Source: http://docplayer.pl/1241989-Rozporzadzenie-ministra-finansow-z-dnia-20-grudnia-2010-r-w-sprawie-szczegolowego-sposobu-wykonywania-budsetu-panstwa.html
Timestamp: 2018-06-22 10:14:17
Legal References Found: art. 198
 art. 5
 art. 39
 art. 181
 art. 192
 art. 208
 art. 208
 art. 127
 art. 147
 art. 192
 art. 192
 art. 181
 art. 181
 art. 181
 art. 181
 art. 181
 art. 5
 art. 202
 art. 111
 art. 5
 art. 202
 art. 5
 art. 202
 art. 5
 art. 5
 art. 202
 art. 5
 art. 118
 art. 188
 art. 188
 art. 188
 art. 188
 art. 181
 art. 168
 art. 181
 art. 119
 art. 198
 art. 5
 art. 208
 art. 208
 art. 199
 art. 5
 art. 202
 art. 198
 art. 10
 art. 111
 art. 5
 art. 202
 art. 5
 art. 118
 art. 198
 art. 188

Document Content:
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW. z dnia 20 grudnia 2010 r. w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budŝetu państwa - PDF
Download "ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW. z dnia 20 grudnia 2010 r. w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budŝetu państwa"
1 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 20 grudnia 2010 r. w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budŝetu państwa Na podstawie art. 198 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz.1240, z późn. zm. 1) ) zarządza się, co następuje: Rozdział 1 Przepisy ogólne 1. Rozporządzenie określa szczegółowy sposób wykonywania budŝetu państwa, w tym: 1) sposób i warunki ustanawiania przez dysponentów części budŝetowych dysponentów drugiego i trzeciego stopnia; 2) tryb i terminy przekazywania: a) na centralny rachunek bieŝący budŝetu państwa dochodów pobieranych przez urzędy obsługujące organy podatkowe i państwowe jednostki budŝetowe z rachunków tych jednostek, b) z centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa środków na rachunki bieŝące urzędów obsługujących organy podatkowe i rachunki bieŝące dochodów państwowych jednostek budŝetowych z tytułu zwrotu nadpłat dochodów, określonych w odrębnych przepisach, c) z centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa środków na rachunki bieŝące wydatków państwowych jednostek budŝetowych w celu dokonywania wydatków przez te jednostki, d) na centralny rachunek bieŝący budŝetu państwa niewykorzystanych środków budŝetowych z rachunku bieŝącego wydatków państwowych jednostek budŝetowych, e) na centralny rachunek bieŝący budŝetu państwa środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych, f) środków pozostałych po uregulowaniu określonych zobowiązań wymagalnych według stanu na dzień 31 grudnia roku ubiegłego w cięŝar planu wydatków tego roku, na których uregulowanie wyraził zgodę Minister Finansów; 3) wykonywanie budŝetu państwa z wykorzystaniem Informatycznego Systemu Obsługi BudŜetu Państwa. 1) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2010 r. Nr 28, poz. 146, Nr 96, poz. 620, Nr 123, poz. 835 i Nr 152, poz
2 2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o: 1) ustawie o finansach publicznych naleŝy przez to rozumieć przepisy ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz.1240, z późn. zm.); 2) dochodach naleŝy przez to rozumieć dochody pobierane i odprowadzane do budŝetu państwa, które nie są objęte budŝetem środków europejskich; 3) wydatkach naleŝy przez to rozumieć wydatki dokonywane lub zwracane, w przypadku niewykorzystania, do budŝetu państwa, które nie są objęte budŝetem środków europejskich; 4) krajowych środkach finansowych naleŝy przez to rozumieć dochody i wydatki budŝetu państwa, z wyłączeniem dochodów i wydatków budŝetu środków europejskich, oraz środki do sfinansowania poŝyczkowych potrzeb budŝetu państwa; 5) rachunkach państwowych jednostek budŝetowych naleŝy przez to rozumieć odpowiednio rachunki bieŝące dochodów lub wydatków w zakresie krajowych środków finansowych dysponentów części budŝetowych, dysponentów drugiego stopnia i dysponentów trzeciego stopnia lub rachunki pomocnicze w zakresie krajowych środków finansowych; 6) klasyfikacji budŝetowej naleŝy przez to rozumieć klasyfikację określoną w rozporządzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie art. 39 ust. 4 pkt 1 i ust. 5 ustawy o finansach publicznych; 7) wydatkach niewygasających naleŝy przez to rozumieć wydatki ujęte w rozporządzeniu Rady Ministrów, o którym mowa w art. 181 ust. 2 ustawy o finansach publicznych; 8) rachunku bankowym do obsługi płatności naleŝy przez to rozumieć rachunek bankowy Ministra Finansów prowadzony w Banku Gospodarstwa Krajowego, o którym mowa w art. 192 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, słuŝący do obsługi płatności w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich, z wyjątkiem środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej. Rozdział 2 Ustanawianie dysponentów drugiego i trzeciego stopnia przez dysponentów części budŝetowych Dysponentami środków budŝetu państwa są dysponenci części budŝetowych i kierownicy podległych tym dysponentom państwowych jednostek budŝetowych, którzy zgodnie z odrębnymi przepisami dokonują wydatków budŝetu państwa ujętych w planie finansowym jednostki lub realizują dochody budŝetu państwa, z zastrzeŝeniem ust Kierownicy państwowych jednostek budŝetowych, podlegli dysponentom części budŝetowych, mogą być dysponentami środków budŝetu państwa drugiego stopnia lub dysponentami środków budŝetu państwa trzeciego stopnia. 3. Dysponent części budŝetowej ustanawia bezpośrednio mu podległych dysponentów drugiego i trzeciego stopnia. Dysponent części budŝetowej moŝe ustanowić dysponentów trzeciego stopnia podległych dysponentowi drugiego stopnia. 4. Dysponent drugiego stopnia ustanawia bezpośrednio mu podległych dysponentów trzeciego stopnia.
3 5. Dysponent części budŝetowej moŝe, w porozumieniu z Ministrem Finansów, ustanowić dysponentami środków budŝetu państwa kierowników państwowych jednostek organizacyjnych niebędących państwowymi jednostkami budŝetowymi. 6. Dysponent części budŝetowej oraz dysponent drugiego stopnia moŝe być jednocześnie dysponentem trzeciego stopnia, w zakresie pobierania dochodów i dokonywania wydatków ujętych w planie finansowym jednostki. Rozdział 3 Tryb i terminy przekazywania dochodów oraz środków w celu dokonania wydatków Dochody są gromadzone odpowiednio na rachunkach bieŝących urzędów obsługujących organy podatkowe lub na rachunkach bieŝących dochodów państwowych jednostek budŝetowych i przekazywane na centralny rachunek bieŝący budŝetu państwa, którego dysponentem jest Minister Finansów, z zastrzeŝeniem ust Dochody pobierane przez urzędy obsługujące organy podatkowe i przez państwowe jednostki budŝetowe są przekazywane przez te jednostki, według stanu środków na: 1) 5. dzień miesiąca do 10. dnia danego miesiąca, 2) 10. dzień miesiąca do 15. dnia danego miesiąca, 3) 15. dzień miesiąca do 20. dnia danego miesiąca, 4) 20. dzień miesiąca do 25. dnia danego miesiąca, 5) 25. dzień miesiąca do ostatniego dnia danego miesiąca, 6) ostatni dzień danego miesiąca do 5. dnia następnego miesiąca na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa, z zachowaniem rodzaju wpływów, z zastrzeŝeniem ust. 3, 13 ust. 2 i ust. 5 oraz Państwowe jednostki budŝetowe zrealizowany w dochodach jednostki podatek od towarów i usług odprowadzają na właściwe rachunki na zasadach i w terminach określonych w odrębnych przepisach. 4. Dochody realizowane przez jednostki organizacyjne inne, niŝ wymienione w ust. 1, są przekazywane na rachunki bieŝące dochodów właściwych dysponentów części budŝetowych niezwłocznie, nie później niŝ w terminach określonych w ust. 2, jeŝeli przepisy odrębne nie stanowią inaczej. 5. Przekazywane kwoty dochodów, w terminach określonych w ust. 2 i 4, naleŝy skorygować o zwroty nadpłat dokonane do dnia przekazania i zwroty nadpłat przewidywane w ciągu 5 dni po terminie przekazania, jeśli w tym czasie upływają terminy zwrotów nadpłat, ustalone w odrębnych przepisach. 6. Odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym do obsługi płatności oraz odsetki od środków
4 zgromadzonych na rachunku bankowym pomocniczym do obsługi finansowej dochodów budŝetu środków europejskich, prowadzonym w Banku Gospodarstwa Krajowego, są przekazywane przez Ministra Finansów na rachunek dysponenta części budŝetowej 19 BudŜet, finanse publiczne i instytucje finansowe, w terminie 5 dni roboczych po zakończeniu kaŝdego miesiąca. 7. Przekazywane przez beneficjentów na rachunek bankowy do obsługi płatności środki z tytułu kar umownych, opłat rezygnacyjnych, odsetek od zaliczek, odsetek od zwrotów kwot nieprawidłowo wykorzystanych lub pobranych w nadmiernej wysokości są przekazywane przez Ministra Finansów na rachunek dysponenta części budŝetowej 19 BudŜet, finanse publiczne i instytucje finansowe, w terminie 10 dni roboczych po zakończeniu kaŝdego kwartału. 8. Odsetki powstałe z tytułu środków europejskich, o których mowa w art. 208 ust. 4 ustawy o finansach publicznych, są przekazywane przez właściwych dysponentów na rachunek dysponenta części budŝetowej 19 BudŜet, finanse publiczne i instytucje finansowe, w terminie do 3 dni roboczych od dnia uzyskania tych odsetek. 9. Odsetki powstałe od kwot zgromadzonych na rachunku bankowym, prowadzonym na podstawie umowy, o której mowa w art. 208 ust. 2 ustawy o finansach publicznych, są przekazywane na rachunek, o którym mowa w ust. 8, w terminie wynikającym z tej umowy. 10. Dysponent części budŝetowej, o którym mowa w ust. 6 8, odprowadza otrzymane środki, o których mowa w ust. 6 9, na centralny rachunek bieŝący budŝetu państwa, w terminach określonych w ust Jednostki budŝetowe mające siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, jeśli przepisy odrębne nie stanowią inaczej, przekazują pobrane dochody, według stanu środków na ostatni dzień miesiąca, do 10 dnia następnego miesiąca na rachunek bieŝący dochodów dysponenta części budŝetowej Naczelnicy urzędów skarbowych i dyrektorzy izb celnych przekazują do Ministerstwa Finansów zapotrzebowanie na środki w celu realizacji zwrotów nadpłat dochodów pobieranych na rachunki bieŝące urzędów obsługujących organy podatkowe, z zastrzeŝeniem ust Kierownicy państwowych jednostek budŝetowych przekazują do Ministerstwa Finansów zapotrzebowanie na środki w celu realizacji zwrotów nadpłat dochodów wraz z informacją, kiedy i w jakiej wysokości wnioskowana kwota została odprowadzona na rachunek dochodów centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa, z zastrzeŝeniem ust. 3.
5 3. Zapotrzebowanie na środki, o których mowa w ust. 1 i 2, przekazywane jest wówczas, gdy na właściwym rachunku brakuje środków na dokonanie zwrotu nadpłaty dochodów i w terminie nie późniejszym niŝ 3 dni robocze przed dniem realizacji zwrotu. 4. Zapotrzebowanie na środki, o których mowa w ust. 1 i 2, powinno zawierać następujące informacje: nazwę jednostki występującej o środki, kwotę zapotrzebowania na środki, numer rachunku bankowego, tytuł, datę realizacji zwrotu oraz podpis głównego księgowego i kierownika jednostki lub osoby przez niego upowaŝnionej. 5. Merytoryczna ocena zasadności przekazania do Ministerstwa Finansów zapotrzebowania na środki, o którym mowa w ust. 1 i 2, naleŝy do kierownika jednostki występującej o środki. 6. Do kasowej realizacji wydatków słuŝy rachunek bieŝący wydatków państwowej jednostki budŝetowej Uruchamianie środków na wydatki budŝetowe odbywa się w drodze przekazywania środków pienięŝnych z centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa na rachunki bieŝące wydatków odpowiednich dysponentów części budŝetowych. 2. Dysponenci części budŝetowych, z otrzymanych środków budŝetu państwa, realizują wydatki objęte ich planem finansowym oraz przekazują środki podległym im dysponentom drugiego i trzeciego stopnia. 3. Dysponenci drugiego stopnia, z otrzymanych środków budŝetu państwa, realizują wydatki objęte ich planem finansowym oraz przekazują środki podległym dysponentom trzeciego stopnia. 4. Dysponenci trzeciego stopnia przeznaczają otrzymane środki budŝetu państwa na realizację wydatków objętych ich planem finansowym bez prawa ich dalszego przekazywania, chyba Ŝe przekazują dotacje celowe, o których mowa w art. 127 ust. 2 ustawy o finansach publicznych. 5. Dotacje dla jednostek samorządu terytorialnego oraz pozostałe dotacje ujęte w ustawie budŝetowej przekazywane są z rachunku bieŝącego wydatków dysponenta części budŝetowej lub dysponenta drugiego stopnia, jeŝeli dysponent części budŝetowej ujął w jego planie finansowym taki rodzaj wydatku w związku z realizacją dotowanego zadania Minister Finansów przekazuje środki budŝetu państwa na rachunki bieŝące wydatków dysponentów części budŝetowych na podstawie rocznego harmonogramu realizacji wydatków, o którym mowa w art. 147 ustawy o finansach publicznych, i zgodnie z zatwierdzonym limitem miesięcznym i dziennym środków na wydatki budŝetowe.
