Source: https://interpretacje-podatkowe.org/sluzebnosc-przesylu/iptpb2-4511-669-15-2-sz
Timestamp: 2018-03-20 03:56:47
Legal References Found: art. 14
 art. 305
 art. 21
 art. 305
 art. 49
 art. 305
 art. 49
 art. 49
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 11
 art. 14
 art. 17
 art. 19
 art. 20
 art. 30
 art. 305
 art. 3051
 art. 49
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 14

Document Content:
IPTPB2/4511-669/15-2/SŻ | Interpretacja indywidualna
Czy wartość odszkodowania, jakie otrzyma Wnioskodawczyni po zawarciu umowy końcowej stanowi źródło przychodu i będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym?
IPTPB2/4511-669/15-2/SŻinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi 15 grudnia 2015 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 8 października 2015 r. (data wpływu 28 października 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych opodatkowania odszkodowania z tytułu ustanowienia służebności – jest prawidłowe.
W dniu 28 października 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych opodatkowania odszkodowania z tytułu ustanowienia służebności.
Wnioskodawczyni wraz z mężem są współwłaścicielami działek nr: ..., o łącznej powierzchni 0,4722 ha, położonych w .... Niedawno do Wnioskodawczyni wystąpiła spółka deweloperska z wnioskiem o udostępnienie jednej działki będącej Jej własnością celem zainstalowania urządzeń kanalizacyjnych, koniecznych do funkcjonowania 7 domów wybudowanych w niedalekim sąsiedztwie przez ww. spółkę. Niestety żaden z sąsiadów nie wyraził zgody na posadowienie ww. urządzeń. Spółka szukając rozwiązania sytuacji, powołując się na przepisy art. 305 Kodeksu cywilnego, zaproponowała Wnioskodawczyni zawarcie umowy służebności za odszkodowaniem. W dniu 2 października 2015 r. została zawarta notarialna umowa przedwstępna, która określa wysokość odszkodowania (za posadowienie urządzeń kanalizacyjnych i ustanowienie służebności) na kwotę x zł (wycena rzeczoznawcy). Zgodnie z zapisami ww. umowy spółka zobowiązała się do przywrócenia terenu do stanu sprzed rozpoczęcia inwestycji, w szczególności wyrównania terenu, utwardzenia drogi, naprawienia szkód związanych z ewentualnymi uszkodzeniami drenażu działki, a także pokrycia kosztów nasadzeń roślinnych do kwoty x zł (w związku ze zniszczeniem drzew i krzewów w trakcie kopania). Umowa końcowa nie została jeszcze zawarta.
Czy wartość odszkodowania, jakie otrzyma Wnioskodawczyni po zawarciu umowy końcowej, stanowi źródło przychodu i będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym...
Zdaniem Wnioskodawczyni, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 120a ustawy o podatku dochodowym, wprowadzonym w życie w 2014 r. i mającym zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2014 r., wolne od podatku jest wynagrodzenie otrzymane za ustanowienie służebności przesyłu w rozumieniu przepisów prawa cywilnego.
W myśl art. 305 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz.U. z 2014 r., poz. 121, z późn. zm.) nieruchomość można obciążyć na rzecz przedsiębiorcy, który zamierza wybudować lub którego własność stanowią urządzenia, o których mowa w art. 49 § 1, prawem polegającym na tym, że przedsiębiorca może korzystać w oznaczonym zakresie z nieruchomości obciążonej, zgodnie z przeznaczeniem tych urządzeń (służebność przesyłu).
Stosownie do art. 305 § 1 Kodeksu cywilnego, jeżeli właściciel nieruchomości odmawia zawarcia umowy o ustanowienie służebności przesyłu, a jest ona konieczna dla właściwego korzystania z urządzeń, o których mowa w art. 49 § 1, przedsiębiorca może żądać jej ustanowienia za odpowiednim wynagrodzeniem.
Jeżeli przedsiębiorca odmawia zawarcia umowy o ustanowienie służebności przesyłu, a jest ona konieczna do korzystania z urządzeń, o których mowa w art. 49 § 1, właściciel nieruchomości może żądać odpowiedniego wynagrodzenia w zamian za ustanowienie służebności przesyłu (art. 305 § 2 Kodeksu cywilnego).
