Source: https://interpretacje-podatkowe.org/spadek/3063-ilpb1-2-4511-180-2016-1-mka
Timestamp: 2018-12-15 20:59:46
Legal References Found: art. 14
 art. 9
 art. 21
 art. 922
 art. 924
 art. 1025
 art. 10

Document Content:
3063-ILPB1-2.4511.180.2016.1.MKA | Interpretacja indywidualna
♦ › Spadek › 3063-ILPB1-2.4511.180.2016.1.MKA
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, 30 września 2016 r.
Podatek dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego działu spadku.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 6 września 2016 r. (data wpływu 9 września 2016 r.), uzupełnionym pismem z dnia 20 września 2016 r. (data wpływu 23 września 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego działu spadku – jest prawidłowe.
W dniu 9 września 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego działu spadku.
W 1998 r. zmarł ojciec, a w 2016 r. zmarła matka Wnioskodawczyni. Zainteresowana posiada dwoje rodzeństwa. Rodzice Wnioskodawczyni posiadali dom z działką – stan na 1 września 2016 r. W dniu 5 września 2016 r. Wnioskodawczyni wraz z rodzeństwem otrzymała Akt poświadczenia dziedziczenia (...), zgodnie z którym wraz z rodzeństwem dziedziczą na podstawie ustawy w udziale po 1/3 części każde z rodzeństwa. Siostra Zainteresowanej chce pozostać i zamieszkać w domu po rodzicach. Dokonano wyceny nieruchomości przez rzeczoznawcę. Siostra Wnioskodawczyni ma zamiar spłacić udział rodzeństwa w spadku, czyli Wnioskodawczyni i brata (po 1/3). Spłata siostry na rzecz Wnioskodawczyni nie przewyższy wartości udziału Zainteresowanej w spadku.
W związku z tym, że taka sytuacja ma mieć miejsce, a od śmierci matki Zainteresowanej nie upłynęło pięć lat Wnioskodawczyni ma wątpliwości dotyczące 19% podatku od sprzedaży.
Zgodnie z opisem zdarzenia przyszłego Wnioskodawczyni zwracała się z zapytaniem do urzędów skarbowych przedstawiając pytanie; „czy zbycie tego rodzaju podlega obowiązkowi podatkowemu, czy przeniesienie prawa własności w ramach rodzeństwa (dział spadku) jest sprzedażą?”
Czy w przedstawionej sytuacji Wnioskodawczyni musi zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych?
Zdaniem Wnioskodawczyni, Zainteresowana nie jest zobligowana do zapłaty podatku w wysokości 19%, a odpłatne zbycie udziału w spadku nie powinno podlegać obowiązkowi podatkowemu.
Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Aktem poświadczenia dziedziczenia sporządzonym dnia 5 września 2016 r. przez notariusza stwierdzono, że spadek po zmarłych rodzicach Wnioskodawczyni nabyli: Wnioskodawczyni oraz dwoje rodzeństwa Zainteresowanej. Ojciec Wnioskodawczyni zmarł w 1998 r., natomiast matka zmarła w 2016 r.
W skład spadku po zmarłych wchodzi budynek mieszkalny wraz z działką.
W chwili obecnej Zainteresowana wraz z rodzeństwem zamierzają dokonać działu spadku, na podstawie którego siostra Wnioskodawczyni nabędzie na wyłączną własność ww. nieruchomość ze spłatą na rzecz Wnioskodawczyni. Wartość spłaty nie przekroczy wartości udziału spadkowego.
Wobec powyższego wskazać należy, że zgodnie z art. 922 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. z 2016 r., poz. 380 z późn. zm.) spadek stanowią prawa i obowiązki majątkowe zmarłego, które z chwilą jego śmierci przechodzą na jedną lub kilka osób, stosownie do przepisów księgi niniejszej. W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, natomiast spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku (art. 925 Kodeksu cywilnego). Stosownie do art. 1025 § 1 Kodeksu cywilnego, prawomocne postanowienie sądu o nabyciu spadku, czy też akt poświadczenia dziedziczenia sporządzony przez notariusza, potwierdza jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia.
Podsumowując, z uwagi na fakt, że otrzymana przez Wnioskodawczynię spłata z tytułu działu spadku dotyczącego udziału w nieruchomości nabytej po zmarłych rodzicach nie przekroczy wartości udziału Wnioskodawczyni w spadku, spłata ta nie spowoduje powstania przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który mógłby podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
3063-ILPB1-2.4511.180.2016.1.MKA