Source: https://www.docsity.com/pl/7d1a25afc707de1147de4c500ff551c8/267908/
Timestamp: 2018-01-21 12:46:39
Legal References Found: Art. 1

Art. 15
 art. 18
 art. 16
 art. 4
 art. 4

Art. 7
 art. 9
 art. 1

Document Content:
Podatki dochodowe - Notatki - Prawo administracyjne - Docsity
Lady_Pank4 marca 2013
Podatki dochodowe - Notatki - Prawo administracyjne, Notatki'z Prawo Administracyjne. University of Warsaw
762Liczba odwiedzin
Notatki dotyczące podatków dochodowych, stawka podatkowa, podatek od spadków i darowizn itp.
WYKŁAD IV- 23.12.2007 R.
PODATEK TONAŻOWY jest także ryczałtem w podatkach dochodowych, który obejmuje
Pod pojęciem armatora ustawodawca wskazuje różne podmioty (osoby fizyczne, osoby
prawne i jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej) , które spełniają
przynajmniej jeden z warunków przewidzianych w ustawie.
Ten podatek jest formą do wyboru.
Armator jeśli wybierze tę formę opodatkowania podlega jej przez okres wskazany w
oświadczeniu o wyborze tej formy, ale okres nie może być krótszy niż 3 lata podatkowe.
Amator ponownie może po przerwie wybrać tę formę po upływie 3 lat.
Podstawa opodatkowania- stanowi ją dochód odpowiadający iloczynowi dobowej stawki
oraz okresu eksploatacji statków w danym miesiącu.
Tabela stawek służąca do obliczenia dochodu dot. statków zawarta jest w ustawie. Opłata
liczona jest w EURO.
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH (Ustawa z 15 lutego 1992 r)
Podatkowa grupa kapitałowa – mogą do niej wejść tylko sp. z o.o. i spółka akcyjna.
Umowa występuje w postaci aktu notarialnego. Musi być zarejestrowana w Urzędzie
Skarbowym. Wybiera się jeden Urząd właściwy dla obu spółek jako spółki reprezentującej
przed organem podatkowym. Naczelnik Urzędu Skarbowego wydaje decyzję w sprawie
rejestracji umowy lub przy odmownie wydania takiej zgody. Umowa musi trwać co najmniej
3 lata. Skład podmiotu w tym czasie nie może ulec zmianie. By umowa mogła być zawarta to
muszą być spełnione pewne wymogi.
Korzyści wypływające z wejścia w grupę kapitałową.
 Możliwość przerzucania kosztów między spółkami
 Sporządzanie jednego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
 Koszty badania sprawozdania ponoszone tylko 1 raz
 Koszty ogłoszenia sprawozdania w Monitorze Polskim B tylko 1 raz (jest to koszt wysokości 6.000,00 zł za każdą rozpoczętą stronę sprawozdania)
Jest to forma korzystna ale nie wszyscy mogą z niej skorzystać.
Obecnie w Polsce jest 13 takich spółek kapitałowych.
Warunki zawiązania takiej grupy kapitałowej.
 Średni kapitał musi wynosić co najmniej 1 mln złotych
 Spółka dominująca musi posiadać bezpośredni udział w kapitale spółek zależnych w wysokości 95 %
 Spółki nie mogą mieć zaległości podatkowych
 Nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie odrębnych ustaw
 Nie może istnieć związek osobowy pomiędzy władzami spółek (Prezes Jednej nie może być prezesem drugiej- nie może być w obu podmiotach)
 Udział dochodów w przychodach za każdy rok wynosił co najmniej 3 %
Art. 1. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób
prawnych i spółek kapitałowych w organizacji, zwanych dalej "podatnikami".
2. Przepisy ustawy mają również zastosowanie do jednostek organizacyjnych
niemających osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek niemających osobowości prawnej, z
zastrzeżeniem ust. 1 i 3.
3. Przepisy ustawy mają również zastosowanie do spółek niemających osobowości
prawnej mających siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa
podatkowego tego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie
opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania.
Prowadzenie działalności gospodarczej w wyniku której osiągany jest przychód lub dochód.
Opodatkowaniu podlega przychód lub dochód. Przedmiotem opodatkowania w podatku od
osób prawnych jest prowadzenie działalności gospodarczej w wyniku której osiąga się
dochód lub przychód.
Dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku
podatkowym; jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica
jest stratą.
Art. 15. 1. Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub
zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. 1b. U ubezpieczycieli kosztem uzyskania przychodów za rok podatkowy są:
1) rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe utworzone zgodnie z odrębnymi 2) odpisy na fundusz prewencyjny w wysokości określonej w odrębnych przepisach, jeżeli równowartość
odpisów zwiększy środki funduszu, 3) wpłaty z tytułu, określonego w przepisach o działalności ubezpieczeniowej, nadzoru nad działalnością
zakładów ubezpieczeń. 1d. Kosztami uzyskania przychodów są również wydatki poniesione przez pracodawcę na zapewnienie prawidłowej realizacji pracowniczego programu emerytalnego w rozumieniu przepisów o pracowniczych programach emerytalnych. 1e. W powszechnych towarzystwach emerytalnych kosztem uzyskania przychodów w roku podatkowym są:
1) wydatki poniesione na pokrycie kosztów działalności otwartego funduszu emerytalnego, 2) kwoty przekazane na rachunek rezerwowy otwartego funduszu emerytalnego, 3) wydatki poniesione na pokrycie niedoboru w otwartym funduszu emerytalnym, jeżeli środki
zgromadzone na rachunku rezerwowym tego funduszu są niewystarczające na pokrycie tego niedoboru,
4) wpłaty dokonane na Fundusz Gwarancyjny
Wyjątki zawiera artykuł 16 ustawy- Rozszerzenie kosztów nastąpiło gdy koszty ponoszone
są by zabezpieczyć źródło przychodów.
Istotne znaczenie ma instytucja kosztów, które można odliczyć zgodnie z przepisami.
Wydatki związane z prowadzeniem działalności nie zawsze stanowią koszty uzyskania
przychodu, są to tzw. koszty niepotrącalne – poniesione ale odliczyć ich nie można.
Przychód pomniejszony o koszty stanowi podstawę opodatkowania.
Istnieje możliwość zastosowania ulg pomniejszających podstawę opodatkowania. Są to:
1. darowizny na rzecz organizacji pożytku publicznego 2. na cele kultu religijnego
Łącznie do 10 % dochodu
3. wydatki poniesione na nabycie nowych technologii art. 18 b 4. możliwość odliczenia przez banki 20 % wartości kredytów bądź pożyczek
zakwalifikowanych do straconych, które w całości zaliczone zostały w ciężar kosztów
działalności banków (te które podlegały restrukturyzacji, które były zagrożone).
Stawka stała procentowa(19%) jest stosowana w odniesieniu do dochodu, natomiast przy
przychodzie są stawki ryczałtowe. (10 do 20%).
WAŻNE!!!!-Do egzaminu nie uczyć się wysokości stawek tylko jak jest stosowana.
Podatki regulowane są poprzez system zaliczek odprowadzanych miesięcznie.
WPŁATA Z ZYSKU DO BUDŻETU PAŃSTWA
Obejmuje 2 kategorie podmiotów:
 Jednoosobowe spółki skarbu państwa
 Przedsiębiorstwa państwowe
P - K = D (ZYSK) BRUTTO
Minus Podatek dochodowy od osób prawnych (19%)
Minus wpłata z zysku do budżetu państwa (15%)
= zysk do podziału
Wiąże się z podatkami od czynności cywilno – prawnych. Ustawa z 28.VII.1983 r.
Klasyfikowany jest czasem jako podatek majątkowy a czasami jako dochodowy.
Podatnikami są wyłącznie osoby fizyczne
Jest podział na 3 grupy
Nabycia w drodze spadku lub darowizny własności rzeczy znajdujących się w kraju lub praw
majątkowych w kraju.
Nabyciu podlega też zasiedzenie, nieodpłatne zniesienie współwłasności, zachowek. Nabycie
prawa do wkładu oszczędnościowego i jednostek uczestnictwa w przypadku dyspozycji.
Wartość spadku i darowizn po potrąceniu długów i ciężarów. Wartość wg cen rynkowych
uwzględnia się stan i stopień zużycie pomniejszoną kwotę wolną od opodatkowania po
zakwalifikowaniu do którejś grupy.
