Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nagrody/ibpbii-1-415-424-14-bj
Timestamp: 2017-10-18 13:15:07
Legal References Found: art. 14
 art. 2
 art. 173
 art. 7
 art. 7
 art. 173
 art. 173
 art. 178
 art. 33
 art. 7
 art. 7
 art. 9
 art. 21
 art. 21
 art. 173
 art. 178
 art. 21
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 21
 art. 173
 art. 7
 art. 2
 art. 7
 art. 21
 art. 21

Document Content:
IBPBII/1/415-424/14/BJ | Interpretacja indywidualna
IBPBII/1/415-424/14/BJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 12 maja 2014 r. (data wpływu do Biura – 19 maja 2014 r.), uzupełnionym 24 lipca 2014 r., o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania nagrody Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego – jest nieprawidłowe.
W dniu 19 maja 2014 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania nagrody Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego.
Z uwagi na fakt, że wniosek nie spełniał wymogów formalnych, w piśmie z 8 lipca 2014 r. znak: IBPB II/1/415-424/14/BJ wezwano o jego uzupełnienie. Wniosek uzupełniono 24 lipca 2014 r.
Od października 2012 r. Wnioskodawczyni jest studentką studiów stacjonarnych drugiego stopnia na wydziale (...) Akademii X, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 26 ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym (Dz.U. z 2012 r., poz. 572).
Jako studentka Akademii X w listopadzie 2013 r., zgodnie z art. 173 ust. 1 pkt 4 ustawy o systemie oświaty, Wnioskodawczyni złożyła wniosek do rektora uczelni o nagrodę motywacyjną Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego dla studentów uczelni artystycznych za wybitne osiągnięcia w twórczości artystycznej.
Nagrody Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego dla studentów uczelni artystycznych za wybitne osiągnięcia w twórczości artystycznej są przyznawane na podstawie art. 7a ust. 1 i 2 ustawy z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (Dz.U. z 2012 r., poz. 406) oraz § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 24 maja 2012 r. w sprawie warunków i trybu przyznawania dorocznych nagród za osiągnięcia w dziedzinie twórczości artystycznej, upowszechniania i ochrony kultury (Dz.U. 2012 r., poz. 610).
Wniosek Wnioskodawczyni został zaopiniowany pozytywnie przez przewodniczącego rady programowej jednostki organizacyjnej uczelni, następnie po weryfikacji i podpisaniu przez rektora złożony został w Ministerstwie Kultury i Dziedzictwa Narodowego.
Aby otrzymać ww. nagrodę Wnioskodawczyni musiała, zgodnie z jej regulaminem, spełnić określone warunki:
Na ww. nagrodę składają się dyplom ministra oraz nagroda finansowa w wysokości 20 tysięcy złotych.
2 grudnia 2013 r., podczas uroczystej gali, Wnioskodawczyni odebrała dyplom ministra z rąk pani Podsekretarz Stanu w MKiDN, natomiast 16 grudnia 2013 r. wypłacono jej nagrodę pieniężną w wysokości 20 tysięcy złotych.
Następnie z początkiem 2014 r. Wnioskodawczyni otrzymała informację PIT-8C ze wskazaniem tytułu w części D, poz. 24 „Nagroda Ministra”, a w poz. 25 wykazano kwotę nagrody.
7 kwietnia 2014 r. Wnioskodawczyni złożyła zeznanie podatkowe PIT-37 za rok 2013 w urzędzie skarbowym. Na podstawie informacji uzyskanych w urzędzie skarbowym 30 kwietnia 2014 r. Wnioskodawczyni złożyła korektę do zeznania podatkowego PIT- 37 za rok 2013 uwzględniającą ww. Nagrodę Ministra oraz odprowadziła podatek od ww. nagrody Ministra przelewem na wyznaczone w tym celu konto US.
W uzupełnieniu z 20 lipca 2014 r. (wpływ do Biura – 24 lipca 2014 r.) Wnioskodawczyni wskazała, że przyznana jej nagroda Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego dla studentów uczelni artystycznych za osiągnięcia w twórczości artystycznej była jednorazową nagrodą w formie pomocy materialnej o charakterze motywacyjnym. Została przyznana na podstawie art. 7a ust. 1 i 2 ustawy z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (Dz.U. z 2012 r., poz. 406) oraz § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 24 maja 2012 r. w sprawie warunków i trybu przyznawania dorocznych nagród za osiągnięcia w dziedzinie twórczości artystycznej, upowszechniania i ochrony kultury (Dz.U. 2012 r., poz. 610).
Nagroda ministra za wybitne osiągnięcia, którą otrzymała Wnioskodawczyni można uznać za jednorazowe stypendium w formie nagrody, w odniesieniu do kryteriów, wskazanych w przepisie art. 173 ust. 1 pkt 4 ustawy o szkolnictwie wyższym, jako pomoc materialna.
Zasady przyznawania pomocy materialnej dla studentów określa m.in. ustawa z dnia 27 lipca 2005 r. Prawo o szkolnictwie wyższym (Dz.U. z 2012 r., poz. 572 ze zm.). Stosownie do art. 173 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy – w brzmieniu obowiązującym od 1 października 2012 r. – student może ubiegać się o pomoc materialną ze środków przeznaczonych na ten cel w budżecie państwa w formie stypendium za wybitne osiągnięcia.
Z treści art. 178 ust. 1 powyższej ustawy – w brzmieniu obowiązującym od 1 października 2012 r. – wynika, że stypendia ministra za wybitne osiągnięcia przyznaje studentom minister właściwy do spraw szkolnictwa wyższego na wniosek rektora uczelni zaopiniowany przez radę podstawowej jednostki organizacyjnej, a w przypadku uczelni nieposiadającej podstawowej jednostki organizacyjnej – przez senat uczelni. Wniosek o przyznanie stypendium, o którym mowa w ust. 1, dla studentów uczelni wojskowych, służb państwowych, artystycznych, medycznych oraz morskich wymaga opinii odpowiednio ministra wskazanego w art. 33 ust. 2 (art. 178 ust. 2 ww. ustawy).
Zasady przyznawania ww. nagrody ministra, tj. regulamin przyznawania nagród „Nagroda Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego dla studentów uczelni artystycznych za wybitne osiągnięcia w twórczości artystycznej” nie wymagał zatwierdzenia przez ministra właściwego do spraw szkolnictwa wyższego po zasięgnięciu opinii Rady Głównej Szkolnictwa Wyższego.
Regulamin przyznawania nagród „Nagroda Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego dla studentów uczelni artystycznych za wybitne osiągnięcia w twórczości artystycznej” według, którego Wnioskodawczyni otrzymała ww. nagrodę czyli zasady, o których mowa powyżej w poprzednim punkcie, został ustanowiony przez ministra właściwego do spraw kultury i ochrony dziedzictwa narodowego, w drodze rozporządzenia, określającego szczegółowe warunki i tryb przyznawania nagród, o czym mowa w art. 7a ustawy z dnia 25 października 1991 r. oraz na podstawie art. 7a ust. 1 i 2 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (Dz.U. z 2012 r., poz. 406) oraz § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 24 maja 2012 r. w sprawie warunków i trybu przyznawania dorocznych nagród za osiągnięcia w dziedzinie twórczości artystycznej, upowszechniania i ochrony kultury (Dz.U. 2012 r., poz. 610).
Nagroda, o której mowa została przyznana ze środków przeznaczonych na ten cel w budżecie państwa. Nagroda została wypłacona przelewem bankowym dnia 16 grudnia 2013 przez Ministerstwo Kultury i Dziedzictwa Narodowego.
Wnioskodawczyni wskazała, że na stronie Ministerstwa Kultury i Dziedzictwa Narodowego www.mkidn.gov.pl w zakładce Uczniowie i studenci/Uczelnie artystyczne i Nagrody Ministra dla studentów uczelni artystycznych czytamy:
„Nagrody po raz pierwszy zostały przyznane w 2012 r. Mają one na celu wesprzeć i promować najwybitniejszych młodych twórców. Są również elementem systemu pomagającego w profesjonalnym debiucie oraz służą budowaniu nowej generacji artystów. Ideą nagród jest także to, aby były traktowane przez laureatów jako „zaciągnięcie zobowiązania” do dalszego rozwoju twórczego i podejmowania działań służących wzbogaceniu polskiej kultury.”
Na stronie zamieszczona jest również lista laureatów nagrody Ministra dla najlepszych studentów, gdzie Wnioskodawczyni jestem wymieniona z imienia i nazwiska.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21,52,52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Wnioskodawczyni uważa, że ww. jednorazowa nagroda jest formą pomocy materialnej o charakterze motywacyjnym, tj. stypendium za wyniki w nauce oraz osiągnięcia artystyczne dla studentów uczelni wyższej, działającej na podstawie ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym, wypłaconej z budżetu państwa, oraz przyznanej w związku z przepisami o systemie oświaty, a zatem spełnia wszystkie przesłanki do zwolnienia z opodatkowania zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zasady przyznawania pomocy materialnej dla studentów określa m.in. ustawa z dnia 27 lipca 2005 r. Prawo o szkolnictwie wyższym (Dz.U. z 2012 r. poz. 572 ze zm.). Stosowanie do art. 173 ust. 1 pkt 4 powyższej ustawy, student może ubiegać się o pomoc materialną ze środków przeznaczonych na ten cel w budżecie państwa w formie stypendium ministra za wybitne osiągnięcia. Z treści art. 178 ust. 1 ww. ustawy wynika, iż stypendia ministra za wybitne osiągnięcia przyznaje studentom minister właściwy do spraw szkolnictwa wyższego na wniosek rektora uczelni zaopiniowany przez radę podstawowej jednostki organizacyjnej, a w przypadku uczelni nieposiadającej podstawowej jednostki organizacyjnej – przez senat uczelni.
Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni – przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty oraz Prawo o szkolnictwie wyższym.
W związku z powyższym przyznana i wypłacona ww. nagroda ministra za wybitne osiągnięcia wpisuje się w rozumienie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w konsekwencji korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawczyni wskazała, że prawdziwość jej stanowiska potwierdzają interpretacje indywidualne: z 11 czerwca 2013 r. znak: IPTPB2/415-199/13-4/KSM Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi oraz z 19 września 2013 r. znak: ITPB2/415-612/13/MU Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy.
Zgodnie z art. 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni – przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty oraz Prawo o szkolnictwie wyższym.
Zgodnie z art. 173 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. Prawo o szkolnictwie wyższym (Dz.U. z 2012 r., poz. 572 ze zm.) – student może ubiegać się o pomoc materialną ze środków przeznaczonych na ten cel w budżecie państwa w formie stypendium ministra za wybitne osiągnięcia.
Stosownie natomiast do art. 7a ust. 1 i 2 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (Dz.U. z 2012 r., poz. 406 ze zm.) – minister właściwy do spraw kultury i ochrony dziedzictwa narodowego oraz inni ministrowie, w odniesieniu do podległych im ośrodków i instytucji kultury, w uzgodnieniu z ministrem właściwym do spraw kultury i ochrony dziedzictwa narodowego, a także jednostki samorządu terytorialnego mogą ustanawiać i przyznawać doroczne nagrody za osiągnięcia w dziedzinie twórczości artystycznej, upowszechniania i ochrony kultury. Nagrody mogą być przyznawane osobom fizycznym lub prawnym, a także innym podmiotom na podstawie oceny całokształtu działalności lub osiągnięć o istotnym znaczeniu.
W myśl § 1 ust. 1 i 2 rozporządzenia Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego w sprawie warunków i trybu przyznawania dorocznych nagród za osiągnięcia w dziedzinie twórczości artystycznej, upowszechniania i ochrony kultury z dnia 24 maja 2012 r. (Dz.U. z 2012 r. poz. 610) – minister właściwy do spraw kultury i ochrony dziedzictwa narodowego oraz inni ministrowie, zwani dalej „właściwymi ministrami”, mogą przyznawać doroczne nagrody, zwane dalej „nagrodami”, biorąc pod uwagę znaczenie i uznanie dorobku, oryginalny charakter osiągnięć lub wspieranie i promocję działalności istotnej dla twórczości artystycznej, upowszechniania lub ochrony kultury. Nagrody mogą być przyznawane jako indywidualne lub zbiorowe.
Z wniosku wynika, że Wnioskodawczyni jest studentką Akademii X, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 26 ustawy – Prawo o szkolnictwie wyższym. W listopadzie 2013 r. Wnioskodawczyni złożyła wniosek do rektora uczelni o nagrodę motywacyjną Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego dla studentów uczelni artystycznych za wybitne osiągnięcia w twórczości artystycznej. Przyznana jej nagroda Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego dla studentów uczelni artystycznych za osiągnięcia w twórczości artystycznej była jednorazową nagrodą w formie pomocy materialnej o charakterze motywacyjnym. Została przyznana na podstawie art. 7a ust. 1 i 2 ustawy z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej oraz § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 24 maja 2012 r. w sprawie warunków i trybu przyznawania dorocznych nagród za osiągnięcia w dziedzinie twórczości artystycznej, upowszechniania i ochrony kultury.
Wnioskodawczyni uważa, że przyznana jej jednorazowa nagroda spełnia wszystkie przesłanki do zwolnienia z opodatkowania zawarte w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W świetle powyższych wyjaśnień nie można zgodzić się z Wnioskodawczynią, że przyznana jej nagroda jest formą pomocy materialnej przyznanej w związku z przepisami o systemie oświaty. We wniosku wskazano wprost, że nagroda została przyznana na podstawie ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, która to ustawa nie należy do przepisów o systemie oświaty. Tymczasem zwolnienie z opodatkowania zapewnia przyznanie nagrody na podstawie przepisów o systemie oświaty bądź ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym a nie na podstawie innych przepisów. Wynika to wprost z treści art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nadto treść analizowanego przepisu jednoznacznie wskazuje, ze dotyczy on świadczeń pomocy materialnej. Cytowane przepisy ustawy z dnia 25 października 1991 r. oraz rozporządzenia z dnia 24 maja 2012 r. nie zawierają w swej treści uregulowań dotyczących „pomocy materialnej”; nie operują takim pojęciem. Z ich treści wynika, iż beneficjent otrzymuje nagrodę za wybitne osiągnięcia w twórczości artystycznej.
Odnosząc się do powołanych we wniosku interpretacji wskazać należy, że dotyczą one konkretnych, indywidualnych spraw podatników w podobnych stanach faktycznych. Rozstrzygnięcia te zapadły w indywidualnych sprawach i nie są źródłem powszechnie obowiązującego prawa; tym samym nie mogą być wiążące dla Organu wydającego niniejszą interpretację indywidualną. Tym bardziej, że Wnioskodawczyni zadeklarowała inny stan faktyczny niż opisany w powołanych interpretacjach.
ITPB2/415-612/13/MU | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Nagrody > IBPBII/1/415-424/14/BJ