Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod-osobowy/0112-kdil2-3-4012-162-2017-1-ip
Timestamp: 2018-12-15 09:27:54
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 15
 art. 120
 art. 15
 art. 43
 art. 15
 art. 15
 art. 4
 art. 15
 art. 120
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 106
 art. 15

Document Content:
♦ › Samochód osobowy › 0112-KDIL2-3.4012.162.2017.1.IP
Podatek od towarów i usług w zakresie opodatkowania dostawy samochodu osobowego wykorzystywanego na potrzeby Warsztatu i sposobu dokumentowania ww. czynności.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 11 maja 2017 r. (data wpływu 18 maja 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania dostawy samochodu osobowego wykorzystywanego na potrzeby Warsztatu i sposobu dokumentowania ww. czynności – jest prawidłowe.
W dniu 18 maja 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania dostawy samochodu osobowego wykorzystywanego na potrzeby Warsztatu i sposobu dokumentowania ww. czynności.
Gmina w kwietniu 2017 r. dokonała sprzedaży samochodu osobowego. Dane techniczne: rok produkcji: 2009, data pierwszej rejestracji: 22 grudnia 2009 r., liczba miejsc: 9, pojemność/moc silnika: 1995 cm3, 84.0 kw, rodzaj silnika: diesel, rodzaj nadwozia: osobowy (4-drzwiowy), rodzaj skrzyni biegów: manualna 6-biegowa, przebieg: 253.667 km.
Sprzedaży dokonano w drodze przetargu ustnego. Samochód wykorzystywany był przez Warsztat, którego Gmina jest organizatorem na mocy umowy zawartej z Powiatem. Samochód służył do przewozu osób niepełnosprawnych na zajęcia w Warsztatu. Samochód zakupiony był w 2009 r. z dofinansowaniem ze środków Państwowego Funduszu Osób Niepełnosprawnych.
Przy zakupie pojazdu Gmina nie dokonała odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż pojazd ten nie służył do wykonywania działalności opodatkowanej podatkiem VAT. Samochód nie został kupiony na potrzeby działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, a wyłącznie do bezpłatnego transportu osób niepełnosprawnych zgodnie z umową zawartą z PFRON. Samochód nie został nabyty jako towar używany zgodnie z art. 120 ustawy o VAT, był fabrycznie nowy.
Czy w związku ze sprzedażą samochodu osobowego wykorzystywanego na potrzeby WTZ, sprzedaży należy dokonać poza ustawą na podstawie art. 15 ust. 6 o VAT? Czy należy zamiast faktury wystawić rachunek i nie ujmować w deklaracji VAT? Jeżeli należy wystawić fakturę VAT to, czy zastosować stawkę zwolnioną zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 2, czy 23%?
Zdaniem Wnioskodawcy, samochód nie został kupiony na potrzeby działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, a wyłącznie do bezpłatnego transportu osób niepełnosprawnych zgodnie z umową zawartą z PFRON. Samochód był wykorzystywany wyłącznie do czynności poza ustawą VAT, tj. do celów publiczno-prawnych (pozostających poza VAT). W świetle orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, Gmina nie działała w charakterze podatnika w rozumieniu art. 15, zatem jej sprzedaż nie podlega opodatkowaniu VAT, w związku z tym nie należy wystawiać faktury VAT i nie ujmować sprzedaży w deklaracji VAT.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 10 września 2014 r., sygn. IBPP2/443-524/14/KO.
I tak, zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym (Dz. U. z 2016 r., poz. 814, z późn. zm.), powiat wykonuje określone ustawami zadania publiczne o charakterze ponadgminnym w zakresie wspierania osób niepełnosprawnych.
Z opisu sprawy wynika, że Gmina w kwietniu 2017 r. dokonała – w drodze przetargu ustnego – sprzedaży samochodu osobowego. Samochód wykorzystywany był przez Warsztat, którego Gmina jest organizatorem na mocy umowy zawartej z Powiatem. Samochód służył do przewozu osób niepełnosprawnych na zajęcia w ww. Warsztacie. Samochód zakupiony był w 2009 r. z dofinansowaniem ze środków Państwowego Funduszu Osób Niepełnosprawnych. Przy zakupie pojazdu Gmina nie dokonała odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż pojazd ten nie służył do wykonywania działalności opodatkowanej podatkiem VAT. Samochód nie został kupiony na potrzeby działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, a wyłącznie do bezpłatnego transportu osób niepełnosprawnych zgodnie z umową zawartą z PFRON. Samochód nie został nabyty jako towar używany zgodnie z art. 120 ustawy o VAT, był fabrycznie nowy.
Przy tak przedstawionym opisie sprawy, wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą m.in. tego, czy sprzedaż samochodu podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Celem rozstrzygnięcia powyższych wątpliwości w pierwszej kolejności ustalić należy, czy Wnioskodawca w związku z wykonywaniem ww. czynności występuje w charakterze podatnika podatku od towarów i usług, czy też korzysta z wyłączenia od opodatkowania jako organ władzy publicznej.
Biorąc pod uwagę przedstawiony opis sprawy w kontekście powołanych przepisów należy stwierdzić, że Wnioskodawca dokonując sprzedaży samochodu osobowego wykorzystywanego przez Warsztat, nie wystąpił w charakterze podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy, a zatem sprzedaż ta nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Powyższe wynika z faktu, że przedmiotowy samochód – po pierwsze – nie został zakupiony na potrzeby działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, a po drugie, pojazd służył wyłącznie do bezpłatnego transportu osób niepełnosprawnych na zajęcia w Warsztacie, a zatem pojazd był wykorzystywany do celów publiczno-prawnych, pozostających wyłącznie poza zakresem ustawy o VAT.
Podsumowując, Wnioskodawca dokonując sprzedaży samochodu osobowego wykorzystywanego na potrzeby przewozu osób niepełnosprawnych na zajęcia Warsztatu, którego Gmina jest organizatorem na mocy umowy zawartej z Powiatem, Wnioskodawca korzysta z wyłączenia od opodatkowania na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy, a zatem nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług. Czynność tą należy więc traktować jako czynność niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT.
Wątpliwości Zainteresowanego w dalszej kolejności dotyczą także kwestii ustalenia, czy sprzedaż ta powinna być udokumentowana fakturą, czy rachunkiem oraz, czy sprzedaż ta powinna być uwzględniona w deklaracji VAT.
Z kolei kwestie dotyczące wystawiania rachunków zawarte zostały w Rozdziale 12 Działu III ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.).
Biorąc pod uwagę powołane przepisy prawa w kontekście przedmiotowej sprawy należy stwierdzić, że skoro – jak rozstrzygnięto wyżej – Wnioskodawca dokonując transakcji sprzedaży przedmiotowego samochodu nie działa jako podatnik VAT, a czynność ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, tym samym Wnioskodawca nie jest zobowiązany do wystawiania faktury dokumentującej tę sprzedaż.
Zatem przy dokumentowaniu transakcji, o której mowa we wniosku, nie znajdą zastosowania przepisy art. 106b ustawy, a transakcja sprzedaży przez Gminę samochodu osobowego wykorzystywanego do przewozu osób niepełnosprawnych na zajęcia Warsztatu może być udokumentowana innym dokumentem księgowym, w tym również rachunkiem. Ponadto, skoro Gmina nie działa w charakterze podatnika podatku VAT dla przedmiotowej transakcji, to sprzedaży tej nie należy wykazywać w składanej deklaracji podatkowej.
Podsumowując, odpowiadając na sformułowane we wniosku pytania należy stwierdzić, że w związku ze sprzedażą samochodu osobowego wykorzystywanego do przewozu osób niepełnosprawnych na zajęcia Warsztatu, Gmina – zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy – działa jako organ władzy, a zatem czynność ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Zatem z tytułu dokonania ww. czynności Wnioskodawca nie jest zobowiązany do wystawiania faktury oraz nie powinien ujmować tej czynności w deklaracji podatkowej. Przy czym nie ma przeciwwskazań do udokumentowania przedmiotowej transakcji sprzedaży rachunkiem.
W związku z powyższym rozstrzygnięciem i uznaniem, że sprzedaż samochodu osobowego wykorzystywanego do przewozu osób niepełnosprawnych na zajęcia Warsztatu nie podlega opodatkowaniu, odpowiedź na pytanie w części dotyczącej określenia stawki podatku VAT w stosunku do ww. czynności dostawy samochodu stała się bezprzedmiotowa.
0112-KDIL2-3.4012.162.2017.1.IP
0115-KDIT1-1.4012.163.2017.1.AJ | Interpretacja indywidualna
0111-KDIB3-3.4013.103.2017.1.MAZ | Interpretacja indywidualna
0115-KDIT1-2.4012.236.2017.1.AJ | Interpretacja indywidualna
IBPP2/443-524/14/KO | Interpretacja indywidualna