Source: https://interpretacje-podatkowe.org/aport/0112-kdil2-1-4012-445-2018-1-mk
Timestamp: 2020-01-18 00:11:12
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 86
 art. 15
 art. 86
 art. 86
 art. 88
 art. 14
 art. 14

Document Content:
♦ › Aport › 0112-KDIL2-1.4012.445.2018.1.MK
Prawo do odliczenia całości podatku VAT w związku z aportem nieruchomości (stadion wniesiony aportem do Klubu Sportowego).
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 20 sierpnia 2018 r. (data wpływu 22 sierpnia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia całości podatku VAT w związku z aportem nieruchomości – jest prawidłowe.
W dniu 22 sierpnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia całości podatku VAT w związku z aportem nieruchomości.
X Sp. z o.o. (dalej jako: „Spółka”), funkcjonuje od dnia 13 grudnia 2016 r. i jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. X Sp. z o.o. została założona jako kontynuacja klubów sportowych. Cel jaki przyświecał władzom miasta przy powoływaniu X w formie spółki to ratowanie sportu, reaktywacja systemu szkolenia sportowego dzieci i młodzieży, zapewnienie przejrzystości i uczciwości finansowania i działania w sferze sportu.
Planowane jest dokonanie aportu wytworzonego przez Gminę kompleksu sportowo-rekreacyjnego, budynków i budowli, a także urządzeń technicznych związanych kompleksem do Spółki, tak aby Spółka mogła wykorzystywać przedmioty aportu do świadczenia usług opodatkowanych podatkiem VAT. W zamian za aport Spółka wyda wspólnikowi udziały w podniesionym kapitale zakładowym. Wartość podniesionego kapitału zakładowego będzie odpowiadać wartości rynkowej przedmiotu aportu z dnia podniesienia kapitału zakładowego (z zastrzeżeniem, że niewielka część wartości aportu zostanie przekazana na kapitał zapasowy – reszta z ilorazu wartości przedmiotów aportu i wartości nominalnej udziału w Spółce). Przedmioty aportu będą przez Spółkę wykorzystywane jedynie do czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT (nie do czynności zwolnionych, ani czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT).
Aport zostanie przez Gminę potraktowany jako odpłatna dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzystająca ze zwolnienia od podatku. W związku z powyższym, aport będzie udokumentowany przez Gminę fakturą VAT (w której jako nabywca będzie wskazana Spółka), na której to fakturze będzie widniał podatek VAT. Spółka ureguluje fakturę z tytułu otrzymania aportu w ten sposób, że kwota nominalna zostanie zapłacona nowopowstałymi udziałami w kapitale zakładowym, zaś podatek VAT zostanie zapłacony środkami pieniężnymi.
Czy w przypadku, gdy przedmioty aportu będą przez Spółkę wykorzystywane do działalności w całości opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, to czy faktura otrzymana przez Spółkę z tytułu aportu od Gminy Świdnik, uprawnia Spółkę do odliczenia 100% podatku VAT z tej faktury?
Zgodnie z przepisami art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Zgodnie natomiast z art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o VAT, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikającego z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Spółce, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy, będzie przysługiwało prawo do odliczenia 100% podatku naliczonego z wydatku dotyczącego nabycia infrastruktury oraz środków ruchomych w formie aportu, gdyż wydatki te związane są z czynnościami opodatkowanymi – Spółka przy pomocy tej infrastruktury będzie świadczyła usługi na rzecz mieszkańców – a związek dokonywanych zakupów z działalnością Spółki ma charakter bezpośredni.
W konsekwencji, z uwagi na spełnienie podstawowej pozytywnej przesłanki warunkującej prawo do odliczenia podatku naliczonego, jaką jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, Spółka jest uprawniona do odliczenia kwot VAT naliczonego od wydatków w związku z nabyciem infrastruktury oraz środków ruchomych.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca funkcjonuje od dnia 13 grudnia 2016 r. i jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Spółka została założona jako kontynuacja klubów sportowych. Planowane jest dokonanie aportu wytworzonego przez Gminę kompleksu sportowo-rekreacyjnego, budynków i budowli, a także urządzeń technicznych związanych kompleksem do Spółki, tak aby Spółka mogła wykorzystywać przedmioty aportu do świadczenia usług opodatkowanych podatkiem VAT. W zamian za aport Spółka wyda wspólnikowi udziały w podniesionym kapitale zakładowym. Przedmioty aportu będą przez Spółkę wykorzystywane jedynie do czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT (nie do czynności zwolnionych ani czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT). Aport zostanie przez Gminę potraktowany jako odpłatna dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzystająca ze zwolnienia od podatku. W związku z powyższym, aport będzie udokumentowany przez Gminę fakturą VAT (w której jako nabywca będzie wskazana Spółka), na której to fakturze będzie widniał podatek VAT. Spółka ureguluje fakturę z tytułu otrzymania aportu w ten sposób, że kwota nominalna zostanie zapłacona nowopowstałymi udziałami w kapitale zakładowym zaś podatek VAT zostanie zapłacony środkami pieniężnymi.
Wątpliwości Wnioskodawcy w analizowanej sprawie dotyczą kwestii czy w przypadku, gdy przedmioty aportu będą przez Spółkę wykorzystywane do działalności w całości opodatkowanej podatkiem od towarów i usług to, czy faktura otrzymana przez Spółkę z tytułu aportu od Gminy, uprawnia Spółkę do odliczenia 100% podatku VAT z tej faktury.
Podsumowując, w przypadku, gdy przedmioty aportu będą przez Spółkę wykorzystywane do działalności w całości opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, to Spółka uprawniona jest do odliczenia 100% podatku VAT z faktury dokumentującej tę transakcję, z uwzględnieniem zapisów art. 88 ustawy.
Wskazać należy, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (pytań) Wnioskodawcy. Inne kwestie przedstawione w opisie zdarzenia przyszłego lub w stanowisku, które nie zostały objęte pytaniem nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone. Dotyczy to w szczególności opodatkowania podatkiem od towarów i usług aportu kompleksu sportowo-rekreacyjnego, budynków i budowli.
Zaznacza się także, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego) podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. Zatem, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź straci swą aktualność.
0112-KDIL2-1.4012.445.2018.1.MK
0112-KDIL1-2.4012.516.2018.1.TK | Interpretacja indywidualna