Source: https://interpretacje-podatkowe.org/lokal-mieszkalny/iptpb1-4511-800-15-2-sk
Timestamp: 2018-03-25 03:50:57
Legal References Found: art. 2
 art. 30
 art. 14
 art. 16
 art. 30
 art. 30
 art. 2
 art. 30
 art. 14
 art. 30
 art. 1
 art. 2
 art. 12
 art. 6
 art. 9
 art. 9
 art. 10
 art. 1
 art. 2
 art. 6
 art. 9
 art. 12
 art. 6
 art. 30
 art. 2
 art. 30

Document Content:
IPTPB1/4511-800/15-2/SK | Interpretacja indywidualna
Czy przychody uzyskiwane z najmu lokalu mieszkalnego zakupionego na własne nazwisko z prywatnych środków pochodzących z prywatnego majątku mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 2 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, pomimo że, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawczyni wynajmuje już jeden lokal mieszkalny opodatkowany według zasad określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, tj. podatek liniowy?
IPTPB1/4511-800/15-2/SKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) w zw. z art. 16 ustawy z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U., poz. 1649) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 2 grudnia 2015 r. (data wpływu 7 grudnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie opodatkowania przychodów z najmu – jest prawidłowe.
W dniu 7 grudnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie opodatkowania przychodów z najmu.
Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w formie jednoosobowej działalności w zakresie sprzedaży detalicznej artykułów dla zwierząt w wyspecjalizowanych sklepach. Dochody z prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowane są według zasad określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, tj. podatek liniowy. W dniu 18 listopada 2014 r. Wnioskodawczyni zakupiła dwa lokale mieszkalne na podstawie aktu notarialnego:
jeden lokal mieszkalny został nabyty w ramach prowadzonej działalności gospodarczej pod nazwą: ... wpisanej do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej,
a drugi lokal mieszkalny został nabyty ze środków pochodzących z prywatnego majątku, jako ....
Oba lokale mieszkalne zostały nabyte w celu wynajmu na cele mieszkalne, zarówno dla osób fizycznych, jak i dla firm. Lokal mieszkalny, który został nabyty w ramach prowadzonej działalności gospodarczej został wprowadzony na stan środków trwałych firmy i podlega amortyzacji, a przychody uzyskiwane z tytułu jego wynajmu są opodatkowane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, według zasad określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, tj. podatek liniowy. Lokal mieszkalny nabyty ze środków pochodzących z prywatnego majątku, jako ..., nie został wprowadzony na stan firmy i jest majątkiem prywatnym.
Czy przychody uzyskiwane z najmu lokalu mieszkalnego zakupionego na własne nazwisko z prywatnych środków pochodzących z prywatnego majątku mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 2 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, pomimo że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawczyni wynajmuje już jeden lokal mieszkalny opodatkowany według zasad określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, tj. podatek liniowy...
Zdaniem Wnioskodawczyni, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r., za przychód z działalności gospodarczej uważa się również przychody z najmu (...) składników majątku związanych z działalnością gospodarczą. Przychody z wynajmu lokalu mieszkalnego zakupionego na firmę są rozliczane według zasad określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, tj. podatek liniowy w ramach prowadzonej działalności. Natomiast lokal mieszkalny zakupiony na własne nazwisko ze środków pochodzących z prywatnego majątku, może być rozliczany zgodnie z art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, jeżeli umowy najmu nie są zawierane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Zgodnie z art. 2 ust. 1a, osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, które nie są zawierane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, w myśl art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a) ww. ustawy, od przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, przy spełnieniu warunków określonych w art. 9 ust. 1 lub ust. 4 ww. ustawy. Analiza ww. przepisów pozwala podatnikowi osiągać jednocześnie przychody z obu ww. źródeł, tj. z najmu prowadzonego w ramach działalności oraz z tzw. najmu prywatnego.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
Stosownie do treści art. 9a ust. 6 powołanej ustawy, dochody osiągane przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6, są opodatkowane na zasadach określonych w ustawie, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.), ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.
Natomiast stosownie do treści art. 2 ust. 1a ww. ustawy, osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Jednocześnie w myśl art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają również otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.
Jednakże warunkiem skorzystania z tej formy opodatkowania jest, zgodnie z art. 9 ust. 1 powołanej ustawy, złożenie przez podatnika pisemnego oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy. Podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, oświadczenie może złożyć na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, a jeżeli podatnik nie złożył oświadczenia na podstawie tych przepisów - pisemne oświadczenie składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, dla przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5%.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną według zasad określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, tj. podatkiem liniowym. W dniu 18 listopada 2014 r. Wnioskodawczyni zakupiła dwa lokale mieszkalne na podstawie aktu notarialnego:
jeden lokal mieszkalny - w ramach prowadzonej działalności gospodarczej,
drugi lokal mieszkalny - ze środków pochodzących z prywatnego majątku.
Oba lokale mieszkalne zostały nabyte w celu wynajmu na cele mieszkalne, zarówno dla osób fizycznych, jak i dla firm. Lokal mieszkalny, który został nabyty w ramach prowadzonej działalności gospodarczej został wprowadzony na stan środków trwałych firmy i podlega amortyzacji, a przychody uzyskiwane z tytułu jego wynajmu są opodatkowane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej podatkiem liniowym. Lokal mieszkalny nabyty ze środków pochodzących z prywatnego majątku nie został wprowadzony na stan firmy i jest majątkiem prywatnym.
Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz przytoczone przepisy prawa uznać należy, że przychody uzyskiwane przez Wnioskodawczynię z najmu lokalu mieszkalnego zakupionego na własne nazwisko z prywatnych środków pochodzących z prywatnego majątku, mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 2 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, pomimo że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wynajmuje już Ona jeden lokal mieszkalny opodatkowany według zasad określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, tj. podatkiem liniowym. Warunkiem skorzystania z tej formy opodatkowania jest złożenie przez Wnioskodawczynię w określonym terminie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania.
Ponadto tutejszy Organ podatkowy stwierdza, że rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest badanie i ustalanie, czy najem wskazanej przez Wnioskodawczynię nieruchomości wypełnia znamiona prowadzenia działalności gospodarczej. Konieczna byłaby bowiem analiza całokształtu okoliczności faktycznych konkretnej sprawy, a to stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. Tutejszy Organ nie jest uprawniony do dokonania takich ustaleń w ramach postępowania w przedmiocie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej. Wydając interpretacje indywidualne Organ opiera swoje rozstrzygnięcie wyłącznie o przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe i przyjmuje argumenty podnoszone przez Wnioskodawczynię bez ich weryfikowania. Nie można jednak wykluczyć, że właściwy organ podatkowy prowadząc w przyszłości ewentualne postępowanie podatkowe, po przeanalizowaniu całokształtu zebranego materiału dowodowego, będzie mógł poczynić ustalenia prowadzące go do odmiennych wniosków, niż zawarte w niniejszej interpretacji.
Jeżeli opis stanu faktycznego przedstawiony we wniosku nie jest zgodny ze stanem rzeczywistym wydana interpretacja nie będzie chronić Wnioskodawczyni w zakresie dotyczącym rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego.
ITPP1/4512-1059/15/IK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Lokal mieszkalny > IPTPB1/4511-800/15-2/SK