Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod/ippp1-4512-148-15-2-bs
Timestamp: 2018-02-19 23:17:09
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 1
 art. 86
 art. 86
 art. 12
 art. 12

Document Content:
IPPP1/4512-148/15-2/BS | Interpretacja indywidualna
Dot. prawa do odliczenia 50% podatku VAT określonego na fakturze zakupu samochodu osobowego, 50% podatku VAT związanego z innymi wydatkami dotyczącymi tego samochodu, z wyjątkiem paliwa do 30 czerwca 2015 r.
IPPP1/4512-148/15-2/BSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony - przedstawione we wniosku z dnia 11 lutego 2015 r. (data wpływu 18 lutego 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego – jest prawidłowe.
W dniu 18 lutego 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego.
W 1993 r. Wnioskodawca przejął gospodarstwo rolne po swoich rodzicach. W chwili obecnej Wnioskodawca wraz z żoną jest właścicielem 55 hektarów. Głównym kierunkiem działalności gospodarstwa rolnego jest produkcja mleka, stado liczy w chwili obecnej 42 krowy. W mniejszym zakresie Wnioskodawca uzyskuje również przychody ze sprzedaży cieląt wyhodowanych we własnym gospodarstwie oraz sprzedaży krów które są już nieprzydatne do produkcji mleka. Innych przychodów poza tymi z gospodarstwa rolnego Wnioskodawca nie uzyskuje.
Od miesiąca maja 2014 Wnioskodawca zrezygnował ze zwolnienia jako rolnik ryczałtowy i zarejestrował się jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. Od tej chwili całą sprzedaż płodów rolnych Wnioskodawca opodatkowuje podatkiem VAT.
W dniu 17 grudnia 2014 r. Wnioskodawca kupił na fakturę VAT nowy samochód osobowy, gdzie jako nabywca widnieje Gospodarstwo Rolne S.. Wartość pojazdu wyniosła 76.016,26 zł netto oraz podatek VAT 17.483,74 zł. Samochód ten będzie wykorzystywany do celów związanych z ogólnym prowadzeniem gospodarstwa rolnego jak też i do celów prywatnych.
Czy w związku z zakupem samochodu osobowego Wnioskodawca może odliczyć 50% podatku VAT określonego na fakturze zakupu, tj. kwotę 8.741, 87 zł, a w przyszłości odliczać 50% podatku VAT związanego z innymi wydatkami dotyczącymi tego samochodu, z wyjątkiem paliwa do 30 czerwca 2015 r....
Na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi VAT przysługuje prawo do odliczenia VAT.
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających m.in. z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:
W przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, kwotę podatku naliczonego, co do zasady, stanowi 50% kwoty podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących wydatki związane z tymi pojazdami (art. 86a ust. 1 ustawy o VAT).
Do tych wydatków zalicza się:
używanie tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową,
Wyżej wskazane zasady obowiązują od 1 kwietnia 2014 r. Podstawowym celem ich wprowadzenia było uregulowanie sposobu odliczania VAT dotyczącego pojazdów samochodowych o dmc nieprzekraczającej 3,5 tony. Ustawodawca chciał przede wszystkim ograniczyć prawo do 100% odliczania VAT w przypadku pojazdów wykorzystywanych przez podatników zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych, czyli do tzw. celów mieszanych.
Przez wykorzystywanie „mieszane” należy rozumieć to, że pojazd wykorzystywany w działalności gospodarczej może zostać użyty również do celów niezwiązanych z tą działalnością, np. do celów prywatnych. Nie jest przy tym istotny moment, w którym użycie to ma miejsce podczas całego okresu użytkowania przez podatnika danego pojazdu, żeby uznać ten pojazd za wykorzystywany do celów „mieszanych”.
Tak więc podatnik używając do działalności samochód osobowy ma, co do zasady, prawo do odliczenia 50% kwoty VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z tym samochodem. Przy czym m.in. w stosunku do samochodów osobowych prawo do odliczenia VAT od zakupu paliwa do ich napędu zawieszono do 30 czerwca 2015 r.
W obecnych realiach zajmowanie się produkcją rolną przypomina, nie tylko w przypadku Wnioskodawcy, prowadzenie małej lub średniej wielkości firmy. Nieodzownym składnikiem tej działalności, stanowiącym konieczne narzędzie do pracy, jest samochód osobowy. W szczególności pojazd ten będzie wykorzystywany na dojazdy do kontrahentów, z którymi na stałe Wnioskodawca współpracuje (np. mleczarnia), do punktów sprzedaży w celu zakupu środków i narzędzi do produkcji rolnej, na targi i wystawy o tematyce rolniczej jak również szkolenia jej poświęcone. Z prowadzeniem gospodarstwa rolnego zwłaszcza przy tej wielkości i rodzaju produkcji wiąże się ponadto obowiązek regulacji wielu zobowiązań administracyjnych wymaganych przepisami prawa (przykładowo dokonanie zgłoszeń rejestracyjnych nowo narodzonych cieląt w terenowej placówce ARiMR). Ogólnie należy stwierdzić, że z wielkością, różnorodnością i charakterem prowadzonego gospodarstwa rolnego związanych jest wiele spraw do załatwienia wymagających transportu na miejsce jak również tych, które mogą wystąpić w przyszłości, jak np. dojazd do notariusza w celu sfinalizowania zakupu gruntów rolnych.
Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą. W myśl tego przepisu, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Od dnia 1 kwietnia 2014 r. kwestie dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi zostały uregulowane w art. 86a ustawy, w brzmieniu nadanym art. 1 pkt 4 ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2014 r., poz. 312), zwanej dalej ustawą nowelizującą.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność w formie gospodarstwa rolnego. Od miesiąca maja 2014 Wnioskodawca zrezygnował ze zwolnienia jako rolnik ryczałtowy i zarejestrował się jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. Od tej chwili całą sprzedaż płodów rolnych Wnioskodawca opodatkowuje podatkiem VAT.
W dniu 17 grudnia 2014 r. Wnioskodawca kupił na fakturę VAT nowy samochód osobowy, gdzie jako nabywca widnieje Gospodarstwo Rolne S.. Samochód ten będzie wykorzystywany do celów związanych z ogólnym prowadzeniem gospodarstwa rolnego jak też i do celów prywatnych.
Wątpliwości Wnioskodawcy budzi, czy w związku z zakupem samochodu osobowego Wnioskodawca może odliczyć 50% podatku VAT określonego na fakturze zakupu, a w przyszłości odliczać 50% podatku VAT związanego z innymi wydatkami dotyczącymi tego samochodu, z wyjątkiem paliwa do 30 czerwca 2015 r.
Z okoliczności przedstawionych we wniosku jednoznacznie wynika, że zakupiony przez Wnioskodawcę samochód osobowy będzie wykorzystywany zarówno w prowadzonej przez wnioskodawcę działalności gospodarczej - do celów związanych z ogólnym prowadzeniem gospodarstwa rolnego jak i do celów prywatnych.
W związku z tym, że zakupiony samochód wykorzystywany będzie przez Wnioskodawcę do użytku mieszanego, Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia 50% podatku naliczonego z tytułu nabycia niniejszego samochodu osobowego oraz wydatków eksploatacyjnych z nim związanych, z wyłączeniem wydatków na paliwo, zgodnie z art. 86a ust. 1 w powiązaniu z art. 86a ust. 2 ustawy oraz art. 12 ust. 1 ustawy nowelizującej.
Natomiast, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy nowelizującej w okresie od dnia nabycia ww. samochodu osobowego do dnia 30 czerwca 2015 r., Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w przypadku nabycia paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, przeznaczonego do napędu ww. samochodu osobowego wykorzystywanego do celów „mieszanych” tj. do działalności gospodarczej i do celów prywatnych.
IPTPP3/4512-212/15-4/OS | Interpretacja indywidualna
IBPP4/4512-46/15/DT | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Samochód > IPPP1/4512-148/15-2/BS