Source: http://docplayer.pl/2234775-Seminarium-prawno-podatkowe-podatki-w-branzy-ubezpieczeniowej-warszawa-2-grudnia-2014-r.html
Timestamp: 2017-02-22 22:37:45
Legal References Found: art. 24
 art.24
 art.24
 art.30
 art.4
 Art. 4
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 15
 Art. 1
 Art. 9
 Art. 9
 art. 10
 Art. 1
 Art. 1
 art. 15
 art. 125
 art. 75

Document Content:
Seminarium prawno-podatkowe Podatki w branży ubezpieczeniowej. Warszawa, 2 grudnia 2014 r. - PDF
Seminarium prawno-podatkowe Podatki w branży ubezpieczeniowej. Warszawa, 2 grudnia 2014 r.
Download "Seminarium prawno-podatkowe Podatki w branży ubezpieczeniowej. Warszawa, 2 grudnia 2014 r."
1 Seminarium prawno-podatkowe Podatki w branży ubezpieczeniowej Warszawa, 2 grudnia 2014 r.2 Seminarium prawno-podatkowe Podatki w branży ubezpieczeniowej Warszawa, 2 grudnia 2014 r.3 Agenda 1. Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r. omówienie najważniejszych zmian z perspektywy sektora ubezpieczeń. 2. Pułapki w podatkach osobistych co zrobić, aby nie stracić. 3. Ceny transferowe - wzrost zainteresowania władz skarbowych, ostatnie praktyki rynkowe. 4. Bieżące orzecznictwo i praktyka podatkowa w sektorze ubezpieczeń omówienie najciekawszych wyroków i interpretacji. 5. Budowanie strategii finansowania rozwoju firm sektora ubezpieczeń w latach z wykorzystaniem funduszy UE i środków z budżetu Polski. 6. Podsumowanie, dyskusja, pytania. 3 Seminarium podatkowo-prawne 2013 Deloitte4 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r. omówienie najważniejszych zmian z perspektywy sektora ubezpieczeń Michał Chyła Starszy Menedżer Marek Kozłowski Starszy Konsultant Maciej Guzek Starszy Menedżer Deloitte Doradztwo Podatkowe5 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r. omówienie najważniejszych zmian z perspektywy sektora ubezpieczeń Agenda Opodatkowanie dochodu z inwestowania składki ubezpieczeniowej Świadczenia otrzymywane w związku z promocjami Niedostateczna kapitalizacja Zagraniczna spółka kontrolowana(cfc) Certyfikaty rezydencji Interpretacje indywidualne dla PGK Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania 5 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r Deloitte6 Opodatkowanie dochodu z inwestowania składki ubezpieczeniowej 6 Opodatkowanie dochodu z inwestowania składki ubezpieczeniowej 2014 Deloitte7 Dochód z inwestowania składki ubezpieczeniowej Dodane przepisy art. 24 ust. 15a i 15b art.24ust.15a Dochodem z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia na życie lub dożycie, zawartą na podstawie odrębnych przepisów, w której świadczenie zakładu ubezpieczeń z tytułu dożycia jest: 1) ustalane na podstawie określonych indeksów lub innych wartości bazowych albo 2) równe składce ubezpieczeniowej powiększonej o określony w umowie ubezpieczenia wskaźnik - jest różnica między wypłaconą kwotą świadczenia a składką wpłaconą do zakładu ubezpieczeń. art.24ust.15b Przepis ust. 15a pkt 1 nie ma zastosowania do umów ubezpieczenia zawartych na podstawie odrębnych przepisów, dla których przy ustalaniu wartości rezerwy w dziale ubezpieczeń na życie jest stosowana stopa techniczna, o której mowa w przepisach o rachunkowości zakładów ubezpieczeń. 7 Opodatkowanie dochodu z inwestowania składki ubezpieczeniowej 2014 Deloitte8 Dochód z inwestowania składki ubezpieczeniowej Zakład ubezpieczeń jako płatnik art.30aust.1pkt5a Od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowyztytułuumówubezpieczenia,októrymmowawart.24ust.15a 8 Opodatkowanie dochodu z inwestowania składki ubezpieczeniowej 2014 Deloitte9 Dochód z inwestowania składki ubezpieczeniowej Próba zdefiniowania pojęć indeks to liczba wyrażająca zmiany dotyczące danego zjawiska w określonym czasie, od momentu przyjętego za podstawowy do jakiejś, ustalonej z góry chwili krańcowej Z uzasadnia do projektu ustawy: celem wprowadzanych zmian jest opodatkowanie dochodów m.in. z produktów strukturyzowanych, w których świadczenie zakładu ubezpieczeń jest ustalane w oparciu o wartość określonych indeksów, np. kursy walut, indeksy giełdowe, mających de facto charakter inwestycyjny. wskaźnik to liczba wyrażająca wzajemny stosunek kilku wartości 9 Opodatkowanie dochodu z inwestowania składki ubezpieczeniowej 2014 Deloitte10 Dochód z inwestowania składki ubezpieczeniowej Przepisy przejściowe Przepisyart.24ust.15ai15bustawyopdofweszływżycie18października2014r. Zwolnienie w dotychczasowym brzmieniu stosuje się do dochodów uzyskanych z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia na życie lub dożycie, w której świadczenie zakładu ubezpieczeń jest ustalane na podstawie określonych indeksów lub innych wartości bazowych albo świadczenie jest równe składce ubezpieczeniowej powiększonej o określony w umowie ubezpieczenia wskaźnik, jeżeli umowa ta została zawarta do dnia wejścia w życie nowych przepisów. Jeżeli po dniu 31 grudnia 2014 r. umowa ta została zmieniona lub odnowiona, zwolnienia nie stosuje się do dochodów przypadających za okres od dnia zmiany lub odnowienia tej umowy; podatek określa się od tej części dochodów, jaka przypada na okres umowy po jej zmianie lub odnowieniu proporcjonalnie do całego okresu obowiązywania umowy. 10 Opodatkowanie dochodu z inwestowania składki ubezpieczeniowej 2014 Deloitte11 Dochód z inwestowania składki ubezpieczeniowej Przepisy przejściowe Jeżeli wypłata dochodów wynika z umów zawartych, zmienionych lub odnowionych od dnia wejścia w życie nowych przepisów do dnia 31 grudnia 2014 r., zwolnienie stosuje się do dnia 31 grudnia 2014 r., z tym że podatek określa się od tej części dochodów, jaka przypada na okres od dnia 1 stycznia 2015 r. proporcjonalnie do całego okresu obowiązywania umowy. 11 Opodatkowanie dochodu z inwestowania składki ubezpieczeniowej 2014 Deloitte 1112 Świadczenia otrzymywane w związku z promocjami 12 Świadczenia otrzymywane w związku z promocjami 2014 Deloitte13 Świadczenia związane z promocjami Zgodnieznowymart.30ust.1pkt4bustawyopdof: Od dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy z tytułu świadczeń otrzymanych od banków, spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych lub instytucji finansowych w rozumieniu odrębnych przepisów, w związku z promocjami oferowanymi przez te podmioty w wysokości 19% świadczenia. Podstawowe zagadnienia problemowe: krąg adresatów nowego przepisu; rodzaj świadczeń kwalifikowanych jako przekazane w związku z promocjami oferowanymi przez te podmioty ; możliwość korzystania ze zwolnień podatkowych na dotychczasowych zasadach. 13 Świadczenia otrzymywane w związku z promocjami 2014 Deloitte14 Świadczenia związane z promocjami art.4ust.1pkt7ustawyprawobankowe instytucja finansowa - podmiot niebędący bankiem ani instytucją kredytową, którego podstawowa działalność będąca źródłem większości przychodów polega na wykonywaniu działalności gospodarczej w zakresie wymienionym w tym przepisie (m.in. nabywania i zbywania udziałów lub akcji, udzielania pożyczek ze środków własnych, udostępniania składników majątkowych na podstawie umowy leasingu, świadczenia usług w zakresie nabywania i zbywania wierzytelności, świadczenia usług płatniczych oraz wydawania pieniądza elektronicznego, udzielania gwarancji, poręczeń lub zaciągania innych zobowiązań nieujmowanych w bilansie) Art. 4 1 pkt 7 Kodeksu spółek handlowych instytucja finansowa - bank, fundusz inwestycyjny, towarzystwo funduszy inwestycyjnych lub powierniczych, zakład ubezpieczeń, zakład reasekuracji, fundusz powierniczy, towarzystwo emerytalne, fundusz emerytalny lub dom maklerski, mające siedzibę w Rzeczypospolitej Polskiej albo w państwie należącym do Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju(OECD); 14 Świadczenia otrzymywane w związku z promocjami 2014 Deloitte15 Świadczenia związane z promocjami Promocja: działania zmierzające do zwiększenia popularności jakiegoś produktu lub przedsięwzięcia; też: każde z tych działań popularyzacja firmy i jej produktów oraz zachęcanie do kupna tych produktów sprzedawanie czegoś na specjalnych, korzystnych dla kupującego warunkach 15 Świadczenia otrzymywane w związku z promocjami 2014 Deloitte16 Świadczenia związane z promocjami Zwolnione z podatku dochodowego są: wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760 zł; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności; wartość nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od świadczeniodawcy w związku z jego promocją lub reklamą - jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń nie przekracza kwoty 200 zł; zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli świadczenie jest dokonywane na rzecz pracownika świadczeniodawcy lub osoby pozostającej ze świadczeniodawcą w stosunku cywilnoprawnym. 16 Świadczenia otrzymywane w związku z promocjami 2014 Deloitte17 Niedostateczna kapitalizacja 17 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r Deloitte18 Najważniejsze zmiany Modyfikacja obecnie stosowanej metody 1. Rozszerzeniu ulegnie grupa podmiotów, które należy wziąć pod uwagę przy kalkulacji limitów zadłużenia: zarówno podmioty powiązane bezpośrednio jak i pośrednio. 2. Zmianie ulegnie termin kalkulacji zadłużenia: będzie to ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc zapłaty odsetek, a nie, jak obecnie, dzień zapłaty odsetek, 3. Wprowadzenie możliwości pomniejszenia wartości zadłużenia o wartość pożyczek udzielonych podmiotom kwalifikowanym. 4. Kalkulacja będzie dokonywana w oparciu o kapitał własny spółki, a nie, jak do tej pory, o trzykrotność kapitału zakładowego. 5. Wartość kapitału własnego określa się na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc zapłaty odsetek od pożyczek, bez uwzględnienia kapitałów z aktualizacji wyceny oraz części kapitału własnego pochodzącego z otrzymanych pożyczek podporządkowanych. 18 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r Deloitte19 Najważniejsze zmiany Modyfikacja obecnie stosowanej metody 6. Zmiana definicji pożyczki wskazanie, że pochodnych instrumentów finansowych nie uważa się za pożyczkę. 7. Wprowadzenie definicji odsetek: przez odsetki od pożyczki rozumie się wszelkie poniesione na rzecz pożyczkodawcy koszty związane z uzyskaniem i korzystaniem z pożyczki, o której mowa art. 16 ust. 7b (odsetki, opłaty, prowizje, premie), a także opłaty z tytułu opóźnionej zapłaty zobowiązań. 8. Doprecyzowanie sposobu kalkulacji odsetek wyłączonych z kosztów podatkowych: wyłączone będą odsetki w proporcji, w jakiej wartość zadłużenia przekraczająca wartość kapitału własnego spółki pozostaje do całkowitej kwoty tego zadłużenia wobec podmiotów kwalifikowanych. 19 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r.20 Niedostateczna kapitalizacja Przepisy przejściowe Jeśli kwota pożyczki/kredytu została przekazana podatnikowi przed 1 stycznia 2015 r., zastosowanie znajdą przepisy art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 oraz ust. 6 w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2014 r. Podatnicy, który zawarli umowę pożyczki/kredytu przed 1 stycznia 2015 r. mogą, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2014 r., wybrać metodę alternatywną (zostanie omówiona w dalszej części prezentacji). W takim przypadku podatnicy nie stosują ograniczeń w zaliczaniu odsetek od pożyczki (kredytu) do kosztów uzyskania przychodów, wynikających z art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy CIT w brzmieniu obowiązującym od1stycznia2015r. 20 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r Deloitte21 Metoda alternatywna Ogólne zasady dodany art. 15c ustawy CIT Pod uwagę brane są pożyczki od wszystkich podmiotów zarówno powiązanych, jak i niepowiązanych, Terminologia księgowa referuje do przepisów ustawy o rachunkowości, Kalkulacja będzie oparta na stopie referencyjnej NBP oraz wartości podatkowej aktywów spółki, Ważne terminy: koniec pierwszego miesiąca roku podatkowego termin do zawiadomienia o wyborze; 3 lata zmiana wybranej metody będzie możliwa najwcześniej po 3 latach podatkowych. koniec roku podatkowego termin rezygnacji z metody alternatywnej. 21 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r Deloitte22 Metoda alternatywna Kalkulacja limitu Odsetki KUP (St. Ref. NBP+1,25p.p.)x(WP Akt. WNiP) Odsetki KUP 50% Zysk Op. Stopa referencyjna Narodowego Banku Polskiego obowiązująca w ostatnim dniu roku poprzedzającego rok podatkowy powiększona o 1,25 punktu procentowego. Wartość podatkowej aktywów w rozumieniu przepisów o rachunkowości, w tym ujętych zgodnie z wartością nominalną kwot udzielonych pożyczek, z wyjątkiem wartości niematerialnych i prawnych wg stanu na ostatni dzień danego roku podatkowego. 50% zysku z działalności operacyjnej, ustalonego za dany rok podatkowy zgodnie z ustawą o rachunkowości. 22 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r Deloitte23 Metoda alternatywna Możliwość ujęcia odsetek w latach następujących Odsetki NKUP można rozliczyć w kolejnych 5 latach(w ramach limitów). Brak możliwości rozliczenia w przypadku rezygnacji z metody alternatywnej a także w odniesieniu do podmiotów wstępujących w prawa podatników korzystających z metody alternatywnej(w związku z przekształceniem, łączeniem lub podziałem). 23 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r Deloitte24 Zagraniczna spółka kontrolowana (CFC) 24 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r Deloitte25 CFC = Controlled Foreign Corporation Możliwość ujęcia odsetek w latach następujących Nowe rozwiązanie: na chwilę obecną w Polsce nie obowiązują przepisy nakazujące polskim przedsiębiorcom, posiadającym spółki zależne m.in. w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, płacenie podatku w Polsce od dochodu tych zagranicznych spółek. Wprowadzenie CFC: Nowa regulacja dotyka polskich przedsiębiorców posiadających spółki zależne w krajach, w których opodatkowanie przychodów pasywnych jest niższe niż w Polsce. 25 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r Deloitte26 CFC Jakich podmiotów dotyczy nowa regulacja? Zagraniczna spółka kontrolowana: ma siedzibę lub zarząd w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową albo ma siedzibę lub zarząd w kraju, z którym Polska lub UE nie ma podpisanej umowy międzynarodowej stanowiącej podstawę do uzyskania informacji od organów podatkowych tego państwa, albo spełnia łącznie następujące warunki: kryterium kontroli, 25% bezpośrednio lub pośrednio udziałów w kapitale lub 25% praw głosu w organach kontrolnych/stanowiących lub 25% udziału w zyskach przez okres 30 dni przychody pasywne 50% (odsetki, dywidendy, należności licencyjne itp.) Stawka podatku CIT niższa co najmniej o 25% ( 14,25%) 26 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r Deloitte27 CFC Jakich podmiotów nie dotyczy? Dochody CFC nie będą opodatkowane, jeżeli: Jej przychody nie przekraczają w roku podatkowym kwoty odpowiadającej EUR (średni kurs NBP z ostatniego dnia roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy CFC) spółka prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą: na terytorium kraju innego niż państwa członkowskie UE i EOG podlega tam opodatkowaniu od całości swoich dochodów jej dochód nie przekracza 10% przychodów osiągniętych z tytułu prowadzonej rzeczywistej działalności gospodarczej w tym kraju (konieczne DTT lub umowa o wymianie informacji podatkowych) 27 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r Deloitte28 CFC Dodatkowa sprawozdawczość Zwiększenie obowiązków sprawozdawczych: Rejestr zagranicznych spółek kontrolowanych Prowadzenie podwójnej ewidencji podatkowej (według przepisów polskich i przepisów zagranicznych właściwych dla spółki kontrolowanej) Odrębne zeznania podatkowe dla każdej CFC, składane do końca 9 miesiąca następnego roku. 28 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r Deloitte29 CFC Zasady opodatkowania CFC 19% stawka podatku od dochodu uzyskanego przez CFC polski podatek nie obciąża bezpośrednio CFC Możliwość odliczenia w odpowiedniej proporcji podatku zapłaconego przez CFC zagranicą Szacowanie dochodu, jeżeli podatnik na żądanie organów podatkowych nie przedstawi w ciągu 7 dni rejestrów i ewidencji dotyczących CFC Odpowiednie zastosowanie do zagranicznych oddziałów (chyba że polski rezydent podatkowy uwzględni dochody oddziału w swojej podstawie opodatkowania) 29 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r Deloitte30 Certyfikaty rezydencji 30 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r Deloitte31 Ważność certyfikatów rezydencji Nowa zasada ogólna Nowe przepisy dotyczą certyfikatów rezydencji, które nie wskazują: daty do której zachowują ważność (np. 15 stycznia 2015 r.); lub okresu ważności (np. 12 miesięcy, rok podatkowy 2015) Zasada ogólna: płatnik przy poborze podatku uwzględnia ten certyfikat przez okres kolejnych 12 miesięcy od dnia jego wydania 31 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r Deloitte32 Ważność certyfikatów rezydencji Uszczegółowienie zasady ogólnej Konsekwencje zmiany stanu faktycznego po wydaniu certyfikatu rezydencji, który nie zawierał okresu ważności: 1. jeżeli miejsce zamieszkania podatnika dla celów podatkowych uległo zmianie, podatnikjest obowiązany do niezwłocznego udokumentowania miejsca zamieszkania dla celów podatkowych nowym certyfikatem rezydencji 2. jeżeli podatnik nie dopełnił powyższego obowiązku, odpowiedzialność za niepobranie podatku przez płatnika lub pobranie podatku w wysokości niższej od należnej ponosi podatnik 3. jeżeli z dokumentu posiadanego przez płatnika, w szczególności fakturylub umowy, wynika, że miejsce zamieszkania podatnika dla celów podatkowych uległo zmianie, a podatnik nie dopełnił obowiązku poinformowania płatnika o zaistniałych zmianach, to wówczas nowa zasada ogólna określania ważności certyfikatu rezydencji nie znajduje zastosowania od dnia w którym płatnik uzyskał ten dokument 32 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r Deloitte33 Ważność certyfikatów rezydencji Przepisy przejściowe Przepisy dotyczące ważności certyfikatów rezydencji wchodzą w życie w terminie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia ustawy nowelizującej, tj. 4 stycznia 2015 r. Jeżeli miejsce zamieszkania lub siedziby podatnika zostało udokumentowane certyfikatem rezydencji niezawierającym okresu jego ważności, wydanym przed dniem wejścia w życie nowych przepisów, od dnia wejścia w życie tych przepisów, płatnik przy poborze podatku uwzględnia ten certyfikat przez okres kolejnych dwunastu miesięcy od dnia jego wydania 33 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r Deloitte34 Indywidualne interpretacje dla PGK 34 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r Deloitte35 Ordynacja podatkowa Indywidualne interpretacje dla PGK Przepisy regulujące skutki zastosowania się do interpretacji stosuje się odpowiednio w przypadku zastosowania się przez podatkową grupę kapitałową do interpretacji indywidualnej wydanej przed powstaniem grupy na wniosek spółki planującej utworzenie tej grupy w zakresie działalności tej podatkowej grupy kapitałowej Przepisy przejściowe: Do wniosków wniesionych przed dniem wejścia w życie ustawy, stosuje się dotychczasowe przepisy Skutki prawne związane z zastosowaniem się do interpretacji wydanej na powyższy wniosek, ocenia się na podstawie dotychczasowych przepisów Projekt ustawy planowany termin wejścia w życie 1 czerwca 2015 r. 35 Zmiany w przepisach podatkowych na 2015 r Deloitte36 Klauzula obejścia prawa - ogólna charakterystyka Deloitte37 Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania Okoliczności prac na proponowanymi przepisami Ministerstwo Finansów od dłuższego czasu prowadziło prace nad wprowadzeniem klauzuli Zasadniczym problemem w toku tych prac było opracowanie takich przepisów, które nie zostałyby zakwestionowane przez Trybunał Konstytucyjny Ministerstwo Finansów w uzasadnieniu do proponowanych przepisów wskazuje, że inne kraje posiadają klauzulę w swoim systemie prawa podatkowego (czy prawodawstwo zagranicznych krajów może być dla Polski wzorcem w tym zakresie?) Jako uzasadnienie do wprowadzenia klauzuli wskazuje się również zalecenia Komisji Europejskiej z 6 grudnia 2012 r. w sprawie agresywnego planowania podatkowego (projektowane przepisy w dużej części bazują na propozycjach przedstawionych przez Komisję) Czy zalecenia Komisji są wiążące dla Polski? W roku 2013 OECD przedstawiło Plan działania w sprawie erozji podstawy opodatkowania i transferu zysków (Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting) Deloitte38 Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania Najważniejsze założenia projektowanych przepisów Klauzula nowy Dział Ordynacji podatkowej Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania Za unikanie opodatkowania należy uznać: działanie zamierzone co będzie rozstrzygające subiektywny zamiar podatnika (a jeśli tak, to jak go udowodnić problem tzw. windows into men's souls ), czy ocena bazująca na obiektywnych zdaniem organu okolicznościach wykorzystujące sztuczną konstrukcję prawną nadmiernie zawiłą i pozbawioną treści ekonomicznej z perspektywy racjonalnie działającego podmiotu głównym celem jest uzyskanie nieprzewidzianej w przepisach prawa podatkowego oraz sprzecznej z celem i istotą tych przepisów znacznej korzyści podatkowej znaczna korzyść 50 tys. PLN w roku podatkowym / okresie rozliczeniowym (możliwe jest sumowanie wyników kilku zdarzeń z danego roku / okresu rozliczeniowego) Deloitte39 Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania Znaczna korzyść Założyć należy, że zachowania skutkujące zastosowaniem klauzuli leżą w zasięgu jedynie dużych przedsiębiorców ( ), oraz osób fizycznych dysponujących dużymi dochodami Ministerstwo Finansów uzasadnienie nowelizacji Unikanie opodatkowania przy wykorzystaniu sztucznych transakcji, rajów podatkowych jest przywilejem elity finansowej Janusz Cichoń, Wiceminister Finansów, 25 sierpnia 2014 r. małe przedsiębiorstwo zgodnie z definicją, jego roczny obrót nie przekracza 10 mln EUR 50 tys. PLN to ok 1 maksymalnego rocznego przychodu małego przedsiębiorstwa Czy rzeczywiście można mówić o znacznej korzyści w przypadku takiej kwoty? Deloitte40 Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania Sztuczna konstrukcja prawna Jest nadmiernie zawiła, co przejawia się w szczególności w: dzieleniu jednego zdarzenia lub łączeniu różnych zdarzeń lub realizowaniu konstrukcji przez podmioty pośredniczące, lub występowaniu w konstrukcji elementów prowadzących do uzyskania stanu identycznego lub zbliżonego do stanu istniejącego przed zastosowaniem konstrukcji prawnej, lub występowaniu w konstrukcji elementów wzajemnie się znoszących lub kompensujących, oraz nie ma treści ekonomicznej: ukrywając prawdziwy cel i znaczenie zdarzenia gospodarczego lub nie prowadząc do realizacji żadnego zdarzenia gospodarczego, lub będąc nieadekwatną lub zbędną do realizacji zdarzenia gospodarczego, zgodnie z jego celem i istotą oraz do uzyskania zamierzonego efektu gospodarczego Deloitte41 Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania Najważniejsze założenia projektowanych przepisów Jeżeli organ podatkowy wykaże, że: podatnik unikał opodatkowania podatnik osiągnął znaczną korzyść istnieje i jest możliwa do zastosowania typowa konstrukcja prawna która jest najbardziej odpowiednia albo niezbędna do realizacji zdarzenia gospodarczego z perspektywy racjonalnie działającego podmiotu, a podatnik nie uprawdopodobnił, że zastosowana przez niego konstrukcja prawna uzasadniona jest innymi ważnymi względami lub istotnymi korzyściami ekonomicznymi lub biznesowymi, organ określa lub ustala zobowiązanie podatkowe pomijając sztuczne konstrukcje prawne i zamiast tego odnosząc się do rzeczywistych zdarzeń gospodarczych oraz typowej konstrukcji prawnej. Przepisy o klauzuli będą stosowane, gdy inne przepisy nie pozwolą na przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania Deloitte42 Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania Najważniejsze założenia projektowanych przepisów Organ w swoich ocenach odnosi się do racjonalnie działającego podmiotu i typowej konstrukcji prawnej (to organ ocenia, co jest racjonalne i typowe) Oznacza to przerzucenie na podatnika ciężaru dowodzenia, że jego działania były uzasadnione gospodarczo (subiektywny zamiar podatnika Organ ustala na podstawie obiektywnych w ocenie organu okoliczności) Regulacja odnosi się do celu i istoty przepisów związane jest z tym ryzyko, że organ podatkowy będzie przypisywać przepisom własne cele i intencje; w praktyce stosowania klauzuli w innych krajach np. w Holandii organ podatkowy powinien udowodnić jakie są cel i istota przepisów Zastosowanie klauzuli potencjalnie może powodować nie tylko zanegowanie korzyści podatkowych (wynikających ze sztucznej, zdaniem organu, konstrukcji) ale również przypisanie dodatkowych ciężarów podatkowych (wynikających z typowej konstrukcji, narzuconej w danych okolicznościach) Ryzyko stosowania klauzuli, przez organy podatkowe, jako dodatkowego, uniwersalnego argumentu, gdy inne argumenty zawiodą w sporze z podatnikiem i jako narzędzia do łatania luk w prawie Deloitte43 Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania Najważniejsze założenia projektowanych przepisów Organem właściwym w sprawach stosowania klauzuli będzie Minister Finansów (planuje się utworzenie 20 etatów w Ministerstwie Finansów na cele związane ze stosowaniem klauzuli i wydawaniem opinii zabezpieczających), przewiduje się przekazywanie spraw przez inne organy podatkowe, czynności podjęte przed przekazaniem sprawy pozostają w mocy Decyzja w sprawie zastosowania klauzuli nie będzie wykonywana do momentu prawomocnego zakończenia sporu pomiędzy organem a podatnikiem W projekcie zrezygnowano z proponowanej wcześniej sankcji w przypadku zastosowania klauzuli, w postaci dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 30% Podatnik ma prawo skorygować deklarację w terminie 14 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o wyznaczeniu terminu do wypowiedzenia się w sprawie zgromadzonego materiału dowodowego (a zatem zanim jeszcze znana jest decyzja organu podatkowego) Planuje się, że przepisy w zakresie klauzuli wejdą w życie od 1 stycznia 2016 r. Zakłada się, że klauzula nie będzie działać wstecz (aczkolwiek mogą w tym zakresie istnieć wątpliwości brak jest przepisu, z którego bezpośrednio wynikałby zakaz retroakcji) Deloitte44 Pozostały czas do wprowadzenia klauzuli jak go wykorzystać 2014 Deloitte45 Czas do wprowadzenia klauzuli Jak powinien zostać wykorzystany Podatnicy powinni: poddać analizie przeprowadzane i planowane działania gospodarcze przed wprowadzeniem klauzuli do porządku prawnego, celem rozstrzygnięcia, czy mogą być kwestionowane zakończyć działania, które potencjalnie mogą zostać zakwestionowane w oparciu o klauzulę przed datą jej wejścia w życie (w tym zakończyć wszystkie kroki transakcji odbywających się w etapach) w przypadku wykorzystywania struktur optymalizacyjnych rozważyć efektywne podatkowo scenariusze wyjścia, możliwe do zakończenia przed wejściem klauzuli w życie wypracować procedury zbierania i przygotowywania dokumentów potwierdzających uzasadnienie gospodarcze dokonywanych czynności podjąć wdrożenie rozważanych rozwiązań, które klauzula może objąć, przed jej wejściem w życie Deloitte46 Czas do wprowadzenia klauzuli Dlaczego warto się spieszyć? Czy klauzula jest niebezpieczna z perspektywy wyjścia ze struktury utworzonej zanim obowiązywała? Deloitte47 Klauzula interpretacja indywidualne Deloitte48 Klauzula a interpretacje indywidualne Stosowanie przepisów o klauzuli a moc ochronna interpretacji Projekt zakłada, że przepisów o mocy ochronnej interpretacji indywidualnej nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowiło część sztucznej konstrukcji prawnej stwierdzonej w ostatecznej i prawomocnej decyzji o zastosowaniu klauzuli W przypadku zastosowania klauzuli posiadana interpretacja indywidualna nie uchroni przed odpowiedzialnością karnoskarbową, odsetkami od zaległości podatkowej a także przed zapłatą podatku W świetle projektowanych przepisów, interpretacja nie będzie chronić również wówczas, gdy będzie dotyczyć jednej z czynności dokonanej w ramach kompleksowej transakcji, a organ podatkowy zakwestionuje inne z ogniw w/w transakcji łańcuchowej W konsekwencji wiele podmiotów przed uzyskaniem interpretacji indywidualnych może ubiegać się o opinię zabezpieczającą, co istotnie wydłuży proces zabezpieczenia pozycji podatkowej podatnika Czy będzie chronić interpretacja indywidualna uzyskana przed wejściem w życie klauzuli, ale dotycząca zdarzeń zrealizowanych pod rządami klauzuli? Deloitte49 Klauzula opinia zabezpieczająca Deloitte50 Opinie zabezpieczające Najważniejsze założenia Przedmiot: rozstrzygnięcie, czy planowana konstrukcja prawna jest unikaniem opodatkowania Uprawniony do wystąpienia z wnioskiem: zainteresowany Obowiązkowe elementy wniosku: (1) wyczerpujący opis planowanej konstrukcji, wskazanie podmiotów zaangażowanych i powiązań między nimi, (2) wyczerpujący opis zdarzenia/zdarzeń gospodarczych, dla zrealizowania których konstrukcja jest planowana, (3) wskazanie dokonanych już czynności prawnych, (4) wskazanie istotnych korzyści ekonomicznych i biznesowych uzasadniających przyjętą konstrukcję, (5) własne stanowisko Opłata od wniosku: PLN, a PLN, gdy przynajmniej jedna czynność w ramach planowanej konstrukcji ma zostać dokonana z nierezydentem bądź podmiotem kontrolowanym/zarządzanym przez nierezydentów; w przypadku wycofania wniosku zwracana jest połowa wniesionej opłaty Termin na wydanie opinii: 6 miesięcy Milcząca opinia (w przypadku niewydania opinii pomimo upływu terminu): tak Zmiana opinii z urzędu: tak, gdy niezgodna z orzecznictwem TSUE albo TK; niezgodność z orzecznictwem sądów podstawą do zmiany tylko w przypadku milczącej opinii Możliwość zaskarżenia: tak, do sądu administracyjnego, po uprzednim wezwaniu do usunięcia naruszenia prawa (zmiana ustawy Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi) Deloitte51 Opinie zabezpieczające Opinie a interpretacje indywidualne Opinia zabezpieczająca będzie zawierać ocenę, czy planowana konstrukcja prawna w okolicznościach przedstawionych we wniosku stanowi unikanie opodatkowania Interpretacja indywidualna zawiera ocenę stanowiska wnioskodawcy odnośnie zastosowania przepisów prawa podatkowego W związku z tym, opinia zabezpieczająca nie będzie instrumentem służącym wyjaśnianiu wątpliwości odnośnie zastosowania danego przepisu, a jedynie rozstrzygnięciem, czy w danej sytuacji zastosowanie może znaleźć klauzula Biorąc pod uwagę, że w przypadku zastosowania klauzuli interpretacja indywidualna nie będzie mieć mocy ochronnej, w wielu przypadkach będzie konieczne ubieganie się zarówno o opinię zabezpieczającą, jak również o interpretacje indywidualne Deloitte Pokazać jeszcze
Zmiany w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) na 2015 r. KPMG Tax M.Michna sp.k. kpmg.pl 23 września 2014 Agenda 1. Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC), 2. Certyfikat Bardziej szczegółowo NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY W PODATKACH DOCHODOWYCH NA ROK 2015. Łukasz Ziółek, Warszawa, 5 grudnia 2014 r.
Przepisy CFC - CIT USTAWA z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2]) Art. 1. Bardziej szczegółowo do ustawy z dnia 25 listopada 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (druk nr 19)
BIURO LEGISLACYJNE/ Materiał porównawczy M A T E R I A Ł P O R Ó W N AW C Z Y do ustawy z dnia 25 listopada 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (druk nr 19) U S T A W A z dnia Bardziej szczegółowo ZMIANY W PODATKACH DOCHODOWYCH REGULACJA CFC. 1 Titre de la présentation
ZMIANY W PODATKACH DOCHODOWYCH REGULACJA CFC 1 Titre de la présentation 01 KONCEPCJA OPODATKOWANIA CFC (CONTROLLED FOREIGN COMPANY) 2 Titre de la présentation Cele regulacji CFC: Ograniczenie możliwości Bardziej szczegółowo NOWE ZASADY LIMITOWANIA WYSOKOŚCI ODSETEK ZALICZANYCH DO KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW OBOWIĄZUJĄCE W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB PRAWNYCH
NOWE ZASADY LIMITOWANIA WYSOKOŚCI ODSETEK ZALICZANYCH DO KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW OBOWIĄZUJĄCE W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB PRAWNYCH Z dniem 1 stycznia 2015 r. weszły w życie na podstawie ustawy z Bardziej szczegółowo Kalendarz podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych
Kalendarz podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych Podstawa prawna: ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397, z późn. zm.) - dalej Bardziej szczegółowo Webinarium PwC Zmiany zasad tzw. "niedostatecznej kapitalizacji" wynikające z projektu nowelizacji ustawy o CIT
www.pwc.com Webinarium Zmiany zasad tzw. "niedostatecznej kapitalizacji" wynikające z projektu nowelizacji ustawy o CIT Dr Sławomir Krempa Mieczysław Gonta Marcin Jaworski Business Tax Consulting Team Bardziej szczegółowo Niedostateczna kapitalizacja w 2015 r. praktyczne problemy stosowania nowej metody
Zespół Usług Finansowych Niedostateczna kapitalizacja w 2015 r. praktyczne problemy stosowania nowej metody 30 października 2014 r. Związek Polskiego Leasingu Witold Adamowicz Starszy Menedżer Monika Gronowska Bardziej szczegółowo Kalendarz podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH kalendarz w 2008 r. podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych Podstawa prawna: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych Bardziej szczegółowo USTAWA z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2014 r. poz. 851) Art. 9a [Dokumentacja transakcji]
USTAWA z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2014 r. poz. 851) Art. 9a [Dokumentacja transakcji] 1. Podatnicy dokonujący transakcji, w tym zawierający umowy spółki niebędącej Bardziej szczegółowo TRANSGRANICZNE OPODATKOWANIE DYWIDEND WRAZ Z PREZENTACJĄ SCHEMATÓW OPTYMALIZACYJNYCH. Maciej Grela
DOCHODY Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH I. OGÓLNE ZASADY OPODATKOWANIA PRZYCHODÓW Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH Uwaga! Kapitały pieniężne zostały wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 7 updof jako odrębne źródło przychodów. Bardziej szczegółowo Zmiany w podatku CIT 2013/2014 Adw. Marcin Górski. Część II
Zmiany w podatku CIT 2013/2014 Adw. Marcin Górski Część II Planowane zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych od 1 stycznia 2014 r. 2 Podstawa prawna nowelizacji przepisów Projekt ustawy o zmianie Bardziej szczegółowo Korekta kosztów oraz ulga na złe długi nowe prawa i obowiązku wierzyciela oraz dłużnika
Uwagi i propozycje poprawek do ustawy z dnia 26 czerwca 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw Bardziej szczegółowo Rodzaj zobowiązania oraz typ formularza Termin wykonania Podatnik lub płatnik Treść obowiązku Podstawa prawna
OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW (DOCHODÓW) Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH www.mf.gov.pl Ministerstwo Finansów OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW (DOCHODÓW) Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH Podatek dochodowy od osób fizycznych (zwany dalej Bardziej szczegółowo CRIDO TAXAND ORDYNACJA PODATKOWA FLASH LIPIEC 2014
CRIDO TAXAND ORDYNACJA PODATKOWA FLASH LIPIEC 2014 Szanowni Państwo, w związku z istotnymi zmianami w ustawie Ordynacja podatkowa, które niedawno weszły w życie, jak również tymi, które zostały przedstawione Bardziej szczegółowo Duża nowelizacja UPDOP i UPDOF wybrane problemy Artur Cmoch GWW TAX
Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan Duża nowelizacja UPDOP i UPDOF wybrane problemy Artur Cmoch GWW TAX www.radapodatkowa.pl Plan 1. Opodatkowanie niepodzielonego zysku przy przekształceniu Bardziej szczegółowo Spis treści. Wprowadzenie... 11. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych... 13
Spis treści Wprowadzenie... 11 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych... 13 Rozdział 1 Podmiot i przedmiot opodatkowania... 15 Art. 1. [Zakres podmiotowy]... 15 1. Osoby Bardziej szczegółowo SPIS TREŚCI Przedmowa Wykaz ważniejszych skrótów Rozdział I Ogólne zagadnienia podatków i prawa podatkowego
SPIS TREŚCI Przedmowa... 13 Wykaz ważniejszych skrótów... 15 Rozdział I Ogólne zagadnienia podatków i prawa podatkowego... 19 1.1. Podstawowe pojęcia... 19 1.1.1. Pojęcie i funkcje podatków... 19 1.1.2. Bardziej szczegółowo ZASADY OPODATKOWANIA DOCHODÓW UZYSKIWANYCH POPRZEZ KONTROLOWANĄ SPÓŁKĘ ZAGRANICZNĄ (CFC)
Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 841913 Temat: Podatki VAT, CIT - omówienie zmian przepisów obowiązujących od 2013 oraz od 2014 roku. 5-6 Grudzień Warszawa, Centrum miasta lub siedziba BDO, Bardziej szczegółowo Podatek u źródła od usług doradczych, księgowych i prawnych. Kompensata zobowiązań z podmiotem z zagranicy
Podatek u źródła od usług doradczych, księgowych i prawnych. Kompensata zobowiązań z podmiotem z zagranicy Podatek u źródła od usług doradczych, księgowych i prawnych. Kompensata zobowiązań z podmiotem Bardziej szczegółowo DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ. Warszawa, dnia 29 listopada 2016 r. Poz z dnia 29 listopada 2016 r.
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 29 listopada 2016 r. Poz. 1926 USTAWA z dnia 29 listopada 2016 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym Bardziej szczegółowo Na mocy ustawy z 29 sierpnia
Podatnik ma wybór Na mocy ustawy z 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2014 Bardziej szczegółowo ZMIANA ZASAD OPODATKOWANIA ZAGRANICZNYCH SPÓŁEK KONTROLOWANYCH
ZMIANA ZASAD OPODATKOWANIA ZAGRANICZNYCH SPÓŁEK KONTROLOWANYCH Już 1 stycznia 2015 r. wejdą w życie nowe przepisy dotyczące opodatkowania dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC controlled foreign Bardziej szczegółowo ZASADY OPODATKOWANIA DOCHODÓW UZYSKIWANYCH POPRZEZ KONTROLOWANĄ SPÓŁKĘ ZAGRANICZNĄ (CFC)
ZASADY OPODATKOWANIA DOCHODÓW UZYSKIWANYCH POPRZEZ KONTROLOWANĄ SPÓŁKĘ ZAGRANICZNĄ (CFC) I. Wstęp II. Jakie jednostki mogą być uznane za zagraniczne spółki w rozumieniu przepisów o CFC? III. Kiedy zagraniczna Bardziej szczegółowo Ceny transferowe jeszcze podatki czy już ekonomia? Michał Majdański BT&A Podatki
Ceny transferowe jeszcze podatki czy już ekonomia? Michał Majdański BT&A Podatki Plan prezentacji 1. Ceny transferowe uwagi wstępne 2. Definicja podmiotów powiązanych 3. Zasada ceny rynkowej 4. Podatkowe Bardziej szczegółowo Załatwianie spraw z zakresu zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych
Załatwianie spraw z zakresu zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych 1. Co należy zrobić Przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw Bardziej szczegółowo International Tax Services. Regulacje CFC. Kogo obejmą nowe przepisy. 18 marca 2014
International Tax Services Regulacje CFC Kogo obejmą nowe przepisy i jakie będą miały skutki? 18 marca 2014 Czym są regulacje CFC? CFC (ang. Controlled Foreign Corporations) zagraniczne spółki kontrolowane. Bardziej szczegółowo Czynności restrukturyzacyjne spółek bez podatku od czynności cywilnoprawnych
W opinii MF ta zmiana w ustawie o PCC ma być korzystnym rozwiązaniem dla 6.300 spółek akcyjnych i ponad 138 tys. spółek z ograniczoną odpowiedzialnością. Koniec roku kalendarzowego jest okresem sprzyjającym Bardziej szczegółowo z dnia 2015 r. w sprawie określenia kategorii podatników i płatników obsługiwanych przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwego miejscowo
Projekt z dnia 15 września 2015 r. ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 2015 r. w sprawie określenia kategorii podatników i płatników obsługiwanych przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwego Bardziej szczegółowo SPRAWOZDANIE FINANSOWE
Bydgoszcz dnia 30 marca 2015 roku SPRAWOZDANIE FINANSOWE Za okres: od 01 stycznia 2014 do 31 grudnia 2014 Nazwa podmiotu: Fundacja Dorośli Dzieciom Siedziba: 27-200 Starachowice ul. Staszica 10 Spis treści Bardziej szczegółowo Jaka jest wysokość stawki odsetek? Czy organ podatkowy może zastosować ulgę w spłacie odsetek za zwłokę?
Jaka jest wysokość stawki odsetek? Czy organ podatkowy może zastosować ulgę w spłacie odsetek za zwłokę? W jakich przypadkach naliczane są odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych? Kto jest zobowiązany Bardziej szczegółowo Przepisy jakich regulacji należy zastosować przy tym opodatkowaniu?
Przepisy jakich regulacji należy zastosować przy tym opodatkowaniu? 1. Zasady opodatkowania - wyjaśnienie pojęć W przypadku wypłaty na rzecz nierezydentów przychodów powstałych na terytorium Rzeczypospolitej Bardziej szczegółowo o zmianie ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Projekt z dnia 15 września 2015 r. USTAWA z dnia o zmianie ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych Art. 1. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób Bardziej szczegółowo Współpraca, to się opłaca - na przykładzie Podatkowej Grupy Kapitałowej PZU
Współpraca, to się opłaca - na przykładzie Podatkowej Grupy Kapitałowej PZU Marcin Dzięgielewski Grupa PZU Warszawa, 12 kwietnia 2016 r. Warunki funkcjonowania PGK Zasady funkcjonowania PGK reguluje art. Bardziej szczegółowo Spis treści. Wykaz skrótów. Wstęp
Spis treści Wykaz skrótów Wstęp Rozdział I. Prawne aspekty umowy leasingowej 1.1. Leasing w prawie cywilnym 1.2. Cesja wierzytelności leasingowych - podstawy cywilnoprawne 1.3. Leasing po upadłości 1.4. Bardziej szczegółowo CZĘŚĆ 2 Różnice kursowe
CZĘŚĆ 2 Różnice kursowe 1 1. Metody ustalania różnic kursowych od 01.01.2007: wprowadza się dwie opcjonalne metody: w oparciu o nowe regulacje w ustawie podatkowej, w oparciu o przepisy o rachunkowości. Bardziej szczegółowo PODATKOWO-PRAWNE ASPEKTY PROCESU INWESTYCYJNEGO. Warszawa, 7 czerwca 2016 r.
PODATKOWO-PRAWNE ASPEKTY PROCESU INWESTYCYJNEGO Warszawa, 7 czerwca 2016 r. MDDP linie biznesowe Eksperci łączą międzynarodowe doświadczenie i najwyższe standardy z praktyczną wiedzą w zakresie polskich Bardziej szczegółowo Różnice kursowe po 1 stycznia 2012 r.
Różnice kursowe po 1 stycznia 2012 r. Pytanie podatnika: Czy z uwzględnieniem art. 15a ust. 4 ustawy o CIT w brzmieniu nadanym nowelizacją ustawy, Wnioskodawca prawidłowo uznaje, że właściwe będzie stosowanie Bardziej szczegółowo Wyrok NSA z 23 marca br. daje podatnikom możliwość takiego nieodpłatnego przekazywania towarów bez obowiązku naliczania podatku VAT.
Wyrok NSA z 23 marca br. daje podatnikom możliwość takiego nieodpłatnego przekazywania towarów bez obowiązku naliczania podatku VAT. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 23 marca 2009 r. (sygn. Bardziej szczegółowo Przedsiębiorca zawierający umowę pożyczki musi ponieść dodatkowy wydatek w postaci uiszczenia odsetek od pożyczonego kapitału.
Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 44515 Temat: odw-obowiązki zakładu pracy jako płatnika - PIT z uwzględnieniem najnowszych zmian od 1.01.2015r. oraz problematyka podatku CIT 13 Luty Zabrze, Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 27 września 2016 r. Poz z dnia 5 września 2016 r.
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 27 września 2016 r. Poz. 1550 USTAWA z dnia 5 września 2016 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym Bardziej szczegółowo 4. Podmioty powiązane kapitałowo. Powiązania pionowe. Powiązania poziome. Powiązania bezpośrednie. Powiązania pośrednie.
Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 588616 Temat: Ceny transferowe według nowych rewolucyjnych zasad - przygotowanie do zmian. Warsztaty praktyczne. 13-14 Październik Łódź, ŁÓDŹ - CENTRUM MIASTA, Bardziej szczegółowo W dniu 3 lutego 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie:
ILPB4/423-81/14-3/MC - Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura ILPB4/423-81/14-3/MC Data 2014.04.30 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu Temat Podatek Bardziej szczegółowo Organizacja Krajowej Administracji Skarbowej
Organizacja Krajowej Administracji Skarbowej Organy Krajowej Administracji Skarbowej Minister Finansów Szef Krajowej Administracji Skarbowej Izby Administracji Skarbowej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej Bardziej szczegółowo Zagadnienia konferencja Zmiany w ordynacji podatkowej, podatkach dochodowych i VAT w 2010/2011r. Zakopane, 26 28 stycznia 2011r.
Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 449414 Temat: Akcja Bilans 2014-Podatkowe zamknięcie roku 2014 w VAT i podatkach dochodowych 27 Październik Bielsko-Biała, Hotel Qubus, Kod szkolenia: 449414 Bardziej szczegółowo Rada Podatkowa Konfederacji Lewiatan Ossa, 6 grudnia 2014 r.
Rada Podatkowa Konfederacji Lewiatan Ossa, 6 grudnia 2014 r. Opodatkowanie dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych www.konfederacjalewiatan.pl 2 Czym są i w jakim celu wprowadzono przepisy CFC? CFC Bardziej szczegółowo INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura ITPB1/415-198/09/DP Data 2009.05.28 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów --> Bardziej szczegółowo prowadzenie działalności gospodarczej w formie SKA
prowadzenie działalności gospodarczej w formie SKA Mariusz Szkaradek Adwokat/Doradca Podatkowy 11 maja 2012 r. SKA regulacja prawna (1) Zgodnie z art. 125 KSH, SKA jest spółka osobowa mająca na celu prowadzenie Bardziej szczegółowo Możliwość transferu udziałów (akcji) w celu zminimalizowania łącznych obciążeń podatkowych osób fizycznych.
W zależności od wyboru określonego wariantu zamiany pożyczki na kapitał zakładowy istnieją odmienne konsekwencje podatkowe oraz powstają inne ryzyka podatkowe. Stan faktyczny: spółka uzyskała pożyczkę Bardziej szczegółowo W takich sytuacjach podatnicy mają wiele problemów z ustaleniem podatkowych różnic kursowych.
W takich sytuacjach podatnicy mają wiele problemów z ustaleniem podatkowych różnic kursowych. Wiele problemów nastręcza podatnikom ustalenie podatkowych różnic kursowych w przypadku regulowania swoich Bardziej szczegółowo Grupa Prawna ZPL. Marta Szafarowska
Grupa Prawna ZPL Marta Szafarowska Posiedzenie Grupy ds. prawnych ZPL 20.09.2013 1. Niedostateczna kapitalizacja stan prac 2. Samochody osobowe od stycznia 2014 r. stan prac 3. Zmiany zasad opodatkowania Bardziej szczegółowo Wniosek o zwolnienie płatnika z obowiązku pobierania zaliczek na podatek
Wniosek o zwolnienie płatnika z obowiązku pobierania zaliczek na podatek Informacje ogólne Kiedy zwolnienie Organ podatkowy może zwolnić płatnika (czyli naszego pracodawcę) na wniosek podatnika z obowiązku Bardziej szczegółowo ZASADY WYSTAWIANA INFORMACJI PIT-8C W BIURZE MAKLERSKIM BANKU BGŻ BNP PARIBAS S.A.
Biuro Maklerskie Banku BGŻ BNP Paribas S.A. (dalej: BM) informuje o zasadach wystawiania informacji PIT-8C przez BM w oparciu o interpretację przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym Bardziej szczegółowo Optymalizacja podatkowa spółki i właścicieli. Co się zmieni od 2014? Co warto przeprowadzić w roku 2013?
Optymalizacja podatkowa spółki i właścicieli Co się zmieni od 2014? Co warto przeprowadzić w roku 2013? Joanna Wierzejska Doradca podatkowy, Tax Partner Domański Zakrzewski Palinka sp.k. 06 marca 2013 Bardziej szczegółowo Opis szkolenia. Dane o szkoleniu. Program. BDO - informacje o szkoleniu
Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 33713 Temat: Podatki 2013 - CIT, PIT, VAT - zmiany przepisów obowiązujące od 2013 roku.cit 2013 - rewolucyjne zmiany zasad opodatkowania działalności gospodarczej Bardziej szczegółowo USTAWA z dnia 25 lipca 2008 r.
Kancelaria Sejmu s. 1/8 USTAWA z dnia 25 lipca 2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej 1) Opracowano na podstawie: Bardziej szczegółowo KARTA INFORMACYJNA. Wybór formy opodatkowania przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych K-001/1. Kogo dotyczy:
KARTA INFORMACYJNA K-001/1 Obowiązuje od dnia 18-03-2013 Urząd Skarbowy w Będzinie Wybór formy opodatkowania przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych Kogo dotyczy: Osoba fizyczna rozpoczynająca Bardziej szczegółowo USTAWA z dnia 25 lipca 2008 r.
Kancelaria Sejmu s. 1/1 USTAWA z dnia 25 lipca 2008 r. Opracowano na podstawie: Dz.U. z 2008 r. Nr 143, poz. 894. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium Bardziej szczegółowo Temat Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów --> Pojęcie kosztów uzyskania przychodów
Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura IP-PB3-423-50/07-2/AJ Data 2007.10.12 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Temat Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów Bardziej szczegółowo Ceny transakcyjne w Polsce
Ceny transakcyjne w Polsce Czym są ceny transakcyjne? Kto i kiedy ma obowiązek sporządzenia dokumentacji? Co musi wiedzieć przedsiębiorca o cenach transakcyjnych? Jaką odpowiedzialność ponosi przedsiębiorca Bardziej szczegółowo S E N A T U R Z E C Z Y P O S P O L I T E J P O L S K I E J. z dnia 1 października 2015 r.
