Source: https://interpretacje-podatkowe.org/wspolnik/ilpb1-4511-1-1586-15-2-tw
Timestamp: 2018-03-20 00:32:09
Legal References Found: art. 14
 art. 52
 art. 103
 art. 888
 art. 8
 art. 27
 art. 8

Document Content:
Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie zasad opodatkowania wspólnika spółki komandytowej w związku ze zmianą proporcji udziałów w zyskach spółki.
ILPB1/4511-1-1586/15-2/TWinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 23 listopada 2015 r. (data wpływu 27 listopada 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zasad opodatkowania wspólnika spółki komandytowej w związku ze zmianą proporcji udziałów w zyskach spółki – jest prawidłowe.
Wnioskodawca, Pani A. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jednocześnie do dnia 31 lipca 2015 r. była komandytariuszem spółki G. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółki komandytowej (zwaną dalej sp. z o.o. s.k.). Wnioskodawca rozlicza podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki liniowej 19% i płaci zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych kwartalnie.
W 2015 roku Zainteresowany uczestniczył w zysku spółki z o.o. s.k. w wysokości 49,5%, drugi komandytariusz – Pan B. uczestniczył w zysku spółki również w wysokości 49,5%, natomiast komplementariusz – spółka z ograniczoną odpowiedzialnością uczestniczyła w zysku spółki w wysokości 1%. Dnia 31 marca 2015 r. Pani A. otrzymała darowiznę od Pana B. w postaci ogółu praw i obowiązków przysługujących mu w spółce z o.o. s.k. i stała się jedynym komandytariuszem spółki.
Dnia 6 lipca 2015 r. uchwałą wspólników, zgodnie z zapisem umowy spółki z o.o. s.k. postanowiono o wypłacie zaliczki na poczet przyszłego zysku. W dniu 7 lipca 2015 r. Sp. z o.o. s.k. wypłaciła Pani A. kwotę 29.000 zł tytułem zaliczki na poczet przyszłego zysku.
Dnia 31 lipca 2015 r. Pan B. otrzymał darowiznę od Pani A. w postaci ogółu praw i obowiązków przysługujących jej w spółce z o.o. s.k. i tym samym Wnioskodawca przestał być uczestnikiem spółki.
W umowie spółki z o.o. s.k., ani też w żadnej z umów darowizny udziałów spółki nie określono komu będzie przypadał wypracowany zysk w okresie przed zmianą wspólnika, ani też kto pokryje poniesioną stratę w okresie przed zmianą wspólnika.
W jaki sposób Wnioskodawca powinien ustalić i rozliczyć dochód z udziału w sp. z o.o. s.k. za rok 2015 oraz opodatkować zaliczkę na poczet zysku wypłaconą komandytariuszowi...
Stosownie do regulacji k.s.h. ( art. 52 w zw. z art. 103 k.s.h.), wspólnicy spółek komandytowych mogą żądać wypłaty zysku, ale dopiero z końcem roku obrotowego. Dopiero wtedy mogą mieć roszczenie do spółki o wypłatę należnego im wynagrodzenia z tytułu udziału w zysku spółki komandytowej. Poziom należnego zysku zależy od wartości, które wynikają ze sporządzonego bilansu. Wówczas ustalany jest aktualny majątek Spółki i udział każdego wspólnika. Prawo żądania wspólnika może dotyczyć całości lub części zysku z końcem roku obrotowego Spółki. Wspólnikowi przysługuje roszczenie o wypłatę zysku w przypadku, gdy zysk taki jest wypracowany i nie został przekazany na inne cele. Przeznaczenie zysku na inne cele wymaga zgody wspólnika, któremu przysługuje prawo do zysku. Z tego względu prawo do żądania podziału i wypłaty zysku powstaje, co do zasady, po sporządzeniu na koniec roku obrotowego sprawozdania finansowego, z którego wynika, że spółka osiągnęła w danym roku zysk.
Stosownie do zapisu art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93, z późn. zm.), przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy tub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału) oraz, z zastrzeżeniem ust 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali. o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.
Stosownie do art. 8 ust. 2 pkt 1 tej ustawy, zasady wyrażone w ust 1 stosuje się odpowiednio do rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów i strat.
Ponadto należy stwierdzić, że wypłacona zaliczka na poczet przyszłego zysku będzie neutralna podatkowo. W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych skutki podatkowe wynikające z uczestnictwa w spółce komandytowej uregulowane zostały z pominięciem dokonywanych w ustawie Kodeks spółek handlowych przepływów pieniężnych. Dochód z udziału w spółce komandytowej podlega (w przypadku wspólnika) opodatkowaniu na bieżąco w trakcie roku podatkowego, zatem wypłaty środków pieniężnych z tytułu zysku bilansowego są dla wspólnika neutralne podatkowo.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Wspólnik > ILPB1/4511-1-1586/15-2/TW