Source: http://slideplayer.pl/slide/5010360/
Timestamp: 2016-10-22 21:53:22
Legal References Found: Art.7
 Art. 5
 art. 5
 Art. 7
 art.7
 art.7
 Art.7
 Art. 11
 art. 11
 Art.7

Document Content:
OpublikowałSeweryn Szewczyk
Zagraniczny Zakład Art.7 ust.1 UM OECD Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi w drugim Umawiającym się państwie działalność gospodarczą poprzez położony tam zakład 2
Zagraniczny Zakład Istnienie „placówki działalności gospodarczej”, tj. pomieszczeń, a w pewnych okolicznościach maszyn i urządzeń Także pewna przestrzeń do dyspozycji (np. na targu, w składzie celnym) 6
Zagraniczny Zakład Jeżeli przedsiębiorstwo z siedzibą w państwie R wykorzystuje stałą placówkę położoną w państwie S do wypożyczania lub dzierżawienia osobom trzecim majątku ruchomego – jak urządzenia przemysłowe, handlowe lub naukowe, budynki lub dobra niematerialne, patenty, technologie produkcji i inne – to działalność taka nadaje stałej placówce charakter zakladu. 14
Zagraniczny Zakład Art. 5 ust. 2 UM-OECD Określenie „zakład” obejmuje w szczególności: – miejsce zarządu; – filię; – biuro; – zakład fabryczny; – warsztat; – kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom albo inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych; – budowę, montaż lub instalacje, jeżeli trwają dłużej niż 12 miesięcy. 18
Zagraniczny Zakład Placówka utworzona w drugim państwie w celu : dostarczania, części zamiennych do maszyn odbiorców z tego państwa lub w celu konserwacji lub serwisu tych maszyn (czynności znaczące dla klientów przedsiębiorstwa), 27
Zagraniczny Zakład W myśl art. 5 ust. 7 UM-OECD sam fakt, że spółka mająca siedzibę w jednym umawiającym się państwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spółkę mającą siedzibę w drugim państwie, nie oznacza, że jedna z nich jest zakładem drugiej. 41
Kazus III SA/ Wa 2071/07 Czy istnieje zakład ? 42
Zagraniczny Zakład Art. 7 UM OECD Przypisanie zysku do zagranicznego zakładu Nowa treść art.7 w 2010 r. ! 43
Zagraniczny Zakład –Art.7 ust.1 Zyski przedsiębiorstwa umawiającego się państwa powinny być opodatkowane tylko w tym państwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi w drugim umawiającym się państwie działalność gospodarczą poprzez zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo prowadzi działalność gospodarczą w taki sposób, to zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim państwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej można je przypisać temu zakładowi. 44
Zagraniczny Zakład –Art.7 ust.2 Dla celów tego artykułu oraz artykułów 23 A, 23 B przypisaniu do zakładu podlegają w każdym z umawiających się państw zyski, które można byłoby oczekiwać, że zakład uzyska, w szczególności w wyniku czynności wewnętrznych dokonywanych z innymi częściami przedsiębiorstwa, gdyby był odrębnym i samodzielnym przedsiębiorstwem wykonującym te same lub podobne czynności w tych samych lub podobnych warunkach, uwzględniając wykonywane funkcje, wykorzystywane aktywa oraz ryzyka podjęte przez przedsiębiorstwo poprzez zakład oraz poprzez inne części przedsiębiorstwa. 45
Zagraniczny Zakład –Art.7 ust.3 Gdy umawiające się Państwo dokonuje zgodnej z art.7 ust.2 korekty zysków, które podlegają przypisaniu do zakładu przedsiębiorstwa jednego z umawiających się państw i opodatkowuje odpowiednio zyski przedsiębiorstwa, które zostały opodatkowane w innym umawiającym się państwie, to inne umawiające się państwo w zakresie koniecznym dla uniknięcia podwójnego opodatkowania tych zysków, dokonuje odpowiedniej korekty kwoty podatków nałożonych na te zyski. Przy określaniu zakresu tej korekty, uprawnione organy umawiających się państw powinny w razie potrzeby osiągnąć porozumienie w tym zakresie. 46
Zagraniczny Zakład –Art.7 ust.4 Gdy zyski obejmują kategorie przychodów, które podlegają zastosowaniu innych artykułów Konwencji, wówczas regulacje zawarte w tych artykułach stosuje się bez względu na regulacje tego artykułu. 47
Zagraniczny Zakład Art.7 (2) UM OECD tworzy fikcję niezależnego przedsiębiorstwa Zakład ma być traktowany jako niezależne przedsiębiorstwo, chociaż nim nie jest. 48
Zagraniczny Zakład Na czym polega fikcja niezależności i jakie ma konsekwencje podatkowe ? 49
Zagraniczny Zakład Pomimo, że nie ma prawnie wiążących umów pomiędzy ZZ a PM oraz pomiędzy ZZ-ami tego samego PM nie ma odrębnego tytułu własności aktywów pomiędzy ZZ a PM 50
Zagraniczny Zakład nie ma płatności pomiędzy ZZ a PM, ponieważ wszelkie fundusze, z których dokonywane są wydatki należą pod względem prawnym do PM nie ma żadnego zysku na czynnościach wewnętrznych pomiędzy ZZ i PM - dla celów podatkowych przyjmuje się, że okoliczności te występują 51
Zagraniczny Zakład Istotna rozbieżność pomiędzy prawną pozycją ZZ a koncepcją niezależnego przedsiębiorstwa 52
Zagraniczny Zakład Wymóg traktowania zakładu jako niezależnego przedsiębiorstwa : status podatkowy zakładu zbliża się do statusu podatkowego spółki-córki. 53
Zagraniczny Zakład Arm’s length – podmioty powiązane w transakcjach zawieranych pomiędzy sobą powinny ustalać ceny w taki sposób, w jaki uczyniłyby to niezależne, konkurujące ze sobą podmioty Organy podatkowe badają, czy niezależne, racjonalnie działające podmioty zawarłyby daną transakcję na warunkach, jakie ustaliły podmioty powiązane 54
Zagraniczny Zakład Prawo krajowe Art. 11 ust. 8 a u.p.d.o.p. w związku z art. 11 ust. 1-3 u.p.d.o.p i 9 a ust.5 a Rozporządzenie ministra finansów z 10 września 2009 w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych (Dz.U nr 160 poz. 1268) 55
Kazus Pan Jan Kowalski posiada firmę zarejestrowaną w Polsce (praktyka lekarska). Zamierza podpisać umowę o świadczenie usług w szpitalu w WB jako firma polska (nie będzie employee). Będą to krótkie dwu- trzymiesięczne kontrakty. Jego rezydencja podatkowa znajduje się w Polsce. Czy wykonywanie kontraktów w WB będzie jednoznaczne z posiadaniem w WB zakładu ? Pobierz ppt "Zagraniczny Zakład Art.7 ust.1 UM OECD Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie, chyba że przedsiębiorstwo."