Source: https://interpretacje-podatkowe.org/leki/ibpbii-1-4511-53-15-dp
Timestamp: 2017-11-25 11:01:04
Legal References Found: art. 14
 art. 26
 art. 26
 art. 2
 art. 26
 art. 26
 art. 26

Document Content:
IBPBII/1/4511-53/15/DP | Interpretacja indywidualna
Czy Wnioskodawczyni może dokonać odliczenia od dochodu wydatku poniesionego w 2014 r. na zakup leku w formie zastrzyku o nazwie PRP (GPS Mini) o czasowej skuteczności (do 6 miesięcy)? – na fakturze łączna cena leku z usługą jego podania.
IBPBII/1/4511-53/15/DPinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749, ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770, ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 20 stycznia 2015 r. (data wpływu do Biura – 20 stycznia 2015 r.), uzupełnionym w piśmie z 10 marca 2015 r. (data wpływu do Biura – 11 marca 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej – jest nieprawidłowe.
W dniu 20 stycznia 2015 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej.
Z uwagi na fakt, że wniosek nie spełniał wymogów formalnych w piśmie z 4 marca 2015 r. znak: IBPB II/1/4511-53/15/DP wezwano do jego uzupełnienia.
Wniosek uzupełniono 11 marca 2015 r.
Wnioskodawczyni od 15 lat choruje na zapalenie i zwyrodnienie kolana prawego i lewego. Z tego powodu Wnioskodawczyni posiada kolejne już orzeczenie o niepełnosprawności umiarkowanej o symbolu 05R wydane na stałe orzeczeniem przez Miejski Zespół ds. Orzekania o Niepełnosprawności.
W 2014 r. Wnioskodawczyni trafiła do specjalistycznej placówki medycznej – szpital i poradnie – leczenia schorzeń i urazów układu ruchu. Ocena lekarza była jednoznaczna – operacja a jeśli brak zgody to:
Wnioskodawczyni zdecydowała się na zastrzyki PRP, które okazały się dla niej skuteczne – tak, że do końca 2014 r. Wnioskodawczyni nie korzystała z żadnych zabiegów rehabilitacyjnych ani też usług lekarskich.
W uzupełnieniu wniosku z 11 marca 2015 r. Wnioskodawczyni wskazała:
Lekarz zalecił stosowanie leku czasowo w zależności od jego skuteczności. Dla Wnioskodawczyni do końca 2014 r. był skuteczny. Co dalej nie wiadomo ponieważ w przypadku Wnioskodawczyni jedynym rozwiązaniem – ale też bez gwarancji – jest operacja, na którą Wnioskodawczyni jest zapisana w kolejce NFZ, wyznaczonej po 2020 r. Wnioskodawczyni czyni starania o przyspieszenie, bo na prywatną operację jej nie stać (koszt 18.000 zł-25.000 zł);
Czy Wnioskodawczyni może dokonać odliczenia od dochodu wydatku poniesionego w 2014 r. na zakup leku (2.200 zł) w formie zastrzyku o nazwie PRP (GPS) o czasowej skuteczności (do 6 miesięcy)...
Zdaniem Wnioskodawczyni odliczenie wydatku w kwocie 2.200 zł, tj.:
faktura nr 1: 1.200 zł – 100 zł = 1.100 zł,
faktura nr 2: 1.200 zł – 100 zł = 1.100 zł,
jest zasadne – zgodnie z ustawą z dnia 26 lipca 1991 r. oraz w odrębnych ustawach oraz odpowiednia treść wydanej broszury informacyjnej Ministra Finansów, cześć B pkt 3 str. 4.
Uzasadniając swoje stanowisko Wnioskodawczyni wskazała, że lek okazał się skuteczny i to na długi okres czasowy – ułatwiając wykonywanie czynności życiowych.
Wnioskodawczyni podkreśla, że lek spowodował, iż zabiegi rehabilitacyjne i kolejne wizyty u lekarzy nie były konieczne.
W 2014 r. Wnioskodawczyni zdecydowała się na zastrzyki PRP (GPS Mini), które okazały się dla niej skuteczne – tak, że do końca 2014 r. Wnioskodawczyni nie korzystała z żadnych zabiegów rehabilitacyjnych ani też usług lekarskich. Przedmiotowy lek sprzedawany jest łącznie z usługą jego podania jako kompleksowa usługa ortopedyczna (na co Wnioskodawczyni posiada faktury). Wnioskodawczyni nie posiada żadnych innych dokumentów dotyczących otrzymanego zastrzyku.
Możliwość odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatku poniesionego przez Wnioskodawczynię na zakup przedmiotowego zastrzyku należy analizować w oparciu o przepisy art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Stosownie do art. 26 ust. 7a pkt 12 ww. ustawy za wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwianiem wykonywania czynności życiowych, uważa się wydatki poniesione na leki – w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo).
W przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych brak jest definicji „leku” – a zatem posiłkowo należy opierać się na definicjach zawartych w ustawie z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne (Dz.U. z 2008 r., Nr 45, poz. 271, ze zm. – w brzmieniu obowiązującym w 2014 r.). Z definicji zawartych w art. 2 ww. ustawy wynika, że:
lekiem aptecznym jest produkt leczniczy sporządzony w aptece zgodnie z recepturą farmakopealną, przeznaczony do wydawania w tej aptece (pkt 10),
lekiem gotowym jest produkt leczniczy wprowadzony do obrotu pod określoną nazwą i w określonym opakowaniu (pkt 11),
lekiem recepturowym jest produkt leczniczy sporządzony w aptece na podstawie recepty lekarskiej (pkt 12),
produkt leczniczy to substancja lub mieszanina substancji, przedstawiona jako posiadająca właściwości zapobiegania lub leczenia chorób występujących u ludzi lub zwierząt lub podawana w celu postawienia diagnozy lub w celu przywrócenia, poprawienia czy modyfikacji fizjologicznych funkcji organizmu poprzez działania farmakologiczne, immunologiczne lub metaboliczne (pkt 32).
Wykaz produktów spełniających cechy „leku” na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej został zamieszczony w Urzędowym Wykazie Produktów Leczniczych Dopuszczonych do Obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Ponadto do obrotu dopuszczone zostają bez konieczności uzyskania pozwolenia, produkty lecznicze sprowadzane z zagranicy, jeżeli ich stosowanie jest niezbędne dla ratowania życia lub zdrowia pacjenta, pod warunkiem, że dany produkt leczniczy jest dopuszczony do obrotu w kraju, z którego jest sprowadzany i posiada aktualne pozwolenie dopuszczenia do obrotu. Podstawą sprowadzenia takiego produktu leczniczego jest jednak zapotrzebowanie szpitala albo lekarza prowadzącego leczenie poza szpitalem, potwierdzone przez konsultanta z danej dziedziny medycyny.
Przepisy prawa podatkowego w tym ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawierają również definicji czy też przesłanek pozwalających uznać daną osobę za lekarza specjalistę – zatem również pomocniczo należy stosować definicję zawartą w ustawie z dnia 5 grudnia 1996 r. o zawodach lekarza i lekarza dentysty (Dz.U. z 2011 r., Nr 277, poz. 1634, ze zm. – w brzmieniu obowiązującym w 2014 r.), w myśl której lekarzem specjalistą jest osoba, która jest obywatelem polskim lub obywatelem innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej i posiada:
dyplom lekarza lub lekarza dentysty wydany przez polską szkołę wyższą lub
dyplom lub inne dokumenty poświadczające formalne kwalifikacje lekarza lub lekarza dentysty, wydane przez inne niż Rzeczpospolita Polska państwo członkowskie Unii Europejskiej, lub
dyplom lekarza lub lekarza dentysty wydany przez inne państwo niż państwo członkowskie Unii Europejskiej, pod warunkiem że dyplom został uznany w Rzeczypospolitej Polskiej za równorzędny zgodnie z odrębnymi przepisami,
tytuł specjalisty w określonej dziedzinie medycznej.
Jak z powyższego wynika osoba niepełnosprawna, która chce skorzystać z ulgi przewidzianej przez ustawodawcę w treści art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych musi spełnić następujące warunki:
dokonać zakupu produktów spełniających cechy „leku”,
ponieść w danym miesiącu wydatki na zakup leków powyżej kwoty 100 zł,
posiadać imienny dokument potwierdzający poniesienie wydatku z tego tytułu (np. faktury),
posiadać potwierdzenie przez właściwego lekarza specjalistę o konieczności stosowania zaleconych leków.
Analizując uprawnienie do odliczenia na podstawie powołanego art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zastrzyku PRP (GPS Mini) należy stwierdzić, że Wnioskodawczyni, która posiada orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, przysługiwałoby uprawnienie do odliczenia od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatku poniesionego na zakup leku, o ile ten lek jest produktem spełniającym cechy „leku” w rozumieniu powołanej powyżej ustawy – Prawo farmaceutyczne i o ile spełnione byłyby również warunki określone w treści powołanego wyżej art. 26 ust. 7b, 7d i 7 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Takim warunkiem jest m.in. posiadanie imiennego dokumentu stwierdzającego poniesienie wydatku, z którego jasno powinno wynikać kto poniósł wydatek, w jakiej wysokości. Z dokumentu tego – w analizowanej sprawie – powinno bezsprzecznie wynikać, że wydatek ten został poniesiony na zakup leku PRP (GPS Mini).
W przedmiotowej sprawie Wnioskodawczyni nie spełnia warunku posiadania imiennego dokumentu stwierdzającego poniesienie tego wydatku, bowiem Wnioskodawczyni – jak wynika z uzupełnienia wniosku – posiada faktury, na których widnieje kwota poniesionego wydatku na lek PRP (GPS Mini) łącznie z usługą jego podania jako kompleksowa usługa ortopedyczna. Faktura, z której nie da się jednoznacznie ustalić wysokości wydatku poniesionego wyłącznie na zakup zastrzyku PRP (GPS Mini), czyli bez kosztów innych usług medycznych nie uprawnia Wnioskodawczyni do skorzystania z prawa odliczenia od dochodu wydatku poniesionego na zakup leku PRP (GPS Mini). Aby móc skorzystać z ww. odliczenia konieczne jest posiadanie rachunku, na którym wyszczególniono tego rodzaju wydatek i podano jego cenę.
Zatem Wnioskodawczyni nie przysługuje prawo odliczenia od dochodu wydatku poniesionego na zakup leku PRP (GPS Mini).
ILPB2/415-355/14-4/ES | Interpretacja indywidualna
IPTPB2/415-669/14-5/AU | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Leki > IBPBII/1/4511-53/15/DP