Source: https://interpretacje-podatkowe.org/projekt/iptpp1-4512-553-15-4-mw
Timestamp: 2018-03-21 05:25:33
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86

Document Content:
Brak prawa do odliczenia podatku VAT od ponoszonych wydatków w ramach realizacji projektu.
IPTPP1/4512-553/15-4/MWinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 6 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 15 października 2015 r. (data wpływu 23 października 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 12 listopada 2015r. (data wpływu 17 listopada 2015r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu ... – jest prawidłowe.
W dniu 23 października 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu ...
Wniosek został uzupełniony w dniu 17 listopada 2015r. w zakresie doprecyzowania zdarzenia przyszłego.
Gmina ... wraz ze Związkiem Gmin ... i Powiatem ... będzie realizowała wspólne przedsięwzięcie polegające na przygotowaniu do realizacji, a następnie - w przypadku uzyskania współfinansowania ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa ... na lata 2014-2020- wspólnym wdrożeniu projektu obejmującego m.in. przebudowę drogi gminnej ....
Realizację wspólnego przedsięwzięcia koordynować będzie Związek Gmin Regionu ...., który będzie również Beneficjentem Końcowym Projektu. Gmina pokryje część kosztów opracowania wniosku aplikacyjnego. Nadto zapłata za wykonane prace w związku z realizacją zadań inwestycyjnych nastąpi na podstawie umowy zawartej pomiędzy Gminą a Związkiem Gmin .....
Faktury VAT z tytułu realizacji prac mają być wystawiane na Związek Gmin ..... Majątek uzyskany w ramach projektu należeć będzie do Lidera - Związku Gmin .... Gmina otrzyma ww. majątek w użytkowanie na okres 5 lat od daty zakończenia realizacji projektu, a po upływie tego czasu majątek zostanie przekazany Gminie na własność przez Lidera.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 i 2 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (t.j.: Oz. U. z 2011 roku, Nr 177, poz.1054 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7 suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Artykuł 5 ust. 1 ustawy stanowi, że opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej "podatkiem", podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Związek Gmin Regionu ... jest zarejestrowany jako podatnik VAT - zwolniony. Gmina i Powiat natomiast są zarejestrowani jako podatnik VAT - czynny.
Nazwa projektu jest zgodna z § 1 umowy o wspólnym przedsięwzięciu z dnia 30 września 2015 roku: Budowa i przebudowa dróg w Związku Gmin ... – Etap III - nazwa zadania dla gminy: ........
Zgodnie z zapisem umowy o wspólnym przedsięwzięciu z dnia 30 września 2015 roku:
w § 3 zarządzanie projektem:
ust 1. Realizację wspólnego przedsięwzięcia koordynować będzie Związek Gmin ... - Beneficjent Końcowy Projektu zwany dalej Liderem,
ust. 2. Lider wspólnego przedsięwzięcia jest podmiotem wszelkich praw i obowiązków wobec Instytucji Zarządzającej (Zarząd Województwa ...) związanych z przygotowaniem, a następnie wdrożeniem projektu „...., zgłoszonego do realizacji w ramach RPO Województwa ...
ust. 3. Lider jest uprawniony do reprezentowania w zakresie niniejszej umowy w stosunkach zewnętrznych Powiatu .... i Gminy ....,
ust. 4. Lider jest odpowiedzialny za:
Koordynację wszelkich prac związanych z przygotowaniem, wdrożeniem, a następnie rozliczeniem projektu.
Występowanie w charakterze instytucji uprawnionej do składania wniosku aplikacyjnego ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach RPO Województwa .... do Urzędu Marszałkowskiego.
Podpisanie Umowy finansowania projektu z Zarządem Województwa ....
Wniesienie zabezpieczenia prawidłowej realizacji umowy z Zarządem Województwa .... (Instytucją Zarządzającą) w wymaganej formie określonej w umowie pomiędzy Liderem a Instytucją Zarządzającą.
Przekazanie zapłaconych, poświadczonych faktur Instytucji Zarządzającej
Dostarczania wszelkich niezbędnych informacji na temat projektu Instytucji Zarządzającej, a także innym uprawnionym do tego instytucjom.
Przeprowadzenia prac związanych z monitorowaniem projektu, przy pełnej współpracy Powiatu i Gminy.
Przechowywanie przez okres co najmniej 5 lat po dacie zakończenia realizacji projektu wszelkich danych i dokumentów dotyczących realizacji projektu.
Umożliwienie kontroli oraz audytu projektu na żądanie Instytucji Zarządzającej, a także innych uprawnionych do tego instytucji.
Promocję projektu, przy współudziale Powiatu i Gminy.
Prawidłową realizację projektu, przy współudziale Powiatu i Gminy.
ust. 5. Lider przedsięwzięcia ponosi wszelką przewidzianą odrębnymi przepisami odpowiedzialność z tytułu zawinionego przez niego niedopełnienia obowiązków wynikających z niniejszej umowy.
w § 4 Obowiązki Powiatu i Gminy:
ust. 1. Obowiązkiem Powiatu i Gminy jest:
Udostępnianie niezbędnych terenów oraz scedowanie praw do wszelkich dokumentów i dokumentacji wymaganych do realizacji przedsięwzięcia określonego w § 1 niniejszej umowy.
wniesienie zabezpieczenia prawidłowej realizacji umowy z Zarządem Województwa ...... o realizację Projektu na rzecz Lidera, bądź na rzecz Zarządu Województwa ..., jeżeli takie będą uzgodnienie pomiędzy Liderem a Instytucją Zarządzającą.
Forma zabezpieczenia zostanie wskazana Powiatowi i Gminie, po wcześniejszym z nimi uzgodnieniu przez Lidera i wynikać będzie z wymogów dotyczących zabezpieczeń przewidzianych przez Instytucję Zarządzającą.
ust 2. Powiat i Gmina mają obowiązek wspólnie zapewnić w budżetach kwotę niezbędną do realizacji zadania inwestycyjnego realizowanego w ramach Projektu na jej terenie oraz wszelkie potrzebne, wymagane przepisami prawa dokumenty, dokumentacje oraz pozwolenia i decyzje.
ust. 3. Podział obowiązków przy realizacji zadania inwestycyjnego pod nazwą „....
Lider będzie wykonywał wszelkie obowiązki dotyczące wykonywania funkcji Beneficjenta - oraz będzie informował na bieżąco Powiat i Gminę odnośnie terminów i sposobów realizacji Projektu.
Powiat i Gmina zobowiązują się do współpracy a w szczególności do przekazywania informacji dotyczących Powiatu i Gminy niezbędnych do realizacji niniejszej umowy.
Inwestycja będzie należeć do Związku Gmin Regionu ... przez 5 lat od daty płatności końcowej. Następnie przekazane nieodpłatnie na własność Powiatowi i Gminie w formie PT - Protokołu przekazania - przejęcia środka trwałego.
Zgodnie z zapisem § 6 umowy o wspólnym przedsięwzięciu z dnia 30 września 2015 roku:
ust. 1 Majątek uzyskany w ramach projektu należy do Lidera.
ust 2 Powiat i Gmina otrzyma ww. majątek w użytkowanie na okres 5 lat od daty zakończenia realizacji projektu, a po upływie tego czasu majątek zostanie przekazany Powiatowi i Gminie na własność przez Lidera.
ust. 3. Powiat i Gmina zobowiązują się do nieprzekazywania w zarządzanie pozyskanego majątku (z wyjątkiem jej jednostek organizacyjnych) stronom trzecim przez okres co najmniej 5 lat od daty zakończenia realizacji projektu.
Inwestycja będzie należeć do Związku Gmin .... przez 5 lat od daty płatności końcowej. Następnie przekazane nieodpłatnie na własność Powiatowi i Gminie w formie PT - Protokołu przekazania - przejęcia środka trwałego.
Lider (Związek Gmin ....) będzie otrzymywał faktury za zrealizowane elementy przedsięwzięcia po uprzednim potwierdzeniu protokolarnym, który będzie podstawą do wystawienia faktury. Następnie faktura zostanie opisana i podzielona na środki własne i dotację. Udział środków własnych zostanie odpowiednio podzielony na Partnerów: Gminę i Powiat. Przekazywanie środków przez Partnerów następować będzie bezgotówkowo na podstawie Noty Obciążeniowej. Po otrzymaniu od Partnerów wymaganych kwot Lider będzie opłacał faktury jedną kwotą. Środki finansowe przekazywane będą przez Gminę i Powiat na rachunek utworzony przez Lidera wyłącznie na potrzeby realizacji projektu zgodnie z zapisem § 5 ust. 1 umowy o wspólnym przedsięwzięciu z dnia 30 września 2015 roku.
Kwota faktury za wykonanie elementu przedsięwzięcia np. zakup tablic informacyjnych, wynosi 1.000,00 zł brutto. Dotacja uzyskana przez Lidera wynosi 79% kosztów kwalifikowalnych.
Udział środków własnych Partnerów wynosi łącznie 21%, z czego:
Gmina zobowiązana jest pokryć 50% udziału
Powiat zobowiązany jest pokryć 50% udziału
Kwota do zapłaty składa się z:
dotacji 79% - 790,00 zł
udział Gminy 50% z 21 % - 105,00 zł
udział Powiatu 50% z 21% - 105,00 zł
Razem do zapłaty 1.000,00 zł
Środki finansowe otrzymanej dotacji będą przekazywane transzami na rachunek utworzony przez Lidera wyłącznie na potrzeby realizacji projektu zgodnie z zapisem § 5 ust. l umowy o wspólnym przedsięwzięciu z dnia 30 września 2015 roku.
Nabywane towary i usługi nie będą służyły do wykonywania innych czynności, tylko stanowić będą element środka trwałego drogi publicznej jako droga gminna i powiatowa na podstawie ustawy z dnia 21 marca 1985 roku o drogach publicznych (Dz. U. z 2015 r. poz. 460, z późn. zm ), z której może korzystać każdy, zgodnie z jej przeznaczeniem, z ograniczeniami i wyjątkami określonymi w tej ustawie lub innych przepisach szczególnych. Drogą publiczną jest budowla wraz z obiektami inżynierskimi, urządzeniami oraz instalacjami, stanowiąca całość techniczno-użytkową, przeznaczona do prowadzenia ruchu drogowego, z której może korzystać każdy, zgodnie z jej przeznaczeniem. Podstawową cechą odróżniającą drogę publiczną od innych dróg jest możliwość korzystania z niej przez każdego zgodnie z jej przeznaczeniem (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 22 listopada 2002 r., sygn. akt II SA/Po 297/2001, niepublikowano).
Zarządca drogi publicznej gminnej - Wójt i drogi powiatowej - Starosta oraz zarządzający ruchem na nich – Starosta, ustanowili na podstawie ustawy o drogach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 260, z późn. zm.) oraz ustawy Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2012 r. poz. 1137, z póżn. zm.), iż są to drogi ogólnodostępne.
Czy Gmina przy wydatkach na realizację projektu w opisanym powyżej stanie faktycznym będzie mogła skorzystać z odliczeń naliczonego podatku od towarów i usług (VAT)...
Zdaniem Wnioskodawcy, w myśl powyższych przepisów prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wtedy, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi.
Nie ma możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego, ponieważ wydatki na zakup robót dotyczący opisanego zadania nie są związane ze sprzedażą opodatkowaną podatkiem od towarów i usług. Wydatki ponoszone na nabywanie towarów i usług wykorzystywanych do realizacji wyżej wymienionej Inwestycji związane są z wykonywaniem zadań własnych Gminy, a zakończona inwestycja nie będzie wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z powyższym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT. Nadto faktury VAT będą wystawiane na Związek Gmin ...., a nie na Gminę.
Zgodnie z ogólna zasadą zawartą w art. 86 ust. 1 ustawy, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Zatem, zgodnie z brzmieniem powołanych przepisów, konieczne jest, aby faktury, jako dokumenty potwierdzające rzeczywiste transakcje gospodarcze, zawierały nazwy określające strony transakcji, imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy oraz numer identyfikacji podatkowej.
W opisie sprawy Wnioskodawca wskazał, że wraz ze Związkiem Gmin ... i Powiatem ... będzie realizowała wspólne przedsięwzięcie polegające na przygotowaniu do realizacji, a następnie - w przypadku uzyskania współfinansowania ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa ... na lata 2014-2020- wspólnym wdrożeniu projektu obejmującego m.in. przebudowę drogi gminnej ..... Realizację wspólnego przedsięwzięcia koordynować będzie Związek Gmin ..., który będzie również Beneficjentem Końcowym Projektu. Gmina pokryje część kosztów opracowania wniosku aplikacyjnego. Nadto zapłata za wykonane prace w związku z realizacją zadań inwestycyjnych nastąpi na podstawie umowy zawartej pomiędzy Gminą a Związkiem Gmin .... Faktury VAT z tytułu realizacji prac mają być wystawiane na Związek Gmin .... Majątek uzyskany w ramach projektu należeć będzie do Lidera - Związku Gmin .... Gmina otrzyma ww. majątek w użytkowanie na okres 5 lat od daty zakończenia realizacji projektu, a po upływie tego czasu majątek zostanie przekazany Gminie na własność przez Lidera.
Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy, uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Dokumentem potwierdzającym wykonanie usługi lub dostawy towaru i uprawniającym (po spełnieniu wszystkich warunków wynikających z przepisów prawa) podmiot, dla którego jest wystawiona (nabywcę) do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego jest – jak wskazano wyżej - faktura.
W omawianej sprawie warunek uprawniający do odliczenia nie zostanie spełniony, bowiem faktury dokumentujące nabycie towarów i usług w związku z realizacją ww. projektu, nie będą wystawione na Wnioskodawcę, ponadto towary i usługi nabywane w ramach realizacji przedmiotowego zadania nie będą związane z działalnością gospodarczą prowadzoną przez Wnioskodawcę.
W związku z powyższym, Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z realizacją ww. projektu.
Mając na uwadze powołane przepisy oraz opis sprawy należy stwierdzić, że Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu ...., ponieważ faktury dokumentujące poniesione wydatki nie będą wystawione na Wnioskodawcę.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Projekt > IPTPP1/4512-553/15-4/MW