Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/4-podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych/5-koszty-uzyskania-przychodow/84474-dojazdy-dzialalnosc-gospodarcza-ewidencja-przebiegu-pojazdu-kilometrowka-koszty-uzyskania-przychodow-miejsce-wykonywania-dzialalnosci-samochod-prywatny.html
Timestamp: 2018-06-19 12:32:44
Legal References Found: art. 14
 art. 22
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 14

Document Content:
czy wydatki na dojazdy z miejsca zamieszkania do miejsca prowadzenia działalności gospodarczej | Interpretacje podatkowe
/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-84474Drukuj
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112 poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki Jawnej, przedstawione we wniosku z dnia 27 września 2007r. (data wpływu do tut. Biura – 2 października 2007r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatków na dojazdy z miejsca zamieszkania do miejsca prowadzenia działalności gospodarczej przez współwłaścicieli Spółki prywatnymi samochodami osobowymi na podstawie ewidencji przebiegu pojazdu - jest prawidłowe.
W dniu 2 października 2007r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatków na dojazdy do miejsca prowadzenia działalności gospodarczej przez współwłaścicieli Spółki prywatnymi samochodami osobowymi, na podstawie ewidencji przebiegu pojazdu.
Podstawową działalnością cztero osobowej Spółki Jawnej jest świadczenie usług informatycznych w zakresie wdrażania oprogramowania do zarządzania i księgowości. Każdy ze współwłaścicieli posiada samochód osobowy, niewpisany do ewidencji środków trwałych. Samochody te na podstawie umowy cywilnej są użytkowane w ramach prowadzenia działalności gospodarczej do dojazdów do klientów. Dla każdego z pojazdów prowadzona jest ewidencja przebiegu pojazdu. Wspólnicy muszą dojeżdżać z miejsca zamieszkania do siedziby Spółki codziennie, ponieważ profil działalności Spółki nie daje możliwości wykonywania pracy w domu.
Czy prowadząc ewidencję przebiegu każdego z pojazdów w koszty działalności można uznać codzienne dojazdy współwłaścicieli rozliczane zgodnie z wystawionymi fakturami za paliwo, obsługę serwisową oraz materiały eksploatacyjne zgodnie z zasadami prowadzenia „kilomerówki”...
Zdaniem wnioskodawcy dojazdy wspólników do miejsca świadczenia usług są kosztem, którego poniesienie jest niezbędne w celu prowadzenia działalności i mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Pojęcie kosztów uzyskania przychodów reguluje art. 22 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2000 r Nr 14, poz. 176 ze zm.). Stanowi on, iż kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.Aby zatem dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów musi spełniać łącznie następujące kryteria:
być ponoszony w celu osiągnięcia przychodów bądź też zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,
nie może być wymieniony w art. 23 w/w ustawy,
Zgodnie z treścią art. 23 ust. 1 pkt 46 ww. ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania nie wprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra. W celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.Stosownie do postanowień art. 23 ust. 5 wyżej cytowanej ustawy przebieg pojazdu, o którym mowa w ust. 1 pkt 36 i 46, powinien być, z wyłączeniem ryczałtu pieniężnego, udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu potwierdzonej przez podatnika na koniec każdego miesiąca. Do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu obowiązana jest osoba używająca tego pojazdu. W razie braku tej ewidencji wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu używania samochodów nie wprowadzonych do ewidencji środków trwałych na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej nie stanowią kosztu uzyskania przychodów. Zaznaczyć także należy, iż podatnik zobowiązany, jest posiadać dowody dokumentujące poniesienie wydatków (stwierdzające ich wysokość). Elementy jakie powinna zawierać prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu określa art. 23 ust. 7 ustawy. Stanowi on, iż ewidencja, o której mowa w ust. 5 powinna zawierać co najmniej: nazwisko, imię i adres zamieszkania osoby używającej pojazdu, numer rejestracyjny pojazdu i pojemność silnika, kolejny numer wpisu, datę i cel wyjazdu, opis trasy (skąd - dokąd), liczbę faktycznie przejechanych kilometrów, stawkę za 1 km przebiegu, kwotę wynikającą z przemnożenia liczby faktycznie przejechanych kilometrów i stawki za 1 km przebiegu oraz podpis podatnika (pracodawcy) i jego dane.
Z powyższego wynika, iż jeżeli codzienne dojazdy wspólników z miejsca zamieszkania do miejsca wykonywania działalności są niezbędne do prawidłowego funkcjonowania Spółki a w konsekwencji do osiągnięcia przez Spółkę przychodów, wydatki poniesione na ten cel mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej w formie spółki jawnej pozarolniczej działalności gospodarczej do wysokości określonej w art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem koniecznym zaliczenia wydatków poniesionych na ww. cel do kosztów uzyskania przychodów jest właściwe prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdów oraz prawidłowe dokumentowanie poniesionych wydatków.
Zważywszy na fakt, iż jak wynika z wniosku wnioskodawcą jest podmiot gospodarczy, tj. Spółka Jawna, niniejsza interpretacja, stosownie do postanowień m. in. art. 14k Ordynacji podatkowej, jest wiążąca tylko dla tego podmiotu co oznacza, iż nie wywołuje bezpośrednio skutków dla wspólników tej Spółki.
dojazdy , działalność gospodarcza , ewidencja przebiegu pojazdu , kilometrówka , koszty uzyskania przychodów , miejsce wykonywania działalności , samochód prywatny