Source: https://interpretacje-podatkowe.org/projekt/0113-kdipt1-1-4012-850-2018-2-ak
Timestamp: 2020-03-30 21:51:10
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 86
 art. 7
 art. 7
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 2
 art. 6
 art. 86
 art. 87

Document Content:
♦ › Projekt › 0113-KDIPT1-1.4012.850.2018.2.AK
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 8 listopada 2018r. (data wpływu), uzupełnionym pismem z dnia 6 grudnia 2018r. (data wpływu) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku VAT od inwestycji pn. „...” - jest prawidłowe.
W dniu 8 listopada 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku VAT od inwestycji pn. „....”.
Przedmiotowy wniosek uzupełniono w dniu 6 grudnia 2018r. (data wpływu) o doprecyzowanie opisu sprawy.
Gmina jako jednostka samorządu terytorialnego działa zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, wypełnia zawarte w tej ustawie zadania publiczna i jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług od 01.01.2012 r.
W myśl art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego istnieje w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku jest bezpośredni i bezsporny związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
Przedmiotem zamówienia są roboty budowlane związane z zagospodarowaniem sześciu działek gminnych. Przedmiot zamówienia obejmuje roboty budowlane związane m. n.:
Placem zabaw Z.
Przedmiotem projektu jest zagospodarowanie terenu poprzez wykonanie placu zabaw na terenie działki o numerze ..... W zakresie prac związanych z dostosowaniem terenu dla potrzeb stworzenia placu zabaw Zamawiający przewiduje:
Uporządkowanie i przygotowanie terenu pod inwestycję,
Przygotowanie nawierzchni żwirowej i piaskowej oraz z geowłókniny,
Wyposażenie placu zabaw, a w tym: komplet sprawnościowy - 1 szt., pomost z belką – 1 szt., huśtawka - 1 szt., pylon - 1 szt., wioślarz - 1 szt., orbiterk - 1 szt., tablica z regulaminem - 1 szt., ławka ogniskowa – 6 szt., ławka z oparciem - 1 szt., kosz na śmieci - 1 szt., stojak na rower 2 st., altana - 1 szt.,
Siłownią zewnętrzną i częścią wypoczynkową w T.
Przedmiotem inwestycji jest zagospodarowanie ternu poprzez wybudowanie siłowni zewnętrznej oraz części wypoczynkowej na terenie działki ... w T.. W zakresie prac związanych z dostosowaniem terenu dla potrzeb stworzenia siłowni i części wypoczynkowej Wnioskodawca przewiduje:
Przygotowanie nawierzchni żwirowej,
Wyposażenie siłowni zewnętrznej, a w tym: pylon - 3 szt., wioślarz -1 szt., orbiterk – 1 szt., twister - 1szt., ogrodzenie panelowe - 18 metrów, ławka ogniskowa – 4 szt., kosz na śmieci - 1 szt., stojak na rower 2 st., altana z meblami - 1 szt., wyciskanie siedząc – 1 szt., rowerek -1 szt., drabinka – 1 szt.
Zieleń - sadzenie drzew i krzewów iglastych na terenach płaskich.
Utwardzeniem terenu i siłownią zewnętrzną w N.
Przedmiotem inwestycji jest zagospodarowanie ternu poprzez wybudowanie siłowni zewnętrznej oraz utwardzenia działki numer .... w N. W zakresie prac związanych z dostosowaniem terenu dla potrzeb stworzenia siłowni zewnętrznej wnioskodawca przewiduje:
Uporządkowanie i przygotowanie terenu pod inwestycję
Utworzenie małej architektury, a w tym: pylon - 2 szt., wioślarz - 1 szt., orbiterk - 1 szt., twister - 1 szt., ławka - 1 szt., kosz na śmieci - 1 szt., stojak na rower 3 st., drabinka - 1szt.
Oświetlenie terenu - 3 szt.
Placem zabaw w N.
