Source: http://www.efaktury.org/w_ktorym_miesiacu_spolka_powinna_zaliczyc_ww_zdarzenie_do_przychodow
Timestamp: 2019-09-15 21:08:36
Legal References Found: art. 14
 art. 12
 art. 13
 art. 12
 art. 12
 art. 12
 art. 12
 art. 12
 art. 13

Document Content:
W którym miesiącu Spółka powinna zaliczyć ww. zdarzenie do przychodów? - Efaktury.org
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 28 czerwca 2010 r. (data wpływu do tut. BKIP 30 czerwca 2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej m.in. podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia momentu powstania przychodu - jest nieprawidłowe.
W dniu 30 czerwca 2010 r. wpłynął do tut. BKIP wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej m.in. podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia momentu powstania przychodu.
Spółka wystawia faktury na 100% zaliczkę na poczet konferencji. Faktura jest wystawiana z chwilą otrzymania zaliczki tj. np. w miesiącu maju 2010 r. lub innych. Konferencja, na którą została dokonana przedpłata odbywać się będzie w miesiącu czerwcu.
W którym miesiącu Spółka powinna zaliczyć ww. zdarzenie do przychodów.
Zdaniem Spółki, w ww. sytuacji miesiąc maj jest miesiącem, w którym Firma opodatkowuje przychód (jest to miesiąc, w którym otrzymała i zafakturowała zaliczkę).
Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, ze zm.), przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 13, są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe. Na podstawie art. 12 ust. 3 wyżej wymienionej ustawy, za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
Stosownie do art. 12 ust. 3a ww. ustawy, za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 3, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 3c-3e, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:wystawienia faktury albo uregulowania należności.W myśl art. 12 ust. 4 pkt 1 tej ustawy, do przychodów nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych.
Z treści powołanych przepisów ww. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wynika, iż przepis art. 12 ust. 3a nie ma zastosowania do otrzymanych zaliczek lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w późniejszych okresach sprawozdawczych, bowiem takie zaliczki lub zarachowane należności stosownie do art. 12 ust. 4 pkt 1 ww. ustawy nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Jak wynika z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego, Spółka na poczet usługi organizacji konferencji otrzymuje zaliczkę w wysokości 100%, potwierdzoną fakturą zaliczkową.
Przychód z tego tytułu powstanie zatem w momencie wykonania usługi (w miesiącu, w którym odbędzie się konferencja), na którą otrzymano przedmiotową zaliczkę.
Stanowisko podatnika jest zatem nieprawidłowe.
Nadmienić należy, iż w sprawie będącej odpowiedzią na pytanie dotyczące podatku od towarów i usług wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie.
Urząd Skarbowy Wołów 56-100 ul. T. Kościuszki 17
Zasięg terytorialny miasta gminy Brzeg Dolny, Wińsko, Wołów powiaty wołowski województwo dolnośląskie Konta bankowe CIT 83101016740057312221000000 VAT 33101016740057312222000000 PIT 80101016740057312223000000 budżetowe pozostałe...
Czy istnieje możliwość odzyskania przez Stowarzyszenie naliczonego podatku VAT zawartego w...
Prawidłowa dokumentacja dostawy z art. 13 ust. 3 i powstanie obowiązku podatkowego takiej transakcjiCzy Wnioskodawca prawidłowo wystawił fakturę VAT dokumentującą świadczenie usługi - PKWiU 50.20.14?Zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości netto wynikającej z faktury otrzymanej drogą elektronicznąPrawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury mającej dokumentować darowiznęJaką wartość początkową gruntu należy przyjąć przy wniesieniu go do własnej działalności gospodarczej?