Source: http://www.infor.pl/akt-prawny/123045,ustawa-o-podatku-od-spadkow-i-darowizn.html
Timestamp: 2016-10-23 16:15:30
Legal References Found: Art. 2
 art. 40

Art. 4
 art. 16
 art. 4

Art. 4
 art. 6
 art. 9
 art. 9
 art. 1
 art. 1

Art. 7

Art. 8

Art. 9

Art. 10

Art. 15
 art. 9
 art. 4
 art. 9

Art. 16
 art. 4

Art. 17
 art. 4
 art. 9
 art. 15
 art. 4
 art. 9
 art. 15
 art. 9
 art. 15
 art. 14
 art. 12

Art. 19
 art. 4
 art. 2
 Art. 4
 art. 2

Document Content:
[Czynności podlegające
podatkowi od spadków i darowizn
] 1. Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej
„podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne
własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej
1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego
zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;
5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w
postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze
dziedziczenia albo w postaci zapisu;
6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz
2. Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu
oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek
śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji
uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego
funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.
Art. 2. [Opodatkowanie nabycia
własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych
] Nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw
majątkowych wykonywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w
chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był
obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej.Art. 3. [Czynności nie podlegające
] Podatkowi nie podlega:
1) nabycie własności rzeczy ruchomych
znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw
majątkowych podlegających wykonaniu na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, jeżeli w dniu nabycia ani nabywca, ani też spadkodawca
lub darczyńca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca
stałego pobytu lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej
2) nabycie w drodze spadku, zapisu
windykacyjnego lub darowizny praw autorskich i praw pokrewnych,
praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów
zdobniczych oraz wierzytelności wynikających z nabycia tych
4) nabycie w drodze dziedziczenia środków z
pracowniczego programu emerytalnego;
5) nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych
na rachunku zmarłego członka otwartego funduszu emerytalnego;
6) nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych
na indywidualnym koncie emerytalnym oraz na indywidualnym koncie
7) nabycie w drodze spadku kwoty składek
zewidencjonowanych na subkoncie, o którym mowa w art. 40a ustawy z
dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych
(Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585, z późn. zm.).
Art. 4. [Czynności zwolnione od podatku] 1. Zwalnia się od podatku:
1) nabycie własności lub prawa użytkowania
wieczystego nieruchomości lub jej części wraz z częściami
składowymi, z wyjątkiem:
b) budynków zajętych na cele specjalistycznego
chowu i wylęgu drobiu lub specjalistycznej hodowli zwierząt wraz z
urządzeniami i ze stadem hodowlanym,
c) urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych,
jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie
– pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o
podatku rolnym, w chwili nabycia ta nieruchomość stanowi
gospodarstwo rolne lub jego część albo wejdzie w skład gospodarstwa
rolnego będącego własnością nabywcy i to gospodarstwo rolne będzie
prowadzone przez nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia
3) nabycie praw do wkładów w rolniczej
spółdzielni produkcyjnej lub w spółdzielni kółek rolniczych;
5) nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub
innych rzeczy przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w
wysokości nieprzekraczającej 9 637 zł od jednego darczyńcy, a
od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19 274 zł w okresie
5 lat od daty pierwszej darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy
obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania
na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę domu
jednorodzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną
nieruchomość albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu
mieszkaniowego wraz z odsetkami;
5a) nabycie w drodze dziedziczenia praw do
wkładu mieszkaniowego w spółdzielni mieszkaniowej przez osobę
zaliczoną do I lub II grupy podatkowej, jeżeli spełnia warunki
określone w art. 16 ust. 2 pkt 2–5 oraz spółdzielcze prawo do
tego lokalu będzie przysługiwało nabywcy wkładu przez okres co
najmniej 5 lat od dnia jego ustanowienia; warunek ten uważa się za
zachowany także w przypadku przeniesienia przez spółdzielnię
własności tego lokalu na nabywcę;
