Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/1-_podatek-od-towarow-i-uslug-oraz-podatek-akcyzowy_/16-przepisy-ogolne/17-zwolnienia-przedmiotowe/87016-materialy-wykonczeniowe-mieszkania-nieruchomosci-sprzedaz-mieszkania.html
Timestamp: 2020-05-28 00:34:12
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 21
 art. 10
 art. 21
 art. 21

Document Content:
Czy w razie zakupu za granicą (na terenie Unii Europejskiej) materiałów niezbędnych do wykończenia | Interpretacje podatkowe
/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-87016Drukuj
Czy w razie zakupu za granicą (na terenie Unii Europejskiej) materiałów niezbędnych do wykończenia mieszkania, takich jak: parkiet, farba, glazura, wanna, drzwi, umywalki, itp., rachunki potwierdzające ów zakup, po ich przetłumaczeniu na język polski, będą honorowane przez Urząd Skarbowy jako potwierdzenie poniesionych wydatków i akceptowane przy ewentualnym rozliczeniu z Urzędem Skarbowym?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 24 października 2007 r. (data wpływu 29.10.2007 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie udokumentowania wydatkowania przychodu ze sprzedaży nieruchomości - jest prawidłowe.
W dniu 29 października 2007 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie udokumentowania wydatkowania przychodu ze sprzedaży nieruchomości.
W dniu 22 października 2007 r. sprzedał Pan nieruchomość w postaci gruntów rolnych, za kwotę 400.000 zł. (grunty nabył 30.04.2003 r.). Powyższą kwotę w ciągu 2 lat zamierza Pan w całości przeznaczyć na zakup mieszkania, wykonanie robót związanych z wykończeniem tegoż mieszkania, oraz zakup materiałów niezbędnych do wykonania tych prac. Przez materiały rozumie Pan, np.: glazurę, farby, wanna, prysznic, umywalki, parkiety, drzwi, itp.
Czy w razie zakupu za granicą (na terenie Unii Europejskiej) materiałów niezbędnych do wykończenia mieszkania, takich jak: parkiet, farba, glazura, wanna, drzwi, umywalki, itp., rachunki potwierdzające ów zakup, po ich przetłumaczeniu na język polski, będą honorowane przez Urząd Skarbowy jako potwierdzenie poniesionych wydatków i akceptowane przy ewentualnym rozliczeniu z Urzędem Skarbowym...
Zdaniem Wnioskodawcy zakup materiałów na wykończenie mieszkania takich jak: parkiet, farba, glazura, wanna, drzwi, umywalki, itp., za granicą RP nie jest sprzeczne z ustawą i rachunki potwierdzające zakup tych materiałów, wystawione za granicą RP i przetłumaczone na język polski mogą służyć jako potwierdzenie poniesionych wydatków związanych z wykończeniem mieszkania i powinny być akceptowane i honorowane przez Urząd Skarbowy.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) – źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie (…).
Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży:
na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację – na cele mieszkalne – własnego budynku mieszkalnego, jego części, własnego lokalu mieszkalnego lub własnego pomieszczenia mieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (…).
Natomiast art. 21 ust. 2 ustawy stanowi, iż przepisy ust. 1 pkt 32 i 32a nie mają zastosowania, jeżeli:
przychód ze sprzedaży lub zamiany jest wydatkowany na :
- przeznaczony na cele rekreacyjne,
Z powołanego przepisu wynika, iż wolna od podatku dochodowego jest ta część przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, która wydatkowana została na remont lub modernizację własnego budynku lub remontowanego mieszkania. Oznacza to, że w dacie ponoszenia tych wydatków osoba chcąca skorzystać z omawianego zwolnienia przedmiotowego musi posiadać do budynku lub lokalu mieszkalnego tytuł prawny w postaci prawa własności lub praw, o których mowa w art. 21 ust. 16 ustawy.
Wskazać przy tym należy, iż za „remont” uważa się w szczególności wykonanie robót budowlanych w istniejącym budynku mieszkalnym lub lokalu mieszkalnym wraz z wymianą dotychczas używanych, zużytych składników wyposażenia technicznego budynku lub lokalu (np. dotychczasowej instalacji wodnej, kanalizacyjnej, centralnego ogrzewania, ciepłej wody, gazu przewodowego lub tylko określonych elementów tych instalacji). Za „modernizację” natomiast uważa się trwałe ulepszenie (unowocześnienie) istniejącego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego (np.: wymiana ogrzewania centralnego na gazowe). Do wydatków na remont i modernizację budynku lub lokalu mieszkalnego można zaliczyć między innymi wydatki na: malowanie, tapetowanie, ułożenie glazury, terakoty, zamki i inne okucia drzwiowe i okienne, wykładziny dywanowe i podłogowe (jeżeli są trwale związane z podłożem), boazerie, kuchnie gazowe i elektryczne, termy, elementy stolarki budowlanej, trwałe urządzenia wentylacyjne, zabezpieczenie drzwi i okien.
Ponadto, dla skorzystania ze zwolnienia koniecznym jest, by remontowany lub modernizowany budynek (lokal) mieszkalny znajdował się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Przepisy regulujące zwolnienie przychodu ze sprzedaży nie regulują natomiast kwestii udokumentowania poniesionych wydatków. Ciężar dowodu, że przychód uzyskany ze sprzedaży został wydatkowany na cele uprawniające do zwolnienia podatkowego, zgodnie z ogólnymi zasadami Ordynacji podatkowej, ciąży na podatniku. W związku tym, to właśnie podatnik winien zadbać o posiadanie dowodów, które mogą potwierdzić fakt dokonania stosownych wydatków.
Podatnik może dowodzić faktu poniesienia wydatków na cele uzasadniające zwolnienie nie tylko dokumentami, lecz również wszelkimi innymi środkami dowodowymi.
Nie ma zatem przeszkód dla uznania za prawidłowo udokumentowane, wydatków na zakup materiałów budowlanych, potwierdzonych fakturami wystawionymi przez podmioty zagraniczne, sporządzonymi w języku obcym i przetłumaczonymi na język polski.
ITPB1/415-438/07/AK
materiały wykończeniowe , mieszkania , nieruchomości , sprzedaż mieszkania