Source: http://www.zus.pl/default.asp?p=4&id=2505
Timestamp: 2014-03-10 22:05:47
Legal References Found: Art. 103
 art. 103
 art. 29
 art. 103
 art. 103
 art. 103

Document Content:
Serwis ZUS - Rozliczenie emerytur i rent (2008)
» Rozliczenie emerytur i rent (2008)
1. Dokumentacja niezb�dna do rozliczenia
2. Rozliczenie roczne czy miesi�czne?
3. Zasada rocznego rozliczenia �wiadcze� 3.1. Kwoty uwzgl�dnianie przy rocznym rozliczaniu emerytur i rent
3.2. Kwoty graniczne przychodu
3.3. Rozlicznie �wiadcze� emeryt�w i rencist�w, kt�rzy uzyskali przych�d w wysoko�ci nie powoduj�cej zmniejszenia emerytury lub renty
3.4. Rozliczanie �wiadcze� w przypadku osi�gni�cia przychod�w powoduj�cych zmniejszenie emerytury lub renty
3.5. Rozliczanie przychod�w przekraczaj�cych wy�sz� kwot� graniczn�
3.5.1. Dobrowolna wp�ata na Fundusz Ubezpiecze� Spo�ecznych
4. Zasada miesi�cznego rozliczania �wiadcze�
4.1. Istota rozliczenia
4.2. Kwoty obowi�zuj�ce w poszczeg�lnych miesi�cach 2008 roku:
4.3. Miesi�czne rozliczanie �wiadcze� emeryt�w i rencist�w, kt�rzy w poszczeg�lnych miesi�cach uzyskali przych�d w wysoko�ci nie powoduj�cej zmniejszenia emerytury lub renty
4.4. Rozliczanie �wiadcze� w przypadku osi�gni�cia przychod�w powoduj�cych zmniejszenie emerytury lub renty
4.5. Miesi�czne rozliczanie przychod�w przekraczaj�cych wy�sz� dopuszczaln� kwot� przychodu
5. Zasady zawieszania i zmniejszania wysoko�ci renty rodzinnej, do kt�rej uprawnionych jest kilka os�b
6. Szczeg�lne zasady rozliczania niekt�rych �wiadcze�
6.1. Rozliczanie przychod�w uzyskanych przez emeryt�w, kt�rzy uko�czyli tzw. powszechny wiek emerytalny
6.2. Rozliczanie przychod�w osi�ganych przez emeryt�w kontynuuj�cych zatrudnienie w ramach tego samego stosunku pracy, co przed przej�ciem na emerytur�
6.3. Rozliczanie �wiadcze� zawieszonych na wniosek emeryta lub rencisty
6.4. Rozliczanie �wiadcze� zbiegowych
Rozliczenie emerytur i rent (2008)
Przed przyst�pieniem do rozliczenia emerytury lub renty organ rentowy musi ustali� szereg okoliczno�ci, kt�re zadecyduj� o ostatecznym wyniku tego rozliczenia. Konieczne jest wi�c ustalenie:czy korzystniejsze jest rozliczenie roczne czy miesi�czne,czy op�acalne jest dokonanie tzw. dobrowolnej wp�aty na FUS,czy emeryt kontynuuje zatrudnienie w ramach tego samego stosunku pracy, co przed przej�ciem na emerytur�,czy emeryt, nadal zatrudniony u tego samego pracodawcy, jest uprawniony do renty z tytu�u niezdolno�ci do pracy lub do renty rodzinnej, kiedy zosta� osi�gni�ty tzw. powszechny wiek emerytalny (60 lat kobieta i 65 lat m�czyzna),czy w odniesieniu do emeryta, kt�ry uko�czy� tzw. powszechny wiek emerytalny nie jest korzystniejsze rozliczenie przewidziane dla og�u emeryt�w, w jakiej wysoko�ci by�a wyp�acana emerytura lub renta,kwot granicznych w przypadku, gdy prawo do �wiadczenia powsta�o lub usta�o w rozliczanym roku.
Ka�dy emeryt lub rencista, kt�ry w ci�gu minionego roku kalendarzowego pozostawa� w zatrudnieniu, pe�ni� s�u�b� lub wykonywa� inn� prac� zarobkow� albo prowadzi� pozarolnicz� dzia�alno�� (tj. podlega obowi�zkowi ubezpiecze� spo�ecznych), zobowi�zany jest do nades�ania za�wiadczenia (o�wiadczenia) o wysoko�ci osi�gni�tego przychodu. Za�wiadczenie to nale�y nadsy�a� po zako�czeniu roku, w terminie do ostatniego dnia lutego.Obowi�zek ten spoczywa na �wiadczeniobiorcy r�wnie� w�wczas, gdy w ci�gu roku kalendarzowego on lub p�atnik sk�adek informowa� ju� ZUS o podj�ciu lub zaprzestaniu wykonywania dzia�alno�ci oraz o wysoko�ci osi�ganego przychodu.Pracodawca zatrudniaj�cy emeryta lub rencist� w ramach stosunku pracy lub na podstawie umowy o prac� nak�adcz�, a tak�e zleceniodawca i inny p�atnik sk�adek, zobowi�zany jest do nades�ania za�wiadczenia o kwocie przychodu uzyskanego przez emeryta lub rencist�.Osoby prowadz�ce pozarolnicz� dzia�alno�� nadsy�aj� o�wiadczenie o wysoko�ci przychodu stanowi�cego podstaw� wymiaru sk�adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. W stosunku do os�b prowadz�cych pozarolnicz� dzia�alno�� gospodarcz� oraz os�b z nimi wsp�pracuj�cych (a tak�e innych os�b prowadz�cych pozarolnicz� dzia�alno��, np. wykonuj�cych wolny zaw�d) za przych�d powoduj�cy zawieszenie prawa do emerytury lub renty lub zmniejszenie ich wysoko�ci, przyjmuje si� przych�d stanowi�cy podstaw� wymiaru sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne w rozumieniu przepis�w ustawy o systemie ubezpiecze� spo�ecznych.Przyk�ad: Emeryt, kt�ry od 2008 r. uzyska� prawo do emerytury wcze�niejszej z tytu�u pracy w szczeg�lnych warunkach, prowadzi od kilku lat pozarolnicz� dzia�alno�� gospodarcz�. Z uwagi na rozw�j firmy, od 1 stycznia 2008 r. przyst�pi� dobrowolnie do ubezpiecze� spo�ecznych. Op�aca sk�adki obliczone od 2.000 z�, poniewa� tak� kwot� wskaza� jako podstaw� wymiaru sk�adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Zatem w o�wiadczeniu winien wskaza� ��czn� kwot� przychodu uzyskan� za rok 2008, a wi�c 24 000 z� (12 x 2000 z�). W o�wiadczeniu (opr�cz danych identyfikacyjnych) emeryt winien wskaza�, i� przyst�pi� dobrowolnie do ubezpiecze� spo�ecznych.Poni�ej przedstawiamy - jako wz�r - o�wiadczenie osoby, prowadz�cej pozarolnicz� dzia�alno��, maj�cej ustalone prawo do emerytury, kt�ra nie przyst�pi�a dobrowolnie do ubezpiecze� emerytalnego i rentowych.Imi� i nazwisko miejscowo��, dnia ...........2008 r.adresPESEL: 99999999999Regon 99999Nazwa firmy/rodzaj prowadzonej dzia�alno�ciNumer emerytury: 9999999-9/15/E Zak�ad Ubezpiecze� Spo�ecznychOddzia� w ...................................O�WIADCZENIEProwadz� pozarolnicz� dzia�alno�� ..............(nazwa firmy) od ...........r. do ............Nie przyst�pi�em dobrowolnie do ubezpiecze� spo�ecznych.Op�acam wy��cznie sk�adk� na ubezpieczenie zdrowotne.Przych�d za okres od 1 stycznia 2008 r. do 31 grudnia 2008 r. stanowi podstawa wymiaru sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne w wysoko�ci 60 % przeci�tnego wynagrodzenia. (podpis)
Obowi�zuj�ce przepisy przewiduj� dwa sposoby rozliczenia �wiadcze� - rozliczenie roczne i miesi�czne. O tym, wed�ug kt�rego sposobu ma by� rozliczone �wiadczenie, decyduje w zasadzie wniosek �wiadczeniobiorcy. Je�eli jednak z nades�anej dokumentacji wynika mo�liwo�� zastosowania obydw�ch sposob�w, ZUS zobowi�zany jest do przeprowadzenia rozliczenia wed�ug wariantu korzystniejszego dla �wiadczeniobiorcy.Tak wi�c, aby nie pozbawi� emeryta lub rencisty mo�liwo�ci korzystniejszego rozliczenia �wiadczenia, wskazane jest wykazanie przez p�atnika sk�adek zarobk�w uzyskanych w kolejnych miesi�cach 2006 r.Dla zobrazowania powy�szego stwierdzenia przedstawiamy przyk�ad ilustruj�cy r�nic�, jaka mo�e wyst�pi� w przypadku zastosowania korzystniejszego wariantu rozliczenia. Przyk�ad: Od 2007 r. rencistka jest uprawniona do renty rodzinnej dla jednej osoby. W lutym 2008 r. rencistka powiadomi�a Oddzia� ZUS, �e od stycznia tego roku podj�a zatrudnienie i uzyskuje przych�d powoduj�cy zmniejszenie renty.Od marca 2008 r. renta by�a wyp�acana w wysoko�ci zmniejszonej o maksymaln� kwot� zmniejszenia. W wyniku z�o�enia przez zainteresowan� - w lipcu 2008 r. - kolejnego o�wiadczenia, tym razem o osi�ganiu przychodu w wysoko�ci nie powoduj�cej zmniejszenia renty, od lipca 2008 r. ZUS podj�� wyp�at� renty w pe�nej wysoko�ci. Po zako�czeniu roku, w lutym 2009 r. rencistka nades�a�a za�wiadczenie, z kt�rego wynika, �e w 2008 r. osi�gn�a przych�d w wysoko�ci 26 200,00 z�, przy czym w okresie od stycznia do maja 2008 r. wysoko�� wynagrodzenia w ka�dym miesi�cu wynosi�a 3 000,00 z�, a od czerwca do grudnia – 1 600,00 z�. W przypadku rozliczenia miesi�cznego ZUS ustali, �e w okresie od stycznia do maja 2008 r. renta podlega�a zmniejszeniu o maksymaln� kwot� zmniejszenia w ka�dym z tych miesi�cy, a od czerwca do grudnia przys�ugiwa�a w pe�nej wysoko�ci. Tak wi�c kwota, o jak� powinna by� zmniejszona renta wynosi 1 825,42 z� (2 x 351,38 z� + 3 x 374,22 z�) Renta rodzinna by�a zmniejszona od marca do czerwca (w��cznie) na ��czn� kwot� 1 496,88 z�. Zatem - przy zastosowaniu rozliczenia miesi�cznego - rencistka zobowi�zana jest do zwrotu 328,54 z�.Przy zastosowaniu wariantu rocznego rozliczenia, a wi�c w przypadku, gdyby ZUS zosta� powiadomiony wy��cznie o ��cznej kwocie przychodu, uznano by �e przych�d uzyskany w 2008 r. przekroczy� ni�sz� kwot� graniczn� przychodu o 1 783,10 z� (26 200,00 z� – 24 416,90 z�.). W rozliczanym roku renta by�a zmniejszona ��cznie o kwot� 1.496,88 z�, a zatem rencistka musia�by jeszcze zwr�ci� Oddzia�owi ZUS kwot� 286,22 z� (1 783,10 z� – 1 496,88 z�).W tym przypadku korzystniejsze jest wi�c rozlicznie roczne. W informacji do decyzji o rocznym rozliczeniu emerytury lub renty (ZUS Rp-150b) w Cz�ci I pkt 3 Zak�ad zawar� informacj� o mo�liwo�ci - ju� po dokonaniu rocznego rozliczenia - zg�oszenia wniosku o rozliczenie miesi�czne. W tym celu nale�y - w ci�gu 30 dni od otrzymania decyzji o rozliczeniu rocznym - nades�a� do organu rentowego za�wiadczenie o zarobkach uzyskanych w poszczeg�lnych miesi�cach. W przypadku nades�ania takiego za�wiadczenia ZUS sprawdzi, czy korzystniejsze jest rozliczenie roczne, czy miesi�czne i rozliczy �wiadczenie wg. optymalnego wariantu. Informacja ta jest adresowana do os�b, kt�re przed�o�y�y za�wiadczenia o ��cznej kwocie przychodu uzyskanego w rozliczanym roku, a wi�c bez wskazania wysoko�ci przychod�w uzyskanych w kolejnych miesi�cach tego roku.Przyk�ad: M�czyzna uprawniony - od stycznia 2008 r. do wcze�niejszej emerytury z tytu�u pracy w szczeg�lnych warunkach - podj�� zatrudnienie od marca 2008 r., o czym powiadomi� ZUS w maju 2008 r. Z za�wiadczenia wynika�o, �e osi�gany przych�d przekracza ni�sz� dopuszczaln� kwot� przychodu. ZUS pocz�wszy od maja 2008 r. zmniejsza� kwot� wyp�acanej emerytury o maksymaln� kwot� zmniejszenia, czyli o 440,24 z�. W grudniu 2008 r. emeryt powiadomi� oddzia� o ustaniu zatrudnienia z dniem 30 listopada 2008 r. Od grudnia 2008 r. ZUS podj�� wyp�at� emerytury w pe�nej wysoko�ci, a wi�c ju� bez �adnych zmniejsze�. W lutym 2009 r. zainteresowany nades�a� za�wiadczenie o wysoko�ci przychodu uzyskanego w roku 2008 r. za okres od 1 marca 2008 r. do 30 listopada 2008 r., tj. kwoty 29 000,00 z�. Kwota uzyskanego przychodu przekracza ni�sz� kwot� granicz� tj. 24 416,90 z�, ale nie przekracza wy�szej kwoty granicznej. Kwota przekroczenia przychodu wynosi 4 583,10 z� (29 000,00 z� – 24 416,90 z�), jest ni�sza ni� maksymalna kwota zmniejszenia (5.229,14 z�), a wi�c – przy rozliczeniu rocznym emerytura powinna by� zmniejszona o t� w�a�nie kwot�. W roku 2008 emerytura by�a zmniejszona w okresie od maja do listopada 2008 r. na ��czn� kwot� – 3 081,68 z� (7 x 440,24 z�). Kwota 1 501,42 z� jest nienale�nie pobranym �wiadczeniem i �wiadczeniobiorca jest zobowi�zany do jej zwrotu. W marcu 2009 r. - przed uprawomocnieniem si� decyzji o rozliczeniu rocznym - �wiadczeniobiorca przed�o�y� za�wiadczenie, �e od marca do wrze�nia osi�ga� przych�d w wysoko�ci 3 700 z�, a w pa�dzierniku i listopadzie – po 1.550 z�. W tym wariancie rozliczenia ZUS przyjmie, �e za okres od marca do wrze�nia �wiadczenie podlega�o zmniejszeniu o kwot� maksymalnego zmniejszenia 3 081,68 z� (7 x 440,24 z�), a w pa�dzierniku i listopadzie przys�ugiwa�o w pe�nej wysoko�ci. W roku 2008 emerytura by�a zmniejszona o 3 081,68 z�, a wi�c przy zastosowaniu rozliczenia miesi�cznego emeryt nie jest zobowi�zany do zwrotu nienale�nie pobranych �wiadcze�, bowiem emerytura zosta�a wyp�acona w prawid�owej wysoko�ci. W tym zatem przypadku korzystniejszy dla emeryta jest wariant rozliczenia miesi�cznego.
Kwoty obowi�zuj�ce w 2008 roku:- ni�sza kwota graniczna przychodu – 24 416,90 z� - co stanowi sum� kwot przychodu odpowiadaj�cych 70 % przeci�tnych wynagrodze� w wysoko�ci:od 1 stycznia do 28 lutego - 1 892,40 z�od 1 marca do 31 maja - 2 029,90 z�od 1 czerwca do 30 sierpnia - 2 088,80 z�od 1 wrze�nia do 30 listopada - 2 066,00 z�od 1 grudnia - 2 078,00 z�.- wy�sza kwota graniczna przychodu - 45 345,60 z�, co stanowi sum� kwot przychodu odpowiadaj�cych 130 % przeci�tnych wynagrodze� w wysoko�ci:od 1 stycznia do 28 lutego - 3 514,50 z� od 1 marca do 31 maja - 3 769,80 z�od 1 czerwca do 30 sierpnia - 3 879,20 z�od 1 wrze�nia do 30 listopada - 3 836,80 z�w grudniu - 3 859,20 z�Przy rozliczaniu �wiadcze� za 2008 r. stosuje si� kwoty zmniejsze� obowi�zuj�ce od 1 stycznia do ko�ca lutego 2008 r. i od 1 marca 2008 r. Maksymalne kwoty zmniejszenia:01-02.200803-12.2008emerytury i renty z tytu�u ca�kowitej niezdolno�ci do pracy:413,37 z�440,24 z�,renty z tytu�u cz�ciowej niezdolno�ci do pracy:310,05 z�330,20 z�,renty rodzinnej, do kt�rej uprawniona jest jedna osoba:351,38 z�374,22 z�.W roku 2008 roczne kwoty maksymalnych zmniejsze� wynosi�y w przypadku:emerytury i renty z tytu�u ca�kowitej niezdolno�ci do pracy - 5 229,14 z�,renty z tytu�u cz�ciowej niezdolno�ci do pracy - 3 922,10 z�,renty rodzinnej, do kt�rej uprawniona jest jedna osoba - 4 444,96 z�.
Roczne rozliczenie �wiadcze� polega na por�wnaniu kwot przychodu uzyskanego przez emeryta lub rencist� w rozliczanym roku z kwotami granicznymi, ustalonymi dla tego roku.W listopadzie ka�dego roku kalendarzowego Prezes Zak�adu Ubezpiecze� Spo�ecznych og�asza w formie komunikatu graniczne kwoty przychodu dla mijaj�cego roku kalendarzowego. Og�oszenie tych kwot w listopadzie spowodowane jest tym, �e dopiero w tym miesi�cu znane s� wszystkie dopuszczalne kwoty przychodu, obowi�zuj�ce w kolejnych miesi�cach minionego roku. W listopadzie jest bowiem r�wnie� og�aszana dopuszczalna kwota przychodu obowi�zuj�ca od 1 grudnia danego roku, stanowi�ca 70% i 130% przeci�tnego miesi�cznego wynagrodzenia z III kwarta�u.Ni�sza kwota graniczna przychodu stanowi sum� dopuszczalnych kwot przychodu obliczonych wska�nikiem 70% przeci�tnego miesi�cznego wynagrodzenia, obowi�zuj�cych w kolejnych miesi�cach danego roku. Przekroczenie tej kwoty powoduje zmniejszenie wysoko�ci �wiadczenia w ca�ym minionym roku.Wy�sza kwota graniczna to suma obowi�zuj�cych w kolejnych miesi�cach roku dopuszczalnych kwot przychodu obliczonych wska�nikiem 130% przeci�tnego miesi�cznego wynagrodzenia. Osi�gni�cie przychodu w wysoko�ci przekraczaj�cej t� kwot� powoduje zawieszenie prawa do emerytury lub renty w rozliczanym roku kalendarzowym. Przedstawiona zasada ustalania kwot granicznych obowi�zuje w przypadku, gdy rozliczane s� �wiadczenia za ca�y miniony rok.Jednak w niekt�rych przypadkach kwoty graniczne ustala si� z okresu kr�tszego, ni� od 1 stycznia do 31 grudnia. Ma to miejsce na przyk�ad gdy:prawo do emerytury lub renty powsta�o lub usta�o w ci�gu roku, a wi�c na przyk�ad w lutym, marcu czy grudniu. W takim przypadku kwoty graniczne ustala si� od miesi�ca (dnia), w kt�rym zosta�o ustalone prawo do emerytury lub renty do ko�ca roku( albo do ustania prawa do �wiadczenia lub osi�gni�cia - w przypadku emeryt�w - powszechnego wieku emerytalnego), lub te� od pocz�tku roku (od powstania prawa do �wiadczenia) do miesi�ca (dnia), w kt�rym usta�o to prawo, osoba pobieraj�ca emerytur� pozostawa�a nieprzerwanie w zatrudnieniu u tego samego pracodawcy, co przed przej�ciem na emerytur�. W takim przypadku kwoty graniczne oblicza si� od miesi�ca, w kt�rym powsta�o prawo do wyp�aty emerytury z uwagi na ustanie zatrudnienia do ko�ca roku (albo do ustania prawa do �wiadczenia lub osi�gni�cia - w przypadku emeryt�w - powszechnego wieku emerytalnego), w trakcie rozliczanego roku emeryt ko�czy wiek wynosz�cy 60 lat dla kobiety i 65 lat dla m�czyzny. W przypadku tym kwoty graniczne ustala si� od dnia 1 stycznia (lub od dnia, w kt�rym zosta�a przyznana emerytura, je�li prawo do �wiadczenia ustalono po tej dacie) do miesi�ca poprzedzaj�cego miesi�c, w kt�rym emeryt uko�czy� wskazany wiek. 3.3. Rozlicznie �wiadcze� emeryt�w i rencist�w, kt�rzy uzyskali przych�d w wysoko�ci nie powoduj�cej zmniejszenia emerytury lub renty
Je�eli ��czna kwota przychodu osi�gni�tego przez emeryta lub rencist� w danym roku nie przekroczy�a ni�szej kwoty granicznej przychodu, organ rentowy ustala, �e w roku tym �wiadczenie przys�ugiwa�o w pe�nej wysoko�ci.Przyk�ad: W marcu 2008 r. rencistka, uprawniona od 2006 r. do renty z tytu�u cz�ciowej niezdolno�ci do pracy, powiadomi�a organ rentowy o zawarciu umowy-zlecenia na okres 4 miesi�cy. W powiadomieniu wskaza�a, �e zamierza osi�ga� przych�d nie powoduj�cy zmniejszenia wysoko�ci renty. W lutym 2009 r. nades�a�a za�wiadczenie potwierdzaj�ce, i� w 2008 r. uzyska�a przych�d w wysoko�ci 6.790,00 z�. Uzyskanie przychodu w tej wysoko�ci oznacza, �e w ca�ym rozliczanym roku renta przys�ugiwa�a w pe�nej wysoko�ci. Z uwagi na to, �e w takiej wysoko�ci by�a wyp�acana – nie zachodzi konieczno�� rozliczania tego �wiadczenia, a ZUS stwierdza, �e �wiadczenie by�o wyp�acane w prawid�owej wysoko�ci.Mo�e si� jednak zdarzy�, �e emeryt lub rencista planuj�c wysoko�� przychod�w przewidywa�, �e osi�gnie je w kwocie wy�szej od faktycznie uzyskanych.Je�eli �wiadczeniobiorca powiadomi� Oddzia� ZUS o zamiarze osi�gania przychodu w wysoko�ci powoduj�cej zmniejszenie emerytury lub renty albo zawieszenie prawa do �wiadczenia, i:emerytura lub renta by�a wyp�acana w zmniejszonej wysoko�ci lub prawo do �wiadczenia by�o zawieszone, a jednocze�nie uzyskany przych�d nie przekroczy� ni�szej kwoty granicznej, organ rentowy wyda stosown� decyzj� i dokona zwrotu r�nicy mi�dzy nale�n�, a wyp�acon� kwot� �wiadcze�.Przyk�ad: Emerytura zosta�a przyznana od 1 maja 2008 r. 55-letniej kobiecie, legitymuj�cej si� 30-letnim okresem sk�adkowym, przez ostatnich 12 lat zatrudnionej na umowie o prac�. Po przyznaniu emerytury zainteresowana podj�a zatrudnienie i w sierpniu 2008 r. powiadomi�a Oddzia� ZUS o zamiarze osi�gania przychodu w wysoko�ci powoduj�cej zmniejszenie emerytury o maksymaln� kwot� zmniejszenia. Pocz�wszy od 1 wrze�nia 2008 r. Oddzia� ZUS wyp�aca� �wiadczenie w zmniejszonej wysoko�ci. W lutym 2009 r., zainteresowana powiadomi�a organ rentowy o uzyskaniu w okresie od 1 maja do 31 grudnia 2008 r. (jest to okres, w kt�rym by�a uprawniona do emerytury), przychodu w kwocie 16 000,30 z�. Ni�sza kwota graniczna obliczona dla wskazanego okresu (od maja do grudnia 2008 r.) wynosi 16 572,30 z�. Zainteresowana osi�gn�a przych�d w ni�szej wysoko�ci, a zatem Oddzia� ZUS wyp�aca jej wyr�wnanie w wysoko�ci 1 760,96 z�, na kt�re sk�adaj� si� kwoty maksymalnego zmniejszenia od 1 wrze�nia 2008 r. do 31 grudnia 2008 r.
W przypadku, gdy przych�d uzyskany przez emeryta lub rencist� przekroczy� ni�sz� kwot� graniczn� ustalon� dla danego roku (nie przekroczy� jednak wy�szej kwoty granicznej) Oddzia� ZUS ustali, �e �wiadczenie powinno by� zmniejszone.Kwota tego zmniejszenia stanowi r�nic� mi�dzy uzyskanym przychodem, a ni�sz� kwot� graniczn�, przy czym nie mo�e by� ona wy�sza od sumy kwot maksymalnych zmniejsze� obowi�zuj�cych w kolejnych miesi�cach kalendarzowych rozliczanego okresu.W decyzji rozliczaj�cej �wiadczenie Oddzia� ZUS ustala kwot�, o jak� w ca�ym rozliczanym okresie powinna by� zmniejszona emerytura lub renta.W zale�no�ci od tego, w jakiej wysoko�ci �wiadczenie to by�o wyp�acane w ci�gu roku, w decyzji rozliczaj�cej organ rentowy ustala kwot�, jak�: zobowi�zany jest zwr�ci� emeryt lub rencista, alboZUS wyp�aci zainteresowanemulub te� stwierdza, �e �wiadczenie by�o wyp�acane w prawid�owej wysoko�ci.Przyk�ad: W marcu 2008 r. m�czyzna, uprawniony - od 2006 r. - do renty rodzinnej, powiadomi� Oddzia� ZUS o podj�ciu zatrudnienia i zamiarze osi�gania przychodu w wysoko�ci powoduj�cej zmniejszenie wysoko�ci �wiadczenia. Pocz�wszy od maja 2008 r. organ rentowy wyp�aca� rent� w wysoko�ci zmniejszonej o maksymaln� kwot� zmniejszenia (374,22 z�). W okresie od maja do ko�ca roku renta by�a zmniejszona ��cznie o 2 993,76 z� (8 x 374,22 z�). Po zako�czeniu roku rencista nades�a� za�wiadczenie o wysoko�ci przychodu uzyskanego w 2008 r. Przych�d ten wynosi� 25 003,67 z�. R�nica mi�dzy kwot� uzyskanego przychodu, a ni�sz� kwot� graniczn� przychodu, a wi�c kwota przekroczenia przychodu, wynosi 586,77 z� (25 003,67 z� – 24 416,90 z�). Tak wi�c w 2008 r. renta rodzinna powinna by� zmniejszona o kwot� przekroczenia przychodu, tj. 586,77 z�. Po dokonaniu rozliczenia Oddzia� ZUS zwr�ci �wiadczeniobiorcy 2 406,99 z�, a wi�c r�nic� mi�dzy kwot�, o jak� renta by�a zmniejszona (2 993,76 z�), a kwot� zmniejszenia, ustalon� po ostatecznym rozliczeniu �wiadczenia (586,77 z�).Przyk�ad: W styczniu 2008 r. wdowa, b�d�ca jedyn� osob� uprawnion� do renty rodzinnej, przyznanej w 2004 r., powiadomi�a Oddzia� ZUS o podj�ciu od 15 stycznia 2008 r. zatrudnienia w ramach stosunku pracy. W zawiadomieniu tym zainteresowana wskaza�a, �e jej zamiarem jest osi�ganie przychodu w wysoko�ci powoduj�cej zawieszenie prawa do renty. W styczniu 2008 r. organ rentowy wyda� decyzj� o zawieszeniu prawa do renty pocz�wszy od 1 lutego 2008 r. W maju 2008 r. zainteresowana zmniejszy�a wymiar czasu pracy i w miesi�cu tym powiadomi�a Oddzia� ZUS o zamiarze osi�gania przychodu w wysoko�ci powoduj�cej zmniejszenie wysoko�ci renty o kwot� maksymalnego zmniejszenia. Pocz�wszy od 1 czerwca 2008 r. renta rodzinna by�a wyp�acana w wysoko�ci zmniejszonej o 374,22 z�. W lutym 2009 r. rencistka powiadomi�a Oddzia� ZUS o uzyskaniu w minionym roku kalendarzowym przychodu wynosz�cego 29.897,98 z�. Osi�gni�cie przychodu w tej wysoko�ci powoduje zmniejszenie wysoko�ci renty w ca�ym rozliczanym roku o kwot� maksymalnego rocznego zmniejszenia, tj. o 4 444,96 z�. W 2008 r. renta by�a zawieszona od 1 lutego do 31 maja, a wysoko�� zawieszonych �wiadcze� wynosi�a 5 450,89 z�. Natomiast pocz�wszy od 1 czerwca do ko�ca 2008 r. wysoko�� renty by�a zmniejszona o 374,22 z� miesi�cznie, a wi�c kwota tego zmniejszenia wynosi�a ��cznie 2 619,54 z� (7 x 374,22 z�). Tak wi�c w rozliczanym roku kwota niewyp�aconej (zawieszonej i zmniejszonej) renty wynosi�a 8 070,43 z� (5 450,89 z� + 2 619,54 z�). Kwota maksymalnego zmniejszenia renty rodzinnej, do kt�rej uprawniona jest jedna osoba, dla minionego roku wynosi�a 4 444,96 z�,, a zatem Oddzia� ZUS wyp�aci zainteresowanej wyr�wnanie w wysoko�ci 3 625,47 z� (8 070,43 z� – 4 444,96 z�).Przyk�ad: Emerytka uprawniona do wcze�niejszej emerytury, w styczniu 2008 r. powiadomi�a Oddzia� ZUS o podj�ciu zatrudnienia i osi�ganiu przychodu w wysoko�ci nie powoduj�cej zmniejszenia �wiadczenia. W 2008 r. emerytura by�a wi�c wyp�acana w pe�nej wysoko�ci. Po zako�czeniu roku zainteresowana powiadomi�a organ rentowy o uzyskaniu w 2008 r., przychodu w wysoko�ci wynosz�cej 25 987,16 z�. Przych�d ten przekroczy� ni�sz� kwot� graniczn� przychodu o 1 570,26 z� (25 987,16 z� – 24 416,90).Organ rentowy w decyzji rozliczaj�cej �wiadczenie ustali, �e w 2008 r. emerytura podlega�a zmniejszeniu o 1 570,26 z�. Kwota ta stanowi nienale�nie pobrane �wiadczenie, kt�re emerytka zwraca organowi rentowemu.Przyk�ad: Wcze�niejsza emerytura przys�uguj�ca pracownikowi zatrudnionemu przez co najmniej 15 lat w szczeg�lnych warunkach, zosta�a przyznana od 1 wrze�nia 2008 r., tj. od miesi�ca w kt�rym zainteresowany z�o�y� wniosek. Przed przej�ciem na emerytur� zainteresowany pozostawa� w stosunku pracy, kt�ry rozwi�za� z dniem 15 sierpnia 2008 r. We wniosku o emerytur� pracownik wskaza�, �e nie zamierza osi�ga� przychodu. Z dniem 10 wrze�nia 2008 r. emeryt podj�� zatrudnienie. Powiadomi� o tym ZUS dopiero w grudniu 2008 r., a zatem przez okres od przyznania �wiadczenia (wrzesie� 2008 r.) do ko�ca 2008 r. emerytura by�a wyp�acana w pe�nej wysoko�ci. W lutym 2009 r. pracownik przes�a� do ZUS za�wiadczenie wystawione przez pracodawc�, z kt�rego wynika, i� w okresie od 1 wrze�nia do 31 grudnia 2008 r. uzyska� przych�d kwocie 9 500 z�. Ni�sza kwota graniczna ustalona dla tego okresu wynosi 8 276,00 z�, a wy�sza – 15 369,60 z�. Tak wi�c przych�d uzyskany przez �wiadczeniobiorc� jest wy�szy od ni�szej kwoty granicznej, nie przekroczy� jednak wy�szej kwoty granicznej ustalonej dla okresu, w kt�rym istnia�o ju� prawo do emerytury. Uzyskanie przychodu w tej kwocie skutkuje zatem zmniejszeniem �wiadczenia. Dla ustalenia kwoty tego zmniejszenia nale�y najpierw ustali� kwot�, o jak� zosta�a przekroczona ni�sza graniczna kwota przychodu ustalona dla okresu wrzesie� – grudzie� 2008 r. Przekroczenie to wynosi�o 1 224,00 z� (9 500,00 z� – 8 276,00 z�). Pami�tajmy jednak, �e emerytura nie mo�e by� zmniejszona o kwot� wy�sz� ni� suma maksymalnych kwot zmniejsze� obowi�zuj�cych w miesi�cach od wrze�nia do grudnia. Maksymalna ��czna kwota zmniejszenia dla tego okresu wynosi 1 760,96 z� (440,24 z� x 4). Jest ona zatem wy�sza od kwoty przekroczenia ni�szej granicznej kwoty przychodu. Tym samym wi�c Oddzia� ZUS ustali, �e kwota nienale�nie pobranych �wiadcze�, kt�re emeryt zobowi�zany jest zwr�ci� ZUS-owi, wynosi 1 224,00 z�.
