Source: http://www.efaktury.org/czy_kwota_wynikajaca_z_faktury_korygujacej_powinna_zostac_rozliczona_w_podatkowej_ksiedze_przychodow_i_rozchodow_na_biezaco_czy_wstecz
Timestamp: 2019-06-20 06:17:08
Legal References Found: art. 14
 art. 24
 art. 22
 art. 23
 art. 22
 art. 22
 art. 14

Document Content:
Czy kwota wynikająca z faktury korygującej powinna zostać rozliczona w podatkowej księdze przychodów i rozchodów na bieżąco, czy wstecz? - Efaktury.org
Czy kwota wynikająca z faktury korygującej powinna zostać rozliczona w podatkowej księdze przychodów i rozchodów na bieżąco, czy wstecz?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 18 maja 2010 r. (data wpływu 1 czerwca 2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości dokonania na bieżąco korekty kosztów uzyskania przychodów - jest prawidłowe.
W dniu 1 czerwca 2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości dokonania na bieżąco korekty kosztów uzyskania przychodów.
Prowadzi Pani działalność gospodarczą w zakresie konserwacji i naprawy pojazdów samochodowych. Dla celów ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych prowadzi Pani podatkową księgę przychodów i rozchodów. Dnia 30 grudnia 2009 r. zakupiła Pani towar handlowy, natomiast dnia 21 stycznia 2010 r. stwierdziła jego wadliwość i zwróciła go sprzedawcy. Pierwotna faktura zakupu została wystawiona 30 grudnia 2009 r., natomiast korygująca 21 stycznia 2010 r. Moment powstania przyczyny dokonania korekty wystąpił w styczniu. W związku z powyższym faktura korygująca została rozliczona w miesiącu jej przyczyny. Koszty zakupu towarów i materiałów zastały pomniejszone na bieżąco - w styczniu 2010 r. w dacie wystawienia faktury korygującej.
Czy kwota wynikająca z faktury korygującej powinna zostać rozliczona w podatkowej księdze przychodów i rozchodów na bieżąco, czy wstecz.
Pani zdaniem faktura pierwotna została wystawiona prawidłowo. Dopiero po pewnym czasie wystąpiło zdarzenie - zwrot wadliwego towaru - powodujące obniżenie kwoty należnej do zapłaty kontrahentowi. Faktura korygująca powinna zostać zaksięgowana na bieżąco (w dacie wystawienia) a nie wstecz, tj. w dacie 30 grudnia 2009 r.
Zgodnie z treścią art. 24a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, wykonujące działalność gospodarczą, są obowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów, zwaną dalej "księgą", z zastrzeżeniem ust. 3 i 5, albo księgi rachunkowe, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym za okres sprawozdawczy, a także uwzględniać w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacje niezbędne do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 22a-22o.
Treść powyższego przepisu w sposób jednoznaczny wskazuje, że kosztami uzyskania przychodów są wydatki, które łącznie spełniają następujące warunki:pozostają w związku przyczynowo-skutkowym ze źródłem przychodów (zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów, zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów), nie zostały wymienione w treści art. 23 ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ich poniesienie udokumentowane jest w sposób nie budzący wątpliwości.
Zgodnie z art. 22 ust. 5 ustawy u podatników prowadzących księgi rachunkowe koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy oraz w roku podatkowym, są potrącalne w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody, z zastrzeżeniem ust. 5a i 5b.
W przypadku podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów, za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów - co do zasady - uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu, co wynika z treści art. 22 ust. 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przenosząc powyższe na grunt rozpatrywanej sprawy należy podkreślić, iż przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawierają regulacji wskazujących do jakiego momentu odnieść należy korekty błędnie wystawionych faktur, wynikające z otrzymywanych od kontrahentów faktur korygujących.
Dowody sporządzane w celu skorygowania zapisu stanowią więc dla nabywcy podstawę poprawienia błędów w zapisach księgowych odpowiednio po stronie przychodów lub kosztów uzyskania przychodów.
Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, iż prowadzi Pani podatkową księgę przychodów i rozchodów. Dnia 30 grudnia 2009 r. zakupiła Pani towar handlowy, natomiast dnia 21 stycznia 2010 r. stwierdziła jego wadliwość i zwróciła go sprzedawcy. Pierwotna faktura zakupu została wystawiona 30 grudnia 2009 r., natomiast faktura korygująca 21 stycznia 2010 r.
Reasumując, mając na uwadze powyższe oraz powołane przepisy prawa podatkowego, należy stwierdzić, iż skoro - po zgłoszeniu i uwzględnieniu reklamacji otrzymała Pani fakturę korygującą - skorygowanie wysokości kosztów uzyskania przychodów powinno nastąpić w dacie wystawienia dowodu księgowego, będącego podstawą dokonania korekty zapisów w księdze, tj. w dacie wystawienia faktury korygującej.
Słowa kluczowe: dostawca, faktura korygująca, koszty uzyskania przychodów, potrącalność kosztów
Czy wydatki poniesione na kontynuację i zakończenie budowy winny być udokumentowane faktur...
Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź - Górna, działając na podstawie art. 14a 1, 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), podziela pogląd przedstawiony w piśmie z dnia 12.02.2007r...
Czy przychód z tytułu sprzedaży mediów powstanie w dniu wystawienia faktury, czy na koniec...
Czy i w jakiej wysokości powinien być naliczany podatek VAT od otrzymanej prowizji z firmy...
Umowa komisu - wystawianie fakturCzy prawidłowe jest wystawienie przez biegłego faktury VAT za świadczone usługi ( PKWiU 84.14.13) dla Sądu opodatkowane stawką VAT 22Urząd Skarbowy Człuchów 77-300 ul. Jerzego z Dąbrowy 5 EOkreślenie momentu odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej usługi wsparcia technicznegoPodatnik zwrócił się z zapytaniem, czy fakturę na zakup paliwa może ująć w kosztach uzyskania przychodu ?