Source: https://interpretacje-podatkowe.org/obowiazek-podatkowy/0461-itpb2-4511-4-2017-2-rs
Timestamp: 2018-12-11 20:27:54
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 223
 art. 3
 art. 3
 art. 4
 art. 4
 art. 3
 art. 47

Document Content:
♦ › Obowiązek podatkowy › 0461-ITPB2.4511.4.2017.2.RS
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) w związku z art. 223 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. – Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2016 r. poz. 1948 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku złożonym w dniu 4 stycznia 2017 r., uzupełnionym w dniu 15 marca 2017 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia rezydencji oraz opodatkowania renty wdowiej przyznanej w Irlandii – jest prawidłowe.
W dniu 4 stycznia 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek, uzupełniony w dniu 15 marca 2017 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia rezydencji oraz opodatkowania renty wdowiej przyznanej w Irlandii.
Wnioskodawczyni jest wdową od dnia 16 kwietnia 2016 r. W dniu 20 października 2016 r. otrzymała informację z instytucji irlandzkiej S. Office o przyznaniu Jej renty wdowiej po zmarłym mężu w kwocie 193,50 € tygodniowo. Została ona przyznana od dnia 22 kwietnia 2016 r. Ww. kwotę Wnioskodawczyni otrzymuje na osobisty rachunek w irlandzkim banku.
Od lutego 2016 r. Wnioskodawczyni zamieszkuje w Polsce. Posiada irlandzkie ubezpieczenie zdrowotne na podstawie poświadczenia na druku E106. Wnioskodawczyni nie posiada polskiego ubezpieczenia zdrowotnego i nie jest zatrudniona w Polsce.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni wskazała, że w okresie otrzymywania renty wdowiej Jej miejscem zamieszkania dla celów podatkowych była i jest Irlandia. W ww. okresie zgodnie z wewnętrznym prawem Irlandii posiada miejsce zamieszkania i stałe miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. W Irlandii przebywa od 2011 r., tam poznała męża i prowadziła wspólne gospodarstwo, posiadała zatrudnienie i przed instytucją podatkową R. jest odpowiedzialna za opodatkowanie swoich przychodów. Wnioskodawczyni posiada irlandzki numer telefonu, w Irlandii zamieszkuje Jej i męża rodzina. Posiada też wielu znajomych, otwarty rachunek w banku od początku pobytu. W Irlandii posiada numer identyfikacji podatkowej, który uprawnia Ją do funkcjonowania jako rezydent.
Natomiast w Polsce Wnioskodawczyni nie jest nigdzie zatrudniona, nie prowadzi działalności gospodarczej, nie płaci żadnego abonamentu ani za telewizję kablową, ani za internet ani też za telefon, nie jest związana umową kredytową ani żadną inną, która powodowałaby Jej stałą obecność w Polsce. Nie posiada polskiego ubezpieczenia zdrowotnego. W Polsce jedynym powiązaniem majątkowym jest mieszkanie, które posiada od 1999 r., z którego korzysta w celach chwilowych pobytów w Polsce, jak obecnie. Jest ono niezbędne, kiedy Wnioskodawczyni osiągnie wiek emerytalny i wtedy wróci do Polski na stałe. Obecnie jest osobą samotną i nic Jej nie powstrzymuje aby mieszkać w Irlandii. Nie przynależy do żadnych organizacji, ani nie podlega żadnym instytucjom w Polsce. Nie posiada żadnych inwestycji ani zobowiązań w Polsce. Za to w Irlandii otrzymuje ww. rentę wdowią i posiada prawo do opieki zdrowotnej. W Polsce bywa w celach urlopowych, około 3 razy w roku, jest obywatelem Polski.
Czy Wnioskodawczyni powinna odprowadzać podatek w Polsce w sytuacji, gdy nie jest zatrudniona w Polsce, nie posiada polskiego ubezpieczenia zdrowotnego a renta jest Jej jedynym dochodem?
Jeśli tak to w jaki sposób, na jakich drukach musi się rozliczać, jeżeli renta wpływa cotygodniowo na konto zagraniczne?
Czy posiadanie mieszkania jest wskazaniem do nieograniczonego obowiązku podatkowego?
Czy w opisanej sytuacji Wnioskodawczyni może być objęta ograniczonym obowiązkiem podatkowym?
Zdaniem Wnioskodawczyni, nie powinna odprowadzać podatku w Polsce od przyznanej renty zagranicznej, ponieważ nie posiada polskiego ubezpieczenia zdrowotnego oraz nie jest w Polsce zatrudniona. Według Wnioskodawczyni jest wiele interpretacji, które wskazują na to, że posiadanie mieszkania w Polsce nie przesądza o rezydencji podatkowej. Stały adres zamieszkania w Irlandii kwalifikuje Ją do obecnej rezydencji w Irlandii. Uważa, że jeśli ze względu na przyjazdy do Polski i mieszkanie nie może utracić rezydencji polskiej to powinna być objęta ograniczonym obowiązkiem podatkowym.
Zgodnie z przepisem, art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r., poz. 2032 ze zm.) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
Na podstawie art. 3 ust. 2b ww. ustawy w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2016 r., za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się w szczególności dochody (przychody) z:
W myśl art. 4 ust. 1 umowy z dnia 13 listopada 1995 r. między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Irlandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (Dz. U. z 1996 r. Nr 29, poz. 129), w rozumieniu niniejszej umowy określenie "osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie" oznacza każdą osobę, która zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na jej miejsce zamieszkania, pobytu, siedzibę, miejsce zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze. Jednakże określenie to nie obejmuje żadnej osoby, która podlega opodatkowaniu w tym Państwie z tytułu dochodu osiąganego ze źródeł położonych tylko w tym Państwie.
Zgodnie z art. 4 ust. 2 ww. umowy, jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, to jej status będzie określony w następujący sposób:
W przedstawionym stanie faktycznym wskazano, że Wnioskodawczyni jest wdową od dnia 16 kwietnia 2016 r. W dniu 20 października 2016 r. otrzymała informację z instytucji irlandzkiej S. Office o przyznaniu Jej renty wdowiej po zmarłym mężu w kwocie 193,50 € tygodniowo. Została ona przyznana od dnia 22 kwietnia 2016 r. Ww. kwotę Wnioskodawczyni otrzymuje na osobisty rachunek w irlandzkim banku.
W okresie otrzymywania renty wdowiej Jej miejscem zamieszkania dla celów podatkowych była i jest Irlandia. W ww. okresie zgodnie z wewnętrznym prawem Irlandii posiada miejsce zamieszkania i stałe miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. W Irlandii przebywa od 2011 r., tam poznała męża i prowadziła wspólne gospodarstwo, posiadała zatrudnienie i przed instytucją podatkową R. jest odpowiedzialna za opodatkowanie swoich przychodów. Wnioskodawczyni posiada irlandzki numer telefonu, w Irlandii zamieszkuje Jej i męża rodzina. Posiada też wielu znajomych, otwarty rachunek w banku od początku pobytu. W Irlandii posiada numer identyfikacji podatkowej, który uprawnia Ją do funkcjonowania jako rezydent.
Mając na uwadze okoliczności przedstawione we wniosku, a w szczególności fakt, iż Wnioskodawczyni w okresie otrzymywania renty wdowiej, miała miejsce zamieszkania dla celów podatkowych i stałe miejsce zamieszkania w Irlandii, gdzie zamieszkuje Jej i męża rodzina, tam posiada rachunek bankowy, ubezpieczenie zdrowotne, w Polsce natomiast przebywa około 3 razy w roku w celach urlopowych uznać należy, że mimo posiadania w Polsce lokalu mieszkalnego wykorzystywanego w czasie Jej chwilowych pobytów, w Polsce objęta jest ograniczonym obowiązkiem podatkowym, o którym mowa w art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, w przedstawionej we wniosku sytuacji otrzymywana z Irlandii renta wdowia nie podlega opodatkowaniu w Polsce.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie, ul. Emilii Plater 1, 10-562 Olsztyn, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2016 r., poz. 718). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
0461-ITPB2.4511.4.2017.2.RS