Source: http://www.podpowiada.gofin.pl/232552/podatek-dochodowy/nieruchomosci-w-firmie-zakup-wycofanie-sprzedaz/metoda-i-stawka-amortyzacji
Timestamp: 2019-06-18 04:41:36
Legal References Found: art. 22
 art. 16
 art. 22
 art. 16
 art. 22
 art. 16
 art. 16

Document Content:
Metoda i stawka amortyzacji - podpowiada.gofin.pl
GOFIN podpowiada (strona główna) » Podatek dochodowy » Nieruchomości w firmie - zakup, wycofanie, sprzedaż » Metoda i stawka amortyzacji
Podstawową metodą amortyzacji budynków jest metoda liniowa przy zastosowaniu stawki z Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych. W określonych przypadkach możliwa jest też amortyzacja budynku przy zastosowaniu stawki podwyższonej, obniżonej lub indywidualnej.
UWAGA! W odniesieniu do budynków nie ma możliwości stosowania degresywnej i jednorazowej metody amortyzacji.
Określone w Wykazie stawki amortyzacyjne dla podstawowych grup budynków wynoszą odpowiednio:
2,5% - dla budynków niemieszkalnych,
1,5% - dla budynków mieszkalnych.
Przy czym przez budynki mieszkalne rozumie się obiekty budowlane, których co najmniej połowa całkowitej powierzchni użytkowej jest wykorzystywana do celów mieszkalnych. Natomiast w przypadkach, gdy mniej niż połowa całkowitej powierzchni użytkowej wykorzystywana jest na cele mieszkalne, budynek taki klasyfikowany jest jako niemieszkalny zgodnie z jego przeznaczeniem.
Budynek używany w warunkach pogorszonych lub złych
Jeżeli budynek używany jest w warunkach pogorszonych lub złych, podatnicy mogą odpowiednio podwyższać podane w Wykazie stawki amortyzacyjne (por. art. 22i ust. 2 pkt 1 ustawy o PDOF i art. 16i ust. 2 pkt 1 ustawy o PDOP). W przypadku używania budynków we wskazanych warunkach, stawka amortyzacyjna z Wykazu może być podwyższona o współczynnik nie wyższy niż:
1,2 - w warunkach pogorszonych,
1,4 - w warunkach złych.
Jak wynika z objaśnień do Wykazu stawek amortyzacyjnych (zamieszczonych w załączniku nr 1 do ustaw o podatku dochodowym), za pogorszone warunki używania budynków i budowli uważa się używanie tych środków trwałych pod ciągłym działaniem wody, par wodnych, znacznych drgań, nagłych zmian temperatury oraz innych czynników powodujących przyspieszenie zużycia obiektu. Z kolei za złe warunki używania budynków i budowli uważa się używanie tych środków trwałych pod wpływem niszczących środków chemicznych, a zwłaszcza gdy służą one produkcji, wytwarzaniu lub przechowywaniu żrących środków chemicznych. Dotyczy to również przypadków silnego działania na budynek lub budowlę niszczących środków chemicznych rozproszonych w atmosferze, wodzie lub wydzielających się w postaci oparów, których źródłem są inne obiekty znajdujące się w pobliżu.
Dla budynków używanych w warunkach pogorszonych lub złych, podwyższenia stawki amortyzacyjnej dokonuje się począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające te zmiany.
Budynki używane bądź ulepszone
Dla używanych lub ulepszonych budynków (innych niż niemieszkalne, dla których stawka amortyzacyjna z Wykazu wynosi 2,5%), po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji środków trwałych danego podatnika, można ustalić indywidualną stawkę amortyzacyjną.
Przy czym budynki uznaje się za używane, jeżeli podatnik wykaże, że przed ich nabyciem były wykorzystywane co najmniej przez okres 60 miesięcy. Z kolei za ulepszone uznawane są budynki, jeżeli przed ich wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na ich ulepszenie stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej (por. art. 22j ust. 3 ustawy o PDOF i art. 16j ust. 3 ustawy o PDOP).
W przypadku zastosowania indywidualnych stawek amortyzacyjnych dla omawianej kategorii budynków, okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat (por. art. 22j ust. 1 pkt 3 ustawy o PDOF i art. 16j ust. 1 pkt 3 ustawy o PDOP). Zatem maksymalna indywidualna stawka amortyzacyjna dla budynków (innych niż niemieszkalne, dla których stawka amortyzacyjna z Wykazu to 2,5%), wynosi rocznie 10%. Wyjątek od tej reguły stanowią trwale związane z gruntem budynki handlowo-usługowe wymienione w rodzaju 103 Klasyfikacji i inne budynki niemieszkalne wymienione w rodzaju 109 Klasyfikacji trwale związane z gruntem oraz kioski towarowe o kubaturze poniżej 500 m3, domki kempingowe i budynki zastępcze. Dla nich okres amortyzacji nie może być krótszy niż 3 lata.
W przypadku budynków niemieszkalnych, dla których stawka amortyzacyjna z Wykazu wynosi 2,5%, okres amortyzacji według indywidualnej stawki amortyzacyjnej nie może być krótszy niż okres będący różnicą 40 lat i pełnej liczby lat, które upłynęły od dnia ich oddania po raz pierwszy do używania do dnia wprowadzenia do ewidencji środków trwałych prowadzonej przez podatnika. Jednocześnie okres ten nie może być krótszy niż 10 lat (art. 22j ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOF i art. 16j ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOP).