Source: https://www.praworolne.info/czy-moge-wydzierzawic-gospodarstwo-synowi-i-przejsc-na-emeryture-250-material.html
Timestamp: 2019-06-19 11:35:01
Legal References Found: art. 6
 art. 551
 art. 2
 art. 3
 art. 552
 art. 4

Document Content:
Czy mogę wydzierżawić gospodarstwo synowi i przejść na emeryturę?
Marcin Sądej • Opublikowane: 2018-06-11
Prowadzę gospodarstwo rolne. Od 15 lat jestem na rozliczeniu VAT. Obecnie mam 60 lat i chcę przejść na wcześniejszą emeryturę. Czy mogę wydzierżawić gospodarstwo synowi? Jak mam wyjść z VAT?
W przypadku dzierżawy gospodarstwa synowi dalej będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku VAT właśnie z tytułu samej umowy dzierżawy. W tej sytuacji, jeżeli chce Pan przekazać synowi gospodarstwo polecam czynność darowizny całego gospodarstwa rolnego, ponieważ jest to czynność wolna od podatków.
Zgodnie bowiem z art. 6 pkt 1 ustawy VAT, przepisów ustawy nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Poprzez zbycie rozumie się wszelkie czynności, w ramach których następuje przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel, np.: sprzedaż, zamiana, darowizna, przeniesienie własności w formie wkładu niepieniężnego, czyli aport.
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie zawierają definicji „przedsiębiorstwa”, zatem dla potrzeb przepisów ustaw podatkowych należy stosować definicję zawartą w art. 551 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93 ze zm.).
Zgodnie z tym przepisem, przedsiębiorstwo jest zorganizowanym zespołem składników niematerialnych i materialnych, przeznaczonych do prowadzenia działalności gospodarczej. Obejmuje ono w szczególności:
W tym miejscu powstaje pytanie, czy gospodarstwo rolne można uznać za przedsiębiorstwo. Zgodnie ze stanowiskiem doktryny – tak. Pojęcie „działalności gospodarczej”, którego nie definiuje Kodeks cywilny, określa się w judykaturze przez wskazanie charakteryzujących ją cech, które stanowią: profesjonalny charakter, powtarzalność podejmowanych działań, uczestnictwo w obrocie gospodarczym, podporządkowanie regułom gospodarki rynkowej (m.in. działanie w celu osiągnięcia zysku). Definicję działalności gospodarczej zawiera art. 2 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej. Zgodnie z zawartą tam definicją działalnością gospodarczą jest także działalność wytwórcza w rolnictwie w zakresie upraw oraz chowu i hodowli zwierząt, ogrodnictwa, warzywnictwa, do której jednak z mocy art. 3 u.s.d.g. nie stosuje się przepisów tej ustawy. Rolnik indywidualny wykonujący we własnym imieniu tak określoną działalność gospodarczą jest przedsiębiorcą. Potwierdził to Sąd Najwyższy w wyroku z dnia 3 października 2014 r., sygn. akt V CSK 630/13.
Warto w tym miejscu przytoczyć interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 13.04.2011 r., nr ILPP2/443-2045/10-4/AK:
„Przedsiębiorstwo jako przedmiot zbycia, musi stanowić całość pod względem organizacyjnym i funkcjonalnym, co oznacza, iż najistotniejsze dla przedmiotowego zagadnienia jest ustalenie, czy przenoszony majątek stanowi na tyle zorganizowany kompleks praw, obowiązków i rzeczy, iż zdolny jest do realizacji zadań gospodarczych przypisywanych przedsiębiorstwu. W tym miejscu należy zaznaczyć, że zgodnie z art. 552 Kodeksu cywilnego, czynność prawna mająca za przedmiot przedsiębiorstwo obejmuje wszystko co wchodzi w skład przedsiębiorstwa, chyba że co innego wynika z treści czynności prawnej albo z przepisów szczególnych. Przepis ten odgrywa szczególnie istotną rolę, gdyż konstytuuje on zasadę, iż przedsiębiorstwo może stanowić przedmiot obrotu prawnego jako jednolita całość.
Podstawowym wymogiem jest więc to, aby zorganizowana część przedsiębiorstwa stanowiła zespół składników materialnych i niematerialnych (w tym zobowiązań). Kolejnym warunkiem jest wydzielenie tego zespołu w istniejącym przedsiębiorstwie. Wydzielenie to ma zachodzić na trzech płaszczyznach: organizacyjnej, finansowej i funkcjonalnej (z przeznaczeniem do realizacji określonych zadań gospodarczych).
zespół tych składników mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące ww. zadania gospodarcze.”
Podsumowując, dokonanie darowizny całego gospodarstwa rolnego na rzecz syna jest czynnością całkowicie zwolnioną z podatku VAT. Dzięki temu może Pan bez podatku przekazać gospodarstwo na rzecz syna i przestanie Pan być podatnikiem VAT. Nie wymaga to również zawieszenia prowadzenia działalności.
Co więcej, taka czynność jest również zwolniona od podatku od spadków i darowizn. Jak bowiem stanowi art. 4a tejże ustawy zwolnione są darowizny dokonywane pomiędzy członkami najbliższej rodziny, jeżeli obdarowany zgłosi fakt nabycia darowizny do naczelnika urzędu skarbowego w ciągu 6 miesięcy od dnia nabycia na druku SD-Z2. W przypadku darowizny gospodarstwa rolnego konieczna będzie wizyta u notariusza, ponieważ składnikiem tego gospodarstwa jest nieruchomość. W takim wypadku zgłoszenia nabycia do urzędu skarbowego dokonuje notariusz.
▸ Czy umowa dożywocia umożliwia przekazanie gospodarstwa rolnego nierolnikowi?
▸ Dziedziczenie gospodarstwa rolnego po bracie zmarłym w 2017 r.
▸ Czy działki rolne przekazane w trakcie trwania małżeństwa wchodzą do majątku wspólnego?