Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-opodatkowanie-uslug-transportowych-swiadczonych-w-kraju-i-za-granica
Timestamp: 2020-08-08 23:49:32
Legal References Found: art. 5
 art. 41
 art. 83
 art. 119
 art. 120
 art. 122
 art. 129
 art. 146
 art. 146
 art. 41
 art. 109
 art. 110
 art. 83
 art. 83
 art. 83
 art. 28
 art. 83
 art. 83
 art. 83
 art. 83

Document Content:
Opodatkowanie usług transportowych w kraju i za granicą - Poradnik Przedsiębiorcy
Usługi transportowe a miejsce świadczenia usługi
Opodatkowanie usług transportowych - jaka stawka podatku VAT?
Rozliczenie usługi transportowej za granicą dla polskiego podatnika
Transport to jedna z najszybciej rozwijających się branż w polskiej gospodarce. Dzięki tak szybkiemu rozwojowi, Polska należy do unijnych potentatów w transporcie drogowym. Podatnicy prowadzący przedsiębiorstwa transportowe dokonują transakcji zarówno z podmiotami krajowymi, jak i z zagranicy. Powyższe powoduje, iż rozliczenia podatkowe podatników prowadzących przedsiębiorstwa transportowe są skomplikowane. Wyjaśniamy zatem, w jaki sposób rozliczać opodatkowanie usług transportowych.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1221, z późn. zm.) – zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu ww. podatkiem podlegają:
Powyższa zasada ogólna ma zastosowanie również do transportu i ma wpływ na opodatkowanie usług transportowych.
Usługi transportowe co do zasady stosownie do art. 41 ust. 1 ustawy o VAT są opodatkowane stawką podatku, która wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.
Zgodnie z art. 146a pkt 1 ustawy, w okresie od 1 stycznia 2011 r., z zastrzeżeniem art. 146f, stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi 23%. Jednakże zarówno w treści ustawy, jak i przepisach wykonawczych do niej, ustawodawca przewidział opodatkowanie niektórych czynności stawkami obniżonymi bądź zwolnienie od podatku. W myśl art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy, stawkę podatku w wysokości 0% stosuje się do usług transportu międzynarodowego.
Na podstawie art. 83 ust. 3 pkt 1 ustawy przez usługi transportu międzynarodowego, o których mowa w ust. 1 pkt 23, rozumie się przewóz lub inny sposób przemieszczania towarów:
Z kolei art. 83 ust. 5 ustawy stanowi, że dokumentami stanowiącymi dowód świadczenia usług, o których mowa w ust. 1 pkt 23, są w przypadku transportu:
towarów przez przewoźnika lub spedytora – list przewozowy lub dokument spedytorski (kolejowy, lotniczy, samochodowy, konosament morski, konosament żeglugi śródlądowej), stosowany wyłącznie w komunikacji międzynarodowej, lub inny dokument, z którego jednoznacznie wynika, że w wyniku przewozu z miejsca nadania do miejsca przeznaczenia nastąpiło przekroczenie granicy z państwem trzecim, oraz faktura wystawiona przez przewoźnika (spedytora), z zastrzeżeniem pkt 2,
towarów przez eksportera – dowód wywozu,
Ponadto na podstawie § 6 ust. 1 rozporządzenia w sprawie obniżonych stawek, opodatkowanie usług transportowych może nastąpić z wykorzystaniem preferencyjnej stawki VAT m.in. w przypadku usług:
transportu towarów, jeśli jest on wykonywany w całości na terytorium kraju i stanowi część usługi transportu międzynarodowego;
wewnątrzwspólnotowego transportu towarów, jeżeli transport ten stanowi część usługi transportu międzynarodowego;
transportu towarów świadczonych na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 28a ustawy, którego siedziba, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej lub stałe miejsce zamieszkania znajduje się w Polsce, a transport jest w całości wykonywany poza terytorium kraju:
Polski podatnik prowadzący przedsiębiorstwo transportowe wykonał usługę transportową z Norwegii do Szwecji. Powyższa usługa była wykonana na rzecz podatnika z Polski. Podatnik zastanawia się, jak ma opodatkować powyższą usługę.
Na wstępie należy przypomnieć, iż zgodnie z wyżej cytowanymi przepisami w analizowanym przypadku opodatkowanie usług transportowych będzie możliwe z zastosowaniem preferencyjnej stawki podatku. Zastosowanie obniżonej stawki VAT do usług transportowych wykonywanych w całości poza terytorium kraju, jest możliwe wówczas, gdy usługa świadczona jest na rzecz polskiego podatnika. Jednak aby móc zastosować powyższą stawkę, musimy dysponować dokumentami, z których jednoznacznie wynika, gdzie została wykonana usługa.
W przypadku transportu towarów przez przewoźnika dowodami tymi są:
dokumenty: list przewozowy lub dokument spedytorski (kolejowy, lotniczy, samochodowy, konosament morski, konosament żeglugi śródlądowej), stosowany wyłącznie w komunikacji międzynarodowej, lub inny dokument, z którego jednoznacznie wynika, że w wyniku przewozu z miejsca nadania do miejsca przeznaczenia nastąpiło przekroczenie granicy z państwem trzecim oraz faktura wystawiona przez przewoźnika.
W powyższym przypadku można wystawić fakturę ze stawką 0%, gdy firma posiada odpowiednie dokumenty. W przypadku, gdy podatnik nie będzie posiadał powyższych dokumentów, zastosowanie znajdzie tutaj stawka 23%.
W przypadku transportu towarów importowanych zgodnie z art. 83 ust. 5 pkt 2 ustawy o VAT oprócz dokumentów, o których mowa powyżej, podatnik musi posiadać dokument potwierdzony przez urząd celno-skarbowy, z którego jednoznacznie wynika fakt wliczenia wartości usługi do podstawy opodatkowania z tytułu importu towarów.
Powyższy warunek ma również zastosowanie w przypadku stosowania stawki 0% na podstawie § 6 rozporządzenia w sprawie obniżonej stawki, gdy transport dotyczy importu towarów.
Powyższe potwierdza interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 5 stycznia 2018 r., numer 0114-KDIP1-2.4012.568.2017.2.KT, w której czytamy:
Stawka 0% może mieć zastosowanie jedynie do tej wartości usługi transportowej, która została wliczona do podstawy opodatkowania z tytułu importu towarów, co powinno mieć odzwierciedlenie w dokumencie celnym. Jeżeli więc - w przypadku przewozu towarów importowanych - podatnik nie posiada dokumentu, o którym mowa w art. 83 ust. 5 pkt 2 ustawy, ma obowiązek opodatkować usługę transportową, stanowiącą część usługi transportu międzynarodowego, według stawki podstawowej. Wynika to wprost z przepisów art. 83 ust. 5 pkt 1 i 2 ustawy, również w odniesieniu do usług, o których mowa w § 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia, ponieważ regulacja § 6 ust. 2 rozporządzenia odsyła do dokumentów wymienionych w art. 83 ust. 5 pkt 1 ustawy, który z kolei zawiera zastrzeżenie odnoszące do pkt 2 (tj. towarów importowanych).
Przedsiębiorcy świadczący usługi transportowe, często dokonują ich na rzecz zarówno krajowych, jak i zagranicznych nabywców. Sprawdź, w jakich szczególnych przypadkach opodatkowanie usług transportowych może różnić się stosowaną stawką podatku VAT!