Source: https://interpretacje-podatkowe.org/gmina/ibpp3-4512-16-15-as
Timestamp: 2018-03-21 22:53:43
Legal References Found: art. 14
 art. 7
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 9
 art. 86
 art. 1
 art. 7
 art. 86
 art. 15

Document Content:
Braku możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „...”przez gminę
IBPP3/4512-16/15/AŚinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 30 grudnia 2014 r. (data wpływu 9 stycznia 2015 r.), uzupełnionym pismem z 13 marca 2015 r. (data wpływu 19 marca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „...” – jest prawidłowe.
W dniu 9 stycznia 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „...”. Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 13 marca 2015 r. (data wpływu 19 marca 2015 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie Organu z 5 marca 2015 r. znak: IBPP3/4512-16/15/15/AŚ.
Gmina L. (Wnioskodawca) o numerze identyfikacji podatkowej ... Dnia 16 października 2014 r. Wnioskodawca zawarł umowę 00 z Województwem na dofinansowanie projektu „...” w celu podniesienia atrakcyjności turystycznej regionu. Postanowieniami niniejszej umowy Wnioskodawca otrzymał dofinansowanie w wysokości 1 008 072,63 zł co stanowi 85% wartości realizowanego projektu ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2007–2013, wkład własny gminy stanowiący 15% to kwota 177 895,17 zł. Planowane nakłady inwestycyjne zamykają się kwotą 1 185 967,81 zł.
Przedmiotem projektu jest kompleksowe zagospodarowanie infrastruktury okołoturystycznej Ośrodka Rekreacji Sportowej „...” w L. W ramach projektu przewiduje się budowę następujących elementów infrastruktury: skatepark, plac zabaw, oświetlenie zewnętrzne obiektów infrastruktury i alejek spacerowych, organizację alejek spacerowych wraz z elementami małej architektury, oznakowanie parkingu w celu dostosowania go do potrzeb osób niepełnosprawnych. Inwestycja została już częściowo zrealizowana - wybudowano już skatepark.
Infrastruktura ośrodka zostanie zagospodarowana kompleksowo, co pozwala przypuszczać, że jej użytkownikami będą przedstawiciele wszystkich grup wiekowych. Szacuje się, iż rocznie z nowo powstałej infrastruktury skorzysta średnio 65 000 osób.
Wszystkie elementy realizowane w ramach projektu należy traktować jako infrastrukturę okołoturystyczną, bezpłatnie udostępnianą mieszkańcom oraz turystom w celach rekreacyjnych, sportowych i turystycznych. Teren ośrodka jest rozległy i w różnych lokalizacjach na jego obszarze znajdują się obiekty atrakcyjne pod względem turystycznym, które ponadto służą do organizacji imprez kulturalno - sportowych.
Realizacja projektu przyczyni się do wzrostu atrakcyjności organizowanych na terenie Ośrodka imprez, pozwoli na bardziej efektywne i aktywne wykorzystanie czasu wolnego turystów odwiedzających ośrodek w celu uczestnictwa w imprezie. Wpłynie to tym samym na poprawę jakości obsługi ruchu turystycznego na terenie ośrodka. Skatepark i place zabaw stanowić będą znakomite uzupełnienie oferty turystycznej ośrodka i przyczynią się do wzrostu zainteresowania infrastrukturą całego ośrodka szczególnie rodziców z dziećmi oraz młodzieży. Projekt nada kompleksowości miejscom najczęściej użytkowanym przez turystów (basen, korty, miejsca przeznaczone do organizacji imprez kulturalno-sportowych) i pośrednio wpłynie na wzrost atrakcyjności imprez organizowanych na terenie Ośrodka. W okresie poza organizowanymi imprezami Ośrodek i cała jego infrastruktura służą jako ogólnodostępny, bezpłatny kompleks rekreacyjno-sportowy, stając się idealną alternatywą na spędzenie czasu wolnego przez turystów odwiedzających gminę.
Inwestycja jest w pełni przygotowana do realizacji, część, czyli wykonanie skateparku jest już zrealizowana. Wnioskodawca dysponuje pozwoleniem na budowę, a środki na realizację zostały zabezpieczone w uchwale budżetowej i WPF. Liczba nowych obiektów infrastruktury okołoturystycznej - 5.
Liczba przebudowanych (wyremontowanych) obiektów infrastruktury okołoturystycznej.
Liczba obiektów infrastruktury okołoturystycznej przystosowanych do potrzeb osób niepełnosprawnych - 2.
