Source: https://abrfinanse.pl/-moment-powstania-obowiazku-podatkowego-vat-sprzedaz
Timestamp: 2020-04-09 22:45:07
Legal References Found: art. 5
 art. 19
 art. 106
 art. 18
 art. 43
 art. 28
 art. 28

Document Content:
Rozpoznanie momentu obowiązku podatkowego - zasada ogólna
Kwestia ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego VAT jest bardzo ważna dla podatnika. Najprościej mówiąc, chodzi o określenie momentu, w którym należy wykazać przychód w rejestrze sprzedaży VAT, następnie umieścić kwotę na deklaracji dotyczącej właściwego okresu rozliczeniowego i opłacić podatek w Urzędzie (różnicę między podatkiem należnym a naliczonym). Warto przypomnieć sobie, co dokładnie podlega opodatkowaniu. Wg art. 5 ustawy VAT opodatkowaniu podlegają:
Na początku dobrze zapoznać się z zasadą ogólną, zgodnie z którą moment powstania obowiązku podatkowego jest bardzo prosty w rozpoznaniu. Mianowicie art. 19a Ustawy o podatku od towarów i usług mówi, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Niestety, od tej zasady występują liczne wyjątki.
Jak już zostało wspomniane w przypadku zasady ogólnej obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi (bez względu na moment wystawienia faktury). Jeśli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część lub całość zapłaty i wystawiona została np. zaliczka, to obowiązek podatkowy VAT powstaje z chwilą jej otrzymania (w odniesieniu do otrzymanej kwoty). Co do zasady podatnik ma obowiązek wystawienia faktury do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym miała miejsce dostawa towaru lub wykonanie usługi (od tego postanowienia istnieją wyjątki ujęte w art. 106i ustawy). W przypadku, gdy zapłata (lub częściowa zapłata) następuje wcześniej, obowiązek wystawienia faktury (lub faktury zaliczkowej) występuje podobnie - do 15. dnia miesiąca po miesiącu, w którym otrzymano częściową lub całościową zapłatę. W odniesieniu do częściowo wykonanej usługi - przyjmuje się ją za wykonaną w odniesieniu do danej części, dla której określona została zapłata. W przypadku, kiedy dla usługi przyjęto kilka terminów płatności przyjmuje się ją za wykonaną proporcjonalnie, po każdym terminie płatności. W przypadku usług świadczonych w sposób ciągły, przez ponad rok czasu, przyjmuje się usługę za wykonaną po zamknięciu kolejno każdego roku podatkowego (jeśli nie ustalone zostały terminy zapłaty).
Można wyróżnić trzy różne przypadki, w których wyróżniamy szczególny moment powstania obowiązku podatkowego. Pierwsza grupa to czynności, w stosunku do których obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty:
dokonywane w trybie egzekucji dostawy towarów, o której mowa w art. 18,
świadczenia usług zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37-41,
świadczenia, na podstawie odrębnych przepisów, na zlecenie sądów powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury usług związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług.
Drugą grupę stanowią czynności, wobec których obowiązek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury na rzecz podatników VAT:
czynności polegające na drukowaniu książek - z wyłączeniem map i ulotek - oraz gazet, czasopism i magazynów, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług,
W odniesieniu do trzeciej grupy obowiązek podatkowy uzależniony jest od daty wystawienia faktury, ale nie później niż w terminie ich płatności:
świadczenia usług: telekomunikacyjnych, wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy, najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej,
Odrębnie został natomiast ustalony moment powstania obowiązku w przypadku transakcji dokonywanych z krajami UE i krajami trzecimi. Zobacz też:
Usprawiedliwienie za nieobecność w pracy Metody ewidencji kosztów - metoda memoriałowa