Source: https://interpretacje-podatkowe.org/kredyt-kupiecki/ippp1-443-1194-14-2-bs
Timestamp: 2018-03-22 04:30:51
Legal References Found: art. 14
 art. 43
 art. 7
 art. 5
 art. 2
 art. 41
 art. 83
 art. 119
 art. 120
 art. 122
 art. 129
 art. 146
 art. 146
 art. 41
 art. 109
 art. 110

Document Content:
IPPP1/443-1194/14-2/BS | Interpretacja indywidualna
Opodatkowanie usługi kredytu kupieckiego
IPPP1/443-1194/14-2/BSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony - przedstawione we wniosku z dnia 2 października 2014 r. (data wpływu 13 października 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania usługi kredytu kupieckiego – jest prawidłowe.
W dniu 13 października 2014 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania usługi kredytu kupieckiego.
Spółka zawarła w formie aktu notarialnego przedwstępną umowę sprzedaży terenu budowlanego. Sprzedaż terenów budowlanych objęta jest podstawową stawką podatku VAT. Zgodnie z treścią aktu notarialnego oprócz ceny za sprzedaż terenów budowlanych pobrane będą odsetki w wysokości 7% (kredyt kupiecki) liczone od dnia zawarcia umowy przedwstępnej do dnia dokonania płatności przez kupującego i w pozostałej części przeniesienia przez kupującego na sprzedającego prawa własności lokali wybudowanych na nieruchomości.
Ostateczna umowa sprzedaży nieruchomości zostanie zawarta po spłacie przez kupującego części ceny. Akt notarialny określa, że w dniu zawarcia umowy przyrzeczonej kupujący wpłaci część ceny sprzedaży, a pozostała część ceny będzie rozliczona w postaci przeniesienia na sprzedającego własności części lokali wybudowanych na sprzedanej nieruchomości.
Czy w przypadku rozłożenia na raty płatności i otrzymania z tego tytułu odsetek, korzystają one ze zwolnienia VAT na mocy artykułu 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT...
W sytuacji gdy sprzedający odracza klientowi termin płatności za sprzedaną nieruchomość, udziela tym samym kredytu kupieckiego stanowiącego pozabankową formę finansowania, która korzysta ze zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38.
Stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...). Towarami natomiast, w myśl art. 2 pkt 6 ustawy, są rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
Stawka podatku, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy, wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1. Jednocześnie, w myśl art. 146a pkt 1 ustawy, w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., z zastrzeżeniem art. 146f, stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110 wynosi 23%. Jednakże zarówno w treści ustawy, jak i przepisach wykonawczych do niej, ustawodawca przewidział opodatkowanie niektórych czynności stawkami obniżonymi, bądź zwolnienie od podatku.
Z opisu sprawy wynika, że Spółka zawarła w formie aktu notarialnego przedwstępną umowę sprzedaży terenu budowlanego. Zgodnie z treścią aktu notarialnego oprócz ceny za sprzedaż terenów budowlanych pobrane będą odsetki w wysokości 7% (kredyt kupiecki) liczone od dnia zawarcia umowy przedwstępnej do dnia dokonania płatności przez kupującego i w pozostałej części przeniesienia przez kupującego na sprzedającego prawa własności lokali wybudowanych na nieruchomości. Ostateczna umowa sprzedaży nieruchomości zostanie zawarta po spłacie przez kupującego części ceny. Akt notarialny określa, że w dniu zawarcia umowy przyrzeczonej kupujący wpłaci część ceny sprzedaży, a pozostała część ceny będzie rozliczona w postaci przeniesienia na sprzedającego własności części lokali wybudowanych na sprzedanej nieruchomości.
Kredyt kupiecki nie jest niczym innym, niż odroczoną płatnością za pobrany przez kupującego towar czy też usługę. Przy takiej umowie zakup towaru bądź usługi następuje w innym momencie niż zapłata ustalonej za niego należności. Oznacza to, że sprzedawca poprzez odroczenie terminu płatności przez czas tego odroczenia kredytuje nabywcę. W praktyce, kredyt kupiecki jest odłożeniem zapłaty za otrzymane towary lub usługi.
Problem związany z opodatkowaniem odsetek od kredytu kupieckiego, był przedmiotem orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 27 października 1993 r. w sprawie C-281/91 pomiędzy Muysen De Winters Bouwn-en Aannemingsbedrift BV a Staatssecretaris van Financien (Holandia). TSUE wskazał w tym rozstrzygnięciu na konieczność odmiennego traktowania sytuacji, gdy odsetki są naliczane za okres do dnia realizacji dostawy lub wykonania usługi oraz sytuacji, gdy odsetki od odroczonej płatności są należne za okres po zrealizowaniu dostawy lub wykonaniu usługi. Trybunał podkreślił, że co do zasady, odsetki pobierane przez sprzedawcę za odroczenie terminu płatności stanowią wynagrodzenie za usługę finansową zwolnioną z VAT. Jednakże w sytuacji, gdy termin płatności jest odroczony (a co za tym idzie, odsetki naliczane są jedyne do dnia realizacji dostawy lub wykonania usługi), odsetki stanowią część wynagrodzenia za dostawę towarów/świadczenie usług, za którą zapłata jest odraczana, nawet jeśli wynagrodzenie za odroczenie ustalone jest w umowie odrębnie.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Kredyt kupiecki > IPPP1/443-1194/14-2/BS