Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odsetki/ilpb2-4511-1-379-15-2-tr
Timestamp: 2017-09-20 16:35:45
Legal References Found: art. 14
 art. 23
 art. 445
 art. 21
 art. 10
 art. 20
 art. 21
 art. 13
 art. 34
 art. 35
 art. 23
 art. 445
 art. 445
 art. 20
 art. 9
 art. 21
 art. 20
 art. 10

Document Content:
ILPB2/4511-1-379/15-2/TR | Interpretacja indywidualna
Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie opodatkowania odsetek.
ILPB2/4511-1-379/15-2/TRinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 13 kwietnia 2015 r. (data wpływu 14 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania odsetek – jest nieprawidłowe.
W dniu 14 kwietnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania odsetek.
Dnia 29 grudnia 2010 r. Zainteresowana została potrącona przez samochód, doznając bardzo poważnych obrażeń ciała. W 2011 r. wytoczyła towarzystwu ubezpieczeniowemu powództwo o zapłatę zadośćuczynienia za doznaną w tym wypadku krzywdę. Podstawą prawną roszczeń Wnioskodawczyni były art. 23, 34, 35 i 36 ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o ubezpieczeniach obowiązkowych, UFG i PBUK (Dz. U. Nr 124, poz. 1152, z późn. zm.) w zw. z art. 445 § 1 Kodeksu cywilnego.
Wyrokiem z dnia 30 września 2014 r. Sąd Okręgowy zasądził na rzecz Zainteresowanej kwotę 120 000 zł tytułem zadośćuczynienia wraz z ustawowymi odsetkami od kwoty 20 000 zł od dnia 27 sierpnia 2011 r. (do dnia zapłaty) oraz od kwoty 100 000 zł od dnia 2 października 2012 r. do dnia zapłaty (punkt 1 wyroku). Wyrok jest prawomocny. Pozwany wypłacił Zainteresowanej całą kwotę główną i odsetki w skapitalizowanej kwocie 37 269,04 zł (trzydzieści siedem tysięcy dwieście sześćdziesiąt dziewięć złotych i cztery grosze).
Czy wypłacone Zainteresowanej ustawowe odsetki od zasądzonego przez Sąd zadośćuczynienia podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawczyni, zasądzone zadośćuczynienie za krzywdę podlega przedmiotowemu zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako że zostało ono zasądzone wyrokiem sądowym. Przepis ten nie wyłącza od zwolnienia podatkowego związanego z zadośćuczynieniem świadczenia ubocznego, jakim są ustawowe odsetki.
Stosownie natomiast do treści art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy, źródłem przychodów są tzw. „inne źródła”.
Należy podkreślić, że użyte w konstrukcji art. 20 ust. 1 ww. ustawy sformułowanie „w szczególności”, świadczy o przykładowym katalogu przychodów z innych źródeł. Oznacza to, że przychodami z innych źródeł są także inne przychody, niewymienione wprost w tym przepisie.
Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 3b ww. ustawy, wolne od podatku dochodowego są inne odszkodowania lub zadośćuczynienia otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub tej ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań lub zadośćuczynień:
Na podstawie art. 13 ust. 1 ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o ubezpieczeniach obowiązkowych, Ubezpieczeniowym Funduszu Gwarancyjnym i Polskim Biurze Ubezpieczycieli Komunikacyjnych (Dz. U. z 2013 r., poz. 392, z późn. zm.), zakład ubezpieczeń wypłaca odszkodowanie lub świadczenie z tytułu ubezpieczenia obowiązkowego na podstawie uznania roszczenia uprawnionego z umowy ubezpieczenia w wyniku ustaleń, zawartej z nim ugody, prawomocnego orzeczenia sądu lub w sposób określony w przepisach ustawy z dnia 6 listopada 2008 r. o prawach pacjenta i Rzeczniku Praw Pacjenta (Dz. U. z 2012 r. poz. 159 i 742).
W myśl art. 34 ust. 1 ustawy o ubezpieczeniach obowiązkowych, Ubezpieczeniowym Funduszu Gwarancyjnym i Polskim Biurze Ubezpieczycieli Komunikacyjnych, z ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych przysługuje odszkodowanie, jeżeli posiadacz lub kierujący pojazdem mechanicznym są obowiązani do odszkodowania za wyrządzoną w związku z ruchem tego pojazdu szkodę, będącą następstwem śmierci, uszkodzenia ciała, rozstroju zdrowia bądź też utraty, zniszczenia lub uszkodzenia mienia.
zatrzymaniem lub postojem pojazdu mechanicznego (art. 34 ust. 2 ustawy o ubezpieczeniach obowiązkowych, Ubezpieczeniowym Funduszu Gwarancyjnym i Polskim Biurze Ubezpieczycieli Komunikacyjnych).
Z kolei stosownie do art. 35 ustawy o ubezpieczeniach obowiązkowych, Ubezpieczeniowym Funduszu Gwarancyjnym i Polskim Biurze Ubezpieczycieli Komunikacyjnych, ubezpieczeniem OC posiadaczy pojazdów mechanicznych jest objęta odpowiedzialność cywilna każdej osoby, która kierując pojazdem mechanicznym w okresie trwania odpowiedzialności ubezpieczeniowej, wyrządziła szkodę w związku z ruchem tego pojazdu.
Podkreślenia wymaga, że zadośćuczynienie służy wyrównaniu krzywdy, a odszkodowanie naprawieniu powstałej szkody. Zadośćuczynienie i odszkodowanie ma służyć naprawieniu uszczerbku, jakiego doznaje poszkodowany we wszelkiego rodzaju dobrach przez prawo chronionych (zarówno materialnych jak i niematerialnych).
Z sytuacji przedstawionej we wniosku wynika, że dnia 29 grudnia 2010 r. Zainteresowana została potrącona przez samochód, doznając bardzo poważnych obrażeń ciała. W 2011 r. wytoczyła towarzystwu ubezpieczeniowemu powództwo o zapłatę zadośćuczynienia za doznaną w tym wypadku krzywdę. Podstawą prawną roszczeń Wnioskodawczyni były art. 23, 34, 35 i 36 ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o ubezpieczeniach obowiązkowych, UFG i PBUK (Dz. U. Nr 124, poz. 1152, z późn. zm.) w zw. z art. 445 § 1 Kodeksu cywilnego. Wyrokiem z dnia 30 września 2014 r. Sąd Okręgowy zasądził na rzecz Zainteresowanej kwotę 120 000 zł tytułem zadośćuczynienia wraz z ustawowymi odsetkami od kwoty 20 000 zł od dnia 27 sierpnia 2011 r. (do dnia zapłaty) oraz od kwoty 100 000 zł od dnia 2 października 2012 r. do dnia zapłaty (punkt 1 wyroku).
Stosownie do art. 445 § 1 Kodeksu cywilnego, w wypadkach przewidzianych w artykule poprzedzającym sąd może przyznać poszkodowanemu odpowiednią sumę tytułem zadośćuczynienia pieniężnego za doznaną krzywdę.
Odsetki wypłacone za okres pomiędzy datą zasądzenia i datą wypłaty odszkodowania (zadośćuczynienia) nie są wliczane do wartości głównego świadczenia. Zgodnie bowiem z treścią art. 20 ustawy z dnia 17 listopada 1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (Dz. U. z 2014 r., poz. 101, z późn. zm.), do wartości przedmiotu sporu nie wlicza się odsetek, pożytków i kosztów, żądanych obok roszczenia głównego.
Analizując treść powyższych przepisów należy zauważyć, że nie można utożsamiać odsetek za zwłokę z odszkodowaniem (zadośćuczynieniem) czy innym świadczeniem (np. naprawieniem szkody). Wierzyciel może ich żądać dopiero, jeżeli dłużnik opóźni się ze spełnieniem świadczenia pieniężnego.
Z tych względów wyłączenie z opodatkowania należności głównej (zadośćuczynienia) nie oznacza, że wolne od podatku są także odsetki od niej naliczone. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewiduje zwolnienia od podatku odsetek od ww. świadczeń – zwalnia od opodatkowania jedynie należność główną, tj. zadośćuczynienie.
Zatem skoro ustawodawca nie zamieścił w katalogu zwolnień odsetek przysługujących od zasądzonego Wnioskodawczyni świadczenia głównego (zadośćuczynienia), to należy stwierdzić, że odsetki te podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie ze wskazaną powyżej regułą powszechności opodatkowania wyrażoną w art. 9 ust. 1 cyt. ustawy podatkowej.
Biorąc powyższe pod uwagę, należy stwierdzić, że na gruncie opisanego we wniosku stanu faktycznego, otrzymane przez Zainteresowaną odsetki od zasądzonego zadośćuczynienia nie podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ ani przywołany we wniosku art. 21 ust. 1 pkt 3b cyt. ustawy podatkowej, ani tez żaden inny przepis takiego zwolnienia nie przewidują.
Rzeczone odsetki stanowią zatem dla Wnioskodawczyni przychód z innych źródeł – o którym mowa w art. 20 ust. 1 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy – podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.
IBPB-1-2/4510-228/15/AP | Interpretacja indywidualna
IPPB1/4511-187/15-2/ES | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odsetki > ILPB2/4511-1-379/15-2/TR