Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-rolnicza/ippb1-4511-996-15-2-dk
Timestamp: 2018-03-20 08:13:42
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 art. 2
 art. 2
 art. 2
 art. 2

Document Content:
IPPB1/4511-996/15-2/DK | Interpretacja indywidualna
Przychody uzyskane ze wskazanej uprawy i sprzedaży truskawek będą stanowiły przychody z działalności rolniczej i będą wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym, w tym również w formie zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Tym samym, sprzedaż roślin z działalności rolniczej (własnej uprawy) nie będzie podlegać ewidencjonowaniu, a przychody z tej sprzedaży nie będą podlegały łączeniu z przychodami uzyskanymi z działalności gospodarczej.
IPPB1/4511-996/15-2/DKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. 2015, poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 18 stycznia 2015 r. (data wpływu 24 sierpnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych uprawy i sprzedaży truskawek - jest prawidłowe.
W dniu 24 sierpnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych uprawy i sprzedaży truskawek.
Od 2013 r. Wnioskodawczyni w posiadanym przez siebie gospodarstwie rolnym prowadzi działalność rolniczą w postaci nowoczesnej technologii uprawy truskawek. Nie prowadzi pozarolniczej działalności gospodarczej, jest rolnikiem ryczałtowym. Do uprawy truskawek stosuję 28 nieogrzewanych tuneli foliowych, w których rosną truskawki na wysokości w rynnach. Okres biologicznego wzrostu używanych przez Wnioskodawczynię sadzonek typu frigo (powtarzających owocowanie) wynosi od 6 tygodni do 2 miesięcy. Zbiór dzienny wynosi około 1,5 tony. Zebrane owoce są, bez jakiegokolwiek przetwarzania (mycie, itp.): pakowane do łubianek i dalej odsprzedawane na giełdach rolnych oraz targowiskach, głównie w X.
Pytanie dotyczy opodatkowania sprzedaży truskawek z własnego gospodarstwa rolnego podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Czy sprzedaż truskawek produkowanych w nieogrzewanych tunelach foliowych, pochodzących wyłącznie z własnego gospodarstwa rolnego, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, wspomniana wyżej sprzedaż płodów rolnych nie podlegała i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od osób fizycznych.
W myśl art. 21 ust. 1 pkt 71 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są dochody ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy lub hodowli, nie stanowiących działów specjalnych produkcji rolnej, przerobionych sposobem przemysłowym, jeżeli przerób polega na kiszeniu produktów roślinnych lub przetwórstwie mleka albo na uboju zwierząt rzeźnych i obróbce poubojowej tych zwierząt, w tym również na rozbiorze, podziale i klasyfikacji mięsa.
Prowadzona przeze nią działalność rolnicza nie spełnia definicji działów specjalnych produkcji rolnej, którymi to w myśl ust. 3 art. 2 ww. ustawy, są m.in.: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych. Z tej definicji wyłączona jest uprawa produktów w nieogrzewanych tunelach foliowych.
Pragnę nadmienić, że moje stawnowisko znajduje potwierdzenie we wcześniejszych interpretacjach przepisów prawa podatkowego, np. w interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dn. 2009.03.18 (sygn. ITPB1/415-810/08/HD) czy w interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dn. 2013.06.03 (sygn. ILPB1/415-261/13-2/AP).
Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), przepisów tej ustawy nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.
W myśl art. 2 ust. 3 ww. ustawy, działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym. Natomiast stosownie do treści art. 2 ust. 3a tej ustawy, nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów zwierząt w rozmiarach nieprzekraczających wielkości określonych w załączniku nr 2 do ustawy, zwanym „załącznikiem nr 2”.
Od dnia 1 stycznia 2015 r. normy szacunkowe określono w Załączniku do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 31 października 2014 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (Dz. U. z 2014 poz. 1558). Załącznik ten, tj. „Tabela rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych dochodu rocznego”, określa jakie uprawy, hodowla i chów zwierząt z uwagi na ich rozmiary stanowią działy specjalne produkcji rolnej.
Zatem uprawa określonych roślin, hodowla lub chów zwierząt stanowi dział specjalny produkcji rolnej, o ile ich rozmiary przekraczają wielkości określone w ww. załączniku. Informacje zawarte w wyżej wymienionym załączniku mają znaczenie w zakresie oceny, czy danego rodzaju działalność ma charakter działów specjalnych produkcji rolnej. Jeżeli dany rodzaj uprawy czy też chów lub hodowla określonego gatunku zwierząt nie jest wymieniona w treści załącznika, to należy uznać, że ta uprawa, hodowla czy też chów jest działalnością rolniczą, niebędącą działem specjalnym produkcji rolnej. W konsekwencji do przychodów z tej działalności nie znajdują zastosowania przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą - polegającą na nowoczesnej technologii uprawy truskawek. Do uprawy truskawek stosuje 28 nieogrzewanych tuneli foliowych, w których rosną truskawki na wysokości w rynnach. Okres biologicznego wzrostu używanych sadzonek typu frigo wynosi od 6 tygodni do 2 mieisięcy
Zauważyć należy, że ani uprawa drzew i krzewów ozdobnych na wolnym powietrzu, ani też w nieogrzewanych tunelach foliowych nie występuje w ww. tabeli, co oznacza, że dochody uzyskane z tego tytułu nie stanowią dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej.
Mając powyższe na względzie stwierdzić należy, iż przychody uzyskane z uprawy truskawek w nieogrzewanym tunelu foliowym, których okres przetrzymywania, w którym następuje ich biologiczny wzrost, wynosi co najmniej miesiąc, stanowią przychody z działalności rolniczej.
Reasumując, przychody uzyskane ze wskazanej uprawy i sprzedaży truskawek będą stanowiły przychody z działalności rolniczej i będą wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym, w tym również w formie zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Tym samym, sprzedaż roślin z działalności rolniczej (własnej uprawy) nie będzie podlegać ewidencjonowaniu, a przychody z tej sprzedaży nie będą podlegały łączeniu z przychodami uzyskanymi z działalności gospodarczej.
ILPB1/415-261/13-2/AP | Interpretacja indywidualna
ITPB1/415-810/08/HD | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działalność rolnicza > IPPB1/4511-996/15-2/DK