Source: https://www.gofin.pl/pit/17,1,369,222297,dochod-uczacego-sie-dziecka-warunkujacy-korzystanie.html
Timestamp: 2018-04-26 05:28:34
Legal References Found: art. 11
 art. 27
 art. 6
 art. 27
 art. 6
 art. 27
 art. 30
 art. 27
 art. 27
 art. 30
 art. 6
 art. 27
 art. 30
 art. 27
 FSK 
 art. 6
 art. 27
 art. 27
 art. 6
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 art. 6
 art. 9
 art. 6
 FSK 
 FSK 
 art. 27
 art. 6

Document Content:
Dochód uczącego się dziecka warunkujący korzystanie z preferencji podatkowych przez rodziców (opiekunów) - GOFIN.pl
Rozlicz prawidłowo swój PIT za 2017 rok
Wyjaśnienia, wskazówki i porady do sporządzania zeznań podatkowych
30 kwietnia 2018 r. (poniedziałek) mija termin złożenia do US zeznań za 2017 r.: PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39 oraz oświadczenia PIT-OP
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » PIT 2017 » Pozostałe zagadnienia » Dochód uczącego się dziecka warunkujący korzystanie z preferencji podatkowych ...
Skala podatkowa w PIT 2017
Okres obowiązywania: od 1.01.2017 do 31.12.2017
Koszty uzyskania przychodów w PIT 2017
Ograniczenie zryczałtowanych 50% kosztów uzyskania przychodów dla twórców w 2013, 2014, 2015, 2016 i 2017 r.
Ulgi i odliczenia w PIT 2017
w 2017 r. - wydatki w wysokości faktycznie poniesionej w roku podatkowym
w 2017 r. - kwota nieprzekraczająca w roku podatkowym 2.280 zł
w 2017 r. - w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł
w 2017 r. - w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo)
w 2017 r. - w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu
w 2017 r. - w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej służbie krwi i litrów oddanej krwi lub jej składników, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu
w 2017 r. - za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w art. 27f ust. 1 ustawy o pdof, kwota odliczenia wynosi:
Dochód uczącego się dziecka warunkujący korzystanie z preferencji podatkowych przez rodziców (opiekunów)
1. Rodzaje preferencji podatkowych
Ustawa o PIT przewiduje preferencje podatkowe dla niektórych podatników wychowujących dzieci małoletnie, a niekiedy również pełnoletnie.
Pierwsza preferencja dotyczy sposobu rozliczenia dochodów i polega na ustaleniu podatku w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów opodatkowanych według skali podatkowej. Ta preferencja przewidziana została dla tych rodziców i opiekunów prawnych, którzy mają status osoby samotnie wychowującej dzieci w rozumieniu art. 6 ust. 4 updof.
Druga preferencja, to uregulowana w art. 27f updof ulga na dzieci. Dotyczy ona rodziców, rodziców zastępczych i opiekunów prawnych. Mogą oni pomniejszyć podatek obliczony według skali podatkowej o kwotę ulgi przysługującej na dziecko, a w określonych przypadkach mogą również uzyskać zwrot nieodliczonej kwoty ulgi (całej lub części), do wysokości mającej pokrycie w opłaconych przez podatnika i potrąconych przez płatnika składkach na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne.
Zastosowanie wymienionych preferencji możliwe jest w odniesieniu do dzieci:
małoletnich,
do ukończenia 25 roku życia, uczących się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub przepisach o szkolnictwie wyższym obowiązujących w kraju lub za granicą, które spełniają określone kryterium dochodowe.
2. Kryterium dochodowe dotyczące pełnoletniego dziecka
Należy zauważyć, że jeżeli w roku podatkowym do dzieci mają zastosowanie przepisy:
o podatku liniowym (art. 30c updof),
ustawy o podatku tonażowym,
ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (z wyjątkiem dotyczącym ryczałtu z prywatnego najmu), lub
ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych,
wówczas podatnikom nie przysługuje możliwość rozliczenia dochodów na zasadach określonych dla osób samotnie wychowujących dzieci oraz stosowania ulgi na dzieci.
Poza wymienionymi ograniczeniami w stosunku do dzieci małoletnich oraz bez względu na wiek, które otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, ustawodawca nie wprowadził kryterium dochodowego. Oznacza to, że osiąganie przez te dzieci innych dochodów nie ma wpływu na prawo do rozliczenia dochodów osób samotnie ich wychowujących oraz korzystanie z ulgi na dzieci. Tylko możliwość rozliczenia w charakterze osoby samotnie wychowującej uczące się dziecko, w wieku do ukończenia 25 lat, oraz skorzystania z ulgi na takie dziecko, uwarunkowana jest wysokością dochodów osiąganych przez to dziecko. Z treści art. 6 ust. 4 pkt 3 updof wynika, że roczne dochody takiego dziecka, podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b updof, nie mogą łącznie przekraczać kwoty stanowiącej iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 updof oraz stawki podatku, określonej w pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1 updof, z wyjątkiem renty rodzinnej. Uwzględnienie tej regulacji oznacza, że dochód dziecka za 2017 r. nie może przekroczyć 3.089 zł.
Określając kryterium dochodowe, ustawodawca wskazał, że limit dotyczy dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej (z wyjątkiem renty rodzinnej) oraz niektórych rodzajów dochodów z kapitałów pieniężnych (tj. rozliczanych w PIT-38). Tak więc przy ocenie możliwości skorzystania przez uprawnionych podatników ze wspomnianych wcześniej przywilejów, bez znaczenia są m.in. dochody dziecka z umów zlecenia, opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 5a updof.
Syn podatnika w trakcie studiów w 2017 r. przyjął w celach zarobkowych kilka zleceń. Wynagrodzenia wynikające z zawartych umów nie przekraczały 200 zł i były opodatkowane 18% zryczałtowanym podatkiem dochodowym.
Podatnik, który łoży na utrzymanie syna, w zeznaniu podatkowym za 2017 r. zamierza skorzystać z ulgi na dziecko. Musi więc ustalić, czy dochody dziecka nie przekroczyły kwoty 3.089 zł. W limicie tym nie będzie uwzględniał dochodów z umów zlecenia zawartych przez syna.
3. Dochody zagraniczne
Kwestią sporną jest, czy w limicie dochodów dziecka, którego przekroczenie skutkuje utratą prawa do rozliczenia na zasadach przewidzianych dla osób samotnie je wychowujących oraz do ulgi na dziecko, należy uwzględniać zagraniczne dochody dziecka, do których ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją, w sytuacji gdy dziecko nie musi ich rozliczać z uwagi na brak dochodów krajowych podlegających opodatkowaniu w Polsce. Trudności interpretacyjne budzi użyte w art. 6 ust. 4 pkt 3 updof wyrażenie "dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b".
Organy podatkowe uważają, że choć w przypadku, o którym mowa, dochód zagraniczny dziecka jest zwolniony w Polsce od opodatkowania i nie wymaga rozliczenia w zeznaniu, to skoro ma do niego zastosowanie art. 27 ust. 8 updof, tym samym powinien być brany pod uwagę przy obliczaniu dochodu dziecka na potrzeby korzystania przez uprawnionych podatników z preferencyjnego rozliczenia dochodów lub ulgi na dziecko. WSA w Kielcach w wyroku z 18 listopada 2014 r., sygn. akt I SA/Ke 548/14 oraz WSA w Opolu w wyroku z 22 grudnia 2015 r., sygn. akt I SA/Op 519/15 orzekły inaczej, ale organy podatkowe zaskarżyły te wyroki. W rezultacie pierwszy ze wskazanych wyroków został uchylony przez NSA na mocy wyroku z 2 marca 2017 r., sygn. akt II FSK 269/15. Zdaniem tego Sądu: "(...) odwołanie się w art. 6 ust. 4 pkt 3 u.p.d.o.f do »zasad określonych w art. 27« bez wskazania konkretnych jednostek redakcyjnych tego przepisu oznaczało wskazanie dochodów, które należy uwzględniać przy ustaleniu limitu wprowadzonego w tym przepisie, a nie oceny jaka będzie ostatecznie wysokość podatku z tego tytułu i czy jedna z metod zapobiegania unikaniu podwójnego opodatkowania znajdzie ostatecznie zastosowanie w sprawie. Skoro w art. 27 ust. 8 i 9 u.p.d.o.f. wskazano dochody uzyskane poza granicami kraju, to powinny one zostać uwzględnione, podobnie jak dochody uzyskane w kraju, do określenia tego limitu".
