Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/ippb2-4514-286-15-2-ls
Timestamp: 2018-03-19 07:12:09
Legal References Found: art. 14
 art. 49
 art. 43
 art. 43
 art. 2
 art. 2
 art. 14

Document Content:
IPPB2/4514-286/15-2/LS | Interpretacja indywidualna
IPPB2/4514-286/15-2/LSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 3 lipca 2015 r. (data wpływu 6 lipca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych nabycia Nieruchomości - jest prawidłowe.
W dniu 6 lipca 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych nabycia Nieruchomości.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Wnioskodawca, Kupujący lub Nabywca) planuje nabyć za wynagrodzeniem (dalej: Transakcja) od Centrum Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Sprzedający lub Zbywca) nieruchomość komercyjną i funkcjonująca pod nazwą „Centrum ” (dalej: Nieruchomość).
Wnioskodawca planuje przeprowadzić Transakcję przed końcem 2015 r.
prawo własności zabudowanej działki gruntu o numerze ewidencyjnym 432/7 (na dzień złożenia Mniejszego wniosku objętej księgą wieczystą prowadzoną przez Sąd Rejonowy - Wydział VI Ksiąg Wieczystych; dalej: Działka 1),
prawo własności zabudowanej działki gruntu o numerze ewidencyjnym 432/8 (na dzień złożenia niniejszego wniosku objętej księgą wieczystą prowadzoną przez Sąd Rejonowy w - Wydział VI Ksiąg Wieczystych; dalej: Działka 2),
prawo własności zabudowanej działki gruntu o numerze ewidencyjnym 432/9 (na dzień złożenia niniejszego wniosku objętej księgą wieczystą prowadzoną przez Sąd Rejonowy - Wydział VI Ksiąg Wieczystych; dalej: Działka 3),
własność budynku handlowo-usługowego znajdującego się na Działce 1 i Działce 2, wraz ze związanymi z nim instalacjami i urządzeniami budowlanymi (dalej: Budynek),
własność innych obiektów budowlanych, w tym budowli, znajdujących się odpowiednio na Działce 1, Działce 2 oraz Działce 3 (w szczególności w postaci naziemnych i podziemnych miejsc parkingowych, dróg wewnętrznych, placów, ramp, wiat na wózki, chodników dla pieszych) wraz ze związanymi z nimi instalacjami i urządzeniami budowlanymi (dalej: Budowle).
W dalszej części niniejszego wniosku Działka 1, Działka 2 oraz Działka 3 łącznie określane będą jako Działki.
Własność infrastruktury technicznej związanej z Budynkiem i Budowlami, znajdującymi się na Nieruchomości (w szczególności infrastruktura sieci: wodnokanalizacyjnej, elektrycznej, ciepłowniczej etc.) będzie objęta Transakcją tylko w zakresie, w jakim nie wchodzi ona w skład przedsiębiorstwa przesyłowego zgodnie z art. 49 kodeksu cywilnego z dnia 23 kwietnia 1964 r. (Dz. U. z 1964 r., Nr 16 poz. 93, ze zm,, dalej: Kodeks cywilny).
Prawo własności Działek oraz znajdujących się na nich obiektów budowlanych zostało nabyte przez Zbywcę od G Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością P Spółka komandytowo-akcyjna (dalej: Poprzedni Właściciel) na mocy umowy sprzedaży z dnia 30 stycznia 2014 r. Wobec wyboru przez strony opcji opodatkowania VAT, sprzedaż ta podlegała opodatkowaniu VAT według stawki podstawowej.
Obiekty budowlane znajdujące się na Działkach zostały wybudowane i oddane najemcom do użytkowania w 2002 r. Począwszy od 2013 r. Poprzedni Właścicieł rozpoczął ich przebudowę i rozbudowę (w niezbędnym zakresie dokonując również rozbiórki niektórych obiektów).
Po nabyciu Nieruchomości, Zbywca kontynuował inwestycję (przebudowę i rozbudowę) rozpoczętą przez Poprzedniego Właściciela. Ostatecznie, po zakończeniu prac Zbywca uzyskał w odniesieniu do ulepszonych obiektów (Budynek wraz z Budowlami) pozwolenie na użytkowanie w marcu 2015 r.
W konsekwencji przeprowadzonej przebudowy i rozbudowy, Budynek został ulepszony przez Zbywcę w wyniku poniesienia nakładów, których wartość przekroczyła 30% jego wartości początkowej.
Suma wydatków poniesiona na ulepszenie poszczególnych Budowli wchodzących w skład Nieruchomości w odniesieniu do niektórych z tych Budowli przetoczyła 30% ich wartości początkowej, a w stosunku do pozostałych Budowli próg ten nie został przetoczony (i nie zostanie przekroczony na dzień Transakcji), Po ukończeniu ww. rozbudowy, znaczna część powierzchni Budynku została już oddana najemcom do użytkowania na podstawie odpłatnych umów najmu. Na dzień Transakcji, w stosunku do wynajętych powierzchni Budynku nie upłyną jeszcze dwa łata od momentu oddania ich najemcom do użytkowania po dokonaniu ulepszeń przekraczających 30% jego wartości początkowej. Pozostałe niewielkie powierzchnie Budynku nie były przedmiotem najmu po dokonaniu ww. przebudowy (nie można jednak wykluczyć, że na dzień Transakcji niektóre z tych powierzchni będą również przedmiotem najmu).
Zgodnie z zawartymi umowami najmu, Budowle posadowione na Nieruchomości (w szczególności miejsca parkingowe) stanowią powierzchnie wspólne Nieruchomości (tj. powierzchnie nieprzeznaczone do wyłącznego użytku któregokolwiek z najemców bądź wynajmującego) - w konsekwencji, najemcy obciążani są kosztami ich utrzymania.
Te Budowle, w stosunku do których nakłady przekroczyły 30% ich wartości początkowej nie były następnie przedmiotem czynności opodatkowanej VAT po dokonaniu ww. przebudowy (nie można jednak wyk (uczyć, że na dzień Transakcji najmu).
W odniesieniu zaś do tych Budowli, w stosunku, do których nakłady na ulepszenie nic przekroczyły wskazanego progu 30%, mogą wystąpić następujące przypadki:
niektóre z ww. Budowli nie zostały oddane do użytkowania w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu VAT łub pomiędzy oddaniem ich do użytkowania na podstawie czynności podlegającej opodatkowaniu a dniem planowanej Transakcji upłynie okres krótszy niż 2 lata,
w stosunku do Niektórych z ww. Budowli pomiędzy oddaniem ich do użytkowania na podstawie czynności podlegającej opodatkowaniu VAT a dniem planowanej Transakcji upłynie okres dłuższy niż 2 lata.
W związku z nabyciem Nieruchomości, jak również nabywaniem towarów i usług związanych z Nieruchomością i jej rozbudową wykorzystywanych przez Zbywcę do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT (polegającej w szczególności na odpłatnym wynajmie powierzchni wchodzących w skład Nieruchomości), Zbywcy przysługiwało i przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego przy zakupie tych towarów i usług.
Ponadto, w wyniku Trańsakcji na Nabywcę zostaną przeniesione niektóre prawa i obowiązki, należności i zobowiązania Sprzedającego ściśle związane z Nieruchomością oraz umowami najmu obciążającymi Nieruchomość, w szczególności:
prawa do znaków, pod jakimi funkcjonuje Nieruchomość oraz prawa do domen internetowych;
wynajmu nośników reklamowych (np. dzierżawa gruntu pod ekspozycję tablic reklamowych, najem powierzchni pod billbordy i banery itp.);
W zakresie zobowiązań wynikających z umów kredy tu/pożyczki zawartych przez Sprzedającego możliwe jest, że w wyniku ustaleń dokonanych z bankiem/pożyczkodawcą, Nabywca wejdzie w prawa i obowiązki Sprzedającego będącego kredytobiorcą/pożyczkobiorcą. Kwestie te na moment złożenia niniejszego wniosku nie źostały jeszcze ostatecznie potwierdzone.
W szczególności, zgodnie z intencją stron, w wyniku Transakcji Nabywca nie nabędzie całego szeregu praw, obowiązków, zobowiązań i należności z umów, które są związane z prawidłowym funkcjonowaniem Nieruchomości. Lista elementów, które nie zostaną przeniesione na Nabywcę w7 wyniku Transakcji obejmuje w szczególności:
dostawy mediów do Nieruchomości (energia elektryczna, dostawa wody i odbiór ścieków, dostawa paliwa gazowego, usługi telekomunikacyjne),
konserwacji urządzeń i instalacji elektrycznych,
konserwacji systemu alarmowania pożaru, oświetlenia ewakuacyjnego i awaryjnego, klap dymowych,
obsługi parkingu,
utrzymania czystości Nieruchomości,
licencji na odtwarzanie muzyki w centrum handlowym,
usług przewozowych (taxi),
usług pocztowych (kurierskich),
najmu dystrybutora wody i dostawy wody pitnej.
Jednocześnie, w zakresie praw i obowiązków dotyczących administracji danymi osobowymi wykorzystywanymi przez Zbywcę do celów marketingowych niewykluczone, że Zbywca dokona ich przeniesienia na Nabywcę w drodze odrębnej czynności prawnej. Kwestia ta na moment złożenia niniejszego wniosku nie została jeszcze ostatecznie potwierdzona.
Po Transakcji na Nabywcy będzie spoczywał obowiązek zapewnienia prawidłowego funkcjonowania Nieruchomości. Nabywca zawrze nowe umowy dotyczące zapewnienia prawidłowego funkcjonowania Nieruchomości w zakresie, w jakim uzna to za uzasadnione. Jednocześnie niewykluczone, iż część z nowo zawartych przez Nabywcę umów będzie zawarta z dotychczasowymi dostawcami usług. Może się również okazać, że w stosunku do niektórych z tych umów zamiast wskazanej powyżej konstrukcji (w której Sprzedający rozwiązuje określoną .umowę), Nabywca wstąpi w prawa i obowiązki Sprzedającego, Jednakże nie jest to opcja preferowana przez Nabywcę i jeśli będzie miała miejsce to będzie to sytuacja wyjątkowa.
Jednocześnie niewykluczone, że niektóre z powyższych umów, będą obowiązywać w niezmienionym zakresie w okresie przejściowym po dacie Transakcji (tj. umowa pomiędzy Zbywcą a dostawcą usług). W takim przypadku, pomiędzy Zbywcą a Nabywcą dojdzie do rozliczenia kosztów poniesionych przez Zbywcę w związku z ww. usługami dostarczanymi do Nieruchomości po dniu Transakcji.
Po Transakcji może dojść pomiędzy Zbywcą a Nabywcą do rozliczenia płatności dokonanych przez najemców na poczet kosztów mediów i innych usług zapewnianych najemcom w związku z wynajmem- powierzchni Nieruchomości oraz do rozliczenia czynszów najmu należnych za miesiąc, w którym zostanie dokonana Transakcja.
Nieruchomość, będąca przedmiotem planowanej Transakcji, nie stanowi formalnie organizacyjnie wydzielonej części przedsiębiorstwa Zbywcy w prowadzonej przez niego działalności. Po przeprowadzeniu planowanej Transakcji Nieruchomość nie będzie stanowić formalnie organizacyjnie wydzielonej części przedsiębiorstwa, Nabywcy w działalności prowadzonej przez Nabywcę.
Nabywca i Sprzedający zamierzają zrezygnować ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT i wybrać opodatkowanie VAT w odniesieniu do dostaw Nieruchomości. Przed dniem Transakcji Nabywca i Sprzedający złożą właściwemu dla Nabywcy naczelnikowi urzędu skarbowego, zgodne oświadczenie, że wybierają opodatkowanie VAT Transakcji (w zakresie zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT), spełniające wymogi określone w art, 43 ust. 10 i 11 Ustawy o VAT.
Intencją Nabywcy oraz Zbywcy jest, aby Transakcja została udokumentowana fakturą z wykazanym podatkiem VAT.
Zarówno Zbywca, jak i Nabywca, na dzień Transakcji będą zarejestrowanymi podatnikami VAT czynnymi.
W stosunku do konsekwencji planowanej Transakcji w zakresie VAT z wnioskiem o interpretację przepisów prawa podatkowego zamierza wystąpić także Zbywca (NIP: 1070021083).
Czy Wnioskodawca będzie mial prawo do obniżenia VAT należnego o VAT naliczony wynikający z faktury dokumentującej sprzedaż Nieruchomości oraz do zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad VAT należnym...
Niniejsza interpretacja dotyczy podatku od czynności cywilnoprawnych. W zakresie podatku od towarów i usług została wydana w dniu 24 lipca 2015 r. odrębna interpretacja indywidualna Nr IPPP3/4512-570/15-2/ISZ.
Jak wskazano powyżej - zdaniem Wnioskodawcy, sprzedaż Nieruchomości będzie podlegać w całości opodatkowana VAT. Konsekwentni, Transakcja nie będzie podlegać opodatkowaniu PCC, na podstawie art. 2 pkt 4 Ustawy o PCC, a na Wnioskodawcy nie będzie ciążyć obowiązek rozliczenia podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu nabycia Nieruchomości (z tytułu Transakcji).
Konsekwentnie, Transakcja nie będzie podlegać opodatkowaniu PCC, na podstawie art. 2 pkt 4 Ustawy o PCC.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że I Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Wnioskodawca, Kupujący lub Nabywca) planuje nabyć za wynagrodzeniem (dalej: Transakcja) od Centrum Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Sprzedający lub Zbywca) nieruchomość komercyjną i funkcjonująca pod nazwą „Centrum ” (dalej: Nieruchomość). Wnioskodawca planuje przeprowadzić Transakcję przed końcem 2015 r.
W interpretacji indywidualnej z dnia 24 lipca 2015 r. Nr IPPP1/4512-570/15-2/ISZ w zakresie podatku od towarów i usług Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie potwierdził stanowisko Wnioskodawcy w trybie art. 14c § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, że: „Podsumowując, z uwagi na fakt, iż:
- stanowisko Wnioskodawcy odnośnie opodatkowania Transakcji podstawową stawką VAT należy uznać za prawidłowe.”
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Nieruchomości > IPPB2/4514-286/15-2/LS