Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,796,0,12228,koszty-prac-rozwojowych-po-1-stycznia-2016-r.html
Timestamp: 2019-06-19 19:24:51
Legal References Found: art. 4
 art. 5
 art. 15
 art. 22
 art. 16
 art. 22
 art. 16
 art. 22
 art. 18
 art. 26
 art. 16
 art. 23
 art. 18
 art. 26
 art. 9
 art. 24
 art. 18
 art. 18
 art. 26

Document Content:
Koszty prac rozwojowych po 1 stycznia 2016 r. – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Wartości niematerialne i prawne w firmie » Wartości niematerialne i prawne - wybrane zagadnienia praktyczne » Koszty prac rozwojowych po 1 stycznia 2016 r.
Budujemy prototyp maszyny (nie prowadzimy jednak działalności badawczo-rozwojowej w sposób systematyczny). Jeżeli zamierzony cel zostanie osiągnięty, to urządzenie zostanie sprzedane albo będzie wykorzystywane do świadczenia usług. Czy są to koszty bieżące, czy powstaną w związku z tym wartości niematerialne i prawne?
Wydatki na budowę prototypu maszyny należy uznać za koszty prac rozwojowych. Mogą być one zaliczane do kosztów uzyskania przychodów na bieżąco albo przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym wydatki zostały poniesione, albo jednorazowo po zakończeniu takich prac, albo w ramach amortyzacji powstałej wartości niematerialnej i prawnej.
Od 1 stycznia 2016 r. do ustaw o podatku dochodowym wprowadzono m.in. definicję prac rozwojowych. Jak wynika z art. 4a pkt 28 ustawy o PDOP (odpowiednio art. 5a pkt 40 ustawy o PDOF), ilekroć w ustawie jest mowa o pracach rozwojowych, oznacza to nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności z dziedziny nauki, technologii i działalności gospodarczej oraz innej wiedzy i umiejętności do planowania produkcji oraz tworzenia i projektowania nowych, zmienionych lub ulepszonych produktów, procesów i usług, z wyłączeniem prac obejmujących rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do produktów, linii produkcyjnych, procesów wytwórczych, istniejących usług oraz innych operacji w toku, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń, w szczególności:
Zgodnie z powyższym, ponoszone przez pytającą jednostkę wydatki na budowę prototypu maszyny należy kwalifikować do kosztów prac rozwojowych.
Jak stanowi art. 15 ust. 4a ustawy o PDOP (odpowiednio art. 22 ust. 7b ustawy o PDOF), koszty prac rozwojowych mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów:
1) w miesiącu, w którym wydatki na te prace zostały poniesione albo począwszy od tego miesiąca w równych częściach w okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy, albo
2) jednorazowo w roku podatkowym, w którym prace zostały zakończone, albo
3) poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane zgodnie z art. 16m ust. 1 pkt 3 ustawy o PDOP (odpowiednio art. 22m ust. 1 pkt 3 ustawy o PDOF) od powstałej wartości niematerialnej i prawnej.
Stosownie do art. 16b ust. 2 pkt 3 ustawy o PDOP (odpowiednio art. 22b ust. 2 pkt 2 ustawy o PDOF), koszty prac rozwojowych zakończonych pozytywnym wynikiem, który może być wykorzystany na potrzeby działalności gospodarczej podatnika, podlegają uznaniu za "wartości niematerialne i prawne" niezależnie od przewidywanego okresu używania ich efektu, jeżeli:
Odpisów amortyzacyjnych od uznanych za wartości niematerialne i prawne prac rozwojowych dokonuje się, w okresie nie krótszym niż 12 miesięcy, licząc od miesiąca następującego po miesiącu, w którym wartości te zostały wprowadzone do ewidencji wartości niematerialnych i prawnych.
Jakie koszty poniesione przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową uważa się za "koszty kwalifikowane", które mogą być odliczane od podstawy opodatkowania?
Od 1 stycznia 2016 r. dodano do ustawy o PDOP art. 18d (odpowiednio art. 26e do ustawy o PDOF). Wynika z niego, że od podstawy opodatkowania odlicza się koszty uzyskania przychodów poniesione przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową. Są to tzw. "koszty kwalifikowane".
Działalność badawczo-rozwojowa to działalność twórcza obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.
należności ze stosunku pracy oraz składki z tytułu tych należności, w części finansowanej przez płatnika składek, jeżeli te należności i składki dotyczą pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej,
Za koszty kwalifikowane uważa się tu również dokonywane w danym roku podatkowym, zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością. Do kosztów tych nie stosuje się art. 16 ust. 1 pkt 48 ustawy o PDOP (odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o PDOF).
