Source: https://interpretacje-podatkowe.org/darowizna/ibpbii-1-436-214-14-jp
Timestamp: 2017-09-21 23:12:05
Legal References Found: art. 4
 art. 14
 art. 393
 art. 4
 art. 1
 art. 6
 art. 4
 art. 4

Document Content:
Czy darowizna otrzymana przez Wnioskodawczynię będzie podlegała zwolnieniu z podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn?
IBPBII/1/436-214/14/JPinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 31 marca 2014 r. (data wpływu do Biura – 7 lipca 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zwolnienia z opodatkowania darowizny środków pieniężnych – jest prawidłowe.
Wnioskodawczyni od dnia 20 grudnia 2013 r. jest udziałowcem spółki z o.o. (w dalszej części wniosku powoływana jako: „spółka”). Udziały te Wnioskodawczyni otrzymała w drodze darowizny od swojego ojca. Ojciec zamierza ponadto darować Wnioskodawczyni środki pieniężne w wysokości 2.233.666,00 zł.
Ojciec Wnioskodawczyni planuje dokonać zmiany umów pożyczek w ten sposób, że zostanie w nich zastrzeżony obowiązek spełnienia przez spółkę świadczenia w postaci spłaty raty pożyczki obejmującej spłatę kapitału, na rzecz osób trzecich. Rozwiązanie takie dopuszczają przepisy ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz.U. z 2014 r., poz. 121, dalej jako: „Kodeks cywilny”), tj. art. 393 Kodeksu cywilnego. Osobami trzecimi będą osoby będące obecnie udziałowcami spółki (i jednocześnie zstępnymi), w tym Wnioskodawczyni.
jako pożyczkobiorca – spółka,
jako pożyczkodawca – ojciec Wnioskodawczyni.
Natomiast darowizna środków pieniężnych na rzecz Wnioskodawczyni zostanie dokonana przez ojca na podstawie złożonego oświadczenia w formie aktu notarialnego. W akcie tym zastrzeżone zostanie, że środki będące przedmiotem darowizny zostaną przekazane Wnioskodawczyni bezpośrednio od spółki, która pozostaje dłużnikiem ojca Wnioskodawczyni. Darowizna zostanie wykonana w częściach, to znaczy Wnioskodawczyni będzie otrzymywać środki finansowe w ratach równych ratom kapitałowym, jakie spółka jest zobowiązana spłacić pożyczkodawcy (ojcu Wnioskodawczyni), aż do wysokości wynikającej z umowy darowizny. Środki finansowe będą przelewane z rachunku spółki na rachunek Wnioskodawczyni.
Czy darowizna otrzymana przez Wnioskodawczynię będzie podlegała zwolnieniu z podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn...
Decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania danej czynności podatkiem od spadków i darowizn lub podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma kwalifikacja formy prawnej świadczonej pomocy, a zatem treść konkretnej umowy wiążącej strony. O tym, czy dokonana czynność ma charakter prawny darowizny, czy też jest to świadczenie nieodpłatne wynikające z innego stosunku prawnego winien przesądzać darczyńca, który podejmuje decyzję o przekazaniu darowizny. W planowanym zdarzeniu przyszłym, darczyńca (ojciec Wnioskodawczyni) złoży oświadczenie o darowiźnie w formie aktu notarialnego, przesądzając o charakterze prawnym przekazania analizowanych środków finansowych. Tym samym zasadna jest analiza konsekwencji ww. darowizny na gruncie przepisów o podatku od spadków i darowizn.
W sytuacji zaistniałej u Wnioskodawczyni, otrzyma ona darowiznę od wstępnego – swojego ojca. Darowizna zostanie zrealizowana poprzez złożenie przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego. Środki pieniężne, będące przedmiotem darowizny, zostaną przekazane na konto Wnioskodawczyni przelewem bankowym.
darowiznę otrzyma od swojego ojca (wstępnego),
darowiznę zgłosi właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, tj. w terminie 6 miesięcy od chwili złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego,
darowizna zostanie przekazana przelewem na rachunek bankowy Wnioskodawczyni,
po otrzymaniu przelewów Wnioskodawczyni będzie mogła udokumentować otrzymanie na swój rachunek płatniczy środków będących przedmiotem darowizny (potwierdzenia przelewów).
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2009 r., Nr 93, poz. 768, z późn. zm.) podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m. in. darowizny.
W myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 tej ustawy, obowiązek podatkowy powstaje przy nabyciu w drodze darowizny – z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
Przenosząc powołane powyżej przepisy na grunt analizowanej sprawy należy zgodzić się z Wnioskodawczynią, że otrzymana przez nią darowizna środków pieniężnych (co do której ojciec – darczyńca złoży oświadczenie w formie aktu notarialnego) będzie podlegała zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Spełnione są bowiem – jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego – warunki do zwolnienia. Wnioskodawczyni otrzyma bowiem darowiznę od ojca, czyli osoby wymienionej w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, darowizna zostanie zgłoszona do właściwego naczelnika urzędu skarbowego (z wniosku nie wynika, iż umowa darowizny będzie zawarta w formie aktu notarialnego; akt notarialny, o którym mowa we wniosku dotyczyć ma oświadczenia złożonego przez ojca), przekazanie środków zostanie udokumentowane w sposób określony w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Bez znaczenia dla zastosowania zwolnienia – jak słusznie stwierdza Wnioskodawczyni – jest fakt, że środki pieniężne będą przekazywane nie z rachunku darczyńcy lecz z rachunku spółki, która jest pożyczkobiorcą.
IBPBII/1/436-217/14/MŁ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Darowizna > IBPBII/1/436-214/14/JP