Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzierzawa/itpb1-4511-101-15-ak
Timestamp: 2017-10-18 07:40:46
Legal References Found: art. 14
 art. 43
 art. 2
 art. 2
 art. 43
 art. 10
 art. 10

Document Content:
ITPB1/4511-101/15/AK | Interpretacja indywidualna
1. Czy dzierżawiąc działkę (wchodzącą w skład gospodarstwa rolnego) rolnikowi, prowadzącemu działalność rolniczą – Wnioskodawca zobowiązany jest do zapłaty podatku?
2. Czy dzierżawiąc działkę (wchodzącą w skład gospodarstwa rolnego) dla rencisty (niebędącego rolnikiem), który będzie wykorzystywał grunt na cele wypoczynkowe – Wnioskodawca zobowiązany jest do zapłaty podatku?
ITPB1/4511-101/15/AKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 30 stycznia 2015 r. (data wpływu 2 lutego 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 17 kwietnia 2015 r. (data wpływu 20 kwietnia 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dzierżawy gruntów – jest nieprawidłowe.
W dniu 2 lutego 2015 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dzierżawy gruntów.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i jest podatnikiem podatku VAT. W 2004 r. nabył od rodziny gospodarstwo rolne, składające z lasów i łąk. W 2011 r. zgłosił do Urzędu Skarbowego działalność rolniczą (działalność leśną), korzystając ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 o podatku od towarów i usług (złożył deklarację VAT-R). Jednocześnie Wnioskodawca zamierza kontynuować dotychczasową działalność gospodarczą. W gminie, w której Wnioskodawca posiada gospodarstwo rolne płaci podatek rolny i leśny. Posiadając status rolnika ryczałtowego od kilku lat sadzi różne rośliny, kwiaty. Zakupił sadzonki świerku i sosny, które się rozrastają. Wnioskodawca nawiązał współpracę z drobnymi przedsiębiorcami, którzy zainteresowani są Jego produktami (kształtowanymi przez przyrodę) takimi jak: mech, kora drzewna, susz łąkowy, kwiaty gruntowe, świerk-sosna (gałęzie). W bieżącym roku ma możliwość wydzierżawienia działki rolnej (na okres 2-3 lat) osobie prywatnej, która na tej działce zamierza postawić przyczepę mieszkalną i „uprawiać kwiatki”.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że prowadzona działalność gospodarcza, w związku z którą jest zarejestrowanym podatnikiem VAT dotyczy obrotu nieruchomościami (agencja nieruchomości). Ponadto doprecyzowano, że działka, która ma być przedmiotem dzierżawy wchodzi w skład gospodarstwa rolnego. Wskazano również, że przyszła dzierżawa ma dotyczyć w istocie dwóch dzierżawców tj.:
w przypadku pierwszego dzierżawcy - ziemia będzie wykorzystywana przez dzierżawcę na cele rolnicze, a przyszły dzierżawca jest rolnikiem i będzie sadził na tym gruncie krzaki chryzantem gruntowych i sprzedawał je („niezwiązanych z działami specjalnymi produkcji rolnej”),
z kolei drugi dzierżawca (rencista) zamierza „cieszyć się przyrodą i postawić tam przyczepkę turystyczną i korzystać z wypoczynku”, nie będzie jednak prowadził działalności gospodarczej.
W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie, sformułowane w uzupełnieniu wniosku:
Czy dzierżawiąc działkę (wchodzącą w skład gospodarstwa rolnego) rolnikowi, prowadzącemu działalność rolniczą – Wnioskodawca zobowiązany jest do zapłaty podatku...
Czy dzierżawiąc działkę (wchodzącą w skład gospodarstwa rolnego) dla rencisty (niebędącego rolnikiem), który będzie wykorzystywał grunt na cele wypoczynkowe – Wnioskodawca zobowiązany jest do zapłaty podatku...
Zgodnie ze stanowiskiem Wnioskodawcy – ostatecznie przedstawionym w uzupełnieniu wniosku – w przypadku dzierżawy działki rolnikowi, dzierżawa ta nie powinna być opodatkowana. Również w przypadku dzierżawy działki dla rencisty dla „celów wypoczynkowych”, w przypadku gdy dzierżawca nie prowadzi działalności gospodarczej, ani rolniczej „nie powinien wystąpić” podatek.
W myśl art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.) przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.
miesiąc - w przypadku roślin
Za gospodarstwo rolne, w myśl art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz. U. z 2013 r., poz. 1381 ze zm.), uważa się obszar gruntów, o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy, stanowiących własność lub znajdujących się w posiadaniu osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej, w tym spółki, nieposiadającej osobowości prawnej.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i jest podatnikiem podatku VAT. W 2004 r. nabył gospodarstwo rolne od rodziny, składające z lasów i łąk. W 2011 r. zgłosił do Urzędu Skarbowego działalność rolniczą (działalność leśną), korzystając ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 o podatku od towarów i usług (złożył deklarację VAT-R). Jednocześnie Wnioskodawca zamierza kontynuować dotychczasową działalność gospodarczą. W gminie, w której Wnioskodawca posiada gospodarstwo rolne, płaci podatek rolny i leśny. Posiadając status rolnika ryczałtowego od kilku lat sadzi różne rośliny, kwiaty. Zakupił sadzonki świerku i sosny, które się rozrastają. Wnioskodawca nawiązał współpracę z drobnymi przedsiębiorcami, którzy zainteresowani są Jego produktami (kształtowanymi przez przyrodę) takimi jak: mech, kora drzewna, susz łąkowy, kwiaty gruntowe, świerk-sosna (gałęzie). W bieżącym roku ma możliwość wydzierżawienia działki rolnej (na okres 2-3 lat) osobie prywatnej, która na tej działce zamierza postawić przyczepę mieszkalną i „uprawiać kwiatki”. W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że prowadzona działalność gospodarcza w związku, z którą jest zarejestrowanym podatnikiem VAT dotyczy obrotu nieruchomościami (agencja nieruchomości). Ponadto wskazano, że działka, która ma być przedmiotem dzierżawy wchodzi skład gospodarstwa rolnego. Przyszła dzierżawa ma dotyczyć w istocie dwóch dzierżawców tj.:
Odnosząc przeanalizowane uprzednio przepisy do opisanego zdarzenia przyszłego stwierdzić należy, że dzierżawa gruntów rolnych – które stanowią część gospodarstwa rolnego oraz nie są składnikami majątku wykorzystywanymi w działalności gospodarczej:
wykorzystywanych przez dzierżawcę na cele rolnicze, tj. w przedmiotowej sprawie – dotyczące pierwszego dzierżawcy – rolnika, prowadzącego działalność rolniczą – nie stanowi źródła przychodów, określonego w art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z tytułu opisanej dzierżawy nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, natomiast
wykorzystywanych przez dzierżawcę na cele nierolnicze tj. w przedmiotowej sprawie – dotyczące drugiego dzierżawcy – wykorzystującego dzierżawiony grunt na cele wypoczynkowe – stanowi źródło przychodów określone w art. 10 ust. 1 pkt 6 ww. ustawy, z którego dochód podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dzierżawa > ITPB1/4511-101/15/AK