Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/0112-kdil1-2-4012-489-2018-2-mr
Timestamp: 2019-05-24 12:52:07
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 7
 art. 86
 art. 87
 art. 2
 art. 6
 art. 86
 art. 86
 art. 15

Document Content:
♦ › Prawo do odliczenia › 0112-KDIL1-2.4012.489.2018.2.MR
Prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją operacji.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 18 lipca 2018 r. (data wpływu 24 lipca 2018 r.) uzupełnionym pismem z dnia 21 sierpnia 2018 r. (data wpływu 28 sierpnia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją operacji pn. „...” – jest prawidłowe.
W dniu 24 lipca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją operacji pn.”...”. Wniosek uzupełniono w dniu 28 sierpnia 2018 r. o doprecyzowanie opisu sprawy.
Gmina jest zarejestrowanym, zcentralizowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Gmina wykonuje zadania nałożone na nią odrębnymi przepisami, dla realizacji których została powołana.
Gmina podpisała umowy o przyznanie pomocy w ramach poddziałania „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER” objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 dla operacji pn.:”...”.
Powstała w wyniku realizacji operacja polega na:
zakupie, dostawie i montażu w zaprawie betonowej elementów placu zabaw,
ogrodzeniu placu zabaw.
W ramach realizacji operacji pn. „...” zostanie zakupione i zamontowane 7 kpl urządzeń zabawowych m.in.: zestaw chatka tarzana, huśtawka sputnik, huśtawka wahadło, bujak, urządzenie sprawnościowe piramida liniowa, urządzenie sprawnościowe stonoga, gry integracyjne kółko i krzyżyk oraz ławka.
Wybudowany plac zabaw będzie własnością Gminy i będzie służyć mieszkańcom. Gmina z ww. obiektu nie będzie osiągała żadnych dochodów.
Realizacja ww. operacji przewidywana jest do dnia 30 listopada 2018 r.
Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 10 ustawy o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2018 r., poz. 994, z późn. zm.), do zadań własnych gminy należą miedzy innymi sprawy dotyczące kultury fizycznej i turystyki, w tym tereny rekreacyjne i urządzenia sportowe.
W związku z powyższym, Gmina realizując operację pn.”...”, będzie wykonywała zadania własne.
Towary i usługi nabyte w ramach realizacji planowanego przedsięwzięcia służyć będą Gminie do wykonywania czynności nieopodatkowanych.
Ponoszone w ramach realizacji ww. operacji wydatki będą dokumentowane fakturami wystawionymi na Gminę.
Czy Gmina na mocy prawodawstwa krajowego będzie miała możliwość odliczenia podatku od towarów i usług wynikających z otrzymanych faktur, w związku z realizacją operacji pn.: „...”?
Zdaniem Wnioskodawcy, Gmina nie będzie miała możliwości odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących ponoszone wydatki w związku z realizacją operacji pn.: „...”.
Na mocy art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, odliczenie podatku VAT należnego jest możliwe wówczas, gdy nabywane towary lub usługi będą służyły czynnościom opodatkowanym. Jeżeli nabyte towary lub usługi związane są z czynnościami zwolnionymi z podatku VAT lub z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu, wówczas prawo do odliczenia podatku VAT nie przysługuje.
Przedstawiona zasada wyklucza możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Gmina realizując powyższą operację, będzie realizowała zadania własne nałożone na jst ustawą o samorządzie gminnym, a tym samym nie będzie prowadziła sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT od towarów i usług związanych z realizowaną inwestycją.
W związku z powyższym, Gmina nie może również ubiegać się o zwrot podatku wskazanym w art. 87 ustawy.
Stosownie do przepisu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2018 r., poz. 994, z późn. zm.), gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 1 cyt. ustawy, do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty (art. 7 ust. 1 ww. ustawy). W szczególności zadania własne obejmują sprawy, m.in. kultury fizycznej i turystyki, w tym terenów rekreacyjnych i urządzeń sportowych (art. 7 ust. 1 pkt 10 ww. ustawy o samorządzie gminnym).
Z opisu sprawy wynika, że Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i planuje realizację operacji pn. „...”, którą będzie wykonywała w ramach zadania własnego. Towary i usługi nabyte w ramach realizacji planowanej operacji służyć będą Gminie do wykonywania czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Ponoszone w ramach realizacji ww. operacji wydatki będą dokumentowane fakturami wystawionymi na Gminę.
Przy tak przedstawionym opisie sprawy wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą kwestii prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją operacji pn. „...”.
Jak wynika z powołanych powyżej przepisów prawa, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT, w ramach działalności gospodarczej, do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W analizowanej sprawie – pomimo, że Wnioskodawca jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT – warunki wskazane w art. 86 ust. 1 ustawy, uprawniające do odliczenia nie będą spełnione, gdyż Gmina, realizując opisaną we wniosku operację, nie będzie działać w charakterze podatnika VAT, a towary lub usługi nabywane w ramach operacji – jak oświadczył Wnioskodawca – nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych.
Wobec powyższego, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione z tytułu realizacji przedmiotowej operacji. Tym samym, Wnioskodawca nie będzie miał możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją ww. operacji na zasadach określonych przepisami ustawy (w drodze odliczenia lub zwrotu).
Ponadto, w związku z poniesionymi wydatkami, Wnioskodawca nie będzie miał również możliwości uzyskania zwrotu podatku na zasadach określonych w rozdziale 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1686, z późn. zm.). Ewentualny zwrot na podstawie tych przepisów obwarowany jest pewnymi warunkami, które podatnik winien spełnić. Wśród warunków tych ustawodawca wymienia m.in. złożenie zgłoszenia rejestracyjnego i pochodzenie środków finansowych ze źródeł określonych w § 8 ust. 3 i 4 ww. rozporządzenia, a w zakresie środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej podpisanie umowy o dofinansowanie przed dniem 1 maja 2004 r. Ponieważ Zainteresowany w stosunku do przedmiotowej operacji nie będzie działał jako podatnik podatku VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy, nie znajdzie zastosowania regulacja powołanego wyżej rozporządzenia.
Podsumowując, w okolicznościach analizowanej sprawy, Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących realizację operacji pn. „...”. Wnioskodawca nie będzie miał również prawa do ubiegania się o zwrot podatku naliczonego wykazanego na fakturach VAT związanych z ww. operacją.
Tut. Organ informuje, że w pozostałym zakresie wniosku, tj. prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją operacji pn. „...”, zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
0112-KDIL1-2.4012.489.2018.2.MR
0112-KDIL1-3.4012.483.2018.1.PR | Interpretacja indywidualna