Source: http://www.efaktury.org/prawo_do_odliczenia_podatku_naliczonego_z_faktur_zasada_uczciwej_konkurencji
Timestamp: 2019-01-19 19:44:41
Legal References Found: art. 14
 art. 88
 art. 58
 art. 88
 art. 58
 art. 88
 art. 58
 art. 8
 art. 29
 art. 8
 art. 8
 art. 6
 art. 8
 art. 6
 art. 88
 art. 88
 art. 88
 art. 58

Art. 58
 art. 83
 art. 58
 art. 8
 art. 86
 art. 88
 art. 14

Document Content:
Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur (zasada uczciwej konkurencji) - Efaktury.org
Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur (zasada uczciwej konkurencji)
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione przez Spółkę we wniosku z dnia 10 marca 2008 r. (data wpływu 14 marca 2008 r.), uzupełnionym pismem z dnia 4 i 6 czerwca 2008 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach, których przedmiotem są opłaty za przyjęcie towaru do sprzedaży, w związku z treścią art. 88 ust. 3a pkt 4c, stwierdzających czynności, które potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 k.c - jest prawidłowe.
W dniu 14 marca 2008 r. został złożony wniosek, uzupełniony pismem z dnia 4 i 6 czerwca 2008 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach, których przedmiotem są opłaty za przyjęcie towaru do sprzedaży, w związku z treścią art. 88 ust. 3a pkt 4c, stwierdzających czynności, które potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 k.c.
Czy Spółce przysługuje prawo do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego w zakresie podatku naliczonego w fakturach, których przedmiotem są opłaty za przyjęcie towaru do sprzedaży, zważywszy, że zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 4c ustawy, prawo obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku nie przysługuje w przypadku faktur stwierdzających czynności, które potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 k.c....
Zdaniem wnioskodawcy, czynności z tytułu których kupujący pobiera opłaty za przyjęcie towaru do sprzedaży, stanowią opodatkowane podatkiem świadczenie usług w rozumieniu art 8 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Stanowisko to jest uzasadnione na podstawie pisma Ministra Finansów z dnia 30 grudnia 2004 r. znak PP3-812-1222/2004/AP/4026, zawierającego interpretację w sprawie stosowania przepisów art. 8 i art. 29 ustawy, gdzie przyjęto rozszerzające pojęcie usługi w rozumieniu ustawy. Pogląd taki uzasadnia pośrednio stanowisko zajmowane przez organy skarbowe w sprawie premii pieniężnych, których żądają kupujący w zależności od osiągniętego obrotu. Na potwierdzenie własnego stanowiska powołano pismo Naczelnika Urzędu Skarbowego w P. z dnia 18 września 2007 r., interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 24 stycznia 2008 r. Nr IP-PP2-443-587/08-2/MK oraz Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 22 października 2007 r. Nr ILPP1/443-125/07-2/IN. Przedstawiona w powyższych orzeczeniach organów skarbowych interpretacja art. 8 ustawy, która klasyfikuje zastrzeżone w umowach i wypłacane przez dostawców towarów kupującym, świadczenia pieniężne, których wysokość uzależniona jest od wartości sprzedaży, jako wynagrodzenia z tytułu świadczenia usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy - może być zdaniem Spółki per analogiam stosowana w stanie faktycznym niniejszego wniosku. Do przedmiotowych czynności stosuje się przepisy ustawy, albowiem utrwalona wykładnia art. 6 pkt 2 ustawy oraz wykładnia Dyrektywy UE, wyłącza stosowanie ustawy tylko do czynności bezwzględnie zakazanych przez prawo, np. handel narkotykami, organami ludzkimi, prostytucja itp. Należy zatem stwierdzić, że przedmiotowe czynności są usługami, do których stosuje się przepisy ustawy.
Konsekwencją powyższych argumentów jest stwierdzenie, że skoro przedmiotowe czynności są usługami w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy, podlegającymi przepisom ustawy, zgodnie z art. 6 pkt 2 ustawy, to Spółka jest uprawniona do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego w zakresie podatku naliczonego w fakturach VAT, wystawionych na opłaty za wykonanie tych czynności, mimo treści art. 88 ust. 3a pkt 4c. Wskazano, iż w odniesieniu do powyższych przesłanek istnieją poważne wątpliwości, czy faktycznie powinny one powodować same z siebie utratę prawa do odliczenia podatku naliczonego. Powstaje bowiem sytuacja, w której podmiot świadczący przedmiotową usługę jest uprawniony do wystawienia faktury VAT i zapłaty podatku, natomiast druga strona czynności prawnej, w tym wypadku Spółka, która jest podatnikiem, zobowiązana byłaby do zapłaty tego podatku bez prawa do jego odliczenia. Taka sytuacja zdaniem Spółki jest niedopuszczalna z punktu widzenia zasad ogólnych podatku .
Ponadto, w treści art. 88 ustawy, ustawodawca wskazał czynności, w odniesieniu do których nie stosuje się obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego.
I tak z art. 88 ust. 3a pkt 4 c ustawy, wynika, iż nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku, gdy potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności.
Art. 58 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) Kodeks Cywilny - wskazuje, iż czynność prawna sprzeczna z ustawą albo mająca na celu obejście ustawy jest nieważna, chyba że właściwy przepis przewiduje inny skutek, w szczególności ten, iż na miejsce nieważnych postanowień czynności prawnej wchodzą odpowiednie przepisy ustawy. Nieważna jest również czynność prawna sprzeczna z zasadami współżycia społecznego. Jeżeli nieważnością jest dotknięta tylko część czynności prawnej, czynność pozostaje w mocy co do pozostałych części, chyba że z okoliczności wynika, iż bez postanowień dotkniętych nieważnością czynność nie zostałaby dokonana.
Natomiast przepis art. 83 k.c. stanowi, iż nieważne jest oświadczenie woli złożone drugiej stronie za jej zgodą dla pozoru. Jeżeli oświadczenie takie zostało złożone dla ukrycia innej czynności prawnej, ważność oświadczenia ocenia się według właściwości tej czynności. Pozorność oświadczenia woli nie ma wpływu na skuteczność odpłatnej czynności prawnej, dokonanej na podstawie pozornego oświadczenia, jeżeli wskutek tej czynności osoba trzecia nabywa prawo lub zostaje zwolniona od obowiązku, chyba że działała w złej wierze.
Co do zasady faktura, która dokumentuje czynności potwierdzające czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego - nie stanowi podstawy do odliczenia podatku naliczonego z niej wynikającego. Powyższe oznacza, że podatnik korzystający z prawa do odliczenia podatku naliczonego, nie będzie uprawniony do odliczenia podatku wynikającego z faktury dokumentującej takie czynności.
W tym miejscu należy podkreślić, że na etapie wydawania interpretacji indywidualnej Minister Finansów nie jest uprawniony do dokonania oceny pod katem tego, czy w przypadku danej transakcji zaistniała czynność prawna stanowiąca czyn nieuczciwej konkurencji. Może to być ewentualnie przedmiotem odrębnego postępowania podatkowego.
Jak wskazano w odrębnej interpretacji ITPP2/443-238A/08/EŁ świadczenia ze strony kontrahentów na rzecz Spółki - są świadczeniami wzajemnymi, ekwiwalentnymi, a wypłacane wynagrodzenie jest ekwiwalentem za wykonanie usług wynikających z zawartych umów na rzecz usługodawców, o których mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podlegających opodatkowaniu.
Zatem w przypadku, gdy Spółka otrzymuje faktury VAT za świadczenie usług podlegających opodatkowaniu (mają one związek ze sprzedażą opodatkowaną) - należy uznać, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wykazanego w fakturach za odpłatne świadczenie usług, w zakresie, o którym mowa w powołanym art. 86 ust. 1 powołanej ustawy o ile nie wystąpią inne wyłączenia wynikające z treści art. 88 tej ustawy.
Końcowo nadmienia się, iż odpowiedź na pozostałe zagadnienie zawarte w złożonym wniosku zawarto w odrębnej interpretacji indywidualnej o numerze ITPP2/443-238A/08/EŁ z dnia 11 czerwca 2008 r.
Słowa kluczowe: konkurencja, marketing, odliczenie podatku od towarów i usług, podatek naliczony, prawo do odliczenia, premia, usługi marketingowe, usługi reklamowe
Data aktualizacji: 02/10/2011 01:19:54
Jaki będzie moment osiągnięcia przychodu ze sprzedaży - za pośrednictwem kolportera - czas...
Na podstawie art. 14b 5 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), po rozpatrzeniu zażalenia spółki z o.o. z siedzibą w .na postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Sopocie z dnia...
Czy świadczenie usług prawniczych i windykacyjnych podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce?CIT odnośnie konsekwencji zawarcia umowy cash poolinguStawka 7% przy refakturowaniu usług przewozu osób, i 0% przy refakturowaniu na rzecz przewoźników powietrznychPrawo do zwrotu kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym na rachunek bankowyPodstawa opodatkowania przy częściowej odpłatności ponoszonej przez pracowników dot. wycieczki w częsci dofinansowanej z ZFŚS