Source: https://www.podatki.egospodarka.pl/158338,Odliczenie-VAT-od-zakupow-sprzed-rejestracji,1,70,1.html
Timestamp: 2020-08-15 10:35:00
Legal References Found: art. 5
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 96
 art. 15
 art. 113
 art. 43
 art. 82

Document Content:
Odliczenie VAT od zakupów sprzed rejestracji - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Odliczenie VAT od zakupów sprzed rejestracji
Spóźniona rejestracja nie pozbawia prawa do odliczenia VAT © nanantachoke - Fotolia.com
Jeżeli tylko nabyte towary/usługi służą działalności opodatkowanej – podatnik może odliczyć od nich VAT, nawet gdy dokonał ich jeszcze przed faktyczną rejestracją. Aby jednak uprawnienie to podatnik mógł zrealizować, musi zarejestrować się jako czynny podatnik VAT – uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 18.07.2019 r. nr 0114-KDIP1-3.4012.177.2019.2.MK.
Wnioskodawca zarejestrował działalność gospodarczą 09.10.2018 r. Czynnym podatnikiem VAT chciał być od samego początku. Jednakże przez swoją niewiedzę nie dokonał obowiązku rejestracji na formularzu VAT-R. Mimo to składał deklaracje. Z uwagi na brak sprzedaży – wykazywał w nich nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następne okresy. Urząd skarbowy również nie wychwycił braku zgłoszenia rejestracyjnego. Zauważono to dopiero przy ubieganiu się o zwrot podatku w deklaracji za kwiecień 2019 r. Powstały brak wnioskodawca chciał naprawić składając zgłoszenie rejestracyjne. Zadał on pytanie, czy pomimo późniejszej rejestracji jako czynny podatnik VAT ma prawo do odliczenia tego podatku na podstawie faktur otrzymanych w okresie poprzedzającym rejestrację? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
Spóźniona rejestracja nie pozbawia prawa do odliczenia VAT
Spóźniona rejestracja nie stoi na przeszkodzie w odliczeniu podatku naliczonego od zakupów zrealizowanych przed dopełnieniem tego obowiązku. Aby jednak podatnik mógł VAT odliczyć (nabyć uprawnienie do tego prawa), musi dopełnić formalności w postaci tejże rejestracji.
„(…) Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r., poz. 2174, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Podstawowe uprawnienie podatnika dotyczące obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarte zostało w art. 86 ust. 1 ustawy, zgodnie z którym w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Zgodnie z art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy, podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.
Zatem na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od zakupów związanych z dokonywaną dostawą towarów bądź świadczeniem usług opodatkowanych poza terytorium kraju. Warunkiem do odliczenia podatku naliczonego związanego z czynnościami dokonywanymi poza terytorium kraju jest to, aby – hipotetycznie – w przypadku wykonywania tych samych czynności w kraju podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. Powołany przepis wymaga ponadto, aby podatnik posiadał dokumenty, z których wynikać będzie związek odliczonego podatku z czynnościami wykonywanymi poza terytorium kraju. Powinny to być przede wszystkim dokumenty potwierdzające dokonanie określonych czynności poza terytorium kraju, które będą jednocześnie opisywać te czynności. Natomiast na podstawie art. 86 ust. 10 ustawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.
W art. 86 ust. 13 ustawy przewidziano, że jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w ust. 10, 10d, 10e i 11, może on obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, z zastrzeżeniem ust. 13a.
Na mocy art. 96 ust. 3 ustawy – podmioty wymienione w art. 15, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujące wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, mogą złożyć zgłoszenie rejestracyjne.
Rejestracja VAT a prawo do odliczenia podatku naliczonego
Spóźniona rejestracja VAT a odliczenie podatku
Zakupy przed dniem rejestracji a odliczenie VAT
Zakupy przed rejestracją VAT a odliczenie podatku
Odliczenie podatku VAT a rejestracja
Więcej na ten temat: odliczenie VAT, VAT naliczony, rejestracja VAT, odliczenie podatku VAT, rejestracja firmy