Source: https://www.podatki.biz/sklep/zestawienie-stawek-vat-2016_ibe_ware.html
Timestamp: 2018-04-25 22:10:24
Legal References Found: art. 41

Art. 43

Art. 43

Art. 43

Art. 43
 art. 96

Art. 43

Document Content:
autor: Praca zbiorowa redakcji www.podatki.biz
E-book stanowi opracowane przez zespół redakcyjny www.podatki.biz czytelne zestawienie obniżonych stawek VAT i omówienie warunków ich stosowania, uzupełnione o interpretacje podatkowe dotyczące spornych i problematycznych kwestii. Jest nieocenioną pomocą dla wszystkich, którzy wystawiają lub otrzymują faktury uwzględniające preferencyjne stawki podatku.
O doniosłości zagadnienia stawek w podatku od towarów i usług nie trzeba chyba nikogo przekonywać. Od wysokości tych stawek zależy wysokość podatku należnego, a co za tym idzie końcowe rozliczenie VAT. Bez wątpienia można też stwierdzić, że możliwość zastosowania zwolnienia przedmiotowego z VAT (często jest to zwolnienie przedmiotowo-podmiotowe) w jeszcze bardziej znaczący sposób wpływa na rozliczenie tego podatku. Co prawda, w razie zastosowania zwolnienia podatek należny nie występuje, ale podatnicy muszą z dużą dokładnością dokonywać rozliczenia podatku naliczonego. W przypadku występowania sprzedaży mieszanej, czyli opodatkowanej i zwolnionej, rozliczenie VAT dość mocno się komplikuje. Jeśli natomiast podatnicy oprócz czynności opodatkowanych i zwolnionych z VAT dokonują także czynności niepodlegających tej ustawie, rozliczenie podatku naliczonego, w szczególności od wprowadzenia zmian w tym zakresie od 1 stycznia 2016 r., wymaga od podatników większej uwagi i większego nakładu pracy.
Polska ustawa o VAT przewiduje kilka stawek podatku od towarów i usług. Mając na uwadze ogólne zasady rozliczania VAT (bez zasad szczególnych, które przewidują inne stawki podatku niż art. 41 ustawy o VAT), w 2016 roku zastosowanie znajdą stawki: 0%, 5%, 8% oraz 23%. W tym kontekście nie można nie wspomnieć o zwolnieniach. Te z kolei, zresztą podobnie jak zapisy ustawy dotyczące stawek podatku, rodzą liczne kontrowersje. Problem z ich poprawnym zastosowaniem dotyczy głównie dwóch kwestii. Pierwsza to ich zgodność z regulacjami naczelnego przepisu prawa, z którym powinien się liczyć każdy zapis polskiej ustawy o VAT, tj. dyrektywą Rady 2006/112/WE z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (dalej: dyrektywa 112). Druga natomiast to po prostu problematyka ich zastosowania. Problem ze stosowaniem przepisów dotyczących zwolnień od podatku bierze się między innymi stąd, że prawidłowe ich zastosowanie wymaga sięgnięcia do regulacji spoza gałęzi prawa podatkowego. Wie o tym na pewno każdy podatnik, który musiał podjąć decyzję o opodatkowaniu bądź zwolnieniu np. usług edukacyjnych czy usług związanych z przekwalifikowaniem zawodowym.
Zwolnienia na podstawie ustawy
Zwolnienia na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień
Stawka 0% na podstawie ustawy
Stawka 0% na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych
Stawka 5% na podstawie ustawy
Stawka 5% na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych
Stawka 8% na podstawie ustawy
Stawka 8% na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych
Zwolnienia w transakcjach międzynarodowych na podstawie ustawy
Zwolnienia od podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień
Stawka 0% w obrocie międzynarodowym na podstawie ustawy
Stawka 0% w obrocie międzynarodowym na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych
Stawka 5% w obrocie międzynarodowym na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych
Remonty związane z budownictwem społecznym a stawka preferencyjna
Sprzedaż karnetów upoważniających do wejścia do klubu z usługami rekreacyjnymi
Usługa gastronomiczna czy dostawa towarów? Stawka VAT przy sprzedaży detalicznej niektórych produktów spożywczych
Stawka VAT przy dostawie kredy nawozowej granulowanej
Stawka VAT – usługi medyczne i związane z usługami medycznymi
Sprzedaż przez producenta soków i napojów dla odbiorców hurtowych i detalicznych a stawka VAT
Zwolnienie z VAT przy dostawie budynku wybudowanego na cele prywatne, a następnie wprowadzonego do działalności gospodarczej
Zwolnienie z VAT przy sprzedaży wydzielonych lokali w uprzednio zakupionym budynku; pojęcie pierwszego zasiedlenia
Stawka VAT – czyszczenie przewodów kominowych; budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym
Różne metody obliczania powierzchni użytkowej budynków mieszkalnych
Sprzedaż prawa do używania miejsc postojowych właścicielom lokali mieszkalnych i stawka VAT
Sprzedaż urządzeń armatorom morskim
Usługa oczyszczania ścieków w przydomowych oczyszczalniach ścieków wybudowanych z udziałem dotacji unijnej i środków mieszkańców
Opodatkowanie usługi założenia i zagospodarowania ogrodu oraz prac brukarskich i instalatorskich wraz z materiałami jako usługi kompleksowej; usługi zamiatania śmieci i usuwania śniegu
Stawki VAT dla usługi montażu kolektorów słonecznych na budynkach mieszkalnych jednorodzinnych i na gruntach związanych z tymi budynkami
Opodatkowanie świadczonych usług franczyzy
Usługi najmu części obiektu sportowego
Stawka VAT dla świadczonych przez uczelnię usług związanych z wynajmem obiektów sportowych
Sprzedaż prawa wieczystego użytkowania gruntów wraz z własnością posadowionych na tych gruntach budynków i budowli
Uznanie czasopisma lokalnego za czasopismo specjalistyczne podlegające opodatkowaniu preferencyjną stawką VAT
Stawka 8% przy montażu rolet zewnętrznych
Opodatkowanie usług najmu
W przypadku zwolnień z VAT (przedmiotowych i przedmiotowo-podmiotowych) nie ma możliwości wyciągnięcia jakiegoś wspólnego mianownika, który wskazywałby na jeden główny cel wprowadzenia takich a nie innych zwolnień. Takim najważniejszym czynnikiem, który powoduje objecie niektórych rodzajów sprzedaży zwolnieniem od podatku, są szeroko pojęte cele społeczne. Nie jest to jednak główny czynnik, ponieważ wśród zwolnień z VAT znajdziemy również:
działalność rolniczą,
dostawę nieruchomości (warunkowo),
działalność finansową,
działalność ubezpieczeniową,
usługi pomocy społecznej,
usługi kulturowe,
Art. 43 ust. 1 pkt 2) Dostawa towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego;
Art. 43 ust. 1 pkt 2a) Dostawa gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych posiłków nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego;
Art. 43 ust. 1 pkt 3) Dostawa produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego;
Art. 43 ust. 3. Rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych lub świadczący usługi rolnicze, które są zwolnione od podatku na podstawie ust. 1 pkt 3, może zrezygnować z tego zwolnienia pod warunkiem dokonania zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 96 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.
Art. 43 5. Podatnicy, o których mowa w ust. 3, którzy zrezygnowali ze zwolnienia od podatku, mogą po upływie 3 lat od daty rezygnacji ze zwolnienia ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1 pkt 3. Zwolnienie, o którym mowa w zdaniu pierwszym, obowiązuje pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca (kwartału), od którego podatnicy ci ponownie chcą skorzystać ze zwolnienia.