Source: https://rachunkowosc.com.pl/rachunkowosc_konsultacje_rachunkowosc
Timestamp: 2020-07-11 07:30:23
Legal References Found: art. 2
 art. 64

Art. 34
 art. 3
 art. 3
 art. 64

Art. 70
 art. 69
 art. 70
 art. 48
 art. 48
 art. 4
 art. 56
 art. 56
 Art. 56
 art. 3
 art. 3
 art. 231
 art. 9
 art. 3
 art. 33
 art. 15
 art. 4
 art. 69
 art. 70
 art. 50
 art. 27
 art. 15
 Art. 3
 art. 12
 art. 12
 art. 54
 art. 24
 art. 34
 art. 26
 art. 26

Document Content:
Rachunkowość - konsultacje rachunkowość
Jesteśmy spółką z o.o., której udziałowiec to państwowy instytut badawczy – prowadzimy bowiem prace rozwojowe i komercjalizujemy wyniki badań.
Jako nieduży podmiot spółka nie jest zobowiązana do poddania się ustawowemu badaniu sprawozdania finansowego (sf) w rozumieniu art. 2 pkt 1 ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym, gdyż nie zachodzą przesłanki określone w art. 64 ustawy o rachunkowości. Zlecamy natomiast przeprowadzenie co kilka lat dobrowolnego badania sf przez biegłych rewidentów.
Czy wejście w życie uobr coś zmieniło w zakresie naszych obowiązków w kwestii badań sf? Czy nadal są one dla nas dobrowolne? Komu możemy je zlecać?
Jak państwowa jednostka budżetowa powinna w bilansie prezentować należności z tytułu dostaw i usług, stanowiące dochody budżetowe, ujmowane na koncie 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”?
Ewidencja środków pieniężnych przekazanych przez podmiot tworzący na pokrycie straty SPZOZ
Jako biegły rewident badam sprawozdanie finansowe jednostki samorządu terytorialnego (miasta na prawach powiatu).
Jak ująć w ewidencji miasta środki pieniężne przeznaczone na pokrycie straty netto SPZOZ, gdy z postanowień uchwały organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego wynika, że środki te zostaną:
● ujęte w planie finansowym urzędu miasta i przekazane z jego rachunku bankowego lub
● przekazane bezpośrednio z budżetu tej jednostki.
Jakie informacje nt. zakładowego planu kont zamieścić w opisie zasad (polityki) rachunkowości
Czy w opisie zasad (polityki) rachunkowości dotyczących zakładowego planu kont należy zamieścić również opis operacji gospodarczych, jakie na każdym koncie wykazu ksiąg księgi głównej występują lub wystąpią w przyszłości?
Prezentacja w sprawozdaniu finansowym stowarzyszenia otrzymanych środków unijnych
Jesteśmy stowarzyszeniem, które prowadzi księgi rachunkowe. Otrzymujemy środki unijne na realizację naszych zadań.
Jak prawidłowo prezentować te środki w sprawozdaniu finansowym sporządzonym zgodnie z zał. nr 6 do uor?
Zmiany wynikające z nowej Klasyfikacji Środków Trwałych
Czy wejście w życie nowej Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT 2016) powoduje zmiany w rachunkowości?
Wartość początkowa a wartość księgowa dla celów zagospodarowania niektórych składników majątku Skarbu Państwa
Jak rozumieć pojęcia „wartości początkowej” oraz „wartości księgowej”, o których mowa – odpowiednio – w § 40 ust. 1 i § 40 ust. 2 rozporządzenia w sprawie szczegółowego sposobu gospodarowania niektórymi składnikami majątku Skarbu Państwa?
Jaką postać powinno mieć sprawozdanie finansowe jednostki małej
Badam jednostki zaliczane do jednostek małych i mam kłopot z ustaleniem, jak ma wyglądać ich roczne sprawozdanie finansowe, o którym powinienem wyrazić opinię.
Czy ma to być sprawozdanie sporządzone zgodnie z zał. nr 1 do uor, czy nr 5 do uor? Czy ma obejmować także zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym, rachunek przepływów pieniężnych oraz sprawozdanie z działalności, czy nie?
Niezakończone usługi o nieistotnym stopniu wykonania
Art. 34a ust. 1 uor dotyczący usług, w tym budowlanych, o okresie realizacji dłuższym niż 6 miesięcy, stanowi, że przychody z wykonania tego rodzaju niezakończonej usługi ustala się na dzień bilansowy proporcjonalnie do stopnia jej zaawansowania, pod warunkiem że:
● jest ona na dzień bilansowy wykonana w istotnym stopniu,
● stopień zaawansowania został wiarygodnie określony,
● istnieje wiarygodny preliminarz przewidywanych, całkowitych kosztów (domyślnie – wytworzenia) usługi (umowy).
Jak rozumieć pierwszy warunek? Gdzie przebiega granica między istotnym a nieistotnym stopniem wykonania usługi? Jak wycenić i wykazać w bilansie niezakończoną usługę o nieistotnym stopniu zaawansowania?
Urząd miasta prosi o wskazanie sposobu ewidencji opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi, wnoszonych przez mieszkańców zgodnie z ustawą o utrzymaniu czystości i porządku w gminach.
Czy przypis tych opłat następuje na początku roku budżetowego, czy też za poszczególne miesiące?
Ewidencja amortyzacji i zaliczek na poczet zakupu środków trwałych jednorazowo odpisywanych w koszty podatkowe
Do ustaw podatkowych wprowadzono – obok dotychczasowych udogodnień w amortyzacji dla podatników małych i rozpoczynających działalność – kolejne udogodnienia dotyczące wszystkich jednostek. Polegają one na możliwości dokonania jednorazowego odpisu wartości początkowej nabytych w danym roku, fabrycznie nowych środków trwałych, zaliczonych do grupy 3–6 i 8 KŚT do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 100 tys. zł. Podatnicy mogą również uznać za koszt podatkowy zaliczki na poczet zakupu takich środków trwałych (w ramach limitu 100 tys. zł), ale wtedy pomniejszają o nie jednorazowy odpis.
Czy taki jednorazowy odpis może być również stosowany dla celów bilansowych? Jak ująć w księgach rachunkowych uznane za koszt podatkowy zaliczki na poczet zakupu środka trwałego?
Udostępnianie sprawozdań finansowych jednostek wpisanych do CEIDG
Czy sprawozdania finansowe (sf) jednostek objętych CEIDG podlegają obowiązkowemu udostępnianiu? Jeżeli tak, to na jakich zasadach?
Przekroczenie wyznaczonych wielkości progowych przez jednostkę małą
Spółka z o.o. podlegająca obowiązkowi badania przyjęła status jednostki małej od momentu wejścia w życie odpowiednich przepisów uor. Sprawozdanie finansowe (sf) za 2016 r. sporządziła zgodnie z zał. nr 5 do uor. Skorzystała też z uproszczeń dla jednostek małych, rezygnując ze sporządzania zestawienia zmian w kapitale (funduszu), rachunku przepływów pieniężnych oraz sprawozdania z działalności. W 2017 r. połączyła się z inną spółką z o.o. Połączenie zostało rozliczone metodą nabycia. Jak sądzimy, na koniec 2017 r. przekroczymy 2 graniczne wielkości określone dla jednostek małych w art. 3 ust. 1c uor (suma bilansowa, wielkość przychodów).
Czy spółka może nadal sporządzać uproszczone sf dla jednostek małych? Jeżeli nie, to od kiedy należy sporządzić sf zgodnie z zał. nr 1 do uor? Czy przejście na ten załącznik wymaga decyzji organu zatwierdzającego, czy wystarczająca jest decyzja kierownika jednostki?
Likwidacja gimnazjów a obowiązki wynikające z przepisów o rachunkowości
Czy postanowienie ustawy z 14.12.2016 r. Przepisy wprowadzające ustawę – Prawo oświatowe wpływa na zakres obowiązków wynikających z przepisów o rachunkowości, a w szczególności dotyczących inwentaryzacji, zamykania i otwierania ksiąg rachunkowych oraz sporządzania sprawozdań finansowych przez szkoły podstawowe, gimnazja, licea i technika działające w formie samorządowych jednostek budżetowych?
Czy stowarzyszenie prowadzące działalność gospodarczą może być jednostką mikro
Nasze stowarzyszenie prowadzi działalność gospodarczą. Nie przekraczamy progów określonych dla jednostek mikro (art. 3 ust. 1a pkt 1 uor).
Czy możemy być uznani za jednostkę mikro? Wątpliwości wynikają z art. 3 ust. 1a pkt 2 uor, z którego zostały wykreślone stowarzyszenia, jeżeli nie prowadzą działalności gospodarczej (przed ostatnimi zmianami uor były one wymienione w tym przepisie).
Prowadzenie i przechowywanie ksiąg rachunkowych poza siedzibą jednostki
Spółka zdecydowała się zawrzeć ze specjalistyczną firmą umowę o przechowanie swojego archiwum księgowego, obejmującego dowody księgowe, dokumentację inwentaryzacyjną i księgi rachunkowe. Sprawozdania finansowe pozostaną w spółce.
Czy zawarcie umowy o przechowanie rodzi obowiązki informacyjne?
Uproszczenia przy sporządzaniu sprawozdania finansowego i prowadzeniu ksiąg przez jednostki małe – jak je stosować
W związku z wątpliwościami Czytelników, dotyczącymi rachunkowości jednostek małych, sporządzających sprawozdanie finansowe (sf) zgodnie z zał. nr 5 do uor, odpowiadamy na najczęstsze pytania.
Raport o sytuacji ekonomiczno-finansowej SP ZOZ a sprawozdanie z działalności
Nasz szpital, prowadzący działalność leczniczą w formie samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej (SP ZOZ), jest zobowiązany – w myśl art. 64 uor – do poddania sprawozdania finansowego badaniu przez biegłego rewidenta. Ostatnio do ustawy o działalności leczniczej wprowadzono obowiązek sporządzenia przez SP ZOZ i przekazania – do organu tworzącego – raportu o sytuacji ekonomiczno-finansowej.
Czy raport ten stanowi sprawozdanie z działalności w rozumieniu uor? Czy powinien wraz ze sprawozdaniem finansowym być badany przez biegłego rewidenta?
Udokumentowanie kosztów podróży służbowej
Czy do rozliczenia kosztów podróży służbowej należy dołączyć wszystkie dokumenty (bilety samolotowe, kolejowe, tramwajowe, autobusowe, rachunki za noclegi, dowody opłaty za przejazd autostradą, opłaty parkingowe)?
Leasing zwrotny budynku biurowego posadowionego na gruncie użytkowanym wieczyście
Spółka kapitałowa, o której mowa w poprzednim pytaniu, zawarła też umowę leasingu zwrotnego budynku biurowego (częściowo zamortyzowanego bilansowo i podatkowo) posadowionego na gruncie w użytkowaniu wieczystym.
Budynek został wyceniony w wartości rynkowej (9 mln zł) i za tę cenę spółka go sprzedała Towarzystwu Leasingowemu (TL). TL zawarło następnie ze spółką – na 5 lat – umowę leasingu operacyjnego, którego przedmiotem jest ten budynek. Wartość przedmiotu leasingu (pierwsza opłata, bieżące raty kapitałowe i wartość wykupu) ustalono w wysokości ceny sprzedaży, tj. 9 mln zł.
Powołując się na ustalenia KSR 5, spółka przyjęła następujące rozwiązanie:
● sprzedała budynek TL za 9 mln zł netto,
● wyksięgowała dotychczasowe umorzenie budynku – 2 684 000 zł,
● wyksięgowała wartość netto budynku – 4 674 000 zł,
● zysk ze sprzedaży, tj. 4 326 000 zł (9 000 000 zł – 4 674 000 zł), rozliczyła w księgach 2016 r., przyjmując zgodnie z postanowieniami KSR 5 założenie, że transakcję sprzedaży przeprowadzono, stosując cenę odpowiadającą wartości rynkowej przedmiotu leasingu (cena sprzedaży – 9 mln zł, wartość przedmiotu umowy leasingu – również 9 mln zł).
Zapis KSR 5 odnoszący się do rozliczania zysku w czasie jest – naszym zdaniem – mało precyzyjny. Biorąc pod uwagę dostępne interpretacje dotyczące rozliczenia zysku lub straty na transakcji leasingu zwrotnego, mamy wątpliwość, czy spółka prawidłowo dokonała księgowań i rozliczyła zysk (4 326 000 zł) w okresie bieżącym, czy też powinna go rozliczyć (bądź mogła rozliczyć) w czasie trwania umowy leasingu.
Koszty zabezpieczenia przerwanych robót budowlanych
Wykonawca zrezygnował ze zlecenia i zszedł z placu budowy. Trwają czynności związane z wyborem nowego wykonawcy. Dla ochrony rozpoczętych robót – do czasu ich wznowienia – zleciliśmy wykonanie prac naprawczych i zabezpieczających.
Czy ponoszone w związku z nimi koszty zwiększają wartość środków trwałych?
Jak rozliczyć bilansowo (dekretacja) tzw. wstępną opłatę leasingową w leasingu operacyjnym?
Czas przechowywania dokumentacji wynagrodzeń
Przez jaki okres przechowywać umowy o dzieło łącznie z rachunkami do tych umów?
W rachunku zysków i strat figuruje obecnie – w grupie pozostałych przychodów operacyjnych i pozostałych kosztów operacyjnych – poz. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych. Dotychczas pozycja taka występowała tylko w pozostałych kosztach operacyjnych. W grupie pozostałych przychodów/kosztów operacyjnych występuje także poz. Inne przychody/koszty operacyjne.
Co zatem rozumieć przez aktualizację wartości? Czy tylko odpisy aktualizujące?
Art. 70 uor przewiduje, że jednostki podlegające obowiązkowi badania, do których nie stosuje się art. 69 (tj. niepodlegające rejestracji w KRS), zobowiązane są przesłać do ogłoszenia w MSiG zbadane sprawozdanie finansowe obejmujące wprowadzenie, bilans, rachunek zysków i strat, a także zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunek przepływów pieniężnych. Wymóg ten – jak się wydaje – dotyczy również jednostek małych, nierejestrowanych w KRS, których sprawozdania finansowe podlegają badaniu.
Czy zatem każda podlegająca badaniu jednostka mała, objęta art. 70, ma obowiązek sporządzania zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunku przepływów pieniężnych, mimo że w myśl art. 48a ust. 4 i art. 48b ust. 5 uor mogą się one zwolnić od wymogu sporządzania tych elementów sprawozdania finansowego?
Nasza spółka z o.o. posiada zarejestrowany urzędowo wytworzony własnymi siłami znak towarowy, który początkowo jako nienabyte prawo nie został wprowadzony do ksiąg rachunkowych. Jego wartość – 100 mln zł – potwierdza wycena rzeczoznawcy. Znak ten został wniesiony jako aport do innej spółki (Wn konto „Długoterminowe aktywa finansowe”, Ma konto „Wartości niematerialne i prawne”), ale przedtem został wprowadzony do ksiąg jako „Wartości niematerialne i prawne” (Wn konto 02), a jego równowartość zarejestrowano drugostronnie na kapitale z aktualizacji (Ma konto 80-3). Na zastrzeżenie biegłego rewidenta, że tego składnika aktywów nie było w księgach rachunkowych, powołaliśmy się na art. 4 ust. 1b uor – naszym zdaniem chodzi tu o wyjątkowy przypadek, wymagający ujawnienia ze względu na wymóg rzetelności danych w sprawozdaniu finansowym (przewaga treści nad formą). W spółce, do której znak towarowy został wniesiony jako aport, jego wartość w kwocie 1 mln zł ujęto na kapitale podstawowym (jest to wartość udziału), zaś 99% (resztę) jako agio – na kapitale zapasowym.
Spółka akcyjna ma 1 spółkę zależną. Mamy następujące wątpliwości dotyczące obowiązku sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego:
1. Jak rozumieć art. 56 ust. 1 pkt 1 i pkt 2 uor wskazujące na możliwość niesporządzania sprawozdania skonsolidowanego ze względu na wielkość sumy aktywów bilansu, przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz zatrudnienia przed dokonaniem wyłączeń konsolidacyjnych oraz po dokonaniu wyłączeń konsolidacyjnych, zważywszy że nie zamieszczono pomiędzy tymi punktami żadnego spójnika (np. „lub”, „oraz”, „i”)?
Czy istnieje możliwość wyboru sposobu ustalania wielkości warunkujących zwolnienie ze sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego, czy też kryteria określone w obydwu punktach należy spełniać łącznie?
2. Na dzień bilansowy 31.12.2015 r. spółka akcyjna przekraczała granice określone w art. 56 ust. 1 pkt 1 i 2, ale nie tworzyła grupy kapitałowej; posiadała jedynie jednostkę stowarzyszoną. Dopiero w 2016 r., po podwyższeniu kapitału tej jednostki i objęciu w niej dodatkowych udziałów przez naszą spółkę, stała się ona jednostką zależną, a my – jednostką dominującą. Art. 56 ust. 1 uor mówi o roku obrotowym oraz roku poprzedzającym rok obrotowy.
Jeżeli za 2016 r. przekroczone są granice, to czy mamy obowiązek sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego?
Jeśli tak, to jakie dane przyjąć za porównawcze?
A jak należałoby postąpić, gdyby nowo powstała grupa kapitałowa w I roku nie przekroczyła 2 z 3 granic? Czy zważywszy na to, że nie dysponuje jeszcze danymi za 2 lata, powinna sporządzać skonsolidowane sprawozdanie finansowe?
Bilans sporządzony zgodnie z załącznikiem nr 1 do uor przewiduje, że długoterminowe aktywa finansowe, inwestycje długoterminowe oraz należności i zobowiązania długo- i krótkoterminowe prezentuje się w podziale na dotyczące jednostek:
● powiązanych,
● pozostałych, w których jednostka ma zaangażowanie w kapitale,
● pozostałych.
Natomiast krótkoterminowe aktywa finansowe prezentuje się z podziałem na dotyczące jednostek powiązanych oraz pozostałych jednostek. W tym przypadku nie przewiduje się odrębnej prezentacji tego rodzaju aktywów w jednostkach, w których jednostka ma zaangażowanie w kapitale.
W której zatem pozycji wykazać krótkoterminowe aktywa finansowe w jednostkach, w których jednostka ma zaangażowanie w kapitale? Czy zaliczyć je do dotyczących jednostek powiązanych, czy też pozostałych jednostek?
Jesteśmy spółką z o.o. w upadłości. Czy mamy obowiązek sporządzania – wraz ze sprawozdaniem finansowym – sprawozdania z działalności?
Uor nie zawiera szczególnych regulacji w tym zakresie, Ksh również. Jeżeli mielibyśmy je sporządzać, to zastanawiamy się nad przydatnością takiego sprawozdania.
Jesteśmy spółką z o.o. i zamierzamy przyjąć status jednostki małej w rozumieniu uor.
Jakie warunki musimy spełnić? Czy dla ustalenia wartości sumy aktywów i przychodów netto za rok bieżący powinniśmy najpierw sporządzić bilans oraz rachunek zysków i strat? Jeżeli tak, to według jakiego załącznika do uor – nr 1 czy 5?
Jak zakwalifikować w księgach rachunkowych poniesione przez jednostkę koszty windykacji należności, w tym koszty obsługi prawnej sądowej i usług komornika?
Z literatury fachowej wynikałoby, że powinny obciążać pozostałe koszty operacyjne.
W uzasadnieniu zmian związanych z wdrożeniem do uor dyrektywy 2013/34/UE, a dotyczących możliwości sporządzania przez jednostki małe sprawozdania finansowego w uproszczonej postaci, określono 2-letni okres wejścia i wyjścia spod wymogów wynikających ze zmienionej uor. W przepisach określających kryteria pozwalające uznać jednostkę za małą (sporządzającą sprawozdanie finansowego według załącznika nr 5 do uor) mowa jest o roku obrotowym, za który [jednostki] sporządzają sprawozdanie finansowe oraz roku poprzedzającym ten rok. Spójnik „oraz” wskazuje, że przyjmuje się te wielkości za 2 lata (przykładowo gdy jednostka nie przekroczyła 2 ze wskazanych wielkości za 2015 r., ale przekroczyła je za 2016 r.).
Czy stosując tę część przepisu znowelizowanej uor, jednostka może sporządzić sprawozdanie finansowe za 2016 r. według załącznika nr 5, zaś wymogi wynikające ze zmienionej uor zastosuje do sprawozdania finansowego za 2017 r. i sporządzi je według załącznika nr 1? Czy taka wykładnia jest prawidłowa?
Czy należy zaliczyć do kosztów wytworzenia środka trwałego nieodpłatnie otrzymaną od innej jednostki dokumentację projektową jego budowy? Jeżeli tak, to jak ująć to zdarzenie w księgach rachunkowych jednostki?
W związku z wprowadzeniem instytucji postępowania restrukturyzacyjnego prosimy o wyjaśnienie, kto podpisuje i zatwierdza sprawozdania finansowe jednostek objętych restrukturyzacją.
Nasza firma transportowa zatrudnia mniej niż 50 osób, a przychody netto ze sprzedaży przekraczają 34 mln zł. Mamy w leasingu samochody TIR. Według uor jest to leasing finansowy, natomiast podatkowo – operacyjny.
Czy ustalając progi, które w myśl uor umożliwiają małym jednostkom stosowanie podatkowej definicji leasingu, i określając sumę aktywów bilansu, powinniśmy uwzględniać wartość leasingowanych samochodów, czy też już nie? Czy możemy zatem przyjąć status jednostki małej i stosować przewidziane dla niej uproszczenia?
Od września 2016 r. obowiązuje podatek od sprzedaży detalicznej.
W jaki sposób ująć go w księgach rachunkowych jednostki handlowej zobowiązanej do jego zapłaty?
Odpis aktualizujący należności i odsetki
W naszych aktywach figurują należności od różnych odbiorców z tytułu wykonanych na ich rzecz usług. Wypłacalność niektórych kontrahentów okazuje się wątpliwa i jesteśmy zmuszeni dokonywać odpisów aktualizujących zarówno należność główną, jak i naliczone odsetki zwłoki.
Czy można dokonywać odpisu aktualizującego należność główną oraz odsetek tylko w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych, mimo że odsetki zaliczono uprzednio do przychodów finansowych? Księgowanie odpisów na 1 koncie kosztów ułatwiłoby i usprawniło pracę.
Autorskie prawa majątkowe w księgach rachunkowych jednostki budżetowej
Jesteśmy jednostką budżetową.
Prosimy o wyjaśnienie, czy ująć jako wartości niematerialne i prawne (wnip) prawa autorskie przeniesione na nas na podstawie umowy o wykonanie dokumentacji projektowej oraz umowy o wykonanie filmu. Jeżeli tak, to w jakiej wartości?
Spółka z o.o. kupuje towary u dostawcy z Francji. Jest to dla niej wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT). Kontrahent znacznie opóźnia się z fakturowaniem dostaw. Zwykle w miesiącu spółka otrzymuje 1 lub 2 dostawy towarów, które w ciągu kilku dni po ich przyjęciu do magazynu zostają sprzedane, natomiast faktury zakupowe wpływają w następnym miesiącu albo jeszcze później.
Jak księgować te dostawy, nie dysponując fakturą i jak rozliczać VAT oraz podatek dochodowy?
Jesteśmy państwową jednostką budżetową. Prosimy o wskazanie, w którym wierszu aktywów bilansu wykazuje się odsetki należne za nieterminową zapłatę należności z tytułu dostaw i usług, sprzedaży składników majątkowych i kar umownych.
W rachunku zysków i strat – wariant porównawczy (załącznik nr 1 do uor) w części dotyczącej kosztów działalności operacyjnej wyodrębnia się m.in. pozycje „Podatki i opłaty” oraz „Usługi obce”.
Gdzie przebiega granica między opłatami zaliczanymi do podatków i opłat oraz do usług obcych?
1. Czy wspólnota mieszkaniowa jest zobowiązana do prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z uor i sporządzania sprawozdania finansowego według obowiązujących wzorów, jak np. dla jednostek mikro?
2. Jeżeli tak, to kto powinien podpisywać takie sprawozdanie: zarząd wspólnoty czy też zarządca, któremu powierzono zarządzanie nieruchomością?
3. Jeżeli istnieje obowiązek sporządzania sprawozdania finansowego wspólnoty, to kto powinien podpisać sprawozdanie tzw. małej wspólnoty, gdy właściciele nie wybrali zarządu wspólnoty?
Jesteśmy fundacją nieprowadzącą działalności gospodarczej. Mamy status organizacji pożytku publicznego. Chcielibyśmy skorzystać z uproszczeń przewidzianych w uor dla jednostek mikro. W ciągu ostatnich lat koszty przewyższały przychody, a nadwyżka ta była prezentowana w bilansie w kapitałach własnych. Spowodowało to ujemne kapitały własne. W związku z tym chcielibyśmy wiedzieć:
●czy fundacja, jeżeli jej suma bilansowa przekracza 17 000 000 zł, a średnioroczne zatrudnienie jest wyższe niż 50 osób, może być jednostką mikro w rozumieniu art. 3 ust. 1a pkt 1, czy art. 3 ust. 1a pkt 2 uor?
● czy prawidłowo prezentowaliśmy w latach ubiegłych w kapitale własnym nadwyżkę kosztów nad przychodami wobec konieczności jej przeniesienia po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego do kosztów bieżącego roku?
●czy w przypadku niewymagalności zobowiązań długoterminowych wobec fundatora, posiadania odpowiedniej płynności finansowej, stabilności w prognozie przychodów w roku następnym, ale jednocześnie ujemnych kapitałów własnych, nasze sprawozdanie finansowe może zostać sporządzone przy założeniu kontynuacji działalności?
Od 1.02.2016 r. obowiązuje nowy podatek, tzw. podatek bankowy. Płacą go m.in. banki, skok, zakłady ubezpieczeń oraz firmy pożyczkowe.
Jak ujmować ten podatek w księgach rachunkowych: odnosić go w koszty czy na konto 87 "Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego"? Czy dotyczy on wszystkich jednostek udzielających pożyczki, w tym także ze środków zfśs?
Jesteśmy jednostką małą i począwszy od 2015 r. sporządzamy sprawozdanie finansowe zgodnie z załącznikiem nr 5 do uor. W rachunku zysków i strat - wariant porównawczy - w poz. B.V. wyszczególnione zostały świadczenia emerytalne.
Czy należy do nich zaliczyć także odprawy emerytalne i rentowe? Dotychczas były one traktowane na równi z wynagrodzeniami.
Rachunkowość przedstawicielstw i oddziałów przedsiębiorców zagranicznych
Jaką ewidencję zobowiązane są prowadzić działające w Polsce przedstawicielstwa i oddziały przedsiębiorców zagranicznych?
W "Rachunkowości" nr 10/2015, w opracowaniu Dokumentacja zasad (polityki) rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych zamieściliście Państwo przykład zarządzenia w sprawie przyjętych w jednostce zasad (polityki) rachunkowości, wraz z załącznikami.
Czy takie rozwiązanie, oczywiście uwzględniające specyfikę firmy, może zostać zastosowane także w przedsiębiorstwie? Chodzi przede wszystkim o wyjaśnienie, czy zasady (polityka) rachunkowości nie powinny być bardziej szczegółowe i wskazywać przykładowe księgowania na kontach, tak jak jest to najczęściej praktykowane przez autorów opracowań nt. zakładowych planów kont.
Spółka prowadząca sklepy ma kilkadziesiąt umów najmu lokali na czas określony, co uzasadnia ich zaliczenie do umów leasingu. Ze względu na swoją wielkość spółka spełnia wymogi odmiennego bilansowo i podatkowo kwalifikowania umów leasingu. W myśl umów czynsz za najem ustalany jest miesięcznie w 2 częściach: stałej i ruchomej, ustalonej jako procent od obrotu.
Jak ująć w księgach rachunkowych przedmiot leasingu (lokale), skoro nie ma możliwości ustalenia ich wartości początkowej? Ustalenie wartości rynkowej poszczególnych lokali byłoby bardzo trudne; z reguły nie stanowią one przedmiotu odrębnego obrotu.
Jednostki powiązane - nowa definicja
Nowelizacja uor wprowadziła zmiany do definicji jednostek powiązanych (art. 3 ust. 1 pkt 43). Jaki zakres obejmuje aktualnie ta wyodrębniana w bilansie i innych wzorach sprawozdania finansowego pozycja i na czym polegają główne różnice w stosunku do stanu poprzedniego?
W informacji dodatkowej do rocznego sprawozdania finansowego jednostek dużych (załącznik nr 1 do uor, ust. 2 pkt 8 dodatkowych informacji i objaśnień) i małych (załącznik nr 5 do uor, pkt 10 dodatkowych informacji i objaśnień) wymagane jest podawanie informacji o wysokości odsetek oraz różnic kursowych, które powiększyły w roku obrotowym cenę nabycia towarów, koszt wytworzenia produktów lub koszt wytworzenia środków trwałych w budowie.
Czemu te informacje mają służyć i jaką mają wartość poznawczą? Tyle się mówi o uproszczeniach, a tymczasem żąda się podawania informacji nieprzydatnych ani jednostce, ani użytkownikom sprawozdania finansowego.
Nowelizacja uor z 23.07.2015 r. i poprzednie zmiany uor pozwalają niektórym jednostkom odstąpić od stosowania przepisów rozporządzenia o instrumentach finansowych nakazującego ich wycenę w wartości godziwej lub skorygowanej cenie nabycia. Niestety, postanowienia te są mało przejrzyste, dlatego prosimy o wskazanie, które jednostki od 1.01.2016 r. mogą nie stosować zasad określonych w ww. rozporządzeniu, a które mają taki obowiązek.
Jesteśmy spółką z o.o., która spełnia warunek zaliczenia do małych jednostek. Korzystając z uprawnień przyznanych w nowelizacji uor z 23.07.2015 r. (art. 49 ust. 5), chcielibyśmy zrezygnować ze sporządzania sprawozdania z działalności, począwszy od sprawozdania za 2015 r. Obawiamy się jednak, że przeczy to postanowieniom art. 231 § 2 Ksh, w myśl którego przedmiotem obrad zwyczajnego zgromadzenia wspólników spółki z o.o. powinno być rozpatrzenie i zatwierdzenie sprawozdania z działalności za ubiegły rok obrotowy. Brak sprawozdania może być kwestionowany przez KRS.
Od 1.01.2016 r. do art. 9 updop wprowadzono przepis zobowiązujący jednostki, które chcą korzystać z możliwości odliczeń, do wyodrębniania kosztów działalności badawczo-rozwojowej.
Jak spółka z o.o. ma wyodrębnić takie koszty i kiedy można tego dokonać?
Fundusze własne i wynik finansowy spółdzielni - stanowisko Komitetu Standardów Rachunkowości
W "Rachunkowości" nr 9/2015 został opublikowany projekt stanowiska Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie sprawozdań finansowych spółdzielni mieszkaniowych.
Czy postanowienia tego projektu są aktualne?
Co to są prace rozwojowe
Uor mówi (w art. 3 ust. 1 pkt 14 oraz w art. 33 ust. 2)o kosztach zakończonych prac rozwojowych jako składniku wartości niematerialnych i prawnych, nie zawiera jednak ich definicji.
Co zatem zalicza się do prac rozwojowych?
1.01.2016 r. weszły w życie nowe przepisy, które wyraźnie rozróżniają upadłość od restrukturyzacji. Czy w odniesieniu do jednostek objętych restrukturyzacją przyjmuje się założenie kontynuacji działalności?
Czy na dzień rozpoczęcia postępowania restrukturyzacyjnego przeprowadza się inwentaryzację majątku i zamyka księgi?
Od 1.01.2016 r. zmieniły się przepisy updof (dodano nowy ust. 2 w art. 15) wiążące się z prowadzeniem ksiąg rachunkowych przez jednostki prowadzące działy specjalne produkcji rolnej.
Kiedy zatem istnieje obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przez jednostki prowadzące te działy, będące osobami fizycznymi, spółkami cywilnymi lub jawnymi osób fizycznych w świetle updof i uor?
Spółka z o.o. jest wspólnikiem-komplementariuszem w spółce komandytowej, prowadzącym sprawy tej spółki. Zatwierdza sprawozdanie finansowe spółki komandytowej. Członkami zarządu spółki z o.o. i komandytowej są te same osoby.
Czy spółka z o.o. jest jednostką dominującą nad spółką komandytową i jeżeli przekroczy progi określonew uor, ma obowiązek sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego?
Uproszczenia ewidencji leasingu, podatku odroczonego oraz instrumentów finansowych w nowo powstałej spółce z o.o.
