Source: http://docplayer.pl/2397534-Zintegrowane-zarzadzanie-ryzykiem-w-jednostkach-sektora-finansow-publicznych-na-przykladzie-urzedow-skarbowych.html
Timestamp: 2017-01-17 00:51:25
Legal References Found: art. 69
 art. 69
 art. 69
 art. 34
 art. 53
 art. 68
 art. 69
 art. 69
 art.69
 art. 9
 art. 274
 art. 69
 art. 68
 art. 69
 art. 69
 art. 66
 art. 50

Document Content:
⭐ZINTEGROWANE ZARZĄDZANIE RYZYKIEM W JEDNOSTKACH SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH NA PRZYKŁADZIE URZĘDÓW SKARBOWYCH
ZINTEGROWANE ZARZĄDZANIE RYZYKIEM W JEDNOSTKACH SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH NA PRZYKŁADZIE URZĘDÓW SKARBOWYCH
Download "ZINTEGROWANE ZARZĄDZANIE RYZYKIEM W JEDNOSTKACH SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH NA PRZYKŁADZIE URZĘDÓW SKARBOWYCH"
1 ZESZYTY NAUKOWE POLITECHNIKI ŚLĄSKIEJ 2014 Seria: ORGANIZACJA I ZARZĄDZANIE z. 74 Nr kol Sylwia BOŻEK Wydział Finansów i Ubezpieczeń Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach ZINTEGROWANE ZARZĄDZANIE RYZYKIEM W JEDNOSTKACH SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH NA PRZYKŁADZIE URZĘDÓW SKARBOWYCH Streszczenie. Podstawowym celem artykułu jest charakterystyka wybranych obszarów i zagadnień dotyczących funkcjonowania oraz implementacji podejścia zintegrowanego zarządzania ryzykiem (opierającego się na koncepcji ERM, enterprises risk management) w jednostkach sektora finansów publicznych na przykładzie urzędów skarbowych. Właśnie zintegrowane zarządzanie ryzykiem w organizacji, z włączeniem w to również jednostek sektora finansów publicznych, wykorzystuje takie podejście do zarządzania ryzykiem, które uznaje się za najbardziej dojrzałe procesowo, mianowicie podejście oparte na ERM. Słowa kluczowe: zintegrowane zarządzanie ryzkiem (ERM), sektor finansów publicznych. THE INTEGRATED RISK MANAGEMENT IN PUBLIC FINANCE SECTOR UNITS FOR EXAMPLE THE TAX OFFICES Summary. The primary goal of this article is to characterize selected issues relating to the functioning and implementing integrated risk management based on the ERM (enterprise risk management) approach in the public finance sector units on the example of the tax offices. The integrated risk management in the organization, including public sector institutions is based on a mature approach to risk management, namely enterprise risk management (ERM). Keywords: enterprise risk management, public finance sector. 1. Wprowadzenie W artykule przyjęto, że przez wdrażanie tzw. formalnego systemu zarządzania ryzykiem w jednostkach sektora finansów publicznych do którego odwołuje się Komunikat nr 62 290 S. Bożek Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012 r. w sprawie szczegółowych wytycznych dla sektora finansów publicznych w zakresie planowania i zarządzania ryzykiem rozumie się wdrażanie zintegrowanego zarządzania ryzykiem opartego na międzynarodowych standardach zarządzania ryzykiem. Generalnie standardy te (COSO II, ISO 31000, FERMA/AIRMIC) opierają się na koncepcji enterprises risk management (ERM), dojrzałym podejściu do zarządzania ryzykiem, które określa się mianem zintegrowanego zarządzania ryzykiem, korporacyjnego zarządzaniem ryzykiem. Ze względu na problematykę rozważań prezentowanych w opracowaniu (dotyczących jednostek sektora finansów publicznych) przyjęto, że bardziej adekwatna jest nomenklatura zintegrowanego zarządzania ryzykiem. Zgodnie z artykułem 9 Ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych sektor finansów publicznych tworzą m.in. jednostki samorządu terytorialnego oraz ich związki i jednostki budżetowe. Do jednostek sektora finansów publicznych zalicza się urzędy skarbowe, które są typowym przykładem jednostki budżetowej. Zatem urząd skarbowy jest państwową jednostką budżetową obsługująca naczelnika urzędu skarbowego, który jest organem administracji niezespolonej w terenie podlegającym ministrowi finansów, a zarazem organem podatkowym pierwszej instancji. W myśl artykułu 5 Ustawy z dnia 21 czerwca 1996 roku o urzędach i izbach skarbowych ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych podlegają dyrektorzy izb skarbowych i naczelnicy urzędów skarbowych jako ograny administracji rządowej 1. Przyjmuje się, że kontrola zarządcza powinna funkcjonować na dwóch poziomach; pierwszy to jednostka sektora finansów publicznych, a drugi obejmuje dział administracji rządowej/jednostkę samorządu terytorialnego. Ustawa o finansach publicznych precyzyjnie określa cele kontroli zarządczej, do których zaliczono również zarządzanie ryzykiem. Implementacja zarządzania ryzykiem bez względu na sektor (w tym także sektor finansów publicznych), branże czy charakter prowadzonej aktywności staje się niezbędnym wymogiem funkcjonowania współczesnej organizacji. Celem opracowania jest charakterystyka wybranych zagadnień dotyczących implementacji i funkcjonowania zintegrowanego zarządzania ryzykiem w jednostkach sektora finansów publicznych na przykładzie urzędów skarbowych. Przy tym przez zintegrowane zarządzanie ryzykiem w organizacji sektora finansów publicznych rozumie się jego, po pierwsze, formalne oparcie na wytycznych międzynarodowych standardów zrządzania ryzykiem, po drugie, spójność z uwarunkowaniami prawno-organizacyjnymi specjalnie przeznaczonymi dla jednostek sektora finansów publicznych. Takie komplementarne podejście pozwala wdrażać zarządzanie ryzykiem w ujęciu zintegrowanym w urzędach skarbowych, które są jednostkami sektora finansów publicznych. W rozważaniach wykorzystano modele indukcyjne, posiłkując się pomocniczo dedukcją na użytek sprawdzenia sformułowanych tez. 1 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 13 maja 2004 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o urzędach i izbach skarbowych (DzU 2004, nr 121, poz. 1267).3 Zintegrowane zarządzanie ryzykiem Zarządzanie ryzykiem w kontekście kontroli zarządczej a cele strategiczne Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych w dziale I Zasady finansów publicznych, rozdziale 1, artykule 1 (pkt 12) informuje, że określa zasady kontroli zarządczej i audytu wewnętrznego oraz koordynacji kontroli zarządczej i audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych. W odniesieniu do funkcjonowania jednostek sektora finansów publicznych istotną rolę w szeroko rozumianej efektywności kontroli zarządczej odgrywa kierownik tej jednostki w ramach swojej odpowiedzialności, która również obejmuje implementację system zarządzania ryzykiem 2. Generalnie kierownik jednostki sektora finansów publicznych, zwany kierownikiem jednostki, jest odpowiedzialny za całość gospodarki finansowej tej jednostki i może powierzyć określone obowiązki z zakresu gospodarki finansowej pracownikom jednostki 3. Dotyczy to także obszaru związanego z zarządzaniem ryzykiem. W rozdziale 6 Ustawy o finansach publicznych pt. Kontrola zarządcza oraz koordynacja kontroli zarządczej w jednostkach sektora finansów publicznych ustawodawca zdefiniował istotę kontroli zarządczej. Zatem kontrolę zarządczą w jednostkach sektora finansów publicznych stanowi ogół działań podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i zadań w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy. Celem kontroli zarządczej jest zaś zapewnienie w szczególności: zgodności działalności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi, skuteczności i efektywności działania, wiarygodności sprawozdań, ochrony zasobów, przestrzegania i promowania zasad etycznego postępowania, efektywności i skuteczności przepływu informacji, zarządzania ryzykiem 4. Z powyższego wynika, że zarządzanie ryzykiem jest jednym z elementów kontroli zarządczej. W Ustawie o finansach publicznych podkreśla się, że kontrola zarządcza winna być adekwatna, skuteczna i efektywna. Jednak aby można było takie cechy jej przypisać, w jednostce muszą odpowiednio funkcjonować wszystkie elementy kontroli zarządczej, do których poza zarządzaniem ryzykiem zalicza się także 5 : środowisko wewnętrzne, mechanizmy kontroli, informację i komunikację, monitorowanie i ocenę. Każdy z powyższych elementów jest równie istotny i powiązany z pozostałymi. Ich prawidłowe funkcjonowanie determinuje także skuteczność zarządzania ryzykiem. 2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (DzU nr 157, poz. 1240, z późn. zm. art. 69). 