Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-wszystko-o-fakturowaniu-zmiany-2013-czesc-i
Timestamp: 2019-03-24 09:27:16
Legal References Found: art. 106
 art. 106
 art. 113
 art. 43
 art. 82
 art. 119
 art. 120
 art. 19

Document Content:
Wszystko o fakturowaniu zmiany 2014 - Poradnik Przedsiębiorcy
Wszystko o fakturowaniu zmiany 2014 - część I
Faktura - terminy wystawienia
Faktura - podstawowe dane
Faktura małego podatnika - metoda kasowa
Faktury dotyczące towarów i usług zwolnionych z VAT
Samofakturowanie, czyli faktura wystawiona przez nabywców
Kwestię terminów wystawiania faktur VAT regulują przepisy Ustawy o podatku od towarów i usług (VAT) z 11 marca 2004 r. Zasadniczo fakturę należy wystawić do 15 dnia miesiąca po miesiącu, w którym dokonana została dostawa towarów, wykonano usługę lub uzyskano zapłatę. Zarazem przedsiębiorca ma także prawo do sporządzenia faktury przed zakończeniem operacji - może to zrobić maksymalnie 30 dni wcześniej.
Jednocześnie w przepisach przewidziano także kilka wyjątków w kwestii terminów wystawiania faktur. I tak - 30 dni na wystawienie faktury ma przedsiębiorca świadczący usługi budowlane i budowlano-montażowe. W przypadku dostawy książek drukowanych, gazet, czasopism i magazynów drukowanych (z wyłączeniem map i ulotek), termin ten jest dwa razy dłuższy i wynosi aż 60 dni od daty wydania towaru. Natomiast drukowanie tego typu materiałów umożliwia sporządzenie faktury do 90 dni od realizacji tej czynności.
W przypadku sprzedaży takich usług jak media, Internet, telefon, najem, dzierżawa czy ochrona mienia ostateczny termin wystawienia faktury jest równoznaczny z dniem upływu terminu płatności za te usługi.
Szczególna sytuacja ma miejsce także dla dostawy towarów lub usług świadczonych w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla których ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń. Na fakturze musi zostać zawarta w takiej sytuacji informacja o tym, który okres jest za jej pomocą udokumentowany.
Podstawowe dane, jakie powinny znaleźć się na fakturze stwierdzającej dokonanie sprzedaży, zostały określone w art. 106e ust. 1 ustawy. Są to:
data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi, o ile taka jest określona i różni się od daty wystawienia faktury o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4; w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży,
W przypadku małych podatników rozliczających się kasowo faktura sprzedaży nieco się różni, ponieważ powinna zawierać dodatkowy zapis “metoda kasowa”.
W przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 oraz art. 43 ust. 1 ustawy o VAT albo przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, faktura powinna wskazywać:
przepis dyrektywy, który zwalnia od podatku taką dostawę towarów lub takie świadczenie usług, lub
Natomiast wyjątkiem jest sytuacja, w której podatnik korzysta ze zwolnienia z VAT z tytułu nieprzekroczenia ustawowego limitu przychodów (art. 113 ust. 1 i 9). W takim przypadku nie ma bowiem konieczności uwzględniania na fakturze podstawy prawnej zwolnienia.
Kolejnym odstępstwem od reguły są faktury VAT marża, które podlegają regulacji art. 119 oraz art. 120 ustawy o VAT. W myśl obowiązującego rozporządzenia tego typu faktury powinny zawierać odpowiednie oznaczenia. I tak w przypadku:
Ponadto na fakturze VAT marża nie uwzględnia się: ceny jednostkowej netto, wartości netto, stawki podatku, sumy wartości sprzedaży netto z podziałem na stawki, a także kwot podatku.
Podatnik podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze albo osoba prawna niebędąca takim podatnikiem, nabywająca towary lub usługi od podatnika (zarówno czynnego, jak i zwolnionego) mogą wystawiać w jego imieniu i na jego rzecz faktury dokumentujące:
otrzymanie należności, o której mowa w art. 19 ust. 11 ustawy (zaliczka, zadatek, rata) oraz
dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w § 26a pkt 2 lit. b, o ile pomiędzy nabywcą towarów lub usług a sprzedawcą istnieje wcześniejsze porozumienie oraz pod warunkiem, że istnieje określona procedura zatwierdzania poszczególnych faktur przez sprzedawcę.
Nowe regulacje nie nakładają konieczności podpisywania umowy spełniającej określone przepisami warunki i zawiadamiania organu podatkowego o jej sporządzeniu. Możliwość dokumentowania transakcji przez nabywcę, jak również sposób zatwierdzania poszczególnych faktur przez sprzedawcę, pozostawiono więc w gestii kontrahentów. Na tego typu fakturach należy także zawrzeć frazę “Samofakturowanie”.
Od stycznia 2014 r. faktury wewnętrzne nie są już wykorzystywane. Przepisy nie wskazały w tej kwestii zamiennika. Dlatego też przedsiębiorcy, chcąc np. dokonać przeliczenia waluty, mogą to zrobić bezpośrednio na źródłowej fakturze lub na dodatkowym, własnoręcznie sporządzonym dokumencie.
Faktura zaliczkowa wystawiana jest w sytuacji, gdy otrzymano część lub całość należności, w szczególności w formie przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty, nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym taką zapłatę otrzymano. Czynność tę powtarza się każdorazowo, po otrzymaniu kolejnej części należności.
imiona i nazwiska lub nazwy sprzedawcy i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;
datę otrzymania całości lub części należności o ile różni się ona od daty wystawienia faktury;
kwotę otrzymanej całości lub części należności;
dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę (rodzaj) towaru lub usługi, cenę jednostkową netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy;
KP= ZB * SP/ 100 + SP, gdzie:
Jeżeli faktury zaliczkowe nie obejmują całej należności, sprzedawca po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi wystawia tzw. fakturę końcową, z tym że sumę wartości towarów (usług) pomniejsza o wartość otrzymanych części należności. Podobnie z kwotą podatku - zostaje ona pomniejszona o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach zaliczkowych dokumentujących otrzymanie części należności. Taka faktura powinna zawierać również numery faktur zaliczkowych wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi.
W sytuacji gdy faktura zaliczkowa obejmuje całą należność za towary lub usługi, sprzedawca po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi nie ma obowiązku wystawiać faktury końcowej. Jednak wystawienie takiej faktury jest bardzo pomocne, gdyż będzie wynikać z niej informacja, iż należność w całości została uregulowana w postaci zaliczek udokumentowanych fakturami zaliczkowymi. Faktura końcowa będzie wówczas dodatkowym dowodem potwierdzającym dokonanie sprzedaży/zakupu, który ułatwi ewidencję dla celów podatku dochodowego.
po wystawieniu faktury podatnik udziela rabatów (bonifikat, opustów, uznanych reklamacji i skont)
istnieje obowiązek wystawienia faktury korygującej.
W przypadku gdy po wystawieniu faktury podatnik udziela rabatu w odniesieniu do jednej lub więcej dostaw towarów lub usług, faktura korygująca powinna zawierać co najmniej:
Natomiast gdy podatnik po wystawieniu faktury udziela rabatu w odniesieniu do wszystkich dostaw towarów lub usług dokonanych dla jednego odbiorcy w danym okresie, faktura korygująca powinna zawierać co najmniej:
Fakturę korygującą wystawia się również, gdy po wystawieniu faktury podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.
dane określone w § 5 ust. 1 pkt 1-6 zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca,
Kwestię terminów wystawiania faktur VAT regulują przepisy Ustawy o podatku od towarów i usług (VAT) z 11 marca 2004 r.