Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzial-spadku/ippb4-4511-509-15-2-im
Timestamp: 2017-09-19 13:17:14
Legal References Found: art. 10
 art. 14
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10

Document Content:
IPPB4/4511-509/15-2/IM | Interpretacja indywidualna
Otrzymanie przez Wnioskodawczynię w wyniku działu spadku kwoty nie przekraczającej wartości posiadanego udziału w spadku nie spowodowało powstania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Istotne znaczenie dla niniejszego rozstrzygnięcia ma okoliczność, że spłata nie przekroczyła wartości przysługującego Wnioskodawczyni udziału spadkowego, a ugoda sądowa została zawarta wyłącznie między spadkobiercami. W rezultacie na Wnioskodawczyni z tytułu otrzymania spłaty, nie będzie ciążył obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
IPPB4/4511-509/15-2/IMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 21 kwietnia 2015 r. (data wpływu 23 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności – jest prawidłowe.
W dniu 23 kwietnia 2015 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności.
Postanowieniem Sądu Rejonowego z dnia 7 listopada 2012 r. na podstawie ustawy Wnioskodawczyni odziedziczyła spadek po zmarłej 30 listopada 2011 r. mamie.
Spadek na podstawie ustawy nabyli: mąż i troje dzieci po 1/4 części spadku każdy ze spadkobierców.
W dniu 16 grudnia 2013 r. przed Sądem Rejonowym rozpoznano sprawę z wniosku Wnioskodawczyni z udziałem pozostałych spadkobierców o dział spadku po zmarłej mamie.
Sprawa ta zakończyła się ugodą sądową między stronami.
Wnioskodawczyni odziedziczyła po mamie przysługujący jej udział:
1/8 części w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego o powierzchni użytkowej 58,8 m2 (warte 50.000,00 zł), w którym to mieszka ojciec Wnioskodawczyni, a przyszłościowo ma być przekazane drugiej córce;
środki zgromadzone na rachunku bankowym rodziców Wnioskodawczyni;
oraz biżuteria.
Ogólna wartość spłaty wyniosła 54.000,00 zł.
Czy spłata dokonana przez ojca w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności (nabyty udział w spadku 1/8 części mieszkania) po zmarłej matce traktować jako odpłatne zbycie i przychód ten opodatkować, czy też jest to przychód nie podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym biorąc pod uwagę, że suma spłaty nie przekroczyła wartości przysługującego udziału spadkowego ...
Zdaniem Wnioskodawczyni, ojciec Wnioskodawczyni na zasadzie ugody sądowej dokonał w 2013 r. spłaty na rzecz Wnioskodawczyni w wysokości 54.000,00 zł i nie przekroczyła ona wartości przysługującego Wnioskodawczyni udziału spadkowego po mamie.
Tym samym przysługujący Wnioskodawczyni udział 1/8 części w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego został przeniesiony na rzecz ojca, w związku z czym została zniesiona współwłasność do lokalu między Wnioskodawczynią i ojcem.
W świetle powyższych wyjaśnień oraz interpretacji Ministerstwa Finansów w podobnej sprawie z 2015 r. cytat: „W wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności kwota spłaty nie przekroczyła wartości posiadanego udziału w spadku (była ekwiwalentna do posiadanego udziału w spadku), to otrzymanie tej kwoty nie spowodowało powstania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Istotne znaczenie dla niniejszego rozstrzygnięcia ma okoliczność, że spłata nie przekroczyła wartości przysługującego Wnioskodawcy udziału spadkowego, a czynność prawna (dział spadku i zniesienie współwłasności) została dokonana wyłącznie między spadkobiercami.
W konsekwencji na Wnioskodawcy nie ciąży obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu otrzymania spłaty w zamian za udział nabyty w spadku po zmarłej matce.”
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
Podkreślić należy, że przepis cytowanego wyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych, formułuje generalną zasadę, że nie płaci się podatku dochodowego, jeśli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości upłynęło 5 lat. W związku z tym, jeśli od końca roku, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości bądź udziału w niej upłynęło 5 lat, sprzedaż nieruchomości nie podlega w ogóle opodatkowaniu.
Z treści wniosku wynika, że Postanowieniem Sądu Rejonowego z dnia 7 listopada 2012 r. na podstawie ustawy Wnioskodawczyni odziedziczyła spadek po zmarłej 30 listopada 2011 r. mamie. Spadek na podstawie ustawy nabyli: mąż i troje dzieci po 1/4 części spadku każdy ze spadkobierców. W dniu 16 grudnia 2013 r. przed Sądem Rejonowym rozpoznano sprawę z wniosku Wnioskodawczyni z udziałem pozostałych spadkobierców o dział spadku po zmarłej mamie. Sprawa ta zakończyła się ugodą sądową między stronami.
1/8 części w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego o powierzchni użytkowej 58,8 m kw. (warte 50.000,00 zł), w którym to mieszka ojciec Wnioskodawczyni, a przyszłościowo ma być przekazane drugiej córce;
Biorąc pod uwagę powyższe rozważania należy stwierdzić, że otrzymanie przez Wnioskodawczynię w wyniku działu spadku kwoty nie przekraczającej wartości posiadanego udziału w spadku nie spowodowało powstania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Istotne znaczenie dla niniejszego rozstrzygnięcia ma okoliczność, że spłata nie przekroczyła wartości przysługującego Wnioskodawczyni udziału spadkowego, a ugoda sądowa została zawarta wyłącznie między spadkobiercami. W rezultacie na Wnioskodawczyni z tytułu otrzymania spłaty, nie będzie ciążył obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
W odniesieniu do powołanej przez Wnioskodawczynię we wniosku interpretacji Ministerstwa Finansów należy stwierdzić, że orzeczenie to dotyczy konkretnej sprawy podatnika osądzonej w określonym stanie faktycznym i w tej sprawie rozstrzygnięcie w niej zawarte jest wiążące. Interpretacje są wydawane w indywidualnych sprawach i nie są wiążące dla organu wydającego interpretację.
DD9/033/91/KCT/2011/PK-1020 | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dział spadku > IPPB4/4511-509/15-2/IM