Source: https://www.eporady24.pl/czy_powinnam_zaplacic_podatek_dochodowy,pytania,15,86,10122.html
Timestamp: 2019-09-17 02:13:05
Legal References Found: art. 10
 art. 18
 art. 10
 art. 22
 art. 27
 art. 45
 art. 10
 art. 27
 art. 23
 art. 10
 art. 22
 art. 27

Document Content:
Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 04.10.2014
Czy powinnam zapłacić podatek dochodowy? W 2004 r. moja mama wpłaciła kwotę partycypacji do TBS. W 2013 r. dokonała darowizny (cesja pod tytułem darmym). W związku z tym złożyłam do US deklarację SD-Z2. Podatku nie płaciłam. W tym samym roku dokonałam cesji praw z umowy partycypacji na osobę trzecią (mojego kuzyna), tylko na kwotę partycypacji, nie było żadnego odstępnego. Czy w związku z powyższym powinnam zapłacić podatek dochodowy?
Prawa wynikające z partycypacji w kosztach budowy lokalu mieszkalnego przez TBS są prawami majątkowymi, a sprzedaż prawa majątkowego jest źródłem przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wynika również z treści art. 18 ww. ustawy, który stanowi, że za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności przychody z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw. W uproszczeniu przychodem jest uzyskana cena, a koszty podatkowe stanowią koszty poniesione, związane ze zbytym cesją prawem partycypacji w TBS; dochód rozlicza się łącznie z innymi dochodami wg skali podatkowej (18%, 32%).
Analogicznie wskazuje K. Różycki: „Przychód uzyskany z praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 u.p.d.o.f., po pomniejszeniu, zgodnie z art. 22 ust. 1 u.p.d.o.f., o koszty poniesione w celu uzyskania tego przychodu, podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 u.p.d.o.f., łącznie z dochodami z pozostałych źródeł. W związku z powyższym dochód uzyskany ze zbycia praw z umowy partycypacji należy rozliczyć łącznie z innymi dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej w zeznaniu podatkowym składanym stosownie do art. 45 ust. 1 u.p.d.o.f. do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym” (Vademecum Doradcy Podatkowego 195801).
Identycznie wskazują również organy podatkowe. W piśmie z dnia 2 grudnia 2010 r. wydanym przez Izbę Skarbową w Warszawie (sygn. IPPB2/415-855/10-4/MG) czytamy:
„Dochód uzyskany z praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 omawianej ustawy, podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik jest zobowiązany złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (art. 45 ust. 1 ww. ustawy).
A zatem kosztami uzyskania przychodów są wszelkie wydatki, które łącznie spełniają następujące warunki: zostały faktycznie poniesione w celu uzyskania przychodu, tzn. pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami oraz nie zostały wymienione w art. 23 ustawy zawierającym katalog wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów.
W przedstawionym stanie faktycznym, aby uzyskać prawo do najmu lokalu mieszkalnego, Wnioskodawca wniósł wkład w postaci kwoty partycypacyjnej w kosztach budowy lokalu, a ponadto z tytułu dokonania cesji praw wniósł na rzecz TBS opłatę za cesję i aneks oraz dopłatę do kaucji wymaganej przez TBS. W ocenie organu podatkowego wydatki te Wnioskodawca może zakwalifikować jako poniesione w celu uzyskania przychodu ze zbycia prawa partycypacji.
Organ podatkowy potwierdza stanowisko Wnioskodawcy, iż osiągnięty w 2010 r. przychód z tytułu odstąpienia prawa partycypacji Wnioskodawca może pomniejszyć o koszty związane ze zbytym prawem, tj. o kwotę partycypacji w kosztach budowy lokalu mieszkalnego, kwotę opłaty za cesję i aneks oraz dopłatę do kaucji wniesione na rzecz TBS.
Przychód z praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy, po pomniejszeniu, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych o koszty poniesione w celu uzyskania tego przychodu, podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ustawy podatkowej, łącznie z pozostałymi dochodami osiągniętymi w danym roku podatkowym podlegającymi opodatkowaniu na zasadach ogólnych”.
Konkludując, w Pani przypadku podatek będzie wysoki, bowiem Pani „partycypację” dostała tytułem darmym, a nie nabyła odpłatnie – stąd kwota, którą Pani mama wpłaciła do TBS, nie stanowi dla Pani kosztu uzyskania przychodu.
W 2009 r. moja mama wykupiła mieszkanie od gminy, korzystając z bonifikaty, i chciałaby nam je teraz przekazać. Proszę o wskazanie najkorzystniejszego rozwiązania, tak abyśmy nie musieli płacić podatku dochodowego ani zachowku na rzecz mojego jedynego brata, który nie interesuje się mamą.
W marcu 2009 r. ja i mój mąż otrzymaliśmy darowiznę (działkę) od mojej mamy. Działka weszła do naszego majątku wspólnego. Pod koniec 2009 r. został wybudowany dom na wspomnianej działce. W 2010 r. rozwiodłam się z mężem (nie mamy dzieci). Mąż darował mi swoją część nieruchomości. Zostałam zatem jedynym właścicielem domu i działki. Jakiś czas temu pogodziłam się z mężem, chcemy znowu wziąć ślub. Postanowiliśmy sprzedać dom i z uzyskanych w ten sposób pieniędzy wybudować nowy na działce męża. Czy zapłacę podatek dochodowy, jeśli sprzedam dom? Jak będzie wyglądała moja sytuacja, jeśli przed sprzedażą domu byłabym ponownie w związku małżeńskim, jednak dom i działka należałyby tylko do mnie? Co zrobić po ponownym ślubie, aby działka męża była też moja?
Od 10 lat jestem najemcą lokalu TBS; moim partycypantem jest mama – ona wpłaciła partycypację w kwocie 45 tys. złotych. Obecnie zdecydowaliśmy, że mama odstąpi partycypację (za zgodą TBS) za kwotę 90 tys. złotych. Stąd moje pytanie: Jak partycypant powinien rozliczyć podatek dochodowy od odstąpienia? Czy robi się to w rocznym rozliczeniu?