Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/splata-malzenskiego-kredytu-mieszkaniowego-z-przychodu-ze-sprzedazy-nieruchomosci-z-majatku-odrebnego_52_36777.htm?idDzialu=52&idArtykulu=36777
Timestamp: 2019-06-26 19:54:16
Legal References Found: art. 21
 art. 21
 art. 10
 art. 10
 art. 922
 art. 924
 art. 925
 art. 888
 art. 155
 art. 10
 art. 30
 art. 10
 art. 19

Document Content:
Spłata małżeńskiego kredytu mieszkaniowego z przychodu ze sprzedaży nieruchomości z majątku odrębnego
W 2015 r. zmarła matka Wnioskodawczyni, która wraz z ojcem Wnioskodawczyni była właścicielką domu (wspólność majątkowa małżeńska). Połowa domu po matce przypadła w spadku ojcu Wnioskodawczyni, siostrze Wnioskodawczyni i Wnioskodawczyni po 1/6 udziału w nieruchomości. Do końca 2017 r. spadkobiercy zamierzają przeprowadzić akt poświadczenia dziedziczenia, a następnie ojciec i siostra chcą Wnioskodawczyni darować odziedziczone po matce udziały w nieruchomości. W ten sposób ojciec Wnioskodawczyni będzie właścicielem 1/2 domu i Wnioskodawczyni będzie właścicielką 1/2 domu. W 2018 r. zamierzają sprzedać dom. W tym przypadku po stronie Wnioskodawczyni powstaje zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych w wysokości 19% dochodu spowodowane tym, że Wnioskodawczyni nie będzie właścicielką 1/2 domu dłużej niż 5 lat. W 2016 r. Wnioskodawczyni wraz z mężem kupiła mieszkanie, na zakup którego wspólnie zaciągnęli kredyt w ... . Wnioskodawczyni z mężem jest we wspólności majątkowej małżeńskiej. W zakupionym mieszkaniu Wnioskodawczyni realizuje własne cele mieszkaniowe.
Czy wydatkowanie kwoty uzyskanej ze zbycia udziału w domu, stanowiącego majątek osobisty Wnioskodawczyni, na spłatę kredytu zaciągniętego razem z mężem na zakup wspólnego mieszkania, spełnia wymóg poniesienia wydatku mieszkaniowego w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Zdaniem Wnioskodawczyni, wydatkowanie kwoty uzyskanej ze zbycia udziału w domu, stanowiącego Jej majątek osobisty, na spłatę kredytu zaciągniętego razem z mężem na zakup wspólnego mieszkania, spełnia wymóg poniesienia wydatku mieszkaniowego w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 cytowanej ustawy, jednym ze źródeł przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
- prawa wieczystego użytkowania gruntów,
- innych rzeczy,
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c –przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
W świetle przywołanego powyżej przepisu, każda czynność prawna, której przedmiotem jest odpłatne zbycie nieruchomości lub praw wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy stanowi źródło przychodów w rozumieniu tego przepisu, jeżeli zostanie dokonana w określonym czasie, tj. przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej. Zatem w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu dochodu ma moment jej nabycia i zbycia.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje, co należy rozumieć pod pojęciem nabycia w drodze spadku oraz darowizny, dlatego w tym wypadku należy posiłkować się normami prawa cywilnego. W związku z tym wskazać należy, że zgodnie z art. 922 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2017 r., poz. 459 z późn. zm.), prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej.
W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego, spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy.
Zgodnie z art. 925 Kodeksu cywilnego, spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku.
Stosownie do art. 888 § 1 ww. Kodeksu, przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku.
Ponadto, jak stanowi art. 155 § 1 Kodeksu cywilnego, umowa sprzedaży, zamiany, darowizny, przekazania nieruchomości lub inna umowa zobowiązująca do przeniesienia własności rzeczy co do tożsamości oznaczonej przenosi własność na nabywcę, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej, albo, że strony inaczej postanowiły.
W związku z tym sprzedaż w 2018 r. udziału w nieruchomości nabytego przez Wnioskodawczynię w 2015 r. w drodze spadku po matce oraz na podstawie umowy darowizny zawartej z ojcem i siostrą dokonana przed upływem okresu 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie stanowić będzie dla Wnioskodawczyni źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
I tak, zgodnie z art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
Stosownie do art. 19 ust. 1 przywołanej ustawy, przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw m...