Source: https://interpretacje-podatkowe.org/kara-umowna/itpb3-4510-430-15-pw
Timestamp: 2018-02-20 05:45:47
Legal References Found: art. 14
 art. 6
 art. 15
 art. 1
 art. 17
 art. 12
 art. 17
 art. 12

Document Content:
ITPB3/4510-430/15/PW | Interpretacja indywidualna
Czy Wspólnota Mieszkaniowa powinna zapłacić podatek dochodowy od osób prawnych, wg udziału lokalu użytkowego z tytułu otrzymanej kary za opóźnieniu robót zakupu i montażu systemu ogrodzeniowego?
ITPB3/4510-430/15/PWinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 4 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 20 sierpnia 2015 r. (data wpływu) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie skutków podatkowych otrzymania przez Wspólnotę Mieszkaniową należności z tytułu kary umownej – jest prawidłowe.
W dniu 20 sierpnia 2015 r. do tutejszego organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie skutków podatkowych otrzymania przez Wspólnotę Mieszkaniową należności z tytułu kary umownej.
Wspólnota Mieszkaniowa zawarła umowę na sprzedaż i montaż systemu ogrodzeniowego. W warunkach umowy został zawarty punkt – kary umowne za zwłokę w opóźnieniu zakończenia robót. Ogrodzenie zostało wykonane po terminie. Wspólnota Mieszkaniowa naliczyła karę odsetkową zgodnie z podpisaną umową i zawartym porozumieniem z Wykonawcą. Kara została zapłacona w rozliczeniu zapłaty za wykonane prace.
W skład zasobu Wspólnoty Mieszkaniowej wchodzą lokale: mieszkalne, garażowe i lokal użytkowy. Obciążenie z tytułu zakupu i montażu systemu ogrodzeniowego zostało naliczone wg udziałów poszczególnych lokali w budynku. Lokale mieszkalne i garażowe należą do osób fizycznych, ich udział procentowy to 97,698276%, nie prowadzą działalności, należą do gospodarki zasobami mieszkaniowymi, oraz lokal użytkowy, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza, udział procentowy stanowi 2,301724%.
Czy Wspólnota Mieszkaniowa powinna zapłacić podatek dochodowy od osób prawnych, wg udziału lokalu użytkowego z tytułu otrzymanej kary za opóźnieniu robót zakupu i montażu systemu ogrodzeniowego...
Zdaniem Wspólnoty Mieszkaniowej, na podstawie artykułu 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Wnioskodawca skorzysta ze zwolnienia z zapłaty podatku dochodowego od otrzymanej kary za opóźnienie zakupu i montażu systemu ogrodzeniowego wczęści dotyczącej gospodarki zasobami mieszkaniowymi, tj. lokali mieszkalnych i garaży należących do osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej, stanowiących udział procentowy 97,698276 %, od pozostałej kwoty kary otrzymanej od wykonawcy ogrodzenia, zapłaci podatek dochodowy od osób prawnych dotyczącej lokalu użytkowego, który stanowi udział procentowy w wysokości 2,301724%.
Zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności lokali (Dz. U. z 2000 r. Nr 80, poz. 903 z późn. zm.), która określa zasady funkcjonowania wspólnot mieszkaniowych, ogół właścicieli, których lokale wchodzą w skład określonej nieruchomości, tworzy wspólnotę mieszkaniową. Wspólnota mieszkaniowa może nabywać prawa i zaciągać zobowiązania, pozywać i być pozwana. Nie posiada jednak osobowości prawnej. Wspólnotę mieszkaniową tworzą zarówno właściciele odrębnych lokali mieszkalnych, jak i właściciele odrębnych lokali użytkowych. Każdy członek wspólnoty mieszkaniowej jest właścicielem lokalu oraz udziału w nieruchomości wspólnej. Udział w nieruchomości wspólnej jest prawem związanym z własnością lokalu.
Zasadniczym źródłem przychodów wspólnoty mieszkaniowej, zgodnie z art. 15 cytowanej ustawy, są zaliczki wnoszone przez jej członków w formie bieżących opłat na pokrycie kosztów zarządu. Wspólnoty mieszkaniowe jako jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, zgodnie z art. 1 ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 851 z późn. zm.), są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych.
W tym miejscu należy zwrócić uwagę, że w przypadku gdy w budynku Wspólnoty znajdują się wyłącznie lokale mieszkalne, cała kwota otrzymanej kary umownej od wykonawcy robót dociepleniowych jako otrzymana z gospodarki zasobami mieszkaniowymi – i pod warunkiem przeznaczenia jej na gospodarkę zasobami mieszkaniowymi – podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Natomiast w przypadku gdy w zasobach Wspólnoty znajdują się zarówno lokale mieszkalne jak i użytkowe, które nie należą do żadnej ze wskazanych powyżej grup pomieszczeń pozostałych i urządzeń wchodzących w skład budynku mieszkalnego lub znajdujących się poza nim, których istnienie jest niezbędne dla prawidłowego korzystania z mieszkań przez mieszkańców (ułatwiających im dostęp do budynku mieszkalnego, zapewniających sprawne jego funkcjonowanie oraz administrowanie) – istotą lokali użytkowych jest bowiem ich niemieszkalne przeznaczenie, co oznacza, iż nie można zaliczyć ich do zasobów mieszkaniowych – przychód uzyskany z tytułu otrzymanej kary umownej w części dotyczącej lokali użytkowych jako nie pochodzący z gospodarki mieszkaniowej, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych jako pochodzący z innej działalności na podstawie art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Jak wynika z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego, Wspólnota Mieszkaniowa zawarła umowę na sprzedaż i montaż systemu ogrodzeniowego. Warunkach umowy został zawarty punkt – kary umowne za zwłokę w opóźnieniu zakończenia robót. Ogrodzenie zostało wykonane po terminie. Wspólnota Mieszkaniowa naliczyła karę odsetkową zgodnie z podpisaną umową i zawartym porozumieniem z Wykonawcą. Kara została zapłacona w rozliczeniu zapłaty za wykonane prace. W skład zasobu Wspólnoty Mieszkaniowej wchodzą lokale: mieszkalne, garażowe i lokal użytkowy. Obciążenie z tytułu zakupu i montażu systemu ogrodzeniowego zostało naliczone wg udziałów poszczególnych lokali w budynku. Lokale mieszkalne i garażowe należą do osób fizycznych, ich udział procentowy to 97,698276%, nie prowadzą działalności, należą do gospodarki zasobami mieszkaniowymi, oraz lokal użytkowy, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza, udział procentowy stanowi 2,301724%.
Odnosząc przedstawiony powyżej stan prawny do stanu faktycznego opisanego przez Wnioskodawcę, stwierdzić należy, że:
należność z tytułu kary umownej za opóźnienie zakupu i montażu systemu ogrodzeniowego w części dotyczącej gospodarki zasobami mieszkaniowymi, tj. lokali mieszkalnych i garaży należących do osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej, stanowi dochód z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i będzie podlegała zwolnieniu od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, pod warunkiem przeznaczenia tego dochodu na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych.;
przychód uzyskany z tytułu otrzymanej kary umownej w części dotyczącej lokali użytkowych jako nie pochodzący z gospodarki mieszkaniowej, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych jako pochodzący z innej działalności na podstawie art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
ILPB3/4510-1-500/15-4/JG | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Kara umowna > ITPB3/4510-430/15/PW