Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/58-podatek-od-spadkow-i-darowizn/212-wysokosc-podatku/213-nabycie-budynku-mieszkalnego/95510-spadek-sprzedaz-mieszkania-ulga-mieszkaniowa-utrata-prawa-do-ulgi-zmiana-miejsca-zamieszkania.html
Timestamp: 2014-11-23 20:38:23
Legal References Found: art. 14
 art. 1
 art. 3
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16

Document Content:
Czy sprzedaż mieszkania otrzymanego w spadku przed upływem pięciu lat spowoduje utratę prawa do | Interpretacje podatkowe/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-95510Drukuj Czy sprzedaż mieszkania otrzymanego w spadku przed upływem pięciu lat spowoduje utratę prawa do ulgi w podatku od spadków i darowizn? INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 10 marca 2008 r. (data wpływu 12 marca 2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zastosowania ulgi podatkowej - jest prawidłowe.
W dniu 12 marca 2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zastosowania ulgi podatkowej.
W spadku po wujku otrzymała Pani mieszkanie w O. (postanowienie Sądu z dnia 13 stycznia 2004 r.). Skorzystała Pani ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, co potwierdzone jest decyzją Naczelnika Urzędu Skarbowego. W przedmiotowym lokalu jest Pani zameldowana od 13 kwietnia 2004 r. do chwili obecnej. W latach 2001-2006 studiowała Pani w G. Wspólnie z narzeczonym podpisała Pani w dniu 18 kwietnia 2007 r. umowę z deweloperem na mieszkanie w G. W dniu 25 sierpnia 2007 r. zawarła Pani związek małżeński, wspólnie z mężem pracuje Pani w G. i wiąże Pani swoją przyszłość z tym miastem. Po sprzedaży mieszkania otrzymanego w spadku, całą uzyskaną kwotę planuje Pani przeznaczyć na spłatę kredytu. W ciągu 6-ciu miesięcy, po sprzedaży mieszkania zostanie zawarta w formie aktu notarialnego umowa zakupu nowego mieszkania.
Czy sprzedaż mieszkania otrzymanego w spadku przed upływem pięciu lat spowoduje utratę prawa do ulgi w podatku od spadków i darowizn...
Zdaniem Wnioskodawcy, sprzedaż mieszkania otrzymanego w spadku przed upływem pięciu lat nie spowoduje utraty prawa do ulgi w podatku od spadków i darowizn.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 z późń. zm. ) podatkowi temu podlega m. in. nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej m.in. tytułem dziedziczenia.
W przedmiotowej sytuacji nabycie lokalu mieszkalnego w drodze spadku nastąpiło przed 1 stycznia 2007 r., zatem w niniejszej sprawie zastosowanie mają przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r. Zgodnie bowiem z treścią art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2006 r. Nr 222, poz. 1629) do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.
Stosownie do art. 16 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, w przypadku nabycia budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym w drodze spadku lub darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej; w drodze spadku przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej; lub w drodze spadku przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej - sprawujące przez co najmniej dwa lata opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie umowy zawartej z nim przed organem gminy, nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu.
Zgodnie z zapisem art. 16 ust. 2 ww. ustawy z omawianej ulgi mogą skorzystać nabywcy, którzy łącznie spełniają następujące warunki:
Natomiast w świetle art. 16 ust. 7 powołanej ustawy, nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji zbycie udziału w budynku lub lokalu na rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych oraz zbycie budynku lub lokalu, jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, a nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę albo nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia zbycia.
Celem norm zawartych w treści ww. art. 16 jest nieobciążanie osób najbliższych darczyńcy (w przypadku darowizny ulga ta przysługuje wyłącznie osobom należącym do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn) oraz bliskich i najbliższych spadkodawcy znacznymi, pod względem finansowym, skutkami podatkowymi z tytułu przyrostu majątkowego w postaci nieruchomości bądź lokalu, gdy nie dysponują budynkiem lub lokalem mieszkalnym i zamierzają zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat. Prawo do tej ulgi przysługuje również w przypadkach, gdy wymienione osoby – po zamieszkaniu w nabytym w ten sposób budynku lub lokalu - znajdują się w sytuacji życiowej powodującej konieczność zmiany warunków mieszkaniowych, skutkującą zbyciem przedmiotu tej darowizny czy masy spadkowej, przed upływem okresu określonego w art. 16 ust. 2 pkt 5 ustawy. Podkreślić jednak należy, że wyłącznie „uzasadniona konieczność” zmiany warunków mieszkaniowych pozwala na zachowanie prawa do przewidzianej w art. 16 ust. 1 ulgi. Nie wystarcza zatem dla spełnienia tej przesłanki zwykła potrzeba zmiany warunków mieszkaniowych. Zgodnie z wykładnią językową, pojęcie "konieczność" oznacza bowiem: nieodzowność, przymus lub, że coś jest nieuchronne, nie dające się uniknąć (Słownik języka polskiego PWN I tom 1978 r.).
Z treści złożonego wniosku wynika, iż planowana przez Panią sprzedaż nabytego w drodze spadku mieszkania przed upływem 5 lat od dnia nabycia spadku, uzasadniona jest koniecznością zmiany miejsca zamieszkania ze względu na podjęcie pracy w innym mieście i zawarcie związku małżeńskiego z osobą, która również w tym mieście pracuje.
Biorąc pod uwagę argumentację przedstawioną we wniosku można zatem przyjąć, iż w Pani sytuacji zachodzi uzasadniona konieczność zmiany warunków mieszkaniowych, wymagana przepisem art. 16 ust. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn dla zachowania ulgi mieszkaniowej, pomimo zbycia nabytego w drodze spadku mieszkania przed upływem 5 lat od dnia nabycia spadku.
W związku z powyższym, w sytuacji gdy zbycie nabytego przez Panią w drodze spadku mieszkania, uzasadnione jest koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, a nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę albo nabycie innego lokalu nastąpi nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia zbycia, to – pomimo, iż zbycie ww. prawa nastąpi przed upływem 5 lat od dnia otrzymania przez Panią spadku tj. przed dniem 13 stycznia 2009 r. nie spowoduje to utraty prawa do ulgi podatkowej określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Podkreślenia wymaga, iż niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie wskazanego we wniosku przepisu art. 16 ust. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn, tj. oceny przesłanek zachowania prawa do ulgi w kontekście jego zapisów.
Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń. Podobne interpretacje:Tematy poruszane w interpretacji:Top > Podatek od spadków i darowizn > Wysokość podatku > Nabycie budynku mieszkalnegoO interpretacjiAutor:Dyrektor Izby Skarbowej w BydgoszczyData:2008.05.21Rodzaj dokumentu:interpretacja indywidualnaSygnatura:ITPB2/436-45/08/ILSłowa kluczowespadek , sprzedaż mieszkania , ulga mieszkaniowa , utrata prawa do ulgi , zmiana miejsca zamieszkania INTERPRETACJE podatkowejuż ponad 160 000 interpretacji!szukaj | najnowsze | wszystkie | przeglądaj | słowa kluczowePowered by Cloud InsideTwój e-mailPodaj swój adres emailTreść wiadomościPodaj treść wiadomości