Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/ilpp2-4512-1-1-16-4-jk
Timestamp: 2018-02-23 02:59:25
Legal References Found: art. 14
 art. 15
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86

Document Content:
ILPP2/4512-1-1/16-4/JK | Interpretacja indywidualna
Podatek od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących nabycie paliwa do samochodu osobowego.
ILPP2/4512-1-1/16-4/JKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 6 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 22 października 2015 r. (data wpływu 6 listopada 2015 r.) uzupełnionym pismami z 21 grudnia 2015 r. (data wpływu 29 grudnia 2015 r.) oraz z dnia 19 lutego 2016 r. (data wpływu 24 lutego 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących nabycie paliwa do samochodu osobowego – jest prawidłowe.
W dniu 6 listopada 2016 r. został złożony przez Panią wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Z uzupełnienia do wniosku, które wpłynęło 29 grudnia 2015 r., wynika, że Wnioskodawca oczekuje również wydania interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących nabycie paliwa do samochodu osobowego. Wniosek uzupełniono ponadto pismem z 19 lutego 2016 r. (data wpływu 24 lutego 2016 r.) o informację, dotyczącą uiszczenia brakującej opłaty za wydanie interpretacji indywidualnych oraz o doprecyzowanie opisu sprawy.
Wnioskodawca nie posiada własnego samochodu, a często zdarza się, że potrzebuje go w związku z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą. Dlatego Zainteresowany użycza samochód osobowy od osoby trzeciej i będzie zmuszony użyczać go w przyszłości.
Wnioskodawca bierze faktury na paliwo, które zużywa w związku z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą ale obecnie ich nie rozlicza w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, ponieważ nie wie, czy ma takie prawo.
Zainteresowany oświadczył, ze formą jego opodatkowania w prowadzonej działalności gospodarczej są zasady ogólne.
Korzysta i zamierza korzystać z samochodu na podstawie umowy użyczenia, tj. użyczający zezwala Wnioskodawcy na czas nieokreślony na bezpłatne używanie samochodu.
Zasady rozliczania paliwa między stronami:
Faktury za tankowanie samochodu wystawiane są na Zainteresowanego.
Wnioskodawca otrzymuje samochód z pełnym bakiem i zobowiązuje się go zwrócić z pełnym bakiem.
Osoba użyczająca nie monitoruje ilości zużytego paliwa – użycza samochód z pełnym bakiem i taki sam otrzymuje z powrotem.
Podmiotowy samochód jest i będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej.
Podmiotowy samochód jest i będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT.
Czy Wnioskodawca może VAT z faktur za paliwo, które zużywa w użyczonym pojeździe w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą rozliczyć zgodnie z obowiązującymi przepisami (tzn. 50% kwoty podatku VAT z faktury rozliczyć jako VAT naliczony)...
Zainteresowany zaznaczył, że ww. pytanie dotyczy samochodu osobowego.
Zdaniem Wnioskodawcy może VAT z faktur za paliwo, które zużywa w użyczonym samochodzie osobowym, w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą rozliczyć zgodnie z obowiązującymi przepisami (tzn. 50% kwoty podatku VAT z faktury rozliczyć jako VAT naliczony).
Zgodnie z przepisem art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą – podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Należy wskazać, że w powołanych przepisach art. 86a ustawy o podatku od towarów i usług, ustawodawca zawarł szczególne uregulowania dotyczące określenia wysokości przysługującej do odliczenia kwoty podatku naliczonego. Przepis ust. 1 tego artykułu wprowadza ogólną zasadę, zgodnie z którą od wszystkich wydatków związanych z pojazdami samochodowymi (w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym, o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony), przysługuje podatnikowi prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego. Taka konstrukcja art. 86a ustawy oznacza, że w sytuacji, gdy znajduje zastosowanie szczególne uregulowanie zawarte w jego ust. 1, wówczas podatnik może skorzystać jedynie z ograniczonego prawa do odliczenia podatku naliczonego (w 50%). Jeżeli jednak przepis art. 86a ust. 1 ustawy nie znajduje zastosowania, wówczas stosuje się ogólne uregulowania dotyczące odliczania podatku, zawarte w art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług.
