Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-spadkow-i-darowizn/ibpb-2-1-4515-30-15-mz
Timestamp: 2017-10-23 20:52:07
Legal References Found: art. 14
 art. 3
 art. 1
 art. 1
 art. 1
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 14

Document Content:
IBPB-2-1/4515-30/15/MZ | Interpretacja indywidualna
Czy na Wnioskodawczyni ciąży obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn?
IBPB-2-1/4515-30/15/MZinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770, ze zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U., poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 14 maja 2015 r. (data wpływu do Biura – 20 maja 2015 r.), uzupełnionym 3 sierpnia 2015 r., o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku – jest prawidłowe.
W dniu 20 maja 2015 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku.
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, dlatego w piśmie z 28 lipca 2015 r. znak: IBPB-2-1/4515-30/15/MZ, IBPB-2-1/4514-46/15/MZ, IBPB-2-2/4511-190/15/ZuK wezwano o jego uzupełnienie. Wniosek uzupełniono 3 sierpnia 2015 r. (uiszczenie opłaty).
13 czerwca 2006 r. zmarła babcia Wnioskodawczyni, po której w wyniku postępowania spadkowego przeprowadzonego przed notariuszem w dniu 4 marca 2010 r., Wnioskodawczyni odziedziczyła udział w mieszkaniu przy ul. B. i udział w nieruchomości przy ul. K. w B. oraz grunty orne zlokalizowane w U. Od spadku Wnioskodawczyni odprowadziła należny podatek. Następnie Wnioskodawczyni zbyła udział w mieszkaniu przy ul. B. za kwotę 200.000 zł i skorzystała z ulgi mieszkaniowej przenosząc ją na zakupioną przez siebie za środki ze sprzedaży i częściowo w kredycie nieruchomość, w której mieszka przy ul. P. Kwota zakupu domu przy ul. P. w stanie surowym zamkniętym wyniosła 310.000 zł a kredyt zaciągnięty na jej zakup 235.000 zł.
W dniu 13 kwietnia 2015 r. Wnioskodawczyni zbyła swój udział w nieruchomości przy ul. K. za kwotę 160.000 złotych, którą przeznaczyła na spłatę kredytu hipotecznego, wpłacając do banku kwotę ze sprzedaży powiększoną o oszczędności.
Czy wobec stanu faktycznego Wnioskodawczyni jest zobowiązana do zapłaty jakiegokolwiek podatku lub też wykonania jakichkolwiek działań względem Urzędu Skarbowego...
W związku z faktem, że babcia Wnioskodawczyni zmarła w 2006 r. (a spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, a spadkobierca z chwilą śmierci nabywa spadek) i wówczas to zgodnie z prawem Wnioskodawczyni odziedziczyła nieruchomość przy ul. K., którą zbyła po 9 latach, Wnioskodawczyni uważa, że nie powinna zapłacić z tego tytułu podatku.
W związku z faktem, że babcia Wnioskodawczyni zmarła w roku 2006 Wnioskodawczyni uważa, że nie powinna ponosić żadnych opłat, gdyż nieruchomość nabyła w roku śmierci a sprzedała w roku 2015 więc posiadała ją ponad 5 lat. Ponadto całość kwoty uzyskanej ze sprzedaży Wnioskodawczyni przeznaczyła na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup nieruchomości, w której mieszka, tj. przy ul. P. w B.
Na wstępie należy zaznaczyć, że przedmiotem niniejszej interpretacji jest ocena stanowiska Wnioskodawczyni tylko w zakresie podatku od spadków i darowizn. W pozostałym zakresie wniosku, dotyczącym podatku od czynności cywilnoprawnych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych, zostały wydane odrębne rozstrzygnięcia.
Ponieważ nabycie przez Wnioskodawczynię udziałów w nieruchomościach w drodze spadku po babci nastąpiło 13 czerwca 2006 r. (z datą śmierci babci), tj. przed 1 stycznia 2007 r., w niniejszej sprawie zastosowanie mają przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r. Zgodnie bowiem z treścią art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. z 2006 r., Nr 222, poz. 1629, z późn. zm.) do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, który w przedstawionym stanie faktycznym nie ma zastosowania.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2004 r., Nr 142, poz. 1514, z późn. zm.) podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
W myśl art. 1 ust. 2 ww. ustawy podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek jego śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.
Należy zaznaczyć, iż z treści art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika wprost, że podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie jedynie z tytułów ściśle określonych w tej ustawie. Tym samym zbycie własności rzeczy lub praw majątkowych nie podlega regulacji ww. ustawy.
Skutki podatkowe zbycia mogą wystąpić jedynie wówczas, gdy podatnik skorzystał z ulgi mieszkaniowej określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn a następnie nie dochował warunków do jej zastosowania.
Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn w przypadku nabycia budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym w drodze spadku lub darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej – nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu.
W myśl art. 16 ust. 2 ww. ustawy z omawianej ulgi mogą skorzystać nabywcy, którzy łącznie spełniają następujące warunki:
Zgodnie z art. 16 ust. 7 powołanej powyżej ustawy, nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji zbycie udziału w budynku lub lokalu na rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych oraz zbycie budynku lub lokalu, jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, a nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę albo nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia zbycia.
Warunek określony w ust. 2 pkt 5 uważa się za spełniony również wtedy, gdy budynek lub lokal został zbyty przed rozpoczęciem zamieszkiwania ze względu na konieczność zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, a nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę albo nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż w ciągu 6 miesięcy od dnia zbycia (art. 16 ust. 8 ww. ustawy).
Z sytuacji przedstawionej we wniosku wynika, że Wnioskodawczyni tytułem spadku po babci, zmarłej 13 czerwca 2006 r., nabyła (w wyniku postępowania spadkowego przeprowadzonego przed notariuszem 4 marca 2010 r.) udział w mieszkaniu przy ul. B. i udział w nieruchomości przy ul. K. w B. oraz grunty orne zlokalizowane w U. Od spadku Wnioskodawczyni odprowadziła należny podatek. Następnie Wnioskodawczyni zbyła udział w mieszkaniu przy ul. B. za kwotę 200.000 zł i zakupiła za środki ze sprzedaży i częściowo z kredytu nieruchomość przy ul. P., w której mieszka Kwota zakupu nieruchomości przy ul. P. w stanie surowym zamkniętym wyniosła 310.000 zł a kredyt zaciągnięty na jej zakup 235.000 zł. W dniu 13 kwietnia 2015 r. Wnioskodawczyni zbyła swój udział w nieruchomości przy ul. K. za kwotę 160.000 złotych, którą przeznaczyła na spłatę kredytu hipotecznego, wpłacając do banku kwotę ze sprzedaży powiększoną o oszczędności.
Z treści wniosku nie wynika aby Wnioskodawczyni skorzystała z ulgi mieszkaniowej określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn z tytułu nabycia udziału w nieruchomości, który zbyła w 2015 r. Skoro tak, to na Wnioskodawczyni nie ciąży obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn z tytułu sprzedaży udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku.
Do wniosku Wnioskodawczyni dołączyła dokumenty. Należy jednak zauważyć, że wydając interpretację w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, nie przeprowadza postępowania dowodowego w związku z czym nie jest obowiązany, ani uprawniony do oceny (weryfikacji) dołączanych dokumentów; jest związany wyłącznie opisem stanu faktycznego przedstawionym przez Wnioskodawczynię i jej stanowiskiem.
IPTPP2/4512-318/15-4/IR | Interpretacja indywidualna
IBPBII/1/4515-37/15/MCZ | Interpretacja indywidualna
IPPB4/4511-452/15-2/JK | Interpretacja indywidualna
IBPB-2-1/4514-46/15/MZ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek od spadków i darowizn > IBPB-2-1/4515-30/15/MZ