Source: https://www.spolkowy.pl/deklaracja-vat-malego-podatnika-2017-r,388,p.html
Timestamp: 2019-09-17 00:17:54
Legal References Found: art. 99
 art. 130
 art. 133
 art. 99
 art. 113
 art. 1
 art. 5
 art. 1
 art. 113
 art. 1

Document Content:
Bogusław Nowakowski • Opublikowane: 2017-03-24
Według ustawy o VAT, w obowiązującym stanie prawnym*:
W zakresie podatku VAT – „przez małego podatnika rozumie się podatnika podatku od towarów i usług, m.in. u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro – przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł; (…)”.
Na rok 2017 limit ten wynosi 5 157 100 zł.
Podatnicy według ustawy o VAT (osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności), są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem art. 99 ust. 2-10, art. 130c i art. 133.
Według ust. 2 i 3 art. 99 – mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. Ci mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej, mogą również składać deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 2, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa.
Jednakże zasad wskazanych powyżej nie stosuje się do podatników:
prowadzi Pan działalność od miesiąca listopada 2016 roku,
jest Pan tzw. małym przedsiębiorcą (przychód w IV kw. ok. 40 tys. zł),
po przekroczeniu kwoty dającej zwolnienie z podatku VAT, w ciągu siedmiu dni dokonał Pan zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku VAT,
określił Pan sposób rozliczania jako kwartalny (VAT 7K), czyli, jak mniemam, wybrał Pan metodę kasową rozliczenia.
Niewątpliwie więc od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja jako podatnika VAT, nie upłynęło jak na razie 12 miesięcy, a zatem w okresie tych 12 miesięcy nie może Pan dokonywać rozliczenia kwartalnego, pomimo wyboru metody kasowej.
Oznacza to (wg informacji MF oraz Krajowej Informacji Podatkowej), że:
ma Pan prawo stosować metodę kasową w zakresie zapłaty,
powinien Pan składać deklaracje i płacić podatek miesięczne – albowiem z mocy prawa utracił Pan prawo do ich składania kwartalnego (nie upłynęło więcej niż 12 miesięcy od miesiąca rejestracji),
nie ma Pan obowiązku składania korekty zgłoszenia (VAT-R).
Moment powstania obowiązku podatkowego w metodzie kasowej uzależniony jest od otrzymania zapłaty (lub jej części) od kontrahenta z zastrzeżeniem:
sprzedaż dla czynnego podatnika VAT – obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty;
sprzedaż dla nieczynnego podatnika VAT (np. podmiot zwolniony z VAT, osoba prywatna) – obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, jednak nie później niż 180-go dnia od wydania towaru lub wykonania usługi.
Do deklaracji kwartalnych (o ile przepisy nie ulegną zmianie) może Pan powrócić po 12 miesiącach od miesiąca, w którym rejestrował się Pan jako podatnik.
Dalej – według ustawy o VAT w brzmieniu od 1 stycznia 2017 r.:
„Art. 113.1. Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
A według ustawy zmieniającej ustawę o VAT z 1 grudnia 2016 r. (Dz.U.2016.2024):
„Art. 18.1. Podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży w 2016 r. była wyższa niż 150 000 zł i nie przekroczyła 200 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
2. Podatnicy, którzy rozpoczęli w 2016 r. wykonywanie czynności określonych w art. 5 ustawy zmienianej w art. 1, u których łączna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła 150 000 zł i nie przekroczyła 200 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.”
Pan rozpoczął działalność w 2016. W tymże roku przekroczył Pan w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej ówczesny limit (150 000 zł), ale nie przekroczył Pan nowego limitu w wysokości 200 000 zł w skali roku. A to daje Panu możliwość wyboru zwolnienia z VAT z uwagi na nieprzekroczenie limitu sprzedaży.
W przypadku przekroczenia tego limitu – ponowna rejestracja, ale bez deklaracji kwartalnych. Co do owych 12 miesięcy, to jak na razie mają one być liczone oddzielnie przy każdej rejestracji.
Biorąc pod uwagę początek roku oraz niezdecydowanie MF w zakresie interpretacji nowych przepisów, warto sprawdzić to, co Pan już wie, w swoim urzędzie skarbowym.