Source: http://www.pit.gofin.pl/17,2,360,123697,obowiazek-podatkowy-w-vat-w-obrocie-z-zagranica.html
Timestamp: 2014-04-19 09:27:52
Legal References Found: art. 19
 art. 19
 art. 28
 art. 19
 art. 19
 art. 19
 art. 19
 art. 19
 art. 41
 art. 41
 art. 41
 art. 41
 art. 19
 art. 19
 art. 19

Document Content:
GOFIN.pl - Portal Podatkowo-Ksi�gowy
sobota, 19 kwietnia 2014 r. Rozlicz prawid�owo sw�j PIT za 2013 rok
Program PIT Gofin 2013
Badanie i og�aszanie sprawozdania finansowego
Program BILANS Gofin 2013
Aktualnie jeste�: » Co nowego w 2014 r.?
Obowi�zek podatkowy w VAT w obrocie z zagranic�
Gazeta Podatkowa nr 91 (1028) z dnia 14.11.2013 Aleksandra W�gielska
Od 2014 r. zasady powstawania obowi�zku podatkowego w obrocie krajowym zmieni� si� w do�� istotny spos�b. W obrocie z kontrahentami zagranicznymi zmiany okre�laj�ce moment powstania obowi�zku podatkowego dotyczy� b�d� importu us�ug oraz importu i eksportu towar�w. W przypadku WDT i WNT przepisy w tym zakresie nie ulegn� zmianie. Import us�ug Moment powstania obowi�zku podatkowego w imporcie us�ug obecnie okre�lono w art. 19 ust. 19 ustawy o VAT. Jak wynika z tego przepisu, powstaje on zasadniczo z chwil� wykonania us�ugi, a w przypadku, gdy �wiadczenie us�ugi powinno by� potwierdzone faktur�, powstaje on z chwil� jej wystawienia, nie p�niej jednak ni� w 7. dniu od dnia wykonania us�ugi. W sytuacji gdy przed wykonaniem us�ugi nabywca uiszcza zaliczk�, obowi�zek podatkowy powstaje z chwil� jej uiszczenia. Przy czym w art. 19 ust. 19a ustawodawca zastrzeg�, �e w przypadku us�ug, do kt�rych stosuje si� art. 28b, czyli �wiadczonych na rzecz podatnika, kt�rych miejsce �wiadczenia znajduje si� w pa�stwie nabywcy, obowi�zek podatkowy powstaje zasadniczo z chwil� wykonania us�ugi. Je�eli jednak przed wykonaniem us�ugi nabywca ureguluje cz�� nale�no�ci, obowi�zek podatkowy powstanie z chwil� dokonania zap�aty, w tej cz�ci. W sytuacji gdy w zwi�zku ze �wiadczeniem tych us�ug ustalane s� nast�puj�ce po sobie terminy p�atno�ci lub rozlicze�, obowi�zek podatkowy nale�y wykazywa� z up�ywem ka�dego okresu, do kt�rego odnosz� si� te rozliczenia lub p�atno�ci, a� do momentu zako�czenia wykonywania tych us�ug. Natomiast je�eli us�ugi te s� �wiadczone w spos�b ci�g�y przez okres d�u�szy ni� rok i w zwi�zku z ich wykonywaniem w danym roku nie up�yn� terminy rozlicze� lub p�atno�ci, obowi�zek podatkowy powstanie z up�ywem ka�dego roku podatkowego, do momentu zako�czenia �wiadczenia tych us�ug. Nale�y pami�ta�, �e dla cel�w VAT rok podatkowy jest to�samy z rokiem kalendarzowym. Od 2014 r. obowi�zek podatkowy w imporcie us�ug powstawa� b�dzie zasadniczo z chwil� wykonania us�ugi. Dla importu us�ug w nowo dodanym do ustawy o VAT art. 19a (obowi�zuj�cym od 1 stycznia 2014 r.) ustawodawca nie przewidzia� odmiennych regulacji dotycz�cych okre�lenia momentu powstania obowi�zku podatkowego, co oznacza, �e podatnicy b�d� stosowali zasadniczo te same zasady jego ustalania, kt�re b�d� obowi�zywa�y w obrocie krajowym. Zgodnie z art. 19a ust. 1 obowi�zek podatkowy b�dzie powstawa� z chwil� dokonania dostawy towar�w lub wykonania us�ugi. W odniesieniu do przyjmowanych cz�ciowo us�ug, us�ug� uznawa� si� b�dzie za wykonan� r�wnie� w przypadku wykonania jej cz�ci, dla kt�rej to cz�ci okre�lono zap�at�. Je�eli w zwi�zku ze �wiadczeniem us�ugi b�d� okre�lone nast�puj�ce po sobie terminy p�atno�ci lub rozlicze�, to b�dzie ona uznawana za wykonan� z up�ywem ka�dego okresu, do kt�rego b�d� si� odnosi� te p�atno�ci lub rozliczenia, do momentu zako�czenia �wiadczenia tej us�ugi. Natomiast us�ug� �wiadczon� w spos�b ci�g�y przez okres d�u�szy ni� rok, dla kt�rej w zwi�zku z jej wykonywaniem w danym roku nie b�d� up�ywa� terminy p�atno�ci lub rozlicze�, uznawa� si� b�dzie za wykonan� z up�ywem ka�dego roku podatkowego, do momentu zako�czenia �wiadczenia us�ugi. W przypadku zaliczki, zadatku, raty, przedp�aty, obowi�zek podatkowy powstawa� b�dzie tak jak i obecnie, czyli z chwil� otrzymania tych kwot (art. 19a ust. 8 ustawy). Eksport towar�w Obecnie przy ustalaniu momentu powstania obowi�zku podatkowego w eksporcie towar�w stosuje si� te same zasady jak przy krajowej dostawie towar�w. Dlatego te� w przypadku gdy eksport towaru powinien by� potwierdzony faktur�, obowi�zek podatkowy powstanie z chwil� jej wystawienia, nie p�niej jednak ni� w 7. dniu, licz�c od dnia wydania towaru. Zgodnie natomiast z art. 19 ust. 11 ustawy o VAT, je�li przed wydaniem towar�w otrzymano cz�� nale�no�ci, to obowi�zek podatkowy powstaje z chwil� jej otrzymania, w tej cz�ci. Zaliczk� na poczet eksportu towar�w podatnik zasadniczo opodatkowuje 0% stawk� VAT, w przypadku gdy wyw�z towar�w, na poczet kt�rych j� otrzymano, nast�pi w ci�gu sze�ciu miesi�cy od dnia jej otrzymania (art. 19 ust. 12 ustawy o VAT). Jak wspomniano wcze�niej, od 2014 r. art. 19 zostanie uchylony i zast�piony art. 19a. W przepisie tym nie b�dzie ju� szczeg�lnego odniesienia do zaliczek dotycz�cych eksportu towar�w. Zatem podatnicy b�d� stosowali te same zasady ustalania momentu powstania obowi�zku podatkowego, kt�re b�d� obowi�zywa�y w obrocie krajowym. Przy czym nale�y zwr�ci� uwag� na to, �e od 1 stycznia 2014 r. obowi�zywa� zaczn� dodane do art. 41 ust�py 9a i 9b, kt�re okre�laj� zasady stosowania 0% stawki VAT w sytuacji, gdy przed eksportem towaru podatnik otrzyma ca�o�� lub cz�� zap�aty. Jak wskazano wcze�niej, otrzymanie takich nale�no�ci skutkuje powstaniem obowi�zku podatkowego z chwil� otrzymania zap�aty, w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Jednak jak wynika z art. 41 ust. 9a, je�eli podatnik otrzyma ca�o�� lub cz�� zap�aty przed dokonaniem dostawy towar�w, stawk� podatku 0% w eksporcie towar�w stosowa� b�dzie w odniesieniu do otrzymanej zap�aty, pod warunkiem, �e wyw�z towar�w nast�pi w terminie 2 miesi�cy, licz�c od ko�ca miesi�ca, w kt�rym podatnik otrzyma t� zap�at�. Dodatkowym warunkiem do zastosowania tej stawki b�dzie to, aby w tym terminie podatnik otrzyma� dokument potwierdzaj�cy wyw�z towaru poza terytorium UE. Przy czym wskazano, �e art. 41 ust. 7, 9 i 11 stosuje si� odpowiednio. Niespe�nienie tego warunku spowoduje obowi�zek zastosowania stawki w�a�ciwej dla danego towaru jak przy transakcji krajowej. Otrzymanie tego dokumentu w terminie p�niejszym spowoduje, �e podatnik b�dzie m�g� dokona� korekty podatku nale�nego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w kt�rym go otrzyma�. Przy czym w art. 41 ust. 9b dodatkowo zaznaczono, �e przepis ust. 9a stosuje si� r�wnie�, je�eli wyw�z towar�w nast�pi w terminie p�niejszym ni� wskazany wcze�niej, pod warunkiem, �e wyw�z towar�w w tym p�niejszym terminie jest uzasadniony specyfik� realizacji tego rodzaju dostaw potwierdzon� warunkami dostawy, w kt�rych okre�lono termin wywozu towar�w. Import towar�w Obecnie obowi�zek podatkowy w imporcie towar�w powstaje z chwil� powstania d�ugu celnego (z zastrze�eniem art. 19 ust. 8 i 9 ustawy o VAT, kt�re dotycz� przede wszystkim towar�w obj�tych procedur� celn� uszlachetniania czynnego i sk�adu celnego). Od 1 stycznia 2014 r. zasady okre�lania momentu powstania obowi�zku podatkowego z tytu�u importu towar�w zostan� nieco zmodyfikowane. Jak wynika z art. 19a ust. 9 ustawy, obowi�zek podatkowy z tytu�u importu towar�w zasadniczo powstawa� b�dzie tak�e z chwil� powstania d�ugu celnego. W przypadku obj�cia towar�w procedur� celn� przetwarzania pod kontrol� celn�, obowi�zek podatkowy z tytu�u importu towar�w powstawa� b�dzie z chwil� obj�cia towar�w t� procedur�. Natomiast w sytuacji obj�cia towar�w procedur� celn�: sk�adu celnego, odprawy czasowej z ca�kowitym zwolnieniem od nale�no�ci celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie zawiesze�, tranzytu lub przeznaczeniem celnym - wprowadzenie towar�w do wolnego obszaru celnego lub sk�adu wolnoc�owego, je�eli od towar�w tych pobierane s� op�aty wyr�wnawcze lub op�aty o podobnym charakterze - obowi�zek podatkowy z tytu�u importu towar�w powstawa� b�dzie z chwil� wymagalno�ci tych op�at. Je�li wi�c nie b�d� pobierane od tych towar�w ww. op�aty, to zaprzestanie podlegania tym procedurom/przeznaczeniom celnym spowoduje powstanie obowi�zku podatkowego zgodnie zasad� wskazan� w art. 19a ust. 9, czyli z chwil� powstania d�ugu celnego. Podstawa prawna Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o VAT (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.)
Co nowego w 2014 r.? - czytaj tak�e:• Od 1 kwietnia 2014 r. zmiany wysoko�ci maksymalnych dofinansowa� do wynagrodze� os�b niepe�nosprawnych• Co dalej ze zwolnieniem z VAT przy sprzeda�y samochod�w?• Opodatkowanie sprzeda�y samochodu osobowego w 2014 r.• Problemy z rozliczaniem us�ug najmu w I kwartale 2014 r.• Szykuje si� rewolucyjna zmiana rejestracji sp�ek w KRS i w urz�dach• Jak b�dzie rozliczany VAT przy najmie lokali?• Opublikowano Krajowy Standard Rachunkowo�ci nr 8 „Dzia�alno�� deweloperska”• Zmiany w klasyfikacji bud�etowej• Nowe zasady sporz�dzania i przekazywania sprawozda� bud�etowych• Wydatki na drobne pocz�stunki oraz posi�ki na spotkaniach biznesowych w kosztach podatkowych - interpretacja og�lna Ministra Finans�w• Kto b�dzie zwolniony z VAT ze wzgl�du na obroty?• Wyb�r kasowej metody rozliczania VAT na 2014 r.• Pracownicza integracja - z przychodem czy bez?• Zasady wystawiania faktur w 2014 r.• Zmiany w opodatkowaniu zaliczek na poczet eksportu towar�w w 2014 r.• Zasady korzystania ze zwolnienia z VAT w 2014 r.• Wymiar czasu pracy w 2014 r.• Ustalanie podstawy opodatkowania w VAT• Na jakie zmiany w VAT w 2014 r. musz� przygotowa� si� podatnicy?• Od 1 stycznia 2014 r. nowe regulacje dotycz�ce fakturowania• Jak b�dziemy odlicza� VAT od zakupu samochod�w w 2014 r.?• Wy�sze kary za brak OC w 2014 r.• VAT w 2014 r. - terminy odliczania• Zmiany dotycz�ce drobnych przedsi�biorc�w zobacz wszystkie »
» Co nowego w 2014 r.? (114 temat�w)• Co nowego w przepisach rozporz�dzenia dotycz�cego dofinansowania do wynagrodze� os�b niepe�nosprawnych?• Obowi�zek podatkowy przy �wiadczeniu us�ug ci�g�ych• U�ytkowanie wieczyste w 2014 r.• Rozliczenie us�ug transportowych• Podwy�szenie jednorazowych odszkodowa� z tytu�u wypadk�w przy pracy i chor�b zawodowych• Od 1 kwietnia br. mo�na sk�ada� o�wiadczenia o dalszym przekazywaniu cz�ci sk�adki emerytalnej do OFE• Od 1 kwietnia 2014 r. zmiany wysoko�ci maksymalnych dofinansowa� do wynagrodze� os�b niepe�nosprawnych• Wymiana informacji podatkowych z Gibraltarem• Zmiany w ustawach o PIT i CIT w zwi�zku z nowymi zasadami odliczania VAT od wydatk�w dotycz�cych samochod�w• Opublikowano Krajowy Standard Rachunkowo�ci nr 8 "Dzia�alno�� deweloperska"• Zasady odliczania VAT w 2014 r.• Czy b��dy w fakturach uniemo�liwiaj� odliczanie VAT naliczonego?• Samochody w 2014 r. - pytania Czytelnik�w• Czy warto podpisa� umow� leasingu samochodu przed 1 kwietnia 2014 r.?• Wi�cej �rodk�w z 1% PIT trafi do organizacji po�ytku publicznego• Od 4 marca br. rozszerzenie katalogu prac dozwolonych w niedziele i �wi�ta• Emeryci, kt�rym ZUS zawiesi� �wiadczenie od 1 pa�dziernika 2011 r. do 21 listopada 2012 r., mog� sk�ada� wnioski o jego wyp�at�• Od 1 marca 2014 r. waloryzacja emerytur i rent• Nowe zasady sporz�dzania i przekazywania sprawozda� bud�etowych• Premia uznaniowa na prze�omie lat podatkowych a moment potr�cenia kosztu uzyskania przychod�w• Spos�b opodatkowania importu us�ug w 2014 r.• Zmienione zasady ustalania podstawy opodatkowania VAT w 2014 r.• Zmiany w zakresie odliczania VAT od samochod�w ju� w kwietniu br.• Zasady odliczania VAT naliczonego w 2014 r.• Problemy z rozliczaniem us�ug najmu w I kwartale 2014 r.• Rozszerzenie przypadk�w dopuszczalnej pracy w niedziele i �wi�ta - nowela K.p.• Sk�adki ZUS w 2014 r. op�acane przez przedsi�biorc�w na ubezpieczenia w�asne i os�b wsp�pracuj�cych• Zmiana granic suwalskiej specjalnej strefy ekonomicznej• Komis w �wietle przepis�w ustawy o VAT obowi�zuj�cych od 1 stycznia 2014 r.• Jednostki zobowi�zane do poddania badaniu sprawozdania finansowego za 2014 r.• Zasady og�lne ustalania obowi�zku podatkowego w VAT w 2014 r.• Sprzeda� towar�w opodatkowanych w systemie mar�y w 2014 r.• Projekt zmian w zakresie odliczania VAT od nabycia i eksploatacji samochod�w• Nowe przepisy wykonawcze w sprawie VAT• Umowa o wymianie informacji podatkowych z Ksi�stwem Andory• Opodatkowanie wyp�at z IKZE oraz wyp�at gwarantowanych po �mierci emeryta• Na kolejny rok - zamro�enie wysoko�ci wynagrodzenia os�b obj�tych ustaw� kominow�• Od 1 stycznia 2014 r. obowi�zuje umowa o zabezpieczeniu spo�ecznym zawarta mi�dzy Polsk� i Ukrain�• Osoby prowadz�ce publiczne szko�y, przedszkola lub ich zespo�y zosta�y obj�te ubezpieczeniami w ZUS jako przedsi�biorcy• Od 1 stycznia br. rozliczenie sk�adek ZUS pracownik�w oddelegowanych do pracy za granic� od wy�szej podstawy• Zmiany w wykazie towar�w do cel�w poboru VAT w imporcie• Opublikowano "nowe" rozporz�dzenia dotycz�ce VAT• Opublikowano ustaw� przed�u�aj�c� stosowanie dotychczasowych stawek VAT• Zakup samochodu w 2014 r. - jakie przepisy stosowa�?• Jak rozliczy� czynno�ci wykonywane na prze�omie roku?• Problem rozliczania VAT przez gminy rozstrzygnie Trybuna� Sprawiedliwo�ci UE• Limit wp�at na IKE i na PPE w 2014 r.• Podniesienie sta�u gwarantuj�cego minimaln� wysoko�� �wiadczenia emerytalnego dla kobiet• Od stycznia br. nowy limit dni, za kt�re w danym roku przys�uguje zasi�ek opieku�czy• W 2014 r. dla urodzonych przed 1 stycznia 1964 r. wynagrodzenie chorobowe tylko za 14 dni• Od 1 stycznia 2014 r. podwy�szenie wysoko�ci najni�szej podstawy wymiaru �wiadcze� chorobowych• Od 1 stycznia br. zmiana wysoko�ci podstawy wymiaru sk�adek emerytalno-rentowych dla os�b na wychowawczym• Leasing w podatku dochodowym na zmienionych zasadach• Modyfikacje w zasadach rozliczania koszt�w• Jakie zmiany w PIT od nowego roku?• Zasady odliczania VAT od samochod�w• Jak b�dzie rozliczany VAT przy najmie lokali?• Kto b�dzie zwolniony z VAT ze wzgl�du na obroty?• Obowi�zek podatkowy przy us�ugach transportu towar�w w 2014 r.• Jakie zmiany w prawie czekaj� sp�ki?• Szykuj� si� zmiany w ustawach o KRS i KRK• Mniej swobody dla fiskusa• Wzrosn� grzywny za przewinienia skarbowe• Warunki ustanowienia zastawu skarbowego w 2013 r.• Zr�wnanie poziomu dofinansowa� z PFRON• Kolejne zmiany w zakresie dofinansowania wynagrodze� niepe�nosprawnych• �wiadczenia opieku�cze na nowych zasadach• Ograniczenia w prawie do "becikowego"• Problemy z niezap�aconymi fakturami• Samoch�d w firmie - zmiany w rozliczaniu VAT• Ubezpieczeni musz� zdecydowa� o cz�onkostwie w OFE• Jak odlicza� VAT przy u�ywaniu samochod�w w dzia�alno�ci gospodarczej w nowym roku?• Nowe zasady odliczania VAT w 2014 r.• Jak si� ubezpieczy� w ZUS z tytu�u opieki nad ma�ym dzieckiem?• Zmiany w zg�aszaniu rodziny do ubezpieczenia zdrowotnego• Dobrowolne op�acanie sk�adek w ZUS• Ubezpieczenia ZUS• Ju� nied�ugo wychowawczy na nowych zasadach