Source: https://interpretacje-podatkowe.org/projekt/iptpp2-443-834-14-4-ds
Timestamp: 2017-10-24 07:57:12
Legal References Found: art. 14
 art. 5
 art. 86
 art. 15
 art. 5
 art. 5
 art. 86
 art. 88

Document Content:
IPTPP2/443-834/14-4/DS | Interpretacja indywidualna
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z budową przydomowych oczyszczalni ścieków
IPTPP2/443-834/14-4/DSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 3 listopada 2014 r. (data wpływu 7 listopada 2014 r.), uzupełnionym pismem z dnia 29 stycznia 2015 r. (data wpływu 2 lutego 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z budową przydomowych oczyszczalni ścieków – jest prawidłowe.
W dniu 7 listopada 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z budową przydomowych oczyszczalni ścieków.
Gmina ... jest jednostką samorządu terytorialnego działającą na podstawie ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym. Jest też czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Gmina realizuje drugą transzę zadania pn. „.... Operacja realizowana jest przy udziale środków finansowych z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013”, w ramach działania 321 - Podstawowe usługi dla gospodarki i ludności wiejskiej. Przedmiotem projektu jest budowa 58 sztuk przydomowych oczyszczalni dla tych mieszkańców Gminy, którzy zawarli z gminą ... umowy cywilnoprawne. Na podstawie tychże umów mieszkańcy partycypują w kosztach inwestycji. Warunkiem koniecznym do wybudowania oczyszczalni na posesji danego mieszkańca jest wpłata udziału finansowego na rachunek Gminy. Od wpłat dokonywanych przez mieszkańców na wyodrębniony rachunek bankowy odprowadzany jest podatek VAT w wysokości 23 %.
Po zakończeniu budowy przydomowe oczyszczalnie zostaną własnością Gminy przez okres 5 lat i na ten okres zostaną oddane w użyczenie właścicielom nieruchomości na których powstały, na podstawie odrębnej umowy cywilnoprawnej. Za te czynności właściciele nieruchomości będą wnosić do Gminy opłatę roczną. Na tę okoliczność zostanie wystawiona faktura VAT. Koszty eksploatacji oczyszczalni ścieków będą ponosili biorący w użyczenie mieszkańcy. Po upływie 5 lat przydomowe oczyszczalnie będą przekazywane na własność właścicielom nieruchomości.
W piśmie z dnia 29 stycznia 2015 r., będącym uzupełnieniem przedmiotowego wniosku, Wnioskodawca wskazał, iż:
Po wybudowaniu przydomowe oczyszczalnie, jako rzeczy ruchome, będą własnością Gminy, która udostępni je w użyczenie Dysponentom posesji na okres pełnych 5 lat kalendarzowych od dnia ich przekazania. Oddanie w użyczenie nastąpi na podstawie odrębnej umowy cywilnoprawnej zawartej między Gminą a mieszkańcami-uczestnikami projektu inwestycyjnego. Po upływie pięciu lat oczyszczalnie staną się własnością Dysponentów posesji, na której zostały wybudowane.
Gmina będzie dokonywała budowy przydomowych oczyszczalni ścieków na nieruchomościach należących do indywidualnych użytkowników-dysponentów posesji.
Wpłaty dokonywane przez mieszkańców na rzecz Gminy mają charakter obowiązkowy, dla tych którzy zechcą z takiej oferty Gminy skorzystać. Dokonanie wpłaty przez Dysponenta posesji na wyodrębniony rachunek Gminy jest warunkiem niezbędnym uczestniczenia w projekcie objęcia danego gospodarstwa inwestycją.
Dysponenci posesji zobowiązani zostali do udziału w kosztach wykonania przydomowych oczyszczalni ścieków w łącznej wysokości 3 400 zł.
Warunki umowy na wykonanie oczyszczalni są jednakowe dla wszystkich mieszkańców, którzy biorą udział w przedsięwzięciu.
Kwota wpłaty udziału finansowego dla poszczególnych Dysponentów posesji-uczestników projektu jest taka sama.
Dysponent posesji zobowiązał się do partycypowania w kosztach realizacji zadania. Warunkiem koniecznym do wybudowania oczyszczalni na posesji danego mieszkańca – jest wpłata udziału finansowego na rachunek Gminy. W przypadku, gdy mieszkaniec nie dokona wpłat na realizację przedmiotowej inwestycji – Gmina nie będzie budowała przydomowej oczyszczalni ścieków na nieruchomości należącej do niego.
Wystawiane faktury VAT – dokumentujące ponoszone wydatki w ramach realizacji inwestycji – budowa przydomowych oczyszczalni ścieków – będą wystawiane na Gminę.
Dokonywane zakupy towarów i usług w ramach realizacji zadania są i będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Pomiędzy Gminą będącą czynnym podatnikiem VAT a użytkownikiem zawierana jest umowa cywilnoprawna. (Mieszkańcy partycypują w kosztach budowy inwestycji – wpłacają zaliczki a niedokonanie wpłaty decyduje o rozwiązaniu umowy. Od wpłat odprowadzany jest podatek VAT do Urzędu Skarbowego). Towary i usługi nabywane w związku z wybudowaniem przydomowych oczyszczalni ścieków służą czynnościom opodatkowanym tym podatkiem, gdyż wybudowanie oczyszczalni na posesjach mieszkańców, stanowi czynność opodatkowaną, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.Po zakończeniu inwestycji przydomowe oczyszczalnie ścieków będą na podstawie odrębnej umowy cywilnoprawnej oddane w użyczenie właścicielom nieruchomości na okres lat 5-ciu.Za te czynności właściciele posesji będą wnosić do Gminy opłatę roczną, która zostanie udokumentowana wystawioną fakturą VAT. Podatek należny z tej faktury zostanie odprowadzony do Urzędu Skarbowego.
Po upływie 5 lat przydomowe oczyszczalnie będą przekazane na własność indywidualnym użytkownikom nieodpłatnie. Wnoszone przez indywidualnych użytkowników wpłaty stanowią w istocie zapłatę za budowę przydomowych oczyszczalni ścieków.
Czy Gmina ... ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach otrzymanych od wykonawców w wyniku realizacji przedmiotowej inwestycji...
Zdaniem Wnioskodawcy, w świetle art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Zdaniem Wnioskodawcy w opisanym wyżej zdarzeniu istnieje związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi i których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego). A to jest warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego.
Dokonywane zakupy towarów i usług w ramach realizacji zadania są i będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Pomiędzy Gminą będącą czynnym podatnikiem VAT a użytkownikiem zawierana jest umowa cywilnoprawna. Mieszkańcy partycypują w kosztach budowy inwestycji - wpłacają zaliczki, a niedokonanie wpłaty decyduje o rozwiązaniu umowy. Towary i usługi nabywane w związku z wybudowaniem przydomowych oczyszczalni ścieków służą czynnościom opodatkowanym tym podatkiem, gdyż wybudowanie oczyszczalni na posesjach mieszkańców, stanowi czynność opodatkowaną, o której mowa w art. 5 ust. l pkt 1 ustawy o VAT.
Nabywane towary i usługi w ramach realizacji inwestycji będą wykorzystywane do czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.
Faktury od Wykonawców dokumentujące ponoszone wydatki w ramach realizacji inwestycji - budowa przydomowych oczyszczalni ścieków - będą wystawione na Gminę.
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, opodatkowaniu podatkiem podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca jest jednostką samorządu terytorialnego działającą na podstawie ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Gmina realizuje drugą transzę zadania pn. „.... Operacja realizowana jest przy udziale środków finansowych z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013”, w ramach działania 321 - Podstawowe usługi dla gospodarki i ludności wiejskiej. Przedmiotem projektu jest budowa 58 sztuk przydomowych oczyszczalni dla tych mieszkańców Gminy, którzy zawarli z gminą ... umowy cywilnoprawne. Na podstawie tychże umów mieszkańcy partycypują w kosztach inwestycji. Warunkiem koniecznym do wybudowania oczyszczalni na posesji danego mieszkańca jest wpłata udziału finansowego na rachunek Gminy. Od wpłat dokonywanych przez mieszkańców na wyodrębniony rachunek bankowy odprowadzany jest podatek VAT w wysokości 23 %.
Po zakończeniu budowy przydomowe oczyszczalnie zostaną własnością Gminy przez okres 5 lat i na ten okres zostaną oddane w użyczenie właścicielom nieruchomości na których powstały, na podstawie odrębnej umowy cywilnoprawnej. Za te czynności właściciele nieruchomości będą wnosić do Gminy opłatę roczną. Na tę okoliczność zostanie wystawiona faktura VAT. Koszty eksploatacji oczyszczalni ścieków będą ponosili biorący w użyczenie mieszkańcy. Po upływie 5 lat przydomowe oczyszczalnie będą przekazywane na własność właścicielom nieruchomości. Po wybudowaniu przydomowe oczyszczalnie, jako rzeczy ruchome, będą własnością Gminy, która udostępni je w użyczenie Dysponentom posesji na okres pełnych 5 lat kalendarzowych od dnia ich przekazania. Oddanie w użyczenie nastąpi na podstawie odrębnej umowy cywilnoprawnej zawartej między Gminą a mieszkańcami-uczestnikami projektu inwestycyjnego. Po upływie pięciu lat oczyszczalnie staną się własnością Dysponentów posesji, na której zostały wybudowane.
Gmina będzie dokonywała budowy przydomowych oczyszczalni ścieków na nieruchomościach należących do indywidualnych użytkowników-dysponentów posesji. Wpłaty dokonywane przez mieszkańców na rzecz Gminy mają charakter obowiązkowy, dla tych którzy zechcą z takiej oferty Gminy skorzystać. Dokonanie wpłaty przez Dysponenta posesji na wyodrębniony rachunek Gminy jest warunkiem niezbędnym uczestniczenia w projekcie objęcia danego gospodarstwa inwestycją. Dysponenci posesji zobowiązani zostali do udziału w kosztach wykonania przydomowych oczyszczalni ścieków w łącznej wysokości 3 400 zł. Warunki umowy na wykonanie oczyszczalni są jednakowe dla wszystkich mieszkańców, którzy biorą udział w przedsięwzięciu. Kwota wpłaty udziału finansowego dla poszczególnych Dysponentów posesji-uczestników projektu jest taka sama. Dysponent posesji zobowiązał się do partycypowania w kosztach realizacji zadania. Warunkiem koniecznym do wybudowania oczyszczalni na posesji danego mieszkańca – jest wpłata udziału finansowego na rachunek Gminy. W przypadku, gdy mieszkaniec nie dokona wpłat na realizację przedmiotowej inwestycji – Gmina nie będzie budowała przydomowej oczyszczalni ścieków na nieruchomości należącej do niego. Wystawiane faktury VAT dokumentujące ponoszone wydatki w ramach realizacji inwestycji będą wystawiane na Gminę. Dokonywane zakupy towarów i usług w ramach realizacji zadania są i będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Po upływie 5 lat przydomowe oczyszczalnie będą przekazane na własność indywidualnym użytkownikom nieodpłatnie. Wnoszone przez indywidualnych użytkowników wpłaty stanowią w istocie zapłatę za budowę przydomowych oczyszczalni ścieków.
W niniejszej sprawie czynnością, jakiej Gmina dokona na rzecz mieszkańca, będzie usługa budowy przydomowej oczyszczalni ścieków. Dokonanie wpłaty przez właściciela nieruchomości jest obligatoryjnym warunkiem realizacji inwestycji.
W tym kontekście, należy stwierdzić, że wpłaty mieszkańców będą pozostawały w bezpośrednim związku z ww. świadczeniem usług, które będzie realizowane na rzecz tychże mieszkańców. Wpłaty wnoszone przez osoby fizyczne nie będą pozostawały „w oderwaniu” od czynności, które zostaną wykonane przez Wnioskodawcę – będzie zachodził bowiem związek pomiędzy dokonywanymi wpłatami a zobowiązaniem się Wnioskodawcy do wykonania określonych czynności. Należy zauważyć, iż we wskazanej sytuacji będzie istniał bezpośredni związek pomiędzy dokonaną wpłatą, a zindywidualizowanym świadczeniem Wnioskodawcy na rzecz konkretnego mieszkańca.
A zatem, analizując okoliczności przedstawione we wniosku, w kontekście obowiązujących w tym zakresie przepisów prawa, należy uznać, iż w ww. przypadku zostaną spełnione przesłanki, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy, warunkujące prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, ponieważ wydatki poniesione z tytułu budowy przydomowych oczyszczalni ścieków - jak wskazał Wnioskodawca - związane będą z wykonywanymi przez Gminę czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług oraz Zainteresowany jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT.
W związku z powyższym, Gmina będzie miała prawo do obniżenie podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją inwestycji polegającej na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków. Powyższe prawo będzie przysługiwać pod warunkiem niezaistnienia przesłanek, o których mowa w art. 88 ustawy.
IPPP1/443-23/14-2/EK | Interpretacja indywidualna
IBPP2/443-1294/14/RSz | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Projekt > IPTPP2/443-834/14-4/DS