Source: http://biznes.interia.pl/biznes.interia.pl/news/faktury-z-opoznieniem-dostarczone-przez-podatnika-do-biura,1271836,5645
Timestamp: 2014-07-31 17:33:43
Legal References Found: art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 19
 art. 113
 art. 86
 art. 86
 art. 19
 art. 21
 art. 2
 art. 86
 art. 21
 art. 86
 art. 86
 art. 86

Document Content:
Faktury z op�nieniem dostarczone przez podatnika do biura podatkowego - Biznes w INTERIA.PL Przejd� do g��wnej cz�ci strony
Faktury z op�nieniem dostarczone przez podatnika do biura podatkowego Poniedzia�ek, 20 pa�dziernika 2008 (06:00) Aktualizacja: Poniedzia�ek, 9 marca 2009 (13:39)
Firma w pa�dzierniku dostarczy�a do biura rachunkowego dokumenty potwierdzaj�ce zakupy dokonane w sierpniu. Dokumenty te zosta�y dostarczone przed z�o�eniem deklaracji za wrzesie�. W rozliczeniu za kt�ry miesi�c mog� rozliczy� te faktury? Czy konieczna jest korekta deklaracji za sierpie�?
Termin, w jakim mo�e zosta� odliczony VAT, wynikaj�cy z faktur dokumentuj�cych zakupy dokonane w zwi�zku z prowadzon� dzia�alno�ci� opodatkowan�, uregulowany zosta� w art. 86 ust. 10-13 ustawy o VAT oraz - w odniesieniu do faktur otrzymanych od ma�ych podatnik�w, oznaczonych jako faktura VAT-MP - w � 12 rozporz�dzenia w sprawie VAT, a tak�e - w odniesieniu do faktur otrzymanych przez ma�ych podatnik�w - w art. 86 ust. 16-18. Ponadto w � 17 ust. 4 pkt 1 rozporz�dzenia w sprawie faktur okre�lono zasad� obowi�zuj�c� w przypadku odliczania podatku z faktur koryguj�cych. Jak stanowi art. 86 ust. 10 ustawy, prawo do obni�enia kwoty podatku nale�nego powstaje: 1) w rozliczeniu za okres, w kt�rym podatnik otrzyma� faktur� albo dokument celny, z pewnymi zastrze�eniami, o kt�rych mowa poni�ej; 2) w przypadku dokonania przez podatnika nabycia wewn�trzwsp�lnotowego, importu us�ug albo nabycia towar�w na terytorium kraju, z tytu�u kt�rego podatek nale�ny rozlicza nabywca - w rozliczeniu za okres, w kt�rym powsta� obowi�zek podatkowy w podatku nale�nym u nabywcy; 3) w przypadku nabycia towar�w i us�ug, o kt�rych mowa w art. 19 ust. 13 pkt 1, tj. energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego, us�ug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, rozprowadzania wody, gospodarki �ciekami, wywozu i unieszkodliwiania odpad�w, je�eli faktura zawiera informacj�, jakiego okresu dotyczy - w rozliczeniu za okres, w kt�rym przypada termin p�atno�ci; 4) w przypadku utraty przez podatnika prawa do zwolnienia z VAT (lub rezygnacji z takiego prawa) i dokonania spisu z natury okre�lonego w art. 113 ust. 5 i 7 - nie p�niej ni� w rozliczeniu za okres, w kt�rym dokonano tego spisu; 5) w przypadku stosowania w imporcie towar�w procedury uproszczonej, polegaj�cej na wpisie do rejestru zgodnie z przepisami celnymi - za okres rozliczeniowy, w kt�rym podatnik dokona� wpisu do rejestru; obni�enie kwoty podatku nale�nego nast�puje pod warunkiem dokonania przez podatnika zap�aty podatku wykazanego w tym rejestrze. Uwaga Wymienione wy�ej terminy mog� zosta� przed�u�one o ca�y miesi�c. Wynika to z art. 86 ust. 11 ustawy o VAT i przed�u�enie tego terminu pozostaje w wy��cznej gestii podatnika. Je�eli podatek nie zostanie rozliczony w terminach wymienionych powy�ej, w�wczas podatnik ma jeszcze prawo do dokonania odliczenia ale ju� nie wprost, w bie��co sk�adanej deklaracji lecz poprzez korekt� deklaracji z�o�onej za miesi�c, w kt�rym prawo do odliczenia powsta�o (art. 86 ust. 13). Uwaga Korekta nierozliczonego w terminie podatku mo�e by� dokonana nie p�niej ni� w ci�gu pi�ciu lat, licz�c od pocz�tku roku, w kt�rym wyst�pi�o prawo do odliczenia podatku naliczonego. Pami�ta� przy tym nale�y o zastrze�eniu jakie zosta�o zawarte w art. 86 ust. 12. W my�l tego przepisu w przypadku otrzymania faktury potwierdzaj�cej nabycie towar�w lub us�ug w obrocie krajowym lub nabycie towar�w od komitenta w ramach umowy komisu, przed faktycznym nabyciem prawa do rozporz�dzania towarem jak w�a�ciciel albo przed wykonaniem us�ugi - prawo do obni�enia kwoty podatku nale�nego powstaje z chwil� nabycia prawa do rozporz�dzania towarem (otrzymania towaru) lub z chwil� wykonania us�ugi. Zastrze�enie to nie dotyczy przypadk�w, gdy faktura dokumentuje czynno�ci, od kt�rych obowi�zek podatkowy powsta� zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 1, 2, 4, 7, 9-11 (dostawa energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego, �wiadczenie us�ug telekomunikacyjnych, rozprowadzania wody, gospodarki �ciekami, wywozu i unieszkodliwiania odpad�w, transportowych, spedycyjnych i prze�adunkowych, budowlanych, najmu, dzier�awy itd.). Je�eli podatnik VAT otrzymuje faktury wystawione przez ma�ego podatnika rozliczaj�cego si� kasowo zgodnie z art. 21 ustawy o VAT w zwi�zku z art. 2 pkt 25, w�wczas odliczenie dokonywane jest na zasadach okre�lonych w � 12 rozporz�dzenia w sprawie VAT. W my�l tego przepisu w przypadku nabycia towar�w i us�ug udokumentowanych faktur� oznaczon� zgodnie z odr�bnymi przepisami - faktura VAT-MP- , podatnik mo�e obni�y� kwot� podatku nale�nego o kwot� podatku naliczonego okre�lon� w tej fakturze, w rozliczeniu za miesi�c, w kt�rym: 1) uregulowa� cz�� nale�no�ci na rzecz ma�ego podatnika rozliczaj�cego si� kasowo; 2) uregulowa� w ca�o�ci nale�no�� na rzecz ma�ego podatnika rozliczaj�cego si� kasowo; 3) przypada 90. dzie� od dnia otrzymania towaru lub wykonania us�ugi, w przypadkach innych ni� okre�lone w pkt 1 i 2. Je�eli podmiotem rozliczaj�cym otrzymane faktury jest ma�y podatnik rozliczaj�cy si� kasowo, w�wczas odliczenie podatku nast�puje w rozliczeniu za kwarta�, w kt�rym: 1) uregulowa� ca�� nale�no�� wynikaj�c� z otrzymanej od kontrahenta faktury; 2) dokona� zap�aty podatku wynikaj�cego z dokumentu celnego, z uwzgl�dnieniem kwot wynikaj�cych z decyzji celnych - nie wcze�niej jednak ni� z dniem otrzymania faktury lub dokumentu celnego. Zasada ta wynika z art. 86 ust. 16 ustawy o VAT. Przepis ten zawiera r�wnie� odes�anie do ust. 10, kt�ry stosuje si� odpowiednio. Faktury koryguj�ce, zwi�kszaj�ce warto�� podatku naliczonego podatnik mo�e rozliczy� w deklaracji za okres rozliczeniowy, w kt�rym te faktury otrzyma�. Tylko w sytuacji gdy jest to ma�y podatnik rozliczaj�cy si� kasowo, a faktura koryguj�ca zwi�zana jest z podwy�szeniem