Z informacji przedstawionych przez Wnioskodawcę wynika, że przedmiotowy samochód nie jest pojazdem, o którym mowa w art. 86a ust. 4 pkt 2 ustawy, ponieważ jest samochodem osobowym. Tym samym, przedmiotowy pojazd samochodowy nie jest uznawany za wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika jako pojazd, którego konstrukcja wyklucza jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne.
Zatem, w przedmiotowej sprawie możliwość wyłączenia stosowania art. 86a ust. 1 ustawy należy analizować przez pryzmat art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy.
Jak wynika z przywołanych wyżej przepisów – co do zasady – podstawowym i koniecznym warunkiem dającym podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem i utrzymaniem samochodu jest to by pojazd używany był wyłącznie do działalności gospodarczej. Warunki jakie należy spełnić, by uznać, że pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika zostały wymienione przez ustawodawcę właśnie w art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy. Wśród tych warunków jest obowiązek ustalenia przez podatnika takich zasad użytkowania pojazdów by można było wykluczyć możliwość użycia ich w sposób inny niż związany z działalnością gospodarczą oraz obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.
Niezbędnym elementem warunkującym uznanie, że mamy do czynienia z samochodem wykorzystywanym wyłącznie w działalności gospodarczej jest również – określony w art. 86 ust. 12 ustawy – wymóg zgłoszenia naczelnikowi urzędu skarbowego (w ściśle określonym terminie) faktu takiego sposobu wykorzystywania pojazdu samochodowego, dla którego ustawodawca przewidział obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca nie posiada własnego samochodu, a często zdarza się, że potrzebuje go w związku z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą. Zainteresowany użycza więc samochód osobowy od osoby trzeciej i będzie zmuszony użyczać go w przyszłości.
Wnioskodawca korzysta i zamierza korzystać z samochodu na podstawie umowy użyczenia, tj. użyczający zezwala Wnioskodawcy na czas nieokreślony na bezpłatne używanie samochodu.
Zasady rozliczania paliwa między stronami są następujące: faktury za tankowanie samochodu wystawiane są na Zainteresowanego, Zainteresowany otrzymuje samochód z pełnym bakiem i zobowiązuje się go zwrócić z pełnym bakiem, osoba użyczająca nie monitoruje ilości zużytego paliwa – użycza samochód z pełnym bakiem i taki sam otrzymuje z powrotem.
Podmiotowy samochód jest i będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej oraz wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT.
Z wniosku nie wynika, aby Wnioskodawca złożył do Naczelnika Urzędu Skarbowego informację, o której mowa w art. 86a ust. 12 ustawy w stosunku do tego samochodu, jak również że prowadzi on ewidencję przebiegu pojazdu wskazaną w art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy, a sposób wykorzystania tego pojazdu przez Podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach jego używania wyklucza jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
Zatem, Zainteresowanemu nie przysługuje prawo do pełnego odliczenia kwoty podatku naliczonego w związku z nabyciem paliwa do przedmiotowego pojazdu.
W konsekwencji, mając na uwadze opis sprawy oraz powołane przepisy prawa stwierdzić należy, że Zainteresowany może dokonywać obniżenia kwoty podatku należnego w wysokości 50% kwoty podatku naliczonego od wydatków na zakup paliwa, które zużywa w użyczonym pojeździe w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Ponadto, tut. Organ informuje, że niniejsza interpretacja dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących nabycie paliwa do samochodu osobowego. Natomiast w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych została wydana interpretacja w dniu 3 marca 2016 r. nr ILPB1/4511-1-1499/15-6/AK.
ILPP5/4512-1-313/15-2/AG | Interpretacja indywidualna
ILPP1/4512-1-876/15-4/NS | Interpretacja indywidualna
ILPB1/4511-1-1499/15-6/AK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Prawo do odliczenia > ILPP2/4512-1-1/16-4/JK