Source: https://maszprawo.org.pl/2020/03/zwolnienie-ze-skladek-zus/
Timestamp: 2020-05-29 12:18:51
Legal References Found: art. 31
 art. 31
 art. 31
 art. 31
 art. 31
 art. 113
 art. 31
 art. 31
 art. 31
 art. 31
 art. 113
 art. 11
 art. 155
 art. 155

Art. 31
 art. 8
 art. 31

Art. 31
 art. 31

Art. 31
 art. 31
 art. 31

Art. 31
 art. 40

Art. 31
 art. 31

Art. 31
 art. 31

Art. 31
 art. 31
 art. 31
 art. 31
 art. 72
 art. 24
 art. 31
 art. 31

Document Content:
Zwolnienie ze składek ZUS - Masz Prawo
Strona główna Dla przedsiębiorcy Tarcza antykryzysowa Zwolnienie ze składek ZUS
Tarcza antykryzysowa (pakiet antykryzysowy) obejmuje szereg rozwiązań dla przedsiębiorców, o których przeczytasz w naszych artykułach. Jednym z nich jest art. 31zo ustawy COVID-19, który pozwala na zwolnienie ze składek ZUS należnych za okres od 01.03.2020 r. do 31.05.2020 r.
Zwolnienie dotyczy dwóch kategorii podmiotów:
płatników, którzy zgłosili do ubezpieczeń społecznych mniej niż 49 ubezpieczonych (Sytuacja nr 1);
samozatrudnionych, przy czym definicja samozatrudnionego jest szeroka (Sytuacja nr 2).
Przesłanki zwolnienia z ZUS dla samozatrudnionego
Przesłanki zwolnienia z ZUS dla innych przedsiębiorców
Zwolnienie w 100%
Zwolnienie w 50%
Dzień, na który ustala się liczbę ubezpieczonych
Treść wniosku o zwolnienie z opłacania składek ZUS
Oświadczenie o wysokości przychodu składane do ZUS
Jak dowiemy się o zwolnieniu ze składek lub odmowie ZUS
Czy płacić składki czekając na informację z ZUS?
Co jeśli zapłaciliśmy składkę za marzec?
Zwolnienie a podatek dochodowy
Co z ZUS DRA lub ZUS RCA
Zmiany wynikające z Tarczy 2.0. opisaliśmy w osobnym akapicie o nazwie “12. Tarcza 2.0. Zmiany od 18.04.2020 r.”. Ponadto skreśliliśmy nieaktualne treści. Na pomarańczowo zaznaczyliśmy definicje, które wyjaśniamy na końcu artykułu.
Pojęcie samozatrudnionych tak naprawdę jest mylące, ponieważ zwolnienie ze składek ZUS obejmuje szerszą kategorię podmiotów, określoną w poniższym przepisie. Obejmuje on osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, które opłacają ZUS tylko za siebie. Przepis obejmuje jednak również np. wspólników spółki.
5) osobę prowadzącą publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół, na podstawie przepisów ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe (Dz. U. z 2019 r. poz. 1148, z późn. zm.).
Aby zostać zwolnionym ze składek ZUS w ramach tarczy antykryzysowej konieczne jest łączne spełnienie następujących przesłanek:
opłacanie składek wyłącznie na własne ubezpieczenia społeczne lub ubezpieczenie zdrowotne;
prowadzenie działalności gospodarczej przed 01.04.2020 r. 01.02.2020 r.;
przychód z działalności uzyskany w pierwszym miesiącu, za który składany jest wniosek, nie był wyższy niż 15.681 zł. Jeśli jesteś płatnikiem VAT chodzi o kwotę netto, a nie brutto;
należy złożyć wniosek o zwolnienie do ZUS w terminie do dnia 30.06.2020 r.
Składamy wniosek 05.04.2020 r. Do 10.04.2020 r. mamy termin na zapłatę ZUS za miesiąc marzec 2020 r. Tym samym „pierwszym miesiącem, za który składany jest wniosek” jest marzec 2020 r. Fakt, że wniosek składamy w kwietniu nie ma znaczenia.
Jeśli nasze przychody w marcu 2020 r. przekroczyły 15.681 zł netto, nie wyklucza to np. złożenia wniosku w maju za składki ZUS z kwietnia (płatne do 10.05.2020 r.), ponieważ nasze przychody w kwietniu 2020 r. mogą spaść poniżej 15.681 zł netto.
Zwolnienie z ZUS dla firm zatrudniających pracowników odbywa się na następujących zasadach. Zwolnienie obejmuje 100% lub 50% należnych składek, zależnie od liczby pracowników zgłoszonych do ubezpieczenia.
płatnik składek (my / nasza firma) zgłosił do ubezpieczeń społecznych nie więcej niż 9 ubezpieczonych;
ww. liczbę osób ustala się wg stanu na dzień 29.02.2020 r. lub na dzień 31.03.2020 r. lub na dzień 30.04.2020 r.;
brak kryterium maksymalnego poziomu przychodów.
płatnik składek (my / nasza firma) zgłosił do ubezpieczeń społecznych 10 – 49 ubezpieczonych;
Liczbę osób zgłoszonych do ubezpieczeń społecznych ustala się wg stanu na dzień:
29.02.2020 r., jeżeli przedsiębiorca był zgłoszony jako płatnik składek przed 01.02.2020 r.;
31.03.2020 r., jeżeli przedsiębiorca był zgłoszony jako płatnik składek w okresie 01.02.2020 r. – 29.02.2020 r.;
30.04.2020 r., jeżeli przedsiębiorca był zgłoszony jako płatnik składek w okresie 01.03.2020 r. – 31.03.2020 r.
Wniosek o zwolnienie ze składek ZUS musi spełniać następujące wymogi formalne:
dane płatnika składek: a) imię i nazwisko, nazwę skróconą, b) numer NIP i REGON, a jeżeli płatnikowi składek nie nadano tych numerów lub jednego z nich – numer PESEL lub serię i numer dowodu osobistego albo paszportu, c) adres do korespondencji;
oświadczenie płatnika składek, o wysokości przychodu w pierwszym miesiącu, za który jest składany wniosek o zwolnienie z opłacania składek. Co oczywiste takiego oświadczenia nie składamy w Sytuacji 1, czyli wtedy gdy jesteśmy płatnikiem dla większej liczby osób;
inne informacje niezbędne do umorzenia składek. Przepisy nie precyzują jakie, jest to katalog otwarty, który możemy wykorzystać, jeśli uważamy, że powinniśmy przekazać ZUS jakieś dodatkowe informacje;
Oświadczenie o wysokości przychodu w Sytuacji nr 2 składamy przy dodaniu w piśmie adnotacji: „jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia”.
ZUS informuje szefa Krajowej Informacji Skarbowej o wysokości zadeklarowanego przez nas przychodu. O ewentualnej rozbieżności pomiędzy danymi organów skarbowych, a danymi z naszego oświadczenia szef KAS informuje ZUS (art. 31zu).
Zgodnie z art. 31zp ust. 4 ustawy „wniosek o zwolnienie z opłacania składek może być złożony w formie dokumentu papierowego albo elektronicznego opatrzonego kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym, za pomocą profilu informacyjnego utworzonego w systemie teleinformatycznym udostępnionym przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych”.
ZUS o pozytywnym załatwieniu sprawy po prostu informuje wnioskodawcę. Nie następuje to ani w formie decyzji administracyjnej ani w formie umowy (art. 31zq ust. 5). Jeśli mamy profil informacyjny PUE ZUS to informację o zwolnieniu ze składek otrzymamy na tym profilu (art. 31zq ust. 6).
Termin na informację od ZUS lub decyzję odmowną nie jest liczony od momentu wpłynięcia do ZUS wniosku. Zgodnie z art. 31zq ust. 2 ustawy, ZUS ma na zwolnienie nas ze składek lub odmowę zwolnienia 30 dni od daty przesłania do ZUS deklaracji ZUS DRA lub ZUS RCA. Jeśli nie mamy obowiązku składania tych deklaracji, termin wynosi 30 dni od momentu, w którym powinna być opłacona składka.
Jeśli nie zatrudniamy pracowników Termin złożenia deklaracji ZUS DRA i opłacenia składek za przedsiębiorcę upływa 10. dnia kolejnego miesiąca. Składamy wniosek dnia 05.04.2020 r. Do 10.04.2020 r. mamy termin na złożenie ZUS DRA i zapłatę ZUS za miesiąc marzec 2020 r. jeśli złożymy ZUS DRA przed 10.04.2020 r. to nasz wniosek zostanie rozpoznany szybciej.
Odmowa zwolnienia z obowiązku opłacania składek następuje w formie decyzji administracyjnej (art. 31zq ust. 7), od której przysługuje odwołanie w formie tzw. wniosku do Prezesa ZUS o ponowne rozpatrzenie sprawy (art. 31zq ust. 8).
Jeśli mamy wątpliwości co do właściwego dla naszej firmy oddziału ZUS, możemy go sprawdzić tutaj. http://wi.lex.pl/govsearch/. Najpierw wpisujemy miasto, następnie ulicę, a po otrzymaniu wyników w menu po lewej wybieramy „Instytucje działalności gospodarczej”.
Co istotne, może zdarzyć się tak, że ZUS rozpozna nasz wniosek szybko, jednak zwolni nas jedynie z już wymagalnych składek, ponieważ zgodnie z art. 31zq ust. 4 ustawy „zwolnieniu z obowiązku opłacania podlegają należności z tytułu składek, o których mowa w art. 31zo, znane na dzień rozpatrzenia wniosku o zwolnienie z opłacania składek”.
UWAGA! Jeśli złożyliśmy wniosek o zwolnienie za pełne trzy miesiące, to o zwolnieniu ze składek możemy być poinformowani dopiero po tych trzech miesiącach.
Zgodnie z przepisem zwolnienie będzie dotyczyć “obowiązku opłacenia nieopłaconych należności”. Innymi słowy, jeśli po złożeniu wniosku opłacimy składki objęte wnioskiem to nie dostaniemy ich w formie zwrotnego przelewu lub w formie zwolnienia ze składek za późniejszy okres niewskazany w ustawie.
Co ciekawe, nie istnieje przepis, który wprost mówi o tym, że ZUS nie może egzekwować zaległych składek w okresie rozpatrywania wniosku. Musimy więc zaufać medialnym deklaracjom ZUS, który twierdzi, że w okresie rozpatrywania wniosku nie musimy przejmować się tym, że składki stały się wymagalne, a my ich nie płacimy.
Zgodnie z art. 113 Tarczy 2.0. „zwalnia się z obowiązku opłacenia należności z tytułu składek wykazanych w deklaracji rozliczeniowej za marzec 2020 r. także wówczas gdy należności te zostały opłacone” . ZUS powinien nas poinformować o nadpłacie, jednak nie zwróci jej automatycznie. Musimy wystąpić z wnioskiem.
Oczywiście zwrot dostaniemy tylko wtedy jeśli kwalifikujemy się na przesłanki uprawniające do zwolnienia z ZUS w trybie art. 31zo ustawy COVID-19 i wystąpimy z wnioskiem o zwolnienie, niezależnie od wniosku o zwrot niepotrzebnie zapłaconej składki.
Zwolnienie ze składek w rozumieniu prawa podatkowego jest dla naszej firmy przychodem. Zgodnie z przepisami tarczy antykryzysowej przychody z tytułu zwolnienia z obowiązku opłacania składek ZUS „nie stanowią przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych” (art. 31zx).
Pamiętajmy, że umorzona składka nie będzie kosztem w naszej firmie, w efekcie czego nie zmniejszy podstawy opodatkowania.
Niezależnie od tego czy otrzymamy zwolnienie ze składek, nadal musimy realizować dotychczasowe obowiązki rozliczeniowe, czyli np. składać dokumentu ZUS DRA (deklaracja rozliczeniowa) lub ZUS RCA (imienny raport miesięczny o należnych składkach). Wskazuje na to art. 31zq ust. 1 ustawy.
Zwolnienie z ZUS w trybie art. 31zo ust. 1 ustawy COVID-19, przysługiwało płatnikowi składek, który był zgłoszony jako płatnik przed 01.02.2020 r. Zwolnienie z ZUS przysługuje płatnikowi składek, który był zgłoszony jako płatnik przed 01.04.2020 r.
Sens zmiany: poszerzenie zakresu uprawnionych o podmioty, które rozpoczęły działalność gospodarczą (były zgłoszone jako płatnik składek) po 31.01.2020 r. a przed 01.04.2020 r.
W przypadku zwolnienia ze składek ZUS dla samozatrudnionych (tj. w trybie art. 31zo ust. 2 ustawy COVID-19) istniał wymóg prowadzenia działalności gospodarczej przed 01.02.2020 r. Wprowadzono wymóg prowadzenia działalności gospodarczej przed 01.04.2020 r.
Sens zmiany: poszerzenie zakresu uprawnionych o podmioty, które rozpoczęły działalność gospodarczą po 31.01.2020 r. a przed 01.04.2020 r.
Liczbę osób zgłoszonych do ubezpieczenia przez płatnika składek ustalało się wg stanu na dzień 29.02.2020 r. Liczbę osób zgłoszonych do ubezpieczenia przez płatnika składek ustala się wg stanu na dzień 29.02.2020 r. lub na dzień 31.03.2020 r. lub na dzień 30.04.2020 r. (zależnie od momentu rozpoczęcia działalności gospodarczej).
Zwolnienie z ZUS przysługiwało płatnikowi składek, który zgłosił do ubezpieczenia nie więcej niż 9 ubezpieczonych. Zwolnienie z ZUS nadal przysługuje płatnikowi, który zgłosił do ubezpieczenia nie więcej niż 9 ubezpieczonych. Ponadto zwolnienie z ZUS w zakresie 50% nieopłaconych składek przysługuje płatnikowi, który zgłosił do ubezpieczeń społecznych od 10 do 49 ubezpieczonych.
Sens zmiany: poszerzono zwolnienie z ZUS dla podmiotów zatrudniających więcej osób, przy czym ograniczono zwolnienie jedynie do 50% nieopłaconych składek.
Do spółdzielni socjalnych stosowano ogólne zasady zwolnień. Przewidziano zwolnienie ze składek z ZUS w 100% dla spółdzielni socjalnych bez względu na liczbę pracowników.
Ujednolicony sposób ustalania liczby ubezpieczonych, na podstawie której to liczby podmiot kwalifikuje / nie kwalifikuje się do zwolnienia ze składek. Do liczby ubezpieczonych nie wlicza się pracowników młodocianych.
WAŻNE. Zwolnienie dotyczyło nieopłaconych składek. Ewentualne opłacenie składki uniemożliwiało objęcie jej zwolnieniem lub zwrócenie zapłaconej kwoty. Na mocy art. 113 wprowadzonego ustawą nowelizującą przyjęto, że zwalnia się z obowiązku opłacenia należności z tytułu składek wykazanych w deklaracji rozliczeniowej za marzec 2020 r. także wówczas, gdy należności te zostały opłacone. Opłacone należności z tytułu składek podlegają zwrotowi.
Sens zmiany: przedsiębiorcy nie wiedzieli, czy płacić składki za marzec płatne do 10 lub 15 kwietnia. Wprowadzona zmiana pozwoli na odzyskanie opłaconych składek. W ten sposób Parlament naprawił błąd wynikający ze zbyt długiego procedowania nowych przepisów.
Przychód z tytułu zwolnienia ze składek nie stanowił przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Przychód z tytułu zwolnienia ze składek nie stanowił przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).
Sens zmiany: poszerzenie zakresu uprawnionych o osoby prawne.
przychód – defincję przychodu zawarto w art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jak wskazuje się w doktrynie: “przychodem osób fizycznych nie jest w ogóle podatek od towarów i usług, jaki naliczają w cenie swoich usług lub towarów podatnicy będący jednocześnie podatnikami podatku od towarów i usług. Dotyczy to nie tylko podatników uzyskujących przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, w przypadku których w ustawie zawarta jest wyraźna regulacja w tym względzie. Także dla innych podatników naliczony przez nich i otrzymywany VAT nie stanowi przychodu. Wynika to z przepisu art. 155 ustawy VAT, zgodnie z którym w przypadkach nieuregulowanych w odrębnych przepisach do przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług oraz zwróconej różnicy podatku od towarów i usług. Także przed 1 maja 2004 r. (kiedy to jeszcze nie obowiązywała powyższa regulacja) nie mogło być wątpliwości, że przychodem podatkowym nie jest naliczany i pobierany przez podatników VAT. Wynikało to z ogólnych założeń systemowych, zgodnie z którymi podatek nie mógł stanowić przychodu, gdyż inaczej powstawałaby sytuacja płacenia podatku od podatku (podobnie MF w piśmie z dnia 18 marca 2004 r., PB2/MK/RB-033-050-132/04, Biul. Skarb. 2004, nr 2, s. 17)”.
Zgodnie z art. 155 ustawy o VAT “w przypadkach nieuregulowanych w odrębnych przepisach, do przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług oraz zwróconej różnicy podatku od towarów i usług”.
Nie istnieją wymagane ustawą wzory wniosków i oświadczeń, ale ZUS przygotował wzory, z których korzystają wnioskodawcy.
Treść wniosku (formularz RDZ) i instrukcję jego złożenia przez PUE ZUS można pobrać na stronie ZUS lub wypełnić wniosek bezpośrednio przez PUE ZUS.
Art. 31zo.
1. Na wniosek płatnika składek, który na dzień 29 lutego 2020 r. zgłosił do ubezpieczeń społecznych mniej niż 10 ubezpieczonych, zwalnia się z obowiązku opłacenia nieopłaconych należności z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne, na ubezpieczenie zdrowotne, na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych lub Fundusz Emerytur Pomostowych, należne za okres od dnia 1 marca 2020 r. do dnia 31 maja 2020 r., wykazanych w deklaracjach rozliczeniowych złożonych za ten okres, jeżeli był zgłoszony jako płatnik składek przed dniem 1 lutego 2020 r.
2. Na wniosek płatnika składek, będącego osobą prowadzącą pozarolniczą działalność, o której mowa w art. 8 ust. 6 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2020 r. poz. 266 i 321), zwanej dalej „osobą prowadzącą pozarolniczą działalność”, opłacającego składki wyłącznie na własne ubezpieczenia społeczne lub ubezpieczenie zdrowotne, zwalnia się z obowiązku opłacenia nieopłaconych należności z tytułu składek na jego obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz wypadkowe, dobrowolne ubezpieczenie chorobowe, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy, należne za okres od dnia 1 marca 2020 r. do dnia 31 maja 2020 r., jeżeli prowadził działalność przed 1 lutego 2020 r. i przychód z tej działalności w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych uzyskany w pierwszym miesiącu, za który jest składany wniosek o zwolnienie z opłacania składek, o którym mowa w art. 31zp ust. 1, nie był wyższy niż 300% prognozowanego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia brutto w gospodarce narodowej w 2020 r.
3. Na wniosek duchownego będącego płatnikiem składek zwalnia się z obowiązku opłacenia nieopłaconych należności z tytułu składek na obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz wypadkowe, dobrowolne ubezpieczenie chorobowe oraz na ubezpieczenie zdrowotne należne z tytułu bycia duchownym, za okres od dnia 1 marca 2020 r. do dnia 31 maja 2020 r.
4. W przypadku osoby prowadzącej pozarolniczą działalność, osoby z nią współpracującej i osoby duchownej zwolnieniu z obowiązku opłacania podlegają należności z tytułu składek ustalone od obowiązującej ją najniższej podstawy wymiaru tych składek.
5. Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio do osoby wykonującej pracę na podstawie umowy agencyjnej, umowy zlecenia, innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia i osoby z nią współpracującej, dla której podstawę wymiaru składek stanowi zadeklarowana kwota.
Art. 31zp.
1. Wniosek o zwolnienie z obowiązku opłacania należności z tytułu składek, o których mowa w art. 31zo, należnych za okres od dnia 1 marca 2020 r. do dnia 31 maja 2020 r., zwany dalej „wnioskiem o zwolnienie z opłacania składek”, płatnik składek przekazuje do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, nie później niż do dnia 30 czerwca 2020 r.
2. Wniosek o zwolnienie z opłacania składek zawiera:
3. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, płatnik składek składa pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń. W oświadczeniu jest zawarta klauzula następującej treści: „Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.”. Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń.
4. Wniosek o zwolnienie z opłacania składek może być złożony w formie dokumentu papierowego albo elektronicznego opatrzonego kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym, za pomocą profilu informacyjnego utworzonego w systemie teleinformatycznym udostępnionym przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych.
Art. 31zq.
1. Za marzec, kwiecień i maj 2020 r. płatnik składek zobowiązany jest przesyłać deklaracje rozliczeniowe lub imienne raporty miesięczne na zasadach i w terminach określonych w przepisach ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, chyba że zgodnie z tymi przepisami zwolniony jest z obowiązku ich składania.
4. Zwolnieniu z obowiązku opłacania podlegają należności z tytułu składek, o których mowa w art. 31zo, znane na dzień rozpatrzenia wniosku o zwolnienie z opłacania składek.
5. Zakład Ubezpieczeń Społecznych informuje płatnika składek o zwolnieniu z obowiązku opłacania należności z tytułu składek, o których mowa w ust. 2.
6. W przypadku płatnika składek, który utworzył profil informacyjny w systemie teleinformatycznym Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, informacja o której mowa w ust. 5, udostępniana jest wyłącznie na tym profilu.
7. Odmowa zwolnienia z obowiązku opłacania należności z tytułu składek, o których mowa w art. 31zo, następuje w drodze decyzji.
8. Od decyzji o odmowie zwolnienia z obowiązku opłacania należności z tytułu składek, o której mowa w ust. 7, płatnikowi składek przysługuje prawo do wniesienia wniosku do Prezesa Zakładu o ponowne rozpatrzenie sprawy, na zasadach dotyczących decyzji wydanej w pierwszej instancji przez ministra. Do wniosku stosuje się odpowiednio przepisy ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania administracyjnego dotyczące odwołań od decyzji oraz ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi.
Art. 31zr. Informacja o składkach na ubezpieczenie emerytalne osób prowadzących pozarolniczą działalność i osób z nimi współpracujących oraz duchownych, zwolnionych z obowiązku ich opłacania, ewidencjonowana jest na koncie ubezpieczonego, o którym mowa w art. 40 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, jako składka wpłacona.
Art. 31zs.
1. W przypadku osób prowadzących pozarolnicza działalność i osób z nimi współpracujących oraz duchownych, jeżeli przepisy uzależniają prawo lub wysokość świadczeń z ubezpieczeń społecznych od opłacenia składek, składki na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 31zo, zwolnione z obowiązku ich opłacania traktuje się jak składki opłacone.
3. Osoba, której dotyczy zwolnienie z obowiązku odprowadzania składki na ubezpieczenie zdrowotne i zgłoszeni przez nią do tego ubezpieczenia członkowie rodziny zachowują prawo do świadczeń określonych w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.
Art. 31zt. Obsługa przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych zwolnienia z obowiązku opłacania składek, o których mowa w art. 31zo, realizowana jest w trybie umorzenia składek.
Art. 31zu.
1. Zakład Ubezpieczeń Społecznych informuje Szefa Krajowej Administracji Skarbowej o wysokości przychodu wykazanego we wniosku o zwolnienie z opłacania składek.
2. Szef Krajowej Administracji Skarbowej informuje Zakładu Ubezpieczeń Społecznych o rozbieżnościach pomiędzy przychodem wykazanym we wniosku o zwolnienie z opłacania składek a przychodem wykazanym dla celów podatkowych.
3. Wymiana informacji, o których mowa w ust. 1 i 2, następuje w formie elektronicznej.
4. W przypadku gdy zostanie stwierdzone, że rozbieżności, o których mowa w ust. 2, są wynikiem wprowadzenia w błąd Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, płatnik składek zobowiązany jest do opłacenia należności z tytułu składek, o których mowa w art. 31zo, za marzec, kwiecień i maj 2020 r., wraz z odsetkami za zwłokę, w terminie 30 dni od otrzymania decyzji o obowiązku opłacenia tych składek, wraz z odsetkami za zwłokę. Do decyzji o obowiązku opłacenia składek stosuje się odpowiednio art. 31zq ust. 8.
5. W przypadku nie opłacenia w terminie należności z tytułu składek, o których mowa w ust. 4, należności te podlegają przymusowemu dochodzeniu na podstawie przepisów ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.
Poprzedni artykułDofinansowanie wynagrodzeń dla pracowników z FGŚP
Następny artykułDofinansowanie wynagrodzeń dla pracowników od starosty lub prezydenta miasta
Monika 20 maja 2020 At 23:10
Dzień dobry, jeśli jestem płatnikiem i opłacam za siebie składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz zatrudniam na umowę zlecenie pracownika zgłoszonego tylko do ubezpieczenia zdrowotnego – to powinnam złożyć wniosek o zwolnienie z opłacania składek za III-V jako sam za siebie z podaniem dochodu <7000 zł czy jednak jako osoba zatrudniająca do 9 ubezpieczonych?
W różnych ZUS-ach są różne zdania :(((
Grzegorz 8 maja 2020 At 14:12
Czy mógłbym prosić o pomoc w zrozumieniu, w punkcie 4.3 (ZUS RDZ)
“Czy podmiot któremu ma być udzielona pomoc publiczna otrzymał już inną pomoc rekompensującą negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19?”
Do tej pory, żadnej pomocy nie otrzymałem, ale złożyłem 2 wnioski:
– pożyczkę 5000, odroczoną i ew. umożoną
– zasiłek opiekuńczy na dzieci w związku z COVID
Czy fakt, że te wnioski złożyłem, ale jeszcze nie otrzymałem jeszcze informacji wciąż uprawnia mnie do złożenia wniosku ZUS RDZ?
Grzegorz 8 maja 2020 At 14:13
*Umorzoną, przepraszam za byka.
Gość 1 19 maja 2020 At 21:39
Wniosek, może Pan złożyć, ale jak pożyczka jeszcze nie została przyznana , wtedy nic o niej nie piszemy.
paulina 5 maja 2020 At 00:39
witam, sytuacja następująca: prowadzę działalność w formie spółki cywilnej, 2 wspólników, każdy opłaca ubezpieczenie społeczne za siebie, natomiast spółka zatrudnia 1 pracownika (płatnikiem składek jest spółka-jej nip), czy wspólnicy zatem są przedsiębiorcami niezatrudniającymi pracowników i czy mogą ubiegać się każdy z osobna o dofinansowanie z pup części kosztów prowadzenia działalności gospodarczej, czy jednocześnie spółka cywilna może wnioskować o subwencję z pfr? z góry dziękuję za odpowiedź
Gość 1 19 maja 2020 At 15:52
“czy wspólnicy zatem są przedsiębiorcami niezatrudniającymi pracowników i czy mogą ubiegać się każdy z osobna o dofinansowanie z pup części kosztów prowadzenia działalności gospodarczej”.
TAK, MOGĄ PO SPEŁNIENIU WYMAGAŃ USTAWOWYCH.
Marzena 27 kwietnia 2020 At 14:43
mam do Pana pytanie. Jeżeli firma zatrudnia dwie osoby na umowę zlecenie (tylko od jednej z nich pobierane są składki społeczne) to zwolnieni ze składek ZUS są dwóch pracowników i płatnik składek, czy tylko ten z ubezpieczeniem społecznym i płatnik?
Oskar Możdżyń 29 kwietnia 2020 At 14:30
Moim zdaniem wszyscy, tak wynika z literalnego brzmienia przepisu, ale nie mam 100% pewności co do praktyki ZUS w tym zakresie.
Magdalena 27 kwietnia 2020 At 10:00
umorzenie 50% składek zus dla firmy za ubezp. od 10 do 49.
Czy firma ( prowadząca działalność w sposób ciągły od wielu lat ) może złożyć wniosek o umorzenie 50% tylko za marzec i kwiecień 2020 ( bo stan ubezpieczonych jest powyżej 10 ) a za maj 2020 składać o 100% umorzenia bo liczba ubezpieczonych na 30,04,2020 będzie poniżej 10 ubezpieczonych? i czy chodzi o liczbę ubezpieczonych podlegających społecznemu czy wliczam też podlegających tylko zdrowotnemu?
Oskar Możdżyń 29 kwietnia 2020 At 14:31
Proszę pamiętać, że liczbę ubezpieczonych ustala się na konkretny dzień, który ma się nijak do daty składania wniosku. Jest to opisane w artykule.
Marzena 23 kwietnia 2020 At 11:46
Witam. Jeżeli firma zatrudnia 53 pracowników, z czego 4 z nich jest na umowie zlecenie i odprowadzane są od nich wyłącznie składki zdrowotne, a 49 pracowników jest zgłoszonych do ubezpieczeń społecznych, to czy spółka może starać się o zwolnienie z ZUS w wysokości 50% łącznej kwoty należności z tytułu składek?
Oskar Możdżyń 23 kwietnia 2020 At 16:47
Kryterium jest wyraźne, chodzi o ubezpieczenia społeczne.
urszula 21 kwietnia 2020 At 19:16
jestem pielęgniarką pracującą na stałym etacie w jednym szpitalu i na kontrakcie w drugim. w związku z epidemią musiałam podpisać w zakładzie pracy w którym jestem zartrudniona na stały etat oświadczenie że będę pracowała tylko w tym miejscu. Tak też straciłam dochody i płynność finansową w swojej działalności. Czy mam szansę na zwolnienie składek zus. Złożyłam wniosek elektronicznie ale nie otrzymałm odpowiedzi zwrotnej.
Oskar Możdżyń 23 kwietnia 2020 At 16:48
Nie otrzyma Pani odpowiedzi bo jeśli Pani złożyła o zwolnienie za 3 miesiące to dopiero po tym czasie to potwierdzą. Proszę się więc nie przejmować.
Natli 19 kwietnia 2020 At 20:57
Co ze składkami ZUS, jeżeli został złożony wniosek o ich umorzenie? Czy można wnioskowac tylko o dofinansowanie do wynagrodzenia?
Oskar Możdżyń 20 kwietnia 2020 At 16:26
W jakim sensie “tylko”. Co do łączenia form pomocy polecam nasz poradnik, obejmuje rozwiązania z Tarczy 2.0. https://sklep.maszprawo.org.pl/strona-glowna/30-laczenie-dofinansowan-poradnik.html
Można zrobić tak, że umarzamy ZUS i wnosimy np. o dofinansowanie do wynagrodzeń z FGŚP z pominięciem dofinansowania składek ZUS.
Ewelina 16 kwietnia 2020 At 20:43
Prowadzę działalność już 6 lat i mam zatrudnionych 5 pracowników , nie mam zadłużenia w ZUS , czyli automatycznie przysługuje mi pomoc w postaci odroczenia składek. W dniu 4.04.2020r. złożyłam przez PUE wniosek RDZ w dniu 10.04.2020r została mi zabrania cała nadpłata którą miałam na indywidualnym koncie ZUS i zostały pokryte składki za miesiąc marzec. Proszę o wyjaśnienie na jakiej podstawie to zrobili i jak zwrócić się o zwrot . Napiszę że ja ich nie opłaciłam tylko zostały mi bezprawnie (według mnie) zabrane.
Oskar Możdżyń 17 kwietnia 2020 At 17:36
Proszę kontaktować się z ZUS. Niezależnie od tego wg Tarczy 2.0. mamy taki przepis:
„Art. 108a. W przypadkach, o których mowa w art. 31zo ust. 1–1b i ust. 2, ustawy zmienianej w art. 72, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, zwalnia się z obowiązku opłacenia należności z tytułu składek wykazanych w deklaracji rozliczeniowej za marzec 2020 r. także wówczas gdy należności te zostały opłacone. Opłacone należności z tytułu składek podlegają zwrotowi na zasadach określonych w art. 24 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2020 r. poz. 266, 321 i 568)”.
Marek 10 kwietnia 2020 At 18:30
czy osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, nie zatrudnia nikogo na umowę o pracę, ale “zatrudnia” na umowy zlecenie studentów, jest traktowana jako samozatrudniony?
Oskar Możdżyń 10 kwietnia 2020 At 19:13
Tu nie jest istotne, czy jest się samozatrudnionym bo to nie jest pojęcie prawne, tylko istotne są kryteria opłacania/nieopłacania składek i tego czy opłaca się je tylko za siebie, czy nie. Przesłanki opisałem w artykule.
natalia 9 kwietnia 2020 At 17:45
Co w przypadku, jeśli osoba prowadząca działalność gospodarczą płaci przez pół roku jedynie składkę zdrowotną tzw. ulga na strat? Lub też jest na małym ZUS-ie?
Oskar Możdżyń 10 kwietnia 2020 At 00:33
Ulga na start to bardzo ciekawe zagadnienie bo przez nią nie łapiemy się w definicję osoby prow. pozarol. działalność gosp. z Ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Luka w przepisach. Należy to ustalać z infolinią ZUS i osobiście, nagrałbym taką rozmowę.
Precyzja 9 kwietnia 2020 At 15:39
Na dzień 29.02 nie zatrudniałam pracowników. Zatrudniłam zleceniobiorcę dnia 02.03. Osiągnęłam przychód za marzec w wysokości 7000. Czy mogę korzystać ze zwolnienia ze składek? Który wariant we wniosku RDZ zaznaczyć? Czy pierwszy -że proszę o zwolnienie ze składek za marzec za mnie i osoby ubezpieczone w marcu? ale nie spełniam kryterium, że dnia 29.02 miałam pracowników. Czy zaznaczyć we wniosku wariant drugi, ale brzmi on, że proszę o zwolnienie ze składek za mnie, więc czy obejmie wykazanego zleceniobiorcę?
Bartek 8 kwietnia 2020 At 18:21
Czy muszę płacić składki jeżeli nie dostałem jeszcze informacji od ZUS, a wysłałem wniosek o zwolnienie ze składek marzec – maj. Zbliża się 10 kwietnia, więc nie wiem co robić
Oskar Możdżyń 9 kwietnia 2020 At 16:19
Proszę nie płacić. Zwolnienie obejmuje tylko nieopłacone składki.
Małgorzata Kowalczyk 8 kwietnia 2020 At 16:50
Witam , mam w swojej firmie między innymi osoby na urlopach wychowawczych i zatrudnionych na umowę zlecenie . Moje pytanie czy te osoby wlicza się do stanu pracowników bo nie wiem czy jestem mikro czy małym przedsiębiorstwem. Pozdrawiam
Pp 7 kwietnia 2020 At 22:55
Witam od 8 miesięcy prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. W miesiącu luty i marzec nie miałam przychodu. Czy mam szansę na świadczenie pomostowe? Oraz jeśli spóźniłam się z płatnościa ZUS za styczeń i luty mam szansę na zwolnienie?
Fitness 7 kwietnia 2020 At 21:26
Wynajmuje lokal w budynku mieszkalno-usługowym, w którym prowadzona jest działalność handlowa na powierzchni około 1500 m2 oraz moja usługowa, dokładnie siłownia. Wynajmowany przeze mnie lokal ma około 800 m2. Czy podlegamy tym samym pod specustawę o galeriach handlowych? W przeważającej części nieruchomosci prowadzona jest działalność handlowa a mieszkalno-uslugowy budynek jest właściwie tylko z nazwy w umowie.
Dominika S. 7 kwietnia 2020 At 16:25
Witam. Prowadzę jednoosobowa działalność gospodarczą, spełniam wszystkie kryteria zwolnienia z opłacania ZUS w miesiącach 03-05.
Czy składając wniosek 10.04 (wiadomo, że jest to termin zapłaty ZUS za marzec) mogę nie placić ZUS-U i czekać na decyzję o zwolnieniu?
Nie blokuje mi to wtedy świadczenia z L4 innych świadczeń jako zaległość w opłacaniu składek?
Oskar Możdżyń 7 kwietnia 2020 At 18:55
I to jest bardzo dobre pytanie, na które nie ma odpowiedzi w przepisach.
Proszę nie płacić bo zwolnienie jest tylko z nieopłaconych składek. Natomiast jako ciekawostkę mogę napisać, że nie ma wprost napisane, że w okresie rozpatrywania wniosku można nie płacić. Wynikać to jednak będzie z praktyki ZUS.
Adam 11 kwietnia 2020 At 13:43
W art 31zs ust. 2 ustawodawca zapisał:
“Osoba prowadząca pozarolniczą działalność i osoba z nią współpracująca oraz duchowny zachowuje prawo do świadczeń z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa jeżeli podlegała ubezpieczeniu chorobowemu w dniu 1 lutego 2020 r.”
I teraz pytanie, czy można to rozszerzyć na ogół ubezpieczonych, nawet tych którzy jeszcze złożyli wniosku o umorzenie składek czy tylko na tych, którym już umorzono nieopłacone składki. Niejasność goni niejasność w tej ustawie.
Dariusz Kaźmierczak 7 kwietnia 2020 At 14:56
Mamy spółkę jawną – dwóch współwłaścicieli. Zatrudniamy dwóch pracowników.
Przychód licząc na jednego wspólnika mamy wyższy niż 15681 zł.
Czy jako wspólnicy podchodzimy pod pkt. 1 czy pkt. 2 wniosku RDZ ?
Oskar Możdżyń 7 kwietnia 2020 At 18:53
Ale jeśli są pracownicy to nie ma kryterium przychodu, przynajmniej dla spółki i zwolnienie na pracowników będzie. Podejrzewam natomiast, że spółka nie jest natomiast płatnikiem składek dla wspólników i tu ewentualnie może nie być zwolnienia.
Maria Ula 7 kwietnia 2020 At 23:28
Firma handlowa, przychód 15681 zł, to nie to samo co przychód samozatrudnionych, gdzie ta kwota jest zyskiem. Ile zarobi na tym przychodzie firma handlowa 200 zł. O co chodzi w tych przepisach, ktoś pomylił przychód z zyskiem.
A. 7 kwietnia 2020 At 13:50
Dzień dobry, czy można łączyć zwolnienie ze składek ZUS z dofinansowaniem części kosztów prowadzenia działalności gospodarczej? Czy przedsiębiorca samozatrudniony może JEDNOCZEŚNIE skorzystać ze wszystkich trzech form pomocy tj. dofinansowania części kosztów prowadzenia działalności gospodarczej, świadczenia postojowego i zwolnienia z ZUS?
Oskar Możdżyń 7 kwietnia 2020 At 14:38
Odpowiedziałem Pani szerzej pod drugim artykułem, który był komentowany. Co do zasady tak, można łączyć, tylko nie można pokrywać tych samych kosztów różnymi dofinansowaniami.
A. 7 kwietnia 2020 At 13:48
Dzień dobry, czy można łączyć to dofinansowanie ze zwolnieniem ze składek ZUS? Czy przedsiębiorca samozatrudniony może JEDNOCZEŚNIE skorzystać ze wszystkich trzech form pomocy tj. dofinansowania części kosztów prowadzenia działalności gospodarczej, świadczenia postojowego i zwolnienia z ZUS?
Wanda 19 maja 2020 At 21:48
Tak, może po spełnieniu wymogów ustawowych skorzystać z każdej z tych form wsparcia. Można także wnioskować o mikropożyczkę ze środków Funduszu Pracy. Udziela jej powiatowy urząd pracy właściwy ze względu na miejsce prowadzenia firmy po ogłoszeniu naboru wniosków.
Danuta 7 kwietnia 2020 At 11:02
Witam, jestem osobą prowadzącą działalność gospodarczą – opłacam za siebie składki na ubezpieczenie społeczne zdrowotne, FP i FGŚP, nie zatrudniam pracowników, jednak zgłaszam do ubezpieczenia żonę emerytkę jako osobę współpracującą. Żona jest zgłoszona tylko do ubezpieczenia zdrowotnego. W marcu mój przychód z działalności wyniósł 0,00 zł. Czy mogę ubiegać się o zwolnienie ze składek ZUS? Jeśli tak to jako osoba samozatrudniona czy jako mikroprzedsiębiorca zgłaszający do ubezpieczeń społecznych mniej niż 10 osób?
Oskar Możdżyń 7 kwietnia 2020 At 14:39
Może Pan. Jako samozatrudniony. W celu przejrzystego porównania form pomocy proponuję kupno tego: https://sklep.maszprawo.org.pl/strona-glowna/28-tabela-porownawcza-wzory-pism.html.
Anonim 5 kwietnia 2020 At 16:11
Witam serdecznie. Mam pytanie czy będąc na karcie podatkowej z kasą fiskalna mogę ubiegać się o 3 miesięczne zwolnienie ze składek ZUS?. A udowodnić przychód to raport miesięczny z kasy? Pozdrawiam serdecznie.
Oskar Możdżyń 6 kwietnia 2020 At 21:56
Dokładnie tak bym zrobił na Pana miejscu. W razie wątpliwości sugeruję kontakt z infolinią ZUS (ogólnopolska albo w konkretnym oddziale).
Niezależnie od tego proszę pamiętać, żeby wnioskować o inne formy wsparcia. W Pana przypadku na pewno postojowe. W celu przejrzystego porównania form pomocy proponuję kupno tego: https://sklep.maszprawo.org.pl/strona-glowna/28-tabela-porownawcza-wzory-pism.html.
Anonim 7 kwietnia 2020 At 13:53
Wojciech 5 kwietnia 2020 At 11:44
Czy mogę jako samozatrudniony odliczyć część składki zdrowotnej od podatku jeżeli skorzystałem ze zwolnienia z opłacania tej składki przez ZUS.
Oskar Możdżyń 6 kwietnia 2020 At 21:57
Nie. Natomiast dobra wiadomość jest taka, że nie będzie ona przychodem.
Łukasz 4 kwietnia 2020 At 19:30
Składkę na zus za miesiąc luty opłaciłem 11.03 czyli spóźniłem się 1 dzień. Złożyłem wniosek o zgodę na zapłatę po terminie. Czy mogę starać się o zwolnienie ze składek zus za marzec – maj zgodnie z nowymi przepisami? Czy czekać na rozpatrzenie wniosku – jeżeli w ogóle ten wniosek coś zmieni
Oskar Możdżyń 4 kwietnia 2020 At 19:40
Jaki wniosek Pan składał? O jakim kodzie? O przywrócenie do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego?
Łukasz 6 kwietnia 2020 At 08:24
Us-9 wyrażenie zgody na opłacenie składek po terminie
Łukasz 6 kwietnia 2020 At 10:16
Czy takie 1 dniowe opóźnienie jest w ogóle przeszkodą w otrzymaniu zwolnienia z ZUS i postojowego – na te świadczenia mogę się teoretycznie łapać?
Oskar Możdżyń 6 kwietnia 2020 At 21:58
Nie jest to problemem.
Ewa 4 kwietnia 2020 At 19:06
Jeśli osoba samozatrudniona występuje w kwietniu o zwolnienie z płatności składek za 3 miesiące z góry (marzec, kwiecień i maj) ponieważ w marcu osiągnęła przychód poniżej 15 681zł to czy po pozytywnym rozpatrzeniu wniosku przez ZUS, mimo wszystko będzie musiała opłacić składki za kwiecień jeśli w tym miesiącu (kwietniu) przekroczy limit 15 681zł? Czy ZUS będzie brał pod uwagę tylko przychód za marzec, a za kwiecień i maj (w sytuacji przekroczenia limitów w tych miesiącach) nie będzie to miało znaczenia i zwolnienie nadal będzie obowiązywać? Nigdzie nie mogę znaleźć informacji na ten temat.
Przepis wprowadza kryterium przychodu tylko za ten konkretny miesiąc, czyli marzec, jeśli wniosek składamy w kwietniu. W mojej ocenie spornym jest natomiast, czy ZUS powinien rozpoznać wniosek również za miesiące “do przodu”, ale z przykładu na stronie ZUS wynika, że tak planują robić.
Damian 3 kwietnia 2020 At 22:05
Co w przypadku osób będących na Karcie Podatkowej? Czy ich również obowiązuje zwolnienie ze składek ZUS?
Oskar Możdżyń 4 kwietnia 2020 At 19:06
Jeśli tylko są spełnione przesłanki opisane w artykule to nie widzę przeszkód. Jeśli ma Pan wątpliwości można to skonsultować z infolinią ZUS.
Limak 3 kwietnia 2020 At 20:44
A jeśli mam etat + dg i płacę tylko zdrowotną przysługuje mi zwolnienie z płacenia składki zdrowotnej z tytułu dg?
Oskar Możdżyń 4 kwietnia 2020 At 19:03
Odpowiedź mamy w przepisie. Nie trzeba opłacać zarówno składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne: “opłacającego składki wyłącznie na własne ubezpieczenia społeczne LUB ubezpieczenie zdrowotne”.
Anonim 2 kwietnia 2020 At 11:45
czy pracodawca może mieć zaległość w opłacaniu składek ZUS i podatku , aby skorzystać ze zwolnienia 3 m-cy? Jeśli może to za jaki okres ?
Oskar Możdżyń 3 kwietnia 2020 At 20:50
Raczej będzie to naruszać warunki otrzymania pomocy de minimis. Wniosek można próbować złożyć, ale prawdopodobnie będzie rozpatrzony negatywnie.
mirosław 1 kwietnia 2020 At 21:38
jak obliczysc podatek za marzec w przypadku zwolnienia za ubezpieczenie zdrowotne?
Oskar Możdżyń 1 kwietnia 2020 At 22:38
Jeśli sprawa dotyczy osoby fizycznej i mówimy o omawianym w artykule zwolnieniu to zgodnie z art. 31zx ustawy COVID-19 “przychody z tytułu zwolnienia z obowiązku opłacania należności z tytułu składek, o których mowa w art. 31zo, nie stanowią przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych”. Zgodnie z moją wiedzą, jeśli coś nie stanowi przychodu to nie wpisuje się takiej pozycji np. do KPiR, natomiast wymaga to konsultacji z praktykiem tj. księgową / księgowym.