Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/ippb1-415-1333-14-2-am
Timestamp: 2018-03-22 06:32:13
Legal References Found: art. 14
 art. 22
 art. 22
 art. 23
 art. 22
 art. 22

Document Content:
IPPB1/415-1333/14-2/AM | Interpretacja indywidualna
W zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatków ponoszonych w związku z studiami
IPPB1/415-1333/14-2/AMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 31 października 2014 r. (data wpływu 10 listopada 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatków ponoszonych w związku z studiami - jest nieprawidłowe.
W dniu 26 listopada 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatków ponoszonych w związku z studiami.
W dniu 01.11.2014 r. Wnioskodawca założył pozarolniczą działalność gospodarczą, której profil działania związany jest z wytwarzaniem i rozwojem oprogramowania informatycznego (przeważająca działalność gospodarcza kod PKD – 62.01. działalność wiązana z oprogramowaniem). Do zadań Wnioskodawcy należą usługi związane z systemami bazodanowymi, analizą i projektowaniem systemów informatycznych oraz usługi programistyczne. Dodatkowo od 10.2013 r. Wnioskodawca jest studentem (niestacjonarne studia magisterskie w Wyższej Szkole Informatyki) na kierunku: Zarządzanie Projektami. Uczelnia, która została wybrana przez Wnioskodawcę, w ramach wymienionego kierunku oferuje mu naukę następujących zagadnień:
Modelowanie i analiza systemów informatycznych;
Przetwarzanie rozproszone;
Zaawansowana inżynieria oprogramowania ;
Zaawansowane projektowanie obiektowe;
Zaawansowane systemy baz danych;
Eksploracja danych ;
Systemy mobilne;
Wyżej wymienione zagadnienia są ściśle związane z profilem prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej. Wiedza z zakresu zarządzania projektami informatycznymi jest niezbędna do efektywnego realizowania projektów informatycznych. Dzięki ciągłemu poszerzaniu zakresu wiedzy z tej dziedziny, klienci z którymi Wnioskodawca współpracuje są coraz bardziej zadowoleni z obopólnej współpracy co ma bezpośredni wpływ na zabezpieczenie źródła przychodów.
Czy koszty niestacjonarnych studiów magisterskich na kierunku: Zarządzanie Projektami, tj.:
opłata za czesne ( czesne od listopada 2014 r. do czerwca 2015),
noclegi związane z pobytem na uczelni,
udział w obligatoryjnych seminariach i konferencjach,
- można uznać za wydatki stanowiące koszty uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z treścią art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm,), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Ciągły rozwój kompetencji na wybranych przez Wnioskodawcę studiach pozwala mu, zabezpieczyć źródło przychodów. Dodatkowo jego miejsce zamieszkania jest oddalone od uczelni o około 125 km, tak więc musi ponieść dodatkowe koszty związane z zakupem paliwa oraz noclegiem. Ponadto zmiany w branży informatycznej są na tyle dynamiczne i szybko zachodzą, że musi mieć bardzo często dostęp do fachowej i aktualnej literatury, która pomaga mu w rozwiązywaniu problemów, z którymi spotykam się na co dzień podczas prowadzenia działalności gospodarczej związanej z w/w zakresem prac.
Wprawdzie Wnioskodawca wskazał, że wiedza z zakresu zarządzania projektami informatycznymi jest niezbędna do efektywnego realizowania projektów informatycznych a dzięki ciągłemu poszerzaniu zakresu wiedzy z tej dziedziny, klienci z którymi Wnioskodawca współpracuje są coraz bardziej zadowoleni z obopólnej współpracy co ma bezpośredni wpływ na zabezpieczenie źródła przychodów - jednakże w ocenie organu w przedstawionej sytuacji wydatki ponoszone w związku z ww. studiami nie spełniają kryterium celowości wynikającego z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Możliwość zaliczenia przedmiotowych wydatków do kosztów uzyskania przychodów wiązałaby się z przywilejem uzyskiwania przez Podatnika korzyści w postaci prawa zmniejszenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym o wartość poniesionych kosztów. Z oczywistych, więc względów, tego rodzaju wydatki nie mogą pozostawać w jakimkolwiek związku z przesłankami działania, które można by uznać za ukierunkowane na osiągnięcie przychodów lub zachowanie albo zabezpieczenie ich źródła.
Wskazane we wniosku wydatki na studia należy więc ocenić jako poniesione w celu zdobycia przez podatnika kwalifikacji w postaci ukończonych studiów. Wydatki te służą podnoszeniu ogólnego poziomu wiedzy i wykształcenia, a więc mają charakter osobisty. Celem poniesienia przez podatnika kosztów studiów w Wyższej Szkole Informatyki na kierunku Zarządzanie Projektami jest zdobycie wiedzy i umiejętności, a nie osiągnięcie przychodów z konkretnego źródła, jakim jest działalność gospodarcza.
Przenosząc wskazane uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy oraz mając na względzie ujęty we wniosku opis stanu faktycznego należy stwierdzić, iż wydatki na czesne za studia w Wyższej Szkole Informatyki na kierunku Zarządzanie Projektami należy ocenić, jako wydatki mające charakter osobisty, niespełniające kryterium celowości, o którym mowa w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a w konsekwencji nie mogą one stanowić kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej Wnioskodawcy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszty uzyskania przychodów > IPPB1/415-1333/14-2/AM