Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odliczenie-od-dochodu/itpb2-4511-541-15-6-rs
Timestamp: 2018-12-15 22:37:40
Legal References Found: art. 14
 art. 9
 art. 21
 art. 24
 art. 30
 art. 26
 art. 29
 art. 30
 art. 30
 art. 9
 art. 24
 art. 24
 art. 25
 art. 6
 art. 11
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 9
 art. 11
 art. 217
 art. 26
 art. 26
 art. 217

Document Content:
♦ › Odliczenie od dochodu › ITPB2/4511-541/15-6/RS
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, 31 lipca 2015 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) w związku z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 27 kwietnia 2015 r. (data wpływu 28 kwietnia 2015 r.), uzupełnionym w dniu 29 czerwca 2015 r. oraz w dniu 28 lipca 2015 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczenia od dochodu – jest nieprawidłowe.
W dniu 28 kwietnia 2015 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 29 czerwca 2015 r. oraz w dniu 28 lipca 2015 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczenia od dochodu.
W dniu 24 marca 2014 r. Wnioskodawca wraz z małżonką zawarł umowę o rozdzielności majątkowej małżeńskiej oraz umowę o podział majątku wspólnego małżonków i o świadczeniach alimentacyjnych na rzecz małoletnich dzieci.
W wyniku zawarcia umowy o ustaniu wspólnoty małżeńskiej i ustaleniu rozdzielności majątkowej oraz o podziale majątku wspólnego małżonków, Wnioskodawca otrzymał majątek na kwotę 400.000 zł a małżonka – większą część majątku – na kwotę 1.350.000 zł z jednoczesnym obowiązkiem spłaty na rzecz Wnioskodawcy kwoty 420.000 zł w 120 miesięcznych ratach, po 3500 zł. W ramach podziału Wnioskodawca otrzymał nieruchomość z domem mieszkalnym i budynkiem gospodarczym w trakcie budowy, jak również zobowiązał się do płacenia alimentów na rzecz dzieci w kwocie 1200 zł miesięcznie.
Czy przy obliczaniu podatku z tytułu umowy o pracę istnieje możliwość odliczenia od dochodu wydatków poniesione na alimenty na dzieci...
Zdaniem Wnioskodawcy – zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych – alimenty stanowią koszt podatnika w związku z tym mogą zostać odliczone od dochodu..
Zgodnie art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Z ust. 2 tego przepisu wynika natomiast, że dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 24-25 oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawca zobowiązał się w umowie zawartej w dniu 24 marca 2014 r. do płacenia na rzecz swoich dzieci alimentów w wysokości 1200 zł miesięcznie. Jego wątpliwości dotyczą natomiast możliwości odliczenia od dochodu, przy ustalaniu podstawy opodatkowania, wartości tych świadczeń.
W związku z tym wyjaśnić należy, że zgodnie z art. 26 ust. 1 podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30c, art. 30e i art. 30f, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4-4e i 6 lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot:
składek zapłaconych w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej, z zastrzeżeniem ust. 13a-13c;
wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego dokonanych przez podatnika w roku podatkowym, do wysokości określonej w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego;
dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli zwroty te nie zostały potrącone przez płatnika;
wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł;
krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi (Dz. U. Nr 106, poz. 681, z późn. zm.), w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew określonego przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 tej ustawy
Ponadto, stosownie do art. 26c ust. 1 ww. ustawy od podstawy obliczenia podatku (opodatkowania), ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się wydatki poniesione przez podatnika na nabycie nowych technologii.
Wśród przedstawionych wydatków podlegających odliczeniu od dochodu nie zostały wymienione alimenty płacone przez podatnika na rzecz jego na dzieci.
Wobec powyższego stwierdzić należy, że brak wymienienia wydatku w postaci alimentów na rzecz dzieci we wskazanych przepisach – art. 26 i art. 26c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – powoduje, że wydatki takie mogą zostać odliczone od dochodu przy ustalaniu podstawy opodatkowaniu. Przyjąć bowiem należy – co wynika z art. 9 i art. 11 ustawy – że zasadą jest opodatkowanie wszelkich dochodów w pełnej wysokości uzyskiwanych przez osoby fizyczne. Każde prawo do odliczenia czy pomniejszenia podstawy opodatkowania stanowi więc wyjątek od tej zasady, który powinien być ściśle określony w ustawie. Jak wynika bowiem z art. 217 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78, poz. 483 z późn. zm.) nakładanie podatków, innych danin publicznych, określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i stawek podatkowych, a także zasad przyznawania ulg i umorzeń oraz kategorii podmiotów zwolnionych od podatków następuje w drodze ustawy.
Skoro więc w art. 26 i art. 26c nie wymieniono wydatków na alimenty na rzecz dzieci podatnika, to prawo takie nie przysługuje. Odmienne rozstrzygnięcie stanowiłoby naruszenie nie tylko przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ale również konstytucyjnej zasady określoności podatków, wynikającej z powołanego wyżej art. 217 Konstytucji.
W konsekwencji więc Wnioskodawca nie ma prawa odliczać od dochodów ze stosunku pracy, przy ustalaniu podstawy opodatkowania, wydatków poniesionych na alimenty na rzecz Jego dzieci.
ITPB2/4511-541/15-6/RS