Source: http://cyfroteka.pl/ebooki/Zmiany_w_VAT_2016-ebook/p0407491i040
Timestamp: 2017-10-18 09:25:33
Legal References Found: art. 90
 art. 7
 art. 8
 art. 8
 art. 86
 art. 86
 art. 86

Document Content:
Zmiany w VAT 2016 [Praca zbiorowa] << KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE
00511 010182 10707856 na godz. na dobę w sumie
ISBN: 9788326945465 Data wydania:
Spis treści Redakcja Wstęp Nowe zasady odliczania VAT przy sprzedaży mieszanej Tematy publikacji w pełnej wersji
Redakcja Redaktor Rafał Kuciński Autorzy Tomasz Krywan Maciej Grochulski Mariusz Olech Mirosław Siwiński Wydawca Katarzyna Bednarska Korekta Zespół ISBN: 978-83-269-4546-5 Copyright © by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa, tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10 DTP: Studio Raster Druk: Miller Druk sp. z o.o. Książka „Zmiany w VAT 2016” chroniona jest prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w książce bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Informujemy, że Państwa dane osobowe będą przetwarzane przez Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie przy ul. Łotewskiej 9a w celu realizacji niniejszego zamówienia oraz do celów marketingowych – przesyłania materiałów promocyjnych dotyczących innych produktów i usług. Mają Państwo prawo do wglądu oraz poprawiania swoich danych, a także do wyrażenia sprzeciwu wobec ich przetwarzania do celów promocyjnych. Podanie danych jest dobrowolne. Zapewniamy, że Państwa dane nie będą przekazywane bez Państwa wiedzy i zgody innym podmiotom.
Wstęp Z początkiem 2016 roku zaczęły obowiązywać nowe regulacje podatkowe. Z ważniejszych zmian dotyczących podatników VAT na uwagę zasługują nowe przepisy o tzw. prewspółczynniku, a także zmiana zasady ustalania właściwości miejscowej organów podatkowych. Niezwykle istotne są również zmiany dotyczące zasad korygowania deklaracji podatkowych. Podatnicy muszą mieć również na uwadze, że w trakcie roku (być może już w pierwszym kwartale 2016 roku) rząd zamierza wprowadzić kolejne zmiany w VAT. Mają one na celu ograniczenie skali nadużyć w tym podatku. Życzę ciekawej lektury. Rafał Kuciński
ROZDZIAŁ I Nowe zasady odliczania VAT przy sprzedaży mieszanej Z początkiem 2016 roku zaczęły obowiązywać przepisy o tzw. prewspółczynniku. Zobowiązanymi do jego stosowania są ci podatnicy, którzy oprócz sprzedaży opodatkowanej wykonują czynności leżące poza zakresem VAT. Przykładem takich podatników są gminy, które oprócz czynności opodatkowanych wykonują zadania zlecone. W przypadku zakupów wykorzystywanych zarówno do wykonywania czynności opodatkowanych, jak i czynności innych niż opodatkowane (w tym niepodlegających opodatkowaniu) prawo do odliczenia przysługuje częściowo. Zazwyczaj w takich przypadkach znajduje zastosowanie metoda częściowych odliczeń, polegająca na odliczaniu podatku naliczonego według proporcji obowiązującej danego podatnika (art. 90 ust. 2–10 ustawy o VAT). Przy obliczaniu proporcji nie uwzględnia się wartości czynności niepodlegających opodatkowaniu, a w konsekwencji wykonywanie takich czynności nie wpływa na zakres prawa do odliczenia (zob. uchwałę NSA z 24 października 2011 r., sygn. akt I FPS 9/10). Powoduje to, że wartość takich czynności nie wpływa na zakres prawa do odliczenia. Sytuacja taka jest dla fiskusa niekorzystna, gdyż oznacza, że nawet niewielkie wykorzystywanie zakupów do wykonywania czynności opodatkowanych uprawnia podatnika do odliczania VAT w całości. Nowe przepisy mają uszczelnić system odliczeń Dlatego z początkiem roku zostały dodane przepisy, które określają zasady dokonywania odliczeń częściowych, w przypadkach gdy