Source: https://pomoc.ifirma.pl/pomoc-artykul/tarcza-antykryzysowa-pozostale-udogodnienia-wynikajace-z-ustawy/
Timestamp: 2020-05-30 12:11:07
Legal References Found: art. 15
 art. 15
 art. 7
 art. 14
 art. 22
 art. 14
 art. 7
 art. 15
 art. 15

Document Content:
Tarcza antykryzysowa - pozostałe udogodnienia wynikające z ustawy - Pomoc serwisu ifirma.pl
Ostatnia aktualizacja: 2 tygodnie temu w Koszty działalności, Rozliczenia ZUS, Tarcza antykryzysowa	Tagi: Covid-19, dofinansowanie, PIT, pożyczka, PUP, składki, tarcza antykryzysowa, ulga, ZUS
1 Dofinansowanie części kosztów wynagrodzeń dla pracowników
1.1 Na czym polega ulga?
1.2 Warunki otrzymania wsparcia
1.3 Kto i na jaki okres może wnioskować o świadczenie?
1.4 Jak rozumieć pojęcie pracownika dla celów otrzymania dofinansowania?
1.5 Jak złożyć wniosek do Powiatowego Urzędu Pracy (PUP) i sprawdzić jego status?
1.6 Rozliczenie w serwisie dofinansowań do umowy o pracę
1.6.1 Wystawienie rachunku do umowy
1.7 Wyksięgowanie kosztu wynagrodzenia
1.7.1 Przedsiębiorca rozliczający się na ryczałcie
1.7.2 Przedsiębiorca rozliczający się na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym
1.7.2.1 Otrzymanie dofinansowania po terminie płatności zaliczki PIT-5/PIT/5L
2. Dofinansowanie części kosztów prowadzenia działalności
2.1 Na czym polega ulga?
2.2 Warunki otrzymania wsparcia
2.3 Kto i na jaki okres może wnioskować o świadczenie?
2.4 Jak złożyć wniosek do Powiatowego Urzędu Pracy (PUP) i sprawdzić jego status?
2.5 Rozliczenie w serwisie otrzymanego dofinansowania
3. Odliczenie straty za 2020 r. od dochodu za 2019 r.
3.1 Na czym polega ulga?
3.2 Rozliczenie straty
4. Pożyczka z Funduszu Pracy
4.1 Na czym polega ulga?
4.2 Warunki umorzenia spłaty pożyczki
4.3 Kto i na jaki okres może wnioskować o świadczenie?
4.4 Jak złożyć wniosek do Powiatowego Urzędu Pracy (PUP) i sprawdzić jego status?
4.5 Rozliczenie w serwisie otrzymanego dofinansowania
4.5.1 Księgowanie u podatnika zwolnionego z VAT
4.5.2 Księgowanie u podatnika VAT
5. Jednorazowa amortyzacja
5.1 Na czym polega ulga?
5.2 Rozliczenie w serwisie
6. Odliczenie przekazanej darowizny od dochodu
6.1 Na czym polega ulga?
6.2 Rozliczenie w serwisie
6.2.1 Podatek na zasadach ogólnych i podatek liniowy
6.2.2 Ryczałt ewidencjonowany
7. Jak rozumieć pojęcie obrotu dla celów złożenia wniosku o dofinansowanie
Poniższa instrukcja przedstawia najważniejsze udogodnienia jakie weszły w życie w związku z opublikowaniem w dniu 31.03.2020 r. w Dz. U. 2020 poz. 568 ustawy o tzw. tarczy antykryzysowej oraz zmianami jakie wprowadziła ustawa z dnia 16.04.2020 r. tzw. tarcza 2.0 Dz. U. 2020 poz.695 wraz z omówieniem jej skutków dla Użytkowników serwisu w aspekcie księgowym.
Zachęcamy do bieżącego śledzenia miejsc, gdzie publikujemy informacje w zakresie skutków występującej sytuacji dla przedsiębiorców:
Epidemia koronawirusa w Polsce,
Koronawirus – ważne informacje dla przedsiębiorców,
Blog ekspercki.
Pozostałe instrukcje z zakresu udogodnień dla przedsiębiorców:
Tarcza antykryzysowa – świadczenia jakie uzyskasz z ZUS,
Tarcza antykryzysowa – dofinasowanie do wynagrodzeń pracowników – wniosek składny do WUP.
Ważne! Przedsiębiorca nie może otrzymać dofinansowania w części, w której te same koszty zostały lub zostaną sfinansowane z innych środków publicznych.
Dla przykładu przedsiębiorca, który korzysta ze zwolnienia z zapłaty składek ZUS za marzec – maj 2020 r. wnioskując o dofinansowanie do wynagrodzenia pracowników za ten sam okres może wnioskować o dofinansowanie wynagrodzenia pomniejszonego o wysokość składek na ubezpieczenia społeczne (należne od pracodawcy jak i pracownika).
1. Dofinansowanie części kosztów wynagrodzeń dla pracowników
O dofinansowaniu wynagrodzenia pracowników, które reguluje art. 15 g ustawy tzw. tarcza antykryzysowa w przypadku przestoju ekonomicznego lub obniżonego wymiaru czasu pracy pisaliśmy szczegółowo tutaj. Alternatywą dla wskazanego dofinansowania, jest dofinansowanie do kosztów wynagrodzeń dla pracowników określone w art. 15 zzb ustawy o tzw. tarczy antykryzysowej. Wskazane dofinansowanie wiąże się bezpośrednio ze spadkiem obrotów w firmie i wysokość jego otrzymania jest uzależniona od wysokości spadku obrotów w poszczególnych miesiącach.
Pomoc przysługuje w przypadku spadku obrotów gospodarczych rozumianych jako zmniejszenie sprzedaży towarów lub usług w ujęciu ilościowym lub wartościowym obliczone jako:
stosunek łącznych obrotów w ciągu dowolnie wskazanych 2 kolejnych miesięcy kalendarzowych, przypadających w okresie po dniu 1 stycznia 2020 r. do dnia poprzedzającego dzień złożenia wniosku o przyznanie dofinansowania,
w porównaniu do łącznych obrotów z analogicznych 2 kolejnych miesięcy kalendarzowych roku poprzedniego.
Ważne! Za miesiąc uważa się także 30 kolejno po sobie następujących dni kalendarzowych, w przypadku gdy dwumiesięczny okres porównawczy rozpoczyna się w trakcie miesiąca kalendarzowego, to jest w dniu innym niż pierwszy dzień danego miesiąca kalendarzowego.
W przypadku spadku obrotów o: Oznacza to, że:
co najmniej 30% – dofinansowanie może być przyznane w wysokości nieprzekraczającej kwoty stanowiącej sumę 50% wynagrodzeń poszczególnych pracowników objętych wnioskiem o dofinansowanie wraz ze składkami na ubezpieczenia społeczne należnymi od tych wynagrodzeń, jednak nie więcej niż 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę, powiększonego o składki na ubezpieczenia społeczne od pracodawcy w odniesieniu do każdego pracownika. maksymalna kwota dofinansowania do wynagrodzenia pracownika zatrudnionego na pełen etat to 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia wraz ze składkami społecznymi finansowanymi przez pracodawcę (gdzie składka wypadkowa to 1,67%) to: 1 533,09 zł.
co najmniej 50% – może być przyznane w wysokości nieprzekraczającej kwoty stanowiącej sumę 70% wynagrodzeń poszczególnych pracowników objętych wnioskiem o dofinansowanie wraz ze składkami na ubezpieczenia społeczne należnymi od tych wynagrodzeń, jednak nie więcej niż 70% kwoty minimalnego wynagrodzenia, powiększonego o składki na ubezpieczenia społeczne od pracodawcy, w odniesieniu do każdego pracownika. maksymalna kwota dofinansowania do wynagrodzenia pracownika zatrudnionego na pełen etat to 70% kwoty minimalnego wynagrodzenia wraz ze składkami społecznymi finansowanymi przez pracodawcę (gdzie składka wypadkowa to 1,67%) to: 2 146,32 zł.
co najmniej 80% – może być przyznane w wysokości nieprzekraczającej kwoty stanowiącej sumę 90% wynagrodzeń poszczególnych pracowników objętych wnioskiem o dofinansowanie wraz ze składkami na ubezpieczenia społeczne należnymi od tych wynagrodzeń, jednak nie więcej niż 90% kwoty minimalnego wynagrodzenia, powiększonego o składki na ubezpieczenia społeczne od pracodawcy, w odniesieniu do każdego pracownika. maksymalna kwota dofinansowania do wynagrodzenia pracownika zatrudnionego na pełen etat to 90% kwoty minimalnego wynagrodzenia wraz ze składkami społecznymi finansowanymi przez pracodawcę (gdzie składka wypadkowa to 1,67%) to: 2 759,56 zł.
Ważne! Przedsiębiorca zobowiązuje się do utrzymania w zatrudnieniu pracowników objętych umową przez okres dofinansowania.
O świadczenie mogą wnioskować mikro, mali oraz średni przedsiębiorcy w rozumieniu art. 7 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, pod warunkiem, że prowadzili działalność co najmniej rok poprzedzający miesiąc, w którym wykazują spadek obrotów.
Dofinansowanie przysługuje na okres nie dłuższy niż 3 miesiące. Dofinansowanie jest wypłacane w okresach miesięcznych, po złożeniu przez przedsiębiorcę oświadczenia o zatrudnianiu w danym miesiącu pracowników objętych umową.
Pracownikiem jest osoba fizyczna:
zatrudniona na umowę o pracę, pracę nakładczą,
zatrudniona w ramach umowy zlecenia lub innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z ustawą z Kodeksem Cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia,
która wykonuje pracę zarobkową na podstawie innej niż stosunek pracy na rzecz pracodawcy będącego rolniczą spółdzielnią produkcyjną lub inną spółdzielnią zajmującą się produkcją rolną, jeżeli z tego tytułu podlega obowiązkowi ubezpieczeń: emerytalnemu i rentowemu.
Uwaga! Przepisy ustawy nie obejmują pomocy domowej zatrudnionej przez osobę fizyczną.
Wniosek o przyznanie dofinansowania składa się do Powiatowego Urzędu Pracy (PUP). Informacje w zakresie składanej dokumentacji dostępne są tutaj. Wniosek do PUP można złożyć papierowo lub przez platformę: Praca.gov.pl.
Oprócz samego wniosku do PUP należy przekazać:
wypełniony Wykaz pracowników uprawnionych do świadczeń, wg określonego wzoru (plik w formacie xls lub xlsx),
kopię pełnomocnictwa (jeżeli dotyczy, plik w formacie jpg, pdf),
umowę o udzielenie dofinansowania części kosztów wynagrodzeń pracowników oraz należnych od tych wynagrodzeń składek na ubezpieczenia społeczne, w przypadku spadku obrotów gospodarczych w następstwie wystąpienia COVID-19, wg określonego wzoru (plik w formacie pdf).
Wzory: wniosku, wykazu pracowników oraz umowy dostępne są tutaj.
Ważne! Dokumenty składane elektronicznie przez praca.gov.pl należy podpisać za pomocą kwalifikowanego podpisu elektronicznego lub za pomocą profilu zaufanego. Podpisany wniosek wraz z umową i pozostałymi załącznikami stanowią integralną całość.
Nabór wniosków następuje w terminie wskazanym przez Powiatowy Urząd Pracy – dokładnych danych należy szukać na stronie swojego urzędu. Wyszukiwarka dostępna jest tutaj.
Status wniosku można sprawdzić poprzez kontakt z PUP, do którego adresowany był wniosek lub na Praca.gov.pl – jeżeli wniosek został złożony z wykorzystaniem platformy. Praca.gov.pl generuje dla wnioskodawcy w sposób automatyczny UPP (Urzędowe Potwierdzenie Przedłożenia), potwierdzające złożenia wniosku elektronicznego do urzędu.
Ważne! Przyznawanie środków nie ma formy decyzji administracyjnej, a więc nie przysługuje forma odwołania od decyzji.
Wynagrodzenia objęte wnioskiem o dofinansowanie są rozliczane w serwisie w standardowy sposób. Sama zasada wystawienia rachunku i uzupełnienia jego daty zapłaty nie ulega zmianie.
Rachunek można wystawić w następujący sposób:
po przejściu do zakładki Pracownicy ➡ Lista pracowników w kolumnie Pracownicy/Współpracownicy wybieramy imię i nazwisko pracownika, po prawej stronie w części Aktywne umowy pracownika w kolumnie Rachunki będzie widoczna opcja +wystaw nowy,
po przejściu do zakładki Pracownicy ➡ Umowy w wierszu Umowy o pracę/Umowy zlecenia/Umowy o dzieło w zależności od tego jaka jest podpisana umowa z pracownikiem w kolumnie Rachunki będzie widoczna opcja +wystaw nowy,
po przejściu do zakładki Pracownicy ➡ Pulpit pracowników w wierszu Bieżące umowy w zależności od tego jaka jest podpisana umowa z pracownikiem w kolumnie Rachunki będzie widoczna opcja +wystaw nowy,
Następnie otworzy się okno Nowy rachunek, który uzupełniamy i zatwierdzamy.
Po dokonaniu wypłaty wynagrodzenia należy uzupełnić datę wypłaty w zakładce Zobowiązania ➡ Wynagrodzenia.
Ważne! Od wypłaconego wynagrodzenia standardowo opłaca się składki ZUS oraz zaliczkę na podatek PIT-4.
Uwaga! Na ten moment Krajowa Informacja Skarbowa wskazuje, iż nie ma stanowiska w zakresie prawidłowości ujęcia dofinansowanego wynagrodzenia. Nie ma pewności zarówno co do tego – czy wynagrodzenie może stanowić koszt i czy otrzymana wartość dofinansowania ma stanowić przychód. Z uwagi na powyższe zalecamy wstrzymanie się z dalszymi księgowaniami. Instrukcja zostanie zaktualizowana jak tylko stanowisko będzie znane i jednoznaczne.
Poniższe księgowania podane są w oparciu o założenie, iż księgowanie będzie tożsame z rozliczeniami w zakresie dofinansowania otrzymanego z Wojewódzkiego Urzędu Pracy. Przed przystąpieniem do księgowania zalecamy potwierdzenie również stanowiska w swoim urzędzie skarbowym, czy jest zgodne z podanymi niżej wytycznymi.
Ponadto każdy przedsiębiorca może wystąpić w swojej indywidualnej sprawie o interpretację podatkową do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Udzielona odpowiedź będzie wiążąca dla przedsiębiorcy. Informacje w zakresie złożenia wniosku dostępne są tutaj, wniosek można również złożyć przez e-PUAP.
Przy założeniu, że otrzymana pomoc nie podlega opodatkowaniu przedsiębiorca nie ujmuje otrzymanych środków jako przychód firmy. W takiej sytuacji również dofinansowane wynagrodzenia nie stanowi kosztu prowadzenia firmy zatem otrzymanie dofinansowania będzie powodowało dodatkowe księgowania po stronie zmniejszenia wartości kosztu.
Przedsiębiorca rozliczający się na ryczałcie nie księguje kosztów. Wypłacone wynagrodzenie nie jest zatem u niego ewidencjonowane w dokumentacji księgowej. W związku z powyższym ryczałtowiec nie dokonuje dodatkowych wyksięgowań.
Przedsiębiorca rozliczający się na na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym księguje koszt wynagrodzenia w Księdze przychodów i rozchodów (KPIR). Wynagrodzenie jest automatycznie rozliczone w KPIR na podstawie wprowadzenia do serwisu daty zapłaty wynagrodzenia. Z uwagi na to, iż wartość dofinansowania nie może stanowić kosztu należy wartość kosztów ujętych w KPIR skorygować o wartość otrzymanego dofinansowania.
W tym celu w miesiącu, w którym wypłacone wynagrodzenia zostały ujęte w KPIR należy wartość finansowaną z budżetu państwa wyksięgować poprzez dodanie dowodu księgowego w ujemnej wartości dofinansowania. W tym celu należy przejść do zakładki Wydatki ➡ +Dodaj wydatek, następnie po prawej stronie wybrać +dowód księgowy.
Kolejno należy uzupełnić w pola:
Data – wskazać datę w jakiej było zaksięgowane dofinansowane wynagrodzenie, jest to ostatni dzień miesiąca, za który było należne wynagrodzenie,
Nazwa – dowolny opis może być np. dofinansowanie wynagrodzeń maj 2020,
Opis – dowolny, np. dofinansowanie wynagrodzeń w związku z przestojem ekonomicznym na podstawie umowy zawartej z Wojewódzkim Urzędem Pracy,
Kwota – ujemna wartość dofinansowania do wynagrodzeń zaksięgowanych w okresie, którego dotyczy dowód księgowy,
Wpis do KPIR – Wynagrodzenia w gotówce i naturze,
checkbox mnożnik – nic nie zaznaczamy ani nie wpisujemy.
Dokonane zmiany należy zapisać wybierając opcję zatwierdź.
Kiedy przedsiębiorca otrzyma środki na konto po terminie wypłaty wynagrodzeń może się zdarzyć, że również minął już termin rozliczenia podatku dochodowego za okres, w którym wynagrodzenia stanowiły koszt. Przykładowo: Wynagrodzenia za kwiecień 2020 wypłacone 09.05.2020 r. stanowią koszt miesiąca kwietnia 2020. Jeżeli dopłatę przedsiębiorca otrzyma w dniu 21.05.2020 r. będzie to już po terminie zapłaty zaliczki PIT-5/PIT-5L za miesiąc kwiecień, którą należało wyliczyć i uregulować do 20.05.2020 r.
W tej sytuacji przedsiębiorca powinien po dokonaniu wyksięgowania kosztu przeliczyć na nowo zaliczkę. W tym celu należy ustawić miesiąc księgowy, za który ma być liczona zaliczka – tj. miesiąc w którym nastąpiło korygowanie wartości wydatków, dla przykładu powyżej jest to kwiecień 2020, kolejno przejść do zakładki Deklaracje ➡ Deklaracje w kolumnie PIT-5/PIT-5L należy wybrać numer wygenerowanego raportu tj. 4/2020 potem szczegóły, a następnie wydrukuj w celu zapisania pierwotnej wersji raportu.
Następnie należy wybrać ikonę PIT-5/PIT-5L w celu ponownego wyliczenia zaliczki.
W przypadku kiedy z pierwotnej deklaracji wynikała kwota do zapłaty zaliczka ulegnie zwiększeniu. Kwotę różnicy między wartością pierwotną a wynikającą z ponownie wygenerowanej deklaracji należy wpłacić do urzędu skarbowego. Więcej informacji w zakresie korygowania zaliczki w trakcie roku znajduje się tutaj.
Uwaga! W sytuacji kiedy nie dokonano księgowań na bieżąco, należy pamiętać o ponownym wygenerowaniu wszystkich raportów PIT-5/PIT-5L od okresu, w którym nastąpiło wyksięgowanie dofinansowanego wynagrodzenia.
Przedsiębiorca, którego obroty spadły w następstwie wystąpienia COVID-19 może wnioskować do Powiatowego Urzędu Pracy o dofinansowanie części kosztów prowadzenia działalności gospodarczej. Więcej informacji tutaj.
w porównaniu do łącznych obrotów z analogicznych 2 kolejnych miesięcy kalendarzowych roku poprzedniego,
co najmniej 30% – może być przyznane w wysokości 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia miesięcznie Kwota dofinansowania wyniesie 1 300,00 zł
co najmniej 50% – może być przyznane w wysokości 70% kwoty minimalnego wynagrodzenia miesięcznie Kwota dofinansowania wyniesie 1 820,00 zł
co najmniej 80% – może być przyznane w wysokości 90% kwoty minimalnego wynagrodzenia miesięcznie Kwota dofinansowania wyniesie 2 340,00 zł
Ważne! Przedsiębiorca zobowiązuje się, że będzie prowadził działalność gospodarczą przez okres, na który otrzymał środki.
O świadczenie mogą wnioskować osoby fizyczne, prowadzące działalność gospodarczą, niezatrudniający pracowników, pod warunkiem, że prowadzili działalność co najmniej rok poprzedzający miesiąc, w którym wykazują spadek obrotów.
Dofinansowanie przysługuje na okres nie dłuższy niż 3 miesiące. Dofinansowanie, jest wypłacane w okresach miesięcznych, po złożeniu przez przedsiębiorcę oświadczenia o prowadzeniu działalności w danym miesiącu, za który dofinansowanie jest wypłacane.
umowę o wypłatę dofinansowania części kosztów prowadzenia działalności gospodarczej dla przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną, niezatrudniającego pracowników, w przypadku spadku obrotów gospodarczych w następstwie wystąpienia COVID-19, wg określonego wzoru (plik w formacie pdf).
Wzory: wniosku oraz umowy dostępne są tutaj.
Uwaga! Na ten moment powyższe księgowania opierają się jedynie o stanowisko jakie reprezentuje Krajowa Informacja Skarbowa, może zdarzyć się iż ulegnie ono jeszcze zmianie – będziemy starali się na bieżąco aktualizować ścieżki zgodnie z posiadanymi wytycznymi. Przed przystąpieniem do księgowania zalecamy potwierdzenie również stanowiska w swoim urzędzie skarbowym, czy jest zgodne z podanymi niżej wytycznymi.
Zgodnie ze stanowiskiem Krajowej Informacji Skarbowej wydatki finansowane ze świadczenia mogą stanowić koszt. Zaś otrzymane świadczenie zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT należy wykazać jako przychód z działalności. Wskazany artykuł mówi iż przychodem z działalności są:
“dotacje, subwencje, dopłaty, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 13, i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których, zgodnie z art. 22a-22o, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych;”
Przychód należy wykazać w zakładce Faktury/Rachunki ➡ Inne przychody po wybraniu opcji Przychód uniwersalny nie VAT. Dokonując wpisu w polu:
Wpis do KPIR należy wybrać Pozostałe przychody,
Uwzględnij w JPK należy pozostawić domyślnie zaznaczone Uwzględniaj w Ewidencjach JPK,
w przypadku podatnika rozliczającego się ryczałtem kwotę otrzymanego dofinansowania należy ująć w stawce 3% – wynika to z tego, iż stawka stosowana jest dla przychodów: o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o podatku dochodowym.
Wpisu należy dokonać w dacie otrzymania środków na koncie.
Stratę jaką przedsiębiorca będzie miał w roku 2020 będzie mógł odliczyć od dochodu za rok 2019. Jednorazowo można obniżyć dochód o kwotę nie większą niż 5 000 000 zł.
Ulga dotyczy roku poprzedniego, można ją rozliczyć także w ciągu najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych.
Może z niej skorzystać przedsiębiorca, który:
z powodu COVID-19 poniesie w 2020 r. straty z działalności gospodarczej,
uzyska przychody z działalności gospodarczej niższe co najmniej o 50% od przychodów uzyskanych w poprzednim roku.
Po spełnieniu powyższych warunków odliczenia będzie mógł dokonać zarówno przedsiębiorca rozliczający się w podatkiem liniowym, na zasadach ogólnych jak i ryczałtem ewidencjonowanym.
Odliczenia należy dokonać poprzez złożenie korekty zeznania rocznego za rok 2019 po zakończeniu roku 2020 – jak już będzie znana wielkość straty za wskazany rok. W przypadku kiedy za rok 2019 u przedsiębiorcy wystąpił podatek do zapłaty przedsiębiorca otrzyma nadpłatę podatku na podstawie złożonej korekty.
W przypadku Użytkowników, którzy dokonali rozliczenia rocznego przez aplikację PIT-roczny 2019 zeznanie dostępne jest w odrębnej aplikacji. W celu przejścia do deklaracji rocznej należy w zakładce Deklaracje ➡ Deklaracje na dole strony wybrać ikonę 2019.
Instrukcja jak sporządzić korektę zeznania rocznego w PIT-roczny 2019 dostępna jest tutaj.
Użytkownicy, którzy rozliczają się ryczałtem ewidencjonowanym zeznanie roczne PIT-28 za 2019 rok znajdą po wybraniu miesiąca księgowego grudzień 2019 w zakładce Deklaracje ➡ Deklaracje w kolumnie PIT-28R rok 2019.
Instrukcja jak dokonać korekty PIT-28 za rok 2019 dostępna jest tutaj.
Pożyczka do kwoty 5 tys. zł jest świadczeniem wypłacanym jednorazowo, po podpisaniu umowy z Powiatowym Urzędem Pracy (PUP). Okres jej spłaty nie może przekroczyć 12 miesięcy, przy czym rozpoczęcie spłaty pożyczki następuje po trzymiesięcznym okresie karencji. Stałe oprocentowanie pożyczki wynosi w skali roku 0.05 stopy redyskonta weksli przyjmowanych przez Narodowy Bank Polski. Więcej informacji tutaj.
Pożyczka wraz z odsetkami na wniosek mikroprzedsiębiorcy podlega umorzeniu, pod warunkiem, że mikroprzedsiębiorca będzie prowadził działalność gospodarczą przez okres 3 miesięcy od dnia udzielenia pożyczki. We wniosku o umorzenie mikroprzedsiębiorca oświadcza, że prowadził działalność gospodarczą przez okres 3 miesięcy od dnia udzielenia pożyczki.
O świadczenie mogą wnioskować mikroprzedsiębiorcy w rozumieniu art. 7 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, którzy prowadzili działalność gospodarczą przed dniem 1 kwietnia 2020 r. Pożyczka powinna zostać przeznaczona na pokrycie bieżących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej.
Ważne! Tarcza 3.0 wprowadziła zmianę pożyczka dotyczy przedsiębiorców, którzy rozpoczęli działalność przed 1 kwietnia (wcześniej był to 1 marzec).
Wniosek o przyznanie pożyczki składa się do Powiatowego Urzędu Pracy (PUP). Informacje w zakresie składanej dokumentacji dostępne są tutaj. Wniosek do PUP można złożyć papierowo lub przez platformę: Praca.gov.pl.
umowę pożyczki na pokrycie bieżących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej mikroprzedsiębiorcy, wg określonego wzoru (plik w formacie pdf).
Otrzymane środki nie podlegają opodatkowaniu – tj. nie stanowią przychodu przedsiębiorcy bez względu na to, czy przedsiębiorca będzie spłacał pożyczkę czy zostanie ona umorzona.
Artykuł 15zzd pkt 10 ustawy o tzw. tarczy antykryzysowej wskazuje: “Przychód z tytułu umorzenia pożyczki na zasadach, określonych w ust. 7, nie stanowi przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych.”
Na ten moment nie jest oczywistym czy wydatki finansowane w ramach umorzonej pożyczki będą mogły stanowić koszt uzyskania przychodów. Krajowa Informacja Skarbowa podczas konsultacji telefonicznych wskazuje, iż można rozliczyć koszt. Jednakże w przypadku kiedy koszty de facto zostaną pokryte z umorzonych środków nie wydaje się to do końca oczywiste. Z uwagi na to, iż nie ma informacji wiążącej Ministerstwa Finansów jak traktować pokryte umorzoną pożyczką wydatków zalecamy każdorazowo kontakt z własnym urzędem skarbowym w celu wyjaśnienia zasadność rozliczenia kosztów.
Zespół ifirma.pl stara się śledzić na bieżąco jak wygląda stanowisko w temacie kosztów, jak tylko pojawią się jasne wytyczne umieścimy je w instrukcji.
Księgowania należy dokonać po indywidualnym rozstrzygnięciu kwestii czy wydatek zaliczyć w koszty czy nie. Jeżeli Użytkownik:
zdecyduje się księgować koszty po prostu robi to standardowo księgując przez zakładkę wydatki,
uzna, że chce rozliczyć jedynie to co sfinansował z własnych środków powinien postąpić zgodnie z poniższą instrukcją odpowiednio podpunkt 4.5.1. lub 4.5.2.
Podatnik zwolniony z VAT ujmuje w serwisie jedynie wartość kosztu jaką sfinansował z własnych środków. Dodając wydatek do serwisu ujmuje wartość brutto kosztu do wysokości wkładu własnego.
Przedsiębiorca otrzymał fakturę za zakup materiałów handlowych na wartość 2460 zł brutto (2000 zł netto, 460 zł VAT), 1000 zł z wskazanej faktury przedsiębiorca pokrył ze środków własnych. Wskazane oznacza, iż księgując koszt przedsiębiorca może ująć w KPIR jedynie 1000 zł.
Przedsiębiorca księguje koszt w serwisie przez zakładkę Wydatki ➡ +Dodaj wydatek następnie Zakup towarów handlowych lub materiałów – +Inny, w polu Kwota uzupełnia kwotę wkładu własnego tj. 1000 zł
Podatnik VAT odlicza podatek VAT na zasadach ogólnych bez względu na wartość dofinansowania, zaś w KPIR ujmuje koszt w wartości netto odpowiadającej wkładowi własnemu z jakiego sfinansowano zakup.
Przedsiębiorca otrzymał fakturę za zakup materiałów handlowych na wartość 1230 zł brutto (1000 zł netto, 230 zł VAT), 500 zł z wskazanej faktury przedsiębiorca pokrył ze środków własnych. Wskazane oznacza, iż księgując koszt przedsiębiorca może ująć w KPIR jedynie wartość netto odpowiadającą wartości brutto 500 zł. W celu wyliczenia wartości netto należy kwotę brutto podzielić przez wartość (1+stawka podatku VAT w postaci dziesiętnej) tj. 500/1,23 = 406,50 zł
Przedsiębiorca księguje koszt w serwisie przez zakładkę Wydatki ➡ +Dodaj wydatek następnie Zakup towarów handlowych lub materiałów – +Inny, w polu Kwota uzupełnia kwotę wkładu własnego netto tj. 406,50 zł.
Następnie żeby odliczyć VAT przedsiębiorca księguje kolejny raz fakturę przez zakładkę Wydatki ➡ +Dodaj wydatek, następnie Uniwersalny – +Faktura gdzie Kwotę netto uzupełnia zgodnie z danymi z faktury przy odpowiedniej stawce VAT tj. 1000 zł netto przy stawce 23%.
Wpis do KPIR – należy pozostawić domyślnie ustawione Brak wpisu do KPIR,
Wpis do Ewid. Zakupów VAT – należy pozostawić domyślnie ustawione w dacie wpływu.
Zatwierdzając wydatek należy potwierdzić, iż księgowanie dwukrotnie tej samej faktury jest prawidłowe.
Firmy produkujących towary związane z przeciwdziałaniem COVID-19 mają możliwość bez względu na wartość dokonanego w 2020 roku zakupu zaliczenia do kosztów podatkowych jednorazowego odpisu amortyzacyjnego z tytułu nabycia środka trwałego, w celu produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem COVID-19, np. do produkcji maseczek ochronnych, respiratorów, środków odkażających, medycznej odzieży ochronnej, ochraniaczy na obuwie, rękawiczek, okularów, gogli, środków do dezynfekcji i higieny rąk.
Wprowadzanie środka trwałego odbywa się poprzez zakładkę Majątek ➡ Rejestr środków trwałych ➡ Dodaj:
Zakup środka trwałego na fakturę VAT,
Zakup środka trwałego na inny dokument (umowa kupna-sprzedaży, faktura VAT-marża).
Na początku należy uzupełnić podstawowe dane z dokumentu zakupu takie jak:
Data wystawienia, Termin płatności, wprowadzić Dane sprzedawcy, jeżeli jeszcze nie były dokonywane od niego zakupy,
Cena netto/Cena nabycia.
Należy zwrócić szczególną uwagę na prawidłowść wprowadzanych danych, gdyż większość z nich nie podlega możliwości edycji.
Istotne jest również prawidłowe określenie KŚT – Klasyfikacji Środka Trwałego. Po wybraniu symbolu kśt rozwinie się lista z kodami wraz z opisem poszczególnych klasyfikacji.
W celu dokonania jednorazowego odpisu po wybraniu właściwego formularza należy w części Środki trwałe wybrać Odpis jednorazowy w miesiącu zakupu lub Odpis jednorazowy w miesiącu następnym po miesiącu zakupu. Stawkę amortyzacji, Współczynnik amortyzacji jak i Ilość miesięcy w roku należy pozostawić bez zmian.
Po zweryfikowaniu prawidłowości wprowadzonych danych na dole strony należy wybrać ikonę zatwierdź. Serwis ujmie wartość środka w Księdze Przychodów i Rozchodów na podstawie dowodu umorzenia środka w miesiącu nabycia bądź kolejnym w zależności od wybranego rodzaju jednorazowego odpisu.
Przedsiębiorca ma możliwość pomniejszenia podstawy opodatkowania o wartość darowizny (pieniężnej lub rzeczowej) przekazanej na cele związane z zapobieganiem oraz zwalczaniem zakażenia koronawirusem, na rzecz podmiotów świadczących opiekę zdrowotną, Agencji Rezerw Materiałowych oraz Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych.
Darowizna może być odliczona przez przedsiębiorców rozliczających się w podatkiem liniowym, na zasadach ogólnych jak i ryczałtem ewidencjonowanym. Serwis nie posiada dedykowanej funkcji na odliczenie darowizny w zaliczce PIT-5/PIT-5L/PIT-28 skorzystanie z opcji wskazanych poniżej pozwoli jednak przedsiębiorcy na pomniejszenie dochodu/przychodu o wartość darowizny przysługującej do odliczenia.
Żeby przekazana darowizna zmniejszyła wyliczenie zaliczki należy jej kwotę odpowiednio w wartości 200/150/100% uzupełnić w konfiguracji konta.
Przedsiębiorca rozliczający się podatkiem na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym kwotę darowizny wykazuje w zakładce Pulpit ➡ Konfiguracja, gdzie w części PIT należy wybrać opcję edytuj, a następnie w tabeli Przychody i koszty uzyskane z najmu lub z innej działalności gospodarczej w bieżącym roku uzupełnić kwotę przysługującej do odliczenia darowizny w polu Kwota kosztów w miesiącu, w którym przekazano darowiznę.
Tak ujęta darowizna wpłynie na wyliczenie zaliczki za miesiąc, kwartał w którym została przekazana.
Dla wspólnika spółki cywilnej opcja dostępna jest również w zakładce Pulpit ➡ Konfiguracja, gdzie w części PIT w wierszu Współwłaściciele najpierw należy rozwinąć listę obok imienia i nazwiska wspólnika, który dokonał darowizny. Przekazana przez wspólnika darowizna wpływa na wyliczenie zaliczki jedynie wspólnika, który darowiznę przekazał.
Uwaga! Sporządzając zeznanie roczne należy pamiętać, iż kwoty ujęte w powyższym miejscu nie powinny być ujęte jako koszty działalności, a wykazane jako darowizny do odliczenia. Z uwagi, na to iż serwis pobierane dane do generatora PIT-rocznego z Księgi Przychodów i Rozchodów dodanie kosztów we wskazanym miejscu nie wpłynie negatywnie na wartość kosztów ujętą w zeznaniu rocznym. Sporządzając zeznanie przez generator należy pamiętać, by łączną wartość darowizn wykazaną w powyższym miejscu wskazać jako darowizny na rzecz walki z koronawirusem.
Żeby przekazana darowizna zmniejszyła wyliczenie zaliczki należy jej kwotę odpowiednio w wartości 200/150/100% dodać w dacie jej przekazania jako dodatkową składkę społeczną pracodawcy. W celu dodania składki należy ustawić miesiąc księgowy zgodny z datą przekazania darowizny następnie przejść do zakładki Zobowiązania ➡ Składki ZUS i wybrać opcję +dodaj składkę ZUS.
20 kwietnia przedsiębiorca przekazał na cele walki z COVID-19 100 zł darowizny. Z uwagi na to iż darowizna przekazana w kwietniu liczona jest jako 200%, rzeczywista wartość odliczenia wynosi 200 zł.
Dla wskazanego przykładu przedsiębiorca ustawił miesiąc kwiecień 2020 następnie w widoku składki przedsiębiorca uzupełnił dane:
Płatnik – opcja domyślna jest ustawiona prawidłowo, nie należy dokonywać zmian,
Typ składki – opcja domyślna (Ubezpieczenie społeczne pracodawcy – składka za 1 miesiąc) jest ustawiona prawidłowo, nie należy dokonywać zmian,
Miesiąc i rok deklaracji – należy wpisać miesiąc i rok w którym przekazano darowiznę, dla przykładu 04/2020,
Numer – pole należy uzupełnić, prawidłowe będzie wskazanie dowolnej cyfry np. 1,
Data, Termin płatności, Data opłacenia przelewu – w każdym z tych miejsc należy wskazać tę samą datę – tj. datę przekazania darowizny,
Opis – można wskazać dowolny np. darowizna COVID-19.
W celu zapisania składki, która tak jak darowizna pomniejszy przychód do opodatkowania, należy wybrać zatwierdź.
W przypadku wspólnika spółki rozliczającego się ryczałtem ewidencjonowanym w polu Płatnik należy dodatkowo z rozwijanej listy wybrać imię i nazwisko wspólnika, który dokonał darowizny. Przekazana przez wspólnika darowizna wpływa na wyliczenie zaliczki jedynie wspólnika, który darowiznę przekazał.
Uwaga! Sporządzając zeznanie roczne należy pamiętać, aby w PIT-28R zmniejszyć wartość pola Składki na ubezpieczenia społeczne o wartość darowizn do odliczenia, zaś samą kwotę darowizny wykazać w polu Odliczenia od przychodów – wykazane w części B załącznika PIT/O. Sporządzając zeznanie przez generator w przypadku skorzystania z ulg należy pobrać PIT/O i uzupełnić go o wartość darowizn przekazanych na cele walki z koronawirusem, a następnie całe zeznanie wydrukować aby złożyć je do właściwego urzędu skarbowego. Obecnie serwis nie umożliwia wysyłki elektronicznej zeznania rocznego w przypadku wystąpienia załączników PIT/O oraz PIT/D.
Ustawa o tzw. tarczy antykryzysowej uzależnia przyznanie świadczeń od spadku obrotów. Niestety jednak ta sama ustawa nie definiuje jak należy rozumieć obrót dla celu prawidłowego wypełnienia wniosku o przyznanie świadczenia. W związku z powyższym przedstawiamy odpowiedzi jakie do tej pory zostały opublikowane na stronach urzędowych jak i ministerialnych, które próbują wyjaśnić składającym wniosek jak należy rozumieć pojęcie obrotu.
Jak należy rozumieć pojęcie obrotu gospodarczego, użyte w art. 15g ustawy?
W ustawie nie ma definicji obrotu gospodarczego. Przedsiębiorca powinien wykazywać swój obrót zgodnie z obowiązującymi u niego zasadami rozliczeń dla celów podatkowych. Najważniejsze jest zachowanie porównywalności, czyli jeżeli np. w 2 miesiącach 2020 roku przedsiębiorca wykazał obroty w kwocie netto, to w porównawczych 2 miesiącach z 2019 roku także musi je wykazać w kwocie netto. I analogicznie, jeżeli np. w 2 miesiącach 2020 roku wykazał obroty w kwocie brutto, to w porównawczych 2 miesiącach 2019 roku także musi je wykazać w kwocie brutto.
Wojewódzki Urząd Pracy w Warszawie (informacja powiela się na stronach wielu urzędów jako wpis Departamentu Funduszy)
Skala spadku przychodów lub inne zmienne kwalifikujące do przystąpienia.
Skala spadku obrotów gospodarczych, czyli spadek sprzedaży towarów lub usług w ujęciu ilościowym lub wartościowym (…)
Czy słusznie uważamy, że spadek ilości towarów sprzedanych w lutym i marcu 2020, w stosunku do liczby towarów sprzedanych w tym samym okresie w roku 2019 o 22,77% powoduje, że został spełniony warunek spadku obrotów gospodarczych w ujęciu ilościowym, o którym mowa w ustawie o epidemii covid19.z dn. 31.03.2020 r? Ilość towarów sprzedanych określiliśmy zliczając wartości liczbowe w polu ilość na wszystkich dokumentach sprzedaży, w takim samym okresie 60 dni w roku 2020 i 2019. Wątpliwość budzi fakt, że nie znajdujemy jednoznacznego określenia, co oznacza spadek obrotów w ujęciu ilościowym. W wymienionym okresie spadek obrotów wartościowo wyniósł 8%, ale klienci zwlekają z zapłatą i stąd nasze problemy.
Tak. Została spełniona przesłanka spadku obrotów w ujęciu ilościowym. Przez spadek obrotów gospodarczych rozumie się spadek sprzedaży towarów lub usług, w ujęciu ilościowym lub wartościowym nie mniej niż o 15%, obliczony jako stosunek łącznych obrotów w ciągu dowolnie wskazanych 2 kolejnych miesięcy kalendarzowych, przypadających w okresie po dniu 1 stycznia 2020 r. do dnia poprzedzającego dzień złożenia wniosku, o którym mowa w ust. 1, w porównaniu do łącznych obrotów z analogicznych 2 kolejnych miesięcy kalendarzowych roku poprzedniego.
Jaką wartość łącznych obrotów należy wpisać w tabeli dot. spadku obrotów gospodarczych w zakładce „Obroty” (plik „wykaz pracowników”) – brutto czy netto?
W każdej rubryce należy wpisać wartość brutto.
Czy obroty gospodarcze to jest tylko sprzedaż towarów lub usług, czy także należy wliczać odsetki od rachunków, wypłaty odszkodowań od ubezpieczycieli, inne przychody operacje i finansowe? Pytanie dotyczy firmy zatrudniającej 20 osób i dofinansowania pensji pracowników.
Pojęcie obrotu gospodarczego, użyte w art. 15g ustawy z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, w ustawie nie zostało zdefiniowane. Przedsiębiorca powinien wykazywać swój obrót zgodnie z obowiązującymi u danego przedsiębiorcy zasadami rozliczeń dla celów podatkowych.
Jak widać odpowiedzi nie wskazują jednoznacznie na ten sam kierunek. Z jednej strony często pojawia się informacja o sprzedaży towarów lub usług w ujęciu ilościowym lub wartościowym z drugiej urzędy upatrują obrotu – „zgodnego z zasadami rozliczeń dla celów podatkowych” przedsiębiorców.
Jak widać pojawiają się też mało precyzyjne odpowiedzi tak jak odpowiedź Urzędu Pracy w Opolu. Płatnik VAT w Ewidencji zarówno sprzedaży jak i Księdze Przychodów i Rozchodów posługuje się kwotami bez VAT czyli kwotami netto. Rodzi się zatem wątpliwość, czy urząd udzielając odpowiedzi brał w ogóle pod uwagę płatników VAT? Być może urząd rozumiał wartość jako wartość stanowiącą podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym, ale nie pomniejszoną o podatek dochodowy? Niestety można tylko snuć przypuszczenia w tym zakresie, gdyż odpowiedź jasno tego nie wskazuje – nie wiemy do końca o jakiej wartości brutto mówi urząd.
Temat niestety nie jest jednoznaczny i budzi wątpliwość zarówno wśród wnioskujących o świadczenie jak i przyjmujących wniosek.
Szukając danych do wniosków zgodnie z zasadami “dla rozliczeń podatkowych” obrotu będziemy upatrywać w:
przychodzie zdefiniowanym w ustawie o PIT (czyli wartość sprzedaży ujęta w Księdze przychodów i rozchodów (KPIR) lub Ewidencji przychodów u ryczałtowca),
zgodnie z ustawą o VAT będzie to kwota należna ze sprzedaży pomniejszona o podatek VAT (czyli wartość ujęta w Ewidencji sprzedaży VAT).
Między wartościami wskazanymi w powyższych ewidencjach mogą być rozbieżności m.in. w zakresie otrzymanych zaliczek i zadatków, które są ujmowane w Ewidencji sprzedaży VAT, ale nie są ujmowane w KPIR lub Ewidencji przychodów u ryczałtowca. Ciężko jest jednoznacznie stwierdzić, podanie danych z której ewidencji będzie bardziej bądź mniej prawidłowe. Być może urząd uzna, że bardziej poprawna kalkulacja to ta, która ujmuje otrzymane zaliczki i należałoby ująć ich wartość w obrocie wskazywanym na wniosku. Szczególnie istotne może to być u przedsiębiorców zwolnionych z VAT, którzy pomimo braku wykazywania zaliczek w ewidencjach podatkowych mogą być zobligowani na potrzeby wniosku do ich wykazania.
Szukając dalej definicji obrotu w samym sformułowaniu: “sprzedaży towarów lub usług w ujęciu ilościowym lub wartościowym” możemy też dojść do wniosku, że nie o każdą sprzedaż chodzi. Sam zapis może bowiem sugerować, że mamy patrzeć tylko na to co znajduje się w sferze głównej działalności przedsiębiorcy czyli pokrywa się z PKD firmy. Zatem dla sprzedającego sprzęt elektroniczny na allegro sprzedaż środka trwałego – auta osobowego nie będzie się mieściło już w sferze standardowej sprzedaży. Wykazując obrót przedsiębiorca pominie sprzedaż środka trwałego, choć ten widniał w jego ewidencji podatkowej i podlegał opodatkowaniu. Podobnie może być z przekazaną darowizną, która w podatku VAT została ujęta w ewidencji zaś nie zawiera się w głównej działalności przedsiębiorcy.
Ogólnie szukając definicji obrotu w zasadzie dowiadujemy się, że jej nie ma. Na stronie ZUS znajdziemy informacje:
„W odniesieniu do podatników, którzy płacą podatek VAT, obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę należnego podatku.
Zatem definicja obrotu odnosi się do wielkości przychodu netto ze sprzedaży towarów, produktów, operacji finansowych oraz usług.”
Z uwagi na powyższe dopóki przepisy tarczy nie doprecyzowują tak naprawdę skąd wziąć obrót, każdorazowo należy sytuację potwierdzić u instytucji przyjmującej wniosek czy dane pobrać po prostu z Ewidencji podatkowych: KPIR, Ewidencji sprzedaży czy może przyjmujący wniosek widzi to inaczej. Wydaje się oczywistym jedynie fakt, iż dane pobrane powinny być porównywalne. Tak by rzeczywiście pokazywały spadek obrotów przedsiębiorcy. Czyli porównując obrót należy dwa razy pobrać dane z tych samych ewidencji tylko innych okresów.
Autor: Joanna Łuksza – ifirma.pl
Jak wypełnić wniosek o świadczenie postojowe – przedsiębiorca
Przedsiębiorca z osobą współpracującą lub pracownikami – jak wypełnić wniosek o zwolnienie z opłacania składek ZUS
Przedsiębiorca opłacający składki ZUS wyłącznie za siebie – jak wypełnić wniosek o zwolnienie z opłacania składek ZUS
Tarcza antykryzysowa – świadczenia jakie uzyskasz z ZUS
Mały ZUS Plus – konfiguracja konta, rejestracja w ZUS, miesięczne rozliczenie DRA
Tarcza antykryzysowa – dofinasowanie do wynagrodzeń pracowników – wniosek składny do WUP
Tarcza antykryzysowa - pozostałe udogodnienia wynikające z ustawy
Tarcza antykryzysowa - dofinasowanie do wynagrodzeń pracowników - wniosek składny do WUP
Jak wypełnić wniosek o świadczenie postojowe - przedsiębiorca