Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/148561,Sprzedaz-przedsiebiorstwa-czy-jego-majatku-skutki-w-podatku-o-VAT,1,69,1.html
Timestamp: 2018-09-24 01:42:36
Legal References Found: art. 551
 art. 552

Art. 552
 FSK 

Art. 6
 art. 2

Art. 2
 art. 6
 art. 5
 art. 112

Document Content:
Sprzedaż przedsiębiorstwa czy jego majątku: skutki w podatku o VAT - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Sprzedaż przedsiębiorstwa czy jego majątku: skutki w podatku o VAT
Sprzedaż przedsiębiorstwa czy jego majątku: skutki w podatku o VAT
2018-05-09 12:47
Podatek VAT: sprzedaż przedsiębiorstwa a może tylko części majątku? © Michail Petrov - Fotolia.com
Jedną z form likwidacji przedsiębiorstwa jest jego sprzedaż. W większości przypadków właściciele dokonują sprzedaży swojej firmy w całości, lecz istnieją sytuacje, w których sprzedawana jest tylko jej część lub poszczególne składniki majątku odrębnie. Jak właściwie rozliczyć poszczególne przypadki? Eksperci wFirma.pl wyjaśniają, jakie konsekwencje na gruncie podatku VAT powoduje sprzedaż przedsiębiorstwa.
W ustawie o VAT nie ma podanej definicji przedsiębiorstwa. Pojęcie to wyjaśnia art. 551 Kodeksu cywilnego, zgodnie z którym przedsiębiorstwo jest zorganizowanym zespołem składników niematerialnych i materialnych przeznaczonym do prowadzenia działalności gospodarczej.
- Powyższa definicja zawiera elementy, z których składa się przedsiębiorstwo, jednak nie jest to ściśle określona lista i nie należy się nią sugerować dosłownie. Wymienione składniki stanowią przykłady elementów wchodzących w skład przedsiębiorstwa jako całości. W rzeczywistości przepisy należy weryfikować ze stanem faktycznym. Zatem istnieje możliwość, że na przedsiębiorstwo nie będą się składać wszystkie wymienione w Kodeksie cywilnym elementy bądź zgodnie z art. 552 kc w skład przedsiębiorstwa będą wchodziły również inne składniki nieprzewidziane w przepisach ustawy - wyjaśnia Andrzej Lazarowicz, espert wFirma.pl, rozbudowanego serwisu do prowadzenia księgowości online dedykowanego dla mikro i małych przedsiębiorców.
Podatek VAT: sprzedaż przedsiębiorstwa a może tylko części majątku?
To, czy podatnik dokonuje sprzedaży przedsiębiorstwa, zorganizowanej części przedsiębiorstwa, czy też poszczególnych składników majątku tego przedsiębiorstwa - ma niebagatelne znaczenie na gruncie podatku VAT. Dwa pierwsze przypadki w ogóle bowiem nie podlegają opodatkowaniu VAT-em, a ten trzeci już tak. Błędy w odpowiednim rozpoznaniu dokonanej transakcji mogą natomiast wywołać niemiłe konsekwencje finansowe.
Art. 552 Kodeksu cywilnego:
To stanowisko potwierdza również wyrok z 27 kwietnia 2012 r., sygn. I FSK 1039/11, Naczelnego Sądu Administracyjnego: (...) Nie wszystkie elementy wskazane w przepisie muszą wystąpić łącznie, aby można było uznać je za przedsiębiorstwo. Musi być to jednak pewne minimum, bez którego przedsiębiorstwo w zależności od konkretnych okoliczności faktycznych nie mogłoby realizować swoich działań gospodarczych.
Czym jest zbycie przedsiębiorstwa?
- Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części polega na podjęciu czynności, w ramach których przenoszone jest prawo do rozporządzania przedmiotem tych czynności jako jego właściciel. Pod pojęciem zbycia przedsiębiorstwa można rozumieć m.in. jego sprzedaż, zamianę, darowiznę, nieodpłatne przekazanie lub przeniesienie własności w formie aportu. Zbycie przedsiębiorstwa powinno odbyć się w formie pisemnej z podpisami poświadczonymi notarialnie - tłumaczy ekspert wFirma.pl.
Sprzedaż przedsiębiorstwa a podatek VAT
Ustawa o VAT przewiduje wyłączenie niektórych czynności z zakresu stosowania jej przepisów. Jednym z nich jest zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.
Art. 6 pkt 1 ustawy o VAT
Przepisów tej ustawy nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa (...).
Zatem sprzedaż przedsiębiorstwa bądź jego zorganizowanej części nie jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług bez względu na to, czy zbycie nastąpiło w formie odpłatnej czy nieodpłatnej. Nie jest istotna również forma, w jakiej doszło do transakcji.
Definicja przedsiębiorstwa nie budzi większych wątpliwości, jednak niejednokrotnie problem pojawia się przy ustaleniu, co wchodzi w skład jego zorganizowanej części. Pojęcie to wyjaśnia art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, na mocy którego za zorganizowaną część przedsiębiorstwa można uznać zespół składników zarówno materialnych, jak i niematerialnych, obejmujących również zobowiązania, wyodrębnionych organizacyjnie i finansowo z istniejącego już przedsiębiorstwa w celu realizowania określonych zadań gospodarczych. Wyodrębniona część jest w stanie samodzielnie realizować te zadania i stanowić niezależne przedsiębiorstwo.
Art. 2 pkt 27e ustawy o VAT
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o zorganizowanej części przedsiębiorstwa - rozumie się przez to organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania (...).
Z powyższej definicji wynika, iż aby transakcja zbycia przedsiębiorstwa nie była opodatkowana podatkiem VAT, jej przedmiotem powinno być całe przedsiębiorstwo bądź jego zorganizowana część, która jest spójna na tyle, że może stanowić odrębne, samodzielnie działające przedsiębiorstwo.
Sprzedaż poszczególnych składników majątku przedsiębiorstwa
W sytuacji, w której podatnik nie sprzedaje przedsiębiorstwa w całości lub jego zorganizowanej części, lecz decyduje się na zbycie poszczególnych składników majątku osobno, nie ma możliwości stosowania wyłączenia. W związku z tym transakcja taka powinna zostać opodatkowana podatkiem VAT według stawki właściwej dla danego składnika majątku.
Potwierdzeniem takiego postępowania jest interpretacja indywidualna, sygn. 0461-ITPP2.4512.830.2016.2.RS, wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy 30 stycznia 2017 r., w której czytamy, że jeśli przedsiębiorca (...) nie będzie prowadził działalności gospodarczej w oparciu o składniki majątkowe otrzymane w związku z rozwiązaniem Spółki jawnej oraz w oparciu o składniki otrzymane w drodze darowizny od żony.” to – w świetle powołanego orzeczenia TSUE z dnia 27 listopada 2003 r. w sprawie C-497/01 – trudno uznać, że przedmiotem zbycia będzie przedsiębiorstwo. Zatem do czynności tej nie będzie miał zastosowania art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, gdyż przedmiotem zbycia będą poszczególne składniki majątkowe. W związku z powyższym sprzedaż ta – zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy - będzie podlegała opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
Zbycie nieruchomości a sprzedaż przedsiębiorstwa
Niejednokrotnie wątpliwości powstają w sytuacjach, w których dochodzi do sprzedaży nieruchomości, w której prowadzone jest przedsiębiorstwo. W sytuacji gdy sprzedaż nieruchomości zostanie błędnie zakwalifikowana jako zbycie składnika majątku, a nie jako sprzedaż przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części i zostanie opodatkowana podatkiem VAT, nabywca nie ma prawa do odliczenia VAT od takiej transakcji. W odwrotnej sytuacji, w której sprzedawana nieruchomość zostanie błędnie uznana za przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część, konsekwencje podatkowe powstaną po stronie sprzedającego, który nie naliczył podatku VAT.
Organ podatkowy na mocy art. 112b ustawy o VAT ma również prawo nałożyć sankcję w wysokości 30% wartości sprzedawanej nieruchomości. Przedsiębiorca musi mieć na uwadze, że ocena przedmiotu sprzedaży musi nastąpić zgodnie ze stanem faktycznym i brać pod uwagę wiele okoliczności, aby w poprawny sposób ustalić, czy transakcja dotyczy sprzedaży samej nieruchomości, czy może już przedsiębiorstwa bądź jego zorganizowanej części.
Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w podatku VAT i dochodowym
Sprzedaż przedsiębiorstwa bez (korekty) podatku VAT
Sprzedaż przedsiębiorstwa poza podatkiem VAT i bez faktury
Opodatkowanie VAT gdy sprzedaż przedsiębiorstwa
Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa a VAT
Podział spółki przez wydzielenie a podatek VAT
Więcej na ten temat: sprzedaż przedsiębiorstw, wyłączenie z VAT, wyłączenia z opodatkowania, sprzedaż części przedsiębiorstwa, opodatkowanie VAT, faktura VAT
Interpretacja podatkowa ma udzielać rzetelnej i pełnej odpowiedzi
Sprzedaż samochodu w spółce
Witam, chcę kupić samochód osobowy na spółkę. Zakup jest na umowę cywilno-prawną i fakturę marża z autokomisu. Proszę o informację, w ...
Rolnik na VAT. Faktura czy umowa?
Jestem rolnikiem, od marca 2013 przeszedłem na VAT, a w czerwcu 2013 r. sprzedaje używany ciągnik Zetor (z 1990 r.). Czy osobie prywatnej mam ...