Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/0114-kdip3-1-4011-557-2018-1-am
Timestamp: 2018-12-18 11:53:36
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 23
 art. 22
 art. 23
 art. 23
 art. 23

Document Content:
0114-KDIP3-1.4011.557.2018.1.AM | Interpretacja indywidualna
♦ › Koszty uzyskania przychodów › 0114-KDIP3-1.4011.557.2018.1.AM
Zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatków poniesionych na studia.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 13 listopada 2018 r. (data wpływu 14 listopada 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatków poniesionych na studia – jest prawidłowe.
W dniu 14 listopada 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatków poniesionych na studia.
Wnioskodawca od 1 sierpnia 2017 r. prowadzi działalność gospodarczą związaną z oprogramowaniem (62.01.Z). Od 14 września 2018 r. Wnioskodawca rozpoczął studia inżynierskie o kierunku „Informatyka”. Czas trwania studiów to 3, 5 roku.
Po ukończeniu studiów inżynierskich i otrzymaniu tytułu „Inżyniera Informatyki”, który to kierunek jest ściśle związany z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy, będzie skutkować w przyszłości podwyższeniem przychodów z Jego działalności.
Czy do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć opłaty czesnego za ww. studia?
Zdaniem Wnioskodawcy, w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma opłaty czesnego za studia w kategorii wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodu.
Wnioskodawca uważa, że jeżeli jego przychód z działalności ulegnie podwyższeniu po ukończeniu studiów, to może On czesne zaliczyć w koszty uzyskania przychodu.
Dokonując oceny charakteru poniesionych przez Wnioskodawcę wydatków należy rozstrzygnąć, czy spełniają one kryteria określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy nie podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 tej ustawy. Ocena prawna danego wydatku wymaga, bowiem uwzględnienia unormowań art. 23 ust. 1 ww. ustawy, w którym ustawodawca dokonał enumeratywnego wyliczenia wydatków niestanowiących kosztów podatkowych, nawet, jeśli ponoszone są w celu uzyskania przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.
Tym samym możliwość kwalifikowania konkretnego wydatku jako kosztu uzyskania przychodu uzależniona jest od obiektywnej, rzetelnej i całościowej oceny tego, czy w świetle wszystkich występujących w sprawie okoliczności, przy zachowaniu należytej staranności, podatnik w momencie dokonywania wydatku mógł i powinien przewidzieć, że wydatek ten spowoduje zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodu, jakim jest w rozpatrywanym przypadku działalność gospodarcza. Jednak na podatniku spoczywa nie tylko obowiązek wykazania związku poniesionych kosztów z uzyskiwanym przychodem, zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów, ale także obowiązek właściwego ich udokumentowania.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca od 1 sierpnia 2017 r. prowadzi działalność gospodarczą związaną z oprogramowaniem. Od 14 września 2018 r. Wnioskodawca rozpoczął studia inżynierskie o kierunku „ Informatyka”. Po ukończeniu studiów inżynierskich i otrzymaniu tytułu „ Inżyniera Informatyki”, który to kierunek jest ściśle związany z działalnością gospodarczą skutkować będzie w przyszłości podwyższeniem przychodów.
Podkreślić należy, że wydatki związane ze zdobywaniem, czy też podnoszeniem kwalifikacji zawodowych w formie studiów nie zostały wymienione w katalogu zawartym w art. 23 ww. ustawy, a zatem w przypadku spełnienia pozostałych przesłanek mogą być one zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Dla stwierdzenia, czy wydatki poniesione w związku z odbytymi studiami będą mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej istotne jest ustalenie:
Zatem, za uzasadnione racjonalnie i gospodarczo koszty, których poniesienie może przyczynić się do osiągnięcia przychodów ze źródła jakim jest działalność gospodarcza, uznać należy takie wydatki na zdobycie kwalifikacji, które pozwolą podatnikowi nabyć umiejętności i wiedzę niezbędną w prowadzeniu działalności gospodarczej.
Mając na uwadze powyższe, skoro kierunek studiów wyżej opisany jest ściśle związany z zakresem wykonywanej przez Wnioskodawcę działalności, nie ma przeszkód prawnych, aby zaliczyć ww. wydatki (opłaty za czesne) do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej. Wydatki te (choć trudno je przypisać konkretnym przychodom, pod warunkiem ich należytego udokumentowania), jako przydatne do prawidłowego wykonywania prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, mogą stanowić koszt uzyskania przychodu tej działalności.
Reasumując – czesne z tytułu studiów inżynierskich mogą zostać ujęte przez Wnioskodawcę jako koszty uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej.
0114-KDIP3-1.4011.557.2018.1.AM