Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/0112-kdil3-1-4011-137-2018-2-kf
Timestamp: 2018-06-20 01:39:15
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 22
 art. 22
 art. 26
 art. 22
 art. 1
 art. 1
 art. 1
 art. 22
 art. 27

Document Content:
♦ › Koszty uzyskania przychodów › 0112-KDIL3-1.4011.137.2018.2.KF
Możliwość stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów do umowy o dzieło, której przedmiotem jest przygotowanie scenariuszy filmowych.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 1 marca 2018 r. (data wpływu 14 marca 2018 r.), uzupełnionym w dniu 23 kwietnia 2018 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów do umowy o dzieło, której przedmiotem jest przygotowanie scenariuszy filmowych – jest prawidłowe.
Tut. Organ informuje, że przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie oznaczone nr 1 dotyczące możliwości stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów do umowy o dzieło, której przedmiotem jest przygotowanie scenariuszy filmowych, natomiast kwestia możliwości stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów do umowy o dzieło, której przedmiotem jest opracowanie opisów filmów (pytanie oznaczone nr 2) została rozstrzygnięta w dniu 2 maja 2018 r. w interpretacji indywidualnej nr 0112-KDIL3-1.4011.169.2018.2.KF.
Zdaniem Wnioskodawcy, w odniesieniu do pytania oznaczonego nr 1, Zamawiający jako płatnik jest zobowiązany do obliczenia, potrącenia i odprowadzenia podatku w wysokości 18% ustalonego w umowie wynagrodzenia pomniejszonego o koszty uzyskania przychodu.
Zasadniczo koszty uzyskania przychodu, jak wynika z treści art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, określa się w wysokości 20% uzyskanego przychodu.
Zgodnie dyspozycją art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania niektórych przychodów określa się z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami – w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z zastrzeżeniem ust. 9a i 9b, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.
Stosownie do art. 22 ust. 9b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepis ust. 9 pkt 3 stosuje się do przychodów uzyskiwanych z tytułu działalności:
Ponieważ ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie precyzuje zagadnienia dotyczącego praw autorskich, należy odnieść się do przepisów ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych.
Stosownie do zapisów art. 1 ust. 1 ww. ustawy, utworem jest każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości, przeznaczenia i sposobu wyrażenia (utwór).
W szczególności, zgodnie z art. 1 ust. 2 ww. ustawy przedmiotem prawa autorskiego są utwory:
muzyczne słowno-muzyczne;
Proces tworzenia scenariuszy filmowych wymaga każdorazowo indywidualnego, twórczego niepowtarzalnego podejścia, co pozwala na uznanie go za przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze. W związku z powyższym, stanowią one przedmiot prawa autorskiego w rozumieniu art. 1 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych.
Zdaniem Wnioskodawcy, wykonane na podstawie przedmiotowej umowy o dzieło prace, polegające na napisaniu scenariuszy filmowych mogą zostać rozliczone z uwzględnieniem 50% kosztów uzyskania przychodu.
Jak wskazano w treści wniosku Spółka w ramach prowadzonej działalności zamierza zawierać umowy o dzieło z przeniesieniem praw autorskim, w ramach których Wykonawcy będą zobowiązani do napisania scenariusz do filmów. Za wykonanie dzieła Wnioskodawca będzie wypłacał wynagrodzenie na zasadach i w terminie określonym w umowie. Z treści umowy o dzieło wynikać będzie, że majątkowe prawa autorskie przeniesione zostaną na Zamawiającego. Ponadto cała kwota wynagrodzenia wynikająca z umowy o dzieło będzie dotyczyć przeniesienia praw autorskich.
w wyniku pracy Wykonawcy powstanie utwór (scenariusz filmowy) w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych,
działalność Wykonawcy została wymieniona w art. 22 ust. 9b pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
W związku z tym Wnioskodawca może zastosować 50% koszty uzyskania przychodów do wynagrodzenia z umowy o dzieło, której przedmiotem jest przygotowanie scenariuszy filmowych, przy czym koszty te nie mogą przekroczyć kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
0112-KDIL3-1.4011.137.2018.2.KF