Source: https://www.lexagit.pl/podatki-w-spolce-jawnej-zaliczki-na-podatek-dochodowy-czesc-2/?utm_source=rss&utm_medium=rss&utm_campaign=podatki-w-spolce-jawnej-zaliczki-na-podatek-dochodowy-czesc-2
Timestamp: 2020-07-12 21:37:57
Legal References Found: art. 5
 art. 44
 art. 44
 art. 25
 art. 27
 art. 62
 art. 62
 art. 62
 art. 62
 art. 62
 art. 5
 art. 10
 art. 44
 art. 44
 art. 44
 art. 44
 art. 44
 art. 25
 art. 27
 art. 59
 art. 62
 art. 62
 art. 44
 art. 44
 art. 44
 art. 44
 art. 59

Document Content:
Podatki w spółce jawnej: Zaliczki na podatek dochodowy (cz. 2) - LexAgit.pl - Porady Prawne Online
Strona główna Aktualności Podatki w spółce jawnej: Zaliczki na podatek dochodowy (cz. 2)
W drugiej części artykułu omówiony został temat: Zaliczki na podatek dochodowy odprowadzane przez wspólników spółki jawnej.
Spółka jawna nie jest podatnikiem ani podatku dochodowego od osób fizycznych, ani podatku dochodowego od osób prawnych. Każdy ze wspólników spółki jawnej odprowadza stosowny podatek w zależności od swojego statusu prawnego o podatkowego.
W świetle art. 5b ust. 2 ustawy o PIT wspólnik spółki jawnej uznawany jest za osobę prowadząca działalność gospodarczą. Stąd też dochód osiągnięty z tytułu udziału wspólnika w spółce jest dochodem z pozarolniczej działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu właściwemu dla tego źródła przychodów.
Podatki w spółce jawnej: Podatek dochodowy w spółce jawnej (część 1)
Ogólne zasady rozliczenia podatku dochodowego w spółce jawnej
Zgodnie z art. 44 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT [1] podatnicy – osoby fizyczne – osiągający dochody z działalności gospodarczej, są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy.
Zaliczki na podatek dochodowy mogą być wpłacane:
miesięcznie tj. w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany [2]
kwartalnie przez małych podatników oraz podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonym zgodnie z 30c (podatek liniowy) a sumą należnych zaliczek za poprzednie kwartały. [3]
Zgodnie z art. 44 ust. 6 ustawy o PIT „zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego”.
Zgodnie z art. 25 ust. 1 – 1b ustawy o CIT [4] podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych są obowiązani wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki miesięczne w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące. Zaliczki miesięczne, podatnik wpłaca w terminie do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20. dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego.
Podatnicy rozpoczynający działalność, w pierwszym roku podatkowym, oraz tzw. mali podatnicy mogą wpłacać zaliczki kwartalne w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie kwartały. Przez kwartał rozumie się kwartał roku kalendarzowego.
Po zakończeniu roku podatkowego wspólnik spółki jawnej będący osobą fizyczną – składa zeznanie podatkowe i reguluje podatek do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Tak będzie, jeżeli wspólnik wybrał podatek na zasadach ogólnych lub podatek liniowy.
Wspólnicy (osoby fizyczne) którzy rozliczają się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych deklarację roczną PIT- 28 składają do dnia 31 stycznia 2019 r. za rok poprzedni.
W przypadku wspólnika spółki jawnej, będącego podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) – zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy o CIT, jest on zobowiązany do złożenia zeznania podatkowego za dany rok podatkowy do końca trzeciego miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłacić podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku.
Czy spółka jawna może odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy wspólnika ze swojego rachunku bankowego?
Do sposobu regulowania zaliczek na podatek dochodowy w spółce osobowej odnosi się m.in. art. 62b par. 1 pkt 3 oraz art. 62b par. 2 Ordynacji podatkowej (O.p.) [5]
Ustawodawca wprowadził w nim możliwość zapłaty podatku przez kogoś innego niż podatnik „w przypadku gdy kwota podatku nie przekracza 1000 zł”.
Natomiast z dyspozycji art. 62b par. 2 O.p. wynika, że taka możliwość będzie „jeżeli treść dowodu zapłaty nie budzi wątpliwości co do przeznaczenia zapłaty na zobowiązanie podatnika uznaje się, że wpłata pochodzi ze środków podatnika”. Ww. regulację stosuje się zwykle w odniesieniu do wspólników spółki jawnej będących osobami fizycznymi.
Opisanie przelewu dokonanego przez spółkę w imieniu wspólnika
Spółka jawna może jako „inny podmiot niż podatnik” przekazać do urzędu skarbowego w imieniu wspólnika (podatnik) zaliczkę na podatek dochodowy ze swojego rachunku bankowego. Tak będzie, gdy jej kwota będzie mniejsza niż 1000 zł., a w tytule przelewu jest podane, że wpłata dotyczy zaliczki na podatek dochodowy wspólnika (imię i nazwisko, PESEL, okres za jaki dokonywana jest wpłata), a nie spółki. [6] Wpłata musi być dokonana we właściwym terminie ustawowym.
W ten sposób zapłata zaliczki na podatek dochodowy wspólnika dokonana przez spółkę będzie uznana przez urząd skarbowy jako wpłacona przez wspólnika.
Nastąpi wówczas wygaśniecie zobowiązania wspólnika w całości lub w części. [7] Dotyczy to ogólnie każdej spółki osobowej prawa handlowego (np. spółka komandytowa).
W interpretacji indywidualnej z dnia 3 marca 2016 r. (znak: IBPB-1-1/4511-788/15/ZK) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach wyjaśnił, że „w świetle treści (…) art. 62b Ordynacji podatkowej, zapłata zaliczki Wnioskodawcy na podatek dochodowy od osób fizycznych, z rachunku spółki komandytowej której jest on wspólnikiem, spowoduje skuteczne wygaśnięcie zobowiązania podatkowego Wnioskodawcy z tytułu zaliczek na podatek dochodowy, o ile kwota wpłaty z tego tytułu nie przekroczy 1.000 zł, a treść dowodu wpłaty nie będzie budzić wątpliwości, co do przeznaczenia wpłaty”.
Kiedy spółka jawna nie może skutecznie pośredniczyć w zapłacie podatku w imieniu jej wspólnika?
W sytuacji, gdy kwota podatku przekracza 1.000 dyspozycja zawarta w art. 62b par. 1 pkt 3 Ordynacji podatkowej nie znajdzie zastosowania. Odnosi się to do wszystkich spółek osobowych.
Potwierdza to interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie (znak: 1462-IPPB6.4518.1.2017.1.SO) wydana w dniu 28 lutego 2017 r. „(…) zapłata zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych na rachunek właściwego urzędu skarbowego w wysokości przekraczającej 1000 zł dokonana przez spółkę komandytową w imieniu jej wspólnika ze środków finansowych znajdujących się na rachunku bankowym spółki komandytowej, stanowiących jej dochód przypadający na komandytariusza proporcjonalnie do posiadanego przez niego prawa do udziału w zysku, nie spowoduje wygaśnięcia zobowiązania podatkowego komandytariusza z tytułu zaliczki na podatek oraz podatku dochodowego od osób prawnych”.
Podobny pogląd wyraził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w indywidualnej interpretacji podatkowej (znak: 2461-IBPB-1-1.4511.641.2016.1.BK) z dnia 14 lutego 2017 r.
– art. 5b ust. 2, art. 10 ust. 1 pkt 3, art. 44 ust. 1 pkt 1, art. 44 ust. 3, art. 44 ust. 3f, art. 44 ust. 3h, art. 44 ust. 6b Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. 2018. 1509)
– art. 25 ust. 1 – 1b, art. 27 ust. 1 Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. 2018. 1036)
– art. 59 par. 1 pkt 1, art. 62b par. 1 pkt 3, art. 62b par. 2 Ordynacji podatkowej.
[1] ustawa o PIT: Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. 2018. 1509)
[2] art. 44 ust. 3, art. 44 ust. 3f i art. 44 ust. 6 ustawy o PIT
[3] art. 44 ust. 3h ustawy o PIT
[4] ustawa o CIT: Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. 2018. 1036)
[5] Ordynacja podatkowa: Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. 2018. 800)
[6] Wzór polecenia przelewu bankowego zawiera załącznik do Rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 23 lutego 2017 r. w sprawie wzoru formularza wpłaty gotówkowej oraz polecenia przelewu na rachunek bankowy urzędu skarbowego (Dz.U. 2017. 391)
[7] art. 59 par. 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej
Stan prawny na 12 lutego 2018 roku
podatek wspolnika spółki
Poprzedni artykułJaki podatek od wynagrodzenia prokurenta?
Następny artykułDarowizna pieniędzy nie zawsze będzie zwolniona z podatku od spadków i darowizn