Source: https://poradnik.wfirma.pl/-remanent-likwidacyjny-a-srodki-trwale
Timestamp: 2017-02-28 16:46:48
Legal References Found: art. 24
 art. 14
 art. 91
 art. 91
 art. 91
 art. 91

Document Content:
Remanent likwidacyjny - rozliczenie środków trwałych
Remanent likwidacyjny należy sporządzić w przypadku likwidacji działalności gospodarczej! Czy wiesz, jak w takim przypadku ująć w w nim środki trwałe? Jakie skutki na gruncie VAT wywołuje likwidacja działalności? Sprawdź!
Remanent likwidacyjny a środki trwałe Wykazanie środków trwałych w remanencie likwidacyjnym dla celów PIT
remanent likwidacyjny Autor: Emilia Tomczak
1 2 Zobacz też: Zawieszenie działalności krok po kroku Likwidacja działalności gospodarczej - data we wniosku Jak zawiesić działalność gospodarczą? Przedsiębiorca powinien liczyć się ze spełnieniem określonych obowiązków w związku z likwidacją działalności. W urzędzie gminy należy złożyć wniosek CEiDG w celu wyrejestrowania firmy, a w przypadku podatników VAT czynnych należy złożyć VAT-Z w urzędzie skarbowym.Warto również pamiętać o sporządzeniu remanentu likwidacyjnego na dzień zamknięcia firmy. Czy na pewno należy wykazać wszystkie środki trwałe, od których był odliczony podatek VAT? Co z tymi, które są w okresie korekty lub już po?Wykazanie środków trwałych w remanencie likwidacyjnym dla celów PITZgodnie z art. 24 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku likwidacji działalności gospodarczej należy sporządzić wykaz składników majątku. W wykazie powinny zostać ujęte wszystkie towary, wyposażenie, środki trwałe oraz składniki majątku niewpisane do rejestrów, które pozostają w firmie w momencie likwidacji.W wykazie składników majątku należy uwzględnić co najmniej: liczbę porządkową; nazwę składnika majątku; datę nabycia składnika majątku; kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku i kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów; wartość początkową; przyjętą metodę amortyzacji; sumę odpisów amortyzacyjnych; wysokość środków pieniężnych, które zostały wypłacone wspólnikom za udział w spółce niebędącej osobą prawną na dzień likwidacji. Sporządzając remanent likwidacyjny, uwzględnia się wszystkie środki trwałe, nie ma tutaj znaczenia, że część z nich została już w całości zamortyzowana. Wycenie podlegają zarówno w pełni, jak i częściowo zamortyzowane składniki majątku przedsiębiorcy.Podatek VAT w przypadku likwidacji działalnościZgodnie z art. 14 ust 1 i 4 ustawy o VAT, opodatkowaniu podatkiem VAT w przypadku zaprzestania prowadzenia działalności gospodarczej przez osobę fizyczną lub likwidacji działalności przez spółki podlegają: towary własnej produkcji towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w stosunku do których przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Ustawa o VAT w taki sam sposób traktuje materiały, towary oraz środki trwałe, które należy wykazać w remanencie likwidacyjnym, jeśli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT od tych składników majątku.Okres korekty środków trwałych a remanent likwidacyjny dla VATZgodnie z przepisami, w remanencie likwidacyjnym należy wykazać wszystkie środki trwałe, jakie posiada podmiot likwidujący działalność, od których został odliczony podatek VAT. Jak to będzie w przypadku środków trwałych, które podlegały obowiązkowi korekty podatku naliczonego z tytułu ich nabycia?Jak wynika z art. 91 ust. 4 ustawy o VAT, jeśli środki trwałe, które należy wykazać w remanencie likwidacyjnym są w okresie korekty, przyjmuje się, że są wykorzystywane do czynności opodatkowanych do końca okresu korekty. Wówczas należy dokonać jednorazowej korekty VAT w odniesieniu do całego pozostałego okresu korekty. Chodzi o te środki trwałe, dla których ustawodawca w art. 91 ust. 2 przewidział 10-letni i 5-letni okres korekty. W przypadku nieruchomości korekta dotyczy 10 lat. W przypadku pozostałych środków trwałych jest to 5 lat - gdy ich wartość początkowa jest powyżej 15 tys., a jeśli jest poniżej 15 tys. wówczas korekty dokonuje się, jeśli likwidacja będzie mieć miejsce przed upływem roku.W przypadku środków trwałych będących w okresie korekty, w odniesieniu do art. 91 ust. 5 ustawy o VAT, likwidując działalność, należy je wykazać w remanencie likwidacyjnym i dokonać korekty VAT pozostałej części. Jednak w przypadku środków trwałych po okresie korekty powinien mieć zastosowanie art. 91 ustawy o VAT, czyli po tym okresie w momencie likwidacji działalności środek trwały nie powinien zostać wykazany w remanencie likwidacyjnym w związku z odprowadzeniem podatku VAT. Jak się jednak okazuje, jest to kwestia sporna. 1 2 Data: 2016-11-17 Kategoria: Prowadzenie biznesu
Ebooki E-book: Gwarancja de minimis E-book: Zmiany w Ordynacji podatkowej E-book: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych E-book: Nowelizacja ustawy o PIT i CIT E-book: Podatek VAT w 2014 r. więcej Zdaniem eksperta Noty obciążeniowe z systemu viaTOLL Zagraniczna podróż służbowa przedsiębiorcy a dieta Konieczność wystawienia paragonu Brak potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez kontrahenta Usługi Poczty Polskiej a podatek VAT więcej Zakładanie działalności Jak wypełnić CEIDG-1? Rozpoczęcie działalności gospodarczej (cz. 10) - Rozliczenia roczne PIT Zakładanie własnej firmy sprzątającej Przewodnik turystyczny - jak założyć firmę? Zakładanie działalności gospodarczej – konto firmowe czy prywatne? więcej Wskaźniki Koszty uzyskania przychodów - ile wynoszą w 2017 roku? Diety krajowe - 2017 Minimalne wynagrodzenie w 2017 roku Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Współczynnik urlopowy za rok 2016 więcej Kategorie artykułów