Faktury za prace już wykonane w ramach realizacji projektu
Faktura z dnia 2 lutego 2010 na kwotę 28 999,40 zł zapłacona w dniu 2 marca 2010 r. wykonanie dokumentacji projektowej
Faktura z dnia 17 listopada 2011 na kwotę 14 883,00 zł zapłacona w dniu 13 grudnia 2011 wykonanie studium wykonalności
Faktura z dnia 29 kwietnia 2011 na kwotę 3 049,70 zł zapłacona w dniu 26 maja 2011 r. wycinka drzew na terenie Ośrodka
Faktura z dnia 28 października 2011 na kwotę 244 150,07 zapłacona w dniu 22 listopada 2011 wykonanie skateparku
Faktura z dnia 10 grudnia 2012 r. na kwotę 55 350,00 zł zapłacona w dniu 8 stycznia 2013 r. dostawa i montaż urządzeń skateparku.
Składając wniosek o dofinansowanie realizacji projektu Wnioskodawca złożył oświadczenie o braku możliwości odzyskania podatku VAT. Tak więc całość kosztów stanowiących dofinansowanie w ramach RPO została uznana za wydatki kwalifikowałne. Gmina zgodnie ze złożonym oświadczeniem nie dokonywała odliczeń podatku VAT naliczonego zarówno z wydatków w ramach dofinansowania jak również wkładu własnego.
Do realizacji projektu zostały zaangażowane poszczególne komórki Urzędu Miasta. Pracownicy UM będą odpowiedzialni zarówno za realizację projektu jak również utrzymanie trwałości projektu.
W piśmie z 13 marca 2015 r. uzupełniono wniosek o następujące informacje:
Zgodnie ze złożonym wnioskiem zakres przedmiotowy projektu obejmuje budowę następujących elementów infrastruktury: skatepark, plac zabaw, oświetlenie zewnętrzne obiektów infrastruktury i alejek spacerowych, organizację alejek spacerowych wraz z elementami małej architektury, oznakowanie parkingu w celu dostosowania go do potrzeb osób niepełnosprawnych.
Wnioskodawca nie ma zamiaru wykorzystywać powstałej infrastruktury okołoturystycznej dla celów działalności gospodarczej - wszystkie elementy realizowane w ramach projektu będą otwarte oraz bezpłatnie udostępniane ogółowi mieszkańców i turystów. Wnioskodawca nie będzie pobierał opłat za korzystanie z powstałej infrastruktury. Przedmiotowy projekt służy do prowadzenia działalności publicznoprawnej, niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.
Infrastruktura powstała w wyniku realizacji projektu będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.
Przedmiotowy projekt wpisuje się w zadania własne Gminy, związane z zaspokajaniem zbiorowych potrzeb wspólnoty. Analizując art. 7 pkt 1 ust. 1, 10, 15, 18 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2013 r. poz. 594 z późn. zm.), wskazać należy następujące zadania własne Gminy, realizowane przez przedmiotową inwestycję: sprawy ładu przestrzennego, gospodarki nieruchomościami, ochrony środowiska i przyrody oraz gospodarki wodnej; sprawy kultury fizycznej i turystyki, w tym terenów rekreacyjnych i urządzeń sportowych; sprawy związane z utrzymaniem gminnych obiektów i urządzeń użyteczności publicznej oraz obiektów administracyjnych; sprawy promocji gminy.
Mienie wytworzone w ramach projektu będzie zaliczone do środków trwałych Wnioskodawcy.
Zgodnie z obowiązującymi zasadami dotyczącymi realizacji projektów finansowanych ze środków zewnętrznych, projekt będzie funkcjonować w okresie długoterminowym: w ciągu 5 lat od momentu rozliczenia projektu (rzeczowego i finansowego) nie zostaną wprowadzone żadne znaczne modyfikacje odnośnie jego pierwotnego przeznaczenia.
Wnioskodawca pozostanie właścicielem majątku powstałego w wyniku realizacji inwestycji przez co najmniej 5 lat od momentu jej zakończenia. Wnioskodawca, jako realizator projektu, będzie ponosił koszty związane z utrzymaniem i eksploatacją produktów projektu. Efekty projektu nie zostaną przekazane innym podmiotom.
Należy podkreślić, że „Ośrodek Rekreacji Sportowej „Z.” to umowna nazwa miejsca, a nie podmiotu.
Imprezy kulturalno-sportowe organizowane na terenie Ośrodka mają i będą miały w przyszłości charakter otwarty i bezpłatny. Organizatorem imprez jest Wnioskodawca. Utworzenie infrastruktury objętej projektem nie przyczyni się do działań związanych z otrzymywaniem przychodów opodatkowanych VAT.
Wnioskodawca jest nabywcą wszystkich towarów i usług związanych z realizacją projektu pn. „...” co potwierdzają faktury VAT dokumentujące te zakupy.
Czy Wnioskodawca ma możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w odniesieniu do wydatków ponoszonych w ramach projektu: „...”...
