Source: http://ksiegowosc.infor.pl/raport-dnia/80667,Jak-zaksiegowac-korekte-faktury-zaliczkowej.html
Timestamp: 2017-05-30 05:42:04
Legal References Found: art. 19
 art. 29
 art. 92
 art. 217
 Art. 46
 Art. 19

Document Content:
Jak zaksięgować korektę faktury zaliczkowej - TEMAT DNIA - Infor.pl
PORTAL INFOR.PLKsiegowość firmSektor publicznyKsiegowość budżetowaBiznesKadryPrawoBiura rachunkoweSklep | IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE MOBILNE | KARIERA | SKLEPSzukajSzukajRachunkowośćRACHUNKOWOŚĆZasady ogólneKsięgi rachunkoweEwidencja księgowaSprawozdawczośćAmortyzacjaRachunkowość budżetowaRachunkowość rolniczaRachunkowość organizacji non-profitInwentaryzacjaAngielski dla księgowychPodatkiPODATKIVAT i akcyzaPITCITPCCPostępowanie podatkowe i KKSInne podatki i opłatyInterpretacje podatkowe i orzecznictwoPodatki na wsiVATKosztyUlgiRyczałtUrząd SkarbowyKPiRPodatki osobisteOrdynacja podatkowaPodatek od sprzedaży detalicznejPodatek od instytucji finansowychZUS i kadryZUS I KADRYSkładkiUrlopyWynagrodzeniaZatrudnianie i zwalnianieUmowy zleceniaInneObrót gospodarczyOBRÓT GOSPODARCZYDziałalność gospodarczaSpółkiFundacje, stowarzyszeniaZamówienia publiczneFinanse i inwestycjeWindykacjaCłoInneVademecum księgowegoVADEMECUM KSIĘGOWEGOStandardy rachunkowościKsięgowi i rewidenciDoskonalenie zawoduPisma Ministra FinansówBiura rachunkoweForumPrenumerata 2017VAT 2017Aplikacja mobilne INFORSklepNarzędzia:KalkulatoryWskaźniki i stawkiTerminarzFormularze PITDrukiDziennik ustawAkty prawne ujednoliconeNewsletterreklamaJesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > TEMAT DNIA > Jak zaksięgować korektę faktury zaliczkowejJak zaksięgować korektę faktury zaliczkowejJeżeli kontrahent nie dostarczy towaru, na który wpłacona została zaliczka, musi wystawić fakturę korygującą. Jak ją prawidłowo zaksięgować?Korekta JPK i VAT 2017 (książka)Poradnik Gazety Prawnej 5/17- Świadczenia na rzecz pracowników – podatki, ZUS, ewidencja (książka)Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów 2017VAT zwolnienia i stawki Instrukcje, jak ustalić należny podatekZestaw Eksperta - Wystawianie świadectw pracy po zmianach w 2017 r.Zestaw Eksperta - Klasyfikacja budżetowa po zmianach od 1 stycznia 2017 r.Instrukcje księgowego. 53 praktyczne procedury (książka)Praktyczny leksykon VAT 2017 (książka)Kodeks pracy 2017 Praktyczny komentarz z przykładami (książka)Wszystkie transakcje, np. zakup środków trwałych czy wpłata zaliczki na poczet przyszłej dostawy, należy ewidencjonować, biorąc pod uwagę przepisy ustawy o podatku od towarów i usług. Jeżeli więc nabywca towaru wpłaca część środków na poczet przyszłej dostawy, należy postępować zgodnie z art. 19 ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług. Przepis ten stanowi, że jeżeli przed wydaniem towarów dostawca otrzymał część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, w tej części obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania. W związku z tym powyższe operacje w księgach rachunkowych mogą zostać odzwierciedlone w następujący sposób: 1. Wpłata zaliczki na środek trwały na konto sprzedawcy - w wartości przelewu: strona Wn konta 240 - Inne rozrachunki, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy, 2. Faktura VAT wystawiona przez sprzedawcę na kwotę zaliczki: strona Wn konta 225 - Rozliczenie VAT naliczonego - wartość VAT naliczonego, strona Wn konta 300 - Rozliczenie zakupu - wartość netto zaliczki, strona Ma konta 240 Inne rozrachunki - wartość brutto zaliczki. Faktura korygująca Jeżeli jednak dostawca nie dostarczy towaru i musi zwrócić otrzymane środki pieniężne, zobowiązany jest wystawić fakturę korygującą. Podobnie będzie w przypadku, gdy otrzymana zaliczka przewyższyła wartość brutto towaru. Zasady wystawiania faktur korygujących oraz dane, które powinny być w nich zawarte, określają przepisy rozporządzenia ministra finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (par. 16 i 17). W księgach rachunkowych faktura korygująca może zostać ujęta w następujący sposób: strona Wn konta 240 - Inne rozrachunki - wartość brutto, strona Ma konta 225 - Rozliczenie VAT naliczonego - wartość VAT naliczonego, strona Ma konta 300 - Rozliczenie zakupu - wartość netto zaliczki. Potwierdzenie odbioru Należy pamiętać, że zgodnie z przepisami sprzedawca zobowiązany jest do posiadania potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę. Stanowi ono podstawę do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu odpowiednio za miesiąc lub kwartał. Warto jednak pamiętać, że jeszcze w tym roku przepis ten przestanie obowiązywać. Przypomnijmy, że 11 grudnia 2007 r. sygn. akt U6/06 (Dz.U. nr 235, poz. 1735) Trybunał Konstytucyjny uznał, że przepis ten niezgodny jest z art. 29 ust. 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług oraz z art. 92 ust. 1 i z art. 217 konstytucji. W związku z tym przepis traci moc obowiązującą z upływem 12 miesięcy od dnia ogłoszenia wyroku w Dzienniku Ustaw, czyli 19 grudnia 2008 r. Zgodnie z uzasadnieniem wymóg posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez podatnika-nabywcę w pewnych sytuacjach może uniemożliwić obniżenie przez podatnika-sprzedawcę podatku należnego ze względu na okoliczności od niego niezależne. Przykładem takiej sytuacji jest zmiana adresu bądź siedziby przez podatnika-nabywcę, nieodbierania przez niego korespondencji. Trybunał podkreślił, że zaskarżony przepis, wprowadzając dodatkowy warunek materialnoprawny, od którego zależy możliwość odliczenia podatku, modyfikuje na niekorzyść podatnika podstawę opodatkowania ze względu na okoliczności, na które podatnik-sprzedawca nie ma wpływu. Rozliczenie transakcji Jeżeli jednak sprzedawca nie wystawi faktury korygującej, a towar zostanie dostarczony (przyjęcie środka trwałego do używania: strona Wn konta 010 - Środki trwałe, strona Ma konta 300 - Rozliczenie zakupu), transakcję należy rozliczyć. W przypadku gdy faktura zaliczkowa nie obejmowała całej ceny brutto towarów, po ich wydaniu sprzedawca wystawia fakturę końcową. W tym przypadku sumę wartości towarów pomniejsza się o wartość otrzymanych części należności, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących pobranie części należności. Faktura końcowa powinna zawierać również numery faktur wystawionych przed wydaniem towarów. Nie ma natomiast obowiązku wystawiania faktury końcowej w przypadku, gdy faktura zaliczkowa objęła całą cenę brutto towaru. Kliknij aby zobaczyć ilustrację. Jak rozliczyć korektę Agnieszka Pokojska agnieszka.pokojska@infor.pl PODSTAWA PRAWNA l Art. 46 ust. 5 pkt 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.). l Art. 19 ust. 1-5 i ust. 11 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.). l Par. 14 rozporządzenia ministra finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 95, poz. 798 z późn. zm.). Tweet
Autor:Agnieszka PokojskaŹródło:ZdjęciaPersonel i Zarządzanie 4/201730.03 złPolecane na infor.plCzy różnice kursowe wpływają na podstawę opodatkowania VATZatwierdzenie sprawozdania finansowego do 30 czerwcaWypłata dywidendy rzeczowej w spółce z o.o.Jak rozliczać przychody z praw autorskichSamochody a prawo do odliczenia podatku naliczonegoList ostrzegawczy ograniczy oszustwa w VATObowiązek podatkowy w VAT przy zaliczce na rachunek powierniczyDo 30 czerwca dodatkowe badania techniczne pojazduDuplikat faktury - odliczenie VATSzerszy katalog zwolnień z obowiązku ewidencji przebiegu pojazduPOLECANE NA IFKZwrot nadpłaconego VAT w 25 dniBędzie nowa Ordynacja podatkowaNowe zasady ściągania abonamentu RTVNa koniec roku nowa matryca stawek VATZmiany w podatku akcyzowymSkargi na interpretacje indywidualne na nowych zasadachNie będzie krótszego czasu pracy dla rodzicówMożliwe wygaszanie indywidualnych interpretacji podatkowychBędą przepisy przeciwdziałające agresywnym optymalizacjom podatkowymPracodawca może narzucić obowiązek szczegółowego raportowania dnia pracyZobacz więcej »