Source: https://zmianawarty.pl/jak-opodatkowana-jest-sprzedaz-udzialow-lub-akcji-ktore-zostaly-objete-w-zwiazku-z-przeksztalceniem-jednoosobowej-firmy-w-spolke/
Timestamp: 2020-04-08 15:52:50
Legal References Found: art. 17
 art. 17
 art. 19
 art. 22
 art. 1
 art. 7

Document Content:
Podatki przy sprzedaży udziałów/akcji firmy jednoosobowej przekształconej w spółkę - Zmiana warty
Sprzedaż udziałów lub akcji, np. w procesie wejścia do spółki menedżera, powoduje dla przedsiębiorcy (który po przekształceniu firmy w spółkę jest jedynym jej wspólnikiem) powstanie przychodu ze źródła kapitały pieniężne, opodatkowanego 19% PIT. Podstawę opodatkowania stanowi przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania.
Przychodem będzie wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży na rzecz osoby zarządzającej. Ważne jest przy tym, aby wartość ta nie odbiegała znacznie od wartości rynkowej udziałów lub akcji. Gdyby powstały poważne rozbieżności w tym zakresie, organ podatkowy może wezwać do uzasadnienia przyczyny ustalenia takiej ceny, a nawet przystąpić do określenia wartości rynkowej transakcji. Co istotne, przychód powstaje u zbywcy w momencie przeniesienia na nabywcę własności udziałów lub akcji, niezależnie od tego, kiedy należność zostanie przez nabywcę uregulowana.
Jaką spółkę wybrać? Zobacz nasz film!
W przypadku, gdy przedsiębiorca przekształcał firmę w spółkę, a następnie dokonał sprzedaży objętych w ten sposób udziałów lub akcji, koszt uzyskania przychodu na dzień zbycia ustala się w wartości ewidencyjnej składników majątku na dzień przekształcenia firmy. Co istotne, koszt ten nie może być wyższy niż wartość przychodu, który powstał na moment objęcia udziałów lub akcji.
Przedsiębiorca postanowił przekształcić firmę w jednoosobową spółkę z o.o. Przekształcenie nastąpiło 1 grudnia 2017 roku. W związku z przekształceniem firmy przedsiębiorca objął 100% udziałów w spółce. Na podstawie ksiąg rachunkowych ustalono, że 1 grudnia 2017 roku (dzień objęcia udziałów) wartość składników majątku przekształcanego przedsiębiorstwa wynosiła 1 000 000 zł i była to wartość rynkowa.
1 maja 2018 roku przedsiębiorca postanowił sprzedać 10% swoich udziałów pracownikowi mającemu zarządzać spółką w przyszłości, ustalając wartość rynkową tej części udziałów na kwotę 120 000 zł i przewidział ratalną zapłatę ceny w kilku najbliższych latach.
Przychodem do opodatkowania po stronie przedsiębiorcy była cena określona w umowie, odpowiadająca jednocześnie wartości rynkowej, a więc 120 000 zł. Termin zapłaty ceny nie rzutuje na moment powstania obowiązku podatkowego. Ponieważ sprzedawane było 10% udziałów, kosztem uzyskania przychodów była odpowiadająca temu ułamkowi wartość ewidencyjna składników majątku przedsiębiorstwa na moment przekształcenia firmy, tj. 100 000 zł.
Od ustalonej podstawy opodatkowania (przychód minus koszt), przedsiębiorca odprowadził PIT w wysokości 3800 zł (19% z 20 000 zł).
Sprzedaż udziałów lub akcji nie spowoduje powstania obowiązku VAT do zapłaty po stronie zbywcy. Nabywca będzie musiał jednak liczyć się z obowiązkiem zapłaty PCC w wysokości 1% wartości rynkowej, czyli najczęściej ceny wskazanej w umowie.
Podstawa prawna: art. 17 ust. 1 pkt 6, art. 17 ust. 1ab, art. 19, art. 22 ust. 1ł ustawy o PIT; art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k, art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy o PCC.
jak wypełnić pit sd z2 spadek
zmiana udziałów w spółce jawnej
darowizna kiedy podatek
darowizna vat
kapitał zakładowy spółki komandytowej
sprzedaż udziałów podatek
prawa ojca biologicznego
KategorieArtykuły, Spółka rodzinna z zewnętrznym menedżerem Tagipodatek, udziały