Source: https://www.ap-prawoifinanse.pl/covid-19
Timestamp: 2020-08-05 11:31:38
Legal References Found: art. 1
 art. 36
 art. 45
 art. 1
 art. 15
 art. 1
 art. 31
 art. 31
 art. 1
 art. 15
 art. 6
 art. 38
 art. 1
 art. 31
 art. 23
 art. 6
 art. 38
 art. 6
 art. 38
 art. 6
 art. 38
 art. 16
 art. 6
 art. 38
 art. 6
 art. 38
 art. 6
 art. 38
 art. 6
 art. 38

Document Content:
Covid - 19 - Artur Walkowicz Kancelaria Radcy Prawnego
Strona głównaStrona główna | Covid - 19
Zmiany w zakresie ubezpieczeń społecznych w związku z epidemią COVID – 19
Zmiany w zakresie umów o dzieło
Zgodnie z art. 1 ust.14 ustawy o zmianie ustawy o COVID-19 w związku z art. 36 ust. 17, art. 45 ust. 1 pkt 1b ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, płatnik składek lub osoba fizyczna zlecająca dzieło informuje ZUS w terminie 7 dni od dnia zawarcia każdej umowy o dzieło, jeżeli umowa taka zawarta zostanie z osobą, z którą nie pozostaje w stosunku pracy lub jeżeli w ramach takiej umowy nie wykonuje pracy na rzecz pracodawcy.
Zgodnie z art. 1 ust.14 ustawy o zmianie ustawy o COVID-19 w związku z art. 15zb ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19 innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (dalej: ustawa o COVID-19), nie nalicza się opłaty prolongacyjnej w przypadku odroczenia terminu płatności lub rozłożenia na raty dotyczącego należności z tytułu składek należnych za okres od 1 stycznia 2020 r., na podstawie wniosku złożonego w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego albo w okresie 30 dni po jego odwołaniu, a w przypadku ogłoszenia stanu epidemii – w okresie jego obowiązywania albo w okresie 30 dni po jego odwołaniu.
Zgodnie z art. 1 ust.16 ustawy o zmianie ustawy o COVID-19 w związku z art. 31zo-31zu ustawy o COVID-19, na wniosek płatnika składek, który na dzień 29 lutego 2020 r. zgłosił do ubezpieczeń społecznych mniej niż 10 ubezpieczonych, zwalnia się z obowiązku opłacenia nieopłaconych należności z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne, na ubezpieczenie zdrowotne, na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych lub Fundusz Emerytur Pomostowych, należne za okres od dnia 1 marca 2020 r. do dnia 31 maja 2020 r., wykazanych w deklaracjach rozliczeniowych złożonych za ten okres, jeżeli był zgłoszony, jako płatnik składek przed dniem 1 lutego 2020 r.
W przypadku osób prowadzących pozarolniczą działalność, które opłacającą składki wyłącznie na własne ubezpieczenia społeczne lub ubezpieczenie zdrowotne, zwalnia się je z obowiązku opłacenia nieopłaconych należności z tytułu składek na obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz wypadkowe, dobrowolne ubezpieczenie chorobowe, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy, należne za okres od dnia 1 marca 2020 r. do dnia 31 maja 2020 r., jeżeli prowadziły działalność przed 1 lutego 2020 r. i przychód z tej działalności w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych uzyskany w pierwszym miesiącu, za który jest składany wniosek o zwolnienie z opłacania składek, nie był wyższy niż 300% prognozowanego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia brutto w gospodarce narodowej w 2020 r. (które wynosi 5 227,00 zł).
Zwolnieniu z obowiązku opłacania podlegają należności z tytułu składek ustalone od obowiązującej najniższej podstawy wymiaru tych składek.
Wniosek o zwolnienie z obowiązku opłacania należności z tytułu składek, płatnik składek przekazuje do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, nie później niż do dnia 30 czerwca 2020 r. Wniosek ma zawierać – jeśli zależy od tego pomoc - m.in. oświadczenie płatnika składek potwierdzające uzyskanie, w pierwszym miesiącu, za który jest składany wniosek o zwolnienie z opłacania składek przychodu z działalności nie wyższego niż 300% prognozowanego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia brutto w gospodarce narodowej w 2020 r. (które wynosi 5 227,00 zł). Wniosek o zwolnienie z opłacania składek może być złożony w formie dokumentu papierowego albo elektronicznego opatrzonego kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym, za pomocą profilu informacyjnego utworzonego w systemie teleinformatycznym udostępnionym przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych.
Zakład Ubezpieczeń Społecznych zwalnia z obowiązku opłacania należności z tytułu składek w terminie nie dłuższym niż 30 dni od dnia przesłania deklaracji rozliczeniowej lub imiennych raportów miesięcznych należnych za ostatni miesiąc wskazany we wniosku o zwolnienie z opłacania składek, a w przypadku gdy płatnik składek zwolniony jest z obowiązku ich składania – w terminie nie dłuższym niż 30 dni od terminu, w którym powinna być opłacona składka za ostatni miesiąc wskazany we wniosku o zwolnienie z opłacania składek.
Zakład Ubezpieczeń Społecznych informuje płatnika składek o zwolnieniu z obowiązku opłacania należności z tytułu składek. Odmowa zwolnienia z obowiązku opłacania należności z tytułu składek, o których mowa w art. 31zo, następuje w drodze decyzji.
W przypadku osób prowadzących pozarolnicza działalność, jeżeli przepisy uzależniają prawo lub wysokość świadczeń z ubezpieczeń społecznych od opłacenia składek, składki na ubezpieczenia społeczne zwolnione z obowiązku ich opłacania traktuje się jak składki opłacone.
Osoba prowadząca pozarolniczą działalność zachowuje prawo do świadczeń z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa jeżeli podlegała ubezpieczeniu chorobowemu w dniu 1 lutego 2020 r.
Więcej informacji o zwolnieniu znajdziesz TUTAJ
Zakwaterowanie i wyżywienie pracownika
Zgodnie z art. 1 ust.14 ustawy o zmianie ustawy o COVID-19 w związku z art. 15x ustawy o COVID-19, pracodawca, który jest obowiązany zapewnić pracownikowi zakwaterowanie i wyżywienie niezbędne do realizacji przez pracownika jego obowiązków pracowniczych na gruncie ustawy o COVID-19, tj. m.in.:
w przedsiębiorstwie prowadzącym działalność polegającą na zapewnieniu funkcjonowania systemów i obiektów infrastruktury krytycznej,
zapewniających funkcjonowanie stacji paliw płynnych,
nie wlicza do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne wartości świadczeń polegających na zakwaterowaniu i wyżywieniu pracownika.
Zwolnienie z obowiązku opłacania składek dla rolników
Osoby objęte ubezpieczeniem emerytalno-rentowym w rozumieniu ustawy z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników KRUS zwalnia się z opłacania składek na to ubezpieczenie za drugi kwartał 2020 r.
Zmiany w podatku dochodowym od osób prawych w związku z epidemią COVID – 19
Rozliczenie straty powstałej w 2020 r.
Zgodnie z art. 6 ustawy o zmianie ustawy o COVID-19 (Dz.U. z 31marca 2020r. poz. 568), poprzez dodanie art. 38f w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT), podatnicy będą mieli możliwość jednorazowego obniżenia wysokości straty powstałej w obecnym roku podatkowym (obejmującym 2020 r.) o dochód uzyskany w poprzednim roku podatkowym. Obniżenie dokonywane będzie poprzez złożenie korekty zeznania za poprzedni rok podatkowy. Odliczenie straty nie może przekroczyć kwoty 5 000 000,00 zł. Pozostałą kwotę straty można odliczyć na zasadach ogólnych.
Warunkiem skorzystania z tej możliwości jest spełnienie jednocześnie dwóch warunków:
poniesienie straty w roku podatkowym, który rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2020 r. a zakończy się po dniu 31 grudnia 2019 r., lub rozpoczął się po dniu 31 grudnia 2019 r. a przed dniem 1 stycznia 2021 r., i
uzyskanie przychodów niższych, o co najmniej 50% od przychodów uzyskanych z tej działalności w roku podatkowym bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy, o którym mowa wyżej.
Jeśli podatnik nie skorzysta z tej możliwości, będzie mógł rozliczyć stratę na zasadach ogólnych. W przypadku upływu terminu do złożenia zeznania lub złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym dokonywane jest obniżenie, podatnik składa korektę zeznania.
Przedłużenie terminu na złożenie informacji o cenach transferowych
Zgodnie z art. 1 ust.16 ustawy o zmianie ustawy o COVID-19 w związku z art. 31z ustawy o COVID-19, przedłużony został do dnia 30 września 2020 r. termin do złożenia informacji o cenach transferowych, o którym mowa w art. 23zf ust. 1 ustawy o PIT, który nałożony został na podmioty powiązane:
Przedłużenie dotyczy tylko podmiotów, których rok podatkowy rozpoczął się po dniu 31 grudnia 2018 r. a zakończył przed dniem 31 grudnia 2019 r.
Podatek od przychodów ze środków trwałych będących budynkami
Zgodnie z art. 6 ustawy o zmianie ustawy o COVID-19, poprzez dodanie art. 38h w ustawie o CIT, termin zapłaty podatku od przychodów ze środka trwałego będącego budynkiem (określany, jako minimalny podatek dochodowy), za okresy marzec-maj 2020 r., został przedłużony 20 lipca 2020 r.
uzyskanie w danym miesiącu przychodów z działalności gospodarczej niższych, o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego miesiąca poprzedniego roku podatkowego (w przypadku podatnika, który rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w 2019 r. – w stosunku do uzyskanych w tym roku średnich przychodów).
Drugiego warunku nie stosuje się do:
podatników, którzy stosowali w 2019 r. formę opodatkowania, w przypadku której nie ustala się przychodów, lub
którzy rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej w ostatnim kwartale 2019 r. i nie uzyskali w tym okresie przychodów z działalności gospodarczej, lub
którzy rozpoczęli działalność w 2020 r.
Zgodnie z art. 6 ustawy o zmianie ustawy o COVID-19, poprzez dodanie art. 38j w ustawie o CIT, mali podatnicy, u których wartość przychodu ze sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 2 000 000,00 euro, mogą zrezygnować w trakcie roku podatkowego z uproszczonej formy wpłacania zaliczek za miesiące marzec-grudzień 2020 r. Warunkiem jest, aby taki podatnik ponosił negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19. Rezygnacja możliwa jest tylko przed opłaceniem zaliczki za marzec 2020 r.
O rezygnacji z uproszczonej formy wpłacania zaliczek należy poinformować w zeznaniu składanym za 2020 r.
Zgodnie z art. 6 ustawy o zmianie ustawy o COVID-19, poprzez dodanie art. 38k w ustawie o CIT, podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych, które zostały nabyte w celu produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem COVID-19 i wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w 2020 roku. Jednorazowa amortyzacja nie jest liczona do limitu amortyzacji jednorazowej, o której mowa w art. 16k ustawy o CIT (równowartość 50.000 euro).
Odroczenie stosowania ulgi na złe długi dla dłużników
Zgodnie z art. 6 ustawy o zmianie ustawy o COVID-19, poprzez dodanie art. 38i w ustawie o CIT, w okresach rozliczeniowych przypadających w 2020 r., podatnicy którzy nie uregulowali swojego zobowiązania pieniężnego przez 90 dni po upływie terminu zapłaty, nie są zobowiązani do zwiększania dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki o zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów wartość zobowiązania do zapłaty tego świadczenia pieniężnego. Taki obowiązek został na nich nałożony w związku z ustawą o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom.
uzyskane przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym przychody są niższe, o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku podatkowego, a w przypadku podatnika, który rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w 2019 r. – w stosunku do uzyskanych w tym roku średnich przychodów.
Drugiego warunku nie stosuje się do podatników, którzy stosowali w 2019 r. formę opodatkowania, w przypadku której nie ustala się przychodów, lub
którzy rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej w ostatnim kwartale 2019 r. i nie uzyskali w tym okresie przychodów, lub
Odliczenie darowizn udzielonych w związku z COVID-19 od podstawy opodatkowania
Zgodnie z art. 6 ustawy o zmianie ustawy o COVID-19, poprzez dodanie art. 38g w ustawie o CIT, podatnicy będą mogli odliczyć od podstawy opodatkowania (także przy obliczaniu zaliczki na podatek), uprzednio nieodliczone na zasadach ogólnych darowizny dokonane od dnia 1 stycznia 2020 r. do dnia 30 września 2020 r. dla podmiotów leczniczych, Agencji Rezerw Materiałowych, Centralnej Bazy Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych.
Warunkiem odliczenia jest cel darowizny: przeciwdziałanie COVID-19, czynności związane ze zwalczaniem zakażenia, zapobieganiem rozprzestrzenianiu się, profilaktyką oraz zwalczaniem skutków choroby.
Nowością w porównaniu z projektem ustawy jest wskazanie kwot do odliczenia. W przypadku darowizny przekazanej:
Koszty kwalifikowane na działalność badawczo - rozwojową w związku z COVID-19
Zgodnie z art. 6 ustawy o zmianie ustawy o COVID-19, poprzez dodanie art. 38l w ustawie o CIT, koszty kwalifikowane ponoszone w 2020 r. na działalność badawczo-rozwojową, której celem jest opracowanie produktów niezbędnych do przeciwdziałania COVID-19 podatnik może odliczyć od dochodu będącego podstawą obliczenia zaliczki na podatek. Odliczenia może więc dokonać już przy obliczaniu zaliczki, a nie dopiero w zeznaniu rocznym.
Zgodnie z art. 6 ustawy o zmianie ustawy o COVID-19, poprzez dodanie art. 38m w ustawie o CIT, podatnicy osiągający kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które wykorzystywane są do przeciwdziałania COVID-19, mogą stosować do opodatkowania tych dochodów w trakcie roku podatkowego przy obliczaniu zaliczek, stawkę podatku, o której mowa w tym przepisie (5%).