Source: https://interpretacje-podatkowe.org/pozyczka/ippp2-443-997-14-2-mm
Timestamp: 2018-03-24 08:38:59
Legal References Found: art. 14
 art. 43
 art. 29
 art. 8
 art. 43
 art. 29
 art. 5
 art. 7
 art. 2
 art. 29
 art. 7
 art. 8
 art. 29

Document Content:
IPPP2/443-997/14-2/MM | Interpretacja indywidualna
Zwolnienie usług udzielania oprocentowanych pożyczek oraz pozostałych dostaw towarów lub świadczenia usług, których beneficjentem jest gość hotelowy.
IPPP2/443-997/14-2/MMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy – przedstawione we wniosku z 24 września 2014 r. (data wpływu 29 września 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:
zwolnienia usług udzielania oprocentowanych pożyczek – jest prawidłowe;
pozostałych dostaw towarów lub świadczenia usług, których beneficjentem jest gość hotelowy – jest nieprawidłowe.
W dniu 29 września 2014 r. wpłynął wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia usług udzielania oprocentowanych pożyczek oraz pozostałych dostaw towarów lub świadczenia usług, których beneficjentem jest gość hotelowy.
Sp. z o.o. (dalej: B. lub Spółka) świadczy na rzecz swoich klientów usługi typu "paid-out". W ramach przedmiotowej usługi gość hotelowy, który nie dysponuje gotówką w walucie polskiej, może w recepcji hotelu uzyskać żądaną kwotę (którą następnie wykorzysta w dowolny sposób, np. w celu zapłaty za przejazd taksówką). Wartość wypłaconej kwoty jest doliczana do rachunku gościa (jako pozycja "wypłaty") i powiększana o ustaloną marżę.
Ponadto Spółka, zgodnie z dyspozycją otrzymaną od klienta, dokonuje nabyć towarów / usług (np. dostawa kwiatów) i dokonuje płatności za przedmiotowe towary lub usługi. Kwota nabytych towarów / usług jest doliczana do rachunku klienta (również jako pozycja "wypłaty") i powiększana o ustaloną marżę.
W chwili obecnej Spółka traktuje wypłacone kwoty jako pozostające poza opodatkowaniem VAT, zaś pobieraną marżę traktuje jako podlegającą opodatkowaniu VAT (według stawki zw).
Czy pobierana marża od wypłaty „paid-out” powinna być zwolniona od podatku VAT...
Czy marża pobierana od zakupów na rzecz gościa powinna być opodatkowana stawką VAT 23%...
W przypadku usług typu "paid-out", w ramach których gość hotelu uzyskuje od Spółki gotówkę w walucie polskiej w żądanej kwocie do dowolnego wykorzystania (w szczególności Spółka nie ingeruje w sposób jej wykorzystania), a jego rachunek jest obciążany wypłaconą kwotą powiększoną o ustaloną marżę, wypłata taka zdaniem Wnioskodawcy powinna być traktowana jako usługa finansowa (w takiej sytuacji Spółka działa w sposób analogiczny do kredytodawcy). Wypłacany kapitał powinien pozostawać neutralny podatkowo, zaś opodatkowaniu VAT powinno podlegać wyłącznie wynagrodzenie uzyskane przez Spółkę z tego tytułu, tj. marża. Jest argument żeby uznać, iż stawka VAT stosowana w odniesieniu do tego typu usług to, zgodnie z art. 43. 1. 38 UVAT, zwolnienie z opodatkowania VAT.
W pozostałych przypadkach, tj. sytuacji, gdy Spółka dokonuje nabyć towarów / usług zgodnie z życzeniem klienta i dokonuje płatności za te zakupy, doliczając ich kwotę wraz z ustaloną marżą do rachunku gościa hotelowego, skutki opodatkowania VAT są zależne od ustaleń wprowadzonych przez hotel w stosownych regulaminach. W szczególności, jeśli:
Hotel dokonuje zakupów w imieniu i na rzecz klienta (co jest wskazane w regulaminach świadczenia usług), można uznać, iż wydatki poniesione są w imieniu i na rzecz klienta. W takiej sytuacji, koszty usług / towarów nie powinny powiększać podstawy opodatkowania z tytułu świadczenia przedmiotowych usług. Zgodnie z art. 29a.7.3 UoVAT, podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot otrzymanych od nabywcy / usługodawcy jako zwrot wydatków poniesionych na jego rzecz i w jego imieniu. Podstawą opodatkowania z tytułu przedmiotowych usług będzie zatem wyłącznie pobierana marża.
Hotel dokonuje zakupów w swoim imieniu, lecz na rzecz klienta (w regulaminach świadczenia usług nie istnieją zapisy wskazujące na fakt, iż hotel działa w imieniu i na rzecz klienta). W takiej sytuacji Spółka staje się pośrednikiem w świadczeniu usług / dostawie towarów, dokonując w ten sposób świadczenia usług / dostawy towarów na rzecz klienta. W konsekwencji podstawa opodatkowania VAT powinna zawierać koszty / towarów powinien powiększone o 5% marżę.
prawidłowe – w zakresie zwolnienia usług udzielania oprocentowanych pożyczek;
nieprawidłowe – w zakresie pozostałych dostaw towarów lub świadczenia usług, których beneficjentem jest gość hotelowy.
Z treści wniosku wynika, że Zainteresowany świadczy na rzecz swoich klientów usługi typu "paid-out". W ramach przedmiotowej usługi gość hotelowy, który nie dysponuje gotówką w walucie polskiej, może w recepcji hotelu uzyskać żądaną kwotę, którą następnie wykorzysta w dowolny sposób. Wartość wypłaconej kwoty jest doliczana do rachunku gościa i powiększana o ustaloną marżę.
Z uwagi na opis stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa podatkowego tut. Organ podatkowy stwierdza, że Zainteresowany udziela na rzecz gości hotelowych oprocentowanych pożyczek, które to czynności mieszczą się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, jako odpłatne świadczenie usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. Z uwagi na to, że usługa ta mieści się w zakresie czynności, o których mowa w cyt. art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT jako wymieniona wprost w tym przepisie – odsetki naliczane przez okres, w którym klient hotelu korzysta z pożyczonego kapitału, korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie tego przepisu.
W myśl art. 29a ust. 7 pkt 3 ustawy o VAT podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku.
Generalna zasada wynikająca z art. 5 ust. 1 w związku z art. 7 ust. 1 i 8 ust. 1 ustawy o VAT stanowi, że czynność podatnika (dostawa towarów lub świadczenie usług) jest opodatkowana podatkiem VAT wówczas, gdy występuje element odpłatności. Tak więc, czynność podlega opodatkowaniu jedynie wówczas, gdy wykonywana jest w ramach umowy zobowiązaniowej, a jedna ze stron transakcji może zostać uznana za bezpośredniego beneficjenta tej czynności. Przy czym związek pomiędzy otrzymywaną płatnością a świadczeniem na rzecz dokonującego płatności musi mieć charakter bezpośredni i na tyle wyraźny, aby można powiedzieć, że płatność następuje w zamian za to świadczenie.
Zgodnie z art. 2 pkt 22 ustawy o VAT przez sprzedaż rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że Spółka, zgodnie z dyspozycją otrzymaną od klienta, dokonuje nabyć towarów / usług (np. dostawa kwiatów) i dokonuje płatności za przedmiotowe towary lub usługi. Kwota nabytych towarów / usług jest doliczana do rachunku klienta i powiększana o ustaloną marżę.
Z uwagi na opis stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa podatkowego tut. Organ podatkowy stwierdza, że czynności opisane przez Wnioskodawcę niezależnie od tego w jaki sposób będą zawarte w regulaminie wewnętrznym są opodatkowane podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca nabywa, a następnie odprzedaje za wynagrodzeniem towary i usługi na rzecz gości hotelowych. Opodatkowanie zachodzi niezależnie od tego czy czynności te są wykonywane przez niego na rzecz i w imieniu gości hotelowych lub we własnym imieniu lecz na rzecz gości hotelowych. Stosownie do treści art. 29a ust. 1 ustawy o VAT stanowią one wraz z ustalonym przez Zainteresowanego wynagrodzeniem wartość sprzedaży podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. O faktycznych skutkach opodatkowania podatkiem VAT decyduje rodzaj i charakter dokonywanych czynności, które stanowią dostawę towarów z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT lub świadczenie usług określone w art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, a nie wprowadzone przez Zainteresowanego regulaminy wewnętrzne stanowiące podstawę świadczonych usług (dostawy towarów). W konsekwencji bez znaczenia dla opodatkowania podatkiem VAT jest czy ww. wydatki poniesione są w imieniu i na rzecz klienta lub we własnym imieniu lecz na rzecz gości hotelowych - oba przyjęte w regulaminach wewnętrznych rozwiązania podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT jako świadczenie usług lub dostawa towarów.
Błędne jest twierdzenie Wnioskodawcy, że w sytuacji opisanej we wniosku znajduje zastosowanie art. 29a ust. 7 pkt 3 ustawy o VAT, ponieważ brak jest zwrotu wydatków za koszty nabytych towarów lub świadczonych usług. Wnioskodawca pobiera z tytułu wykonania tych czynności określoną marżę, która w świetle przepisów ustawy o VAT stanowi wynagrodzenie z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług. Stawka podatkowa dla tych czynności jest uzależniona od rodzaju dostarczanych przez Zainteresowanego towarów lub rodzaju świadczonych przez niego usług identyfikowanych za pomocą klasyfikacji uregulowanych w przepisach o statystyce publicznej.
IPPP3/443-1064/14-3/IG | Interpretacja indywidualna
IPPP3/443-937/14-2/IG | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Pożyczka > IPPP2/443-997/14-2/MM