Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odliczenie-strat/ilpb2-415-425-08-4-jk
Timestamp: 2018-11-18 22:56:54
Legal References Found: art. 14
 art. 139
 art. 14
 art. 10
 art. 17
 art. 9
 art. 9
 art. 44
 art. 52
 art. 44
 art. 52
 art. 52
 art. 52

Document Content:
♦ › Odliczenie strat › ILPB2/415-425/08-4/JK
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 20 czerwca 2008 r. (data wpływu 23 czerwca 2008 r.) uzupełnionym pismem z dnia 15 września 2008 r. (data wpływu 18 września 2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczenia straty – jest nieprawidłowe.
W dniu 23 czerwca 2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczenia straty.
W związku ze stwierdzeniem braków formalnych, pismem z dnia 5 września 2008 r. nr ILPB2/415-425/08-2/JK, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia – w terminie 7 dni od dnia doręczenia niniejszego wezwania – wniosku poprzez doprecyzowanie treści przedstawionego stanu faktycznego.
Jednocześnie poinformowano, że stosownie do postanowień art. 139 § 4 w zw. z art. 14d Ordynacji podatkowej, okresu oczekiwania między wezwaniem przez organ, a jego uzupełnieniem przez Wnioskodawcę nie wlicza się do trzymiesięcznego terminu przewidzianego na wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego.
Wezwanie wysłano w dniu 5 września 2008 r., zaś w dniu 18 września 2008 r. (data nadania 15 września 2008 r.) do tut. organu wpłynęła odpowiedź na ww. wezwanie, w której Wnioskodawca doprecyzował stan faktyczny przedstawiony we wniosku ORD-IN.
W przedmiotowym wniosku oraz piśmie uzupełniającym wniosek został przedstawiony następujący stan faktyczny.
Wnioskodawca w 2005 roku w wyniku sprzedaży akcji osiągnął dochód w wysokości 15442 zł. Zapłacił On podatek w wysokości 2934 zł. Wówczas Zainteresowany nie odjął strat poniesionych w latach 2000 – 2003. Zamierza dokonać tego teraz dokonując korekty PIT – 38 za rok 2005.
W latach 2000-2003 Wnioskodawca kupował i sprzedawał akcje na Giełdzie Papierów Wartościowych. Kupował je drożej, a sprzedawał taniej. W związku z powyższym powstawały straty. Zainteresowany dodaje, że sytuacja uległa zmianie w 2004 roku – kiedy to inwestycje zaczęły przynosić zyski i kiedy to został wprowadzony podatek giełdowy, który w kolejnych latach był odprowadzany przez Niego do Urzędu Skarbowego.
Wnioskodawca uważa, że sprzedaż akcji nie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie płacił w tych latach żadnego podatku.
Nie były to akcje pracownicze, czy w jakiś sposób uprzywilejowane ale kupione na rynku wtórnym, w obrocie publicznym.
Czy w korekcie PIT – 38 za 2005 rok Zainteresowany może odliczyć straty poniesione w latach 2000 – 2003 czyli za okres kiedy podatek od zysków kapitałowych jeszcze nie obowiązywał...
Zdaniem Wnioskodawcy, może On odliczyć straty z ostatnich pięciu lat.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), zwanej dalej updof, jednym ze źródeł przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych.
Natomiast w myśl art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) updof, za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia tytułu własności udziałów w spółkach, akcji oraz innych papierów wartościowych, w tym także pochodnych instrumentów od papierów wartościowych.
W myśl art. 9 ust. 3 updof, o wysokość straty ze źródła przychodów poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym, że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% tej straty. Zgodnie z art. 9 ust. 3a pkt 2 updof, ww. przepis nie ma zastosowania do strat ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego.
Ze stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę wynika, że zamierza On dokonać korekty zeznania podatkowego za rok 2005 (PIT - 38), w którym odliczy straty poniesione ze sprzedaży akcji w latach 2000 -2003.
Zgodnie z art. 44 ust. 8 updof w brzmieniu obowiązującym w 2000 roku, podatnicy osiągający dochody ze sprzedaży udziałów, akcji, obligacji lub innych papierów wartościowych, z zastrzeżeniem art. 52 pkt 1 lit. a), byli obowiązani wpłacać zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 20% uzyskanego dochodu z tej sprzedaży w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskali dochód, i w tym terminie składać urzędowi skarbowemu deklarację według ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego dochodu.
W myśl art. 44 ust. 8 pkt 1 updof w brzmieniu obowiązującym w latach 2001 -2003 podatnicy osiągający dochody z odpłatnego zbycia udziałów, akcji, obligacji lub innych papierów wartościowych, z zastrzeżeniem art. 52 pkt 1 byli obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 19% dochodu za miesiące, w których uzyskali ten dochód, w terminie do dnia 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień w terminie złożenia zeznania podatkowego. W terminach płatności zaliczek podatnicy zobowiązani byli składać urzędom skarbowym deklarację o wysokości uzyskanego dochodu. Dochód ten należało wykazać w zeznaniu rocznym.
Jednocześnie ustawodawca na podstawie art. 52 pkt 1 lit. a) updof, w brzmieniu obowiązującym w roku 2000 zwolnił z opodatkowania dochody ze sprzedaży obligacji Skarbu Państwa wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r. oraz obligacji wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1997 r. przez jednostki samorządu terytorialnego, a także akcji dopuszczonych do obrotu publicznego, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym; zwolnienie nie miało zastosowania, jeżeli sprzedaż tych obligacji lub akcji jest przedmiotem działalności gospodarczej. Natomiast w myśl art. 52 pkt 1b updof w brzmieniu obowiązującym od 2001 roku zwolnione z opodatkowania w latach 2001 – 2003 były dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które dopuszczone były do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytymi na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym.
Reasumując, stwierdzić należy, że Zainteresowany nie może odliczyć strat ze sprzedaży akcji poniesionych w latach 2000-2003 od dochodu uzyskanego z tego źródła w 2005 roku, gdyż sprzedaż akcji w tych latach podlegała zwolnieniu od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
ILPB2/415-425/08-4/JK
IPPB2/415-471/08-2/SR | Interpretacja indywidualna
PO2/423-39/06/79097 | Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego