Source: https://interpretacje-podatkowe.org/lokale/ibpbii-2-415-1082-14-ak
Timestamp: 2018-03-17 04:45:18
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10

Document Content:
IBPBII/2/415-1082/14/AK | Interpretacja indywidualna
Możliwość opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym przychodów z najmu.
IBPBII/2/415-1082/14/AKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 28 listopada 2014 r. (data otrzymania 5 grudnia 2014 r.), uzupełnionym 4 lutego 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie możliwości opodatkowania tym podatkiem przychodów z najmu – jest prawidłowe.
W dniu 5 grudnia 2014 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie możliwości opodatkowania tym podatkiem przychodów z najmu.
W związku z brakami formalnymi, pismem z 27 stycznia 2015 r., Znak: IBPBII/2/415-1082/14/AK wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano 4 lutego 2014 r.
Wnioskodawca 30 września 2014 r. uzyskał pozwolenie na użytkowanie budynku, który wybudował jako osoba fizyczna. Budynek składa się z trzech kondygnacji. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży detalicznej i hurtowej pomp i osprzętu do nich, sporządzania ekspertyz technicznych, koordynowania robót budowlanych, nadzorów budowlanych, obsługi gwarancyjnej projektów. W związku z tym na pierwszym piętrze Wnioskodawca przeznaczył na ten cel jeden lokal, w którym prowadzi wyżej wymienioną działalność od 1 października 2014 r. Pozostałe dwa lokale – jeden na piętrze, drugi na parterze –Wnioskodawca przeznaczył na wynajem celem częściowego zwrotu kosztów poniesionych na budowę. Pozostała część jest przeznaczona na cele mieszkalne Wnioskodawcy. Od 1 listopada 2014 r. Wnioskodawca wynajął jeden lokal dla firmy na działalność usługową. Działając zgodnie z zasadą ostrożności w ramach działalności gospodarczej została wystawiona faktura VAT za najem tego lokalu, jednakże Wnioskodawca uważa, że przychodu z tego tytułu nie należy kwalifikować do przychodu z działalności, ale do przychodu osiąganego osobiście.
W budynku nie zostały wyodrębnione samodzielne, stanowiące odrębne nieruchomości lokale i nie założono dla nich osobnych ksiąg wieczystych. Cały budynek stanowi jedną nieruchomość bez prawnego wyodrębnienia poszczególnych lokali.
Do ewidencji środków trwałych prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej wprowadzony został lokal, który Wnioskodawca w tym budynku przeznaczył na cele tej działalności. Lokale pod wynajem i mieszkalny nie zostały wprowadzone.
Lokal, w którym Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą stanowi 8,71% powierzchni użytkowej całego budynku.
Lokale pod wynajem stanowią 46,60% powierzchni użytkowej całego budynku.
Część mieszkalna stanowi 44,69% powierzchni użytkowej budynku.
W momencie przystąpienia do budowy Wnioskodawca zakładał, że kilka lokali będzie na wynajem. Budynek został wzniesiony jako mieszkalno-usługowy.
Czy Wnioskodawca prawidłowo zakwalifikował przychód z najmu lokali użytkowych, jako przychód niezwiązany z działalnością gospodarczą określony na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, wynajem lokali użytkowych nie powinien być traktowany jako pozarolnicza działalność gospodarcza, ponieważ budynek, który wybudował nie został wybudowany w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i nie jest on składnikiem majątku tej działalności z wyjątkiem lokalu w którym prowadzona jest własna działalność gospodarcza. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 źródłami przychodów są: najem, podnajem dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze oraz na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą. Z powołanego przepisu wynika, że przychody z najmu mogą być kwalifikowane do dwóch źródeł przychodów: pozarolniczej działalności gospodarczej i najmu jako samodzielnego źródła przychodów, przy czym kryterium ich rozróżnienia stanowi przedmiot najmu, a więc to czy przedmiot ten stanowi składnik majątku związany z działalnością gospodarczą. Wnioskodawca uważa, że skoro wynajmowane lokale nie należą do składników majątkowych prowadzonej działalności gospodarczej to może on zakwalifikować związany z nimi przychód do przychodu z najmu a nie do przychodów z działalności gospodarczej.
Na wstępie zaznacza się, że interpretacja zgodnie z pytaniem Wnioskodawcy i własnym stanowiskiem dotyczy wyłącznie opodatkowania przychodu z najmu. Przedmiotem oceny nie były kwestie związane z amortyzacją części budynku w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca jest właścicielem budynku użytkowo-mieszkalnego, który wybudował i w którego części (nie zostały w nim wyodrębnione lokale) prowadzi działalność. Przedmiotem najmu ma być część budynku (dwa lokale użytkowe), które Wnioskodawca wynajmuje. Przychody z najmu już wynajmowanego lokalu użytkowego i ewentualnie drugiego lokalu Wnioskodawca chce opodatkować zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 8,5%.
Biorąc pod uwagę powyższe przepisy prawa i przedstawiony we wniosku stan faktyczny należy stwierdzić, że nie ma przeszkód, aby przychód z najmu części budynku (lokali) zaliczyć do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ważne jest jedynie aby taki najem nie spełniał przesłanek pozwalających uznać go za działalność gospodarczą. Jeśli zatem najem części budynku (lokali) nie będzie prowadzony w sposób zorganizowany i ciągły czyli będzie prowadzony w ramach najmu prywatnego okazjonalnego, to uzyskiwane z tego tytułu przychody mogą być kwalifikowane jako przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podsumowując, skoro Wnioskodawca wskazaną we wniosku część budynku (lokale użytkowe) wynajmuje (będzie wynajmował) nie w ramach działalności gospodarczej, to wówczas przychód jaki Wnioskodawca osiąga z najmu części budynku (lokali) – o ile Wnioskodawca złoży w terminie stosowne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym – będzie prawidłowo zaliczony do odrębnego źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%.
IPTPP2/443-904/14-4/JS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Lokale > IBPBII/2/415-1082/14/AK