Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/ippb2-436-426-14-2-mk1
Timestamp: 2018-03-17 18:25:57
Legal References Found: art. 14
 art. 43
 art. 43
 art. 678
 art. 1
 art. 2
 art. 2
 art. 1
 art. 2
 art. 1
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 2

Document Content:
IPPB2/436-426/14-2/MK1 | Interpretacja indywidualna
Skutki podatkowe nabycia nieruchomości
IPPB2/436-426/14-2/MK1interpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 31 lipca 2014 r. (data wpływu 4 sierpnia 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych nabycia nieruchomości - jest prawidłowe.
W dniu 4 sierpnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych nabycia nieruchomości.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Wnioskodawca” lub „Nabywca”) jest zarejestrowana w Polsce dla celów podatku VAT jako podatnik VAT czynny. Wnioskodawca zamierza nabyć za wynagrodzeniem (dalej: „Dostawa”) od I. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Zbywca”), zarejestrowanej w Polsce dla celów podatku VAT jako podatnik VAT czynny.
Wnioskodawca planuje nabyć w/w nieruchomość w 2014 r.
70/10 objętej księgą wieczystą KW prowadzoną przez Sąd Rejonowy (dalej: „Działka 1”),
70/8 objętej księgą wieczystą KW prowadzoną przez Sąd Rejonowy(dalej: „Działka 2”),
70/9 objętej księgą wieczystą KW prowadzoną przez Sąd Rejonowy (dalej: „Działka 3”),
70/7 objętej księgą wieczystą KW prowadzoną przez Sąd Rejonowy (dalej: „Działka 4”),
71/9 objętej księgą wieczystą KW prowadzoną przez Sąd Rejonowy w (dalej: „Działka 5”).
Dostawa obejmować będzie swym zakresem Transakcję (przedmiotem Transakcji jest Nieruchomość) a ponadto Działkę 3, Działkę 4 oraz Działkę 5. Nieruchomość jest zabudowana budynkami oraz innymi obiektami budowlanymi.
Na podstawie umowy sprzedaży aktualny właściciel przeniesie na Zbywcę prawo własności Nieruchomości oraz prawo własności Działek 3, 4 i 5. W chwili nabycia Nieruchomości przez Zbywcę z mocy prawa zostaną na niego przeniesione prawa i obowiązki aktualnego właściciela wynikające z umów najmu. Zbywca i aktualny właściciel złożą do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, przed dniem zawarcia umowy sprzedaży Nieruchomości (tj. przed dokonaniem dostawy), oświadczenie, o którym mowa w art. 43 ust. 10 pkt 2 i ust. 11 Ustawy o VAT, że w zakresie, w jakim do sprzedaży Nieruchomości będzie miało zastosowanie zwolnienie, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT, będzie ona podlegała opodatkowaniu VAT. W pozostałym zakresie sprzedaż Nieruchomości będzie obligatoryjnie podlegała VAT. Powyższe zostało potwierdzone w interpretacji indywidualnej otrzymanej przez aktua1nego właściciela w dniu 29 kwietnia 2014 r (sygn. IPPP2/443-181/14-2/KOM).
Po nabyciu Zbywca odliczy VAT naliczony przy nabyciu Nieruchomości. Ponadto, po nabyciu Zbywca nie będzie ponosił wydatków na ulepszenie poszczególnych Budynków lub Budowli wchodzących w skład Nieruchomości przekraczających 30% ich wartości początkowej i dokona Dostawy Nieruchomości i Działek 3, 4 i 5 na rzecz Wnioskodawcy. Jednocześnie, zgodnie z art. 678 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U.1964.16.93 z późn. zm. dalej: „Kodeks Cywilny” lub „KC”), z mocy prawa na Nabywcę zostaną przeniesione prawa i obowiązki Zbywcy wynikające z umów najmu.
dokumentacja techniczna dotycząca Nieruchomości i Działek 3, 4 i 5 oraz dokumentacja dotycząca statusu prawnego Nieruchomości i Działek 3, 4 i 5 oraz umów najmu obciążających Nieruchomość
- dostawy mediów do Nieruchomości (energia elektryczna, gaz, dostawa wody i odbiór ścieków, usługi telekomunikacyjne),
- ubezpieczenia Nieruchomości (po Transakcji Nieruchomość przestanie podlegać obecnemu ubezpieczeniu),
- odśnieżania dachu,
- usług serwisowych dla dachu płaskiego,
- wywozu zrzuconego śniegu,
- utrzymania terenów zewnętrznych,
- przeglądu konserwacyjnego kłap dymowych,
- przeglądu konserwacyjnego bram,
- usług ochrony mienia,
- konserwacji urządzeń chłodniczych,
- odbioru odpadów.
Ponadto, przedmiotem Dostawy (a tym samym również przedmiotem Transakcji) między Zbywcą i Nabywcą nie będą zobowiązania i należności z umów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej przez Zbywcę (nie są one bezpośrednio związane z Nieruchomością), w szczególności;
tajemnice przedsiębiorstwa Zbywcy oraz know-how. związany z wyszukiwaniem i utrzymaniem portfolio najemców,
ewentualne zobowiązania inwestycyjne z tytułu zaciągniętych pożyczek / kredytów związanych z przedmiotową Nieruchomością oraz Działkami 3, 4 i 5 - Nabywca w związku z Transakcją we własnym zakresie zapewni finansowanie Dostawy (w szczególności pozyska stosowne środki finansowe),
Czy na Wnioskodawcy z tytułu nabycia Nieruchomości w ramach Transakcji będzie ciążyć obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych (dalej: PCC)...
Przedmiot niniejszej interpretacji indywidualnej stanowi odpowiedź na pytanie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych. W zakresie podatku od towarów i usług zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Zdaniem Wnioskodawcy, transakcja nie będzie podlegać opodatkowaniu PCC w związku z faktem, że będzie ono podlegać opodatkowaniu VAT.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o PCC, opodatkowaniu PCC podlegają m.in. umowy sprzedaży rzeczy i praw majątkowych. Natomiast w art. 2 ustawy o PCC ustawodawca zawarł listę wyłączeń spod opodatkowania PCC. W szczególności, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC, czynności cywilnoprawne inne niż umowa spółki i jej zmiany nie podlegają PCC, m.in. jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana podatkiem VAT.
Zważywszy na fakt, że planowane zbycie Nieruchomości w ramach Transakcji mieści się w katalogu czynności opodatkowanych PCC zawartej w art. 1 ustawy o PCC, kluczowe jest dokonanie analizy skutków planowanej transakcji na gruncie ustawy o VAT. Jak zostało przedstawione w uzasadnieniu do Pytania 1, Transakcja zdaniem Wnioskodawcy będzie stanowić odpłatną dostawę towarów na terytorium kraju podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT w/g stawki podstawowej, która obecnie wynosi 23%.
W konsekwencji, Transakcja nie będzie podlegać podatkowi PCC na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC a na Wnioskodawcy nie będzie ciążył obowiązek zapłaty PCC z tytułu nabycia Nieruchomości.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 9 września 2000 roku o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649 z późn. zm.), podatkowi podlegają umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca („Nabywca”) jest zarejestrowana w Polsce dla celów podatku VAT jako podatnik VAT czynny. Wnioskodawca zamierza nabyć za wynagrodzeniem (dalej: „Dostawa”) od Industrial Centre 23 Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Zbywca”), zarejestrowanej w Polsce dla celów podatku VAT jako podatnik VAT czynny, nieruchomość. Wnioskodawca planuje nabyć w/w nieruchomość w 2014 r. W dacie Dostawy, nieruchomość obejmować będzie prawo własności działek gruntu. W dalszej części niniejszego wniosku dokonana w ramach Dostawy sprzedaż Działki 1 oraz Działki 2 wraz z posadowionymi na tych działkach budynkami i budowlami będzie określana jako „Transakcja”. Transakcja zostanie dokonana w ramach Dostawy. W dalszej części niniejszego wniosku Działka 1 oraz Działka 2 wraz z posadowionymi na tych działkach budynkami i budowlami będzie określana jako „Nieruchomość”. Dostawa obejmować będzie swym zakresem Transakcję (przedmiotem Transakcji jest Nieruchomość) a ponadto Działkę 3, Działkę 4 oraz Działkę 5. Nieruchomość jest zabudowana budynkami oraz innymi obiektami budowlanymi. Działka 3, Działka 4 oraz Działka 5 są niezabudowane. Na Nieruchomości zlokalizowane są trzy budynki magazynowe (dalej łącznie: „Budynki”). Ponadto na Nieruchomości znajdują się inne obiekty budowlane, w tym budynki i budowle, których przeznaczeniem jest wspieranie funkcji komercyjnych Budynków. Przed dokonaniem Transakcji, Zbywca oraz Nabywca złożą zgodne oświadczenie, o którym mowa w art. 43 ust. 10 i ust. 11 Ustawy o VAT, o rezygnacji ze zwolnienia z VAT w stosunku do całej Nieruchomości.
W interpretacji indywidualnej z dnia 27 października 2014 r. Nr IPPP2/443-736/14-2/MT w zakresie podatku od towarów i usług Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie potwierdził stanowisko Wnioskodawcy wskazując, że sprzedaż Nieruchomości będzie stanowiła odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT i w sytuacji złożenia przez Zbywcę oraz Nabywcę oświadczenia w myśl art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT (w odniesieniu do tej części Nieruchomości, której dostawa korzysta ze zwolnienia z podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT) należy ją opodatkować podstawową stawką podatku w wysokości 23%..
Zatem należy stwierdzić, że jeżeli w istocie przedstawiona we wniosku sprzedaż Nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, powyższa czynność zostanie wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
ILPB2/436-349/14-2/MK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Nieruchomości > IPPB2/436-426/14-2/MK1