Source: https://www.gofin.pl/pit/17,2,369,194114,sposoby-dokumentowania-odliczen-stosowanych-w-zeznaniach.html
Timestamp: 2020-02-24 12:24:41
Legal References Found: art. 4
 art. 3
 art. 11
 art. 4
 art. 2
 art. 26
 art. 19
 art. 27
 art. 6
 art. 27

Document Content:
PIT 2019 - Sposoby dokumentowania odliczeń stosowanych w zeznaniach - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » PIT 2019 » Pozostałe zagadnienia » Sposoby dokumentowania odliczeń stosowanych w zeznaniach
Osoby, które spełniają ustawowo określone warunki do obniżenia podstawy opodatkowania lub należnego podatku w rozliczeniu rocznym, dokonując różnego rodzaju odliczeń, muszą pamiętać, że w większości przypadków samo spełnienie ustawowych warunków do zastosowania ulg i odliczeń nie jest wystarczającym kryterium pozwalającym na skorzystanie z tych podatkowych preferencji. W większości przypadków podatnik musi posiadać ustawowo określone dowody poniesienia odliczanych wydatków.
» w ramach 6%
wymienione w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2019 r. poz. 688 ze zm.), tj. m.in. pomocy społecznej, edukacji, kultury, upowszechniania kultury fizycznej i sportu czy wspierania rodziny; z odliczenia tego można skorzystać, gdy darowizny na wskazane cele zostały przekazane organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych,
krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi na podstawie ustawy o publicznej służbie krwi (Dz. U. z 2019 r. poz. 1222), w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 tej ustawy i litrów oddanej krwi lub jej składników
kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe, o których mowa w art. 4 pkt 28a ustawy - Prawo oświatowe (Dz. U. z 2019 r. poz. 1148 ze zm.), oraz publicznym placówkom i centrom, o których mowa w art. 2 pkt 4 tej ustawy.
Darowizny z ostatniej z wymienionych grup będą w zeznaniach za 2019 r. podlegały odliczeniu po raz pierwszy. Ta preferencja wprowadzona do ustawy o pdof z dniem 1 stycznia br. przeznaczona jest dla przedsiębiorców. Odliczeniu w ramach ulgi podlega wartość przekazanych w darowiźnie materiałów dydaktycznych lub środków trwałych. Odliczenie nie dotyczy jednak materiałów dydaktycznych lub środków trwałych, które nie są kompletne, zdatne do użytku lub są starsze niż 12 lat. Gdy w darowiźnie zostaną przekazane towary opodatkowane podatkiem VAT, za kwotę darowizny należy uznać wartość towaru wraz z podatkiem VAT, w części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć zgodnie z przepisami o VAT z tytułu dokonania tej darowizny. Wartość towarów, co do zasady, określa się w oparciu o ich ceny rynkowe, co wynika z art. 26 ust. 6 w związku z art. 19 ustawy o pdof (szerzej na ten temat pisaliśmy w GP nr 80 z br., na str. 5).
Darowizny pieniężne, które podatnik zamierza odliczyć od dochodu, powinny być prawidłowo udokumentowane. W ich przypadku jest to dowód wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku inny niż rachunek płatniczy. Z kolei w przypadku darowizny niepieniężnej dowód jej przekazania uprawniający do odliczenia stanowi dokument, z którego wynika wartość darowizny oraz dane identyfikujące darczyńcę, a także oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu. W PIT/O darczyńca oprócz kwoty przekazanej darowizny oraz kwoty dokonanego odliczenia, powinien wykazać dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, a w szczególności pełną nazwę obdarowanego i kraj - nie podaje jednak dokładnego adresu.
» tzw. kościelne
» krwiodawców
Trzeba jednak pamiętać, że żadna z omówionych darowizn nie podlega odliczeniu, gdy została zaliczona do kosztów uzyskania przychodów lub zwrócona podatnikowi w jakiejkolwiek formie albo odliczona od dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym lub odliczona od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym... (art. 26 ust. 13a ustawy o pdof).
Wydatki rozliczane w uldze rehabilitacyjnej
utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej (art. 26 ust. 7a pkt 8 ustawy o pdof),
Chociaż nie ma ustawowego wymogu posiadania dowodów poniesienia wskazanych wydatków, nie oznacza to, że nie ma konieczności spełnienia przez osoby uprawnione do ulgi rehabilitacyjnej jakichkolwiek warunków, aby je w zeznaniu odliczyć. Na żądanie organów podatkowych każda osoba korzystająca z takiego niewymagającego udokumentowania odliczenia, musi przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa do tej preferencji. W szczególności zobowiązana jest:
Z tzw. ulgi prorodzinnej, uregulowanej w art. 27f ustawy o pdof, podatnik może skorzystać w odniesieniu do każdego małoletniego dziecka, w stosunku do którego w roku podatkowym wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego oraz sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej. Te same zasady korzystania z ulgi ustawodawca przewidział także dla podatników utrzymujących pełnoletnie uczące się dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3 tej ustawy, w związku z wykonywaniem ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
Dokumentowanie prawa do zastosowania odliczenia w rocznym PIT
ulga na dzieci samego ponoszenia wydatków związanych z wychowaniem lub utrzymaniem dziecka nie trzeba udowadniać - należy jednak udowodnić prawo do ulgi w sposób wynikający z art. 27f ust. 5 ustawy o pdof, w szczególności:
- odpisem aktu urodzenia,
- zaświadczeniem sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka,
- odpisem orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umową zawartą między rodziną zastępczą a starostą,
- zaświadczeniem o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły
•Rozliczenie firmowej darowizny