Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/ippb1-415-1362-14-3-ks
Timestamp: 2017-10-22 21:13:46
Legal References Found: art. 6
 art. 30
 art. 6
 art. 30
 art. 14

Art. 30
 art. 27
 art. 27
 art. 6
 art. 30
 art. 30
 art. 30
 art. 27
 art. 6
 art. 30
 art. 6
 art. 30
 art. 6
 art. 30
 art. 27
 art. 9
 art. 21
 art. 6
 art. 6
 art. 30
 art. 6
 art. 1
 art. 30
 art. 9
 art. 30
 art. 30
 art. 30
 art. 9
 art. 29
 art. 27
 art. 30
 art. 6
 art. 9
 art. 30
 art. 30
 art. 6
 art. 6
 art. 30
 art. 6
 art. 30
 art. 30
 art. 30
 art. 6
 art. 6
 art. 30
 art. 30
 art. 30
 art. 6

Document Content:
IPPB1/415-1362/14-3/KS | Interpretacja indywidualna
1) Czy biorąc pod uwagę przepisy art. 6 ust. 8 i art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca mógł złożyć zeznanie podatkowe za rok 2013 wspólnie z małżonką? 2) A zatem, czy w przypadku Wnioskodawcy, kiedy nie wystąpił dochód opodatkowany stawką podatku 19 procent, mają zastosowanie przepisy art. 6 ust. 8 i art. 30c powołanej ustawy?
IPPB1/415-1362/14-3/KSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 1 grudnia 2014 r. (data wpływu 5 grudnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości wspólnego rozliczenia z małżonką uzyskanych przychodów (dochodów) w zeznaniu podatkowym za 2013 rok – jest nieprawidłowe.
W dniu 5 grudnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości wspólnego rozliczenia z małżonką uzyskanych przychodów (dochodów) w zeznaniu podatkowym za 2013 rok.
W dniu 29.04.2013 r. Wnioskodawca złożył w Urzędzie Dzielnicy wniosek o wpis do centralnej ewidencji i informacji o działalności gospodarczej. Wnioskodawca we wniosku zadeklarował rozpoczęcie działalności gospodarczej od dnia 01.05.2013 r., jednocześnie wybrał opodatkowanie dochodów z tej działalności podatkiem liniowym. Do chwili obecnej działalności gospodarczej nie podjął. W związku z tym w 2013 r. nie wystąpiły przychody i koszty, nie wystąpił dochód i nie wystąpił podatek dochodowy podatek dochodowy o stawce 19 procent.
Art. 30c ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanych stawką 19 procent nie łączy się m.in. z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 powołanej ustawy.
Ponieważ w przypadku Wnioskodawcy nie miało miejsca łączenie dochodów opodatkowanych stawką 19 procent z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 powołanej ustawy, wydawało się, że art. 6 ust. 8 w powiązaniu z art. 30c powołanej ustawy nie ma do sytuacji Wnioskodawcy zastosowania. Kierując się tym przekonaniem, za rok 2013 Wnioskodawca złożył zeznanie podatkowe wspólnie z małżonką.
Urząd Skarbowy w listopadzie b.r. zakwestionował taki sposób rozliczenia. Wnioskodawca dokonał więc korekty zeznania podatkowego za 2013 r. i wpłacił różnicę w podatku dochodowym wraz z odsetkami.
Wnioskodawca ma jednak wątpliwości, czy postępowanie Urzędu Skarbowego jest zgodne z powołanymi wyżej przepisami ustawy o podatku dochodowym, tym bardziej, że art. 30c ustawy nie stanowi, że sam fakt zarejestrowania działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem o stawce 19 procent przez jednego małżonka wyklucza wspólnie rozliczenie podatkowe.
Wnioskodawca nadmienił, że art. 30c ust. 6 ustawy stanowi wyłącznie o niełączeniu dochodów opodatkowanych stawką 19 procent z dochodami opodatkowanymi na zasadach art. 27 ustawy, a takie łączenie dochodów w jego przypadku nie wystąpiło.
Czy biorąc pod uwagę przepisy art. 6 ust. 8 i art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca mógł złożyć zeznanie podatkowe za rok 2013 wspólnie z małżonką...
A zatem, czy w przypadku Wnioskodawcy, kiedy nie wystąpił dochód opodatkowany stawką podatku 19 procent, mają zastosowanie przepisy art. 6 ust. 8 i art. 30c powołanej ustawy...
Zdaniem Wnioskodawcy składając za rok 2013 zeznanie podatkowe wspólnie z małżonką, w świetle przepisów art. 6 ust. 8 i art. 30c ustawy, nie naruszył przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W tym przypadku, nie wystąpił dochód opodatkowany stawką 19 procent, a zatem składając wspólne zeznanie podatkowe Wnioskodawca, nie dokonał łączenia dochodów opodatkowanych stawką 19 procent z dochodami opodatkowanymi na zasadach art. 27 ustawy.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w żadnym artykule nie stanowi, że sam fakt zarejestrowania działalności gospodarczej opodatkowania stawką 19 procent wyklucza wspólne rozliczenie małżonków.
Zdaniem Wnioskodawcy składając za rok 2013 wspólne z małżonką zeznanie podatkowe rozliczył się prawidłowo z Urzędem Skarbowym.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, od osiąganych przez nich dochodów.
Stosownie do treści art. 6 ust. 8 ww. ustawy, sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania w sytuacji, gdy chociażby do jednego z małżonków, osoby samotnie wychowującej dzieci lub do jej dziecka mają zastosowanie przepisy art. 30c, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym.
Zgodnie z art. 6 ust. 9 cytowanej ustawy, zasada określona w ust. 8 nie dotyczy osób, o których mowa w art. 1 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (tj. m. in. osób fizycznych osiągających przychody z tytułu umowy najmu) niekorzystających jednocześnie z opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej na zasadach określonych w art. 30c albo w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, albo w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym.
Z kolei w myśl art. 9a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 3, mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku są obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do dnia 20 stycznia roku podatkowego pisemnego oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania. Jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, oświadczenie może złożyć na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, a jeżeli podatnik nie złożył oświadczenia na podstawie tych przepisów - pisemne oświadczenie składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.
Przepis art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera regulacje dotyczące opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Zgodnie z art. 30c ust. 1 ww. ustawy, podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29, 30 i 30d, wynosi 19% podstawy obliczenia podatku. Stosownie do ust. 6 tegoż artykułu, dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowanych w sposób określony w ust. 1, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 oraz art. 30b i 30e.
Przy czym z treści art. 6 ust. 8 ww. ustawy, bezspornie wynika, że prawa do łącznego opodatkowania dochodów określonych w art. 9 ust. 1 i 1a pozbawieni zostali małżonkowie w sytuacji, gdy w roku podatkowym chociażby do jednego z nich miały zastosowanie przepisy art. 30c tej ustawy. W konsekwencji, już sam fakt dokonania wyboru sposobu opodatkowania dochodów z prowadzonej działalności gospodarczej, na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowi przesłankę do utraty możliwości wspólnego opodatkowania dochodów obojga małżonków (nawet uzyskiwanych ze źródeł innych niż prowadzona działalność gospodarcza).
Z przestawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca zadeklarował rozpoczęcie działalności gospodarczej od dnia 1 maja 2013 r., jednocześnie wybrał opodatkowanie dochodów z tej działalności podatkiem liniowym. Do chwili obecnej działalności gospodarczej nie podjął. W związku z tym w 2013 r. nie wystąpiły przychody i koszty, nie wystąpił dochód i nie wystąpił podatek dochodowy o stawce 19 procent. Za rok 2013 Wnioskodawca złożył zeznanie podatkowe wspólnie z małżonką.
Biorąc pod uwagę opisany stan faktyczny oraz zaprezentowane przepisy prawa podatkowego, w tym w szczególności art. 6 ust. 2, art. 6 ust. 8 oraz art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zauważyć należy, że dla wyłączenia wspólnego opodatkowania małżonków nie jest konieczne uzyskanie dochodu czy brak podjęcia działalności gospodarczej. Wyjaśnić należy, że sformułowanie użyte przez ustawodawcę w treści art. 6 ust. 8 wyżej powoływanej ustawy (gdy chociażby do jednego z małżonków mają zastosowanie przepisy art. 30c) - nie wskazuje na konieczność uzyskania rzeczywistego dochodu, ale oznacza, że podatnik rozlicza się według zasad określonych w art. 30c. Wobec powyższego, sam wybór opodatkowania ewentualnych przyszłych dochodów osiąganych z działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wyklucza możliwość opodatkowania dochodów uzyskanych przez współmałżonków w sposób przewidziany w art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W przedmiotowej sprawie mimo tego, że Wnioskodawca nie podjął działalności gospodarczej i w rezultacie nie uzyskał żadnych przychodów z tej działalności, to jednak podlegał w 2013 r. regulacjom zawartym w przepisie art. 6 ust. 8 oraz art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca dokonał bowiem wyboru opodatkowania ewentualnych przyszłych dochodów osiąganych z działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ww ustawy. Oznacza to, że sam wybór opodatkowania ewentualnych przyszłych dochodów osiąganych z działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wyklucza możliwość opodatkowania dochodów uzyskanych przez współmałżonków w sposób przewidziany w art. 6 ust. 2 powoływanej ustawy. W konsekwencji, Wnioskodawca nie mógł skorzystać z możliwości rozliczenia w zeznaniu podatkowym dochodów osiągniętych w 2013 r. wspólnie z małżonką.
IBPBI/1/4511-93/15/ŚS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działalność gospodarcza > IPPB1/415-1362/14-3/KS