Source: https://interpretacje-podatkowe.org/cele-mieszkaniowe/ilpb2-415-1150-14-2-ws
Timestamp: 2017-10-17 13:26:30
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 10
 art. 21
 art. 14

Document Content:
ILPB2/415-1150/14-2/WSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku (data wpływu 19 listopada 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego – jest nieprawidłowe.
Aktem notarialnym z dnia 27 marca 2014 r. Wnioskodawca sprzedał wraz z żoną nieruchomość - lokal mieszkalny, za cenę 220 000,00 zł. Nieruchomość tę Zainteresowany nabył w drodze darowizny od syna w dniu 11 września 2009 roku. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych Wnioskodawca zobowiązany jest do zapłaty podatku dochodowego od tej czynności chyba, że w ciągu dwóch lat licząc od dnia odpłatnego zbycia nieruchomości do końca roku podatkowego, w którym upłyną dwa lata, przeznaczy te dochody na własne cele mieszkaniowe.
W dniu 4 lipca 2013 r. Zainteresowany i jego żona nabyli dom mieszkalny, za cenę 480 000,00 zł, którą umówili się ze sprzedającymi zapłacić w następujących transzach: 80 000,00 zł przy zakupie, 400 000,00 zł w terminie: początkowo do 4 stycznia 2014 r., a zgodnie z zawartym porozumieniem ze sprzedającym w terminie do 30 czerwca 2014 r. Zabezpieczeniem zapłaty reszty ceny sprzedaży był wpis sprzedającego do hipoteki na nieruchomości. Całość ceny sprzedaży nieruchomości małżonkowie zapłacili do dnia 3 czerwca 2014 r.
Czy w związku z tym, że do zakupu nieruchomości mieszkaniowej w formie akt notarialnego doszło przed sprzedażą lokalu mieszkalnego, jednakże środki na zapłacenie ceny za nabytą nieruchomość mieszkaniową pochodziły i zostały przekazane na konto sprzedawcy, po sprzedaży lokalu mieszkalnego, Wnioskodawca ma prawo skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, zwolnienie określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma zastosowanie jeśli środki pochodzące ze sprzedaży nieruchomości zostały przeznaczone na własne cele mieszkaniowe. W analizowanym przypadku zapłata za nieruchomość, nastąpiła ze środków pochodzących ze sprzedaży lokalu mieszkalnego. Sprzedający nieruchomość, wyraził zgodę na zapłatę reszty ceny sprzedaży do 30 czerwca 2014 r. Lokal mieszkalny małżonkowie sprzedali 27 marca 2014 roku. Uzyskany przychód w kwocie 230 000,00 zł, przekazali sprzedającym przelewem w dniach: 3 kwietnia 2014 r. - kwota 210 000,00 zł, oraz 3 czerwca 2014 r. - kwota 10 000,00 zł oraz gotówką 10 000,00 zł w dniu 28 marca 2014 r.
Wobec wyżej powołanych regulacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości istotne znaczenie ma ustalenie daty nabycia nieruchomości i forma prawna jej nabycia.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że aktem notarialnym z dnia 27 marca 2014 r. Wnioskodawca sprzedał wraz z żoną nieruchomość - lokal mieszkalny, za cenę 220 000,00 zł. Nieruchomość tę Zainteresowany nabył w drodze darowizny od syna w dniu 11 września 2009 roku.
W związku z powyższym, z uwagi, że zbycie nieruchomości nastąpiło przed upływem 5-letniego okresu, o którym mowa w cytowanym wyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, po stronie Zainteresowanego wystąpiło źródło przychodu w rozumieniu tej ustawy.
Z przywołanych przepisów wynika, że warunkiem uznania za własne cele mieszkaniowe poniesionych wydatków jest aby zarówno środki ze sprzedaży (wydatek) jak i samo nabycie (przeniesienie prawa własności) nastąpiły nie wcześniej niż w dniu sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego w drodze darowizny, z której to sprzedaży dochód ma być zwolniony z opodatkowania. Nabycie, jak i wydatki związane z tym nabyciem winny być dokonane po sprzedaży lokalu mieszkalnego.
Wnioskodawca nie spełnił więc jednego z warunków koniecznych, aby środki ze sprzedaży mogły zostać zwolnione z opodatkowania, bowiem nabycie domu mieszkalnego miało miejsce przed dniem uzyskania przychodu ze zbycia lokalu mieszkalnego. Z powyższego zwolnienia mogą podlegać wyłącznie wydatki na nabycie poniesione począwszy od dnia odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego.
Oznacza to, że w sytuacji Wnioskodawcy wydatkowanie przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego w części przypadającej na Wnioskodawcę nie może być uznane za wydatkowanie tego przychodu na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Albowiem aby dany wydatek mógł zostać zwolniony z podatku zarówno zapłata ceny, jak i samo przeniesienie własności (nabycie) domu mieszkalnego muszą nastąpić nie wcześniej niż od dnia sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego w drodze darowizny.
Jednocześnie należy podkreślić, że zgodnie z art. 14b § 1 ustawy – Ordynacja podatkowa minister właściwy do spraw finansów publicznych, na pisemny wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną).
Z uwagi na to, że wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej stosowania przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych został złożony przez Wnioskodawcę, zaznacza się, ze interpretacja nie wywiera skutku prawnego dla żony Wnioskodawcy.
Żona Zainteresowanego, chcąc uzyskać interpretację indywidualną powinna wystąpić z odrębnym wnioskiem o jej udzielenie.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Cele mieszkaniowe > ILPB2/415-1150/14-2/WS