Source: https://www.pit.pl/jednolity-plik-kontrolny/jpk-vat-jak-przygotowac-i-na-co-zwrocic-uwage-922854
Timestamp: 2019-06-27 09:12:39
Legal References Found: art. 43
 art. 33
 art. 28
 art. 28
 art. 17
 art. 17

Document Content:
JPK_VAT - jak przygotować i na co zwrócić uwagę - PIT.pl
Strona główna Podatek VAT Jednolity Plik Kontrolny JPK_VAT - jak przygo…
Kontrola w 10 krokach plików JPK_VAT
Terminy przygotowania JPK
Podpis pod JPK, zastosowane oprogramowanie
JPK status mikro, mały średni przedsiębiorca
JPK_VAT - jak przygotować i na co zwrócić uwagę
Łukasz Wieszczeczyński 28.11.2017 10:00 (aktualizacja: 06.12.2018 08:45 )
Od rozliczenia stycznia 2018 r. wszyscy podatnicy są już zobowiązani przygotowywać ewidencję zakupu i sprzedaży w programie komputerowym oraz wysyłać ją do organów skarbowych wyłącznie w formacie jednolitego pliku kontrolnego JPK_VAT.
W stosunku do raportów za styczeń i miesięcy późniejszych obowiązuje plik JPK_VAT w wersji nr 3. Nie można korzystać z wcześniejszych wersji, właściwych wyłącznie dla podmiotów składających raporty za okresy wcześniejsze, czyli wyłącznie dla małych, średnich i dużych przedsiębiorców. Mikro przedsiębiorcy korzystają wyłącznie z wersji pliku nr 3 i późniejszych.
<< Status mikroprzedsiębiorcy
Jednostki przygotowujące JPK_VAT za okresy:
do grudnia 2016 r. włącznie – stosują JPK_VAT w wersji nr 1,
do grudnia 2017 r. włącznie – stosują JPK_VAT w wersji nr 2.
Po wyborze prawidłowej wersji pliku JPK_VAT należy ustalić numer pliku za dany okres. Poprzez 0 oznaczamy pierwotną wersję JPK_VAT za dany miesiąc, pierwszą korektę oznaczamy jako 1 a kolejne korekty za ten sam okres oznaczamy jako 2,3,4. Nie da się wysłać deklaracji oznaczonej numerem 1 jako pierwotnej wersji pliku.
Podatnicy zwolnieni z podatku VAT niezależnie od statusu jako mikro, mały, średni lub duży przedsiębiorca – nie raportują plików JPK_VAT. Zasada ta dotyczy zarówno podatników którzy korzystają ze zwolnienia podmiotowego – związanego z niewielką wartością sprzedaży (czyli do 200.000 zł rocznie), jak również podatników, którzy ze względu na określone czynności nie płacą podatku VAT.
Obowiązek JPK_VAT
Rodzaj czynności Składam JPK_VAT Nie składam JPK_VAT
Wyłącznie czynności zwolnione z VAT (np. art. 43 ustawy o VAT, 83 ustawy o VAT)
Podatnik VAT czynny – czynności krajowe i międzynarodowe
Podatnik VAT czynny - wyłącznie eksport towarów
Podatnik VAT czynny - wyłącznie eksport usług (miejsce opodatkowania poza terytorium UE
Podatnik VAT czynny - wyłącznie wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
Podatnik VAT czynny - wyłącznie usługi z miejscem opodatkowania poza terytorium kraju (inne niż zwolnione od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0%, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca)
WNT podmiotu nie będącego podatnikiem VAT czynnym
Podmiot nie posiadający statusu podatnika VAT (art. 15 ust. 3 VAT)
Podmiot posiadający statusu podatnika VAT czynnego, ale nie będący przedsiębiorcą (np. twórca, artysta, zleceniobiorca – rzemieślnik, rozliczający działalność wykonywaną osobiście)
Jeśli podatnik zobowiązany do raportowania poprzez pliki JPK, w niektórych okresach nie wykonuje czynności opodatkowanych ani nie odlicza podatku – musi wysłać pusty raport JPK_VAT. Dopiero zmiana statusu – rezygnacja z rozliczeń jako VAT czynny lub likwidacja działalności powodują, że podatnik przestaje składać JPK_VAT.
W przypadku wykonywania czynności zwolnionych z VAT oraz czynności opodatkowanych, podatnik w JPK_VAT wykazuje czynności z obu grup, w szczególności w związku z odliczeniem VAT na zasadzie proporcji.
Przygotowywanie informacji podsumowującej VAT_UE nie wpływa na obowiązek raportowania JPK_VAT, tzn. wszelkie transakcje wewnątrzwspólnotowe, które wykazywane są w ewidencji zakupów i sprzedaży VAT a także w VAT-UE, muszą zostać ujęte również w pliku JPK_VAT. Podatnicy w ewidencji VAT są obowiązani bowiem zawirzeć dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej. Nie można pominąć zatem raporcie VAT_JPK danych, które trafiłyby do VAT_UE.
Przygotowywanie deklaracji kwartalnych VAT-7K nie ogranicza obowiązków wynikających z JPK_VAT. Oznacza to, że raporty należy wysłać podsumowując tym samym dany miesiąc ewidencjonowania. Ewidencja prowadzona kwartalnie musi zatem podzielona na trzy części – i tak raportowana. Sumy transakcji w plikach JPK_VAT dotyczyć muszą miesięcy, zatem inaczej niż w ewidencji prowadzonej kwartalnie podsumowań dokonywać należy odrębnie za każdy miesiąc. Nie trzeba natomiast dokonywać w JPK podsumowania kwartalnego, koniecznego do przygotowania deklaracji VAT-7K.
Ewidencja zakupu i sprzedaży VAT w strukturze JPK powinna uzgadniać się z deklaracjami w podatku od towarów i usług. Oznacza to, że pola kwot netto oraz kwot podatku wskazane w strukturze JPK odpowiadają numeracji pól w deklaracji VAT podmiotu.
Sam plik podzielony jest następująco:
Nagłówek – zawierający następujące dane: kod formularza (obecnie wersja schematu o wartości 1-1) , wariant formularza (od 2018 r – wersja nr 3), cel złożenia, data wytworzenia formularza, okres od – do – za który jest przygotowany JPK, nazwa systemu księgowego, który generował JPK,
,,Podmiot” - w którym zawarte są dane dotyczące danych identyfikujących podmiot składający plik JPK_VAT (NIP, nazwę podmiotu, wprowadzenie pola adres email w danych nagłówkowych, które nie będzie obowiązkowe do wypełnienia),
„ewidencja sprzedaży VAT oraz nabyć towarów i usług”, podzielona na:
a. Ewidencję zakupów VAT (oznaczona jako „zakup wiersz”) zawierającą dla każdej pozycji m.in. następujące dane: nazwę wystawcy, adres wystawcy, numer NIP lub inny numer służący identyfikacji podatkowej wystawcy, numer faktury, kwotę netto i kwotę podatku naliczonego. Dodatkowe pozycje nieobowiązkowe obejmują datę wpływu faktury oraz kwoty korekty podatku naliczonego.
b. Podsumowanie ewidencji zakupów VAT (oznaczona jako „zakupCTRL”) zawiera dane dotyczące liczby wierszy ewidencji zakupu (liczby pozycji uwzględnionych w części „zakup wiersz”), w okresie którego dotyczy JPK oraz kwotę podatku naliczonego do odliczenia.
c. „ewidencję sprzedaży VAT (oznaczona jaki „sprzedaż wiersz”) zawierającą dla każdej pozycji m.in. następujące dane: datę sprzedaży, datę wystawienia, numer dokumentu, nazwę nabywcy, adres nabywcy, kwoty netto i kwoty podatku należnego w zależności od poszczególnych stawek. W ewidencji wykazać należy nie tylko sprzedaż krajową lecz również nabycia towarów i usług dla których podmiot obowiązany jest naliczyć podatek należny, tj. wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów, import towarów podlegających rozliczeniu zgodnie z art. 33 a ustawy, import usług z wyłączeniem usług nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej, do których stosuje się art. 28 b ustawy, import usług nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej, do których stosuje się art. 28 b ustawy, dostawa towarów, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy (wypełnia nabywca), dostawa towarów, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy (wypełnia nabywca).
d. Podsumowanie ewidencji sprzedaży (oznaczona jako „sprzedażCTRL”) dane dotyczące liczby wierszy oraz podatek należny według ewidencji sprzedaży, w okresie którego dotyczy JPK.
Ewidencja nie zawiera pól sumowania – porównania pól „sprzedaż CTRL” oraz „zakupCTRL” – w szczególności nie pokazują kwoty do zwrotu, do zapłaty i do przeniesienia na kolejny okres. Całość tych informacji wynika z deklaracji VAT-7 – za okres miesięcy, lub VAT-7K – za okres kwartału. Z JPK_VAT nie wynika również podatek do zapłaty w formie zaliczek na poszczególne kwartały u podatników innych niż mali rozliczający się kwartalnie.
adw. Łukasz Wieszczeczyński
Kancelaria TWZ
Ministerstwo Finansów sprawdzi, kto jest „prawdziwym” przedsiębiorcą, a kto nie
W marcu 2019 r., Ministerstwo Finansów zapowiedziało wprowadzenie do obiegu prawnego testów mających na celu sprawdzenie, kto z prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą jest prawdziwym przedsiębiorcą, a kto nie. Fiskus zapowiedział, że nie prześliźnie się nawet mysz. Miesiąc później ...
10.06.2019 10:11
Nowy plik JPK_VAT zastąpi deklaracje VAT-7 i VAT-7K oraz ewidencję VAT
Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług. Podatnicy będą składać do urzędu skarbowego deklarację VAT w formie nowego pliku JPK_VAT – przesyłaną tylko w formie elektronicznej ...
07.06.2019 10:52
Nowa wersja struktury JPK-FA
Na stronie internetowej Ministerstwa Finansów została opublikowana druga wersja struktury JPK-FA(2), która będzie obowiązywać od 1 lipca 2019 r. Wprowadzone zmiany poprawią jakość raportowanych danych i jednocześnie ...
03.06.2019 10:55
By odmówić przedsiębiorcy zwrotu VAT, fiskus zajął dwa wzajemnie sprzeczne stanowiska
Przedsiębiorca, który nie ma świadomości uczestnictwa w karuzeli VAT, dokonuje prawidłowych rozliczeń podatkowych dostawy. Dla obarczenia przedsiębiorcy odpowiedzialnością za błędne rozliczenie podatkowe konieczne jest ustalenie świadomego jego uczestnictwa w tzw. dostawie łańcuchowej orzekł WSA ...
21.05.2019 10:52
Podpis pod JPK, zastosowane oprogramowanieJednolity Plik KontrolnyKontrola w 10 krokach plików JPK_VATTerminy przygotowania JPK