Source: http://docplayer.pl/3385686-Podatek-od-towarow-i-uslug-i-podatek-akcyzowy-dr-rafal-mroczkowski.html
Timestamp: 2017-06-25 09:26:14
Legal References Found: art. 41
 art. 15
 art. 99
 art. 86
 art. 42
 art. 12
 art. 88
 art. 88
 art. 113
 Art. 5
 art. 19
 art. 100
 Art. 86
 Art. 15
 art. 14
 Art. 193
 Art. 2

Document Content:
Podatek od towarów i usług i podatek akcyzowy. dr Rafał Mroczkowski - PDF
Podatek od towarów i usług i podatek akcyzowy. dr Rafał Mroczkowski
Download "Podatek od towarów i usług i podatek akcyzowy. dr Rafał Mroczkowski"
1 Podatek od towarów i usług i podatek akcyzowy dr Rafał Mroczkowski2 Program wykładu z VAT (6h) 1. VAT w systemie podatkowym 2. Cechy VAT 3. Wspólny system podatku od wartości dodanej 4. Obowiązek podatkowy w VAT 5. Elementy konstrukcyjne VAT: 1.1. Podmiot 1.2. Przedmiot 1.3. Podstawa opodatkowania 1.4. Stawki podatku 6. Odliczenie i zwrot VAT3 Program wykładu z akcyzy (2 h) 1. Podatek akcyzowy w systemie podatkowym 2. Cechy podatku akcyzowego 3. Obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym 4. Elementy konstrukcyjne akcyzy: 1.1. Podmiot 1.2. Przedmiot 1.3. Podstawa opodatkowania 1.4. Stawki podatku4 Egzamin (2 h) Termin: 17 stycznia 2015 r. Rodzaj: test jednokrotnego wyboru składający się z 10 pytań za 10 pkt + pytanie opisowe za 5 pkt.5 Literatura A. Kaźmierski, Podatki 2014, Warszawa 2014 T. Michalik, VAT Komentarz, Warszawa 2014 J. Zubrzycki, Leksykon VAT 2014, Wrocław 2014 W. Modzelewski Komentarz do ustawy o podatku akcycowym, Warszawa 2014 M. Kałka, U. Ksieniewicz, Leksykon. Podatek akcyzowy 2014, Wrocław 20146 Motto Poza granicami codzienności ( ) rozciąga się świat VAT, niczym podatkowy lunapark, w którym rzeczywistość i zasady prawa są zawieszone lub odwrócone Lord Justice Sedley w orzeczeniu w sprawie Royal & Sun Alliance UK Źródło: R. Namysłowski (red.) Dyrektywa VAT. Komentarz LEX, Warszawa 20087 1. VAT w systemie podatkowym8 Istota VAT Podatek od towarów i usług (PTU): podatek od wartości dodanej (Value Added Tax; VAT), podatek pobierany na każdym kolejnym etapie obrotu towarami lub usługami (p. obrotowy), obciążający nabywcę finalnego będącego konsumentem (p. pośredni, p. konsumpcyjny), jego konstrukcja opiera się na mechanizmie odliczenia od podatku od sprzedaży podatku pobranego w poprzedniej fazie obrotu.9 Geneza VAT (1) Do lat 60-tych XX w. obrót towarami opodatkowany był na konstrukcji podatków kaskadowych. Twórcy koncepcji podatku od wartości dodanej: 1920 r. niemiecki przedsiębiorca Carl Friedrich von Siemens przedstawia ideę udoskonalonego podatku obrotowego, 10 kwietnia 1954 r. Maurice Lauré francuski inżynier, dyrektor organu kontroli podatkowej przedstawia pełną koncepcję podatku VAT; uważany za ojca VAT.10 Geneza VAT (2) Pierwsze próby neutralizacji efektu kaskady : Norwegia 1940 r. podatek od sprzedaży 10% z możliwością odliczenia podatku zapłaconego przez zbywcę, Francja 1948 r. wprowadzono system odrębnych podatków od sprzedaży, które nabywca mógł częściowo odliczyć od podatku należnego z tytułu własnej sprzedaży. Japonia 1950 r. nieudana próba wprowadzenia VAT.11 Wprowadzenie VAT 1967 r. UE I Dyrektywa VAT 1967 r. wprowadzenie VAT w Dani 1968 r. wprowadzenie VAT w RFN 1969 r. wprowadzenie VAT w Szwecji i Holandii 1971 r. wprowadzenie VAT we Francji 1980 r. wprowadzenie VAT w Meksyku 1986 r. wprowadzenie VAT w Chinach i Nowej Zelandii 1991 r. wprowadzenie VAT w Kanadzie 1993 r. wprowadzenie VAT w Polsce (PTiU)12 VAT w liczbach 36 tyle było nowelizacji ustawy o VAT po 1 maja 2004 r. 3 średnia liczba nowelizacji rocznie 3000 średnia liczba indywidualnych interpretacji rocznie 113, 41 mld zł wpływy z VAT w 2013 r. 46% - udział VAT w dochodach budżetu państwa za 2013 r.13 Podstawa prawna Ustawa z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług Dz. U. z 2004 r., Nr 54, poz. 35 (tekst jednolity Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz ze zm.); wraz z aktami wykonawczymi (28 rozporządzeń); Dyrektywa 112 (2006/112/WE) z dnia r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej Rozporządzenie wykonawcze Rady nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiające środki wykonawcze do Dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej14 2. Cechy VAT15 Cechy VAT VAT jest podatkiem pośrednim, obrotowym, zaliczanym do kategorii podatku od wartości dodanej (Value Added Tax) posiadającym następujące cechy: przerzucalność, wielofazowość podatku, potrącalność, powszechność opodatkowania, neutralność.16 Przerzucalność Pomimo, iż podatek uiszcza sprzedawca towaru i usługi, będący podatnikiem formalnym, VAT obciąża ekonomicznie nabywcę (podatnik rzeczywisty), a zatem jego ciężar jest przerzucany na nabywcę. Jest to cecha charakterystyczna podatków pośrednich.17 Przerzucalność w praktyce (1) Do obowiązków podatnika w związku ze sprzedażą towaru lub wykonaniem usługi należy m.in.: 1) ustalenie podstawy opodatkowania (art. 29 a i n.) podstawą opodatkowania (co do zasady) jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, ( ) pozwala to na obliczenie wartości dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto)18 Przerzucalność w praktyce (2) 2) ustalić właściwą stawkę podatkową na podstawie art. 41 i n. tj.: czy znajduje zastosowanie: stawka podstawowa 22 (23)%, czy stawki obniżone 7 (8)% - towary i usługi wrażliwe społecznie załącznik nr 3 stawka obniżona 5% - nieprzetworzone i niskoprzetorzone produkty rolne załącznik nr 10, stawka 0% - eksport i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów19 Przerzucalność w praktyce (3) 3) Obliczyć kwotę podatku PO x SP = P przy obliczaniu podatku należy dokonać podziału na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku; 4) Obliczyć wartość sprzedaży brutto stanowiącą wartość sprzedaży netto powiększoną o kwotę podatku. W konsekwencji cena płacona przez nabywcę obejmuje wartość towarów i usług powiększoną o VAT obliczony zgodnie z obowiązującymi stawkami (cena brutto).20 Wielofazowość podatku Świadczy o tym, że jest on pobierany we wszystkich fazach obrotu gospodarczego (na każdym etapie produkcji i dystrybucji towarów oraz świadczenia usług) według tych samych zasad, bez względu na liczbę tych faz.21 Wielofazowość podatku w praktyce Cecha ta wynika z całokształtu przepisów ustawy w szczególności zaś Działu II. Zakres opodatkowania. Art Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej "podatkiem", podlegają: 1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju; 2) eksport towarów; 3) import towarów na terytorium kraju; 4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju; 5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.22 Potrącalność W każdej fazie odprowadza się podatek stanowiący różnicę pomiędzy podatkiem należnym a podatkiem naliczonym w poprzedniej fazie obrotu; konstrukcja ta sprawia, iż w kolejnych fazach występuje element samokontroli podstawy opodatkowania. Nabywca, który jest podatnikiem czynnym VAT, nie jest zainteresowany zaniżeniem podstawy opodatkowania, albowiem obniża to wartość podatku naliczonego i zwiększa wysokość podatku do zapłaty.23 Potrącalność tabela Wyszczególnienie I faza Laboratorium kosmetyczne II faza Handel hurtowy III faza Handel detaliczny Cena netto Podatek naliczony ,5 Podatek należny 23 34,5 46 Podatek do zapłaty 18 11,5 11,5 Cena brutto ,5 24624 Potrącalność w praktyce (1) Prawo do obniżenia pod. należnego o pod. naliczony Art W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ( ). Prawo to powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. w praktyce prawo to realizowane jest w związku za samoobliczneniem podatku w okresach rozliczeniowych (miesiąc/kwartał art. 99 ust. 1-3) w ramach deklaracji VAT-7 (VAT-7K, VAT-7D).25 Potrącalność w praktyce (2) Prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony c.d. Kwotę podatku naliczonego stanowi w szczególności suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu (art. 86 ust. 2): nabycia towarów i usług, dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi (zaliczka/zadatek). Kwotę podatku należnego oblicza się od wartości dostarczonych towarów lub wykonanych usług (wartość sprzedaży netto).26 Potrącalność w praktyce (3) Prawo do obniżenia podatku w przyszłych okresach/zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad podatkiem należnym Art W przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do: obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub zwrotu różnicy na rachunek bankowy.27 Powszechność Podatnikami są podmioty dokonujące czynności opodatkowanych niezależnie od statusu cywilnoprawnego, a także niezależnie od tego, czy prowadzą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, czy są nieprofesjonalistami, objętymi definicją podatnika w ustawie o VAT. Co do zasady VAT jest naliczany od każdej umowy sprzedaży towarów lub świadczenia usług niezależnie od formy organizacyjno-prawnej i typu własności podatnika.28 Powszechność w praktyce (1) Art Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. 2. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.29 Powszechność w praktyce (2) Art Czynności określone w ust. 1 (tj. czynności opodatkowane) podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego, czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa.30 Neutralność należy rozpatrywać w 4 kategoriach: charakteru cenotwórczego, liczby faz obrotu gospodarczego, wymiany w handlu zagranicznym i wewnątrzwspólonotowym, kosztów uzyskania przychodu w podatkach dochodowych31 Brak charakteru cenotwórczego Podatek VAT nie zawiera elementu cenotwórczego w przypadku sprzedawców będących czynnymi podatnikami VATu. U podatnika jest on bowiem obciążeniem przejściowym przerzucanym na nabywcę. W konsekwencji powyższego rzeczywiste opodatkowanie dotyczy wyłącznie konsumpcji i na tym etapie uwidacznia się jego cenotwórczy charakter. Podatnikiem rzeczywistym jest: konsument płacący VAT w cenie towaru lub usługi, podatnik korzystający ze zwolnienia podmiotowego (art. 113 ust zł).32 Liczba faz obrotu Na wysokość opodatkowania w VAT-cie nie ma wpływu liczba faz obrotu gospodarczego, w przeciwieństwie do kaskadowych podatków obrotowych. Efekt ten zapewnia uprawnienie do odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego.33 Export/wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów W przypadku eksportu oraz wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów neutralność podatkową zapewnia stawka zerowa gwarantująca de facto eksporterowi lub dostawcy zwrot podatku naliczonego w cenie nabytego towaru podlegającego wywozowi. W fazie przywozu do państwa docelowego towar zostaje obłożony stawką obowiązującą w państwie, na terytorium którego został wwieziony towar.34 Export/wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów w praktyce Polska Czechy Nadwyżka pomiędzy podatkiem należnym (0%) a podatkiem naliczonym (23%) 0% stawka podatku w eksporcie / wew.dost.tow. 0,00 PLN - podatek wliczony w cenę towaru na granicy 21% - stawka podatku w imporcie/ wew.nab.tow.35 Export towarów w praktyce Art Stawkę podatku 0% stosuje się w eksporcie towarów ( ) pod warunkiem że podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzymał dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej. Od dnia 1 lipca 2009 r. zgłoszenia celne do procedury wywozu mogą być składane w zasadzie wyłącznie w formie elektronicznej z wykorzystaniem Export Control System zastępującego dokumenty SAD. Elektroniczny komunikat IE599 przesłany eksporterowi przez urząd celny jest dokumentem potwierdzającym wywóz towaru poza terytorium UE.36 Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów w praktyce Art Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%, pod warunkiem że: 1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzw. ( ); 2) podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy ( ); 3) podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE. WDT dokumentowana jest przez zgłoszenie do systemu Intrastat oraz przy pomocy innych dokumentów np. dokumentów przewozowych, przyjęcia tow. przez nabywcę (por. art. 42 ust. 11).37 Import/wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów W przypadku importu towaru i wenwątrzwspólnotowego nabycia towaru neutralność podatku od towarów i usług przejawia się w opodatkowaniu wyłącznie fazy przywozu towaru według stawki obowiązującej dla danej grupy towarów w państwie docelowym. W ten sposób na cenę brutto towarów importowanych lub wwożonych w ramach wenwątrzwspólnotowego nabycia nie ma wpływu wysokość podatku w państwie pochodzenia.38 Import/wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w praktyce Niemcy Polska Nadwyżka pomiędzy podatkiem należnym (0%) a podatkiem naliczonym (19%) 0% - stawka podatku w eksporcie /wew.dost.tow. 0,00 - podatek wliczony w cenę towaru na granicy 23% stawka podatku w imporcie/wew.nab.tow.39 VAT a KUP W podatkach dochodowych wliczony w cenę należny podatek VAT co do zasady nie stanowi przychodu po stronie sprzedawcy ani KUP po stronie nabywcy. Wyjątkowo, jeżeli podatek naliczony nie może być odliczony od podatku należnego, podatek VAT traci neutralny charakter, albowiem zawarty w cenie nabytego towaru i usługi stanowi koszt uzyskania przychodu (np. przy zwolnieniu podmiotowym).40 VAT a KUP w CIT (1) Art Do przychodów nie zalicza się: ( ) 9) należnego podatku od towarów i usług; ( ) Art Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: 46) podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów: a) podatek naliczony: jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług, w tej części, w której ( ) nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług, ( )41 VAT a KUP w praktyce (2) wyr. NSA we Wrocławiu z r., I SA/Wr 3014/03 Na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 9 PDOPrU organ podatkowy, stwierdzając, że należności z tytułu sprzedaży, którą od kontrahenta ma otrzymać podatnik, mieści się nieustalony przez niego należny podatek od towarów i usług, po określeniu jego wielkości - dla celów ustalenia przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych - powinien pomniejszyć tę należność o kwotę należnego podatku od towarów i usług, gdyż w przeciwnym razie - wbrew temu przepisowi - nastąpi opodatkowanie tego podatku podatkiem dochodowym".42 Zalety VAT (1) VAT obciąża konsumpcję, a nie produkcję: zwiększa to poziom stabilności fiskalnej tj. zmniejsza wahania dochodów budżetowych różnych faz cyklu koniunkturalnego; VAT obciąża wartość dodaną, a nie dochód: wielkość wartości dodanej produktu jest w znacznym stopniu niezależne od aktualnego stanu koniunktury gospodarczej wpływy z VAT są stosunkowo mało wrażliwe na kryzysy gospodarcze.43 Samokontrola: Zalety VAT (2) nabywca będący podatnikiem VAT we własnym interesie kontroluje zbywcę, aby cena ujawniona w fakturze odpowiadała rzeczywistej cenie; dla nabywcy zapłacony w cenie podatek jest podatkiem naliczonym podlegającym odliczeniu od podatku należnego Samoobliczenie: podatnik zobowiązany jest do obliczenia podatku w związku z dokonaniem sprzedaży podatnik składa deklaracje w okresach miesięcznych VAT-7 (art. 99 udt. 1) albo kwartalnych VAT 7K (art. 99 ust. 2) / VAT 7D (art. 99 ust. 3).44 Wady VAT (1) Skomplikowana, niejasna wewnętrznie niespójna regulacja; ustalanie stawek oparte na klasyfikacji towarów i usług; wątpliwości interpretacyjnie, rozbieżne linie orzecznictwa, zmieniane interpretacje: po stronie podatnika - koszty związane z ewidencją podatkową i obliczeniem podatku, poddaniem się kontroli, oczekiwaniem na zwrot, ryzkiem niekorzystnych decyzji podatkowych; koszty te, ponoszone przez przedsiębiorców, wpływają na końcową cenę produktów i usług dla konsumenta; po stronie organów podatkowych - koszty kontroli i wymiaru wtórnego/zastępczego.45 Wady VAT (2) Wyłudzenia zwrotu VAT: 0 stawka VAT umożliwia wyłudzanie nienależnych zwrotów tego podatku dla fikcyjnych transakcji karuzelowych : w skali całej UE wielkość tych wyłudzeń oceniana jest od 50 do 100 miliardów rocznie; w Polsce na mld zł. możliwość odliczenia pod. nalicz. od pod. należ. nakręca czarny rynek faktur kosztowych : metoda na niewykonaną usługę - art. 88 ust. 3a pkt. 4 lit. a), metoda na nieistniejący podmiot (tzw. słup/trup) art. 88 ust. 3a pkt. 1 lit. a).46 3. Wspólny system podatku od wartości dodanej47 Cel harmonnizacji Dyrektywa 112 Preambuła motyw 4 Realizacja celu zakładającego ustanowienie rynku wewnętrznego zakłada zastosowanie w państwach członkowskich ustawodawstw dotyczących podatków obrotowych, które nie zakłócają warunków konkurencji ani nie utrudniają swobodnego przepływu towarów i usług. Niezbędna jest zatem taka harmonizacja ustawodawstw dotyczących podatków obrotowych poprzez system podatku od wartości dodanej (VAT), która wyeliminuje, w miarę możliwości, czynniki, które mogą zakłócać warunki konkurencji zarówno na poziomie krajowym, jak i wspólnotowym.48 Podstawa traktatowa dla harmonizacji art. 113 TFUE Art Rada, stanowiąc jednomyślnie zgodnie ze specjalną procedurą ustawodawczą i po konsultacji z Parlamentem Europejskim oraz Komitetem Ekonomiczno- Społecznym, uchwala przepisy dotyczące harmonizacji ustawodawstw odnoszących się do podatków obrotowych, akcyzy i innych podatków pośrednich w zakresie, w jakim harmonizacja ta jest niezbędna do zapewnienia ustanowienia i funkcjonowania rynku wewnętrznego oraz uniknięcia zakłóceń konkurencji.49 Prawo wtórne dyrektywy w sprawie VAT I dyrektywa VAT z 1967 r. - umożliwiła zastąpienie krajowych podatków pośrednich wspólnym systemem podatku VAT z możliwością odliczenia. II dyrektywa VAT z 1967 r. - uzupełnienie I dyrektywy w zakresie warunków stosowania, pozostawiała państwom członkowskim znaczną swobodę w wyborze środków. VI dyrektywa VAT - regulacja podstawowych elementów podatku, czyli: podmiotu i podstawy opodatkowania, powstania obowiązku podatkowego, mechanizmu odliczeń; Dyrektywa 112 od r. spaja tekst pierwotny z wprowadzonymi zmianami w jeden akt prawny.50 Zasady opodatkowania w transakcjach wewnątrzwspólnotowych (1) Zasada opodatkowania w kraju przeznaczenia (obowiązująca pierwotnie): zaleta: przy wywozie towaru z kraju pochodzenia stosuje się stawkę zerową, a następnie nalicza się VAT ponownie w kraju przeznaczenia wg. stawek obowiązujących w kraju konsumenta końcowego; wady: przepływ towarów między państwami członkowskimi wymaga skomplikowanej dokumentacji; brak należytej kontroli przyczynia się do wyłudzeń zwrotu podatku w kraju pochodzenia.51 Zasady opodatkowania w transakcjach wewnątrzwspólnotowych (2) Zasada opodatkowania w kraju pochodzenia (postul. przez Komisję w 1987 r. jako rozwiązanie docelowe): zaleta: podatek obliczany w kraju pochodzenia wg zasad i stawek tam obowiązujących; zasila budżet kraju pochodzenia; rozwiązanie korzystne dla państw o dodatnim bilansie handlowym tj. głównie dla Niemiec; wady: podatek dyskryminuje państwa o wysokim ujemnym bilansie handlowym np. państwa południa; rozwiązanie - utworzenie systemu rozliczeniowego w celu przesunięcia podatku VAT pobranego w kraju pochodzenia do kraju konsumpcji.52 Zasady opodatkowania w transakcjach wewnątrzwspólnotowych (3) System przejściowy (obowiązujący): wszedł w życie w 1993 r. (dyrektywy 91/680/EWG oraz 92/111/EWG); zasadę kraju przeznaczenia stosuje się do transakcji z udziałem zarejestrowanych podatników VAT; zasada kraju pochodzenia ma zastosowanie do sprzedaży dla konsumentów końcowych: po zapłaceniu podatku VAT towary mogą być przewożone w Unii bez dodatkowych kontroli, opodatkowania i limitów kwotowych; podstawowe wyjątki: sprzedaż na odległość, nowe środki transportu.53 Zasady opodatkowania w transakcjach wewnątrzwspólnotowych (4) Udoskonalenia systemu przejściowego: 2008 r. dyrektywa 2008/8/WE w sprawie miejsca świadczenia usług oraz dyrektywa 2008/9/WE w sprawie zwrotu podatku od wartości dodanej: podatek VAT od usług pomiędzy przedsiębiorstwami jest uiszczany co do zasady w kraju, w którym świadczona jest usługa; szybsze rozpatrywanie wniosków o zwrot VAT; wprowadzenie jednolitego numeru identyfikacyjnego VAT.54 Zasady opodatkowania w transakcjach wewnątrzwspólnotowych (5) Zasada nie dyskryminacyjnego obciążania podatkiem VAT (podobnie jak i innymi podatkami) towarów zagranicznych (pochodzących z innych państw członkowskich i spoza UE): produkty pochodzące z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i importu nie mogą być obłożone wyższym podatkiem VAT niż takie same produkty krajowe.55 Stawki podatku VAT 1993 r. - dyrektywa 92/77/EWG wprowadziła minimalną stawkę podstawową w wysokości 15% oraz jedną lub dwie stawki obniżone, nie mniejsze niż 5% z weryfikacją co dwa lata (aktualnie do r.) r. i 1998 r. - Komisja zaproponowała wprowadzenie stawki maksymalnej w wysokości 25% (bezskutecznie) r. - załącznik III do Dyrektywy 112 zawiera listę towarów i usług, dla których kraje członkowskie mogą stosować stawkę obniżoną r. - dyrektywa 2009/47/WE w zakresie stawek obniżonych podatku od wartości dodanej wprowadza obniżone stawki w odniesieniu do pracochłonnych usług świadczonych lokalnie.56 Bezpośrednie i pośrednie stosowanie Dyrektywy 112 (1) W przypadku niezgodności przepisów ustawy o VAT z Dyrektywą 112 podatnicy mogą powoływać się bezpośrednio na przepisy dyrektywy pod 2 warunkami sformułowanymi w orzecznictwie TS: 1) przepis dyrektywy powinien mieć charakter bezwarunkowy (państwo członkowskie ma obowiązek go wprowadzić do krajowego ustawodawstwa) 2) przepis dyrektywy powinien być dostatecznie jasny (precyzyjny), by można go było zastosować bezpośrednio.57 Bezpośrednie i pośrednie stosowanie Dyrektywy 112 (2) wyr. TS w sprawie Ursula Becker, 8/81 Zawsze w przypadku, gdy przepisy dyrektywy wydają się, jeśli chodzi o ich przedmiot, bezwarunkowe i dostatecznie precyzyjne, w braku przepisów wykonawczych przyjętych w ustalonym terminie, na przepisy te można powoływać się przeciwko wszelkim przepisom krajowym, które są niezgodne z dyrektywą lub w zakresie, w jakim przepisy te definiują prawa, które jednostki mogą przeciwstawiać państwu.58 Bezpośrednie i pośrednie stosowanie Dyrektywy 112 (3) Organy podatkowe mogą również bezpośrednio stosować dyrektywę w takich sytuacjach, w których bezpośrednie stosowanie dyrektywy : nie prowadziłoby do ograniczenia praw podatników wynikających z krajowych przepisów lub nałożenia na nich dodatkowych obowiązków, prowadziłoby to do korzystnych dla podatników skutków.59 Bezpośrednie i pośrednie stosowanie Dyrektywy 112 (4) wyr. TS w sprawie Kolpinguis Nijmegen, 80/86 Władze krajowe nie mogą powoływać się przeciwko jednostkom na przepis dyrektywy, którego obowiązkowa implementacja w prawie krajowym nie została jeszcze dokonana.60 Orzecznictwo TK dot. wspólnego systemu VAT Wyrok TK z r., K 33/03. Przy konstrukcji wzorca konstytucyjności interpretacja (wykładnia) przyjazna prawu europejskiemu wymaga kierowania się dwoma wskazaniami: 1) wykładnię taką podejmować można pod warunkiem (i tylko wtedy), gdy prawo polskie nie wskazuje na wyraźnie odmiennie ujęcie problemu (strategii jego rozwiązywania), 2) w razie istnienia kilku możliwości interpretacyjnych, należy wybrać tę najbliższą dorobkowi wspólnotowemu (acquis communautaire). Podobne dokumenty
Podatek od towarów i usług (VAT) Cechy podatku od towarów i usług - uregulowany ustawą z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - podatek konsumpcyjny - podatek pośredni, wielofazowy - zharmonizowany Bardziej szczegółowo ODWROTNE OBCIĄŻENIE przy sprzedaży towarów wrażliwych - jak wypełnić deklarację?
ODWROTNE OBCIĄŻENIE przy sprzedaży towarów wrażliwych - jak wypełnić deklarację? W niektórych przypadkach ciężar rozliczenia podatku VAT z tytułu dostaw towarów i usług zostaje przeniesiony na nabywcę. Bardziej szczegółowo Podatek od towarów i usług (VAT), podatek akcyzowy (podstawowe informacje)
Podatek od towarów i usług (VAT), podatek akcyzowy (podstawowe informacje) dr Przemysław Pest Katedra Prawa Finansowego WPAE UWr Podatki obrotowe 1) ogólny (powszechny) podatek obrotowy ustawa z dnia 11 Bardziej szczegółowo WNT i WDT - Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów oraz Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (zasady)
WNT i WDT - Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów oraz Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (zasady) Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług opodatkowaniu tym podatkiem podlegają między innymi wewnątrzwspólnotowe Bardziej szczegółowo Podatnicy dokonujący transakcji wewnątrzwspólnotowych
Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) podatnik zamierzający rozpocząć dokonywanie transakcji handlowych z podmiotami z państw Bardziej szczegółowo ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 22 grudnia 2010 r. (Dz. U. z dnia 29 grudnia 2010 r.)
Dz.U.10.250.1681 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 22 grudnia 2010 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz. U. z dnia 29 grudnia Bardziej szczegółowo OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D)
Załącznik nr 4 OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D) Objaśnienia dotyczą wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7(15), VAT-7K(9) i VAT-7D(6)) Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 30 grudnia 2013 r. Poz. 1656 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 16 grudnia 2013 r.
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 30 grudnia 2013 r. Poz. 1656 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty Bardziej szczegółowo Opodatkowanie drogowych przewozów kabotażowych
Opodatkowanie drogowych przewozów kabotażowych Rozważając zasady opodatkowania drogowych przewozów kabotażowych w poszczególnych krajach członkowskich za podstawę należy przyjąć następujące przepisy prawne: Bardziej szczegółowo Dziękujemy za zaufanie i skorzystanie z naszego serwisu www.doradcapodatkowyonline.eu. Otrzymaliśmy od Państwa pytanie następującej treści:
Szanowni Państwo, Wrocław, dnia 26 listopad 2013 r. Dziękujemy za zaufanie i skorzystanie z naszego serwisu www.doradcapodatkowyonline.eu. Otrzymaliśmy od Państwa pytanie następującej treści: Pytanie Klienta: Bardziej szczegółowo IMPORT I EKSPORT Pani Irena Progorowicz
Pani Irena Progorowicz IMPORT TOWARÓW - definicja Stan prawny do dnia 31 marca 2013: - przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju Stan prawny od 01 kwietnia 2013: - przywóz towarów Bardziej szczegółowo Transakcje unijne w podatku VAT Warszawa, 14.10.2015 r.
Transakcje unijne w podatku VAT Warszawa, 14.10.2015 r. Samir Kayyali Doradca Podatkowy Czynności podlegające opodatkowaniu Art. 5. 1. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej "podatkiem", Bardziej szczegółowo F AKTURY W PODATKU OD
NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY VAT 2014 Od 1 stycznia 2014 r. wejdą w życie rewolucyjne zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług, poniżej przedstawiamy najważniejsze uregulowania, do których należy dostosować Bardziej szczegółowo KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Prawo do odliczenia. podatku naliczonego VAT 2014r.
KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT 2014r. Dział prawny Kancelarii BUK Sp. z o.o. 28.12.2013r.] Wybór zmian przepisów dotyczących prawa do odliczenia Bardziej szczegółowo Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 01.01.2014 r.
Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 01.01.2014 r. Obowiązek podatkowy Z dniem 1 stycznia 2014 r. zostanie uchylony art. 19 ustawy VAT regulujący dotychczas moment powstania obowiązku podatkowego. Zastąpi Bardziej szczegółowo interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP3/ /15-2/WH Data Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP3/4512-871/15-2/WH Data 2016.01.18 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Zgodnie z art. 100 ust. 8 pkt 3 ustawy, informacja podsumowująca powinna zawierać następujące Bardziej szczegółowo Katarzyna Zasiewska VAT PODSTAWOWE ZASADY I UJĘCIE W RACHUNKOWOŚCI
Katarzyna Zasiewska VAT PODSTAWOWE ZASADY I UJĘCIE W RACHUNKOWOŚCI Warszawa 2012 Spis treści 5 SPIS TREŚCI Wykaz skrótów 7 Wstęp 9 Rozdział 1. Ogólne zasady i warunki opodatkowania podatkiem od towarów Bardziej szczegółowo Roczna korekta VAT naliczonego - ujęcie podatkowe i bilansowe
Roczna korekta VAT naliczonego - ujęcie podatkowe i bilansowe Co do zasady, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów, które będą służyły działalności opodatkowanej. Jeżeli Bardziej szczegółowo CRIDO TAXAND ZMIANY W VAT OD 1 STYCZNIA 2014 R.
CRIDO TAXAND ZMIANY W VAT OD 1 STYCZNIA 2014 R. 1 stycznia 2014 r. wejdzie w życie nowelizacja przepisów ustawy o VAT, wskutek czego zmieni się wiele kluczowych zasad dotyczących rozliczania VAT. Zmiany Bardziej szczegółowo Data: Autor: Zespół wfirma.pl
Transakcje zagraniczne dotyczące towarów ustawa o VAT rozróżnia jako: 1. wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT), 2. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT), 3. sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju, Bardziej szczegółowo Odliczanie podatku naliczonego, część 1
4 maja 2010 Odliczanie podatku naliczonego, część 1 Radosław Żuk, prawnik, redaktor portalu TaxFin.pl Zasady ogólne odliczania podatku naliczonego Art. 86 ust. 1: W zakresie, w jakim towary i usługi są Bardziej szczegółowo Podstawa opodatkowania
KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Podstawa opodatkowania w podatku VAT 2014r. Dział prawny Kancelarii BUK Sp. z o.o. 2013-12-28 Wybór zmian w przepisach dotyczących podstawy opodatkowania Bardziej szczegółowo W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.
IP Interpretacja dostarczona przez portal http://interpretacja-podatkowa.pl/. Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych. Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu Data 2009.05.28 Rodzaj dokumentu Bardziej szczegółowo Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu. www.finanse.mf.gov.
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu 1 Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu* I. Co należy rozumieć pod pojęciem Bardziej szczegółowo Faktura wewnętrzna nie jest najlepszym wyjściem. Legalnym rozwiązaniem w takiej sytuacji są rachunki.
Legalnym rozwiązaniem w takiej sytuacji są rachunki. Przepisy dotyczące podatku od towarów i usług nie regulują wszystkich spraw związanych z dokumentowaniem transakcji. O ile bowiem istnieją szczegółowe Bardziej szczegółowo Roczna korekta VAT - zasady rozliczenia
Roczna korekta VAT - zasady rozliczenia Roczna korekta VAT musi być dokonana przez podatników, którzy w trakcie poprzedniego roku podatkowego odliczali VAT częściowo według ustalonej wstępnie na dany rok Bardziej szczegółowo Likwidacja działalności gospodarczej przez osobę fizyczną rozliczenie VAT. Wpisany przez Adam Czekalski
W sytuacji zaprzestania (likwidacji) działalności gospodarczej podatnikowi VAT będącemu osobą fizyczną przysługuje prawo do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. W drugiej połowie 2010 r. mam Bardziej szczegółowo I PODSTAWA PRAWNA, DEFINICJE I ZASADY OGÓLNE
Spis treści Wstęp...9 Rozdział I PODSTAWA PRAWNA, DEFINICJE I ZASADY OGÓLNE...13 1.1. Podstawa prawna podatku od towarów i usług...13 1.2. Podatek VAT w świetle 112 Dyrektywy Unii Europejskiej...16 1.3. Bardziej szczegółowo POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI. 2.
POLTAX 1. Identyfikator podatkowy NIP podatnika VAT-7K Podstawa prawna: Składający: POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI Bardziej szczegółowo Prawo finansowe. Podatek od towarów i usług
Prawo finansowe Podatek od towarów i usług Rodzaje podatków obrotowych - powszechny podatek obrotowy - specjalny podatek obrotowy (obciążający wybrane dobra) - podatek obrotowy od przenoszenia wartości Bardziej szczegółowo Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 1 stycznia 2014r.
Pierwszy Urząd Skarbowy w Częstochowie www.isnet.katowice.pl/us/2409 Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 1 stycznia 2014r. www.isnet.katowice.pl/us/2409 ul. Rolnicza 33, 42-200 Częstochowa tel.: +48 Bardziej szczegółowo PROGRAM. Podatek VAT specjalista ds. handlu wewnątrzwspólnotowego w 2015 r. 7 MAJA 2015 (CZWARTEK) 1-szy dzień kursu : 6 h 15 min
PROGRAM Podatek VAT specjalista ds. handlu wewnątrzwspólnotowego w 2015 r. 7 MAJA 2015 (CZWARTEK) 1-szy dzień kursu : 6 h 15 min MODUŁ 1 Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów Uczymy się prawidłowego rozliczania Bardziej szczegółowo VAT. 19.12.2008 r. Warsztaty dla PCSS
VAT 19.12.2008 r. Warsztaty dla PCSS Limit dla VAT: 50.000 zł obrotu Przekroczenie tej kwoty obrotu powoduje konieczność rejestracji dla celów VAT, wystawiania faktur z VAT oraz składania deklaracji (konieczna Bardziej szczegółowo Najważniejsze zmiany w ustawie o podatku VAT. od dnia 1 stycznia 2014 r.
Najważniejsze zmiany w ustawie o podatku VAT od dnia 1 stycznia 2014 r. Obowiązek podatkowy zasada ogólna Z dniem 1 stycznia 2014 r. obowiązek podatkowy w podatku VAT będzie powstawał w dacie sprzedaży, Bardziej szczegółowo Rozdział 2. Opodatkowanie działalności osób fizycznych w formie karty podatkowej
Spis treści: Wstęp Rozdział 1. Podstawowe elementy opodatkowania 1.1. Pojęcia podatku, opłaty, składek 1.2. Przegląd głównych zagadnień techniki opodatkowania 1.3. Klasyfikacja podatków i ich charakterystyka Bardziej szczegółowo ROZDZIAŁ 2. Opodatkowanie działalności osób fizycznych w formie karty podatkowej
Podatki i składki w działalności przedsiębiorców. Paweł Felis, Marcin Jamroży, Joanna Szlęzak-Matusewicz Podstawowym celem publikacji jest przedstawienie podstawowych obciążeń podatkowych i składkowych Bardziej szczegółowo Opodatkowanie podatkiem VAT premii pieniężnych, rabatów, bonusów oraz skont
18 maja 2011 r. Opodatkowanie podatkiem VAT premii pieniężnych, rabatów, bonusów oraz skont Radosław Żuk, prawnik, redaktor portalu TaxFin.pl Świadczenie usług definicja ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku Bardziej szczegółowo INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP1-443-1050/09-2/JB Data 2010.01.12 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Temat Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie Bardziej szczegółowo Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku. Nowelizacja ustawy o VAT 2013
Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku Nowelizacja ustawy o VAT 2013 Cel nowelizacji Dostosowanie do przepisów UE / orzecznictwa ETS Uproszczenie obrotu gospodarczego oraz rozliczeń z fiskusem Bardziej szczegółowo POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI. 2.
POLTAX POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 29 grudnia 2015 r. Poz. 2230 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 17 grudnia 2015 r.
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 29 grudnia 2015 r. Poz. 2230 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 17 grudnia 2015 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji Bardziej szczegółowo Autorka wskazuje na konkretnym przykładzie, jak należy rozwiązywać problemy dotyczące rozpoznawania takich transakcji.
Autorka wskazuje na konkretnym przykładzie, jak należy rozwiązywać problemy dotyczące rozpoznawania takich transakcji. Po kilku latach funkcjonowania przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku Bardziej szczegółowo Rozdział 1. Ogólna charakterystyka podatku od towarów i usług
Podatek od towarów i usług. Aneta Kaźmierczyk Opracowanie stanowi wyczerpujące przedstawienie zasadniczych kwestii dotyczących podatku VAT. W książce, w sposób przystępny i zrozumiały, omówione zostały Bardziej szczegółowo Zmiany w zakresie podstawy opodatkowania. Kliknij, aby edytować datę
Zmiany w zakresie podstawy opodatkowania Kliknij, aby edytować datę Podstawa opodatkowania - zasada ogólna 2013 r. Podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona Bardziej szczegółowo OPODATKOWANIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ W BRANŻY IT
OPODATKOWANIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ W BRANŻY IT Hanna Lubińska Biegły rewident, doradca Podatkowy Podatnik Art. 15 ustawy z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług (DZ. U. Nr 54 poz. 535 ze Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 29 czerwca 2015 r. Poz. 914 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 18 czerwca 2015 r.
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 29 czerwca 2015 r. Poz. 914 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 18 czerwca 2015 r. w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług Bardziej szczegółowo VAT - podstawowe zagadnienia, zasada neutralności VAT oraz zarządzanie VAT. Wykład, 14 listopada 2014 r.
VAT - podstawowe zagadnienia, zasada neutralności VAT oraz zarządzanie VAT Wykład, 14 listopada 2014 r. Plan wykładu 2 1. Podstawowe pojęcia i zagadnienia Przedmiot opodatkowania Podatnik Obowiązek podatkowy Bardziej szczegółowo ZWOLNIENIE PODMIOTOWE OD PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG W ROKU
W Dziennikach Ustaw Nr 222 i 224 z 2009 roku zostały opublikowane rozporządzenia Ministra Finansów w związku ze zmianami w podatku VAT w 2010 roku. Dotyczą one między innymi: zwolnień z obowiązku prowadzenia Bardziej szczegółowo INTERPRETACJA INDYWIDUALNA UZASADNIENIE
Sygnatura IBPP3/4512-690/15/MN Data 2015.12.29 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Bardziej szczegółowo ALERT ZMIANY W VAT OD 01.2014 R. 1
Szanowni Państwo, Z dniem 1 stycznia 2014 r. wejdą w życie zmiany przepisów dotyczących podatku od towarów i usług. Nowelizacja przepisów ustawy o VAT, która zacznie obowiązywać z nowym rokiem, jest największą Bardziej szczegółowo MATERIALNE PRAWO PODATKOWE
MATERIALNE PRAWO PODATKOWE Podatek od towarów i usług mgr Michał Stawiński Katedra Prawa Finansowego, WPAiE Uwr rok akademicki 2016/2017 Podstawowe źródła dyrektywa Rady z dnia 28 listopada 2006 roku w Bardziej szczegółowo O nowych zmianach w podatku VAT kolejny odcinek serialu
O nowych zmianach w podatku VAT kolejny odcinek serialu Warszawa, 15 kwietnia 2011 r. Dorota Pokrop i Roman Namysłowski, Ernst & Young Świadczenia nieodpłatne Świadczenia nieodpłatne - towary Nieodpłatne Bardziej szczegółowo Co to jest faktura VAT RR?
Fakturownia Co to jest faktura VAT RR? 2013-10-14 Zakup produktów rolnych przez przedsiębiorcę musi być odpowiednio udokumentowany. W przypadku nabycia towarów od rolnika ryczałtowanego, kupujący ma obowiązek Bardziej szczegółowo Zmiany ustaw podatkowych na rok 2014. 29 Listopada 2013 r.
Zmiany ustaw podatkowych na rok 2014 29 Listopada 2013 r. Podatek od towarów i usług zasadnicze zmiany ustawy Podatek od towarów i usług projekty aktów wykonawczych Podatek dochodowy zmiany dotyczące spółek Bardziej szczegółowo Szwajcarski system podatkowy: Podatek VAT 2015-12-27 20:40:52
Szwajcarski system podatkowy: Podatek VAT 2015-12-27 20:40:52 2 Osoby objęte obowiązkiem płacenia podatku VAT. Każda osoba (prawna), instytucja, urząd, wspólnota prawna niemająca zdolności prawnej prowadząca Bardziej szczegółowo Dokumentacja VAT. po zmianach od 1 lipca 2015 r. Nowe formularze VAT online
LIPIEC 2015 CENA 24,90 ZŁ (W TYM 5% VAT) WWW.SKLEP.INFOR.PL UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU WYDANIE SPECJALNE Nowe formularze VAT online Dokumentacja VAT po zmianach od 1 lipca 2015 r. Jak wypełniać nowe deklaracje Bardziej szczegółowo W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.
IP Interpretacja dostarczona przez portal http://interpretacja-podatkowa.pl/. Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych. Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu Data 2007.12.13 Rodzaj dokumentu Bardziej szczegółowo Zmiany w VAT obowiązujące od 1.10.2013r. ODWROTNE OBCIĄŻENIE
Zmiany w VAT obowiązujące od 1.10.2013r. ODWROTNE OBCIĄŻENIE Ustawą z dnia 26 lipca 2013r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2013r., poz.1027) od 1 października Bardziej szczegółowo BROSZURA INFORMACYJNA ROZLICZANIE PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG PRZEZ WSPÓLNOTY MIESZKANIOWE
BROSZURA INFORMACYJNA ROZLICZANIE PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG PRZEZ WSPÓLNOTY MIESZKANIOWE W Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów z dnia 2 sierpnia 2011 r. Nr 6 pod poz. 27 została opublikowana interpretacja Bardziej szczegółowo Czy jeśli przedmiotowe wydawnictwo jest przekazywane drogą elektroniczną, to należy uznać tę operację za import usług?
Czy jeśli przedmiotowe wydawnictwo jest przekazywane drogą elektroniczną, to należy uznać tę operację za import usług? Pytanie Zakupiliśmy w marcu prenumeratę wydawnictwa specjalistycznego w USA, które Bardziej szczegółowo Leksykon podatkowy księgowego. Zawiera wzory pism i interpretacje organów skarbowych. Rafał Styczyński
Leksykon podatkowy księgowego. Zawiera wzory pism i interpretacje organów skarbowych. Rafał Styczyński Publikacja omawia z praktycznego punktu widzenia i w sposób przystępny podatki z którymi księgowy Bardziej szczegółowo Odzyskaj VAT zapłacony za granicą. Procedura Objaśnienia Wzory wniosków na CD
Odzyskaj VAT zapłacony za granicą Procedura Objaśnienia Wzory wniosków na CD Adam Bartosiewicz Iwona Kaczorowska Odzyskaj VAT zapłacony za granicą Procedura Objaśnienia Wzory wniosków na CD Warszawa 2008 Bardziej szczegółowo Model odwrotnego obciążenia VAT
Model odwrotnego obciążenia VAT Księgowe czwartki w SIT Odwrotne obciążenie obrót zagraniczny Podstawy prawne: Dyrektywa 2006/112/WE Art. 193: każdy podatnik dokonujący podlegającej opodatkowaniu dostawy Bardziej szczegółowo 1. Zasady, na jakich podatnik podatku VAT jest uprawniony do rozliczenia swojej działalności
1. Zasady, na jakich podatnik podatku VAT jest uprawniony do rozliczenia swojej działalności gospodarczej w składanych we właściwym urzędzie skarbowym deklaracjach podatkowych podatku od (miesięcznych Bardziej szczegółowo Powrót Drukuj Wyszukiwarka. interpretacja indywidualna IPPP1-443-1337/09-4/BS 2010.04.01. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
1 z 6 2011-12-01 08:53 Powrót Drukuj Wyszukiwarka Rodzaj dokumentu Sygnatura Data interpretacja indywidualna IPPP1-443-1337/09-4/BS 2010.04.01 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Temat Podatek od Bardziej szczegółowo POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI. 2.
POLTAX POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: Bardziej szczegółowo ZALECENIA INSTYTUCJI ZARZ
ZALECENIA INSTYTUCJI ZARZĄDZAJACEJ DOTYCZĄCE KWALIFIKOWALNOŚCI PODATKU VAT W PROJEKTACH REALIZOWANYCH W RAMACH PROGRAMU OPERACYJNEGO INNOWACYJNA GOSPODARKA 2007-2013. I WSTĘP W świetle ustaleń dokonanych Bardziej szczegółowo 20-007 Lublin e-mail: kgalka@axontax.pl kom.: 601 617 942
Projekt Specjalista w zakresie rozliczeń podatkowych - kompleksowe szkolenie zawodowe dla osób o niskich kwalifikacjach realizowany przez AxonTax Sp. z o.o. współfinansowany jest ze środków Unii Europejskiej Bardziej szczegółowo Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług od 01.01.2016r.
Izba Skarbowa w Bydgoszczy, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług od 01.01.2016r. ul. Św. Jakuba 20 87-100 Toruń tel.: +48 56 669 9000 fax :+48 Bardziej szczegółowo Rozdział IV Wspólnota mieszkaniowa jako podatnik podatku od towarów i usług VAT
Rozdział IV Wspólnota mieszkaniowa jako podatnik podatku od towarów i usług VAT 1. Wspólnota mieszkaniowa jako podmiot (podatnik) podatku VAT Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. Bardziej szczegółowo Zmiany w ustawie o VAT od 1 kwietnia 2013 r.
Zmiany w ustawie o VAT od 1 kwietnia 2013 r. Przepis Czego dotyczy zmiana? Przed zmianami Po zmianach od 01.04.2013 Art. 2 pkt 7 Definicja importu Literalne brzmienie wskazywało, że import towarów miał Bardziej szczegółowo Na czym w praktyce polegają te zasady?
Na czym w praktyce polegają te zasady? Spółka prowadzi akcje promocyjne, w których dodaje bonusowe nagrody, atrakcyjne towary lub - w przypadku zainteresowania klienta - większą ilość nabywanego towaru. Bardziej szczegółowo Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku. Zmiany w podatku VAT 2013/2014
Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku Zmiany w podatku VAT 2013/2014 Cel nowelizacji Dostosowanie do przepisów UE / orzecznictwa ETS Uproszczenie obrotu gospodarczego oraz rozliczeń z fiskusem Bardziej szczegółowo Jak zaksięgować częściowo zakwestionowaną przez odbiorcę usługową fakturę kosztową?
Jak to zdarzenie ująć w kosztach miesiąca wykonania usługi? Pytanie Jak zaksięgować usługową fakturę kosztową (rozrachunki, VAT), która została częściowo zakwestionowana przez odbiorcę (np. w 25%) ze względu Bardziej szczegółowo Kto ma obowiązek posiadać numer VAT UE i kiedy naleŝy się nim posł...
1 z 5 2010-09-30 15:51 Dołącz do grupy na Facebook: Kto ma obowiązek posiadać numer VAT UE i kiedy naleŝy się nim posługiwać Karolina Gierszewska Ekspert Wieszjak.pl Doradca podatkowy Krzysztof Komorniczak Bardziej szczegółowo TRANSAKCJE ŁAŃCUCHOWE ORAZ TRANSAKCJE TRÓJSTRONNE
TRANSAKCJE ŁAŃCUCHOWE ORAZ TRANSAKCJE TRÓJSTRONNE I. TRANSAKCJE ŁAŃCUCHOWE Transakcje łańcuchowe są rodzajem transakcji zawieranych pomiędzy kilkoma kontrahentami w ten sposób, że towar jest wysyłany od Bardziej szczegółowo Poradnik VAT nr 8 z dnia 2011-04-20 nr kolejny 296
Page 1 of 8 Poradnik VAT nr 8 z dnia 2011-04-20 nr kolejny 296 Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., www.sgk.gofin.pl Handel złomem po nowelizacji przepisów 1. Zmiana Bardziej szczegółowo Rozliczenia podatkowe związane z Programem Prosument
Prosument dr Jarek Neneman Podsekretarz Stanu Ministerstwo Finansów 26 września, Słupsk Rozliczenia podatkowe związane z Programem Prosument PIT Prosument Podatek PIT Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku Bardziej szczegółowo Czy zawarcie tego terminu w ustawie o VAT stworzy problemy interpretacyjne dotyczące nowej definicji?
