Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zasilki/ibpb-2-1-4511-194-15-dp
Timestamp: 2017-10-17 19:05:13
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 art. 17
 art. 21
 art. 21
 art. 21

Document Content:
IBPB-2-1/4511-194/15/DP | Interpretacja indywidualna
Czy bank prawidłowo pobiera zaliczkę na podatek dochodowy od wypłacanego Zasiłku Dochodowego dla Osób Niezdolnych do Pracy oraz składnika zapomogowego?
IBPB-2-1/4511-194/15/DPinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770, ze zm.) w związku z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U., poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 28 maja 2015 r. (data wpływu do Biura – 1 czerwca 2015 r.), uzupełnionym 18 sierpnia 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania świadczeń otrzymywanych z Wielkiej Brytanii – jest prawidłowe.
W dniu 1 czerwca 2015 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania świadczeń otrzymywanych z Wielkiej Brytanii.
Z uwagi na fakt, że wniosek nie spełniał wymogów formalnych, w piśmie z 6 sierpnia 2015 r. znak: IBPB-2-1/4511-194/15/DP wezwano do jego uzupełnienia.
Wniosek uzupełniono 18 sierpnia 2015 r.
Wnioskodawca pobiera rentę chorobową z tytułu niezdolności do pracy w Polsce. Z uwagi na fakt, że Wnioskodawca pracował przez 5 lat na Wyspach Brytyjskich i tam odprowadzał składki na ubezpieczenie społeczne Departament – Ministerstwo Pracy i Zabezpieczenia Społecznego przyznał mu zasiłek dochodowy dla osób niezdolnych do pracy. Po otrzymaniu decyzji ze Zjednoczonego Królestwa biegły tłumacz języka angielskiego przetłumaczył pismo, w którym zostało wskazane, że Wnioskodawca został zaliczony do grupy wsparcia. Oznacza to, że Sekretarz Stanu akceptuje, iż zły stan zdrowia Wnioskodawcy ogranicza jego zdolność do pracy i uprawnia go do wypłaty zasiłku dochodowego dla osób niezdolnych do pracy. Sekretarz Stanu akceptuje także, że ze względu na zły stan zdrowia Wnioskodawca nie powinien wykonywać żadnych czynności roboczych. Na tej podstawie przyznano Wnioskodawcy dodatek w wyższej stawce do zasiłku dochodowego dla osób niezdolnych do pracy – jest on znany pod nazwą składnika zapomogowego.
Tygodniowa kwota zasiłku otrzymywanego przez Wnioskodawcę wynosi 11,89 GBP (zasiłek dochodowy dla osób niezdolnych do pracy) oraz 5,87 GBP (składnik zapomogowy) – łączna kwota wynosi 17,76 GBP.
Bank X, w którym Wnioskodawca posiada swoje konto walutowe, od przedmiotowych zasiłków, które wpływają na to konto, pobiera zaliczkę na poczet podatku oraz składkę na ubezpieczenie społeczne.
W uzupełnieniu wniosku z 18 sierpnia 2015 r. (data wpływu do Biura) Wnioskodawca wskazał, że posiada w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy, tzn. przebywa w Polsce powyżej 183 dni w roku podatkowym. Zasiłek dochodowy dla osób niezdolnych do pracy oraz składnik zapomogowy, które są wypłacane Wnioskodawcy, zostały przyznane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w Wielkiej Brytanii, które są rodzajem świadczeń rodzinnych będących odpowiednikiem polskich świadczeń rodzinnych przyznawanych na podstawie ustawy z dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych.
Czy słusznie są pobierane zaliczki na poczet podatku oraz składki na ubezpieczenie społeczne...
Czy zasiłki te podlegają opodatkowaniu w Polsce...
Zdaniem Wnioskodawcy, od otrzymywanych przez niego kwot zasiłku niesłusznie pobierana jest zaliczka na podatek dochodowy. Kwoty te korzystają bowiem ze zwolnienia z opodatkowania zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawca podkreślił, że jego renta wynosi 1.080 zł i przedmiotowy zasiłek jest mu bardzo potrzebny przy zakupie leków, które musi codziennie przyjmować.
