Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/ilpb2-415-879-14-2-tr
Timestamp: 2018-03-24 12:21:46
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 10
 art. 14
 art. 10
 art. 14
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 5
 art. 10

Document Content:
ILPB2/415-879/14-2/TR | Interpretacja indywidualna
ILPB2/415-879/14-2/TRinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 13 sierpnia 2014 r. (data wpływu 20 sierpnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości – jest prawidłowe.
Wnioskodawca wraz małżonką nabyli wspólnie 15 czerwca 2007 r. nieruchomość niezabudowaną. Zakup nastąpił do majątku wspólnego małżonków. W późniejszym okresie małżonkowie podpisali umowę majątkową małżeńską, w ramach której ustanowili w swoim małżeństwie ustrój rozdzielności. W maju 2014 r. małżonkowie zmienili ponownie ustrój majątkowy w swoim małżeństwie w ten sposób, że przywrócili wspólność majątkową małżeńską. Należy dodać, że grunt nabyty w 2007 r. wszedł pierwotnie do majątku wspólnego małżonków, a po podpisaniu umowy wprowadzającej rozdzielność majątek wspólny nie został nigdy podzielony.
W akcie notarialnym z 2007 r. znalazła się wzmianka, że „kupno jest dokonane z majątku wspólnego i za fundusze pochodzące z prowadzonej działalności gospodarczej przez pana X i przeznaczone na ten cel”. Faktycznie jednak grunt nigdy nie został ujęty w ewidencji środków trwałych, jak i też nie był on faktycznie wykorzystywany na potrzeby indywidualnej działalności gospodarczej Wnioskodawcy ani też innego podmiotu.
Wnioskodawca planuje sprzedaż przedmiotowej działki i chciałby uzyskać potwierdzenie, że transakcja ta będzie zwolniona po Jego stronie z podatku dochodowego.
Czy w opisanym stanie faktycznym dochód uzyskany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży nieruchomości niezabudowanej będzie zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości nabytej w 2007 r. będzie korzystał ze zwolnienia w podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z treścią art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwana dalej „ustawą PIT”) jednym ze źródeł przychodu jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
Jak wskazuje art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy PIT przepisów powyższych nie stosuje się do składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat. Natomiast ust. 3 omawianego przepisu stanowi, że przepisy ust. 1 pkt 8 mają zastosowanie do odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie.
Jednoznaczna treść normy prawnej art. 10 ust. 3 ustawy PIT wskazuje, że niniejszym stanie faktycznym Wnioskodawca nie osiągnie przychodu (a zatem również dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości niezabudowanej (gruntu). Nabycie nastąpiło bowiem w czerwcu 2007 r., a zatem 5-letni termin upłynął w czerwcu 2013 r.
Regulacje powyższe skorelowane są z treścią art. 14 ust. 2c ustawy PIT, która również wyłącza z przychodów z działalności gospodarczej m.in. sprzedaż gruntów.
Należy zaznaczyć, że dla powyższej konkluzji bez znaczenia pozostają operacje dokonywane pomiędzy małżonkami w zakresie ustrojów majątkowych małżeńskich. Po zawarciu pierwszej umowy wyłączającej wspólność, Wnioskodawca oraz jego małżonka nie dokonali podziału majątku wspólnego. Zatem grunt nadal wchodził do majątku, w którym nie było wyodrębnionych praw udziałowych. Po przywróceniu wspólności ustawowej małżeńskiej majątek ten nie zmienił swojego statusu.
Podsumowując, Wnioskodawca uważa, że dochód osiągnięty ze sprzedaży nieruchomości niezabudowanej będzie zwolniony z podatku z uwagi na regulacje zawarte w art. 10 ust. 1 pkt 8 a ustawy PIT.
Podkreślić należy, że przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, że sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie stanowi źródło przychodu, o którym mowa w tymże przepisie. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości nastąpi po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a co za tym idzie, przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
Analizując czy sprzedaż danej nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. prawa stanowi bądź będzie stanowić źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym należy jednocześnie rozstrzygnąć, czy sprzedaż ta nie nastąpiła bądź czy nie nastąpi w wykonywaniu działalności gospodarczej, zdefiniowanej w art. 5a ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem, ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej - oznacza to działalność zarobkową:
Jak wskazano w przedstawionym we wniosku opisie zdarzenia przyszłego, grunt nabyty w 2007 r. wszedł pierwotnie do majątku wspólnego małżonków, a po podpisaniu umowy wprowadzającej rozdzielność majątek wspólny nie został nigdy podzielony. W akcie notarialnym z 2007 r. znalazła się wzmianka, że „kupno jest dokonane z majątku wspólnego i za fundusze pochodzące z prowadzonej działalności gospodarczej przez pana X i przeznaczone na ten cel”. Faktycznie jednak grunt nigdy nie został ujęty w ewidencji środków trwałych, jak i też nie był on faktycznie wykorzystywany na potrzeby indywidualnej działalności gospodarczej Wnioskodawcy ani też innego podmiotu.
Z powyższego wynika zatem, że analizowana sprzedaż nie nastąpi w wykonaniu opisanej wyżej działalności gospodarczej, bowiem grunt nigdy nie został ujęty w ewidencji środków trwałych, jak i też nie był on faktycznie wykorzystywany na potrzeby indywidualnej działalności gospodarczej Wnioskodawcy ani też innego podmiotu.
Biorąc powyższe pod uwagę, należy stwierdzić, że na gruncie przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego oraz obowiązujących przepisów prawa, sprzedaż przedmiotowej nieruchomości nie będzie stanowiła dla Zainteresowanego źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostanie dokonana po upływie pięciu lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym Wnioskodawca nabył tę nieruchomość oraz sprzedaż ta nie nastąpi w wykonaniu działalności gospodarczej, w rozumieniu cyt. ustawy podatkowej.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Nieruchomości > ILPB2/415-879/14-2/TR