Stawka progresywna, szczeblowa, procentowa. Przy zasiedzeniu stawka stała, procentowa.
Istnieje obowiązek złożenia zeznania w terminie 30 dni od nabycia.
Na podstawie tego Naczelnik Urzędu Skarbowego wydaje decyzję o wysokości zobowiązania
W przypadku grupy uprzywilejowanej podstawą zwolnienia od płacenia podatku jest:
1) warunek zgłoszenia o nabyciu w terminie 1 m-ca SDZ1 – zgłoszenie o nabyciu spadku
SD3 zeznanie podatkowe o nabyciu spadku
2) Udokumentowanie faktu nabycia. (jeśli kwota jest wyższa od kwoty wolnej od opodatkowania).
Kiedy przekroczymy termin zgłoszenia płaci się stawkę 20 %
Bierze się pod uwagę wartość rynkową nabytych rzeczy i praw wg ich stanu i stopnia
zużycia z dnia powstania obowiązku podatkowego.
Wartość tę określa podatnik w zeznaniu (SD3) w tabeli się wpisuje.
Jeśliby podatnik nie określił wartości lub ją zaniżył to organ wyznacza w terminie 14
dniowym obowiązek dokonania tego, po czym proponuje tę wartość wskazując wysokość
W przypadku sporu powołuje biegłego, który szacuje wartość i gdy w jego opinii różni się
ona od niego więcej niż o 33 % to koszty biegłego pokrywa podatnik.
Od ustalonej kwoty odliczamy jeszcze przed uiszczeniem podatku kwotę wolną od
Kwoty wolne :
I grupa podatkowa kwota 9.637,00
II grupa podatkowa kwota 7.276,00
III grupa podatkowa kwota 4.902,00
Obliczenie: Wartość rynkowa minus długi i ciężary minus kwota wolna od podatku = wynik
do zapłaty. Przy zasiedzeniu stawka stała 7%
Przywilej określa art. 16
1. nabycie lokalu 2. spadkobranie 3. spadkobranie pod warunkiem podpisania umowy o sprawowanie opieki (musi być
obywatelem polskim, i musi to być zaspokojenie potrzeb lokalowych i
zamieszkiwanie przez 5 lat).
Jeżeli warunki nie są spełnione to jest opodatkowanie na zasadach ogólnych
Gdy warunki są zachowane to wtedy wyłącza się powierzchnię 110m 2.
Przy darowiźnie piwnice są wyłączone od opodatkowania.
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO PRAWNYCH PCC- podatek gminny,
obrotowy, Pobierany jest przez Urzędy Skarbowe.
Podatnikami są wszyscy.
Jest zróżnicowana. Np. sprzedaż – wartość rynkowa rzeczy
Umowa spółki wartość wkładów
Dożywocie – wartość nieruchomości
Umowa pożyczki, kupno-sprzedaż, zamiana, darowizna,(długi i ciężary), zniesienie
współwłasności, depozyt nieprawidłowy, orzeczenia sądów, ugody zawarte przed sądami.
Wartość rynkowa na podstawie przeciętnych cen jest ustalona, stosowana w danej
Stawki stałe, procentowe.
W dwóch przypadkach stawka kwotowa, generalnie stawka procentowa.
Podatnik składa sam deklarację w terminie 14 dni. W zeznaniu sam dokonuje obliczenia i
wpłaca bez wezwania Urzędu Skarbowego.
Płatnikiem może być notariusz, gdy darowizna jest w postaci aktu notarialnego.
Ustawa 09.09.2000 r. PCC
Zawierając umowę trzeba mieć formularz, bo trzeba w nim umieścić podpisy osób.
Rozporządzenie z 2006 roku Kiedyś była odpowiedzialność solidarna, obecnie wg art. 4
istnieje obowiązek przeniesienia odpowiedzialności na nabywcę.
Zmiany od 01.01.2007 roku dot. sytuacji w zakresie ponoszenia odpowiedzialności w
przeważającej części odchodzi się od odpowiedzialności solidarnej. Mamy odniesienia w
PCC do przepisów dot. spadków i darowizn, np. art. 4a
Art. 7.5 określa stawkę podatku 20 %
PCC3 art. 9.10.p na tym samym zeznaniu wpisuje się w części B dane osoby, która korzysta
ze zwolnienia.
