Source: https://poradapodatkowa.pl/zagraniczna_umowa_o_dzielo_a_podatek_dochodowy,396.phtml
Timestamp: 2019-10-19 02:10:33
Legal References Found: art. 10
 art. 13
 art. 44
 art. 18
 art. 44
 art. 31
 art. 44
 art. 43
 art. 40

Document Content:
Aleksander Słysz • Opublikowane: 2016-01-22
Dokładna kwalifikacja zależy od szczegółów umowy, bazując jednak na Pani opisie, moim zdaniem mamy tu do czynienia z dochodem z pracy najemnej i prawdopodobnie mamy (bądź będziemy mieć) do czynienia z przychodem z należności licencyjnych. Jest Pani osobą mającą miejsce zamieszkania w Polsce, zgodnie więc z umową między Rzecząpospolitą Polską a Republika Słowacką w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku sporządzoną w Warszawie dnia 18 sierpnia 1994 r. praca najemna będzie opodatkowana w kraju Pani miejsca zamieszkania (art. 15 ust. 1 – jest tak, bowiem praca nie jest wykonywana poza Polską).
„Należności licencyjne (tj. wszelkiego rodzaju należności uzyskiwane w związku z korzystaniem lub prawem do korzystania z wszelkich praw autorskich (obejmujących dzieła literackie, artystyczne lub naukowe, włącznie z filmami dla kin oraz filmami lub taśmami transmitowanymi w radio lub telewizji), każdego patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, w związku z korzystaniem lub prawem do korzystania z jakiegokolwiek urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego lub za informacje związane z doświadczeniem zawodowym w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej) powstające na Słowacji, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania W Polsce, mogą być opodatkowane w Polsce – z takie należności licencyjne mogą być także opodatkowane na Słowacji ale gdy odbiorca tych należności jest ich właścicielem, ustalony na terytorium Słowacji podatek nie może przekroczyć 5 procent kwoty brutto należności licencyjnych” (art. 12 umowy międzynarodowej).
Z tytułu umowy o dzieło, która zawarta została przez Panią ze słowackim przedsiębiorcą, w Polsce rozpozna Pani przychód ze źródła „działalność wykonywana osobiście” (art. 13 pkt 9 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 2) i jako podatnik osiągający dochody bez pośrednictwa płatników z tytułu określonego w art. 13 pkt 9 jest Pani obowiązana bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy, według zasad określonych w art. 44 ust. 3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem w uproszczeniu winna Pani wpłacić zaliczkę miesięczną, w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za grudzień – w terminie złożenia zeznania podatkowego, stosując do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną w skali, tj. 18%. Za dochód uważa się tu uzyskane w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu miesięcznych kosztów uzyskania zgodnie z powyższym przepisem.
Inaczej jest w części wynagrodzenia związanej z prawami majątkowymi. Zgodnie z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności przychody z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw. Normalnie zaliczkę pobiera płatnik, jednak jak w Pani przypadku, gdy płatnik nie występuje, przepisy nie przewidują obowiązku uiszczania zaliczek w ciągu roku podatkowego. Taka jest zasada. Wielu autorów uważa, że modyfikuje ją art. 44 ustawy, który stanowi, że podatnicy, o których mowa w art. 31, 33, 34 i 35, jeżeli osiągają inne dochody, od których płatnicy nie mają obowiązku poboru zaliczek na podatek, są obowiązani wpłacić zaliczki na podatek należny od tych dochodów według zasad określonych w art. 44 ust. 3a. Jak wskazuje się w doktrynie „(…) przepis dotyczy przypadków, w których podatnik, rozliczany z zaliczek na podatek przez płatnika, uzyskuje inne jeszcze dochody, od których podatnicy nie mają obowiązku płatności zaliczek. Ustawodawca przyjmuje wówczas swego rodzaju omnipotencję zaliczek względem wszystkich dochodów takiego podatnika - jeśli bowiem dochód nie jest opodatkowany w sposób zryczałtowany, a podatnik nie jest obowiązany na innej podstawie prawnej (wynikającej w szczególności z przepisów art. 43 i 44) do samodzielnego opłacenia zaliczki na podatek, wówczas na podstawie niniejszej regulacji będzie musiał odprowadzić zaliczkę na podatek [A. Bartosiewicz, R. Kubacki, Komentarz do art. 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, PIT. Komentarz, LEX, 2014, 352604]. Zatem zgodnie z powyższym np. osoba uzyskujących od zakładów pracy przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy musiałaby odprowadzić w trakcie roku zaliczkę nawet od przychodu z praw majątkowych (gdy nie ma płatnika).
Otrzymałem wyrok sądu pracy, w którym zostały zasądzone kwoty za niewypłacone wynagrodzenie. Sprawa trafiła do komornika, lecz niestety komornik nie...
Mam zamiar pośredniczyć w zakupie towaru pomiędzy klientem indywidualnym a sprzedawcą z zagranicy. Wyglądałoby to tak. Na swojej stronie...