Source: https://www.epodatnik.pl/interpretacje-podatkowe/wykaz.php?id=92860-2009-10-22-dyrektor-izby-skarbowej-w-katowicach-ibpp1-443-866-09-ms
Timestamp: 2020-02-19 02:13:26
Legal References Found: art. 14
 art. 3
 art. 3
 art. 116
 art. 116
 art. 116
 art. 116
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 115
 art. 115
 art. 116
 art. 86
 art. 116
 art. 116
 art. 116
 art. 116
 art. 2
 art. 3
 art. 2
 art. 3
 art. 116
 art. 116

Document Content:
Home - Interpretacje podatkowe - 2009.10.22 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPP1/443-866/09/MS
IBPP1/443-866/09/MS
z 22 października 2009 r.
czy potrącenie należności na fundusz promocji produktów rolno-spożywczych pozwala nabywcy produktów rolnych na odliczenie całego zryczałtowanego zwrotu podatku wykazanego na fakturze VAT RR
Wniosek ORD-IN 996 kB
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 19 sierpnia 2009r. (data wpływu 24 sierpnia 2009r.), uzupełnionym pismem z dnia 9 października 2009r. (data wpływu 16 października 2009r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie stwierdzenia czy potrącenie należności na fundusz promocji produktów rolno-spożywczych pozwala nabywcy produktów rolnych na odliczenie całego zryczałtowanego zwrotu podatku wykazanego na fakturze VAT RR – jest prawidłowe.
W dniu 24 sierpnia 2009r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie stwierdzenia czy potrącenie należności na fundusz promocji produktów rolno-spożywczych pozwala nabywcy produktów rolnych na odliczenie całego zryczałtowanego zwrotu podatku wykazanego na fakturze VAT RR.
Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 9 października 2009r. (data wpływu 16 października 2009r.) będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu podatkowego nr IBPP1/443-866/09/MS z dnia 7 października 2009r.
Dnia 1 lipca 2009r. weszła w życie ustawa z dnia 22 maja 2009r. o funduszach promocji produktów rolno-spożywczych (Dz. U. z dnia 23 czerwca 2009r.). Zgodnie z art. 3 ust. 2 oraz art. 3 ust. 3 pkt 7 lit. a wymienionej ustawy na Ubojni Drobiu spoczywa obowiązek potrącenia 0,1 % od wartości netto z każdej dostawy drobiu żywego. Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Prowadzi działalność handlową w zakresie uboju drobiu. Wnioskodawca dokonuje zakupów od rolników ryczałtowych oraz wystawia przy zakupie faktury VAT RR zgodnie z art. 116 ust. 1 i art. 116 ust. 2 ustawy o podatku VAT. Ponadto Wnioskodawca stwierdza, że w odniesieniu do zryczałtowanego zwrotu podatku VAT spełnione zostają warunki wynikające z art. 116 ust. 6 ustawy o podatku VAT.
Czy potrącenie z faktury VAT RR należności na fundusz promocji produktów rolno-spożywczych pozwala nabywcy produktów rolnych na rozliczenie podatku naliczonego w całości...
Zdaniem Wnioskodawcy po dokonaniu potrącenia oraz zapłaty pozostałej części z faktury VAT RR na konto rolnika ryczałtowego, zwiększony zostaje u Wnioskodawcy (nabywcy) podatek naliczony z całej faktury VAT RR zgodnie z art. 116 ust. 9a ustawy o VAT.
W myśl art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) zwanej dalej ustawą o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Zgodnie z art. 86 ust. 2 powołanej ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7:
Jak wynika z treści art. 115 ust. 1 ww. ustawy, rolnikowi ryczałtowemu dokonującemu dostawy produktów rolnych dla podatnika podatku, który rozlicza ten podatek, przysługuje zryczałtowany zwrot podatku z tytułu nabywania niektórych środków produkcji dla rolnictwa opodatkowanych tym podatkiem. Kwota zryczałtowanego zwrotu podatku jest wypłacana rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę produktów rolnych. W myśl art. 115 ust. 2 ustawy o VAT stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1, wynosi 6 % kwoty należnej z tytułu dostawy produktów rolnych pomniejszonej o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku.
Zgodnie z art. 116 ust. 6 tej ustawy (w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 grudnia 2008r.), zryczałtowany zwrot podatku zwiększa u nabywcy produktów rolnych kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym dokonano zapłaty, pod warunkiem że:
Zgodnie natomiast z art. 116 ust. 9a ustawy o VAT (w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 grudnia 2008r.), przez należności za towary i usługi dostarczane rolnikowi ryczałtowemu, o których mowa w ust. 8, rozumie się również potrącenia, jeżeli wynikają z innych ustaw, rozporządzeń Rady UE lub tytułów wykonawczych (egzekucyjnych).
