Source: http://e-prawnik.pl/artykuly/podatek-vat-i-akcyza/nalezyta-starannosc.html
Timestamp: 2018-07-17 00:12:45
Legal References Found: art. 96
 art. 19
 art. 22
 art. 105
 art. 112
 art. 112
 art. 58
 art. 83

Document Content:
Należyta staranność w VAT - Podatek VAT i akcyza - e-prawnik.pl
e-prawnik.pl Prawo w biznesie Podatek VAT i akcyzaNależyta staranność w VAT
Na czym polega należyta staranność?
Poniżej przedstawiono, jakie przykładowe działania zaleca Ministerstwo Finansów, których podjęcie pomoże podatnikowi zweryfikować okoliczności związane z transakcją i dochować należytej staranności przy podejmowaniu decyzji o jej zawarciu z kontrahentem (przedsiębiorcą – sprzedawcą, dostawcą towaru).
czy kontrahent jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny przez usługę „Sprawdzenie statusu podmiotu VAT" na Portalu Podatkowym lub przez złożenie wniosku do właściwego urzędu skarbowego (na podstawie art. 96 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług - VAT),
czy kontrahent – na moment transakcji – jest wpisany do prowadzonego przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) wykazu podmiotów, które zostały wykreślone z rejestru jako podatnicy VAT lub nie zostali zarejestrowani (art. 96 ust. 4a ustawy o VAT),
Nietypowa sytuacja wystąpi wtedy, gdy kontrahent (dostawca) lub podmiot działający w jego imieniu proponuje ci dalszą sprzedaż dostarczonych przez niego towarów wskazanemu przez siebie nabywcy – przy czym ten nabywca płaci ci należność za towar, zanim zapłacisz swojemu kontrahentowi. Tym samym płatność za towar (od podmiotu wskazanego przez kontrahenta – przez ciebie – do kontrahenta) zabezpiecza transakcję u ciebie, zanim jeszcze dojdzie do dostawy towaru.
spółka A oferuje towar za 200.000 zł spółce B,
spółka A wskazuje spółce B kontrahenta ‒ spółkę C, który jest chętny do nabycia towaru od spółki B za 210.000 zł,
spółka C płaci 210.000 zł na rzecz spółki B,
spółka B płaci 200.000 zł na rzecz spółki A ze środków otrzymanych wcześniej od spółki C,
Pamiętaj, że zgoda na sztuczny podział transakcji na płatności mniejsze niż 15 tys. zł, podobnie jak płatność gotówką, gdy wartość transakcji przekracza równowartość 15 tys. zł (np. aby skorzystać z rabatu dla płatności gotówkowej) – jest niezgodna z ustawą - Prawo przedsiębiorców (tj. z art. 19 ustawy - Prawo przedsiębiorców, dawniej z art. 22 ust. 1 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej).
Jeśli twoje relacje handlowe z kontrahentem nie są ugruntowane, sprawdź, czy oferowana ci cena towarów przystaje do realiów rynkowych w momencie transakcji. Atrakcyjna cena wymaga dodatkowej ostrożności w stosunku do partnera handlowego, przy czym najważniejsze jest nie tyle samo obniżenie ceny, ale to, czy istnieje ekonomiczne uzasadnienie dla takiego zachowania kontrahenta. Weź pod uwagę branżę, etap obrotu (hurt, duży hurt itp.) i jego wielkość. Znacząca różnica między ceną oferowaną przez kontrahenta a ceną rynkową może wskazywać, że celem transakcji nie było osiągnięcie zysku przez kontrahenta.
W niektórych branżach przepisy określają wymagania jakościowe dla towarów oraz przewidują kary za obrót nimi, jeśli nie spełniają wymagań. Typowym przykładem są regulacje dotyczące obrotu paliwami ciekłymi (zawarte w ustawie o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw oraz aktach wykonawczych do tej ustawy, jak np. rozporządzenie Ministra Gospodarki w sprawie wymagań jakościowych dla paliw ciekłych). Dlatego zwracaj szczególną uwagę na dokumenty potwierdzające jakość paliwa nabywanego od kontrahenta, ponieważ ich brak może wskazywać na udział w oszustwie podatkowym.
odpowiedzialności solidarnej (o której mowa w art. 105a ust. 1 ustawy o VAT),
ryzyka nałożenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w VAT (w trybie art. 112b ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 1 oraz art. 112c ustawy o VAT)
potwierdza czynności prawne sprzeczne z ustawą albo mające na celu jej obejście, sprzeczne z zasadami współżycia społecznego, a także takie, w przypadku których oświadczenie woli zostało złożone drugiej stronie za jej zgodą dla pozoru (tj. czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i art. 83 ustawy - Kodeks cywilny).
ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r., Nr 54, poz. 535, z późn. zm.; tzw. ustawa o VAT);
ustawa z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw (Dz.U. z 2016 r., poz. 1928, z późn. zm.);
rozporządzenie Ministra Gospodarki z dnia 9 października 2015 r. w sprawie wymagań jakościowych dla paliw ciekłych (Dz.U. poz. 1680, z późn. zm.);
ustawa z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. z 2017 r., poz. 2168, z późn. zm.);
ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz.U. z 2017 r. poz. 459).
Komentarze: Należyta staranność w VAT
VAT karuzela podatkowa kontrahent odliczenie podatek naliczony podatnik