Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/4-podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych/5-koszty-uzyskania-przychodow/57-pojecie-i-wysokosc-kosztow-uzyskania-przychodow/192845-koszty-uzyskania-przychodow-gaz-samochod-samochod-osobowy-ewidencja-srodkow-trwalych.html
Timestamp: 2018-01-18 01:55:28
Legal References Found: art. 14
 art. 22
 art. 23
 art. 23
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 23
 art. 47

Document Content:
Czy wydatek na zainstalowanie instalacji gazowej w samochodzie będącym środkiem trwałym – stanowi | Interpretacje podatkowe
/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-192845Drukuj
Czy wydatek na zainstalowanie instalacji gazowej w samochodzie będącym środkiem trwałym – stanowi bezpośrednio koszt uzyskania przychodów i można go zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów jednorazowo w wysokości 3.000 zł za miesiąc czerwiec 2011 r.?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zmianami) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 11 lipca 2011 r. (data wpływu 13 lipca 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia wydatków na montaż instalacji gazowej w samochodzie osobowym do kosztów uzyskania przychodów - jest prawidłowe.b
W dniu 13 lipca 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia wydatków na montaż instalacji gazowej w samochodzie osobowym do kosztów uzyskania przychodów.
W dniu 1 czerwca 2011 r. Wnioskodawca rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej (pośrednictwo sprzedaży nieruchomościami). Rozlicza się na zasadach ogólnych, nie jest płatnikiem podatku VAT. Zakupiony w 2000 r. samochód osobowy, używany wyłącznie do celów prywatnych, w dniu 1 czerwca 2011 r. został ujęty w ewidencji środków trwałych. W dniu 28 czerwca 2011 r. w ww. samochodzie została zainstalowana instalacja gazowa za cenę 3.000 zł brutto. Samochód ten Wnioskodawca zamierza amortyzować od lipca 2011 r.
Czy wydatek na zainstalowanie instalacji gazowej w samochodzie będącym środkiem trwałym – stanowi bezpośrednio koszt uzyskania przychodów i można go zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów jednorazowo w wysokości 3.000 zł za miesiąc czerwiec 2011 r....
Zdaniem Wnioskodawcy, w związku z tym, iż wartość tej instalacji nie przekroczyła kwoty 3.500 zł, koszt instalacji gazowej do samochodu będącego środkiem trwałym w całości tj. 3.000 zł będzie stanowił koszt uzyskania przychodów za miesiąc czerwiec 2011 r.
Zgodnie art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51 poz. 307 ze zm.), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
W myśl art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. c) ww. ustawy, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 22g ust. 17 powiększają wartość początkową środków trwałych, stanowiącą podstawę do naliczania odpisów amortyzacyjnych.
Zgodnie z art. 22g ust. 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków, ustaloną zgodnie z ust. 1, 3-9 i 11-15, powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3.500 zł. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3.500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.
Z treści art. 22g ust. 17 wynika, iż środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy:
suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3.500,00zł i,
wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej środków trwałych w stosunku do ich wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.
Wydatki poniesione na ulepszenie środka trwałego, które spełniają łącznie ww. warunki na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. c) powoływanej ustawy nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, lecz powiększają wartość początkową środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych. Jeżeli jednak wartość wydatków na modernizację samochodu osobowego będącego środkiem trwałym nie przekroczy 3.500 zł, wydatki te mogą zostać ujęte bezpośrednio w koszty uzyskania przychodów.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, iż Wnioskodawca w dniu 1 czerwca 2011 r. rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej. W 2000 r. zakupił samochód, który od 1 czerwca 2011 r., ujęty jest w ewidencji środków trwałych. Samochód ten Wnioskodawca zamierzał amortyzować od 1 lipca 2011 r. W dniu 28 czerwca 2011 r. w ww. samochodzie zamontowana została instalacja gazowa za cenę 3.000 zł.
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz powołane przepisy prawa podatkowego stwierdzić należy, iż w przedmiotowej sprawie Wnioskodawca może wydatki poniesione na montaż instalacji gazowej w samochodzie osobowym zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ wartość poniesionych wydatków nie przekroczy 3.500 zł.
Jednakże aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, podatnik musi wykazać jego bezpośredni związek z prowadzoną działalnością oraz to, że jego poniesienie miało lub mogło mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Ustawodawca wiąże bowiem koszty uzyskania przychodów z celem ich poniesienia, jakim jest osiągnięcie przychodów.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie, ul. Emilii Plater 1, 10-562 Olsztyn, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zmianami). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
ITPB1/415-728/11/GR
ewidencja środków trwałych , gaz , koszty uzyskania przychodów , samochód , samochód osobowy