Source: http://www.rozliczeniapodatkowe.pl/artykul,1807,12250,ustalenie-kosztu-uzyskania-przychodu-ze-zbycia-udzialow.html
Timestamp: 2019-10-19 16:08:25
Legal References Found: art. 17
 art. 30
 art. 22
 art. 23
 art. 24
 art. 30
 art. 30
 art. 9

Document Content:
Ustalenie kosztu uzyskania przychodu ze zbycia udziałów spółki z o.o. – www.rozliczeniapodatkowe.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Rozliczenie podatku dochodowego » Ustalenie kosztu uzyskania przychodu ze zbycia udziałów spółki z o.o.
Koszt uzyskania przychodu ze zbycia udziałów ustala się w zależności od sposobu ich nabycia. Natomiast kolejność zbywanych udziałów ustala sam podatnik.
Przychody z odpłatnego zbycia udziałów zaliczane są do przychodów z kapitałów pieniężnych, stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o PDOF. Zasady opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia udziałów reguluje art. 30b ustawy o PDOF. Z tego przepisu wynika, że podatek dochodowy oblicza się w wysokości 19% uzyskanego dochodu. Dochodem jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia udziałów a kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f oraz art. 23 ust. 1 pkt 38 i 38c ustawy o PDOF. Zatem za koszt uzyskania przychodów przyjmuje się:
nominalną wartość objętych udziałów w spółce na dzień ich objęcia - w przypadku nabycia udziałów za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,
wydatki poniesione na nabycie (objęcie) udziałów - jeśli udziały zostały nabyte za gotówkę.
Z powyższego wynika, że w zależności od sposobu nabycia udziałów, różne są koszty uzyskania przychodów przy ich zbyciu. Od wysokości tych kosztów uzależniona jest wysokość dochodu. Generalnie kolejność zbycia udziałów ustala sam podatnik, gdyż ustawa o PDOF nie reguluje tej kwestii. Wprawdzie w art. 24 ust. 10 ww. ustawy ustalono zasady przyjmowania kolejności począwszy od najwcześniej nabytych, ale dotyczy to papierów wartościowych, a nie udziałów.
Natomiast w przypadku, gdy nie jest możliwa identyfikacja zbywanych udziałów, czyli gdy brak jest możliwości ustalenia daty i ceny ich nabycia, wówczas przyjmuje się zasadę że udziały są zbywane według kolejności, począwszy od najwcześniej nabytych. Wynika to z art. 30b ust. 7 w związku z art. 30a ust. 3 ustawy o PDOF. Tak też wyjaśnił Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 1 marca 2016 r., nr ITPB1/4511-1248/15/HD.
Kiedy podatnik zbywający udziały rozlicza podatek dochodowy?
Podatek dochodowy od dochodu ze zbycia udziałów podatnik rozlicza sam dopiero po zakończeniu roku podatkowego, w którym uzyskał przychód z tego tytułu, składając zeznanie PIT-38.
Zeznanie to należy złożyć w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym i w tym samym terminie trzeba uiścić należny podatek. Dodajmy, że obowiązek złożenia zeznania wystąpi także w sytuacji, gdy na sprzedaży udziałów podatnik poniósł stratę. Stratę wykazaną w zeznaniu podatnik może odliczyć według zasad określonych w art. 9 ustawy o PDOF, czyli m.in. od dochodu z tego samego źródła.
Wzór zeznania PIT-38 dostępny jest w serwisie
Spółka z o.o. nie pobiera podatku od wypłaconego wspólnikowi wynagrodzenia z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów. Wspólnik powinien sam rozliczyć w zeznaniu uzyskany z tego tytułu (...)
OBOWIĄZUJE Ustawa z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy (...)
Podatnikowi, będącemu osobą fizyczną, nie przysługuje prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży mieszkania wykazywanych w rocznym zeznaniu PIT-39 składanym za rok, w (...)
W lutym 2018 r. jako osoba nieprowadząca działalności gospodarczej kupiłem na podstawie umowy kupna-sprzedaży samochód osobowy. Ponieważ okazał się on mało komfortowym autem, w listopadzie (...)