Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/4-podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych/5-koszty-uzyskania-przychodow/131-pojecie-kosztow-uzyskania-przychodow/33804-dokumentacja-ksiegowa-osoby-trzecie-powiazania-gospodarcze-powiazania-kapitalowe-powiazania-osobowe-przejecie-dlugu-roznice-kursowe.html
Timestamp: 2019-04-25 06:55:47
Legal References Found: art. 14
 art. 14
 art. 15
 art. 15
 art. 16
 art. 11
 art. 9
 art. 11
 art. 14
 art. 14
 art. 14

Document Content:
W związku z tym podatnik pyta się, czy mają wpływ na wysokość kosztów uzyskania przychodu | Interpretacje podatkowe
/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-33804Drukuj
Na podstawie art. 14a § 4 w związku z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60) Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie udzielając pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych w indywidualnej sprawie Podatnika przedstawionej w piśmie z dnia 10.05.2005 r. (data wpływu do tut. Urzędu 13.05.2005 r.)
Jak wynika z pisma Spółka była zobowiązana do zapłaty z tytułu faktur na rzecz XXX Corporation długu wyrażonego w USD. Na mocy umowy jaką Spółka zawarła z ZZZ z siedzibą w Irlandii (osoba trzecia), nastąpiło przejęcie długu od dłużnika przez osobę trzecią.Zgodnie z umową dłużnik zapłacił osobie trzeciej kwotę stanowiącą równowartość kwoty długu wyrażonego w USD, przeliczenie nastąpiło według kursu średniego ogłoszonego przez NBP w dniu zawarcia umowy.Dłużnik, wierzyciel i osoba trzecia wchodzą w skład międzynarodowej grupy XXX, w ramach której zadaniem osoby trzeciej jest nadzorowanie wzajemnych rozliczeń pomiędzy podmiotami wchodzącymi w skład grupy.
W związku z tym podatnik pyta się, czy mają wpływ na wysokość kosztów uzyskania przychodu dodatnie/ujemne różnice kursowe wynikające z różnicy pomiędzy wartością kwoty przejętego przez osobę trzecią długu wyrażonego w USD, a wartością kwoty w złotych polskich jaką dłużnik zapłacił osobie trzeciej...
Zdaniem Spółki zwolnienie dłużnika z długu będące następstwem przejęcia długu przez osobę trzecią nie oznacza, że dłużnik dokonał zapłaty za dług wyrażony w USD. Płatność w PLN jaką dłużnik dokonuje na rzecz osoby trzeciej jest zwrotem poniesionych przez osobę trzecią wydatków związanych z przejęciem, ale nie jest to zapłata za dług. Natomiast art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wyraźnie mówi o zapłacie kosztu wyrażonego w walucie obcej.
Tym samym do omawianej sytuacji nie będą mieć zastosowania przepisy w/w ustawy w zakresie rozliczania różnic kursowych dla celów podatkowych.
Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie podziela stanowisko Spółki zawarte we wniosku.
Na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 54 z 2000 r., poz. 654 z póź. zm.) kosztami uzyskania przychodu są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski z dnia poniesienia kosztu. Jeżeli koszty wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich zarachowania i dniem zapłaty występują różne kursy walut, koszty te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu sprzedaży walut z dnia zapłaty, ustalonego przez bank, z którego usług korzystał ponoszący koszt, oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zarachowania kosztów.W opisanym stanie faktycznym Spółka posiada wystawione faktury VAT w USD, natomiast dokonuje zapłaty na rzecz osoby trzeciej przejmującej jej dług w walucie polskiej. W związku z tym nie mamy tutaj do czynienia z różnymi kursami walut pomiędzy dniem zarachowania i dniem zapłaty. Różnice kursowe powstają bowiem jedynie w przypadku dokonywania faktycznej zapłaty w walucie obcej, co nie ma miejsca w przedstawionej sytuacji. W związku z powyższym Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie potwierdza, że różnice kursowe wynikające z różnicy pomiędzy wartością kwoty przejętego przez osobę trzecią długu wyrażonego w USD, a wartością kwoty w złotych polskich jaką dłużnik zapłacił osobie trzeciej nie mają wpływ na wysokość kosztów uzyskania przychodu.
W przedstawionym stanie faktycznym mamy do czynienia z trzema podmiotami należącymi do tej samej grupy.
Wobec tego rozpatrując przedstawioną sytuację należy mieć pod uwadze treść art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w myśl którego, jeżeli:
Dodatkowo, Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie zaznacza, że na podstawie art. 9a ust. 1 w/w ustawy podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi z tymi podatnikami - w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 - są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej takiej (takich) transakcji.
Niniejsza interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego i jest ważna w stanie prawnym obowiązującym w dniu wydania postanowienia. Interpretacja jest aktualna do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytającego.Zgodnie z treścią art. 14b § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej przedmiotowa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia w drodze decyzji w trybie określonym w art. 14b § 5 w/w ustawy.Na podstawie art. 14a § 4 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie zawierające interpretację służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie w terminie 7 dni od doręczenia postanowienia. Czy mają wpływ na wysokość kosztów uzyskania przychodu dodatnie/ujemne różnice kursowe wynikające z różnicy pomiędzy wartością kwoty przejętego przez osobę trzecią długu wyrażonego w USD, a wartością kwoty w złotych polskich jaką dłużnik zapłacił osobie trzeciej...
1472/ROP1/423-152-147/05/AJ
dokumentacja księgowa , osoby trzecie , powiązania gospodarcze , powiązania kapitałowe , powiązania osobowe , przejęcie długu , różnice kursowe