Source: https://www.profinfo.pl/sklep/cit-podatki-i-rachunkowosc-komentarz,46386.html
Timestamp: 2017-10-22 17:16:40
Legal References Found: Art. 1

Art. 1

Art. 2

Art. 3

Art. 4

Art. 4

Art. 4

Art. 4

Art. 5

Art. 6

Art. 7

Art. 7

Art. 8

Art. 9

Art. 9

Art. 9

Art. 10

Art. 11

Art. 12

Art. 13

Art. 14

Art. 14

Art. 15

Art. 15

Art. 15

Art. 15

Art. 15

Art. 16
 art. 12
 art. 37
 art. 12
 art. 1
 art. 1

Art. 16
 art. 9
 art. 9
 art. 15
 art. 15
 art. 11

Document Content:
CIT. Podatki i rachunkowość. Komentarz, 2017 (Druk, PDF) - Profinfo.pl
W ósmym wydaniu książki przedstawiono wszystkie najważniejsze zagadnienia związane ze stosowaniem komentowa...
zasady korygowania kosztów, gdy dokonano zapłaty niezgodnie z ustawą o swobodzie działalności gospodarczej,
rozszerzenia zakresu przypadków, w których pobierany jest podatek u źródła,
rozszerzenia katalogu przykładowych dochodów nierezydentów,
nowych zasad opodatkowania aportów niebędących przedsiębiorstwem (zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa),
ograniczenia w stosowaniu tzw. europejskiej wymiany udziałów,
obniżenia do 15% stawki podatku dochodowego dla niektórych podmiotów,
ograniczenia w zwolnieniach z podatku zamkniętych funduszy inwestycyjnych,
rozszerzenia odliczeń z tytułu wprowadzonej w ubiegłym roku ulgi na działalność naukowo-badawczą.
Towar w kategorii: , Prawo podatkowe, finanse i rachunkowość , Podatki dochodowe , Rachunkowość
Przedmowa | str. 41
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r. poz. 1888 ze zm.) | str. 45
Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania | str. 47
Art. 1 | str. 47
I. Uwagi ogólne | str. 48
II. Definicja podatnika | str. 49
1. Uwagi wprowadzające | str. 49
2. Osoba prawna | str. 50
3. Spółka kapitałowa w organizacji | str. 51
Rachunkowość spółki kapitałowej w organizacji | str. 52
4. Jednostki nieposiadające osobowości prawnej jako podatnicy | str. 53
Jednostki budżetowe | str. 53
Zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych | str. 54
Wspólnoty mieszkaniowe | str. 55
Inne jednostki nieposiadające osobowości prawnej będące podatnikami | str. 57
5. Spółka komandytowo-akcyjna mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str. 58
6. Przepisy przejściowe | str. 61
Art. 1a | str. 64
I. Grupa kapitałowa jako podatnik | str. 66
II. Warunki utworzenia podatkowej grupy kapitałowej | str. 69
III. Procedura utworzenia podatkowej grupy kapitałowej | str. 72
IV. Utrata statusu podatkowej grupy kapitałowej | str. 73
V. Działanie podatkowej grupy kapitałowej | str. 74
Art. 2 | str. 76
I. Wprowadzenie | str. 78
II. Działalność rolnicza | str. 78
III. Działy specjalne produkcji rolnej | str. 85
IV. Działalność leśna | str. 86
V. Przychody z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznych umów | str. 87
VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym | str. 90
VII. Przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani ryczałtem | str. 92
Art. 3 | str. 97
I. Wprowadzenie | str. 98
II. Siedziba i zarząd osoby prawnej | str. 99
III. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy | str. 100
IV. Dochody nierezydentów | str. 101
V. Obowiązek podatkowy wybranych form i rodzajów działalności w umowach międzynarodowych | str. 103
1. Zakład | str. 103
2. Zakład przy robotach budowlanych | str. 107
3. Miejsce opodatkowania dochodów a brak rezydencji | str. 108
VI. Metody eliminacji podwójnego opodatkowania | str. 114
Art. 4 | str. 122
I. Terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str. 123
II. Obszary morskie | str. 124
III. Specjalne strefy ekonomiczne | str. 125
Art. 4a | str. 125
I. Przedsiębiorstwo | str. 131
II. Zorganizowana część przedsiębiorstwa | str. 134
III. Program restrukturyzacji | str. 138
IV. Urząd skarbowy | str. 141
V. Podatek od towarów i usług | str. 143
VI. Partnerstwo publiczno-prywatne | str. 143
VII. Samochód osobowy | str. 147
1. Samochód w latach 2011-2013 . 147
2. Samochód w okresie od 1.01.2014 r. do 31.03.2014 r. | str. 149
3. Samochód w okresie od 1.04.2014 r. | str. 150
VIII. Mały podatnik | str. 151
IX. Zagraniczny zakład | str. 155
X. Certyfikat rezydencji | str. 156
XI. Ubezpieczyciel | str. 158
XII. Spółka niebędąca osobą prawną | str. 159
XIII. Definicje związane z pojawieniem się SKA w roli podatnika | str. 159
XIV. Pochodne instrumenty finansowe | str. 160
XV. Komercjalizowana własność intelektualna i podmiot komercjalizujący | str. 161
XVI. Działalność badawczo-rozwojowa | str. 162
1. Działalność badawczo-rozwojowa | str. 162
2. Działalność naukowa | str. 162
3. Prace rozwojowe | str. 163
XVII. Rzeczywisty właściciel | str. 163
XVIII. Fundusze inwestycyjne | str. 164
Art. 4b (uchylony) | str. 164
Art. 4c | str. 164
I. Zaświadczenie z okręgowej stacji kontroli pojazdów | str. 165
II. Zmiany konstrukcyjne | str. 166
III. Zasady dokumentowania obowiązujące w pierwszym kwartale 2014 r. i po tym okresie | str. 167
Art. 5 | str. 167
I. Wprowadzenie | str. 168
II. Opodatkowanie wspólników spółek osobowych - problemy i wątpliwości | str. 169
2. Dochód osoby prawnej osiągany w spółce osobowej | str. 169
3. Spółki osobowe a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 178
III. Opodatkowanie współwłasności | str. 179
IV. Opodatkowanie wspólnego przedsięwzięcia | str. 181
V. Opodatkowanie wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy i praw majątkowych | str. 183
Art. 6 | str. 183
I. Wprowadzenie | str. 186
II. Skarb Państwa | str. 186
III. Narodowy Bank Polski | str. 187
IV. Jednostki budżetowe | str. 187
V. Fundusze celowe | str. 188
VI. Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | str. 190
VII. Wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej | str. 190
VIII. Przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy, chyba że porozumienia te lub umowy stanowią inaczej | str. 191
IX. Jednostki samorządu terytorialnego | str. 192
X. Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa | str. 193
XI. Agencja Rynku Rolnego | str. 194
XII. Fundusze inwestycyjne | str. 194
XIII. Fundusze emerytalne | str. 197
XIV. Zakład Ubezpieczeń Społecznych | str. 199
XV. Fundusz Rezerwy Demograficznej | str. 200
XVI. Agencja Nieruchomości Rolnych | str. 201
XVII. Agencja Rezerw Materiałowych | str. 203
XVIII. Narodowy Fundusz Zdrowia | str. 203
XIX. Bankowy Fundusz Gwarancyjny | str. 205
Art. 7 | str. 207
I. Wprowadzenie - ogólne zasady ustalania dochodu | str. 208
II. Dochody i koszty nieuwzględniane przy obliczaniu dochodu | str. 210
III. Rozliczanie strat podatkowych | str. 211
1. Ogólne zasady rozliczania strat z lat ubiegłych | str. 211
2. Odliczanie strat przy przekształcaniu, przejmowaniu, łączeniu i dzieleniu podmiotów | str. 214
3. Straty przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji | str. 215
4. Rozliczanie straty zagranicznego zakładu | str. 216
5. Rozliczanie strat instytucji kredytowych związanych z działalnością oddziału | str. 217
IV. Szczególne zasady ustalania dochodu | str. 217
V. Różnice w rachunkowym i podatkowym ujęciu dochodu | str. 218
Art. 7a | str. 219
I. Wprowadzenie | str. 220
II. Dochód i strata w podatkowej grupie kapitałowej | str. 220
III. Rozliczenie strat powstałych przed powstaniem podatkowej grupy kapitałowej i w czasie jej istnienia | str. 221
Art. 8 | str. 222
I. Wprowadzenie | str. 223
II. Rok podatkowy - definicja | str. 223
III. Rozpoczęcie działalności a rok podatkowy | str. 224
IV. Zmiana roku podatkowego | str. 226
V. Wcześniejsze zakończenie roku podatkowego | str. 227
VI. Rok podatkowy kapitałowej grupy podatkowej | str. 230
Art. 9 | str. 230
I. Wprowadzenie | str. 232
II. Prowadzenie ewidencji rachunkowej | str. 234
III. Przychody, koszty i dochód w ewidencji rachunkowej a rozliczenie podatku | str. 236
IV. Ustalanie dochodu w drodze oszacowania | str. 239
V. Szacowanie dochodu u podatników mających ograniczony obowiązek podatkowy | str. 242
VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym oraz przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani zryczałtowanym podatkiem prowadzący równolegle inną działalność gospodarczą | str. 243
VII. Spis z natury niektórych towarów | str. 245
Art. 9a | str. 246
I. Wprowadzenie | str. 254
II. Treść dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi | str. 257
1. Uwagi wstępne | str. 257
2. Dokumentacja wymagana do końca 2016 r. | str. 261
Określenie funkcji, jakie spełniać będą podmioty uczestniczące w transakcji | str. 261
Określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formy i terminy zapłaty | str. 264
Metoda i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji | str. 265
Określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach | str. 266
Wskazanie innych czynników | str. 267
Określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń | str. 268
3. Dokumentacja wymagana od 1.01.2017 r. | str. 270
Podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających 2 000 000 euro i nie większych niż 10 000 000 euro | str. 270
Podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających 10 000 000 euro | str. 272
Podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających 20 000 000 euro | str. 273
III. Podmioty zobowiązane do sporządzenia dokumentacji | str. 274
IV. Warunki obligujące do sporządzenia dokumentacji | str. 278
1. Uwagi wstępne | str. 278
2. Transakcje między podmiotami powiązanymi wymagające udokumentowania do 31.12.2016 r. | str. 279
3. Transakcje między podmiotami powiązanymi wymagające udokumentowania od 1.01.2017 r. | str. 284
4. Transakcje i umowy z podmiotami z rajów podatkowych | str. 285
5. Podmioty wyłączone z obowiązku sporządzania dokumentacji | str. 288
V. Skutki podatkowe braku dokumentacji | str. 290
VI. Rachunkowe aspekty transakcji z podmiotami powiązanymi | str. 291
Art. 9b | str. 294
I. Wprowadzenie | str. 296
II. Warunki umożliwiające stosowanie rozliczania różnic kursowych według ustawy o rachunkowości | str. 296
III. Zasady rozliczania różnic kursowych według zasad rachunkowych | str. 297
IV. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku zmiany metody | str. 299
V. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku przekształceń jednostek | str. 299
Art. 10 | str. 300
I. Wprowadzenie | str. 303
II. Dochody z udziału w zyskach osób prawnych | str. 303
1. Uwagi wstępne | str. 303
2. Dywidendy | str. 304
3. Przychody z udziału w zyskach osób prawnych dotyczące zysku ze spółki komandytowo-akcyjnej | str. 306
4. Umorzenie udziałów (akcji) | str. 307
Podatkowe skutki umorzenia | str. 309
Problem opodatkowania tzw. operacji buy-back | str. 311
5. Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) na rzecz spółki, w celu umorzenia tych udziałów (akcji) | str. 312
6. Rozwiązanie (likwidacja) spółki | str. 314
7. Podwyższenie kapitału zakładowego | str. 316
8. Dopłaty przy fuzjach | str. 318
9. Podział spółki | str. 319
10. Gotówkowa część zapłaty przy wymianie udziałów (akcji) spółek kapitałowych | str. 321
11. Wartość niepodzielonych zysków w spółkach kapitałowych w przypadku przekształcenia tych spółek w spółki osobowe | str. 322
12. Odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę komandytowo-akcyjną | str. 324
13. Dochody z uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym | str. 325
III. Dochody z udziałów w zyskach osób prawnych przy częściowym uzyskiwaniu dochodów z działalności rolniczej | str. 325
IV. Łączenie lub podział spółek a dochody z udziału w zyskach osób prawnych | str. 326
V. Rachunkowe aspekty rozliczania dochodu z udziału w zyskach osób prawnych | str. 329
Art. 11 | str. 332
I. Wprowadzenie | str. 337
II. Podmioty powiązane | str. 339
III. Transfer dochodów i warunki ich szacowania | str. 344
IV. Metody szacowania zysków transakcji | str. 348
1. Uwagi wstępne | str. 348
2. Rozporządzenie Ministra Finansów z 10.09.2009 r. - definicje i podstawowe pojęcia | str. 348
Wartość rynkowa transakcji | str. 350
Analiza porównywalności transakcji | str. 352
3. Metody szacowania dochodów | str. 354
Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 355
Metoda ceny odsprzedaży | str. 356
Metoda rozsądnej marży ("koszt plus") | str. 358
Metoda zysku transakcyjnego | str. 359
Ustalanie wartości rynkowej dóbr niematerialnych i usług | str. 360
Wydatki na reklamę | str. 361
Pożyczki i kredyty | str. 361
Wydatki na badania | str. 362
Wspólne wytworzenie dóbr niematerialnych | str. 362
4. Sposób i tryb eliminowania podwójnego opodatkowania transakcji transgranicznych | str. 363
V. Porozumienia w sprawie ustalania cen transferowych | str. 365
1. Uwagi wstępne | str. 365
2. Rodzaje uprzednich porozumień cenowych (UPC) | str. 366
3. Forma prawna uprzednich porozumień cenowych | str. 368
4. Składanie wniosku | str. 368
5. Opłaty za złożenie wniosku | str. 372
6. Negocjacje i uzgodnienia po złożeniu wniosku, wycofanie wniosku | str. 372
VI. Korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych | str. 373
VII. Podmioty powiązane według kryteriów rachunkowych i podatkowych | str. 374
Rozdział 2. Przychody | str. 376
Art. 12 | str. 376
I. Wprowadzenie | str. 387
II. Kategorie przychodów | str. 391
III. Przychody w walutach obcych | str. 425
IV. Przychody z działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej | str. 426
1. Uwagi wstępne | str. 426
2. Przychody należne | str. 428
3. Obniżanie przychodu o zwroty, rabaty, bonifikaty, skonta | str. 429
Zwroty | str. 429
Rabat | str. 430
Bonifikata | str. 431
Skonto | str. 431
V. Data powstania przychodu | str. 432
VI. Przychody niezaliczane do przychodów podatkowych | str. 440
VII. Cesja umowy najmu lub innych umów o podobnym charakterze | str. 477
VIII. Przychody ze zbycia udziałów (akcji) | str. 478
1. Sprzedaż krótka | str. 478
2. Wymiana udziałów (akcji) spółek opodatkowanych w UE lub EOG | str. 480
Art. 13 (uchylony) | str. 482
Art. 14 | str. 482
I. Wprowadzenie | str. 483
II. Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych | str. 483
III. Wartość rynkowa | str. 486
IV. Kwestionowanie ceny przez organ podatkowy | str. 489
