Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ksztalcenie/ibpp1-443-357-11-es
Timestamp: 2019-01-18 22:35:18
Legal References Found: art. 14
 art. 43
 art. 43
 art. 14
 art. 13
 art. 132
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 41
 art. 146

Document Content:
♦ › Kształcenie › IBPP1/443-357/11/ES
Opodatkowanie prowadzonego przez Wnioskodawcę podyplomowego kursu psychoterapii
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 18 lutego 2011r. (data wpływu do tut. organu 21 lutego 2011r.), uzupełnionym pismem z dnia 11 maja 2011r. (data wpływu 20 maja 2011r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania prowadzonego przez Wnioskodawcę podyplomowego kursu psychoterapii – jest prawidłowe.
W dniu 21 lutego 2011r. do tut. organu wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania prowadzonego przez Wnioskodawcę podyplomowego kursu psychoterapii.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z dnia 11 maja 2011r. (data wpływu 20 maja 2011r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z dnia 5 maja 2011r.
Przedmiotem działalności spółki są szkolenia zgodnie z numerem PKD 85.59B. Spółka prowadzi Podyplomowy Kurs Psychoterapii pod kierownictwem dr med., który jest atestowany przez ... Towarzystwo ... w roku 2002. Uczestnictwo w kursie jest warunkiem do przystąpienia do końcowego egzaminu, a w wyniku jego zdania, uzyskaniem certyfikatu psychoterapeuty. Certyfikat ten uprawnia do wykonywania zawodu psychoterapeuty. Egzamin składa się w krajowej, niezależnej Komisji powołanej przez ... Towarzystwo ... . Czas trwania kursu to 4,5 roku, program obejmuje zajęcia teoretyczne i praktyczne w wymiarze 670 godzin, doświadczenia własne w wymiarze 280 godzin oraz superwizję grupową i indywidualną w wymiarze 150 godzin.
Superwizję indywidualną uczestnicy odbywają poza zajęciami w kursie. Dokładny program znajduje się na stronie - www.kurspsychoterapii.info.
Uczestnikami kursu mogą być psycholodzy i lekarze oraz osoby o innym humanistycznym wykształceniu (pedagodzy, pielęgniarki po studiach pielęgniarskich, socjolodzy), o ile pracują w - placówkach zajmujących się psychoterapią. Wykładowcami w kursie są osoby, które same są psychoterapeutami i superwizorami a także nauczyciele akademiccy ze stopniami doktorskimi. Wykładowcy podają uczestnikom konieczną literaturę a także własne, oryginalnie przygotowane materiały. Szczególną rolę pełnią zajęcia praktyczne, warsztaty, gdzie uczestnicy kursu mogą ćwiczyć swoje umiejętności praktyczne.
Program całościowego 4-letniego kursu psychoterapii.
Podstawowym kierunkiem jest kształcenie w orientacji psychodynamicznej i systemowej terapii rodzin; podejście behawioralno-poznawcze i humanistyczne potraktowane zostały jako kierunki uzupełniające. Terapia własna prowadzona jest metodą psychodramy oraz w następnym etapie poprzez pracę z własnym genogramem. Zajęcia z psychodramy to 240 godzin terapii własnej, które są jednocześnie grupą podstawową w szkoleniu do certyfikatu asystenta psychodramy P. Osoby, które będą chciały posługiwać się metodą psychodramy i w związku z tym posiadać certyfikat asystenta psychodramy, po ukończeniu tych 240 godzin powinny uczestniczyć w siedmiu seminariach, organizowanych przez P. Zajęcia Teoretyczne (a) i Praktyczne (b).
I.a. Podejście psychodynamiczne - część teoretyczna i praktyczna (120 godzin)
Narzędzia teoretyczne używane w psychoterapii dynamicznej: teorie rozwojowe i rekapitulacja, objawy zaburzenia psychicznego (dekompensacja) jako forma regresji, symbolizacja jako proces rozwojowy przeciwny do regresji Koncepcja procesów pierwotnych i wtórnych,
„Konflikt wewnętrzny” według teorii popędowych (Freud, Klein, Homey),
„Konflikt wewnętrzny” według teorii związków z obiektem (Klein, Bion),
„Konflikt wewnętrzny” według teorii strukturalnych ego (Hartmann),
Związek terapeutyczny (therapeutic alliance) jako narzędzie pracy psychoterapeuty: przeniesienie, przeciwprzeniesienie i procesy leczące w związku.
Dynamiczne rozumienie zaburzeń nerwicowych: „nerwice wojenne”, reakcje dezadaptacyjne i „neurotyczna osobowość” (psychonerwice).
Dynamiczne rozumienie dekompensacji psychotycznych, w szczególności schizofrenii. Zaburzenia osobowości.
I.b. Kształcenie umiejętności praktycznych w podejściu psychodynamicznym.
zawieranie kontraktu, tworzenie i dynamika relacji terapeutycznej, zjawisko przeniesienia i przeciwprzeniesienia,
zjawisko oporu, rozumienie dialogu terapeutycznego, interpretacja jako interwencja terapeutyczna, uzyskiwanie wglądu, przepracowania. Psychoterapia grupowa w podejściu psychodynamicznym, grupy otwarte i zamknięte,
tworzenie grupy terapeutycznej, dynamika grupowa, rola terapeuty i koterapeuty w grupie, zjawisko oporu grupowego, proces uzyskiwania wglądu, przepracowanie w grupie, techniki psychoterapii grupowej.
II.a. Podejście systemowe - część teoretyczna i praktyczna (100 godzin).
b.Kształcenie umiejętności praktycznych w podejściu psychodynamicznym.
zawieranie kontraktu, tworzenie i dynamika relacji terapeutycznej, zjawisko przeniesienia i przeciwprzeniesienia
zjawisko oporu, rozumienie dialogu terapeutycznego, interpretacja jako interwencja terapeutyczna
uzyskiwanie wglądu, przepracowanie. Psychoterapia grupowa w podejściu psychodynamicznym, grupy otwarte i zamknięte, tworzenie grupy terapeutycznej, dynamika grupowa, rola terapeuty i koterapeuty w grupie, zjawisko oporu grupowego, proces uzyskiwania wglądu, przepracowanie w grupie, techniki psychoterapii grupowej.
Rodzina w świetle teorii systemów, Transgeneracyjne podejścia do terapii rodzin, Podejście strukturalne ... szkoła terapii rodzin, Konstrukcjonizm społeczny, Terapia systemowa a psychoedukacja Terapia systemowa w kontekście występowania patologii.
II.b. Kształcenie umiejętności praktycznych w terapii rodzin i małżeństw dostrzeganie i rozumienie kontekstu rodzinnego indywidualnych pacjentów/klientów, dostrzeganie i rozumienie procesów zachodzących w rodzinach, przeprowadzanie konsultacji rodzinnych, dokonywanie pierwszych kroków w terapii rodzinnej przy wsparciu superwizyjnym, rozumienie własnego przekazu transgeneracyjnego i jego znaczenia dla praktyki terapeutycznej, wskazania, specyfika procesu terapeutycznego, zasady przebiegu sesji terapeutycznej
Podejście poznawczo - behawioralne (60 godzin), Historia kierunku - koncepcja poznawcza Koncepcja Alberta Ellisa, Koncepcja Aarona Becka, Główne założenia terapii cbt (cognitive-behavioral therapy) Techniki poznawcze, Techniki behawioralne, Konceptualizacja, Struktura sesji cbt. Zaburzenia nastroju w koncepcji cbt, Zaburzenia lękowe w koncepcji cbt, Schizofrenia w koncepcji cbt, Zaburzenia osobowości w koncepcji cbt.
Podejście humanistyczne (45 godzin), Granice psychoterapii w ujęciu egzystencjalnym, Cele logoterapii V. E. Frankla, Rozumienie związku terapeuta - pacjent w psychoterapii egzystencjalnej, Przegląd głównych metod i technik logoterapii.
V.Teoria i kształcenie umiejętności praktycznych w zakresie stosowania hipnozy (30 godzin).
VI.Podstawowe elementy wiedzy medycznej dla psychologów lub podstawowe elementy wiedzy z zakresu psychologii klinicznej dla lekarzy (50 godzin).
VII.Psychopatologia i zastosowanie psychoterapii wobec poszczególnych zaburzeń psychicznych (80 godzin).
1.a.Psychopatologia i psychoterapia schizofrenii. b. Kształcenie umiejętności w prowadzeniu terapii psychoz Psychopatologia i psychoterapia zaburzeń psychosomatycznych (20 godzin)
3.Psychopatologia wieku rozwojowego i psychoterapia zaburzeń tego okresu (60 godzin), 4. Psychopatologia i psychoterapia depresji (17 godzin), Psychopatologia i psychoterapia uzależnień (34 godzin), Psychopatologia.
Ponadto w odpowiedzi na wezwanie tut. organu z dnia 5 maja 2011r. Wnioskodawca informuje, że jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT od maja 2005r. z tytułu świadczonych usług.
Wnioskodawca nie jest jednostką objętą systemem oświaty w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, świadczącą usługi w zakresie kształcenia i wychowania oraz usługi szkoleniowej w zakresie kursów psychoterapii nie świadczy jako taka jednostka.
Usługa szkoleniowa w zakresie kursów psychoterapii jest usługą kształcenia zawodowego inną niż wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy o VAT.
Usługi świadczone przez Wnioskodawcę nie są prowadzone na zasadach określonych w innych przepisach.
Kurs psychoterapii pozostaje w bezpośrednim związku z zawodem uczestników i daje uprawnienia do wykonywania zawodu psychoterapeuty i otrzymują certyfikat psychoterapeuty P. Celem nauki na kierunku psychoterapia jest nabyciu umiejętności sprawnego i profesjonalnego pomagania. Szeroki zakres materiału pozwala na kształcenie umiejętności w zakresie terapii indywidualnej, rodzinnej, terapii osób uzależnionych oraz działań terapeutycznych w zakresie interwencji kryzysowej, psychologicznego, superwizora. Kurs adresowany jest do osób, które chcą uzyskać certyfikat psychoterapeuty Sekcji Naukowej Psychoterapii ... Towarzystwa ... . Dotyczy to lekarzy i psychologów oraz osób z innym wykształceniem wyższym z zakresu medycyny i nauk humanistycznych zatrudnionych w placówkach stosujących psychoterapię a także osób będących na ostatnim roku studiów. Głównym celem kursu jest wykształcenie psychoterapeutów przygotowanych do samodzielnego wykonywania swojego zawodu.
Zgodnie z kryteriami ... Towarzystwa ... proponowany kurs obejmuje szkolenie we wszystkich głównych nurtach psychoterapeutycznych, jednak podstawowym podejściem w tym kursie jest podejście psychoanalityczne. Szkolenie to jest skierowane do osób chcących prowadzić psychoterapię zarówno w publicznym jak i w prywatnym sektorze służby zdrowia.
Na Kurs kierują uczestników zarówno pracodawcy jak również uczestnicy w ramach osobiście wykonywanych zawodów podnoszą swoje kwalifikacje.
Kurs psychoterapii jest usługą doskonalenia zawodowego oraz nie jest finansowany w całości lub w części wynoszącej co najmniej 70% ze środków publicznych.
Czy faktury wystawiane przez spółkę dla osób szkolących się w kursie psychoterapii mają zawierać 23% VAT...
Czy faktury wystawione przez spółkę dla osób szkolących się mają być zwolnione z VAT-u...
Zdaniem Wnioskodawcy Spółka jest podatnikiem podatku VAT i od 2011r. do opłat wnoszonych przez kursantów kursu psychoterapii nalicza podatek VAT 23%. Podatek jest naliczany ponieważ zgodnie z artykułem 43 ust. 1 pkt 29 Spółka nie posiada akredytacji kuratora oświaty oraz szkolenia nie są finansowane w całości ze środków publicznych.
Z dniem 1 stycznia 2011r. weszła w życie ustawa z dnia 29 października 2010r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 226, poz. 1476). Przepisy nowelizacji uchylają załącznik nr 4 do ustawy, zawierający wykaz usług zwolnionych od podatku, który w pozycji 7 wymieniał jako zwolnione usługi w zakresie edukacji (ex 80) i przenoszą uregulowania w tym zakresie do treści ustawy. Zasadnicze znaczenie ma w tym przypadku dodanie do art. 43 ustawy punktów 26-29, regulujących zwolnienia od podatku działalności edukacyjnej.
Zasadniczym powodem odejścia od stosowania klasyfikacji statystycznych przy określaniu zakresu zwolnień od podatku było zapewnienie pełniejszej implementacji przepisów unijnych, w szczególności Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347, s. 1 ze zm.).
Ponadto zgodnie z treścią § 13 ust. 1 pkt 19 i 20 obowiązującego od dnia 1 stycznia 2011r. do dnia 5 kwietnia 2011r. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2010r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 246, poz. 1649 ze zm.) zwalnia się od podatku:
Powyższe rozporządzenie zostało uchylone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 73, poz. 392) obowiązującym od dnia 6 kwietnia 2011r. Zgodnie z § 13 ust. 1 pkt 19 i 20 tego rozporządzenia, zwalnia się od podatku:
Przepis art. 14 ww. rozporządzenia nr 1777/2005 wyjaśnia, co należy rozumieć przez usługi kształcenia zawodowego i przekwalifikowania. W myśl tego przepisu usługi w zakresie kształcenia zawodowego i przekwalifikowania zapewniane na warunkach określonych w art. 13 część A ust. 1 lit. i) Dyrektywy 77/388/EWG (analogiczne zwolnienie zawiera art. 132 ust. 1 lit. i obowiązującej od dnia 1 stycznia 2007r. Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej), obejmują nauczanie pozostające w bezpośrednim związku z branżą lub zawodem, tak samo jak nauczanie mające na celu uzyskanie lub uaktualnienie wiedzy do celów zawodowych. Czas trwania kursu w zakresie kształcenia zawodowego bądź przekwalifikowania nie ma znaczenia do tego celu.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca (czynny zarejestrowany podatnik podatku VAT) prowadzi Podyplomowy Kurs Psychoterapii. Uczestnictwo w kursie jest warunkiem do przystąpienia do końcowego egzaminu, a w wyniku jego zdania, uzyskaniem certyfikatu psychoterapeuty. Certyfikat ten uprawnia do wykonywania zawodu psychoterapeuty. Egzamin składa się w krajowej, niezależnej Komisji powołanej przez ... Towarzystwo ... .