4. Obliczanie dochodu
Przez wiele lat trwały również spory, jak na potrzeby art. 6 ust. 4 pkt 3 updof rozumieć pojęcie "dochodu". Organy podatkowe stoją na stanowisku, że przez dochód dziecka podlegający opodatkowaniu należy rozumieć dochód będący różnicą między osiągniętymi przychodami a kosztami ich uzyskania. Natomiast zdaniem podatników i niektórych sądów administracyjnych (por. wyrok NSA z 23 kwietnia 2015 r., sygn. akt II FSK 675/13 oraz z 10 listopada 2015 r., sygn. akt II FSK 2163/13), za dochód pełnoletniego uczącego się dziecka uważa się przychód pomniejszony nie tylko o koszty jego uzyskania, ale również o przysługujące dziecku odliczenia, np. składki na ubezpieczenia społeczne pobrane przez płatnika.
Baza orzeczeń wydawanych m.in. przez sądy administracyjne dostępna jest w serwisie
W ostatnim czasie w orzecznictwie sądów administracyjnych dominuje jednak stanowisko, że w analizowanym przepisie chodzi o dochody dziecka niepomniejszone o ulgi podatkowe. Tak wynika m.in. z wyroku NSA z 24 marca 2016 r., sygn. akt II FSK 255/14. Sąd stwierdził w nim, że w jego ocenie: "Zarówno wykładnia językowa, jak i funkcjonalna pozwalają uzasadnić interpretację, że dochód podlegający opodatkowaniu, o którym mowa w art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy (updof - przyp. red.), należy rozumieć jako dochód, o którym stanowi art. 9 ust. 2 ustawy. Podkreślić należy, że art. 6 ust. 4 pkt 3 u.p.d.o.f. stanowi - dosłownie - o uzyskanych dochodach (...) w językowym znaczeniu »uzyskania« nie mieści się »pomniejszanie uzyskanego« (...). Pomniejszenie tego dochodu o określone kwoty prowadzi bowiem do ustalenia podstawy wymiarowej a nie ustalania limitu dla stosowania prawa ulgi na dziecko". Podobnie wypowiedziały się w tej kwestii również inne składy orzekające NSA (por. wyrok z 9 lutego 2016 r., sygn. akt II FSK 3506/13 i z 15 grudnia 2015 r., sygn. akt II FSK 3000/13). Niekorzystne dla podatników stanowisko zaprezentowało również Ministerstwo Finansów w odpowiedzi otrzymanej przez nasze Wydawnictwo 23 grudnia 2015 r. Pisaliśmy o tym w Przeglądzie Podatku Dochodowego nr 2 z 2016 r., w artykule pt. "Resort finansów nie zmieni zdania w sprawie sposobu ustalania dochodu pełnoletnich dzieci".
Warto również dodać, że zgodnie ze stanowiskiem fiskusa, jeżeli w roku podatkowym, za który ustalane są dochody dziecka pełnoletniego uczącego się, osiągnęło ono pełnoletność, to z kwotą limitu porównuje się tylko te dochody, które dziecko uzyskało jako osoba pełnoletnia (por. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 9 lutego 2017 r., nr 2461-IBPB-2-2.4511.1064.2016.2.MK).
Obliczanie dochodu uzyskanego przez uczące się dziecko, który ma wpływ m.in. na prawo do ulgi na dzieci, należy rozpocząć od dnia ukończenia przez dziecko 18 roku życia.
Dziecko podatników do czerwca 2017 r. uzyskało dochód w wysokości 5.000 zł opodatkowany według skali podatkowej. W dniu 15 lipca 2017 r. dziecko skończyło 18 lat. Po tym dniu uzyskało dochód w kwocie 1.000 zł.
Ponieważ roczny dochód dziecka uzyskany w okresie pełnoletności nie przekracza 3.089 zł, jego rodzice będą mogli skorzystać z ulgi na dziecko, o ile spełnią warunki określone w art. 27f updof.
Z kolei jeżeli w roku podatkowym zaistnieje sytuacja, że pełnoletnie dziecko zakończy naukę i podejmie pracę, wówczas w kwocie dochodów, które należy przyrównać z limitem dochodów określonym w art. 6 ust. 4 pkt 3 updof, uwzględnia się dochody uzyskane przez dziecko w trakcie całego roku podatkowego (por. interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 4 kwietnia 2017 r., nr 2461-IBPB-2-2.4511.5.2017.2.MK).
Córka podatnika w lipcu 2017 r. ukończyła studia, a od września podjęła pracę w ramach stażu. Dochód z pracy jaki uzyska do końca 2017 r., przekroczy kwotę 3.089 zł. W tej sytuacji podatnik, który utrzymywał córkę do końca studiów, nie odliczy w zeznaniu podatkowym kwoty ulgi na dziecko.
•Ustalenie dochodu uczącego się dziecka do celów ulgi prorodzinnej
•Ryczałtowiec składając nieterminowo PIT-28 zachowuje prawo do ulg
•Rozliczenie dochodów w zeznaniu PIT-36
•Dochód uczącego się dziecka a prawo do ulgi prorodzinnej - interpretacja KIS
•Ulga na pełnoletnie niepełnosprawne dziecko uzyskujące dochody
•Podatkowe rozliczenie przychodu ze stosunku pracy
•Zagraniczne dochody dziecka, bez względu czy podlegają rozliczeniu w Polsce, pozbawią preferencji podatkowych - wyrok NSA
•NSA dopuszcza preferencyjne rozliczenie dochodu przez oboje rozwiedzionych rodziców samotnie wychowujących dzieci
•Składki ZUS i zaliczka na podatek dochodowy, gdy przychody pracownika przekroczyły roczny limit podstawy wymiaru składek emerytalno-rentowych
•Dochody dziecka pełnoletniego a prawo do ulgi prorodzinnej - interpretacja indywidualna organu podatkowego
•Zagraniczne dochody dziecka a prawo do ulgi prorodzinnej
•Przywileje w PIT dla samotnego rodzica
•Dochód pełnoletniego dziecka a prawo do ulgi prorodzinnej
•Status samotnego rodzica konieczny dla skorzystania z preferencji podatkowej
•Dochody dziecka a prawo do ulgi prorodzinnej
•Ulga prorodzinna na dziecko wykreślone z listy studentów
•Rodzic rozliczy się z dzieckiem dopiero po rozwodzie
•Zarobki pełnoletniego dziecka a prawo rodzica do ulgi prorodzinnej
•Ulga na małoletnie dziecko zamieszkałe za granicą
•Ulga prorodzinna na studenta kończącego naukę w trakcie roku
Pozostałe zagadnienia - czytaj także:
• Ryczałtowiec składając nieterminowo PIT-28 zachowuje prawo do ulg
• Wsparcie OPP w PIT za 2017 r.
• Kwota zmniejszająca podatek do zastosowania w zeznaniu
• Rozliczenie w PIT zwrotu nadpłaconych składek ubezpieczeniowych
• Złożenie zeznania a termin wpłaty podatku
• Niepełny rok zatrudnienia a kwota zmniejszająca podatek
• Status samotnego rodzica konieczny dla skorzystania z preferencji podatkowej
• Wykazanie w PIT-39 straty ze sprzedaży mieszkania dokonanej w roku jego zakupu
• Posiadanie statusu samotnego rodzica przez część roku podatkowego
• Niski dochód a obowiązek złożenia zeznania
• Złożenie dwóch zeznań za 2017 r.
• Ryczałtowiec rozlicza się w ciągu miesiąca na PIT-28
• Złożenie zeznania przy zawieszonej działalności
• Wniosek o sporządzenie zeznania przez urząd skarbowy
• Obowiązek złożenia zeznania przez zarobkujące dziecko
• Kwota zmniejszająca podatek przy niepełnym roku pracy
• Strata z prywatnego najmu w zeznaniu rocznym
• Zasiłek macierzyński w PIT-36
• Wpłata podatku nie warunkuje skuteczności złożenia zeznania
• Obowiązek złożenia zeznania PIT-38 przy poniesieniu straty ze zbycia akcji