Source: https://interpretacje-podatkowe.org/brak-prawa-do-odliczenia/0113-kdipt1-3-4012-348-2018-2-mk
Timestamp: 2019-03-20 01:58:58
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 15
 art. 15
 art. 2
 art. 6
 art. 7
 art. 4
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 15
 art. 86
 art. 87
 art. 86
 art. 87

Document Content:
0113-KDIPT1-3.4012.348.2018.2.MK | Interpretacja indywidualna
♦ › Brak prawa do odliczenia › 0113-KDIPT1-3.4012.348.2018.2.MK
Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 3 kwietnia 2018 r. (data wpływu 11 kwietnia 2018 r.), uzupełnionym pismem z dni 8 czerwca 2018 r. (data wpływu 14 czerwca 2018 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „...” w ramach konkursu pn. „...”? w Przedszkolu Miejskim nr 35 w ... - jest prawidłowe.
W dniu 11 kwietnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w z zakresie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „...” w ramach konkursu pn. „...”? w Przedszkolu Miejskim nr 35 w ...
Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 8 czerwca 2018 r. w zakresie doprecyzowania opisu sprawy.
.... Miasto na prawach powiatu (dalej: „Wnioskodawca” lub „Miasto”) - jest czynnym podatnikiem VAT, który od 01.01.2017 r. podjął scentralizowane rozliczenie podatku od towarów i usług wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi.
Miasto przygotowuje wniosek w ramach konkursu organizowanego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (dalej: „WFOŚiGW”) pn. „Edukacja Ekologiczna w szkołach i przedszkolach na rok szkolny 2018/2019” (dalej: „Konkurs”).
W ramach Konkursu dofinansowane zostaną najciekawsze projekty w ramach przedszkolnej i szkolnej edukacji ekologicznej, których realizacja przyniesie największe efekty ekologiczne Konkurs skierowany jest do przedszkoli, szkół i ich zespołów oraz specjalnych ośrodków szkolno-wychowawczych z terenu województwa ... W imieniu placówki wniosek o dofinansowanie składa jednostka samorządu terytorialnego lub inny organ prowadzący placówkę z terenu województwa ....
Miasto będzie ubiegało się o dotację ze środków WFOŚiGW w ramach Konkursu na realizację przez swoją jednostkę organizacyjną - w Przedszkolu Miejskim nr 35 w ... projektu pn. „...” (dalej: „Projekt”).
W ramach zadania zostały zaplanowane następujące warsztaty/zajęcia stacjonarne oraz terenowe konkursy oraz inne działania:
pasieka w ...,
„...” - spacer,
warsztaty – „...”,
konkurs recytatorski - „...”,
konkurs fotograficzny - „...”,
konkurs wiedzy - „...”,
cykliczne zajęcia dydaktyczne,
„...” - Obchody Święta Ziemi.
Do realizacji Projektu zakupione będą m in pomoce dydaktyczne puzzle – „...”, rentgen, projektor, przybijanki, płyty CD, skrzynia zgadula, patyczki geometryczne, waga, podświetlana tablica, koszulki, gra ścienna alfabet, mapa magnetyczna Polski, energia odnawialna, model przedstawiający zanieczyszczone płuca, lekarz – walizka, chusta animacyjna, zestaw do wiatraków, klocki lego, puzzle - las, puzzle - pojazdy oraz artykuły biurowe: papier do ksero, tusz do drukarki, toner, pendrive, bloki kolorowe techniczne, kleje, bibuła, farby.
Faktury VAT dokumentujące wydatki będą zawierały dane nabywcy, tj. Miasta, a odbiorcą będzie jednostka organizacyjna tj. Przedszkole Miejskie nr 35 w ...
W uzupełnieniu wniosku, w odpowiedzi na pytanie Organu o treści: „Do wykonywania jakich czynności będą wykorzystywane efekty projektu objętego zakresem wniosku, tj. do czynności:
opodatkowanych podatkiem pod towarów i usług,
zwolnionych od podatku od towarów i usług,
Czy Wnioskodawca będzie mieć możliwość prawną odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług w związku z realizacją przez Przedszkole Miejskie nr 35 w ... projektu pn. „...” w ramach konkursu pn. „...”?
W myśl art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji, których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.
Stosownie do przepisu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tj. Dz. U z 2017 roku, Poz. 1875 z późn. zm., dalej: „ustawa o samorządzie gminnym”), gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność.
Zgodnie z art. 6 ust. 1 i art. 7 ust. 1 pkt 1, 8 oraz 19 ustawy o samorządzie gminnym do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, w tym zaspakajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, w szczególności ochrony środowiska oraz edukacji publicznej i utrzymania gminnych obiektów i urządzeń użyteczności publicznej oraz obiektów administracyjnych
Ponadto, na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 1. 13 oraz 19 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym (tj. Dz. U z 2017 r., poz. 1868 z późn. zm., dalej: „ustawa o samorządzie powiatowym”), powiat wykonuje określone ustawami zadania publiczne o charakterze ponadgminnym. w szczególności w zakresie edukacji publicznej i ochrony środowiska, a także utrzymania powiatowych obiektów i urządzeń użyteczności publicznej oraz obiektów administracyjnych.
Na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT - w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust.17 i 19 oraz art. 124.
W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit a) ustawy o VAT, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług
Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Mając na uwadze brzmienie wyżej powołanych przepisów Wnioskodawca stoi na stanowisku, że nie przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, o kwotę podatku naliczonego w związku z nakładami poniesionymi w ramach opisanego Projektu.
Z treści cytowanych wyżej przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów
i usług oraz, gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Zatem uznać należy, że warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego.
Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego przez podmiot niebędący czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT oraz podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku lub niepodlegających temu podatkowi.
Konsekwentnie, należy uznać, że Wnioskodawca nie będzie miał prawnej możliwości odliczenia naliczonego w związku z Projektem realizowanym w Przedszkolu Miejskim nr 35 w ., ponieważ wydatki w ramach Projektu nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi.
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej z dnia 1 grudnia 2017 r., sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.740.2017.1.JSO, w której organ podatkowy stwierdził, że: „Jak wynika z powołanych powyżej przepisów prawa, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego, o kwotę podatku naliczonego nie będzie spełniony, ponieważ - jak wskazał Wnioskodawca zadanie nie jest związane z działalnością opodatkowaną W związku z powyższym, Zainteresowany nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego, o kwotę podatku naliczonego od ponoszonych wydatków z tytułu realizacji przedmiotowego projektu. Tym samym, Wnioskodawcy z tego tytułu nie będzie przysługiwało prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy”;
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej z dnia 29 września 2017 r., sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.417.2017.2.MWJ, w której organ podatkowy stwierdził, że: ,,Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odzyskania podatku od towaru i usług w związku z realizacją projektu pn. „...” w ramach konkursu „Edukacja Ekologiczna w szkołach i przedszkolach na rok szkolny 2017/2018” w Zespole Szkół w .... ponieważ towary i usługi nabyte w związku z realizacją ww. projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług”;
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej z dnia 16 sierpnia 2017 r., sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.403.2017.1.OS, w której organ podatkowy stwierdził, że: „Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją zadania ,,Edukacja Ekologiczna w Przedszkolu Samorządowym nr ........”, o którym mowa we wniosku, ponieważ zakupione towary i usługi w związku z realizacją tego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług”.
Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy, uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W omawianej sprawie warunek uprawniający do odliczenia nie został spełniony, ponieważ – jak wynika z okoliczności sprawy – efekty Zadania nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją ww. projektu. Tym samym Wnioskodawcy z tego tytułu nie będzie przysługiwało prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
Reasumując, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „...” w ramach konkursu pn. „...”? w Przedszkolu Miejskim nr 35 w ..., ponieważ efekty projektu nie będą wykorzystywane do wykonywania przez Wnioskodawcę czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Jednocześnie należy podkreślić, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego, co oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
0113-KDIPT1-3.4012.348.2018.2.MK
0113-KDIPT1-3.4012.345.2018.2.MK | Interpretacja indywidualna