Source: http://docplayer.pl/803109-Ewelina-mlodzik-absolwentka-studiow-podyplomowych-audyt-i-kontrola-wewnetrzna-w-usprawnieniu-zarzadzania-uniwersytet-szczecinski.html
Timestamp: 2017-06-23 10:34:25
Legal References Found: art. 2
 art. 10
 art. 69
 art. 68
 art. 69
 art. 47
 art. 9
 art. 274
 art. 50
 art. 68
 art. 272
 art. 49
 art.34
 art. 70
 art. 35
 art. 34
 art. 66
 art. 274
 art. 276

Document Content:
EWELINA MŁODZIK Absolwentka Studiów Podyplomowych Audyt i kontrola wewnętrzna w usprawnieniu zarządzania Uniwersytet Szczeciński - PDF
EWELINA MŁODZIK Absolwentka Studiów Podyplomowych Audyt i kontrola wewnętrzna w usprawnieniu zarządzania Uniwersytet Szczeciński
Download "EWELINA MŁODZIK Absolwentka Studiów Podyplomowych Audyt i kontrola wewnętrzna w usprawnieniu zarządzania Uniwersytet Szczeciński"
1 ZESZYTY NAUKOWE UNIWERSYTETU SZCZECIŃSKIEGO NR 669 FINANSE, RYNKI FINANSOWE, UBEZPIECZENIA NR EWELINA MŁODZIK Absolwentka Studiów Podyplomowych Audyt i kontrola wewnętrzna w usprawnieniu zarządzania Uniwersytet Szczeciński POMIAR RYZYKA JAKO NIEODŁĄCZNY ATRYBUT PRACY AUDYTORA WEWNĘTRZNEGO NA PRZYKŁADZIE URZĘDU MIASTA KRAKOWA Wprowadzenie Niezależnie od celów istnienia danej organizacji realizowanie jej szczegółowych zamierzeń zdeterminowane jest przez szereg trudnych do przewidzenia i precyzyjnego określenia czynników. Pomocnym narzędziem w wyprzedzaniu negatywnych zdarzeń i przeciwdziałaniu ich skutkom może okazać się instytucja audytu wewnętrznego, stanowiąca istotne wsparcie dla jednostki w rozpoznaniu i analizie znaczących zagrożeń oraz w usprawnieniu systemów kontroli i zarządzania ryzykiem. Proces identyfikacji i oceny ryzyka jest nierozerwalnie związany z funkcjonowaniem audytu wewnętrznego w sektorze publicznym. Towarzyszy audytorowi na każdym etapie jego pracy, począwszy od planowania strategicznego, poprzez przygotowanie rocznego planu audytu, kończąc na realizacji poszczególnych zadań audytowych.2 224 Ewelina Młodzik 1. Problematyka ryzyka w polskim sektorze publicznym Jednym z kluczowych zjawisk, które od zarania dziejów stanowią przedmiot nieustannych rozważań zarówno teoretyków, jak i praktyków życia gospodarczego, jest ryzyko. Pojęcie ryzyka w coraz większym stopniu staje się obiektem dogłębnej analizy w wielu dziedzinach naukowych, między innymi w finansach, rachunkowości, zarządzaniu, kontroli oraz audycie 1. Złożoność i niejednoznaczność tego zjawiska powodują, że ryzyko jest pojęciem trudnym do zrozumienia i wiele kontrowersji łączy się zarówno z próbami jego określenia, jaki i pomiaru 2. Z przeglądu definicji ryzyka zaprezentowanych w literaturze przedmiotu wynika, że ryzyko jest rozpatrywane najczęściej w ujęciu negatywnym. Wyraża niebezpieczeństwo nieosiągnięcia celów i efektów finansowych, a nawet poniesienia straty. W zjawisku ryzyka należy doszukiwać się również aspektów pozytywnych. Stanowi ono szansę na urzeczywistnienie ustalonych zamierzeń i wygenerowanie zysku 3. Każda organizacja w trakcie realizacji swoich celów napotyka wiele rodzajów ryzyka. Nie wszystkie z nich można uniknąć, należy więc podjąć się redukcji możliwych strat, związanych z przyjęciem określonego poziomu ryzyka i odpowiednio nim zarządzać. Zarządzanie ryzykiem wymaga przeprowadzenia szeregu określonych czynności, które ułatwiają podejmowanie decyzji pozwalających na jego ograniczenie 4. Skuteczne zarządzanie ryzykiem polega na sformułowaniu i przyjęciu do realizacji określonych celów, które jednostka powinna osiągnąć w danym okresie, a następnie powiązaniu z nimi celów szczegółowych wszystkich komórek organizacyjnych. Wyznaczenie priorytetów pozwala na identyfikację ryzyka, które może zagrozić realizacji ustalonych zamierzeń. Każde rozpoznane ryzyko powinno zostać poddane analizie pod kątem możliwych skutków i prawdopodobieństwa wystąpienia 5. Mając do dyspozycji obiektywnie określone oceny punktowe prawdopodobieństwa i oddziaływania, za pomocą ustalonego algorytmu 1 K. Winiarska: Audyt wewnętrzny 2008, Difin, Warszawa 2008, s S. Nahotko: Ryzyko ekonomiczne w działalności gospodarczej, Oficyna Wydawnicza Ośrodka Postępu Organizacyjnego, Bydgoszcz 2001, s T. T. Kaczmarek: Ryzyko i zarządzanie ryzykiem. Ujęcie interdyscyplinarne, Difin, Warszawa 2006, s K. Czerwiński: Audyt wewnętrzny, InfoAudit, Warszawa 2004, s M. Szemraj: Zarządzanie ryzykiem w jednostce sektora fi nansów publicznych, Biuletyn Finanse Publiczne 2007, nr 10.3 Pomiar ryzyka jako nieodłączny atrybut pracy audytora wewnętrznego uzyskuje się ocenę ryzyka. Po uszeregowaniu rodzajów ryzyka należy rozważyć, w jaki sposób zareagować na każdy z nich. W rezultacie organizacja może podjąć działania prowadzące do akceptacji, przeniesienia bądź redukcji ryzyka. Zarządzanie ryzykiem nie jest wyłącznie narzędziem użytecznym dla podmiotów sektora prywatnego. Zdaniem M. Dublaszewskiego: bez wątpienia zarządzanie ryzykiem może stać się solidnym filarem codziennej pracy jednostek sektora finansów publicznych. Sektor prywatny, będący wzorem do naśladowania, korzysta z zalet tego procesu od dawna, dlatego warto zainicjować zarządzanie ryzykiem w sektorze publicznym 6. W celu spełnienia odpowiednich standardów zarządzania, wymaganych przez Komisję Europejską, polska administracja publiczna powinna nieustannie zmierzać do właściwego wdrożenia systemu sterowania ryzykiem. Stanowi to warunek postrzegania państwa członkowskiego Unii Europejskiej jako miejsca, gdzie warto inwestować oraz jako silnego i solidnego partnera w interesach 7. Korzyści płynące z wdrożenia systemu zarządzania ryzykiem to przede wszystkim 8 : koncentracja działań kierownictwa na sprawach istotnych, krótszy czas reakcji kierownictwa na sytuacje kryzysowe, mniejsza liczba zdarzeń mających negatywny wpływ na organizację, większy nacisk na poprawne wykonywanie zadań, większe prawdopodobieństwo realizacji celów jednostki, lepsze wykorzystanie zasobów, bardziej świadome podejmowanie ryzyka i decyzji oraz większe zaufanie społeczeństwa do działań sektora publicznego w Polsce. W 2007 r., w oparciu o wskazówki zawarte w Podręczniku wdrożenia systemu zarządzania ryzykiem w administracji publicznej w Polsce, w ośmiu wybranych jednostkach sektora finansów publicznych wdrożono programy pilotażowe mające na celu stworzenie podstaw do wprowadzenia systemu zarządzania ryzykiem, zintegrowanego z funkcjonującym w jednostce systemem kontroli. Jak wynika z danych zawartych w raporcie, tematyka zarządzania ryzykiem wzbudziła umiar- 6 M. Dublaszewski: Zarządzanie ryzykiem w sektorze publicznym, Gazeta Prawna 2008, nr P. Sołtyk: Zarządzanie ryzykiem w samorządach, Pismo Samorządu Terytorialnego WSPÓL- NOTA 2009, nr 7. 8 Zarządzanie ryzykiem w sektorze publicznym. Podręcznik wdrożenia systemu zarządzania ryzykiem w administracji publicznej w Polsce, Ministerstwo Finansów Rzeczypospolitej Polskiej, Warszawa 2004/2005, s4 226 Ewelina Młodzik kowane zainteresowanie kierowników jednostek. Sytuacja ta może wskazywać na brak świadomości znaczenia omawianego procesu oraz brak odpowiedzialności w tym zakresie. Można przypuszczać, że przyczynę licznych trudności we wdrożeniu procesu sterowania ryzykiem w sektorze publicznym stanowił brak jednoznacznego, obligatoryjnego obowiązku nałożonego na jednostki oraz brak sankcji w przypadku jego niewłaściwego wypełnienia 9. Należy zakładać, że omawiane problemy ulegną stopniowo rozwiązaniu, dzięki obowiązującej od 1 stycznia 2010 r. Ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2009, nr 157, poz. 1240). Ustawodawca wprowadził bowiem pojęcie kontroli zarządczej w miejsce dotychczas obowiązującej kontroli finansowej, określając zasady jej funkcjonowania oraz zakres odpowiedzialności za jej wdrożenie. W opinii H. Gawrońskiego: jest to kolejny krok w ewolucji polskiego sektora publicznego od idealnej biurokracji do modelu menedżerskiego. Reformatorzy, spośród pracowników i kierowników urzędów, nie są zadowoleni z utrzymywania skostniałych struktur, lecz chcą, aby ich jednostki działały sprawnie. Kontrola zarządcza, w jej nowym kształcie, jest narzędziem, które może im pomóc 10. Podobne stanowisko w tej sprawie zajmuje A. Olejniczak, zdaniem której: widoczną intencją ustawodawcy było zmotywowanie, a nawet wręcz zmuszenie kierowników jednostek do realizacji procesu zarządzania ryzykiem. W wielu jednostkach jest to nadal obszar całkowicie pomijany, pomimo iż jego prawidłowe przeprowadzenie przynosi niewątpliwie wymierne korzyści. Fakt ten został już dawno odkryty przez podmioty prywatne, u których zarządzanie ryzykiem stanowi kanon efektywnego zarządzania Sprawozdanie Audyt wewnętrzny i kontrola finansowa w 2007 roku, Ministerstwo Finansów Departament Koordynacji Kontroli Finansowej i Audytu Wewnętrznego, Warszawa 2008, s Po co nam kontrola zarządcza w administracji?, 11 A. Olejniczak: Zarządzanie ryzykiem w jednostkach sektora fi nansów publicznych podstawy prawne, standardy i sposób efektywnego przeprowadzenia, Skarbnik i Finanse Publiczne 2009, nr 5, s. 14.5 Pomiar ryzyka jako nieodłączny atrybut pracy audytora wewnętrznego Analiza ryzyka na potrzeby audytu wewnętrznego w jednostce samorządu terytorialnego Organizacje, które decydują się na zbudowanie i wdrożenie w swoich strukturach praktyk z zakresu zarządzania ryzykiem, obierają różną drogę dochodzenia do tak zwanego świadomego zarządzania ryzykiem. Najczęściej jednostką inicjującą praktyki tego procesu jest komórka audytu wewnętrznego 12. Znaczenie ryzyka w działalności audytora wewnętrznego wynika wprost z faktu, że opracowuje on roczny plan audytu na podstawie przeprowadzonej wcześniej analizy ryzyka. Opierając się na wynikach audytów/kontroli z lat poprzednich i informacji o działaniach jednostki, w połączeniu z wiedzą na temat przepisów prawnych w tym zakresie oraz znajomością istniejących mechanizmów kontrolnych, szacuje on ryzyko wystąpienia znacznych nieprawidłowości w obszarach podlegających badaniom 13. Audyt wewnętrzny odgrywa bardzo ważną rolę w procesie sterowania ryzykiem. Nie oznacza to jednak, że jest on odpowiedzialny za zarządzanie ryzykiem w organizacji. Należyte wywiązanie się z tego zadania leży bowiem w gestii kierownictwa jednostki. Rola audytu wewnętrznego sprowadza się do przedstawienia niezależnej oceny i wsparcia kierownictwa w skutecznym zarządzaniu ryzykiem poprzez dostarczenie opinii o efektywności działań podjętych w celu ograniczenia ryzyka 14. W myśl Międzynarodowych Standardów Praktyki Zawodowej Audytu Wewnętrznego do obowiązków audytora wewnętrznego należy stworzenie planów opartych na analizie ryzyka, ujmujących adekwatne do celów organizacji priorytety działań audytu 15. Zasady planowania prac audytorskich zostały również dokładnie określone przez krajowe uwarunkowania prawne. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych wskazuje na konieczność opracowania tzw. rocznego planu audytu, którego podstawę stanowi analiza ryzyka polegająca na badaniu poten- 12 K. Cocyk: Jak skutecznie zarządzać ryzykiem w fi rmie, Gazeta Prawna 2008, nr B. R. Kuc: Audyt wewnętrzny. Teoria i praktyka, Wydawnictwo Menedżerskie PTM, Warszawa 2002, s K. Czerwiński: Audyt wewnętrzny..., s Międzynarodowe Standardy Praktyki Zawodowej Audytu Wewnętrznego. Załącznik do komunikatu nr 8 Ministra Finansów z dnia 20 kwietnia 2010 roku w sprawie standardów audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych, Dz. Urz. Min. Fin. 2010, nr 5, poz. 24, s. 8.6 228 Ewelina Młodzik cjalnych obszarów ryzyka w celu określenia, które z nich są narażone na największe ryzyko i wymagają objęcia audytem w pierwszej kolejności 16. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 1 lutego 2010 r. w sprawie przeprowadzania i dokumentowania audytu wewnętrznego wyraźne precyzuje pojęcie analizy ryzyka, wyróżniając dwa zasadnicze jej etapy 17 : 1. Identyfikację obszarów działalności jednostki analizę/ocenę potrzeb audytu, która udziela odpowiedzi na pytanie: co może być poddane audytowi Ocenę ryzyka we wszystkich zidentyfikowanych obszarach ryzyka w wyniku oceny ryzyka następuje hierarchizacja obszarów ryzyka pod względem ich ważności dla funkcjonowania jednostki a w rezultacie wyznaczona kolejność realizowanych zadań audytowych 19. Dla ustalenia ważności obszarów ryzyka, wyszczególnionych w trakcie oceny potrzeb audytu, niezbędne jest wyznaczenie przez audytora określonego modelu wykonania analizy ryzyka. Wybór metody zależy między innymi od specyfiki funkcjonowania danej jednostki samorządowej, celów jej działania, stopnia ich skomplikowania, zakresu współdziałania ze środowiskiem zewnętrznym oraz wielkości środków finansowych, którymi jednostka rozporządza 20. Wśród najczęściej stosowanych metod oceny ryzyka wymienia się: metodę matematyczną, metodę szacunkową, metodę mieszaną. Audytor wewnętrzny musi wypracować pewien schemat realizacji analizy ryzyka. Stałe użytkowanie tego samego modelu pozwala na porównanie ryzyka poszczególnych obszarów oraz śledzenie zmian w kolejnych latach 21. Warto zaznaczyć, iż model oceny ryzyka nie powinien być formą prestiżu komórki 16 K. Sawicki, K. Winiarska: Badanie sprawozdań fi nansowych w warunkach funkcjonowania audytu i kontroli wewnętrznej, KIBR, Warszawa 2006, s Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 1 lutego 2010 roku w sprawie przeprowadzania i dokumentowania audytu wewnętrznego, Dz.U. nr 21, poz K. Knedler, M. Stasik: Audyt wewnętrzny w praktyce. Audyt operacyjny i fi nansowy, Polska Akademia Rachunkowości, Łódź 2005, s Podręcznik audytu wewnętrznego w administracji publicznej, Ministerstwo Finansów, Warszawa 2003, s Praktyczne aspekty audytu wewnętrznego, t. 1, red. H. Grocholski, Instytut Rachunkowości i Podatków, Warszawa 2004, s A. Tyka: Poradnik audytora wewnętrznego jednostek sektora fi nansów publicznych. Tryb postępowania, dokumentacja, ODDK, Gdańsk 2005, s. 23.7 Pomiar ryzyka jako nieodłączny atrybut pracy audytora wewnętrznego audytu wewnętrznego czy całej jednostki samorządowej, lecz służyć do skutecznej analizy ryzyka Metodyka analizy ryzyka dla zaplanowania zadań audytowych na lata w Urzędzie Miasta Krakowa Począwszy od 2002 r., system kontroli wewnętrznej zdecydowanej większości jednostek samorządu terytorialnego został rozszerzony o instytucję audytu wewnętrznego 23. Jednostki przekraczające kwoty progowe określone przez Ministra Finansów zostały zobligowane do przeobrażenia struktury kontroli wewnętrznej na rzecz nowoczesnego systemu audytu wewnętrznego i kontroli. Funkcja audytu wewnętrznego w badanej jednostce samorządowej została zrealizowana w 2003 r., natomiast zorganizowany Zespół Audytu Wewnętrznego rozpoczął działalność na przełomie lat 2003/2004. Po gruntownych zmianach kadrowych Zespół tworzy obecnie Audytor Generalny oraz czterech audytorów wewnętrznych 24. Podstawowym aktem prawnym normującym pracę Zespołu Audytu Wewnętrznego jest wprowadzona zarządzeniem prezydenta miasta Karta Audytu Wewnętrznego. Dokument ten określa cele, uprawnienia i odpowiedzialności odnoszące się do działania audytu wewnętrznego w jednostce oraz stanowi zbiór niezbędnych i konkretnych procedur realizacji audytu. Zgodnie z Kartą Audytu Wewnętrznego w Urzędzie zadania audytowe są wykonywane w oparciu o roczny plan audytu wewnętrznego Urzędu, sporządzony przez Zespół Audytu Wewnętrznego i skonsultowany z dyrektorem magistratu, a następnie zatwierdzony przez prezydenta miasta 25. Po raz pierwszy analizę ryzyka w Urzędzie przeprowadzono na potrzeby przygotowania Planu audytu wewnętrznego na rok Zastosowana wówczas 22 T. Kufel: Ryzyko i jego analiza na potrzeby audytu wewnętrznego, w: Audyt wewnętrzny w jednostkach sektora fi nansów publicznych, red. T. Kiziukiewicz, Difin, Warszawa 2007, s J. Glumińska-Pawlic: Prawne uregulowania kontroli finansowej i audytu wewnętrznego w polskich samorządach, 24 Plan Strategiczny Audytu Wewnętrznego na lata w Urzędzie Miasta Krakowa, s Załącznik do Zarządzenia nr 44/2010 Prezydenta Miasta Krakowa z dnia 8 stycznia 2010 roku w sprawie wprowadzenia Karty Audytu Wewnętrznego w Urzędzie Miasta Krakowa, s. 4.8 230 Ewelina Młodzik metodologia oceny ryzyka została opracowana na podstawie doświadczeń Agencji Rozwoju i Modernizacji Rolnictwa oraz podręcznika K. Czerwińskiego Audyt wewnętrzny. W kolejnych latach metodykę wykonania analizy ryzyka doskonalono w oparciu o własne doświadczenia, dostosowując ją do zmian zachodzącym w środowisku jednostki. W rezultacie spowodowało to zmianę w podejściu do realizacji audytu wewnętrznego w Urzędzie 26. Zasadniczym przejawem omawianej reorientacji stało się po pierwsze, nałożenie na Zespół Audytu Wewnętrznego nowego obowiązku w postaci koordynacji auditów zgodności według normy ISO 9001:2000, poprzez uczestnictwo audytorów wewnętrznych w przygotowaniu rocznych planów auditów jakości, opracowaniu ich metodyki, szkoleniach auditorów jakości, zlecaniu im zadań oraz ocenie raportów sporządzonych przez auditorów. Po drugie, przygotowując plan audytu wewnętrznego na rok bieżący, przyjęto, że analiza ryzyka będzie prowadzona z większym naciskiem na perspektywę klienta, co oznaczało, że punktem wyjścia analizy miał stać się produkt lub produkty (usługi) wytwarzane i dostarczane w ramach danego zadania budżetowego. Ryzyko miało zatem dotyczyć w szczególności cech jakościowych produktu (poprawności, terminowości, standardu obsługi, zadowolenia mieszkańców), kosztu jednostkowego produktu oraz zmian, jakie mogą nastąpić w dłuższej perspektywie (np. zmian w przepisach prawnych) 27. W ramach wdrożonego Systemu Zarządzania Jakością w jednostce, zdefiniowano dwa procesy w zakresie audytu, a mianowicie 28 : GZ Audyt wewnętrzny - wynikający z ustawowego obowiązku, GZ Audit jakości będący następstwem obowiązku przyjętego przez prezydenta miasta, w ramach wdrażania Systemu Zarządzania Jakością według normy ISO 9001:2000. Audyt wewnętrzny i audity jakości, mimo istotnych różnic wynikających z ograniczeń wielkości i złożoności zadań, powinny służyć do zapewnienia, że jakość produktu jest zgodna z założonymi celami jednostki. Główną zaletą połączenia odpowiedzialności Zespołu Audytu Wewnętrznego za realizację obydwu procesów jest: możliwość sporządzenia obydwu planów na podstawie wspólnej analizy ryzyka i w konsekwencji lepsza koordynacja pracy, 26 Plan Strategiczny Audytu..., s Ibidem. 28 Plan audytu wewnętrznego Urzędu Miasta Krakowa na rok 2008, s. 9.9 Pomiar ryzyka jako nieodłączny atrybut pracy audytora wewnętrznego przygotowanie łącznego podsumowania, którego bazę stanowi materiał badawczy obejmujący znacznie szerszy zakres niż jest to możliwe w przypadku audytu wewnętrznego bez współpracy i nadzoru nad wykonaniem auditów jakości. W celu opracowania Planu audytu wewnętrznego na 2007 rok powołano w Urzędzie Zespół Zadaniowy do spraw przeprowadzenia po raz pierwszy analizy ryzyka, dla której podstawę stanowiły procesy i podprocesy wydzielone w ramach Systemu Zarządzania Jakością. W skład Zespołu Zadaniowego weszli wszyscy audytorzy wewnętrzni (4 audytorów), kierownictwo Wydziału Kontroli (4 osoby) oraz kierownictwo Oddziału Zarządzania Jakością (3 osoby) 29. W efekcie analizy procesów zidentyfikowanych w ramach Systemu Zarządzania Jakością dokonano wstępnej selekcji, w wyniku której pozostawiono do dalszej, pogłębionej oceny około 140 najistotniejszych procesów. Wytypowane do dalszego badania procesy rozdzielono między poszczególne osoby z Zespołu Zadaniowego (najpierw wyboru dokonali pracownicy Wydziału Kontroli, następnie osoby związane z zarządzaniem jakością i kolejno audytorzy wewnętrzni). Każdy z uczestników Zespołu Zadaniowego, po zidentyfikowaniu najważniejszych produktów i określeniu najważniejszych wymagań wobec produktu, ustalił ranking rodzajów ryzyka wewnątrz analizowanego procesu, pozostawiając maksymalnie cztery rodzaje ryzyka dla każdego z procesów 30. Na forum całego Zespołu Zadaniowego określono kryteria pozwalające na porównanie ze sobą poszczególnych rodzajów ryzyka, biorąc pod uwagę zagrożenia dla realizacji celów jednostki. W rezultacie przyjęto pięć kryteriów (kategorii), którym przyporządkowano odpowiednio wagi 31 : 1) wypełnienie obowiązków nałożonych na jednostkę samorządową przez system prawny państwa waga 0,25; 2) stałe podnoszenie jakości świadczonych usług waga 0,15; 3) efektywne gromadzenie i wydatkowanie środków publicznych, a także wykorzystanie zasobów oraz dbałość i staranność w gospodarowaniu mieniem waga 0,40; 4) przejrzystość i jawność zapewniające pełny (w ramach prawa) dostęp klientów do informacji waga 0,10; 29 Plan audytu wewnętrznego Urzędu Miasta Krakowa na rok 2007, s Ibidem, s Ibidem, s10 232 Ewelina Młodzik 5) dobra reputacja Urzędu, pozytywna ocena jego pracy przez mieszkańców i klientów waga 0,10. Każde rozpoznane ryzyko w każdej z kategorii zostało ocenione w skali 4- punktowej (1 niski wpływ ryzyka, 4 znaczący wpływ) przez 7 pracowników Zespołu Zadaniowego według zasady 32 : audytor wewnętrzny ocenił wszystkie rodzaje ryzyka, pracownik Wydziału Kontroli ocenił połowę wszystkich rodzajów ryzyka, pracownik Oddziału Zarządzania Jakością 1/3 rodzajów ryzyka. Punkty przyznane przez poszczególnych pracowników w każdej kategorii pomnożone przez nadane tym kategoriom wagi sumowano, a następnie podzielono przez 4 najwyższą przyjętą jednostkową wartość punktową oceny danego ryzyka według kategorii. W ten sposób uzyskano zbiorczą ocenę (wyrażoną w procentach) całego Zespołu Zadaniowego rozpatrującego dane ryzyko. Końcowy rezultat pracy Zespołu stanowiło zestawienie posortowanych rodzajów ryzyka według właścicieli (kierowników komórek organizacyjnych) oraz łącznej oceny Zespołu Zadaniowego 33. Zidentyfikowane i uszeregowane według oceny Zespołu Zadaniowego rodzaje ryzyka na podstawie 8 procesów wyznaczonych do Planu auditu jakości na rok 2007 są zaprezentowane w tabeli 1. Zespół Audytu Wewnętrznego, kierując się ogólnymi założeniami dotyczącymi auditu jakości, dla każdego kierownika komórki organizacyjnej wskazał rodzaje ryzyka nadające się do badania w ramach audytu Systemu Zarządzania Jakością, biorąc pod uwagę 34 : umiejscowienie danego ryzyka na zbiorczej liście, zakres badań, jakie należy przeprowadzić w celu udzielenia odpowiedzi: na ile dane ryzyko materializuje się w organizacji, wielkość komórki organizacyjnej i liczbę procesów, za które odpowiada właściciel. Po wyborze zadań wyznaczonych do wykonania w ramach auditów jakości oraz zaproponowaniu rodzajów ryzyka, które mogłyby zostać zbadane w ramach prac Wydziału Kontroli, wytypowano 19 zadań do planu audytu wewnętrznego. Po uwzględnieniu priorytetów kierownictwa oraz czasu, jaki upłynął od ostat- 32 Ibidem, s Ibidem. 34 Ibidem, s11 Pomiar ryzyka jako nieodłączny atrybut pracy audytora wewnętrznego niego audytu, ostatecznie w Planie audytu wewnętrznego na rok 2007 wskazano do badania 8 zadań audytowych. Przygotowanie planów audytu wewnętrznego na kolejne lata wiązało się z dokonaniem corocznej aktualizacji metodyki przeprowadzenia analizy ryzyka. W efekcie wprowadzonych zmian opracowano m.in. mapę ryzyka w postaci arkusza kalkulacyjnego, na który dla każdego ryzyka związanego z danym produktem naniesiono wyniki analizy ryzyka. Ponadto Zespół Audytu Wewnętrznego dokonał próby zidentyfikowania najważniejszych rodzajów ryzyka strategicznego na podstawie Planu strategicznego audytu wewnętrznego na lata Uwagi końcowe Analiza ryzyka jest nieodzownym i bardzo odpowiedzialnym elementem pracy audytora wewnętrznego. Standard odpowiedniej staranności zawodowej wskazuje, aby czynności audytorskie wymagające przeprowadzenia analizy ryzyka były realizowane przez wykwalifikowanych audytorów, legitymujących się właściwym wykształceniem, nacechowanych wysoką moralnością oraz posiadających intuicję znakomitego sojusznika w procesie oceny ryzyka. Przyjęta w jednostce koncepcja zintegrowania rezultatów audytu wewnętrznego i auditów Systemu Zarządzania Jakością oraz sporządzenia obydwu planów na podstawie wspólnie wykonanej analizy ryzyka pozwoliła na zbadanie w każdym roku znacznie większej liczby rodzajów ryzyka, niż byłoby to możliwe przy wykorzystaniu wyłącznie audytu wewnętrznego 36. Należy domniemywać, że w wyniku analizy ryzyka przeprowadzonej na potrzeby opracowania rocznych planów audytu wewnętrznego w badanej jednostce zaplanowane do realizacji zadania przyczyniły się do wzrostu skuteczności i efektywności mechanizmów kontrolnych, zapewnienia zgodności działań z wymogami prawa, zmniejszenia ryzyka niewłaściwego wykorzystania posiadanych zasobów, uzyskania oszczędności środków publicznych, usprawnienia organizacji pracy w Urzędzie oraz zwiększenia zaufania mieszkańców do działań administracji publicznej. 35 Plan audytu wewnętrznego Urzędu Miasta Krakowa na rok 2010, s Ibidem, s. 8.12 234 Ewelina Młodzik Tabela 1 Zidentyfikowane i uszeregowane wg oceny Zespołu Zadaniowego rodzaje ryzyka na podstawie 8 procesów wyznaczonych do Planu auditu jakości na 2007 r. Lp. Nazwa procesu 1 Wydawanie decyzji administracyjnych, zaświadczeń, postanowień oraz opinii przez Wydział Architektury i Urbanistyki 2 Wydawanie decyzji administracyjnych, zaświadczeń, postanowień oraz opinii przez Wydział Architektury i Urbanistyki 3 Planowanie inwestycji Właściciel procesu AU Wydział Architektury i Urbanistyki AU Wydział Architektury i Urbanistyki BI Wydział Inwestycji 4 Monitorowanie inwestycji miejskich BI Wydział Inwestycji Produkt Decyzja administracyjna, postanowienia, zaświadczenia Decyzja administracyjna, postanowienia, zaświadczenia Lista hierarchiczna inwestycji na podstawie Kart Inwestycji Roczny harmonogram finansowy inwestycji Wymagania w stosunku do produktu Terminowość wydawania decyzji, postanowień, zaświadczeń Terminowość wydawania decyzji, postanowień, zaświadczeń Na liście są tylko inwestycje posiadające karty sporządzone zgodnie z instrukcją Harmonogram jest rozliczany rzeczowo i finansowo w podziale na etapy (gdy występują) Ryzyko/czynnik ryzyka Zbyt późno zidentyfikowano braki i opóźnienia w wezwaniu wnioskodawcy do uzupełnienia braków lub kilkukrotne wzywanie do uzupełnienia braków Opóźnienia w przygotowaniu opinii u współuczestników procesu W planie umieszczono inwestycje nieprzygotowane Harmonogram nie spełnia warunków monitorowania: brak daty rozpoczęcia i zakończenia inwestycji, brak zakresu rzeczowego i finansowego w etapach Punkty (%) Temat zadania audytu SZJ 71,3 Terminowość wydawania decyzji administracyjnych w wydziale architektury i urbanistyki 61,3 Nadzór nad dokumentacją i zapisami w Wydziale Architektury i Urbanistyki 58,0 Planowanie inwestycji lista hierarchiczna inwestycji 52,3 Monitorowanie inwestycji miejskich roczny harmonogram13 Pomiar ryzyka jako nieodłączny atrybut pracy audytora wewnętrznego Sporządzanie miejscowych planów zagospodarowania przestrzennego 6 Opracowanie projektu budżetu BP Biuro Planowania Przestrzennego BM Wydział Budżetu Miasta Projekt uchwały w sprawie uchwalenia miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego Rozpatrzenie wszystkich uwag dotyczących projektu planu zgłoszonych na etapie przedłożenia planu do publicznego wglądu Projekt budżetu Ścisłe spełnienie wymagań formalnych Nie odniesiono się w stosowanym zarządzeniu prezydenta miasta do wszystkich uwag zgłoszonych na etapie przedłożenia do publicznej wiadomości planu Brak znajomości wymagań formalnych przez pracowników sporządzających dokument 7 Opracowanie sprawozdawczości i bilansu BM Wydział Budżetu Miasta Sprawozdanie, w tym sprawozdanie roczne (bilans) Ścisłe spełnienie wymagań formalnych Brak znajomości wymagań formalnych przez pracowników sporządzających dokument 8 Rozpatrywanie skarg, wniosków i interwencji BK Biuro Kontroli Rejestr skarg 1. Staranna rejestracja i nadzorowanie wszystkich zgłoszeń 2. Wystąpienie strony rozpatrzono w terminie Brak nadzoru nad terminowością, brak odpowiednich rejestrów Źródło: Załącznik nr 3 do Planu audytu wewnętrznego Urzędu Miasta Krakowa na rok 2007, 52,0 Nadzór nad procedurą sporządzania miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego rozpatrywanie uwag 47,0 Opracowanie projektu budżetu nadzór nad procedurą opracowania projektu budżetu (instrukcja planowania) 46,8 Opracowanie projektu budżetu nadzór nad realizacją instrukcji dot. sprawozdawczości z wykonania budżetu 40,5 Rozpatrywanie skarg i wniosków nadzór nad dokumentacją i zapisami14 236 Ewelina Młodzik Audyt wewnętrzny to nowoczesny instrument zarządzania, zorientowany na cele organizacji, identyfikujący i oceniający ryzyko działalności. W podsumowaniu rozważań nad organizacją audytu w świetle obowiązujących regulacji prawnych nasuwa się generalna refleksja, że audyt nie jest jeszcze w pełni ukształtowaną instytucją. Jako stosunkowo młoda koncepcja wspierająca zarządzanie wzbudza uzasadnione zainteresowanie oraz wywołuje liczne dyskusje dotyczące jej miejsca i znaczenia w sektorze publicznym. Należy zatem zakładać, że nurt rozważań podjętych w niniejszej pracy może stać się przedmiotem kolejnym, pogłębionych badań i analiz poświęconych koncepcji oceny ryzyka w audycie wewnętrznym. Literatura Cocyk K.: Jak skutecznie zarządzać ryzykiem w fi rmie, Gazeta Prawna 2008, nr 124. Czerwiński K.: Audyt wewnętrzny, InfoAudit, Warszawa Dublaszewski M.: Zarządzanie ryzykiem w sektorze publicznym, Gazeta Prawna 2008, nr 94. Glumińska-Pawlic J.: Prawne uregulowania kontroli finansowej i audytu wewnętrznego w polskich samorządach, Kaczmarek T.T.: Ryzyko i zarządzanie ryzykiem. Ujęcie interdyscyplinarne, Difin, Warszawa Knedler K., Stasik M.: Audyt wewnętrzny w praktyce. Audyt operacyjny i fi nansowy, Polska Akademia Rachunkowości, Łódź Kuc B.R.: Audyt wewnętrzny. Teoria i praktyka, Wydawnictwo Menedżerskie PTM, Warszawa Kufel T.: Ryzyko i jego analiza na potrzeby audytu wewnętrznego, w: Audyt wewnętrzny w jednostkach sektora fi nansów publicznych, red. T. Kiziukiewicz, Difin, Warszawa Międzynarodowe Standardy Praktyki Zawodowej Audytu Wewnętrznego. Załącznik do komunikatu nr 8 Ministra Finansów z dnia 20 kwietnia 2010 roku w sprawie standardów audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych, Dz. Urz. Min. Fin. 2010, nr 5, poz. 24. Nahotko S.: Ryzyko ekonomiczne w działalności gospodarczej, Oficyna Wydawnicza Ośrodka Postępu Organizacyjnego, Bydgoszcz Olejniczak A.: Zarządzanie ryzykiem w jednostkach sektora fi nansów publicznych podstawy prawne, standardy i sposób efektywnego przeprowadzenia, Skarbnik i Finanse Publiczne 2009, nr 5.15 Pomiar ryzyka jako nieodłączny atrybut pracy audytora wewnętrznego Plan audytu wewnętrznego Urzędu Miasta Krakowa na rok 2007, Plan audytu wewnętrznego Urzędu Miasta Krakowa na rok 2008, Plan audytu wewnętrznego Urzędu Miasta Krakowa na rok 2010, Plan strategiczny audytu wewnętrznego na lata w Urzędzie Miasta Krakowa, Po co nam kontrola zarządcza w administracji?, Podręcznik audytu wewnętrznego w administracji publicznej, Ministerstwo Finansów, Warszawa Praktyczne aspekty audytu wewnętrznego, t. 1, red. H. Grocholski, Instytut Rachunkowości i Podatków, Warszawa Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 1 lutego 2010 roku w sprawie przeprowadzania i dokumentowania audytu wewnętrznego, Dz.U. nr 21, poz Sawicki K., Winiarska K.: Badanie sprawozdań fi nansowych w warunkach funkcjonowania audytu i kontroli wewnętrznej, KIBR, Warszawa Sołtyk P.: Zarządzanie ryzykiem w samorządach, Pismo Samorządu Terytorialnego WSPÓLNOTA 2009, nr 7. Sprawozdanie Audyt wewnętrzny i kontrola finansowa w 2007 roku, Ministerstwo Finansów Departament Koordynacji Kontroli Finansowej i Audytu Wewnętrznego, Warszawa Szemraj M.: Zarządzanie ryzykiem w jednostce sektora fi nansów publicznych, Biuletyn Finanse Publiczne 2007, nr 10. Tyka A.: Poradnik audytora wewnętrznego jednostek sektora finansów publicznych. Tryb postępowania, dokumentacja, ODDK, Gdańsk Winiarska K.: Audyt wewnętrzny 2008, Difin, Warszawa Załącznik nr 3 do Planu audytu wewnętrznego Urzędu Miasta Krakowa na rok 2007, Załącznik do Zarządzenia nr 44/2010 Prezydenta Miasta Krakowa z dnia 8 stycznia 2010 roku w sprawie wprowadzenia Karty Audytu Wewnętrznego w Urzędzie Miasta Krakowa, Zarządzanie ryzykiem w sektorze publicznym. Podręcznik wdrożenia systemu zarządzania ryzykiem w administracji publicznej w Polsce, Ministerstwo Finansów Rzeczypospolitej Polskiej, Warszawa 2004/2005.16 238 Ewelina Młodzik THE RISK MEASUREMENT AS AN INSEPARABLE ATTRIBUTE OF INTER- NAL AUDITOR WORK ON THE EXAMPLE OF XYZ CITY OFFICE Summary The internal audit and quality audits, despite significant differences originating from limitations of the size and complexity of the tasks, are strictly coordinated and, as far as possible, mutually complement each other in order to provide the unit director with assurance that the implemented and kept management control system allows the organization to successfully achieve its aims. Merging responsibility of the Internal Audit Team for realization the internal audit and quality audits allowed to prepare both plans on the basis of the mutually performed risk analysis, and in the result better coordination of work and preparation of the cumulative report, based on a research material covering a much wider scope than it was possible to achieve in case of the internal audit. Translated by Magdalena Janowicz Pokazać jeszcze
Załącznik do Zarządzenia Nr.44/ZAWiK/2016 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 27 stycznia 2016 r. PODRĘCZNIK AUDYTU WEWNĘTRZNEGO Zespołu Audytu Wewnętrznego i Kontroli w Urzędzie Miejskim w Słupsku 1 Rozdział Bardziej szczegółowo ROZDZIAŁ I POSTANOWIENIA OGÓLNE
Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr 20/2016 Prezydenta Miasta Konina z dnia 18 lutego 2016 r. KSIĘGA PROCEDUR AUDYTU WEWNĘTRZNEGO ROZDZIAŁ I POSTANOWIENIA OGÓLNE 1 1. Celem Księgi procedur audytu wewnętrznego, Bardziej szczegółowo Zasady funkcjonowania systemu kontroli zarządczej w Urzędzie Miasta Lublin i jednostkach organizacyjnych miasta Lublin akceptowalny poziom ryzyka
w sprawie określenia zasad funkcjonowania systemu kontroli zarządczej w Urzędzie Miasta Lublin i jednostkach organizacyjnych miasta Lublin - wydanie drugie Zasady funkcjonowania systemu kontroli zarządczej Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE Nr 28/2015 WÓJTA GMINY CZERNIKOWO Z DNIA 11 MAJA 2015 r.
ZARZĄDZENIE Nr 28/2015 WÓJTA GMINY CZERNIKOWO Z DNIA 11 MAJA 2015 r. w sprawie wprowadzenia Regulaminu Audytu Wewnętrznego w Urzędzie Gminy Czernikowo. Na podstawie Standardu 2040 Międzynarodowych Standardów Bardziej szczegółowo EKONOMIA II stopień ogólnoakademicki. stacjonarne wszystkie Katedra Ekonomii i Zarządzania mgr Wiesława Wierzbicka. kierunkowy. obowiązkowy polski III
KARTA MODUŁU / KARTA PRZEDMIOTU Kod modułu (taki jak w USOS) Z-EKO2-578 Nazwa modułu Audyt wewnętrzny Nazwa modułu w języku angielskim Internal audit Obowiązuje od roku akademickiego 2012/2013 A. USYTUOWANIE Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 12 maja 2016 r. Poz. 20
Warszawa, dnia 12 maja 2016 r. Poz. 20 Z A R Z Ą D Z E N I E N R 15 M I N I S T R A S P R AW Z A G R A N I C Z N Y C H 1) z dnia 10 maja 2016 r. w sprawie Karty audytu wewnętrznego w Ministerstwie Spraw Bardziej szczegółowo Szkoła Podstawowa nr 336 im. Janka Bytnara Rudego - Ursynów
Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 120.12.2016 Burmistrza Miasta i Gminy Siewierz z dnia 11 lutego 2016 r. Karta Audytu Wewnętrznego Rozdział I Postanowienia ogólne 1. Karta Audytu Wewnętrznego określa zasady Bardziej szczegółowo Polityka zarządzania ryzykiem na Uniwersytecie Ekonomicznym w Poznaniu. Definicje
Załącznik do Zarządzenia nr 70/2015 Rektora UEP z dnia 27 listopada 2015 roku Polityka zarządzania ryzykiem na Uniwersytecie Ekonomicznym w Poznaniu 1 Definicje Określenia użyte w Polityce zarządzania Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 6 maja 2015 r. Poz. 16 M I N I S T R A S P R AW Z A G R A N I C Z N Y C H 1) z dnia 6 maja 2015 r.
DZIENNIK URZĘDOWY MINISTRA SPRAW ZAGRANICZNYCH Warszawa, dnia 6 maja 2015 r. Poz. 16 Z A R Z Ą D Z E N I E N R 15 M I N I S T R A S P R AW Z A G R A N I C Z N Y C H 1) z dnia 6 maja 2015 r. w sprawie Karty Bardziej szczegółowo NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Bydgoszczy
NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Bydgoszczy Bydgoszcz, dnia czerwca 2011 r. LBY-4101-33-03/2010 P/10/132 Pan Ryszard Brejza Prezydent Miasta Inowrocławia WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 2 Bardziej szczegółowo Kontrola zarządcza w jednostkach samorządu terytorialnego z perspektywy Ministerstwa Finansów
Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 327/2016 Prezydenta Miasta Suwałk z dnia 20 października 2016 r. KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO 1 I. Postanowienia ogólne 1. Karta audytu wewnętrznego ustala zasady funkcjonowania Bardziej szczegółowo 1.5. ZESPÓŁ DS. SYSTEMU KONTROLI ZARZĄDCZEJ
1.5. ZESPÓŁ DS. SYSTEMU KONTROLI ZARZĄDCZEJ Po zapoznaniu się z Komunikatem Nr 23 Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych (Dz. Bardziej szczegółowo Karta audytu Uniwersytetu Śląskiego w Katowicach
Załącznik do zarządzenia Rektora UŚ nr 38 z dnia 28 lutego 2012 r. Uniwersytet Śląski w Katowicach Zatwierdzam: Rektor Uniwersytetu Śląskiego Karta audytu Uniwersytetu Śląskiego w Katowicach Katowice, Bardziej szczegółowo 1. Postanowienia ogólne
Załącznik do zarządzenia Nr 65/2011 Burmistrza Gminy Żukowo z dnia 06.06.2011r. KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO W GMINIE ŻUKOWO 1. Postanowienia ogólne 1 1. Celem Karty Audytu Wewnętrznego w Gminy Żukowo jest Bardziej szczegółowo KONTROLA ZARZĄDCZA. Ustawa z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz.
KONTROLA ZARZĄDCZA Podstawa prawna Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885, ze zm.) Ustawa z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE NR 483/14 PREZYDENTA MIASTA ZDUŃSKA WOLA z dnia 22 grudnia 2014 r.
ZARZĄDZENIE NR 483/14 PREZYDENTA MIASTA ZDUŃSKA WOLA z dnia 22 grudnia 2014 r. w sprawie ustalenia organizacji i funkcjonowania kontroli zarządczej w Urzędzie Miasta Zduńska Wola oraz w pozostałych jednostkach Bardziej szczegółowo SPRAWOZDANIE Z REALIZACJI W ROKU 2010 ZADAŃ KOMITETU AUDYTU DLA DZIAŁÓW ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ, KTÓRYMI KIERUJE MINISTER INFRASTRUKTURY
Załącznik do Uchwały Nr 1/2011 Komitetu Audytu z dnia 14 lutego 2011 r. w sprawie przyjęcia Sprawozdania z realizacji zadań Komitetu Audytu w roku 2010 SPRAWOZDANIE Z REALIZACJI W ROKU 2010 ZADAŃ KOMITETU Bardziej szczegółowo Procedury zarządzania ryzykiem w Zespole Szkolno-Przedszkolnym
Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 13/12/2015 Dyrektora Zespołu Szkolno-Przedszkolnego w Halinowie z dnia 28 grudnia 2015r. Procedury zarządzania ryzykiem w Zespole Szkolno-Przedszkolnym w Halinowie. Ilekroć Bardziej szczegółowo Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 roku Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1241)
Zenon Decyk Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 roku Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1241) Od 2001 roku funkcjonowała w postaci kontroli finansowej, która dotyczyła Bardziej szczegółowo ZASADY POLITYKI ZARZĄDZANIA RYZYKIEM W AKADEMII PEDAGOGIKI SPECJALNEJ IM. MARII GRZEGORZEWSKIEJ.
Załącznik do Zarządzenia Nr 204/14-15 Rektora APS z dnia 17 lutego 2015r. ZASADY POLITYKI ZARZĄDZANIA RYZYKIEM W AKADEMII PEDAGOGIKI SPECJALNEJ IM. MARII GRZEGORZEWSKIEJ. Cel wprowadzenia polityki zarządzania Bardziej szczegółowo ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ZARZĄDZANIE RYZYKIEM NA PRZYKŁADZIE URZĘDU GMINY W KĘSOWIE
ZESZYTY NAUKOWE UNIWERSYTETU SZCZECIŃSKIEGO NR 718 FINANSE. RYNKI FINANSOWE. UBEZPIECZENIA NR 53 2012 EWELINA MŁODZIK Uniwersytet Szczeciński ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ZARZĄDZANIE RYZYKIEM NA PRZYKŁADZIE URZĘDU Bardziej szczegółowo Minimalne wymogi wdrożenia systemu kontroli zarządczej w jednostkach organizacyjnych miasta Lublin
Minimalne wymogi wdrożenia systemu kontroli zarządczej w jednostkach organizacyjnych miasta Lublin A. Środowisko wewnętrzne 1. Przestrzeganie wartości etycznych: należy zapoznać, uświadomić i promować Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE Nr 33/14 PROKURATORA GENERALNEGO
PG VII G 020/40/14 ZARZĄDZENIE Nr 33/14 PROKURATORA GENERALNEGO z dnia 18 listopada 2014 r. w sprawie kontroli zarządczej w powszechnych jednostkach organizacyjnych prokuratury Na podstawie art. 10 ust. Bardziej szczegółowo Ryzyko jako przedmiot badania audytu wewnętrznego w sektorze finansów publicznych
Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia nr 2/2016 (80), cz. 1 DOI: 10.18276/frfu.2016.2.80/1-14 s. 137 148 Ryzyko jako przedmiot badania audytu wewnętrznego w sektorze finansów publicznych Ewelina Młodzik Bardziej szczegółowo System kontroli zarządczej w praktyce polskiej administracji publicznej
Seminaryjne posiedzenie Kolegium Najwyższej Izby Kontroli 5 grudnia 2012 r. Elżbieta Paliga Kierownik Biura Audytu Wewnętrznego Urzędu Miejskiego w Dąbrowie Górniczej System kontroli zarządczej w praktyce Bardziej szczegółowo Ocena wdrożenia systemu kontroli zarządczej w Urzędzie Miejskim w Złocieńcu - Jolanta Domańska 23
Tytuł: Audyt wewnętrzny i kontrola zarządcza. Studium przypadku Autorzy: Barbara Gumińska, Kamilla Marchewka-Bartkowiak, Barbara Szeląg (red.) Wydawnictwo: CeDeWu.pl Rok wydania: 2012 Opis: Książka "Audyt Bardziej szczegółowo KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO 1 POSTANOWIENIA OGÓLNE
Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 120/25/16 Prezydenta Miasta Tychy z dnia 24 marca 2016 r. KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO 1 POSTANOWIENIA OGÓLNE 1. Karta Audytu Wewnętrznego zwana dalej Kartą" określa zasady Bardziej szczegółowo PLAN AUDYTU WEWNĘTRZNEGO URZĘDU MIASTA KATOWICE NA ROK 2006
Urząd Miasta Katowice 40-098 Katowice ul. Młyńska 4 PLAN AUDYTU WEWNĘTRZNEGO URZĘDU MIASTA KATOWICE NA ROK 2006 Katowice, dn. 12.10.2005r. 1. Informacje o Urzędzie Miasta Katowice istotne dla przeprowadzenia Bardziej szczegółowo Samoocena Kontroli Zarządczej jako narzędzie służące poprawie funkcjonowania jednostki samorządu terytorialnego m.st. Warszawy
Samoocena Kontroli Zarządczej jako narzędzie służące poprawie funkcjonowania jednostki samorządu terytorialnego m.st. Warszawy Biuro Audytu Wewnętrznego Urzędu m.st. Warszawy Podstawy prawne funkcjonowania Bardziej szczegółowo SKZ System Kontroli Zarządczej
DZIENNIK URZĘDOWY MINISTRA KULTURY I DZIEDZICTWA NARODOWEGO Warszawa, dnia 29 września 2014 r. Pozycja 38 ZARZĄDZENIE MINISTRA KULTURY I DZIEDZICTWA NARODOWEGO 1) z dnia 29 września 2014 r. w sprawie Karty Bardziej szczegółowo KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO SGH
Załącznik nr 1 do zarządzenia Rektora nr 54 z dnia 30 września 2013 r. KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO SGH Karta audytu wewnętrznego SGH opracowana została na podstawie: 1) ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. Bardziej szczegółowo Informacja z przebiegu II posiedzenia Komitetu Audytu w Ministerstwie Pracy i Polityki Społecznej
Informacja z przebiegu II posiedzenia Komitetu Audytu w Ministerstwie Pracy i Polityki Społecznej W dniu 22 października 2010 r. odbyło się drugie posiedzenie Komitetu Audytu w Ministerstwie Pracy i Polityki Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 55/2008 Rektora Uniwersytetu Warmińsko-Mazurskiego w Olsztynie z dnia 30 grudnia 2008 roku
Zarządzenie Nr 55/2008 Rektora Uniwersytetu Warmińsko-Mazurskiego w Olsztynie z dnia 30 grudnia 2008 roku w sprawie Karty Audytu Wewnętrznego Zespołu Audytu Wewnętrznego Uniwersytetu Warmińsko-Mazurskiego Bardziej szczegółowo Załącznik nr 4 do Zarządzenia Dyrektora nr 15/2010 z dnia 8 marca 2010 r.
Załącznik nr 4 do Zarządzenia Dyrektora nr 15/2010 z dnia 8 marca 2010 r. Instrukcja dokonywania samooceny oraz sporządzania oświadczenia o stanie kontroli zarządczej w Szkole Podstawowej nr 4 im. Kawalerów Bardziej szczegółowo DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 28 września 2015 r. Poz. 1480 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 4 września 2015 r. w sprawie audytu wewnętrznego oraz informacji o pracy i Bardziej szczegółowo Karta audytu Uniwersytetu Śląskiego
Załącznik do zarządzenia nr 91 Rektora UŚ z dnia 16 września 2016 r. Zatwierdzam: Rektor Uniwersytetu Śląskiego Karta audytu Uniwersytetu Śląskiego Katowice, wrzesień 2016 rok 1 Postanowienia ogólne 1. Bardziej szczegółowo Dyrektora Gminnego Zespołu Szkół w Ozimku
ZARZĄDZENIE nr 31/2012 Dyrektora Gminnego Zespołu Szkół w Ozimku z dnia 17 października 2012 r. w sprawie organizacji zarządzania ryzykiem w GZS w Ozimku Na podstawie art.. 68 oraz art. 69 ust.1 pkt 3 Bardziej szczegółowo Procedury Audytu Wewnętrznego Gminy Stalowa Wola
Załącznik nr 2 do Zarządzenia Nr 64/16 Prezydenta Miasta Stalowej Woli z dnia 1 marca 2016 r. PROCEDURY AUDYTU WEWNĘTRZNEGO GMINY STALOWA WOLA I. Postanowienia ogólne 1 1. Procedury audytu wewnętrznego Bardziej szczegółowo I. Postanowienia ogólne.
Standardy kontroli zarządczej Na podstawie Komunikatu nr 23 Ministra Finansów z 16 grudnia 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych by Antoni Jeżowski, 2014 Cel Bardziej szczegółowo REGULAMIN ZARZĄDZANIA RYZYKIEM. w Sądzie Okręgowym w Krakowie
REGULAMIN ZARZĄDZANIA RYZYKIEM w Sądzie Okręgowym w Krakowie I. POSTANOWIENIA OGÓLNE 1 Regulamin określa sposób prowadzenia polityki zarządzania ryzykiem w Sądzie Okręgowym w Krakowie. 2 Misją Sądu Okręgowego Bardziej szczegółowo Zarządzanie ryzykiem teoria i praktyka. Ewa Szczepańska Centrum Projektów Informatycznych Warszawa, dnia 31 stycznia 2012 r.
Zarządzanie ryzykiem teoria i praktyka Ewa Szczepańska Centrum Projektów Informatycznych Warszawa, dnia 31 stycznia 2012 r. Zarządzanie ryzykiem - agenda Zarządzanie ryzykiem - definicje Ryzyko - niepewne Bardziej szczegółowo Procedura zarządzania ryzykiem w Urzędzie Gminy Damasławek
Załącznik nr 3 do Zarządzenia Nr Or. 0152-38/10 Wójta Gminy Damasławek z dnia 31 grudnia 2010 r. Procedura zarządzania ryzykiem w Urzędzie Gminy Damasławek celem procedury jest zapewnienie mechanizmów Bardziej szczegółowo NOSEK ( Narzędzie Oceny Systemu Efektywnej Kontroli ) Sporządzili: Bożena Grabowska Bogdan Rajek Anna Tkaczyk Urząd Miasta Częstochowy
NOSEK ( Narzędzie Oceny Systemu Efektywnej Kontroli ) Sporządzili: Bożena Grabowska Bogdan Rajek Anna Tkaczyk Urząd Miasta Częstochowy Dziękujemy za współpracę uczestnikom GRUPY INOWACJI SAMORZĄDOWYCH: Bardziej szczegółowo Procedura zarządzania ryzykiem w Urzędzie Miejskim w Radomiu
Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 2608/2012 Prezydenta Miasta Radomia z dnia 09 lipca 2012 r. Procedura zarządzania ryzykiem w Urzędzie Miejskim w Radomiu 1 1. Określenia stosowane w niniejszej procedurze: Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE NR WÓJTA GMINY DOBROMIERZ. z dnia 10 wrzesień 2014 r.
ZARZĄDZENIE NR 0050.104. 2014 WÓJTA GMINY DOBROMIERZ z dnia 10 wrzesień 2014 r. w sprawie organizacji zarządzania ryzykiem w Urzędzie Gminy Dobromierz Na podstawie art. 68 i art. 69 ust. 1 ustawy z dnia Bardziej szczegółowo Rozdział I Postanowienia ogólne
ZARZĄDZENIE NR 178/11 PREZYDENTA MIASTA ZDUŃSKA WOLA z dnia 21 kwietnia 2011 r. w sprawie ustalenia organizacji i funkcjonowania kontroli zarządczej w Urzędzie Miasta Zduńska Wola oraz w pozostałych jednostkach Bardziej szczegółowo Celami kontroli jest:
Standardy te określono w takich obszarach, jak: środowisko wewnętrzne, zarządzanie ryzykiem, mechanizmy kontroli, informacja i komunikacja, monitorowanie i ocena. W świetle art. 47 ust. 3 znowelizowanej Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 17/2010 Burmistrza Krapkowic z dnia 22 kwietna 2010 roku
Zarządzenie Nr 17/2010 Burmistrza Krapkowic z dnia 22 kwietna 2010 roku w sprawie wprowadzenia Karty audytu wewnętrznego w Gminie Krapkowice oraz Urzędzie Miasta i Gminy w Krapkowicach Na podstawie 10 Bardziej szczegółowo RAPORT Z AUDYTU WEWNĘTRZNEGO URZĘDU GMINY TRĄBKI WIELKIE
RAPORT Z AUDYTU WEWNĘTRZNEGO URZĘDU GMINY TRĄBKI WIELKIE NA DZIEŃ 1.10.2012 r. 1. Nazwa jednostki. Urząd Gminy Trąbki Wielkie w myśl art. 9 oraz art. 274 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE NR 9 DYREKTORA GENERALNEGO MINISTERSTWA ŚRODOWISKA z dnia 12 maja 2009 r. w sprawie wprowadzenia Karty audytu wewnętrznego
ZARZĄDZENIE NR 9 DYREKTORA GENERALNEGO MINISTERSTWA ŚRODOWISKA z dnia 12 maja 2009 r. w sprawie wprowadzenia Karty audytu wewnętrznego Na podstawie art. 50 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach Bardziej szczegółowo Procedura zarządzania ryzykiem w Urzędzie Miejskim w Radomiu
Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 4855/2014 Prezydenta Miasta Radomia z dnia 18 marca 2014 r. Procedura zarządzania ryzykiem w Urzędzie Miejskim w Radomiu 1 1. Określenia stosowane w niniejszej procedurze: Bardziej szczegółowo Zarządzenie Rektora Politechniki Gdańskiej nr 36/2012 z 14 listopada 2012 r.
Zarządzenie Rektora Politechniki Gdańskiej nr 36/2012 z 14 listopada 2012 r. w sprawie: wprowadzenia Regulaminu Audytu Wewnętrznego Politechniki Gdańskiej Na podstawie art. 68-71 oraz art. 272-296 ustawy Bardziej szczegółowo Kontrola zarządcza w szkołach i placówkach oświatowych. Ewa Halska, Andrzej Jasiński, OSKKO
Kontrola zarządcza w szkołach i placówkach oświatowych. Ewa Halska, Andrzej Jasiński, OSKKO Istotną kwestią podjętą w w Ustawie z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157 poz. 1240) jest Bardziej szczegółowo KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO
KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 99/2015 Marszałka Województwa Małopolskiego z dnia 6.10.2015 r. WSTĘP Karta Audytu Wewnętrznego została opracowana zgodnie z Międzynarodowymi Bardziej szczegółowo RAPORT Z AUDITU Nr 1076 / C-1
M i t T I KAPITAŁ UNZA EUROPEJSKA * * * * * * LUDZKI EUROPEJSKI Program Operacyjny Kapitał Ludzki 2007-2013, Priorytet V Dobre rządzenie, Działanie 5.2 Wzmocnienie potencjału administracji samorządowej, Bardziej szczegółowo Polityka zarządzania ryzykiem w Uniwersytecie Mikołaja Kopernika w Toruniu
Załącznik nr do zarządzenia nr 156 Rektora UMK z 15 listopada 011r. Polityka zarządzania ryzykiem w Uniwersytecie Mikołaja Kopernika w Toruniu 1 1. Polityka zarządzania ryzykiem, zwana dalej Polityką, Bardziej szczegółowo Krok w przyszłość od biurokratycznej irracjonalności do kompleksowego zarządzania jakością
Strona 1 z 6 Cel procesu Zapewnienie prawidłowego działania Urzędu oraz ustawiczne jego doskonalenie, w celu skutecznego, efektywnego i gospodarnego wykonywania ustawowych zadań Urzędu, świadczenia usług Bardziej szczegółowo Zarządzenie wewnętrzne Nr 19/2013 Burmistrza Miasta Środa Wielkopolska z dnia 26 września 2013 r.
Zarządzenie wewnętrzne Nr 19/2013 Burmistrza Miasta Środa Wielkopolska z dnia 26 września 2013 r. w sprawie wprowadzenia Procedury zarządzania ryzykiem w Urzędzie Miejskim w Środzie Wielkopolskiej. Na Bardziej szczegółowo DOLNY ŚLĄSK. Sposób funkcjonowania
Pierwszą z przedstawianych komórką funkcjonującą w Urzędzie był Wydział Kontroli, Skarg i Wniosków. Historycznie powstał w momencie tworzenia Urzędu w wyniku reformy administracyjnej. Do zadań Wydziału Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr R-22/2004 Rektora Politechniki Lubelskiej w Lublinie z dnia 23 czerwca 2004 roku
Zarządzenie Nr R-22/2004 Rektora Politechniki Lubelskiej w Lublinie z dnia 23 czerwca 2004 roku w sprawie wprowadzenia Regulaminu Audytu Wewnętrznego na Politechnice Lubelskiej. Na podstawie art. 49 ust. Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 21 czerwca 2016 r. Poz. 46 ZARZĄDZENIE NR 52 KOMENDANTA GŁÓWNEGO STRAŻY GRANICZNEJ. z dnia 20 czerwca 2016 r.
DZIENNIK URZĘDOWY KOMENDY GŁÓWNEJ STRAŻY GRANICZNEJ Warszawa, dnia 21 czerwca 2016 r. Poz. 46 ZARZĄDZENIE NR 52 KOMENDANTA GŁÓWNEGO STRAŻY GRANICZNEJ z dnia 20 czerwca 2016 r. w sprawie regulaminu organizacyjnego Bardziej szczegółowo PROGRAM ZAPEWNIENIA I POPRAWY JAKOŚCI AUDYTU WEWNĘTRZNEGO W GMINIE OLECKO KWESTIONARIUSZ SAMOOCENY
PROGRAM ZAPEWNIA I POPRAWY JAKOŚCI AUDYTU WEWNĘTRZNEGO W GMI OLECKO Załącznik nr 3 do Programu zapewnienia i poprawy jakości audytu wewnętrznego w Gminie Olecko KWESTIONARIUSZ SAMOOCENY I. ORGANIZACJA Bardziej szczegółowo KWESTIONARIUSZ SAMOOCENY SYSTEMU KONTROLI ZARZĄDCZEJ ZA ROK..
Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 532011 Prezydenta Miasta Konina z dnia 11 sierpnia 2011roku KWESTIONARIUSZ SAMOOCENY SYSTEMU KONTROLI ZARZĄDCZEJ ZA ROK.. Lp. Pytanie Tak Nie Nie wiem Uwagi/wyjaśnienia Bardziej szczegółowo Zarządzanie ryzykiem jako kluczowy element kontroli zarządczej 2 marca 2013 r.
Zarządzanie ryzykiem jako kluczowy element kontroli zarządczej 2 marca 2013 r. Anna Jaskulska Kontrola zarządcza jest systemem, który ma sprawić, aby jednostka osiągnęła postawione przed nią cele w sposób Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 102/05
Zarządzenie Nr 102/05 Starosty Kartuskiego z dnia 23 maja 2005 r. w sprawie: wprowadzenia karty audytu wewnętrznego w Starostwie Powiatowym w Kartuzach Na podstawie art.34 ust.1 ustawy z dnia 5 czerwca Bardziej szczegółowo oceny kontroli zarządczej
Audyt wewnętrzny jako źródło oceny kontroli zarządczej w jednostce Monika Kos radca ministra Departament Polityki Wydatkowej Ministerstwo Finansów 1 Plan prezentacji Dlaczego naleŝy systematycznie oceniać Bardziej szczegółowo System kontroli zarządczej obejmuje wszystkie jednostki sektora finansów publicznych.
System kontroli zarządczej obejmuje wszystkie jednostki sektora finansów publicznych. W dniu 2.12.2010 r. Minister Finansów na podstawie delegacji ustawowej zawartej w art. 70 ust. 6 ustawy z 27.8.2009 Bardziej szczegółowo Wiceprezes Najwyższej Izby Kontroli Wojciech Misiąg
Wiceprezes Najwyższej Izby Kontroli Wojciech Misiąg Warszawa, dnia 18 listopada 2011 r. KSR-4101-01-01/2011 P/11/001 Pan Marek Sawicki Minister Rolnictwa i Rozwoju Wsi WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie Bardziej szczegółowo Dobre praktyki integracji systemów zarządzania w administracji rządowej, na przykładzie Ministerstwa Gospodarki. Warszawa, 25 lutego 2015 r.
Dobre praktyki integracji systemów zarządzania w administracji rządowej, na przykładzie Ministerstwa Gospodarki Warszawa, 25 lutego 2015 r. 2 W celu zapewnienia, jak również ciągłego doskonalenia jakości, Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE Nr 0050/20/15 PREZYDENTA MIASTA TYCHY z dnia 16 stycznia 2015 roku
ZARZĄDZENIE Nr 0050/20/15 PREZYDENTA MIASTA TYCHY z dnia 16 stycznia 2015 roku w sprawie systemu kontroli zarządczej w Gminie Miasta Tychy Na podstawie art. 35 ust.2 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie Bardziej szczegółowo Nowa ustawa o finansach publicznych istotnie ograniczyła liczbę jednostek, które obligatoryjnie będą musiały przeprowadzać audyt wewnętrzny.
Nowa ustawa o finansach publicznych istotnie ograniczyła liczbę jednostek, które obligatoryjnie będą musiały przeprowadzać audyt wewnętrzny. Od 2010 r. w miejsce dotychczas istniejącej kontroli finansowej Bardziej szczegółowo KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO
Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Starosty Suskiego Nr 35/2010 z dnia 30 lipca 2010 r. KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO Rozdział 1 Postanowienia ogólne 1 Karta audytu wewnętrznego reguluje funkcjonowanie audytu wewnętrznego Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 1152/2014 Prezydenta Miasta Sopotu z dnia 24 stycznia 2014 r.
Zarządzenie Nr 1152/2014 Prezydenta Miasta Sopotu z dnia 24 stycznia 2014 r. w sprawie zmiany zarządzenia nr 1099/2010 z dnia 11 maja 2010 roku w sprawie określenia sposobu prowadzenia kontroli zarządczej Bardziej szczegółowo Zintegrowane działania na rzecz poprawy jakości zarządzania w Starostwie i jednostkach samorządowych Powiatu Lubelskiego
Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Starosty Nr 212 z dnia 28 czerwca 2012 r. Powiat Lubelski Księga Zarządzania Procesami Starostwa Powiatowego w Lublinie Numer: KZP-01 Strona: 1 z 11 Starostwo Powiatowe w Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 508 / 2016 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 9 września 2016 r.
Zarządzenie Nr 508 / 2016 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 9 września 2016 r. zmieniające zarządzenie w sprawie wprowadzenia zasad kontroli zarządczej w Samorządzie Kalisza Miasta na prawach powiatu. Na Bardziej szczegółowo Doświadczenia w wdrażaniu systemu zarządzania bezpieczeństwem informacji zgodnego z normą ISO 27001
Doświadczenia w wdrażaniu systemu zarządzania bezpieczeństwem informacji zgodnego z normą ISO 27001 na przykładzie Urzędu Miejskiego w Bielsku-Białej Gliwice, dn. 13.03.2014r. System Zarządzania Bezpieczeństwem Bardziej szczegółowo NS-01 Procedura auditów wewnętrznych systemu zarządzania jakością
Załącznik nr 1 do zarządzenia Burmistrza Miasta Środa Wielkopolska Nr 19/2010 z dnia 22 lutego 2010 r. NS-01 Procedura auditów wewnętrznych systemu zarządzania jakością 1. Cel procedury Celem procedury Bardziej szczegółowo GP-0050/1613/2011 ZARZĄDZENIE NR 1613/2011 PREZYDENTA MIASTA STOŁECZNEGO WARSZAWY z dnia 11 października 2011 r.
GP-0050/1613/2011 ZARZĄDZENIE NR 1613/2011 PREZYDENTA MIASTA STOŁECZNEGO WARSZAWY z dnia 11 października 2011 r. w sprawie zasad funkcjonowania kontroli zarządczej w mieście stołecznym Warszawie Na podstawie Bardziej szczegółowo KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO W URZĘDZIE MIASTA TYCHY. Postanowienia ogólne
Załącznik do Zarządzenia nr 0152/ 205 /10 Prezydenta Miasta Tychy z dnia 31 sierpnia 2010 r. KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO W URZĘDZIE MIASTA TYCHY Postanowienia ogólne 1, zwana w dalszej części Kartą, określa Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE NR 111/2011 PREZYDENTA MIASTA TOMASZOWA MAZOWIECKIEGO z dnia 2 maja 2011 roku
ZARZĄDZENIE NR 111/2011 PREZYDENTA MIASTA TOMASZOWA MAZOWIECKIEGO z dnia 2 maja 2011 roku w sprawie wprowadzenia Karty Audytu Wewnętrznego w Urzędzie Miasta w Tomaszowie Mazowieckim. Na podstawie art. Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 12 grudnia 2013 r.
Warszawa, dnia 12 grudnia 2013 r. Poz. 51 ZARZĄ DZENIE NR 49 MINISTRA FINANSÓW z dnia 9 grudnia 2013 r. w sprawie kontroli zarządczej Na podstawie art. 34 ust. 1 ustawy z dnia 8 sierpnia 1996 r. o Radzie Bardziej szczegółowo Rektora Państwowej Wyższej Szkoły Zawodowej w Tarnowie z dnia 30 grudnia 2013 roku
Zarządzenie Nr 89/2013 Rektora Państwowej Wyższej Szkoły Zawodowej w Tarnowie z dnia 30 grudnia 2013 roku w sprawie wprowadzenia zasad kontroli zarządczej i zarządzania ryzykiem w Państwowej Wyższej Szkole Bardziej szczegółowo SYSTEM ZARZĄDZANIA RYZYKIEM W DZIAŁALNOŚCI POLITECHNIKI WARSZAWSKIEJ FILII w PŁOCKU
P OLITECHNIK A W AR S Z AWSKA FILIA W PŁOCKU ul. Łukasiewicza 17, 09-400 Płock SYSTEM ZARZĄDZANIA RYZYKIEM W DZIAŁALNOŚCI POLITECHNIKI WARSZAWSKIEJ FILII w PŁOCKU Opracowano na podstawie załącznika do Bardziej szczegółowo Kryteria oceny mechanizmów kontrolnych w obszarze działalności jednostki oraz identyfikacja i ocena ryzyka.
Kryteria oceny mechanizmów kontrolnych w obszarze działalności jednostki oraz identyfikacja i ocena ryzyka. Praktyczne aspekty wdrażania zapisów Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 września 2015 Bardziej szczegółowo OBOWIĄZEK BADANIA ROCZNYCH SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH JEDNOSTEK SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
ZESZYTY NAUKOWE UNIWERSYTETU SZCZECIŃSKIEGO NR 669 FINANSE, RYNKI FINANSOWE, UBEZPIECZENIA NR 42 2011 MIROSŁAW ADAMCZYK Biuro Rachunkowo-Audytorskie Storno OBOWIĄZEK BADANIA ROCZNYCH SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH Bardziej szczegółowo PROCEDURA SYSTEMU ZARZĄDZANIA JAKOŚCIĄ AUDITY WEWNETRZNE AUDITY WEWNĘTRZNE. Obowiązuje od: 1 grudnia 2007r
/8 AUDITY WEWNĘTRZNE Opracował: (imię i nazwisko, podpis) Ewa Szopińska Data: 3 sierpnia 2007r Obowiązuje od: grudnia 2007r Zatwierdził: (imię i nazwisko, podpis) Marek Fryźlewicz Data: 3 sierpnia 2007r Bardziej szczegółowo Kryteria oceny Systemu Kontroli Zarządczej
Załącznik nr 2 do Zasad kontroli zarządczej w gminnych jednostkach organizacyjnych oraz zobowiązania kierowników tych jednostek do ich stosowania Kryteria oceny Systemu Kontroli Zarządczej Ocena Środowisko Bardziej szczegółowo OPRACOWANIE ROCZNEGO PLANU AUDYTU ORAZ TRYB SPORZĄDZANIA SPRAWOZDANIA Z WYKONANIA PLANU AUDYTU
Załącznik nr 2 do zarządzenia nr 48/09 Głównego Inspektora Pracy z dnia 21 lipca 2009 r. OPRACOWANIE ROCZNEGO PLANU AUDYTU ORAZ TRYB SPORZĄDZANIA SPRAWOZDANIA Z WYKONANIA PLANU AUDYTU PROCEDURA P1 SPIS Bardziej szczegółowo EUROPEJSKI.* * NARODOWA STRATEGIA SPÓJNOŚCI FUNDUSZ SPOŁECZNY * **
1 * 1 UNZA EUROPEJSKA KAPITAŁ LUDZKI.* * FUNDUSZ SPOŁECZNY * ** administracji samorządowej", Poddziałanie 5.2.1 Modernizacja zarządzania w administracji samorządowej" W PIHZ l.dane Klienta: RAPORT Z AUDITU Bardziej szczegółowo Standardy kontroli zarządczej
Zespół Szkół Integracyjnych w Siemianowicach Śląskich Standardy kontroli zarządczej Podstawa prawna: 1. Ustawa o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009r. (Dz.U. z 2009 r. nr 157, poz. 1240). 1 Zarządzenie Bardziej szczegółowo Zestawienie metod, technik i narzędzi badawczych wykorzystywanych przez urzędy podczas przeprowadzania diagnozy
Zestawienie metod, technik i narzędzi badawczych wykorzystywanych przez urzędy podczas przeprowadzania diagnozy Lp. Metody / narzędzia Informacje / objaśnienia 1 ANALIZA W tej kategorii znajdują się dokumenty, Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 24/2012 Rektora Uniwersytetu Wrocławskiego z dnia 28 marca 2012 r. w sprawie Polityki zarządzania ryzykiem
Zarządzenie Nr 24/2012 Rektora Uniwersytetu Wrocławskiego z dnia 28 marca 2012 r. w sprawie Polityki zarządzania ryzykiem Na podstawie art. 66 ust. 2 ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. - Prawo o szkolnictwie Bardziej szczegółowo Regulamin organizacji i zasad funkcjonowania kontroli zarządczej w Powiatowym Urzędzie Pracy w Tarnobrzegu
Regulamin organizacji i zasad funkcjonowania kontroli zarządczej w Powiatowym Urzędzie Pracy w Tarnobrzegu Postanowienia ogólne 1 1. Kontrolę zarządczą w PUP stanowi ogół działań podejmowanych dla zapewnienia Bardziej szczegółowo KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO W Urzędzie Miasta Sopotu
Załącznik do Zarządzenia Nr 551/2016 Prezydenta Miasta Sopotu z dnia 15 kwietnia 2016r. KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO W Urzędzie Miasta Sopotu Wstęp Karta audytu wraz z Kodeksem etyki i Międzynarodowymi Standardami Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 88/2016 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 10 lutego 2016 r.
Zarządzenie Nr 88/2016 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 10 lutego 2016 r. w sprawie wprowadzenia Karty audytu wewnętrznego. Na podstawie art. 274 ust. 3 i art. 276 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach Bardziej szczegółowo Polityka przestrzegania Zasad ładu korporacyjnego. w Banku Spółdzielczym w Szczuczynie