Source: http://www.walkazfiskusem.pl/post/problemy-podatkowe-branzy-it-do-jakiego-zrodla-przychodow-zakwalifikowac-przychod-ze-zbycia-autorskich-praw-majatkowych-do-programu-komputerowego
Timestamp: 2018-09-23 23:37:58
Legal References Found: art. 7
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 7
 art. 16
 art. 7
 art. 16

Document Content:
Gotowi na walkę z fiskusem - Problemy podatkowe branży IT – do jakiego źródła przychodów zakwalifikować przychód ze zbycia autorskich praw majątkowych do programu komputerowego?
Odpowiedzi ta to pytanie powinniśmy szukać w art. 7b ustawy o CIT, który wymienia przychody zaliczane do zysków kapitałowych. Wśród nich znajdziemy przychody z praw majątkowych, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4-7.
Aby zrozumieć sens tego przepisu musimy zapoznać się z treścią artykułu art. 16b ust. 1 pkt 4-7, któremu nadano następującą treść:
„ 1. Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c, nabyte od innego podmiotu, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania: (…)
wartość stanowiącą równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how)”
Analiza powołanych przepisów prowadzi do wniosku, że przychody ze zbycia autorskich praw majątkowych kwalifikowane są jako przychody z zysków kapitałowych, ale czy na pewno w każdym przypadku?
Wątpliwości dotyczą zagadnienia w jakim zakresie art. 7b odsyła do art. 16b? Czy chodzi tylko o wskazanie katalogu praw, przychód ze zbycia których należy zaliczyć do zysków kapitałowych (czyli art. 7b odsyła tylko do punktów 4 do 7 zawartych w artykule 16b, z pominięciem pozostałej treści przepisu)? Czy może jednak chodzi o uwzględnienie treści całej normy prawnej?
Udzielenie odpowiedzi na powyższe pytanie ma niebagatelne znaczenie dla ustalenia dochodu podatnika i wysokości podatku do zapłaty. Gdyby przyjąć za prawidłowe pierwsze stanowisko przychody z ze sprzedaży autorskich praw majątkowych zawsze kwalifikowane byłyby do przychodów z zysków kapitałowych. Natomiast uwzględnienie treści całej normy prawnej zawartej w art. 16b powoduje, że do przychodów z zysków kapitałowych zaliczany byłby wyłącznie zysk ze sprzedaży autorskich praw majątkowych nabytych od innego podmiotu. Zbycie autorskich praw majątkowych wytworzonych we własnym zakresie skutkowałby natomiast powstaniem przychodu z innych źródeł.
Sprzeczne interpretacje organów
Niestety podatnicy w rozstrzygnięciu opisanego problemu zostali pozostawieni sami sobie. Ministerstwo Finansów nie zajęło dotychczas oficjalnego stanowiska, a interpretacje organów podatkowych są ze sobą sprzeczne. Część z nich przyjmuje, że nie ma znaczenia w jaki sposób podatnik nabył autorskie prawa majątkowe – czy uzyskał je, bo sam stworzył program komputerowy, czy też nabył te prawa od innego podmiotu (np. kupił autorskie prawa majątkowe do programu od swojego podwykonawcy). Zarówno i w jednym jak i w drugim przypadku, gdy podatnik sprzeda program komputerowy, przychód ze sprzedaży będzie musiał zakwalifikować jako „zysk kapitałowy”. Takie stanowisko zaprezentował np. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 10 maja 2018 roku (0111-KDIB1-3.4010.136.2018.1.PC).
Zgodnie z odmiennym stanowiskiem, przychody praw autorskich będą zaliczane do zysków kapitałowych tylko w sytuacji, gdy zostały one „nabyte od innego podmiotu”. Oznacza to, że gdy podatnik nabył prawa autorskie do programu komputerowego, to zysk z ich dalszej odsprzedaży będzie mógł zaliczyć do przychodu z zysków kapitałowych. Jednak gdy podatnik sam wytworzy program a następnie go sprzeda, przychód ze sprzedaży praw autorskich zaliczy wtedy do „przychodów z innych źródeł”. Taki sposób rozumowania wskazał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 21 czerwca 2018 roku (0111-KDIB2-1.4010.137.2018.1.MJ).
Na dzień dzisiejszy trudno powiedzieć, które stanowisko „przyjmie się” wśród organów podatkowych. W mojej ocenie wykładnia językowa nakazuje przyjąć, że przychód z zysków kapitałowych powstanie wyłącznie w przypadku zbycia autorskich praw majątkowych nabytych od innego podmiotu.
Organy podatkowe przy stosowaniu przepisów nie zawsze kierują się jednak logiką i przyjętymi zasadami wykładni przepisów, dlatego warto aby firmy z branży IT zbywające autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych zabezpieczyły swoją sytuację prawną. Zakwestionowanie przyjętej wykładni przepisów może bowiem skutkować obowiązkiem dopłacenia podatku wraz z odsetkami, jak również próbą przypisania odpowiedzialności karnej skarbowej za uszczuplenie podatku zarządowi firmy i głównemu księgowemu.
Aby uchronić się od opisanych problemów zalecam wystąpienie z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego. Zasady działania interpretacji podatkowych opisywałem w innym artykule.
Jeżeli mają Państwo wątpliwości co do sytuacji prawnej swojej firmy, chcą uzyskać opinię eksperta lub wsparcie przy sporządzaniu wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej zapraszam do kontaktu pod adresem mail: ksoloniewicz@indywidualnekancelarie.pl