Source: https://www.podatki.biz/artykuly/pozyczka-od-rodziny-skutki-w-pit_34_32398.htm
Timestamp: 2020-04-06 03:05:02
Legal References Found: art. 9
 art. 21
 art. 11
 art. 14
 art. 17
 art. 19
 art. 20
 art. 30
 art. 20
 art. 10
 art. 14
 art. 12
 art. 11
 art. 20
 art. 10
 art. 21
 art. 11
 art. 21

Document Content:
2020-04-02Chciałabym ubiegać się o pożyczkę z UP w ramach tarczy antykryzysowej jednak nie zatrudniam nikogo,...
2020-01-20Witam, Przyjaciele mieszkający od 15 lat w Londynie (Polacy oczywiście) potrzebują pomocy finansowej...
2019-05-22Spółka ma 2-ch wspólników. Jeden to osoba fizyczna. druga również, ale prowadzi jednoosobową...
Zwolnienie z długu nie było świadczeniem otrzymanym na podstawie: stosunku pracy, pracy nakładczej lub na podstawie umowy skutkującej uzyskaniem przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Zawarcie ww. porozumienia nie przybrało formy umowy darowizny, o której mowa w ustawie Kodeks cywilny.
Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Na podstawie art. 11 ust. 1 ww. ustawy, przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19, art. 20 ust. 3 i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Równocześnie, przepis art. 20 ust. 1 ww. ustawy stanowi, że za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.
Nieodpłatna pożyczka nie jest przychodem w PIT
Mając na uwadze powyższe należy stwierdzić, że jeżeli strony umowy pożyczki ustaliły, że pożyczka zostanie udzielona nieodpłatnie, tj. umowa nie przewidywała obowiązku naliczania oraz płatności odsetek, to oznacza, że udzielona pożyczka ma charakter nieodpłatny. Skoro tak to nieoprocentowana pożyczka, którą zaciągnął Pan u członka najbliższej rodziny nie spowodowała powstania po Pana stronie z tytułu nieodpłatnego świadczenia.
Skutki zwolnienia z długu
Biorąc powyższe pod uwagę, stwierdzić należy, że zwolnienie z obowiązku zwrotu kwoty pożyczki skutkuje po Pana stronie powstaniem przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten należy zaliczyć do tzw. innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy, jako przychód z nieodpłatnych świadczeń.
Jednocześnie z uwagi na to, że ww. przychód jest świadczeniem otrzymanym od Pana ojca (tj. osoby zaliczonej do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn), przychód ten korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jeżeli strony umowy pożyczki ustaliły, że pożyczka zostanie udzielona nieodpłatnie, tj. umowa nie przewidywała obowiązku naliczania oraz płatności odsetek, to pożyczka ma charakter nieodpłatny. Zatem nieoprocentowana pożyczka, którą zaciągnął Pan u członka najbliższej rodziny nie spowodowała powstania po Pana stronie przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia.
Zwolnienie z obowiązku zwrotu kwoty pożyczki skutkuje po Pana stronie powstaniem przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który należy zaliczyć do tzw. innych źródeł. Z uwagi na to, że ww. przychód jest świadczeniem otrzymanym od Pana ojca, przychód ten korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o PIT.
(Interpretacja indywidualna z 19 lipca 2016 r., sygn. IPPB2/4511-385/16-4/MG - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie)