Source: https://interpretacje-podatkowe.org/kanalizacja
Timestamp: 2018-12-19 15:49:42
Legal References Found: art. 15
 art. 7
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 86
 art. 7
 art. 494
 art. 41
 art. 146
 art. 3
 art. 15
 art. 15
 art. 86
 art. 86

Document Content:
Kanalizacja | Interpretacje podatkowe
♦ › Kanalizacja
Poniżej zaprezentowana została lista interpretacji podatkowych, dla których podstawowe wspólne zagadnienie to kanalizacja. Zestawienie zostało ograniczone do kilkunastu najnowszych dokumentów (wg daty publikacji w serwisie).
Prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na budowę i przebudowę sieci wodno-kanalizacyjnej w związku z realizacją inwestycji
Gmina będzie wykorzystywać ww. wodociąg i kanalizację sanitarną do świadczenia usług dostawy wody i odbioru ścieków, które będzie traktować jako czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem. Po zakończonej inwestycji Gmina nie dokona przekazania sieci wodociągowej i kanalizacji sanitarnej żadnemu podmiotowi, będzie sama dalej administrowała siecią wodociągową, wystawiała faktury i uiszczała należny podatek. Ponadto, jak zostało wskazane w opisie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego czynnością jaką Gmina dokona na rzecz mieszkańców i podmiotów komercyjnych, na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych, w ramach przedmiotowego zadania inwestycyjnego będzie usługa przebudowy i budowy sieci wodno-kanalizacyjnej. Dokonanie wpłat przez właścicieli nieruchomości będzie obligatoryjnym warunkiem realizacji ww. inwestycji. Z powyższego wynika więc, że kwoty uiszczone przez mieszkańców i podmioty komercyjne na poczet wykonania przez Gminę przedmiotowej inwestycji będą stanowić wynagrodzenie, w związku z otrzymaniem którego po stronie Gminy powstanie obowiązek podatkowy. W tym kontekście, należy stwierdzić, że wpłaty mieszkańców i podmiotów komercyjnych będą pozostawały w bezpośrednim związku z ww.
Możliwość odliczenia i zwrotu podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację inwestycji pn. ,,Budowa kanalizacji sanitarnej (...)”.
Czy Gmina jako czynny podatnik podatku VAT, prowadzący sprzedaż opodatkowaną w zakresie dostarczania wody i odprowadzania ścieków komunalnych, będzie miała możliwość odliczenia i zwrotu podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację inwestycji budowy kanalizacji sanitarnej (...)? Zdaniem Wnioskodawcy, ma on prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki związane z realizacją inwestycji budowy kanalizacji sanitarnej w miejscowościach (...) oraz studni ujęcia wody w (...), w ramach projektu pn. „ Budowa kanalizacji sanitarnej (...) ”. Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1221 t. j.) nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych. Gmina jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług prowadzącym sprzedaż opodatkowaną w zakresie zadań nałożonych na samorząd gminny w ustawie z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. 2018.994 t. j.), w szczególności wynikające z art. 7 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy i dotyczące wodociągów i zaopatrzenia w wodę, kanalizacji, usuwania i oczyszczania ścieków komunalnych, utrzymania czystości i porządku oraz urządzeń sanitarnych, wysypisk i unieszkodliwiania odpadów komunalnych, zaopatrzenia w energię elektryczną i cieplną oraz gaz.
Prawo do odliczenia w całości podatku VAT w związku z realizacją inwestycji obejmującej budowę sieci kanalizacji sanitarnej wraz z przyłączami, wykorzystywanej przez gminny zakład budżetowy w ramach działalności gospodarczej wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług
Na pytanie Organu (nr 9): „Czy jednostki organizacyjne Gminy, tj. zakłady budżetowe, jednostki budżetowe będą korzystały z ww. sieci kanalizacji sanitarnej wraz z przyłączami (czy ww. sieć będzie służyła działalności tych jednostek)? Wnioskodawca odpowiedział: „ Jednostki organizacyjne gminy, tj. ZGK będzie korzystał z ww. sieci kanalizacji sanitarnej wraz z przyłączami, tj. ww. sieć będzie służyła do prowadzenia działalności gospodarczej tej jednostki ”. ZGK jako jednostka organizacyjna Gminy będzie korzystał z wybudowanej sieci kanalizacji sanitarnej wraz z przyłączami wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Wybudowana sieć kanalizacji sanitarnej wraz z przyłączami będzie wykorzystywana przez Gminę z pośrednictwem ZGK do celów prowadzonej działalności gospodarczej, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Wybudowana sieć kanalizacji sanitarnej wraz z przyłączami nie będzie wykorzystywana przez Gminę wraz z jej jednostkami organizacyjnymi do celów innych niż działalność gospodarcza w rozumieniu art. 15 ust 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Wybudowana sieć kanalizacji sanitarnej wraz z przyłączami będzie wykorzystywana tylko i wyłącznie do celów prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w związku z tym istnieje możliwość przyporządkowania całości kwot naliczonego podatku do czynności opodatkowanych.
Prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na wykonanie/przebudowę kanalizacji deszczowej w ramach projektu.
W związku z realizacją Zadania 3 i 4, o których mowa wyżej, zaplanowane jest również wykonanie/przebudowa kanalizacji deszczowej. Wydatki związane z realizacją zadania będą ponoszone na podstawie faktur VAT wystawianych na Gminę jako nabywcę towaru/usługi, natomiast odbiorcą faktur będzie Miejski Zarząd Dróg. Faktury będą wystawiane oddzielnie na prace związane z komunikacją publiczną (przystanki autobusowe i wiaty przystankowe), oddzielnie na prace związane z kanalizacją deszczową oraz oddzielnie na pozostały zakres robót. Jak wskazał Wnioskodawca, wydatki poniesione na wykonanie/przebudowę kanalizacji deszczowej w związku z realizacją Zadania 3 i 4 w ramach ww. projektu nie są związane z czynnością opodatkowaną, ponieważ Gmina nie uzyskuje przychodów z tytułu przyjmowania wód opadowych do przebudowanej/wybudowanej sieci kanalizacji deszczowej. Przy tak przedstawionym opisie sprawy Wnioskodawca powziął wątpliwości, czy w odniesieniu do realizowanych Zadań 3 i 4 w ramach projektu pn. „ Rozwój infrastruktury transportu publicznego ” w świetle aktualnie obowiązujących przepisów przysługuje/będzie przysługiwać mu prawo do odliczania podatku VAT od wydatków poniesionych na wykonanie/przebudowę kanalizacji deszczowej. Mając na uwadze powołane powyżej przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Prawo do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją zadania pn. „Budowa kanalizacji sanitarnej (...)".
Planuje się w ramach zadania wykonanie robót budowlanych związanych z budową kanalizacji sanitarnej. Zakres zadania: Kanalizacja sanitarna grawitacyjna – zlewnia 1: Kanalizacja sanitarna grawitacyjna – kpl. 1 (1.065 mb). Przyłącza – kpl. 1 (253 mb). Kanalizacja sanitarna grawitacyjna – zlewnia 2: Kanalizacja sanitarna grawitacyjna — kpl. 1 (1.857 mb). Przyłącza – kpl. 1 (554,5 mb). Kanalizacja tłoczna – zlewnia 2: Kanalizacja sanitarna tłoczna – kpl. 1 (618,5 mb). Przepompownie przydomowe – kpl. 6. Przepompownia sieciowa PS2 – kpl. 1. Zasilanie przepompowni PS2 – kpl. 1. Kanalizacja sanitarna grawitacyjna – zlewnia 3: Kanalizacja sanitarna grawitacyjna – kpl. 1 (1.965 mb). Przyłącza – kpl. 1 (497,5 mb) Kanalizacja tłoczna – zlewnia 3: Kanalizacja sanitarna tłoczna – kpl. 1 (398 mb). Przepompownia sieciowa PS3 – kpl. 1. Zasilanie przepompowni P53 – kpl. 1. Towary i usługi, które Gmina nabędzie w ramach realizacji projektu będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Wnioskowane zadanie realizowane będzie w związku z działalnością statutową Gminy i należy do zadań własnych, tj. spraw obejmujących kanalizację, usuwanie i oczyszczanie ścieków komunalnych, utrzymanie czystości i porządku oraz urządzeń sanitarnych – art. 7 ust. 1 pkt 32 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz.
Brak prawa do odliczenia podatku VAT związanego z wykonaniem/przebudową kanalizacji deszczowej w ramach realizacji projektu
Zakres prac obejmuje także budowę kanalizacji deszczowej i oczyszczalni wód opadowych, której zadaniem będzie oczyszczanie wód deszczowych pochodzących z kanalizacji deszczowej zlokalizowanej w pasie drogowym. Inwestycja obejmuje także budowę/przebudowę oświetlenia ulicznego, a także zatok autobusowych, wiat przystankowych oraz ścieżki rowerowej. W związku ze wspomnianą inwestycją zostaną wywłaszczone grunty na podstawie decyzji odszkodowawczych. Wytworzona infrastruktura stanowić będzie własność Gminy. MZD, jako zarządca sieci kanalizacji deszczowej, uzyskiwał przychody podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT z tytułu przyjmowania wód opadowych do sieci kanalizacji deszczowej, na podstawie umów cywilno-prawnych zawieranych z podmiotami gospodarczymi zlokalizowanymi w tych sieciach. Obecnie, w związku z obowiązującym stanem prawnym, wprowadzonym ustawą z dnia 20 lipca 2017 r. Prawo wodne (Dz. U. z 2017 r., poz. 1566) zawieszono pobieranie opłat z tytułu umów dot. odprowadzania ścieków opadowych i roztopowych do miejskiej sieci kanalizacji deszczowej zawartej z poszczególnymi podmiotami. Na podstawie art. 494 ustawy z dnia 20 lipca 2017 r. Prawo wodne (Dz. U. Z 2017 r., poz. 1566, z późn. zm., dalej: „ ustawa Prawo wodne ”), zostały wprowadzone zmiany do ustawy z dnia 7 czerwca 2001 r. o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzaniu ścieków (Dz.
0113-KDIPT1-1.4012.192.2018.2.MH | Interpretacja indywidualna
Z opisu sprawy wynika, że wydatki związane z wykonaniem/przebudową kanalizacji deszczowej w ramach realizacji projektu pn. „ ... ” nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie ma/nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z wykonaniem/przebudową kanalizacji deszczowej w ramach realizacji projektu. Reasumując, Wnioskodawca nie ma/nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT związanego z wykonaniem/przebudową kanalizacji deszczowej w ramach realizacji projektu pn. „ ... ”, ponieważ wydatki dotyczące wykonania/przebudowy kanalizacji deszczowej nie są/nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. Tym samym stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za prawidłowe. Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym oraz zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji. Tut. Organ informuje, iż wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania) Zainteresowanego.
Dostawa (odpłatne przekazanie sieci wodociągowej, kanalizacji sanitarnej oraz kanalizacji deszczowej Gminie) podlega opodatkowaniu 23% stawką podatku VAT na podstawie art. 41 ust. 1 w związku z art. 146a pkt 1 ustawy o VAT. Tym samym, Wnioskodawca winien udokumentować przedmiotową dostawę fakturą.
Nastąpiło pierwsze zajęcie (używanie) sieci kanalizacji sanitarnej. Pomiędzy pierwszym zajęciem (używaniem) sieci kanalizacji sanitarnej a dostawą nie upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Spółdzielnia nie ponosiła wydatków na ulepszenie sieci kanalizacji sanitarnej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. Sieć kanalizacji sanitarnej została wybudowana od podstaw. Sieć kanalizacji sanitarnej jest wykorzystywana do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz opodatkowanych podatkiem VAT. Sieć kanalizacji sanitarnej nie była wykorzystywana przez Spółdzielnie wyłącznie do działalności zwolnionej z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Wybudowana sieć kanalizacji deszczowej spełnia definicje budowli w rozumieniu art. 3 pkt 3 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo Budowlane (Dz. U. z 2016 r., poz. 290 z późn. zm.) Wybudowana sieć kanalizacji deszczowej jest na trwałe związana 2 gruntem. Klasyfikacja budowli według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych, według rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) (Dz. U. Nr 112. poz. 1316 z późn. zm,): Sieć kanalizacji deszczowej - sekcja 2 Obiekty Inżynierii Lądowej i Wodnej, dział 22 Rurociągi, linie telekomunikacyjne i elektroenergetyczne, grupa 221 Rurociągi i linie telekomunikacyjne oraz linie elektroenergetyczne przesyłowe, klasa 2212 Rurociągi przesyłowe do transportu wody i ścieków.
1462-IPPP1.4512.769.2016.1.KC | Interpretacja indywidualna
W zakresie prawa do odliczenia wydatków związanych z budową kanalizacji deszczowej
Wątpliwości Wnioskodawcy sprowadzają się do rozstrzygnięcia kwestii, czy ma prawo do pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur wystawionych przez wykonawcę budowy kanalizacji deszczowej. Analiza okoliczności faktycznych sprawy pozwala stwierdzić, że mamy do czynienia z czynnościami, które mieszczą się w definicji działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. Wnioskodawca w zakresie wykonywania czynności z zakresu usług zbiorowego odprowadzania wód opadowych i roztopowych prowadzi działalność gospodarczą, a tym samym działa w charakterze podatnika podatku VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy. W konsekwencji, nabyte przez Wnioskodawcę towary i usługi dotyczące budowy kanalizacji deszczowej są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Skoro zakupy związane z budową kanalizacji deszczowej służą wyłącznie prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, to nie będzie miał zastosowania cytowany wyżej art. 86 ust. 2a ustawy. Tym samym, Wnioskodawcy, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy, przysługuje prawo do pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur wystawionych przez wykonawcę budowy kanalizacji deszczowej, ponieważ ta inwestycja związana jest z aktywnością Wnioskodawcy jako podatnika VAT i służy czynnościom opodatkowanym wykonywanym przez Gminę.
Podatek od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur VAT dokumentujących dokonanie zakupów związanych z realizacją projektu pn. „Budowa kanalizacji sanitarnej (...)”.
(...) kanalizacji sanitarnej (...) ” – jest prawidłowe. UZASADNIENIE W dniu 20 czerwca 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur VAT dokumentujących dokonanie zakupów związanych z realizacją projektu pn. „ Budowa kanalizacji sanitarnej (...) ”. We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny. Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług (dalej: „ VAT ”). Gmina realizuje zadanie inwestycyjne pn. „ Budowa kanalizacji sanitarnej (...) ”, polegające na budowie kanalizacji sanitarnej wraz z infrastrukturą towarzyszącą. Projekt obejmuje realizację kanalizacji grawitacyjnej, kanalizacji tłocznej, dwóch przepompowni ścieków wraz z infrastrukturą towarzyszącą oraz przyłączy do posesji przyległych. W wyniku realizacji przedsięwzięcia zwiększy się liczba osób korzystających z systemu kanalizacji. Realizacja zadania wpłynie pozytywnie na ochronę i poprawę jakości środowiska naturalnego, poprawę jakości wód powierzchniowych i podziemnych.
Aby obejrzeć wszystkie dostępne interpretacje podatkowe dotyczące omawianego przedmiotu, najlepiej jest skorzystać z wyszukiwarki interpretacji podatkowych i w zakładce zagadnienia wpisać hasło kanalizacja.