Source: https://interpretacje-podatkowe.org/swiadczenie-uslug/ippp1-4512-945-15-4-ek
Timestamp: 2017-09-24 12:05:36
Legal References Found: art. 8
 art. 5
 art. 8
 art. 5
 art. 8
 art. 5
 art. 8
 art. 5
 art. 15
 art. 15
 art. 8
 art. 5
 art. 15
 art. 15
 art. 5
 art. 8
 art. 5
 art. 7
 art. 8
 art. 8
 art. 8
 art. 8
 art. 8
 art. 2

Document Content:
IPPP1/4512-945/15-4/EK | Interpretacja indywidualna
Nieodpłatne świadczenia usług
IPPP1/4512-945/15-4/EKinterpretacja indywidualna
Czy opisane w poz. 67 nieodpłatne świadczenia usług wypełniają dyspozycję art. 8 ust. 2 pkt . 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług i podlegają opodatkowaniu tym podatkiem na podstawie art. 5 ust. 1 pkt . 1 ww. ustawy...
w zakresie nieodpłatnego udostępniania zdjęć, usługa ta całkowicie nie podlega opodatkowaniu, gdyż nie wypełnia dyspozycji zawartej w art. 8 ust. 2 pkt . 2 i tym samym nie zawiera się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu wymienionych w art. 5 ust. 1 ww. ustawy o podatku od towarów i usług; udostępnianie zdjęć ściśle związane jest z działalnością Muzeum i służy popularyzacji tej działalności a także wypełnia cel tej działalności jakim jest upowszechnienie dziedzictwa narodowego;
nieodpłatne udostępnianie powierzchni nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jeżeli wiąże się z działalnością Muzeum; do takiej nie można zaliczyć udostępniania powierzchni na cele komercyjne oraz imprezy o czysto komercyjnym charakterze; nieopodatkowane będzie udostępnienie powierzchni związane z realizacją celów statutowych opisanych w poz. 67 niniejszego wniosku, ponieważ nie wypełniają warunków zapisanych w art. 8 ust. 2 pkt . 2 i tym samym nie zawiera się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu wymienionych w art. 5 ust. 1ww. ustawy o podatku od towarów i usług;
nieodpłatne udostępnianie pokoi gościnnych na cele opisane w poz. 67 wniosku jako ściśle związane z działalnością Muzeum nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług ponieważ również nie wypełniają warunków zapisanych w art. 8 ust. 2 pkt . 2 i tym samym nie zawiera się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu wymienionych w art. 5 ust. 1ww. ustawy o podatku od towarów i usług.
Wnioskodawca w uzupełnieniu wniosku wskazał, że nieodpłatne udostępnianie powierzchni nie podlega opodatkowaniu od towarów i usług jeżeli wiąże się z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy w rozumieniu art. 15 ust. 2 ww. ustawy o podatku od towarów i usług, tj. opisaną w poz. 67 wniosku. Natomiast do powyższej działalności Wnioskodawcy nie można zaliczyć udostępniania powierzchni na cele komercyjne najemców oraz imprezy o czysto komercyjnym charakterze, np. imprezy firmowe zorganizowane przez podmioty nie związane z kulturą, gdyż taka działalność nie jest przedmiotem działalności Wnioskodawcy wymienionym w poz. 67 wniosku.
Nieodpłatne udostępnianie pokoi gościnnych na cele opisane w poz. 67 wniosku jako ściśle związane z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy w rozumieniu art. 15 ust. 2 ww. ustawy o podatku od towarów i usług nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług ponieważ nie wypełniają warunków zapisanych w art. 8 ust. 2 pkt 2 i tym samym nie zawiera się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu wymienionych w art. 5 ust. 1 ww. ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym wynajem związany z działalnością gospodarczą w rozumieniu ww. art. 15 ust. 2 dotyczy pobytów służbowych takich osób jak, np.: wykładowa realizujący szkolenia i inną działalność edukacyjną na rzecz Wnioskodawcy, kurierzy towarzyszący przy wystawach realizowanych na rzecz Wnioskodawcy, pracownicy innych firm wykonujący prace na rzecz Wnioskodawcy związane z powyższą działalnością gospodarczą w rozumieniu ww. art. 15 ust. 2 oraz pracownicy Wnioskodawcy realizujący zadanie służbowe również związane z ww. działalnością gospodarczą.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177 poz. 1054, z późn. zm.), zwanej dalej również ustawą o VAT, opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W myśl art. 8 ust. 1 ww. ustawy przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 tej ustawy, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:
Powołane wyżej unormowanie wskazuje, że przedmiotem opodatkowania podatkiem VAT są czynności odpłatne, natomiast nieodpłatne świadczenie usług, co do zasady, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, za wyjątkiem ściśle określonych sytuacji, wskazanych m. in. w art. 8 ust. 2 ustawy.
w przypadku użycia towarów stanowiących część przedsiębiorstwa – użycie ich do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika oraz istnienie prawa podatnika do odliczenia – w całości lub w części – podatku naliczonego przy nabyciu lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych (warunki te muszą być spełnione łącznie),
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca ma formę prawną narodowej instytucji kultury. Do zakresu działania Wnioskodawcy należy upowszechnianie wartości stanowiących kulturalną i historyczną tożsamość narodu polskiego, ukazywanie historii państwowości polskiej, propagowanie wartości artystycznych i estetycznych kultury światowej, ze szczególnym uwzględnieniem jej związków z polską kulturą i historią. Wnioskodawca prowadzi działalność w szczególności przez gromadzenie zabytków w statutowo określonym zakresie, przechowywanie zgromadzonych zabytków w warunkach zapewniających im bezpieczeństwo, zabezpieczanie i konserwację zgromadzonych zbiorów i zabytków, inwentaryzowanie, katalogowanie i digitalizację zgromadzonych zbiorów, organizowanie wystaw stałych i czasowych, w kraju i za granicą, udostępnianie zbiorów oraz udzielanie informacji do celów naukowych, edukacyjnych i popularyzatorskich, użyczanie i przyjmowanie w depozyt zbiorów zgodnie z obowiązującymi przepisami, prowadzenie i inspirowanie działalności naukowej i popularyzatorskiej, w statutowym zakresie, popieranie i prowadzenie działalności artystycznej i upowszechniającej kulturę, prowadzenie badań archeologicznych, prowadzenie działalności edukacyjnej, opracowywanie, wydawanie i rozpowszechnianie publikacji naukowych i popularnonaukowych z zakresu swojej działalności, prowadzenie biblioteki fachowej i archiwum, współpracę z polskimi i zagranicznymi instytucjami oraz organizacjami, organami administracji rządowej i samorządowej, jednostkami organizacyjnymi nieposiadającymi osobowości prawnej oraz osobami fizycznymi.
Wnioskodawca może prowadzić, jako dodatkową, działalność gospodarczą według zasad określonych w obowiązujących przepisach, o ile działalność ta nie spowoduje ograniczenia przedmiotu działalności statutowej podatnika. Może prowadzić działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i dzierżawy pomieszczeń Zamku Królewskiego w Warszawie – Muzeum, usług związanych z obsługą ruchu turystycznego, usług wspomagających edukację i jej pozaszkolne formy, usług szkoleniowych, organizowania lub współorganizowania spotkań i uroczystości o charakterze państwowym, a także dyplomatycznym, społecznym, naukowym, artystycznym i kulturalnym.
W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca świadczy także nieodpłatnie następujące usługi: prawo do pobrania i wykorzystywania zdjęć wg ustalonego regulaminu, udostępnianie powierzchni, udostępnianie pokoi gościnnych. Zgodnie z ustanowionym przez Dyrektora Muzeum regulaminem pobrane fotografie mogą być wykorzystywane nieodpłatnie w celach naukowych, edukacyjnych i osobistych (własny użytek osobisty - nie komercyjny) lub w celu ich publikacji w wydawnictwach naukowych lub edukacyjnych do 1000 egzemplarzy. Wnioskodawca wskazał, że udostępnia odpłatnie powierzchnię na organizację imprez o charakterze m.in. komercyjnym, kulturalnym, artystycznym, społecznym, naukowym, dyplomatycznym itp. Podmioty, prowadzące działalność o charakterze komercyjnym oraz podmioty działające na zasadzie non-profit, instytucje filmowe, instytucje kultury mogą wnioskować o nieodpłatne udostępnienie takiej powierzchni. Ponadto Wnioskodawca udostępnia odpłatnie pokoje gościnne osobom, które odwiedzają służbowo Zamek, ale też osobom, których pobyt nie jest związany z działalnością Muzeum. Wnioskodawca również udostępnia pokoje gościnne bez wynagrodzenia (opłaty) pracownikom Muzeum (w związku z wykonywaniem zadań służbowych), wykładowcom, kurierom towarzyszącym przy wystawach, pracownikom innych firm wykonujących prace w Muzeum.
Wątpliwości Wnioskodawcy związane są z kwestią opodatkowania nieodpłatnego świadczenia wyżej wskazanych usług.
Dla ustalenia czy konkretne nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu na mocy cytowanego wyżej art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy, istotne jest ustalenie celu takiego świadczenia. Jeżeli nieodpłatne świadczenie wpisywać się będzie w cel prowadzonej działalności gospodarczej, wtedy przesłanka uznania takiej nieodpłatnej czynności za odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu nie zostanie spełniona. Stwierdzenie takie uzależnione jednak jest od konkretnych okoliczności jakie w danej sprawie występują. Zatem, aby nieodpłatne świadczenie uznać za odpłatne świadczenie usług, a tym samym za podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, musi być ono świadczone na cele inne niż działalność gospodarcza podatnika.
Z uwagi na powołane przepisy oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że nieodpłatne udostępnianie zdjęć (prawo do pobrania i wykorzystywania zdjęć w celach naukowych, edukacyjnych i osobistych (na własny użytek osobisty- nie komercyjny) oraz w celu ich publikacji w wydawnictwach naukowych lub edukacyjnych do 1000 egzemplarzy) jest ściśle związane z działalnością jaką prowadzi Wnioskodawca., tj. jak wskazał Wnioskodawca upowszechnianie dziedzictwa narodowego. W konsekwencji nieodpłatne udostępnianie zdjęć w celach wyżej wskazanych nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy nie znajdzie tutaj zastosowania. Również nieodpłatne udostępnianie powierzchni nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jeżeli wiąże się z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy opisaną w stanie faktycznym wniosku.
Natomiast, gdy Wnioskodawca udostępnia nieodpłatnie powierzchnie na cele komercyjne najemców oraz imprezy o czysto komercyjnym charakterze, wówczas takie udostępnienie podlega opodatkowaniu, na mocy art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy, gdyż nie jest związane z działalnością jaką prowadzi Wnioskodawca. W odniesieniu do nieodpłatnego udostępnianiu pokoi gościnnych również należy zgodzić się z Wnioskodawcą, że udostępnianie pokoi gościnnych na cele działalności gospodarczej opisanej w stanie faktycznym wniosku jako ściśle związane z działalnością gospodarczą Muzeum nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż nie wypełnia warunków wynikających z art. 8 art. 2 ust. 2 ustawy. Także w przypadku udostępniania pokoi w celu pobytu służbowego osób, np. wykładowców realizujących szkolenia i inną działalność edukacyjną na rzecz Wnioskodawcy, kurierów towarzyszących przy wystawach realizowanych na rzecz Wnioskodawcy, pracowników innych firm wykonujących prace na rzecz Wnioskodawcy związane z jego działalnością gospodarczą oraz pracowników Wnioskodawcy realizujących zadania służbowe, czynność ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Świadczenie usług > IPPP1/4512-945/15-4/EK