Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/ippp2-443-1246-14-4-kbr
Timestamp: 2018-03-19 20:47:00
Legal References Found: art. 14
 art. 2
 art. 15
 art. 2
 art. 43
 art. 96
 art. 96
 art. 15
 art. 88
 art. 96
 art. 86
 art. 15
 art. 15

Document Content:
IPPP2/443-1246/14-4/KBr | Interpretacja indywidualna
Prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących nabycie maszyn rolniczych
IPPP2/443-1246/14-4/KBrinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony - przedstawione we wniosku z dnia 19 grudnia 2014 r. (data wpływu 22 grudnia 2014 r.) uzupełnionym w dniu 5 lutego 2015 r. (data wpływu 6 lutego 2015 r.) na wezwanie tut. Organu z dnia 29 stycznia 2015 r. Nr IPPP2/443-1246/14-2/KBr (skutecznie doręczone w dniu 2 lutego 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących nabycie maszyn rolniczych – jest prawidłowe.
W dniu 22 grudnia 2014 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących nabycie maszyn rolniczych.
Złożony wniosek został uzupełniony w dniu 5 lutego 2015 r. (data wpływu 6 lutego 2015 r.) na wezwanie tut. Organu z dnia 29 stycznia 2015 r. Nr IPPP2/443-1246/14-2/KBr (skutecznie doręczone w dniu 2 lutego 2015 r.).
Wnioskodawca zamierza zakupić maszyny rolnicze wykorzystywane w pracach gospodarskich: ciągnik rolniczy, prasę, pług, agregat, dojarkę i basen.
Zakup powyższych maszyn rolniczych udokumentowany będzie fakturą VAT.
Kwota netto wynikająca z zakupu pokryta będzie ze środków Unii Europejskiej, podatek VAT w stawce 23% pokryty będzie z własnych środków finansowych pochodzących jedynie z gospodarstwa rolnego.
Wniosek o dofinansowanie z Unii Europejskiej na zakup ww. maszyn składany będzie na współmałżonka , która nie jest płatnikiem VAT. Powodem ubiegania się o dotację na (małżonka) jest ograniczenie wiekowe. Dotacje z Unii Europejskiej może otrzymać tylko rolnik, który nie ukończył 40 roku życia.
Płatnikiem podatku VAT jest współmałżonek - prowadzący gospodarstwo rolne.
Dokument potwierdzający zakup sprzętu rolniczego (faktura VAT) wystawiona będzie zarówno na osobę prowadzącą gospodarstwo rolne M oraz na współmałżonka finansującego zakup - D
Gospodarstwo rolne prowadzone jest wspólnie na zasadach wspólności majątkowej. Zapłata podatku VAT pokryta będzie również ze wspólnych dochodów.
Pismem z dnia 5 lutego 2015 r. Wnioskodawca wskazał, że nabywane w przyszłości maszyny rolnicze oraz sprzęt wykorzystywany w rolnictwie będzie służyć wykonywaniu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.
Czy prowadząc gospodarstwo rolne, które opodatkowane jest podatkiem VAT (rejestracja w Urzędzie Skarbowym na jednego ze współmałżonków - M) można odliczyć podatek VAT naliczony wynikający z faktury potwierdzającej zakup maszyn rolniczych finansowanych w kwocie netto ze środków pomocowych Unii Europejskiej...
Zdaniem Wnioskodawcy, skoro faktura wystawiona będzie na oboje małżonków, ale tylko jedno z nich jest czynnym podatnikiem podatku VAT, można wystąpić o zwrot podatku naliczonego z tytułu powyższych zakupów.
Faktura potwierdzająca zakup maszyn zawierała będzie nie tylko dane personalne (imię i nazwisko) ale również NIP czynnego podatnika podatku VAT.
Zakupem objęte będą maszyny rolnicze wykorzystywane w pracach gospodarskich: ciągnik rolniczy, prasa, pług, agregat, dojarka i basen.
Kwota netto wynikająca z zakupu pokryta będzie ze środków Unii Europejskiej, podatek VAT w stawce 23% pokryty będzie ze środków finansowych pochodzących jedynie z gospodarstwa rolnego.
Wniosek o dofinansowanie z Unii Europejskiej na zakup ww. maszyn składany będzie na współmałżonka D, która nie jest płatnikiem VAT. Powodem ubiegania się o dotację na D (małżonka) jest ograniczenie wiekowe. Dotacje z Unii Europejskiej może otrzymać tylko rolnik, który nie ukończył 40 roku życia.
