Source: https://interpretacje-podatkowe.org/malzonek/itpb2-4511-1115-15-mz
Timestamp: 2017-09-22 11:36:41
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 19
 art. 10
 art. 14
 art. 21
 art. 30
 art. 10
 art. 21

Document Content:
ITPB2/4511-1115/15/MZ | Interpretacja indywidualna
Czy sprzedaż lokalu mieszkalnego oraz garażu, które zostały nabyte w 2005 r. jako wspólność małżeńska, a następnie sprzedane w 2015 r. (po śmierci męża) podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
ITPB2/4511-1115/15/MZinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 7 grudnia 2015 r. (data wpływu 9 grudnia 2015 r.), uzupełnionym w dniu 17 lutego 2016 r. (data wpływu), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości - jest nieprawidłowe.
W dniu 9 grudnia 2015 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 17 lutego 2016 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości.
W 2000 r. Wnioskodawczyni zawarła związek małżeński ze Z. O. Wraz z mężem wykupiła mieszkanie w G. w 2005 r. Po Jego śmierci w 2014 r. Sąd Rejonowy Wydział I w G. stwierdził, że spadek po zmarłym mężu nabyła Wnioskodawczyni w 1/2 części oraz siostra męża, B. P., także w 1/2 części. Własnością wspólną objęty był także garaż, nabyty w 2005 r., który podlegał spadkobraniu na tych samych zasadach.
W dniu 21 maja 2015 r. Wnioskodawczyni sprzedała wraz z siostrą męża garaż. Natomiast 27 lipca 2015 r. sprzedano przedmiotowy lokal mieszkalny stanowiący wspólny majątek położony w G. przy ul. ... . Notariusz poinformował zbywców, że będą musiały „wnieść opłatę” do Urzędu Skarbowego w wysokości 19 % od spadku.
Czy sprzedaż nieruchomości w części nabytej w spadku po mężu stanowi źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i czy z tego tytułu istnieje obowiązek zapłaty podatku dochodowego...
Zdaniem Wnioskodawczyni, przychód ze sprzedaży mieszkania i garażu nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, albowiem nieruchomości te Wnioskodawczyni nabyła w następujących latach:
mieszkanie – w 2005 r.
garaż – w 2005 r.
do majątku wspólnego wraz z małżonkiem.
Minęło zatem 5 lat od końca roku kalendarzowego i zdaniem Wnioskodawczyni nie można było ich nabyć po raz drugi w dacie zgonu małżonka (21 września 2014 r.).
jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalno
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni wraz z mężem wykupiła mieszkanie w 2005 r. Po śmierci męża w 2014 r. w drodze orzeczenia Sądu stwierdzono, że spadek po zmarłym mężu nabyła Wnioskodawczyni w 1/2 części oraz siostra męża, także w 1/2 części. Własnością wspólną małżonków był także garaż, nabyty w 2005 r., który podlegał spadkobraniu na tych samych zasadach.
W dniu 21 maja 2015 r. Wnioskodawczyni sprzedała garaż, natomiast w dniu 27 lipca 2015 r. nastąpiło zbycie przedmiotowego lokalu mieszkalnego.
Należy zauważyć, że z chwilą śmierci jednego z małżonków majątek objęty wspólnością ustawową przekształca się we współwłasność w częściach ułamkowych (po 1/2 części). Wszystkie wcześniej objęte wspólnością ustawową przedmioty majątkowe stanowią współwłasność w częściach ułamkowych. Jeżeli przedmiotem dziedziczenia jest nieruchomość, oznacza to, że z chwilą śmierci jednego z małżonków drugi z małżonków (wdowiec), nabywa w spadku część nieruchomości po zmarłym.
W związku z powyższym stwierdzić należy, że udział w lokalu mieszkalnym oraz garażu Wnioskodawczyni nabyła z chwilą otwarcia spadku (w chwili śmierci spadkodawcy). Zatem nastąpiło nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W świetle przedstawionych okoliczności stwierdzić należy, że udział wynoszący 1/2 w lokalu mieszkalnym oraz garażu sprzedanymi w 2015 r. Wnioskodawczyni nabyła w 2005 r. do majątku wspólnego wraz z małżonkiem, dlatego też zgodnie z ww. art. 10 ust. 1 pkt 8 upłynęło 5 lat liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym doszło do nabycia. Tym samym przychód z odpłatnego zbycia przypadający na ten udział nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Natomiast udział, wynoszący 1/4 w ww. lokalu mieszkalnym oraz garażu, nabyła w spadku w dniu śmierci małżonka tj. w 2014 r. Dopiero od tej daty stała się więc właścicielem tego udziału. Zatem sprzedaż mieszkania oraz garażu w części nabytej w drodze spadku po zmarłym mężu stanowi źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy, który w konsekwencji podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
W myśl art. 19 ust. 1 cyt. ustawy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej. Przepis art. 14 ust. 1 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.
Jednocześnie tut. organ pragnie zauważyć, iż w przedmiotowej sprawie uzyskany dochód może korzystać ze zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w myśl którego wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Reasumując, sprzedaż lokalu mieszkalnego oraz garażu w części nabytej w 2014 r. w drodze spadku po zmarłym mężu dokonana w 2015 r. stanowi źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym, a uzyskany z tego tytułu dochód podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, chyba że spełnione zostaną warunki zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy.
IPTPB3/4511-347/15-2/KJ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Małżonek > ITPB2/4511-1115/15/MZ