Source: https://interpretacje-podatkowe.org/uslugi-finansowe/0114-kdip4-4012-345-2018-1-mp
Timestamp: 2019-04-26 04:17:30
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43

Document Content:
♦ › Usługi finansowe › 0114-KDIP4.4012.345.2018.1.MP
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r. poz. 800 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 21 maja 2018 r. (data wpływu 12 czerwca 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do korzystania ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy, usług świadczonych na rzecz Firm pożyczkowych – jest prawidłowe.
W dniu 12 czerwca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do korzystania ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy, usług świadczonych na rzecz Firm pożyczkowych.
Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym dla celów podatku dochodowego od osób prawnych i czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (dalej określana jako „ustawa o podatku VAT”).
Wnioskodawca przygotowuje się do rozpoczęcia działalności świadczenia usług pośrednictwa finansowego polegającego na pozyskiwaniu pożyczki gotówkowej, w podmiotach udzielających pożyczek w systemie pozabankowym (Firmy pożyczkowe) dla klientów, którzy otrzymali odmowę możliwości kredytowania zakupów towarów i usług w systemie ratalnym w podmiotach prowadzących działalność bankową (Banki). Usługi oferowane przez Wnioskodawcę na rzecz Firm pożyczkowych w zakresie pozyskania klientów zainteresowanych zawarciem umowy pożyczki udzielanej przez Firmę pożyczkową będą miały umocowanie w treści właściwych umów zawartych przez Wnioskodawcę z poszczególnymi Firmami pożyczkowymi oraz sklepami oferującymi sprzedaż towarów i usług (Sklepy).
Czynności Wnioskodawcy będą obejmować działania zmierzające do skojarzenia dwóch stron transakcji, tj. Firmy pożyczkowej oraz klienta. Wnioskodawca będzie działać na rzecz oraz w imieniu Firmy pożyczkowej podejmując działania mające na celu stworzenie możliwości dla potencjalnych klientów zainteresowanych finansowaniem poprzez umowę pożyczki.
W zależności od modelu współpracy Wnioskodawcy ze Sklepem w zakresie sprzedaży ratalnej oraz współpracy z Firmą pożyczkową oraz indywidualnych wymogów stawianych przez te podmioty, Wnioskodawca może realizować proces swoich czynności w kilku wariantach, w których zmianie ulec może podmiot (Wnioskodawca lub Firma pożyczkowa) przez którego wykonywana będzie dana czynność. Możliwe schematy podziału czynności Wnioskodawca przedstawia poniżej.
W praktyce proces będzie inicjowany przez pracownika Sklepu (dalej określany jako „Sprzedawca”) współpracującego z Wnioskodawcą. Sprzedawca po otrzymaniu informacji, że wniosek klienta ubiegającego się o zawarcie umowy kredytowej z Bankiem został rozpatrzony negatywnie, przekaże klientowi informację o możliwości wnioskowania o udzielenie finansowania w formie umowy pożyczki oferowanej przez Firmę pożyczkową. Klient zainteresowany możliwością uzyskania finansowania w Firmie pożyczkowej, zobligowany jest do podpisania oświadczenia umożliwiającego Wnioskodawcy procesowanie wniosku pożyczkowego w wybranych Firmach pożyczkowych współpracujących z Wnioskodawcą. Po uzyskaniu oświadczenia przez Klienta Sprzedawca przekazuje do Wnioskodawcy wniosek o udzielenie pożyczki. Wniosek o udzielenie pożyczki może zostać przekazany drogą elektroniczną poprzez wysłanie wniosku przez Sprzedawcę do systemu informatycznego Wnioskodawcy (Aplikacja) lub w przypadku braku dostępu Sprzedawcy do Aplikacji, dyspozycja wysłania wniosku zostanie złożona telefonicznie. Wnioskodawca zakłada w Aplikacji konto dedykowane do obsługi klienta i przekazuje wniosek pożyczkowy klienta do wybranych Firm pożyczkowych w celu przedstawienia przez Nie oferty. Firma pożyczkowa po przeprowadzeniu wstępnej weryfikacji lub jeżeli jest to wymagane, po przeprowadzeniu weryfikacji manualnej przekazuje Wnioskodawcy ofertę umowy pożyczkowej dla klienta.
