Source: http://poradapodatkowa.pl/podatek_od_zachowku,pytania,28,114,1131.html
Timestamp: 2014-10-24 16:50:49
Legal References Found: art. 1
 art. 6
 art. 6
 art. 4
 art. 6
 art. 6
 art. 4
 art. 4
 art. 7
 art. 9
 art. 15
 art. 15

Document Content:
Opublikowane: 14.12.2009 Autor: Łukasz Obrał
Dziękuję za fachową poradę.
Bardzo profesjonalna, rzetelna i szybka obsługa. Polecam Marta.
Problem, z którym się zwróciłam został potraktowany bardzo poważnie i otrzymałam bardzo fachową i wyczerpującą poradę. Jestem bardzo zadowolona i polecam ten sposób korzystania z usług prawnych, gdyż jest szybki i bardzo wygodny.
Bardzo dziękuję za pomoc. Otrzymałem w pełni satysfakcjonujące mnie odpowiedzi. Mariusz
Stosownie do art. 1 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn (j.t. Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514) podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej tytułem zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu.
Stosownie do art. 6 ust. 1 pkt 2a ustawy przy nabyciu zachowku obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zaspokojenia roszczenia lub jego części.
Natomiast zgodnie z ust. 4 art. 6 ustawy, jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia. W przypadku gdy nabycia nie zgłosi się do opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt nabycia zachowku.
Osoby nabywające prawa majątkowe lub własność rzeczy tytułem zachowku są osobami uprawnionymi do skorzystania z zupełnego zwolnienia od podatku od spadków i darowizn przewidzianego w art. 4a ustawy. Aby z tego zwolnienia skorzystać, niezbędne jest zgłoszenie nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego (a więc od dnia sporządzenia pisma stwierdzającego nabycie praw majątkowych (ugody) lub od dnia zaspokojenia Pani roszczenia o zachowek). Zgłoszenie składa się na druku SD-Z2.
Ze względu na brzmienie art. 6 ust. 1 pkt 2a ustawy przy nabyciu tytułem zachowku obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zaspokojenia roszczenia lub jego części. Aby skorzystać z ulgi, musi Pani zgłosić w urzędzie skarbowym nabycie praw majątkowych w terminie miesiąca od zaspokojenia Pani roszczenia, a więc od dnia otrzymania zachowku.
Muszę jednak wskazać, że urząd skarbowy może stwierdzić, że na podstawie art. 6 ust. 4 Pani obowiązek podatkowy powstał w chwili zawarcia ugody sądowej w sprawie zachowku i od tego dnia należało liczyć okres do zgłoszenia nabycia praw majątkowych tytułem zachowku. Wynika to z różnych interpretacji prawa podatkowego. Ugoda sądowa stwierdza bowiem nabycie przez Panią praw majątkowych tytułem zachowku. Od chwili sporządzenia ugody sądowej biegnie więc termin miesięczny do zgłoszenia nabycia praw majątkowych w drodze zachowku.
Ze względu na rozbieżności interpretacyjne, które występują pomiędzy różnymi urzędami skarbowymi, warto zasięgnąć informacji w Pani urzędzie skarbowym, jaki termin w Pani przypadku urząd skarbowy potraktuje jako datę powstania obowiązku podatkowego.
Niestety prawo podatkowe jest bardzo nieścisłe i może być interpretowane na wiele sposobów.
Należy pamiętać, że zwolnienie dotyczy tylko zachowku ze spadku otwartego po 1 stycznia 2007 r., a więc spadków otwartych po wprowadzeniu ulgi przewidzianej w art. 4a ustawy. Otwarcie spadku następuje w chwili śmierci spadkodawcy.
Jeżeli więc śmierć Pani ojca nastąpiła przed 1 stycznia 2007 r., to nie będzie Pani mogła skorzystać ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 4a ustawy. Będzie na Pani ciążył obowiązek zapłaty podatku.
W ciągu miesiąca od powstania obowiązku podatkowego (zaspokojenia roszczenia lub jego części) ma Pani obowiązek złożyć do urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (na druku SD-3).
Podatek, jaki będzie Pani musiała ponieść w sytuacji, kiedy otwarcie spadku nastąpiło przed 1 stycznia 2007 r., będzie obliczony w następujący sposób.
Stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy podstawą opodatkowania jest wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. W Pani przypadku będzie to kwota 24 000 zł.
Od tej kwoty należy odliczyć kwotę 9637 zł, ponieważ stosownie do art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy opodatkowaniu podlega nabycie przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej (tak jak Pani), od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej 9637 zł.
Według art. 15 ust. 1 ustawy podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku. W Pani przypadku podatek będzie obliczony od kwoty 14 363 zł (24 000 zł – 9637 zł).
Dla takiej kwoty – stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy – podatek wynosi 308,30 zł i 5% nadwyżki ponad 10 278 zł (4085 zł). Tak więc wysokość podatku będzie wynosiła łącznie 512,55 zł. Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>
Otrzymałem bardzo wyczerpujące i konkretne odpowiedzi na moje pytania, jestem w pełni usatysfakcjonowany. Bardzo dziękuję Pani prawnik E. Rumowskiej za wyjątkową cierpliwość oraz wyczerpujące i zrozumiałe odpowiedzi na pytania dodatkowe. Usługa na najwyższym poziomie. Gorąco polecam tą formę e-porady wszystkim, którzy oczekują profesjonalnej i rzetelnej odpowiedzi na swoje problemy, oszczędzając przy tym czas i pieniądze.
Z poważaniem, Wiesław
Dziękuję za poradę prawną. Rzetelnie przedstawione informacje, pomogły mi w podjęciu dalszych działań.
Odpowiedz była niemal natychmiastowa. Porada w 100% fachowa i satysfakcjonująca. Polecam serdecznie wszystkim!!! Antonia