Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/ibpb-2-2-4511-545-15-ng
Timestamp: 2018-03-20 23:46:10
Legal References Found: art. 14
 art. 6
 art. 659
 art. 659
 art. 10
 art. 10
 art. 5
 art. 5
 art. 5
 art. 10

Document Content:
IBPB-2-2/4511-545/15/NG | Interpretacja indywidualna
Czy Wnioskodawca ze względu na ilość zakupionych lokali mieszkalnych (dziewięć) może osiągane przychody zaliczyć do najmu prywatnego i jako formę opodatkowania wybrać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych?
IBPB-2-2/4511-545/15/NGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 14 września 2015 r. (data otrzymania 16 września 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów z najmu – jest nieprawidłowe.
W dniu 16 września 2015 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów z najmu.
pozostałe doradztwo w zakresie działalności gospodarczej i zarządzanie,
Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W 2014 r. Wnioskodawca zawarł umowy przedwstępne na zakup dziewięciu lokali mieszkalnych z przeznaczeniem ich na wynajem. Za mieszkania te zostały dokonane wpłaty zaliczek oraz zgodnie z umową na bieżąco realizowane są wpłaty poszczególnych transz wynikające z harmonogramów płatności. Przeniesienie prawa własności ww. mieszkań na Wnioskodawcę nastąpi pod koniec 2015 r. W miesiącu styczniu 2015 r. Wnioskodawca złożył oświadczenie do Naczelnika Urzędu Skarbowego o zamiarze osiągania przychodów z tytułu najmu prywatnego i jako formę opodatkowania tych przychodów wybrał ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Czy Wnioskodawca ze względu na ilość zakupionych lokali mieszkalnych może osiągane przychody zaliczyć do najmu prywatnego i jako formę opodatkowania wybrać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych...
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 6 ust. 1a i 1b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie ma w tym zakresie żadnych ograniczeń, które uzależniałyby wybór formy opodatkowania przychodów jako najmu prywatnego od ilości wynajmowanych lokali mieszkalnych.
Wnioskodawca uważa, że również za możliwością wyboru formy opodatkowania jako najmu prywatnego przemawia fakt, że nabycie lokali mieszkalnych następuje jako nabycie składników majątku prywatnego Wnioskodawcy a nie składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. W ocenie Wnioskodawcy przychody z najmu ww. mieszkań może zaliczyć do najmu prywatnego, a co za tym idzie wybrać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania tych przychodów.
Z treści złożonego wniosku wynika, że Wnioskodawca zamierza nabyć dziewięć lokali mieszkalnych (podpisał w 2014 r. umowy przedwstępne ich zakupu) z przeznaczeniem na wynajem. Wnioskodawca wynajem mieszkań chce opodatkować zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 8,5% i w tym celu złożył już stosowne oświadczenie o wyborze formy opodatkowania.
Definicja najmu nie została zawarta w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Umowa najmu jest umową prawa cywilnego, regulowaną przepisami art. 659-692 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 121 ze zm.), zaś dochody z realizacji tej umowy są z woli ustawodawcy opodatkowane. Przychodem z najmu jest ustalony w umowie czynsz. Z treści art. 659 § 1 Kodeksu cywilnego wynika bowiem, że – przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nie oznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz.
W pierwszej kolejności należy zauważyć, że Wnioskodawca w momencie przystąpienia do inwestycji podjął decyzję o jej rozmiarze, decydując się na zakup dziewięciu mieszkań ze wskazaniem, że inwestycja nie będzie realizowana na prywatne, osobiste potrzeby Wnioskodawcy, lecz sam zakup nastąpi z zamiarem wynajmowania mieszkań przez Wnioskodawcę. W efekcie logicznym zdaje się, że Wnioskodawca decydując się na zakup dziewięciu mieszkań na wynajem planuje czerpać korzyści z tej inwestycji. Nie ma więc wątpliwości, że Wnioskodawca ma na celu osiąganie dochodu z przedsięwzięcia o znacznych rozmiarach. Fakt, że Wnioskodawca zamierza dokonać zakupu dziewięciu mieszkań, świadczy o tym, że plany Wnioskodawcy dotyczące najmu mieszkań będą miały charakter długofalowy, nikt bowiem racjonalnie gospodarujący nie decyduje się na inwestycję takich rozmiarów, a więc zakup dziewięciu mieszkań tylko po to, aby je nabyć bez chęci wykorzystywania w sposób zorganizowany, w celu zarobkowym. Sam Wnioskodawca przyznaje to zresztą pisząc, że jego zamiarem jest uzyskiwanie przychodu z najmu tych lokali. Od samego zatem początku działaniom Wnioskodawcy towarzyszy zamiar zarobkowania, który wypełnia przesłanki działalności gospodarczej. Nie budzi więc wątpliwości Organu, że Wnioskodawcy będzie towarzyszył zamiar zorganizowanego i ciągłego uzyskiwania dochodu z tej inwestycji, który po pewnym czasie na pewno zwróciłby Wnioskodawcy poniesione koszty. Dlatego też zakupione mieszkania będą składnikami majątku związanymi z prowadzoną działalnością gospodarczą polegającą na wynajmie lokali mieszkalnych.
Podkreślić należy, że zapis art. 10 ust. 1 pkt 6 nie oznacza, że do źródła przychodów jaki jest wynajem należy zaliczyć wynajem kilku mieszkań bez względu na jego rozmiary oraz charakter. Z wykładni literalnej art. 10 ust. 1 pkt 6 wynika jasno, że wynajem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą nie jest przychodem z najmu, lecz z działalności gospodarczej. A o tym czy mamy do czynienia z działalnością gospodarczą, czy też z najmem decyduje spełnianie przesłanek określonych w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie decyzja podatnika, że nie będzie prowadził działalności gospodarczej polegającej na wynajmie kilku lokali mieszkalnych. Innymi słowy o tym czy mieszkania będą wchodziły w skład majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą przez Wnioskodawcę polegającą na wynajmie mieszkań nie decyduje wola Wnioskodawcy, lecz to czy najem mieszkań spełnia przesłanki definicji działalności gospodarczej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Powyższe okoliczności powodują, że Organ jednoznacznie stwierdza, że planowany najem będzie spełniał przesłanki prowadzenia działalności gospodarczej wymienione w art. 5a ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. A to oznacza, że Wnioskodawca od momentu uzyskania przychodów z wynajmu mieszkań będzie mieć obowiązek opodatkowania ich jako przychodów z działalności gospodarczej, której definicja została zawarta w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wyklucza prawo do opodatkowania przychodów z najmu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%. Przychody uzyskiwane z tytułu wynajmu lokali mieszkalnych Wnioskodawca winien zaliczyć do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i opodatkować w sposób przewidziany dla tego źródła.
Wobec powyższych okoliczności stanowisko Wnioskodawcy co do sposobu opodatkowania przychodu z najmu mieszkań zryczałtowanym podatkiem w wysokości 8,5 % należało uznać za nieprawidłowe.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działalność gospodarcza > IBPB-2-2/4511-545/15/NG