p�atno�ci - w�wczas odliczenie mo�liwe jest dopiero po dokonaniu zap�aty, zgodnie z zasad� okre�lon� w art. 21 ustawy o VAT. Jak wida� okre�lenie terminu, w kt�rym odliczenie podatku naliczonego jest mo�liwe - nie jest proste. W sytuacji opisanej w pytaniu Czytelnik musi uwzgl�dni� wszystkie powy�sze zasady i ustali� okres, w kt�rym odliczenie by�o mo�liwe. " Reasumuj�c " Zak�adaj�c, �e podmiot nie jest ma�ym podatnikiem rozliczaj�cym si� kasowo, oraz �e zakupy r�wnie� nie by�y dokonywane od ma�ego podatnika, odliczenia podatku wynikaj�cego z wi�kszo�ci (lub wszystkich) faktur otrzymanych w sierpniu mo�na dokona� w deklaracji za sierpie� lub wrzesie�. Skoro deklaracja za sierpie� zosta�a ju� z�o�ona, pro�ciej b�dzie dokona� rozliczenia VAT z faktur dostarczonych z op�nieniem w deklaracji za wrzesie� (na podstawie art. 86 ust. 11) ni� korygowa� deklaracj� sierpniow�. Oczywi�cie nale�y uwzgl�dni� szczeg�lne przypadki. Je�eli np. w�r�d dostarczonych faktur znajduje si� nieop�acona dotychczas faktura za wyw�z nieczysto�ci w trzecim kwartale z terminem p�atno�ci wyznaczonym na 15 pa�dziernika 2008 r., to odliczenie VAT z tej faktury b�dzie mo�liwe dopiero w rozliczeniu za pa�dziernik (art. 86 ust. 10 pkt 3) lub za listopad (art. 86 ust. 11 w zw. z art. 86 ust. 10 pkt 3). Podobnie, je�li otrzymana w sierpniu faktura nosi oznaczenie - faktura VAT-MP- i dotychczas nie zosta�a op�acona, odliczenie b�dzie mo�liwe dopiero po dokonaniu zap�aty, lub z chwil� up�ywu 90 dni od dnia otrzymania towaru lub wykonania us�ugi. Poradnik VAT Nr 20 z dnia 2008-10-20 Sprawd�: Plotki Pomponik �r�d�o informacji: Wi�cej o:
Te, korekta, zakupy, wrzesie�, odliczenia, faktura, odliczenie, podatnik, z, VAT
Zobacz r�wnie�Skutki niezawiadomienia pracodawcy o przyczynie...Pracownik, kt�ry usprawiedliwi� swoj� nieobecno�� po wymaganym przepisami Tylko do ko�ca czerwca podatnicy maj� czas na badanie...Zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy o VAT - co do zasady - w przypadku wydatk�w NAJCZʦCIEJ CZYTANE
1 15 najmodniejszych fryzur
2 Prognozy: Nadci�ga fala zwrotnikowych upa��w. Padnie rekord?
3 Legia Warszawa - Celtic Glasgow 4-1 w 3. rundzie eliminacji LM
4 USA: Decyzja zapad�a. Jest pozew przeciwko Obamie. "To zagrywka polityczna"
5 Piek�o odchudzania
6 Emerytury b�d� g�odowe. B�dziemy pracowa� do 75. roku �ycia
7 Karolina Gorczyca ma nowego partnera?
Uchwa�y podj�te na NWZ w dniu 30.07.2014 roku
Postanowienie o zabezpieczeniu maj�tku Sp�ki
Nabycie akcji Sp�ki przez Edyt� Gurazdowsk�
Nabycie akcji Sp�ki przez Posella Limited
Nabycie akcji Sp�ki przez Frinanti Limited
GalerieZobaczwi�cej »Uruchomiono farm� wiatrow� Wojciechowo o mocy 28 MW(6 zdj��)Zobaczwi�cej »Samolotowa walka gigant�w trwa w najlepsze(19 zdj��)
AnkietaCzy odkladasz jakie� oszcz�dno�ci?TakNieCzy odkladasz jakie� oszcz�dno�ci?Dzi�kujemy. Tw�j g�os zosta� ju� zarejestrowanyWYNIKITak 36%Nie 64%G�os�w: 5670Zag�osuj w innych ankietach »
Najciekawsze tematy na forumZUS czy OFE? Co jest dla nas lepsze?Jak szybko sprzeda� dom?Tak pracodawcy post�puj� z pracownikami!A czy Tw�j pracodawca dobrze Ci� traktuje? W co warto inwestowa�?