Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odszkodowania/itpb4-4511-487-15-mk
Timestamp: 2018-03-24 10:16:15
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 20
 art. 10
 art. 21
 art. 14
 art. 9
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 10
 art. 20
 art. 47

Document Content:
Czy odszkodowanie jest wolne od podatku dochodowego?
ITPB4/4511-487/15/MKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 14 października 2015 r. (data wpływu 15 października 2015 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego, uzupełnionym w dniu 19 listopada 2015 r. - jest nieprawidłowe.
W dniu 15 października 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego, uzupełniony w dniu 19 listopada 2015 r. w odpowiedzi na wezwanie organu z dnia 13 listopada 2015 r., znak ITPB4/4511-487/15-2/MK.
W przedmiotowym wniosku, po uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny.
Wnioskodawca otrzymał PIT-8C od Y Sp. z o.o. tytułem odszkodowania za oddziaływanie wiatraków na grunty Wnioskodawcy.
Zainstalowanie wiatraka w bezpośrednim sąsiedztwie gruntów Wnioskodawcy wpływa na:
spadek wartości gruntów Wnioskodawcy poprzez uniemożliwienie realizacji planu zagospodarowania przestrzennego;
pogłębienie istniejącego już problemu braku ludzi do zbioru warzyw. Wiatraki powodują hałas, wywołują stres, w związku z tym ludzie nie chcą całymi dniami pracować pod skrzydłami wiatraków (skrzydła jednego z wiatraków zasięgają pola Wnioskodawcy);
wiatraki wpłynęły na powstanie dyskomfortu życia Wnioskodawcy i jego rodziny.
Wnioskodawca posiada stosowną umowę z właścicielem wiatraków na ww. okoliczność. Należność od Y Sp. z o. o. w wysokości 7 zł została wypłacona w dniu 29 września 2014 r.
Czy odszkodowanie jest wolne od podatku dochodowego...
Zdaniem Wnioskodawcy, odszkodowanie za działanie wiatraków jest zadośćuczynieniem za poniesione straty, a nie dochodem od którego Wnioskodawca zapłacił podatek.
W związku z tym Wnioskodawca uważa, że odszkodowanie jest wolne od podatku dochodowego.
W swoim wniosku Wnioskodawca wskazał art. 21 ust. 1 pkt 3 i pkt 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako przepisy prawa podatkowego będące przedmiotem interpretacji indywidualnej.
Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Sformułowanie „w szczególności” wskazuje, iż definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy. Przychód podatkowy z innych źródeł wystąpi w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe. Do przychodów z innych źródeł należy zatem zaliczyć każdy przychód, który spełnia łącznie dwa warunki: po pierwsze – nie jest zaliczany do źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1-8 ustawy, a po drugie – nie jest wyłączony z przedmiotowego zakresu podatku dochodowego od osób fizycznych.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca na mocy zawartej umowy w dniu 29 września 2015 r. otrzymał tytułem odszkodowania za oddziaływanie wiatraków na jego grunty należność w wysokości 7 zł. Bezspornie zatem, Wnioskodawca otrzymał przysporzenie majątkowe o określonej wartości. Kwestią do rozważenia jest więc, czy tego rodzaju przysporzenie ustawodawca „wyłączył” z opodatkowania.
Stosownie do treści art. 21 ust. 1 pkt 3 przywołanej wyżej ustawy (uwzględniając treść art. 14 ustawy z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2014 r., poz. 1328 z późn. zm.) wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, oraz otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94, z późn. zm.), z wyjątkiem:
Natomiast w myśl art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są odszkodowania wypłacone, na podstawie wyroków sądowych i zawartych umów (ugód), posiadaczom gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, z tytułu:
Wypłacone Wnioskodawcy odszkodowanie nie jest objęte żadnym z wymienionych wyżej zwolnień, co wynika wprost z treści tych regulacji. Co więcej, pod lit. g) ust. 1 art. 21 ustawy uregulowano jednoznacznie, że odszkodowania będące wynikiem umów nie korzystają ze zwolnienia przewidzianego tym przepisem.
Źródłem wypłaty przedmiotowego świadczenia nie był przepis rangi ustawowej, lecz umowa zawarta przez Wnioskodawcę z właścicielem wiatraków. Odszkodowanie, o którym mowa we wniosku nie może więc zostać zakwalifikowane do świadczeń odszkodowawczych objętych zwolnieniem określonym w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przedmiotowe świadczenie Wnioskodawca otrzymał w związku z wyrażeniem zgody na oddziaływanie wiatraków na Jego grunty. Działanie wiatraków wpływa na spadek wartości gruntów, trudności związane z zaangażowaniem osób do zbioru warzyw oraz dyskomfort życia Wnioskodawcy i Jego rodziny. Szkody te nie powstały zatem z tytułu ustanowienia służebności gruntowej, rekultywacji gruntów oraz w wyniku prowadzenia na tych gruntach przez podmioty uprawnione na podstawie odrębnych przepisów, inwestycji dotyczących budowy infrastruktury przesyłowej ropy naftowej i produktów rafinacji ropy naftowej oraz budowy urządzeń infrastruktury technicznej. Otrzymanego przez Wnioskodawcę świadczenia nie można tym samym zakwalifikować również do dochodów zwolnionych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 120 ww. ustawy, z uwagi na zakres objęty dyspozycją tego artykułu.
Reasumując, skoro odszkodowanie, które otrzymał Wnioskodawca nie mieści się w katalogu zwolnień przedmiotowych, to kwota otrzymana z tego tytułu podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z innych źródeł, o którym stanowią przepisy art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy, ul. Jana Kazimierza 5, 85-035 Bydgoszcz, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012 r., poz. 270, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organnie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odszkodowania > ITPB4/4511-487/15/MK