Source: https://www.podatki.biz/artykuly/faktura-korygujaca-przy-odwrotnym-obciazeniu-vat_34_33073.htm
Timestamp: 2020-08-12 05:50:20
Legal References Found: art. 29
 art. 30
 art. 32
 art. 119
 art. 120
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 86
 art. 17
 art. 88
 art. 88

Document Content:
Zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2-5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
Kwestie fakturowania czynności regulują przepisy Działu XI „Dokumentacja”, Rozdział I „Faktury”.
W myśl art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy, podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą: sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem.
Na podstawie art. 106e ust. 1 pkt 12-14 i 19 tej ustawy, faktura powinna zawierać:
w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi - wyrazy „odwrotne obciążenie” (pkt 19).
W myśl art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy w przypadku gdy po wystawieniu faktury podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury - podatnik wystawia fakturę korygującą.
W myśl art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. b ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi kwota podatku należnego z tytułu dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 lub 7 podatnikiem jest ich nabywca.
Katalog przesłanek wyłączających prawo do odliczenia podatku naliczonego zawarto w art. 88 ustawy.
Mając na uwadze powołane przepisy prawa należy stwierdzić, że w przypadku otrzymanych faktur korygujących sprzedaż, która opodatkowana jest na zasadzie „odwrotnego obciążenia”, nie ma przeszkód - zarówno po stronie podatku należnego, jak i podatku naliczonego - do rozliczenia korekty „in minus” lub „in plus” w rozliczeniu okresu, w którym otrzymano fakturę korygującą. W tym miejscu należy jednak zauważyć, że w odniesieniu do prawa do korekty podatku naliczonego „in plus” uwzględnić należy, aby nie wystąpiły przesłanki wskazane w treści art. 88 ustawy.
Zatem, w sytuacji otrzymania faktury korygującej od dostawcy towaru, podatnik wykazuje odpowiednio korektę w ewidencji i w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym otrzymano tą fakturę.
(Interpretacja indywidualna z 12 lipca 2016 r., sygn. ITPP3/4512-282/16-2/AT - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy)