Source: https://interpretacje-podatkowe.org/stawki-podatku/ilpp1-443-963-14-4-mk
Timestamp: 2018-03-18 00:06:47
Legal References Found: art. 14
 art. 5
 art. 7
 art. 5
 art. 2
 art. 41
 art. 114
 art. 146
 art. 41
 art. 146
 art. 5
 art. 41
 art. 146

Document Content:
ILPP1/443-963/14-4/MK | Interpretacja indywidualna
Czy w stosunku do preparatu ziołowe będącego suplementem diety w formie kapsułki, stawka podatku VAT w przypadku jego sprzedaży wynosi 8%?
ILPP1/443-963/14-4/MKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przedstawione we wniosku z dnia 29 września 2014 r. (data wpływu do Izby Skarbowej w Warszawie - Biuro KIP w Płocku 7 października 2014 r., data wpływu do Izby Skarbowej w Poznaniu - Biuro KIP w Lesznie 16 października 2014 r.), uzupełnionym pismem z dnia 1 grudnia 2014 r. (data wpływu 5 grudnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie stawki podatku VAT dla dostawy suplementów diety – jest prawidłowe.
W dniu 7 października 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie stawki podatku VAT dla dostawy suplementów diety. Dnia 5 grudnia 2014 r. wniosek uzupełniono o doprecyzowanie opisu stanu faktycznego.
W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca produkuje i dystrybuuje detalicznie oraz hurtowo preparaty ziołowe w postaci suplementu diety w formie kapsułek. Preparaty stanowią suplement diety, którego spożycie, w uzupełnieniu do zwykłej diety, ma na celu przyniesienie dodatkowych korzyści zdrowotnych. Suplementy dostarczają w skoncentrowanej formie składniki, odżywcze oraz inne substancje o działaniu żywieniowym i fizjologicznym. Produkty zostały dopuszczone do obrotu na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej i zgłoszone jako suplementy diety do rejestru prowadzonego przez Głównego Inspektora Sanitarnego.
Zgodnie z pisemną odpowiedzią z dnia 2 września 2014 r. Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego, produkowane przez Wnioskodawcę wyroby zgodnie z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 29 października 2008 r. (Dz. U. Nr 207, poz. 1293, z późn. zm.) mieszczą się w grupowaniu: PKWiU 10.89.19.0 „Pozostałe różne artykuły spożywcze, gdzie indziej niesklasyfikowane”.
Dnia 5 grudnia 2014 r. Zainteresowany uzupełnił wniosek wskazując, że:
opisane we wniosku preparaty ziołowe mające postać suplementy diety w formie kapsułek nie zawierają ekstraktów;
wskazane wyżej preparaty nie zawierają produktów o zawartości alkoholu powyżej 1,2%.
Czy w stosunku do opisanego powyżej wyrobu stawka podatku VAT w przypadku jego sprzedaży wynosi 8%...
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn.zm.), zwanej dalej ustawą o VAT, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W myśl art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...). Towarami, w świetle art. 2 pkt 6 ww. ustawy, są rzeczy ruchome, jak również wszelkie postacie energii, budynki i budowle lub ich części, będące przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, które są wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, a także grunty.
Zatem dla prawidłowego określenia wysokości stawki podatku od towarów i usług od czynności, których przedmiotem są poszczególne towary, ustawodawca odsyła do klasyfikacji statystycznych wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, powołując w przepisach dotyczących obniżonych stawek podatku oraz w załącznikach do ustawy symbole PKWiU.
W myśl przepisu § 3 pkt 1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 29 października 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. Nr 207, poz. 1293, z późn. zm.) do celów opodatkowania podatkiem od towarów i usług do dnia 31 grudnia 2010 r. stosuje się Polską Klasyfikację Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 18 marca 1997 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. Nr 42, poz. 264, z późn. zm.).
W myśl przepisu art. 41 ust. 2 ww. ustawy, dla towarów i usług, wymienionych w załączniku nr 3 do ww. ustawy, stawka podatku wynosi 7%, z zastrzeżeniem ust. 12 i art. 114 ust. 1.
Przy czym w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., stawka podatku wynosi 8%, zgodnie z art. 146a pkt 2 ustawy o VAT.
Stosownie do pozycji nr 48 załącznika nr 3 do ustawy o podatku VAT stanowiącego wykaz towarów i usług, opodatkowanych stawką podatku w wysokości 7%, obniżoną do wysokości 7% stawkę podatku stosuje się do dostawy pozostałych różnych produktów spożywczych, gdzie indziej niesklasyfikowanych z wyłączeniem ekstraktów słodowych i produktów o zawartości alkoholu powyżej 1,2% (PKWiU ex 10.89.19.0).
Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej produkuje i dystrybuuje preparat ziołowy w postaci suplementu diety w formie kapsułek. Preparat ten stanowi suplement diety, którego spożycie, w uzupełnieniu do zwykłej diety, ma na celu przyniesienie dodatkowych korzyści zdrowotnych. Suplement dostarcza w skoncentrowanej formie składniki odżywcze oraz inne substancje o działaniu żywieniowym i fizjologicznym.
Biorąc powyższe pod uwagę stwierdzić należy, że przedmiotowy wyrób jako mieszczący się w grupowaniu PKWiU 10.89.19.0 Pozostałe różne artykuły spożywcze, gdzie indziej niesklasyfikowane, wymieniony został w poz. 48 załącznika nr 3 do ustawy.
W związku z powyższym, jego dostawa będzie podlegała opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 w zw. z art. 146a pkt 2 ustawy o VAT.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) - zwanej dalej ustawą - opodatkowaniu ww. podatkiem podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W załączniku nr 3 do ustawy stanowiącym „Wykaz towarów i usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 7%” (w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2016 r. - 8%), pod pozycją 48 wymienione zostały towary sklasyfikowane pod symbolem PKWiU ex 10.89.19.0 „Pozostałe różne artykuły spożywcze, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyłączeniem ekstraktów słodowych i produktów o zawartości alkoholu powyżej 1,2%”.
Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania obniżonej stawki podatku tylko do towarów należących do wymienionego grupowania statystycznego, spełniającego określone warunki sprecyzowane przez ustawodawcę w rubryce „nazwa towaru”.
Zatem, wynikająca z konkretnego załącznika stawka podatku dotyczy wyłącznie danego towaru z danego grupowania.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej produkuje i dystrybuuje detalicznie oraz hurtowo preparaty ziołowe w postaci suplementu diety w formie kapsułek. Preparaty stanowią suplement diety, którego spożycie, w uzupełnieniu do zwykłej diety, ma na celu przyniesienie dodatkowych korzyści zdrowotnych. Suplementy dostarczają w skoncentrowanej formie składniki, odżywcze oraz inne substancje o działaniu żywieniowym i fizjologicznym. Produkty zostały dopuszczone do obrotu na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej i zgłoszone jako suplementy diety do rejestru prowadzonego przez Głównego Inspektora Sanitarnego w Warszawie. Produkowane przez Wnioskodawcę wyroby zgodnie z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 29 października 2008 r. mieszczą się w grupowaniu: PKWiU 10.89.19.0 „Pozostałe różne artykuły spożywcze, gdzie indziej niesklasyfikowane”. Opisane we wniosku preparaty ziołowe mające postać suplementy diety w formie kapsułek nie zawierają ekstraktów i produktów o zawartości alkoholu powyżej 1,2%.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą kwestii zastosowania obniżonej, tj. 8% stawki podatku VAT dla opisanych wyżej wyrobów (preparaty ziołowe w postaci suplementu diety w formie kapsułek).
Odnosząc zatem wskazany wyżej stan prawny do przedstawionego opisu sprawy należy stwierdzić, że dostawa preparatu ziołowego w postaci suplementu diety w formie kapsułek, zaklasyfikowanego według PKWiU z roku 2008 do grupowania 10.89.19.0, nie zawierającego alkoholu i jednocześnie niestanowiącego ekstraktu słodowego, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w zw. z art. 146a pkt 2 i poz. 48 załącznika nr 3 do ustawy, opodatkowana jest wg przewidzianej w tym przepisie stawki podatku w wysokości 8%.
Podsumowując, w stosunku do opisanego powyżej wyrobu stawka podatku VAT w przypadku jego sprzedaży wynosi 8%.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Stawki podatku > ILPP1/443-963/14-4/MK