Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-rozpoczecie-dzialalnosci-gospodarczej-cz-9-rozliczanie-przychodow-i-kosztow
Timestamp: 2018-10-16 18:57:53
Legal References Found: art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 111
 art. 22
 art. 23
 art. 22

Document Content:
Rozpoczęcie działalności gospodarczej - Rozliczanie przychodów i kosztów - Poradnik Przedsiębiorcy
Czym jest przychód z działalności?
Pozostałe przychody związane z działalnością
Rozliczanie przychodów - sprzedaż na rzecz firm
Rozliczanie przychodów - sprzedaż na rzecz osób prywatnych
Zwolnienie przedmiotowe z kasy fiskalnej
Kiedy kasa jest niezbędna?
Sprzedaż wysyłkowa - najczęstsze zwolnienie z kasy
Rozliczanie przychodów - dokumentowanie sprzedaży na kasie
Zwolnienie z kasy fiskalnej - dokumentowanie
Koszt uzyskania przychodów - definicja
Koszty uzyskania przychodów - najczęściej spotykane
Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się z osiąganiem przychodów oraz ponoszeniem kosztów. Na samym starcie biznesu przedsiębiorcy są często zdezorientowani i nie zdają sobie sprawy z podstawowych kwestii dotyczących dokumentowania oraz jak wygląda prawidłowe rozliczanie przychodów i kosztów.
Jak wynika z art. 14 ust. 1 ustawy o PIT, za przychód z działalności uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Ogólna zasada powstania przychodu została określona w art. 14 ust. 1c ustawy o PIT, zgodnie z jego treścią za datę powstania przychodu z działalności uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
Otrzymane zaliczki (przedpłaty, zadatki itp.) co do zasady nie wywołują obowiązku podatkowego na gruncie PIT (jedynie w VAT). Przychód powstaje w chwili wydania towaru lub wykonania usługi i pod tą datą należy wykazać go w KPiR.
Jak wynika z art. 14 ust. 1e, w sytuacji gdy strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w art. 14 ust. 2 określa katalog przychodów związanych z działalnością gospodarczą, stanowiących co do zasady pozostałe przychody, które podatnik prowadzący KPiR jest zobligowany wykazać w kolumnie 8.
Wśród najczęściej spotykanych należy wymienić:
Moment powstania tego typu przychodów to co zasady dzień otrzymania zapłaty, zgodnie z art. 14 ust. 1 i.
Sposób dokumentowania sprzedaży uzależniony jest m.in. od tego, kto jest nabywcą oferowanych przez przedsiębiorcę towarów bądź usług.
Przedsiębiorca dokonujący sprzedaży na rzecz podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą zobligowany jest do jej udokumentowania fakturą. Fakturę wystawia się co najmniej w dwóch egzemplarzach, z których jeden otrzymuje nabywca, a drugi zachowuje w swojej dokumentacji podatnik.
Zgodnie z zasadami ogólnymi przyjętymi w ustawie o VAT fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę.
Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, to fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.
Kwestia dokumentowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych została uregulowana w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z jego treścią transakcje te co do zasady należy rejestrować na kasie fiskalnej. Co do zasady, bowiem ustawodawca w zakresie tym przewidział szereg zwolnień.
Zgodnie z par. 3 ust. 1 pkt. 1 Rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwolnieniu podlegają podatnicy, u których kwota obrotu realizowanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł.
Natomiast w przypadku podatników rozpoczynających w bieżącym roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych zwolnienie przysługuje, jeżeli kwota obrotu z tego tytułu nie przekroczyła, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20.000 zł.
Po przekroczeniu tego limitu podatnik jest zobowiązany do zainstalowania kasy fiskalnej w ciągu dwóch miesięcy, licząc od miesiąca, w którym go przekroczył.
Natomiast zwolnienia przedmiotowe z kasy rejestrującej zostały określone w załączniku do Rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Rozporządzenie przewiduje sytuacje, w których przedsiębiorca nie będzie mógł skorzystać z żadnych zwolnień. Nie stosuje się ich w przypadku:
Załącznik do rozporządzenia w sprawie zwolnień z kas określa, że zwolnieniu podlega dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), pod warunkiem że zapłaty za wykonaną czynność dokonano w całości za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem). Dodatkowo z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie musi wynikać, jakiej konkretnie czynności dotyczyła sprzedaż, na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres).
W przypadku gdy przedsiębiorca dokonuje sprzedaży wysyłkowej towarów wymienionych w podrozdziale “Kiedy kasa jest niezbędna?” nie przysługuje mu prawo do zwolnienia i już przed dokonaniem pierwszej sprzedaży tego typu towarów musi posiadać kasę rejestrującą.
Podatnik zobligowany do rejestrowania na kasie sprzedaży na rzecz osób fizycznych oraz rolników ryczałtowych drukuje z niej paragony, które przekazuje nabywcom.
Fakturę wystawia się jedynie na żądanie nabywcy. Gdy faktura dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, do egzemplarza faktury pozostającego u podatnika dołącza się paragon dokumentujący tę sprzedaż (otrzymany od nabywcy).
Ewidencji przychodu w KPiR lub ewidencji przychodów (ryczałt) dokonuje się na podstawie dobowych lub miesięcznych raportów z kasy.
Podatnicy korzystający ze zwolnienia z kasy i dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej nie mają obowiązku wystawiania faktur ani rachunków, chyba że klient tego zażąda. W takiej sytuacji sprzedaż nieudokumentowana fakturą może zostać zaksięgowana w KPiR na podstawie ewidencji sprzedaży bezrachunkowej.
Ewidencja powinna być prowadzona w miejscu wykonywania działalności. Dodatkowo musi mieć postać zbroszurowaną oraz kolejno ponumerowane strony. Dane, jakie powinna zawierać nie zostały wprost określone w żadnej ustawie czy rozporządzeniu, jednak zasadniczymi elementami są tutaj:
Na koniec każdego dnia należy dokonać podsumowania przychodów uzyskanych ze sprzedaży. Jeżeli przedsiębiorca sam prowadzi księgowość swojej firmy, przychód wynikający z dziennej ewidencji sprzedaży zapisuje w KPiR lub ewidencji przychodów (ryczałt) na koniec każdego dnia, nie później niż przed rozpoczęciem sprzedaży w dniu następnym.
Przed ujęciem jakiegokolwiek wydatku w KPiR warto dowiedzieć się, które z poniesionych podatnik może zakwalifikować do kosztów firmowych. Warunki, jakie należy spełnić w tym zakresie, zostały opracowane w art. 22 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z jego treścią kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu:
albo zabezpieczenia źródła przychodów
z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy (katalog kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, tzw. NKUP).
Kwestia dokumentowania kosztów przez podatników prowadzących KPiR została uregulowana w rozporządzeniu w sprawie prowadzenia księgi.
W par. 12 znajdziemy podstawową grupę dokumentów stanowiących podstawę zapisów w KPiR, wśród nich ustawodawca wymienia:
1. faktury, faktury VAT RR, rachunki oraz dokumenty celne,
2. inne dowody, wymienione w § 13 i 14 rozporządzenia, stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej:
3. dokumenty związane z tzw. korektą kosztów.
Co ważne, dowód księgowy powinien być sporządzony w języku polskim. Jego treść musi być pełna i zrozumiała (dopuszczalne jest stosowanie skrótów ogólnie przyjętych). Jeżeli dowód jest wystawiony w walucie obcej, podatnik jest zobligowany do jego przeliczenia na złote, zgodnie z wymogami ustawy o PIT. Wynik przeliczenia należy zamieścić w wolnych polach dowodu lub w załączniku do dowodu sporządzonego w walucie obcej.
Ponadto podatnicy prowadzący KPiR w ściśle określonych sytuacjach mogą wystawiać dowody wewnętrzne. Muszą być zaopatrzone w datę i podpisy osób, które bezpośrednio dokonały wydatków oraz określać:
Podatnicy opodatkowani w formie ryczałtu nie prowadzą ewidencji kosztów, jednak są zobligowani do przechowywania dokumentów zakupu.
Najczęściej występującymi wydatkami, które podatnik może zakwalifikować do kosztów, są przede wszystkim:
zakup towarów oraz materiałów,
wyposażenie lokalu, w którym działalność będzie prowadzona,
opłaty za media związane z lokalem użytkowanym w działalności,
opłaty za telefon firmowy,
odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
paliwo do samochodu użytkowanego w firmie itp.
Oczywiście warunkiem ich zaksięgowania w KPiR jest spełnienie wymogów art. 22 ust.1 ustawy o PIT oraz odpowiednie udokumentowanie (o czym mowa powyżej).
Co do zasady większość kosztów poniesionych przed rozpoczęciem działalności, jak np. opłata rejestracyjna do VAT, reklama itd., będą mogły zostać ujęte w KPiR pod datą rozpoczęcia działalności. Wyjątek stanowią towary oraz materiały zakupione przed rozpoczęciem działalności. Podatnik nie będzie mógł ująć ich bezpośrednio w kosztach. Zobligowany jest do ich wykazania w spisie z natury na dzień rozpoczęcia działalności.
Wielu mniejszych przedsiębiorców prowadzi swoją działalność we własnym mieszkaniu. Jeżeli podatnik chce zaliczyć do kosztów firmowych wydatki związane z eksploatacją mieszkania, to jego obowiązkiem jest podzielenie wydatków związanych z eksploatacją mieszkania na te o charakterze osobistym od tych związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Wydatki związane z opłatami za czynsz, energię elektryczną, telefon, wodę, gaz i centralne ogrzewanie przypadające na działalność gospodarczą można dokumentować za pomocą dowodów wewnętrznych.
Podziału kosztów związanych z czynszem i zużyciem mediów (energia elektryczna, telefon, woda itp.) należy dokonać w sposób proporcjonalny powierzchni wykorzystywanej w celach prowadzenia działalności do powierzchni mieszkania.
W przypadku domowego telefonu wykorzystywanego zarówno do celów osobistych, jak i firmowych odpowiednim sposobem podziału kosztów będzie billing telefoniczny. Natomiast abonament podatnik powinien rozliczyć według proporcji, jaka wynika ze stosunku rozmów prywatnych i firmowych.
Jeżeli rachunek za Internet przychodzi razem z rachunkiem za telefon, to podatnik może przyjąć proporcję wynikającą z rozmów telefonicznych. W innym przypadku podatnik musi ustalić proporcje, w jakiej części korzysta z Internetu do celów firmy, a w jakiej do celów prywatnych.
Polecamy:Jednolity Plik Kontrolny dla mikroprzedsiębiorcy
Rozpoczęcie prowadzenia działalności gospodarczej wiąże się z obowiązkiem rozliczania osiągniętych przychodów oraz poniesionych kosztów. Czy wiesz, jak powinno przebiegać rozliczanie przychodów i kosztów w firmie? Dowiedz się czytając nasz artykuł!