Source: http://www.podatekdochodowy.pl/artykul,1621,13710,ustalenie-przychodu-ze-sprzedazy-akcji-posiadanych-w-innej.html
Timestamp: 2017-09-24 12:11:02
Legal References Found: art. 14
 art. 14
 art. 12
 art. 12
 art. 12
 art. 12
 art. 14
 art. 28

Document Content:
Ustalenie przychodu ze sprzedaży akcji posiadanych w innej spółce kapitałowej – www.podatekdochodowy.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Przychody podatkowe » Ustalenie przychodu ze sprzedaży akcji posiadanych w innej spółce kapitałowej
Spółka z o.o. posiada akcje innej polskiej spółki kapitałowej, które kupiła za gotówkę. Akcje te spółka zamierza sprzedać. W jakiej wysokości spółka powinna wykazać przychód z tytułu tej sprzedaży?
Przychodem ze sprzedaży akcji będzie generalnie cena określona w umowie sprzedaży.
W ustawie o PDOP brak jest regulacji, które w sposób szczególny odnosiłyby się do ustalania wysokości przychodu ze sprzedaży akcji (czy udziałów) posiadanych w spółce kapitałowej.
Sprzedając zatem ww. akcje należy uwzględnić zasady ogólne, określone w art. 14 ustawy o PDOP. Z przepisów tych wynika m.in., że przychodem z odpłatnego zbycia rzeczy lub praw majątkowych jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, przy czym jest to cena pomniejszona o kwotę VAT należnego, o ile oczywiście sprzedaż jest opodatkowana VAT (zob. art. 14 ust. 4 w powiązaniu z art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy o PDOP). Jeżeli jednak cena bez uzasadnionej przyczyny znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej.
A zatem przychodem ze sprzedaży akcji będzie zasadniczo cena określona w umowie sprzedaży (wspomnijmy, że jeżeli sprzedaż akcji dokonywana jest przez podmiot, który nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie obrotu akcjami, to generalnie sprzedaż akcji nie podlega opodatkowaniu VAT). Jeśli cena ta nie będzie bez uzasadnionej przyczyny znacznie odbiegała od wartości rynkowej, to określony w tej wysokości przychód nie będzie kwestionowany przez organ podatkowy.
w Biuletynie Informacyjnym nr 14 z 10.05.2016 r.
na str. 13-17
Także ustalając moment powstania przedmiotowego przychodu stosuje się zasady ogólne, określone w art. 12 ust. 3a ustawy o PDOP.
Na podstawie art. 12 ust. 3a ustawy o PDOP, za datę powstania przychodu należnego uważa się (z zastrzeżeniem, które tu pomijamy) dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
Ta z ww. czynności, która wystąpi jako pierwsza, wyznaczy moment powstania przychodu podatkowego.
W związku z powyższym, przychód ze sprzedaży akcji (posiadanych w innej spółce kapitałowej) powstanie zasadniczo w dacie ich zbycia.
Natomiast ewentualne otrzymanie zaliczki na poczet sprzedaży akcji nie będzie stanowiło przychodu podatkowego (zob. art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o PDOP).
Należy dodać, że w momencie sprzedaży akcji (posiadanych w innej spółce kapitałowej) dotychczasowy wspólnik (tu: spółka z o.o.) może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione na nabycie (objęcie) tych akcji.
Sprzedaż akcji posiadanych w innej polskiej spółce kapitałowej nie jest rozliczana odrębnie od innych przychodów uzyskiwanych w ramach prowadzonej działalności. Przychód uzyskany ze sprzedaży akcji łączy się zatem z innymi przychodami, osiąganymi w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Analogicznie jest w przypadku kosztów uzyskania przychodów w postaci wydatków poniesionych na nabycie (objęcie) tych akcji.
Podobny pogląd zaprezentował np. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 30 marca 2016 r., nr IBPB-1-3/4510-44/16/AW. Zdaniem organu podatkowego:
"(...) przychodem dla Wnioskodawcy będzie cena za jaką sprzeda akcje (rozpoznana zgodnie z art. 14 updop). Natomiast, kosztem uzyskania przychodów będzie łączna kwota wydatków, jakie Wnioskodawca poniesie na objęcie akcji. W związku z powyższym ustalona w ten sposób kwota kosztu uzyskania przychodu będzie podlegała w całości zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawcy za rok podatkowy, w którym Wnioskodawca sprzeda akcje. (...)"
Organ podatkowy dodał ponadto, że przepisy ustawy o PDOP nie ograniczają prawa do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na objęcie sprzedawanych akcji, mimo że mogą one przewyższać przychód osiągnięty z ich sprzedaży.
Spółka z o.o. "A" (nieprowadząca działalności gospodarczej w zakresie obrotu akcjami) posiadała akcje spółki akcyjnej "B". Akcje te spółka z o.o. nabyła uprzednio za gotówkę. Wydatki na nabycie tych akcji wyniosły 30.000 zł. W grudniu 2016 r. spółka z o.o. sprzedała ww. akcje za kwotę 40.000 zł (zapłata za nie nastąpiła w dniu ich zbycia).
W momencie zbycia tych akcji spółka wykazała przychód w kwocie 40.000 zł oraz koszt uzyskania przychodów w wysokości 30.000 zł.
Rezygnacja z najmu w TBS generuje przychód podatkowy
Prowadzę działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży wysyłkowej części samochodowych. Klienci dokonują zakupu głównie za pośrednictwem portalu Allegro. Niekiedy korzystają z opcji opłacenia zamówienia z góry. (...)
Moment powstania przychodu z tytułu wynagrodzenia płatnika za terminową wpłatę podatków
interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 19 grudnia 2016 r., nr 2461-IBPB-1-3.4510.908.2016.2.AB ? Czy zryczałtowane wynagrodzenie, o którym mowa w art. 28 § (...)
Orzeczenie bądź ugoda, będące podstawą roszczenia o zapłatę przysługującego firmie z tytułu wykonania usług, potwierdza jedynie, że wynagrodzenie jest firmie należne, natomiast nie przesądza o (...)
Moment powstania obowiązku podatkowego w budowlance
Wykonanie usługi budowlanej następuje w momencie faktycznego zakończenia prac, które stwierdzone może być w drodze zgłoszenia tego faktu usługodawcy inwestorowi z wezwaniem go do odbioru (...)
Jeżeli kontrahent w związku z wykonaniem usługi wystawi fakturę, która błędnie, niezgodnie z umową, wykazuje cenę wyższą niż cena uzgodniona, w wyniku czego podatnik kieruje (...)
Spółka z o.o. w czerwcu br. w użytkowanym już budynku zakupiła lokal mieszkalny. Protokół przekazania lokalu datowany jest na lipiec br. Kiedy w takim przypadku (...)
Z początkiem listopada br. po 5-letniej przerwie planuję wznowić prowadzenie działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Czy korzystając z tej formy opodatkowania, (...)
Prowadzimy działalność gospodarczą, w ramach której zajmujemy się sprzedażą mieszkań deweloper . Przy inwestycji stosuje się rachunek powierniczy. Zainteresowani kupnem nabywcy dokonują na rachunek powierniczy (...)