Source: http://www.lexagit.pl/praca-malzonka-przedsiebiorcy-a-koszty-uzyskania-przychodow/
Timestamp: 2018-07-20 12:31:50
Legal References Found: Art. 23
 art. 23
 art. 11
 art. 21
 art. 23
 art. 23
 art. 23

Document Content:
Czy pracę małżonka przedsiębiorcy można zaliczyć do kosztów?
Strona główna Aktualności Praca małżonka przedsiębiorcy a koszty uzyskania przychodów
Art. 23 ust. 1 pkt 10) PIT zawiera zatem zamknięty katalog podmiotów, których pracy nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorcy.
Warte podkreślenia jest, że przepis ten nie znajduje zastosowania w przypadku zatrudnienia przez przedsiębiorców osób pozostających z nimi w nieformalnych związkach, pełnoletnich dzieci czy dalszych krewnych przedsiębiorcy (np. rodzeństwo, rodzice, itd.).
Praca małżonka przedsiębiorcy – teraz
Jeżeli zatem przedsiębiorca zatrudnia osoby, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 10) PIT, na podstawie umowy o pracę czy też ewentualnie zawiera z nimi umowy zlecenia, umowy o dzieło albo np. umowę o zarządzanie przedsiębiorstwem, wynagrodzeń netto wypłacanych na rzecz tych osób nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorcy lub też wspólnika spółki nie mającej osobowości prawnej. Tym samym przedsiębiorca lub wspólnik – traci tym samym finansowo będąc zmuszonym de facto do zapłaty wyższego podatku od swojej działalności. Praca małżonka przedsiębiorcy nie jest zatem w tym kontekście zbyt opłacalna.
Na marginesie należy zauważyć, że „praca” świadczona przez małżonka lub małoletnie dziecko bez wynagrodzenia stanowi nieodpłatny przychód przedsiębiorcy, który jest zwolniony z opodatkowania (art. 14 ust. 2 pkt 8) PIT, art. 11 ust. 2-2b PIT i art. 21 ust. 1 pkt 125) PIT).
W przypadku zatrudnienia przez przedsiębiorcę osób, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 10) PIT kosztem uzyskania przychodu przedsiębiorcy są opłacone za małżonka lub małoletnie dziecko składki na ubezpieczenie społeczne (emerytalne, rentowe i wypadkowe) oraz składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych w części opłacanej przez pracodawcę (jeżeli pracodawca jest zobowiązany do ich opłacania za zatrudnionych pracowników).
Przedsiębiorca może też odliczyć składki na ubezpieczenie społeczne od dochodu, składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych mogą być zaliczone przez przedsiębiorcę tylko jako koszty uzyskania przychodu, natomiast składka zdrowotna obniża podatek dochodowy przedsiębiorcy (art. 27b PIT).
Praca małżonka przedsiębiorcy – jak może być
W ramach nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przedstawionym przez Ministerstwo Rozwoju w art. 23 ust. 1 pkt 10) PIT ma zostać wprowadzona regulacja pozwalająca podatnikowi prowadzącemu działalność gospodarczą (przedsiębiorcy) na uznanie za koszt uzyskania przychodów wartości pracy małżonka lub małoletnich dzieci, a także małżonków i małoletnich dzieci wspólników bez względu na formę jaką przybierze ich zatrudnienie. Zgodnie z znowelizowanym art. 23 ust. 1 pkt 10) PIT od 1 stycznia 2018 r. nie będzie uważało się za koszty uzyskania przychodu wyłącznie pracy własnej podatnika.
W związku z projektowaną zmianą przestanie nie będzie już różnicy w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów wynagrodzenia za pracę osoby małżonka i małoletnich dzieci a wynagrodzenia innych osób zatrudnionych przez przedsiębiorcę. Jedynie wartość własnej pracy podatnika nadal nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodów przedsiębiorcy.
Projekt nowelizacji na etapie opiniowania.
W ostatnim czasie o możliwych zmianach w ustawach o podatkach dochodowych od 1 stycznia 2018 r. była mowa jeszcze w publikacjach:
czy pracę dziecka liczy się do kosztów podatkowych
czy wynagrodzenie dla małżonka jest kosztem uzyskania przychodów
nieodpłatne świadczenia najbliższa rodzina
praca małżonka podatnika a koszt podatkowy
Poprzedni artykułUstawa o rekompensacie za deputat węglowy już opublikowana
Następny artykułRekompensata za utracony deputat węglowy – składanie wniosków