podatnicy dokonują zakupów towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów wykonywanej działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza – czyli leżących poza regulacjami ustawy o VAT (art. 86 ust. 2a–2h ustawy o VAT). Na podstawie tych regulacji kwota podatku naliczonego jest w takich sytuacjach obliczana na podstawie nowego rodzaju proporcji – tzw. prewspółczynnika. Ważne Obowiązek stosowania prewspółczynnika istnieje niezależnie od obecnego wymogu stosowania proporcji do celów odliczeń częściowych. Oznacza to, że mogą w praktyce pojawić się sytuacje, kiedy to do odliczenia VAT od zakupów konieczne jest stosowanie dwóch różnych proporcji. Przykład: Proporcja i prewspółczynnik Na początku 2016 roku gmina zarejestrowana jako czynny podatnik VAT kupi komputer za 4.300 zł netto + 989 zł VAT. Urządzenie to zamierza wykorzystać do wykonywania opodatkowanej oraz zwolnionej działalności gospodarczej, jak również do działalności niebędącej działalnością gospodarczą w rozumieniu VAT, przy czym: proporcja, o której mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT dla 2016 roku wyniesie w gminie 76%, prewspółczynnik dla 2016 roku wyniesie w gminie 41%. W tej sytuacji kwota podatku naliczonego z tytułu nabycia urządzenia wielofunkcyjnego wyniesie 405,49 zł (989 zł  41% = 405,49 zł), z czego gmina będzie mogła odliczyć 308,17 zł (405,49 zł  76% = 308,17 zł). 4 warunki stosowania przepisów o prewspółczynniku Obowiązek ustalania kwoty VAT naliczonego na podstawie prewspółczynnika ma miejsce, jeżeli łącznie spełnione będą cztery warunki, które zebraliśmy w tabeli 1. Tabela 1. Warunki odliczania kwoty podatku naliczonego w oparciu o prewspółczynnik 1. Doszło do nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza. 2. Nie jest to nabycie towarów i usług wykorzystywanych do celów osobistych, które podlegają opodatkowaniu jako nieodpłatne dostawy towarów (na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT) lub nieodpłatne świadczenie usług (na podstawie art. 8 ust. 2 ustawy o VAT). 3. Nie jest to nabycie towarów i usług wykorzystywanych do nieodpłatnego użycia pojazdów samochodowych do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, które nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT ze względu na brzmienie art. 8 ust. 5 ustawy o VAT. 4. Przypisanie nabytych towarów i usług w całości do działalności gospodarczej podatnika nie jest możliwe. Przykład: Obowiązek stosowania prewspółczynnika Instytucja kultury prowadzi podlegającą opodatkowaniu działalność gospodarczą oraz działalność niebędącą taką działalnością w rozumieniu VAT. Na potrzeby obu rodzajów działalności wykorzystuje wynajmowany lokal. Od 1 stycznia 2016 r. z faktur za czynsz wynajmu lokalu oraz pozostałych zakupów dotyczących tego lokalu, których przypisanie w całości do działalności gospodarczej instytucji kulturalnej nie będzie możliwe, jest zobowiązana ustalać kwotę podatku naliczonego przy uwzględnieniu prewspółczynnika. Podatnik sam określi wysokość prewspółczynnika Sposób określenia prewspółczynnika musi jak najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej przez podatnika działalności i dokonywanych przez niego nabyć. Warunek ten jest spełniony, wówczas gdy prewspółczynnik: 1. Zapewnia odliczenie wyłącznie w odniesieniu do części kwoty podatku naliczonego proporcjonalnie przypadającej na wykonywane w ramach działalności gospodarczej czynności opodatkowane. 2. Obiektywnie odzwierciedla część wydatków przypadającą odpowiednio na działalność gospodarczą oraz na cele inne niż działalność gospodarcza (z wyjątkiem wydatków dotyczących towarów i usług wykorzystywanych do celów osobistych, które podlegają opodatkowaniu jako nieodpłatne dostawy towarów lub nieodpłatne świadczenie usług, oraz wydatków dotyczących nabycia towarów i usług wykorzystywanych do nieodpłatnego użycia pojazdów samochodowych do celów innych niż działalność gospodarcza), gdy przypisanie tych wydatków w całości do działalności gospodarczej nie jest możliwe. Przykładowe dane uwzględniane przy wyborze sposobu określania prewspółczynnika wskazuje art. 86 ust. 2c ustawy o VAT (zob. tabela 2). Jest to katalog przykładowy. W konsekwencji można uwzględniać przy wyborze sposobu określania prewspółczynnika inne dane, jeżeli przy ich zastosowaniu możliwe jest obiektywnie określenie części wydatków przypadających odpowiednio na działalność gospodarczą oraz na cele inne niż działalność gospodarcza. Tabela 2. Przykładowe dane, które mogą być uwzględniane przy wyborze sposobu określania prewspółczynnika 1. Średnioroczna liczba osób wykonujących wyłącznie prace związane z działalnością gospodarczą w ogólnej średniorocznej liczbie osób wykonujących prace w ramach działalności gospodarczej i poza tą działalnością. 2. Średnioroczna liczba godzin roboczych przeznaczonych na prace związane z działalnością gospodarczą w ogólnej średniorocznej liczbie godzin roboczych przeznaczonych na prace związane z działalnością gospodarczą i poza tą działalnością. 3. Roczny obrót z działalności gospodarczej w rocznym obrocie podatnika z działalności gospodarczej powiększony o otrzymane przychody z innej działalności, w tym wartość dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, otrzymanych na sfinansowanie wykonywanej przez tego podatnika działalności innej niż gospodarcza. 4. Średnioroczna powierzchnia wykorzystywana do działalności gospodarczej w ogólnej średniorocznej powierzchni wykorzystywanej do działalności gospodarczej i poza tą działalnością. Podatnicy mają swobodę w zakresie wyboru sposobu określenia prewspółczynnika. Oznacza to, że mogą wybrać dowolny sposób, pod warunkiem że będzie on obiektywnie odzwierciedlać część wydatków przypadającą odpowiednio na działalność gospodarczą oraz na cele inne niż działalność gospodarcza. Jest tak nawet w przypadku określenia w drodze rozporządzenia przez ministra finansów obowiązującego podatników sposobu określania prewspółczynnika (zob. art. 86 ust. 2h ustawy o VAT). Prewspółczynnik jest zaokrąglany Sposób określenia prewspółczynnika stosowany w danym roku jest określany na podstawie danych z poprzedniego roku (zob. art. 86 ust. 2d ustawy o VAT). W dwóch przypadkach przewidziano jednak wyjątki od tej zasady i w celu obliczenia kwoty podatku naliczonego podatnicy stosować muszą prewspółczynnik określony na podstawie danych wyliczonych szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu (art. 86 ust. 2e i 2f ustawy o VAT). Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji Tematy publikacji w pełnej wersji Nowe zasady odliczania VAT przy sprzedaży mieszanej Zmiana właściwości organów podatkowych w zakresie VAT Zmiany w samorządach na potrzeby rozliczania VAT Nowa ustawa o VAT Nowe zasady korygowania deklaracji Przygotowanie do wersji elektronicznej: RASTER studio, 603 59 59 71
<a href="http://cyfroteka.pl/ebooki/Zmiany_w_VAT_2016-ebookRO/p0407491i040" target="_blank" title="Zmiany w VAT 2016 [Praca zbiorowa] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE" > <img src="http://cyfroteka.pl/images/BRD.png" style="border:none;background:none transparent;box-shadow:none;-webkit-box-shadow:none;-webkit-border-radius:0;border-radius:0;" alt="Zmiany w VAT 2016 [Praca zbiorowa] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE"/></a>