Source: http://www.rozliczeniewynagrodzenia.pl/artykul,68,14831,obliczanie-skladek-zus-i-zaliczki-na-podatek-dochodowy-od.html
Timestamp: 2019-03-26 06:12:22
Legal References Found: art. 8
 art. 5
 art. 12
 art. 66
 art. 85
 art. 20
 art. 32
 art. 8
 art. 8

Document Content:
Obliczanie składek ZUS i zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzenia pracownika będącego osobą współpracującą – www.rozliczeniewynagrodzenia.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Składki ZUS » Obliczanie składek ZUS i zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzenia pracownika będącego osobą współpracującą
Prowadzę działalność gospodarczą, przy której zatrudniłem na podstawie umowy o pracę syna, z którym prowadzę wspólne gospodarstwo domowe. Do jakich ubezpieczeń w ZUS powinienem go zgłosić? Jak dokonać rozliczeń składkowo-podatkowych wypłacanego synowi wynagrodzenia za pracę?
Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o sus, pracownikiem jest osoba pozostająca w stosunku pracy. Jeżeli jednak pracownik spełnia kryteria określone dla osób współpracujących, wówczas dla celów ubezpieczeń w ZUS, jest traktowany jako osoba współpracująca (art. 8 ust. 2 ustawy o sus).
Ważne: Za osobę współpracującą z osobą prowadzącą pozarolniczą działalność uważa się m.in. dzieci własne, dzieci drugiego małżonka i dzieci przysposobione, jeżeli pozostają z nią we wspólnym gospodarstwie domowym i współpracują przy prowadzeniu tej działalności (art. 8 ust. 11 ustawy o sus i art. 5 pkt 24 ustawy zdrowotnej).
Osoba współpracująca z osobą prowadzącą pozarolniczą działalność podlega ubezpieczeniom w ZUS na zasadach obowiązujących przedsiębiorców. Obowiązkowe są więc dla niej ubezpieczenia emerytalne, rentowe i wypadkowe oraz ubezpieczenie zdrowotne (art. 6 ust. 1 pkt 5, art. 12 ust. 1 ustawy o sus oraz art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. c ustawy zdrowotnej). Dobrowolny charakter ma natomiast ubezpieczenie chorobowe (art. 11 ust. 2 ustawy o sus). Zgłoszenia do przedmiotowych ubezpieczeń należy dokonać w terminie 7 dni od daty powstania ich obowiązku (do ubezpieczenia chorobowego w terminie wybranym przez ubezpieczonego) poprzez przekazanie do ZUS formularza ZUS ZUA z kodem tytułu ubezpieczenia 05 11 X X. Składki na ubezpieczenia emerytalno-rentowe, chorobowe i wypadkowe oraz ubezpieczenie zdrowotne za osobę współpracującą finansuje w całości z własnych środków osoba prowadząca pozarolniczą działalność (art. 16 ust. 5a ustawy o sus oraz art. 85 ust. 14 ustawy zdrowotnej).
Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne osoby współpracującej stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego (art. 18 ust. 8 i art. 20 ust. 1 ustawy o sus). Składka w nowej wysokości obowiązuje od 1 stycznia do 31 grudnia danego roku. W 2017 r. nie może być ona niższa niż 2.557,80 zł. Z kolei podstawę wymiaru składki zdrowotnej dla tej osoby stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa niż 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku (art. 81 ust. 2 ustawy zdrowotnej). W bieżącym roku najniższa podstawa wymiaru tej składki wynosi 3.303,13 zł.
Składki ZUS przedsiębiorców i osób
współpracujących podajemy w serwisie
Za osobę współpracującą obowiązkowa jest także składka na Fundusz Pracy (o ile nie ukończyła ona wieku 55 lat - kobieta i 60 lat - mężczyzna). Ustala się ją od kwoty stanowiącej podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe (bez stosowania rocznego ograniczenia) wynoszącej w przeliczeniu na okres miesiąca, co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę (art. 104 ust. 1 pkt 3 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy).
Odpowiadając na drugie pytanie wyjaśniamy, że dla celów podatkowych osoba, o której mowa w pytaniu, jest pracownikiem. Dlatego od wypłacanego jej wynagrodzenia należy pobrać zaliczkę na podatek dochodowy na zasadach przewidzianych w art. 32 ustawy o pdof. Przy czym ustalając zaliczkę na podatek dochodowy nie dokonuje się odliczenia od dochodu/podatku odpowiednio składek na ubezpieczenia społeczne/zdrowotne, gdyż w tym przypadku nie są one finansowane przez pracownika. Ustalenie zaliczki polega więc na pomniejszeniu uzyskanego w danym miesiącu przez tę osobę przychodu ze stosunku pracy o koszty uzyskania przychodów w kwocie 111,25 zł (lub 139,06 zł), a następnie zastosowaniu odpowiedniej stawki podatku. Tak ustaloną zaliczkę pomniejsza, co do zasady, o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (46,33 zł), jeśli podatnik złożył oświadczenie PIT-2.
Przedsiębiorca od 1 czerwca br. zatrudnił na podstawie umowy o pracę syna (w wieku 24 lat) za wynagrodzeniem określonym w stałej miesięcznej wysokości 4.500 zł. Ponieważ pozostaje z synem we wspólnym gospodarstwie domowym, dla celów ubezpieczeń w ZUS jest on traktowany jako osoba współpracująca.
Zakładamy, że przysługują mu podstawowe koszty uzyskania przychodów oraz złożył pracodawcy PIT-2.
Od uzyskanego w czerwcu 2017 r. wynagrodzenia należało dokonać następujących wyliczeń:
- kwota wynagrodzenia za pracę 4.500,00 zł,
4.500 zł - 111,25 zł = 4.388,75 zł, po zaokrągleniu 4.389,00 zł,
4.389 zł x 18% - 46,33 zł = 743,69 zł, po zaokrągleniu 744,00 zł,
- kwota wypłaty
4.500 zł - 744 zł 3.756,00 zł.
Przedsiębiorca opłacił za pracownika-osobę współpracującą z własnych środków składki na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy ustalone od podstawy wymiaru w wysokości nie niższej niż 2.557,80 zł oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne obliczoną od podstawy wymiaru w wysokości nie niższej niż 3.303,13 zł.
W myśl art. 8 ust. 6 ustawy o sus, za osobę prowadzącą pozarolniczą działalność uważa się: 1 osobę prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów (...)
Zatrudniłam na podstawie umowy o pracę na niepełnym etacie mojego 23-letniego syna, który zamieszkuje ze mną i prowadzi wspólne gospodarstwo domowe. Będzie on pomagał mi (...)
W myśl art. 8 ust. 6 pkt 1-5 ustawy o sus, za osobę prowadzącą pozarolniczą działalność uważa się: 1 osobę prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą na (...)
Przedsiębiorcy będący osobami fizycznymi mają możliwość zawierania umów o pracę z członkami rodziny, np. małżonkiem, dziećmi, rodzicami czy rodzeństwem. Generalnie przychody uzyskane przez te osoby (...)
Za osobę współpracującą m.in. z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność uważa się małżonka, dzieci własne, dzieci drugiego małżonka i dzieci przysposobione, rodziców, macochę i ojczyma oraz (...)
Mąż od kilku miesięcy pomaga mi w prowadzeniu działalności gospodarczej. Zgłosiłam go z tego tytułu do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego w ZUS. Opłacam za (...)