Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-spadkow-i-darowizn/ibpb-2-1-4515-30-16-mcz
Timestamp: 2017-12-11 01:57:47
Legal References Found: art. 14
 art. 4
 art. 4
 art. 9
 art. 4
 art. 4

Document Content:
IBPB-2-1/4515-30/16/MCZ | Interpretacja indywidualna
Skutków podatkowych nabycia spadku po ojcu - zwrot wkładu mieszkaniowego
IBPB-2-1/4515-30/16/MCZinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 r., poz. 613, ze zm.) oraz § 7 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U., poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 14 grudnia 2015 r. (data wpływu do Organu – 21 grudnia 2015 r.), uzupełnionym 10 i 15 lutego 2016 r. oraz 22 marca 2016 r., o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia w spadku po ojcu udziału we wkładzie mieszkaniowym – jest prawidłowe.
W dniu 21 grudnia 2015 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia w spadku po ojcu udziału we wkładzie mieszkaniowym.
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, dlatego w piśmie 29 stycznia 2016 r., wezwano o jego uzupełnienie. Wniosek uzupełniono 10 lutego 2016 r. (uiszczenie opłaty) i 15 lutego 2016 r. oraz 22 marca 2016 r. (pozostałe braki formalne).
Wnioskodawczyni jest córką I.D. i H.D. W 1983 r. ojciec Wnioskodawczyni H.D. dostał przydział lokalu mieszkalnego. W lipcu 2012 r. wszczęte zostało postępowanie egzekucyjne świadczeń niepieniężnych – eksmisji z ww. lokalu matki, ojca i brata Wnioskodawczyni. Postępowanie zostało zakończone eksmisją 27 maja 2013 r. Spółdzielnia Mieszkaniowa określiła wartość rynkową lokalu na 183.024,00 zł, przy czym po dokonaniu potrąceń należności wobec Spółdzielni, do wypłaty pozostało 72.819,48 zł.
Połowę z kwoty 72.819,48 zł przekazano matce Wnioskodawczyni (I.D.) w zw. z obowiązującą w trakcie trwania małżeństwa wspólnością ustawową między jej rodzicami. Do podziału pomiędzy spadkobierców pozostała kwota 36.529,04 zł.
W listopadzie 2014 r. Spółdzielnia Mieszkaniowa wypłaciła na rzecz Wnioskodawczyni kwotę 12.176,35 zł, wedle jej udziału w spadku.
Na początku 2015 r. Wnioskodawczym otrzymała PIT-8C od ww. Spółdzielni Mieszkaniowej, w której jako przychód wskazano kwotę 30.503,44 zł. Spółdzielnia twierdzi, że w informacji PIT-8C wykazano podlegającą opodatkowaniu nadwyżkę pomiędzy faktycznie wskazanym przychodem odpowiadającym wartości rynkowej lokalu, a wysokością uprzednio wniesionego wkładu, tj. kwotę 183.020,65 zł (183.024,00 zł - 3,35 zł), proporcjonalnie do wysokości udziału spadkowego.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni skazała, że:
w dniu 27 maja 2013 r. nastąpiła eksmisja z lokalu osób w nim zamieszkujących, wobec przeprowadzonego postępowania egzekucyjnego, w związku z czym wówczas musiało nastąpić wygaśnięcie prawa do spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego,
zwłoki ojca Wnioskodawczyni odnaleziono 31 października 2013 r.; Wnioskodawczyni nie dysponuje orzeczeniem o uznaniu za zmarłego, jednak w postępowaniu spadkowym przywoływana była ww. data,
postanowienie o stwierdzenie nabycia spadku, wedle którego 1/3 spadku nabyła Wnioskodawczyni, wydane zostało 16 września 2014 r., przy czym stwierdzono, że orzeczenie stało się prawomocne z dniem 8 października 2014 r.,
podatek w przedmiotowej sprawie został zapłacony.
w skład masy spadkowej wchodził zwrot wkładu mieszkaniowego, co wyszczególniono na dokumencie PIT-8C.
Czy zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym Wnioskodawczyni korzysta ze zwolnienia podatkowego i tym samym nie była zobowiązana do opłacenia podatku ze zwrotu wkładu mieszkaniowego...
Zdaniem Wnioskodawczyni, nabycie w drodze spadku wkładu mieszkaniowego związanego ze spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu podlega wyłącznie opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
Na wstępie zaznacza się, że przedmiotem niniejszej interpretacji jest wyłącznie ocena stanowiska Wnioskodawczyni zajęta na gruncie podatku od spadków i darowizn w przedmiocie skutków podatkowych nabycia w spadku po ojcu udziału we wkładzie mieszkaniowym. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, działający w imieniu Ministra Finansów, wydał odrębne rozstrzygnięcie.
W związku z tym, w niniejszej interpretacji, dotyczącej podatku od spadków i darowizn, Organ nie dokonał oceny stanowiska Wnioskodawczyni zajętego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, a jedynie przyjął je jako element stanowiska Wnioskodawczyni nie podlegający ocenie w zakresie podatku od spadków i darowizn.
Natomiast zgodnie z art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4.
W myśl art. 4a ust. 4 pkt 1 ww. ustawy obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 (tj. 9 637 zł).
Z treści wniosku i jego uzupełnienia wynika, że w 1983 r. ojciec Wnioskodawczyni dostał przydział lokalu mieszkalnego. W lipcu 2012 r. wszczęte zostało postępowanie egzekucyjne świadczeń niepieniężnych zakończone eksmisją 27 maja 2013 r. W dniu 31 października 2013 r. znaleziono zwłoki ojca Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni nie dysponuje orzeczeniem o uznaniu ojca za zmarłego, jednak ta data została przywołana w postanowieniu sądu o nabyciu spadku. Zgodnie z postanowieniem Sądu z 16 września 2014 r., spadek po ww. zmarłym nabyła m.in. Wnioskodawczyni w 1/3 części. Postanowienie Sądu uprawomocniło się 8 października 2014 r. Spółdzielnia Mieszkaniowa określiła wartość rynkową lokalu na 183.024,00 zł, przy czym po dokonaniu potrąceń należności wobec Spółdzielni, do wypłaty pozostało 72.819,48 zł. Połowę z kwoty 72.819,48 zł przekazano matce Wnioskodawczym w zw. z obowiązującą w trakcie trwania małżeństwa wspólnością ustawową między rodzicami Wnioskodawczyni. Do podziału pomiędzy spadkobierców pozostała kwota 36.529,04 zł. W listopadzie 2014 r. Spółdzielnia Mieszkaniowa wypłaciła na rzecz Wnioskodawczyni kwotę 12.176,35 zł, wedle jej udziału w spadku. Na początku 2015 r. Wnioskodawczyni otrzymała PIT-8C od ww. Spółdzielni mieszkaniowej, w której jako przychód wskazano kwotę 30.503,44 zł. Spółdzielnia twierdzi, że w informacji PIT-8C wykazano podlegającą opodatkowaniu nadwyżkę pomiędzy faktycznie wskazanym przychodem odpowiadającym wartości rynkowej lokalu, a wysokością uprzednio wniesionego wkładu, tj. kwotę 183.020,65 zł (183.024,00 zł - 3,35 zł), proporcjonalnie do wysokości udziału spadkowego.
Kwestię nabycia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego oraz warunków zwrotu wniesionego wkładu reguluje ustawa z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2013 r., poz. 1222 ze zm.).
Jak z powyższego wynika, w przypadku wygaśnięcia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego z powodu śmierci uprawnionej do niego osoby, spadkobierca jest uprawniony do dziedziczenia wkładu mieszkaniowego (jego części). Zatem biorąc pod uwagę zakres przedmiotowy ustawy o podatku od spadków i darowizn wskazać należy, że nabycie w spadku przez spadkobiercę wkładu mieszkaniowego (jego części) podlega przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn i jest opodatkowane na zasadach określonych w ustawie o podatku od spadków i darowizn.
Zatem należy zgodzić się ze stanowiskiem Wnioskodawczyni, że nabycie w drodze spadku udziału we wkładzie mieszkaniowym związanym ze spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
Wskazać przy tym należy, że nabycie w drodze spadku udziału we wkładzie mieszkaniowym związanym ze spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu podlega zwolnieniu na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn jeżeli Wnioskodawczyni dokonała zgłoszenia nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych (formularz SZ-Z2) właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku.
W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w art. 4a ust. 1 ustawy, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych tytułem dziedziczenia podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek od spadków i darowizn > IBPB-2-1/4515-30/16/MCZ