Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-czynnosci-cywilnoprawnych/ippb2-4514-63-16-6-jg1
Timestamp: 2017-09-22 20:48:34
Legal References Found: art. 14
 art. 169
 art. 1
 art. 3
 art. 4
 art. 720
 art. 1
 art. 2

Art. 720
 art. 2
 art. 8

Document Content:
IPPB2/4514-63/16-6/JG1 | Interpretacja indywidualna
IPPB2/4514-63/16-6/JG1interpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 7 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 3 lutego 2016 r. (data wpływu) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy pożyczki - jest prawidłowe.
Wnioskodawca (dalej również „Spółka”) jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością posiadającą siedzibę oraz prowadzącą działalność na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Spółka zamierza zawrzeć umowę pożyczki z innym podmiotem (dalej: Pożyczkodawca), który prowadzi działalność w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami. Przedmiot działalności Pożyczkodawcy określony w umowie spółki oraz odzwierciedlony w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego obejmuje również pozostałą finansową działalność usługową, gdzie indziej niesklasyfikowaną, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszy emerytalnych (PKD 64.99.Z). Pożyczkodawca w przeszłości udzielał już pożyczek do innego podmiotu, tj. swojego udziałowca. Pożyczkodawca ma siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jest również zarejestrowany czynnym podatnikiem VAT w kraju.
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w przepisach Ordynacji podatkowej, w związku z czym pismem z dnia 7 kwietnia 2016 r. Nr IPPB2/4514-63/16-2/JG1, na podstawie art. 169 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia poprzez:
gdzie będą znajdowały się środki pieniężne w chwili zawarcia umowy pożyczki,
gdzie zostanie zawarta umowa pożyczki (terytorium Rzeczypospolitej Polskiej czy też terytorium innego państwa),
czy z tytułu zawarcia umowy pożyczki którakolwiek ze stron zostanie objęta zakresem podatku od towarów i usług,
czy umowa pożyczki zostanie dokonana przez wspólnika (udziałowca) spółce kapitałowej.
Wnioskodawca uzupełnił wniosek w terminie, dołączając oryginał pełnomocnictwa szczególnego udzielonego przez A. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Pani Natalii K. – K.. Dodatkowo Wnioskodawca w odpowiedzi na wezwanie do uzupełnienia wniosku wyjaśnił:
gdzie będą znajdowały się środki pieniężne w chwili zawarcia umowy pożyczki – umowa pożyczki będzie zawierała zapisy, iż przekazanie środków tytułem zawartej umowy pożyczki przez Pożyczkodawcę na rzecz pożyczkobiorcy (Wnioskodawcy) będzie mogło odbyć się nie w ramach przekazania środków pieniężnych ale również w ramach transakcji datio in solutum (świadczenie w miejsce wypełnienia). Dlatego też na moment zawierania umowy pożyczki nie sposób przewidzieć w jakiej formie zostanie spełnione świadczenie Pożyczkodawcy, jeżeli natomiast zobowiązanie do przekazania kwoty pożyczki byłoby spełnione poprzez przelew środków pieniężnych – to środki będą ulokowane w Polsce.
gdzie zostanie zawarta umowa pożyczki (terytorium Rzeczypospolitej Polskiej czy też terytorium innego państwa) – umowa pożyczki zostanie zawarta na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
czy umowa pożyczki zostanie dokonana przez wspólnika (udziałowca) spółce kapitałowej – Pożyczkodawca nie jest obecnie ani nie będzie na moment zawierania umowy pożyczki wspólnikiem pożyczkobiorcy (Wnioskodawcy).
Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym, zawarta pomiędzy stronami umowa pożyczki pozostanie poza zakresem opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych...
Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz. U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649 ze zm. - dalej: Ustawa PCC) podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku. Stosownie do art. 3 ust. 1 pkt 1 oraz art. 4 pkt 7 obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej i ciąży na biorącym pożyczkę.
Stosownie do art. 720 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (tekst jednolity: Dz. U. z 2014 r. poz. 121 ze zmianami) przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości.
W świetle art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) Ustawy PCC umowa pożyczki – co do zasady – podlega opodatkowaniu podatkiem PCC. Jednakże ustawodawca przewidział sytuacje, w których czynności mieszczące się co do zasady w zakresie przedmiotowym Ustawy PCC są wyłączone z opodatkowania. Stosownie do art. 2 pkt 4 Ustawy PCC stanowi bowiem, że nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest:
Pomimo, że niniejszy wniosek dotyczy opodatkowania umowy pożyczki podatkiem PCC, to dla definitywnego rozstrzygnięcia konieczna jest ocena, czy transakcja podlega przepisom ustawy o podatku od towarów i usług. Objęcie transakcji reżimem ustawy o podatku od towarów i usług skutkuje wyłączeniem obowiązku podatkowego w zakresie podatku PCC w oparciu o wyżej cytowany przepis.
W przedmiocie działalności Pożyczkodawcy, określonym w umowie spółki oraz odzwierciedlonym w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego, wymieniona została między innymi pozostała finansowa działalność usługowa, gdzie indziej niesklasyfikowana, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszy emerytalnych (PKD 64.99.Z). Należy mieć na uwadze, że Pożyczkodawca w przeszłości udzielał już pożyczek do innego podmiotu, tj. swojego udziałowca. Wobec tego Pożyczkodawca udzielając pożyczek działa w charakterze podatnika VAT. Skoro transakcja objęta będzie zakresem ustawy o podatku od towarów i usług, to tym samym wyłączona będzie z opodatkowania PCC.
Art. 720 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121) stanowi, że przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę sama ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości.
Stosownie do art. 2 pkt . 4 ww. ustawy nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest:
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością posiadającą siedzibę oraz prowadzącą działalność na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Spółka zamierza zawrzeć umowę pożyczki z innym podmiotem, który prowadzi działalność w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami. Przedmiot działalności Pożyczkodawcy określony w umowie spółki oraz odzwierciedlony w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego obejmuje również pozostałą finansową działalność usługową, gdzie indziej niesklasyfikowaną, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszy emerytalnych (PKD 64.99.Z). Pożyczkodawca w przeszłości udzielał już pożyczek do innego podmiotu, tj. swojego udziałowca. Pożyczkodawca ma siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jest również zarejestrowany czynnym podatnikiem VAT w kraju. Umowa pożyczki będzie zawierała zapisy, iż przekazanie środków tytułem zawartej umowy pożyczki przez Pożyczkodawcę na rzecz pożyczkobiorcy (Wnioskodawcy) będzie mogło odbyć się nie w ramach przekazania środków pieniężnych ale również w ramach transakcji datio in solutum (świadczenie w miejsce wypełnienia). Dlatego też na moment zawierania umowy pożyczki nie sposób przewidzieć w jakiej formie zostanie spełnione świadczenie Pożyczkodawcy, jeżeli natomiast zobowiązanie do przekazania kwoty pożyczki byłoby spełnione poprzez przelew środków pieniężnych – to środki będą ulokowane w Polsce. Umowa pożyczki zostanie zawarta na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Należy zaznaczyć, że zdaniem Pożyczkodawcy zawarcie niniejszej umowy pożyczki z Wnioskodawcą zgodnie z art. 8 ust. 1 Ustawy VAT będzie stanowiło czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Pożyczkodawca nie jest obecnie ani nie będzie na moment zawierania umowy pożyczki wspólnikiem Wnioskodawcy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek od czynności cywilnoprawnych > IPPB2/4514-63/16-6/JG1