Source: https://interpretacje-podatkowe.org/umowa-o-unikaniu-podwojnego-opodatkowania/itpb2-415-880-14-ib
Timestamp: 2017-10-17 02:12:54
Legal References Found: art. 14
 art. 15
 art. 14
 art. 14
 art. 22
 art. 47

Document Content:
ITPB2/415-880/14/IB | Interpretacja indywidualna
Czy Wnioskodawca powinien odprowadzić podatek dochodowy od osób fizycznych?
Czy Wnioskodawca ma obowiązek złożenia zeznania podatkowego?
Czy w przyszłych latach Wnioskodawca będzie musiał składać zeznania podatkowe i odprowadzać podatek dochodowy od osób fizycznych jeżeli warunki Jego zatrudnienia albo umowa między Polską i Wielką Brytanią nie ulegną zmianie?
ITPB2/415-880/14/IBinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 25 września 2014 r. (data wpływu 30 września 2014 r.) uzupełnionym pismem z dnia 24 listopada 2014 r. (data wpływu 26 listopada 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z pracy najemnej na pokładzie statku - jest prawidłowe.
W dniu 30 września 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z pracy najemnej na pokładzie statku.
Wezwaniem z dnia 6 listopada 2014 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy zwrócił się o wyczerpujące przedstawienie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego.
Pismem z dnia 24 listopada 2014 r. (data wpływu 26 listopada 2014 r.) uzupełniono wniosek w ww. zakresie.
W przedmiotowym wniosku i w jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny/ zdarzenie przyszłe.
Wnioskodawca jest obywatelem Polski, ma miejsce zamieszkania oraz centrum interesów życiowych w Polsce. W 2014 r. pracował i nadal pracuje jako marynarz dla firmy zagranicznej mającej siedzibę w Singapurze. Firma z Singapuru jest podległa firmie, której główna siedziba znajduje się w Wielkiej Brytanii. W Wielkiej Brytanii podejmowane są również decyzje w sprawach załogowych, tj. organizowanie podmian załogi, szkolenia itp. W firmie tej Wnioskodawca jest zatrudniony na stałe i nie osiąga żadnych dodatkowych dochodów ani w Polsce ani w innym kraju. Pracę swoją wykonuje na statku zarządzanym przez firmę "matkę" (z siedzibą w Wielkiej Brytanii). Na kontrakcie i na przelewach bankowych widnieje adres firmy z Singapuru. Statek ten jest eksploatowany w żegludze międzynarodowej. Na załączonym certyfikacie statku w pozycji "Firma zarządzająca bezpieczeństwem" znajdują się dane firmy z siedzibą w Wielkiej Brytanii. Wnioskodawca nie planuje zmiany formy i miejsca zatrudnienia w latach następnych.
W przesłanym uzupełnieniu wniosku wskazano, że Wnioskodawca ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce. Pracę wykonuje na pokładzie statku morskiego. Z dokumentów dołączonych do wniosku wynika, że siedziba i zarząd faktyczny przedsiębiorstwa eksploatującego ww. statek znajduje się w Wielkiej Brytanii.
Czy Wnioskodawca powinien odprowadzić podatek dochodowy od osób fizycznych...
Czy Wnioskodawca ma obowiązek złożenia zeznania podatkowego...
Czy w przyszłych latach Wnioskodawca będzie musiał składać zeznania podatkowe i odprowadzać podatek dochodowy od osób fizycznych jeżeli warunki Jego zatrudnienia albo umowa między Polską i Wielką Brytanią nie ulegną zmianie...
Zdaniem Wnioskodawcy zgodnie z Komentarzem do Modelowej Konwencji OECD (pkt 9) w zakresie art. 15 ust. 3 do opodatkowania dochodów przedstawionych we wniosku znajdują zastosowanie przepisy umowy międzynarodowej pomiędzy Polską a Wielką Brytanią, ponieważ faktyczna siedziba zarządu właściciela statku znajduje się w Wielkiej Brytanii. Również firma zarządzająca bezpieczeństwem na statku ma siedzibę w Wielkiej Brytanii.
Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartą z Wielką Brytanią wynagrodzenia z pracy wykonywanej na pokładzie statku eksploatowanego w komunikacji międzynarodowej mogą być opodatkowane w tym państwie, w którym mieści się faktyczny zarząd przedsiębiorstwa eksploatującego ten statek.
Jeżeli marynarz osiąga dochód, który może być opodatkowany w Wielkiej Brytanii i nie osiąga żadnych dochodów ze źródeł krajowych, jest on zwolniony od uiszczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce. W konsekwencji, nie ma również obowiązku składania zeznania podatkowego za dany rok podatkowy.
Przedstawione wyjaśnienia dotyczą również sytuacji przyszłej, o ile nie zmieni się umowa pomiędzy Polską a Wielką Brytanią. Przepisy umowy pomiędzy Polską i Singapurem nie mają zastosowania.
Na dowód potwierdzający gdzie znajduje się firma zarządzająca statkiem Wnioskodawca przedstawia tłumaczenie pisma otrzymanego od pracodawcy oraz kopie certyfikatu statkowego.
Swoją opinię Wnioskodawca opiera na interpretacjach w podobnych sprawach, tj. ITPB1/415-303/07/BK.
W myśl art. 14 ust. 1 konwencji z dnia 20 lipca 2006 r. między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych (Dz.U. Nr 250, poz. 1840) z zastrzeżeniem postanowień artykułów 15, 17, 18 i 19 niniejszej Konwencji, pensje, płace i inne podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie otrzymuje za pracę najemną, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że praca wykonywana jest w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca jest tam wykonywana, to otrzymywane za nią wynagrodzenie może być opodatkowane w tym drugim Państwie.
Stosownie do art. 14 ust. 2 ww. konwencji bez względu na postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu, wynagrodzenie, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie otrzymuje za pracę najemną, wykonywaną w drugim Umawiającym się Państwie, podlega opodatkowaniu tylko w pierwszym wymienionym Państwie, jeżeli:
Zatem dochód osoby mającej miejsce zamieszkania w Polsce z tytułu pracy wykonywanej na pokładzie statku morskiego eksploatowanego w transporcie międzynarodowym przez przedsiębiorstwo mające miejsce faktycznego zarządu i siedzibę na terytorium Wielkiej Brytanii może być opodatkowany zarówno w Wielkiej Brytanii, jak i w państwie rezydencji, tj. w Polsce.
Jak wynika z treści wniosku oraz jego uzupełnienia Wnioskodawca, który posiada miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce w 2014 r. uzyskiwał i nadal uzyskuje dochody wyłącznie z pracy najemnej na pokładzie statku morskiego eksploatowanego w transporcie międzynarodowym przez przedsiębiorstwo mające siedzibę i faktyczny zarząd w Wielkiej Brytanii. Wnioskodawca nie planuje zmiany formy i miejsca zatrudnienia w latach następnych.
Mając na uwadze ww. okoliczności faktyczne oraz powołany wyżej stan prawny stwierdzić zatem należy, iż przedmiotowe dochody są (będą) zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 22 ust. 2 pkt a) konwencji z dnia 20 lipca 2006 r. między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych. W konsekwencji, w Polsce Wnioskodawca nie ma obowiązku zapłaty podatku od ww. dochodów oraz w przypadku osiągania wyłącznie ww. dochodów nie ma również obowiązku składania zeznania podatkowego.
Ponadto, w niniejszej sprawie podkreślić należy, że ocena stanowiska Wnioskodawcy została dokonana wyłącznie w oparciu o okoliczności faktyczne podane w opisie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego przez Wnioskodawcę. Organ podatkowy wydający interpretację indywidualną nie jest bowiem upoważniony ani obowiązany dokonywać oceny i analizy dokumentów dołączonych do wniosku.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, 80-219 Gdańsk Al. Zwycięstwa 16/17 po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012 r., poz. 270, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
ITPB1/415-303/07/BK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania > ITPB2/415-880/14/IB