Source: http://www.przepisy.gofin.pl/przepisy,3,13,13,710,24200,20110701,.html
Timestamp: 2015-03-29 12:25:37
Legal References Found: art. 14
 art. 11
 art. 8
 art. 6
 art. 7
 art. 6
 art. 4
 art. 7
 art. 8

art. 3

art. 5
 art. 29
 art. 6
 art. 9

art. 42

art. 4
 art. 21
 art. 10
 art. 6
 art. 9
 art. 26
 art. 9
 art. 26
 art. 6
 art. 11

art. 2

art. 3

art. 12
 art. 6
 art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 22
 art. 22
 art. 6
 art. 22
 art. 22
 art. 21
 art. 30
 art. 21
 art. 27
 art. 12
 art. 27
 art. 27
 art. 13
 art. 13
 art. 27
 art. 13

art. 6
 art. 6
 art. 6
 art. 6
 art. 22
 art. 15
 art. 15

Art. 17
 art. 25
 art. 12
 art. 17

Art. 19

art. 3

art. 25
 art. 6
 art. 24
 art. 24
 art. 20
 art. 11
 art. 19
 art. 21

art. 11

art. 149

art. 3
 art. 3
 art. 21
 art. 22

Document Content:
Rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych. Ustawa o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w
2014.01.01 zmiana wynikaj�ca z
stan prawny na dzie�: 1.07.2011 r.
stan prawny na dzie�: 1.07.2011 r. A A A
Rozdzia� 2 Rycza�t od przychod�w ewidencjonowanychGOFIN WYJA�NIA: publikacje powi�zane z rozdzia�em 2 ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w...Art. 6. 1. Opodatkowaniu rycza�tem od przychod�w ewidencjonowanych podlegaj� przychody os�b fizycznych z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej, o kt�rych mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym, w tym r�wnie�, gdy dzia�alno�� ta jest prowadzona w formie sp�ki cywilnej os�b fizycznych lub sp�ki jawnej os�b fizycznych, zwanych dalej "sp�k�".
1a. Opodatkowaniu rycza�tem od przychod�w ewidencjonowanych podlegaj� r�wnie� otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieni�dze i warto�ci pieni�ne oraz warto�� otrzymanych �wiadcze� w naturze i innych nieodp�atnych �wiadcze� z tytu�u umowy najmu, podnajmu, dzier�awy, poddzier�awy lub innych um�w o podobnym charakterze. Dla ustalenia warto�ci otrzymanych �wiadcze� w naturze i innych nieodp�atnych �wiadcze� z tytu�u tych um�w, stosuje si� art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym.
1b. Przychody uzyskane z tytu�u umowy najmu, podnajmu, dzier�awy, poddzier�awy lub innych um�w o podobnym charakterze, o kt�rych mowa w ust. 1a, podlegaj� opodatkowaniu w formie rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych r�wnie�, je�eli s� uzyskiwane przez podatnik�w, o kt�rych mowa w art. 8 ust. 1.
2. (skre�lony)
3. (skre�lony)
4. Podatnicy op�acaj� w roku podatkowym rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych z dzia�alno�ci wymienionej w ust. 1, je�eli:
a) uzyskali przychody z tej dzia�alno�ci, prowadzonej wy��cznie samodzielnie, w wysoko�ci nieprzekraczaj�cej 150.000 euro, lub
b) uzyskali przychody wy��cznie z dzia�alno�ci prowadzonej w formie sp�ki, a suma przychod�w wsp�lnik�w sp�ki z tej dzia�alno�ci nie przekroczy�a kwoty 150.000 euro,
2) rozpoczn� wykonywanie dzia�alno�ci w roku podatkowym i nie korzystaj� z opodatkowania w formie karty podatkowej - bez wzgl�du na wysoko�� przychod�w.
5. Je�eli podatnik w roku poprzedzaj�cym rok podatkowy prowadzi� dzia�alno�� samodzielnie, a tak�e w formie sp�ki, op�aca w roku podatkowym rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych:
1) odr�bnie z dzia�alno�ci wykonywanej samodzielnie i odr�bnie z dzia�alno�ci wykonywanej w formie sp�ki, gdy spe�nia warunki okre�lone w ust. 4 pkt 1, albo
2) z dzia�alno�ci wykonywanej samodzielnie, gdy spe�nia warunek okre�lony w ust. 4 pkt 1 lit. a), a z dzia�alno�ci wykonywanej w formie sp�ki - gdy spe�nia warunek okre�lony w ust. 4 pkt 1 lit. b).
6. Rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych op�acaj� r�wnie� podatnicy, kt�rzy w roku poprzedzaj�cym rok podatkowy prowadzili dzia�alno�� samodzielnie lub w formie sp�ki, z kt�rej przychody by�y opodatkowane wy��cznie w formie karty podatkowej, lub za cz�� roku by�y opodatkowane w formie karty podatkowej i za cz�� roku na og�lnych zasadach, a ��czne przychody w roku poprzedzaj�cym rok podatkowy nie przekroczy�y kwoty 150.000 euro; w tych przypadkach przychody opodatkowane w formie karty podatkowej oblicza si� wy��cznie na podstawie wystawionych faktur lub rachunk�w. Do podatnik�w tych stosuje si� odpowiednio przepisy ust. 4 i 5.GOFIN WYJA�NIA: publikacje powi�zane z art. 6 ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w...Art. 7. 1. Do podatnik�w rozpoczynaj�cych dzia�alno�� w roku podatkowym, kt�rzy w poprzednim roku podatkowym nie prowadzili dzia�alno�ci, opodatkowanie rycza�tem od przychod�w ewidencjonowanych stosuje si� od dnia uzyskania pierwszego przychodu. W przypadku nowo utworzonej sp�ki za rozpocz�cie dzia�alno�ci uwa�a si� dat� uzyskania pierwszego przychodu przez t� sp�k�.
2. Nie stanowi rozpocz�cia dzia�alno�ci w roku podatkowym:
1) ca�kowita lub cz�ciowa zmiana bran�y lub przedmiotu dzia�alno�ci,
2) zmiana umowy sp�ki lub zmiana wsp�lnika.
GOFIN WYJA�NIA: publikacje powi�zane z art. 7 ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w...Art. 8. 1. Opodatkowania w formie rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych, z zastrze�eniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje si� do podatnik�w:
1) op�acaj�cych podatek w formie karty podatkowej na zasadach okre�lonych w rozdziale 3,
2) korzystaj�cych, na podstawie odr�bnych przepis�w, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,
3) osi�gaj�cych w ca�o�ci lub w cz�ci przychody z tytu�u:
b) dzia�alno�ci w zakresie udzielania po�yczek pod zastaw (prowadzenie lombard�w),
c) dzia�alno�ci w zakresie kupna i sprzeda�y warto�ci dewizowych,
d) prowadzenia pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej w zakresie wolnych zawod�w innych ni� okre�lone w art. 4 ust. 1 pkt 11,
e) �wiadczenia us�ug wymienionych w za��czniku nr 2 do ustawy,
f) dzia�alno�ci w zakresie handlu cz�ciami i akcesoriami do pojazd�w mechanicznych,
4) wytwarzaj�cych wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odr�bnych przepis�w, z wyj�tkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych �r�de� energii,
5) podejmuj�cych wykonywanie dzia�alno�ci w roku podatkowym po zmianie dzia�alno�ci wykonywanej:
a) samodzielnie na dzia�alno�� prowadzon� w formie sp�ki z ma��onkiem,
b) w formie sp�ki z ma��onkiem na dzia�alno�� prowadzon� samodzielnie przez jednego lub ka�dego z ma��onk�w,
c) samodzielnie przez ma��onka na dzia�alno�� prowadzon� samodzielnie przez drugiego ma��onka
- je�eli ma��onek lub ma��onkowie przed zmian� op�acali z tytu�u prowadzenia tej dzia�alno�ci podatek dochodowy na og�lnych zasadach,
6) rozpoczynaj�cych dzia�alno�� samodzielnie lub w formie sp�ki, je�eli podatnik lub co najmniej jeden ze wsp�lnik�w, przed rozpocz�ciem dzia�alno�ci w roku podatkowym lub w roku poprzedzaj�cym rok podatkowy, wykonywa� w ramach stosunku pracy lub sp�dzielczego stosunku pracy czynno�ci wchodz�ce w zakres dzia�alno�ci podatnika lub sp�ki.
