Source: http://poradapodatkowa.pl/splata-kredytu-po-sprzedazy-odziedziczonego-mieszkania-po-mezu-a-podatek,586.phtml
Timestamp: 2017-08-23 15:42:35
Legal References Found: art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 FSK 
 art. 21

Document Content:
Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 2017-04-17
Według chyba przeważającej wykładni nie musi Pani płacić podatku dochodowego, bowiem ze zbycia Pani 4/6 nie powstał przychód podlegający opodatkowaniu. Zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych nie powstaje, gdy osiągnięty przychód nie jest przychodem, który mieści się w podlegających opodatkowaniu źródłach przychodu. Tu mamy do czynienia ze źródłem: odpłatne zbycie nieruchomości (lub ich części oraz udziału w nieruchomości). Przychód, który nie jest przychodem podlegającym opodatkowaniu, pochodzi m.in. z odpłatnego zbycia nie następującego w wykonaniu działalności gospodarczej i dokonanego po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie [art. 10 ust. 1 pkt 8 lit a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych].
Sprzedaż udziałów wynoszących 3/6 w nabytym w 2009 r. mieszkaniu ma miejsce po upływie pięciu lat, licząc od końca roku 2009, więc nie generuje przychodu (odpowiadającego właśnie tym 3/6) podlegającego opodatkowaniu. Nie trzeba w tej części tego przychodu nawet wykazywać w PIT (ani rocznym, ani PIT-39).
W zakresie odziedziczonego udziału w wysokości 1/6 sprawa jest bardziej skomplikowana, szczególnie że na przestrzeni ostatnich lat zmieniło się tak podejście sądów, jak i części organów podatkowych do tego problemu. Bowiem to, czy powstaje tu przychód, uzależnione jest od tego, jaki moment uznamy za datę nabycia. Wydaje się, że obecnie przeważa stanowisko wyrażone m.in. w wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z dnia 6 maja 2015 r. [sygn. I SA/Bd 228/15, LEX nr 1682180], w którym sąd uznał, że:
„Nie stanowi »nabycia« w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f. nabycie w drodze spadku po współmałżonku, zakupionej w ramach ustawowej wspólności małżeńskiej do majątku wspólnego nieruchomości. Konsekwentnie, w takim przypadku nie można przyjąć, że pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f. biegnie od daty nabycia nieruchomości w drodze otwarcia spadku. Skutkiem tego brak jest możliwości opodatkowania przychodu z tytułu zbycia tej nieruchomości na podstawie tego przepisu.”
Podobnie czytamy też w wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z dnia 29 lipca 2015 r. I SA/Łd 569/15: „W świetle przedstawionej dotychczas argumentacji, Sąd w składzie orzekającym w niniejszej sprawie podziela stanowisko, że nie stanowi »nabycia« w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f. nabycie w drodze spadku po współmałżonku, nieruchomości zakupionej do majątku wspólnego w ramach ustawowej wspólności małżeńskiej. Konsekwentnie, w takim przypadku nie można przyjąć, że pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f. biegnie od daty nabycia nieruchomości w drodze otwarcia spadku. Skutkiem tego, w niniejszej sprawie, zważywszy na okoliczność, że zakup nieruchomości nastąpił w 1995 r. – brak jest możliwości opodatkowania jego zbycia w 2014 r. na podstawie tego przepisu. Na marginesie sąd zwraca uwagę, że podobne stanowisko wyrażone zostało w szeregu wyroków sądów administracyjnych (por. wyrok NSA z 8 grudnia 2011 r., II FSK 1101/10; wyroki WSA w Warszawie: z 7 listopada 2013 r., III SA/Wa 1177/13, z 12 kwietnia 2013 r. III SA/Wa 2999/12 i z 20 czerwca 2013 r., III SA/Wa 3464/12; WSA w Kielcach z 22 sierpnia 2013 r., I SA/Ke 396/13; WSA w Krakowie z 7 listopada 2012 r., I SA/Kr 1378/12; WSA w Gorzowie z 7 maja 2014 r., I SA/Go 136/14; WSA w Gdańsku: z 9 września 2014 r., I SA/Gd 716/14 i I SA/Gd 447/14 oraz z 9 stycznia 2014, I SA/Gd 1422/13; wyroki WSA w Bydgoszczy: z dnia 24 marca 2015 r. I SA/Bd 55/15 oraz z 6 maja 2015 r., I SA/Bd 228/15 – wszystkie dostępne na www.orzeczenia.nsa.gov.pl).”
Zgodnie z tą wykładnią dla części nabytej w drodze dziedziczenia po mężu datą nabycia byłby 2009 r. a nie 2011 r. Tym samym i w tej części sprzedaż nie generowałaby przychodu podlegającego opodatkowaniu.
Dla Pani córek sprzedaż miała miejsce przed upływem 5 lat, więc one musiałyby przeznaczyć całość środków uzyskanych ze sprzedaży na własny cel mieszkaniowy, by nie płacić w ogóle podatku dochodowego, muszą złożyć również PIT-39.
Zatem sytuacja małoletnich córek jest diametralnie inna, bowiem wystąpił u nich przychód podlegający opodatkowaniu. Mogą skorzystać ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131, ale dla nich wydatek środków na Pani kredyt hipoteczny nie jest realizacją własnego celu mieszkaniowego, stąd obowiązane są, a dokładniej Pani w ich imieniu, do rozliczenia przychodu prowadzącego do opodatkowania dochodu.
Małoletnie dzieci realizują własne cele mieszkaniowe w taki sam sposób jak dorośli, tylko za sprawą osób je reprezentujących i z dochowaniem ew. restrykcji wynikających z Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego.
„Powyższe oznacza, że jeśli małoletnie dziecko osiąga dochody, które nie mogą być doliczane do dochodów rodziców, należy złożyć odrębne zeznanie na imię i nazwisko dziecka. Zaznanie takie wypełniają jednak i podpisują w imieniu dziecka rodzice. Nie ma podstaw, aby rodzice małoletniego dziecka doliczali do swoich dochodów i opodatkowywali dochód osiągnięty przez małoletniego ze sprzedaży należącego do niego mieszkania.
Zatem stanowisko Wnioskodawcy, że uzyskany ze sprzedaży mieszkania przychód powinni po połowie wykazać w zeznaniu podatkowym rodzice Wnioskodawcy łącznie ze swoimi dochodami jest nieprawidłowe.
Zeznanie podatkowe PIT-39 winno być złożone na imię i nazwisko Wnioskodawcy jako odrębnego podatnika, a rodzice Wnioskodawcy jedynie je podpisują” [IBPBII/2/415-210/14/MM interpretacja indywidualna, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach4 czerwca 2014 r.].
Dochód ze sprzedaży skrzynek po owocach
Posiadam gospodarstwo sadownicze, jestem rolnikiem ryczałtowym oraz mam zatrudnienie w pewnej firmie. Zacząłem wyprzedawać skrzynki po owocach na Allegro. Robię to od kilku miesięcy, a mam ich ok. 8000 sztuk. Czy dochód ze sprzedaży tych skrzynek mam uwzględnić w zeznaniu PIT?
W 2007 r. na podstawie darowizny nabyłam lokal mieszkalny od mamy (mieszkałam tam od urodzenia, tj. 1980 r.). Powyższy lokal sprzedałam w 2012 roku. Urząd skarbowy wezwał mnie celem złożenia wyjaśnienia o przyczynach niezłożenia zeznania podatkowego za 2012 r. Byłam przekonana, że jeśli całą sumę ze sprzedaży przeznaczam na końcowe roboty budowlane w domu, który wybudowaliśmy i w którym mieszkam z rodziną, to nie mam obowiązku składania zeznania. Czy jest jakaś możliwość, żeby nie płacić tego podatku?
Niezgłoszenie wydatkowania kwoty ze sprzedaży mieszkania na cele mieszkaniowe
Nabyłem udział w mieszkaniu własnościowym w postępowaniu spadkowym. Postanowienie sądu jest z maja listopada 2015 r., uprawomocniło się miesiąc później. Mieszkanie zostało sprzedane po roku, więc muszę zapłacić podatek od sprzedaży, lecz mam zamiar wydatkować tę kwotę na cele mieszkaniowe (zakup mieszkania w innym kraju UE). Niestety nie dotrzymałem terminu 14 dni na zgłoszenie tego faktu do urzędu skarbowego. Jak postarać się o zwolnienie w US?
Użyczenie mieszkania dla wnuczki i jej matki
Chciałem użyczyć lokalu mieszkalnego niepełnoletniej wnuczce, którą opiekuje się samotna matka, która nie pozostaje w żadnej zależności rodzinnej w stosunku do mojej osoby (była partnerka mojego syna). Jakich należy dokonać formalności na powyższą okoliczność, czy matka wnuczki będzie ją reprezentować przy podpisywaniu umowy użyczenia, jakie skutki finansowe i podatkowe z tego tytułu mogą powstać?
0.041039943695068 sek.