Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zakladowy-fundusz-swiadczen-socjalnych/0111-kdib2-3-4011-291-2017-2-lg
Timestamp: 2018-11-14 00:23:39
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 9
 art. 12
 art. 12
 art. 11
 art. 11
 art. 12
 art. 31

Document Content:
♦ › Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych › 0111-KDIB2-3.4011.291.2017.2.LG
Powstanie przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń oraz obowiązek poboru zaliczki na podatek dochodowy od dofinansowania z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych wycieczki integracyjnej dla pracownika
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 201, ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 7 grudnia 2017 r. (data wpływu 12 grudnia 2017 r.), uzupełnionym pismem z 18 stycznia 2018 r. (data wpływu 24 stycznia 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie:
powstania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń – jest nieprawidłowe,
obowiązku poboru zaliczki na podatek dochodowy od dofinansowania z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych wycieczki integracyjnej dla pracownika - jest prawidłowe.
W dniu 12 grudnia 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie powstania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń oraz obowiązku poboru zaliczki na podatek dochodowy od dofinansowania z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych wycieczki integracyjnej dla pracownika. Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 18 stycznia 2018 r. będącym odpowiedzią na wezwanie Organu z 12 stycznia 2018 r. znak: 0111-KDIB2-3.4011.291.2017.1.LG.
Wnioskodawca, jest jednostką budżetową, która zatrudnia 78 pracowników i jest zobligowana przepisami prawa do tworzenia Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (dalej: zfśs). Pracodawca, którym jest Urząd w dniach 23-25 listopada 2017 r. zorganizował wycieczkę integracyjną do Pragi dla wszystkich uprawnionych pracowników. Wszyscy mogli dobrowolnie uczestniczyć w wycieczce. Koszt zorganizowania wycieczki został w całości pokryty ze środków zfśs. Zgodnie z postanowieniami regulaminu dostępność środków z funduszu jest taka sama dla wszystkich uprawnionych. Zorganizowana wycieczka jest traktowana jako wyjazd integracyjny. Zorganizowanie wycieczki odbyło się w interesie pracodawcy, ponieważ integracja załogi wpływa na efektywność pracy oraz wzajemne relacje służbowe. Koszt wycieczki dla pracowników zgodnie z umową zawartą z Biurem Turystycznym wynosi 16.000 zł (szesnaście tysięcy złotych). Koszt jednego uczestnika wycieczki wynosi 400 zł (czterysta złotych). Całość została pokryta z zfśs na podstawie wystawionej faktury. W cenie wycieczki zostały zapewnione następujące świadczenia:
nocleg w hotelu pracownicy zostali zakwaterowani w pokojach o różnym standardzie,
wyżywienie śniadanie było w formie „szwedzkiego stołu”, natomiast 2 obiadokolacje były wydzielone w porcjach na osobę,
ubezpieczenie NNW+KL.
Brak uczestnictwa w wycieczce nie wiąże się z negatywnymi skutkami dla pracownika.
W związku z powyższym czy Urząd jako płatnik ma obowiązek poboru zaliczki na podatek dochodowy od dofinansowania z zfśs wycieczki integracyjnej dla pracownika?
Zgodnie z art. 9 i art. 12 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2016 r. poz. 2032, z późn. zm.) zorganizowana przez pracodawcę wycieczka prowadzi do powstania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń fizycznych.
Ponadto w piśmie z 18 stycznia 2018 r. Wnioskodawca wskazał, że Urząd jako płatnik nie ma obowiązku opodatkować pracowników podatkiem dochodowym, którzy brali udział w wycieczce zorganizowanej z zfśs.
nieprawidłowe w części powstania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń,
prawidłowe w części dotyczącej obowiązku poboru zaliczki na podatek dochodowy od dofinansowania z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych wycieczki integracyjnej dla pracownika.
Stosownie z art. 12 ust. 3 ustawy, wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych ustala się według zasad określonych w art. 11 ust. 2-2b.
Zgodnie z przedstawionym opisem sprawy Wnioskodawca zatrudnia 78 pracowników i jest zobligowany przepisami prawa do tworzenia zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Wnioskodawca jako pracodawca zorganizował wycieczkę integracyjną dla wszystkich pracowników, którzy mogli dobrowolnie w niej uczestniczyć. Koszt tej wycieczki w całości został sfinansowany ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Zgodnie z regulaminem zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Koszt wycieczki dla jednego pracownika wyniósł 400 zł. Brak uczestnictwa w wycieczce nie wiąże się z negatywnymi skutkami dla pracownika. Wnioskodawca wskazał, że zorganizowanie wycieczki odbyło się w jego interesie jako pracodawcy, gdyż integracja załogi wpływa na efektywność pracy.
Mając na uwadze powyższe należy wyjaśnić, że dokonując oceny czy udział w wycieczce integracyjnej prowadzi do powstania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy kierować się wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 lipca 2014 r., sygn. akt K 7/13 (Dz.U. z 2014 r., poz. 947), w którym stwierdzono, że za przychód pracownika mogą być uznane świadczenia, które:
Natomiast, bez elementu realnego w postaci otrzymania korzyści przez pracownika nie uzyskuje on przychodu. Nie występuje zdarzenie, z którym ustawa wiąże powstanie obowiązku podatkowego. Tak więc, udział w spotkaniu integracyjnym zaoferowanym przez pracodawcę pracownikom, nie oznacza uzyskania przychodu przez pracownika, gdyż brak jest podstaw, by świadczenie adresowane do wszystkich przypisać indywidualnym uczestnikom, jako ich wymierną korzyść.
Przenosząc powyższe rozważania na grunt niniejszej sprawy, należy wskazać, że udział pracowników w wycieczce sfinansowanej z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, która miała na celu integrację załogi, co wpłynie na efektywność pracy pracowników oraz wzajemne relacje służbowe nie będzie stanowić dla pracowników przysporzenia majątkowego, a tym samym nieodpłatnego świadczenia, o którym mowa w art. 11 ust. 1 ustawy.
W konsekwencji po stronie pracowników nie powstanie przychód ze stosunku pracy na podstawie art. 12 ust. 1 ustawy, a tym samym po stronie pracodawcy nie powstanie obowiązek pobrania zaliczki na podatek dochodowy na podstawie art. 31 ustawy.
Zatem, mając na uwadze powyższe, stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za:
0111-KDIB2-3.4011.291.2017.2.LG
0112-KDIL3-1.4011.364.2017.2.AMN | Interpretacja indywidualna