Source: https://interpretacje-podatkowe.org/leki/1061-iptpb2-4511-11-2016-1-aku
Timestamp: 2018-03-24 02:45:47
Legal References Found: art. 14
 art. 16
 art. 170
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26

Document Content:
1061-IPTPB2.4511.11.2016.1.AKu | Interpretacja indywidualna
Odliczenie od dochodu wydatków na sprzęt rehabilitacyjny, leki oraz dojazdy własnym samochodem na zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne w związku z posiadaniem orzeczenia o niepełnosprawności.
1061-IPTPB2.4511.11.2016.1.AKuinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) w związku z art. 16 ustawy z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2015 r., poz. 1649) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 18 grudnia 2015 r. (data wpływu 21 grudnia 2015 r. ), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi rehabilitacyjnej – jest prawidłowe.
W dniu 21 grudnia 2015 r. do Biura Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi rehabilitacyjnej. Przy piśmie z dnia 29 grudnia 2015 r., nr IBPB-2-1/4511-568/15/DP, stosownie do art. 170 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) powyższy wniosek został przekazany, celem załatwienia zgodnie z właściwością, do Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Piotrkowie Trybunalskim (data wpływu 4 stycznia 2016 r.).
Od 2001 r., zgodnie z orzeczeniem nr ... Wojewódzkiej Komisji Lekarskiej MSW w ..., Wnioskodawca został zakwalifikowany do drugiej grupy inwalidów, w związku ze służbą w straży pożarnej. Równocześnie Powiatowy Zespół Orzekania o Stopniu Niepełnosprawności w ... – orzeczeniem z dnia 12 lutego 2001 r., zaliczył Wnioskodawcę na stałe do umiarkowanego stopnia niepełnosprawności.
Do 2015 r. Wnioskodawca korzystał w sumie 23 razy z leczenia szpitalnego, na różnych oddziałach. W listopadzie 2010 r., na oddziale Urologii Szpitala Wojewódzkiego w ... przeszedł On usunięcie raka prostaty.
Poradni Kardiologicznej, Nefrologicznej, Urologicznej i Chirurgiczno – Ortopedycznej Szpitala Wojewódzkiego w ...,
Poradni Hepatologicznej ... Centrum Onkologii w ...,
Specjalistycznej Poradni Okulistycznej ....,
Dziennego Oddziału Rehabilitacji Kardiologicznej, Szpitala Wojewódzkiego w ...,
Poradni Lekarskiej POZ ....
Na wszystkie ww. wizyty lekarskie, zabiegi rehabilitacyjne i pobyt sanatoryjny w ... Wnioskodawca dojeżdżał swoim samochodem osobowym, marki Opel ... ( z 2007 r.), nr rej. ....
W 2015 r. Wnioskodawca przejechał łącznie tym samochodem ponad 11 tys. km, koszt utrzymania i użytkowania tego samochodu to około 3,5 tys. zł. Jako właściciel pojazdu, wszystkie wydatki związane z użytkowaniem samochodu Wnioskodawca ponosi osobiście.
W 2015 r. Wnioskodawca uczestniczył w nw., zleconych przez lekarzy – specjalistów, zabiegach rehabilitacyjnych:
w dniach 16 lutego – 27 lutego 2015 r. w gabinetach fizjoterapii – NZOZ ...,
w dniach 16 sierpnia – 06 września 2015 r. w Szpitalu Uzdrowiskowo – Rehabilitacyjnym w ...,
w dniach 2 listopada – 18 grudnia 2015 r. (zabiegi rehabilitacyjne 17 lutego – 18 grudnia 2015 r.) w Dziennym Oddziale Rehabilitacji Kardiologicznej Szpitala Wojewódzkiego w ....
Wnioskodawca posiada kserokopie skierowań, kart wykonywanych zabiegów rehabilitacyjnych, karty wypisów oraz z pobytu sanatoryjnego w ... (faktury VAT za pobyt i parking).
aparatów korekcyjnych palców nóg (zlecenie od specjalisty chirurga – ortopedy),
W „orzeczeniu o ustaleniu stopnia niepełnosprawności”, wydanym przez Powiatowy Zespół ds. Orzekania o Stopniu Niepełnosprawności w ..., w pozycji „zaopatrzenie w przedmioty ortopedyczne” jest zawarty zapis „okulary”.
na używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność Wnioskodawcy, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na wyżej opisane zabiegi rehabilitacyjne ...Łącznie w zabiegach tych Wnioskodawca uczestniczył przez okres ponad 2,5 miesiąca, tj. 1/5 roku, czy w związku z tym Wnioskodawca może odpisać łączną kwotę 1/5 wydatków poniesionych na: naprawy, przeglądy techniczne i rejestracyjne, ubezpieczenie itp. oraz koszty paliwa w udokumentowanej wysokości (na wszystkie te wydatki Wnioskodawca posiada rachunki).
na zakup zleconych leków kardiologicznych i okulistycznych (leki te Wnioskodawca musi zażywać stale i nieprzerwanie – kardiologiczne, zgodnie z otrzymanymi receptami) ...
okulary korekcyjne i aparaty korekcyjne palców nóg (zgodnie z otrzymanymi zleceniami i skierowaniami) ...
jest na stałe zaliczony do umiarkowanego stopnia niepełnosprawności (II grupa inwalidzka),
odbyte zabiegi rehabilitacyjne ma udokumentowane (skierowania, karty zabiegów, rachunki),
samochód osobowy stanowi własność Wnioskodawcy i służy m.in. do dojazdu na niezbędne zabiegi leczniczo – rehabilitacyjne,
Wnioskodawca osobiście ponosi koszty eksploatacji samochodu,
na wszystkie wydatki Wnioskodawca posiada stosowne rachunki VAT.
Natomiast w myśl postanowień art. 26 ust. 13a ww. ustawy – wydatki na cele określone w ust. 1 podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
Z powodu swojego stanu zdrowia jest stałym pacjentem specjalistycznych przychodni lekarskich. Posiada pełną dokumentację ze zleconych i odbytych zabiegów. W celu dojazdów na niezbędne zabiegi leczniczo–rehabilitacyjne używa własnego samochodu osobowego, którym w 2015 r. przejechał ponad 11 000 km.
Ponadto, w związku ze swoimi schorzeniami, dokonywał w 2015 r. wydatków na zlecone przez lekarza specjalistę leki. Oprócz tego poniósł wydatki na zakup okularów korekcyjnych i aparatów korekcyjnych palców stóp – zgodnie ze zleceniami otrzymanymi od lekarzy specjalistów.
Stosownie do treści tego przepisu – za wydatki na cele rehabilitacyjne uważa się wydatki poniesione na używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne – w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2 280 zł.
Zaznaczyć przy tym należy, że określona w ustawie kwota 2 280 zł jest maksymalną kwotą, która może być odliczona tytułem poniesienia ww. wydatków. Użycie przez ustawodawcę, przy określaniu wielkości limitu, wyrażenia „w wysokości nieprzekraczającej kwoty 2 280 zł” wskazuje, że wysokość odliczenia uzależniona jest od intensywności (częstości) używania samochodu.
Mając na względzie powołane przepisy należy stwierdzić, że określenie „indywidualny sprzęt, urządzenia i narzędzia techniczne niezbędne w rehabilitacji” oznacza, że można zaliczyć do nich tylko i wyłącznie sprzęt, urządzenia i narzędzia techniczne, mające cechy sprzętu, urządzeń czy narzędzi o charakterze szczególnym (niestandardowym), konieczne w rehabilitacji osoby niepełnosprawnej lub ułatwiające tej osobie wykonywanie czynności życiowych, których utrudnienie wykonania wynika z niepełnosprawności. Oznacza to, że taki sprzęt musi posiadać określone właściwości.
zakupiony sprzęt musi być wykorzystywany (używany) w rehabilitacji oraz służyć przywracaniu sprawności organizmu i ułatwiać wykonywanie czynności życiowych,
Natomiast odnosząc się do możliwości odliczenia wydatków związanych z zakupem leków, należy wziąć pod uwagę przepis art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, że za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 6 uważa się wydatki na leki – w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo).
lekiem aptecznym – jest produkt leczniczy sporządzony w aptece zgodnie z recepturą farmakopealną, przeznaczony do wydania w tej aptece
lekiem gotowym – jest produkt leczniczy wprowadzony do obrotu pod określoną nazwą i określonym opakowaniu;
Zatem wydatki na leki zakupione przez Wnioskodawcę, mieszczące się w Urzędowym Wykazie Produktów Leczniczych Dopuszczonych do Obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, co do których lekarz specjalista stwierdził, że Wnioskodawca powinien je stosować (stale lub czasowo), ma On prawo odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu, a kwotą 100 zł – zgodnie z treścią art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wysokość wydatków na zakup leków ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Dokument ten winien zawierać w szczególności dane identyfikujące kupującego i sprzedającego, rodzaj zakupionego towaru oraz kwotę zapłaty.
Mając na uwadze powołane przepisy prawa podatkowego oraz przedstawiony stan faktyczny, należy stwierdzić, że wydatki z tytułu dojazdu własnym samochodem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne mogą zostać odliczone od podstawy obliczenia podatku na podstawie art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w wysokości faktycznie poniesionej w ramach obowiązującego limitu 2 280 zł. Wnioskodawca ma również prawo odliczyć wydatki związane z zakupem okularów korekcyjnych i aparatów korekcyjnych – zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 3 – jeżeli zakupy te zostały w całości sfinansowane ze środków własnych, a także wydatki na leki, które zostały przepisane Wnioskodawcy przez lekarza specjalistę – w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu, a kwotą 100 zł – zgodnie z treścią art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wysokość ww. wydatków ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Dokumenty te winny zawierać w szczególności dane identyfikujące kupującego i sprzedającego, rodzaj zakupionego towaru oraz kwotę zapłaty.
IBPB-2-2/4511-48/16/JG | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Leki > 1061-IPTPB2.4511.11.2016.1.AKu