Przedmiotem projektu jest zagospodarowanie terenu poprzez wykonanie placu zabaw na terenie działki o numerze .... w N.. W zakresie prac związanych z dostosowaniem terenu dla potrzeb stworzenia placu zabaw Wnioskodawca przewiduje:
Przygotowanie nawierzchni żwirowej i piaskowej,
Wyposażenie placu zabaw, a w tym: komplet zabawowy - 1 szt., huśtawka - 1 szt., pylon - 3 szt., wioślarz - 1 szt., orbiterk - 1 szt., twister -1 szt., tablica z regulaminem -1 szt., ławka ogniskowa – 4 szt., stół - 1 szt., kosz na śmieci - 1 szt., stojak na rower 2 st., ważka na sprężynie 1 szt., drabinka - 1 szt., wyciskanie - 1 szt., rowerek - 1 szt.
Placem rekreacyjno - wypoczynkowym w J.
Przedmiotem projektu jest zagospodarowanie terenu poprzez wykonanie placu zabaw na terenie działki o numerze ... w J. W zakresie prac związanych z dostosowaniem terenu dla potrzeb stworzenia placu zabaw Wnioskodawca przewiduje:
Wyposażenie placu zabaw, a w tym: pylon - 2 szt., wioślarz - 1 szt., orbiterk - 1 szt., ławka ogniskowa – 4 szt., kosz na śmieci - 1 szt., stojak na rower 2 st., altana z meblami - 1 szt., drabinka - 1 szt., prasa nożna - 1 szt.
Placem zabaw w Ch.
Przedmiotem projektu jest zagospodarowanie terenu poprzez wykonanie placu zabaw na terenie działki o numerze ... w Ch. W zakresie prac związanych z dostosowaniem ternu dla potrzeb stworzenia placu zabaw Wnioskodawca przewiduje:
Wyposażenie placu zabaw, a w tym: komplet zabawowy - 1 szt., pomost z belką - 1 szt., huśtawka - 1 szt., tablica z regulaminem - 1 szt., ławka ogniskowa – 4 szt., ławka z oparciem - 2 szt., kosz na śmieci - 2 szt., stojak na rower 2 st., ważka na sprężynie - 1 szt.,
Zieleń - sadzenie drzew i krzewów iglastych na terenach płaskich, wykonanie trawników siewem na gruncie.
W uzupełnieniu wniosku z dnia 6 grudnia 2018r. Wnioskodawca wskazał odpowiedzi:
Na pytanie tut. Organu „Czy realizacja przedmiotowej inwestycji, należy do zadań własnych Gminy, o których mowa w art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2018 r., poz. 994, z późn. zm.)? Jeżeli tak, to należy wskazać dokładną podstawę prawna działania.” Wnioskodawca wskazał – Przedmiotowa inwestycja należy do zadań własnych Gminy. Podstawa prawna art. 7 ust. 1 pkt 10.
Na pytanie tut. Organu „Jaka jest nazwa projektu objętego zakresem pytania oraz lata jego realizacji?” Wnioskodawca wskazał - „....” współfinansowany ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt został zrealizowany w 2018 r.
Na pytanie tut. Organu „Czy przedmiotowy projekt realizowany jest ze środków poakcesyjnych? Jeśli tak, to należy wskazać pełną nazwę programu oraz lata jego realizacji.” Wnioskodawca wskazał - Przedmiotowy projekt nie jest realizowany ze środków poakcesyjnych.
Na pytanie tut. Organu „Czy projekt, o którym mowa w pytaniu obejmuje swym zakresem roboty budowalne na 6 działkach wymienionych w opisie zdarzenia przyszłego?” Zainteresowany wskazał - Błędnie zaznaczono we wniosku w pkt. E poz. 66 jako zdarzenie przyszłe, należało zaznaczyć - zaistniały stan faktyczny. Projekt obejmuje swym zakresem roboty budowlane na 6 działkach.
Na pytanie tut. Organu „Na kogo są wystawione faktury dokumentujące poniesione wydatki na realizację zadania objętego zakresem pytania?” Zainteresowany wskazał - Faktury są wystawione na Gminę, ul. ..., NIP ....
Na pytanie tut. Organu „Do jakich czynności Wnioskodawca będzie wykorzystywał nabywane towary i usługi związane z realizacją inwestycji objętej zakresem pytania:
Zainteresowany wskazał - Wnioskodawca będzie wykorzystywał nabyte towary i usługi związane z realizacją inwestycji do czynności niepodlegających opodatkowane podatkiem od towarów i usług.
Na pytanie tut. Organu „Czy efekty powstałe w wyniku realizacji przedmiotowego projektu wykorzystywane będą do celów prowadzonej działalności gospodarczej, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174)?” Zainteresowany wskazał - Efekty powstałe w wyniku realizacji inwestycji nie będą wykorzystywane do celów prowadzonej działalności gospodarczej.
Na pytanie tut. Organu „Czy efekty powstałe w wyniku realizacji projektu objętych zakresem wniosku wykorzystywane będą do celów innych niż działalność gospodarcza w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług?” Wnioskodawca wskazał - Efekty powstałe w wyniku realizacji inwestycji będą wykorzystywane dla wzmocnienia standardu życia mieszkańców Gminy poprzez dostępność do ogólnoturystycznej i niekomercyjnej infrastruktury sportowej, rekreacyjnej, turystycznej służącej propagowaniu zdrowego trybu życia i aktywnego spędzania czasu wolnego.
Na pytanie tut. Organu „W sytuacji, gdy efekty powstałe w wyniku realizacji projektu wykorzystywane będą zarówno do celów prowadzonej działalności gospodarczej jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, to czy istnieje możliwość przyporządkowania wydatków w całości do celów wykonywanej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług? Zainteresowany wskazał - Wnioskodawca nie przewiduje takiej sytuacji.
Na pytanie tut. Organu „W sytuacji, gdy efekty realizacji ww. projektu będą wykorzystywane - w ramach działalności gospodarczej - do czynności opodatkowanych i zwolnionych, czy będzie istniała możliwość przyporządkowania całości lub części kwot podatku naliczonego do poszczególnych rodzajów czynności?” Zainteresowany wskazał - Wnioskodawca nie przewiduje takiej sytuacji.
Czy Gmina będzie mogła odliczyć podatek VAT od planowanej inwestycji pn. „....”?
Zdaniem Wnioskodawcy, Gmina nie będzie wykorzystywała towarów i usług zakupionych w ramach realizacji projektu pn. „....” do działalności opodatkowanej stawkami VAT, zatem nie spełnia tego warunku i nie ma możliwości odliczenia podatku VAT.
W myśl art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2016 r. poz. 710, ze zm.), zwanej dalej ustawą o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego). Dokumentem uprawniającym do odliczenia jest faktura, otrzymana przez podatnika z tytułu nabycia przez niego towarów i usług.
W przedmiotowym przypadku, zdaniem Wnioskodawcy, planowana inwestycja nie jest związana ze sprzedażą opodatkowaną i w związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Stosownie do przepisu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2018 r., poz. 994, z późn. zm.), Gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty. W szczególności zadania własne obejmują sprawy m.in. kultury fizycznej i turystyki, w tym terenów rekreacyjnych i urządzeń sportowych, (art. 7 ust. 1 pkt 10 ww. ustawy o samorządzie gminnym).
Mając na uwadze powołane powyżej przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie został spełniony, ponieważ – jak wskazał Wnioskodawca – Gmina będzie wykorzystywała nabyte towary i usługi związane z realizacją inwestycji do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Efekty powstałe w wyniku realizacji inwestycji nie będą wykorzystywane do celów prowadzonej działalności gospodarczej, będą wykorzystywane dla wzmocnienia standardu życia mieszkańców Gminy poprzez dostępność do ogólnoturystycznej i niekomercyjnej infrastruktury sportowej, rekreacyjnej, turystycznej służącej propagowaniu zdrowego trybu życia i aktywnego spędzania czasu wolnego. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki ponoszone z tytułu realizacji ww. projektu. Tym samym Zainteresowanemu nie przysługuje z tego tytułu prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
Reasumując, Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych w związku z realizacją projektu pn. „....”, ponieważ mienie powstałe w wyniku realizacji projektu nie jest wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
0113-KDIPT1-1.4012.850.2018.2.AK