Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/ippp3-443-761-14-4-sm
Timestamp: 2017-09-26 22:00:12
Legal References Found: art. 14
 art. 1
 art. 1
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 12
 art. 12

Document Content:
Odliczenie podatku naliczonego od paliwa i innych wydatków związanych z użytkowaniem samochodów
IPPP3/443-761/14-4/SMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 30 lipca 2014 r. (data wpływu 4 sierpnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z samochodami osobowymi - jest prawidłowe.
W dniu 4 sierpnia 2014 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z samochodami osobowymi.
Spółka prowadzi działalność gospodarczą, jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Do celów prowadzenia działalności wykorzystuje samochody osobowe:
będące własnością Spółki, nabyte przed 01.04.2014, ujęte w kartotece środków trwałych,
użytkowane na podstawie umowy leasingu operacyjnego zawartej przed 01.04.2014 i zarejestrowanej do 30.04.2014 w urzędzie skarbowym, w którym rozlicza się Spółka;
użytkowane na podstawie umowy najmu zawartej przed 01.04.2014 i zarejestrowanej do 30.04.2014 w urzędzie skarbowym, w którym rozlicza się Spółka.
Dopuszczalna masa całkowita tych samochodów nie przekracza 3,5 tony.
Zdaniem Spółki zgodnie z obowiązującymi od 1 kwietnia 2014 r. przepisami art. 1 ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2014 r., poz. 312) w przypadku wykorzystywania do działalności mieszanej samochodów osobowych o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony Spółka będzie mieć ograniczone prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z tymi samochodami, w tym od:
nabycia, importu lub wytworzenia oraz nabycia lub importu części składowych do tych pojazdów samochodowych;
używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związanego z tymi umowami;
nabycia usług naprawy lub konserwacji, innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.
Spółka nie będzie mieć prawa do 30 czerwca 2015 r. do odliczenia kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z nabyciem lub importem paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanego do napędu pojazdów wykorzystywanych do działalności mieszanej.
Czy stanowisko Spółki jest prawidłowe, według którego Spółka uważa, że zgodnie z obowiązującymi od 1 kwietnia 2014 r. przepisami art. 1 i 12 ustawy z dnia 7 lutego lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2014 r., poz. 312):
w przypadku wykorzystywania do działalności mieszanej samochodów osobowych o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony Spółka będzie mieć ograniczone prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z tymi samochodami, w tym od:
nabycia, importu lub wytworzenia oraz nabycia lub importu części składowych; używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związanego z tymi umowami; nabycia usług naprawy lub konserwacji, innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów;
nie będzie mieć prawa do 30 czerwca 2015 r. do odliczenia kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z nabyciem lub importem paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanego do napędu pojazdów wykorzystywanych do działalności mieszanej.
Spółka uważa, że ustawa nowelizująca wprowadziła odmienne zasady odliczania podatku naliczonego z tytułu nabywanego paliwa i wydatków eksploatacyjnych w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony. W tym:
kwotę podatku naliczonego stanowić będzie 50% kwoty podatku naliczonego z tytułu ponoszonych wydatków na nabycie lub import usług naprawy lub konserwacji, innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem pojazdów samochodowych w sposób mieszany;
prawo do odliczenia 50% podatku naliczonego od wydatków przeznaczonych na nabycie lub import: paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanego do napędu pojazdów samochodowych wykorzystywanych w sposób mieszany do 30 czerwca 2015 r. nie przysługuje.
Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą”.
Na mocy art. 86 ust. 2 pkt 1-2 ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi:
Z opisu sprawy wnika, ze Spółka prowadzi działalność gospodarczą, jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Do celów prowadzenia działalności wykorzystuje samochody osobowe.
Ww. podstawowe zasady odliczenia podatku naliczonego są zatem spełnione.
Na podstawie art. 86a ust. 2 ww. ustawy, do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, o których mowa w ust. 1, zalicza się wydatki dotyczące:
W myśl art. 86a ust. 3 ww. ustawy o VAT, przepis ust. 1 nie ma zastosowania:
Stosownie do treści art. 86a ust. 4 ww. ustawy o VAT, pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli:
Zgodnie z art. 12 ust. 1 ww. ustawy nowelizującej, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika do dnia 30 czerwca 2015 r. paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu:
Z opisu sprawy wynika, że Spółka prowadzi działalność gospodarczą, jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Do celów prowadzenia działalności wykorzystuje samochody osobowe:
Spółka będzie zatem miała prawo do odliczenia 50% podatku naliczonego od wydatków dotyczących nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów; nabycia lub importu części składowych do tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów, jak również od wydatków dotyczących używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związanych z ta umową.
Jednocześnie zgodnie z uregulowaniami ww. art. 12 ust. 1 ustawy nowelizującej, do dnia 30 czerwca 2015 r. Spółce nie będzie przysługiwać prawo do odliczenia podatku naliczonego od paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów.
Niniejsza interpretacja rozstrzyga wniosek wyłącznie w zakresie prawa do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z samochodami osobowymi. W zakresie prawa do odliczenia całości podatku naliczonego od tych wydatków będzie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Prawo do odliczenia > IPPP3/443-761/14-4/SM