Source: http://www.remitent.pl/weksel-a-podatek-od-czynnosci-cywilnoprawnych-od-pozyczki/322
Timestamp: 2019-07-15 18:41:57
Legal References Found: art. 4
 art. 9
 art. 1
 art. 1
 art. 1
 art. 1
 art. 4
 art. 535
 art. 6
 art. 7
 art. 4
 art. 1

Document Content:
Weksel a podatek od czynności cywilnoprawnych od pożyczki
11 czerwca 2010 by Lech 15 komentarzy
Dużym obciążeniem przy zawieranych umowach pożyczki jest podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC), pobierany od pożyczkobiorcy. Wynosi on 2% pożyczanej kwoty. Obejmuje on wszystkie umowy pożyczki, z wyjątkiem opisanych w ustawie, na przykład:
– pożyczek od osób z I grupy podatkowej do kwoty niepodlegającej opodatkowaniu – na zasadach określonych w przepisach o podatku od spadków i darowizn
– pożyczek od osób określonych w art. 4a ustawy o spadkach i darowiznach (małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym, macocha) również w wysokości przekraczającej kwotę opisaną w art. 9 tej ustawy (9637zł przy I grupie podatkowej, 7276zł przy II grupie podatkowej, 4902zł przy III grupie podatkowej) pod warunkiem złożenia deklaracji właściwemu organowi podatkowemu w ciągu 14 dni i dokonania pożyczki przelewem na rachunek bankowy.
– na podstawie umowy zawartej między innymi podmiotami do łączne wysokości nieprzekraczającej kwoty 5000zł od jednego podmiotu i 25000zł od wielu podmiotów – w okresach 3 kolejnych lat kalendarzowych
Jak widać, dość prosto można uniknąć podatku w przypadku pożyczki od rodziny, problemy zaczynają się przy otrzymaniu pieniędzy od „osób obcych”.
Często w celu uniknięcia w takiej sytuacji podatku, stosuje się weksel. Zamiast umowy pożyczki, strony zawierają umowę, gdzie tak zwany „pożyczkobiorca” wystawia weksel na daną sumę, a tak zwany „pożyczkodawca” otrzymuje weksel i wypłaca za niego wystawcy określoną sumę. Z uwagi na brak umowy pożyczki, podatek od niej nie należy się. Pamiętać jednak trzeba o stosowanej terminologii w przypadku kontroli urzędu skarbowego. Zwłaszcza na fakt, aby nie twierdzić, że weksel zabezpiecza umowę pożyczki. Ma jej w ogóle nie być. Jeśli strony pożyczają coś sobie, a weksel jest tylko zabezpieczeniem realizacji tej umowy, zapłata podatku w takim przypadku jest obowiązkowa.
fragment interpretacji urzędu skarbowego IBPB2/436-175/08/MZ
„Wystawienie weksla” nie obejmuje więc swoim zakresem znaczeniowym żadnej z czynności wymienionych w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Konsekwentnie, należy uznać, iż wystawienie weksla i jego nabycie przez podmiot przyjmujący weksel nie jest zdarzeniem powodującym powstanie obowiązku zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. W szczególności „wystawienie weksla” nie mieści się w pojęciu zawarcia umowy pożyczki.
fragment interpretacji urzędu skarbowego ITPB2/436-72/08/TJ
Emisja weksla własnego jest zdarzeniem powodującym określone prawa i obowiązki, a mianowicie po stronie nabywcy powstaje powinność wpłaty kwoty nabycia, natomiast dla wystawcy bezwarunkowy obowiązek zapłaty (po okazaniu) określonej w nim kwoty pieniężnej, czyli zobowiązanie do wykupu weksla po jego okazaniu.
Zobowiązanie wekslowe odrywa się od sytuacji faktycznej, która była podstawą do wystawienia i wręczenia weksla nabierając charakteru samodzielnego i abstrakcyjnego. W szczególności ma to miejsce w sytuacji gdy wystawiony weksel nie spełnia roli zabezpieczającej lecz jest samoistnym stosunkiem zobowiązaniowym.
Niewątpliwie art. 1 ust. 1 pkt 1 określający zakres przedmiotowy ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych zawiera enumeratywny katalog czynności, których dokonanie powodować będzie konieczność zapłaty podatku. Tym samym, jeżeli dana czynność nie została wymieniona w ustawowym katalogu nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem nawet, jeżeli wywołuje skutki gospodarcze takie same lub podobne do tych, które zostały w katalogu wymienione. Jednakże należy zaznaczyć, że o zakwalifikowaniu danej umowy do umów podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie decyduje nazwa ale treść umowy.
Wyemitowanie dłużnego papieru wartościowego jakim jest weksel własny w niniejszej sprawie łączyć się będzie z otrzymaniem określonej sumy pieniężnej od nabywcy weksla.
Biorąc jednak pod uwagę, że czynności związane z emisją weksli nie zostały przez ustawodawcę wskazane w art. 1 ust. 1 pkt 1 to uznać należy, że nie skutkują one dla Wnioskodawcy na gruncie tej ustawy powstaniem obowiązku zapłaty podatku. Fakt ten nie musi jednak oznaczać, że opodatkowaniu nie podlegają również czynności cywilnoprawne, w związku z zawarciem których wystawiony został weksel. Jeżeli zatem nabycie weksla w zamian za określoną kwotę pieniężną nosić będzie znamiona czynności określonych w art. 1 ust. 1 pkt 1 to wówczas będzie rodzić dla Spółki skutki podatkowe pod warunkiem jednakże, że to na niej zgodnie z art. 4 ustawy będzie ciążył obowiązek podatkowy.
Jak to zwykle bywa w polskim „prawie” podatkowym, występują również odmienne interpretacje, uznające emisję weksla za jego sprzedaż i na tej podstawie uznające, że sprzedaż taka jest opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych:
fragment interpretacji urzędu skarbowego IBPB2/436-69/08/MZ
Z treści wniosku wynika, że wnioskodawca zamierza wystawić weksel i go sprzedać. Wynika z tego, że w związku z wystawieniem weksla wnioskodawca będący spółką kapitałową pozyska środki pieniężne od własnego udziałowca. Zdaniem wnioskodawcy będzie miała miejsce umowa sprzedaży.
Należy więc wyjaśnić, że kwestie związane z wystawieniem weksli i obrotem nimi nie są regulowane przepisami prawa podatkowego, a tym samym Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów nie jest upoważniony do interpretacji przepisów normujących zagadnienia związane z wystawianiem weksli i obrotem nimi.
Wobec tego, jeżeli w świetle przepisów ustawy Prawo wekslowe oraz ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) jest możliwe zawarcie umowy sprzedaży weksla własnego i zawarta umowa będzie umową spełniającą przesłanki określone w art. 535 Kodeksu cywilnego czynność taka będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż jak już wskazano powyżej podatkowi temu podlegają m.in. umowy sprzedaży praw majątkowych.
Podstawę opodatkowania przy umowie sprzedaży w myśl art. 6 ust. 1 pkt 1 lit. c) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych stanowi wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego. Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. b) ww. ustawy stawka podatku wynosi 1%, a stosownie do art. 4 pkt 1 tej ustawy obowiązek podatkowy spoczywa na kupującym.
Należy zatem w tej kwestii zachować szczególną ostrożność, a w przypadku ważnych dla nas spraw i dużych kwot, wystąpić o indywidualną interpretację do naszego urzędu skarbowego.
A najlepiej – niech nasze pieniądze i informacje o naszych transakcjach omijają urząd skarbowy dalekim łukiem.
Filed Under: Bez kategorii Tagged With: orzeczenia, podatki
4 listopada 2013 at 17:49
Zastanawiam się nad inną konstrukcją. Pan X pożycza od Pana Y 1000 złotych, na rok. Ponieważ pożyczkodawcą chce się zabezpieczyć, proponuje umowę sprzedaży dziś weksla własnego na 10.000 złotych za cenę 1.000 złotych z prawem jego odkupu po roku za 1.200 złotych. Czy to jest legalne Państwa zdaniem? A jeśli tak, czy należą sie jakieś podatki jeśli będą dwie transakcje (dziś sprzedaż za rok odkup)? Czy od tych 200 złotych zysku ze spekulacji wekslem należy się podatek dochodowy?
4 listopada 2013 at 17:52
@Leszek – jeśli chcesz umowę ogarnąć samym wekslem, to się nie da – weksel na 10 tysięcy zł zobowiązuje do zapłaty 10 tysięcy, a nie 1200zł.
Za zysk ze handlem wekslami należy się podatek dochodowy, a czy to będzie od 200zł, czy od 9000zł, to już zależy od wielkości zysku.
4 listopada 2013 at 17:57
Dlatego właśnie oprócz weksla zaproponowałem umowę jego sprzedaży z prawem odkupu. Tu mamy sprzedaż papieru wartościowego. Jeśli wystawca na czas go odkupi za 1200 złotych, zobowiązanie na 10.000 złotych nie zdąży stać się wymagalne. Wystarczy dać termin płatności weksla trzy dni po wygaśnięciu prawa jego odkupu. Mylę się?
4 listopada 2013 at 18:26
Można tak „zakombinować”. Oczywiście weksel bez możliwości indosu.
4 listopada 2013 at 20:17
Dlaczego zaraz „kombinować”? Prosta konstrukcja, w której nie ma nic zdrożnego. Każdy lombard ją zna, tylko nie weksle się tam zastawia :)
4 listopada 2013 at 20:47
Śmiem twierdzić, że nie da się prowadzić lombardu, nie kombinując, bynajmniej nie w pejoratywnym tego słowa znaczeniu ;)
4 listopada 2013 at 21:44
Ponieważ dyskusja zaczyna zbaczać po bardzo śliskiej nawierzchni w stronę jeszcze bardziej cienkiego lodu, proponuję skwitować ją konkluzją, iż
umowa sprzedaży weksla własnego z prawem późniejszego jego odkupu jest ciekawą alternatywą dla umowy pożyczki, o ile
(1) jest to weksel zupełny,
(2) jest to weksel nie na zlecenie,
(3) data płatności weksla przypada PO dacie wygaśnięcia prawa odkupu.
Nie muszę chyba tłumaczyć dlaczego :-)
4 listopada 2013 at 21:49
Przy czym „nie na zlecenie” to zaleta dla pożyczkodawcy, a nie dla lombardu. Lombard, bez szkody dla siebie może wziąć w zastaw weksel na zlecenie.
4 listopada 2013 at 21:58
Lombard może wziąć nawet weksel i nie udzielić pożyczki – patrz http://www.forum.remitent.pl/viewtopic.php?f=2&t=738&start=50
ale ja tu opisuję przypadek uczciwej umowy między stronami, a NIE (!) porady dla lomardowców jak zrobić w konia ludzi którzy nie czytają podsuwanych im pod nos do podpisu dokumentów
takie jest moje postrzeganie strony reminent.pl, za to szacuje jej Twórców i z tego względu z przyjemnością odwiedzam (pasywnie i aktywnie) tutejsze forum
27 stycznia 2016 at 22:37
Witam, chcę pożyczyć rodzinie pieniądze, chcę ominąć podatek w US dlatego nie chcę podpisywać umowy pożyczkowej z nimi. Czy weksel mi w tym pomoże? Wiem,że mi oddadzą do kilku miesięcy, ale chcę mieć zabezpieczenie w razie gdyby coś im się stało, bo to duża część moich oszczędności.
Pozdrawiam serdecznie, Aneta
28 stycznia 2016 at 07:41
@Aneta – jeśli chcesz pożyczyć pieniądze, to podatku nie ominiesz. Bez podatku obejdzie się, gdybyś porzuciła myśl o pożyczce i szukała innej transakcji. Lektura niniejszego wpisu oraz innych z działu podatki może dać ci sugestię odnośnie odpowiedniego działania.
18 października 2017 at 08:50
Ostatnie interpretacje są niekorzystne, w mojej ocenie interpretują sobie jak chcą bo przecież i tak nie można nic im zrobić.
https://interpretacje-podatkowe.org/weksel
https://interpretacje-podatkowe.org/weksel/2461-ibpb-2-1-4514-8-2017-1-jku
Jeżeli zawarta umowa (będąca przyczyną gospodarczą wystawienia weksla własnego), na podstawie której wypłacono pieniądze, nosi w świetle odrębnych przepisów (niebędących przepisami prawa podatkowego) znamiona którejkolwiek z umów wymienionych w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, wówczas umowa ta będzie opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
według tej interpretacji nie ma zwolnienia PCC no chyba że wnioskodawca błędnie wnioskował, uzasadniał…
18 października 2017 at 10:44
Kilka uwag krytycznych na szybko do tej interpretacji:
„Okoliczność, że zobowiązanie wekslowe jest abstrakcyjne nie oznacza jednak, że nie istniała podstawa gospodarcza wystawienia weksla.” – urząd zapomina tutaj, że tą podstawą gospodarczą wykreowanego zobowiązania jest sam weksel. Z faktu, że weksel jest zobowiązaniem abstrakcyjnym, nie wynika, że zawsze należy się doszukiwać jakiejś innej umowy „którą weksel miał zabezpieczać”, bo czasem takiej umowy może po prostu nie być.
„Z treści wniosku wynika, że pomiędzy Wnioskodawcą a remitentami będzie zawierana umowa określająca warunki” – ja tam w we wniosku nie widzę, aby oprócz weksla strony zawierały jakieś inne umowy, nawet w formie ustnej.
