Source: http://www.podatekvat.pl/artykul,1630,3271,jak-odliczyc-vat-z-dokumentow-oznaczonych-jako-quotfaktura.html
Timestamp: 2016-08-25 23:38:02
Legal References Found: art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 29
 FSK 
 art. 88
 art. 19

Document Content:
Jak odliczyć VAT z dokumentów oznaczonych jako "Faktura VAT-MP"? – www.podatekvat.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Odliczenia VAT » Jak odliczyć VAT z dokumentów oznaczonych jako "Faktura VAT-MP"? A
Jak odliczyć VAT z dokumentów oznaczonych jako "Faktura VAT-MP"?
1. Kto wystawia faktury VAT-MP?
Podmiotami, które wystawiają dokumenty oznaczone jako "Faktura VAT-MP" są mali podatnicy stosujący kasową metodę rozliczania podatku VAT. Faktury te zasadniczo powinny zawierać wszystkie elementy, wymagane przy "zwykłych" fakturach, czyli co najmniej:
2) numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy, z zastrzeżeniem § 5 ust. 10 i 11;
3) numer kolejny faktury;
Dodatkowo powinny zawierać oznaczenie "FAKTURA VAT-MP" oraz termin płatności należności (§ 5 ust. 2 rozporządzenia w sprawie faktur).
Fakturę VAT-MP należy wystawić nie później niż 7. dnia od dnia wydania towaru (wykonania usługi). Natomiast jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część lub całość należności (przedpłatę, zaliczkę, itp.), fakturę (oznaczoną również "Faktura VAT-MP") wystawia się nie później niż 7. dnia od dnia, w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy.
Samo wystawienie faktury VAT-MP nie rodzi obowiązku podatkowego w VAT. Powstaje on dopiero z chwilą otrzymania zapłaty, nie później niż 90. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
2. Termin rozliczenia faktury VAT-MP
Podatnicy otrzymujący faktury oznaczone jako faktury VAT-MP, muszą stosować specyficzne zasady odliczania zawartego w nich podatku naliczonego. Zasady te reguluje § 18 ust. 1 rozporządzenia w sprawie VAT. Z przepisu tego wynika, że w przypadku nabycia towarów i usług udokumentowanych fakturą oznaczoną zgodnie z odrębnymi przepisami "Faktura VAT-MP", podatnik może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określoną w tej fakturze, w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym:
1) uregulował część należności na rzecz małego podatnika stosującego metodę kasową - w tej części;
2) uregulował w całości należność na rzecz małego podatnika stosującego metodę kasową;
3) przypada 90. dzień od dnia otrzymania towaru lub wykonania usługi w pozostałych przypadkach.
Określając kiedy podatnik może odliczyć VAT naliczony z faktury VAT-MP, musi on w pierwszej kolejności brać pod uwagę datę zapłaty. Jeśli jednak płatność nie zostanie dokonana w terminie 90 dni, licząc od dnia otrzymania towaru lub wykonania usługi, wówczas upływ tego 90. dnia wyznacza termin na dokonanie odliczenia VAT.
Powyższa zasada nie ma zastosowania do małych podatników rozliczających się kasowo, którzy mogą odliczyć VAT z otrzymanej faktury VAT-MP tylko w rozliczeniu za kwartał, w którym dokonali zapłaty należności wynikającej z tej faktury. W stosunku do tej grupy podatników upływ 90 dni od dnia otrzymania towaru lub wykonania usługi nie ma znaczenia.
W praktyce może się zdarzyć, że podatnik nie dokona odliczenia podatku naliczonego z faktury VAT-MP, w miesiącu w którym dokonano zapłaty za fakturę. Wówczas powstaje wątpliwość czy może on odliczyć wynikający z niej VAT na zasadach ogólnych, tj. za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
Spółka rozliczająca VAT na zasadach ogólnych, we wrześniu 2012 r. otrzymała fakturę VAT-MP i w tym samym miesiącu uregulowała w całości zobowiązanie z niej wynikające. Ze względu na przeoczenie, we wrześniu nie odliczyła podatku VAT wynikającego z tej faktury. Czy w tej sytuacji spółka może odliczyć VAT w deklaracji za październik lub listopad 2012 r.?
Ustawodawca w art. 86 ust. 11 ustawy o VAT nie odwołuje się do przepisów rozporządzenia w sprawie VAT regulującego szczególny termin odliczenia faktur VAT-MP. Również § 18 tego rozporządzenia nie odsyła do art. 86 ust. 11 ustawy o VAT.
Zatem jedynym rozwiązaniem w omawianej w przykładzie sytuacji jest korekta złożonej wcześniej deklaracji za wrzesień. Pamiętać przy tym należy, że skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.
3. Faktury korygujące VAT-MP zmniejszające podatek naliczony
W zakresie korekt faktur VAT-MP zastosowanie znajdują ogólne zasady rozliczania podatku VAT z faktur korygujących. Zgodnie z art. 86 ust. 10a ustawy o VAT, w przypadku gdy nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę faktury, o której mowa w art. 29 ust. 4a lub 4c jest on obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę korektę faktury otrzymał. Jeżeli jednak podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia.
Jeżeli zatem podatnik otrzymał fakturę korygującą od małego podatnika rozliczającego się metodą kasową, a wcześniej odliczył już podatek naliczony z faktury, której korekta dotyczy, wówczas będzie zobowiązany do zmniejszenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym korektę otrzymał.
W sytuacji, gdy podatnik otrzyma fakturę korygującą zanim jeszcze dokonał odliczenia podatku naliczonego z faktury, której korekta dotyczy (np. z uwagi na niespełnienie warunków uprawniających do dokonania odliczenia), to fakturę tę uwzględnić powinien w rozliczeniu za okres, w którym będzie dokonywał odliczenia podatku naliczonego wynikającego z pierwotnej faktury.
4. Faktury korygujące VAT-MP zwiększające podatek naliczony
Fakturę korygującą wystawia się również, gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Faktury korygujące do faktur VAT-MP, zwiększające kwotę podatku naliczonego należy traktować jak zwykłe faktury VAT i rozliczać według zasad obowiązujących w odniesieniu do takich właśnie faktur. Oznacza to, że - jeżeli są to faktury VAT-MP - zastosowanie znajdzie przepis § 18 ust. 1 rozporządzenia w sprawie VAT.
Podatnik może odliczyć podatek naliczony wynikający z otrzymanej faktury korygującej zwiększającej kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym ureguluje należność, albo w którym przypadnie 90. dzień od dnia otrzymania towaru lub wykonania usługi.
W dniu 20 września 2012 r. Jan K. otrzymał zamówiony towar wraz z fakturą VAT-MP. Należność uregulował 30 września i w deklaracji VAT-7 za ten miesiąc odliczył podatek naliczony z tej faktury. Okazało się, że faktura została wystawiona z błędną stawką VAT (8% zamiast 23%) i w dniu 4 października 2012 r. podatnik otrzymał fakturę korygującą. Należność z faktury opłacił 6 października 2012 r. i może odliczyć podatek naliczony z niej wynikający w deklaracji za październik.
W sytuacji gdyby faktura korygująca nie została opłacona, miałby prawo do odliczenia podatku naliczonego w deklaracji za grudzień 2012 r., ponieważ w tym miesiącu upłynąłby 90. dzień od dnia otrzymania towaru.
Jeżeli faktura korygująca VAT-MP podwyższająca kwotę należności wpłynie do nabywcy już po upływie 90. dnia od dnia dostawy towaru lub wykonania usługi, należy albo odliczyć podatek VAT w deklaracji za okres, w którym faktura korygująca wpłynęła do nabywcy, albo też odliczyć VAT poprzez korektę deklaracji za okres, w którym upłynęło 90 dni od dnia dokonania korekty.
Żadna z tych metod nie powinna zostać zakwestionowana przez organ podatkowy, ze względu na brak uregulowań prawnych w tym zakresie. Biorąc natomiast pod uwagę fakt, że rozliczenie faktury w bieżącej deklaracji pozwala na uniknięcie korekt i związanych z tym dodatkowych obowiązków, bardziej racjonalne wydaje się odliczenie VAT w deklaracji za okres, w którym faktura korygująca wpłynęła do podatnika.
5. Kiedy odliczyć VAT z duplikatu faktury VAT-MP?
W myśl § 20 rozporządzenia w sprawie faktur, jeżeli oryginał faktury lub faktury korygującej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie wystawia fakturę lub fakturę korygującą, zgodnie z danymi zawartymi w kopii tej faktury lub faktury korygującej. Duplikat faktury jest więc ponownie wystawioną fakturą i stosuje się do niego te same zasady i ograniczenia, które odnoszą się do faktur, m.in. również do terminu odliczenia VAT naliczonego.
Podatnik w 2011 r. dokonał zakupu towaru u podatnika rozliczającego się metodą kasową. Towar do firmy dotarł 10 grudnia 2011 r., jednak bez faktury zakupu. Na wniosek podatnika sprzedawca wystawił duplikat faktury VAT-MP, który podatnik otrzymał we wrześniu 2012 r. i dopiero wówczas uregulował należność.
Aby dokonać obniżenia podatku należnego o podatek naliczony podatnik musi:
posiadać fakturę, lub w przypadku jej braku - duplikat faktury, uregulować należność w części albo w całości, a jeśli nie dokonał zapłaty odczekać 90 dni, licząc od dnia otrzymania towaru (faktury).
Zatem o odliczeniu podatku naliczonego zawartego w duplikacie decyduje dokonanie płatności, bądź przy jej braku upływ 90 dni od daty otrzymania towaru.
Jeśli z kolei termin do dokonania odliczenia już minął, to podatnik może odliczyć podatek naliczony poprzez korektę deklaracji za okres, w którym prawo do odliczenia powstało.
W sytuacji, o której mowa w przykładzie, prawo do odliczenia powstało w 90. dniu od dnia otrzymania towaru, tj. w marcu br., bowiem do tego dnia należność z faktury VAT-MP nie została nawet częściowo uregulowana. W związku z tym podatnik mógł dokonać odliczenia podatku naliczonego wynikającego z otrzymanego duplikatu faktury poprzez korektę deklaracji VAT-7 za marzec 2012 r.
6. Faktury VAT-MP w 2013 r.
Zmiany przepisów w zakresie stosowania metody kasowej, jakie planowane są w 2013 r., na dzień oddania do druku niniejszego numeru Poradnika VAT, nie są aż tak daleko posunięte, jak pierwotnie zakładano. Planowane było bowiem zniesienie obowiązku zapłaty podatku VAT po 90 dniach, w przypadku nieuregulowania należności przez kontrahenta. Nowelizacja ta nie znalazła się jednak w projekcie zmian do ustawy o VAT, który trafił do Sejmu RP.
Zmiana, która prawdopodobnie wejdzie w życie już z dniem 1 stycznia 2013 r. dotyczy sposobu oznaczania faktur wystawianych przez małych podatników rozliczających się metodą kasową. Faktury te będą musiały zawierać oznaczenie "metoda kasowa".
Odliczenie VAT od zakupu towaru w systemie ratalnym
Odliczenie VAT na podstawie paragonu
Odliczenie VAT od zakupu paliwa do kosiarki
Bloger nie ma prawa do odliczenia VAT od zakupu testowanych towarówinterpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 8 kwietnia 2016 r., nr ITPP2 4512-85 16 AK ? Od 2009 r. prowadzi Pan działalność gospodarczą (...)
Fikcyjne usługi - brak prawa do odliczenia VATWYROK NACZELNEGO SĄDU ADMINISTRACYJNEGO z 24 lutego 2016 r., sygn. akt I FSK 1255 14 ? W toku postępowania podatkowego stwierdzono, iż podatnik w kontrolowanym (...)
Brak prawa do odliczenia VAT z faktur dokumentujących fikcyjne dostawyPrzepis art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a ustawy o VAT zakazujący odliczania VAT z fikcyjnych faktur nie narusza konstytucyjnych praw podatników. postanowienie Trybunału (...)
Odliczenie podatku VAT przy zakupie środka trwałego na raty z zastrzeżeniem prawa własnościW listopadzie 2015 r. spółka z o.o. zakupiła środek trwały, który został dostarczony w miesiącu zakupu. W tym samym miesiącu spółka uiściła zaliczkę na ten (...)
Prowadzenie ewidencji zakupu w przypadku ograniczonego prawa do odliczenia VATW jaki sposób należy prowadzić ewidencję zakupu, w sytuacji gdy odliczam 50% podatku naliczonego od wydatków związanych z samochodem osobowym? Z przepisów ustawy o VAT (...)
Obowiązek podatkowy i prawo do odliczenia VAT przy usługach ciągłych i rozliczanych okresowoW myśl ogólnej zasady określonej w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towaru lub wykonania usługi. W (...)
Jak ustalić czy i kiedy można odliczyć VAT naliczony?Czynni podatnicy VAT dokonujący zakupu towarów i usług na potrzeby prowadzonej działalności opodatkowanej podatkiem VAT, mogą - co do zasady - skorzystać z prawa do (...)
Odliczenie VAT z faktury dokumentującej nabycie usług szkoleniowych i hotelarskichJestem podatnikiem VAT. W lutym br. brałem udział w szkoleniu, za które otrzymałem fakturę w euro zawierającą wyliczony 23% VAT. Szkolenie wiązało się z noclegiem, (...)
Odliczenie VAT z faktury dokumentującej zakup energiiOtrzymałam faktury za energię na przełomie roku: faktura wystawiona w grudniu 2015 r. wpłynęła do mnie w grudniu 2015 r., dotyczy lutego 2016 r., oraz (...)
Które faktury nie dają prawa do odliczenia VAT naliczonego?Czynni podatnicy VAT dokonujący zakupów towarów czy usług na potrzeby prowadzonej działalności opodatkowanej VAT, mogą zasadniczo skorzystać z prawa do odliczenia VAT naliczonego od tych (...)
Zakup usług gastronomicznych nie uprawnia do odliczenia VATProwadzę agencję eventową zajmującą się m.in. organizacją spotkań, konferencji, bankietów, szkoleń, wyjazdów integracyjnych. W celu realizacji określonych przedsięwzięć nabywam także usługi od podmiotów zewnętrznych, w (...)
Termin odliczenia VAT od zakupu usług najmuSpełniam wszystkie warunki do odliczenia VAT z faktury za najem lokalu, którą otrzymałem w kwietniu br. Mam jednak wątpliwości, bo faktura wystawiona jest w dniu (...)
Odliczenie przez podatnika rozliczającego VAT kwartalniePodatnik rozliczający VAT za okresy kwartalne dokonał w dniu 29 lutego 2016 r. zakupu materiałów. W dniu zakupu faktura została przez niego odebrana oraz opłacona. (...)
Korekta refaktury
Mamy fakturę za media- księgowanie napiszę tak jak my to robimy:
netto część dajemy w koszty, część na rozrachunki z najmcami , vat naliczony i brutto rozrachunki z dostawcami mediów. (...)
Vat -26 złożony - czy mogę 50%
Mam samochód do celów służbowych złożone vat 26 - brak epp czy mogę dobrowolnie z faktur za paliwo i inncy kosztów odliczać 50% a nie 100% bez zgłaszania do urzędu?