Jak wynika z powyższego, służebność przesyłu jest ustanawiana na rzecz przedsiębiorcy za odpowiednim wynagrodzeniem należnym od przedsiębiorcy na rzecz właściciela nieruchomości obciążonej. Wymaga to zawarcia stosownej umowy przez zainteresowane strony albo wydania orzeczenia sądu zapadającego na wniosek strony występującej z roszczeniem o ustanowienie służebności przesyłu.
Uwzględniając powyższe przepisy Kodeksu cywilnego w powiązaniu z art. 21 ust. 1 pkt 120a ustawy o podatku dochodowym, Wnioskodawczyni uważa, że jednorazowe odszkodowanie (wynagrodzenie), jakie otrzyma od Spółki w związku z ustanowioną służebnością oraz posadowieniem urządzeń kanalizacyjnych jest zwolnione od opodatkowania i nie podlega rozliczeniu w zeznaniu podatkowym składanym za dany rok podatkowy.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.) – opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W myśl art. 11 ust. 1 ww. ustawy, przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19, art. 20 ust. 3 i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni wraz z mężem są współwłaścicielami działek ... o łącznej powierzchni 0,4722 ha, położonych w .... Niedawno wystąpiła do Wnioskodawczyni spółka deweloperska z wnioskiem o udostępnienie jednej działki będącej Jej własnością celem zainstalowania urządzeń kanalizacyjnych, koniecznych do funkcjonowania 7 domów wybudowanych w niedalekim sąsiedztwie przez ww. spółkę. Niestety żaden z sąsiadów nie wyraził zgody na posadowienie ww. urządzeń. Spółka szukając rozwiązania sytuacji, powołując się na przepisy art. 305 Kodeksu cywilnego, zaproponowała Wnioskodawczyni zawarcie umowy służebności za odszkodowaniem. W dniu 2 października 2015 r. została zawarta notarialna umowa przedwstępna, która określa wysokość odszkodowania (za posadowienie urządzeń kanalizacyjnych i ustanowienie służebności) na kwotę x zł (wycena rzeczoznawcy). Zgodnie z zapisami ww. umowy spółka zobowiązała się do przywrócenia terenu do stanu sprzed rozpoczęcia inwestycji, w szczególności wyrównania terenu, utwardzenia drogi, naprawienia szkód związanych z ewentualnymi uszkodzeniami drenażu działki, a także pokrycia kosztów nasadzeń roślinnych do kwoty x zł (w związku ze zniszczeniem drzew i krzewów w trakcie kopania). Umowa końcowa nie została jeszcze zawarta.
W myśl art. 3051 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121, z późn. zm.) nieruchomość można obciążyć na rzecz przedsiębiorcy, który zamierza wybudować lub którego własność stanowią urządzenia, o których mowa w art. 49 § 1, prawem polegającym na tym, że przedsiębiorca może korzystać w oznaczonym zakresie z nieruchomości obciążonej, zgodnie z przeznaczeniem tych urządzeń (służebność przesyłu).
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 120a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są wynagrodzenia otrzymane za ustanowienie służebności przesyłu w rozumieniu przepisów prawa cywilnego. Powołany powyżej art. 21 ust. 1 pkt 120a ustawy został wprowadzony ustawą z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2014 r., poz. 1328).
W tym stanie prawnym, uznać należy, że zwolnienie określone w art. 21 ust. 1 pkt 120a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obejmuje wynagrodzenia otrzymywane z tytułu ustanowienia służebności przesyłu i ma zastosowanie do dochodów osoby fizycznej otrzymanych z tego tytułu po 1 stycznia 2014 r.
Zatem, odszkodowanie (wynagrodzenie), które Wnioskodawczyni otrzyma z tytułu ustanowienia służebności przesyłu jest zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 120a ww. ustawy.
Zgodnie z art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) Minister właściwy do spraw finansów publicznych na wniosek zainteresowanego wydaje w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Zatem interpretacja indywidualna wywiera skutki prawne w stosunku do tego podmiotu, do którego jest skierowana. Niniejsza interpretacja jest wiążąca dla Wnioskodawczyni jako osoby występującej z wnioskiem, natomiast nie dotyczy męża Wnioskodawczyni.
W świetle powyższego, stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej opisanego stanu faktycznego w zakresie opodatkowania odszkodowania z tytułu ustanowienia służebności jest prawidłowe.
ITPP3/4512-553/15/JK | Interpretacja indywidualna
ITPP1/4512-560/15/IK | Interpretacja indywidualna
IPTPB1/4511-543/15-5/AP | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Służebność przesyłu > IPTPB2/4511-669/15-2/SŻ