Source: https://interpretacje-podatkowe.org/cele-mieszkaniowe/itpb2-4511-700-15-bk
Timestamp: 2017-10-21 23:14:11
Legal References Found: art. 14
 FSK 
 art. 31
 art. 10
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 10
 art. 21
 art. 87

Document Content:
ITPB2/4511-700/15/BK | Interpretacja indywidualna
1. Czy w wyniku sprzedaży mieszkania wystąpił obowiązek zapłaty podatku dochodowego w części odziedziczonej po małżonce?
2. Czy przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania na pokrycie wydatków związanych z remontem mieszkania, w którym obecnie Wnioskodawca jest zameldowany, a które nie jest Jego własnością będzie zakwalifikowane jako wydatek na cele mieszkaniowe?
ITPB2/4511-700/15/BKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 18 maja 2015 r. (data wpływu 1 lipca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym - jest nieprawidłowe.
W dniu 1 lipca 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym.
W 2003 r. Wnioskodawca wraz z małżonką wykupił mieszkanie na własność. Od początku małżeństwa istniała między nimi wspólność majątkowa. W 2012 r. zmarła żona Wnioskodawcy. W wyniku postępowania spadkowego część nalężąca do małżonki przypadła Wnioskodawcy oraz ich dzieciom.
W 2014 r. mieszkanie zostało sprzedane. Wnioskodawca od momentu sprzedaży mieszkania jest zameldowany w mieszkaniu u syna, w którym posiada wyodrębniony, wyłącznie do swojej dyspozycji pokój.
Czy w wyniku sprzedaży mieszkania wystąpił obowiązek zapłaty podatku dochodowego w części odziedziczonej po małżonce...
Czy przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania na pokrycie wydatków związanych z remontem mieszkania, w którym obecnie Wnioskodawca jest zameldowany, a które nie jest Jego własnością będzie zakwalifikowane jako wydatek na cele mieszkaniowe...
W ocenie Wnioskodawcy, zgodnie z wyrokiem Sądu z dnia 18 grudnia 2013 r., sygn. akt III SA/Wa 1177/13 pięcioletni termin uprawniający Wnioskodawcę do niepłacenia podatku od sprzedaży nieruchomości biegnie od daty nabycia prawa własności do lokalu. Niemożliwe jest bowiem wyodrębnienie udziałów, które posiadał Wnioskodawca a które małżonka w chwili nabycia mieszkania w czasie trwania wspólności majątkowej. Potwierdza to – Jego zdaniem – wyrok NSA z dnia 8 grudnia 2011 r., sygn. akt II FSK 1101/10, w którym Sąd stwierdził, że „Wobec niepodzielności majątku wspólnego w czasie trwania małżeństwa, pomimo śmierci jednego z małżonków, należy przyjąć, że udział drugiego małżonka w nieruchomości – w niewydzielonej części – przysługiwał mu nieprzerwanie od momentu pierwotnego nabycia”.
Wnioskodawca stoi na stanowisku, że w opisanym stanie faktycznym od wykupu mieszkania na własność do momentu sprzedaży upłynęło 11 lat i tym samym nie wystąpił obowiązek zapłaty podatku dochodowego.
Ponadto wskazuje, że remont mieszkania syna, w którym aktualnie jest zameldowany jest niezbędny w codziennym funkcjonowaniu, w związku z czym Wnioskodawca uważa, że będzie to wydatek na własne cele mieszkaniowe.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w 2003 r. Wnioskodawca wraz z małżonką wykupił mieszkanie na własność. Od początku małżeństwa istniała między nimi wspólność majątkowa. W 2012 r. zmarła żona Wnioskodawcy. W wyniku postępowania spadkowego część nalężąca do małżonki przypadła Wnioskodawcy oraz ich dzieciom.
W 2014 r. mieszkanie zostało sprzedane. Wnioskodawca od momentu sprzedaży mieszkania jest zameldowany w mieszkaniu u syna, gdzie posiada wyodrębniony, wyłącznie do swojej dyspozycji pokój.
W związku z powyższym wskazać należy, że zgodnie z art. 31 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2015 r. poz. 583) z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny).
Zatem, jeżeli nieruchomość została nabyta przez oboje małżonków w ramach wspólności ustawowej małżeńskiej w czasie trwania małżeństwa, wówczas datą nabycia udziału w tej nieruchomości przypadającego małżonkowi pozostałemu przy życiu, w związku z ustaniem wspólności ustawowej małżeńskiej w wyniku śmierci jednego z małżonków, jest data nabycia nieruchomości przez oboje małżonków. Natomiast w momencie śmierci, spadkobierca – niezależnie od tego, czy jest nim małżonek– uzyskuje przysporzenie majątkowe w związku z nabyciem składników majątkowych wchodzących do masy spadkowej, a jeżeli przedmiotem spadku jest udział w nieruchomości następuje nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dokonując zatem oceny skutków prawnych przedstawionego w sprawie stanu faktycznego wskazać należy, że sprzedaż lokalu mieszkalnego w części odpowiadającej udziałowi nabytemu w 2003 r w ramach wspólności małżeńskiej nie stanowi dla Wnioskodawcy źródła przychodu z uwagi na to, że upłynął okres pięcioletni od momentu nabycia tego udziału i tym samym nie skutkuje obowiązkiem uiszczenia podatku dochodowego.
Natomiast uzyskany przychód w części odpowiadającej udziałowi nabytemu w drodze spadku po zmarłej w 2012 r. żonie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2009 r.
Przy czym przez "własny" należy w szczególności rozumieć budynek lub lokal mieszkalny, w stosunku do którego przysługuje podatnikowi prawo własności (współwłasności) w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego na co wskazuje treść cytowanego art. 21 ust. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Na niniejsze rozstrzygnięcie bez wpływu pozostaje fakt zameldowania Wnioskodawcy w mieszkaniu, gdyż zameldowanie nie jest równoznaczne z posiadaniem prawa własności lub współwłasności do lokalu mieszkalnego.
W związku z powyższym należy stwierdzić, iż wydatki jakie zamierza Wnioskodawca ponieść na remont mieszkania, do którego nie przysługuje Mu prawo własności, a jedynie przez Niego użytkowanego nie stanowią wydatków na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 1 lit d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a w konsekwencji nie będą uprawniać do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy.
Mając zatem na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz powołane powyżej przepisy prawa stwierdzić należy, iż sprzedaż ww. lokalu mieszkalnego, w części odpowiadającej udziałowi nabytemu przez Wnioskodawcę w 2003 r. w ramach wspólności małżeńskiej nie powoduje powstania obowiązku zapłaty podatku z uwagi na upływ 5 letniego terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, natomiast w części odpowiadającej udziałowi nabytemu w 2012 r. w drodze spadku po zmarłej małżonce stanowi źródło przychodu a uzyskany z tego tytułu dochód podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, chyba że spełnione zostaną warunki zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy.
Odnosząc się natomiast do wskazanych we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej orzeczeń sądów administracyjnych należy stwierdzić, iż jakkolwiek wyroki sądów kształtują pewną linię wykładni obowiązującego prawa, jednak dotyczą wyłącznie konkretnych spraw, w danym stanie prawnym. Należy stwierdzić, że rozstrzygnięcia te zapadły w indywidualnych sprawach i w świetle art. 87 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej nie są źródłem powszechnie obowiązującego prawa i tym samym nie mogą być wiążące dla organu wydającego przedmiotową interpretację.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie, ul. Staromłyńska 10, 70-561 Szczecin, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz.U. z 2012 r., poz. 270 z późn. zm.).
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Cele mieszkaniowe > ITPB2/4511-700/15/BK