Source: http://www.een.org.pl/index.php/dzialalnosc-gospodarcza---spis/page/10/articles/fundusz-pracy-zwolnienia-z-obowiazkowych-skladek.html
Timestamp: 2016-06-28 18:34:18
Legal References Found: art. 19
 art. 183
 art. 104
 Art. 103
 Art. 103
 art. 6
 Art. 104
 Art. 104
 Art. 104
 Art. 105

Document Content:
Enterprise Europe Network w Polsce - Fundusz Pracy. Zwolnienia z obowiązkowych składek.
» Działalność gospodarcz...
» Fundusz Pracy. Zwolnienia...
Podstawowe pytania, które pojawiają się podczas omawiania zwolnień dotyczących podatków, opłat czy też obowiązkowych składek ubezpieczeniowych, dotyczą przede wszystkim możliwości skorzystania ze zwolnień. Najczęstsze z nich to:
Jakie trzeba spełnić wymagania, aby możliwe było skorzystanie ze zwolnienia? W jakim okresie zwolnienie obowiązuje? Ile można zyskać na zastosowaniu zwolnienia w danym przedsiębiorstwie?
Czasami przedsiębiorcy oprócz rozważania korzyści
wynikających z zastosowania zwolnień, przewidują także zagrożenia związane z
niewłaściwego zastosowania zwolnienia lub niewłaściwej interpretacji przepisów,
aby korzystanie ze zwolnienia nie przyniosło firmie więcej szkody niż pożytku. Jeśli
przedsiębiorcy stosujący konkretne rodzaje zwolnienia w swoich firmach mają wątpliwości
związane z interpretacją przepisów, mogą zwrócić się z prośbą o wydanie w
konkretnej sprawie pisemnej interpretacji przepisów przez ZUS. W ten sposób
chronią się przed błędami związanymi z interpretacją konkretnych przepisów.
Zwolnienia z opłacania obowiązkowych składek na Fundusz
Pracy zostały wprowadzone w konkretnym celu. Analizując przepisy ustawy o promocji zatrudnienia
i instytucjach rynku pracy z łatwością można zauważyć, że celem zwolnień
jest motywacja pracodawców do zatrudniania określonych grup pracowników, np.
osób powracających z urlopu macierzyńskiego lub urlopu wychowawczego,
bezrobotnych po 50. roku życia czy też kobiet w wieku powyżej 55. roku życia i
mężczyzn powyżej 60. roku życia.
Poniżej zostały opisane poszczególne zwolnienia z opłacania
obowiązkowych składek na Fundusz Pracy ze szczególnym uwzględnieniem warunków,
które musi spełnić pracodawca, aby korzystanie ze zwolnienia było zgodne z
obowiązującymi przepisami. Podstawowe informacje
Fundusz Pracy to państwowy fundusz celowy[1], którym zarządza
minister właściwy do spraw pracy[2]. Ustawa z 20 kwietnia
2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy[3] jest podstawowym
aktem prawnym, który reguluje kwestie opłacania obowiązkowych składek na
Fundusz Pracy i określa zwolnienia z tego obowiązku. Obowiązek
opłacania tych składek dotyczy m.in. osób prowadzących pozarolniczą działalność
gospodarczą, pracodawców oraz zleceniodawców. Obowiązkowe składki na Fundusz
Pracy nalicza się od kwot stanowiących podstawę wymiaru składek na
ubezpieczenia emerytalne i rentowe, bez zastosowania rocznego ograniczenia. Określenie
wysokości przychodu pracownika jest istotną kwestią powodującą obowiązek naliczania
składki na Fundusz Pracy. Przychód pracownika jest ustalany na podstawie
obowiązującego w danym roku kalendarzowym minimalnego wynagrodzenia pracownika
zatrudnionego na pełen etat. Obecnie minimalne
wynagrodzenie pracownika zatrudnionego na pełen etat wynosi 1317,00 zł, a w 2011 roku będzie wynosiło 1386,00 zł. Osiągnięcie
wspomnianego wyżej minimalnego wynagrodzenia - w przeliczeniu za okres miesiąca
- powoduje konieczność obliczenia i opłacenia składek na Fundusz Pracy. Jedynie
w przypadku osób rozpoczynających pracę zawodową lub wykonujących pracę w
okresie odbywania kary pozbawienia wolności albo tymczasowego aresztowania
obowiązują niższe wartości - odpowiednio 80% lub 50% tego wynagrodzenia[4].
wynosi 2,45% podstawy wymiaru składki.
Wpłaca się ją na konto Funduszu
Pracy i Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych - numer konta: 73
1010 1023 0000 2613 9530 0000.
Składka na Fundusz Pracy płacona przez osobę prowadzącą
działalność gospodarczą w roku 2010 nie może być niższa niż 46,25 zł.
Zwolnienie obejmujące pracowników powracających z urlopu
macierzyńskiego lub urlopu wychowawczego.
Od 1 stycznia 2009 r. obowiązkowych składek na Fundusz
Pracy nie opłacają pracodawcy oraz inne jednostki organizacyjne za
zatrudnionych pracowników powracających z urlopu macierzyńskiego, dodatkowego
urlopu macierzyńskiego lub urlopu wychowawczego. Zwolnienie obowiązuje przez 36
miesięcy, począwszy od pierwszego miesiąca po powrocie z urlopu macierzyńskiego,
dodatkowego urlopu macierzyńskiego lub urlopu wychowawczego.
przysługuje wyłącznie w odniesieniu do pracowników, których powrót do pracy po
urlopie macierzyńskim, dodatkowym urlopie macierzyńskim lub urlopie
wychowawczym następuje nie wcześniej niż z dniem 1 stycznia 2009 r., przy
czym za powrót z urlopu macierzyńskiego należy uznawać także powrót z urlopu na
warunkach urlopu macierzyńskiego oraz dodatkowego urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego.
przysługuje pracodawcy tylko w odniesieniu do tych pracowników, którzy
powrócili po urlopie, jaki został im udzielony przez niego samego.
przysługuje pracodawcy tylko w odniesieniu do pracowników w rozumieniu
kodeksu pracy - nie przysługuje ono np. w stosunku do osób wykonujących pracę
na podstawie umów o świadczenie usług, do których zgodnie z kodeksem cywilnym
stosuje się przepisy dotyczące zlecenia albo umowy o dzieło. W przypadku
pracowników, wobec których pracodawca będzie korzystał z przedmiotowego
zwolnienia z obowiązku opłacania składek na Fundusz Pracy, a którzy zawarli
dodatkowo z pracodawcą np. umowę-zlecenie lub jeżeli w ramach takiej umowy
będą wykonywali pracę na rzecz swojego pracodawcy, zwolnienie to nie obejmuje
przychodów uzyskiwanych z tytułu świadczenia pracy na podstawie tej umowy.
Okres 36 miesięcy zwolnienia z opłacania składek na Fundusz
Pracy należy liczyć od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w
którym nastąpiło zakończenie urlopu. Oznacza to, że zwolnienie powyższe należy
stosować w odniesieniu do kwot stanowiących podstawę wymiaru składek na
ubezpieczenia emerytalne i rentowe, bez stosowania ograniczenia, o którym
mowa w art. 19 ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych[5], za
miesiące następujące po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie urlopu.
Pracy biegnie w każdym okresie po powrocie z urlopu macierzyńskiego i
dodatkowego urlopu macierzyńskiego od pierwszego dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie urlopu, do miesiąca, w którym następuje
rozpoczęcie urlopu wychowawczego lub jego części, a także - po powrocie z
każdej części wykorzystanego urlopu wychowawczego, od pierwszego dnia miesiąca
następującego po powrocie do miesiąca rozpoczęcia kolejnej części urlopu
wychowawczego, aż do wyczerpania (w wyniku sumowania) 36-miesięcznego okresu
zwolnienia z opłacania tych składek.
Do 36-miesięcznego okresu zwolnienia z opłacania składek na
Fundusz Pracy należy wliczać wszystkie okresy zwolnienia z opłacania składek, które
będą miały miejsce po powrocie z urlopu udzielonego z tytułu urodzenia
dziecka lub dzieci przy jednym porodzie. Urodzenie kolejnego dziecka lub dzieci
przy kolejnym porodzie powoduje, że pracodawca nabywa nowe uprawnienie do zwolnienia
z opłacania składek na Fundusz Pracy po powrocie tej osoby z urlopu
macierzyńskiego na okres kolejnych 36 miesięcy. Analogiczna zasada dotyczy sytuacji,
gdy pracownik, wobec którego pracodawca korzysta już ze zwolnienia z opłacania
składek na Fundusz Pracy po jego powrocie z urlopu, przyjmuje dziecko na
wychowanie w trybie art. 183 kodeksu pracy i nabywa prawo do urlopu na
warunkach urlopu macierzyńskiego.
W sytuacji gdy pracodawca wykorzysta w całości 36-miesięczny
okres zwolnienia z opłacania składek na Fundusz Pracy, a następnie udzieli
pracownikowi urlopu wychowawczego (na to samo dziecko), pracodawcy nie będzie
przysługiwało kolejne 36-miesięczne zwolnienie z opłacania składek.
W przypadku powrotu pracownika z urlopu wychowawczego, który
został mu udzielony bezpośrednio po urlopie macierzyńskim, 36-miesięczny okres
zwolnienia z opłacania składek na Fundusz Pracy należy liczyć od pierwszego
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpił powrót z urlopu wychowawczego.
Gdy bezpośrednio po powrocie z urlopu macierzyńskiego lub
wychowawczego pracownik korzysta z urlopu wypoczynkowego, dni wolnych od pracy
z tytułu opieki nad członkiem rodziny lub zwolnienia lekarskiego, należy uznać,
że jego powrót do pracy nastąpił po zakończeniu urlopu, a nie od daty faktycznego
podjęcia pracy po zakończonym urlopie wypoczynkowym czy okresie niezdolności do
pracy z powodu choroby. W takich przypadkach początkiem 36-miesięcznego okresu
zwolnienia z opłacania składek za daną osobę będzie pierwszy dzień miesiąca
następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie urlopu[6].
Zwolnienie obejmujące pracowników, którzy ukończyli 50 rok
życia i w okresie 30 dni przed zatrudnieniem pozostawali w ewidencji
bezrobotnych powiatowego urzędu pracy.
Pracodawcy zatrudniający pracowników, którzy ukończyli 50.
rok życia i w okresie 30 dni przed zatrudnieniem pozostawali w ewidencji
bezrobotnych powiatowego urzędu pracy przez okres 12 miesięcy są zwolnieni z
obowiązku opłacania składek na Fundusz Pracy[7]. Zwolnienie zostało wprowadzone od 1 lipca 2009 r.
przysługuje pracodawcy tylko w odniesieniu do pracowników w rozumieniu kodeksu
pracy. Nie przysługuje ono np. w stosunku do osób wykonujących pracę na podstawie
umów o świadczenie usług, do których zgodnie z kodeksem cywilnym stosuje się
przepisy dotyczące zlecenia albo umowy o dzieło. W przypadku pracowników, wobec
których pracodawca będzie korzystał z przedmiotowego zwolnienia z obowiązku
opłacania składek na Fundusz Pracy, a którzy zawarli dodatkowo z pracodawcą
np. umowę-zlecenie lub jeżeli w ramach takiej umowy będą wykonywali pracę na
rzecz swojego pracodawcy, zwolnienie to nie obejmuje przychodów uzyskiwanych z
tytułu świadczenia pracy na podstawie tej umowy.
przysługuje, jeżeli zostaną spełnione łącznie następujące warunki:
zatrudnienie następuje na
podstawie umowy o pracę,
nawiązanie stosunku pracy nastąpiło nie wcześniej niż od
dnia 1 lipca 2009 r.,
w dniu nawiązania stosunku pracy zatrudniana osoba miała
ukończone 50 lat, a więc 50. urodziny przypadają najpóźniej w dniu
zatrudniana osoba pozostawała w ewidencji bezrobotnych
powiatowego urzędu pracy przez okres co najmniej 30 dni liczonych wstecz od
dnia poprzedzającego dzień nawiązania stosunku pracy[8].
Zwolnienie ze względu na wiek zatrudnionych osób - 55 lat -
kobiety i 60 lat - mężczyźni.
Zwolnienie to zostało wprowadzone od 1 lipca 2009 r. i
objęło pracodawców zatrudniających osoby, które ukończyły co najmniej 55 lat
- kobiety, i co najmniej 60 lat - mężczyźni. Pracodawcy, którzy zatrudniają
takie osoby od 1 lipca 2009 r., nie opłacają składek na Fundusz Pracy za te
osoby. Zwolnienie to dotyczy wszystkich zatrudnionych osób, niezależnie od
podstawy prawnej, zarówno pracowników,
jak i zleceniobiorców[9].
Zwolnienie ze względu na wysokość wynagrodzenia
Obowiązek opłacania składki na Fundusz Pracy wynika
z art. 104 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach
rynku pracy. Składkę tę pracodawca opłaca za pracownika wtedy, gdy kwota
stanowiąca podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe
(bez ograniczenia do rocznego limitu) wynosi średnio na miesiąc co najmniej równowartość
minimalnego wynagrodzenia za pracę. W 2010 r. minimalne wynagrodzenie
za pracę wynosi 1317 zł, jednakże dla:
pracownika w I roku pracy wynagrodzenie to wynosi
co najmniej 80% wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę - 1053,60 zł
(tj. 80% z kwoty 1317,00 zł),
osób wykonujących pracę w okresie odbywania kary
pozbawienia wolności lub tymczasowego aresztowania wynosi co najmniej 50%
minimalnego wynagrodzenia za pracę - 658,50 zł (tj. 50% z kwoty 1317,00 zł).
W 2011 r. kwota minimalnego
wynagrodzenia pracownika zatrudnionego na cały etat będzie wynosiła 1386,00 zł.
Jeżeli wynagrodzenie wypłacone pracownikom w danym
miesiącu kalendarzowym (w przeliczeniu na okres miesiąca) jest niższe od
wykazanych powyżej kwot, wówczas przedsiębiorca nie opłaca za nich składek na Fundusz
Zwolnienie ze względu na wysokość wynagrodzenia zleceniobiorcy
Zleceniodawca jest zobowiązany do odprowadzenia składek na Fundusz
Pracy od umów-zleceń, gdy:
z tego tytułu są opłacane obowiązkowo składki na
podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne w przeliczeniu na
miesiąc wynosi co najmniej tyle, ile wysokość minimalnego
wynagrodzenia za pracę. W przypadku osób pozbawionych wolności lub tymczasowo
aresztowanych - 50% tej kwoty. W przypadku umów określonych kwotowo, gdy
wykonywana praca trwała krócej niż jeden miesiąc, istnieje obowiązek
przeliczenia przychodu z umów zleceń na czas jednego miesiąca w celach
określenia możliwości skorzystania ze zwolnienia w opłacie składek na Fundusz
Składka na Fundusz Pracy jest należna również za osoby
świadczące pracę na podstawie umowy-zlecenia lub agencyjnej albo też innej
umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z przepisami kodeksu
cywilnego stosuje się przepisy dotyczące zlecenia[10].
Dla celów opłacania składki na Fundusz Pracy za pracodawcę
uważa się jednostkę organizacyjną, chociażby nie miała osobowości prawnej,
a także osobę fizyczną, jeżeli zatrudniają one co najmniej jednego
pracownika. Jeżeli zleceniodawca
jako osoba fizyczna zatrudnia tylko zleceniobiorców - to za osoby te nie opłaca
składek na Fundusz Pracy. Nie dotyczy to zleceniodawców będących
jednostkami organizacyjnymi (np. spółek cywilnych). Wobec tych podmiotów na
obowiązek opłacania składek na Fundusz Pracy za zleceniobiorców nie ma wpływu
to, czy zatrudniają co najmniej jednego pracownika, czy też nie zatrudniają żadnego.
Zwolnienie ze względu na pracodawcę
Zwolnienia z obowiązku opłacania
składek na Fundusz Pracy obowiązują też za zatrudnienie pracowników w określonych
instytucjach[11].
Składek na Fundusz Pracy za
zatrudnionych pracowników o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności
nie opłacają:
przedsiębiorcy Polskiego Związku
Głuchych i Polskiego Związku Niewidomych oraz Związku Ociemniałych Żołnierzy
Towarzystwo Opieki nad
Ociemniałymi,
Zakład Opieki dla Niewidomych w
Laskach,
zakłady aktywizacji zawodowej.
Enterprise Europe Network Podlaska Fundacja Rozwoju
[1] Art. 103. 1. ustawy
[2] Art. 103. 2. ustawy
[3]Ustawa z dnia
20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy -
tekst jednolity: DzU z dnia 25.04.2008 r. nr 69, poz. 415, nr 70, poz.
416, nr 134, poz. 850, nr 171, poz. 1056, nr 216, poz. 1367, nr 237, poz. 1654,
z 2009 r. nr 6, poz. 33 - od 1.01.2010 r., nr 69, poz. 595, nr 91, poz. 742, nr
97, poz. 800, nr 115, poz. 964, nr 125, poz. 1035, nr 127, poz. 1052, nr 161,
poz. 1278, nr 219, poz. 1706 - od 1.01.2010 r., z 2010 r. nr 28, poz. 146 - od
12.03.2010 r., nr 81, poz. 531 - od 22.05.2010 r.
[4] Ustawa o minimalnym
wynagrodzeniu za pracę wyjaśnia, że do pierwszego roku zatrudnienia, kiedy to
pracownik może otrzymywać niższą stawkę wynagrodzenia, zaliczamy wszystkie
okresy, za które była opłacana składka na ubezpieczenia emerytalne i rentowe
lub zaopatrzenie emerytalne poza zatrudnieniem na podstawie umowy o pracę
[5] „Art. 19. 1. Roczna
podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe osób, o których
mowa w art. 6, 7 i 10, w danym roku kalendarzowym nie może być wyższa od
kwoty odpowiadającej trzydziestokrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia
miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy, określonego w
ustawie budżetowej, ustawie o prowizorium budżetowym lub ich projektach, jeżeli
odpowiednie ustawy nie zostały uchwalone".
[6] Poradnik ZUS, „Zasady podlegania ubezpieczeniom
społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu, ustalania podstawy wymiaru oraz
rozliczania i opłacania składek na te ubezpieczenia oraz na Fundusz Pracy i
Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych - stan prawny na dzień 1 maja 2010 r."
[7] Art. 104b 1 ustawy
[8] Poradnik ZUS, „Zasady
podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu, ustalania podstawy
wymiaru oraz rozliczania i opłacania składek na te ubezpieczenia oraz na
Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych" - stan prawny na dzień 1 maja 2010 r.
[9] Art. 104b ust. 2 ustawy o promocji zatrudnienia
[10] Art. 104 ust. 1
pkt 1 lit. c) ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy.
[11] Art. 105 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy.
Jeśli widzisz błąd w artykule, prosimy o e-mail'a na adres
een (at) parp.gov.pl Artykuł pochodzi z grudniowego Biuletynu Euro Info 2010.
Biuletyn Euro Info jest bezpłatnym czasopismem dla małych i średnich przedsiębiorców. Jest on przygotowywany przez warszawski ośrodek Enterprise Europe Network, we współpracy ze wszystkimi ośrodkami Enterprise Europe Network działającymi w Polsce. W celu zaprenumerowania Biuletynu firmy z woj. mazowieckiego, łódzkiego, kujawsko-pomorskiego i pomorskiego prosimy o wypełnienie poniższego formularza. Firmy z pozostałych województw prosimy o kontakt z najbliższym ośrodkiem Enterprise Europe Network.
Mandatory field disclaimer_1* Wyrażam zgodę na przetwarzanie wprowadzonych danych osobowych zgodnie z treścią Ustawy z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych (Dz.U. 2002 r. Nr 133 Poz. 883 z późniejszymi zmianami). Administratorem danych jest Polska Agencja Rozwoju Przedsiębiorczości (PARP) z siedzibą w Warszawie (00-834), ul. Pańska 81/83. Udostępnione dane wykorzystywane będą wyłącznie do celów związanych z działalnością ośrodka Enterprise Europe Network działającego przy PARP. Podanie danych osobowych jest dobrowolne, a osobie, która wyraża zgodę na przetwarzanie danych osobowych przysługuje prawo wglądu w dane osobowe, jak również prawo żądania ich skorygowania lub usunięcia. Dane te nie będą przekazywane osobom trzecim, z wyjątkiem podmiotów uprawnionych do kontroli i nadzoru nad działalnością ośrodka, w tym w szczególności Komisji Europejskiej, Europejskiej Agencji do spraw Konkurencyjności i Innowacji oraz Ministerstwa Gospodarki. Mandatory field Przepisz kod z obrazka* W przypadku pytań prosimy o kontakt z redakcją:Enterprise Europe Network przy PARPul. Pańska 81/83, 00-834 Warszawatel.: 0 22 432 89 86, faks: 0 22 432 86 20e-mail: pawel_sikorski@parp.gov.pl Report error