Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/149078,Zwolnienie-z-VAT-rejestracja-VAT-UE-a-raportowanie-JPK-VAT,1,68,1.html
Timestamp: 2019-10-20 21:21:57
Legal References Found: Art. 43
 art. 113

Art. 97
 art. 82
 art. 109
 art. 43
 art. 113
 art. 113
 art. 109
 art. 109

Document Content:
Zwolnienie z VAT, rejestracja VAT-UE a raportowanie JPK_VAT - eGospodarka.pl - Aktualności podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Aktualności podatkowe	› Zwolnienie z VAT, rejestracja VAT-UE a raportowanie JPK_VAT
Zwolnienie z VAT, rejestracja VAT-UE a raportowanie JPK_VAT
2018-06-01 13:39
VAT-UE dla podatnika zwolnionego od podatku a JPK_VAT © bankrx - Fotolia.com
Nie każdy przedsiębiorca musi bezwzględnie rozliczać podatek VAT. Część z nich jest z tego tytułu zwolniona, czy to z uwagi na zakres prowadzonej działalności (zwolnienia przedmiotowe) czy jej skalę (zwolnienie z uwagi na obroty). Podatnicy tacy mogą jednak rozliczać się z transakcji wewnątrzwspólnotowych. Czy w takim przypadku mają obowiązek sporządzania i wysyłania do fiskusa JPK_VAT?
Art. 43 ust. 1 ustawy o VAT zawiera wykaz czynności, których świadczenie jest zwolnione od tego podatku. Są to m.in. usługi ubezpieczeniowe, finansowe, edukacyjne, opieki medycznej, wynajem nieruchomości mieszkalnych na cele mieszkaniowe itd. Podatnik, który wykonuje jedynie takie czynności jest zwolniony z podatku VAT i nie musi go w żaden sposób rozliczać.
Nadto w art. 113 ustawy o VAT znajduje się zwolnienie podmiotowe - z uwagi na wartość obrotów. Zgodnie z nim prawie każdy przedsiębiorca, którego roczny obrót ze sprzedaży netto nie przekracza 200 000 zł, może dobrowolnie korzystać ze zwolnienia od podatku. Od tej reguły występują pewne wyjątki, a dotyczące usług szeroko rozumianego doradztwa, prawnych, jubilerskich, czy dostawy niektórych towarów (np. obciążonych akcyzą). Te obowiązkowo są obarczone VAT-em. Przekroczenie limitu zwolnienia oznacza natomiast obowiązek rejestracji i rozliczania podatku VAT.
Jaki przywilej mają podatnicy korzystający ze zwolnień od podatku? Nie muszą się oni rejestrować na potrzeby tego podatku jak też go rozliczać. W efekcie podatnicy zwolnieni nie muszą prowadzić tak szczegółowych ewidencji czy sporządzać i składać deklaracji na potrzeby podatku VAT. Nie ciąży też na nich comiesięczny obowiązek wysyłania JPK_VAT.
fot. bankrx - Fotolia.com
VAT-UE dla podatnika zwolnionego od podatku a JPK_VAT
Tylko czynni podatnicy VAT, a więc rozliczający ten podatek, muszą składać fiskusowi co miesiąc JPK_VAT. Obowiązek ten nie obejmuje natomiast podatników korzystających ze zwolnienia od podatku i to nawet wówczas, gdy ci są zarejestrowani do transakcji unijnych i rozliczają oraz płacą ten podatek z tytułu wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów.
Rejestracja VAT-UE
Art. 97 ustawy o VAT mówi, że podatnicy VAT, podlegający obowiązkowi zarejestrowania jako podatnicy czynni, są obowiązani przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym o zamiarze rozpoczęcia wykonywania tych czynności.
Podatnicy zwolnieni z VAT nie mają takiego obowiązku. Ten jednak wystąpi, gdy wartość ich wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przekroczy w danym roku kwotę 50 000 zł netto. Nadto rejestracji powinni dokonać także ci podatnicy zwolnieni, którzy dobrowolnie postanowią rozliczać VAT od transakcji wewnątrzwspólnotowych.
Skutkiem powyższego jest składanie zarówno deklaracji VAT-UE jak i deklaracji w sprawie rozliczenia krajowego VAT od transakcji wewnątrzwspólnotowych (VAT-8, VAT-9M). Naturalnie podatnicy od WNT czy importu usług są tutaj też obowiązani do zapłaty podatku od takich zakupów (wyliczony podatek należny nie przekształca się bowiem w podatek naliczony).
Rodzi się w związku z tym pytanie, czy wskutek rejestracji VAT-UE oraz rozliczania VAT od transakcji wewnątrzwspólnotowych na podatnikach korzystających ze zwolnienia z VAT ciąży obowiązek składania JPK_VAT?
Obowiązek przekazywania jednolitych plików kontrolnych w postaci rejestrów VAT wynika z art. 82 §1b Ordynacji podatkowej. Regulacja ta wskazuje, że comiesięczne JPK_VAT przekazują te podmioty, które prowadzą ewidencję VAT zdefiniowaną w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT. Ten przepis natomiast odnosi się do podatników VAT z wyjątkiem korzystających ze zwolnień od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 czy art. 113 ustawy o VAT.
Podatnicy korzystający ze zwolnienia określonego w art. 113 ustawy o VAT są natomiast obowiązani do prowadzenia ewidencji (sprzedaży za dany dzień) na mocy art. 109 ust. 1 ustawy o VAT. Ewidencja ta nie jest tak sformalizowana jak określona w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT.
W związku z powyższym podatnicy, których sprzedaż jest zwolniona (zarówno przedmiotowo jak i podmiotowo) z VAT, nie mają obowiązku przesyłania miesięcznych JPK_VAT i to nawet wówczas, gdy rozliczają podatek VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów czy importu usług.
JPK_VAT u podatników zwolnionych podmiotowo z podatku VAT
Dokumentacja podatkowa: cyfryzacja firm nieunikniona
JPK_VAT poprawił komunikację z urzędami skarbowymi
Po JPK_VAT Centralny Rejestr Faktur
JPK_VAT bez podpisu elektronicznego i profilu zaufanego?
Ewidencja VAT na potrzeby JPK_VAT w 2018 r.
Faktura VAT nie do każdego paragonu z kasy fiskalnej
JPK_VAT dla mikro-przedsiębiorców w 2018 r.: pytania i odpowiedzi
Które błędy ewidencji VAT wymagają korekty JPK_VAT?
Więcej na ten temat: podatki, podatki w firmie, system podatkowy, jednolity plik kontrolny, Ordynacja podatkowa, rok 2017, kontrola podatkowa, postępowanie podatkowe, JPK, podatek VAT, rozliczenie VAT, ewidencje VAT, rok 2018
Nowelizacje w VAT 2018: korekty deklaracji, faktury do paragonów
Najpierw kwota wolna, wyższe składki ZUS, teraz podatek solidarnościowy
Odstąpienie od umowy najmu poza kosztami podatkowymi
Dobrowolna wymiana kasy fiskalnej na online z ulgą na zakup?
3 Biała lista podatników VAT: wyjaśniamy wątpliwości
5 W październiku 2019 r. wyższe koszty podatkowe i obniżka stawki PIT
6 Ulga na złe długi w PIT i CIT na wzór tej w podatku VAT
7 Ulga mieszkaniowa na spłatę kredytu oraz remont domu i mieszkania?
Działalność gospodarcza i najem prywatny
Program komputerowy nie daje możliwości łączenia działalności gospodarczej i najmu prywatnego dwie działalności na VAT. Ręcznie plik JPK i ...
Ewidencja VAT w gospodarstwie rolnym i działalność a JPK
Witam, prowadzę pozarolniczą działalność gospodarczą i gospodarstwo rolne. Jedno i drugie opodatkowane jest VAT-em. Do tej pory prowadziłam ...
nie dostalem faktury a naliczaja odsetki
Kupno mieszkania, darowizna od rodzica
Rozliczanie z programu afiliacyjnego
Podatek dochodowy od sprzedaży nieruchomości nabytej w formie darowizny
Darowizna pieniężna z zagranicy
Ataki APT w III kw. 2019 r., czyli dywersyfikacj narzędzi
Wyścig ku sztucznej inteligencji - prognozy na 2020 rok