Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/iptpp4-443-666-14-11-bm
Timestamp: 2017-10-22 04:29:03
Legal References Found: art. 14
 art. 2
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 29
 art. 86
 art. 86
 art. 7
 art. 8
 art. 7
 art. 2
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124

Art. 5
 art. 86
 art. 87
 art. 88
 art. 7
 art. 86
 art. 88

Document Content:
IPTPP4/443-666/14-11/BM | Interpretacja indywidualna
Prawo do odliczenia podatku naliczonego - prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących zaprojektowania, zakupu i montażu zestawów solarnych i pieców zgazowujących drewno oraz lamp hybrydowych.
IPTPP4/443-666/14-11/BMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 4 września 2014 r. (data wpływu 11 września 2014 r.), uzupełnionym pismami z dnia 4 listopada 2014 r. (data wpływu 12 listopada 2014 r.), z dnia 10 grudnia 2014 r. (data wpływu 15 grudnia 2014 r.) i z dnia 29 grudnia 2014 r. (data wpływu 2 stycznia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:
prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących zaprojektowania, zakupu i montażu zestawów solarnych montowanych na budynkach osób prywatnych oraz pieców zgazowujących drewno montowanych w budynkach osób prywatnych, prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących zaprojektowania, zakupu i montażu zestawów solarnych montowanych na budynkach użyteczności publicznej oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących zaprojektowania, zakupu i montażu lamp hybrydowych - jest prawidłowe,
prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących zaprojektowania, zakupu i montażu zestawów solarnych na budynku Plebanii - jest nieprawidłowe.
W dniu 11 września 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących zaprojektowania, zakupu i montażu zestawów solarnych montowanych na budynkach osób prywatnych i pieców zgazowujących drewno montowanych w budynkach osób prywatnych, prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących zaprojektowania, zakupu i montażu zestawów solarnych montowanych na budynkach użyteczności publicznej i na budynku Plebanii oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących zaprojektowania, zakupu i montażu lamp hybrydowych.
Wniosek został uzupełniony pismami z dnia 4 listopada 2014 r. (data wpływu 12 listopada 2014 r.), z dnia 10 grudnia 2014 r. (data wpływu 15 grudnia 2014 r.) i z dnia 29 grudnia 2014 r. (data wpływu 2 stycznia 2015 r.).
Gmina jako „Wnioskodawca” realizuje projekt o nazwie „Energia przyjazna środowisku w gminie...” współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2007 - 2013 Działania 6.2. Energia przyjazna środowisku polegający na:
zakupie i montażu instalacji solarnych w ilości - 700 kompletnych zestawów na budynkach osób prywatnych,
zakupie i montażu instalacji solarnych w ilości - 8 kompletnych zestawów na budynkach użyteczności publicznej,
zakupie i montażu pieców zgazowujących w ilości - 100 kompletnych zestawów na budynkach osób prywatnych,
serwisowaniu wybudowanych instalacji solarnych oraz kotłowni indywidualnych w okresie objętym gwarancją oraz wykonanie co najmniej jednego w ciągu roku bezpłatnego przeglądu wszystkich wybudowanych instalacji,
montażu kompletnych zestawów lamp hybrydowych w ilości - 57 sztuk,
wykonaniu dokumentacji technicznej budowlano-wykonawczej i powykonawczej oraz pełnienie nadzoru autorskiego przez cały okres realizacji robót budowlanych,
w systemie „zaprojektuj i wybuduj”.
Szkoła Podstawowa w M,
Szkoła Podstawowa w K,
Szkoła Podstawowa w J,
Szkoła Podstawowa w D,
Urząd Gminy w M,
budynek Plebanii,
OSP w T.
Zgodnie z wymogami Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa .... na lata 2007 – 2013 Działania 6.2. Energia przyjazna środowisku, w ramach którego jest realizowany przedmiotowy projekt, Wnioskodawca musi ponieść 1% kosztów kwalifikowanych całego projektu, na które złożą się wydatki zamontowania zestawów solarnych w części dotyczącej budynków użyteczności publicznej, montażu kompletnych instalacji zestawów lamp hybrydowych, nadzoru inwestorskiego w tym zakresie, promocją, przygotowaniem i rozliczeniem projektu. Działalność w budynkach użyteczności publicznej jest prowadzona w zakresie zadań publicznych Gminy określonych w ustawie o samorządzie gminnym i służy czynnościom nieopodatkowanym. Inwestycja w zakresie budynków użyteczności publicznej nie będzie wykorzystywana na cele działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług.
Właścicielem zestawów solarnych zamontowanych na i w obiektach użyteczności publicznej będzie Gmina. Instalacje solarne zostaną nieodpłatnie przekazane na rzecz jednostek budżetowych tj. szkół oraz OSP na podstawie umowy użyczenia. Wykorzystywanie zestawów solarnych w budynkach użyteczności publicznej nie będzie następować na zasadzie odpłatności na rzecz Gminy.
Na podstawie zawartych umów Gmina zabezpieczy realizację celów projektu, tj. wyłoni wykonawcę zestawów solarnych i pieców c.o. opalanych biomasą oraz nadzór inwestorski zgodnie z przepisami ustawy Prawo zamówień publicznych, ustali dla nich harmonogram realizacji dokumentacji technicznej na montaż zestawów solarnych oraz pieców zgazowujących, będzie sprawować bieżący nadzór nad przebiegiem prac, przeprowadzi odbiory końcowe oraz dokona rozliczenia finansowego przedmiotowego projektu.
wykonanie robót budowlanych, dostawa i montaż urządzeń oraz wyposażenia przy użyciu osób, sprzętu i materiałów Wykonawcy polegających na:
zakupie i montażu instalacji solarnych w ilości - 700 kompletnych zestawów na budynkach osób prywatnych.
wykonanie dokumentacji technicznej budowlano-wykonawczej i powykonawczej oraz pełnienie nadzoru autorskiego przez cały okres realizacji robót budowlanych,
serwisowanie wybudowanych instalacji solarnych oraz kotłowni indywidualnych w okresie objętym gwarancją oraz wykonanie co najmniej jednego w ciągu roku bezpłatnego przeglądu wszystkich wybudowanych instalacji.
wykonaniu dokumentacji technicznej budowlano-wykonawczej i powykonawczej oraz pełnienie nadzoru autorskiego przez cały okres realizacji robót budowlanych.
Uczestnik projektu w umowie wyraził zgodę na umiejscowienie urządzeń na lub w nieruchomości i przeprowadzenie wszelkich niezbędnych do jego funkcjonowania robót w budynku będącym jego własnością.
Przedmiotowy projekt będzie finansowany przez Gminę ze środków, które pochodzą ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa .... na lata 2007 2013 (85% kosztów kwalifikowanych), uczestników projektu i Gminy (min. 1% kosztów kwalifikowanych, na które złożą się wydatki zamontowania instalacji solarnych, nadzoru inwestorskiego w tym zakresie, promocji, przygotowaniem i rozliczeniem projektu).
Wnioskodawca wskazał, że Plebania na której zostaną zamontowane zestawy solarne jest obiektem wykorzystywanym przez księży tutejszej parafii oraz na potrzeby wspólnoty parafialnej parafii ....
Parafia nie prowadzi i nie planuje rozpoczęcia żadnej działalności gospodarczej, ani nie generuje żadnych dochodów. Obiekt plebani nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Parafia nie jest zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT czynnym oraz nie składa deklaracji VAT-7.
Wnioskodawca Gmina będzie miał możliwość odrębnego przyporządkowania kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług w zakresie montażu zestawów solarnych.
Wydatki na montaż zestawów solarnych na budynkach użyteczności publicznej, będą wydatkami na wytworzenie nieruchomości w rozumieniu art. 2 pkt 14a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054 z poźn. zm.).
Lampy hybrydowe będą służyły do oświetlania najbardziej newralgicznych miejsc przy drogach gminnych na terenie całej Gminy.
Celem ich montażu jest zapewnienie możliwie największego poziomu bezpieczeństwa w ruchu drogowym w miejscach niebezpiecznych, na skrzyżowaniach dróg gminnych z innymi drogami.
Lampy hybrydowe będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Wnioskodawca Gmina będzie miał możliwość odrębnego przyporządkowania kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług w zakresie montażu lamp hybrydowych.
W odpowiedzi na pytanie tut. Organu, z jakimi czynnościami Wnioskodawcy będą miały związek zestawy solarne zamontowane na budynku Plebanii, Wnioskodawca w uzupełnieniu wniosku wskazał, iż Plebania na której zostaną zamontowane zestawy solarne jest obiektem wykorzystywanym przez księży tutejszej parafii oraz na potrzeby wspólnoty parafialnej parafii .... Zestawy solarne będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Zestawy solarne zamontowane na budynku Plebanii zostaną przekazane przez Gminę na rzecz Parafii odpłatnie po upływie okres trwałości projektu.
Wnioskodawca podał, iż w ankietach jakie wypełniali uczestnicy projektu zadawał pytanie czy w budynkach w których będą zamontowane instalacje solarne oraz instalacje z piecami zgazowującymi drewno jest prowadzona działalność gospodarcza lub czy jest prowadzona działalność agroturystyczna. Powyższe instalacje będą montowane wyłącznie w obiektach gdzie nie prowadzi się takiej działalności. W związku z powyższym należy uznać, że instalacje solarne oraz instalacje z piecami zgazowującymi drewno będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Wnioskodawca poinformował, że lampy hybrydowe będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
W uzupełnieniu wniosku z dnia 10 grudnia 2014 r., w odpowiedzi na pytanie tut. Organu z jakimi czynnościami Wnioskodawcy - Gminy będą miały związek zestawy solarne oraz piece zgazowujące drewno zamontowane w/na budynkach osób prywatnych Wnioskodawca wskazał, iż wydatki poniesione, dotyczące czynności dokonywanych przez Gminę w/na budynkach osób prywatnych będą miały związek z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.
Czy Gmina będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu usług zaprojektowania, zakupu i montażu zestawów solarnych i pieców zgazowujących drewno montowanych w ramach projektu na nieruchomościach uczestników projektu i budynkach użyteczności publicznej w tym na budynku Plebanii...
Czy Gmina będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu usług zaprojektowania, zakupu i montażu zestawów lamp hybrydowych...
Według Wnioskodawcy, Gmina ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o pełną kwotę podatku naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących zaprojektowanie, zakup i montaż zestawów solarnych i pieców zgazowujących na potrzeby realizacji projektu na i w nieruchomościach prywatnych.
Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od budynków użyteczności publicznej.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonania czynności opodatkowanych, podatnikowi o którym mowa w art. 15 przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z powyższych przepisów wynika, że prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje tylko czynnym podatnikom podatku od towarów i usług w takim przypadku, gdy dokonane zakupy mają związek z czynnościami opodatkowanymi. Odliczyć zatem można podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika, tzn. określony zakup musi być wykorzystany/służyć dokonaniu czynności opodatkowanych.
Wskazana norma prawna realizuje zasadę neutralności podatku od towarów i usług w następstwie której podatnicy realizujący czynności zwolnione są w podobnej sytuacji jak ostateczny nabywca towaru lub usługi, z wyjątkiem przypadków jednoznacznie wskazanych w ustawie o podatku od towarów i usług. Ustawa zatem wyłącza możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu.
Stosownie do art. 86 ust 2 pkt 1 lit. a ustawy w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2011r. kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymywanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług, z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4.
Czynności dokonywane przez Gminę na rzecz uczestników projektu tj. udostępnienie im do używania zestawów solarnych i pieców c.o. stanowią w opinii Gminy czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
W konsekwencji uznać należy, iż nabyte przez Gminę towary - zestawy solarne i piece zgazowujące drewno wraz z usługami są wykorzystywane przez Gminę do wykonywania wyłącznie czynności opodatkowanych w części dotyczącej uczestnika projektu, a zatem została spełniona przesłanka, o której mowa w art. 86 ust. 1 ustawy.
Wnioskodawcy w związku z realizacją projektu w budynkach użyteczności publicznej nie będzie przysługiwać prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ w przedmiotowej sprawie brakuje obligatoryjnej przesłanki, o której mowa w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, tj. związku pomiędzy nabywanymi towarami i usługami, a czynnościami opodatkowanymi.
Przedmiotowe przedsięwzięcie dotyczące zainstalowania zestawów solarnych w budynkach użyteczności publicznej jest inwestycją należącą do zadań własnych Gminy uregulowanych w art. 7 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym, a efekty realizacji projektu nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych Gminy. W konsekwencji brak podstaw do odliczenia podatku od towarów i usług. Wobec powyższego należy stwierdzić, że nieodpłatne przekazanie na podstawie umowy użyczenia majątku związanego z realizacją przedmiotowego projektu w budynkach użyteczności publicznej nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT z uwagi na nieodpłatność tej czynności oraz fakt, iż nie będzie miał w tym przypadku zastosowania art. 8 ust. 2 ustawy - nieodpłatne przekazanie inwestycji do użytkowania odbędzie się w związku z prowadzoną przez Gminę działalnością wskazaną w art. 7 ust. 1 cyt. ustawy o samorządzie gminnym. Wydatki na montaż zestawów solarnych na budynku użyteczności publicznej w rozumieniu art. 2 pkt 14a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług nie będą wydatkami na wytworzenie nieruchomości.
Stanowisko Wnioskodawcy odnośnie postawionego pytania dotyczącego prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu usług zaprojektowania, zakupu i montażu zestawów solarnych w budynku Plebanii jest podobne jak dla budynków prywatnych.
Plebania na której zostaną zamontowane zestawy solarne jest obiektem wykorzystywanym przez księży tutejszej parafii oraz na potrzeby wspólnoty parafialnej parafii ....
Zamontowane zestawy solarne oraz energia generowana za ich pomocą nie będą wykorzystane do celów działalności gospodarczej. Zestawy solarne wraz z całą instalacją będą własnością Gminy i pozostaną własnością również po montażu, na i w nieruchomościach uczestników projektu przez okres 5 lat od dnia zatwierdzenia przez Instytucję Zarządzającą programem końcowego wniosku o płatność z realizacji przedmiotowego projektu.
Po zakończeniu prac instalacyjnych, zestaw solarny pozostanie własnością Gminy przez cały okres trwałości projektu, tj. przez okres 5 lat, licząc od dnia zakończenia realizacji projektu. Na ten okres Gmina wydzierżawi właścicielowi nieruchomości wyposażenie i urządzenia wchodzące w skład zestawu solarnego do korzystania zgodnie z jego przeznaczeniem. W przypadku uszkodzenia w tym okresie zestawu solarnego nieobjętego gwarancją (np. celowego lub nieumyślnego uszkodzenia, uszkodzenia powstałego w wyniku niewłaściwej eksploatacji) właściciel nieruchomości zobowiązany jest do pokrycia kosztów jego naprawy.
Po upływie tego okresu całość zestawu solarnego zostanie przekazana odpłatnie uczestnikowi projektu na własność. Sposób przeniesienia prawa własności zestawu solarnego oraz zasady ich wykupu zostaną uregulowane odrębną umową. Uczestnik jest zobowiązany do właściwej eksploatacji zainstalowanych urządzeń.
Według Wnioskodawcy, Gmina ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o pełną kwotę podatku naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących zaprojektowanie, zakup i montaż zestawów solarnych na potrzeby realizacji projektu na i w budynku Plebanii.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonania czynności opodatkowanych, podatnikowi o którym mowa w art. 15 przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z powyższych przepisów wynika, że prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje tylko czynnym podatnikom podatku od towarów i usług w takim przypadku, gdy dokonane zakupy mają związek z czynnościami opodatkowanymi. Odliczyć zatem można podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika, tzn. określony zakup musi być wykorzystany/służyć dokonaniu czynności opodatkowanych. Wskazana norma prawna realizuje zasadę neutralności podatku od towarów i usług w następstwie której podatnicy realizujący czynności zwolnione są w podobnej sytuacji jak ostateczny nabywca towaru lub usługi, z wyjątkiem przypadków jednoznacznie wskazanych w ustawie o podatku od towarów i usług. Ustawa zatem wyłącza możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu.
Art. 5 ust 1 pkt 1 ustawy o VAT stanowi, że opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W uzupełnieniu wniosku z dnia 10 grudnia 2014 r. Wnioskodawca uzupełnił własne stanowisko w zakresie pytania nr 1. Wskazał, iż w związku z realizacją przedmiotowego projektu w części dotyczącej zakupu i montażu instalacji solarnych montowanych na i w budynkach osób prywatnych wskazać należy, że zostaną spełnione przesłanki, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy, warunkujące prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony. Jak wynika bowiem z okoliczności sprawy - wydatki te będą miały związek z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
Gmina będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na realizację ww. projektu w części dotyczącej zakupu i montażu instalacji solarnych montowanych na i w budynkach osób prywatnych, ponieważ będą one miały związek z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.
W konsekwencji w sytuacji, gdy w rozliczeniu za dany okres rozliczeniowy wystąpi nadwyżka podatku naliczonego nad należnym, to Wnioskodawcy będzie przysługiwało z tego tytułu prawo do zwrotu podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 1 ustawy, pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy.
Przedmiotowe przedsięwzięcie dotyczące zakupu i montażu lamp hybrydowych jest inwestycją należącą do zadań własnych Gminy uregulowanych w art. 7 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym, a efekty realizacji projektu nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych Gminy. W konsekwencji brak podstaw do odliczenia podatku od towarów i usług.
jest prawidłowe - w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących zaprojektowania, zakupu i montażu zestawów solarnych montowanych na budynkach osób prywatnych i pieców zgazowujących drewno montowanych w budynkach osób prywatnych, prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących zaprojektowania, zakupu i montażu zestawów solarnych montowanych na budynkach użyteczności publicznej oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących zaprojektowania, zakupu i montażu lamp hybrydowych,
jest nieprawidłowe - w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących zaprojektowania, zakupu i montażu zestawów solarnych montowanych na budynku Plebanii.
Będą to zatem wszystkie realizowane przez te jednostki (urzędy) czynności w sferze ich aktywności cywilnoprawnej, np. czynności sprzedaży, zamiany (nieruchomości i ruchomości), wynajmu, dzierżawy, itd., umów prawa cywilnego (nazwanych i nienazwanych).
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, iż Wnioskodawca, będący zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, realizuje projekt o nazwie „Energia przyjazna środowisku w gminie...” współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa ... na lata 2007 - 2013 Działania 6.2. Energia przyjazna środowisku polegający na: zakupie i montażu instalacji solarnych w ilości - 700 kompletnych zestawów na budynkach osób prywatnych, zakupie i montażu instalacji solarnych w ilości – 8 kompletnych zestawów na budynkach użyteczności publicznej, zakupie i montażu pieców zgazowujących w ilości - 100 kompletnych zestawów w budynkach osób prywatnych, serwisowaniu wybudowanych instalacji solarnych oraz kotłowni indywidualnych w okresie objętym gwarancją oraz wykonanie co najmniej jednego w ciągu roku bezpłatnego przeglądu wszystkich wybudowanych instalacji, montażu kompletnych zestawów lamp hybrydowych w ilości – 57 sztuk, wykonaniu dokumentacji technicznej budowlano-wykonawczej i powykonawczej oraz pełnienie nadzoru autorskiego przez cały okres realizacji robót budowlanych, w systemie „zaprojektuj i wybuduj”.
W ramach projektu Gmina zapewni montaż zestawów solarnych na 700 budynkach należących do osób prywatnych oraz 8 obiektach użyteczności publicznej będących jej własnością i znajdujących się na terenie Gminy. W skład budynków użyteczności publicznej wchodzą budynki: Szkoła Podstawowa w M, Szkoła Podstawowa w K, Szkoła Podstawowa w J, Szkoła Podstawowa w K, Szkoła Podstawowa w D, Urząd Gminy w M, budynek Plebanii, OSP w T.
Zgodnie z wymogami Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2007 – 2013 Działania 6.2. Energia przyjazna środowisku, w ramach którego jest realizowany przedmiotowy projekt, Wnioskodawca musi ponieść 1% kosztów kwalifikowanych całego projektu, na które złożą się wydatki zamontowania zestawów solarnych w części dotyczącej budynków użyteczności publicznej, montażu kompletnych instalacji zestawów lamp hybrydowych, nadzoru inwestorskiego w tym zakresie, promocją, przygotowaniem i rozliczeniem projektu. Działalność w budynkach użyteczności publicznej jest prowadzona w zakresie zadań publicznych Gminy określonymi w ustawie o samorządzie gminnym i służy czynnościom nieopodatkowanym. Inwestycja w zakresie budynków użyteczności publicznej nie będzie wykorzystywana na cele działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług.
W odpowiedzi na pytanie tut. Organu, z jakimi czynnościami Wnioskodawcy będą miały związek zestawy solarne zamontowane w/na budynku Plebanii, Wnioskodawca wskazał, iż Plebania na której zostaną zamontowane zestawy solarne jest obiektem wykorzystywanym przez księży tutejszej parafii oraz na potrzeby wspólnoty parafialnej parafii... . Zestawy solarne będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Wydatki dotyczące zestawów solarnych oraz pieców zgazowujących drewno zamontowanych w/na budynkach osób prywatnych będą miały związek z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.
Wnioskodawca wyjaśnił, że lampy hybrydowe będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Odnosząc się do prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami dotyczącymi zaprojektowania, zakupu i montażu zestawów solarnych montowanych na budynkach osób prywatnych i pieców zgazowujących drewno montowanych w budynkach osób prywatnych spełnione będą przesłanki, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy, warunkujące prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, ponieważ wydatki te będą związane z wykonywaniem przez Wnioskodawcę czynności opodatkowanych oraz Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Prawo to będzie przysługiwało pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych, o których mowa w art. 88 ustawy.
Natomiast w zakresie wydatków dotyczących zaprojektowania, zakupu i montażu zestawów solarnych montowanych na budynkach użyteczności publicznej oraz na budynku Plebanii, Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z uwagi na fakt, iż - jak wskazano we wniosku - zestawy solarne montowane na budynkach użyteczności publicznej oraz na budynku Plebanii będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Zatem stanowisko Wnioskodawcy odnośnie prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących zaprojektowania, zakupu i montażu zestawów solarnych montowanych na budynkach osób prywatnych i pieców zgazowujących drewno montowanych w budynkach osób prywatnych oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących zaprojektowania, zakupu i montażu zestawów solarnych montowanych na budynkach użyteczności publicznej, jest prawidłowe. Natomiast stanowisko Wnioskodawcy, że Gmina ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o pełną kwotę podatku naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących zaprojektowanie, zakup i montaż zestawów solarnych na potrzeby realizacji projektu, montowanych na budynku Plebanii, jest nieprawidłowe, skoro - jak wskazano we wniosku - zestawy solarne montowane na budynku Plebanii będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Odnosząc się natomiast do prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących zaprojektowania, zakupu i montażu lamp hybrydowych należy wskazać, iż Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w powyższym zakresie, bowiem – jak wskazał Wnioskodawca – lampy hybrydowe będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
W związku z powyższym stanowisko Wnioskodawcy odnośnie prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących zaprojektowania, zakupu i montażu lamp hybrydowych, jest prawidłowe.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Prawo do odliczenia > IPTPP4/443-666/14-11/BM