Wnioskodawca prezentuje klientowi ofertę umowy pożyczkowej w Aplikacji lub w przypadku sprzedaży bezpośredniej, wysyła do Sprzedawcy poprzez wiadomość e-mail link, za pomocą którego Sprzedawca uzyskuje dostęp do Aplikacji i możliwość prezentacji klientowi oferty umowy pożyczkowej.
Sprzedawca zapoznaje klienta z ofertą. W przypadku wystąpienia konieczności wyjaśnienia dodatkowych kwestii, Sprzedawca ma możliwość kontaktu telefonicznego z pracownikiem Wnioskodawcy.
Wnioskodawca poprzez funkcjonalność Aplikacji umożliwia rekalkulację oferty pożyczkowej - tj. zmiany wysokości raty oraz okresu kredytowania w ramach parametrów oferty zatwierdzonej przez Firmę pożyczkową. W tym celu Wnioskodawca komunikuje się z Firmą pożyczkową i pozyskuje szczegóły oferty przy żądanych przez klienta parametrach.
W przypadku gdy klient akceptuje warunki oferty umowy pożyczki, Sprzedawca potwierdza wybór klienta wprowadzając tą informację do Aplikacji. Wnioskodawca przekazuje zaakceptowaną ofertę umowy pożyczkowej Firmie pożyczkowej, ta zaś przekazuje Wnioskodawcy dokumentację niezbędną do zawarcia umowy. Wnioskodawca udostępnia dokumentację pożyczkową w Aplikacji. Sprzedawca ma możliwość zaprezentowania klientowi dokumentacji na ekranie komputera lub przedstawienia jej klientowi w wersji papierowej.
Dodatkowo Wnioskodawca przekazuje dokumentację pożyczkową na adres poczty elektronicznej klienta, jeżeli został podany. Po zapoznaniu się z dokumentacją pożyczkową, klient akceptuje ją oraz udziela pełnomocnictwa Firmie pożyczkowej lub Wnioskodawcy na zawarcie umowy pożyczki w jego imieniu. Akceptacja dokumentacji i podpisanie pełnomocnictwa przez klienta następuje drogą elektroniczną za pomocą kodu SMS, który generowany jest w Aplikacji. Klient podaje kod SMS Sprzedawcy, który wprowadza go do Aplikacji. Wnioskodawca weryfikuje kod SMS i w przypadku pozytywnego wyniku przekazuje informację o tym fakcie do Firmy pożyczkowej.
Firma pożyczkowa w przypadkach określonych we własnych wewnętrznych procedurach, może przeprowadzić dodatkową weryfikację manualną klienta mającą na celu weryfikację tożsamości oraz potwierdzenie warunków zatrudnienia klienta. Po pozytywnej weryfikacji Firma pożyczkowa przekazuje informację o pozytywnym zakończeniu procesu. Wnioskodawca lub Firma pożyczkowa działając na podstawie udzielonych pełnomocnictw podpisuje kwalifikowanym podpisem elektronicznym umowę pożyczki w imieniu swoim oraz klienta. Następnie Firma pożyczkowa dokonuje aktywacji rachunku klienta i wypłaca pieniądze na konto Wnioskodawcy. Wnioskodawca niezwłocznie udostępnia podpisaną dokumentację pożyczkową na koncie klienta w Aplikacji i dodatkowo przekazuje ją za pośrednictwem poczty elektronicznej na adres klienta, jeżeli klient podał we wniosku adres e-mail, a w przeciwnym wypadku Sprzedawca drukuje umowę i wydaje Klientowi w wersji papierowej. Wnioskodawca przekazuje pieniądze zgodnie z dyspozycją Klienta do Sklepu.
Podsumowując, czynności wykonywane przez Wnioskodawcę będą zmierzały do tego, aby uczynić wszystko, aby dwie strony transakcji tj. Firma pożyczkowa oraz klient zawarły umowę pożyczki. Wnioskodawca nie będzie mieć własnego interesu w realizacji umowy pożyczkowej pomiędzy Firmą pożyczkową a klientem, ani wpływu na jej treść. Opisane powyżej czynności będą wykonywane z wykorzystaniem nowoczesnych narzędzi informatycznych, przy czym świadczone przez Wnioskodawcę usługi obejmować będą aktywne działania umożliwiające klientom zapoznanie się z ofertą Firm pożyczkowych i zawarcie umowy pożyczki.
Z tytułu wyżej opisanych usług Wnioskodawcy należne będzie od Firmy pożyczkowej wynagrodzenie w formie prowizji za doprowadzenie do zawarcia umowy pomiędzy Firmą pożyczkową a klientem.
Czy opisane we wniosku usługi świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz Firm pożyczkowych korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku od towarów i usług ?
Zdaniem Wnioskodawcy opisane we wniosku usługi świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz Firm pożyczkowych korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku od towarów i usług.
Odnosząc powyższe uwagi do opisu zdarzenia przyszłego należy stwierdzić, że w wyniku działań podejmowanych przez Wnioskodawcę dochodzi do skojarzenia klienta z Firmą pożyczkową, przekazywania wymaganych informacji i danych niezbędnych do zawarcia umowy pożyczki, a w konsekwencji dzięki aktywności Wnioskodawcy dochodzi do samego zawarcia umowy między klientem a Firmą pożyczkową.
Można zatem stwierdzić, że celem działania Wnioskodawcy jest dążenie do zawarcia umów pożyczkowych o jak najwyższej wartości, gdyż mają one wpływ na wysokość należnego Wnioskodawcy wynagrodzenia.
Zdaniem Wnioskodawcy, wykonywane przez niego czynności nie mają charakteru czynności wyłącznie w zakresie udostępnienia informacji stronom transakcji finansowej. W szczególności, usługi Wnioskodawcy nie powinny zostać uznane za usługi promocji, czy też usługi marketingowe. Nie polegają one bowiem tylko na promowaniu możliwości skorzystania z oferty Firmy pożyczkowej, ale obejmują czynności umożliwiające klientowi zapoznanie się z ofertą tej instytucji, wypełnienie w systemie wniosku o udzielenie pożyczki, weryfikację danych w nim zawartych, przekazanie danych do Firmy pożyczkowej, a także, w przypadku zawarcia umowy pożyczki do jej podpisania.
Zdaniem Wnioskodawcy świadczone przez nią usługi nie ograniczają się również do świadczenia usług hostingowych, tj. do udostępniania miejsca na stronie internetowej.
Wnioskodawca nie tylko oddaje przestrzeń na stronie internetowej, ale również zapewnia narzędzia stwarzające możliwość zapoznania się z ofertą Firm pożyczkowych, pobrania i wypełnienia wniosku o udzielenie pożyczki. Poza samym przekazywaniem informacji Wnioskodawca tworzy bądź nabywa narzędzia, a następnie udostępnia je w celu nawiązania kontaktu i zawarcia umowy.
Stanowisko zgodne z przedstawionym w ww. orzeczeniach zostało wyrażone również w indywidualnej interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 12 listopada 2013 r. sygn. IPPP1/443-845/13-2/AP, w której organ podatkowy zgodził się ze stanowiskiem podatnika, iż podatnik prowadzący portal internetowy zawierający narzędzia umożliwiające użytkownikowi zawieranie umów z instytucjami finansowymi, to wynagrodzenie dla właściciela portalu za świadczone usługi stanowi wynagrodzenie za usługę pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania pożyczek, zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy VAT.
Z przedstawionych okoliczności sprawy wynika, że Wnioskodawca przygotowuje się do rozpoczęcia działalności świadczenia usług pośrednictwa finansowego polegającego na pozyskiwaniu pożyczki gotówkowej, w podmiotach udzielających pożyczek w systemie pozabankowym (Firmy pożyczkowe) dla klientów, którzy otrzymali odmowę możliwości kredytowania zakupów towarów i usług w systemie ratalnym w podmiotach prowadzących działalność bankową (Banki). Usługi oferowane przez Wnioskodawcę na rzecz Firm pożyczkowych w zakresie pozyskania klientów zainteresowanych zawarciem umowy pożyczki udzielanej przez Firmę pożyczkową będą miały umocowanie w treści właściwych umów zawartych przez Wnioskodawcę z poszczególnymi Firmami pożyczkowymi oraz sklepami oferującymi sprzedaż towarów i usług (Sklepy).
