Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/ibpp2-443-1301-14-ko
Timestamp: 2018-03-22 10:14:59
Legal References Found: art. 14
 art. 43
 art. 15
 art. 15
 art. 8
 art. 43
 art. 88

Document Content:
IBPP2/443-1301/14/KO | Interpretacja indywidualna
W zakresie prawa do odliczenia przez Wnioskodawcę podatku VAT w wysokości 23% z faktury wystawionej przez Pożyczkodawcę dokumentującej otrzymanie odsetek od udzielonej pożyczki
IBPP2/443-1301/14/KOinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 19 grudnia 2014 r. (data wpływu 22 grudnia 2014 r.), uzupełnionym pismem z 9 marca 2015 r. (data wpływu 12 marca 2015 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia przez Wnioskodawcę podatku VAT w wysokości 23% z faktury wystawionej przez Pożyczkodawcę dokumentującej otrzymanie odsetek od udzielonej pożyczki – jest prawidłowe.
W dniu 22 grudnia 2014 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej m.in. podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia przez Wnioskodawcę podatku VAT w wysokości 23% z faktury wystawionej przez Pożyczkodawcę dokumentującej otrzymanie odsetek od udzielonej pożyczki.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 9 marca 2015 r. (data wpływu 12 marca 2015 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 26 lutego 2015 r. znak: IBPB II/1/436-385/14/DP, IBPP2/443-1301/14/KO.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (dalej: „Wnioskodawca” lub „Pożyczkobiorca”).
W przyszłości Wnioskodawca stanie się wspólnikiem spółki osobowej, działającej w formie spółki jawnej lub komandytowej („Spółka” lub „Pożyczkodawca”).
Planowane jest, iż Wnioskodawca będzie zawierał ze Spółką umowy pożyczek. Umowy pożyczek pomiędzy Wnioskodawcą a Pożyczkodawcą będą zawierane na terytorium Polski. Pożyczki będą miały charakter odpłatny, tj. Spółce przysługiwać będzie wynagrodzenie w formie odsetek. Oprocentowanie pożyczek zostanie ustalone na warunkach rynkowych.
Czynność udzielenia pożyczek przez Spółkę na rzecz Wnioskodawcy będzie korzystała ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 Ustawy o VAT.
W związku z powyższym opisem, w zakresie podatku od towarów i usług, zadano następujące pytanie (ostatecznie sformułowane w piśmie z 9 marca 2015 r. i oznaczone tam jako nr 2):
Jeżeli Wnioskodawca rozpocząłby prowadzenie działalności gospodarczej, do której zastosowanie miałaby stawka 23% VAT i zarejestrowałby się jako podatnik VAT, Pożyczkodawca udokumentuje otrzymanie odsetek od Wnioskodawcy fakturą VAT na której wykaże stawkę VAT w wysokości 23% z tytułu usługi finansowej świadczonej na rzecz Wnioskodawcy, to czy Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT wykazanego na tejże fakturze...
Stanowisko Wnioskodawcy (ostatecznie sformułowane w piśmie z 9 marca 2015 r.):
Zdaniem Wnioskodawcy, w sytuacji gdyby Wnioskodawca rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej, do której zastosowanie miałaby stawka 23% VAT i zarejestrowałby się jako podatnik VAT, a Pożyczkodawca udokumentuje otrzymanie odsetek od Wnioskodawcy fakturą VAT na której wykaże stawkę VAT w wysokości 23% z tytułu usługi finansowej świadczonej na rzecz Wnioskodawcy, to Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT wykazanego na tejże fakturze.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego w kwestiach objętych pytaniem nr 2 jest prawidłowe.
Z przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca jest osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W przyszłości Wnioskodawca stanie się wspólnikiem spółki osobowej, działającej w formie spółki jawnej lub komandytowej. Planowane jest, że Wnioskodawca będzie zawierał ze Spółką umowy pożyczek. Umowy pożyczek pomiędzy Wnioskodawcą a Pożyczkodawcą będą zawierane na terytorium Polski. Pożyczki będą miały charakter odpłatny, tj. Spółce przysługiwać będzie wynagrodzenie w formie odsetek. Oprocentowanie pożyczek zostanie ustalone na warunkach rynkowych.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą kwestii czy Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT w wysokości 23% wykazanego na fakturze dokumentującej otrzymanie przez Pożyczkodawcę odsetek od Wnioskodawcy.
W związku z powyższym w pierwszej kolejności należy rozstrzygnąć czy otrzymane przez Pożyczkodawcę odsetki z tytułu udzielonej pożyczki będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT i w jakiej wysokości.
Zmiany wprowadzone od dnia 1 kwietnia 2013 r. w treści art. 15 ust. 2 ustawy o VAT w sposób ściślejszy odwzorowują pojęcie podatnika i działalności gospodarczej, przyjęte na gruncie Dyrektywy 2006/112/WE. Zmiana ta uwzględnia również wnioski płynące z tez wyroku TSUE w sprawie C-180/10 i C-181/10. Należy wskazać, że nowe brzmienie art. 15 ust. 2 ustawy o VAT jednoznacznie wskazuje, że nie jest realizowana opcja uznania za podatnika każdego, kto dokonuje określonych transakcji związanych z działalnością gospodarczą w sposób okazjonalny.
W konsekwencji zawężenia definicji działalności gospodarczej nastąpiło pewne ograniczenie kręgu podmiotów będących podatnikami. Wprowadzana zmiana nie oznacza jednak, że nie jest objęty podatkiem od towarów i usług podmiot, który prowadząc działalność gospodarczą wykona np. tylko jedną transakcję.
Mając na uwadze przedstawiony stan prawny i opis zdarzenia należy stwierdzić, że udzielenie przez Pożyczkodawcę pożyczki na rzecz Wnioskodawcy jako odpłatne świadczenie usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT będzie stanowiło czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, jednak z uwagi na fakt, że powyższa usługa, jak wskazał sam Wnioskodawca, mieści się w zakresie czynności, o których mowa w cyt. art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT – korzystać będzie ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie tego przepisu.
W związku z powyższym Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT w wysokości 23% z faktury wystawionej przez Pożyczkodawcę dokumentującej otrzymanie odsetek od udzielonej pożyczki Wnioskodawcy, ponieważ w świetle przywołanego wcześniej przepisu art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy, Wnioskodawca nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na tej fakturze w sytuacji, gdy przedmiotowa transakcja jest zwolniona od podatku.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Prawo do odliczenia > IBPP2/443-1301/14/KO