Source: http://podatki.mieroslawska.pl/2018/01/04/kryptowaluta-a-dzialalnosc-gospodarcza/
Timestamp: 2019-06-27 04:00:10
Legal References Found: art. 5
 art. 5
 art. 5
 art. 5
 art. 5
 art. 5

Document Content:
Kryptowaluta a działalność gospodarcza - Twój Internet Twoje Podatki
Czy handel kryptowalutami jest działalnością gospodarczą?
Pytanie zawarte w tytule tego akapitu jest notorycznie zadawane przez moich klientów. Kryptowaluta a działalność gospodarcza….. Postaram się przybliżyć ten temat i zacytuję definicje zawarte w ostatnio wydanej Interpretacji Indywidualnej z dnia 6 grudnia 2017 r. Nr 0113-KDIPT2-3.4011.272.2017.2.R przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej:
Kryptowaluta w ocenie Dyrektora KIS
„… Z cytowanych powyżej przepisów wynika, że transakcje nabywania i zbywania kryptowaluty, dla celów podatkowych mogą być traktowane jako pozarolnicza działalność gospodarcza. To podatnik bowiem, kreując elementy stanu faktycznego, może uzyskiwać przychody z handlu kryptowalutą albo w sposób zorganizowany i ciągły, czyli w sposób stały, nieokazjonalny, profesjonalny, metodyczny, systematyczny i uporządkowany albo w sposób incydentalny, okazjonalny w sposób przypadkowy, nieregularny.
Jednakże przy kwalifikacji uzyskiwanych przychodów z obrotu kryptowalutą zawsze należy brać pod uwagę treść art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Decydujące znaczenie ma to, czy w okolicznościach faktycznych danej sprawy zostały spełnione przesłanki z art. 5a pkt 6 ww. ustawy, a nie tylko przekonanie podatnika o właściwej, jego zdaniem, kwalifikacji osiąganych przez niego przychodów do określonego źródła przychodów. Podstawowe znaczenie ma sposób w jaki podatnik dokonuje obrotu kryptowalutą – a więc profesjonalny, zarobkowy, zorganizowany i ciągły charakter dokonywanych czynności oraz prowadzenie ich na własny rachunek i ryzyko.”
Kryptowaluta w działalności gospodarczej
„Innymi słowy, nie w każdym przypadku podatnik może uznać transakcje w zakresie obrotu kryptowalutą jako niezwiązane z działalnością gospodarczą. Jeżeli bowiem sposób wykonywania tych transakcji ze względu na rozmiar, powtarzalność, zarobkowy charakter oraz sposób zorganizowania wskazują na znamiona działalności gospodarczej, to w takim przypadku transakcje nabywania i zbywania kryptowaluty spełniają przesłanki uznania je za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i wówczas powinny zostać rozliczone na zasadach właściwych dla tej działalności.
Wskazać należy, że treść definicji zawartej w wyżej cytowanym art. 5a pkt 6 ww. ustawy daje podstawę by przyjąć, że dla uznania określonej działalności za działalność gospodarczą, konieczne jest m.in. łączne spełnienie trzech warunków:
wykonywana jest w sposób ciągły. Jednakże przesłanki tej nie należy rozumieć jako konieczność wykonywania działalności bez przerwy. Istotny jest zamiar powtarzalności określonych czynności celem osiągnięcia dochodu np. powtarzalna sprzedaż przedmiotów własności posiadających tożsamy charakter. Przy czym o ciągłości nie przesądza np. wynajmowanie danej nieruchomości przez kilka lat, lecz powtarzalność podejmowanych działań;
Zatem, każde działanie spełniające wskazane wyżej przesłanki stanowi w rozumieniu przepisów ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pozarolniczą działalność gospodarczą niezależnie od tego, czy podatnik dokonał jej rejestracji.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymagają również, aby działalność gospodarcza wykonywana była w sposób zorganizowany i ciągły, przy czym możliwe jest osiąganie dochodów z tego rodzaju działalności bez spełnienia niektórych formalnych elementów organizacji (np. rejestracji urzędowej), gdyż prowadzenie działalności gospodarczej jest kategorią obiektywną, niezależnie od tego, jak działalność tę ocenia sam prowadzący ją podmiot i jak ją nazywa oraz czy dopełnia ciążących na nim obowiązków z działalnością tą związanych.
Na pojęcie „zorganizowanie” w rozumieniu art. 5a pkt 6 ww. ustawy składa się zespół celowych, uporządkowanych czynności o charakterze profesjonalnym, realizowanych w ramach mniej lub bardziej wyodrębnionej struktury, mieszczących się zarówno w tzw. fazie przygotowawczej, związanej z uruchomieniem określonych działalności, jak i w fazie realizacji.
Co do kryterium ciągłości w wykonywaniu działalności gospodarczej to jego wprowadzenie przez ustawodawcę miało na celu wyeliminowanie z pojęcia działalności gospodarczej przedsięwzięć o charakterze incydentalnym i sporadycznym. Ciągłość w wykonywaniu działalności gospodarczej oznacza względnie stały zamiar jej wykonywania. Nie wyklucza on jednak możliwości prowadzenia działalności gospodarczej tylko sezonowo lub do czasu osiągnięcia postawionego przez dany podmiot celu i to bez względu na okres, w którym cel ten miałby być realizowany. Do zachowania ciągłości wystarczające jest, aby z całokształtu okoliczności sprawy wynikał zamiar powtarzania określonego zespołu konkretnych działań w celu osiągnięcia efektu w postaci zarobku.
Przez powtarzalność rozumie się ponadto cały szereg wielokrotnie powtarzanych czynności podejmowanych w konkretnym celu. Taki zespół wielokrotnie powtarzanych czynności (nie zaś czynności sporadyczne, oderwane od siebie, niepowiązane ze sobą) w dziedzinie wytwórczej, usługowej lub handlowej podejmowanych w celach zarobkowych i na własny rachunek można uznać za prowadzenie działalności gospodarczej.
Należy przy tym podkreślić, że nie ma podstaw w zakresie kwalifikowania do pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 powoływanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podejmowanych przez podatnika czynności, które mieszczą się w zwykłym zarządzie własnym majątkiem, tzn. mają na celu zwyczajowe gospodarowanie tym majątkiem oraz zaspokajanie potrzeb osobistych podatnika lub jego rodziny. Działań z zachowaniem normalnych, zwyczajowo przyjętych w takich przypadkach reguł gospodarności nie należy utożsamiać z działalnością gospodarczą.”
No właśnie przytoczone wyjaśnienia bardzo obszerne, ale nadal nasuwające wiele wątpliwości. Najgorsze w tym wszystkim jest to, że nawet występując o interpretację indywidualną nie uzyskasz jednoznacznej odpowiedzi, bo liczy się dany stan faktyczny, czyli opisany w pytaniu. Stan faktyczny może się zmienić np. wtedy kiedy kupisz „sygnały sprzedaży”, a tego nie opiszesz w stanie faktycznym itp.
Kryptowaluta i osoba fizyczna
Moim zdaniem jeżeli kupiłeś kryptowaluty w celach zarobkowych i trzymasz je na portfelu lub na giełdzie i czekasz na wzrost kursu, to możesz spokojnie rozliczyć się z podatku jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej.
Kryptowaluta i działalność gospodarcza
Natomiast, jeśli handlujesz na giełdzie i zamieniasz jedną kryptowalutę na inną lub na walutę wymienialną, zbierasz na ten temat informacje, analizujesz co się opłaca a co nie i na czym osiągniesz jak największy zysk, w jak najkrótszym czasie to moim zdaniem prowadzisz działalność gospodarczą.
Niemniej jednak jest to granica bardzo płynna i niejednokrotnie może być różnie interpretowana przez organy skarbowe.
« BitBay sobie a przepisy podatkowe sobie
Interpretacje indywidualne z różnych bajek »
Ciekawy artykuł wyjaśnił mi kilka moich wątpliwości.
Niestety, ale należy do US. Za poprzedni rok rozliczyć się jako osoba fizyczna – PIT-36 „inne prawa”. W 2018 roku najbezpieczniej jest założyć DG.
15 stycznia 2018 at 12:48
czyli i tak głos decydujący należy do US?
A co w przypadku gdy osoba fizyczna handluje kryptowalutą na giełdzie przez cały rok a teraz wynika, że jest to działalność, której nie ma, nie założył ? jak się rozliczać? czy teraz (w 2018) trzba założyć działalność czy „zrezygnować” handlowania ???