Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,305,0,2395,wykup-samochodu-z-leasingu-operacyjnego.html
Timestamp: 2017-01-18 20:04:49
Legal References Found: art. 22
 art. 16
 art. 3
 art. 3
 art. 28
 art. 41

Document Content:
Wykup samochodu z leasingu operacyjnego – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Wydatki na firmowe samochody w 2013 r. – zasady odliczania VAT i zaliczania do kosztów podatkowych » ZALICZANIE DO KOSZTÓW PODATKOWYCH WYDATKÓW ZWIĄZANYCH Z ZAKUPEM I UŻYWANIEM SAMOCHODÓW W DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ » Odpowiedzi na pytania Czytelników » Wykup samochodu z leasingu operacyjnego 20 stycznia 2017 r. (piątek) mija ostateczny termin zmiany formy opodatkowania na 2017 r. przez podatników PIT prowadzących działalność gospodarczą20 stycznia 2017 r. (piątek) mija ostateczny termin wyboru/rezygnacji z kwartalnego ryczałtu ewidencjonowanego20 stycznia 2017 r. (piątek) mija ostateczny termin wyboru/rezygnacji z ustalania przychodu z wpłat na poczet dostaw towarów i usług20 stycznia 2017 r. (piątek) mija ostateczny termin złożenia PIT-6 na 2017 r.20 stycznia 2017 r. (piątek) mija ostateczny termin wyboru na 2017 r. podatku liniowego przez podatników prowadzących działy specjalne produkcji rolnej23 stycznia 2017 r. (poniedziałek) mija ostateczny termin zawiadomienia o zaprowadzeniu podatkowej księgiLimit przychodów za 2016 r. uprawniający do ryczałtu ewidencjonowanego w 2017 r. wynosi 1.074.400 zł (czytaj) A
Artykuł pochodzi z serwisu: ZAKLADAMYFIRME.PL Wydatki na firmowe samochody w 2013 r. – zasady odliczania VAT i zaliczania do kosztów podatkowych - Dodatek nr 13 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 10 (801) z dnia 1.04.2013
Wykupiliśmy samochód z leasingu operacyjnego. Fakturę dokumentującą wykup otrzymaliśmy w styczniu br., natomiast przerejestrowania dokonano w lutym. Kiedy pojazd należy przyjąć do środków trwałych i jak rozliczyć opłatę za przerejestrowanie? Używany dotychczas na podstawie umowy leasingu operacyjnego samochód z chwilą wykupu może zostać wprowadzony do ewidencji środków trwałych lub jednorazowo odniesiony w koszty.
Za wartość początkową wykupywanego z leasingu środka trwałego przyjmuje się cenę nabycia, przez którą należy rozumieć kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania, i pomniejszoną o podlegający odliczeniu VAT naliczony oraz skorygowaną o różnice kursowe (por. art. 22g ust. 3 i 5 ustawy o PDOF oraz odpowiednio art. 16g ust. 3 i 5 ustawy o PDOP). W przypadku nabycia samochodów osobowych podatnikom przysługuje prawo do odliczenia 60% kwoty podatku wykazanej w fakturze, nie więcej niż 6.000 zł. Taki sam limit dotyczy również rat leasingowych dotyczących samochodu osobowego, z tym że wówczas kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą, a suma kwot w całym okresie użytkowania ww. samochodu nie może przekroczyć kwoty 6.000 zł (por. art. 3 ust. 1 i 6 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym).
Jak wyjaśniają organy podatkowe, w przypadku wykupu samochodu osobowego z leasingu operacyjnego transakcję wykupu traktuje się jako odrębną czynność, niezwiązaną z umową główną (leasingu), co skutkuje prawem do zastosowania do wykupu odrębnego limitu odliczenia, tj. 60% kwoty podatku, nie więcej niż 6.000 zł.
Jeżeli wartość początkowa wykupywanego samochodu nie przekracza 3.500 zł, wówczas wydatki na jego nabycie można zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania go do używania albo wprowadzić go do ewidencji środków trwałych i amortyzować lub dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w miesiącu oddania go do używania albo w miesiącu następnym.
Ponieważ koszty przerejestrowania samochodu zostały poniesione po przyjęciu go do używania, nie wpłyną na jego wartość początkową, lecz zostaną zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.
Podatkowe zasady kwalifikacji umów leasingowych mogą być również stosowane dla celów bilansowych. Jak wynika z art. 3 ust. 6 ustawy o rachunkowości, stosowanie takiego uproszczenia jest możliwe w przypadku, gdy sprawozdanie finansowe jednostki nie podlega obowiązkowi badania. Wówczas skutki wykupu środka trwałego wprowadza się do ksiąg rachunkowych na ogólnych zasadach dotyczących nabycia środka trwałego, dokonując wyceny jego wartości początkowej zgodnie z art. 28 ust. 2 oraz ust. 8 ustawy o rachunkowości.
W księgach rachunkowych wykup z leasingu środka trwałego można ująć: - Wn konto 01 "Środki trwałe", - Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki".
Natomiast w przypadku, gdy wykupiony przedmiot leasingu nie jest kwalifikowany do środków trwałych, to może być księgowany na zasadach podatkowych jako zużycie materiałów: - Wn konto 40-1 "Zużycie materiałów i energii", - Ma konto 24.
Przykład Dokonano wykupu z leasingu operacyjnego (dla celów podatkowych i bilansowych) samochodu osobowego za kwotę brutto 4.920 zł (w tym VAT 920 zł). VAT podlegający odliczeniu wyniósł: 60% x 920 zł = 552 zł. Pozostała część podatku w kwocie 368 zł zwiększyła wartość początkową samochodu. Koszty przerejestrowania poniesione po przyjęciu pojazdu do używania wyniosły 180 zł i zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Miesięczny odpis amortyzacyjny (podatkowy i bilansowy) wynosi: 4.368 zł x 20% : 12 = 72,80 zł. Dekretacja: Opis operacji: Kwota Konto Wn Ma 1. Faktura VAT dokumentująca wykup samochodu z leasingu operacyjnego: a) wartość brutto: 4.920,00 zł 24
b) podlegający odliczeniu VAT naliczony: 552,00 zł 22-1
4.368,00 zł
2. Dokument OT - Przyjęcie środka trwałego do używania: 4. 368,00 zł 01 30 3. Koszt przerejestrowania: 180,00 zł 40-3 10 4. PK - miesięczny odpis amortyzacyjny: 72,80 zł 40-0 07-1 Nieco inaczej może przebiegać rozliczenie wykupu przedmiotu leasingu w jednostkach stosujących do umów leasingu zasady wynikające z ustawy o rachunkowości. Otóż w świetle tych przepisów, zdecydowana większość umów leasingowych spełnia wymogi do uznania ich za umowy leasingu finansowego.
Najczęściej wystąpi więc sytuacja, gdzie dla celów podatkowych będziemy mieli do czynienia z leasingiem operacyjnym, a dla celów rachunkowych - z finansowym.
W związku z tym, w przypadku wykupu przedmiotu leasingu mogą wystąpić dwa warianty rozwiązań. I tak, jeżeli kwotę wykupu uwzględniono w wartości początkowej leasingowanego dotychczas środka trwałego, to opłatę poniesioną z tego tytułu rozlicza się z częścią kapitałową. Oznacza to, że będzie ona zaksięgowana na spłatę zobowiązania z tytułu leasingu. Tym samym nie zwiększy ona wartości środka trwałego. Jedynie ewentualna nadwyżka spłat nad kwotą zobowiązania obciąży pozostałe koszty operacyjne (por. pkt VI.10. Krajowego Standardu Rachunkowości nr 5 "Leasing, najem i dzierżawa").
Wówczas faktura VAT z tytułu wykupu przedmiotu umowy leasingu może zostać ujęta w księgach rachunkowych zapisami: a) wartość netto:
- Wn konto 24-9/2 "Rozrachunki z finansującym z tytułu przedmiotu leasingu", - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu";
- Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie", - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu";
- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu", - Ma konto 24-9/1 "Rozrachunki bieżące z finansującym".
Natomiast jeżeli kwota wykupu nie została uwzględniona w wartości początkowej leasingowanego składnika, to wartość wynikająca z faktury za wykup może zostać zaliczona na zwiększenie uprzednio wprowadzonej wartości początkowej, zapisem: Wn konto 01, Ma konto 30.
Odliczanie VAT od zakupu paliwa do samochodu osobowego niebędącego środkiem trwałymW działalności gospodarczej wykorzystuję samochód prywatny niebędący środkiem trwałym w firmie. Wydatki na ten pojazd rozliczam w kosztach podatkowych z uwzględnieniem kilometrówki . W jakiej (...)
Prawo do odliczania VAT od zakupu paliwaPosiadamy samochód z homologacją ciężarową, liczba miejsc siedzących przekracza 3, ładowność - powyżej 500 kg. Samochód ten wykorzystywany jest do celów firmowych i prywatnych. Czy (...)
Wydatki na paliwo do samochodu osobowego wziętego w leasing operacyjnySpółka zamierza zawrzeć umowę leasingu operacyjnego, której przedmiotem będzie samochód osobowy. Czy wydatki na zakup paliwa do tego pojazdu będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania (...)
Odliczanie VAT od wydatków na zakup paliwa i materiałów eksploatacyjnychSpółdzielnia posiada dwa samochody firmowe, wykorzystywane tylko w działalności gospodarczej. Jeden z nich to samochód osobowy, drugi to samochód ciężarowy o ładowności 858 kg, z (...)
Od 1 lipca 2015 r. będzie można odliczać VAT od paliwa do samochodu osobowegoOd wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, czyli pojazdami o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym, podatnikowi przysługuje prawo do (...)
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII20.01.2017
wpłata za grudzień 2016 r. pobranych zaliczek od przychodów ze stosunku ...
wpłata za grudzień 2016 r. przez płatników, o których mowa w art. 41 ustawy ...
Podatki dochodoweCITPITPIT-11 – Informacja o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowyPIT-28 – Zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za rokPIT-36 – Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowymPIT-37 – Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowymPIT-38 – Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowymPIT-39 – Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowymRoczne obliczenie podatkuPIT-12 – Oświadczenie dla celów dokonania rocznego obliczenia podatku dochodowego od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowymPIT-40 – Roczne obliczenie podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowymPodróże służbowe Pobór podatku dochodowego przez płatników Podatkowa księga przychodów i rozchodów Podatek VATEwidencja przebiegu pojazdu dla celów VATObowiązki rejestracyjne podatników VATDeklaracje dla podatku od towarów i usługEwidencja zakupów i sprzedaży VATKasy rejestrującePrzykłady fakturPodatek akcyzowyInne podatkiOrdynacja podatkowaZgłoszenia identyfikacyjne (NIP)
WSKAŹNIKIBieżące wskaźniki wraz z archiwumPodatek dochodowyPodatek dochodowy od osób fizycznychPodatek dochodowy od osób prawnychPodatek VATŚrodki trwałeRoczne stawki amortyzacyjneJednorazowa amortyzacjaPodróże służbowe, kilometrówka i ryczałt samochodowyStawki za 1 km przebiegu pojazduMaksymalne miesięczne kwoty ryczałtów za używanie samochodów osobowychInne podatki i opłaty
PRZEPISY PRAWNEUstawy, rozporządzenia - teksty ujednoliconePodatek VATPodatek dochodowy od osób fizycznychPodatek dochodowy od osób prawnychKodeksyPodróże służboweAkcyzaZwrot wydatków na materiały budowlane
Limit do kasy fiskalnej- czy zwolnienie ze względu na sposób zapłaty wchodzi do limitu
Firma sprzedaje firmą jak i osobą fizycznym. Osoby fizyczne głównie płacą kartą debetową lub kredytową. Zdarza się również że jest płatność gotówką. Wiem, że te transakcje za które płaci się (...)
Witam, jako średni przedsiębiorca muszę od 2017 wysyłać JPK. Czy oprócz Ewidencji sprzedaży i zakupu, trzeba wysyłać coś jeszcze bez wezwania? Skoro obowiązek mam od 01-01-2017, to pierwszy JPK wysyłam (...)
Ulga podatkowa w 2017 r.
Od 2017 r. nie zamierzam nikomu rozliczać ulgi podatkowej - bo nie wiem kto ile zarobi u mnie w firmie (premie) I w innych firmach (um. cyw. praw.) (...)
Wpłaty na ZFŚS a koszt podatkowy
Jeżeli dziś wpłacę składki na ZFŚS to będzie ona kosztem podatkowym w dniu jej wpłaty. A jeżeli bym te środki jutro wypłaciła to na koniec roku ZFŚS i tak pójdzie (...)