Source: https://interpretacje-podatkowe.org/faktura/ibpp1-443-744-14-es
Timestamp: 2017-09-21 01:40:09
Legal References Found: art. 14
 art. 19
 art. 19
 art. 106
 art. 106

Art. 19
 art. 19
 art. 106
 art. 106
 art. 19
 art. 8
 art. 7
 art. 19
 art. 19
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 19
 art. 19
 art. 106

Document Content:
Świadczenie usług ochrony podczas imprez masowych
IBPP1/443-744/14/ESinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 17 lipca 2014 r. (data wpływu 24 lipca 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawidłowości dokumentowania świadczonych usług ochrony podczas imprez masowych – jest prawidłowe.
W dniu 24 lipca 2014 r. do tut. organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawidłowości dokumentowania świadczonych usług ochrony podczas imprez masowych.
Wnioskodawca dnia 23 kwietnia 2014 r. podpisał z kontrahentem umowę na świadczenie usług ochrony podczas imprezy masowej, która odbędzie się w przyszłym okresie: tj. od 30 sierpnia do 23 września 2014 r.
W zawartej umowie podano dwa terminy płatności:
I termin płatności - zaliczka 50% płatna do 30 maja 2014 .
II termin płatności - rozliczenie końcowe płatne w terminie 14 dni od daty wykonania usługi.
Usługi ochrony osób oraz ochrony, dozoru i przechowywania mienia zakwalifikowane są do usług, które posiadają tzw. „szczególny obowiązek podatkowy w VAT” zapisany w art. 19a ust. 5 pkt 4.
Dnia 22 maja 2014 r. na konto bankowe Spółki wpłynęły środki pieniężne (zaliczka 50%), o których mowa w umowie. W oparciu o art. 19a ust. 5 pkt 4; art. 106b oraz art. 106i Ustawy o VAT oraz zapisy w zawartej umowie, dnia 26 maja 2014 r. Spółka wystawiła fakturę potwierdzającą zaistniały fakt.
Czy powyżej opisane postępowanie było właściwe...
Zdaniem Wnioskodawcy, usługi „ochrony osób oraz ochrony, dozoru i przechowywania mienia” zakwalifikowane są do usług, które posiadają tzw. szczególny obowiązek podatkowy w VAT, tzn. obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury (art. 19a ust. 5 pkt 4).
Art. 19a ust. 5 pkt 7 ustawy o VAT mówi:
„W przypadkach, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4, jeżeli podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu - z chwilą upływu terminu płatności”. Terminy płatności zapisano w umowie.
Zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT podatnik obowiązany jest wystawić fakturę dokumentującą otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, z wyjątkiem czynności, dla których obowiązek powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4.
Przy usługach ochrony - nie wystawia się faktur zaliczkowych.
Ponieważ podpisana z kontrahentem umowa posiada podane wartości rozliczeń oraz dwa terminy płatności, w związku z powyższym uznano, iż na podatniku ciąży obowiązek wystawienia dwóch faktur na konkretne kwoty oraz w określonych umową terminach płatności bez względu na fakt otrzymania lub nie otrzymania środków pieniężnych.
Przez świadczenie usług stosownie do art. 8 ust. 1 tej ustawy, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (...).
Stosownie do art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury z tytułu:
Natomiast art. 19a ust. 7 cyt. ustawy stanowi, że w przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 3 i 4, gdy podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu – z chwilą upływu terminu płatności.
Zgodnie z art. 106b ust. 3 ustawy o VAT, na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
Na podstawie art. 106e ust. 1 tej ustawy faktura powinna zawierać:
W myśl art. 106f ust. 1 ustawy o VAT, faktura, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, powinna zawierać:
4.dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę (rodzaj) towaru lub usługi, cenę jednostkową netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług bez kwoty podatku, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość zamówienia lub umowy z uwzględnieniem kwoty podatku.
Z opisu sprawy wynika, że w dniu 23 kwietnia 2014r. Wnioskodawca podpisał z kontrahentem umowę na świadczenie usług ochrony podczas imprezy masowej, która odbędzie się w okresie: tj. od 30 sierpnia do 23 września 2014 r. W zawartej umowie podano dwa terminy płatności:
I termin płatności - zaliczka 50% płatna do 30 maja 2014 r.,
Dnia 22 maja 2014 r. na konto bankowe Wnioskodawcy wpłynęły środki pieniężne (zaliczka 50%), o których mowa w umowie. W dniu 26 maja 2014 r. Wnioskodawca wystawił fakturę potwierdzającą zaistniały fakt.
Jak wynika z powołanych powyżej przepisów, podstawowym terminem, w którym powstaje obowiązek podatkowy w stosunku do usług ochrony podczas imprezy masowej jest – zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT - moment wystawienia faktury.
Biorąc pod uwagę przedstawiony przez Wnioskodawcę opis stanu faktycznego oraz powołane w tym zakresie przepisy prawa podatkowego stwierdzić należy, że jeżeli w zawartej umowie podano dwa terminy płatności:
II termin płatności - rozliczenie końcowe płatne w terminie 14 dni od daty wykonania usługi,
to Wnioskodawca powinien wystawić dwie faktury z tytułu świadczenia usług ochrony, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, tj. fakturę dokumentującą kwotę otrzymanej zaliczki oraz fakturę dokumentującą rozliczenie końcowe, a wystawione powinny być nie później niż z upływem terminów płatności – zgodnie z art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT.
Mając powyższe na uwadze, stanowisko Wnioskodawcy, że ponieważ podpisana z kontrahentem umowa posiada podane wartości rozliczeń oraz dwa terminy płatności, w związku z powyższym na Wnioskodawcy ciąży obowiązek wystawienia dwóch faktur na konkretne kwoty oraz w określonych umową terminach płatności bez względu na fakt otrzymania lub nie otrzymania środków pieniężnych, należało uznać za prawidłowe.
IBPP1/443-1022/14/DK | Interpretacja indywidualna
ITPP2/443-1167/14/EK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Faktura > IBPP1/443-744/14/ES