Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/ippp2-4512-252-15-2-dg
Timestamp: 2017-10-22 15:16:31
Legal References Found: art. 14
 art. 659
 art. 15
 art. 8
 art. 5
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 8
 art. 5
 art. 106
 art. 41
 art. 83
 art. 119
 art. 120
 art. 122
 art. 129
 art. 146
 art. 146
 art. 41
 art. 109
 art. 110

Document Content:
IPPP2/4512-252/15-2/DG | Interpretacja indywidualna
W zakresie uznania, że świadczone usługi wynajmu nieruchomości stanowiącej majątek prywatny nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu VAT.
IPPP2/4512-252/15-2/DGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy - przedstawione we wniosku z dnia 18 marca 2015 r. (data wpływu 23 marca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie uznania, że świadczone usługi wynajmu nieruchomości stanowiącej majątek prywatny nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu VAT - jest nieprawidłowe.
W dniu 23 marca 2015 r. wpłynął do tut. Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie uznania, że świadczone usługi wynajmu nieruchomości stanowiącej majątek prywatny nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu VAT.
Wnioskodawczyni jest podatnikiem VAT z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej – apteki. Jednocześnie Strona wynajmuje prywatną nieruchomość innej firmie na cele prowadzenia działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni świadczony wynajem opodatkowuje zryczałtowanym podatkiem dochodowym.
Czy zasadne jest płacenie podatku VAT od dochodów uzyskanych z tytułu wynajmu nieruchomości...
Wnioskodawczyni uważa, że jeśli jest podatnikiem VAT z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej (apteki), to prywatny wynajem nieruchomości nie powinien być opodatkowany VAT. W przypadku wynajmu podatek VAT w wysokości 23% stanowi duże obciążenie i jest to podatek wyłącznie odprowadzany.
Definicja świadczenia usług ma charakter dopełniający definicję dostawy towarów i jest wyrazem realizacji zasady powszechności opodatkowania podatkiem od towarów i usług transakcji wykonywanych przez podatników w ramach ich działalności gospodarczej. Przez świadczenie należy zatem rozumieć każde zachowanie się na rzecz innego podmiotu.
W myśl art. 659 § 1 ww. ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Z 2014, poz. 121) przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz.
W kontekście wyżej przedstawionych przepisów należy stwierdzić, że najem, wypełnia określoną w art. 15 ust. 2 ustawy definicję działalności gospodarczej, gdyż wykonywany jest w sposób ciągły dla celów zarobkowych (zawierane umowy najmu mają zazwyczaj długotrwały charakter, a uzyskiwane korzyści z tego tytułu są w zasadzie stałe), bez względu na to, czy przedmiot najmu uprzednio stanowił składnik majątkowy prowadzonej działalności gospodarczej przez podatnika czy stanowił jego majątek osobisty. W konsekwencji najem nieruchomości stanowi odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na mocy przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że Wnioskodawczyni jest podmiotem gospodarczym w związku z prowadzeniem apteki. W ramach ww. działalności gospodarczej jest czynnym podatnikiem VAT. Ponadto Wnioskodawczyni wynajmuje innemu podmiotowi prywatną nieruchomość na cele działalności gospodarczej. Przychód z tytułu świadczonego wynajmu Wnioskodawczyni opodatkowuje zryczałtowanym podatkiem dochodowym.
Przedmiotem wątpliwości Wnioskodawczyni jest czy świadczone usługi najmu powinna opodatkować podatkiem VAT.
W rozpatrywanej sprawie Wnioskodawczyni świadcząc usługi najmu z wykorzystaniem prywatnej nieruchomości będzie wykonywać czynności podlegające opodatkowaniu.
Zatem, biorąc pod uwagę powyższe przepisy należy stwierdzić, że Wnioskodawczyni wynajmując prywatną nieruchomość będzie działała w charakterze podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy. Najem wypełnia określoną w art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług definicję działalności gospodarczej, jeżeli wykonywany jest w sposób ciągły dla celów zarobkowych (zawierane umowy najmu mają zazwyczaj długotrwały charakter, a uzyskiwane korzyści z tego tytułu są w zasadzie stałe) bez względu na to, czy najem będzie prowadzony w ramach działalności gospodarczej, czy jako odrębne źródło przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W konsekwencji najem prywatnej nieruchomości należy uznać za świadczony w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, i stanowi on odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ww. ustawy, podlegające opodatkowaniu tym podatkiem na mocy przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.
W związku z tym, że najem świadczony jest dla podmiotu gospodarczego na cele prowadzenia w nim działalności gospodarczej Wnioskodawczyni ma obowiązek świadczenie tej usługi dokumentować poprzez wystawienie faktury stosownie do art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy ustawy, a wystawioną fakturę uwzględniać w prowadzonej ewidencji dla potrzeb podatku od towarów i usług i rozliczać należny z tego tytułu podatek VAT.
W tym miejscu należy wskazać, że zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.
Z kolei w myśl art. 146a pkt 1 ustawy, w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., z zastrzeżeniem art. 146f stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi 23%.
Zarówno przepisy ustawy o podatku od towarów i usług jak i rozporządzeń wydanych do tej ustawy dla usług najmu na cele użytkowe nie przewidują zwolnienia od podatku VAT lub stawki obniżonej, zatem usługi te będą podlegały opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 23% i Wnioskodawczyni świadczenie tych usług jest obowiązana opodatkować ww. stawką.
W konsekwencji stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku należy uznać za nieprawidłowe.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działalność gospodarcza > IPPP2/4512-252/15-2/DG