnomocnictwa (poz. 519),
określenia wzorów: znaku informującego podróżnych o możliwości zakupu w punktach sprzedaży towarów, od których przysługuje zwrot podatku od towarów i usług, oraz stempla potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium UE, a także określenia niezbędnych danych, które powinien zawierać dokument będący podstawą do dokonania zwrotu podatku podróżnym (poz. 521),
wykazu dokumentów potwierdzających dokonanie zapłaty zobowiązania podatkowego i opłaty paliwowej (poz. 530),
zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego (poz. 559),
wzorów pełnomocnictw do podpisywania deklaracji oraz wzorów zawiadomień o zmianie lub odwołaniu tych pełnomocnictw (poz. 562),
wzoru deklaracji dla podatku od wydobycia niektórych kopalin (poz. 572),
wzoru certyfikatu weryfikacji dostawy oraz sposobu ewidencjonowania wydanych certyfikatów (poz. 590),
deklaracji o wysokości akcyzy pobranej i wpłaconej przez płatnika (poz. 630),
dokumentacji prowadzonej przez podmioty prowadzące działalność w zakresie gier hazardowych (poz. 632),
szczegółowego sposobu i trybu udzielania i rozliczania dotacji przedmiotowych (poz. 667),
wniosków dotyczących rejestracji pośredniczących podmiotów tytoniowych (poz. 678),
zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (poz. 701),
MPiPS w sprawie warunków wynagradzania za pracę i przyznawania innych świadczeń związanych z pracą dla pracowników zatrudnionych w niektórych państwowych jednostkach budżetowych (poz. 714).
źródło: miesięcznik „Rachunkowość” 4/2018
Mandaty karne za nielegalne zatrudnianie
Straż graniczna może nakładać grzywny w formie mandatów karnych w wysokości do 2 tys. zł za nielegalne zatrudnianie cudzoziemców i wykonywanie przez nich działalności gospodarczej na terenie Polski. Katalog uprawnień straży rozszerzyło obowiązujące od 27.02.2018 r. rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z 15.02.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykroczeń, za które funkcjonariusze Straży Granicznej są uprawnieni do nakładania grzywien w drodze mandatu karnego (DzU poz. 390).
Opłaty za dane statystyczne
Rozporządzenie MF z 12.02.2018 r. w sprawie trybu udostępniania danych INTRASTAT i EXTRASTAT oraz wysokości opłat za przetworzenie tych danych (DzU poz. 409) zapewni ciągłość uzyskiwania danych statystycznych przez zainteresowane podmioty. Jego wprowadzenie wynika z wygaśnięcia mocy obowiązującej dotychczasowego rozporządzenia w związku z wprowadzeniem KAS.
Zarówno tryb występowania o dane i ich udostępniania, jak i zasady obliczania opłat pozostały bez zmian. Niewielkie różnice dotyczą wzoru wniosku o udostępnienie danych. W porównaniu z dotychczas obowiązującą regulacją dane udostępni wyłącznie Dyrektor IAS w Warszawie, nie będzie tego robić Szef KAS. Weszło w życie 1.03.2018 r.
Zamknięcia urzędowe
Rozporządzenie MF z 22.02.2018 r. w sprawie zamknięć urzędowych (DzU poz. 434) zastąpiło dotychczasową regulację z tego zakresu – w związku z wygaśnięciem przepisów związanych z wprowadzeniem KAS.
W znacznej mierze powiela te przepisy.
Rozszerza katalog kontroli celno-skarbowych, w ramach których mogą być nakładane zamknięcia urzędowe, co wiąże się z obowiązującymi od 1.04.2017 r. zmianami w zakresie gier hazardowych, które dotyczyły m.in. objęcia przez organy KAS kontrolą celno-skarbową przestrzegania przepisów w zakresie posiadania automatów do gier hazardowych oraz ich produkcji i obrotu nimi.
Nowe zamknięcia to elektroniczne plomby do kontroli przewozu towarów. Wprowadzono też możliwość stosowania specjalnego rodzaju zamknięć, o których mowa w art. 317 ust. 2 rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2015/2447. Obowiązuje od 1.03.2018 r.
Rozporządzenie z 24.11.2015 r. ustanawiające szczegółowe zasady wykonania niektórych przepisów rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiającego unijny kodeks celny (DzUrz UE L 343 z 29.12.2015 r.).
Dane dla NBP
Obowiązujące od 1.03.2018 r. rozporządzenie MF z 23.02.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie sposobu, szczegółowego zakresu i terminów przekazywania do Narodowego Banku Polskiego danych niezbędnych do ustalania polityki pieniężnej, okresowych ocen sytuacji pieniężnej państwa oraz analiz ryzyka systemowego (DzU poz. 443) dotyczy wzoru formularza PD002.
Uchwałą nr 6/2017 Rady Polityki Pieniężnej wprowadzono od 1.03.2018 r. zerową stopę rezerwy obowiązkowej od środków pozyskanych przez banki i skok co najmniej na 2 lata. Niezbędne stało się więc dostosowanie wzoru PD002 „Informacja uzupełniająca o stanach dziennych wybranych składników pasywów kasy” do zmian w systemie rezerwy obowiązkowej.
Z kolei rozporządzenie MF z 16.02.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie sposobu, szczegółowego zakresu i terminów przekazywania do Narodowego Banku Polskiego danych niezbędnych do ustalania polityki pieniężnej, okresowych ocen sytuacji pieniężnej państwa oraz analiz ryzyka systemowego (DzU poz. 418) poprawia błędną datę w przepisach przejściowych.
Raporty sprawozdawcze funduszy inwestycyjnych i subfunduszy, zawierające skorygowane dane za okresy sprawozdawcze, przekazuje się do 30.09.2019 r., nie zaś 2018 r., jak było w dotychczasowych przepisach. Weszło w życie 13.03.2018 r.
Tranzyt pocztą
2.03.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 22.02.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie urzędów celno-skarbowych oraz podległych im oddziałów celnych, w których są dokonywane czynności przewidziane przepisami prawa celnego w zależności od rodzaju towarów lub procedur celnych, którymi mogą być obejmowane towary (DzU poz. 453). Rozszerza właściwość rzeczową Oddziału Celnego w Małaszewiczach w zakresie obsługi tranzytu towarów przewożonych w ramach systemu pocztowego.
W porozumieniu, zawartym z Pocztą Chin, Poczta Polska zobowiązała się do ustanowienia w Małaszewiczach punktu wymiany poczty z zagranicą.
e-Krajowy Rejestr Sądowy
Cyfryzacja KRS to podstawowe założenie ustawy z 26.01.2018 r. o zmianie ustawy o Krajowym Rejestrze Sądowym oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 398). Ma ułatwić funkcjonowanie przedsiębiorcom, sądom i zintegrować KRS z systemem połączonych rejestrów (BRIS) w krajach UE. Będzie służyć pozyskiwaniu informacji nie tylko o polskich podmiotach, a formalnie – m.in. wdrożeniu dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2005/56/WE i 2009/101/WE w zakresie integracji rejestrów centralnych, handlowych i rejestrów spółek, tj. tzw. dyrektywy BRIS.
Ułatwi rejestrowanie podmiotów i zmian w KRS, dzięki czemu sąd rejestrowy powinien działać szybciej. Zmiany mają w dużej mierze charakter techniczny – chodzi o to, żeby nie tworzyć papierowych dokumentów i żeby rejestrujący mogli wpisywać dane bezpośrednio do elektronicznego systemu. Przewidziano m.in.:
składanie sprawozdań finansowych w postaci elektronicznej i zautomatyzowanie ich weryfikacji; sprawozdania będą umieszczane w specjalnym repozytorium dostępnym na stronie Ministerstwa Sprawiedliwości;
w uor wprowadzono zasadę, że sprawozdania finansowe oraz sprawozdania z działalności jednostki (dla podmiotów wpisanych do KRS) sporządza się w postaci elektronicznej (od 1.10.2018 r.),
utworzenie ogólnodostępnych akt elektronicznych podmiotu, obejmujących wszystkie dokumenty złożone do tych akt przez strony i dokumenty wytworzone przez sąd,
wprowadzanie elektronicznych doręczeń dokumentów sądowych i utworzenie newslettera o wpisach do rejestru,
elektroniczną formę wniosków do rejestru przedsiębiorców KRS (od 1.03.2020 r.),
udostępnienie w internecie pełnego odpisu z rejestru o podmiotach tam wpisanych (oprócz obecnie dostępnego odpisu aktualnego).
W rejestrze przedsiębiorców, w dziale 4, zamieszcza się dane o zaległościach podatkowych, składkowych itd. Wg nowych zasad wpis pojawi się tam tylko wtedy, gdy łączna wysokość należności albo wierzytelności, wpisywana do rejestru w ramach jednego postępowania, wyniesie co najmniej 2 tys. zł.
Z KRS usunięty zostanie Rejestr Dłużników Niewypłacalnych. Ma to odciążyć sądy rejestrowe.
Zmiany dotyczą też m.in. reprezentacji spółek. Szersze kompetencje będą mieć kuratorzy spółek, powoływani wówczas, gdy spółka nie ma właściwej reprezentacji. Ma to zapobiec odwoływaniu zarządów przez spółki, aby uniemożliwić prowadzenie wobec nich postępowań sądowych. Z nowych przepisów Kc wynika, że kuratora zasadniczo ustanawia się na okres nieprzekraczający roku. Jeżeli czynności podjęte przez niego nie doprowadzą do powołania lub uzupełnienia składu organu osoby prawnej, uprawnionego do jej reprezentowania albo likwidacji, wystąpi on do sądu rejestrowego z wnioskiem o rozwiązanie osoby prawnej.
Prokurentami spółek nie mogą być osoby karane (art. 18 § 2 Ksh). Członkiem zarządu, rady nadzorczej, komisji rewizyjnej, likwidatorem albo prokurentem nie może być osoba skazana prawomocnym wyrokiem za określone przestępstwa. Wg nowych przepisów dotyczy to także członka zarządu spółki partnerskiej oraz członka rady nadzorczej ska. Zmiany te mają wzmocnić bezpieczeństwo obrotu gospodarczego.
Krajowa Rada Notarialna będzie prowadzić Centralne Repozytorium Elektronicznych Wypisów Aktów Notarialnych, w którym przechowywane będą elektroniczne wypisy i wyciągi z aktów notarialnych. Przedsiębiorca, dokonując czynności podlegającej wpisowi do KRS, we wniosku do KRS poda elektroniczny numer aktu notarialnego – który KRS „zaciągnie” z ww. Repozytorium.
Większość przepisów ustawy weszła w życie 15.03.2018 r., ale część zacznie obowiązywać w późniejszym okresie (od 9.04.2018 do 1.03.2020 r.).
Z tą nowelizacją wiąże się wejście w życie od 15.03.2018 r. rozporządzeń Ministra Sprawiedliwości z:
5.03.2018 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego sposobu prowadzenia rejestrów wchodzących w skład Krajowego Rejestru Sądowego oraz szczegółowej treści wpisów w tych rejestrach (DzU poz. 501),
26.02.2018 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie warunków organizacyjno-technicznych dotyczących formy wniosków i dokumentów oraz ich składania drogą elektroniczną do sądów rejestrowych i Centralnej Informacji Krajowego Rejestru Sądowego oraz sposobu posługiwania się dokumentami wydanymi w postaci elektronicznej (DzU poz. 503).
