Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/158658,Wyposazenie-firmy-z-dotacji-w-kosztach-podatkowych,1,70,1.html
Timestamp: 2019-09-16 14:46:25
Legal References Found: art. 21
 art. 46
 art. 23
 art. 21
 art. 22
 art. 23
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 46

Document Content:
Wyposażenie firmy z dotacji w kosztach podatkowych? - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Wyposażenie firmy z dotacji w kosztach podatkowych?
Dotacja nie przeszkadza rozliczeniu kosztów © apops - Fotolia.com
Wydatki na zakup składników majątku, których jednostkowa wartość początkowa nie przekracza 10 000 zł, poniesione ze środków uzyskanych z Funduszu Pracy na otwarcie firmy, można zaliczyć do kosztów podatkowych – uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 05.09.2019 r. nr 0115-KDIT2-3.4011.315.2019.1.PS.
Wnioskodawca otrzymał dotację na otwarcie działalności gospodarczej w kwocie 23.000 zł. Pieniądze te przeznaczył na zakup wyposażenia, tj. komputera i samochodu osobowego, monitory itp.. Wartość poszczególnych składników majątku nie przekraczała 10.000 zł. Nie zostały w związku z tym one zaliczone do środków trwałych.
Na potrzeby podatku dochodowego wnioskodawca prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Jest też czynnym podatnikiem VAT. Zainteresowany zadał pytanie, czy tak zakupione wyposażenie firmy może być zaliczone do podatkowych kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalnosci? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
Dotacja nie przeszkadza rozliczeniu kosztów
Organy podatkowe potwierdzają: nieważne z czyich pieniędzy zakupy zostały sfinansowane – jeżeli tylko stanowią one wyposażenie, można je zaliczyć w ciężar kosztów firmy. Jest tak także w przypadku otrzymanej dotacji na otwarcie firmy, przychód z tytułu której jest zwolniony z podatku dochodowego.
Zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu na podjęcie działalności, o których mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2019 r., poz. 1482).
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 56 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 29b, 46, 47a, 47d, 116, 122, 129, 136 i 137.
Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Z oceny związku z prowadzoną działalnością winno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może się przyczynić do osiągnięcia przychodów z danego źródła. Aby zatem wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, winien, w myśl powołanego przepisu, spełniać łącznie następujące warunki:
Warunkiem zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów jest istnienie związku przyczynowego między poniesionymi wydatkami a przychodami z prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej oraz należyte udokumentowanie poniesionych wydatków.
Analiza treści zarówno art. 22 ust. 1, jak i art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, że co do zasady nie ma przeszkód, aby podatnik zaliczył do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione na zakup składników majątku, niezaliczonych do środków trwałych ani wartości niematerialnych i prawnych, a które zostały sfinansowane ze środków dotacji otrzymanej z urzędu pracy. Jak wskazano wyżej, warunkiem jest związek przyczynowy między poniesionymi wydatkami a przychodami z prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej.
Stosownie natomiast do art. 22d ust. 1 cytowanej ustawy podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 10 000 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.(…)
Mając na uwadze powyższe regulacje i przedstawiony we wniosku stan faktyczny, należy stwierdzić, że wydatki na zakup składników majątku, których jednostkowa wartość początkowa określona zgodnie z art. 22g ustawy nie przekracza 10 000 zł, a więc stanowiące tzw. wyposażenie, poniesione ze środków uzyskanych z Funduszu Pracy, o których mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej. Wobec powyższego, Wnioskodawca słusznie uznał, że wydatki poniesione na zakup ww. wyposażenia sfinansowanego z przyznanej jednorazowej dotacji z Urzędu Pracy, stanowią koszty uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej. Jak wskazano wyżej, warunkiem zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów jest istnienie związku przyczynowego między poniesionymi wydatkami, a przychodami z prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej oraz należyte udokumentowanie poniesionych wydatków.(…)”
Kiedy wynajem mieszkania jest kosztem podatkowym firmy?