Source: https://interpretacje-podatkowe.org/projekt/0112-kdil2-1-4012-600-2018-1-mc
Timestamp: 2018-12-18 11:33:30
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 86
 art. 86
 art. 113
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 86
 art. 87

Document Content:
♦ › Projekt › 0112-KDIL2-1.4012.600.2018.1.MC
Odliczenia lub zwrotu podatku VAT w związku z wydatkami poniesionymi na realizację projektu.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 13 listopada 2018 r. (data wpływu 20 listopada 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości odliczenia lub zwrotu podatku VAT w związku z wydatkami poniesionymi na realizację projektu – jest prawidłowe.
W dniu 20 listopada 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości odliczenia lub zwrotu podatku VAT w związku z wydatkami poniesionymi na realizację projektu.
Fundacja realizuje projekt, zgodnie z umową przyznania pomocy z dnia 23.04.2018 r., zawartą z Samorządem Województwa, reprezentowanym przez Zarząd Województwa w ramach poddziałania 19.2 „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność”, objętego PROW na lata 2014-2020, finansowanym w ramach środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich.
Celem operacji jest poprawa warunków życia mieszkańców i turystów oraz promocja obszaru LSR poprzez udostępnianie ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury w postaci jednego parku sensoryczno-edukacyjnego w okresie trwałości projektu. W ramach projektu powstanie park sensoryczno-edukacyjny, który będzie posiadał bogatą ofertę. Park zostanie podzielony na strefę smakową, dotykową, zapachową wzrokową i dźwiękową. Planowana inwestycja będzie posiadała również hotele dla zwierząt i owadów, a także ścieżkę edukacyjną dotyczącą rodzajów skał oraz roślin sensorycznych. Uporządkowana przestrzeń będzie przyciągać odwiedzających. Park sensoryczny zostanie wzbogacony o gatunki ziół, krzewy owocowe oraz wiele innych gatunków, z których będą mogli korzystać odwiedzający. Ścieżka sensoryczna zawierająca materiały o różnorodnej fakturze, np. żwir, kora, szyszki piach, bez wątpienia będzie cieszyła się dużym zainteresowaniem najmłodszych użytkowników. Operacja będzie miała pośredni wpływ na podniesienie atrakcyjności naszego terenu (interesujący i różnorodny sposób spędzania czasu wolnego). Wpłynie to również na podniesienie aktywności turystycznej na terenie. Korzystanie z parku sensoryczno-edukacyjnego będzie ogólnodostępne i bezpłatne. Na realizację projektu Fundacja otrzymała dofinansowanie na koszty związane z obsługą projektu, przygotowaniem projektu zagospodarowania działki, zagospodarowaniem działki oraz zakupem roślin i materiałów. Środki zostaną wypłacone na podstawie złożonego wniosku o płatność.
Dla potrzeb realizowanego projektu Fundacja złożyła oświadczenie, że nie może odliczyć kwoty podatku VAT zapłaconego na fakturach zakupów przeznaczonych na pokrycie kosztów niezbędnych przy realizacji tej działalności i jest on kosztem kwalifikowalnym, gdyż zakupy służą sprzedaży zwolnionej i nie występuje związek, o którym mowa w art. 86 ust. 1 ww. ustawy, jak również Fundacja nie jest czynnym podatnikiem podatku VAT.
Fundacja prosi o odpowiedź na pytanie, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizowanym projektem lub możliwość ubiegania się o zwrot podatku?
Zdaniem Wnioskodawcy, Fundacja korzysta ze zwolnienia podmiotowego w zakresie podatku od towarów i usług oraz nie wykonuje czynności opodatkowanych. W związku z tym faktem, Wnioskodawca uważa, że od dokonanych zakupów w ramach realizowanego projektu, zgodnie z umową przyznania pomocy z dnia 23.04.2018 r., zawartą z Samorządem Województwa, reprezentowanym przez Zarząd Województwa w ramach poddziałania 19.2 „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność”, objętego PROW na lata 2014-2020, finansowanym w ramach środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich, nie ma prawa do ubiegania się o odliczenie naliczonego podatku VAT w oparciu o art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, gdyż nabywane przez Fundację towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, jak również Fundacja nie może ubiegać się o zwrot podatku zgodnie z Rozporządzeniem z dnia 22.12.2010 r., z późn. zm. oraz z uwagi na korzystanie ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, (Dz. U. z 2018 r., poz. 2174, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z cytowanych wyżej przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów
z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
Z informacji zawartych we wniosku wynika, że Fundacja realizuje projekt, zgodnie z umową przyznania pomocy, zawartą z Samorządem Województwa w ramach poddziałania 19.2 „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność”, objętego PROW na lata 2014-2020, finansowanym w ramach środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem operacji jest poprawa warunków życia mieszkańców i turystów oraz promocja obszaru LSR poprzez udostępnianie ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury w postaci jednego parku sensoryczno-edukacyjnego w okresie trwałości projektu.
