Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dostawa/0111-kdib3-3-4012-81-2017-2-ms
Timestamp: 2018-01-16 13:02:36
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 42
 art. 42
 art. 42
 art. 42
 art. 5
 art. 15
 art. 13
 art. 42
 art. 42
 art. 42
 art. 13
 art. 42
 art. 3

Document Content:
Opodatkowanie sprzedaży towarów na rzecz kontrahenta francuskiego w przypadku spełnienia wszystkich warunków wynikających z ustawy o podatku od towarów i usług
0111-KDIB3-3.4012.81.2017.2.MSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2017 r., poz. 201, ze zm.) - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 10 lipca 2017 r. (data wpływu 21 lipca 2017 r.), uzupełnionym pismem z 18 września 2017 r. (data wpływu 21 września 2017 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania sprzedaży towarów na rzecz kontrahenta francuskiego w przypadku spełnienia wszystkich warunków wynikających z ustawy o podatku od towarów i usług - jest prawidłowe.
W dniu 21 lipca 2017 r. wpłynął do tut. organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania sprzedaży towarów na rzecz kontrahenta francuskiego w przypadku spełnienia wszystkich warunków wynikających z ustawy o podatku od towarów i usług.
Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z pismem z 18 września 2017 r. (data wpływu 21 września 2017 r.) będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu nr 0111-KDIB3-3.4012.81.2017.1.MS z 6 września 2017 r.
Wnioskodawca jest producentem opraw oświetleniowych. Produkty Wnioskodawca sprzedaje w kraju jak i za granicą. Ostatnio Wnioskodawca nawiązał kontakty handlowe z dużym kontrahentem z Francji. Kontrahent będący podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowany na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium Francji (FR...) ma bardzo wiele filii w całym kraju. Kontrahent żąda od Wnioskodawcy aby wystawił mu faktury potwierdzające wewnątrzwspólnotową dostawę towarów z adresem nabywcy wynikającym z dokumentu rejestrowego firmy, który nie jest zgodny z adresem widniejącym w systemie VIES. Ponadto gdy zamawiającym jest dana filia to kontrahent życzy sobie aby na fakturze wykazać nabywcę z adresem danej filii. Wnioskodawca spełnia wszystkie przesłanki wynikające z ustawy o podatku od towarów i usług do zastosowania zerowej stawki podatku VAT ale ma wątpliwości czy adres kontrahenta francuskiego niezgodny z adresem widniejącym w systemie VIES nie spowoduje utraty tego prawa.
W piśmie z 19 września 2017 r. Wnioskodawca wskazał, że jest producentem opraw oświetleniowych. Produkty sprzedaje w kraju jak i za granicą. Ostatnio nawiązał kontakty handlowe z dużym kontrahentem z Francji. Kontrahent ten będący podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowany na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium Francji pod numerem FR... ma bardzo wiele filii w całym kraju. Żąda od Wnioskodawcy aby wystawił mu faktury potwierdzające wewnątrzwspólnotową dostawę towarów z adresem nabywcy wynikającym z dokumentu rejestrowego firmy, który nie jest zgodny z adresem widniejącym w systemie VIES. Ponadto gdy zamawiającym jest dana filia to kontrahent życzy sobie aby na fakturze wykazać nabywcę z adresem danej filii oraz numerem VAT-UE przypisanym tej firmie czyli FR....
W związku z powyższym zadano następujące pytanie (przedstawione w piśmie z 19 września 2017 r.) :
Czy transakcje z kontrahentem francuskim, zarejestrowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium Francji pod numerem VAT FR... podlegają opodatkowaniu 0% stawką podatku VAT na podstawie art. 42 ust. 1 w sytuacji gdy wszystkie przesłanki z tego artykułu z pkt 2 i 3 zostały spełnione, natomiast warunki z punktu pierwszego tej ustawy wyglądają następująco:
sytuacja 1: nabywca legitymuje się ważnym numerem VAT-UE FR... ale podaje nam dane identyfikacyjne - (nazwę firmy i adres) wynikające z jego dokumentów rejestracyjnych, które różnią się od danych identyfikacyjnych widniejących w systemie VIES. W związku z tym, Biuro Wymiany Informacji Podatkowych na nasze zapytanie potwierdza identyfikację kontrahenta na druku VAT-ID1 z adnotacją, że „numer VAT aktywny, dane identyfikacyjne niezgodne”,
sytuacja 2: ten sam nabywca legitymujący się ważnym numerem VAT-UE FR... żąda abyśmy na fakturze sprzedaży umieścili jako nabywcę oddział firmy, który także różni się od danych identyfikacyjnych widniejących w systemie VIES. W związku z tym, podobnie jak w pierwszej sytuacji Biuro Wymiany Informacji Podatkowych na nasze zapytanie potwierdza identyfikację kontrahenta na druku VAT-ID1 z adnotacją, że „numer VAT aktywny, dane identyfikacyjne niezgodne”.
Zdaniem Wnioskodawcy (ostatecznie przedstawionym w piśmie z 19 września 2017 r.),
Wnioskodawca dokonuje wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na rzecz francuskiego kontrahenta będącego podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium Francji pod numerem VAT FR.... Pomimo, że status kontrahenta francuskiego przy potwierdzeniu identyfikacji podmiotów z państw członkowskich Unii Europejskiej widnieje „numer VAT aktywny, dane identyfikacyjne niezgodne” Wnioskodawca uważa, że spełnia wszystkie konieczne warunki do zastosowania zerowej stawki podatku VAT zawarte w art. 42 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. z dnia 25 maja 2016 r. poz. 710 ze zm.).
Wnioskodawca dokonuje wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na rzecz francuskiego kontrahenta będącego podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium Francji pod numerem VAT FR.... Kontrahent ten posiada właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej (warunek zawarty w art. 42 ust. 1 pkt 1 ustawy).
Wnioskodawca uważa więc, że dokonując wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na rzecz tego kontrahenta spełnia wszystkie konieczne warunki do zastosowania zerowej stawki podatku VAT zawarte w art. 42 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z dnia 25 maja 2016 r. poz. 710 ze zm.).
Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2017 r, poz. 1221, z późn. zm.) – zwanej dalej „ustawą” – opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają:
Za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów uznaje się również przemieszczenie przez podatnika, o którym mowa w art. 15, lub na jego rzecz towarów należących do jego przedsiębiorstwa z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, które zostały przez tego podatnika na terytorium kraju w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarów, jeżeli mają służyć działalności gospodarczej podatnika, o czym stanowi art. 13 ust. 3 ustawy.
Nawiązując do cyt. art. 42 ust. 1 pkt 2 ustawy, posiadany/posiadane przez podatnika dokument/dokumenty powinien/powinny być dowodem potwierdzającym, że towar będący przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy został wywieziony z terytorium kraju i dostarczony do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju.
Z wniosku wynika, że Wnioskodawca jest producentem opraw oświetleniowych. Produkty Wnioskodawca sprzedaje w kraju jak i za granicą. Ostatnio Wnioskodawca nawiązał kontakty handlowe z dużym kontrahentem z Francji. Kontrahent będący podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowany na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium Francji (FR...) ma bardzo wiele filii w całym kraju. Kontrahent żąda od Wnioskodawcy aby wystawił mu faktury potwierdzające wewnątrzwspólnotową dostawę towarów z adresem nabywcy wynikającym z dokumentu rejestrowego firmy, który nie jest zgodny z adresem widniejącym w systemie VIES.
Ponadto gdy zamawiającym jest dana filia to kontrahent życzy sobie aby na fakturze wykazać nabywcę z adresem danej filii oraz numerem VAT-UE przypisanym tej firmie czyli FR.... Wnioskodawca spełnia wszystkie przesłanki wynikające z ustawy o podatku od towarów i usług do zastosowania zerowej stawki podatku VAT.
Wnioskodawca ma wątpliwości czy adres kontrahenta francuskiego niezgodny z adresem widniejącym w systemie VIES nie spowoduje utraty prawa, pomimo spełnienia pozostałych warunków wynikających z art. 42 ustawy o VAT, do zastosowania 0% stawki podatku VAT dla dokonywanych przez niego dostaw wewnątrzwspólnotowych.
Odnosząc się do powyższego stwierdzić należy, że w sytuacji gdy Wnioskodawca dokonuje dostawy towarów na rzecz kontrahenta będącego podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanego na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium Francji pod nr FR..., a więc na rzecz podatnika podatku od wartości dodanej zidentyfikowanego na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju, przy jednoczesnym spełnieniu jak stwierdza Wnioskodawca pozostałych warunków wynikających z art. 42 ustawy o VAT (w szczególności posiadania przez Wnioskodawcę dokumentów potwierdzających dostarczenie towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju) w sprawie znajdzie zastosowanie art. 13 ust. 1 ustawy o VAT.
W tym przypadku Wnioskodawca dokonując wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów uprawniony jest do zastosowania stawki VAT w wysokości 0%.
Odpowiadając zatem wprost na pytanie Wnioskodawcy należy stwierdzić, że Wnioskodawca dokonując dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej oraz spełniając warunki określone w art. 42 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy, z których wynika jednoznacznie, że towar został dostarczony do nabywcy na terytorium państwa przeznaczenia innego niż terytorium kraju/miejsca przeznaczenia na terytorium innego kraju członkowskiego - ma prawo do zastosowania 0% stawki podatku.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie, ul. Rakowicka 10, 31-511 Kraków w dwóch egzemplarzach (art. 47 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz.U. z 2016 r., poz. 718, z późn. zm.) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy).
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dostawa > 0111-KDIB3-3.4012.81.2017.2.MS