Source: https://interpretacje-podatkowe.org/przychod/iptpb1-415-503-14-4-ap
Timestamp: 2018-03-22 08:23:19
Legal References Found: art. 21
 art. 2
 art. 2
 art. 9
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21

Document Content:
IPTPB1/415-503/14-4/AP | Interpretacja indywidualna
Zwolnienie od opodatkowania przychodów uzyskiwanych z tytułu usług agroturystycznych
IPTPB1/415-503/14-4/APinterpretacja indywidualna
Wnioskodawca jest rolnikiem i prowadzi od 34 lat gospodarstwo rolne położone na terenie wiejskim, w miejscowości X (gm. ...) o powierzchni 14 ha. Wnioskodawca nie prowadzi tym samym działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy o swobodzie działalności gospodarczej.
Wnioskodawca zamierza na tym terenie rozpocząć prowadzenie gospodarstwa agroturystycznego. W ww. gospodarstwie zamierza uruchomić mini zoo, w którym będą różne zwierzęta (tj. zwierzęta domowe, hodowlane, ptaki i wielbłąd o imieniu ...). Wnioskodawca chciałby ułatwić dzieciom kontakt ze zwierzętami, które przebywają w Jego gospodarstwie poprzez zapewnienie im bezpośredniego kontaktu z nimi. Przejawiać się to będzie również poprzez przejażdżki na wielbłądzie, z których korzystać będą mogły osoby odwiedzające gospodarstwo.
W piśmie z dnia 24 października 2014 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, wskazano, że z tytułu wejścia do mini zoo oraz przejażdżek na wielbłądzie klienci mieliby możliwość ofiarowania datków, które przeznaczane byłyby m.in. na karmę dla zwierząt. Taki datek miałby charakter dobrowolny. Jego wysokość Wnioskodawca ustaliłby jednak w stałej kwoce kilku złotych, którą to stawkę określi po dokonaniu otwarcia obiektu. Wnioskodawca zamierza dokumentować datki z tego tytułu poprzez stworzenie stosownej listy, na którą będą się wpisywały osoby ofiarujące ww. kwotę. Na tej podstawie Wnioskodawca będzie tworzył zestawienia tygodniowe i miesięczne.
Czy Wnioskodawca z tytułu wynajmu trzech pokoi turystom będzie musiał opłacać podatek dochodowy od osób fizycznych...
Czy datki pobierane na karmę dla zwierząt, z tytułu przejażdżki na wielbłądzie „...” oraz za wejście do mini zoo winny być rozliczane w podatku dochodowym od osób fizycznych, i czy rodzi się obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tego tytułu...
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie Nr 1. Natomiast wniosek w zakresie pytania Nr 2 zostanie rozpatrzony odrębnie.
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z przepisami art. 21 ust. 1 pkt 43) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5. W tym miejscu konieczne jest zdefiniowanie czym jest gospodarstwo rolne. Sama ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera takiej definicji. Zawiera ją dopiero ustawa o podatku rolnym. Zgodnie z artykułem 2 tej ustawy, „za gospodarstwo rolne uważa się obszar gruntów sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy, stanowiących własność lub znajdujących się w posiadaniu osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej, w tym spółki, nieposiadającej osobowości prawnej”. Wielkość gospodarstwa Wnioskodawcy to 14 hektarów, spełnia ono ww. warunki, jest w posiadaniu Wnioskodawcy jako osoby fizycznej. Ponadto jest ono położone na terenie wiejskim w gospodarstwie rolnym, liczba pokoi będzie mniejsza niż 5, pokoje mają charakter mieszkalny (a nie użytkowy) i będą dostępne dla osób przebywających na wypoczynku. Tym samym Wnioskodawca jako podatnik uznaje, że wynajem trzech pokoi dla gości w Jego gospodarstwie będzie zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego w zakresie zwolnienia od opodatkowania przychodów uzyskiwanych z tytułu usług agroturystycznych – jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.
Przepis art. 2 ust. 2 ww. ustawy stanowi, że działalnością rolniczą, w rozumieniu ust. 1 pkt 1, jest działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej:
Natomiast agroturystyka w znaczeniu językowym oznacza prowadzenie działalności turystycznej przez gospodarstwa rolne zapewniające noclegi, często wraz z usługami gastronomicznymi.
Mając na uwadze powyższe, działalności w zakresie agroturystyki nie można zakwalifikować jako działalności rolniczej, a zatem do dochodów z tej działalności mają zastosowanie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podstawową zasadą podatku dochodowego od osób fizycznych jest zasada powszechności opodatkowania, wynikająca z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W myśl tego przepisu, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5.
Literalne brzmienie art. 21 ust. 1 pkt 43 ww. ustawy wskazuje, że podatnik uzyskujący dochody z tytułu wynajmu pokoi gościnnych skorzysta z przedmiotowego zwolnienia, jeżeli łącznie spełnione będą następujące warunki:
Ponadto ww. przepis stanowi, że jeżeli spełnione są powyższe warunki, również dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, którym wynajęto pokoje, nie podlegają opodatkowaniu.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca jest rolnikiem i prowadzi gospodarstwo rolne położone na terenie wiejskim, gdzie zamierza rozpocząć prowadzenie gospodarstwa agroturystycznego. Wnioskodawca zamierza wynajmować trzy pokoje. Budynek, w którym wynajmowane będą pokoje należy do gospodarstwa rolnego, które usytuowane jest na terenie wiejskim. Wynajmowane pokoje stanowią lokal mieszkalny w świetle przepisów prawa budowlanego. Nie posiadają one charakteru użytkowego. Wynajem pokoi będzie miał charakter ciągły i będzie dostępny wyłącznie dla osób przebywających na wypoczynku, czyli turystów.
W świetle powyższego, mając na uwadze przedstawione zdarzenie przyszłe oraz powołane przepisy prawa, należy stwierdzić, że przychody Wnioskodawcy uzyskiwane z wynajmu osobom przebywającym na wypoczynku trzech pokoi znajdujących się w budynku mieszkalnym, położonym na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, korzystają ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ponadto, tutejszy Organ podatkowy wskazuje, że jeżeli przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe różnić się będzie od zdarzenia przyszłego, które wystąpi w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Wnioskodawcy w zakresie dotyczącym rzeczywiście zaistniałego zdarzenia.
IPPB1/415-1277/13-5/AM | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Przychód > IPTPB1/415-503/14-4/AP