Source: https://interpretacje-podatkowe.org/limit/0112-kdil2-2-4012-506-2017-1-ap
Timestamp: 2018-04-22 21:55:02
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 5
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 14
 art. 14
 art. 113
 art. 14

Document Content:
♦ › Limit › 0112-KDIL2-2.4012.506.2017.1.AP
Podatek od towarów i usług w zakresie ustalenia wpływu zawieszenia działalności gospodarczej na limit obrotów upoważniający do zwolnienia podmiotowego.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia – brak daty sporządzenia wniosku (data wpływu 10 listopada 2017 r.) uzupełnionym pismem z dnia 10 listopada 2017 r. (data wpływu 13 listopada 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia wpływu zawieszenia działalności gospodarczej na limit obrotów upoważniający do zwolnienia podmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 10 listopada 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia wpływu zawieszenia działalności gospodarczej na limit obrotów upoważniający do zwolnienia podmiotowego. Wniosek uzupełniono w dniu 13 listopada 2017 r. o doprecyzowanie opisu sprawy.
We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe (ostatecznie przedstawione w uzupełnieniu do wniosku z dnia 10 listopada 2017 r.).
W dniu 29 grudnia 2016 roku, firma Wnioskodawcy zawiesiła swoją działalność gospodarczą.
Otwierając firmę w 2014 roku Wnioskodawca planował, że będzie się ona skupiać na serwisowaniu aparatury do neuroterapii. Niestety, firmy z większym kapitałem i zapleczem skutecznie z Wnioskodawcą konkurowały. Dodatkowo potencjalni klienci wykazywali duże przywiązanie do firmy, która im sprzedała daną aparaturę i tam ją serwisowali. W latach 2015 -2016 Wnioskodawca pracował nad odpowiednim zaprogramowaniem aparatur do neuroterapii. Dzięki doświadczeniu i współpracy z naukowcami z Laboratorium (...) Wnioskodawcy udało się odpowiednio zaprogramować aparaturę, która została wdrożona pod koniec 2016 roku. Wtedy jednak Wnioskodawca postanowił, że jeden typ zaprogramowania nie pozwoli mu konkurować z większymi firmami w Polsce i musi stworzyć jeszcze lepsze produkty. Dlatego postanowił, że w 2017 roku zamiast skupiać się na sprzedaży, zawiesi swoją firmę, co da mu dodatkowy czas na zdobywanie wiedzy i umiejętności. Obecnie Wnioskodawca posiada już odpowiedni „know-how”, który pozwoli mu na wdrożenie aparatur bardziej zaawansowanych z większym wachlarzem możliwości. Obecnie Wnioskodawca ma kilku potencjalnych klientów, którzy chcą od jego firmy zakupić aparaturę wraz ze specjalistycznymi szkoleniami. Wydaje się, że poświęcenie dodatkowych miesięcy było dobrym wyborem. Jest bardzo prawdopodobne, że przychód firmy Wnioskodawcy pod koniec obecnego roku kalendarzowego może osiągnąć kwotę nawet 150-180 tysięcy złotych. Wnioskodawca nie ukrywa, że jest to bardzo dobra informacja. W czasie rozsyłania ofert firmy, Wnioskodawca nie doliczał do nich podatku VAT. Po głębszym zastanowieniu ta sytuacja wzbudziła u Wnioskodawcy pewne wątpliwości. Obecnie firma Wnioskodawcy posiada podmiotowe zwolnienie z podatku VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy. Obecnie przychód firmy Wnioskodawcy wynosi ponad 70 tysięcy zł. Potencjalni i obecni klienci chcą zakupić od Wnioskodawcy aparaturę i usługi za około 150 tys. zł. Wnioskodawca nie planuje przekroczyć 200 tys. zł. w tym roku kalendarzowym.
Czy zawieszenie działalności gospodarczej wpływa na zmniejszenie limitu zwolnienia podmiotowego z podatku VAT i czy firmie przysługuje cały limit VAT-u (200 000,00 PLN)?
Zdaniem Wnioskodawcy, stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w piśmie nr IPPP2-443-41/10-4/JB z 16 kwietnia 2010 r. stwierdza, że zawieszenie nie powoduje zmniejszenia limitu kwoty pozwalającej na korzystanie ze zwolnienia podmiotowego.
„(...) W związku z tym, kwota limitu 100 000 zł, (obecnie 200 000 zł) wynikająca z art. 113 ust. 1 ustawy w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2010 r., dająca prawo do zwolnienia z podatku od towarów i usług, dotyczy Wnioskodawczyni w pełnej wysokości, niezależnie od zawieszenia działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego a następnie jej ponownego wznowienia. Fakt zawieszenia działalności gospodarczej związany z czasowym zaprzestaniem dokonywania sprzedaży w okresie wakacyjnym, nie ma wpływu na zmniejszenie kwoty limitu uprawniającej do korzystania ze zwolnienia w podatku od towarów i usług.
Wobec powyższego, Wnioskodawczyni ma prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, do momentu gdy wartość sprzedaży opodatkowanej w tym roku osiągnie kwotę 100 000 zł (obecnie 200 000 zł). Dopiero z dniem przekroczenia tej kwoty nastąpi utrata prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT (...)”.
Wnioskodawca uważa więc, że nie musi doliczać VAT-u do swoich usług, dopóki nie przekroczy 200 tys. zł przychodu.
Zgodnie z przepisem art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1221, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Z kolei art. 113 ust. 5 ustawy, stanowi, że jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Jednakże w myśl art. 113 ust. 4 ustawy, podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 9, mogą zrezygnować ze zwolnienia określonego w ust. 1 i 9 pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, a w przypadku podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, którzy chcą zrezygnować ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynności – przed dniem wykonania tej czynności.
Z opisu sprawy wynika, że w dniu 29 grudnia 2016 roku, firma Wnioskodawcy zawiesiła swoją działalność gospodarczą. Otwierając firmę w 2014 roku Wnioskodawca planował, że będzie się ona skupiać na serwisowaniu aparatury do neuroterapii. Niestety, firmy z większym kapitałem i zapleczem skutecznie z Wnioskodawcą konkurowały. Dodatkowo potencjalni klienci wykazywali duże przywiązanie do firmy, która im sprzedała daną aparaturę i tam ją serwisowali. W latach 2015-2016 Wnioskodawca pracował nad odpowiednim zaprogramowaniem aparatur do neuroterapii. Dzięki doświadczeniu i współpracy z naukowcami z Laboratorium (...) Wnioskodawcy udało się odpowiednio zaprogramować aparaturę, która została wdrożona pod koniec 2016 roku. Wtedy jednak Wnioskodawca postanowił, że jeden typ zaprogramowania nie pozwoli mu konkurować z większymi firmami w Polsce i musi stworzyć jeszcze lepsze produkty. Dlatego postanowił, że w 2017 roku zamiast skupiać się na sprzedaży, zawiesi swoją firmę, co da mu dodatkowy czas na zdobywanie wiedzy i umiejętności. Obecnie Wnioskodawca posiada już odpowiedni „know-how”, który pozwoli mu na wdrożenie aparatur bardziej zaawansowanych z większym wachlarzem możliwości. Obecnie Wnioskodawca ma kilku potencjalnych klientów, którzy chcą od jego firmy zakupić aparaturę wraz ze specjalistycznymi szkoleniami. Jest bardzo prawdopodobne, że przychód firmy Wnioskodawcy pod koniec obecnego roku kalendarzowego może osiągnąć kwotę nawet 150-180 tysięcy złotych. W czasie rozsyłania ofert firmy, Wnioskodawca nie doliczał do nich podatku VAT. Obecnie firma Wnioskodawcy posiada podmiotowe zwolnienie z podatku VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy. Obecnie przychód firmy Wnioskodawcy wynosi ponad 70 tysięcy zł. Potencjalni i obecni klienci chcą zakupić od Wnioskodawcy aparaturę i usługi za około 150 tys. zł. Wnioskodawca nie planuje przekroczyć 200 tys. zł. w tym roku kalendarzowym.
Zatem skorzystanie ze zwolnienia przez Wnioskodawcę będzie możliwe do czasu, gdy wartość sprzedaży nie przekroczy kwoty określonej w art. 113 ust. 1 ustawy, w pełnej wysokości przy założeniu, że Zainteresowany nie wykona innych czynności, które ze zwolnienia korzystać nie mogą, tj. określonych w art. 113 ust. 13 ustawy.
Odnosząc się do wątpliwości Wnioskodawcy w kwestii ustalenia, czy zawieszenie działalności gospodarczej wpływa na zmniejszenie limitu zwolnienia podmiotowego od podatku VAT wyjaśnia się, że ustawa o podatku od towarów i usług nie definiuje pojęcia zawieszenia działalności gospodarczej. Kwestia ta uregulowana została m.in. w przepisach ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 14a ust. 1 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2017 r., poz. 2168), przedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres od 30 dni do 24 miesięcy, z zastrzeżeniem ust. 1a.
W myśl art. 14a ust. 1a ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, jeżeli okres zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej obejmuje wyłącznie pełny miesiąc luty danego roku kalendarzowego, za minimalny okres zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przyjmuje się liczbę dni miesiąca lutego przypadającą w danym roku kalendarzowym.
Mając na uwadze wskazane wyżej przepisy prawa oraz okoliczności przedstawione we wniosku należy stwierdzić, że Wnioskodawca, po wznowieniu zawieszonej działalności gospodarczej, nie będzie uznany za podatnika rozpoczynającego działalność, lecz występować będzie jako podatnik kontynuujący tą działalność.
W związku z tym, kwota limitu 200.000 zł, wynikająca z art. 113 ust. 1 ustawy, dająca prawo do zwolnienia od podatku od towarów i usług, dotyczy Wnioskodawcy w pełnej wysokości, niezależnie od zawieszenia działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego, a następnie jej ponownego wznowienia (w kolejnych latach). Biorąc powyższe pod uwagę należy stwierdzić, że fakt zawieszenia działalności gospodarczej, nie ma wpływu na zmniejszenie kwoty limitu uprawniającej do korzystania ze zwolnienia od podatku od towarów i usług.
Ponadto, tut. Organ informuje, iż wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania) Zainteresowanego. Inne kwestie, które nie zostały objęte pytaniem wskazanym we wniosku, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.
0112-KDIL2-2.4012.506.2017.1.AP
IPPP2-443-41/10-4/JB | Interpretacja indywidualna