Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ewidencjonowanie/iptpp4-443-62-11-6-aln
Timestamp: 2020-08-14 23:43:22
Legal References Found: art. 14
 art. 19
 art. 19
 art. 14
 art. 20
 art. 21
 art. 29
 art. 30
 art. 119
 art. 120
 art. 29
 art. 2

Document Content:
♦ › Ewidencjonowanie › IPTPP4/443-62/11-6/ALN
Czy wystąpi obowiązek ewidencji zaliczek na kasie fiskalnej?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 24 października 2011 r. (data wpływu 7 listopad 2011 r.) uzupełnionym pismem z dnia 18 stycznia 2012 r. (data wpływu 23 stycznia 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej zaliczek – jest nieprawidłowe.
W dniu 7 listopada 2011 r. wpłynął wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej zaliczek.
Pismem z dnia 18 stycznia 2012 r. wniosek został uzupełniony o doprecyzowanie stanu faktycznego, przedstawienie własnego stanowiska w kontekście zadanego pytania oraz w zakresie uiszczenia opłaty.
Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną, której głównym przedmiotem prowadzonej działalności jest prowadzenie usług w dziedzinie ochrony zdrowia, jako kliniki rehabilitacyjnej. W 2011 roku w wyniku zmiany przepisów zainstalowała kasę fiskalną, na której dokonuje ewidencji sprzedanych usług. Nie ewidencjonuje zaliczek, otrzymanych na rachunek bankowy tytułem przedpłaty za turnusy rehabilitacyjne. Pozostała kwota do zapłaty jest płacona przelewem na rachunek bankowy. Przelewy zawierają dane pozwalające zidentyfikować sprzedaż, porównując nazwiska i daty turnusów z przelewów i ewidencji.
W przyszłości możliwa jest jednak sytuacja, że pacjent pozostałą część kwoty wpłaci bezpośrednio w klinice podczas turnusu, obecnie zabiegi jednodniowe wykonywane w klinice są płatne gotówką do kasy po wykonaniu usługi.
W związku z powyższym zadano następujące pytanie .
Czy wystąpi obowiązek ewidencji zaliczek na kasie fiskalnej...
Zdaniem Wnioskodawczyni (ostatecznie sformułowanym w uzupełnieniu wniosku), termin ewidencjonowania sprzedaży w kasie fiskalnej, nie jest przez przepisy wykonawcze dotyczące kas rejestrujących uregulowany w sposób szczególny. Określa się jedynie, że podatnik obowiązany jest do dokonywania rejestracji każdej sprzedaży przy zastosowaniu kasy i dokonywania wydruku paragonu fiskalnego z tej sprzedaży. Oryginał paragonu powinien być wręczony nabywcy. Tak stanowi § 7 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie kryteriów i warunków technicznych.
Aby ustalić, w którym momencie powinna być zarejestrowana sprzedaż w kasie fiskalnej należy więc odwołać się obowiązku podatkowego. W takim przypadku obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi (art. 19 ust. 1 ustawy o VAT). Albo w przypadku zaliczki w momencie jej otrzymania (art. 19 ust. 11 ustawy o VAT).
Ponieważ, Wnioskodawczyni nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT i działalność rehabilitacyjna jest z tego podatku zwolniona, zdaniem Zainteresowanej nie podlega regulacjom art. 19 ustawy o VAT i powinna rejestrować sprzedaż w dniu uregulowania całej należności zgodnie z § 7 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie kryteriów i warunków technicznych. Dlatego też uważa, że nie ma obowiązku rejestracji zaliczek na kasie fiskalnej.
Jeśli jednak Wnioskodawczyni miałaby obowiązek rejestracji zaliczek na kasie to zastosowanie miałoby zwolnienie zgodnie z § 2 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie zwolnień, do dnia 31 grudnia 2012 r. bez względu na wysokość obrotu i bez względu na to, czy podatnik stosuje już kasy do ewidencjonowania innych czynności – zwolniona z ewidencjonowania jest sprzedaż w zakresie czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia poz. nr 37: świadczenie usług, za które zapłata w całości następuje za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo - kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), pod warunkiem że z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła.
Obowiązek podatkowy, w myśl art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054), powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 2-21, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1.
Zgodnie z treścią art. 29 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku. Natomiast jak wynika z zapisu art. 29 ust. 2 ustawy, w przypadku gdy pobrano zaliczki, zadatki, przedpłaty lub raty, obrotem jest również kwota otrzymanych zaliczek, zadatków, przedpłat lub rat, pomniejszona o przypadającą od nich kwotę podatku (...).
Na podstawie § 7 ust. 1 pkt 1 i pkt 2 rozporządzenia, podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 2, są obowiązani spełniać następujące warunki przy prowadzeniu ewidencji przy zastosowaniu kas: dokonywać ewidencji każdej sprzedaży oraz wydruku paragonu fiskalnego lub faktury VAT z każdej sprzedaży, jak również wydawać oryginał wydrukowanego dokumentu nabywcy, sporządzać raport fiskalny dobowy po zakończeniu sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem pierwszej sprzedaży w dniu następnym oraz sporządzać raport fiskalny za okres miesięczny po zakończeniu sprzedaży w następnym miesiącu (...).
W myśl § 2 pkt 20 rozporządzenia, przez sprzedaż rozumie się czynności, o których mowa w art. 2 pkt 22 ustawy.
W przypadku, gdy całość należności za świadczoną usługę – zarówno zaliczka jak i pozostała część zapłaty – następuje przelewem na rachunek bankowy, a z ewidencji dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczy, to na podstawie § 2 ust. 1 pkt 1 w powiązaniu z poz. 37 załącznika do ww. rozporządzenia Wnioskodawczyni będzie mogła korzystać ze zwolnienia przedmiotowego z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej obrotu z tytułu świadczenia tych usług (zarówno zaliczki jak i pozostałej części zapłaty) do dnia 31 grudnia 2012r., o ile w tym okresie nie wystąpią przesłanki ograniczające to prawo.
IPTPP4/443-62/11-6/ALN
IBPP4/443-1710/11/EJ | Interpretacja indywidualna