Czy zawarcie tego terminu w ustawie o VAT stworzy problemy interpretacyjne dotyczące nowej definicji? Nowelą z dnia 19 września 2007 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zwrocie Bardziej szczegółowo Ekspert VAT kurs autorski Jerzego Martini
Portal TaxFin.pl i Kancelaria Martini i Wspólnicy Sp. z o.o. zapraszają na Ekspert VAT kurs autorski Jerzego Martini 40 h lekcyjnych 30 października 18 grudnia 2012 r., Warszawa Partnerzy: Prowadzący: Bardziej szczegółowo Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan.
Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan www.radapodatkowa.pl Nieodpłatne wydania towarów Przemysław Skorupa, starszy menedżer w Deloitte Nieodpłatne wydania towarów - nowa definicja: Nieodpłatne Bardziej szczegółowo VAT PODSTAWOWE ZASADY I UJĘCIE W RACHUNKOWOŚCI
Katarzyna Zasiewska VAT PODSTAWOWE ZASADY I UJĘCIE W RACHUNKOWOŚCI 2. wydanie Warszawa 2013 Stan prawny na 1 kwietnia 2013 r. Recenzent Prof. dr hab. Janusz Samelak Wydawca Grzegorz Jarecki Redaktor prowadzący Bardziej szczegółowo II. Zakres opodatkowania III. Podatnicy i płatnicy
1/30 II. Zakres opodatkowania III. Podatnicy i płatnicy Opracowali: Katarzyna Dyrcz Tomasz Łanowy Wrocław, 2014 2/30 Plan prezentacji Przypomnienie Zakres opodatkowania Podatnicy i płatnicy Bibliografia Bardziej szczegółowo Podatek Vat. Maria Chołuj
1 Podatek Vat Maria Chołuj 2 Podstawy prawne Ustawa z 1 1 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (DU 54 poz.535) Ustawa o zmianie ustawy o podatku vat z 23.10.2009 r. (DU 195 poz.1504) Rozporządzenie Bardziej szczegółowo Podatek od towarów i usług w praktyce omówienie wybranych zagadnień
Podatek od towarów i usług w praktyce omówienie wybranych zagadnień Agnieszka Taraśkiewicz Independent Tax Advisers Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o. Warszawa, 26 listopada 2015 r. Plan prezentacji Wybrane Bardziej szczegółowo Spis treści. Wykaz skrótów Wykaz podstawowej literatury Przedmowa. Podatki część ogólna. Podatki dochodowe XIII
Wykaz skrótów Wykaz podstawowej literatury Przedmowa XI XIII XV Podatki część ogólna Tabl. 1. Definicja podatku 3 Tabl. 2. Elementy podatku 4 Tabl. 3. Rodzaje podatów 5 Tabl. 4. Regulacja Ordynacji podatkowej Bardziej szczegółowo dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 24/2013 UWAGA! ZMIANY
dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 24/2013 UWAGA! ZMIANY Nowe terminy rozliczeń VAT w 2014 r. 2 NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT Nowe terminy rozliczeń VAT w 2014 r. Zasada ogólna 1. sprzedaż towarów lub Bardziej szczegółowo Instytut Rachunkowosci i Podatków
Instytut Rachunkowosci i Podatków Program: Dzień 1 Wykładowcy: Firma Audytorska Ernst & Young (Dział Audytu i Doradztwa Gospodarczego). Przedsiębiorstwo energetyczne w sferze prawa bilansowego 1. Procesy Bardziej szczegółowo PODATKI. Podatek PIT i podatek VAT prowadzących działalność gospodarczą
PODATKI Podatek PIT i podatek VAT prowadzących działalność gospodarczą Podatek PIT - podatek dochodowy od osób fizycznych (ang. Personal Income Tax) PIT podatek od dochodów osobistych, - rozliczany przez Bardziej szczegółowo Korekta kosztów oraz ulga na złe długi nowe prawa i obowiązku wierzyciela oraz dłużnika
Korekta kosztów oraz ulga na złe długi nowe prawa i obowiązku wierzyciela oraz dłużnika 1) Podstawa prawna przepisów Agenda 2) Kwalifikacja wydatków do kosztów w świetle przepisów obowiązujących do 31 Bardziej szczegółowo Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w
Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników z dnia 17 grudnia 2015 Bardziej szczegółowo ORZECZNICTWO DOTYCZĄCE PODATKÓW POŚREDNICH W DYREKTYWACH UE WYBÓR
ORZECZNICTWO DOTYCZĄCE PODATKÓW POŚREDNICH W DYREKTYWACH UE WYBÓR Wyrok Trybunału Sprawiedliwości z dnia 15 stycznia 2009 r. (C-502/07) (K-1 sp. z o.o. przeciwko Dyrektorowi Izby Skarbowej w Bydgoszczy) Bardziej szczegółowo Brak proporcji ustalonej szacunkowo a rozliczenie podatku naliczonego. Wpisany przez Krystian Czarny
Jak należy rozliczyć podatek naliczony, jeżeli podatnik nie ustalił proporcji z naczelnikiem urzędu skarbowego lub ustalił ją w wysokości, na którą organ podatkowy się nie zgadza. Czy w przypadku, gdy Bardziej szczegółowo interpretacja indywidualna Sygnatura IPTPP2/ /15-2/IR Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi
interpretacja indywidualna Sygnatura IPTPP2/4512-266/15-2/IR Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi Korekty krajowe obniżające obroty - kwoty podatku należnego powinny być ujmowane w okresie określonym zgodnie Bardziej szczegółowo NOTATKA DLA Ministra Finansów Pana Pawła Szałamachy
Warszawa, dnia 14 grudnia 2015 r. Departament Prawny PR1.022.315.2015.SCI NOTATKA DLA Ministra Finansów Pana Pawła Szałamachy Departament Prawny przedkłada w załączeniu projekt rozporządzenia Ministra Bardziej szczegółowo Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy
Nowe regulacje dotyczące zapłaty za otrzymywane faktury (VAT, CIT, PIT) w związku z problematyką zakupów ratalnych, leasingowych, kredytowych pojazdów flotowych Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy Zmiany Bardziej szczegółowo Załącznik nr 7 do Zarządzenia Prezydenta Miasta Sopotu z dnia nr 783/2016 TYTUŁ PROCEDURY
Załącznik nr 7 do Zarządzenia Prezydenta Miasta Sopotu z dnia 07.2.206 nr 783/206 Strona z 5 DATA WYDANA: grudnia 206 Wyznaczony Pracownik obowiązany jest do wypełnienia Deklaracji cząstkowej VAT wraz Bardziej szczegółowo interpretacja indywidualna Sygnatura IPTPP2/ /15-4/KK Data Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi
interpretacja indywidualna Sygnatura IPTPP2/4512-365/15-4/KK Data 2015.10.06 Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi Mając zatem na uwadze powołane powyżej przepisy prawa oraz przedstawiony stan sprawy należy Bardziej szczegółowo Dokumentacja transakcji wewnątrzwspólnotowych
Teresa Martyniuk * Dokumentacja transakcji wewnątrzwspólnotowych 1. Istota i rodzaje transakcji wewnątrzwspólnotowych Nowa ustawa o podatku od towarów i usług VAT z dnia 11 marca 2004 roku zawiera unormowania Bardziej szczegółowo 2017 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres