Source: https://interpretacje-podatkowe.org/swiadczenia/ippb4-4511-1317-15-2-ak
Timestamp: 2018-03-23 07:27:25
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21

Document Content:
IPPB4/4511-1317/15-2/AK | Interpretacja indywidualna
Czy świadczenie małżeńskie otrzymywane z USA przez Wnioskodawczynię, powinno być obciążone podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
IPPB4/4511-1317/15-2/AKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 12 listopada 2015 r. (data wpływu 13 listopada 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania świadczenia małżeńskiego otrzymywanego ze Stanów Zjednoczonych Ameryki – jest prawidłowe.
W dniu 13 listopada 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania świadczenia małżeńskiego otrzymywanego ze Stanów Zjednoczonych Ameryki.
Wnioskodawczyni jest emerytką i mieszka z mężem w Polsce. Wnioskodawczyni posiada obywatelstwo polskie i amerykańskie. W Polsce Wnioskodawczyni dostaje z ZUS wypracowaną w Polsce emeryturę, od której pobierany jest podatek dochodowy i składka zdrowotna. Przez 25 lat Wnioskodawczyni mieszkała z mężem w USA. Mąż Wnioskodawczyni wypracował sobie emeryturę w USA, którą otrzymuje na konto w Polsce, płacąc podatek i składki zdrowotne. Wnioskodawczyni nigdy w USA nie pracowała. Z racji trwania związku małżeńskiego (co corocznie jest potwierdzane przez Wnioskodawczynię, dokumentem X. podpisanym przez Wnioskodawczynię i jej męża, wysyłanym do Social Security USA) Wnioskodawczyni otrzymuje miesięczne świadczenie małżeńskie, które jest świadczeniem rodzinnym i nie jest opodatkowane w USA. Jest ono wypłacane przez Social Security Administration USA (Zarząd Ubezpieczeń Społecznych USA). Bank S.A w Polsce, gdzie wpływają pieniądze nie pobiera zaliczki na podatek dochodowy, gdyż otrzymał pismo z Ambasady USA informujące, że jest to świadczenie małżeńskie. W USA świadczenie małżeńskie należy do kategorii świadczeń rodzinnych. Bank stoi na stanowisku, że od świadczenia małżeńskiego nie pobiera się składek ZUS i zaliczek na podatek dochodowy, co poświadczył przesłanym Wnioskodawczyni pismem.
Czy świadczenie małżeńskie otrzymywane z USA przez Wnioskodawczynię, powinno być obciążone podatkiem dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawczyni, świadczenie małżeńskie powinno być traktowane jako świadczenie rodzinne, które na mocy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w rozdziale 3 art. 21 ust. 1 pkt 8 jest wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie jest to ani emerytura ani renta z zagranicy, ponieważ Wnioskodawczyni nie wypracowała takich świadczeń w USA, ponieważ nigdy tam nie pracowała. Stanowisko Wnioskodawczyni wydaje się potwierdzać interpretacja indywidualna: IPPB4/415-339/13-6/JK.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni jest emerytką i mieszka z mężem w Polsce. Wnioskodawczyni posiada obywatelstwo polskie i amerykańskie. W Polsce Wnioskodawczyni dostaje z ZUS wypracowaną w Polsce emeryturę, od której pobierany jest podatek dochodowy i składka zdrowotna. Przez 25 lat Wnioskodawczyni mieszkała z mężem w USA. Mąż Wnioskodawczyni wypracował sobie emeryturę w USA, którą otrzymuje na konto w Polsce, płacąc podatek i składki zdrowotne. Wnioskodawczyni nigdy w USA nie pracowała. Z racji trwania związku małżeńskiego Wnioskodawczyni otrzymuje miesięczne świadczenie małżeńskie, które jest świadczeniem rodzinnym i nie jest opodatkowane w USA. Jest ono wypłacane przez Social Security Administration USA (Zarząd Ubezpieczeń Społecznych USA).
W ocenie Wnioskodawczyni świadczenie małżeńskie powinno być traktowane jako świadczenie rodzinne, które na mocy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w rozdziale 3 art. 21 ust. 1 pkt 8 jest wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie jest to ani emerytura ani renta z zagranicy, ponieważ Wnioskodawczyni nie wypracowała takich świadczeń w USA, ponieważ nigdy tam nie pracowała.
Biorąc powyższe okoliczności pod uwagę należy stwierdzić, że w rozpatrywanej sprawie zastosowanie znajduje umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Waszyngtonie 8 października 1974 r. (Dz. U. z 1976 r. Nr 31, poz. 178).
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy w brzmieniu obowiązującym przed 15 maja 2014 r., wolne od podatku dochodowego są świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, świadczenia pieniężne otrzymane w przypadku bezskuteczności egzekucji alimentów oraz zasiłki porodowe otrzymane na podstawie odrębnych przepisów.
Natomiast w myśl art. 21 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy w brzmieniu obowiązującym od 15 maja 2014 r. wolne od podatku dochodowego są świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki dla opiekunów otrzymane na podstawie przepisów o ustaleniu i wypłacie zasiłków dla opiekunów, świadczenia pieniężne otrzymane w przypadku bezskuteczności egzekucji alimentów oraz zasiłki porodowe otrzymane na podstawie odrębnych przepisów.
Biorąc pod uwagę opisany we wniosku stan faktyczny oraz przedstawiony powyżej stan prawny należy zatem stwierdzić, że zgodnie z postanowieniami umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu świadczenie małżeńskie otrzymywane przez Wnioskodawczynię z USA podlega opodatkowaniu tylko w Polsce.
Jednocześnie jednak, w sytuacji gdy świadczenie to stanowi odpowiednik dodatku rodzinnego w rozumieniu polskich przepisów przyznany na podstawie regulacji obowiązujących w Stanach Zjednoczonych Ameryki jest zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W Polsce nie występuje zatem obowiązek odprowadzania podatku dochodowego od ww. świadczeń oraz uwzględnienia ich w zeznaniu podatkowym.
Odnosząc się natomiast do powołanej przez Wnioskodawczynię interpretacji indywidualnej należy stwierdzić, że interpretacja ta zapadła w indywidualnej sprawie i nie jest wiążąca dla organu wydającego przedmiotową interpretację.
IPPB4/415-339/13-6/JK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Świadczenia > IPPB4/4511-1317/15-2/AK