Source: https://www.gofin.pl/pit/17,8,211,951,roczne-rozliczenie-osob-samotnie-wychowujacych-dzieci.html
Timestamp: 2017-10-21 03:03:54
Legal References Found: art. 6
 art. 7
 art. 27
 art. 30
 art. 27
 art. 30
 art. 6
 art. 6
 art. 27
 art. 30
 art. 27
 art. 6

Document Content:
PIT 2016 - Roczne rozliczenie osób samotnie wychowujących dzieci - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » PIT 2016 » Wspólne opodatkowanie » Roczne rozliczenie osób samotnie wychowujących dzieci
W ustawie o pdof zawarte zostały ogólne zasady dokonywania rocznych rozliczeń w podatku dochodowym przez osoby fizyczne. Ustawodawca przewidział jednak odstępstwa od nich polegające na możliwości skorzystania przez pewne grupy podatników z licznych ulg podatkowych oraz preferencji w sposobie obliczania podatku. Jedną z tych grup stanowią osoby samotnie wychowujące dzieci. Mogą one dokonywać rocznego rozliczenia w podatku dochodowym na preferencyjnych zasadach. Skorzystanie z tego przywileju - podobnie jak z szeregu innych preferencji podatkowych - wymaga jednak spełnienia wielu kryteriów nie tylko przez rodzica składającego zeznanie podatkowe, ale również przez dziecko lub dzieci, z którymi wspólnie się rozlicza.
Kto i z jakim dzieckiem?
W określonych w art. 6 ust. 4 ustawy o pdof przypadkach rodzic lub opiekun prawny ma możliwość ustalania podatku od dochodów opodatkowanych według skali podatkowej w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy tych dochodów (i ewentualnie dochodów małoletniego dziecka, o których mowa w art. 7 ustawy o pdof). Dotyczy to osób, które w roku podatkowym samotnie wychowywały dzieci, mając jednocześnie status:
panny, kawalera, wdowy, wdowca, rozwódki, rozwodnika albo
osoby, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub
osoby pozostającej w związku małżeńskim z małżonkiem pozbawionym praw rodzicielskich lub odbywającym karę pozbawienia wolności.
W ten sposób ma prawo obliczyć podatek rodzic lub opiekun prawny samotnie wychowujący dzieci:
do ukończenia 25. roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy bądź szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b ustawy o pdof w łącznej wysokości przekraczającej kwotę 3.089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej (art. 6 ust. 4 pkt 1-3) - przykład 1.
Jak widać możliwość rozliczenia w charakterze samotnego rodzica pełnoletniego uczącego się dziecka jest uwarunkowana wysokością tylko wskazanych powyżej osiąganych przez to dziecko dochodów. W konsekwencji dochody opodatkowane na podstawie przepisów określonych w ustawie o pdof, ale na innych zasadach niż wskazane w art. 27, 30b, nie wpływają na prawo podatnika do rozliczania w charakterze samotnego rodzica. Dotyczy to przychodów m.in. z umów zlecenia lub o dzieło opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem dochodowym na zasadach określonych w art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o pdof. Stąd gdy pełnoletnie dziecko zawiera wyłącznie umowy drobnych zleceń, wówczas przysługujące mu należności, bez względu na ich wysokość, stanowią dochody niepozbawiające rodzica statusu samotnie wychowującego dziecko.
Oprócz tego zarówno do rodzica (opiekuna prawnego) chcącego rozliczyć się z podatku jako tzw. samotny rodzic, jak i do dzieci, z którymi dokonuje wspólnego rozliczenia, nie mogą mieć w roku podatkowym zastosowania przepisy:
ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (...), z wyjątkiem stosowania opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym przychodów z umów tzw. prywatnego najmu,
ustawy o podatku tonażowym (art. 6 ust. 8 i 9).
Nie tylko polski rezydent
Z omówionych wcześniej preferencyjnych zasad opodatkowania mogą skorzystać nie tylko osoby objęte w Polsce nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. Również rodzic (opiekun prawny) niebędący polskim rezydentem, może skorzystać z takiego rozliczenia w stosunku do dochodów osiągniętych w Polsce. On jednak musi dodatkowo spełnić warunki określone w art. 6 ust. 4a, 12 i 13 ustawy o pdof. To z kolei oznacza, że:
ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim UE lub innym państwie należącym do EOG albo w Konfederacji Szwajcarskiej,
osiągnął podlegające opodatkowaniu na terytorium RP przychody w wysokości stanowiącej co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego w danym roku podatkowym,
udokumentował certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
Preferencja wyłącznie na wniosek
Spełnienie przedstawionych warunków potwierdzających status tzw. samotnego rodzica nie daje automatycznie prawa do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku. To najważniejszy, ale nie jedyny warunek do jego zastosowania. Drugim jest złożenie w zeznaniu rocznym wniosku o zastosowanie tego sposobu opodatkowania.
Zeznanie za 2016 r. z wnioskiem o opodatkowanie w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci rodzic chcący skorzystać z tego przywileju powinien złożyć w urzędzie skarbowym w nieprzekraczalnym terminie do 2 maja 2017 r. (30 kwietnia przypada bowiem w niedzielę). Wniosek taki można złożyć wyłącznie w zeznaniach PIT-36 i PIT-37. Gdy samotny rodzic złoży zeznanie po upływie tego terminu, wówczas bez względu na okoliczności, które spowodowały opóźnienie w rocznym rozliczeniu, utraci on prawo obliczenia podatku dochodowego za 2016 r. w sposób preferencyjny (przykład 2).
Samotny rodzic i ulga na dzieci
Ustawodawca nie przewidział żadnych szczególnych zasad korzystania z tej ulgi dla osób posiadających status tzw. samotnych rodziców. Tym samym osoba taka, o ile uzyskuje dochody opodatkowane według skali podatkowej, tak jak każdy inny podatnik będący rodzicem (opiekunem) i osiągający takie dochody, ma prawo skorzystać z ulgi na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
1) wykonywała władzę rodzicielską,
2) pełniła funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nią zamieszkiwało,
3) sprawowała opiekę przez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
Te same reguły w odniesieniu do omawianego odliczenia mają zastosowanie do rodzica (opiekuna prawnego), który - w związku z wykonywaniem ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej - utrzymywał w roku podatkowym pełnoletnie dziecko, o którym mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3 ustawy o pdof.
Ograniczenia w rodzajach dochodów...
Aby rodzic (opiekun prawny) mógł odliczyć od podatku dochodowego w zeznaniu za dany rok podatkowy omawianą ulgę, do jego dzieci - zarówno tych małoletnich, jak i pełnoletnich - w tym samym roku nie mogą mieć zastosowania przepisy dotyczące opodatkowania podatkiem liniowym, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym... (z wyjątkiem przepisów dotyczących opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym przychodów z tzw. prywatnego najmu) oraz ustawy o podatku tonażowym.
W stosunku do rodziców (opiekunów prawnych) ustawa o pdof nie określa równie surowych warunków co do rodzaju uzyskiwanych przychodów jak ma to miejsce w odniesieniu do korzystania z opodatkowania w charakterze podatnika samotnie wychowującego dziecko. Gdy wymienione uregulowania odnoszą się do podatników uprawnionych do ulgi na dzieci, nie zostają oni pozbawieni prawa do tej ulgi, jeżeli w roku podatkowym, za który dokonują rozliczenia, osiągnęli dochody opodatkowane według skali podatkowej (przykład 3).
...i ich wysokości
Gdy samotny rodzic chce skorzystać z tzw. ulgi prorodzinnej tylko na jedno dziecko, wówczas prawo do zastosowania tego odliczenia od podatku uwarunkowane jest wysokością dochodu rodzica. Gdy przekracza on w skali roku 112.000 zł, wówczas rodzic z ulgi tej nie skorzysta. Co jednak istotne, do limitu przyjmuje się dochody podatnika po pomniejszeniu ich o zapłacone przez niego oraz potrącone przez płatnika w roku podatkowym składki na ubezpieczenia społeczne (krajowe i zagraniczne). Dopiero tak zsumowane i pomniejszone dochody decydują o prawie do przedmiotowej ulgi lub to prawo odbierają (art. 27f ust. 2a ustawy o pdof). Przy dochodach niższych od wskazanego limitu wysokość samej ulgi dla rodzica (opiekuna) wychowującego samotnie jedno dziecko wynosi 92,67 zł miesięcznie i 1.112,04 zł za cały rok.
Jeżeli natomiast chodzi o wysokość dochodów pełnoletniego uczącego się dziecka uprawniającą rodzica do skorzystania z ulgi, to tu sytuacja jest analogiczna jak w przypadku omówionego już prawa do statusu samotnego rodzica. W konsekwencji dochody opodatkowane na podstawie przepisów określonych w ustawie o pdof, ale na innych zasadach niż wskazane w art. 27, 30b, nie wpływają na prawo samotnego rodzica do skorzystania z ulgi prorodzinnej. Tym samym, jeśli takie dziecko osiąga przychody m.in. z umów zlecenia lub o dzieło opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem dochodowym na zasadach określonych w art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o pdof, wówczas ich wysokość nie ma wpływu na prawo rodzica do ulgi.
Pan Przemysław będący wdowcem i uzyskujący w 2016 r. wyłącznie dochody z umowy o pracę oraz umów zlecenia spełniał w tym roku ustawowe warunki do uznania go za osobę posiadającą status rodzica wychowującego samotnie jedno pełnoletnie uczące się dziecko. Jednak jego 20-letnia córka - studentka studiów stacjonarnych - w 2016 r. z umowy o dzieło opodatkowanej według skali podatkowej, czyli na zasadach określonych w art. 27 ustawy o pdof, osiągnęła dochód w kwocie 4.110 zł.
W tej sytuacji pan Przemysław nie ma prawa do rozliczenia w charakterze samotnego rodzica.
Pani Natalia spełnia wszystkie kryteria, określone w art. 6 ustawy o pdof, uprawniające do skorzystania z rozliczenia dochodów uzyskanych w 2016 r. w charakterze rodzica wychowującego samotnie jedno dziecko pełnoletnie oraz trójkę dzieci małoletnich. Załóżmy, że będąc zatrudnioną na tzw. etacie, w dniach 18.04.2017 r.-4.05.2017 r. będzie przebywała w zagranicznej podróży służbowej, w związku z czym zeznanie roczne PIT-37 złoży z opóźnieniem dopiero 5.05.2017 r.
Ponieważ niedochowany zostanie termin do złożenia wniosku o preferencyjny sposób rozliczenia za 2016 r., nie będzie mogła skorzystać z przywileju opodatkowania w charakterze tzw. samotnego rodzica.
Pani Halina będąca rozwódką sprawowała w 2016 r. władzę rodzicielską w stosunku do dwójki małoletnich dzieci. W tym samym roku uzyskała dochody z prowadzonej w spółce jawnej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym oraz dochody z praw majątkowych opodatkowane według skali podatkowej.
W tej sytuacji ma prawo do odliczenia ulgi na dwoje dzieci od podatku obliczonego od dochodów opodatkowanych według skali podatkowej.
•Status osoby samotnie wychowującej dzieci a prawo do preferencyjnego rozliczenia
•Roczne rozliczenie osób samotnie wychowujących dzieci
•Prywatny najem u samotnego rodzica