Source: http://www.efaktury.org/opodatkowanie_srodkow_pienieznych
Timestamp: 2019-09-15 21:03:49
Legal References Found: art. 14
 art. 4
 art. 1
 art. 6
 art. 4
 art. 6
 art. 9
 art. 4
 art. 9
 art. 4
 art. 14
 art. 120

Document Content:
Opodatkowanie środków pieniężnych - Efaktury.org
Opodatkowanie środków pieniężnych
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 12 maja 2009 r. (data wpływu 21 maja 2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania umowy darowizny środków pieniężnych - jest prawidłowe.
W dniu 21 maja 2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania umowy darowizny środków pieniężnych.
W dniu 18 marca 2009 r. została sporządzona umowa darowizny pieniężnej pomiędzy Wnioskodawcą a jego babcią. Następnego dnia, tj. 19 marca 2009 r. aktem notarialnym babcia Zainteresowanego dokonała sprzedaży mieszkania. Pieniądze ze sprzedaży mieszkania babcia przekazała Wnioskodawcy jako darowiznę pieniężną, którą Zainteresowany ma zamiar przeznaczyć na zakup nowego mieszkania.
Z uwagi na chorobę babci oraz brak konta w banku, w akcie notarialnym został zawarty oddzielny paragraf, w którym zaznaczono, iż pieniądze pochodzące ze sprzedaży mieszkania babci zostaną przekazane przez kupującego (osoba trzecia) bezpośrednio na rachunek bankowy Wnioskodawcy, który został wskazany przez babcię w umowie.
Czy udokumentowany wpływ pieniędzy na rachunek bankowy Wnioskodawcy dokonany przez kupującego oraz przedłożenie pozostałych dokumentów do zwolnienia z podatku od darowizny powoduje obowiązek zapłaty przez Zainteresowanego podatku od darowizny.
Zdaniem Wnioskodawcy, w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn nie ma zapisu, że przekazanie pieniędzy musi być dokonane bezpośrednio przez darczyńcę. Mowa jest jedynie o udokumentowaniu wpływu pieniędzy na rachunek obdarowanego. Wpłata na konto Zainteresowanego odbyła się w sposób pośredni, ale pieniądze które są na koncie Wnioskodawcy nie zostały darowane przez kupującego (osoba trzecia), ale pochodzą ze sprzedaży mieszkania, którego właścicielem była babcia Zainteresowanego (umowa darowizny z 18 marca 2009 r.).
W związku z powyższym Wnioskodawca uważa, że posiadając umowę darowizny, akt notarialny sprzedaży mieszkania oraz udokumentowany wpływ pieniędzy na swoje konto nie powinno stawiać Zainteresowanego w obowiązku zapłaty podatku od darowizny.
Zgodnie z treścią art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768) - podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, m. in. tytułem darowizny.
Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy obowiązek podatkowy powstaje przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
Natomiast zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, orazudokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 (tj. dla I grupy podatkowej 9 637 zł) - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych winno być dokonane na formularzu SD-Z2 określonym przez Ministra Finansów w rozporządzeniu z dnia 18 grudnia 2006 r. w sprawie zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych (Dz. U. Nr 243, poz. 1762 ze zm.).
W myśl art. 4a ust. 4 przedmiotowej ustawy obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków jedynie, gdy:wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.Z przedstawionego opisu stanu faktycznego wynika, że w dniu 18 marca 2009 r. Wnioskodawca zawarł ze swoją babcią umowę darowizny środków pieniężnych. Następnie 19 marca 2009 r. babcia Zainteresowanego dokonała sprzedaży swojego mieszkania. Zgodnie z postanowieniami umowy sprzedaży pieniądze za mieszkanie strona kupująca przekazała bezpośrednio na konto bankowe Wnioskodawcy.
Reasumując, stwierdzić należy, że darowizna środków pieniężnych dokonana w sposób opisany w stanie faktycznym będzie korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, o ile Wnioskodawca spełni wszystkie wymienione w tym przepisie warunki, w szczególności jeżeli w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego złoży we właściwym urzędzie skarbowym zgłoszenie SD-Z2.
Słowa kluczowe: darowizna, rachunek bankowy, środki pieniężne
Czy faktura VAT nr 17/05/05 wystawiona przez wykonawcę daje podatnikowi w pełni prawo do o...
Na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.- Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity Dz. U. Nr 8, poz. 60 z 2005r. z póź. zm. ) po rozpatrzeniu wniosku Przedsiębiorstwa . z dnia 12.08.2005r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do...
Prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dotyczących rat leasingowych
Czy podatnik może rozliczyć fakturę korygującą wystawioną w konsekwencji zmiany stawki pod...
Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny postanawia uznać stanowisko Strony za nieprawidłowe. Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka...
Opodatkowanie sprzedaży akcji za pośrednictwem domu maklerskiegoW zakresie określenia momentu właściwego do zapłaty podatku od towarów i usług z faktur VAT dokumentujących świadczenie usług na rzecz sądówOpodatkowanie i dokumentowanie premii pieniężnych oraz odliczenie podatku naliczonego (rabat, faktura korygująca, brak prawa do odliczeniaCzy można dokonywać, zgodnie z art. 120 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług, sprzedaży palet używanych na fakturę VAT marża?Opodatkowanie premii pieniężnych wypłacanych kontrahnetowi