Source: https://interpretacje-podatkowe.org/wklad/ippp3-4512-814-15-4-wh
Timestamp: 2017-10-19 07:17:40
Legal References Found: art. 86
 art. 14
 art. 29
 art. 5
 art. 43
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 5
 art. 8
 art. 8
 art. 8
 art. 8
 art. 86

Document Content:
IPPP3/4512-814/15-4/WH | Interpretacja indywidualna
Skoro wydatki ponoszone w ramach projektu zarówno te sfinansowane dotacją jak i wkładem własnym, nie będą miały związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług to Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług nabywanych celem realizacji projektu, z uwagi na niespełnienie podstawowej przesłanki wyrażonej w art. 86 ust. 1 ustawy, jaką jest związek odliczanego podatku z wykonywaniem czynności opodatkowanych.
IPPP3/4512-814/15-4/WHinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 21 września 2015 r. (data wpływu 28 września 2015 r.) uzupełnionym w dniu 24 listopada 2015 r. (data wpływu 27 listopada 2015 r.) na wezwanie nr IPPP3/4512-814/15-2/WH z dnia 13 listopada 2015 r. (skutecznie doręczone w dniu 19 listopada 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków sfinansowanych dotacją oraz ze środków własnych – jest nieprawidłowe.
W dniu 28 września 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków sfinansowanych dotacją oraz ze środków własnych.
Wniosek uzupełniony został pismem z dnia 19 listopada 2015 r. (data wpływu 27 listopada 2015 r.) na wezwanie tut. Organu z dnia 13 listopada 2015 r.
Spółka jest przedsiębiorcą - osobą prawną wpisaną do Krajowego Rejestru Sądowego - Rejestr Przedsiębiorców. Podstawowy przedmiot działalności to organizowanie konferencji i szkoleń. Spółka jest czynnym podatnikiem VAT rozliczającym VAT z uwzględnieniem proporcji wynikającej ze sprzedaży mieszanej. Poza prowadzeniem podstawowej działalności gospodarczej Spółka zamierza realizować projekty współfinansowane przez Unię Europejską w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego, Program Operacyjny Wiedza Edukacja Rozwój 2014-2020.
Spółka złożyła wnioski o dofinansowanie w osi priorytetowej IV. Innowacje społeczne i współpraca ponadnarodowa.
Efektem realizacji złożonych wniosków będzie aktywizacja beneficjentów na rynku pracy poprzez wdrożenie innowacji społecznych i rozwój efektywnego kształcenia ustawicznego poprzez rozwój innowacyjnych narzędzi edukacyjnych.
Koszty realizacji projektu są finansowane w 97% ze środków Unii Europejskiej i środków budżetowych a 3% kosztów projektu pokrywa Spółka ze środków własnych.
Koszty są dokumentowane fakturami i rachunkami za wykonane prace, wystawionymi przez podmioty trzecie, zgodnie z realizowanym wnioskiem i budżetem projektu.
W uzupełnieniu wniosku z dnia 24 listopada 2015 r. Wnioskodawca wskazał, że:
Projekt zakłada przeprowadzenie w drodze konkursu naboru innowatorów społecznych (firm, organizacji i/lub osób fizycznych), proponujących innowacyjne narzędzia służące aktywizacji osób na rynku pracy, a następnie przekazanie wybranym podmiotom grantów na realizację najbardziej efektywnych i skutecznych metod, sposobów działania, czy systemów. W ramach otrzymanego grantu innowator będzie realizował i testował wypracowane przez siebie narzędzie.
Poza przekazaniem grantu; Wnioskodawca zrealizuje wsparcie dla grantobiorcy poprzez realizację różnorodnego wsparcia obejmującego bieżącą opiekę (prowadzoną przez specjalistę ds. innowacji społecznych), sesje informacyjne, warsztaty z wdrażania innowacji społecznych, coaching i mentoring (prowadzony przez mentorów wybieranych w uzgodnieniu z grantobiorcą). Wsparcie będzie prowadzone na wszystkich etapach realizacji grantów. Działania i narzędzia w tym zakresie będą dobierane do indywidualnych potrzeb grantobiorców i do specyfiki realizowanych przez nich innowacji społecznych. Aktywizacja zawodowa końcowych odbiorców (osoby, które potrzebują aktywizacji zawodowej; niezaangażowane bezpośrednio w projekt) będzie uzależniona od rodzajów wdrożonych innowacji społecznych zaproponowanych przez grantobiorców. Beneficjent (Wnioskodawca) nie jest w stanie na tym etapie konkretnie określić, jakie innowacyjne narzędzie aktywizacyjne zostaną wybrane oraz wdrożone w ramach realizacji projektu. Beneficjent konkursu (Wnioskodawca) nie przewiduje, udzielania pomocy bezpośredniej odbiorcom końcowym. Osoby te będą korzystały z końcowych efektów wypracowanych, innowacyjnych narzędzi edukacyjnych, m.in. w okresie realizacji oraz po zakończeniu projektu (forma wsparcia pośredniego).
Aktywizacja zawodowa końcowych odbiorców rezultatów projektu będzie uzależniona od rodzajów wdrożonych innowacji społecznych zaproponowanych przez grantobiorców. Na obecnym etapie, Wnioskodawca nie jest w stanie określić rodzaju i zakresu zgłoszonych do konkursu innowacji. Końcowi odbiorcy rezultatów projektu nie są zaangażowani bezpośrednio w projekt i pytanie dotyczące rozliczenia VAT ich nie dotyczy.
