Source: https://interpretacje-podatkowe.org/faktura/iptpp4-443-653-14-2-os
Timestamp: 2018-02-24 04:00:36
Legal References Found: art. 14
 art. 15
 art. 15
 art. 96
 art. 15
 Art. 96
 art. 15
 art. 5
 art. 96
 art. 15
 art. 29
 art. 106
 art. 19
 art. 21
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 86

Document Content:
IPTPP4/443-653/14-2/OS | Interpretacja indywidualna
Prawo do odliczenia podatku VAT w całości z faktury wystawionej na obojga małżonków oraz braku obowiązku wystawienia noty korygującej.
IPTPP4/443-653/14-2/OSinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi 19 listopada 2014 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 2 września 2014 r. (data wpływu 8 września 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT w całości z faktury wystawionej na obojga małżonków oraz braku obowiązku wystawienia noty korygującej – jest prawidłowe.
W dniu 8 września 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT w całości z faktury wystawionej na obojga małżonków oraz braku obowiązku wystawienia noty korygującej.
Wnioskodawca wspólnie z żoną prowadzi gospodarstwo rolne, od kilku lat jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny z tytułu prowadzenia gospodarstwa rolnego. Wnioskodawca posiada wraz z żoną wspólność majątkową, żona nie prowadzi żadnej działalności gospodarczej, nie jest też zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. W trakcie trwania związku małżeńskiego zakupili kilkadziesiąt hektarów gruntów rolnych, wyposażyli gospodarstwo w szereg maszyn i urządzeń wykorzystywanych w produkcji rolniczej. Decyzja w sprawie ustalenia łącznego zobowiązania podatkowego z Urzędu Gminy jest wystawiona na Wnioskodawcę i Jego żonę, posiadają także rachunek bankowy do prowadzenia rozliczeń w ramach prowadzonego gospodarstwa rolnego, którego nazwa brzmi „...”.
Wnioskodawca razem z żoną występują do instytucji finansujących o udzielenie pożyczek na zakupy towarów, maszyn bądź urządzeń wykorzystywanych w prowadzonej działalności rolniczej. Na jednej z zawartych umów z instytucją udzielającą pożyczki znalazły się w miejscu danych pożyczkobiorcy imię i nazwisko Wnioskodawcy oraz jego małżonki, a co za tym idzie faktura zakupu towarów wykorzystanych do produkcji rolnej w ich gospodarstwie sfinansowana z udzielonej pożyczki powinna zawierać imiona obojga małżonków, więc otrzymała w miejscu nabywcy następujące brzmienie: „...”, zawierała ona także wszystkie inne niezbędne elementy jakie powinna zawierać faktura, a dokonane zakupy miały ścisły związek z czynnościami opodatkowanymi tzn. z działalnością rolniczą.
Instytucja finansująca zatwierdziła fakturę wystawioną na obydwoje małżonków z numerem NIP, który należy do Wnioskodawcy jako czynnego podatnika VAT z tytułu prowadzenia gospodarstwa rolnego.
Jako podatnik czynny VAT Wnioskodawca chce odliczyć podatek VAT naliczony zawarty w fakturze zakupu towarów związanych z produkcją rolniczą gdzie w miejscu nabywcy widnieje: „...”.
Czy Wnioskodawca ma prawo jako podatnik VAT czynny wykonujący wyłącznie czynności opodatkowane, odliczyć w całości podatek: VAT z faktury dokumentującej zakup towarów gdzie jako nabywca figuruje: ....
Czy w celu odliczenia podatku naliczonego Wnioskodawca jest zmuszony do wystawienia noty korygującej, w której Wnioskodawca będzie korygował dane dotyczące nabywcy, tzn. wskaże ... zamiast ....
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 15 ust. 1, ust. 2, ust. 4, ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jednolity Dz. U. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. W myśl art. 15 ust. 4 ustawy, w przypadku osób fizycznych prowadzących wyłącznie gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie za podatnika uważa się osobę, która złoży zgłoszenie rejestracyjne, o którym mowa w art. 96 ust. 1.
Natomiast stosownie do art. 15 ust 5 ustawy, przepis ust 4 stosuje się odpowiednio do osób fizycznych prowadzących wyłącznie działalność rolniczą w innych niż wymienione w ust. 4 przypadkach. Art. 96 ust. 1 ustawy stanowi, że podmioty, o których mowa w art. 15, są obowiązane przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5 złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne, z zastrzeżeniem ust. 3.
Na mocy art. 96 ust. 2 ustawy, w przypadku osób fizycznych, o których mowa w art. 15 ust. 4 i 5, zgłoszenie rejestracyjne może być dokonane wyłącznie przez jedną z osób, na które będą wystawiane faktury przy zakupie towarów i usług i które będą wystawiały faktury przy sprzedaży produktów rolnych.
Ustawa o podatku od towarów i usług zawiera pewne szczególne rozwiązania dotyczące podatników, którzy prowadzą wyłącznie gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie oraz podatników, którzy prowadzą wyłącznie działalność rolniczą w innych ramach niż gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie. Wówczas bowiem za podatnika jest uważana osoba, która składa zgłoszenie rejestracyjne. Przyjęta zasada - gdyż wymienione gospodarstwa to w istocie działalności, w przypadku których częstokroć nie można wyodrębnić osoby prowadzącej gospodarstwo ma uprościć rozliczenia podatkowe. W takiej sytuacji podatnikiem jest ta osoba fizyczna, która (jak gdyby w imieniu gospodarstwa) zarejestruje się jako podatnik.
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług wprowadzają jednocześnie zasadę, że do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego uprawniona jest tylko i wyłącznie jedna osoba fizyczna spośród tych, które prowadzą wspólne gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie Dokonanie zgłoszenia rejestracyjnego skutkuje tym, że faktury dotyczące tego gospodarstwa będą wystawiane na tę właśnie osobę, która dokonała zgłoszenia rejestracyjnego. Jednocześnie ta sama osoba występować będzie w roli zbywcy (dostawcy) przy sprzedaży (dostawie) produktów rolnych.
Zgodnie z ust. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 37, suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika:
potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego.
od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu, z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4.
Uregulowania dotycząca szczegółowych zasad wystawiania faktur, danych, które powinny zawierać, oraz sposobie i okresie ich przechowywania, zawarte są w art. 106e.
Faktura powinna zawierać:
w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, w odniesieniu do których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lub art. 21 ust. 1 - wyrazy „metoda kasowa”.
Uwzględniając przytoczone regulacje stwierdzić należy, iż w przypadku, gdy Wnioskodawca złożył zgłoszenie rejestracyjne dla potrzeb podatku od towarów i usług (podając swój numer NIP), aby przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku naliczonego, Wnioskodawca musi być wskazany jako nabywca na otrzymywanych przez wspólne gospodarstwo rolne fakturach VAT.
Jak wynika z przedstawionego we wniosku zdarzenia Wnioskodawca prowadzi wspólnie z żoną gospodarstwo rolne. Od kilku lat jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Żona jest współprowadzącą gospodarstwo rolne, nie prowadzi działalności gospodarczej, nie jest podatnikiem VAT. Wnioskodawca wraz z żoną posiada wspólność majątkową. Faktura dokumentująca zakup, została wystawiona na Wnioskodawcę jako podatnika VAT czynnego oraz na żonę Wnioskodawcy.
W związku z powyższym Wnioskodawca stwierdza, iż tak wystawiona faktura uprawnia go do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z niej wynikającego. Faktura VAT wystawiona na obydwoje pozostających we wspólności ustawowej małżeńskiej potwierdza nabycie towarów w prowadzonym przez małżonków gospodarstwie rolnym, przy czym rozliczeń VAT dokonywać będzie Wnioskodawca jako zarejestrowany podatnik VAT.
Wystawianie not korygujących określają przepisy art. 106k ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.)
Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę zawierającą pomyłki, z wyjątkiem pomyłek w zakresie danych określonych w art. 106e ust. 1 pkt 8-15, może wystawić fakturę nazywaną notą korygującą.
Faktura, o której mowa w ust. 1, wymaga akceptacji wystawcy faktury.
Faktura, o której mowa w ust. 1, powinna zawierać:
Przepisy ust. 1-3 nie naruszają przepisów dotyczących wystawiania faktur korygujących.
Ponieważ Wnioskodawca uważa, że faktura wystawiona na ... nie zawiera pomyłki czy też braków formalnych w pozycjach faktury określonych w art. 106k ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.), nie spełnia ona przesłanek do wystawienia noty korygującej.
Tut. Organ informuje, że przepis art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy, na mocy ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U z 2013 r. poz. 35), z dniem 1 stycznia 2014 r., otrzymał brzmienie: „kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług”.
IPTPP4/443-648/14-2/MK | Interpretacja indywidualna
IBPP3/443-951/14/JP | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Faktura > IPTPP4/443-653/14-2/OS