Podsumowując, czynności wykonywane przez Wnioskodawcę będą zmierzały do tego aby uczynić wszystko aby dwie strony transakcji tj. Firma pożyczkowa oraz klient zawarły umowę pożyczki. Wnioskodawca nie będzie mieć własnego interesu w realizacji umowy pożyczkowej pomiędzy Firmą pożyczkową a klientem, ani wpływu na jej treść. Opisane powyżej czynności będą wykonywane z wykorzystaniem nowoczesnych narzędzi informatycznych, przy czym świadczone przez Wnioskodawcę usługi obejmować będą aktywne działania umożliwiające klientom zapoznanie się z ofertą Firm pożyczkowych i zawarcie umowy pożyczki. Z tytułu wyżej opisanych usług Wnioskodawcy należne będzie od Firmy pożyczkowej wynagrodzenie w formie prowizji za doprowadzenie do zawarcia umowy pomiędzy Firmą pożyczkową a klientem.
Przedmiotem wątpliwości Wnioskodawcy jest możliwość zastosowania zwolnienia od podatku dla opisanych usług świadczonych na rzecz Firm pożyczkowych, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy.
W przedstawionej sprawie Wnioskodawca wskazał, że świadczone przez niego usługi nie mają charakteru czynności wyłącznie w zakresie udostępnienia informacji stronom transakcji finansowej, nie polegają one tylko na promowaniu możliwości skorzystania z oferty Firmy pożyczkowej, ale obejmują czynności umożliwiające klientowi zapoznanie się z ofertą tej instytucji, wypełnienie w systemie wniosku o udzielenie pożyczki, weryfikację danych w nim zawartych, przekazanie danych do Firmy pożyczkowej, a także, w przypadku zawarcia umowy pożyczki do jej podpisania.
W wyniku działań podejmowanych przez Wnioskodawcę dochodzi do skojarzenia klienta z Firmą pożyczkową, przekazywania wymaganych informacji i danych niezbędnych do zawarcia umowy pożyczki, a w konsekwencji dzięki aktywności Wnioskodawcy dochodzi do samego zawarcia umowy między klientem a Firmą pożyczkową.
z punktu widzenia nabywcy usług finansowych (pożyczkobiorców), usługi pośrednictwa finansowego stanowią element usługi finansowej;
celem świadczenia usług jest dążenie do zawarcia umowy pożyczki przez strony transakcji finansowej , przy czym pośrednik (Wnioskodawca) nie ma żadnego interesu co do treści umowy pożyczki;
usługi pośrednictwa finansowego nie mają wyłącznie charakteru wykonywania czynności faktycznych związanych z umową, tj. nie polegają jedynie na udostępnianiu informacji stronom transakcji finansowej, lecz na aktywnych działaniach Pośrednika zmierzających do zawarcia umów pożyczkowych (począwszy od pozyskiwania osób zainteresowanych zawarciem umowy pożyczki, prezentowania oferty potencjalnym klientom, weryfikowania danych, a skończywszy na przedstawieniu oferty dostosowanej do konkretnych potrzeb danego klienta, przyjmowaniu wniosków pożyczkowych, podpisania umów pożyczki na podstawie udzielonych pełnomocnictw, przekazaniu pieniędzy zgodnie z dyspozycją klienta do Sklepu).
Zatem, świadczenie polegające na wykonywaniu czynności zmierzających do zawarcia umowy między podmiotem oferującym pożyczkę a klientem korzysta ze zwolnienia od podatku VAT przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy jako usługa pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek, o których mowa w tym przepisie.
Tym samym, stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym opisane we wniosku usługi świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz Firm pożyczkowych korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy – należy uznać za prawidłowe.
0114-KDIP4.4012.345.2018.1.MP