Source: https://poradapodatkowa.pl/podatek_od_darowizny_a_budowa_domu,386.phtml
Timestamp: 2019-07-22 07:44:38
Legal References Found: art. 10
 art. 19
 art. 21
 art. 21
 art. 30
 art. 21

Document Content:
Aleksander Słysz • Opublikowane: 2016-01-02
Rodzice przepisali na mnie działki rolne w formie darowizny. Od tego czasu minęły dwa lata, chciałabym sprzedać te działki i rozpocząć budowę własnego domu. Wiem, że jeśli dochód z tych działek przeznaczę na własne cele mieszkaniowe, to mogłabym skorzystać ze zwolnienia z podatku. Proszę o szczegóły, jak należy to przeprowadzić?
Źródłem przychodu podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest – zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – odpłatne zbycie m.in. nieruchomości, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.
Innymi słowy zbycie nabytych w drodze darowizny działek przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, powoduje konieczność opodatkowania dochodu (gdy występuje). Od dochodu z takiego zbycia podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku, którą jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19 ww. ustawy, a kosztami, które uznaje ustawa. Niestety za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze darowizny uważa się jedynie udokumentowane nakłady, które zwiększyły ich wartość, poczynione w czasie ich posiadania (jeśli nie skorzystano ze zwolnienia w podatku od spadków i darowizn: kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn).
Aby podatku dochodowego od planowanej sprzedaży posiadanych od 2 lat nieruchomości nie zapłacić, można rozważyć skorzystanie z jednego z dwóch zwolnień:
zwolnienia przychodu uzyskane z tytułu sprzedaży gruntów rolnych – obarczonego pewnymi warunkami lub
zwolnienia związanego z wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe.
Ad 1. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku są przychody uzyskane z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzących w skład gospodarstwa rolnego; zwolnienie to nie dotyczy jednak przychodu uzyskanego ze sprzedaży gruntów, które w związku z tą sprzedażą utraciły charakter rolny. Parafrazując, zwolnienie to obejmuje tylko takie grunty, które mają status rolny i równocześnie wchodzą w skład gospodarstwa rolnego, a ponadto sprzedaż nie powoduje utraty charakteru rolnego.
Ad 2. Wolne od podatku są także – na mocy art. 21 ust. 131 ww. ustawy – dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości (i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e), w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Za wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe, a tylko takie wydatki uprawniają do zwolnienia, uważa się zgodnie z art. 21 ust. 25 ww. ustawy:
„1) wydatki poniesione na:
d) gruntu, udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z budynkiem lub lokalem wymienionym w lit. a.”
Przez własny budynek, o których mowa powyżej w pkt 1. lit. d, rozumie się budynek stanowiący własność lub współwłasność podatnika.
Jak zatem z powyższego wynika, przeznaczenie całego przychodu uzyskanego ze sprzedaży działek otrzymanych w darowiźnie na budowę własnego budynku mieszkalnego spowoduje, że uniknie Pani w całości podatku dochodowego. Nie oznacza to jednak, że nie należy złożyć rozliczenia. Po sprzedaży rozliczenia dokonuje się na druku PIT-39 (również w tym druku wskazuje się na zwolnienie) składanym do końca kwietnia roku następującego po roku, w którym sprzedaż miała miejsce.
▸ Uzyskanie karty podatkowej przy najmie pokoi w gospodarstwie rolnym
▸ „Sprzedaż” działki w ROD a podatek
▸ Brak PIT-11 i problem z rozliczeniem rocznym
▸ Usługi pośrednictwa w dostawie towarów
▸ Zagraniczna umowa o dzieło a podatek dochodowy