Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/1-_podatek-od-towarow-i-uslug-oraz-podatek-akcyzowy_/16-przepisy-ogolne/45-deklaracje-podatkowe/151158-chiny-czynnosci-opodatkowane-deklaracja-podatkowa-dostawa-towarow-ewidencja-import-towarow-podatek-od-towarow-i-uslug-podstawa-opodatkowania.html
Timestamp: 2015-05-28 19:59:01
Legal References Found: art. 14
 art. 5

Art. 15
 art. 2
 art. 29
 art. 29
 art. 99

Document Content:
Import towaru z Chin, podstawa opodatkowania, deklaracje | Interpretacje podatkowe/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-151158Drukuj Import towaru z Chin, podstawa opodatkowania, deklaracje podatkowe. INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 13 stycznia 2010 r. (data wpływu 18 stycznia 2010 r.) uzupełnionym pismem z dnia 24 marca 2010 r. (data wpływu 26 marca 2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie podstawy opodatkowania w imporcie towarów oraz deklaracji podatkowych - jest prawidłowe.
W dniu 18 stycznia 2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie podstawy opodatkowania w imporcie towarów oraz deklaracji podatkowych. Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 24 marca 2010 r. (data wpływu 26 marca 2010 r.) o wskazanie, że wniosek dotyczy stanu faktycznego, doprecyzowanie zadanych pytań oraz stanowiska i brakującą opłatę.
Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W miesiącu grudniu 2009 r. nabyła towar handlowy (części motocyklowe - owiewki) z Chin, na podstawie zamówienia mailowego. Płatności dokonała przez x. Zgodnie z dokumentem potwierdzającym dokonanie zgłoszenia celnego Zainteresowana zapłaciła kwotę cła i VAT, tym samym towar został dopuszczony do obrotu. Przed złożeniem zamówienia Wnioskodawczyni orientowała się w urzędzie skarbowym czy taka procedura zakupu jest poprawna i czy będzie mogła po odprawie celnej sprzedać ten towar, na co dostała odpowiedź pozytywną. Zainteresowana wie w jaki sposób naliczono kwotę należności przywozowych i VAT, problem pojawia się przy ich rozliczaniu.
Wnioskodawczyni nadmieniła, że samodzielnie prowadzi swoją księgowość (program Mała Księgowość „Rzeczypospolitej”) i z wszelkimi problemami zgłasza się do urzędu skarbowego lub zaprzyjaźnionej księgowej. Jednak w tym przypadku doradzono jej, aby interpretacji przepisów dokonał bardziej kompetentny organ.
W uzupełnieniu do wniosku Zainteresowana poinformowała, że jest czynnym podatnikiem podatku VAT, a zakup towaru służy czynnościom opodatkowanym.
W jaki sposób rozliczać dokument potwierdzający dokonanie zgłoszenia celnego...
W jakim rejestrze spośród możliwych księgować...
0 - bez ewidencji VAT
2 - opodat. nabycie środków trw. związane wyłącznie z czynnościami opodatkowanymi
3 - opodat. nabycie środków trw. związane z czynnościami opodatkowanymi i zwolnionymi
4 - opodat. nabycie środków trw. związane wyłącznie z czynnościami zwolnionymi
5 - opodat. nabycie towarów i usług pozost. zw. wyłącznie z czynnościami opodatkowanymi
6 - opodat. nabycie towarów i usług pozost. zw. z czynnościami opodatkowanymi
7 - opodat. nabycie towarów i usług pozost. zw. wyłącznie z czynnościami zwolnionymi
8 - import usług zw. wył. z czynnościami opodatkowanymi
9 - import usług zw. z czynnościami opodatkowanymi i zwolnionymi
10 - import usług zw. wył. z czynnościami zwolnionymi.
Jak prawidłowo wypełnić deklarację VAT-7, chodzi o ustalenie kwoty jaką mogę sobie odliczyć i w którą pozycję ją wpisać...
W świetle tak zadanych pytań tut. Organ pismem z dnia 19 marca 2010 r. znak ILPB1/415 -84/10-2/TW, ILPP2/443-71/10-2/ISN wezwał Zainteresowaną do doprecyzowania zadanych pytań w zakresie zagadnień wynikających z przepisów prawa podatkowego ze wskazaniem, którego z podatków one dotyczą, a także przedstawienie własnego stanowiska do tak zadanych pytań.
W odpowiedzi na powyższe, Wnioskodawczyni w piśmie z dnia 24 marca 2010 r. wskazała, iż pytanie nr 1 dotyczy stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych, poprosiła o anulowanie pytanie nr 2 i przeformułowała pytanie nr 3 dotyczące stanu faktycznego w podatku od towarów i usług w następujący sposób:
Czy zgodnie z przedstawionym opisem sprawy Zainteresowana prawidłowo uznała podstawę opodatkowania, jako sumę wartości towaru handlowego i kwoty należności przywozowych (809 zł) i czy tą wartość powinna wpisać w deklaracji VAT-7 w części D w pozycji 48, a kwotę VAT w pozycji 49 (Nabycie towarów i usług pozostałych)...
Zdaniem Wnioskodawczyni, z dokumentu celnego wynika, że podstawą opodatkowania jest suma wartości towaru handlowego 780 zł i kwoty należności przywozowych 29 zł, w łącznej kwocie 809 zł i od tej kwoty wyliczono VAT, tj. 809 zł x 22% = 178 zł.
Zainteresowana uznała, że rachunek matematyczny w dokumencie celnym przedstawia się następująco:
780 zł (wartość towaru) x 3,7% (stawka celna) = 29 zł (kwota należności przywozowych)
780 zł + 29 zł = 809 zł (podstawa opodatkowania)
809 zł x 22% = 178 zł (VAT).
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu ww. podatkiem, podlegają:
Art. 15 ust. 1 ustawy wskazuje, iż podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawczyni w miesiącu grudniu 2009 r. nabyła towar handlowy (części motocyklowe - owiewki) z Chin, na podstawie zamówienia mailowego. Zgodnie z dokumentem potwierdzającym dokonanie zgłoszenia celnego Zainteresowana zapłaciła kwotę cła i VAT, tym samym towar został dopuszczony do obrotu.
Mając na uwadze powołane przepisy prawa podatkowego stwierdzić należy, iż Wnioskodawczyni dokonała importu towarów, o którym mowa w cyt. powyżej art. 2 pkt 7 ustawy.
Stosownie do art. 29 ust. 13 ustawy, podstawą opodatkowania w imporcie towarów jest wartość celna powiększona o należne cło (…).
Wnioskodawczyni w opisie sprawy wskazała, iż wartość towaru wynosi 780 zł, a stawka celna 3,7%.
W świetle cyt. przepisu art. 29 ust. 13 ustawy, podstawą opodatkowania w imporcie towarów jest wartość celna powiększona o należne cło.
Zatem, podstawa opodatkowania importu towarów wynosi w przedmiotowej sprawie 809 zł, co wynika z równania (780 zł x 3,7% = 28,86 zł w zaokrągleniu 29 zł; 780 zł + 29 zł = 809 zł).
Natomiast, wykonując następujące działanie matematyczne otrzymamy kwotę podatku naliczonego - 809 zł x 22% = 178 zł.
Na podstawie art. 99 ust. 14 ustawy, minister właściwy do spraw finansów publicznych określił wzory deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (§ 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług - Dz. U. Nr 211, poz. 1333). Zgodnie z § 2 ust. 1 pkt 1 powołanego wyżej rozporządzenia, wzory deklaracji dla podatku od towarów i usług określone w załączniku nr 1 do rozporządzenia stosuje się, począwszy od rozliczenia za grudzień 2008 r. Natomiast, w myśl ust. 2 powołanego paragrafu, do dnia 31 grudnia 2009 r. mogą być stosowane wzory deklaracji dla podatku od towarów i usług wraz z objaśnieniami określone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19 września 2005 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 185, poz. 1545).
W załączniku nr 4 do rozporządzenia w części D, dotyczącej rozliczenia podatku naliczonego wyjaśniono, iż w tej części wykazuje się wyłącznie wartość towarów i usług oraz kwotę podatku naliczonego (z uwzględnieniem korekt), w takiej wysokości w jakiej podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od należnego lub zwrot podatku naliczonego, na zasadach określonych w przepisach 86-92 ustawy, z uwzględnieniem przepisów wykonawczych, w okresie rozliczeniowym, za który składana jest deklaracja. Przy czym, w poz. 48 wykazuje się wartość netto nabytych przez podatnika towarów i usług pozostałych, a w poz. 49 wykazuje się kwotę podatku naliczonego od nabytych przez podatnika towarów i usług wymienionych w poz. 48.
Wnioskodawczyni poinformowała, iż jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Zgodnie z dokumentem potwierdzającym dokonanie zgłoszenia celnego zapłaciła kwotę cła i VAT, tym samym towar został dopuszczony do obrotu, a zakup towaru służy czynnościom opodatkowanym.
Wobec powyższego, Zainteresowana ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wynikającego z dokumentu potwierdzającego dokonanie zgłoszenia celnego, bowiem importowane towary są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Reasumując, stwierdzić należy, iż Wnioskodawczyni prawidłowo uznała podstawę opodatkowania, jako sumę wartości towaru handlowego i kwotę należności przywozowych oraz że wartość tą powinna wykazać w deklaracji VAT-7 w części D w poz. 48, a kwotę podatku naliczonego w poz. 49.
Ponadto tut. Organ informuje, że od dnia 1 stycznia 2010 r. na mocy § 2 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2009 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 222, poz. 1763) do dnia 30 czerwca 2010 r., mogą być stosowane wzory deklaracji dla podatku od towarów i usług wraz z objaśnieniami, określone w załącznikach nr 1-5 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług w brzmieniu dotychczasowym.
W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie.
Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno. Referencje:W jaki sposób rozliczać dokument potwierdzający dokonanie zgłoszenia celnego?Podobne interpretacje:Tematy poruszane w interpretacji:Top > (Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy) > Przepisy ogólne > Deklaracje podatkoweTop > (Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy) > Podatek od towarów i usług > Podstawa opodatkowaniaTop > (Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy) > Przepisy ogólne > Czynności opodatkowaneTop > (Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy) > Przepisy ogólne > Definicje legalneO interpretacjiAutor:Dyrektor Izby Skarbowej w PoznaniuData:2010.04.07Rodzaj dokumentu:interpretacja indywidualnaSygnatura:ILPP2/443-71/10-4/ISNSłowa kluczoweChiny , czynności opodatkowane , deklaracja podatkowa , dostawa towarów , ewidencja , import towarów , podatek od towarów i usług , podstawa opodatkowania INTERPRETACJE podatkowejuż ponad 160 000 interpretacji!szukaj | najnowsze | wszystkie | przeglądaj | słowa kluczowePowered by Cloud InsideTwój e-mailPodaj swój adres emailTreść wiadomościPodaj treść wiadomości