Na wstępie należy zaznaczyć, że przedmiotem interpretacji jest ocena stanowiska Wnioskodawcy jedynie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych dotyczącego opodatkowania świadczeń otrzymywanych z Wielkiej Brytanii.
W zakresie słuszności pobierania składek na ubezpieczenie społeczne zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Ustawodawca przesądził zatem, że zgodnie z zasadą nieograniczonego obowiązku podatkowego osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Stąd też do tej kategorii osób mają zastosowanie ogólne reguły podatkowe korygowane wyłącznie treścią umów międzynarodowych w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, Wnioskodawca pobiera rentę chorobową z tytułu niezdolności do pracy w Polsce. Z uwagi na fakt, że Wnioskodawca pracował przez 5 lat na Wyspach Brytyjskich i tam odprowadzał składki na ubezpieczenie społeczne Departament – Ministerstwo Pracy i Zabezpieczenia Społecznego przyznał mu zasiłek dochodowy dla osób niezdolnych do pracy oraz dodatek w wyższej stawce do zasiłku dochodowego dla osób niezdolnych do pracy – składnik zapomogowy.
Wnioskodawca posiada w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy, tzn. przebywa w Polsce powyżej 183 dni w roku podatkowym.
Z uwagi na fakt, że Wnioskodawca jest rezydentem polskim (ma miejsce zamieszkania w Polsce), a otrzymywany zasiłek oraz składnik zapomogowy jest wypłacany z Wielkiej Brytanii, zastosowanie w niniejszej sprawie ma Konwencja z dnia 20 lipca 2006 r. między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych (Dz.U. Nr 250, poz. 1840).
Stosownie do art. 17 ust. 1 ww. Konwencji, z zastrzeżeniem postanowień artykułu 18 ustęp 2 niniejszej Konwencji, emerytury, renty i inne podobne wynagrodzenia wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie (w Polsce), podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie (w Polsce).
W myśl art. 21 ust. 1 cyt. Konwencji części dochodu, inne niż dochód wypłacany przez trust lub z majątku spadkowego w wyniku zarządzania tym majątkiem, bez względu na to gdzie powstają, osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie (w Polsce), które nie zostały objęte postanowieniami poprzednich artykułów niniejszej Konwencji, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie (w Polsce).
Zatem otrzymywane przez Wnioskodawcę świadczenia w postaci zasiłku dochodowego dla osób niezdolnych do pracy oraz składnika zapomogowego, pochodzące z Wielkiej Brytanii i wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce.
Do opodatkowania ww. świadczeń w Polsce zastosowanie mają przepisy polskiego prawa podatkowego – ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, wolne od podatku dochodowego są świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki dla opiekunów otrzymane na podstawie przepisów o ustaleniu i wypłacie zasiłków dla opiekunów, świadczenia pieniężne otrzymane w przypadku bezskuteczności egzekucji alimentów oraz zasiłki porodowe otrzymane na podstawie odrębnych przepisów.
Z przesłanego uzupełnienia wynika, że zasiłek dochodowy dla osób niezdolnych do pracy oraz składnik zapomogowy, które są wypłacane Wnioskodawcy zostały przyznane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w Wielkiej Brytanii. Są one rodzajem świadczenia rodzinnego będącego odpowiednikiem polskich świadczeń rodzinnych przyznawanych na podstawie ustawy z dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych.
Reasumując, stwierdzić należy, że zgodnie z postanowieniami Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych świadczenia w postaci zasiłku dochodowego dla osób niezdolnych do pracy oraz składnika zapomogowego otrzymywane przez Wnioskodawcę – mającego nieograniczony obowiązek w Polsce – podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce.
Zauważyć jednakże należy, że przedmiotowe świadczenia jako wypłacane – jak wskazał Wnioskodawca – na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w Wielkiej Brytanii, są zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W konsekwencji od przedmiotowych świadczeń nie powinny zostać pobierane zaliczki na podatek dochodowy.
IBPB-2-1/4511-81/15/BJ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Zasiłki > IBPB-2-1/4511-194/15/DP