Source: https://www.biznes.gov.pl/pl/firma/podatki-i-ksiegowosc/chce-rozliczac-pit/co-powinienes-wiedziec-jesli-rozliczasz-pit-za-pracownika/jaki-jest-koszt-zatrudnienia-pracownika-na-zleceniu-i-umowie-o-dzielo
Timestamp: 2020-02-27 04:45:55
Legal References Found: art. 22
 art. 26
 art. 27
 art. 32

art. 9
 art. 15

art. 36

Document Content:
Koszt pracownika na zleceniu i umowie o dzieło | Biznes.gov.pl - Serwis informacyjno-usługowy dla przedsiębiorcy
Co powinieneś wiedzieć, jeśli rozliczasz PIT za pracownika
Koszt pracownika na zleceniu i umowie o dzieło
Rozliczenie PIT za pracownika
Koszt zatrudnienia pracownika na etacie
Zobacz, jak rozliczyć pracownika zatrudnionego na podstawie umów cywilnoprawnych – zlecenie i o dzieło. Jakie poniesiesz koszty i ile pracownik otrzyma „na rękę”.
Składki osoby, która ma jedno źródło przychodu
Składki osoby, która ma kilka źródeł przychodów
Umowa zlecenie z własnym pracownikiem
Umowa zlecenie z emerytem lub rencistą
Umowa zlecenie z osobą prowadzącą działalność gospodarczą
Ile kosztuje zatrudnienie pracownika na umowę zlecenie
Ile dostanie „na rękę" pracownik na zleceniu
Rozliczenie PIT przy umowie zlecenie i o dzieło
Obowiązki formalne wobec ZUS
Osoba, z którą podpisujesz umowę zlecenie i dla której jest to jedyne źródło przychodów, jest objęta obowiązkowym ubezpieczeniem społecznym i zdrowotnym. Obowiązkowe są też składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.
Wyjątkiem jest składka na ubezpieczenie chorobowe od zleceniobiorcy (2,45 proc. wynagrodzenia brutto), która jest dobrowolna i której podstawa nie może miesięcznie przekroczyć 250 proc. przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej.
Zleceniobiorca ma jeden tytuł do ubezpieczeń społecznych,
jeśli ma jedno źródło przychodu.
Jeśli twój współpracownik zawarł równolegle kilka umów zlecenia, podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym z jednej umowy - zawartej wcześniej,
albo wybranej.
Druga i kolejne umowy mogą być zwolnione ze składek na ubezpieczenia społeczne pod warunkiem, że z pierwszej lub wybranej umowy współpracownik uzyskuje minimalne wynagrodzenie. W 2020 r. jest to kwota 2600 zł.
Pani Anna zawarła pierwszą umowę zlecenie na kwotę 2000 zł brutto, a drugą na kwotę 3000 zł brutto. Pierwsza umowa podlega obowiązkowym składkom. Druga również, ponieważ kwota wynikająca z pierwszego zlecenia jest niższa niż, niż 2600 zł. Pani Anna może jednak wskazać drugą umowę jako tytuł właściwy do obowiązkowych ubezpieczeń, a wówczas składki będą odprowadzane tylko od drugiej umowy, od kwoty 3000 zł.
W przypadku gdy twój współpracownik zarabia mniej niż 2600 zł brutto, oskładkowaniu podlegają kolejne umowy.
Zbieg tytułów do ubezpieczeń to sytuacja w której jedna osoba wykonuje
w tym samym czasie pracę na podstawie kilku umów albo jest jednocześnie pracownikiem i prowadzi własną działalność. Tytułem do ubezpieczeń społecznych jest, m.in.: umowa o pracę, umowa zlecenia, prowadzenie działalności, przebywanie na urlopie wychowawczym, pobieranie zasiłku macierzyńskiego. Zobacz więcej na stronie ZUS.
Uwaga! Zakład Ubezpieczeń Społecznych może zakwestionować sytuację, w której - jako zleceniodawca - zawierasz z tą samą osobą kilka równoległych umów zlecenia. Może uznać, że w ten sposób chcesz sztucznie zaniżyć składki. Ewentualna kontrola ZUS może zakończyć się decyzją nakazującą zapłatę dodatkowych składek.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne jest opłacana odrębnie od każdego z uzyskanych przychodów, dlatego osoba, która wykonuje pracę na podstawie kilku umów zlecenia, podlega obowiązkowo ubezpieczeniu zdrowotnemu z każdej z tych umów.
Jeśli zawierasz dodatkową umowę zlecenie z własnym pracownikiem, którego zatrudniasz na umowę o pracę, to jest ona traktowana tak jak umowa o pracę
i w pełni oskładkowana.
Jeśli podpisałeś umowę zlecenie z emerytem lub rencistą, podlega on obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym: emerytalnemu, rentowemu i wypadkowemu
oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu. Ubezpieczenie chorobowe jest dobrowolne.
Nie masz obowiązku opłacania składek na ubezpieczenie społeczne za emeryta
lub rencistę, który na podstawie umowy z innym podmiotem osiąga co najmniej minimalne wynagrodzenie (w 2020 r. - 2600 zł). Wówczas obowiązkowa jest tylko składka zdrowotna.
Jeśli zatrudniasz emeryta lub rencistę na umowę o pracę, a dodatkowo podpisałeś z nim umowę zlecenie, to jest ona oskładkowana jak umowa o pracę. Musisz naliczać składki z obu umów.
Jeśli zleceniobiorca prowadzi działalność gospodarczą, obowiązek płacenia składek na ubezpieczenia społeczne zależy:
od wysokości wynagrodzenia z umowy zlecenia oraz
od podstawy wymiaru składek z tytułu działalności gospodarczej.
Jeżeli zleceniobiorca opłaca firmowe składki na ogólnych zasadach, tj. od podstawy nie niższej niż 60 proc. przeciętnego wynagrodzenia (3136,20 zł w 2020 r.), z umowy zlecenia trzeba opłacić tylko składki zdrowotne.
Jeżeli zleceniobiorca opłaca składki na preferencyjnych zasadach, tj. od podstawy wymiaru równej 30 proc. minimalnego wynagrodzenia (780 zł w 2020 r.), z umowy zlecenia trzeba opłacić składki na ubezpieczenie społeczne oraz zdrowotne.
Ubezpieczeniu społecznemu i zdrowotnemu nie podlega umowa zlecenie z:
uczniem szkoły ponadpodstawowej lub
studentem, który nie ukończył 26 lat.
Uczniem jest osoba, która:
do 31 sierpnia każdego roku
kontynuuje naukę w tej samej szkole,
skończyła szkołę i rozpoczyna naukę w szkole, w której rok szkolny
rozpoczyna się 1 września,
ukończyła szkołę i nie kontynuuje nauki.
Uwaga! Osobę, która po ukończeniu szkoły średniej przedstawi zaświadczenie
o przyjęciu na studia wyższe, uznaje się za ucznia do 30 września.
Studentem jest osoba przyjęta na studia, która rozpoczyna studia i nabywa prawa studenta z chwilą złożenia ślubowania.
Nie są studentami:
uczestnicy studiów podyplomowych.
Zobacz więcej: Poradnik ZUS
Zatrudniając pracownika na umowę zlecenie ponosisz takie same koszty jak przy umowie o pracę, chyba że pracownik jest objęty ubezpieczeniem społecznym z innych tytułów w innym przedsiębiorstwie.
Przykład Pan Jan zawarł umowę zlecenie na kwotę 3000 zł. Nie posiada innych tytułów do ubezpieczeń społecznych. Podstawą wymiaru składek jest kwota 3000 zł.
wynagrodzenie zasadnicze - podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne
Zgodnie z umową o pracę
finansowana przez pracodawcę składka emerytalna
9,76% x 3000 zł
finansowana przez pracodawcę składka rentowa
6,50% x 3000 zł
finansowana przez pracodawcę składka na ubezpieczenie wypadkowe*
1,67% x 3000 zł
finansowana przez pracodawcę składka na Fundusz Pracy
2,45% x 3000 zł
finansowana przez pracodawcę składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
0,10% x 3000 zł
Finansowane przez pracodawcę składki na ubezpieczenia społeczne - razem
Poz. 2+3+4+5+6
Koszty pracodawcy - razem
Poz. 1+2+3+4+5+6
3614,40 zł
*Według stawki obowiązującej dla małej firmy zatrudniającej do 9 osób od 1.04.2018 r.
Zobacz, jaką kwotę otrzyma „na rękę” pracownik zarabiający 3000 zł, przy zastosowaniu 20 proc. kosztów uzyskania przychodu.
Zgodnie z umową o zleceniu 3 000 zł
Finansowana przez pracownika składka emerytalna
9,76% x 3 000 zł 292,80 zł
Finansowana przez pracownika składka rentowa 1,50% x 3 000 zł 45 zł
Finansowana przez pracownika składka na ubezpieczenie chorobowe Nie podlega składce na ubezpieczenie chorobowe 0 zł
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne poz. 1 - 2 - 3 - 4 2662,20 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania przez pracodawcę 9% x 2 662,20 zł 239,60 zł
Podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy (po zaokrągleniu) poz. 1 - 2 - 3 - 4 - koszty uzyskania przychodów (20 % x 2662,20zł) = 532,44 2130 zł
Zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej (poz. 7 x 17%) 362,10 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od zaliczki na podatek dochodowy j 7,75% x poz. 5 206,32 zł
Zaliczka na podatek dochodowy do pobrania przez pracodawcę po zaokrągleniu poz. 8 - 9 155,78 zł
Kwota wynagrodzenia do wypłaty dla pracownika poz. 1-2-3-4-6-10 2266, 82 zł
Osoba, z którą zawierasz umowę o dzieło, nie podlega ubezpieczeniom społecznym, ubezpieczeniu zdrowotnemu ani składkom na fundusze pozaubezpieczeniowe, czyli na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. To oznacza,
że jako zleceniodawca nie musisz opłacać tych składek.
Wyjątkiem jest sytuacja kiedy:
umowę zawierasz z własnym pracownikiem lub
umowa jest wykonywana przez twojego pracownika na twoją rzecz (jako pracodawcy).
W obu tych przypadkach istnieje obowiązek ubezpieczeń społecznych z tytułu
Umowy zlecenie i o dzieło rozlicza się na podobnych zasadach:
Od zaliczek z tytułu umowy zlecenie i umowy o dzieło pobierasz 17% podatku. Pracownicy do 26 roku życia są zwolnieni z podatku. Wyjątkiem są dochody uzyskane na podstawie umowy o dzieło,
Jeśli wypłacasz wynagrodzenie z tytułu umowy o dzieło czy umowy zlecenie - odliczysz koszty wynoszące 20% przychodu,
Koszty mogą być podwyższone do 50% przychodu, jeśli rezultatem umowy jest utwór
w rozumieniu prawa autorskiego (przy czym koszty nie mogą przekroczyć limitu 85.528 zł.) Taka możliwość dotyczy zarówno umowy zlecenie jak i o dzieło.
Pamiętaj! Nie odliczasz kosztów uzyskania przychodów od tzw. małych umów zlecenie
i o dzieło, do 200 zł, zawartych z osobą niebędącą pracownikiem. Od takich umów pobierasz zryczałtowany podatek 17%, niezależnie od wieku zleceniobiorcy.
Jako zleceniodawca musisz zgłosić zleceniobiorcę do obowiązkowych ubezpieczeń:
na druku ZUS ZUA - do obowiązkowych ubezpieczeń: emerytalnego,
rentowych i wypadkowego oraz ubezpieczenia zdrowotnego zgłoś zleceniobiorcę, lub
na druku ZUS ZZA - tylko do obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego
Zgłoszenia dokonaj w terminie 7 dni od daty powstania obowiązku tych ubezpieczeń/ubezpieczenia.
przez CEIDG, jeśli prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą – zmień
dane w swoim wpisie (pole 12) i dołącz właściwe formularze,
bezpośrednio w ZUS. Zobacz jak przekazywać dokumenty do ZUS.
art. 22, art. 26, art. 27b, art. 32 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2019 r., poz. 1387 ze zm.)
art. 9, art. 15 - 22 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 300)
art. 36 ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o emeryturach pomostowych (Dz. U. z 2017 r. poz. 664 z późn.zm.)
2018-04-17 14:50:50
2020-02-26 23:05:35