Source: https://www.epodatnik.pl/interpretacje-podatkowe/wykaz.php?id=406897-2017-05-10-dyrektor-krajowej-informacji-skarbowej-1462-ippb1-4511-119-2017-2-ks
Timestamp: 2020-01-24 01:30:26
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 223
 art. 22
 art. 22
 art. 23
 art. 22
 art. 23
 art. 22
 art. 22
 art. 10
 art. 14
 art. 22
 art. 22
 art. 22

Document Content:
Home - Interpretacje podatkowe - 2017.05.10 - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej - 1462-IPPB1.4511.119.2017.2.KS
1462-IPPB1.4511.119.2017.2.KS
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) w zw. z art. 223 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. – Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2016 r., poz. 1948) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 30 stycznia 2017 r. (data wpływu 17 lutego 2017 r.) uzupełnionego pismem z dnia 11 kwietnia 2017 r. (data wpływu 14 kwietnia 2017 r.) w odpowiedzi na wezwanie z dnia 29 marca 2017 r., Nr 1462-IPPB1.4511.119.2017.1.KS o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia stawki amortyzacji hali magazynowej wraz z pomieszczeniem socjalnym - jest prawidłowe.
W dniu 14 kwietnia 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia stawki amortyzacji hali magazynowej wraz z pomieszczeniem socjalnym.
Wnioskodawca zamierza wybudować budynek magazynowy, wolnostojący z pomieszczeniem socjalnym (stanowiącym jedną całość z budynkiem magazynowym) z przeznaczeniem na magazynowanie materiałów BHP bezpośrednio na posadzce lub regałach magazynowych.
Budynek magazynowy wraz z pomieszczeniem socjalnym zaprojektowany jest w konstrukcji stalowej o układzie jednonawowym o rozpiętości naw 13,5 m, konstrukcja ramowa, bezprzegubowa posadowiona w stopach fundamentowych. Rozstaw ram co 6,0 m, długość hali 65,0 m.
Rzut budynku ma kształt prostokąta o wymiarach 14 m x 109 m. Zaprojektowano doświetlenie hali przez okna połaciowe w kaletnicy budynku oraz okna w ścianach zewnętrznych. Poszycie ścian zaprojektowano z płyty warstwowej o rdzeniu poliuretanowym o odporności ogniowej E 130 i dachu wykonanego z płyty warstwowej o radzeniu z wełny mineralnej. Maksymalna wysokość w najwyższym punkcie hali równa jest 7,20 m od poziomu terenu. Od strony północnej zaprojektowano budynek pomocniczy o wielkości 15 m² z przeznaczeniem na pomieszczenie socjalne wykonany w tej samej technologi co hala magazynowa.
Pomieszczenie socjalne i budynek magazynowy są ze sobą połączone ścianą działową i stanowią jedną całość, jako jeden obiekt budowlany.
Hala magazynowa wraz z budynkiem socjalnym.
części trwale związane z gruntem obejmują:
podwaliny murowane lub żelbetowe (pod ściany osłonowe),
żelbetonowe stopy montowane na podlewkach betonowych (pod słupy stalowe ścian zewnętrznych).
części nie związane trwale z gruntem obejmują:
słupy stalowe ścian zewnętrznych montowane do stóp za pomocą śrub,
stalowe płatwie typu C oparte na wiązarach kratowych i przymocowane do nich przy pomocy śrub,
obudowa ścian z płyty warstwowej przykręcana do słupów stalowych,
stalowe rygle ścienne przykręcone do słupów stalowych.
Cały obiekt składa się z części magazynowej i socjalnej.
Hala magazynowa wraz z pomieszczeniem socjalnym jako jeden obiekt budowlany zaprojektowane są z elementów stalowych przykręconych do żelbetonowych stóp montowanych na podlewkach betonowych, do których z kolei przykręcone będą obudowy ścian z płyty warstwowej. Cały obiekt posadowiony będzie na podwalinach murowanych i żelbetonowych (pod ściany osłonowe).
Hala wraz z pomieszczeniem socjalnym nie będzie trwale związana z gruntem, ponieważ istnieje możliwość demontażu zarówno części magazynowej jak i socjalnej, bez ich utraty na wartości i właściwości zdemontowanych elementów z blachy i zamontowania ich w innym miejscu.
W związku z powyższym hala wraz z pomieszczeniem socjalnym, nie jest budynkiem, który należy zakwalifikować do grupy 1 KŚT, ponieważ obiekt nie jest trwałe związany z gruntem.
Hala magazynowa wraz z pomieszczeniem socjalnym stanowią jeden obiekt i jest to jeden środek trwały, który będzie przeznaczony do działalności gospodarczej. Pomieszczenie socjalne będzie wybudowane w tej samej technologi co hala magazynowa.
Wnioskodawca w uzupełnieniu wniosku wskazał, że zamierza zakwalifikować halę magazynową wraz pomieszczeniem socjalnym nie związane trwale z gruntem do rodzaju 806 KŚT , grupa 1, rodzaj 103 tj. Budynki handlowo-usługowe, w której to grupie stawka amortyzacyjna wynosi 10% w stosunku rocznym.
Jak należy zastosować stawkę amortyzacyjną dla części nie związanej trwałe z gruntem zaprojektowanej hali magazynowej wraz z pomieszczeniem socjalnym?
Zdaniem Wnioskodawcy, jako wspólnik spółki jawnej, posiadający 50% udziałów w spółce zamierza zbudować obiekt magazynowy z pomieszczeniem socjalnym na cele związane z prowadzoną działalności gospodarczą.
Hala wraz z pomieszczeniem socjalnym stanowią jeden środek trwały, który w każdej chwili można zdemontować i postawić w innym miejscu, bez utraty wartości i właściwości, ponieważ nie jest trwale związana z gruntem.
Dlatego Wnioskodawca zamierza zastosować stawkę amortyzacyjną w wysokości 10% w stosunku rocznym. Stawkę 10% do amortyzacji stosuje się do obiektów budowlanych nie związanych trwale z gruntem do rodzaju 806 KŚT, grupa 1, rodzaj 103 – Budynki handlowo-usługowe.
Hala magazynowa wraz pomieszczeniem socjalnym stanowiąc jeden środek trwały, zdaniem Wnioskodawcy mieszczą się w ww. rodzaju 103 i grupie 1 – 806 wg KŚT.
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy mogą zgodnie z art. 22 ust. 8 uznać za koszty uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne dokonane zgodnie z art. 22a-22o z uwzględnieniem art. 23.
Biorąc powyższe pod uwagę, zdaniem Wnioskodawcy, do części nie związanej trwale z gruntem projektowanej hali magazynowej wraz pomieszczeniem socjalnym – stanowiących jeden środek trwały można zastosować 10% roczną stawkę amortyzacyjną zgodnie z KŚT grupa 1 rodzaj 103 tj. Budynki handlowo-usługowe.
Zgodnie z przepisem art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r., poz. 2032 z późn. zm.), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 22g ust. 17 powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, są jednak kosztem uzyskania przychodów przy określaniu dochodu z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d), oraz gdy odpłatne zbycie rzeczy i praw jest przedmiotem działalności gospodarczej, a także w przypadku odpłatnego zbycia składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, bez względu na czas ich poniesienia.
Zgodnie z art. 22i ust. 1 powołanej powyżej ustawy, odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, z zastrzeżeniem art. 22j-22ł, dokonuje się przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych i zasad, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1.
Z treści wniosku wywieść m.in. należy, że Wnioskodawca zamierza wybudować budynek magazynowy, wolnostojący z pomieszczeniem socjalnym (stanowiącym jedną całość z budynkiem magazynowym). Hala magazynowa wraz z pomieszczeniem socjalnym jako jeden obiekt budowlany zaprojektowane są z elementów stalowych przykręconych do żelbetonowych stóp montowanych na podlewkach betonowych, do których z kolei przykręcone będą obudowy ścian z płyty warstwowej. Cały obiekt posadowiony będzie na podwalinach murowanych i żelbetonowych (pod ściany osłonowe). Hala wraz z pomieszczeniem socjalnym nie będzie trwale związana z gruntem, ponieważ istnieje możliwość demontażu zarówno części magazynowej jak i socjalnej, bez ich utraty na wartości i właściwości zdemontowanych elementów z blachy i zamontowania ich w innym miejscu. Hala magazynowa wraz z pomieszczeniem socjalnym stanowią jeden obiekt i jest to jeden środek trwały, który będzie przeznaczony do działalności gospodarczej. Wnioskodawca zamierza zakwalifikować halę magazynową wraz pomieszczeniem socjalnym nie związane trwale z gruntem do rodzaju 806 KŚT, grupa 1, rodzaj 103 tj. Budynki handlowo-usługowe.
A zatem, Wnioskodawca będzie mógł zastosować stawkę amortyzacyjną dla części nie związanej trwałe z gruntem hali magazynowej (wraz z pomieszczeniem socjalnym) w wysokości 10%, jeżeli w istocie budynek hali zostanie zaliczony do grupy 8 rodzaj 806 Klasyfikacji Środków Trwałych.
Jednakże należy zwrócić uwagę, że do grupy 8, rodzaj 806 Klasyfikacji Środków Trwałych nie należy zaliczać zadaszeń ochronnych wraz z konstrukcjami wsporczymi o powierzchni powyżej 100 m2, ujętych w podgrupie 29. W sytuacji, gdyby przedmiotowa hala magazynowa wraz z pomieszczeniem socjalnym błędnie zaliczona została do rodzaj 806 Klasyfikacji, a jej cechy wskazywałby na to, że winna być zakwalifikowana w podgrupie 29 Klasyfikacji Środków Trwałych, wówczas stawka amortyzacji wynosiłaby 2,5%.
Podkreślenia wymaga, że to podatnik dokonuje klasyfikacji do odpowiedniej grupy środków trwałych stosownie do obowiązujących przepisów prawa a mianowicie w oparciu o ww. rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych. Po dokonaniu zaś takiej klasyfikacji to na podatniku spoczywa ciężar udowodnienia faktu, że dany obiekt podlega odpowiedniej klasyfikacji, jako na osobie, która z tego faktu wywodzi skutki prawne.
Przedmiotem niniejszej interpretacji nie jest ocena prawidłowości dokonanej klasyfikacji przez podatnika, jako że organ podatkowy dokonuje interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, nie jest więc właściwy do ustalenia do jakiej grupy KŚT należy zaklasyfikować powyższą halę. Podatnik jako osoba prowadząca działalność gospodarczą, w przypadku wątpliwości dotyczących odpowiedniej klasyfikacji, może zwrócić się o dokonanie klasyfikacji do Urzędu Statystycznego. Przy wydawaniu interpretacji organ oparł się na podanym przez Pan grupowaniu KŚT, do którego zaliczono przedmiotową halę.