Source: http://docplayer.pl/6519230-Druk-nr-666-warszawa-24-kwietnia-2008-r.html
Timestamp: 2018-11-17 03:17:07
Legal References Found: art. 32
 Art. 1
 art. 44
 Art. 2
 art. 25
 Art. 3
 art. 1
 Art. 4
 art. 25
 art. 34
 art. 44
 art. 25
 art. 4
 art. 95
 art. 44
 art. 25

Document Content:
Druk nr 666 Warszawa, 24 kwietnia 2008 r. - PDF
Download "Druk nr 666 Warszawa, 24 kwietnia 2008 r."
1 Druk nr 666 Warszawa, 24 kwietnia 2008 r. SEJM RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ VI kadencja Komisja Nadzwyczajna "Przyjazne Państwo" do spraw związanych z ograniczaniem biurokracji NPP Pan Bronisław Komorowski Marszałek Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej Na podstawie art. 32 ust. 2 regulaminu Sejmu, Komisja Nadzwyczajna "Przyjazne Państwo" do spraw związanych z ograniczaniem biurokracji wnosi projekt ustawy: - o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Do reprezentowania Komisji w pracach nad projektem ustawy został upoważniony poseł Adam Abramowicz. Przewodniczący Komisji (-) Janusz Palikot
2 USTAWA z dnia 2008 r. projekt o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Art. 1. W ustawie z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U r. Nr 14 poz. 176, z późn. zm. 1 ) ) w art. 44 ust. 6 otrzymuje brzmienie: 6. Zaliczki miesięczne od dochodów wymienionych w ust. 1, za okres od stycznia do listopada, uiszcza się w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień, w wysokości zaliczki należnej za listopad, uiszcza się w terminie do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego. Zaliczki kwartalne za okres od pierwszego do trzeciego kwartału roku podatkowego podatnicy uiszczają w terminie do dnia 20 każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczka za ostatni kwartał jest uiszczana w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni, w terminie do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego. Podatnik nie uiszcza zaliczki za ostatni miesiąc lub odpowiednio kwartał, jeżeli przed upływem terminu do jej uiszczenia dokona rozliczenia podatku za dany rok podatkowy przez złożenie zeznania podatkowego i zapłatę podatku należnego lub różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą uiszczonych zaliczek na ten podatek (w przypadku, gdy ze złożonego zeznania wynika dochód do opodatkowania).. 1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228, Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz i 1370, Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89, poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141, poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515, Nr 200, poz. 1679, Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz. 595, Nr 84, poz. 774, Nr 90, poz Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302, Nr 166, poz. 1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222, poz. 2201, Nr 223, poz. 2217, Nr 228, poz. 2255, z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 99, poz. 1001, Nr 109, poz. 1163, Nr 116, poz. 1203, 1205 i 1207, Nr 120, poz. 1252, Nr 123, poz. 1291, Nr 151, poz. 1596, Nr 162, poz. 1691, Nr 210, poz. 2135, Nr 263, poz. 2619, Nr 281, poz i 2781, z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr 30, poz. 262, Nr 85, poz. 725, Nr 86, poz. 732, Nr 90, poz. 757, Nr 102, poz. 852, Nr 143, poz i 1202, Nr 155, poz. 1298, Nr 164, poz i 1366, Nr 169, poz i 1420, Nr 177, poz. 1468, Nr 179, poz. 1484, Nr 180, poz. 1495, Nr 183, poz. 1538, z 2006 r. Nr 46, poz. 328, Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 107, poz. 723, Nr 136, poz. 970, Nr 157, poz. 1119, Nr 183, poz i 1354, Nr 217, poz. 1588, Nr 226, poz. 1657, Nr 249, poz. 1824, z 2007 r. Nr 35, poz. 219, Nr 99, poz. 658, Nr 115, poz. 791 i 793, Nr 176, poz. 1243, Nr 181, poz. 1288, Nr 191, poz i 1367, Nr 192, poz. 1378, Nr 211, poz
3 Art. 2. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U r. Nr 54 poz. 654) w art. 25: 1) ust. 1a otrzymuje brzmienie: 1a. Zaliczki miesięczne, o których mowa w ust. 1, za okres od pierwszego do przedostatniego miesiąca roku podatkowego podatnik uiszcza w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, z zastrzeżeniem ust. 2a. Zaliczka za ostatni miesiąc jest uiszczana w wysokości zaliczki za miesiąc poprzedni do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego; ostateczne rozliczenie podatku za rok podatkowy następuje w terminie ustalonym do złożenia zeznania o wysokości dochodu osiągniętego (poniesionej straty) za ten rok. Podatnik nie uiszcza zaliczki za ostatni miesiąc, jeżeli przed upływem terminu do jej uiszczenia dokona rozliczenia podatku za dany rok podatkowy przez złożenie zeznania podatkowego i zapłatę podatku należnego lub różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą uiszczonych zaliczek na ten podatek (w przypadku, gdy ze złożonego zeznania wynika dochód do opodatkowania). ; 2) ust. 1c otrzymuje brzmienie: 1c. Zaliczki kwartalne za okres od pierwszego do przedostatniego kwartału roku podatkowego podatnicy, o których mowa w ust. 1b, uiszczają w terminie do dnia 20 każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka, z zastrzeżeniem ust. 2a. Zaliczka za ostatni kwartał jest uiszczana w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego; ostateczne rozliczenie podatku za rok podatkowy następuje w terminie ustalonym do złożenia zeznania o wysokości dochodu osiągniętego (poniesionej straty) za ten rok. Podatnik nie uiszcza zaliczki za ostatni kwartał, jeżeli przed upływem terminu do jej uiszczenia dokona rozliczenia podatku za dany rok podatkowy przez złożenie zeznania podatkowego i zapłatę podatku należnego lub różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą uiszczonych zaliczek na ten podatek (w przypadku, gdy ze złożonego zeznania wynika dochód do opodatkowania).. Art. 3. Przepisy ustaw, o których mowa w art. 1 i 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, mają zastosowanie do zaliczek na podatek dochodowy, których termin zapłaty przypada po dniu wejścia w życie niniejszej ustawy. Art. 4. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 października 2008 r.
4 UZASADNIENIE 1.Wyjaśnienie celu ustawy. Celem ustawy jest ułatwienie przedsiębiorcom zapłaty zaliczek na podatek dochodowy za ostatni miesiąc roku/ kwartału podatkowego, w tym likwidacja obowiązku zapłaty zaliczki na podatek dochodowy w podwójnej wysokości w ostatnim miesiącu/kwartale roku podatkowego. 2. Przedstawienie stanu obecnego. Zgodnie z aktualnym stanem prawnym (art. 44 ust. 1 i ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 25 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych) zaliczki na podatek od dochodów z działalności gospodarczej (a dla osób fizycznych również dochodów z najmu) za ostatni miesiąc roku podatkowego podatnicy płacą w terminie zapłaty podatku za poprzedni miesiąc w wysokości zaliczki za ten miesiąc poprzedni. Do 20 grudnia 2 podatnicy opłacają więc jednocześnie dwie zaliczki: za listopad oraz za grudzień (łącznie kwotę równą podwójnej zaliczce należnej za listopad). Przykładowo w niektórych sytuacjach osoba fizyczna prowadząca działalności gospodarczą rozliczająca się według skali podatkowej, w grudniu na rachunek urzędu skarbowego oddaje 80% swoich listopadowych dochodów. 3. Różnice między dotychczasowym a przewidywanym stanem prawnym. W odróżnieniu do stanu obecnego, w przypadku wejścia w życie przepisów niniejszej ustawy przedsiębiorcy będą uiszczać zaliczki na podatek dochodowy za ostatni miesiąc/kwartał roku podatkowego w terminie do 20 dnia po zakończeniu roku podatkowego (miejsce aktualnego obowiązku zapłaty tej zaliczki w terminie zapłaty zaliczki za przedostatni miesiąc/kwartał rok podatkowego, czyli zapłaty zaliczki w podwójnej wysokości). W odniesieniu do powyższej koncepcji teoretycznie może się zdarzyć, że podatnik dokona rozliczenia danego roku podatkowego przed upływem terminu do zapłaty zaliczki za ostatni miesiąc (np. złoży zeznanie podatkowe za dany rok podatkowy już 15 stycznia). W takim przypadku podatnik nie wpłacałby zryczałtowanej zaliczki za ostatni miesiąc, jeżeli przed terminem do jej zapłaty dokonałby rozliczenia rocznego i zapłaty podatku we faktycznej 2 Dla osób prawnych, u których rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym będzie to odpowiednio ostatni miesiąc roku podatkowego obowiązującego tego podatnika.
5 należnej wysokości wynikającej z tego zeznania. Podobnie, nie będzie zobowiązany do zapłaty zaliczki w ryczałtowej wysokości podatnik, jeżeli ze złożonego przez niego zeznania podatkowego wynika strata lub kwota należnego podatku niższa niż kwota zaliczek uiszczonych na ten podatek. 4. Oczekiwane skutki społeczne, gospodarcze, finansowe i prawne. Zmiana ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie płacenia zaliczek będzie stanowić duże ułatwienie działalności przedsiębiorstw w aspekcie: poprawy płynności płatniczej przedsiębiorstw, eliminacji zatorów płatniczych w gospodarce, optymalizacji zobowiązań podatkowych, stosowania narzędzi optymalizacyjnych zaliczek listopadowych bądź zaliczek przedostatniego miesiąca roku podatkowego. Poprawa szeroko pojętej płynności wynika przede wszystkim z faktu, że przedsiębiorca nie będzie zobowiązany do uiszczania zaliczki listopadowej lub zaliczki przedostatniego miesiąca roku podatkowego w podwójnej wysokości ponieważ zaliczka za ten miesiąc płacona będzie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy obowiązek podatkowy. Co więcej, zaliczka ta może nie być płatna w ogóle wtedy kiedy podatnik zdecyduje się na wcześniejsze złożenie rocznego zeznania podatkowego. Zmiany te z pewnością będą miały wpływ na uelastycznienie polityki finansowej podatnika w tym sensie, ze pozostawiają w jego dyspozycji środki pieniężne, które z obecnym stanie prawnym zasilałyby konta urzędów skarbowych. Ma to ogromne znaczenie szczególnie dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, ponieważ koniec roku wiąże się ze zwiększonymi wydatkami nie tylko osobistymi ale również firmowymi (wypłaty świadczeń świątecznych, paczki, premie itp.). Pozostawienie w dyspozycji podatnika części środków pieniężnych oznacza, że może on nimi obracać, w tym regulować swoje inne niż podatkowe zobowiązania eliminując powstawanie zadłużenia i problemy finansowe kontrahentów. Dodatkowo, przesunięcie okresu zapłaty zaliczki oznacza, ze podatnik może obracać tymi środkami w celu wzrostu produkcji, a to może mieć wpływ na dochód podatnika i w efekcie na wpływy budżetowe. Ustawodawca w projekcie niniejszego przepisu pozostawił podatnikowi swobodny wybór między wpłaceniem zaliczki za grudzień do 20 stycznia i niewpłacaniem zaliczki grudniowej w ogóle pod warunkiem złożenia zeznania podatkowego w stosownym terminie. Wybór ten
6 oznacza pewnego rodzaju uelastycznienie stosunków fiskusa z podatnikiem i pozostawienie w jego gestii wyboru terminu zapłaty podatku w optymalnej formie przy kryterium minimalizacji obciążeń podatkowych. Propozycja nowego brzmienia przepisu dotyczącego zaliczek na podatek dochodowy wpłynie również na eliminację innych narzędzi optymalizacyjnych wykorzystywanych przez podatników. Oprócz instrumentów legalnych przesuwających generowanie kosztów uzyskania przychodów z innych miesięcy na listopad i co wpływa na minimalizację tej zaliczki, podatnicy często wykorzystywali instrumenty niezgodne z prawem (np. kupowanie faktur itp.). Ten proceder miał wpływ nie tylko na budżet zmniejszając jego dochody ale również na podatnika, który działał w sytuacji ryzyka podatkowego. Zaproponowany przepis nie pozostaje również bez znaczenia w kwestii dochodów budżetowych i pracy administracyjnej urzędów skarbowych. Poprawa płynności, efektywne zarządzanie środkami pieniężnymi może spowodować wzrost dochodów przedsiębiorców, a to z kolei będzie miało pozytywne znaczenie dla budżetu. Eliminacja narzędzi powodujących unikanie bądź nawet uchylanie się od opodatkowania również da pozytywny efekt budżetowy. Wreszcie, rozłożenie płatności podatku na różne okresy wpłynie na poprawę pracy administracyjnej w urzędach skarbowych. Wynika to z tego, że przedsiębiorcy, mając możliwość niewpłacania ostatniej zaliczki nie będą czekali z rozliczeniem podatku do końca ustawowego terminu ponieważ złożą zeznanie wcześniej, a to sprawi, że proces składania zeznań i rozliczeń z fiskusem będzie miał charakter bardziej płynny, co może wpłynąć na koszty obsługi podatników w urzędach skarbowych. 5. Ocena zgodności z prawem Unii Europejskiej Przedmiot projektu ustawy nie jest objęty prawem Unii Europejskiej.
7 BAS-WAEM-1204/08 Warszawa, 8 maja 2008 r. Pan Bronisław Komorowski Marszałek Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej Opinia prawna w sprawie zgodności z prawem Unii Europejskiej komisyjnego projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (przedstawiciel wnioskodawców: poseł Adam Abramowicz) Na podstawie art. 34 ust. 9 uchwały Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 30 lipca 1992 r. Regulamin Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej (M.P. z 2002 r. Nr 23, poz. 398, ze zmianami) sporządza się następującą opinię: 1. Przedmiot projektu ustawy Przedstawiony projekt ustawy przewiduje zmianę art. 44 ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, ze zmianami) oraz art. 25 ust. 1a i 1c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, ze zmianami). Zmiany dotyczą zasad uiszczania zaliczek na podatek dochodowy. Zgodnie z proponowaną zmianą ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zaliczka za ostatni kwartał ma być uiszczana w terminie do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego (art. 1 projektu). Zmiana ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zakłada natomiast, że zaliczka za ostatni miesiąc/kwartał ma być uiszczana do dnia 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego (art. 2 pkt 1 i 2 projektu). W obydwu zmienianych ustawach przewiduje się zwolnienie podatnika od obowiązku uiszczania zaliczki za ostatni miesiąc/kwartał, jeżeli przed upływem terminu do jej uiszczenia dokona on rozliczenia podatku za dany rok podatkowy. Proponowane przepisy mają mieć zastosowanie do zaliczek na podatek dochodowy, których termin zapłaty będzie przypadał po dniu wejścia w życie ustawy (art. 3). Zgodnie z art. 4 projektu ustawa ma wejść w życie z dniem 1 października 2008 r.
8 2 2. Stan prawa Unii Europejskiej w materii objętej projektem ustawy Kwestie stanowiące przedmiot projektu ustawy nie są regulowane prawem Unii Europejskiej. 3. Analiza przepisów projektu pod kątem ustalonego stanu prawa Unii Europejskiej Prawo Unii Europejskiej nie reguluje kwestii zawartych w przepisach opiniowanego projektu. 4. Konkluzja Przedmiot projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie jest objęty prawem Unii Europejskiej. Sporządził: Akceptował: Zespół Prawa Europejskiego Dyrektor Biura Analiz Sejmowych Michał Królikowski Deskryptory Bazy REX: osoby fizyczne, osoby prawne, podatek dochodowy, projekt ustawy, Unia Europejska
9 BAS-WAEM-1205/08 Warszawa, 8 maja 2008 r. Pan Bronisław Komorowski Marszałek Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej Opinia prawna w sprawie stwierdzenia w trybie art. 95a ust. 3 Regulaminu Sejmu czy komisyjny projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (przedstawiciel wnioskodawców: poseł Adam Abramowicz) jest projektem ustawy wykonującej prawo Unii Europejskiej Przedstawiony projekt ustawy przewiduje zmiany art. 44 ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, ze zmianami) oraz art. 25 ust. 1a i 1c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, ze zmianami). Zmiany dotyczą zasad uiszczania zaliczek na podatek dochodowy. Zgodnie z proponowaną zmianą ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zaliczka za ostatni kwartał ma być uiszczana w terminie do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego (art. 1 projektu). Zmiana ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zakłada natomiast, że zaliczka za ostatni miesiąc/kwartał ma być uiszczana do dnia 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego (art. 2 pkt 1 i 2 projektu). W obydwu zmienianych ustawach przewiduje się zwolnienie podatnika od obowiązku uiszczania zaliczki za ostatni miesiąc/kwartał, jeżeli przed upływem terminu do jej uiszczenia dokona on rozliczenia podatku za dany rok podatkowy. Proponowane przepisy mają mieć zastosowanie do zaliczek na podatek dochodowy, których termin zapłaty będzie przypadał po dniu wejścia w życie ustawy (art. 3). Przedmiot projektu ustawy nie jest objęty prawem Unii Europejskiej. Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie jest projektem ustawy wykonującej prawo Unii Europejskiej. Sporządził: Zespół Prawa Europejskiego Akceptował: Dyrektor Biura Analiz Sejmowych Michał Królikowski
10 2 Deskryptory Bazy REX: osoby fizyczne, osoby prawne, podatek dochodowy, projekt ustawy, Unia Europejska