Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-korekta-jpk-w-jakich-sytuacjach-powinno-sie-ja-zlozyc
Timestamp: 2018-09-23 10:59:15
Legal References Found: art. 109
 art. 43
 art. 82
 art. 113
 art. 90
 art. 120
 art. 125
 art. 130
 art. 134
 art. 138
 art. 43
 art. 113
 art. 113

Document Content:
Korekta JPK - jak poprawnie przygotować korektę pliku JPK? - Poradnik Przedsiębiorcy
Czym jest JPK_VAT?
Co musi zawierać ewidencja zakupów i sprzedaży?
Kto nie składa plików JPK_VAT?
Struktura pliku a składana korekta JPK
Kiedy składamy korektę JPK_VAT?
Od 1 stycznia 2018 r. ok. 1,6 mln mikroprzedsiębiorców dołączyło do grona podatników VAT, którzy prowadzą elektroniczną ewidencję VAT (czyli rejestr sprzedaży i zakupów VAT) oraz przesyłają ją jako JPK_VAT. Duże przedsiębiorstwa wysyłają JPK_VAT od 1 lipca 2016 r., a małe i średnie od 1 stycznia 2017 r. Musimy jednak pamiętać, iż może wystąpić sytuacja, gdy konieczna będzie korekta JPK.
„JPK_VAT to nic innego, tylko dokładne dane, odzwierciedlające ewidencję zakupu i sprzedaży, którą do tej pory podatnicy mają prowadzić w formie papierowej bądź elektronicznej, aby złożyć prawidłową deklarację VAT. To przełożenie ewidencji na pewien schemat, który funkcjonuje wśród wszystkich podatników w jednolity sposób" (wypowiedź wicedyrektora Departamentu Poboru Podatków Zbigniewa Wilińskiego).
Obowiązek prowadzenia ewidencji dla podatku od towarów i usług przewidziany jest w art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2017 r. poz. 1221 z późn. zm.), dalej jako „ustawa o VAT”. Uregulowanie to nie przewiduje wzoru ewidencji, jednak powinna ona umożliwiać prawidłowe ustalenie kwoty podatku. Na podstawie powyższych przepisów podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 ustawy oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą:
kwoty określone w art. 90 ustawy, czyli kwoty podatku naliczonego związane z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego;
dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania;
wysokość podatku należnego;
kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu oraz inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej;
w przypadkach określonych w art. 120 ust. 15, art. 125, art. 130d, art. 134 oraz art. 138 dane określone tymi przepisami niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.
W przypadku, gdy przedsiębiorca (podatnik) korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług wskazanego w ustawie o VAT, nie ma obowiązku składania JPK_VAT. Dotyczy to sytuacji, kiedy podatnik:
sprzedaje wyłącznie towary i świadczy usługi zwolnione z VAT (zwolnienie przedmiotowe – art. 43 ust. 1),
sprzedaje towary i świadczy usługi, które są opodatkowane VAT, ale korzysta ze zwolnienia podmiotowego (zgodnie z art. 113 ust. 1 lub 9), ponieważ jego obrót był mniejszy niż 200 tys. zł.
W przypadku gdy obrót podatnika jest mniejszy niż 200 tys. zł, ale zrezygnował on ze zwolnienia podmiotowego lub nie ma prawa do wyboru tego zwolnienia (o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9) – musi składać JPK_VAT.
Jeśli w rozliczeniu stwierdzimy błąd, musimy złożyć korektę JPK_VAT. W tym miejscu należy podkreślić, że korekta JPK powinna być złożona tylko za okresy, za które wcześniej byliśmy zobowiązani składać JPK_VAT.
Podatnik w wyniku weryfikacji swoich zapisów księgowych wykrył błędy, które mają wpływ na rozliczenie podatku VAT za styczeń 2015 r. Mimo że ma on obowiązek, będąc czynnym podatnikiem podatku VAT, od 1 stycznia 2018 r. przesyłać JPK_VAT, to nie ma obowiązku składać korekty JPK_VAT za styczeń 2015 r. (w tym okresie nie miał bowiem obowiązku składać JPK_VAT).
Jak już wyżej wspomniano, JPK_VAT składa się z danych identyfikujących podatnika (np. nazwa, NIP) oraz danych, które dotyczą dokumentów sprzedażowych i zakupowych. JPK_VAT odzwierciedla dane zawarte w ewidencji zakupu i sprzedaży. Dane wykazane w JPK_VAT powinny być zgodne z tymi ujętymi w deklaracji VAT. Plik wysyłamy wyłącznie drogą elektroniczną. Struktura jednolitego pliku dla ewidencji zakupu i sprzedaży (JPK_VAT) składa się z następujących tabeli:
Podmiot, w którym zawarte są dane go identyfikujące (NIP, nazwa podmiotu).
Struktura JPK_VAT ulegała na przełomie lat modyfikacji. Spowodowane były one poprawą funkcjonalności. Ewidencje JPK_VAT za styczeń przesyłane są już według nowej struktury JPK_VAT3. W przypadku, gdy podatnik chce dokonać korekty plików przesłanych przed okresem rozliczeniowym rozpoczynającym się w styczniu 2018 r., musi tego dokonać w nowej strukturze.
Podatnik w lutym 2018 r. zauważył, że w rozliczeniu podatku VAT za wrzesień 2017 r. popełnił błąd. Miał obowiązek przesyłać ewidencję JPK_VAT od 1 stycznia 2017 r. Podatnik wysyłając korektę JPK_VAT, musi to zrobić w strukturze JPK_VAT3, czyli strukturze obowiązującej w 2018 r.
Podatnicy rozliczający podatek VAT za okresy miesięczne (składanie deklaracji VAT miesięcznie) są obowiązani do złożenia korekty JPK_VAT niezwłocznie po skorygowaniu deklaracji VAT-7 lub po otrzymaniu informacji o wprowadzeniu błędnych danych kontrahenta. W przypadku podatników rozliczających VAT kwartalnie korekty za poszczególne miesiące należy złożyć niezwłocznie po zidentyfikowaniu błędów uzasadniających jej dokonanie w pliku. W przypadku, gdy wielkości korekt przyjmują wartości ujemne, to także ze znakiem "minus" należy je wykazać w JPK_VAT.
Składając korektę, należy wypełnić pole: ”Cel złożenia”. Zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów postępujemy w poniższy sposób:
W 2017 r. lub w 2016 r. złożony został tylko plik pierwotny oznaczony cyfrą "1", a pierwszej korekty dokonujemy w 2018 r. na nowej strukturze. Wypełniając korektę JPK_VAT, w polu „cel złożenia” wpisujemy cyfrę "2", a kolejne korekty za ten sam okres oznaczamy "3", "4", "5" itd.
W 2017 r. lub w 2016 r. złożony został JPK_VAT z oznaczeniem celu złożenia "1", następnie były złożone korekty z oznaczeniem celu złożenia "2", a w 2018 r. składamy kolejną korektę za ten okres już według nowej struktury w 2018 r. Wysyłając korektę JPK_VAT, w polu „cel złożenia” wpisujemy "3" (niezależnie od tego, ile w 2017 r. złożono korekt JPK_VAT z oznaczeniem "2"). Kolejne korekty za ten sam okres oznaczamy "4", "5" itd.
Podatnik składa korektę JPK_VAT dotyczącą rozliczenia za 2018 r. Wysyłając korektę JPK_VAT, w polu „cel złożenia” wpisujemy "1" dla pierwszej korekty. Kolejne korekty za ten sam okres oznaczamy "2", "3", "4" itd.
program do fakturowania jpk_vdek biuro rachunkowe online księgowość przez internet składki zus od przychodu mała księgowość działalność gospodarcza księgowość online split payment jpk_pkpir split payment jednolity plik kontrolny środek trwały jpk działalność nierejestrowa ulga na start ewidencja przebiegu pojazdu korekta jpk faktura dla kontrahenta z ue kasy fiskalne online podatek dochodowy wypowiedzenie umowy o pracę na czas określony jednorazowa amortyzacja koszt całkowity zatrudnienia wynagrodzenie chorobowe mechanizm podzielonej płatności księgowość dla małych firm formy opodatkowania
Jak powinna zostać rozliczona ujemna marża, tzn. jeżeli towar został sprzedany po cenie niższej, niż został kupiony?
Przedsiębiorcy mają obowiązek prowadzenia elektronicznej ewidencji VAT. W tym celu co miesiąc przesyłają JPK_VAT. Czym jest plik JPK_VAT, kogo obowiązuje oraz w jakich sytuacjach powinna być złożona korekta JPK? Przeczytaj artykuł!