Source: https://interpretacje-podatkowe.org/darowizna/0111-kdib4-4015-34-2017-1-mcz
Timestamp: 2018-04-24 06:31:22
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 4
 art. 4
 art. 1
 art. 9
 art. 4
 art. 4
 art. 4
 art. 1
 art. 4
 art. 4
 art. 4
 art. 4
 art. 47

Document Content:
♦ › Darowizna › 0111-KDIB4.4015.34.2017.1.MCZ
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, ze zm.) – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 27 marca 2017 r. (data wpływu – 30 marca 2017 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania od rodziców darowizny środków pieniężnych – jest prawidłowe.
W dniu 30 marca 2017 r. wpłynął do Organu wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania od rodziców darowizny środków pieniężnych.
W opisie wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:
W dniu 24 lutego 2017 r. Wnioskodawca i jego rodzice (darczyńcy) sporządzili umowę darowizny środków pieniężnych w kwocie 70.000 zł. W treści umowy wskazano, że „Kwota zostanie przekazana przez darczyńców na rzecz obdarowanego na rachunek bankowy jego żony (pozostającej w majątkowej wspólności ustawowej z obdarowanym) prowadzonym w banku, z którego bank pobiera obdarowanemu w drodze potrącania środki na spłatę kredytu hipotecznego na budowę domu, zgodnie z umowa kredytu hipotecznego (...)”. Zgodnie z zapisem w ww. umowie darowizny rodzice wykonali przelew tego samego dnia na wskazane konto. Wpłaty dokonano tytułem „darowizna dla syna Sebastiana”.
Czy darowizna otrzymana od rodziców i zgodnie z umową darowizny przekazana na konto żony Wnioskodawcy ale na rzecz Wnioskodawcy podlega zwolnieniu z podatku z tytułu darowizny, jeżeli zostanie zgłoszona w ustawowym terminie do właściwego urzędu skarbowego?
Zdaniem Wnioskodawcy, darowizna pieniężna od rodziców korzysta ze zwolnienia w podatku od spadków i darowizn również w przypadku, gdy ta darowizna wpłynęła na konto żony Wnioskodawcy, ale środki pieniężne zostały przekazane tytułem darowizny na rzecz Wnioskodawcy a darowizna zostanie zgłoszona w ustawowym terminie (6 miesięcy) do właściwego urzędu skarbowego.
Wnioskodawca wskazał również, że darowiznę otrzymał od członków najbliższej rodziny (rodziców) – czyli osób wymienionych w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Przekazanie środków zostało udokumentowane w sposób określony w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy.
Na potwierdzenie swego stanowiska Wnioskodawca powołał interpretację indywidualną dotyczącą poruszonego we wniosku zagadnienia oraz orzeczenia NSA.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2016 r., poz. 205, ze zm.) podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m.in. darowizny.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej kwotę wolną w wysokości 9.637 zł, jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej.
Jednakże, w myśl art. 4a ust. 1 ustawy o podatku do spadków i darowizn, zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
Zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych dokonać należy na formularzu SD-Z2, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych z dnia 20 listopada 2015 r. (Dz.U., poz. 2060).
Z treści przepisu art. 4a ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika zatem, że w przypadku gdy przedmiotem darowizny są środki pieniężne, dla skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania konieczne jest spełnienie trzech warunków:
otrzymanie darowizny od jednej z osób wymienionych w tym przepisie;
złożenie na druku SD-Z2 zgłoszenia o nabyciu własności środków pieniężnych (poza sytuacją przewidzianą w zacytowanym art. 4a ust. 4 ustawy);
udokumentowanie ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo -kredytowej lub przekazem pocztowym.
Z treści wniosku wynika, iż Wnioskodawca nabył tytułem darowizny od rodziców środki pieniężne. W umowie darowizny wskazano, że środki te będą przelane przez rodziców Wnioskodawcy na konto bankowe jego żony prowadzone w banku, z którego bank pobiera środki na spłatę kredytu hipotecznego na budowę domu, zgodnie z umową kredytu hipotecznego. Wpłaty dokonano tytułem „darowizna dla syna Sebastiana”.
Przenosząc powołane wyżej przepisy na grunt analizowanej sprawy należy stwierdzić, że otrzymanie przez Wnioskodawcę tytułem darowizny od rodziców środków pieniężnych, co do zasady, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Jednakże darowizna ta korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a tejże ustawy pod warunkiem, że zostaną spełnione łącznie warunki wymienione w art. 4a ust. 1 pkt 1 i 2 ww. ustawy.
Warunkiem zastosowania zwolnienia jest dokonanie zgłoszenia na formularzu SD-Z2 w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego oraz udokumentowanie przekazania pieniędzy w sposób określony w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Przy czym należy zaznaczyć, iż bez znaczenia dla zastosowania zwolnienia jest fakt, że środki pieniężne zostały przekazane nie na rachunek obdarowanego lecz na rachunek bankowy żony obdarowanego. Należy bowiem podkreślić, że w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny są środki pieniężne, warunek określony w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn jest spełniony także wtedy, gdy nabywca udokumentuje ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek współmałżonka, jeżeli z umowy darowizny wynika, że środki pieniężne są przekazywane tytułem darowizny „na rzecz obdarowanego”, ale na rachunek bankowy jego żony.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gorzowie Wielkopolskim, ul. Dąbrowskiego 13, 66-400 Gorzów Wielkopolski, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2016 r., poz. 718, ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
0111-KDIB4.4015.34.2017.1.MCZ