Source: http://docplayer.pl/2769149-Dodatek-nr-3-faktury-vat-i-faktury-korygujace-po-zmianach-w-2013-r.html
Timestamp: 2017-08-20 08:36:04
Legal References Found: art. 3
 art. 16
 art. 2
 art. 21
 art. 119
 art. 120
 art. 113
 art. 43
 art. 82
 art. 2
 art. 2
 art. 2
 art. 136
 art. 135
 art. 97
 art. 17
 art. 119
 art. 120
 art. 17
 art. 119
 art. 28
 art. 11
 art. 20
 art. 29
 art. 29
 art. 11
 art. 106
 art. 19

Document Content:
dodatek nr 3 Faktury VAT i faktury korygujące po zmianach w 2013 r. - PDF
Download "dodatek nr 3 Faktury VAT i faktury korygujące po zmianach w 2013 r."
1 MONITOR księgowego nr 5(225) dodatek nr 3 TEMAT na czasie Anna Adamiec doradca podatkowy Faktury VAT i faktury korygujące I. Zasady wystawiania faktur w 2013 r Obowiązek zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury Akceptacja wysyłania faktur w formie elektronicznej przez ich odbiorcę Wystawianie faktur przez zarejestrowanych podatników VAT zwolnionych Dane, które muszą być zawarte na fakturze Obliczanie kwoty podatku wychodząc od kwoty brutto świadczenia Terminy wystawienia faktury Faktury zaliczkowe Faktury korygujące/noty korygujące Faktury korygujące dotyczące udzielenia rabatu do pojedynczych.. transakcji Faktury korygujące dotyczące udzielenia zbiorczego rabatu Faktury korygujące dotyczące podwyższenia ceny Faktury korygujące pomyłki w cenie, stawce, kwocie podatku.. lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury Nota korygująca Faktury uproszczone Faktury wewnętrzne Samofakturowanie Duplikaty faktur marca 2013 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 5(225)
2 II. Zmiany w zakresie fakturowania wyjaśnienia MF Obowiązek zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury Kontrole biznesowe Wiarygodna ścieżka audytu Akceptacja odbiorcy Wystawianie faktur przez zarejestrowanych podatników VAT zwolnionych Dane w fakturze Dane obligatoryjne Imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy Adres na fakturze wystawionej przez osobę fizyczną.. prowadzącą działalność gospodarczą Faktury uproszczone Numer NIP nabywcy w fakturze Samofakturowanie Obliczanie kwoty podatku wychodząc od kwoty brutto świadczenia Terminy wystawienia faktury Faktury zaliczkowe Dokumenty zmieniające faktury Faktury korygujące Noty korygujące Faktury wewnętrzne Przechowywanie faktur Przepisy którego państwa członkowskiego mają zastosowanie... 32
3 faktury VAT i faktury korygujące 3 I. Zasady wystawiania faktur VAT w 2013 r. Od 1 stycznia 2013 r. zmianie uległy zasady wystawiania faktur. Zostały one wprowadzone przez: rozporządzenie z 11 grudnia 2012 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług, rozporządzenie z 20 grudnia 2012 r. w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej, zwane dalej rozporządzeniem elektronicznym. Wprowadzone zmiany dotyczą następujących zagadnień: 1) obowiązku zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury, 2) akceptacji wysyłania faktur w formie elektronicznej przez odbiorcę, 3) wystawiania faktur przez zarejestrowanych podatników VAT zwolnionych, 4) danych zawartych na fakturze, 5) obliczania kwoty podatku wychodząc od kwoty brutto świadczenia, 6) terminu wystawienia faktury, 7) faktur zaliczkowych, 8) faktur i not korygujących, 9) faktur uproszczonych, 10) faktur wewnętrznych, 11) samofakturowania, 12) duplikatów faktur. W dodatku przedstawiamy szczegółowe omówienie tych zmian. Komentarze zostały wzbogacone wzorami poszczególnych rodzajów faktur. Na końcu dodatku zamieszczamy broszurę informacyjną Ministerstwa Finansów na temat wprowadzonych zmian w zakresie fakturowania. 1. Obowiązek zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury Podstawowym obowiązkiem podatnika jest odzwierciedlenie faktycznych transakcji w zakresie sprzedaży towarów oraz świadczenia usług odpowiednio wystawionymi fakturami dokumentującymi te transakcje. Ustawodawca wymaga, aby autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność faktur były zapewnione od momentu wystawienia faktur do końca okresu ich przechowywania. Za wypełnienie wymogów narzuconych przez ustawodawcę odpowiada podatnik, który wystawia fakturę, jak również podatnik, który tę fakturę otrzymuje. Organy podatkowe sprawdzają wypełnienie tych obowiązków, na przykład poprzez kontrole krzyżowe wystawionych faktur. Kontrola taka polega przede wszystkim na sprawdzeniu, czy egzemplarz 1 marca 2013 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 5(225)
4 4 faktury VAT i faktury korygujące nowość! faktury znajdujący się u sprzedawcy jest taki sam jak egzemplarz znajdujący się u nabywcy i w jaki sposób faktury te zostały ujęte w księgach u obu stron transakcji. Regulacje dotyczące autentyczności i integralności treści faktury dotyczą zarówno faktur w formie papierowej, jak i w formie elektronicznej. Do tej pory (tj. w latach ) w przypadku faktur elektronicznych autentyczność pochodzenia i integralność treści faktury były zachowane, w szczególności, w przypadku wykorzystania: 1) bezpiecznego podpisu elektronicznego w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy z 18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz.U. Nr 130, poz. 1450, z późn. zm.), weryfikowanego za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu, lub 2) elektronicznej wymiany danych (EDI) zgodnie z umową w sprawie europejskiego modelu wymiany danych elektronicznych, jeżeli zawarta umowa, dotycząca tej wymiany, przewiduje stosowanie procedur gwarantujących autentyczność pochodzenia faktury i integralność jej danych. Od 1 stycznia 2013 r. ustawodawca wprowadza nowe narzędzie zapewniające wiarygodną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług, tak zwane kontrole biznesowe. Mają one zapewnić autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność wszystkim fakturom, niezależnie od tego, czy wystawiono je w formie papierowej, czy elektronicznej (patrz 20a rozporządzenia fakturowego i 4 rozporządzenia elektronicznego). Biorąc pod uwagę, że pojęcie kontrole biznesowe może być szeroko rozumiane, warto odwołać się do wyjaśnień Ministerstwa Finansów zawartych w broszurze Zmiany w zakresie fakturowania. Czytamy w niej, że: Kontrola biznesowa jest pojęciem szerokim. Jest to proces tworzony, wdrażany i aktualizowany przez osoby odpowiedzialne (zarząd, pracowników i właścicieli) za uzyskanie dostatecznej pewności w zakresie sprawozdawczości finansowej, rachunkowej i nadzorczej oraz w zakresie ich zgodności z wymogami prawnymi. Dla potrzeb przepisów o podatku od towarów i usług dotyczących fakturowania kontrole biznesowe należy rozumieć jako proces, za pośrednictwem którego podatnik tworzy, wdraża oraz aktualizuje dostateczny poziom pewności w zakresie tożsamości dostawcy lub usługodawcy albo wystawcy faktury (autentyczność pochodzenia), w zakresie tego, iż nie zmieniono danych dotyczących podatku VAT (integralność treści) oraz w zakresie czytelności faktury od momentu wystawienia faktury aż do końca okresu przechowywania. Kontrole biznesowe powinny być odpowiednie do wielkości, działalności i rodzaju podatnika oraz powinny uwzględniać ilość i wartość transakcji, jak również ilość i rodzaj dostawców lub usługodawców oraz nabywców lub usługobiorców. W stosownych przypadkach uwzględnione powinny być także inne czynniki. ( ) Przedsiębiorca nie jest obowiązany do stosowania żadnych technicznych procesów oraz wdrażania jakichkolwiek regulaminów. Kontrola biznesowa nie podlega bowiem obowiązkowi osobnego dokumentowania. Według wyjaśnień MF przykładem kontroli biznesowej jest dołączanie do każdej faktury innych dokumentów, które pomogą w potwierdzeniu autentyczności dokonanej transakcji, na przykład: 1) zamówienia towaru/usługi, 2) umowy dotyczącej sprzedaży towaru/usługi, 3) potwierdzenia dostarczenia towaru/potwierdzenia wykonania usługi, 4) dokumentów transportowych dotyczących dostawy towaru (CMR), 5) potwierdzenia otrzymania zapłaty, 6) wezwania do zapłaty. Równocześnie MF podkreśliło, że przedsiębiorca nie jest zobowiązany do stosowania żadnych technicznych procesów oraz wdrażania jakichkolwiek regulaminów służących realizowaniu kontroli biznesowej.
5 faktury VAT i faktury korygujące 5 nowość! Kontrola biznesowa w praktyce oznacza wzrost poziomu biurokracji. Pytanie, czy rzeczywiście potrzebnej? Jeżeli do każdej faktury będą dołączane takie dokumenty, to biorąc pod uwagę czas, przez jaki podatnik powinien je przechowywać (z uwagi na okres przedawnienia zobowiązania podatkowego) wielkość przechowywanych archiwów znacznie wzrasta. Istnieje również ryzyko, że podatnikowi, który nie będzie posiadać ww. dokumentów, organ kontroli skarbowej może zarzucić, że wystawiał tzw. puste faktury. 2. Akceptacja wysyłania faktur w formie elektronicznej przez ich odbiorcę Przesyłanie faktur w formie elektronicznej nadal wymaga akceptacji odbiorcy, jednak od 1 stycznia 2013 r. nie ma już obowiązku posiadania zgody w formie pisemnej lub elektronicznej. Ustawodawca pozostawia tę kwestię w gestii umownej stron przesyłających faktury w formie elektronicznej. Obecnie 3 rozporządzenia elektronicznego brzmi: przesyłanie, w tym udostępnianie faktur w formie elektronicznej wymaga akceptacji ich odbiorcy. nowość! 3. wystawianie faktur przez zarejestrowanych podatników VAT zwolnionych Od 1 stycznia 2013 r. fakturę VAT nadal wystawia: zarejestrowany podatnik VAT czynny; podatnik, o którym mowa w art. 16 ustawy, przy dokonywaniu wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu. Do grona podmiotów uprawnionych do wystawiania faktur dołączyli zarejestrowani podatnicy VAT zwolnieni (patrz 4 rozporządzenia fakturowego w nowym brzmieniu). Do tej pory podatnicy VAT zwolnieni mogli wystawiać tylko rachunki zgodnie z Ordynacją podatkową. Wystawienie faktury VAT powodowało, że podatnik zwolniony stawał się czynnym podatnikiem VAT. W obecnej chwili, czyli od 1 stycznia 2013 r., podatnik VAT zwolniony ma wybór i może zawartą transakcję dokumentować albo fakturą, albo rachunkiem wystawionym na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej. Zgodnie z 17 pkt 4 rozporządzenia fakturowego rachunki nadal są traktowane jako faktury. 4. Dane, które muszą być zawarte na fakturze Zmieniony 5 rozporządzenia fakturowego zawiera katalog danych, które muszą znajdować się na zwykłych fakturach wystawionych od 1 stycznia 2013 r. Przedstawiamy porównanie danych, jakie musiała zawierać faktura wystawiona do końca 2012 r. oraz faktura wystawiona od 1 stycznia 2013 r. Dane, które należało umieszczać na fakturze, wystawionej do 31 grudnia 2012 r. Dane, które należy umieszczać na fakturze, wystawionej od 1 stycznia 2013 r ) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy 2) numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy, z zastrzeżeniem 5 ust. 10 i 11 rozporządzenia w sprawie faktur 1) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy 2) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany dla podatku, z zastrzeżeniem ust. 2 pkt 11 lit. a rozporządzenia fakturowego 1 marca 2013 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 5(225)
6 6 faktury VAT i faktury korygujące 1 2 2a) numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany dla podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, z zastrzeżeniem ust. 2 pkt 11 lit. b rozporządzenia fakturowego 3) numer kolejny faktury oznaczonej jako FAK- TURA VAT 4) dzień, miesiąc i rok wystawienia faktury, a w przypadku gdy data ta rożni się od daty sprzedaży, również datę sprzedaży; w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym podatnik mógł podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży, pod warunkiem podania daty wystawienia faktury 3) kolejny numer, nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę. Do końca 2012 r. faktura musiała zawierać oznaczenie faktura VAT, od 1 stycznia 2013 r. rozporządzenie nie zawiera wymogu takiego oznaczania zwykłych faktur 4) datę wystawienia faktury; datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi, jeżeli taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury; w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży. W tym miejscu należy zaznaczyć, że dopuszczalne jest pozostawianie na fakturze stwierdzenia data sprzedaży zamiast data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi. Zwrot data sprzedaży oznacza to samo co data dostawy czy data wykonania usługi, ponieważ według art. 2 pkt 22 ustawy o VAT sprzedaż to m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług 5) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi 5) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi 6) miarę i ilość sprzedanych towarów lub zakres wykonanych usług 7) cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto) 8) wartość towarów lub wykonanych usług, których dotyczy sprzedaż, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto) 9) stawki podatku 9) stawkę podatku 10) sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu 11) kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku 12) kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem 6) miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług 7) cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto) 8) wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto) 10) sumę wartości sprzedaży netto z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku 11) kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku 12) kwotę należności ogółem 13) kwoty wszelkich rabatów, w tym za wcześniejsze otrzymanie należności, jeżeli nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto
7 faktury VAT i faktury korygujące 7 nowość! Warto zwrócić uwagę, że podatnicy będący osobami fizycznymi powinni na fakturze podawać imię i nazwisko. Oprócz tych danych mogą również podać nazwę firmy. Natomiast podatnicy niebędący osobami fizycznymi powinni podawać nazwę pełną zgodną ze złożonym zgłoszeniem identyfikacyjnym. W przepisach rozporządzenia określających elementy faktury zabrakło sformułowania nazwa skrócona firmy. Taką nazwą można się jednak posługiwać wtedy, gdy została ona podana w zgłoszeniu identyfikacyjnym. Przepisy nadal nie regulują wprost, jaki adres na fakturach powinna podawać osoba fizyczna. Powinien być to adres zgodny ze złożonym zgłoszeniem identyfikacyjnym. Jeżeli podatnik prowadzi działalność pod adresem zamieszkania, to powinien być to adres zamieszkania. Jeżeli pod innym adresem posiada główne miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, to powinien być to ten adres. Obecnie wystawca faktury może nie podawać NIP w przypadkach: 1) osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub osób nieposługujących się takim numerem, 2) podmiotów państw trzecich, 3) dostaw energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego oraz świadczenia usług telekomunikacyjnych, radiokomunikacyjnych oraz usług wymienianych w poz , 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy. Wyjątek dotyczy sytuacji, gdy dana transakcja będzie dokumentowana fakturą uproszczoną. W takim przypadku podatnik ma dwie możliwości albo wystawi pełną fakturę, albo fakturę uproszczoną z numerem NIP. Znowelizowane rozporządzenie fakturowe likwiduje określenia: faktura VAT-MP, faktura VAT marża, możliwość umieszczenia informacji, iż podatek VAT rozlicza nabywca. Jednocześnie wprowadzono obowiązek umieszczania na fakturze: 1) w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, w odniesieniu do których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy wyrazów metoda kasowa, 2) w przypadku faktur, o których mowa w 6 ust. 1 wyrazu samofakturowanie, 3) w przypadku świadczenia usług turystyki, dla których podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z art. 119 ust. 1 ustawy kwota marży wyrazów procedura marży dla biur podróży, 4) w przypadku dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, dla których podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z art. 120 ust. 4 i 5 ustawy marża odpowiednio wyrazów procedura marży towary używane, procedura marży dzieła sztuki lub procedura marży przedmioty kolekcjonerskie i antyki, 5) w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi wyrazów odwrotne obciążenie. Inne dodatkowe informacje na fakturze to: 1) podstawa prawna zwolnienia z VAT w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług dokonywanych przez podatnika, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, lub zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 ustawy wskazania: a) przepisu ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie którego podatnik stosuje zwolnienie od podatku, b) przepisu dyrektywy, który zwalnia od podatku taką dostawę towarów lub takie świadczenie usług, lub c) innej podstawy prawnej wskazującej na to, że dostawa towarów lub świadczenie usług korzysta ze zwolnienia; 2) nazwa i adres organu egzekucyjnego lub imię i nazwisko komornika sądowego oraz jego adres, a w miejscu określonym dla danych podatnika imię i nazwisko lub nazwa dłużnika oraz jego adres w przypadku, o którym mowa w 23 rozporządzenia fakturowego 1 marca 2013 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 5(225)
8 8 faktury VAT i faktury korygujące nowość! (tj. dostawy, dokonywanej w trybie egzekucji towarów będących własnością dłużnika lub posiadanych przez niego z naruszeniem obowiązujących przepisów), 3) nazwa lub imię i nazwisko przedstawiciela podatkowego, jego adres oraz numer, za pomocą którego jest on zidentyfikowany dla podatku w przypadku faktur wystawianych w imieniu i na rzecz podatnika przez przedstawiciela podatkowego, 4) data dopuszczenia nowego środka transportu do użytku w przypadku gdy przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy są nowe środki transportu, oraz: a) przebieg pojazdu w przypadku pojazdów lądowych, o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. a ustawy, b) liczba godzin roboczych używania nowego środka transportu w przypadku jednostek pływających, o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. b ustawy, oraz statków powietrznych, o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. c ustawy, 5) dane określone w art. 136 ustawy w przypadku faktur wystawianych przez drugiego w kolejności podatnika, o którym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c ustawy, w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej (procedurze uproszczonej), 6) numer VAT UE; w przypadkach, o których mowa w art. 97 ust. 10 pkt 2 i 3 ustawy (WDT, świadczenie usług na rzecz podmiotów unijnych) należy bowiem na fakturze podać: a) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany dla podatku, poprzedzony kodem PL, b) numer, za pomocą którego nabywca towaru lub usługi jest zidentyfikowany dla podatku od wartości dodanej w danym państwie członkowskim, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej właściwy dla tego państwa członkowskiego. Faktury nie zawierają: 1) w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy, jest nabywca towaru lub usługobiorca: a) stawki podatku, b) sumy wartości sprzedaży netto z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku, c) kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku, 2) w przypadku świadczenia usług turystyki, dla których podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z art. 119 ust. 1 ustawy kwota marży oraz w przypadku dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, dla których podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z art. 120 ust. 4 i 5 ustawy kwota marży: a) ceny jednostkowej towaru lub usługi bez kwoty podatku (ceny jednostkowej netto), b) kwot wszelkich rabatów, w tym za wcześniejsze otrzymanie należności, c) wartości dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartości sprzedaży netto), d) stawki podatku, e) sumy wartości sprzedaży netto z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku, f) kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku. Zlikwidowano obowiązek umieszczania numeru rejestracyjnego pojazdu na fakturach dokumentujących zakup paliwa. Warto jednak zwrócić uwagę, że w przedsiębiorstwach posiadających kilka samochodów dobrze jest ten numer rejestracyjny na faktury dokumentujące zakup paliwa nadal umieszczać, chociażby z uwagi na fakt, że nie można odliczyć VAT od paliwa nabywanego m.in. do samochodów osobowych. Faktury nadal należy wystawiać w dwóch egzemplarzach. Jeden z nich otrzymuje nabywca, a drugi sprzedawca. Od 1 stycznia 2013 r. zniknął podział na oryginał i kopię faktury.
9 faktury VAT i faktury korygujące 9 Od 1 stycznia 2013 r. nie uległy zmianie zasady wykazywania i zaokrąglania podatku na fakturze. Kwotę podatku nadal należy wykazywać w złotych, bez względu na to, w jakiej walucie zostały wyrażone kwoty na fakturze. Przedstawiamy przykłady faktur wystawionych na nowych zasadach 1. Sprzedaż towaru WARSZAWA FAKTURA 20/01/2013 Sposób zapłaty PRZELEW Termin zapłaty Data dokonania dostawy SPRZEDAWCA: ABC SP. Z O.O. NABYWCA: JAN KOWALSKI UL. KWIATOWA 18 PPHU BRATEK WARSZAWA UL. RUMIANKOWA 20 WARSZAWA NIP NIP NAZWA CENA JEDN. WARTOŚĆ PODATEK VAT WARTOŚĆ LP. J.M. ILOŚĆ TOWARU NETTO netto % KWOTA brutto 1 Towar A szt , ,00 23% 2 300, ,00 RAZEM , , ,00 zw. 0,00 5% 0,00 0,00 0,00 8% 0,00 0, ,00 23% 2 300, ,00 2. Sprzedaż złomu, gdzie zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy o VAT, obowiązanym do rozliczenia podatku jest nabywca towaru FAKTURA 20/01/2013 odwrotne obciążenie WARSZAWA Sposób zapłaty PRZELEW Termin zapłaty Data dokonania dostawy SPRZEDAWCA: ABC SP. Z O.O. NABYWCA: JAN KOWALSKI UL. KWIATOWA 18 PPHU BRATEK WARSZAWA UL. RUMIANKOWA 20 WARSZAWA NIP NIP NAZWA CENA JEDN. WARTOŚĆ PODATEK VAT WARTOŚĆ LP. J.M. ILOŚĆ TOWARU NETTO netto % KWOTA brutto 1 Złom KG , , ,00 RAZEM , ,00 zw.... 5% % % marca 2013 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 5(225)
10 10 faktury VAT i faktury korygujące 3. Faktura sprzedaży usług turystyki opodatkowanych na zasadach marży zgodnie z art. 119 ust. 1 ustawy o VAT FAKTURA 20/01/2013 procedura marży dla biur podróży WARSZAWA Sposób zapłaty PRZELEW Termin zapłaty Data wykonania usługi SPRZEDAWCA: ABC SP. Z O.O. NABYWCA: JAN KOWALSKI UL. KWIATOWA 18 UL. RUMIANKOWA 20 WARSZAWA WARSZAWA NIP LP. NAZWA TOWARU WARTOŚĆ 1 wycieczka do Wenezueli ,00 RAZEM ,00 5. Obliczanie kwoty podatku wychodząc od kwoty brutto świadczenia Do końca 2012 r. podatnik mógł obliczać kwotę podatku wychodząc od kwoty brutto tylko w przypadku stosowania cen urzędowych zawierających podatek. Po nowelizacji podatek można liczyć w ten sposób dla każdej transakcji. Sposób obliczenia podatku zawiera znowelizowany 8 rozporządzenia fakturowego: 1. Kwotę podatku w odniesieniu do dostarczanych towarów lub świadczonych usług objętych daną stawką podatku podatnik może wykazać jako kwotę wyliczoną według następującego wzoru: WB SP KP = SP gdzie: KP oznacza kwotę podatku, przy czym wielkość wynikającą ze wzoru zaokrągla się do pełnych groszy, w ten sposób, że końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki 0,5 grosza i wyższe zaokrągla się do 1 grosza, WB oznacza wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług objętych stawką podatku SP, uwzględniającą kwotę podatku (wartość sprzedaży brutto), SP oznacza stawkę podatku. 2. W przypadku gdy podatnik wyliczył kwotę podatku zgodnie ze wzorem zawartym w pkt 1, zamiast ceny jednostkowej netto może wykazywać w fakturze cenę wraz z kwotą podatku (cenę jednostkową brutto), a zamiast wartości sprzedaży netto wartość sprzedaży brutto. 3. W przypadku, o którym mowa w pkt 2, sumę wartości sprzedaży netto stanowi różnica między wartością sprzedaży brutto a kwotą podatku, z podziałem na poszczególne stawki podatku. PRZYKŁAD Podatnik sprzedaje towar o wartości brutto 1000,00 PLN. Stawka podatku dla towaru 23%. WB = 1000,00 PLN, SP = 23% KP = = 186,99 PLN Zatem kwota podatku (KP) wynosi 186,99 PLN, kwota netto (1000 PLN 186,99 PLN) = = 813,01 PLN, kwota brutto 1000,00 PLN.
11 faktury VAT i faktury korygujące 11 nowość! 6. Terminy wystawienia faktury Od 1 stycznia 2013 r. obowiązują następujące terminy wystawiania faktur: 1. 7 dni od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, 2. 7 dni od zakończenia miesiąca w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym, dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wydano towary w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy lub wykonano usługę, do której stosuje się art. 28b ustawy o VAT. Nowością jest uregulowanie terminu wystawiania faktur w przypadku faktur zbiorczych, dokumentujących transakcje dokonane w trakcie miesiąca, niemających charakteru sprzedaży ciągłej. Wystawia się je najpóźniej ostatniego dnia miesiąca, w którym wydano towar lub wykonano usługę. PRZYKŁAD 15 stycznia 2013 r. podatnik sprzedał towar fakturę może wystawić do 22 stycznia PRZYKŁAD W styczniu podatnik dokonuje sprzedaży ciągłej (usługa najmu) fakturę może wystawić do 7 lutego 2013 r. PRZYKŁAD Podatnik dokonał dostawy towaru 5, 10, 15, 20 stycznia 2013 r. jednemu kontrahentowi może wystawić fakturę zbiorczą 31 stycznia 2013 r. na wszystkie dokonane w styczniu dostawy. nowość! 7. Faktury zaliczkowe W kwestii faktur zaliczkowych od 1 stycznia 2013 r. zostały utrzymane dotychczasowe zasady ich wystawiania. Jedyna zmiana dotyczy braku obowiązku dokumentowania zaliczek otrzymanych w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Zmiana ta wynika z art. 11 pkt 1 ustawy z 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz.U. poz. 1342), który uchylił dotychczasowy art. 20 ust. 3 ustawy o VAT. Zgodnie ze znowelizowanym 10 rozporządzenia fakturowego jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część należności, w odniesieniu do której zgodnie z ustawą powstaje obowiązek podatkowy, fakturę wystawia się nie później niż 7. dnia od dnia, w którym ją otrzymano. Faktura zaliczkowa stwierdzająca otrzymanie całości lub części należności przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi powinna zawierać: 1) dane, o których mowa w 5 ust. 1 pkt 1 5 rozporządzenia fakturowego, tj.: a) datę jej wystawienia, b) kolejny numer, nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę, c) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy, d) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany dla podatku, z zastrzeżeniem ust. 2 pkt 11 lit. a rozporządzenia fakturowego, e) numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany dla podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, z zastrzeżeniem ust. 2 pkt 11 lit. b rozporządzenia fakturowego, 2) datę otrzymania całości lub części należności, jeżeli taka data różni się od daty wystawienia faktury, 1 marca 2013 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 5(225)
12 12 faktury VAT i faktury korygujące nowość! 3) kwotę otrzymanej całości lub części należności, przy czym w przypadku gdy wystawiono więcej niż jedną fakturę zaliczkową i faktury te obejmują łącznie całą należność, ostatnia z tych faktur powinna zawierać również numery poprzednich faktur, 4) kwotę podatku wyliczoną według wzoru: ZB SP KP = SP gdzie: KP oznacza kwotę podatku, ZB oznacza kwotę otrzymanej części lub całości należności, SP oznacza stawkę podatku, 5) dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę (rodzaj) towaru lub usługi, cenę jednostkową netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy. Do końca 2012 r. podatnik, który wystawiał dla danej sprzedaży kilka faktur zaliczkowych, począwszy od drugiej faktury zaliczkowej musiał podawać daty i numery poprzednich faktur zaliczkowych oraz sumę wcześniej otrzymanych zaliczek. Od 1 stycznia 2013 r., jeżeli otrzymane zaliczki nie stanowią 100% ceny, wystawca kolejnej faktury zaliczkowej nie musi już podawać dat wystawienia wcześniejszych faktur zaliczkowych ani kwot otrzymanych wcześniej zaliczek. Przykład faktury zaliczkowej 10 stycznia 2013 r. podatnik otrzymał zaliczkę w wysokości ,00 PLN na wykonanie usługi o wartości ,00 PLN. WARSZAWA Sposób zapłaty PRZELEW Termin otrzymania zaliczki Data dokonania dostawy/wykonania usługi... FAKTURA 1/2013/ZAL SPRZEDAWCA: ABC SP. Z O.O. NABYWCA: JAN KOWALSKI UL. KWIATOWA 18 PPHU BRATEK WARSZAWA UL. RUMIANKOWA 20 WARSZAWA NAZWA TOWARU NIP NIP CENA JEDN. NETTO WARTOŚĆ netto PODATEK VAT WARTOŚĆ brutto LP. J.M. ILOŚĆ % KWOTA 1 Zaliczka na usługę A 8 130,08 23% , ,00 RAZEM 8 130, , ,00 zw. 0,00 5% 0,00 0,00 0,00 8% 0,00 0, ,08 23% 1 869, ,00 Dane dotyczące wartości umowy z 7 stycznia 2013 r. na wykonanie usługi: wartość netto: ,41 zł, VAT 23%: 9349,59 zł, wartość brutto: zł
13 faktury VAT i faktury korygujące 13 Przykład faktury rozliczeniowej Ostatecznie usługę wykonano 30 stycznia 2013 r. i w tym dniu wystawiono fakturę rozliczeniową: FAKTURA 100/2013 WARSZAWA Sposób zapłaty PRZELEW Termin zapłaty Data wykonania usługi SPRZEDAWCA: ABC SP. Z O.O. NABYWCA: JAN KOWALSKI UL. KWIATOWA 18 PPHU BRATEK WARSZAWA UL. RUMIANKOWA 20 WARSZAWA NAZWA TOWARU NIP NIP CENA JEDN. NETTO WARTOŚĆ netto PODATEK VAT WARTOŚĆ brutto LP. J.M. ILOŚĆ % KWOTA 1 Usługa A ,41 23% 9 349, ,00 2 Zaliczka F 1/2013/ZAL 8130,08 23% 1 869, ,00 RAZEM , , ,00 zw. 0,00 5% 0,00 0,00 0,00 8% 0,00 0, ,33 23% 7 479, ,00 8. Faktury korygujące/noty korygujące Kwestia faktur korygujących została uregulowana w 13 i 14 rozporządzenia fakturowego. Ustawodawca zmniejszył w sposób znaczny ilość elementów wymaganych na fakturach korygujących. Przy czym warto pamiętać, że nie jest zabronione wystawianie faktur korygujących z większą ilością elementów niż wymagane minimum. Ustawodawca przewiduje konieczność wystawienia faktury korygującej, jeżeli po wystawieniu faktury: 1) udzielono rabatów określonych w art. 29 ust. 4 ustawy o VAT, 2) dokonano zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy kwot nienależnych, o których mowa w art. 29 ust. 4 ustawy o VAT, 3) dokonano zwrotu nabywcy całości lub części należności, o której mowa w 10 ust. 1 rozporządzenia fakturowego, 4) podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Faktury korygujące dotyczące udzielenia rabatu do pojedynczych transakcji W przypadku gdy podatnik udziela rabatu w odniesieniu do jednej lub więcej dostaw towarów lub usług, faktura korygująca powinna zawierać: 1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia, 1 marca 2013 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 5(225)
14 14 faktury VAT i faktury korygujące nowość! 2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca: a) określone w 5 ust. 1 pkt 1 6 rozporządzenia fakturowego, b) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych rabatem, 3) kwotę i rodzaj udzielonego rabatu, 4) kwotę zmniejszenia podatku należnego. Faktury korygujące dotyczące udzielenia zbiorczego rabatu W przypadku gdy podatnik udziela rabatu w odniesieniu do wszystkich dostaw towarów lub usług dokonanych dla jednego odbiorcy w danym okresie, faktura korygująca powinna zawierać: 1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia, 2) dane określone w 5 ust. 1 pkt 3 i 4 rozporządzenia fakturowego, 3) okres, do którego odnosi się udzielany rabat, 4) kwotę udzielonego rabatu oraz kwotę zmniejszenia podatku należnego. WAŻNE! Jeżeli rabat dotyczy sprzedaży opodatkowanej różnymi stawkami, kwotę rabatu oraz kwotę zmniejszenia podatku należnego podaje się w podziale na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku. Faktury korygujące dotyczące podwyższenia ceny Faktura korygująca wystawiana w przypadku podwyższenia ceny powinna zawierać: 1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia, 2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca: a) określone w 5 ust. 1 pkt 1 6 rozporządzenia fakturowego, b) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych podwyżką ceny, 3) kwotę podwyższenia podatku należnego. Faktury korygujące pomyłki w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury Faktura korygująca wystawiana w przypadku stwierdzenia pomyłek w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury powinna zawierać numer kolejny oraz datę jej wystawienia i dane określone w 5 ust. 1 pkt 1 6 rozporządzenia fakturowego zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca, a także: 1) prawidłową treść korygowanych pozycji, w tym kwoty w wysokości prawidłowej, lub 2) różnicę między odpowiednimi kwotami wskazanymi pierwotnie w wysokości omyłkowej i w wysokości prawidłowej. Należy zauważyć, że do końca 2012 r. w przypadku wymienionych faktur korygujących musiały one zawierać zarówno kwoty podane w omyłkowej wysokości, jak i kwoty w wysokości prawidłowej. Od 1 stycznia 2013 r. nie ma obowiązku umieszczania oprócz prawidłowej treści korygowanej pozycji także pozycji i kwot błędnie wykazanych na fakturze korygowanej. Nie ma jednak przeszkód, aby podatnicy nadal stosowali dotychczasowe zasady wystawiania korekt. Obie formy wystawiania korekt są dopuszczalne i prawidłowe.
15 faktury VAT i faktury korygujące 15 Faktura korygująca dokumentująca udzielenie rabatu do pojedynczych dostaw (I wariant): FAKTURA KORYGUJĄCA 1/2013/KOR dotyczy: F 20/01/2013 WARSZAWA Data dokonania dostawy SPRZEDAWCA: ABC SP. Z O.O. NABYWCA: JAN KOWALSKI UL. KWIATOWA 18 PPHU BRATEK WARSZAWA UL. RUMIANKOWA 20 WARSZAWA faktura pierwotna NIP NIP NAZWA TOWARU CENA JEDN. NETTO WARTOŚĆ netto PODATEK VAT WARTOŚĆ brutto LP. J.M. ILOŚĆ % KWOTA 1 Towar A SZT , ,00 23% 2 300, ,00 faktura po dokonanej korekcie LP. NAZWA TOWARU 1 Towar A po rabacie 5% CENA JEDN. WARTOŚĆ PODATEK VAT WARTOŚĆ J.M. ILOŚĆ NETTO netto % KWOTA brutto SZT , ,00 23% 2 185, ,00 RÓŻNICA RAZEM 500,00 115,00 615,00 0,00 zw. 0,00 0,00 0,00 5% 0,00 0,00 0,00 8% 0,00-0,00 500,00 23% 115,00 615,00 Faktura korygująca dokumentująca udzielenie rabatu do pojedynczych dostaw (II wariant): FAKTURA KORYGUJĄCA 1/2013/KOR dotyczy: F 20/01/2013 WARSZAWA Data dokonania dostawy SPRZEDAWCA: ABC SP. Z O.O. NABYWCA: JAN KOWALSKI UL. KWIATOWA 18 PPHU BRATEK WARSZAWA UL. RUMIANKOWA 20 WARSZAWA NIP NIP WARTOŚĆ netto PODATEK VAT WARTOŚĆ brutto LP. wyszczególnienie % KWOTA 1 Rabat 5% do dostawy towaru A z dnia ,00 23% 115, ,00 Kwota udzielonego rabatu: 500,00 zł Kwota zmniejszająca podatek VAT: 115,00 zł Do zwrotu: 615,00 zł 1 marca 2013 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 5(225)
16 16 faktury VAT i faktury korygujące Faktura korygująca dokumentująca udzielenie rabatu zbiorczego: WARSZAWA Data dokonania dostawy FAKTURA KORYGUJĄCA 1/2013/KOR dotyczy: F 20/01/2013 SPRZEDAWCA: ABC SP. Z O.O. NABYWCA: JAN KOWALSKI UL. KWIATOWA 18 PPHU BRATEK WARSZAWA UL. RUMIANKOWA 20 WARSZAWA LP. NIP NIP wyszczególnienie 1 Udzielenie rabatu dla dostaw dokonanych w okresie od Kwota udzielonego rabatu: ,00 zł Kwota zmniejszająca podatek VAT: 2 780,00 zł Do zwrotu: ,00 zł Faktura korygująca dokumentująca podwyższenie ceny: WARTOŚĆ PODATEK VAT WARTOŚĆ netto % KWOTA brutto ,00 23% 2 300, , ,00 8% 480, ,00 RAZEM , , ,00 WARSZAWA Data dokonania dostawy FAKTURA KORYGUJĄCA 1/2013/KOR dotyczy: F 20/01/2013 SPRZEDAWCA: ABC SP. Z O.O. NABYWCA: JAN KOWALSKI UL. KWIATOWA 18 PPHU BRATEK WARSZAWA UL. RUMIANKOWA 20 WARSZAWA NIP NIP WARTOŚĆ netto PODATEK VAT WARTOŚĆ brutto LP. wyszczególnienie % KWOTA 1 Zwiększenie ceny towaru A 1 000,00 23% 230, ,00 Kwota zwiększenia wartości netto: 1 000,00 zł Kwota zwiększenia podatku VAT: 230,00 zł Do dopłaty: 1 230,00 zł Faktura korygująca dokumentująca stwierdzenie innych pomyłek: WARSZAWA Data sprzedaży FAKTURA KORYGUJĄCA 1/2013/KOR dotyczy: F 20/01/2013 SPRZEDAWCA: ABC SP. Z O.O. NABYWCA: JAN KOWALSKI UL. KWIATOWA 18 PPHU BRATEK WARSZAWA UL. RUMIANKOWA 20 WARSZAWA NIP NIP prawidłowy numer faktury sprzedażowej: F 20/A/2013
17 faktury VAT i faktury korygujące 17 nowość! Należy również zwrócić uwagę, że jeżeli faktura korygowana została wystawiona przed 1 stycznia 2013 r., natomiast faktura, która ją koryguje, została wystawiona w 2013 r., to podatnik ma obowiązek stosowania nowych regulacji w tym zakresie ( 2 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 11 grudnia 2012 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2012 r. poz. 1428). 9. Nota korygująca Od 1 stycznia 2013 r. obowiązują istotne zmiany dotyczące not korygujących. W przeciwieństwie do lat poprzednich nie ma już obowiązku wystawiania not korygujących w dwóch egzemplarzach i akceptowania ich treści przez odbiorcę w formie pisemnej poprzez złożenie podpisu. Nowe przepisy stanowią, że nota korygująca wymaga akceptacji wystawcy noty, ale forma akceptacji zależy od stron transakcji. Może to być akceptacja na przykład drogą mailową (która jest szybka i tania w realizacji). 10. Faktury uproszczone Nowością od 1 stycznia 2013 r. jest możliwość wystawiania przez podatników VAT czynnych lub zwolnionych faktur uproszczonych ( 5 ust. 4 pkt 6 rozporządzenia fakturowego). Faktury takie można wystawiać, gdy wartość należności ogółem nie przekracza kwoty 450 PLN albo 100 EURO. Dane obowiązkowe na fakturze uproszczonej 1) data jej wystawienia, 2) kolejny numer, nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę, 3) imię i nazwisko lub nazwa podatnika i adres, 4) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany dla podatku, 5) numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany dla podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, 6) data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi, jeżeli taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury; w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży, 7) nazwa (rodzaj) towaru lub usługi, 8) kwoty wszelkich rabatów, w tym za wcześniejsze otrzymanie należności, jeśli nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto, 9) kwota należności ogółem. Faktura uproszczona może nie zawierać: 1) imion i nazwisk lub nazw nabywcy towarów lub usług oraz ich adresów, 2) miary i ilości (liczby) dostarczonych towarów lub zakresu wykonanych usług, 3) ceny jednostkowej towaru lub usługi bez kwoty podatku (ceny jednostkowej netto), 4) wartości dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartości sprzedaży netto), 5) stawki podatku, 6) sumy wartości sprzedaży netto z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku, 1 marca 2013 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 5(225)
18 18 faktury VAT i faktury korygujące 7) kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku. Faktura uproszczona może nie zawierać elementów wymienionych w pkt 2 7 tylko pod warunkiem, że zawiera dane pozwalające określić kwotę podatku dla poszczególnych stawek podatku. Mimo tego, że dane na fakturze uproszczonej nie różnią się co do zasady od danych wykazywanych na paragonie fiskalnym, zgodnie z wyjaśnieniami MF dopisanie na paragonie fiskalnym numeru NIP nabywcy nie czyni zadość wymogom przewidzianym przepisami do wystawiania faktur uproszczonych. Uzupełniony w ten sposób paragon nie staje się więc automatycznie fakturą. Przykład faktury uproszczonej dokumentującej wykonanie usługi: WARSZAWA Sposób zapłaty PRZELEW Termin zapłaty Data wykonania usługi FAKTURA 20/01/2013 SPRZEDAWCA: ABC SP. Z O.O. NIP NABYWCY: UL. KWIATOWA 18 WARSZAWA NIP LP. NAZWA Usługi WARTOŚĆ sprzedaży ogółem 1 Doradztwo prawne stawka podatku 23% 450,00 RAZEM 450,00 nowość! Faktury uproszczone nie mogą być wystawiane w następujących przypadkach: 1) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, 2) sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz na terytorium kraju, 3) gdy faktura wystawiana jest na żądanie osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, 4) dostawy towarów i świadczenia usług na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju, dla których osobą zobowiązaną do zapłaty podatku od wartości dodanej jest nabywca towaru lub usługobiorca. Ministerstwo Finansów potwierdziło prawo do odliczania VAT z tytułu nabywania towarów lub usług udokumentowanych fakturami uproszczonymi. 11. Faktury wewnętrzne Od 1 stycznia 2013 r. dużym ułatwieniem dla podatników jest brak obowiązku wystawiania faktur wewnętrznych. Zmianę tę wprowadza art. 11 pkt 11 ustawy z 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz.U. poz. 1342), który zmienia art. 106 ust. 7 ustawy o VAT. Dotychczasowe faktury wewnętrzne mogą być zastąpione dowolną dokumentacją, która będzie w pełni odzwierciedlać zawarte transakcje. Należy jednak pamiętać, że podatnik nadal może wystawiać faktury wewnętrzne, jeżeli taka jest jego wola.
19 faktury VAT i faktury korygujące 19 Oto przykład nowej zbiorczej dokumentacji zastępującej faktury wewnętrzne przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów za styczeń 2013 r.: Lp Data dostawy Nr faktury F 4589 F F 4590 Kontrahent ABC GMBH PARIS ABC GMBH NIP kontrahenta DE.. FR.. DE.. Towar towar A towar B towar A Netto 1000, , ,00 Waluta EUR EUR EUR Kurs przeliczenia 4,2 4,15 4,056 Netto PLN 4200, , ,00 Stawka VAT 23% 23% 23% Podatek VAT 966, ,00 932,88 Brutto PLN 5166, , ,88 nowość! Następnie należy podsumować z całego miesiąca każdego kontrahenta osobno i wprowadzić do ewidencji zakupu jednym wpisem. Takie rozwiązanie jest jednym z wielu możliwych. Warto pamiętać, że dokumentacja musi być przejrzysta i czytelna. 12. Samofakturowanie Zgodnie z 6 rozporządzenia fakturowego: (...) podatnik, podatnik podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze albo osoba prawna niebędąca takim podatnikiem, nabywający towary lub usługi od podatnika, o którym mowa w 4, mogą wystawiać w jego imieniu i na jego rzecz faktury dokumentujące: 1) dokonanie sprzedaży przez podatnika na rzecz tego podmiotu, 2) otrzymanie należności, o której mowa w art. 19 ust. 11 ustawy, oraz 3) dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w 26a pkt 2 lit. b jeżeli istnieje wcześniejsze porozumienie między tymi dwiema stronami i pod warunkiem, że istnieje określona procedura zatwierdzania poszczególnych faktur przez podatnika dokonującego tych czynności. Faktury może wystawiać w imieniu i na rzecz podatnika, o którym mowa w 4, również upoważniona przez niego osoba trzecia, w szczególności jego przedstawiciel podatkowy. Istotna zmiana, a zarazem ułatwienie w tym zakresie, polega na tym, że nie ma już obowiązku informowania naczelnika urzędu skarbowego w terminie 14 dni o zawarciu umowy o samofakturowaniu. Dotychczas należało przekazać organowi następujące informacje: 1 marca 2013 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 5(225)
20 20 faktury VAT i faktury korygujące dane dotyczące dokonującego dostawy towarów lub świadczącego usługi, z którym podatnik zawarł tę umowę, datę zawarcia umowy, okres obowiązywania umowy. Przykład faktury wystawianej przez nabywcę: FAKTURA 20/01/2013 WARSZAWA Sposób zapłaty PRZELEW Termin zapłaty Data dokonania dostawy SPRZEDAWCA: ABC SP. Z O.O. NABYWCA: JAN KOWALSKI UL. KWIATOWA 18 PPHU BRATEK WARSZAWA UL. RUMIANKOWA 20 WARSZAWA LP. NAZWA TOWARU NIP NIP J.M. ILOŚĆ SAMOFAKTUROWANIE CENA JEDN. NETTO WARTOŚĆ netto PODATEK VAT % KWOTA WARTOŚĆ brutto 1 Towar A szt , ,00 23% 2 300, ,00 RAZEM , , ,00 zw. 0,00 5% 0,00 0,00 0,00 8% 0,00 0, ,00 23% 2 300, ,00 nowość! Należy zwrócić uwagę, że faktura wystawiana przez nabywcę lub przedstawiciela podatkowego obowiązkowo musi zawierać oznaczenie samofakturowanie ( 5 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia fakturowego). 13. Duplikaty faktur Zasady wystawiania duplikatów faktur nie zmieniły się w 2013 r. Obowiązujące od 2013 r. przepisy 20 rozporządzenia fakturowego uszczegółowiły przypadki, w których duplikat faktury jest wystawiany. Do końca 2012 r. przepisy rozporządzenia za okoliczność uzasadniającą wystawianie duplikatu faktury uznawały tylko taki przypadek, w którym faktura pierwotna zaginęła nabywcy towarów lub usług i nabywca zwrócił się do sprzedawcy o wystawienie duplikatu faktury. Według znowelizowanego 20 rozporządzenia fakturowego, w przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie: 1) podatnik lub upoważniona przez niego do wystawiania faktur osoba trzecia wystawia ponownie fakturę: a) na wniosek nabywcy zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu podatnika, b) zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu nabywcy;
Uwagi wyjaśniające Przepisy dotyczące fakturowania VAT Dyrektywa Rady 2010/45/UE Dlaczego uwagi wyjaśniające? Uwagi wyjaśniające mają na celu zapewnienie lepszego rozumienia przepisów prawnych przyjmowanych