Source: https://sip.lex.pl/procedury/innovation-box-preferencyjne-opodatkowanie-dochodow-generowanych-przez-prawa-wlasnosci-1610618951
Timestamp: 2019-10-15 13:30:38
Legal References Found: art. 30
 art. 24
 art. 30
 art. 24
 art. 30
 art. 24
 art. 30
 art. 24
 art. 30
 art. 24
 art. 30
 art. 24

Document Content:
Innovation Box - preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej - Procedura - Krywan Tomasz
Innovation Box - preferencyjne opodatkowanie...
Krywan Tomasz, Innovation Box - preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej
Innovation Box - preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej
Procedura przedstawia opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (IP BOX).
Krok: podatnik osiąga (w przypadku PIT – w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej) przychody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej
Z początkiem 2019 r. do ustaw o podatku dochodowym zostały dodane przepisy przewidujące preferencyjne opodatkowanie dochodów (w przypadku PIT - dochodów osiąganych w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej) z tzw. kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Przepisy te są zawarte w art. 30ca ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.) - dalej u.p.d.o.f., oraz w art. 24d ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2019 r. poz. 865 ze zm.) - dalej u.p.d.o.p.
Katalog kwalifikowanych praw własności intelektualnej określają przepisy art. 30ca ust. 2 u.p.d.o.f. oraz art. 24d ust. 2 u.p.d.o.p. Są to:
7) wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie z 26.06.2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin (Dz.U. z 2018 r. poz. 432),
Należy zastrzec, że stosowanie omawianych zasad opodatkowania jest prawem podatników, a nie ich obowiązkiem (co jest o tyle istotne, że na podatnikach korzystających z opodatkowania podatkiem w ramach omawianej preferencji ciąży szereg obowiązków określonych przepisami art. 30cb ust. 1 u.p.d.o.f. oraz art. 24e ust. 1 u.p.d.o.p.). Wynika to pośrednio z art. 30cb ust. 2 u.p.d.o.f. oraz art. 24e ust. 2 u.p.d.o.p., które przewidują opodatkowanie dochodów (strat) z kwalifikowanych praw własności intelektualnej na zasadach ogólnych, jeżeli na podstawie ksiąg rachunkowych lub ewidencji nie jest możliwe ustalenie dochodu (straty) z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
Krok: ustalenie kwot dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej
Jak wynika z art. 30ca ust. 7 u.p.d.o.f. oraz art. 24d ust. 7 u.p.d.o.p., dochodem (stratą) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej jest dochód (strata) z pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie, w jakim został osiągnięty:
Należy zauważyć, że z przytoczonego przepisu wprost wynika, że kwalifikowane prawa własności intelektualnej wygenerować mogą nie tylko dochód, ale również stratę. O wysokość takiej straty poniesionej w roku podatkowym obniża się dochód osiągnięty w najbliższych kolejno następujących po sobie 5 latach podatkowych z tego samego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tego samego rodzaju produktu lub usługi lub tej samej grupy produktów lub usług, w których zostało wykorzystane kwalifikowane prawo własności intelektualnej (zob. art. 30ca ust. 10 u.p.d.o.f. oraz art. 24d ust. 10 u.p.d.o.p.).