Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zrodla-przychodu/iptpb2-4511-721-15-2-akr
Timestamp: 2018-03-20 00:11:20
Legal References Found: art. 14
 art. 16
 art. 4
 art. 9
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10

Document Content:
Czy sprzedaż Kosztowności po upływie pół roku licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
IPTPB2/4511-721/15-2/AKrinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) w związku z art. 16 ustawy z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1649) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 9 listopada 2015 r. (data wpływu 12 listopada 2015 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania sprzedaży kosztowności - jest prawidłowe.
W dniu 12 listopada 2015 r. złożony został wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania sprzedaży kosztowności.
W dniu 21 kwietnia 2013 r. zmarł ...., ojciec .... i Wnioskodawcy. Spadek po zmarłym, na podstawie testamentu notarialnego z dnia 14 czerwca 2007 r., otwartego i ogłoszonego w dniu 12 lipca 2013 r. na rozprawie w Sądzie Rejonowym ..... (sygn. akt: ...) nabyli synowie w 1/2 części każdy.
W dniu 18 lutego 2015 r. zmarła ....., matka ..... i Wnioskodawcy. Spadek po zmarłej, na podstawie testamentu notarialnego z dnia 14 czerwca 2007 r., otwartego i ogłoszonego w dniu 5 marca 2015 r. na podstawie notarialnego aktu poświadczenia dziedziczenia nabyli: Wnioskodawca oraz ..... w 1/2 części każdy.
Na spadek po zmarłej .... oraz ..... składały się m.in. kosztowności w postaci złotych i srebrnych monet, sztabek złota, złotych łańcuszków, złotych kolii, złotych kółek bransolet, złotych zawieszek, złotych bransolet, złotych obrączek, złotych pierścionków, złotych zegarków. Wszystkie wymienione kosztowności są rzeczami i żadna z nich nie jest legalnym środkiem płatniczym w Polsce.
Wnioskodawca nabył 1/2 część ww. kosztowności jako osoba fizyczna, do majątku osobistego. Przedmiotowe nabycie było zwolnione od podatku na podstawie art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity Dz. U. z 2015 r., poz. 86, z późn. zm.). Na okoliczność zwolnienia Wnioskodawca posiada zaświadczenie wydane w dniu 29 kwietnia 2015 r. przez Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego ......
W dniu 1 lipca 2015 r. Wnioskodawca oraz Jego brat dokonali umownego podziału części odziedziczonych rzeczy w ten sposób, że podzielili fizyczne przedmioty (złote i srebrne monety, sztabki złota, złote łańcuszki, złote kolie, złote kółka bransolet, złote zawieszki, złote bransolety, złote obrączki, złote pierścionki, złote zegarki) tak, aby wartościowo każdy z nich otrzymał taką samą część spadku (częściowy dział spadku bez obowiązku dopłat czy spłat). Od tej chwili Wnioskodawca stał się jedynym właścicielem określonych złotych i srebrnych monet, sztabek złota, złotych łańcuszków, złotych kolii, złotych kółek bransolet, złotych zawieszek, złotych bransolet, złotych obrączek, złotych pierścionków, złotych zegarków (dalej łącznie jako „Kosztowności”).
Podatnik jest opodatkowany od całości swoich dochodów w Polsce. Podatnik zamierza dokonać sprzedaży Kosztowności, których wyłącznym właścicielem stał się na skutek umowy z dnia 1 lipca 2015 r. Sprzedaż będzie miała charakter incydentalny i nie będzie wykonywana w ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. Podatnik ma zamiar spieniężyć część otrzymanego spadku. Podatnik nie zajmował się wcześniej sprzedażą którychkolwiek z typów rzeczy, które zamierza sprzedać jak i handlem w ogóle.
Podatnik zamierza dokonać sprzedaży Kosztowności po upływie pół roku od dnia umowy z dnia 1 lipca 2015 r.
Czy sprzedaż Kosztowności po upływie pół roku licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, przychód ze sprzedaży kosztowności po upływie pół roku licząc od końca miesiąca, w którym zostały one nabyte nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku od osób fizycznych (dalej: „updof”) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem enumeratywnie wymienionych oraz takich, od których zaniechano poboru podatku.
Z kolei w art. 10 updof ustawodawca wylicza źródła przychodów, w tym odpłatne zbycie (ust. 8), z zastrzeżeniami. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) opodatkowaniu podlega odpłatne zbycie innych rzeczy, jeżeli nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i następuje przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie.
Jeżeli ustawodawca szczegółowo określa czas w jakim musi nastąpić odpłatne zbycie aby było ono źródłem przychodu to a contrario należy przyjąć, że jeśli zbycie nastąpiło w innym czasie to nie będzie ono stanowiło źródła przychodu.
Zdaniem Wnioskodawcy, w przedmiotowym stanie faktycznym, Kosztowności stanowią „inne rzeczy” w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) updof. Równocześnie, zgodnie z umową o częściowy podział spadku z dnia 1 lipca 2015 r. Wnioskodawca nabył na wyłączność Kosztowności do majątku osobistego. Odpłatne zbycie tych rzeczy nie odbędzie się w ramach wykonywanej działalności gospodarczej. Jeżeli dodatkowo ich odpłatne zbycie nastąpi po upływie 6 miesięcy od daty ich nabycia to przychód, który powstanie nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) - a contrario.
Na marginesie, Wnioskodawca wskazuje, że za datę nabycia (jako współwłaściciel) można uznać datę nabycia spadku, jednak skutki podatkowe będą takie same z uwagi na fakt, że jest to data wcześniejsza niż umowa z dnia 1 lipca 2015 r., zatem i przy takiej interpretacji zbycie Kosztowności nastąpi po upływie pół roku od dnia i ich nabycia.
Stanowisko Wnioskodawcy zostało potwierdzone między innymi w indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego z dnia 17 lutego 2012 r. wydanej przez Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy (ITPB1/415-1187/11/MR).
W związku z powyższym, zdaniem Wnioskodawcy, odpłatne zbycie rzeczy w postaci Kosztowności nie będzie stanowiło źródła przychodu i wobec Wnioskodawcy nie powstanie obowiązek opodatkowania ich sprzedaży, jeżeli dokona jej po upływie pół roku licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie.
Z powołanych przepisów wynika, że w przypadku osób fizycznych źródłem przychodów jest odpłatne zbycie – jeżeli nie zostanie dokonane w ramach działalności gospodarczej - rzeczy, do których zaliczyć należy rzeczy ruchome. Jednakże z tytułu odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych powstaje wyłącznie, jeśli zbycie następuje w okresie krótszym niż pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. Wobec tego, jeżeli odpłatne zbycie następuje po upływie ww. półrocznego okresu, wówczas dochód osiągnięty z tego zbycia nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, bowiem czynność ta nie stanowi źródła przychodu dla celów tego podatku.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że w dniu 21 kwietnia 2013 r. zmarł ojciec Wnioskodawcy, po którym spadek nabył Wnioskodawca oraz Jego brat, w 1/2 części każdy. W dniu 18 lutego 2015 r. zmarła matka Wnioskodawcy. Spadek po niej nabyli: Wnioskodawca oraz Jego brat, w 1/2 części każdy. Na spadek po zmarłych matce i ojcu Wnioskodawcy składały się m.in. kosztowności w postaci złotych i srebrnych monet, sztabek złota, złotych łańcuszków, złotych kolii, złotych kółek bransolet, złotych zawieszek, złotych bransolet, złotych obrączek, złotych pierścionków, złotych zegarków. Wszystkie wymienione kosztowności są rzeczami i żadna z nich nie jest legalnym środkiem płatniczym w Polsce. Wnioskodawca nabył 1/2 część ww. kosztowności jako osoba fizyczna, do majątku osobistego. W dniu 1 lipca 2015 r. Wnioskodawca oraz Jego brat dokonali umownego podziału części odziedziczonych rzeczy w ten sposób, że podzielili fizyczne przedmioty (złote i srebrne monety, sztabki złota, złote łańcuszki, złote kolie, złote kółka bransolet, złote zawieszki, złote bransolety, złote obrączki, złote pierścionki, złote zegarki) tak, aby wartościowo każdy z nich otrzymał taką samą część spadku (częściowy dział spadku bez obowiązku dopłat czy spłat). Od tej chwili Wnioskodawca stał się jedynym właścicielem określonych złotych i srebrnych monet, sztabek złota, złotych łańcuszków, złotych kolii, złotych kółek bransolet, złotych zawieszek, złotych bransolet, złotych obrączek, złotych pierścionków, złotych zegarków. Wnioskodawca zamierza dokonać sprzedaży ww. kosztowności, których wyłącznym właścicielem stał się na skutek umowy z dnia 1 lipca 2015 r. Sprzedaż będzie miała charakter incydentalny i nie będzie wykonywana w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej. Wnioskodawca ma zamiar spieniężyć część otrzymanego spadku. Wnioskodawca nie zajmował się wcześniej sprzedażą którychkolwiek z typów rzeczy, które zamierza sprzedać jak i handlem w ogóle. Zamierza dokonać sprzedaży ww. kosztowności po upływie pół roku od dnia umowy z dnia 1 lipca 2015 r.
Zatem w świetle powyższego stwierdzić należy, że nabycie przez Wnioskodawcę udziału w kosztownościach będących przedmiotem odpłatnego zbycia w przyszłości nastąpiło w dniu 21 kwietnia 2013 r. – w spadku po ojcu oraz w dniu 18 lutego 2015 r. – w spadku po matce.
W związku z tym, że w dniu 1 lipca 2015 r. Wnioskodawca oraz Jego brat dokonali umownego podziału części odziedziczonych rzeczy w ten sposób, że podzielili się ww. kosztownościami tak, aby wartościowo każdy z nich otrzymał taką samą część spadku, przeprowadzony częściowy dział spadku nie stanowi nowego nabycia.
Mając na uwadze przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe oraz powołane uregulowania prawne stwierdzić należy, że odpłatne zbycie ww. kosztowności nie będzie stanowiło źródła przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ponieważ zbycie to będzie miało miejsce po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie, tj. uzyskane z tego tytułu środki finansowe nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
ITPB1/4511-1187/15/JC | Interpretacja indywidualna
ITPB1/415-1187/11/MR | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Źródła przychodu > IPTPB2/4511-721/15-2/AKr