Source: https://interpretacje-podatkowe.org/program-motywacyjny/ibpb-2-2-4511-276-16-mm
Timestamp: 2017-09-20 09:29:48
Legal References Found: art. 14
 art. 30
 art. 30
 art. 23
 art. 30
 art. 27
 art. 30
 art. 30
 art. 45
 art. 24
 art. 45
 art. 30
 art. 17
 art. 30
 art. 30
 art. 45

Document Content:
IBPB-2-2/4511-276/16/MM | Interpretacja indywidualna
Ustalenia stawki podatku w związku z uczestnictwem w programie motywacyjnym.
IBPB-2-2/4511-276/16/MMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 9 grudnia 2015 r. (data otrzymania 15 grudnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych m.in. w zakresie ustalenia stawki podatku w związku z uczestnictwem w programie motywacyjnym – jest prawidłowe.
W dniu 15 grudnia 2015 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych m.in. w zakresie ustalenia stawki podatku w związku z uczestnictwem w programie motywacyjnym.
Wnioskodawca powinien opodatkować dochód z tytułu rozliczenia Instrumentu Pochodnego przy zastosowaniu 19% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych.
Uzasadnienie ad. 5.
Jak Wnioskodawca wskazał w uzasadnieniu do pytania 1, 2 i 3, zdaniem Wnioskodawcy, ewentualne środki pieniężne uzyskane przez Wnioskodawcę z tytułu rozliczenia Instrumentu Pochodnego stanowić będą przychód z kapitałów pieniężnych. Przychód ten powstanie w momencie rozliczenia Instrumentu Pochodnego, czyli w Dniu Wykonania. Przychód Wnioskodawcy będzie pomniejszony o koszt uzyskania przychodów (Premię).
W myśl art. 30b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) – od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, w tym z realizacji praw wynikających z tych instrumentów, z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.
Stosownie zaś do treści art. 30b ust. 2 pkt 3 ww. ustawy – dochodem jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38a. Zgodnie zaś z art. 30b ust. 5 cytowanej ustawy – dochodów tych nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 oraz art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ustalony przez Wnioskodawcę dochód będzie zatem opodatkowany przy zastosowaniu 19% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca powinien wykazać powstały dochód w zeznaniu podatkowym składanym po zakończeniu roku podatkowego (do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, w którym powstanie przychód). Zgodnie bowiem z art. 30b ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. la pkt 1, wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, w tym również dochody, o których mowa w art. 24 ust. 14, dochody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych, a także dochody z realizacji praw z nich wynikających, z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielniach, w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, i obliczyć należny podatek dochodowy. Z kolei z regulacji zawartych w art. 45 ust. la pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że podatnik obowiązany jest złożyć zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b ww. ustawy, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
W związku z powyższymi przepisami, jeżeli Wnioskodawca uzyska dochód z tytułu realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych (rozliczenia Instrumentu Pochodnego), to obowiązany on będzie do samodzielnego obliczenia i odprowadzenia podatku oraz do złożenia zeznania podatkowego (na formularzu PIT-38).
Organy podatkowe potwierdzają również, że po zakończeniu roku podatkowego podatnik będzie obowiązany do złożenia zeznania podatkowego oraz do samodzielnego obliczenia należnego podatku dochodowego. Przykładem jest interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 29 sierpnia 2014 r. Znak: ITPB2/415-677/14/IB, w której organ podatkowy stwierdził: „Natomiast z chwilą realizacji praw wynikających z ww. pochodnych instrumentów finansowych, powstaje przychód w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 10 ww. ustawy i dochód podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30b ww. ustawy. Stosownie do art. 30b ust. 6 i art. 45 ust. la pkt 1 ww. ustawy po zakończeniu roku podatkowego podatnik (pracownik) będzie samodzielnie zobowiązany w zeznaniu podatkowym wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym oraz obliczyć należny podatek dochodowy”.
Niniejsza interpretacja zawiera ocenę stanowiska Wnioskodawcy wyłącznie w zakresie ustalenia stawki podatku w związku z uczestnictwem w programie motywacyjnym (tj. pytania oznaczonego we wniosku nr 5). Ocena stanowiska w zakresie sposobu ustalenia dochodu w związku z uczestnictwem w programie motywacyjnym (tj. pytań oznaczonych we wniosku nr 1, 2, 3 i 4) została zawarta w odrębnej interpretacji.
IPPP3/4512-12/16-3/KP | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Program motywacyjny > IBPB-2-2/4511-276/16/MM