Source: https://sip.lex.pl/orzeczenia-i-pisma-urzedowe/pisma-urzedowe/ilpb3-423-440-13-2-pr-pismo-wydane-przez-izba-skarbowa-w-184762640
Timestamp: 2020-06-07 00:28:32
Legal References Found: art. 14
 art. 18
 art. 18
 art. 4
 art. 3
 art. 4
 art. 4
 art. 7
 art. 21
 art. 10
 art. 18
 art. 21
 art. 7
 art. 7
 art. 4
 art. 3
 art. 7
 art. 7
 art. 3
 art. 4
 art. 3
 art. 18
 art. 888
 art. 14
 art. 18
 art. 27
 art. 6
 art. 17
 art. 40
 art. 4
 art. 4
 art. 18

Document Content:
ILPB3/423-440/13-2/PR - Pismo wydane przez: Izba Skarbowa w Poznaniu
ILPB3/423-440/13-2/PR - Pismo wydane przez:...
ILPB3/423-440/13-2/PR
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przedstawione we wniosku z 18 września 2013 r. (data wpływu 19 września 2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie prawa do odliczenia darowizny od podstawy opodatkowania - jest prawidłowe.
W dniu 19 września 2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie prawa do odliczenia darowizny od podstawy opodatkowania.
W oparciu o wniosek Stowarzyszenia X Zarząd Spółki przekazał w dniu 17 września 2013 r. darowiznę w kwocie 5.000 zł. Darowiznę przekazano za pośrednictwem rachunku bankowego na konto.
Stowarzyszenie, o którym mowa, pisze we wniosku, że wspiera działania mające na celu zapewnienie bezpieczeństwa mieszkańców oraz porządku publicznego na terenie powiatu Y (zał. nr 1).
Z dołączonych do wniosku dokumentów (załączniki 2, 3, 4), tj. zaświadczenie o wpisie do KRS, zaświadczenie o nadaniu NIP i zaświadczenie o nadaniu numeru REGON nie wynika żeby Stowarzyszenie było organizacją pożytku publicznego.
Czy przekazana darowizna w kwocie 5.000 zł na rzecz Stowarzyszenia X nie będącego organizacją pożytku publicznego a zajmującego się m.in. zapewnieniem porządku i bezpieczeństwa publicznego może być odliczona od dochodu zgodnie z art. 18 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 18 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Spółka może odliczyć od dochodu m.in. kwoty darowizn na cele określone w art. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie, organizacjom o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy.
Cele określone w art. 4 wspomnianej ustawy obejmują m.in. zadania określone w pkt 20 w zakresie porządku i bezpieczeństwa publicznego.
Zdaniem Zarządu przekazana darowizna może być odliczona od dochodu do wysokości 10%, ponieważ:
1. Stowarzyszenie X mimo, że nie jest organizacją pożytku publicznego realizuje cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie.
2. Stowarzyszenie nie jest jednostką sektora finansów publicznych i nie działa w celu osiągnięcia zysku.
3. Darowizna została przekazana na konto bankowe Stowarzyszenia.
Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm.), przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty; w wypadkach, o których mowa w art. 21 i 22, przedmiotem opodatkowania jest przychód. Dochodem jest, z zastrzeżeniem art. 10 i 11, nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym; jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą (art. 7 ust. 2 ww. ustawy).
Zgodnie z art. 18 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem art. 21 i 22, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 7 albo w art. 7a ust. 1, po odliczeniu darowizn przekazanych na cele określone w art. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom, określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego, obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele - łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 3 albo w art. 7a ust. 1.
obdarowanym musi być organizacja określona w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz. 1536), prowadząca działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych,
I tak, zgodnie z art. 4 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, sfera zadań publicznych, o której mowa w art. 3 ust. 1, obejmuje zadania w zakresie:
Zatem zakres ulgi przewidzianej w ww. art. 18 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych związanej z darowiznami na rzecz organizacji pozarządowych nie uzależnia dokonania odliczenia od posiadania przez obdarowaną organizację formalnego statusu organizacji pożytku publicznego. Istotne jest, aby jednostka obdarowana prowadziła działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych i nie była jednostką sektora finansów publicznych - musi być spełniony warunek przekazania darowizny na rzecz organizacji pozarządowej, czyli m.in. podmiotowi niebędącemu jednostką sektora finansów publicznych w rozumieniu przepisów ustawy o finansach publicznych, która nie działa w celu osiągnięcia zysku.
Pod pojęciem darowizny należy, zgodnie z art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.), rozumieć umowę, mocą której darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
Artykuł 18 ust. 1b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowi natomiast, że jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru uwzględniającą należny podatek od towarów i usług. Przy określaniu wartości tych darowizn stosuje się odpowiednio art. 14.
W myśl art. 18 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, odliczenie darowizn, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 7 oraz wynikające z odrębnych ustaw, stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny, oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.
Stosownie do art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podatnicy, z wyjątkiem zwolnionych od podatku na podstawie art. 6 ust. 1, art. 17 ust. 1 pkt 4a lit. a i przepisów ustawy wymienionej w art. 40 ust. 2 pkt 8, są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym - do końca trzeciego miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłacić podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku.
Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca przekazał darowiznę na rzecz Stowarzyszenia w wysokości 5.000 zł. Powyższą darowiznę przekazał na konto Stowarzyszenia. Do celów statutowych Stowarzyszenia należy zapewnienie bezpieczeństwa mieszkańców oraz porządku publicznego na terenie powiatu. Stowarzyszenie nie posiada statusu organizacji pożytku publicznego.
Biorąc pod uwagę powyższe należy stwierdzić, że Stowarzyszenie, na rzecz którego została przekazana darowizna realizuje cele znajdujące się w sferze wyżej wymienionych zadań publicznych, enumeratywnie wyliczonych w art. 4 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (zadania w zakresie porządku i bezpieczeństwa publicznego art. 4 ust. 1 pkt 20 ww. ustawy).
Podsumowując, Spółka może odliczyć od podstawy opodatkowania darowiznę dokonaną na rzecz Stowarzyszenia zgodnie z art. 18 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.