Source: https://interpretacje-podatkowe.org/cele-osobiste/itpb1-415-114a-12-ad
Timestamp: 2020-08-09 17:48:10
Legal References Found: art. 14
 art. 9
 art. 21
 art. 10
 art. 14
 art. 14

Document Content:
ITPB1/415-114a/12/AD | Interpretacja indywidualna
♦ › Cele osobiste › ITPB1/415-114a/12/AD
Czy przekazanie nieruchomości na cele osobiste Wnioskodawcy spowoduje powstanie u Wnioskodawcy przychodu, który podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 27 stycznia 2012 r. (data wpływu 1 lutego 2012 r.), uzupełnionym pismem z dnia 6 kwietnia 2012 r. (data wpływu 11 kwietnia 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych przekazania składnika majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej na cele osobiste – jest prawidłowe.
W dniu 1 lutego 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych przekazania składnika majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej na cele osobiste.
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie w części dotyczącej skutków podatkowych przekazania składnika majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej na cele osobiste Wnioskodawcy. W pozostałym zakresie wniosek zostanie rozpatrzony odrębnym pismem.
Zdaniem Wnioskodawcy, wycofanie nieruchomości z zasobów prowadzonej działalności gospodarczej jest po stronie przychodów podatkowo neutralne . W związku z tym nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu. Konsekwencją takiego działania będzie zaprzestanie dokonywania odpisów amortyzacyjnych i zaliczania ich do kosztów uzyskania przychodów. Wycofana nieruchomość nadal będzie stanowić własność Wnioskodawcy, będzie jedynie wykorzystywana na jego potrzeby osobiste.
W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 361), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, w wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Przy czym, stosownie do treści art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3 (odnoszącym się co do zasady do odpłatnego zbycia wykorzystywanego na potrzeby związane z działalnością gospodarczą budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku i nie mającym zastosowania w przedmiotowej sprawie), nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
W myśl natomiast art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących:
W świetle ww. przepisów, samo wycofanie wskazanego we wniosku składnika majątku stanowiącego środek trwały z „majątku” prowadzonej działalności gospodarczej do majątku osobistego, tj. majątku nie związanego z działalnością gospodarczą, nie powoduje powstania przychodu. W takiej bowiem sytuacji dochodzi, co prawda, do przekazania ww. składnika majątku, wykorzystywanego w prowadzonej działalności gospodarczej do majątku osobistego, nie następuje jednak zbycie tego składnika majątku a także brak jest odpłatności takiego przesunięcia majątkowego.
Skoro zatem, ze złożonego wniosku wynika, iż planowana operacja wycofania składnika majątku z działalności gospodarczej i przeznaczenia jego na potrzeby osobiste nie nosi cech zbycia, jak również pozbawiona jest przymiotu odpłatności, to wycofanie to nie spowoduje powstania przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Niemniej wskazać należy, iż ewentualny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej powstałby jednak w sytuacji zbycia wycofanego z tej działalności nieruchomości, gdyby odpłatne zbycie nastąpiło przed upływem okresu 6 lat licząc między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności i dniem jego odpłatnego zbycia.
ITPB1/415-114a/12/AD
ILPB1/415-1312/11-4/IM | Interpretacja indywidualna