U C H WA Ł A S E N A T U R Z E C Z Y P O S P O L I T E J P O L S K I E J z dnia 1 października 2015 r. w sprawie ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym Bardziej szczegółowo W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:
IP Interpretacja dostarczona przez portal http://interpretacja-podatkowa.pl/. Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych. Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach Data 2009.08.28 Rodzaj dokumentu Bardziej szczegółowo Opis szkolenia. Dane o szkoleniu. Program. BDO - informacje o szkoleniu
Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 361214 Temat: CIT od podstaw w 2014 roku. Certyfikowany kurs dla początkujących 7-22 Październik Wrocław, Wrocław - Centrum miasta, Kod szkolenia: 361214 Bardziej szczegółowo Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan.
Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan www.radapodatkowa.pl Przepisy antyzatorowe Przepisy antyzatorowe Wprowadzenie DEREGULACJA - USTAWA Przepisy antyzatorowe Podatki dochodowe DEREGULACJA Bardziej szczegółowo Różnice kursowe. Prowadzący: dr Gyöngyvér Takáts
Różnice kursowe Prowadzący: dr Gyöngyvér Takáts Różnice kursowe Różnice kursowe to różnice wynikające ze zmiany (zwiększenia lub zmniejszenia) kursów walut obcych w stosunku do złotego, występujące między Bardziej szczegółowo 4. Podmioty powiązane kapitałowo. Powiązania pionowe. Powiązania poziome. Powiązania bezpośrednie. Powiązania pośrednie.
Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 588616 Temat: Ceny transferowe według nowych rewolucyjnych zasad - przygotowanie do zmian. Warsztaty praktyczne. 13-14 Październik Łódź, ŁÓDŹ - CENTRUM MIASTA, Bardziej szczegółowo PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH (PIT)
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH (PIT) Podatek dochodowy od osób fizycznych (ang. PIT - Personal Income Tax - podatek od dochodów osobistych). Jest to podatek bezpośredni, który płacą osoby fizyczne Bardziej szczegółowo Część I Zagadnienia ogólne międzynarodowego prawa podatkowego. Rozdział 1. Geneza międzynarodowego prawa podatkowego str. 23
Spis treści Wykaz skrótów str. 15 Przedmowa str. 19 Część I Zagadnienia ogólne międzynarodowego prawa podatkowego Rozdział 1. Geneza międzynarodowego prawa podatkowego str. 23 1.1. Pierwsze międzynarodowe Bardziej szczegółowo UWAGA! NIEKTÓRZY PODATNICY MUSZĄ ZAPŁACIĆ PODTATEK VAT W LUTYM 2014 ROKU W PODWÓJNEJ WYSOKOŚCI Z FAKTUR WYSTAWIONYCH W GRUDNIU 2013 I STYCZNIU 2014.
UWAGA! NIEKTÓRZY PODATNICY MUSZĄ ZAPŁACIĆ PODTATEK VAT W LUTYM 2014 ROKU W PODWÓJNEJ WYSOKOŚCI Z FAKTUR WYSTAWIONYCH W GRUDNIU 2013 I STYCZNIU 2014. WSKAŹNIKI I STAWKI NA ROK 2014 I. Podatek dochodowy Bardziej szczegółowo 1. Podatek dochodowy od osób prawnych jako podatek rozliczany rocznie; roczne rozliczenie podatku - zmiana i zasady wyznaczania roku podatkowego.
Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 919214 Temat: Kompendium podatkowe (VAT, PIT, CIT)-Omówienie zmian w podatkach na 2015 rok 29-30 Styczeń Częstochowa, Centrum miasta, Kod szkolenia: 919214 Bardziej szczegółowo OPODATKOWANIE PRZYCHODU (DOCHODU) Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI
OPODATKOWANIE PRZYCHODU (DOCHODU) Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI Stan prawny na dzień 1 stycznia 2011 r. www.mf.gov.pl Ministerstwo Finansów OPODATKOWANIE PRZYCHODU (DOCHODU) Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI* Bardziej szczegółowo PYTAŃ O ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM
PODATKI NR 6 INDEKS 36990X ISBN 9788374403252 LUTY 2015 CENA 29,90 ZŁ (W TYM 5% VAT) UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU 100 PYTAŃ O ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM Jakich deklaracji nie można składać w formie papierowej Bardziej szczegółowo Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.
IP Interpretacja dostarczona przez portal http://interpretacja-podatkowa.pl/. Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych. Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach Data 2011.02.25 Rodzaj dokumentu Bardziej szczegółowo TaxWeek. Przegląd nowości podatkowych. Nr 19, 28 maja 2014. Kontakt
TaxWeek Przegląd nowości podatkowych Nr 19, 28 maja 2014 Kontakt Aleksandra Bembnista Knowledge Management tel. +48 58 552 9008 a leksandra.bembnista@pl.pwc.com www.pwc.pl www.taxonline.pl Tax Week jest Bardziej szczegółowo Zmiany w Podatku CIT 2016 - warsztaty
Czas trwania 8 godzin dydaktycznych - 1 dzień Zmiany w Podatku CIT 2016 - warsztaty Program szkolenia 1. Przychody z działalności gospodarczej: - przychody należne za sprzedaż rzeczy, usług i praw - rozpoznawane Bardziej szczegółowo NEWSLETTER PODATKOWY
Nowe prawo NEWSLETTER PODATKOWY 1. ZUS Wynagrodzenie rad nadzorczych obciążone składkami na ubezpieczenia społeczne Spółki, w których funkcjonują rady nadzorcze do 8 stycznia 2015 r. powinny zgłosić do Bardziej szczegółowo Temat Podatek od towarów i usług --> Podatnicy i płatnicy --> Podatnicy
Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP1-443-1233/10-2/JL Data 2011.01.20 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Temat Podatek od towarów i usług --> Podatnicy i płatnicy --> Podatnicy Bardziej szczegółowo IPTPB3/ /12-2/IR Data Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi
Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura IPTPB3/423-254/12-2/IR Data 2012.10.02 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi Temat Podatek dochodowy od osób prawnych --> Przedmiot i podmiot opodatkowania Bardziej szczegółowo WNIOSEK O STWIERDZENIE NADPŁATY W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB PRAWNYCH
[Wnioskodawca] [NIP] [miejscowość, data] Naczelnik [nazwa i adres urzędu skarbowego] WNIOSEK O STWIERDZENIE NADPŁATY W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB PRAWNYCH Na podstawie art. 75 1 ustawy z dnia 29 sierpnia Bardziej szczegółowo Podatek u źródła (WHT) Sekurytyzacja pożyczek hipotecznych udzielonych przez bank (rzeczywista sprzedaż)
Podatek u źródła (WHT) Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) Inwestor krajowy Inwestor zagraniczny Inwestor krajowy Inwestor zagraniczny Inwestor krajowy Inwestor zagraniczny Sekurytyzacja pożyczek Bardziej szczegółowo WNIOSEK O WYDANIE INTERPRETACJI INDYWIDUALNEJ
WNIOSEK O WYDANIE INTERPRETACJI INDYWIDUALNEJ 1 ORGAN PODATKOWY, do którego kierowany jest wniosek. 2 DANE WNIOSKODAW- CY: BURMISTRZ MIASTA GIŻYCKA - Rodzaj:(osoba prawna, osoba fizyczna, jedn. organizacyjna Bardziej szczegółowo Wyjaśnienie skrótów i miejsc publikacji dokumentów źródłowych
Instytut Rachunkowosci i Podatków Program: Dzień 1 Wykładowcy: Firma Audytorska Ernst & Young (Dział Audytu i Doradztwa Gospodarczego). Przedsiębiorstwo energetyczne w sferze prawa bilansowego 1. Procesy Bardziej szczegółowo Podatek od towarów i usług