Source: https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/kto-moze-skorzystac-z-ip-box/
Timestamp: 2019-09-20 16:59:12
Legal References Found: art. 24
 art. 30
 art. 5
 art. 5
 art. 4
 art. 4
 art. 74

Document Content:
Kto może skorzystać z IP BOX - Blog księgowy inFakt.pl
Piotr Ciszewski, 9 września 2019 Kategorie: Informacje ogólne
Od początku 2019 roku, przedsiębiorcy uzyskujący przychody z tzw. IP BOX mają prawo do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku. Jakie wymogi musi spełnić przedsiębiorca aby skorzystać z nowej stawki podatku?
Jakie przychody obejmuje IP BOX
5% stawką podatku zostały objęte dochody kwalifikowane uzyskane z IP BOX (Intellectual Property Box), zaliczamy do nich dochody:
dotyczące należności oraz z opłat wynikających z umów licencyjnych;
z tytułu sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi.
Niejasności w zakresie prawa do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku przyczyniły się do zwiększonej ilości zapytać dotyczących prawa do skorzystania z “nowej ulgi”. Ministerstwo Finansów dnia 15 lipca 2019 roku wydało a następnie opublikowało objaśnienia podatkowe dot. preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej – IP BOX.
Prawo do zastosowania IP BOX “dla” programu komputerowego
Jak podkreśla MF, przedsiębiorcy świadczący usługi w zakresie oprogramowania mają prawo do skorzystania z IP BOX pod warunkiem, że kwalifikowane IP to prawo własności intelektualnej spełniające łącznie trzy warunki:
zostało wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez podatnika w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej;
należy do jednej z kategorii wymienionych w katalogu w art. 24d ust. 2 ustawy o CIT (odpowiednio art. 30ca ust. 2 ustawy o PIT);
podlega ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia Europejska.
W kontekście przedstawionych warunków, warto wyjaśnić definicję działalności badawczo rozwojowej. Zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, przez działalność badawczo-rozwojową należy rozumieć:
“działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań”
Natomiast zgodnie z art. 5a pkt 39 oraz pkt 40, ustawa o PIT w zakresie definicji badań naukowych oraz prac rozwojowych odsyła do Ustawa z dnia 20.07.2018 r. Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce.
Przez badania naukowe należy rozumieć zgodnie z art. 4. pkt 2 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, działalność obejmującą
Natomiast przez określenie prace rozwojowe należy rozumieć zgodnie z art. 4 pkt. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce:
“działalność obejmującą nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług, z wyłączeniem działalności obejmującej rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do nich, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń.”
Aby działalność przedsiębiorcy mogła zostać uznana za działalność B+R, przedsiębiorca musi we własnym zakresie opracowywać nowe lub ulepszone produkty lub usługi odróżniające się od przyjętych rozwiązań. Prowadzona działalność jest w sposób zaplanowany, metodyczny i uporządkowany, dodatkowo dla swoich projektów wyznacza określone cele, harmonogramy oraz zasoby. Prowadząc działalność badawczo-rozwojową przedsiębiorca rozwija specjalistyczną wiedzę oraz umiejętności, które może wykorzystać w ramach bieżących albo przyszłych projektów.
Definicja autorskiego prawa do programu komputerowego
Jak wskazano w obwieszczeniu MF, doktryna prawa autorskiego przyjmuje różne kazuistyczne podejścia do definiowania pojęcia „autorskie prawo do programu komputerowego”, które wskazują, że część chronioną prawem [formę (ekspresji) utworu] jest w szczególności kombinacja komend adresowanych do komputera w formie kodu źródłowego i kodu wynikowego.
Fundamentem informatycznego rozumienia programu komputerowego jest samo pojęcie „programu”, czyli zapisanego przy pomocy wybranego języka programowania algorytmu rozwiązania określonego zadania. Zatem program komputerowy to w szczególności zestaw instrukcji przeznaczonych do wykonywania bezpośrednio lub pośrednio w komputerze czynności w celu osiągnięcia określonego rezultatu.
Dodatkowo pojęcie „program komputerowy” nie powinno być rozumiane wąsko lecz szeroko, w szczególności obejmując interfejs, gdy ten spełnia warunek interoperacyjności programu komputerowego z oprogramowaniem i sprzętem komputerowym, co musi być ustalone w każdym przypadku oddzielnie na podstawie rzeczywistych ustaleń, a nie tylko formalnych postanowień, na przykład umownych. Holistycznie i funkcjonalnie, program komputerowy obejmuje więc jego funkcjonalne części składowe, takie jak:
opis procedur operacyjnych,
zestawienie danych w informacjach konwersacyjnych i dialogowych oraz
kod wynikowy i interfejs.
Prawa autorskie programu komputerowego
Ostatnim kluczowym warunkiem jaki musi spełniać przedsiębiorca aby mógł skorzystać z preferencyjnej stawki podatku, musi posiadać prawa autorskie gwarantowane w art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Zgodnie z powołanym przepisem:
Na koniec warto podkreślić, że podatnik, który chce skorzystać z preferencji IP Box wobec dochodów z autorskiego prawa do programu komputerowego i otrzymać w tym zakresie stosowną ochronę prawnopodatkową powinien złożyć wniosek o interpretację indywidualną do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS).
działalność badawczo-rozwojowa IP BOX ulga B+R ulga na działalność badawczo-rozwojową
Ulga na działalność badawczo-rozwojową – zmiany 2018
Powrót do zwolnienia podmiotowego – aspekt praktyczny
Zakup towarów w Unii Europejskiej przez podatnika zwolnionego z VAT podmiotowo
Wykaz zbiorczy zeznania ze środowiska
Zmiana dysponowania pojazdu o masie całkowitej do 3,5 t a korekta VAT