Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-rozliczenie-vat-w-dwoch-kolejnych-okresach-w-nowej-odslonie-od-2014-r
Timestamp: 2017-05-29 03:55:58
Legal References Found: art. 86
 art. 86
 art. 86
 Art. 86
 art. 86
 art. 86

Document Content:
Rozliczenie VAT w dwóch kolejnych okresach w nowej odsłonie od 2014 r. - Poradnik Przedsiębiorcy
Serwis Podatkowy Podatek VAT Rozliczenie VAT w dwóch kolejnych okresach Rozliczenie VAT w dwóch kolejnych okresach
Kiedy prawo do odliczenia VAT? Nie zawsze prawo do odliczenia VAT w dwóch kolejnych okresach? Rozwiń wszystkie Zwiń wszystkie Autor
Podatnicy mieli już trochę czasu na przyzwyczajenie się do zmian w zakresie podatku od towarów i usług, które pojawiły się wraz z nowelizacją ustawy o VAT 1 stycznia 2014 roku. Dotknęły one m.in. momentu odliczenia podatku, co wzbudziło wątpliwości podatników w zakresie możliwości pomniejszenia VAT należnego o naliczony w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych w sytuacji, gdy obowiązek podatkowy powstał w innym miesiącu niż w tym, w którym wystawiono fakturę.Kiedy prawo do odliczenia VAT?Znowelizowane przepisy art. 86 ust. 10 ustawy o VAT wskazują, iż obniżenia należnego podatku od towarów i usług o podatek naliczony podatnik może dokonać w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Tak brzmi nowa zasada ogólna. Uwaga! Zgodnie z nowymi przepisami obowiązek podatkowy powstaje co do zasady z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Jest to najczęściej równoznaczne z fizycznym wydaniem danego towaru/towarów podatnikowi (lub osobie przez niego upoważnionej). Przypomnijmy, że do końca 2013 roku podatnicy co do zasady mogli odliczyć VAT w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymali fakturę oraz w dwóch kolejnych okresach.Ustawodawca w art. 86 ust. 10b pkt 1 znowelizowanej ustawy o VAT określił jednak również dodatkowy warunek odliczenia podatku naliczonego - prawo to powstaje bowiem nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny. Oznacza to, iż w dalszym ciągu istotny jest moment otrzymania faktury.Podsumowując, prawo do odliczenia podatku od towarów i usług przysługuje, jeżeli: powstał obowiązek podatkowy w odniesieniu do nabytych towarów lub usług, doszło do ich nabycia, podatnik otrzymał fakturę dotyczącą tej transakcji. Co ważne, wszystkie te warunki muszą zostać spełnione łącznie. Nie zawsze prawo do odliczenia VAT w dwóch kolejnych okresach?Co więcej, również w obecnym brzmieniu ustawy o VAT przedsiębiorcy mają prawo do odliczenia podatku w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych. Wskazuje na to art. 86 ust 11. ww. aktu prawnego. Art. 86 ust. 11 Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, 10d i 10e, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Jak widać, w przytoczonym artykule występuje odwołanie do innych przepisów ustawy. Punkty 10d i 10e dotyczą odliczenia podatku w szczególnych sytuacjach, jak rozliczanie importu oraz stosowanie metody kasowej. Wątpliwości może natomiast budzić art. 86 ust. 10 (dotyczący wspomnianej wcześniej ogólnej zasady odliczenia VAT-u w momencie powstania obowiązku podatkowego), który powinien zostać uzupełniony o art. 86 ust. 10b pkt 1 (wskazujący na moment otrzymania faktury lub dokumentu celnego). W przytoczonym fragmencie nie ma jednak odniesienia do ustępu 10b pkt 1, co może oznaczać, iż w sytuacji gdy podatnik otrzyma fakturę w innym okresie niż powstanie obowiązek podatkowy u sprzedawcy (a w obecnym stanie prawnym może być to częsta praktyka), odliczenie podatku VAT w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych nie będzie możliwe. Uwaga! Od stycznia 2014 roku podatnicy mogą wystawić fakturę do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Wprost z przepisów wynika zatem, iż skorzystanie z prawa do odliczenia VAT-u w dwóch kolejnych okresach będzie możliwe, jeżeli okres otrzymania przez nabywcę faktury będzie zbieżny z okresem powstania obowiązku podatkowego w podatku należnym po stronie sprzedawcy.Przykład. 1Pan Jan, który jest czynnym podatnikiem VAT rozliczającym się z tego podatku co miesiąc, zakupił towar dnia 23 lutego 2014 roku. Fakturę otrzymał w następnym miesiącu, tj. 2 marca (sprzedawca ma czas na wystawienie faktur do 15 marca). W tej sytuacji podatnik będzie miał możliwość odliczenia VAT w rozliczeniu za marzec (miesiąc otrzymania faktury) lub w jednym z dwóch kolejnych (kwiecień, maj).Przykład 2.Pan Jan zakupił inny towar u innego dostawcy również 23 lutego 2014 roku. Fakturę za tę transakcję otrzymał jednak już następnego dnia, tj. 24 lutego. W tym wypadku przedsiębiorca będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT od tej transakcji w miesiącu zakupu (lutym) bądź w dwóch następnych (marcu lub kwietniu). Jak rozliczać usługi transportowe od 2014 roku? Czy wiesz, że proforma może zostać potraktowana jak zwykła faktura? Nasze propozycje
Opłata półkowa - jako czyn nieuczciwej konkurencji? Email marketing - jak go poprawnie stosować? Promocja firmy - rodzaje skutecznej reklamy Delegowanie obowiązków w firmie Zdaniem eksperta
Jaką stawką podatku VAT należy opodatkować usługę hostingu strony www świadczoną na rzecz kontrahenta z UE? Zobacz odpowiedź eksperta
Czy zwrot towaru przez klienta uprawnia mnie do zaliczenia do kosztów podatkowych kosztu przesyłki zwróconego klientowi? Zobacz odpowiedź eksperta
Podatnicy mieli już trochę czasu na przyzwyczajenie się do zmian w zakresie podatku od towarów i usług, które pojawiły się wraz z nowelizacją ustawy o VAT 1 stycznia 2014 roku.