Source: https://pomoc.ifirma.pl/pomoc-artykul/ksiegowanie-ubezpieczenia-pojazdu/
Timestamp: 2019-04-18 10:24:23
Legal References Found: art. 22
 art. 23
 art. 23

Art. 23
 art. 22
 art. 23

Document Content:
Księgowanie ubezpieczenia pojazdu - Pomoc serwisu ifirma.pl - Pomoc serwisu ifirma.pl
Księgowanie ubezpieczenia pojazdu
Ostatnia aktualizacja: 4 tygodnie temu w Pojazdy
1. Wydatki poniesione końca 2018 roku.
2. Wydatki poniesione od początku 2019 roku
1. Wydatki poniesione do końca 2018 roku
Przedsiębiorcy bardzo często wykorzystują w działalności gospodarczej pojazdy, w związku z czym wykupują polisy ubezpieczeniowe obowiązkowe (OC – Odpowiedzialność Cywilna) oraz dobrowolne (AC – Autocasco, NNW – następstwa nieszczęśliwych wypadków).
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof) „kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23”.
Koszt podatkowy powinien być poniesiony i należycie udokumentowany przez podatnika. Zgodnie z opinią organów skarbowych polisę można uznać za dokument księgowy, jeśli zawiera poniższe dane:
informacje dotyczące stron umowy,
datę wystawienia polisy,
opis przedmiotu umowy (rodzaj i zakres ubezpieczenia oraz okres, który obejmuje),
wartość składki,
podpisy stron,
datę dokonania płatności (jeśli polisa opłacana jest przelewem bankowym, to potrzebny jest dodatkowo dowód zapłaty).
Limit 1. – wszystkie pojazdy osobowe – AC
Zaliczając do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z ubezpieczeniem AC samochodu należy pamiętać o limicie wynikającym z art. 23 ust. 1 pkt 47 updof, który mówi, iż „nie uważa się za koszty uzyskania przychodów składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro, przeliczona na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia”. Powyższego ograniczenia nie trzeba stosować w przypadku ubezpieczeń OC i NNW, gdyż są to ubezpieczenia, za które wysokość składki nie jest uzależniona od wartości rynkowej pojazdu.
Serwis nie uwzględnia tego limitu, należy go samodzielnie pilnować.
Wartość początkowa pojazdu dla celów ubezpieczenia wynosi 150.000 zł.
Składka na ubezpieczenie AC wynosi 5000 zł.
Kurs sprzedaży euro na dzień zawarcia umowy wynosi 4 zł, czyli 20.000 euro x 4 = 80.000 zł.
Wyliczenie: (80.000 / 150.000) X 5000 = 2700 zł.
Do kosztów zaliczymy wyłącznie 2700 zł.
Limit 2. – pojazdy osobowe niefirmowe – kilometrówka
Art. 23 ust. 1 pkt 46 updof mówi, iż „nie uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika – w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu”.
Dla pojazdu osobowego niefirmowego prowadzone są dwie ewidencje:
Ewidencja kosztów eksploatacji – wprowadza się do niej wszystkie, potwierdzone fakturą lub rachunkiem, wydatki związane z bieżącym użytkowaniem samochodu. Również koszt ubezpieczenia.
Ewidencja przebiegu pojazdu, tzw. kilometrówka – wprowadza się do niej wszystkie wyjazdy służbowe wykonane samochodem niefirmowym. Wartość wynikająca z kilometrówki wyliczona jest na podstawie przemnożenia ilości przejechanych kilometrów i ministerialnej stawki za 1 km przebiegu pojazdu.
Dla pojazdu o pojemności skokowej do 900 cm3 jest to 0,5214 zł/km, a dla samochodu o pojemności skokowej silnika powyżej 900 cm3 jest to 0,8358 zł/km.
Do kosztów można zaliczyć mniejszą wartość wynikającą z porównania ewidencji kosztów eksploatacji oraz kilometrówki. Rozliczanie obu ewidencji odbywa się w cyklu rocznym (od stycznia do grudnia). Nadwyżka, która powstała po porównaniu wartości tych ewidencji, jest przenoszona na kolejny okres.
W serwisie ifirma.pl kwoty wyliczone na podstawie powyższych ewidencji są automatycznie księgowane z ostatnim dniem miesiąca w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.
Przypadek zakupu polisy ubezpieczenia AC dotyczącej samochodu osobowego niefirmowego, to sytuacja w której powinny być uwzględnione 2 powyższe limity. Najpierw należy samodzielnie sprawdzić limit wynikający z pkt. 1, a następnie wprowadzić polisę do ewidencji kosztów eksploatacji. Serwis ograniczy kwotę wynikającą z tej ewidencji do wysokości kilometrówki.
Księgowanie w serwisie ifirma.pl
Zgodnie z art. 22 ust. 6b updof za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodu uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.
Wydatek księgujemy w dacie wystawienia polisy, przez zakładkę:
„Pojazdy” ➡ „Rozliczenie pojazdu” ➡ „Dodaj koszt pojazdu” ➡ „Inne koszty” ➡ „Inny”, w polu „rodzaj dokumentu” wybierając „umowa”.
W przypadku płatności ratalnej sposób księgowania jest identyczny. Wprowadzamy całą kwotę wynikającą z polisy (po uwzględnieniu limitu dla AC) w dacie jej wystawienia.
Zaliczając do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z ubezpieczeniem AC samochodu należy pamiętać o limicie wynikającym z art. 23 ust. 1 pkt 47 updof, który mówi, iż „nie uważa się za koszty uzyskania przychodów składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 150 000 zł z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia”. Powyższego ograniczenia nie trzeba stosować w przypadku ubezpieczeń OC i NNW, gdyż są to ubezpieczenia, za które wysokość składki nie jest uzależniona od wartości rynkowej pojazdu.
Wartość początkowa pojazdu dla celów ubezpieczenia wynosi 200.000 zł.
Wyliczenie: (150.000 / 200.000) X 5000 = 3750 zł.
Do kosztów zaliczymy wyłącznie 3750 zł.
Limit 2. – pojazdy osobowe niefirmowe
Od stycznia 2019 przedsiębiorcy, wykorzystujący swój prywatny samochód do prowadzenia działalności gospodarczej, będą mogli zaliczać do kosztów podatkowych tylko 20% wydatków związanych z ich bieżącą eksploatacją (w miejsce dotychczas stosowanej kilometrówki).
Przypadek zakupu polisy ubezpieczenia AC dotyczącej samochodu osobowego niefirmowego, to sytuacja w której powinny być uwzględnione 2 powyższe limity. Najpierw należy samodzielnie sprawdzić limit wynikający z pkt. 1, a następnie wprowadzić polisę do ewidencji kosztów eksploatacji. Serwis ograniczy kwotę wynikającą z tej ewidencji do wysokości 20%.
„Pojazdy” ➡ „Rozliczenie pojazdu” ➡ „Dodaj koszt pojazdu” ➡ „Ubezpieczenie” ➡ „+ac” lub “+oc, nnw, inne”.
W przypadku księgowania OC, NNW lub innego ubezpieczenia w polu „rodzaj dokumentu” należy wybrać „umowa”.
W przypadku płatności ratalnej sposób księgowania jest identyczny. Wprowadzamy całą kwotę wynikającą z polisy w dacie jej wystawienia.
Motocykl z 50% odliczeniem VAT od 2019 roku
Ubezpieczenie pojazdu a koszt firmy – porównanie w pigułce
Najem samochodu a PIT i VAT w 2019
Samochód osobowy u podatnika zwolnionego z VAT a pełne koszty
PIT roczny poza serwisem - jakie dane pobrać dane z konta?
Import danych do serwisu pitroczny.pl - jednoosobowa działalność
Uregulowanie płatności przez kontrahenta po skorzystaniu z ulgi na złe długi
Wysyłanie plików JPK_VAT przy pomocy danych autoryzujących bezpośrednio z serwisu ifirma.pl
ZUS RIA i ZUS OSW – jak wypełnić i wysłać do ZUS
Zasiłek macierzyński u przedsiębiorcy
Zryczałtowany podatek dochodowy przy umowach zlecenie/dzieło do 200 zł
Ulga na złe długi – jak wykonać w serwisie?
Jak wystawiać faktury cykliczne w ifirma.pl