Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ulga-meldunkowa/dd9-033-110-kct-2013-rd-22223
Timestamp: 2018-03-18 22:59:57
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 30
 art. 10
 art. 22
 art. 10
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 46
 art. 47
 art. 22

Document Content:
DD9/033/110/KCT/2013/RD-22223 | Interpretacja indywidualna
1. Czy w przypadku sprzedaży mieszkania wnioskodawczyni będzie musiała zapłacić 19% podatek dochodowy od osób fizycznych?
2. Czy spłacony do Spółdzielni Mieszkaniowej kredyt z odsetkami można odliczyć od 19% podatku dochodowego?
3. Czy kwota na zakup małego mieszkania można odliczyć od 19% podatku dochodowego?
DD9/033/110/KCT/2013/RD-22223interpretacja indywidualna
Minister Finansów 9 maja 2013 r.
Na podstawie art. 14e § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) Minister Finansów, w związku ze stwierdzeniem nieprawidłowości interpretacji indywidualnej z dnia 20 marca 2008 r. Nr IBPB2/415-587/07/MCZ wydanej w imieniu Ministra Finansów przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach, zmienia z urzędu wyżej wymienioną interpretację stwierdzając, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 18 grudnia 2007 r. oraz uzupełnieniu wniosku z dnia 01 lutego 2008 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie:
zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego, po spełnieniu ustawowych warunków, jest prawidłowe,
odliczenia od podatku wydatków na spłatę kredytu z odsetkami oraz wydatków na nabycie nowego mieszkania - jest nieprawidłowe.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając na podstawie § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.), wydał w dniu 20 marca 2008 r., w imieniu Ministra Finansów, interpretację indywidualną dotyczącą podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego oraz możliwości odliczenia od podatku wydatków na spłatę kredytu z odsetkami do Spółdzielni Mieszkaniowej oraz wydatków na nabycie nowego mieszkania. Interpretacja wydana została na wniosek z dnia 18 grudnia 2007 r., uzupełniony pismem z dnia 01 lutego 2008 r.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że w dniu 21.11.2007 r. w Kancelarii Notarialnej Wnioskodawczyni przekształciła mieszkanie lokatorskie spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego spółdzielni mieszkaniowej, na odrębną własność lokalu. W mieszkaniu tym Wnioskodawczyni jest zameldowana na pobyt stały od 01.02.1993 r. Jest samotną matką wychowującą 2 dzieci w tym syna niepełnosprawnego z porażeniem mózgowym i utrzymuje rodzinę z pomocy opieki społecznej. Wnioskodawczyni jest zmuszona zmienić mieszkanie na mniejsze, bo posiada 55,20 m2 3 pok. co wiąże się z dużymi kosztami utrzymania tego mieszkania. Wnioskodawczyni chciałaby sprzedać to mieszkanie by móc kupić małe 2-pok. mieszkanie. Czy w związku z tą sprzedażą mojego mieszkania będę musiała zapłacić podatek dochodowy 19%... Nabywając i wykupując mieszkanie musiałam spłacać kredyt do Spółdzielni Mieszkaniowej przez wszystkie te lata. Cała spłata kredytu wyniosła około 68.000 zł. Jeśli decyzja umorzenia 19% podatku dochodowego będzie odmowna, czy będę płacić od różnicy spłaty kredytu. Czy będę mogła również odliczyć kwotę nabycia małego mieszkania, i czy to zwolni mnie od płacenia tego 19% podatku dochodowego. Bardzo proszę o pozytywne rozpatrzenie mojej prośby.
Czy będę musiała zapłacić 19% podatek dochodowy...
Czy spłacony kredyt z odsetkami mogę odliczyć od 19% podatku dochodowego...
Czy mogę odliczyć od 19% od podatku dochodowego kwotę nabycia małego mieszkania...
Nie będzie musiała zapłacić tego 19% podatku dochodowego ze względu na to, że była zameldowana na pobyt stały w tym mieszkaniu od 1993 roku.
Tak mogę odliczyć od 19% podatku dochodowego spłacony kredyt z odsetkami, dlatego, że przez wszystkie te lata spłacam systematycznie ten kredyt plus odsetki.
Tak mogę odliczyć od 19% podatku dochodowego kwotę nabycia małego mieszkania ponieważ sprzedając to mieszkanie nie w celach zarobkowych ale żeby zmienić większe mieszkanie na mniejsze, aby zmniejszyć swoje wydatki czynszowe na mniejsze, ponieważ utrzymuję się z pieniędzy z Opieki Społecznej i nie stać mnie na takie duże odpłatności.
