Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-czy-studia-oplacone-przez-pracodawce-sa-przychodem-pracownika-opodatkowanym-pit
Timestamp: 2019-08-24 06:46:30
Legal References Found: art. 22
 art. 23
 art. 21
 art. 1031
 art. 1035
 art. 943
 art. 55
 art. 943

Document Content:
Studia opłacone przez pracodawcę a opodatkowanie - Poradnik Przedsiębiorcy
Koszty uzyskania przychodów a studia opłacone przez pracodawcę
Przedsiębiorcy, w celu podniesienia kwalifikacji swoich pracowników, często “wysyłają” ich na różnego rodzaju szkolenia bądź studia. Czy studia opłacone przez pracodawcę są przychodem pracownika czy może są zwolnione z opodatkowania? Zgodnie z obowiązującymi przepisami, koszty poniesione na dokształcanie swoich pracowników, w zakresie wykonywanej przez nich pracy, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. W przypadku pracownika koszty studiów zwolnione są z konieczności opodatkowania.
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za koszty uzyskania przychodów uważa się koszty poniesione w celu uzyskania przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, niewymienione w katalogu wydatków nieuznawanych za koszty podatkowe w art. 23 ust. 1 u p.d.o.f. Wydatki te powinny być związane w prowadzoną działalnością gospodarczą oraz właściwie udokumentowane.
Zgodnie z powyższym, decyzja o tym, czy wydatki związane ze studiami będą stanowiły koszty uzyskania przychodów, zależy przede wszystkim od wybranego kierunku studiów. Jeśli więc pracownik studiuje kierunek bezpośrednio związany z działalnością firmy oraz wykonywaną pracą, wydatki na ich finansowanie zalicza się do kosztów podatkowych.
Jeśli chodzi o pracownika, to zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o PIT, wolna od podatku dochodowego jest wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego pracownika. Wyjątkiem są w tym przypadku wynagrodzenia otrzymywane za czas urlopu szkoleniowego oraz za czas zwolnień z części dnia pracy, przysługujących pracownikom podejmującym naukę w szkołach lub podnoszącym kwalifikacje zawodowe w formach pozaszkolnych.
Za formy szkolne uznaje się kształcenie w szkołach podstawowych, ponadpodstawowych i szkołach wyższych. Pracownikowi podnoszącemu swoje kwalifikacje zawodowe na podstawie skierowania z zakładu pracy, przysługuje także zwrot kosztów uczestnictwa w szkoleniach - czyli m.in. zakwaterowania, wyżywienia, przejazdu.
Przepisy dotyczące podnoszenia kwalifikacji przez pracowników, zostały także zawarte w Kodeksie Pracy. Zgodnie z art. 1031 ust 1, przez podnoszenie kwalifikacji zawodowych rozumie się zdobywanie lub uzupełnianie wiedzy i umiejętności przez pracownika, z inicjatywy pracodawcy albo za jego zgodą. Pracownikowi podnoszącemu kwalifikacje zawodowe przysługują:
Za czas urlopu szkoleniowego oraz za czas zwolnienia z całości lub części dnia pracy pracownik zachowuje prawo do wynagrodzenia. Zgodnie z kodeksem, pracodawca może przyznać pracownikowi podnoszącemu kwalifikacje zawodowe także dodatkowe świadczenia - w szczególności pokryć opłaty za kształcenie, przejazd, podręczniki i zakwaterowanie.
Powyższe przepisy oznaczają, iż (tak jak wg ustawy o PIT), przedsiębiorca może pokryć koszty dokształcania pracownika. Ponadto, jeśli zajęcia odbywają się w trakcie pracy, pracodawca ma obowiązek zwolnić na ten czas pracownika, lecz nie może pomniejszyć mu wynagrodzenia.
Pracownik powinien pamiętać, iż zgodnie z art. 1035 KP, pracownik podnoszący kwalifikacje zawodowe:
z którym pracodawca rozwiąże stosunek pracy bez wypowiedzenia z jego winy, w trakcie podnoszenia kwalifikacji zawodowych lub po jego ukończeniu, w terminie określonym w umowie, nie dłuższym niż 3 lata,
który w okresie podnoszenia kwalifikacji rozwiąże stosunek pracy za wypowiedzeniem, z wyjątkiem wypowiedzenia umowy o pracę z przyczyn określonych w art. 943 (mobbing),
który w okresie podnoszenia kwalifikacji rozwiąże stosunek pracy bez wypowiedzenia na podstawie art. 55 lub art. 943 (orzeczenie lekarskie lub mobbing), mimo braku przyczyn określonych w tych przepisach,
Polecamy:Jak założyć firmę szkoleniową - praktyczne wskazówki
Pracodawca w celu podnoszenia kwalifikacji zawodowych swoich pracowników niekiedy wysyła ich na szkolenia bądź studia. Zastanawiające jest czy studia opłacone przez pracodawcę są przychodem pracownika? Aby uzyskać odpowiedź przeczytaj nasz artykuł!