Source: http://ksiegowosc.infor.pl/rachunkowosc/sprawozdawczosc/85029,2,Jak-ujac-w-ksiegach-umorzenie-udzialow-wlasnych.html
Timestamp: 2018-01-16 23:24:26
Legal References Found: art. 188
 art. 199
 art. 3
 art. 36
 art. 10
 art. 22
 art. 24

Document Content:
Jak ująć w księgach umorzenie udziałów własnych - Strona 2 - Sprawozdawczość - Rachunkowość - Infor.pl
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Rachunkowość > Sprawozdawczość > Jak ująć w księgach umorzenie udziałów własnych
Jak ująć w księgach umorzenie udziałów własnych
Spółka kupiła od jednego ze wspólników udziały w celu ich umorzenia w drodze obniżenia kapitału zakładowego. Jak to zaksięgować?
Spółka przed umorzeniem udziałów wykazuje w swoich księgach rachunkowych:
• kapitał zakładowy - 1 000 000 zł,
• kapitał zapasowy - 60 000 zł.
Kapitał zakładowy dzieli się na 5000 udziałów o wartości nominalnej 200 zł każdy.
Cena ich nabycia wynosiła 212 zł za każdy udział. Spółka dokonała umorzenia udziałów własnych w drodze obniżenia kapitału zakładowego i w tym celu nabyła od wspólników 1000 udziałów. Wynagrodzenie należne udziałowcowi było równe wartości rynkowej udziałów i wyniosło 300 zł za udział.
1. Nabycie własnych udziałów w celu ich umorzenia. Kwota należna udziałowcowi jest równa wartości rynkowej udziałów i wynosi: 1000 udziałów &times; 300 zł = 300 000 zł
- w analityce „Udziały własne nabyte w celu umorzenia”
Ma „Pozostałe rozrachunki” 300 000
- w analityce „Rozrachunki ze wspólnikiem z tytułu nabytych udziałów”
2. Pobranie zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Wynagrodzenie za umorzone udziały - 300 000 zł. Pierwotna wartość zapłacona przez udziałowca za nabycie udziałów wynosiła: 1000 udziałów &times; 212 zł = 212 000 zł. Dochód udziałowca wynosi: 300 000 zł - 212 000 zł = 88 000 zł. Od dochodu należy pobrać zryczałtowany podatek w wysokości: 88 000 zł &times; 19% = 16 720 zł
Wn „Pozostałe rozrachunki” 16 720
Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 16 720
- w analityce „Zryczałtowany podatek dochodowy”
3. Wypłata wynagrodzenia udziałowcowi: 300 000 zł - 16 720 zł = = 283 280 zł
Wn „Pozostałe rozrachunki” 283 280
Ma „Rachunek bankowy” 283 280
4. Umorzenie nabytych udziałów:
a) pod datą wpisu do rejestru sądowego - obniżenie kapitału zakładowego w wartości nominalnej udziałów: 1000 udziałów &times; 200 zł = 200 000 zł
Wn „Kapitał zakładowy” 200 000
b) wyksięgowanie udziałów nabytych w celu ich umorzenia - w cenie nabycia: 1000 udziałów x 300 zł = 300 000 zł
Ma „Krótkoterminowe aktywa finansowe” 300 000 - w analityce „Udziały własne nabyte w celu umorzenia”
c) wyksięgowanie ujemnej różnicy między ceną nabycia umorzonych udziałów a ich wartością nominalną - do wysokości kapitału zapasowego. Ujemna różnica wynosi 100 000 zł (300 000 zł - 200 000 zł), a kapitał zapasowy - 60 000 zł
Wn „Kapitał zapasowy” 60 000
d) pozostała część ujemnej różnicy przewyższająca kapitał zapasowy: 100 000 zł - 60 000 zł = 40 000 zł
Wn „Rozliczenie wyniku finansowego” 40 000
Umorzenie udziałów jest czynnością obojętną podatkowo dla:
• spółki nabywającej udziały w celu ich umorzenia,
• wspólników pozostających w spółce, których udziały nie są umarzane.
Skutki podatkowe umorzenia udziałów występują wyłącznie u udziałowców, których udziały są umarzane za wynagrodzeniem. Dochodem udziałowca z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód faktycznie uzyskany z odpłatnego zbycia udziałów na rzecz spółki w celu ich umorzenia. Opodatkowaniu podlega różnica między kwotami otrzymanymi z umorzenia udziałów a kosztami nabycia bądź objęcia udziałów. Zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19% pobiera spółka jako płatnik podatku i przekazuje go na rachunek właściwego urzędu skarbowego.
• art. 188 § 3, art. 199 ustawy z 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 94, poz. 1037; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 86, poz. 524
• art. 3 ust. 1 pkt 29, art. 36a ust. 2 i 3 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 63, poz. 393
• art. 10, art. 22 ust. 4 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1238
• art. 24 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 97, poz. 673
rachunkowość, udziały