Właściwość organów podatkowych przy ulgach
Naczelnik US ma kompetencje związane z poborem danin, więc organem podatkowym właściwym rzeczowo w sprawach udzielania ulg w spłacie zobowiązań z tytułu podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych określanych lub ustalanych przez naczelników UCS jest właściwy dla podatnika naczelnik US. Tak wynika z obowiązującego od 21.03.2018 r. rozporządzenia MF z 22.02.2018 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie właściwości organów podatkowych (DzU poz. 480).
Niższa składka wypadkowa dla małych firm
Rozporządzenie MRPiPS z 5.03.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie różnicowania stopy procentowej składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w zależności od zagrożeń zawodowych i ich skutków (DzU poz. 502) wprowadza stopy procentowe dla 64 kategorii działalności. W stosunku do poprzedniego rozporządzenia te same kategorie ryzyka i stopy procentowe składki zachowały 32 grupy działalności. Stopy wzrosły w przypadku 4 grup, a w 28 – spadły.
Od 1.04.2018 r. najniższa stopa procentowa składki dla grup działalności wynosi 0,67%, a najwyższa – 3,33% (wydobywanie węgla kamiennego i brunatnego). Stopa procentowa składki dla płatnika zgłaszającego do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej niż 9 ubezpieczonych oraz dla płatników składek niepodlegających wpisowi do rejestru REGON wynosi połowę najwyższej stopy procentowej ustalonej na dany rok (1,67%, czyli mniej niż dotychczasowe 1,8%).
Indywidualny przedsiębiorca zapłaci więc za siebie, począwszy od składek należnych za kwiecień 2018 r., kwotę 44,52 zł zamiast dotychczasowych 47,98 zł, a korzystający z ulgi składkowej – 10,52 zł zamiast 11,34 zł. Płatnicy składek zgłaszający do ubezpieczenia wypadkowego co najmniej 10 ubezpieczonych muszą uwzględnić stopy procentowe dla ich grupy działalności.
rozwiązywaniu sporów zbiorowych (poz. 399),
zwalczaniu nieuczciwej konkurencji (poz. 419),
wzajemnej pomocy przy dochodzeniu podatków, należności celnych i innych należności pieniężnych (poz. 425),
systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw (poz. 427),
działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (poz. 450),
obligacjach (poz. 483),
Krajowej Administracji Skarbowej (poz. 508),
rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (poz. 511),
ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych (poz. 512),
rozporządzeń MF w sprawie:
dodatkowych sprawozdań finansowych i statystycznych zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji (poz. 392),
oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy (poz. 428),
maksymalnych norm dopuszczalnych ubytków i dopuszczalnych norm zużycia wyrobów akcyzowych (poz. 445),
trybu przekazania znaków akcyzy następcom prawnym lub podmiotom przekształconym (poz. 464),
wzoru dokumentu potwierdzenia złożenia zabezpieczenia akcyzowego lub zapłaty akcyzy na terytorium kraju (poz. 497),
audytu wewnętrznego oraz informacji o pracy i wynikach tego audytu (poz. 506),
rozporządzeń MRiF w sprawie zgłoszeń INTRASTAT (poz. 426),
rozporządzeń Ministra Sprawiedliwości w sprawie informacji z systemu teleinformatycznego ministra właściwego do spraw finansów publicznych w postępowaniu karnym (poz. 491),
rozporządzeń RM w sprawie szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach (poz. 461).
źródło: miesięcznik „Rachunkowość” 3/2018
Z ustawy budżetowej na 2018 r. wynika m.in., że:
prognozowane przeciętne miesięczne wynagrodzenie brutto w gospodarce narodowej wynosi 4443 zł (od niego zależy podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne),
prognozowany średnioroczny wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych ogółem wynosi 102,3%,
a dla gospodarstw domowych emerytów i rencistów – 102,6%,
składka na FP nadal wynosi 2,45% podstawy wymiaru, a na FGŚP – 0,1%.
Wzrośnie kwota bazowa dla nauczycieli. Co prawda od 1.01.2018 r. nadal wynosi ona 2752,92 zł, ale od 1.04.2018 r. już 2900,20 zł. Oznacza to podwyżki dla nauczycieli. Nadal zamrożona pozostaje kwota bazowa osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe (1789,42 zł), od której zależy wynagrodzenie samorządowców. Z kolei w związku z wyłączeniem z ubezpieczeń społecznych funkcjonariuszy Służby Celno-Skarbowej ustalono dla tej formacji kwotę bazową bez składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, która wynosi 1662,84 zł.
Ustawa budżetowa na rok 2018 z 11.01.2018 r. (DzU poz. 291) weszła w życie 1.02.2018 r., z mocą od 1.01.2018 r.
13.01.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MRiF z 9.01.2018 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (DzU poz. 109). Zmiany dotyczą sprawozdań sporządzanych przez jednostki samorządu terytorialnego: Rb-27S (m.in. w zakresie wpływów z podatków), Rb-NDS, Rb-50 oraz zasad sporządzania i przekazywania korekt sprawozdań Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-PDP, Rb-28S, Rb-28NWS, Rb-NDS, Rb-30S, Rb-34S, Rb-50, Rb-ST.
Państwowe jednostki budżetowe muszą zwrócić uwagę na zmiany w sprawozdaniach Rb-23, Rb-27, Rb-27UE, Rb-28UE, Rb-28 Programy WPR, Rb-34PL i Rb-70. Uproszczono też sprawozdania Rb-Z-PPP dotyczące realizacji projektów w partnerstwie publiczno-prywatnym. Zmodyfikowano także przekazywane do GUS sprawozdania ZUS i KRUS.
Dokumenty skok
Skok mogą dokonywać czynności w formie elektronicznej, podobnie jak banki. Umożliwia to obowiązujące od 17.01.2018 r. rozporządzenie RM z 27.12.2017 r. w sprawie dokumentów związanych z czynnościami spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych sporządzanych na informatycznych nośnikach danych (DzU z 2018 r. poz. 126).
Skok mogą zatem składać oświadczenia woli w postaci elektronicznej, a także przygotowywać dokumenty na informatycznych nośnikach danych. Warunkiem jest, aby dokumenty te były należycie utworzone, utrwalone, przekazane, przechowywane i zabezpieczone. Utworzenie dokumentu polega na zapisaniu w dokumencie elektronicznym danych, związanych z jedną lub wieloma czynnościami kas, i opatrzeniu tego dokumentu podpisem elektronicznym.
Rozporządzenie określa też warunki, jakie muszą zostać spełnione, aby dokument uznano za zabezpieczony.
VAT na smoczki i soczewki
19.01.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 16.01.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie (DzU poz. 146). Uwzględnia zmiany wprowadzone w tej samej dacie ustawą z 14.12.2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (http://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20180000086">DzU z 2018 r. poz. 86). Ograniczono stosowanie obniżonej stawki podatku (8%) do soczewek kontaktowych i soczewek okularowych służących do korekty wzroku. Soczewki i szkła, które nie służą do korekty wzroku (np. do okularów przeciwsłonecznych), są opodatkowane stawką podstawową. Na smoczki pozostawiono obniżoną stawkę podatku (8%).
Opłata rejestrowa oraz opłata roczna dla wprowadzających do obrotu sprzęt elektroniczny, baterie, opony, smary, pojazdy, producentów, importerów i wewnątrzwspólnotowych nabywców opakowań wynoszą w przypadku:
mikroprzedsiębiorców –100 zł,
innych przedsiębiorców – 300 zł.
Wynika to z obowiązującego od 24.01.2018 r. rozporządzenia Ministra Środowiska z 19.01.2018 r. w sprawie wysokości stawek opłaty rejestrowej oraz opłaty rocznej (DzU poz. 184).
Opłaty za ustalanie ryzyka
1.02.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 30.01.2018 r. w sprawie opłaty za ustalanie wskaźnika ryzyka (DzU poz. 282). Jej wprowadzenie wiąże się z zobowiązaniem Szefa KAS do analizowania ryzyka wykorzystywania działalności banków i skok do wyłudzeń skarbowych. Pomocne mają być w tym wskaźnik ryzyka oraz informacje i zestawienia, które określa Op. Wskaźnik ten ustala izba rozliczeniowa w systemie teleinformatycznym (STIR), nie rzadziej niż raz dziennie.
Wskaźnik ryzyka jest ustalany w odniesieniu do podmiotu kwalifikowanego – typowanego na podstawie opracowanych przez izbę rozliczeniową algorytmów. Izba rozliczeniowa ustala wskaźnik ryzyka dla rachunków prowadzonych w danym podmiocie. Następnie niezwłocznie przekazuje tę informację. Za ustalanie wskaźnika ryzyka banki i skok muszą zapłacić. Opłata wynosi 0,67 zł (bez VAT) rocznie za każdy rachunek podmiotu kwalifikowanego. Należy ją wnieść „z góry”, zwykle do 31 stycznia danego roku.
Nałożono akcyzę na 2 nowe kategorie produktów – płyn do papierosów elektronicznych oraz wyroby nowatorskie. Płyn do e-papierosów to roztwór przeznaczony do wykorzystania w papierosach elektronicznych (bez względu na zawartość nikotyny), w tym baza do tego roztworu zawierająca glikol lub glicerynę. Wyroby nowatorskie to natomiast mieszaniny stanowiące substytut tradycyjnych wyrobów tytoniowych.
Wprowadzono też definicję papierosów elektronicznych – są to urządzenia jednorazowego albo wielokrotnego użytku służące do spożywania za pomocą ustnika pary powstającej z płynu do papierosów elektronicznych, wyposażone w szczególności w kartridże lub zbiorniki.
Podstawą opodatkowania płynu do papierosów elektronicznych jest jego ilość w ml, a wyrobów nowatorskich – ich ilość w kg. Stawki akcyzy wynoszą:
na płyn do papierosów elektronicznych – 0,5 zł za każdy ml,
na wyroby nowatorskie – 141,29 zł za każdy kg i 31,41% średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży tytoniu do palenia.
Do końca 2018 r. obowiązuje na nie zerowa stawka.
Wyroby te trzeba oznaczać znakami akcyzy. Zwolnienia z akcyzy przewidziano w przypadku przesyłek na potrzeby osobiste. Przewieźć można:
płyn do papierosów elektronicznych: 50 ml – w przypadku podróżnych w transporcie lotniczym lub morskim, 10 ml – w transporcie innym niż lotniczy lub morski,
wyroby nowatorskie: odpowiednio 0,04 i 0,008 kg.
Tak stanowi obowiązująca od 1.02.2018 r. ustawa z 12.12.2017 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym (DzU z 2018 r. poz. 137).
Formularze przy akcyzie
1.02.2018 r. weszły w życie rozporządzenia MF z:
19.01.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją w zakresie podatku akcyzowego (DzU poz. 234); wprowadza nowy druk zawiadomienia AKC-R (zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku akcyzowego);
24.01.2018 r. w sprawie wzorów deklaracji uproszczonej dla podatku akcyzowego od nabycia wewnątrzwspólnotowego (DzU poz. 267); wprowadza wzory:
AKC-U/A Deklaracja uproszczona dla podatku akcyzowego od nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych,
AKC-U/S Deklaracja uproszczona dla podatku akcyzowego od nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodów osobowych,
do 30.11.2018 r. można składać drogą elektroniczną deklaracje sporządzone wg poprzednich wzorów, jednak z wyłączeniem deklaracji o wysokości podatku akcyzowego od płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich; do końca 2018 r. można też składać papierowe deklaracje na starych wzorach deklaracji uproszczonej dla podatku akcyzowego od nabycia wewnątrzwspólnotowego – również z wyjątkiem sytuacji, gdy dotyczy to ww. produktów;
24.01.2018 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku akcyzowego oraz deklaracji w sprawie przedpłaty akcyzy (DzU poz. 273); wprowadza wzory:
AKC-4/AKC-4zo Deklaracja dla podatku akcyzowego i formularzy szczegółowych dla poszczególnych rodzajów wyrobów akcyzowych,
AKC-PA Deklaracji w sprawie przedpłaty akcyzy,
te wzory stosuje się po raz pierwszy, począwszy od rozliczenia za luty 2018 r.; do 30.11.2018 r. można wysyłać elektroniczne wersje na starych wzorach, z wyłączeniem deklaracji o wysokości podatku akcyzowego od płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich.
Mali i średni przedsiębiorcy mogą skorzystać z pomocy publicznej na restrukturyzację bez uruchamiania procedury indywidualnej notyfikacji takiej pomocy. Ustawa z 10.01.2018 r. o zmianie ustawy – Prawo restrukturyzacyjne, ustawy – Kodeks postępowania administracyjnego oraz ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu ułatwienia dochodzenia wierzytelności (DzU poz. 149) tworzy ogólną podstawę do jej udzielania (art. 139a) i przywraca upoważnienie ustawowe do wydania przepisów wykonawczych (poprzednie przepisy z tego zakresu zostały uchylone).
Wg ustawowych reguł przedsiębiorcy może być udzielona pomoc publiczna na restrukturyzację. Jeszcze przed wszczęciem postępowania restrukturyzacyjnego może on otrzymać pomoc na ratowanie, aby mógł prowadzić działalność przez czas niezbędny do opracowania planu restrukturyzacji albo likwidacji działalności. Może także dostać tymczasowe wsparcie restrukturyzacyjne, aby mógł działać przez czas niezbędny do wdrożenia działań restrukturyzacyjnych prowadzących do przywrócenia mu długookresowej zdolności do konkurowania na rynku.
O pomoc na restrukturyzację mogą się ubiegać zarówno przedsiębiorcy objęci postępowaniem restrukturyzacyjnym, jak i ci, wobec których takie postępowanie nie jest prowadzone. Natomiast o pomoc na ratowanie lub tymczasowe wsparcie restrukturyzacyjne – tylko ci, wobec których postępowanie restrukturyzacyjne się nie toczy.
Do 26.06.2018 r. wydłużono vacatio legis przepisów ustawy z 15.05.2015 r. Prawo restrukturyzacyjne, przewidujących utworzenie Centralnego Rejestru Restrukturyzacji i Upadłości (pierwotnie miały wejść w życie 1.02.2018 r.).
Ustawa weszła w życie 2.02.2018 r., z tym że przepisy dotyczące Rejestru – 1.02.2018 r.
Wpis do KRS sprawozdania z płatności na rzecz administracji publicznej
Od 1.01.2018 r. w KRS trzeba ujawniać wzmiankę sprawozdawczą w odniesieniu do 2 nowych rodzajów sprawozdań – z płatności na rzecz administracji publicznej oraz skonsolidowanego sprawozdania z płatności na rzecz administracji publicznej. Formularze KRS-Z30 i KRS-ZN nie przewidywały możliwości zgłoszenia w nich tych rodzajów sprawozdań. Zmieniają to nowe formularze KRS-Z30 Wniosek o zmianę wpisu w Krajowym Rejestrze Sądowym oraz KRS-ZN Załącznik do wniosku o wpis/zmianę danych w rejestrze przedsiębiorców.
Wprowadziło je od 3.02.2018 r. rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z 29.01.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorów urzędowych formularzy wniosków o wpis do Krajowego Rejestru Sądowego oraz sposobu i miejsca ich udostępniania (DzU poz. 302).
JPK bez elektronicznego podpisu przedsiębiorcy
Do końca 2018 r. podatnik – osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą – może „podpisywać” księgi przesyłane elektronicznie swoimi danymi: NIP, imieniem i nazwiskiem, datą urodzenia oraz kwotą przychodu sprzed 2 lat z odpowiedniego zeznania podatkowego. Nie musi więc opatrywać ich kwalifikowanym podpisem elektronicznym ani podpisem potwierdzonym profilem zaufanym. Ma to ułatwić tej grupie przedsiębiorców wysyłanie fiskusowi jednolitych plików kontrolnych do celów VAT (JPK_VAT).
Wynika to z obowiązującego od 5.02.2018 r. rozporządzenia MF z 2.02.2018 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie sposobu przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej ksiąg podatkowych oraz wymagań technicznych dla informatycznych nośników danych, na których te księgi mogą być zapisane i przekazywane (DzU poz. 304).
Zadania celne
Dyrektor IAS we Wrocławiu został wyznaczony do monitorowania części kwoty referencyjnej zabezpieczenia generalnego złożonego w innym państwie członkowskim UE, które może zostać wykorzystane na terytorium RP. Wynika to z obowiązującego od 7.02.2018 r. rozporządzenia MF z 1.02.2018 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wyznaczenia dyrektorów Izb Administracji Skarbowej w Gdańsku, Poznaniu, Szczecinie, Warszawie i we Wrocławiu do prowadzenia niektórych spraw celnych (DzU poz. 314).
Dowody w sprawach karnych i przepadek
Od 8.02.2018 r. obowiązuje ustawa z 10.01.2018 r. o zmianie ustawy Kodeks postępowania karnego oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 201). Wdraża dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady nr 2014/41/UE z 3.04.2014 r. w sprawie europejskiego nakazu dochodzeniowego w sprawach karnych.
Chodzi o zapewnienie pomocy prawnej między państwami UE w sprawach karnych w zakresie czynności dochodzeniowych (dowodowych). Będzie możliwe wydanie tzw. europejskiego nakazu dochodzeniowego (END). Polski sąd lub organ (np. Policja, Straż Graniczna, Służba Celno-Skarbowa) może wystąpić z wnioskiem do innego państwa UE o przeprowadzenie dowodu znajdującego się w tym państwie, i odwrotnie.
Niezależnie od tych zmian w Kks uporządkowano przepisy dotyczące przepadku. Wynika z nich, że karę grzywny, środek karny ściągnięcia równowartości pieniężnej przepadku przedmiotów, przepadku korzyści majątkowej, ściągnięcia równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej oraz obowiązek zwrotu korzyści majątkowej można zabezpieczyć także na mieniu podmiotu pociągniętego do odpowiedzialności posiłkowej.
12.02.2018 r. weszło w życie rozporządzenie Prezesa RM z 12.01.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorów formularzy sprawozdawczych, objaśnień co do sposobu ich wypełniania oraz wzorów kwestionariuszy i ankiet statystycznych stosowanych w badaniach statystycznych ustalonych w programie badań statystycznych statystyki publicznej na rok 2017 (DzU poz. 332).
Wprowadza ono zmiany w wielu formularzach, m.in. F-01/o – sprawozdanie o przychodach, kosztach i wyniku finansowym szkół i innych placówek oświatowych, FDF – formularz działalności finansowej, IF – instrumenty finansowe przedsiębiorstw niefinansowych, M-09 – sprawozdanie o wywozie i przetwarzaniu odpadów komunalnych. Zmiany dotyczą też wielu formularzy składanych przez sądy. Ponadto dodano m.in. formularz SFU-OZ – wybrane dane ze sprawozdań finansowych oddziałów zagranicznych zakładów ubezpieczeń działających w Polsce.
Ustawa z 24.11.2017 r. o zmianie ustawy o cudzoziemcach oraz niektórych innych ustaw (DzU z 2018 r. poz. 107) wdraża dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady nr 2014/66/UE z 15.05.2014 r. w sprawie warunków wjazdu i pobytu obywateli państw trzecich w ramach przeniesienia wewnątrz przedsiębiorstwa (DzUrz UE L 157 z 27.05.2014 r.). Ustawa określa m.in. warunki udzielania cudzoziemcom zezwoleń na pobyt czasowy w celu przeniesienia wewnątrz przedsiębiorstwa. Ponadto cudzoziemcy przenoszeni w ramach korporacji skorzystają z tzw. mobilności krótkoterminowej wewnątrz UE.
Ustawa wprowadza też szczególne uregulowania m.in. dla cudzoziemców podejmujących w Polsce studia, absolwentów polskich uczelni oraz podejmujących w naszym kraju pracę w zawodach pożądanych dla polskiej gospodarki. Większość jej przepisów obowiązuje od 12.02.2018 r.
W tej samej dacie weszło w życie rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z 2.02.2018 r. w sprawie wniosku o udzielenie cudzoziemcowi zezwolenia na pobyt czasowy (DzU poz. 333). Zawiera wzór tego wniosku oraz innych dokumentów potrzebnych do jego uzyskania.
Rachunkowość w małych skok
Rozporządzenie MF z 19.01.2018 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych (DzU poz. 268) wprowadza uproszczenia w prowadzeniu rachunkowości dla tzw. małych kas (projektodawcy wskazują, że jest ich 10). Chodzi o podmioty, których suma aktywów bilansu kasy na koniec roku obrotowego nie przekraczała 20 mln zł, a średnioroczna liczba członków nie przekraczała 10 tys. osób.
Mała kasa może kwalifikować umowy leasingu wg zasad określonych w przepisach o podatku dochodowym i odstąpić od ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Przeglądy i aktualizacja wartości zabezpieczeń, dokonywane na podstawie indywidualnej wyceny, w wypadku małych kas mają być półroczne, a nie kwartalne. Podobnie jak dotychczas skok mogą uwzględniać w kosztach, w ciągu 20 lat, wkłady wniesione na fundusz stabilizacyjny do Kasy Krajowej.
Rozporządzenie obowiązuje od 14.02.2018 r. Nowe przepisy można stosować do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2017 r., a trzeba – za rozpoczynający się w 2018 r.
Pomoc dla poszkodowanych w wichurach
14.02.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 8.02.2018 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od niektórych przychodów (dochodów) otrzymanych na łagodzenie zagrożenia bezpieczeństwa publicznego, w tym zagrożenia pożarowego, w zdewastowanych lasach niestanowiących własności Skarbu Państwa (DzU poz. 363). Chodzi o środki otrzymane od 24.08.2017 do 31.12.2018 r. z funduszu leśnego przez poszkodowanych przez wichury w sierpniu 2017 r.
Unikanie podwójnego opodatkowania z Etiopią
14.02.2018 r. weszła w życie Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Federalną Demokratyczną Republiką Etiopii z 13.07.2015 r. w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (DzU poz. 329DzU poz. 330). Dotyczy podatków dochodowych, tzn. w przypadku Polski – PIT i CIT, a w przypadku Etiopii – podatku od dochodu i zysku oraz podatku od działalności górniczej, wydobycia ropy naftowej i rolnictwa. Przewiduje też wymianę informacji między organami państw.
Od 27.02.2018 r. obowiązuje rozporządzenie MF z 29.01.2018 r. w sprawie warunków wykonywania kontroli celno-skarbowej przestrzegania przepisów prawa celnego oraz innych przepisów związanych z przywozem i wywozem towarów (DzU poz. 349). Szczegółowo i obszernie reguluje zasady wykonywania kontroli celno-skarbowej, nie tylko w zakresie przestrzegania przepisów prawa celnego oraz innych przepisów związanych z przywozem i wywozem towarów w obrocie między UE a państwami trzecimi, lecz także w innych obszarach. Zastąpiło dotychczasową regulację z tego zakresu, zasadniczo utrzymując stosowane rozwiązania i procedury.
Bez handlu w niedzielę
1.03.2018 r. weszła w życie ustawa z 10.01.2018 r. o ograniczeniu handlu w niedziele i święta oraz w niektóre inne dni (DzU poz. 305). Przewiduje harmonogram stopniowego ograniczania handlu w poszczególne wolne dni. Zasadniczo nie wolno wtedy powierzać pracy.
