Source: https://www.portalfk.pl/ksiegi-rachunkowe/nadplata-zobowiazania-wobec-klienta-jak-ewidencjonowac-303.html
Timestamp: 2017-10-18 00:22:38
Legal References Found: art. 118
 art. 16
 art. 26
 art. 26
 art. 16
 art. 118

Document Content:
Nadpłata zobowiązania wobec klienta - jak ewidencjonować? - Portal FK
Nadpłata zobowiązania wobec klienta - jak ewidencjonować?
Pytanie: Pomyłkowo zapłaciliśmy za fakturę kontrahentowi o 0,10 gr. więcej i mam ten stan w bilansie otwarcia po stronie WN. Jak to rozksięgować? Czy tak będzie poprawnie:
WN Pozostałe koszty operacyjne
MA Rozrachunki z dostawcami (analityka)?
Przypomnijmy, że zgodnie z art. 118 kc termin przedawnienia wynosi 10 lat, jeżeli przepis szczególny nie stanowi inaczej. Roszczenia związane z prowadzeniem działalności gospodarczej przedawniają się z upływem 3 lat, natomiast roszczenia z tytułu sprzedaży dokonanej w zakresie działalności przedsiębiorstwa sprzedawcy - po 2 latach (art. 554 kc).
Zaproponowane przez Państwo księgowanie jest jak najbardziej poprawne z punktu widzenia rachunkowości. Jeżeli spółka zapłaci kontrahentowi więcej niż to wynika z faktury zakupu, wówczas po jej stronie powstanie nadpłata, która będzie stanowiła jej należność od dostawcy.
Z przepisów podatkowych wynika, że do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć wierzytelności, które nie zostały jeszcze przedawnione i których nieściągalność została właściwie udokumentowana lub uprawdopodobniona. Taka wierzytelność może być kosztem podatkowym w części, w jakiej została uprzednio zarachowana do przychodów należnych (na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 25 i 26a updop). Tymczasem nadpłacone przez spółkę kwoty nie stanowiły uprzednio przychodów należnych. W związku z tym wydaje się zasadne uznać, iż kwoty tych nadpłat nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Dlatego mając na uwadze powyższe, może warto zostawić w księgach te nadpłatę i skompensować sobie ją przy kolejnej płatności z danym kontrahentem.
Warto też w takich przypadkach pamiętać o potwierdzeniach sald. Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2 uor jednostki przeprowadzają na ostatni dzień każdego roku obrotowego inwentaryzację należności, w tym udzielonych pożyczek, z zastrzeżeniem pkt 3, oraz powierzonych kontrahentom własnych składników aktywów - drogą otrzymania od banków i uzyskania od kontrahentów potwierdzeń prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych aktywów oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic.
Podejmując decyzję o wyksięgowaniu przedmiotowych nadpłat z kont rozrachunków (np. w związku z ich przedawnieniem, umorzeniem lub uznaniem za nieściągalne), spółka ujmie ich wartość w księgach rachunkowych, zapisem:
Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",
Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami".
- art. 26 ust. 1 pkt. 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.) - uor,
- art. 16 ust. 1 pkt 25 i 26a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.) - updop,
- art. 118 i 554 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (tekst jedn.: Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.) - kc.
nadpłata zobowiązańnadpłata zobowiązań w bilansie
Ewidencja przez jednostkę budżetową VAT przy sprzedaży zarówno opodatkowanej i zwolnionej
Upewnij się, jak zaksięgować korektę faktury