Jesteśmy spółką z o.o., która rozpoczęła działalność w marcu 2015 r. Nasz rok obrotowy to rok kalendarzowy. Spełniamy kryteria jednostki małej badanej, choć za 2015 r. - wobec braku danych za rok poprzedzający - nie podlegamy badaniu. W związku z wejściem w życie nowelizacji uor z 23.07.2015 r. prosimy o wyjaśnienie, czy możemy przy sporządzaniu sprawozdania finansowego za 2015 r. i w latach następnych:
● nie stosować rozporządzenia w sprawie instrumentów finansowych,
● nie ustalać aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Jeżeli tak, to jakie kryteria będą nas obowiązywały? W naszym przypadku nie występuje rok poprzedzający rok obrotowy 2015.
Jakie możliwości wyboru postaci sprawozdania finansowego za rok obrotowy rozpoczęty w 2015 r. mają mniejsze jednostki? Po zmianach uor wprowadzonych ustawą z 23.07.2015 r. nie jest to dla mnie jasne.
Jesteśmy spółką jawną, mamy status jednostki małej i do tej pory nie sporządzaliśmy sprawozdania z działalności. Właścicielami naszej spółki są 2 sp. z o.o. Ostatnia nowelizacja uor wprowadziła obowiązek sporządzania sprawozdaniaz działalności przez te spółki jawne i komandytowe, których wszystkimi wspólnikami ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są spółki kapitałowe lub traktowane z nimi na równi. Z drugiej strony nasza spółka jako jednostka mała jest uprawniona do zwolnienia z obowiązku sporządzania tego sprawozdania.
Który z przepisów ma do nas zastosowanie?
Jesteśmy niedużą nienotowaną na giełdzie spółką akcyjną. Mamy prawo sporządzić sprawozdanie finansowe za 2015 r. w zakresie określonym dla jednostek małych w załączniku nr 5 do uor. Wiemy, że dla zastosowania uproszczeń w sprawozdawczości finansowej z uwagi na to, że jesteśmy jednostką małą, musimy posiadać decyzję organu zatwierdzającego.
Czy decyzja powinna także stanowić o niesporządzaniu zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunku przepływów pieniężnych, skoro wzory te nie są objęte załącznikiem nr 5?
Czy powinna ona enumeratywnie określać, jakie inne uproszczenia przewidziane w uor dla jednostki małej będą stosowane przez naszą spółkę?
Nowelizacją uor z 23.07.2015 r. w za- łączniku nr 1 ustalony został nowy zakres informacyjny zestawienia zmian w ka- pitale (funduszu) własnym. Nie znalazły się w nim takie pozycje jak akcje (udziały) własne oraz należne wpłaty na kapitał podstawowy.
Czy sporządzając teraz zestawienie zmian, pomijać te pozycje?
Nasza jednostka budżetowa otrzymała z urzędu miasta w trwały zarząd zabudowaną nieruchomość. Ujęliśmy ją w naszych księgach na koncie środków trwałych w wartości wynikającej z decyzji urzędu o ustanowieniu trwałego zarządu. W bieżącym roku otrzymaliśmy decyzję administracyjną aktualizującą opłatę roczną z tytułu trwałego zarządu nieruchomością.
Czy zmiana wyceny nieruchomości uzasadniająca aktualizację tej opłaty za zarząd jest podstawą do zmiany wartości księgowej nieruchomości ujętej w księgach rachunkowych naszej jednostki?
Uproszczenia ewidencji dla małych organizacji pozarządowych
Sygnalizowaliście, że planowane są uproszczenia rachunkowości małych organizacji pozarządowych.
Jakich organizacji to dotyczy i na czym polegają te uproszczenia?
Jednostka mikro a stosowanie załącznika nr 5
Jesteśmy małą spółką z o.o. i spełniamy kryteria, aby być jednostką mikro. Nie chcemy jednak sporządzać sprawozdania finansowego według załącznika nr 4 do uor (przewidzianego dla jednostek mikro), bo uważamy, że informacje prezentowane w ten sposób są zbyt scalone. Natomiast zakres sprawozdania finansowego dla małych jednostek, określony w załącznikunr 5 do ustawy z 23.07.2015 r. zmieniającej uor, jest bardziej szczegółowy i byłby dla nas odpowiedni.
Czy mimo że spełniamy wymogi właściwe jednostkom mikro, możemy sporządzać sprawozdanie finansowe przewidziane dla jednostek małych?
Zakres informacyjny sprawozdania finansowego jednostek mikro i małych
Jaka powinna być treść poszczególnych pozycji bilansu oraz rachunku zysków i strat jednostek mikro określona w załączniku nr 4 uor i jednostek małych określona w załączniku nr 5? Czy zawarte tam wzory, mające uproszczony charakter, powinny odpowiadać treści załącznika nr 1 (przeznaczonego dla jednostek innych niż mikro i małe)? Przykładowo: czy zaliczki zapłacone dostawcom wykazywać jako aktywa trwałe lub zapasy, czy jako inne należności? Jak w przypadku jednostek mikro prezentować takie pozycje jak długoterminowe rozliczenia międzyokresowe czynne oraz należności? W uor są one zaliczane do aktywów obrotowych.
Umorzenie pożyczki w ramach restrukturyzacji
Samodzielnemu publicznemu zakładowi opieki zdrowotnej (SPZOZ) umorzono w ramach restrukturyzacji część pożyczki.
Jak ująć w księgach rachunkowych to zdarzenie: zwiększyć o równowartość umorzonej pożyczki pozostałe przychody operacyjne czy zyski nadzwyczajne?
Spółka z o.o., z którą podpisałam w ubiegłym roku umowę o prowadzenie ksiąg rachunkowych, otrzymała przed kilku laty dopłaty od wspólników, określone i wpłacone w walucie obcej.
Spółka ma trzech wspólników, z których jeden wpłacił 50 000 euro, dwóch natomiast po 25 000 euro.
W maju 2015 r. dowiedziałam się, że podjęto uchwałę, o zwrocie dopłaty w łącznej wysokości 100 000 euro wspólnikom, którzy ją wnieśli kilka lat temu. Do tej pory sądziłam, że dopłaty do spółki z o.o. powinny być wnoszone w złotych i także zwracane w złotych.
Czy rzeczywiście zwrot dopłaty wniesionej w euro może nastąpić w euro?
Czy różnicę pomiędzy kwotą zwiększenia kapitału rezerwowego z tytułu dopłaty a kwotą zwracanej dopłaty (inny kurs walutowy) odnieść na kapitał własny spółki, np. rezerwowy, czy też rozliczyć z przychodami lub kosztami finansowymi? A może zaksięgować ją na konto zysków lub strat z lat ubiegłych? Czy zwrot dopłaty w euro powoduje skutki podatkowe?
Jesteśmy samodzielnym publicznym zakładem opieki zdrowotnej (SPZOZ) utworzonym przez jednostkę samorządu terytorialnego (powiat).
Czy w myśl art. 4 ust. 1 uor rada społeczna lub organ tworzący SPZOZ - jako organy nadzorujące - są zobowiązane do zapewnienia, by sprawozdanie finansowe SPZOZ spełniało wymagania przewidziane przepisami uor?
Jak ująć w księgach kaucję gwarancyjną przewidzianą ustawą o VAT (wpłacaną przez sprzedawcę tzw. towarów wrażliwych)?
W jakiej pozycji sprawozdania finansowego (bilansu) jednostki budżetowe powinny wykazać należności z tytułu kar umownych?
Gdzie spółdzielnia mieszkaniowa wykazuje w rachunku zysków i strati bilansie przechodzącą na rok następny różnicę między opłatami a kosztami eksploatacji i utrzymania nieruchomości zarządzanych przez spółdzielnię?
W naszych księgach na kontach rozrachunków figurują należności i zobowiązania na ogół drobne kwotowo, które od kilku lat pozostają bez zmian. Jak je zlikwidować?
Do naszego biura rachunkowego zgłosił się obywatel Ukrainy z kartą stałego pobytu. Chce rozpocząć w Polsce działalność gospodarczą - handel artykułami spożywczymi.
Czy z chwilą rozpoczęcia działalności gospodarczej na zagranicznych osobach fizycznych ciąży obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych bez względu na wysokość obrotów?
Czy spółdzielnia mieszkaniowa ma obowiązek przeznaczyć nadwyżkę bilansową na pokrycie kosztów eksploatacji i utrzymania nieruchomości?
Czy wodociągowo-kanalizacyjna komunalna spółka z o.o. powinna objąć ewidencją bilansową sieć kanalizacyjną, użytkowaną na podstawie umów dzierżawy i umów użyczenia (właścicielem sieci jest urząd gminy)?
Jak zaksięgować sieć kanalizacyjną użytkowaną na podstawie umów użyczenia? Jak należy rozumieć warunek wynikający z uor "przedmiot umowy został dostosowany do indywidualnych potrzeb korzystającego"?
W jakiej pozycji sprawozdania finansowego (bilansu) jednostki budżetowe wykazują nadpłaty wynikające z korekt faktur za dostawy energii i usług telekomunikacyjnych?
Jesteśmy firmą produkcyjną, a księgi rachunkowe prowadzimy na podstawie uor. Na koniec roku wystawiliśmy fakturę i wysłaliśmy wyroby, za pośrednictwem przewoźnika, do naszego stałego odbiorcy z Francji, z którym mamy podpisaną wieloletnią umowę przewidującą, że to my jesteśmy odpowiedzialni i ponosimy ryzyko za dostarczenie towaru do niego.
Wyroby dotarły do odbiorcy na początku tego roku. Badający nasze sprawozdanie finansowe biegły rewident skorygował przychód o wartość tej sprzedaży, odpowiednio do warunków umowy.
W związku z tym, że w "Zamknięciu roku 2014" napisaliście, że moment uzyskania przychodu ze sprzedaży - według uor - jest zgodny z momentem uzyskania przychodu - w myśl ustawy o podatku dochodowym - a brak wzmianki o warunkach Incoterms, to proszę o ustosunkowanie się do naszej sytuacji i podpowiedzenie, kiedy w naszym przypadku powstanie przychód bilansowy?
Jesteśmy państwową jednostką budżetową. Jak powinniśmy ujmować w księgach rachunkowych faktury dostawców, których płatność - ze względu na reklamacje - została w całości lub części wstrzymana?
Czy powinny być ujęte jako zobowiązanie warunkowe? Po wstrzymaniu płatności komórka merytoryczna prowadzi rozmowy z dostawcą, w wyniku których dochodzi do porozumienia, skutkującego zapłatą faktury w pierwotnej lub skorygowanej wysokości (wtedy dostawca wystawia fakturę korygującą) bądź sprawa jest kierowana na drogę sądową.
Prowadzimy działalność w formie państwowej jednostki budżetowej. Czy jeżeli w danym miesiącu nie było obrotów gotówkowych, także należy sporządzić raport kasowy?
Czy za niesporządzenie sprawozdania z działalności lub sporządzenie go w sposób niewłaściwy uor przewiduje sankcje?
Spółka z o.o. prowadzi sprzedaż samochodów osobowych, w związku z czym posiada tzw. samochody demonstracyjne. W okresie do jednego roku samochody demonstracyjne zalicza się do towarów i ujmuje na koncie 33. Zdarza się, że wyposażamy samochód demonstracyjny w nawigację (ok. 5000 zł) lub montujemy instalację gazową (koszt ok. 3500 zł).
Czy koszty te zwiększają wartość (cenę nabycia) samochodu demonstracyjnego, czy obciążają koszty działalności?
Dotychczasowy jedyny udziałowiec spółki z o.o. darował część swoich udziałów bratu i ojcu. Sporządzona została umowa darowizny w formie aktu notarialnego, w której zapisano "udziałowiec oświadcza, że przysługuje mu X udziałów w spółce o wartości nominalnej wynoszącej Y zł za każdy udział, przy czym wartość zbywcza tych udziałów wynosi Z zł (jest ona wyższa).Czy w związku z tym należy ustalić nadwyżkę wartości (różnicę) darowanych udziałów i odnieść ją na kapitał zapasowy? Jeżeli tak, to w korespondencji z jakim kontem?
Samodzielny publiczny zakład opieki zdrowotnej (SP ZOZ) został przekształcony w spółkę kapitałową (spółkę z o.o.) w myśl art. 69 ustawy z 15.04.2011 r. o działalności leczniczej na zasadach określonych w art. 70-82 tej ustawy.
Z notarialnego aktu przekształcenia sporządzonego w 2013 r. wynika m.in., że:
1. "Bilans zamknięcia SP ZOZ staje się bilansem otwarcia spółki, przy czym kapitał własny jest równy sumie funduszu założycielskiego, funduszu zakładu, funduszu z aktualizacji wyceny i niepodzielnego wyniku finansowego za okres działalności zakładu przed przekształceniem, z uwzględnieniem korekty wartości wynikającej z przeszacowania do wartości rynkowej nieruchomości, jeżeli są przekazywane na własność spółce, oraz korekty nieumorzonej części wartości nieruchomości, które nie podlegają przekazaniu do spółki;
2. W kapitale własnym spółki kapitał zakładowy stanowi 17 682 300,00 zł, zaś pozostała część kapitału własnego stanowi kapitał zapasowy spółki;
3. Zgromadzenie wspólników spółki zatwierdzi sprawozdanie finansowe SP ZOZ oraz podejmie decyzję w sprawie podziału zysku netto albo określenia sposobu pokrycia straty netto, za okres poprzedzający przekształcenie w spółkę oraz za ostatni rok obrotowy, dla którego sprawozdanie finansowe nie zostało zatwierdzone;
4. Istniejące w SP ZOZ fundusze specjalne według bilansu zamknięcia zakładu zachowują dotychczasowe przeznaczenie".
Wpis do KRS nastąpił 22.11.2013 r. Na dzień 21.11.2013 r. SP ZOZ sporządził bilans, z którego wynika, że aktywa spółki (zabudowana działka gruntu, maszyny i urządzenia, środki transportu, wartości niematerialne i prawne, konwersja wierzytelności powiatu) wynoszą 23 319 980,33 zł, kapitał zakładowy - 17 682 300,00 zł, kapitał zapasowy - 2 192 944,62 zł, a strata SP ZOZ - 20 198 876,75 zł.
W 2014 r. zgromadzenie wspólników spółki podjęło uchwałę o pokryciu straty za okres od 1.01.2013 r. do 21.11.2013 r. w kwocie 913 927,97 zł i z zysków następnych lat. Zgromadzenie wspólników spółki nie podjęło uchwały w sprawie pokrycia strat poniesionych do końca 2012 r. w kwocie 19 284 948,78 zł. Tworząc spółkę i określając jej kapitał podstawowy i zapasowy, nie uwzględniono tych strat. Spółka wykazuje tę kwotę w bilansie jako niepokrytą stratę z lat ubiegłych.
Czy stratę 20 198 876,75 zł (19 284 948,78 zł + 913 927,97 zł) wykazać w sprawozdaniu finansowym spółki jako niepokryte straty z lat ubiegłych, czy jako należne wpłaty na kapitał podstawowy?
Jestem księgową prowadzącą księgi w spółce z o.o. Uor wymaga zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego, nie wskazuje jednak, czemu ta czynność ma służyć. Tymczasem wspólnicy mojej spółki z o.o. (osoby fizyczne), które są równocześnie członkami zarządu, pytają mnie, po co mają zatwierdzać sprawozdanie finansowe, skoro i tak podpisują każde sprawozdanie finansowe spółki jako "kierownik jednostki"?
Czy ewidencja oraz sprawozdawczość wspólnoty mieszkaniowej może być prowadzona w oparciu o uproszczone zasady rachunkowości przewidziane w uor dla jednostek mikro?
Wiemy, że przepisy raczej zalecają prowadzenie ewidencji działalności wspólnoty mieszkaniowej w sposób pozaksięgowy, ale my prowadzimy księgi rachunkowe zgodnie z uor, bowiem - zdaniem naszym - system księgowości, z uwagi na wymóg dokumentowania podwójnego zapisu i bilansowania wejścia do systemu (dziennik) z wyjściem (zestawienie obrotów i sald), zapewnia wiarygodność i przejrzystość danych objętych ewidencją księgową. Łatwiej jest też sprostać wymogom podatkowym (zwolnienie z opodatkowania nie zwalnia od sporządzania zeznań).
Za ustawowym sformułowaniem "ewidencja pozaksięgowa" nie kryje się żaden usystematyzowany, samokontrolujący się system ewidencji.
Jesteśmy małą fundacją prowadzącą działalność gospodarczą. Dotychczas sporządzaliśmy uproszczone sprawozdania finansowe zgodnie z zał. nr 1 do uor, przy wykorzystaniu uproszczeń przewidzianych w art. 50 ust. 2 uor.
Czy obecnie, po zmianie uor, możemy być uznani za jednostkę mikro i sporządzać sprawozdanie finansowe - począwszy od sprawozdania za rok 2014 - zgodnie z zał. nr 4 do uor?
Jesteśmy fundacją nieprowadzącą działalności gospodarczej. Dotychczas sporządzaliśmy sprawozdania finansowe, w tym rachunek wyników, w postaci określonej w rozporządzeniu Ministra Finansów z 15.11.2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości dla niektórych jednostek niebędących spółkami handlowymi, nieprowadzących działalności gospodarczej. Rozporządzenie to już nie obowiązuje, a nasza fundacja spełnia kryteria pozwalające ją zaliczyć do jednostek mikro sporządzających już za rok 2014 uproszczone sprawozdanie finansowe, zgodnie z nowym załącznikiem nr 4 do uor. Naszym zdaniem przewidziany w tym załączniku zakres informacji prezentowanych w rachunku zysków i strat nie odzwierciedla jednak przejrzyście naszej działalności, a tego oczekują osoby wspierające fundację.
Jak można sporządzić sprawozdanie finansowe (rachunek zysków i strat) za 2014 rok, tak aby było ono zgodne z przepisami uor, a jednocześnie wykorzystywało zakres informacyjny rachunku wyników z uchylonego rozporządzenia?
Państwowa jednostka budżetowa przyjęła nieodpłatnie, na podstawie protokołu zdawczo-odbiorczego, środek trwały wybudowany przez inwestora zagranicznego. W protokole widnieje wartość kosztorysowa tego obiektu wyrażona wyłącznie w euro.
Według jakiego kursu należy wartość tego środka trwałego przeliczyć, aby go ująć w księgach rachunkowych?
Na podstawie jakiego dokumentu skorygować błędnie wyliczone umorzenie na protokole przekazania tego środka trwałego innemu podmiotowi?
Czy nowelizacja ustawy Prawo geodezyjne i kartograficzne wpływa na sposób ewidencji opłat za czynności geodezyjne i kartograficzne w starostwie powiatowym?
Spółka z o.o. wybrała uproszczoną metodę ustalania zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych. Dane za listopad pokazują jednak. a rozliczenie roczne to na pewno potwierdzi, że osiągnięty przez nas dochód roczny jest znacznie niższy od przyjętego za podstawę ustalania zaliczek.
W jaki sposób ująć w księgach rachunkowych nadpłacone zaliczki na podatek dochodowy i jak je wykazać w sprawozdaniu finansowym?
Czy państwowa jednostka budżetowa wykazuje w bilansie na dzień 31 grudnia stan środków pieniężnych z tytułu pobranych dochodów budżetowych, nieprzekazanych do końca roku na rachunek budżetu państwa?
Dla częściowego sfinansowania budowy nowego oddziału produkcyjnego, rozpoczętej w styczniu 2014 r., jednostka zaciągnęła w lipcu 2014 r. kredyt walutowy - 200 000 EUR. Będzie on jednorazowo spłacony w początkach 2017 r. wraz z należnymi odsetkami, w wysokości 1000 EUR za każdy miesiąc trwania kredytu, które zgodnie z umową kredytową bank pobierze przy spłacie kredytu. Budowa ma zostać zakończona 30.06.2016 r.
W momencie uruchomienia kredytu i przelania jego środków na walutowy rachunek bankowy jednostka wyceniła walutę pochodzącą z kredytu według kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego ich wpływ na walutowy rachunek bankowy (4,2000 PLN/EUR), stąd kwota kredytu w złotych polskich:
Jak wycenić na dzień bilansowy (31.12.2014 r., 31.12.2015 r. i 31.12. 2016 r.) i na dzień zakończenia budowy (30.06.2016 r.) zobowiązanie z tytułu kredytu walutowego?
Jak rozliczyć koszty finansowania zewnętrznego (odsetki należne od kredytu za czas trwania umowy kredytowej oraz różnice kursowe powstałe w wyniku wyceny), zakładając, że kurs średni NBP wynosi na:
- 31.12.2014 r. - 4,0000 PLN/EUR,
- 31.12.2015 r. - 4,2200 PLN/EUR,
- 31.12.2016 r. - 4,2500 PLN/EUR,
a na dzień zakończenia budowy (30.06.2016 r.) – 4,2400 PLN/EUR?
W listopadzie 2014 r. nastąpiło włamanie do objętego ewidencją ilościowo--wartościową magazynu naszej spółki. Skradziono znaczną ilość towarów. Drogą spisu z natury ustaliliśmy wielkość straty. Kradzież zgłosiliśmy policji.
Na dzień bilansowy (31.12.2014 r.) dochodzenie nie zostało zakończone, a zapewne nie nastąpi to także do dnia sporządzenia sprawozdania finansowego (31.03.2015 r.). Nie mamy zatem postanowienia o znalezieniu sprawców lub o umorzeniu dochodzenia.
Tymczasem zgodnie z art. 27 ust. 2 uor ujawnione w toku inwentaryzacji różnice między stanem rzeczywistym a ewidencyjnym należy wyjaśnić i rozliczyć w księgach rachunkowych tego roku obrotowego, na który przypadał termin inwentaryzacji.
Jak w tych okolicznościach ująć skutki kradzieży w księgach rachunkowych i jak przedstawić je w sprawozdaniu finansowym za rok 2014?
Spółka uregulowała, wobec dostawcy zagranicznego, ze swojego walutowego rachunku bankowego, zobowiązanie w walucie obcej. W wyniku pomyłki w poleceniu przelewu bank zwrócił spółce pieniądze na jej walutowy rachunek bankowy. Po sprostowaniu błędu ponownie przekazano kontrahentowi należność.
Jaki kurs waluty przyjąć do przeliczenia na złote zwrotu waluty na walutowy rachunek bankowy?
Czy do przeliczenia na złote – wypłaconej po raz drugi – waluty przyjąć ten sam kurs, jaki zastosowano do pierwotnie wypłaconej waluty, czy inny? Jeśli inny, to jaki?
Uzgodnienie rozrachunków e-mailem (drogą elektroniczną)
Każda jednostka ma – jak wiadomo – obowiązek uzgodnienia sald należności na dzień bilansowy lub wcześniej. Posiadamy wielu odbiorców i na dzień bilansowy mamy dużo nieuregulowanych należności, których stan wymaga potwierdzenia.
Czy możemy prośbę (wezwanie) o uzgodnienie rozrachunków przekazać kontrahentom drogą mailową? Przyspieszy to procedurę uzgodnień i jest tańsze niż wysyłanie listów. Nasi kontrahenci (dostawcy) też chcą uzyskać potwierdzenie salda drogą elektroniczną.
Czy taka forma inwentaryzacji rozrachunków spełnia wymogi ustawy o rachunkowości i nie będzie kwestionowana przez biegłych rewidentów?
Gdzie w jednostce budżetowej zaliczyć opłaty pocztowe za przesyłkę materiałów geodezyjnych?
Jednostka budżetowa prosi o wyjaśnienie, czy koszty opłat za przesyłanie pocztą materiałów geodezyjnych (wyrysy, wypisy), związanych z wykupem i regulacją stanów prawnych dotyczących kilkunastu działek pod budowę dróg, należy finansować ze środków na wykupy gruntów lub regulację stanów prawnych i w związku z tym ujmować na koncie 080, czy też ze środków bieżących i zaliczać do kosztów działalności operacyjnej?
Czy cena sprzedaży netto jest wartością godziwą
Przepisy o rachunkowości pośrednio wymagają, aby niektóre wielkości/zdarzenia nieujęte w księgach rachunkowych były wykazywane w sprawozdaniu finansowym. Przykładowo mają być przedstawione w poz. 1.13 informacji dodatkowej zobowiązania warunkowe, w tym udzielone przez jednostkę gwarancje i poręczenia, także wekslowe. Z kolei zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczególnych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujmowania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych w określonych przypadkach instrumenty pochodne ujmuje się w wartości „0” oraz w ewidencji pozabilansowej.
Wynika z tego wniosek, że celowe jest prowadzenie ewidencji pozabilansowej. Plany kont zalecają ujęcie w takiej ewidencji m.in. środków trwałych przyjętych w leasing, najem lub dzierżawę, środków trwałych niezlikwidowanych fizycznie, opakowań zwrotnych.
Powstaje w związku z tym pytanie: czy do systemu rachunkowości regulowanego uor należą także konta pozabilansowe?
Przeczytałam w nr. 4/2014 „Rachunkowości” (str. 48) konsultację na temat postępowania z memoriałowymi różnicami kursowymi, powstałymi przy wycenie bilansowej aktywów i zobowiązań wyrażonych w walutach obcych, które – w przypadku stosowania do obliczenia podatku dochodowego podatkowej metody ustalania różnic kursowych – utrudniają obliczenie uznawanych podatkowo różnic kursowych powstających z chwilą zapłaty. Podobna sytuacja jest z odsetkami.
Powstaje pytanie: czy omówione w powołanej konsultacji metody rozliczania różnic kursowych mogą być także stosowane do odsetek w przypadku aktualizacji wyceny należności/zobowiązań na dzień bilansowy? Jak wiadomo, przepisy nie regulują sposobu przejścia od odsetek naliczonych memoriałowo, wpływających na wynik finansowy, do rzeczywiście zapłaconych, stanowiących przychody lub koszty podatkowe.
Jak wykazać wartości sprzedanych towarów
Spółka posiadała w Niemczech oddział prowadzący tam księgi (w euro) i sporządzający samodzielnie sprawozdania finansowe. Sprawozdania te wchodziły w skład łącznego sprawozdania finansowego spółki.
Z dniem 1.01.2014 r. oddział zakończył działalność, a niemiecki Urząd Skarbowy wycofał główne znaki identyfikacyjne oddziału stosowane dla potrzeb podatku dochodowego od osób prawnych, podatku od działalności handlowej i przemysłowej oraz podatku od wartości dodanej (VAT). Polski sąd rejestrowy właściwy dla spółki wykreślił oddział z Krajowego Rejestru Sądowego postanowieniem z 27.05.2014 r.
1. Na jaki dzień należy przyjąć składniki majątku (aktywa) oraz pasywa oddziału do ksiąg rachunkowych centrali spółki, oraz jaki kurs zastosować do przeliczenia?
2. Czy do przeliczenia pozycji rachunku zysków i strat należy przyjąć ten sam kurs co do pozycji bilansu, czy inny? Jeśli inny, to jaki?
3. Jeśli do przeliczenia pozycji bilansu i rachunku zysków i strat należy przyjąć różne kursy, to w jaki sposób należy zaprezentować w sprawozdaniu finansowym za 2014 r. i ująć w księgach różnice kursowe z przeliczenia?
Inwentaryzacja towarów opatrzonych kodami kreskowymi określającymi ich wagę
Posiadamy duże zapasy towarów (materiałów) służących do wykańczania mieszkań, sprzedawanych w workach o standaryzowanej wadze. Worki te opatrzone są kodem kreskowym, w którym zawarta jest m.in. informacja o rodzaju towaru oraz jego wadze. W toku inwentaryzacji takich towarów spisujemy z natury ich ilości (wagę) drogą odczytu kodów kreskowych. Ostatnio komisja inwentaryzacyjna zważyła kilka wyrywkowo wybranych worków tego towaru. Okazało się, że rzeczywista waga niektórych z nich różniła się zarówno in plus, jak i in minus od standardowej wagi. Różnice te były jednak nieistotne i dotyczyły miejsc po przecinku. Przy sprzedaży detalicznej towarów cena jest ustalona za worek o standardowej wadze; worek nie jest już ważony w momencie sprzedaży.
Czy możemy nadal, dokonując spisu z natury, elektronicznie ustalać wagę drogą odczytu kodów, czy też wymagane jest ważenie próbki towarów, ustalenie różnic, rozciągnięcie ich na ogół towarów danego rodzaju, ujęcie w protokole i traktowanie ich jako niedoborów lub nadwyżek inwentaryzacyjnych?
Jesteśmy spółką z o.o., w stosunku do której ogłoszono upadłość obejmującą likwidację majątku dłużnika.
Jak w takiej sytuacji sporządzić sprawozdanie finansowe: z jakich elementów się ono składa, czy sporządza się sprawozdanie z działalności? Czy syndyk przekazuje sprawozdanie finansowe spółki w upadłości do Krajowego Rejestru Sądowego, a jeżeli tak, to w jakim terminie?
Zapłata za częściowe wykonanie oprogramowania w ewidencji państwowej jednostki budżetowej
Jak ująć w ewidencji księgowej i wykazać w sprawozdaniu finansowym (bilansie) państwowej jednostki budżetowej zapłatę za częściowe wykonanie oprogramowania (wartości niematerialnej i prawnej), które nie stanowi jeszcze gotowego składnika majątkowego?
W ramach działalności gospodarczej polegającej na sprzedaży samochodów oraz ich naprawie jednostka, zgodnie z umową dealerską, posiada kilka samochodów demonstracyjnych oraz samochodów zastępczych. Samochody te, mimo że bieżąco są wykorzystywane do naszej działalności, pozostają towarami handlowymi przeznaczonymi do sprzedaży – w zasadzie po upływie 9 miesięcy od daty ich przyjęcia do użytkowania. Przy ich zakupie potrącany jest w całości VAT objęty fakturą, a do ceny nabycia wliczane są wszelkie koszty warunkujące użytkowanie, a więc dopuszczenie samochodów do ruchu (rejestracja, OC itp.).
Z uwagi na dużą konkurencję na rynku samochodów oraz to, że samochody demonstracyjne oraz zastępcze posiadają bogate wyposażenie, co wpływa bezpośrednio na ich cenę, zdarza się, że nie udaje się ich sprzedać przed upływem roku od przekazania do użytkowania. Mimo upływu roku pojazdy te – choć oferowane są do sprzedaży – jednostka wykorzystuje nadal jako samochody demonstracyjne oraz zastępcze.
Jak ująć je w ewidencji i wykazać w bilansie?
Nasza spółka z o.o. zajmuje się dystrybucją odżywek i preparatów witaminowo-mineralnych dla osób czynnie uprawiających sport. Ostatnio podpisaliśmy z klubem sportowym umowę, w myśl której będziemy dostarczać zawodnikom tego klubu nasze preparaty, a zawodnicy będą je reklamowali na swoich strojach podczas treningów oraz meczów. Klub zobowiązał się także do reklamowania nas na „bandzie” boiska.
Jak ująć w naszych księgach rachunkowych taką wymianę; czy można ją potraktować jako barter?
Dokumenty księgowe przechowywane za granicą
Ustawa o rachunkowości dopuszcza możliwość, że dokumenty księgowe są przechowywane poza jednostką.
Czy na podstawie tego zapisu dokumenty księgowe naszej spółki z o.o. mogą być przechowywane na terytorium państwa członkowskiego UE (konkretnie Niemiec), w spółce-matce?
Jesteśmy wydawnictwem (spółka z o.o.) czasopism fachowych z zakresu budownictwa. Czasopisma wydajemy zarówno w wersji papierowej, jak i elektronicznej. Duża część czasopism objęta jest roczną lub półroczną prenumeratą. W listopadzie, grudniu i styczniu przyjmujemy zapłatę (100% wartości) za prenumeratę czasopism w następnym roku lub półroczu kalendarzowym.
Jak prawidłowo ewidencjonować otrzymaną z góry zapłatę za prenumeratę?
Rokiem obrotowym jest u nas rok kalendarzowy.
Nasza firma (spółka z o.o.) posiada w banku rachunek walutowy prowadzony w euro. Odsetki od środków zgromadzonych na rachunku i prowizje, za jego prowadzenie, bank nalicza w euro.
Jakie kursy przyjąć do wyceny odsetek oraz prowizji dla celów księgowych i podatkowych? Spółka stosuje dla potrzeb podatkowych zasady wynikające z art. 15a updop.
W jaki sposób ująć w księgach rachunkowych państwowej jednostki budżetowej zakup licencji na oprogramowanie komputerowe na 3 lata, za którą zapłata – zgodnie z umową – następuje w ratach miesięcznych?
Spółka z o.o. otrzymała środki z programu unijnego na realizację projektu X (nie polegał on na nabyciu środków trwałych). W końcowej fazie realizacji projektu X kontrola zakwestionowała niektóre z poniesionych wydatków i zobowiązała nas do zwrotu 20 000 zł. Nie odwołujemy się od decyzji kontrolujących.
