Source: http://docplayer.pl/2001500-Znaczenie-rozwiazan-opodatkowania-dochodow-przedsiebiorstw-rozpoczynajacych-dzialalnosc-gospodarcza-dla-ich-gospodarki-finansowej.html
Timestamp: 2017-06-26 09:30:43
Legal References Found: art. 6
 art. 87
 Art. 3
 Art.1
 art. 18
 Art. 15
 art. 24

Art. 15
 art. 24
 Art. 20
 Art. 1
 art. 2
 art. 6
 art. 9
 art. 9
 Art. 1
 art. 27
 art. 53
 Art. 1
 Art. 1

Document Content:
Znaczenie rozwiązań opodatkowania dochodów przedsiębiorstw rozpoczynających działalność gospodarczą dla ich gospodarki finansowej - PDF
Znaczenie rozwiązań opodatkowania dochodów przedsiębiorstw rozpoczynających działalność gospodarczą dla ich gospodarki finansowej
Download "Znaczenie rozwiązań opodatkowania dochodów przedsiębiorstw rozpoczynających działalność gospodarczą dla ich gospodarki finansowej"
1 Bożena Ciupek* Znaczenie rozwiązań opodatkowania dochodów przedsiębiorstw rozpoczynających działalność gospodarczą dla ich gospodarki finansowej Wstęp Rozpoczęcie działalności gospodarczej w okresie spowolnienia gospodarczego i rosnącego poziomu bezrobocia dla wielu osób staje się koniecznością. Podejmując wyzwania związane z powołaniem do życia podmiotu gospodarczego, osoby te stają w obliczu złożonego systemu prawno-organizacyjnego. Jednym z jego elementów jest system podatkowy. Celem artykułu jest przedstawienie wybranych rozwiązań podatkowych w zakresie podatku dochodowego adresowanych dla podmiotów rozpoczynających działalność gospodarczą oraz ich znaczenia dla gospodarki finansowej nowo powstałego przedsiębiorstwa. Rozważania zmierzające do realizacji postawionego celu dotyczą przedsiębiorców rozpoczynających działalność w formie osoby fizycznej. W szczególności analizie poddano problem identyfikacji sposobu opodatkowania, wyboru formy opodatkowania oraz możliwości wykorzystania przywilejów podatkowych w aspekcie ich oddziaływania na gospodarkę finansową początkującego przedsiębiorstwa. 1. Identyfikacja sposobu opodatkowania przedsiębiorcy rozpoczynającego działalność gospodarczą Podejmowanie działalności gospodarczej jest konstytucyjnym prawem każdego obywatela, a podstawą uprawnienia do jej prowadzenia są przepisy ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Zasadniczą regulacją jest u art. 6 ust. 1, zgodnie z którym podejmowanie działalności gospodarczej jest wolne dla każdego, na równych prawach z zachowaniem warunków określonych normami prawnymi. Ze względu na * Dr, Katedra Finansów, Wydział Finansów i Ubezpieczeń, Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach, ul. 1 Maja 50, Katowice, tel.:2 44 Bożena Ciupek wprowadzenie definicji działalności gospodarczej do regulacji systemu podatkowego, a w szczególności do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, skutki podatkowe opodatkowania dochodów z prowadzenia działalności gospodarczej ustalić można jednak jedynie w zakresie tego prawa. Należy tu zwrócić uwagę, że definicja zawarta w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych ma charakter zawężający [Borszowski, 2010, s. 41]. Ustawa ta posługuje się autonomiczną kategorią pozarolniczej działalności gospodarczej, którą określa, jako wytwórczą, budowlaną, handlową lub usługową działalność zarobkową, polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły. Jednocześnie ustawodawca wprowadza warunki, których łączne spełnienie powoduje brak możliwości zakwalifikowania aktywności danego przedsiębiorcy do pozarolniczej działalności gospodarczej. Warunki wyłączające, to zaistnienie sytuacji, w której: odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat umówionych czynności ponosi zlecający wykonanie tych czynności, czynności te są wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego te czynności, wykonujący czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. Oznacza to, że nie każdy prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej będzie opodatkowany zgodnie z rozwiązaniami charakterystycznymi dla zasad opodatkowania pozarolniczej działalności gospodarczej. Łączne spełnienie wymienionych warunków może oznaczać, że w zakresie opodatkowania uzyskanych w tych okolicznościach dochodów odpowiednim rozwiązaniem będzie zastosowanie zasad właściwych dla opodatkowania dochodów z umowy zlecenia lub umowy o dzieło. Należy tu jednak zauważyć, że o ile w przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych, ustalając dochód, podatnik może uwzględnić wszystkie poniesione koszty kwalifikowane do kosztów uzyskania przychodów, to w przypadku ustalania dochodów z tytułu umów zlecenia lub o dzieło koszty podatkowe mają charakter kosztów zryczałtowanych co może w ostatecznym rozrachunku okazać się niekorzystne dla sytuacji finansowej nowo powstałego podmiotu, a tym samym dla jego właściciela.3 Znaczenie rozwiązań opodatkowania dochodów przedsiębiorstw Uznając przesłanki, jakie kierowały ustawodawcą, który dążył do wyeliminowania z życia gospodarczego nadużyć w zakresie samozatrudnienia (ochrona praw pracowniczych w sytuacjach, gdy pracodawca zmusza pracownika do przejścia na samozatrudnienie) należy jednak zwrócić uwagę na dwa pro blemy. Po pierwsze, prawodawca ograniczył stosowanie, tzw. ogólnych zasad opodatkowania tym, którzy dobrowolnie podjęli samozatrudnienie i chcą wykonywać usługi na rzecz innych podmiotów na warunkach stanowiących o wyłączeniu z kategorii pozarolniczej działalności gospodarczej. Co z punktu widzenia swobody prowadzenia działalności gospodarczej oraz swobody kontraktowania będących podstawami systemu ekonomicznego opartego na wolności gospodarczej prowadzi do wniosku, że w stosunku do tych osób została naruszona zasada równego traktowania [Marciniuk, 2012, s. 52]. Po drugie, sformułowane zapisy ustawowe nie są jednoznaczne, co stwarza ryzyko odmiennej identyfikacji źródła przychodów, przez organy podatkowe. Przykładem może tu być chociażby ponoszenie odpowiedzialności wobec osób trzecich i poszukiwanie odpowiedzi na pytanie czy odpowiedzialność solidarna ze zlecającym powoduje niespełnienie przesłanki wyłączającej czy też nie. Błędne zakwalifikowanie osiąganych przychodów będzie rodzić negatywne konsekwencje podatkowe zarówno po stronie zlecającego (który przejmie obowiązki płatnika), jak i wykonującego usługi (który osiągnięte przychody z takich usług będzie musiał zakwalifikować do innego źródła przychodów i opodatkować według zasad charakterystycznych dla tego źródła). Dokonana korekta generalnie będzie skutkować w najłagodniejszym rozwiązaniu wzrostem podstawy do opodatkowania i koniecznością wyrównania należnego podatku. Powstała różnica może też stanowić zaległość podatkową, którą trzeba będzie uregulować razem z odsetkami za zwłokę. Te z kolei niekwalifikowane do kosztów uzyskania przychodów obciążają dochody właściciela. 2. Możliwości wyboru formy opodatkowania podmiotu rozpoczynającego działalność gospodarczą Wybór formy opodatkowania dochodów, powiązany najczęściej z wyborem formy prawnej prowadzenia działalności, jest jedną z najważniejszych decyzji przedsiębiorstwa, które rozpoczyna działalność.4 46 Bożena Ciupek W systemie podatkowym oprócz zasad ogólnych opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej istnieją specjalne, uproszczone formy opodatkowania. Są to tzw. ryczałty podatkowe i występują w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz karty podatkowej. Ryczałty w literaturze przedmiotu oraz w powszechnej opinii podatników są uznawane za najlepsze formy opodatkowania dla rozpoczynających działalność. W wielu sytuacjach gospodarczych znajduje to potwierdzenie, lecz nie w każdej. Przedsiębiorca rozpoczynający działalność gospodarczą musi przeanalizować sytuację gospodarczą, w której planuje się znaleźć, i w zależności od przewidywanych skutków gospodarczych wybrać właściwą formę opodatkowania. Stosowanie zasad ogólnych jest powszechną formą opodatkowania dostępną dla każdego podatnika. Formuła ta zapewnia podatnikowi rozpoczynającemu działalność uwzględnienie zarówno kategorii przychodu podatkowego, jak i kosztu uzyskania tego przychodu w celu ustalenia podstawy do opodatkowania i obciążenia podatkowego uwzględniających prawo do preferencji podatkowych. Ponadto, przedsiębiorca rozpoczynający działalność może w tej formule opodatkowania wybrać opodatkowanie z zastosowaniem skali podatkowej lub stawki liniowej. Należy zwrócić tu uwagę, że wybór stawki liniowej nie zawsze jest rozwiązaniem optymalnym dla przedsiębiorcy. W zasadzie podstawowym kryterium jej wyboru powinna być wielkość planowanych dochodów i jeżeli planowany dochód nie przekroczy pierwszego przedziału podatkowego to wybór 19% stawki podatkowej nie powinien mieć miejsca (pierwszy przedział podatkowy oznacza wybór 18% stawki podatkowej i prawo do kwoty wolnej od podatku). Rozpoczynający działalność musi ponadto wziąć pod uwagę, że wybór stawki liniowej oznacza ograniczenie możliwości skorzystania z większości preferencji podatkowych w postaci odliczeń od dochodu i podatku, a także zakaz wspólnego opodatkowania dochodów. Ponadto, przedsiębiorca musi liczyć się z ryzykiem utraty prawa do stawki liniowej. Zgodnie z zapisami ustawowymi podatnik, który uzyska w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy odpowiadających czynnościom, które podatnik wykonywał lub wykonuje w ramach stosunku pracy traci prawo do opodatkowania podatkiem liniowym w roku podatkowym. Oznacza to dla przedsiębiorcy konieczność skorygowania od początku roku podatkowego należnego podatku stosując skalę podat-5 Znaczenie rozwiązań opodatkowania dochodów przedsiębiorstw kową, a w sytuacji powstania zaległości podatkowej (zakładając, że racjonalnie wybrał podatek liniowy) zapłaty odsetek za zwłokę w zapłacie podatku. To oczywiście niekorzystnie przekłada się na osiągane wyniki finansowe i utrzymanie płynności w przedsiębiorstwie. Podatnik decydujący się na formy ryczałtowe musi liczyć się z tym, że ich stosowanie jest ograniczone. Formy te dotyczą tylko wybranych rodzajów działalności oraz trzeba przestrzegać określonych prawem limitów. Wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest w zasadzie możliwy dla każdego podatnika, z wyjątkiem tych, którzy planują osiąganie przychodów z działalności, co do której istnieje systemowe wyłączenie. Wybór tej formy oznacza prawo do jej stosowania przez cały rok podatkowy bez względu na faktycznie zrealizowane przychody. Podatnik, który wybrał ryczałt od przychodów ewidencjonowanych musi wziąć pod uwagę fakt, że jego prostota tkwi w uwzględnianiu tylko kategorii przychodu. Ponoszone koszty są bez znaczenia dla wartości podstawy do opodatkowania. Takie rozwiązanie w przypadku rozpoczynającego działalność gospodarczą nie zawsze jest korzystne. Generalnie bowiem, każdy, kto chce prowadzić działalność, musi liczyć się z koniecznością ponoszenia nakładów nie tylko na działalność operacyjną, ale także na działalność inwestycyjną, a brak możliwości ich uwzględniania przy ustaleniu podstawy opodatkowania podnosi jej wartość. Co prawda nie oznacza to jeszcze wyższego podatku niż w przypadku zastosowania zasad ogólnych, ponieważ stawki ryczałtu od przychodów ewidencyjnych zasadniczo są niższe (wyjątek stanowią przychody osiągane z wykonywania wolnego zawodu, gdzie stawka wynosi 20%). Jednak nie w każdym przypadku brak możliwości uwzględniania kosztów podatkowych rekompensuje niższa stawka podatkowa. W skrajnych przypadkach może się okazać, że koszty podatkowe mogłyby przewyższyć osiągane przychody i w konsekwencji zamiast zobowiązania podatkowego powstałaby strata podatkowa. Gdyby przedsiębiorca wybrał zasady ogólne to powstałą stratę podatkową mógłby rozliczyć w następnych latach podatkowych, co obniżyłoby podstawę do opodatkowania i wysokość należnego podatku oraz przyczyniłoby się do osiągnięcia wyższych korzyści finansowych. Podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą może także ubiegać się o opodatkowanie w formie karty podatkowej, co oznacza, że wybór tej formy w odróżnieniu do ryczałtu od przychodów ewidencjono-6 48 Bożena Ciupek wanych jest związany z koniecznością otrzymania pozytywnej decyzji wydanej przez naczelnika urzędu skarbowego w sprawie zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej. Naczelnik urzędu skarbowego w wydanej decyzji określa wysokość stawki podatkowej, uwzględniając miedzy innymi ograniczenia co do zakresu prowadzonej działalności oraz liczby zatrudnionych. Opodatkowanie w formie karty podatkowej jest uznawane za najprostszą formę opodatkowania dochodów. Jednak forma ta z założenia nieuwzględniająca kategorii podatkowych określających dochód i niewymagająca prowadzenia ewidencji może również dla podatnika nie stanowić idealnego rozwiązania. Uprawnienie podatnika do stosowania karty podatkowej z jednej strony z góry określa kwotę podatku i pozwala tak układać stosunki gospodarcze, by znaleźć źródło jej pokrycia w wymaganych terminach płatności, z drugiej jednak kwota podatku musi być regulowana bez względu na to, czy przedsiębiorca faktycznie osiąga korzyści z prowadzonej działalności czy też nie. Ryzyko przedsiębiorców potęguje sama kwota podatku, która również wbrew powszechnej opinii o niskich stawkach karty podatkowej, do niskich w większości przypadków nie należy. Biorąc pod rozwagę przedstawione uwagi, przedsiębiorca rozpoczynający działalność gospodarczą powinien przeprowadzić rachunek ekonomiczny i, uwzględniając uwarunkowania swojej działalności gospodarczej, wybrać optymalną dla siebie formę opodatkowania. Wybór między zasadami ogólnymi a formami zryczałtowanymi komplikują ponadto dodatkowe przywileje dla rozpoczynających działalność, możliwe do zastosowania tylko przez przedsiębiorców, którzy zdecydują się zasady ogólne. 3. Uprawnienia do wykorzystania przywilejów małego podatnika Przedsiębiorca rozpoczynający działalność gospodarczą nie posiada statusu małego podatnika, jednak ma uprawnienia do wykorzystania w roku rozpoczęcia działalności z przywilejów małego podatnika. Z przywilejów małego podatnika mogą skorzystać tylko ci przedsiębiorcy, którzy po raz pierwszy rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczą lub rozpoczynają działalność kolejny raz, ale od końca roku, w którym zakończyli poprzednią działalność upłynęły, co najmniej dwa7 Znaczenie rozwiązań opodatkowania dochodów przedsiębiorstw lata. W przypadku podatników pozostających w związku małżeńskim warunki te weryfikuje się również w odniesieniu do współmałżonka. W świetle rozwiązań ustawowych rozpoczynający pozarolniczą działalność gospodarczą w roku jej rozpoczęcia ma prawo do dwóch szczególnych przywilejów podatkowych, a mianowicie do: kwartalnego opłacania zaliczek na podatek dochodowy, jednorazowych odpisów amortyzacyjnych. Zamiar skorzystania z przywileju kwartalnego wpłacania zaliczek na poczet podatku dochodowego rozpoczynający działalność powinien podjąć przed jej rozpoczęciem. Na podatniku ciąży bowiem obowiązek poinformowania naczelnika urzędu skarbowego o wyborze kwartalnego rozliczania zaliczek. Obowiązku tego dopełnia poprzez złożenie stosownego oświadczenia. Podatnicy rozpoczynający działalność w trakcie roku podatkowego winni złożyć wymagane oświadczenie w dniu poprzedzającym rozpoczęcie działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Po upływie tych terminów podatnik musi zastosować się do procedury miesięcznego ustalania i wpłacania zaliczek. Wykorzystanie prawa do kwartalnego rozliczenia podatkowego ma istotne znaczenie przede wszystkim dla utrzymania płynności finansowej. Możliwym staje się wtedy skorelowanie terminów wymagalności zapłaty należności od kontrahentów i terminów wymagalności zobowiązania podatkowego (obowiązek wpłacenia zaliczki kwartalnej następuje dopiero 20. następnego miesiąca po upływie kwartału). Ponadto u podatników, którzy wybrali skalę podatkową, obowiązek ten może wystąpić później niż po upływie pierwszego kwartału, gdyż co do zasady, dla nich obowiązek zapłaty podatku wystąpi począwszy od kwartału, w którym dochód przekroczył kwotę dochodu wolną od podatku. Drugim przywilejem, z którego może skorzystać przedsiębiorca rozpoczynający działalność gospodarczą, jest prawo do jednorazowej amortyzacji nowo przyjętych do eksploatacji środków trwałych. Nie ma tu znaczenia, czy składniki majątkowe są fabrycznie nowe czy były już wcześniej używane. Niemniej jednak należy zauważyć, że rodzaj majątku trwałego podlegający preferencyjnym zasadom jest ograniczony i dotyczy jedynie środków trwałych zaliczanych do grupy 3-8 klasyfikacji środków trwałych z wyłączeniem samochodów osobowych. Oznacza to, że poza samochodami osobowymi preferencyjnymi zasadami nie zostały objęte budynki, budowle oraz wartości niematerialne i prawne. Podat-8 50 Bożena Ciupek nicy, którzy w roku podatkowym rozpoczęli działalność, mogą dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty euro. Co do zasady podatnicy mogą dokonywać preferencyjnych odpisów amortyzacyjnych już w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych. Skutkiem tego wydatki na zakupy składników majątkowych obciążą koszty podatkowe w niejednej sytuacji wcześniej niż faktycznie poniesione na nie wydatki co oczywiście istotnie ogranicza ryzyko utraty płynności i pobudza do działalności inwestycyjnej. Podatnicy, którzy zdecydują się na skorzystanie z przywileju jednorazowej amortyzacji, muszą uwzględnić, że przywilej ten jest traktowany jako pomoc publiczna de minimis, której wykorzystanie nie narusza zasad konkurencji, ale jest limitowane. Zgodnie z obowiązującym rozporządzeniem Komisji Europejskiej nie może przekroczyć kwoty euro za okres trzech lat [Dz. Urz. WE L 379]. Wykorzystanie limitu pomocy de minimis w postaci jednorazowej amortyzacji może ograniczyć wykorzystanie innych preferencji podatkowych kwalifikowanych do tej pomocy. Może to m.in. oznaczać ograniczenie możliwości wykorzystania prawa do umorzenia zobowiązania lub zaległości podatkowej. 4. Kredyt podatkowy dla rozpoczynających działalność gospodarczą Prawo do kredytu podatkowego zostało wprowadzone przez prawodawcę jako szczególny instrument wsparcia pozwalający na przesuniecie terminu zapłaty kwoty podatku proporcjonalnie po 20% kwoty należnego podatku, na okres 5 kolejnych lat podatkowych. Prawo do jego wykorzystania mają przedsiębiorcy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej. Przy czym to ustawodawca wskazuje, że przez podatnika rozpoczynającego działalność gospodarczą rozumie się osobę, która w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie trzech poprzednich lat nie prowadziła działalności gospodarczej. Kryterium identyfikacyjne dotyczy również współmałżonka, o ile między małżonkami istniała wspólność majątkowa. Prawo do kredytu podatkowego, co do zasady najwcześniej realizowane w następnym roku po rozpoczęciu działalności, oznacza, że9 Znaczenie rozwiązań opodatkowania dochodów przedsiębiorstw w pierwszym roku działalności, który jest obarczony najwyższym ryzykiem gospodarczym, z preferencji skorzystać nie można. Rozwiązanie to w opinii przedsiębiorców czyni ten instrument wsparcia mało użytecznym [Bogucki, 2012, s. 18]. O niskiej użyteczności tego instrumentu przesądza również fakt, że do uzyskania kredytu podatkowego nie wystarcza tylko posiadanie przez podatnika statusu rozpoczynającego działalność gospodarczą, musi on jeszcze spełnić dodatkowe warunki, a przede wszystkim w okresie poprzedzającym rok korzystania z tego zwolnienia osiągać średniomiesięcznie przychód nie mniejszy niż równowartość euro, zaliczać się do grupy małych przedsiębiorstw oraz zatrudniać, na podstawie umowy o pracę, w każdym miesiącu co najmniej pięć osób. Ponadto, w prowadzonej działalności nie może wykorzystywać środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o znacznej wartości (tj. których łączna wartość przekracza równowartość euro), udostępnionych nieodpłatnie przez osoby zaliczone do I lub II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn, wykorzystywanych uprzednio w ich działalności gospodarczej. Oprócz konieczności spełnienia wygórowanych wymogów korzystania z kredytu podatkowego należy liczyć się z ryzykiem utraty prawa do tego zwolnienia. Podatnicy tracą prawo do zwolnienia, jeżeli odpowiednio w roku lub za rok korzystania ze zwolnienia albo w pięciu następnych latach podatkowych: zlikwidowali działalność gospodarczą, osiągnęli średniomiesięczny przychód z działalności gospodarczej w wysokości niższej niż równowartość euro, w którymkolwiek z miesięcy zmniejszą przeciętne miesięczne zatrudnienie na podstawie umowy o pracę o więcej niż 10%, mają zaległości z tytułu podatków stanowiących dochód budżetu państwa, ceł oraz składek na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. Konsekwencją utraty prawa do zwolnienia, co do zasady jest korekta zeznania podatkowego oraz zapłata należnych zaliczek na podatek dochodowy. Ponadto, jeżeli utrata prawa do ulgi nastąpi w okresie po terminie złożenia zeznania za rok korzystania ze zwolnienia do końca 5. roku po roku korzystania ze zwolnienia istnieje konieczność ustalenia odsetek za zwłokę od powstałej zaległości.10 52 Bożena Ciupek Prawo do kredytu podatkowego, podobnie jak prawo do jednorazowej amortyzacji, stanowi pomoc de minimis. Analizując zasady i warunki korzystania z tego instrumentu, nie sposób oprzeć się wrażeniu, że dla kogoś, kto rozpoczyna działalność gospodarczą, spełnienie warunków uzyskania prawa do kredytu oraz świadomość ryzyka jego utraty stanowią barierę nie do pokonania. To z kolei przesądza o powszechnym braku zainteresowania tym instrumentem. Z wadliwości tej regulacji prawnej zdaje sobie sprawę również Ministerstwo Finansów, niezmiennie jednak wskazuje kredyt podatkowy, jako preferencję podatkową, której celem jest pobudzenie przedsiębiorczości i ograniczenie bezrobocia, chociaż do tej pory z preferencji tej skorzystało jedynie czterech przedsiębiorców [Preferencje, 2011, s. 12]. 