Source: https://www.gofin.pl/pit/17,2,369,196512,zmiany-w-rozliczaniu-pit-za-2019-r.html
Timestamp: 2020-04-07 07:52:37
Legal References Found: art. 21
 art. 26
 art. 27
 art. 21
 art. 13
 art. 26
 art. 26

Document Content:
Zmiany w rozliczaniu PIT za 2019 r. - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » PIT 2019 » Pozostałe zagadnienia » Zmiany w rozliczaniu PIT za 2019 r.
Zmiany w rozliczaniu PIT za 2019 r.
Skala, koszty i kwota zmniejszająca w 2019 r.
Nowelizacją ustawy o pdof (Dz. U. z 2019 r. poz. 1835) ustawodawca postanowił, że w rozliczeniu rocznym za 2019 r. w skali podatkowej, najniższa stawka podatku to 17,75%. Obowiązuje ona w pierwszym progu podatkowym, którego wysokość nie uległa zmianie i nadal wynosi 85.528 zł. Z kolei podatek w drugim progu jest wyliczany jako suma kwoty 15.181,22 zł oraz 32% nadwyżki ponad 85.528 zł pomniejszona o kwotę zmniejszającą podatek (patrz: Tabela 1).
Ponadto w zeznaniach podatnicy uwzględniają wyższe roczne koszty pracownicze. Za cały 2019 r. limit podstawowych kosztów pracowniczych z jednego stosunku pracy wynosi 1.751,25 zł (dotychczas 1.335 zł), a dla wieloetatowców - 2.626,54 zł (dotychczas 2.002,05 zł). Natomiast limit kosztów podwyższonych dla jednego etatu to 2.151,54 zł (dotychczas 1.668,72 zł), a przy kilku etatach 3.226,92 zł (dotychczas 2.502,56 zł) - patrz: Tabela 2.
Podwyższenie od 1 października 2019 r. pracowniczych kosztów uzyskania przychodów skutkuje również zwiększeniem kosztów stosowanych do niektórych przychodów z działalności wykonywanej osobiście, tj. pełnienia obowiązków społecznych lub obywatelskich, powołania do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych oraz umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze (art. 22 ust. 9 pkt 5 ustawy o pdof). Wzrosły one ze 111,25 zł do 250 zł miesięcznie.
Ustawodawca zmodyfikował także roczną kwotę zmniejszającą podatek (patrz: Tabela 3). Została ona nieznacznie obniżona, ale progi dochodowe dla poszczególnych poziomów kwoty zmniejszającej podatek pozostawiono bez zmian.
Zawiadomienia i oświadczenia
Rok 2019 przyniósł wiele uproszczeń w zakresie obowiązków informacyjnych dla podatników pdof. Podatnicy w rocznym zeznaniu za 2019 r. mogą zawiadomić urząd skarbowy o wyborze:
sposobu ustalania daty powstania przychodu w przypadku zaliczek rejestrowanych na kasie fiskalnej, stosowanego w 2019 r.,
na 2019 r. kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek,
na 2019 r. zaliczek w formie uproszczonej,
na 2019 r. kwartalnego sposobu wpłacania ryczałtu.
Podatnicy nie są już natomiast zobowiązani do zawiadamiania o rezygnacji z wybranej formy wpłacania zaliczek.
Również o wyborze ustalania różnic kursowych na podstawie ustawy o rachunkowości oraz o rezygnacji z tego sposobu podatnicy zawiadamiają urząd skarbowy w zeznaniu składanym za rok, w którym rozpoczęto stosowanie tej metody, a w razie rezygnacji z niej - w zeznaniu składanym za ostatni rok podatkowy, w którym była ona stosowana.
W 2019 r. zlikwidowano też obowiązek odrębnego zawiadamiania urzędu skarbowego przez podatnika pdof o zamiarze prowadzenia ksiąg rachunkowych w następnym roku. Podatnik, który zdecydował się na ich prowadzenie w 2019 r., mimo że w poprzednim roku nie osiągnął przychodów w kwocie co najmniej 2 mln euro, poinformuje o prowadzeniu ksiąg dopiero w zeznaniu rocznym za ten rok.
Niektóre przychody osób, które nie ukończyły 26. roku życia, od 1 sierpnia 2019 r. korzystają z tzw. zwolnienia dla młodych, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o pdof. W 2019 r. przedmiotowym zwolnieniem przychody te objęte były do kwoty 35.636,67 zł, o ile zostały uzyskane w okresie od 1 sierpnia do 31 grudnia 2019 r. Przychody te, pomimo że korzystają ze zwolnienia podatkowego, podlegają wykazaniu w rocznych zeznaniach PIT-36 i PIT-37 w oparciu o informacje PIT-11 sporządzane przez płatników.
W przypadku zastosowania omawianego zwolnienia koszty uzyskania przychodów ze wskazanych w nim tytułów stosuje się w wysokości nieprzekraczającej tej części przychodów z danego źródła, która podlega opodatkowaniu (art. 22 ust. 3b ustawy o pdof). Do nadwyżki ponad kwotę korzystającą ze zwolnienia stosowane będzie również odliczenie z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a oraz art. 27b ust. 1 ustawy o pdof. W uzasadnieniu do projektu nowelizacji, którą wprowadzono omawiane zwolnienie, projektodawca podkreślił, że z uwagi na to, iż odliczeniu nie podlegają składki krajowe, których podstawę wymiaru stanowi przychód zwolniony, w przypadku gdy podatnik uzyska przykładowo przychody w kwocie 60.000 zł, w tym zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o pdof w wysokości 20.000 zł, kwota zapłaconych przez podatnika składek społecznych (obliczonych od 60.000 zł) będzie pomniejszana o kwotę obliczoną w wysokości: 20.000 zł × 13,71%, oraz odpowiednio w przypadku składek zdrowotnych - o kwotę w wysokości: (20.000 zł minus składki społeczne) × 7,75%. Pomniejszenie to nie będzie mogło jednak być wyższe niż kwota faktycznie zapłaconych składek od przychodu objętego przedmiotowym zwolnieniem.
W nowych wzorach formularzy zeznań rocznych zawarto pola umożliwiające podatnikom wywiązanie się z obowiązków informacyjnych, które omówione zostały wcześniej. W celu zapewnienia poprawnego obliczenia podatku w zeznaniach PIT-37 i PIT-36 dodano nową część, w której podatnicy wykazują przychody objęte "zerowym" PIT. Ponadto w wierszu "Działalność wykonywana osobiście" wyodrębniono pozycję przeznaczoną do wpisania przychodów i kosztów z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o pdof. Pozwoli to ustalić prawidłową wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu, kosztów ich uzyskania, dochodów oraz kwot obowiązkowych składek ubezpieczeniowych, w tym składek podlegających odliczeniu lub uwzględnianych dla potrzeb dodatkowego zwrotu z tytułu ulgi na dzieci.
Aby uprościć rozliczenia, formularze zeznań rocznych przeznaczonych dla przedsiębiorstw w spadku są określone w odrębnych drukach PIT-28S, PIT-36S oraz PIT-36LS.
W zeznaniach PIT za 2019 r. podatnicy po raz pierwszy mogą skorzystać z tzw. ulgi termomodernizacyjnej na zasadach określonych w art. 26h ustawy o pdof. W tym celu w załączniku PIT/O dodano odrębny wiersz.
Również po raz pierwszy w zeznaniu za 2019 r. podatnicy będą odliczali od dochodu darowizny, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d) ustawy o pdof, czyli przekazane na cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe. Także dla dokonania tego odliczenia dodano w PIT/O odrębne pozycje. Dodatkowo w związku z tymi darowiznami PIT/O będzie po raz pierwszy załącznikiem do zeznania PIT-36L.
Formularze zeznań PIT za 2019 r. zmodyfikowane zostały również pod kątem zmian w zakresie:
minimalnego podatku dochodowego od przychodów z budynków (zmiana w PIT/MIT),
opodatkowania przychodów z tzw. kryptowalut (zmiana w PIT-38),
opodatkowania przychodów z niezrealizowanych zysków - tzw. exit-tax (nowy wzór informacji PIT/PM stanowiącej załącznik do PIT-36, PIT-36S, PIT-36L i PIT-36LS),
opodatkowania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tzw. IP-box (zmiany w PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT/Z i PIT/B oraz w nowym załączniku PIT/IP),
cen transferowych (zmiany w PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT/B oraz PIT/DS).
Tabela 1. Skala podatkowa za 2019 r.
Podstawa obliczenia
podatku w złotych Podatek wynosi
85.528 17,75% minus kwota
85.528 15.181 zł 22 gr + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł
Tabela 2. Roczne koszty pracownicze za 2019 r.
Koszty roczne za 2019 r.
podstawowe 1.751,25 zł
podwyższone 2.151,54 zł
podstawowe dla wieloetatowców 2.626,54 zł
podwyższone dla wieloetatowców 3.226,92 zł
Tabela 3. Kwota zmniejszająca uwzględniana w PIT za 2019 r.
Podstawa opodatkowania Wysokość kwoty zmniejszającej
do 8.000 zł 1.420 zł
ponad 8.000 zł, nie więcej niż 13.000 zł od 1.420 zł do 548,30 zł
ponad 13.000 zł, nie więcej niż 85.528 zł 548,30 zł
ponad 85.528 zł, nie więcej niż 127.000 zł od 548,30 zł do 0 zł
ponad 127.000 zł brak
•Od 15 lutego 2020 r. więcej zeznań podatkowych w usłudze Twój e-PIT
•Podpisywanie zeznań podatkowych za 2019 r. dotyczących zarządu sukcesyjnego
•Podpisywanie zeznań PIT za 2019 r. danymi autoryzującymi
•1% podatku należnego za 2019 r. na rzecz OPP
•"Twój e-PIT" nie dla przedsiębiorców
•Nowe wzory formularzy dla celów PIT
•Wyjaśnienia Min. Fin. dotyczące podwyższonych kosztów uzyskania przychodów i obniżonej stawki PIT
•Nowelizacja ustawy o PIT
•Niższa stawka PIT i wyższe koszty pracownicze - Sejm uchwalił zmiany
•Opublikowano ustawę zwalniającą z PIT przychody osób do ukończenia 26. roku życia
•MF wyjaśnia PIT podpisany danymi zmarłego przedsiębiorcy
•Terminy składania rocznych PIT-ów
•Modyfikacje w rozliczaniu pdof w 2020 r.
•Kwota zmniejszająca podatek w zeznaniu PIT za 2019 r.
•Usługa e-PIT nie dla przedsiębiorców
•Zasady rozliczania pdof za 2019 r.
•Niższa stawka podatku PIT już za 2019 r.
•Przedsiębiorstwo w spadku a rozliczenie roczne
• PIT-36L a umowa o dzieło
• Aktualizacja rachunku bankowego w PIT-37
• Sposoby złożenia rozliczeń PIT za 2019 r.
• Terminy złożenia PIT-37 i wpłaty podatku
• Rozliczenie w PIT zwrotu składek ubezpieczeniowych przedsiębiorcy
• 1% podatku należnego za 2019 r. na rzecz OPP
• Rozliczanie dochodu z obrotu walutą wirtualną
• Dochód pełnoletniego dziecka decydujący o preferencjach rodziców
• Kwota zmniejszająca przy dochodach za kilka miesięcy
• Zawieszona działalność i PIT-28
• Co ryczałtowcy powinni wiedzieć o rozliczeniu podatku za 2019 r.?
• Sposoby dokumentowania odliczeń stosowanych w zeznaniach
• Różne działalności w zeznaniu
• Wybory dokonywane w zeznaniu podatkowym
• Dochody z umowy o pracę
• Opodatkowanie odpłatnego zbycia mieszkania nabytego w części w darowiźnie
• Rozliczenie w rocznym PIT działalności prowadzonej w różnych formach
• Zawieszona działalność w zeznaniu rocznym
• Dochody małoletniego dziecka w rozliczeniu rocznym