Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/93-podatek-dochodowy-od-osob-prawnych/94-przedmiot-i-podmiot-opodatkowania/95-przychody/12667-dokumentowanie-wydatkow-powiazania-powiazania-gospodarcze.html
Timestamp: 2019-07-19 00:38:43
Legal References Found: art. 14
 art. 14
 art. 12
 art. 15
 art. 9
 art. 9
 art. 11
 art. 9
 art. 16
 art. 9

Document Content:
W jaki sposób należy udokumentować transakcje zawarte pomiędzy podmiotami | Interpretacje podatkowe
/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-12667Drukuj
W kontekście pisma Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Stare Miasto Nr DP 423-14-2004 z dnia 21.06.2004 r. stanowiącego pisemną informację w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego wydaną w trybie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 r. Nr 137, poz. 926 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie działając na podstawie art. 14 b § 2 wymienionej ustawy stwierdza, co następuje.
Z pisma Spółki wynika, iż świadczy Ona na rzecz Spółki z o.o., której jest głównym udziałowcem, usługi polegające m.in. na pozyskiwaniu klientów, badaniu rynku, opracowywaniu projektów ofert itp. Spółka posiada wyłączne prawo do sprzedaży wszystkich produktów Spółki z o.o.
Z tytułu świadczonych usług Spółka otrzymuje wynagrodzenie, którym jest prowizja od sprzedanego przez Spółkę z o.o. towaru. Za wykonane usługi Spółka wystawia fakturę, której wartość zaliczana jest do przychodów.
Podatnik zwraca się z zapytaniem czy takie rozliczenie jest prawidłowe z punktu widzenia podatku dochodowego od osób prawnych.
Rodzaje przychodów określa art. 12 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), koszty uzyskania przychodów definiuje art. 15 wym. ustawy.Dokumentując określone operacje gospodarcze należy kierować się zapisem art. 9 ust. 1 w/w ustawy, w świetle którego podatnicy są obowiązani do prowadzenia ewidencji rachunkowej zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy(...).
W przedmiotowej sprawie istnieją powiązania pomiędzy podmiotami, należy mieć więc na uwadze art. 9 a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który stanowi, iż podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi z tymi podatnikami – w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 – (...), są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej takiej (takich) transakcji, obejmującej:
3) metody i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji,
6) określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji korzyści związanych z uzyskaniem świadczeniem – w przypadku umów dotyczących świadczeń w tym usług o charakterze niematerialnym.
Zgodnie z art. 9 a ust. 2 obowiązek, o którym mowa wyżej, obejmuje transakcję lub transakcje między podmiotami powiązanymi, w których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość:
1) 100.000 EURO – jeżeli wartość transakcji nie przekracza 20% kapitału zakładowego określonego zgodnie z art. 16 ust. 7, albo
Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnicy są obowiązani do przedłożenia dokumentacji, o której mowa w art. 9 a ust. 1 - 3, w terminie 7 dni od dnia doręczenia żądania tej dokumentacji przez te organy (art. 9 a ust. 4 cyt. ustawy).
PD1/005/2-255/04/WK
dokumentowanie wydatków , powiązania , powiązania gospodarcze