Czy korzystamy ze zwolnienia czy nie należy złożyć deklarację.
Albo VAT albo PCC.
Jeśli ktoś jest Vatowcem to nie ma wtedy PCC.
Podatnikami są osoby fizyczne, chociaż czasem inne podmioty mogą stać się podatnikami.
Zwolnione są : Skarb Państwa,, osoby nabywające na własne potrzeby sprzęt rehabilitacyjny,
Katalog czynności, które podlegają opodatkowaniu jest katalogiem zamkniętym. Jest
dochodem budżetu gminy.
Opodatkowaniu podlegają umowa pożyczki, sprzedaży, zamiany, depozytu nieprawidłowego
(oddajemy pieniądze do depozytu i chodzi o zwrot tej samej kwoty, która musi być oddana w
tej samej kwocie, albo nawet w walucie obcej).
Zawieranie umów depozytów nieprawidłowych.
Treść umowy osądził NSA nakazując, że to treść umowy powinna decydować o rodzaju
umowy a nie jej nazwa.
Luka prawna pozwalała w tej umowie depozytu nieprawidłowego na brak opodatkowania.
Uzależniona jest od rodzaju umowy.
Sprzedaż – wartość rynkowa rzeczy lub praw.
Różnice- wartość rzeczy lub prawa od której jest wyższy podatek.
Darowizna – wartość długów i ciężarów
Wartość rzeczy lub prawa
Umowa prawidłowego depozytu – wartość
Umowa spółki – wartość wkładów wniesionych
Te, które są określone w art. 1 ustawy.
Stałe procentowe.
 Przy pożyczce 2%
 sprzedaż nieruchomości 2%
 umowy spółki 0,5%
 hipoteka 19,00 zł – w jednym przypadku
Prowadzenie działalności w zakresie gier i zakładów wzajemnych jest koncesjonowane.
Warunki ubiegania się o koncesję określa ustawa.
Dla otrzymania stosownej koncesji wymagane jest m.in. wniesienie pewnych zabezpieczeń,
gwarantujących możliwość wypłaty wygranych przez podmiot prowadzący działalność w tym
Zabezpieczenia mogą być wnoszone w gotówce, papierach wartościowych, w postaci polis
ubezpieczeniowych itp.
Działalność ta jest działalnością niosącą ryzyko przestępczości zorganizowanej dlatego
państwo kontroluje tę działalność.
Określone zasady dot. prowadzenia działalności automatów o niskich wygranych.
Określa rozdział IV ustawy.
Forma organizacyjna nie ma znaczenia. Każdy kto na podstawie koncesji lub zezwolenia
prowadzi działalność gospodarczą w zakresie gier i loterii.
Prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie gier i zakładów.
Zróżnicowana w zależności od rodzaju gry. Np. loterie, telebingo, zakłady wzajemne – suma
wpływów uzyskanych za sprzedane losy lub inne dowody za udział. Gry liczbowe – suma
wpłaconych stawek. Bingo – pieniężne – wartość nominalna kartoników kupionych przez
spółkę. Bingo – fantowe – wartość użytych kartoników do gry
Gry cylindryczne – różnice między wartością żetonów zakupionych przez grających o kwotę
wypłaconą z kasy za zwrócone żetony. Poker – opłata tzw. „za stolik” suma wpływów kasyna
Są stałe procentowe za wyjątkiem stawek dla automatów
45% w salonach
20% od gier liczbowych
10% fantowe
Preferencyjna stawka – dla zakładów o współzawodnictwo zwierząt np. wyścigi hartów, i
Myszorom – w korytkach.
Automaty dla niskich wygranych – stawka 125 EURO – miesięcznie na każdym automacie.
Dopłaty do stawek 25% do stawki
10% videoloterie
Spowodowały one, że z tych pieniędzy utworzone zostaną 2 fundusze celowe
1. Fundusz Promocji Kultury 2. Fundusz Rozwoju Kultury Fizycznej
Z tych dopłat tworzone są właśnie te fundusze i pieniądze są odprowadzane.
Podatki dochodowe - Notatki - Prawo administracyjne
<iframe src="https://www.docsity.com/pl/docs/embed-player/7d1a25afc707de1147de4c500ff551c8/" width="383px" height="550px"></iframe>