Art. 14a | str. 492
I. Wprowadzenie | str. 493
II. Świadczenie niepieniężne w celu zaspokojenia zobowiązania | str. 494
Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów | str. 496
Art. 15 | str. 496
I. Wprowadzenie | str. 509
II. Definicja kosztów podatkowych | str. 510
1. Związek kosztów podatkowych z przychodem i inne warunki generowania kosztów | str. 510
2. Definitywne dokonanie wydatku | str. 511
3. Wydatki dokonane w celu uzyskania przychodów i niezwiązane z przychodami | str. 514
Koszty bezpośrednie i pośrednie uzyskania przychodów | str. 514
Koszt podwyższenia kapitału zakładowego | str. 515
Koszty związane z przekształceniem spółki | str. 518
Wypłacane umowne odszkodowania | str. 519
Koszty dotyczące wypłacanych dywidend i innych zobowiązań wobec wspólników spółki | str. 520
Wydatki na reklamę i marketing | str. 521
Rabat związany z wydanymi bonami towarowymi | str. 523
Koszty poniesione zgodnie z nieważną umową | str. 523
Racjonalność i efektywność wydatków | str. 524
4. Związek wydatku z działalnością gospodarczą | str. 525
5. Udokumentowanie wydatków | str. 525
Ciężar dowodu | str. 527
6. Wydatki w walutach obcych | str. 528
III. Koszty uzyskania przychodów u ubezpieczycieli | str. 528
IV. Koszty uzyskania przychodów pracowniczych programów emerytalnych u pracodawców i w funduszach | str. 533
V. Koszty uzyskania przychodów powszechnych towarzystw emerytalnych | str. 536
1. Uwagi wstępne | str. 536
2. Podstawowe koszty działalności funduszu emerytalnego | str. 538
3. Kwoty przekazane na rachunek rezerwowy otwartego funduszu emerytalnego | str. 538
4. Wpłaty na Fundusz Gwarancyjny | str. 539
5. Opłaty pobierane przez Komisję Nadzoru Finansowego | str. 540
VI. Koszty uzyskania przychodów w bankach i spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych | str. 540
1. Uwagi wstępne | str. 540
2. Rezerwa na ryzyko ogólne | str. 542
3. Sekurytyzacja wierzytelności | str. 543
4. Koszty w kasach oszczędnościowo-kredytowych | str. 545
VII. Koszty odpłatnego zbycia nieodpłatnie nabytych rzeczy lub praw | str. 546
VIII. Koszty uzyskania przychodów w przypadku objęcia lub zbycia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny | str. 549
1. Uwagi wstępne | str. 549
2. Koszty uzyskania przychodów z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce lub wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część | str. 549
3. Odpłatne zbycie udziałów (akcji) w spółce lub wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny (aport) | str. 553
4. Koszty uzyskania przychodów w przypadku umorzenia udziałów (akcji) objętych w zamian za wkład niepieniężny albo ich zbycia na rzecz spółki w celu ich umorzenia, wystąpienia z SKA lub obniżenia udziału kapitałowego w tej spółce, w przypadku majątku otrzymanego przy likwidacji osoby prawnej | str. 556
5. Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych w wyniku podziału spółek kapitałowych | str. 557
6. Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych w wyniku przekształcenia przedsiębiorstwa będącego osobą fizyczną | str. 558
IX. Koszty uzyskania przychodów w przypadku zbycia pożyczonych papierów wartościowych - tzw. sprzedaży krótkiej | str. 561
X. Koszty uzyskania przychodów u przedsiębiorców telekomunikacyjnych | str. 561
1. Uwagi wstępne | str. 561
2. Dopłaty do kosztów świadczonych usług wchodzących w skład usługi powszechnej | str. 561
3. Roczna opłata telekomunikacyjna | str. 562
XI. Koszty uzyskania przychodów w partnerstwie publiczno-prywatnym | str. 563
XII. Zasady wyceny majątku nabytego w ramach aportu przedsiębiorstwa oraz zbycia składników tego majątku | str. 564
XIII. Zasady wyceny majątku zakładu przedsiębiorcy zagranicznego i w spółce europejskiej | str. 565
XIV. Zasady określania kosztów przy zbyciu majątku spółki niebędącej osobą prawną lub otrzymanego po likwidacji takiej spółki | str. 566
XV. Koszty związane z utworzeniem przyzakładowego żłobka lub przedszkola | str. 567
XVI. Koszty uzyskania przychodów przy dochodach opodatkowanych i zwolnionych lub niestanowiących dochodów podatkowych | str. 569
XVII. Ustalanie kosztów surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji rolnej lub leśnej | str. 571
XVIII. Terminy rozliczania kosztów podatkowych | str. 572
1. Uwagi wstępne | str. 572
2. Koszty uzyskania bezpośrednio związane z przychodem | str. 572
3. Koszty uzyskania pośrednio związane z przychodem | str. 575
4. Korygowanie kosztów - faktury korygujące | str. 579
5. Koszty dotyczące okresów | str. 581
6. Koszty prac rozwojowych | str. 583
7. Koszty zarachowane zgodnie z ustawą o rachunkowości niestanowiące kosztu podatkowego - rezerwy i bierne rozliczenie kosztów | str. 584
XIX. Koszty zaniechanych inwestycji | str. 587
XX. Koszty wynagrodzeń, zasiłków i składek na ubezpieczenie społeczne w kosztach zakładów pracy | str. 588
XXI. Koszty używania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych | str. 591
XXII. Koszty przeniesienia na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu umów najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym charakterze | str. 593
Art. 15a | str. 594
Art. 15b (uchylony) | str. 601
Art. 15c | str. 604
I. Wprowadzenie | str. 606
II. Alternatywne ograniczenie kosztów | str. 607
Art. 15d | str. 611
I. Wprowadzenie | str. 612
II. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów | str. 612
Art. 16 | str. 614
I. Wprowadzenie | str. 638
II. Wydatki na nabycie i ulepszenie środków trwałych oraz koszty amortyzacji | str. 639
1. Uwagi wstępne | str. 639
2. Grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów | str. 640
3. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne | str. 642
III. Używanie samochodów w działalności gospodarczej | str. 645
1. Uwagi wstępne | str. 645
2. Ograniczenie amortyzacji samochodu osobowego | str. 645
3. Samochody prywatne pracowników | str. 647
4. Pozostałe samochody osobowe niebędące własnością podatnika | str. 651
5. Składki AC samochodu osobowego | str. 653
6. Straty powstałe w wyniku kolizji lub likwidacji (utraty) samochodu | str. 654
IV. Straty w rozliczaniu kosztów | str. 656
1. Uwagi wstępne | str. 656
2. Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych | str. 656
3. Straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności | str. 660
4. Straty powstałe w wyniku nieobjętych zwolnieniem od podatku akcyzowego ubytków wyrobów akcyzowych oraz podatku akcyzowego od tych ubytków | str. 661
5. Straty (koszty) powstałe w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy | str. 665
6. Straty z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta, na podstawie art. 12 ust. 3 u.p.d.o.p., została zarachowana uprzednio jako przychód należny | str. 665
V. Wierzytelności, odpisy aktualizacyjne i rezerwy z nimi związane jako koszt uzyskania przychodu | str. 668
1. Wierzytelności odpisane jako przedawnione | str. 668
2. Odpisy aktualizujące należności | str. 671
3. Wierzytelności odpisane jako nieściągalne | str. 674
Udokumentowanie nieściągalności wierzytelności | str. 675
Kredyty i pożyczki | str. 679
4. Aspekty rachunkowe wierzytelności wątpliwych i nieściągalnych | str. 681
5. Rezerwy tworzone na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona | str. 684
6. Rezerwy nieobowiązkowe | str. 692
7. Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla celów wypłacalności, o których mowa w rozdziale 9 u.d.u.r. | str. 693
8. Umorzone wierzytelności | str. 694
9. Umorzone kredyty lub pożyczki | str. 695
VI. Kary, odszkodowania i inne opłaty o charakterze sankcji | str. 696
1. Uwagi wstępne | str. 696
2. Odszkodowania i sankcje z tytułu wypadków w pracy | str. 696
3. Koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań | str. 699
4. Grzywny i kary pieniężne orzeczone w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetki od tych grzywien i kar | str. 700
5. Kary, opłaty i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań za łamanie przepisów BHP lub ochrony środowiska | str. 701
6. Dodatkowa opłata produktowa | str. 702
7. Dodatkowa opłata za brak sieci zbierania pojazdów | str. 704
8. Dodatkowa opłata produktowa przy zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym | str. 705
9. Dodatkowa opłata produktowa przy zużytych bateriach i akumulatorach | str. 706
10. Dodatkowa opłata produktowa, o której mowa w art. 37 ust. 2 ustawy z 13.06.2013 r. o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi | str. 707
11. Odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy ordynacji podatkowej | str. 707
12. Kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług | str. 709
13. Kwoty dodatkowe, które zgodnie z przepisami o cenach podlegają wpłaceniu do budżetu państwa - przepis uchylony 25.07.2014 r. | str. 712
14. Kwoty dodatkowe opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów w określonym terminie, wynikającym z przepisów o gospodarce nieruchomościami | str. 713
15. Opłaty sankcyjne, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego | str. 714
16. Dodatkowa opłata wymierzana przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych na podstawie przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych | str. 715
VII. Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych | str. 715
1. Uwagi wstępne | str. 715
2. Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych | str. 716
