Source: https://interpretacje-podatkowe.org/kredyt/ibpbii-2-4511-350-15-ng
Timestamp: 2017-09-24 14:12:48
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 19
 art. 28
 art. 10
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21

Document Content:
Możliwość zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego przeznaczonego na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup tego lokalu mieszkalnego – stare cele mieszkaniowe (do 2006 r.)
IBPBII/2/4511-350/15/NGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 13 marca 2015 r. (data otrzymania 16 marca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej m.in. podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego przeznaczonego na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup tego lokalu mieszkalnego – jest prawidłowe.
W dniu 16 marca 2015 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej m.in. podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego przeznaczonego na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup tego lokalu mieszkalnego.
W listopadzie 2006 r. Wnioskodawca wspólnie z małżonkiem zakupili mieszkanie za cenę 180 000,00 zł., z czego ich wkład własny wyniósł 4 000,00 zł, a na pozostałą część zaciągnięty został kredyt w banku (176 tys. zł).
W lutym 2011 r. (czyli przed upływem 5 lat) małżonkowie sprzedali mieszkanie za kwotę 220 000,00 zł. Kwota niespłaconego kredytu wynosiła wówczas 151 000,00 zł. Różnica pomiędzy kwotą uzyskaną a pozostałą kwota kredytu do spłaty wynosiła 69 000,00 zł, którą to kwotę w całości przekazali (wliczając opłaty notarialne i inne) na nowo kupiony dom. Dom ten Wnioskodawca z małżonkiem kupili w lipcu tego samego 2011 r. za cenę 640 000,00 zł (wkład własny 64 000,00 zł + 576 000,00 zł z kredytu). Po sprzedaży pierwszego mieszkania małżonkowie złożyli do odpowiedniego Urzędu Skarbowego oświadczenie, że cały przychód ze sprzedaży przekażą na zakup nowego domu w ciągu 2 lat. Według nich sprawa była jasna i klarowna, ponieważ sprzedali mieszkanie za 220 000,00 zł, po czym zakupili mieszkanie za 640 000,00 zł i rozliczyli się co do złotówki.
Małżonkowie rozliczają się w rożnych Urzędach Skarbowych.
Urząd Skarbowy wezwał małżonka Wnioskodawcy do przedłożenia dokumentacji świadczącej o przekazaniu środków ze sprzedaży mieszkania na zakup nowego, co też uczynił. Wszystko było w porządku i Urząd Skarbowy zaakceptował wszystkie dokumenty, stwierdzając prawidłowość transakcji.
Problem pojawił się w Urzędzie Skarbowym właściwym dla Wnioskodawcy, gdzie stwierdzono (na razie słownie, brak ostatecznej decyzji na piśmie), że chcąc skorzystać z ulgi podatkowej, małżonkowie powinni wpłacić całą kwotę z uzyskanego przychodu ze zbycia mieszkania na zakup nowego (czyli całe 220 000,00 zł). Ponieważ według zasad obowiązujących przed 1 stycznia 2007 r., 10% podatkiem opodatkowany był przychód (bez możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodu). Jest to dla Wnioskodawcy jasne i zrozumiale, pod warunkiem, że ten kredyt w ciągu tych 5 lat spłaciliby i po sprzedaży mieszkania dysponowaliby całą kwotą uzyskaną ze sprzedaży. Z miłą chęcią małżonkowie przeznaczyliby cały przychód ze sprzedaży pierwszego mieszkania (220 000,00 zł) na zakup nowego, aby zmniejszyć sobie kwotę kredytu nowo zaciągniętego (576 000,00 zł), jednak nie było to możliwe, ponieważ fizycznie nie mieli tych pieniędzy, gdyż musieli zwrócić je do banku, jako niespłaconą cześć poprzedniego kredytu.
Czy Wnioskodawcy przysługuje tzw. ulga mieszkaniowa w sytuacji, gdy przychód ze sprzedaży lokalu mieszkalnego przeznaczył na spłatę kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na zakup tego mieszkania...
Zdaniem Wnioskodawcy, przysługuje mu ulga mieszkaniowa. Jednocześnie na poparcie swojego stanowiska Wnioskodawca powołuje się na wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 25 sierpnia 2009 r. sygn. akt III SA/Wa 566/09, w którym, zdaniem Wnioskodawcy, Sąd stwierdził, że spłata kredytu zaciągniętego na mieszkanie zbywane powinna być uwzględniona przy zwolnieniu z podatku.
Niniejsza interpretacja zawiera ocenę stanowiska Wnioskodawcy wyłącznie w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego przeznaczonego na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup tego lokalu mieszkalnego. Natomiast w zakresie ustalenia dlaczego urząd skarbowy nie chce zaliczyć spłaty kredytu zaciągniętego na zakup mieszkania do wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe – wydano odrębne rozstrzygnięcie.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w 2006 r. Wnioskodawca z małżonkiem nabyli lokal mieszkalny, natomiast sprzedaży tego lokalu małżonkowie dokonali w 2011 r., tj. przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.
Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, stosownie do brzmienia art. 19 ust. 1, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.
Tym samym przepisy prawa obowiązujące do dnia 31 grudnia 2006r. pozwalały pomniejszyć przychód z odpłatnego zbycia jedynie o koszty odpłatnego zbycia, do których zalicza się między innymi: opłatę notarialną, opłatę skarbową, opłatę sądową, koszty pośrednika obrotu nieruchomościami w wysokości faktycznie poniesionej przez podatnika. W świetle powyższego przepisu brak jest jakichkolwiek podstaw prawnych aby kwotę przychodu wynikającą z umowy sprzedaży lokalu mieszkalnego pomniejszyć o wartość zwróconego do banku kredytu mieszkaniowego.
Należy jednak zauważyć, że zasada, o której mowa w art. 28 ust. 2 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie ma zastosowania do podatników dokonujących sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), którzy w terminie 14 dni od dnia dokonania tej sprzedaży złożą oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży przeznaczą na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) lub lit. e) (art. 28 ust. 2a ww. ustawy).
W niniejszej sprawie zakup przez Wnioskodawcę i jego małżonka lokalu mieszkalnego w 2006 r. został sfinansowany w większości z kredytu zaciągniętego przez nich na zakup lokalu mieszkalnego. Po sprzedaży kupionego w 2006 r. mieszkania Wnioskodawca część ceny uzyskanej ze sprzedaży przeznaczył na spłatę ww. kredytu. Zatem w rozpatrywanej sprawie zrealizowana została podstawowa przesłanka zwolnienia: spłacony środkami pochodzącymi ze sprzedaży kredyt został zaciągnięty przez Wnioskodawcę na nabycie lokalu mieszkalnego, czyli na cel mieszkaniowy wymieniony w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) ww. ustawy, o ile w rzeczywistości z treści umowy o kredyt wynika, że został on zaciągnięty na zakup lokalu mieszkalnego (a więc, że jest on kredytem mieszkaniowym). Nie ma przy tym znaczenia, że chodzi o lokal, który był przedmiotem sprzedaży. Z wniosku wynika bowiem, że ten sposób działania umożliwił Wnioskodawcy aktualne zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, gdyż – jak wskazuje Wnioskodawca – pozwolił na zaciągnięcie nowego kredytu i tym samym na zakup budynku mieszkalnego (domu) w lipcu 2011 r. Oznacza to, że przychód jaki uzyskał Wnioskodawca w 2011 r. ze sprzedaży lokalu mieszkalnego w części wydatkowanej na spłatę kredytu zaciągniętego na cele, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) ww. ustawy czyli na zakup zbywanego lokalu mieszkalnego może korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile w rzeczywistości jego spłata była niezbędna do zaciągnięcia nowego kredytu mieszkaniowego w celu nabycia budynku mieszkalnego a z treści umowy o kredyt zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego wynika, że został on zaciągnięty na ten cel, tj. na zakup lokalu mieszkalnego.
Podsumowując, skutek prawny w postaci zwolnienia określonego przychodu od podatku dochodowego jest związany z celem oraz terminem wydatkowania tych środków. Momentem wydatkowania przez podatnika kwot uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości jest moment spłaty kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe. Nie ma więc przeszkód, aby skorzystać ze zwolnienia w sytuacji, gdy podatnik przed sprzedażą zaciągnął kredyt na sfinansowanie celu mieszkalnego wymienionego w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, a następnie spłaca kredyt ze środków uzyskanych ze sprzedaży tej nieruchomości (tak też rozstrzygnął Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie wyrok z 21 maja 2013 r. sygn. akt I SA/Kr 1482/12).
IPPP1/443-1481/14-2/MPe | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Kredyt > IBPBII/2/4511-350/15/NG