Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/vat-podstawa-opodatkowania-przy-przekazaniu-lokalu-na-cele-osobiste_14_29792.htm?idDzialu=14&idArtykulu=29792
Timestamp: 2020-02-28 13:16:00
Legal References Found: art. 14
 art. 5
 art. 7
 art. 5
 art. 7
 art. 5
 art. 5

Document Content:
VAT. Podstawa opodatkowania przy przekazaniu lokalu na cele osobiste
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 28 września 2015 r. (data wpływu 12 października 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia podstawy opodatkowania dla przekazania lokalu mieszkalnego wraz z udziałem w gruncie na cele prywatne Wnioskodawcy - jest nieprawidłowe.
W dniu 12 października 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia podstawy opodatkowania dla przekazania lokalu mieszkalnego wraz z udziałem w gruncie na cele prywatne Wnioskodawcy.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od dnia 09.05.2003 r. w przeważającej części wg PKD 4120Z - roboty budowlane związane z wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych.
W roku 2013 Wnioskodawca nabył nieruchomość stanowiącą działkę terenów mieszkaniowych obszaru 0,0965 ha położoną w przy ul. Na przedmiotowej działce Wnioskodawca w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej wybudował przyjęty do użytkowania dnia 27.10.2014 r. budynek mieszkalny wolnostojący jednorodzinny dwulokalowy, o dwóch kondygnacjach nadziemnych z podziałem w układzie pionowym, w którym znajdują się dwa lokale mieszkalne oraz pomieszczenia przynależne do nich - garaże. Powierzchnia użytkowa budynku wynosi 275,88 m 2.
W dniu 19.12.2014 r. (Akt notarialny Nr) została ustanowiona odrębna własność lokalu mieszkalnego nr 1 o pow. 119,76 m2 wraz z garażem o pow. 18,18 m2 i jego sprzedaż. Lokal nr 2 był również przeznaczony do sprzedaży. Jednak w roku 2015 Wnioskodawca podjął decyzję o przekazaniu lokalu nr 2 na cele prywatne. W związku z tym w m-cu wrzesień 2015 roku Wnioskodawca wystawił fakturę wewnętrzną dokumentującą przekazanie lokalu nr 2 na cele prywatne. Faktura wewnętrzna została wystawiona na kwotę netto 265 557,91 zł. Vat należny 21 244, 63 zł, wartość brutto 286 802,54 zł. Podstawa opodatkowania określona została w wysokości kosztu wytworzenia lokalu nr 2 przekazanego na cele osobiste pomniejszonego o podatek VAT.
Przedsiębiorca zliczył wszystkie koszty (faktury zakupu za okres budowy), od których przysługiwało mu odliczenie w całości lub w części podatku VAT naliczonego, co dało kwotę brutto 286 802,55 zł.
Następnie z kwoty tej wyodrębniono kwotę podatku VAT w wysokości 8% co dało kwotę netto 265 557,91 zł i Vat należny 21 244, 63 zł.
Ustalając podstawę opodatkowania Wnioskodawca nie uwzględnił w niej kosztów/zakupów od których nie przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku VAT. Takim wydatkiem był zakup działki na podstawie aktu notarialnego z dnia 30.06.2013 r., na której została wybudowana ww. nieruchomość.
Czy na fakturze wewnętrznej prawidłowo została ustalona podstawa opodatkowania przekazania lokalu na cele prywatne o którym mowa we wniosku?
Zdaniem Wnioskodawcy Wnioskodawca uważa, że prawidłowo ustalił podstawę opodatkowania przekazania lokalu o którym mowa we wniosku na cele prywatne. Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), zwanej ustawą, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Stosownie do art. 7 ust. 1 cyt. ustawy, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Jak wynika z art. 7 ust. 2 cyt. ustawy, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
Zatem, co do zasady, opodatkowaniu podatkiem VAT podlega odpłatna dostawa towarów (przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel), a także wszelkie inne przekazania oraz darowizny wskazane w pkt 1 i 2, pod warunkiem, że podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Tym samym, niespełnienie powyższego warunku jest podstawą do traktowania nieodpłatnego przekazania towarów w świetle brzmienia art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy - jako wyłączonego spod zakresu działania ustawy o podatku od towarów i...