Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,1073,0,17895,rozliczenie-odsetek-od-pracowniczych-wynagrodzen-wyplaconych.html
Timestamp: 2019-04-23 12:47:08
Legal References Found: art. 94
 art. 85
 art. 300
 art. 21
 art. 10
 art. 23
 art. 23
 art. 2

Document Content:
Rozliczenie odsetek od pracowniczych wynagrodzeń wypłaconych po terminie – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Gdy firma nie dotrzymuje terminów płatności » Rozliczenie odsetek od pracowniczych wynagrodzeń wypłaconych po terminie
Gdy firma nie dotrzymuje terminów płatności - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 65 (1522) z dnia 13.08.2018
W indywidualnie prowadzonej działalności gospodarczej zatrudniam pracowników. Ze względu na przejściowe problemy finansowe wypłaciłem pracownikom wynagrodzenie po terminie wraz z odsetkami. Czy takie odsetki podlegają zaliczeniu do przychodów ze stosunku pracy, który należy opodatkować? Czy są dla mnie kosztem uzyskania przychodów?
Wskazane w pytaniu odsetki od wypłaconego pracownikowi po terminie wynagrodzenia stanowią przychód ze stosunku pracy wolny od podatku dochodowego. Z kolei pracodawca zapłacone odsetki ma prawo rozliczyć w firmowych kosztach uzyskania przychodów.
Przepisy prawa pracy zobowiązują pracodawcę w szczególności do m.in. terminowego i prawidłowego wypłacania wynagrodzenia za pracę. Stanowi o tym art. 94 pkt 5 Kodeksu pracy (Dz. U. z 2018 r. poz. 917 ze zm.). Jak wynika z art. 85 § 1 K.p. wypłaty wynagrodzenia pracodawca ma obowiązek dokonywać co najmniej raz w miesiącu, w stałym i ustalonym z góry terminie, który powinien wynikać z układu zbiorowego, regulaminu pracy, a w razie ich braku z informacji o warunkach zatrudnienia.
Pracownik za każdy dzień zwłoki w wypłacie wynagrodzenia za pracę może żądać odsetek z tytułu opóźnienia tej wypłaty (art. 481 § 1 Kodeksu cywilnego w związku z art. 300 Kodeksu pracy).
Z kolei przychodami ze stosunku pracy są m.in. wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężna świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń. Do przychodów ze stosunku pracy zalicza się także odsetki wypłacone pracownikom w związku z wypłatą wynagrodzeń po terminie. Przychód z tytułu odsetek od wynagrodzenia wypłaconego po terminie korzysta jednak ze zwolnienia od podatku dochodowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 95 ustawy o pdof. Zgodnie z tym przepisem wolne od podatku są odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty wynagrodzeń i świadczeń z tytułów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 1 ustawy o pdof, czyli m.in. z tytułu stosunku pracy.
W konsekwencji przy wypłacie zaległego wynagrodzenia wraz z odsetkami na pracodawcy ciąży obowiązek pobrania zaliczki na podatek dochodowy tylko od kwoty wynagrodzenia. Natomiast odsetki od tych wynagrodzeń nie podlegają opodatkowaniu.
Omawiając możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odsetek od nieterminowej wypłaty wynagrodzeń za pracę należy wskazać, że przedsiębiorca ma prawo rozliczyć w kosztach uzyskania przychodów wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem wskazanych w art. 23 ust. 1 ustawy o pdof jako niestanowiących kosztów uzyskania przychodów.
Mimo że wśród wydatków wyłączonych z kategorii kosztów podatkowych wymienione zostały różnego rodzaju odsetki, to nie ma wśród nich omawianych odsetek od wypłaconych nieterminowo wynagrodzeń pracowników. Jednak art. 23 ust. 1 pkt 32 ustawy o pdof stanowi, że nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów naliczonych, lecz niezapłaconych lub umorzonych odsetek od zobowiązań.
Zatem odsetki od nieterminowo wypłaconych wynagrodzeń mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, o ile zostały zapłacone.
Osiąganie przychodów przez osoby fizyczne, z wyjątkiem przychodów wymienionych w art. 2 ust. 1 updof, co do zasady powoduje powstanie obowiązku zapłaty podatku dochodowego. W (...)
Opodatkowanie odsetek od nieterminowo wypłaconej dywidendy
Spółka akcyjna wypłaci akcjonariuszom odsetki od nieprzekazanej w terminie dywidendy. Czy od kwoty odsetek należy pobrać podatek? Jaką deklarację powinna wystawić akcjonariuszom? Spółka nie pobiera (...)
Od 1 stycznia br. zmieniliśmy termin wypłat wynagrodzeń z ostatniego dnia danego miesiąca na 10. dzień następnego. Wynagrodzenia za styczeń br. pracownicy otrzymali 9 lutego (...)
Czy od wypłaconych pracownikom odsetek z tytułu nieterminowego wypłacania wynagrodzeń i zasiłków z ubezpieczenia społecznego należy dokonać potrącenia na zajęcie komornicze? Jeżeli zajęcie obejmuje inne (...)
Składki ZUS i podatek od wynagrodzenia wypłaconego byłemu pracownikowi przez komornika
Sąd pracy zobowiązał firmę do wypłaty byłemu pracownikowi wynagrodzenia za godziny nadliczbowe wraz z odsetkami. Nie wypłaciliśmy należności w terminie, a ich dochodzenie przejął komornik. (...)
W transakcjach handlowych często dochodzi do sytuacji, w których nabywcy towarów lub usług nie regulują swoich zobowiązań w terminie. Wiąże się to niekiedy z obciążeniem (...)
Opodatkowanie odsetek przyznanych w związku z opóźnieniem w zapłacie odszkodowania
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 12 czerwca 2018 r., nr 0115-KDIT2-2.4011.184.2018.1.MD Wnioskodawca, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej w związku ze szkodą komunikacyjną (...)
Zwolnienie z CIT odsetek wypłacanych zagranicznej spółce
Spółka z o.o. otrzymała pożyczkę od niemieckiej spółki akcyjnej, będącej od ponad dwóch lat jej jedynym udziałowcem. Rezydencja spółki akcyjnej potwierdzona będzie właściwym certyfikatem rezydencji. (...)
Ujęcie w kosztach odsetek od zobowiązań
W styczniu 2019 r. otrzymałem od kontrahenta notę odsetkową odsetki dotyczą nieterminowo uregulowanego zobowiązania . Odsetki te uregulowałem w lutym 2019 r. Kiedy powinienem uwzględnić (...)
Jesteśmy przedsiębiorstwem budowlanym działającym w formie spółki akcyjnej. Na prowadzonej przez nas budowie wydarzył się śmiertelny wypadek. Zginął pracownik naszego podwykonawcy. Na mocy wyroku sądowego (...)
W związku z trudnościami w odzyskaniu zapłaty za sprzedane kontrahentowi towary, skierowaliśmy sprawę na drogę postępowania sądowego. Pomimo sądowego nakazu zapłaty dłużnik nie uregulował należności, (...)
Ujęcie w kosztach odsetek karnych od nieterminowo spłacanego kredytu
Przedsiębiorca zaciągnął kredyt na bieżące potrzeby firmy. Spłata jednej raty dokonana została po terminie, w związku z czym bank pobrał odsetki karne. Czy wspomniane odsetki (...)
Podatkowe skutki przedawnienia zobowiązania z tytułu odsetek
Czy w przypadku przedawnienia zobowiązania z tytułu odsetek za zwłokę w regulowaniu zobowiązań z tytułu zakupu towarów usług, spółka z o.o. powinna wykazać przychód podatkowy, (...)
Wynagrodzenie wypłacane z tytułu pracy wykonywanej zarówno na podstawie umowy o pracę, jak i umów cywilnoprawnych, co do zasady, stanowi u przedsiębiorcy koszt uzyskania przychodu. (...)
Moment ujęcia w kosztach podatkowych składek ZUS od nieterminowo wypłaconych wynagrodzeń
W regulaminie wynagradzania dzień wypłaty wynagrodzenia ustalony jest na ostatni dzień roboczy miesiąca, za który wynagrodzenie to jest należne. Za luty 2018 r. wynagrodzenia zostaną (...)
Dowody do wypłaty zasiłku z ubezpieczenia społecznego i termin jej dokonania
Od początku bieżącego roku pracodawca jest uprawniony do wypłaty zasiłków. Jakie dokumenty powinien posiadać w celu ustalenia prawa i wypłaty świadczeń? Pracodawca ustala prawo do (...)
1.1. Zasady ogólne ubiegania się o udzielenie ulgi Ze względów gospodarczych lub innych przyczyn zasługujących na uwzględnienie ZUS może na wniosek dłużnika odroczyć termin płatności (...)
Firma w oparciu o wyrok sądowy zobowiązana jest do wypłaty na rzecz byłego już pracownika zaległego wynagrodzenia za pracę. Czy od jego wartości, jak również (...)
Podatkowe rozliczanie nieterminowych płatności
Zobowiązań, jakie w prowadzeniu działalności muszą codziennie regulować podmioty gospodarcze, jest wiele. Zdarza się, z różnych przyczyn, że firma spóźnia się z realizacją związanych z (...)
Zobowiązania bezterminowe, w tym roszczenie o zapłatę za nieuzasadnione rozwiązanie umowy bez wypowiedzenia, stają się wymagalne dopiero od momentu wezwania do ich spełnienia, nie ma (...)
Odsetki za zwłokę od kwoty potrąconej z pensji dłużnika
Otrzymałem z urzędu skarbowego zawiadomienie o zajęciu wynagrodzenia za pracę jednego z pracowników na spłatę jego zaległości podatkowej. Cała egzekwowana kwota zostanie potrącona z najbliższej (...)
Opodatkowanie spóźnionej wypłaty
Pracownicy spółki jawnej, z uwagi na jej przejściowe kłopoty finansowe, nie otrzymali rocznej nagrody w grudniu 2018 r., tak jak to zostało zapisane w regulaminie (...)
Ze względu na nieterminowe regulowanie zobowiązań otrzymałem notę obciążeniową z tytułu rekompensaty za koszty odzyskiwania należności w wysokości równowartości kwoty 40 euro. Czy w księgach (...)
Ewidencja księgowa umorzenia należności
Należności, których nie można uznać za realne, mogą zostać umorzone. Zwolnienie kontrahenta z długu za jego zgodą i rezygnacja ze ściągania danej należności powoduje konieczność (...)
Jednostki w prowadzonej działalności gospodarczej uzyskują odsetki najczęściej w związku z udzielonymi pożyczkami, lokatami na rachunkach bankowych czy nieterminowym regulowaniem należności przez dłużników. Drugostronnie są (...)
Wypłaty z konta zajętego przez urząd skarbowy
Nie uiściłem zaległości wynikającej z decyzji określającej wysokość podatku dochodowego za 2016 r. Urząd skarbowy wszczął w związku z tym postępowanie egzekucyjne i zajął mój (...)
Ze względu na nieterminowe regulowanie należności wystawiłam dla naszego kontrahenta notę na 40 euro z tytułu rekompensaty kosztów windykacji. Czy notę tę powinnam ująć na (...)
Czy to jest import usług i odwrotne obciążenie?
Rachunek za najem lokalu uzytkowego znajdującego się w Polsce, rachunek od osoby zamieszkującej w USA, czy to jest import usług i odwrotne obciążenie?
Pit 37 czy 36
PIt 11 przychód opodatkowany z tytułu umowy zlecenie oraz świadczenie z ubezpieczenia chorobowego zleceniobiorcy z części F dajecie w pIT 37 czy pIT 36, różne są komentarze na forum.
Korekta korekty PIT-11 Pracownik na początku stycznia 2019 zmienił adres (US ten sam tylko teraz podwyższone koszty) Jak robiłam korektę (w nazwisku sporządzającego brak był literki w nazwisku) Teraz patrzę, a z (...)