Source: https://www.wiedzaifinanse.pl/baza-wiedzy/rachunkowosc/inne/nowe-przepisy-ustawy-o-cit-dla-wspierania-innowacyjnosci
Timestamp: 2019-11-12 17:59:04
Legal References Found: art. 18
 art. 16
 art. 13
 art. 14
 art. 24
 art. 22

Document Content:
Inne - Nowe przepisy ustawy o CIT dla wspierania innowacyjnoÅ›ci | Wiedza i Finanse
Nowe przepisy ustawy o CIT dla wspierania innowacyjnoÅ›ci
1 stycznia 2016 roku wchodzÄ… w Å¼ycie nowe przepisy ustawy o CIT dla wspierania innowacyjnoÅ›ci.Ustawa nowelizacyjna CIT wprowadza likwidacjÄ™ ulgi na nowe technologie i zastÄ™puje jÄ… moÅ¼liwoÅ›ciÄ… odliczenia kosztów na dziaÅ‚alnoÅ›Ä‡ badawczo-rozwojowÄ….
Podatnicy uzyskajÄ… moÅ¼liwoÅ›Ä‡ odliczania od podstawy obliczenia podatku (zgodnie z art. 18 updop) kosztów uzyskania przychodów poniesionych w ramach dziaÅ‚alnoÅ›ci badawczo-rozwojowej. Koszty te zdefiniowano jako koszty kwalifikowane.
Ustawodawca likwiduje ulgÄ™ na nowe technologie, w jej miejsce udostÄ™pnia moÅ¼liwoÅ›Ä‡ odliczenia kosztów na dziaÅ‚alnoÅ›Ä‡ badawczo-rozwojowÄ….
Podatnicy, którzy uzyskali prawo do odliczenia wydatków na nabycie nowych technologii przed
1 stycznia 2016 zachowajÄ… to prawo na dotychczasowych zasadach po 31 grudnia 2015r.
Warunkiem odliczenia kosztów kwalifikowanych jest wyodrÄ™bnienie ich w ksiÄ™gach rachunkowych.
Prawo odliczenia kosztów kwalifikowanych nie przysÅ‚uguje podatnikowi, który prowadzi dziaÅ‚alnoÅ›Ä‡
w specjalnej ekonomicznej na podstawie zezwolenia lub podatnikowi, który odliczyÅ‚ te koszty
Koszty kwalifikowane obejmujÄ…:
- kwota 30% kosztów ponoszonych przez pÅ‚atnika z tytuÅ‚u naleÅ¼noÅ›ci ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych (art. 12 ust.1) i z ich tytuÅ‚u skÅ‚adek ubezpieczeÅ„ spoÅ‚ecznych pracowników zatrudnionych w ramach dziaÅ‚alnoÅ›ci badawczo-rozwojowej.
Dla mikro, maÅ‚ych i Å›rednich przedsiÄ™biorców (wg przepisów o swobodzie gospodarczej) przysÅ‚uguje odliczenie kwoty 20% kosztów, dla pozostaÅ‚ych podatników przysÅ‚uguje 10% poniesionych kosztów wyÅ‚Ä…cznie w ramach dziaÅ‚alnoÅ›ci badawczo-rozwojowej z tytuÅ‚u:
- nabycia materiaÅ‚ów i surowców,
- usÅ‚ug doradczych i usÅ‚ug równorzÄ™dnych, ekspertyz, opinii i nabycia wyników badaÅ„ naukowych
w oparciu o umowÄ™ od jednostki naukowej w rozumieniu ustawy z dnia 30.04. 2010r. o zasadach finansowania nauki,
- odpÅ‚atnego korzystania z aparatury naukowo-badawczej, przy czym umowa odpÅ‚atnego korzystania nie moÅ¼e byÄ‡ zawarta z podmiotem powiÄ…zanym (art. 11 ust. 1 i 4 updop)
- dokonanych w danym roku podatkowym odpisów amortyzacyjnych od Å›rodków trwaÅ‚ych i wartoÅ›ci niematerialnych i prawnych, zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów, z wyÅ‚Ä…czeniem samochodów osobowych, budowli, budynków i lokali bÄ™dÄ…cych odrÄ™bnÄ… wartoÅ›ciÄ…, do kosztów tych nie stosuje siÄ™ art. 16 ust. 1 pkt. 48 updop.
Podatnik korzystajÄ…cy z odliczenia kosztów kwalifikowanych jest obowiÄ…zany wykazaÄ‡ je w zeznaniu podatkowym za rok, w którym je poniesiono.
W przypadku poniesionej straty za rok podatkowy lub gdy wysokoÅ›Ä‡ dochodu jest niÅ¼sza od przysÅ‚ugujÄ…cych odliczeÅ„, odliczenie kosztów kwalifikowanych w caÅ‚ej lub pozostaÅ‚ej czÄ™Å›ci moÅ¼emy uwzglÄ™dniÄ‡ w nastÄ™pnych trzech latach.
Komercjalizowana wÅ‚asnoÅ›Ä‡ intelektualna w zamian za objÄ™cie udziaÅ‚ów nie podlega podatkowi.
W latach 2016 i 2017 czynnoÅ›Ä‡ wniesienia w formie wkÅ‚adu niepieniÄ™Å¼nego komercjalizowanej wÅ‚asnoÅ›ci intelektualnej i objÄ™cie w ramach tego wkÅ‚adu udziaÅ‚ów w spóÅ‚ce kapitaÅ‚owej nie wywoÅ‚uje dla podatnika wnoszÄ…cego taki wkÅ‚ad skutków podatkowych.
WyjÄ…tkiem dla powyÅ¼szego rozwiÄ…zania jest autorskie prawo majÄ…tkowe do programu komputerowego.
Na podstawie art. 13 ustawy nowelizujÄ…cej podatnik – podmiot komercjalizujÄ…cy nie ustala przychodów z tytuÅ‚u powyÅ¼szych wkÅ‚adów, ani kosztów ich uzyskania. W sytuacji odpÅ‚atnego zbycia tych udziaÅ‚ów kosztem uzyskania przychodów sÄ… poniesione na ich objÄ™cie wydatki do wysokoÅ›ci nominalnej wartoÅ›ci tych udziaÅ‚ów.
Dochód spóÅ‚ki kapitaÅ‚owej lub komandytowo-akcyjnej uzyskany ze sprzedaÅ¼y udziaÅ‚ów / akcji nabytych w latach 2016 i 2017 w oparciu o art. 14 ust. 1 ustawy nowelizujÄ…cej bÄ™dzie objÄ™ty zwolnieniem od podatku.
Dotyczy to spóÅ‚ek, których jedynÄ… formÄ… dziaÅ‚alnoÅ›ci sÄ… inwestycje finansowe, a ich wartoÅ›Ä‡ wyniesie minimum 75% wartoÅ›ci aktywów bilansowych na ostatni dzieÅ„ roku podatkowego, w którym dokonaÅ‚a zakoÅ„czenia inwestycji.
Dotyczy to inwestycji w aktywa inne niÅ¼:
nieruchomoÅ›ci,
papiery wartoÅ›ciowe publicznej oferty lub wyemitowane do obrotu na rynku regulowanym, chyba Å¼e papiery wartoÅ›ciowe zostaÅ‚y nabyte wczeÅ›niej przez spóÅ‚kÄ™ zanim staÅ‚y siÄ™ przedmiotem publicznej oferty lub zostaÅ‚y dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym,
instrumenty rynku pieniÄ™Å¼nego, z wyjÄ…tkiem wyemitowanych przez spóÅ‚ki niepubliczne, których papiery wartoÅ›ciowe nie sÄ… przedmiotem obrotu na rynku regulowanym lub ich udziaÅ‚y bÄ…dÅº akcje wchodzÄ… w skÅ‚ad portfela inwestycyjnego tej spóÅ‚ki.
Dodatkowym warunkiem skorzystania ze zwolnienia z podatku od zbycia udziaÅ‚ów / akcji jest wartoÅ›Ä‡ inwestycji w aktywa innych niÅ¼ wymienione w powyÅ¼szych punktach nieprzekraczajÄ…ca 50 000 000 Euro ceny nabycia wedÅ‚ug Å›redniego kursu NBP z dnia roboczego poprzedzajÄ…cego dzieÅ„ nabycia aktywów.
Zwolnienie od podatku moÅ¼e byÄ‡ zastosowane kiedy:
spóÅ‚ka , której udziaÅ‚y sÄ… zbywane podlega w caÅ‚oÅ›ci opodatkowaniu w Polsce, innym paÅ„stwie czÅ‚onkowskim UE lub innym paÅ„stwie naleÅ¼Ä…cym do EOG. Dodatkowo przez okres dwóch lat spóÅ‚ka nie byÅ‚a zagranicznÄ… spóÅ‚kÄ… kontrolowanÄ… (art. 30f ust. 3 updof i art. 24a ust. 3 updop), nie wytwarzaÅ‚a wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, nie prowadziÅ‚a dziaÅ‚alnoÅ›ci handlowej oraz prowadziÅ‚a dziaÅ‚alnoÅ›Ä‡ badawczo-rozwojowÄ….
spóÅ‚ka zbywajÄ…ca udziaÅ‚y przez dwa lata nieprzerwanie i bezpoÅ›rednio posiada nie mniej niÅ¼ 10% udziaÅ‚ów / akcji w spóÅ‚ce wskazanej w pkt. 1.
W przypadku dywidend i innych przychodów z tytuÅ‚u udziaÅ‚u w zyskach osób prawnych nie stosuje siÄ™ zwolnienia od podatku na podstawie art. 22 ust. 4 updop do czÄ™Å›ci wypÅ‚at proporcjonalnie odpowiadajÄ…cych udziaÅ‚owi dochodów uzyskanych ze zbycia udziaÅ‚ów nabytych w latach 2016 i 2017.
Marki, 21.12.2015 roku
PodstawowÄ… kwestiÄ… przy usÅ‚ugach najmu nieruchomoÅ›ci jest podpisanie umowy, w...
Czynsz, w przypadku otrzymania lub postawienia go do dyspozycji wynajmujÄ…cego, stanowi przysporzenie majÄ…tkowe wynajmujÄ…cego i tym samym generuje...
Z dniem 1 listopada wchodzi w Å¼ycie istotna zmiana w rozliczeniu...
Oznacza to koniecznoÅ›Ä‡ zapÅ‚aty za faktury przy pomocy specjalnego rodzaju przelewu (komunikatu) bankowego który powoduje przesÅ‚anie zapÅ‚aty na 2...
Od 1 paÅºdziernika w pierwszym progu podatkowym, czyli kwoty poniÅ¼ej 85 528 zÅ‚...
KorzyÅ›ci z tego tytuÅ‚u uzyskajÄ… wiec osoby, które: pracujÄ… na etacie, pracujÄ… na podstawie umowy zlecenia i o dzieÅ‚o prowadzÄ… wÅ‚asnÄ…...
Podatek od przychodÃ³w z...
Od 1 stycznia 2019 roku zostaÅ‚y opodatkowane wszystkie budynki, które zostaÅ‚y oddane do uÅ¼ywania (w caÅ‚oÅ›ci lub czÄ™Å›ciowo) na podstawie umowy najmu,...
Oznacza to koniecznoÅ›Ä‡ zapÅ‚aty za faktury przy pomocy specjalnego...
Nowe przepisy ustawy o CIT dla...
Ustawodawca likwiduje ulgÄ™ na nowe technologie, w jej miejsce...