Source: https://interpretacje-podatkowe.org/fundusz-inwestycyjny/itpb1-415-852-14-ad
Timestamp: 2017-10-17 19:05:37
Legal References Found: art. 25
 art. 25
 art. 14
 art. 25
 art. 25
 art. 140
 art. 25
 art. 25
 art. 25
 art. 25
 art. 25
 art. 4
 art. 25
 art. 25
 art. 25
 art. 25
 art. 140
 art. 25
 art. 25
 art. 25
 art. 25
 art. 25

Document Content:
Czy Wnioskodawca oraz fundusz inwestycyjny mogą zostać uznani za podmioty powiązane w rozumieniu art. 25 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy Wnioskodawca będzie zobowiązany do sporządzania dokumentacji podatkowej (tzw. dokumentacji cen transferowych) zgodnie z art. 25a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z operacjami do których może dochodzić pomiędzy Wnioskodawcą oraz funduszem inwestycyjnym?
ITPB1/415-852/14/ADinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że - stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 20 sierpnia 2014 r. (data wpływu 25 sierpnia 2014 r.), uzupełnionym pismem z dnia 24 listopada 2014 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia istnienia powiązań pomiędzy podmiotami w świetle art. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz obowiązku sporządzenia dokumentacji, o której mowa w art. 25a ww. ustawy - jest prawidłowe.
Z uwagi na stwierdzone we wniosku braki formalne, pismem z dnia 12 listopada 2014 r. Nr ITPB1/415-852/14-2/AD wezwano Wnioskodawczynię do ich usunięcia. Wniosek uzupełniony został pismem z dnia 24 listopada 2014 r.
Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Obecnie planuje przystąpienie, bezpośrednio albo za pośrednictwem kontrolowanych przez siebie spółek do funduszu inwestycyjnego zamkniętego aktywów niepublicznych z siedzibą w Polsce. Pomiędzy Wnioskodawczynią a funduszem inwestycyjnym może dochodzić do różnego rodzaju operacji, np. przenoszenia własności aktywów w zamian za certyfikaty inwestycyjne albo na podstawie umowy sprzedaży, umorzenia certyfikatów inwestycyjnych, nabywania aktywów od funduszu lub spłaty wierzytelności pieniężnej przez fundusz na rzecz Wnioskodawczyni.
Ponadto w uzupełnieniu wniosku wskazano, że w FIZAN nie działa rada inwestorów, o której mowa w art. 140 i następnych ustawy o funduszach inwestycyjnych. Wnioskodawczyni zaś stanie się uczestnikiem FIZAN bezpośrednio, tj. w drodze nabycia certyfikatów inwestycyjnych FIZAN.
Czy Wnioskodawczyni oraz fundusz inwestycyjny mogą zostać uznani za podmioty powiązane w rozumieniu art. 25 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Czy Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do sporządzania dokumentacji podatkowej (tzw. dokumentacji cen transferowych) zgodnie z art. 25a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z operacjami do których może dochodzić pomiędzy Wnioskodawczynią oraz funduszem inwestycyjnym...
Zdaniem Wnioskodawczyni, Ona oraz fundusz inwestycyjny nie mogą zostać uznani za podmioty powiązane w rozumieniu art. 25 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jakkolwiek zarówno Wnioskodawczyni jak i fundusz inwestycyjny posiadać będą status podatnika podatku dochodowego, nie mogą zostać uznani za podmioty powiązane w rozumieniu art. 25 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z uwagi na charakter prawny relacji pomiędzy Wnioskodawczynią a funduszem inwestycyjnym. Analiza przepisu art. 25 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje bowiem, że konieczną przesłanką dla uznania dwóch podmiotów za powiązane jest:
W kontekście charakteru prawnego relacji pomiędzy Wnioskodawczynią a funduszem inwestycyjnym przesłanki te nie zostaną spełnione.
Wnioskodawczyni, jako uczestnik funduszu, nie będzie zarządzać funduszem. Zgodnie z regulacjami ustawy o funduszach inwestycyjnych, kompetencje te zastrzeżone są wyłącznie dla towarzystwa funduszy inwestycyjnych, działającego w formie spółki akcyjnej. W świetle art. 4 ust. 1 tej ustawy, fundusz inwestycyjny jest tworzony, zarządzany oraz reprezentowany w stosunkach z osobami trzecimi przez towarzystwa funduszy inwestycyjnych.
Wnioskodawczyni, jako uczestnik funduszu, nie będzie sprawować kontroli nad działalnością funduszu. W świetle regulacji ustawy o funduszach inwestycyjnych, stałą kontrolę czynności faktycznych i prawnych dokonywanych przez fundusz oraz nadzorowanie doprowadzania do zgodności tych czynności z prawem i statutem funduszu zapewnia depozytariusz (art. 72 ust. 4 ustawy).
Ponadto, Wnioskodawczyni, jako inwestor, posiadać będzie jedynie certyfikaty inwestycyjne funduszu inwestycyjnego, a nie udział w kapitale, o którym mowa w powołanych przepisach ustawy o funduszach inwestycyjnych.
Mając na uwadze powyższe, w ocenie Wnioskodawczyni nie ulega wątpliwości, że Ona oraz fundusz inwestycyjny nie mogą zostać uznani za podmioty powiązane w rozumieniu art. 25 ust 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W ocenie Wnioskodawczyni, nie będzie Ona również zobowiązana do sporządzania dokumentacji podatkowej cen transferowych, o której mowa w art. 25a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z transakcjami, które mogą zostać zawarte pomiędzy Nią oraz funduszem inwestycyjnym.
Wnioskodawczyni podaje, że jak wskazała w uzasadnieniu stanowiska do pytania nr 1, Ona oraz fundusz inwestycyjny nie mogą zostać uznani za podmioty powiązane w rozumieniu 25 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jako, że zgodnie z art. 25a ust. 1 tej ustawy obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych dotyczy transakcji dokonywanych pomiędzy podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 25 ust. 1 i 4 ustawy, w opisanym zdarzeniu przyszłym nie znajdzie on zastosowania. W konsekwencji, transakcje dokonywane pomiędzy Wnioskodawczynią a funduszem inwestycyjnym nie będą podlegały obowiązkowi sporządzania dokumentacji cen transferowych.
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Obecnie planuje przystąpienie, bezpośrednio albo za pośrednictwem kontrolowanych przez siebie spółek, do funduszu inwestycyjnego zamkniętego z siedzibą w Polsce. Pomiędzy Wnioskodawczynią a funduszem inwestycyjnym może dochodzić do różnego rodzaju operacji, np. przenoszenia własności aktywów w zamian za certyfikaty inwestycyjne albo na podstawie umowy sprzedaży, umorzenia certyfikatów inwestycyjnych, nabywania aktywów od funduszu lub spłaty wierzytelności pieniężnej przez fundusz na rzecz Wnioskodawczyni. W FIZAN nie działa rada inwestorów, o której mowa w art. 140 i następnych ustawy o funduszach inwestycyjnych. Wnioskodawczyni zaś stanie się uczestnikiem FIZAN bezpośrednio, tj. w drodze nabycia certyfikatów inwestycyjnych FIZAN.
Analizując zatem relacje zachodzące pomiędzy Wnioskodawczynią a funduszem inwestycyjnym, należy odnieść się do regulacji zawartych w ustawie z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 157).
Skoro - jak wskazano powyżej - Wnioskodawczyni oraz fundusz inwestycyjny na gruncie przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego nie mogą zostać uznani za podmioty powiązane w rozumieniu 25 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepis art. 25a ust. 1 ustawy, jako mający zastosowanie do transakcji dokonywanych pomiędzy podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 25 ust. 1 i 4 ww. ustawy, nie znajdzie w niniejszej sprawie zastosowania.
W konsekwencji, uznać należy, że Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do sporządzania dokumentacji podatkowej (tzw. dokumentacji cen transferowych) zgodnie z art. 25a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z transakcjami, które mogą zostać zawarte pomiędzy Wnioskodawczynią oraz funduszem inwestycyjnym.
Zatem, stanowisko Wnioskodawczyni w zakresie ustalenia istnienia powiązań pomiędzy podmiotami w świetle art. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz obowiązku sporządzenia dokumentacji między podmiotami powiązanymi na podstawie art. 25a ww. ustawy uznać należy za prawidłowe.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Fundusz inwestycyjny > ITPB1/415-852/14/AD