Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dotacja/itpp1-4512-660-15-ik
Timestamp: 2018-03-20 18:01:01
Legal References Found: art. 14
 art. 30
 art. 5
 art. 7
 art. 29
 art. 73
 art. 74
 art. 29
 art. 86
 art. 86

Document Content:
Opodatkowanie otrzymanej dotacji oraz brak prawa do odliczenia podatku odliczonego z tytułu zakupu owoców i warzyw dla szkół w ramach programu „xxx”.
ITPP1/4512-660/15/IKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 16 lutego 2015 r. (data wpływu 29 czerwca 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania otrzymanej dotacji oraz braku prawa do odliczenia podatku odliczonego z tytułu zakupu owoców i warzyw dla szkół w ramach programu „xx” – jest prawidłowe.
W dniu 29 czerwca 2015 r. został złożony wniosek, o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania otrzymanej dotacji oraz braku prawa do odliczenia podatku odliczonego z tytułu zakupu owoców i warzyw dla szkół w ramach programu „xx”.
Prowadzi Pani działalność gospodarczą od 2007 r., opodatkowaną podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. podatek liniowy. Zdarzenia gospodarcze ewidencjonuje Pani w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Jest Pani czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i składa miesięczne deklaracje VAT-7. Prowadzona przez Panią działalność gospodarcza polega głównie na prowadzeniu restauracji, organizacji imprez okolicznościowych, dostarczaniu żywności odbiorcom oraz uczestnictwie w programie „xx”.
Program finansowany jest ze środków pochodzących z budżetu UE w wysokości 88% oraz środków pochodzących z budżetu krajowego w wysokości 12%. W Polsce program skierowany jest do uczniów klas I-III szkół podstawowych, a jego celem jest trwała zmiana nawyków żywieniowych u dzieci. Cel osiągany jest dzięki zwiększeniu udziału owoców i warzyw w ich codziennej diecie oraz propagowaniu zdrowego odżywiania poprzez działania towarzyszące o charakterze edukacyjnym realizowane w szkołach podstawowych. Każde dziecko uczestniczące w programie otrzymuje jednorazowo porcję składającą się z jednego produktu owocowego i jednego produktu warzywnego. Odpowiedzialna jest Pani za jakość owoców i warzyw dostarczonych do szkół podstawowych. Po upływie 10 tygodni wydawania porcji owocowo-warzywnych składa Pani wniosek do Agencji Rynku Rolnego o wypłatę pomocy wspólnotowej na dostarczenie dzieciom w placówkach oświatowych owoców i warzyw. Kwotę tę otrzymuje Pani na rachunek bankowy, który jest powiązany również z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Program finansowany dotyczy roku szkolnego 2014/2015. Otrzymana dotacja nie stanowi dopłaty do ceny towarów (owoców i warzyw).
Z otrzymanej dotacji od Agencji Rynku Rolnego dokonuje Pani zakupu owoców i warzyw oraz innych wydatków koniecznych do zrealizowania programu „xx”.
W toku zaistniałych stanów faktycznych istotnym jest to, że w głównym budynku, w którym prowadzi Pani restaurację, zajmuje się także realizacją programu „xx”. To znaczy, w tym samym budynku, w którym organizuje Pani imprezy okolicznościowe, dostarczane i przechowywane są owoce i warzywa potrzebne to tego projektu. W tym samym budynku pakowane są ww. produkty i z tego miejsca wywożone samochodami do placówek szkolnych.
Czy od otrzymanej dotacji należy wykazać podatek VAT należny...
Czy ma Pani prawo do odliczenia podatku z tytułu zakupu owoców i warzyw...
Pani zdaniem otrzymana dotacja, dotycząca programu „xx” nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług
Pani zdaniem nie ma prawa do odliczenia podatku z tytułu zakupu owoców i warzyw koniecznych do realizacji projektu.
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również – zgodnie z art. 7 ust. 2 powołanej ustawy - przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:
Cytowany powyżej przepis art. 29a ust. 1 ustawy stanowi odzwierciedlenie art. 73 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. U. UE L 347 s. 1 ze zm.), z treści którego wynika, iż w odniesieniu do dostaw towarów i świadczenia usług innych niż te, o których mowa w art. 74–77, podstawa opodatkowania obejmuje wszystko, co stanowi zapłatę otrzymaną lub którą dostawca lub usługodawca otrzyma w zamian za dostawę towarów lub świadczenie usług, od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z subwencjami związanymi bezpośrednio z ceną takiej dostawy lub świadczenia.
Z powołanych wyżej przepisów wynika, iż do podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług wlicza się tyko takie dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze, które mają bezpośredni wpływ na kwotę należną (cenę) z tytułu dostawy lub świadczenia usługi.
Włączenie zatem do podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze ma miejsce tylko wówczas, gdy jest to celowa dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana bezpośrednio z dostawą towaru lub świadczeniem usługi. Do podstawy opodatkowania zaliczane są tylko takie dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze, które są bezpośrednio przeznaczone na dofinansowanie konkretnego towaru, czy też konkretnego rodzaju usługi.
Uwzględniając powołane przepisy prawa oraz przedstawiony stan faktyczny wskazać należy, że opisana we wniosku dotacja uzyskana z Agencji Rynku Rolnego nie stanowi podstawy opodatkowania, o której mowa w art. 29a ust. 1 ustawy. Powyższe wynika z faktu, że przedmiotowa dotacja ma na celu sfinansowanie poniesionych w związku z realizacją projektu kosztów w postaci zakupu owoców i warzyw. Skoro zatem owoce i warzywa są przekazywane nieodpłatnie uczniom to należy zgodzić się z Panią, że dotacja nie stanowi dopłaty do ceny towarów, ponieważ nie ma ona wpływu na cenę tych towarów.
Kwestie, dotyczące odliczenia podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
Biorąc pod uwagę przedstawione we wniosku okoliczności oraz treść powołanych przepisów należy stwierdzić, że uwagi na fakt, że ponoszone przez Panią wydatki dotyczące dostaw do szkół mają związek z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu, bowiem – jak wskazano we wniosku – nabyte towary przeznaczone są w ramach programu „xx” celem nieodpłatnego ich przekazania, które co do zasady nie podlega opodatkowaniu, w oparciu o przepis art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług, w okolicznościach wskazanych w niniejszym wniosku nie przysługuje Pani prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur VAT dotyczących tego programu.
Nadmienić jednak należy, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź skarbowej zostanie określony odmienny stan faktyczny, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dotacja > ITPP1/4512-660/15/IK