Source: https://www.podatki.biz/artykuly/podrze-sluzbowe-ryczalt-na-przejazdy-w-dni-wolne-od-pracy-a-pit_18_25507.htm
Timestamp: 2018-01-19 17:20:07
Legal References Found: art. 12
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 775
 art. 21
 art. 21
 art. 13
 art. 21
 art. 17

Document Content:
2017-12-04 12:43:00Podróże służbowe: Ryczałt na przejazdy w dni wolne od pracy a PIT
2017-11-20 12:03:00Zakup od osoby prywatnej płatny gotówką w kosztach firmy
2017-11-22 10:03:00Dokumentowanie sprzedaży na rzecz konsumentów: Albo paragon, albo faktura
2017-11-28 10:18:00Drukarka jako odrębny środek trwały
22.01.2018, Gdańsk
22.01.2018, e-learning
23.01.2018, e-learning
E-kurs: Samochód w firmie - kompletna instrukcja dla księgowych i przedsiębiorców
26.01.2018, e-learning
29.01.2018, e-learning
19.01.201818.01.201817.01.201816.01.201815.01.201812.01.201811.01.201810.01.201809.01.201808.01.201805.01.201804.01.201803.01.201802.01.201829.12.2017
19.01.2018Z elastycznego czasu pracy korzysta już ponad 2,5 tys. firm
19.01.2018Kraje UE będą mogły swobodniej ustalać stawki podatku VAT?
19.01.2018Prawo restrukturyzacyjne do zmiany
19.01.2018Podatki na świecie: Litwa reformuje system podatkowy
18.01.2018Indywidualne rachunki składkowe – ZUS chwali się sprawnym wdrożeniem systemu
18.01.2018Składki ZUS – przedsiębiorcy zapłacą o 5,1 proc. więcej
18.01.2018Podatki 2018: Zmiany w CIT oznaczają wzrost obciążeń dla firm
18.01.2018Definicja przedsiębiorstwa do zmiany? KE opublikowała specjalną ankietę
17.01.2018Przedawnienie roszczeń – rząd zapowiada skrócenie terminów
17.01.2018PIP propaguje legalne zatrudnienie
17.01.2018Podatki 2018: Nowa wersja projektu ws. ulg dla inwestujących firm
17.01.2018MSSF 16 wpłynie na branżę telekomunikacyjną
2018-01-19Jak księgujecie zwrot nadpłaconych składek społecznych u ryczałtowca?...
2018-01-09Lodziarka jest własnością X, działalność prowadzi osoba Y przy wykorzystaniu tej lodziarki ( X i Y...
2018-01-09Mam działalność ( sprzedaż w okresie letnim w soboty i niedziele lodów) na ryczałcie. Na okres...
2018-01-08Pracodawca dowozi do pracy swoich pracowników, ale nie poprzez wynajęcie zewnętrznego przewoźnika,...
2018-01-04Dzień dobry :) Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą - usługi elektryczne. Jako formę...
2018-01-02Witam. Mam taki problem : pracownica urodziła dziecko 30.03.17 i złożyla wniosek od razu 03.04.17 o...
W myśl art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
W świetle powyższego, do przychodów ze stosunku pracy (stosunku służbowego) zalicza się każde świadczenie, które pracownik otrzymał w związku z faktem pozostawania w stosunku pracy z pracodawcą. Każdy przypadek, w którym pracownik uzyska realną korzyść majątkową, skutkować będzie zwiększeniem jego przychodu. Wyjątkiem będą tu świadczenia wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych, zawartym w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz dochody, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Do przychodów ze stosunku pracy zalicza się więc zarówno otrzymane przez pracownika pieniądze, jak i wartość pieniężną świadczeń w naturze, świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Należności z tytułu podróży służbowej bez PIT
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ww. ustawy, wolne od podatku dochodowego są diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach wydanych przez ministra właściwego do spraw pracy w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju, z zastrzeżeniem ust. 13.
Odrębnymi przepisami, o których mowa powyżej, są przepisy rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz. U. poz. 167).
Zgodnie z § 2 ww. rozporządzenia, z tytułu podróży krajowej oraz podróży zagranicznej, odbywanej w terminie i miejscu określonym przez pracodawcę, pracownikowi przysługują:
Ryczałt na przejazdy komunikacją miejską
W myśl § 17 ust. 1 rozporządzenia ws. podróży służbowych, pracownikowi przysługuje ryczałt na pokrycie kosztów dojazdu z i do dworca kolejowego, autobusowego, portu lotniczego lub morskiego w wysokości jednej diety w miejscowości docelowej za granicą oraz w każdej innej miejscowości za granicą, w której pracownik korzystał z noclegu. W przypadku gdy pracownik ponosi koszty dojazdu wyłącznie w jedną stronę, przysługuje ryczałt w wysokości 50% diety.
Natomiast na pokrycie kosztów dojazdów środkami komunikacji miejscowej pracownikowi przysługuje ryczałt w wysokości 10% diety za każdą rozpoczętą dobę pobytu w podróży zagranicznej (§ 17 ust. 3 ww. rozporządzenia). Przy czym, jak stanowi przepis § 17 ust. 4 rozporządzenia, ryczałty, o których mowa w ust. 1-3 (dot. m.in. ryczałtu na przejazdy), nie przysługują, jeżeli pracownik:
W świetle powyższego, diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika poza granicami kraju zwolnione są z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych do wysokości określonej w ww. rozporządzeniu z 29 stycznia 2013 r. Zwolnienie to przysługuje pod warunkiem, że pracownik odbędzie podróż służbową w rozumieniu art. 775 § 1 Kodeksu pracy, tj. wykonuje na polecenie pracodawcy zadanie służbowe poza miejscowością, w której znajduje się siedziba pracodawcy, lub poza stałym miejscem pracy.
Zgodnie z art. 21 ust. 13 ww. ustawy, zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ww. ustawy stosuje się, jeżeli otrzymane świadczenia nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów i zostały poniesione:
przez osoby pełniące funkcje obywatelskie, o których mowa w art. 13 pkt 5 w związku z wykonywaniem tych funkcji.
Należy tu zaznaczyć, że powyższe ograniczenia dotyczą wyłącznie diet i innych należności za czas podróży osoby niebędącej pracownikiem.
Ryczał na przejazdy w dni wolne również bez PIT
Podsumowując, jeżeli pracownik będący w zagranicznej podróży służbowej:
nie odbywa podróży zagranicznej służbowym lub prywatnym samochodem, motocyklem lub motorowerem;
nie ma zapewnionych bezpłatnych dojazdów;
ponosi koszty dojazdów środkami komunikacji miejscowej,
przysługuje mu ryczałt w wysokości 10% diety za każdą rozpoczętą dobę pobytu w podróży zagranicznej. Ryczałt ten jest zwolniony z PIT, bez względu na to w jakim dniu tygodnia odbywały się przejazdy komunikacją. Jak bowiem stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 3 września 2014 r., sygn. IPTPB1/415-309/14-2/AG:
(...) zwolnieniem, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z zastrzeżeniem przesłanek wskazanych w art. 17 ust. 4 rozporządzenia w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej, został objęty zwrot koszty przejazdów środkami komunikacji miejscowej pracownika podczas odbywania zagranicznej podróży służbowej, a więc również w dni wolne od pracy. W konsekwencji, w przypadku zwrócenia pracownikowi kosztów przejazdów środkami komunikacji miejscowej za dni wolne od pracy na Wnioskodawcy nie będą ciążyły obowiązki płatnika.
Hasła tematyczne: delegacje, podróż służbowa, pracownicy, pit, przychody ze stosunku pracy, ryczałt na jazdy lokalne, podatek dochodowy od osób fizycznych, komunikacja miejska
Drukarka jako odrębny środek trwały
Środki trwałe: Brakującą dokumentację może zastąpić opinia biegłego
Opłaty eksploatacyjne i czynsz z najmu a wartość inwestycji
Dokumentowanie sprzedaży na rzecz konsumentów: Albo paragon, albo faktura
Utracone wadium nie może być kosztem