Source: https://interpretacje-podatkowe.org/cele-mieszkaniowe/0112-kdil3-3-4011-397-2018-1-mw
Timestamp: 2020-07-15 02:47:56
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 10
 art. 14
 art. 22
 art. 21
 art. 30
 art. 21

Document Content:
♦ › Cele mieszkaniowe › 0112-KDIL3-3.4011.397.2018.1.MW
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 19 listopada 2018 r. (data wpływu 19 listopada 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.
Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym. Wnioskodawca wraz z żoną nabył w 2016 r. (współwłasność majątkowa małżeńska) nieruchomość gruntową w A, skąd pochodzi żona, w celu wybudowania domu jednorodzinnego i zamieszkania w nim na stałe. Na etapie prac budowlanych, tj. wykopów ziemnych pod fundamenty, okazało się, że nieruchomość gruntowa ma wadę. Na gruncie znajdowała się nawieziona warstwa odpadów organicznych – humusu, gliny oraz gruzu, które po dokonaniu wykopów wypełniły się wodą. Kierownik robót wstrzymał prace, a wnioskodawca zlecił wykonanie opinii geotechnicznej. Z opinii wynika, że zakres prac koniecznych do wykonania w celu umożliwienia budowy domu na tej działce wymagałby usunięcia z terenu nieruchomości nasypów niebudowlanych (glina i gruz) oraz gruntów organicznych do stropu podłoża nośnego (pyły) w sposób, który nie dopuści do uplastycznienia się gruntów nośnych (tj. przy jednoczesnym i ciągłym wypompowywaniu wody gruntowej) i zastąpienia gruntów organicznych gruntami budowlanymi. Szacunkowy, duży koszt tych prac spowodował, że wnioskodawca zaniechał budowy domu na feralnej działce. Obecnie planuje wraz z żoną zakupić inną nieruchomość gruntową w celu budowy domu, również w A lub okolicach. W międzyczasie małżonkowie zamierzają natomiast sprzedać posiadaną nieruchomość gruntową. Środki uzyskane ze sprzedaży wnioskodawca wraz z żoną (w terminie 2 lat od końca roku, w którym sprzedadzą nieruchomość) planuje przeznaczyć w całości na budowę domu, w którym wspólnie zamieszkają na stałe.
Czy cena sprzedaży, którą wnioskodawca uzyska wraz z żoną z tytułu sprzedaży nieruchomości gruntowej i którą przeznaczą wspólnie w terminie 2 lat od końca roku podatkowego, w którym uda im się sprzedać obecnie posiadaną nieruchomość, na pokrycie kosztów budowy domu jednorodzinnego na innej nieruchomości gruntowej, w której wspólnie zamieszkają, będzie podlegała zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Zdaniem Wnioskodawcy cena sprzedaży, którą wnioskodawca uzyska wraz z żoną z tytułu sprzedaży nieruchomości gruntowej i którą przeznaczą wspólnie w terminie 2 lat od końca roku podatkowego, w którym uda im się sprzedać obecnie posiadaną nieruchomość, na pokrycie kosztów budowy domu jednorodzinnego na innej nieruchomości gruntowej, w której wspólnie zamieszkają, będzie podlegała zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wynika to z faktu, że budowa domu jednorodzinnego, w którym wnioskodawca zamierza zamieszkać na stałe wraz z żoną, będzie służyła zaspokojeniu własnych celów mieszkaniowych wnioskodawcy.
W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 1509, z późn. zm.): opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z analizy wniosku wynika, że Wnioskodawca wraz z żoną planuje sprzedać nieruchomość gruntową, którą nabyli w 2016 r. Ze środków pochodzących z tej sprzedaży zamierza również zakupić wraz z żoną inną nieruchomość gruntową w celu budowy domu, w którym wspólnie zamieszkają. Nabycie tej nieruchomości ma nastąpić w terminie 2 lat od końca roku, w którym sprzeda nieruchomość.
Przy czym przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej. Przepis art. 14 ust. 1 zdanie drugie stosuje się odpowiednio. (art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Zgodnie z art. 22 ust. 6e omawianej ustawy – wysokość nakładów, o których mowa w ust. 6c i 6d, ustala się na podstawie faktur VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych.
Jednak zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Reasumując – cena sprzedaży, którą Wnioskodawca uzyska wraz z żoną z tytułu sprzedaży nieruchomości gruntowej i którą przeznaczą wspólnie w terminie 2 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonają sprzedaży obecnie posiadanej nieruchomości gruntowej, na pokrycie kosztów budowy domu jednorodzinnego na innej nieruchomości gruntowej, w którym wspólnie zamieszkają, będzie podlegała zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
0112-KDIL3-3.4011.397.2018.1.MW