Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/0112-kdil4-4012-237-2017-1-nk
Timestamp: 2017-09-26 14:31:07
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 15
 art. 41
 art. 83
 art. 119
 art. 120
 art. 122
 art. 129
 art. 8
 art. 5
 art. 7
 art. 15
 art. 659
 art. 8
 art. 5
 art. 7
 art. 7

Document Content:
0112-KDIL4.4012.237.2017.1.NK | Interpretacja indywidualna
Brak opodatkowania podatkiem VAT wycofania nieruchomości z ewidencji środków trwałych w prowadzonej działalności gospodarczej przy założeniu, że Wnioskodawca dalej docelowo po przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową będzie wynajmował przedmiotową nieruchomość z nowo rozpoczętej działalności gospodarczej.
0112-KDIL4.4012.237.2017.1.NKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 7 czerwca 2017 r. (data wpływu 27 czerwca 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku opodatkowania podatkiem VAT wycofania nieruchomości z ewidencji środków trwałych w prowadzonej działalności gospodarczej przy założeniu, że Wnioskodawca dalej docelowo po przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową będzie wynajmował przedmiotową nieruchomość z nowo rozpoczętej działalności gospodarczej – jest prawidłowe.
W dniu 27 czerwca 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku opodatkowania podatkiem VAT wycofania nieruchomości z ewidencji środków trwałych w prowadzonej działalności gospodarczej przy założeniu, że Wnioskodawca dalej docelowo po przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową będzie wynajmował przedmiotową nieruchomość z nowo rozpoczętej działalności gospodarczej.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem podatku VAT, u którego w całości występuje sprzedaż opodatkowana.
W ramach działalności gospodarczej Wnioskodawca na mocy faktury VAT (data wystawienia 24 listopada 2008 r., data sprzedaży 14 listopada 2008 r.), wystawionej w powiązaniu z aktem notarialnym, nabył nieruchomość stanowiącą działkę nr 15/3 o powierzchni 0,9000 ha, położoną w miejscowości G.. Przy nabyciu odliczono podatek VAT.
W roku 2014 Wnioskodawca rozpoczął na ww. nieruchomości budowę hali magazynowo-produkcyjnej z zapleczem socjalno-biurowym (dalej zwane inwestycją). Wydatki związane z budową przekroczyły kilkukrotnie wartość nieruchomości określonej fakturą VAT oraz aktem notarialnym. Wnioskodawca od faktur VAT związanych z inwestycją odliczał podatek VAT. Inwestycja została zakończona w roku 2016 i dnia 15 lutego 2016 r. jako całość została przyjęta na stan środków trwałych.
Wnioskodawca rozważa możliwość wycofania zakończonej inwestycji z ewidencji środków trwałych pozostając wciąż czynnym podatnikiem podatku VAT. Po wycofaniu nieruchomości z ewidencji środków trwałych, Wnioskodawca zamierza na mocy rozdziału 6 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych przekształcić własną jednoosobową działalność gospodarczą w spółkę kapitałową, a przekształconemu podmiotowi wynajmować ww. nieruchomość w sposób ciągły dla celów zarobkowych z nowo założonej własnej działalności gospodarczej, w której to ww. nieruchomość stanowiłaby środek trwały. Wynajem nieruchomości natomiast opodatkowany będzie stawką 23%.
Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, że wycofanie nieruchomości (hali magazynowo-produkcyjnej z zapleczem socjalno-biurowym wraz z gruntem) z prowadzonej działalności gospodarczej nie będzie skutkowało opodatkowaniem podatkiem VAT przy założeniu, iż Wnioskodawca dalej docelowo po przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową będzie wynajmował przedmiotową nieruchomości z nowo rozpoczętej działalności gospodarczej?
Zdaniem Wnioskodawcy, działalność gospodarcza – art. 15 ust. 2 ustawy o VAT – obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2 12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i ust. 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.
W konsekwencji najem lokali niemieszkalnych świadczony jako usługa w działalności gospodarczej stanowi odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, i podlega opodatkowaniu tym podatkiem na mocy przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 tej ustawy.
Uwzględniając powołane przepisy wskazać należy, że nieruchomość wycofana z ewidencji środków trwałych (ewidencji firmy) i dalej w terminie późniejszym będąca środkiem trwałym w nowo powstałej działalności gospodarczej po uprzednim przekształceniu w spółkę kapitałową pierwotnej działalności gospodarczej, będzie nadal wykorzystywana do czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Mając powyższe na uwadze należy stwierdzić, że w przedmiotowej sprawie nie nastąpi dostawa towaru w rozumieniu art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, bowiem nie nastąpi przekazanie budynku na cele osobiste. Przedmiotowy budynek jako towar będzie wykorzystywany przez Wnioskodawcę w sposób ciągły do celów zarobkowych, o czym świadczy planowany wynajem budynku w ramach działalności gospodarczej. Zatem Zainteresowany będzie nadal prowadził działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. W konsekwencji czynność polegająca na wycofaniu nieruchomości z ewidencji środków trwałych – w sytuacji, gdy będzie ona w dalszym ciągu wykorzystywana do działalności gospodarczej – nie będzie skutkowało opodatkowaniem podatkiem VAT przedmiotowej transakcji.
Reasumując, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku VAT z tytułu wyprowadzenia z ewidencji środków trwałych nieruchomości, wykorzystywanej w działalności gospodarczej, a następnie stanowiącej środek trwały w nowo powstałej działalności gospodarczej po przekształceniu uprzedniej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową.
Na podstawie art. 659 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2017 r., poz. 459, z późn. zm.), przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz, przy czym – jak wynika z § 2 tego samego artykułu – czynsz może być oznaczony w pieniądzach lub w świadczeniach innego rodzaju.
W związku z tym, najem nieruchomości niemieszkalnych stanowi odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy i podlega opodatkowaniu tym podatkiem na mocy przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.
Z informacji zawartych we wniosku wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem podatku VAT, u którego w całości występuje sprzedaż opodatkowana. W ramach działalności gospodarczej Wnioskodawca nabył nieruchomość stanowiącą działkę nr 15/3 o powierzchni 0,9000 ha. Przy nabyciu odliczono podatek VAT. W roku 2014 Wnioskodawca rozpoczął na ww. nieruchomości budowę hali magazynowo-produkcyjnej z zapleczem socjalno-biurowym. Wydatki związane z budową przekroczyły kilkukrotnie wartość nieruchomości. Od faktur, związanych z inwestycją, Wnioskodawca odliczał podatek VAT. Inwestycja została zakończona w roku 2016 i dnia 15 lutego 2016 r. jako całość została przyjęta na stan środków trwałych. Wnioskodawca rozważa możliwość wycofania zakończonej inwestycji z ewidencji środków trwałych pozostając wciąż czynnym podatnikiem podatku VAT. Po wycofaniu nieruchomości z ewidencji środków trwałych, Wnioskodawca zamierza na mocy rozdziału 6 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych przekształcić własną jednoosobową działalność gospodarczą w spółkę kapitałową, a przekształconemu podmiotowi wynajmować ww. nieruchomość w sposób ciągły dla celów zarobkowych z nowo założonej własnej działalności gospodarczej, w której to ww. nieruchomość stanowiłaby środek trwały. Wynajem nieruchomości natomiast opodatkowany będzie stawką 23%.
Wątpliwości Wnioskodawcy w analizowanej sprawie dotyczą braku opodatkowania podatkiem VAT wycofania nieruchomości z ewidencji środków trwałych w prowadzonej działalności gospodarczej przy założeniu, że Wnioskodawca dalej docelowo po przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową będzie wynajmował przedmiotową nieruchomość z nowo rozpoczętej działalności gospodarczej.
Mając na względzie powołane przepisy prawa oraz opisane zdarzenie przyszłe wskazać należy, że w rozpoznawanej sprawie w odniesieniu do nieruchomości, którą Zainteresowany ma zamiar dalej wynajmować (z nowo rozpoczętej działalności gospodarczej na rzecz spółki kapitałowej, w którą zostanie przekształcona jednoosobowa działalność gospodarcza Wnioskodawcy), nie będzie miał zastosowania art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy, nie nastąpi tutaj bowiem dostawa towaru na cele osobiste Zainteresowanego. Jak wynika z opisu zdarzenia przyszłego, opisana nieruchomość po wycofaniu z działalności gospodarczej, przeznaczona będzie do dalszego wynajmu z nowo rozpoczętej działalności gospodarczej i nadal będzie wykorzystywana przez Wnioskodawcę w sposób ciągły dla celów zarobkowych do wykonywania czynności, które – jak wskazał Wnioskodawca – opodatkowane będą stawką 23%.
Podsumowując, wycofanie nieruchomości (hali magazynowo-produkcyjnej z zapleczem socjalno-biurowym wraz z gruntem) z prowadzonej działalności gospodarczej nie będzie dostawą towarów określoną w art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy i nie będzie skutkowało opodatkowaniem podatkiem VAT przy założeniu, że Wnioskodawca dalej docelowo, po przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową, będzie wynajmował przedmiotową nieruchomości z nowo rozpoczętej działalności gospodarczej i opodatkowywał wynajem nieruchomości stawką 23%.
Zaznaczenia wymaga, że organ podatkowy jest ściśle związany z przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Podkreślić należy, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki podatkowoprawne tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego) podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, interpretacja traci aktualność w przypadku zmiany któregokolwiek z elementów przedstawionego zdarzenia przyszłego lub zmiany stanu prawnego.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działalność gospodarcza > 0112-KDIL4.4012.237.2017.1.NK