Source: https://interpretacje-podatkowe.org/obowiazek-podatkowy/ippb4-4511-34-15-3-jk2
Timestamp: 2018-02-23 18:40:52
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 21
 art. 30
 art. 30
 art. 3
 art. 21
 art. 30

Document Content:
Czy i w jaki sposób zostanie opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych sprzedaż udziału w nieruchomości w Montrealu nabytej przez Wnioskodawcę w drodze darowizny w dniu 1 czerwca 2011 roku?
IPPB4/4511-34/15-3/JK2interpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późń zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 9 stycznia 2015 r. (data wpływu 12 stycznia 2015 r.) uzupełnione pismem z dnia 13 kwietnia 2015 r. (data nadania 13 kwietnia 2015 r. - fax, 17 kwietnia 2015 r. - poczta tradycyjna, data wpływu 13 kwietnia 2015 r. - fax, 22 kwietnia 2015 r. - poczta tradycyjna) na wezwanie telefoniczne z dnia 10 kwietnia 2015 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości – jest nieprawidłowe.
W dniu 12 stycznia 2015 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczący podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości, transferu środków pieniężnych do Polski zgromadzonych na rachunku bankowym w Kanadzie oraz w zakresie opodatkowania wynagrodzenia uzyskanego w Kanadzie.
nabył wspólnie z żoną w dniu 1 czerwca 2011 r. od swoich rodziców w formie darowizny 50,00% nieruchomości w Montrealu (Kanada). Udział Wnioskodawcy w przedmiotowej nieruchomości wynosi 25,00% udziału.
W pierwszej połowie roku 2015 Wnioskodawca zamierza wraz z żoną i dziećmi przeprowadzić się do Polski z zamiarem stałego osiedlenia się na terenie Polski. W tym celu nieruchomość w Montrealu zostanie wystawiona na sprzedaż. Planuje się, że nieruchomość zostanie sprzedana w pierwszej połowie 2015 r. Wnioskodawca przewiduje, że ze sprzedaży nieruchomości uzyska ok. 800.000 dolarów kanadyjskich, z czego jego udział wyniesie ok. 200.000 dolarów kanadyjskich, tj. 25,00% x 800.000 dolarów kanadyjskich. Ze środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości w Montrealu oraz oszczędności zgromadzonych w trakcie pobytu w Kanadzie Wnioskodawca zamierza nabyć w Polsce lokal mieszkalny z zamiarem stałego w nim zamieszkania wraz z rodziną.
W uzupełnieniu z dnia 13 kwietnia 2015 r. Wnioskodawca wskazał, że wraz z rodziną zamierza przyjechać do Polski w lipcu 2015 r. Zakup mieszkania w Polsce nastąpi po przyjeździe w lipcu 2015 r. Sprzedaż domu w Montrealu nastąpi w maju 2015 r. Wnioskodawca będzie mieszkać w Kanadzie ponad 182 dni, czyli w roku 2015 podatkowo będą rezydentami Kanady i rozliczą się podatkowo za ten okres jeszcze w Kanadzie. Zysk ze sprzedaży domu w Kanadzie zostanie opodatkowany w Kanadzie. Środki pieniężne ze sprzedaży domu w Kanadzie zostaną przekazane na rachunek bankowy w banku polskim w lipcu 2015 r. Wynagrodzenie, o którym mowa we wniosku, zostanie uzyskane podczas pobytu w Kanadzie do lipca 2015 r.
Czy i w jaki sposób zostanie opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych sprzedaż udziału w nieruchomości w Montrealu nabytej przez Wnioskodawcę w drodze darowizny w dniu 1 czerwca 2011 roku...
W świetle powyższych regulacji Wnioskodawca uważa, że będzie uważany za rezydenta polskiego, jeżeli jego zamieszkanie na terenie Polski nastąpi przed dniem 1 lipca 2015 roku. W takiej sytuacji jako polski rezydent podatkowy Wnioskodawca będzie podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu z tytułu przychodów wymienionych w pytaniu Nr 1 z uwzględnieniem jednakże postanowień Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Kanadą w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu wraz z Protokołem, podpisanej w Ottawie dnia 14 maja 2012 r.
Zgodnie z wymienionymi przepisami dochód ze sprzedaży nieruchomości położonej w Kanadzie przez rezydenta polskiego może być opodatkowany w Kanadzie i w takim przypadku rozliczenie podatkowe następuje zgodnie z artykułem 21 ustęp 1 punkt b Konwencji. Przychód ten może być również opodatkowany w całości w Polsce.
W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f. źródłem przychodów jest odpłatne zbycie:
Wnioskodawca nabył udział w nieruchomości wynoszący 25% w dniu 1 czerwca 2011 r. i zamierza dokonać jej sprzedaży w pierwszej połowie 2015 r., zatem przed upływem 5 lat od nabycia udziału w nieruchomości.
W myśl art. 21 ust 1 pkt 131 u.p.d.o.f. wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Zgodnie z art. 30e ust. 8 u.p.d.o.f., jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga również dochody określone w ust. 1 poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a dochody te nie są zwolnione od opodatkowania na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub gdy z państwem, w którym dochody są osiągane, Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody te łączy się z dochodami osiągniętymi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie.
W celu rozliczenia sprzedaży nieruchomości Wnioskodawca będzie obowiązany złożyć do właściwego urzędu skarbowego formularz PIT -39 (do 30 kwietnia następnego roku po sprzedaży) i zapłacić podatek w wysokości 19 proc. od dochodu wyliczonego w sposób następujący:
Przychód ze sprzedaży 25% udziału w nieruchomości minus
Udokumentowane nakłady na remonty i modernizację równa się
= (a) - (b) dochód ze sprzedaży nieruchomości minus
dochód zwolniony na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f. równa się
podstawa obliczenia podatku x 19%
= (e) x 19% podatek od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości minus
podatek zapłacony za granicą, o którym mowa w art. 30e ust. 8 u.p.d.o.f. równa się
= (f) - (g) podatek należny, jeżeli wynik jest liczbą ujemną podatek jest równy zeru.
Z przedstawionego zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca wraz z małżonką do końca roku 2014 przebywał stale w Kanadzie. Wnioskodawca posiada podwójne obywatelstwo polskie i kanadyjskie. Żona jest obywatelem Serbii. Do końca roku 2014 oboje pozostają rezydentami podatkowymi Kanady. W chwili obecnej Wnioskodawca nie uzyskuje żadnych innych świadczeń na terenie Polski. Wnioskodawca wraz z rodziną (żoną i dziećmi) w lipcu 2015 r. zamierza przeprowadzić się (przyjechać) do Polski z zamiarem stałego osiedlenia się na terenie Polski.
Biorąc pod uwagę powyższe oraz uwzględniając zapisy Konwencji zawartej między Rzeczpospolitą Polską a Kanadą w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, stwierdzić należy, że do momentu przyjazdu do Polski Wnioskodawca będzie podlegał w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, tj. będzie podlegał obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów uzyskanych na terytorium Polski.
W świetle powyższego, dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Kanadzie ze sprzedaży w maju 2015 r. nieruchomości położonej w Kanadzie będzie podlegał opodatkowaniu w Kanadzie.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Obowiązek podatkowy > IPPB4/4511-34/15-3/JK2