Source: https://interpretacje-podatkowe.org/najem/ibpbii-2-415-277-11-cz
Timestamp: 2017-10-21 12:22:45
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 14
 art. 1
 art. 9

Art. 12
 art. 12
 art. 6
 art. 10
 art. 14

Document Content:
IBPBII/2/415-277/11/ŁCz | Interpretacja indywidualna
Czy wnioskodawca może traktować najem kilku garaży jako najem prywatny, czy też koniecznym jest rozpoczęcie prowadzenia działalności gospodarczej
IBPBII/2/415-277/11/ŁCzinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach 30 maja 2011 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że Pana stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 18 lutego 2011r. (data wpływu do tut. Biura 28 lutego 2011r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów uzyskiwanych z najmu – jest prawidłowe.
W dniu 28 lutego 2011r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów uzyskiwanych z najmu.
Wnioskodawca wraz z żoną posiada kilka działek o pow. 28 m2 każda. Działki te są przeznaczone pod zabudowę garaży. Obecnie małżonkowie wynajmują jeden garaż blaszany, rozliczają się w formie ryczałtu 8,5% i odprowadzają podatek do urzędu skarbowego. Zarówno wnioskodawca jak i jego małżonka nie prowadzą jakiejkolwiek działalności gospodarczej. Żona nigdzie nie jest zatrudniona, a wnioskodawca pracuje w państwowej jednostce organizacyjnej.
Czy wynajmując więcej niż jeden garaż wnioskodawca może rozliczać się w formie ryczałtu (8,5%) nie prowadząc działalności gospodarczej...
Zdaniem wnioskodawcy, może on wynajmować więcej niż jeden garaż bez prowadzenia działalności gospodarczej, gdyż od dochodu odprowadza podatek.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2010r. Nr 51, poz. 307 ze zm.), wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł. Stosownie do przepisów tej ustawy, odrębnymi źródłami przychodów są określone w art. 10 ust. 1 pkt 3 i 6:
Ustalenie, z jakiego źródła pochodzi przychód, ma znaczenie dla ustalenia sposobu opodatkowania przychodu, możliwości odliczenia kosztów jego uzyskania itp. W pewnych sytuacjach możliwe jest występowanie wątpliwości, do jakiego źródła przychodów należy zakwalifikować danego rodzaju przychód. Jeden i ten sam przychód stanowić może przychód wyłącznie z jednego źródła.
Co do zasady wybór kwalifikacji i sposób rozliczenia przychodów z najmu ustawodawca pozostawił osobie oddającej rzecz w najem. Jedynie w przypadku, gdy przedmiotem najmu są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą, albo najem jest przedmiotem tej działalności, zgodnie z treścią cytowanego wcześniej art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wynajmowanie nieruchomości traktowane jest jako pozarolnicza działalność gospodarcza.
Zgodnie z art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.), ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.
Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 i 4 ww. ustawy pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu za dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Natomiast podatnik rozpoczynający najem w trakcie roku podatkowego – do dnia poprzedzającego dzień jego rozpoczęcia, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu z tego tytułu. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił zakończenia najmu lub nie dokonał wyboru innej formy jego opodatkowania, uważa się, że przychód z najmu jest opodatkowany w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Ponadto należy podkreślić, że przychody z najmu uzyskiwane przez małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, co do zasady, podlegają opodatkowaniu odrębnie przez każdego ze współmałżonków, chyba że złożą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z nich.
Art. 12 ust. 5 ww. ustawy stanowi, iż przychody z udziału w spółce w odniesieniu do każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku. W razie braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.
Natomiast zgodnie z art. 12 ust. 6 ww. ustawy zasada, o której mowa w ust. 5, ma również zastosowanie do małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągających przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1a, chyba że złożą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z nich.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że wnioskodawca osiąga przychody z najmu garażu blaszanego, które opodatkowuje w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%. Jednakże wnioskodawca będąc właścicielem kilku kolejnych działek przygotowanych pod zabudowę garażami rozważa wynajmowanie więcej niż jednego garażu. Z wniosku wynika, iż wnioskodawca, a także jego żona nie prowadzą działalności gospodarczej.
Reasumując, jeżeli zatem wnioskodawca nie posiada zarejestrowanej działalności a uzyskiwane przychody traktuje jako najem prywatny, to zgodnie z jego wolą przychody z tytułu wynajmu przedmiotowych garaży można zakwalifikować do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i opodatkować w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%. Wnioskodawca nie musi zatem rozpoczynać prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie najmu.
Niniejsza interpretacja została wydana dla wnioskodawcy w jego indywidualnej sprawie zgodnie z dyspozycją art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej. Żona wnioskodawcy chcąc uzyskać interpretację indywidualną w swojej indywidualnej sprawie winna wystąpić z odrębnym wnioskiem i uiścić stosowną opłatę.
Jeżeli jednak przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe będzie różnić się od stanu faktycznego, który wystąpi w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła wnioskodawcy w zakresie dotyczącym rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego.
IBPBI/2/423-74/11/PC | Interpretacja indywidualna
IBPBI/1/415-164/11/ZK | Interpretacja indywidualna
IBPBI/1/415-399/11/AB | Interpretacja indywidualna
ILPB2/415-1286/10-2/JK | Interpretacja indywidualna
ILPB2/415-1091/10-8/WM | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Najem > IBPBII/2/415-277/11/ŁCz