Source: https://agri24.pl/zakup-uzywanych-maszyn-i-ciagnikow-a-podatek-pcc/
Timestamp: 2019-05-24 08:00:18
Legal References Found: art. 2
 art. 5
 art. 15
 art. 15
 art. 113
 art. 41
 art. 43
 art. 120
 art. 2
 art. 14

Document Content:
﻿ Zakup używanych maszyn i ciągników, a podatek PCC | Agri24.pl
Strona główna News Maszyny Zakup używanych maszyn i ciągników, a podatek PCC
Sprzedaż maszyn i ciągników rolniczych przez rolników co do zasady jest opodatkowana VAT lub zwolniona od tego podatku, a w konsekwencji nie podlega PCC na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC – wyjaśniło MF w odpowiedzi na interpelację poselską, przedstawiając przy okazji zasady opodatkowania PCC zakupu rzeczy używanych od osób fizycznych.
Interpelacja w sprawie podatku PCC-2 od zakupu używanych maszyn i ciągników rolniczych złożył do ministra finansów posłowie Jarosław Sachajko, Norbert Kaczmarczyk, Elżbieta Zielińska z Klubu Parlamentarnego Kukiz’15.
Poniżej prezentujemy treść interpelacji i odpowiedź resortu rolnictwa.
Niniejszą interpelację kieruję w związku z zagadnieniem podniesionym przez rolników w sprawie podatku PCC-2 od zakupu używanych maszyn i ciągników rolniczych. Nie wszyscy rolnicy skorzystali z programów UE – SAPARD, PROW – główni beneficjenci to gospodarstwa silne ekonomicznie. Mniejsze gospodarstwa, a takich mamy w Polsce większość opierają swój park maszynowy na starych urządzeniach. W przypadku, gdy rolnik chce zakupić ciągnik o wartości 50 tys. zł zobligowany jest do zapłacenia 1000 zł podatku do urzędu skarbowego.
1. Czy Ministerstwo rozważa wydłużenie terminu zapłaty podatku PCC-2? Obecny termin 14 dni jest bardzo krótki – rolnicy oczekują często na przelewy za swoje płody rolne oczekują dłużej niż 14 dni.
Odpowiedzi udzielił z upoważnienia Ministra Finansów Sekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów Wiesław Janczyk.
b) zwolniona z VAT, z wyjątkiem niektórych umów wymienionych w tym przepisie.
Dla oceny, czy powstał obowiązek zapłaty PCC, niezbędna jest zatem uprzednia kwalifikacja konkretnej transakcji na gruncie VAT, tj. statusu podatkowego sprzedawcy (tj. czy jest on podatnikiem VAT, a jeśli tak, to czy podatnikiem czynnym/zwolnionym), do jakich celów sprzedawany majątek był używany (czy był wykorzystywany np. do działalności gospodarczej opodatkowanej).
Zgodnie z art. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: „ustawy o VAT”), opodatkowaniu VAT podlegają m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Za dostawę towarów uznaje się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (art. 7 ust. 1 ustawy), w tym sprzedaż maszyn i ciągników rolniczych. Warunkiem opodatkowania czynności VAT jest wykonywanie ich przez podatnika tego podatku działającego w ramach tych czynności w takim właśnie charakterze.
W myśl art. 15 ust. 1 ustawy o VAT podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Przy czym działalność gospodarcza, na podstawie art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym, m.in. rolników. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Jeżeli sprzedaży używanych maszyn i ciągników rolniczych dokonuje podatnik VAT (niekorzystający ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ustawy o VAT) należy stwierdzić, że dostawa takich towarów będzie podlegała, co do zasady, opodatkowaniu 23% stawką VAT na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, a w konsekwencji nie wystąpi PCC. Jednocześnie należy zauważyć, że dostawa przedmiotowych towarów może być objęta zwolnieniem z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, jeżeli towary były wykorzystywane przez sprzedawcę (podatnika VAT) wyłącznie do działalności zwolnionej od VAT, np. tylko do działalności prowadzonej przez rolnika ryczałtowego.
Zwolnienie będzie miało zastosowanie pod warunkiem, że z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W takim przypadku umowa sprzedaży także nie podlega PCC.
Dodatkowo wskazać należy na możliwość zastosowania szczególnej procedury VAT marża dla towarów używanych (po spełnieniu warunków określonych w art. 120 ustawy o VAT). Jeżeli natomiast sprzedaży dokonuje podmiot niedziałający w charakterze podatnika VAT, taka czynność pozostaje poza zakresem ustawy o VAT i wówczas podlega PCC. W świetle powołanych przepisów, sprzedaż maszyn i ciągników rolniczych przez rolników w przedstawionych okolicznościach, co do zasady, jest opodatkowana VAT lub zwolniona od tego podatku, a w konsekwencji nie podlega PCC na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC. Z tego względu, w odniesieniu do pytania 1. dotyczącego rozważenia wydłużenia 14 dniowego terminu zapłaty PCC z tytułu opisywanych umów, pragnę wskazać, że nie jest zasadne przedłużanie tego terminu. Obowiązek zapłaty PCC występuje jedynie w sporadycznych przypadkach sprzedaży tych przedmiotów, co do zasady jednorazowo, przez osoby inne, niż rolnicy, nieprowadzące działalności gospodarczej.
Na marginesie dodaję, że w przypadku wątpliwości dotyczących interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, zainteresowany ma prawo zwrócić się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego zgodnie z przepisami, m.in. art. 14b i ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa. Ponadto, na podstawie przepisów tej ustawy, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, podatnik może zwrócić się do naczelnika urzędu skarbowego z wnioskiem o udzielenie indywidualnych ulg podatkowych, w tym m.in. o odroczenie terminu płatności podatku (zaległości podatkowej) lub rozłożenie na raty. Wobec tego, że wpływy z tytułu PCC stanowią dochody gmin, ulga może być udzielona za zgodą właściwego wójta, burmistrza lub prezydenta miasta.
W zakresie pytania 2. dotyczącego skutków finansowych regulacji znoszącej opodatkowanie umów sprzedaży ciągników i maszyn rolniczych dla rolników ryczałtowych, uprzejmie informuję, że Ministerstwo Finansów nie dysponuje danymi odnośnie do łącznej kwoty zadeklarowanego i wpłaconego PCC z tego tytułu. W systemach informatycznych, w których organy podatkowe gromadzą dane zawarte w deklaracji PCC-3 składanej przez podatników, brak jest odrębnej ewidencji wpływów z PCC z podziałem na przedmiot umowy sprzedaży.
Przedstawiając powyższe, w odniesieniu do pytania 3. uprzejmie informuję, że nie jest planowane podejmowanie inicjatywy legislacyjnej dotyczącej nowelizacji ustawy o PCC, w zakresie opisanym w interpelacji.
ŹRÓDŁOinterpelacja nr 16209
Poprzedni artykułPrezydent Duda podpisał ważną ustawę dla Kół Gospodayń Wiejskich
Następny artykułMinister zachęca myśliwych. Wyższe stawki za odstrzał dzików