Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ulga-prorodzinna/ilpb2-415-1059-14-2-wm
Timestamp: 2018-03-23 14:35:18
Legal References Found: art. 14
 art. 58
 art. 30
 art. 6
 art. 6
 art. 3
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 27

Document Content:
Rozliczenie osoby samotnie wychowującej dziecko i ulga prorodzinna.
ILPB2/415-1059/14-2/WMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 28 października 2014 r. (data wpływu 29 października 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi prorodzinnej oraz możliwości rozliczenia w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko – jest prawidłowe.
W dniu 29 października 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi prorodzinnej oraz możliwości rozliczenia w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko.
Wnioskodawczyni jest kobietą rozwiedzioną. Rozwód nastąpił w dniu 9 grudnia 2013 r. i 3 tygodnie później się uprawomocnił. Z małżeństwa Wnioskodawczyni ma córkę w wieku 3 lat. W orzeczeniu o rozwodzie władza rodzicielska została powierzona obojgu rodzicom z ustaleniem miejsca zamieszkania dziecka z matką (ojciec dziecka nie ma ani ograniczonych, ani odebranych praw rodzicielskich). Ojciec dziecka nie wychowuje z Wnioskodawczynią córki i mieszka oddzielnie (od dnia 1 kwietnia 2014), obecnie jest w delegacji. Nie ma zasądzonych alimentów, jednakże płaci on koszty związane z utrzymaniem dziecka na co składa się wyżywienie, leki, ubiór, opłaty za przedszkole i zajęcia dodatkowe, zabawki w wysokości ok. 600 zł miesięcznie. Z córką widuje się w weekendy (najczęściej sobota i część niedzieli) chyba, że praca nie pozwala na powrót weekendowy co zdarza się sporadycznie. Zgodnie z porozumieniem zawartym w trybie art. 58 § 1 k.r.o. - w zakresie władzy rodzicielskiej nad małoletnią córką, uwzględnionym w postępowaniu rozwodowym - to Wnioskodawczyni zobowiązana jest czynić osobiste starania w zakresie wychowania córki i to na niej faktycznie spoczywają wszystkie obowiązki dnia codziennego związane m.in. z odprowadzaniem i zaprowadzaniem do przedszkola, zawożeniem na zajęcia dodatkowe, opieką podczas choroby, bieżący nadzór nad sprawami zdrowotnymi, organizacja czasu wolnego w tygodniu jak również częściowo w weekend, rozwój emocjonalny i społeczny dziecka. Biorąc pod uwagę opisaną wyżej sytuację Wnioskodawczyni uważa się za matkę samotnie wychowującą dziecko. Wnioskodawczyni wskazuje, że w stosunku do Niej i do Jej córki nie mają zastosowania przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym. Wnioskodawczyni uzyskuje przychód na podstawie dwóch stosunków pracy (umów o pracę) na terenie Rzeczypospolitej Polskiej. Dochód liczony jako różnica przychodu i kosztów jego uzyskania oraz po obniżeniu tej różnicy dodatkowo o kwotę składek na ubezpieczenie społeczne (ZUS) nie przekracza 112 000 zł.
Czy Wnioskodawczyni, w związku z wyżej opisaną sytuacją według prawa podatkowego z 26 lipca 1991 r. jest matką samotnie wychowującą dziecko...
Czy w myśl obowiązujących przepisów podatkowych Wnioskodawczyni ma prawo do preferencyjnego rozliczenia się z małoletnim dzieckiem jako samotna matka...
Czy Wnioskodawczyni ma prawo skorzystać z ulgi prorodzinnej...
Zdaniem Wnioskodawczyni, z istoty pojęcia „osoby samotnie wychowującej dziecko” wynika, że jest to osoba, która w określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sama (bez udziału drugiej osoby), zajmuje się wychowywaniem dziecka, stale troszczy się o jego byt i rozwój emocjonalny. Przepis art. 6 ust. 4 ustawy wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci, jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców. Jednocześnie o samotnym wychowywaniu dziecka nie musi przesądzać orzeczenie sądowe o sprawowaniu władzy rodzicielskiej przez jedno z rodziców. W sytuacji, gdy żaden z rodziców nie jest pozbawiony władzy rodzicielskiej, ani nie jest ona ograniczona, a oboje są stanu wolnego, zarówno jeden jak i drugi może samotnie wychowywać dziecko. Przy czym prawo do omawianej preferencji przysługuje jedynie temu z rodziców, który faktycznie w roku podatkowym samotnie, tj. bez udziału drugiego rodzica, wychowywał dziecko, czyli sprawował nad nim stałą opiekę, zamieszkując z nim.
Wnioskodawczyni ma sądownie orzeczony rozwód z ojcem dziecka, ojciec dziecka mieszka oddzielnie i Wnioskodawczyni samotnie wychowuje córkę będąc zdecydowanie w przeważającej mierze odpowiedzialna za codzienną opieką, zaspakajanie potrzeb dziecka, kształcenie, organizowanie wolnego czasu, rozwój emocjonalny oraz opiekę podczas choroby.
Biorąc pod uwagę swoją sytuację Wnioskodawczyni uważa się za matkę samotnie wychowującą dziecko, której przysługuje prawo do preferencyjnego rozliczenia się z małoletnim dzieckiem jako samotna matka.
Wnioskodawczyni uważa, mając na uwadze powyższe stanowisko, że powinna mieć prawo do skorzystania przy rozliczaniu się z ulgi prorodzinnej.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego oraz opisu zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r., poz. 361, ze zm.), od dochodów rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
Z przedstawionego we wniosku opisu wynika, że Wnioskodawczyni jest osobą rozwiedzioną. Rozwód nastąpił w dniu 9 grudnia 2013 r. i 3 tygodnie później się uprawomocnił. Z małżeństwa Wnioskodawczyni ma córkę w wieku 3 lat. W orzeczeniu o rozwodzie władza rodzicielska została powierzona obojgu rodzicom z ustaleniem miejsca zamieszkania dziecka z matką (ojciec dziecka nie ma ani ograniczonych, ani odebranych praw rodzicielskich). Ojciec dziecka nie wychowuje z Wnioskodawczynią córki i mieszka oddzielnie.
W związku z powyższym, skoro ojciec dziecka nie wychowuje z Wnioskodawczynią córki, należy stwierdzić, że Zainteresowana posiada status matki samotnie wychowującej dziecko w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia z córką, przewidzianego dla osób samotnie wychowujących dziecko.
Ponadto, zgodnie z art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
W myśl art. 27f ust. 2 pkt 1 ww. ustawy, odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do jednego małoletniego dziecka - kwota 92,67 zł, jeżeli dochody podatnika:
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawczyni – osoba rozwiedziona, chciałaby skorzystać z odliczenia ulgi prorodzinnej na swoją małoletnią córkę. W orzeczeniu o rozwodzie władza rodzicielska została powierzona obojgu rodzicom z ustaleniem miejsca zamieszkania dziecka z matką (ojciec dziecka nie ma ani ograniczonych, ani odebranych praw rodzicielskich).
Zatem Wnioskodawczyni przysługuje prawo do dokonywania odliczeń w ramach ww. ulgi prorodzinnej.
Biorąc powyższe pod uwagę, stwierdzić należy, że w przedmiotowej sprawie, Wnioskodawczyni przysługuje prawo do dokonywania odliczeń w ramach ulgi prorodzinnej na dziecko w proporcji ustalonej z byłym mężem.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Ulga prorodzinna > ILPB2/415-1059/14-2/WM