3, art , art Komunikat nr 6 Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012 r. w sprawie szczegółowych wytycznych dla sektora finansów publicznych w zakresie planowania i zarządzania ryzykiem, Dziennik Urzędowy Ministra Finansów, poz. 56, Warszawa, 18 grudnia 2012.4 292 S. Bożek Wprowadzanie systemu zarządzania ryzykiem bez uwzględnienia funkcjonujących rozwiązań w pozostałych elementach kontroli zarządczej może być nieefektywne czy wręcz nieskuteczne 6. Zgodnie z zaleceniami Ustawy o finansach publicznych zapewnienie funkcjonowania adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej należy do obowiązków: ministra w kierowanych przez niego działach administracji rządowej, wójta, burmistrza, prezydenta miasta, przewodniczącego zarządu jednostki samorządu terytorialnego oraz kierownika jednostki 7. Zatem kontrola zarządcza powinna funkcjonować na dwóch poziomach: poziom pierwszy to jednostka sektora finansów publicznych, a poziom drugi obejmuje dział administracji rządowej/jednostkę samorządu terytorialnego 8. Zadaniem podmiotu odpowiedzialnego za zarządzanie ryzykiem na drugim poziomie kontroli zarządczej może być np. zharmonizowanie działań jednostek podległych i nadzorowanych samorządu terytorialnego i sprawowanie kontroli przez monitorowanie, czy w tych jednostkach system zarządzania ryzykiem funkcjonuje sprawnie 9. Kierownicy jednostek organizacyjnych jednostki samorządu terytorialnego powinni zaś otrzymywać czytelny komunikat od kierownika tejże jednostki (oraz ministra kierującego działem), że w jednostkach powinny być wdrożone adekwatne, skuteczne i efektywne systemy zarządzania ryzykiem, o których mówi ustawa. Uogólniając, przyjmuje się w literaturze, podanej tu nie jako jedynej, ale przykładowej, że wyróżnia się kilka etapów procesu zarządzania ryzykiem, z których każdy pełni określone zadania i funkcje procesowe 10. Zintegrowane zarządzanie ryzykiem (enterprise risk management) opiera się na tzw. kontekście zewnętrznym i wewnętrznym (odpowiednio: środowisko zewnętrzne i wewnętrzne, w którym organizacja dąży do osiągnięcia swoich celów) 11. W uproszczeniu można powiedzieć (co też jest bardziej adekwatne), że cele te stanowią cele biznesowe (w tym cele strategiczne), a w ramach tzw. środowiska wewnętrznego organizacji realizuje się polityki, cele i strategie. Zatem ze względu na to, że zarządzanie ryzykiem jest ściśle związane z celami i zadaniami, rozwiązania w tym zakresie powinny być dopasowane do systemu planowania oraz sprawozdawczości w dziale administracji rządowej czy jednostce samorządu terytorialnego 12. Generalnie nie wdając się w tym miejscu, szeroką i złożoną charakterystykę problemu, a upraszczając podstawą wdrożeniową dla procesu zarządzania ryzykiem w wersji standaryzowanej (tzn. opartej 6, s Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, op.cit., art Komunikat nr 6 Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012 r, op.cit., s. 4. 9, s Por. Baranoff E., Risk Management and Insurance, Wiley 2004, s , Rejda G.E., Principles of Risk Management and Insurance, Eleventh Edition, Addison Wesley, 2010, s. 45 i nast., Harrington S., Niehaus G., Risk Management and Insurance, McGraw-Hill/Irwin, International Edition, 2004, s. 8 i nast., Dorfman M., Introduction to Risk Management and Insurance, Ninth Edition, Pearson Prentice Hall 2008, s. 52 i nast., H. Skipper, Kwon W., Risk Management and Insurance. Perspectives in a Global Economy, Blackwell Publishing, 2007, s. 283 i nast. 11 PKN-ISO Guide 73, PKN Warszawa 2012, s Komunikat nr 6 Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012 r, op.cit., s. 4.5 Zintegrowane zarządzanie ryzykiem 293 na międzynarodowych standardach zarządzania ryzykiem) jest wiązka celi strategicznych, operacyjnych i taktycznych, na których zasadza się cały proces zarządzania ryzykiem. Za podstawowe (tj. o najwyższym priorytecie) dla organizacji uważa się cele strategiczne, do których odnoszą się standardy zarządzania ryzykiem 13. Jednak ustanowienie celów biznesowych (a zwłaszcza strategicznych) w organizacji nie stanowi poniekąd jeszcze etapu zintegrowanego procesu zarządzania ryzykiem, ale podstawę, w której zakotwiczony jest cały proces, składający się już z jasno określonych etapów. Wszystkie standardy zarządzania ryzykiem, o których wzmiankowano we wprowadzeniu do opracowania, opierają się na poziomie strategicznym, celach strategicznych i strategiach przedsiębiorstwa 14. Norma PN- ISO określa, że struktura ramowa zarządzania ryzykiem jest osadzona w ogólnych strategicznych i operacyjnych politykach i praktykach organizacji 15, a zgodnie ze standardem zarządzania ryzykiem COSO II cele strategiczne znajdują się na najwyższym poziomie, wspierają misję firmy ( ) odzwierciedlają wybór kierownictwa w sprawie sposobu tworzenia wartości dla interesariuszy organizacji 16. Zatem do zarządzania ryzykiem są zawsze prawidłowo określone cele i zadania jednostki w obszarze administracji publicznej 17 po to, aby wdrażanie zarządzani ryzykiem było skuteczne. Niestety, jak się ocenia 18, z praktyki zarządzania w administracji publicznej wynika, że kierownicy jednostek nie zapewniają właściwego i komplementarnego wyznaczenia celów i zadań dla jednostki, choć warunek formalnego wyznaczenia ich istnieje jako konieczny i niezbędny. Planowanie działalności to bowiem proces, w którym jasno ustawione są cele i zadania wraz z instrumentami ich wykonalności i planowanie ma fundamentalne znaczenie dla zarządzania jednostką, a więc również dla zarządzania ryzykiem 19. Zgodnie z Komunikatem nr 6 Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012 roku w sprawie szczegółowych wytycznych dla sektora finansów publicznych w zakresie planowania i zarządzania ryzykiem wyróżniono dwie podstawowe grupy celów, mianowicie strategiczne oraz operacyjne. Przyjęto, że cele strategiczne wynikają z przyjętej misji i wizji, a ich charakter jest stały i ogólny i zachodzą w dłuższej perspektywie czasu, natomiast cele operacyjne mają charakter krótkoterminowy, cechują się większą dynamiką, a przejawiają się w konkretnych działaniach przewidzianych do realizacji 20. Cele strategiczne można również postrzegać jako najważniejsze cele całej jednostki, natomiast cele operacyjne jako cele poszczególnych 13 S. Bożek, Kontekst strategiczny zarządzania ryzykiem przedsiębiorstwa ubezpieczeniowego, [w:] T. Michalski (red.): Wyzwania dla rynków ubezpieczeń w świetle sytuacji na globalnych rynkach finansowych, Oficyna Wydawnicza Szkoła Główna Handlowa w Warszawie, Warszawa 2013, s. 33 i nast. 14 S. Bożek, Funkcjonowanie przedsiębiorstw ubezpieczeniowych w warunkach ryzyka. Standaryzacja zarządzania ryzykiem, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, Katowice 2010, s PN-ISO 31000, Zarządzani ryzykiem. Zasady i wytyczne, PKN Warszawa 2012, s Zarządzanie ryzykiem korporacyjnym zintegrowana struktura ramowa Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, PIKW, PIB Warszawa 2007, s Komunikat nr 6 Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012 r, op.cit., s , s6 294 S. Bożek komórek organizacyjnych, których realizacja jest konieczna do osiągnięcia celów strategicznych. Jeżeli jednostka definiuje cele w obu perspektywach, zarządzanie ryzykiem powinno odnosić się do obu tych aspektów 21. Podsumowaniem powyższych rozważań jest przykład planowania działalności w jednostkach samorządu terytorialnego w odniesieniu do drugiego poziomu kontroli zarządczej z uwzględnieniem celów strategicznych 22. Zatem uznaje się, że zadaniem kierownika komórki organizacyjnej urzędu jednostki samorządu terytorialnego przy współudziale kierowników podległych i nadzorowanych jednostek organizacyjnych jest wyznaczenie na podstawie (czyli zgodnie) celów strategicznych najważniejszych celów do realizacji przez te jednostki. Zgodnie z wyznaczonymi najważniejszymi celami jednostek kierownik komórki organizacyjnej urzędu wyznacza cele dla swojej komórki. Ponadto kierownik winien podzielić jednostki organizacyjne na grupy, które skupiają jednostki o zbliżonym charakterze działalności, w ramach których to grup ustalali cele realizacyjne. Takie planowanie działalności pod kątem celów ma w założeniu wyeliminować rozbieżności w celach jednostek organizacyjnych, a przede wszystkim zagwarantować, że realizowane cele będą zgodnie z celami strategicznymi jednostki samorządu terytorialnego. Przyjmuje się, że cele jednostek organizacyjnych i komórek organizacyjnych urzędu 23 nie powinny być wzajemnie sprzeczne, a spójny katalog celów jednostek ma ułatwić monitorowanie ich realizacji przez kierownika komórki. Mianowicie np. otwarty katalog obszarów działalności (które stanowią jednocześnie cele), a także obszarów ryzyka został ukonstytuowany przez urzędy skarbowe za pośrednictwem izb skarbowych, z zastrzeżeniem, że obszary działalności i obszary ryzyka mogą być aktualizowane poza zmianami wynikającymi z specyfiki tylko w przypadku zaistnienia zmian systemowych, np. przy zmianie przepisów prawa Uwarunkowania wdrażania zarządzania ryzykiem w urzędach skarbowych Wdrażanie systemu zarządzania ryzykiem w jednostkach sektora finansów publicznych jest ściśle skorelowane z procesem planowania działalności jednostki, a to jest bezpośrednio powiązane z jasnym określeniem celów i zadań. Jak już wspomniano wyżej, dla jednostek samorządu terytorialnego, do których można zaliczyć jednostki administracji podatkowej i kontroli skarbowej, szczególne znaczenie mają cele i zadania strategiczne, a także operacyjne, dotyczące bieżącej (właściwie zaplanowanej) działalności. Jeżeli określane są 21, s Przykład przytoczono za: Komunikat nr 6 Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012 r, op.cit., s Na przykład również urzędu skarbowego. 24 Ryzyka w urzędach skarbowych katalog otwarty. Materiały wewnętrzne urzędu skarbowego regionu śląskiego.7 Zintegrowane zarządzanie ryzykiem 295 zarówno cele strategiczne i operacyjne, te pierwsze powinny być uzgadniane na poziomie najwyższego kierownictwa, natomiast przekładanie celów strategicznych na operacyjne powinno z kolei odbywać się co najmniej z udziałem komórek realizujących cele operacyjne 25. Generalnie powinna istnieć spójność między celami i zadaniami poszczególnych jednostek organizacyjnych (np. urzędów skarbowych) a celami i zadaniami jednostki samorządu terytorialnego, łącznie tworzą bowiem sektor finansów publicznych. Odpowiednie planowanie działalności jednostki musi obejmować, z jednej strony, obszary działalności jednostki (wyodrębnioną ze względu na jej charakter cześć działalności jednostki) 26 oraz z drugiej, obszary ryzyka (wyodrębniony w obszarze działalności jednostki obszar rozumiany jako zadanie do realizacji w ramach przyjętego celu) 27. W ogóle czynniki ryzyka (tu obszary) powinny podlegać kompleksowej identyfikacji dla każdej organizacji, bez względu na sektor, branże czy typ podejmowanej działalności (np. przedsiębiorstw ubezpieczeniowych) z uwzględnieniem podziału na wewnętrzne i zewnętrzne czynniki 28. Zatem planowanie działalności jednostki z orientacją na obszary ryzyka powinno rozpoczynać się od analizy m.in.: celów i zadań określonych w obowiązujących przepisach prawa, celów wynikających z planu działalności ministra kierującego działem (w przypadku jednostek będących jednostkami w dziale), celów i zadań określonych w dokumentach strategicznych, celów i zadań/podzadań/działań określonych w budżecie państwa w układzie zadaniowym, potrzeb i oczekiwań obywateli, potrzeb i oczekiwań pracowników jednostki itp. 29 Celem nie powinno być samo działanie czy czynność, ale rezultat/efekt tego działania/czynności 30. Cele są realizowane poprzez zadania 31. Uzyskanie jednoznacznej odpowiedzi dotyczącej tego, czy dany cel został zrealizowany, wiąże się z określeniem tzw. miernika. Taki miernik powinien 32 : umożliwiać rzetelne i obiektywne określenie stopnia realizacji celu; mierniki nie powinny mieć wartości logicznych (tak/nie), opisowych, opierających się na subiektywnej ocenie, odnosić się do rezultatu, jaki ma być osiągnięty, mierzyć tylko to, na co jednostka ma wpływ (mierzyć rezultat, na który jednostka ma wpływ, natomiast nie powinien poddawać się manipulacji), opierać się na wiarygodnych i w miarę łatwo dostępnych informacjach. 25 Komunikat nr 6 Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012 r, op.cit., s System zarządzania ryzykiem w jednostkach administracji podatkowej i kontroli skarbowej. Dokument przygotowany przez Zespół powołany decyzją Nr 41/AP Ministra Finansów z dnia 29 października 2010 roku do opracowania jednolitego systemu kontroli zarządczej w jednostkach administracji podatkowej i kontroli skarbowej, Warszawa 2011, S. Bożek, Identyfikacja czynników ryzyka w procesie zarządzania ryzykiem w przedsiębiorstwie ubezpieczeniowym, [w:] D. Zarzecki (red.): Zarządzanie Finansami. Współczesne wyzwania teorii i praktyki, Zeszyty Naukowe Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, nr 38, Uniwersytet Szczeciński, Szczecin 2011, s. 651 i nast. 29 Komunikat nr 6 Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012 r, op.cit., s , s8 296 S. Bożek Zgodnie z przytoczonym przykładem 33 zadania komórki organizacyjnej określone w regulaminie organizacyjnym realizują cele w następujący przykładowy sposób. Do obowiązków komórki obsługi bezpośredniej urzędu skarbowego należą m.in. następujące zadania: udzielanie niezbędnych informacji dotyczących właściwości rzeczowej urzędu, przyjmowanie deklaracji podatkowych, wniosków, informacji i innych dokumentów, w tym w formie elektronicznej, identyfikowanie i rejestrowanie w systemie informatycznym przyjętych dokumentów. Uwzględniając powyższe, można sformułować następujący cel i zadanie na rok następny: Cel: Zapewnienie wpływu dochodów do budżetu państwa na poziomie określonym dla urzędu skarbowego X na rok Miernik: Kwota wpływów, wartość miernika 100% zaplanowanych wpływów. Zadanie dla komórki organizacyjnej: Bieżące ewidencjonowanie dokumentów podatkowych i ich weryfikacja. Miernik nr 1: Upływ czasu pomiędzy wpływem deklaracji a datą pierwszego księgowania, wartość miernika 17 dni. Miernik nr 2: Szybkość zatwierdzania dokumentów, wartość miernika 16 dni. Miernik nr 3: Szybkość zaewidencjonowania w systemie POLTAX dokumentów, wartość miernika 15 dni. Podsumowując powyższe, stwierdza się, że w planowaniu działalności urzędu skarbowego w warunkach ryzyka podstawową rolę odgrywają cele i realizujące je zadania dostosowane do odpowiednio określonego i zbadanego obszaru działalności. Przy tym należy pamiętać, że zadania to obszary ryzyka generujące poszczególne rodzaje ryzyka 34. Taki przykładowy proces planowania w urzędzie skarbowym X powinien przebiegać według schematu procedur 35 : 1. Pełnomocnik przy pomocy wspierającego Zespołu, przygotowując projekt Rocznego Planu Działalności (zwanego RPD ) na dany rok, korzysta z propozycji składanych przez osoby kierujące poszczególnymi komórkami organizacyjnymi Urzędu. 2. Naczelnik Urzędu zatwierdza RPD najpóźniej do dnia 20 grudnia roku poprzedzającego. 3. Zatwierdzony przez Naczelnika Urzędu RPD niezwłocznie podlega publikacji w wewnętrznej sieci intranetowej urzędu. 4. Osoby kierujące poszczególnymi komórkami organizacyjnymi Urzędu są zobowiązane do zapoznania podległych pracowników z zadaniami zawartymi w RPD. 5. RPD może podlegać weryfikacji i aktualizacji po otrzymaniu wytycznych ministra finansów do działania izb i urzędów skarbowych na dany rok. 33 Przykład nr 12 przytoczono za: Komunikat nr 6 Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012 r, op.cit., s Ryzyka w urzędach skarbowych katalog otwarty. System zarządzania ryzykiem w jednostkach administracji podatkowej i kontroli skarbowej. Załącznik nr 3,, op.cit. 35 Przykład nr 12 przytoczono za: Komunikat nr 6 Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012 r, op.cit., s. 10.9 Zintegrowane zarządzanie ryzykiem W Urzędzie sporządza się Studium Wykonalności Celów (zwane SWC) najpóźniej w terminie miesiąca od dnia otrzymania Wytycznych do działania izb i urzędów skarbowych określonych przez Ministerstwo Finansów. 7. SWC stanowi szczegółowe rozwinięcie zadań służących realizacji celów określonych w RPD Urzędu na dany rok. Implementacja zintegrowanego zarządzania ryzykiem w organizacji jest uwarunkowana licznymi determinantami, m.in. regulacjami i wytycznymi formalnymi, legislacyjnymi czy normatywnymi, oczywiście o różnym zasięgu i stopniu przymusowości wdrożeniowej, np. w obszarze bankowości (rekomendacje, Bazylea), ubezpieczeń (Solvency II), czasem sytuacją ekonomiczną (jako czynnik warunkujący pozycję wobec konkurencji na lokalnym rynku, zmiany strukturalno-organizacyjne zmierzające w kierunku uczestnictwa na regularnych rynkach finansowych (giełda) itd.), a czasem dojrzałością procesową organizacji (jej ładem i kulturą organizacji), które to czynniki pozwalają rozpoznać znaczenie i potrzebę wdrażania zarządzania ryzykiem (w wersji zintegrowanej, opartej na międzynarodowych standardach zarządzania ryzykiem). Bodźców (zewnętrznych i wewnętrznych) do wdrażania zarządzania ryzykiem jest znacznie więcej, na ogół nie oddziałują pojedynczo i oddzielnie, a często komplementarnie i łącznie. Istotną rolę wśród determinantów implementacji zintegrowanego zarządzania ryzykiem odgrywa postawa kierownictwa organizacji; jeśli jest aktywna, to często koordynuje, a nawet inicjuje proces wdrożeniowy. W jednostkach sektora finansów publicznych (w tym również w urzędzie skarbowym) wdrożenie formalnego systemu zarządzania ryzykiem w jednostce powinno zawsze być poprzedzone decyzją kierownictwa jednostki. Ważny jest komunikat zarówno do kadry zarządzającej na każdym szczeblu, jak również pracowników, że jest to istotna kwestia dla jednostki. Wraz z informacją o wdrożeniu takiego systemu kierownik jednostki powinien wskazać osoby, które będą koordynowały cały system, oraz zapewnić dla nich niezbędne wsparcie 36. W tym miejscu warto podkreślić, że wszelkie instrukcje, procedury wewnętrzne, wytyczne, dokumenty określające zakres obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności pracowników stanowią element dokumentujący system kontroli zarządczej. Jasno stwierdza się, że wszelkie działania podejmowane w odniesieniu do systemu zarządzania ryzykiem powinny być właściwie udokumentowane. Zatem aby zarządzanie ryzykiem przebiegało w jednostce w sposób systematyczny i, co ważne, było prawidłowo dokumentowane, powinna zostać opracowana klarowna procedura zarządzania ryzykiem, która powinna obejmować następujące obszary 37 : powiązanie pomiędzy celami jednostki a przyjętymi w jednostce zasadami zarządzania ryzykiem, politykę kierownictwa dotyczącą akceptowanego poziomu ryzyka, 36 Komunikat nr 6 Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012 r, op.cit., s , s. 24.10 298 S. Bożek rozliczalność i odpowiedzialność za zarządzanie ryzykiem (role i obowiązki poszczególnych uczestników systemu zarządzania ryzykiem), sposoby mierzenia i raportowania wyników zarządzania ryzykiem (monitorowanie skuteczności mechanizmów kontrolnych, monitorowanie stanów poszczególnych rodzajów ryzyka), zobowiązanie określonych osób/stanowisk do dokonywania okresowych przeglądów i doskonalenia polityk/procedur zarządzania ryzykiem, wzory dokumentów. Z powyższego wynika, jak istotną rolę odgrywa kierownik jednostki we wdrażaniu systemu zarządzania ryzykiem, żeby zarządzanie ryzykiem było adekwatne, skuteczne i efektywne zgodnie z wymogami Ustawy o finansach publicznych muszą być w jednostce określone klarowne kanały komunikacyjne (wewnętrzne i zewnętrzne) oraz mechanizmy raportowania. Zatem mechanizmy te powinny stanowić, że 38 : najważniejsze zasady systemu zarządzania ryzykiem oraz ich modyfikacje są odpowiednio komunikowane, istnieją odpowiednie zasady raportowania zarówno o ryzyku, jak i o efektywności systemu zarządzania ryzykiem, istotne informacje z systemu zarządzania ryzykiem są aktualne i dostępne na właściwym poziomie (kierownictwo wyższego szczebla, średniego szczebla, pracownicy), istnieje proces wymiany informacji (komunikacji) ze wszystkimi osobami, które korzystają z systemu zarządzania ryzykiem. Wszyscy pracownicy, a przede wszystkim kadra kierownicza, muszą otrzymać jednoznaczny przekaz od kierownika jednostki, że zarządzanie ryzykiem należy traktować bardzo poważnie 39. Przekazywane od kierownika jednostki informacje mają dotyczyć przede wszystkim: znaczenia i wagi skutecznego zarządzania ryzykiem, celów i zadań jednostki, ról i zakresu obowiązków pracowników przy wprowadzaniu w życie i utrzymaniu systemu zarządzania ryzykiem, akceptowanego poziomu ryzyka 40. Informowanie pracowników o najważniejszych zasadach wdrażanego systemu zarządzania ryzykiem w jednostce powinno/może przebiegać według poniższego przykładowego schematu 41 : decyzja kierownictwa jednostki o tym, że w jednostce zostanie wdrożony formalny system zarządzania ryzykiem, oraz wskazanie osób, które będą odpowiedzialne za wykonanie tego zadania, np. w formie pisma do wszystkich kierowników komórek organizacyjnych, a do pracowników, informacji na stronie intranetowej, przez udostępnienie materiałów ze spotkań kierownictwa jednostki, 38, s Przykład nr 35 przytoczono za: Komunikat nr 6 Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012 r, op.cit., s. 25.11 Zintegrowane zarządzanie ryzykiem 299 informacja o tym, w jaki sposób system zarządzania ryzykiem będzie połączony z istniejącymi już rozwiązaniami w jednostce, np. systemem zarządzania jakością, planowania działalności oraz monitorowaniem i sprawozdawaniem, np. w formie prezentacji, broszury, informacja o przyjęciu procedury zarządzania ryzykiem oraz sposobu i terminów wdrożenia poszczególnych elementów systemu zarządzania ryzykiem, np. w formie a do wszystkich pracowników, informacji na stronie intranetowej, informacja, w jaki sposób oraz do kogo należy przekazywać informację o zidentyfikowanych rodzajach ryzyka, wiadomość o utworzeniu zakładki intranetowej, gdzie można znaleźć wszystkie potrzebne informacje dotyczące zarządzania ryzykiem. W podsumowaniu powyższych rozważań stwierdza się, że wdrożenie formalnego systemu zarządzania ryzykiem w jednostce powinno zawsze być poprzedzone decyzją kierownictwa jednostki. Ważny jest komunikat zarówno do kadry zarządzającej na każdym szczeblu, jak również pracowników, że jest to istotna kwestia dla jednostki. Wraz z informacją o wdrożeniu takiego systemu kierownik jednostki powinien wskazać osoby, które będą koordynowały cały system, oraz zapewnić dla nich niezbędne wsparcie 42. Generalnie wdrażanie systemu zarządzania ryzykiem każdej organizacji powinno być oparte na metodologii Plan-Do-Check-Act (PDCA), która ma zastosowanie do wszystkich procesów, należałoby dodać zintegrowanych procesów. Cykl PCDA stanowi podstawowy i nieskomplikowany model postępowania stanowiący punkt wyjścia w pojmowaniu, jak w sposób prosty (w znaczeniu uproszczony) wdrażać proces, np. proces zarządzania ryzykiem w organizacji. Działanie Planowanie Monitorowanie Wdrażanie Rys. 1. Model wdrożenia systemu zarządzania ryzykiem w jednostkach sektora finansów publicznych Fig. 1. Risk management model implementation in public finance sector units Źródło: Komunikat nr 6 Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012 r, op.cit., s. 31 opierający się na modelu Plan-Do-Check-Act (PDCA) 42 Komunikat nr 6 Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012 r, op.cit., s. 30.12 300 S. Bożek Oczywiście metodologia PCDA nie jest wyłącznie zarezerwowana do jakiegoś konkretnego typu procesu, np. zarządzania ryzykiem, ale także dotyczy innych rodzajów procesów, np. zarządzania jakością. Teoretyczne podstawy postrzegania zarządzania jakością w przedsiębiorstwie jako procesu określił W.E. Deming, który wykorzystując koncepcję Shewharta, stworzył cykl działań związanych z wdrażaniem parametrów jakości zwany kołem Deminga (PCDA) 43. Wydaje się, że bardzo istotnym uwarunkowaniem PCDA jest akcent na zintegrowanie obecnie już nie tylko procesu, lecz także wielu procesów w organizacji. Można stwierdzić, ze zastosowanie modelu PCDA zapewnia odpowiedni poziom integracji pomiędzy różnymi normami dotyczącymi systemów zarządzania, m.in. ISO 9001 Systemy Zarządzania Jakością, ISO/IEC Systemy Zarządzania Bezpieczeństwem Informacji, ISO Wymagania dla systemów zarządzania bezpieczeństwem łańcucha dostaw, ISO Systemy Zarządzania Ciągłością Działania. W kontekście rozważań tego opracowania także PCDA pozwala zintegrować zarządzanie ryzykiem określone w ISO Nie każde przedsiębiorstwo ma (lub mieć musi) pełny zestaw norm integrujących ISO. W przypadku jednostki takiej jak urząd skarbowy zintegrowanie zarządzania jest oparte na systemie zarządzania jakością i wdrażanym systemie zarządzania ryzykiem 44. Choć w wytycznych do wdrażania zintegrowanego zarządzania ryzykiem w jednostkach sektora finansów publicznych według Komunikatu nr 6 Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012 zaprezentowano jedynie schemat wdrażania zarządzania ryzykiem bez żadnych odniesień, że jest to model PCDA, stosowanie cyklu zapewnia, że wprowadzony system zarządzania ryzykiem będzie usprawniany i doskonalony, a system zarządzania ryzykiem będzie dostosowany do jednostki i jej otoczenia 45. W ramach poszczególnych etapów cyklu wdrażania zarządzania ryzykiem wykonywane są takie zadania, jak 46 : 1. planowanie: dokładne poznanie jednostki, jej środowiska wewnętrznego i otoczenia, w jakim jednostka funkcjonuje, przygotowanie dokumentu, który w formalny sposób określi zasady funkcjonowania systemu zarządzania ryzykiem w jednostce, akceptacja tego dokumentu przez kierownika jednostki; 2. wdrażanie: wybranie właściwego momentu wdrożenia systemu zarządzania ryzykiem w jednostce (np. nie w okresie, kiedy pracownicy jednostki są bardzo obciążeni pracą), zapoznanie pracowników z zasadami zarządzania ryzykiem w jednostce, zastosowanie przyjętych rozwiązań; 43 S. Bożek-Węglarz, Sterowanie jakością w działalności lokacyjnej ubezpieczycieli, Problemy jakości, nr 12, 2003, s Informacje uzyskane w Urzędzie Skarbowym w Katowicach, Komunikat nr 6 Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012, op.cit., s13 Zintegrowane zarządzanie ryzykiem monitorowanie: monitorowanie i ocena funkcjonowania systemu zarządzania ryzykiem zgodnie z przyjętymi zasadami; 4. działanie: podejmowanie decyzji, na podstawie monitorowania i oceny funkcjonowania systemu zarządzania ryzykiem, o zmianach obowiązujących zasad; w kolejnym kroku należy zaplanować, wdrożyć, monitorować i ewentualnie przeprowadzać kolejne zmiany. 4. Zakończenie Z przeprowadzonych rozważań dotyczących zintegrowanego zarządzania ryzykiem w jednostkach sektora finansów publicznych wynikają następujące ważniejsze spostrzeżenia i wnioski: nie istnieje jeden uniwersalny dla wszystkich sektorów, branż czy typów działalności model zarządzani ryzykiem, wręcz odwrotnie proces jest dostosowany do określonej formy aktywności, a bardziej wprost do określonej konkretnej organizacji, w tym przypadku są to urzędy skarbowe jako instytucje sektora finansów publicznych; jedynym dopuszczalnym aspektem uniwersalności dla zarządzania ryzykiem jest jego opieranie się na standardach zarządzania ryzykiem ukonstytuowanych przez uznane międzynarodowe instytucje, które to standardy oparto na koncepcji ERM; istnieją formalnoprawne uregulowania wdrażania i funkcjonowania formalnego systemu zarządzania ryzykiem w instytucjach sektora finansów publicznych, a zarządzanie ryzykiem jest wpisane w cele kontroli zarządczej, natomiast wprowadzaniem do zarządzania ryzykiem są zawsze prawidłowo określone cele i zadania dla tych instytucji, za podstawę uznaje się zaś cele strategiczne (aby zarządzanie ryzykiem było skuteczne); przez wdrażanie czy funkcjonowanie tzw. formalnego systemu zarządzania ryzykiem 47 w jednostkach sektora finansów publicznych rozumie się implementację i funkcjonowanie zintegrowanego zarządzania ryzykiem, które jest określone różnymi uwarunkowaniami, z których do podstawowych zalicza się wykorzystanie wytycznych zawartych w standardach zarządzania ryzykiem; urzędy skarbowe mają własny i odrębny (podobnie jak inne typy organizacji) portfel ryzyka, którym należy zarządzać w sposób zintegrowany. 47 Patrz: Komunikat nr 6 Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012 r, op.cit.14 302 S. Bożek Bibliografia 1. Baranoff E.: Risk Management and Insurance, Wiley, Bożek S.: Funkcjonowanie przedsiębiorstw ubezpieczeniowych w warunkach ryzyka. Standaryzacja zarządzania ryzykiem, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, Katowice Bożek S.: Identyfikacja czynników ryzyka w procesie zarządzania ryzykiem w przedsiębiorstwie ubezpieczeniowym, [w:] D. Zarzecki (red.): Zarządzanie Finansami. Współczesne wyzwania teorii i praktyki, Zeszyty Naukowe Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, nr 38, Uniwersytet Szczeciński, Szczecin Bożek S.: Kontekst strategiczny zarządzania ryzykiem przedsiębiorstwa ubezpieczeniowego, [w:] T. Michalskim (red.): Wyzwania dla rynków ubezpieczeń w świetle sytuacji na globalnych rynkach finansowych, Oficyna Wydawnicza Szkoła Główna Handlowa w Warszawie, Warszawa Bożek-Węglarz S.: Sterowanie jakością w działalności lokacyjnej ubezpieczycieli, Problemy jakości, nr 12, Dorfman M.: Introduction to Risk Management and Insurance, Ninth Edition, Pearson Prentice Hall, Harrington S., Niehaus G.: Risk Management and Insurance, McGraw-Hill/Irwin, International Edition, Komunikat nr 6 Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012 r. w sprawie szczegółowych wytycznych dla sektora finansów publicznych w zakresie planowania i zarządzania ryzykiem, Dziennik Urzędowy Ministra Finansów, poz. 56, Warszawa, 18 grudnia Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 13 maja 2004 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o urzędach i izbach skarbowych (DzU, 2004, nr 121, poz. 1267). 10. PKN-ISO Guide 73, PKN, Warszawa PN-ISO 31000, Zarządzani ryzykiem. Zasady i wytyczne, PKN, Warszawa Ryzyka w urzędach skarbowych katalog otwarty. Materiały wewnętrzne urzędu skarbowego regionu śląskiego. 13. Skipper W. Kwon, Risk Management and Insurance. Perspectives in a Global Economy, Blackwell Publishing, System zarządzania ryzykiem w jednostkach administracji podatkowej i kontroli skarbowej. Dokument przygotowany przez Zespół powołany decyzją Nr 41/AP Ministra Finansów z dnia 29 października 2010 roku do opracowania jednolitego systemu kontroli zarządczej w jednostkach administracji podatkowej i kontroli skarbowej, Warszawa 2011.15 Zintegrowane zarządzanie ryzykiem Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (DzU, nr 157, poz. 1240, z późn. zm. art. 69). 16. Zarządzanie ryzykiem korporacyjnym zintegrowana struktura ramowa Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, PIKW, PIB, Warszawa Abstract The integrated risk management in the organization, regardless of the type, and so also in public sector institutions is based on a mature approach to risk management, namely enterprise risk management (ERM). Whereby the integrated risk management in the public finance sector organizations is understood the formal base on the guidelines of the international standards of the risk management and consistency with legal and organizational determinants specially dedicated for public finance sector entities. This complementary approach allows to implement risk management in an integrated approach to tax offices, which are units of the public finance sector. Pokazać jeszcze
AGATA PISZKO Kontrola zarządcza w szkołach i placówkach oświatowych Spis treści Kontrola zarządcza w szkołach i placówkach oświatowych 1. Geneza kontroli zarządczej... 3 2. Istota kontroli zarządczej... Bardziej szczegółowo SKZ System Kontroli Zarządczej
SKZ System Kontroli Zarządczej KOMUNIKAT Nr 23 MINISTRA FINANSÓW z dnia 16 grudnia 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych Na podstawie art. 69 ust. 3 ustawy z Bardziej szczegółowo Powiązania norm ISO z Krajowymi Ramami Interoperacyjności i kontrolą zarządczą
Powiązania norm ISO z Krajowymi Ramami Interoperacyjności i kontrolą zarządczą Punkt widzenia audytora i kierownika jednostki Agnieszka Boboli Ministerstwo Finansów w 22.05.2013 r. 1 Agenda Rola kierownika Bardziej szczegółowo Szkoła Podstawowa nr 336 im. Janka Bytnara Rudego - Ursynów
RAPORT OCENA KONTROLI ZARZĄDCZEJ Szkoła Podstawowa nr 336 im. Janka Bytnara Rudego - Ursynów raport za rok: 2015 Strona 1 z 12 I. WSTĘP: Kontrolę zarządczą w jednostkach sektora finansów publicznych stanowi Bardziej szczegółowo Kontrola zarządcza stanowi ogół działań podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy.
Warszawa, dnia 12 grudnia 2013 r. Poz. 51 ZARZĄ DZENIE NR 49 MINISTRA FINANSÓW z dnia 9 grudnia 2013 r. w sprawie kontroli zarządczej Na podstawie art. 34 ust. 1 ustawy z dnia 8 sierpnia 1996 r. o Radzie Bardziej szczegółowo Kontrola zarządcza w jednostkach samorządu terytorialnego z perspektywy Ministerstwa Finansów
Kontrola zarządcza w jednostkach samorządu terytorialnego z perspektywy Ministerstwa Finansów Monika Kos, radca ministra Departament Polityki Wydatkowej Warszawa, 13 stycznia 2015 r. Program prezentacji Bardziej szczegółowo Zarządzanie finansami publicznymi narzędzia zarządzania finansami publicznymi oraz efektywne sposoby wydatkowania środków publicznych. Marzec 2010 r.
Zarządzanie finansami publicznymi narzędzia zarządzania finansami publicznymi oraz efektywne sposoby wydatkowania środków publicznych. Marzec 2010 r. Szkolenie organizowane w ramach projektu Poprawa jakości Bardziej szczegółowo Obszary zarządzania jednostką a regulacje wewnętrzne Lokalnej Grupy Rybackiej. Poznań, dnia 28 kwietnia 2011 r.
Dobre praktyki integracji systemów zarządzania w administracji rządowej, na przykładzie Ministerstwa Gospodarki Warszawa, 25 lutego 2015 r. 2 W celu zapewnienia, jak również ciągłego doskonalenia jakości, Bardziej szczegółowo WYKŁAD. Temat: KONTROLA ZARZĄDCZA W SEKTORZE FINANSÓW PUBLICZNYCH. 3. Pojęcie kontroli zarządczej w sektorze finansów publicznych
WYKŁAD Temat: KONTROLA ZARZĄDCZA W SEKTORZE FINANSÓW PUBLICZNYCH Zagadnienia: 1. Istota i klasyfikacja kontroli wewnętrznej 2. Pojęcie i zadania kontroli zarządczej 3. Pojęcie kontroli zarządczej w sektorze Bardziej szczegółowo Oświadczenie o stanie kontroli zarządczej. Dyrektora Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej nr 1 w Bydgoszczy. za rok 2012
Oświadczenie o stanie kontroli zarządczej Dyrektora Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej nr 1 w Bydgoszczy za rok 2012 Dział I Jako osoba odpowiedzialna za zapewnienie funkcjonowania adekwatnej, skutecznej Bardziej szczegółowo I. Postanowienia ogólne.
PROCEDURY KONTROLI ZARZĄDCZEJ Załącznik Nr 1 do zarządzenia nr 291/11 Prezydenta Miasta Wałbrzycha z dnia 15.03.2011 r. I. Postanowienia ogólne. 1 Procedura kontroli zarządczej została opracowana na podstawie Bardziej szczegółowo Zasady funkcjonowania systemu kontroli zarządczej w Urzędzie Miasta Lublin i jednostkach organizacyjnych miasta Lublin
zasad funkcjonowania systemu kontroli zarządczej w Urzędzie Miasta Lublin i jednostkach organizacyjnych miasta Lublin Zasady funkcjonowania systemu kontroli zarządczej w Urzędzie Miasta Lublin i jednostkach Bardziej szczegółowo System Kontroli Wewnętrznej w Banku BPH S.A.
System Kontroli Wewnętrznej w Banku BPH S.A. Cel i elementy systemu kontroli wewnętrznej 1. System kontroli wewnętrznej umożliwia sprawowanie nadzoru nad działalnością Banku. System kontroli wewnętrznej Bardziej szczegółowo Zarządzanie ryzykiem teoria i praktyka. Ewa Szczepańska Centrum Projektów Informatycznych Warszawa, dnia 31 stycznia 2012 r.
Zarządzanie ryzykiem teoria i praktyka Ewa Szczepańska Centrum Projektów Informatycznych Warszawa, dnia 31 stycznia 2012 r. Zarządzanie ryzykiem - agenda Zarządzanie ryzykiem - definicje Ryzyko - niepewne Bardziej szczegółowo Karta audytu Uniwersytetu Śląskiego w Katowicach
Załącznik do zarządzenia Rektora UŚ nr 38 z dnia 28 lutego 2012 r. Uniwersytet Śląski w Katowicach Zatwierdzam: Rektor Uniwersytetu Śląskiego Karta audytu Uniwersytetu Śląskiego w Katowicach Katowice, Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr OR.0050.40. 2012.OR Burmistrza Gminy i Miasta Lwówek Śląski z dnia 30 lipca 2012r.
Zarządzenie Nr OR.0050.40. 2012.OR Burmistrza Gminy i Miasta Lwówek Śląski z dnia 30 lipca 2012r. w sprawie organizacji i funkcjonowania kontroli zarządczej w Urzędzie Gminy i Miasta Lwówek Śląski. Na Bardziej szczegółowo Z A R Z Ą D Z E N I E Nr 19 /11. Dyrektora Zarządu Budynków Mieszkalnych w Suwałkach z dnia r.
Z A R Z Ą D Z E N I E Nr 19 /11 Dyrektora Zarządu Budynków Mieszkalnych w Suwałkach z dnia 12.04.2011r. W sprawie organizacji i funkcjonowania kontroli zarządczej w Zarządzie Budynków Mieszkalnych w Suwałkach. Bardziej szczegółowo w sprawie wprowadzenia systemu kontroli zarządczej w III Liceum Ogólnokształcącym w Piotrkowie Trybunalskim
Zarządzenie Nr 1/2013 Dyrektora III LICEUM OGÓLNOKSZTAŁCĄCEGO w Piotrkowie Trybunalskim z dnia 24 stycznia 2013 r. w sprawie wprowadzenia systemu kontroli zarządczej w III Liceum Ogólnokształcącym w Piotrkowie Bardziej szczegółowo Zarządzenie nr 98/2012. Wójta Gminy Żórawina z dnia 26 stycznia 2012 w sprawie wprowadzenia standardów kontroli zarządczej w Gminie Żórawina
Zarządzenie nr 98/2012 Wójta Gminy Żórawina z dnia 26 stycznia 2012 w sprawie wprowadzenia standardów kontroli zarządczej w Gminie Żórawina Na podstawie art. 53 ust. 1, art. 68 ust. 1 i art. 69 ust. 1 Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 21 listopada 2014 r. Poz. 29 M I N I S T R A S P R A W Z A G R A N I C Z N Y C H 1) z dnia 20 listopada 2014 r.
