Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/0111-kdib3-2-4012-735-2018-1-mn
Timestamp: 2020-05-27 08:28:12
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 86
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 96
 art. 15
 art. 86

Document Content:
♦ › Prawo do odliczenia › 0111-KDIB3-2.4012.735.2018.1.MN
Brak możliwości odliczenia podatku naliczonego VAT od zakupionych towarów i usług w związku z realizacją projektu
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 6 listopada 2018 r. (data wpływu 9 listopada 2018 r.) uzupełnionym pismem z 14 listopada 2018 r. (data wpływu 23 listopada 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy realizacji projektu: „xxx” – jest prawidłowe.
W dniu 9 listopada 2018 r. wpłynął ww. wniosek, o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy realizacji projektu: „xxx”. Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 14 listopada 2018 r. (data wpływu 23 listopada 2018 r.).
W przedmiotowym wniosku, uzupełnionym pismem z 14 listopada 2018 r., przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:
Wnioskodawca – Fundacja prowadzi działania statutowe odpłatne i nieodpłatne w szeroko rozumianym zakresie edukacji i doradztwa poprzez turystykę, krajoznawstwo, rekreację, kulturę i sport. Fundacja stara się o dofinansowanie na realizację projektu pn. „xxx”. Jest to operacja w ramach poddziałania 19.2 „xxx” PROW na lata 2014-2020, który będzie realizowany w oddziale w J.. Jednym z załączników wymaganych przez instytucję finansującą tj. Urząd Marszałkowski Województwa do ww. wniosku jest interpretacja przepisów prawa podatkowego, dotycząca informacji czy Fundacji przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub ubiegania się o zwrot VAT.
Fundacja jest zarejestrowana w Krajowym Rejestrze Sądowym. Ww. zadanie realizować będzie zgodnie ze statutem w dziedzinie „(...) edukacyjnej polegającą na tworzeniu i rozpowszechnianiu informacji związanych z historią, kulturą, turystyką, krajoznawstwem, zdrowym trybem życia przy użyciu stron internetowych, blogów, wydawnictw drukowanych, audialnych i audiowizualnych”. Przedsięwzięcie, do którego odnosi się dofinansowanie dotyczyć będzie wyłącznie działalności statutowej, Fundacja nie jest czynnym podatnikiem VAT, a więc zakupione towary i usługi nie będą służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych i z tytułu ich zakupu nie będzie Wnioskodawcy przysługiwało prawo do odliczenia VAT.
W uzupełnieniu do wniosku wskazano, że Oddział Fundacji w J.jest wewnętrzną jednostką organizacyjną Fundacji tj. Wnioskodawcy (nie jest odrębnym od Wnioskodawcy podmiotem). Nabywcą wszystkich towarów i usług zakupionych w związku z realizacją przedmiotowego projektu jest Fundacja (Wnioskodawca).
Żadne z zakupionych towarów i usług w związku z realizacją opisanego we wniosku projektu nie będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
W związku z powyższym zadano następujące pytanie (przedstawione w piśmie z 14 listopada 2018 r.):
Czy Fundacja ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy realizacji projektu: „xxx”?
Opierając się na art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 poz. 1221 ze zm.) Wnioskodawca uważa, że Fundacji nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy realizacji projektu: „xxx”, poddziałanie 19.2 „xxx” PROW na lata 2014-2020, ponieważ w tym przypadku, nie zostaną spełnione przesłanki do możliwości odliczenia podatku naliczonego, bowiem Fundacja nie jest podatnikiem podatku VAT, a wydatki które będą poniesione na realizację tego projektu nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem.
W myśl art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Zgodnie z art. 96 ust. 4, Naczelnik urzędu skarbowego po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym rejestruje podatnika jako „podatnika VAT czynnego”, a w przypadku podatników, o których mowa w ust. 3 – jako „podatnika VAT zwolnionego”, i na wniosek podatnika potwierdza to zarejestrowanie.
Powołane regulacje wykluczają więc możliwość skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego przez podmiot niezarejestrowany jako „podatnik VAT czynny” oraz odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku VAT, a także niepodlegających temu podatkowi.
Zatem na zakres prawa do odliczeń w sposób bezpośredni wpływa pojmowanie statusu danego podmiotu jako podatnika podatku od towarów i usług wykonującego czynności opodatkowane. Tylko podatnik w rozumieniu art. 15 ustawy, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego. Co do zasady status podatnika związany jest z prowadzeniem przez dany podmiot działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy.
W opisie sprawy wskazano, że Wnioskodawca nie jest podatnikiem podatku VAT czynnym, a zakupione towary i usługi nie będą służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych.
W konsekwencji, mając na uwadze opis sprawy oraz powołane przepisy prawa należy stwierdzić, że Wnioskodawca realizując projekt nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Powyższe wynika z faktu, że w analizowanym przypadku nie będzie spełniona – wskazana w art. 86 ust. 1 ustawy – przesłanka warunkująca prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż Wnioskodawca nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
0111-KDIB3-2.4012.735.2018.1.MN