Source: https://interpretacje-podatkowe.org/sprzedaz-nieruchomosci/ibpbii-2-4511-242-15-mzm
Timestamp: 2018-03-22 04:32:56
Legal References Found: art. 14
 art. 4
 art. 21
 art. 2
 art. 10
 art. 10
 art. 21
 art. 21
 art. 21

Document Content:
Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości i gruntów rolnych oraz uwzględnienia tej sprzedaży w zeznaniu PIT-37.
IBPBII/2/4511-242/15/MZMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 20 lutego 2015 r. (data otrzymania 24 lutego 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości i gruntów rolnych oraz uwzględnienia tej sprzedaży w zeznaniu PIT-37 – jest nieprawidłowe.
W dniu 24 lutego 2015 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości i gruntów rolnych oraz uwzględnienia tej sprzedaży w zeznaniu PIT-37.
W 2014 r. w postępowaniu spadkowym po zmarłej 18 grudnia 2000 r. matce Wnioskodawca otrzymał gospodarstwo rolne, w skład którego wchodzą zabudowania mieszkalno-gospodarcze oraz grunty orne o łącznej powierzchni 4,82 ha. Należny podatek od spadku za dom został zapłacony we właściwym urzędzie skarbowym. Za grunty rolne Wnioskodawca nie płacił podatku zgodnie z art. 4. Dom i grunty rolne Wnioskodawca sprzedał w 2014 r. za sumę 52.000,00 zł. Z kolei dwie działki rolne Wnioskodawca sprzedał aktem notarialnym w styczniu 2015 r. za kwotę 34.000,00 zł. Wnioskodawca wskazał, że sprzedane grunty rolne będą nadal użytkowane rolniczo przez nabywców.
Czy w zeznaniu podatkowym PIT-37 za 2014 r. Wnioskodawca ma uwzględnić kwotę sprzedaży gruntów rolnych, tj. wzbogacenie o 52.000,00 zł...
Jeśli tak, to na jakim dodatkowym druku musi to uwzględnić i jaką sumę podatku z tego tytułu będzie musiał zapłacić...
Czy Wnioskodawca musi zapłacić podatek dochodowy uzyskany ze sprzedaży nieruchomości i gruntów rolnych w PIT-37 za 2014 r....
Zdaniem Wnioskodawcy – zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – zwolnione od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzących w skład gospodarstwa rolnego. Zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy o podatku rolnym – za gospodarstwo rolne uważa się obszar gruntów o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha oznaczonych w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne. Grunty rolne zostały sprzedane rolnikom na powiększenie dotychczasowych gospodarstw i zgodnie z zapisem w akcie notarialnym będą nadal użytkowane rolniczo przez nabywców.
Zgodnie z tą interpretacją przepisów Wnioskodawca uważa, że spełnia wszystkie warunki do zwolnienia z zapłaty podatku dochodowego ze sprzedaży nieruchomości i gruntów rolnych.
Ponadto Wnioskodawca zaznaczył, że:
od daty otrzymania spadku w 2000 r. do daty sprzedaży minęło 14 lat,
gospodarstwo rolne miało łączną powierzchnię 4,82 ha,
sprzedana nieruchomość i grunty rolne nadal będą użytkowane rolniczo co zostało zapisane w chwili sprzedaży w akcie notarialnym.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca po zmarłej w 2000 r. matce nabył gospodarstwo rolne. Następnie w 2014 r. Wnioskodawca sprzedał dom i grunty rolne, a w styczniu 2015 r. sprzedał kolejne grunty rolne.
Przepisy prawa w sposób jednoznaczny określają moment i podstawę nabycia nieruchomości. W przypadku nabycia nieruchomości w drodze spadku datą nabycia – w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – jest data otwarcia spadku, czyli śmierć spadkodawcy.
Biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku stan faktyczny w kontekście cytowanych powyżej przepisów prawa należy stwierdzić, że skoro sprzedaż domu i gruntów rolnych nastąpiła w 2014 r. i 2015 r., to z uwagi na fakt, że datą nabycia ww. nieruchomości jest rok 2000 przychód z ich sprzedaży w ogóle nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Skoro bowiem nabycie gospodarstwa rolnego przez Wnioskodawcę nastąpiło w 2000 r. w spadku, to z tą datą należy wiązać skutki podatkowe wynikające ze sprzedaży domu oraz gruntów rolnych wchodzących w skład gospodarstwa rolnego. Bieg 5-letniego terminu, o którym mowa w cytowanym wyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano nabycia gospodarstwa rolnego, a więc w niniejszej sprawie od końca 2000 r. Oznacza to, że termin ten dla ww. nieruchomości wchodzących w skład gospodarstwa rolnego nabytego w 2000 r. upłynął 31 grudnia 2005 r. Sprzedaż nieruchomości po tej dacie nie jest w ogóle źródłem przychodu.
Wobec tego Wnioskodawca nie musi wykazywać w zeznaniu rocznym przychodu uzyskanego ze sprzedaży w 2014 r. i 2015 r. nieruchomości, ponieważ sprzedaż ta w ogóle nie stanowiła dla niego źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Skoro tak, to przepis art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy w ogóle nie ma w niniejszej sprawie zastosowania. Aby bowiem rozpatrywać spełnienie warunków do zastosowania zwolnienia z opodatkowania przychodu ze sprzedaży, to najpierw przychód ten w ogóle musi powstać. U Wnioskodawcy przychód ten w ogóle nie powstał zatem bez znaczenia jest czy sprzedaż spełniała warunki, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy. Sprzedaż ta nie stanowiła źródła przychodu, od którego Wnioskodawca byłby zobowiązany zapłacić podatek dochodowy.
Stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za nieprawidłowe z uwagi na to, że u Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży nieruchomości w ogóle nie powstało źródło przychodu a tym samym podatek do zapłaty a nie dlatego, że przychód korzystał ze zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Końcowo należy tylko zauważyć, że uzyskany ze sprzedaży nieruchomości nabytych do końca 2006 r. przychód był wykazywany nie w zeznaniu rocznym PIT-37, lecz w zeznaniu PIT-23.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Sprzedaż nieruchomości > IBPBII/2/4511-242/15/MZM