Source: https://interpretacje-podatkowe.org/projekt/0113-kdipt1-1-4012-394-2018-1-ak
Timestamp: 2019-02-17 20:45:51
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 13
 art. 2
 art. 6
 art. 86
 art. 87

Document Content:
0113-KDIPT1-1.4012.394.2018.1.AK | Interpretacja indywidualna
♦ › Projekt › 0113-KDIPT1-1.4012.394.2018.1.AK
Brak prawa do odliczenia lub zwrotu podatku VAT w związku z realizacją projektu
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018r., poz. 800), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 14 marca 2018r. (data wpływu 16 marca 2018r.), uzupełnionym pismem z dnia 4 kwietnia 2018r. (data wpływu 9 kwietnia 2018r.) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia lub zwrotu podatku VAT w Programie Edukacji Ekologicznej pn. „.” w Przedszkolu nr 6 w ...... - jest prawidłowe.
W dniu 16 marca 2018r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia lub zwrotu podatku VAT w związku z realizacją projektów w Programie Edukacji Ekologicznej pn.:
„.” w Przedszkolu nr 1 w ......,
„.” w Przedszkolu nr 2 w ......,
„.” w Przedszkolu nr 3 w ......,
„.” w Przedszkolu nr 5 w ......,
„.” w Przedszkolu nr 6 w ......,
„.” w Szkole Podstawowej nr 4 w ......,
„.” w Szkole Podstawowej nr 6 w ......,
„.” w Szkole Podstawowej nr 9 w ......,
„.” w Szkole Podstawowej nr 10 w .......
Przedmiotowy wniosek uzupełniono pismem z dnia 4 kwietnia 2018r. (data wpływu 9 kwietnia 2018r.) w zakresie doprecyzowania opisu sprawy, przeformułowania pytań, wskazanie własnego stanowiska w sprawie oraz o dodatkową opłatę.
Gmina Miasto ...... jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i wykonuje czynności opodatkowane na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.
W roku szkolnym 2018/2019 Gmina Miasto ...... zamierza realizować programy ekologiczne współfinansowane ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w ...
Realizatorami projektów, których grupę docelową stanowią dzieci i młodzież z placówek oświatowych, będą poszczególne przedszkola i szkoły i na te placówki będą wystawiane faktury i rachunki (Gmina Miasto ...... jest jedynie wnioskodawcą ze względu na fakt, iż placówki te nie posiadają osobowości prawnej - realizatorem będzie placówka oświatowa).
Objęte programami działania należą do zadań własnych Gminy. Zgodnie z ustawą z dnia 8 marca 1990r. o samorządzie gminnym, do zdań własnych Gminy należą sprawy z zakresu ochrony środowiska, a także edukacji publicznej, sprawy zieleni gminnej i zadrzewień.
Programy realizowane będą w ...... placówkach oświatowych:
Przedszkole nr 1 w ......;
Przedszkole nr 2 w ......;
Przedszkole nr 3 w ......;
Przedszkole nr 5 w ......;
Przedszkole nr 6 w ......;
Szkoła Podstawowa nr 4 w ......;
Szkoła Podstawowa nr 6 w ......;
Szkoła Podstawowa nr 9 w ......;
Szkoła Podstawowa nr 10 w .......
Przedmiotem programów ekologicznych w powyższych placówkach będą:
wycieczki ekologiczne (transport, bilety wstępu, przewodnik),
nieodpłatne zajęcia i warsztaty ekologiczne,
zakup pomocy dydaktycznych, piśmienniczych, papierniczych (zabawki, książki, gry, itd.),
zakup roślin,
organizacja pikników/festynów dla dzieci,
wydanie broszur udostępnianych bezpłatnie w szkołach i przedszkolach,
wydanie kalendarza w wyniku konkursu fotograficznego dla dzieci (bezpłatna dystrybucja).
Zakupione usługi i pomoce dydaktyczne wykorzystywane będą wyłącznie dla celów dydaktycznych przez dzieci z ...... placówek oświatowych. Inwestycje nie będą służyć sprzedaży opodatkowanej.
Projekty z zakresu edukacji ekologicznej, o których mowa w przedmiotowym wniosku nie są i nie będą współfinansowane ze środków Unii Europejskiej.
Program Edukacji Ekologicznej pn. „.” w Przedszkolu nr 1 w .......
Przedmiot programu: zakup pomocy dydaktycznych, piśmienniczych, papierniczych, wycieczki ekologiczne (transport, bilety wstępu, przewodnik), nieodpłatne teatrzyki i warsztaty ekologiczne, organizacja pikniku dla dzieci, konkursy z nagrodami. Wnioskodawca będzie wykorzystywać nabywane towary i usługi dla celów dydaktycznych (cele statutowe jednostki), niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Towary i usługi nabywane do realizacji programu nie będą wykorzystywane do celów prowadzonej działalności gospodarczej. Towary i usługi nabywane do realizacji programu służą do celów innych niż działalność gospodarcza - wyłącznie do celów edukacyjnych.
Projekt nie jest i nie będzie współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Faktury w ramach projektu będą wystawiane na: Nabywca: Gmina Miasto ......, NIP , Odbiorca: Przedszkole nr 1 w .......
Program Edukacji Ekologicznej pn. „.” w Przedszkolu nr 2 w .......
Przedmiot programu: zakup pomocy dydaktycznych, piśmienniczych, papierniczych, wycieczki ekologiczne (transport, bilety wstępu, przewodnik), nieodpłatne warsztaty ekologiczne, konkursy z nagrodami, wydanie gazetki udostępnianej bezpłatnie. Wnioskodawca będzie wykorzystywać nabywane towary i usługi dla celów dydaktycznych (cele statutowe jednostki), niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Projekt nie jest i nie będzie współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Faktury w ramach projektu będą wystawiane na: Nabywca: Gmina Miasto ...... NIP, Odbiorca: Przedszkole nr 2 w .......
Program Edukacji Ekologicznej pn. „...” w Przedszkolu nr 3 w .......
Przedmiot programu: zakup pomocy dydaktycznych, tusze i tonery do drukarek, wycieczki ekologiczne (transport, bilety wstępu, przewodnik), nieodpłatne teatrzyki, zajęcia i warsztaty ekologiczne, konkursy z nagrodami, organizacja festynu dla dzieci. Wnioskodawca będzie wykorzystywać nabywane towary i usługi dla celów dydaktycznych (cele statutowe jednostki), niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Projekt nie jest i nie będzie współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Faktury w ramach projektu będą wystawiane na: Nabywca: Gmina Miasto ......, NIP, Odbiorca: Przedszkole nr 3 w .......
Program Edukacji Ekologicznej pn. „” w Przedszkolu nr 5 w .......
Przedmiot programu: zakup pomocy dydaktycznych, piśmienniczych, papierniczych, wycieczki ekologiczne (transport, bilety wstępu, przewodnik), nieodpłatne przedstawienia i warsztaty ekologiczne, konkursy z nagrodami, organizacja pikniku dla dzieci. Wnioskodawca będzie wykorzystywać nabywane towary i usługi dla celów dydaktycznych (cele statutowe jednostki), niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Projekt nie jest i nie będzie współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Faktury w ramach projektu będą wystawiane na: Nabywca: Gmina Miasto ......, NIP , Odbiorca: Przedszkole nr 5 w .......
Program Edukacji Ekologicznej pn. „” w Przedszkolu nr 6 w ......
Przedmiot programu: zakup pomocy dydaktycznych, piśmienniczych, papierniczych, wycieczki ekologiczne (transport, bilety wstępu, przewodnik), nieodpłatne przedstawienie i warsztaty ekologiczne, konkursy z nagrodami, wydanie kalendarza w wyniku konkursu fotograficznego dla dzieci (bezpłatna dystrybucja).
Wnioskodawca będzie wykorzystywać nabywane towary i usługi dla celów dydaktycznych (cele statutowe jednostki), niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Projekt nie jest i nie będzie współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Faktury w ramach projektu będą wystawiane na: Nabywca: Gmina Miasto ......, NIP , Odbiorca: Przedszkole nr 6 w .......
Program Edukacji Ekologicznej pn. „” w Szkole Podstawowej nr 4 w .......
Przedmiot programu: zakup pomocy dydaktycznych, piśmienniczych, papierniczych, odbitki fotograficzne, wycieczki ekologiczne (transport, bilety wstępu, przewodnik), nieodpłatne zajęcia i warsztaty ekologiczne, konkursy z nagrodami, organizacja pikniku dla dzieci.
Wnioskodawca będzie wykorzystywać nabywane towary i usługi dla celów dydaktycznych (cele statutowe jednostki), niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Towary i usługi nabywane do realizacji programu nie będą wykorzystywane do celów prowadzonej działalności gospodarczej. Towary i usługi nabywane do realizacji programu służą do celów innych niż działalność gospodarcza - wyłącznie do celów edukacyjnych.
Projekt nie jest i nie będzie współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Faktury w ramach projektu będą wystawiane na: Nabywca: Gmina Miasto ......, NIP , Odbiorca: Szkoła Podstawowa nr 4 w .......
Program Edukacji Ekologicznej pn. „” w Szkole Podstawowej nr 6 w .......
Przedmiot programu: zakup pomocy dydaktycznych, piśmienniczych, papierniczych, wycieczki ekologiczne (transport, bilety wstępu, przewodnik), nieodpłatne przedstawienie i warsztaty ekologiczne, konkursy z nagrodami. Wnioskodawca będzie wykorzystywać nabywane towary i usługi dla celów dydaktycznych (cele statutowe jednostki), niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Projekt nie jest i nie będzie współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Faktury w ramach projektu będą wystawiane na: Nabywca: Gmina Miasto ......, NIP, Odbiorca: Szkoła Podstawowa nr 6 w ......
Program Edukacji Ekologicznej pn. „” w Szkole Podstawowej nr 9 w .......
Projekt nie jest i nie będzie współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Faktury w ramach projektu będą wystawiane na: Nabywca: Gmina Miasto ......, NIP, Odbiorca: Szkoła Podstawowa nr 9 w ......
Program Edukacji Ekologicznej pn. „” w Szkole Podstawowej nr 10 w .......
Przedmiot programu: zakup pomocy dydaktycznych, wycieczki ekologiczne (transport, bilety wstępu, przewodnik), nieodpłatne warsztaty ekologiczne, konkursy z nagrodami, zakup roślin. Wnioskodawca będzie wykorzystywać nabywane towary i usługi dla celów dydaktycznych (cele statutowe jednostki), niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Projekt nie jest i nie będzie współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Faktury w ramach projektu będą wystawiane na: Nabywca: Gmina Miasto ......, NIP, Odbiorca: Szkoła Podstawowa nr 10 w .......
W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku).
(we wniosku wskazane jako nr 5) Czy Gmina Miasto ...... ma możliwość prawną odliczenia w Programie Edukacji Ekologicznej pn. „” w Przedszkolu nr 6 w ...... podatku naliczonego od podatku należnego lub ubieganie się o jego zwrot?
Zdaniem Wnioskodawcy, (ostatecznie przedstawionym w uzupełnieniu wniosku), Gmina Miasto ...... nie może odliczyć podatku od towarów i usług, związanego z Programem Edukacji Ekologicznej pn. „" w Przedszkolu nr 6 w ......, ze względu na brak bezpośredniego i bezspornego związku pomiędzy zakupami dotyczącymi programu, a wykonywanymi przez Miasto czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym VAT naliczony przy fakturach zakupowych dotyczących programu jest w całości kosztem kwalifikowanym.
Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017r., poz. 1221, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą”, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Powyższy zapis jest odzwierciedleniem art. 13 obowiązującej od dnia 1 stycznia 2007r. Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej – (Dz. Urz. UE.L. Nr 347 z 11.12.2006 s. 1, z późn. zm.), zgodnie z którym krajowe, regionalne i lokalne organy władzy oraz inne podmioty prawa publicznego nie są uważane za podatników w związku z działalnością, którą podejmują lub transakcjami, których dokonują jako organy władzy publicznej, nawet jeśli pobierają należności, opłaty, składki lub płatności w związku z takimi działaniami lub transakcjami.
Stosownie do przepisu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2017 r., poz. 1875, z późn. zm.), Gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty (art. 7 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym).
Mając na uwadze powołane powyżej przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie zostanie spełniony. Jak wynika z opisu sprawy Wnioskodawca będzie wykorzystywać nabywane towary i usługi dla celów dydaktycznych, niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Inwestycje nie będą służyć sprzedaży opodatkowanej. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki ponoszone z tytułu realizacji ww. projektu. Tym samym Zainteresowanemu nie będzie przysługiwało z tego tytułu prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
Reasumując, Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia lub zwrotu podatku VAT w Programie Edukacji Ekologicznej pn. „” w Przedszkolu nr 6 w ....., ponieważ wydatki związane z realizacją przedmiotowego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Należy zauważyć, iż pojęcie „kosztu kwalifikowalnego” nie jest pojęciem podatkowym i organy podatkowe nie są właściwe do rozstrzygania wątpliwości podatników odnośnie możliwości zaliczania wartości podatku od towarów i usług do kosztów kwalifikowalnych. Kwestię tę rozstrzygają bowiem przepisy regulujące zasady korzystania ze środków pomocowych. Zasady i przepisy podatkowe przywołane w uzasadnieniu niniejszej interpretacji mogą być jedynie pomocne przy dokonywaniu oceny, czy podatek VAT w tej sytuacji powinien być kosztem kwalifikowalnym. W związku z powyższym nie zajęto stanowiska w tej sprawie.
Niniejszą interpretacją załatwiono wniosek w zakresie braku prawa do odliczenia lub zwrotu podatku VAT w Programie Edukacji Ekologicznej pn. „” w Przedszkolu nr 6 w ....... Natomiast wniosek w pozostałym zakresie został rozpatrzony odrębnymi rozstrzygnięciami.
0113-KDIPT1-1.4012.394.2018.1.AK
0113-KDIPT1-3.4012.417.2017.2.MWJ | Interpretacja indywidualna
0112-KDIL1-1.4012.197.2018.1.AK | Interpretacja indywidualna
0113-KDIPT1-1.4012.397.2018.1.AK | Interpretacja indywidualna