Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod/ibpp2-443-802-15-wn
Timestamp: 2017-10-21 17:58:49
Legal References Found: art. 14
 art. 12
 art. 86
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 12
 art. 12
 art. 12
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86

Document Content:
IBPP2/443-802/15/WN | Interpretacja indywidualna
- prawo do odliczania 50% kwoty naliczonego podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących zakup paliw do samochodów opisanych we wniosku, z wyłączeniem faktur opatrzonych adnotacją, że wydatek dotyczy celu prywatnego,
- prawo do odliczania 50% kwoty naliczonego podatku VAT wynikającego z faktur opatrzonych adnotacją, że wydatek dotyczy celu prywatnego.
IBPP2/443-802/15/WNinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2015r., poz. 613 ze zm.) oraz § 2 i § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 4 września 2015 r. (data wpływu 15 września 2015 r.), uzupełnionym pismem z 16 listopada 2015r. (data wpływu 16 listopada 2015r.) oraz pismem z 1 grudnia 2015r. (data wpływu 4 grudnia 2015r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług jest:
prawidłowe - w zakresie prawa do odliczania 50% kwoty naliczonego podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących zakup paliw do samochodów opisanych we wniosku, z wyłączeniem faktur opatrzonych adnotacją, że wydatek dotyczy celu prywatnego,
nieprawidłowe - w zakresie prawa do odliczania 50% kwoty naliczonego podatku VAT wynikającego z faktur opatrzonych adnotacją, że wydatek dotyczy celu prywatnego.
W dniu 15 września 2015r. wpłynął ww. wniosek, uzupełniony pismem z 16 listopada 2015r. (data wpływu 16 listopada 2015r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej m.in. podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczania 50% kwoty naliczonego podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących zakup paliw do samochodów opisanych we wniosku, w tym także z faktur opatrzonych adnotacją, że wydatek dotyczy celu prywatnego.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 1 grudnia 2015r. (data wpływu 4 grudnia 2015r.), przesłanym w związku z wezwaniem tut. organu z 24 listopada 2015r. znak: IBPP2/4512-802/WN.
Wnioskodawca (dalej również Spółka) wprowadziła w życie regulamin zasad używania samochodów służbowych stanowiących jej własność (zaliczonych do środków trwałych Spółki) zwany dalej "regulaminem". Jednym z postanowień regulaminu jest określenie, że członkom zarządu Spółki przysługują tzw. samochody funkcyjne - użytkowane wyłącznie przez nich w związku z pełnioną w Spółce funkcją. Członkowie zarządu są jednocześnie pracownikami Spółki.
Regulamin dopuszcza użytkowanie ww. samochodów także do celów prywatnych pracowników - członków zarządu i w związku z tym określa, że:
pracownik otrzymuje od pracodawcy nieodpłatne świadczenie z tego tytułu w kwocie odpowiednio 250,00 lub 400,00 złotych - w zależności od pojemności silnika pojazdu
koszty eksploatacji samochodów wykorzystywanych do celów prywatnych w tym w szczególności koszty paliwa (za wyjątkiem kosztów eksploatacji samochodu w trakcie urlopu pracownika) ponosi Spółka. Koszty takie udokumentowane fakturami/rachunkami opatrzone adnotacją, że wydatek dotyczy celu prywatnego są doliczane pracownikowi do przychodu ze stosunku pracy jako dodatkowy element wynagrodzenia tego pracownika. Adnotację o wykorzystaniu do celu prywatnego umieszcza się w celu umożliwienia prawidłowego obliczenia kwoty jaka zostanie doliczona do przychodu pracownika ze względu na fakt, że pracownik nie jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.
Spółka traktując samochody funkcyjne jako wykorzystywane dla celów służbowych jak i prywatnych chce dokonywać odliczenia 50% kwoty naliczonego podatku VAT z faktur dokumentujących koszty eksploatacji takiego pojazdu w tym począwszy od 1 lipca 2015 roku z faktur dokumentujących zakup paliw silnikowych. Odliczenie podatku VAT ma być dokonywane także od faktur z adnotacją, że wydatek dotyczył celu prywatnego.
Spółka chce zaliczać do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikające z faktur dokumentujących zakup paliw (także z tych opatrzonych adnotacją, że wydatek dotyczył celu prywatnego) w taki sposób, że do kosztów zaliczać będzie wartość netto i 50% kwoty naliczonego podatku VAT.
W piśmie uzupełniającym z dnia 16 listopada 2015r. Wnioskodawca dokonując uzupełnienia wniosku wyjaśnił:
Głównym przedmiotem działalności Spółki jest produkcja elektrycznych silników, prądnic i transformatorów (PKD 27.11.Z).
Samochody będące przedmiotem wniosku są wykorzystywane w ramach prowadzonej działalności wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych.
Natomiast w piśmie uzupełniającym z 1 grudnia 2015r. Wnioskodawca dokonując uzupełnienia wniosku wyjaśnił:
l.Nabyte pojazdy są wykorzystywane przez Wnioskodawcę do czynności opodatkowanych - Wnioskodawca nie użytkuje wspomnianych pojazdów do wykonywania czynności zwolnionych z podatku VAT. Odpowiadając na dalszą część pytania nr 1 Wnioskodawca poinformował, że zgodnie z tym co zostało ujęte we wniosku regulamin dopuszcza użytkowanie ww. samochodów do celów prywatnych pracowników - członków zarządu Wnioskodawcy.
2.Faktury wskazane we wniosku będą wystawiane na Wnioskodawcę.
3.i 4.Faktury opatrzone adnotacją, że wydatek dotyczy celu prywatnego Wnioskodawca potrafi jednoznacznie przypisać do wykorzystania samochodu przez pracowników w celach prywatnych. Przykładem takiego wykorzystania jest np. użytkowanie pojazdu przez pracownika w jego celach prywatnych w czasie weekendu.
Czy Spółka ma prawo do odliczania 50% kwoty naliczonego podatku VAT od faktur dokumentujących zakup paliw do samochodów opisanych we wniosku w tym także z faktur opatrzonych adnotacją, że wydatek dotyczy celu prywatnego...
Spółka stoi na stanowisku, że ma prawo do odliczania 50% kwoty naliczonego podatku VAT od faktur dokumentujących zakup paliw do samochodów opisanych we wniosku w tym także z faktur opatrzonych adnotacją, że wydatek dotyczy celu prywatnego. Dnia 1 lipca 2015 r. wygasł, wprowadzony przepisem art. 12 ust. 1 ustawy nowelizującej z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 312), całkowity zakaz odliczania podatku VAT od nabycia paliwa wykorzystywanego do napędu samochodów osobowych oraz niektórych innych pojazdów samochodowych, użytkowanych do celów mieszanych, czyli na potrzeby działalności gospodarczej i do celów prywatnych. Oznacza to, że zgodnie z art. 86a ustawy o podatku od towarów i usług, od 1 lipca 2015r. podatnicy mogą korzystać z prawa do odliczania 50% wydatków na paliwo wykorzystywane do napędu pojazdów wykorzystywanych nie tylko do celów firmowych, lecz także do celów prywatnych podatnika (jego pracowników lub innych osób).
Generalna zasada określająca prawne możliwości odliczenia podatku naliczonego wyrażona jest w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, ze zm.) zwanej dalej ustawą lub ustawą o VAT. Zgodnie z tym przepisem w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Głównym przedmiotem działalności Spółki jest produkcja elektrycznych silników, prądnic i transformatorów (PKD 27.11.Z).
Wnioskodawca wprowadził w życie regulamin zasad używania samochodów służbowych stanowiących jego własność (zaliczonych do środków trwałych Spółki) zwany dalej "regulaminem". Jednym z postanowień regulaminu jest określenie, że członkom zarządu Spółki przysługują tzw. samochody funkcyjne - użytkowane wyłącznie przez nich w związku z pełnioną w Spółce funkcją. Członkowie zarządu są jednocześnie pracownikami Spółki. Regulamin dopuszcza użytkowanie ww. samochodów także do celów prywatnych pracowników - członków zarządu.
Nabyte pojazdy są wykorzystywane przez Wnioskodawcę do czynności opodatkowanych - Wnioskodawca nie użytkuje wspomnianych pojazdów do wykonywania czynności zwolnionych z podatku VAT.
Faktury opatrzone adnotacją, że wydatek dotyczy celu prywatnego Wnioskodawca potrafi jednoznacznie przypisać do wykorzystania samochodu przez pracowników w celach prywatnych (np. użytkowanie pojazdu przez pracownika w jego celach prywatnych w czasie weekendu).
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą kwestii, czy Spółka ma prawo do odliczania 50% kwoty naliczonego podatku VAT od faktur dokumentujących zakup paliw do samochodów opisanych we wniosku w tym także z faktur opatrzonych adnotacją, że wydatek dotyczy celu prywatnego.
Odnosząc się w pierwszej kolejności do faktur dokumentujących zakup paliw do samochodów opisanych we wniosku bez adnotacji, że wydatek dotyczy celu prywatnego a więc takich faktur, które dokumentują nabycie paliwa wykorzystywanego do celów mieszanych czyli zarówno do celów działalności gospodarczej Wnioskodawcy i do celów prywatnych, należy zauważyć, że kwestie dotyczące zasad odliczania i rozliczania na gruncie podatku VAT wydatków dotyczących samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony regulują przepisy art. 86a ustawy.
Zgodnie z art. 12 ust. 1-3 ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych ustaw (Dz.U. z 2014r., poz. 312), obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika do dnia 30 czerwca 2015 r. paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu:
W myśl art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, do 30 czerwca 2015 r. nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu pojazdów samochodowych wskazanych w tym przepisie, w tym m.in. do napędu samochodów osobowych.
W dniu 1 lipca 2015 r. wygasł, wprowadzony art. 12 ust. 1 ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, całkowity zakaz odliczania podatku VAT od nabycia paliwa wykorzystywanego do napędu samochodów osobowych oraz niektórych innych pojazdów samochodowych, wykorzystywanych przez podatnika do celów „mieszanych” (czyli pojazdów wykorzystywanych zarówno do działalności gospodarczej i do celów prywatnych). Oznacza to, że od dnia 1 lipca 2015 r. podatek VAT z tytułu nabycia paliwa wykorzystywanego do napędu ww. pojazdów jest odliczany tak jak pozostałe wydatki związane z pojazdami samochodowymi wykorzystywanymi do celów mieszanych czyli na zasadach wynikających z art. 86a ust. 1 w zw. z ust. 2 pkt 3 ustawy o VAT.
Zaznaczyć należy, że w celu dokonania ww. odliczenia w wysokości 50% kwoty podatku naliczonego, podatnik nie jest zobowiązany do prowadzenia dodatkowych ewidencji, czy składania oświadczeń w urzędzie skarbowym.
Zatem, od 1 lipca 2015 roku Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w wysokości 50% tej kwoty od zakupu paliwa do samochodów osobowych oraz innych niektórych pojazdów o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony wykorzystywanych zarówno do celów prowadzonej działalności gospodarczej jak i celów prywatnych pracowników, z wyłączeniem faktur opatrzonych adnotacją, że wydatek dotyczy wyłącznie celu prywatnego. Powyższe prawo do odliczenia w wysokości 50% kwoty podatku naliczonego dotyczy tych faktur, które dokumentują zakup paliwa wykorzystywanego do celów mieszanych, a więc użytego do celów prowadzonej działalności gospodarczej jak i do celów prywatnych pracowników. Zatem stanowisko Wnioskodawcy w tej części jest prawidłowe.
Odnosząc się natomiast do faktur dokumentujących zakup paliw do samochodów opisanych we wniosku z adnotacją, że wydatek dotyczy celu prywatnego, należy zauważyć, że nie zostanie spełniony warunek, o którym mowa w cytowanym art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Warunkiem koniecznym do realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego jest wykorzystanie nabytego towaru do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W konsekwencji, w przypadku gdy nabyty towar w całości nigdy nie posłuży do wykonania czynności opodatkowanych brak jest podstaw do przyznania prawa do odliczenia podatku naliczonego. Jak wynika z opisu sprawy, niektóre faktury dokumentują nabycie paliwa wykorzystywanego wyłącznie do celów prywatnych. Faktury te opatrzone są adnotacją, że wydatek udokumentowany tą fakturą dotyczy celu prywatnego. Wnioskodawca wskazał, że potrafi jednoznacznie przypisać nabycie tego paliwa do celów prywatnych pracownika. Zatem poniesiony wydatek w całości nie zostanie wykorzystany do działalności gospodarczej Wnioskodawcy. W konsekwencji Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków udokumentowanych fakturami z adnotacją, że wydatek dotyczy celu prywatnego w związku z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.
Uprawnienie do odliczenia podatku wynikającego z faktur opatrzonych adnotacją, nie przysługuje na podstawie przepisów cyt. art. 86a ustawy o VAT, gdyż nabyte paliwo w całości nie służy do wykonywania prowadzonej działalności gospodarczej, lecz wyłącznie do celów prywatnych pracownika.
Wobec powyższego stanowisko Wnioskodawcy w tej części jest nieprawidłowe.
Zmiana któregokolwiek z przedstawionych elementów zdarzenia przyszłego lub zmiana stanu prawnego powoduje, że interpretacja traci swoją ważność.
Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych została zawarta w odrębnym rozstrzygnięciu.
ILPP1/4512-1-747/15-2/HW | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Samochód > IBPP2/443-802/15/WN