Stanowisko Wnioskodawcy (doprecyzowane w piśmie z 13 marca 2015 r.):
Zgodnie z zasadą nr 7 Rozporządzenia Komisji (WE) 448/2004 z dnia 10 marca 2004r., koszt podatku od towarów i usług (VAT) poniesionego w ramach projektu współfinansowanego z Funduszy Strukturalnych UE, którego nie można odzyskać w żaden sposób, a który jest ostatecznie poniesiony przez projektodawcę, jest uznawany za wydatek kwalifikowany. Oznacza to, że
Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.) w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o VAT, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2013r, - kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7 suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 9 ust.4.
Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1 lit a ustawy, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2014 r. nadanym art. 1 pkt 38 ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2013 r. poz. 35), kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Zgodnie z art. 7 pkt 1 ust. 1, 10, 15, 18 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2013 r. poz. 594 z późn. zm.) do zadań własnych Gminy należą m.in. sprawy ładu przestrzennego, gospodarki nieruchomościami, ochrony środowiska i przyrody oraz gospodarki wodnej; sprawy kultury fizycznej i turystyki, w tym terenów rekreacyjnych i urządzeń sportowych; sprawy związane z utrzymaniem gminnych obiektów i urządzeń użyteczności publicznej oraz obiektów administracyjnych; sprawy promocji gminy. Projekt przyczyni się do rozwoju publicznej infrastruktury okołoturystycznej, zagospodarowania terenów rekreacyjnych na terenie Gminy w sposób odpowiadający potrzebom mieszkańców oraz do promowania kultury fizycznej i turystyki na terenie Gminy jak również do promowania Gminy. Tym samym projekt wpływa na poprawę ładu przestrzennego w Gminie i warunków uprawiania kultury fizycznej i turystyki poprzez zapewnienie niezbędnej infrastruktury.
Na podstawie przytoczonych argumentów Wnioskodawca stoi na stanowisku, że nie ma możliwości odzyskania podatku VAT w ramach realizowanego projektu, a tym samym nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją projektu. Podatek VAT jest dla Gminy kosztem kwalifikowalnym i może podlegać refundacji ze środków RPO 2007–2013.
Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca realizuje projekt
pn. „...” w celu podniesienia atrakcyjności turystycznej regionu. Zakres przedmiotowy projektu obejmuje budowę następujących elementów infrastruktury: skatepark, plac zabaw, oświetlenie zewnętrzne obiektów infrastruktury i alejek spacerowych, organizację alejek spacerowych wraz z elementami małej architektury, oznakowanie parkingu w celu dostosowania go do potrzeb osób niepełnosprawnych. Wnioskodawca nie ma zamiaru wykorzystywać powstałej infrastruktury okołoturystycznej dla celów działalności gospodarczej - wszystkie elementy realizowane w ramach projektu będą otwarte oraz bezpłatnie udostępniane ogółowi mieszkańców i turystów. Wnioskodawca nie będzie pobierał opłat za korzystanie z powstałej infrastruktury. Przedmiotowy projekt służy do prowadzenia działalności publicznoprawnej, niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT. Infrastruktura powstała w wyniku realizacji projektu będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Przedmiotowy projekt wpisuje się w zadania własne Gminy, związane z zaspokajaniem zbiorowych potrzeb wspólnoty. Imprezy kulturalno-sportowe organizowane na terenie Ośrodka mają i będą miały w przyszłości charakter otwarty i bezpłatny. Organizatorem imprez jest Wnioskodawca. Utworzenie infrastruktury objętej projektem nie przyczyni się do działań związanych z otrzymywaniem przychodów opodatkowanych VAT. Wnioskodawca jest nabywcą wszystkich towarów i usług związanych z realizacją projektu pn. „...”, co potwierdzają faktury VAT dokumentujące te zakupy.
Analizując przedstawiony opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego, należy wskazać, że nie wyczerpuje on znamion unormowania regulującego prawo do odliczenia podatku naliczonego przedstawionego w ww. art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Przesłanką pozwalającą na taki wniosek, jest brak związku zakupów dokonanych na potrzeby realizacji projektu z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Zakupy te nabywane są do celów innych niż działalność gospodarcza w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. W konsekwencji, Wnioskodawca nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją projektu pn. „...”.
Tym samym, stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym nie ma możliwości odzyskania podatku VAT w ramach realizowanego projektu, a tym samym nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją projektu, jest prawidłowe.
Organ informuje, że organy podatkowe nie są kompetentne do rozstrzygania wątpliwości podatników odnośnie możliwości zaliczania wartości podatku od towarów i usług do kosztów kwalifikowanych. Kwestię tę rozstrzygają bowiem przepisy regulujące zasady korzystania ze środków pomocowych. Zasady i przepisy podatkowe przywołane w uzasadnieniu niniejszej interpretacji mogą być jedynie pomocne przy dokonywaniu kwalifikacji, czy podatek VAT w tej sytuacji powinien być kosztem kwalifikowanym.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Gmina > IBPP3/4512-16/15/AŚ