Source: https://iran.trade.gov.pl/pl/aktualnosci/274409,podatek-dochodowy-od-osob-prawnych-w-iranie.html
Timestamp: 2018-10-15 09:29:57
Legal References Found: art. 105
 art. 131
 art. 1
 art. 105
 art. 132
 art. 202
 art. 13
 art. 105
 art. 105

Document Content:
Iran | Portal Promocji Eksportu | Podatek dochodowy od osób prawnych w Iranie
Strona główna › Aktualności › Podatek dochodowy od osób prawnych w Iranie
dodał: Anna Woińska | 2018-03-23 16:08:03
iran, podatki, podatek dochodowy, podatki bezpośrednie, ułatwienia podatkowe, zwolnienia podatkowe, stawki podatkowe, podatek vat, reżim podatkowy, zachęty podatkowe dla inwestycji
W lutym 1988 r. Irański parlament uchwalił ustawę o bezpośrednim opodatkowaniu i wprowadził zmiany do tej ustawy w 1992, 2002 i 2015 r., poprzez inne szczegółowe przepisy, aby dostosować je do wymogów nowszych polityk gospodarczych. Cudzoziemcy zainteresowani inwestowaniem lub pracą w Islamskiej Republice Iranu powinni być informowani o najważniejszych aktach prawnych.
Jakie są różne obszary podatków bezpośrednich?
Zgodnie z ustawą o bezpośrednim opodatkowaniu, istnieje zasadniczo podatek bezpośredni od nieruchomości, niezagospodarowanej ziemi, odziedziczonego majątku, dochodu uzyskanego z działalności rolniczej, wynagrodzenia, zawodów, korporacji i przypadkowego dochodu uzyskanego z różnych źródeł. Jednak w zależności od konkretnych przypadków dostępne są również zwolnienia i ulgi.
Kto jest odpowiedzialny za płacenie podatków w Iranie?
Spółki i wszystkie osoby prawne posiadające obywatelstwo irańskie w odniesieniu do wszystkich dochodów uzyskanych w Iranie lub za granicą.
Każda osoba fizyczna posiadająca obywatelstwo Iranu zamieszkała w Iranie, w odniesieniu do dochodu uzyskanego w Iranie lub za granicą.
Każda osoba fizyczna posiadająca obywatelstwo irańskie, przebywająca za granicą, w odniesieniu do wszystkich dochodów uzyskanych w Iranie.
Każda osoba niebędąca obywatelem Iranu lub osoba prawna w odniesieniu do dochodów uzyskanych w Iranie, a także dochód uzyskany w wyniku transferu licencji lub prawa, prowizji od szkoleń i pomocy technicznej oraz należności licencyjnych za filmy.
Czy ułatwienia podatkowe są udzielane również nie-Irańczykom inwestującym w Iranie?
Zgodnie z ustawą o promocji i ochronie inwestycji zagranicznych (FIPPA) z 2002 r. i jej przepisami wykonawczymi, cały zainwestowany kapitał w Iranie i zyski z tego tytułu podlegają ochronie rządu. Wszystkie prawa, zwolnienia podatkowe i udogodnienia przyznawane kapitałowi wewnętrznemu i prywatnemu przedsiębiorstwu produkcyjnemu są również dostępne dla kapitału zagranicznego i korporacji. Cudzoziemcy mogą korzystać z korzyści i ułatwień zawartych w porozumieniach dotyczących unikania podwójnego opodatkowania między Iranem a ich krajem.
Jakie są najważniejsze zwolnienia podatkowe?
Ustawy od 132 do 146 o bezpośrednim opodatkowaniu określają główne zwolnienia podatkowe. Niektóre z nich są następujące: zadeklarowane dochody pochodzące z działalności przemysłowej i wydobywczej - pozarządowych, dla których wydano licencję na eksploatację przez ministerstwa lub w przypadku których zawarto umowy na wydobycie i sprzedaż, a także zadeklarowane dochody szpitali, hoteli i kwater turystycznych, podlegają opodatkowaniu według stawki zerowej od początku ich działalności przez pięć lat. W regionach słabiej rozwiniętych wspomniany czas trwania wynosi 10 lat. Zwiększenie liczby pracowników przyniesie również pewne ulgi podatkowe. Firmy zajmujące się technologiami informatycznymi mogą korzystać z takich zwolnień również po zatwierdzeniu rządu. Lista mniej rozwiniętych regionów zostanie przygotowana i zadeklarowana przez Radę Ministrów. Jednak ze względów środowiskowych jednostki przemysłowe i górnicze zlokalizowane w pobliżu Teheranu lub innych dużych obszarów miejskich mogą nie skorzystać z tej ulgi podatkowej. Jeden procent dochodów uzyskanych dzięki eksportowi usług, towarów nierolniczych i produktów rolnych (w tym produktów rolnych i sadowniczych, zwierząt gospodarskich i drobiu, rybołówstwa, produkcji pszczelarskiej, produktów leśnych i pastwisk), towarów wprowadzanych do Iranu w tranzycie lub w innych krajach dochody biur turystycznych uzyskane z przyciągania zagranicznych turystów i pielgrzymów oraz wysyłkę pielgrzymów do niektórych krajów, a także 20% dochodu uzyskanego z eksportu surowców, oblicza się według stawki podatkowej wynoszącej zero. Zwolnienia podatkowe mają również zastosowanie do przychodów generowanych przez warsztaty zajmujące się produkcją ręcznie tkanych dywanów i wyrobów rękodzielniczych. Dziesięć procent podatku od towarów sprzedawanych na giełdzie i 10% podatku ustalonego dla spółek, których akcje są przedmiotem obrotu na giełdzie, również jest zwolnione. Dodatkowe ulgi podatkowe i przedłużenie okresu zwolnienia zostały również przewidziane w ustawie dla szeregu działań i usług. Aby kwalifikować się do egzaminu na zerową stawkę podatku, terminowe złożenie deklaracji podatkowej jest koniecznością w kontynentalnej części Iranu i jego wolnych strefach.
W jaki sposób obliczane są podatki dla przedsiębiorstw?
Zgodnie z art. 105 ustawy, całkowity dochód przedsiębiorstw i innych podmiotów, uzyskany z ich dochodowej działalności w Iranie lub za granicą, podlega zryczałtowanej stawce 25% po odliczeniu strat i zwolnień. Deklaracja podatkowa jest podstawą do naliczenia podatku, natomiast organ podatkowy jest uprawniony do przyjęcia deklaracji podatkowej bez rozpoznania, sprawdzenie niektórych z nich losowo lub ich zbadanie na podstawie wcześniej ustalonych kryteriów i zasad.
Jakie są stawki podatkowe mające zastosowanie do przychodów osób fizycznych?
Zgodnie z art. 131 ustawy o opodatkowaniu bezpośrednim, stawki podatkowe mające zastosowanie do dochodu osób fizycznych, z wyjątkiem tych, dla których ustalono inne stawki, są następujące:
Roczny dochód podlegający opodatkowaniu do wysokości 500 000 000 Rls. = 15%.
Roczny dochód podlegający opodatkowaniu od 500 000 000 Rls. do 1 000 000 000 Rls. = 20%.
Roczny dochód podlegający opodatkowaniu przekracza 1 000 000 000 Rls. = 25%.
Dochody przypadkowe, takie jak darowizny i nagrody, podlegają również powyższym stawkom. Niezależnie od tego, nagrody przyznane eksporterom za ich dobre wyniki, darowizny na cele charytatywne i dobro publiczne, pomoc udzielona ofiarom klęsk żywiołowych itp. nie podlegają opodatkowaniu.
Czy w Iranie obowiązuje podatek VAT?
Tak. Ustawa o podatku od wartości dodanej (VAT) została przyjęta w dniu 29 stycznia 2008 r. z późniejszymi zmianami. Zgodnie z art. 1 ustawy, oferowanie towarów i usług w Iranie, a także eksport i import podlegają ustawie o podatku VAT. VAT nie ma zastosowania do aktywów trwałych. Inne wyłączenia są przewidziane w prawie oraz w sprzedaży i imporcie niektórych produktów i usług, takich jak towary rolne, hodowla, drób, rybołówstwo, pszczelarstwo, mąka, chleb, mięso, ryż, cukier, materiały drukowane, przedmioty podróżne, nawozy rolnicze i pestycydy, leki, krajowy transport publiczny i pasażerski, usługi bankowe itp. VAT wywozu podlega zwrotowi. Stawka podatku VAT wynosiła 3% w pierwszym roku obowiązywania prawa. Dziewięć procent to szacowana kwota za irański rok (od 21 marca do 19 marca). W przypadku niektórych towarów ustalono wyższe stawki. Podatnicy są zobowiązani do obliczenia podatku podlegającego prawu podatkowemu w zakresie podatku VAT w momencie stosowania podatku i otrzymania go od drugiej strony transakcji oraz przekazaniu go na rachunek organizacji TAX Affairs Organization Iran.
Zgodnie z art. 105 ustawy o opodatkowaniu bezpośrednim zagraniczne osoby prawne muszą płacić podatki według stawki ryczałtowej w wysokości 25% od całego podlegającego opodatkowaniu dochodu uzyskanego z inwestycji w Iranie w formie irańskiego przedsiębiorstwa / firmy lub z działalności bezpośredniej lub pośredniej (poprzez filie, agencje itp.), przypisanie ich honorariów i wszelkich innych praw, transfer lub techniczna wiedza, świadczenie szkoleń i pomocy technicznej lub cedowanie praw do filmów.
W zależności od przypadku, zagraniczne osoby fizyczne i prawne przebywające za granicą podlegają opodatkowaniu od 10% do 40% całkowitej kwoty ich dochodu w ciągu jednego roku podatkowego w Iranie lub z Iranu w związku z projektowaniem planów budowy i instalacji, badaniami topograficznymi, kartografią, nadzorem i pomocą techniczną, przekazywaniem wiedzy technicznej, innych usług oraz przyznawanie koncesji i innych praw, a także cedowanie praw do zysków z filmów.
Zagraniczne zakłady ubezpieczeń, które osiągają zyski dzięki reasekuracji, podlegają podatkowi w wysokości 2% pobranej premii i odsetkom naliczonym od ich depozytów w Iranie. W przypadkach, w których irańskie firmy ubezpieczeniowe działające w kraju pochodzące od zagranicznej firmy reasekuracyjnej są zwolnione z płacenia podatków od działalności reasekuracyjnej, zagraniczne zakłady są również zwolnione z płacenia podatków na rzecz irańskiego rządu.
Stawka liniowa stosowana w odniesieniu do zagranicznych linii lotniczych i linii żeglugowych zajmujących się przewozem pasażerów i towarów i tym podobnych z Iranu wynosi 5% ich dochodów z tytułu takich działań. W przypadku, gdy irańskie linie lotnicze i żeglugowe podlegają podatkowi w wysokości przekraczającej 5% w państwach wyżej wymienionych podmiotów zagranicznych, stawka podatkowa stosowana w odniesieniu do nich w Iranie wzrośnie odpowiednio. Ustawa podatkowa w części art. 132 ustanowiła zachęty podatkowe dla zagranicznych firm, które pozwalają irańskim fabrykom wytwarzać towary pod ich markami. Wspólne przedsięwzięcia obywateli irańskich i zagranicznych, dozwolone przez irańską organizację inwestycji zagranicznych, w tworzeniu przedsiębiorstw produkcyjnych, korzystają również z dodatkowych korzyści podatkowych.
Czy działalność oddziałów i przedstawicieli zagranicznych spółek w Iranie podlega opodatkowaniu?
Oddziały i przedstawiciele zagranicznych firm i banków, którzy nie są zaangażowani w zawieranie transakcji, a jedynie zajmują się marketingiem i gromadzeniem informacji gospodarczych dla spółki matki i otrzymują kwoty od spółki matki za pokrycie swoich wydatków, nie podlegają opodatkowaniu za takie zadania . Jeżeli jednak udowodniono, że wspomniane oddziały i agencje prowadzą działalność dochodową w Iranie i uzyskują z tego dochód, uzyskane kwoty podlegają opodatkowaniu zgodnie z odpowiednimi przepisami.
Czy obcokrajowcy pracujący w Iranie podlegają podatkowi od wynagrodzenia?
Zgodnie z ustawą o bezpośrednim opodatkowaniu każda osoba fizyczna, czy to Irańczyk, czy cudzoziemiec zamieszkały w Iranie, będzie, z pewnymi wyjątkami, podlegał opodatkowaniu w odniesieniu do dochodu uzyskanego jako wynagrodzenie i świadczenia dodatkowe w Iranie lub za granicą. Podatek, który ma zastosowanie do dochodu uzyskanego w gotówce, przez jakąkolwiek osobę fizyczną będącą w służbie innej osoby (fizycznej lub prawnej) niemogącej wykonać pracy, czasowo lub na zasadzie pracy o dzieło, musi być regularnie płacony do urządu skarbowego po odliczeniu kwoty zwolnienia z podatku od wynagrodzeń. Ustawa o budżecie krajowym określa kwotę zwolnienia każdego roku.
Czy istnieją kary za uchylanie się od płacenia podatku?
Tak, są. Kierownicy zadłużonych spółek lub dyrektorzy, którzy naruszyli przepisy i wymogi podatkowe, mogą nie mieć prawa do reelekcji lub zakładania nowych firm przez trzy lata. Zakazane są również przepisy zakazujące sprawców przestępstw podatkowych z tytułu wykonywania niektórych zawodów i wydawania określonych instrumentów handlowych. Czynności takie jak ukrywanie faktycznych dochodów, tworzenie fałszywych dokumentów, blokowanie dostępu urzędników podatkowych do powiązanych informacji podatkowych i gospodarczych podatnika, prowadzenie działalności gospodarczej pod nazwą innych osób i używanie ich kart handlowych i kodu ekonomicznego dla unikania płatności podatek itp. są uznawane za przestępstwa podatkowe, które mogą skutkować karą pozbawienia wolności i grzywnami za winnych.
Jaka byłaby kara dla obcokrajowców mających zaległe zobowiązania podatkowe?
Oprócz środków, które może przejąć Organizacja Podatkowa, rząd irański może zakazać opuszczenia kraju dłużnikom podatkowym. Na mocy art. 202 ustawy o podatkach bezpośrednich osoby z dochodami przekraczającymi 100 000 000 Rls. oraz z zaległościami podatkowymi podlegają ograniczeniom dotyczącym podróży poza Iran. Większe kwoty z zaległościami, do pięciu miliardów riali, oznaczają całkowity zakaz opuszczania terytorium Iranu kierownictwu firm produkcyjnych. Obywatel Iranu nadzorujący zagranicznych pracowników, jest odpowiedzialny za zaległe zobowiązania podatkowe podmiotu powiązanego powstałe w trakcie jego kadencji. Oni również mogą mieć zakaz opuszczania kraju, jeżeli nie zostanie uregulowana płatność lub zostanie uiszczona akceptowalna kaucja.
Czy istnieją zabezpieczenia przed ponownym opodatkowaniem w ustawie o bezpośrednim opodatkowaniu?
Iran zawarł umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i uchylaniu się od opodatkowania z dużą liczbą państw. Ustalenia podatkowe w takich paktach mają zastosowanie i są wiążące zgodnie z irańskim prawem.
Jakie są zachęty podatkowe dla inwestycji w strefach wolnego handlu i przemysłu w Iranie?
Zgodnie z art. 13 ustawy o zarządzaniu strefami wolnego handlu w Islamskiej Republice Iranu osoby fizyczne i prawne, aktywne gospodarczo na takich obszarach, są zwolnione z obowiązku płacenia bezpośredniego podatku dochodowego przez okres 20 lat , od daty operacji określonej w ich licencji. Takie podmioty zagraniczne mogą tworzyć oddziały w kontynentalnym Iranie, ale uzyskane tam dochody mogą podlegać opodatkowaniu w rozumieniu art. 105 ustawy o podatkach bezpośrednich.
Czy po opłacie podatku od osób prawnych, dywidendy również podlegają opodatkowaniu?
Jak określono w nocie 4 art. 105 ustawy o podatku bezpośrednim, do dywidend rozszerzonych na udziałowców fizycznych lub prawnych nie mają zastosowania żadne podatki.
Źródło: Hamedan Chamber of Commerce, Industries, Mines and Agriculture (HCCIMA); www.hccim.com