Source: https://interpretacje-podatkowe.org/jednostka-samorzadu-terytorialnego/0113-kdipt3-4011-340-2017-1-kc
Timestamp: 2018-04-21 15:43:51
Legal References Found: art. 13
 art. 14

art. 18
 art. 40

art. 221

art. 400
 art. 403
 Art. 21
 art. 403
 art. 221
 art. 21
 art. 18
 art. 40
 art. 221
 art. 400
 art. 403
 art. 21
 art. 400
 art. 9
 art. 403
 art. 400
 art. 402
 art. 20
 art. 21
 art. 42
 art. 14

Document Content:
♦ › Jednostka samorządu terytorialnego › 0113-KDIPT3.4011.340.2017.1.KC
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 29 grudnia 2017 r.
Czy dotacja udzielona osobie fizycznej – właścicielowi nieruchomości zlokalizowanej na terenie gminy ... – na realizację zadania polegającego na demontażu i utylizacji, bądź samej utylizacji materiałów budowlanych zawierających azbest podlega opodatkowaniu na podstawie umowy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co powoduje obowiązek wystawiania informacji PIT-8C?
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 6 listopada 2017 r. (data wpływu 10 listopada 2017 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika – jest prawidłowe.
W dniu 10 listopada 2017 r. do tutejszego Organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.
Rada Gminy .... w dniu 7 sierpnia 2013 r. przyjęła Uchwałę nr .... w sprawie zasad i trybu udzielania dotacji dla osób fizycznych ze środków budżetu Gminy .... na realizację zadania pn. „....”. Uchwała została dwukrotnie zmieniona Uchwałą z dnia 16 czerwca 2015 r. nr .... oraz Uchwałą z dnia 27 kwietnia 2017 r. nr ......
Podstawa prawna podjętej uchwały to:
art. 18 ust. 2 pkt 15, art. 40 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2013 r., poz. 594) – aktualny stan prawny (Dz. U. z 2017 r., poz.1875);
art. 221 ust. 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240, z późn. zm.) – aktualny stan prawny (Dz. U. z 2016 r., poz. 1870, z późn. zm.);
art. 400a ust. 1 pkt 8, art. 403 ust. 2-6 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. Prawo ochrony środowiska (Dz. U. z 2008 r. Nr 25, poz. 150, z późn. zm.) – aktualny stan prawny (Dz. U. z 2017 r., poz. 519, z późn. zm.).
Podjęcie Uchwały miało na celu określenie jasnych i czytelnych zasad realizacji przyjętego Uchwałą nr .... z dnia 8 lutego 2012 r. przez Radę Gminy .... „....”. W ramach realizowanego „....” osoby fizyczne, będące właścicielami nieruchomości zlokalizowanych na terenie Gminy ..... mogą ubiegać się o dofinasowanie na zadania związane z:
demontażem materiałów budowalnych zawierający azbest,
utylizacją materiałów budowlanych zawierający azbest.
Wysokość dotacji na realizację zadania wynosi 80% kosztów kwalifikowanych, jednak nie więcej niż 16 zł do 1m2 w przypadku demontażu i utylizacji azbestu lub 7 zł do 1m2 lub 7 zł do 1 m2 w przypadku samej utylizacji azbestu. Dotacja w całości pochodzi i wypłacana jest z budżetu Gminy .....
Czy dotacja udzielona osobie fizycznej – właścicielowi nieruchomości zlokalizowanej na terenie gminy .... – na realizację zadania polegającego na demontażu i utylizacji, bądź samej utylizacji materiałów budowlanych zawierających azbest podlega opodatkowaniu na podstawie umowy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co powoduje obowiązek wystawiania informacji PIT-8C?
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z ustawą z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r., poz. 2032, z późn. zm.), istnieje zasada opodatkowania wszelkiego rodzaju dochodów. W ustawie tej zostały zawarte wyjątki od ogólnej zasady. Art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy stanowi, że wolne od podatku dochodowego są dotację w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostek samorządu terytorialnego, z zastrzeżeniem ust. 36.
Powyższe oznacza, że skorzystanie z przedmiotowego zwolnienia uzależnione jest od źródła finansowania, tj. podmiotu wypłacającego dotację, a zarazem ustalenia, czy przyznawana dotacją jest dotacją w rozumieniu przepisów o finansach publicznych.
Podstawą prawną przekazywanej przez Gminę .... dotacji jest art. 403 ust. 4 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. Prawo ochrony środowiska (Dz. U. z 2017 r., poz. 519, z późn. zm.), który stanowi, że finasowanie ochrony środowiska i gospodarki wodnej, o którym mowa w ust. 1 i 2, może polegać na udzielaniu dotacji celowej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych z budżetu gminy lub budżetu powiatu na finasowaniu lub dofinasowanie kosztów inwestycji podmiotów niezaliczanych do sektora finansów publicznych, w szczególności osób fizycznych”, w związku z art. 221 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2016 r., poz. 1870, z późn. zm.).
Mając na uwadze powyżej powołane przepisy prawa oraz rodzaj i źródło, Wnioskodawca stoi na stanowisku, że dotacja jest dotacją w rozumieniu ustawy o finansach publicznych i jest wypłacana z budżetu jednostki samorządu terytorialnego, wobec czego ma zastosowanie zapis art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r., poz. 2032, z późn. zm.). Tym samym, Wnioskodawca nie ma obowiązku wystawienia informacji PIT-8C.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego wynika, że w dniu 7 sierpnia 2013 r. Rada Gminy przyjęła Uchwałę w sprawie zasad i trybu udzielania dotacji dla osób fizycznych ze środków budżetu Gminy na realizację zadania pn. „.....”. Uchwała została dwukrotnie zmieniona Uchwałą z dnia 16 czerwca 2015 r. oraz Uchwałą z dnia 27 kwietnia 2017 r. Podstawa prawna podjętej uchwały to: art. 18 ust. 2 pkt 15 oraz art. 40 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym, art. 221 ust. 4 ustawy o finansach publicznych, art. 400a ust. 1 pkt 8 oraz art. 403 ust. 2-6 ustawy Prawo ochrony środowiska. Podjęcie Uchwały miało na celu określenie jasnych i czytelnych zasad realizacji przyjętego Uchwałą z dnia 8 lutego 2012 r. przez Radę Gminy „Programu usuwania wyrobów zawierający azbest z terenu Gminy”.
W ramach realizowanego ww. Programu, osoby fizyczne będące właścicielami nieruchomości zlokalizowanych na terenie Gminy, mogą ubiegać się o dofinasowanie na zadania związane z demontażem materiałów budowalnych zawierający azbest oraz utylizacją materiałów budowlanych zawierający azbest. Wysokość dotacji na realizację zadania wynosi 80% kosztów kwalifikowanych, jednak nie więcej niż 16 zł do 1m 2 w przypadku demontażu i utylizacji azbestu lub 7 zł do 1m2 lub 7 zł do 1 m2 w przypadku samej utylizacji azbestu. Dotacja w całości pochodzi i wypłacana jest z budżetu Gminy.
Otrzymane z powyższych źródeł świadczenie musi ponadto stanowić dotację w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2016 r., poz. 1870, z późn. zm.). Oba warunki wskazane w art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, muszą zostać spełnione łącznie.
W myśl art. 400 ust. 2 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. Prawo ochrony środowiska (Dz. U. z 2017 r., poz. 519, z późn. zm.), wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej, zwane dalej „wojewódzkimi funduszami”, są samorządowymi osobami prawnymi w rozumieniu art. 9 pkt 14 ustawy, o której mowa w ust 1.
Na podstawie art. 403 ust. 2 ustawy Prawo ochrony środowiska, do zadań własnych gmin należy finansowanie ochrony środowiska i gospodarki wodnej w zakresie określonym w art. 400a ust. 1 pkt 2, 5, 8, 9, 15, 16, 18, 21-25, 29, 31, 32 i 38-42 w wysokości nie mniejszej niż kwota wpływów z tytułu opłat i kar, o których mowa w art. 402 ust. 4-6, stanowiących dochody budżetów gmin, pomniejszona o nadwyżkę z tytułu tych dochodów przekazywaną do wojewódzkich funduszy. Finansowanie ochrony środowiska i gospodarki wodnej, o którym mowa w ust. 1 i 2, odbywa się w trybie określonym w przepisach odrębnych, z zastrzeżeniem ust. 4-6 (art. 403 ust. 3 ww. ustawy).
Mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego oraz powołane przepisy prawa, stwierdzić należy, że przekazanie przez Wnioskodawcę – jednostkę samorządu terytorialnego – dotacji celowych (w rozumieniu ustawy o finansach publicznych) na rzecz osób fizycznych (właścicieli budynków mieszkalnych na terenie Gminy), na dofinansowanie kosztów na realizację zadania polegającego na demontażu i utylizacji, bądź samej utylizacji materiałów budowlanych zawierających azbest, stanowił/będzie stanowił dla tych osób przychód na podstawie art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, korzystający ze zwolnienia wynikającego z treści art. 21 ust. 1 pkt 129 ww. ustawy. W konsekwencji, na Wnioskodawcy nie ciąży/nie będzie ciążył obowiązek sporządzenia informacji o przychodach z innych źródeł na druku PIT-8C, o której mowa w art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Końcowo, zasygnalizować należy, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Przedmiotem interpretacji indywidualnej wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.), jest sam przepis prawa. Należy również zastrzec, że w przypadku korzystania z ulg i zwolnień podatkowych, wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obowiązek udowodnienia, że prawo do skorzystania z określonej ulgi przy spełnieniu wszystkich warunków wynikających z przepisów podatkowych spoczywa na podatniku, który wywodzi z tego określone skutki.
Przy czym, jeżeli przedstawiony we wniosku stan faktyczny i zdarzenie przyszłe będą różniły się od występujących w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Wnioskodawcy. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia oraz zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
0113-KDIPT3.4011.340.2017.1.KC
0111-KDIB2-3.4011.226.2017.1.PB | Interpretacja indywidualna
0115-KDIT1-1.4012.729.2017.2.MM | Interpretacja indywidualna