Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/93-podatek-dochodowy-od-osob-prawnych/1173-odsetki-od-pozyczki-umowa-o-unikaniu-podwojnego-opodatkowania.html
Timestamp: 2019-03-21 09:01:28
Legal References Found: art. 12
 art. 11
 art. 14
 art. 21
 art. 3
 art. 21
 art. 11
 art. 26
 art. 21

Document Content:
Jak podatkowo traktować naliczonych i skapitalizaowane odsetki od umowy pożyczki udzielonej Spółce | Interpretacje podatkowe
/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-1173Drukuj
Jak podatkowo traktować naliczonych i skapitalizaowane odsetki od umowy pożyczki udzielonej Spółce przez podmiot belgijski w zakresie art. 12, 21 oraz 26 ustawy o p.d.o.p. oraz art. 11 umowy z dnia 14 września 1976 r. o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską a Belgią.
W odpowiedzi na wniosek z dnia 27.11.2003 r. o wydanie informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego, działając w trybie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) informuje:
Jak wynika z treści zapytania podatnika, Spółka X - rezydent podatkowy w Belgii - udzieliła Spółce z o.o. pożyczki. W myśl art. 21 ust. 1 w związku z art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 19 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. z 2000 r. Dz. U. Nr 54, poz. 654 ze zm.) przychody z odsetek, uzyskane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników nie mających na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 20% przychodów. Jednakże zgodnie z art. 21 ust. 2 przepisy ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. W przedmiotowej sprawie zastosowanie znajdują postanowienia umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Królestwa Belgii o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, podpisanej w Brukseli dnia 14 września 1976 r. (Dz. U. z 1978 r. Nr 24, poz. 109 ze zm.).
Stosownie do art. 11 ust. 1 i 2 ww. umowy odsetki pochodzące z jednego Umawiającego się Państwa i wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, są opodatkowane w tym drugim Państwie. Jednakże odsetki te mogą być opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, z którego pochodzą, i według jego ustawodawstwa. Obowiązek poboru podatku od wypłat należności z tytułu odsetek reguluje art. 26 ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Zgodnie z tym przepisem osoby prawne, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1, są obowiązane, jako płatnicy, pobierać w dniu dokonania wypłaty, zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat. Zryczałtowany podatek dochodowy pobierany jest przez płatnika w chwili wypłaty dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem ryczałtowym.
W przedmiotowym stanie faktycznym strony uzgodniły, iż należne, nie wypłacone odsetki staną się przedmiotem kolejnej umowy pożyczki. Wypłata pożyczkodawcy dochodu z tytułu należnych odsetek nie nastąpiła. Zatem jak słusznie zauważa Podatnik, nie jest on zobowiązany do pobrania i zapłaty podatku ryczałtowego od przychodu z tytułu wypłaty odsetek, gdyż taka wypłata nie miała miejsca.
US72/ROP1/423/20/04/MP
odsetki od pożyczki , umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania