Source: https://www.epodatnik.pl/interpretacje-podatkowe/wykaz.php?id=331805-2014-10-09-dyrektor-izby-skarbowej-w-katowicach-ibpbii-1-436-219-14-asz
Timestamp: 2019-10-17 20:40:31
Legal References Found: art. 14
 art. 15
 art. 9
 art. 15
 art. 16
 art. 47

Document Content:
Home - Interpretacje podatkowe - 2014.10.09 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBII/1/436-219/14/ASz
IBPBII/1/436-219/14/ASz
z 9 października 2014 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) − Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 1 lipca 2014 r. (data wpływu do Biura − 8 lipca 2014 r.), uzupełnionym w dniu 2 października 2014 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia mieszkania – jest nieprawidłowe.
W dniu 23 sierpnia 2013 r. notariusz, na wniosek Pani A.M., sporządził testament, w którym zostało zawarte, że w chwili otwarcia spadku Wnioskodawca staje się właścicielem mieszkania w (…). Obecnie mieszkanie warte jest 160.000,00 zł. W tym samym miejscu i czasie, poświadczona przez notariusza, została sporządzona umowa o opiekę, w której Wnioskodawca zobowiązuje się opiekować Panią A.M.
Jaką kwotę podatku Wnioskodawca zapłaci, jeżeli otwarcie spadku nastąpi po dniu 23 sierpnia 2015 r., przy założeniu, że jest jedynym spadkobiercą?
Na wstępie należy zaznaczyć, że niniejsza interpretacja – zgodnie ze wskazaniem w części E.2 pkt 58 wniosku ORD-IN − dotyczy podatku od spadku i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia w spadku mieszkania.
kwota nadwyżki: ponad 20.556 zł − podatek wynosi podatek 2.877 zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad 20 556 zł.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że w dniu 23 sierpnia 2013 r., na wniosek Pani A.M. sporządzono testament, na mocy którego − w chwili otwarcia spadku − Wnioskodawca stanie się właścicielem mieszkania w (…). Obecnie mieszkanie warte jest 160.000,00 zł. W tym samym miejscu i czasie została sporządzona umowa o opiekę, w której Wnioskodawca zobowiązał się opiekować Panią A.M. Umowa została poświadczona przez notariusza.
Jak już wskazano powyżej, podatek od spadków i darowizn oblicza się według zasad określonych w art. 15 ustawy o podatku od spadków i darowizn, tj. z uwzględnieniem kwoty wolnej podatku określonej w art. 9 ustawy oraz przy zastosowaniu skali określonej w ust. 1 art. 15 cyt. ustawy. W przypadku Wnioskodawcy kwota wolna wynosi 4.902 zł, a więc − przy założeniu, że wartość nabytego lokalu mieszkalnego będzie wynosiła 160.000 zł − podatek będzie obliczany po odjęciu od wartości nabytego majątku w drodze spadku (lokalu mieszkalnego) ww. kwoty wolnej i zastosowaniu wzoru: 2877 zł 90 gr + 20% od nadwyżki ponad 20 556 zł.
Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 3 powołanej powyżej ustawy, w przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie − w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, które sprawowały opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie pisemnej umowy z podpisem notarialnie poświadczonym, przez co najmniej dwa lata od dnia poświadczenia podpisów przez notariusza − nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie, ul. Rakowicka 10, 31-511 Kraków, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz.U. z 2012 r., poz. 270, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).