W ramach projektu powstanie park sensoryczno-edukacyjny, który będzie posiadał bogatą ofertę. Park zostanie podzielony na strefę smakową, dotykową, zapachową wzrokową i dźwiękową. Planowana inwestycja będzie posiadała również hotele dla zwierząt i owadów, a także ścieżkę edukacyjną dotyczącą rodzajów skał oraz roślin sensorycznych. Uporządkowana przestrzeń będzie przyciągać odwiedzających. Park sensoryczny zostanie wzbogacony o gatunki ziół, krzewy owocowe oraz wiele innych gatunków, z których będą mogli korzystać odwiedzający. Ścieżka sensoryczna zawierająca materiały o różnorodnej fakturze, np. żwir, kora, szyszki piach, bez wątpienia będzie cieszyła się dużym zainteresowaniem najmłodszych użytkowników. Operacja będzie miała pośredni wpływ na podniesienie atrakcyjności naszego terenu (interesujący i różnorodny sposób spędzania czasu wolnego). Wpłynie to również na podniesienie aktywności turystycznej na danym terenie. Korzystanie z parku sensoryczno-edukacyjnego będzie ogólnodostępne i bezpłatne. Na realizację projektu Fundacja otrzymała dofinansowanie na koszty związane z obsługą projektu, przygotowaniem projektu zagospodarowania działki, zagospodarowaniem działki oraz zakupem roślin i materiałów. Środki zostaną wypłacone na podstawie złożonego wniosku o płatność. Dla potrzeb realizowanego projektu Fundacja złożyła oświadczenie, że nie może odliczyć kwoty podatku VAT zapłaconego na fakturach zakupów przeznaczonych na pokrycie kosztów niezbędnych przy realizacji tej działalności i jest on kosztem kwalifikowalnym, gdyż zakupy służą sprzedaży zwolnionej i nie występuje związek, o którym mowa w art. 86 ust. 1 ustawy, jak również Fundacja nie jest czynnym podatnikiem podatku VAT.
Wątpliwości Zainteresowanego dotyczą kwestii ustalenia, czy Fundacja ma możliwość odliczenia lub zwrotu podatku VAT w związku z realizowanym projektem.
W omawianej sprawie warunki uprawniające do odliczenia nie są spełnione, gdyż Zainteresowany nie jest czynnym podatnikiem podatku VAT, a towary i usługi związane z realizacją operacji, nie mają związku z art. 86 ust. 1 cyt. ustawy, a więc jak wynika z treści wniosku – nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Z powyższych względów, w oparciu o przepisy ustawy o podatku od towarów i usług, Wnioskodawca nie ma również prawa do zwrotu podatku VAT, o którym mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
W związku z poniesionymi wydatkami, Wnioskodawca nie ma również możliwości uzyskania zwrotu podatku na zasadach określonych w rozdziale 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1686, z późn. zm.). Ewentualny zwrot na podstawie tych przepisów obwarowany jest pewnymi warunkami, które podatnik winien spełnić. Wśród warunków tych ustawodawca wymienia m.in. złożenie zgłoszenia rejestracyjnego i pochodzenie środków finansowych ze źródeł określonych w § 8 ust. 3 i 4 ww. rozporządzenia, a w zakresie środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej, podpisanie umowy o dofinansowanie przed dniem 1 maja 2004 r. Ponieważ Zainteresowany nie będzie spełniać tych warunków, nie będzie mieć zatem możliwości ubiegania się o zwrot podatku VAT na podstawie przepisów rozdziału 4 cyt. rozporządzenia.
Podsumowując, Fundacja nie ma możliwości odliczenia lub zwrotu podatku VAT w związku z wydatkami poniesionymi na realizację projektu.
W związku z powyższym należy zaznaczyć, że odpowiedzi na ww. pytanie udzielono w oparciu o informacje zawarte we wniosku, w tym w szczególności o wskazanie, że Fundacja nie jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, a zakupy związane z realizacją projektu nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi. W przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego opisu sprawy, w szczególności konieczności zarejestrowania się Wnioskodawcy jako podatnika VAT czynnego oraz wykorzystywania powstałego w efekcie działania mienia do wykonywania czynności opodatkowanych, wydana interpretacja straci swą aktualność.
0112-KDIL2-1.4012.600.2018.1.MC