Wnioskodawca nie będzie pobierał opłaty od uczestników projektu.
Czy można odliczyć VAT od wydatków kwalifikowanych sfinansowanych dotacją w 97% udokumentowanych fakturą VAT...
Czy można odliczyć VAT od wydatków kwalifikowanych sfinansowanych ze środków własnych w 3% udokumentowanych fakturą VAT.
Nie można odliczyć VAT od kosztów pokrytych dotacją bo:
Dotacja otrzymana na sfinansowanie kosztów kwalifikowanych projektu nie stanowi obrotu zgodnie z art. 29 ust. 1 Ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu jako czynność niewymieniona w art. 5 ust. 1 pkt 1 Ustawy o VAT.
Można odliczyć VAT od wydatków kwalifikowanych sfinansowanych ze środków własnych w przypadku gdy działania w ramach projektu służą czynnościom opodatkowanym i nie są wymienione w art. 43 ustawy VAT.
W myśl art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), zwanej dalej ustawą o VAT, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Katalog czynności opodatkowanych podatkiem VAT zawarty jest w art. 5 ust. 1 ustawy o VAT, w myśl którego opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Podstawowym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest organizowanie konferencji i szkoleń. Poza prowadzeniem podstawowej działalności gospodarczej Spółka zamierza realizować projekty współfinansowane przez Unię Europejską w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego, Program Operacyjny Wiedza Edukacja Rozwój 2014-2020. Spółka złożyła wnioski o dofinansowanie w osi priorytetowej IV. Innowacje społeczne i współpraca ponadnarodowa. Efektem realizacji złożonych wniosków będzie aktywizacja beneficjentów na rynku pracy poprzez wdrożenie innowacji społecznych i rozwój efektywnego kształcenia ustawicznego poprzez rozwój innowacyjnych narzędzi edukacyjnych. Projekt zakłada przeprowadzenie w drodze konkursu naboru innowatorów społecznych (firm, organizacji i/lub osób fizycznych), proponujących innowacyjne narzędzia służące aktywizacji osób na rynku pracy, a następnie przekazanie wybranym podmiotom grantów na realizację najbardziej efektywnych i skutecznych metod, sposobów działania, czy systemów. W ramach otrzymanego grantu innowator będzie realizował i testował wypracowane przez siebie narzędzie. Aktywizacja zawodowa końcowych odbiorców (osoby, które potrzebują aktywizacji zawodowej nie zaangażowane bezpośrednio w projekt) będzie uzależniona od rodzajów wdrożonych innowacji społecznych zaproponowanych przez grantobiorców. Koszty realizacji projektu są finansowane w 97% ze środków Unii Europejskiej i środków budżetowych a 3% kosztów projektu pokrywa Spółka ze środków własnych. Przy tym Wnioskodawca nie będzie pobierał opłaty od uczestników projektu.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków kwalifikowanych sfinansowanych dotacją w 97% pochodzących ze środków Unii Europejskiej i środków budżetowych a w 3% pochodzących ze środków własnych Wnioskodawcy.
Jak wskazano wyżej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje podatnikowi podatku od towarów i usług gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Czynności wykonywane przez Wnioskodawcę w ramach realizacji przedmiotowego projektu, nie będą stanowiły odpłatnego świadczenia usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca nie będzie podbierał opłat od uczestników projektu.
Z uwagi na fakt, iż opisane przez Wnioskodawcę usługi będą świadczone nieodpłatnie (bez wynagrodzenia), kwestię uznania tej czynności za odpłatne świadczenie usług opodatkowane podatkiem VAT należy rozważyć na gruncie art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy.
Należy zauważyć, że dla ustalenia, czy konkretne nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu na mocy art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy istotne jest ustalenie celu takiego świadczenia. Jeżeli nieodpłatne świadczenie wpisywało się będzie w cel prowadzonej działalności gospodarczej, wtedy przesłanka uznania takiej nieodpłatnej czynności za odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu nie zostanie spełniona. Stwierdzenie takie uzależnione jednak jest od konkretnych okoliczności, jakie w danej sprawie występują. Podkreślić należy przy tym, iż opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega nieodpłatne świadczenie usług (inne niż wskazane w pkt 1) na cele inne niż działalność gospodarcza podatnika, bez względu na to czy podatnikowi przysługiwało, czy też nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku. Za usługi niezwiązane z działalnością gospodarczą należy uznać wszelkie usługi, których świadczenie odbyło się bez związku z potrzebami prowadzonej działalności gospodarczej.
Z treści wniosku wynika, że realizacja projektów współfinansowanych przez Unię Europejską w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego, Program Operacyjny Wiedza Edukacja Rozwój 2014-2020 będzie związana z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą, której podstawowym przedmiotem jest organizowanie konferencji i szkoleń. Zatem realizacja przedmiotowego projektu przez Wnioskodawcę nie może być traktowana jako odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy z uwagi na związek świadczonych usług z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy.
W konsekwencji, skoro wydatki ponoszone w ramach projektu zarówno te sfinansowane dotacją jak i wkładem własnym, nie będą miały związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług to Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług nabywanych celem realizacji projektu, z uwagi na niespełnienie podstawowej przesłanki wyrażonej w art. 86 ust. 1 ustawy, jaką jest związek odliczanego podatku z wykonywaniem czynności opodatkowanych.
IBPB-1-3/4510-378/15/AW | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Wkład > IPPP3/4512-814/15-4/WH