3. Wydatki związane z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych | str. 718
4. Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów spółek dzielonych | str. 720
5. Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) przekazywanych innej spółce w sposób opisany w art. 12 ust. 4d u.p.d.o.p. | str. 722
6. Wydatki poniesione przez spółkę przy wymianie udziałów | str. 722
7. Wydatki na nabycie lub wytworzenie składnika majątku otrzymanego przez wspólnika w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem z takiej spółki | str. 723
VIII. Wydatki na fundusze tworzone przez podatnika | str. 723
1. Uwagi wstępne | str. 723
2. Fundusze wynikające z innych ustaw | str. 723
3. Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych i wydatki na działalność socjalną | str. 729
Wydatki na ZFŚS | str. 729
Wydatki na działalność socjalną | str. 732
Koszty utrzymania obiektów socjalnych | str. 734
4. Wpłaty na PFRON i ZFRON | str. 734
5. Wpłaty na fundusze celowe | str. 736
6. Wpłaty na fundusz rekultywacji | str. 739
7. Wpłaty na fundusz stabilizacyjny | str. 740
8. Składki na Bankowy Fundusz Gwarancyjny | str. 741
IX. Koszty związane z korzystaniem z kapitału własnego i kapitałów zewnętrznych | str. 742
1. Uwagi wstępne | str. 742
2. Wydatki na spłatę pożyczek i innych zobowiązań | str. 742
3. Wydatki na spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń | str. 744
4. Wydatki na umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem lub ulepszeniem źródła przychodów | str. 746
5. Wydatki z tytułu przekazania przez bank funduszowi sekurytyzacyjnemu albo towarzystwu funduszy inwestycyjnych tworzącemu fundusz sekurytyzacyjny środków pochodzących ze spłat kredytów (pożyczek) objętych sekurytyzacją wierzytelności | str. 746
6. Odsetki od pożyczek (kredytów) i zobowiązań | str. 747
7. Odsetki, prowizje i różnice kursowe od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji | str. 749
8. Odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów | str. 751
9. Odsetki od udziału kapitałowego wspólników spółki niebędącej osobą prawną i spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 u.p.d.o.p. | str. 752
10. Odsetki od dopłat wnoszonych do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, a także odsetki od dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych | str. 753
11. Dopłaty wnoszone do spółki, jeżeli ich wniesienie następuje w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, oraz ich zwrot | str. 755
12. Wydatki na wykup obligacji, pomniejszone o kwotę dyskonta | str. 757
13. Wydatki na odsetki od pożyczek przy cienkiej kapitalizacji | str. 758
Pożyczka udzielona przez udziałowca - stan prawny do 31.12.2014 r. | str. 758
Pożyczka udzielona przez podmiot powiązany z udziałowcem - stan prawny do 31.12.2014 r. | str. 762
Artykuł 16 ust. 1 pkt 60 i 61 u.p.d.o.p. - stan prawny od 1.01.2015 r. | str. 763
14. Kwoty wypłacone przez fundusz inwestycyjny z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa, gdy statut przewiduje wypłacanie tych dochodów (przychodów) bez odkupywania jednostek uczestnictwa albo wykupywania certyfikatów inwestycyjnych | str. 765
X. Podatki jako koszt podatkowy | str. 765
1. Uwagi wstępne | str. 765
2. Podatek od towarów i usług | str. 765
VAT naliczony | str. 766
VAT należny | str. 770
Korekta odliczeń podatku VAT | str. 771
3. Podatek akcyzowy | str. 772
4. Podatek dochodowy | str. 773
5. Podatek od nieruchomości | str. 774
6. Podatek od środków transportowych | str. 775
7. Podatek rolny i leśny | str. 775
8. Podatek od wydobycia niektórych kopalin | str. 776
9. Specjalny podatek węglowodorowy | str. 779
10. Podatek od niektórych instytucji finansowych | str. 782
XI. Wydatki na rzecz udziałowców i członków organów podatnika | str. 783
1. Uwagi wstępne | str. 783
2. Wydatki na rzecz udziałowców i akcjonariuszy | str. 784
3. Wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych oraz spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1 u.p.d.o.p., z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji | str. 785
XII. Koszty reprezentacji | str. 786
XIII. Pozostałe koszty w katalogu negatywnym kosztów | str. 792
1. Uwagi wstępne | str. 792
2. Darowizny i ofiary wszelkiego rodzaju | str. 792
3. Składki na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa | str. 794
4. Odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych - ograniczenia z tytułu nabycia, wytworzenia, odliczenia od podstawy opodatkowania, zwrotu wydatków | str. 796
5. Odpisy amortyzacyjne przy nieodpłatnym nabyciu, oddane do nieodpłatnego używania, nabyte w formie wkładu | str. 797
6. Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych wniesionych do spółki albo spółki niebędącej osobą prawną w postaci wkładu niepieniężnego, stanowiących równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how) | str. 799
7. Wydatki poniesione na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku podatnika, niezaliczanych do środków trwałych | str. 800
8. Niewypłacone, niedokonane lub niepostawione do dyspozycji wypłaty świadczeń oraz innych należności ze stosunku pracy i działalności wykonywanej osobiście | str. 801
9. Wartość pracy własnej będących osobami fizycznymi innych wspólników spółki niebędącej osobą prawną | str. 803
10. Wypłacone, dokonane lub postawione do dyspozycji wypłaty świadczeń oraz innych należności ze stosunku pracy i działalności wykonywanej osobiście od osób fizycznych cudzoziemcowi, który w okresie świadczenia pracy lub wykonywania osobiście działalności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie posiadał ważnego, wymaganego na podstawie odrębnych przepisów, dokumentu uprawniającego do pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str. 803
11. Nieopłacone do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składki na ubezpieczenie społeczne w części finansowanej przez płatnika składek oraz opłacone z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym | str. 804
12. Wydatki i koszty sfinansowane z niektórych dochodów zwolnionych z podatku dochodowego | str. 805
13. Wydatki na opłacenie składek z tytułu dodatkowych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników | str. 807
14. Poniesione wydatki oraz wartość przekazanych rzeczy, praw lub wykonanych usług, wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy | str. 809
Art. 16a | str. 809
I. Wprowadzenie | str. 810
II. Środki trwałe w prawie bilansowym i podatkowym | str. 811
III. Składniki majątku o okresie używania dłuższym niż rok | str. 815
IV. Majątek stanowiący środki trwałe niezależnie od czasu użytkowania | str. 821
1. Uwagi wstępne | str. 821
2. Inwestycje w obcym środku trwałym | str. 821
3. Budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie | str. 823
4. Składniki majątku niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy leasingu finansowego | str. 825
5. Tabor transportu morskiego w budowie, sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z 4.09.2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w grupowaniu o symbolu 30.11 "Statki i konstrukcje pływające" | str. 826
Funkcja informacyjna systemu rachunkowości w warunkach gospodarki rynkowej jest jego fundamentalną funkcją. Informacje dostarczane z tego systemu muszą zaspokoić potrzeby szerokiego grona użytkowników zwanych otoczeniem jednostki. Użytkowników tych można podzielić na następujące grupy:
aktualni właściciele oraz potencjalni inwestorzy – są szczególnie zainteresowani wynikami finansowymi i stopniem ryzyka...
aktualni właściciele oraz potencjalni inwestorzy – są szczególnie zainteresowani wynikami finansowymi i stopniem ryzyka działalności prowadzonej przez jednostkę gospodarczą;
kredytodawcy i pożyczkodawcy – ta grupa jest szczególnie zainteresowana zarówno stopniem płynności finansowej jednostki warunkującej realność spłaty krótkoterminowych zobowiązań, jak i jej wypłacalnością, rzutującą na ocenę ryzyka kredytowego;
kontrahenci rynkowi – są zainteresowani oceną ogólnej sytuacji finansowej jednostki i jej zamierzeniami na przyszłość;
jednostki konkurencyjne – są szczególnie zainteresowane aspektami finansowo-organizacyjnymi działalności jednostki dotyczącymi jej rentowności, rozmiarów oraz kierunków sprzedaży dóbr i usług, poziomu kosztów, cen i marż handlowych;
pracownicy – są szczególnie zainteresowani problemami wynagrodzenia za pracę oraz perspektywami działania jednostki w przyszłości w kontekście ich zatrudnienia, rozwoju i spraw płacowych;
władze lokalne – są zainteresowane ogólną sytuacją finansową jednostki gospodarczej i perspektywami jej istnienia oraz rozwoju w kontekście podatków lokalnych, dostarczania miejsc pracy, ochrony środowiska, lokalnych subwencji i dotacji;
instytucje i organizacje państwowe – są zainteresowane informacjami dla potrzeb makrostatystyki gospodarczej oraz polityki gospodarczej i fiskalnej;
Skarb Państwa – jest szczególnie zainteresowany zdarzeniami kształtującymi wynik finansowy jednostki oraz rzetelnością ich przekazywania w celu terminowego i prawidłowego rozliczania się jednostki z obciążeń podatkowych.
Zainteresowania tak szerokiego grona użytkowników systemu rachunkowości, zarówno wewnętrznych, jak i zewnętrznych, sprawiają, że musi być on systemem:
neutralnym i terminowym,
Powyższe wymagania powodują, że system ten jest objęty kilkoma unormowaniami prawnymi, którymi są:
