Source: http://docplayer.pl/1810091-Lwa-4101-24-01-2012-p-12-036-wystapienie-pokontrolne.html
Timestamp: 2017-06-27 16:00:03
Legal References Found: art. 169
 art.18
 art. 18
 art. 264
 art. 92
 art. 91
 art. 91
 art. 89
 art. 90
 art. 91
 art. 262
 art. 264
 art. 262
 art. 18
 art. 94
 art. 18
 art. 18
 art. 44
 art. 53
 art. 54
 art. 62
 art.9
 art. 1
 art. 2
 art. 1
 art. 7
 art. 6
 art.1

Document Content:
Download "LWA 4101-24-01/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE"
1 LWA /2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE2 I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana P/12/036 - Zadłużenie wybranych instytucji sektora finansów publicznych oraz Krajowego Funduszu Drogowego Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Warszawie 1. Stanisław Fortuna, główny specjalista kontroli państwowej, upoważnienie do kontroli nr z 10 września 2012 r. (dowód: akta kontroli str. 1-2) 2. Anna Ledzińska, starszy inspektor kontroli państwowej, upoważnienie do kontroli nr z 8 października 2012 r. Urząd Miejski w Płocku, Stary Rynek Płock (dalej Urząd ) (dowód: akta kontroli str. 3-4) Kierownik jednostki kontrolowanej Andrzej Jacek Nowakowski, Prezydent Miasta Płocka (dowód: akta kontroli str. 5) Ocena ogólna Uzasadnienie oceny ogólnej II. Ocena kontrolowanej działalności Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie mimo stwierdzonych nieprawidłowości 1 działalność Gminy Płock (dalej Miasto) w zbadanym zakresie. Badaniem zostały objęte zobowiązania Miasta Płock od początku 2010 r. do końca II kwartału 2012 r., z uwzględnieniem działań związanych z ich zaciąganiem w latach wcześniejszych, na tle danych o zadłużeniu i sytuacji jednostki od 2008 r. Formułując ocenę pozytywną NIK uwzględniła: kształtowanie się w latach (I półrocze) wskaźników udziału zadłużenia ogółem do dochodów oraz obciążenia dochodów obsługą zadłużenia na poziomie nieprzekraczającym norm określonych w art. 169 i 170 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych 2 (dalej ustawa o finansach publicznych z 2005 r.), udzielanie poręczeń i gwarancji w ramach limitów uchwalonych przez Radę Miasta, terminowe regulowanie zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów, pożyczek i wyemitowanych obligacji, a także z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji, prawidłowe ewidencjonowanie w księgach rachunkowych Urzędu i Miasta Płocka tytułów dłużnych w latach (I półrocze). Stwierdzone nieprawidłowości dotyczyły: 1 Najwyższa Izba Kontroli stosuje 3-stopniową skalę ocen: pozytywna, pozytywna mimo stwierdzonych nieprawidłowości, negatywna. 2 Dz.U. z 2005 r. Nr 249, poz ze zm. 23 dokonania w 2010 r. przez Prezydenta Miasta Płocka emisji obligacji na kwotę ,0 tys. zł, bez uzyskania zgody Rady Miejskiej, wymaganej art.18 ust. 2 pkt 9 lit. b) ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym 3 (dalej: ustawa o samorządzie gminnym). niezweryfikowania prawidłowości sporządzenia jednostkowych sprawozdań Rb-Z sporządzonych przez jednostki podległe, zapłaty przez Prezydenta Miasta Płocka odsetek w kwocie 52,3 tys. zł za nieterminową spłatę zobowiązania kwocie ,2 tys. zł, nieuwzględnienia w sprawozdaniu Rb-Z Urzędu i łącznym sprawozdaniu Miasta (jst) sporządzonych na koniec 2011 r. zobowiązań wymagalnych w kwocie 58,89 zł, nieujęcia w księgach rachunkowych Miasta (jst) prowadzonych w okresie (I półrocze) odsetek od kredytu krótkoterminowego w kwotach: 134,5 tys. zł w 2010 r., 465,3 tys. zł w 2011 r. i 102,5 tys. zł na koniec I półrocza 2012 r., co było niezgodne zasadami rachunkowości określonymi zarządzeniem Prezydenta Miasta 4. Opis stanu faktycznego III. Opis ustalonego stanu faktycznego 1. Struktura zadłużenia kontrolowanych jednostek i jego dynamika Wskaźnik obrazujący udział zobowiązań ogółem w dochodach Gminy w latach nie przekroczył 60% (art. 170 ust. 1 ustawy o finansach publicznych z 2005 r.) i wahał się od 33,0% w 2008 r. do 57,7% w 2011 r. Na koniec I półrocza 2012 r. wskaźnik ten kształtował się na poziomie 41,5% (w stosunku do planowanych dochodów). Wskaźnik obsługi długu, tj. rozchodów z tytułu spłaty rat kapitałowych oraz wydatków z tytułu kosztów odsetek do dochodów ogółem, nie przekroczył w tym samym okresie wartości 15% (art. 169 ust. 1 ustawy o finansach publicznych z 2005 r.) i zawierał się w przedziale od 4,2% w 2010 r. do 5,9% w 2008 i w 2011 r. (dowód: akta kontroli str. 8-34, 36) W okresie objętym kontrolą wartość zadłużenia Miasta, zgodnie z rocznymi sprawozdaniami Rb-Z Gminy Płock, wzrastała z ,4 tys. zł w 2008 r. do ,5 tys. zł w 2011 r. Zadłużenie Miasta na koniec I półrocza 2012 r. wynosiło ,3 tys. zł i stanowiły je długoterminowe kredyty i pożyczki. Zobowiązania wymagalne z tytułu dostaw towarów i usług wzrosły z 0,6 tys. zł w 2008 r. do 8,3 tys. zł na koniec 2011 r. W 2010 r. zobowiązania wymagalne Miasta wyniosły ,6 tys. zł w związku z zaliczeniem na rzecz wykonawcy zadania pn. Budowa dróg dojazdowych do II przeprawy mostowej w Płocku, odszkodowania w kwocie ,2 tys. zł wynikającego z wyroku Sądu Okręgowego. (dowód: akta kontroli str ,36) W latach Miasto było udziałowcem (100% udziałów) w 12 spółkach prawa handlowego wykonujących zadania jst. Zadłużenie tych podmiotów wzrosło 3 Dz.U. z 2001 r. Nr 142, poz ze zm. 4 Zarządzeniem Nr 2285/08 Prezydenta Miasta Płocka z 14 sierpnia 2008 r., ze zm. 34 Ustalone nieprawidłowości Ocena cząstkowa z ,2 tys. zł w 2008 r. do ,1 tys. zł, a następnie zmalało do ,2 tys. zł w 2010 r. i ,7 tys. zł w 2011 r. (dowód: akta kontroli str ) W działalności kontrolowanej jednostki w przedstawionym wyżej zakresie nie stwierdzono nieprawidłowości. Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie 5 działalność kontrolowanej jednostki w zbadanym zakresie. Opis stanu faktycznego 2. Przestrzeganie przez zarząd limitów zobowiązań określonych przez organ stanowiący jst w uchwałach budżetowych oraz zasad zaciągania zobowiązań i udzielania poręczeń i gwarancji W okresie od początku 2010 r. do końca II kwartału 2012 r. Miasto Płock obsługiwało 9 kredytów i pożyczek długoterminowych (sześć kredytów i jedna pożyczka zostało zaciągniętych w latach , natomiast dwa kredyty w 2011 r.) oraz dwie emisje obligacji, z których jedną w kwocie ,0 tys. zł wyemitowano w 2004 r., a drugą w kwocie ,0 tys. zł wyemitowano w 2010 r. (dowód: akta kontroli str , ) Zaciągnięcie każdego kredytu długoterminowego, zgodnie z art. 18 ust 2 pkt 9 lit. c) ustawy o samorządzie gminnym, zostało poprzedzone stosowna uchwałą Rady Miejskiej upoważniającą Prezydenta Miasta Płocka do wykonania tych czynności. Od 2010 r. celu wyłonienia banku kredytującego, przeprowadzano postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego zgodnie z art. 264 ust. 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 6. Podpisane umowy kredytowe i pożyczkowe oraz umowy dotyczące emisji obligacji, stosownie do art. 92 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, nie przewidywały kapitalizacji odsetek ani dyskonta od emitowanych obligacji. (dowód: akta kontroli str ) W uchwale budżetowej na rok 2011 Rada Miasta upoważniła Prezydenta do zaciągania kredytów długoterminowych w łącznej wysokości ,0 tys. zł. Prezydent Miasta Płocka, postępując zgodnie z art. 91 ustawy o finansach publicznych, nie przekroczył limitu określonego uchwale budżetowej i zaciągnął w 2011 r. dwa kredyty na łączną kwotę ,0 tys. zł. (dowód: akta kontroli str , , 151) W 2010 r. Prezydent Miasta wyemitował obligacje na kwotę ,0 tys. zł z przeznaczeniem na sfinansowanie planowanego deficytu budżetowego. Wartość wyemitowanych obligacji, zgodnie z art. 91 ustawy o finansach publicznych, nie przekraczała limitu zobowiązań długoterminowych określonego w uchwale budżetowej na 2010 r. (dowód: akta kontroli str , , 151) 5 Najwyższa Izba Kontroli stosuje 3-stopniową skalę ocen cząstkowych dotyczących działalności w badanym obszarze: pozytywna, pozytywna mimo stwierdzonych nieprawidłowości, negatywna. 6 Dz. U. Nr 157, poz ze zm. Dalej: ustawa o finansach publicznych. 45 Działając na podstawie upoważnienia zawartego w uchwale budżetowej na 2010 r. Prezydent Miasta zarządzeniem Nr 5192/10 z 11 października 2010 r. określił szczegółowe warunki emisji, zbywania i nabywania oraz wykupu obligacji ww. kwocie. Emisję obligacji dokonano bez uzyskania wymaganej przepisami zgody Rady Miejskiej. (dowód: akta kontroli str. 40, ) W uchwałach budżetowych na 2010 i 2011 rok Rada Miasta określiła limit pożyczek i kredytów krótkoterminowych przeznaczonych na pokrycie przejściowego deficytu budżetowego, odpowiednio do wysokości ,0 tys. zł w 2010 r. i ,0 tys. zł w 2011 r. W styczniu 2009 r. Prezydent Miasta zawarł z Bankiem PKO BP S.A. umowę na obsługę Budżetu Miasta w latach , w wyniku której zaciągał kredyty na realizację zadań. Kredyty krótkoterminowe zaciągnięte w ramach tej umowy nie przekroczyły limitów określonych w uchwałach budżetowych. (dowód: akta kontroli str. str. 40,47, ) W latach Prezydent Miasta Płocka nie zaciągał innych kredytów krótkoterminowych. Miasto zaciągało kredyty, pożyczki i emitowało obligacje na cele określone w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 i art. 90 ustawy o finansach publicznych, tj. na finansowanie planowanego deficytu budżetu gminy, spłaty wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych, zaciągniętych pożyczek i kredytów oraz na finansowanie inwestycji gminnych. (dowód: akta kontroli str ) Na podstawie art. 91 ust. 2 ustawy o finansach publicznych przed zaciągnięciem zobowiązań, Prezydent Miasta Płocka zwracał się do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie i we wszystkich badanych przypadkach uzyskał pozytywne opinie w sprawie możliwości spłaty kredytu lub pożyczki. (dowód: akta kontroli str ) Umowy kredytowe i pożyczkowe zawierane przez Prezydenta Miasta Płocka były kontrasygnowane były przez Skarbnika Gminy zgodnie z art. 262 ust. 1 ustawy o finansach publicznych. W żadnej z badanych umów, jako zabezpieczenia kredytu lub pożyczki, nie udzielono kredytodawcy pełnomocnictwa do dysponowania rachunkiem Gminy, co było zgodne z art. 264 ust. 5 ustawy o finansach publicznych. Jako zabezpieczenie zawieranych umów składano weksel własny in blanco. (dowód: akta kontroli str , ) W latach (I półrocze) w Mieście Płock obowiązywało dwanaście poręczeń, w tym jedno udzielone w 2011 r., a pozostałe w latach ubiegłych. Wszystkie poręczenia Prezydent Miasta udzielił na podstawie uchwał Rady Miasta, w których określono podmiot i kwotę poręczenia. Wszystkie badane umowy poręczeń były podpisane przez Prezydenta Miasta Płocka i kontrasygnowane przez Skarbnika Gminy zgodnie z art. 262 ust. 1 ustawy o finansach publicznych. (dowód: akta kontroli str , ) W uchwałach budżetowych na lata Rada Miasta Płocka, realizując postanowienia wynikające z art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. i) ustawy o samorządzie gminnym i art. 94 ust.1 ustawy o finansach publicznych, określiła łączną kwotę (limit) poręczeń i gwarancji. 56 W 2011 r. udzielono poręczenia kredytu przyznanego dla Stowarzyszenia Synagoga Płocka w kwocie ,6 tys. zł nieprzekraczającej limitu określonego w uchwale budżetowej na ten rok. (dowód: akta kontroli str , ) Ustalone nieprawidłowości Uwagi dotyczące badanej działalności W działalności kontrolowanej jednostki w przedstawionym wyżej zakresie stwierdzono następujące nieprawidłowości: Bez stosownej uchwały Rady Miejskiej w 2010 r. zostały wyemitowane obligacje o wartości ,0 tys. zł. Zasady emisji tych obligacji określił Prezydent Miasta Płocka w zarządzeniu Nr 5192/10 z dnia 11 października 2010 r. (dowód: akta kontroli str. 40, ) W wyjaśnieniu złożonym 19 października 2012 r. Prezydent Miasta Płocka Pan Mirosław Milewski stwierdził, że dokonał emisji obligacji, działając z upoważnienia wynikającego z uchwały budżetowej na 2010 r. oraz po uzyskaniu pozytywnej opinii Regionalnej Izby Obrachunkowej w tej sprawie. (dowód: akta kontroli str. 685) Zdaniem NIK powyższe działanie stanowiło przekroczenie uprawnień przez Prezydenta Miasta Płocka, ponieważ zgodnie z art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. b ustawy o samorządzie gminnym określenie zasad zbywania i nabywania oraz wykupu obligacji należało do wyłącznej właściwości Rady Gminy. Artykuł 15 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych 7 stanowi, że naruszeniem dyscypliny finansów publicznych jest zaciągnięcie zobowiązania bez upoważnienia albo z przekroczeniem zakresu upoważnienia do zaciągania zobowiązań jednostki sektora finansów publicznych. W uchwałach budżetowych na lata oraz umowie z Bankiem PKO BP S.A. zawartej w styczniu 2009 r. na obsługę Budżetu Miasta w latach , nie sprecyzowano czy kredyt krótkoterminowy przeznaczony na pokrycie przejściowego deficytu budżetowego ma charakter kredytu odnawialnego (równoznacznego z wartością debetu, który na koniec dnia nie może przekroczyć wyznaczonego limitu) czy też jednorazowego kredytu krótkoterminowego spłacalnego w tym samym roku budżetowym. Zdaniem NIK w uchwałach budżetowych oraz w umowach bankowych należy jednoznacznie określić, że kredyt przeznaczony na pokrycie przejściowego deficytu budżetowego ma charakter kredytu odnawialnego. (dowód: akta kontroli str. str. 40, 47, , 679) Rada Miasta Płocka na podstawie siedmiu uchwał podjętych w latach wskazała 12 konkretnych podmiotów, którym udzielono poręczenia. Zgodnie z art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. i ustawy o samorządzie gminnym Rada Miasta w uchwale budżetowej ustala jedynie maksymalna wysokość pożyczek i poręczeń udzielanych przez Prezydenta w roku budżetowym. (dowód: akta kontroli str , 408) 7 Dz.U. z 2005 r. Nr 14, poz. 114 ze zm. 67 Ocena cząstkowa Opis stanu faktycznego Ocena cząstkowa Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie, mimo stwierdzonych nieprawidłowości działalność Prezydenta Miasta Płocka w zakresie przestrzegania limitów zobowiązań określonych przez organ stanowiący w uchwałach budżetowych oraz zasad zaciągania zobowiązań i udzielania poręczeń i gwarancji. 3. Terminowość regulowania zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów, pożyczek i wyemitowanych obligacji oraz uruchomionych poręczeń i gwarancji W okresie objętym kontrolą regulowanie zobowiązań (spłaty kapitału i odsetek) z tytułu zaciągniętych kredytów, pożyczek i wyemitowanych obligacji dokonywane było terminowo, zgodnie z przyjętymi harmonogramami spłat, bez naliczenia odsetek karnych za nieterminowe regulowanie zobowiązań. (dowód: akta kontroli str ) W 2010 r. Miasto dokonało terminowej spłaty poręczenia w kwocie 313,9 tys. zł, wynikającego z umowy poręczenia nr 10/ONW/Z/2291/08 z 30 grudnia 2008 r., udzielonego spółce WISŁA PŁOCK S. A. na kwotę 2 000,0 tys. zł. (dowód: akta kontroli str ) Spłatę poręczenia wykazano w dziale 757, rozdz sprawozdania RB-28S z wykonania planu wydatków budżetowych Gminy Miasta Płock za 2010 r. zgodnie z zasadami określonymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych 8. (dowód: akta kontroli str. 528 ) Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie działalność kontrolowanej jednostki w zakresie terminowości regulowania zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów, pożyczek i wyemitowanych obligacji oraz uruchomionych poręczeń i gwarancji. Opis stanu faktycznego 4. Prawidłowość sporządzania łącznych sprawozdań Rb-Z za 2010 i 2011 rok oraz ewidencjonowania tytułów dłużnych w księgach rachunkowych Gminy Płock Na koniec 2010 r. Miasto posiadało 96 jednostek podległych, a koniec 2011 r. i I półrocza 2012 r. liczba jednostek zmniejszyła się do 91. W badanym okresie wszystkie jednostki podległe sporządziły sprawozdania jednostkowe Rb-Z, przekazując je w terminach określonych w załączniku Nr 7 Termin sporządzania i przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetu jednostek samorządu terytorialnego do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych 9 (dalej rozporządzenie MF z 4 marca 2010 r.) Łączne sprawozdania Rb-Z za IV kwartał 2010 i 2011 roku były przekazywane do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie zgodnie z terminem określonym w tym rozporządzeniu. (dowód: akta kontroli str , , ) 8 Dz.U. Nr 38, poz. 207 ze zm. 9 Dz.U. z 2010 Nr 43, poz8 Tworzenie łącznych sprawozdań Rb-Z w 2010 roku dokonywane było za pomocą systemu Od 2011 roku proces ten odbywa się elektronicznie poprzez zaciąganie danych zawartych w systemie Rekord do systemu (dowód: akta kontroli str. 781) Miasto sporządzało odrębne sprawozdania jednostkowe Rb-Z dla urzędu będącego jednostką budżetową i dla organu jst. Własne sprawozdania jednostkowe Miasta były zgodne z danymi wynikającymi z wydruków ksiąg rachunkowych sporządzonymi według stanu na koniec 2010 r. i 2011 r. Sprawozdania zawierały wartość nominalną zobowiązań bez kosztów ich obsługi. Prowadzona ewidencja analityczna pozwalała na zidentyfikowanie poszczególnych tytułów zobowiązań. (dowód: akta kontroli str ) W łącznym sprawozdaniu Rb-Z Miasta za I kwartał 2010 r. nie uwzględniono jednostkowego sprawozdania jednej jednostki podległej. Ponadto kontrola wykazała brak jednostkowego sprawozdania Urzędu Miasta Płocka za I kwartał 2010 r. W osiemnastu jednostkowych