DZIENNIK URZĘDOWY MINISTRA SPRAW ZAGRANICZNYCH Warszawa, dnia 21 listopada 2014 r. Poz. 29 Z A R Z Ą D Z E N I E N R 2 9 M I N I S T R A S P R A W Z A G R A N I C Z N Y C H 1) z dnia 20 listopada 2014 Bardziej szczegółowo DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 28 września 2015 r. Poz. 1480 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 4 września 2015 r. w sprawie audytu wewnętrznego oraz informacji o pracy i Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE NR 451/2014 PREZYDENTA MIASTA KIELCE. z dnia 19 grudnia 2014 r.
ZARZĄDZENIE NR 451/2014 PREZYDENTA MIASTA KIELCE z dnia 19 grudnia 2014 r. w sprawie zasad funkcjonowania oraz metod monitorowania i oceny systemu kontroli zarządczej w Urzędzie Miasta Kielce i jednostkach Bardziej szczegółowo 1.5. ZESPÓŁ DS. SYSTEMU KONTROLI ZARZĄDCZEJ
1.5. ZESPÓŁ DS. SYSTEMU KONTROLI ZARZĄDCZEJ Po zapoznaniu się z Komunikatem Nr 23 Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych (Dz. Bardziej szczegółowo NOSEK ( Narzędzie Oceny Systemu Efektywnej Kontroli ) Sporządzili: Bożena Grabowska Bogdan Rajek Anna Tkaczyk Urząd Miasta Częstochowy
NOSEK ( Narzędzie Oceny Systemu Efektywnej Kontroli ) Sporządzili: Bożena Grabowska Bogdan Rajek Anna Tkaczyk Urząd Miasta Częstochowy Dziękujemy za współpracę uczestnikom GRUPY INOWACJI SAMORZĄDOWYCH: Bardziej szczegółowo Oświadczenie o stanie kontroli zarządczej. Wójt Gminy Biesiekierz
Oświadczenie o stanie kontroli zarządczej Wójta Gminy Biesiekierz za rok 2013 Dział I Jako osoba odpowiedzialna za zapewnienie funkcjonowania adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej, tj. Bardziej szczegółowo Procedura Systemu Zarządzania Jakością wg PN-EN ISO 9001:2009 Kontrola zarządcza w jednostkach organizacyjnych Gminy Wólka poziom II
Strona 1 z 5 Opracował Sprawdził Zatwierdził Ewa Flis Halina Gąsior Pełnomocnik ds. SZJ Ewa Flis Wójt Gminy Edwin Gortat 25.10.2011r.... 25.10.2011r.... 25.10.211r.... 25.10.2011r.... data podpis data Bardziej szczegółowo REGULAMIN KONTROLI ZARZĄDCZEJ W ZESPOLE SZKÓŁ Nr 3 W PŁOŃSKU
Załącznik nr 1 do zarządzenia nr 3 z dnia 20.10.214r REGULAMIN KONTROLI ZARZĄDCZEJ W ZESPOLE SZKÓŁ Nr 3 W PŁOŃSKU Na podstawie art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych Bardziej szczegółowo Zbiór wytycznych do kontroli zarządczej w Akademii Pedagogiki Specjalnej im. Marii Grzegorzewskiej
Zarządzenie Nr 231/2015 Burmistrza Miasta Czeladź z dnia 22 lipca 2015r. w sprawie organizacji i zasad funkcjonowania systemu kontroli zarządczej w Mieście Czeladź Na podstawie art.69 ust.1 pkt 2 i pkt Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 6 maja 2015 r. Poz. 16 M I N I S T R A S P R AW Z A G R A N I C Z N Y C H 1) z dnia 6 maja 2015 r.
DZIENNIK URZĘDOWY MINISTRA SPRAW ZAGRANICZNYCH Warszawa, dnia 6 maja 2015 r. Poz. 16 Z A R Z Ą D Z E N I E N R 15 M I N I S T R A S P R AW Z A G R A N I C Z N Y C H 1) z dnia 6 maja 2015 r. w sprawie Karty Bardziej szczegółowo Zarządzenie wewnętrzne Nr 1 / 2011
D/BK-K 02003 1 /11 Zarządzenie wewnętrzne Nr 1 / 2011 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Namysłowie z dnia 14.02.2011r. w sprawie ustalenia zasad kontroli zarządczej w Powiatowej Bardziej szczegółowo Zarządzanie projektami a zarządzanie ryzykiem
Ewa Szczepańska Zarządzanie projektami a zarządzanie ryzykiem Warszawa, dnia 9 kwietnia 2013 r. Agenda Definicje Wytyczne dla zarządzania projektami Wytyczne dla zarządzania ryzykiem Miejsce ryzyka w zarządzaniu Bardziej szczegółowo Polityka zarządzania ryzykiem braku zgodności w Banku Spółdzielczym w Końskich
Załącznik do Uchwały Zarządu Nr 11/XLI/14 z dnia 30 grudnia 2014r. Załącznik do uchwały Rady Nadzorczej Nr 8/IX/14 z dnia 30 grudnia 2014r. Polityka zarządzania ryzykiem braku zgodności w Banku Spółdzielczym Bardziej szczegółowo SPRAWOZDANIE Z FUNKCJONOWANIA KONTROLI ZARZĄDCZEJ ZA ROK 2013. W Gimnazjum im. Ojca Ludwika Wrodarczyka w Radzionkowie
S t r o n a 1.... (pieczęć miejskiej jednostki organizacyjnej ) SPRAWOZDANIE Z FUNKCJONOWANIA KONTROLI ZARZĄDCZEJ ZA ROK 2013 W Gimnazjum im. Ojca Ludwika Wrodarczyka w Radzionkowie I. Działania podjęte Bardziej szczegółowo zarządzam, co następuje:
ZARZĄDZENIE NR 15 /12 DYREKTORA MIEJSKIEGO OŚRODKA POMOCY RODZINIE W TORUNIU z dnia 28 grudnia 2012 r. w sprawie wprowadzenia Zasad kontroli zarządczej w Miejskim Ośrodku Pomocy Rodzinie w Toruniu. Na Bardziej szczegółowo Autor: Artur Lewandowski. Promotor: dr inż. Krzysztof Różanowski
Autor: Artur Lewandowski Promotor: dr inż. Krzysztof Różanowski Przegląd oraz porównanie standardów bezpieczeństwa ISO 27001, COSO, COBIT, ITIL, ISO 20000 Przegląd normy ISO 27001 szczegółowy opis wraz Bardziej szczegółowo System kontroli zarządczej w praktyce polskiej administracji publicznej
Seminaryjne posiedzenie Kolegium Najwyższej Izby Kontroli 5 grudnia 2012 r. Elżbieta Paliga Kierownik Biura Audytu Wewnętrznego Urzędu Miejskiego w Dąbrowie Górniczej System kontroli zarządczej w praktyce Bardziej szczegółowo BAKER TILLY POLAND CONSULTING
BAKER TILLY POLAND CONSULTING Wytyczne KNF dla firm ubezpieczeniowych i towarzystw reasekuracyjnych w obszarze bezpieczeństwa informatycznego An independent member of Baker Tilly International Objaśnienie Bardziej szczegółowo DZIENNIK URZĘDOWY MINISTRA KULTURY I DZIEDZICTWA NARODOWEGO. Warszawa, dnia 29 września 2014 r. Pozycja 38
DZIENNIK URZĘDOWY MINISTRA KULTURY I DZIEDZICTWA NARODOWEGO Warszawa, dnia 29 września 2014 r. Pozycja 38 ZARZĄDZENIE MINISTRA KULTURY I DZIEDZICTWA NARODOWEGO 1) z dnia 29 września 2014 r. w sprawie Karty Bardziej szczegółowo Plan kontroli zarządczej na rok 2012 dla Urzędu Gminy Pruszcz Gdański w Pruszczu Gdańskim. Planowa na wartość
Plan kontroli zarządczej na rok 2012 dla Urzędu Gminy Pruszcz Gdański w Pruszczu Gdańskim Lp. CEL Nazwa 1. Przejrzysty proces zatrudniana zapewniający wybór najlepszego kandydata na dane stanowisko Wskaźnik Bardziej szczegółowo Doświadczenia w wdrażaniu systemu zarządzania bezpieczeństwem informacji zgodnego z normą ISO 27001
Doświadczenia w wdrażaniu systemu zarządzania bezpieczeństwem informacji zgodnego z normą ISO 27001 na przykładzie Urzędu Miejskiego w Bielsku-Białej Gliwice, dn. 13.03.2014r. System Zarządzania Bezpieczeństwem Bardziej szczegółowo Budżet zadaniowy autentyczne narzędzie zarządzania publicznego?
Budżet zadaniowy autentyczne narzędzie zarządzania publicznego? Bartosz Staszewski Naczelnik wydziału Departament Budżetu Państwa Kraków, 24 września 2014 r. www.mf.gov.pl Uniwersalne cechy systemowe i Bardziej szczegółowo Kwestia procesu / podziału odpowiedzialności w zakresie odpowiedzialności za księgi pomocnicze
Kwestia procesu / podziału odpowiedzialności w zakresie odpowiedzialności za księgi pomocnicze Polska Izba Ubezpieczeń Seminarium w sprawie rachunkowości 26 listopada 2013 roku Agenda Otoczenie regulacyjne Bardziej szczegółowo REGULAMIN FUNKCJONOWANIA KONTROLI ZARZADCZEJ W POWIATOWYM URZĘDZIE PRACY W GIśYCKU. Postanowienia ogólne
Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 29 z 01.07.2013r. REGULAMIN FUNKCJONOWANIA KONTROLI ZARZADCZEJ W POWIATOWYM URZĘDZIE PRACY W GIśYCKU Postanowienia ogólne 1 1. Kontrola zarządcza w Powiatowym Urzędzie Bardziej szczegółowo Kontrola zarządcza w przedszkolu najważniejsze informacje
OPUBLIKOWANO: WRZESIEŃ 2015 Kontrola zarządcza w przedszkolu najważniejsze informacje Opracował: Mirosław Sola, trener, specjalista z zakresu kontroli zarządczej Podstawa prawna: Ustawa z dnia 27 sierpnia Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 12 maja 2016 r. Poz. 20
Warszawa, dnia 12 maja 2016 r. Poz. 20 Z A R Z Ą D Z E N I E N R 15 M I N I S T R A S P R AW Z A G R A N I C Z N Y C H 1) z dnia 10 maja 2016 r. w sprawie Karty audytu wewnętrznego w Ministerstwie Spraw Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 21 czerwca 2013 r. Poz. 15 OBWIESZCZENIE KOMISJI NADZORU FINANSOWEGO. z dnia 21 czerwca 2013 r.
DZIENNIK URZĘDOWY Warszawa, dnia 21 czerwca 2013 r. Poz. 15 OBWIESZCZENIE z dnia 21 czerwca 2013 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu uchwały Nr 384/2008 Komisji Nadzoru Finansowego w sprawie wymagań Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 18/2011 Rektora Państwowej Wyższej Szkoły Zawodowej w Koninie z dnia 29 marca 2011 r.
Zarządzenie Nr 18/2011 Rektora Państwowej Wyższej Szkoły Zawodowej w Koninie z dnia 29 marca 2011 r. w sprawie ustanowienia Polityki zarządzania ryzykiem w Państwowej Wyższej Szkole Zawodowej w Koninie Bardziej szczegółowo Karta audytu wewnętrznego
Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 0050.149.2015 Burmistrza Miasta Lędziny z dnia 08.07.2015 Karta audytu wewnętrznego 1. Karta audytu wewnętrznego określa: cel oraz zakres audytu wewnętrznego; zakres niezależności Bardziej szczegółowo Księga Zintegrowanego Systemu Zarządzania ODPOWIEDZIALNOŚĆ KIEROWNICTWA
Strona: 1 z 6 1. Zaangażowanie kierownictwa Najwyższe kierownictwo SZPZLO Warszawa Ochota przejęło pełną odpowiedzialność za rozwój i ciągłe doskonalenie ustanowionego i wdrożonego zintegrowanego systemu Bardziej szczegółowo Procedury Kontroli Zarządczej Starostwa Powiatowego w Skarżysku-Kamiennej
Procedury Kontroli Zarządczej Starostwa Powiatowego w Skarżysku-Kamiennej A. Środowisko wewnętrzne I. Przestrzeganie wartości etycznych. Osoby zarządzające i pracownicy powinni być świadomi wartości etycznych Bardziej szczegółowo BAKER TILLY POLAND CONSULTING
BAKER TILLY POLAND CONSULTING Kontrola zarządcza oraz wsparcie administratora bezpieczeństwa informacji An independent member of Baker Tilly International Baker Tilly Poland Consulting Baker Tilly Poland Bardziej szczegółowo Zmiany w standardzie ISO dr inż. Ilona Błaszczyk Politechnika Łódzka
Zmiany w standardzie ISO 9001 dr inż. Ilona Błaszczyk Politechnika Łódzka 1 W prezentacji przedstawiono zmiany w normie ISO 9001 w oparciu o projekt komitetu. 2 3 4 5 6 Zmiany w zakresie terminów używanych Bardziej szczegółowo Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 885 ze zm.),
ZARZĄDZENIE NR 4 / 2014 z dnia 12 grudnia 2014 r. Dyrektora Zespołu Szkół nr 1 im. gen. Jerzego Ziętka w Katowicach w sprawie Regulaminu Kontroli Zarządczej Podstawa prawna: Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 Bardziej szczegółowo MAZOWIECKI URZĄD WOJEWÓDZKI W WARSZAWIE
MAZOWIECKI URZĄD WOJEWÓDZKI W WARSZAWIE REGULAMIN WEWNĘTRZNY ZESPOŁU AUDYTU WEWNĘTRZNEGO Zatwierdzam Halina Stachura-Olejniczak dyrektor generalny Warszawa, 20 listopada 2014 r. REGULAMIN WEWNĘTRZNY ZESPOŁU Bardziej szczegółowo Solvency II. Filar II - Wymogi systemu zarządzania. Polska Izba Ubezpieczeń Deloitte Advisory Sp. z o.o. Jakub Bojanowski. 10 grudnia 2008 roku
Solvency II Filar II - Wymogi systemu zarządzania. Polska Izba Ubezpieczeń Deloitte Advisory Sp. z o.o Jakub Bojanowski 10 grudnia 2008 roku 1 Filar II System Zarządzania System zarządzania ryzykiem opisany Bardziej szczegółowo REGULAMIN ORGANIZACYJNY SEKCJI AUDYTU WEWNĘTRZNEGO
Załącznik do zarządzenia nr 11/2006 Głównego Inspektora Pracy z dnia 23 czerwca 2006 r. REGULAMIN ORGANIZACYJNY SEKCJI AUDYTU WEWNĘTRZNEGO Rozdział I Postanowienia ogólne 1. Sekcja Audytu Wewnętrznego Bardziej szczegółowo Strategia identyfikacji, pomiaru, monitorowania i kontroli ryzyka w Domu Maklerskim Capital Partners SA
Strategia identyfikacji, pomiaru, monitorowania i kontroli ryzyka zatwierdzona przez Zarząd dnia 14 czerwca 2010 roku zmieniona przez Zarząd dnia 28 października 2010r. (Uchwała nr 3/X/2010) Tekst jednolity Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 21 czerwca 2016 r. Poz. 46 ZARZĄDZENIE NR 52 KOMENDANTA GŁÓWNEGO STRAŻY GRANICZNEJ. z dnia 20 czerwca 2016 r.
DZIENNIK URZĘDOWY KOMENDY GŁÓWNEJ STRAŻY GRANICZNEJ Warszawa, dnia 21 czerwca 2016 r. Poz. 46 ZARZĄDZENIE NR 52 KOMENDANTA GŁÓWNEGO STRAŻY GRANICZNEJ z dnia 20 czerwca 2016 r. w sprawie regulaminu organizacyjnego Bardziej szczegółowo RAPORT Z AUDYTU WEWNĘTRZNEGO URZĘDU GMINY TRĄBKI WIELKIE
RAPORT Z AUDYTU WEWNĘTRZNEGO URZĘDU GMINY TRĄBKI WIELKIE NA DZIEŃ 1.10.2012 r. 1. Nazwa jednostki. Urząd Gminy Trąbki Wielkie w myśl art. 9 oraz art. 274 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych Bardziej szczegółowo Zarządzenie nr 8/2010/2011 Dyrektora Szkoły Podstawowej w Czekanowie z dnia 13 grudnia 2010 r. w sprawie wprowadzenia Regulaminu Kontroli Zarządczej
Kontrola zarządcza Na podstawie: Zarządzenie nr 8/2010/2011 Dyrektora Szkoły Podstawowej w Czekanowie z dnia 13 grudnia 2010 r. w sprawie wprowadzenia Regulaminu Kontroli Zarządczej - Ustawy o systemie Bardziej szczegółowo Doświadczenia z wdrażania systemu zarządzania ryzykiem na przykładzie m.st. Warszawy
Doświadczenia z wdrażania systemu zarządzania ryzykiem na przykładzie m.st. Warszawy Ewa Śleszyńska-Charewicz Pełnomocnik Prezydenta m.st. Warszawy ds. ryzyka Katowice, 1-2.10.2015 r. PLAN PREZENTACJI Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 27 kwietnia 2012 r. Poz. 11 ZARZĄDZENIE NR 12 MINISTRA SPRAW ZAGRANICZNYCH 1) z dnia 27 kwietnia 2012 r.
DZIENNIK URZĘDOWY MINISTRA SPRAW ZAGRANICZNYCH Warszawa, dnia 27 kwietnia 2012 r. Poz. 11 ZARZĄDZENIE NR 12 MINISTRA SPRAW ZAGRANICZNYCH 1) z dnia 27 kwietnia 2012 r. w sprawie wprowadzenia i stosowania Bardziej szczegółowo ZESZYTY NAUKOWE UNIWERSYTETU SZCZECIŃSKIEGO NR 640 FINANSE, RYNKI FINANSOWE, UBEZPIECZENIA NR 38 2011
ZESZYTY NAUKOWE UNIWERSYTETU SZCZECIŃSKIEGO NR 640 FINANSE, RYNKI FINANSOWE, UBEZPIECZENIA NR 38 2011 SYLWIA BOŻEK IDENTYFIKACJA CZYNNIKÓW RYZYKA W PROCESIE ZARZĄDZANIA RYZYKIEM W PRZEDSIĘBIORSTWIE UBEZPIECZENIOWYM Bardziej szczegółowo Właściwe środowisko wewnętrzne w sposób zasadniczy wpływa na jakość kontroli zarządczej.
Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 119/2010 Starosty Zduńskowolskiego z dnia 31 grudnia 2010r. Procedury w sprawie funkcjonowania Kontroli Zarządczej w Starostwie Powiatowym w Zduńskiej Woli wg Standardów Bardziej szczegółowo aktualny stan realizacji zadań ministra właściwego do spraw budownictwa, gospodarki przestrzennej i mieszkaniowej wynikających z przepisów ustawy z
aktualny stan realizacji zadań ministra właściwego do spraw budownictwa, gospodarki przestrzennej i mieszkaniowej wynikających z przepisów ustawy z dnia 4 marca 2010 r. o infrastrukturze informacji przestrzennej Bardziej szczegółowo STANDARDY I SYSTEMY ZARZĄDZANIA PORTAMI LOTNICZYMI 2013
Wersja Jednostka realizująca Typ Poziom Program Profil Blok Grupa Kod Semestr nominalny Język prowadzenia zajęć Liczba punktów ECTS Liczba godzin pracy studenta związanych z osiągnięciem efektów Liczba Bardziej szczegółowo Dyrektora Gminnego Zespołu Szkół w Ozimku
ZARZĄDZENIE nr 31/2012 Dyrektora Gminnego Zespołu Szkół w Ozimku z dnia 17 października 2012 r. w sprawie organizacji zarządzania ryzykiem w GZS w Ozimku Na podstawie art.. 68 oraz art. 69 ust.1 pkt 3 Bardziej szczegółowo Kontrola zarządcza. Narada Dyrektorów 27-28 listopada 2013
Kontrola zarządcza Narada Dyrektorów 27-28 listopada 2013 1 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych w art. 68 stanowi iż, Kontrolę zarządczą w jednostkach sektora finansów publicznych Bardziej szczegółowo art. 69 ust. 1 pkt 3 Ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2009r. Nr 157, poz. 1240) wprowadzam system kontroli zarządczej.
Zarządzenie wewnętrzne nr 3/2014 Dyrektora Instytutu Genetyki Człowieka PAN z dnia 29 sierpnia 2014 r. w sprawie kontroli zarządczej w Instytucie Genetyki Człowieka PAN w Poznaniu. Na podstawie: art. 69 Bardziej szczegółowo REGULAMIN KONTROLI ZARZĄDCZEJ DLA ZACHODNIOPOMORSKIEGO CENTRUM DOKONALENIA NAUCZYCIELI. Postanowienia ogólne
Załącznik nr 1 do zarządzenia nr 5/2011 z dnia 26 stycznia 2011 r. REGULAMIN KONTROLI ZARZĄDCZEJ DLA ZACHODNIOPOMORSKIEGO CENTRUM DOKONALENIA NAUCZYCIELI Postanowienia ogólne 1 Ustalenia niniejszego regulaminu Bardziej szczegółowo Wiceprezes Najwyższej Izby Kontroli Wojciech Misiąg
Wiceprezes Najwyższej Izby Kontroli Wojciech Misiąg Warszawa, dnia 18 listopada 2011 r. KSR-4101-01-01/2011 P/11/001 Pan Marek Sawicki Minister Rolnictwa i Rozwoju Wsi WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie Bardziej szczegółowo KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO
Załącznik do Zarządzenia nr 197/2011 Burmistrza Miasta Nowy Dwór Mazowiecki z dnia 27 grudnia 2011r. Karta Audytu Wewnętrznego Niniejsza Karta została opracowana w oparciu o wzór Karty audytu wewnętrznego Bardziej szczegółowo BUDOWA SYSTEMU KONTROLI ZARZĄDCZEJ W JEDNOSTKACH SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH
ZESZYTY NAUKOWE UNIWERSYTETU SZCZECIŃSKIEGO NR 718 FINANSE. RYNKI FINANSOWE. UBEZPIECZENIA NR 53 2012 ANNA BARTOSZEWICZ HENRYK LELUSZ Uniwersytet Warmińsko-Mazurski w Olsztynie BUDOWA SYSTEMU KONTROLI Bardziej szczegółowo Promotor: dr inż. Krzysztof Różanowski
Warszawska Wyższa Szkoła Informatyki Prezentacja do obrony pracy dyplomowej: Wzorcowa polityka bezpieczeństwa informacji dla organizacji zajmującej się testowaniem oprogramowania. Promotor: dr inż. Krzysztof Bardziej szczegółowo DZIENNIK URZĘDOWY KOMENDY GŁÓWNEJ STRAŻY GRANICZNEJ
DZIENNIK URZĘDOWY KOMENDY GŁÓWNEJ STRAŻY GRANICZNEJ Warszawa, dnia 5 października 2012 r. Poz. 65 ZARZĄDZENIE NR 73 KOMENDANTA GŁÓWNEGO STRAŻY GRANICZNEJ z dnia 1 października 2012 r. w sprawie regulaminu Bardziej szczegółowo Wdrożony i certyfikowany Zintegrowany System Zarządzania zgodny z normami: ISO 9001, ISO 14001, PN-N-18001.
Systemy zarządzania Dobrze zaprojektowane i spójne procesy zarządcze i operacyjne Grupy Kapitałowej ukierunkowane są na zagwarantowanie oczekiwanej jakości oferowanych przez nas produktów i usług, ochronę Bardziej szczegółowo Zasady zarządzania ładem korporacyjnym w Banku Spółdzielczym w Szczucinie
Zasady zarządzania ładem korporacyjnym w Banku Spółdzielczym w Szczucinie (będące częścią Polityki zgodności stanowiącej integralną część Polityk w zakresie zarządzania ryzykami w Banku Spółdzielczym w Bardziej szczegółowo Opracowanie: Rafał Kalkowski
Najczęściej występujące nieprawidłowości stwierdzone podczas kompleksowych kontroli przeprowadzonych przez Regionalna Izbę Obrachunkową w 2013r. Kontrola zarządcza. Opracowanie: Rafał Kalkowski 1 Niezamieszczanie Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 24/2012 Rektora Uniwersytetu Wrocławskiego z dnia 28 marca 2012 r. w sprawie Polityki zarządzania ryzykiem
Zarządzenie Nr 24/2012 Rektora Uniwersytetu Wrocławskiego z dnia 28 marca 2012 r. w sprawie Polityki zarządzania ryzykiem Na podstawie art. 66 ust. 2 ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. - Prawo o szkolnictwie Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE NR 17/2014R. KIEROWNIKA GMINNEGO OŚRODKA POMOCY SPOŁECZNEJ W POSTOMINIE
ZARZĄDZENIE NR 17/2014R. KIEROWNIKA GMINNEGO OŚRODKA POMOCY SPOŁECZNEJ W POSTOMINIE Z DNIA 29 GRUDNIA 2014R. w sprawie określenia procedur samooceny funkcjonowania systemu kontroli zarządczej w Gminnym Bardziej szczegółowo PROCEDURA zarządzania ryzykiem w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w Świdwinie
PROCEDURA zarządzania ryzykiem w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w Świdwinie I. Postanowienia ogólne 1. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Świdwinie jest jednostką finansów publicznych realizującą zadania Bardziej szczegółowo SZKOLENIE DLA KIEROWNIKÓW KOMÓREK ADMINISTRACJI CENTRALNEJ Z ZAKRESU: SYSTEM KONTROLI ZARZĄDCZEJ W PROCESIE FUNKCJONOWANIA POLITECHNIKI ŚLĄSKIEJ
SZKOLENIE DLA KIEROWNIKÓW KOMÓREK ADMINISTRACJI CENTRALNEJ Z ZAKRESU: SYSTEM KONTROLI ZARZĄDCZEJ W PROCESIE FUNKCJONOWANIA POLITECHNIKI ŚLĄSKIEJ W dniu 24 maja 2012r. w Politechnice Śląskiej na Wydziale Bardziej szczegółowo Zarządzenie wewnętrzne Nr 19/2013 Burmistrza Miasta Środa Wielkopolska z dnia 26 września 2013 r.
Zarządzenie wewnętrzne Nr 19/2013 Burmistrza Miasta Środa Wielkopolska z dnia 26 września 2013 r. w sprawie wprowadzenia Procedury zarządzania ryzykiem w Urzędzie Miejskim w Środzie Wielkopolskiej. Na Bardziej szczegółowo DECYZJA Nr 262/MON MINISTRA OBRONY NARODOWEJ. z dnia 24 czerwca 2014 r.
Zarząd Planowania Strategicznego P5 Warszawa, dnia 25 czerwca 2014 r. Poz. 213 DECYZJA Nr 262/MON MINISTRA OBRONY NARODOWEJ z dnia 24 czerwca 2014 r. w sprawie wprowadzenia do użytku Regulaminu funkcjonowania Bardziej szczegółowo Bank Spółdzielczy w Augustowie. Zasady Ładu Korporacyjnego dla instytucji nadzorowanych
Załącznik do uchwały Zarządu Nr 81 z dnia 16.12.2014r. Załącznik do uchwały Rady Nadzorczej Nr 29 z dnia 17.12.2014r. Bank Spółdzielczy w Augustowie Zasady Ładu Korporacyjnego dla instytucji nadzorowanych Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE Nr GG&j W WOJEWODY WIELKOPOLSKIEGO
ZARZĄDZENIE Nr GG&j W WOJEWODY WIELKOPOLSKIEGO z dnim OMofiOJi&lPĄ roku w sprawie przyjęcia Programu zapewnienia jakości działalności kontrolnej Wielkopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Poznaniu Na podstawie Bardziej szczegółowo ISO 14000 w przedsiębiorstwie
ISO 14000 w przedsiębiorstwie Rodzina norm ISO 14000 TC 207 ZARZADZANIE ŚRODOWISKOWE SC1 System zarządzania środowiskowego SC2 Audity środowiskowe SC3 Ekoetykietowanie SC4 Ocena wyników ekologicznych SC5 Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE Nr 38 MINISTRA KULTURY I DZIEDZICTWA NARODOWEGO 1) z dnia 27 lipca 2011 r.
ZARZĄDZENIE Nr 38 MINISTRA KULTURY I DZIEDZICTWA NARODOWEGO 1) z dnia 27 lipca 2011 r. w sprawie realizacji działania kontroli zarządczej w Ministerstwie Kultury i Dziedzictwa Narodowego Na podstawie art. Bardziej szczegółowo Cele kluczowe W dziedzinie inwestowania w zasoby ludzkie W zakresie wzmacniania sfery zdrowia i bezpieczeństwa
Cele kluczowe Idea społecznej odpowiedzialności biznesu jest wpisana w wizję prowadzenia działalności przez Grupę Kapitałową LOTOS. Zagadnienia te mają swoje odzwierciedlenie w strategii biznesowej, a Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE Nr 28/2015 WÓJTA GMINY CZERNIKOWO Z DNIA 11 MAJA 2015 r.
ZARZĄDZENIE Nr 28/2015 WÓJTA GMINY CZERNIKOWO Z DNIA 11 MAJA 2015 r. w sprawie wprowadzenia Regulaminu Audytu Wewnętrznego w Urzędzie Gminy Czernikowo. Na podstawie Standardu 2040 Międzynarodowych Standardów Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE NR 9 DYREKTORA GENERALNEGO MINISTERSTWA ŚRODOWISKA z dnia 12 maja 2009 r. w sprawie wprowadzenia Karty audytu wewnętrznego
ZARZĄDZENIE NR 9 DYREKTORA GENERALNEGO MINISTERSTWA ŚRODOWISKA z dnia 12 maja 2009 r. w sprawie wprowadzenia Karty audytu wewnętrznego Na podstawie art. 50 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach Bardziej szczegółowo 2017 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres