Source: https://buchcom.pl/poradnik/podatki-i-przepisy/pit/752-ulgi-w-pit-za-2014-r.html
Timestamp: 2020-04-08 02:40:56
Legal References Found: art. 27
 art. 27
 art. 30
 art. 6
 art. 6
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 26

Art. 26

Art. 26
 art. 11

Document Content:
piątek, 13 marzec 2015 00:00
Jedna z najpopularniejszych ulg w PIT - ulga na dzieci, zwana czasem także ulgą prorodzinną - przysługuje podatnikom wychowującym przynajmniej jedno dziecko. Prawo to przysługuje podatnikom osiągającym dochody opodatkowane na zasadach ogólnych według skali podatkowej 18-32%. Oznacza to, iż ulgę na dzieci można odliczyć w rozliczeniu rocznym PIT-37 lub PIT-36.
Od 1 stycznia 2015 roku obowiązują nowe zasady rozliczania ulgi na dzieci. Okazują się one szczególnie korzystne dla osób osiągających niskie dochody oraz rodzin wielodzietnych. Zasady odliczania ulgi na dzieci znajdujemy w art. 27f ustawy o PIT.
Prawa do skorzystania z ulgi na dzieci w PIT nie mają podatnicy wychowujący dzieci (bez względu na ich wiek), wobec których w 2014 r. miały zastosowanie przepisy regulujące opodatkowanie podatkiem liniowym, przepisy ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. z 2014 r. poz. 511) oraz ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 144, poz. 930 ze zm.) - przy czym w tym ostatnim przypadku wyjątek stanowią przychody z umów najmu lub innych umów o podobnym charakterze zawieranych poza działalnością gospodarczą.
Ulga przysługuje na każde dziecko:
Otrzymujące zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną - bez względu na wiek
Uczące się, do ukończenia przez nie 25. roku życia, o ile w 2014 roku nie osiągnęło dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej lub dochodów z niektórych kapitałów pieniężnych przekraczających kwotę 3.089 zł (z wyjątkiem zasiłków, dodatku pielęgnacyjnego czy też renty socjalnej)
Zgodnie z art. 27f ust. 1 ustawy o PIT, w przypadku dzieci małoletnich, prawo do ulgi przysługuje podatnikowi, który w roku 2014:
Natomiast w przypadku dzieci pełnoletnich otrzymujących zasiłek lub rentę oraz dzieci uczących się, prawo do ulgi przysługuje podatnikowi, który w roku podatkowym utrzymywał takie dziecko w związku z wykonywaniem ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
Prawo do ulgi na dzieci - limity
Nie każdy podatnik może korzystać z ulgi na dzieci. Prawo to nie przysługuje podatnikom osiągającym wysokie dochody, którzy w roku 2014 wychowywali tylko jedno dziecko.
Z ulgi na dzieci nie mogą korzystać podatnicy, których roczne dochody opodatkowane:
na zasadach określonych w art. 30b ustawy o PIT (tj. dochody kapitałowe rozliczane w PIT-38),
pomniejszone o zapłacone w roku 2014 składki na ubezpieczenia społeczne (krajowe i zagraniczne), nie przekroczą odpowiednio:
56.000 zł - w przypadku podatników niepozostających w związku małżeńskim
112.000 zł - w przypadku podatników samotnie wychowujących dzieci (zgodnie z zasadami określonymi w art. 6 ust. 4 ustawy o PIT) oraz podatników pozostających przez cały rok w związku małżeńskim (w tym wypadku jest to limit łączny dla obojga małżonków).
Zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o PIT, osobą samotnie wychowującą dziecko może być:
Osoba pozostająca w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności
Należy przy tym podkreślić, iż za podatnika pozostającego przez cały rok w związku małżeńskim nie uważa się osoby:
w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów
pozostającej w związku małżeńskim, w przypadku gdy małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich bądź odbywa karę pozbawienia wolności.
Sposób odliczenia ulgi na dzieci w PIT za 2014 r.
Podatnik korzystający z ulgi na dzieci od podatku obliczonego według skali podatkowej, pomniejszonego o zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne, odlicza stałą kwotę określoną w art. 27f ust. 2 ustawy o PIT. Kwota ta określona jest w skali miesiąca i różni się w zależności od liczby dzieci pozostających na wychowaniu podatnika.
Wysokość odliczenia w zależności od liczby dzieci:
Jedno dziecko:
Miesięczna kwota ulgi: 92,67 zł
Kwota ulgi za 12 miesięcy: 1.112,04 zł
Rocznie można odliczyć maksymalnie: 1.112,04 zł
Miesięczna kwota ulgi na każde z dzieci: 92,67 zł
Kwota ulgi za 12 miesięcy na dwoje dzieci: 2 x 1.112,04 zł
Rocznie można odliczyć maksymalnie na oboje dzieci: 2.224,08 zł (2 x 1.112,04)
Miesięczna kwota ulgi na każde z dzieci (pierwsze i drugie): 92,67 zł
Kwota ulgi za 12 miesięcy na pierwsze i drugie dziecko:2 x 1.112,04 zł
Miesięczna kwota ulgi na trzecie dziecko: 166,67 zł
Kwota ulgi za 12 miesięcy na trzecie dziecko: 2.000,04 zł
Rocznie można odliczyć maksymalnie na troje dzieci: 4.224,12 zł ( 2 x 1.112,04 + 2.000,04)
Czworo i więcej dzieci:
Kwota ulgi za 12 miesięcy na pierwsze i drugie dziecko: 2 x 1.112,04 zł
Miesięczna kwota ulgi na czwarte dziecko: 225 zł
Kwota ulgi za 12 miesięcy na czwarte dziecko: 2.700 zł
Rocznie można odliczyć maksymalnie na czworo dzieci: 6.924,12 zł ( 2 x 1.112,04 + 2.000,04 + 2.700 ) + za każde kolejne dziecko dodatkowo 2.700 zł.
Jak można zauważyć, od 1 stycznia 2015 r. zwiększeniu uległa kwota odliczenia na trzecie, czwarte oraz każde kolejne dziecko. W większości przypadków oznacza to większy zwrot z podatku dla rodzin wielodzietnych.
Prawo do ulgi na dzieci może przysługiwać za cały rok kalendarzowy lub za poszczególne miesiące, w których dziecko pozostawało na wychowaniu rodzica bądź opiekuna. Prawo do ulgi na dzieci można stracić w przypadkach, o których czytamy w art. 27f ust. 2c ustawy o PIT:
Odliczenie ulgi na dzieci wymaga posiadania odpowiedniej dokumentacji. Lista tych dokumentów została określona w art. 27f ust. 5 ustawy o PIT:
Zwrot nieodliczonej części ulgi
W stanie prawym obowiązującym przed 1 stycznia 2015 r. niektórzy podatnicy nie mogli wykorzystać całej kwoty przysługującej im ulgi na dzieci. Dotyczyło to osób osiągających niskie dochody, którym „nie starczało” podatku na wykorzystanie całej kwoty ulgi. Ten stan rzeczy zmienił się 1 stycznia 2015 r., kiedy to weszła w życie ustawa nowelizująca, która do art. 27f ustawy o PIT dodała ust. 8-12. W przepisach tych uregulowano kwestię „odzyskiwania” niewykorzystanej części ulgi przez podatników osiągających niskie dochody.
W celu odzyskania nieodliczonej kwoty ulgi podatnik do zeznania PIT-36 lub PIT-37 dołącza formularz PIT/UZ stanowiący część uzupełniającą tych zeznań. Zwrotowi podlega kwota stanowiąca różnicę między kwotą przysługującego odliczenia a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym.
Niewykorzystaną część ulgi niejako „odzyskuje się” z zapłaconych przez podatnika składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które podlegają odliczeniu. Przy czym wysokość wykazywanego zwrotu nie może przekraczać łącznej kwoty tych składek. Przy ustalaniu tego limitu nie uwzględnia się składek odliczonych wcześniej w zeznaniach PIT-36L, PIT-28 lub wykazanych w deklaracji PIT-16A.
Kwota niewykorzystanej ulgi jest traktowana na równi z nadpłatą podatku dochodowego - zostaje ona zwrócona podatnikowi, a uzyskany zwrot nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Załączniki do PIT-36 lub PIT-37
Podatnik korzystający z ulgi na dzieci ma obowiązek dołączyć do zeznania podatkowego za 2014 r. załącznik PIT/O, w którym wykazuje kwoty dokonanych odliczeń. W załączniku PIT/O podaje się liczbę dzieci, ich numery PESEL lub - w przypadku braku numeru PESEL - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia.
W przypadku wnioskowania o zwrot nieodliczonej części ulgi podatnik do zeznania rocznego dołącza także załącznik PIT/UZ.
Ulga abolicyjna w PIT za 2014 r.
Podatnicy, którzy w 2014 r. osiągali dochody za granicą, w niektórych przypadkach mogą skorzystać z tzw. ulgi abolicyjnej. To odliczenie od podatku zostało wprowadzone w celu zrównania obciążenia podatkowego u podatników stosujących różne metody unikania podwójnego opodatkowania takich dochodów.
Obecnie w ustawie o PIT oraz w zawartych przez Polskę obustronnych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania funkcjonują dwie metody unikania podwójnego opodatkowania:
Te dwie metody różnią się sposobem wyliczania zobowiązania w podatku dochodowym - prowadzi to do sytuacji, w której podatek obliczony metodą proporcjonalnego odliczenia jest wyższy od podatku obliczonego metodą wyłączenia z progresją - przy takich samych dochodach. Z ulgi abolicyjnej mogą skorzystać podatnicy, którzy w 2014 roku osiągali za granicą dochody, do których ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia. Ulga ta eliduje różnice w wysokości podatku od takich dochodów.
Zgodnie z art. 27g ustawy o PIT, z ulgi abolicyjnej mogą skorzystać podatnicy, którzy spełnią łącznie następujące warunki:
Podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,
Uzyskują za granicą dochody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z działalności wykonywanej osobiście, z działalności gospodarczej, lub z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza Polską działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi,
Za granicą osiągają dochody, do których ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia,
Ponadto z ulgi abolicyjnej w PIT za 2014 r. mogą korzystać podatnicy, którzy osiągają dochody opodatkowane:
Na zasadach ogólnych według skali podatkowej
19% stawką podatku liniowego
Jak odliczyć ulgę abolicyjną w PIT za 2014 r.?
Ulga abolicyjna polega na odliczeniu od podatku dochodowego pomniejszonego o kwotę składek na ubezpieczenie zdrowotne, kwoty stanowiącej różnicę między kwotą podatku obliczonego metodą proporcjonalnego odliczenia a kwotą podatku obliczonego przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją.
Kto nie może skorzystać z ulgi abolicyjnej w PIT za 2014 r.?
W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 9 kwietnia 2013 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 493) wymieniono kraje stosujące tzw. szkodliwą konkurencję podatkową. Podatnicy uzyskujący dochody w tych krajach nie mogą korzystać z ulgi abolicyjnej.
Kraje te wymieniono w § 1 tegoż rozporządzenia:
Z bardzo popularnej w poprzednich latach ulgi internetowej może korzystać już bardzo niewielki odsetek podatników. Ustawa nowelizacyjna z dnia 24 października 2012 r. wprowadziła zmiany w ustawie o PIT - dodano 26 ust. 6h, zgodnie z którym:
W praktyce oznacza to, że z ulgi internetowej w PIT za 2014 r. mogą skorzystać podatnicy, którzy:
Nigdy wcześniej z niej nie korzystali
Prawo do tego odliczenia nie przysługuje podatnikom, którzy dokonali go dwa razy lub raz - za rok wcześniejszy niż 2013.
Należy przy tym podkreślić, iż prawo do odliczenia wydatków na użytkowanie sieci Internet przysługuje osobno każdemu ze wspólnie rozliczających się małżonków. Oddzielnie ocenia się także nabycie prawa do tej ulgi. Podczas gdy jedno z małżonków może już nie mieć prawa do ulgi internetowej, drugie może wciąż to prawo zachowywać - w takim wypadku dokonanie odliczenia jest możliwe dla tego z małżonków, które to prawo zachowało.
Jak rozliczyć ulgę internetową w PIT za 2014 r.
Odliczenia wydatków na użytkowanie sieci Internet dokonuje się od dochodu - w wysokości faktycznie poniesionej, nie większej jednak niż 760 zł. Ulga internetowa obejmuje wydatki takie jak m.in. stałe opłaty abonamentowe, opłaty za impulsy naliczane przez operatora za dostęp do Internetu poprzez modem, opłaty za Internet użytkowany na urządzeniach mobilnych (np. laptop, tablet), koszty używania internetu w kafejce internetowej itd. Nie obejmuje natomiast wydatków związanych z instalacją sieci, zakupem modemu, naprawą itd.
Wydatki te muszą być odpowiednio udokumentowane. Takimi dokumentami mogą być np. faktury lub rachunki (zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej), dowody wpłaty, przelewy bankowe czy wyciągi z rachunku bankowego.
W przypadku korzystania z Internetu udostępnianego przez operatora w pakietach (np. wraz z telewizją i telefonem), z kwoty wykazanej na fakturze należy wyodrębnić wydatki poniesione na użytkowanie sieci Internet - tylko ta kwota podlega odliczeniu.
Z ulgi internetowej mogą skorzystać podatnicy składający zeznanie roczne PIT-28, PIT-36 lub PIT-37. Dokonanie takiego odliczenia wymaga także dołączenia do zeznania załącznika PIT/O, w którym wykazuje się kwotę poniesionych wydatków.
Wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych przez osoby niepełnosprawne mogą podlegać odliczeniu od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
Z ulgi rehabilitacyjnej w PIT za 2014 r. może skorzystać osoba niepełnosprawna, która posiada przynajmniej jeden z następujących dokumentów:
orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach
orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydane na podstawie odrębnych przepisów
decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną
orzeczenie o niepełnosprawności wydane przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów obowiązujących do dnia 31 sierpnia 1997 r.
Lub podatnik mający na utrzymaniu osobę niepełnosprawną, która jest dla niego:
dzieckiem własnym bądź przysposobionym
dzieckiem obcym przyjętym na wychowanie
pasierbem
rodzicem współmałżonka
ojczymem / macochą
zięciem / synową
Należy przy tym podkreślić, iż samo sprawowanie opieki nad osobą niepełnosprawną, wspieranie jej pod względem finansowym itd. jeszcze nie uprawnia podatnika do korzystania z ulgi rehabilitacyjnej. Utrzymywanie osoby niepełnosprawnej to stan, w którym dany podatnik zapewnia takiej osobie wyżywienie, ponosi koszty mieszkaniowe i zapewnia środki do życia.
Prawa do ulgi rehabilitacyjnej nie mają podatnicy utrzymujący osobę niepełnosprawną, której dochody w 2014 r. przekroczyły 9.120 zł.
W jaki sposób rozliczyć ulgę rehabilitacyjną w PIT za 2014 r.?
Wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych podlegają odliczeniu od dochodu w kwocie faktycznie poniesionej. Przy czym odliczeniu podlegają wyłącznie wydatki wymienione w art. 26 ust. 7 ustawy o PIT. Z ulgi rehabilitacyjnej można skorzystać w zeznaniu za składanym za rok podatkowy, w którym takie wydatki zostały faktycznie poniesione.
Należy przy tym podkreślić, iż z ulgi rehabilitacyjnej nie można skorzystać w odniesieniu do wydatków, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Odliczeniu nie podlegają również wydatki, które zostały podatnikowi w jakiejkolwiek formie zwrócone.
Jeśli wydatki takie zostały sfinansowane bądź dofinansowane ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia albo zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, ale jedynie w części, odliczeniu podlegają wydatki w tej części, która nie została podatnikowi zwrócona.
Wydatki uprawniające do ulgi rehabilitacyjnej dzielą się na limitowane i nielimitowane. Wydatki nielimitowane podlegają odliczeniu w faktycznie poniesionej wysokości. Natomiast wydatki limitowane podlegają odliczeniu z uwzględnieniem limitu określonego w ustawie o PIT. Kwota odliczenia nie może również przekraczać wysokości osiągniętego w roku 2014 dochodu (przychodu), który podlega pomniejszeniu.
Katalog wydatków nielimitowanych:
Art. 26 ust. 7a pkt 1-6, 9-11, 13 i 15 ustawy o PIT:
Katalog wydatków limitowanych:
Art. 26 ust. 7a pkt 7, 8, 12 oraz 14 ustawy o PIT:
Poniesione wydatki muszą być odpowiednio udokumentowane. Dotyczy to w szczególności wydatków nielimitowanych oraz wydatków na leki. Takimi dowodami mogą być np. faktury lub rachunki. Dokument taki musi zawierać w szczególności:
Dane identyfikujące kupującego oraz sprzedającego
Oznacza to, iż dokumentem stanowiącym dowód poniesienia wydatku uprawniającego do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej nie może być np. paragon fiskalny, ponieważ taki dokument nie zawiera danych identyfikujących kupującego.
Podatnik odliczający wydatki na leki musi posiadać zaświadczenie o konieczności stałego lub czasowego zażywania danych leków - wydane przez lekarza specjalistę.
Odpowiednia dokumentacja jest konieczna także w przypadku odliczania wydatków limitowanych związanych z opłaceniem przewodnika, utrzymaniem psa asystującego oraz z przejazdem samochodem osobowym na konieczne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne. Nie trzeba dokumentować wysokości poniesionych wydatków, jednak w przypadku kontroli skarbowej może być konieczne przedstawienie dowodów niezbędnych do ustalenia prawa do odliczenia, czyli odpowiednio:
Imię i nazwisko osoby, którą opłacono w związku z pełnieniem przez nie funkcji przewodnika,
Dokument potwierdzający zlecenie i odbycie niezbędnych zabiegów leczniczo-rehabilitacyjnych
Prawo do korzystania z ulgi rehabilitacyjnej w niektórych przypadkach uzależnione jest od stopnia inwalidztwa osoby niepełnosprawnej.
Do I grupy inwalidztwa zaliczane są osoby, w stosunku do których orzeczono całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji bądź znaczny stopień niepełnosprawności.
Do II grupy inwalidztwa zaliczane są osoby, w stosunku do których orzeczono całkowitą niezdolność do pracy bądź umiarkowany stopień niepełnosprawności.
Podatnicy, którym w latach 2002-2006 został udzielony kredyt bądź pożyczka na własne potrzeby mieszkaniowe, mogą korzystać z ulgi odsetkowej. Prawo do tego odliczenia od 2007 roku przysługuje na zasadzie praw nabytych.
Odliczenia w ramach ulgi odsetkowej można dokonać od dochodu opodatkowanego na zasadach ogólnych według skali podatkowej lub od przychodu opodatkowanego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Odliczeniu podlegają wydatki na spłatę odsetek:
od kredytu (pożyczki), który został zaciągnięty na spłatę kredytu mieszkaniowego
od każdego kolejnego kredytu (pożyczki), który został zaciągnięty na spłatę wspomnianych kredytów (pożyczek)
Należy przy tym podkreślić, że odliczeniu w ramach ulgi odsetkowej podlegają wydatki na spłatę odsetek od kredytu, a nie same raty kredytowe. Prawo do ulgi odsetkowej przysługuje do upływu terminu spłaty kredytu, określonego w umowie kredytowej zawartej przed 1 stycznia 2007 r. - nie później jednak niż do 31 grudnia 2007 r.
Odliczenia ulgi odsetkowej dokonuje się w ramach ustalonych limitów. Wysokość limitu zależy od daty zakończenia inwestycji i dotyczy części kredytu, od którego odsetki zostały zapłacone.
Odsetki od części kredytu przewyższającego kwotę limitu nie podlegają odliczeniu.
Limity odliczeń w ramach ulgi odsetkowej
Rok zakończenia inwestycji i obowiązujący limit:
Limit ustalony na rok zakończenia inwestycji jest stały dla wszystkich lat, w których podatnik dokonuje odliczeń.
Dla małżonków limit ten jest wspólny. Jeśli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, odliczenia można dokonać od dochodu jednego z nich lub od dochodu każdego z małżonków - zgodnie z proporcją wskazaną we wnioskach zawartych w zeznaniach rocznych.
Wydatki odliczanie w ramach ulgi odsetkowej
Jak już wspomnieliśmy, odliczeniu podlegają wydatki na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe lub kredytu refinansowego zaciągniętego na spłatę takiego kredytu. Przepisy obowiązujące do końca 2006 roku ściśle określiły rodzaje inwestycji, które dają podatnikowi prawo do korzystania z ulgi odsetkowej.
Cele mieszkaniowe dające prawo do ulgi odsetkowej:
zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej
nadbudowa lub rozbudowa budynku na cele mieszkalne lub przebudowa (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego
wniesienie wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku
Cel mieszkaniowy musi być jasno określony w zawartej przez podatnika umowie kredytowej. Ulga odsetkowa dotyczy wyłącznie inwestycji realizowanych w Polsce, na terenie przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe - wyznaczonym w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego lub - w przypadku braku planu - na terenie określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu.
Odliczeniu nie podlegają natomiast wydatki na zakup gruntu bądź prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę lub w związku z innymi wymienionymi wyżej inwestycjami. Jeśli podatnik zaciągnął kredyt lub pożyczkę łącznie np. na zakup gruntu i budowę domu, na potrzebę zastosowania ulgi odsetkowej należy wyodrębnić tę część kredytu, od którego odsetki spłacane są konkretnie na cele mieszkaniowe dające prawo do ulgi odsetkowej. Umowa kredytowa musi wskazywać szczegółowo na cel udzielenia kredytu - dotyczy to również kredytów refinansowych.
Odliczeniu nie podlegają także odsetki zaliczone przez podatnika do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, (w brzmieniu obowiązującym do końca 2006 r.) bądź zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwiększyły podstawę obliczenia podatku.
Aby podatnik mógł skorzystać z ulgi odsetkowej, kredyt na cele mieszkaniowe musi być udzielony przez podmiot uprawniony do takiego udzielenia na podstawie przepisów prawa bankowego lub przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych.
Odsetki od poniższych kredytów nie mogą być odliczane w ramach ulgi odsetkowej:
udzielonych ze środków Krajowego Funduszu Mieszkaniowego towarzystwom budownictwa społecznego oraz spółdzielniom mieszkaniowym na przedsięwzięcia inwestycyjno-budowlane mające na celu budowę mieszkań na wynajem oraz udostępnianie lokalu mieszkalnego na zasadach spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu (zgodnie z ustawą z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego),
udzielanych przez kasy mieszkaniowe
objętych wykupem odsetek ze środków z budżetu państwa (zgodnie z ustawą z dnia 30 listopada 1995 r. o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych, udzielaniu premii gwarancyjnych oraz refundacji bankom wypłaconych premii gwarancyjnych)
udzielane na usuwanie skutków powodzi (zgodnie z ustawą z dnia 8 lipca 1999 r. o dopłatach do oprocentowania kredytów bankowych udzielonych na usuwanie skutków powodzi),
zaciągniętych na zasadach określonych w ustawie z dnia 8 września 2006 r. o finansowym wsparciu rodzin i innych osób w nabywaniu własnego mieszkania (Dz. U. z 2012 r. poz. 90 ze zm.)
Dokonywanie odliczeń w ramach ulgi odsetkowej
Podatnik, który po raz pierwszy korzysta z ulgi odsetkowej, do zeznania podatkowego dołącza oświadczenie o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych PIT-2K. Z ulgi odsetkowej można skorzystać po raz pierwszy w zeznaniu za rok zakończenia inwestycji. W załączniku PIT-2K wykazuje się kwotę wydatków poniesionych w związku z inwestycją mieszkaniową. Samą wysokość dokonanych odliczeń wykazuje się w załączniku PIT/D.
Czytany 42434 razy Ostatnio zmieniany sobota, 21 marzec 2015 14:04
Zeznanie roczne PIT 2015. Odliczenia od dochodu: ulga internetowa
Poniesienie wydatków na użytkowanie internetu - czy to w ramach stałego łącza, czy poprzez modem, czy w inny sposób - daje podatnikowi prawo do skorzystania z ulgi internetowej. Choć w zeznaniu PIT za 2015 r. już bardzo niewiele osób może dokonać takiego odliczenia, ulga internetowa wciąż funkcjonuje. Sprawdź, czy możesz ją odliczyć i w jaki sposób to zrobić.
Więcej w tej kategorii: « Zeznanie PIT-36 za 2014 rok Załączniki do zeznań rocznych PIT za 2014 r. »