Source: https://interpretacje-podatkowe.org/lokal-mieszkalny/0115-kdit2-1-4011-175-2018-1-mk
Timestamp: 2019-02-16 01:39:46
Legal References Found: art. 10
 art. 13
 art. 14
 art. 14
 art. 10
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 2
 art. 2
 art. 10
 art. 10
 art. 10

Document Content:
0115-KDIT2-1.4011.175.2018.1.MK | Interpretacja indywidualna
♦ › Lokal mieszkalny › 0115-KDIT2-1.4011.175.2018.1.MK
W sytuacji, gdy sprzedaż lokali mieszkalnych została dokonana po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym Zainteresowani nabyli lokal mieszkalny, który został następnie podzielony, sprzedaż ta nie stanowi źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a w konsekwencji nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1, art. 14r ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku wspólnym z dnia 21 marca 2018 r. (data wpływu 27 marca 2018 r.), uzupełnionym w dniu 7 maja 2018 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia mieszkań - jest prawidłowe.
W dniu 27 marca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek wspólny, uzupełniony w dniu 7 maja 2018 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia mieszkań.
A, zam. ..., PESEL ...,
B, zam. ..., PESEL ....
i jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny.
We wrześniu 1997 r. Wnioskodawczyni zameldowała się wraz z mężem w lokalu mieszkalnym położonym przy ul. ... w A. W październiku 1998 r. Wnioskodawczyni z mężem nabyła przedmiotowy lokal do majątku wspólnego. W 2016 r. Wnioskodawczyni z mężem dokonała podziału lokalu mieszkalnego nr ... na dwa lokale mieszkalne o numerach ... i ... W kwietniu 2017 r. dokonano sprzedaży lokalu numer ..., natomiast we wrześniu 2017 r. zbyto lokal numer ....
Wnioskodawczyni wraz z mężem przeznaczyli środki uzyskane ze sprzedaży lokali mieszkalnych na zakup nieruchomości, którą przeznaczyli na własne cele mieszkaniowe.
Czy przychód uzyskany ze sprzedaży lokali mieszkalnych będzie zaliczony do źródła przychodów o którym mowa w przepisie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Czy przychód ten będzie objęty wyłączeniem z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych z uwagi na czas jaki upłynął od końca roku kalendarzowego w którym nastąpiło nabycie lokalu?
Zdaniem Zainteresowanych: w przedmiotowym stanie faktycznym przychód uzyskany ze sprzedaży lokali numer ... i ... położonych przy .... w A będzie objęty wyłączeniem z opodatkowania z uwagi na czas jaki upłynął od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lokalu.
Biorąc pod uwagę fakt, iż do nabycia lokalu doszło w październiku 1998 r., w 2016 r. doszło jedynie do fizycznego podziału ww. lokalu, nie były w związku z tym zawierane żadne umowy (zbycie, zamiana, darowizna). Z tego względu Wnioskodawczyni stoi na stanowisku, że wypełniła wraz z mężem przesłanki wymienione w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Po pierwsze przychód uzyskany ze sprzedaży został przeznaczony na własne cele mieszkaniowe. Po drugie między transakcjami nie upłynęły dwa lata, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła pierwsza z nich.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r., poz. 200, z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a, 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w 1998 r. lokal mieszkalny został nabyty przez małżonków do majątku wspólnego. W 2016 r. dokonano podziału tego lokalu na dwa lokale. Lokale te sprzedano w 2017 r.
Zasady dotyczące odrębnej własności lokali mieszkalnych uregulowane zostały w ustawie z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności lokali. Zgodnie z art. 2 ust. 1 ww. ustawy, samodzielny lokal mieszkalny, a także lokal o innym przeznaczeniu, zwane dalej „lokalami”, mogą stanowić odrębne nieruchomości. Samodzielnym lokalem mieszkalnym, w rozumieniu ustawy – stosownie do art. 2 ust. 2 ww. ustawy – jest wydzielona trwałymi ścianami w obrębie budynku izba lub zespół izb przeznaczonych na stały pobyt ludzi, które wraz z pomieszczeniami pomocniczymi służą zaspokajaniu ich potrzeb mieszkaniowych. Przepis ten stosuje się odpowiednio również do samodzielnych lokali wykorzystywanych zgodnie z przeznaczeniem na cele inne niż mieszkalne.
W przedstawionym stanie faktycznym, wyodrębnienie dwóch lokali mieszkalnych z jednego nie było zdarzeniem prawnopodatkowym, które należy utożsamiać z nabyciem, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stąd czynność ta nie ma wpływu na określenie początku biegu terminu, o którym mowa w tym przepisie. W wyniku podziału lokalu mieszkalnego i wyodrębnienia z niego dwóch mniejszych lokali mieszkalnych Zainteresowani nie nabyli niczego nowego ponad to, czego byli właścicielami od 1998 r. Oznacza to, że pomimo, że nastąpił podział lokalu mieszkalnego z którego wyodrębniono dwa lokale mieszkalne, to dokonany podział nie wpłynie na formę prawną władania przez Zainteresowanych przedmiotowymi lokalami mieszkalnymi. Nie wpływa to także na bieg pięcioletniego terminu określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który należy liczyć dla obu powstałych z podziału lokali od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, tj. od końca 1998 r. W powołanym przepisie mowa jest bowiem o dacie nabycia nieruchomości, a nie dacie jej podziału.
Uwzględniając powyższe stwierdzić należy, że w sytuacji, gdy sprzedaż ww. lokali mieszkalnych została dokonana po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym Zainteresowani nabyli lokal mieszkalny, który został następnie podzielony, sprzedaż ta nie stanowi źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a w konsekwencji nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
W związku z powyższym bezprzedmiotowe są rozważania w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
0115-KDIT2-1.4011.175.2018.1.MK
ITPB1/436-3/07/MR | Interpretacja indywidualna