Source: https://interpretacje-podatkowe.org/turystyka/ippp2-443-1114-14-4-dg
Timestamp: 2017-09-21 17:55:51
Legal References Found: art. 14
 art. 119
 art. 19
 art. 119
 art. 119
 art. 146
 art. 146
 art. 41
 art. 109
 art. 110
 art. 119

Document Content:
IPPP2/443-1114/14-4/DGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy -przedstawione we wniosku z dnia 3 listopada 2014 r. (data wpływu 10 listopada 2014 r.) uzupełnionym pismem z dnia 20 stycznia 2015 r. (data wpływu 21 stycznia 2015 r.) oraz pismem z dnia 6 lutego 2015 r. (data wpływu 6 lutego 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie określenia momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu świadczonych usług turystyki oraz otrzymanej zaliczki przed wykonaniem usługi turystyki - jest nieprawidłowe.
W dniu 10 listopada 2014 r. wpłynął do tut. Organu ww. wniosek uzupełniony pismem z dnia 20 stycznia 2015 r. (data wpływu 21 stycznia 2015 r.) oraz pismem z dnia 6 lutego 2015 r. (data wpływu 6 lutego 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie określenia momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu świadczonych usług turystyki oraz otrzymanej zaliczki przed wykonaniem usług turystyki.
Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług turystycznych, organizując różnego rodzaju imprezy turystyczne tj. wycieczki krajowe i zagraniczne, kolonie, obozy i inne imprezy okolicznościowe, tym samym podlega szczególnej procedurze VAT marża.
Przy rozliczeniach z fiskusem, podstawą opodatkowania jest marża pomniejszona o podatek VAT należny. Marża jest kluczowym czynnikiem wpływającym na podatek VAT, który Strona jest zobowiązana zapłacić z tytułu wykonanych usług turystycznych.
Podstawą do wyliczenia marży dla celów VAT jest kwota należna od nabywcy usługi turystycznej. Od tej kwoty Wnioskodawczyni odejmuje sumę kosztów brutto nabycia usług stanowiących składniki danej usługi poniesionych dla bezpośredniej korzyści turysty.
Powyższe jest zgodne z definicją art. 119 ust. 2 ustawy o VAT, gdzie ustawodawca podkreśla, że kosztami poniesionymi przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług dla bezpośredniej korzyści turysty są koszty FAKTYCZN1E PONIESIONE. Organizacja imprez turystycznych jest procesem długotrwałym wymagającym rezerwacji i zamówienia większości usług z nimi związanych. W tym celu przyjmowane są zaliczki od przyszłych nabywców. Często zdarza się, że zaliczka przyjmowana jest na 3 do 6 m-cy przed realizacją imprezy. Otrzymane zaliczki są przeznaczone na opłatę np. rezerwacji zakwaterowań, usług przewozowych, usług okolicznościowych, opłat wstępu. Zdarza się również, że zaliczki wpłacane są ratami.
Mając na uwadze art. 19a, w przypadku otrzymywania zaliczek na poczet przyszłych imprez, obowiązek podatkowy w powstaje w momencie otrzymania każdej zapłaty.
Dostosowanie się do przepisów art. l19 ustawy o VAT, staje się w tym przypadku trudne i narażone na wiele nieścisłości a w konsekwencji na korekty.
Czy przyjmowana zaliczka na poczet przyszłej imprezy może być opodatkowana w systemie VAT marża uwzględniając faktyczne koszty poniesione - zgodnie z art. 119...
Czy przyjmowana zaliczka może być opodatkowana w systemie VAT marża, przyjmując marżę przewidywaną tj. taką, która została skalkulowana przy określaniu danej wycieczki, obliczoną w oparciu o przewidywane koszty...
Czy można zastosować podatek VAT zwolniony od całej zaliczki a po dokonaniu imprezy / wycieczki obliczyć marżę uwzględniając faktycznie poniesione koszty.
Według oceny Wnioskodawczyni każda zaliczka powinna być opodatkowana w systemie VAT marża zgodnie z art. 119 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.
W odniesieniu do pytania nr 3 Wnioskodawczyni uważa, że może zastosować zwolnienie z VAT do otrzymanej zaliczki i rozliczyć VAT po wykonaniu usługi.
W tym miejscu należy zauważyć, że szczególny moment powstania obowiązku podatkowego dla usług turystyki, który obowiązywał do końca 2013 r. nie znajdował odzwierciedlenia w przepisach dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L 347 str. 1 ze zm.). Tak więc utrzymywanie przepisów dotyczących szczególnego momentu powstania obowiązku podatkowego w zakresie usług turystyki nie było zasadne, a ich brak nie stoi w sprzeczności z ww. dyrektywą.
Należy także zauważyć, że zarówno przepisy ustawy o podatku od towarów i usług jak i rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień nie przewidują zwolnienia od podatku VAT dla świadczonych usług turystyki.
W myśl art. 146a pkt 1 w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., z zastrzeżeniem art. 146f stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi 23%.
Natomiast zgodnie z art. 119 ust. 7 ustawy usługi turystyki podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0%, jeżeli usługi nabywane od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty są świadczone poza terytorium Unii Europejskiej.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Turystyka > IPPP2/443-1114/14-4/DG