ustawa o rachunkowości i Krajowe Standardy Rachunkowości;
Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej;
dyrektywy Unii Europejskiej;
przepisy Głównego Urzędu Statystycznego, Narodowego Banku Polskiego, Komisji Nadzoru Finansowego i innych tego rodzaju instytucji.
Zarówno polskie, jak i międzynarodowe przepisy dotyczące rachunkowości kierują się pewnymi fundamentalnymi zasadami i metodami, np. koncepcją wiernego i rzetelnego obrazu przedsiębiorstwa (true and fair view) i wynikającymi z niej zasadami:
memoriałową (accrual basis assumption) – oznaczającą konieczność ujęcia w księgach rachunkowych jednostki wszystkich zdarzeń gospodarczych i związanych z nimi skutków, które wystąpiły w danym roku obrotowym;
współmierności (matching principle) – zakładającą merytoryczną i czasową zgodność przychodów, zysków i podobnych kategorii wynikowych z kosztami, stratami i podobnymi kategoriami wynikowymi uwzględnianymi w procedurze obliczania wyniku finansowego, osiągniętego przez jednostkę gospodarczą w danym okresie;
ostrożności (prudence) – oznaczającą „pesymistyczny” punkt widzenia przy wycenie każdej kategorii majątkowej i wynikowej w rachunkowości przedsiębiorstwa; przestrzeganie tej zasady zapewnia użytkownikowi informacji to, że sytuacja majątkowa i finansowa przedsiębiorstwa może być w rzeczywistości tylko lepsza, a nie gorsza od przedstawionej w sprawozdaniu finansowym;
kontynuacji działania (going concern assumption) – wynikającą wprost z zasady ostrożności i przyjmującą domniemanie dalszego prowadzenia przez jednostkę działalności gospodarczej w dającej się przewidzieć przyszłości w takim samym lub podobnym zakresie (M. Gmytrasiewicz, A. Karmańska, I. Olchowicz, Rachunkowość finansowa, cz. 1, Wykład, Warszawa 1996).
Księgi prowadzone zgodnie z zasadami wynikającymi z przepisów rachunkowych mają jednocześnie zapewniać taki przekrój oraz czas dostarczania informacji, aby jednostka mogła rzetelnie wypełnić swoje obowiązki w stosunku do wymienionego wcześniej użytkownika, jakim jest Skarb Państwa.
Mówi się, i słusznie, że przepisy rachunkowe nie są podatkotwórcze, zaś przepisy podatkowe nie tworzą zasad rachunkowych. Jest to prawdą, jednak wzajemne odniesienia, oczekiwania i powiązania są bardzo dobrze widoczne i niejednokrotnie zapisane wprost w aktach prawnych, czego przykładem są art. 9 ust. 1, art. 9b ust. 1 pkt 2, art. 15 ust. 4e, art. 15a ust. 8 i in. u.p.d.o.p. oraz art. 11a pkt 1 u.r. – obowiązek poinformowania naczelnika urzędu skarbowego o miejscu prowadzenia ksiąg rachunkowych.
Przepisy u.p.d.o.p. określają kategorie oraz moment zaistnienia zdarzeń wywołujących skutki podatkowe niezależnie od przepisów rachunkowych. Efektem tego jest sytuacja, w której część zdarzeń jest rozpoznawana w tym samym czasie dla celów rachunkowych i podatkowych, część ma inny czas realizacji dla celów podatkowych w stosunku do rachunkowych, zaś jeszcze inna część, ujęta w księgach rachunkowych, nie będzie nigdy wpływać na dochód podatkowy (przychody trwale niestanowiące przychodów podatkowych i koszty trwale niestanowiące kosztów uzyskania przychodów).
Różnice trwałe powodują zmianę efektywnej stopy procentowej podatku dochodowego w stosunku do stopy nominalnej i skutek ich działania jest na bieżąco ujmowany w księgach rachunkowych.
Różnice przejściowe (czasowe) między rachunkowymi i podatkowymi zasadami ujęcia zdarzeń gospodarczych przepisy rachunkowe eliminują, realizując nadrzędne zasady memoriału i współmierności przez wprowadzenie pojęcia podatku odroczonego.
W celu określenia zasad ujmowania, wyceny i prezentacji podatku odroczonego po wstał Międzynarodowy Standard Rachunkowości nr 12 „Podatek dochodowy” oraz– zgodny z nim co do głównych zasad – Krajowy Standard Rachunkowości nr 2 „Podatek dochodowy”.
Przedmiotem naszych rozważań i komentarzy w niniejszym opracowaniu są zarówno sam podatek dochodowy od osób prawnych, jak i wpływ przepisów dotyczących tego podatku na system rachunkowości, a więc: układ planu kont, ewidencję księgową zdarzeń gospodarczych, a także sposób ujęcia i wyceny efektów tych zdarzeń w sprawozdaniu finansowym jednostki.
Mamy nadzieję, że dzięki takiemu ujęciu zagadnień podatkowych oraz rachunkowych pozycja ta stanie się dobrą i praktyczną pomocą dla osób zajmujących się na co dzień rachunkowością, podatkami albo obydwiema dziedzinami jednocześnie.
Zagadnienia prawnopodatkowe zostały omówione przez Pawła Małeckiego, natomiast aspekty rachunkowe i wybrane podatkowe opisała Małgorzata Mazurkiewicz.
Książki bardzo dobrze napisane, pomagające w zrozumieniu ciągle zmieniających się przepisów.
Podatek dochodowy od osób prawnych - CIT |