Source: https://interpretacje-podatkowe.org/kredyt/itpb4-4511-181-15-kw
Timestamp: 2017-09-21 21:30:43
Legal References Found: art. 14
 art. 9
 art. 21
 art. 10
 art. 30
 art. 10
 art. 30
 art. 10
 art. 22
 art. 10
 art. 21
 art. 21
 art. 10
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 57
 art. 47

Document Content:
ITPB4/4511-181/15/KW | Interpretacja indywidualna
Czy Wnioskodawca będzie zwolniony z obowiązku zapłaty podatku dochodowego jeżeli sprzeda nieruchomość przed upływem 5 lat od jej nabycia i uzyskany dochód przeznaczy na spłatę posiadanego kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup mieszkania, w którym aktualnie zamieszkuje?
ITPB4/4511-181/15/KWinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 30 kwietnia 2015 r. (data wpływu 3 czerwca 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 31 sierpnia 2015 r. (data wpływu 7 września 2015 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości – jest prawidłowe.
W dniu 3 czerwca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości. Wniosek uzupełniono pismem z dnia 31 sierpnia 2015 r. (data wpływu 7 września 2015 r.).
W bieżącym roku Wnioskodawca, jako jedyny spadkobierca, nabył w spadku nieruchomość. Spadkodawca zmarł 3 kwietnia 2015 r. W nabytej nieruchomości Wnioskodawca nie był i nie jest zameldowany, stanowiła ona własność dziadka Wnioskodawcy.
W dniu 29 września 2011 r. (data podpisania umowy kredytowej) Wnioskodawca zaciągnął kredyt hipoteczny. Kredyt ten został zaciągnięty w banku z siedzibą w Polsce. Przedmiot kredytu stanowi nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną własność wraz z udziałem w gruncie związanym z tym lokalem, w którym od daty nabycia do chwili obecnej Wnioskodawca zamieszkuje.
Kredyt hipoteczny nie został zaciągnięty na nabycie gruntu lub udziału w gruncie, prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie, budynku, jego części lub udziału w budynku, lub budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, adaptację lub remont budynku albo jego części - przeznaczonych na cele rekreacyjne.
W związku z ww. kredytem hipotecznym Wnioskodawca nie korzystał i nie korzysta z ulg podatkowych, w rozumieniu Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Czy Wnioskodawca będzie zwolniony z obowiązku zapłaty podatku dochodowego jeżeli sprzeda nieruchomość przed upływem 5 lat od jej nabycia i uzyskany dochód przeznaczy na spłatę posiadanego kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup mieszkania, w którym aktualnie zamieszkuje...
Czy spłata posiadanego kredytu hipotecznego zaliczana jest do wydatków na cele mieszkaniowe...
Jeżeli odpowiedź na powyższe pytanie jest twierdząca, to w jakim okresie środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości Wnioskodawca musi przeznaczyć na cele mieszkaniowe...
Czy w nabytej w spadku nieruchomości Wnioskodawca musi być zameldowany aby móc skorzystać ze zwolnienia z obowiązku zapłaty ww. podatku...
Zdaniem Wnioskodawcy, w przypadku sprzedaży odziedziczonej nieruchomości przed upływem 5 lat będzie on zwolniony z obowiązku płacenia podatku dochodowego, jeżeli pieniądze uzyskane ze sprzedaży przeznaczy na cele mieszkaniowe, do których należy zaliczyć spłatę posiadanego już kredytu hipotecznego. W ocenie Wnioskodawcy, aby móc skorzystać ze zwolnienia od opodatkowania nie musi on być zameldowany w odziedziczonej nieruchomości, a uzyskany dochód musi przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe w okresie 2 lat od końca roku, w którym nastąpiła sprzedaż nieruchomości.
Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a, 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że w sytuacji, gdy sprzedaż odziedziczonej nieruchomości zostanie dokonana przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie, to będzie stanowiła źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Stosownie do art. 30e ust. 1 ww. ustawy, od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
Stosownie do art. 30e ust. 5 ww. ustawy, dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł.
Pojęcie kosztów odpłatnego zbycia (sprzedaży) nie zostało przez ustawodawcę zdefiniowane w ustawie, należy zatem stosować językowe (potoczne) rozumienie tego wyrażenia, zgodnie z którym za koszty sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych uważa się wszystkie wydatki poniesione przez sprzedającego, które są konieczne, aby transakcja mogła dojść do skutku (wszystkie niezbędne wydatki bezpośrednio związane z tą czynnością). Do takich kosztów zaliczyć można:
Stosownie do art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.
Stosownie do art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 uważa się m. in. wydatki poniesione na:
spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, na cele określone w pkt 1 (np. nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość),
W myśl art. 21 ust. 29 ww. ustawy, w przypadku gdy kredyt (pożyczka), o którym mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a-c, stanowi część kredytu (pożyczki) przeznaczonego na spłatę również innych niż wymienione w tych przepisach zobowiązań kredytowych (pożyczkowych) podatnika, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki przypadające na spłatę kredytu (pożyczki) określonego w ust. 25 pkt 2 lit. a-c oraz zapłacone odsetki od tej części kredytu (pożyczki), która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu (pożyczki), o których mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a-c.
Z treści art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jednoznacznie wynika, że kredyt, na którego spłatę zostanie przeznaczony przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości musi być kredytem zaciągniętym na własne cele mieszkaniowe, które zostały wymienione w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Istotne jest również, aby spłacany kredyt zaciągnięty był przed dniem uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości i aby kredyt ten zaciągnięty był przez osobę, która uzyskuje przychód ze sprzedaży.
Ponadto powoływany art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy stanowi także, że przychód ze sprzedaży ma zostać wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. To oznacza, że nabyty ze środków pozyskanych z kredytu bankowego lokal mieszkalny ma zaspokajać własne potrzeby mieszkaniowe podatnika, a nie potrzeby mieszkaniowe innych osób.
Z punktu widzenia zastosowania przedmiotowego zwolnienia istotne znaczenie ma faktyczne wydatkowanie (nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie) przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości na wskazane w art. 21 ust. 25 ww. ustawy cele mieszkaniowe.
Odnosząc powołane wyżej przepisy prawa do przedstawionego stanu faktycznego należy stwierdzić, że w przypadku sprzedaży odziedziczonej nieruchomości przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie Wnioskodawca uzyska przychód podlegający opodatkowaniu.
Jeżeli jednak, w terminie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpi sprzedaż odziedziczonej nieruchomości, Wnioskodawca ze środków uzyskanych z jej sprzedaży dokona spłaty kredytu hipotecznego zaciągniętego przez niego na zakup lokalu mieszkalnego, to do wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe uprawniających do zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych będzie mógł zakwalifikować kwotę tego kredytu i odsetek.
W konsekwencji, przy spełnieniu powyższych warunków, Wnioskodawca będzie zwolniony od zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od tej części dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży odziedziczonej nieruchomości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału ww. wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie osiągniętym z odpłatnego zbycia nieruchomości.
Podkreślić jednak należy, że w przypadku korzystania przez Wnioskodawcę, w związku z kredytem hipotecznym, z ulg podatkowych, w rozumieniu Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym, zwolnienie nie będzie miało zastosowania do tej części wydatków na spłatę kredytu oraz odsetek od tego kredytu, które Wnioskodawca uwzględnił korzystając z tych ulg podatkowych oraz do tej części wydatków na spłatę kredytu oraz odsetek od tego kredytu, którymi sfinansowane zostały wydatki poniesione na nabycie lokalu mieszkalnego, uwzględnione przez Wnioskodawcę korzystającego z tych ulg podatkowych.
Końcowo wskazać należy, że bez znaczenia w niniejszej sprawie pozostaje kwestia zameldowania Wnioskodawcy w zbywanej nieruchomości. Przepis art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy nie uzależnia bowiem możliwości skorzystania z określonego w nim zwolnienia od faktu zameldowania podatnika w nieruchomości, w wyniku odpłatnego zbycia której uzyskał on środki wydatkowane następnie na własne cele mieszkaniowe.
Jeżeli opis przedstawionego we wniosku stanu faktycznego nie jest zgodny ze stanem rzeczywistym wydana interpretacja nie chroni Wnioskodawcy w zakresie dotyczącym rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, Al. Zwycięstwa 16/17, 80-219 Gdańsk, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - t.j. Dz. U. z 2012, poz. 270 ze zm.). Jednocześnie, zgodnie z art. 57a ww. ustawy, skarga na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną w indywidualnej sprawie może być oparta wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd administracyjny jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną. Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
IPPB4/4511-1062/15-2/MS | Interpretacja indywidualna
IPPB4/4511-978/15-4/MS1 | Interpretacja indywidualna
IBPP1/443-784/14/MS | Interpretacja indywidualna
IPTPB2/4511-504/15-4/AC | Interpretacja indywidualna
ITPB2/4511-270/15/IL | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Kredyt > ITPB4/4511-181/15/KW