Płatnikiem podatku VAT jest współmałżonek - M, prowadzący gospodarstwo rolne.
Dokument potwierdzający zakup sprzętu rolniczego (faktura VAT) wystawiona będzie zarówno na osobę prowadzącą gospodarstwo rolne M oraz na współmałżonka finansującego zakup - D.
Działalność rolnicza - zgodnie z zapisem art. 2 pkt 15 cyt. ustawy, obejmuje produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarnianą i pod folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowego oraz chów i hodowlę ryb i innych organizmów żyjących w wodzie, a także uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, chów i hodowlę dżdżownic, entomofagów i jedwabników, prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlę innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna okrągłego drzew tropikalnych (PKWiU 02.20.13.0) oraz bambusa (PKWiU ex 01.29.30.0), a także świadczenie usług rolniczych.
Mając na względzie definicję działalności gospodarczej, zawartą w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, należy uznać, że prowadzenie działalności rolniczej stanowi prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Zatem rolnik, w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, posiada status podatnika prowadzącego działalność gospodarczą (działalność rolniczą). Natomiast wykonywanie czynności polegających na świadczeniu usług rolniczych przesądza o wykonywaniu działalności rolniczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, bowiem, jak wynika z cyt. przepisu art. 2 pkt 15 tej ustawy – w pojęciu działalności rolniczej mieści się również świadczenie usług rolniczych.
Na podstawie przepisu art. 43 ust. 3 ustawy o VAT, rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych lub świadczący usługi rolnicze, które są zwolnione od podatku na podstawie ust. 1 pkt 3, może zrezygnować z tego zwolnienia pod warunkiem dokonania zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 96 ust. 1 i ust. 2.
Z treści art. 96 ust. 2 cyt. ustawy wynika, iż w przypadku osób fizycznych, o których mowa w art. 15 ust. 4 i 5, zgłoszenie rejestracyjne może być dokonane wyłącznie przez jedną z osób, na które będą wystawiane faktury przy zakupie towarów i usług, i które będą wystawiały faktury przy sprzedaży produktów rolnych.
Zgodnie z art. 88 ust. 4 ustawy o VAT, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Z powyższych przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje czynny, zarejestrowany podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
Uwzględniając przytoczone regulacje stwierdzić należy, że w przypadku, gdy Wnioskodawca złożył zgłoszenie rejestracyjne dla potrzeb podatku od towarów i usług (podając swój numer NIP), aby przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku naliczonego, musi być on wskazany jako nabywca na otrzymywanych przez wspólne gospodarstwo rolne fakturach VAT.
Ponieważ gospodarstwo rolne dla wszystkich czynności wykonywanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (w tym przypadku działalności rolniczej), w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług - występuje jako jeden podatnik podatku od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, a jego reprezentantem, jak wyżej wskazano, może być tylko jeden z małżonków prowadzących wspólnie gospodarstwo rolne, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, natomiast przepisy ustawy o VAT wskazują jedynie otwarty katalog niezbędnych elementów, jakie powinny znajdować się na prawidłowo wystawionej fakturze, to brak jest zatem przeszkód, aby obok Wnioskodawcy (zarejestrowanego dla potrzeb podatku od towarów i usług) i jego numeru NIP, jako nabywca wpisana została również jego małżonka.
Tym samym, tak wystawione faktury uprawniać będą do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z nich wynikającą. Faktury VAT wystawione na rzecz obojga małżonków potwierdzać będą nabycie towarów bądź usług przez gospodarstwo rolne prowadzone przez małżonków pozostających we wspólności majątkowej, zaś zgodnie z przywołanym określeniem podatnika VAT według art. 15 ustawy, rozliczeń VAT dokonywać będzie Wnioskodawca jako zarejestrowany podatnik VAT.
Zatem, skoro faktura wystawiona będzie na obydwoje małżonków, przy czym tylko jedna osoba będzie podatnikiem podatku VAT, natomiast poczynione zakupy będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatnikiem VAT - to Wnioskodawca będzie miał prawo wystąpić o zwrot podatku VAT z tak wystawionej faktury.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Prawo do odliczenia > IPPP2/443-1246/14-4/KBr