Source: https://poradapodatkowa.pl/sprzedaz-przerobionego-lokalu-na-apartament-przez-przedsiebiorce-a-podatki,685.phtml
Timestamp: 2017-12-14 22:42:32
Legal References Found: art. 43
 art. 12
 FSK 
 art. 12
 art. 2
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 10
 art. 14
 art. 21

Document Content:
Sprzedaż przerobionego lokalu na apartament przez przedsiębiorce a podatki
Autor: Wioleta Biel • Opublikowane: 2017-12-04
Jestem przedsiębiorcą. W 2014 r. kupiłam lokal niemieszkalny od dewelopera za 230 tys. zł i US zwrócił mi VAT. Obecnie sprzedaję wykończony i wyposażony apartament (czyli przerobiony na mieszkalny) za 310 tys. Koszt wykończenia lokalu przewyższył 30% jego wartości początkowej. Czy muszę zapłacić VAT i podatek dochodowy od tej transakcji? Środki ze sprzedaży przeznaczam na budowę domu pod wynajem (apartamenty).
Zatem na zakupie lokalu był odliczony VAT, następnie koszt jego „ulepszenia” przekroczył 30% wartości początkowej. Obecnie planowana jest sprzedaż lokalu.
W mojej ocenie w opisanej sytuacji nie można skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 lub 10a ustawy VAT, bowiem nie mamy do czynienia z pierwszym zasiedleniem, prawo do odliczenia VAT było i podatnik z niego skorzystał, wartość nakładów poczynionych na lokal przekroczyła 30% wartości początkowej. Zatem transakcja sprzedaży lokalu powinna zostać opodatkowana podatkiem VAT.
Analiza przepisów VAT
W świetle przytoczonego przepisu kluczowe dla ustalenia zasad opodatkowania dostawy budynku, budowli lub ich części jest ustalenie, kiedy nastąpiło jego pierwsze zasiedlenie i jaki upłynął okres od tego momentu.
Z kolei przepisy Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz.UE.L Nr 347 z 11.12.2006 s. 1, z późn. zm.) posługują się pojęciem „pierwszego zasiedlenia”, jednakże nie definiują tego pojęcia oraz nie wprowadzają dodatkowych warunków go określających.
Jak stanowi art. 12 ust. 2 zdanie drugie Dyrektywy 2006/112/WE – państwa członkowskie mogą określić szczegółowe zasady stosowania kryterium, o którym mowa w ust. 1 lit. a, do przebudowy budynków oraz zdefiniować pojęcie „gruntu związanego z budynkiem”.
W kwestii rozumienia definicji pierwszego zasiedlenia wypowiedział się NSA w wyroku z dnia 14 maja 2015 r. o sygn. I FSK 382/14. Sąd w wyroku tym stwierdził, że: „(...) definicja »pierwszego zasiedlenia (zajęcia)« zawarta w dyrektywie 112 ma charakter autonomiczny. Zatem nie było konieczne jej definiowanie w ustawie o VAT, poza przypadkami wskazanymi w treści art. 12 ust. 2 zdanie drugie dyrektywy 112, czyli przebudowy budynku. Z powyższego wynika, że polski ustawodawca nie miał uprawnienia do precyzowania warunków zastosowania kryterium pierwszego zasiedlenia w odniesieniu do sytuacji zaistniałych po wybudowaniu budynku. Polski ustawodawca zdecydował się na doprecyzowanie ww. pojęcia celem wyjaśnienia zakresu zwolnienia z VAT. Porównując zakresy definicji »pierwszego zasiedlenia« wynikające z ustawy o VAT i dyrektywy 112 należy stwierdzić, że ustawodawca polski dokonał zawężenia ww. definicji w porównaniu do definicji unijnej. Wykładnia językowa, systematyczna i celowościowa dyrektywy 112 wskazuje wyraźnie, że ww. pojęcie należy rozumieć szeroko jako »pierwsze zajęcie budynku, używanie«. Zatem w taki sposób powinna być odczytywana definicja przewidziana w treści art. 2 pkt 14 ustawy o VAT”.
W myśl art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy – zwalnia się od podatku dostawę budynków, budowli lub ich części nieobjętą zwolnieniem, o którym mowa w pkt 10, pod warunkiem, że:
Na mocy art. 43 ust. 10 ustawy – podatnik może zrezygnować ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1 pkt 10, i wybrać opodatkowanie dostawy budynków, budowli lub ich części, pod warunkiem że dokonujący dostawy i nabywca budynku, budowli lub ich części:
Oświadczenie, o którym mowa w art. 43 ust. 10 pkt 2 ustawy, zgodnie z treścią ust. 11 ww. artykułu, musi również zawierać:
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT – nie podlega opodatkowaniu sprzedaż nieruchomości, jeśli nie jest ona wykonywana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a od momentu zakupu minęło 5 lat. Jak rozumiem, sprzedaż nieruchomości została dokonana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Zgodnie z art. 14 ust 2c ustawy o PIT do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się przychodów z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie.
Jednak istnieje jeszcze jednak furtka, a mianowicie zwolnienie z podatku PIT przewidziane w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, dotyczące przeznaczenia uzyskanych środków pieniężnych ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na tzw. cele mieszkaniowe czy np. mieszkanie. Sprawa się jednak komplikuje w sytuacji, kiedy sprzedaży dokonał przedsiębiorca, albo kiedy podatnik posiada już inny lokal bądź nowy lokal planuje przeznaczyć na wynajem. W takich sytuacjach, ze względu na to, że same organy podatkowe nie potrafią dojść do porozumienia, mocno rekomenduje wystąpienie z wnioskiem do Ministra finansów w celu uzyskania pewności i ochrony w kwestii możliwości skorzystania z ulgi podatkowej.
Sprzedaż gotowych posiłków a stawka VAT
Rozpoczynam sprzedaż gotowego produktu spożywczego – sushi. Na stoisku nie będzie produkcji, jedynie na życzenie klienta pokroimy rolkę na kawałki. Gotowe rolki sushi będziemy kupować od firmy kateringowej, która je produkuje. Jaka obowiązuje w tym wypadku stawka VAT? Mam fiskalizację kasy i nie wiem, na jaki procent te rolki zaprogramować: na 5 czy na 8%?
» Rozliczenie matki samotnie wychowującej dziecko » Podatek od nieruchomości w stanie surowym » Zakup mieszkania z teściami a zgłoszenie do urzędu sparbowego » Czy muszę złożyć NIP-3 albo ZAP-3 za pracę w Finlandii? » Sprzedaż przerobionego lokalu na apartament przez przedsiębiorce a podatki » Cena mieszkania niższa niż jego wartość rynkowa a PCC » Program dobrowolnych odejść a podatek dochodowy » Nabycie spadku a pięcioletni okres na zapłatę podatku » Sprzedaż mieszkania sprzed małżeństwa a skorzystanie z ulgi mieszkaniowej » Sprzedaż BITCOIN i zakup mieszkania