Jak zaksięgować zwrot? Czy należy go ująć jako koszty, czy też jako zmniejszenie przychodów?
Jesteśmy jednostką samorządu terytorialnego. Przekazaliśmy w wieczyste użytkowanie grunt stanowiący naszą własność. Czy grunt ten powinien nadal być ujmowany w ewidencji środków trwałych naszej jednostki?
Rok obrotowy a rok podatkowy w spółce komandytowej (innej spółce osobowej)
W związku z wątpliwościami dotyczącymi określenia roku obrotowego spółki komandytowej, przekształconej ze spółki komandytowo-akcyjnej (dalej ska), od której otrzymałem ofertę badania sprawozdania finansowego, prosiłbym o odniesienie się do poprawności podanego poniżej rozwiązania. Art. 3 ust. 1 pkt 9 uor określa czas trwania roku obrotowego jako:
● rok kalendarzowy,
● inny okres trwający 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych,
● inny okres trwający dłużej niż 12 kolejnych miesięcy, jeżeli jednostka:
– rozpoczęła działalność w drugiej połowie przyjętego roku obrotowego – może wtedy połączyć księgi i sprawozdanie finansowe za ten okres z księgami i sprawozdaniem za rok następny lub
– zmieniła rok obrotowy, a zarazem podatkowy – wtedy pierwszy po zmianie rok obrotowy powinien być dłuższy niż 12 miesięcy, maksymalnie może trwać 23 pełne miesiące (dotyczy osób prawnych).
Akt zawiązania ska nosi datę 18.07.2012 r. Określono w nim rok obrotowy jako rok kalendarzowy, bez wskazania możliwości łączenia z rokiem następnym z racji rozpoczęcia działalności w drugiej połowie, zatem pierwszy rok trwał do 31.12.2012 r.
Aktem notarialnym z 1.11.2012 r. zmieniono to postanowienie i zapisano, że rok obrotowy trwa od 1 grudnia do 30 listopada kolejnego roku. Zmiana ta w Krajowym Rejestrze Sądowym została wpisana 7.02.2013 r.
W dniu 9.12.2013 r. dokonano wpisu w KRS o przekształceniu ska w spółkę komandytową. Spółka nie skorzystała z przewidzianej w art. 12 ust. 3 uor możliwości niezamykania i nieotwierania ksiąg rachunkowych w przypadku przekształcenia spółki osobowej w inną spółkę osobową, a więc postąpiła zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 3 i ust. 2 pkt 3 uor, tj. zamknęła księgi na dzień poprzedzający zmianę formy prawnej (8.12.2013 r.), oraz otworzyła na dzień zmiany formy prawnej (9.12.2013 r.).
W moim przekonaniu zmiana roku obrotowego z kalendarzowego na trwający od 1 grudnia do 30 listopada jest skuteczna dopiero w dniu wpisania zmiany umowy spółki do KRS, co nastąpiło 7.02.2013 r. Należałoby zatem uznać, że pierwszy rok po zmianie powinien być dłuższy od 12 miesięcy, tzn. że trwałby od 1.01.2013 r. do 30.11.2014 r.
Zamknięcie ksiąg na 8.12.2013 r. i otwarcie na 9.12.2013 r. w związku z przekształceniem ska w spółkę komandytową, a tym samym konieczność sporządzenia sprawozdania finansowego na dzień 8.12.2013 r., powodowałoby, że okresy sprawozdawcze biegną od 1.01.2013 r. do 8.12.2013 r. oraz od 9.12.2013 r. do 30.11.2014 r.
Przekształcenie ska w spółkę komandytową nie powinno być traktowane jako likwidacja ska i powstanie nowego podmiotu (spółki komandytowej), a jedynie jako zmiana formy prawnej prowadzenia działalności gospodarczej, dlatego pozostałoby bez wpływu na przyjęty w ska rok obrotowy.
Uprzejmie proszę o zajęcie stanowiska, czy prawidłowe jest określenie roku obrotowego w spółce?
W księgach rachunkowych naszej spółki akcyjnej wystąpiły ostatnio operacje wynikowe ewidencjonowane w korespondencji z kontami kapitałów własnych. Na kapitał własny odnieśliśmy:
1) błąd, o którym mowa w art. 54 ust. 3 uor; polegał on na podwójnym naliczeniu dwa lata temu odpisów amortyzacyjnych od części środków trwałych (w ewidencji amortyzacja części środków trwałych była za rok podwojona),
2) zysk ze zbycia uprzednio przez nas wykupionych akcji własnych (dodatnia różnica między ceną ich sprzedaży a ceną nabycia).
Oba te zdarzenia wpływają na podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.
Jak ująć w księgach rachunkowych podatek dochodowy od tych operacji? Czy powinien on być odnoszony na kapitał własny, czy według zasad ogólnych na konto 87 „Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego”?
Zgodnie z uor, nie rzadziej niż na dzień bilansowy, aktualizuje się wycenę aktywów i zobowiązań wyrażonych w walutach obcych, a wykazywanych w księgach rachunkowych w walucie polskiej. W szczególności są to środki pieniężne, salda niezakończonych rozrachunków, w tym niespłaconych kredytów i pożyczek, oraz papiery wartościowe. Wycena następuje za pomocą obowiązującego na dzień aktualizacji średniego kursu ogłoszonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski. Powstają w związku z tym różnice kursowe nieuznawane podatkowo w przypadku stosowania do obliczania podatku dochodowego podatkowej metody ustalania różnic kursowych (art. 15a updop, art. 24c updof), zaś aktywa i zobowiązania – wobec aktualizacji wyceny – figurują na kontach w innej wartości aniżeli ta, po której wprowadzono je do ksiąg. Utrudnia to obliczenie uznawanych podatkowo różnic kursowych powstających z chwilą zapłaty w walucie obcej. Jak możliwie prosto i poprawnie przejść od memoriałowo naliczonych na dzień bilansowy różnic kursowych, czego wymaga uor, do różnic kursowych honorowanych podatkowo, a więc powstałych przy zapłacie? W prasie fachowej pojawiają się na ten temat różne zdania.
Inwentaryzacja aktywów rzeczowych
Państwowa jednostka budżetowa prosi o wyjaśnienie, czy aktywa rzeczowe, np. środki trwałe, które w danym roku nie są spisywane z natury, należy inwentaryzować w drodze weryfikacji?
Stowarzyszenie posiada status organizacji pożytku publicznego. Nasze wątpliwości budzi zawarte w rozporządzeniu Ministra Finansów pojęcie przychodów, od wysokości których zależy powstanie obowiązku badania sprawozdania finansowego organizacji pożytku publicznego.
Czy w myśl tego rozporządzenia do przychodów należy zaliczyć także pozostałe przychody operacyjne, czy tylko uwzględnić przychody z podstawowej działalności stowarzyszenia?
Czy roczne sprawozdanie finansowe jednostki wymaga podpisania? Jeżeli tak, to:
– po co, przecież np. faktur się nie podpisuje;
– kto podpisuje – cały zarząd? Czy nie wystarczy podpis osób upoważnionych do zaciągania zobowiązań w imieniu jednostki?
– gdzie – na każdym wzorze? Czy nie wystarczy podpis na bilansie?
Kto i po co zatwierdza roczne sprawozdanie finansowe[1]?
Inwentaryzacja rzeczowych składników majątku obrotowego objętych wyłącznie ewidencją ilościową w państwowej jednostce budżetowej
Czy państwowa jednostka budżetowa zobowiązana jest do przeprowadzania inwentaryzacji w drodze spisu z natury rzeczowych składników aktywów obrotowych objętych wyłącznie ewidencją ilościową?
Otrzymaliśmy od kontrahenta notę księgową, obciążającą nas karą umowną za nieterminowe wykonanie jednego z etapów usługi budowlanej. Naszym zdaniem – w świetle umowy o świadczenie tej usługi – kara jest bezpodstawna a nota nieważna. Jak postąpić w takiej sytuacji: czy wstępnie zaksięgować otrzymaną notę i dopiero dalej wyjaśniać sprawę, czy też odesłać notę ze stosownymi wyjaśnieniami?
Ustawa o rachunkowości nakłada obowiązek powiadomienia urzędu skarbowego o miejscu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w przypadku gdy są one prowadzone poza siedzibą jednostki.
Jak postąpić, gdy umowę z biurem rachunkowym zawarto na czas nieokreślony? Czy wtedy konieczne jest coroczne zawiadamianie urzędu skarbowego, czy też można złożyć takie zawiadomienie jednorazowo, na czas od momentu zawarcia umowy do momentu jej rozwiązania?
Nadmieniamy, że przepisy o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów wiążą obowiązek poinformowania urzędu skarbowego z dniem zawarcia umowy (odpowiednia informacja powinna być przekazana w ciągu 7 dni od dnia zawarcia umowy).
Państwowa jednostka budżetowa zakupiła w 2013 r. licencje na oprogramowanie i w tym roku przyjęła je do używania. Zobowiązanie z tytułu zakupu licencji opiewa na walutę obcą. Zobowiązanie zostanie uregulowane w dwóch ratach – I rata jeszcze w 2013 r., ale po przyjęciu oprogramowania do używania, a II rata – w 2014 r.
Jak ustalić wartość oprogramowania w momencie przyjęcia go do używania (ujęcia w księgach rachunkowych jednostki)? Gdzie odnieść różnice kursowe powstałe przy zapłacie kolejnych rat zobowiązania, przeliczonych na walutę polską w momencie zapłaty? Jak wycenić na koniec 2013 r. nieuregulowaną część zobowiązania (II rata) i gdzie odnieść różnice kursowe powstałe z tytułu tej wyceny?
Spółka posiada w jednym z banków rachunek złotowy i walutowy. Za pośrednictwem tych rachunków są przeprowadzane wszystkie transakcje z dostawcami i odbiorcami. W ciągu miesiąca takich operacji jest dosyć dużo. Otrzymaliśmy od banku nagrodę za korzystanie z jego usług – bonus w postaci środków pieniężnych dopisanych do stanu naszego rachunku bankowego. Kwota nie jest duża, ale powiedziano nam, że takie przelewy mogą następować cyklicznie.
W jaki sposób ująć w naszych księgach rachunkowych bonusy – czy jako zmniejszenie kosztów bankowych, czy jako przychody, a jeżeli przychody to pozostałe operacyjne czy finansowe?
Jesteśmy jednostką handlową. Producent kas fiskalnych oferuje nam sprzedaż czytników kodów kreskowych, służących m.in. do celów ewidencyjnych oraz do przeprowadzenia inwentaryzacji towarów w sklepie. Asortyment towarów zidentyfikowanych za pomocą kodów kreskowych, w tym ich ilość i cena detaliczna, byłby automatycznie drukowany.
Czy taki spis (za pomocą kodów kreskowych) można będzie uznać za spełniający wymogi ustawy o rachunkowości?
Jak ująć w Generalnej Dyrekcji Dróg Krajowych i Autostrad (GDDKiA), działającej w formie państwowej jednostki budżetowej, grunty stanowiące własność Skarbu Państwa, otrzymane w trwały zarząd z przeznaczeniem pod budowę dróg?
Instytucja kultury (teatr) ponosi koszty bezpośrednie i pośrednie przygotowania przedstawień (premiery). Po premierze przedstawienia są wystawiane przez jeden lub kilka sezonów albo zdejmowane z afisza z uwagi na brak zainteresowania.
Jak ujmować i rozliczać koszty przygotowania przedstawienia w księgach rachunkowych naszej instytucji? Czy wymagają one aktywowania, czy też nie? Jeżeli aktywowania, to jak ustalić długość okresu ich rozliczenia? Jak uwzględnić dotacje otrzymane na pokrycie części kosztów przygotowania przedstawienia (premiery)?
Czy do ujęcia kosztów przygotowania przedstawienia można zastosować rozwiązania przewidziane dla produktów gotowych wielokrotnego użytku (jak np. filmu), o których mowa w art. 34 ust. 3 ustawy o rachunkowości?
Niedługo upływa termin umowy dzierżawy urządzeń zawartej przez naszą spółkę z dzierżawcą. Na podstawie tej umowy wydzierżawiliśmy kilka środków trwałych wraz ze specjalistycznym osprzętem niezbędnym do ich niezakłóconej pracy (części zamienne, narzędzia itp.).
Czy po zakończeniu dzierżawy i zwrocie składników majątku mamy obowiązek przeprowadzenia ich inwentaryzacji?
Jak ująć w księgach rachunkowych jednostki budżetowej refaktury dotyczące mediów, wystawione w 2013 r., gdy refakturowane koszty ujęte były w księgach 2012 r.?
Inwentaryzacja obejmuje zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o rachunkowości czynności: spisu z natury, uzyskania potwierdzenia sald rozrachunków z kontrahentami i bankami oraz weryfikacji wyceny i w każdym z tych przypadków porównanie wyników inwentaryzacji z danymi ksiąg rachunkowych oraz wyjaśnienie i rozliczenie ewentualnych różnic.
Termin przeprowadzenia inwentaryzacji składników aktywów (z pewnymi wyłączeniami) określa ustęp 3 art. 26, w którym termin jej rozpoczęcia ustalono na nie wcześniej niż 3 miesiące przed dniem bilansowym, a termin zakończenia nie później niż 15 dni po dniu bilansowym.
Czy wszystkie czynności inwentaryzacyjne, łącznie ze sporządzeniem protokołu z rozliczenia wyników inwentaryzacji i jego zaakceptowaniem przez kierownika jednostki, powinny być zakończone najpóźniej do dnia 15 stycznia roku następującego po roku obrotowym, jeżeli rokiem obrotowym jednostki jest rok kalendarzowy, czy też może to nastąpić w okresie późniejszym, pod warunkiem ujęcia wyników inwentaryzacji w sprawozdaniu finansowym za rok obrotowy kończący się dniem bilansowym, na który przeprowadzono inwentaryzację?
Jesteśmy spółką z o.o. z 100% udziałem gminy. Przedmiotem działalności spółki jest m.in. zaopatrzenie w wodę i odprowadzanie ścieków, świadczenie usług pogrzebowych, oczyszczanie miasta i zieleni, zarządzanie nieruchomościami oraz wynajem nieruchomości na własny rachunek. Spółka zakupiła prawa wieczystego użytkowania gruntu wraz z wzniesionym na tym gruncie ogrodzeniem, kilkunastu budynkami, budowlami (zbiorniki, drogi i place) oraz urządzeniami transformatorowymi. Teren (około 1/3 gruntu) za około 10 lat zostanie przeznaczony pod budowę cmentarza komunalnego. Pozostałą część gruntu spółka sprzeda. Obecnie spółka chciałaby grunt wraz z budynkami i budowlami wydzierżawić, ale na razie nie ma chętnych; natomiast część gruntu zostanie na pewno wydzierżawiona. Budynki, budowle i urządzenia nie będą przez spółkę wykorzystywane do prowadzonej przez nią działalności gospodarczej. Kilka budynków i budowli, ze względu na zły stan techniczny, zostanie najprawdopodobniej zlikwidowanych.
Jak w opisanej sytuacji ująć zakup prawa wieczystego użytkowania gruntu oraz wzniesionych na nim budynków, budowli i urządzeń? Czy spółka powinna przyjąć i wprowadzić do ewidencji środków trwałych tylko te składniki, które będą użytkowane, tj. prawo wieczystego użytkowania gruntów, ogrodzenie terenu, drogi i place, natomiast budynki i budowle oraz urządzenia „zawiesić” na koncie środki trwałe w budowie? Czy może spółka powinna zaliczyć zakupione obiekty, z wyjątkiem urządzeń (grupa 6), do inwestycji w nieruchomości?
Jak wycenić grunt, w przypadku gdy cena zakupu jest określona łącznie z budynkiem przeznaczonym do rozbiórki? Czy wartość budynku do rozbiórki (który nie został przyjęty na stan środków trwałych) wchodzi w skład wartości gruntu?
Zgromadzenie wspólników spółki z o.o. zatwierdziło w 2012 r. sprawozdanie finansowe za rok obrotowy 2011, o którym biegły rewident w wyniku badania tego sprawozdania wydał opinię negatywną.
Sprawozdanie za 2011 rok podlegało – w myśl ustawy o rachunkowości – obligatoryjnemu badaniu.
Spółka w sprawozdaniu finansowym za 2011 rok (o którym została wydana opinia negatywna) wykazała zysk netto oraz dokonała korekty straty netto za 2010 rok, zwiększając ją, poprzez odniesienie w księgach błędu z lat ubiegłych na kapitał własny. Zysk netto za rok 2011 zgromadzenie wspólników przeznaczyło na pokrycie strat z lat ubiegłych, natomiast w zakresie korekty zwiększającej stratę za 2010 rok zgromadzenie nie podjęło żadnej decyzji. Prosimy o wyrażenie zdania, czy zgromadzenie wspólników:
a) mogło przeznaczyć na pokrycie strat z lat ubiegłych zysk netto wykazany w sprawozdaniu finansowym za rok 2011, o którym biegły rewident wydał opinię negatywną,
b) mogło zatwierdzić sprawozdanie finansowe za 2011 rok, o którym biegły rewident wydał opinię negatywną,
c) powinno podjąć uchwałę dotyczącą ujęcia błędu i pokrycia części straty powstałej w wyniku korekty wyniku za 2010 r. dokonywanej w roku 2011.
Jesteśmy państwową jednostką budżetową. Prosimy o wyjaśnienie sposobu ujęcia w księgach rachunkowych i prezentacji w sprawozdaniu finansowym zasądzonych i zwróconych kosztów sądowych dotyczących należności?
Pracuję na stanowisku samodzielnej księgowej w jednostce produkcyjnej. Czy mogę być powołana do komisji inwentaryzacyjnej dokonującej spisu z natury?
Chcąc spełnić wymogi ustawy o rachunkowości dotyczące inwentaryzacji należności z tytułu dostaw i usług, nasza sp. z o.o. wysłała do kontrahentów, z prośbą o potwierdzenie, wyciągi z kont, wykazujące saldo naszych należności na dzień 30.11. Część kontrahentów nie udzieliła jednak żadnej odpowiedzi na nasze pismo; ani nie potwierdziła, ani nie zakwestionowała salda należności.
Przy braku innej możliwości uznaliśmy, iż wysłanie do uzgodnienia wyciągów z kont jest równoznaczne z przeprowadzeniem inwentaryzacji metodą weryfikacji.
Czy mamy rację? Jak udokumentować przeprowadzenie inwentaryzacji należności metodą weryfikacji?
Czy od należności, które stanowią zobowiązania wobec innych jednostek lub funduszy, jak np. z tytułu opłat za zajęcie pasa drogowego, należy dokonywać odpisów aktualizujących?
Spółka akcyjna prosi o podanie sposobu księgowania następujących zdarzeń gospodarczych:
1) W 2010 r. zaciągnęliśmy w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (WFOŚiGW) pożyczkę na modernizację oczyszczalni ścieków. W ramach tego przedsięwzięcia oddano do użytkowania ponad 100 środków trwałych. W 2012 r., na nasz wniosek, otrzymaliśmy decyzję o umorzeniu 40% zaciągniętej wcześniej pożyczki. Jak prawidłowo ująć w księgach rachunkowych zakup środków trwałych sfinansowanych z częściowo umorzonej pożyczki?
2) W 2011 r. przyjęto do użytkowania stację uzdatniania azotanów (wiąże się z tym zakup znacznej liczby środków trwałych), sfinansowaną w części ze środków unijnych. Czy zakup takich środków trwałych ujmuje się w korespondencji z kontem rozliczeń międzyokresowych przychodów, a jeżeli tak, to w jaki sposób?
Jesteśmy państwową jednostką budżetową. Prosimy o wyjaśnienie, według jakich zasad dokonywać odpisów amortyzacyjnych od ujętych na koncie 013 „Pozostałe środki trwałe” obiektów, powstałych w wyniku inwestycji (pierwsze wyposażenie) oraz otrzymanych w ramach zakupów scentralizowanych?
Zgodnie z postanowieniami statutu w samodzielnym publicznym zakładzie opieki zdrowotnej (SP ZOZ) działają dwa zakłady posiadające REGON; pierwsze dziewięć cyfr są wspólne dla SP ZOZ – dwie oddzielne kombinacje (po myślniku) zawierają pięć cyfr dla jednostek lokalnych, tj. dla szpitala rehabilitacyjnego i ambulatoryjnej opieki zdrowotnej.
SP ZOZ – zgodnie ze statutem – prowadzi działalność polegającą m.in. na kształceniu i szkoleniu personelu medycznego. W statucie SP ZOZ nie przewidziano prowadzenia oddzielnej gospodarki finansowej dla zakładów leczniczych i działalności szkoleniowej.
Czy utworzenie i prowadzenie oddzielnych zakładów wywiera jakieś skutki na zasady (politykę) rachunkowości SP ZOZ, np. czy konieczne jest prowadzenie oddzielnych ksiąg rachunkowych dla poszczególnych zakładów?
Na dzień 31.12.2012 r. samodzielny publiczny zakład opieki zdrowotnej (SP ZOZ) przeniósł na rozliczenia międzyokresowe przychodów równowartość nieumorzonej części wartości początkowej aktywów otrzymanych nieodpłatnie lub sfinansowanych z dotacji, których wartość zwiększyła przed dniem 1 lipca 2011 r. fundusz założycielski. W związku z przekształceniem pod datą 1.01.2013 r. SP ZOZ w spółkę kapitałową podmiot tworzący wniósł – w formie wkładu niepieniężnego (aportu) – do spółki nieruchomości (budynki, budowle) w wartości rynkowej.
Czy na dzień poprzedzający dzień przekształcenia w spółkę kapitałową SP ZOZ powinien przeksięgować nieumorzoną część wartości początkowej tych nieruchomości na kapitał zakładowy? Bilans zamknięcia SP ZOZ staje się bowiem bilansem otwarcia spółki.