6) nabycie w drodze darowizny praw do rachunku
oszczędnościowo-kredytowego przez osobę pozostającą faktycznie we
wspólnym pożyciu małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-
kredytowego w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia
środków zgromadzonych na tym rachunku na cele mieszkaniowe;
8) nabycie własności fizycznie wydzielonych
części nieruchomości w drodze zasiedzenia przez osoby będące
współwłaścicielami ułamkowych części nieruchomości – do
wysokości udziału we współwłasności;
9) nabycie w drodze spadku lub zapisu
windykacyjnego:
a) przez osoby zaliczone do I i II grupy
podatkowej przedmiotów wyposażenia mieszkania, pościeli, odzieży,
bielizny oraz narzędzi pracy przeznaczonych do użytku w
gospodarstwie domowym; jeżeli w skład wyposażenia mieszkania
wchodzą meble zabytkowe, przepis lit. c niniejszego punktu stosuje
się odpowiednio,
b) dzieł sztuki i rękopisów będących przedmiotem
twórczości spadkodawcy oraz materiałów bibliotecznych, jeżeli
spadkodawca zajmował się twórczością lub działalnością naukową,
oświatową, artystyczną, literacką lub publicystyczną,
c) zabytków ruchomych i kolekcji wpisanych do
rejestru zabytków, a także zabytków użyczonych muzeum w celach
naukowych lub wystawienniczych na okres nie krótszy niż 2 lata,
d) przez osoby zaliczone do I i II grupy
podatkowej zabytków nieruchomych wpisanych do rejestru zabytków,
jeżeli nabywca zabezpiecza je i konserwuje zgodnie z obowiązującymi
12) nabycie przez rolnika pojazdów rolniczych i
maszyn rolniczych oraz części do tych pojazdów i maszyn pod
warunkiem, że te pojazdy i maszyny rolnicze w ciągu 3 lat od daty
otrzymania nie zostaną przez nabywcę sprzedane lub darowane osobom
trzecim; niedotrzymanie tego warunku powoduje utratę
15) nabycie przez osoby zaliczone do I grupy
podatkowej własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze
16) nabycie w drodze spadku prawa do
rekompensaty w rozumieniu ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o
realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia
(Dz. U. Nr 169, poz. 1418, z 2006 r. Nr 195, poz. 1437 oraz z 2008
r. Nr 197, poz. 1223);
17) nabycie w drodze dziedziczenia lub darowizny
przez osoby tworzące rodzinę zastępczą lub prowadzącego rodzinny
dom dziecka, o których mowa w przepisach o wspieraniu rodziny i
systemie pieczy zastępczej, pieniędzy lub innych rzeczy pod
warunkiem, że pieniądze te lub rzeczy w okresie 12 miesięcy od dnia
ich otrzymania zostaną przeznaczone na cele bezpośrednio związane
ze sprawowaniem pieczy zastępczej.
4. Zwolnienia określone w ust. 1 i w art. 4a stosuje
się, jeżeli w chwili nabycia nabywca posiadał obywatelstwo polskie
lub obywatelstwo jednego z państw członkowskich Unii Europejskiej
miał miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
lub na terytorium takiego państwa.
Art. 4a. [Nabycie własności rzeczy lub
praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo,
] 1. Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw
majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba,
rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
1) [1] zgłoszą
nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia
powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust.
1 pkt 2–8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze
dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się
orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem
ust. 2 i 4, oraz
2) [2] w
przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia
darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie
od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym
nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw
majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9
ust. 1 pkt 1 – udokumentują ich otrzymanie dowodem
przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny
niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
2. Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności
rzeczy lub praw majątkowych po upływie terminów, o których mowa w
ust. 1 pkt 1, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, gdy
nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu
skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym
dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego
3. W przypadku niespełnienia warunków, o których
mowa w ust. 1 i 2, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych
podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców
zaliczonych do I grupy podatkowej.
4. Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków,
1) wartość majątku nabytego łącznie od tej samej
osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok,
w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i
praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej
w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub
2) gdy nabycie następuje na podstawie umowy
zawartej w formie aktu notarialnego.
