Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/2461-ibpp1-4512-603-2016-1-kj
Timestamp: 2018-01-19 17:12:56
Legal References Found: art. 14
 art. 7
 art. 15
 art. 15
 art. 7
 art. 86

Document Content:
2461-IBPP1.4512.603.2016.1.KJ | Interpretacja indywidualna
Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków na wykonanie Oświetlenia Gminie
2461-IBPP1.4512.603.2016.1.KJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 2 i § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r. poz. 643) - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 2 sierpnia 2016 r. (data wpływu 5 sierpnia 2016 r.), uzupełnionym pismem z 13 października 2016 r. (data wpływu 19 października 2016 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków na wykonanie Oświetlenia Gminie – jest prawidłowe.
W dniu 5 sierpnia 2016 r. wpłynął do tut. organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków na wykonanie oświetlenia Gminie.
Gmina ... (dalej: „Gmina”, „Wnioskodawca”) jest podatnikiem VAT zarejestrowanym jako podatnik VAT czynny. Wnioskodawca składa deklaracje VAT za miesięczne okresy rozliczeniowe.
Gmina wykonuje zadania nałożone na nią odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których została powołana. Część z tych zadań jest realizowana przez Gminę w ramach reżimu publicznoprawnego, natomiast wybrane czynności Gmina wykonuje na podstawie zawieranych umów cywilnoprawnych i traktuje je jako podlegające przepisom o VAT.
W szczególności do zadań Gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty określonych w art. 7 ust. 1 pkt 1, 2 i 15 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz.U.2016.446 j.t., dalej: „USG”), tj. obejmujących m.in. sprawy: ochrony środowiska i przyrody, gminnych dróg, ulic, mostów, placów, a także utrzymania gminnych obiektów i urządzeń użyteczności publicznej.
W ramach powyższego celu publicznego Gmina realizuje przedsięwzięcie pn. „...” (dalej: „Oświetlenie”, „Inwestycja”). Przedmiotem zadania jest budowa infrastruktury oświetlenia umożliwiającej wykorzystanie energii przyjaznej środowisku - autonomicznego oświetlenia solarnego na terenie Gminy ... w ... przy ulicy: ... , oraz w ... przy ulicy: ... i ... . Zakres Inwestycji obejmuje w szczególności:
przygotowanie dokumentacji (projektu, kosztorysu, dokumentacji technicznej etc.) projektu;
nadzór autorski nad realizacją projektu;
wykonanie wykopów pod fundamenty słupów solarnych;
posadowienie fundamentów słupów lamp solarnych w gruncie;
montaż słupów do fundamentów i konstrukcji wsporczych;
montaż paneli fotowoltaicznych i opraw LED, podłączenie elektryczne elementów składowych lamp solarnych, montaż sterownika lamp oraz ich oprogramowania;
uruchomienie i testowanie lamp solarnych;
kontrolę jakości;
W ramach realizacji Inwestycji Gmina ponosi wydatki dokumentowane przez wykonawcę Oświetlenia wystawianymi i przekazywanymi Gminie fakturami VAT. W treści faktur wykazywany jest podatek VAT, a Gmina wskazywana jest jako nabywca.
Wykonane Oświetlenie nie będzie podłączone do sieci elektroenergetycznych. Nie będzie ono generowało jakichkolwiek przychodów po stronie Gminy.
W uzupełnieniu Wnioskodawca poinformował, że towary i usługi nabyte celem wykonania Oświetlenia nie są wykorzystywane dla celów działalności opodatkowanej VAT, a w przedmiotowej sprawie Gmina nie działa jako podatnik VAT.
Czy z tytułu wydatków na wykonanie Oświetlenia Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego?
Z tytułu wydatków na wykonanie Oświetlenia Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego.
Jednocześnie zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Stosownie natomiast do treści art. 15 ust. 6 ww. ustawy nie uważa się za podatników organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.
Mając na uwadze powyższe przepisy, w opinii Gminy w odniesieniu do wydatków na wykonanie Oświetlenia Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż nie jest spełniona żadna przesłanka warunkująca powstanie prawa do odliczenia. Po pierwsze Gmina realizując poprzez wykorzystanie Oświetlenia zadania o charakterze publicznoprawnym we wskazanym zakresie ustawowym nie działa w roli podatnika VAT, lecz wykonuje swoje zadania jako organ władzy publicznej. Po drugie wskazana działalność z wykorzystaniem Oświetlenia ma charakter nieodpłatny i nie stanowi działalności opodatkowanej VAT.
Z powyższego jednoznacznie wynika, że towary i usługi nabyte celem wykonania Oświetlenia nie są wykorzystywane dla celów działalności opodatkowanej VAT, a w przedmiotowej sprawie Gmina nie działa jako podatnik VAT. W konsekwencji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na wykonanie Oświetlenia.
W myśl art. 7 ust. 1 pkt 1, 2 i 15 ww. ustawy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty należy do zadań własnych gminy. W szczególności zadania własne obejmują sprawy:
Z opisu stanu faktycznego wynika, że Gmina w ramach celu publicznego realizuje przedsięwzięcie pn. „...” (Oświetlenie). Przedmiotem zadania jest budowa infrastruktury oświetlenia umożliwiającej wykorzystanie energii przyjaznej środowisku - autonomicznego oświetlenia solarnego na terenie Gminy ... w ... .
W ramach realizacji Inwestycji Gmina ponosi wydatki dokumentowane przez wykonawcę Oświetlenia wystawianymi i przekazywanymi Gminie fakturami VAT. W treści faktur wykazywany jest podatek VAT, a Gmina wskazywana jest jako nabywca. Wykonane Oświetlenie nie będzie podłączone do sieci elektroenergetycznych. Nie będzie ono generowało jakichkolwiek przychodów po stronie Gminy.
Ponadto Wnioskodawca podał, że towary i usługi nabyte celem wykonania Oświetlenia nie są wykorzystywane dla celów działalności opodatkowanej VAT, a w przedmiotowej sprawie Gmina nie działa jako podatnik VAT.
Przy tak przedstawionym opisie sprawy Gmina ma wątpliwości, czy z tytułu wydatków na wykonanie Oświetlenia Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego.
Budowa infrastruktury oświetlenia umożliwiającej wykorzystanie energii przyjaznej środowisku odbywa się w ramach władztwa publicznego a tym samym Gmina, wykonując to zadanie, działa jako organ administracji publicznej i może korzystać ze środków prawnych o charakterze władczym. W takim ujęciu, Gmina bez wątpienia nie może być uznana za podatnika, gdyż realizuje ona w tym zakresie zadania własne służące zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty samorządowej.
Reasumując, w okolicznościach analizowanej sprawy, Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na wykonanie Oświetlenia. Powyższe wynika z faktu, że w analizowanym przypadku nie są spełnione – wskazane w art. 86 ust. 1 ustawy – przesłanki warunkujące prawo do odliczenia podatku naliczonego, tj. Gmina nie działa jako podatnik VAT i wydatki związane z realizacją ww. przedsięwzięcia, jak Wnioskodawca wskazał, nie są wykorzystywane dla celów działalności opodatkowanej VAT.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Prawo do odliczenia > 2461-IBPP1.4512.603.2016.1.KJ