Jak wynika z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego, na ubojni drobiu spoczywa obowiązek potracenia 0.1% od wartości netto każdej dostawy drobiu żywego na podstawie ustawy z dnia 22 maja 2009r. o funduszach promocji produktów rolno-spożywczych. Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT. Prowadzi działalność handlowa w zakresie uboju drobiu.
Wnioskodawca dokonując zakupów drobiu od rolników ryczałtowych wystawia przy zakupie faktury VAT RR zgodnie z art. 116 ust. 1 i art. 116 ust. 2 ustawy o podatku VAT. Ponadto Wnioskodawca stwierdza, że w odniesieniu do zryczałtowanego zwrotu podatku VAT spełnione zostają warunki wynikające z art. 116 ust. 6 ustawy o podatku VAT.
Wskazana przez Wnioskodawcę ustawa z dnia 22 maja 2009r. o funduszach promocji produktów rolno-spożywczych (Dz. U. Nr 97, poz. 799), reguluje tworzenie, zadania, zasady finansowania, organizację i funkcjonowanie funduszy promocji produktów rolno-spożywczych, zwanych dalej „funduszami promocji” (art. 1).
W myśl art. 2 ust. 1 tej ustawy w celu wspierania marketingu rolnego, wzrostu spożycia i promocji produktów rolno-spożywczych tworzy się następujące fundusze promocji:
Zgodnie z ust. 2 pkt 8 ww. ustawy, realizując cele, o których mowa w ust. 1 Fundusz Promocji Mięsa Drobiowego wspiera:
działania mające na celu informowanie o jakości i cechach, w tym zaletach, mięsa drobiowego oraz jego przetworów,
działania mające na celu promocję spożycia mięsa drobiowego i jego przetworów,
udział w wystawach i targach związanych z chowem lub hodowlą drobiu, produkcją lub przetwórstwem mięsa drobiowego,
badania rynkowe dotyczące spożycia mięsa drobiowego oraz jego przetworów,
badania naukowe i prace rozwojowe mające na celu poprawę jakości mięsa drobiowego oraz jego przetworów, a także prowadzące do wzrostu ich spożycia,
szkolenia producentów i przetwórców mięsa drobiowego,
działalność krajowych organizacji branżowych, w tym ich przedstawicieli, biorących udział w pracach specjalistycznych stałych i roboczych komitetów organizacji międzynarodowych lub będących członkami statutowych organów tych organizacji, zajmujących się problemami rynku mięsa drobiowego.
Zgodnie z art. 3 ust. 2 ww. ustawy wpłaty na fundusze promocji, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2-9, są naliczane, w wysokości 0,1 % wartości netto, od następujących rzeczy ruchomych, będących przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług:
-zwanych dalej "towarami".
Jak stanowi art. 3 ust. 3 pkt 7 tej ustawy do naliczania, pobierania i przekazywania wpłat na:
przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą w zakresie uboju drobiu,
przedsiębiorcy będący podatnikami podatku od towarów i usług w rozumieniu ustawy o VAT, którzy prowadzą działalność gospodarczą w zakresie wywozu poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej żywego drobiu.
Odnosząc przedstawiony stan faktyczny do powołanych wyżej przepisów prawa stwierdzić należy, iż należne wpłaty na Fundusz Promocji Mięsa Drobiowego są należnościami za towary i usługi dostarczane rolnikowi ryczałtowemu, o których mowa w art. 116 ust. 9a ustawy o VAT, bowiem stanowią one potrącenia wynikające z innych ustaw, w przedmiotowym przypadku, z przywołanej powyżej ustawy z dnia 22 maja 2009r. o funduszach promocji produktów rolno-spożywczych.
W świetle powyższego pomniejszenie zapłaty należności rolnikowi ryczałtowemu za produkty rolne, obejmującej również kwotę zryczałtowanego zwrotu, o kwotę uprzednio naliczonej wpłaty na Fundusz Promocji Mięsa Drobiowego zgodnie z ustawą o funduszach promocji produktów rolno – spożywczych, do której naliczenia i pobrania zobowiązany jest Wnioskodawca, nie powoduje utraty prawa do odliczenia części zryczałtowanego zwrotu podatku wykazanego na fakturze VAT RR. Przedmiotowy zryczałtowany zwrot podatku w całości stanowi u nabywcy produktów rolnych kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym dokonano pomniejszonej zapłaty, o ile oczywiście wszystkie inne warunki wynikające z ustawy o VAT, w szczególności z art. 116 ustawy o VAT, będą przez Wnioskodawcę spełnione.
Zgodnie z przepisem § 1 pkt 1 rozporządzenia Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 28 sierpnia 2008r. w sprawie przekazania rozpoznawania innym wojewódzkim sądom administracyjnym niektórych spraw z zakresu działania ministra właściwego do spraw finansów publicznych, Prezesa Zakładu Ubezpieczeń Społecznych oraz Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego (Dz. U. Nr 163, poz. 1016) skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach, ul. Prymasa Stefana Wyszyńskiego 2, 44-100 Gliwice po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.).