Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod/ibpp2-4512-89-15-wn
Timestamp: 2017-09-23 03:54:02
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86

Document Content:
IBPP2/4512-89/15/WN | Interpretacja indywidualna
Prawo do odliczenia podatku naliczonego od napraw i przeglądów pojazdów samochodowych przeznaczonych wyłącznie na najem bez obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów i złożenia VAT-26
IBPP2/4512-89/15/WNinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 26 stycznia 2015r. (data wpływu 2 lutego 2015r.), uzupełnionym pismem z 10 kwietnia 2015r. (data wpływu 14 kwietnia 2015r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od napraw i przeglądów pojazdów samochodowych przeznaczonych wyłącznie na najem bez obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów i złożenia VAT-26 - jest prawidłowe.
W dniu 2 lutego 2015r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od napraw i przeglądów pojazdów samochodowych przeznaczonych wyłącznie na najem bez obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów i złożenia VAT-26.
Wniosek ten został uzupełniony pismem z 10 kwietnia 2015r. (data wpływu 14 kwietnia 2015r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 1 kwietnia 2015r. znak: IBPP2/4512-89/15/WN.
Wnioskodawca jest firmą, która w prowadzonej działalności zajmuje się handlem samochodami i wynajmem samochodów. W odniesieniu do samochodów przeznaczonych wyłącznie do najmu, Wnioskodawca nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu i nie złożył VAT-26.
Od wydatków z tytułu użytkowania samochodów do najmu Wnioskodawca odlicza cały podatek naliczony. Pomiędzy poszczególnymi wynajmami samochodów są one przemieszczane: od klienta oddającego samochód do siedziby firmy lub do następnego klienta; celem dotankowania, myte, naprawiane, oddawane do przeglądów okresowych, napraw poszkodowych.
Dodatkowo Wnioskodawca uzupełnił opis zdarzenia o następujące informacje:
Samochody do najmu to wyłącznie samochody osobowe – brak samochodów specjalistycznych.
Wszystkie samochody to zakupione jako nowe samochody osobowe o różnej ładowności bez możliwości korzystania z przepisów szczególnych 4-5 osobowe.
Nie są wykorzystywane do działalności gospodarczej poza sprawami związanymi z utrzymaniem samochodów w odpowiednim stanie technicznym czyli przejazd do myjni, przejazd na stację benzynową – dotankowanie, przejazd na przeglądy w zakładzie samochodowym, sam przegląd, dostarczenie do klienta, który wynajmuje samochód, odbiór od klienta po zakończonym najmie. Firma ma inne środki trwałe do wykorzystywania przez pracowników do działalności pozostałej niezwiązanej z najmem.
Samochody poza okresami najmu są parkowane w oddziale lub siedzibie na Parkingu własnym – nieraz oczekują na odbiór np. na parkingu lotniska jeżeli tak było uzgodnione z klientem.
Okresy wynajmu są bardzo różne od godzinowych, jednodniowych, kilku dniowych lub nawet wynajem kilkumiesięczny – dla firm.
Nie ma możliwości żeby pracownicy firmy mogli zabrać samochód dla własnych celów bez uzgodnienia z właścicielami firmy, którzy dla tych celów wskazują inne samochody firmy. Do najmu zakupione samochody to głównie samochody nowe max 2-3 letnie. Obowiązują zasady wynajmu zgodnie ze standardami sieci S. (umowy standardowe) nawet jeżeli samochód wynajmowany poza tą siecią to w tym standardzie.
Samochody stoją na parkingu lotniska lub na parkingu własnym lub innym wskazanym – uzgodnionym miejscu z klientem.
Pracownicy tylko przemieszczają te samochody tak jak wcześniej opisano – parkingi, stacje diagnostyczne, stacje benzynowe. Wszystkie dokumenty samochodów i kluczyki są zabezpieczone w firmie lub w oddziale.
Każdy wyjazd uzgadniany jest z właścicielami firmy, brak w tym zakresie zgody na załatwienie spraw prywatnych tymi samochodami.
Nie składano wniosku do Urzędu Skarbowego.
Nie jest prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu.
Siedziba Spółki nie jest miejscem zamieszkania wspólników Spółki. Spółka zajmuje się głównie handlem samochodami, posiada niezależną siedzibę pod wskazanym adresem oraz działa w zakresie najmu na lotnisku. Z tytułu działalności podstawowej – handlu i stosowaniem zwrotów w terminie 25 dni od 2 lat firma podlega kontroli podatkowej co miesiąc.
Czy od tych napraw i przeglądów przysługuje prawo do 100% odliczenia podatku VAT bez obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów i złożenia VAT-26...
Wszystkie te czynności są związane i niezbędne do wykonywania usług najmu a zgodnie z art. 86a ust. 5 punkt 1c nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu i składania VAT-26 a zachowują prawo do 100% odliczenia VAT.
Warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu - stosownie do art. 86a ust. 5 ustawy - nie stosuje się w przypadku pojazdów samochodowych:
Należy zwrócić uwagę, że użycie wyrazu „wyłącznie” w ww. art. 86a ust. 5 ustawy wskazuje, że zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 86a ust. 4, nie obejmuje sytuacji, gdy pojazdy są wykorzystywane - choćby przejściowo - do innych celów (np. jazda próbna, użytek służbowy podatnika, dojazd do klienta itp.). Zatem w odniesieniu do pojazdu, który np. jest przeznaczony do oddania w odpłatny najem, ale przed jego dokonaniem jest wykorzystywany przez podatnika jako pojazd do innych celów służbowych, nie może być zastosowane zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji. W celu pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z takim pojazdem, ewidencja przebiegu dla tego pojazdu (jeśli jest on obiektywnie wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej) musi być prowadzona i powinna zawierać powyżej wskazane elementy; musi ona potwierdzać brak użytku prywatnego danego pojazdu.
Ponadto, w sytuacji gdy pojazd jest wykorzystywany wyłącznie na wynajem, to w okresie trwania umowy najmu, gdy pojazd jest użytkowany przez najemcę, nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu tego pojazdu.
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawca jest firmą, która w prowadzonej działalności zajmuje się handlem samochodami i wynajmem samochodów. W odniesieniu do samochodów przeznaczonych wyłącznie do najmu, Wnioskodawca nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu i nie złożył VAT-26.
Od wydatków z tytułu użytkowania samochodów do najmu Wnioskodawca odlicza cały podatek naliczony. Pomiędzy poszczególnymi wynajmami samochodów są one przemieszczane: od klienta oddającego samochód do siedziby firmy lub do następnego klienta; celem dotankowania, myte, naprawiane, oddawane do przeglądów okresowych, napraw poszkodowych. Wszystkie samochody to zakupione jako nowe samochody osobowe o różnej ładowności bez możliwości korzystania z przepisów szczególnych 4-5 osobowe. Nie są wykorzystywane do działalności gospodarczej poza sprawami związanymi z utrzymaniem samochodów w odpowiednim stanie technicznym czyli przejazd do myjni, przejazd na stację benzynową – dotankowanie, przejazd na przeglądy w zakładzie samochodowym, sam przegląd, dostarczenie do klienta, który wynajmuje samochód, odbiór od klienta po zakończonym najmie. Firma ma inne środki trwałe do wykorzystywania przez pracowników do działalności pozostałej niezwiązanej z najmem. Samochody poza okresami najmu są parkowane w oddziale lub siedzibie na Parkingu własnym nieraz oczekują na odbiór np. na parkingu lotniska jeżeli tak było uzgodnione z klientem. Okresy wynajmu są bardzo różne od godzinowych, jednodniowych, kilku dniowych lub nawet wynajem kilkumiesięczny – dla firm. Nie ma możliwości żeby pracownicy firmy mogli zabrać samochód dla własnych celów bez uzgodnienia z właścicielami firmy, którzy dla tych celów wskazują inne samochody firmy. Do najmu zakupione samochody to głównie samochody nowe max 2-3 letnie. Obowiązują zasady wynajmu zgodnie ze standardami sieci S. (umowy standardowe) nawet jeżeli samochód wynajmowany poza ta siecią to w tym standardzie. Pracownicy tylko przemieszczają te samochody tak jak wcześniej opisano – parkingi, stacje diagnostyczne, stacje benzynowe. Wszystkie dokumenty samochodów i kluczyki są zabezpieczone w firmie lub w oddziale. Każdy wyjazd uzgadniany jest z właścicielami firmy, brak w tym zakresie zgody na załatwienie spraw prywatnych tymi samochodami. Siedziba Spółki nie jest miejscem zamieszkania wspólników Spółki. Spółka zajmuje się głównie handlem samochodami, posiada niezależną siedzibę pod wskazanym adresem oraz działa w zakresie najmu na lotnisku.
Wątpliwość Wnioskodawcy budzi czy od napraw i przeglądów przysługuje prawo do 100% odliczenie podatku VAT bez obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów i złożenia VAT-26...
Sam fakt prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie np. najmu samochodów nie jest wystarczającą przesłanką pozwalającą wyłączyć obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu i uznać pojazd za wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. Do nabycia takiego uprawnienia konieczne jest wyłączne przeznaczenie konkretnego samochodu właśnie do np. wynajmu, w ramach prowadzonej w tym zakresie działalności podatnika.
W niniejszych okolicznościach Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą m.in. wynajem samochodów osobowych. Samochody te są wykorzystywane tylko i wyłącznie na wynajem. Tak więc Wnioskodawca faktycznie prowadzi działalność w zakresie wynajmu samochodów. Ponadto Wnioskodawca wdrożył w swojej firmie procedury nadzoru nad wykorzystaniem tych pojazdów, wykluczając ich użycie do celów innych niż najem. W kontekście pełnego prawa do odliczenia podatku, w tym obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, jak zostało wskazane powyżej, nie ma znaczenia sama deklaracja prowadzenia takiej działalności, a kluczowe jest jej faktyczne wykonywanie.
W świetle dokonanej analizy przedstawionego stanu prawnego oraz niniejszych okoliczności sprawy należy stwierdzić, że skoro Wnioskodawca, którego przedmiotem działalności gospodarczej jest m.in. wynajem pojazdów, wynajmuje samochody, które przeznaczone są wyłącznie na wynajem, a ponadto wdrożył w swojej firmie procedury nadzoru nad wykorzystaniem tych pojazdów, które wykluczają użycie tych pojazdów do celów innych niż prowadzona działalność gospodarcza, to Wnioskodawcy, przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego w związku z kosztami związanymi z naprawą i przeglądami samochodów przeznaczonych na wynajem, z uwzględnieniem art. 86 i 88 ustawy, bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, na podstawie art. 86a ust. 2 pkt 3 w związku z art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a w powiązaniu z art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT.
W konsekwencji Wnioskodawca nie jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, o której mowa w art. 86a ust. 7 ustawy, korzystając z pełnego prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z naprawami i przeglądami samochodów przeznaczonych wyłącznie na najem, bez konieczności składania informacji VAT-26.
Wobec powyższego stanowisko jest prawidłowe.
Należy jednakże podkreślić, że niniejsza interpretacja traci ważność w przypadku zmiany jakiegokolwiek elementu przedstawionego przez Wnioskodawcę opisu stanu faktycznego lub zmiany stanu prawnego.
IBPP2/443-1218/14/AB | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Samochód > IBPP2/4512-89/15/WN