sprawozdaniach Rb-Z sporządzonych w latach nie wpisano kwot nominalnych zobowiązań. (dowód: akta kontroli str , , , ) Wszystkie obsługiwane w okresie kontrolowanym kredyty długoterminowe były zaewidencjonowane na koncie 134 Kredyty bankowe, a pożyczki i obligacje na koncie 260 Zobowiązania finansowe, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej 10 oraz zarządzeniem Prezydenta Miasta Płocka z 14 sierpnia 2008 r. w sprawie zasad rachunkowości 11. Poszczególne kredyty i pożyczki posiadały odrębne konta analityczne identyfikujące wierzyciela. (dowód: akta kontroli str , 799, 829,835, ) Analiza wyciągów bankowych z wybranych losowo dwóch miesięcy 2010 r. oraz 2011 r. nie wykazała obsługi innych kredytów, pożyczek i obligacji niż wykazane na kontach 134 i 260. Nie stwierdzono także spłat zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego, sprzedaży na raty lub umów o partnerstwie publiczno-prywatnym. (dowód: akta kontroli str. 884) W latach (I półrocze) na koncie 134 nie ewidencjonowano odsetek od kredytu krótkoterminowego zaciąganego w rachunku bieżącym budżetu Miasta (kredyt odnawialny tzw. linia kredytowa). Wskazane odsetki ewidencjonowano tylko w księgach rachunkowych Urzędu. (dowód: akta kontroli str ) W sprawozdaniach Rb-Z sporządzonych na koniec 2010 r. i 2011 r. zobowiązania wymagalne (odpowiednio ,6 tys. zł i 8,3 tys. zł) zostały poprawnie wykazane na koncie 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. 10 Dz.U. z 2010 r. Nr 128, poz. 861 ze zm. 11 Zarządzenie Nr 2285/08 Prezydenta Miasta Płocka z 14 sierpnia 2008 r. w sprawie zasad rachunkowości zmieniane zarządzeniami: nr 3199/09 z 17 kwietnia 2009 r., nr 4099/09 z 30 grudnia 2009 r., nr 4821/10 z 25 czerwca 2010 r., nr 5249/10 z 29 października 2010 r., nr 5368/10 z 30 listopada 2010 r., nr 109/11 z 25 stycznia 2011 r., nr 651/11 z 15 listopada 2011 r. oraz nr 895/11 z 29 września 2011 r. 89 (dowód: akta kontroli str. 704, 716, , ) Ustalone nieprawidłowości W działalności kontrolowanej jednostki w przedstawionym wyżej zakresie stwierdzono następujące nieprawidłowości: Miasto nie uregulowało w terminie zobowiązania wynikającego z wyroku Sądu Okręgowego w Płocku z10 listopada 2010 r. sygn. akt IC 1472/09, co stanowiło naruszenie art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych Zobowiązanie uregulowano 5 stycznia 2011 r., tj. 15 dni po upływie terminu płatności, co doprowadziło do zapłaty dodatkowych odsetek w kwocie 52,3 tys. zł. (dowód: akta kontroli str ) Artykuł 16 ust. 1 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych stanowi, że naruszeniem dyscypliny finansów publicznych jest niewykonanie zobowiązania jednostki sektora finansów publicznych, którego skutkiem jest zapłata odsetek, kar lub opłat. Prezydent Miasta Płocka wyjaśnił, że w ostatnich dziesięciu dniach roku budżetowego płatność w tak znacznej wysokości nie mogła być zrealizowana. (dowód: akta kontroli str ) Urząd Miasta nie sporządził jednostkowego sprawozdania Rb-Z za I kwartał 2010 r., co było niezgodne z 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia MF z dnia 4 marca 2010 r. Nie miało to jednak wpływu na wysokość zobowiązań wymagalnych wykazanych w sprawozdaniach łącznych. (akta kontroli str. notatka , 887) W łącznym sprawozdaniu Miasta Rb-Z za I kwartał 2010 r. nie wykazano zobowiązania wymagalnego w kwocie 1,62 zł ujętej w jednostkowym sprawozdaniu Rb-Z Miejskiego Zarządu Dróg (jednostka podległą), co było niezgodne z 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia MF z dnia 4 marca 2010 r.. (akta kontroli str , , , ) W latach Urząd Miasta nie dokonał weryfikacji prawidłowości sporządzenia osiemnastu jednostkowych sprawozdań Rb-Z sporządzonych przez jednostki podległe, co było niezgodne z 10 ust. 6 rozporządzenia MF z dnia 4 marca 2010 r. Brak weryfikacji nie miał wpływu na wysokość zobowiązań wymagalnych wykazanych w sprawozdaniach łącznych. (akta kontroli str , ) W sprawozdaniu Rb-Z Urzędu Miasta oraz w sprawozdaniu łącznym Rb-28S sporządzonym na koniec 2011 r. nie wykazano zobowiązania w kwocie 58,89 zł, które na podstawie faktury VAT 197/B/11/2011 stało się wymagalne 9 grudnia 2010 r. (akta kontroli str , , ) Prezydent Miast wyjaśnił, iż brak jednostkowego sprawozdania Urzędu za I kw r. miał charakter incydentalny i był spowodowany niewystępowaniem zobowiązań wymagalnych. Nieuwzględnienie w sprawozdaniu łącznym danych wykazanych w sprawozdaniu jednostkowym Miejskiego Zarządu Dróg było spowodowane przeoczeniem. Ponadto wyjaśnił, że od połowy 2011 r. podjęto działania gwarantujące zgodność sporządzonych sprawozdań z danymi wykazanymi w podległych jednostkach (akta kontroli str ) 910 Skarbnik Miasta Barbara Szurgocińska wyjaśniła, że przyczyną niewykazania w sprawozdaniach Rb-Z zobowiązania wymagalnego w kwocie 58,89 zł był nieprawidłowo wprowadzony do ewidencji księgowej termin płatności. (akta kontroli str ) W latach (I półrocze) w Mieście Płock (jednostka samorządu terytorialnego) na koncie 134 nie ewidencjonowano odsetek od kredytu krótkoterminowego zaciąganego w rachunku bieżącym, w kwotach: 134,5 tys. zł w 2010 r., 465,3 tys. zł na koniec 2011 r., 102,5 tys. zł na koniec I półrocza 2012 r., co było niezgodne zarządzeniem Nr 2285/08 Prezydenta Miasta Płocka z 14 sierpnia 2008 r w sprawie zasad rachunkowości. Kwoty odsetek ewidencjonowane na koncie 134 Kredyty bankowe nie są wykazywane w sprawozdaniach Rb-Z Miasta. (dowód: akta kontroli str , 829, ) Skarbnik Miasta Płock wyjaśniła, że na koncie 134 ewidencjonowane są zobowiązaniami długoterminowe. (dowód: akta kontroli str. 888) Ocena cząstkowa Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie, mimo stwierdzonych nieprawidłowości działalność Prezydenta Miasta Płocka w zakresie prawidłowości sporządzania łącznych sprawozdań Rb-Z za 2010 i 2011 r. oraz ewidencjonowania tytułów dłużnych w księgach rachunkowych Gminy Płock. Opis stanu faktycznego Wnioski pokontrolne Prawo zgłoszenia zastrzeżeń 5. Działania podejmowane przez Gminę Płock w stosunku do samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej w celu poprawy ich sytuacji finansowej W badanym okresie Gmina Miasto Płock nie była organem założycielskim dla żadnego samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej. IV. Uwagi i wnioski (dowód: akta kontroli str ) Przedstawiając powyższe oceny i uwagi wynikające z ustaleń kontroli, Najwyższa Izba Kontroli, na podstawie art. 53 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 23 grudnia 1994 r. o Najwyższej Izbie Kontroli 12, wnosi o: 1) prawidłowe sporządzanie sprawozdań Rb-Z, 2) księgowanie odsetek od kredytów krótkoterminowych na koncie 134. V. Pozostałe informacje i pouczenia Wystąpienie pokontrolne zostało sporządzone w dwóch egzemplarzach; jeden dla kierownika jednostki kontrolowanej, drugi do akt kontroli. Zgodnie z art. 54 ustawy o NIK kierownikowi jednostki kontrolowanej przysługuje prawo zgłoszenia na piśmie umotywowanych zastrzeżeń do wystąpienia 12 Dz.U. z 2012 r., poz.82 1011 Obowiązek poinformowania NIK o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków pokontrolnego, w terminie 21 dni od dnia jego przekazania. Zastrzeżenia zgłasza się do dyrektora Delegatury NIK w Warszawie. Zgodnie z art. 62 ustawy o NIK proszę o poinformowanie Najwyższej Izby Kontroli, w terminie 21 dni od otrzymania wystąpienia pokontrolnego, o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków pokontrolnych oraz o podjętych działaniach lub przyczynach niepodjęcia tych działań. W przypadku wniesienia zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, termin przedstawienia informacji liczy się od dnia otrzymania uchwały o oddaleniu zastrzeżeń w całości lub zmienionego wystąpienia pokontrolnego. Warszawa, grudnia 2012 r. Kontrolerzy Stanisław Fortuna główny specjalista k.p. Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Warszawie Wicedyrektor Mirosław Hamera Podpis Podpis Anna Ledzińska Starszy inspektor k.p.... Podpis 11 Podobne dokumenty
LWA - 4101-24-04/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadza jąca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana P/12/036 Zadłużenie Bardziej szczegółowo LKA /2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKA 4111-001-02/2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana K/14/003 - Wykonanie wniosków Bardziej szczegółowo LKA 4111-001-01/2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKA 4111-001-01/2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana K/14/003 Wykonanie wniosków Bardziej szczegółowo LKA 4111-001-04/2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4114-01-02/2013 I/13/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę I/13/002 Poręczenia i gwarancje udzielane oraz obsługiwane Bardziej szczegółowo KBF-4101-07-07/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LOL 4101-20-02/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy P/12/036 Zadłużenie wybranych instytucji sektora Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2013-10 Bardziej szczegółowo Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl WK.0921.5.2014 Warszawa, dnia 23 stycznia 2015 r. Wójt Gminy Bardziej szczegółowo LWA 4110-01-09/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4110-01-09/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę R/13/011 Przyznawanie, przekazywanie i rozliczanie przez Bardziej szczegółowo Pan RYSZARD TOMASZ NOWAKOWSKI Wójt Gminy Parzęczew
Łódź, dnia 31 października 2014 roku Pan RYSZARD TOMASZ NOWAKOWSKI Wójt Gminy Parzęczew WK 602/48/2014 Na podstawie art.9 ust.2 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych Bardziej szczegółowo LBI P/15/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBI.410.001.02.2015 P/15/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo KBF-4114-02-06/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
PREZES NAJWYŻSZEJ IZBY KONTROLI Krzysztof Kwiatkowski LWA-4100-001-02/2014 P/14/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Bardziej szczegółowo LKR 4101-21-02/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKR 4101-21-02/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/12/036 Zadłużenie wybranych instytucji sektora finansów Bardziej szczegółowo LBY P/15/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBY 410.001.010.2015 P/15/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli P/15/001 Wykorzystanie przez jednostki samorządu terytorialnego dotacji z budżetu państwa Bardziej szczegółowo KBF 4114-02-01/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF 4114-02-01/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo KBF-4114-02-07/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4114-02-07/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana I/13/001 Prawidłowość postępowań Bardziej szczegółowo LWA 4113-01-01/2013 D/13/504 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4113-01-01/2013 D/13/504 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo KGP 4114-004-05/2014 I/14/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KGP 4114-004-05/2014 I/14/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki Bardziej szczegółowo LSZ 4101-18-03/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LSZ 4101-18-03/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler P/12/036 - ZadłuŜenie wybranych instytucji sektora Bardziej szczegółowo Bydgoszcz, dnia 10 sierpnia 2015 r. Poz ZARZĄDZENIE NR 201/2015 PREZYDENTA MIASTA BYDGOSZCZY. z dnia 30 marca 2015 r.
DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA KUJAWSKO-POMORSKIEGO Bydgoszcz, dnia 10 sierpnia 2015 r. Poz. 2499 ZARZĄDZENIE NR 201/2015 PREZYDENTA MIASTA BYDGOSZCZY z dnia 30 marca 2015 r. w sprawie przedstawienia Radzie Bardziej szczegółowo WK.60/437/K-60/J-3/12 Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław
Wrocław, 20 lutego 2013 roku WK.60/437/K-60/J-3/12 Pani Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu, Bardziej szczegółowo KBF /2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4101-07-04/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/12/036 Zadłużenie wybranych instytucji sektora finansów Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE (tekst jednolity z uwzględnieniem zmian wprowadzonych uchwałą Zespołu Orzekającego Komisji Rozstrzygającej)
LPO 4101-22-01/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE (tekst jednolity z uwzględnieniem zmian wprowadzonych uchwałą Zespołu Orzekającego Komisji Rozstrzygającej) I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i Bardziej szczegółowo LWA 4110-01-07/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Wrocław, 25 listopada 2013 roku WK.60/318/K-35/J/13 Pani Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju ul. Kościelna 31 57-540 Lądek-Zdrój Regionalna Bardziej szczegółowo Pan Roman Wojcieszek Prezydent Miasta Skarżysko Kamienna
WK-60.34.2013.524.2014 Kielce, 4 lutego 2014 r. Pan Roman Wojcieszek Prezydent Miasta Skarżysko Kamienna WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach, na podstawie art. 1 ust. 2 ustawy Bardziej szczegółowo Ustawa o finansach publicznych określa dla jst granice zaciągania pożyczek i kredytów oraz zobowiązań.
Ustawa o finansach publicznych określa dla jst granice zaciągania pożyczek i kredytów oraz zobowiązań. Analiza struktury budżetów jednostek samorządu terytorialnego pozwala na stwierdzenie, iż sfinansowanie Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA-4100-02-03/12 P/12/177 Warszawa, 05 kwietnia 2012 r. Pan Jaromir Grabowski Mazowiecki Wojewódzki Inspektor Nadzoru Budowlanego WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 23 grudnia Bardziej szczegółowo KBF-4101-07-02/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4101-07-02/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli P/12/036 Zadłużenie wybranych instytucji sektora finansów publicznych oraz Krajowego Funduszu Bardziej szczegółowo LGD-4101-009-06/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LGD-4101-009-06/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/13/142 Finansowanie przez gminy przedszkoli publicznych Bardziej szczegółowo KBF-4114-02-02/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4114-02-02/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.7.2014 Gliwice, 16 październik 2014 r. nr kor. UM-557526/2014 Pan Andrzej Bismor SZKOŁA PODSTAWOWA NR 36 ul. ROBOTNICZA 6 44-100 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Bardziej szczegółowo LPO /2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO 4101-029-10/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo LKR 4100-001-03/2014 P/14/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2015.12.07 Bardziej szczegółowo LWA - 4101-24-03/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA - 4101-24-03/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/12/036 Zadłużenie wybranych instytucji sektora finansów Bardziej szczegółowo LWA 4101-020-05/2013 P/13/112 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4101-020-05/2013 P/13/112 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/13/112 Egzekucja należności z tytułu składek na ubezpieczenia Bardziej szczegółowo LOP 4114-11-04/2013 I/13/009 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LOP 4114-11-04/2013 I/13/009 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli I/13/009 - Prawidłowość uzyskania dopłat do ulgowych przejazdów osób korzystających z autobusowego Bardziej szczegółowo LWA 4101-027-03/2014 P/14/058 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4101-027-03/2014 P/14/058 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo LWA 4110-01-10/2013 R/13/011 Tekst ujednolicony WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4110-01-10/2013 R/13/011 Tekst ujednolicony WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana R/13/011 Bardziej szczegółowo LOP-4111-06-01/2012 K/12/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LOP-4111-06-01/2012 K/12/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE. W czasie przeprowadzonej kontroli kompleksowej stwierdzono następujące nieprawidłowości:
Regionalna Izba Obrachunkowa w Bydgoszczy Bydgoszcz, dnia 20.01.2006 r. RIO/KF/4104/52/2005 Pan Bronisław Jaskólski Wójt Gminy Ciechocin 87-408 Ciechocin Na podstawie art. 1, w związku z art. 7 ustawy Bardziej szczegółowo REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-15/2013 Opole, dnia 4 lipca 2013 r. Bardziej szczegółowo Uchwała Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Rzeszowie z 10 sierpnia 2010 r., nr XIX/3614/2010.
Jaka była w tej kwestii uchwała RIO w Rzeszowie? Dane uchwały Uchwała Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Rzeszowie z 10 sierpnia 2010 r., nr XIX/3614/2010. Teza Brak jest podstaw do podejmowania Bardziej szczegółowo LPO 4101-17-14/2012 P/12/017 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO 4101-17-14/2012 P/12/017 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo LWA 4110-01-06/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4110-01-06/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli R/13/011 - Przyznawanie, przekazywanie i rozliczanie przez gminy dotacji dla niepublicznych Bardziej szczegółowo KGP 4114-004-02/2014 I/14/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KGP 4114-004-02/2014 I/14/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę I/14/006 Wykorzystanie dotacji celowych na finansowe wsparcie Bardziej szczegółowo LWA 4111-03-04/2013 K/13/010 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4111-03-04/2013 K/13/010 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzając a kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo LBY P/15/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBY.410.001.08.2015 P/15/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana P/15/001 Wykorzystanie Bardziej szczegółowo Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 695 /2012 Prezydenta Miasta Sopotu z dnia 13 sierpnia 2012 r.
Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 695 /2012 Prezydenta Miasta Sopotu z dnia 13 sierpnia 2012 r. Wykaz kont dla budżetu Gminy Miasta Sopotu (według załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia Bardziej szczegółowo REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl ZK- 401-46 /04 Opole, 4 marca 2005 r. Pan Henryk Mamala Dyrektor Bardziej szczegółowo LWA 4114-01-04/2013 I/13/008 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4114-01-04/2013 I/13/008 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę [Kontroler/Kontrolerz y] Jednostka kontrolowana I/13/008 Bardziej szczegółowo Prezydent Miasta Gliwice
Prezydent Miasta Gliwice KG.0914-0-19/05 2006-467574 Gliwice, dnia 28 września 2006 r. Pani Mgr Irena Młodawska Dyrektor Szkoły Podstawowej nr 13 w Gliwicach ul. Elsnera 25 Prezydent Miasta ul. Zwycięstwa Bardziej szczegółowo KBF /2013 I/13/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF 4114-01-01/2013 I/13/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana I/13/002 Poręczenia i Bardziej szczegółowo LKR /2013 K/13/005 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKR 4111-02-01/2013 K/13/005 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę K/13/005 Wykonanie wniosków sformułowanych w wystąpieniu Bardziej szczegółowo WYKAZ TYPOWYCH OPERACJI GOSPODARCZYCH NA KONTACH I POWIĄZANIE Z INNYMI KONTAMI ORGAN. Lp. Opis operacji gospodarczej - zdarzenia Wn Ma
Załącznik nr 3 do Zarządzenia Prezydenta Miasta z dnia 07.06.2007 OR-0151/245/2007 WYKAZ TYPOWYCH OPERACJI GOSPODARCZYCH NA KONTACH I POWIĄZANIE Z INNYMI KONTAMI ORGAN Lp. Opis operacji gospodarczej - Bardziej szczegółowo LWA 4101-28-05/2012 P/12/138 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4101-28-05/2012 P/12/138 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę I. Dane identyfikacyjne kontroli P/12/138 Usuwanie drzew z terenu nieruchomości gminnych Bardziej szczegółowo Powiat Gryfiński ul. Sprzymierzonych GRYFINO
Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej Numer identyfikacyjny REGON Powiat Gryfiński ul. Sprzymierzonych 4 74-100 GRYFINO 811683965 Rb-NDS sprawozdanie o nadwyżce / deficycie jednostki samorządu terytorialnego Bardziej szczegółowo PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.6.2013 Gliwice, 06 listopad 2013 r. nr kor. UM-564994/2013 Pani Małgorzata Bałuta PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 27 ul. TARGOSZA 3 44-121 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 168/2014 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 31 grudnia 2014 roku
Zarządzenie Nr 168/2014 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 31 grudnia 2014 roku zmieniające zarządzenie Nr 2285/08 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 14 sierpnia 2008 roku w sprawie zasad rachunkowości Na podstawie Bardziej szczegółowo POWIAT PSZCZYŃSKI ul.3 Maja PSZCZYNA
Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej Numer identyfikacyjny REGON POWIAT PSZCZYŃSKI ul.3 Maja 10 43-200 PSZCZYNA 276255074 Rb-NDS sprawozdanie o nadwyżce / deficycie jednostki samorządu terytorialnego Bardziej szczegółowo ZAPYTANIA WRAZ Z WYJAŚNIENIAMI
Miasto Dębica BZP.271.41.2014.JS Dębica, dnia 03-10-2014r. ZAPYTANIA WRAZ Z WYJAŚNIENIAMI Dotyczy: Przetargu nieograniczonego na: Udzielenie i obsługę długoterminowego kredytu bankowego w kwocie 6,5 mln Bardziej szczegółowo Wystąpienie pokontrolne
Kielce, dnia 29 sierpnia 2011 r. WK-60.23.3606.2011 Pani Jolanta Anielska Dyrektor Samorządowej Szkoły Podstawowej im. gen. Franciszka Kamińskiego w Bejscach 28-512 Bejsce 233 Wystąpienie pokontrolne Regionalna Bardziej szczegółowo Spis treści. Przedmowa... O autorach...
Przedmowa... O autorach... XIII XVII Rozdział I. Uchwała w sprawie wieloletniej prognozy finansowej na 2016 rok (Piotr Walczak)... 1 1. Podstawa prawna uchwalenia wieloletniej prognozy finansowej... 1 Bardziej szczegółowo KAP 4100-03-02-2013/01 P/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
WOJEWODA KUJAWSKO-POMORSKI WFB.III.431.17.2015 Bydgoszcz, 17 czerwca 2015 r. Pan Jerzy Dutkiewicz Wójt Gminy Książki Urząd Gminy w Książkach ul. Bankowa 4 87 222 Książki WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie Bardziej szczegółowo LWA /2013 K/13/010 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4111-03-06/2013 K/13/010 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzając a kontrolę K/13/010 Gospodarowanie majątkiem przez instytuty badawcze Bardziej szczegółowo REGULAMIN KREDYTOWANIA JEDNOSTEK SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Załącznik nr 1 do Uchwały Nr 125/Z/2009 Zarządu Łużyckiego Banku Spółdzielczego w Lubaniu z dnia 17.12.2009r. REGULAMIN KREDYTOWANIA JEDNOSTEK SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO Lubań 2009 SPIS TREŚCI: ROZDZIAŁ Bardziej szczegółowo OBJAŚNIENIA PRZYJĘTYCH WARTOŚCI W WIELOLETNIEJ PROGNOZIE FINANSOWEJ MIASTA PRZEMYŚLA NA LATA 2013-2038
Załącznik Nr 1 do uchwały Nr./ Rady Miejskiej w Przemyślu z dnia OBJAŚNIENIA PRZYJĘTYCH WARTOŚCI W WIELOLETNIEJ PROGNOZIE FINANSOWEJ MIASTA PRZEMYŚLA NA LATA 2013-2038 Wstęp Wieloletnia prognoza finansowa Bardziej szczegółowo Wskaźniki do oceny sytuacji finansowej jednostek samorządu terytorialnego w latach 2008-2010
MINISTERSTWO FINANSÓW Wskaźniki do oceny sytuacji finansowej jednostek samorządu terytorialnego w latach 2008-2010 Warszawa 2011 r. SPIS TREŚCI I. Wstęp II. III. Opis wskaźników Wskaźniki dla gmin miejskich Bardziej szczegółowo Załącznik Nr 2 ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH
ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH Załącznik Nr 2 133 Rachunek budżetu Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu państwa oraz budżetów gmin, powiatów Bardziej szczegółowo LPO 4101-029-09/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Kielcach Kielce, dnia września 2010 r. P/10/129 LKI-4101-11-02/2010 Pan Andrzej Matynia Starosta Powiatu Starachowickiego WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. Bardziej szczegółowo Wystąpienie pokontrolne
WOJEWODA ŁÓDZKI FN-VII.431.2.2016 Łódź, 11 lipca 2016 r. Pan Ryszard Rytter Starosta Poddębicki WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w Bardziej szczegółowo Załącznik nr 3b do Zarządzenia Burmistrza nr 14/2016 z dnia 28 stycznia 2016 roku
Załącznik nr 3b do Zarządzenia Burmistrza nr 14/2016 z dnia 28 stycznia 2016 roku W Budżecie Gminy : W zakresie księgi głównej organu finansowego prowadzone są konta: Konta bilansowe: Rachunek budżetu Bardziej szczegółowo NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Katowicach
NAJWYŻSZA IZBA KONTROLI Delegatura w Szczecinie LSZ-4100-001-06/2014 P/14/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli P/14 /001 - Wykonanie budżetu państwa w 2013 Bardziej szczegółowo REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-7/2012 Opole, dnia 15 lutego 2013 r. Bardziej szczegółowo REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO-401-12/2/12 Opole, dnia 15 czerwca 2012 Bardziej szczegółowo Pan Władysław Mitręga Świętokrzyski Wojewódzki Inspektor Transportu Drogowego w Kielcach
Kielce, dnia 1 kwietnia 2008 r. NAJWYśSZA IZBA KONTROLI DELEGATURA W KIELCACH Al. Tysiąclecia Państwa Polskiego 4 25-520 KIELCE tel. 344-55-75, tel./fax 344-66-15 e-mail: lki@nik.gov.p P/07/141 LKI-4100-3-08 Bardziej szczegółowo Zakładowy plan kont dla Budżetu Gminy Damasławek
Załącznik Nr 1 do zasad (polityki) rachunkowości dla Urzędu Gminy Damasławek Zakładowy plan kont dla Budżetu Gminy Damasławek Podstawą prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta stanowi rozporządzenie Bardziej szczegółowo LKR.410.001.06.2015 P/15/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKR.410.001.06.2015 P/15/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli P15/001 - Wykonanie budżetu państwa w 2014 r. 1 Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Bardziej szczegółowo LKA 4101-10-02/2013 P/13/181 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKA 4101-10-02/2013 P/13/181 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana P/13/181 Efektywność ekologiczna Bardziej szczegółowo ZAKŁADOWY PLAN KONT dla budżetu Miasta
Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 345/2010 Burmistrza Miasta Ustroń z dnia 31.12.2010r. ZAKŁADOWY PLAN KONT dla budżetu Miasta 1. Zakładowy plan kont opracowano na podstawie: 1) Ustawy o rachunkowości z Bardziej szczegółowo Objaśnienia wartości przyjętych w wieloletniej prognozie finansowej Województwa Małopolskiego na lata
Objaśnienia wartości przyjętych w wieloletniej prognozie finansowej Województwa Małopolskiego na lata 2013-2028 Uwagi ogólne: Do obliczeń wielkości przyjętych w wieloletniej prognozie finansowej Województwa Bardziej szczegółowo LGD /2013 K/13/007/LGD WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LGD 4111-03-01/2013 K/13/007/LGD WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki Bardziej szczegółowo NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Rzeszowie ul. Kraszewskiego 8, 35-016 Rzeszów Rzeszów, dnia kwietnia 2009 r.
NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Rzeszowie ul. Kraszewskiego 8, 35-016 Rzeszów Rzeszów, dnia kwietnia 2009 r. P/08/037 LRZ-410-05-1/09 Pan Piotr Daniel Dyrektor Izby Celnej w Przemyślu Na podstawie Bardziej szczegółowo Spis treści: 1. Pojęcie długu. Statystyka długu publicznego. Metodologia ustalania zadłużenia 2. Komponenty długu publicznego
Spis treści: 1. Pojęcie długu. Statystyka długu publicznego. Metodologia ustalania zadłużenia 1.1. Podstawowe regulacje prawne dotyczące długu publicznego w Polsce i w Unii Europejskiej 1.2. Pojęcie długu Bardziej szczegółowo ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA BUDŻETU GMINY SMĘTOWO GRANICZNE
Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 5/2015 Wójta Gminy Smętowo Graniczne z dnia 14 stycznia 2015 roku ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA BUDŻETU GMINY SMĘTOWO GRANICZNE Wykaz kont 1. Konta bilansowe 133 - Rachunek budżetu Bardziej szczegółowo LBI-4111-01-13/2013 K/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBI-4111-01-13/2013 K/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę K/13/003 Udzielanie uczniom przez jednostki samorządu terytorialnego Bardziej szczegółowo LWA 4110-01-01/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4110-01-01/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli R/13/011 - Przyznawanie, przekazywanie i rozliczanie przez gminy dotacji dla niepublicznych Bardziej szczegółowo DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA KUJAWSKO-POMORSKIEGO. Bydgoszcz, dnia 8 czerwca 2012 r. Poz. 1279 SPRAWOZDANIE WÓJTA GMINY BUKOWIEC
DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA KUJAWSKO-POMORSKIEGO Bydgoszcz, dnia 8 czerwca 2012 r. Poz. 1279 z wykonania budżetu za 2011 rok. Informacja ogólna o budżecie gminy za 2011 rok. SPRAWOZDANIE WÓJTA GMINY Bardziej szczegółowo LWA 4111-05-04/2013 K/13/013 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4111-05-04/2013 K/13/013 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana K/13/013 Zagospodarowanie Bardziej szczegółowo Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl Warszawa, dnia 7 lutego 2014 r. INFORMACJA DLA JEDNOSTEK SAMORZADU Bardziej szczegółowo Pan Zygmunt Gliszczyński Wójt Gminy Sadki ul. Mickiewicza Sadki
Regionalna Izba Obrachunkowa w Bydgoszczy Bydgoszcz, dnia 5.07.2007r. RIO/KF/4104/17/2007 Pan Zygmunt Gliszczyński Wójt Gminy Sadki ul. Mickiewicza 6 89-110 Sadki Na podstawie art.1 ustawy z dnia 7 października Bardziej szczegółowo LKR 4101-14-02/2012 P/12/158 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE