Source: http://prawo.money.pl/aktualnosci/wiadomosci/artykul/strate;z;kapitalow;mozna;odliczyc,95,0,327519.html
Timestamp: 2014-10-02 10:25:05
Legal References Found: art. 9
 art. 30
 art. 9
 art. 30
 art. 9
 art. 9

Document Content:
Strat� z kapita��w mo�na odliczy� iWoman
Money.plPrawoAktualno�ciWiadomo�ciStrat� z kapita��w mo�na odliczy� zamknij okno
2008-03-11 09:36Strat� z kapita��w mo�na odliczy� Co do zasady, podatnik kt�ry osi�gn�� w roku podatkowym zysk z kapita��w pieni�nych mo�e odliczy� strat� poniesion� w latach ubieg�ych. Trzeba spe�ni� kilka warunk�w.
Zgodnie z og�ln� zasad� wyra�on� w art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych (dalej: Ustawa) podatnik ma prawo do obni�enia dochodu uzyskanego z tego samego �r�d�a w najbli�szych pi�ciu po sobie nast�puj�cych latach podatkowych. Ustawodawca w przepisie szczeg�owym wskaza�, �e zasada ta ma tak�e zastosowanie do strat m. in.: z odp�atnego zbycia udzia��w w sp�kach maj�cych osobowo�� prawn�, papier�w warto�ciowych, odp�atnego zbycia pochodnych instrument�w podatkowych oraz z tytu�u obj�cia udzia��w (akcji) w sp�kach maj�cych osobowo�� prawn�. Nale�y jednak pami�ta�, �e nie ca�a strata poniesiona przez podatnika w latach ubieg�ych b�dzie mog�a by� skompensowana zyskiem osi�gni�tym w danym roku podatkowym. Ot�, podatnik za dany rok podatkowy jest uprawniony jedynie do pomniejszenia zysku z tego samego �r�d�a o strat�, z tym �e wysoko�� obni�enia w kt�rymkolwiek z tych lat nie mo�e przekroczy� 50% kwoty tej straty.
Podatnik za dany rok podatkowy jest uprawniony jedynie do pomniejszenia
zysku z tego samego �r�d�a o strat�, z tym �e wysoko�� obni�enia w
kt�rymkolwiek z tych lat nie mo�e przekroczy� 50% kwoty tej straty.Przyk�adowo, je�eli podatnik w latach 2004-2006 poni�s� straty z kapita��w pieni�nych wynosz�ce odpowiednio za 2004 r. 10 tys. z�, za 2005 r. 6 tys. z� oraz za 2006 r. 14 tys. z�, a w 2007 r. osi�gn�� zysk w wysoko�� 40 tys. w rozliczeniu za 2007 r. b�dzie m�g� odliczy� od osi�gni�tego zysku strat� w wysoko�ci 15 tys. z�. (suma po�owy strat z lat ubieg�ych). W tym przypadku podstaw� obliczenia podatku b�dzie stanowi�a kwota 25 tys. z�.
Pozosta�� strat� podatnik b�dzie m�g� skompensowa� z zyskiem w przysz�ych latach. Trzeba jednak pami�ta�, �e ostatnim okresem, za kt�ry b�dzie mo�na odliczy� strat� poniesion� w 2004 r. b�dzie rozliczenie za 2009 r. Analogicznie ze strat� za rok 2005, o kt�r� podatnik mo�e pomniejszy� zysk wypracowany w 2010 r. itd. Je�eli po up�ywie 5 lat od poniesienia straty podatnik nie osi�gnie zysku z kapita��w pieni�nych, nierozliczona w tym okresie strata bezpowrotnie przepada. Maj�c na uwadze specyfik� rozlicze� w zakresie zysk�w i strat z kapita��w pieni�nych (wykazanych w formularzu PIT-38), do tego, aby podatnik m�g� odliczy� za dany rok straty poniesione w latach ubieg�ych koniecznym jest wykazanie jej w rozliczeniach z�o�onych za poprzednie lata. W przeciwnym wypadku tj. nawet, je�eli podatnik faktycznie poni�s� strat� w latach ubieg�ych, a nie w udokumentowa� jej w z�o�onym za dany rok zeznaniu, traci on prawo do pomniejszenia zysku za dany rok. W takiej sytuacji, jedyn� mo�liwo�ci� w powy�szym zakresie jest z�o�enie wraz z zeznaniem za dany rok podatkowy, zezna� z lat ubieg�ych oraz za��czenie czynnego �alu. Je�eli po up�ywie 5 lat od poniesienia straty podatnik nie osi�gnie
zysku z kapita��w pieni�nych, nierozliczona w tym okresie strata
bezpowrotnie przepada.W kontek�cie powy�szych uregulowa�, w szczeg�lny spos�b nale�y si� odnie�� do kwestii odliczenia strat od dochodu z tytu�u udzia�u w funduszach kapita�owych (funduszach inwestycyjnych). Zgodnie z art. 30a ust. 5 Ustawy dochodu z tytu�u udzia�u w funduszach kapita�owych nie pomniejsza si� o straty z tytu�u udzia�u w funduszach kapita�owych oraz inne straty z kapita��w pieni�nych i praw maj�tkowych. Zastrze�enie to dotyczy zar�wno strat poniesionych w danym roku podatkowym jak i strat z lat poprzednich. W zwi�zku z takim brzmieniem przepisu nale�y stwierdzi�, �e podatnikowi nie przys�uguje prawo skompensowania strat (np. ze sprzeda�y akcji) zyskiem osi�gni�tym z tytu�u udzia�u w funduszach kapita�owych. Za takim stanowiskiem przemawia w szczeg�lno�ci analiza art. 9 ust. 6 Ustawy w zwi�zku z art. 30a ust. 5 Ustawy. Skoro ustawodawca w tre�ci przepisu nie wymienia wprost strat z tytu�u umorzenia jednostek uczestnictwa funduszy kapita�owych, to nale�y uzna�, �e odliczeniu od zysku podlegaj� jedynie straty z literalnie wymienionych w przepisie tytu��w. Powy�sze stanowisko potwierdza tak�e praktyka organ�w skarbowych. Przyk�adowo, Naczelnik Urz�du Skarbowego w Sandomierzu w pi�mie z 6 kwietnia 2005 r. (nr. PF 415/2/05) oraz Naczelnik Urz�du Skarbowego Wroc�aw-Krzyki z 11 lipca 2005 r. (nr PD II 415/1/65/05), wskazali, �e przepis art. 9 ust. 6 Ustawy nie zawiera zapisu, i� w stosunku do zbywanych jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym ma zastosowanie art. 9 ust. 3 Ustawy dotycz�cy rozliczenia strat. Warto jedna zaznaczy�, �e w/w regulacja nie pozbawia podatnika mo�liwo�ci zastosowania odwrotnego odliczenia, czyli pomniejszenia dochodu ze sprzeda�y akcji o strat� z tytu�u udzia�u w funduszach kapita�owych. Maj�c na uwadze powy�sze, nale�y uzna�, �e nie istniej� �adne przes�anki, kt�re pozbawia�yby podatnika do uj�cia na zasadach og�lnych w pozycji 28 formularza PIT-38 straty z tytu�u udzia�u w funduszach kapita�owych. Krzysztof Gratka
pit 28, straty kapita�owe, zysk z kapita��w
nast�pny »zobacz artyku�y z dat� 2008-03-11
2008-03-14 11:49:06
217.96.6.* | jedrzejc
Re: Strat� z kapita��w mo�na odliczy� [5]
CZEGO� TU NIE ROZUMIEM!!!!????
jezeli co roku b�d� m�g� odliczy� tylko 50% strat to za 5 lat i tak nie rozlicze strat do ko�ca. bo
np,2008 10ty� x50 %=5 ty�
2009 5 ty� x 50%=2,5 ty�
2010 2,5 ty�x50%=1,25 ty�
2011 1,25ty� x 50%=0,625 ty�
2012 0,625ty� x 50 = 0,312ty�
nie rozliczy�em 0,312ty� z�
2008-04-19 08:46:17
89.76.19.* | tomasz10
Ja interpetuj� to w ten spos�b 50% straty poniesionej np w 2006 r i kolejne 50% w roku nastepnym. Nie podchodzisz do straty jako pozosta�ej do roliczenia i od niej 50% ale 50 stary poniesionej w konkretnym roku obrachunakowy. Tym samym je�eli tylko twojezyski beda przkracza� strty to strat� poniesion� w jednym roku rozliczasz przez 2 lata. Nie wiem czy nei zamiesza�em i jasno przedstawi�em m�j tok my��enia.
2008-03-16 21:17:22
89.76.43.* | -vadim
Wydaje mi si�, �e je�eli strata by�a 10.000z�, to w nast�pnym roku odliczamy 5tys. i w nast�pnym 5tys. Zak��daj�c oczywi�cie zyski w latach nast�pnych. Poniewa� za ka�dym razem jest to 50% straty poniesionej kiedy� przed laty (rok, dwa, czy nawet pi�� pat temu).
Je�eli kto� ma na to jaki� artyku� w necie, to sam te� ch�tnie przeczytam.
2008-03-15 09:02:33
"Je�eli po up�ywie 5 lat od poniesienia straty podatnik nie osi�gnie zysku z kapita��w pieni�nych, nierozliczona w tym okresie strata bezpowrotnie przepada."
2008-03-15 12:46:35
212.160.234.* | aphelion1
1. tylko jak rozliczy� straty z umorzenia funduszy, je�li si� systematycznie kupowa�o udzia�y w funduszach ( czy mam prawo za��da� od funduszu rozliczenia ?).
2. Prosz� mnie sprawdzi� czy dobrze zrozumia�em . Je�eli straci�em na funduszach , to jedyne wyj�cie odliczenia 50 % strat to uzyskanie dochodu w 5 najbli�szych latach na akcjach ????
2008-03-16 21:13:44
Je�eli straty by�y na funduszach, to wszystko przepada. Tylko straty poniesione na akcjach mo�na odliczy� w latach nast�pnych.