Source: https://interpretacje-podatkowe.org/pozyczka/ippb2-436-443-14-4-mk1
Timestamp: 2018-03-23 03:48:55
Legal References Found: art. 14
 art. 551
 art. 2
 art. 8
 art. 7
 art. 14
 art. 43
 art. 1
 art. 2
 art. 14
 art. 2
 art. 551
 art. 43
 art. 2

Document Content:
IPPB2/436-443/14-4/MK1interpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 5 sierpnia 2014 r. (data wpływu 8 sierpnia 2014 r.) oraz piśmie z dnia 14 października 2014 r. (data wpływu 17 października 2014 r.) uzupełniającym braki wniosku na wezwanie Nr IPPP3/443-772/14-2/LK IPPB2/436-443/14-2/MK1 z dnia 7 października 2014 r. (data odbioru 13 października 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy pożyczki - jest prawidłowe.
W dniu 8 sierpnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy pożyczki .
Wnioskodawcą jest osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (dalej: „Wnioskodawca” lub „Pożyczkobiorca”).
W przyszłości Wnioskodawca stanie się wspólnikiem spółki osobowej powstałej w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w trybie art. 551 § 1 Kodeksu spółek handlowych („Spółka” lub „Pożyczkodawca”).
Zgodnie z wpisem w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego przedmiotem działalności Pożyczkodawcy będzie między innymi:
Wnioskodawca planuje zaciągnąć od Spółki pożyczkę celem dokonania spłaty swojego zobowiązania wobec Spółki („Zobowiązanie”). Z technicznego punktu widzenia, celem ograniczenia kosztów związanych z transferem środków finansowych pomiędzy rachunkami bankowymi Wnioskodawcy (Pożyczkobiorcy) oraz Spółki (Pożyczkodawcy), roszczenie Wnioskodawcy o wydanie kwoty głównej pożyczki zostanie potrącone z roszczeniem Spółki o spłatę przez Wnioskodawcę Zobowiązania. W konsekwencji, Zobowiązanie Wnioskodawcy względem Spółki wygaśnie w części potrąconej zaś po stronie Wnioskodawcy powstanie zobowiązanie do zwrotu pożyczki wraz z odsetkami.
Pismem z dnia 7 października 2014 r. Nr IPPP3/443-772/14-2/LK IPPB2/436-443/14-2/MK1 wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia braków wniosku poprzez:
wskazanie, czy intencją Wnioskodawcy jest uzyskanie interpretacji indywidualnej w zakresie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.
W przypadku negatywnej odpowiedzi na pytanie należy wskazać,
czy z tytułu zawarcia umowy pożyczki przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług (podatkiem od wartości dodanej) lub też zwolniona z podatku od towarów i usług (podatku od wartości dodanej).
Wezwanie skutecznie doręczono w dniu 13 października 2014 r.
Pismem z dnia 14 października 2014 r. (data nadania 14 października 2014 r.) Wnioskodawca uzupełnił wniosek w wyznaczonym terminie.
W nadesłanym uzupełnieniu Wnioskodawca wskazał, że jego intencją nie jest uzyskanie interpretacji indywidualnej w zakresie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.
Wnioskodawca zakłada, że pożyczkodawca będzie zwolniony z podatku od towarów i usług z tytułu zawarcia umowy pożyczki, niemniej jednak pożyczkodawca wystąpił o potwierdzenie możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku od towarów i usług w odrębnej interpretacji indywidualnej.
Wyłączenie wskazane w art. 2 pkt 4 Ustawy o PCC dotyczy m.in. podmiotów zwolnionych z podatku od towarów i usług. Zaznaczyć jednak należy, ze o wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy posiadają status podatnika podatku od towarów i usług, lecz to, że przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej konkretnej czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z tego podatku zwolniona.
Zgodnie zaś z art. 8 ust. 1 Ustawy o VAT przez odpłatne świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 Ustawy o VAT. Udzielanie pożyczek stanowi zaś świadczenie na rzecz innego podmiotu, polegające na udostępnieniu kapitału na wskazany w umowie okres czasu. Czynność udzielenia pożyczki w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w zamian za wynagrodzenie (odsetki), stanowi zatem odpłatne świadczenie usług, co do zasady podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Odpłatnością z tytułu udzielonej pożyczki są odsetki. Aby dana czynność została opodatkowana nie tylko musi być zakwalifikowana jako odpłatna dostawa towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju, istotne jest także, aby została wykonana przez podmiot, który z tytułu jej dokonania będzie rozpoznany jako podatnik podatku od towarów i usług.
W związku z faktem, iż sama umowa spółki Pożyczkodawcy wprost potwierdza, że przedmiot działalności Pożyczkodawcy będzie obejmował m.in. pozostałe formy udzielania kredytów (PKD 64.92.Z), oznacza to, iż Pożyczkodawca będzie mógł zawierać umowy pożyczek w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 12 czerwca 2013 r. sygn. IPPB2/436-209/13-2/LS: „W interpretacji indywidualnej z dnia 16 maja 2013 r. Nr IPPP1/443-360/13-4/EK w zakresie podatku od towarów i usług Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie potwierdził stanowisko Wnioskodawcy w trybie art. 14c § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, iż: „Zdaniem Spółki, udzielenie przez Pożyczkodawcę Pożyczki (i) będzie czynnością objętą zakresem przedmiotowym opodatkowania VAT i jednocześnie (ii) zostanie dokonane przez Pożyczkodawcę w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Zmiana definicja działalności gospodarczej (art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, która weszła w życie 1 kwietnia 2013 r., pozostaje bez wpływu na możliwość uznania Pożyczkodawcy za podatnika VAT w zakresie udzielenia Pożyczki, a tym samym całej transakcji jako podlegającej opodatkowaniu VAT. Jak Spółka wskazywała wyżej, udzieloną przez Pożyczkodawcę pożyczkę należy - ze względu na charakter świadczonej usługi polegającej na udostępnieniu kapitału na rzecz innego podmiotu - zaliczyć do kategorii usług finansowych, które w związku z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT korzystają ze zwolnienia od opodatkowania VAT.” Mając powyższe na uwadze należy wskazać, iż umowa pożyczki będzie podlegała opodatkowaniu na podstawie art. 1 ust. 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Ponadto, skoro powyższa czynność będzie objęta zakresem ustawy o podatku od towarów i usług, w analizowanej sytuacji znajdzie zastosowanie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.”
interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 4 kwietnia 2013 r. sygn. IPPB2/436-57/13-2/MZ: „W interpretacji indywidualnej z dnia 28 marca 2013 r. Nr IPP1/443-256/13-2/EK w zakresie podatku od towarów i usług Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie potwierdził stanowisko Wnioskodawcy w trybie art. 14c ustawy Ordynacja podatkowa, iż „mimo że usługa udzielenia pożyczki podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, to jest od niego zwolniona. W związku z tym, od udzielonej mu pożyczki nie jest zobowiązany zapłacić podatku od towarów i usług”. A zatem, skoro umowa pożyczki zostanie objęta zakresem podatku od towarów i usług, powyższa czynność będzie korzystała z wyłączenia z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.”
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawcą jest osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej („Pożyczkobiorca”). W przyszłości Wnioskodawca stanie się wspólnikiem spółki osobowej powstałej w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w trybie art. 551 § 1 Kodeksu spółek handlowych („Spółka” lub „Pożyczkodawca”). Planowane jest, że Wnioskodawca zawrze ze Spółką umowę pożyczki. Umowa pożyczki pomiędzy Wnioskodawcą a Pożyczkodawcą zostanie zawarta na terytorium Polski. Pożyczka będzie miała charakter odpłatny, tj. Spółce przysługiwać będzie wynagrodzenie w formie odsetek. Oprocentowanie pożyczki zostanie ustalone na warunkach rynkowych. Wnioskodawca planuje zaciągnąć od Spółki pożyczkę celem dokonania spłaty swojego zobowiązania wobec Spółki. Z technicznego punktu widzenia, celem ograniczenia kosztów związanych z transferem środków finansowych pomiędzy rachunkami bankowymi Wnioskodawcy (Pożyczkobiorcy) oraz Spółki (Pożyczkodawcy), roszczenie Wnioskodawcy o wydanie kwoty głównej pożyczki zostanie potrącone z roszczeniem Spółki o spłatę przez Wnioskodawcę Zobowiązania. W konsekwencji, Zobowiązanie Wnioskodawcy względem Spółki wygaśnie w części potrąconej zaś po stronie Wnioskodawcy powstanie zobowiązanie do zwrotu pożyczki wraz z odsetkami. W nadesłanym uzupełnieniu Wnioskodawca zakłada, że pożyczkodawca będzie zwolniony z podatku od towarów i usług z tytułu zawarcia umowy pożyczki, niemniej jednak pożyczkodawca wystąpił o potwierdzenie możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku od towarów i usług w odrębnej interpretacji indywidualnej.
Przyjmując za Wnioskodawcą, że udzielenie pożyczki przez Spółkę będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT i jednocześnie korzystać ze zwolnienia z tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, powyższa czynność będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Tym samym na Wnioskodawcy nie będzie ciążył obowiązek podatkowy w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych. W przeciwnym wypadku umowa pożyczki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Pożyczka > IPPB2/436-443/14-4/MK1