Lista placówek, w których jednak można handlować, zawiera aż 32 wyjątki. Chodzi m.in. o stacje paliw płynnych, kwiaciarnie, apteki, placówki, w których przeważająca działalność polega na handlu pamiątkami lub dewocjonaliami, kioski z prasą, piekarnie, cukiernie, placówki pocztowe, stoiska na festynach i jarmarkach, dworcach, lotniskach, punkty skupu towarów rolno-spożywczych.
Wolno też sprzedawać w sklepach internetowych i na platformach internetowych.
Sklep może również otworzyć w święto przedsiębiorca będący osobą fizyczną, musi jednak sprzedawać w nim wyłącznie osobiście, we własnym imieniu i na własny rachunek.
Za pracę w niedzielę i święto uważa się pracę wykonywaną między godz. 6.00 w tym dniu a 6.00 w dniu następnym. Pracodawca może jednak ustalić inną godzinę.
W Wigilię i Wielką Sobotę można handlować tylko do godz. 14.00. Pracownik zachowuje jednak prawo do wynagrodzenia za czas nieprzepracowany w związku ze zmniejszeniem wymiaru jego czasu pracy w te dni – ma otrzymać za brakujące godziny wynagrodzenie liczone jak za urlop.
Za wykroczenie w postaci sprzedaży mimo zakazów grożą grzywny od 1 tys. do 100 tys. zł. Złośliwe lub uporczywe handlowanie w niedziele i święta to już przestępstwo zagrożone nie tylko grzywną, ale i karą ograniczenia wolności.
Nad wypoczynkiem sprzedawców czuwać będą inspektorzy pracy, którzy przestrzeganie przepisów nowej ustawy mogą kontrolować bez uprzedzenia, o każdej porze dnia i nocy.
1.01.2019 r. wejdzie w życie ustawa z 10.01.2018 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze skróceniem okresu przechowywania akt pracowniczych oraz ich elektronizacją (DzU poz. 357).
Okres przechowywania dokumentacji pracownika ma być skrócony z 50 do 10 lat. Wcześniej jednak trzeba przekazać do ZUS wszystkie dane, które umożliwią późniejszą wypłatę świadczeń ubezpieczeniowych. Płatnicy składek będą musieli przedkładać szersze raporty miesięczne.
Ponadto będzie można prowadzić i przechowywać dokumentację w sprawach związanych ze stosunkiem pracy i prowadzić akta osobowe w postaci elektronicznej. Stare papierowe dokumenty będzie można zdigitalizować. Dokumenty trzeba będzie jednak przechowywać dłużej, jeśli np. toczy się postępowanie sądowe dotyczące pracownika.
Pracodawcom przybędzie natomiast obowiązków informacyjnych. Wraz ze świadectwem pracy trzeba będzie wydać pracownikowi informację o okresie przechowywania jego dokumentacji, możliwości i terminie jej odbioru, a także ostrzec, że jeśli podwładny jej nie odbierze, to zostanie ona unicestwiona. Na zniszczenie pracodawca ma 12 mies. od upływu okresu przeznaczonego na jej odbiór.
Obowiązek przechowywania przez 10 lat dotyczyć będzie nie tylko dokumentów pracowników, lecz także zleceniobiorców, agentów i innych zatrudnionych na umowę o świadczenie usług, do której stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, oraz osób z nimi współpracujących. Ma to ułatwić zatrudnionym cywilnoprawnie późniejsze ustalanie ich świadczeń z ubezpieczeń społecznych.
Ustawa zawiera jednak przepisy przejściowe, które znacznie odsuwają w czasie praktyczne zastosowanie nowych regulacji. Skrócenie okresu przechowywania dokumentacji dotyczy zatrudnionych od 1.01.2019 r. Dla zatrudnianych w latach 1999–2018 nadal trzeba trzymać dokumenty przez 50 lat od zakończenia stosunku pracy, chyba że pracodawca złoży oświadczenie o zamiarze przekazania za wszystkich zatrudnionych w tym okresie pracowników i zleceniobiorców raportów informacyjnych oraz raporty te faktycznie złoży do ZUS. Wyboru nie ma w wypadku zatrudnionych przed 1999 r. – trzeba trzymać akta przez 50 lat, bo pracodawca nie może złożyć raportu informacyjnego.
Ustawa wprowadza także zmianę w Kp dotyczącą sposobu wypłaty wynagrodzenia. Regułą ma być wypłata bezgotówkowa. Jedynie na wniosek pracownika będzie wolno płacić gotówką „do ręki”. Obecnie jest odwrotnie, tzn. pracownik musi się zgodzić na przelew na konto.
o rachunkowości (poz. 395),
o podatku dochodowym od osób fizycznych (poz. 200),
Kodeks pracy (poz. 108),
Kodeks postępowania cywilnego (poz. 155),
Prawo celne (poz. 167),
o gospodarce nieruchomościami (poz. 121),
o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (poz. 141),
o pomocy publicznej dla przedsiębiorców o szczególnym znaczeniu dla rynku pracy (poz. 144),
o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi (poz. 150),
o podatku od wydobycia niektórych kopalin (poz. 228),
o podatku tonażowym (poz. 381),
o specjalnym podatku węglowodorowym (poz. 248),
o kosztach sądowych w sprawach cywilnych (poz. 300),
o doradztwie podatkowym (poz. 377),
zwrotu akcyzy od wyrobów akcyzowych (poz. 125),
właściwości miejscowej organów celnych (poz. 170),
zwrotu akcyzy od samochodu osobowego (poz. 174),
wzoru dokumentów potwierdzających zapłatę akcyzy na terytorium kraju od samochodu osobowego nabytego wewnątrzwspólnotowo lub brak obowiązku zapłaty tej akcyzy (poz. 347),
warunków stosowania niektórych zwolnień od podatku akcyzowego (poz. 375),
MPiPS w sprawie:
przyznawania środków z Krajowego Funduszu Szkoleniowego (poz. 117),
klasyfikacji zawodów i specjalności na potrzeby rynku pracy oraz zakresu jej stosowania (poz. 227),
MRPiPS w sprawie bezpieczeństwa i higieny pracy przy pracach związanych z narażeniem na pole elektromagnetyczne (poz. 331),
Ministra Sprawiedliwości w sprawie:
opłat za czynności radców prawnych (poz. 265),
maksymalnych stawek taksy notarialnej (poz. 272),
RM w sprawie zgłoszenia zamiaru koncentracji przedsiębiorców (poz. 367).
źródło: miesięcznik „Rachunkowość” 2/2018
Współpraca firm audytorskich badających fundusze inwestycyjne
Obowiązujące od 22.12.2017 r. rozporządzenie MRiF z 7.12.2017 r. w sprawie umowy określającej zasady współpracy między firmami audytorskimi funduszu podstawowego i funduszu powiązanego (DzU poz. 2357) zastąpiło dotychczasową regulację z tego zakresu. Zmieniona nomenklatura uwzględnia pojęcia stosowane w nowej ustawie o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym. Ponadto ustalono, że obowiązkowym punktem umowy między firmami audytorskimi będzie określenie sposobu wzajemnego przekazywania sobie informacji.
Doskonalenie zawodowe biegłych rewidentów
22.12.2017 r. weszło w życie rozporządzenie MRiF z 15.12.2017 r. w sprawie obligatoryjnego doskonalenia zawodowego biegłych rewidentów (DzU poz. 2391). Szkolenia mogą być jak dotychczas prowadzone stacjonarnie lub w formie e-learningu. Liczebność grupy biorącej udział w szkoleniu stacjonarnym powinna uwzględniać konieczność zapewnienia jego efektywności.
Biegły rewident może też realizować samokształcenie zawodowe przez uczestnictwo w konferencjach, studiach wyższych, studiach III stopnia, pracę dydaktyczną, naukowo-dydaktyczną lub naukową, pisanie książek i artykułów itd. Wprowadzono też nowe formy samokształcenia:
udział w pracach organów stanowiących standardy (np. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów), komitetów (np. Komitet Standardów Rachunkowości), komisji (np. komisja ds. standaryzacji) bądź grup roboczych powoływanych przez te podmioty lub organizacje zawodowe (np. Polska Izba Biegłych Rewidentów, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce),
świadczenie usług profesjonalnego doradztwa w formie zajęć jako trener osobisty,
zdanie egzaminu zawodowego obejmującego wiedzę z zakresu wykonywania zawodu biegłego rewidenta.
Wraz z wnioskiem o późniejsze zdobycie punktów szkoleniowych trzeba będzie przedstawić dokumenty potwierdzające przyczyny uniemożliwiające biegłemu rewidentowi odbycie doskonalenia zawodowego w wymaganym terminie.
Egzaminy dla biegłych rewidentów
Od 22.12.2017 r. obowiązuje rozporządzenie MRiF z 19.12.2017 r. w sprawie postępowania kwalifikacyjnego na biegłych rewidentów (DzU poz. 2396). Zasadniczo powiela ono zasady zdobywania tych kwalifikacji, wynikające z poprzedniego rozporządzenia z tego zakresu.
Nadal trzeba zdać egzamin z 10 tematów egzaminacyjnych (w 4 sesjach), odbyć roczną praktykę i zaliczyć aplikację. Każda z sesji składa się z 2 albo 3 egzaminów z wiedzy, które dzielą się na bloki tematyczne zawierające pytania testowe jednokrotnego wyboru i zadania sytuacyjne. Dla każdego egzaminu w danej sesji powinny zostać wyznaczone co najmniej 2 terminy w danym roku (dotychczas 3).
Egzamin dyplomowy wciąż składa się z części pisemnej i ustnej. W części ustnej trzeba będzie odpowiedzieć na 3, a nie jak dotychczas 2 pytania Komisji Egzaminacyjnej, z czego jedno nadal będzie dotyczyło omówienia rozwiązań zaprezentowanych w części pisemnej. Możliwe będzie zaliczanie przedmiotów ze studiów, a także kwalifikacji zdobytych za granicą.
Doradca podatkowy lub osoba zatrudniona przed 1.03.2017 r. jako inspektor kontroli skarbowej nie musi zdawać egzaminu z prawa podatkowego.
Do prac egzaminacyjnych można uzyskać wgląd, z tym że rozporządzenie limituje czas dostępu do 45 min.
Gminy, ZUS, MRPiPS, Naczelna Izba Lekarska, Naczelna Izba Pielęgniarek i Położnych i inne podmioty muszą przekazać do GUS więcej danych. Wynika to z obowiązującego od 29.12.2017 r. rozporządzenia RM z 30.11.2017 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie programu badań statystycznych statystyki publicznej na rok 2017 (DzU poz. 2399).
Uzupełniono o PESEL zakres danych dotyczących migracji na pobyt czasowy, pozyskiwanych z urzędów gmin. Również PESEL należy wykazywać w wypadku beneficjentów środowiskowej pomocy społecznej. Dane o pracujących w gospodarce narodowej mają być w większym stopniu pozyskiwane z ZUS, a w mniejszym od przedsiębiorstw i jednostek sfery budżetowej. Do GUS ma także trafiać więcej danych z Centralnego Rejestru Lekarzy i Lekarzy Dentystów Rzeczypospolitej Polskiej oraz Centralnego Rejestru Pielęgniarek i Położnych.
Ciekawostką jest, że GUS będzie także zbierał od MF dane podmiotów, które były kontrolowane. Ma to wyjaśnić kwestię potencjalnego wpływu oszustw, polegających na wyłudzeniu VAT, na podstawowe statystyki (np. PKB, tzw. szarą strefę).
Z kolei od 31.12.2017 r. obowiązuje rozporządzenie RM z 19.12.2017 r. w sprawie programu badań statystycznych statystyki publicznej na rok 2018 (DzU poz. 2471). Przewiduje prowadzenie w 2018 r. przez GUS i inne jednostki nowych badań: Zielona gospodarka w Polsce, Zatrudnienie i wyniki finansowe w gospodarce morskiej, Wypadki morskie i ratownictwo morskie, Ochrona środowiska morskiego, Turystyka morska, Szkolnictwo morskie i nauka, System Jednostek do Badań Rolniczych – operaty.
Będą także prowadzone badania cykliczne: Partie polityczne, Partnerzy dialogu społecznego – organizacje pracodawców i związki zawodowe; Narodowy spis powszechny ludności i mieszkań 2021 r. – prace przygotowawcze; Praca a obowiązki rodzinne (co 8 lat); Praca nierejestrowana (co 4 lata); Struktura wynagrodzeń, Zatrudnienie i wynagrodzenia w administracji publicznej, Badanie spójności społecznej (co 2 lata); Dobrobyt (co 5 lat); Uniwersytety Trzeciego Wieku (co 3 lata); Powszechny Spis Rolny 2020 – prace przygotowawcze (co 10 lat); Bilans przepływów międzygałęziowych w bieżących cenach bazowych (co 5 lat).
30.12.2017 r. weszło w życie rozporządzenie RM z 12.12.2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) (DzU poz. 2440). Zmiany kodów dotyczą obszaru edukacji i wiążą się z wprowadzeniem reformy oświatowej.
PKWiU w podatkach i edukacji
Również od 30.12.2017 r. obowiązuje rozporządzenie RM z 12.12.2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (DzU poz. 2453). Wydłużono – do końca 2018 r. – stosowanie PKWiU 2008 do celów opodatkowania: VAT, PIT, CIT, zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz karty podatkowej. Zmiany dotyczą też systemu oświaty – sekcji P Edukacja PKWiU 2015 – co ma związek z wprowadzoną reformą.
Realizacja FATCA
30.12.2017 r. weszło w życie rozporządzenie MRiF z 27.12.2017 r. w sprawie określenia formatu i trybu przekazywania informacji o amerykańskich rachunkach raportowanych (DzU poz. 2460). Zastąpiło dotychczasową regulację z tego zakresu. Zasadnicza zmiana polega na odstąpieniu od podawania w rozporządzeniu wzorów formularzy na rzecz wskazania ich zakresu.
Foreign Account Tax Compliance Act, amerykańska regulacja dotycząca ujawniania informacji o rachunkach zagranicznych dla celów wypełnienia obowiązków podatkowych w Stanach Zjednoczonych.
1.01.2018 r. weszła w życie ustawa z 20.07.2017 r. o zmianie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1543), która wprowadziła m.in. zasady sezonowego zatrudniania obywateli państw spoza UE (Była o tym mowa w „Rachunkowości” nr 10/2017.). Oprócz dotychczasowych zezwoleń na pracę wprowadziła nowy typ – zezwolenie na wykonywanie przez cudzoziemców prac sezonowych, a także instytucję oświadczenia o powierzeniu wykonywania pracy cudzoziemcowi. W związku z tym wydano obowiązujące od 1.01.2018 r. rozporządzenia MRPiPS, dotyczące zatrudniania cudzoziemców, z:
7.12.2017 r. w sprawie wydawania zezwolenia na pracę cudzoziemca oraz wpisu oświadczenia o powierzeniu wykonywania pracy cudzoziemcowi do ewidencji oświadczeń (DzU poz. 2345); zawiera ono wzory:
nowego typu zezwolenia na pracę – typ S,
wniosków o wydanie zezwolenia na pracę sezonową i przedłużenia zezwolenia na pracę sezonową,
zaświadczenia o wpisie wniosku do ewidencji wniosków w sprawie pracy sezonowej,
zezwolenia i przedłużenia zezwolenia na pracę sezonową,
oświadczenia podmiotu występującego jako agencja pracy tymczasowej o powierzeniu wykonywania pracy cudzoziemcowi w charakterze pracownika tymczasowego,
oświadczenia o powierzeniu wykonywania pracy cudzoziemcowi;
określa także dokumenty, które należy dołączyć do odpowiednich wniosków,
8.12.2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie przypadków, w których powierzenie wykonywania pracy cudzoziemcowi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej jest dopuszczalne bez konieczności uzyskania zezwolenia na pracę (DzU poz. 2346), oraz w sprawie państw, do których obywateli stosuje się niektóre przepisy dotyczące zezwolenia na pracę sezonową oraz przepisy dotyczące oświadczenia o powierzeniu wykonywania pracy cudzoziemcowi (DzU poz. 2349); dotyczą uprzywilejowania w ubieganiu się o zezwolenia na pracę przez obywateli Armenii, Białorusi, Gruzji, Mołdawii, Rosji i Ukrainy,
8.12.2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia przypadków, w których zezwolenie na pracę cudzoziemca jest wydawane bez względu na szczegółowe warunki wydawania zezwoleń na pracę cudzoziemców (DzU poz. 2347); przewiduje uproszczenie procedury ubiegania się o zezwolenie na pracę w przypadku cudzoziemca, który w okresie bezpośrednio poprzedzającym złożenie wniosku o wydanie zezwolenia był zatrudniony nie krócej niż 3 mies. u tego samego pracodawcy i na tym samym stanowisku zgodnie z oświadczeniem o powierzeniu wykonywania pracy cudzoziemcowi,
8.12.2017 r. w sprawie podklas działalności wg Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD), w których wydawane są zezwolenia na pracę sezonową cudzoziemca (DzU poz. 2348); szczegółowo określa, gdzie dopuszczalna jest praca sezonowa cudzoziemców na podstawie zezwolenia – chodzi o rolnictwo, ogrodnictwo i turystykę, obiekty noclegowe, pola kempingowe i restauracje,
8.12.2017 r. w sprawie wysokości wpłat dokonywanych w związku ze złożeniem wniosku o wydanie zezwolenia na pracę lub zezwolenia na pracę sezonową oraz złożeniem oświadczenia o powierzeniu wykonywania pracy cudzoziemcowi (DzU poz. 2350); opłaty za złożenie ww. wniosku lub przedłużenie go oraz złożenie ww. oświadczenia w celu dokonania wpisu w ewidencji oświadczeń wynoszą 30 zł.
Od 1.01.2018 r., na podstawie rozporządzenia MRiF z 7.12.2017 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (DzU poz. 2352), obowiązują nowe formularze: PIT-2, PIT-2A, PIT-3, PIT-4R, PIT-6, PIT-8AR, PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1/IFT-1R.
Stosuje się je do przychodów/dochodów uzyskanych od 1.01.2018 r.
Z kolei z rozporządzenia MRiF z 19.12.2017 r. w sprawie wzorów formularzy zgłoszeń identyfikacyjnych i zgłoszeń aktualizacyjnych oraz zgłoszeń w zakresie danych uzupełniających (DzU poz. 2452) wynikają nowe wzory: NIP-2, NIP-7, NIP-8 i ZAP-3.
Upublicznianie danych o podatnikach
MF może upubliczniać dane podatkowe podatników, których przychody w roku poprzednim przekroczyły 50 mln euro, a także działających w formie podatkowej grupy kapitałowej, niezależnie od wysokości osiąganych przez taką grupę przychodów.
W BIP znajdą się informacje m.in. o wysokości: przychodu, kosztów jego uzyskania, dochodu albo straty, podstawy opodatkowania i kwoty należnego podatku. Ustawa przewiduje również obowiązek kwartalnej aktualizacji publikowanych danych.
Podatnik, którego indywidualne dane zostały podane do publicznej wiadomości, będzie mógł złożyć wniosek (z uzasadnieniem) o ich usunięcie lub sprostowanie.
Pierwsza publikacja obejmie lata 2012–2017 i nastąpi do 30.09.2018 r. Dalsze ogłoszenia nastąpią do 30 września kolejnego roku za poprzedni rok.
Wynika to z obowiązującej od 1.01.2018 r. ustawy z 24.11.2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU poz. 2369).
Z ustawy z 8.12.2017 r. o szczególnych rozwiązaniach służących realizacji ustawy budżetowej na rok 2018 (DzU poz. 2371) wynika m.in., że do ustalania odpisu na zfśs dla nauczycieli stosuje się kwotę bazową obowiązującą 1.01.2012 r., a w uczelniach wyższych odpis tworzy się w wysokości nie większej niż 6,5% planowanych przez uczelnię rocznych wynagrodzeń osobowych w 2013 r., przy czym wysokość odpisu na zatrudnionego nie może być mniejsza, niż wynika to z ustawy o zfśs.
Weszła w życie 1.01.2018 r.
Rozporządzenie Ministra Środowiska z 8.12.2017 r. w sprawie stawki opłaty recyklingowej (DzU poz. 2389) wskazuje, że od 1.01.2018 r. za lekką torbę na zakupy z tworzywa sztucznego wynosi ona 20 gr.
Dochody z działów specjalnych
1.01.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MRiF z 8.12.2017 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (DzU poz. 2393). Obniża ono te normy o ok. 3%. W przypadku upraw oznacza to obniżki o kilka groszy, a w przypadku większych zwierząt – do kilkunastu złotych na sztuce.
Krajowy Fundusz Gwarancyjny
Od 1.01.2018 r. obowiązuje ustawa z 24.11.2017 r. o zmianie ustawy o poręczeniach i gwarancjach udzielanych przez Skarb Państwa oraz niektóre osoby prawne oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 2433). Wprowadza nowy model finansowania gwarancji i poręczeń, stanowiących pomoc publiczną lub pomoc de minimis, udzielanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego mikro-, małym i średnim przedsiębiorcom z Krajowego Funduszu Gwarancyjnego.
Zmieniają się zasady finansowania wydatków i kosztów z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji. System ma dawać większą perspektywę czasową, bo nie będzie się opierał na udzielaniu gwarancji de minimis na podstawie kolejnych rozporządzeń MF. Zmienia się też sposób finansowania przeznaczanych na ten cel środków.
Kody produktów w VAT
1.01.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MRiF z 19.12.2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie (DzU poz. 2438). Uwzględnia zmiany wynikające z rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2017/1925 z 12.10.2017 r. zmieniającego zał. I do rozporządzenia (EWG) nr 2658/87 w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej (DzUrz UE L 282 z 31.10.2017 r.). Zmiany kodów dotyczą niektórych przetworów ze zbóż.
Kasy rejestrujące w kantorach i na dyskotece
Od 1.01.2018 r. obowiązuje rozporządzenie MRiF z 20.12.2017 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (DzU poz. 2454). Przedłuża o rok (2018) zakres tych zwolnień przy utrzymaniu na dotychczasowym poziomie kryterium wysokości obrotu, tj. 20 tys. zł.
Ze zwolnienia przedmiotowego nie skorzystają już kantory, z wyjątkiem wymiany walut świadczonych przez banki i skoki, a także e-kantorów. Kasy fiskalne – bez względu na poziom obrotów – obowiązują też w cyrkach, wesołych miasteczkach, parkach rozrywki, dyskotekach, salach tanecznych. Na ich zainstalowanie podatnicy prowadzący ww. działalność mają czas do 31.03.2018 r.
