Source: https://poradapodatkowa.pl/czy_zaplace_podatek_dochodowy_przy_sprzedazy_i_od_jakiej_czesci,334.phtml
Timestamp: 2019-12-05 15:31:38
Legal References Found: art. 9
 art. 21
 art. 24
 art. 10
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21

Document Content:
Czy zapłacę podatek dochodowy przy sprzedaży i od jakiej części?
Katarzyna Nosal • Opublikowane: 2015-08-10
Mam zamiar sprzedać udział w ziemi (ok. 1 ha; są to łąki i ziemia rolna), którą odziedziczyłem w 1/3 po ojcu zmarł w 2007 i w 1/6, którą odziedziczyłem po mamie zmarłej w ubiegłym roku. Łącznie mam 1/2 udziału w tej ziemi. Jeśli dobrze rozumiem, podatek dochodowy będę musiał zapłacić od tej części po mamie, bo nie minęło jeszcze 5 lat. Czy sprzedając ziemię, czyli łąki, grunty rolne, można nie płacić podatku, jeżeli przeznaczy się te pieniądze na własne cele mieszkaniowe?
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 24-25 nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłem przychodu podlegającego opodatkowaniu jest odpłatne zbycie:
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwolnione z podatku są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Ustawa wskazuje także, jakie wydatki uznawane są za wydatki na własne cele mieszkaniowe. Zgodnie z art. 21 ust. 25 ustawy za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się:
Jak widać, budowa domu została tutaj wyodrębniona od zakupu nieruchomości. Nie ma też przeszkód, by budowa była rozpoczęta przed sprzedażą i wykorzystaniem ulgi. Chodzi o to, żeby uwzględnione w rozliczeniu ulgi były wydatki na budowę dokonane po uzyskaniu dochodu ze sprzedaży nieruchomości.
Wskazane wyżej przepisy nie wskazują, jaki konkretnie rodzaj gruntu (nieruchomości) podlega tej regulacji. Należy zatem przyjąć, że wyżej cytowane przepisy dotyczą nabycia i sprzedaży wszelkich nieruchomości w tym rolnych. Tak też przyjmują urzędy skarbowe. Jako przykład należy podać interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 5 listopada 2013 r. nr IBPBII/2/415-823/13/JG, w której czytamy:
„Podsumowując opisane we wniosku zdarzenie przyszłe stwierdzić należy, że w myśl definicji cywilnoprawnej nieruchomości rodzajem nieruchomości są nieruchomości gruntowe (grunty), którymi są części powierzchni ziemskiej stanowiące odrębny przedmiot własności. Stąd też pod pojęciem nieruchomości, którym posługuje się ustawodawca w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy należy również rozumieć nieruchomości rolne. Oznacza to zatem, że w odniesieniu do dochodu uzyskanego przez wnioskodawcę ze sprzedaży nieruchomości gruntowych, które nabył w drodze darowizny istnieje możliwość zastosowania zwolnienia podatkowego, o jakim mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w przypadku jego przeznaczenia na własne cele mieszkaniowe szczegółowo opisane w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.”
Musi też Pan pamiętać, choć nie wiem, czy taka sytuacja zachodzi w Pana przypadku, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia z podatku przychody uzyskane z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzących w skład gospodarstwa rolnego; zwolnienie nie dotyczy przychodu uzyskanego ze sprzedaży gruntów, które w związku z tą sprzedażą utraciły charakter rolny (art. 21 ust. 1 pkt. 28 ustawy).
Ewentualny podatek dotyczyć będzie tej części nieruchomości, którą nabył Pan w ubiegłym roku. Zatem zarówno podatek, jak i ulga mieszkaniowa będzie obejmowała wartość równorzędną 1/6 nieruchomości. Nabycie z 2007 roku już nie wchodzi w rachubę, bowiem od nabycia 1/3 nieruchomości w 2007 roku upłynęło już 5 lat.
W wyniku podziału majątku (2013 r.) otrzymałam dom z obowiązkiem spłaty udziału w majątku wspólnym. Były mąż otrzymał mieszkanie. Dom...
Czy w przypadku darowizny spadku w grupie zerowej przed upływem pięciu lat od nabycia spadku należy uiścić jakiś podatek do urzędu skarbowego?...
▸ Sprzedaż mieszkania zakładowego i zakup innej nieruchomości – obowiązek podatkowy
Oczekuję na wykup mieszkania zakładowego z bonifikatą, a jednocześnie przystępuję do zakupu domu na kredyt hipoteczny. Czy po zakupie mieszkania...
▸ Konieczność zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży mieszkania ze spadku
Niecały rok temu zmarła moja mama, pozostawiając w spadku mnie i siostrze spółdzielcze mieszkanie własnościowe. Siostra sprzedała mieszkanie...
▸ Przeznaczenie środków z odpłatnego zbycia nieruchomości
Sprzedaję działkę budowlaną przed upływem 5 lat od momentu darowizny. Wiem, że podatku nie muszę zapłacić, jeśli w ciągu 14 dni zgłoszę do US...
▸ Jak uniknąć podatku przy sprzedaży nieruchomości?
Zamierzam sprzedać nieruchomość, którą otrzymałem w spadku po rodzicach. Jakie muszę spełnić warunki, aby uniknąć płacenia podatku od sprzedaży?...
▸ Rozliczenie podatku od sprzedaży mieszkania
W 2013 r. sprzedaliśmy mieszkanie zakupione mniej niż 5 lat wcześniej. Spora część pieniędzy ze sprzedaży została przeznaczona na spłatę kredytu...
▸ Podatek od zbycia udziałów w spółce jawnej
Razem z żoną jesteśmy wspólnikami spółki cywilnej i chcemy się przekształcić w sp. jawną w celu zbycia udziałów. Niestety wiąże...
» Rozliczanie dochodów z YouTube » Usługi opieki nad niemowlętami a zwolnienie z VAT » Opodatkowanie działalność związana z wystawianiem sztuk teatralnych » Konserwacja instalacji w blokach a stawka VAT » Podatek dochodowy po dziale spadku » Darowizna mieszkania dla syna, później darowizna pieniędzy od syna » Jaki podatek od emerytury z USA? » Niewpłacanie zaliczek na podatek dochodowy przez cały rok - czynny żal i korekta deklaracji » Podatek liniowy i rozliczanie kosztów uzyskania przychodu na kontrakcie menedżerskim » Sprzedaż samochodu zakupionego na cele firmowe i prywatne