Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/123789,Prace-rozwojowe-w-kosztach-uzyskania-przychodu,1,69,1.html
Timestamp: 2019-07-17 14:41:17
Legal References Found: art. 2
 art. 15
 art. 15
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16

Document Content:
Prace rozwojowe w kosztach uzyskania przychodu - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Prace rozwojowe w kosztach uzyskania przychodu
Prace rozwojowe w kosztach uzyskania przychodu
2015-06-14 11:24
Prace rozwojowe © apops - Fotolia.com
Rozwój produkcji, szczególnie opracowanie nowego produktu, wymaga ponoszenia nakładów inwestycyjnych. W Ustawie CIT, w ramach promowania innowacyjności polskich przedsiębiorców, przewiduje preferencyjne zasady zaliczenia takich wydatków do kosztów uzyskania przychodów.
1.	Definicja kosztów prac rozwojowych
Zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki (Dz. U. 2010 r. Nr 96 poz. 615 ze zm.) prace rozwojowe to nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności z dziedziny nauki, technologii i działalności gospodarczej oraz innej wiedzy i umiejętności do planowania produkcji oraz tworzenia i projektowania nowych, zmienionych lub ulepszonych produktów, procesów i usług, w szczególności:
tworzenie projektów, rysunków, planów oraz innej dokumentacji do tworzenia nowych produktów, procesów i usług, pod warunkiem że nie są one przeznaczone do celów komercyjnych,
opracowywanie prototypów o potencjalnym wykorzystaniu komercyjnym oraz projektów pilotażowych, w przypadkach gdy prototyp stanowi końcowy produkt komercyjny, a jego produkcja wyłącznie do celów demonstracyjnych i walidacyjnych jest zbyt kosztowna; w przypadku gdy projekty pilotażowe lub demonstracyjne mają być następnie wykorzystywane do celów komercyjnych, wszelkie przychody uzyskane z tego tytułu należy odjąć od kwoty kosztów kwalifikowanych pomocy publicznej,
działalność związana z produkcją eksperymentalną oraz testowaniem produktów, procesów i usług, pod warunkiem ze nie są one wykorzystywane komercyjnie, prace rozwojowe nie obejmują rutynowych i okresowych zmian wprowadzanych do produktów, linii produkcyjnych, procesów wytwórczych, istniejących usług oraz innych operacji w toku, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń.
Tym samym, za koszty prac rozwojowych należy uznać wszystkie wydatki na zaprojektowanie oraz wdrożenie nowego produktu, np.: przygotowywanie rysunków i planów, produkcja prototypów, wstępne testy i analizy itd.
Jak potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 6 lutego 2014 r. sygn. ITPB3/423-547/13/PS: „A zatem, można stwierdzić, że prace rozwojowe w rozumieniu art. 15 ust 4a updop, to prowadzone z wykorzystaniem dostępnej wiedzy działania, zmierzające do opracowania nowego produktu lub technologii wytwarzania, przy czym efekt tych prac może być bezpośrednio wykorzystany w działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika. Istotny jest gospodarczy i użytkowy cel tych prac, mający produkcyjno-technologiczny charakter.”
2.	Sposoby zaliczenia kosztów prac rozwojowych do KUP
Ustawa CIT przewiduje kilka możliwych sposobów zaliczania do kosztów uzyskania przychodów kosztów prac rozwojowych. Jak stanowi art. 15 ust. 4a Ustawy CIT koszty prac rozwojowych mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów:
poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane zgodnie z art. 16m ust. 1 pkt 3 od wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 16b ust. 2 pkt 3.
fot. apops - Fotolia.com
Wydatki na nowe technologie mogą być bardzo korzystnie rozliczone podatkowo. Prace rozwojowe muszą się tutaj jednak zakończyć, aby koszty można było rozpoznać.
Podatnik ma zatem możliwość wyboru pomiędzy jednorazowym zaliczeniem wydatków na koszty rozwojowe lub rozliczaniem ich w czasie. W przypadku, gdy kwota poniesionych wydatków jest wysoka, korzystne może okazać się rozliczanie kosztów prac rozwojowych poprzez odpisy amortyzacyjne. Należy jednak pamiętać, że ten sposób rozliczenia wydatków wymaga spełnienia dodatkowych warunków.
3. Warunki amortyzowania kosztów prac rozwojowych jako WNIP
Warunki zaliczania kosztów prac rozwojowych do kosztów uzyskania przychodów poprzez dokonywanie odpisów amortyzacyjnych (czyli ujęcie tych wydatków jako WNIP) określa szczegółowo art. 16b ust. 2 pkt 3 Ustawy CIT. Zgodnie z tym przepisem amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 16c, niezależnie od przewidywanego okresu używania, koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym, który może być wykorzystany na potrzeby działalności gospodarczej podatnika, jeżeli:
oprac. : Magdalena Jakubowska / Axon Tax
Fiskus daje ulgi podatkowe i pozbawia do nich prawa
Amortyzacja nieruchomości oddanej w najem otrzymanej w darowiźnie
Ryczałt na jazdy lokalne dla pracownika w koszty firmy
Prace rozwojowe w koszty podatkowe firmy
Domena internetowa a koszty uzyskania przychodu
Aktualizacja programu komputerowego a podatek dochodowy
Środek trwały w spadku lub darowiźnie: amortyzacja 2018
Więcej na ten temat: Wartości niematerialne i prawne, amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych, prace rozwojowe, ulgi podatkowe, preferencje podatkowe, koszty podatkowe, koszty uzyskania przychodu, koszty uzyskania przychodów, koszty podatkowe
Zwrot podatku od wartości dodanej w podatku dochodowym
Czy można zlikwidować kasę fiskalną?
Remont własnej nieruchomości z odwrotnym obciążeniem w VAT?
Kasy fiskalne: od sierpnia nowe oznaczenia literowe stawek VAT
1 Fiskus wyjaśnia: leasing samochodu osobowego w świetle zmian w 2019 r.
2 Split payment będzie obowiązkowy i zastąpi odwrotne obciążenie
3 Od września 2019 r. paragony fiskalne z NIP klienta
4 Ograniczenie kosztów: nie jest ważna nazwa usługi a faktyczne czynności
5 Samochody osobowe: czyli jak fiskus zarabia podnosząc podatki firmom
6 Likwidacja ogrodu działkowego: odszkodowanie z podatkiem PIT?
7 Nowe przepisy o kasach fiskalnych (online) 2019. Co trzeba wiedzieć?
Wspólne rozliczenie małżonków gdy jeden z nich nie pracuje
Witam, proszę o informację, jak mam dokładnie rozliczyć się z małżonkiem, gdyż ja jestem osobą niepracującą. Proszę o szczegółowe ...
Jak wypełnić druk SD-Z2, gdy przelew robiła mama z konta wspólnego z tatą?
Korekta PIT-ów
Prowizja. Czy da się ją umorzyć?
VAT proporcjonalny
Koszty reprezentacji a podatek dochodowy i VAT
Darowizna w działalności gospodarczej
Amazon inwestuje w centrum logistyczne w Okmiankach