Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ksiazeczka-mieszkaniowa/iptpb2-436-113-14-4-mp
Timestamp: 2018-03-20 15:16:45
Legal References Found: art. 14
 art. 14
 art. 169
 art. 14
 art. 1
 art. 1
 art. 509
 art. 510
 art. 1
 art. 1
 art. 510

Document Content:
IPTPB2/436-113/14-4/MPinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 21 sierpnia 2014 r. (data wpływu 25 sierpnia 2014 r.), uzupełnionym pismem z dnia 3 listopada 2014 r. (data wpływu 5 listopada 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych cesji prawa do książeczki mieszkaniowej - jest prawidłowe.
W dniu 25 sierpnia 2014 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych cesji prawa do książeczki mieszkaniowej.
Wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.), w związku z powyższym pismem z dnia 28 października 2014 r., Nr IPTPB2/436-113/14-2/MP IPTPB2/415-495/14-2/MP, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów na podstawie art. 169 § 1 i § 2 w zw. z art. 14h Ordynacji podatkowej, wezwał Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia. Wezwanie wysłano w dniu 28 października 2014 r. (doręczono w dniu 30 października 2014 r.). Natomiast w dniu 5 listopada 2014 r. wpłynęło uzupełnienie wniosku z dnia 3 listopada 2014 r. (data nadania 4 listopada 2014 r.). Zatem zachowany został termin ustawowy.
Wnioskodawczyni w kwietniu 2014 r., zakupiła okna wraz z montażem do domu jednorodzinnego, którego jest współwłaścicielem na zasadzie wspólnoty ustawowej majątkowej małżeńskiej.
W dniu 28 kwietnia 2014 r. dwie córki Wnioskodawczyni dokonały w Oddziale Banku, cesji swoich książeczek mieszkaniowych na Jej rzecz. Wartość nominalna książeczek na dzień dokonania cesji wynosiła:
14 250 zł - wkład na książeczce,
5 518 zł 58 gr – odsetki,
24 139 zł 20 gr - premia gwarancyjna
pomniejszone o likwidację książeczki 40zł, koszt cesji 70 zł.
7 533 zł 30 gr – odsetki,
31 944 zł - premia gwarancyjna
pomniejszone o likwidację książeczki 40 zł, koszt cesji 70 zł
Przekazanie książeczek mieszkaniowych odbyło się w drodze cesji i nie posiadało cech darowizny, tzn. nie spisywano aktu notarialnego, czy też umowy darowizny. Tego samego dnia Wnioskodawczyni złożyła w Oddziale Banku obie książeczki do likwidacji i po kilku dniach otrzymała przelewem bankowym pieniądze.
Czy dokonanie cesji książeczek mieszkaniowych na rzecz Wnioskodawczyni przez córki, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn i czy wobec tego Wnioskodawczyni jest zobowiązana do złożenia deklaracji SD-Z2...
Czy w związku z przedmiotową cesją, faktem objęcia kwot z dwóch książeczek mieszkaniowych oraz praw i wartości z nich przysługujących, a następnie likwidacją książeczek mieszkaniowych, powstał po stronie Wnioskodawczyni obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych...
Przedmiotem niniejszej interpretacji indywidualnej jest odpowiedź na pytanie nr 1, dotyczące podatku od spadków i darowizn. W zakresie odpowiedzi na pytanie nr 2, dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Zdaniem Wnioskodawczyni (w zakresie pytania nr 1), zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 ze zm.), podatkowi od spadków i darowizn, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
Biorąc pod uwagę powyższe Wnioskodawczyni stwierdza, że ustawa o podatku od spadków i darowizn ściśle określa granice przedmiotu opodatkowania, tj. nabycie według określonych tytułów, wyczerpująco wymieniając tytuły, na podstawie których nabycie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Powyższy katalog czynności ujęty w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn ma charakter zamknięty. Zatem, opodatkowaniu podatkiem od spadkowi darowizn podlega tylko nabycie i to takie, które zostało w nim wymienione w sposób wyraźny. Zaś przedmiotowe przekazanie książeczek mieszkaniowych odbyło się w drodze cesji i nie posiadało cech darowizny, gdyż m.in. nie spisywano aktu notarialnego, czy też umowy darowizny.
Instytucję przelewu (cesji) regulują przepisy ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121). Zgodnie z art. 509 § 1 Kodeksu cywilnego, wierzyciel może bez zgody dłużnika przenieść wierzytelność na osobę trzecią (przelew), chyba, że sprzeciwiałoby się to ustawie, zastrzeżeniu umownemu albo właściwości zobowiązania. Przelew wierzytelności jest swoistą konstrukcją prawną, przewidzianą w ogólnych zasadach zobowiązań prowadzącą do zmiany osoby wierzyciela podczas, gdy przedmiot zobowiązania pozostaje ten sam. Umowy cesji wierzytelności należą do czynności prawnych rozporządzających o skutkach zbliżonych do umowy przenoszącej własność.
Przepis art. 510 § 1 Kodeksu cywilnego stanowi, że umowa sprzedaży, zamiany, darowizny lub inna umowa zobowiązująca do przeniesienia wierzytelności przenosi wierzytelność na nabywcę, chyba, że przepis szczególny stanowi inaczej albo, że strony inaczej postanowiły.
Skoro umowa cesji książeczek mieszkaniowych zawarta między córkami Wnioskodawczyni, a Wnioskodawczynią, nie została dokonana w formie umowy darowizny, to czynność ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn i dlatego nie ciąży na Niej obowiązek złożenia na formularzu SD-Z2 zgłoszenia o nabyciu praw własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 z późn. zm.), podatkowi od spadków i darowizn, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
Biorąc powyższe pod uwagę, stwierdzić należy, że ustawa o podatku od spadków i darowizn ściśle określa granice przedmiotu opodatkowania, tj. nabycie według określonych tytułów, na podstawie których nabycie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Powyższy katalog czynności ujęty w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn ma charakter zamknięty. Zatem, opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega tylko nabycie i to takie, które zostało w nim wymienione w sposób wyraźny.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w dniu 28 kwietnia 2014 r., Wnioskodawczyni zawarła z dwoma córkami (z każdą odrębnie), nieodpłatną umowę cesji oszczędnościowej książeczki mieszkaniowej. Przekazanie książeczek mieszkaniowych odbyło się w drodze cesji i nie posiadało cech darowizny, tzn. nie spisywano aktu notarialnego, czy też umowy darowizny.
Przepis art. 510 § 1 Kodeksu cywilnego stanowi, że umowa sprzedaży, zamiany, darowizny lub inna umowa zobowiązująca do przeniesienia wierzytelności przenosi wierzytelność na nabywcę, chyba, że przepis szczególny stanowi inaczej albo że strony inaczej postanowiły.
Mając powyższe na uwadze należy wskazać, że cesja praw do książeczki mieszkaniowej nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, bowiem jak wskazała Wnioskodawczyni nie będzie dokonana w formie umowy darowizny. Tym samym na Wnioskodawczyni nie będzie ciążył obowiązek złożenia zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Książeczka mieszkaniowa > IPTPB2/436-113/14-4/MP