5. Minister właściwy do spraw finansów
publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór zgłoszenia o
nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych i zakres danych w nim
zawartych, w tym w szczególności:
1) dane identyfikujące podatników obowiązanych
do złożenia zgłoszenia oraz dane stanowiące podstawę zaliczenia do
I grupy podatkowej,
2) dane identyfikujące oraz ostatni adres
spadkodawcy, darczyńcy lub innej osoby, od której lub po której
została nabyta własność rzeczy lub prawa majątkowe,
3) dane dotyczące nabytych rzeczy lub praw
majątkowych, ich rodzaj, miejsce położenia rzeczy lub wykonywania
praw majątkowych, wraz z ich wartością rynkową oraz wielkość
nabytego udziału
– uwzględniając konieczność potwierdzenia
nabycia w celu skorzystania ze zwolnienia.
[Obciążenie obowiązkiem
] Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw
majątkowych.Art. 6. [Powstanie obowiązku
] 1. Obowiązek podatkowy powstaje:
1) przy nabyciu w drodze dziedziczenia – z
chwilą przyjęcia spadku;
2) przy nabyciu w drodze zapisu zwykłego,
dalszego zapisu lub z polecenia testamentowego – z chwilą
wykonania zapisu zwykłego, dalszego zapisu lub polecenia;
2a) przy nabyciu tytułem zachowku – z
chwilą zaspokojenia roszczenia lub jego części;
2b) przy nabyciu w drodze zapisu windykacyjnego
– z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu
stwierdzającego nabycie spadku, postanowienia częściowego
stwierdzającego nabycie przedmiotu zapisu windykacyjnego lub
zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia;
3) przy nabyciu praw do wkładów
oszczędnościowych określonych w art. 1 ust. 2 – z chwilą
śmierci wkładcy;
3a) przy nabyciu jednostek uczestnictwa
określonych w art. 1 ust. 2 – z chwilą śmierci uczestnika
funduszu inwestycyjnego;
4) przy nabyciu w drodze darowizny – z
chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu
notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej
formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia;
jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają
szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy
powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń;
5) przy nabyciu z polecenia darczyńcy – z
chwilą wykonania polecenia;
6) przy nabyciu w drodze zasiedzenia – z
chwilą uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego
7) przy nabyciu w drodze nieodpłatnego
zniesienia współwłasności – z chwilą zawarcia umowy albo
ugody lub uprawomocnienia się orzeczenia sądu, jeżeli ich skutkiem
jest nieodpłatne zniesienie współwłasności;
8) przy nabyciu w drodze nieodpłatnej
służebności, renty oraz użytkowania – z chwilą ustanowienia
2. Przy nabyciu pod warunkiem zawieszającym
obowiązek podatkowy powstaje z chwilą ziszczenia się warunku.
Naczelnik urzędu skarbowego może jednak ustalić należność
podatkową, jaka przypadałaby w razie ziszczenia się takiego
warunku, i należność tę zabezpieczyć.
3. Nabycie pod warunkiem rozwiązującym uważa się
w rozumieniu ustawy za nabycie bezwarunkowe. W razie spełnienia się
warunku rozwiązującego w ciągu 3 lat od dnia nabycia, decyzja
ustalająca zobowiązanie podatkowe podlega uchyleniu.
4. Jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania
stwierdzono następnie pismem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą
sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu,
obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się
orzeczenia. W przypadku gdy nabycie nie zostało zgłoszone do
opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się
przez podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli
skarbowej na fakt nabycia.
Art. 7. [Podstawa opodatkowania] 1. Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw
majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość),
ustalona według stanu rzeczy i praw
majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania
obowiązku podatkowego. Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku
nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia
wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a
odszkodowanie za ubytek należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się
2. Jeżeli spadkobierca, obdarowany lub osoba, na
której rzecz został uczyniony zapis zwykły lub windykacyjny,
zostali obciążeni obowiązkiem wykonania polecenia lub zapisu
zwykłego, wartość obciążenia z tego tytułu stanowi ciężar spadku,
darowizny, zapisu zwykłego lub windykacyjnego, a w przypadku
polecenia, o ile zostało wykonane.
3. Do długów i ciężarów zalicza się również koszty
leczenia i opieki w czasie ostatniej choroby spadkodawcy, jeżeli
nie zostały pokryte za jego życia i z jego majątku, koszty pogrzebu
spadkodawcy, łącznie z nagrobkiem, w takim zakresie, w jakim koszty
te odpowiadają zwyczajom przyjętym w danym środowisku, jeżeli nie
zostały pokryte z majątku spadkodawcy, z zasiłku pogrzebowego lub
nie zostały zwrócone w innej formie, oraz koszty postępowania
spadkowego, wynagrodzenie wykonawcy testamentu, obowiązki wykonania
zapisów i poleceń zamieszczonych w testamencie, wypłaty z tytułu
zachowku oraz inne obowiązki wynikające z przepisów Kodeksu
cywilnego dotyczących spadków.
4. Przy nabyciu w drodze zasiedzenia wyłącza się z
podstawy opodatkowania wartość nakładów dokonanych na rzecz przez
nabywcę podczas biegu zasiedzenia.
5. Jeżeli budynek stanowiący część składową gruntu
będącego przedmiotem nabycia został wzniesiony przez osobę
nabywającą nieruchomość przez zasiedzenie, z podstawy opodatkowania
wyłącza się wartość tego budynku.
6. Przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia
współwłasności podstawę opodatkowania stanowi wartość rzeczy lub
praw majątkowych, w części przekraczającej wartość udziału we
współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał
Art. 8. [Określenie wartości nabytych
rzeczy i praw majątkowych
] 1. Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w
wysokości określonej przez nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości
rynkowej tych rzeczy i praw, a wartość praw do wkładów
oszczędnościowych – w wysokości tych wkładów.
1a. Wartość jednostek uczestnictwa przyjmuje się w
wysokości ustalonej przez fundusz inwestycyjny, zgodnie z
przepisami ustawy o funduszach inwestycyjnych.
3. Wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych
określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie
rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich
miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami
majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia powstania obowiązku
4. Jeżeli nabywca nie określił wartości nabytych
rzeczy lub praw majątkowych albo wartość określona przez niego nie
odpowiada, według oceny naczelnika urzędu skarbowego wartości
rynkowej, organ ten wezwie nabywcę do jej określenia, podwyższenia
lub obniżenia, w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia
doręczenia wezwania, podając jednocześnie wartość według własnej,
wstępnej oceny. Jeżeli nabywca, pomimo wezwania, nie określił
wartości lub podał wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej,
naczelnik urzędu skarbowego dokona jej określenia z uwzględnieniem
opinii biegłego lub przedłożonej przez nabywcę wyceny rzeczoznawcy.
Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z
uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33 % od wartości
5. Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio, jeżeli
kilku nabywców podało różne wartości tej samej rzeczy lub prawa
Art. 9. [Nabycie własności rzeczy i
praw majątkowych od tej samej osoby
] 1. Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby,
własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości
1) 9 637 zł – jeżeli nabywcą jest
osoba zaliczona do I grupy podatkowej;
2) 7 276 zł – jeżeli nabywcą jest
osoba zaliczona do II grupy podatkowej;
3) 4 902 zł – jeżeli nabywcą jest
osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
2. Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych
od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości
rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość
rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej
ostatnie nabycie. Od podatku obliczonego od łącznej wartości
nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający
od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych.
Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu
na poczet innych podatków, ani zwrotowi.
4. W przypadku nabycia tytułem polecenia za zbywcę
uznaje się odpowiednio darczyńcę lub spadkodawcę. W przypadku gdy
darczyńca nakłada na obdarowanego tytułem polecenia obowiązek
przeniesienia własności rzeczy lub przeniesienia (ustanowienia)
praw na rzecz darczyńcy, za zbywcę uważa się obdarowanego.
Art. 10. (uchylony).Art. 11. [Zwolnienie nabywcy z
zobowiązania na skutek przyjęcia spadku lub darowizny
] Jeżeli na skutek przyjęcia spadku lub darowizny następuje
zwolnienie nabywcy z zobowiązania albo jego wygaśnięcie, wartość
tego zobowiązania wlicza się do podstawy opodatkowania.Art. 12. [Nabycie prawa majątkowego
polegającego na obowiązku świadczeń powtarzających się
] Jeżeli przedmiotem nabycia jest prawo majątkowe polegające na
obowiązku świadczeń powtarzających się na rzecz nabywcy, a wartość
tego prawa nie może być ustalona w chwili powstania obowiązku
podatkowego, podstawę opodatkowania ustala się w miarę wykonywania
tych świadczeń. Naczelnik urzędu skarbowego może jednak za zgodą
podatnika przyjąć za podstawę opodatkowania prawdopodobną wartość
świadczeń powtarzających się za cały czas trwania obowiązku tych
świadczeń.Art. 13. [Wartość świadczeń
] 1. Wartość świadczeń powtarzających się przyjmuje się do podstawy
opodatkowania w wysokości rocznego świadczenia pomnożonego:
1) w razie ustanowienia świadczeń na czas
określony co do liczby lat lub ich części – przez liczbę lat
lub ich części;
2) w pozostałych przypadkach, w tym w razie
ustanowienia świadczeń na czas nieokreślony – przez 10
2. Przepisy ust. 1 stosuje się odpowiednio do
obliczenia wartości prawa użytkowania i służebności.
3. Roczną wartość użytkowania i służebności ustala
się w wysokości 4 % wartości rzeczy oddanej w użytkowanie lub
obciążonej służebnością.
[Ustalenie wysokości podatku] 1. Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do
której zaliczony jest nabywca.
2. Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według
osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której
zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.
3. Do poszczególnych grup podatkowych zalicza
1) do grupy I – małżonka, zstępnych,
wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i
2) do grupy II – zstępnych rodzeństwa,
rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków
rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków,
małżonków innych zstępnych;
4. Za rodziców w rozumieniu ustawy uważa się również
przysposabiających, a za zstępnych także przysposobionych i ich
Art. 15. [Skale obliczania podatku] 1. Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad
kwotę wolną od podatku, według następujących skal:
1) od nabywców zaliczonych do I grupy
308 zł 30 gr i 5 % nadwyżki ponad
822 zł 20 gr i 7 % nadwyżki ponad
2) od nabywców zaliczonych do II grupy
719 zł 50 gr i 9 % od nadwyżki ponad
1 644 zł 50 gr i 12 % od nadwyżki
3) od nabywców zaliczonych do III grupy
1 233 zł 40 gr i 16 % od nadwyżki
2 877 zł 90 gr i 20 % od nadwyżki
2. Nabycie własności w drodze zasiedzenia podlega
opodatkowaniu w wysokości 7 % podstawy opodatkowania; art. 9 ust. 1
nie ma w tym wypadku zastosowania.
3. Przy ustalaniu wysokości podatku przyjmuje się
kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych określone w art. 4 ust. 1
pkt 5 i w art. 9 ust. 1 oraz skale podatkowe określone w ust. 1
obowiązujące w dniu powstania obowiązku podatkowego, z
4. Nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych w
drodze darowizny lub polecenia darczyńcy podlega opodatkowaniu
według stawki 20 %, jeżeli obowiązek podatkowy powstał wskutek
powołania się podatnika przed organem podatkowym lub organem
kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postępowania
podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego na
okoliczność dokonania tej darowizny, a należny podatek od tego
nabycia nie został zapłacony.
Art. 16. [Nabycie własności budynku lub
lokalu mieszkalnego w drodze dziedziczenia
] 1. W przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku
mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną
nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu
mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do
domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie:
1) w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu
darowizny lub polecenia darczyńcy przez osoby zaliczane do I grupy
2) w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu
windykacyjnego, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez
osoby zaliczane do II grupy podatkowej,
3) w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu
osoby zaliczane do III grupy podatkowej, które sprawowały opiekę
nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie pisemnej
umowy z podpisem notarialnie poświadczonym, przez co najmniej dwa
lata od dnia poświadczenia podpisów przez notariusza
– nie wlicza
się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej
wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni
użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału)
budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie
do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do
wielkości udziału.
2. Ulga, o której mowa w ust. 1, przysługuje osobom,
1) spełniają wymogi określone w art. 4 ust.
2) nie są właścicielami innego budynku
nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu
na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy w terminie 6 miesięcy
od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny
3) nie przysługuje im spółdzielcze lokatorskie
prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze własnościowe prawo do
lokalu mieszkalnego lub wynikające z przydziału spółdzielni
mieszkaniowej: prawo do domu jednorodzinnego lub prawo do lokalu w
małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami
przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni, w
terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo
zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
4) nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc
nimi rozwiążą umowę najmu w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia
zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu
notarialnego;
5) będą zamieszkiwać będąc zameldowanymi na
pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku i nie dokonają jego zbycia
przez okres 5 lat:
a) od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia
umowy darowizny w formie aktu notarialnego – jeżeli w chwili
złożenia zeznania lub zawarcia umowy darowizny nabywca mieszka i
jest zameldowany na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku,
b) od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem
na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku – jeżeli nabywca
zamieszka i dokona zameldowania na pobyt stały w ciągu roku od dnia
złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie
3. Jeżeli nabyty budynek lub lokal jest zajęty przez
osoby trzecie, spełnienie warunków określonych w ust. 2 pkt
2–5 może nastąpić w okresie 5 lat od dnia nabycia; w tym
wypadku zawiesza się odpowiednio bieg terminu przedawnienia do
dokonania wymiaru podatku.
4. Za powierzchnię użytkową budynku (lokalu) w
rozumieniu ustawy uważa się powierzchnię mierzoną po wewnętrznej
długości ścian pomieszczeń na wszystkich kondygnacjach (podziemnych
i naziemnych, z wyjątkiem powierzchni piwnic i klatek schodowych
oraz szybów dźwigów).
5. Powierzchnie pomieszczeń lub ich części oraz część
kondygnacji o wysokości w świetle od 1,40 m do 2,20 m zalicza się
do powierzchni użytkowej budynku w 50 %, a jeżeli wysokość jest
mniejsza niż 1,40 m – powierzchnię tę pomija się.
7. Nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji lub
ustalenia zobowiązania podatkowego:
1) zbycie udziału w budynku lub lokalu
mieszkalnym stanowiącym odrębną nieruchomość, albo spółdzielczym
własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego na rzecz innego ze
spadkobierców lub obdarowanych, albo
2) zbycie budynku lub lokalu mieszkalnego
stanowiącego odrębną nieruchomość (udziału w budynku lub lokalu),
albo spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego
(udziału w takim prawie), jeżeli było ono uzasadnione koniecznością
zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, a przeznaczenie środków
uzyskanych ze sprzedaży na nabycie innego budynku lub lokalu
mieszkalnego (udziału w budynku lub lokalu) albo spółdzielczego
prawie), albo budowę innego budynku lub lokalu nastąpiło w całości
w okresie dwóch lat od dnia zbycia i łączny okres zamieszkiwania w
zbytym i nabytym budynku lub lokalu, potwierdzonego zameldowaniem
na pobyt stały, wynosi 5 lat.
8. Warunek określony w ust. 2 pkt 5 lit. b uważa się
za spełniony również wtedy, gdy budynek lub lokal mieszkalny
(udział w budynku lub lokalu) albo spółdzielcze własnościowe prawo
do lokalu mieszkalnego (udział w takim prawie) został zbyty przed
rozpoczęciem zamieszkiwania, ze względu na konieczność zmiany
warunków lub miejsca zamieszkania, a przeznaczenie środków
mieszkalnego (udziału w budynku lub lokalu), albo spółdzielczego
w okresie dwóch lat od dnia zbycia.
Art. 17. [Podwyższenie kwot wartości
rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku
] 1. Kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku,
określone w art. 4 ust. 1 pkt 5, oraz niepodlegające opodatkowaniu,
określone w art. 9 ust. 1, a także przedziały nadwyżki kwot
wartości rzeczy i praw majątkowych podlegających opodatkowaniu,
określone w art. 15 ust. 1, podwyższa się w przypadku wzrostu cen
towarów nieżywnościowych trwałego użytku o ponad 6 %, w stopniu
2. Wzrost cen, o których mowa w ust. 1, oblicza się
na podstawie skumulowanego indeksu wskaźników kwartalnych
publikowanych w komunikatach Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego
ogłoszonych w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej
„Monitor Polski” w terminie 30 dni po upływie każdego
3. Kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione
od podatku, określone w art. 4 ust. 1 pkt 5, oraz niepodlegające
opodatkowaniu, określone w art. 9 ust. 1, a także przedziały
nadwyżek kwot wartości rzeczy i praw majątkowych podlegających
opodatkowaniu, określone w art. 15 ust. 1, zaokrągla się w górę do
pełnych złotych, a stawki podatku do pełnych dziesiątek groszy.
4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych
ustala, w drodze rozporządzenia, kwoty wartości rzeczy i praw
majątkowych zwolnione od podatku i niepodlegające opodatkowaniu, o
których mowa w art. 9 ust. 1, oraz skale podatkowe, o których mowa
w art. 15 ust. 1, z uwzględnieniem zasad określonych w ust.
[Obowiązek złożenia zeznania
podatkowego o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych
] 1. Podatnicy podatku są obowiązani, z zastrzeżeniem ust. 2, złożyć,
w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego,
właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o
nabyciu rzeczy lub praw majątkowych według ustalonego wzoru. Do
zeznania podatkowego dołącza się dokumenty mające wpływ na
2. Obowiązek składania zeznań podatkowych nie dotyczy
przypadków, w których podatek jest pobierany przez płatnika.
3. W przypadku nabycia rzeczy lub praw majątkowych
niewykazanych w zeznaniu podatkowym, podatnik jest obowiązany do
złożenia korekty zeznania podatkowego organowi, któremu złożono
zeznanie podatkowe, w terminie 14 dni od dnia, w którym dowiedział
się o ich nabyciu.
1) wzór zeznania podatkowego, a także
szczegółowy zakres zawartych w nim danych, uwzględniając w
a) imię i nazwisko (nazwę lub firmę) oraz ostatni
adres spadkodawcy, darczyńcy lub innej osoby, od której lub po
której zostały nabyte rzeczy lub prawa majątkowe, oraz jej
b) dane dotyczące przedmiotu opodatkowania, w tym
nabyte rzeczy i prawa majątkowe, miejsce położenia tych rzeczy lub
wykonywania praw majątkowych, wraz z ich wartością rynkową, oraz
długi i ciężary obciążające nabyte rzeczy i prawa majątkowe, a
także nakłady poczynione na rzeczy nabyte w drodze zasiedzenia,
c) dane podatników obowiązanych do złożenia zeznania
podatkowego, w tym imiona, nazwiska, adresy i identyfikatory
podatkowe, dane stanowiące podstawę zaliczenia do grupy podatkowej,
o której mowa w art. 14, oraz wielkość nabytego udziału;
2) rodzaje dokumentów, które powinny być
dołączone do zeznania podatkowego, uwzględniając konieczność
potwierdzenia nabycia rzeczy lub praw majątkowych wymienionych w
zeznaniu podatkowym, posiadania przez zbywcę tytułu prawnego do
tych rzeczy lub praw, istnienia długów i ciężarów, obciążających nabyte rzeczy lub prawa majątkowe,
a przy nabyciu w drodze zasiedzenia – poniesienie nakładów na
rzecz przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia;
3) przypadki, w których może być złożone wspólne
zeznanie podatkowe, oraz tryb jego składania, uwzględniając
konieczność uproszczenia postępowania podatkowego oraz zmniejszenia
kosztów jego prowadzenia.
[Obowiązki płatników] 1. Notariusze są płatnikami podatku od darowizny dokonanej w formie
aktu notarialnego albo zawartej w tej formie umowy nieodpłatnego
zniesienia współwłasności lub ugody w tym przedmiocie.
2) pobrać należny podatek z chwilą sporządzenia
aktu notarialnego, z zastrzeżeniem ust. 3;
3) wpłacić pobrany podatek na rachunek urzędu
skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze
względu na siedzibę płatnika, w terminie do 7 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek, a także
przekazać w tym terminie deklarację o wysokości pobranego i
wpłaconego przez płatnika podatku, według ustalonego wzoru, wraz z
4) przekazywać w terminie, o którym mowa w pkt
3, naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu ze względu na siedzibę
płatnika, odpisy sporządzanych aktów notarialnych dotyczących
czynności, z tytułu których są płatnikami podatku.
3. W przypadku określonym w art. 12 notariusz nie
oblicza i nie pobiera podatku.
5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych
1) sposób pobierania podatku przez płatników, w
tym w szczególności czynności związane z poborem podatku, zakres
pouczeń udzielanych podatnikom oraz treść rejestru podatku,
2) wzór deklaracji, o której mowa w ust. 2 pkt
3, oraz szczegółowy zakres danych w niej zawartych, w tym w
szczególności dane płatnika, kwotę pobranego podatku w danym
miesiącu, kwotę potrąconego wynagrodzenia
z tytułu poboru podatku oraz kwotę podatku wpłaconego naczelnikowi
3) sposób sporządzania informacji o łącznej
kwocie podatku należnego poszczególnym gminom
– uwzględniając konieczność prawidłowego poboru
podatku przez płatników.
Art. 19. [Obowiązek informowania
naczelnika urzędu skarbowego o dokonanych wypłatach przez dłużników spadkowych
] 1. Dłużnicy spadkodawcy lub osób, którym przysługują wierzytelności
z tytułu zapisu (dalszego zapisu), wkładu oszczędnościowego na
podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci lub umorzenia
jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego otwartego lub
specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na podstawie
dyspozycji uczestnika tych funduszy na wypadek jego śmierci są
obowiązani przekazać naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu ze
względu na miejsce zamieszkania wierzyciela, informację o
dokonanych wypłatach (zwrocie długu) i ich wysokości, w terminie 14
dni od dnia wypłaty.
4. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio przy
wypłacie przez spadkobierców należności w gotówce przypadającej z
tytułu zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego.
5. Osoby, które dopuściły do wypłaty z naruszeniem
przepisów ust. 1–4, odpowiadają za zobowiązania podatkowe
solidarnie z podatnikiem do wysokości wypłaconych kwot.
6. Jeżeli przedmiotem aktu notarialnego, który ma być
sporządzony, lub dokumentu, co do którego notariusz ma
uwierzytelnić podpis, ma być zbycie praw do spadku albo zbycie lub
obciążenie rzeczy lub praw majątkowych uzyskanych tytułem,
uprzednią pisemną zgodą naczelnika urzędu skarbowego albo po
przedstawieniu zaświadczenia wydanego przez naczelnika urzędu
skarbowego potwierdzającego, że nabycie jest zwolnione od podatku,
że należny podatek został zapłacony albo zobowiązanie podatkowe
wygasło wskutek przedawnienia.
[Przepisy uchylone] Traci moc ustawa z dnia 19 grudnia 1975 r. o podatku od spadków i
darowizn (Dz. U. Nr 45, poz. 228).Art. 21. [Wejście w życie] Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia i ma również zastosowanie
do spraw wszczętych przed jej wejściem w życie, niezakończonych
decyzją ostateczną. [1] Na podstawie wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 4 czerwca 2013 r. (Dz.U. poz. 692) art. 4a ust. 1 pkt 1 w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia 2008 r., w zakresie, w jakim przewiduje miesięczny termin złożenia zgłoszenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego nabycia w drodze dziedziczenia własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jest niezgodny z wywiedzioną z art. 2 Konstytucji RP zasadą zaufania do państwa i stanowionego przez nie prawa. [2] Art. 4a ust. 1 pkt 2 w brzmieniu ustalonym przez art. 2 ustawy z dnia 12 lipca 2013 r. o zmianie ustawy o usługach płatniczych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1036). Zmiana weszła w życie 7 października 2013 r. reklamaPOLECANENowa ustawa o centralizacji rozliczeń VAT z komentarzemWideoakademia kadrowych i HRPrzewodnik po zmianach przepisów 2016Minimalna emerytura i renta w 2017 r.Umowy zlecenia 2017 - nowe obowiązki pracodawcówUmowa na okres próbny - zmiany 2016Nowe zdjęcie na prawo jazdy od 2016 r.Wysokość zasiłku macierzyńskiego - zmiany 2016Monitor Księgowego