Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odszkodowania/1061-iptpb4-4511-10-2016-1-mh
Timestamp: 2017-10-22 02:45:07
Legal References Found: art. 21
 art. 14
 art. 9
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 9
 art. 27
 art. 30
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 9

Document Content:
Czy wartość dobrowolnego odszkodowania, które zostało wypłacone Wnioskodawcy w ramach drugiej raty na podstawie Regulaminu IV Edycji Programu Dobrowolnych Odejść, jest wolna od podatku dochodowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.)?
1061-IPTPB4.4511.10.2016.1.MHinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 31 marca 2016 r. (data wpływu 4 kwietnia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia od podatku dobrowolnego odszkodowania uzyskanego w ramach Programu Dobrowolnych Odejść w 2016 r. (pytanie nr 1) – jest prawidłowe.
W dniu 4 kwietnia 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia od podatku dobrowolnego odszkodowania uzyskanego w ramach Programu Dobrowolnych Odejść.
Postanowieniem nr .... z dnia 24 grudnia 2014 r., zmienionym Postanowieniem nr .... z dnia 29 grudnia 2014 r. Dyrektor Oddziału ..... Spółki ..... S.A. wprowadził Program Dobrowolnych Odejść (PDO). Zgodnie z Regulaminem IV Edycji Programu Dobrowolnych Odejść, Program ten został skierowany do pracowników wszystkich obszarów działalności pracodawcy. Regulamin IV Edycji Programu Dobrowolnych Odejść jest według Wnioskodawcy regulaminem, o którym mowa w art. 9 § 1 Kodeksu pracy.
dobrowolne odszkodowanie – w zależności od liczby pełnych miesięcy brakujących do uzyskania prawa do emerytury, tj. do osiągnięcia powszechnego wieku emerytalnego, ale nie więcej niż 16-krotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia osobowego za rok 2014 u pracodawcy, obliczonego według metodologii GUS,
Wnioskodawca był zatrudniony w .... S.A. Oddział ..... w okresie od dnia 2 maja 1984 r. do dnia 19 grudnia 2015 r. i przystąpił do Programu Dobrowolnych Odejść na podstawie umowy z dnia 9 listopada 2015 r. Umowa przewidywała płatność świadczenia w trzech ratach. Pierwsza rata w wysokości 26 250 zł obejmowała odprawę z ustawy o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników i została wypłacona Wnioskodawcy w ciągu 7 dni od rozwiązania stosunku pracy.
Druga rata, obejmująca dodatkową kwotę wynikającą z uprawnienia do nagrody jubileuszowej w wysokości 23 077 zł 43 gr oraz część dobrowolnego odszkodowania z Programu Dobrowolnych Odejść w kwocie 34 385 zł 19 gr, została wypłacona Wnioskodawcy w styczniu 2016 r. Natomiast trzecia rata w kwocie 68 770 zł 38 gr zostanie wypłacona Wnioskodawcy do dnia 15 stycznia 2017 r. i będzie obejmowała wyłącznie pozostałą część dobrowolnego odszkodowania z Programu Dobrowolnych Odejść.
Czy wartość dobrowolnego odszkodowania, które zostało wypłacone Wnioskodawcy w ramach drugiej raty na podstawie Regulaminu IV Edycji Programu Dobrowolnych Odejść, jest wolna od podatku dochodowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.)...
Czy wartość pozostałej części dobrowolnego odszkodowania, która zostanie wypłacona Wnioskodawcy na podstawie Regulaminu IV Edycji Programu Dobrowolnych Odejść, będzie wolna od podatku dochodowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.)...
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są: otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, oraz otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94, z późn. zm ), z wyjątkiem: określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę; odpraw pieniężnych wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników; odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym; odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji; odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą; odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, lub na zasadach, o których mowa w art. 30c; odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód innych niż ugody sądowe.
Zdaniem Wnioskodawcy, kwota dobrowolnego odszkodowania wypłacona w ramach drugiej raty, z uwagi na brak na liście wyjątków wykluczających zwolnienie takiego odszkodowania, zawiera się w zwolnieniu wynikającym z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w konsekwencji nie rodzi obowiązku odprowadzania podatku dochodowego od otrzymanego świadczenia pieniężnego.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że pracodawca Wnioskodawcy, wprowadził w 2014 r. Program Dobrowolnych Odejść. Zgodnie z Regulaminem IV Edycji Programu Dobrowolnych Odejść, Program ten został skierowany do pracowników wszystkich obszarów działalności pracodawcy. Regulamin IV Edycji Programu Dobrowolnych Odejść jest według Wnioskodawcy regulaminem, o którym mowa w art. 9 § 1 ustawy Kodeks pracy. Wnioskodawca był zatrudniony w .... S.A. Oddział ..... w okresie od dnia 2 maja 1984 r. do dnia 19 grudnia 2015 r. i przystąpił do Programu Dobrowolnych Odejść na podstawie umowy z dnia 9 listopada 2015 r. Umowa przewidywała płatność świadczenia w trzech ratach. Pierwsza rata w wysokości 26 250 zł obejmowała odprawę z ustawy o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników i została wypłacona Wnioskodawcy w ciągu 7 dni od rozwiązania stosunku pracy. Druga rata, obejmująca dodatkową kwotę wynikającą z uprawnienia do nagrody jubileuszowej w wysokości 23 077 zł 43 gr oraz część dobrowolnego odszkodowania z Programu Dobrowolnych Odejść w kwocie 34 385 zł 19 gr została wypłacona Wnioskodawcy w styczniu 2016 r.
Należy zaznaczyć, że zwolnieniem określonym w przytoczonym wyżej przepisie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, objęte są tylko te odszkodowania lub zadośćuczynienia, których wysokość lub zasady wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, bądź postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy Kodeks pracy, z wyjątkiem odszkodowań wymienionych w lit. a) g) tego artykułu.
W świetle powyższego, do odszkodowania uzyskanego przez Wnioskodawcę, zastosowanie znajdzie przepis art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw. Skoro, jak wskazuje Wnioskodawca, wypłata drugiej raty dobrowolnego odszkodowania nastąpiła na podstawie Regulaminu Programu Dobrowolnych Odejść, z którego wprost wynikają wysokość i zasady ustalania tego świadczenia, a Regulamin ten jest regulacją prawną, o której mowa w art. 9 § 1 ustawy Kodeks pracy, to spełniona będzie w tym zakresie przesłanka do zastosowania zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten wyraźnie wskazuje, że wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy Kodeks pracy.
Reasumując, mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego oraz powołane powyżej przepisy prawa stwierdzić należy, że wypłacone Wnioskodawcy w 2016 r. świadczenie pieniężne w postaci dobrowolnego odszkodowania, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż jak wynika z wniosku, wysokość i zasady wypłaty przedmiotowego świadczenia pieniężnego wynikają wprost z regulacji prawnej, o której mowa w art. 9 § 1 ustawy Kodeks pracy. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie będzie miał obowiązku odprowadzania podatku dochodowego od otrzymanych świadczeń pieniężnych.
Podkreślić należy, że przedmiotem niniejszej interpretacji jest jedynie kwestia opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych otrzymanej przez Wnioskodawcę w 2016 r. kwoty dobrowolnego odszkodowania, gdyż tylko to świadczenie jest przedmiotem pytania nr 1 zawartego we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej. W związku z tym, tutejszy Organ nie zajmował stanowiska w sprawie opodatkowania wypłaconej Wnioskodawcy dodatkowej kwoty powiększającej dobrowolne odszkodowanie i odprawy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odszkodowania > 1061-IPTPB4.4511.10.2016.1.MH