Wydając w imieniu Ministra Finansów, interpretację indywidualną z dnia 20 marca 2008 r. Nr IBPB2/415-587/07/MCZ, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe w zakresie zwolnienia z opodatkowania przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego oraz nieprawidłowe odnośnie odliczenia od podatku wydatków na spłatę kredytu z odsetkami oraz wydatków na nabycie nowego mieszkania, wskazując m.in. że: (...) Zgodnie z art. 21 ust. 22 ww. ustawy zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy, ma zastosowanie łącznie do obojga małżonków. Tym samym jeżeli zbywane mieszkanie stanowi współwłasność małżonków dla skorzystania z ww. ulgi przez oboje małżonków niezbędne jest aby każde z nich było zameldowane w tym mieszkaniu przez wymagany ustawą okres (...) Należy zaznaczyć, że zwolnieniem określonym w tym przepisie objęty jest przychód ze sprzedaży wyłącznie lokalu mieszkalnego. Przychód ze sprzedaży gruntu lub udziału w gruncie związanego z lokalem podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30e ustawy (...).
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
Zgodnie z treścią art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, z zastrzeżeniem ust. 6d, stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania.
Jeżeli sprzedaż nieruchomości lub praw majątkowych (nabytych lub wybudowanych w okresie od dnia 1 stycznia 2007 r. do dnia 31 grudnia 2008 r.) dokonana została po dniu 31 grudnia 2008 r., to stosuje się zasady określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2008 roku. Wówczas oświadczenie, o którym mowa w art. 21 ust. 21 ustawy podatnicy składają w terminie złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie nieruchomości i praw majątkowych (art. 8 ust. 1 i ust. 3 ustawy z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw - Dz. U. Nr 209, poz. 1316, z późn. zm.).
Natomiast odnosząc się do problematyki dotyczącej zwolnienia przychodu z odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego (lokalu mieszkalnego) wraz z udziałem w gruncie związanym z tym budynkiem (lokalem) wskazać należy, że Naczelny Sąd Administracyjny w składzie siedmiu sędziów w dniu 02 kwietnia 2012 r. podjął uchwałę sygn. akt II FPS 3/11, stwierdzając m.in., że: „(...) ulga meldunkowa przewidziana w art. 21 ust. 1 pkt 126 lit. a/ ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w stanie prawnym obowiązującym w okresie od dnia 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia 2008 r., obejmowała swoim zakresem nie tylko przychody uzyskane z odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, ale także gruntu, na którym budynek ten został posadowiony (...) W art. 21 ust. 1 pkt 126 lit. a/ u.p.d.o.f. – jak już wyżej stwierdzono w oparciu o odwołanie do art. 21 ust. 21 u.p.d.o.f. – uregulowano tzw. "ulgę meldunkową", w której zakresie mieści się nieruchomość pojęta jako grunt wraz ze związanym z nim budynkiem mieszkalnym (art. 46 K.c.). Redakcja tego przepisu u.p.d.o.f. wskazuje, że normy prawa cywilnego, zawarte w art. 46 i art. 47 K.c., uzupełniają normę prawa podatkowego i stanowią budulec dla instytucji prawnopodatkowej tzw. "ulgi meldunkowej (...)”
Mając na uwadze powyższe uznać należy, iż przedstawione przez Wnioskodawczynię stanowisko w sprawie oceny prawnej opisanego zdarzenia przyszłego w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego, po łącznym spełnieniu ustawowych warunków, jest prawidłowe.
Z treści złożonego wniosku wynika bowiem, że Wnioskodawczyni była zameldowana w zbywanym lokalu na pobyt stały przez okres dłuższy niż 12 miesięcy przed datą zbycia. Jeżeli jednocześnie w ustawowym terminie zostanie złożone we właściwym urzędzie skarbowym stosowne oświadczenie, oznacza to, że zostaną spełnione przesłanki warunkujące prawo do skorzystania ze zwolnienia od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego.
Natomiast stanowisko w zakresie możliwości odliczenia od podatku wydatków na spłatę zadłużenia kredytowego wraz z odsetkami do Spółdzielni Mieszkaniowej związanego z wkładem mieszkaniowym oraz kwoty nabycia nowego mieszkania, jest nieprawidłowe. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w stanie prawnym obowiązującym od dnia 01.01.2007 r. do dnia 31.12.2008 r., nie przewidują możliwości odliczania od podatku wymienionych wyżej wydatków.
Spłata przypadających na ten lokal mieszkalny kosztów budowy (tyt. wkładu mieszkaniowego), jako wydatek bezpośrednio związany z nabyciem lokalu mieszkalnego, może natomiast stanowić koszt uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży lokalu mieszkalnego na podstawie art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Powyższe znajduje potwierdzenie w orzecznictwie sądów administracyjnych, np. wyrok WSA w Gdańsku z dnia 01 sierpnia 2012 r. sygn. akt. I SA/Gd 677/12.
W konsekwencji należało, z urzędu, dokonać zmiany pisemnej interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach, działającego w imieniu Ministra Finansów, gdyż uznanie m.in., że (...) Przychód ze sprzedaży gruntu lub udziału w gruncie związanego z lokalem podlega opodatkowaniu (...), jest nieprawidłowe.
DD9/033/33/MWD/2012/PK-111 | Interpretacja indywidualna
IBPB2/415-587/07/MCZ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Ulga meldunkowa > DD9/033/110/KCT/2013/RD-22223