Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/ibpb-1-3-4510-134-16-jkt
Timestamp: 2018-03-17 12:54:15
Legal References Found: art. 381
 art. 16
 art. 16
 art. 6
 art. 104
 art. 16
 art. 16

Art. 16
 art. 15
 art. 16

Document Content:
IBPB-1-3/4510-134/16/JKT | Interpretacja indywidualna
Czy momentem zaliczenia składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe oraz składki na Fundusz Pracy do kosztów uzyskania przychodów będzie data ich zapłacenia do ZUS?
IBPB-1-3/4510-134/16/JKTinterpretacja indywidualna
Wnioskodawca jest spółką akcyjną zajmującą się wytwarzaniem, przesyłaniem i dystrybucją energii cieplnej. W oparciu o art. 381 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (t.j. Dz.U. z 2013 r., poz. 1030 ze zm.) Spółka powołała radę nadzorczą, która sprawuje stały nadzór nad działalnością spółki we wszystkich dziedzinach jej działalności. Członkowie rady nadzorczej za sprawowane czynności otrzymują określone w regulaminie wynagrodzenie.
W oparciu o art. 16 ust. 1 pkt 38a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r., poz. 851 ze zm.), wynagrodzenie dla członków rady nadzorczej z tytułu pełnionych funkcji Spółka zalicza do kosztów uzyskania przychodów. Wynagrodzenie to jest kosztem uzyskania przychodów w miesiącu, w którym zostało ono wypłacone, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 57.
Od 1 stycznia 2015 r. wynagrodzenie członków rad nadzorczych z tytułu pełnionych przez nich funkcji podlega obowiązkowym ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowemu na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 22 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 121 ze zm.). Od wynagrodzenia wypłacanego członkom rady nadzorczej Spółka odprowadza składki na ubezpieczenie emerytalne, finansowane w równych częściach przez członka rady nadzorczej i Spółkę oraz rentowe, finansowane przez członka rady nadzorczej w wysokości 1,5% podstawy wymiaru i przez Spółkę w wysokości 6,5% podstawy wymiaru.
Ponadto, Spółka od w/w wynagrodzeń opłaca składkę na Fundusz Pracy zgodnie z art. 104 ust. 1 pkt 3 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (t.j. Dz.U. z 2015 r., poz. 149 ze zm.). Wynagrodzenie członkom rady nadzorczej wypłacane jest do 29 dnia każdego miesiąca za miesiąc bieżący. Składki na ubezpieczenia społeczne i składka na Fundusz Pracy finansowane przez Spółkę są odprowadzane do ZUS do 15 dnia miesiąca następnego za miesiąc poprzedni.
W związku z powyższym zadano m.in. następujące pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku z 10 lutego 2016 r. - data wpływu 15 lutego 2016 r.):
Czy momentem zaliczenia składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe oraz składki na Fundusz Pracy do kosztów uzyskania przychodów będzie data ich zapłacenia do ZUS... (pytanie oznaczone we wniosku nr 2)
Zdaniem Wnioskodawcy (stanowisko przedstawione w uzupełnieniu wniosku z 10 lutego 2016 r. - data wpływu do tut. BKIP 15 lutego 2016 r.), zapłacone składki będą stanowiły dla Spółki koszty uzyskania przychodów z chwilą ich opłacenia w myśl art. 16 ust. 1 pkt 57a i ust. 7d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Na wstępie wskazać należy, że w interpretacji indywidualnej z 25 lutego 2016 r. Znak IBPB-1-3/4510-673/15/JKT Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów wskazał, że opłacone przez Wnioskodawcę składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe oraz na Fundusz Pracy od wynagrodzeń członków rady nadzorczej mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 38a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r., poz. 851 ze zm., dalej: „updop”).
Art. 16 ust. 7d updop stanowi, że przepis ust. 1 pkt 57a stosuje się odpowiednio, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 40 oraz art. 15 ust. 4h, do składek na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.
W świetle powyższych przepisów stwierdzić należy, że składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe oraz na Fundusz Pracy od wynagrodzeń członków rady nadzorczej, w części finansowane przez Spółkę, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów dopiero w chwili ich opłacenia, zgodnie z cytowanym powyżej art. 16 ust. 1 pkt 57a i ust. 7d updop.
Biorąc powyższe pod uwagę, stwierdzić należy, że w kontekście opisanego stanu faktycznego, stanowisko Spółki jest prawidłowe.
Ponadto informuje się, że w zakresie przedstawionego we wniosku pytania oznaczonego nr 1 zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
ITPB3/4510-522/15/JG | Interpretacja indywidualna
IBPB-1-3/4510-673/15/JKT | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszty uzyskania przychodów > IBPB-1-3/4510-134/16/JKT