2. Je�eli podatnicy wymienieni w ust. 1 pkt 6 nie zamierzaj� wykonywa� dzia�alno�ci na rzecz by�ych lub obecnych pracodawc�w, mog� do dnia rozpocz�cia dzia�alno�ci, o kt�rym mowa w art. 7, zawiadomi� naczelnika urz�du skarbowego w�a�ciwego wed�ug miejsca zamieszkania podatnika o korzystaniu z opodatkowania w formie rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych. W przypadku gdy podatnik lub sp�ka dokona sprzeda�y towar�w handlowych lub wyrob�w lub uzyska przychody ze �wiadczenia us�ug na rzecz by�ego lub obecnego pracodawcy, traci prawo do rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych i poczynaj�c od dnia uzyskania tego przychodu do ko�ca roku podatkowego op�aca podatek dochodowy na og�lnych zasadach.
3. Je�eli podatnik w roku poprzedzaj�cym rok podatkowy nie uzyska� przychodu z dzia�alno�ci, o kt�rej mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychod�w z tych rodzaj�w dzia�alno�ci i od tego dnia op�aca podatek dochodowy na og�lnych zasadach.
4. (skre�lony)
5. (skre�lony)
7. (uchylony)GOFIN WYJA�NIA: publikacje powi�zane z art. 8 ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w...• Tekst ujednolicony przez redakcj� na dzie�:
art. 3 Dz. U. z 2010 r. nr 75, poz. 473
art. 5 Dz. U. z 2011 r. nr 131, poz. 764
• Poka� wszystkie w jednym oknieArt. 9. 1. Pisemne o�wiadczenie o wyborze opodatkowania w formie rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik sk�ada naczelnikowi urz�du skarbowego w�a�ciwemu wed�ug miejsca zamieszkania podatnika, nie p�niej ni� do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Je�eli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej, o�wiadczenie mo�e z�o�y� na podstawie przepis�w o swobodzie dzia�alno�ci gospodarczej, a je�eli podatnik nie z�o�y� o�wiadczenia na podstawie tych przepis�w - pisemne o�wiadczenie sk�ada naczelnikowi urz�du skarbowego w�a�ciwemu wed�ug miejsca zamieszkania podatnika, nie p�niej ni� w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Je�eli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zg�osi� likwidacji dzia�alno�ci gospodarczej lub nie dokona� wyboru innej formy opodatkowania, uwa�a si�, �e nadal prowadzi dzia�alno�� opodatkowan� w formie rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych.
2. O�wiadczenie, o kt�rym mowa w ust. 1, w przypadku prowadzenia dzia�alno�ci w formie sp�ki sk�adaj� wszyscy wsp�lnicy naczelnikom urz�d�w skarbowych w�a�ciwym wed�ug miejsca zamieszkania ka�dego ze wsp�lnik�w. Wsp�lnicy sp�ki cywilnej os�b fizycznych rozpoczynaj�cy prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej o�wiadczenie o wyborze opodatkowania w formie rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych mog� z�o�y� na podstawie przepis�w o swobodzie dzia�alno�ci gospodarczej.
3. W przypadku rozpocz�cia dzia�alno�ci gospodarczej w trakcie roku podatkowego i niez�o�enia w okre�lonym terminie o�wiadczenia (wniosku), o kt�rym mowa w ust. 1 lub w art. 29 ust. 1, podatnik jest obowi�zany do za�o�enia w�a�ciwych ksi�g i op�acania podatku na zasadach okre�lonych w ustawie o podatku dochodowym.
4. W przypadku osi�gania przychod�w, o kt�rych mowa w art. 6 ust. 1a, przepisy dotycz�ce o�wiadczenia o wyborze opodatkowania w formie rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych stosuje si� odpowiednio, z tym �e podatnik rozpoczynaj�cy osi�ganie takich przychod�w w trakcie roku podatkowego sk�ada pisemne o�wiadczenie o wyborze opodatkowania w formie rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych za dany rok podatkowy naczelnikowi urz�du skarbowego w�a�ciwemu wed�ug miejsca zamieszkania podatnika nie p�niej ni� do 20 dnia miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w kt�rym osi�gn�� pierwszy przych�d z tego tytu�u, albo do ko�ca roku podatkowego, je�eli pierwszy taki przych�d osi�gn�� w grudniu roku podatkowego.
GOFIN WYJA�NIA: publikacje powi�zane z art. 9 ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w...• Tekst ujednolicony przez redakcj� na dzie�:
art. 42 Dz. U. z 2009 r. nr 157, poz. 1241
art. 4 Dz. U. z 2014 r. poz. 1328
• Poka� wszystkie w jednym oknieArt. 10. Zwolnienia od podatku dochodowego, o kt�rych mowa w art. 21 ust. 1 pkt 43, 46, 47a, 47c, 111, 114, 122, 125, 129, 136 i 137 ustawy o podatku dochodowym, stosuje si� odpowiednio do podatnik�w op�acaj�cych rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych.GOFIN WYJA�NIA: publikacje powi�zane z art. 10 ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w...Art. 11. 1. Podatnik uzyskuj�cy przychody wymienione w art. 6 ust. 1 i 1a, op�acaj�cy rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych, mo�e odliczy� od przychod�w strat�, o kt�rej mowa w art. 9 ust. 3 i 3a ustawy o podatku dochodowym, oraz wydatki okre�lone w art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, je�eli nie zosta�y odliczone od dochodu lub nie zosta�y zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w na podstawie przepis�w ustawy o podatku dochodowym.
2. W przypadku dokonywania odlicze� od przychod�w, o kt�rych mowa w ust. 1, stosuje si� odpowiednio przepisy art. 9 ust. 3 i 3a oraz art. 26 ust. 5-7h, 13b i 13c ustawy o podatku dochodowym.
3. Je�eli podatnik uzyskuje przychody wymienione w art. 6 ust. 1 lub 1a, opodatkowane r�nymi stawkami, i dokonuje odlicze� od przychod�w, odlicze� tych dokonuje od ka�dego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostaj� poszczeg�lne przychody opodatkowane r�nymi stawkami w og�lnej kwocie przychod�w.
GOFIN WYJA�NIA: publikacje powi�zane z art. 11 ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w...• Tekst ujednolicony przez redakcj� na dzie�:
art. 2 Dz. U. z 2009 r. nr 201, poz. 1541
art. 3 Dz. U. z 2010 r. nr 3, poz. 13
art. 12 Dz. U. z 2015 r. poz. 211
• Poka� wszystkie w jednym oknieArt. 12. 1. Rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych wynosi:
1) 20% przychod�w osi�ganych w zakresie wolnych zawod�w,
2) 17% przychod�w ze �wiadczenia us�ug:
a) reprodukcji komputerowych no�nik�w informacji (PKWiU 18.20.30.0),
b) po�rednictwa w:
- sprzeda�y hurtowej samochod�w osobowych i furgonetek prowadzonej przez Internet (PKWiU 45.11.41.0),
- pozosta�ej sprzeda�y hurtowej samochod�w osobowych i furgonetek (PKWiU 45.11.49.0),
- sprzeda�y hurtowej pozosta�ych pojazd�w samochodowych (z wy��czeniem motocykli) prowadzonej przez Internet (PKWiU 45.19.41.0),
- pozosta�ej sprzeda�y hurtowej pozosta�ych pojazd�w samochodowych, z wy��czeniem motocykli (PKWiU 45.19.49.0),
- sprzeda�y hurtowej cz�ci i akcesori�w do pojazd�w samochodowych, z wy��czeniem motocykli (PKWiU 45.31.20.0),
- sprzeda�y motocykli oraz cz�ci i akcesori�w do nich (PKWiU 45.40.40.0),
c) po�rednictwa w sprzeda�y hurtowej (PKWiU grupa 46.1), z zastrze�eniem za��cznika nr 2 do ustawy,
d) parkingowych (PKWiU 52.21.24.0), obs�ugi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU ex 52.21.29.0), pilotowania na wodach morskich i przybrze�nych (PKWiU ex 52.22.13.0), pilotowania na wodach �r�dl�dowych (PKWiU ex 52.22.14.0),
e) zwi�zanych z zakwaterowaniem (PKWiU dzia� 55), z zastrze�eniem za��cznika nr 2 do ustawy,
f) zwi�zanych z wydawaniem:
- pakiet�w gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wy��czeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,
- pakiet�w oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),
- pakiet�w oprogramowania u�ytkowego (PKWiU 58.29.2),
- oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wy��czeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,
g) zwi�zanych z doradztwem w zakresie sprz�tu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), zwi�zanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), obj�tych grupowaniem "Orygina�y oprogramowania komputerowego" (PKWiU 62.01.2), zwi�zanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), zwi�zanych z zarz�dzaniem sieci� i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1),
h) przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesy�ania strumieni audiowizualnych przez Internet (PKWiU 63.11.2),
i) zarz�dzania nieruchomo�ciami na zlecenie (PKWiU 68.32.1), z zastrze�eniem za��cznika nr 2 do ustawy,
j) wynajmu i dzier�awy:
- samochod�w osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0),
- pozosta�ych pojazd�w samochodowych (z wy��czeniem motocykli), bez kierowcy (PKWiU 77.12.1),
- �rodk�w transportu wodnego bez za�ogi (PKWiU 77.34.10.0),
- �rodk�w transportu lotniczego bez za�ogi (PKWiU 77.35.10.0),
- pojazd�w szynowych (bez obs�ugi) (PKWiU 77.39.11.0),
- kontener�w (PKWiU 77.39.12.0),
- motocykli, przyczep kempingowych i samochod�w z cz�ci� mieszkaln�, bez kierowcy (PKWiU 77.39.13.0),
k) przez agencje pracy tymczasowej (PKWiU 78.20.1), pozosta�ych zwi�zanych z udost�pnianiem pracownik�w (PKWiU 78.30.1),
l) przez agent�w i po�rednik�w turystycznych w zakresie rezerwacji bilet�w (PKWiU 79.11.1), przez agent�w i po�rednik�w turystycznych w zakresie rezerwacji zakwaterowania, rejs�w wycieczkowych i wycieczek zorganizowanych (PKWiU 79.11.2), przez organizator�w turystyki (PKWiU 79.12.1), zwi�zanych z promowaniem turystyki (PKWiU 79.90.11.0), w zakresie informacji turystycznej (PKWiU 79.90.12.0), przez pilot�w wycieczek i przewodnik�w turystycznych (PKWiU 79.90.20.0), w zakresie rezerwacji nieruchomo�ci b�d�cych we wsp�w�asno�ci (PKWiU 79.90.31.0),
m) obs�ugi nieruchomo�ci wykonywanej na zlecenie, polegaj�cej m.in. na utrzymaniu porz�dku w budynkach, kontroli system�w ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU ex 81.10.10.0), z zastrze�eniem za��cznika nr 2 do ustawy, dezynfekcji i t�pienia szkodnik�w (PKWiU 81.29.11.0),
n) fotograficznych (PKWiU 74.20), z zastrze�eniem za��cznika nr 2 do ustawy,
o) przyjmowania telefon�w (PKWiU 82.99.12.0), centr�w telefonicznych (call center) (PKWiU 82.20.10.0), powielania (PKWiU 82.19.11.0), zwi�zanych z organizowaniem kongres�w, targ�w i wystaw (PKWiU 82.30),
p) poradnictwa dla dzieci dotycz�cego problem�w edukacyjnych (PKWiU ex 85.60.10.0),
r) pomocy spo�ecznej:
- bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej �wiadczonych osobom w podesz�ym wieku przez instytucje o charakterze dora�nym (PKWiU ex 88.10.11.0),
- bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej �wiadczonych osobom w podesz�ym wieku przez instytucje o charakterze dora�nym (PKWiU ex 88.10.12.0),
- bez zakwaterowania zwi�zane z przystosowaniem zawodowym dla os�b niepe�nosprawnych (PKWiU 88.10.13.0),
- dora�nej bez zakwaterowania (PKWiU 88.99.12.0),
- bez zakwaterowania zwi�zane z przystosowaniem zawodowym dla os�b bezrobotnych (PKWiU 88.99.13.0)
- z zastrze�eniem pkt 1 i 3-5,
a) przychod�w, o kt�rych mowa w art. 6 ust. 1a,
b) przychod�w z dzia�alno�ci us�ugowej, w tym przychod�w z dzia�alno�ci gastronomicznej w zakresie sprzeda�y napoj�w o zawarto�ci alkoholu powy�ej 1,5%, z zastrze�eniem pkt 1, 2, 4 i 5 oraz za��cznika nr 2 do ustawy,
c) przychod�w zwi�zanych ze zwalczaniem po�ar�w i zapobieganiem po�arom (PKWiU 84.25.11.0),
d) przychod�w ze �wiadczenia us�ug wychowania przedszkolnego (PKWiU 85.10.10.0),
e) przychod�w ze �wiadczenia us�ug zwi�zanych z dzia�alno�ci� ogrod�w botanicznych i zoologicznych oraz obszar�w i obiekt�w ochrony przyrody (PKWiU 91.04.1),
f) przychod�w z dzia�alno�ci polegaj�cej na wytwarzaniu przedmiot�w (wyrob�w) z materia�u powierzonego przez zamawiaj�cego,
g) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzeda�y na podstawie umowy komisu,
h) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolporta� prasy,
i) przychod�w, o kt�rych mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 i 12 ustawy o podatku dochodowym,
a) przychod�w z dzia�alno�ci wytw�rczej, rob�t budowlanych lub w zakresie przewoz�w �adunk�w taborem samochodowym o �adowno�ci powy�ej 2 ton,
b) uzyskanej prowizji z dzia�alno�ci handlowej w zakresie sprzeda�y jednorazowych bilet�w komunikacji miejskiej, znaczk�w do bilet�w miesi�cznych, znaczk�w pocztowych, �eton�w i kart magnetycznych do automat�w, c) przychod�w, o kt�rych mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym,
5) 3,0% przychod�w:
a) z dzia�alno�ci gastronomicznej, z wyj�tkiem przychod�w ze sprzeda�y napoj�w o zawarto�ci alkoholu powy�ej 1,5%,
b) z dzia�alno�ci us�ugowej w zakresie handlu,
c) ze �wiadczenia us�ug zwi�zanych z produkcj� zwierz�c� (PKWiU 01.62.10.0),
d) z dzia�alno�ci rybak�w morskich i zalewowych w zakresie sprzeda�y ryb i innych surowc�w pochodz�cych z w�asnych po�ow�w, z wyj�tkiem sprzeda�y konserw oraz prezerw z ryb i innych surowc�w z po�ow�w,
e) o kt�rych mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o podatku dochodowym,
f) z odp�atnego zbycia ruchomych sk�adnik�w maj�tku b�d�cych �rodkami trwa�ymi, uj�tych w wykazie �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych oraz sk�adnik�w maj�tku, o kt�rych mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wy��czeniem sk�adnik�w, kt�rych warto�� pocz�tkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, jest ni�sza ni� 1.500 z�, nieuj�tych w ewidencji �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych w pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej, nawet je�eli przed zbyciem zosta�y wycofane z tej dzia�alno�ci gospodarczej, a pomi�dzy pierwszym dniem miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w kt�rym sk�adnik maj�tku zosta� wycofany z dzia�alno�ci, i dniem jego zbycia nie up�yn�o sze�� lat.
2. Podatek zrycza�towany, o kt�rym mowa w ust. 1, pobiera si� bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.
3. Je�eli podatnik obowi�zany do prowadzenia ewidencji przychod�w prowadzi dzia�alno��, z kt�rej przychody s� opodatkowane r�nymi stawkami okre�lonymi w ust. 1, rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych ustala si� wed�ug stawki w�a�ciwej dla przychod�w z ka�dego rodzaju dzia�alno�ci, pod warunkiem �e ewidencja przychod�w jest prowadzona w spos�b umo�liwiaj�cy okre�lenie przychod�w z ka�dego rodzaju dzia�alno�ci. W razie gdy podatnik, o kt�rym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w spos�b zapewniaj�cy ustalenie przychod�w dla ka�dego rodzaju dzia�alno�ci, rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychod�w, z tym �e w przypadku osi�gania r�wnie� przychod�w, o kt�rych mowa w ust. 1 pkt 1, rycza�t wynosi 20% albo 17%, w przypadku osi�gania r�wnie� przychod�w, o kt�rych mowa w ust. 1 pkt 2.
5. Przychody z udzia�u w sp�ce w odniesieniu do ka�dego podatnika okre�la si� proporcjonalnie do jego prawa do udzia�u w zysku. W razie braku przeciwnego dowodu przyjmuje si�, �e prawa do udzia�u w zysku s� r�wne.
6. Zasada, o kt�rej mowa w ust. 5, ma r�wnie� zastosowanie do ma��onk�w, mi�dzy kt�rymi istnieje wsp�lno�� maj�tkowa, osi�gaj�cych przychody, o kt�rych mowa w art. 6 ust. 1a, chyba �e z�o�� pisemne o�wiadczenie o opodatkowaniu ca�o�ci przychodu przez jednego z nich.
7. O�wiadczenie, o kt�rym mowa w ust. 6, sk�ada si� w�a�ciwemu naczelnikowi urz�du skarbowego najp�niej do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a w przypadku rozpocz�cia osi�gania przychod�w w trakcie roku podatkowego w terminie pierwszej wp�aty na rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych.
8. Wyb�r zasady opodatkowania ca�o�ci przychodu przez jednego z ma��onk�w wyra�ony w o�wiadczeniu, o kt�rym mowa w ust. 6, obowi�zuje przy dokonywaniu wp�at na rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych za ca�y dany rok podatkowy, chyba �e w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez s�d separacji nast�pi� podzia� maj�tku wsp�lnego ma��onk�w i przedmiot umowy przypad� temu z ma��onk�w, na kt�rym nie ci��y� obowi�zek dokonywania wp�at na rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych.
9. Zasady okre�lone w ust. 5 stosuje si� odpowiednio do ulg podatkowych zwi�zanych z dzia�alno�ci� prowadzon� w formie sp�ki.
10. W przypadku odp�atnego zbycia praw maj�tkowych lub nieruchomo�ci b�d�cych:
1) �rodkami trwa�ymi,
2) sk�adnikami maj�tku, o kt�rych mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wy��czeniem sk�adnik�w, kt�rych warto�� pocz�tkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, jest ni�sza ni� 1.500 z�,
3) warto�ciami niematerialnymi i prawnymi
- uj�tych w wykazie �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych, w tym tak�e w przypadku odp�atnego zbycia sk�adnik�w maj�tku wymienionych w pkt 2 oraz sp�dzielczego w�asno�ciowego prawa do lokalu u�ytkowego lub udzia�u w takim prawie, nieuj�tych w wykazie �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych w pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej - bez wzgl�du na okres ich nabycia - rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych wynosi 10% uzyskanego przychodu, nawet je�eli przed zbyciem zosta�y wycofane z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej, a pomi�dzy pierwszym dniem miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w kt�rym sk�adnik maj�tku zosta� wycofany z dzia�alno�ci, i dniem jego zbycia nie up�yn�o sze�� lat.
10a. W przypadku odp�atnego zbycia budynku mieszkalnego, jego cz�ci lub udzia�u w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowi�cego odr�bn� nieruchomo�� lub udzia�u w takim lokalu, gruntu lub udzia�u w gruncie albo prawa u�ytkowania wieczystego gruntu lub udzia�u w takim prawie, zwi�zanych z tym budynkiem lub lokalem, sp�dzielczego w�asno�ciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udzia�u w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w sp�dzielni mieszkaniowej lub udzia�u w takim prawie wykorzystywanych w pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej - je�eli odp�atne zbycie zosta�o dokonane przed up�ywem pi�ciu lat, licz�c od ko�ca roku kalendarzowego, w kt�rym nast�pi�o nabycie lub wybudowanie - stosuje si� art. 21 ust. 1 pkt 131 i art. 30e ustawy o podatku dochodowym.
10b. Rycza�t od przychodu, o kt�rym mowa w ust. 10, jest p�atny bez wezwania w terminie, o kt�rym mowa w art. 21 ust. 1 lub 1a, na rachunek urz�du skarbowego, kt�rym kieruje naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy wed�ug miejsca zamieszkania podatnika.
12. Przepisy art. 27 ust. 8-9a ustawy o podatku dochodowym stosuje si� odpowiednio.
GOFIN WYJA�NIA: publikacje powi�zane z art. 12 ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w...Art. 13. 1. Rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych w pierwszej kolejno�ci ulega obni�eniu o kwot� sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne op�aconej przez podatnika, o kt�rej mowa w art. 27b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, je�eli nie zosta�a odliczona od podatku dochodowego.
2. W przypadku dokonywania obni�ki, o kt�rej mowa w ust. 1, stosuje si� odpowiednio przepisy art. 27b ust. 2-4 ustawy o podatku dochodowym.GOFIN WYJA�NIA: publikacje powi�zane z art. 13 ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w...Art. 13a. Do rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych, obni�onego zgodnie z art. 13, stosuje si� odpowiednio art. 27g ustawy o podatku dochodowym.
GOFIN WYJA�NIA: publikacje powi�zane z art. 13a ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w...Art. 14. (uchylony)
art. 6 Dz. U. z 2012 r. poz. 1540
• Poka� wszystkie w jednym oknieArt. 15. 1. Podatnicy oraz sp�ki, kt�rych wsp�lnicy s� opodatkowani w formie rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych, s� obowi�zani posiada� i przechowywa� dowody zakupu towar�w, prowadzi� wykaz �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych, ewidencj� wyposa�enia oraz, odr�bnie za ka�dy rok podatkowy, ewidencj� przychod�w, zwan� dalej "ewidencj�", z zastrze�eniem ust. 3 i 3a.
1a. Podatnicy b�d�cy armatorami w rozumieniu ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tona�owym (Dz. U. nr 183, poz. 1353) prowadz�cy dzia�alno�� opodatkowan� podatkiem tona�owym oraz inn� dzia�alno�� opodatkowan� rycza�tem od przychod�w ewidencjonowanych, s� obowi�zani w ewidencji wyodr�bni� przychody podlegaj�ce opodatkowaniu podatkiem tona�owym i rycza�tem od przychod�w ewidencjonowanych.
2. Obowi�zek prowadzenia ewidencji powstaje od dnia, od kt�rego ma zastosowanie opodatkowanie w formie rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych.
3. Obowi�zek prowadzenia ewidencji nie dotyczy podatnik�w osi�gaj�cych przychody, o kt�rych mowa w art. 6 ust. 1a, je�eli ich wysoko�� wynika z umowy zawartej w formie pisemnej.
3a. Obowi�zek prowadzenia ewidencji wyposa�enia nie dotyczy podatnik�w osi�gaj�cych przychody, o kt�rych mowa w art. 6 ust. 1a. W przypadku gdy podatnicy ci r�wnocze�nie osi�gaj� przychody, o kt�rych mowa w art. 6 ust. 1, ewidencj� wyposa�enia obejmuje si� wy��cznie wyposa�enie zwi�zane z prowadzon� pozarolnicz� dzia�alno�ci� gospodarcz�.
4. Ewidencj� oraz dowody, na podstawie kt�rych s� dokonywane wpisy do ewidencji, a tak�e dowody zakupu, o kt�rych mowa w ust. 1, nale�y przechowywa� w miejscu wykonywania dzia�alno�ci lub, je�eli dzia�alno�� jest prowadzona w formie sp�ki, w miejscu wskazanym przez podatnika lub podatnik�w - jako ich siedziba, albo w biurze rachunkowym, kt�remu zosta�o powierzone prowadzenie ewidencji. Je�eli na zlecenie podatnika prowadzenie ewidencji zosta�o powierzone biuru rachunkowemu, podatnik jest obowi�zany w terminie 7 dni od dnia zawarcia umowy z biurem rachunkowym zawiadomi� o tym w�a�ciwego naczelnika urz�du skarbowego, wskazuj�c w zawiadomieniu nazw� i adres biura oraz miejsce (adres) przechowywania ewidencji i dowod�w zwi�zanych z jej prowadzeniem.
5. Ewidencj� wyposa�enia obejmuje si� rzeczowe sk�adniki maj�tku zwi�zane z wykonywan� pozarolnicz� dzia�alno�ci� gospodarcz�, niezaliczone do �rodk�w trwa�ych, kt�rych warto�� pocz�tkowa, w rozumieniu art. 22g ustawy o podatku dochodowym, przekracza 1.500 z�, zwane dalej "wyposa�eniem".
6. Ewidencja wyposa�enia powinna zawiera� co najmniej nast�puj�ce dane: numer kolejny wpisu, dat� nabycia, numer faktury lub rachunku, nazw� wyposa�enia, cen� zakupu wyposa�enia lub koszt wytworzenia, dat� likwidacji, w tym r�wnie� dat� sprzeda�y lub darowizny, oraz przyczyn� likwidacji wyposa�enia.
7. Podatnicy, kt�rzy w ci�gu roku podatkowego utracili lub zrzekli si� prawa do zrycza�towanego opodatkowania podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej albo zak�adaj� po raz pierwszy ewidencj� wyposa�enia, dokonuj� wyceny wyposa�enia wed�ug cen zakupu lub wed�ug warto�ci rynkowej z dnia za�o�enia ewidencji.GOFIN WYJA�NIA: publikacje powi�zane z art. 15 ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w...Art. 16. Minister w�a�ciwy do spraw finans�w publicznych okre�li, w drodze rozporz�dzenia:
1) spos�b prowadzenia ewidencji, szczeg�owe warunki, jakim powinna odpowiada� ewidencja, aby stanowi�a dow�d w post�powaniu podatkowym, spos�b dokumentowania przychod�w oraz obliczania nale�nego rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych,
2) spos�b prowadzenia wykazu �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych, o kt�rym mowa w art. 15 ust. 1,
3) (skre�lony)
Art. 17. 1. W przypadku nieprowadzenia ewidencji lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dow�d w post�powaniu podatkowym, a tak�e w przypadku stwierdzenia istnienia zwi�zk�w gospodarczych podatnika, o kt�rych mowa w art. 25 ustawy o podatku dochodowym, organ podatkowy okre�li warto�� niezewidencjonowanego przychodu, w tym r�wnie� w formie oszacowania, i okre�li od tej kwoty rycza�t zgodnie z ust. 2.
2. Rycza�t, o kt�rym mowa w ust. 1, stanowi pi�ciokrotno�� stawek, o kt�rych mowa w art. 12, kt�re by�yby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania; rycza�t ten nie mo�e by� wy�szy ni� 75% przychodu, o kt�rym mowa w ust. 1.
GOFIN WYJA�NIA: publikacje powi�zane z art. 17 ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w...Art. 18. (skre�lony)
Art. 19. (skre�lony)
art. 3 Dz. U. z 2010 r. nr 226, poz. 1478
art. 25 Dz. U. z 2011 r. nr 106, poz. 622
• Poka� wszystkie w jednym oknieArt. 20. 1. Podatnicy, uzyskuj�cy przychody wymienione w art. 6 ust. 1, s� obowi�zani sporz�dzi� spis z natury towar�w handlowych, materia��w (surowc�w) podstawowych i pomocniczych, p�wyrob�w, produkcji w toku, wyrob�w gotowych, brak�w i odpadk�w, zwany dalej "spisem z natury", na dzie� zaprowadzenia ewidencji oraz na koniec ka�dego roku podatkowego. Spis z natury nale�y sporz�dzi� r�wnie� w razie zmiany wsp�lnika lub zmiany umowy sp�ki, a tak�e na dzie� likwidacji dzia�alno�ci. W razie zawiadomienia naczelnika urz�du skarbowego o likwidacji dzia�alno�ci gospodarczej, podatnicy s� obowi�zani obj�� spisem z natury r�wnie� rzeczowe sk�adniki maj�tku zwi�zane z wykonywan� dzia�alno�ci�, nieb�d�ce �rodkami trwa�ymi, zaliczane do wyposa�enia.
2. Spis z natury powinien zawiera� co najmniej nast�puj�ce dane: nazwisko i imi� w�a�ciciela zak�adu (nazw� firmy), dat� sporz�dzenia spisu, numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury, szczeg�owe okre�lenie towaru i innych sk�adnik�w wymienionych w ust. 1, jednostk� miary, ilo�� stwierdzon� w czasie spisu, cen� w z�otych i groszach za jednostk� miary, warto�� wynikaj�c� z przemno�enia ilo�ci towaru przez jego cen� jednostkow�, ��czn� warto�� spisu z natury oraz klauzul� "Spis zako�czono na pozycji...", podpisy os�b sporz�dzaj�cych spis oraz podpis w�a�ciciela zak�adu (wsp�lnik�w).
3. Podatnik wycenia towary i inne sk�adniki maj�tku obj�te spisem z natury wed�ug cen zakupu albo wed�ug cen rynkowych z dnia sporz�dzenia spisu, je�eli s� one ni�sze od cen zakupu, a tak�e gdy nie jest mo�liwe ustalenie ceny zakupu. Przez cen� zakupu rozumie si� cen�, jak� nabywca p�aci za zakupione sk�adniki maj�tku, pomniejszon� o podatek od towar�w i us�ug, podlegaj�cy odliczeniu zgodnie z odr�bnymi przepisami, a przy imporcie - powi�kszon� o nale�ne c�o i podatek akcyzowy, op�aty wyr�wnawcze oraz op�aty celne dodatkowe, za� w przypadku otrzymania sk�adnika maj�tku w drodze darowizny lub spadku - warto�� odpowiadaj�c� cenie zakupu takiego samego lub podobnego sk�adnika.
4. Podatnik jest obowi�zany dokona� wyceny najp�niej w terminie 14 dni od dnia zako�czenia spisu z natury.
5. Podatnik jest obowi�zany wpisa� do ewidencji spis z natury wed�ug poszczeg�lnych rodzaj�w jego sk�adnik�w lub w jednej pozycji (sumie), je�eli na podstawie spisu zosta�o sporz�dzone odr�bne szczeg�owe zestawienie poszczeg�lnych jego sk�adnik�w. Zestawienie to powinno by� przechowywane ��cznie z ewidencj�.
6. W razie zawiadomienia naczelnika urz�du skarbowego o likwidacji dzia�alno�ci gospodarczej, w tym tak�e w formie sp�ki nieb�d�cej osob� prawn�, lub zawiadomienia o wyst�pieniu wsp�lnika ze sp�ki nieb�d�cej osob� prawn�, przepis art. 24 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym stosuje si� odpowiednio.
7. Wykaz, o kt�rym mowa w art. 24 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym, sporz�dza si� r�wnie� na dzie� przekszta�cenia przedsi�biorcy b�d�cego osob� fizyczn� w jednoosobow� sp�k� kapita�ow�.GOFIN WYJA�NIA: publikacje powi�zane z art. 20 ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w...• Tekst ujednolicony przez redakcj� na dzie�:
• Poka� wszystkie w jednym oknieArt. 21. 1. Podatnicy s� obowi�zani za ka�dy miesi�c oblicza� rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych i wp�aca� go na rachunek urz�du skarbowego w terminie do dnia 20 nast�pnego miesi�ca, a za miesi�c grudzie� - w terminie z�o�enia zeznania.
1a. Podatnicy mog� oblicza� rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych i wp�aca� go na rachunek urz�du skarbowego w terminie do dnia 20 nast�pnego miesi�ca po up�ywie kwarta�u, za kt�ry rycza�t ma by� op�acony, a za ostatni kwarta� roku podatkowego - w terminie z�o�enia zeznania.
1b. Zasad�, o kt�rej mowa w ust. 1a, mog� stosowa� wy��cznie podatnicy, kt�rych otrzymane przychody z dzia�alno�ci prowadzonej samodzielnie albo przychody sp�ki - w roku poprzedzaj�cym rok podatkowy - nie przekroczy�y kwoty stanowi�cej r�wnowarto�� 25.000 euro.
1c. Podatnicy, kt�rzy wybrali op�acanie rycza�tu co kwarta�, s� obowi�zani do dnia 20 stycznia roku podatkowego zawiadomi� o tym naczelnika urz�du skarbowego w�a�ciwego wed�ug miejsca zamieszkania podatnika. Je�eli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zg�osi� likwidacji dzia�alno�ci gospodarczej, nie dokona� wyboru innej formy opodatkowania lub nie zawiadomi� naczelnika urz�du skarbowego o zaprzestaniu op�acania rycza�tu co kwarta�, uwa�a si�, �e nadal op�aca rycza�t w ten spos�b.
1d. Podatnik, kt�ry na podstawie przepis�w o swobodzie dzia�alno�ci gospodarczej zawiesi� wykonywanie dzia�alno�ci gospodarczej, jest zwolniony, w zakresie tej dzia�alno�ci, z obowi�zk�w wynikaj�cych z ust. 1 lub 1a za okres obj�ty zawieszeniem.
1e. Podatnik b�d�cy osob� fizyczn�, kt�ry jest wsp�lnikiem sp�ki jawnej, je�eli sp�ka zawiesi�a wykonywanie dzia�alno�ci gospodarczej na podstawie przepis�w o swobodzie dzia�alno�ci gospodarczej, jest zwolniony, w zakresie tej dzia�alno�ci, z obowi�zk�w wynikaj�cych z ust. 1 lub 1a za okres obj�ty zawieszeniem.
1f. Przepis ust. 1e stosuje si�, je�eli podatnik b�d�cy wsp�lnikiem sp�ki jawnej, nie p�niej ni� przed up�ywem 7 dni od dnia z�o�enia wniosku o wpis informacji o zawieszeniu wykonywania dzia�alno�ci gospodarczej na podstawie przepis�w o swobodzie dzia�alno�ci gospodarczej, zawiadomi w formie pisemnej w�a�ciwego naczelnika urz�du skarbowego o okresie zawieszenia wykonywania tej dzia�alno�ci.
1g. Rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych dotycz�cy okresu zawieszenia, o kt�rym mowa w ust. 1d i 1e, w danym roku podatkowym, podatnik jest obowi�zany obliczy� i wp�aci� na rachunek urz�du skarbowego, kt�rym kieruje w�a�ciwy naczelnik urz�du skarbowego, po wznowieniu wykonywania dzia�alno�ci gospodarczej, w terminie:
1) do 20 dnia miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w kt�rym wznowiono wykonywanie dzia�alno�ci gospodarczej - w przypadku podatnik�w, o kt�rych mowa w ust. 1;
2) do 20 dnia miesi�ca nast�puj�cego po kwartale, w kt�rym wznowiono wykonywanie dzia�alno�ci gospodarczej - w przypadku podatnik�w, o kt�rych mowa w ust. 1a.
1h. Je�eli wznowienie wykonywania dzia�alno�ci gospodarczej nast�puje w ostatnim miesi�cu roku podatkowego, rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych dotycz�cy okresu zawieszenia, o kt�rym mowa w ust. 1d i 1e, w danym roku podatkowym, podatnik jest obowi�zany obliczy� i wp�aci� na rachunek urz�du skarbowego, kt�rym kieruje w�a�ciwy naczelnik urz�du skarbowego, w terminie, o kt�rym mowa w ust. 2. W tym samym terminie rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych s� obowi�zani obliczy� i wp�aci� na rachunek urz�du skarbowego, kt�rym kieruje w�a�ciwy naczelnik urz�du skarbowego, podatnicy, o kt�rych mowa w ust. 1a, je�eli wznowienie wykonywania dzia�alno�ci gospodarczej nast�puje w ostatnim kwartale roku podatkowego.
1i. W przypadku gdy wznowienie wykonywania dzia�alno�ci gospodarczej nast�puje w roku nast�puj�cym po roku podatkowym, w kt�rym rozpocz�to zawieszenie, rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych:
1) przypadaj�cy za okres zawieszenia w roku podatkowym, w kt�rym zawieszenie rozpocz�to, podatnik jest obowi�zany obliczy� i wp�aci� w terminie, o kt�rym mowa w ust. 2;
2) przypadaj�cy za okres zawieszenia w roku podatkowym, w kt�rym wznowiono wykonywanie dzia�alno�ci gospodarczej, podatnik jest obowi�zany obliczy� i wp�aci� na zasadach, o kt�rych mowa w ust. 1g i 1h.
1j. W przypadku gdy wznowienie wykonywania dzia�alno�ci gospodarczej nast�puje w roku nast�puj�cym dwa lata po roku podatkowym, w kt�rym rozpocz�to zawieszenie, rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych:
2) przypadaj�cy za okres zawieszenia w roku podatkowym nast�puj�cym po roku, w kt�rym zawieszenie rozpocz�to, podatnik jest obowi�zany obliczy� i wp�aci� w terminie, o kt�rym mowa w ust. 2;
3) przypadaj�cy za okres zawieszenia w roku podatkowym, w kt�rym wznowiono wykonywanie dzia�alno�ci gospodarczej, podatnik jest obowi�zany obliczy� i wp�aci� na zasadach, o kt�rych mowa w ust. 1g i 1h.
2. Podatnicy s� obowi�zani z�o�y� w urz�dzie skarbowym:
1) (skre�lony)
2) zeznanie wed�ug ustalonego wzoru o wysoko�ci uzyskanego przychodu, wysoko�ci dokonanych odlicze� i nale�nego rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych - w terminie do dnia 31 stycznia nast�pnego roku.
2a. Je�eli podatnik, obliczaj�c podatek nale�ny, dokona� odlicze� od przychodu lub rycza�tu, a nast�pnie otrzyma� zwrot odliczonych kwot (w ca�o�ci lub w cz�ci), w zeznaniu podatkowym sk�adanym za rok podatkowy, w kt�rym otrzyma� ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.
3. Przy obliczaniu rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych za poszczeg�lne miesi�ce podatnicy mog� uwzgl�dnia� odliczenia i obni�ki, o kt�rych mowa w art. 11 i 13.
4. Rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych wynikaj�cy z zeznania jest podatkiem nale�nym za dany rok podatkowy, chyba �e naczelnik urz�du skarbowego wyda decyzj�, w kt�rej okre�li inn� wysoko�� podatku.
5. W razie niez�o�enia zeznania o wysoko�ci osi�gni�tego przychodu, dokonanych odliczeniach i kwocie nale�nego rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych, naczelnik urz�du skarbowego, wyda decyzj� okre�laj�c� wysoko�� zobowi�zania w formie rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych.
6. Podatnicy, kt�rzy po raz pierwszy rozpocz�li prowadzenie pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej, s� zwolnieni na warunkach okre�lonych w ust. 8 z obowi�zk�w wynikaj�cych z ust. 1, z tytu�u tej dzia�alno�ci, w roku podatkowym nast�puj�cym:
1) bezpo�rednio po roku, w kt�rym rozpocz�li prowadzenie tej dzia�alno�ci, je�eli w roku jej rozpocz�cia dzia�alno�� ta by�a prowadzona co najmniej przez pe�nych 10 miesi�cy, albo
2) dwa lata po roku, w kt�rym rozpocz�li prowadzenie tej dzia�alno�ci, je�eli nie zosta� spe�niony warunek, o kt�rym mowa w pkt 1.
7. Przez podatnika rozpoczynaj�cego po raz pierwszy prowadzenie pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej rozumie si� osob�, kt�ra w roku rozpocz�cia tej dzia�alno�ci, a tak�e w okresie trzech lat, licz�c od ko�ca roku poprzedzaj�cego rok jej rozpocz�cia, nie prowadzi�a pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej samodzielnie lub jako wsp�lnik sp�ki niemaj�cej osobowo�ci prawnej oraz dzia�alno�ci takiej nie prowadzi� ma��onek tej osoby, o ile mi�dzy ma��onkami istnia�a w tym czasie wsp�lno�� maj�tkowa.
8. Zwolnienie, o kt�rym mowa w ust. 6, dotyczy podatnik�w, kt�rzy ��cznie spe�niaj� nast�puj�ce warunki:
1) w okresie poprzedzaj�cym rok korzystania z tego zwolnienia osi�gn�li przych�d z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej �redniomiesi�cznie w wysoko�ci stanowi�cej r�wnowarto�� w z�otych kwoty co najmniej 1.000 euro, przeliczonej wed�ug �redniego kursu euro, og�aszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzaj�cego rok rozpocz�cia tej dzia�alno�ci,
2) od dnia rozpocz�cia prowadzenia pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej do dnia 1 stycznia roku podatkowego, w kt�rym rozpoczynaj� korzystanie ze zwolnienia, byli ma�ym przedsi�biorc� w rozumieniu przepis�w o dzia�alno�ci gospodarczej, a w okresie poprzedzaj�cym rok korzystania ze zwolnienia zatrudniali, na podstawie umowy o prac�, w ka�dym miesi�cu co najmniej 5 os�b w przeliczeniu na pe�ne etaty,
3) w prowadzonej pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej nie wykorzystuj� �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych, a tak�e innych sk�adnik�w maj�tku - o znacznej warto�ci - udost�pnionych im nieodp�atnie przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepis�w o podatku od spadk�w i darowizn, wykorzystywanych uprzednio w dzia�alno�ci gospodarczej prowadzonej przez te osoby i stanowi�cych ich w�asno��,
4) z�o�yli w�a�ciwemu naczelnikowi urz�du skarbowego o�wiadczenie o korzystaniu z tego zwolnienia; o�wiadczenie sk�ada si� w formie pisemnej w terminie do dnia 31 stycznia roku podatkowego, w kt�rym podatnik b�dzie korzysta� z tego zwolnienia.
9. Przez znaczn� warto�� rozumie si� ��czn� warto�� �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych, a tak�e innych sk�adnik�w maj�tku - wymienionych w ust. 8 pkt 3 - stanowi�cej r�wnowarto�� w z�otych kwoty co najmniej 10.000 euro przeliczonej wed�ug �redniego kursu euro, og�aszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzaj�cego rok korzystania z tego zwolnienia. Przy okre�laniu tych warto�ci art. 19 ustawy o podatku dochodowym stosuje si� odpowiednio.
10. Podatnicy korzystaj�cy ze zwolnienia, o kt�rym mowa w ust. 6, s� obowi�zani do z�o�enia zeznania, o kt�rym mowa w ust. 2 pkt 2, oraz do uiszczenia nale�nego rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych, za rok obj�ty tym zwolnieniem - z tytu�u pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej - w pi�ciu kolejnych latach podatkowych nast�puj�cych bezpo�rednio po roku, w kt�rym korzystali ze zwolnienia - w wysoko�ci 20% nale�nego rycza�tu wykazanego w zeznaniu za rok obj�ty zwolnieniem; rycza�t ten p�atny jest w terminach okre�lonych dla z�o�enia zezna� za pi�� kolejnych lat podatkowych nast�puj�cych bezpo�rednio po roku obj�tym tym zwolnieniem.
11. Podatnicy trac� prawo do zwolnienia, je�eli odpowiednio w roku lub za rok korzystania ze zwolnienia albo w pi�ciu nast�pnych latach podatkowych:
1) zlikwidowali dzia�alno�� gospodarcz� albo zosta�a og�oszona ich upad�o�� obejmuj�ca likwidacj� maj�tku lub upad�o�� sp�ki obejmuj�ca likwidacj� maj�tku sp�ki, w kt�rej s� wsp�lnikami, lub
2) osi�gn�li przych�d z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej �redniomiesi�cznie w wysoko�ci stanowi�cej r�wnowarto�� w z�otych kwoty ni�szej ni� 1.000 euro, przeliczonej wed�ug �redniego kursu euro, og�aszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedniego, lub
3) w kt�rymkolwiek z miesi�cy w tych latach zmniejsz� przeci�tne miesi�czne zatrudnienie na podstawie umowy o prac� o wi�cej ni� 10%, w stosunku do najwy�szego przeci�tnego miesi�cznego zatrudnienia w roku poprzedzaj�cym rok podatkowy, lub
4) maj� zaleg�o�ci z tytu�u podatk�w stanowi�cych doch�d bud�etu pa�stwa, ce� oraz sk�adek na ubezpieczenie spo�eczne i ubezpieczenie zdrowotne, o kt�rym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o �wiadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze �rodk�w publicznych; okre�lenie lub wymierzenie w innej formie - w wyniku post�powania prowadzonego przez w�a�ciwy organ - zaleg�o�ci z wymienionych tytu��w nie pozbawia podatnika prawa do skorzystania ze zwolnienia, je�eli zaleg�o�� ta wraz z odsetkami za zw�ok� zostanie uregulowana w terminie 14 dni od dnia dor�czenia decyzji ostatecznej.
12. Przeci�tne miesi�czne zatrudnienie, o kt�rym mowa w ust. 8 pkt 2 oraz ust. 11 pkt 3, ustala si� w przeliczeniu na pe�ne etaty, pomijaj�c liczby po przecinku; w przypadku gdy przeci�tne miesi�czne zatrudnienie jest mniejsze od jedno�ci, przyjmuje si� liczb� jeden.
13. Podatnicy, kt�rzy utracili prawo do zwolnienia:
1) w miesi�cach od stycznia do listopada roku podatkowego, w kt�rym korzystaj� z tego zwolnienia - s� obowi�zani do wp�aty nale�nego rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych w terminie do 20 dnia miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w kt�rym utracili prawo do zwolnienia; w tym przypadku nie nalicza si� odsetek za zw�ok� od zaleg�o�ci z tytu�u rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych za poszczeg�lne miesi�ce,
2) w okresie od dnia 1 grudnia roku podatkowego, w kt�rym korzystaj� z tego zwolnienia do terminu okre�lonego dla z�o�enia zeznania o wysoko�ci uzyskanego przychodu, wysoko�ci dokonanych odlicze� i nale�nego rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych za rok podatkowy, w kt�rym korzystali ze zwolnienia - s� obowi�zani do z�o�enia zeznania o wysoko�ci uzyskanego przychodu, wysoko�ci dokonanych odlicze� i nale�nego rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych za rok podatkowy obj�ty zwolnieniem i zap�aty tego rycza�tu w terminie okre�lonym dla z�o�enia zeznania; w tym przypadku nie nalicza si� odsetek za zw�ok� od zaleg�o�ci z tytu�u rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych za poszczeg�lne miesi�ce roku, w kt�rym podatnicy korzystali ze zwolnienia,
3) w okresie od up�ywu terminu okre�lonego dla z�o�enia zeznania o wysoko�ci uzyskanego przychodu, wysoko�ci dokonanych odlicze� i nale�nego rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych za rok podatkowy, w kt�rym korzystali ze zwolnienia, do ko�ca pi�tego roku podatkowego nast�puj�cego po tym roku - s� obowi�zani do zap�aty nale�nego rycza�tu, o kt�rym mowa w ust. 10, wraz z odsetkami za zw�ok�; odsetki nalicza si� od dnia nast�pnego po up�ywie terminu okre�lonego dla z�o�enia zeznania o wysoko�ci uzyskanego przychodu, wysoko�ci dokonanych odlicze� i nale�nego rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych, w kt�rym mieli obowi�zek z�o�y� to zeznanie.
14. Pomoc, o kt�rej mowa w ust. 6 i 10, stanowi pomoc de minimis udzielan� w zakresie i na zasadach okre�lonych w bezpo�rednio obowi�zuj�cych aktach prawa wsp�lnotowego dotycz�cych pomocy w ramach zasady de minimis.
GOFIN WYJA�NIA: publikacje powi�zane z art. 21 ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w...Art. 21a. 1. W przypadku wydania przez w�a�ciwy organ podatkowy, na podstawie przepis�w ustawy - Ordynacja podatkowa, decyzji o uznaniu prawid�owo�ci wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej mi�dzy podmiotami powi�zanymi, w zakresie okre�lonym w tej decyzji stosuje si� metod� w niej wskazan�.
2. Podatnicy, kt�rym w�a�ciwy organ podatkowy, na podstawie przepis�w ustawy - Ordynacja podatkowa, wyda� decyzj� o uznaniu prawid�owo�ci wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej mi�dzy podmiotami powi�zanymi, do��czaj� do zeznania sprawozdanie o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej.
3. Minister w�a�ciwy do spraw finans�w publicznych okre�li, w drodze rozporz�dzenia, wz�r sprawozdania, o kt�rym mowa w ust. 2, w celu usprawnienia weryfikacji stosowania metody okre�lonej w decyzji o uznaniu prawid�owo�ci wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej mi�dzy podmiotami powi�zanymi, uwzgl�dniaj�cy w szczeg�lno�ci dane identyfikuj�ce podmioty powi�zane, wielko�� sprzeda�y uzyskanej przy zastosowaniu uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej, ceny stosowane w transakcjach z podmiotami powi�zanymi oraz okres stosowania metody.• Tekst ujednolicony przez redakcj� na dzie�:
art. 11 Dz. U. z 2010 r. nr 28, poz. 146
art. 149 Dz. U. z 2012 r. poz. 1529
• 2014.03.22 zmieniony przez
art. 3 Dz. U. z 2014 r. poz. 223
• Poka� wszystkie w jednym oknieArt. 21b. 1. Naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy miejscowo dla z�o�enia zeznania podatkowego, na wniosek, o kt�rym mowa w ust. 3, przekazuje na rzecz jednej organizacji po�ytku publicznego dzia�aj�cej na podstawie ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dzia�alno�ci po�ytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. nr 96, poz. 873, z p�n. zm.), wybranej przez podatnika z wykazu, o kt�rym mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dzia�alno�ci po�ytku publicznego i o wolontariacie, zwanej dalej "organizacj� po�ytku publicznego", kwot� w wysoko�ci nieprzekraczaj�cej 1% podatku nale�nego wynikaj�cego:
1) z zeznania podatkowego z�o�onego w terminie okre�lonym dla jego z�o�enia, albo
2) z korekty zeznania, o kt�rym mowa w pkt 1, je�eli zosta�a dokonana w ci�gu miesi�ca od up�ywu terminu dla z�o�enia zeznania podatkowego
- po jej zaokr�gleniu do pe�nych dziesi�tek groszy w d�.
2. Warunkiem przekazania kwoty, o kt�rej mowa w ust. 1, jest zap�ata w pe�nej wysoko�ci podatku nale�nego stanowi�cego podstaw� obliczenia kwoty, kt�ra ma by� przekazana na rzecz organizacji po�ytku publicznego, nie p�niej ni� w terminie dw�ch miesi�cy od up�ywu terminu dla z�o�enia zeznania podatkowego. Za zap�acony podatek, o kt�rym mowa w zdaniu pierwszym, uwa�a si� r�wnie� zaleg�o�� podatkow�, kt�rej wysoko�� nie przekracza trzykrotno�ci warto�ci op�aty dodatkowej pobieranej przez Poczt� Polsk� Sp�k� Akcyjn� za polecenie przesy�ki listowej. 3. Za wniosek uwa�a si� wskazanie przez podatnika w zeznaniu podatkowym albo w korekcie zeznania, o kt�rych mowa w ust. 1, jednej organizacji po�ytku publicznego poprzez podanie jej numeru wpisu do Krajowego Rejestru S�dowego oraz kwoty do przekazania na rzecz tej organizacji, w wysoko�ci nieprzekraczaj�cej 1% podatku nale�nego.
4. Kwot�, o kt�rej mowa w ust. 1, naczelnik urz�du skarbowego przekazuje w terminie od maja do lipca roku nast�puj�cego po roku podatkowym, za kt�ry sk�adane jest zeznanie podatkowe, na rachunek bankowy organizacji po�ytku publicznego wskazany w wykazie, o kt�rym mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dzia�alno�ci po�ytku publicznego i o wolontariacie. Kwota ta jest pomniejszana o koszty przelewu bankowego.
5. Naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy wed�ug siedziby organizacji po�ytku publicznego, we wrze�niu roku nast�puj�cego po roku podatkowym przekazuje organizacji po�ytku publicznego zbiorcz� informacj� o:
1) danych identyfikacyjnych (imi�, nazwisko i adres), oraz
2) wysoko�ci kwoty, o kt�rej mowa w ust. 1, przekazanej na rzecz tej organizacji,
3) przeznaczeniu kwoty, o kt�rej mowa w ust. 1, przez organizacj� po�ytku publicznego (cel szczeg�owy)
- je�eli podatnik w zeznaniu podatkowym lub w korekcie zeznania, o kt�rych mowa w ust. 1, wyrazi� zgod� na przekazanie organizacji po�ytku publicznego danych wymienionych w pkt 1 i 2, lub wskaza� cel szczeg�owy, o kt�rym mowa w pkt 3.
6. Naczelnik urz�du skarbowego odst�puje od przekazania 1% podatku na rzecz organizacji po�ytku publicznego, je�eli organizacja ta nie poda�a lub nie zweryfikowa�a, zgodnie z ustaw� z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dzia�alno�ci po�ytku publicznego i o wolontariacie, numeru rachunku bankowego lub podany numer rachunku bankowego do przekazania 1% z zezna� podatkowych za rok podatkowy zmieni�a w okresie od dnia 15 marca do dnia 31 lipca roku nast�puj�cego po roku podatkowym. Zasada wyra�ona w zdaniu pierwszym nie ma zastosowania, je�eli zmiana numeru rachunku bankowego nast�pi�a z przyczyn niezale�nych od organizacji.
7. Podatnicy, o kt�rych mowa w art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, sk�adaj�cy zeznanie podatkowe w trakcie roku podatkowego, wybieraj� organizacj� po�ytku publicznego z wykazu, o kt�rym mowa w ust. 1, okre�lonego za poprzedni rok podatkowy.GOFIN WYJA�NIA: publikacje powi�zane z art. 21b ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w...Art. 22. 1. W razie utraty warunk�w do opodatkowania rycza�tem od przychod�w ewidencjonowanych, podatnik jest obowi�zany, poczynaj�c od dnia, w kt�rym nast�pi�a utrata tych warunk�w, zaprowadzi� w�a�ciwe ksi�gi - chyba �e jest zwolniony z tego obowi�zku - i op�aca� podatek dochodowy na og�lnych zasadach.
2. W stosunku do podatnik�w, o kt�rych mowa w ust. 1, podlegaj�cych za cz�� roku opodatkowaniu na og�lnych zasadach, za podstaw� do okre�lenia podatku dochodowego przyjmuje si� doch�d osi�gni�ty po utracie warunk�w do opodatkowania w formie rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych.
GOFIN WYJA�NIA: publikacje powi�zane z art. 22 ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w...