Source: http://www.podatekdochodowy.pl/artykul,4,17493,indywidualna-stawka-amortyzacyjna-dla-lokalu-mieszkalnego.html
Timestamp: 2019-09-22 12:37:16
Legal References Found: art. 22
 art. 22
 art. 23
 art. 22
 art. 22
 art. 23
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 Art. 22

Document Content:
Indywidualna stawka amortyzacyjna dla lokalu mieszkalnego – www.podatekdochodowy.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Środki trwałe i wartości niematerialne » Indywidualna stawka amortyzacyjna dla lokalu mieszkalnego
Podatnik PIT prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą nabył lokal mieszkalny z przeznaczeniem na siedzibę swojej firmy. Lokal jest kompletny i zdatny do użytku, spełnia kryteria środka trwałego. Przed wprowadzeniem go do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podatnik planuje podnieść użyteczność tego lokalu. W związku z tym zamierza go ulepszyć. Szacuje, że nakłady na prace ulepszeniowe przekroczą 30% wartości lokalu. Czy nieruchomość tę będzie mógł amortyzować według indywidualnej stawki amortyzacyjnej zarówno po oddaniu jej do użytku na potrzeby firmy, jak i w przyszłości, w przypadku oddania w najem na cele mieszkaniowe?
Podatnik będzie mógł amortyzować nieruchomość według indywidualnej stawki amortyzacyjnej zarówno po oddaniu jej do użytku na potrzeby firmy, jak i w przypadku oddania jej w najem na cele mieszkaniowe.
Na podstawie art. 22 ust. 8 updof, kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a-22o, z uwzględnieniem art. 23 updof.
Według art. 22a ust. 1 updof, amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c updof, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1 updof, zwane środkami trwałymi.
Na podstawie art. 22j ust. 1 pkt 3 updof, podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22I updof, mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika, z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat dla budynków (lokali) i budowli, innych niż wymienione w art. 22j ust. 1 pkt 4 updof, z wyjątkiem:
W myśl art. 22j ust. 3 pkt 2 updof, środki trwałe, o których mowa w art. 22j ust. 1 pkt 3 updof, uznaje się za ulepszone - jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 18 czerwca 2018 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.239.2018.1.MM wyjaśnił, że: "(...) zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacyjnej jest możliwe wyłącznie do składników majątku, które przed wprowadzeniem do ewidencji środków trwałych i przed dokonaniem ulepszenia spełniały ustawowe kryteria uznania je za środek trwały. Stawkę tę można stosować dla używanych środków trwałych po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika lub dla ulepszonych środków trwałych, które przed wprowadzeniem do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych uległy ulepszeniu, a wydatki na ich ulepszenie stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej środka trwałego. Zauważyć przy tym należy, że wynikająca z art. 22j ww. ustawy (updof - przyp. red.) możliwość stosowania indywidualnych stawek amortyzacyjnych dla używanych lub ulepszonych lokali jest prawem, a nie obowiązkiem podatnika".
Z opisanego stanu faktycznego wynika, że lokal spełnia kryteria środka trwałego, lecz zostanie przyjęty do używania oraz ujęty w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych po przeprowadzeniu w nim prac ulepszeniowych. Jeśli więc wartość nakładów na ulepszenie rzeczywiście przekroczy 30% wartości początkowej lokalu, to zostaną spełnione przesłanki, pozwalające na amortyzację lokalu indywidualną stawką nie wyższą niż 10% w skali roku. Prawo do amortyzacji według tej stawki podatnik zachowa również, w przypadku gdy odda lokal w najem na cele mieszkaniowe.
Warto dodać, że dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od wartości lokalu przeznaczonego na wynajem i ujmowanie ich w kosztach uzyskania przychodów jest możliwe również w okresie braku najemcy pod warunkiem, że podatnik nie zaprzestał działalności gospodarczej, w której ten lokal był używany i podejmuje działania w celu pozyskania najemcy. Takie wnioski wypływają z pisma Ministerstwa Finansów nadesłanego do naszego Wydawnictwa 30 kwietnia 2015 r., w którym resort finansów, odnosząc się do zgłoszonych przez nas wątpliwości w kwestii prawa do amortyzacji lokalu w okresie braku najemcy, wyjaśnił: "(...) amortyzacji nie podlegają składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której te składniki były używane; w tym przypadku składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono albo zaprzestano tę działalność. Art. 22c pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje przypadki, kiedy składniki majątku nie podlegają amortyzacji. Zatem, ocena czy podatnik zaprzestał działalności powinna być dokonana indywidualnie, w oparciu o okoliczności faktyczne".
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 15 grudnia 2017 r., nr 0115-KDIT3.4011.409.2017.1.AK Wnioskodawca jako osoba fizyczna nieprowadząca pozarolniczej działalności gospodarczej, odpłatnie nabył spółdzielcze własnościowe (...)
Przekształcenie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w prawo własności nie jest równoznaczne z wytworzeniem nowego lokalu, który nie był do tej pory wykorzystywany używany (...)
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 29 sierpnia 2018 r., nr 0112-KDIL3-1.4011.323.2018.1.AN W październiku 2001 r. Wnioskodawca wraz z małżonką nabyli własnościowe spółdzielcze prawo (...)
Wynajem środka trwałego a indywidualna stawka amortyzacyjna - interpretacja KIS
Oddanie nieruchomości środka trwałego firmy do używania na podstawie umowy najmu nie odbiera prawa do dalszego amortyzowania nieruchomości indywidualną stawką, przyjętą w chwili ujęcia środka (...)
Posiadam 46 letni budynek użytkowy, który wynajmuję w ramach działalności gospodarczej. W tym roku dokupiłem budynek wybudowany 16 lat temu. Oba budynki posiadają wspólną ścianę (...)
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 maja 2019 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.137.2019.2.MM Wnioskodawca prowadzi samodzielną działalność gospodarczą w zakresie wykonywania na terenie całego kraju (...)
Podatnik prowadzący działalność gospodarczą zakupił lokal mieszkalny znajdujący się w bloku wybudowanym ponad 30 lat temu. Następnie, w celu przystosowania lokalu do potrzeb prowadzenia działalności (...)
Niemal w każdej firmie sprzętem wykorzystywanym przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą są komputery stacjonarne lub mobilne . W artykule tym przedstawiamy (...)
Amortyzacja używanego garażu
Przedsiębiorca prowadzący jednoosobowo firmę transportu drogowego kupił w lutym 2018 r. budynek garażu wielostanowiskowego, który firma będąca poprzednim właścicielem użytkowała przez 31 lat. Przed oddaniem (...)
Stawka amortyzacji dla inwestycji w obcym środku trwałym
Przedsiębiorca postanowił na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej wynająć lokal użytkowy. Aby dostosować go do swoich potrzeb, poniósł nakłady klasyfikowane w podatku dochodowym jako inwestycja w (...)
Firma prowadzi działalność gospodarczą w wynajętym w styczniu br. lokalu biurowym. W celu przystosowania go do swoich potrzeb na początku roku postawiła w nim przeszkloną (...)