Source: https://www.spolkowy.pl/podatek_dochodowy_od_sprzedazy_nieruchomosci_niezabudowanej_przez_spolke_cywilna,78,p.html
Timestamp: 2019-05-22 10:41:01
Legal References Found: art. 10
 art. 10
 art. 14
 art. 10
 art. 14
 art. 30
 art. 14
 art. 10

Document Content:
Podatek dochodowy od sprzedaży nieruchomości niezabudowanej przez spółkę cywilną
Kategoria: Spółka cywilna
Masz problem ze spółką cywilną? Opisz swój problem i zadaj pytania.
Autor: Katarzyna Nosal • Opublikowane: 2014-12-08
Jako jedyni wspólnicy spółki cywilnej ja i żona nabyliśmy w 2006 roku nieruchomość niezabudowaną (działkę budowlaną), która została wpisana do ewidencji środków trwałych. Obecnie nosimy się z zamiarem sprzedaży tej działki. Czy zapłacimy podatek dochodowy od sprzedaży tej nieruchomości? Czy sytuację ewentualnie zmieniłby fakt przekazania tego składnika majątku na cele osobiste i następnie jego sprzedaż? Środki ze sprzedaży chcemy przeznaczyć na prywatny zakup domu.
W myśl art. 10 ust. 1 pkt 1 i pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2012 r. poz.361 z późn. zm.), odrębne źródła przychodów stanowią: pozarolnicza działalność gospodarcza oraz odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów, innych rzeczy – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, cytowanego wyżej przepisu nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 [według którego: „Przychodem z działalności gospodarczej są również:
– ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym także przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wymienionych w lit. b, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych...”], z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
Zgodnie ze wspomnianym także wyżej art. 10 ust. 3 ww. ustawy, przepisy ust. 1 pkt 8 mają zastosowanie do odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie.
Zgodnie z art. 14 ust. 2c ww. ustawy, do przychodów, o których mowa w ust. 2 pkt 1, nie zalicza się przychodów z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie. Przepis art. 30e stosuje się odpowiednio.
Według interpretacji, gdyby przedmiotem Pańskiego pytania był budynek mieszkalny, to mimo że był wykorzystywany w działalności gospodarczej, art. 14 ust. 2c ww. ustawy nakazuje wyłączenie przychodów z jego sprzedaży ze źródła, jakim jest działalność gospodarcza, gdyż stanowić to będzie przychód ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Niezależnie od tego, czy budynek ten zostanie wycofany z działalności, czy też nie, istotne byłoby tylko, czy upłynęło 5 lat od jego nabycia.
W tej jednak sprawie majątek stanowi nieruchomość użytkowa, niemieszkalna. W oparciu o powyższe przepisy należy stwierdzić, że ich sprzedaż będzie stanowić przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Brak jest tutaj jakiegokolwiek przepisu, który uzależniałby podatek od terminu zbycia takiej nieruchomości.
Jeśli zdecydujecie się Państwo wycofać nieruchomość z działalności, to przez 6 lat jej odpłatne zbycie i tak stanowić będzie przychód z działalności gospodarczej, na co wskazują wyżej cytowane przepisy. Środki ze sprzedaży środków trwałych będą podlegać opodatkowaniu na zasadach właściwych dla tego źródła przychodów, np. podatku liniowego.
Na marginesie wskazać należy jedynie jeszcze, że w przypadku zbycia gruntu, stanowiącego niepodlegający amortyzacji środek trwały, opodatkowaniu podlega dochód rozumiany jako różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z jego zbycia a jego wartością początkową. Dochodem ze sprzedaży budynków niemieszkalnych, stanowiących środki trwałe w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, jest natomiast różnica między przychodem z ich odpłatnego zbycia a ich wartością początkową, powiększoną o sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych.
Połączenie dwóch firm w spółkę cywilną
Chcielibyśmy połączyć firmy brata i siostry w spółkę cywilną. Oprócz tego do spółki ma wejść także druga siostra, która nie ma własnej firmy. Firma brata prowadzi działalność i jest opodatkowana w formie karty podatkowej i taką samą formę opłacania podatku ma mieć spółka cywilna (będzie prowadziła taką samą działalność jak firma brata). Firma siostry jest obecnie zawieszona i opłaca podatek na zasadach ogólnych. Jak krok po kroku należy postąpić? Czy można utworzyć spółkę cywilną od razu z trzema wspólnikami, czy raczej należałoby najpierw utworzyć spółkę cywilną, a dopiero potem wnieść przedsiębiorstwa (brat nie mógłby wtedy w pierwszej fazie wchodzić do spółki ze względu na zapisy w ustawie o karcie podatkowej)? Wspólnicy nie będą mieli jednakowych udziałów – brat będzie miał 60%, siostry – 30% i 10%. Jedna z nich wniesie swoją pracę na rzecz firmy, druga – środki trwałe, wyposażenie i pracę na rzecz firmy, natomiast brat – środki trwałe, wyposażenie, znaną markę i swoją pracę. Czy taki podział i takie wkłady będą prawidłowe? Jak wycenić poszczególne wkłady?
1 marca do naszej firmy (spółka cywilna) doszedł nowy wspólnik, zmieniła się też nazwa. Inne dane firmy pozostały bez zmian. Czy powinniśmy sporządzić nowe umowy z pracownikami, czy może aneksy do umów?
W jaki sposób przeprowadzić upadłość wspólników w spółce cywilnej?
Musimy spłacić kredyt, niestety najprawdopodobniej nie uda nam się zdobyć środków na jego spłatę. W jaki sposób przeprowadzić upadłość wspólników spółki cywilnej?
Działalność konkurencyjna wspólnika spółki cywilnej
Prowadzę działalność gospodarczą i równocześnie jestem współwłaścicielem spółki cywilnej dwuosobowej z udziałem 50% o tym samym profilu. Chcę założyć nową firmę w formie spółki z o.o., mój obecny wspólnik do niej nie wejdzie. Profil działalności oraz nazwa nowej firmy byłyby takie same. W przyszłości może tak być, że klienci ze spółki cywilnej przejdą do spółki z o.o. Pytanie: czy wobec mojej działalność konkurencyjnej na rzecz nowej spółki z o.o. obecny wspólnik miałby prawo do jakichkolwiek roszczeń, odszkodowania ode mnie jako udziałowca czy prezesa nowej spółki? Będę wtedy nadal związany umową spółki cywilnej.
Czy można zawiesić działalność spółki cywilnej, nie zawieszając działalności wspólników?
Każdy ze wspólników s.c. prowadzi swoją odrębną działalność gospodarczą. Ponieważ działalność s.c. ma charakter sezonowy letni, chcemy ją zawiesić w okresie listopad–marzec. Czy można zawiesić działalność spółki, nie zawieszając własnej działalności? Czy w okresie zawieszenia działalności s.c. możemy być zwolnieni od podatku do urzędu gminy od nieruchomości?
Rozpoczęcie działalności w formie spółki cywilnej
Mój znajomy prowadzi sklep alkoholowy w formie samodzielnej działalności gospodarczej z wpisem do CEIDG. Ja nie mam działalności. Porozumieliśmy się co do tego, że przekształcimy jego działalność w spółkę cywilną i przeniesiemy sklep do innego miasta. Jak rozpocząć działalność w formie spółki cywilnej w opisanej sytuacji, co po kolei zrobić, jakie będą koszty? Przeniesiony zostanie towar, regały i sklep internetowy.
Wystawianie dokumentów po likwidacji spółki cywilnej
Spółka cywilna A zakończyła działalność kilka lat temu. Byli wspólnicy prowadzą teraz nową działalność – spółkę B. Dokumenty kadrowe spółki A znajdują się w siedzibie spółki B. Czy każdy ze wspólników może wystawiać dokumenty (np. świadectwa pracy) dla byłych pracowników spółki A i z jaką datą?
» Zgoda na umowę przez telefon - czy mogę odstąpić od umowy? » Prowadzenie ośrodka wypoczynkowego - czy mogę odliczyć koszty od podatku? » Grafik komputerowy nieposiadający działalności gospodarczej » Rezygnacja prezesa zadłużonej spółki z o.o. - co grozi udziałowcom? » Zakup przez spółkę z o.o. owoców i warzyw na targowisku a udokumentowanie wydatku » Wypłata zaliczki na poczet dywidendy z kapitału zapasowego » Przekształcenie rodzinnej spółki jawnej w spółkę komandytową » Przepisanie firmy na męża - jak to najlepiej zrobić? » Oświadczenie o rezygnacji z funkcji prezesa w spółce z o.o. » Uzupełnienie protokołu walnego zgromadzenia spółdzielni mieszkaniowej
Jak doprowadzić do wyceny i sprzedaży nieruchomości po rozwodzie? Spirala kredytowa Podział majątku w przypadku separacji Sprzedaż domu na krótko przed śmiercią Czy czynności związane z obsługą przedszkola należą do nauczycieli? Wniosek abolicyjny do ZUS-u Brak zgłoszenia w terminie 6 miesięcy nieruchomości spadkowej do urzędu skarbowego Przyłącze telekomunikacyjne na prywatnym terenie Zasiedzenie udziału w drodze