Source: http://docplayer.pl/2417049-Sprawozdanie-kontrola-skarbowa-w-2008-r-warszawa-luty-2009-r.html
Timestamp: 2017-05-25 21:03:12
Legal References Found: art. 14
 art. 14
 Art. 1
 Art. 1
 Art. 2
 Art. 111
 art. 2
 art. 45
 art. 45
 art. 2

Document Content:
Sprawozdanie. Kontrola Skarbowa w 2008 r. Warszawa, luty 2009 r. - PDF
Sprawozdanie. Kontrola Skarbowa w 2008 r. Warszawa, luty 2009 r.
Download "Sprawozdanie. Kontrola Skarbowa w 2008 r. Warszawa, luty 2009 r."
1 MINISTERSTWO FINANSÓW Departament Kontroli Skarbowej Sprawozdanie Kontrola Skarbowa w 2008 r. Warszawa, luty 2009 r.2 Spis treści 1. EFEKTY DZIAŁAŃ KONTROLI SKARBOWEJ W 2008 R W zakresie zwalczania przestępczości paliwowej W zakresie handlu złomem W zakresie fikcyjnego obrotu innymi towarami W zakresie nieujawnionych źródeł przychodów W zakresie handlu uŝywanymi samochodami W zakresie e-handlu Inne STATYSTYCZNE WYNIKI KONTROLI SKARBOWEJ W 2008 R Przeprowadzone kontrole Kwotowe ustalenia wynikające z kontroli Struktura ustaleń3 1. EFEKTY DZIAŁAŃ KONTROLI SKARBOWEJ W 2008 R. Kontrola skarbowa dzięki szerokiemu zakresowi merytorycznego działania określonego w ustawie o kontroli skarbowej, a takŝe m.in. dzięki dobrze wyszkolonej kadrze jest w stanie kierować swoje działania na obszary zagroŝone największymi nieprawidłowościami w zaleŝności m.in. od aktualnej sytuacji na rynku obrotu gospodarczego, zwłaszcza wtedy, gdy obserwowane są negatywne zjawiska, w tym np. nowe rodzaje oszustw. Przy wykonywaniu swoich zadań urzędy kontroli skarbowej ściśle współpracują z policją, prokuraturą, słuŝbami celnymi i innymi organami. Współpraca polega nie tylko na wymianie informacji o przestępcach gospodarczych, ale równieŝ na przeprowadzaniu wspólnych działań, w tym m.in. akcji kontrolnych przy zabezpieczeniu i pomocy policji. W 2008 r. organy kontroli skarbowej ukierunkowane były głównie na wykrywanie zorganizowanej przestępczości skarbowej. Poddawane były kontroli całe łańcuchy firm uczestniczące w przestępczym procederze, których celem działania są oszustwa podatkowe, jako najgroźniejsze i naraŝające budŝet państwa na wielomilionowe straty, głównie w zakresie podatku VAT i podatku akcyzowego. W 2008 r. największe naduŝycia zostały ujawnione w branŝy paliwowej, obrocie złomem, jak równieŝ w zakresie groźnego dla budŝetu fikcyjnego obrotu innymi towarami, gdzie właściciele firm próbowali wyłudzić olbrzymie kwoty nienaleŝnego podatku VAT. Najbardziej niebezpieczne zarówno dla budŝetu, jak i dla rynku obrotu gospodarczego okazały się ujawnione przez kontrolerów skarbowych naduŝycia w branŝy paliwowej. Polegały one na wprowadzaniu do obrotu paliwa niewiadomego pochodzenia lub powstałego poprzez dodawanie do pełnowartościowego paliwa dodatków słuŝących zwiększeniu jego objętości, mieszanie komponentów i rozpuszczalników zwolnionych z podatku akcyzowego, wprowadzaniu do obrotu paliwa powstałego w wyniku odbarwiania oleju opałowego, wprowadzaniu do obrotu gazu ciekłego przeznaczonego do celów grzewczych, jako paliwa LPG. Innym niebezpiecznym dla budŝetu procederem, na ujawnianiu którego koncentrowały się organy kontroli skarbowej w 2008 r. był fikcyjny obrót towarami, zwłaszcza fikcyjny obrót złomem, a celem działania kontrolerów było uniemoŝliwienie dalszego działania łańcucha firm uczestniczących w przestępstwie oraz udaremnienie dalszego wypływu środków z budŝetu. PoniŜsze przykłady obrazują pracę kontroli skarbowej oraz jej rezultaty. 34 1.1. W zakresie zwalczania przestępczości paliwowej. Urząd kontroli skarbowej, działając we współpracy z Prokuraturą Krajową doprowadził do rozbicia grupy przestępczej, która zajmowała się procederem mieszania produktów naftowych z gotowymi paliwami silnikowymi. W toku przestępczego procederu utworzony został łańcuch powiązanych ze sobą podmiotów słupów, których zadaniem było zatarcie śladów świadczących o źródłach pochodzenia produktów ropopochodnych oraz wprowadzenie do obrotu paliwa będącego w rzeczywistości mieszaniną paliw pełnowartościowych i komponentów. W ten sposób przestępcza grupa podmiotów wprowadziła do obrotu w latach paliwo poza wszelkimi procedurami i z ominięciem naleŝnego podatku akcyzowego. Straty budŝetu państwa z tego tytułu oszacowano na ponad 70 mln zł. W wyniku działań kontroli skarbowej powyŝszy proceder został zlikwidowany. Urząd kontroli skarbowej, prowadząc jednocześnie kontrole w trzech róŝnych spółkach doprowadził do wykrycia i wyeliminowania z rynku grupy firm, które wprowadzały do obrotu paliwo niespełniające wymogów jakościowych poprzez dodawanie elementów słuŝących jedynie do zwiększenia objętości paliwa. Kontrolerzy stwierdzili, Ŝe droga paliwa w toku przestępczego procederu wiodła bezpośrednio z polskich rafinerii do baz paliwowych. W paliwowych magazynach następowało mieszanie komponentów z paliwem kupowanym w rafineriach. Ujawnione przez kontrolę skarbową działania przestępcze spowodowały straty budŝetu na kwotę ok. 37,4 mln zł. W toku czynności kontrolerzy musieli odtworzyć brakującą dokumentację, a takŝe dokonać szczegółowych analiz rachunków bankowych, ponadto przeprowadzić lustracje i oględziny miejsc przestępstwa, w tym obiektów w bazach paliwowych. W trakcie tych czynności ściśle współpracowano z prokuraturą, oraz z Centralnym Biurem Śledczym w zakresie przesłuchań i zabezpieczenia dokumentów u kontrahentów kontrolowanych firm. Na podstawie ustaleń dokonanych przez kontrolę skarbową, prokuratura dokonywała kolejnych aresztowań i przedstawiała sprawcom zarzuty karne. W celu zabezpieczenia naleŝności Skarbu Państwa podjęte zostały działania zmierzające do zabezpieczenia majątku sprawców na poczet przyszłych naleŝności. 45 Urząd kontroli skarbowej współdziałając z prokuraturą doprowadził do zlikwidowania grupy przestępczej utworzonej przez hurtowników i detalicznych sprzedawców gazu. Efektem 17 kontroli skarbowych było wykrycie zaniŝenia zobowiązań podatkowych w łącznej kwocie ok. 1,25 mln zł. Ujawnionym procederem kierowali właściciele hurtowni gazu, którzy część gazu sprzedawali do stacji LPG i ewidencjonowali jako sprzedaŝ paragonową do celów grzewczych (rzekomo na rzecz ferm drobiarskich i domów prywatnych właścicieli). UmoŜliwiało to właścicielom stacji LPG dokonywanie zakupów gazu i jego sprzedaŝy bez opodatkowania. Ustalenia dokonane w wyniku tej kontroli pozwoliły prokuraturze na postawienie szeregu zarzutów karnych właścicielom hurtowni gazu i stacji LPG. W wyniku kontroli u sprzedawcy oleju opałowego stwierdzono zaniŝenie w podatku akcyzowym w kwocie przekraczającej 6 mln zł oraz zaniŝenie zobowiązań podatkowych u trzech jego kontrahentów na kwotę 4,6 mln zł. Dokonano zabezpieczenia naleŝności pienięŝnych na majątku nieuczciwego podatnika na kwotę ponad 5,4 mln zł. Kontrola ujawniła fałszywe oświadczenia osób kupujących olej opałowy, uprawniających sprzedawcę do zwolnienia i stosowania obniŝonej stawki w podatku akcyzowym. Celem zweryfikowania tych oświadczeń wykonano szereg pracochłonnych i Ŝmudnych czynności. Zwrócono się do 127 urzędów miast i gmin o potwierdzenie danych ponad osób rzekomo kupujących olej. Urzędy nie potwierdziły danych ponad osób. W toku kontroli przesłuchano w charakterze świadków wiele osób oraz przeprowadzono 38 kontroli u kontrahentów kontrolowanego podatnika W zakresie handlu złomem. Działania urzędu kontroli skarbowej udaremniły wyłudzenie od Skarbu Państwa podatku VAT na kwotę blisko 50 mln zł. Przerwano proceder wprowadzania do obrotu fikcyjnych faktur dotyczących obrotu złomem. Podjęte działania z policją i prokuraturą zaowocowały aresztowaniem 34 osób a takŝe zabezpieczeniem majątku o wartości ponad 8 mln zł. Zatrzymanie 19 podejrzanych i zlikwidowanie grupy prowadzącej fikcyjny obrót złomem zapobiegło wypływowi środków z budŝetu na kwotę ok. 24 mln zł. Urząd 56 kontroli skarbowej wykrył i zlikwidował dwie zorganizowane grupy przestępcze, w tym jedną o zasięgu ogólnokrajowym,. Zidentyfikowano łańcuch 39 firm, które spowodowały straty budŝetu oszacowane na ok. 20 mln zł. Urząd kontroli skarbowej zapobiegł wypływowi środków z budŝetu państwa na łączną kwotę 4,4 mln zł. Efektem kontroli przeprowadzonej w ścisłej współpracy z ABW i prokuraturą było wyeliminowanie z obrotu złomem firmy działającej jako słup. Kontrolowany wystawił kilkaset faktur z wykazanym podatkiem VAT do zwrotu, Faktury te nie odzwierciedlały rzeczywistej sprzedaŝy, nie zostały zaewidencjonowane, a wykazany w nich podatek nie został zapłacony. Kontrahenci słupa bezpodstawnie odliczyli podatek wynikający z tych faktur. Sukcesywnie wszczynane są zatem wobec nich kontrole, w celu określenia kwoty naleŝnego podatku. Urząd kontroli skarbowej określił zaległości podatkowe nieuczciwego podmiotu na łączną kwotę w wysokości ok. 7 mln zł. Kontrola w firmie handlującej złomem stwierdziła brak dokumentacji dotyczącej źródeł pochodzenia towaru, a właściciel firmy wyjaśniał, Ŝe dokumentacja została skradziona. Przeprowadzenie wielu kontroli u kontrahentów podatnika oraz liczne przesłuchania świadków pozwoliły ustalić, Ŝe kontrolowany w rzeczywistości w ogóle nie prowadził działalności związanej z obrotem złomem dopuszczając się fałszerstwa dokumentów W zakresie fikcyjnego obrotu innymi towarami. Pracownicy kilku urzędów kontroli skarbowej, działając przy współudziale funkcjonariuszy CBŚ rozbili szajkę nieuczciwych przedsiębiorców, udaremniając wyłudzenie z budŝetu 34 mln zł. Dwie osoby fizyczne zamieszkałe na terenie jednego z województw wprowadziły do obrotu gospodarczego faktury VAT na kwotę netto 154 mln zł (podatek VAT 34 mln zł). Faktury te miały dokumentować obrót Ŝarówkami ksenonowymi uŝywanymi w samochodach. Fikcyjne faktury zostały ujęte w ewidencji firmy mającej siedzibę na terenie innego województwa. Firma ta następnie wykazywała fikcyjną wewnątrzwspólnotową dostawę towarów do podmiotów z Czech i Słowacji, deklarując nienaleŝny zwrot podatku VAT. Nieuczciwi przedsiębiorcy z terenu pierwszego z województw dla uprawdopodobnienia zakupu Ŝarówek posłuŝyli się fakturami 67 z danymi legalnie działającej firmy z innej części Polski. Kontrola sprawdzająca nie potwierdziła transakcji dokumentowanych tymi fakturami. Skalę nielegalnego przedsięwzięcia obrazuje fakt, iŝ liczba Ŝarówek ksenonowych wykazana na fikcyjnych fakturach pokryłaby kilkuletnie zapotrzebowanie na ww. towar w całej Polsce. We współpracy ze słuŝbami skarbowymi siedmiu państw UE, na wniosek jednego z urzędów kontroli skarbowej, działaniami kontrolnymi objęto ponad 100 podmiotów z terenu całego kraju. Prowadzone czynności potwierdziły istnienie zorganizowanych grup nastawionych na oszustwa typu karuzelowego. Tylko w stosunku do jednego z wykrytych łańcuchów dostaw wewnątrzwspólnotowych, wielkość wyłudzonego podatku VAT w Polsce oszacowano na kwotę co najmniej 80 mln zł. W wyniku kontroli udało się juŝ wstrzymać wypłaty kilkunastu milionów nienaleŝnego zwrotu podatku VAT. Kontrola skarbowa ujawniła zaniŝenie naleŝnego podatku VAT w kwocie łącznej wraz z odsetkami wynoszącej 34,2 mln zł. Ustaleń dokonano wobec grupy 5 podmiotów powiązanych ze sobą personalnie i kapitałowo, które zajmowały się międzynarodowym obrotem telefonami komórkowymi, sprzętem komputerowym i elektroniką, dokonywały fikcyjnych transakcji eksportowych. W efekcie kontroli skarbowej zlikwidowano działalność zorganizowanej grupy przestępczej składającej się z 34 firm tworzących łańcuch w branŝy tekstylnej, która według wstępnych ustaleń, naraziła Skarb Państwa na utratę łącznie 24 mln zł, w tym 9 mln zł z tytułu nienaleŝnego zwrotu VAT. Organa ścigania zastosowały tymczasowy areszt wobec 12 osób kierujących grupą przestępczą W zakresie nieujawnionych źródeł przychodów. Urząd kontroli skarbowej przeprowadził postępowania u 82 podatników, które zakończyły się ustaleniem zaległości podatkowych w łącznej wysokości ok. 11,4 mln zł, z czego wpłacono 4,2 mln zł. Postępowanie u podatnika, któremu wymierzono najwyŝszy kwotowo podatek wykazało, Ŝe w 2003 r. dokonał on wpłat gotówkowych do kapitału prowadzonego przedsiębiorstwa w kwocie 4 mln zł, a jako źródło wykazywał 78 dochody uzyskane z prowadzonej działalności gospodarczej w latach wcześniejszych. Kontrola wykazała, Ŝe miały miejsce dopłaty do kapitału w łącznej kwocie 10 mln zł, bez wskazania źródeł pochodzenia. Działania podatnika i jego pełnomocnika nakierowane były na utrudnianie i opóźnianie postępowania z uwagi na zbliŝające się terminy przedawnienia zobowiązań. Kolejnym źródłem pokrycia wydatków miały być wg. podatnika zyski z obrotu akcjami spółki notowanej na Giełdzie Papierów Wartościowych. I w tym przypadku kontrola udowodniła, Ŝe źródłem pokrycia wydatków nie były dochody ani z działalności gospodarczej z lat wcześniejszych, ani zyski z giełdy. W związku z przedstawieniem dowodów kontrolowany zmienił linię obrony i przedłoŝył umowę poŝyczki na kwotę 3 mln zł, którą kontrola zweryfikowała i wykazała jej fikcyjność. Zostały wydane decyzje ustalające podatek w łącznej wysokości blisko 3,3 mln zł, z czego połowa juŝ została przez podatnika wpłacona. W efekcie zatrzymania przedsiębiorcy w chwili wpłaty do banku przyniesionych w walizce 3,6 mln USD przeprowadzono kontrolę w zakresie nieujawnionych źródeł pochodzenia majątku tego przedsiębiorcy. W rezultacie stwierdzono, Ŝe środki w przewaŝającej części pochodzą ze źródeł nieujawnionych, a naleŝny podatek ustalono na kwotę blisko 3 mln zł. Podatnik tłumaczył, Ŝe pieniądze te stanowią jego oszczędności z kilkuletniej działalności gospodarczej w zakresie handlu ceramiką budowlaną i do tej pory przechowywał je w domu, bo nie ma zaufania do systemu bankowego. Dokonano szczegółowej analizy przychodów i wydatków na przestrzeni 15 lat. Drobiazgowa i wnikliwa kontrola w zakresie moŝliwości zgromadzenia tak duŝej kwoty w gotówce ujawniła, iŝ podatnik nie mógł zaoszczędzić takiej kwoty. W wyniku kontroli skarbowej wykryto transakcje, w efekcie których podatnik chciał uniknąć opodatkowania dochodów w kwocie prawie 4 mln zł. i wymierzono podatek w wys. 3 mln zł. Podatnik utrzymujący się z renty ZUS w wys. 700 zł miesięcznie, nabył wierzytelność za 1 mln USD. Podatnik usiłował przekonać kontrolujących, Ŝe pieniądze otrzymał na przechowanie na terenie Ukrainy od obywatela Wietnamu. W efekcie skomplikowanego procesu dowodowego, szczegółowej analizy m. in. ponad 100 wyjazdów zagranicznych podatnika do Rosji, Niemiec, Austrii, Włoch, Słowacji, Tajlandii, do krajów arabskojęzycznych, na Litwę, Ukrainę i Białoruś, wykluczono moŝliwość zgromadzenia kwoty 1 mln USD z legalnych źródeł. Zachodziła tu 89 teŝ konieczność profesjonalnej analizy i oceny umów zawartych przez podatnika poza granicami Polski. Sprawa znalazła finał w NSA, który oddalając skargę kasacyjną podatnika, wskazał w uzasadnieniu wyroku na wysoką jakość pracy kontroli skarbowej. Szacunkowe wyliczenie kontroli skarbowej wykazało zaniŝenie deklarowanego przez podatnika obrotu i uszczuplenie naleŝności Skarbu Państwa na kwotę blisko 4 mln zł. Urząd kontroli skarbowej dzięki profesjonalnej pracy analitycznej i współdziałaniu z wywiadem skarbowym doprowadził do ujawnienia procederu ukrywania faktycznych rozmiarów dochodów przez podatnika prowadzącego biura tłumaczy przysięgłych, który deklarował spadek dochodów przy wzrastającej liczbie prowadzonych biur tłumaczy. W trakcie kontroli zabezpieczono 150 komputerów oraz 4 samochody osobowe. Zawiadomiono organa ścigania, a prokuratura zatrzymała i postawiła zarzuty karne 10 osobom. Wobec 5 z nich sąd zastosował tymczasowe aresztowanie W zakresie handlu uŝywanymi samochodami. Kontrola skarbowa stwierdziła uszczuplenia podatkowe na kwotę prawie 8 mln zł, ujawniając na terenie jednego z województw proceder zaniŝania przez autokomisy cen sprzedawanych samochodów. Przeprowadzone zostały bardzo pracochłonne i wnikliwe kontrole w 10 firmach, podczas których przesłuchano ponad 1300 świadków i przeprowadzono ponad 100 czynności sprawdzających. Kontrole wszczynane były ze wsparciem oddziału realizacyjnego. Jednocześnie dokonywano przeszukań miejsc prowadzenia działalności. Urząd kontroli skarbowej ujawnił zaniŝenie naleŝnego podatku dochodowego od grupy kontrolowanych osób fizycznych oraz podatku VAT na łączną kwotę ponad 0,9 mln zł. Przeprowadzono kontrole w dwóch firmach zajmujących się handlem samochodami uŝywanymi, których właścicielami byli małŝonkowie. Kontrolowani oficjalnie sprzedawali samochody po raŝąco niskich cenach. 910 1.6. W zakresie e-handlu. W związku z dynamicznym rozwojem handlu za pośrednictwem Internetu, stał się on przedmiotem szczególnego zainteresowania kontroli skarbowej. Istotną korzyścią ww. kontroli jest ujawnienie nieopodatkowanego dochodu, a w konsekwencji wyeliminowanie z rynku gospodarczego oszustw w zakresie e-transakcji. Wymierzanie nieuczciwym podmiotom naleŝnych podatków i doprowadzanie do odpowiedzialności karnej powoduje eliminowanie przestępczych mechanizmów, co przywraca konkurencyjność, z korzyścią dla podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w sposób uczciwy i rzetelny rozliczających się z fiskusem. Ujawniono przypadek, w którym za okres 2 lat wartość niezaewidencjonowanej sprzedaŝy wyniosła 6,1 mln zł, co skutkowało zaniŝeniem naleŝnego podatku VAT o 1,1 mln zł oraz podatku dochodowego o 200 tys. zł. Kontrola wobec podatnika prowadzącego sklep z telefonami komórkowymi wykazała, Ŝe w ewidencji księgowej kontrolowany rejestrował jedynie sprzedaŝ dokonaną w sklepie stacjonarnym, natomiast nie ujmował przychodów ze sprzedaŝy dokonywanych za pośrednictwem portalu internetowego. Podatnik zgadzając się z ustaleniami kontroli złoŝył korektę deklaracji. Kontrola u osoby fizycznej zaowocowała przypisami podatkowymi w kwocie 640 tys. zł, z czego 234 tys. zł podatnik juŝ wpłacił, a na pozostałą część dokonano zabezpieczenia majątkowego. Podatnik prowadził zarejestrowaną działalność niewielkich rozmiarów i wykorzystywał tzw. słupy w Internecie. Dokonując sprzedaŝy internetowej posługiwał się nickami osób trzecich, chcąc uniknąć w ten sposób identyfikacji swojej osoby. Wartość sprzedaŝy przepuszczona przez słupy była 600 razy wyŝsza od tej deklarowanej przez podatnika w urzędzie skarbowym. NiezaleŜnie od zaniŝania dochodów, fałszował on takŝe dowody zakupu, co wiązało się z tym, Ŝe wprowadzał do obrotu towar niewiadomego pochodzenia. Kontrolowany przyznał się do popełnionych oszustw. Kontrola skarbowa ujawniła, Ŝe podatnik prowadzący sprzedaŝ za pośrednictwem internetowego serwisu aukcyjnego ustalono ukrywał część dochodów lokowanych na 6 rachunkach bankowych, których istnienie zataił przed organem kontroli skarbowej. 1011 Ustalenie naleŝności podatkowych wymagało pozyskania informacji z kilku instytucji, które pozwoliły wyselekcjonować obroty na rachunkach związane z działalnością handlową i oszacować zaniŝone obroty na ok. 0,6 mln zł. Urząd kontroli skarbowej ujawnił niezgłoszoną do opodatkowania działalność gospodarczą prowadzoną od wielu lat przez osobę fizyczną w zakresie sprzedaŝy usług hostingowych, providerskich, kont , oprogramowania, obsługi sklepów internetowych i sprzedaŝy serwerów. W wyniku kontroli ustalono, Ŝe podatnik nie ujawniając się przed fiskusem, działał na szeroką skalę realizując milionowe obroty. Według statystyki provaiderów kontrolowany znajdował się w pierwszej dwudziestce podmiotów tej branŝy w kraju, obsługując około 4 tysięcy domen Inne Kontrola skarbowa stwierdziła w przedsiębiorstwie państwowym zaniŝenie zobowiązań podatkowych na kwotę łączną przekraczającą 30 mln zł oraz działania na szkodę przedsiębiorstwa państwowego szacowane na kwotę blisko 40 mln zł. Kontrolę przeprowadzono przy ścisłej współpracy z CBŚ oraz prokuraturą okręgową, która prowadziła śledztwo w sprawie wyrządzenia szkody majątkowej w wielkich rozmiarach przedsiębiorstwu państwowemu, przeprowadzono kontrole w trzech podmiotach. Kontrola wymagała przeprowadzenia wielu Ŝmudnych czynności, w tym licznych przesłuchań świadków oraz zbadania dokumentów księgowych, których liczba sięga niemal 10 tys. Kontrola przeprowadzona w jednej ze spółek giełdowych wykazała nieprawidłowości związane z obrotem obligacjami. Ustalenia podatkowe stanowią kwotę 6,4 mln zł, która juŝ została wpłacona do budŝetu. Kontrola skarbowa stwierdziła stałe zawyŝanie kosztów w spółce developerskiej. Uszczuplenia podatkowe stanowiły kwotę ponad 3 mln. Czynności prowadzone przy współpracy z prokuraturą zahamowały proceder prania brudnych pieniędzy w tej spółce. 1112 2. STATYSTYCZNE WYNIKI KONTROLI SKARBOWEJ W 2008 R Przeprowadzone kontrole W 2008 r. urzędy kontroli skarbowej przeprowadziły łącznie kontrole. W ramach tych kontroli przeprowadzono czynności sprawdzających dokumenty u kontrahentów kontrolowanego podatnika oraz przesłuchania. W celu weryfikacji dowodów zgromadzonych w toku kontroli, razy wystąpiono do instytucji finansowych o udzielenie informacji stanowiących tajemnicę bankową. Liczba przypadków tych wystąpień systematycznie rośnie. W uzasadnionych przypadkach urzędy kontroli skarbowej dokonały zabezpieczeń majątku nieuczciwych podatników na poczet zaległości podatkowych. Łączna wysokość dokonanych zabezpieczeń stanowi kwotę 427 mln zł. Wyszczególnienie 2006 r r r. Ilość kontroli ogółem W porównaniu z liczbą kontroli w latach ubiegłych daje się zauwaŝyć niewielką ale stałą tendencję spadkową. Na taki stan rzeczy wpływa kilka czynników, w tym m.in. fakt iŝ w ostatnich latach nastąpiła zmiana podejścia organów kontroli skarbowej w stosunku do podatników. Przejawia się to zwłaszcza w unikaniu częstych kontroli uczciwych podatników, u których stwierdza się błędy lub niewielkie nieprawidłowości. Natomiast przedmiotem zainteresowania kontroli skarbowej są podmioty celowo i świadomie popełniające naduŝycia podatkowe, w tym przede wszystkim zorganizowane grupy przestępcze utworzone wyłącznie w celu dokonywania przestępstw skarbowych na duŝą skalę. Kontrola skarbowa skupia się równieŝ w większym stopniu na podatnikach nieujawniających źródeł swoich przychodów. Postępowania wobec tych grup podatników są bardzo skomplikowane, czasochłonne oraz często wymagają współpracy z innymi organami i instytucjami (policja, prokuratura, słuŝby celne, banki). Niezbędne jest przeprowadzenie wielu czynności takich jak przesłuchania świadków, oględziny, powołanie biegłych. PowyŜsze czynniki występujące w obecnych postępowaniach kontrolnych mają znaczący wpływ na liczbę moŝliwych do przeprowadzenia kontroli w ciągu roku. Celem organów kontroli skarbowej nie jest jednak zwiększanie ich 1213 liczby a wykrywanie szkodliwych dla budŝetu państwa naduŝyć na duŝą skalę i eliminacja z rynku podmiotów stwarzających nieuczciwą konkurencję Kwotowe ustalenia wynikające z kontroli W wyniku kontroli skarbowych przeprowadzonych w 2008 r. ustalenia skutkujące przypisami wyniosły mln zł, w tym ustalenia, dla których wydano decyzje wyniosły mln zł, natomiast wartość korekt deklaracji złoŝonych przez podatników w wyniku postępowań kontrolnych wyniosła 265 mln zł. Wyszczególnienie 2006 r r r. Łączne ustalenia z kontroli (tys. zł) w tym z korekt deklaracji (tys. zł) * * dane obejmują XI-XII/2006 w związku z wejściem w Ŝycie art. 14c ustawy o kontroli skarbowej Jak wynika z zestawienia przedstawionego w tabeli w 2008 r. nastąpił nieznaczny spadek ustaleń. Analiza rezultatów kontroli skarbowej w odniesieniu do kilku kolejnych lat wykazuje występowanie jednorazowych ekstremalnych wyników np. w postaci incydentalnych wielomilionowych ustaleń. Wynikają one ze specyfiki działania organów kontroli skarbowej. Mają jednak wpływ na łączne wyniki kontroli w danym roku. Analiza pracy kontroli skarbowej musi zakładać występowanie takich incydentalnych zdarzeń. Nie mogą one jednak zawaŝyć na ocenie badanych tendencji. Uwzględniając wystąpienie takich przypadków w ostatnich latach wyniki kontroli skarbowej utrzymują się na jednakowym poziomie. Corocznie jednak następuje systematyczny wzrost średnich kwot ustaleń przypadających na jedną kontrolę. Wyszczególnienie 2006 r r r. średnia kwota ustaleń na jedną kontrolę14 Jest to moŝliwe dzięki bardziej trafnemu i skuteczniejszemu typowaniu podmiotów do kontroli oraz lepszemu określaniu obszarów ryzyka, tj. zagroŝonych wystąpieniem nieprawidłowości, co jest osiągane m.in. przez zastosowanie analitycznych narzędzi informatycznych. Ponadto rośnie odsetek kontroli tzw. wynikowych (zakończonych decyzją lub korektą). Wyszczególnienie 2007 r r. kontrole zakończone decyzją oraz w wyniku których złoŝono korekty w stosunku do kontroli ogółem 52,97% 59,25% W 2008 r. kontrole, w wyniku których podatnicy złoŝyli korekty deklaracji, stanowiły aŝ 30 % ogólnej liczby kontroli. Stanowi to 5 % wzrost w stosunku do roku ubiegłego. Coraz częściej bowiem podatnicy zgadzają się z ustaleniami kontroli i korzystają, w myśl art. 14c ustawy o kontroli skarbowej, z moŝliwości złoŝenia korekty deklaracji, po stwierdzeniu przez kontrolę nieprawidłowości Struktura ustaleń Ustalenia w podziale na najwaŝniejsze tytuły podatkowe (w tys. zł) w 2008 r. w odniesieniu do lat ubiegłych przedstawia poniŝszy wykres: VAT CIT PIT AKCYZA Wśród ustaleń podatkowych, podatek VAT stanowił 43,1 % całości ustaleń, podatek dochodowy od osób prawnych 9,31 %, podatek dochodowy od osób fizycznych 17,5 % a podatek akcyzowy 30,09 %. 1415 W porównaniu z 2007 r. nastąpił niewielki spadek ustaleń w zakresie podatku od towarów i usług o 9 %, w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych o 6 % oraz wzrost w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych o 1 %. Natomiast w przypadku podatku akcyzowego spadek ustaleń wyniósł 30 %. Wynika to m.in. z faktu, Ŝe kontrola podatku akcyzowego nie jest domeną urzędów kontroli skarbowej. Tym zagadnieniem zajmują się głównie słuŝby celne. Ponadto przepisy w zakresie ustawy o podatku akcyzowym zapewniają coraz większą szczelność systemu poboru akcyzy. Trzecim powodem systematycznego spadku ustaleń jest zmiana metodologii kontroli, która skutkowała odstąpieniem od wydawania decyzji na podmioty tzw. słupy. Obecnie w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości dokonywanych przez takie podmioty przeprowadzane są postępowania karne-skarbowe. 15 Podobne dokumenty
Sprawozdanie. Kontrola Skarbowa w 2010r. Warszawa, maj 2011r.
MINISTERSTWO FINANSÓW Departament Kontroli Skarbowej Sprawozdanie Kontrola Skarbowa w 2010r. Warszawa, maj 2011r. 1. EFEKTY DZIAŁAŃ KONTROLI SKARBOWEJ W 2010R. Działania kontrolne podejmowane w 2010r. Bardziej szczegółowo KS2/8500/1/MAV/2013 ZADANIA URZĘDÓW KONTROLI SKARBOWEJ NA ROK 2013 (WYCIĄG) WARSZAWA STYCZEŃ 2013r.
MINISTERSTWO FINANSÓW Departament Kontroli Skarbowej KS2/8500/1/MAV/2013 ZADANIA URZĘDÓW KONTROLI SKARBOWEJ NA ROK 2013 (WYCIĄG) WARSZAWA STYCZEŃ 2013r. Podstawę do wskazania priorytetów w realizacji zadań Bardziej szczegółowo RAPORT PODSUMOWUJĄCY WYNIKI DZIAŁAŃ KONTROLI SKARBOWEJ ZA 2012R.
RAPORT PODSUMOWUJĄCY WYNIKI DZIAŁAŃ KONTROLI SKARBOWEJ ZA 2012R. 1. Ustalenia kontroli ogółem. W wyniku 10.158 kontroli skarbowych przeprowadzonych w 2012r., ustalono nieprawidłowości skutkujące uszczupleniami Bardziej szczegółowo Wydział do walki z Przestępczością Gospodarczą Komenda Wojewódzka Policji w Poznaniu
Pranie pieniędzy w obrocie paliwami. Wprowadzanie do obrotu gospodarczego nielegalnego paliwa z pominięciem opłat podatku akcyzowego, podatku VAT oraz opłat paliwowych Wydział do walki z Przestępczością Bardziej szczegółowo NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Warszawie
NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Warszawie Warszawa, dnia 26 czerwca 2009 r. LWA-410-16-03/2009 P/09/139 Pani Hanna Olczyk Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa - Wola WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie Bardziej szczegółowo NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Warszawie
NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Warszawie Warszawa, dnia 15 czerwca 2009 r. Pani Magdalena Grodzka p.o. Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Bemowo LWA-410-16-04/09 P/09/139 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Bardziej szczegółowo ROZBITA GRUPA TRUDNIĄCA SIĘ PASERSTWEM CZĘŚCI SAMOCHODOWYCH
POLICJA.PL Źródło: http://www.policja.pl/pol/aktualnosci/126915,rozbita-grupa-trudniaca-sie-paserstwem-czesci-samochodowych.html Wygenerowano: Niedziela, 21 sierpnia 2016, 08:18 Strona znajduje się w archiwum. Bardziej szczegółowo Pan Zbigniew Urbaszek p.o. Naczelnika Urzędu Skarbowego w Końskich
Kielce, dnia grudnia 2008 r. NAJWYśSZA IZBA KONTROLI DELEGATURA W KIELCACH Al. Tysiąclecia Państwa Polskiego 4 25-520 KIELCE tel. 041 344-55-75, tel./fax. 041 344-66-15 e-mail: lki@nik.gov.pl P/08/024 Bardziej szczegółowo Pan Maciej Bezulski p.o. Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Szczecinie
NAJWYśSZA IZBA KONTROLI DELEGATURA w SZCZECINIE ul. Jacka OdrowąŜa 1, 71-420 Szczecin LSZ-41022-1-07 P/07/031 Szczecin, dnia stycznia 2008 r. Pan Maciej Bezulski p.o. Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Bardziej szczegółowo Pan Waldemar SZUCHTA Naczelnik Urzędu Skarbowego Wrocław-Fabryczna
NAJWYśSZA IZBA KONTROLI DELEGATURA WE WROCŁAWIU ul. Marszałka Józefa Piłsudskiego 15/17 50-044 WROCŁAW tel. 342-10-32, fax 342-87-77 P/09/139 LWR-410-07-3/2009 Wrocław, dnia 2 lipiec 2009 r. Pan Waldemar Bardziej szczegółowo Pan Artur Dmitruk Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Szczecinie
NAJWYśSZA IZBA KONTROLI DELEGATURA w SZCZECINIE 71-420 Szczecin, ul. Jacka OdrowąŜa 1 tel. 091 4231776 fax 091 4224581 P/07/031 LSZ - 41022-2-07 Szczecin, dnia stycznia 2008 r. Pan Artur Dmitruk Dyrektor Bardziej szczegółowo RAPORT UZASADNIAJĄCY KONIECZNOŚĆ WPROWADZENIA MECHANIZMU ODWROTNEGO OBCIĄŻENIA PRZY ROZLICZANIU VAT W HANDLU DYSKAMI TWARDYMI ORAZ PROCESORAMI
RAPORT UZASADNIAJĄCY KONIECZNOŚĆ WPROWADZENIA MECHANIZMU ODWROTNEGO OBCIĄŻENIA PRZY ROZLICZANIU VAT W HANDLU DYSKAMI TWARDYMI ORAZ PROCESORAMI Warszawa, kwiecień 2016 r. SPIS TREŚCI 1. WYKAZ SKRÓTÓW... Bardziej szczegółowo NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura we Wrocławiu
NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura we Wrocławiu Wrocław, dnia 27 stycznia 2010 r. LWR-410-21-02/2009 P/09/023 Pan Artur Michalak Naczelnik Urzędu Skarbowego Wrocław Stare Miasto WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Bardziej szczegółowo NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Kielcach
NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Kielcach Kielce, dnia lipca 2009 r. LKI-410-07-3/2009 Pani GraŜyna Skawińska p.o. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Busku-Zdroju WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. Bardziej szczegółowo Podmioty niezgłaszające działalności gospodarczej, znikające, zaprzestające składania deklaracji
Wykonywanie wszelkich czynności mających znamiona działalności gospodarczej podlega rejestracji. 1. Z dniem 31 marca 2009 r., na podstawie przepisów ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o zmianie ustawy o Bardziej szczegółowo UWAGA! NIEKTÓRZY PODATNICY MUSZĄ ZAPŁACIĆ PODTATEK VAT W LUTYM 2014 ROKU W PODWÓJNEJ WYSOKOŚCI Z FAKTUR WYSTAWIONYCH W GRUDNIU 2013 I STYCZNIU 2014.
UWAGA! NIEKTÓRZY PODATNICY MUSZĄ ZAPŁACIĆ PODTATEK VAT W LUTYM 2014 ROKU W PODWÓJNEJ WYSOKOŚCI Z FAKTUR WYSTAWIONYCH W GRUDNIU 2013 I STYCZNIU 2014. WSKAŹNIKI I STAWKI NA ROK 2014 I. Podatek dochodowy Bardziej szczegółowo Sprawozdanie. Kontrola Skarbowa w 2011r. Warszawa, kwiecień 2012 r.
MINISTERSTWO FINANSÓW Departament Kontroli Skarbowej Sprawozdanie Kontrola Skarbowa w 2011r. Warszawa, kwiecień 2012 r. 1. EFEKTY DZIAŁAŃ KONTROLI SKARBOWEJ W 2011R. W 2011r. kontrola skarbowa kontynuowała Bardziej szczegółowo USTAWA. z dnia. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
Projekt z dnia 11 czerwca 2008 r. z dnia USTAWA o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Art. 1. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Bardziej szczegółowo M I N I S T E R S T W O F I N A N S Ó W. Departament Podatków Dochodowych I N F O R M A C J A
http://vat.wieszjak.pl/akcyza/286801,jak-zostac-zarejestrowanym-odbiorca-.html Jak zostać zarejestrowanym odbiorcą? Piotr Paszek Ekspert Wieszjak.pl Doradca podatkowy Podmioty zamierzające prowadzić działalność Bardziej szczegółowo Kto ma obowiązek posiadać numer VAT UE i kiedy naleŝy się nim posł...
1 z 5 2010-09-30 15:51 Dołącz do grupy na Facebook: Kto ma obowiązek posiadać numer VAT UE i kiedy naleŝy się nim posługiwać Karolina Gierszewska Ekspert Wieszjak.pl Doradca podatkowy Krzysztof Komorniczak Bardziej szczegółowo BROSZURA INFORMACYJNA ROZLICZANIE PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG PRZEZ WSPÓLNOTY MIESZKANIOWE
BROSZURA INFORMACYJNA ROZLICZANIE PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG PRZEZ WSPÓLNOTY MIESZKANIOWE W Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów z dnia 2 sierpnia 2011 r. Nr 6 pod poz. 27 została opublikowana interpretacja Bardziej szczegółowo NAJWYśSZA IZBA KONTROLI DELEGATURA W LUBLINIE ul. Okopowa 7, 20-001 Lublin tel. 081 53 64 120 fax. 081 53 64 111
Lublin, dnia 02 grudnia 2008 r. NAJWYśSZA IZBA KONTROLI DELEGATURA W LUBLINIE ul. Okopowa 7, 20-001 Lublin tel. 081 53 64 120 fax. 081 53 64 111 LLU 41028-2-08 P/08/024 Pan Bernard Zięba p.o. Naczelnika Bardziej szczegółowo Pan Tomasz WASZCZYKOWSKI Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej we Wrocławiu
NAJWYśSZA IZBA KONTROLI DELEGATURA WE WROCŁAWIU ul. Marszałka Józefa Piłsudskiego 15/17 50-044 WROCŁAW tel. 342-10-32, fax 342-87-77 P/07/031 LWR-41034-1-2007 Wrocław, dnia listopada 2007 r. Pan Tomasz Bardziej szczegółowo o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2])
Przepisy CFC - CIT USTAWA z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2]) Art. 1. Bardziej szczegółowo Zasady ewidencji księgowej w zakresie podatku VAT w Urzędzie Miejskim w Radomiu.
Zasady ewidencji księgowej w zakresie podatku VAT w Urzędzie Miejskim w Radomiu. Załącznik nr 3 do zarządzenia nr 4147/2010 Prezydenta Miasta Radomia z dnia 30 listopada 2010 roku 1. Niniejsze zasady regulują Bardziej szczegółowo 36 903,1 618 34 840,0 583. Wpływy w zakresie należności budżetowych. Liczba zakończonych postępowań kontrolnych
Urząd Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy wykonał plan działalności określony przez Ministerstwo Finansów na rok 2014. Ustalenia w zakresie naleŝności budŝetowych wyniosły 766 996,5 tys. zł, co stanowi 517,1% Bardziej szczegółowo NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Rzeszowie ul. Kraszewskiego 8, Rzeszów Rzeszów, dnia grudnia 2008 r. LRZ
NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Rzeszowie ul. Kraszewskiego 8, 35-016 Rzeszów Rzeszów, dnia grudnia 2008 r. LRZ 410-16-2-08 P/08/023 Pan Piotr Hirszberg p.o. Naczelnika Urzędu Skarbowego w Przemyślu Bardziej szczegółowo Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych. www.finanse.mf.gov.
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych www.finanse.mf.gov.pl 1 2 Ministerstwo Finansów Opodatkowanie przychodów (dochodów) Bardziej szczegółowo WSKAŹNIKI I STAWKI NA ROK 2015
WSKAŹNIKI I STAWKI NA ROK 2015 I. Podatek dochodowy od osób fizycznych 1. Skala podatkowa na rok 2015 Podstawa obliczenia podatku Podatek wynosi Do 85 528 18 % minus 556,02 Ponad 85 528 14 839,02plus 32 Bardziej szczegółowo Nadbużański Oddział Straży Granicznej
Nadbużański Oddział Straży Granicznej Źródło: http://nadbuzanski.strazgraniczna.pl/nos/aktualnosci/17541,rozbito-grupe-przestepcza-trudniaca-sie-paserstwem -czesci-samochodowych.html Wygenerowano: Niedziela, Bardziej szczegółowo Podmioty niezgłaszające działalności gospodarczej, znikające, zaprzestające składania deklaracji lub zawieszające działalność gospodarczą
Wykonywanie wszelkich czynności mających znamiona działalności gospodarczej podlega rejestracji. 1. Z dniem 31 marca 2009 r., na podstawie przepisów ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o zmianie ustawy o Bardziej szczegółowo Mechanizm firmanctwa w obrocie gospodarczym w polskim systemie podatkowym.
Mechanizm firmanctwa w obrocie gospodarczym w polskim systemie podatkowym. KOMISJA USTAWODAWCZA SENAT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ 15 listopada 2012 roku AGENDA mechanizmwyłudzania podatku VAT firmanctwo Bardziej szczegółowo o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2])
Przepisy CFC - PIT USTAWA z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2]) Art. 2. Bardziej szczegółowo Jednostki zobowiązane do prowadzenia ewidencji pomocniczych podatku od towarów i usług
Załącznik nr 1 do Uchwały Zarządu nr 1825/2016 z dnia 24 listopada 2016 r. Procedury w sprawie zasad i sposobu prowadzenia ewidencji pomocniczych podatku od towarów i usług w Urzędzie Marszałkowskim, podległych Bardziej szczegółowo NadwyŜka operacyjna w jednostkach samorządu terytorialnego w latach
NadwyŜka operacyjna w jednostkach samorządu terytorialnego w latach 2008-2010 Warszawa, sierpień 2011 Spis treści Wprowadzenie... 2 Część I Wykonanie budŝetów jednostek samorządu terytorialnego... 5 1. Bardziej szczegółowo 1. Klient zakupił komputer. Który podatek zawiera cena zakupionego towaru: A. dochodowy B. akcyzowy C. remontowy D. VAT
Zestaw 5 Zakres wiadomosci: podstawy przedsiębiorczości i gospodarki rynkowej 1. Klient zakupił komputer. Który podatek zawiera cena zakupionego towaru: A. dochodowy B. akcyzowy C. remontowy D. VAT 2. Bardziej szczegółowo Informacja dotycząca opodatkowania okazjonalnych przewozów autobusami zarejestrowanymi poza terytorium kraju
Informacja dotycząca opodatkowania okazjonalnych przewozów autobusami zarejestrowanymi poza terytorium kraju Usługi międzynarodowego przewozu drogowego, polegające na okazjonalnym przewozie osób autobusami Bardziej szczegółowo Rozdział 3. Kasy rejestrujące
Rozdział 3 Aktualizacja 20.12.2012 Kasy rejestrujące Art. 111. 1. Podatnicy dokonujący sprzedaŝy na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani Bardziej szczegółowo NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Bydgoszczy
NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Bydgoszczy Bydgoszcz, grudnia 2009 r. Pan Mirosław Stypczyński Naczelnik Urzędu Skarbowego 85-100 Nakło Nad Notecią P/09/024 LBY-410-07-22/2009 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Bardziej szczegółowo Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 112/10 Burmistrza Bytomia Odrzańskiego z dnia 30 listopada 2010r.
Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 112/10 Burmistrza Bytomia Odrzańskiego z dnia 30 listopada 2010r. 4. ZASADY RACHUNKOWOŚCI PRZDSIĘWZIĘĆ REALIZOWANYCH Z UDZIAŁEM ŚRODKÓW POCHODZĄCYCH Z BUDśETU UNII EUROPEJSKIEJ Bardziej szczegółowo Analiza wyników pracy Urzędu Kontroli Skarbowej w Gdańsku w 2014 r.
Analiza wyników pracy Urzędu Kontroli Skarbowej w Gdańsku w 214 r. 1. Realizacja mierników Urzędu Kontroli Skarbowej w Gdańsku w 214 r. Miernik Plan Realizacja Procent zrealizowania Liczba zakończonych Bardziej szczegółowo Opis kont : Konto 101 1 Kasa - GP
Opis kont : Konto 101 1 Kasa - GP Konto słuŝy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie jednostki budŝetowej (GP - gmina + powiat ). Na stronie Wn ujmuje się wpływy gotówki z Bardziej szczegółowo Kontrola skarbowa jak się do niej przygotować i jak ją przetrwać. Warszawa, 22 października 2010 r.
jak się do niej przygotować i jak ją przetrwać Warszawa, 22 października 2010 r. Agenda I. Bieżące działania organów podatkowych/skarbowych II. III. Zarządzanie ryzykiem w trakcie kontroli Narzędzia zarządzania Bardziej szczegółowo KBF-4114-02-07/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Olsztyn, dnia 7 listopada 2008 r. NAJWYśSZA IZBA KONTROLI DELEGATURA w OLSZTYNIE ul. Artyleryjska 3e 10-950 OLSZTYN tel/fax (0-89) 527-28-24, 534-94-00 P/08/024 LOL 410 23-02/08 Pan Michał Sprawka Naczelnik Bardziej szczegółowo Brak podatku od zysków kapitałowych (tzw. podatku Belki ) przy konwersji jednostek funduszu inwestycyjnego
ZALETY POLIS Z FUNDUSZEM INWESTYCYJNYM Ponadprzeciętna stopa zwrotu inwestycji Inwestycja w oparciu o portfel funduszy pozwala przynieść ponadprzeciętną stopę zwrotu. MoŜna to uzyskać dzięki inwestowaniu Bardziej szczegółowo KBF 4114-02-04/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF 4114-02-04/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo WESZŁY W ŻYCIE NOWE ZASADY ODLICZANIA VAT W ZWIĄZKU Z ZAKUPEM SAMOCHODÓW OSOBOWYCH
Szanowni Państwo, Zapraszamy do lektury newslettera majowego, poświęconego podatkom. Zespół, Łatała i Wspólnicy Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o. WYSOKA STAWKA AKCYZY NIE NARUSZA KONSTYTUCJI W wyroku z 11 Bardziej szczegółowo Informacja dodatkowa. - w zakresie wyceny środków trwałych - rozliczenia kosztów zakupu materiałów - wyceny zapasu produkcji w toku
Informacja dodatkowa I. W czwartym kwartale 2007r przy sporządzeniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego dokonano zmian w stosowanych zasadach (polityki) rachunkowości przechodząc na międzynarodowe Bardziej szczegółowo Przeciwdziałanie szarej strefie na rynku tytoniu w Polsce w latach
Przeciwdziałanie szarej strefie na rynku tytoniu w Polsce w latach 2014-2020 Wyroby tytoniowe dochody budżetowe 20,00 Dochody z tytułu akcyzy od wyrobów tytoniowych (w mld zł) 18,00 17,44 18,26 18,58 18,21 Bardziej szczegółowo urodzony (a)... w...
Instrukcja wypełnienia oświadczenia majątkowego /WZÓR/ OŚWIADCZENIE MAJĄTKOWE. (wypełnić kogo dotyczy)..., dnia.. r. (miejscowość) Uwaga: 1. Osoba składająca oświadczenie obowiązana jest do zgodnego z Bardziej szczegółowo MATERIALNE PRAWO PODATKOWE
MATERIALNE PRAWO PODATKOWE Podatek od czynności cywilnoprawnych mgr Michał Stawiński Katedra Prawa Finansowego, WPAiE Uwr rok akademicki 2016/2017 Podstawowe źródła Ustawa z dnia 9 września 2000 roku o Bardziej szczegółowo 1 Przedsiębiorcy mogą korzystać z ulgi na złe długi, którą przewidują przepisy ustawy o VAT. Na czym ta ulga polega?
SZEŚĆ PYTAŃ DO Karoliny Gierszewskiej, eksperta podatkowego Jak skorzystać z ulgi na złe długi 1 Przedsiębiorcy mogą korzystać z ulgi na złe długi, którą przewidują przepisy ustawy o VAT. Na czym ta ulga Bardziej szczegółowo OŚWIADCZENIE o sytuacji finansowej i osobistej Podatnika będącego osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą
OŚWIADCZENIE o sytuacji finansowej i osobistej Podatnika będącego osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą (pieczątka firmowa) Dębica, dn. 20..- - 1. Dane identyfikacyjne Imię i nazwisko podatnika Bardziej szczegółowo Najwyższa Izba Kontroli
Bydgoszcz, listopada 2010 r. Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Bydgoszczy Pan Roman Lewandowski Naczelnik Urzędu Skarbowego w Świeciu P/10/024 LBY 4101-21-01/2010 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie Bardziej szczegółowo ZASADY PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ OBOWIĄZKI ZWIĄZANE Z PROWADZENIEM DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ
ZASADY PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ OBOWIĄZKI ZWIĄZANE Z PROWADZENIEM DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ Osoba, która zdecyduje się na prowadzenie działalności gospodarczej jest zobowiązana do wypełnienia Bardziej szczegółowo Roczna korekta VAT - zasady rozliczenia
Roczna korekta VAT - zasady rozliczenia Roczna korekta VAT musi być dokonana przez podatników, którzy w trakcie poprzedniego roku podatkowego odliczali VAT częściowo według ustalonej wstępnie na dany rok Bardziej szczegółowo NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Gdańsku
NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Gdańsku Gdańsk, dnia 11 grudnia 2009 r. LGD-410-035-01-09 P/09/023 Pan Krzysztof Ptaszyński Naczelnik Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Bardziej szczegółowo Bezpieczeństwo bankowości internetowej
1 Bezpieczeństwo bankowości internetowej Jędrzej Grodzicki Prezes Związek Banków Polskich Galowa Konferencja Asseco Poland SA organizowanej dla Zarządów Banków Spółdzielczych korzystających z rozwiązań Bardziej szczegółowo Czy grasz w otwarte karty? Doświadczenia przedsiębiorców z kontroli podatkowych i skarbowych
Czy grasz w otwarte karty? Doświadczenia przedsiębiorców z kontroli podatkowych i skarbowych Tomasz Konik Dyrektor Tomasz Pałka Menedżer Warszawa, 29 kwietnia 2010 r. Agenda I. Wprowadzenie II. III. Wybrane Bardziej szczegółowo Rejestracja podatników oraz formy opodatkowania działalności gospodarczej
Pierwszy Urząd Skarbowy w Opolu Rejestracja podatników oraz formy opodatkowania działalności gospodarczej ul. Rejtana 3b 45-334 Opole tel.:77 442-06-53 us1671@op.mofnet.gov.pl Działalność rolnicza Działalność Bardziej szczegółowo do ustawy z dnia 25 listopada 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (druk nr 19)
BIURO LEGISLACYJNE/ Materiał porównawczy M A T E R I A Ł P O R Ó W N AW C Z Y do ustawy z dnia 25 listopada 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (druk nr 19) U S T A W A z dnia Bardziej szczegółowo Katalog usług Urząd Skarbowy ID Kategoria usługi Nazwa usługi Słowa kluczowe
Katalog usług 1 Aktualizacja, zmiana Aktualizacja danych identyfikacyjnych osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej aktualizacja zmiana dane osoba fizyczna 2 Aktualizacja, zmiana Aktualizacja Bardziej szczegółowo Bilans. A. Aktywa trwałe. I. Wartości niematerialne i prawne 1. Koszty zakończonych prac rozwojowych 2. Wartość firmy
Bilans Jest to podstawowy dokument księgowy, który jest podstawą dla zamknięcia rachunkowego roku obrotowego - bilans zamknięcia, a takŝe dla otwarcia kaŝdego następnego roku obrotowego - bilans otwarcia. Bardziej szczegółowo Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa dochodów Gminy (JD)
w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu Miasta Lublin Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa Bardziej szczegółowo WZÓR nr 2 OŚWIADCZENIE O SYTUACJI FINANSOWEJ, RODZINNEJ I MAJĄTKOWEJ DLA OSOBY FIZYCZNEJ PROWADZĄCEJ DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ
WZÓR nr 2 OŚWIADCZENIE O SYTUACJI FINANSOWEJ, RODZINNEJ I MAJĄTKOWEJ DLA OSOBY FIZYCZNEJ PROWADZĄCEJ DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ W związku ze złożonym wnioskiem o udzielenie ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych/niepodatkowych Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 4 stycznia 2013. Główne zmiany podatkowe wchodzące w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2013. PODATEK VAT
Warszawa, dnia 4 stycznia 2013 Główne zmiany podatkowe wchodzące w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2013. PODATEK VAT 1. NajwaŜniejsze zmiany dotyczące podatku VAT, które weszły w Ŝycie 1 stycznia 2013 dotyczą: Bardziej szczegółowo Współpraca, to się opłaca - na przykładzie Podatkowej Grupy Kapitałowej PZU
OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW (DOCHODÓW) Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH www.mf.gov.pl Ministerstwo Finansów OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW (DOCHODÓW) Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH Podatek dochodowy od osób fizycznych (zwany dalej Bardziej szczegółowo PODSTAWY RACHUNKOWOŚCI
PODSTAWY RACHUNKOWOŚCI dr Marek Masztalerz POJĘCIE RACHUNKOWOŚCI system informacyjny księgowość i podatki system ewidencyjny język biznesu 1 SYSTEM RACHUNKOWOŚCI RACHUNEK KOSZTÓW FINANSOWA ZARZĄDCZA PODATKOWA Bardziej szczegółowo Światowa Organizacja Zdrowia, co roku koncentrując się na innym aspekcie tej globalnej epidemii. Stop nielegalnemu obrotowi wyrobami tytoniowymi.
Światowy Dzień Bez Tytoniu 31 maja 2015 31 maja to waŝna data w kalendarzu promocji zdrowia - dzień, który słuŝy zwróceniu uwagi na konieczność ochrony obecnych i przyszłych pokoleń przed następstwami Bardziej szczegółowo WAśNE ZNIANY W PODATKACH OD 1 STYCZNIA 2013 ROKU
WAśNE ZNIANY W PODATKACH OD 1 STYCZNIA 2013 ROKU Od 1 stycznia 2013 r. będzie wiele zmian w podatkach, z których kolejno postaram się Państwu wyjaśnić najwaŝniejsze. Na początek zmiany, które wynikają Bardziej szczegółowo Due diligence projektów PV kwestie podatkowe
Due diligence projektów PV kwestie podatkowe Katarzyna Klimkiewicz Partner, Doradca Podatkowy Warszawa, 10 maja 2013 r. Agenda Cel i zakres podatkowego due diligence Sukcesja podatkowa Odpowiedzialność Bardziej szczegółowo INFORMACJA M I N I S T E R S T W O F I N A N S Ó W DEPARTAMENT PODATKÓW DOCHODOWYCH
M I N I S T E R S T W O F I N A N S Ó W DEPARTAMENT PODATKÓW DOCHODOWYCH INFORMACJA dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2009 rok 1,59% 98,41% podatnicy w I przedziale podatkowym Bardziej szczegółowo KBF-4114-02-02/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4114-02-02/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo Autorka wyjaśnia, jak należy ująć w tych księgach decyzje pokontrolne US dotyczące podatku dochodowego oraz podatku VAT w spółce z o.o.
Autorka wyjaśnia, jak należy ująć w tych księgach decyzje pokontrolne US dotyczące podatku dochodowego oraz podatku VAT w spółce z o.o. Pytanie Jak należy ująć w księgach rachunkowych decyzje pokontrolne Bardziej szczegółowo Newsletter czerwiec 2014 r.
Newsletter czerwiec 2014 r. Szanowni Państwo, Minął maj, a wraz z nim pierwsze pięć miesięcy stosowania nowych przepisów VAT. Wydawać by się mogło, że kwestie związane z powstaniem obowiązku podatkowego Bardziej szczegółowo Metody sporządzania rachunku przepływów pieniężnych. Wpisany przez Agnieszka Tłaczała
Rachunek ten, zgodnie z ustawą o rachunkowości, może być sporządzany metodą bezpośrednią albo pośrednią, zależnie od wyboru dokonanego przez kierownika jednostki. Rachunek przepływów pieniężnych, zgodnie Bardziej szczegółowo Ściągawka Przedsiębiorcy
Ściągawka Przedsiębiorcy Terminy dla podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych Jeśli jesteś opodatkowany w formie karty podatkowej: do 07* stycznia płacisz podatek w formie karty. Jeśli płacisz VAT Bardziej szczegółowo Szkolenia Podatki. Temat szkolenia
Podatek VAT warsztaty podatkowe Podatkowe aspekty transakcji wewnątrzwspólnotowych Świadczenia pozapłacowe dla pracowników skutki w PIT oraz ZUS, obowiązki płatników Szkolenie skierowane jest do księgowych Bardziej szczegółowo Specyfikacja Systemu ZEFIR2
Specyfikacja Systemu ZEFIR2 Załącznik Nr 3 Wymagania dotyczące danych sprawozdawczych z zakresu działania Departamentu Podatku Akcyzowego i Ekologicznego część 1 Nr Zakres danych sprawozdawczych 1 Wielkość Bardziej szczegółowo Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa dochodów Gminy (JD).
Załącznik Nr 5 do Zarządzenia Nr 100/8/2012 Prezydenta Miasta Lublin z dnia 10 sierpnia 2012 r. w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu Bardziej szczegółowo Czego wymaga fiskus 2015-06-16 16:56:13
Czego wymaga fiskus 2015-06-16 16:56:13 2 Na Węgrzech, oprócz m.in. podatku od osób fizycznych, wprowadzono uproszczony podatek od działalności gospodarczej, tzw. EVA. Przedsiębiorca indywidualny może Bardziej szczegółowo Omówienie pojęcia ryzyka podatkowego Metody i narzędzia zarządzania ryzykiem podatkowym
Program: Omówienie pojęcia ryzyka podatkowego brak definicji ustawowej ryzyka podatkowego ryzyko podatkowe jako odmiana ryzyka finansowego zarys modelu ryzyka podatkowego dla przedsiębiorców źródła ryzyka Bardziej szczegółowo Zwalczanie nadużyć w VAT kierunki działań Komisji Europejskiej Tomasz Michalik
Zwalczanie nadużyć w VAT kierunki działań Komisji Europejskiej Tomasz Michalik Warszawa, 11 grudnia 2014r. 1 Punkt wyjścia działań Komisji Poważna luka w podatku VAT w skali całej Unii luka w roku 2012 Bardziej szczegółowo Informacja dla rolników o negatywnych konsekwencjach zakupu paliwa od oszusta
Informacja dla rolników o negatywnych konsekwencjach zakupu paliwa od oszusta Na terytorium Polski zaobserwowano nasilenie zjawiska oszustw w obrocie paliwami. Do resortu finansów docierają niepokojące Bardziej szczegółowo Ogólna charakterystyka opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach
Szczególnie narażeni na wszczęcie postępowania są podatnicy, którzy dokonali w roku podatkowym kosztownych zakupów - np. nieruchomości, samochodu - których wartość przekracza dochody wykazane w zeznaniu Bardziej szczegółowo Warszawa, października 2008 r. NAJWYśSZA IZBA KONTROLI DEPARTAMENT BUDśETU I FINANSÓW WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Warszawa, października 2008 r. NAJWYśSZA IZBA KONTROLI DEPARTAMENT BUDśETU I FINANSÓW ul. Filtrowa 57, 00-950 Warszawa tel. 444 52 31; fax 444 52 24 KBF 41017-4/08 P/08/024 Pani Danuta Lesiak P.o. Naczelnika Bardziej szczegółowo Podsumowanie 1% podatku na rzecz organizacji poŝytku publicznego za lata
Anna ElŜbieta Strzała Podsumowanie rzecz organizacji poŝytku publicznego za lata 2003-2007 1 Od 1 stycznia 2004 r. podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mogą w zeznaniu rocznym pomniejszyć naleŝny Bardziej szczegółowo 1. Czy u podatników, którzy zlikwidowali działalność gospodarczą, dopuszczalna jest kontrola podatkowa?
13 czerwca 11 (nr 113) SIEDEM PYTAŃ DO Karoliny Brzozowskiej, konsultanta podatkowego w ECDDP Czy moŝna kontrolować podatnika po zamknięciu firmy 1. Czy u podatników, którzy zlikwidowali działalność gospodarczą, Bardziej szczegółowo Spis treści. Wykaz skrótów... 11. Wstęp... 13. Część I PODATEK I PRAWO PODATKOWE
Spis treści Wykaz skrótów... 11 Wstęp... 13 Część I PODATEK I PRAWO PODATKOWE Charakterystyka ogólna... 15 Istota podatku... 17 1. Pojęcie podatku... 17 2. Elementy konstrukcji podatku... 21 3. Funkcje Bardziej szczegółowo 1. WYNIKI KONTROLI SKARBOWEJ W 2014R. 1.1. Zrealizowane kontrole i działania. 1.2. Ustalenia kontroli
1. WYNIKI KONTROLI SKARBOWEJ W 2014R. 1.1. Zrealizowane kontrole i działania W 2014r. urzędy kontroli skarbowej przeprowadziły łącznie 10.105 postępowań kontrolnych. Dodatkowo, działając na zlecenie innych Bardziej szczegółowo NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Katowicach
NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Katowicach Katowice, dnia 12 kwietnia 2010 r. LKA-4100-03-02/2010/P/09/006 Pan Mieczysław Putek Dyrektor Sądu Okręgowego w Bielsku Białej Na podstawie art. 2 ust. 1 Bardziej szczegółowo Kasy fiskalne podatnicy dokonuj cy sprzeda y na rzecz osób fizycznych nieprowadz cych działalno ci gospodarczej oraz rolników ryczałtowych s obowi
Kasy fiskalne Obowiązek ewidencjonowania obrotu i kwoty podatku od towarów i usług przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. Bardziej szczegółowo Definicja przedsiębiorcy i działalności gospodarczej / Wg. USTAWA z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności
Opracowanie: dr inż. Zofia Kmiecik-Kiszka Formy prowadzenia działalności gospodarczej Definicja przedsiębiorcy i działalności gospodarczej / Wg. USTAWA z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej Bardziej szczegółowo Sprawozdanie. Kontrola Skarbowa w 2009 r.
MINISTERSTWO FINANSÓW Departament Kontroli Skarbowej Sprawozdanie Kontrola Skarbowa w 2009 r. 1 Spis treści 1. EFEKTY DZIAŁAŃ KONTROLI SKARBOWEJ W 2009 R....3 1.1. W zakresie zwalczania przestępczości Bardziej szczegółowo Informacja dodatkowa instytucji kultury ( art. 45 ust. 2 pkt 3 ustawy)
Informacja dodatkowa instytucji kultury ( art. 45 ust. 2 pkt 3 ustawy) 1. 1. Omówienie stosowanych metod wyceny ( w tym amortyzacji, walut obcych) aktywów i pasywów oraz przychodów i kosztów w zakresie, Bardziej szczegółowo WICEPREZES NAJWYśSZEJ IZBY KONTROLI STANISŁAW JAROSZ. Pan Jan Vincent - Rostowski Minister Finansów WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
WICEPREZES NAJWYśSZEJ IZBY KONTROLI STANISŁAW JAROSZ KBF-41017-1/08 P/08/024 Warszawa, 12 grudnia 2008 r. Pan Jan Vincent - Rostowski Minister Finansów WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 2 ust. Bardziej szczegółowo 2017 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres