Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odsetki/ippb4-4511-693-15-2-ms2
Timestamp: 2018-03-20 23:39:30
Legal References Found: art. 14
 art. 9
 art. 21
 art. 11
 art. 14
 art. 17
 art. 19
 art. 20
 art. 30
 art. 720

Document Content:
IPPB4/4511-693/15-2/MS2 | Interpretacja indywidualna
Czy nieoprocentowana pożyczka zawarta pomiędzy osobami fizycznymi, o której mowa powyżej powoduje powstanie nieodpłatnego świadczenia i wymaga od Wnioskodawcy zapłaty podatku dochodowego od przychodu z tytułu niezapłaconych odsetek?
IPPB4/4511-693/15-2/MS2interpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 11 maja 2015 r. (data wpływu 14 maja 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zaciągnięcia nieoprocentowanej pożyczki – jest prawidłowe.
W dniu 14 maja 2015 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zaciągnięcia nieoprocentowanej pożyczki.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną będącą polskim rezydentem podatkowym oraz zamierza zawrzeć umowę pożyczki z inną osobą fizyczną. Pożyczka zostanie udzielona na okres 3 lat, przy czym strony umowy postanowiły, że pożyczka nie będzie podlegać oprocentowaniu, będzie to pożyczka nieodpłatna. Osoba fizyczna udzielająca pożyczkę nie jest spokrewniona z Wnioskodawcą oraz nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie udzielania pożyczek lub innych tego rodzaju czynności finansowych. Ponadto, udzielona pożyczka nie będzie miała związku z działalnością gospodarczą żadnej ze stron.
Czy nieoprocentowana pożyczka zawarta pomiędzy osobami fizycznymi, o której mowa powyżej powoduje powstanie nieodpłatnego świadczenia i wymaga od Wnioskodawcy zapłaty podatku dochodowego od przychodu z tytułu niezapłaconych odsetek...
Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ("updof"), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W myśli art. 11 ust. 1 updof, przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19, art. 20 ust. 3 i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Przepisy updof nie zawierają definicji pojęcia „nieodpłatnego świadczenia”. Dokonując zatem wykładni gramatycznej, za „nieodpłatne świadczenie” uznać należy świadczenia „nie wymagające opłaty, takie, za które się nie płaci, bezpłatne” (Nowy Słownik Języka Polskiego, PWN 2003 r.). Zatem należy przyjąć, że nieodpłatnym świadczeniem jest takie zdarzenie, którego skutkiem (następstwem) jest nieodpłatne przysporzenie majątku jednej osobie kosztem majątku innej osoby, innego podmiotu. Nieodpłatne świadczenie w znaczeniu prawa podatkowego obejmuje nie tylko świadczenie w rozumieniu prawa cywilnego (działanie lub zaniechanie na rzecz innej strony), ale w jego zakres wchodzą także wszystkie zjawiska gospodarcze i zdarzenia prawne, których następstwem jest uzyskanie korzyści kosztem innego podmiotu lub te wszystkie zdarzenia prawne oraz gospodarcze, których skutkiem jest nieodpłatne przysporzenie majątku mające konkretny wymiar finansowy.
Umowa pożyczki uregulowana została w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r. poz. 121, z późn. zm.). W myśl art. 720 § 1 k.c., przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości.
Biorąc pod uwagę cytowany przepis należy stwierdzić, że na gruncie przepisów Kodeksu cywilnego, umowa pożyczki jest co do zasady umową nieodpłatną. Niemniej jednak, umowa ta może mieć charakter odpłatny. Odpłatność można ustalić w różny sposób, np. w postaci oprocentowania wyrażonego w pieniądzu, przeniesienia własności rzeczy oznaczonych co do tożsamości, zezwolenia na korzystanie z rzeczy, udziału w zysku osiągniętym przez pożyczkobiorcę.
Należy podkreślić, że jeżeli strony w umowie pożyczki zastrzegły brak odpłatności w postaci odsetek, to fakt ten nie rodzi skutków podatkowych w postaci uzyskania przez pożyczkobiorcę nieodpłatnego świadczenia. W konsekwencji, na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, otrzymanie nieoprocentowanej pożyczki jest obojętne podatkowo.
Z przedstawionego wyżej stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca zawarł z osobą fizyczną, z którą nie jest spokrewniony, umowę pożyczki nie podlegającej oprocentowaniu. Ponadto, pożyczka ta nie ma związku z działalnością gospodarczą u żadnej ze stron.
Mając na uwadze powyższe przepisy prawa oraz uwzględniając opisany w niniejszym wniosku stan faktyczny stwierdzić należy, że skoro strony umowy pożyczki nie zastrzegły odpłatności w postaci odsetek to oznacza, że udzielona pożyczka ma charakter nieodpłatny. Zdaniem Wnioskodawcy, nieoprocentowana pożyczka zaciągnięta u osoby fizycznej, która nie jest z nim spokrewniona, nie spowoduje powstania po stronie Wnioskodawcy przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia. Tym samym, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu niezapłaconych pożyczkodawcy odsetek.
Analogiczne stanowisko znajduje uzasadnienie w licznych interpretacjach wydanych w sprawach indywidualnych, wśród których przykładowo wymienić można: Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 9 września 2014 r., Nr IBPBll/1/415-444/14/JP oraz z dnia 8 kwietnia 2015 r. Nr IBPBll/2/4511-34/15/JG, Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 25 czerwca 2014 r. Nr ILPB2/415-398/14-2/TR, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 15 stycznia 2015 r. Nr IPTPB2/415-565/14-4/Akr.
ILPB1/415-1229/14-2/TW | Interpretacja indywidualna
DD9/033/419/MWD/2013/RWPD-78024 | Interpretacja indywidualna
ILPB2/415-398/14-2/TR | Interpretacja indywidualna
IPTPB2/415-565/14-4/Akr | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odsetki > IPPB4/4511-693/15-2/MS2