Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/151968,Uslugi-od-podmiotow-powiazanych-w-wartosci-poczatkowej-budynku,1,70,1.html
Timestamp: 2019-01-20 21:31:45
Legal References Found: art. 15
 art. 11
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 16
 art. 16
 art. 11
 art. 9
 art. 16
 art. 15
 art. 15

Document Content:
Usługi od podmiotów powiązanych w wartości początkowej budynku - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Usługi od podmiotów powiązanych w wartości początkowej budynku
Fiskus ogranicza amortyzację środków trwałych © nd700 - Fotolia.com
Gdy na wartość początkowa środka trwałego składa się z kosztów wymienione w art. 15e updop, ograniczenie w zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów z ww. przepisu będzie miało zastosowanie do odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od tego środka trwałego - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 19.10.2018 r. nr 0114-KDIP2-2.4010.459.2018.1.SO
Spółka z o.o. zamierza wybudować na własne potrzeby budynek, a po zakończeniu tego procesu – zaliczyć go do środków trwałych i amortyzować. Spółka nie dysponuje jednak stosownym zapleczem, dlatego procesem inwestycyjnym będzie zarządzał podmiot powiązany ze spółką (tzw. koordynator) w rozumieniu art. 11 updop. Świadczone przez podmiot usługi kwalifikowane będą na gruncie art. 15e updop jako „usługi zarządzania i kontroli” lub świadczenia o podobnym charakterze do wskazanych usług.
Z tytułu świadczonych usług spółka będzie wypłacać koordynatorowi wynagrodzenie, które zostanie zaliczone do kosztu wytworzenia budynku (powiększy jego wartość początkową).
Spółka zadała pytanie, czy odpisy amortyzacyjne od Budynku będą podlegały ograniczeniu w zakresie uznania ich za koszt uzyskania przychodu zgodnie z art. 15e ust. 1 updop? Jeśli tak, to jak powinna wyglądać metodyka kalkulacji limitu określonego w art. 15e ust. 1 updop?
Jako przykład kalkulacji spółka wskazała:
Fiskus ogranicza amortyzację środków trwałych
Od 2018 r. do ustawy o CIT trafiło nowe ograniczenie w rozpoznaniu kosztów od usług świadczonych przez podmioty powiązane. Są to różnego rodzaju usługi niematerialne. Zdaniem fiskusa ograniczenie to należy przenosić także dokonywanych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środka trwałego, gdy wartość takich usług trafiła do wartości początkowej tego środka trwałego.
„(…) Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1036 z późn. zm., dalej: „updop”), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.
•	usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń, oraz świadczeń o podobnym charakterze;
•	wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw lub wartości, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4-7,
•	przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z tytułu pożyczek, innych niż udzielonych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, w tym w ramach zobowiązań wynikających z pochodnych instrumentów finansowych oraz świadczeń o podobnym charakterze
– poniesione bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych, o których mowa w art. 11, lub podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionym w rozporządzeniu, o którym mowa w art. 9a ust. 6, w części, w jakiej koszty te łącznie w roku podatkowym przekraczają 5% kwoty odpowiadającej nadwyżce sumy przychodów ze wszystkich źródeł przychodów pomniejszonych o przychody z tytułu odsetek nad sumą kosztów uzyskania przychodów pomniejszonych o wartość zaliczonych w danym roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16a-16m, i odsetek. (…)
Podsumowując, w przypadku, gdy na wartość początkową amortyzowanego środka trwałego składają się również koszty wymienione w art. 15e updop, ograniczenie w zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów z ww. przepisu będzie miało zastosowanie do odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od tego środka trwałego. (…)
W przykładzie wskazanym przez Wnioskodawcę, istotnie kwota 2 500 zł w skali roku zostanie uznana za koszt podlegający ograniczeniu z art. 15e ust. 1 updop w roku podatkowym. (…)”
Więcej na ten temat: Amortyzacja, amortyzacja środków trwałych, koszty podatkowe, odpisy amortyzacyjne, wartość początkowa środków trwałych, rok 2018, podmioty powiązane, podatek CIT, koszty podatkowe, koszty uzyskania przychodu, koszty uzyskania przychodów