Source: https://poradapodatkowa.pl/sprzedaz_budynku_mieszkalno_uslugowego,201.phtml
Timestamp: 2019-07-22 07:52:34
Legal References Found: art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 14
 art. 14
 art. 30
 art. 14
 art. 10

Document Content:
Aleksander Słysz • Opublikowane: 2014-10-24
W 2003 r. wybudowałem budynek mieszkalno-usługowy na potrzeby mojej firmy i rodziny, prowadziłem w nim działalność gospodarczą. Pół roku temu sprzedałem tę nieruchomość. Czy mam prawo do zwolnienia z podatku? Dodam, że powierzchnia mieszkalna była większa niż usługowa.
Źródłami przychodów są zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Ust. 2 art. 10 stanowi, że „przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia:
Niemniej jednak, zgodnie z ust. 3 art. 10, „przepisy ust. 1 pkt 8 mają zastosowanie do odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie”.
Jednocześnie pamiętać należy, ze zgodnie z ust. 2c art. 14 ustawy do przychodów z działalności gospodarczej (wymienionych w ust. 2 pkt 1 art. 14) nie zalicza się przychodów z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie. Przepis art. 30e stosuje się odpowiednio.
Ustawodawca znacząco komplikuje w ten sposób prawidłowe odczytanie treści normy; jak wskazuje się w doktrynie:
„Kolejnym przykładem ilustrującym zjawisko nieuporządkowania przepisów jest wskazanie w dwóch miejscach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – w art. 14 ust. 2c oraz w art. 10 ust. 3 u.p.d.o.f. – tej samej reguły dotyczącej zbycia nieruchomości mieszkaniowych wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą. Przepisy te stanowią o opodatkowaniu zbycia nieruchomości o charakterze mieszkalnym przez przedsiębiorcę na zasadach takich samych, jak opodatkowane jest zbycie przez osobę fizyczną niebędącą przedsiębiorcą. Powtórzenie tej samej normy w dwóch przepisach ustawy stanowi przejaw zbędnego komplikowania jasnego przesłania ustawodawcy poprzez powielanie raz przyjętych reguł. Takie postępowanie wprowadza w ustawie chaos, gdyż podatnik, kierując się zasadą racjonalnego ustawodawcy, próbuje odnaleźć przyczynę, jaka leży u podstaw zapisywania tej samej reguły w dwóch różnych miejscach aktu prawnego” (E. Ewelina, Opodatkowanie przeniesienia własności nieruchomości, LEX 2012).
Przypomnę w tym miejscu, iż zgodnie z wyjaśnieniami do PKOB budynki mieszkalne są to obiekty budowlane, których co najmniej połowa całkowitej powierzchni użytkowej jest wykorzystywana do celów mieszkalnych.
Reasumując, moim zdaniem zbywa Pan budynek mieszkalny nie w ramach działalności gospodarczej i okres pięcioletni, po którego upływie zwolnienie przysługuje, już upłynął – zatem zbycie przez Pana opisane może korzystać ze zwolnienia.
Niestety organy podatkowe często mają w tym temacie odmienne zdanie i kierują się tu np. dokonywaną amortyzacją, gdy amortyzacji dokonywano od budynku mieszkalnego (podgrupa KŚT 11), uznają, że prawo do zwolnienia istnieje, gdy dokonywano amortyzacji w inny sposób, uznają, że mamy do czynienia ze sprzedażą innych środków trwałych. Wtedy mamy do czynienia z przychodem z działalności gospodarczej, jeśli między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności, a dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat.