Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/iptpp1-4512-192-15-2-pm
Timestamp: 2017-09-21 19:15:53
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 15
 art. 88
 art. 88
 art. 96
 art. 86
 art. 86
 art. 96
 art. 119
 art. 86
 art. 86
 art. 88

Document Content:
IPTPP1/4512-192/15-2/PM | Interpretacja indywidualna
Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „...”
IPTPP1/4512-192/15-2/PMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 17 marca 2015 r. (data wpływu 1 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „...” – jest prawidłowe.
W dniu 1 kwietnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „...”.
Aktualnie Wnioskodawca będzie realizować umowę przyznania pomocy na realizację operacji o numerze ... z zakresu małych projektów w ramach działania 413 „Wdrażanie lokalnych strategii rozwoju” objętego PROW na lata 2007-2013 z udziałem środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich podpisaną z Samorządem Województwa. Z uwagi na fakt, iż Wnioskodawca nie jest czynnym podatnikiem podatku VAT i nie składa deklaracji VAT-7, może zaliczyć poniesione wydatki brutto jako koszt kwalifikowalny, który w całości podlega zwrotowi w ramach wniosku o płatność.
Parafia nie prowadzi i nie zamierza prowadzić żadnej działalności gospodarczej. Parafia nie jest podatnikiem podatku VAT. W 2014 roku Parafia ... złożyła wniosek pn. "...".
Celem złożonego wniosku jest remont kaplicy cmentarnej ... jako miejsca atrakcyjnego dla turysty, a jednocześnie obiektu wpisanego do rejestru zabytków.
Zgodnie z wnioskiem o dofinansowanie planowana inwestycja dotyczy:
całkowitej wymiany więźby dachowej, pokrycia dachowego, obróbek blacharskich, rynien i rur spustowych
Wnioskodawca będzie figurował w fakturach VAT dokumentujących zakup towarów i usług związanych z realizacją ww. projektu jako nabywca. Z efektów projektu będą korzystać parafianie oraz turyści odwiedzający zabytkowy kościół znajdujący się na trasie szlaku pielgrzymek. Remont przyczyni się do poprawy jakości zabytku, jak również jakości korzystania z zabytku przez parafian oraz turystów. Towary i usługi nabyte w związku z realizacją projektu nie były i nie będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Wyremontowany budynek kaplicy będzie udostępniany turystom i parafianom nieodpłatnie i bez żadnych ograniczeń. Inwestycja jest zadaniem publicznym, służącym dobru wspólnemu wszystkich parafian oraz turystom. Po zakończeniu niniejszej inwestycji Parafia nie będzie czerpała opodatkowanych dochodów ponieważ korzystanie z obiektu będzie nieodpłatne. Wyremontowany budynek kaplicy cmentarnej jest własnością Parafii. Parafia nie przedkłada, jak również nie będzie opłacać żadnych innych faktur, które są wystawione na inny podmiot. Zawsze nabywcą jest Parafia.
Parafia w Urzędzie Skarbowym zarejestrowana jest jako bierny podatnik podatku VAT. W ramach realizacji operacji Wnioskodawca nie osiąga żadnych przychodów i realizacja operacji nie ma żadnego związku z czynnościami opodatkowanymi. Wydatki ponoszone na realizację operacji-zadania dokumentowane będą fakturami VAT lub rachunkami wystawionymi wyłącznie na Parafię. Towary i usługi nabyte w związku z realizacją operacji nie są i nie będą wykorzystywane przez Stowarzyszenie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
Czy Parafii przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego VAT z faktur dokumentujących zakup towarów i usług w związku z realizacją projektu pn. "..." w zakresie działania 413 Wdrażanie lokalnych strategii rozwoju dla małych projektów, tj. operacji, które nie odpowiadają warunkom przyznania pomocy w ramach działań Osi 3 ale przyczyniają się do osiągnięcia celów tej osi...
Zdaniem Wnioskodawcy, Parafia nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT, a zatem dokonywane w związku z realizowanym projektem pn. "..." zakupy (ponoszone wydatki) nie będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do wykonywania czynności generujących podatek należny. Wnioskodawca nie ma zatem możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją ww. projektu. Otrzymanie powyższej interpretacji podatkowej jest niezbędne celem w najbliższej przyszłości złożenia wniosku o płatność do Urzędu Marszałkowskiego Województwa ... w ...- Departamentu Koordynacji Projektów Europejskich. Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2014 r., kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Ustawodawca stworzył podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w określonych terminach, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno tzw. przesłanek pozytywnych, to jest m.in. tego że zakupy będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz nie zaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Na mocy art. 88 ust. 4 ustawy - obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni - zgodnie z art. 96 z wyłączeniem przypadków o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego przez podmiot niebędącym czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT oraz podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego o którym mowa w art. 86 ust. 1 ustawy przysługuje wyłącznie podatnikom zarejestrowanym jako podatnicy VAT czynni. Zaznaczenia wymaga, że zgodnie z art. 96 ust. 4 ustawy o VAT naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podatnika i potwierdza jego zarejestrowanie jako „podatnika VAT czynnego” lub w przypadku podatników, o których mowa w ust. 3 - jako „podatnika VAT zwolnionego”.
Zgodnie z art. 119 ust. 4 podatnikom, o których mowa w ust. 3 ustawy nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego od towarów i usług nabytych dla bezpośredniej korzyści turystów. Zatem bezpłatny dostęp do budynku kaplicy cmentarnej wpłynie na zapoznanie się historią oraz bogactwem dziedzictwa kulturowego i religijnego.
Analizując przedstawiony opis zdarzenia przyszłego należy wskazać, że nie wyczerpuje on znamion unormowania regulującego prawo do odliczenia podatku naliczonego przedstawionego w ww. art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Przesłanką pozwalającą na taki wniosek jest fakt, że towary i usługi nabyte w związku z realizacją projektu nie są i nie będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, a ponadto Wnioskodawca nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT.
W konsekwencji, stosownie do powołanych wyżej unormowań Parafii nie przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego VAT z faktur dokumentujących zakup towarów i usług w związku z realizacją projektu pn. "...".
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca będzie realizować umowę przyznania pomocy na realizację operacji z zakresu małych projektów w ramach działania 413 „Wdrażanie lokalnych strategii rozwoju" objętego PROW na lata 2007-2013 z udziałem środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich podpisaną z Samorządem Województwa. Wnioskodawca nie jest czynnym podatnikiem podatku VAT i nie składa deklaracji VAT-7. Parafia nie prowadzi i nie zamierza prowadzić żadnej działalności gospodarczej. Parafia nie jest podatnikiem podatku VAT. W 2014 roku Parafia ... złożyła wniosek pn. "...”. Celem złożonego wniosku jest remont kaplicy cmentarnej ... jako miejsca atrakcyjnego dla turysty, a jednocześnie obiektu wpisanego do rejestru zabytków. Wnioskodawca będzie figurował w fakturach VAT dokumentujących zakup towarów i usług związanych z realizacją ww. projektu jako nabywca. Z efektów projektu będą korzystać parafianie oraz turyści odwiedzający zabytkowy kościół znajdujący się na trasie szlaku pielgrzymek. Remont przyczyni się do poprawy jakości zabytku, jak również jakości korzystania z zabytku przez parafian oraz turystów. Towary i usługi nabyte w związku z realizacją projektu nie były i nie będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Wyremontowany budynek kaplicy będzie udostępniany turystom i parafianom nieodpłatnie i bez żadnych ograniczeń. Inwestycja jest zadaniem publicznym, służącym dobru wspólnemu wszystkich parafian oraz turystom. Po zakończeniu niniejszej inwestycji Parafia nie będzie czerpała opodatkowanych dochodów ponieważ korzystanie z obiektu będzie nieodpłatne. Wyremontowany budynek kaplicy cmentarnej jest własnością Parafii. Parafia nie przedkłada, jak również nie będzie opłacać żadnych innych faktur, które są wystawione na inny podmiot. Zawsze nabywcą jest Parafia.
Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, odliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy, uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Ponadto art. 88 ust. 4 ustawy wyklucza odliczenie w odniesieniu do podmiotów niebędących zarejestrowanymi, czynnymi podatnikami podatku VAT. W omawianej sprawie warunki uprawniające do odliczenia nie zostaną spełnione, gdyż jak wynika z opisu sprawy, towary i usługi nabyte w związku z realizacją projektu nie były i nie będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, ponadto Wnioskodawca nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT. Zatem, Wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją ww. projektu.
Mając na uwadze powołane przepisy oraz opis sprawy należy stwierdzić, iż Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. "...", ponieważ ww. projekt nie będzie związany z czynnościami opodatkowanymi, ponadto Wnioskodawca nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Prawo do odliczenia > IPTPP1/4512-192/15-2/PM