Source: https://www.podatki.biz/artykuly/co-mozna-odliczyc-w-zeznaniu-pit-28-za-rok-2015_34_30352.htm
Timestamp: 2019-06-26 14:11:57
Legal References Found: art. 26
 art. 11
 art. 11
 art. 9
 art. 13
 art. 27
 art. 27
 art. 13
 art. 13
 art. 27

Document Content:
Co można odliczyć w zeznaniu PIT-28 za rok 2015?
2019-02-12Sprawa dotyczy rozliczenia PIT za rok 2018 z uwzględnieniem Ulgi na dziecko . Złożyłem Pit-28 z DG...
2019-01-27Witam, czy na stronie podatki biz znajdę darmowy program do rozliczenia rocznego PIT za 2018r.,...
2018-04-28Witam. Bardzo proszę o pomoc. Prowadzę działalność gospodarczą w zakresie handlu tekstyliami. W...
2018-02-11Witam. Kolega podpisał umowę najmu mieszkania od 18.02.2017-18.07.2017 i potem od...
2017-11-08z faktury otrzymanej we wrześniu odliczyłam załóżmy 100 zł VAT(nie cały VAT wykazany na fakturze...
Podatnik ryczałtu ma możliwość odliczania od przychodu wydatków określonych w art. 26 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm., dalej: ustawa o PIT), jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o PIT. Stanowi o tym art. 11 ustawy o ryczałcie.
Wśród tych wydatków warto wskazać przede wszystkim:
wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesione w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne,
wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł (uwaga: ulga ta została znacznie ograniczona; pisaliśmy o tym w artykule Ulga internetowa w zeznaniu podatkowym za rok 2015),
darowizny na cele wskazane w ustawie i do wysokości nieprzekraczającej 6% dochodu.
Niewielu podatników wie, że mają prawo odliczenia od przychodów opodatkowanych ryczałtem straty z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym, a poniesionej w 5 poprzednich latach podatkowych. Taka możliwość wynika z art. 11 ustawy o ryczałcie. Odliczenie to odbywa się zaś na zasadach określonych w art. 9 ust. 3 ustawy o PIT. Przepis ten stanowi, że o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.
Odliczenia od ryczałtu
O tym, co może zostać odliczone już od samego zryczałtowanego podatku, stanowi art. 13 ustawy o ryczałcie. I tak ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej przez podatnika, a o której mowa w art. 27b ust. 1 ustawy o PIT, jeżeli nie została odliczona od podatku dochodowego.
Przepis wskazuje, że składki na ubezpieczenie zdrowotne są odliczane „w pierwszej kolejności”. Jest tak, bo od ryczałtu można odliczyć także składki zapłacone zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub w Konfederacji Szwajcarskiej. Oczywiście możliwość ta dotyczy podatnika będącego polskim rezydentem podatkowym, a uzyskującego poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochody wskazane w art. 27g ustawy o PIT.
Stanowi o tym art. 13a ustawy o ryczałcie, zgodnie z którym do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, obniżonego w myśl art. 13, stosuje się odpowiednio art. 27g ustawy o podatku dochodowym.
Podatnicy, którzy uzyskują przychody z prywatnego najmu opodatkowane podatkiem zryczałtowanym, a jednocześnie prowadzą działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym i z tej działalności ponoszą stratę, powinni rozważyć, czy nie byłoby zasadne odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne od przychodów z najmu. Oczywiście rozwiązaniem jest również ujęcie tych składek w kosztach uzyskania przychodów. Powiększą one wówczas stratę podatkową.
Od zryczałtowanego podatku płaconego od przychodów z prywatnego najmu można odliczyć także zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne (oczywiście do wysokości 7,75% podstawy ich wymiaru).
W przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą zarówno jedne, jak i drugie składki mogą być odliczane na bieżąco, odpowiednio od przychodu lub podatku. Jeśli jednak, chociażby z racji ponoszenia strat z działalności gospodarczej, podatnicy nie mogą dokonać tych odliczeń, warto, by skorzystali z tego, rozliczając ryczałt od przychodów z najmu.