Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nabycie/0115-kdit2-3-4011-271-2018-1-aw
Timestamp: 2019-01-21 20:19:48
Legal References Found: art. 10
 art. 13
 art. 14
 art. 9
 art. 21
 art. 10
 art. 31
 art. 10
 art. 9
 art. 21
 art. 10

Document Content:
♦ › Nabycie › 0115-KDIT2-3.4011.271.2018.1.AW
Czy w stanie faktycznym opisanym wyżej, zbycie przez Wnioskodawczynię przedmiotowego lokalu mieszkalnego skutkuje powstaniem przychodu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i rodzi obowiązek podatkowy w tym podatku?
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 13 sierpnia 2018 r. (data wpływu – 16 sierpnia 2018 r.) – uzupełnionym pismem z dnia 21 sierpnia 2018 r. (data wpływu – 22 sierpnia 2018 r.) – o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości – jest prawidłowe.
W dniu 16 sierpnia 2018 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości. Wniosek został uzupełniony w dniu 22 sierpnia 2018 r. (data wpływu).
Osoba fizyczna, pozostająca w związku małżeńskim w którym obecnie obowiązuje ustrój rozdzielności majątkowej, ma zamiar zbyć własność lokalu mieszkalnego wraz z udziałem w częściach wspólnych. Przedmiotowy lokal mieszkalny został nabyty w 2010 roku przez małżonków do majątku objętego wspólnością majątkową małżeńską.
W dniu 24 listopada 2017 roku małżonkowie w formie aktu notarialnego ustanowili w swoim małżeństwie ustrój rozdzielności majątkowej małżeńskiej a umową o podział majątku wspólnego z dnia 6 grudnia 2018 roku sporządzoną w formie aktu notarialnego, własność lokalu przypadła Wnioskodawczyni w całości (W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni sprostowała oczywistą omyłkę pisarską poprzez wskazanie daty dokonania umowy o podział majątku wspólnego: 6 grudnia 2017 r, a nie jak napisano 6 grudnia 2018 r.). Przedmiotowa umowa o podział majątku wspólnego dotyczyła wielu nieruchomości i na potrzeby aktu notarialnego w umowie tej postanowiono, że wartość wszystkich składników majątkowych wynosi ok. 1 300 000zł (jeden milion trzysta tysięcy złotych) bez wyszczególnienia wartości poszczególnych nieruchomości. Tytułem spłaty współmałżonek otrzymał kwotę 100 000zł (sto tysięcy złotych). W chwili obecnej, tj. w 2018 roku Wnioskodawczyni ma zamiar zbyć przedmiotowy lokal mieszkalny, tj. przed upływem 5 (pięć) lat od chwili nabycia na jej wyłączną własność.
Prezentując własne stanowisko w sprawie Wnioskodawczyni wskazała, że w myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21,52, 52a, 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit a-c) ustawy źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust 2: nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
Zgodnie z art. 31 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków. Ustrój wspólności ustawowej obejmujący dorobek obojga małżonków, ma charakter wspólności łącznej, bezudziałowej. Wspólność ta charakteryzuje się tym, że w czasie jej trwania małżonkowie nie mają określonych udziałów w majątku wspólnym, nie mogą zatem rozporządzać udziałami, a także nie mogą żądać podziału majątku objętego wspólnością (art. 35 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego). Zdarzeniem prawnym który skutkuje ustaniem wspólności majątkowej małżeńskiej jest, między innymi, ustanowienie pomiędzy małżonkami rozdzielności majątkowej małżeńskiej, co w przedmiotowej sprawie nastąpiło w dniu 24 listopada 2017 roku. Sposób ustania ustawowej wspólności małżeńskiej nie ma prawnopodatkowego znaczenia dla ustalenia daty nabycia nieruchomości lub prawa majątkowego albowiem nabycie to nastąpiło w 2010 roku do majątku wspólnego małżonków. W konsekwencji, w sytuacji opisanej we wniosku, dokonanie odpłatnego zbycia nieruchomości nie będzie stanowiło źródła przychodu określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. i nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w tym podatku. Powyższe wynika z faktu, iż dokonanie przez Wnioskodawczynię odpłatnego zbycia nieruchomości nastąpi po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego (2010 rok), w którym nastąpiło nabycie.
Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r., poz.1509, z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a, 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawczyni w 2010 roku nabyła wraz z małżonkiem do majątku objętego wspólnością majątkową małżeńską lokal mieszkalny. W dniu 24 listopada 2017 roku małżonkowie w formie aktu notarialnego ustanowili w swoim małżeństwie ustrój rozdzielności majątkowej małżeńskiej a umową o podział majątku wspólnego z dnia 6 grudnia 2017 roku sporządzoną w formie aktu notarialnego, własność lokalu przypadła Wnioskodawczyni w całości. Obecnie Wnioskodawczyni ma zamiar zbyć własność lokalu mieszkalnego wraz z udziałem w częściach wspólnych.
Zatem planowana sprzedaż nieruchomości – z zastrzeżeniem, że nie nastąpi w wykonaniu działalności gospodarczej – nie stanowi dla Wnioskodawczyni źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż zbycie to nastąpi po upływie 5 lat licząc od końca 2010 r., w którym nastąpiło nabycie.
W związku z powyższym z tego tytułu nie powstanie u Wnioskodawczyni obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych.
0115-KDIT2-3.4011.271.2018.1.AW
ITPB4/4511-322/15-6/MK | Interpretacja indywidualna