Source: https://interpretacje-podatkowe.org/przychod/ilpb1-4511-1-1527-15-4-kf
Timestamp: 2018-03-18 15:59:50
Legal References Found: art. 14
 art. 14
 art. 22
 art. 120
 Art. 22
 art. 19

Document Content:
Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie: przychodów, kosztów uzyskania przychodów, ustalenia wartości początkowej znaku towarowego.
ILPB1/4511-1-1527/15-4/KFinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 5 listopada 2015 r. (data wpływu 12 listopada 2015 r.), uzupełnionym w dniu 20 stycznia 2016 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie:
W dniu 12 listopada 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie:
Z uwagi na fakt, że wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14f § 1 Ordynacji podatkowej, pismem z dnia 15 stycznia 2016 r. nr ILPB1/4511-1-1527/15-2/KF ILPP2/4512-1-838/15-2/AD Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.
Wezwanie wysłano w dniu 15 stycznia 2016 r., skutecznie doręczono w dniu 20 stycznia 2016 r. i tego samego dnia Wnioskodawca uzupełnił wniosek poprzez wniesienie brakującej opłaty.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną zamieszkałą na stałe w Polsce. Zainteresowany jako osoba fizyczna zamierza zarejestrować swój znak towarowy w Urzędzie Patentowym RP. W przyszłym roku wraz z córką Wnioskodawca zamierza założyć działalność gospodarczą pod postacią Spółki osobowej – Spółki Jawnej. Wspólnicy Spółki Jawnej opodatkowani będą podatkiem dochodowym od osób fizycznych wg stawki liniowej proporcjonalnie do udziału w zyskach ustalonej w umowie Spółki Jawnej. Następnie Wnioskodawca planuje dokonać darowiznę prawa ochronnego na znak towarowy do nowo powstałej Spółki Jawnej celem jej dokapitalizowania. Spółka Jawna będzie licencjonować prawo na znak towarowy innemu podmiotowi gospodarczemu.
Ponieważ Wnioskodawca będzie wspólnikiem Spółki Jawnej, to czy umowa darowizny tego prawa ochronnego do znaku zawarta z tą Spółką spowoduje powstanie u Wnioskodawcy podatku dochodowego od osób fizycznych z któregokolwiek ze źródeł przychodów...
Czy Wnioskodawca będzie mógł amortyzować w tej nowej Spółce prawo ochronne na znak towarowy nabyty w drodze darowizny i czy te odpisy będą kosztem podatkowym dla obu wspólników proporcjonalnie do udziału w zyskach wskazanego w umowie Spółki... Prawo ochronne na znak towarowy będzie wprowadzone do ewidencji środków trwałych.
Czy wartość początkowa prawa ochronnego na znak towarowy ustalona zostanie prawidłowo na podstawie wartości rynkowej, chyba że umowa darowizny ustali tę wartość niższą...
Zdaniem Wnioskodawcy, w odniesieniu do pytania nr 1, u Wnioskodawcy, jako wspólnika przyszłej Spółki Jawnej nie powstanie przychód podatkowy z któregokolwiek ze źródeł z tytułu dokonania darowizny prawa na znak towarowy na rzecz tej Spółki Jawnej.
W tym przypadku to Spółka Jawna będzie podmiotem obdarowanym, gdzie przychody tej Spółki są opodatkowane na poziomie wspólników – czyli wspólnicy są podatnikami proporcjonalnie do udziału w zyskach. Spółka jest transparentna podatkowo. Zaznaczyć trzeba, że jest to darowizna niepieniężna, czyli wspólnicy otrzymują świadczenie w naturze.
