Source: https://interpretacje-podatkowe.org/okres-rozliczeniowy/ippp1-443-1071-14-2-jz
Timestamp: 2018-02-19 17:57:39
Legal References Found: art. 14
 art. 86

art. 86

art. 86

art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124

Document Content:
IPPP1/443-1071/14-2/JŻ | Interpretacja indywidualna
Okres rozliczeniowy, w którym Spółka nabędzie prawo do obniżenia kwoty podatku należnegoo kwotę podatku naliczonego.
IPPP1/443-1071/14-2/JŻinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112 poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony, przedstawione we wniosku z dnia 28 sierpnia 2014 r. (data wpływu 15 września 2014 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie okresu rozliczeniowego, w którym Spółka nabędzie prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego – jest prawidłowe.
W dniu 15 września 2014 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie okresu rozliczeniowego, w którym Spółka nabędzie prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Spółka M. Sp. z o.o. (dalej Spółka) prowadzi działalność opodatkowaną podatkiem VAT. W związku z tą działalnością dokonuje zakupu towarów i usług od dostawców krajowych (dalej Dostawca). Zakupy dokumentowane są fakturami. Spółka rozlicza podatek VAT stosując miesięczny okres rozliczeniowy.
Zdarza się, iż faktury wystawione przez Dostawców dokumentujące dokonaną dostawę lub wykonaną usługę wpływają do Spółki po kilku miesiącach od daty powstania obowiązku podatkowego. Przykładowo: usługa wykonana w kwietniu, faktura wystawiona przez Dostawcę w maju, wpływ faktury do Spółki w lipcu.
Spółka przewiduje, iż mogą zdarzyć się sytuacje, kiedy faktura dokumentująca dokonaną dostawę, lub wykonaną usługę zostanie wystawiona przez Dostawcę, po terminie trzech miesięcy od daty powstania obowiązku podatkowego. Przykładowo: usługa wykonana w styczniu, faktura wystawiona przez Dostawcę w czerwcu, wpływ faktury do Spółki w lipcu.
W którym miesiącu Spółka nabywa prawo do odliczenia podatku naliczonego, oraz w jaki sposób należy liczyć termin dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych o jakich mowa w art. 86 ust. 11...
Zdaniem Spółki, prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje w momencie gdy spełnione zostaną łącznie trzy warunki:
art. 86 ust. 1 - towary i usługi udokumentowane fakturą wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych
art. 86 ust. 10 - powstał obowiązek podatkowy w odniesieniu do nabywanych towarów i usług
art. 86 ust. 10b - podatnik jest w posiadaniu faktur dokumentujących daną transakcję.
Termin o jakim mowa w art. 86 ust. 11 należy liczyć od momentu w którym spełnione zostaną łącznie trzy warunki o jakich mowa powyżej.
usługa wykonana w kwietniu, faktura wystawiona w maju, wpływ faktury do Spółki w lipcu.
Prawo do odliczenia podatku naliczonego powstanie w lipcu. Spółka może odliczyć podatek również w dwóch kolejnych miesiącach: sierpień, wrzesień.
usługa wykonana w styczniu, faktura wystawiona w czerwcu, wpływ faktury do Spółki w lipcu.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej ustawa), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi o jakim mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Według art. 86 ust. 2 pkt 1, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług, oraz dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.
Zasadą zgodnie z art. 86 ust. 10 ustawy, jest że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.
Prawo to ograniczone jest przez normę wynikającą z art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy, tj. prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadkach, o których mowa w ust 2 pkt 1 oraz pkt 2 lit. a - powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny.
Zgodnie z powyższym, podatnik dokonując odliczenia podatku naliczonego, musi mieć na uwadze dwa terminy, moment powstania obowiązku podatkowego u dostawcy oraz moment otrzymania faktury lub dokumentu celnego dokumentującego dokonaną transakcję.
Jeśli Spółka nie skorzysta z prawa do odliczenia podatku naliczonego w momencie w którym spełnione zostaną łącznie oba warunki, zgodnie z art. 86 ust. 11 ustawy, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą”, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z przedstawionych okoliczności sprawy wynika, że Spółka prowadzi działalność opodatkowaną podatkiem VAT. W związku z tą działalnością dokonuje zakupu towarów i usług od dostawców krajowych. Zakupy dokumentowane są fakturami. Spółka rozlicza podatek VAT stosując miesięczny okres rozliczeniowy.
Zdarza się, że faktury wystawione przez Dostawców dokumentujące dokonaną dostawę lub wykonaną usługę wpływają do Spółki po kilku miesiącach od daty powstania obowiązku podatkowego. Przykładowo: usługa wykonana w kwietniu, faktura wystawiona przez Dostawcę w maju, wpływ faktury do Spółki w lipcu.
Spółka przewiduje, że mogą zdarzyć się sytuacje, kiedy faktura dokumentująca dokonaną dostawę, lub wykonaną usługę zostanie wystawiona przez Dostawcę, po terminie trzech miesięcy od daty powstania obowiązku podatkowego. Przykładowo: usługa wykonana w styczniu, faktura wystawiona przez Dostawcę w czerwcu, wpływ faktury do Spółki w lipcu.
W odniesieniu do przykładu powołanego we wniosku, wskazać należy, że w przypadku otrzymania przez Spółkę, rozliczającą się miesięcznie, faktury w miesiącu lipcu za wykonaną usługę, która miała miejsce w kwietniu (a zatem w miesiącu kwietniu powstałby obowiązek podatkowy u sprzedawcy) pierwszym miesiącem, w rozliczeniu za który Spółka będzie mogła odliczyć podatek z tej faktury będzie lipiec, gdyż dopiero za ten miesiąc zostaną spełnione wszystkie przesłanki odliczenia. Jeżeli w rozliczeniu za miesiąc lipiec Spółka nie odliczy podatku VAT będzie to mogła zrobić w rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych tj. za miesiąc sierpień lub wrzesień.
Natomiast w przypadku otrzymania przez Spółkę, rozliczającą się miesięcznie, faktury w miesiącu lipcu za wykonaną usługę, która miała miejsce w styczniu (a zatem w miesiącu styczniu powstałby obowiązek podatkowy u sprzedawcy) pierwszym miesiącem, w rozliczeniu za który Spółka będzie mogła odliczyć podatek z tej faktury będzie lipiec, gdyż dopiero za ten miesiąc zostaną spełnione wszystkie przesłanki odliczenia. Jeżeli w rozliczeniu za miesiąc lipiec Spółka nie odliczy podatku VAT będzie to mogła zrobić w rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych tj. za miesiąc sierpień lub wrzesień.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Okres rozliczeniowy > IPPP1/443-1071/14-2/JŻ