Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-towarow-i-uslug/ilpb2-4514-1-73-15-2-mk
Timestamp: 2018-03-19 23:47:21
Legal References Found: art. 14
 art. 43
 art. 8
 art. 43
 art. 2
 art. 1
 art. 1
 art. 3
 art. 4
 art. 2
 art. 8
 art. 5
 art. 43
 art. 2

Document Content:
ILPB2/4514-1-73/15-2/MK | Interpretacja indywidualna
Podatek od czynności cywilnoprawnych w zakresie opodatkowania umowy pożyczki.
ILPB2/4514-1-73/15-2/MKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 24 kwietnia 2015 r. (data wpływu 4 maja 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie opodatkowania umowy pożyczki – jest prawidłowe.
W dniu 4 maja 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie opodatkowania umowy pożyczki, a także w przedmiocie podatku od towarów i usług.
Wnioskodawca (podatnik), tj. S.A. chciałaby udzielać pożyczek pieniężnych, z własnych środków innym przedsiębiorcom, z którymi podejmuje stałą współpracę handlową. Przedmiotowe pożyczki miałaby być oprocentowane na warunkach rynkowych i udzielane byłyby na okres powyżej jednego roku (często na okres kilku lat).
Udzielona pożyczka przeznaczona byłaby na cele związane z działalnością prowadzoną przez przedsiębiorcę, któremu pożyczka zostaje udzielona, w szczególności chodzi o umożliwienie pożyczkobiorcy sfinansowania transakcji handlowych oraz gospodarczych z Wnioskodawcą (pożyczkobiorcą).
Planowane jest udzielanie wielu pożyczek, różnym podmiotom, a także – w razie potrzeby – udzielanie kolejnych pożyczek tym samym pożyczkobiorcom. Aktualnie jednak – wobec podjęcia współpracy z nowym podmiotem – powstaje potrzeba udzielenia pierwszej pożyczki.
Podjęcie czynności związanych z udzielaniem pożyczek ukierunkowane byłoby na gotowość udzielenia kolejnych pożyczek w przyszłości poprzez zagospodarowanie środków na ten cel uzyskanych ze spłat pożyczek, ale także – na umożliwienie kontrahentom zwiększenia zakupów od Wnioskodawcy (pożyczkodawcy) właśnie z pożyczonych środków.
Czy udzielenie pożyczki w wyżej opisanych warunkach polega 2% podatkowi od czynności cywilnoprawnych, czy też jest czynnością objęta podatkiem od towarów i usług, która na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT podlega zwolnieniu z opodatkowania...
Zdaniem Wnioskodawcy, udzielenie pożyczki, jeśli jest wykonywane w okolicznościach wskazujących na zamiar ich prowadzenia w sposób ciągły i dla celów zarobkowych – jest usługą objętą opodatkowaniem VAT (art. 15 ust. 2 i art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług). Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ww. ustawy, usługa udzielania pożyczki jest zwolniona od VAT.
Stosownie natomiast do art. 2 pkt 4b ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych nie podlegają podatkowi (PCC) czynności cywilnoprawne jeśli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest zwolniona z podatku VAT. Przepis ten zatem wyłącza ogólną zasadę z art. 1 ust. 1 pkt 1b wspomnianej ustawy na podstawie, której podatkowi podlega umowa pożyczki pieniężnej.
W opisanych zatem okolicznościach udzielenie pożyczek nie będzie skutkowałem powstaniem zobowiązania w podatku od czynności cywilnoprawnych.
Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz. U. z 2015 r. poz. 626) podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku. Stosownie do art. 3 ust. 1 pkt 1 oraz art. 4 pkt 7 obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej i ciąży na biorącym pożyczkę.
Z okoliczności przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca jako pożyczkodawca zamierza udzielać pożyczki swoim kontrahentom.
W związku z tym podkreślić należy, że jakkolwiek zapytanie Wnioskodawcy dotyczy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych umowy pożyczki, to jednak w pierwszej kolejności rozstrzygnięcia wymaga kwestia, czy powyższa transakcja podlega regulacjom ustawy o podatku od towarów i usług, bowiem ocena ta ma zasadnicze znaczenie dla ewentualnego objęcia jej podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Objęcie tej czynności podatkiem od towarów i usług może bowiem skutkować wyłączeniem obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ww. ustawy. Zatem w przypadku nie objęcia powyższej czynności zakresem ustawy o podatku od towarów i usług powstanie obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych.
W przedmiocie wydania interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w dniu 20 lipca 2015 r. wydano rozstrzygnięcie nr ILPP1/4512-1-319/15-2/AW w zakresie uznania udzielenia pożyczki za czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a następnie zwolnienia od tego podatku ww. świadczenia, w którym uznano stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe i wskazano, że (...) czynność udzielenia przez Spółkę pożyczki będzie stanowiła odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy i będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na mocy przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy. (...) usługa udzielenia pożyczki przez Spółkę będzie korzystała ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy.
Przechodząc na grunt ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych należy stwierdzić, że w analizowanej sprawie znajdą zastosowanie postanowienia art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W konsekwencji, opisana we wniosku umowa pożyczki nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Tym samym stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za prawidłowe.
ILPP1/4512-1-497/15-2/MK | Interpretacja indywidualna
ILPP4/4512-1-225/15-4/BA | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek od towarów i usług > ILPB2/4514-1-73/15-2/MK