Source: http://www.gazetapodatnika.pl/artykuly/ulga_rodzinna_poradnik-a_6215.htm
Timestamp: 2014-04-24 00:39:24
Legal References Found: Art. 27

Art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 6
 art. 27

Art. 6
 art. 7
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 30
 art. 27
 art. 27
 art. 114

Document Content:
Ulga rodzinna – poradnik
�roda, 23 IV 2014 r.
Nr 62/2014 (1679)
indeks alfabetyczny | A B C D E F G H I J K L � M N O P R S � T U W V Z � � wydanie z wybranego dnia | najcz�ciej czytane | najlepiej oceniane | zmie� rozmiar czcionki | terminy i wydarzenia | kana� RSS Strona g��wnaAkademia Gazety PodatnikaAktualno�ciEkonomia i gospodarkaFundusze unijneKomunikatyPodatki i sk�adkiPolityka i politycyPrawo i proceduryProdukty, us�ugi, promocjeBiuletyn codziennyDzi� w Gazecie PodatnikaFelietonyGazeta Podatnika polecaKomentarz rysunkowyNiezb�dnik podatnikaBaza rolnik�w i instytucji otrzymuj�cych dop�aty do grunt�w rolnych i p�atno�� cukrow�Kody pocztoweKursy walutParametry, wska�nikiOrganizacje po�ytku publicznegoUrz�dy skarbowePersonaliaPracaPracuj na swoimPrawo i TyProcedury i formalno�ciRozliczenie roczneRynki i cenyZUS i podatki	Oce�: zapisz jako pdf	pole� stron�	skomentuj	drukuj stron�	17 stycznia 2008 r.
Przebojem podatkowym roku 2007 jest bez w�tpienia tzw. ulga prorodzinna. W najwi�kszym skr�cie polega na odliczeniu od podatku dochodowego kwoty, stanowi�cej iloczyn liczby wychowywanych dzieci i dwukrotno�ci kwoty zmniejszaj�cej podatek, kt�ra zosta�a wskazana w pierwszym przedziale skali podatkowej – w rozliczeniu za rok 2007 jest to 1145,08 z�. Przepis, dzi�ki kt�remu mo�emy skorzysta� z ulgi nie jest nowy. Art. 27f ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych obowi�zuje ju� od 1.01.2007 r. W zwi�zku z wprowadzeniem w trakcie 2007 r. nowej kwoty ulgi nie zmieni� si� kr�g os�b uprawnionych i zasady korzystania.
Mimo i� zapisy ustawy dotycz�ce odlicze� wydaj� si� bardzo proste, stosowanie ulgi w praktyce rodzi bardzo wiele w�tpliwo�ci. W niniejszym poradniku postaram si� je wyja�ni�.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych.
Art. 27f. 1. Od podatku dochodowego, obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwot� sk�adki, o kt�rej mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczy� rocznie kwot�, obliczon� zgodnie z ust. 2, je�eli w roku podatkowym wychowywa� w�asne lub przysposobione dzieci, o kt�rych mowa w art. 6 ust. 4.
2. Odliczeniu podlega kwota stanowi�ca iloczyn liczby wychowywanych dzieci i dwukrotno�ci kwoty zmniejszaj�cej podatek okre�lonej w pierwszym przedziale skali, o kt�rej mowa w art. 27 ust. 1.
3. Odliczenie kwoty, o kt�rej mowa w ust. 2, dotyczy ��cznie obojga rodzic�w, z zastrze�eniem ust. 4. Kwot� t� odlicza si� od podatku jednego z rodzic�w lub od podatku obojga. 4. W przypadku rodzic�w, w stosunku do kt�rych orzeczone zosta�y rozw�d albo separacja, odliczenie przys�uguje jednemu z nich, u kt�rego dzieci faktycznie zamieszkuj�, o ile spe�nione s� warunki okre�lone w ust. 1. 5. Je�eli przez cz�� roku podatkowego dzieci faktycznie zamieszkuj� u ka�dego z rodzic�w, o kt�rych mowa w ust. 4, odliczenie przys�uguje ka�demu z nich, o ile spe�nione s� warunki okre�lone w ust. 1; w tym przypadku, kwota odliczenia stanowi iloczyn liczby miesi�cy pobytu dzieci u rodzica i 1/12 kwoty, o kt�rej mowa w ust. 2.
Art. 6 ust. 4 Od os�b samotnie wychowuj�cych w roku podatkowym:
1) dzieci ma�oletnie,
2) dzieci, bez wzgl�du na ich wiek, kt�re zgodnie z odr�bnymi przepisami otrzymywa�y zasi�ek piel�gnacyjny,
3) dzieci do uko�czenia 25 lat ucz�ce si� w szko�ach, o kt�rych mowa w przepisach o systemie o�wiaty lub w przepisach - Prawo o szkolnictwie wy�szym, je�eli w roku podatkowym dzieci te nie uzyska�y dochod�w, z wyj�tkiem dochod�w wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochod�w w wysoko�ci niepowoduj�cej obowi�zku zap�aty podatku
– podatek mo�e by� okre�lony, z zastrze�eniem ust. 8, na wniosek wyra�ony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podw�jnej wysoko�ci podatku obliczonego od po�owy dochod�w osoby samotnie wychowuj�cej dzieci, z uwzgl�dnieniem art. 7 – z tym, �e do sumy tych dochod�w nie wlicza si� dochod�w (przychod�w) opodatkowanych w spos�b zrycza�towany na zasadach okre�lonych w tej ustawie.
Wysoko�� ulgi
Poni�ej prezentujemy tabel�, przedstawiaj�c� kwot� ulgi w poszczeg�lnych latach podatkowych:
Rok/ilo�� dzieci
1145,08 z�
1173,70 z�
1112,04 z�
2290,16 z�
2347,40 z�
2224,08 z�
3435,24 z�
3521,10 z�
3336,12 z�
4580,32 z�
4694,80 z�
4448,16 z�
Pi�cioro
5725,40 z�
5868,50 z�
5560,20 z�
Sze�cioro
6870,48 z�
7042,20 z�
6672,24 z�
Kto mo�e skorzysta� z ulgi
Ju� pocz�tek pierwszego zdania art. 27f ogranicza znacznie kr�g os�b, kt�re mog� skorzysta� z ulgi. „Od podatku dochodowego, obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwot� sk�adki, o kt�rej mowa w art. 27b”.
Jakie s� konsekwencje praktyczne tego zapisu?
Z ulgi nie skorzystaj� osoby, kt�re op�acaj� tzw. podatek liniowy, ustalany na zasadach okre�lonych w art. 30c ustawy o pdof – chyba, �e opr�cz dochod�w opodatkowanych w ten spos�b osi�gaj� r�wnie� dochody opodatkowane na zasadach og�lnych okre�lonych w art. 27 ustawy. To samo ograniczenie dotyczy os�b, kt�re dochody opodatkowuj� w spos�b zrycza�towany – zar�wno rycza�tem ewidencjonowanym, jak i w wysoko�ci ustalonej decyzj� przy korzystaniu z tzw. karty podatkowej.
To rozwi�zanie wzbudzi�o protesty m.in. Zwi�zku Rzemios�a Polskiego, kt�re zwr�ci�o si� do Rzecznika Praw Obywatelskich z pro�b� o zaskar�enie ustawy do Trybuna�u Konstytucyjnego w zakresie, w jakim ogranicza prawa podatnik�w opodatkowanych rycza�tem ewidencjonowanym do skorzystania z ulgi prorodzinnej.
Drugie ograniczenie wi��e si� ze sposobem skorzystania z ulgi – polega on na odliczeniu od podatku dochodowego, po pomniejszeniu go w pierwszej kolejno�ci o zap�acone przez podatnika sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne, w wysoko�ci dozwolonej przepisami. To powoduje, �e podatnicy o niskich dochodach nie mog� skorzysta� z ulgi – maj� po prostu za niski podatek dochodowy, i nie ma mo�liwo�ci jego zmniejszenia o cz�� lub ca�o�� ulgi.
Ile trzeba by�o zarabia� w 2007 r. �eby skorzysta� z ulgi?
Wydaje si�, �e znaj�c kwoty zmniejszenia podatku do�� �atwo mo�na policzy�, jaki doch�d nale�y osi�ga�, aby m�c w pe�ni skorzysta� z ulgi. Wyliczenia te nie s� jednak a� tak proste – w przypadku os�b osi�gaj�cych dochody z pracy uwzgl�dnia� nale�y na przyk�ad zmiany w wysoko�ci sk�adki na ubezpieczenie rentowe, czy dochody uzyskuje dwoje rodzic�w, czy tylko jeden, oraz czy rodzic pracuj�cy ma zwyk�e czy zwi�kszone koszty uzyskania przychod�w. Sytuacja podatkowa rodziny zmieni si� r�wnie� w przypadku wsp�lnego opodatkowania dochod�w z ma��onkiem lub w spos�b przewidziany dla os�b samodzielnie wychowuj�cych dzieci. Przy obowi�zuj�cej w 2007 r. sk�adce na ubezpieczenie rentowe, w sytuacji, kiedy rodzice pracuj�, a jedno z rodzic�w otrzymywa�o wynagrodzenie minimalne (936 z� brutto), dla skorzystania z ulgi zarobki miesi�czne drugiego rodzica (brutto) powinny wynosi� (dane w przybli�eniu do 10 z�, obliczenia przy za�o�eniu, �e koszty uzyskania przychod�w s� w zwyk�ej wysoko�ci):
Wynagrodzenie brutto drugiego rodzica
1510 z�
3750 z�
Gdy pracuje tylko jedno z rodzic�w, a w rozliczeniu podatkowym rodzice skorzystaj� z mo�liwo�ci wsp�lnego opodatkowania dochod�w, wymagane dochody miesi�czne brutto pracuj�cego rodzica wynosz�:
Wynagrodzenie brutto pracuj�cego rodzica
2230 z�
3230 z�
4240 z�
5250 z�
To s� oczywi�cie wyliczenia szacunkowe, w nieskomplikowanej sytuacji podatkowej. Na obliczenia b�d� mia�y wp�yw opr�cz wy�ej wspomnianych czynnik�w r�wnie� ulgi podatkowe, z kt�rych korzysta rodzina (prawa nabyte, obowi�zuj�ce obecnie ulgi), fakt osi�gania dochod�w opodatkowanych na innych zasadach ni� zasady og�lne (chocia�by poprzez wykluczenie mo�liwo�ci wsp�lnego opodatkowania) itp. Dlatego ka�dy, kto jest zainteresowany dok�adnymi wyliczeniami powinien przeprowadzi� wyliczenia, uwzgl�dniaj�c wszystkie czynniki maj�ce wp�yw na wysoko�� podatku – r�wnie� zmian� stawki procentowej sk�adki na ubezpieczenie rentowe w trakcie roku.
Warunki, jakie musz� spe�nia� rodzice (opiekunowie) Ulga dotyczy os�b, kt�re wychowuj� w roku podatkowym w�asne lub przysposobione:
3) dzieci do uko�czenia 25 lat ucz�ce si� w szko�ach, o kt�rych mowa w przepisach o systemie o�wiaty lub w przepisach – Prawo o szkolnictwie wy�szym, je�eli w roku podatkowym dzieci te nie uzyska�y dochod�w, z wyj�tkiem dochod�w wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochod�w w wysoko�ci niepowoduj�cej obowi�zku zap�aty podatku.
Tych warunk�w dotyczy najwi�ksza cz�� pyta�, jakie trafi�y do nas od czytelnik�w (odpowiadam na nie w dalszej cz�ci poradnika).
Przepis umo�liwia do�� elastyczne stosowanie ulgi rodzicom, kt�rzy s� ma��onkami i nie orzeczono w ich przypadku separacji. Odliczenie kwoty ulgi dotyczy ��cznie obojga rodzic�w, przy czym kwot� t� odlicza si� od podatku jednego z rodzic�w lub od podatku obojga.
To dobra wiadomo�� dla rodzin, w kt�rych jedno z ma��onk�w osi�ga dochody opodatkowane w spos�b, kt�ry uniemo�liwia skorzystanie z ulgi, a drugie ma dochody opodatkowane na zasadach og�lnych okre�lonych w art. 27. R�wnie� w sytuacji, kiedy rodzice rozliczaj� si� osobno, mo�na dowolnie rozk�ada� kwot� ulgi w zale�no�ci od tego, kt�ry z rodzic�w ma podatek wystarczaj�cy na jej pe�ne odliczenie.
Gdzie w zeznaniu rocznym nale�y uwzgl�dni� ulg�?
Fakt skorzystania z ulgi uwidaczniany jest w za��czniku PIT-O w cz�ci C tego za��cznika. Kwoty z za��cznika PIT-O przenosi si� do odpowiednich rubryk zeznania podatkowego – w przypadku PIT-36 s� to rubryki 172 (i 173 w przypadku ��cznego rozliczania si� ma��onk�w), w przypadku PIT-37 – w pozycjach 106 i 107.
Separacja i rozw�d
Ustawodawca przewidzia� r�wnie� niekt�re sytuacje, kt�re w �yciu zdarzaj� si� ostatnio coraz cz�ciej – przypadki, w kt�rych rodzice dziecka rozwodz� si� lub znajd� si� w separacji.
W takim przypadku odliczenie przys�uguje temu z rodzic�w, u kt�rego dzieci faktycznie zamieszkuj�, o ile spe�nione s� pozosta�e warunki do skorzystania z ulgi.
Ale bardzo cz�sto dzieci zamieszkuj� "chwilowo" u ka�dego z rodzic�w. Wtedy odliczenie przys�uguje ka�demu z nich, a kwota odliczenia stanowi iloczyn liczby miesi�cy pobytu dzieci u rodzica i 1/12 kwoty ulgi.
Co jednak w sytuacji, kiedy dzieci zamieszkuj� u jednego z rodzic�w przez kilka dni w miesi�cu (np. pobyty weekendowe)? Ustawodawca nie wyja�nia tej kwestii wprost. Moim zdaniem, nale�y po prostu zsumowa� dni, w kt�rych dzieci przebywa�y u ka�dego z rodzic�w, i ustali� ile to jest miesi�cy, przyjmuj�c, �e miesi�c ma 30 dni (zob. art. 114 Kodeksu cywilnego). Tak ustalon� liczb� miesi�cy nale�y pomno�y� przez kwot� limitu przys�uguj�cej ulgi.
A co si� stanie, kiedy suma miesi�cy w zeznaniach rozwiedzionych rodzic�w przekroczy 12? Tego nie wiem – ale urz�d powinien wszcz�� post�powanie zmierzaj�ce do ustalenia stanu prawid�owego.
zapisz jako pdf	pole� stron�	skomentuj	drukuj stron�	Ostatnie artyku�y z dzia�u - Dzi� w Gazecie Podatnika
M�j wstyd
Pa�skie oko PO tuczy
S�u�ba publiczna odwiedza prywatny biznes
Najlepsze te ma�e kina
Wolno�ci medi�w, ty nad r�nice wylatuj
O Adamie stolarzu, czyli o tym, �e czasem warto nie przyj�� zlecenia, nawet je�eli prosi ci� o to tw�j w�asny syn
Gruby poznaje nowoczesn� Agro turystyk�
Ile p�acimy za owoce i warzywa: stycze� – czerwiec 2010
Ile p�acimy za mi�so i w�dliny: stycze� – czerwiec 2010
mmmm | 16.03.2008je�li odlicze ulg� rodzinn� w tegorocznym zeznaniu podatkowym to czy b�dzi mi przys�ugiwa� zasi�ek wychowawczy?
kazimierz123 | 26.02.2008Z �on� pracujemy wychowuiemy syna niepe�nosprawnego ma 29 lat i pobiera zasi�ek rente socjaln� w kwocie ok.501 z� a od urodzenia dostaje zasi�ek piel�gnacyjny czy mozemy odliczy� ulge rodzinn� na dzieci z g�ry dzi� kuj� za porad� 1 | hoga | 21.02.2008odliczy�am ulge prorodzinna na 1 dziecko, tzn 1145,08. Czy to mo�liwe ze dostane zwrot podatku w tej wysoko�ci, w polu 115. czyli nadp�ata pjawia sie ta kwota 1 | barbara | 20.02.2008je�li jestem opiekunem prawnym 2 dzieci czy mog� sko�ysta� z ulgi prorodzinnej
matka czw�rki dzieci | 04.02.2008co nam (ma�a zarabiajacym) z ulgi, je�eli korzystajac z niej nasze dochody za rok 2007 wzrosn� i tym samym wiele rodzin (czasami minimalnie) przekroczy pr�g 504z� uprawniajacy do otrzymania zasi�ku rodzinnego, co nam "pa�stwo" da teraz to odbierze przy przyznawaniu zasi�k�w, stypendi�w itp.
2 | jola | 02.02.2008 jake tszeba miec dokumenty do ulgi prorodzinnej jezeli dzieci ucza sie w szkolach srednich matka4 dzieci z najni�szym dochodem | 24.01.2008to jak da� biednemu bu�k� za darmo ale musi mie� pieni�dze ,�eby wej�� po ni� do sklepu
1 | Mariusz B | 22.01.2008A co w sytuacji, gdy mam dwoje dzieci i m�odsze z nich urodzi�o si� we wrze�niu 2007? Czy na to dziecko mo�na odliczy� ulg�, i czy b�dzie to ca�o�� kwoty mo�liwej do odliczenia czy te� jaka� jej cz��?
as | 21.01.2008Dziecko ucz�ce si� w Liceum zmar�o w X/2007. Czy mozna skorzysta� z ulgi prorodzinnej?
Beata | 17.01.2008a co w sytuacji, gdy jest rozw�d, orzeczony, matka wychowuje dwoje dzieci - ale nie ma �adnych dochod�w, mieszka u swojej mamy na gospodarce, w zamian za pomoc mo�e mieszka� , ca�y jej doch�d to alimenty od by�ego m�a na dzieci, w wysoko�ci ok. 1000 z�. Ojciec dzieci nie widuje, bo utrudnia mu widzenia by�a �ona, wi�c odpada ta wersja, w stosunku do ilo�ci dni w roku w kt�rych dzieci przebywaj� u ojca, bo one wcale u niego nie przebywaj�. Co w takiej sytuacji? kto mo�e odliczy� ta ulg� i czy wog�le mo�na odliczy� ?
uwa�am,ze chyba nie do konca ustawodawca wyja�ni� zalo�enia tej ulgi, bo w powy�szym przypadku ojciec ponosi koszty na utrzymanie dzieci p�ac�c alimenty, nie widuje tych dzieci ale na nie p�aci wi�c jakby je utrzymuje - przypominam,�e matka dzieci nie ma innych dochod�w , �yje z tych aliment�w, wi�c ojciec dzieci powinien m�c odliczy� ulg� ( ma sta�e dochody ze stosunku pracy) i kwot� kt�ra otrzyma�by przekaza�by matce na wychowanie i dofinansowanie swoich dzieci...