Czas trwania kursu to 4,5 roku, program obejmuje zajęcia teoretyczne i praktyczne w wymiarze 670 godzin, doświadczenia własne w wymiarze 280 godzin oraz superwizję grupową i indywidualną w wymiarze 150 godzin. Superwizję indywidualną uczestnicy odbywają poza zajęciami w kursie. Dokładny program znajduje się na stronie internetowej.
Uczestnikami kursu mogą być psycholodzy i lekarze oraz osoby o innym humanistycznym wykształceniu (pedagodzy, pielęgniarki po studiach pielęgniarskich, socjolodzy), o ile pracują w placówkach zajmujących się psychoterapią. Wykładowcami w kursie są osoby, które same są psychoterapeutami i superwizorami a także nauczyciele akademiccy ze stopniami doktorskimi. Wykładowcy podają uczestnikom konieczną literaturę a także własne, oryginalnie przygotowane materiały. Szczególną rolę pełnią zajęcia praktyczne, warsztaty, gdzie uczestnicy kursu mogą ćwiczyć swoje umiejętności praktyczne.
Kurs psychoterapii pozostaje w bezpośrednim związku z zawodem uczestników, daje uprawnienia do wykonywania zawodu psychoterapeuty, uczestnicy otrzymują certyfikat psychoterapeuty P. Celem nauki na kierunku psychoterapia jest nabyciu umiejętności sprawnego i profesjonalnego pomagania. Głównym celem kursu jest wykształcenie psychoterapeutów przygotowanych do samodzielnego wykonywania swojego zawodu.
Analizując przedstawiony przez Wnioskodawcę stan faktyczny w kontekście powołanych przepisów prawa podatkowego wskazać należy, że Wnioskodawca nie jest podmiotem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy o VAT, zatem nie może korzystać ze zwolnienia wskazanego w tym przepisie.
Co prawda przeprowadzany przez Wnioskodawcę kurs jest nauczaniem pozostającym w bezpośrednim związku z branżą lub zawodem uczestników kursu (lekarzy, psychologów, osób z wykształceniem wyższym z zakresu medycyny i nauk humanistycznych zatrudnionych w placówkach stosujących psychoterapię), dającym uprawnienia do wykonywania zawodu psychoterapeuty, stąd też przedmiotowe usługi świadczone w ramach kursu należy uznać za usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 29 znowelizowanej ustawy o podatku od towarów i usług, jednak przedmiotowego kursu Wnioskodawca nie prowadzi w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach.
Oznacza to, że nie zostanie spełniona przesłanka wynikająca z przepisu art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a umożliwiająca korzystanie ze zwolnienia od podatku.
Ponadto Wnioskodawca wskazał we wniosku, że nie posiada akredytacji w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, zatem nie zostanie spełniona również przesłanka wynikająca z przepisu art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. b ustawy o VAT, zgodnie z którym zwalnia się od podatku usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne niż wymienione w pkt 26 świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów o systemie oświaty – wyłącznie w zakresie usług objętych akredytacją.
Z wniosku wynika również, że kurs psychoterapii jest usługą doskonalenia zawodowego lecz nie jest finansowany w całości lub w części wynoszącej co najmniej 70% ze środków publicznych.
W związku z powyższym należy stwierdzić, że Wnioskodawca nie może skorzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT, ani też na podstawie § 13 ust. 1 pkt 20 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2010r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług czy na podstawie § 13 ust. 1 pkt 20 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ przedmiotowy kurs nie jest finansowany ani w całości, ani co najmniej w 70% ze środków publicznych.
Ponieważ w przedmiotowej sprawie Wnioskodawca prowadząc podyplomowy kurs psychoterapii nie spełnia żadnego z warunków uprawniających do korzystania ze zwolnienia, winien zatem świadczone usługi wykonywane w ramach kursu zgodnie z art. 41 ust. 1 w związku z art. 146a pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkować 23% stawką VAT.
IBPP1/443-357/11/ES
IBPP1/443-180/11/ES | Interpretacja indywidualna