Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-utrata-prawa-do-podatku-liniowego-przyczyny
Timestamp: 2019-05-24 00:02:20
Legal References Found: art. 9
 art. 9
 art. 30
 art. 27
 art. 9
 art. 30

Document Content:
Utrata prawa do podatku liniowego - co warto wiedzieć - Poradnik Przedsiębiorcy
Utrata prawa do podatku liniowego a czynności na rzecz byłego pracodawcy wykonywane po upływie roku
Utrata prawa do podatku liniowego a inne czynności na rzecz byłego pracodawcy
Przedsiębiorcy osiągający znaczne dochody decydują się na wybór tzw. podatku liniowego. Niska i stała stawka tego podatku to jego duża zaleta. Podatek liniowy jest najbardziej korzystną formą opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej, jeśli dochody te przekraczają pierwszy próg podatków, czyli 85 tys. zł. Jednak przepisy szczegółowo określają, kiedy następuje utrata prawa do podatku liniowego!
Opodatkowanie dochodów według liniowej 19-procentowej stawki podatku nie jest dostępne dla ogółu podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą. Ustawodawca w art. 9a ust. 3 ustawy o PIT wymienia szczegółowo przesłanki powodujące utratę prawa do podatku liniowego.
Okazuje się, że jeżeli podatnik, który wybrał opodatkowanie podatkiem liniowym, uzyska z działalności gospodarczej, prowadzonej samodzielnie lub z tytułu prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną, przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadające czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania podatkiem liniowym i jest obowiązany do wpłacenia zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek.
Utrata prawa do podatku liniowego następuje w momencie uzyskania przychodów, co potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w piśmie nr ITPB1/415-312/14/AD z 2 lipca 2014 r., w którym czytamy:
(…) Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wnika, że Wnioskodawca w 2013 r. prowadził działalność gospodarczą w zakresie projektowania, nadzorowania w branży elektrycznej oraz był zatrudniony na podstawie umowy o pracę na stanowisku inspektora nadzoru w branży elektrycznej. W tymże roku ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca wystawił na rzecz pracodawcy fakturę za dodatkowe usługi w zakresie projektowania.
Mając na względzie wyżej przytoczone przepisy prawa stwierdzić należy, że w stanie faktycznym opisanym we wniosku brak jest możliwości opodatkowania w 2013 r. dochodów uzyskanych przez Wnioskodawcę w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej tzw. podatkiem liniowym. Jak wskazano bowiem powyżej, wprost z przepisu art. 9a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że konsekwencją uzyskania przychodów z działalności gospodarczej z tytułu świadczenia na rzecz obecnego pracodawcy usług, które odpowiadają czynnościom, które podatnik wykonywał na rzecz tegoż pracodawcy w roku podatkowym w ramach stosunku, jest wyłączenie możliwości opodatkowania w tej formie na rok podatkowy, w którym te przychody uzyskano (…).
Jednak jeżeli czynności wykonywane są po upływie roku, możliwe jest zastosowanie tej formy opodatkowania. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w piśmie z 28 maja 2012 r. nr ILPB1/415-292/12-2/IM, w którym czytamy:
(…) Wnioskodawczyni uzyskując przychody z działalności gospodarczej wykonywanej samodzielnie w roku podatkowym 2012 ze świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy, odpowiadającym czynnościom, które w poprzednim roku podatkowym wykonywała u tego samego pracodawcy w oparciu o stosunek pracy rozwiązany z dniem 30 kwietnia 2011 r., nie traci prawa w roku 2012 do opodatkowania w sposób określony w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie jest zobowiązana do wpłacenia zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek. (…).
Podatnik pracował w firmie zajmującej się tworzeniem stron internetowych. Odszedł z firmy w 2014 roku i założył własną działalność gospodarczą w tym samym zakresie. Do opodatkowania dochodów wybrał podatek liniowy. Były pracodawca zamówił u pracownika w 2016 roku wykonanie strony internetowej. Mimo że usługi, które wykonywał pracownik na rzecz pracodawcy, pokrywają się z wykonywanymi, gdy pracował u niego, nie utraci prawa do opodatkowania dochodów podatkiem liniowym.
Jednak, co niezwykle istotne, utrata prawa do podatku liniowego dotyczy tylko sytuacji, gdy zakres usług świadczonych w ramach działalności będzie pokrywał się z zakresem czynności objętych uprzednio obowiązkami pracowniczymi.
Potwierdzają to również organy podatkowe, m.in. w interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 15 września 2014 r. nr ITPB1/415-660/14/AK, w której możemy przeczytać:
(...) w przypadku, gdy usługi, jakie Wnioskodawca będzie świadczył na rzecz byłego pracodawcy nie będą odpowiadały (w jakimkolwiek zakresie) czynnościom, które Wnioskodawca wykonywał w roku podatkowym 2014 w ramach stosunku pracy, to w przedstawionym przez Wnioskodawcę zdarzeniu przyszłym nie będą zachodziły okoliczności, o których mowa w art. 9a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. A tym samym Wnioskodawca w 2014 r. ma prawo do opodatkowania dochodu z działalności gospodarczej w sposób określony w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Reasumując, fakt zawarcia w 2014 r. umowy na udzielanie usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej z podmiotem, z którym Wnioskodawca związany był w poprzednich latach umową o pracę, nie wyklucza możliwości opodatkowania przychodów uzyskiwanych w 2014 r. w ramach tej działalności 19% podatkiem liniowym, gdyż jak wynika z wniosku zakres usług kierowania projektem nie będzie odpowiadać obowiązkom konsultanta wykonywanym w ramach stosunku pracy. (...).
Podatnik pracował w firmie zajmującej się tworzeniem stron internetowych. Odszedł z firmy i założył własną działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych, wybrał opodatkowanie podatkiem liniowym. Były pracodawca zamówił u niego remont pomieszczeń. W takiej sytuacji nie nastąpi utrata prawa do podatku liniowego, usługi nie są bowiem tożsame z wykonywanymi u byłego pracodawcy.
Polecamy:CIT 15% - jednoosobowa działalność czy spółka z o.o. - co się opłaca?
Podatnicy osiągający znaczne dochody często decydują się na wybór tzw. podatku liniowego. Opodatkowanie to jednak nie jest dostępne dla ogółu przedsiębiorców. Kiedy następuje utrata prawa do podatku liniowego? Przeczytaj i sprawdź! Odpowiadamy w artykule!