Source: https://interpretacje-podatkowe.org/forma-opodatkowania/ilpb1-415-695-13-2-im
Timestamp: 2018-03-20 17:41:02
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 2
 art. 1
 art. 6
 art. 10
 art. 10
 art. 6
 art. 10
 art. 12

Document Content:
ILPB1/415-695/13-2/IMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 11 czerwca 2013 r. (data wpływu 17 czerwca 2013 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie formy opodatkowania - jest prawidłowe.
W dniu 17 czerwca 2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie formy opodatkowania.
wynajmie urządzenia medycznego (laser L(...) jest środkiem trwałym firmy).
Podatnik planuje w najbliższej przyszłości wycofanie z ewidencji środków trwałych firmy i przekazanie obu środków trwałych na cele prywatne oraz zawieszenie działalności gospodarczej. Ponieważ oba lokale i urządzenie medyczne będą nadal przedmiotem najmu i podnajmu, uzyskane z tego tytułu przychody, podatnik chce opodatkować poza działalnością gospodarczą również jako najem prywatny zryczałtowanym podatkiem dochodowym 8,5%. Podatnik dokona stosownych zmian w umowach najmu, z których zostaną usunięte wszelkie dane na temat działalności gospodarczej Podatnika, aby wynikało z nich, że najem nie jest prowadzony w ramach jego działalności gospodarczej.
Czy podatnik może przychody z najmu wycofanych z działalności gospodarczej środków trwałych oraz podnajmu lokalu opodatkować w ramach tzw. najmu prywatnego w formie ryczałtu ewidencjonowanego... Jeśli tak, to czy przychody z tego tytułu może opodatkować w tej formie jeszcze w 2013 roku zaraz od następnego dnia po podpisaniu aneksów do umów najmu...
Zdaniem Wnioskodawcy, może on opodatkować przychody z najmu przedmiotowych nieruchomości oraz urządzenia medycznego w ramach tzw. najmu prywatnego w formie ryczałtu ewidencjonowanego jeszcze w trakcie 2013 roku zaraz od następnego dnia po podpisaniu aneksów do umów najmu.
Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mogą wybrać, czy najem będzie przez nich prowadzony w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, czy też w ramach tzw. najmu prywatnego. Od wyboru dokonanego przez podatnika zależy kwalifikacja uzyskiwanych z tego tytułu przychodów do odpowiedniego źródła przychodów, o których mowa w art. 10 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.):
pkt 3 pozarolnicza działalność gospodarcza,
pkt 6 najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze (...) z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
Tak więc wybór kwalifikacji i sposób rozliczania przychodów z najmu ustawodawca pozostawił osobie oddającej rzecz w najem. To podatnik decyduje czy przychody z najmu opodatkowuje w ramach działalności gospodarczej, czy też jako odrębne źródło przychodów z tzw. najmu prywatnego. Ta możliwość dowolnej kwalifikacji pozostaje w ścisłym związku z możliwością wyboru sposobu rozliczania przychodów z najmu tak na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Ponieważ w chwili obecnej Podatnik uzyskuje przychody z najmu innej nieruchomości w ramach prywatnego najmu i złożył w ustawowym terminie Naczelnikowi urzędu skarbowego stosowne oświadczenie o wyborze formy opodatkowania tego prywatnego najmu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, dlatego zdaniem Podatnika już od dnia następującego po dniu, w którym podpisze z najemcami aneksy, o których mowa powyżej, przychody z najmu nieruchomości, urządzenia medycznego oraz podnajmu nieruchomości powinien opodatkować razem z przychodami z dotychczasowego prywatnego najmu zryczałtowanym podatkiem dochodowym.
Stanowi o tym art. 2 ust. la ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, który zezwala na opłacanie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przez osoby fizyczne uzyskujące przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
Zgodnie z art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930 ze zm.), ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.
W przypadku osiągania przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, przepisy dotyczące oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stosuje się odpowiednio, z tym że podatnik rozpoczynający osiąganie takich przychodów w trakcie roku podatkowego składa pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. (art. 9 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne).
Biorąc pod uwagę zaprezentowany we wniosku opis zdarzenia przyszłego oraz przepisy prawne należy stwierdzić, że w przypadku wycofania z ewidencji środków trwałych firmy i przekazania środków trwałych na cele prywatne oraz dokonania stosownych zmian w umowach najmu, z których będzie wynikało, że najem nie jest prowadzony w ramach działalności gposdarczej – najem, stanowił będzie źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody uzyskiwane z tego najmu mogą być opodatkowane – zgodnie z wolą Wnioskodawcy – na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Reasumując, w wyniku wycofania z ewidencji środków trwałych firmy i przekazania ich na cele prywatne Wnioskodawcy przysługiwać będzie prawo do kwalifikowania najmu do odrębnego źródła przychodów jakim jest najem i dzierżawa zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W konsekwencji powyższych działań kontynuowanie najmu stanowić będzie dla Wnioskodawcy odrębne źródło przychodów, o którym mowa w art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzyskane przychody z ww. źródła będą mogły korzystać z opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wg stawki określonej w art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a) ustawy o zryczałtowanym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, tj. 8,5%.
Wybór przedmiotowej formy opodatkowania przychodów obowiązywał będzie w kolejnych latach podatkowych chyba, że Zainteresowany do dnia 20 stycznia danego roku podatkowego dokona wyboru innej formy rozliczenia.
Zatem, Wnioskodawca może przychody z najmu wycofanych z działalności gospodarczej środków trwałych oraz podnajmu lokalu opodatkować w ramach tzw. najmu prywatnego w formie ryczałtu ewidencjonowanego. Przychody z tego tytułu może opodatkować w tej formie jeszcze w 2013 roku zaraz od następnego dnia po podpisaniu aneksów do umów najmu.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Forma opodatkowania > ILPB1/415-695/13-2/IM