Source: http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/701197,sluzebnosc-mieszkania-moze-byc-pulapka-podatkowa.html
Timestamp: 2016-10-21 00:29:27
Legal References Found: art. 4
 art. 4
 FSK 
 FSK 
 art. 4
 art. 4
 art. 4
 art. 18
 art. 17
 ustawy 129

Document Content:
Służebność mieszkania może być pułapką podatkową - Podatki - PIT, CIT, VAT, Ulgi podatkowe - Najnowsze informacje podatkowe - GazetaPrawna.pl - ReklamaKomunikatyKonferencjePrenumerataDziennik.plForsal.plPrawnik.plDziennik InternautówInfor.plIFKIRBZaloguj sięLogin:Hasło:Nie pamiętam hasła »Nie masz dostępu? Kup terazWyślij nowe hasło na mój e-mail »Zarejestruj się
kliknij tutaj aby uzyskać pomoc »ZalogowanyWyloguj sięzaloguj się jako inny użytkownikkliknij tutaj aby uzyskać pomoc »wpisz frazę, którą chcesz wyszukaćPrenumerata elektroniczna Dziennika Gazety PrawnejKUP TERAZREKLAMAPodatkiStrona głównaNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijnePodatkiWiadomościAkcyzaCITPITVATZmiany w VATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaPracaWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowiePrawoWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyBiznesWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaFinanseWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWiadomościKulturaWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrProgram TVSerwisy tematycznePrawnik.plStrona głównaNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijneWięcejNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijnePodatkiWiadomościAkcyzaCITPITVATZmiany w VATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaWięcejWiadomościAkcyzaCITPITVATZmiany w VATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaPracaWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowieWięcejWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowiePrawoWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyWięcejWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyBiznesWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaWięcejWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaFinanseWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWięcejWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWiadomościKulturaWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrProgram TVWięcejWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrProgram TVSerwisy tematycznePrawnik.plWięcejStrona głównaPracaPrawoBiznesFinanseWiadomościKulturaSerwisy tematycznePrawnik.plREKLAMAREKLAMATu jesteś:gazetaprawna.plPodatkiSłużebność mieszkania może być pułapką podatkową X Służebność mieszkania może być pułapką podatkową
Przemysław Molik30.04.2013, 07:16; Aktualizacja: 30.04.2013, 08:10Facebook2Google Plus0Wykop0TweetNieruchomośćźródło: ShutterStockPrawo do korzystania z lokalu ustanowione
między najbliższymi członkami rodziny nie
podlega opodatkowaniu. Jednak zdaniem fiskusa –
nie zawsze. Ważne zmiany w prawie pracy! Przygotuj się już dziś. REKLAMAREKLAMAReklamaReklama Ojciec podarował synowi mieszkanie.
Umowa została podpisana przed notariuszem.
Jednocześnie syn ustanowił na rzecz ojca i matki
bezpłatną służebność
osobistą nieruchomości. Dzięki temu mają
oni prawo do końca życia korzystać z
Z przepisów wynika, że
zarówno darowizna, jak i ustanowienie
służebności są zwolnione z podatku od
spadków i darowizn, ponieważ chodzi o
transakcję między członkami najbliższej
rodziny. Zgodnie z art. 4a ust. 1 oraz ust. 4 pkt 2 ustawy o
podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr
93, poz. 768 z późn. zm.) nie trzeba
również zgłaszać ich do urzędu
skarbowego na druku SD-Z2, ponieważ umowa ma formę
Jak się jednak okazuje, dla
organów podatkowych potwierdzenie ustanowienia
służebności mieszkaniowej w akcie notarialnym
nie zawsze jest wystarczające.
Przekonała się o tym matka syna,
który otrzymał mieszkanie od ojca. Urząd
skarbowy uznał, że skoro nie jest stroną umowy
darowizny (formalnie rzecz biorąc, to nie ona
darowała synowi nieruchomość, lecz ojciec,
który był jedynym właścicielem), to nie
jest również stroną objętej tym samym
aktem notarialnym umowy dotyczącej
służebności. Dlatego aby skorzystać ze
zwolnienia z podatku, musiała złożyć druk
SD-Z2 w ciągu 6 miesięcy od momentu, gdy
ustanowiono służebność na jej rzecz.
Ponieważ jednak tego nie zrobiła, musi
zapłacić podatek. Ze zwolnienia podatkowego
mogą zaś korzystać ojciec i syn.
Dwojakie podejście
Na szczęście dla podatniczki
decyzję urzędu uchylił sąd. W wyroku z 8
marca 2011 r. (sygn. akt I SA/Gl 1196/10) Wojewódzki
Sąd Administracyjny w Gliwicach stwierdził, że
dla zwolnienia wszystkich wymienionych osób z podatku
wystarczające jest zawarcie umowy przed notariuszem. To
oznacza bowiem spełnienie warunku z art. 4a ust. 4 pkt 2
ustawy. Rozstrzygnięcie to stało się
prawomocne, ponieważ Naczelny Sąd Administracyjny
wyrokiem z 26 marca 2013 r. (sygn. akt II FSK 1594/11)
oddalił kasację dyrektora Izby Skarbowej w
Katowicach. Zrobił to jednak nie z przyczyn
merytorycznych, lecz z uwagi na błędne zarzuty
podniesione w skardze kasacyjnej.
Podobnie Naczelny Sąd Administracyjny
nie wypowiedział się co do istoty problemu w wyroku
z 19 marca 2013 r. (sygn. akt II FSK 1293/11). W tej sprawie
podatnik przegrał przed WSA w Kielcach. Sąd w
orzeczeniu z 17 lutego 2011 r. (sygn. akt. I SA/Ke 711/10)
stwierdził, że nabywca służebności
nieruchomości, który nie uczestniczy w zawarciu
aktu notarialnego, musi – aby skorzystać ze
zwolnienia z podatku – złożyć do
właściwego urzędu skarbowego zeznanie SD-Z2. W
skardze podatnik, któremu urząd wymierzył
kwotę do zapłaty, podnosił zarzut wydania
decyzji z rażącym naruszeniem prawa. NSA nie
podzielił argumentów, że decyzja izby
skarbowej pozostaje w wyraźnej i oczywistej
sprzeczności z prawem i przez to nie może być
akceptowana jako akt wydany przez organ praworządnego
państwa. Zdaniem ekspertów postawienie takiego
zarzutu było błędem podatnika. Gdyby inaczej
sformułował skargę, NSA musiałby ją
rozstrzygnąć pod kątem niezastosowania przez
organ podatkowy art. 4a ust. 4 pkt 2 ustawy, zgodnie z
którym zgłoszenie nie jest konieczne, jeśli
czynność jest dokonywana przed notariuszem.
Akt notarialny powinien
Eksperci są zgodni – organy
podatkowe wykorzystują nieprecyzyjne regulacje do
wymierzania podatku, mimo że mają pełną
informację o tym, do jakich transakcji doszło i
jakie osoby są nimi objęte. Te informacje zawarte
są przecież w znanych im aktach notarialnych. Czy
działają zgodnie z prawem?zobacz także:Oddajesz mieszkanie w zamian za opiekę? Musisz zapłacić PIT »Zasady rozliczenia służebności podatkiem od spadków i darowizn wymagają zmian »Jakie pułapki tkwią w opodatkowaniu najmu »
Zdaniem Aleksandry Kozłowskiej, doradcy
podatkowego, menedżera w DPPA Tax Klimkiewicz, przepisy
ustawy o podatku od spadków i darowizn odczytywane
literalnie wskazują, że zgłoszenie (na druku
SD-Z2) nabycia własności rzeczy lub praw
majątkowych, w tym służebności,
będące warunkiem zwolnienia z opodatkowania nie
jest wymagane w sytuacji, gdy nabycie to nastąpiło
na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.
– Skoro przepisy odwołują się do umowy,
to trzeba przez to rozumieć zgodne oświadczenia obu
stron – mówi. Tak też – niekorzystnie
dla podatników – chcą tę regulację
rozumieć organy podatkowe.
Iwona Chłopek, doradca podatkowy,
mówi jednak, że brzmienie art. 4a ust. 4 pkt 2
ustawy nie daje prostej odpowiedzi na pytanie, czy osoba, na
rzecz której ustanowiono służebność
w akcie notarialnym, musi ten akt podpisać (tj. być
stroną umowy zawartej w tej formie), żeby bez
dodatkowych warunków (np. zgłoszenia)
korzystać z ulgi podatkowej. Podkreśla jednak,
że właściciel nieruchomości swoje
oświadczenie o ustanowieniu służebności
musi złożyć w formie aktu notarialnego
(zwykła forma pisemna jest nieważna).
Nasza rozmówczyni wskazuje
również, że jeśli spojrzymy na cel
wprowadzenia art. 4a do ustawy o podatku od spadków i
darowizn, to dojdziemy do wniosku, że ustawodawca
nakazał składać zgłoszenie SD-Z2, aby
urząd skarbowy był poinformowany o
przesunięciach majątkowych między osobami
zwolnionymi z podatku. – Jeżeli więc takie
przesunięcia są wykazywane w akcie notarialnym, nie
potrzeba drugi raz składać do urzędu
dokumentów dublujących tę samą
informację. Doprecyzowanie przepisu pomogłoby
jednak wyeliminować rozbieżności
interpretacyjne – podkreśla Iwona Chłopek.
Również Paweł Wysiński z Kancelarii
Doradztwa Podatkowego Mariusz Gotowicz w Bydgoszczy
mówi, że przepisy są niejasne i budzą
Dożywocie nie jest lepsze
Alternatywą dla ustanowienia
służebności lokalu może być zawarcie
umowy dożywocia. Jak tłumaczy Paweł
Wysiński, różni się ona tym, że
nabywca ma obowiązek nie tylko udostępnić
zbywcy (dożywotnikowi) nieruchomość, ale i
ponosić koszty jego utrzymania.
Jest to jednak umowa, w przypadku
której zastosowanie mają przepisy dotyczące
sprzedaży nieruchomości. Takie jest obecnie
stanowisko Ministerstwa Finansów wyrażone m.in. w
odpowiedzi na interpelację poselską z 15 listopada
2012 r. (nr 10309).
dożywocie stanowi więc dla dożywotnika
źródło przychodu z tytułu odpłatnego
zbycia nieruchomości, a przychód ten jest
opodatkowany o ile umowa jest zawierana przed upływem 5
lat od końca roku, w którym nabył on tę
nieruchomość. Odpłatność polega
właśnie na tym, że właściciel
zobowiązuje się przenieść
własność nieruchomości na nabywcę, a
nabywca zobowiązuje się zapewnić zbywcy
dożywotnie utrzymanie, mające realny wymiar
Dlatego też według Iwony
Chłopek ustanowienie nieodpłatnej
służebności jest korzystniejsze podatkowo dla
obu stron transakcji. Oprócz ryzyka zapłaty PIT
umowa dożywocia jest również objęta
podatkiem od czynności cywilnoprawnych w wysokości
2 proc. (płaci go nabywca mieszkania).
Ustanowienie zaś nieodpłatnej
służebności lokalu w kręgu
najbliższej rodziny nie wywoła żadnych
skutków podatkowych – o ile na wszelki wypadek
będziemy pamiętać o konieczności jej
zgłoszenia przez osobę, która nie
podpisywała aktu notarialnego.
W aktach notarialnych urzędy
mają wszystkie informacje. Ale uznają, że to
Przemysław Molikemail przemyslaw.molik@infor.pl Facebook2Google Plus0Wykop0TweetŹródło:Dziennik Gazeta PrawnaTagi:prawo podatkowe, prawa podatnika, podatek od nieruchomości, mieszkaniaWięcej na ten tematKiedy i jakie podatki zapłacimy kupując i sprzedając dom, mieszkanie lub działkęZasady rozliczenia służebności podatkiem od spadków i darowizn wymagają zmianOddajesz mieszkanie w zamian za opiekę? Musisz zapłacić PITJakie pułapki tkwią w opodatkowaniu najmuRPO broni przed fiskusem wdowców sprzedających mieszkaniaWieś łupi letników: podatek za drewniany domek 10 razy większy niż za wiejski pałacArtykuły powiązaneKiedy i jakie podatki zapłacimy kupując i sprzedając dom, mieszkanie lub działkęRPO broni przed fiskusem wdowców sprzedających mieszkaniaWieś łupi letników: podatek za drewniany domek 10 razy większy niż za wiejski pałac REKLAMAzamknij xpoprzedni artykułWięcej czasu na wpłatę podatku ma pomóc portomzamknij xnastępny artykułSamochody firmowe: Pełne odliczenie VAT mniej korzystne dla firmPolecaneZasiłki 201669,00 złSamochód w firmie79,00 złJednolity plik kontrolny obowiązkowy dla firm29,90 złReklamaNajlepszeNajnowszeNajstarsze ten, kto wie(2013-04-30 14:46)
00Odpowiedź na to, kto ma rację znajduje się w art. 18 ust. 1 w zw. z art. 17a ust. 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Rychu(2014-03-14 14:56)
00Czy slużebnosc osobista jest prawem majatkowym?
Tylko nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega zwolnieniu z art 4a ust. o pod od spadkow i darowizn. Służebność osobista mieszkania jest prawem niezbywalnym a tym samym wg mnie niemajątkowym. Proszę o poprawienie mnie jesli sie mylęDodaj komentarzTwój komentarz został dodany.
Zgłoś je!Pokaż wszystkie komentarzePodatki | NajnowszePodatki20 paź Tylko posłowie PiS za projektem ustawy o KAS »20 paź Projekt budżetu 2017: Największy wzrost dochodów z podatku od hazardu »20 paź Nie ma CIT od majątku przekazanego po likwidacji spółki »20 paź Morawiecki: Jednolita danina nie będzie się wiązać ze wzrostem fiskalizmu »20 paź Rząd rozważa skargę do TSUE na KE w części nakazu zawieszenia stosowania podatku handlowego »20 paź Konieczne spójne zdanie w kwestii kas rejestrujących »Najczęściej czytaneJakie będą progi podatkowe w 2017 roku?Jednolity podatek bez ulgi na dzieci i wspólnego opodatkowania małżonków?Sędziowie strofują fiskusa. Za dużo uznaniowościPrzedsiębiorcy zyskają na jednolitym podatku? Premier zdradza kolejne szczegółyKonieczne spójne zdanie w kwestii kas rejestrującychSerwisy tematyczneEmerytury i rentyJak przekonać ZUS i sądy, żeby zaliczyły okresy pracy do emerytury Samozatrudnieni bez emerytalnej taryfy ulgowej. Wcześniejsze świadczenie nie dla nich Prezes ZUS dla DGP: Dziedziczenie obce emeryturze [WYWIAD]Prawnik.plDomański Zakrzewski Palinka i Microsoft razem na rzecz cyfryzacji szpitali Greenberg Traurig wysoko w rankingu IFLR Kancelaria Świeca i Wspólnicy doradza spółce Black Rabbit TelekomunikacjaPolkomtel ma już ponad 8800 punktów rejestracji kart pre-paid sieci Plus GUS: Dostęp do Internetu posiada 80,4% gospodarstw domowych Kablówka to za mało: UPC Polska łączy się z Multimedia PolskaNowe technologieKolejne ataki na klientów. Operatorzy i banki ostrzegają Smartfon Galaxy Note 7 całkowicie zakazany w samolotach w USA Dell Technologies: Klient ma zająć się swoim biznesem. My zapewnimy odpowiednią infrastrukturęEnergetykaPo ekspertyzie nie można zmienić wniosku o przyłączenie elektrowni do sieci Ta strategia ma postawić branżę węglową na nogi Elżanowski: Rządowa strategia powinna uwzględniać energetykę morskąEdukacjaSejmowe komisje przeciwne zwiększeniu dotacji przedszkolnej Wniosek o dotację dla żłobka w każdym momencie roku Minister nauki zapowiada powołanie Narodowej Agencji Wymiany AkademickiejREKLAMAPodatki | NajnowszePodatki20 paź Tylko posłowie PiS za projektem ustawy o KAS »20 paź Projekt budżetu 2017: Największy wzrost dochodów z podatku od hazardu »20 paź Nie ma CIT od majątku przekazanego po likwidacji spółki »20 paź Morawiecki: Jednolita danina nie będzie się wiązać ze wzrostem fiskalizmu »20 paź Rząd rozważa skargę do TSUE na KE w części nakazu zawieszenia stosowania podatku handlowego »20 paź Konieczne spójne zdanie w kwestii kas rejestrujących »REKLAMARedakcja polecaNie ma CIT od majątku przekazanego po likwidacji spółki3Błąd w stawce VAT: Propozycja Ministerstwa Rozwoju daje iluzoryczną ochronę937Przedsiębiorcy zyskają na jednolitym podatku? Premier zdradza kolejne szczegółyNajczęściej czytaneJakie będą progi podatkowe w 2017 roku?Jednolity podatek bez ulgi na dzieci i wspólnego opodatkowania małżonków?Sędziowie strofują fiskusa. Za dużo uznaniowościPrzedsiębiorcy zyskają na jednolitym podatku? Premier zdradza kolejne szczegółyKonieczne spójne zdanie w kwestii kas rejestrującychREKLAMAPrawo na co dzień124Co to jest ostrzeżenie wpisane do księgi wieczystejBiuro podróży musi poinformować turystę o koniecznych formalnościach2Kolokwium na studiach stacjonarnych może się odbyć w weekendKalkulatoryKalkulator opłat notarialnychKalkulator wynagrodzeniaKalkulator emerytalnyKalkulator składki wypadkowejKalkulator jak obliczyć pensję netto przy umowie-zleceniuJak obliczyć datę wejścia w życie aktu prawnegoKalkulator VATKalkulator stażu pracyzobacz więcej »REKLAMAPolecaneVAT w samorządach79,00 złRachunkowość 2016. Komentarz do zmian ustawy 129 złVAT 2016 59,90 złPodatki 2016 cz. 1 i cz.229,90 złPo godzinachFilmNowy „Pitbull”? Nie, to coś innego. "Prosta historia o morderstwie" w kinach MuzykaDawid Podsiadło łamie zasady gry. Co na to Bogusław Linda? [Zobacz]KsiążkiNiemiecka nagroda księgarzy dla Bodo Kirchhoffa za powieść o kryzysie uchodźczymTurystykaNocowanie w luksusie. Oto najdroższe apartamenty hotelowe na świecieReklama