Source: https://www.eporady24.pl/przestepstwo_skarbowe,pytania,15,93,8819.html
Timestamp: 2020-05-29 22:31:07
Legal References Found: art. 53
 art. 56
 art. 53
 art. 60
 art. 2
 art. 44
 art. 24

Document Content:
Od 2000 r. mam zarejestrowaną jednoosobową działalność gospodarczą, której de facto nie prowadzę od 2007 roku. Praktycznie od początku z powodu bardzo niskich przychodów nie opłacałam składek na ZUS, podatku VAT ani PIT, od 2001 r. nie składałam rocznych zeznań podatkowych. W 2007 r. przeprowadziłam się za granicę. Teraz myślę o powrocie do kraju i chciałabym uregulować sprawy związane z pechową działalnością. Jak to zrobić? Czy popełniłam przestępstwo skarbowe i podlegam odpowiedzialności karnej? Dodam, że nie wiem dokładnie, jak wygląda moja sytuacja w urzędzie skarbowym i w ZUS-ie (nie dostałam żadnych pism od tych instytucji).
Przedstawiona przez Panią sytuacja jest bardzo trudna do wyjaśnienia z uwagi to, że nie mam wglądu do dokumentów, nie znam (zresztą tak samo jak Pani) sytuacji w urzędzie skarbowym i Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych. Nie wiadomo, czy te organy wydały jakieś decyzje lub wszczęły jakieś postępowania, a jeżeli tak – w którym roku. Nie wiadomo także, kiedy ewentualnie nastąpiło zawieszenie lub przerwanie biegu przedawnienia. W związku z tym mogę jedynie przytoczyć przepisy, które ewentualnie miałyby zastosowanie w Pani wypadku.
Zgodnie z ustawą z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (j.t.: Dz. U. z 2007 r. Nr 111, poz.765 ze zm.; w skrócie: K.k.s.) odpowiedzialności karnej za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe podlega ten tylko, kto popełnia czyn społecznie szkodliwy, zabroniony pod groźbą kary przez ustawę obowiązującą w czasie jego popełnienia.
Przestępstwem skarbowym jest czyn zabroniony przez Kodeks pod groźbą kary grzywny w stawkach dziennych, kary ograniczenia wolności lub kary pozbawienia wolności (art. 53 § 2 K.k.s.)
Wykroczeniem skarbowym jest czyn zabroniony przez kodeks pod groźbą kary grzywny określonej kwotowo, jeżeli kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w czasie jego popełnienia. Wykroczeniem skarbowym jest także inny czyn, jeżeli Kodeks tak stanowi (art. 53 § 3 K.k.s.).
Minimalne wynagrodzenie (według art. 53 § 4 K.k.s.) jest to wynagrodzenie za pracę ustalone na podstawie ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. Nr 200, poz. 1679, z 2004 r. Nr 2407 oraz z 2005 r. Nr 157, poz. 1314). Obecnie* minimalne wynagrodzenie wynosi 1600 zł.
Pięciokrotna wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę stanowi tzw. ustawowy próg, czyli określa kwotę uszczuplenia w podatkach, która decyduje o tym, czy dany czyn jest wykroczeniem, czy też przestępstwem skarbowym.
Zgodnie z ustawą o VAT podatnicy tego podatku są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.
W poprzednim stanie prawnym (obowiązującym do 30 kwietnia 2004 r.) przepisy o VAT stanowiły, że podatnicy byli obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe dla podatku od towarów i usług za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.
Obecne uregulowania stanowią jedynie o składaniu deklaracji za każdy kolejny okres rozliczeniowy, nie odnosząc tego do powstania obowiązku podatkowego. W związku z tym należy uznać, że obowiązek składania deklaracji dotyczy również tzw. deklaracji „0”. Stanowisko to potwierdzają organy podatkowe (postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa-Bielany z 7 czerwca 2006 r., nr 1432/PP/P/440-131/14a/06/AL; postanowienie Naczelnika Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie z 20 lutego 2006 r., nr 1/NTR2/443-578a/05/MP).
Skutki braku złożenia deklaracji „0” dla celów VAT są uregulowane w przepisach K.k.s. Zgodnie z nim podatnik, który nie składa w terminie organowi podatkowemu deklaracji dla celów VAT, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.
Każde złożenie po terminie względnie niezłożenie w ogóle deklaracji skutkuje wyczerpaniem znamion wykroczenia skarbowego z art. 56 § 4 K.k.s. Czyn ten jest zagrożony karą grzywny w wysokości od jednej dziesiątej do dwudziestokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia.
Jeśli chodzi o granice odpowiedzialności, jeżeli uszczuplenie należności publicznoprawnej (niezapłacony podatek):
Powyższe granice znajdują zastosowanie wyłącznie do czynów, które polegają wprost na uszczupleniu należności publicznoprawnej (np. uchylanie się od opodatkowania – art. 53 K.k.s.), nie odnoszą się jednak do czynów, które nie znamionują się tym uszczupleniem (np. nieprowadzenie księgi podatkowej – art. 60 K.k.s.).
Według 44 K.k.s.:
§ 7. Przedawnienie nie biegnie, jeżeli przepis ustawy nie pozwala na wszczęcie lub dalsze prowadzenie postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe”.
Aby mówić o przedawnieniu, należy wskazać początek biegu przedawnienia, a początkiem tym co do zasady jest czas popełnienia przestępstwa.
W K.k.s. ustawodawca stanowi, że czasem popełnienia czynu zabronionego jest moment, w którym nastąpiło zachowanie sprawcy, chyba że Kodeks stanowi inaczej (zob. uwagi do art. 2 K.k.s.). Jeżeli czyn zabroniony będzie rozciągnięty w czasie, wówczas czasem popełnienia przestępstwa będzie ostatni moment realizacji znamion czynu zabronionego. Od wskazanej powyżej zasady liczenia początku biegu przedawnienia zostały wskazane w art. 44 § 3 i 4 K.k.s. regulacje szczególne charakterystyczne dla K.k.s.
Generalnie obowiązuje zasada, że bieg terminu przedawnienia rozpoczyna się od czasu popełnienia przestępstwa skarbowego (art. 44 § 1). Gdy jednak dokonanie przestępstwa skarbowego zależy od nastąpienia określonego w Kodeksie karnym skarbowym skutku, bieg przedawnienia liczy się od czasu, gdy skutek ten nastąpił (art. 44 § 4).
Zupełnie inaczej rozpoczyna się moment biegu przedawnienia w odniesieniu do przestępstwa skarbowego polegającego na uszczupleniu lub narażeniu na uszczuplenie należności publicznoprawnej. Następuje on bowiem z końcem roku, w którym upłynął termin płatności tej należności (tj. 31 grudnia).
Skutkami niedopełnienia ustawowo nałożonych obowiązków wobec ZUS są sankcje, w tym m.in.:
naliczenie odsetek karnych za zwłokę;
wymierzenie przez ZUS kary w formie opłaty dodatkowej w wysokości 100% nieopłaconych składek;
naliczenie kosztów upomnienia.
Dodatkowo w przypadku poważnych zaniedbań ZUS może naliczyć karę grzywny w wysokości do 5000 zł.
Nieuregulowane należności z tytułu składek ZUS podlegają zaspokojeniu w drodze postępowania egzekucyjnego, które może zostać wszczęte przez dyrektora ZUS. Bezskuteczne działania prowadzone przez dyrektora oddziału ZUS powodują skierowanie procedury do właściwego w sprawie naczelnika urzędu skarbowego, który przejmuje obowiązek dalszego prowadzenia postępowania egzekucyjnego.
Przedawnienie roszczeń Zakładu Ubezpieczeń Społecznych reguluje ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (j.t.: Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585 z późn. zm.).
Co do zasady należności z tytułu składek ulegają przedawnieniu po upływie 5 lat, licząc od dnia, w którym stały się wymagalne (art. 24 ust. 4 powyższej ustawy).
Bieg terminu przedawnienia zostaje zawieszony od dnia podjęcia pierwszej czynności zmierzającej do wyegzekwowania należności z tytułu składek, o której dłużnik został zawiadomiony, do dnia zakończenia postępowania egzekucyjnego.
Po przerwaniu bieg terminu przedawnienia rozpoczyna się na nowo od dnia następującego po dniu uprawomocnienia się postanowienia o ukończeniu postępowania upadłościowego lub jego umorzeniu.
15 stycznia 2013 r. weszła w życie ustawa z dnia 9 listopada 2012 r. o umorzeniu należności powstałych z tytułu nieopłaconych składek przez osoby prowadzące pozarolniczą działalność (Dz. U. z 2012 r., poz. 1551). Ustawa ta umożliwia umorzenie nieopłaconych składek na własne ubezpieczenia w okresie od 1 stycznia 1999 r. do 28 lutego 2009 r. Nie ma znaczenia, jaka jest przyczyna zaległości w składkach – umorzenie obejmuje zatem zarówno nierzetelnych płatników, jak i tych, którzy informując organ ZUS o zawieszeniu działalności gospodarczej, byli nieświadomi zobowiązania do zapłaty takich składek.
Status prowadzącego działalność gospodarczą nie jest potrzebny w dniu składania wniosku abolicyjnego. Wniosek może składać osoba, która w dniu jego składania:
kontynuuje działalność gospodarczą;
zawiesiła prowadzoną wcześniej działalność;
zlikwidowała działalność;
jest spadkobiercą osoby, która prowadziła działalność gospodarczą;
Likwidacja małej firmy wymaga uregulowania zobowiązań nie tylko wobec kontrahentów, lecz także należności publicznoprawnych, w tym podatków. Zakończenie działalności gospodarczej pociąga za sobą skutki w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w VAT, bez względu na formę prawną, w jakiej działa przedsiębiorca. Zgromadzone przez firmę towary handlowe, wyroby gotowe, wyposażenie czy też środki trwałe w momencie likwidacji działalności stają się przedmiotem zainteresowań prawa podatkowego.
Likwidację działalności gospodarczej osoba fizyczna powinna zgłosić na formularzu CEIDG-1, składając wniosek o wykreślenie wpisu z Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Wniosek ten należy złożyć w terminie 7 dni od dnia zaprzestania działalności gospodarczej (datę tę wpisuje się w pozycji 16 formularza).
Przedsiębiorca ma przy tym do wyboru: zgłosić wniosek bezpośrednio w urzędzie miasta (lub gminy), wysłać go listem poleconym (z notarialnie poświadczonym podpisem) bądź złożyć za pośrednictwem formularza dostępnego na stronie internetowej CEIDG. CEIDG przesyła odpowiednie dane zawarte w tym wniosku do naczelnika urzędu skarbowego, rejestru REGON oraz ZUS.
Na przedsiębiorcy ciążą jednak jeszcze inne obowiązki związane z likwidacją działalności gospodarczej, m.in. w zakresie rozliczeń podatkowych.
Wszelkie składniki firmowego majątku, które pozostały na dzień likwidacji działalności gospodarczej, czyli środki trwałe, składniki wyposażenia, towary handlowe, materiały (surowce) itp. – przedsiębiorca ma obowiązek ująć w wykazie. Obowiązek ten wynika z art. 24 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i dotyczy zarówno podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów, jak i prowadzących księgi rachunkowe. Przepis ten stosuje się odpowiednio do podatników, którzy opłacają ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub kartę podatkową.
Jeśli przedsiębiorca jest płatnikiem VAT-u, składa też do urzędu skarbowego dokument VAT-Z. Do ZUS-u natomiast trzeba samodzielnie złożyć formularz ZUS ZWUA, którym wyrejestrowuje się ubezpieczonego.
Powinna więc Pani jak najprędzej zlikwidować działalność gospodarczą, składając wniosek CEIDG. Decyzja należy oczywiście do Pani, gdyż tutaj wchodzi w grę ewentualna odpowiedzialność karnoskarbowa.
* Stan prawny z dnia 2 lutego 2013 r.
"Wykroczeniem skarbowym jest czyn zabroniony przez kodeks pod groźbą kary grzywny określonej kwotowo, jeżeli kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w czasie jego popełnienia."
Czy do ustalenia, czy mamy do czynienia z wykroczeniem skarbowym, wliczane są odsetki za zwłokę w uregulowaniu należności publicznoprawnych, czy też sumuje się tylko samą wartość nieopłaconych należności publicznoprawnych? Wie ktoś może?
Przez rok wynajmowałem dwóm studentkom mieszkanie (wykupiłem to mieszkanie od spółdzielni 20 lat temu). Umowa zawarta była jednak tylko pomiędzy mną a jedną z wynajmujących (opłaty dziewczęta dzieliły między sobą). We wrześniu zadzwonili do mnie rodzicie tej drugiej studentki z żądaniem zw
W mojej byłej firmie miała miejsce kontrola podatkowa za lata 2004-2006. Wykryto uszczuplenie na podatku VAT i wydano wyrok nakazowy w postaci kary pieniężnej. Czy jednak US, mimo uprawomocnienia wyroku, mógłby ponownie wszcząć postępowanie? Czy możliwa jest druga kontrola podatkowa? Boję się, że ni