Source: https://www.podatki.egospodarka.pl/163474,Rozliczenie-podatku-od-dochodow-z-Arabii-Saudyjskiej-z-metoda-zaliczenia,1,70,1.html
Timestamp: 2020-07-11 08:29:36
Legal References Found: art. 3
 art. 4
 art. 4
 art. 3
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 15

Document Content:
Rozliczenie podatku od dochodów z Arabii Saudyjskiej z metodą zaliczenia - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Rozliczenie podatku od dochodów z Arabii Saudyjskiej z metodą zaliczenia
Praca w Arabii Saudyjskiej = podatek dochodowy w Polsce? © apops - Fotolia.com
Podatnik uzyskujący w 2020 r. i w latach następnych dochody z pracy wykonywanej na terytorium Arabii Saudyjskiej jest zobowiązany do złożenia w Polsce zeznania podatkowego. Dochody te powinien rozliczyć wg metody proporcjonalnego odliczenia - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 29.04.2020 r. nr 0115-KDIT2.4011.118.2020.1.RS
Wnioskodawca, polski rezydent podatkowy, zamierza w 2020 r. wyjechać do Arabii Saudyjskiej, gdzie podejmie pracę na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony. Nie zapłaci tam żadnego podatku, gdyż zgodnie z tamtejszymi przepisami wynagrodzenia z pracy nie podlegają opodatkowaniu.
W Arabii Saudyjskiej wnioskodawca będzie przebywał powyżej 183 dni w roku, jednakże w Polsce pozostanie jego rodzina (żona i córka). W 2020 r. nie uzyska on innych dochodów.
Wnioskodawca zadał pytanie, czy będzie zobowiązany do składania zeznań podatkowych w Polsce za lata 2020 i następne, jaką metodę unikania podwójnego opodatkowania zagranicznych dochodów powinien stosować oraz czy będzie uprawniony do ulgi abolicyjnej? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(…) Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r., poz. 1387 ze zm.) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
Praca w Arabii Saudyjskiej = podatek dochodowy w Polsce?
To, że dana osoba wyjeżdża za granicę do pracy i będzie tam przebywać ponad 183 dni w roku nie oznacza jeszcze, że traci polską rezydencję podatkową. Jeżeli bowiem tutaj zostaje jego najbliższa rodzina, to także i centrum interesów życiowych. Gdy praca ma miejsce w Arabii Saudyjskiej, to uzyskane tam dochody należy rozliczyć w Polsce wg metody odliczenia proporcjonalnego, z uwzględnieniem ulgi abolicyjnej.
Zgodnie z art. 4 ust. 1 Konwencji z dnia 22 lutego 2011 r. między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Arabii Saudyjskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu oraz Protokół do tej Konwencji (Dz. U. z 2012 r. poz. 502 z późn. zm.), w rozumieniu niniejszej Konwencji, określenie "osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie" oznacza każdą osobę, która według ustawodawstwa tego Państwa podlega tam opodatkowaniu ze względu na jej miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, miejsce utworzenia, siedzibę zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze i obejmuje również to Państwo oraz każdą jednostkę terytorialną lub organy władz lokalnych. Jednakże, określenie to nie obejmuje żadnej osoby, która podlega opodatkowaniu w tym Państwie tylko ze względu na dochód, jaki osiąga ze źródeł położonych w tym Państwie.
Stosownie do art. 4 ust. 2 Konwencji jeżeli, stosownie do postanowień ustępu 1 niniejszego artykułu, osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, wówczas jej status określa się według następujących zasad:
a.	uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, wówczas uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Umawiającym się Państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych);
b.	jeżeli nie jest możliwe ustalenie, w którym Umawiającym się Państwie osoba posiada ośrodek interesów życiowych albo nie ma ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym z Umawiających się Państw, wówczas uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym zwykle przebywa;
c.	jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obu Umawiających się Państwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, wówczas uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Umawiającym się Państwie, którego jest obywatelem;
d.	jeśli osoba ta jest obywatelem obu Umawiających się Państw lub nie jest obywatelem żadnego z nich, właściwe organy Umawiających się Państw rozstrzygną sprawę w drodze wzajemnego porozumienia.
W kontekście powyższego należy zauważyć, iż definicja „osoby mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie” odnosi się bezpośrednio do określenia „miejsca zamieszkania” przyjętego w ustawodawstwach wewnętrznych państw i uwzględnia różne formy więzi osobistej z państwem, które we własnym ustawodawstwie ustala podstawę do nieograniczonego obowiązku podatkowego.
Wymienione powyżej kryteria stosuje się z uwzględnieniem właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Modelowa Konwencja, jak i Komentarz do niej, nie są źródłem powszechnie obowiązującego prawa, natomiast stanowią wskazówkę, jak należy interpretować zapisy umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. (…)
Zważywszy na okoliczności, że to z Polską łączą Wnioskodawcę powiązania osobiste, bowiem to w Polsce zamieszkuje Jego żona i córka a także w Polsce Wnioskodawca posiada stałe miejsce zamieszkania stwierdzić należy, że Wnioskodawca posiada miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce i w konsekwencji podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ww. Konwencji, z zastrzeżeniem postanowień artykułów 16, 18, 19, 20 i 21 niniejszej Konwencji, pensje, płace oraz inne podobne wynagrodzenia uzyskane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie w związku z wykonywaniem pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że praca wykonywana jest w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca jest tam wykonywana, to otrzymane za nią wynagrodzenie może być opodatkowane w tym drugim Państwie.
Natomiast stosownie do art. 15 ust. 2 Konwencji, bez względu na postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu wynagrodzenie uzyskane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie w związku z wykonywaniem pracy najemnej w drugim Umawiającym się Państwie, podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym wymienionym Państwie, jeżeli:
a.	odbiorca wynagrodzenia przebywa w drugim Państwie przez okres lub okresy nieprzekraczające łącznie 183 dni w każdym dwunastomiesięcznym okresie rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku podatkowym; i
b.	wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania ani siedziby w drugim Państwie; i
W świetle powyższych przepisów należy stwierdzić, że zgodnie z art. 15 ust. 1 ww. Konwencji, wynagrodzenie osoby mającej miejsce zamieszkania w Polsce podlega opodatkowaniu w Polsce, chyba, że praca wykonywana jest na terytorium Arabii Saudyjskiej. W takim przypadku, dochód ten może być opodatkowany zarówno w Arabii Saudyjskiej, jak i w państwie rezydencji, czyli w Polsce.
Natomiast art. 15 ust. 2 ww. Konwencji, określa wyjątek od powyższej zasady, zgodnie z którym takie wynagrodzenie podlega opodatkowaniu wyłącznie w państwie rezydencji, czyli w Polsce, o ile łącznie zostaną spełnione określone w tym przepisie warunki. Niespełnienie któregokolwiek z tych warunków powoduje, że wynagrodzenie podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w ust. 1 tego artykułu, czyli w państwie, w którym praca jest wykonywana (w Arabii Saudyjskiej) oraz w państwie miejsca zamieszkania (w Polsce).
Więcej na ten temat: PIT-36, praca za granicą, dochody z zagranicy, rozliczenia podatkowe, rozliczenia z urzędem skarbowym, zasady ogólne opodatkowania, kurs walut, PIT/ZG, dieta zagraniczna, Arabia Saudyjska
Po zamknięciu firmy przychód z najmu można opodatkować ryczałtem
1 Tarcza antykryzysowa: dopłaty do pensji z FGŚP w podatku dochodowym
3 Prawo do odliczenia VAT z faktur elektronicznych
4 Rozliczanie VAT przez małego podatnika korzystającego z metody kasowej