Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod-osobowy/ippp1-443-1025-14-5-mpe
Timestamp: 2018-03-24 16:18:42
Legal References Found: art. 14
 art. 43
 art. 86
 art. 86
 art. 43
 art. 43
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 12

Document Content:
IPPP1/443-1025/14-5/MPe | Interpretacja indywidualna
W zakresie prawa do odliczenia podatku VAT przy zakupie samochodu osobowego oraz związanych z nim wydatków eksploatacyjnych.
IPPP1/443-1025/14-5/MPeinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony, przedstawione we wniosku nadanym w dniu 4 września 2014 r. (data wpływu 8 września 2014 r.) uzupełnionym pismem z dnia 26 listopada 2014 r. nadanym w dniu 27 listopada 2014 r. (data wpływu 28 listopada 2014 r.) na wezwanie Organu z dnia 21 listopada 2014 r. (data odbioru 25 listopada 2014 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT przy zakupie samochodu osobowego oraz związanych z nim wydatków eksploatacyjnych – jest nieprawidłowe.
W dniu 8 września 2014 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z zakupem i używaniem samochodu osobowego.
Wnioskodawca jest rolnikiem posiadającym status rolnika ryczałtowego. Wnioskodawca planuje zrezygnować ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług i zostać czynnym rolnikiem VAT. Jednocześnie Wnioskodawca przewiduje zakup samochodu osobowego, który jest mu niezbędny do prowadzenia gospodarstwa rolnego.
Prowadzone przez Wnioskodawcę od 1982 r. gospodarstwo rolne o wielkości ok. 30 hektarów zajmuje się chowem i hodowlą żywca. Rocznie Wnioskodawca hoduje i odsprzedaje ok. 9.000 sztuk tuczników.
Wnioskodawca planuje zakupić samochód osobowy, który będzie wykorzystywany dla celów gospodarstwo rolnego i będzie służył m.in.:
do wyjazdów do kontrahentów (zakup pasz, żywca, paliwa, poszukiwanie dobrej jakości pasz, tuczników i innych półproduktów niezbędnych do chodowli),
do wyjazdów na negocjacje z nabywcami tuczników (cały kraj),
po zakup artykułów eksploatacyjnych wykorzystywanych na bieżąco do gospodarstwa rolnego,
do wyjazdów do banków celem realizacji poleceń zapłaty, obsługi kredytów, bieżących kont (Oddziały banków znajdują się poza miejscem zamieszkania i prowadzenia działalności rolnej); do Agencji Rolnej; do KRUS; do Urzędu Skarbowego, czy biura rachunkowego.
Ponadto planowana jest budowa budynków gospodarczych, przy realizacji której również niezbędne będą wyjazdy na teren całego kraju celem nabycia nie tylko materiałów budowlanych, ale zakupu optymalnego wyposażenia budynków gospodarczych w maszyny i urządzenia rolnicze. Producenci / dystrybutorzy takiego sprzętu mają swoje siedziby na terenie całego kraju.
W uzupełnieniu do wniosku Strona wskazała, że jedynym użytkownikiem samochodu osobowego będzie Wnioskodawca - właściciel gospodarstwa rolnego. Wnioskodawca nie przewiduje innych użytkowników pojazdu. Wyeliminowanie użytku prywatnego występuje od samego początku - jako jedyny użytkownik pojazdu Wnioskodawca przeznacza go do realizacji spraw związanych z prowadzeniem gospodarstwa rolnego. Dlatego też kwestia nadzoru nad użytkowaniem przez inne osoby nie istnieje. Jako osoba zarządzająca gospodarstwem rolnym Wnioskodawca jest zmuszony nie tylko do bezpośredniego wykonywania obowiązków związanych z chowem zwierząt, ale do równoczesnego dokonywania wyjazdów poza gospodarstwo rolne celem realizacji zakupów bieżących i inwestycyjnych, negocjacji kontraktów zakupowych i sprzedażowych, realizacji innych spraw niezbędnych do prowadzenia gospodarstwa jak np. wyjazdów do banków, instytucji finansowo-kredytowych, KRUS, Urzędu Skarbowego, Agencji Rolnej, biura rachunkowego i innych.
Na dzień dzisiejszy samochód został zakupiony i wstępnie Wnioskodawca zdecydował się na odliczenie 50% podatku VAT od nabycia. W razie zmiany decyzji i rozpoczęciu odliczania 100% VAT zostaną wprowadzone stosowne regulaminy, zarządzenia określające sposób korzystania z pojazdu oraz wskazana zostanie osoba Wnioskodawcy jako uprawniona do korzystania z samochodu na cele prowadzonego gospodarstwa rolnego.
Zakupiony samochód będzie parkowany w garażu. Jest to adres prowadzonego gospodarstwa rolnego, ale też jednocześnie adres zamieszkania Wnioskodawcy.
Samochód będzie użytkowany wyłącznie przez Wnioskodawcę. Ponieważ będzie on służył do realizacji spraw związanych z prowadzeniem gospodarstwa rolnego i Wnioskodawca będzie to wykonywał osobiście, Wnioskodawca wyklucza konieczność sprawowania nadzoru nad używaniem pojazdu w trakcie wykonywania obowiązków służbowych przez inne osoby.
Czy Wnioskodawca będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT od nabycia samochodu osobowego o dopuszczalnej macie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 ton w wysokości 50% kwoty wynikającej z faktury (lub 100% w przypadku spełnienia warunków określonych w art. 86a ust. 4 pkt 1 tj. prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu)...
Czy Wnioskodawca będzie miał prawo do odliczenia 50% podatku VAT od wydatków związanych z eksploatacją samochodu (wyłączając paliwo) lub 100% od wydatków związanych z eksploatacją samochodu w przypadku spełnienia warunków określonych w art. 86a ust. 4 pkt 1...
Zdaniem Wnioskodawcy, w obowiązującym stanie prawnym przy zakupie samochodu osobowego o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 ton Wnioskodawca będzie miał prawo do odliczenia 100% podatku VAT, jeżeli będzie on wykorzystywany w gospodarstwie rolnym, które zrezygnowało ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3 Ustawy o podatku od towarów i usług oraz dodatkowo będzie prowadzona dla tego samochodu ewidencja przebiegu pojazdu, lub w 50% podatku VAT, jeżeli (mimo wykorzystywania samochodu wyłącznie do prowadzenia gospodarstwa rolnego) Wnioskodawca nie zdecyduje się na prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu.
Jednocześnie Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczania 50% podatku VAT od wydatków związanych z eksploatacją samochodu (wyłączając paliwo) lub 100% od wydatków związanych z eksploatacją samochodu w przypadku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca posiadający status rolnika ryczałtowego planuje zrezygnować ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy i zostać czynnym rolnikiem VAT. Jednocześnie Wnioskodawca planuje zakup samochodu osobowego, który będzie wykorzystywany dla celów gospodarstwo rolnego i będzie służył m.in.: do wyjazdów do kontrahentów (zakup pasz, żywca, paliwa, poszukiwanie dobrej jakości pasz, tuczników i innych półproduktów niezbędnych do hodowli), do wyjazdów na negocjacje z nabywcami tuczników (cały kraj), po zakup artykułów eksploatacyjnych wykorzystywanych na bieżąco do gospodarstwa rolnego, do wyjazdów do banków celem realizacji poleceń zapłaty, obsługi kredytów, bieżących kont, do Agencji Rolnej; do KRUS; do Urzędu Skarbowego, czy biura rachunkowego. Ponadto planowana jest budowa budynków gospodarczych, przy realizacji której również niezbędne będą wyjazdy na teren całego kraju celem nabycia nie tylko materiałów budowlanych, ale zakupu optymalnego wyposażenia budynków gospodarczych w maszyny i urządzenia rolnicze.
W uzupełnieniu do wniosku wskazano, że jedynym użytkownikiem samochodu osobowego będzie Wnioskodawca - właściciel gospodarstwa rolnego. Wnioskodawca nie przewiduje innych użytkowników pojazdu. Wyeliminowanie użytku prywatnego występuje od samego początku - jako jedyny użytkownik pojazdu Wnioskodawca przeznacza go do realizacji spraw związanych z prowadzeniem gospodarstwa rolnego. Dlatego też kwestia nadzoru nad użytkowaniem przez inne osoby nie istnieje. Jako osoba zarządzająca gospodarstwem rolnym Wnioskodawca jest zmuszony nie tylko do bezpośredniego wykonywania obowiązków związanych z chowem zwierząt, ale do równoczesnego dokonywania wyjazdów poza gospodarstwo rolne celem realizacji zakupów bieżących i inwestycyjnych, negocjacji kontraktów zakupowych i sprzedażowych, realizacji innych spraw niezbędnych do prowadzenia gospodarstwa jak np. wyjazdów do banków, instytucji finansowo-kredytowych, KRUS, Urzędu Skarbowego, Agencji Rolnej, biura rachunkowego i innych.
Zakupiony samochód będzie parkowany w garażu znajdującym się pod adresem prowadzonego gospodarstwa rolnego, który jest jednocześnie adresem zamieszkania Wnioskodawcy.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą prawa do odliczenia 50% kwoty podatku VAT z tytułu nabycia samochodu osobowego oraz wydatków związanych z jego eksploatacją (wyłączając paliwo) lub 100% kwoty podatku VAT z tytułu nabycia samochodu osobowego oraz wydatków związanych z jego eksploatacją w przypadku spełnienia warunków określonych w art. 86a ust. 4 pkt 1.
W odniesieniu do opisanego zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku, kluczową rolę w odgrywa przepis art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a w związku z art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT. Z treści tych przepisów wynika, że podatnik ma możliwość odliczenia 100% kwoty podatku naliczonego zawartego w fakturach dotyczących wydatków związanych z nabyciem pojazdów samochodowych oraz wydatków związanych z ich eksploatacją (napraw, paliwa itp.) w sytuacji, gdy pojazdy te są wykorzystywane wyłącznie do celów prowadzenia działalności gospodarczej.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika m.in., że zakupiony samochód będzie parkowany w garażu znajdującym się pod adresem prowadzonego gospodarstwa rolnego, który jest jednocześnie adresem zamieszkania Wnioskodawcy. Należy mieć na uwadze, że nie można obiektywnie uznać wykorzystywania pojazdu wyłącznie do celów działalności gospodarczej, w sytuacji gdy będzie on parkowany w miejscu zamieszkania Wnioskodawcy. W przedstawionych okolicznościach istnieje potencjalna możliwość wykorzystania pojazdu do celów prywatnych Wnioskodawcy.
Z uwagi na powyższe spostrzeżenia nie można się zgodzić z twierdzeniem Wnioskodawcy co do tego, że zakupiony samochód będzie wykorzystywany wyłącznie w celach prowadzonego gospodarstwa. Jak wynika z przedstawionych okoliczności możliwe jest użycie tego samochodu do celów prywatnych Wnioskodawcy, przy czym bez znaczenia jest to, że jedynym użytkownikiem tego samochodu będzie właśnie Wnioskodawca i będzie prowadzona dla tego samochodu ewidencja przebiegu.
W związku z tym, że zakupiony samochód wykorzystywany będzie przez Wnioskodawcę do użytku mieszanego, Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia 50% podatku naliczonego z tytułu nabycia niniejszego samochodu osobowego oraz wydatków eksploatacyjnych (wyłączając paliwo) z nim związanych, zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy o VAT, w brzmieniu obowiązującym od 1 kwietnia 2014 r., w powiązaniu z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.
W związku z tym, że zdaniem Wnioskodawcy omawiany samochód będzie wykorzystywany wyłącznie do prowadzenia gospodarstwa rolnego, całościowo stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za nieprawidłowe.
ILPP2/443-644/14-4/AD | Interpretacja indywidualna
IPPP2/443-1040/14-4/MT | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Samochód osobowy > IPPP1/443-1025/14-5/MPe