Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/0112-kdil1-1-4012-447-2018-1-ak
Timestamp: 2019-04-26 04:34:46
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 8
 art. 5
 art. 7
 art. 13
 art. 2
 art. 6
 art. 7
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 15
 art. 86

Document Content:
♦ › Prawo do odliczenia › 0112-KDIL1-1.4012.447.2018.1.AK
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 20 czerwca 2018 r. (data wpływu 22 czerwca 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „Adaptacja budynku starej remizy strażackiej na cele prowadzenia usług aktywizacji społeczno-zawodowej” – jest prawidłowe.
W dniu 22 czerwca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „Adaptacja budynku starej remizy strażackiej na cele prowadzenia usług aktywizacji społeczno-zawodowej”.
Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
Gmina przystąpiła do realizacji projektu pn. „Adaptacja budynku starej remizy strażackiej na cele prowadzenia usług aktywizacji społeczno-zawodowej”. Na powyższe zadanie inwestycyjne pozyskała środki finansowe pochodzące z budżetu Unii Europejskiej RPOW na lata 2014-2020 w ramach RIT, podpisując umowę nr. Wydatki inwestycyjne na ten projekt będą dokumentowane fakturami VAT. Zaadoptowany budynek zgodnie z projektem ma służyć nieodpłatnemu świadczeniu usług aktywizacji społeczno-zawodowej dla osób objętych wsparciem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej. Jednym z założeń projektu jest to że, nie może on generować dochodów dla Gminy.
Czy Gmina, wykonując ten projekt (inwestycje) „Adaptacja budynku starej remizy na cele prowadzenia usług aktywizacji społeczno-zawodowej” będzie miała jakiekolwiek prawo do odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturach dokumentujących te Inwestycję.
Zdaniem Wnioskodawcy, Gmina nie będzie mogła w żaden sposób ubiegać się o zwrot naliczonego podatku VAT wykazanego na fakturach VAT dokumentujących wydatkowanie środków finansowych na ten projekt. Realizując ten projekt Gmina wykonuje czynności nałożone na nią odrębnymi przepisami w ramach władztwa publiczno-prawnego, a czynności te, w ustawie o podatku od towarów i usług traktowane są jako niepodlegające opodatkowaniu. Ponieważ w tym przypadku dokonane wydatki (zakupy) nie służą w żaden sposób sprzedaży opodatkowanej (projekt nie może generować dochodów) i nie występuje jakikolwiek związek pomiędzy dokonanymi wydatkami (zakupami) a sprzedażą opodatkowaną, to Gmina nie ma możliwości dokonania jakiegokolwiek odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach ten projekt dokumentujących.
Natomiast w art. 8 ust. 1 ustawy wskazano, że przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7.
Oznacza to, iż organ będzie uznany za podatnika podatku od towarów i usług w dwóch przypadkach, tj. gdy wykonuje czynności inne niż te, które mieszczą się w ramach jego zadań oraz, gdy wykonuje czynności mieszczące się w ramach jego zadań, ale czyni to na podstawie umów cywilnoprawnych.
Powyższy zapis jest odzwierciedleniem art. 13 obowiązującej od dnia 1 stycznia 2007 r. Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L Nr 347 z 11 grudnia 2006 r., s. 1, z późn. zm.), zgodnie z którym krajowe, regionalne i lokalne organy władzy oraz inne podmioty prawa publicznego nie są uważane za podatników w związku z działalnością, którą podejmują lub transakcjami, których dokonują jako organy władzy publicznej, nawet jeśli pobierają należności, opłaty, składki lub płatności w związku z takimi działaniami lub transakcjami.
W oparciu o art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2018 r., poz. 994 z późn. zm.), gmina wykonuje określone ustawami zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność.
Stosownie do art. 6 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym, do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów.
Na podstawie art. 7 ust. 1 ww. ustawy o samorządzie gminnym – zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty należy do zadań własnych gminy. W szczególności zadania własne obejmują wspierania i upowszechniania idei samorządowej, w tym tworzenia warunków do działania i rozwoju jednostek pomocniczych i wdrażania programów pobudzania aktywności obywatelskiej (art. 7 ust. 1 pkt 17 ustawy o samorządzie gminnym).
Z opisu sprawy wynika, że Gmina jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług przystąpiła do realizacji projektu pn. „Adaptacja budynku starej remizy strażackiej na cele prowadzenia usług aktywizacji społeczno-zawodowej”. Na powyższe zadanie inwestycyjne pozyskała środki finansowe pochodzące z budżetu Unii Europejskiej RPOW na lata 2014-2020 w ramach RIT. Wydatki inwestycyjne na ten projekt będą dokumentowane fakturami VAT. Zaadoptowany budynek zgodnie z projektem ma służyć nieodpłatnemu świadczeniu usług aktywizacji społeczno-zawodowej dla osób objętych wsparciem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej. Jednym z założeń projektu jest to że, nie może on generować dochodów dla Gminy.
Wnioskodawca ma wątpliwości, czy wykonując projekt będzie miał jakiekolwiek prawo do odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturach dokumentujących tą inwestycję.
Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z powyższego wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).
Ponadto, zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez podatnika podatku VAT w ramach działalności gospodarczej do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
W omawianej sprawie związek taki nie wystąpi. Z całokształtu działań Wnioskodawcy związanych z zakupionymi towarami i usługami wynika, że Gmina nie nabywa ich w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, a tym samym dokonując zakupów nie działa w charakterze podatnika podatku VAT.
Podsumowując, w okolicznościach analizowanej sprawy, Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT z otrzymanych faktur VAT dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją inwestycji, tj. „Adaptacja budynku starej remizy strażackiej na cele prowadzenia usług aktywizacji społeczno-zawodowej”. Powyższe wynika z faktu, że w analizowanym przypadku nie będą spełnione – wskazane w art. 86 ust. 1 ustawy – przesłanki warunkujące prawo do odliczenia podatku naliczonego, tj. Zainteresowany nie będzie działał jako podatnik VAT i wydatki związane z realizacją projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.
0112-KDIL1-1.4012.447.2018.1.AK
0115-KDIT1-3.4012.398.2018.1.BJ | Interpretacja indywidualna
0112-KDIL4.4012.287.2018.1.HW | Interpretacja indywidualna
0111-KDIB3-1.4012.751.2017.4.RSZ | Interpretacja indywidualna