Source: http://italiapoloniawbiznesie.it/pl/2019/07/22/czarter-jachtow-we-wloszech-vat/
Timestamp: 2019-10-22 09:20:16
Legal References Found: art. 7
 art. 7
 art. 7
 art. 7
 art. 7
 art. 7
 art. 7

Art. 7

Document Content:
Czarter jachtów i łodzi we Włoszech a podatek VAT - ITALIA POLONIA w BIZNESIE
Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą polegającą na wynajmie łodzi i jachtów w celach rekreacyjnych i zamierzasz udostępniać je na terytorium Włoch, zapraszam do zapoznania się z przepisami regulującymi tą działalność w Italii.
Czarter jachtów i łodzi we Włoszech regulowany jest włoską ustawą o podatku VAT a szczegółowe wyjaśnienia i instrukcje na ten temat znajdziemy także w Okólnikach Dyrektora Urzędu Skarbowego we Włoszech.
Wynajem łodzi do celów rekreacyjnych na użytek prywatny we Włoszech jest regulowany we włoskiej ustawie o VAT DPR 633/1972, art. 7-ter, 7-quater litera e), art. 7-sexies litera e) oraz e)-bis oraz w okólnikach włoskiego Urzędu Skarbowego (Circolare 37/E/2011 o terytorialności świadczonych usług oraz Circolare 43/E/2011 Wyjaśnienia dotyczące terytorialności operacji związanych z sektorem morskim i zastosowanie podatku VAT)
Aby ustalić jak poprawnie zastosować przepisy o podatku VAT we Włoszech, należy ustalić czas trwania wynajmu.
wynajem krótkoterminowy (tzn. mniej niż 90 dni w ciągu roku). Dla tego rodzaju wynajmu stosuje się przepisy DPR 633/1972, art. 7-quater, litera e).
wynajem długoterminowy (tzn. więcej niż 90 dni w ciągu roku). Dla tego rodzaju wynajmu stosuje się przepisy DPR 633/1972, art. 7- sexies, litera e).
Najczęściej mamy do czynienia z wynajmem krótkookresowym. Jest to klasyczny wynajem łodzi, czarter żeglarski, w którym wynajmujący udostępnia łódź na krótki okres w celach rekreacyjnych i wypoczynkowych.
Czarter krótkoterminowy.
W przypadku wynajmu krótkoterminowego, terytorialność usługi zależy od dwóch elementów:
miejsca, w którym fizycznie przejmujemy łódź do dyspozycji,
miejsca, w którym rzeczywiście użytkujemy łódź.
Zasada terytorialności VAT we Włoszech dla czarteru łodzi
Podlegają zatem podatkowi VAT we Włoszech czartery żeglarskie, kiedy:
łódź jest przekazana do użytkowania we Włoszech a następnie używa się jej wewnątrz UE,
łódź jest przekazana do użytkowania poza terytorium UE e użytkowana jest we Włoszech.
Zgodnie z włoskimi przepisami, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT czartery łodzi, kiedy:
łódź jest przekazana do użytkowania we Włoszech a następnie używa się jej poza terytorium UE ;
łódź jest przekazana do użytkowania w innym kraju UE a następnie użytkowana na dowolnym terytorium.
Zasady zastosowania podatku VAT we Włoszech dla czarterów krótkoterminowych są zilustrowane w poniższej tabeli:
Ad.1. Treść art. 7-quater lett. e) włoskiej ustawy o VAT stanowi:
(…) Za operacje, które mają miejsce na terytorium państwa [Włoch], uważa się:
e) krótkoterminowe usługi najmu, w tym finansowe, wynajem środków transportu, gdy są one udostępniane odbiorcy na terytorium państwa i pod warunkiem, że są one wykorzystywane na terytorium Wspólnoty. Te same usługi uważa się za wykonywane na terytorium państwa, gdy środki transportu są udostępniane odbiorcy poza terytorium Wspólnoty i są wykorzystywane na terytorium państwa .
Czarter długerminowy.
W przypadku czarterów długoterminowych, czyli powyżej 90 dni w roku, należy rozróżnić dwa rodzaje klientów: klient biznesowy, czyli przedsiębiorca (B2B) oraz klient osoba prywatna (B2C).
Przypadku klienta biznesowego (B2B), stosuje się ogólną zasadę opodatkowania zgodnie z art. 7-ter D.P.R. 633/1972: miejsce usługi określa się według miejsca siedziby klienta.
Natomiast w przypadku klienta prywatego (B2C), ma zastosowanie art. 7-sexies, lett. e)-bis, D.P.R. 633/1972, zgodnie z którym stosuje się we Włoszech 22% stawkę VAT, kiedy:
łodź jest przekazana do dyspozycji na terytorium państwa [Włoch] i usługa jest świadczona przez podmiot posiadający siedzibę na terytorium państwa oraz jest użytkowana na terytorium Wspólnoty;
łodź jest przekazana do dyspozycji na terytorium państwa spoza Wspólnoty i podmiot świadczący usługę posiada w tymże państwie siedzibę zaś użytkowanie ma miejsce na terytorium Włoch;
łodź jest przekazana do dyspozycji w kraju innym, niż to, gdzie ma siedzibę usługodawca, klient posiada domicyl lub rezydencję na terytorium Państwa [Włoch] nie posiadając jednocześnie domicylu za granicą a łódź jest użytkowana na terytorium Wspólnoty;
łodź jest przekazana do dyspozycji w kraju innym, niż to, gdzie ma siedzibę usługodawca , posiadającego domicyl lub będącego rezydentem poza terytorium Wspólnoty, a używana we Włoszech.
Obszary wyłączone poza Terytorium Republiki Włoskiej
i terytorium Wspólnoty.
Należy też sprecyzować, co rozumiemy pod pojęciem terytorium Włoch oraz terytorium Wspólnoty, a jakie terytoria podlegają tutaj wyłączeniu.
Art. 7 pkt. 1 włoskiej ustawy o VAT podaje następującą definicję:
„Państwo” lub „terytorium państwa” oznacza terytorium Republiki Włoskiej, z wyjątkiem gmin Livigno i Campione we Włoszech oraz wód włoskich jeziora Lugano;
b) „Wspólnota” lub „terytorium Wspólnoty” oznacza terytorium odpowiadające obszarowi zastosowania ((Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej)) z następującymi wyłączeniami poza wskazanymi w lit. a):
1) dla Republiki Greckiej, Mount Athos;
2) dla Republiki Federalnej Niemiec, wyspy Helgoland i terytorium Büsingen;
3) dla Republiki Francuskiej, departamenty zamorskie;
4) dla Królestwa Hiszpanii, Ceuta, Melilla i Wyspy Kanaryjskie;
5) dla Republiki Finlandii, Wyspy Alandzkie;
6) wyspy Anglo-Normańskie;
Czarter jachtów Italia
Ryczałtowe stawki VAT dla czarterów żeglarskich we Włoszech.
W przypadku żeglugi, trudno jest precyzyjnie określić jakie efektywnie odległości łódź pokonała na terytorium Włoch, jakie na obszarze Wspólnoty a jakie poza nią. Dlatego włoski Urząd Skarbowy okólnikiem nr 43/E/2011 potwierdza możliwość zastosowania ryczałtowych stawek VAT w sytuacji, kiedy jednostka przekroczyła wody terytorialne Wspólnoty w następujących sytuacjach
czarter łodzi jest krótkoterminowy i jednostka jest przekazana do dyspozycji we Włoszech i użytkowana na terytorium Wspólnoty,
czarter łodzi jest długoterminowy, gdzie łódź przekazuje do dyspozycji podmiot włoski osobie prywatnej do użytkowania na terytorium Włoch lub Wspólnoty.
Zastosowanie stawek ryczałtowych VAT dla poszczególnych rodzajów łodzi:
rekreacyjna łódź motorowa: długość łodzi i procent ryczałtu poza wodami terytorialnymi Wspólnoty:
– do 7,50 m 10%;
– od 7,51 do 12 m 40%;
– od 12,01 do 16 m 50%;
– od 16,01 do 24 m 60%;
– od 24 m 70%;
Dla zilustrowania przykładu, jeżeli spełniamy kryteria zastosowania stawki ryczałtowej VAT, dla łodzi motorowej o długości od 12,01 do 16 metrów, podatkowi VAT podlegać będzie tylko połowa podtsawy opodatkowania,tzn oplaty za czarter. Oznacza to, ze stawka Vat pozostanie niezmieniona (22 procent) ale zgodnie z ryczałtem 50%, podatek Vat zastosujemy tylko do polowy ceny wynajmu, co w uproszczeniu i jedynie matematycznie, da nam 11% obciazenie podatkowe zamiast pełnych 22%.
żaglowce rekreacyjne: długość łodzi i procent ryczałtu poza wodami terytorialnymi Wspólnoty:
– do 10 m 40%;
– od 10,01 do 20 m 50%;
– od 20,01 do 24 m 60%;
– powyżej 24 m 70%.
Zgodnie z zapisami okólnika n.43 z 2011 roku, w pozostałych przypadkach nie można stosować stawek ryczałtowych dla czarterów łodzi i należy brać pod uwagę rzeczywistą przemierzoną trasę.
Przewodnik Guida Nautica e Fisco 4te wydanie,
Okólnik Dyrektora Urzędu Skarbowego we Włoszech nr 43/E/2011
https://www.ligurianautica.com/nautica/noleggio-unita-diporto-regime-iva/28569/
Posted on Lipiec 22, 2019 Lipiec 28, 2019 AnnaCzerwinska Consulting dla firm, Normy unijne, Przepisy włoskieprzepisy VAT , rejestracja bezpośrednia do celów VAT we Włoszech
← Magazyn we Włoszech i zobowiązania podatkowe