Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ulga-prorodzinna/itpb2-415-761-14-bk
Timestamp: 2017-09-21 01:34:24
Legal References Found: art. 14
 art. 27
 art. 26
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 45
 art. 27
 art. 6
 art. 27
 art. 6
 art. 27
 art. 30
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 30
 art. 27
 art. 26
 art. 29
 art. 30
 art. 9
 art. 24
 art. 24
 art. 25
 art. 9
 art. 27

Document Content:
ITPB2/415-761/14/BK | Interpretacja indywidualna
Jak należy ustalić dochód dziecka, które pracowało i nie ukończyło 25 lat i jest studentem, aby móc skorzystać z ulgi?
ITPB2/415-761/14/BKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm. ) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 8 sierpnia 2014 r. (data wpływu 11 sierpnia 2014 r.) uzupełnionym pismem z dnia 27 października 2014 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczeń w ramach tzw. ulgi prorodzinnej - jest nieprawidłowe.
W dniu 11 sierpnia 2014 r. został złożony ww. wniosek uzupełniony pismem z dnia 27 października 2014 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczeń w ramach tzw. ulgi prorodzinnej.
Wnioskodawczyni wspólnie z mężem złożyła zeznanie podatkowe PIT-37 za rok 2013. W zeznaniu tym Wnioskodawczyni skorzystała z ulgi prorodzinnej na pełnoletnie dziecko (ur. 2 lipca 1991 r.) zgodnie z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dziecko w 2013 r. uzyskało dochód i złożyło również zeznanie PIT-37. Obliczając dochód dziecka, aby móc skorzystać z ulgi Wnioskodawczyni od przychodu odjęła koszty uzyskania (4 224 zł 50 gr – 666 zł 68 gr = 3 562 zł 85 gr). Odjęła również składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości 579 zł 19 gr. W konsekwencji otrzymała dochód w wysokości 2 983 zł 66 gr i w związku z tym skorzystała z ulgi na dziecko. Urząd Skarbowy stwierdził jednak, że źle obliczony został dochód dziecka. Dochód wyniósł bowiem 3 562 zł 85 gr, przekroczył zatem dochód (3 089 zł) uprawniający do skorzystania z ww. ulgi.
Dziecko Wnioskodawczyni jest studentem i nie ukończyło 25 lat.
Jak należy ustalić dochód dziecka, które pracowało i nie ukończyło 25 lat i jest studentem, aby móc skorzystać z ulgi...
Wnioskodawczyni uważa, że dobrze obliczyła dochód dziecka i prawidłowo wypełniła zeznanie podatkowe PIT-37 za 2013 r. W ocenie Wnioskodawczyni w pełni przysługiwało jej prawo do skorzystania z ulgi na dziecko. Według Wnioskodawczyni bierze się pod uwagę dochód podlegający opodatkowaniu, czyli po odjęciu składek na ubezpieczenie społeczne, o których mowa w art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W myśl art. 27f ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.) od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
Na podstawie art. 27f ust. 2 ww. ustawy, odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do:
Artykuł 27f ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej.
W myśl art. 27f ust. 5 odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci.
Zgodnie z art. 27f ust. 7 ustawy przepisy art. 6 ust. 8 i 9 stosuje się odpowiednio do dzieci, o których mowa w ust. 1 i 6.
Treści art. 27f ust. 6 w powiązaniu z art. 6 ust. 4 pkt 3 wskazuje, że odliczenie kwoty określonej w ust. 2 przysługuje podatnikowi, który utrzymywał - w związku z wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego lub sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej - dzieci pełnoletnie do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni wspólnie z mężem złożyła zeznanie podatkowe PIT-37 za rok 2013. W zeznaniu tym Wnioskodawczyni skorzystała z ulgi prorodzinnej na pełnoletnie dziecko (ur. 2 lipca 1991 r.) zgodnie z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dziecko w 2013 r. uzyskało dochód i złożyło również zeznanie PIT-37. Obliczając dochód dziecka, aby móc skorzystać z tej ulgi od przychodu Wnioskodawczyni odjęła koszty uzyskania (4 224 zł 50 gr – 666 zł 68 gr = 3 562 zł 85 gr). Odjęła również składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości 579 zł 19 gr. W konsekwencji otrzymała dochód w wysokości 2 983 zł 66 gr i w związku z tym skorzystała z ulgi na dziecko. Urząd Skarbowy stwierdził jednak, że źle obliczony został dochód dziecka. Dochód wyniósł bowiem 3 562 zł 85 gr, przekroczył zatem dochód (3 089 zł) uprawniający do skorzystania z ww. ulgi.
Z zacytowanych przepisów wynika, że aby móc skorzystać z ulgi, o której mowa w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w rozliczeniu za rok 2013 należało m.in. utrzymywać w roku podatkowym - w związku z wykonywaniem ciążącego obowiązku alimentacyjnego dzieci własne lub przysposobione do ukończenia 25 roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym, lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, które w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej.
W 2013 r. wysokość ww. dochodu wynosiła 3.089 zł, co wynika z wyliczenia ilorazu kwoty zmniejszającej podatek, tj. kwoty 556 zł 02 gr oraz stawki podatku, określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, tj. 18%.
Z kolei, w myśl art. 26 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30c oraz art. 30e, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4, 4a-4e, ust. 6 lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych:
Mając zatem na względzie obowiązujące uregulowania prawne stwierdzić należy, że skoro ustawodawca jednoznacznie w treści analizowanej ustawy zdefiniował pojęcie dochodu, odróżniając je równocześnie od podstawy obliczenia podatku, którą stanowi dochód po odliczeniu m.in. kwot uiszczanych tytułem składek na ubezpieczenie społeczne, to dla ustalenia prawa do ulgi prorodzinnej, z tytułu utrzymywania – w związku z wykonywaniem ciążącego na podatniku obowiązku alimentacyjnego – pełnoletniego, uczącego się dziecka należy jego dochód określić zgodnie z art. 9 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako różnicę pomiędzy przychodem a kosztami uzyskania przychodu. Ponieważ dochód ten, w przypadku dziecka Wnioskodawczyni wyniósł w roku 2013 - 3 562 zł 85 gr (4 224 zł 53 gr – 666 zł 68 gr), nie została spełniona jedna z przesłanek warunkujących możliwość skorzystania z omawianej ulgi, w związku z czym nie przysługiwało Jej prawo do dokonania odliczenia od podatku na podstawie art. 27f ww. ustawy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Ulga prorodzinna > ITPB2/415-761/14/BK