Source: http://www.gofin.pl/podatki/17,2,62,160189,zasady-rozliczania-nadwyzki-podatku-vat.html
Timestamp: 2017-08-17 17:39:06
Legal References Found: art. 87
 art. 86
 art. 87
 art. 22
 art. 33
 art. 87
 art. 87
 art. 33
 art. 34
 art. 33

Document Content:
Zasady rozliczania nadwyżki podatku VAT - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Podatki » VAT i akcyza » Zasady rozliczania nadwyżki podatku VAT
Jak wynika z art. 87 ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe. Decydując się na to podatnik w deklaracji VAT-7 i VAT-7K wypełnia pozycje 56 i 61, wskazując wysokość kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. Natomiast w deklaracji VAT-7D wypełnia odpowiednio poz. 62 i 67.
Podatnik może także zdecydować o wykazaniu tej nadwyżki do zwrotu na rachunek bankowy.
Podstawowym terminem zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym za dany okres rozliczeniowy jest termin 60-dniowy liczony od dnia złożenia deklaracji z wykazaną kwotą tej nadwyżki. Zatem niezależnie od rodzaju wykonywanych przez podatnika czynności, co do zasady, przysługuje mu zwrot tej nadwyżki w ciągu 60 dni od dnia złożenia deklaracji.
Również podatnik, który w danym okresie rozliczeniowym nie wykonał czynności opodatkowanych podatkiem VAT na terytorium kraju oraz czynności wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1, może otrzymać - na umotywowany wniosek - zwrot wykazanego w deklaracji podatku naliczonego od dokonanych zakupów, jednak zwrot ten, co do zasady, przysługuje mu w ciągu 180 dni, licząc od dnia złożenia deklaracji. W tym przypadku podatnik musi wypełnić pozycje 56, 57 i 60 deklaracji VAT-7 i VAT-7K oraz pozycje 62, 63 i 66 deklaracji VAT-7D. Dodatkowo w części G deklaracji zaznaczyć powinien pozycję 66 "Wniosek o zwrot podatku" - w deklaracji VAT-7 i VAT-7K albo pozycję 72 - w deklaracji VAT-7D.
Podatnik ma też możliwość skrócenia terminu oczekiwania na zwrot w takim przypadku. Termin ten można bowiem skrócić do 60 dni, pod warunkiem, że podatnik, oprócz pisemnego wniosku w tej sprawie, złoży zabezpieczenie majątkowe w wysokości odpowiadającej kwocie wnioskowanego zwrotu podatku.
Ponadto podatnik musi złożyć umotywowany wniosek o zwrot nadwyżki VAT w terminie 60 dni, gdy dokonuje dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju i nie dokonuje sprzedaży opodatkowanej w Polsce. Ma taką możliwość, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju i jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te wykonywane były na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.
Na podstawie art. 87 ust. 2 ustawy o VAT, organ podatkowy, na żądanie podatnika, może również przekazać przysługujący podatnikowi zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym nie na rachunek podatnika, ale na rachunek banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej jako zabezpieczenie udzielonego przez ten bank lub kasę kredytu. Podstawą dokonania zwrotu na rachunek banku lub SKOK-u jest złożone przez podatnika do naczelnika urzędu skarbowego, pisemne, nieodwołalne upoważnienie organu podatkowego, potwierdzone przez bank lub SKOK udzielający kredytu, do przekazania tego zwrotu. Upoważnienie to należy złożyć w terminie do złożenia deklaracji podatkowej, w której podatnik wykazał nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym jako kwotę do zwrotu.
Podstawowy termin zwrotu może ulec skróceniu do 25 dni od dnia złożenia deklaracji. Zwrot w takim terminie jest możliwy wówczas, gdy kwoty podatku naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej, wynikają z:
1) faktur dokumentujących należności, które zostały w całości zapłacone, z uwzględnieniem art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 584 ze zm.),
3) importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a ustawy o VAT, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, świadczenia usług, dla których podatnikiem jest ich usługobiorca, lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana kwota podatku należnego od tych transakcji.
Wynika to z art. 87 ust. 6 ustawy o VAT.
Aby otrzymać zwrot w skróconym terminie, podatnik musi złożyć stosowny wniosek w tej sprawie. Podatnik w tym przypadku wypełnia odpowiednio pozycje 56, 57 i 58 deklaracji VAT-7 i VAT-7K bądź pozycje 62, 63 i 64 deklaracji VAT-7D, a ponadto w części G w pozycji 67 (pozycji 73) wskazuje, że złożył wniosek o przyspieszony zwrot (poprzez zaznaczenie kwadratu "tak").
Należy podkreślić, że w odniesieniu do przyspieszonego terminu zwrotu VAT zostaną wprowadzone istotne zmiany w ustawie o VAT, które mają wejść w życie już od 1 stycznia 2017 r. (patrz ramka). Jak z nich wynika, warunki otrzymania przez podatnika zwrotu w terminie przyspieszonym zostaną zaostrzone. Zwrot w tym terminie nie będzie dotyczył podatników nowych. Uzasadnieniem do wprowadzenia tych zmian, zdaniem Ministerstwa Finansów, jest to, że obecne brzmienie przepisu art. 87 ust. 6 ustawy o VAT uprawniające do otrzymania zwrotu w terminie 25 dni uniemożliwia urzędom skarbowym w tym terminie sprawdzenie, czy podatnik nie ma zamiaru wyłudzenia podatku. Ponadto w przypadku kwot podatku naliczonego, który nie został rozliczony w poprzednich okresach, podatnicy i urzędy skarbowe mają problem z udowodnieniem w tak krótkim terminie zapłaty należności wynikających ze wszystkich faktur.
PLANOWANE ZMIANY W VAT OD 1 STYCZNIA 2017 R.
Warunki do otrzymania przez podatnika zwrotu w terminie przyspieszonym
Na wniosek podatnika, złożony wraz z deklaracją podatkową, urząd skarbowy będzie obowiązany dokonać zwrotu różnicy VAT w terminie 25 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia, w przypadku gdy łącznie spełnione są następujące warunki:
1) kwoty podatku naliczonego, wykazane w deklaracji VAT, z wyłączeniem kwoty podatku naliczonego lub różnicy VAT, nierozliczonej w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazanej w deklaracji, wynikają z:
c) dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 ustawy o VAT, i zostały przez podatnika zapłacone,
d) importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a ustawy o VAT, WNT, świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca, lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana kwota podatku należnego od tych transakcji,
2) kwota podatku naliczonego lub różnicy VAT, nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji, nie przekracza 3.000 zł,
3) podatnik złoży w urzędzie skarbowym dokumenty potwierdzające zapłatę podatku za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika albo SKOK,
•Jak spółka cywilna może rozliczyć nadwyżkę VAT naliczonego nad należnym?
•Wzór wniosku o przyspieszenie zwrotu podatku VAT
•Terminy zwrotu bezpośredniego nadwyżki podatku naliczonego nad należnym
•Nadwyżka VAT
•Wniosek o przyspieszenie zwrotu podatku VAT
•Podatnik decyduje, co zrobi z nadwyżką VAT naliczonego nad należnym
•Ministerstwo Finansów wyjaśnia Zasady przyspieszonego zwrotu VAT
•Zmienią się zasady zwrotu VAT w terminie 25 dni
•Podział kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym