Source: https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/15207,zarobki-dziecka-liczymy-bez-zus.html
Timestamp: 2019-10-15 23:25:47
Legal References Found: art. 6
 art. 9
 art. 6
 art. 21
 art.26
 art.6
 art.27

Document Content:
Zarobki dziecka liczymy bez ZUS - Podatki - PIT, CIT, VAT, Ulgi podatkowe - Najnowsze informacje podatkowe - GazetaPrawna.pl -
gazetaprawna.plPodatkiZarobki dziecka liczymy bez ZUS
autor: Magdalena Majkowska25.04.2008, 03:00; Aktualizacja: 25.04.2008, 14:02
Urzędy skarbowe niesłusznie twierdzą, że przychód dziecka można pomniejszyć wyłącznie o koszty. Ustalając dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku, należy uwzględnić składki ZUS. Ważne jest to, czy z zeznania podatkowego dziecka faktycznie wynika obowiązek zapłaty podatku.
Urzędy skarbowe w różny sposób ustalają dochód dziecka niepowodujący obowiązku zapłaty podatku, niesłusznie odmawiając niektórym rodzicom prawa do ulgi prorodzinnej. Chodzi o kwotę 3015 zł, mającą kluczowe znaczenie przy ocenie prawa do ulgi na dzieci, które w ubiegłym roku uzyskały dochód. Problem wynika z interpretacji art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.). Zgodnie z tym przepisem ulga obejmuje również uczące się dzieci pełnoletnie, do ukończenia 25 lat, pod warunkiem że nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem m.in. dochodu w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku, czyli w rozliczeniu podatkowym za 2007 rok - 3015 zł. Według niektórych urzędów skarbowych dochód ten ustala się pomniejszając przychód dziecka wyłącznie o koszty, bez znaczenia pozostaje natomiast wysokość odliczeń z tytułu składek ZUS.
Wszystkiemu winne jest niefortunne użycie przez ustawodawcę sformułowania: dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku. Urzędy skarbowe stosują literalną wykładanię definicji dochodu z art. 9 ust. 2 ustawy o PIT, zgodnie z którą dochodem jest nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania. Oceniając zatem, czy zarobki dziecka przekroczyły 3015 zł, urzędnicy biorą pod uwagę dochód po odjęciu kosztów, ale przed odliczeniem składek ZUS. W rezultacie uznają, że rodzic nie ma prawa do ulgi, jeżeli dochód dziecka liczony jako różnica między przychodem a kosztami jest wyższy od 3015 zł. Niedorzeczność takiej interpretacji polega na tym, że rodzic nie może skorzystać z ulgi, pomimo że dziecko otrzyma zwrot podatku, a zatem faktycznie uzyskało zarobki niepowodujące obowiązku zapłaty podatku.
- W związku z tym, czytając literalnie przepisy, urzędnicy mogą dojść do absurdalnych wniosków, że osoba, której dziecko uzyskuje dochody w wysokości przekraczającej kwotę wolną od podatku, nie ma prawa do ulgi, mimo iż dziecko podatku ostatecznie nie zapłaci ze względu na odliczenie składek na ubezpieczenia społeczne - mówi Łukasz Bączyk.
Zdaniem eksperta ustawodawca powinien jak najszybciej zmienić przepis, aby uniknąć rozbieżności interpretacyjnych.
Również Piotr Liss, doradca podatkowy w KZWS Spółka Doradztwa Podatkowego, wskazuje, że problem wynika z niefortunnego użycia przez ustawodawcę pojęcia dochód.
- Organy podatkowe wychwyciły tą nieścisłość i powołując się na gramatyczną wykładnię, która w zakresie ulg podatkowych ma pierwszeństwo, uznały, iż prawo do ulgi przysługuje wyłącznie wtedy, gdy dochód dziecka nie przekroczył 3015 zł, przy czym bez znaczenia pozostaje wysokość odliczeń z tytułu składek ZUS - mówi Piotr Liss.
Ekspert zwraca uwagę, że takie stanowisko było prezentowane już wcześniej, na gruncie opodatkowania osób samotnie wychowujących dziecko (por. interpretacja Urzędu Skarbowego Poznań-Śródmieście z 28 kwietnia 2006 r.; ZD/415-20/06).
- Twierdzenie takie nie jest pozbawione podstaw, jeśli patrzymy przez pryzmat wykładni gramatycznej poszczególnych wyrazów. Jeśli jednak dokonamy wykładni całego zdania, okaże się, że w każdym przypadku, gdy dziecko nie zapłaci podatku (otrzyma zwrot), dochód nie powodował powstania obowiązku zapłaty, a to uprawnia do ulgi. Niestety, organy podatkowe w większości nie stosują tego rodzaju podejścia - tłumaczy Piotr Liss.
Ulga się należy
Dorota Borkowska, doradca w Departamencie Doradztwa Podatkowego HLB Frąckowiak i Wspólnicy, wyjaśnia, że dopiero pomniejszenie dochodu o składkę ZUS stanowi podstawę do ustalenia, czy wystąpi obowiązek zapłaty podatku.
- Obliczenie podatku według skali podatkowej następuje po umniejszeniu dochodu o składkę ZUS, a więc przychód minus koszty minus składka ZUS - tłumaczy Dorota Borkowska.
Zdaniem naszej rozmówczyni również inne odliczenia, np. darowizny, mogą wpłynąć na to, czy uzyskany dochód spowodował powstanie obowiązku zapłaty podatku.
- Dlatego też nie można mówić o dochodzie w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku jedynie po odjęciu od przychodów kosztów ich uzyskania. Do takiej konkluzji prowadzi również druk zeznania rocznego, np. PIT-37 - przekonuje nasza rozmówczyni.
Jak podkreśla Andrzej Ossowski, radca prawny w Kancelarii Adwokatów i Radców Prawnych P. J. Sowisło, przy ocenie prawa do ulgi istotne jest to, czy z zeznania podatkowego dziecka faktycznie wynikać będzie obowiązek zapłaty podatku.
- Jeżeli pobrane zaliczki na podatek dochodowy podlegają zwrotowi, to uznać należy, iż dziecko osiągnęło dochód niepowodujący powstania obowiązku zapłaty podatku w rozumieniu art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy o PIT. Rodzic uprawniony będzie zatem do skorzystania z ulgi rodzinnej - twierdzi ekspert.
3015 złotych wynosi maksymalna kwota, którą mogło zarobić dziecko w 2007 roku, aby rodzic nie stracił prawa do ulgi prorodzinnej
Tagi:PIT, ulgi podatkowe, dzieci, ulga prorodzinna, zeznanie roczne
rozliczenie(2009-03-04 20:56) Zgłoś naruszenie 00
mam rente rodzinna i mój dochów za rok 2008 wyniósł 7 557,82 ale pobierałam także świadczenie rechabilitacyjne wyniósł 10 896,46
Czy moja mama może sie rozliczyc ze mną jako matkta sama wychowująca dziecko?
Jania(2008-07-10 09:09) Zgłoś naruszenie 00
Proszę o wyjaśnienie: czy kwota 3015 zł to jest kwota na rękę czy nie ?????????????
WW.(2008-04-28 09:20) Zgłoś naruszenie 00
Do przywolanych w artykule przepisów dodałbym jeszcze przepis art. 21 § 2 Ordynacji podatkowej stanowiący, że:
"Jeżeli przepisy prawa podatkowego nakładają na podatnika obowiązek złożenia deklaracji, a zobowiązanie podatkowe powstaje w sposób określony w § 1 pkt 1, podatek wykazany w deklaracji jest podatkiem do zapłaty (...).
marzena(2008-04-28 09:12) Zgłoś naruszenie 00
"Dorota Borkowska, doradca w Departamencie Doradztwa Podatkowego HLB Frąckowiak i Wspólnicy, wyjaśnia, że dopiero pomniejszenie dochodu o składkę ZUS stanowi podstawę do ustalenia, czy wystąpi obowiązek zapłaty podatku"
Składki społeczne są tylko jednym z kilku odliczeń z art.26
Wobec powyższych wyjaśnień Doradców, dochód z art.6 ust.4 pkt 3 powinien być obniżony również o pozostałe odliczenia.
Jeśli mamy odliczyć również składkę zdrowotną (od podatku), to konsekwentnie również pozostałe odliczenia z art.27.
dziadek(2008-04-27 23:07) Zgłoś naruszenie 00
cóż - trwa ostra dyskusj a o kształceniu młodzieży, a tu tak oto młodzież dostaje wyrazistą lekcję jak to "opłaca" sie wykazywać wszystkei legalne dochody
cóż ale ÓŻONT to jest urząd tyle ze z wysokimi kwalifikacjami, i gdyby nie sypiali na styropianie tylko czytali zadane lektury to coś by tam pamiętali o - takie Rzeczypospolitej... jak młodzieży chowanie
no i teraz Panie Tuski & kompany - jak wam dalej wierzyć ?
a w ramach lektur jakie zapewne i Pan czytał za młodu byla bajka o psterzyku co dl a zabawy alarmował o obecności wilka tak dl a zabawy , ludziska przybiegli raz potem znowu uwierzyli w alarm ale za trzecim razem gdy zjawił sie wilk naprawdę to jakoś ludziska nie uwierzyli - i pomyśl Pan i wyciagnij morał
Maria(2008-04-27 19:33) Zgłoś naruszenie 00
Dochód syna po odliczeniu skladek na ZUS wynosił 2541,15 zł, przed odliczeniem składek 3055,00 zł, podatku syn nie zapłacił. Ulgi prorodzinnej nie odliczyłam, U.S. powiedział że mi nie przysługuje i to samo potwierdziła Krajowa Informacja Podatkowa.