Source: https://rachunkowosc.com.pl/przelew_z_rachunku_vat_na_rachunek_us_w_celu_zaplaty_zaliczki_na_cit_sposob_ksiegowania
Timestamp: 2019-12-13 11:12:28
Legal References Found: art. 62
 art. 62

art. 24

art. 32
 art. 62
 art. 62

Document Content:
Rachunek VAT jest prowadzony w związku z posiadanym w banku lub w skok rachunkiem rozliczeniowym i zasilany głównie środkami z tytułu płatności przez kontrahentów w ramach dobrowolnej lub obowiązkowej podzielonej płatności. Jest on zakładany dla każdego podmiotu posiadającego rachunek rozliczeniowy w banku oraz analogiczny rachunek imienny dla celów działalności gospodarczej w skok. Rachunek VAT jest prowadzony wyłącznie w walucie polskiej. Jego obciążenia dokonywane są wyłącznie z tytułów wskazanych w art. 62b ust. 2 ustawy z 29.08.1997 Prawo bankowe (tekst jedn. DzU z 2018 poz. 2187).
FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
Dotychczas obciążenie rachunku VAT mogło nastąpić wyłącznie w celu realizacji wpłaty na rachunek US w związku z uregulowaniem zobowiązań z tytułu VAT, dodatkowego zobowiązania podatkowego czy odsetek za zwłokę dotyczących VAT. Z rachunku VAT mogła być również przeprowadzona egzekucja z tytułu VAT. W ten sposób na rachunek US z rachunku VAT można było przekazać jedynie wpłaty dotyczące samego podatku VAT i jego pochodnych.
Od 1.11.2019 ustawodawca dopuścił możliwość regulowania z rachunku VAT innych zobowiązań publicznoprawnych. Zgodnie z art. 62b ust. 2 pkt 2 i 9 Prawa bankowego rachunek VAT – poza wpłatami dotyczącymi VAT – może być także obciążony w celu dokonania wpłaty na rachunek US z tytułu:
CIT oraz zaliczek na ten podatek, a także odsetek za zwłokę we wpłacie tego podatku oraz zaliczek na ten podatek,
PIT oraz zaliczek na ten podatek, a także odsetek za zwłokę we wpłacie tego podatku oraz zaliczek na ten podatek,
należności z tytułu składek, o których mowa w:
art. 24 ust. 2 usus, tj. zasadniczo składek oraz odsetek za zwłokę, kosztów egzekucyjnych, kosztów upomnienia i dodatkowej opłaty,
art. 32 usus, do których poboru obowiązany jest ZUS, tj. składek na FP, Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych, FGŚP i FEP oraz na ubezpieczenie zdrowotne,
realizacji zajęcia na podstawie administracyjnego tytułu wykonawczego dotyczącego egzekucji ww. należności.
Sposób realizacji przelewu w celu dokonania wpłaty, o której mowa w art. 62b ust. 2 pkt 2 Prawa bankowego, określa art. 62c ust. 7–9 tej ustawy. Zasadniczo w celu realizacji takiego przelewu (np. z tytułu zaliczki na CIT) bank, który prowadzi rachunek rozliczeniowy podatnika, obciąża kwotą wskazaną w poleceniu przelewu jego rachunek VAT i uznaje tą kwotą jego rachunek rozliczeniowy.
Spółka ustaliła za listopad 2019 zaliczkę na CIT w wysokości 65 000 zł. Zapłaciła ją 16.12.2019 ze środków na rachunku VAT, którego saldo wynosiło 100 000 zł.
Zapisy w księgach rachunkowych listopada 2019
PK – zaliczka na podatek dochodowy za listopad 2019:
Wn konto 87 „Podatek dochodowy od osób prawnych” 65 000 zł
Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne” (w analityce „Rozrachunki z US z tytułu CIT”) 65 000 zł
Zapisy w księgach rachunkowych grudnia 2019
WB – przekazanie zaliczki CIT za listopad 2019 z rachunku VAT na rachunek US:
● przelew kwoty z rachunku VAT na rachunek rozliczeniowy
Wn konto 13 „Rachunki i kredyty bankowe” (w analityce rachunek rozliczeniowy) 65 000 zł
Ma konto 13 „Rachunki i kredyty bankowe” (w analityce rachunek VAT) 65 000 zł
● przelew kwoty z rachunku rozliczeniowego na rachunek US
Wn konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne” (w analityce „Rozrachunki z US z tytułu CIT”) 65 000 zł
Ma konto 13 „Rachunki i kredyty bankowe” (w analityce rachunek rozliczeniowy) 65 000 zł
Może się też zdarzyć, że wysokość środków na rachunku VAT nie pozwala na zapłatę całego zobowiązania publicznoprawnego, ale pozostała, brakująca część środków znajduje się na rachunku rozliczeniowym. Wówczas bank obciąża rachunek VAT do wysokości salda na tym rachunku i uznaje tą kwotą rachunek rozliczeniowy podatnika na podstawie polecenia przelewu.
Założenia jak w poprzednim przykładzie, z tą różnicą, że spółka 16.12.2019 uregulowała zapłatę częściowo ze środków na rachunku VAT, którego saldo wynosiło 50 000 zł, a w pozostałej części z rachunku rozliczeniowego, którego saldo wynosiło 30 000 zł.
Wn konto 13 „Rachunki i kredyty bankowe” (w analityce rachunek rozliczeniowy) 50 000 zł
Ma konto 13 „Rachunki i kredyty bankowe” (w analityce rachunek VAT) 50 000 zł
Ma konto 13 „Rachunki i kredyty bankowe” (w analityce rachunek rozliczeniowy) 65 000 zł.