Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ksiegi-handlowe/itpb1-415-826-10-dp
Timestamp: 2018-12-13 08:18:28
Legal References Found: art. 14
 art. 2
 art. 24
 art. 12
 art. 24
 art. 22
 art. 2
 art. 5
 art. 2
 art. 12

Document Content:
♦ › Księgi handlowe › ITPB1/415-826/10/DP
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, 23 listopada 2010 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 16 sierpnia 2010 r. (data wpływu 23 sierpnia 2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów - jest prawidłowe.
W dniu 23 sierpnia 2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
W zależności od swoich osobistych i zawodowych potrzeb zamieszkuje Pani w Niemczech, w Polsce lub w innym kraju UE. Posiada Pani obywatelstwo niemieckie, zameldowana jest na pobyt czasowy w Polsce, nie posiada obywatelstwa polskiego. Od kwietnia 2009 roku rozpoczęła Pani prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie sprzedaży hurtowej i detalicznej motocykli, ich naprawy i konserwacji oraz sprzedaży hurtowej i detalicznej części i akcesoriów do nich. Jako osoba fizyczna dokonała Pani rejestracji w ewidencji działalności gospodarczej i wybrała opodatkowanie na zasadach ogólnych W rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej jest Pani osobą zagraniczną - dlatego też zgodnie z art. 2 ust.1 pkt 6 ustawy o rachunkowości, w związku z art. 24a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych prowadzi księgi handlowe. W 2009 roku nie przekroczyła Pani obrotu 1.200.000 Euro. Przewiduje Pani, że nie przekroczy tego limitu także w 2010 roku. Ponadto informuje Pani, że miejscowość Plichta w województwie warmińsko-mazurskim, podana w części B-3 wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej jako adres zamieszkania - jest miejscowością w której przebywa Pani z zamiarem stałego pobytu.
Czy (pomimo bycia osobą zagraniczną) w celu ustalenia zobowiązań podatkowych związanych z prowadzoną w Polsce działalnością gospodarczą Wnioskodawca może prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów...
Uważa Pani, że zgodnie z brzmieniem art. 12 i 43 Traktatu ustanawiającego Wspólnotę Europejską zakazana jest wszelka dyskryminacja ze względu na przynależność państwową. Swoboda przedsiębiorczości obejmuje podejmowanie i wykonywanie działalności prowadzonej na własny rachunek, na warunkach określonych przez ustawodawstwo Państwa przyjmującego dla własnych obywateli. Dlatego też uważa Pani, że nie ma obowiązku prowadzenia ksiąg handlowych oraz że bez znaczenia pozostaje fakt, że nie posiada obywatelstwa polskiego. Zatem stoi Pani na stanowisku , że od stycznia 2011 roku może prowadzić rozliczenia swojej działalności w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów, zawiadamiając o tym właściwy urząd w terminie do 20-go stycznia 2011 r.
Na wstępie należy wyjaśnić, że w związku z tym, iż w złożonym wniosku wskazała Pani, miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w województwie warmińsko - mazurskim, to zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) właściwym miejscowo do wydania interpretacji indywidualnej jest Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy.
Zgodnie z art. 24a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, wykonujące działalność gospodarczą, są obowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów, zwaną dalej „księgą”, z zastrzeżeniem ust. 3 i 5, albo księgi rachunkowe, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym za okres sprawozdawczy, a także uwzględniać w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacje niezbędne do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 22a-22o.
Odrębne przepisy, o których mowa w tym artykule zawiera ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.).
Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 2 i 6 ustawy o rachunkowości, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r., przepisy tej ustawy, stosuje się z zastrzeżeniem ust. 3, do mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej:
Ustawą z dnia 10 lipca 2008 r. o zmianie ustawy o swobodzie działalności gospodarczej oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 141, poz. 888) zmieniono brzmienie przepisu art. 5 pkt 2 lit. a) ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, które weszły w życie z dniem 20 września 2008 r. Na mocy dokonanej zmiany, przez osobę zagraniczną rozumie się „osobę fizyczną nieposiadającą obywatelstwa polskiego”. Jest to jedyne kryterium warunkujące uznanie osoby fizycznej za osobę zagraniczną.
Zatem, w związku z tym, iż posiada Pani obywatelstwo niemieckie a więc jest obywatelem państwa członkowskiego Unii Europejskiej prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą na terytorium Polski, zobowiązana będzie do prowadzenia ksiąg rachunkowych dopiero po osiągnięciu, za poprzedni rok obrotowy, przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych wynoszących co najmniej równowartość w walucie polskiej 1.200.000 Euro – zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy o rachunkowości.
Mając na uwadze powyższe stanowisko przedstawione we wniosku należało uznać za prawidłowe.
Jednakże w odniesieniu do stwierdzenia, że zawiadomienie właściwego naczelnika urzędu skarbowego powinno nastąpić w terminie do dnia 20 stycznia 2011 r. wskazać należy, iż w myśl § 10 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.) podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej albo w poprzednim roku podatkowym korzystali ze zryczałtowanego opodatkowania podatkiem dochodowym lub prowadzili księgi rachunkowe, są obowiązani zawiadomić w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika o prowadzeniu księgi w terminie 20 dni od dnia jej założenia. Księgę zakłada się na dzień 1 stycznia roku podatkowego lub na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej w ciągu roku podatkowego (§ 10 ust. 1 rozporządzenia).
Stosownie do art. 12 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 ze zm.) Jeżeli początkiem terminu określonego w dniach jest pewne zdarzenie, przy obliczaniu tego terminu nie uwzględnia się dnia, w którym zdarzenie nastąpiło. Upływ ostatniego z wyznaczonej liczby dni uważa się za koniec terminu.
Zatem, skoro zaprowadzi Pani podatkową księgę przychodów i rozchodów na dzień 1 stycznia 2011 roku to - jak wynika z wyżej cytowanych przepisów - dwudziestodniowy termin do zawiadomienia w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika upłynie z dniem 21 stycznia 2011 roku, a nie z dniem 20 stycznia 2011 r. jak wskazano w złożonym wniosku.
Końcowo wskazać należy, iż jeżeli przedstawiony we wniosku stan faktyczny różni się od stanu faktycznego występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Wnioskodawcy w zakresie dotyczącym rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego.
ITPB1/415-826/10/DP
ITPB1/415-755/10/PSZ | Interpretacja indywidualna
PP/443-152/06 | Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
ILPB1/415-944/09-3/AMN | Interpretacja indywidualna
IPPB1/415-302/10-2/AM | Interpretacja indywidualna