Source: http://www.efaktury.org/kiedy_podatnik_ma_prawo_odliczyc_podatek_vat_naliczony_z_duplikatow_faktur
Timestamp: 2018-06-25 10:02:58
Legal References Found: art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86

Art. 226
 art. 14
 art. 14

Document Content:
Kiedy podatnik ma prawo odliczyć podatek VAT naliczony z duplikatów faktur? - Efaktury.org
Kiedy podatnik ma prawo odliczyć podatek VAT naliczony z duplikatów faktur?
Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków - Nowa Huta działając na podstawieart. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze. zm.), po rozpatrzeniu wniosku Spółki w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego dot. prawa do odliczenia podatku VAT w związku z otrzymanym duplikatem faktury - stwierdza, że przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.
W dniu 17.08.2005 r. do tut. organu wpłynął wniosek Spółki o udzielenie pisemnej interpretacji dotyczącej prawa do odliczenia podatku VAT w związku z otrzymanym duplikatem faktury. Zgodnie z treścią złożonego wniosku, w dniu 01.12.2001 r. została wystawiona na rzecz Spółki faktura dokumentująca sprzedaż usługi budowlanej, która nie została Spółce doręczona. Doręczenie duplikatu przedmiotowej faktury nastąpiło w dniu 30.07.2005 r. Z uwagi na powyższe Spółka zwróciła się z zapytaniem, czy może otrzymany duplikat odliczyć w lipcu lub w sierpniu 2005 r.
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w art. 86 ust. 10 pkt 1 określa, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał faktury, albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2 - 4 oraz ust. 11, 12, 16 i 18.
Zgodnie z art. 86 ust. 1, jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy.
W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 25.05.2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798) ustawodawca w § 22 ust. 1 i 2 określa, że jeżeli oryginał faktury lub faktury korygującej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie wystawia fakturę lub fakturę korygująca zgodnie z danymi zawartymi w kopii tej faktury lub faktury korygującej. Faktura i faktura korygująca wystawiona ponownie musi dodatkowo zawierać wyraz "DUPLIKAT" oraz datę jej wystawienia.
Stosownie do przepisu art. 86 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w ust. 10, 11, 12, 16 i 18 może on obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego.
We wniosku Spółka informuje, że w miesiącu lipcu 2005 r. otrzymała duplikat faktury dot. Prac budowlanych wykonanych w 2001 r. Duplikat został wystawiony w związku z faktem, iż pierwotnie wystawiona faktura nie została doręczona Spółce. Kwota podatku naliczonego wynikająca z tej faktury nie została rozliczona w deklaracji VAT - 7.
Wobec faktu, że Spółka nie posiada pierwotnej faktury zakupu, a duplikat tej faktury otrzymała w miesiącu lipcu 2005 r. brak jest podstaw do zastosowania przepisu ww. art. 86 ust. 13 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług w zakresie korygowania deklaracji VAT - 7 za okresy wcześniejsze wg dat wystawienia pierwotnych faktur, bowiem prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstało w opisanej przez Spółkę sytuacji w miesiącu otrzymania "DUPLIKATU" faktury lub w miesiącu następnym.
W związku z otrzymaniem "DUPLIKATU" faktury w miesiącu lipcu 2005 r. zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt 1 i ust. 11 ww. ustawy o podatku od towarów i usług, Spółka może rozliczyć podatek naliczony wynikający z przedmiotowego "DUPLIKATU" w deklaracji VAT - 7 za miesiąc lipiec 2005 r. lub sierpień 2005 r.
Powyższa interpretacja :
- Dotyczy stanu przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących,
- Nie jest wiążąca dla podatnika , wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.
- W dacie wydania postanowienia nie toczyło się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
Słowa kluczowe: duplikat faktury, odliczenia
Data aktualizacji: 24/03/2011 11:28:07
Art. 226 dyrektywy Rady 2006/112/WE nie nakazuje określenia w fakturze kwoty należności og...
Stawka podatku VAT dla usługi wykonania projektu oraz wykazania na fakturze podstawy zasto...
Jaką stawkę podatku należy zastosować przy świadczeniu usługi dostępu do internetu za pośr...
Na podstawie art. 14b 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926, z późn. zm.) - w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2004 r. - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie zmienia informację o zakresie stosowania...
Kiedy należy rozliczyć podatek od towarów i usług z duplikatów faktur kosztowych za media?
P O S T A N O W I E N I E Na podstawie art. 14a 4 w zw. z 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku Spółki z o.o. z dnia 12.07.2005 r. o udzielenie pisemnej...
Czy przekazanie pracownikom Spółki i członkom ich rodzin usług turystycznych za częściową...
Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie #8722; biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawnypostanawia uznać stanowisko Strony za prawidłowe. Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka...
Czy opisany sposób wypłaty premii pieniężnej jest zgodny z ustawą o podatku od towarów i usług?Urząd Skarbowy Międzychód 64-400 ul. Piłsudskiego 2AudytDane pośrednika na fakturze wystawianej w imieniu i na rzecz sprzedawcy oraz numeracja faktur w ramach seriiW jaki sposób opodatkować zaliczkę otrzymaną od kontrahenta zagranicznego do kilku kolejno po sobie następujących usług transportowych?