Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod-osobowy/ibpp1-4512-454-15-azb
Timestamp: 2018-03-17 18:43:27
Legal References Found: art. 14
 art. 2
 art. 7
 art. 5
 art. 7
 art. 43
 art. 43
 art. 136
 art. 43
 art. 43
 art. 41
 art. 146

Document Content:
Opodatkowanie czynności darowizny samochodu osobowego
IBPP1/4512-454/15/AZbinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r., poz. 643) - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 15 maja 2015 r. (data wpływu 21 maja 2015 r.), uzupełnionym pismem z 30 czerwca 2015 r. (data wpływu 3 lipca 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania czynności darowizny samochodu osobowego – jest nieprawidłowe.
W dniu 21 maja 2015 r. wpłynął do tut. organu ww. wniosek, o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania czynności darowizny samochodu osobowego.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 30 czerwca 2015 r. (data wpływu 3 lipca 2015 r.) będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 24 czerwca 2015 r.
W listopadzie 2011 Wnioskodawca zakupił samochód osobowy. Dokumentem sprzedaży była faktura VAT 23% wystawiona na Wnioskodawcę. Firma odliczyła VAT w wysokości 6.000 zł od powyższej transakcji i wprowadziła pojazd do ewidencji środków trwałych.
W kwietniu 2015 ww. samochód osobowy został darowany (umowa darowizny na kwotę 80.000 zł brutto) małżonce jednego ze wspólników spółki cywilnej.
W uzupełnieniu wniosku z 30 czerwca 2015 r. Wnioskodawca wskazał, że:
Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT od 23 lipca 2004 na podstawie Dz.U.54 poz. 535 z 2004 r. z zakresu prowadzonej działalności: PKD 4534.Z - wykonywanie pozostałych instalacji budowlanych.
W odpowiedzi na pytanie tut. organu zawarte w wezwaniu „Z jakim zamiarem Wnioskodawca nabył ww. samochód osobowy – czy zamierzał go wykorzystywać w ramach działalności gospodarczej...”, Wnioskodawca wskazał, że tak, samochód wykorzystywany był w ramach działalności gospodarczej.
Wnioskodawcy przysługiwało prawo odliczenia VAT w wysokości 60% ale nie więcej niż 6.000,00 zł. Podstawa prawna: Dz.U.2010.247.1652 – obowiązywała od 1 stycznia 2011 do 31 grudnia 2013.
Wnioskodawca nie prowadzi działalności zwolnionej od podatku VAT i nie wykorzystywał samochodu do tych czynności.
Samochód był wykorzystywany wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
Czy od powyższej czynności należy rozliczyć podatek VAT od kwoty umowy darowizny...
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z rozporządzeniem ministra finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień, par. 3 ust. 1 pkt 20 spełniono warunki do zwolnienia od podatku VAT.
Przez towary, w myśl art. 2 pkt 6 ww. ustawy, rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
W myśl art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, w brzmieniu obowiązującym od 1 kwietnia 2013 r., przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
Jak wynika z powyższych uregulowań, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega generalnie każde nieodpłatne przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa, w tym także wszelkie inne darowizny, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych.
Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca w listopadzie 2011 r. zakupił samochód osobowy. Dokumentem sprzedaży była faktura VAT 23% wystawiona na Wnioskodawcę. Firma odliczyła VAT w wysokości 6.000 zł od powyższej transakcji i wprowadziła pojazd do ewidencji środków trwałych.
Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT od 23 lipca 2004 r. Samochód wykorzystywany był w ramach działalności gospodarczej. Wnioskodawcy przysługiwało prawo odliczenia VAT w wysokości 60% ale nie więcej niż 6.000,00 zł. Samochód był wykorzystywany wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
W przedmiotowej sprawie Wnioskodawca powziął wątpliwości, czy od powyższej czynności należy rozliczyć podatek VAT od kwoty umowy darowizny.
Z wniosku wynika, że z tytułu nabycia samochodu Wnioskodawcy przysługiwało prawo odliczenia VAT w wysokości 60% ale nie więcej niż 6.000,00 zł. Samochód był wykorzystywany wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
Mając na uwadze powyższe oraz treść powołanych przepisów stwierdzić należy, że dokonana czynność darowizny samochodu małżonce jednego ze wspólników spółki cywilnej stanowi, zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, odpłatną dostawę towarów, a więc czynność podlegającą opodatkowaniu, z uwagi na fakt, że przy nabyciu tego samochodu Wnioskodawcy przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w części.
Należy zwrócić uwagę, że w ocenie Wnioskodawcy, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień, par. 3 ust. 1 pkt 20 spełniono warunki do zwolnienia od podatku VAT.
W tym miejscu wyjaśnić należy, że zwolnienie od podatku wynikające z § 3 ust. 1 pkt 20 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (Dz.U. z 2013 r. poz. 1722 ze zm.) obowiązywało do dnia 31 marca 2014 r. Z dniem 1 kwietnia 2014 r. ww. zwolnienie wynikające z tego przepisu utraciło moc.
Od dnia 1 stycznia 2014 r. wprowadzone zostały nowe regulacje stosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem zwalnia się od podatku dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
W art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy wprowadzono – z dniem 1 stycznia 2014 r. – zmianę mającą na celu pełniejsze odwzorowanie przepisu art. 136 lit. a Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L Nr 347, s. 1 ze zm.), umożliwiającego zastosowanie zwolnienia od podatku dla dostawy towarów wykorzystywanych wyłącznie do działalności zwolnionej od podatku, jeżeli przy nabyciu lub wytworzeniu tych towarów nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego. Zmiana ta wiąże się również z odejściem od dotychczasowego warunku, że tylko w stosunku do towarów używanych przez podatnika, gdy okres ich używania wynosił co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania nimi jak właściciel, możliwe było zastosowanie zwolnienia od podatku VAT (art. 43 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, obowiązujący do 31 grudnia 2013 r.).
Zwolnienie od podatku określone w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy dotyczy wszystkich towarów, przy nabyciu (imporcie lub wytworzeniu) których nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku VAT i wykorzystywanych – niezależnie od okresu ich używania przez podatnika (kilka dni, miesięcy czy lat) – wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku VAT.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca wykorzystywał samochód wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Ponadto Wnioskodawcy przysługiwało prawo odliczenia VAT w wysokości 60% ale nie więcej niż 6.000,00 zł. Zatem warunki zwolnienia wynikające z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy nie zostały spełnione.
Oznacza to, że Wnioskodawca dokonując w kwietniu 2015 darowizny ww. samochodu osobowego, wykorzystywanego wcześniej w działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT i wprowadzonego do ewidencji środków trwałych, powinien był tę transakcję opodatkować na zasadach ogólnych stawką podatku VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy w związku z art. 146a pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
W związku z powyższym stanowisko Wnioskodawcy, że zgodnie z rozporządzeniem ministra finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień, par. 3 ust. 1 pkt 20 spełniono warunki do zwolnienia od podatku VAT, należało uznać za nieprawidłowe.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Samochód osobowy > IBPP1/4512-454/15/AZb