Source: https://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szczegoly-interpretacji-indywidualnej.xhtml?dokumentId=208890&indexAccordionPanel=-1
Timestamp: 2019-03-26 13:06:01
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 19
 art. 86
 art. 86
 art. 99
 art. 14
 art. 86
 art. 86
 art. 86

Document Content:
208890/I
Data wydania: 17-03-2009
Sygnatura: ITPP1/443-1114/08/KM
Istota interpretacji: Czy pomimo zawieszenia działalności gospodarczej Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur za telefony firmowe: stacjonarny i komórkowy oraz Internet?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 30 listopada 2008 r. (data wpływu 15 grudnia 2008 r.) uzupełnionym pismem z dnia 23 stycznia i 18 lutego 2009 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego za okres zawieszenia działalności gospodarczej - jest nieprawidłowe.
W dniu 15 grudnia 2008 r. został złożony wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego za okres zawieszenia działalności gospodarczej.
Od dnia 1 grudnia 2008 r. do końca kwietnia 2009 r. na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej zawiesi Pan prowadzoną działalność handlową. Po tym okresie przewiduje Pan „odwieszenie działalności lub wydłużenie jej zawieszenia”, w konsekwencji jednak zamierza Pan dalej prowadzić działalność gospodarczą.
W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, iż w okresie zawieszenia działalności będą wystawiane na Pana firmę faktury dotyczące abonamentu za telefon stacjonarny, komórkowy i Internet, co wynika z wcześniej zawartych umów. Dodatkowo poinformował Pan, iż jeśli w tym okresie będzie musiał skorzystać z ww. telefonu, Internetu czy telefonu komórkowego i „któraś z faktur przekroczy kwotę abonamentową”, to dokona tego w związku z wykonywaną przed zawieszeniem lub z odwieszoną w przyszłości działalnością gospodarczą (np. obsługa gwarancji, kontakt ze stałymi klientami). Pana zdaniem kontrahenci – dostawcy muszą mieć możliwość kontaktu z firmą, pomimo jej zawieszenia, gdyż psułoby to jej reputację i zaufanie do niej w przyszłości.
W związku z powyższym zadano następujące pytanie skonkretyzowane w uzupełnieniu wniosku.
Czy pomimo zawieszenia działalności gospodarczej Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur za telefony firmowe: stacjonarny i komórkowy oraz Internet?
Zdaniem Wnioskodawcy można odliczyć VAT od przedmiotowych zakupów, dotyczących kosztów abonamentu telefonów firmowych z chwilą, gdy zostanie odwieszona działalność gospodarcza i wystąpi sprzedaż, a podatek naliczony za cały okres zawieszenia zostanie wykazany w pierwszej składanej deklaracji po podjęciu działalności.
Na podstawie art. 86 ust. 10 pkt 1 powołanej ustawy (w brzmieniu obowiązującym od 1 grudnia 2008 r.), prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje – co do zasady – w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2-5 oraz ust. 11, 12, 16 i 18; a więc w przypadku nabycia towarów i usług, o których mowa w art. 19 ust. 13 pkt 1 (dotyczy świadczenia m.in. usług telekomunikacyjnych), jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy – w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności.
W myśl art. 86 ust. 11 ustawy, jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (w brzmieniu obowiązującym od 1 grudnia 2008 r.).
Z kolei zgodnie z art. 86 ust. 13 powołanej ustawy, jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w ust. 10, 11, 12, 16 i 18, może on obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego.
Natomiast zgodnie z art. 99 ust. 7a cyt. ustawy w przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji, o których mowa w ust. 1 i 2, za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy. Zwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych, o którym mowa w ust. 7a, nie dotyczy:
W tym miejscu wskazać należy, iż zgodnie z przepisem art. 14a ust. 1 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t.j. z 2007 r. Nr 155, poz. 1095 z zm.) przedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres od 1 miesiąca do 24 miesięcy.
Odnosząc powyższe do przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego, należy stwierdzić, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dotyczących comiesięcznych opłat za abonament telefoniczny firmowych telefonów: stacjonarnego i komórkowego oraz opłaty za Internet wykorzystywany w firmie - o ile umowy z odpowiednimi operatorami zawarte zostały przed dniem zawieszenia działalności gospodarczej i nastąpi wznowienie działalności gospodarczej, w ramach której przedmiotowe usługi będą związane z czynnościami opodatkowanymi.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w przypadku nabycia przedmiotowych usług telekomunikacyjnych, jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy – w rozliczeniu za okres , w którym przypada termin płatności (zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt 3) lub jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w tym terminie, może na podstawie art. 86 ust. 11 obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
Jednocześnie wskazać należy, iż w przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej (do 24 miesięcy) nie ma Pan obowiązku składania deklaracji VAT-7 za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy. Aby jednak zrealizować przysługujące Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących abonamentu telefonicznego firmowych telefonów - zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt 3 lub ust. 11 - można składać w okresie zawieszenia działalności przedmiotowe deklaracje wykazując podatek naliczony do przeniesienia lub złożyć te deklaracje po wznowieniu działalności.