Source: https://www.portalfk.pl/dzialalnosc-pracodawcy-i-pracownikow/wycieczka-dofinansowana-z-zfss-2368.html
Timestamp: 2018-10-19 00:41:25
Legal References Found: art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 2
 art. 8
 art. 21

Document Content:
Wycieczka dofinansowana z ZFŚS - Portal FK
Wycieczka dofinansowana z ZFŚS
Pytanie: NZOZ zamierza zakupić dla pracowników wycieczkę dofinansowaną częściowo z ZFŚS. Czy kwota dofinansowania wchodzi do limitu zwolnienia z opodatkowania w wysokości 380 zł. Pomimo tego, że wycieczka nie jest finansowana w całości przez pracodawcę? Czy kwotę, którą do wycieczki dopłacać będzie pracownik można rozłożyć na raty i potrącać z wynagrodzenia pracownikowi?
Środki ZFŚS są przeznaczone na finansowanie działalności socjalnej organizowanej na rzecz osób uprawnionych do korzystania z funduszu oraz na dofinansowanie zakładowych obiektów socjalnych. Funduszem administruje pracodawca. Czy pracodawca może ze środków Funduszu zorganizować wycieczkę i czy jest ona zwolniona z podatku dowiesz się z odpowiedzi udzielonej przez naszego specjalistę.
Jeśli dofinansowanie do wycieczki pokrywane przez pracodawcę w całości pochodzi ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, wówczas takie świadczenie do kwoty 380 zł w skali roku należy uznać za zwolnione z opodatkowania. Nic nie stoi na przeszkodzie, aby kwota dopłaty, jaką ma wnieść pracownik, została rozłożona na raty i potrącana z wynagrodzenia za pracę, przy czy trzeba pamiętać, że wspomniane w pytaniu dofinansowanie winno być poprzedzone stosownymi wnioskami pracowników, a jego wysokość należy zróżnicować ze względu na sytuację życiową, rodzinną i materialną uprawnionych osób.
Środki z ZFŚS
Działalnością socjalną są usługi świadczone przez pracodawców na rzecz:
różnych form wypoczynku (przepisy nie precyzują, o jakie formy wypoczynku chodzi, a zatem dopuszcza się tu wszelkie usługi wypoczynkowe dostępne na rynku turystycznym takie jak m.in. wczasy, pobyty sanatoryjne, wycieczki krajowe i zagraniczne, kolonie, pielgrzymki itp.),
Decyzję o przyznaniu konkretnych świadczeń z funduszu socjalnego przyznaje się na pisemny wniosek osoby uprawnionej.
Zwolnienie z podatku świadczeń ZFŚS
Obecnie wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, zapisanej w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł.
Jak z powyższego wynika zwolnienie z opodatkowania ma zastosowanie, jeżeli łącznie zostaną spełnione następujące warunki:
otrzymane przez pracownika świadczenie ma związek z finansowaniem działalności socjalnej,
świadczenie przyznane jest na mocy regulaminu gospodarowania funduszem socjalnym i ma charakter rzeczowy bądź pieniężny (z wyjątkiem m.in. bonów i talonów),
łączna wartość otrzymanych przez pracownika ze wskazanych powyżej źródeł świadczeń rzeczowych i pieniężnych nie może przekracza w roku kwoty 380 zł,
świadczenie jest w całości finansowane ze środków zfśs lub funduszy związków zawodowych.
Użyte przez ustawodawcę określenie „sfinansowanie w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych" oznacza, że pracodawca lub związek zawodowy nie sfinansował tych świadczeń ze źródeł innych niż wspomniane, co znajduje potwierdzenie w postanowieniu Naczelnika Podkarpackiego Urzędu Skarbowego w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 17 maja 2005, sygn. PUS.I/415/4-2/05. Ustawodawca nie odnosi się w tym przepisie do wielkości udziału w finansowaniu świadczeń rzeczowych, tj. możliwe jest pokrycie przez zakład pracy lub związek zawodowy 100% wartości świadczeń bądź częściowe jego sfinansowanie z wymienionych w przepisie źródeł - potwierdza to pismo Ministerstwa Finansów z 30 grudnia 2004 r., sygn. akt PB5/IK-066-504-2374/04, w którym czytamy: „sformułowanie - sfinansowane w całości z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych - oznacza, że pracodawca bądź związki zawodowe są ze swej strony zobligowane do finansowania lub współfinansowania świadczeń na rzecz pracownika wyłącznie z wymienionych w tym przepisie funduszy. Przepis ten, zatem określa źródło finansowania świadczeń rzeczowych, uznając, że dla zastosowania zwolnienia od podatku konieczne jest, aby pracodawca bądź związek zawodowy nie sfinansował tych świadczeń z innych źródeł niż zakładowy fundusz świadczeń socjalnych lub fundusz związków zawodowych. Ustawodawca nie odnosi się natomiast do wielkości udziału w finansowaniu świadczeń rzeczowych, tj. możliwe jest zarówno pokrycie przez zakład pracy lub związek zawodowy 100 proc. wartości świadczeń bądź częściowe jego sfinansowanie z wymienionych w przepisie źródeł”.
Jak wynika z powyższego wskazany przepis zwalnia od podatku nie tylko świadczenia rzeczowe, ale i pieniężne. Stąd, jako pieniężne, ze zwolnienia (w granicach obowiązującego limitu i po spełnieniu pozostałych przesłanek przewidzianych dla jego zastosowania) obecnie korzystać powinno zarówno świadczenie polegające na zakupie wycieczki, jak i jej dofinansowaniu sfinansowane ze środków funduszu socjalnego.
Możliwość zwolnienia z podatku dochodowego, oprócz świadczeń rzeczowych finansowanych z zfśs, również świadczeń pieniężnych pochodzących z tego rodzaju środków, potwierdzono m.in. w:
interpretacji indywidualnej dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 5 listopada 2010 r., sygn. IBPBII/1/415-686/10/BD:
„Świadczenie przekazywane pracownikom w postaci wycieczki zorganizowanej przez wnioskodawcę będzie korzystać ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w granicach obowiązującego limitu, ale tylko w tej części, która została sfinansowana ze środków z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Od nadwyżki kwoty 380 zł powinien zostać naliczony podatek. W związku z powyższym stanowisko wnioskodawcy w zakresie opodatkowania dofinansowania z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych do wycieczki dla pracowników należało uznać za prawidłowe. Natomiast w przypadku byłych pracowników (emerytów i rencistów) kwestie ewentualnego zwolnienia ww. świadczenia należy rozpatrywać w świetle art. 21 ust. 1 pkt 38 ww. ustawy”;
interpretacji indywidualnej dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 6 grudnia 2010 r., nr IBPBII/1/415-756/10/BJ:
„Podkreślić należy, iż istotną zmianą wprowadzoną na skutek nowelizacji art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest zwolnienie z opodatkowania - przy warunkach ustawą przewidzianych - wartości świadczeń pieniężnych sfinansowanych ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Uwzględniając powyższe, stwierdzić należy, iż skorzystanie ze zwolnienia możliwe jest, jeżeli są spełnione łącznie następujące przesłanki:
otrzymywane są w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych,
Zatem świadczenie przekazane pracownikom w postaci dofinansowania do wczasów, wycieczek, rajdów, spływów, zlotów itp. organizowanych przez Wnioskodawcę korzysta ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w granicach obowiązującego limitu”.
- art. 2, art. 8 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jedn.: Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 z późn. zm.),
- art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).
świadczenie z zfśswycieczka dla pracownikówzwolnienie z podatku
Dofinansowanie z ZFŚS wyjazdu w celu polepszenia atmosfery w pracy nie jest przychodem pracownika
Przy finansowaniu urlopów i abonamentów medycznych trzeba liczyć się z obowiązkami podatkowymi
Zagraniczna pielgrzymka finansowana z ZFŚS