6 2. Dysponent części budŝetowej przekazuje Ministrowi Finansów miesięczne zapotrzebowanie na środki na wydatki budŝetowe do 20. dnia kaŝdego miesiąca poprzedzającego miesiąc, którego zapotrzebowanie dotyczy. 3. Zapotrzebowanie, o którym mowa w ust. 2, powinno zawierać kwoty środków na wydatki budŝetowe planowanych do uruchomienia w danym miesiącu, w podziale na kolejne dni robocze. 4. Dysponent części budŝetowej przekazuje Ministrowi Finansów w terminie, o którym mowa w ust. 2, informację o kwotach środków na wydatki budŝetowe planowanych do uruchomienia w danym miesiącu, w podziale na kolejne dni robocze i rodzaje wydatków, według szczegółowości określonej w systemie, o którym mowa w 17 ust Na 2 dni robocze przed pierwszym dniem kolejnej dekady miesiąca dysponent części budŝetowej zobowiązany jest zaktualizować dzienne zapotrzebowania na środki na wydatki budŝetowe dotyczące tej dekady. 6. Zmiana limitu dziennego środków na wydatki budŝetowe, o którym mowa w ust. 1, dokonywana jest na podstawie zapotrzebowań na dodatkowe środki na wydatki budŝetowe, składanych przez dysponentów części budŝetowych Ministrowi Finansów nie później niŝ na 2 dni robocze przed ich planowanym uruchomieniem Bank prowadzący obsługę bankową rachunków budŝetu państwa przekazuje, kaŝdego dnia roboczego, środki z rachunków: 1) bieŝących wydatków dysponentów drugiego i trzeciego stopnia na rachunki bieŝące wydatków dysponentów nadrzędnych, 2) bieŝących wydatków dysponentów części budŝetowych na rachunek wydatków centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa według stanu środków na tych rachunkach po zakończeniu dnia operacyjnego. 2. Minister Finansów moŝe określić kwotę środków pozostających na rachunkach bieŝących wydatków, o których mowa w ust. 1, i nie podlegających codziennemu przekazaniu w trybie określonym w ust Przepisu ust. 1 nie stosuje się do niewykorzystanych środków budŝetowych, o których mowa w 16 ust. 5 pkt 2, ust. 6 pkt 1 i ust. 7 pkt Środki budŝetu państwa przekazane przez dysponentów środków budŝetu państwa z rachunku bieŝącego wydatków do kasy są klasyfikowane w podziałce klasyfikacji budŝetowej.
7 2. Niewykorzystane środki, o których mowa w ust. 1, są zwracane z kasy na rachunek bieŝący wydatków dysponenta środków budŝetu państwa ostatniego dnia roboczego kaŝdego miesiąca, z zastrzeŝeniem ust Dysponent środków budŝetu państwa moŝe określić kwotę środków, do której nie stosuje się ust Środki budŝetu państwa przekazane przez dysponenta środków budŝetu państwa z rachunku bieŝącego wydatków na rachunek, o którym mowa w 15 ust. 1, lub przez dysponenta części budŝetowej z rachunku bieŝącego wydatków na rachunek, o którym mowa w art. 192 ust. 4 ustawy o finansach publicznych, stanowią wydatki tego dysponenta i są klasyfikowane we właściwej podziałce klasyfikacji budŝetowej. 5. Środki znajdujące się na rachunku, o którym mowa w art. 192 ust. 4 ustawy o finansach publicznych, niewykorzystane do godziny 14.30, państwowa jednostka budŝetowa zwraca na rachunek bieŝący wydatków do końca dnia operacyjnego. 6. Środki, które wpłyną na rachunek pomocniczy dla dotacji podlegających zwrotowi do budŝetu państwa, przekazywane są na właściwy rachunek bieŝący dochodów lub wydatków państwowej jednostki budŝetowej niezwłocznie, nie później niŝ w ciągu 5 dni roboczych od dnia ich wpływu na rachunek Niewykorzystane środki finansowe przekazane na wyodrębniony rachunek niewygasających wydatków na realizację wydatków, o których mowa w art. 181 ust. 2 ustawy o finansach publicznych, są przekazywane na wyodrębniony rachunek dochodów centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa, nie później niŝ w terminie określonym w art. 181 ust. 8 ustawy o finansach publicznych. 2. Państwowe jednostki budŝetowe będące beneficjentami programów współfinansowanych ze środków, o których mowa w art. 181 ust. 6 ustawy o finansach publicznych, przekazują środki finansowe na wydatki niewygasające, o których mowa w art. 181 ust. 7 ustawy o finansach publicznych, na swój rachunek dla środków na wydatki niewygasające do dnia 31 grudnia roku budŝetowego Polecenia przelewów powinny zawierać rozdział i paragraf klasyfikacji budŝetowej oraz w przypadku wydatków niewygasających numer zadania określony w przepisach wydanych na podstawie art. 181 ust. 2 ustawy o finansach publicznych lub odpowiedni symbol dla oznaczenia przekazywanych środków. 2. Wprowadza się następujące zasady zapisywania symboli, o których mowa w ust. 1: 1) polecenia przelewów dotyczące dokonywania wydatków oraz zwrotów nadpłat dochodów powinny zawierać odpowiedni rozdział i paragraf klasyfikacji wydatku lub dochodu; 2) polecenia przelewów dotyczące dokonywania wydatków niewygasających powinny zawierać rozdział i
8 paragraf klasyfikacji wydatku oraz numer zadania; 3) polecenia przelewów dotyczące przekazania środków na wydatki dysponentom podległym powinny zawierać symbol dla rozdziału oraz symbol 9999 dla paragrafu; 4) polecenia przelewów dotyczące przekazania środków na wydatki niewygasające dysponentom podległym powinny zawierać symbol dla rozdziału, symbol 9999 dla paragrafu oraz symbol 999 dla zadania; 5) polecenia przelewów dotyczące zwrotu niewykorzystanych środków na wydatki na rachunki dysponentów nadrzędnych i budŝetu państwa oraz przekazania pobranych dochodów na odpowiedni rachunek centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa powinny zawierać symbol dla rozdziału oraz symbol 8888 dla paragrafu; 6) polecenia przelewów dotyczące zwrotu niewykorzystanych środków na wydatki niewygasające na wyodrębniony rachunek centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa powinny zawierać symbol dla rozdziału, symbol 8888 dla paragrafu oraz symbol 888 dla zadania. 3. W przypadku gdy kwota przelewu dotyczy więcej niŝ jednego rozdziału lub paragrafu klasyfikacji budŝetowej, przelewy, o których mowa w ust. 2 pkt 1 i 2, powinny zawierać rozdział i paragraf klasyfikacji wydatku lub dochodu, który stanowi największą kwotę składającą się na kwotę przelewu. 4. Polecenia przelewów dotyczące przekazania środków na wydatki niewygasające dysponentom podległym powinny w polu Tytułem" zawierać rozdział i paragraf klasyfikacji wydatku oraz numer zadania, o którym mowa w ust Polecenia przelewów dotyczące zwrotu niewykorzystanych środków na wydatki niewygasające powinny w polu Tytułem" zawierać rozdział i paragraf klasyfikacji wydatku oraz numer zadania, o którym mowa w ust Obowiązek uzupełniania symboli, o których mowa w ust. 2, dotyczy wszystkich dysponentów środków budŝetu państwa. 7. Przepisów ust. 1 6 nie stosuje się do jednostek budŝetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz środków przekazywanych z centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa.
9 Rozdział 4 Tryb i terminy przekazywania na centralny rachunek bieŝący budŝetu państwa środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych, z wyjątkiem środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej Środki z tytułu programów realizowanych w ramach Narodowego Planu Rozwoju, o którym mowa w ustawie z dnia 20 kwietnia 2004 r. o Narodowym Planie Rozwoju (Dz. U. Nr 116, poz. 1206, z późn. zm. 2) ), po rozliczeniu tych programów z Komisją Europejską są przekazywane przez Ministra Finansów na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa, w terminie 5 dni roboczych po otrzymaniu tych środków z Komisji Europejskiej na wyodrębnione rachunki bankowe, o których mowa w art. 202 ustawy o finansach publicznych. 2. Środki z tytułu programów realizowanych w ramach Narodowego Planu Rozwoju, o którym mowa w ustawie z dnia 20 kwietnia 2004 r. o Narodowym Planie Rozwoju, są przekazywane przez państwowe jednostki budŝetowe na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa, w terminie 5 dni roboczych po ich otrzymaniu. 3. Środki, o których mowa w art. 111 pkt 16 ustawy o finansach publicznych, z wyjątkiem środków, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 5 ustawy o finansach publicznych, są przekazywane przez Ministra Finansów z wyodrębnionych rachunków bankowych, o których mowa w art. 202 ustawy o finansach publicznych, na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa, w terminie do końca kwartału następującego po kwartale, w którym odpowiadające im wydatki zostały poniesione, po dokonaniu stosownej analizy tych wydatków, z zastrzeŝeniem ust Środki, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 6 ustawy o finansach publicznych, które nie są gromadzone na wyodrębnionych rachunkach bankowych, o których mowa w art. 202 ustawy o finansach publicznych, są przekazywane przez państwowe jednostki budŝetowe na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa, w terminie 5 dni roboczych, po otrzymaniu tych środków od właściwej instytucji, z uwzględnieniem postanowień zawartych w umowach z dawcami środków. 5. Środki, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 5 lit. a i b ustawy o finansach publicznych, stanowiące refundację wydatków poniesionych z budŝetu państwa na realizację projektów z udziałem tych środków, są przekazywane przez państwowe jednostki budŝetowe na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa, w terminie 5 dni roboczych od dnia ich otrzymania. 2) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 90, poz. 759 i Nr 267, poz. 2251, z 2006 r. Nr 149, poz i Nr 249, poz. 1832, z 2008 r. Nr 216, poz oraz z 2009 r. Nr 161, poz
10 6. Środki, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 5 lit. c i d ustawy o finansach publicznych, są przekazywane przez Ministra Finansów z wyodrębnionych rachunków bankowych, o których mowa w art. 202 ustawy o finansach publicznych, na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa zgodnie z wartością certyfikowanych wniosków o płatność, w terminie do końca kwartału następującego po kwartale, w którym została dokonana refundacja tych środków przez właściwą instytucję. 7. Środki, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych, właściwa państwowa jednostka budŝetowa przekazuje z wyodrębnionych rachunków bankowych na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa, po ostatecznym rozliczeniu projektów realizowanych w ramach tych środków. 8. W przypadku gdy przekazanie środków, o których mowa w ust. 3 i 6, nastąpi w pierwszym kwartale nowego roku budŝetowego, środki przekazane na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa zalicza się na rachunek bankowy roku budŝetowego, w którym odpowiadające im wydatki zostały poniesione lub refundacja dokonana. 9. W przypadku gdy na koniec roku budŝetowego na rachunku bankowym Ministra Finansów znajdują się niewykorzystane środki przekazane na ten rachunek ze źródeł, o których mowa w art. 118 ust. 3 ustawy o finansach publicznych, Minister Finansów przekazuje te środki na rachunek środków do sfinansowania poŝyczkowych potrzeb budŝetu państwa, w terminie do końca pierwszego miesiąca po zakończeniu roku budŝetowego. 10. Środki, o których mowa w ust. 9, zalicza się na rachunek bankowy roku budŝetowego, w którym odpowiadające im wydatki zostały poniesione. Rozdział 5 Przekazywanie środków na realizację projektów państwowych jednostek budŝetowych z udziałem środków europejskich, z wyjątkiem środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej Środki europejskie na realizację projektów państwowych jednostek budŝetowych, finansowanych z udziałem środków europejskich, są przekazywane, na podstawie zleceń płatności, o których mowa w art. 188 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, składanych w Banku Gospodarstwa Krajowego prowadzącym rachunek bankowy do obsługi płatności, na rachunki bankowe podmiotu upowaŝnionego lub wykonawcy, z zastrzeŝeniem ust. 2 i 3.
11 2. W przypadku gdy projekty realizowane przez państwowe jednostki budŝetowe są równieŝ finansowane ze środków Funduszu Pracy, środki europejskie są przekazywane na podstawie zleceń płatności, o których mowa w art. 188 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, składanych przez ministra właściwego do spraw pracy. 3. Środki europejskie na realizację projektów państwowych jednostek budŝetowych, finansowanych z udziałem środków europejskich, mogą być równieŝ przekazywane na podstawie zleceń płatności, o których mowa w art. 188 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, na rachunki pomocnicze wydatków ze środków europejskich prowadzone w Banku Gospodarstwa Krajowego lub w Narodowym Banku Polskim, w celu dokonania w szczególności następujących operacji: 1) uiszczenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych pobieranych od wynagrodzeń pracowników i wynagrodzeń bezosobowych; 2) uiszczenia składek na ubezpieczenia społeczne pracowników; 3) wypłat środków na wynagrodzenia dla pracowników i wynagrodzenia bezosobowe oraz ich pochodnych, innych niŝ określone w pkt 1 2; 4) wypłat naleŝności przysługujących pracownikom z tytułu podróŝy słuŝbowej; 5) wypłat naleŝności i wypłat środków w walutach wymienialnych. 4. Środki, o których mowa w ust. 3, niewykorzystane w miesiącu ich przekazania, podlegają zwrotowi na rachunek bankowy do obsługi płatności ostatniego dnia roboczego tego miesiąca, chyba Ŝe ich wpłata na rachunki pomocnicze wydatków ze środków europejskich prowadzone w Banku Gospodarstwa Krajowego lub w Narodowym Banku Polskim nastąpiła na poczet wydatku, który ma zostać dokonany pierwszego dnia roboczego miesiąca następnego. 5. W przypadku gdy w Banku Gospodarstwa Krajowego, prowadzącym rachunek bankowy do obsługi płatności, zostaną złoŝone zlecenia płatności, o których mowa w art. 188 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, a ich realizacja nastąpi w nowym roku budŝetowym, wydatki dokonane na ich podstawie zalicza się na rachunek bankowy roku budŝetowego, w którym zostały poniesione Środki na współfinansowanie projektów państwowych jednostek budŝetowych, w odniesieniu do wydatków, o których mowa w 14 ust. 3, mogą być przekazywane na rachunki pomocnicze wydatków ze środków europejskich prowadzone w Banku Gospodarstwa Krajowego lub w Narodowym Banku Polskim, z rachunków bieŝących wydatków państwowych jednostek budŝetowych. 2. Środki, o których mowa w ust. 1, niewykorzystane do godziny państwowa jednostka budŝetowa zwraca na rachunek bieŝący wydatków do końca dnia operacyjnego.
12 Rozdział 6 Rozliczenia w okresie przejściowym po zakończeniu roku budŝetowego W celu zaliczenia operacji dokonanych z końcem roku budŝetowego na rachunkach właściwego roku budŝetowego wprowadza się okres przejściowy dla operacji na rachunkach bankowych prowadzonych dla obsługi budŝetu państwa w zakresie krajowych środków finansowych po zakończeniu roku budŝetowego. 2. Do dnia 8 stycznia roku następującego po roku budŝetowym zalicza się na rachunki bankowe roku ubiegłego, z wyjątkiem rachunków bankowych państwowych jednostek budŝetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej: 1) dochody pobrane do dnia 31 grudnia przez kasy jednostek budŝetowych i inkasentów; 2) dochody wpłacone do dnia 31 grudnia do kas banków, urzędów skarbowych, urzędów celnych i izb celnych; 3) rozliczone dochody paragrafu klasyfikacji budŝetowej Wpływy do wyjaśnienia ; 4) wydatki z tytułu przyjętych do dnia 31 grudnia przez banki lub za pośrednictwem operatora publicznego lub innego operatora w rozumieniu ustawy z dnia 12 czerwca 2003 r. Prawo pocztowe (Dz. U. z 2008 r. Nr 189, poz. 1159, z późn. zm. 3) ) instytucje finansowe i placówki handlowe czeków rozrachunkowych; 5) zwroty wydatków dokonanych z rachunków bieŝących wydatków do dnia 31 grudnia oraz zwroty środków sum na zlecenie; 6) zwroty sum niewłaściwie zaliczonych na rachunki bieŝące państwowych jednostek budŝetowych. 3. Do 9. dnia roboczego następującego po roku budŝetowym realizuje się z rachunku bieŝącego wydatków roku ubiegłego państwowej jednostki budŝetowej zobowiązania wymagalne, na które Minister Finansów wydał zgodę, w trybie art. 181 ust. 9 ustawy o finansach publicznych. 4. Do dnia 12 stycznia roku następującego po roku budŝetowym zalicza się na rachunki bankowe roku ubiegłego dochody pobrane do dnia 31 grudnia przez jednostki samorządu terytorialnego lub podległe im jednostki, związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami. 5. Do dnia 15 stycznia roku następującego po roku budŝetowym na rachunkach bankowych roku ubiegłego dokonuje się następujących rozliczeń: 1) państwowe jednostki budŝetowe przekazują zrealizowane dochody na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa; 2) państwowe jednostki budŝetowe, których kierownicy są dysponentami trzeciego stopnia, przekazują niewykorzystane środki budŝetowe na rachunki bieŝące dysponentów wyŝszego stopnia, w tym środki 3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2009 r. Nr 18, poz. 97 i Nr 168, poz oraz z 2010 r. Nr 47, poz. 278 i Nr 182, poz
13 pozostałe po uregulowaniu zobowiązań, o których mowa w ust. 3, jeŝeli przepisy odrębne nie stanowią inaczej; 3) państwowe jednostki budŝetowe przekazują środki pochodzące z budŝetu Unii Europejskiej z tytułu refundacji wydatków poniesionych z budŝetu państwa na finansowanie programów i projektów na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa, z wyjątkiem środków, o których mowa w 13 ust. 3 i Do dnia 20 stycznia roku następującego po roku budŝetowym na rachunkach bankowych roku ubiegłego dokonuje się następujących rozliczeń: 1) państwowe jednostki budŝetowe, których kierownicy są dysponentami drugiego stopnia, przekazują niewykorzystane środki budŝetowe na rachunki bieŝące roku ubiegłego dysponentów części budŝetowej, w tym środki pozostałe po uregulowaniu zobowiązań, o których mowa w ust 3; 2) urzędy skarbowe przekazują środki z tytułu ostatecznego rozliczenia dochodów naleŝnych gminom i udziałów w dochodach, ustalonych w odrębnych przepisach, jednostkom samorządu terytorialnego; 3) urzędy skarbowe przekazują środki z tytułu zwrotu podatku od towarów i usług, dotyczące poprzedniego roku, na zasadach wynikających z przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm. 4) ). 7. Do dnia 25 stycznia roku następującego po roku budŝetowym na rachunkach bankowych roku ubiegłego dokonuje się następujących rozliczeń: 1) urzędy skarbowe przekazują dochody z tytułu podatkowych i niepodatkowych naleŝności budŝetowych na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa; 2) dysponenci części budŝetowych przekazują niewykorzystane środki budŝetowe na odpowiedni rachunek wydatków centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa, w tym środki pozostałe po uregulowaniu zobowiązań, o których mowa w ust Do dnia 31 stycznia roku następującego po roku budŝetowym przekazywane są jednostkom samorządu terytorialnego środki z tytułu ostatecznego rozliczenia naleŝnych im udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych. 9. Do dnia 31 stycznia roku następującego po roku budŝetowym na rachunek bieŝący wydatków roku ubiegłego właściwych dysponentów środków budŝetu państwa lub na rachunek, o którym mowa w 10 ust. 6, dokonywany jest zwrot dotacji, o których mowa w art. 168 ustawy o finansach publicznych, z wyjątkiem dotacji, których termin wykorzystania określa rozporządzenie wydane na podstawie art. 181 ust. 2 ustawy o 4) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz i 1029, z 2007 r. Nr 168, poz. 1187, Nr 192, poz. 1382, z 2008 r. Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888, Nr 209, poz. 1320, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 116, poz. 979, Nr 195, poz. 1504, Nr 201, poz i Nr 215, poz i oraz z 2010 r. Nr 57, poz. 357, Nr 75, poz. 473, Nr 107, poz. 679 i Nr 226, poz
14 finansach publicznych. 10. Przekazanie środków, o których mowa w ust. 9, na rachunek wydatków roku ubiegłego centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa następuje w terminie do dnia 15 lutego roku następującego po roku budŝetowym. 11. W przypadku gdy dzień, o którym mowa w ust. 2 oraz ust. 4 7, jest dniem wolnym od pracy za ostatni dzień terminu uwaŝa się pierwszy dzień roboczy po tym dniu. Rozdział 7 Wykonywanie budŝetu państwa z wykorzystaniem Informatycznego Systemu Obsługi BudŜetu Państwa 17.1 Roczny harmonogram realizacji wydatków, o którym mowa w 8 ust. 1, zapotrzebowania, o których mowa w 5 ust. 1 i 8 ust. 2 i ust. 6, informację, o której mowa w 8 ust. 4, plany finansowe, sprawozdania budŝetowe, w zakresie wynikającym z odrębnych przepisów, składane są w formie elektronicznej, z wykorzystaniem Informatycznego Systemu Obsługi BudŜetu Państwa. 2. Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, nie dotyczy dokumentów budŝetu środków europejskich. 3. Minister Finansów zatwierdza roczny harmonogram realizacji wydatków, limity miesięczne i dzienne, o których mowa w 8 ust. 1, oraz zapotrzebowania, o których mowa w 8 ust. 6, w formie elektronicznej, z wykorzystaniem Informatycznego Systemu Obsługi BudŜetu Państwa Dokumenty, o których mowa w 17 ust.1, podpisywane są podpisem elektronicznym przez uprawnione osoby. 2. Kierownik jednostki moŝe upowaŝnić osoby do złoŝenia podpisu w jego imieniu pod dokumentami, o których mowa w 17 ust W Informatycznym Systemie Obsługi BudŜetu Państwa dopuszcza się stosowanie wyłącznie podpisu elektronicznego z zastosowaniem certyfikatów wydanych przez Narodowy Bank Polski z wykorzystaniem urządzeń wskazanych przez Narodowy Bank Polski w ramach świadczenia usługi obsługi rachunków bankowych. 4. W przypadku wystąpienia braku moŝliwości terminowego przekazania dokumentów, o których mowa w 17 ust. 1, w Informatycznym Systemie Obsługi BudŜetu Państwa spowodowanego jego awarią, Ministerstwo Finansów przekaŝe informację o nowych terminach przekazania poszczególnych dokumentów, z zastrzeŝeniem ust. 6.
15 5. Informacja, o której mowa w ust. 4, przekazana zostanie w formie komunikatu umieszczonego na stronie internetowej Ministerstwa Finansów. 6. JeŜeli z powodu awarii Informatycznego Systemu Obsługi BudŜetu Państwa nie jest moŝliwe złoŝenie rocznego harmonogramu realizacji wydatków oraz zapotrzebowań na środki na wydatki, dokumenty te naleŝy przekazać w formie papierowej. Po usunięciu awarii dysponenci środków budŝetu państwa przekazują niezwłocznie dokumenty za pomocą Informatycznego Systemu Obsługi BudŜetu Państwa. Rozdział 8 Przepisy przejściowe i końcowe 19. Do dnia 10 stycznia 2011 r. zalicza się na rachunki bankowe roku ubiegłego zwroty środków niewykorzystanej akredytywy budŝetowej. 20. Rozporządzenie wchodzi w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2011 r., z wyjątkiem 9, 17 i 18, które wchodzą w Ŝycie z dniem 1 lipca 2011 r. 5). MINISTER FINANSÓW 5) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budŝetu państwa (Dz. U. Nr 116, poz. 784 i Nr 245, poz oraz z 2008 r. Nr 4, poz. 21), które traci moc z dniem wejścia w Ŝycie niniejszego rozporządzenia, zgodnie z art. 119 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz i Nr 219, poz oraz z 2010 r. Nr 96, poz. 620, Nr 108, poz. 685, Nr 152, poz. 1020, Nr 161, poz i Nr 226, poz. 1475).
16 Uzasadnienie Projekt rozporządzenia w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budŝetu państwa stanowi wykonanie delegacji zawartej w art. 198 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz.1240, z późn. zm.). Rozporządzenie określa szczegółowy sposób wykonywania budŝetu państwa w zakresie krajowych środków finansowych, w tym: 1) sposób i warunki ustanawiania przez dysponentów części budŝetowych dysponentów drugiego i trzeciego stopnia; 2) tryb i terminy przekazywania: a) na centralny rachunek bieŝący budŝetu państwa dochodów pobieranych przez urzędy obsługujące organy podatkowe i państwowe jednostki budŝetowe z rachunków tych jednostek; b) z centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa środków na rachunki bieŝące urzędów obsługujących organy podatkowe i rachunki bieŝące dochodów państwowych jednostek budŝetowych z tytułu zwrotu nadpłat dochodów, określonych w odrębnych przepisach; c) z centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa środków na rachunki bieŝące wydatków państwowych jednostek budŝetowych w celu dokonywania wydatków przez te jednostki; d) na centralny rachunek bieŝący budŝetu państwa niewykorzystanych środków budŝetowych z rachunku bieŝącego wydatków państwowych jednostek budŝetowych; e) na centralny rachunek bieŝący budŝetu państwa środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2; f) środków pozostałych po uregulowaniu określonych zobowiązań wymagalnych według stanu na dzień 31 grudnia roku ubiegłego w cięŝar planu wydatków tego roku, na których uregulowanie wyraził zgodę Minister Finansów; 3) wykonywanie budŝetu państwa z wykorzystaniem Informatycznego Systemu Obsługi BudŜetu Państwa. Rozporządzenie będzie regulowało szczegółowy sposób wykonywania budŝetu państwa. PoniewaŜ zasady wykonywania budŝetu państwa w zakresie krajowych środków finansowych, określone w ustawie o finansach publicznych nie uległy zmianie, stąd teŝ projektowane rozporządzenie w częściowo powiela regulacje zawarte w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budŝetu państwa (Dz. U. Nr 116, poz. 784, z późn. zm.). Biorąc pod uwagę, iŝ definicja dysponenta części budŝetowej została określona wprost w ustawie o finansach publicznych, zrezygnowano z pojęcia dysponenta głównego. Na mocy 3 ust. 3 dysponent części budŝetowej będzie ustanawiał bezpośrednio mu podległych dysponentów drugiego i trzeciego stopnia, jak równieŝ będzie mógł ustanowić dysponentów trzeciego stopnia podległych dysponentowi drugiego stopnia. Uregulowanie to umoŝliwi dysponentowi odpowiedzialnemu za część budŝetową na swobodne kształtowanie struktury i
17 wzajemnych relacji pomiędzy tworzonymi przez niego jednostkami budŝetowymi dysponentami realizującymi część budŝetu, za którą jest odpowiedzialny dysponent części. Ustalono równieŝ, iŝ dysponentem środków budŝetu państwa moŝe być nie tylko jednostka budŝetowa, ale równieŝ inna jednostka organizacyjna, jeŝeli dysponent części budŝetowej tak postanowi ( 3 ust. 5). W projekcie uregulowano kwestię odprowadzania dochodów z tytułu podatku od towarów i usług przez państwowe jednostki budŝetowe na właściwe rachunki na zasadach i w terminach określonych w odrębnych przepisach. Tym samym jednostka dokonując rozliczenia podatku będzie go mogła odprowadzić na rachunek bieŝący wydatków lub na właściwy rachunek organu podatkowego ( 4 ust. 3). W 4 ust projektu określono tryb przekazywania odsetek od środków zgromadzonych na rachunku bankowym Ministra Finansów, odsetek od środków zgromadzonych na rachunku bankowym pomocniczym do obsługi finansowej dochodów budŝetu środków europejskich, prowadzonym w Banku Gospodarstwa Krajowego, przekazywanych przez beneficjentów na rachunek bankowy Ministra Finansów środków z tytułu kar umownych, opłat rezygnacyjnych, odsetek od zaliczek, odsetek od zwrotów kwot nieprawidłowo wykorzystanych lub pobranych w nadmiernej wysokości, odsetek powstałych z tytułu środków europejskich, o których mowa w art. 208 ust. 4 ustawy o finansach publicznych, oraz odsetek powstałych od kwot zgromadzonych na rachunku bankowym, prowadzonym na podstawie umowy, o której mowa w art. 208 ust. 2 ustawy o finansach publicznych. PowyŜsze środki będą przekazywane na rachunek dysponenta części budŝetowej 19 BudŜet, finanse publiczne i instytucje finansowe, który w określonym terminie odprowadzi otrzymane środki na centralny rachunek bieŝący budŝetu państwa. Zrezygnowano z obowiązku przekazywania wraz z zapotrzebowaniem na zwrot nadpłaty w dochodach budŝetowych uzasadnienia oraz kopii przelewów, których dotyczy zwrot. Wprowadzono natomiast przepis zobowiązujący kierowników państwowych jednostek budŝetowych do przekazania informacji kiedy i w jakiej wysokości wnioskowana kwota została odprowadzona na rachunek dochodów centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa. Dodatkowo określono, Ŝe merytoryczna ocena zasadności przekazania do Ministerstwa Finansów zapotrzebowania na środki naleŝy do kierownika jednostki występującej o środki ( 5 ust. 3 i ust. 5). W 8 uregulowano kwestie związane ze składaniem zapotrzebowań na środki na wydatki do Ministerstwa Finansów oraz sposób przekazania tych środków dysponentom. Wprowadza się regulację dotyczącą przekazywania niewykorzystanych środków na wydatki na centralny rachunek bieŝący budŝetu państwa na koniec dnia operacyjnego ( 9). Minister Finansów będzie mógł określić kwotę środków, która będzie pozostawać na rachunkach dysponentów. Na mocy 9 ust. 3 środki z rachunku
18 wydatków roku ubiegłego funkcjonujące w okresie przejściowym roku bieŝącego nie będą podlegały automatycznemu przekazaniu na centralny rachunek bieŝący budŝetu państwa. W związku z wprowadzeniem mechanizmu przekazywania niewykorzystanych środków na wydatki na centralny rachunek bieŝący budŝetu państwa na koniec dnia operacyjnego, na mocy przepisów wydanych na podstawie art. 199 ust. 3 ustawy o finansach publicznych państwowa jednostka budŝetowa będzie mogła otworzyć rachunek pomocniczy słuŝący obsłudze środków dla zwrotu dotacji do budŝetu państwa. Rachunek ten ma mieć charakter techniczny. Państwowa jednostka budŝetowa sama będzie decydować czy środki z tytułu zwrotu dotacji do budŝetu państwa powinny zostać przekazane na rachunek dochodów, rachunek wydatków roku bieŝącego czy teŝ rachunek wydatków roku ubiegłego. W 10 ust. 6 określony jednak został termin przekazania tych środków na właściwy rachunek. Rozdział czwarty Tryb i terminy przekazywania na centralny rachunek bieŝący budŝetu państwa środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych, z wyjątkiem środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej został wprowadzony w celu określenia trybu i terminów przekazywania środków z wyodrębnionych rachunków bankowych, o których mowa w art. 202 ustawy o finansach publicznych na rachunek dochodów centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa. Treść 13 umieszczonego w tym rozdziale wypełnia wymogi określone w art. 198 pkt 2 lit. e ustawy o finansach publicznych w zakresie uregulowania w rozporządzeniu trybu i terminów przekazywania na centralny rachunek bieŝący budŝetu państwa środków z budŝetu Unii Europejskiej oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA). Regulacja zawarta w tym rozdziale grupuje ww. środki ze względu na źródło ich pochodzenia oraz ich ujmowanie w budŝecie państwa lub w budŝecie środków europejskich. Tryb i termin przekazywania środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej, w zakresie środków, które wpływają na centralny rachunek bieŝący budŝetu państwa, został uregulowany w art. 10a ustawy z dnia 22 września 2006 r. o uruchamianiu środków pochodzących z budŝetu Unii Europejskiej przeznaczonych na finansowanie wspólnej polityki rolnej (Dz.U. Nr 187, poz. 1381, z późn. zm.) oraz w 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 12 stycznia 2010 r. w sprawie środków na realizację wspólnej polityki rolnej (Dz.U. Nr 4 poz. 28). W związku z powyŝszym w projekcie rozporządzenia odstąpiono od powielania regulacji wynikających z odrębnych przepisów. W zakresie środków z tytułu programów realizowanych w ramach Narodowego Planu Rozwoju, o którym mowa w ustawie z dnia 20 kwietnia 2004 r. o Narodowym Planie Rozwoju (Dz. U. Nr 116, poz. 1206, z późn. zm.) z uwagi na zakończenie realizacji tych programów, w 13 ust. 1 przyjęto zasadę ich przekazywania w terminie 5. dni roboczych, po ich rozliczeniu z Komisją Europejską. Podobna zasada, co do przekazywania środków otrzymanych w ramach Narodowego Planu Rozwoju została określona dla państwowych jednostek budŝetowych
19 ( 13 ust. 2). Inne rozwiązania przyjęto dla środków, które zgodnie z art. 111 pkt 16 ustawy o finansach publicznych stanowią dochody budŝetu państwa po ich przekazaniu na rachunek dochodów ( 13 ust. 3-6). Do środków, o których mowa w ust. 3 i 6 wprowadzono kwartalny tryb ich przekazywania, natomiast w odniesieniu do środków wskazanych w ust. 4 i 5 pięciodniowy termin od dnia ich otrzymania. Kwartalny termin jest związany z koniecznością przeanalizowania danych ze sprawozdań określonych w odrębnych przepisach przekazywanych przez dysponentów części budŝetowych w odpowiednich terminach, które to sprawozdania nierzadko są przez dysponentów korygowane. Dopiero na podstawie całkowicie zweryfikowanych sprawozdań i pogrupowaniu środków w ramach programów moŝe nastąpić ich przekazanie. Tak więc w odniesieniu do środków europejskich przeznaczonych na realizację projektów pomocy technicznej oraz określonych w art. 5 ust. 3 pkt 6 z tym, Ŝe gromadzonych na rachunkach, o których mowa w art. 202 ustawy o finansach publicznych przyjęto, Ŝe nie będą one przekazywane wyprzedzająco, lecz na zasadzie refundacji wydatków z poprzedniego kwartału, po ich uprzedniej analizie ( 13 ust. 3). Środki określone w art. 5 ust. 3 pkt 6, jednak nie gromadzone na ww. rachunkach mają być przekazywane przez państwowe jednostki budŝetowe w terminie 5 dni roboczych po ich otrzymaniu od właściwej instytucji ( 13 ust. 4). Środki z tytułu refundacji wydatków na realizację programów w ramach celu Europejska Współpraca Terytorialna i w ramach Europejskiego Instrumentu Sąsiedztwa i Partnerstwa, mają być przekazywane na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieŝącego budŝetu państwa w terminie 5 dni roboczych od dnia ich otrzymania przez państwowe jednostki budŝetowe, natomiast w odniesieniu do środków z Norweskiego Mechanizmu Finansowego oraz z Mechanizmu Finansowego Europejskiego Obszaru Gospodarczego z perspektywy finansowej przewidziano kwartalny sposób ich przekazywania na rachunek dochodów w oparciu o certyfikowane wnioski o płatność na podstawie których została dokonana refundacja tych środków przez właściwą instytucję ( 13 ust. 5 i 6). W przypadku, gdy przekazanie środków, o których mowa w ust. 3 i 6, następuje w pierwszym kwartale nowego roku budŝetowego, w celu uniknięcia wątpliwości co do ich zaliczania na poczet starego czy nowego roku budŝetowego, przewidziano regułę co do ich zaliczania w odniesieniu do roku poniesienia odpowiadających im wydatków ( 13 ust. 8). Z uwagi na końcowy etap realizacji programów przedakcesyjnych oraz Programu Środki Przejściowe wprowadzono odrębną regulację w tym zakresie, nakładającą obowiązek na państwowe jednostki budŝetowe przekazania środków pochodzących z tych programów po ostatecznym rozliczeniu projektów ( 13 ust. 7). 13 ust. 9 i 10 odnosi się do niewykorzystanych środków pochodzących ze źródeł, o których mowa w art. 118 ust. 3. Co do zaliczenia tych środków na poczet starego czy nowego roku budŝetowego, przyjęto zasadę podobną do zasady określonej w 13 ust. 8, z tym Ŝe środki te będą zwracane na rachunek środków do sfinansowania poŝyczkowych potrzeb budŝetu państwa, w terminie do końca pierwszego miesiąca po zakończeniu roku budŝetowego.
20 Z uwagi na brak szczegółowych uregulowań w ustawie o finansach publicznych w odniesieniu do przekazywania środków na realizację projektów państwowych jednostek budŝetowych finansowanych z udziałem środków europejskich oraz szerokie prerogatywy nadane Ministrowi Finansów w art. 198 ustawy o finansach publicznych w zakresie uregulowania sposobu wykonywania budŝetu państwa wprowadzono szczegółowe regulacje w tym zakresie znajdujące się w rozdziale 5 Przekazywanie środków na realizację projektów państwowych jednostek budŝetowych finansowanych z udziałem środków europejskich, z wyjątkiem środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej. W 14 zawarto uregulowania dotyczące sposobu przekazywania środków europejskich na realizację projektów, natomiast w 15 w zakresie środków pochodzących z budŝetu państwa na ich współfinansowanie. 14 ust. 1-3 formułują sposób przekazywania środków europejskich na realizację projektów przez państwowe jednostki budŝetowe. Z uwagi na odrębny status państwowych jednostek budŝetowych naleŝało określić szczegółowe ramy przekazywania płatności. Dlatego teŝ ust. 1 doprecyzowuje podmioty do jakich mogą trafić płatności dokonywane na podstawie zleceń płatności wystawianych według odrębnych przepisów. W tym zakresie, w ust. 2 doprecyzowano kwestię wystawiania zleceń w przypadku finansowania projektów ze środków Funduszu Pracy. W ust. 3 umoŝliwiono równieŝ państwowym jednostkom budŝetowym otrzymywanie środków na szczególnego rodzaju wydatki bezpośrednio na odrębne rachunki pomocnicze państwowych jednostek budŝetowych określone mianem rachunków pomocniczych wydatków ze środków europejskich, które są rachunkami bankowymi na realizację szczególnego rodzaju wydatków ponoszonych w ramach projektów finansowanych ze środków europejskich, na które są przekazywane środki europejskie z rachunku bankowego Ministra Finansów. Szczególne rodzaje wydatków to w szczególności zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych pobieranych od wynagrodzeń pracowników, składki na ubezpieczenia społeczne pracowników, wypłaty wynagrodzeń pracowników i ich pochodnych innych niŝ zaliczki na podatek oraz składki na ubezpieczenie społeczne oraz wypłaty naleŝności przysługujących pracownikom z tytułu podróŝy słuŝbowej. Tak określony tryb przekazywania środków porządkuje dotychczasową praktykę stosowaną przez państwowe jednostki budŝetowe i jest zgodny z generalną zasadą przekazywania środków określoną w art. 188 ustawy o finansach publicznych. W 14 ust. 4 określono kwestię zwrotu niewykorzystanych środków znajdujących się na rachunkach pomocniczych w miesiącu, w którym została dokonana ich płatność. Przepis ten został wprowadzony z uwagi na fakt, Ŝe zasilanie tych rachunków odbywa się niekiedy w kwoty określone szacunkowo na podstawie prognozy planowanych wydatków, gdyŝ ich natura nie pozwala na dokładne określenie naleŝnych kwot. Stąd konieczność wprowadzenia jednolitego systemu pozwalającego na dokonywania zwrotów nadwyŝki środków, co wpłynie równieŝ pozytywnie na prawidłowość sporządzanych sprawozdań budŝetowych. W celu uniknięcia róŝnych interpretacji, co do ujmowania wydatków w danym lub następnym roku budŝetowym