„Jeżeli zawarta umowa (będąca przyczyną gospodarczą wystawienia weksla własnego), na podstawie której wypłacono pieniądze” – tą umową jest właśnie weksel.
Zawsze na taką interpretację jest skarga, a i w ramach działań kontrolnych US w konkretnej realnej już sprawie też są odpowiednie środki odwoławcze.
12 lipca 2019 at 12:51
A co jeśli każda ze stron pożyczki wystawi swój weksel? Pożyczkodawca na kwotę X płatny następnego dnia po wystawieniu, pożyczkobiorca na kwotę X + % płatny po okresie na który została wystawiona pożyczka. Każda strona wykupuje swój weksel, bez dodatkowych umów sprzedaży z prawem pierwokupu itd.
@JR, w jakim celu pożyczkodawca wystawia weksel?
konopielek o „Sam weksel in blanco to za mało do zasądzenia roszczenia”
Lech o Weksel a podatek od czynności cywilnoprawnych od pożyczki
JR o Weksel a podatek od czynności cywilnoprawnych od pożyczki
Kwiecina o Bezpieczny weksel in blanco
Lech o Jak napisać pozew o zapłatę weksla – wzór
Kwiecina o Tylko dla początkujących (3) – co to jest indos?
Kamil o Jak napisać pozew o zapłatę weksla – wzór
mirusia33 o Weksle w „Żabce”
Archiwum bloga Wybierz miesiąc Czerwiec 2019 (1) Maj 2019 (1) Luty 2019 (2) Styczeń 2019 (1) Wrzesień 2018 (2) Sierpień 2018 (1) Lipiec 2018 (2) Czerwiec 2018 (3) Maj 2018 (1) Kwiecień 2018 (1) Marzec 2018 (2) Luty 2018 (1) Styczeń 2018 (2) Grudzień 2017 (3) Listopad 2017 (1) Październik 2017 (1) Wrzesień 2017 (3) Sierpień 2017 (1) Lipiec 2017 (2) Czerwiec 2017 (1) Maj 2017 (3) Kwiecień 2017 (2) Marzec 2017 (3) Luty 2017 (2) Styczeń 2017 (1) Listopad 2016 (2) Październik 2016 (1) Wrzesień 2016 (5) Sierpień 2016 (1) Czerwiec 2016 (2) Maj 2016 (4) Kwiecień 2016 (2) Marzec 2016 (3) Luty 2016 (2) Styczeń 2016 (1) Grudzień 2015 (2) Listopad 2015 (4) Październik 2015 (3) Wrzesień 2015 (4) Sierpień 2015 (4) Lipiec 2015 (5) Czerwiec 2015 (2) Maj 2015 (4) Kwiecień 2015 (6) Marzec 2015 (3) Luty 2015 (4) Styczeń 2015 (5) Grudzień 2014 (4) Listopad 2014 (7) Październik 2014 (4) Wrzesień 2014 (10) Sierpień 2014 (3) Lipiec 2014 (9) Czerwiec 2014 (8) Maj 2014 (4) Kwiecień 2014 (10) Marzec 2014 (4) Luty 2014 (3) Styczeń 2014 (3) Grudzień 2013 (8) Listopad 2013 (9) Październik 2013 (7) Wrzesień 2013 (7) Sierpień 2013 (4) Lipiec 2013 (7) Czerwiec 2013 (7) Maj 2013 (7) Kwiecień 2013 (9) Marzec 2013 (5) Luty 2013 (6) Styczeń 2013 (6) Grudzień 2012 (6) Listopad 2012 (6) Październik 2012 (5) Wrzesień 2012 (7) Sierpień 2012 (6) Lipiec 2012 (5) Czerwiec 2012 (5) Maj 2012 (5) Kwiecień 2012 (4) Marzec 2012 (6) Luty 2012 (9) Styczeń 2012 (7) Grudzień 2011 (6) Listopad 2011 (5) Październik 2011 (6) Wrzesień 2011 (7) Sierpień 2011 (8) Lipiec 2011 (8) Czerwiec 2011 (6) Maj 2011 (7) Kwiecień 2011 (11) Marzec 2011 (9) Luty 2011 (12) Styczeń 2011 (7) Grudzień 2010 (10) Listopad 2010 (10) Październik 2010 (13) Wrzesień 2010 (15) Sierpień 2010 (13) Lipiec 2010 (11) Czerwiec 2010 (11) Maj 2010 (6) Kwiecień 2010 (13)