Source: https://www.kikb.pl/system-kontroli-biznesowej/
Timestamp: 2019-11-20 03:04:31
Legal References Found: art. 106
 art. 88
 art. 108
 art. 56
 art. 76
 art. 270

Document Content:
System Kontroli biznesowej – Krajowy Instytut Kontroli Biznesowej
System Kontroli Biznesowej został opracowany przez zespół specjalistów z Krajowego Instytutu Kontroli Biznesowej na podstawie wytycznych i zaleceń Komisji Europejskiej (DG TAXUD) oraz na podstawie Metodyki w zakresie oceny dochowania należytej staranności przez nabywców towarów w transakcjach krajowych opracowanej przez Ministerstwo Finansów.
Wdrożony w organizacji System Kontroli Biznesowej ogranicza ryzyko podatkowe i straty związane z nieuczciwym kontrahentem i chroni przed wplątaniem w oszustwa podatkowe i zabezpiecza bezpieczeństwo ekonomiczne transakcji.
Do Państwa dyspozycji są nasi doświadczeni eksperci i specjaliści ds. kontroli biznesowej. Nasi pracownicy to nie tylko doświadczony zespół fachowców-ekspertów, ale również profesjonalni pełnomocnicy reprezentujący klientów przed organami podatkowymi i sądami. Są wśród nas, także biegli rewidenci oraz biegły sądowy w zakresie podatku VAT i akcyzy.
Wypowiedź Sędziego Adama Bącala na jednym z paneli, mówiący o tym, że: „…Procedury Kontroli Biznesowej dobrane do skali, rodzaju, zakresu działania przedsiębiorstwa (racjonalne) chronić będą przedsiębiorstwo w 80% przed wplątaniem w oszustwo VAT. Jednak to 20% związane z tym czy wdrożone procedury będą rzeczywiście przestrzegane (stosowane), decydować będzie o skuteczności Systemu Kontroli Biznesowej…*” – to jednoznaczny „drogowskaz” dla przedsiębiorców.
*Wrocław, dnia 25-26 maja 2018r. Konferencja „Skuteczne Państwo a rola przedsiębiorcy”
Zakres prac związanych z wdrożeniem Systemu
Etap III (opcja)
Rozpoznanie procesów wewnętrznych (dotyczących przepływu faktur VAT i dokumentów powiązanych).
Analiza procesów podatkowych Przedsiębiorstwa.
Analiza użytkowanych systemów informatycznych, w tym m.in.: finansowo-księgowych, sprzedażowych, CRM, w zakresie zbieranych danych o kontrahentach.
Opracowanie proponowanych procedur wewnętrznych Systemu Kontroli Biznesowej dostosowanych do zakresu działalności Podmiotu.
Konsultacje z Zarządem Przedsiębiorstwa w zakresie proponowanych procedur Systemu Kontroli Biznesowej.
Przedstawienie Zarządowi procedur Systemu Kontroli Biznesowej w formie pisemnych Procedur, celem wprowadzenia ich do stosowania.
Wdrożenie opracowanego SKB, w tym;
Zapoznanie i przeszkolenie wszystkich pracowników odpowiedzialnych za proces (zakupu, magazynu, logistyki, sprzedaży, księgowości) z procedurami Systemu Kontroli Biznesowej.
Warsztaty dla pracowników.
Przeszkolenie i zapoznanie kadry kierowniczej z procedurami wdrożonego Systemu Kontroli Biznesowej.
Weryfikacja nowych i Monitoring dotychczasowych kontrahentów.
Wsparcie merytoryczne, doradztwo prawne, reprezentacja przed organami podatkowymi i kontroli skarbowej KAS.
Okresowy audyt wdrożonego Systemu Kontroli Biznesowej, celem sprawdzenia jego rzeczywistego wykorzystywania i stosowania przez odpowiedzialnych pracowników.
Geneza powstania Systemu Kontroli Biznesowej
Sankcje w przypadku niestosowania Kontroli Biznesowej
Kontrole biznesowe wprowadzone zostały do polskiego systemu prawnego – przepisem art. 106m ustawy o VAT. i obowiązują od 1 stycznia 2014r. Tylko w 2016r. Zgodnie z tym przepisem autentyczność pochodzenia, rzetelność treści faktur oraz czytelność faktur można zapewnić za pomocą dowolnych kontroli biznesowych, które ustalają wiarygodną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług. Sądy Administracyjne wydały w 2016r. ponad 2.500 wyroków rozstrzygających spory Fiskusa z podatnikiem, na korzyść Fiskusa, w związku z brakiem należytej staranności i dobrej wiary po stronie podatnika.
Realne ryzyko zapłaty sankcji VAT
Udział w łańcuchu dostaw towarem pochodzącym z tzw. karuzeli podatkowej lub zakup towaru od kontrahenta, który nie zapłaci podatku VAT, powoduje, rygorystyczną ocenę takiej transakcji przez Fiskusa. Fiskus podczas swoich kontroli bada świadomość podatnika i jego udziału w oszustwie podatkowym i ocenia jego należytą staranność kupiecką. Brak należytej staranności podatnika powoduje, że Fiskus, nakłada na podatnika sankcję z art. 88 ust. 3a pkt 4 ustawy o VAT i odmawia mu prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT lub też transakcje uznaje za fikcyjne – i nakłada sankcję z art. 108 ustawy o VAT. Skutkiem takiego działania Podatnik, musi wpłacić do Skarbu Państwa podatek VAT niejako „za kontrahenta” z tytułu solidarnej z nim odpowiedzialności.
Ryzyko odpowiedzialności karnej skarbowej z KKS
Odpowiedzialność karna skarbowa. Przewidują ją art. 56 i art. 76 kks – zagrożony wysoką karą grzywny oraz karą pozbawienia wolności albo obiema karami łącznie. Odpowiedzialność karna skarbowa wiąże się, w takim przypadku z podaniem nieprawdy w deklaracji VAT-7 złożonej do Urzędu Skarbowego, co do wielkości podatku VAT do zapłaty lub do zwrotu na rachunek podatnika. W sytuacji, kiedy podczas kontroli Fiskus uzna, że podatnik zakupił towar od tzw. znikającego podatnika lub też towar pochodził z udziału w tzw. karuzeli podatkowej, a podatnik nie wykaże się należytą starannością Fiskus odmawia podatnikowi prawa do odliczenia podatku VAT zawartego w cenie zakupu towaru lub usług.
Ryzyko odpowiedzialności karnej z KK
Organy ścigania mogą prowadzić także szczególne postępowanie karne (z art. 270a kk – zagrożone karą pozbawienia wolności § 1 od 6 m/cy do 8 lat lub § 2 od 3 lat do 15 lat lub „zbrodnia VAT” – kara od 5 do 25 lat pozbawienia wolności w sytuacji uszczuplenia kwoty VAT ponad 10 mln zł.), Posłużenie się fikcyjnymi fakturami lub podrobionymi czy przerobionymi – zawsze obciąża podatnika. W przypadku podmiotów typu spółka akcyjna, czy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością czy gmina – osobami reprezentującymi podatnika są członkowie ich Zarządu, kierownik jednostki.
Aprobata Fiskusa dla Systemu Kontroli Biznesowej
Krajowa Administracja Skarbowa oraz Ministerstwo Finansów z uznaniem i aprobatą przyjmuje działania KIKB wspierające podatnika, które uszczelniają lukę VAT, co jest korzyścią dla budżetu państwa i ograniczają Ryzyko Podatkowe i Straty u podatników. Należyta staranność i dobra wiara podatnika jako skutek wdrożonych procedur kontroli biznesowej uwiarygadnia podatnika, jako wiarygodnego podatkowo przedsiębiorcę (AETO) podobnie jak europejski system AEO.