Source: http://www.efaktury.org/prawo_do_odliczenia_kwoty_podatku_naleznego_o_pelna_kwote_podatku_naliczonego_wynikajacego_z_faktur_dotyczacych_oplat_leasingowych
Timestamp: 2020-01-20 00:29:35
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 15
 art. 15
 art. 86
 art. 86
 art. 86

Art. 86
 art. 86
 art. 216
 art. 14

Document Content:
Prawo do odliczenia kwoty podatku należnego o pełna kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dotyczących opłat leasingowych - Efaktury.org
Prawo do odliczenia kwoty podatku należnego o pełna kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dotyczących opłat leasingowych
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 16 lipca 2009 r. (data wpływu 23 lipca 2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu użytkowania na podstawie leasingu samochodu o masie powyżej 3, 5 tony - jest prawidłowe.
W dniu 23 lipca 2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu użytkowania na podstawie leasingu samochodu o masie powyżej 3, 5 tony.
W dniu 17 czerwca 2009 r. Wnioskodawca zawarł umowę leasingu operacyjnego, na podstawie której przedsiębiorstwo leasingowe oddało mu do odpłatnego korzystania samochód marki X, rok produkcji 2007, o dopuszczalnej masie całkowitej 5 ton, kwalifikowany jako samochód specjalny kempingowy, przeznaczony do przewozu do sześciu osób. Zainteresowany świadczy m.in. usługi związane z turystyką, rekreacją i sportem, a ww. samochód będzie wykorzystywany w takiej działalności gospodarczej - jako przedmiot wynajmu.
Opłaty leasingowe za korzystanie z samochodu składają się z kwot netto, które są powiększone o podatek od towarów i usług.
Czy Spółce będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego przez leasingodawcę z tytułu opłat leasingowych za korzystanie z przedmiotowego samochodu w pełnej wysokości podatku VAT naliczonego.
Zdaniem Wnioskodawcy, na postawione wyżej pytanie należy odpowiedzieć twierdząco, to znaczy uznać, że będzie miał prawo do obniżenia podatku VAT należnego o pełne kwoty podatku VAT naliczonego przez leasingodawcę.
Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535 z późn. zm. - dalej: ustawa), regułą jest, że w zakresie, w jakim towary są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego.
Samochód jest towarem w rozumieniu ustawy (art. 2 pkt 6 ustawy), a czynność wynajmu samochodu będzie opodatkowana podatkiem VAT (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy).
Spółka jest podatnikiem, o którym mowa w art. 15 ustawy.
Opisana powyżej reguła doznaje wyjątku w odniesieniu do samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3, 5 tony. W przypadku takich samochodów podatek VAT należny można obniżyć o 60% kwoty podatku VAT naliczonego - nie więcej jednak niż 6.000 zł (art. 86 ust. 3 ustawy).
Przy leasingu sprawa ma się podobnie, przy czym ograniczenie do 60% kwoty podatku VAT naliczonego dotyczy podatku zawartego w kwotach opłat leasingowych, a kwota 6.000 zł winna być odnoszona do całego okresu korzystania z samochodu (art. 86 ust. 7 ustawy).
Zdaniem Spółki, przepis art. 86 ust. 7 ustawy, który zawiera odesłanie do ust. 3 tego artykułu, nie jest adresowany do przedmiotowego samochodu, ponieważ ten jest wprawdzie samochodem osobowym (według prawa o ruchu drogowym, samochód osobowy to taki, który jest przeznaczony konstrukcyjnie do przewozu nie więcej niż dziewięciu osób łącznie z kierowcą), ale jego masa całkowita przekracza 3, 5 tony, wynosi bowiem 5 ton.
Oznacza to, że wnioskodawca może obniżyć podatek VAT należny o pełne kwoty podatku VAT naliczonego przez leasingodawcę.
W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy, kwotę podatku stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7, suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Stosownie do brzmienia przepisu art. 86 ust. 3, w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3, 5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6.000 zł.
Art. 86 ust. 7 ustawy stanowi, iż w przypadku usługobiorców użytkujących samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe, o których mowa w ust. 3, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów, o których mowa w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może jednak przekroczyć kwoty 6.000 zł.
Z okoliczności przedstawionych we wniosku wynika, iż w dniu 17 czerwca 2009 r. Wnioskodawca zawarł umowę leasingu operacyjnego, na podstawie której przedsiębiorstwo leasingowe oddało mu do odpłatnego korzystania samochód marki Fiat, typ Dethleffs, rok produkcji 2007, o dopuszczalnej masie całkowitej 5 ton, kwalifikowany jako samochód specjalny kempingowy, przeznaczony do przewozu do sześciu osób. Zainteresowany świadczy m.in. usługi związane z turystyką, rekreacją i sportem, a ww. samochód będzie wykorzystywany w takiej działalności gospodarczej - jako przedmiot wynajmu.
W świetle powołanych wyżej przepisów prawa stwierdzić należy zatem, iż w przypadku samochodu będącego przedmiotem wniosku, nie znajdą zastosowania ograniczenia wynikające z art. 86 ust. 3 ustawy, ponieważ jego masa całkowita przekracza 3, 5 tony. Jeżeli zatem, pojazd ten będzie wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych, Zainteresowanemu przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o pełną kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dotyczących opłat leasingowych.
Słowa kluczowe: leasing, odliczenia, samochód
Data aktualizacji: 24/01/2013 15:00:01
Wystawianie faktur VAT na zaliczkę na utrzymanie części wspólnej i fundusz remontowy oraz...
Czy sprzedaż, oraz nieodpłatne przekazanie płyt CD osobom prawnym bądż prowadzącym działal...
POSTANOWIENIE Działając na podstawie art. 216 1 w związku z art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity z 2005r. Dz. U. Nr 8 poz. 60 ze zmianami ), Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu po...
Zasadność odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury dotyczącej usługi faktoringu
Prawo do odliczenia podatku od towarów i usług z faktur dokumentujących zakup wyposażenia i środków trwałychZastosowanie stawki podatku VAT z tytułu wywozu odpadów oraz prawo do sporządzenia zbiorczej faktury korygującejOdliczenie podatku VAT z faktur dokumentujących zakup usługi doradczejCczy prawidłowo Podatnik rozpoznał datę powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu usług pomiędzy 31.01.2006 r. a 07.02.2006 rCzy prawidłowo wystawia faktury sprzedaży ze stawką 7% (PKOB 112) nie wyodrębniając wartości gruntu?