Source: https://www.podatki.egospodarka.pl/164858,Limit-kosztow-podatkowych-a-samochod-osobowy-w-ewidencji-wyposazenia,1,69,1.html
Timestamp: 2020-08-10 18:02:01
Legal References Found: art. 23
 art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 14

Document Content:
Limit kosztów podatkowych a samochód osobowy w ewidencji wyposażenia - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Limit kosztów podatkowych a samochód osobowy w ewidencji wyposażenia
Eksplotacja samochodu osobowego zaliczonego do wyposażenia firmy © Pio Si - Fotolia.com
10.000 zł - to limit wartości początkowej składnika majątku, po przekroczeniu której ten musi zostać uznany za środek trwały. Gdy wartość jest niższa, mamy do czynienia z tzw. wyposażeniem firmy. Przedsiębiorcy mają trudności przy rozliczaniu firmowych samochodów, których wartość początkowa limitu tego nie przekracza.
Załóżmy że w 2019 r. Pan Piotr nabył na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej używany samochód osobowy, którego wartość początkowa wynosi 9.000 zł. Nie musiał w związku z tym zaliczać go do środków trwałych, a od razu odnieść w ciężar kosztów podatkowych i ująć w ewidencji wyposażenia. Co jednak z wydatkami na eksploatację tego samochodu?
Wydatki z tytułu używania firmowego samochodu osobowego stanowią koszty podatkowe w wysokości 75%, chyba że samochód służy wyłącznie działalności gospodarczej.
Z dniem 1 stycznia 2019 r. ustawodawca znowelizował zasady rozliczania w kosztach podatkowych wydatków na używanie samochodów osobowych w firmie (patrz m.in. art. 23 ust. 1 pkt 46 i 46a ustawy o PIT).
Pierwsza z przytoczonych regulacji mówi, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania, stanowiącego własność podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, samochodu osobowego niebędącego składnikiem majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, oraz składek na ubezpieczenie takiego samochodu. Wydatki takie i składki w wysokości 20% stanowią jednak koszty uzyskania przychodów pod warunkiem, że samochód ten jest wykorzystywany również do celów związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika.
Eksplotacja samochodu osobowego zaliczonego do wyposażenia firmy
Wydatki ponoszone na wykorzystywany w działalności gospodarczej samochód osobowy są limitowane w różny sposób. Wszystko zależy od tego, czy mamy do czynienia z samochodem firmowym czy z prywatnym. Samo jego ujęcie w ewidencji środków trwałych ma drugorzędne znaczenie.
Mocą tego przepisu zatem ustawodawca wyłączył z kosztów uzyskania przychodu wydatki ponoszone na używanie (oraz ubezpieczenie) samochodów prywatnych przedsiębiorców (czyli niestanowiących majątku firmy). Jedynie, gdy samochód taki służy również firmie, w drodze wyjątku w kosztach podatkowych można rozpoznać 20% faktycznie ponoszonych wydatków na ten pojazd
Na pytanie, o jakie konkretnie samochody tutaj chodzi – odpowiada art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy, który mówi o pojazdach będących:
a) środkami trwałymi, podlegającymi ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
- wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą.
Opisane wyżej wyłączenie z kosztów podatkowych dotyczy pojazdów innych, aniżeli wymienione w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT.
Oznacza to, że przedsiębiorca z naszego przykładu, który nabył samochód osobowy o wartości początkowej 9.000 zł i ujął go w ewidencji wyposażenia, mieści się we wskazanym wyżej katalogu firmowych składników majątku i w efekcie nie będzie do tego pojazdu stosował ograniczeń wynikających z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy. Limit 20% kosztów nie ma tutaj zatem zastosowania.
Limit 75% bądź koszty bez ograniczeń
Niestety wskazany pojazd mieści się w dyspozycji przytoczonego wyżej art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT, zgodnie z którym nie uważa się za koszty uzyskania przychodu 25% poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 46, na potrzeby prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej - jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika (z pewnym zastrzeżeniem nieistotnym w naszym przypadku).
Tutaj mamy zatem do czynienia z sytuacją odwrotną do tej, którą określał art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT. Oznacza to, że ta regulacja odnosi się do firmowych samochodów osobowych, które z zasady są wykorzystywane na potrzeby działalności gospodarczej, jednakże ustawodawca założył, że mogą być one wykorzystywane również poza nią. W takim przypadku 75% wydatków z tytułu używania tego samochodu jest kosztem podatkowym, a 25% tych wydatków z takich kosztów została wyłączona.
Warto nadmienić, że w limicie 75% wydatków zaliczanych do kosztów podatkowych z tytułu używania samochodu osobowego nie uwzględnia się składek na jego ubezpieczenia, które podlegają odrębnemu ograniczeniu (to odnosi się jedynie do tych składek, których wysokość jest uzależniona od wartości pojazdu).
Opisany w przykładzie pojazd mieści się w dyspozycji art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT. Pan Piotr może zatem rozpoznawać w kosztach podatkowych 75% wartości wydatków eksploatacyjnych ponoszonych na ten samochód osobowy, chyba że ten będzie służył wyłącznie działalności gospodarczej. Wówczas to bowiem ustawodawca pozwala na pełne rozliczenie w kosztach podatkowych wydatków eksploatacyjnych, ale wymaga spełnienia dodatkowych warunków. Szerzej na ten temat pisaliśmy m.in. w artykule Koszty samochodu osobowego w firmie w 2020 roku.
Do końca 2019 r. wykorzystywane w działalności gospodarczej składniki majątku niezaliczone (z uwagi na ich wartość) do środków trwałych, których wartość początkowa przekraczała 1.500 zł, musiały być ujmowane w ewidencji wyposażenia. Z dniem 1 stycznia 2020 r. ewidencja ta została zniesiona. Czy jej likwidacja wpływa na sposób rozliczania kosztów podatkowych u Pana Piotra z tytułu eksploatacji opisanego samochodu osobowego w 2020 r.?
Nie – bowiem w dalszym ciągu samochód ten mieści się w dyspozycji art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT.
Objaśnienia podatkowe MF: wykorzystywanie samochodu osobowego w firmie
Więcej na ten temat: samochód firmowy, samochód w firmie, samochód osobowy w podatkach, podatek dochodowy, podatek CIT, podatek PIT, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy od osób prawnych, rok 2020, ewidencja wyposażenia, wyposażenie firmy, środki trwałe, ewidencja środków trwałych
7 Biała lista VAT: zapłata na wirtualny rachunek bankowy
Zawieszona działalność gospodarcza a środek trwały i wyposażenie
Dzień dobry, w sierpniu 2015 zawiesiłem działalność gospodarczą i do tej pory mam ją zawieszoną. Prowadziłem PKPiR oraz jestem VAT-owcem ...
Witam, czytam różne opinie i mam pewne wątpliwości dotyczące zakupu zestawu komputerowego poniżej 3500 zł. Czy mam wybrać jako środek ...