Source: https://pomoc-podatkowa.pl/interpretacja-indywidualnana-podstawie-ustawy-sierpnia-ordynacja-podatkowa-ro-buahna.php
Timestamp: 2020-07-08 07:44:14
Legal References Found: art. 14
 art. 17
 art. 2
 art. 17
 art. 11
 art. 24
 art. 22
 art. 23
 art. 52
 art. 30
 art. 41
 art. 42
 art. 41
 art. 41
 art. 42
 art. 2
 art. 47

Document Content:
Definicja sprawy: ILPB1/415-100/08-2/IM
Data sprawy: 2008-05-07
Definicja zwolnienie 611.
Co znaczy: INTERPRETACJA INDYWIDUALNANa podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) i § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w kwestii upoważnienia do wydawania interpretacji regulaminów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu kierując się w imieniu Ministra Finansów stwierdza, iż stanowisko Rolniczej Spółdzielni Produkcyjnej przedstawione we wniosku z dnia 5 lutego 2008r. (data wpływu 7 lutego 2008r.) o udzielenie pisemnej interpretacji regulaminów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w dziedzinie zwolnienia przedmiotowego od wkładów pieniężnych stworzonych z odpisu z podziału dochodu - jest niepoprawne.UZASADNIENIEW dniu 7 lutego 2008r. został złożony wyżej wymienione wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji regulaminów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w dziedzinie zwolnienia przedmiotowego od wkładów pieniężnych stworzonych z odpisu z podziału dochodu.W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zjawisko przyszłe.W 2006 roku Spółdzielnia prowadziła działalność rolniczą, z której przychody stanowiły 97% ogólnej stawki przychodów. Zapłata pracy członków spółdzielni w działalności pozarolniczej wynosiła 0 zł. Podano, iż odpowiednio z art. 17 ust. 1 pkt 4e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Spółdzielnia w 2007 roku, nie pobierała zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.W 2007 roku wymieniła się struktura działalności. Sprzedaż z produkcji rolniczej wyniosła 816.700 zł, jest to 30% całości przychodów, zaś z produkcji pozarolniczej 1.986.000 zł, jest to 70% łącznego przychodu.Przychody z działalności pozarolniczej w 2007 roku nie są powiązane z zapłatą pracy Członków. Spółdzielnia nie zatrudnia także pracowników najemnych.Dochód z działalności pozarolniczej powstał ze sprzedaży gruntów (99% przychodu) i z czynszów, odsetek, odszkodowania (1%).parametr dochodu produkcji pozarolniczej w relacji do dochodu ogólnego wyniósł 94,7%, z kolei dochód rolniczy w dochodzie ogólnym wyniósł 5,3%.Spółdzielnia z dochodu ogólnego za 2007 rok planuje wydzielić ok. 30% na fundusz wkładów pieniężnych dla Członków świadczących pracę w danym roku. W swoim Statucie Spółdzielnia posiada odpowiednie zapisy pozwalające na dokonanie powyższego odpisu.przez wzgląd na powyższym zadano następujące pytanie.Czy wkłady pieniężne powstałe z odpisu z podziału dochodu za 2007 rok podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych?Zdaniem Wnioskodawcy fundusz wkładów pieniężnych powstały z podziału dochodu jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych. W dochodzie podzielnym Spółdzielnia nie posiada dniówek na opłatę pracy w produkcji pozarolniczej. Wnioskodawca uważa, że część opodatkowaną określa się parametrem dniówek obrachunkowych wypłaconych w produkcji pozarolniczej do dniówek ogółem. W razie Wnioskodawcy to są dniówki wypłacone w produkcji rolniczej w danym roku jest to:dniówki wypłacone w produkcji pozarolniczej – 0 zł,dniówki wypłacone w produkcji rolniczej – 252.000 zł.parametr do pobrania podatku od funduszu wkładów pieniężnych stworzonych z podziału dochodu wynosi – 0%.Wnioskodawca w uzasadnieniu swojego stanowiska powołuje się na interpretację indywidualną wydaną poprzez Izbę Skarbową w Poznaniu z dnia 14 listopada 2007 roku nr ILPB2/514-85/07-2/JK.W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w kwestii oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za niepoprawne.odpowiednio z art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) regulaminów ustawy nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, niezależnie od przychodów z działów szczególnych produkcji rolnej. Działalnością rolniczą, w rozumieniu ust. 1 pkt 1, jest działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych albo zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw lub hodowli albo chowu, w tym także produkcja materiału siewnego (art. 2 ust. 2 wyżej wymienione ustawy). W przekonaniu art. 17 ust. 1 pkt 4 wyżej wymienione ustawy za przychody z kapitałów pieniężnych uważane jest dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, których fundamentem uzyskania są udziały (akcje) w firmie mającej osobowość prawną albo spółdzielni, w tym także: dywidendy z akcji złożonych poprzez członków pracowniczych funduszy emerytalnych na rachunkach ilościowych, oprocentowanie udziałów członkowskich z nadwyżki bilansowej (dochodu ogólnego) w spółdzielniach, podział majątku likwidowanej firmy (spółdzielni), wartość dokonanych na rzecz udziałowców i akcjonariuszy nieodpłatnych albo częściowo odpłatnych świadczeń, określoną wg zasad wynikających z art. 11 ust. 2-2b. Przepis art. 24 ust. 5 ustawy ustala, iż dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód) naprawdę uzyskany z tego udziału, w tym również: dochód z umorzenia udziałów (akcji), dochód uzyskany z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) na rzecz firmy w celu umorzenia tych udziałów (akcji), wartość majątku otrzymanego przez wzgląd na likwidacją osoby prawnej, dochód przydzielony na podwyższenie kapitału zakładowego, a w spółdzielniach - dochód przydzielony na podwyższenie funduszu udziałowego i dochód stanowiący równowartość kwot przekazanych na ten pieniądze (fundusz) z innych kapitałów (funduszy) osoby prawnej, dywidendy z akcji złożonych poprzez członków pracowniczych funduszy emerytalnych na rachunkach ilościowych, w razie połączenia albo podziału firm - dopłaty w gotówce otrzymane poprzez udziałowców (akcjonariuszy) firmy przejmowanej, firm łączonych albo dzielonych, w razie podziału firm, jeśli dorobek przejmowany w konsekwencji podziału, a przy podziale poprzez wydzielenie również dorobek pozostający w firmie, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa - ustalona dziennie podziału nadwyżka nominalnej wartości udziałów (akcji) przeznaczonych w firmie przejmującej albo nowo zawiązanej nad kosztami nabycia albo objęcia udziałów (akcji) w firmie dzielonej, obliczonymi odpowiednio z art. 22 ust. 1f lub art. 23 ust. 1 pkt 38; jeśli podział firmy następuje poprzez wydzielenie, kosztem uzyskania przychodów jest wartość albo stawka kosztów poniesionych poprzez udziałowca (akcjonariusza) na objęcie albo nabycie udziałów (akcji) w firmie dzielonej, ustalona w takiej proporcji, w jakiej pozostaje u tego udziałowca wartość nominalna unicestwianych udziałów (akcji) w firmie dzielonej do wartości nominalnej udziałów (akcji) przed podziałem.Od przychodów z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy z zastrzeżeniem art. 52a, o czym stanowi art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy. Podatek od dokonywanych wypłat (świadczeń) albo stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy albo wartości pieniężnych z tytułu m. in. dywidendy i innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych są obowiązani pobierać płatnicy (w tym osoby prawne) - art. 41 ust. 1 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie zaś z dyspozycją art. 42 ust. 1 wyżej wymienione ustawy płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują stawki zryczałtowanego podatku w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, gdzie pobrano zaliczki (podatek) - na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy wg miejsca zamieszkania płatnika, a jeśli płatnik nie jest osobą fizyczną, wg siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby. Z opisu sytuacji obecnej przedstawionego poprzez Wnioskodawcę wynika, iż Spółdzielnia uzyskuje przychody zarówno z prowadzonej działalności gospodarczej, jak także z działalności rolniczej. Spółdzielnia z dochodu ogólnego za rok 2007 planuje wydzielić ok. 30% na fundusz wkładów pieniężnych dla członków świadczących pracę w danym roku.Odnosząc powyższe do przedstawionego stanu prawnego należy podkreślić, w tym przypadku, że źródłem przychodów dla osób fizycznych są kapitały pieniężne, do których zalicza się między innymi dochód przydzielony na podwyższenie kapitału zakładowego, a w spółdzielniach - dochód przydzielony na podwyższenie funduszu udziałowego i dochód stanowiący równowartość kwot przekazanych na ten pieniądze (fundusz) z innych kapitałów (funduszy) osoby prawnej. Źródłem przychodów tych osób fizycznych nie jest zaś – w żadnej mierze – działalność rolnicza. Żaden z regulaminów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewiduje zróżnicowania zasad opodatkowania dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych z racji na źródła przychodów uzyskiwanych poprzez samą Spółdzielnię, choćby nawet Spółdzielnia otrzymywała dochody nie podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Zatem, dochód przydzielony na podwyższenie funduszu udziałowego i dochód stanowiący równowartość kwot przekazanych na ten pieniądze (fundusz) z innych kapitałów (funduszy) osoby prawnej podlegają w całości opodatkowaniu zryczałtowanym 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Spółdzielnia zaś, jest to osoba prawna przekazująca dochód powstały z podziału na podwyższenie funduszy pieniężnych, jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych winna od całości – odpowiednio z powoływanymi uprzednio przepisami art. 41 ust. 4 i art. 42 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – obliczyć, pobrać i wpłacić do właściwego urzędu skarbowego zryczałtowany podatek dochodowy. Wprawdzie przepis art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje wyłączenie stosowania regulaminów ustawy do przychodów z działalności rolniczej (niezależnie od przychodów z działów szczególnych produkcji rolnej), chociaż w stanie obecnym przedstawionym w zapytaniu, osoby fizyczne nie otrzymują przychodów z tytułu działalności rolniczej. Otrzymują przychody z kapitałów pieniężnych. Powyższe wyłączenie nie może więc mieć wykorzystania. Mając na względzie powyższe, zajęte poprzez Wnioskodawcę stanowisko jest niepoprawne. Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego poprzez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacjiOdnosząc się do powołanej poprzez Wnioskodawcę interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu, tut. Organ informuje, iż została ona wydana w indywidualnej sprawie i nie ma wykorzystania ani konsekwencji wiążących odnosząc się do żadnego innego zaistniałego sytuacji obecnej czy także zdarzenia przyszłego.Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację regulaminów prawa podatkowego na skutek jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu pisemnie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, gdzie skarżący dowiedział się albo mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 wyżej wymienione ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeśli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 wyżej wymienione ustawy).Skargę wnosi się przy udziale organu, którego działanie albo bezczynność są obiektem skargi (art. 54 § 1 wyżej wymienione ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno