Source: https://rachunkowosc.com.pl/nieodplatne_swiadczenia_u_ryczaltowca
Timestamp: 2019-10-23 09:58:56
Legal References Found: art. 6
 art. 14
 art. 14
 art. 12
 art. 14
 Art. 14
 art. 11
 art. 21
 art. 11
 art. 21

Document Content:
Nieodpłatne świadczenie jest dla przedsiębiorcy przychodem zgodnie z art. 6 ust. 1 uzpd. W świetle tego przepisu opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 updof. W myśl art. 14 ust. 2 pkt 8 updof przychodem z działalności gospodarczej jest również wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Stawka ryczałtu wynosi w tym przypadku 3% – art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. e uzpd. Przepis ten stanowi, że stawka 3% dotyczy przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5–10 updof.
Jak obliczyć wartość takiego przychodu? Art. 14 ust. 2 pkt 8 updof odsyła do art. 11 ust. 2–2b, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 125 updof.
Zgodnie z art. 11 ust. 2a pkt 3 updof, jeżeli przedmiotem świadczeń jest udostępnienie lokalu lub budynku, to wartość pieniężną takich nieodpłatnych świadczeń ustala się wg równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku. Jeżeli świadczenie byłoby częściowo odpłatne, wówczas przychodem jest różnica pomiędzy wartością tych świadczeń ustaloną wg zasad określonych w ust. 2a a odpłatnością ponoszoną przez podatnika.
Zastrzeżenie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 125 updof, dotyczy świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych, otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. Są one objęte zwolnieniem z podatku dochodowego. Zwolnienie to stosuje się także do podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (art. 10 uzpd).
Ustawa o podatku od spadków i darowizn (art. 14) zalicza do I grupy podatkowej: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów. Natomiast II grupa podatkowa obejmuje: zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych.
Podsumowując: jeżeli przedsiębiorca korzysta z pokoju użyczonego mu przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej, to wprawdzie osiąga przychód, ale zwolniony z PIT. Jeżeli natomiast użyczającym jest inna osoba, powinien zapłacić 3% ryczałt od równowartości czynszu, jaki przysługiwałby mu w razie zawarcia umowy najmu pokoju. Potwierdza to interpretacja IS w Katowicach z 5.01.2012 (IBPBI/1/415-1304/11/WRz).