Source: https://docplayer.pl/107916437-Wniosek-decyzja-wykonawcza-rady.html
Timestamp: 2019-10-18 10:01:19
Legal References Found: art. 75
 art. 395
 art. 75
 art. 395
 art. 176
 art. 3
 Art. 176
 Art. 395
 art. 395
 art. 75
 art. 395
 art. 395
 art. 75
 art. 395
 art. 75
 art. 75
 art. 75
 art. 1

Document Content:
1 KOMISJA EUROPEJSKA Bruksela, dnia COM(2018) 68 final 2018/0027 (NLE) Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY w sprawie upoważnienia Danii do wprowadzenia środka szczególnego stanowiącego odstępstwo od art. 75 dyrektywy Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej PL PL
2 UZASADNIENIE Na podstawie art. 395 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (zwanej dalej dyrektywą VAT ) Rada stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia środków szczególnych stanowiących odstępstwo od przepisów tejże dyrektywy w celu upraszczania poboru podatku od wartości dodanej (VAT) lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania. W piśmie, które wpłynęło do Komisji w dniu 21 listopada 2017 r., Dania wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie do przedłużenia obowiązywania decyzji Rady (UE) 2015/992 1 i zastosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 75 dyrektywy VAT. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT, pismem z dnia 7 grudnia 2017 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie, a pismem z dnia 8 grudnia 2017 r. Francję, Niemcy, Szwecję i Republikę Czeską o wniosku złożonym przez Danię. Pismem z dnia 11 grudnia 2017 r. Komisja zawiadomiła Danię, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku. 1. KONTEKST WNIOSKU Przyczyny i cele wniosku W celu uproszczenia poboru VAT i zwalczania uchylania się od opodatkowania w 2011 r. Dania wystąpiła z wnioskiem o odstępstwo, które umożliwiłoby wprowadzenie systemu ryczałtowego dotyczącego użytku prywatnego lekkich pojazdów ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej trzech ton zarejestrowanych jako przeznaczone wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej. Wniosek o odstępstwo został zatwierdzony przez Radę decyzją wykonawczą 2012/447/UE z dnia 24 lipca 2012 r. 2. Dania wniosła o przedłużenie obowiązywania środka, co zostało zatwierdzone przez Radę decyzją wykonawczą (UE) 2015/992 z dnia 19 czerwca 2015 r. 3. Ta ostatnia decyzja wykonawcza Rady wygasła z dniem 31 grudnia 2017 r. Bez wprowadzenia wnioskowanego odstępstwa z ustawodawstwa w Danii wynika, że konsekwencją wykorzystania do celów prywatnych takiego pojazdu zarejestrowanego wyłącznie do celów prowadzenia działalności gospodarczej jest utrata przez podatnika prawa do odliczenia w całości VAT z tytułu jego zakupu. Dania na mocy art. 176 dyrektywy VAT korzysta z opartego na klauzuli zawieszającej przepisu dotyczącego prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu zakupu i kosztów eksploatacji lekkich pojazdów ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej trzech ton. Jeśli przedsiębiorca rejestruje lekki pojazd ciężarowy jako pojazd przeznaczony wyłącznie do celów prowadzenia działalności gospodarczej, jest upoważniony do odliczenia w całości podatku VAT z tytułu jego zakupu i kosztów eksploatacji. Przedsiębiorca, który rejestruje lekki pojazd ciężarowy jako pojazd przeznaczony zarówno do celów prowadzenia działalności gospodarczej, jak i do użytku osobistego, nie jest upoważniony do odliczenia podatku VAT z tytułu zakupu pojazdu, może jednak odliczyć w całości VAT z tytułu kosztów jego eksploatacji. Opisany system stosowany w Danii może być skomplikowany, zarówno dla podatnika, jak i dla organów administracji podatkowej, a jego obsługa kosztowna. W związku z tym Dania wystąpiła z wnioskiem o zastosowanie procedury uproszczonej, jaka została uprzednio Dz.U. L 159 z , s. 66. Dz.U. L 202 z , s. 24. Dz.U. L 159 z , s. 66. PL 1 PL
3 wprowadzona decyzją wykonawczą Rady 2012/447/UE, a następnie decyzją wykonawczą Rady (UE) 2015/992. Podatnik mógłby korzystać z systemu ryczałtowego stosowanego w Danii do dwudziestu dni w roku kalendarzowym, przy czym kwota ryczałtowa wynosiłaby 40 DKK za dzień. Kwota dzienna w wysokości 40 DKK pokrywałaby jedynie VAT i została określona przez rząd duński na podstawie analizy statystyk krajowych. Podobna opłata, zgodnie z odrębnymi przepisami krajowymi, byłaby należna z tytułu podatku dochodowego w związku z rozporządzeniem samochodem firmowym oraz w wyniku dopłaty do podatku drogowego. W przypadku gdy wykorzystanie pojazdu przez podatnika do celów prywatnych przekroczy dwadzieścia dni w roku kalendarzowym, zastosowanie znajdą przepisy oparte na klauzuli zawieszającej, tj. podatnik utraci w całości prawo do odliczenia VAT z tytułu zakupu pojazdu. Duńskie organy utworzyły system elektroniczny umożliwiający podatnikom uiszczanie wskazanej wyżej ryczałtowej kwoty dziennej za pośrednictwem internetu. Uznają one, że system ten upraszcza obowiązki rozliczeniowe podatników, jak również ułatwia organom podatkowym pobór i naliczanie podatku. Procedura uproszczona jest fakultatywna. Podatnicy będą mogli zatem w dalszym ciągu rejestrować posiadane lekkie pojazdy ciężarowe jako pojazdy przeznaczone zarówno do celów prowadzenia działalności gospodarczej, jak i do użytku prywatnego, w przypadku gdy taki system będzie im odpowiadał. Zgodnie z wymogiem art. 3 decyzji wykonawczej Rady (UE) 2015/992 Dania przedłożyła, wraz z wnioskiem o przedłużenie środka, sprawozdanie dotyczące przeglądu środka. Według organów duńskich w ostatnich latach procedura uproszczona sprawdziła się i istnieje wiele uzasadnionych powodów, aby kontynuować jej stosowanie. Przyjęcie przez Komisję środka stanowiącego odstępstwo nastąpi po wygaśnięciu decyzji wykonawczej Rady (UE) 2015/992 (tj. po dniu 31 grudnia 2017 r.), niniejszy wniosek nie może zatem przedłużyć obowiązywania poprzedniego środka. Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki Art. 176 dyrektywy VAT stanowi, że Rada określa wydatki, które nie dają prawa do odliczenia podatku VAT. Do czasu wejścia w życie odpowiednich przepisów państwa członkowskie są upoważnione do utrzymania wszystkich wyłączeń obowiązujących w dniu 1 stycznia 1979 r. W związku z tym istnieje pewna liczba przepisów wstrzymujących, które ograniczają prawo do odliczenia związanego z samochodami osobowymi. Bez uszczerbku dla wcześniejszych inicjatyw mających na celu ustanowienie przepisów określających kategorie wydatków, które mogą podlegać ograniczeniom w zakresie prawa do odliczenia 4, takie odstępstwo jest właściwe w oczekiwaniu na harmonizację odnośnych przepisów na szczeblu UE. 2. PODSTAWA PRAWNA, POMOCNICZOŚĆ I PROPORCJONALNOŚĆ Podstawa prawna Art. 395 dyrektywy VAT. 4 COM (2004) 728 final Wniosek dotyczący dyrektywy Rady zmieniającej dyrektywę 77/388/EWG w celu uproszczenia zobowiązań wynikających z podatku od wartości dodanej (Dz.U. C 24 z , s. 10), wycofany w dniu 21 maja 2014 r. (Dz.U. C 153 z , s. 3). PL 2 PL
4 Pomocniczość (w przypadku kompetencji niewyłącznych) Biorąc pod uwagę przepis dyrektywy VAT będący podstawą wniosku, należy stwierdzić, że wniosek wchodzi w zakres wyłącznych kompetencji Unii. Zasada pomocniczości nie ma zatem zastosowania. Proporcjonalność Wniosek jest zgodny z zasadą proporcjonalności z następujących względów. Niniejsza decyzja dotyczy upoważnienia przyznanego państwu członkowskiemu w odpowiedzi na jego własny wniosek i nie stanowi jakiegokolwiek zobowiązania. Biorąc pod uwagę ograniczony zakres odstępstwa, środek szczególny jest proporcjonalny do wyznaczonego celu, tj. uproszczenia obowiązków dotyczących VAT i ułatwienia poboru VAT, jak również zwalczania uchylania się od opodatkowania. Wybór instrumentu Proponowany instrument: Decyzja wykonawcza Rady Zgodnie z art. 395 dyrektywy VAT odstępstwo od wspólnych przepisów dotyczących podatku VAT jest możliwe jedynie na podstawie upoważnienia Rady, stanowiącej jednomyślnie na wniosek Komisji. Decyzja Rady jest ponadto najbardziej właściwym instrumentem, ponieważ może być skierowana do poszczególnych państw członkowskich. 3. WYNIKI OCEN EX POST, KONSULTACJI Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI I OCEN SKUTKÓW Konsultacje z zainteresowanymi stronami Niniejszy wniosek opiera się na wniosku złożonym przez Danię i dotyczy wyłącznie tego państwa członkowskiego. Gromadzenie i wykorzystanie wiedzy eksperckiej Nie zaistniała potrzeba skorzystania z pomocy ekspertów zewnętrznych. Ocena skutków Celem wniosku jest zwalczanie uchylania się od płacenia VAT i uproszczenie procedury poboru podatku, w związku z czym wniosek powinien mieć pozytywne skutki zarówno dla przedsiębiorstw, jak i administracji. Dania wskazała to rozwiązanie jako odpowiedni środek. Dania przedłożyła sprawozdanie z przeglądu środka, zgodnie z którym procedura uproszczona sprawdziła się w ostatnich latach i istnieje wiele uzasadnionych powodów, aby kontynuować jej stosowanie. 4. WPŁYW NA BUDŻET Wniosek nie ma negatywnego wpływu na budżet UE. 5. ELEMENTY FAKULTATYWNE Wniosek zawiera klauzulę wygaśnięcia; automatyczny termin upływa w dniu 31 grudnia 2020 r. PL 3 PL
5 W przypadku gdyby Dania uznała, że konieczne jest przedłużenie obowiązywania odstępstwa na okres po 2020 r., powinna przedstawić Komisji sprawozdanie zawierające przegląd środka wraz z wnioskiem o przedłużenie odstępstwa najpóźniej do dnia 31 marca 2020 r. PL 4 PL
6 2018/0027 (NLE) Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY w sprawie upoważnienia Danii do wprowadzenia środka szczególnego stanowiącego odstępstwo od art. 75 dyrektywy Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej RADA UNII EUROPEJSKIEJ, uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, uwzględniając dyrektywę Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej 1, w szczególności jej art. 395 ust. 1, uwzględniając wniosek Komisji Europejskiej, a także mając na uwadze, co następuje: (1) W piśmie, które wpłynęło do Komisji w dniu 21 listopada 2017 r., Dania wystąpiła z wnioskiem zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy 2006/112/WE o upoważnienie do wprowadzenia środka stanowiącego odstępstwo od przepisów art. 75 dyrektywy regulujących prawo do odliczenia naliczonego VAT. (2) Zgodnie z art. 395 ust. 2 akapit drugi dyrektywy 2006/112/WE Komisja, pismami z dnia 7 i 8 grudnia 2017 r., przekazała państwom członkowskim wniosek przedłożony przez Danię, a pismem z dnia 11 grudnia 2017 r. powiadomiła Danię, że posiada wszystkie informacje, które uznaje za niezbędne do rozpatrzenia wniosku. (3) Bez wprowadzenia odstępstwa z ustawodawstwa w Danii wynika, że jeżeli lekki pojazd ciężarowy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej trzech ton zostaje zarejestrowany przez organy duńskie jako pojazd przeznaczony wyłącznie do celów prowadzenia działalności gospodarczej, podatnik jest upoważniony do odliczenia w całości naliczonego VAT z tytułu jego zakupu i kosztów eksploatacji. Podatnik traci prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu zakupu takiego pojazdu, w przypadku gdy jest on następnie wykorzystywany do celów prywatnych. (4) Aby złagodzić konsekwencje obowiązującego systemu, Dania wystąpiła z wnioskiem o zastosowanie środka szczególnego stanowiącego odstępstwo od przepisów art. 75 dyrektywy Rady 2006/112/WE. Odstępstwo przyznano decyzją wykonawczą Rady 2012/447/UE 2, a następnie decyzją wykonawczą Rady (UE) 2015/992 z dnia 19 czerwca 2015 r. 3. Ta ostatnia decyzja wykonawcza Rady wygasła z dniem 31 grudnia 2017 r. (5) Środek ten umożliwiłby podatnikom, którzy zarejestrowali pojazd jako przeznaczony wyłącznie do celów prowadzenia działalności gospodarczej, jego wykorzystanie do celów niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz obliczenie na podstawie ryczałtowej kwoty dziennej podstawy opodatkowania czynności uznanej Dz.U. L 347 z , s. 1. Dz.U. L 202 z , s. 24. Dz.U. L 159 z , s. 66. PL 5 PL
7 za świadczenie usług zgodnie z art. 75 dyrektywy Rady 2006/112/WE, bez utraty prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu zakupu pojazdu. (6) Ta uproszczona metoda obliczenia powinna jednak być ograniczona do 20 dni w roku kalendarzowym wykorzystania pojazdu do celów niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, zaś kwota ryczałtowa podatku VAT powinna być ustalona na 40 DKK za każdy dzień takiego wykorzystania. Wskazana kwota została określona przez rząd duński na podstawie analizy krajowych statystyk. (7) Wskazany środek, który powinien być stosowany w odniesieniu do lekkich pojazdów ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej trzech ton, ma na celu uproszczenie wypełniania obowiązków dotyczących podatku VAT przez tych podatników, którzy okazjonalnie wykorzystują na użytek prywatny pojazdy zarejestrowane do celów prowadzenia działalności gospodarczej. Podatnik mógłby jednakże w dalszym ciągu wybrać rejestrację lekkiego pojazdu ciężarowego jako przeznaczonego zarówno do celów prowadzenia działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych. W takim przypadku podatnik traciłby prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu zakupu pojazdu, ale nie byłby zobowiązany do uiszczania dziennej opłaty w związku z używaniem pojazdu do celów prywatnych. (8) Wyrażenie zgody na środek gwarantujący, że podatnik, który okazjonalnie używa do celów prywatnych pojazd zarejestrowany do celów prowadzenia działalności gospodarczej, nie jest pozbawiony pełnego prawa do odliczenia VAT z tytułu zakupu pojazdu, byłoby spójne z ogólnymi przepisami dotyczącymi odliczeń przewidzianymi w dyrektywie Rady 2006/112/WE. (9) Upoważnienie powinno być ograniczone w czasie. (10) W przypadku gdy Dania wystąpi z wnioskiem o kolejne przedłużenie obowiązywania środka stanowiącego odstępstwo na okres po 2020 r., powinna ona przedłożyć Komisji sprawozdanie wraz z wnioskiem o przedłużenie, nie później niż do dnia 31 marca 2020 r. (11) Uznaje się, że odstępstwo to wpłynie jedynie w nieznacznym stopniu na ogólną kwotę wpływów z VAT pobieranego na etapie ostatecznej konsumpcji i nie będzie mieć negatywnego wpływu na zasoby własne Unii pochodzące z podatku VAT, PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ: Artykuł 1 W drodze odstępstwa od art. 75 dyrektywy Rady 2006/112/WE, w przypadku gdy podatnik wykorzystuje lekki pojazd ciężarowy zarejestrowany wyłącznie do celów prowadzenia działalności gospodarczej do własnych celów prywatnych lub celów prywatnych jego pracowników, lub, w ujęciu ogólnym, do celów innych niż prowadzona przez niego działalność, Dania jest upoważniona do określenia podstawy opodatkowania przy zastosowaniu kwoty ryczałtowej za każdy dzień takiego wykorzystania takiego pojazdu. Kwota ryczałtowa za dzień, o której mowa w akapicie pierwszym, wynosi 40 DKK. Artykuł 2 Środek, o którym mowa w art. 1, obowiązuje jedynie w odniesieniu do lekkich pojazdów ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej trzech ton. PL 6 PL
8 Środek ten nie ma zastosowania, w przypadku gdy używanie pojazdu do celów prywatnych przekroczy 20 dni w roku kalendarzowym. Artykuł 3 Niniejsza decyzja staje się skuteczna z dniem jej notyfikacji. Niniejsza decyzja traci moc z dniem 31 grudnia 2020 r. Ewentualny wniosek o przedłużenie środka określonego w niniejszej decyzji przedkłada się Komisji do dnia 31 marca 2020 r., a do wniosku załącza się sprawozdanie zawierające przegląd środka. Artykuł 4 Niniejsza decyzja skierowana jest do Królestwa Danii. Sporządzono w Brukseli dnia [ ] r. W imieniu Rady Przewodniczący PL 7 PL