UWAGA! Kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć limitów określonych w art. 18d ust. 7 ustawy o PDOP (odpowiednio art. 26e ust. 7 ustawy o PDOF).
W przypadku ww. należności ze stosunku pracy oraz składek z tytułu tych należności (w części finansowanej przez płatnika składek), kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć 30% tych kosztów. Z kolei w przypadku pozostałych kosztów kwalifikowanych, ich kwota nie może przekroczyć:
Prawo do odliczenia nie przysługuje podatnikowi, jeżeli w roku podatkowym prowadził działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia.
WAŻNE: Odliczenia ww. kosztów kwalifikowanych dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym je poniesiono. Podatnicy, którzy korzystają z tego odliczenia, mają obowiązek wykazać w zeznaniu koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu.
Jeśli podatnik poniósł za rok podatkowy stratę lub wielkość dochodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia - odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części - dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie trzy lata podatkowe, następujące bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia.
Podatnicy prowadzący działalność badawczo-rozwojową są zobowiązani wyodrębnić w prowadzonych księgach rachunkowych (lub podatkowej księdze przychodów i rozchodów) koszty działalności badawczo-rozwojowej (zob. art. 9 ust. 1b ustawy o PDOP oraz odpowiednio art. 24a ust. 1b ustawy o PDOF).
Produkujemy maszyny pod indywidualne zamówienia klientów. W ramach projektu realizacja prac badawczo-rozwojowych , współfinansowanego ze środków UE, zakupiliśmy w 2018 r. centrum frezerskie. Maszyna będzie (...)
Za koszty kwalifikowane należy uznać odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących (...)
Jesteśmy firmą produkującą maszyny pod indywidualne zlecenia. Nabyliśmy urządzenie frezarkę sklasyfikowaną w rodzaju 412 KŚT , które będzie wykorzystywane wyłącznie przy produkcji prototypów maszyn. Jak (...)
Jakie koszty, poniesione przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową, uważa się za koszty kwalifikowane , które mogą być odliczane od podstawy opodatkowania? W myśl art. 18d (...)
Prowadzimy działalność gospodarczą oraz dodatkowo budujemy prototyp maszyny nie prowadzimy jednak działalności badawczo-rozwojowej systematycznie . Jeżeli zamierzony cel zostanie osiągnięty, to urządzenie zostanie sprzedane albo (...)
OBOWIĄZUJE Mocą ustawy z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, (...)
Podatnicy CIT i PIT mogą korzystać z ulgi na działalność badawczo-rozwojową B + R , zgodnie z regulacjami zawartymi w art. 18d-18e ustawy o PDOP (...)
Adresaci ulgi Przepis art. 26e updof, który obowiązuje od 1 stycznia 2016 r., określa warunki i zasady stosowania nowej ulgi podatkowej. Jej adresatami są wyłącznie (...)
Na czym polegają badania i prace rozwojowe finansowane z EFRR?
Innowacyjne produkty powstają dzięki przeprowadzeniu prac badawczo-rozwojowych. Na ich realizację można otrzymać wsparcie z programu krajowego albo programów regionalnych. Różnica polega m.in. na kosztach wejścia (...)
Dynamiczną ścieżkę rozwoju przedsiębiorcy mogą sobie zapewnić dzięki wprowadzeniu innowacji produktowej czy procesowej. To mogą osiągnąć dzięki przeprowadzeniu prac badawczo-rozwojowych, na których realizację można otrzymać (...)
Ulga podatkowa na badania i rozwój po zmianach
Od nowego roku ulga podatkowa na badania i rozwój będzie przysługiwała przedsiębiorcom na korzystniejszych warunkach. Podwyższono limity odliczenia kosztów kwalifikowanych do poziomu 100%, bez względu (...)
W firmie ma być utworzony dział badawczo-rozwojowy, który będzie zajmował się pracami dotyczącymi innowacyjnych produktów. Działalność przedsiębiorcy jest zlokalizowana na terenie województwa łódzkiego. Jakie wydatki (...)
Z ulgi badawczo-rozwojowej mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność gospodarczą w specjalnej strefie ekonomicznej. Warunkiem jest, by jej koszty kwalifikowalne nie obejmowały wydatków stanowiących podstawę (...)
Wynagrodzenia pracowników B+R mogą być dofinansowane w 90% tylko w przypadku prac przedwdrożeniowych, gdyż te mogą być finansowane w ramach pomocy de minimis. W odniesieniu (...)