Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/163238,Podatek-dochodowy-samochod-osobowy-w-szkole-nauce-jazdy,1,70,1.html
Timestamp: 2020-05-29 02:42:47
Legal References Found: art. 23
 art. 86
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124

Document Content:
Podatek dochodowy: samochód osobowy w szkole nauce jazdy - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Podatek dochodowy: samochód osobowy w szkole nauce jazdy
Podatek dochodowy: samochód osobowy w szkole nauce jazdy
Szkoła nauki jazdy rozlicza pełne wydatki na eksploatację samochodu © Andrzej Tokarski - Fotolia.com
Jeżeli firmowe samochody osobowe są wykorzystywane wyłącznie dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, a przy tym przedsiębiorca nie jest podatnikiem podatku VAT i nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, ma on prawo do uwzględniania w kosztach podatkowych wydatków z tytułu ich używania w wysokości 100% ponoszonych kosztów - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 17.04.2020 r. nr 0115-KDIT3.4011.20.2020.2.AWO
Wnioskodawca prowadzi ośrodek szkolenia kierowców. Wykorzystywane w tej działalności samochody osobowe należą do jej majątku (stanowią środki trwałe) i zostały przystosowane do nauki jazdy, tj. wyposażone w dodatkowe pedały, na ich dachu zamontowano tablicę z literą „L” a na drzwiach informacje o ośrodku szkolenia kierowców.
Wnioskodawca jest zwolniony z podatku VAT. Nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu dla powyższych samochodów, które jednakże wykorzystywane są wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej – czyli do nauki jazdy.
Wnioskodawca zadał pytanie, czy z tytułu eksploatacji tych samochodów do kosztów podatkowych może zaliczać 100% czy 75% ponoszonych wydatków? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
Szkoła nauki jazdy rozlicza pełne wydatki na eksploatację samochodu
Czynni podatnicy VAT, aby w pełni móc zaliczać do kosztów podatkowych wydatki ponoszone na eksploatację firmowych samochodów osobowych, muszą wykorzystywać je jedynie na potrzeby działalności gospodarczej i zaprowadzić do nich VAT-owską ewidencję przebiegu pojazdu. Ten ostatni obowiązek nie ciąży na podatnikach zwolnionych z VAT, czyli np. szkołach nauki jazdy.
Ustawa z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2018 r., poz. 2159; dalej: „ustawa zmieniająca”) wprowadziła z dniem 1 stycznia 2019 r. zmiany dotyczące m.in. zasad ujmowania w kosztach uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatków eksploatacyjnych związanych z samochodem osobowym, wykorzystywanym także do celów prywatnych.
Z uzasadnienia do wskazanej wyżej ustawy zmieniającej wynika, że wszelkie wydatki związane z korzystaniem z samochodu osobowego służącego podatnikowi także do innych celów niż działalność gospodarcza podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w wysokości 75% tych wydatków. Możliwość zaliczenia do kosztów 100% takich wydatków dotyczy tylko wykorzystywania samochodu osobowego wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej, przy czym podatnik musi prowadzić ewidencję potwierdzającą wykorzystywanie samochodu osobowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika (wykorzystana może być w tym zakresie ewidencja stosowana dla celów podatku VAT).
Zgodnie z dyspozycją art. 23 ust. 5f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku nieprowadzenia przez podatnika ewidencji, o której mowa w art. 86a ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług, uznaje się, że samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnika.
W myśl art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r., poz. 2174, z późn. zm.), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z całokształtu przytoczonych wyżej regulacji wynika, że podatnik nie musi prowadzić ewidencji przebiegu pojazdu, jeżeli na podstawie przepisów ustawy od towarów i usług nie jest zobowiązany do prowadzenia takiej ewidencji, np. w przypadku zwolnienia przedmiotowego z tego podatku, gdyż w takiej sytuacji podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. (…)
W związku z powyższym, stwierdzić należy, że skoro Wnioskodawca używa opisane samochody osobowe (samochody firmowe) wyłącznie dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, a przy tym nie jest podatnikiem podatku VAT i nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, ma wówczas prawo do uwzględniania w kosztach podatkowych wydatków z tytułu ich używania w wysokości 100% ponoszonych kosztów.
Innymi słowy, koszty uzyskania przychodu związane z używaniem przedmiotowych samochodów osobowych w prowadzonej przez Wnioskodawcę pozarolniczej działalności gospodarczej mogą być rozliczane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w wysokości 100% ponoszonych wydatków eksploatacyjnych.(…)”
Więcej na ten temat: samochód firmowy, samochód w firmie, samochód osobowy w podatkach, podatek dochodowy, podatek PIT, podatek dochodowy od osób fizycznych, rok 2020, kilometrówka
Pożyczka od wspólnika zawsze jako zmiana umowy spółki komandytowej