Je�eli w danym roku emeryt lub rencista uzyska przych�d w wysoko�ci przekraczaj�cej wy�sz� kwot� graniczn� w decyzji rozliczaj�cej �wiadczenie Oddzia� ZUS ustali, �e w ca�ym roku emerytura lub renta podlega�a zawieszeniu.Je�eli w rozliczanym roku �wiadczenie by�o zawieszone i nie jest op�acalna tzw. dobrowolna wp�ata na Fundusz Ubezpiecze� Spo�ecznych,�organ rentowy potwierdzi jedynie zasadno�� tego zawieszenia.Natomiast, gdy emerytura lub renta by�a wyp�acana w pe�nej lub zmniejszonej wysoko�ci, organ rentowy ustali kwot� nienale�nie pobranych �wiadcze� i b�dzie dochodzi� ich zwrotu.Przyk�ad: W styczniu 2008 r., emeryt pobieraj�cy od 2006 r. wcze�niejsz� emerytur� - przys�uguj�c� m�czyznom urodzonym przed 1949 r., uznanym za ca�kowicie niezdolnych do pracy, po udowodnieniu 25 lat sk�adkowych i niesk�adkowych - powiadomi� Oddzia� ZUS o podj�ciu zatrudnienia i osi�ganiu wynagrodzenia w wysoko�ci uzasadniaj�cej zmniejszenie �wiadczenia o maksymaln� kwot� zmniejszenia. Zmniejszenie emerytury zosta�o wprowadzone pocz�wszy od �wiadczenia nale�nego za luty 2008 r. W marcu 2008 r. zainteresowany nades�a� kolejne o�wiadczenie, z kt�rego wynika, �e od stycznia 2008 r. prowadzi on r�wnie� pozarolnicz� dzia�alno�� gospodarcz�, kt�r� podj�� po niespe�na rocznej przerwie. Przychody uzyskiwane z tytu�u zatrudnienia (ponad 3 500 z� miesi�cznie) i pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej (podstawa wymiaru sk�adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, w ka�dym miesi�cu 2008 r., w wysoko�ci zadeklarowanej wynosi 60% przeci�tnego miesi�cznego wynagrodzenia) skutkuj� zawieszeniem prawa do emerytury. Organ rentowy zawiesi� emerytur� od kwietnia 2008 r. W lipcu 2008 r. zainteresowany nades�a� kolejne za�wiadczenie o wysoko�ci osi�ganego przychodu, z kt�rego wynika, �e osi�ga wynagrodzenie w kwocie oko�o 7 000,00 z� miesi�cznie. Jednocze�nie przed�o�y� o�wiadczenie o zaprzestaniu prowadzenia pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej. Wysoko�� wynagrodzenia przewy�sza wy�sz� dopuszczaln� kwot� przychodu, a zatem emerytura jest w dalszym ci�gu zawieszona. W 2009 r. emeryt nades�a� do ZUS za�wiadczenie o wysoko�ci przychodu uzyskanego 2008 r. z tytu�u wykonywania zatrudnienia w ramach stosunku pracy. Osi�gn�� on przych�d w kwocie 68 500,55 z� oraz o�wiadczy�, �e z tytu�u prowadzenia pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej, w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca 2008 r. uzyska� przych�d wysoko�ci stanowi�cej podstaw� wymiaru sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne. ZUS ustali�, �e jest to kwota 10 254,19 z�. ��czny przych�d uzyskany przez emeryta w 2008 r. wynosi� zatem 78 754,74 z� i uzasadnia� zawieszenie �wiadczenia w ca�ym rozliczanym roku. Od kwietnia 2008 r. emerytura by�a zawieszona, natomiast w styczniu wyp�acono j� w pe�nej wysoko�ci, a w lutym i marcu – w wysoko�ci zmniejszonej o maksymaln� kwot� zmniejszenia. Organ rentowy ustali zatem kwot� nienale�nie pobranych �wiadcze�, przyjmuj�c:emerytur� za stycze�, w wysoko�ci 1 890,90 z�,emerytur� za luty (1 890,90 z�) pomniejszon� o maksymaln� kwot� zmniejszenia (413,37 z� - o t� kwot� �wiadczenie by�o ju� pomniejszone w lutym) – tj. 1 477,53 z�,emerytur� za marzec w zwaloryzowanej wysoko�ci, tj. 2 008,14 z� pomniejszon� o maksymaln� kwot� zmniejszenia (440,24 z�) – tj. 1 567,90 z�Emeryt jest wi�c zobowi�zany do zwrotu kwoty 4 936,33 z�.Przyk�ad: Renta rodzinna dla jednej osoby zosta�a przyznana do 1 sierpnia 2008 r. Przy ubieganiu si� o rent� wdowa o�wiadczy�a, �e jest zatrudniona na podstawie umowy o prac� i osi�ga wynagrodzenie w kwocie 4 000 z� miesi�cznie. Oddzia� ZUS przyzna� �wiadczenie i jednocze�nie zawiesi� do niego prawo, z uwagi na osi�ganie przez zainteresowan� przychodu w wysoko�ci przekraczaj�cej miesi�cznie 130% przeci�tnego wynagrodzenia. W styczniu 2009 r. zainteresowana zg�osi�a wniosek o podj�cie wyp�aty renty, przedk�adaj�c za�wiadczenie pracodawcy o zmniejszeniu wymiaru czasu pracy i osi�ganiu zarobk�w w kwocie 3 500 z� miesi�cznie. Jednocze�nie przed�o�y�a za�wiadczenie, z kt�rego wynika, �e w okresie od sierpnia do grudnia 2008 r. uzyska�a przych�d w kwocie 19 000 z�, oraz, �e w grudniu 2008 r. korzysta�a z urlopu bezp�atnego. W celu ustalenia wysoko�ci, w jakiej renta przys�ugiwa�a od sierpnia do grudnia 2008 r. ZUS musi ustali� kwoty graniczne dla tego okresu i por�wna� je z kwot� uzyskanego przychodu. Ni�sza kwota graniczna ustalona dla tego okresu wynosi 10 364,80 z�, a wy�sza – 19 248,80 z�. Przych�d uzyskany przez rencistk� przekroczy� ni�sz� kwot� graniczn�, ale jest ni�szy od wy�szej kwoty granicznej. Tym samym wi�c renta podlega zmniejszeniu o maksymaln� kwot� zmniejszenia ustalon� dla tego okresu, tj. 1 871,10 z� (5 x 374,22 z�). W okresie od sierpnia do grudnia 2008r. renta by�a zawieszona ��cznie na kwot� 6 291,50 z�. W wyniku rozliczenia ZUS zwr�ci zainteresowanej kwot� 4 420,40 z� (6 291,50 z� – 1 871,10 z�).Przyk�ad: Wcze�niejsza emerytura, przys�uguj�ca ubezpieczonemu urodzonemu przed 1949 r. z tytu�u wykonywania pracy w szczeg�lnych warunkach, zosta�a przyznana od 1 pa�dziernika 2007 r. W styczniu 2008 r. emeryt powiadomi� Oddzia� ZUS o podj�ciu zatrudnienia i zamiarze osi�gania przychodu w wysoko�ci powoduj�cej zawieszenie emerytury. Oddzia� ZUS zawiesi� wyp�at� emerytury od 1 marca 2008 r. W marcu 2009 r. wp�yn�o do Oddzia�u ZUS za�wiadczenie o osi�gni�ciu przez zainteresowanego w 2008 r. przychodu w wysoko�ci 97 678,90 z�. Osi�gni�cie przychodu w tej wysoko�ci skutkuje zawieszeniem emerytury w ca�ym rozliczanym roku. Emerytura by�a zawieszona od marca, a zatem na kwot� nienale�nie pobranych �wiadcze� sk�ada si� emerytura pobrana w styczniu i lutym 2008 r., w ��cznej kwocie 3 565,96 z�. Rozliczaj�c emerytur� organ rentowy ustali, �e kwota nienale�nie pobranych �wiadcze� wynosi 3 565,96 z� i b�dzie dochodzi� jej zwrotu.Przedstawione powy�ej przyk�ady ilustruj� najprostsze przypadki rozliczenia �wiadczenia, w przypadku gdy osi�gni�ty przych�d przekroczy� wy�sz� kwot� graniczn�. Nie zachodzi�a tu bowiem potrzeba badania, czy korzystniejsze jest rozliczenie roczne, czy te� miesi�czne oraz czy op�acalna jest tzw. dobrowolna wp�ata na FUS.
Przekroczenie wy�szej kwoty granicznej poci�ga za sob� mo�liwo�� korzystniejszego rozliczenia �wiadczenia, poprzez dokonanie tzw. dobrowolnej wp�aty na Fundusz Ubezpiecze� Spo�ecznych. W przypadku, gdy kwota nienale�nie pobranych �wiadcze� jest wy�sza od kwoty, o jak� osi�gni�ty przych�d przekroczy� wy�sz� kwot� graniczn�, istnieje mo�liwo�� unikni�cia zawieszenia �wiadczenia w pe�nej wysoko�ci.Je�eli �wiadczeniobiorca wp�aci na FUS kwot� przekroczenia przychodu pomniejszon� o zaliczk� pobran� na podatek dochodowy, organ rentowy uzna, �e przych�d przekroczy� ni�sz� kwot� graniczn�, a zatem �wiadczenie nie podlega zawieszeniu, lecz jedynie zmniejszeniu.ZUS - przed wydaniem decyzji ostatecznie rozliczaj�cej przych�d - wysy�a do emeryta lub rencisty Zawiadomienie (druk ZUS - Rw-81), w kt�rym proponuje dokonanie takiej wp�aty. Zawiadomienie to nie ma charakteru decyzji, nie przys�uguje wi�c od niego odwo�anie. W razie stwierdzenia rozbie�no�ci mi�dzy stanem faktycznym, a danymi wskazanymi w tym Zawiadomieniu, �wiadczeniobiorca zawsze mo�e si� zwr�ci� do Oddzia�u ZUS o ich wyja�nienie.W Zawiadomieniu ZUS wskazuje jaka jest wysoko�� dobrowolnej wp�aty na FUS, jakie s� skutki jej dokonania oraz w jaki spos�b zostanie rozliczona emerytura lub renta w przypadku dokonania lub nie dokonania tej wp�aty. Wyznacza r�wnie� termin na dokonanie tej wp�aty.Ostateczna decyzja nale�y do zainteresowanego. Przed jej podj�ciem nale�y dokona� wszelkich kalkulacji, szczeg�lnie gdy kwota tej wp�aty jest zbli�ona do kwoty nienale�nego �wiadczenia. Szczeg�lnie istotne jest przeanalizowanie op�acalno�ci tej wp�aty w kontek�cie podatku dochodowego. Tu nale�y zwr�ci� uwag� na trzy aspekty dokonania tej wp�aty.Po pierwsze - dobrowolna wp�ata na FUS nie jest nienale�nie pobranym �wiadczeniem, a wi�c nie podlega odliczeniu od przychodu ustalanego dla potrzeb podatku dochodowego. Wp�ata ta dokonywana jest w kwocie "netto", a wi�c po odliczeniu zaliczki na podatek dochodowy od os�b fizycznych.Po drugie - je�li w przypadku dokonania tej wp�aty ZUS zwr�ci zainteresowanemu okre�lon� kwot� emerytury lub renty - kwota ta b�dzie stanowi�a przych�d roku, w kt�rym ZUS dokona tego zwrotu. Kwota tego �wiadczenia b�dzie zatem podlega�a wliczeniu do dochodu podlegaj�cego opodatkowaniu podatkiem dochodowym za ten rok. Po trzecie - je�li �wiadczeniobiorca wyrazi zgod� na pomniejszenie wyr�wnania o kwot� dobrowolnej wp�aty na FUS (ZUS dokona tej wp�aty w jego imieniu), przychodem �wiadczeniobiorcy b�dzie kwota wyr�wnania, na kt�r� sk�ada si� kwota wyr�wnania pomniejszonego o dobrowoln� wp�at� na FUS oraz - potr�cona z tego wyr�wnania - dobrowolna wp�ata na FUS.Przyk�ad: Wskutek o�wiadczenia z�o�onego w grudniu 2007 r., od dnia 1 stycznia 2008 r. emerytura by�a wyp�acana w wysoko�ci zmniejszonej o maksymaln� kwot� zmniejszenia. W ca�ym 2008 r. �wiadczenie by�o zmniejszone ��cznie o 5 229,14 z�. Po zako�czeniu roku emeryt nades�a� za�wiadczenie wskazuj�ce, i� w 2008 r. osi�gn�� przych�d w wysoko�ci 47 000 z�, a wi�c przekraczaj�cy wy�sz� kwot� graniczn� 45 345,60 z�). Uzyskanie przychodu w wysoko�ci przekraczaj�cej wy�sz� kwot� graniczn� powoduje zawieszenie prawa do emerytury w ca�ym rozliczanym roku. ��czna wysoko�� emerytur w 2008 r. wynosi�a 17 668 z�. Emeryt powinien zatem zwr�ci� kwot� nienale�nie pobranych �wiadcze� w wysoko�ci 12 438,86 z�, a wi�c kwot� stanowi�c� r�nic� mi�dzy kwot� emerytur za ca�y 2008 r. (17 668 z�), a kwot� o jak� emerytury te zosta�y ju� zmniejszone w ci�gu roku (5 229,14 z�). Przy tym rozliczeniu korzystne jest dokonanie dobrowolnej wp�aty na FUS, a wi�c wp�aty kwoty o jak� uzyskany przych�d przekroczy� wy�sz� kwot� graniczn�, po pomniejszeniu jej o zaliczk� na podatek dochodowy od os�b fizycznych. Przych�d uzyskany przez emeryta przekroczy� wy�sz� kwot� graniczn� o 1 654,40 z� (47 000 z� – 45 345,60 z�). W takim przypadku ZUS wysy�a do zainteresowanego Zawiadomienie (druk ZUS Rw – 81) o mo�liwo�ci wp�acenia na FUS kwoty 1 654,40 z� pomniejszonej o zaliczk� na podatek dochodowy. W zawiadomieniu tym organ rentowy informuje �wiadczeniobiorc� o skutkach dokonania tej wp�aty. Je�eli emeryt dokona wskazanej wp�aty, ZUS uzna, �e osi�gn�� przych�d w wysoko�ci r�wnej wy�szej kwocie granicznej przychodu, a wi�c w wysoko�ci powoduj�cej zmniejszenie renty o kwot� maksymalnego zmniejszenia, wynosz�c� 5 229,14 z�. W 2008 r. �wiadczenie by�o zmniejszone o t� w�a�nie kwot�, a zatem dobrowolna wp�ata na FUS zako�czy rozliczenie z Zak�adem. Je�eli emeryt nie dokona tej wp�aty, ZUS wyda decyzj�, w kt�rej b�dzie dochodzi� zwrotu kwoty nienale�nie pobranych �wiadcze�, czyli kwoty 12 438,86 z�.Przyk�ad: W lutym 2009 r. emeryt nades�a� za�wiadczenie wystawione przez p�atnika sk�adek, z kt�rego wynika, �e w 2008 r. uzyska� przych�d w wysoko�ci 61 600 z�. W 2008 r. by�a wyp�acana w pe�nej wysoko�ci (22 200 z�). Uzyskany przych�d przekroczy� wy�sz� kwot� graniczn� o 16 254,40 z� (61 600 z� – 45 345,60 z�). Emerytura by�a wyp�acana w pe�nej wysoko�ci, a zatem nienale�nie pobrane �wiadczenie stanowi ��czna kwota �wiadcze� 22 200 z�. W przypadku wp�acenia na FUS (zgodnie z Zawiadomieniem wys�anym przez Oddzia� ZUS) kwoty przekroczenia przychodu, pomniejszonej o zaliczk� na podatek dochodowy (dla rozliczanego roku 2008 – 19 %, tj. o kwot� - 3 088 z�), a wi�c kwoty „netto” 13 166,40 z�, ZUS uzna, �e przych�d uzyskany przez emeryta jest r�wny wy�szej kwocie granicznej. Uzyskanie przychodu w tej wysoko�ci skutkuje zmniejszeniem wysoko�ci emerytury w ca�ym 2008 r., a wi�c kwota nienale�nie pobranych �wiadcze� stanowi 5 229,14 z�. W tym przypadku emeryt musi dokona� uwa�nej kalkulacji, czy op�acalne jest wp�acenie na FUS kwoty 13 166,40 z�, przy za�o�eniu, �e kwota ta nie podlega odj�ciu od podstawy opodatkowania za 2009 r. W przypadku jej dokonania do zwrotu pozostaje mu jeszcze 5 229,14 z�. (roczna maksymalna kwota zmniejsze�), czy te� korzystniejsze jest zwr�cenie kwoty nienale�nie pobranych �wiadcze�, stanowi�cej sum� rocznych emerytur (22 200 z�), przy za�o�eniu, �e kwota ta podlega w ca�o�ci odliczeniu od podstawy opodatkowania.Przy rozliczaniu �wiadcze� zdarzaj� si� przypadki, w kt�rych wysoko�� dobrowolnej wp�aty na FUS jest ni�sza od kwoty, jak� ZUS zwr�ci emerytowi lub renci�cie po rozliczeniu �wiadczenia. W takim przypadku ZUS wysy�a do zainteresowanego zawiadomienie, w kt�rym proponuje tak� form� rozliczenia, uzale�niaj�c j� od zgody �wiadczeniobiorcy. Zgoda �wiadczeniobiorcy jest konieczna z uwagi na to, �e do przychodu ustalanego dla cel�w podatku dochodowego zostanie dopisana ca�a kwota zwr�conego �wiadczenia, bez pomniejszenia jej o kwot� dobrowolnej wp�aty na FUS, kt�r� to wp�at� - w wysoko�ci pomniejszonej o zaliczk� na podatek dochodowy - ZUS potr�ca z wyr�wnania. Faktycznie wp�aty tej powinien dokona� �wiadczeniobiorca i tak te� jest ona traktowana. Je�eli wi�c – przyk�adowo - ZUS ustali, �e dokonanie wp�aty na FUS w wysoko�ci 450 z�, spowoduje zwrot �wiadczenia w wysoko�ci 3.200 z�, proponuje �wiadczeniobiorcy, �e kwot� wp�aty potr�ci z nale�nego wyr�wnania. Jednak kwota �wiadczenia wyp�aconego emerytowi w rzeczywisto�ci wynosi 3.200 z� i ta w�a�nie kwota stanowi przych�d emeryta lub rencisty uzyskany w roku, w kt�rym dokonywane jest to rozliczenie.Przyk�ad: Renta z tytu�u cz�ciowej niezdolno�ci do pracy zosta�a przyznana od 1 grudnia 2007 r. Sk�adaj�c wniosek o �wiadczenie, zainteresowana powiadomi�a ZUS o kontynuowaniu zatrudnienia w ramach stosunku pracy i osi�ganiu przychodu w kwocie powoduj�cej zmniejszenie �wiadczenia o maksymaln� kwot� zmniejszenia. Od stycznia 2008 r. ZUS wyp�aca� �wiadczenie w wysoko�ci pomniejszonej o maksymaln� kwot� zmniejszenia. W kwietniu 2008 r. zainteresowana dodatkowo rozpocz�a prowadzenie pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej i z�o�y�a o�wiadczenie o zamiarze osi�gania przychodu w ��cznej wysoko�ci przekraczaj�cej 130% przeci�tnego miesi�cznego wynagrodzenia. ZUS wyda� decyzj� zawieszaj�c� prawo do renty od dnia 1 maja 2008 r. ��cznie – w ca�ym 2008 r. – �wiadczenie by�o zawieszone i zmniejszone o kwot� 12 950,30 z�. Po zako�czeniu roku rencistka nades�a�a za�wiadczenie o wysoko�ci przychodu uzyskanego z tytu�u zatrudnienia oraz o�wiadczenie o wysoko�ci przychodu z tytu�u prowadzenia pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej. Z przed�o�onych dokument�w wynika, �e w 2008 r. rencistka osi�gn�a przych�d w ��cznej wysoko�ci wynosz�cej 45 986,30 z�. Przych�d ten przekracza wy�sz� kwot� graniczn� o 640,70 z� (45 986,30 z� – 45 345,60 z�). Je�eli wi�c rencistka wp�aci na FUS wskazan� kwot�, kt�ra po pomniejszeniu o zaliczk� pobran� na podatek dochodowy wynosi 518,70 z�, ZUS uzna, �e w 2008 r. renta podlega�a zmniejszeniu o maksymaln� roczn� kwot� zmniejszenia, tj. 3 922,10 z�. Tak wi�c z kwoty, na jak� ��cznie by�o zawieszone i zmniejszone �wiadczenie, tj. 12 950,30 z� ZUS odejmie kwot� nienale�nie pobranych �wiadcze�, tj. 3 922,10 z� i wyp�aci rencistce wyr�wnanie w wysoko�ci 9 028,20 z�.W celu uproszczenia post�powania ZUS mo�e zaproponowa� zainteresowanej dokonanie - w jej imieniu – wp�aty na FUS, poprzez pomniejszenie kwoty przys�uguj�cego wyr�wnania, o kwot� tej wp�aty. Nie zmienia to jednak faktu, �e ZUS wyp�aci� wyr�wnanie �wiadczenia w kwocie 9 028,20 z� i w�a�nie ta kwota zostanie uwzgl�dniona przy obliczaniu podatku dochodowego za 2009 r. W przypadku wyra�enia zgody na dokonanie przez ZUS dobrowolnej wp�aty na FUS, Oddzia� wyda decyzj� rozliczaj�c� �wiadczenie, w kt�rej ustali kwot� podlegaj�c� zwrotowi i przeka�e j� zainteresowanej w wysoko�ci pomniejszonej o dobrowolna wp�at� na FUS, tj. 518,70 z� ("netto").
Rozliczenie miesi�czne polega na por�wnaniu kwot przychodu osi�gni�tego w poszczeg�lnych miesi�cach kalendarzowych roku z obowi�zuj�cymi w tych miesi�cach dopuszczalnymi kwotami przychodu - obliczonymi wska�nikami 70% lub 130% przeci�tnego miesi�cznego wynagrodzenia celem stwierdzenia, czy w danym miesi�cu �wiadczenie przys�ugiwa�o w pe�nej wysoko�ci, podlega�o zmniejszeniu lub zawieszeniu.Przy rozliczaniu miesi�cznym stosuje si� wszystkie zasady zaprezentowane przy rozliczaniu rocznym dotycz�ce ustalania przychodu, ustalania kwot granicznych oraz dobrowolnej wp�aty na FUS.
kwoty przychodu odpowiadaj�ce 70 % przeci�tnych wynagrodze�: od 1 stycznia do 28 lutego - 1 892,40 z�od 1 marca do 31 maja - 2 029,90 z�od 1 czerwca do 30 sierpnia - 2 088,80 z�od 1 wrze�nia do 30 listopada - 2 066,00 z�od 1 grudnia - 2 078,00 z�kwoty przychodu odpowiadaj�ce 130 % przeci�tnych wynagrodze�: od 1 stycznia do 28 lutego - 3 514,50 z� od 1 marca do 31 maja - 3 769,80 z�od 1 czerwca do 30 sierpnia - 3 879,20 z�od 1 wrze�nia do 30 listopada - 3 836,80 z�w grudniu - 3 859,20 z�Maksymalne – miesi�czne - kwoty zmniejszenia:01-02.200803-12.2008emerytury i renty z tytu�u ca�kowitej niezdolno�ci do pracy:413,37 z�440,24 z�,renty z tytu�u cz�ciowej niezdolno�ci do pracy:310,05 z�330,20 z�,renty rodzinnej, do kt�rej uprawniona jest jedna osoba:351,38 z�374,22 z�.
Je�eli przych�d osi�gni�ty przez emeryta lub rencist� w poszczeg�lnych miesi�cach danego roku nie przekroczy� dopuszczalnej kwoty przychodu obowi�zuj�cej w tych miesi�cach, po rozliczeniu �wiadczenia organ rentowy ustala, �e w miesi�cach tych emerytura lub renta przys�ugiwa�a w pe�nej wysoko�ci. Ostateczne miesi�czne rozliczenie �wiadczenia jest wynikiem ustalenia, w kt�rych miesi�cach emerytura lub renta powinna by� zmniejszona, zawieszona czy nale�na w pe�nej wysoko�ci oraz tego, jak w tych miesi�cach kszta�towa�a si� jej wyp�ata.Przyk�ad: Rencistka uprawniona od 2004 r. do renty rodzinnej dla jednej osoby, na pocz�tku lutego 2008 r. powiadomi�a Oddzia� ZUS o osi�ganiu przychodu w wysoko�ci powoduj�cej zmniejszenie renty. Pocz�wszy od marca 2008 r. renta by�a wyp�acana w wysoko�ci zmniejszonej o maksymaln� kwot� zmniejszenia. Po zako�czeniu roku rencistka nades�a�a za�wiadczenie pracodawcy, z kt�rego wynika, �e w poszczeg�lnych miesi�cach uzyska�a przych�d w wysoko�ci:Stycze� - 2 300,00 z� Luty - 3 020,00 z�Marzec - 2 460,90 z�Kwiecie� - 2 020,00 z� Maj - 2 020,00 z�Czerwiec - 2 060,00 z�Lipiec - 2 470,90 z�Sierpie� - 2 700,00 z�Wrzesie� - 2 060,00 z�Pa�dziernik - 2 060,00 z�Listopad - 2 060,00 z� Grudzie� - 2 060,00 z�Przy rozliczeniu miesi�cznym ZUS ustali, �e w styczniu, lutym, marcu, lipcu i sierpniu renta podlega�a zmniejszeniu o maksymaln� kwot� zmniejszenia, tj. ��cznie o 1 825,42 z� (2 x 351,38 z� + 3 x 374,22 z�), a w pozosta�ych miesi�cach przys�ugiwa�a w pe�nej wysoko�ci. W 2008 r. renta by�a zmniejszona o 3 742,20 z�, a zatem ZUS wyp�aci rencistce wyr�wnanie w kwocie 1 916,78 z� (3 742,20 z� – 1 825,42 z� ).W przypadku rozliczenia rocznego ZUS ustali�by, �e ��czna kwota przychodu za rok 2008 wynosi 27 291,80 z�. Kwota ta przekracza ni�sz� kwot� graniczn� ustalon� dla 2008 r. (24 416,90 z�) o 2 874,90 z�. Kwota przekroczenia ni�szej kwoty granicznej jest ni�sza ni� maksymalna kwota zmniejszenia za rok 2008 (4 444,96 z�), a zatem kwota 2 874,90 z� stanowi kwot� nienale�nego �wiadczenia. Z uwagi na to, �e w roku 2008 r. renta rodzinna by�a zmniejszona o kwot� 3 742,20 z�, ZUS zwr�ci�by rencistce 867,30 z�. W tym przypadku korzystniejsze jest rozliczenie miesi�czne.
Osi�ganie w poszczeg�lnych miesi�cach danego roku przychodu w wysoko�ci przekraczaj�cej 70% miesi�cznego wynagrodzenia, nie wy�szej jednak ni� 130% tego wynagrodzenia, powoduje zmniejszenie emerytury lub renty w ka�dym z miesi�cy, w kt�rych uzyskiwany by� ten przych�d. Zmniejszenie to jest ustalane jako r�nica mi�dzy osi�gni�tym przychodem, a dopuszczaln� kwot� przychodu, przy czym nie mo�e by� wy�sze od kwoty maksymalnego zmniejszenia.W przypadku, gdy przych�d osi�gni�ty w rozliczanym miesi�cu uzasadnia� zmniejszenie emerytury lub renty, a �wiadczenie by�o wyp�acone w pe�nej wysoko�ci, w decyzji rozliczaj�cej organ rentowy ustali – dla tego miesi�ca - kwot� nienale�nie pobranego �wiadczenia. Je�eli natomiast w miesi�cu tym �wiadczenie by�o zawieszone Oddzia� ustali stosowne wyr�wnanie. Ostateczne rozliczenie jest wynikiem bilansu rozlicze� za poszczeg�lne miesi�ce.Przyk�ad: Renta z tytu�u cz�ciowej niezdolno�ci do pracy zosta�a przyznana od 1 wrze�nia 2008 r. Rencista kontynuuje zatrudnienie. We wniosku o rent� wskaza�, �e zamierza osi�ga� przych�d w wysoko�ci nie powoduj�cej zmniejszenia renty. Oddzia� ZUS wyp�aca� �wiadczenie w pe�nej wysoko�ci. W lutym 2009 r. rencista nades�a� za�wiadczenie wystawione przez pracodawc�, z kt�rego wynika, �e w okresie od wrze�nia do grudnia 2008 r. uzyska� przych�d w wysoko�ci 10 400,00 z�.W poszczeg�lnych miesi�cach przych�d ten wynosi�:we wrze�niu 2008 r. – 2 050,00 z�,w pa�dzierniku 2008 r. – 2 250,00 z�w listopadzie 2008 r. – 2 300,00 z�,w grudniu 2008 r. – 3 800,00 z� (uzyska� dodatkowo przych�d z umowy zlecenia zawartej z pracodawc�).Przy miesi�cznym rozliczeniu �wiadczenia ZUS ustali, �e:we wrze�niu renta przys�ugiwa�a w pe�nej wysoko�ci,w pa�dzierniku podlega�a zmniejszeniu o kwot� przekroczenia (czyli kwot� stanowi�c� r�nic� mi�dzy osi�gni�tym przychodem, a dopuszczaln� kwot� przychodu ustalon� dla tego miesi�ca, czyli o 184,00 z� (2 250,00 z� – 2 066,00 z�),w listopadzie rencista osi�gn�� przych�d w wysoko�ci przekraczaj�cej dopuszczaln� kwot� przychodu o 234,00 z� (2 300,00 z� – 2 066,00 z�), natomiastw grudniu renta podlega�a zmniejszeniu o maksymaln� kwot� zmniejszenia, tj. 330,20 z�. Kwota nienale�nie pobranych �wiadcze� wynosi zatem 748,20 z� (184z� + 234 z� + 330,20 z�). Rencista zobowi�zany jest do jej zwrotu.W tym przypadku nie jest korzystne roczne rozliczenie �wiadczenia. Ni�sza kwota graniczna ustalona dla okresu od wrze�nia do grudnia wynosi 8 276,00 z�. Przych�d uzyskany przez rencist� przekracza t� kwot� o 2 124,00 z� (10 400,00 z� – 8 276,00 z�). Kwota ta jest wy�sza od maksymalnej kwoty zmniejszenia ustalonej dla tego okresu, tj. kwoty 1 320,80 z� (4 x 330,20 z�). W przypadku rozliczenia rocznego w�a�nie t� kwot� (1 320,80 z�) musia�by zwr�ci� rencista.Przyk�ad: Wskutek o�wiadczenia z�o�onego przez emeryta, uprawnionego od listopada 2007 r. do wcze�niejszej emerytury pracowniczej z tytu�u uko�czenia 60 lat, stwierdzenia ca�kowitej niezdolno�ci do pracy oraz udowodnienia 25–letniego sta�u pracy - pocz�wszy od stycznia 2008 r. �wiadczenie by�o wyp�acane w zmniejszonej wysoko�ci. ��czna kwota zmniejszenia w 2008 r. wynios�a 5.229,14 z�. W marcu 2009 r. emeryt nades�a� za�wiadczenie, z kt�rego wynika, �e w kolejnych miesi�cach 2008 r. uzyska� przych�d w wysoko�ci:Stycze� - 3 100,00 z� Luty - 3 100,00 z�Marzec - 3 100,00 z�Kwiecie� - 2 020,00 z� Maj - 3 100,00 z�Czerwiec - 2 080,00 z�Lipiec - 3 100,00 z�Sierpie� - 2 080,00 z�Wrzesie� - 2 080,00 z�Pa�dziernik - 2 080,00 z�Listopad - 3 100,00 z�Grudzie� - 3 100,00 z�Przych�d w wysoko�ci powoduj�cej zmniejszenie emerytury zosta� osi�gni�ty w styczniu, lutym i marcu oraz w maju, lipcu, listopadzie i grudniu, przy czym w ka�dym z tych miesi�cy przekroczenie dopuszczalnej kwoty przychodu skutkuje zmniejszeniem emerytury o maksymaln� kwot� zmniejszenia. Kwota, o jak� w tych miesi�cach ��cznie powinno by� zmniejszone �wiadczenie to 3 027,94 z� (2 x 413,37 z� + 5 x 440,24 z�). Przych�d uzyskany w pozosta�ych miesi�cach nie powodowa� zmniejszenia wysoko�ci �wiadczenia. W zwi�zku z tym organ rentowy wyp�aci emerytowi wyr�wnanie, stanowi�ce r�nic� mi�dzy faktyczn� kwot�, o jak� by�a zmniejszona emerytura, a wi�c kwot� 5 229,14 z�, a kwot�, o jakie �wiadczenie powinno by� zmniejszone, tj. 3 027,94 z�. Wyr�wnanie przys�uguje w kwocie 2 201,20 z�. Warto w tym miejscu wskaza�, �e w omawianym przypadku dla emeryta nie jest korzystne zastosowanie zasady rocznego rozliczenia �wiadczenia. ��czny przych�d, jaki uzyska� on w 2008 r. wynosi bowiem 32 040,00 z�, co powoduje zmniejszenie �wiadczenia o roczn� kwot� maksymalnego zmniejszenia, tj. 5.229,14 z�. O tak� kwot� emerytura by�a zmniejszona, a zatem – przy rocznym rozliczeniu – ZUS uzna�by, �e w 2008 r. emerytura by�a wyp�acana w prawid�owej wysoko�ci, a emeryt nie uzyska�by (jak w przypadku rozliczenia miesi�cznego) wyr�wnania �wiadczenia.
Przy miesi�cznym rozliczaniu �wiadcze�, emerytura lub renta podlega zawieszeniu w przypadku, gdy przych�d osi�gni�ty w danym miesi�cu przekroczy� dopuszczaln� kwot� przychodu, wynosz�c� 130% przeci�tnego miesi�cznego wynagrodzenia. Je�eli w miesi�cu tym emerytura lub renta zosta�a wyp�acona w pe�nej lub zmniejszonej wysoko�ci, organ rentowy w decyzji rozliczaj�cej �wiadczenie ustali – za ten miesi�c - kwot� nienale�nie pobranego �wiadczenia. Natomiast ostateczne rozliczenie emerytury lub renty polega na zbilansowaniu rozlicze� za poszczeg�lne miesi�ce. Przyk�ad: Rencista, kt�ry prawo do renty z tytu�u cz�ciowej niezdolno�ci do pracy - w wysoko�ci 1 600,80 z� - uzyska� w lipcu 2008 r., powiadomi� Oddzia� ZUS o kontynuowaniu zatrudnienia w wymiarze ¾ etatu i o zamiarze osi�gania przychodu w wysoko�ci powoduj�cej zmniejszenie �wiadczenia. Pocz�wszy od 1 lipca 2008 r. rencista otrzymywa� rent� w wysoko�ci zmniejszonej o maksymaln� kwot� zmniejszenia. Po nades�aniu przez zainteresowanego za�wiadczenia o przychodzie uzyskanym w 2008 r., organ rentowy dokona� rozliczenia �wiadczenia. Stosuj�c rozliczenie miesi�czne, ZUS ustali�, �e w kolejnych miesi�cach kalendarzowych (od lipca do grudnia), przych�d ten wynosi�:w lipcu - 3 800,00 z�,w sierpniu - 3 800,00 z�,we wrze�niu - 3 800,00 z�w pa�dzierniku – 3 800,00 z�,w listopadzie - 7 500,00 z�,w grudniu - 7 500,00 z�.Przych�d uzyskany w ka�dym miesi�cu pocz�wszy od lipca do pa�dziernika w��cznie uzasadnia� zmniejszenie renty, ��cznie na kwot� 1 320,80 z� (330,20 z� x 4). Natomiast przych�d osi�gni�ty w listopadzie i grudniu, w kt�rych rencista - dodatkowo - zawar� z pracodawc� umowy o dzie�o, powodowa� zawieszenie �wiadczenia w ka�dym z tych miesi�cy, ��cznie jest to kwota 3 201,60 z�. W decyzji rozliczaj�cej rent� organ rentowy ustali�, �e w 2008 r. renta by�a ��cznie zmniejszona na kwot� 1 981,20 z� (330,20 z� x 6), a powinna by� zmniejszona i zawieszona ��cznie o 4 522,40 z� (1 320,80 z� + 3 201,60 z�).Nienale�nie pobrane �wiadczenie stanowi zatem kwota 4 522,40 z�, pomniejszona o kwot�, o jak� w 2008 r. �wiadczenie by�o zmniejszone, tj. o 1 981,20 z�. Rencista musi zatem zwr�ci� 2 541,20 z�. W przypadku rozliczenia rocznego przych�d osi�gni�ty w okresie od lipca do grudnia wyni�s� 30 200,00 z� i przekroczy� wy�sz� kwot� graniczn�, obliczon� dla tego okresu (23 128,00 z�) o 7.072,00 z�. Powoduje to zawieszenie prawa do emerytury we wskazanym okresie (��cznie na kwot� r�wn� 6 rentom, tj. 9 604,80 z�), a nienale�nie pobrane �wiadczenie, kt�re rencista musia�by zwr�ci� - uwzgl�dniaj�c zmniejszenie renty w okresie od lipca do grudnia 2008 r. na kwot� 1 981,20 z� - wynosi�oby 7 623,60 z� (9 604,80 z� –1 981,20 z�). W tym przypadku znacznie bardziej korzystne jest wi�c rozliczenie miesi�czne.Przy rozliczaniu miesi�cznym przychod�w uzyskanych w danym roku kalendarzowym (podobnie jak ma to miejsce przy rozliczaniu rocznym), mo�liwe jest dokonanie tzw. dobrowolnej wp�aty na FUS. Op�acalno�� tej wp�aty ustala si� osobno dla ka�dego miesi�ca, w kt�rym przych�d przekroczy� 130% przeci�tnego miesi�cznego wynagrodzenia (nie by� oczywi�cie wy�szy od kwoty emerytury lub renty za ten miesi�c). Przyk�ad: W 2006 r. ZUS przyzna� wcze�niejsz� emerytur� 55-letniej pracownicy. W grudniu 2007 r. emerytka powiadomi�a ZUS o podj�ciu zatrudnienia od 1 stycznia 2008 r. i osi�ganiu przychodu w wysoko�ci powoduj�cej zmniejszenie �wiadczenia. Emerytura zosta�a wyp�acona w styczniu i lutym 2008 r. w kwocie pomniejszonej o maksymaln� kwot� zmniejszenia, tj. (pomniejszonej o 413,37 z�). natomiast pocz�wszy od marca – wskutek zmiany o�wiadczenia – emerytura zosta�a zawieszona. Pocz�wszy od tego miesi�ca emerytka wykonuje dla pracodawcy umowy-zlecenia. W styczniu i lutym emerytura wynosi�a 2 000,00 z�, a od marca 2 130,00 z�.Po zako�czeniu roku zainteresowana nades�a�a za�wiadczenie pracodawcy, z kt�rego wynika, i� w kolejnych miesi�cach roku uzyska�a przych�d w wysoko�ci:stycze� 3 500,00 z�luty 5 560,00 z�marzec 5 900,00 z�kwiecie� 5 900,00 z�maj 5 900,00 z�czerwiec 3 885,50 z�lipiec 3 885,50 z�sierpie� 2 307,20 z�wrzesie� 2 377,30 z�pa�dziernik 6 000,00 z�listopad 3 962,40 z�grudzie� 6 900,00 z�Uzyskany przych�d wyni�s� 56 077,90 z�. ��czna kwota emerytur za 2008 r. to 25 300 z�, przy czym by�y one zawieszone i zmniejszone ��cznie na kwot� 22 126,74 z�. Nie jest wi�c korzystne rozliczenie roczne, bowiem w przypadku jego zastosowania zawieszeniu podlegaj� emerytury za ca�y rok, a emerytka zobowi�zana jest do zwrotu kwoty 3 173,26 z�. W przypadku rozliczenia rocznego ZUS zbada r�wnie� czy nie jest korzystniejsza wp�ata na Fundusz Ubezpiecze� Spo�ecznych kwoty przekroczenia rocznej granicznej kwoty przychodu. Kwota ta wynosi 10 732,30 z� (kwota przychodu 56 077,90 z� – 45 345,60 z�). Kwota przekroczenia jest ni�sza ni� kwota emerytur za rok 2008 r. (25 300 z�). W przypadku wp�aty kwoty przekroczenia, pomniejszonej o zaliczk� na podatek dochodowy, tj. kwoty 8 692,30 z� (10 732,30 z� – 2039 z�), ZUS ustali, i� nienale�ne �wiadczenie stanowi maksymalna kwota zmniejszenia za rok 2008 r., tj. kwota 5 229,14 z�. �wiadczenie by�o zmniejszone i zawieszone na ��czn� kwot� 22 126,74 z�, a wi�c w tym wariancie ZUS przeka�e emerytce 16 897,60 z� (22 126,74 z� – 5 229,14 z�). ZUS wy�le do emerytki zawiadomienie, w kt�rym przedstawi ten wariant rozliczenia i ustali, czy emerytka wyrazi zgod� na potr�cenie dobrowolnej wp�aty na FUS z kwoty wyr�wnania. W przypadku wyra�enia tej zgody, ZUS wyp�aci wyr�wnanie pomniejszone o kwot� (netto) 8 692,30 z�.W przypadku rozliczenia miesi�cznego ZUS ustali, �e:W styczniu emerytura podlega�a zmniejszeniu o maksymaln� kwot� zmniejszenia – 413,37 z�. W lutym, marcu, kwietniu, maju, pa�dzierniku i grudniu – emerytura podlega�a zawieszeniu na kwot� (2 000 z� + 5 x 2 130 z�) – 12 650 z�.W sierpniu emerytura podlega�a zmniejszeniu o 218,40 z�, a we wrze�niu o 311,30 z�. W czerwcu, lipcu i listopadzie kwota przychodu przekracza dopuszczaln� miesi�czn� g�rn� kwot� przychodu, z tym �e w czerwcu i lipcu zaledwie o 6,30 z�, a za listopad o 125,60 z�. Wp�ata na FUS spowoduje, ze nienale�nie pobrane �wiadczenie za te miesi�ce wyniesie 1 320,72 z� (3 x 440,24 z�). W przypadku rozliczenia miesi�cznego ��czna kwota, o jak� powinny by� zmniejszone i zawieszone emerytury to 14 913,79 z�, a wp�ata na FUS – 138,20 z�. ��czna kwota zawieszenia i zmniejszenia wynosi�a 22 126,74 z�, a zatem w przypadku wp�acenia 138,20 z�, pomniejszonej o zaliczk� na podatek dochodowy – ZUS zwr�ci emerytce 7 112,95 z�. ZUS wy�le do emerytki zawiadomienie, w kt�rym przedstawi ten wariant rozliczenia i ustali, czy emerytka wyrazi zgod� na potr�cenie dobrowolnej wp�aty na FUS z kwoty wyr�wnania. W przypadku wyra�enia tej zgody, ZUS wyp�aci wyr�wnanie pomniejszone o kwot� (netto) 112,20 z�. 5. Zasady zawieszania i zmniejszania wysoko�ci renty rodzinnej, do kt�rej uprawnionych jest kilka os�b
Przych�d osi�gany przez jedn� z os�b uprawnionych do renty rodzinnej, obci��a cz�� �wiadczenia przys�uguj�c� tej osobie, ustalon� w wyniku podzia�u renty mi�dzy wszystkich uprawnionych. W niezmienionej wysoko�ci wyp�aca si� cz�� renty rodzinnej przys�uguj�c� osobom nie osi�gaj�cym przychodu.Je�eli jedna (lub kilka) z os�b uprawnionych do renty rodzinnej osi�ga przych�d w wysoko�ci przekraczaj�cej 130% przeci�tnego miesi�cznego wynagrodzenia, zawieszeniu podlega przys�uguj�ca jej cz�� renty. Przyk�ad: Do renty rodzinnej jest uprawniona wdowa i dziecko. Renta rodzinna jest wyp�acana ka�dej z uprawnionych os�b w wysoko�ci po 1 020,00 z� miesi�cznie. W 2008 r. wdowa uzyska�a przych�d skutkuj�cy zawieszeniem renty. ZUS dokonuj�c rozliczenia przys�uguj�cej cz�ci renty rodzinnej ustali, i� zawieszeniu podlega�a cz�� renty przys�uguj�ca wdowie. Natomiast dziecku przys�uguje renta w niezmienionej wysoko�ci, stanowi�cej ½ ca�o�ci tego �wiadczenia.W przypadku gdy jedna (lub kilka) z os�b uprawnionych do renty rodzinnej osi�ga przych�d w wysoko�ci powoduj�cej zmniejszenie �wiadczenia, zmniejszeniu podlega cz�� renty przys�uguj�ca tej osobie.Kwot� tego zmniejszenia stanowi r�nica mi�dzy kwot� uzyskanego przychodu a dopuszczaln� kwot� przychodu (70% przeci�tnego miesi�cznego wynagrodzenia). Przyk�ad: Renta rodzinna dla wdowy i dwojga ucz�cych si� dzieci zosta�a przyznana w listopadzie 2007 r. Ka�da z os�b uprawnionych do renty rodzinnej otrzymywa�a po 1/3 renty rodzinnej, ustalonej jako 95 % �wiadczenia przys�uguj�cego osobie zmar�ej, tj. po 665 z� miesi�cznie. W 2008 r. renta by�a wyp�acana w pe�nej wysoko�ci.W lutym 2009 r. wdowa powiadomi�a organ rentowy o uzyskaniu w 2008 r. przychodu w kwocie 24 500,00 z�. Osi�gni�ty przych�d przekracza o 83,10 z� (24 500,00 z� – 24 416,90 z�) ni�sz� kwot� graniczn�. Kwota ta stanowi nienale�nie pobrane �wiadczenie i podlega zwrotowi. Kwota zmniejszenia nie mo�e by� jednak wy�sza ni� kwota maksymalnego zmniejszenia przewidzianego dla renty rodzinnej, do kt�rej uprawniona jest jedna osoba. Wysoko�� kwoty maksymalnego zmniejszenia ustala si� proporcjonalnie do liczby uprawnionych os�b.Przyk�ad: W 2007 r. ZUS przyzna� rent� rodzinn� wdowie i ma�oletniemu, ucz�cemu si� dziecku. Ka�da z os�b uprawnionych do renty rodzinnej otrzymywa�a po 1/2 renty rodzinnej, ustalonej jako 90 % �wiadczenia przys�uguj�cego osobie zmar�ej, tj. po 800 z� miesi�cznie. W 2007 i 2008 r. renta by�a wyp�acana w pe�nej wysoko�ci.W lutym 2009 r. wdowa powiadomi�a organ rentowy o tym, �e od lutego 2008 r. podj�a prac� w ramach pe�nego etatu, a od lutego do grudnia zarobi�a 33.000,00 z�.Osi�gni�ty przych�d jest ni�szy od wy�szej kwoty granicznej (45.345,60 z�, natomiast przekracza - o 8.583,10 z� (33.000,00 z� – 24.416,90 z�) - ni�sz� graniczn� kwot� przychodu. A zatem cz�� renty rodzinnej przys�uguj�ca wdowie powinna by� w ca�ym 2008 r. zmniejszona. Kwota przekroczenia przychodu, tj. 8 583,10 z� znacznie przekracza kwot� maksymalnego zmniejszenia, ustalonego dla jednej z dw�ch os�b uprawnionych do renty rodzinnej. Po�owa kwoty maksymalnego zmniejszenia za stycze� i luty wynosi 351,38 z�, a za okres od marca do grudnia – 1 871,10 z�, a wi�c razem: 2 222,48 z�.Tak wi�c kwot� nienale�nie pobranych �wiadcze� stanowi 2 222,48 z�.Przyk�ad: Do renty rodzinnej uprawniona jest wdowa i troje dzieci. Na ka�d� z uprawnionych os�b przypada zatem ¼ renty w wysoko�ci 340 z� miesi�cznie. Wdowa pracuje dorywczo, na podstawie umowy - zlecenia. W 2008 r. uzyska�a przych�d w wysoko�ci 25.100,00 z�. Przych�d ten przekracza ni�sz� graniczn� kwot� przychodu o 683,10 z� (25.100,00 z� – 24.416,90 z�). Kwota ta jest ni�sza ni� 1/4 maksymalnego zmniejszenie ustalonego dla roku 2008, wynosz�cego ¼ kwoty 4444,96 z�. A zatem kwota 683,10 z� stanowi nienale�nie pobrane �wiadczenie, a wdowa zobowi�zana jest do jej zwrotu. Dla wdowy nie jest korzystne rozliczenie miesi�czne, bowiem jej przychody w poszczeg�lnych miesi�cach 2008 r. wynosi�y:stycze� – 3 900,00 z�, marzec – 4 200,00 z�,lipiec – 4 300,00 z�,wrzesie� – 4 200,00 z�,listopad - 4 200,00 z�,grudzie� – 4 300,00 z�.Przy rozliczeniu miesi�cznym przych�d uzyskany w ka�dym miesi�cu, w kt�rym uzyska�a przych�d skutkowa�by zawieszeniem cz�ci renty wdowy.
Art. 103 ust. 2 ustawy emerytalnej wy��cza stosowanie przepis�w dot. zawieszania i zmniejszania �wiadcze� w zwi�zku z osi�ganiem przychod�w do tych emeryt�w, kt�rzy uko�czyli tzw. powszechny wiek emerytalny, wynosz�cy 60 lat dla kobiet i 65 lat dla m�czyzn.Tak wi�c emerytom, kt�rzy uko�czyli powszechny wiek emerytalny, wyp�acane �wiadczenia przys�uguj� w pe�nej wysoko�ci, niezale�nie od tego, czy uzyskiwany przych�d przekracza dopuszczalne kwoty. Wyj�tek od tej zasady dotyczy tych emeryt�w, kt�rzy kontynuuj� zatrudnienie w ramach tego samego stosunku pracy, co przed przej�ciem na emerytur�. Jak ju� by�a o tym mowa – od stycznia 2009 r. zosta� uchylony przepis, wykluczaj�cy mo�liwo�� pobierania emerytury przez osob� kontynuuj�c� zatrudnienie, jednak z uwagi na to, �e nie wszystkie osoby kontynuuj�ce zatrudnienie, kt�re uko�czy�y wiek 60 lat – kobieta i 65 lat – m�czyzna – zg�osi�y wniosek o podj�cie wyp�aty emerytury, nale�y si� liczy� z tym, �e tak�e i rozliczenie przychod�w za 2009 r. b�dzie uwzgl�dnia�o taki przypadek, w kt�rym – mimo uko�czenia wskazanego wieku – emerytura b�dzie nadal zawieszona, a przychody uzyskane w okresie tego zawieszenia – nie b�d� podlega�y rozliczeniu. Zasada wynikaj�ca z art. 103 ust. 2 ustawy emerytalnej ma zastosowanie wy��cznie do emeryt�w, a wi�c do os�b, kt�rym organ rentowy ustali� prawo do emerytury. W rozumieniu ustawy emerytalnej emerytem jest r�wnie� osoba pobieraj�ca - jako �wiadczenie wybrane lub korzystniejsze - rent� rodzinn� lub rent� z tytu�u niezdolno�ci do pracy, pod tym jednak warunkiem, �e jej uprawnienie do emerytury zosta�o stwierdzone prawomocn� decyzj� organu rentowego.Uko�czenie przez t� osob� wieku 60 lat - kobieta i 65 lat - m�czyzna, oznacza, �e pobierane �wiadczenie od miesi�ca, w kt�rym zosta� uko�czony ten wiek, przys�uguje w pe�nej wysoko�ci.Przyk�ad: Wdowa uprawniona do renty rodzinnej od 2001 r., w 2003 r. spe�ni�a warunki wymagane do wcze�niejszej emerytury z tytu�u wykonywania pracy w szczeg�lnych warunkach. ZUS przyzna� jej to �wiadczenie, jednak z uwagi na nierozwi�zanie stosunku pracy z pracodawc�, u kt�rego rencistka by�a zatrudniona przed przej�ciem na emerytur� – wyp�ata emerytury zosta�a zawieszona, a zainteresowana nadal pobiera rent� rodzinn� w wysoko�ci zmniejszonej o kwot� maksymalnego zmniejszenia (wskutek o�wiadczenia z�o�onego przez zainteresowan�). W grudniu 2008 r. rencistka uko�czy�a 60 lat. Pocz�wszy od tego miesi�ca renta by�a wyp�acana w pe�nej wysoko�ci. W lutym 2009 r. do Oddzia�u ZUS wp�yn�o za�wiadczenie pracodawcy, z kt�rego wynika, �e zainteresowana w 2008 r. uzyska�a przych�d w wysoko�ci 47.436,88 z�. Taka wysoko�� przychodu uzasadnia zawieszenie renty za ca�y rok (przekracza on wy�sz� kwot� graniczn� dla 2008 r. – 45.345,60 z�). Z uwagi na to, �e rencistka jest jednocze�nie uprawniona do emerytury, a w grudniu uko�czy�a 60 lat, co skutkuje wy��czeniem jej – pocz�wszy od tego miesi�ca – z zasad zawieszalno�ci, ZUS zwr�ci� si� do p�atnika sk�adek o wskazanie przychodu, jaki zosta� uzyskany w okresie od stycznia do listopada 2008 r. Z za�wiadczenia pracodawcy wynika, �e przych�d uzyskany w tym okresie wyni�s� 40.001,80 z�, a zatem nie przekroczy� wy�szej kwoty granicznej ustalonej dla okresu stycze� – listopad, tj. 41.486,40 z�. Oznacza to zatem, �e w ca�ym rozliczanym okresie (od stycznia do listopada 2008 r.) renta podlega�a zmniejszeniu, a nie zawieszeniu. W tym wi�c przypadku �wiadczenia za okres od stycznia do grudnia by�y wyp�acone w prawid�owej wysoko�ci. Praktyka wykaza�a, �e przywilej nie podlegania og�lnym zasadom zawieszania i zmniejszania �wiadcze�, nie w ka�dym przypadku jest korzystny dla zainteresowanych przy ich rozliczaniu. St�d te� dopuszczone s� dwa sposoby rozliczania przychodu.Pierwszy spos�b rozliczenia jest konsekwencj� skracania granicznych kwot przychod�w proporcjonalnie do okresu, w kt�rym stosowane s� zasady og�lne dot. zawieszania i zmniejszania �wiadcze� oraz okresu, w kt�rym emeryt nie podlega ju� tym zasadom. Wed�ug tego sposobu mo�e by� dokonane rozliczenie �wiadczenia, zar�wno miesi�czne, jak i roczne. Przyk�ad: Kobieta, urodzona w marcu 1948 r. jest uprawniona do emerytury przewidzianej dla pracownic, kt�re uko�czy�y 55 lat i spe�ni�y pozosta�e warunki wymagane do emerytury okre�lonej w art. 29 ustawy emerytalnej. Z chwil� uzyskania emerytury w 2006 r. zainteresowana rozwi�za�a stosunek pracy, a kolejne zatrudnienie podj�a w 2007 r. Emerytka w grudniu 2007 r. nades�a�a o�wiadczenie (Rw-73) o osi�ganiu przychodu w wysoko�ci uzasadniaj�cej zmniejszenie �wiadczenia o maksymaln� kwot� zmniejszenia. W marcu 2008 r. zainteresowana uko�czy�a 60 lat. Od tego miesi�ca uzyskiwane zarobki pozostaj� bez wp�ywu na wysoko�� pobieranego �wiadczenia, a ZUS podj�� wyp�at� w pe�nej wysoko�ci. W lutym 2009 r. emerytka nades�a�a za�wiadczenie o wysoko�ci zarobk�w uzyskanych w poszczeg�lnych miesi�cach 2008 r. Z za�wiadczenia tego wynika, �e przych�d uzyskany w 2008 r. wynosi�:w styczniu– 3 500,00 z�,w lutym – 7 100,00 z� (w tym miesi�cu wyp�acono „13” za 2007 r.),w marcu – 7 189,60 z� (w tym miesi�cu wyp�acono nagrod� za II p�rocze 2007 r.),w kwietniu - 5 500,00 z�,w maju– 5 500,00 z�,w czerwcu - 5 500,00 z�,w lipcu -5 500,00 z�,w sierpniu – 7 200,89 z� (w tym miesi�cu wyp�acono nagrod� za I p�rocze 2008 r.),we wrze�niu - 5 500,00 z�,w pa�dzierniku - 5 500,00 z�,w listopadzie 2006 r. - 5 500,00 z�,w grudniu 2006 r. - 9 500,00 z� (w tym miesi�cu wyp�acono nagrod� za II p�rocze 2008 r.).W przypadku zainteresowanej rozliczeniu podlega przych�d uzyskany w styczniu i lutym 2008 r. (w marcu uko�czy�a 60 lat i jako emerytka jest wy��czona z zawieszalno�ci).Zastosowanie rozliczenia miesi�cznego skutkuje zmniejszeniem emerytury za stycze� oraz zawieszeniem prawa do �wiadczenia za luty. W obydw�ch tych miesi�cach emerytura by�a zmniejszona o maksymaln� kwot� zmniejszenia, a zatem zainteresowana zobowi�zana jest do zwrotu nienale�nego �wiadczenia w wysoko�ci stanowi�cej r�nic� mi�dzy wysoko�ci� emerytury za luty 2008 r. (2.100,80 z�), a maksymaln� kwot� zmniejszenia (413,37 z�). W przypadku rozliczenia miesi�cznego emerytka jest zatem zobowi�zana do zwrotu kwoty 1 687,43 z�.Oddzia� ZUS zobowi�zany jest sprawdzi�, czy nie by�oby korzystniejsze rozliczenie roczne. W tym celu, przych�d uzyskany w styczniu i lutym, tj. 10.600,00 z�, por�wnuje z kwotami granicznymi ustalonymi dla tego okresu: wy�sz� – 7.029,00 z� oraz ni�sz� – 3.784,80 z�. Przych�d uzyskany przez zainteresowan� znacznie przekroczy� wy�sz� kwot� graniczn� ustalon� dla stycznia i lutego 2008 r. Oznacza to wi�c, �e zastosowanie tego rozliczenia spowodowa�oby ustalenie kwoty nienale�nie pobranych �wiadcze� w wysoko�ci 3.374,86 z�, tj. emerytury za stycze� i luty (2.100,80 x 2 = 4.201,60 z�) pomniejszonej o kwoty maksymalnego zmniejszenie za te miesi�ce (824,74 z�). Rozliczenie roczne (nawet przy zastosowaniu dobrowolnej wp�aty na FUS) jest wi�c niekorzystne w stosunku do rozliczenia miesi�cznego. Z uwagi na to, �e p�atnik sk�adek wykaza� w za�wiadczeniu zarobki uzyskane w ca�ym 2008 r. – ZUS sprawdzi r�wnie�, czy nie jest korzystniejsze rozliczenie emerytury na zasadach og�lnych. Przych�d uzyskany przez zainteresowan� w 2008 r. stanowi kwot� 72 990,49 z� i znacznie przekracza wy�sz� kwot� graniczn�. Oznacza to, �e w przypadku zastosowania tego wariantu emerytura w ca�ym 2008 r. podlega�aby zawieszeniu – co oczywi�cie w �adnej mierze nie jest korzystne. Nie jest r�wnie� korzystne rozliczenie miesi�czne, przeprowadzone na zasadach og�lnych. Zastosowanie tego rozliczenia oznacza�oby, �e w styczniu, kwietniu, maju, czerwcu, lipcu, wrze�niu, pa�dzierniku, listopadzie i grudniu - emerytura podlega�aby zmniejszeniu o kwot� maksymalnego zmniejszenia, natomiast w lutym, marcu i sierpniu – zawieszeniu. W przypadku tej emerytki najkorzystniejsze okaza�o si� rozliczenie miesi�czne, z wy��czeniem okresu od uko�czenia 60 lat. Przyk�ad: Emeryt uprawniony od 2005 r. do wcze�niejszej emerytury. Osi�ga przych�d z tytu�u zatrudnienia na umowie o prac�. W dniu 18 kwietnia 2008 r. uko�czy� 65 lat, a zatem od 1 kwietnia 2008 r. otrzymuje emerytur� w pe�nej wysoko�ci. W okresie od stycznia do marca – wskutek przed�o�onego wcze�niej za�wiadczenia – pobiera� �wiadczenie w wysoko�ci pomniejszonej o maksymaln� kwot� zmniejszenia. W za�wiadczeniu o wysoko�ci wynagrodzenia uzyskanego w 2008 r., pracodawca wskaza�, �e w ca�ym roku 2008, emeryt osi�gn�� przych�d w wysoko�ci 64.000,00 z�. Pracodawca wykaza� ten przych�d z wyszczeg�lnieniem zarobk�w uzyskanych w kolejnych miesi�cach. W okresie od 1 stycznia do 31 marca 2008 r. emeryt uzyska� przych�d w wysoko�ci 14.500,80 z�. Przy zastosowaniu wariantu rozliczenia rocznego, przych�d ten powodowa�by zawieszenie prawa do emerytury w tych miesi�cach. Przekroczy� on bowiem wy�sz� kwot� graniczn�, wynosz�c� dla tego okresu 10.798,80 z�. Natomiast w poszczeg�lnych miesi�cach przych�d ten wynosi�: w styczniu – 3.500,00 z�, w lutym – 7 500,80 z� (w miesi�cu tym wyp�acono „trzynastk�” za 2007 r.) i w marcu – 3.500,00 z�. Tak wi�c przy zastosowaniu wariantu rozliczenia miesi�cznego, w tym przypadku bezwzgl�dnie korzystniejszego, organ rentowy ustali, �e w styczniu i marcu 2008 r. emerytura podlega�a zmniejszeniu, natomiast w lutym �wiadczenie winno by� zawieszone. Przychody uzyskane pocz�wszy od 1 kwietnia 2008 r. – niezale�nie od ich wysoko�ci – pozostaj� bez wp�ywu na emerytur�, kt�ra przys�uguje w pe�nej kwocie. W styczniu i marcu 2008 r. emerytura by�a wyp�acana w prawid�owej wysokosci (pomniejszona o kwot� maksymalnego zmniejszenia). Emeryt jest zatem zobowi�zany do zwrotu nienale�nie pobranego �wiadczenia, ustalonego w wysoko�ci stanowi�cej r�nic� mi�dzy emerytur� za luty 2008 r. (2.189,70 z�), a kwot� o jak� emerytura by�a ju� w lutym zmniejszona (413,37 z�). Musi zatem zwr�ci� 1.776,33 z�. Oczywi�cie rozliczenie na zasadach og�lnych nie jest korzystne, bowiem kwota uzyskanego przychodu – przy zastosowaniu rocznego wariantu rozliczenia – oznacza�aby konieczno�� zawieszenia emerytury w ca�ym 2008 r. Nie jest r�wnie� korzystne rozliczenie miesi�czne na zasadach og�lnych. Na podstawie za�wiadczenia pracodawcy o wysoko�ci zarobk�w uzyskanych w kolejnych miesi�cach 2008r., organ rentowy ustali�by, �e w okresie 4 miesi�cy emerytura podlega�aby zawieszeniu, a w pozosta�ych – zmniejszeniu o kwot� maksymalnego zmniejszenia.W praktyce zdarzaj� si� jednak indywidualne przypadki, w kt�rych korzystniejsze jest rozliczenie �wiadczenia na zasadach og�lnych, a wi�c z uwzgl�dnieniem przychodu, kt�ry zosta� uzyskany po uko�czeniu przez emeryta powszechnego wieku emerytalnego. Maj� one miejsce g��wnie w�wczas, gdy zarobkowanie usta�o przed zako�czeniem roku kalendarzowego. W takim przypadku - na wniosek zainteresowanego - rozliczenie �wiadczenia mo�e nast�pi� na zasadach og�lnych, a wi�c z uwzgl�dnieniem przychod�w uzyskanych w ca�ym rozliczanym roku kalendarzowym.Informacja o mo�liwo�ci takiego rozliczenia zawarta jest w decyzji rozliczaj�cej �wiadczenie. W celu jego dokonania konieczne jest przed�o�enie nowego wykazu zarobk�w przed uprawomocnieniem si� decyzji rozliczaj�cej. Przyk�ad: Emeryt uprawniony do wcze�niejszej emerytury od 2003 r., od 1 stycznia 2008 r. podj�� zatrudnienie w niepe�nym wymiarze czasu pracy, o czym nie powiadomi� organu rentowego. W dniu 18 kwietnia 2008 r. emeryt uko�czy� 65 lat, a z dniem 31 sierpnia 2008 r. rozwi�za� stosunek pracy. W lutym 2009 r. pracodawca przes�a� do ZUS za�wiadczenie o wysoko�ci przychodu uzyskanego przez zainteresowanego w okresie od 1 stycznia do 31 marca 2008 r. Przych�d ten wyni�s� 10 600,00 z�. ZUS dokona� rozliczenia emerytury, stosuj�c wariant roczny (jedyny mo�liwy, bowiem zosta�y podane zarobki uzyskane ��cznie w okresie 3 miesi�cy kalendarzowych). W wyniku tego rozliczenia Oddzia� ZUS ustali�, �e uzyskany przych�d przekroczy� ni�sz� kwot� graniczn� ustalon� dla tego okresu, tj. 5 814,70 z�, jednak nie przekroczy� wy�szej kwoty granicznej, kt�ra dla okresu stycze� – marzec 2008 r. wynosi 10 798,80 z�. Oznacza to zatem, �e w rozliczanym okresie emerytura podlega zmniejszeniu, ��cznie o kwot� 1 266,98 z�. Kwota ta stanowi nienale�nie pobrane �wiadczenie, kt�re emeryt zobowi�zany jest zwr�ci� ZUS. W decyzji o rozliczeniu �wiadczenia organ rentowy poinformowa� emeryta o mo�liwo�ci rozliczenia �wiadczenia na zasadach og�lnych, poprzez por�wnanie przychodu uzyskanego w ca�ym roku kalendarzowym do rocznej kwoty granicznej przychodu. W 2008 r. emeryt pozostawa� w zatrudnieniu w okresie od 1 stycznia do 31 sierpnia, a zatem takie rozliczenie b�dzie zapewne korzystniejsze. W takim bowiem przypadku kwota przychodu uzyskana w okresie 8 miesi�cy podlega por�wnaniu do granicznych kwot przychodu ustalonych dla ca�ego 2008 r. W celu dokonania takiego rozliczenia emeryt powinien niezw�ocznie nades�a� za�wiadczenie o wysoko�ci przychodu uzyskanego w ca�ym 2008 r., a wi�c r�wnie� pocz�wszy od miesi�ca, w kt�rym uko�czy� 65 lat.Przyk�ad: Prawo do wcze�niejszej emerytury zosta�o ustalone w 2003 r. W 2005 r. emeryt podj�� zatrudnienie, a przychody by�y corocznie rozliczane. Ich wysoko�� nie powodowa�a zmniejszenia wysoko�ci emerytury. W styczniu 2008 r. emeryt nades�a� o�wiadczenie, o zamiarze osi�gania przychodu w wysoko�ci powoduj�cej zmniejszenie �wiadczenia. Pocz�wszy od lutego 2008 r. ZUS wyp�aca� emerytur� w kwocie pomniejszonej o maksymaln� kwot� zmniejszenia. W maju 2008 r. emeryt ten uko�czy� 65 lat, a z dniem 15 maja 2008 r. rozwi�za� stosunek pracy, o czym niezw�ocznie powiadomi� oddzia� ZUS. ZUS podj�� wyp�at� emerytury w pe�nej wysoko�ci od maja 2008 r., tj. od miesi�ca, w kt�rym emeryt uko�czy� 65 lat.W lutym 2009 r. emeryt nades�a� za�wiadczenie wystawione przez pracodawc�, z kt�rego wynika, �e w 2008 r. (w okresie zatrudnienia trwaj�cego od 1 stycznia do 15 maja 2008 r.) uzyska� przych�d w wysoko�ci 18.890,90 z�. W za�wiadczeniu o wysoko�ci przychodu pracodawca wykaza� wynagrodzenie uzyskane w poszczeg�lnych miesi�cach. Gdyby organ rentowy zastosowa� zasady dotycz�ce rozliczania �wiadcze� przys�uguj�cych emerytom, kt�rzy uko�czyli powszechny wiek emerytalny, nale�a�oby ustali� kwoty graniczne przychodu dla okresu od 1 stycznia do 30 kwietnia 2008 r. (w maju emeryt uko�czy� 65 lat, a zatem przych�d uzyskany w tym miesi�cu nie podlega rozliczeniu). Wy�sza kwota graniczna wynosi 14 568,60 z�, natomiast przych�d uzyskany w tym okresie wynosi 15 422,00 z�. Przy zastosowaniu tego rozliczenia emerytura uzyskana od 1 stycznia do 30 kwietnia 2008 r. podlega�aby zawieszeniu.Natomiast przy zastosowaniu zasad rozliczania �wiadcze� dotycz�cych og�u emeryt�w, emerytura przys�uguje w pe�nej wysoko�ci, bowiem przych�d uzyskany w 2008 r. (tj. 18 890,90 z�) nie przekroczy� ni�szej kwoty granicznej ustalonej dla tego roku, tj. 24 416,90 z�. Oddzia� dokonuje wi�c rozliczenia na zasadach og�lnych i ustala, �e w ca�ym roku emerytura przys�ugiwa�a w pe�nej wysoko�ci. Tym samym wi�c zwraca emerytowi kwot�, o jak� emerytura by�a zmniejszona w lutym, marcu i kwietniu 2008 r., tj. 1 293,85 z�. 6.2. Rozliczanie przychod�w osi�ganych przez emeryt�w kontynuuj�cych zatrudnienie w ramach tego samego stosunku pracy, co przed przej�ciem na emerytur�
Zgodnie z art. 103 ust. 2a ustawy emerytalnej prawo do emerytury ulega zawieszeniu, bez wzgl�du na wysoko�� przychodu uzyskiwanego przez emeryta z tytu�u zatrudnienia, kontynuowanego bez uprzedniego rozwi�zania stosunku pracy z pracodawc� (ze wszystkimi pracodawcami - je�li jest ich wi�cej ni� jeden), na rzecz kt�rego wykonywa� je bezpo�rednio przed dniem nabycia prawa do emerytury, ustalonym w decyzji organu rentowego. Je�eli emeryt rozwi��e stosunek pracy, przychody osi�gane z tytu�u zatrudnienia podlegaj� rozliczeniu na zasadach og�lnie obowi�zuj�cych.Jak ju� o tym wspominali�my, od stycznia 2008 r. nie obowi�zuje ju� art. 103 ust. 2a ustawy emerytalnej. Przedstawiony poni�ej spos�b rozliczania, b�dzie mia� zastosowanie do emerytur rozliczanych za 2008 r. (i lata wcze�niejsze), a w latach nast�pnych - do tych emerytur, kt�re zosta�y zawieszone w my�l tego przepisu, a osoby uprawnione nie zg�osi�y wniosku o podj�cie ich wyp�aty. Brak zg�oszenia takiego wniosku mo�e by� spowodowany tym, �e osi�gany przych�d i tak powoduje zawieszenie �wiadczenia, a emeryt zamierza w przysz�o�ci przeliczy� �wiadczenie od nowej kwoty bazowej. Przeliczenie takie jest mo�liwe w�wczas, gdy do ustalenia podstawy wymiaru emerytury zostan� wskazane zarobki uzyskane w ca�o�ci lub cz�ci po przyznaniu emerytury, a wska�nik wysoko�ci podstawy wymiaru jest wy�szy od ostatnio ustalonego. Z kolei nie wymaga si�, aby – dla obliczenia ca�o�ci kwoty �wiadczenia - nowo ustalony wska�nik wysoko�ci podstawy wymiaru emerytury by� wy�szy od poprzedniego – je�eli w okresie od przyznania emerytury, do zg�oszenia wniosku o przeliczenie – emeryt nie pobra� ani jednego �wiadczenia. Wy��czeniu z rozliczenia podlega przych�d uzyskany w okresie od nabycia prawa do emerytury (je�li prawo to powsta�o w rozliczanym roku) do ustania zatrudnienia, a rozliczany jest przych�d uzyskany pocz�wszy od miesi�ca, od kt�rego usta�o zatrudnienie do ko�ca rozliczanego roku.Przyk�ad: W 2007 r. ZUS przyzna� emerytur� ubezpieczonemu, kt�ry uko�czy� wiek wymagany do przyznania wcze�niejszej emerytury (60 lat) i spe�ni� pozosta�e, wymagane warunki. Pracownik kontynuowa� zatrudnienie, a wi�c prawo do emerytury zosta�o zawieszone. Umowa o prac� zosta�a rozwi�zana w dniu 28 kwietnia 2008 r., a �wiadectwo pracy zainteresowany z�o�y� w organie rentowym w dniu 29 kwietnia 2008 r. Od dnia 1 kwietnia 2008 r. ZUS podj�� wyp�at� emerytury w pe�nej wysoko�ci.Od 1 czerwca 2008 r. zainteresowany nawi�za� kolejny stosunek pracy. Informuj�c ZUS o tym fakcie, przed�o�y� o�wiadczenie, w kt�rym wskaza�, �e zamierza osi�ga� przych�d w wysoko�ci powoduj�cej zmniejszenie wysoko�ci �wiadczenia. W czerwcu 2008 r. Oddzia� ZUS wyda� decyzj� o zmniejszeniu wysoko�ci emerytury o kwot� maksymalnego zmniejszenia, pocz�wszy od lipca 2008 r. Emerytura za kwiecie�, maj i czerwiec zosta�a zatem wyp�acona w pe�nej wysoko�ci. W lutym 2009 r. p�atnik sk�adek nades�a� za�wiadczenie, z kt�rego wynika, �e od 1 czerwca do 31 grudnia 2008 r. emeryt w ka�dym miesi�cu uzyska� przych�d w wysoko�ci 3.000,00 z�, a wi�c skutkuj�cej zmniejszeniem wysoko�ci emerytury w ka�dym z tych miesi�cy. Przed rozliczeniem �wiadczenia, organ rentowy zwr�ci� si� do poprzedniego pracodawcy o nades�anie za�wiadczenia o wysoko�ci przychodu, jaki emeryt uzyska� w kwietniu 2008 r. Od pierwszego dnia tego miesi�ca powsta�o bowiem prawo do wyp�aty emerytury, a tym samym przych�d uzyskany w tym miesi�cu jest uwzgl�dniany przy rozliczeniu emerytury. Nie podlega natomiast rozliczeniu przych�d uzyskany od stycznia do marca 2008 r., bowiem w tym czasie prawo do �wiadczenia by�o zawieszone w zwi�zku z kontynuowaniem zatrudnienia u tego samego pracodawcy, co przed przej�ciem na emerytur�. Z za�wiadczenia by�ego pracodawcy wynika, �e w kwietniu 2008 r. zainteresowany uzyska� wynagrodzenie w wysoko�ci 5.400,00 z�. W przypadku miesi�cznego rozliczenia przychodu ZUS uzna�by, �e za kwiecie� emerytura, przys�uguj�ca w kwocie 2.256,80 z�, podlega zawieszeniu (stanowi wi�c nienale�nie pobrane �wiadczenie, podlegaj�ce zwrotowi), bowiem przych�d uzyskany w tym miesi�cu przekracza wy�sz� dopuszczaln� kwot� przychodu. Za czerwiec emeryt zobowi�zany jest zwr�ci� kwot� maksymalnego zmniejszenia (440,24 z�), bowiem w tym miesi�cu zosta� uzyskany przych�d w wysoko�ci 3.000,00 z�, a wi�c w kwocie wy�szej ni� 70% przeci�tnego wynagrodzenia, a emerytura by�a wyp�acona w pe�nej wysoko�ci. W pozosta�ych miesi�cach emerytura by�a wyp�acana w zgodnej z rozliczeniem, zmniejszonej wysoko�ci. Nienale�nie pobrane �wiadczenie stanowi zatem 2.697,04 z�. ZUS sprawdza, czy nie jest korzystniejsze dokonanie rocznego rozliczenia emerytury. W celu dokonania takiego rozliczenia por�wnuje graniczne kwoty przychodu dla okresu od kwietnia do grudnia 2008 r. z kwot� przychodu uzyskan� przez emeryta w tym okresie.Ni�sza kwota graniczna dla tego okresu wynosi 18.602,20 z�, a wy�sza – 34.546,80 z�. Przych�d uzyskany w okresie od kwietnia do grudnia 2008 r. w kwocie 26.400,00 z� przekroczy� zatem ni�sz� kwot� graniczn�, a nie przekroczy� kwoty wy�szej. Tym samym wi�c w ca�ym tym okresie emerytura powinna by� zmniejszona o kwot� maksymalnego zmniejszenia. Nienale�nie pobrane �wiadczenie stanowi zatem suma kwot maksymalnych zmniejsze� za okres od kwietnia do grudnia. Od lipca emerytura by�a wyp�acana w zmniejszonej wysoko�ci. Natomiast do zwrotu pozostaje kwota maksymalnego zmniejszenia za kwiecie�, maj i czerwiec – a wi�c za miesi�ce, w kt�rych emeryt pobra� �wiadczenie w pe�nej wysoko�ci. Jest to kwota 1.320,72 z�. Tym samym wi�c rozliczenie roczne jest znacznie korzystniejsze od rozliczenia miesi�cznego. 6.3. Rozliczanie �wiadcze� zawieszonych na wniosek emeryta lub rencisty
Ustawa emerytalna w art. 103 ust. 3 przewiduje mo�liwo�� zawieszenia emerytury, renty z tytu�u niezdolno�ci do pracy oraz renty rodzinnej, do kt�rej uprawniona jest jedna osoba. Zawieszenie to nast�puje na wniosek zainteresowanego i trwa do czasu nades�ania wniosku o podj�cie wyp�aty �wiadczenia. Przych�d uzyskany w okresie, gdy prawo do �wiadczenia jest zawieszone wskutek takiego wniosku, nie podlega rozliczeniu na zasadach wynikaj�cych z ustawy emerytalnej. Przy ustalaniu kwot granicznych przychodu, wy��czeniu podlegaj� dopuszczalne kwoty przychodu obowi�zuj�ce w miesi�cach, w kt�rych �wiadczenie podlega�o zawieszeniu. Przyk�ad: Wcze�niejsza emerytura z tytu�u pracy w szczeg�lnych warunkach, zosta�a przyznana w 2007 r. Emerytka pracuje na podstawie umowy o prac�, zawartej po przyznaniu �wiadczenia i – zgodnie z o�wiadczeniem – pobiera�a emerytur� w wysoko�ci skutkuj�cej zmniejszeniem o kwot� maksymalnego zmniejszenia. W styczniu 2008 r. emerytka zg�osi�a wniosek o zawieszenie �wiadczenia od lutego 2008 r. W lutym 2008 r. (w ramach urlopu bezp�atnego) wyjecha�a za granic� i nie chce wykazywa� ZUS-owi wysoko�ci uzyskanych tam zarobk�w. Po powrocie do kraju, na pocz�tku wrze�nia 2008 r. z�o�y�a w ZUS wniosek o podj�cie wyp�aty emerytury od tego miesi�ca, przy czym poinformowa�a ZUS, �e nadal osi�ga wynagrodzenie skutkuj�ce zmniejszeniem wysoko�ci emerytury. Od wrze�nia ZUS wyp�aca� emerytur� w kwocie zmniejszonej o 440,24 z� (kwota maksymalnego zmniejszenia). Tak wi�c w 2008 r. - w styczniu, we wrze�niu, w pa�dzierniku, listopadzie i grudniu emerytura by�a wyp�acana w zmniejszonej wysoko�ci (o kwot� maksymalnego zmniejszenia), a w okresie od lutego do sierpnia – na wniosek zainteresowanej wyp�ata �wiadczenia by�a zawieszona. W 2009 r. emerytka nades�a�a do ZUS za�wiadczenie o wysoko�ci przychodu za 2008 r., z kt�rego wynika, i� w roku tym zarobi�a 11.100,00 z�. W celu rozliczenia tej emerytury ZUS por�wna kwoty graniczne przychodu (ni�sz� i wy�sz�) ustalone jako suma dopuszczalnych kwot przychod�w za stycze�, wrzesie�, pa�dziernik, listopad i grudzie� 2008 r.Ni�sza kwota graniczna dla tego okresu wynosi 10 168,40 z�, a wy�sza – 18 884,10 z�. Uzyskany przych�d skutkuje zatem zmniejszeniem wysoko�ci emerytury.Kwota przekroczenia ni�szej kwoty granicznej wynosi 931,60 z� (11.100,00 z� – 10.168,40 z�), a maksymalna kwota zmniejszenia dla tych miesi�cy to 2 174,33 z�. Emerytura by�a zmniejszona o kwot� maksymalnego zmniejszenia, a zatem ZUS zwr�ci zainteresowanej r�nic� mi�dzy kwot�, o jak� emerytura by�a zmniejszona (2.174,33 z�), a kwot� przekroczenia ni�szej kwoty granicznej (931,60 z�), a wi�c 1.242,73 z�. 6.4. Rozliczanie �wiadcze� zbiegowych
Osobie uprawnionej do emerytury i renty wypadkowej, jedno z tych �wiadcze� przys�uguje w pe�nej, a drugie - w po�owie wysoko�ci. Ustawa z dnia 30 pa�dziernika 2002 r. o ubezpieczeniu spo�ecznym z tytu�u wypadk�w przy pracy i chor�b zawodowych (Dz. U. Nr 199, poz. 1673 z p�n. zm.) przewiduje zakaz pobierania �wiadcze� zbiegowych w przypadku, gdy osoba uprawniona osi�ga przych�d w rozumieniu przepis�w o zawieszalno�ci - niezale�nie od wysoko�ci tego przychodu. Je�eli osoba uprawniona do renty wypadkowej w zbiegu z emerytur� osi�ga przych�d, przys�uguje jej prawo do pobierania tylko jednego �wiadczenia - wybranego lub korzystniejszego. �wiadczenie to - w zale�no�ci od tego, w jakiej wysoko�ci osi�gany jest przych�d - zostanie w dalszej kolejno�ci poddane rygorom zawieszenia lub zmniejszenia wysoko�ci, a nast�pnie podlega rozliczeniu na zasadach przewidzianych dla og�u �wiadcze�.Przyk�ad: Rencista uprawniony do renty z tytu�u ca�kowitej niezdolno�ci do pracy w zwi�zku z wypadkiem przy pracy, w dniu 1 maja 2008 r. uzyska� emerytur� i od tego dnia ZUS wyp�aca� rent� wypadkow� w pe�nej wysoko�ci i emerytur� w po�owie wysoko�ci. W sierpniu 2008 r. �wiadczeniobiorca podj�� zatrudnienie i osi�ga przych�d w wysoko�ci powoduj�cej zmniejszenie �wiadczenia. Wskaza�, �e chce pobiera� rent� wypadkow�. Zgodnie z o�wiadczeniem zainteresowanego, od wrze�nia 2008 r. ZUS wyp�aca rent� w wysoko�ci zmniejszonej o maksymaln� kwot� zmniejszenia, natomiast prawo do emerytury jest zawieszone. W zwi�zku z tym, �e zainteresowany powiadomi� ZUS o podj�ciu zatrudnienia z op�nieniem, wyp�acona za sierpie� 2008 r. emerytura w wysoko�ci 50 % jest nienale�nie pobranym �wiadczeniem. Dlatego te� ZUS - we wrze�niu 2008 r. - za��da� zwrotu nadp�aconej kwoty. Po zako�czeniu roku kalendarzowego emeryt nades�a� za�wiadczenie o wysoko�ci przychodu za 2008 r., wnioskuj�c jednocze�nie o rozliczenie miesi�czne wyp�acanej renty wypadkowej. W ka�dym z miesi�cy zatrudnienia osi�ga� przych�d w wysoko�ci 3.000,00 z�, a wi�c mieszcz�cy si� w przedziale mi�dzy 70 a 130 % przeci�tnego wynagrodzenia. Przych�d ten powoduje uznanie, i� renta wypadkowa przys�ugiwa�a w wysoko�ci zmniejszonej o maksymaln� kwot� zmniejszenia. W wyniku miesi�cznego rozliczenia ZUS ustali, i� nienale�nie pobrane �wiadczenie stanowi kwota maksymalnego zmniejszenia za sierpie� 2008 r., w wysoko�ci 440,24 z�. W pozosta�ych miesi�cach renta by�a wyp�acana zgodnie z rozliczeniem – a wi�c w zmniejszonej wysoko�ci. Warto r�wnie� wiedzie�, �e w przypadku rozliczenia rocznego prawo do zbiegu �wiadcze� nie przys�uguje w ca�ym rozliczanym roku. W takim bowiem przypadku przych�d uzyskany w dw�ch czy pi�ciu miesi�cach "rozk�ada si�" na ca�y rok. Przyk�ad: Od 1 stycznia 2008 r. ZUS wyp�aca� emerytur� powi�kszon� o po�ow� renty z tytu�u cz�ciowej niezdolno�ci do pracy w zwi�zku z wypadkiem przy pracy. Uprawniona podj�a prac� od maja 2008 r., o czym poinformowa�a ZUS. Od maja zainteresowana nie mia�a prawa do pobierania �wiadcze� ,,zbiegowych”. Mog�a mie� wyp�acane tylko jedno �wiadczenie, o ile uzasadnia� to osi�gany przych�d. Zgodnie z o�wiadczeniem zainteresowanej, ZUS – pocz�wszy od maja 2008 r. - wyp�aca� emerytur� w wysoko�ci zmniejszonej o maksymaln� kwot� zmniejszenia, natomiast prawo do renty wypadkowej zosta�o zawieszone. W styczniu 2009 r. zainteresowana z�o�y�a wniosek o roczne rozliczenie. Z za�wiadczenia o wysoko�ci przychodu uzyskanego w roku 2008 wynika, �e ��czna kwota przychodu (26 416,90 z�) przekracza roczn� ni�sz� kwot� graniczn� o 200 z�. Dokonuj�c rozliczenia roku 2008, ZUS ustali, �e w ca�ym rozliczanym okresie emerytura (jako �wiadczenie wybrane) przys�uguje w wysoko�ci pomniejszonej o 200 z�, natomiast w ca�ym roku nie istnia�o prawo do wyp�aty �wiadcze� zbiegowych. Kwot� nienale�nie pobranych �wiadcze� stanowi kwota przekroczenia ni�szej rocznej kwoty granicznej, czyli 200 z� oraz po�owa renty wypadkowej wyp�aconej w okresie od stycznia do kwietnia 2008 r. (4 900,87 z�), a wi�c 5 100,87 z�. W okresie od maja 2008 r. do grudnia 2008 r. emerytura by�a wyp�acana w kwocie zmniejszonej o 3 521,92 z� (440,24 z� x 8), a zatem kwot� t� nale�y odj�� od wyliczonej w rozliczeniu kwoty nienale�nych �wiadcze� i tym samym ustali� kwot�, jak� uprawniona musi zwr�ci� do ZUS. W tym wariancie rozliczenia zainteresowana zobowi�zana jest do zwrotu kwoty 1.578,95 z�. Zanim ZUS wyda� przedstawion� decyzj�, zainteresowana przed�o�y�a za�wiadczenie o wysoko�ci przychodu uzyskanego w kolejnych miesi�cach 2008 r. Z za�wiadczenia tego wynika, i� w poszczeg�lnych miesi�cach 2008 r. uzyska�a przych�d w wysoko�ci:maj – 3 500,00 z�,czerwiec – 3 500,00 z�,lipiec – 3 500,00 z�,sierpie� –3 500,00 z�wrzesie� – 3 500,00 z�,pa�dziernika – 3 500,00 z�,listopad – 3 500,00 z�,grudzie� - 1 916,90 z�Przy tym wariancie rozliczenia ZUS uzna, �e �wiadczenia zbiegowe przys�ugiwa�o od stycznia do kwietnia (nie ustali wi�c nadp�aty renty wypadkowej w wysoko�ci 4.900,87 z�) oraz, �e w okresie od maja do listopada emerytura przys�ugiwa�a w wysoko�ci pomniejszonej o kwot� maksymalnego zmniejszenia, a za grudzie� – w pe�nej wysoko�ci. Emerytura by�a zmniejszona o kwot� maksymalnych zmniejsze� przez okres 8 miesi�cy, a zatem – w wyniku rozliczenia – ZUS zwr�ci zainteresowanej 440,24 z� (maksymalne zmniejszenie za grudzie� 2008 r.).Jest to kolejny przyk�ad wskazuj�cy, jak bardzo wa�ne jest wystawienie za�wiadczenia o zarobkach z uwzgl�dnieniem miesi�cy. Gdyby pracodawca nie nades�a� takiego za�wiadczenia, zainteresowana by�aby zobowi�zana do zwrotu kwoty 1 578,95 z�. Natomiast pozostawienie ZUS-owi wyboru najkorzystniejszego wariantu rozliczenia, a wi�c nades�anie za�wiadczenia o zarobkach uzyskanych w poszczeg�lnych miesi�cach roku, skutkuje tym, �e uprawniona otrzyma wyr�wnanie. Powy�szy przyk�ad jednoznacznie wskazuje, jak bardzo wa�ne jest wystawienie za�wiadczenia o zarobkach z uwzgl�dnieniem poszczeg�lnych miesi�cy. Wystawienie przez pracodawc� za�wiadczenia z wyszczeg�lnieniem wysoko�ci przychodu za poszczeg�lne miesi�ce pozwoli organowi rentowemu na wyb�r korzystniejszego wariantu rozliczenia.Je�eli p�atnik sk�adek wystawi za�wiadczenie wskazuj�c jedynie wynagrodzenie za ca�y rok - zainteresowany, o kt�rym mowa w powy�szym przyk�adzie musia�by dodatkowo zwr�ci�. 1 578,95 z�. Wystawienie za�wiadczenia o wysoko�ci przychodu za poszczeg�lne miesi�ce spowoduje, i� ZUS wybierze najkorzystniejszy wariant rozliczenia. W powy�szym przyk�adzie ZUS wyp�aci wyr�wnanie. Osoba uprawniona do renty inwalidy wojennego lub wojskowego, kt�rego niezdolno�� do pracy pozostaje w zwi�zku ze s�u�b� wojskow�, mo�e pobiera� pe�n� emerytur� i po�ow� renty, lub pe�n� rent� i po�ow� emerytury.Rozliczeniu z tytu�u zawieszalno�ci podlega wy��cznie emerytura, natomiast renta - niezale�nie od wysoko�ci osi�ganego przychodu - przys�uguje w pe�nej wysoko�ci.Je�eli emerytura pobierana jest w po�owie wysoko�ci, a uprawniony osi�ga przych�d w wysoko�ci skutkuj�cej zmniejszeniem �wiadczenia, emerytura podlega zmniejszeniu o kwot� przekroczenia przychodu, nie wy�sz� jednak ni� o 50% kwoty maksymalnego zmniejszenia.Przyk�ad: Rencista, pobieraj�cy rent� inwalidy wojskowego w zwi�zku ze s�u�b� wojskow�, w lutym 2008 r. naby� r�wnie� prawo do wcze�niejszej emerytury. Od tego miesi�ca pobiera� rent� inwalidy wojskowego w zwi�zku ze s�u�b� wojskow� w pe�nej wysoko�ci i emerytur� w po�owie. W czerwcu 2008 r. rencista powiadomi� ZUS o podj�ciu zatrudnienia. W o�wiadczeniu wskaza�, i� zamierza osi�ga� przych�d w wysoko�ci skutkuj�cej zmniejszeniem emerytury. Pocz�wszy od lipca 2008 r., ZUS wyp�aca� emerytur� zmniejszon� o ½ kwoty maksymalnego zmniejszenia. Osi�gany przych�d pozostawa� bez wp�ywu na wyp�at� renty inwalidy wojskowego w zwi�zku ze s�u�b� wojskow�. W styczniu 2009 r. zainteresowany przes�a� za�wiadczenie pracodawcy o przychodzie uzyskanym w 2008 r. Z za�wiadczenia wynika, �e w okresie od 1 maja 2008 r. do 31 grudnia 2008 r., osi�gn�� przych�d w wysoko�ci 27 200,00 z�. Kwota ta nie przekroczy�a wy�szej granicznej kwoty przychodu dla okresu od lutego do grudnia 2008 r., tj. kwoty 41 831,10 z�. W przypadku rozliczenia rocznego, ZUS uzna, �e emerytura powinna by� zmniejszona o ½ kwoty maksymalnego zmniejszenia w ca�ym rozliczanym roku, tj. w okresie od przyznania emerytury (1 lutego 2008 r.) do ko�ca roku (31 grudnia 2008 r.). Kwota ta wynosi 2 407,89 z� (½ z 413,37 z� za 1 miesi�c plus ½ z 440,24 z� za 10 miesi�cy). W okresie od lipca do grudnia 2008 r. ZUS zmniejszy� wyp�acan� emerytur� o ��czn� kwot� 1 320,72 z� (6 miesi�cy x ½ z 440,24 z�). Zatem zainteresowany jest zobowi�zany do zwrotu kwoty 1 087,17 z� (2 407,89 z� – 1 320,72 z�). Z�o�enie przez zainteresowanego za�wiadczenia o wysoko�ci przychodu za rok 2008, z uwzgl�dnieniem przychod�w uzyskanych w poszczeg�lnych miesi�cach spowodowa�o, �e ZUS dokona� r�wnie� rozliczenia miesi�cznego. W okresie od lutego do kwietnia 2008 r. zainteresowany nie pracowa�, a zatem w tych miesi�cach emerytura przys�ugiwa�a w pe�nej wysokosci. Od czerwca do grudnia 2008 r. osi�ga� w ka�dym miesi�cu przych�d skutkuj�cy zmniejszeniem emerytury o ½ kwoty maksymalnego zmniejszenia, tj. w ka�dym miesi�cu o 220,12 z�. Od maja 2008 r. emerytura by�a zmniejszona o ½ kwoty maksymalnego zmniejszenia, wi�c zainteresowany musia�by zwr�ci� ½ kwoty maksymalnego zmniejszenia za maj i czerwiec 2008 r., a wi�c kwot� 440,24 z� (2 x 220,12 z�). To rozliczenie dla zainteresowanego jest bardziej korzystne.