Zamówienia publiczne – kurs euro
Rozporządzenie Prezesa RM z 28.12.2017 r. w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych (DzU poz. 2477) wskazuje, że jest to 4,3117. Do postępowań o udzielenie zamówienia publicznego, wszczętych i niezakończonych przed dniem wejścia w życie rozporządzenia (czyli do 1.01.2018 r.), stosuje się przepisy dotychczasowe.
Ogłoszenia zamówień publicznych – progi
Rozporządzenia MRiF z 22.12.2017 r. w sprawie:
określenia kwot wartości umów koncesji, od których uzależniony jest obowiązek przekazywania ogłoszeń Urzędowi Publikacji Unii Europejskiej (DzU poz. 2478), wskazuje, że dotyczy to umów koncesji na roboty budowlane lub usługi, jeżeli wartość tych umów jest równa lub przekracza kwotę 5548 tys. euro, stanowiącą równowartość kwoty 23 921 312 zł; do końca 2017 r. było to 21 813 853 zł,
kwot wartości zamówień oraz konkursów, od których jest uzależniony obowiązek przekazywania ogłoszeń Urzędowi Publikacji Unii Europejskiej (DzU poz. 2479), wskazują na podwyższone progi kwoto-we w stosunku do dotychczasowych; np. w odniesieniu do dostaw i usług w zamówieniach sektorowych – 443 000 euro, czyli 1 910 083 zł (było to odpowied-nio 418 000 euro i 1 745 108 zł).
Rozporządzenia obowiązują od 1.01.2018 r.
Rozporządzenie RM z 21.12.2017 r. w sprawie składek na ubezpieczenie zdrowotne rolników, ich domowników oraz osób pobierających emeryturę lub rentę rolniczą (DzU poz. 2483) zastępuje od 1.01.2018 r. dotychczasową regulację z tego zakresu, nie dokonując jednak większych zmian merytorycznych.
Zaliczki na pomoc publiczną
3.01.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MRiF z 7.12.2017 r. w sprawie zaliczek w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich (DzU poz. 2367). Reguluje warunki udzielania i rozliczania zaliczek oraz zasady składania wniosków o płatność. Powtarza zasady wynikające z dotychczas obowiązującego rozporządzenia.
Zwolnienia w specjalnych strefach ekonomicznych
Znowelizowano przepisy regulujące udzielanie zwolnień podatkowych przedsiębiorcom prowadzącym działalność gospodarczą na terenach specjalnych stref ekonomicznych (SSE). Wynika to ze zmian wprowadzonych do rozporządzenia Komisji (UE) nr 651/2014 z 17.06.2014 r. uznającego niektóre rodzaje pomocy za zgodne z rynkiem wewnętrznym w zastosowaniu art. 107 i art. 108 Traktatu (DzUrz UE L 187 z 26.06.2014 r.), które stanowi unijną podstawę prawną do wydania polskich programów pomocowych. Dodaje ono warunki, które powinny być dodatkowo spełnione, aby ten rodzaj pomocy został uznany za udzielony właściwie.
Obowiązujące od 11.01.2018 r. rozporządzenie RM z 10.01.2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie pomocy publicznej udzielanej przedsiębiorcom działającym na podstawie zezwolenia na prowadzenie działalności gospodarczej na terenach specjalnych stref ekonomicznych (DzU poz. 81) odsyła do odpowiednich przepisów zmienionego rozporządzenia 651/2014.
W przypadku udzielania pomocy regionalnej na zasadniczą zmianę procesu produkcyjnego tylko do dużych przedsiębiorców odnosi się warunek, że koszty kwalifikujące się do objęcia pomocą muszą przekraczać koszty amortyzacji aktywów w związanych z działalnością podlegającą modernizacji w ciągu 3 poprzednich lat obrotowych przed dniem złożenia wniosku o pomoc. Dotychczas musieli go spełniać wszyscy beneficjenci.
Wskazano też, że projekt pomocy indywidualnej wymaga notyfikacji Komisji Europejskiej, w przypadku gdy przedsiębiorca ubiegający się o pomoc dokonał przeniesienia do zakładu, w którym ma zostać poczyniona nowa inwestycja, w okresie 2 lat wstecz lub ma zamiar dokonać takiego przeniesienia w ciągu kolejnych 2 lat.
Wprowadzone zmiany nie mają zastosowania do zezwoleń wydanych przed dniem wejścia w życie rozporządzenia (11.01.2018 r.). Wnioski o pomoc, na podstawie których nie udzielono zezwoleń przed tą datą, trzeba uzupełnić, aby spełniały wymagania omawianego rozporządzenia.
Sprawozdanie z podatków
Obowiązujące od 12.01.2018 r. rozporządzenie MRiF z 20.12.2017 r. w sprawie sprawozdania podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego (DzU poz. 2455) zobowiązuje gminy do zbierania i przekazywania poszerzonych danych dotyczących przychodów z tych podatków. Chodzi o:
stawki podatku od nieruchomości dla każdego z rodzajów przedmiotów opodatkowania oraz średnie ceny skupu żyta i sprzedaży drewna odpowiadające treści uchwał rad gmin obowiązujących na terenie danej gminy w roku podatkowym, w którym jest sporządzane sprawozdanie,
zagregowane dane o podstawach opodatkowania i podstawach opodatkowania zwolnionych od podatków wraz z danymi o powierzchni, powierzchni użytkowej oraz wartości przedmiotów opodatkowania.
Gminy muszą też wskazywać uchwały, z których wynikają zasady opodatkowania podatkami lokalnymi. Sprawozdanie ma formę elektroniczną. Gminy przekazują dane do regionalnych izb obrachunkowych w 2 terminach (do 10 stycznia i 20 lipca), a izby do MF (do 20 stycznia i 31 lipca) danego roku podatkowego.
W tym roku pierwsza część sprawozdania powinna trafić do izb obrachunkowych do 28 lutego, a do ministra – do 10 marca. Rozporządzenie zawiera też wzór odpowiedniego formularza (SP-1).
Ustawa z 24.11.2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu przeciwdziałania wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych (DzU poz. 2491) to obszerna nowelizacja przepisów podatkowych oraz egzekucyjnych, która ma na celu ograniczenie wyłudzeń VAT. Przewiduje m.in., że Szef KAS ma analizować ryzyko wykorzystywania banków i skok do popełniania wyłudzeń skarbowych, m.in. na podstawie danych przekazywanych przez te podmioty. Analiza ma uwzględniać wskaźnik ryzyka ustalanego przez izbę rozliczeniową w jej systemie teleinformatycznym (tzw. STIR).
Ustawa określa też zasady blokowania rachunku podmiotu kwalifikowanego przez Szefa KAS i prowadzenie w formie elektronicznej wykazów podmiotów, które nie zostały zarejestrowane jako podatnicy VAT, zostały wykreślone z rejestru z urzędu bez konieczności zawiadamiania podmiotu lub zostały przywrócone jako podatnicy VAT. Zasadnicza część przepisów ustawy obowiązuje od 13.01.2018 r.
19.01.2018 r. weszła w życie ustawa z 14.12.2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (DzU z 2018 r. poz. 86). Zmienia zał. nr 3 do ustawy o VAT dotyczący towarów i usług opodatkowanych 7% stawką (8% do 31.12.2018 r.).
W efekcie cysteiny, cystyny i ich pochodne są opodatkowane podstawową stawką VAT. Zmieniły się też stawki na niektóre wyroby higieniczne lub farmaceutyczne. Pozostała obniżona stawka na smoczki dla dzieci. Ograniczono także możliwości zastosowania obniżonej stawki do soczewek kontaktowych i soczewek okularowych ze szkła i innych materiałów do tych, które służą do korekty wzroku.
Ustawa wykonuje wyrok TSUE z 5.06.2015 r. w sprawie C-678/13 Komisja Europejska przeciwko Polsce.
Badanie sprawozdań jednostek doradztwa rolniczego
20.01.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MRiF z 22.12.2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej oraz sporządzania planu finansowego jednostek doradztwa rolniczego (DzU z 2018 r. poz. 27). Uwzględnia, że badanie rocznego sprawozdania finansowego takiej jednostki prowadzi, zgodnie z nową nomenklaturą, firma audytorska (a nie podmiot uprawniony do badania). Tak jak dotychczas ma ją wybrać minister właściwy do spraw rozwoju wsi, a koszty postępowania związane z badaniem pokrywa jednostka.
Plan kont w banku
24.01.2018 r. weszło w życie rozporządzenie MRiF z 19.12.2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorcowego planu kont dla banków (DzU z 2018 r. poz. 49). Uwzględnia standard MSSF 9, który ma zbliżyć zasady rachunkowości instrumentów finansowych do praktyki jednostek gospodarczych i umożliwić, lepiej niż MSR 39, odzwierciedlanie w sprawozdaniu finansowym zasad zarządzania instrumentami finansowymi i związanym z nimi ryzykiem.
Zmienia się podejście do oceny, czy doszło do utraty wartości. Stosowany „model strat poniesionych” zastąpił w MSSF 9 „model strat oczekiwanych”. W wyniku finansowym ma być uwzględnione samo ryzyko poniesienia strat związanych z utratą wartości, a nie tylko rzeczywiście poniesione straty.
Utrata wartości będzie ujmowana w tzw. 3 fazach. W rozporządzeniu określono je jako:
faza 1 – należności bez utraty wartości bez istotnego wzrostu ryzyka kredytowego,
faza 2 – należności bez utraty wartości z istotnym wzrostem ryzyka kredytowego,
faza 3 – należności ze stwierdzoną utratą wartości.
W związku z tym zmodyfikowano nazwy grupy kont i nazwy poszczególnych kont w zespołach kont: „1. Operacje z udziałem środków pieniężnych i operacje z podmiotami finansowymi”, „2. Operacje z podmiotami niefinansowymi”, „3. Operacje z instytucjami rządowymi i samorządowymi”, „4. Papiery wartościowe”, „6. Fundusze własne”, „7. Koszty i straty” oraz „8. Przychody i zyski”. Zasady księgowań pozostają bez zmian.
Przedmiotem działalności spółdzielni socjalnej jest prowadzenie wspólnego przedsiębiorstwa na podstawie nie tylko osobistej pracy członków spółdzielni socjalnej, lecz także pracowników niebędących jej członkami. Spółdzielnia socjalna działa na rzecz reintegracji społecznej i zawodowej członków, a także pracowników niebędących członkami, a pochodzących z grupy osób zagrożonych wykluczeniem społecznym. Wzmacnia to pozycję tych pracowników.
Spółdzielnię będzie łatwej założyć, bo przystąpić do niej mogą także niepracujący opiekunowie osób niepełnosprawnych, z wyłączeniem tych, którzy pobierają świadczenie pielęgnacyjne, specjalny zasiłek opiekuńczy lub zasiłek dla opiekuna. Wystarczy 3 założycieli (dotychczas było ich 5).
Możliwe jest refundowanie składek na ubezpieczenie społeczne oraz części kosztów osobowych pracodawcy opłacanych za pracowników spółdzielni socjalnej niebędących jej członkami, a będących osobami zagrożonymi wykluczeniem społecznym.
Spółdzielnie socjalne będą mogły też tworzyć konsorcjum spółdzielcze w celu ubiegania się o udzielenie zamówienia publicznego. Wynika to z obowiązującej od 31.03.2018 r. ustawy z 15.12.2017 r. o zmianie ustawy o spółdzielniach socjalnych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 2494).
Podzielona płatność i rachunek VAT
Ustawa z 15.12.2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (DzU z 2018 r. poz. 62) wprowadza tzw. mechanizm podzielonej płatności (split payment) i pojęcie „rachunku VAT”. To część pakietu ustaw uszczelniających system podatkowy. Wchodzi w życie 1.07.2018 r.
Podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną kwotą podatku, dokonując płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury mogą zastosować mechanizm podzielonej płatności, co oznacza, że zapłata:
kwoty odpowiadającej całości albo części kwoty podatku wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek VAT,
całości albo części kwoty odpowiadającej wartości sprzedaży netto wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek bankowy albo rachunek w skok, dla których jest prowadzony rachunek VAT, albo jest rozliczana w inny sposób.
Mechanizm ten będzie stosowany do tzw. transakcji B2B. Jego stosowanie ma być dobrowolne, tzn. podatnik sam zdecyduje, czy w wypadku danego kontrahenta i danej faktury zastosuje split payment. Ustawodawca przewidział jednak zachęty do stosowania tej metody – kto od razu wydzieli część dla fiskusa, ten uniknie niektórych sankcji oraz odpowiedzialności solidarnej, ma także szansę na zwrot VAT w przyspieszonym terminie 25 dni.
Dla rachunków rozliczeniowych prowadzonych dla tego samego posiadacza bank prowadzi jeden rachunek VAT (w walucie polskiej). Szczegóły jego prowadzenia określają nowe przepisy wprowadzone do Prawa bankowego.
Łatwiejsze będzie zatrudnianie do obsługiwania wózka jezdniowego. Od 10.08.2018 r. zacznie obowiązywać rozporządzenie MRiF z 15.12.2017 r. w sprawie bezpieczeństwa i higieny pracy przy użytkowaniu wózków jezdniowych z napędem silnikowym (DzU z 2018 r. poz. 47).
Do obsługi wózków jezdniowych podnośnikowych z mechanicznym napędem podnoszenia konieczne będzie posiadanie odpowiedniego zaświadczenia kwalifikacyjnego. Natomiast wózki jezdniowe inne niż podnośnikowe będzie można obsługiwać za okazaniem prawa jazdy na pojazdy samochodowe, autobusy, ciągniki rolnicze. Trzeba będzie tylko odbyć szkolenie stanowiskowe, bez przechodzenia odrębnych kursów. Pracownik bez prawa jazdy będzie musiał ukończyć szkolenia dla kierowców wózków jezdniowych z napędem silnikowym, przeprowadzone wg programu opracowanego lub zatwierdzonego przez Prezesa Urzędu Dozoru Technicznego.
Dotychczas kwestie uprawnień osób obsługujących wózki określały 3 rozporządzenia, co powodowało niejasności.
W DzU ogłoszono teksty jednolite następujących
o rachunkowości (DzU z 2017 r. poz. 2342),
o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2017 r. poz. 2343),
Prawo upadłościowe (DzU z 2017 r. poz. 2344),
o odpadach (DzU z 2018 r. poz. 21),
opłat na pokrycie kosztów nadzoru nad rynkiem kapitałowym (DzU z 2017 r. poz. 2385),
wzoru wniosku o wydanie wiążącej informacji akcyzowej (DzU z 2017 r. poz. 2420),
szczegółowych warunków dotyczących miejsca odbioru wyrobów akcyzowych oraz prowadzenia składu podatkowego (DzU z 2018 r. poz. 55).
źródło: miesięcznik „Rachunkowość” 1/2018
21.11.2017 r. weszło w życie rozporządzenie MRiF z 7.11.2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie urzędów celno-skarbowych oraz podległych im oddziałów celnych, w których są dokonywane czynności przewidziane przepisami prawa celnego w zależności od rodzaju towarów lub procedur celnych, którymi mogą być obejmowane towary (DzU poz. 2130).
Zmiany właściwości rzeczowej Oddziału Celnego Drogowego w Kuźnicy, Oddziałów Celnych w Bobrownikach oraz Korczowej mają ułatwić przekraczanie tych przejść granicznych.
Sprawozdania dotyczące podatków samorządowych
Od 2018 r. organy podatkowe właściwe w sprawach podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego (wójt, burmistrz, prezydent miasta) muszą co roku sporządzać sprawozdanie w zakresie tych podatków i w formie elektronicznej wysyłać je za pośrednictwem regionalnych izb obrachunkowych do MF. Będą one zawierać informacje o:
wysokości stawek podatku od nieruchomości, średniej cenie skupu żyta i średniej cenie sprzedaży drewna, określonych uchwałą rady gminy i przyjmowanych na potrzeby wymiaru podatków – mają trafić do MF do końca I kwartału danego roku,
podstawach opodatkowania podatkiem od nieruchomości, rolnym i leśnym oraz podstawach opodatkowania zwolnionych od podatku na mocy uchwał rad gmin – mają być wysłane do końca III kwartału; zagregowane informacje mają być przedstawiane wg stanu na 30 czerwca roku podatkowego, w którym jest sporządzane sprawozdanie, ale w razie zmian będą aktualizowane.
Szczegóły określi odpowiednie rozporządzenie. Wynika to z obowiązującej od 6.12.2017 r. ustawy z 27.10. 2017 r. o zmianie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (DzU poz. 2141).
Wnioski o poręczenia Skarbu Państwa
6.12.2017 r. weszło w życie rozporządzenie RM z 8.11.2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wniosku o udzielenie poręczenia lub gwarancji oraz trybu udzielania przez Skarb Państwa poręczenia i gwarancji (DzU poz. 2144).
Wynika z niego, że do wniosku o udzielenie poręczenia lub gwarancji spłaty kredytu dołącza się m.in. sprawozdania z badania sprawozdania finansowego za ostatnie 3 lata obrotowe, a jeżeli działalność jest prowadzona krócej – za wszystkie okresy sprawozdawcze. Dotychczas w przepisie była mowa o składaniu raportu i opinii biegłego rewidenta z badania tych sprawozdań.
Wpis od sprzeciwu od decyzji
W wyniku nowelizacji Ppsa w art. 64a pojawiła się od czerwca 2017 r. instytucja sprzeciwu od decyzji, o której mowa w art. 138 § 2 Kpa, czyli od uchylenia decyzji przez organ odwoławczy i przekazania sprawy do ponownego rozpatrzenia organowi I instancji. Od takiej decyzji nie przysługuje skarga.
Rozporządzenie RM z 27.11.2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wysokości oraz szczegółowych zasad pobierania wpisu w postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU poz. 2263) określa wysokość wpisu w sprawach inicjowanych tym nowym środkiem odwoławczym – to stała opłata 100 zł, niezależnie od rodzaju sprawy. Stronom, które skorzystały z nowego środka odwoławczego jeszcze przed wejściem w życie ww. rozporządzenia, czyli przed 7.12.2017 r., przysługuje zwrot pobranego wpisu w części, w jakiej przewyższał on ww. wysokość.
Program gwarancji de minimis, zaprojektowany pierwotnie jako tymczasowy instrument antykryzysowy, był przedłużany kolejnymi rozporządzeniami, bo służył rozwojowi sektora MŚP. Obowiązujące od 10.12.2017 r. rozporządzenie MRiF z 4.12.2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie udzielania przez Bank Gospodarstwa Krajowego pomocy de minimis w formie gwarancji spłaty kredytów (DzU poz. 2255) przedłuża jego stosowanie na kolejny okres – do 30.06.2018 r.
Ustawa o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz ustawy o organizacji niektórych rynków rolnych z 27.10.2017 r. (DzU poz. 2216) ma ograniczyć szarą strefę w obrocie wyrobami tytoniowymi. Celem przepisów jest uszczelnienie obrotu suszem, aby zapobiegać sprzedaży uprawianego tytoniu nielegalnym producentom wyrobów tytoniowych. Tym samym mają wzrosnąć wpływy z akcyzy.
Krajowa produkcja tytoniu ma być monitorowana. Oznacza to, że producenci wyrobów tytoniowych muszą się wpisać do odpowiedniego rejestru prowadzonego przez Krajowy Ośrodek Wsparcia Rolnictwa (KOWR). Uprawa tytoniu, produkcja i zbyt surowca będą możliwe po wpisaniu – na wniosek zainteresowanego – do tego rejestru. Niezarejestrowane uprawy będą niszczone na koszt rolnika. To nie koniec obowiązków. W dalszej kolejności producenci muszą do 15 maja każdego roku przekazywać do dyrektora oddziału terenowego KOWR informację nt. swoich upraw, m.in. masy wyprodukowanego surowca, stanów magazynowych, wielkości sprzedaży. Także pośredniczące podmioty tytoniowe muszą raportować do KOWR dane o skupionym suszu i jego producentach.
Ponadto akcyzą została obłożona sprzedaż suszu tytoniowego przez jego producenta, dokonana w związku z WDT lub eksportem. Podmiot prowadzący skład podatkowy, który magazynuje susz nieopodatkowany poza składem podatkowym, ma obowiązek prowadzić jego ewidencję.
Nową formą zabezpieczenia akcyzowego jest hipoteka na nieruchomości. Może zostać ustanowiona wyłącznie na prawie własności nieruchomości – do 65% jej wartości.
Z 30 do 15 mln zł obniżono górną granicę zabezpieczenia ryczałtowego składanego przez pośredniczące podmioty tytoniowe lub podmioty reprezentujące przedsiębiorcę zagranicznego.
Większość przepisów weszła w życie 15.12.2017 r., a te dotyczące zabezpieczenia akcyzowego w formie hipoteki na nieruchomości zaczną obowiązywać od 1.06.2018 r.
Obowiązujące od 15.12.2017 r. rozporządzenia MRiF z 27.11.2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorów zeznania, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (DzU poz. 2218) oraz z 23.11.2017 r. w sprawie wzorów zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (DzU poz. 2219) zawierają nowe formularze: PIT-28, PIT-28/A, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT/B, PIT/BR, PIT/D, PIT/DS, PIT/M, PIT/O, PIT/Z, PIT/ZG.
Stosuje się je do przychodów osiągniętych od 1.01. 2017 r. i dokonanych od tego dnia odliczeń. Nie dotyczy to przypadków, gdy przed 15.12.2017 r. zeznania podatkowe zostały już złożone na dotychczasowych formularzach.
W 2018 r. stawka zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego do produkcji rolnej wynosi 1 zł na 1 litr oleju, czyli tyle samo co w 2016 i 2017 r. Wynika to z obowiązującego od 15.12.2017 r. rozporządzenia RM z 17.11.2017 r. w sprawie stawki zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej na 1 litr oleju w 2018 r. (DzU poz. 2215).
Badanie sprawozdań zakładów ubezpieczeń
Od 22.12.2017 r. obowiązuje rozporządzenie MRiF z 4.12.2017 r. w sprawie badania sprawozdania o wypłacalności i kondycji finansowej zakładu ubezpieczeń i zakładu reasekuracji przez firmę audytorską (DzU poz. 2284). Zmiany wynikające z ustawy z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU poz. 1089) wiążą się z koniecznością wydania nowego rozporządzenia zamiast dotychczasowego z 9.12.2016 r. W miejsce „podmiotu uprawnionego do badania sprawozdania finansowego” pojawia się określenie „firma audytorska”, a w miejsce „opinii wraz z raportem” – „sprawozdanie biegłego rewidenta”.
Odwołania od orzeczeń ZUS
Lekarze orzecznicy ZUS mogą, w ramach prewencji rentowej, orzekać o potrzebie rehabilitacji leczniczej danej osoby. Dotychczas nie było możliwości odwołania się od takiego orzeczenia. Zmienia to obowiązujące od 23.12.2017 r. rozporządzenie RM z 28.11.2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowych zasad i trybu kierowania przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych na rehabilitację leczniczą oraz udzielania zamówień na usługi rehabilitacyjne (DzU poz. 2281).
Strona może wnieść sprzeciw od orzeczenia lekarza orzecznika ZUS o potrzebie rehabilitacji leczniczej do komisji lekarskiej ZUS, zaś Prezes ZUS może wnieść zarzut wadliwości orzeczenia.
Nowością jest również to, że orzecznicy mogą wydać orzeczenie o potrzebie rehabilitacji także w toku postępowania o rentę albo świadczenie rehabilitacyjne, a ponadto w ramach kontroli prawidłowości orzekania o czasowej niezdolności do pracy z powodu choroby oraz wystawiania zaświadczeń lekarskich. Będzie więc możliwe skierowanie na rehabilitację także z urzędu, a nie tylko na wniosek zainteresowanego.
Rekompensata podatku od nieruchomości
23.11.2017 r. weszło w życie rozporządzenie MRiF z 22.11.2017 r. w sprawie wykazu gmin, którym przysługuje część rekompensująca subwencji ogólnej za rok 2016 (DzU poz. 2156). Chodzi o te gminy, które nie otrzymały dochodu na skutek zwolnienia z podatku od nieruchomości przedsiębiorców ze specjalnych stref ekonomicznych. Są to: Kłodzko, Legnica, Polkowice, Wałbrzych, Łódź, Ozorków, Mielec, Nowa Dęba, Stalowa Wola, Tczew, Dąbrowa Górnicza, Gliwice, Pawłowice, Tychy, Żory, Dobre Miasto i Ełk.
Nieopodatkowana pomoc dla „frankowiczów”
Obowiązujące od 24.11.2017 r. rozporządzenie MRiF z 21.11.2017 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (DzU poz. 2167) przewiduje zwolnienie od PIT dla osób fizycznych, którym bank umorzył część wierzytelności lub wobec których zastosował tzw. ujemne oprocentowanie.
W praktyce chodzi o „frankowiczów”, którym banki i państwo pomagają w wywiązaniu się z zobowiązań po uwolnieniu kursu franka szwajcarskiego. Dotyczy to kredytów na własne potrzeby mieszkaniowe, udzielonych przed 15.01.2015 r. Zachętą dla banków do stosowania tej pomocy jest zwolnienie ich z CIT od dochodów odpowiadających równowartości umorzonych wierzytelności z tytułu kredytów, od tej części kapitału, od której następuje zaniechanie poboru PIT.
Zaniechanie dotyczy dochodów (przychodów) uzyskanych w latach 2017 i 2018. Jest to kontynuacja rozwiązań przewidzianych analogicznym rozporządzeniem z 22.05.2015 r.
Informacje o rozliczeniach kontrahenta i dowody w postępowaniu podatkowym
25.12.2017 r. weszła w życie ustawa z 27.10.2017 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa (DzU poz. 2169). Przewiduje, że odnośnie do podatnika prowadzącego działalność gospodarczą fiskus może, na wniosek jego kontrahenta, podać informacje o:
niezłożeniu lub złożeniu przez podatnika deklaracji lub innego dokumentu,
nieujęciu lub ujęciu przez podatnika w złożonej deklaracji lub złożonym innym dokumencie zdarzeń, do których ujęcia był obowiązany,
zaleganiu lub niezaleganiu przez podatnika w podatkach.
W tym zakresie organ podatkowy wydaje kontrahentowi odpowiednie zaświadczenie. Możliwość wystąpienia o takie informacje ma chronić przed nieuczciwym partnerem biznesowym przez ocenę jego sytuacji podatkowej.
Ponadto wśród przykładowych dowodów, jakie mogą się pojawić w postępowaniu podatkowym, wymieniono dokumenty zgromadzone w toku działalności analitycznej KAS.
Od 1.01.2018 r. obowiązuje ustawa z 27.10.2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (DzU poz. 2175). To obszerna nowelizacja mająca na celu uszczelnienie systemu podatków, szczególnie w odniesieniu do przedsiębiorstw zagranicznych. Szerzej na ten temat na s. 3.
Zmiany w uldze B+R
1.01.2018 r. weszła w życie ustawa z 9.11.2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej (DzU poz. 2201). Nowelizuje przepisy o CIT i PIT, a także wiele regulacji z obszaru nauki. W założeniach chodzi o ułatwianie prowadzenia działalności innowacyjnej i transferu wiedzy do gospodarki m.in. poprzez instrumenty podatkowe. Ma też sprzyjać zwiększaniu prywatnych nakładów na badania i rozwój.
W updop i updof zwiększono ulgę B+R, czyli prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów poniesionych przez przedsiębiorcę na działalność badawczo-rozwojową. Można odliczyć do 100% kosztów kwalifikowanych, a dla przedsiębiorców mających status centrum badawczo-rozwojowego – do 150%. Dotychczas było to 50 lub 30% w zależności od sytuacji.
Rozszerzono też katalog kosztów kwalifikowanych. Można zaliczyć do nich należności z tytułu umów o dzieło oraz zlecenia, a także składki na ubezpieczenia społeczne opłacane z ich tytułu, koszty nabycia sprzętu specjalistycznego, w szczególności naczyń i przyborów laboratoryjnych oraz urządzeń pomiarowych, które nie są środkami trwałymi, a także koszty zakupu usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej. Ustawa precyzuje też przepisy dotyczące innych rodzajów kosztów kwalifikowanych.
Z ulgi B+R mogą skorzystać także podatnicy, którzy prowadzą działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej. Dotychczas nie mieli oni takiego prawa. Podatnikowi, który w roku podatkowym prowadził działalność na terenie strefy na podstawie zezwolenia, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w odniesieniu do kosztów kwalifikowanych, które nie są przez niego uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku na podstawie zezwolenia.
Ustawa daje też ramy prawne do tworzenia przez Ministra Gospodarki programów w obszarze innowacyjności dla przedsiębiorców.
Uczelnie, w celu realizacji przedsięwzięć z zakresu infrastruktury badawczej lub zarządzania nią, mogą tworzyć spółki kapitałowe lub do nich przystępować – z innymi uczelniami, instytutami badawczymi lub instytutami naukowymi Polskiej Akademii Nauk. Przewidziano także prowadzenie monitoringu karier osób zdobywających stopnie i tytuły naukowe.
Kolejne odroczenie podatku od sprzedaży detalicznej
Ustawa z 12.10.2017 r. o zmianie ustawy o podatku od sprzedaży detalicznej (DzU poz. 2178) kolejny raz przesuwa datę wejścia w życie przepisów o ww. podatku. Mają być stosowane do przychodów ze sprzedaży detalicznej osiągniętych od 1.01.2019 r. Przypomnijmy, że deklarować i płacić tę daninę mają sprzedawcy, którzy osiągnęli w danym miesiącu przychód ze sprzedaży detalicznej ponad kwotę 17 mln zł. Ustawa weszła w życie 1.01.2018 r.
1.01.2018 r. weszła w życie ustawa z 27.10.2017 r. o zmianie ustawy o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych (DzU poz. 2179).
Określa zasady dofinansowania przez ZUS działalności płatników składek związanej z zapobieganiem wypadkom i chorobom zawodowym. Chodzi o działania inwestycyjne lub inwestycyjno-doradcze skierowane na utrzymanie zdolności do pracy przez cały okres aktywności zawodowej pracownika. Konkursy będą corocznie ogłaszane przez Prezesa ZUS. Maksymalnie można otrzymać – w zależności od liczby zatrudnianych osób:
od 1 do 9 osób – do 90%,
od 10 do 49 osób – do 80%,
od 50 do 249 osób – do 60%,
od 250 osób – do 20%
szacowanej wartości projektu.
Startujący w konkursie płatnik musi określić wartość projektu. Weźmie w nim udział, jeśli nie zalega ze składkami, podatkami ani nie grozi mu upadłość. O środki można się ubiegać co roku, ale dofinansowanie przysługuje nie częściej niż raz na 3 lata. Wniosek oceni ZUS i Centralny Instytut Ochrony Pracy – Państwowy Instytut Badawczy.
Obowiązujące od 1.01.2018 r. rozporządzenie MRiF z 5.12.2017 r. w sprawie licytacji elektronicznej w postępowaniu egzekucyjnym w administracji (DzU poz. 2304) określa sposób prowadzenia tego nowego rodzaju licytacji – za pośrednictwem portalu prowadzonego lub nadzorowanego przez MF, także w przypadku, gdy podmiot wybrany do jego prowadzenia wyłoniono w trybie zamówień publicznych.
Do wzięcia udziału w licytacji konieczne będzie założenie konta użytkownika i uwierzytelnienie za pomocą certyfikatu podpisu elektronicznego lub profilu ePUAP, względnie przez potwierdzenie tożsamości przez organ egzekucyjny, czyli naczelnika US lub organ gminy. Termin rozpoczęcia i zakończenia licytacji elektronicznej wyznacza się w taki sposób, aby trwała od 7 do 30 dni i aby zakończenie przypadało w godzinach pracy organu egzekucyjnego. Rzeczy kupione tą drogą mają być wysyłane pocztą lub kurierem.
Rozporządzenie Ministra Cyfryzacji z 6.11.2017 r. w sprawie wzoru wniosku o udostępnienie albo przekazanie danych z centralnej ewidencji kierowców (DzU poz. 2133) zawiera tytułowy wniosek o symbolu CEPiK/W/2. Wchodzi w życie 4.06.2018 r.
W DzU z 2017 r. ogłoszono teksty jednolite następujących
o świadczeniach przedemerytalnych (poz. 2448),
o przedsiębiorstwach państwowych (poz. 2152),
o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (poz. 2157),
o swobodzie działalności gospodarczej (poz. 2168),
Prawo o ustroju sądów administracyjnych (poz. 2188),
o zasadach kształtowania wynagrodzeń osób kierujących niektórymi spółkami (poz. 2190),
o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (poz. 2191),
o transporcie drogowym (poz. 2200),
Kodeks karny (poz. 2204),
Kodeks karny skarbowy (poz. 2226),
o ubezpieczeniu społecznym rolników (poz. 2336),
rozporządzeń MF:
w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie (poz. 2333),
w sprawie zwolnień wyrobów akcyzowych z obowiązku oznaczania znakami akcyzy (DzU poz. 2335).
Szef KAS może zablokować – nawet na 72 godz. – m.in. rachunek rozliczeniowy służący działalności gospodarczej przedsiębiorcy i jego rachunek VAT w razie podejrzenia wykorzystywania tych rachunków do wyłudzenia skarbowego. Od 22.08.2018 r. nie ma już możliwości zaskarżenia tej blokady. Może ona zostać przedłużona nawet na 3 mies. – dopiero na takie postanowienie Szefa KAS przysługuje zażalenie.
Dokumentacja podatkowa tylko przy pełnej księgowości
Prowadzący księgę przychodów i rozchodów nie sporządzają dokumentacji cen transferowych, nawet jeśli zawierają transakcje z kontrahentami z rajów podatkowych.
Kosztów prenumeraty i innych nieistotnych nie trzeba rozliczać w czasie
Nie jest konieczne rozliczanie międzyokresowe kwot, które w skali działalności firmy są nieistotne, tzn. nie wpływają na rzetelne i jasne przedstawienie jej sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego. Mogą być one jednorazowo zaliczane w koszty – także podatkowe.
Zwrot za dojazdy na posiedzenie rady nadzorczej – czy trzeba potrącić zaliczkę na PIT
Wypłata członkowi rady nadzorczej, niebędącemu pracownikiem spółki, należności za dojazd na posiedzenie tego organu stanowi jego przychód opodatkowany PIT. Nie wchodzi tu w grę zwolnienie z podatku dla należności z tytułu podróży, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b updof.