Source: http://grantthornton.pl/publikacja/zyski-z-przeniesienia-wlasnosci-majatku-jak-je-opodatkowac/
Timestamp: 2018-10-24 05:28:36
Legal References Found: art. 13
 art. 24
 art. 24
 art. 24
 art. 24
 art. 17
 art. 3

Document Content:
Zyski z przeniesienia własności majątku – jak je opodatkować? – Grant Thornton
JESTEŚ TUTAJ > Grant Thornton > Publikacje > Usługi > Doradztwo podatkowe > Zyski z przeniesienia własności majątku – jak je opodatkować?
Zyski z przeniesienia własności majątku – jak je opodatkować?20.03.2014
W niniejszym i w kolejnych odcinkach Akademii przeanalizujemy konkretne przypadki zysków z przeniesienia własności majątku, w świetle umowy o unikania podwójnego opodatkowania z Niemcami.
W niniejszym artykule skupimy się na zyskach z przeniesienia majątku nieruchomego. Wyobraźmy sobie, że polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością posiada nieruchomość w Niemczech i sprzedaje tę nieruchomość.
Zgodnie z art. 13 ust. 1 umowy:
Jak wynika z przepisu, jeżeli spółka, posiadająca siedzibę w Polsce, osiąga dochody z przeniesienia własności majątku nieruchomego położonego w Niemczech, to zyski mogą być opodatkowane w Niemczech – tj. w państwie źródła. Sformułowanie „może być opodatkowane” oznacza, że jeżeli niemieckie organy podatkowe wprowadziły w Niemczech opodatkowanie dochodów ze sprzedaży nieruchomości również w przypadku sprzedaży nieruchomości przez nierezydentów, to przepisy te mogą być stosowane wobec polskiego podmiotu, ponieważ pozwala na to umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania. Przypomnijmy, że umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania są umowami między dwoma administracjami podatkowymi, w których dokonują one swoistego ustalenia, które państwo i w jakim zakresie ma prawo do opodatkowania dochodów wygenerowanych w kraju źródła. Niemcy uzgodniły zatem z Polską, że kraj położenia nieruchomości, jako kraj źródła, ma prawo do opodatkowania dochodów ze sprzedaży majątku nieruchomego.
Polski podatnik powinien zatem zapłacić w Niemczech podatek od dochodów ze sprzedaży nieruchomości położonej w Niemczech, ale to nie wszystko. Podatnik polski, jako rezydent, podlega obowiązkowi podatkowemu od swoich światowych dochodów w Polsce, a zatem również osiągniętych w Niemczech. Tu należy odwołać się do art. 24, który wskazuje metody unikania podwójnego opodatkowania. Zgodnie z art. 24 ust. 2 umowy:
2) W przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Rzeczypospolitej Polskiej, podwójnego opodatkowania unikać się będzie w następujący sposób:
W analizowanym przypadku nie ma zastosowania art. 24 ust. 2 pkt b umowy (dotyczy on przychodów z tytułu dywidend, odsetek i należności licencyjnych), ale art. 24 ust. 2 pkt a – zgodnie z którym do dochodów osiąganych i opodatkowanych zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania w Niemczech, zastosowanie ma metoda wyłączenia z progresją. Ze względu na fakt, że ustawa CIT nie przewiduje skali progresywnej (stawka liniowa 19%), w praktyce spółka nie będzie zobowiązana do wykazania dochodów osiągniętych w Niemczech w kalkulacji CIT w Polsce.
Stanowi o tym art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy CIT, zgodnie z którym wolne od podatku są „dochody osiągane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników określonych w art. 3 ust. 1 (tj. przez polskich rezydentów podatkowych), jeżeli umowa międzynarodowa, której Rzeczpospolita Polska jest stroną, tak stanowi”.
Dochody ze sprzedaży nieruchomości należy wykazać w deklaracji CIT-8/O w pozycji 12.
W następnej części cyklu będziemy kontynuowali prezentację opodatkowania kolejnych tytułów zysków z przeniesienia własności majątku.
Przedsiębiorco, czy odpowiednio chronisz tajemnicę(...)