Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieograniczony-obowiazek-podatkowy/0115-kdit2-2-4011-389-2017-1-hd
Timestamp: 2018-04-23 23:09:21
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 5
 art. 5
 art. 5

Document Content:
0115-KDIT2-2.4011.389.2017.1.HD | Interpretacja indywidualna
♦ › Nieograniczony obowiązek podatkowy › 0115-KDIT2-2.4011.389.2017.1.HD
Czy świadczenie małżeńskie z USA jest w Polsce wolne od podatku dochodowego, czy trzeba uwzględniać je w rocznym zeznaniu podatkowym?
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 16 listopada 2017 r. (data wpływu 20 listopada 2017 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymywania ze Stanów Zjednoczonych Ameryki świadczenia małżeńskiego – jest prawidłowe.
W dniu 20 listopada 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymywania ze Stanów Zjednoczonych Ameryki świadczenia małżeńskiego.
Wnioskodawczyni mieszka na stałe w Polsce i posiada tylko polskie obywatelstwo.
Mąż Wnioskodawczyni nabył prawo do emerytury w USA (Stanach Zjednoczonych Ameryki). Z tego względu dla Wnioskodawczyni przysługuje, jako współmałżonce, świadczenie małżeńskie, wypłacane z SSA (Social Security Administration – zarządu ubezpieczeń społecznych w USA).
Wypłacane świadczenie zostało przyznane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w USA. Od świadczenia tego SSA potrąca podatek federalny w USA w wysokości 25,5% od całkowitej kwoty świadczeń i resztę należnej kwoty wpłaca na konto bankowe Wnioskodawczyni w Polsce.
Zdaniem Wnioskodawczyni, świadczenie małżeńskie z USA powinno być traktowane jako świadczenie rodzinne, które jest zwolnione od podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W myśl tego przepisu wolne od podatku dochodowego są m.in. świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych.
W sytuacji, gdy przedmiotowe świadczenie stanowi odpowiednik świadczenia rodzinnego w rozumieniu polskich przepisów, przyznane na podstawie regulacji obowiązujących w USA – jest ono zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji w Polsce nie ma obowiązku odprowadzania podatku dochodowego od tych świadczeń oraz nie ma obowiązku uwzględniania ich w rocznym zeznaniu podatkowym.
Reasumując, świadczenie małżeńskie z USA jest w Polsce wolne od podatku i nie trzeba uwzględniać go w rocznym zeznaniu podatkowym.
Z wniosku wynika, że Wnioskodawczyni mieszka na stałe w Polsce i posiada tylko polskie obywatelstwo. Mąż Wnioskodawczyni nabył prawo do emerytury w USA (Stanach Zjednoczonych Ameryki). Z tego względu dla Wnioskodawczyni przysługuje, jako współmałżonce, świadczenie małżeńskie, wypłacane z SSA (Social Security Administration – zarządu ubezpieczeń społecznych w USA). Wypłacane świadczenie zostało przyznane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w USA. Od świadczenia tego SSA potrąca podatek federalny w USA w wysokości 25,5% od całkowitej kwoty świadczeń i resztę należnej kwoty wpłaca na konto bankowe Wnioskodawczyni w Polsce.
Biorąc powyższe pod uwagę należy stwierdzić, że w przedmiotowej sprawie zastosowanie znajduje umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Waszyngtonie w dniu 8 października 1974 r. (Dz. U. z 1976 r., Nr 31, poz. 178).
Wskazana Umowa nie zawiera odrębnego artykułu dotyczącego opodatkowania świadczeń małżeńskich. Oznacza to, że tego rodzaju dochód podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, zgodnie z postanowieniami art. 5 ww. umowy („Ogólne zasady opodatkowania”).
Zgodnie z art. 5 ust. 1 ww. Umowy osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie może być opodatkowana przez drugie Umawiające się Państwo z tytułu dochodu pochodzącego ze źródeł z tego drugiego Umawiającego się Państwa i tylko z tytułu takiego dochodu, zgodnie ze wszystkimi ograniczeniami zawartymi w niniejszej Umowie.
W myśl art. 5 ust. 3 Umowy polsko-amerykańskiej – bez względu na postanowienia niniejszej Umowy, z wyłączeniem ustępu 4, Umawiające się Państwo może opodatkować obywatela tego Umawiającego się Państwa lub osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym Umawiającym się Państwie (zgodnie z zasadami artykułu 4), tak jakby niniejsza Umowa nie weszła w życie.
Biorąc pod uwagę opisane we wniosku zdarzenie przyszłe oraz przedstawiony powyżej stan prawny należy stwierdzić, że Wnioskodawczyni ma obowiązek rozliczania się w Polsce ze wszystkich osiągniętych w roku podatkowym dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, ponieważ jako osoba mająca dla celów podatkowych miejsce zamieszkania w Polsce posiada w tym kraju nieograniczony obowiązek podatkowy.
0115-KDIT2-2.4011.389.2017.1.HD
0114-KDIP3-1.4011.393.2017.1.MJ | Interpretacja indywidualna
0115-KDIT2-1.4011.204.2017.2.MK | Interpretacja indywidualna