Source: https://www.spadek.info/sposob_na_nieplacenie_zachowku,746,p.html
Timestamp: 2019-07-17 03:00:28
Legal References Found: art. 991
 art. 992
 art. 991
 art. 16
 FSK 
 art. 10
 art. 10

Document Content:
Iryna Kowalczuk • Opublikowane: 2016-03-11
Mam dwie siostry. Ojciec i matka uczynili mnie w testamencie jedynym spadkobiercą (mam po nich odziedziczyć mieszkanie), gdyż siostry kilkadziesiąt lat temu zostały przez nich „zaopatrzone” w mieszkania. Rodzice uważają, że testament wystarczająco zabezpiecza moje interesy, ale ja mam wątpliwości, które dotyczą zachowku. Jak uniknąć płacenia zachowku, jeśli siostry się upomną? Czy istnieje inny „korzystniejszy” sposób przekazania majątku? Jeśli np. byłaby to umowa dożycia, to jakie będą konsekwencje podatkowe? Czy można uzyskać od pominiętych w testamencie oświadczenia o zrzeczeniu się zachowku?
Polski system prawa wyróżnia dwa tytuły dziedziczenia: testament oraz ustawę. Regulacje dotyczące spadków zawiera Księga IV Kodeksu cywilnego pt. „Spadki”. Dziedziczenie testamentowe ma pierwszeństwo przed dziedziczeniem ustawowym. Przepisy dotyczące dziedziczenia ustawowego stosuje się tylko wtedy, gdy spadkodawca nie pozostawił ważnego testamentu. Jeżeli spadkodawca pozostawił testament, należy postępować zgodnie z jego wolą, którą w nim wyraził.
Zatem w przedstawionej przez Pana sytuacji po sporządzeniu testamentów przez Pana rodziców (każdy z rodziców powinien sporządzić testament odrębnie – sporządzenie przez dwie osoby jednego testamentu czyni go nieważnym) na rzecz Pana stanie się Pan właścicielem całego majątku z chwilą śmierci każdego ze spadkodawców, czyli każdego z rodziców.
Niezależnie, czy to przy testamencie, czy też darowiźnie na Pana rzecz, prawo przewiduje instytucję tzw. zachowku, czyli gdy spadkodawca ma dzieci, a mimo to przekazuje swój majątek na rzecz tylko jednego z nich, wówczas drugie, pominięte w testamencie dziecko może żądać od tego pierwszego zapłaty zachowku.
Co się tyczy kwestii zachowku to wskazać należy, iż zgodnie z art. 991 Kodeksu cywilnego (K.c.):
W myśl natomiast art. 992: „Przy ustalaniu udziału spadkowego stanowiącego podstawę do obliczania zachowku uwzględnia się także spadkobierców niegodnych oraz spadkobierców, którzy spadek odrzucili, natomiast nie uwzględnia się spadkobierców, którzy zrzekli się dziedziczenia albo zostali wydziedziczeni”.
Ustawodawca przewidział zamknięty katalog osób uprawnionych do zachowku. Są to wyłącznie zstępni (dzieci, wnuki itd.), małżonek oraz rodzice spadkodawcy, którzy byliby powołani do spadku z ustawy. Nie ma możliwości ubiegania się o zachowek innych osób niż te wymienione w art. 991 § 1 Kodeksu cywilnego.
Prawo polskie przewiduje trzy możliwości zabezpieczenia się, aby w przyszłości po śmierci spadkodawcy nie spłacać zachowku osobie do niego uprawnionej.
Co istotne, umowa dożywocia nie jest traktowana jak darowizna, dlatego też nie jest ona brana pod uwagę dla potrzeb ustalania zachowku. Umowę dożywocia należy sporządzić w formie aktu notarialnego.
Oznacza to, że Pana rodzice mogą przenieść na Pana swój majątek (ale tylko nieruchomości) na mocy umowy dożywocia. Wówczas ten majątek (jak rozumiem chodzi Panu przede wszystkim o mieszkanie) zostanie wyłączony z majątku spadkowego po śmierci Pana rodziców i nie będzie podlegał ani dziedziczeniu, ani nie będzie brany pod uwagę przy wyliczaniu zachowku dla Pana rodzeństwa. Podkreślam raz jeszcze, że umowa dożywocia obejmuje tylko i wyłącznie nieruchomości.
Maksymalne stawki taksy notarialnej (za sporządzenie umów darowizny lub dożywocia) określone są w § 3 rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z dnia 28 czerwca 2004 r. w sprawie maksymalnych stawek taksy notarialnej (Dz. U. z 2004 r. Nr 148, poz. 1564). Maksymalna stawka wynosi – w zależności od wartości nieruchomości:
powyżej 2 000 000 zł – 6770 zł + 0,25 % od nadwyżki powyżej 2 000 000 zł, nie więcej jednak niż 10 000 zł, a w przypadku czynności dokonywanych pomiędzy osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn – nie więcej niż 7500 zł.
Powyższe stawki to stawki maksymalne, które można negocjować z notariuszem. Do opłaty notarialnej zawsze dodatkowo doliczony jest podatek 23% VAT.
Na nabywcy nieruchomości, będzie ciążył zaś obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. Będzie on obliczany od wartości nieruchomości. Podatek od umowy dożywocia wynosi 2% i także pobiera go notariusz w chwili podpisywania aktu notarialnego.
Będzie trzeba uiścić notariuszowi również opłatę za wydane wypisy aktów notarialnych – 6 zł za każdą rozpoczętą stronę, na stronę uważa się test obejmujący nie mniej niż 25 wierszy (§ 12 Rozporządzenia).
W związku ze zmianą prawa własności i powstaniem prawa dożywocia, w księdze wieczystej należy dokonać stosownych wpisów. Wpis prawa własności podlega opłacie stałej sądowej w wysokości 200 zł.
Za wpis w dziale III księgi wieczystej, dotyczący uprawnienia wynikającego z prawa dożywocia, pobiera się opłatę sądową w wysokości 150 zł, gdyż należy ono do kategorii praw osobistych i roszczeń wpisywanych do księgi wieczystej (art. 43 pkt 3 ustawy o kosztach sądowych w sprawach cywilnych w zw. z art. 16 ust. 2 pkt 1 ustawy o księgach wieczystych i hipotece). Opłaty sądowe notariusz przekazuje na rachunek właściwego sądu, nie trzeba już składać osobnego wniosku o wpis do księgi wieczystej, gdyż wniosek taki jest zawarty w samym akcie notarialnym.
Wszystkie powyższe koszty transakcji (podatek od czynności cywilnoprawnych, wynagrodzenie notariusza, opłaty sądowe za wpisy w księdze wieczystej, opłata za wypisy aktu notarialnego) powinny być uiszczone przez nabywcę, choć wszystko zależy od ustaleń pomiędzy stronami czynności.
Proponowałabym Panu udać się do konkretnego notariusza (najlepiej kilku), żeby się dowiedzieć, ile będzie kosztować przepisanie nieruchomości w drodze umowy dożywocia w Pana konkretnym przypadku.
Co się tyczy podatku dochodowego (19%), tutaj trzeba stwierdzić co następuje:
Szeroko komentowaną w orzecznictwie i wydanych interpretacjach podatkowych była kwestia, czy wydanie nieruchomości w drodze umowy dożywocia powoduje obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Ostatecznie Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 10 lipca 2012r., sygn. II FSK 2625/10 stwierdził, iż w przypadku zawarcia umowy dożywocia niewątpliwie umowa ta ma charakter odpłatny.
Podatnicy, którzy planują zbyć nieruchomość w drodze umowy dożywocia przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie, powinni liczyć się z tym, że zbycie tej nieruchomości będzie stanowić źródło przychodu w świetle prawa podatkowego. Umowa dożywocia, choć w powszechnej opinii wydaje się nieodpłatna, jest zaliczana do odpłatnych czynności prawnych. Zatem na podstawie umowy dożywocia dochodzi do odpłatnego zbycia nieruchomości.
Mając to na uwadze należy stwierdzić, iż na podstawie umowy dożywocia dochodzi do odpłatnego zbycia nieruchomości zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a uzyskany w wyniku tej czynności prawnej przychód podlega rozpoznaniu na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Biorąc powyższe pod uwagę, należy stwierdzić, że zbycie na podstawie umowy o dożywocie prawa odrębnej własności nieruchomości – przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie – stanowić będzie źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Kluczową kwestią dla ustalenia, czy osoba fizyczna powinna zapłacić podatek dochodowy od zawartej umowy dożywocia, jest ustalenie momentu nabycia nieruchomości.
Jeżeli umowa dożywocia zostanie zawarta przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości, wówczas po stronie zbywcy pojawi się obowiązek podatkowy od odpłatnego zbycia nieruchomości.
Sposób 2 – wydziedziczenie Pana rodzeństwa, tj. pozbawienie ich prawa do zachowku.
Spadkodawca może w testamencie pozbawić zstępnych, małżonka i rodziców zachowku (tzw. wydziedziczenie), jeżeli uprawniony do zachowku:
a) dokonane zostało w ważnym testamencie – nieważność testamentu pociąga za sobą także nieważność wydziedziczenia;
b) dokonano go z przyczyny wyżej wymienionej – wydziedziczenie z innej przyczyny jest nieważne;
c) spadkodawca nie przebaczył osobie uprawnionej do zachowku;
d) przyczyna wydziedziczenia została podania w testamencie.
Sposób 3 – zrzeczenie się dziedziczenia po rodzicach przez Pana rodzeństwo.
Nie można zmusić Pana sióstr, żeby zrzekły się dziedziczenia po śmierci każdego z rodziców, ponieważ musi to być ich dobra wola, aby dokonać tej czynności.
Reasumując, jeśli nie uda się Panu doprowadzić do zrzeczenie się dziedziczenia przez siostry, to jedynym sposobem uniknięcia zapłaty zachowku pozostaje umowa dożywocia, czyli przekazanie na rzecz Pana nieruchomości należącej do Pana rodziców w zamian za opiekę nad nimi. Umowa ta chroni w 100% przed roszczeniami finansowymi osób uprawnionych do zachowku. Każda inna czynność prawna: darowizna, testament jest obarczona koniecznością zapłaty zachowku dla Pana rodzeństwa.