Source: https://sip.lex.pl/orzeczenia-i-pisma-urzedowe/pisma-urzedowe/itpp2-4512-1151-15-eb-pismo-wydane-przez-izba-skarbowa-w-184856667
Timestamp: 2020-07-06 11:48:21
Legal References Found: art. 14
 art. 15
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 88
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 2
 art. 2
 art. 2
 art. 86
 art. 47
 art. 57

Document Content:
Urzędowe nazwy miejscowości i obiektów...
ITPP2/4512-1151/15/EB
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 14 grudnia 2015 r. (data wpływu 15 grudnia 2015 r.), uzupełnionym w dniu 23 lutego 2016 r. (data wpływu), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego w związku z nabyciem quada - jest prawidłowe.
W dniu 15 grudnia 2015 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 23 lutego 2016 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego w związku z nabyciem quada.
W wyniku rozmów z urzędnikami urzędów skarbowych ma Pani wątpliwość odnośnie możliwości odliczenia podatku naliczonego od zakupu quada z przeznaczeniem na wykorzystywanie wyłącznie do gospodarstwa rolnego. Planuje Pani nabyć quad o dużej mocy, który posiada opcję podłączenia dodatkowego osprzętu w postaci szufli zagarniającej oraz przyczepki przewozowej. Urzędnicy mają wątpliwości, co do wykorzystywania pojazdu wyłącznie na użytek prowadzonego gospodarstwa rolnego. Quad jest pojazdem silnikowym, zaliczanym do innych pojazdów samochodowych (typu quad), a jego całkowita masa wynosi 185 kg, dopuszczalna masa wynosi 355 kg, ładowność 170 kg. Quad jest pojazdem dopuszczalnym do ruchu po drogach publicznych. W związku z tym, że quad nie będzie wykorzystywany tylko do działalności w gospodarstwie rolnym, nie "składała" Pani "deklaracji" VAT-26 do Urzędu Skarbowego, dlatego też nie "prowadzi" Pani ewidencji przebiegu tego pojazdu (quada). Jest Pani podatnikiem VAT czynnym (zgodnie z art. 15 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r.).
Czy przysługuje Pani prawo do odliczenia 50% podatku naliczonego od zakupu quada.
Zdaniem Wnioskodawcy, wyrażonym ostatecznie w uzupełnieniu wniosku, przysługuje prawo do odliczania 50% podatku naliczonego, ponieważ zakupiony quad "nie jest" wyłącznie wykorzystywany w gospodarstwie. Ponadto "nie była" składana deklaracja VAT-26, "nie jest" prowadzona także ewidencja przebiegu pojazdu.
Stosownie do dyspozycji art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
W art. 88 ustawy wskazano przypadki, w odniesieniu do których nie stosuje się obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego oraz przypadki, w których faktury i dokumenty celne nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego.
Od dnia 1 kwietnia 2014 r. kwestie dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu pojazdu samochodowego są unormowane w art. 86a ustawy o podatku od towarów i usług w następujący sposób.
Zgodnie ust. 1 tego artykułu, w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50% kwoty podatku:
W myśl ust. 2 powyższego artykułu, do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, o których mowa w ust. 1, zalicza się wydatki dotyczące:
Na podstawie ust. 3 cyt. artykułu, przepis ust. 1 nie ma zastosowania:
W myśl ust. 4 ww. artykułu, pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli:
Stosownie do brzmienia ust. 5 tego artykułu, warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się w przypadku pojazdów samochodowych:
Jak stanowi art. 86a ust. 6 ustawy, ewidencja przebiegu pojazdu jest prowadzona od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdu samochodowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika do dnia zakończenia wykorzystywania tego pojazdu wyłącznie do tej działalności.
Zgodnie z regulacją ust. 9 powyższego artykułu, do pojazdów samochodowych, o których mowa w ust. 4 pkt 2, należą:
Jak wynika z treści art. 86a ust. 10 ustawy, spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w ust. 9:
Na podstawie ust. 12 cyt. artykułu, podatnicy wykorzystujący wyłącznie do działalności gospodarczej pojazdy samochodowe, dla których są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, mają obowiązek złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego informację o tych pojazdach w terminie 7 dni od dnia, w którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami.
Na podstawie art. 2 pkt 34 ustawy, ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o w pojazdach samochodowych - rozumie się przez to pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony.
Stosownie do brzmienia art. 2 pkt 33 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. - Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2012 r. poz. 1137, z późn. zm.), pojazd samochodowy to pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h; określenie to nie obejmuje ciągnika rolniczego.
Według regulacji pkt 31 tego artykułu, pojazd oznacza środek transportu przeznaczony do poruszania się po drodze oraz maszynę lub urządzenie do tego przystosowane.
Jak stanowi pkt 32 powyższego artykułu, pojazd silnikowy to pojazd wyposażony w silnik, z wyjątkiem motoroweru i pojazdu szynowego.
Na podstawie art. 2 pkt 42b ustawy - Prawo o ruchu drogowym, czterokołowiec oznacza pojazd samochodowy przeznaczony do przewozu osób lub ładunków, z wyłączeniem samochodu osobowego, ciężarowego i motocykla, którego masa własna nie przekracza:
W załączniku nr 2 do ustawy - Prawo o ruchu drogowym wymieniono kategorie pojazdów. W pkt 4 tego załącznika przewidziano, że kategoria L to pojazdy dwukołowe lub trójkołowe, niektóre pojazdy czterokołowe, w tym:
kategoria L1e - motorowery dwukołowe;
kategoria L2e - motorowery trójkołowe;
kategoria L3e - motocykle dwukołowe bez bocznego wózka;
kategoria L4e - motocykle dwukołowe z bocznym wózkiem;
kategoria L5e - motocykle trójkołowe;
kategoria L6e - czterokołowce lekkie;
kategoria L7e - czterokołowce.
których maksymalna prędkość konstrukcyjna nie przekracza 6 km/h,
przeznaczone do kierowania przez osobę pieszą,
ciągniki i maszyny używane do celów rolniczych lub podobnych,
rowery i wózki rowerowe.
Analiza treści wniosku oraz przywołanych przepisów prawa prowadzi do stwierdzenia, że ze względu na charakter pojazdu samochodowego (quad), który zamierza Pani nabyć - o ile rzeczywiście będzie on wykorzystywany do opodatkowanej działalności rolniczej - będzie Pani przysługiwało prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego. Należy bowiem zauważyć, że pojazd ten będzie wykorzystywany nie tylko do celów związanych z działalnością gospodarczą (prowadzonym gospodarstwem rolnym) oraz - jak wskazała Pani w treści wniosku - nie "złożyła" Pani naczelnikowi urzędu skarbowego informacji o tym pojeździe i nie "prowadzi" dla niego ewidencji przebiegu, o której mowa w art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku, ul. H. Sienkiewicza 84, 15-950 Białystok, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację - w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. z 2012 r. poz. 270, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Jednocześnie, zgodnie z art. 57a ww. ustawy, skarga na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną w indywidualnej sprawie może być oparta wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd administracyjny jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną.