Source: https://interpretacje-podatkowe.org/pozyczka/ippp1-4512-1239-15-2-igo
Timestamp: 2018-02-24 09:43:30
Legal References Found: art. 14
 art. 8
 art. 7
 art. 15
 art. 15
 art. 2
sui generis
 art. 8
 art. 8

Document Content:
Zwolnienie z podatku VAT usług udzielania pożyczek.
IPPP1/4512-1239/15-2/IGointerpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 6 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony, przedstawione we wniosku z dnia 4 grudnia 2015 r. (data wpływu 8 grudnia 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z podatku VAT usług udzielania pożyczek - jest prawidłowe.
W dniu 8 grudnia 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z podatku VAT usług udzielania pożyczek.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną, która ma miejsce zamieszkania, podlega nieograniczonemu (i na moment opisanego zdarzenia przyszłego podlegać będzie) obowiązkowi podatkowemu w Polsce oraz prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce. Wnioskodawca udziela / planuje udzielać oprocentowane pożyczki pieniężne innym podmiotom z siedzibą w Polsce (dalej: „Pożyczkobiorcy”), w celu osiągnięcia zysku w postaci odsetek. Czynność polegająca na udzielaniu pożyczek jest / będzie wykonywana w ramach działalności Wnioskodawcy, a możliwość udzielenia pożyczek jest określona, jako przedmiot działalności Wnioskodawcy.
Czy udzielenie przez Wnioskodawcę pożyczek na rzecz Pożyczkobiorców jest / będzie czynnością zwolnioną z opodatkowania podatkiem od towarów i usług („VAT”)...
Zdaniem Wnioskodawcy, udzielenie przez Wnioskodawcę pożyczek na rzecz Pożyczkobiorców jest / będzie czynnością zwolnioną z opodatkowania VAT.
1.1 Udzielenie pożyczek, jako świadczenie usługi
Z art. 8 ust. 1 Ustawy o VAT wynika, że przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 tej ustawy. W przypadku udzielania pożyczek mamy niewątpliwie do czynienia ze świadczeniem Wnioskodawcy na rzecz innego podmiotu (tutaj Pożyczkobiorców), polegającym na udostępnieniu kapitału, zasadniczo, za wynagrodzeniem w postaci odsetek. Czynność udzielania pożyczek w zamian za wynagrodzenie stanowi, zatem odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu VAT.
Jednakże dla rozstrzygnięcia kwestii, czy świadczenie polegające na udzielaniu oprocentowanych pożyczek podlega opodatkowaniu VAT, niezbędne jest ustalenie, czy udzielając pożyczki Wnioskodawca działa / będzie działał w charakterze podatnika VAT w tym zakresie.
1.2 Udzielenie pożyczek, jako czynność wykonywana w zakresie działalności gospodarczej Wnioskodawcy
Udzielając pożyczki na rzecz Pożyczkobiorców Wnioskodawca niewątpliwie działa / będzie działał w charakterze podatnika VAT.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 Ustawy o VAT podatnikami podatku od towarów i usług są osoby prawne, jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Z kolei za działalność gospodarczą (w świetle art. 15 ust. 2 Ustawy o VAT) uważa się wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych, przy czym przez towary - zgodnie z definicją zawartą w art. 2 pkt 6 Ustawy o VAT - należy rozumieć m.in. rzeczy, w tym w ocenie Wnioskodawcy, niewątpliwie pieniądze stanowiące w istocie rzeczy sui generis oznaczone, co do gatunku.
W konsekwencji w przypadku podmiotów gospodarczych udzielanie przez nich pożyczek - polegające na udostępnieniu kapitału na rzecz innego podmiotu - stanowi element prowadzonej przez nich działalności gospodarczej, podlegającej opodatkowaniu VAT.
Stanowisko takie znajduje potwierdzenie w orzecznictwie polskich sądów administracyjnych. Dla przykładu, w wyroku z dnia 13 marca 2007 r. (sygn. III SA/Wa 3554/06) Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie rozpatrywał sprawę opodatkowania umowy pożyczki.
Podobnie, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z dnia 6 lutego 2013 r. (sygn. IPPP1/443-1154/12-2/PR) stwierdził, że „udzielenie oprocentowanej pożyczki stanowi odpłatne świadczenie na rzecz innego podmiotu. W konsekwencji, czynność udzielenia pożyczki w zamian za wynagrodzenie (odsetki), stanowi odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 Ustawy VAT”.
Z kolei w interpretacji z dnia 4 lutego 2013 r., (sygn. IPPP1/443-1270/12-2/MP) ten sam organ uznał, iż „czynności polegające na udzielaniu pożyczek pieniężnych podlegających oprocentowaniu stanowią odpłatne świadczenie usług i podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. (...) Udzielanie bowiem pożyczek przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą, w związku z jej prowadzeniem, można identyfikować i zaliczać do zawodowej płaszczyzny jednostki, a więc uznać za rodzącą obowiązki w podatku od towarów i usług. W świetle powyższego, czynność udzielenia pożyczki spełnia definicję usług zawartą w art. 8 ust. 1 ustawy, można bowiem zidentyfikować beneficjenta świadczenia, którym będzie pożyczkobiorca, mogący korzystać z kapitału udostępnionego przez pożyczkodawcę”.
Podsumowując, mając na uwadze, że Wnioskodawca udziela / będzie udzielał w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej oprocentowane pożyczki, to udzielając pożyczki na rzecz Pożyczkobiorców, działa / będzie działał w tym zakresie w charakterze podatnika VAT, wykonującego czynność udzielania pożyczek.
1.3 Udzielenie pożyczek, jako usługa finansowa zwolniona z VAT
Oznacza to, że udzielanie pożyczek stanowi czynność podlegającą Ustawie o VAT, ale jest jednocześnie czynnością zwolnioną z tego podatku. W świetle ww. przepisów udzielenie pożyczek na rzecz Pożyczkobiorców przez Wnioskodawcę stanowi / stanowić będzie usługę finansową zwolnioną od podatku N/AT.
interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy, z dnia 28 listopada 2014 r., sygn. ITPP1/443-1170/14/EK,
interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu, z dnia 20 listopada 2013 r., sygn. ILPP2/443-804/13-2/MN,
interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach, z dnia 20 listopada 2013 r., sygn. IBPP2/443-905/13/IK.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Pożyczka > IPPP1/4512-1239/15-2/IGo