Source: https://www.gofin.pl/podatki/17,1,62,237747,czy-od-1-stycznia-2019-r-zmienily-sie-zasady-ustalania.html
Timestamp: 2019-03-23 02:45:29
Legal References Found: art. 41
 art. 146
 art. 146

art. 41
 art. 146

art. 43

art. 83

art. 114

art. 115

art. 119

art. 120

art. 129

Document Content:
Czy od 1 stycznia 2019 r. zmieniły się zasady ustalania wysokości stawek VAT? - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Podatki » VAT i akcyza » Czy od 1 stycznia 2019 r. zmieniły się zasady ustalania ...
Zasady identyfikowania towarów i usług w celu ustalenia właściwej stawki podatku VAT nie uległy zmianie od 1 stycznia 2019 r.
Z zamieszczonego na stronie internetowej Rządowego Centrum Legislacji (www.rcl.gov.pl) projektu z dnia 8 listopada 2018 r. ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Ordynacja podatkowa wynika, że nowe zasady klasyfikacji towarów i usług mają być opublikowane w kwietniu 2019 r. Jednak z uwagi na konieczność przygotowania się podatników do tych regulacji, ich obowiązywanie planowane jest dopiero od 1 stycznia 2020 r. Nowelizacja ustawy o VAT zakłada wprowadzenie nowej matrycy stawek VAT, która ma uprościć zasady ich stosowania. Obszerne omówienie tych zmian publikowaliśmy w "Poradniku VAT" nr 23 z 2018 r.
Na mocy art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146aa ustawy o VAT sprzedaż towarów i usług opodatkowana jest w 2019 r. stawką podstawową w wysokości 23%. Dla pewnych towarów i usług ustawodawca przewidział jednak niższe stawki podatkowe tj.: 8%, 5%, 0%. Ponadto w przepisach dotyczących VAT określono, iż dostawa niektórych towarów oraz świadczenie niektórych usług korzysta ze zwolnienia z VAT, które w praktyce traktowane jest jako piąta stawka podatkowa.
Stawki w wysokości 23% i 8% obowiązują zgodnie z art. 146aa ustawy o VAT w okresie od dnia 1 stycznia 2019 r. do końca roku następującego po roku, dla którego wartość relacji państwowego długu publicznego netto do produktu krajowego brutto będzie nie większa niż 43% oraz wartość sumy corocznych różnic pomiędzy wartością relacji wyniku nominalnego do produktu krajowego brutto oraz poziomem średniookresowego celu budżetowego będzie nie mniejsza niż -6%.
W 2019 r. stawki oraz zwolnienia z podatku VAT określone są w następujących przepisach:
w ustawie o VAT:
art. 41, art. 146aa i załączniki nr 3 oraz nr 10,
art. 43-art. 82 i załącznik nr 7,
art. 83 ust. 1 i załącznik nr 8,
art. 114 ust. 1,
art. 115 ust. 2,
art. 119 ust. 7-8,
art. 120 ust. 2 i 3,
art. 129 ust. 1;
w rozporządzeniu w sprawie zwolnień z VAT oraz w rozporządzeniu w sprawie stawek.
Aby określić wysokość stawki VAT podatnik musi przede wszystkim ustalić, czy sprzedawany przez niego towar lub świadczona usługa nie są wymienione w ww. przepisach szczególnych ustawy lub rozporządzenia - jako podlegające obniżonej stawce VAT lub zwolnieniu z VAT. Zasadą przy tym jest, że w sytuacji gdy ten sam towar (usługa) wymieniana jest w więcej niż jednym przepisie jako uprawniona do korzystania z różnych obniżonych stawek podatkowych - stosuje się najniższą z nich. Czynności niewymienione w cytowanych przepisach podlegają opodatkowaniu według stawki podstawowej 23%.
1. Klasyfikacja statystyczna a prawo do stosowania obniżonych stawek VAT
Przepisy regulujące stosowanie obniżonych stawek podatkowych oraz zwolnień z podatku VAT, w znacznym stopniu opierają się na klasyfikacjach statystycznych. Od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2019 r. na potrzeby krajowych przepisów podatkowych stosuje się Polską Klasyfikację Wyrobów i Usług wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 29 października 2008 r.
Zgodnie z zasadami metodycznymi PKWiU zainteresowany podmiot sam klasyfikuje swoje produkty (wyroby i usługi). Natomiast w przypadku trudności w ustaleniu właściwego grupowania statystycznego, może on zwrócić się z wnioskiem o sklasyfikowanie wyrobu lub usługi (a także rodzaju prowadzonej działalności, środka trwałego lub obiektu budowlanego) do Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi. To właśnie ten Ośrodek odpowiadając na precyzyjnie zadane pytanie, zawierające dokładny opis stanu faktycznego, wydaje informację określającą symbol statystyczny PKWiU dla danego wyrobu (usługi).
Urząd Statystyczny oferuje pomoc w zaklasyfikowaniu:
działalności gospodarczej według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD),
wyrobu lub usługi do celów podatkowych, według PKWiU,
obiektu budowlanego według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB),
środka trwałego według Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT),
towarów eksportowanych i importowanych według Nomenklatury Taryfowej i Statystycznej (CN).
Przesyłając zapytanie o nadanie symbolu według klasyfikacji PKWiU należy opisać:
usługi będące przedmiotem klasyfikacji, tzn. wskazać na czym one polegają i co obejmują, na czyje zlecenie i na podstawie jakiej umowy są one świadczone, jak również kto jest właścicielem wkładu (surowca), bądź też
wyroby będące przedmiotem klasyfikacji, wskazując, jakie są to wyroby, do czego służą, jaką mają budowę lub skład (z określeniem udziału procentowego każdego składnika i sprecyzowaniem jaką pełni on rolę w wyrobie), w jakiej występują postaci, oraz ewentualnie podać numer wydanego WIT dla danego wyrobu lub stosowany kod CN.
Informacja wydana przez Urząd Statystyczny w Łodzi nie stanowi decyzji administracyjnej i nie ma charakteru wiążącego, jednak w przypadku sporu z organami podatkowymi - stanowi podstawowy argument, którym podatnik może się posługiwać.
Wysokość opłaty za wydaną przez Urząd Statystyczny informację zależy od liczby określonych w niej symboli klasyfikacyjnych.
Przepisy nie określają wzoru urzędowego wniosku. Można go sporządzić samodzielnie. Na stronie internetowej Urzędu Statystycznego w Łodzi (www.stat.gov.pl) przygotowano w formie elektronicznej wzór wniosku o nadanie symbolu klasyfikacyjnego. Wniosek ten może złożyć każdy zainteresowany podmiot, podając w nim m.in. swoje dane, sformułowane zapytanie i dokładny opis przedmiotu klasyfikacji. Wniosek musi podpisać osoba upoważniona do reprezentowania podmiotu. Gdy wniosek podpisuje podmiot trzeci w imieniu wnioskodawcy (np. biuro rachunkowe, księgowa), to należy załączyć upoważnienie lub pełnomocnictwo.
2. Checklista - zasady ustalania stawek VAT
W celu ustalenia prawidłowej stawki podatku VAT na sprzedawany towar lub usługę wykonaj następujące czynności:
Sprawdź, czy dany towar (usługa) korzysta ze zwolnienia z VAT lub ze stawki 0% (np. eksport lub WDT) na podstawie ustawy bądź rozporządzeń. Jeśli tak - to zastosuj odpowiednio zwolnienie z VAT lub stawkę 0%, pamiętając o dodatkowych warunkach stosowania zwolnień i stawek obniżonych.
Jeśli towar nie korzysta ze stawki 0% lub zwolnienia - sprawdź, czy wymieniony został w załączniku nr 10 do ustawy o VAT, uprawniającym do stosowania stawki 5%, bądź w § 4 rozporządzenia w sprawie obniżonych stawek.
W przypadku gdy towar (usługa) nie korzysta z żadnej z ww. preferencji, ustal, czy korzysta ze stawki 8%, tzn. czy jest wymieniony w załączniku nr 3 do ustawy o VAT lub w rozporządzeniu w sprawie stawek.
Jeżeli dla danego towaru lub usługi nie znalazłeś podstawy prawnej uprawniającej do stosowania jakiejkolwiek obniżonej stawki bądź zwolnienia z VAT - zastosuj stawkę podstawową, tj. 23%.
•Rozpoczęcie sprzedaży na rzecz osób prywatnych - praktyczne rady
•Symbol PKWiU na fakturach sprzedaży
•Stawka VAT na sprzedaż samochodu po szkodzie całkowitej
•Zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących w 2019 r.
•Nowa matryca stawek - projekt zmian do ustawy o VAT
•Prawidłowe ustalenie stawki VAT - podmiot odpowiedzialny za klasyfikację PKWiU
•Stawka VAT na olej sojowy
•Usługi związane z zakwaterowaniem a podatek VAT
•Stawka VAT do sprzedaży produktów zakupionych od rolnika ryczałtowego
•Zastosowanie stawki VAT do sprzedaży napojów
•Stosowanie klasyfikacji PKWiU dla celów VAT
•Kolejne zmiany do ustawy o VAT
•Opodatkowanie VAT sprzedaży lodów
•Powoływanie symbolu PKWiU na fakturze
•Stawka VAT na usługi związane z zakwaterowaniem
•Ministerstwo Finansów o planowanych zmianach w stawkach VAT
•VAT przy usługach odprowadzania wód opadowych i roztopowych
•Organ podatkowy musi określić właściwy symbol PKWiU
• VAT od zaliczek na usługi turystyczne
• Potwierdzenie odbioru przez nabywcę faktury korygującej wysłanej elektronicznie
• Odmowa rejestracji i wyrejestrowanie podatnika VAT
• Odliczenie VAT z faktur wystawionych przez podmioty oczekujące na wpis do rejestru VAT