Source: https://www.ifirma.pl/blog/podatki/nowe-zasady-sprzedazy-uslug-ze-stawka-zwolniony.html
Timestamp: 2017-12-16 07:23:24
Legal References Found: art. 43
 art. 43
 Art. 43
 art. 7
 art. 18
 art. 29

Document Content:
Nowe zasady sprzedaży usług ze stawką "Zwolniony" | ifirma.pl
Blog Podatki Zmiany w prawie Grudzień 20, 2010 autor: ifirma.pl - jk
Nowe zasady sprzedaży usług ze stawką “Zwolniony”
Zasady stosowania stawki “zwolniony” obowiązujące do grudnia 2010
Według przepisów obowiązujących do końca 2010 r poprawna klasyfikacja PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług) jest niezbędna m.in. do: ustalenia prawidłowej stawki podatku VAT na oferowane towary lub usługi, w szczególności prawidłowej stawki preferencyjnej lub zwolnienia z VAT.
Z reguły podatnicy sami dokonują klasyfikacji towarów i usług ale mogą także poprosić GUS o opinię w tej sprawie. Czasem można uzyskać informację ustnie u pracowników urzędu statystycznego, jednak będą to opinie niepotwierdzone na piśmie i nie posiadające żadnego znaczenia dowodowego. Godnym polecenia rozwiązaniem jest skierowanie wniosku do Ośrodka Interpretacji Standardów Klasyfikacyjnych Urzędu Statystycznego w Łodzi
Ośrodek ten wydaje informacje i jest właściwy dla całego kraju. Wydana informacja nie stanowi decyzji administracyjnej i nie ma charakteru wiążącego. To jednak organy podatkowe mają obowiązek uwzględnienia dokonanej przez organy statystyczne klasyfikacji statystycznej, która ma swoje konsekwencje na gruncie VAT. Informacje nie są udzielane telefonicznie.
Wydaje on opinie dotyczące:
PKD (Polska Klasyfikacja Działalności);
PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług);
CN (Nomenklatura Taryfowa i Statystyczna);
KŚT (Klasyfikacja Środków Trwałych);
Znowelizowana ustawa od stycznia 2011 odchodzi od zasady identyfikowania towarów i usług zwolnionych z podatku za pomocą klasyfikacji statystycznych (PKWiU).
Następuje likwidacja załącznika nr 4 do ustawy o podatku od towarów i usług, który zawierał wykaz usług zwolnionych z podatku od towarów i usług według klasyfikacji statystycznych PKWiU. Jego zapisy zostają przeniesione, czego wymagają przepisy unijne, do art. 43 ustawy (katalog usług zwolnionych od podatku).
Nowe zasady stosowania stawki „zwolniony”
Od stycznia 2011 usługi zwolnione z podatku od towarów i usług będą określane według opisów. Może to spowodować, że zakres stosowania stawki „zw” zostanie ograniczony. Stosowanie zasady opisowej może podatnikom przysporzyć wiele trudności i wzbudzać liczne wątpliwości przy odpowiedzi na pytanie, czy usługi zwolnione z podatku od towarów i usług w oparciu o klasyfikację PKWiU są objęte zwolnieniem w 2011roku. Podatnik będzie musiał zwrócić uwagę zarówno na zakres podmiotowy jak i przedmiotowy świadczonych usług. Do tej pory większość zwolnień zawartych w art. 43 ust.1 pkt 1 miały charakter tylko przedmiotowy, nie liczył się status podmiotu – usługodawcy. Od 2011roku w ustawie VAT zmienia się charakter zwolnienia z VAT przedmiotowego na przedmiotowo-podmiotowy.
Dlatego na blogu publikujemy wydane w pierwszych miesiącach 2011 indywidualne interpretacje w kwestii stosowania stawki “zwolniony” dla różnych rodzajów usług:
1. badana lekarskie dla ubiegających się o prawo jazdy
2. usługi szkoleniowe podnoszące kwalifikacje zawodowe
pkt 30 zwalnia z podatku usługi zakwaterowania:
c)świadczone na rzecz uczniów i wychowanków lub studentów i doktorantów przez podmioty inne niż wymienione w lit. a i b, pod warunkiem że szkoły lub uczelnie mają z tymi podmiotami zawarte umowy dotyczące zakwaterowania swoich uczniów i wychowanków lub studentów i doktorantów;
W ustawie określono szczegółowo jakie usługi i przez kogo i na rzecz kogo mają być świadczone aby skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT.
Kiedyś określono to zwolnienie według symbolu PKWiU ex 55.23.15 usługi zakwaterowania w bursach, internatach i domach studenckich.
Tym samym ogranicza się zakres stosowanego zwolnienia w stosunku do obecnego stanu gdyż nie będą objęte zwolnieniem usługi noclegowe świadczone na rzecz innych osób niż wymienione w tym przepisie.
2. Usługi pocztowe
pkt 17 zwalnia z podatku usługi pocztowe oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną – realizowane przez operatora obowiązanego do świadczenia powszechnych usług pocztowych;
Kiedyś wg PKWiU 64.11 usługi świadczone przez Pocztę Polską
Przewiduje się zwolnienie dla świadczenia usług pocztowych oraz dostaw towarów ściśle z tymi usługami związanych, które są realizowane przez operatora zobowiązanego doświadczenia powszechnych usług pocztowych (obecnie jest to Poczta Polska).
3.Usługi ochrony zdrowia
również ograniczono podmiotowo i przedmiotowo do
– usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane przez zakłady opieki zdrowotnej.
– usługi transportu sanitarnego.
Do końca 2010 r były całościowo zwolnione przedmiotowo z VAT (oprócz usług weterynaryjnych) na podstawie PKWiU ex 85 usługi w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej.
Podsumowując: w zakresie usług opieki medycznej, zwolnieniu będą podlegały jedynie te usługi, których celem jest profilaktyka, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawa zdrowia (świadczone przez uprawnione do tego podmioty).
W przypadku usług edukacyjnych zwolnienie dotyczyć będzie usług świadczonych przez:
pkt 27) usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, gimnazjalnym, ponadgimnazjalnym i wyższym, świadczone przez nauczycieli;
Zwolnienie określane było znacznie szerzej wg PKWiU ex 80 usługi w zakresie edukacji.
Treść Art. 43. [Zwolnienia przedmiotowe]
7) transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy, z wyłączeniem banknotów i monet będących przedmiotami kolekcjonerskimi, za które uważa się monety ze złota, srebra lub innego metalu oraz banknoty, które nie są zwykle używane jako prawny środek płatniczy lub które mają wartość numizmatyczną;”,
a) funduszami inwestycyjnymi i zbiorczymi portfelami papierów wartościowych – w rozumieniu przepisów o funduszach inwestycyjnych,
16) dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 pkt 2, przez producenta, której przedmiotem są produkty spożywcze, z wyjątkiem napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2 % oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5 %, jeżeli są one przekazywane na rzecz organizacji pożytku publicznego, w rozumieniu ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, z przeznaczeniem na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje.
„17) usługi pocztowe oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną – realizowane przez operatora obowiązanego do świadczenia powszechnych usług pocztowych;
c) osoby wykonujące inne zawody medyczne, o których mowa w art. 18d ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 30 sierpnia 1991 r. o zakładach opieki zdrowotnej (Dz. U. z 2007 r. Nr 14, poz. 89, z późn. zm.[2])),
22) usługi pomocy społecznej w rozumieniu przepisów o pomocy społecznej oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną, na rzecz beneficjenta tej pomocy, wykonywane przez:
a) regionalne ośrodki polityki społecznej, powiatowe centra pomocy rodzinie, ośrodki pomocy społecznej, ośrodki wsparcia i ośrodki interwencji kryzysowej,
d) inne niż wymienione w lit. a–c placówki zapewniające całodobową opiekę osobom niepełnosprawnym, przewlekle chorym lub osobom w podeszłym wieku na podstawie zezwolenia wojewody, wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewodę;
23) usługi pomocy społecznej w rozumieniu przepisów o pomocy społecznej w zakresie opieki nad osobami niepełnosprawnymi, przewlekle chorymi lub osobami w podeszłym wieku, świadczone w miejscu ich zamieszkania przez podmioty inne niż wymienione w pkt 22, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną;
28) usługi nauczania języków obcych oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, świadczone przez podmioty inne niż wymienione w pkt 26 i pkt 27;
29) usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego:
a) prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach,
35) zapewnienie personelu przez kościoły i związki wyznaniowe, o których mowa w pkt 31 lit. a, lub instytucje filozoficzne dla działalności, o której mowa w pkt 18, 22, 24, 26 i 28–30, w celu zapewnienia opieki duchowej;
41) usługi, których przedmiotem są instrumenty finansowe, o których mowa w ustawie z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. Nr 183, poz. 1538, z późn. zm.[3])), z wyłączeniem przechowywania tych instrumentów i zarządzania nimi, oraz usługi pośrednictwa w tym zakresie.”,
2. Przez towary używane, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się ruchomości, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel.
3. Rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych lub świadczący usługi rolnicze, które są zwolnione od podatku na podstawie ust. 1 pkt 3, może zrezygnować z tego zwolnienia pod warunkiem:
7. Zwolnienie określone w ust. 1 pkt 10 nie ma zastosowania w przypadku, o którym mowa w art. 29 ust. 8.
8. Przez zarządzanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 12, rozumie się:
1) zarządzanie aktywami;
2) dystrybucję tytułów uczestnictwa;
3) tworzenie rejestrów uczestników i administrowanie nimi;
4) prowadzenie rachunków i rejestrów aktywów;
5) przechowywanie aktywów.
12.Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 16, stosuje się pod warunkiem prowadzenia szczegółowej dokumentacji przez dokonującego dostawy towarów potwierdzającej dokonanie dostawy na rzecz organizacji pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje.
13. Zwolnienie od podatku stosuje się również do świadczenia usługi stanowiącej element usługi wymienionej w ust. 1 pkt 7 i 37–41, który sam stanowi odrębną całość i jest właściwy oraz niezbędny do świadczenia usługi zwolnionej zgodnie z ust. 1 pkt 7 i 37–41.
14. Przepisu ust. 13 nie stosuje się do świadczenia usług stanowiących element usług pośrednictwa, o których mowa w ust. 1 pkt 7 i 37–41.
15. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 7, 12 i 37–41 oraz w ust. 13, nie mają zastosowania do:
16. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 41, nie ma zastosowania do usług dotyczących praw i udziałów odzwierciedlających:
5) prawa majątkowe, których instrumentami bazowymi są towary, mierniki i limity wielkości produkcji oraz uprawnienia do emisji zanieczyszczeń, i które mogą być zrealizowane poprzez dostawę towarów lub świadczenie usług innych niż zwolnione z podatku;
17. Ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 18, 22–24, 26, 28, 29, 31, 32 i 33 lit. a, nie korzystają dostawa towarów lub świadczenie usług ściśle związana z usługami podstawowymi, jeżeli:
1) nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej zgodnie z ust. 1 pkt 18, 22–24, 26, 28, 29, 31, 32 i 33 lit. a lub