Source: https://www.podatki.biz/artykuly/czy-domek-letniskowy-spelnia-cel-mieszkaniowy-w-pit_34_28358.htm
Timestamp: 2019-10-18 14:10:09
Legal References Found: art. 10
 art. 10
 art. 30
 art. 22
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21

Document Content:
Czy domek letniskowy spełnia cel mieszkaniowy w PIT?
2018-07-14Witam w 2013 roku nabyłam mieszkanie za 85 tys , które później też w 2013 roku sprzedałam na...
2015-04-09Jestem osobą fizyczną nie prowadzącą dz gospodarczej. Wynajmuje kilka lokali mieszkalnych osobom...
2013-12-12Witam, proszę o podpowiedź co z poniższych materiałów mogę odliczyć: 1. Klej do płytek standardowy...
2013-10-26Witam! Zakupiłam mieszkanie na rynku pierwotnym (ostatnią ratę zapłaciłam deweloperowi w czerwcu). W...
2013-04-09Proszę o pomoc - firma wymieniła okna w domu letniskowym (okna + montaż) na terenie Polski dla...
2012-07-12Co przy obliczaniu dochodów członków rodziny dla celów dodatku mieszkaniowego można zaliczyć jako...
Jak wskazuje art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm., dalej: ustawa o PIT), źródłem przychodów jest odpłatne zbycie:
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a–c, przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w razie zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Sprzedaż nieruchomości z podatkiem
Zgodnie z powyższym, każda czynność prawna, której przedmiotem jest odpłatne zbycie nieruchomości lub praw majątkowych wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy, stanowi źródło przychodów w rozumieniu tego przepisu, jeżeli zostanie dokonana w określonym czasie, tj. przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, i nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej.
W myśl art. 30e ust. 1 ustawy o PIT od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości podatek dochodowy wynosi 19% podstawy jego obliczenia. Podstawą obliczenia podatku jest natomiast dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości a kosztami uzyskania przychodów ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d ustawy o PIT.
Możliwe zwolnienie z opodatkowania
Ustawa o PIT przewiduje również możliwość zastosowania zwolnienia z opodatkowania dochodów ze sprzedaży, nawet gdy miała ona miejsce w ciągu wspomnianych wyżej 5 lat. Przepis art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT stanowi bowiem, że wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie 2 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Ważne cele mieszkaniowe
Stosownie do art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione na:
rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego,
– położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.
Dodajmy, że przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. d i e, rozumie się budynek, lokal lub pomieszczenie stanowiące własność lub współwłasność podatnika lub do którego podatnikowi przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej bądź udział w takich prawach.
Podkreślić jednak trzeba, że wydatkiem na cele mieszkaniowe nie będą:
budowa, rozbudowa, nadbudowa, przebudowa, adaptacja lub remont budynku albo jego części
– przeznaczonych na cele rekreacyjne.
Czym jest własny budynek mieszkalny?
Jak wskazuje Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji nr IPPB1/415-855/12-2/AM z 23 sierpnia 2012 r., ustawodawca w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a ustawy o PIT nie zamieścił definicji legalnej pojęcia własnego budynku mieszkalnego. Zdaniem organu podatkowego z wykładni systemowej można wywieść, że w pojęciu tym mieści się także pojęcie budynku mieszkalnego letniskowego.
Jak dla PIT traktować domek letniskowy?
Organ podatkowy zwrócił uwagę, że ani ustawa dotycząca prawa budowlanego ani ustawa podatkowa nie zawierają definicji „domu letniskowego”. Co do zasady o tym, czy dom można uznać za letniskowy czy za budynek mieszkalny, decyduje jego przeznaczenie. Dyrektor IS podkreślił, że zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z 30 grudnia 1999 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) (Dz.U. nr 112, poz. 1316) dom letniskowy należy do klasy budynków mieszkalnych, jednakże dla oceny możliwości skorzystania z ulgi istotne jest ustalenie, czy w danym budynku podatnik będzie realizował swoje cele mieszkaniowe, czy jedynie potrzeby związane z rekreacją i wypoczynkiem.
W orzecznictwie Naczelnego Sądu Administracyjnego oraz Sądu Najwyższego utrwaliło się stanowisko, że dom letniskowy może być zaliczony do kategorii budynków mieszkalnych tylko wtedy, gdy będzie użytkowany faktycznie przez właściciela i jego bliskich, służąc tym samym zaspokojeniu podstawowych potrzeb mieszkaniowych. Jeżeli podatnik korzysta z domu jedynie w celach wypoczynkowych, sezonowo, wówczas dom taki uznać należy za letniskowy.
Jak podkreśla organ podatkowy we wskazanej powyżej interpretacji, kwota wydatkowana w okresie 2 lat od dnia sprzedaży lokalu mieszkalnego na własne cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 25 ustawy o PIT uzasadnia zastosowanie zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem że od momentu sprzedaży lokalu podatnik nie posiada innego budynku lub lokalu mieszkalnego poza budowanym domem letniskowym. Ponadto jego centrum życiowe będzie koncentrować się w tym domu i właśnie on będzie służył zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych, jednocześnie podatnik będzie w nim zamieszkiwać i uzyska stały meldunek, co dodatkowo potwierdziłoby mieszkalny charakter domu.
Uwaga! Omawiane zasady dotyczą przypadków sprzedaży nieruchomości nabytych po 1 stycznia 2009 r.