Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odsetki/ibpbi-2-423-1320-14-kp
Timestamp: 2018-03-21 22:45:19
Legal References Found: art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 26
 art. 21
 art. 22
 art. 22
 art. 26
 art. 11
 art. 11
 art. 21
 art. 11
 art. 11

Art. 21
 art. 26
 art. 26

Document Content:
IBPBI/2/423-1320/14/KP | Interpretacja indywidualna
Czy od skapitalizowanej kwoty netto odsetek (tj. różnicy odsetek kosztowych i przychodowych), powstałych w ramach umowy cash-poolingu, Wnioskodawca powinien pobrać podatek u źródła? (pytanie oznaczone we wniosku Nr 4)
IBPBI/2/423-1320/14/KPinterpretacja indywidualna
W dniu 23 października 2014 r. do tut. Biura wpłynął wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie poboru podatku u źródła z tytułu uczestnictwa w tzw. cash-poolingu od skapitalizowanej kwoty odsetek netto należnych Pool Leaderowi.
Czy od skapitalizowanej kwoty netto odsetek (tj. różnicy odsetek kosztowych i przychodowych), powstałych w ramach umowy cash-poolingu, Wnioskodawca powinien pobrać podatek u źródła... (pytanie oznaczone we wniosku Nr 4)
W stosunku do przychodów wykazanych w art. 21 ust. 1 updop, uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podmioty zagraniczne, obowiązek potrącenia podatku spoczywa na podmiocie polskim dokonującym wypłaty należności będącej źródłem tego przychodu. Wśród przychodów wymienionych w art. 21 ust. 1 updop, znajdują się przychody z odsetek Zryczałtowany podatek dochodowy z tytułu przychodów z odsetek ustala się w wysokości 20% przychodów. Zgodnie z art. 21 ust. 2 updop, przepisy ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. W myśl art. 26 ust. 1 updop, osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami osoby fizyczne, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz w art. 22 ust. 1, są obowiązane, jako płatnicy, pobierać, z zastrzeżeniem ust. 2 i 2b. w dniu dokonania wypłaty, zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat, z uwzględnieniem odliczeń przewidzianych w art. 22 ust. 1a-1e. Zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika dla celów podatkowych uzyskanym od podatnika certyfikatem rezydencji. Zgodnie z art. 26 ust. 1 updop, wypłata, o której mowa w ust. 1, 1c i 1d, oznacza wykonanie zobowiązania w jakiejkolwiek formie, w tym poprzez zapłatę, potrącenie lub kapitalizację odsetek. Zgodnie z art. 11 ust. 1 umowy zawartej między Rzecząpospolitą Polską, a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisanej w Berlinie 14 maja 2003 r, (Dz.U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90, dalej: UPO), odsetki, które powstają w Umawiającym się Państwie i są wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie. Jednakże zgodnie z art. 11 ust. 2 UPO takie odsetki mogą być także opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, ale jeżeli osoba uprawniona do odsetek ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, to podatek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć 5 % kwoty brutto tych odsetek.
Odnosząc powyższe uregulowania prawne do opisanego stanu faktycznego należy wskazać, że należności wypłacane Pool Leader-owi z tytułu odsetek netto mieszczą się zarówno w zakresie przedmiotowym art. 21 ust. 1 pkt 1 updop jak i w pojęciu odsetek zdefiniowanym w art. 11 ust. 4 UPO. Zatem do skapitalizowanej kwoty netto odsetek ma zastosowanie 5% stawka podatku u źródła wynikająca z art. 11 ust. 2 UPO. Jednak warunkiem zastosowania 5% stawki podatku wynikającej z UPO jest posiadanie certyfikatu rezydencji Pool Leader-a.
Art. 21 ust. 3 updop przewiduje możliwość zastosowania zwolnienia z podatku, jeżeli pomiędzy spółkami istnieją opisane w ustawie powiązania kapitałowe. Zwolnienie to nie ma zastosowania, ponieważ Pool Leader będąc spółką powiązaną kapitałowo z Wnioskodawcą nie jest jego ani spółką-matką, ani spółką-siostrą; jest spółką „prababką”.
Na podstawie art. 26 ust. 7 updop ( w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2014 r.), wypłata, o której mowa w ust. 1, 1c i 1d, oznacza wykonanie zobowiązania w jakiejkolwiek formie, w tym poprzez zapłatę, potrącenie lub kapitalizację odsetek.
Odnosząc powyższe przepisy do przedstawionego stanu faktycznego należy stwierdzić, że Wnioskodawca ma obowiązek pobrania tzw. „podatku u źródła” w wysokości 5% od całej kwoty skapitalizowanych odsetek (co wynika z cyt. wyżej art. 26 ust. 7 updop) należnych Pool Leaderowi, tj. dla których jest on ostatecznym odbiorcą. Jednak warunkiem zastosowania 5% stawki podatku wynikającej z umowy, jest posiadanie certyfikatu rezydencji Pool Leadera.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odsetki > IBPBI/2/423-1320/14/KP