Source: https://interpretacje-podatkowe.org/wydatek/iptpb2-415-541-14-4-au
Timestamp: 2018-02-24 09:49:32
Legal References Found: art. 14
 art. 14
 art. 169
 art. 14
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 14
 art. 47

Document Content:
Czy wydatek z tytułu zakupionego komputera, który posiada fabrycznie zainstalowane programy dla osób z dysfunkcją wzroku (program powiększający, syntezator mowy, system współpracujący z monitorem BRAILA) Wnioskodawca może odliczyć od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
IPTPB2/415-541/14-4/AUinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 22 września 2014 r. (data wpływu 26 września 2014 r.), uzupełnionym pismem z dnia 10 grudnia 2014 r. (data wpływu 12 grudnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej – jest prawidłowe.
W dniu 26 września 2014 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej.
Wniosek nie spełniał wymogów, określonych w art. 14 b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.), w związku z czym, pismem z dnia 2 grudnia 2014 r. , Nr IPTB2/414-541/14-2/AK, wezwano Wnioskodawcę, na podstawie art. 169 § 1 w zw. z art. 14 h ustawy Ordynacja podatkowa, do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia. Wezwanie wysłano dnia 3 grudnia 2014 r. (data doręczenia 5 grudnia 2014 r.), natomiast w dniu 12 grudnia 2014 r., wpłynęło uzupełnienie ww. wniosku (data nadania 11 grudnia 2014 r.).
Wnioskodawca jest osoba niepełnosprawną od urodzenia (dziecięce porażenie mózgowe – niedowidzenie i porażenie rąk i nóg) posiadającą orzeczenie o stopniu niepełnosprawności. Wnioskodawca ma przyznaną II grupę niepełnosprawności (stopień umiarkowany) na stałe z przyczyn okulistyczno-neurologicznych (symbol O/N). Wnioskodawca ma uszkodzenie czterech kończyn (niedowład spastyczny), oraz niedowidzenie i oczopląs.
Wnioskodawca z własnych funduszy, bez dofinansowania zakupił komputer: model APPLE MACBOOK AIR, ekran o przekątnej 11,6 cali, procesor INTEL COR I 5 Taktowany 1,3 GHZ, pamięć RAM 4 GB, karta graficzna INGEL HD GRAPHICS 5000, dysk twardy o pojemności 128 GB, system operacyjny OS X 10,9. Komputer posiada procesor wraz z systemem operacyjnym dostarczającym narzędzia dla osób niepełnosprawnych z dysfunkcja wzroku, program udźwiękawiający – VOICE OVER wraz z zestawem syntezatorów mowy w języku polskim, oraz program powiększający ZOOM. System współpracuje też z monitorem BRAILA, który Wnioskodawca posiada, co pozwala odczytywać zawartość ekranu osobom z niedowidzeniem i niewidomym. Wnioskodawca często wiadomości odczytuje w BRAILU. Bardzo wysoka jakość dopasowania oprogramowania specjalistycznego pozwala Wnioskodawcy pracować bez zakłóceń. W klasycznych rozwiązaniach tzn. przy zwykłym laptopie na systemie WINDOWS i oprogramowaniu zewnętrznych firm występowałyby zakłócenia, co utrudniałoby prace.
Przy problemach zdrowotnych Wnioskodawcy komputer pomaga Mu w codziennym funkcjonowaniu, zdobywaniu wiedzy, nowych umiejętności, oraz pokonywaniu barier.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca stwierdził, że komputer zakupił w 2014 r. i na potwierdzenie tego faktu posiada fakturę VAT wystawioną na jego nazwisko. Wnioskodawca nie dokonywał odliczenia od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ nie rozliczał się jeszcze za 2014 r. Sprzęt komputerowy został zakupiony w celu ułatwienia wykonywania czynności życiowych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Ww. wydatek został zakupiony z własnych środków, bez dofinansowania jakiejkolwiek instytucji. Wnioskodawca jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony (przychód za 2013 r. wynosił 36 481 zł), oraz otrzymuje rentę socjalną przyznaną na stałe (przychód za 2013 r. wynosił 8 4347 zł). Wnioskodawca stwierdza, że dochody za 2014 r. pozostaną na podobnym poziomie.
Czy wydatek z tytułu zakupionego komputera, który posiada fabrycznie zainstalowane programy dla osób z dysfunkcją wzroku (program powiększający, syntezator mowy, system współpracujący z monitorem BRAILA) Wnioskodawca może odliczyć od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej...
Zdaniem Wnioskodawcy, komputer z pełnym oprogramowaniem (fabrycznie zamontowanym) pozwala mu na samodzielną pracę, ponieważ potrzebne do pracy dane zostają odpowiednio przetworzone i dostosowane do jego możliwości wzrokowych. Przy problemach ruchowo-wzrokowych komputer pomaga Wnioskodawcy w zdobywaniu wiedzy, kontaktach międzyludzkich, likwidowaniu barier, oraz poprawia możliwości wykonywania pracy zawodowej w ramach zatrudnienia. Wnioskodawca uważa, że komputer z odpowiednim oprzyrządowaniem i oprogramowaniem może stanowić urządzenie (sprzęt), o którym mowa w art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W myśl art. 26 ust. 7a pkt 3 ww. ustawy za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 6, uważa się wydatki poniesione na zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
Stosownie do treści art. 26 ust. 7 pkt 4 powołanej ustawy wysokość wydatków na cele określone w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 7c, ustala się na podstawie dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, zawierającego w szczególności: dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty - w przypadkach innych niż wymienione w pkt 1-3.
Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że Wnioskodawca jest osobą niepełnosprawna od urodzenia (dziecięce porażenie mózgowe, niedowidzenie, porażenie rąk i nóg). Posiada orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności. Przyczyna niepełnosprawności została zakwalifikowana jako okulistyczno-neurologiczna o symbolu O/N-GRUPA-II. Wnioskodawca zakupił z własnych środków komputer, który posiada specjalistyczne oprogramowanie pozwalające na samodzielna pracę osobom z niepełnosprawnością wzrokową. Pomaga on w zdobywaniu wiedzy, kontaktach międzyludzkich, likwidowaniu barier oraz umożliwia wykonywanie pracy zawodowej. Ww. wydatek nie został dofinansowany.
Jak wynika z wniosku zakupiony komputer jest narzędziem pomocnym i ułatwiającym życie Wnioskodawcy. Komputer posiada cechy indywidualnego sprzętu ułatwiającego wykonywanie czynności życiowych, gdyż jest przystosowany dla osób niepełnosprawnych. Posiada procesor z systemem z systemem operacyjnym dostarczającym narzędzia dla osób z dysfunkcją wzroku, program udźwiękawiający syntezator mowy, program powiększający, system współpracujący z monitorem BRAILA. Dzięki niemu Wnioskodawca może także wykonywać pracę zawodową. Biorąc powyższe pod uwagę należy stwierdzić, że wydatek poniesiony w 2014 r. przez Wnioskodawcę na zakup komputera przystosowanego dla osób niepełnosprawnych, może zostać zaliczony do wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne oraz związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym wydatek ten, odpowiednio udokumentowany, może być odliczony od dochodu w zeznaniu rocznym za 2014 r. jako wydatek poniesiony na cele rehabilitacyjne oraz ułatwiające wykonywanie czynności życiowych, o ile spełnione zostaną pozostałe warunki, o których mowa w powołanych wyżej przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jednocześnie stwierdza się, że wydając interpretację indywidualną w trybie art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów nie przeprowadza postępowania dowodowego, ponieważ do postępowania w sprawie wydania interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego nie mają zastosowania przepisy o postępowaniu podatkowym, a postępowanie dowodowe jest częścią postępowania podatkowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego).
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012 r., poz. 270, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli Organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 5 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Łodzi, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Piotrkowie Trybunalskim, ul. Wronia 65, 97-300 Piotrków Trybunalski.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Wydatek > IPTPB2/415-541/14-4/AU