W opisywanym zdarzeniu istotny jest fakt, że Wnioskodawca jednocześnie jest darczyńcą i wspólnikiem obdarowanej Spółki Jawnej. Oznacza to, że uzyskane w określonej proporcji przyszłe świadczenie w naturze, które powinno być dla Wnioskodawcy przychodem z tytułu udziału w Spółce Jawnej jest tak naprawdę świadczeniem dla samego siebie. Świadczenie w naturze ma miejsce między dwoma podmiotami, nie można przyjąć, że wspólnik który jest darczyńcą otrzyma świadczenie w naturze, dlatego nie ma podstawy do rozpoznania u Wnioskodawcy przychodu do opodatkowania.
Interpretacja indywidualna Dyrektora izby Skarbowej w Poznaniu, z dnia 29 stycznia 2015 r. nr ILPB1/415-1240/14-2/AP.
Natomiast w odniesieniu do pytania nr 2, zdaniem Wnioskodawcy, odpisy amortyzacyjne dotyczące prawa ochronnego na znak towarowy otrzymanego w drodze darowizny od jednego wspólnika będą stanowiły koszty uzyskania przychodu proporcjonalnie u obu wspólników do posiadanego udziału w zysku. W myśl art. 22b updof za wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji uznaje się prawa określone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 roku – Prawo własności przemysłowej, które łącznie spełniają przesłanki:
nadają się do gospodarczego wykorzystanie w dniu przyjęcia do użytkowania,
wykorzystywane są przez podatnika na potrzeby związane z prowadzona działalnością gospodarczą albo oddane przez niego na podstawie stosownej umowy.
Nabycie prawa własności składnika majątku może nastąpić w drodze kupna, zamiany darowizny i spadku. W tym przypadku wszystkie przesłanki zostają spełnione. Nabyte prawo ochronne na znak towarowy jest prawem określonym na podstawie art. 120 ust. 1 prawa własności przemysłowej.
Z kolei w odniesieniu do pytania nr 3, zdaniem Wnioskodawcy, przyszła Spółka Jawna ma prawo do jednej z metod wyceny prawa ochronnego na znak towarowy jaką jest metoda rynkowa, która opiera sie na tzw. transakcjach porównywalnych, z zastrzeżeniem, gdy umowa darowizny określi niższą wartość. Nabyte prawo ochronne na znak towarowy zostanie jako wartość niematerialna i prawna wprowadzone do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz amortyzowane. Art. 22g ust. 1 pkt 3 mówi, że „za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem ust. 2-18, uważa się w razie nabycia w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób – wartość rynkową z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa tę wartość w niższej wysokości”.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca planuje dokonać darowizny prawa ochronnego do znaku towarowego na rzecz spółki jawnej, której będzie wspólnikiem. W związku z powyższym powstała wątpliwość czy przedmiotowa darowizna spowoduje powstanie u Wnioskodawcy podatku dochodowego od osób fizycznych z któregokolwiek ze źródeł przychodów.
W przedmiotowej sprawie Wnioskodawca powziął również wątpliwość, co do możliwości amortyzowania w spółce jawnej prawa ochronnego na znak towarowy nabytego w drodze darowizny oraz możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od tego prawa.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca zamierza przekazać w formie darowizny spółce jawnej, w której jest wspólnikiem, prawo do zarejestrowanego znaku towarowego, objętego ochroną udzieloną przez Urząd Patentowy.
Podsumowując, wartość początkową prawa ochronnego do znaku towarowego nabytego przez spółkę jawną w drodze darowizny, należy ustalić według wartości rynkowej z dnia nabycia, z zastosowaniem cytowanego wyżej przepisu art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, chyba że umowa darowizny określi tę wartość w niższej wysokości. W takiej wartości prawo ochronne do znaku towarowego otrzymane w drodze darowizny powinno zostać wprowadzone do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, a w konsekwencji od tak ustalonej wartości początkowej winny być dokonywane odpisy amortyzacyjne.
Wobec powyższego, stanowisko Wnioskodawcy w zakresie ustalenia wartości początkowej prawa ochronnego do znaku towarowego uznano za prawidłowe.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Przychód > ILPB1/4511-1-1527/15-4/KF