Source: https://www.compta.pl/wsparcie-finansowe-w-ramach-tarczy-finansowej-a-skutki-podatkowe/?utm_source=rss&utm_medium=rss&utm_campaign=wsparcie-finansowe-w-ramach-tarczy-finansowej-a-skutki-podatkowe
Timestamp: 2020-07-10 15:10:25
Legal References Found: art. 12
 art. 15
 art. 16
 art. 14
 art. 22
 art. 23

Document Content:
Wsparcie finansowe w ramach „Tarczy Finansowej” a skutki podatkowe? - Compta
Wsparcie finansowe w ramach „Tarczy Finansowej” a skutki podatkowe?
21 Cze Wsparcie finansowe w ramach „Tarczy Finansowej” a skutki podatkowe?
Posted at 15:04h in Blog by dr Ryszard Pawłowski
Niestety gąszcz przepisów podatkowych i niejasne zapisy w ustawach regulujących prawo podatkowe rodzi szereg pytań i wątpliwości czy otrzymana pożyczka zwrotna, bezzwrotna, wsparcie polegające na dopłacie do kosztów działalności, subwencja i jej określone umorzenie stanowią przychód podatkowy? A także z drugiej strony, tej kosztowej rodzą się pytania, chociażby takie: czy opłacone z tych środków wydatki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
W oparciu o źródło opublikowane przez MF komunikat z 18 maja 2020 r. pt. ” Wsparcie finansowe dla firm w ramach Tarczy Finansowej” (www.mofnet.gov.pl dostęp 18.05.2020 r. godz. 14:00) oraz przepisy Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 r. art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a) i ust. 4 pkt 1, art. 15 ust. 1 i art. 16 ust. 1 pkt oraz Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 26 lipca 1991 r. art. 14 ust. 2 pkt 6 i ust. 3 pkt 1, art. 22 ust. 1 i art. 23 ust. 1 pkt 8 można zdefiniować skutki podatkowe wsparcia finansowego, jednakże jak zwykle nie do końca w sposób pewny, zatem:
Naczelną zasadą jest fakt, że wsparcie regulowane ustawą o „Tarczy Podatkowej” jest neutralne podatkowo, zatem nie wpływa na przychody i nie jest do nich zaliczane i oczywiście nie wpływa na koszty. Dotyczy to wszystkich operacji w tym wpłat, wpłat, zwrotów otrzymanego wsparcia. Tak samo jak wypłata kwoty finansowania, jej zwrot jest również dla przedsiębiorcy neutralny podatkowo.
W przypadku zwrotu w całości lub części wsparcia przedsiębiorcy nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kwot podlegających zwrotowi.
Podatnik, który otrzymał wsparcie, korzysta z niego według zapisów umownych regulujących określoną pożyczkę i wykorzystuje całą kwotę wsparcia, tutaj nie ma żadnych ograniczeń podatkowych związanych z celem jej wykorzystania, oczywiście pod warunkiem wypełnienia celu z zapisów umownych.
Wszystkie koszty sfinansowane z udzielonych w ramach Tarczy Finansowej środków kwalifikowane są do kosztów uzyskania przychodów na ogólnych zasadach.
Wszelkie wydatki, które zostały pokryte ze środków przekazanych przez PFR, podlegają zaliczeniu do kosztów podatkowych, jeżeli spełniają ogólne przesłanki wynikające z ustaw podatkowych do takiej ich kwalifikacji. Kwalifikacji wydatków jako kosztów uzyskania przychodów nie zmienia także ewentualne umorzenie finansowania.
Nie podlega zasadzie neutralności umorzenie części kwoty subwencji, która w myśl obowiązujących przepisów stanowi przysporzenie dla przedsiębiorcy. Wynika to z zasady prawa podatkowego, które wiążą z tym zdarzeniem powstanie zobowiązania podatkowego. Z informacji podanych przez Ministerstwo Finansów można wnioskować, że przewiduje się możliwość dokonania w 2021 r. częściowego zwolnienia z podatku umorzeń, jednakże nie ma w tej kwestii jednoznacznego stanowiska. Również nie rozstrzygniętą jest kwestia łączenia różnych form wsparcia oraz jego wielkości. W tych przypadkach pojawia się sporo niejasności. W przypadku pojawienia się określonego stanowiska MF w opisanych, wątpliwych obszarach prawa podatkowego informację umieścimy na blogu.
Przygotował dr Ryszard Pawłowski