Source: https://poradapodatkowa.pl/ulga_podatkowa_dla_rodzica_samotnie_wychowujacego_dziecko,430.phtml
Timestamp: 2019-07-20 18:43:07
Legal References Found: art. 3
 art. 26
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 26
 art. 27
 art. 45

Document Content:
Ulga podatkowa dla rodzica samotnie wychowującego dziecko
Bogusław Nowakowski • Opublikowane: 2016-04-18
Moje pytanie dotyczy ulgi od podatku dla rodzica samotnie wychowującego dziecko. Jeżeli moja 20-letnia córka (do tej pory studentka biologii) podejmie studia płatne (35 tys. zł rocznie), czy jako samotnej matce przysługiwać mi będzie odliczenie tej kwoty lub jej części od dochodu?
Obecna „ulga prorodzinna” niestety nie polega na tym, że rodzic ma prawo odliczyć od swego dochodu wydatki, jakie ponosi na odpłatne studia swego dziecka. Kiedyś było tak, że rodzic miał prawo do odliczenia 19% wydatków na studia dzieci, nie więcej jednak niż kwotę określoną ustawą (jednak ta forma ulgi została zniesiona).
Jak stanowi obecnie ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, rodzic samotnie wychowujący dzieci może opodatkować swój dochód w ten sposób, że podatek będzie naliczony w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci. Jest to jedna forma ulgi.
Z tej formy może Pani skorzystać przy okazji rozliczenia rocznego. Oczywiście konieczne jest spełnienie warunków wskazanych w ustawie.
„Art. 6. (…) 4. Od dochodów rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
3) udokumentowały certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.”
Niezależnie od tego – w naszym systemie podatkowym, stosownie do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – rodzic samotnie wychowujący dzieci ma prawo korzystać z tzw. ulgi prorodzinnej.
Ulga ta polega na odliczaniu od podatku określonej kwoty, w wysokości zależnej od liczby wychowywanych dzieci oraz okresu opieki nad nimi.
Jest to zależne od:
dochodów rodzica samotnie wychowującego dziecko,
liczby dzieci.
Według aktualnie obowiązujących przepisów* owa ulga prorodzinna pozwala rodzicowi samotnie wychowującemu dziecko (dzieci) odliczyć od podatku kwotę:
1112,04 zł – za wychowywanie w danym roku jednego dziecka,
2224,08 zł – za wychowywanie w danym roku dwojga dzieci (po 1112,04 zł za każde z nich),
4224,12 zł – za wychowywanie w danym roku trójki dzieci (za trzecie dziecko 2000,04 zł),
6924,12 zł – za wychowywanie w danym roku czwórki dzieci (za czwarte dziecko 2700 zł),
2700 zł za każde kolejne wychowywane dziecko podatnika.
Jeżeli zabraknie podatku do odliczenia pełnej kwoty przysługującej ulgi, rodzic taki ma prawo do otrzymania kwoty niewykorzystanej ulgi na dzieci do wysokości przysługującej im kwoty odliczenia (tj. kwota stanowiąca różnicę między kwotą przysługującego podatnikowi odliczenia a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym). Należy mieć na uwadze, iż przysługująca kwota niewykorzystanej ulgi jest limitowana, nie może ona bowiem przekroczyć łącznej kwoty zapłaconych przez podatnika składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które podlegają odliczeniu, zgodnie z przepisami art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a i ust. 13b oraz art. 27b ust. 1, 2 i 4 ustawy o PIT (wykazanych przez płatnika lub samodzielnie wpłaconych do ZUS lub do zagranicznych systemów ubezpieczeń).
„Art. 27f. 1. Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
9. Kwota stanowiąca różnicę, o której mowa w ust. 8, nie może przekroczyć kwoty składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, oraz składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w art. 27b ust. 1 i 2, podlegających odliczeniu, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 2, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (...).”
O ile Pani dochody w tym roku nie przekroczą kwoty 112 000 zł – będzie mogła Pani skorzystać z tej ulgi.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują obecnie dla rodzica samotnie wychowującego dziecko (dzieci) prawa do odliczenia od swego dochodu lub podatku całostki lub części wydatków na odpłatne studia wyższe swego dziecka.
▸ Zarobki za pośrednictwem PayPal
▸ Zamiana mieszkań a podatek dochodowy
▸ Zwrot odliczonych kwot za ulgę prorodzinną
▸ Wydatki na własne cele mieszkaniowe, remont