Source: https://interpretacje-podatkowe.org/umowa-o-prace/ibpb-2-2-4511-521-15-mma
Timestamp: 2017-10-19 16:36:20
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 21
 art. 45
 art. 39
 art. 411
 art. 21

Document Content:
IBPB-2-2/4511-521/15/MMa | Interpretacja indywidualna
Czy ugoda związana z prawem pracy o powyższej treści prowadzi do konieczności zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, a jeśli tak – to w jakiej kwocie?
IBPB-2-2/4511-521/15/MMainterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r., poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 10 sierpnia 2015 r. (data otrzymania 14 sierpnia 2015 r.), uzupełnionym 23 października 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania odszkodowania w związku z niezgodnym z prawem wypowiedzeniem umowy o pracę – jest prawidłowe.
W dniu 14 sierpnia 2015 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania odszkodowania w związku z niezgodnym z prawem wypowiedzeniem umowy o pracę.
W związku ze stwierdzonymi brakami formalnymi, pismem z 13 października 2015 r. Znak: IBPB-2-2/4511-521/15/MMa wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano 23 października 2015 r.
W dniu 15 lipca 2015 r. w Sądzie Rejonowym zawarto ugodę pomiędzy Wnioskodawcą a spółką z ograniczoną odpowiedzialnością. Ugoda dotyczyła wynagrodzenia za pracę, a jej treść jest następująca:
Pozwana spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zobowiązuje się zapłacić powodowi kwotę 20.000 zł tytułem odszkodowania za niezgodne z prawem wypowiedzenie umowy o pracę do dnia 29 lipca 2015 r. na konto powoda, na które spółka w trakcie stosunku pracy przekazywała powodowi wynagrodzenie.
Strony zgodnie oświadczają, że niniejsza ugoda wyczerpuje całość roszczeń zgłoszonych przez powoda w przedmiotowym postępowaniu, a koszty procesu każda ze stron ponosi we własnym zakresie.
Otrzymane przez Wnioskodawcę odszkodowanie wynika z przepisów Kodeksu pracy, zostało przyznane i wypłacone w oparciu o przepisy tej ustawy. Odszkodowanie wynika z ugody zawartej przed Sądem Rejonowym na rozprawie po skierowaniu przez Wnioskodawcę powództwa o uznanie wypowiedzenia umowy o pracę za bezskuteczne ewentualnie o odszkodowanie.
Otrzymana kwota odszkodowania nie została wypłacona z tytułu utraconych korzyści – podstawa to przepis art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wartość lub zasady ustalania wynikają wprost z innych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw (w tym wypadku Kodeks pracy) są zwolnione z podatku dochodowego. Odszkodowanie w niniejszym przypadku jest świadczeniem, którego celem jest naprawienie wyrządzonej szkody, obejmuje ono stratę polegającą na ubytku w majątku – w skutek doznania tej straty poszkodowany staje się uboższy niż był dotychczas, natomiast nie dotyczy utraconych korzyści, jakich poszkodowany mógłby się spodziewać gdyby mu szkody nie wyrządzono.
Czy ugoda związana z prawem pracy o powyższej treści prowadzi do konieczności zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, a jeśli tak – to w jakiej kwocie...
Zdaniem Wnioskodawcy, ugoda sądowa związana z prawem pracy nie podlega konieczności zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
Użyty powyżej zwrot „w szczególności” oznacza, że wymienione kategorie przychodów zostały wskazane jedynie przykładowo. Przychodem ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych są więc wszelkiego rodzaju wypłaty i świadczenia skutkujące u podatnika powstaniem przysporzenia majątkowego, mające swoje źródło w łączącym pracownika z pracodawcą stosunku pracy lub stosunku pokrewnym. Takim przychodem jest również kwota pieniężna wynikająca z ugody sądowej.
W myśl art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, oraz otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (Dz.U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94, ze zm.), z wyjątkiem:
Należy jednak podkreślić, że zwolnieniem określonym w art. 21 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy, objęte są tylko te odszkodowania, których wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw. Oznacza to, że zwolnienie nie obejmuje wszystkich odszkodowań, a tylko te, których wysokość lub zasady ustalania zostały określone wprost w stosownych przepisach prawa.
Stosownie natomiast do art. 21 ust. 1 pkt 3b ww. ustawy wolne od podatku dochodowego są inne odszkodowania lub zadośćuczynienia otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub tej ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań lub zadośćuczynień:
Oznacza to, że na mocy tego przepisu wolne od podatku są inne odszkodowania niż te, których wysokość lub zasady ustalania wynikają z przepisów prawa, otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej z wyjątkami wymienionymi powyżej.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca na podstawie ugody sądowej w 15 lipca 2015 r. otrzymał odszkodowanie za niezgodne z prawem wypowiedzenie umowy o pracę w wysokości 20.000 zł. Zasądzone odszkodowanie wynika z przepisów Kodeksu pracy.
Kwestie zasad i podstawy do wypłaty odszkodowania z tytułu niezgodnego z prawem wypowiedzenia umowy o pracę reguluje ustawa Kodeks pracy. W myśl art. 45 § 1 Kodeksu pracy w razie ustalenia, że wypowiedzenie umowy o pracę zawartej na czas nie określony jest nieuzasadnione lub narusza przepisy o wypowiadaniu umów o pracę, sąd pracy – stosownie do żądania pracownika – orzeka o bezskuteczności wypowiedzenia, a jeżeli umowa uległa już rozwiązaniu – o przywróceniu pracownika do pracy na poprzednich warunkach albo o odszkodowaniu. Sąd pracy może nie uwzględnić żądania pracownika uznania wypowiedzenia za bezskuteczne lub przywrócenia do pracy, jeżeli ustali, że uwzględnienie takiego żądania jest niemożliwe lub niecelowe; w takim przypadku sąd pracy orzeka o odszkodowaniu (art. 45 § 2 ww. ustawy).
Przepisu § 2 nie stosuje się do pracowników, o których mowa w art. 39 i 177, oraz w przepisach szczególnych dotyczących ochrony pracowników przed wypowiedzeniem lub rozwiązaniem umowy o pracę, chyba że uwzględnienie żądania pracownika przywrócenia do pracy jest niemożliwe z przyczyn określonych w art. 411; w takim przypadku sąd pracy orzeka o odszkodowaniu (art. 45 § 3 ww. ustawy).
Wobec powyższego należy stwierdzić, że skoro przyznane Wnioskodawcy na podstawie ugody sądowej odszkodowanie jest odszkodowaniem przyznanym na podstawie Kodeksu pracy, to odszkodowanie to korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
ILPP1/443-1094/14-2/JSK | Interpretacja indywidualna
ILPB2/4511-1-957/15-4/DJ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Umowa o pracę > IBPB-2-2/4511-521/15/MMa