Source: https://www.portalfk.pl/podroze-sluzbowe/delegowanie-pracownikow-do-pracy-w-szwecji-2600.html
Timestamp: 2018-10-21 07:37:48
Legal References Found: art. 775
 art. 42
 art. 15
 art. 15
 art. 42
 art. 775
 art. 12
 art. 15
 art. 15

Document Content:
Delegowanie pracowników do pracy w Szwecji - Portal FK
Delegowanie pracowników do pracy w Szwecji
Pytanie: Firma zatrudnia pracowników w Polsce, ale na okres dwóch miesięcy wysyła dwóch pracowników do pracy w Szwecji. Firma zapewnia tym pracownikom nocleg, wyżywienie i transport. Proszę o wyjaśnienie czy takie wydatki są kosztami w spółce oraz czy wydatki te są przychodem u pracowników? Jak potraktować taki wyjazd pracowników - jako delegację czy jako oddelegowanie? Po dwóch miesiącach pracy w Szwecji pracownicy wracają do pracy w Polsce. Czy są jakieś zasady co do wynagrodzenia minimalnego takich pracowników?
Z podróżą służbową (delegacją) będziemy mieli do czynienia, gdy pracownik wykonuje na polecenie pracodawcy zadanie służbowe poza miejscowością, w której znajduje się siedziba pracodawcy lub poza stałym miejscem pracy. Przeczytaj tekst i poznaj odpowiedzi na pytania. Sprawdź, kiedy mamy do czynienia z oddelegowaniem.
Wydatki poniesione na zapewnienie pracownikom noclegu, wyżywienia i transportu stanowią dla nich przychód podlegający opodatkowaniu PIT. Jednocześnie mogą być one uznane za koszt uzyskania przychodów Państwa spółki. Jeżeli rodzaj wykonywanej pracy przez pracowników w Szwecji jest taki sam jaki był dotychczas, to wyjazd należy uznać za podróż służbową (delegację).
Zgodnie z art. 775 § 1 kp, z podróżą służbową (delegacją) będziemy mieli do czynienia, gdy pracownik wykonuje na polecenie pracodawcy zadanie służbowe poza miejscowością, w której znajduje się siedziba pracodawcy lub poza stałym miejscem pracy. Z kolei oddelegowanie jest pojęcie używanym potocznie, zaś jego znaczenie wywodzi się z treści art. 42 § 4 kp, który stanowi, iż wypowiedzenie dotychczasowych warunków pracy lub płacy nie jest wymagane w razie powierzenia pracownikowi, w przypadkach uzasadnionych potrzebami pracodawcy, innej pracy niż określona w umowie o pracę na okres nie przekraczający 3 miesięcy w roku kalendarzowym, jeżeli nie powoduje to obniżenia wynagrodzenia i odpowiada kwalifikacjom pracownika.
W praktyce pracodawcy wykorzystują ten przepis, by nie ponosić na rzecz pracownika wydatków związanych z podróżą służbową. Odbywa się to w ten sposób, że pracodawcy zmieniają pracownikowi zakres wykonywanych czynności z jednoczesną zmianą miejsca wykonywania pracy.
Odpowiadając na zadane pytanie należy stwierdzić, iż jeżeli w związku z wyjazdem do Szwecji pracownicy Państwa spółki wykonują inną rodzajowo pracę (np. w Polsce zajmują się naprawianiem sprzętu elektrycznego, natomiast w Szwecji wykonują prace budowlane), to można mówić o oddelegowaniu. Jeśli zaś rodzajowo wykonywana praca jest ta sama w Szwecji co i w Polsce, to wówczas będziemy mieli do czynienia z podróżą służbową.
Biorąc pod uwagę treść powyższego przepisu należy stwierdzić, iż zapewnienie pracownikom noclegu, wyżywienia i transportu stanowią nieodpłatne świadczenia w związku z tym ich wartość stanowi przychód podlegający opodatkowaniu PIT.
Jeżeli zaś chodzi o miejsce opodatkowania uzyskiwanych przychodów, to zastosowanie znajdą właściwe przepisy polsko-szwedzkiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zgodnie z jej art. 15 ust. 1 pensje, płace i inne podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w umawiającym się państwie otrzymuje za pracę najemną, podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie, chyba że praca wykonywana jest w drugim umawiającym się państwie.
Z kolei stosownie do treści art. 15 ust. 2 tej umowy, bez względu na postanowienia ust. 1, wynagrodzenie, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania w umawiającym się państwie otrzymuje za pracę najemną wykonywaną w drugim umawiającego się państwie, podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym państwie, jeżeli:
Z treści powyższych przepisów wynika, że co do zasady pracownik mający miejsce zamieszkania w Polsce, a wykonujący pracę w Szwecji będzie podlegał opodatkowaniu również w Szwecji z tego tytułu.
Jednakże na zasadzie wyjątku, jeżeli Państwa spółka będąca pracodawcą ma siedzibę w Polsce a pracownicy przebywają krócej w Szwecji niż przez 183 dni w roku oraz wydatki na zapewnienie pracownikom noclegu, wyżywienia i transportu nie są ewentualnie pokrywane przez Państwa zakład znajdujący się w Szwecji, to powstały przychód podlega opodatkowaniu PIT jedynie w Polsce.
Mając na uwadze treść powyższego przepisu należy stwierdzić, iż wydatki poniesione przez Państwa spółkę na zapewnienie pracownikom noclegu, wyżywienia i transportu pozostają w związku ze źródłem przychodów Państwa spółki co oznacza, że mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów.
- art. 42 § 4, art. 775 § 1 ustawy z 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (tekst. jedn.: Dz.U. z 1998 r. nr 21, poz. 94 z późn. zm.),
- art. 12 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.),
- art. 15 ust. 1, 2 konwencji między rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Królestwa Szwecji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu podpisanej w Sztokholmie 19 listopada 2004 r. (Dz.U. z 2006 r. nr 26, poz. 193),
- art. 15 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397).
delegowanie pracownikówoddelegowanie pracownikówwyżywienie dla pracownikówzapewnienie pracownikom noclegu