Source: https://www.epodatnik.pl/interpretacje-podatkowe/wykaz.php?id=23294-2012-10-31-dyrektor-izby-skarbowej-w-warszawie-ippb1-415-1309-12-2-mt
Timestamp: 2020-02-19 02:13:52
Legal References Found: art. 22
 art. 22
 art. 14
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 23
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22

Document Content:
2012.10.31 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB1/415-1309/12-2/MT
Home - Interpretacje podatkowe - 2012.10.31 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB1/415-1309/12-2/MT
art. 22g pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
IPPB1/415-1309/12-2/MT
Przedmiotowy środek trwały, tj. lokal mieszkalny może być amortyzowany przez Wnioskodawczynię na zasadach określonych w art. 22j ust. 1 pkt 3 tj. przez okres nie krótszy niż 10 lat. Tym samym Wnioskodawczyni będzie mogła zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne stosując stawkę amortyzacyjną w wysokości 10% rocznie od wartości początkowej przedmiotowego lokalu.
Wniosek ORD-IN	 324 kB
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 17.10.2012 r. (data wpływu 19.10.2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej – jest prawidłowe.
W dniu 19.10.2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej.
W marcu 2007 roku Wnioskodawczyni otrzymała w drodze darowizny od ojca mieszkanie o powierzchni 40m2 ,jako majątek odrębny, w akcie darowizny została ujęta wartość mieszkania 160.000 zł. Mieszkanie zostało przez ojca zakupione od developera w 2001 roku, przy czym przeniesienie prawa własności aktem notarialnym nastąpiło w styczniu 2002 roku i od tego czasu Wnioskodawczyni zamieszkiwała w tym lokalu wraz z mężem do maja 2010 roku.
Od sierpnia 2010 roku Wnioskodawczyni wynajmuje to mieszkanie, a przychód z tytułu najmu opodatkowuje zryczałtowanym podatkiem dochodowym.
Wnioskodawczyni ma zamiar od nowego roku podatkowego zmienić formę opodatkowania przychodów z najmu na zasady ogólne według skali podatkowej, pomniejszając uzyskane przychody o koszty uzyskania przychodu, w tym amortyzację środków trwałych. Wartość początkową środka trwałego będzie stanowić kwota ujęta w akcie darowizny, gdyż jest mniejsza od wartości rynkowej nieruchomości z dnia nabycia (art. 22g ust 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Czy możliwe jest zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacji środka trwałego w postaci mieszkania w wysokości 10%, jeżeli mieszkanie zostało nabyte w drodze darowizny oraz było użytkowane przez Wnioskodawczynię przez 8 lat i 4 miesiące, z czego przez okres 62 miesięcy (czyli okres wymagany, aby ten środek trwały można był uznać za używany) nieruchomość była własnością ojca Wnioskodawczyni...
Zgodnie z art. 22j ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof) dla budynków (lokali ) i budowli (w tym przypadku - lokal mieszkalny) można zastosować indywidualnie ustalone przez podatnika stawki amortyzacyjne, w przypadku gdy środek trwały był używany lub ulepszony, przy czym okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat. Środek trwały można uznać za używany, gdy - zgodnie z brzemieniem art. 22j ust.3 updof- przed jego nabyciem był wykorzystywany przez co najmniej 60 miesięcy.
W przypadku Wnioskodawczyni warunek ten jest spełniony - środek trwały był używany przez 62 miesiące przed nabyciem go przez Wnioskodawczynię w drodze darowizny, zatem możliwe jest zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacji i zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów (art. 22 ust. 8 updof) odpisów amortyzacyjnych według stawki 10%.
Nabycie środka trwałego w drodze darowizny nie stanowi przeszkody w rzeczonej sytuacji, co potwierdza interpretacja IPPB1/415-482/12-4/AM z dnia 23.07.2012 roku.
Zgodnie z art. 22 ust. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a-22o, z uwzględnieniem art. 23.
Stosownie do treści art. 22g ust. 1 pkt 3 ww. ustawy za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem ust. 2-18, uważa się:
- w razie nabycia w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób – wartość rynkową z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa tę wartość w niższej wysokości.
Zgodnie z art. 22h ust. 2 ustawy podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22l i 22ł – dokonują wyboru jednej z metod amortyzacji określonej w art. 22i-22k przed rozpoczęciem ich amortyzacji; wybraną metodę stosuje się do pełnego zamortyzowania danego środka trwałego.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, iż Wnioskodawczyni w drodze darowizny nabyła lokal mieszkalny, który przeznaczyła na wynajem. Jednoczenie Wnioskodawczyni wskazała, iż darowany lokal mieszkalny przed jego nabyciem przez Wnioskodawczynię był użytkowany przez poprzedniego właściciela przez okres 62 miesięcy.
Mając na uwadze powyższe przepisy oraz przedstawiony stan faktyczny należy stwierdzić, iż przedmiotowy środek trwały, tj. lokal mieszkalny może być amortyzowany przez Wnioskodawczynię na zasadach określonych w art. 22j ust. 1 pkt 3 tj. przez okres nie krótszy niż 10 lat. Tym samym Wnioskodawczyni będzie mogła zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne stosując stawkę amortyzacyjną w wysokości 10% rocznie od wartości początkowej przedmiotowego lokalu.