Source: https://interpretacje-podatkowe.org/czynnosci-cywilnoprawne/ippb2-4514-307-16-4-af
Timestamp: 2018-03-19 14:54:59
Legal References Found: art. 2
 art. 14
 art. 15
 art. 15
 art. 8
 art. 43
 art. 2
 art. 15
 art. 5

Art. 43
 art. 43
 art. 1
 art. 15
 art. 15
 art. 8
 art. 43
 art. 2

Document Content:
Przyjmując za Wnioskodawcą, że powyższa czynność cywilnoprawna (umowa pożyczki) była objęta zakresem podatku od towarów i usług, przedmiotowa umowa pożyczki korzystała z wyłączenia z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
IPPB2/4514-307/16-4/AFinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 7 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 7 czerwca 2016 r. (data wpływu 9 czerwca 2016 r.) uzupełnionym pismem z dnia 30 czerwca 2016 r. (data nadania 30 czerwca 2016 r., data wpływu 4 lipca 2016 r.) na wezwanie z dnia 20 czerwca 2016 r. Nr IPPB2/4514-307/16-2/AF (data doręczenia 24 czerwca 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy pożyczki - jest prawidłowe.
W dniu 9 czerwca 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy pożyczki.
Ośrodek jest samorządową instytucją kultury posiadającą osobowość prawną oraz będącą czynnym podatnikiem podatku VAT. W związku z realizacją projektu polegającego na termomodernizacji budynku Ośrodek otrzymał dofinansowanie z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Umowa o dofinansowanie zakładała ponoszenie wydatków przez beneficjenta – Ośrodek, a następnie po weryfikacji dokumentów NFOŚiGW zwracał poniesione środki finansowe. Ośrodek aby zachować płynność finansową otrzymał od Organizatora czyli Gminy Miasta nieoprocentowaną, zwrotną pożyczkę. Miasto również współfinansowało projekt termomodernizacji, poprzez dotacje celowe które zostały przekazane Ośrodkowi na pokrycie wkładu własnego.
W rozumieniu ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej Miasto jest organizatorem Ośrodka. Organizator zapewnia środki niezbędne do funkcjonowania i utrzymania instytucji kultury (art. 12 ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej). Miasto jest jednostką samorządu terytorialnego, będącą czynnym podatnikiem VAT zgodnie z wyłączeniem ze zwolnienia, o której mowa w art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.
Pismem z dnia 20 czerwca 2016 r. Nr IPPB2/4514-307/16-2/AF wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania poprzez uzupełnienie przedstawionego we wniosku stanu faktycznego poprzez wskazanie:
daty zawarcia umowy pożyczki,
czy czynność zawarcia umowy pożyczki była opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub czy przynajmniej jedna ze stron była zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności...
Wnioskodawca uzupełnił wniosek w terminie wskazując:
Data zawarcia umowy pożyczki - 11 września 2015 r.
Wiedza pożyczkobiorcy w tym zakresie - Gmina Miasta w przypadku udzielenia pożyczki z środków własnych nie korzysta z wyłączenia z opodatkowania podatkiem VAT na mocy art. 15 ust. 6 ustawy, gdyż czynność ma charakter cywilnoprawny. Gmina Miasta - pożyczkodawca wystąpiło jako podatnik VAT (art. 15 ust. 1 ustawy VAT). Czynność udzielenia nieoprocentowanej pożyczki (jako wszelkie inne nieodpłatne świadczenia usług do celów innych niż działalność gospodarcza) podlegają opodatkowaniu w związku z uznaniem jej za odpłatne świadczenie usług o których mowa w art. 8 ust. 2 pkt 2, jednakże z uwagi na fakt, iż przedmiotowa usługa mieści się w zakresie czynności wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy korzysta ze zwolnienia od podatku.
Czy pożyczka pieniężna udzielona przez Gminę Miasta samorządowej instytucji kultury podlega zwolnieniu od czynności cywilnoprawnych ...
Zdaniem Wnioskodawcy, do umowy pożyczki udzielonej Ośrodkowi Kultury przez Gminę Miasta ma zastosowanie przepis art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych „nie podlegają temu podatkowi czynności cywilnoprawne inne niż umowa spółki i jej zmiany, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest zwolniona od podatku od towarów i usług z wyjątkiem wskazanych umów (dot. obrotu nieruchomościami i umów dot. obrotu akcjami)”.
Gmina Miasta udzieliła Ośrodkowi Kultury pożyczkę, czynność udzielenia pożyczki nie mieści się w zadaniach Miasta do którego zostało powołane wg odrębnych przepisów.
Umowa pożyczki zawarta między Ośrodkiem a Miastem ma charakter umowy cywilnej, w oparciu o art. 15 ust 6 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku tej umowy Miasto zostaje uznane za podatnika VAT. Miasto nie udziela pożyczki Ośrodkowi w ramach działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniem VAT podlega odpłatne świadczenie usług, na równi z którym ustawa ta uznaje wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika (art. 8 ust 2 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług).
W związku z powyższym zostały spełnione przesłanki do uznania czynności polegającej na udzieleniu nieodpłatnej pożyczki przez Miasto Ośrodkowi, za czynność podlegającą opodatkowaniu VAT.
Art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT zwalnia od podatku usługi udzielenia pożyczek pieniężnych. Usługa udzielenia pożyczki Ośrodkowi przez Miasto będzie czynnością zwolnioną z VAT.
Reasumując Miasto w przypadku udzielenia pożyczki wystąpił jako podatnik VAT. Udzielenie nieodpłatnej pożyczki stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 pożyczka korzysta ze zwolnienia VAT, a zatem w konsekwencji będzie również zwolniona z PCC (art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych).
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 223) podatkowi temu podlegają umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Ośrodek jest samorządową instytucją kultury posiadającą osobowość prawną oraz będącą czynnym podatnikiem podatku VAT. W związku z realizacją projektu polegającego na termomodernizacji budynku Ośrodek otrzymał dofinansowanie z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Umowa o dofinansowanie zakładała ponoszenie wydatków przez beneficjenta – Ośrodek, a następnie po weryfikacji dokumentów NFOŚiGW zwracał poniesione środki finansowe. Ośrodek aby zachować płynność finansową otrzymał od Organizatora czyli Gminy Miasta nieoprocentowaną, zwrotną pożyczkę. Miasto również współfinansowało projekt termomodernizacji, poprzez dotacje celowe które zostały przekazane Ośrodkowi na pokrycie wkładu własnego. W rozumieniu ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej Miasto jest organizatorem Ośrodka. Organizator zapewnia środki niezbędne do funkcjonowania i utrzymania instytucji kultury (art. 12 ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej). Miasto jest jednostką samorządu terytorialnego, będącą czynnym podatnikiem VAT zgodnie z wyłączeniem ze zwolnienia, o której mowa w art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. Umowa pożyczki została zawarta 11 września 2015 r. Gmina Miasta w przypadku udzielenia pożyczki z środków własnych nie korzysta z wyłączenia z opodatkowania podatkiem VAT na mocy art. 15 ust. 6 ustawy, gdyż czynność ma charakter cywilnoprawny. Gmina Miasta - pożyczkodawca wystąpiło jako podatnik VAT (art. 15 ust. 1 ustawy VAT). Czynność udzielenia nieoprocentowanej pożyczki (jako wszelkie inne nieodpłatne świadczenia usług do celów innych niż działalność gospodarcza) podlegają opodatkowaniu w związku z uznaniem jej za odpłatne świadczenie usług o których mowa w art. 8 ust. 2 pkt 2, jednakże z uwagi na fakt, iż przedmiotowa usługa mieści się w zakresie czynności wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy korzysta ze zwolnienia od podatku.
Biorąc powyższe pod uwagę, należy wskazać, że przyjmując za Wnioskodawcą, że powyższa czynność cywilnoprawna (umowa pożyczki) była objęta zakresem podatku od towarów i usług, przedmiotowa umowa pożyczki korzystała z wyłączenia z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
IPPB2/4514-271/16-2/AF | Interpretacja indywidualna
ILPP4/4512-1-96/16-4/KB | Interpretacja indywidualna
IBPB-1-3/4510-444/16-1/MO | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Czynności cywilnoprawne > IPPB2/4514-307/16-4/AF