Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dozywocie/itpb2-4511-309-15-bk
Timestamp: 2017-12-12 06:35:01
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 FSK 
 art. 10
 art. 19
 art. 9
 art. 21
 art. 908
 art. 10
 art. 19

Document Content:
ITPB2/4511-309/15/BK | Interpretacja indywidualna
ITPB2/4511-309/15/BKinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy 15 maja 2015 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 2 lutego 2015 r. (data wpływu 19 lutego 2015 r.) uzupełnionym pismem z dnia 11 kwietnia 2015 r. (data wpływu 20 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia lokalu mieszkalnego na podstawie umowy dożywocia - jest prawidłowe.
W dniu 19 lutego 2015 r. został złożony ww. wniosek uzupełniony w dniu 20 kwietnia 2015 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia lokalu mieszkalnego na podstawie umowy dożywocia.
Dnia 17 lipca 2014 r. zmarła matka Wnioskodawcy. W dniu 18 grudnia 2014 r. Wnioskodawca nabył spadek po niej w całości. W skład spadku wchodzi udział w wysokości 3/4 części w lokalu mieszkalnym. Wnioskodawca jest właścicielem pozostałej 1/4 części w tym lokalu mieszkalnym. Udział ten, jak wskazał nabył w drodze spadku w 1994 r. po zmarłym ojcu (data nabycia spadku – 15 września 1994 r.). Obecnie jest właścicielem całego mieszkania.
Wnioskodawca jest osobą niepełnosprawną, utrzymuje się z niewielkiej renty, dlatego chciałby jak najszybciej przenieść własność swojego mieszkania na rzecz kuzyna i spisać u notariusza umowę dożywocia.
Końcowo Wnioskodawca podał, że wszelkie formalności wynikające ze spadku załatwił w Urzędzie Skarbowym.
Czy umowa dożywocia, którą zamierza zawrzeć w 2015 r. byłaby umową z konsekwencjami wynikającymi z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. czy jako dożywotnik Wnioskodawca będzie musiał zapłacić podatek od zbytego w drodze umowy dożywocia mieszkania, jeżeli od jego nabycia minęło mniej niż 5 lat...
Według Wnioskodawcy, do jego sytuacji powinna mieć zastosowanie uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 17 listopada 2014 r., sygn. akt II FSK 4/14, która wskazuje, że w przypadku zbycia nieruchomości na podstawie umowy o dożywocie nie jest możliwe określenie przychodu ze źródła o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych na zasadach wynikających z art. 19 ust. 1 i 3 ustawy. Brak jest możliwości precyzyjnego określenia podstawy opodatkowania.
W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a, 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że dnia 17 lipca 2014 r. zmarła matka Wnioskodawcy. Spadek po niej w całości nabył Wnioskodawca. W skład spadku wchodzi udział w wysokości 3/4 części w lokalu mieszkalnym. Wnioskodawca jest właścicielem pozostałej 1/4 części w tym lokalu mieszkalnym. Udział ten, jak wskazał nabył w drodze spadku w 1994 r. po zmarłym ojcu (data nabycia spadku – 15 września 1994 r.). Obecnie jest właścicielem całego mieszkania.
Ponieważ w niniejszej sprawie odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego ma nastąpić na podstawie umowy dożywocia, to wskazać należy, że zgodnie z art. 908 § 1 Kodeksu cywilnego, jeżeli w zamian za przeniesienie własności nieruchomości nabywca zobowiązał się zapewnić zbywcy dożywotnie utrzymanie (umowa o dożywocie), powinien on, w braku odmiennej umowy, przyjąć zbywcę jako domownika, dostarczać mu wyżywienia, ubrania, mieszkania, światła i opału, zapewnić mu odpowiednią pomoc i pielęgnowanie w chorobie oraz sprawić mu własnym kosztem pogrzeb odpowiadający zwyczajom miejscowym.
Charakterystyczną cechą dożywocia jest ekwiwalentność świadczeń stron tej umowy, przy czym w doktrynie uznaje się, iż jest to ekwiwalentność rozumiana w sensie subiektywnym, a nie obiektywnym, co oznacza, że świadczenia stron względem siebie nie muszą mieć tego samego wymiaru ekonomicznego, ustalanego według kryteriów obiektywnych. Podkreślenia wymaga, iż tego rodzaju umowy zaliczane są do odpłatnych czynności prawnych, które charakteryzują się tym, iż każda ze stron uzyskuje jakąś korzyść majątkową (niekoniecznie w postaci pieniężnej).
Mając zatem na uwadze przedstawione zdarzenie przyszłe oraz obowiązujące uregulowania prawne stwierdzić należy, że przeniesienie przez Wnioskodawcę prawa własności lokalu mieszkalnego w drodze umowy dożywocia nie będzie skutkowało obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego nawet jeżeli nastąpi przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie spadku po zmarłej matce. W tym przypadku nie jest bowiem możliwe określenie przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych na zasadach wynikających z art. 19 ust. 1 i 3 tej ustawy.
W konsekwencji w zaistniałej sytuacji Wnioskodawca nie będzie miał obowiązku wykazywania w zeznaniu podatkowym kwoty wynikającej z umowy dożywocia jako przychodu z odpłatnego zbycia lokalu.
ITPB4/4511-571/15/AS | Interpretacja indywidualna
IPPB5/4510-1129/15-3/AJ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dożywocie > ITPB2/4511-309/15/BK