Source: https://interpretacje-podatkowe.org/przychod/ippb1-4511-5-16-2-ks1
Timestamp: 2018-03-21 20:25:44
Legal References Found: art. 14
 art. 11
 art. 12
 art. 6
 art. 6
 art. 11
 art. 11

Document Content:
Jaka kwota powinna podlegać opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych - czy będzie to kwota ustalona w umowie jako czynsz najmu (1800 zł),czy kwota otrzymywana przez podatnika przelewem (ok. 1920zł), czy kwota, która zostaje podatnikowi po przekazaniu opłat zarządcy nieruchomości i dostawcom mediów (ok. 1400 zł)?
IPPB1/4511-5/16-2/KS1interpretacja indywidualna
Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) -> Zryczałtowany podatek dochodowy -> Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych -> Odliczenia od przychodu
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późń. zm.) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r, poz 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 27 listopada 2015 r. (data wpływu 4 stycznia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie opodatkowania przychodów z najmu – jest prawidłowe.
W dniu 4 stycznia 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie opodatkowania przychodów z najmu.
Wnioskodawczyni zawarła w sierpniu 2015 roku, umowę na najem lokalu mieszkalnego na cele mieszkalne z osobami fizycznym nie prowadzącymi działalności gospodarczej. Najem od sierpnia 2015 roku został opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Na podstawie zapisu w zawartej umowie najemcy zobowiązani są płacić czynsz najmu w kwocie 1800,00 zł, do 5-tego każdego miesiąca, przelewem bankowym na konto podatnika. Zawarta umowa określa również, że w kwocie czynszu najmu zostały ujęte następujące opłaty ustalane przez zarządcę nieruchomości (czynsz dla zarządcy nieruchomości): wywóz i usuwanie śmieci i nieczystości (ok. 20 zł), centralne ogrzewanie (ok. 100 zł) opłaty tytuły zarządzania nieruchomością, wydatki na nieruchomość wspólną (ok. 260 zł). Dodatkowo najemcy przekazują podatnikowi (przelewem na konto wraz z czynszem najmu) na podstawie wskazań liczników zaliczki na media (ciepła i zimna woda, odprowadzanie ścieków, energia elektryczna, gaz), w sumie ok. 120zł. Następnie podatnik ze swojego rachunku bankowego uiszcza wszystkie wyżej wymienione opłaty zarówno do zarządcy nieruchomości jak i dostawców mediów. W ten sposób Wnioskodawczyni ma pełna kontrolę nad terminowością uiszczanych opłat. W sumie na konto podatnika wpływa miesięcznie ok. 1920 zł, z których podatnik przekazuję zarządcy nieruchomości i dostawcom mediów ok. 520 zł.
Jaka kwota powinna podlegać opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych - czy będzie to kwota ustalona w umowie jako czynsz najmu (1800 zł), czy kwota otrzymywana przez podatnika przelewem (ok. 1920zł), czy kwota, która zostaje podatnikowi po przekazaniu opłat zarządcy nieruchomości i dostawcom mediów (ok. 1400 zł)...
Zdaniem Wnioskodawcy, przychodem do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym powinna być kwota faktycznego przychodu (odstępnego), czyli kwota ok. 1400 zł. Otrzymywane przez podatnika od najemcy kwoty za media do których zobowiązanych jest najemca oraz kwoty, które podatnik przekazuje zarządcy nieruchomości (czynsz dla zarządcy nieruchomości), nie stanowią przychodu ze źródła jakim jest najem i tym samym nie powinny podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Opłaty te nie mieszczą się w pojęciu „świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń”, o których mowa w art. 11 ust. l ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ani też nie powodują przysporzenia majątkowego po stronie wynajmującego (podatnika).
Z kolei zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a ww. ustawy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 % przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a.
Określona w umowie wysokość czynszu stanowi przysporzenie majątkowe wynajmującego, a tym samym generuje przychód w rozumieniu podatkowym. Jednakże aby powstał przychód po stronie wynajmującego muszą zaistnieć przesłanki określone w wyżej powołanym art. 6 ust. 1a ustawy, czyli czynsz musi zostać otrzymany lub postawiony do dyspozycji wynajmującego.
Składnikiem przychodu osiąganego z najmu przez wynajmującego nie będą natomiast ponoszone przez najemcę wydatki (opłaty) związane z przedmiotem najmu (przykładowo opłaty związane z lokalem takie jak: czynsz uiszczany w spółdzielni lub wspólnocie mieszkaniowej, opłata za wodę, energię elektryczną, gaz, ścieki), jeżeli z umowy wynika, że najemca jest zobowiązany do ich ponoszenia.
Dodatkowe opłaty ponoszone przez najemcę w związku z użytkowaniem lokalu mieszkalnego nie mieszczą się bowiem w pojęciu świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), jak również nie powodują przysporzenia majątkowego po stronie wynajmującego.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, Wnioskodawczyni zawarła w sierpniu 2015 roku, umowę na najem lokalu mieszkalnego na cele mieszkalne z osobami fizycznym nie prowadzącymi działalności gospodarczej. Najem od sierpnia 2015 roku został opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Na podstawie zapisu w zawartej umowie najemcy zobowiązani są płacić czynsz najmu w kwocie 1800,00 zł, do 5-tego każdego miesiąca, przelewem bankowym na konto podatnika. Zawarta umowa określa również, że w kwocie czynszu najmu zostały ujęte następujące opłaty ustalane przez zarządcę nieruchomości (czynsz dla zarządcy nieruchomości): wywóz i usuwanie śmieci i nieczystości (ok. 20 zł), centralne ogrzewanie (ok. 100 zł) opłaty tytuły zarządzania nieruchomością, wydatki na nieruchomość wspólną (ok. 260 zł). Dodatkowo najemcy przekazują podatnikowi (przelewem na konto wraz z czynszem najmu) na podstawie wskazań liczników zaliczki na media (ciepła i zimna woda, odprowadzanie ścieków, energia elektryczna, gaz), w sumie ok. 120zł. Następnie podatnik ze swojego rachunku bankowego uiszcza wszystkie wyżej wymienione opłaty zarówno do zarządcy nieruchomości jak i dostawców mediów. W sumie na konto podatnika wpływa miesięcznie ok. 1920 zł, z których podatnik przekazuję zarządcy nieruchomości i dostawcom mediów ok. 520 zł.
Reasumując, w świetle przedstawionego zaistniałego stanu faktycznego oraz powołanych przepisów prawa przychodem do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym będą otrzymywane kwoty czynszu (odstępnego). Natomiast ponoszone przez wynajmującego należności z tytułu opłat ustalonych przez zarządcę nieruchomości (czynsz dla zarządcy nieruchomości): wywóz i usuwanie śmieci i nieczystości, centralne ogrzewanie, opłaty z tytułu zarządzania nieruchomością, wydatki na nieruchomość wspólną oraz zaliczki na media (ciepła i zimna woda, odprowadzanie ścieków, energia elektryczna, gaz) – skoro do ich ponoszenia zobowiązany będzie najemca - nie będą stanowić przychodu ze źródła jakim jest najem i tym samym nie będą podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Opłaty te bowiem nie mieszczą się w pojęciu „świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń”, o których mowa w art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ani też nie będą powodować przysporzenia majątkowego po stronie wynajmującego.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Przychód > IPPB1/4511-5/16-2/KS1