Source: https://interpretacje-podatkowe.org/czlonkowie-rodzin/ibpb-1-2-4510-694-15-bkd
Timestamp: 2017-09-21 10:42:22
Legal References Found: art. 14
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 16
 art. 16
 art. 12
 art. 15
 art. 16
 art. 15
 art. 47

Document Content:
IBPB-1-2/4510-694/15/BKDinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.) oraz § 4 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 13 października 2015 r. (data wpływu do tut. BKIP 19 października 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy wydatki poniesione przez Spółkę na zakup pakietów (abonamentów) medycznych w części dotyczącej świadczeń dla członków rodzin pracowników stanowią dla Spółki koszt uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT - jest prawidłowe.
W dniu 19 października 2015 r. wpłynął do tut. BKIP wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy wydatki poniesione przez Spółkę na zakup pakietów (abonamentów) medycznych w części dotyczącej świadczeń dla członków rodzin pracowników stanowią dla Spółki koszt uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.
Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą na terytorium Polski oraz podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Spółka zawarła z centrum medycznym (dostawcą usług medycznych), umowę o udzielanie świadczeń zdrowotnych dla swoich pracowników oraz członków ich rodzin. Zgodnie z umową, pracownicy Spółki są zasadniczo uprawnieni do skorzystania z jednego, z dwóch rodzajów pakietów (abonamentów) medycznych:
Czy wydatki poniesione przez Spółkę na zakup pakietów (abonamentów) medycznych w części dotyczącej świadczeń dla członków rodzin pracowników stanowią dla Spółki koszt uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT...
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.; dalej: „ustawa o CIT”), za koszty uzyskania przychodów uważa się koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, za wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust 1 ustawy o CIT. Wydatki na zakup pakietów medycznych dotyczących rodzin pracowników nie zostały wymienione w katalogu wydatków niezaliczanych do kosztów uzyskania przychodów w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT. Jednocześnie, kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów. W związku z tym, do kosztów uzyskania przychodów podatnik ma prawo zaliczyć wszystkie koszty, zarówno te bezpośrednio, jak i pośrednio związane z przychodami, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami.
Jednocześnie, tak jak Spółka wskazała w stanie faktycznym, wartość pakietu świadczeń medycznych, również w części dotyczącej rodzin pracowników stanowi dla pracownika element kalkulacyjny przychodu ze stosunku pracy i podlega opodatkowaniu podatkiem PIT. Jest to tzw. pozapłacowe świadczenie pracownicze, które jest zrównane z przychodem ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku PIT.
Ponadto, tak jak Spółka wskazała w stanie faktycznym, dla większości usługobiorców wynagrodzenie za świadczone przez nią usługi kalkulowane jest co do zasady na bazie kosztów ponoszonych przez Spółkę, powiększonych o ustaloną marżę. W takiej sytuacji, koszty pakietów medycznych dla pracowników i ich rodzin są także ujmowane w bazie kosztowej stanowiącej podstawę kalkulacji ceny świadczonych usług, a zatem przekładają się wprost na uzyskiwane przez Spółkę przychody. Podejście, zgodnie z którym wydatki poniesione na zakup pakietów medycznych, również w części dotyczącej rodzin pracowników, stanowią koszt uzyskania przychodów zostało potwierdzone w licznych interpretacjach organów podatkowych. Przykładowo, w interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach 10 kwietnia 2015 r. sygn. IBPBI/2/4510-58/15/IZ, za prawidłowe zostało uznane stanowisko wnioskodawcy, że „wydatki poniesione na zakup pakietów medycznych, w ramach których są zawarte świadczenia profilaktyki oraz medycyny zarówno dla pracowników, jak i członków ich rodzin spełniają przesłanki wynikające z art. 15 ust. 1 updop; jednocześnie nie podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1, zatem stanowią one koszty uzyskania przychodów Spółki”.
Również w takich przypadkach, stanowisko prezentowane przez organy podatkowe jest pozytywne. Przykładowo, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 8 listopada 2013 r. (sygn. IBPBI/2/423-1065/13/PC) stwierdził, że „wydatki na zakup pakietów medycznych, które są następnie sprzedawane pracownikom za symboliczną złotówkę, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów (również w części przypadającej na członków rodzin pracowników), gdyż spełniają przesłanki wynikające z art. 15 ust. 1 Ustawy CIT oraz nie są wymienione w negatywnym katalogu wydatków niezałiczanych do kosztów uzyskania przychodów”.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie, ul. Rakowicka 10, 31-511 Kraków, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz.U. z dnia 14 marca 2012 r., poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Członkowie rodzin > IBPB-1-2/4510-694/15/BKD