Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialki/itpb2-4511-134-15-mm
Timestamp: 2018-03-22 13:51:11
Legal References Found: art. 21
 art. 14
 art. 21
 art. 10
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 45
 art. 45
 art. 47

Document Content:
ITPB2/4511-134/15/MM | Interpretacja indywidualna
Czy w związku z tym, że to Wnioskodawczyni działkę otrzymała w darowiźnie, na nią wydane zostało pozwolenie na budowę, kredyt został przyznany na nią i na jej męża, to czy przy wypełnianiu zeznania PIT-39 za 2014 r. – zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - powinna opodatkować jakąś część z kwoty uzyskanej z tej sprzedaży (30.000 zł), a przeznaczonej na cele mieszkaniowe, czy zgodnie z przepisami ww. ustawy kwota ta będzie podlegała zwolnieniu z opodatkowania?
ITPB2/4511-134/15/MMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 3 lutego 2015 r. (wpływ do tutejszego organu 6 lutego 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego - jest prawidłowe.
W dniu 6 lutego 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
W przedmiotowym wniosku opisano następujący stan faktyczny.
W dniu 27 lipca 2009 r. na podstawie umowy darowizny Wnioskodawczyni otrzymała działkę nr 16/16 obszaru 4114 m. kw. W dniu 18 sierpnia 2010 r. otrzymała decyzję nr ... wydaną przez Starostwo Powiatowe na zatwierdzenie projektu budowlanego i pozwolenie na budowę na ww. działce. W powyższej decyzji jako inwestor widnieje Wnioskodawczyni. Między nią, a jej mężem istnieje wspólność majątkowa.
W dniu 14 marca 2013 r. razem z mężem podpisała umowę na kredyt na potrzeby mieszkaniowe – budowę domu jednorodzinnego na łączna kwotę 280.000 zł.
W trakcie trwania budowy Wnioskodawczyni sprzedała wydzieloną część z działki, którą otrzymała w darowiźnie. Zgodnie z aktem notarialnym - umowa sprzedaży z dnia 30 czerwca 2014 r. - działka o obszarze 1000 m. kw. została sprzedana za kwotę 30.000 zł.
W związku ze sprzedażą części podarowanej działki małżonkowie nie potrzebowali pobierać końcowej transzy kredytu w kwocie 48.120 zł.
Czy w związku z tym, że to Wnioskodawczyni działkę otrzymała w darowiźnie, na nią wydane zostało pozwolenie na budowę, kredyt został przyznany na nią i na jej męża, to czy przy wypełnianiu zeznania PIT-39 za 2014 r. – zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - powinna opodatkować jakąś część z kwoty uzyskanej z tej sprzedaży (30.000 zł), a przeznaczonej na cele mieszkaniowe, czy zgodnie z przepisami ww. ustawy kwota ta będzie podlegała zwolnieniu z opodatkowania...
Zdaniem Wnioskodawczyni, biorąc pod uwagę opisany we wniosku stan faktyczny, w kontekście zacytowanych wyżej przepisów oraz fakt, że między małżonkami istnieje wspólność majątkowa, sprzedaż części darowanej działki i wydatkowanie środków uzyskanych z tego tytułu na cele dokończenia budowy zwalnia z obowiązku opodatkowania jakiejkolwiek części z kwoty 30.000 zł.
- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie lub wybudowanie a w przypadku innych rzeczy pół roku licząc od końca miesiąca w którym nastąpiło nabycie, w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Jak wynika z opisu stanu faktycznego, w dniu 27 lipca 2009 r. na podstawie umowy darowizny Wnioskodawczyni otrzymała działkę nr 16/16 obszaru 4114 m. kw. W dniu 18 sierpnia 2010 r. otrzymała decyzję nr ... wydaną przez Starostwo Powiatowe na zatwierdzenie projektu budowlanego i pozwolenie na budowę na ww. działce. W powyższej decyzji jako inwestor widnieje Wnioskodawczyni. Między nią, a jej mężem istnieje wspólność majątkowa.
W dniu 14 marca 2013 r. razem z mężem podpisała umowę na kredyt na potrzeby mieszkaniowe – budowę domu jednorodzinnego na łączną kwotę 280.000 zł .
Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że skoro sprzedaż w 2014 r. działki wyodrębnionej z nieruchomości, którą Wnioskodawczyni nabyła w 2009 r. w drodze darowizny została dokonana przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie, stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) – c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to do uzyskanego z tego tytułu dochodu należy zastosować zasady opodatkowania określone w ww. ustawie w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2009 r.
Stosownie do art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 uważa się wydatki poniesione na:
Mając na uwadze przedstawione uregulowania prawne stwierdzić należy, że wydatkowanie przychodu ze sprzedaży w 2014 r., działki (wyodrębnionej z nieruchomości, którą Wnioskodawczyni nabyła w 2009 r. w drodze darowizny) począwszy o dnia odpłatnego zbycia nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło jej zbycie na cele mieszkaniowe, tj. dokończenie budowy budynku mieszkalnego będzie uprawniało Wnioskodawczynię do zastosowania zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli budynek ten będzie zaspokajał własne cele mieszkaniowe Wnioskodawczyni. Powyższe zwolnienie będzie obejmowało taką część dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży ww. działki jaka proporcjonalnie będzie odpowiadała udziałowi ww. wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w osiągniętym z odpłatnego zbycia przychodzie.
Zatem w sytuacji, gdy cały przychód uzyskany z tej sprzedaży (w kwocie 30.000 zł) Wnioskodawczyni zamierza do końca 2016 r. przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe, tj. dokończenie budowy budynku mieszkalnego w zeznaniu podatkowym za 2014 r. nie ma obowiązku opodatkowania kwoty uzyskanej z tej sprzedaży. W przedmiotowej sprawie bez znaczenia pozostaje fakt, że pozwolenie na budowę zostało wydane na Wnioskodawczynię, a kredyt został udzielony na nią i na jej męża.
Natomiast w przypadku, gdy Wnioskodawczyni nie wypełni warunków określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131, czyli w terminie wskazanym w tym przepisie nie wydatkuje całej kwoty uzyskanej ze sprzedaży ww. działki na cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych będzie obowiązana do złożenia korekty zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, i do zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę; odsetki zobowiązana będzie naliczyć od następnego dnia po upływie terminu płatności, o którym mowa w art. 45 ust. 4 pkt 4, do dnia zapłaty podatku włącznie.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, Al. Zwycięstwa 16/17, 80-219 Gdańsk po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2012, poz. 270). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
ILPB2/4511-1-212/15-4/WS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działki > ITPB2/4511-134/15/MM