Source: https://interpretacje-podatkowe.org/pozyczka/0113-kdipt1-2-4012-584-2018-2-mc
Timestamp: 2018-11-15 16:57:25
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 43
 art. 8
 art. 5
 art. 43
 art. 43
 art. 3

Document Content:
0113-KDIPT1-2.4012.584.2018.2.MC | Interpretacja indywidualna
♦ › Pożyczka › 0113-KDIPT1-2.4012.584.2018.2.MC
W zakresie zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT czynności udzielenia pożyczki
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 30 lipca 2018 r. (data wpływu 8 sierpnia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT czynności udzielenia pożyczki – jest prawidłowe.
W dniu 8 sierpnia 2018 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT czynności udzielenia pożyczki oraz podatku od czynności cywilnoprawnych.
Spółka ... (zwana dalej Spółką) w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zawarła z kontrahentem (zwanym dalej kontrahentem) umowę o roboty budowlane, której to umowy przedmiotem jest budowa hali magazynowej. Kontrahent Spółki prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zaś budowana hala magazynowa będzie wykorzystywana na potrzeby przedsiębiorstwa Spółki. Spółka prowadzi działalność produkcyjną i nie zajmuje się udzielaniem pożyczek, umowa Spółki jawnej w postanowieniach dotyczących przedmiotu działania Spółki również nie przewiduje udzielania pożyczek jako przedmiotu działalności.
Zarówno Spółka, jak jej kontrahent będący Pożyczkobiorcą są czynnymi podatnikami VAT i nie są podmiotami powiązanymi.
Umowa o roboty budowlane zawarta z kontrahentem wyłącza możliwość udzielania zaliczek na prowadzone roboty budowlane oraz dopuszcza częściowe rozliczenie robót, ale jedynie po całkowitym zakończeniu etapu robót i w niepełnej wysokości. Całkowite rozliczenie robót nastąpić ma dopiero po ich całkowitym wykonaniu, zakończeniu inwestycji i odebraniu robót przez inwestora.
Wobec okoliczności, że powyższy sposób rozliczenia robót powoduje, że kontrahentowi brakuje kapitału na kontynuowanie prac Spółka udzieliła mu pożyczki. Pożyczka została udzielona na rzecz kontrahenta jako przedsiębiorcy przez Spółkę jawną - również przedsiębiorcę. Umowa pożyczki zawiera postanowienia, że Spółka - Pożyczkodawca udziela Pożyczkobiorcy -kontrahentowi z umowy o roboty budowlane pożyczki z przeznaczeniem na sfinansowanie wykonywanych na rzecz Spółki - Pożyczkodawcy robót budowlanych w ramach zawartej umowy o roboty budowlane oraz że Spółka - Pożyczkodawca uprawniona jest do wypowiedzenia niniejszej umowy ze skutkiem natychmiastowym w przypadku gdy Pożyczkobiorca wykorzystał całość lub część pożyczki niezgodnie z celem wskazanym w Umowie lub z winy Pożyczkobiorcy została wypowiedziana umowa o roboty budowlane.
Kwota pożyczki została przekazana z rachunku bankowego Spółki - Pożyczkodawcy na rachunek bankowy kontrahenta służący do obsługi prowadzonej działalności gospodarczej. Kwota pożyczki jest oprocentowana. Pożyczkobiorca zobowiązuje się do zwrotu Pożyczkodawcy jednorazowo całej kwoty pożyczki wraz z odsetkami, w terminie l miesiąca od daty wskazanej w umowie o roboty budowlane jako termin zakończenia robót na rachunek bankowy Pożyczkodawcy. Termin przekraczający o miesiąc umowną datę zakończenia robót został przyjęty celem dokonania odbiorów robót i ich rozliczenia.
Z powyższego wyraźnie widać, że pożyczka została udzielona w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na potrzeby sfinansowania prowadzonej inwestycji.
Czy Pożyczkodawca w ramach swojej prowadzonej działalności powinien opodatkować kwotę otrzymanych odsetek podatkiem od towarów i usług? Czy kwota otrzymanych odsetek korzysta ze zwolnienia w podatku od towarów i usług?
Zdaniem Wnioskodawcy, Pożyczkodawca będący jednocześnie kontrahentem z umowy o roboty budowlane udzielił pożyczki w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, mimo że nie jest to zasadniczy zakres jego działalności i czynność taka nie została wskazana w przedmiocie działalności w KRS, dlatego też udzielenie pożyczki należy uznać za czynność wykonywaną w ramach działalności opodatkowanej podatkiem VAT. Wobec powyższego czynność udzielenia pożyczki według stanu przedstawionego w niniejszym wniosku jako czynność opodatkowana VAT (zwolniona na zasadzie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT) nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych a podlega przepisom podatku od towarów i usług.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zawarł z kontrahentem umowę o roboty budowlane, której przedmiotem jest budowa hali magazynowej. Zainteresowany prowadzi działalność produkcyjną i nie zajmuje się udzielaniem pożyczek. Umowa Spółki w postanowieniach dotyczących przedmiotu działania Spółki również nie przewiduje udzielania pożyczek jako przedmiotu działalności. Zarówno Spółka, jak jej kontrahent będący Pożyczkobiorcą są czynnymi podatnikami VAT i nie są podmiotami powiązanymi. Spółka udzieliła kontrahentowi pożyczki. Umowa pożyczki zawiera postanowienia, że Spółka - Pożyczkodawca udziela Pożyczkobiorcy - kontrahentowi z umowy o roboty budowlane, pożyczki z przeznaczeniem na sfinansowanie wykonywanych na rzecz Spółki - Pożyczkodawcy robót budowlanych w ramach zawartej umowy o roboty budowlane. Kwota pożyczki jest oprocentowana. Pożyczkobiorca zobowiązuje się do zwrotu Pożyczkodawcy jednorazowo całej kwoty pożyczki wraz z odsetkami, w terminie l miesiąca od daty wskazanej w umowie o roboty budowlane jako termin zakończenia robót na rachunek bankowy Pożyczkodawcy.
Mając na uwadze opis sprawy oraz powołane powyżej przepisy prawa należy stwierdzić, że czynność udzielenia przez Wnioskodawcę pożyczki na rzecz kontrahenta stanowi odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na mocy przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.
Biorąc pod uwagę przedstawiony opis sprawy oraz powołane przepisy prawa, skoro – jak wyżej wskazano – czynność udzielenia pożyczki przez Wnioskodawcę na rzecz kontrahenta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, to z uwagi na fakt, że przedmiotowa usługa mieści się w zakresie czynności, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy jako wymieniona wprost w tym przepisie, to ww. czynność korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie ww. art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy.
Końcowo tut. Organ informuje, iż w niniejszej interpretacji załatwiono wniosek w części dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT czynności udzielenia pożyczki. Natomiast w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w ... , ul. ..., ... , w dwóch egzemplarzach (art. 47 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2018 r., poz. 1302) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy).
0113-KDIPT1-2.4012.584.2018.2.MC