Source: https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/faktura-bez-vat-0-zw-a-moze-np/
Timestamp: 2019-09-18 03:29:57
Legal References Found: art.83
 art. 43
 art.43
 art.113
 art. 113
 art. 106
 art. 106

Art. 106
 art. 17
 art. 106

Document Content:
Faktura bez VAT - 0%, "zw" a może "np"? - Blog księgowy inFakt.pl
Faktura bez VAT – 0%, “zw” a może “np”?
Anna Więckowska, 30 września 2016 Kategorie: Podatek VAT
Czym jest faktura bez VAT, o której dość często możemy usłyszeć. Czy jednak w każdym przypadku oznacza ona to samo? Otóż nie. W tym artykule dowiecie się kiedy stosuje się stawkę 0%, a kiedy “zw” czy “np”.
Kiedy stawka 0%?
Stawkę 0% VAT mogą stosować jedynie czynni podatnicy VAT w ściśle określonych przypadkach, a mianowicie:
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) (art. 41 ust.3)
eksport towarów (art. 41 ust. 4)
transport międzynarodowy (art. 83 ust.1 pkt 23 ustawy o VAT)
dostawa sprzętu komputerowego:dla placówek oświatowych;dla organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych w celu dalszego nieodpłatnego przekazania placówkom oświatowym (art. 83 ust.1 pkt 26 ustawy o VAT)
innych wynikających z art.83 ustawy o VAT, takich jak np.:
różnego rodzaju statków armatorom morskim,
części do środków transportu morskiego, rybołówstwa morskiego i statków ratowniczych morskich, środków transportu lotniczego oraz części zamiennych do nich,
towarów służących bezpośrednio zaopatrzeniu statków,
towarów do wolnych obszarów celnych,
świadczonych na obszarze portów morskich polegających na obsłudze środków transportu morskiego lub służących bezpośrednim potrzebom ich ładunków,
usług ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczeństwem żeglugi morskiej i śródlądowej,
usług najmu, dzierżawy, leasingu lub czarteru środków transportu morskiego, rybołówstwa morskiego i statków ratowniczych morskich,
usług polegających na remoncie, przebudowie lub konserwacji statków wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11 oraz ich części składowych.
środków transportu morskiego, rybołówstwa morskiego i statków ratowniczych morskich, środków transportu lotniczego oraz części zamiennych do nich
Faktura bez VAT, mimo iż zawiera stawkę 0% nie wykazuje wartości podatku.
Faktura bez VAT kiedy „zw” ?
Faktura bez VAT stosowane jest przez nievatowców, a więc podmioty niebędące czynnymi podatnikami VAT. Skrót „zw” oznacza „zwolniony z VAT”. Podatnik może być zwolniony z VAT przedmiotowo lub podmiotowo. Pierwsze zwolnienie obejmuje swym zakresem określony rodzaj czynności zaś zwolnienie podmiotowe jak sama nazwa wskazuje określone podmioty.
Zwolnienia przedmiotowe wynikają z art. 43 ustawy o VAT. Wśród nich znajduje się np.:
dostawa krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub preparatów krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, niebędących lekami,
dostawa złota dla Narodowego Banku Polskiego,
powszechne usługi pocztowe świadczone przez operatora obowiązanego do świadczenia takich usług, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną,
usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostawa towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane w ramach działalności leczniczej przez podmioty lecznicze,
usługi nauczania języków obcych oraz dostawa towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane,
Co ważne świadcząc jedynie usługi z art.43 podatnik nie ma możliwości bycia vatowcem.
Zwolnienie podmiotowe wynika z art.113 ust.1 i 9 ustawy o VAT. W myśl, którego zwalnia się od VAT sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł . W przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej limit określa się proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym. Zatem przedsiębiorca, który rozpoczął działalność gospodarczą 1 listopada 2016 r. będzie zwolniony z VAT podmiotowo o ile w danym roku podatkowym nie przekroczy limitu 25 000 zł.
Ze zwolnienia podmiotowego nie mogą jednak skorzystać wszyscy przedsiębiorcy. Zgodnie z art. 113 ust.13 ze zwolnienia podmiotowego nie mogą skorzystać podatnicy:
a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy (np. srebro, złoto, platyna nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku; wyroby jubilerskie i podobne)
Świadcząc powyższe usługi podatnik musi jeszcze przed pierwszą sprzedażą zarejestrować się do VATu.
W tym przypadku Faktura bez VAT wskazuje na stawkę zw.
Faktura bez VAT kiedy „np”?
Z kolei skrót „np” oznacza „nie podlega” opodatkowaniu. Może być on stosowany zarówno przez vatowca jak i nievatowca w określonych przypadkach.
a. Zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 1-2 ustawy o VAT w przypadkach, o których mowa w art. 106a pkt 2, faktura może nie zawierać danych takich jak stawka podatku VAT, suma sprzedaży netto z podziałem na stawki VAT czy kwota podatku VAT z podziałem na stawki VAT.
Art. 106a pkt 2 ustawy o VAT, odnosi się do dostawy towarów i świadczenia usług dokonywanych przez podatnika posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej, z którego dokonywane są te czynności, w przypadku gdy miejscem świadczenia jest terytorium:
Chodzi zatem o przypadki gdy dana czynność jest opodatkowana poza granicami naszego kraju. Wówczas na fakturze w polu “stawka VAT” wpisuje się “np”
b. Skrót “np” stosuje się również w w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, jest nabywca towaru lub usługobiorca. Dotyczy to zatem sprzedaży np. surowców wtórnych ze szkła, tworzyw sztucznych czy gumy. Możliwość ta wynika z art. 106e ust.4 pkt 1 ustawy o VAT.
Warto zauważyć, że w przypadku sprzedaży z “zw” czy “np” przepisy nie nakazują zastosowania właśnie tych skrótów. Zatem wpisanie poziomej kreski czy pozostawienie pustego pola “Stawka VAT” również będzie prawidłowym rozwiązaniem.