5. Przeciwdziałanie zatorom płatniczym szansa i zagrożenie dla nowo powstałego przedsiębiorcy Kolejnym instrumentem, który może mieć znaczenie dla gospodarki finansowej nowo powstałego przedsiębiorstwa, jest wprowadzona od 2013 roku regulacja, której cel stanowi przeciwdziałanie zjawisku powstawania zatorów płatniczych [Ustawa o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce, 2012, poz. 1342]. Regulacja ta wprowadza rozwiązanie polegające na obowiązku dokonywania korekty kosztów uzyskania przychodów w przypadku nieuregulowania kwoty wynikającej z faktury (na podstawie, której koszt ten został ustalony) w ciągu 30 dni od daty upływu terminu płatności ustalonego przez strony, a w przypadku, gdy termin płatności jest dłuższy niż 60 dni nieuregulowania jej w ciągu 90 dni od dnia zaliczenia kwoty wynikającej z faktury do kosztów uzyskania przychodów. Wprowadzona regulacja nie zmienia co prawda zasad uznawania zdarzeń gospodarczych za koszty uzyskania przychodów, ale wymusza konieczność regulowania zobowiązań w terminach określonych przez prawo. Brak uregulowania we wskazanych terminach zobowiązań oznacza dla podatnika korektę kosztów uzyskania przychodów i możliwość ich ponownego uznania w momencie spłaty długu. Podmiot rozpoczynający działalność gospodarczą jest zarówno dłużnikiem, jak i wierzycielem. Oznacza to, że z jednej strony wprowadzone rozwiązanie będzie stanowić dla niego zagrożenie, a z drugiej szansę na poprawę sytuacji finansowej.11 Znaczenie rozwiązań opodatkowania dochodów przedsiębiorstw Przedsiębiorca w roli dłużnika, dążąc do wykazania kosztów uzyskania przychodów i systematycznego ich uwzględniania przy ustalaniu podstawy od opodatkowania, musi dokonać zapłaty za zakupiony towar, usługę czy środki trwałe. Brak terminowej zapłaty może m.in. ograniczyć efekty, jakie zostały osiągnięte poprzez wybór zasad ogólnych lub dzięki wykorzystaniu prawa do jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. W skrajnej sytuacji może to również oznaczać wzrost przychodów i zwiększenie podstawy do opodatkowania. Ustawodawca określił bowiem, że jeżeli w miesiącu korekty wykazane koszty podatkowe są niższe niż wartość korekty, to powstałą różnicę należy wykazać jako przychód podatkowy, co oznacza w konsekwencji wzrost podstawy do opodatkowania i należnego podatku. Przedsiębiorca, aby nie dopuścić do tej niekorzystnej sytuacji, będzie zmuszony do wykorzystania dodatkowych źródeł finansowania. W praktyce oznaczać to może konieczność zaciągania dodatkowych zobowiązań i ponoszenia kosztów długu. Z drugiej strony, przedsiębiorca jako wierzyciel ma szansę na otrzymanie zapłaty w terminach nie późniejszych niż 30 dni po terminie płatności uzgodnionym z kontrahentem, a w przypadku gdy terminy byłyby dłuższe niż 60 dni, może liczyć na zapłatę w 90. dniu. Takie rozwiązanie może pozytywnie wpłynąć na ściągalność należności (szczególnie od dużych podmiotów, o silnej pozycji rynkowej, które wykorzystując swoją przewagę konkurencyjną niejednokrotnie, wymuszają odległe terminy płatności) i zwiększenie zdolności do regulowania zobowiązań. Przyjęte rozwiązanie z ekonomicznego punktu widzenia wydaje się dobrą propozycją dla funkcjonowania całej gospodarki i może być uznane za narzędzie rozwiązywania problemu nawarstwiającego się zjawiska zatorów płatniczych. Z punktu widzenia pojedynczego podmiotu wywołuje jednak mieszane odczucia. Podatnicy z jednej strony upatrują w tym rozwiązaniu szansy na ściągnięcie swoich należności, z drugiej jako dłużnicy wskazują na uciążliwości związane z koniecznością nieustannego monitorowania kosztów uzyskania przychodów oraz ustalania wielkości ewentualnych ich korekt, nie wspominając o ewentualnym obniżeniu rentowności ze względu na zaciągnięte długi na pokrycie wymagalnych zobowiązań w określonych prawem terminach. Zakończenie W świetle prowadzonych rozważań należy stwierdzić, że skutki podatkowe podejmowanych działań gospodarczych zależą przede wszyst-12 54 Bożena Ciupek kim od decyzji, jakie podejmie nowo powstały i mało doświadczony przedsiębiorca. Już samo identyfikowanie rezultatów podjętych działań do opodatkowania na zasadach charakterystycznych dla pozarolniczej działalności obarczone jest ryzykiem podatkowym, które w konsekwencji negatywnie wpłynie na rentowność oraz płynność podmiotu. Ryzyko to potęguje decyzja co do formy opodatkowania i wyboru zasad ustalania zobowiązania podatkowego. Co prawda, ustawodawca dla rozpoczynającego działalność gospodarczą przewidział kilka preferencji, których celem jest poprawa sytuacji finansowej podmiotu poprzez zwiększenie płynności i wzrost zainteresowania działalnością inwestycyjną. W praktyce jednak o ile prawo do jednorazowej amortyzacji oraz prawo do rozliczenia kwartalnego oceniane jest jako pozytywnie wpływające na kondycję finansową podmiotu, to już prawo do kredytu podatkowego jest postrzegane negatywnie. Natomiast ocena wpływu na sytuację finansową rozwiązania w zakresie przeciwdziałania zatorom płatniczym wydaje się, że powinna być pozytywna, jednak potwierdzenie tej oceny wymaga dalszych obserwacji zachowań przedsiębiorców i ich skutków dla przedsiębiorstwa. Literatura 1. Bogucki S. (2012), Kredyt podatkowy czyli bezużyteczne zwolnienie w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych, [w:] Absurdy polskiego prawa podatkowego. Teoria i praktyka, red. J. Glumińska-Pawlic, Uniwersytet Śląski w Katowicach, Katowice. 2. Borszowski P. (2010), Działalność gospodarcza w konstrukcji prawnej podatku, Oficyna a Wolters Kluwer business, Warszawa. 3. Marciniuk J. (2012), Podatek dochodowy od osób fizycznych, Komentarz, wyd. 13, C.H. Beck, Warszawa. 4. Preferencje podatkowe w Polsce. Raport nr 2, (2011), Ministerstwo Finansów, Warszawa. 5. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm. 6. Ustawa z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej, Dz. U. z 2007 r. Nr 155, poz z późn. zm. 7. Ustawa z 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce, Dz. U. z 2012 r., poz13 Znaczenie rozwiązań opodatkowania dochodów przedsiębiorstw Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1998/2006 z dnia r. w sprawie stosowania art. 87 i 88 Traktatu do pomocy de minimis, Dz. Urz. WE L 379. Streszczenie Osoby fizyczne, podejmując wyzwania związane z powołaniem do życia podmiotu gospodarczego, stają w obliczu złożonego systemu prawno-organizacyjnego. Jednym z jego elementów jest system podatkowy, którego rozwiązania niewątpliwie wpływają na kondycję finansową podmiotu. Do zasadniczych decyzji podatkowych przedsiębiorcy rozpoczynającego działalność generalnie należą identyfikacja źródeł dochodów i zastosowanie wobec nich właściwego rozwiązania podatkowego, a także wybór formy opodatkowania oraz korzystanie z preferencji podatkowych. Rozważania podjęte w artykule analizują wybrane kierunki decyzji podatkowych przedsiębiorców oraz wskazują na skutki ich realizacji dla sytuacji finansowej nowo powstałego przedsiębiorstwa. Słowa kluczowe podatek dochodowy, preferencje podatkowe, mały podatnik The meaning of income tax solutions of the companies starting business for their financial situation (Summary) Individuals taking the challenges related with establishing a new economic entity are faced with a complex legal and organizational system. One of its components is the tax system, which undoubtedly affects the financial condition of the entity. Identification of sources of income and applying an appropriate tax solutions as well as choosing the form of taxation and tax expenditures are the major tax decisions that starting business have to make. Reflections made in the article analyze selected business lines of tax decisions and show their impact on the financial situation of the newly formed company. Keywords income tax, tax expenditures, small taxpayer14 Podobne dokumenty
1 z 6 2013-01-09 16:12 Zatory płatnicze - skutki w podatkach dochodowych Aktualizacja: 2012.12.20 12:02 Ministerstwo Finansów informuje, iż w Dzienniku Ustaw z 2012 r. poz. 1342 została opublikowana ustawa Bardziej szczegółowo Osoba posiadająca miejsce zamieszkania na terytorium RP płaci podatek od całości swych dochodów krajowych i zagranicznych, bez względu na miejsce
Opodatkowanie działalności gospodarczej Łódź, 2012-09-06 Nieograniczony obowiązek podatkowy Osoba posiadająca miejsce zamieszkania na terytorium RP płaci podatek od całości swych dochodów krajowych i zagranicznych, Bardziej szczegółowo Czy w opisanej sytuacji spółka komandytowa może korzystać z premii amortyzacyjnej?
Czy w opisanej sytuacji spółka komandytowa może korzystać z premii amortyzacyjnej? Pytanie Spółka komandytowa, której wspólnikami są 3 osoby fizyczne, a komplementariuszem jest sp. z o.o., zakupiła środek Bardziej szczegółowo PIT. 19.12.2008 r. Warsztaty dla PCSS
Podatki Opodatkowanie podatkiem dochodowym podmiotów prowadzących działalność gospodarczą ma miejsce w oparciu o ustawę: I. o podatku dochodowym od osób fizycznych i dotyczy: indywidualnej działalności Bardziej szczegółowo Informacja podatkowa na 2017 r.
- 1 - Informacja podatkowa na 2017 r. W niniejszym komunikacie przedstawiono najważniejsze zmiany podatkowe dotyczące osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. Skala podatku dochodowego na Bardziej szczegółowo TERMINY ROZLICZANIA I OPŁACANIA SKŁADEK ZUS TERMINY ROZLICZANIA I OPŁACANIA PODATKU DOCHODOWEGO I VAT
Projekt Młodzi ludzie sukcesu realizowany w ramach Priorytetu VI Rynek pracy otwarty dla wszystkich Działania 6.2 Wsparcie oraz promocja przedsiębiorczości i samozatrudnienia Programu Operacyjnego Kapitał Bardziej szczegółowo Podmioty niezgłaszające działalności gospodarczej, znikające, zaprzestające składania deklaracji lub zawieszające działalność gospodarczą
Wykonywanie wszelkich czynności mających znamiona działalności gospodarczej podlega rejestracji. 1. Z dniem 31 marca 2009 r., na podstawie przepisów ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o zmianie ustawy o Bardziej szczegółowo Zasady amortyzacji u podatników małych i rozpoczynających działalność.
Zasady amortyzacji u podatników małych i rozpoczynających działalność. Znowelizowane od 2007 roku nowe zasady przyspieszonej amortyzacji nowych i używanych składników majątkowych zostały określone w art. Bardziej szczegółowo ULGA INTERNETOWA I FORMA OPODATKOWANIA
URZĄD SKARBOWY W BOLESŁAWCU ULGA INTERNETOWA I FORMA OPODATKOWANIA Urząd Skarbowy w I. KOMU PRZYSŁUGUJE - ZAKRES PODMIOTOWY Odliczenie z tytułu ulgi internetowej nie przysługuje podatnikom, którzy przed Bardziej szczegółowo Ściągawka Przedsiębiorcy
Ściągawka Przedsiębiorcy Terminy dla podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych Jeśli jesteś opodatkowany w formie karty podatkowej: do 07* stycznia płacisz podatek w formie karty. Jeśli płacisz VAT Bardziej szczegółowo Działalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym.
Działalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym. Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem dochodowym od osób fizycznych (zwanym dalej podatkiem PIT). Podstawy Bardziej szczegółowo Spis treści. Podatki dochodowe w działalności gospodarczej i podatki kosztowe
Spis treści str. Akty prawne 9 CZĘŚĆ I PODATKI DOCHODOWE W DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ 11 1. Podatek dochodowy od osób prawnych 11 1.1. Podmiot i przedmiot opodatkowania 11 1.1.1. Podmioty podlegające opodatkowaniu Bardziej szczegółowo W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.
IP Interpretacja dostarczona przez portal http://interpretacja-podatkowa.pl/. Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych. Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy Data 2009.01.26 Rodzaj dokumentu Bardziej szczegółowo Katalog usług Urząd Skarbowy ID Kategoria usługi Nazwa usługi Słowa kluczowe
Katalog usług 1 Aktualizacja, zmiana Aktualizacja danych identyfikacyjnych osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej aktualizacja zmiana dane osoba fizyczna 2 Aktualizacja, zmiana Aktualizacja Bardziej szczegółowo KOMUNIKAT NACZELNIKA URZĘDU SKARBOWEGO Informacja dla osoby rozpoczynającej działalność gospodarczą.
Żory, dnia 21 grudnia 2011 r. Urząd Skarbowy w Żorach KOMUNIKAT NACZELNIKA URZĘDU SKARBOWEGO Informacja dla osoby rozpoczynającej działalność gospodarczą. Przedsiębiorcy mają do wyboru cztery formy opodatkowania: Bardziej szczegółowo Korekta kosztów oraz ulga na złe długi nowe prawa i obowiązku wierzyciela oraz dłużnika
Korekta kosztów oraz ulga na złe długi nowe prawa i obowiązku wierzyciela oraz dłużnika 1) Podstawa prawna przepisów Agenda 2) Kwalifikacja wydatków do kosztów w świetle przepisów obowiązujących do 31 Bardziej szczegółowo Kalendarz podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych
Nowe regulacje dotyczące zapłaty za otrzymywane faktury (VAT, CIT, PIT) w związku z problematyką zakupów ratalnych, leasingowych, kredytowych pojazdów flotowych Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy Zmiany Bardziej szczegółowo Jak dłużnik powinien dokonać korekty kosztów
Strona 1 z 5 Dziennik Gazeta Prawna 34/2013 z 18.02.2013 [dodatek: Księgowość i Podatki, str. 8] CYKL: ROZLICZANIE PODATKU DOCHODOWEGO Jak dłużnik powinien dokonać korekty kosztów PROBLEM - XYZ Sp. z o.o. Bardziej szczegółowo Zaliczki na podatek i deklaracje w CIT
Zaliczki na podatek i deklaracje w CIT Terminy wpłaty zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych. - miesięcznie Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, którzy wpłacają zaliczki na podatek w Bardziej szczegółowo Kalendarz podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych
Kalendarz podatnika i płatnika w dochodowym od osób prawnych Podstawa prawna: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, ze zm.), zwana dalej ustawą. Bardziej szczegółowo Transport 1.4. Pojęcie kosztów Ujęcie w księdze przychodów i rozchodów wydatków poniesionych przed rozpoczęciem działalności Typowe ko
SPIS TREŚCI ROZDZIAŁ I Podstawowe zagadnienia związane z transportem 7 1. Pojęcie i funkcje transportu 7 2. Pojęcie i zakres spedycji 8 3. Kiedy ma miejsce transport międzynarodowy 9 4. Jak zatrudnić kierowcę Bardziej szczegółowo 1. Podatek dochodowy od osób prawnych jako podatek rozliczany rocznie; roczne rozliczenie podatku - zmiana i zasady wyznaczania roku podatkowego.
Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 919214 Temat: Kompendium podatkowe (VAT, PIT, CIT)-Omówienie zmian w podatkach na 2015 rok 29-30 Styczeń Częstochowa, Centrum miasta, Kod szkolenia: 919214 Bardziej szczegółowo PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH. kalendarz w 2008 r. podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH kalendarz w 2008 r. podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych Podstawa prawna: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych Bardziej szczegółowo KARTA INFORMACYJNA. Wybór formy opodatkowania przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych K-001/1. Kogo dotyczy:
KARTA INFORMACYJNA K-001/1 Obowiązuje od dnia 18-03-2013 Urząd Skarbowy w Będzinie Wybór formy opodatkowania przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych Kogo dotyczy: Osoba fizyczna rozpoczynająca Bardziej szczegółowo 20-007 Lublin e-mail: kgalka@axontax.pl kom.: 601 617 942
Projekt Specjalista w zakresie rozliczeń podatkowych - kompleksowe szkolenie zawodowe dla osób o niskich kwalifikacjach realizowany przez AxonTax Sp. z o.o. współfinansowany jest ze środków Unii Europejskiej Bardziej szczegółowo Krywan Tomasz, Płatność gotówką wykluczy ujęcie wydatku w kosztach zmiany w PIT oraz CIT od dnia 1 stycznia 2017 r. Streszczenie
Krywan Tomasz, Płatność gotówką wykluczy ujęcie wydatku w kosztach zmiany w PIT oraz CIT od dnia 1 stycznia 2017 r. Opublikowano: ABC Status: aktualny Krywan Tomasz, Płatność gotówką wykluczy ujęcie wydatku Bardziej szczegółowo Efektywne zarządzanie Salonem kosmetycznym
DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA FORMY OPODATKOWANIA www.mf.gov.pl www.mf.gov.pl Ministerstwo Finansów DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA. FORMY OPODATKOWANIA * Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się z opodatkowaniem Bardziej szczegółowo Art. 3 Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 maja 2012 r
Ustawa z dnia 2012 r. o umorzeniu należności powstałych z tytułu niezapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą Art.1 1. Na wniosek osoby podlegającej, Bardziej szczegółowo Jakie warunki musi spełnić podatnik, aby uzyskać status małego podatnika na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług?
Jakie warunki musi spełnić podatnik, aby uzyskać status małego podatnika na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług? Jakie warunki musi spełnić podatnik, aby uzyskać status małego podatnika na gruncie Bardziej szczegółowo ... NIP Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Białymstoku
WNIOSEK O WYDANIE ZAŚWIADCZENIA O WYSOKOŚCI UZYSKANEJ POMOCY DE MINIMIS W ZWIĄZKU Z DOKONANIEM JEDNORAZOWEGO ODPISU AMORTYZACYJNEGO ŚRODKA TRWAŁEGO F-128/2 obowiązuje od 11.07.2011r.... Nazwisko imię / Bardziej szczegółowo 978-83-61807-48-3. Joanna Kołacz-Śmieja. Robert Kowal. Drukarnia KNOW-HOW
Wszelkie prawa zastrzeżone. Żadna część tej książki nie może być powielana ani rozpowszechniana za pomocą urządzeń elektronicznych, kopiujących, nagrywających i innych bez pisemnej zgody wydawcy. Wydawca: Bardziej szczegółowo Temat: System podatkowy
Temat: System podatkowy Z punktu widzenia zarządzania finansami przedsiębiorstwa, menedżer finansowy powinien doskonale orientować się w obowiązujących regulacjach podatkowych, ponieważ niewiele decyzji Bardziej szczegółowo Wyjaśnienie skrótów i miejsc publikacji dokumentów źródłowych
Spis treści Wstęp Wyjaśnienie skrótów i miejsc publikacji dokumentów źródłowych Część pierwsza. Ogólna 1. Miejsce podatków dochodowych w systemie podatkowym 1.1. Rodzaje podatków ze względu na przedmiot Bardziej szczegółowo Działając jako jednoosobowa firma, jak również w innych formach nie posiadających tzw. osobowości prawnej, jesteśmy płatnikami
Opole 2016 Wybór formy opodatkowania to istotny element, który rzutuje na wielkość płaconych przez nas podatków, a także czasochłonność, a tym samym koszt prowadzenia księgowości w naszej firmie. Działając Bardziej szczegółowo Definicja przedsiębiorcy i działalności gospodarczej / Wg. USTAWA z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności
Opracowanie: dr inż. Zofia Kmiecik-Kiszka Formy prowadzenia działalności gospodarczej Definicja przedsiębiorcy i działalności gospodarczej / Wg. USTAWA z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej Bardziej szczegółowo Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa www.mf.gov.pl Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą 1 OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY Bardziej szczegółowo Wydatki powyżej 15 tys. zł opłacone gotówką od 2017 roku nie będą kosztem
Wydatki powyżej 15 tys. zł opłacone gotówką od 2017 roku nie będą kosztem Obniżono limit transakcji gotówkowych z 15 000 euro do 15 000 zł co wynika ze zmian wprowadzonych do ustawy o swobodzie działalności Bardziej szczegółowo Podatki dochodowe w praktyce
Krzysztof Janczukowicz Podatki dochodowe w praktyce z suplementem elektronicznym ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. Gdańsk 2015 Wstęp...11 Wyjaśnienie skrótów i miejsc publikacji dokumentów Bardziej szczegółowo - Omówienie zmian obowiązujących od 2015 roku w podatku VAT i CIT oraz omówienie problematyki występującej w podatkach.
Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 396915 Temat: odw-kompendium podatkowe VAT i CIT - Omówienie problematyki oraz zmian na 2015 rok 21 Październik Zabrze, Hotel Diament, Kod szkolenia: 396915 Bardziej szczegółowo gospodarcza. Formy opodatkowania.
Działalno alność gospodarcza. Formy opodatkowania. Podatek dochodowy Podatek od towarów w i usług ug PIT VAT 22 alności gospodarczej podatkiem dochodowym od osób b fizycznych (zwanym dalej podatkiem PIT) Bardziej szczegółowo Sp. z o.o., producent aktywnych formularzy,
OBJAŚNIENIA DO PODATKOWEJ KSIĘGI PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW 1. Przy dokonywaniu zapisów w księdze, wynikających z prowadzonych przez podatnika: a) ewidencji sprzedaży, b) ewidencji kupna i sprzedaży wartości Bardziej szczegółowo ROZDZIAŁ 17 ZMIANY W SYSTEMIE PODATKOWYM A ZACHOWANIA PODMIOTÓW GOSPODARCZYCH
Jerzy Sokołowski ROZDZIAŁ 17 ZMIANY W SYSTEMIE PODATKOWYM A ZACHOWANIA PODMIOTÓW GOSPODARCZYCH Ostatnie lata charakteryzują się istotnymi zmianami w systemie opodatkowania przedsiębiorstw. Znaczące zmiany Bardziej szczegółowo Wpisany przez Wyprawka maturzysty sobota, 11 października :46 - Poprawiony sobota, 11 października :48
Każdy początkujący przedsiębiorca musi też podjąć decyzję, w jakiej formie chce się rozliczać z podatku. A ma kilka możliwości. W tym miejscu wspomnimy tylko o tych, dotyczących podatku dochodowego (o Bardziej szczegółowo INFORMACJA O NAJWAŻNIEJSZYCH ZMIANACH W OPODATKOWANIU na rok 2007
INFORMACJA O NAJWAŻNIEJSZYCH ZMIANACH W OPODATKOWANIU na rok 2007 I. Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw uchwalona przez Sejm w dniu 16.11.2006r. Bardziej szczegółowo UCHWAŁA NR VI/SXLVI/269/14 RADY MIASTA WAŁCZ. z dnia 18 marca 2014 r.
UCHWAŁA NR VI/SXLVI/269/14 RADY MIASTA WAŁCZ w sprawie zwolnienia z podatku od nieruchomości w ramach pomocy de minimis na terenie miasta Wałcz Na podstawie art. 18 ust. 2 pkt 8 ustawy z dnia 8 marca 1990 Bardziej szczegółowo Rozdział 2. Opodatkowanie działalności osób fizycznych w formie karty podatkowej
Spis treści: Wstęp Rozdział 1. Podstawowe elementy opodatkowania 1.1. Pojęcia podatku, opłaty, składek 1.2. Przegląd głównych zagadnień techniki opodatkowania 1.3. Klasyfikacja podatków i ich charakterystyka Bardziej szczegółowo ... (Miejscowość, data)... Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wadowicach WNIOSEK
Dane wnioskodawcy:... (Miejscowość, data) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wadowicach WNIOSEK o wydanie zaświadczenia o wysokości uzyskanej pomocy de minimis w związku z dokonaniem jednorazowego odpisu amortyzacyjnego Bardziej szczegółowo VI. FORMY OPODATKOWANIA OKREŚLONE W USTAWIE O ZRYCZAŁTOWANYM PODATKU DOCHODOWYM OD NIEKTÓRYCH PRZYCHODÓW OSIĄGANYCH PRZEZ OSOBY FIZYCZNE
Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 280815 Temat: odw-kompendium podatkowe - VAT I CIT. Omówienie problematyki oraz zmian na 2015 rok 27 Sierpień Częstochowa, Hotel Mercure, Kod szkolenia: 280815 Bardziej szczegółowo UWAGA! NIEKTÓRZY PODATNICY MUSZĄ ZAPŁACIĆ PODTATEK VAT W LUTYM 2014 ROKU W PODWÓJNEJ WYSOKOŚCI Z FAKTUR WYSTAWIONYCH W GRUDNIU 2013 I STYCZNIU 2014.
UWAGA! NIEKTÓRZY PODATNICY MUSZĄ ZAPŁACIĆ PODTATEK VAT W LUTYM 2014 ROKU W PODWÓJNEJ WYSOKOŚCI Z FAKTUR WYSTAWIONYCH W GRUDNIU 2013 I STYCZNIU 2014. WSKAŹNIKI I STAWKI NA ROK 2014 I. Podatek dochodowy Bardziej szczegółowo Art. 15b ustawy o CIT i art. 24d ustawy o PIT W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury (rachunku), a jeżeli
Art. 15b ustawy o CIT i art. 24d ustawy o PIT W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury (rachunku), a jeżeli nie istniał obowiązek wystawienia faktury (rachunku) Bardziej szczegółowo Podatek dochodowy od sprzedaży bezpośredniej przetworzonych produktów rolnych
Podatek dochodowy od sprzedaży bezpośredniej przetworzonych produktów rolnych Aleksandra Szelągowska Warszawa, 4 listopada 2015 r. Art. 20 ust. 1 c 1 f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w Bardziej szczegółowo OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY
OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY OSIĄGANYCH POZA DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ Stan prawny na dzień 1 stycznia 2011 r. www.mf.gov.pl Ministerstwo Finansów OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY Bardziej szczegółowo ROZDZIAŁ 2. Opodatkowanie działalności osób fizycznych w formie karty podatkowej
Podatki i składki w działalności przedsiębiorców. Paweł Felis, Marcin Jamroży, Joanna Szlęzak-Matusewicz Podstawowym celem publikacji jest przedstawienie podstawowych obciążeń podatkowych i składkowych Bardziej szczegółowo Przepisy prawa. Poza przepisami ustawy Pdof, świadczenia otrzymywane z tytułu najmu mogą być. Przychody z tytułu najmu
Po stronie wynajmującego rzeczy w postaci ruchomości lub nieruchomości powstaje przychód (dochód), który można opodatkować na pięć - lub gdy dodatkowo uwzględni się rozwiązania szczególne - siedem różnych Bardziej szczegółowo Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych PIT-28 za 2014 r.
Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów PIT-28 za 2014 r. Wybór aktualnego wariantu formularza do rozliczenia Numer wariantu znajduje się w prawym dolnym rogu każdego formularza podatkowego. Przy składaniu Bardziej szczegółowo DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA FORMY OPODATKOWANIA
DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA FORMY OPODATKOWANIA Stan prawny na dzień 1 stycznia 2011 r. www.mf.gov.pl www.mf.gov.pl DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA. FORMY OPODATKOWANIA * Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże Bardziej szczegółowo Podstawy księgowości i rachunkowości Kadry i płace. cz. I
Podstawy księgowości i rachunkowości Kadry i płace cz. I Cześć I: Rodzaje ewidencji podatkowych oraz formy opodatkowania działalności gospodarczej. Cześć II: Podstawy rachunkowości i sprawozdawczości (pełna Bardziej szczegółowo UCHWAŁA NR XVII/18/2016 RADY MIEJSKIEJ W ZBĄSZYNKU. z dnia 31 marca 2016 r.
UCHWAŁA NR XVII/18/2016 RADY MIEJSKIEJ W ZBĄSZYNKU z dnia 31 marca 2016 r. w sprawie zwolnienia od podatku od nieruchomości przedsiębiorców tworzących nowe inwestycje i nowe miejsca pracy na terenie Gminy Bardziej szczegółowo Czego wymaga fiskus 2015-06-16 16:56:13
Czego wymaga fiskus 2015-06-16 16:56:13 2 Na Węgrzech, oprócz m.in. podatku od osób fizycznych, wprowadzono uproszczony podatek od działalności gospodarczej, tzw. EVA. Przedsiębiorca indywidualny może Bardziej szczegółowo Spis treści. Wprowadzenie... 11. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych... 13
Spis treści Wprowadzenie... 11 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych... 13 Rozdział 1 Podmiot i przedmiot opodatkowania... 15 Art. 1. [Zakres podmiotowy]... 15 1. Osoby Bardziej szczegółowo Działalność gospodarcza. Formy opodatkowania. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. www.mf.gov.pl
Stan prawny 2011-10-24 zmiany: 2003-09-01 Dz.U.2003.148.1449 1 2004-01-01 Dz.U.2003.224.2227 1 2005-01-01 Dz.U.2004.282.2808 1 2007-03-13 Dz.U.2007.34.211 1 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 17 grudnia Bardziej szczegółowo Rejestracja podmiotu gospodarczego
I. Wykonywanie wszelkich czynności mających znamiona działalności gospodarczej podlega rejestracji. 1. Od 1 lipca 2011 r. wszyscy przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą są ewidencjonowani w Bardziej szczegółowo Podatki dochodowe w praktyce
Zaliczki miesięczne Zaliczki kwartalne Deklaracje, zaliczki, zawiadomienia, oświadczenia W terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni; zaliczka za ostatni miesiąc wpłacana jest do dnia 20 Bardziej szczegółowo Przepisy o przeciwdziałaniu zatorom płatniczym u podatników prowadzących podatkowe księgi
Przepisy o przeciwdziałaniu zatorom płatniczym u podatników prowadzących podatkowe księgi Przegląd Podatku Dochodowego nr 12 (348) z dnia 20.06.2013 Z dniem 1 stycznia 2013 r. do ustawy o podatku dochodowym Bardziej szczegółowo z dnia 2015 r. w sprawie określenia kategorii podatników i płatników obsługiwanych przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwego miejscowo
Projekt z dnia 15 września 2015 r. ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 2015 r. w sprawie określenia kategorii podatników i płatników obsługiwanych przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwego Bardziej szczegółowo 1. RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH
1. RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH - art. 2 ust. 1, art. 6 ust. 1 uzpdof z wyboru, na podstawie art. 9a ust. 1 updof, art. 9 ust. 1-3 uzpdof, podatek jest obliczany od przychodu i wynosi odpowiednio Bardziej szczegółowo Rejestracja podatników oraz formy opodatkowania działalności gospodarczej
Pierwszy Urząd Skarbowy w Opolu Rejestracja podatników oraz formy opodatkowania działalności gospodarczej ul. Rejtana 3b 45-334 Opole tel.:77 442-06-53 us1671@op.mofnet.gov.pl Działalność rolnicza Działalność Bardziej szczegółowo Ustawa Deregulacyjna wprowadziła następujące zmiany w Ustawie o VAT:
Ustawa Deregulacyjna wprowadziła następujące zmiany w Ustawie o VAT: Obowiązek podatkowy przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów (dalej: WDT) i wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów (dalej: WNT) Przy Bardziej szczegółowo do ustawy z dnia 10 lipca 2015 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (druk nr 988)
BIURO LEGISLACYJNE/ Materiał porównawczy M A T E R I A Ł P O R Ó W N AW C Z Y do ustawy z dnia 10 lipca 2015 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (druk nr 988) U S T A W Bardziej szczegółowo 1. Podatek dochodowy od osób prawnych jako podatek rozliczany rocznie; roczne rozliczenie podatku - zmiana i zasady wyznaczania roku podatkowego
Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 449414 Temat: Akcja Bilans 2014-Podatkowe zamknięcie roku 2014 w VAT i podatkach dochodowych 27 Październik Bielsko-Biała, Hotel Qubus, Kod szkolenia: 449414 Bardziej szczegółowo Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa www.finanse.mf.gov.pl Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą 1 2 Ministerstwo Finansów OPODATKOWANIE Bardziej szczegółowo ZASADY OGÓLNE SKALA PODATKOWA
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika Lp. Termin wykonania Podmiot - podatnik Treść obowiązku / Symbol formularza/podstawa prawna Deklaracje, zaliczki, zawiadomienia, oświadczenia 1 Bardziej szczegółowo ROZDZIAŁ IV Opodatkowanie najmu jako odrębnego źródła przychodu 46 1. Znaczenie zakwalifikowania najmu do odrębnego źródła przychodu 46 2.
SPIS TREŚCI ROZDZIAŁ I Ogólne wiadomości związane z najmem na podstawie kodeksu cywilnego 7 1. Najem rzeczy i nieruchomości 7 2. Czynsz 8 3. Sposoby rozwiązania umowy najmu 8 4. Zbycie rzeczy wynajmowanej Bardziej szczegółowo o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2])
Przepisy CFC - CIT USTAWA z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2]) Art. 1. Bardziej szczegółowo OPODATKOWANIE PRZYCHODU (DOCHODU) Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI
OPODATKOWANIE PRZYCHODU (DOCHODU) Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI Stan prawny na dzień 1 stycznia 2011 r. www.mf.gov.pl Ministerstwo Finansów OPODATKOWANIE PRZYCHODU (DOCHODU) Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI* Bardziej szczegółowo ULGA UCZNIOWSKA PRAWO NABYTE
ULGA UCZNIOWSKA PRAWO NABYTE Przyznawana na podstawie: - art. 27c updof w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2003 r. - art. 53 uzpdof w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2003 r. polega na obniżeniu Bardziej szczegółowo Rachunkowość nie jest trudna
Rachunkowość nie jest trudna Ale Szczegóły, zmieniające się przepisy Przepisy podatkowe a rachunkowość handlowa Rachunkowość małych firm co jest ważne Ewidencja (na ile skomplikowana) Podatki (zgodnie Bardziej szczegółowo Lp. Temat zajęć Treść szkolenia 1 Prawne uwarunkowania działalności firmy Prawo pracy Umowa o pracę Podstawowe zasady prawa pracy Regulamin pracy Prawo cywilne Definicja i treść zobowiązania Wierzyciel Bardziej szczegółowo mogą wystąpić różne konsekwencje podatkowe.
W trakcie audytów podatnicy sygnalizują problemy z prawidłowym rozliczeniem wpłaconych/otrzymanych zaliczek na poczet przyszłych dostaw towarów lub usług. W trakcie przeprowadzanych audytów podatnicy sygnalizują Bardziej szczegółowo ZAKŁADANIE I PROWADZENIE BIURA RACHUNKOWEGO
WARSZTATY ZAKŁADANIE I PROWADZENIE BIURA RACHUNKOWEGO DR MARIOLA SZEWCZYK - JAROCKA DZIEKAN WYDZIAŁU NAUK EKONOMICZNYCH I INFORMATYKI MGR MONIKA SZYMAŃSKA WŁAŚCICIEL BIURA RACHUNKOWEGO, UL. REMBIELIŃSKIEGO Bardziej szczegółowo WSKAŹNIKI I STAWKI NA ROK 2015
WSKAŹNIKI I STAWKI NA ROK 2015 I. Podatek dochodowy od osób fizycznych 1. Skala podatkowa na rok 2015 Podstawa obliczenia podatku Podatek wynosi Do 85 528 18 % minus 556,02 Ponad 85 528 14 839,02plus 32 Bardziej szczegółowo Ekonomiczna analiza podatków
Ekonomiczna analiza podatków 3. Podatki a działalność gospodarcza Owsiak (2005), Finanse Publiczne, PWN Osiatyński J., Finanse publiczne Ekonomia i polityka, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2006 James, Bardziej szczegółowo Korekta kosztów uzyskania przychodów jako sposób likwidacji tzw. zatorów płatniczych.
Tax Alert 16/2013 Korekta kosztów uzyskania przychodów jako sposób likwidacji tzw. zatorów płatniczych. Szanowni Państwo, ustawa z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych Bardziej szczegółowo Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Opodatkowanie przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości. www.mf.gov.
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Opodatkowanie przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości www.mf.gov.pl 1 Lorem ipsum dolor Opodatkowanie przychodu (dochodu) z odpłatnego Bardziej szczegółowo USTAWA z dnia...2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz innych ustaw 1)
(Projekt) Adam Szejnfeld Poseł na Sejm RP Klub Parlamentarny Platformy Obywatelskiej USTAWA z dnia...2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz innych ustaw 1) Art. 1. W ustawie Bardziej szczegółowo najem Jak rozliczać e-poradnik za 2011 i 2012 r.
e-poradnik Podatki Podatki Podatki Podatki Jak rozliczać najem za 2011 i 2012 r. Wybór najkorzystniejszej formy opodatkowania Jakie odliczenia przysługują ryczałtowcom Jakie koszty mogą uwzględnić wynajmujący Bardziej szczegółowo Gorzów Wielkopolski, dnia 28 września 2015 r. Poz. 1638 UCHWAŁA NR IX/68/2015 RADY GMINY DĄBIE. z dnia 24 września 2015 r.
DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA LUBUSKIEGO Gorzów Wielkopolski, dnia 28 września 2015 r. Poz. 1638 UCHWAŁA NR IX/68/2015 RADY GMINY DĄBIE z dnia 24 września 2015 r. w sprawie zwolnienia od podatku od nieruchomości Bardziej szczegółowo Ustawa. z dnia 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw 1)
Projekt z dnia 18.08.2004 r. Ustawa z dnia 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw 1) Art. 1. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku Bardziej szczegółowo 2017 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres