Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-towarow-i-uslug/0113-kdipt2-1-4011-312-2017-1-ap
Timestamp: 2019-03-19 19:12:21
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 14
 art. 13
 art. 169
 art. 14
 art. 15
 art. 15
 art. 23
 art. 15
 art. 23

Document Content:
0113-KDIPT2-1.4011.312.2017.1.AP | Interpretacja indywidualna
♦ › Podatek od towarów i usług › 0113-KDIPT2-1.4011.312.2017.1.AP
Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów naliczonego podatku od towarów i usług
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 30 marca 2018 r. (data wpływu 6 kwietnia 2018 r.), uzupełnionym pismem z dnia 28 maja 2018 r. (data wpływu 29 maja 2018 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów naliczonego podatku od towarów i usług – jest prawidłowe.
W dniu 6 kwietnia 2018 r. do tutejszego Organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od towarów i usług.
Wniosek ten nie spełniał wymogów, o których mowa w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) w związku z czym pismem z dnia 18 maja 2018 r., Nr 0113-KDIPT1-1.4012.330.2018.1.JK, na podstawie art. 13 § 2a, art. 169 § 1 i § 2 w związku z art. 14h wymienionej ustawy, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie do uzupełnienia ww. wniosku wysłano za pośrednictwem Poczty ...w dniu 21 maja 2018 r. (data doręczenia 22 maja 2018 r.). Wnioskodawca uzupełnił ww. wniosek pismem z dnia 28 maja 2018 r. (data wpływu 29 maja 2018 r.), nadanym w dniu 28 maja 2018 r.
Wnioskodawca w 2003 r. rozpoczął działalność w zakresie usług budowlanych. Zarejestrował się jako czynny płatnik podatku od towarów i usług, i nadal nim jest, gdyż nie wygasły jeszcze gwarancje na wykonywane wcześniej budowy, co wiąże się z naprawami i likwidowaniem zaistniałych usterek.
Wnioskodawca w 2014 r. zmienił profil prowadzonej działalności i świadczy usługi sprawowania opieki nad dziećmi w wieku do 3 lat, są to żłobki i przedszkola. Jest to główny profil prowadzonej działalności Wnioskodawcy. Usług budowlanych nie prowadzi, ale nie zostały one wyrejestrowane ze względu na naprawy pogwarancyjne.
Działalność przedszkoli i żłobków prowadzona jest na podstawie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej CEiDG oraz wpisu do rejestru żłobków i klubów dziecięcych wydanych przez Urzędy Miast.
Wnioskodawca w 2015 r. złożył do Urzędu Marszałkowskiego wnioski na realizację projektów związanych z opieką nad dziećmi do lat 3, pod tytułem: „...”, „...” oraz „...”. Po podpisaniu umowy o dofinansowanie tych projektów Wnioskodawca na rachunek bankowy otrzymał dotację w transzach. Rozpoczął realizację ww. projektów, poprzez dokonywanie zakupów zgodnie z założeniami projektu na cele przedszkolne, poprzez zakupy związane z odpowiednim wyposażeniem w zestawy mebli (krzesła, stoliki, itp.), artykuły plastyczne dla dzieci, wyposażenie sal, zakup środków czystości, opłaty związane z mediami (prąd, woda), materiały higieniczne, wyżywienie (usługi cateringowe), odpowiednie pomoce dydaktyczne związane z funkcjonowaniem przedszkola. Faktury z tytułu nabycia towarów i usług wystawiane są na konkretne przedszkole lub żłobek prowadzone przez osobę fizyczną w ramach działalności gospodarczej. Nabyte towary i usługi służą czynnościom związanym tylko i wyłącznie z prowadzeniem przedszkoli i żłobków, i służą realizacji ww. projektów oraz wykorzystywane są do celów prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
Nabywane towary i usługi wykorzystywane są tylko i wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej związanej z prowadzeniem przedszkoli i żłobków. Każda faktura związana z nabyciem towarów i usług bezpośrednio przyporządkowana jest do danej placówki wychowawczej będącej przedmiotem działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów usług.
Czy od zakupu materiałów na cele przedszkolne, tj. zakupu pomocy dydaktycznych, wyposażenia przedszkoli w meble, zabawki, artykuły piśmiennicze oraz usługi cateringowe, środki czystości związane z działalnością przedszkola przysługuje możliwość odliczenia podatku od towarów i usług jako czynnemu podatnikowi podatku od towarów i usług od ww. zakupów udokumentowanych fakturą VAT?
Czy można uznać podatek od towarów i usług od zakupu materiałów na cele przedszkolne, tj. zakupu pomocy dydaktycznych, wyposażenia przedszkoli w meble, zabawki, artykuły piśmiennicze oraz usługi cateringowe, środki czystości związane z działalnością przedszkola jako koszt podatkowy, jeżeli nie ma możliwości jego odliczenia?
Przedmiotem niniejszej interpretacji indywidualnej jest zagadnienie zawarte w pytaniu Nr 2 dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych. Natomiast w zakresie zagadnienia zawartego w pytaniu Nr 1, dotyczącym podatku od towarów i usług, wydane zostało odrębne rozstrzygnięcie.
Zdaniem Wnioskodawcy, podatek naliczony VAT od zakupów związanych z prowadzeniem przedszkola nie może być przedmiotem prawa do odliczeń i zwrotów.
Realizacja projektu na cele przedszkolne nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, przez co Wnioskodawca nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Podatek ten może być zaliczony do kosztów podatkowych. Podatek ten powinien być uznany za koszt kwalifikowalny, gdyż został przez Wnioskodawcę poniesiony, a nie został przez Niego odliczony oraz nie ma prawnej możliwości jego odzyskania. Zakupione towary i usługi wykorzystywane są w całości w ramach działalności gospodarczej - do czynności zwolnionych związanych z prowadzeniem placówek opiekuńczo-wychowawczych. W niektórych sytuacjach podatek od towarów i usług może zostać zaliczony do kosztów podatkowych, jeżeli Wnioskodawca jako podatnik świadczy tylko usługi zwolnione, a zakupione towary i usługi związane z prowadzeniem działalności gospodarczej w zakresie przedszkoli i żłobków, pozbawiają Wnioskodawcę prawa do odliczenia.
Stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym, że jest kosztem uzyskania przychodów podatek naliczony:
Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca w 2014 r. zmienił profil prowadzonej działalności i świadczy usługi sprawowania opieki nad dziećmi w wieku do 3 lat - są to żłobki i przedszkola. Jest to główny profil prowadzonej działalności Wnioskodawcy. Działalność przedszkoli i żłobków prowadzona jest na podstawie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej CEiDG oraz wpisu do rejestru żłobków i klubów dziecięcych wydanych przez Urzędy Miast. Wnioskodawca w 2015 r. złożył do Urzędu Marszałkowskiego wnioski na realizację projektów związanych z opieką nad dziećmi do lat 3. Po podpisaniu umowy o dofinansowanie tych projektów Wnioskodawca na rachunek bankowy otrzymał dotację w transzach. Rozpoczął realizację ww. projektów, poprzez dokonywanie zakupów zgodnie z założeniami projektu na cele przedszkolne, poprzez zakupy związane z odpowiednim wyposażeniem w zestawy mebli (krzesła, stoliki, itp.), artykuły plastyczne dla dzieci, wyposażenie sal, zakup środków czystości, opłaty związane z mediami (prąd, woda), materiały higieniczne, wyżywienie (usługi cateringowe), odpowiednie pomoce dydaktyczne związane z funkcjonowaniem przedszkola. Faktury z tytułu nabycia towarów i usług wystawiane są na konkretne przedszkole lub żłobek prowadzone przez osobę fizyczną w ramach działalności gospodarczej. Nabyte towary i usługi służą czynnościom związanym tylko i wyłącznie z prowadzeniem przedszkoli i żłobków, i służą realizacji ww. projektów oraz wykorzystywane są do celów prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz powyższe przepisy prawa podatkowego stwierdzić należy, że skoro Wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (jako podatnik VAT zwolniony) - to przysługuje Mu prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów podatku VAT naliczonego od poniesionych wydatków na nabycie do celów tej działalności towarów i usług, w myśl art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
0113-KDIPT2-1.4011.312.2017.1.AP
0114-KDIP2-3.4010.127.2018.2.MC | Interpretacja indywidualna
0112-KDIL4.4012.216.2018.2.EB | Interpretacja indywidualna