Source: http://www.poradypodatkowe.pl/artykul,744,18835,umowa-leasingu-a-podatek-u-zrodla.html
Timestamp: 2020-07-11 02:04:12
Legal References Found: art. 21
 art. 26
 art. 21
 art. 26
 art. 26
 art. 82
 art. 2
 art. 86

Document Content:
Umowa leasingu a podatek u źródła – www.poradypodatkowe.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Podatek dochodowy » Umowa leasingu a podatek u źródła
Spółka z o.o. zawarła umowę leasingu samochodu osobowego. Leasingodawcą jest niemiecka firma posiadająca oddział w Polsce. Leasingodawca przesłał spółce swój certyfikat rezydencji oraz oświadczenie, że prowadzi działalność poprzez położony na terytorium RP oddział będący zagranicznym zakładem i że wszystkie należności uiszczane zgodnie z umową związane są z działalnością oddziału, którego miejscem prowadzenia działalności jest terytorium RP. Czy płacąc raty leasingowe spółka zwolniona jest z poboru podatku u źródła? Czy musi wysyłać informacje IFT-2R, a jeśli tak, to do kogo i jaką kwotę w niej wykazać? Czy spółka powinna składać informację ORD-U?
W tym przypadku spółka nie pobiera podatku u źródła, ale mimo to zobowiązana jest do sporządzenia i przesłania informacji IFT-2R. Nie powstaje natomiast obowiązek złożenia informacji ORD-U.
Opisany w pytaniu leasingodawca nie jest polskim rezydentem podatkowym. Jego oddział w Polsce, mimo że ma prawo do posługiwania się polskim NIP i wykazywania na fakturze podatku VAT, pozostaje podmiotem zagranicznym (nierezydentem) w rozumieniu przepisów podatkowych.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o pdop (Dz. U. z 2019 r. poz. 865 ze zm.), podatek dochodowy z tytułu określonych w tym przepisie przychodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników zagranicznych ustala się w wysokości 20% tych przychodów. Podatkowi u źródła podlegają m.in. należności za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu.
Wypłaty dokonywane na rzecz leasingodawcy niebędącego polskim rezydentem podatkowym są, co do zasady, objęte dyspozycją powyższego przepisu.
Jednak w tym przypadku leasingobiorca jest zwolniony z poboru podatku u źródła. Zgodnie bowiem z treścią art. 26 ust. 1d ustawy o pdop, osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami osoby fizyczne, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 na rzecz podatników niebędących polskimi rezydentami podatkowymi, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, nie pobierają zryczałtowanego podatku od dokonywanych wpłat pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika, niebędącego polskim rezydentem podatkowym, prowadzącego działalność poprzez położony na terytorium RP zagraniczny zakład, uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji, oraz uzyskaniem pisemnego oświadczenia, że należności te związane są z działalnością tego zakładu. Warto zaznaczyć, że treść powyższego oświadczenia powinna spełniać wymogi określone w art. 26 ust. 1e ustawy o pdop.
Mając na uwadze, że w przedmiotowym przypadku wszystkie ustawowe warunki zostały spełnione, spółka, dokonując zapłaty kolejnych rat leasingowych, nie ma obowiązku poboru podatku u źródła. Jest jednak, na mocy art. 26 ust. 3d ustawy o pdop, zobligowana do sporządzenia i wysłania informacji o wysokości przychodu uzyskanego przez nierezydenta (druk IFT-2/IFT-2R).
Przy wypełnianiu formularza, jako podatnika (odbiorcę należności) należy wpisać polski oddział niemieckiego leasingodawcy (i tam też przesłać wypełniony formularz IFT-2R). Zwolniony z opodatkowania przychód w kwocie brutto trzeba natomiast wykazać w wierszu D.8, poz. 60 informacji IFT-2R.
Obowiązek sporządzenia informacji ORD-U, wynikający z art. 82 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej (Dz. U. z 2019 r. poz. 900 ze zm.), dotyczy umów zawartych z nierezydentami w rozumieniu prawa dewizowego. Tymczasem oddziały, przedstawicielstwa i przedsiębiorstwa utworzone w Polsce przez nierezydentów są uważane za rezydentów krajowych. Tak wynika z art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy - Prawo dewizowe (Dz. U. z 2019 r. poz. 160 ze zm.).
Kalkulatory samochodowe dostępne są w serwisie kalkulatory.gofin.pl.
Spółka z o.o. zawarła umowę leasingu której przedmiotem jest samochód osobowy z leasingodawcą z Niemiec, posiadającym oddział w Polsce. Czy od wypłaconej z tego tytułu (...)
Spółka zawarła umowę leasingu której przedmiotem jest samochód z niemiecką firmą działającą w Polsce poprzez oddział. Jest ona zwolniona z obowiązku poboru podatku u źródła, (...)
Spółka komandytowa zawarła umowę leasingu operacyjnego, której przedmiotem jest samochód osobowy. Leasingodawcą jest niemiecka spółka GmbH posiadająca swój oddział w Polsce zakład zagraniczny . Spółka (...)
Prowadzę działalność gospodarczą w zakresie układania planów treningowych i dietetycznych. Na jej potrzeby kupuję usługi reklamowe od zagranicznych firm mających siedzibę w Irlandii Facebook, Google (...)
Spółka z o.o. otrzymała pożyczkę od niemieckiej spółki jawnej, która zajmuje się świadczeniem usług finansowych. Na kwotę odsetek, w terminie zapłaty, mamy otrzymać fakturę. Jakie (...)
Spółka z o.o. otrzymała od kontrahenta mającego siedzibę za granicą fakturę za usługi niematerialne wystawioną w grudniu 2018 r. Płatność z tytułu tej faktury została (...)
W sytuacji, gdy zagraniczny zakład polskiego rezydenta prowadzi działalność gospodarczą i ponosi ze swojego majątku wydatek będący dla niego kosztem w ujęciu podatkowym z tytułu (...)
W dniu 1 grudnia 2019 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wzorów deklaracji, zeznania, oświadczenia oraz informacji podatkowych (...)
Sezon wakacyjny, w którym większość pracowników wykorzystuje swoje urlopy wypoczynkowe, to dla pracodawców trudny czas. W celu zapewnienia ciągłości funkcjonowania firmy część z nich decyduje (...)
Przedsiębiorcy zagraniczni mogą wykonywać działalność gospodarczą w Polsce w ramach oddziałów wpisywanych do Krajowego Rejestru Sądowego. Obowiązująca od końca kwietnia 2018 r. ustawa o zasadach (...)
Od kilku już lat zagraniczni zleceniobiorcy, zwłaszcza zza wschodniej granicy, stanowią znaczną część personelu polskich firm działających w różnych branżach. Opodatkowanie profitów uzyskiwanych z realizowanych (...)
» uproszczone sprawozdania w PIT i CIT Minister Finansów wydał rozporządzenia określające wzory uproszczonego sprawozdania w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących (...)
KONSEKWENCJE W CIT I PIT A TWARDY BREXIT Ministerstwo Finansów na stronie internetowej www.podatki.gov.pl zamieściło informację dotyczącą konsekwencji w podatkach dochodowych bezumownego wyjścia Zjednoczonego Królestwa (...)
Zagraniczna spółka posiadająca w Polsce swój oddział nie odliczy VAT na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT. Ma jednak prawo do (...)
Wyspecjalizowane urzędy skarbowe obsługują wybrane kategorie podatników: podatkowe grupy kapitałowe, banki, firmy mające wielomilionowe przychody, podmioty zarządzane przez nierezydentów. Niektórzy przejdą z obecnych urzędów skarbowych (...)