Source: https://poradapodatkowa.pl/czy_zachowek_pomniejsza_podatek_od_spadkow_i_darowizn,515.phtml
Timestamp: 2019-07-16 17:12:13
Legal References Found: art. 7
 art. 7
 art. 991
 art. 7
 art. 7
 art. 7

Document Content:
Tomasz Krupiński • Opublikowane: 2016-11-09
Podstawę prawną dla przedstawionego zagadnienia stanowią przepisy ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (zwanej dalej „ustawą”). Zgodnie bowiem z treścią art. 7. [Podstawa opodatkowania]:
Długi i ciężary wymienione w art. 7 obejmują w szczególności:
obowiązek wykonania polecenia i zapisu, z tym zastrzeżeniem, że polecenie, aby stanowiło ciężar spadku, powinno zostać wykonane;
koszty leczenia i opieki w czasie ostatniej choroby spadkodawcy, jeżeli nie zostały pokryte za jego życia i z jego majątku;
koszty pogrzebu spadkodawcy, łącznie z nagrobkiem, w zakresie, w jakim koszty te odpowiadają zwyczajom przyjętym w danym środowisku, jeżeli nie zostały pokryte z majątku spadkodawcy, z zasiłku pogrzebowego lub nie zostały zwrócone w innej formie;
koszty postępowania spadkowego i wynagrodzenie wykonawcy testamentu;
obowiązki wykonania zapisów i poleceń zamieszczonych w testamencie i wypłaty z tytułu zachowku oraz inne obowiązki wynikające z przepisów Kodeksu cywilnego dotyczących spadków.
W wyroku z 15 września 1993 r., III SA 713/93 (ONSA 1994, nr 4, poz. 133) Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził, że „sama możliwość żądania zachowku przez uprawnionego, wynikająca z art. 991 k.c., przesądza o długu, który stosownie do art. 7 ust. 1 u.p.s.d. powinien być odliczony od wartości rzeczy i praw majątkowych nabytych w spadku”.
W wyroku z 23 stycznia 2004 r., III SA 960/2002 (LEX nr 158803) Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie orzekł, że: „Już sama możliwość wystąpienia z roszczeniem przez osoby uprawnione do zachowku powoduje, że jest ono długiem spadku, który należy potrącić od wartości nabytej przez skarżącą w drodze spadkobrania nieruchomości. Nie zmienia takiego rozumienia ustawy o podatku od spadków i darowizn przepis zawarty w art. 7 ust. 3. W swej części początkowej zawiera on sformułowanie do długów i ciężarów spadku zalicza się również. Wymieniony przepis ustawy nie jest zatem przepisem autonomicznym, lecz immanentnie związanym z ust. 1 art. 7, stanowiąc rozszerzenie zakresu jego regulacji, jak chodzi o długi i ciężary. Wymienia między innymi wśród długów i ciężarów spadku także wypłaty z tytułu zachowku”.
W deklaracji podatkowej (formularz SD-3) należy wykazywać wszystkie istniejące kwoty, które w naszej ocenie stanowią dług spadkowy – na podstawie tej deklaracji organ skarbowy dokonuje wyleczenia wymiaru podatku.
▸ Koszty podatkowe przy darowiznach rodzinnych
▸ Nieletni jako obdarowany
▸ Dział spadku a podatek od czynności cywilnoprawnych
▸ Czy pieniądze będą uznane za darowiznę czy spadek?