Source: https://www.filipiakbabicz.com/restrukturyzacja/2020/04/30/ulga-na-zle-dlugi-pit-i-cit-w-czasach-koronawirusa/
Timestamp: 2020-07-11 17:48:10
Legal References Found: art.52
 art.38
 art.57
 art.14
 art.14
 art.14
 art. 67

Document Content:
Ulga na złe długi PIT i CIT w czasach koronawirusa - FILIPIAKBABICZ
Wiedza i praktyka | Sylwia Adamczuk
Od 1 stycznia 2020 weszła w życie zmiana przepisów zobowiązująca podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) i podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), do stosowania ulgi na złe długi. Obecnie uchwalona regulacja w ramach tzw. Tarczy Antykryzysowej pozwala Dłużnikowi na zwolnienie z obowiązku zastosowania ulgi na złe długi. Powyższe dotyczy jednak wyłącznie zaliczek na poczet podatku obliczanego za okresy roku 2020 (PIT- art.52q, CIT- art.38i, PIT-ryczałt art.57c).
Mechanizm działania ulgi za złe długi w PIT i CIT
Zgodnie z przepisami mechanizm działania ulgi za złe długi w PIT i CIT polega na tym, iż podstawa obliczenia podatku dochodowego powinna zostać:
zmniejszona o zaliczaną do przychodów wartość należności, która nie została opłacona w terminie 90 dni, licząc od dnia upływu daty płatności wskazanej na fakturze (rachunku) lub umowie – w przypadku wierzyciela,
zwiększona o zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów wartość zobowiązania, które nie zostało uregulowane w terminie 90 dni, licząc od dnia upływu daty płatności wskazanej na fakturze (rachunku) lub umowie – w przypadku dłużnika.
Wymogi formalne do skorzystania z ulgi
Jednakże wprowadzona regulacja zwalnia dłużnika, w przypadku braku płatności we wskazanym terminie w wyliczenia zaliczki za poszczególne okresy rozliczeniowe przypadające w 2020, od konieczności zwiększenia podstawy opodatkowania (o wartość wydatku ujętego w kosztach, faktycznie nieopłaconego). Wskazać jednak należy, że dłużnik może skorzystać z zapisu ustawy tylko jeżeli spełnione zostały łącznie następujące warunki:
2) uzyskane przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym przychody, o których mowa w art.14, są niższe o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku podatkowego, a w przypadku podatnika, który rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w 2019 r. – w stosunku do uzyskanych w tym roku średnich przychodów, o których mowa w art.14. Przez średnie przychody, rozumie się kwotę stanowiącą iloraz przychodów, uzyskanych w poprzednim roku podatkowym i liczby miesięcy, w których była prowadzona działalność gospodarcza w tym roku.
Warunku, o którym mowa w pkt 2, nie stosuje się do podatników, którzy:
rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej w ostatnim kwartale 2019 r. i nie uzyskali w tym okresie przychodów, o których mowa w art.14;
rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej w 2020 r.
Istotnym jest, że przepisy nie zawierają definicji określającej negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19. Określony w przepisie warunek jest pojęciem ogólnym, a zatem może być różnie interpretowany.
Należy również pamiętać, że nawet bez szczególnych regulacji tzw. Tarczy Antykryzysowej – przedsiębiorcy mogą się starać o ulgi podatkowe, odroczenia spłaty oraz rozłożenie spłaty należności. Uprawnienie to wynika wprost z art. 67a Ordynacji Podatkowej który daje przedsiębiorcom, jako podatnikom, prawo do ubiegania się o uzyskanie takiej formy pomocy.
CITkoronawirusPITulga