Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialki/itpb2-4511-904-15-rs
Timestamp: 2018-03-22 10:25:00
Legal References Found: art. 14
 art. 30
 art. 10
 art. 9
 art. 9
 art. 24
 art. 30
 art. 18
 art. 10
 art. 45

Document Content:
ITPB2/4511-904/15/RS | Interpretacja indywidualna
Opodatkowanie wynagrodzenia z tytułu zbycia prawa do działki wchodzącej w skład Rodzinnego Ogrodu Działkowego wraz z obiektem znajdującym się na niej.
ITPB2/4511-904/15/RSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 27 września 2015 r. (data wpływu 1 października 2015 r.), uzupełnionym w dniu 27 listopada 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania wynagrodzenia z tytułu zbycia prawa do działki wchodzącej w skład Rodzinnego Ogrodu Działkowego wraz z obiektem znajdującym się na niej – jest nieprawidłowe.
W dniu 1 października 2015 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 27 listopada 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania wynagrodzenia z tytułu zbycia prawa do działki wchodzącej w skład Rodzinnego Ogrodu Działkowego wraz z obiektem znajdującym się na niej.
W dniu 17 maja 1998 r. Wnioskodawczyni zakupiła mienie ruchome i nieruchome na działce, na terenie Rodzinnego Ogrodu Działkowego.
Przez 17 lat użytkowania ww. działki skupiła się na modernizacji domku. Zmieniła dach, wyremontowała wnętrze, elewację, poszerzyła i wyłożyła płytkami taras wokół domku. Odbyło się to dużym nakładem finansowym i własnej pracy. Kilka lat temu otrzymała informację, że właściciele domków związanych na trwale z podłożem (na fundamentach) zobowiązani są zgłosić te domki do urzędu miejskiego w celu nałożenia podatku od nieruchomości, co też uczyniła. Domek posiadał wymiary zgodne z odpowiednimi przepisami, wobec czego została zwolniona od zobowiązania podatkowego od nieruchomości – budynku położonego na terenie ROD.
W dniu 28 sierpnia 2015 r. Wnioskodawczyni sprzedała działkę na podstawie umowy przeniesienia praw do działki – zgodnie z zaleceniem zarządu głównego ROD. Podczas wizyty u notariusza, dowiedziała się, że jest zobowiązana do zapłacenia podatku dochodowego od osób fizycznych.
Czy kwota otrzymana w związku z przeniesieniem na rzecz nabywcy prawa do działki wraz ze znajdującym się na niej obiektem (domkiem), podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawczyni, nie powinna płacić podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu zbycia prawa do działki na terenie ROD. Zgodnie z art. 30 ust. 2 ustawy o rodzinnych ogrodach działkowych, obiekty znajdujące się na działce, wykonane ze środków finansowych działkowca stanowią jego własność. Wnioskodawczyni stwierdza, że nie uzyskała żadnego zarobku, tylko odzyskała (częściowo) zainwestowane środki finansowe.
Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego, w dniu 17 maja 1998 r. Wnioskodawczyni zakupiła mienie ruchome i nieruchome na działce, na terenie Rodzinnego Ogrodu Działkowego.
Należy wskazać, że do dnia 18 stycznia 2014 r. obowiązywały przepisy ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o rodzinnych ogrodach działkowych (Dz. U. Nr 169, poz. 1419 ze zm.), zaś z dniem 19 stycznia 2014 r. weszła w życie ustawa z dnia 13 grudnia 2013 r. o rodzinnych ogrodach działkowych (Dz. U. z 2014 r. poz. 40).
W świetle przytoczonych przepisów uznać należy, że dokonując odpłatnego zbycia praw i obowiązków wynikających z prawa do działki oraz własności nakładów w postaci urządzeń, nasadzeń i obiektów posadowionych na gruncie nie będącym własnością działkowca uzyskuje on przychód ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. z praw majątkowych.
Niemniej jednak wspomnieć należy, że o zaliczeniu danego prawa do kategorii prawa majątkowego rozstrzygają łącznie dwie przesłanki, po pierwsze - czy dane prawo może być przedmiotem obrotu, czy jest więc zbywalne, po drugie zaś - czy posiada ono dającą się określić wartość majątkową.
Dochody z praw majątkowych podlegają kumulacji z pozostałymi dochodami zgodnie z art. 9 ust. la ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 9 ust. 2 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 24-25 oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.
Mając na uwadze powyższe, przychód, jaki uzyskała Wnioskodawczyni z odpłatnego zbycia w 2015 r. praw i obowiązków wynikających z prawa do działki oraz własności poczynionych nakładów w postaci obiektu (domku) zakwalifikować należy jako przychód z praw majątkowych w rozumieniu art. 18 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przychód (dochód) ten będzie obowiązana rozliczyć łącznie z innymi dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej w zeznaniu podatkowym (co do zasady jest to druk PIT-36) składanym stosownie do art. 45 ust. 1 ustawy do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, czyli do 30 kwietnia 2016 r.
ILPP1/4512-1-803/15-4/MD | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działki > ITPB2/4511-904/15/RS