Source: http://docplayer.pl/1119956-Ustawa-o-przeciwdzia3aniu-praniu-pieniedzy-i-finansowaniu-terroryzmu.html
Timestamp: 2017-05-28 22:25:59
Legal References Found: Art. 2
 Art. 34
 Art. 34
 art. 34
 art. 10
 art. 10
 art. 8
 art. 21
 Art. 8
 Art. 25
 Art. 26
 art. 25
 Art. 22
 art. 21
 Art. 23
 Art. 37
 art. 35
 art. 12
 art. 8
 art. 15

Art. 296
 art. 299
 art. 34
 Art. 2
 Art. 2
 art. 33
 art. 2
 art. 104
 art. 299
 art. 30
 art. 33
 Art. 1
 art. 21
 art. 29
 art. 34
 art.75
 art.1
 art. 45

Document Content:
Ustawa o przeciwdzia³aniu praniu pieniêdzy i finansowaniu terroryzmu - PDF
Ustawa o przeciwdzia³aniu praniu pieniêdzy i finansowaniu terroryzmu
Download "Ustawa o przeciwdzia³aniu praniu pieniêdzy i finansowaniu terroryzmu"
Gabriela Czerwińska
1 Katarzyna Sadło Ustawa o przeciwdzia³aniu praniu pieniêdzy i finansowaniu terroryzmu obowi¹zki organizacji pozarz¹dowych Stan prawny na wrzesień 20112 Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu obowiązki organizacji pozarządowych Copyright 2011 by Fundacja Rozwoju Spo³eczeñstwa Obywatelskiego Wszelkie prawa zastrze one. Ka da reprodukcja lub adaptacja ca³oœci b¹dÿ czêœci niniejszej publikacji, niezale nie od zastosowanej techniki, wymaga pisemnej zgody wydawcy. Redakcja i korekta: Dorota Matejczyk Opracowanie graficzne: DD Studio Dariusz Piekut Wydawca: Fundacja Rozwoju Spo³eczeñstwa Obywatelskiego ul. Kłopotowskiego 6, m. 59/60, Warszawa tel./faks ISBN Fundator wydania: Polsko-Amerykañska Fundacja Wolnoœci3 Spis treści Od autorki Pranie pieniędzy... 7 O praniu pieniędzy Faza wstępna Umiejscowienie/lokowanie (placement) Maskowanie (layering) Integracja/legitymizacja (integration) Stowarzyszenia Fundacje Obowiązki fundacji Obowiązek wprowadzenia wewnętrznej procedury Obowiązek wyznaczenia osoby odpowiedzialnej Obowiązek przeszkolenia pracowników Obowiązek rejestracji transakcji Obowiązek przekazywania danych Generalnemu Inspektorowi Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Słownik pojęć Akty prawne Ekspertyza prawna4 5 ... Od autorki Ustawa z 16 listopada 2000 roku o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu (znowelizowana w 2009 roku, wcześniej funkcjonująca pod nazwą ustawa o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł) to jedna z mniej znanych organizacjom pozarządowym i siłą rzeczy w znikomym stopniu przez nie przestrzeganych ustaw regulujących działalność organizacji pozarządowych. Choć sama ustawa w praktyce znajduje ograniczone zastosowanie w codziennej działalności znakomitej większości fundacji i stowarzyszeń, z uwagi na bardzo wysokie sankcje, jakimi zagrożone jest nieprzestrzeganie jej zapisów, warto, aby organizacje pozarządowe a zwłaszcza fundacje zapoznały się z nią i wdrożyły nałożone przez nią obowiązki, zanim będzie za późno, bo choć kontrole przestrzegania ustawy nie są częste, to praktycznie w każdym przypadku wiążą się dla organizacji (zwłaszcza dla fundacji) z ogromnym ryzykiem, niewiele organizacji jest bowiem przystosowanych do jej zapisów. Oddajemy w Państwa ręce broszurę w skrócie przedstawiającą najważniejsze aspekty ustawy i wyjaśniającą, jak organizacje pozarządowe mogą sobie z nią poradzić. Jakie mają obowiązki i jakie procedury muszą wdrożyć, aby nie bać się ewentualnej kontroli. Publikujemy także ekspertyzę prawną dotyczącą ustawy, korespondencję związaną z konkretnymi zapisami, prowadzoną z Ministerstwem Finansów, a także podręczny słowniczek terminów, który znacznie ułatwi uporanie się z kursem e-learningowym. Nie jest to książka do czytania, a informacje w niej zawarte nie mają większego znaczenia w codziennej działalności większości organizacji, proszę się więc przygotować na nielekką lekturę, mam jednak nadzieję, że ułatwi ona poruszanie się po tej niełatwej ustawie, a przede wszystkim dopełnienie wszystkich niezbędnych procedur. Nie jest moją ambicją wytłumaczyć na kilku stronach, o co chodzi w ustawie, jeśli ktoś chce się w nią wgryzać i wszystko zrozumieć (chociaż, podkreślam, jest to całkowicie zbędne w przypadku większości organizacji), raczej nie będzie usatysfakcjonowany, jest to bowiem pozycja raczej dla tych, którzy chcą szybko sprawdzić, czy podlegają ustawie, jakie mają obowiązki i jak w miarę sprawnie się z nimi uwinąć, niekoniecznie stając się po drodze ekspertem od bezpieczeństwa finansowego. 56 6 Z uwagi na trudną materię i niewielką praktykę, a także spore rozbieżności w interpretacji poszczególnych zapisów, broszura ma charakter wprowadzający, w przypadku jakichkolwiek pytań lub wątpliwości zachęcamy do kontaktu bezpośrednio z Departamentem Informacji Finansowej Ministerstwa Finansów, którego pracownicy chętnie udzielają obszernych wyjaśnień wątpliwości związanych z ustawą.7 1 Pranie pieniędzy O praniu pieniędzy Ustawowa definicja prania pieniędzy, jak większość ustawowych definicji, jest dość rozbudowana i niespecjalnie łatwa do zapamiętania, jestem jednak przekonana, że większość z nas intuicyjnie rozumie znane choćby z filmów gangsterskich pojęcie prania pieniędzy. Według dość przystępnej definicji Ośrodka Szkolenia Departamentu Skarbu USA pranie pieniędzy to proces, przy pomocy którego dochody przypuszczalnie uzyskane z działalności przestępczej są przekazywane, przekształcane, wymieniane albo też łączone i mieszane z legalnymi funduszami w celu ukrycia lub zatajenia prawdziwego charakteru, źródła, ukierunkowania, przepływu lub własności tych dochodów. Celem procesu prania pieniędzy jest nadanie pozorów legalności funduszom uzyskanym z działalności pozaprawnej lub działań z nią powiązanych. Innymi słowy, jest to proceder legalizowania pieniędzy pozyskanych w sposób nielegalny, na przykład z prostytucji, handlu narkotykami, handlu bronią itp. Sama nazwa zaś wzięła się stąd, że najczęstszą formą prania pieniędzy były punkty usługowe, w których trudno było kontrolować rzeczywiste dochody, a zatem łatwo było je zawyżać. Często wykorzystywane do tego były właśnie pralnie, stąd nazwa samego procederu, która dobrze oddaje jego charakter i odwołuje się do jego historii. Według najpopularniejszego dzisiaj źródła informacji, a więc Wikipedii, pranie brudnych pieniędzy to sekwencja operacji obejmujących w szczególności: zatarcie nielegalnego źródła pieniędzy oraz utworzenie dla nich nowego, legalnego pochodzenia. Dzieli się ono na następujące etapy: 1. Faza wstępna Polega na przygotowaniu całego procesu. Do fazy wstępnej zalicza się w szczególności przemieszczanie się kapitału (np. wywóz za granicę). Przykłady sposobów transferowania kapitału za granicę: metoda walizkowa gdy brak obowiązku deklaracji dewiz. Polega na zwykłym przewożeniu pieniędzy. Możliwa do stosowania na terenie UE; przemyt zasadniczo używa się tych samych kanałów przerzutowych (np. skrytki w samochodzie) co do wwozu np. narkotyków (ich sprzedaż to główne źródło brudnych pieniędzy ); 78 transfer dóbr luksusowych polega na zakupie drogich towarów (najczęściej samochody), przewozie ich bądź przejeździe nimi przez granice i sprzedanie na miejscu. 2. Umiejscowienie/lokowanie (placement) Faza ta (w kursie e-learningowym przygotowanym przez Ministerstwo Finansów nazywana jest fazą lokowania ), polega na wprowadzeniu nielegalnych środków do systemu finansowego (zwykle poprzez wpłatę na konto). Jest to najbardziej ryzykowny etap całego procederu. Organizacje przestępcze stosują różne metody obchodzenia bankowej kontroli wpłat. Najczęściej polega to na dzieleniu całej kwoty na mniejsze sumy, poniżej progu rejestracji (structuring), także wpłaty przy użyciu większej liczby wynajętych osób, tzw. słupów (smurfing). Często ten etap możliwy jest dzięki współpracy pracowników banków lub instytucji finansowych. 3. Maskowanie (layering) Etap ten polega na urwaniu śladu prowadzącego do rzeczywistego źródła pieniędzy. Następuje zazwyczaj poprzez dokonywanie wielokrotnych operacji transferu pieniędzy na konta w różnych bankach i państwach. Gdy transferu dokonano na konto banku, który znajduje się w tzw. raju podatkowym, ślad urywa się, gdyż banki w tych państwach nie muszą rejestrować informacji, kto wpłacił pieniądze lub skąd zostały przesłane. 4. Integracja/legitymizacja (integration) Polega na dorobieniu legalnego świadectwa dla pieniędzy. Stosuje się tutaj najróżniejsze metody, np.: mieszanie (blending) najpowszechniej stosowane, polega na zmieszaniu pieniędzy pochodzących z prania z dochodami legalnymi. W tym celu przestępcy zakładają działalność gospodarczą, która charakteryzuje się m.in. gotówkowym obrotem, trudnością stwierdzenia rzeczywistych przychodów, gwałtowną dynamiką zmian w wysokości przychodów i klientów. Najczęściej jest to działalność usługowa, bo nie wiąże się z koniecznością wykazania produkcji; ceny transferowe (ceny transakcyjne) ceny stosowane między podmiotami powiązanymi. Przestępca kupuje coś taniej (np. jacht), a pod stołem dopłaca różnicę. Następnie sprzedaje towar już po normalnej cenie rynkowej (tłumacząc się np. dokonaniem inwestycji) różnica w cenie stanowi legalny dochód; kasyna współpracujące przy procederze kasyno wydaje klientowi zaświadczenie o rzekomo wygranych przez niego pieniądzach, dzięki czemu może on udokumentować legalne pochodzenie środków z przestępstwa; wygrywający los organizacja przestępcza dowiaduje się, kto wygrał w totka, a następnie składa takiej osobie propozycję odkupienia losu po wyższej cenie, niż wynosi wygrana. W takim wypadku także otrzymuje się legalne środki pieniężne. Analogicznie do prania pieniędzy są także operacje będące brudzeniem pieniędzy, czyli wykorzystywaniem do działań nielegalnych (np. finansowania terrory- 89 zmu) pieniędzy pozyskanych legalnie (np. z legalnej działalności gospodarczej). Oba terminy pojawią się na kursie e-learningowym. Prawna definicja prania pieniędzy jest oczywiście dużo obszerniejsza i mniej intuicyjna. Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu Art. 2 ust. 9 Pranie pieniędzy to zamierzone postępowanie polegające na: - zamianie lub przekazaniu wartości majątkowych pochodzących z działalności przestępczej w celu zatajenia bezprawnego pochodzenia tych wartości majątkowych, - udzieleniu pomocy osobie, która bierze udział w takiej działalności w celu uniknięcia przez nią prawnych konsekwencji tych działań, - ukryciu lub zatajeniu prawdziwego charakteru wartości majątkowych lub praw związanych z nimi, ich źródła, miejsca przechowywania, rozporządzania, faktu ich przemieszczania, ze świadomością, że wartości te pochodzą z działalności przestępczej, - nabyciu, objęciu w posiadanie albo używaniu wartości majątkowych pochodzących z działalności o charakterze przestępczym, - współdziałaniu, usiłowaniu popełnienia, pomocnictwie lub podżeganiu w przypadkach wyżej wymienionych zachowań, również jeżeli działania, w ramach których uzyskano wartości majątkowe, były prowadzone na terytorium innego państwa niż Rzeczpospolita Polska; Kodeks karny Art Kto środki płatnicze, papiery wartościowe lub inne wartości dewizowe, prawa majątkowe albo mienie ruchome lub nieruchome, pochodzące z korzyści związanych z popełnieniem czynu zabronionego, przyjmuje, przekazuje lub wywozi za granicę, pomaga do przenoszenia ich własności lub posiadania albo podejmuje inne czynności, które mogą udaremnić lub znacznie utrudnić stwierdzenie ich przestępnego pochodzenia lub miejsca umieszczenia, ich wykrycie, zajęcie albo orzeczenie przepadku, podlega karze pozbawienia wolności od 6 miesięcy do lat Karze określonej w 1 podlega, kto będąc pracownikiem banku, instytucji finansowej lub kredytowej albo innego podmiotu, na którym z mocy przepisów prawa ciąży obowiązek rejestracji transakcji i osób dokonujących transakcji, przyjmuje w gotówce, wbrew przepisom, pieniądze lub inne wartości dewizowe, dokonuje ich transferu lub konwersji albo przyjmuje je w innych okolicznościach wzbudzających uzasadnione podejrzenie, że stanowią one przedmiot czynu określonego w 1, albo świadczy inne usługi mające ukryć ich przestępne pochodzenie lub usługi w zabezpieczeniu przed zajęciem. 3. Kto, będąc odpowiedzialny w banku, instytucji finansowej lub kredytowej za informowanie zarządu lub organu nadzoru finansowego o przeprowadzeniu operacji finansowej, nie czyni tego niezwłocznie w formie przewidzianej przepisami prawa, mimo że okoliczności przeprowadzenia operacji finansowej wzbudzają uzasadnione podejrzenie, że chodzi o źródło ich pochodzenia określone w 1, podlega karze pozbawienia wolności do lat Karze określonej w 3 podlega, kto w banku, instytucji finansowej lub kredytowej, będąc odpowiedzialny za wyznaczenie osoby uprawnionej do przyjmowania informacji, o których mowa w 3, lub udzielania ich osobie uprawnionej, nie czyni zadość obowiązującym przepisom. 5. Jeżeli sprawca dopuszcza się czynu określonego w 1 lub 2, działając w porozumieniu z innymi osobami, podlega karze pozbawienia wolności od roku do lat Karze określonej w 5 podlega sprawca, jeżeli dopuszczając się czynu określonego w 1 lub 2 osiąga znaczną korzyść majątkową. 910 Jeśli w tym miejscu zastanawiasz się, drogi Czytelniku, co to wszystko może mieć wspólnego z Twoją organizacją, odpowiedź jest prosta niewiele. Procedura prania pieniędzy jest raczej niemożliwa do przeprowadzenia bez wiedzy i zgody osób zarządzających organizacją czy firmą, i o ile teoretycznie możliwe jest wykorzystanie w tym procederze organizacji pozarządowych (choćby dlatego, że cieszą się powszechnym zaufaniem, w mniejszym stopniu podlegają kontroli, i mogą przeprowadzać zbiórki publiczne, gdzie pieniądze wprowadzane do legalnego obrotu są całkowicie anonimowe), nie przypominam sobie jednak przypadku prania pieniędzy czy finansowania terroryzmu przez polskie organizacje pozarządowe. Nie znaczy to oczywiście, że takich przypadków nie było, ale z pewnością nie jest to masowy problem, który wymagałby poważnego potraktowania. Zwłaszcza jeśli sami wiemy, że działamy uczciwie i nie mamy sobie nic do zarzucenia. Nie zmienia to jednak faktu, że ustawodawca nałożył na nas szereg obowiązków, które musimy spełnić, nawet jeśli nasza działalność nie wiąże się z żadnym ryzykiem prania pieniędzy, a nawet wtedy, gdy żadnymi pieniędzmi po prostu nie dysponujemy. W 2000 roku Sejm uchwalił ustawę o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł, która miała jak sama nazwa wskazuje przeciwdziałać wprowadzaniu do obrotu środków pochodzących z nielegalnych źródeł, czyli potocznie mówiąc, praniu pieniędzy. Jakkolwiek dziwne to może się wydawać, ustawa ujęła w katalogu instytucji obowiązanych (a więc tych, których dotyczy) nie tylko instytucje finansowe, ale także fundacje, i to bez względu na to, jaką działalność prowadzą oraz jakimi środkami dysponują. Ustawodawca wyszedł z założenia, że fundacje, z uwagi na zaufanie społeczne, jakim się cieszą, oraz dodatkowe możliwości pozyskiwania środków (darowizny pieniężne i rzeczowe, zbiórki publiczne), mogą służyć do prania pieniędzy i nałożył na nie szereg obowiązków, które w założeniu miały umożliwić kontrolę nad tym, skąd fundacje pozyskują środki i na co je przeznaczają. Prawdopodobnie ze względu na niezbyt precyzyjne określenia użyte w ustawie fundacje nie wzięły jej jednak do siebie i przez lata ogromna większość polskich fundacji nie przestrzegała zapisów ustawy, nie mając pojęcia, że dotyczy ich ona w takim samym stopniu, jak innych podmiotów. Na szczęście dla fundacji kontrole przestrzegania ustawy przez fundacje były sporadyczne i większości fundacji udało się uniknąć nieuchronnej kary za niezastosowanie się do wymogów prawa, a po nowelizacji z 2009 roku, która poszerzyła katalog organizacji pozarządowych zobowiązanych do jej przestrzegania także o stowarzyszenia (pod pewnymi warunkami, o czym w dalszej części), systematycznie rośnie świadomość organizacji, niestety, nie zawsze w parze z wiedzą, jak w praktyce stosować zapisy ustawy. Pewnym pocieszeniem może być fakt, że sami urzędnicy instytucji odpowiedzialnych za wdrażanie i kontrolę wykonania ustawy też chyba nie mają pełnej jasności, jak traktować organizacje pozarządowe, czego i od których mogą wymagać. Bez względu jednak na to, jak bardzo absurdalne może się nam wydawać włączenie fundacji i stowarzyszeń do katalogu instytucji szczególnie narażonych na nielegalne procedury finansowe, dopóki ustawa nas obowiązuje, musimy jej przestrzegać, tym bardziej, że dla 1011 większości fundacji pewnie będą to obowiązki wyłącznie formalne, ograniczające się do jednorazowego przyjęcia kilku uchwał. Jeśli zaś nie wystarczy samo przekonanie, że organizacje pozarządowe, właśnie z uwagi na społeczne zaufanie i liczne przywileje, jakimi się cieszą, powinny szczególną wagę przykładać do spełniania wszystkich nałożonych na nie przez ustawodawcę obowiązków, niech dodatkowym argumentem będzie fakt, że nieprzestrzeganie zapisów ustawy jest zagrożone naprawdę wysokimi karami, zarówno dla samej organizacji, jak i dla osób kierujących nią. Jeśli więc nie z poczucia obowiązku, to we własnym dobrze pojętym interesie każda organizacja powinna upewnić się, że zrobiła wszystko, co nakłada na nią ustawa. Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu Art. 34a. Instytucja obowiązana, z wyłączeniem Narodowego Banku Polskiego, która ( ) 5) nie dopełnia obowiązku zapewnienia udziału pracowników w programie szkoleniowym, - podlega karze pieniężnej. Art. 34c. 1. Karę pieniężną nakłada Generalny Inspektor w drodze decyzji, w wysokości nie większej niż zł, a w razie naruszenia, o którym mowa w art. 34a pkt 5 w wysokości nie większej niż zł. Art Kto, działając w imieniu lub interesie instytucji obowiązanej, wbrew przepisom ustawy, nie dopełnia obowiązku ( ) 5) wprowadzenia wewnętrznej procedury, o której mowa w art. 10a ust. 1, 6) wyznaczenia osoby odpowiedzialnej zgodnie z art. 10b ust. 1, podlega karze pozbawienia wolności do lat 3. 1112 13 2 Stowarzyszenia Ustawa wskazuje, że instytucjami obowiązanymi (a więc podmiotami podlegającymi ustawie) są stowarzyszenia posiadające osobowość prawną, utworzone na podstawie ustawy z dnia 7 kwietnia 1989 r. Prawo o stowarzyszeniach (Dz.U. z 2001 r. Nr 79, poz. 855, z 2003 r. Nr 96, poz. 874, z 2004 r. Nr 102, poz oraz z 2007 r. Nr 112, poz. 766) oraz przyjmujące płatności w gotówce o wartości równej lub przekraczającej równowartość euro, również w drodze więcej niż jednej operacji. O ile pierwsza część tej definicji jest dość oczywista, o tyle co do drugiej pojawiały się już różne interpretacje, a samo Ministerstwo Finansów zmieniało zdanie na temat tego, czy instytucją obowiązaną jest każde stowarzyszenie hipotetycznie mogące przyjmować takie wpłaty, a więc stowarzyszenie, którego statut lub inne wewnętrzne regulacje to dopuszczają, czy też dopiero fakt przyjęcia pierwszej wpłaty ponadprogowej decyduje o tym, że stowarzyszenie staje się instytucją obowiązaną. Próbowaliśmy tę wątpliwość rozstrzygnąć u źródła, to jest w Departamencie Informacji Finansowej Ministerstwa Finansów, poniżej obszerne fragmenty naszej korespondencji, w osobnym rozdziale przedrukowujemy całe listy, z uwagi na brak doświadczeń i orzecznictwa dotyczącego organizacji pozarządowych w przypadku jakichkolwiek wątpliwości można się będzie powołać na oficjalne stanowisko Ministerstwa Finansów przedstawione w obszernej korespondencji ze mną: 24 września 2009 pytamy GIIF (Generalnego Inspektora Informacji Finansowej) Czy stowarzyszenie staje się instytucją obowiązaną dopiero od momentu przyjęcia wpłaty gotówkowej przekraczającej 15 tys. euro? Nowelizacja ustawy określa, jakie warunki musi spełniać stowarzyszenie, aby być instytucją obowiązaną. Czy staje się nią w momencie przyjęcia pierwszej wpłaty gotówkowej przekraczającej 15 tys. euro, czy wystarczy sam fakt, że statut stowarzyszenia dopuszcza przyjmowanie takich wpłat? 15 października 2009 GIIF odpowiada (...) Wykładnia celowościowa powyższego przepisu wskazuje, że instytucją obowiązaną jest stowarzyszenie, którego statut przewiduje, że w ramach prowadzonej gospodarki finansowej stowarzyszenia, mogą być przyjmowane dotacje, darowizny, zapisy (...). Przyjęcie założenia, że stowarzyszenie staje się instytucją obowiązaną w momencie przyjęcia pierwszej wpłaty gotówkowej przekraczającej równowartość 15 tys. euro spowodowałoby, że stowarzyszenie w chwili jej przyj- 1314 mowania nie byłoby przygotowane do realizacji obowiązków wynikających z przepisów ustawy. 13 grudnia 2009 dopytujemy GIIF Pojawia się pytanie, czy stowarzyszenia, które w ogóle nie przyjmują wpłaty gotówkowej przekraczającej 15 tys. euro muszą stosować się do wszystkich obowiązków przewidzianych w ustawie? Pytanie to wydaje się o tyle uzasadnione, że w przytoczonej powyżej argumentacji przedstawionej w Pańskim piśmie z 15 października 2009 roku znajduje się ukryte założenie, że przyjęcie przez stowarzyszenie wpłaty gotówkowej przekraczającej równowartość 15 tys. euro (co uruchamia działanie ustawy w stosunku do stowarzyszenia) jest w jakiś sposób nieuchronne, stąd też, jeszcze zanim takie zdarzenie nastąpi, stowarzyszenie powinno się do wymogów ustawy przygotować. Tymczasem w rzeczywistości stowarzyszenie bardzo łatwo może uciec spod zakresu obowiązków narzuconych ustawą, po prostu nigdy nie przyjmując wpłat powyżej 15 tys. euro w formie innej niż bezgotówkowa. W takiej sytuacji wymaganie od stowarzyszenia, by stosowało wszystkie, jakże liczne, rygory ustawy pomimo, iż żadnych wpłat gotówkowych przekraczających równowartość 15 tys. euro nigdy nie przyjmie, wydaje się zatem niecelowe. Można nawet wyobrazić sobie stowarzyszenie, które zakaz przyjmowania takich wpłat zawrze w swoim statucie. 8 stycznia 2010 GIIF odpowiada Instytucją obowiązaną jest stowarzyszenie posiadające osobowość prawną, utworzone na podstawie ustawy Prawo o stowarzyszeniach (...) oraz przyjmujące płatności w gotówce o wartości równej lub przekraczającej równowartość 15 tys. euro. Jeżeli stowarzyszenie jest stowarzyszeniem zwykłym lub stowarzyszeniem działającym na podstawie przepisów innych niż ww. ustawa lub stowarzyszeniem posiadającym osobowość prawną nieprzyjmującym płatności w gotówce o wartości równej lub przekraczającej równowartość 15 tys. euro, to w takim przypadku nie jest instytucją obowiązaną. W ostatnim z ww. przypadków elementem rozstrzygającym o wyłączeniu z katalogu instytucji obowiązanych jest fakt nieprzyjmowania płatności w gotówce w kwocie równej lub przekraczającej równowartość 15 tys. euro. Przyjęcie powyższego założenia w działalności stowarzyszenia powinno jednak znaleźć odzwierciedlenie w dokumentach wewnętrznych regulujących jego działalność, aby wynikało z nich jednoznacznie, czy stowarzyszenie jest lub nie instytucją obowiązaną. 23 sierpnia 2010 dopytujemy GIIF Czy zapis w statucie mówiący o tym, że stowarzyszenie nie może przyjmować płatności w gotówce w kwocie równej lub przekraczającej równowartość 15 tys. euro będzie wystarczający? Czy, w razie braku takiego zapisu w statucie stowarzyszenia, równoważny zapis w polityce rachunkowości stowarzyszenia zostanie uznany za wystarczający? Czy, w razie braku takich zapisów zarówno w statucie, jak i w polityce rachunkowości, do uznania, że stowarzyszenie nie jest instytucją obowiązaną, wystarczy uchwała zarządu stowarzyszenia lub uchwała Walnego Zgromadzenia Członków? 1415 7 września 2010 GIIF odpowiada Uwzględniając postulaty środowiska organizacji pożytku publicznego oraz Rady Działalności Pożytku Publicznego, jak również mając na uwadze uniknięcie sytuacji, w której nie byłoby do końca pewne, czy dane stowarzyszenie jest instytucją obowiązaną w rozumieniu przepisów ustawy (...) Departament Informacji Finansowej przychylił się do zajęcia stanowiska, iż stowarzyszenie staje się instytucją obowiązaną w chwili przyjmowania pierwszej wpłaty gotówkowej przekraczającej równowartość 15 tys. euro. Powyższe oznacza, że stowarzyszenie w chwili przyjmowania ww. wpłaty powinno być przygotowane do realizacji obowiązków wynikających z przepisów ustawy. Z pierwszej części tej wymiany korespondencji wynika, że aby stowarzyszenie zostało jednoznacznie uznane za niespełniające ustawowych kryteriów, a więc niepodlegające ustawie, fakt nieprzyjmowania płatności w gotówce w kwocie równej lub przekraczającej równowartość 15 tys. euro powinien znaleźć odzwierciedlenie w dokumentach wewnętrznych regulujących jego działalność, aby wynikało z nich jednoznacznie, czy stowarzyszenie jest lub nie instytucją obowiązaną, można więc przyjąć, że stowarzyszenie, którego statut lub np. polityka rachunkowości zawiera zapis w rodzaju Stowarzyszenie nie może przyjmować płatności w gotówce w kwocie równej lub przekraczającej równowartość 15 tys. euro, nie zostanie uznane za instytucję obowiązaną i nie ma żadnych obowiązków wynikających z niniejszej ustawy. To niewątpliwie dobra wiadomość dla stowarzyszeń, które w przeciwieństwie do fundacji mogą niewielkim wysiłkiem uwolnić się od nałożonych ustawą obowiązków. Jak widać jednak w ostatnim piśmie Ministerstwa Finansów, jego stanowisko ulegało złagodzeniu pod wpływem pytań i wątpliwości samych organizacji pozarządowych i obecnie przyjęta interpretacja (pismo z dnia 7 września 2010) jest taka, że stowarzyszenie, które nie przyjmuje wpłat w gotówce w kwocie równej lub przekraczającej równowartość 15 tys. euro, nie jest instytucją obowiązaną, nawet jeśli teoretycznie mogłoby taką wpłatę przyjąć. Tak liberalna interpretacja ustawy z pewnością ucieszy stowarzyszenia, z których znakomita większość, jeśli nie wszystkie, nie przyjmują tak dużych wpłat gotówkowych. Jeśli stowarzyszenie zamierza taką wpłatę przyjąć, będą go dotyczyły wszystkie obowiązki opisane w rozdziale dla fundacji, przy czym należy je wypełnić przed faktycznym przyjęciem takiej wpłaty. W momencie jej realizowania stowarzyszenie musi mieć bowiem opracowane niezbędne procedury bezpieczeństwa, wyznaczoną osobę odpowiedzialną oraz przeszkolony personel. Warto w tym miejscu zwrócić jednak uwagę, że z racji niewielkiego doświadczenia w realizacji znowelizowanej, czyli włączającej także stowarzyszenia, ustawy mogą pojawić się wątpliwości interpretacyjne w instytucjach wskazanych w ustawie jako uprawnione do kontroli jej realizacji. Jak wspomniałam na wstępie, ustawa jest nowa, trudna i różnie interpretowana, czego najlepszym dowodem jest zmiana stanowiska w samym Ministerstwie Finansów. Prawdziwe problemy mogą się jednak pojawić na innych szczeblach, i mamy sygnały, że już się pojawiają, artykuł 21 ustawy deleguje bowiem obowiązki kontrolne w przypadku stowarzyszeń na starostwa: 1516 Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy Art Kontrolę wypełniania przez instytucje obowiązane, z wyłączeniem Narodowego Banku Polskiego, obowiązków w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, sprawuje Generalny Inspektor. ( ) 3. Kontrolę, o której mowa w ust. 1, realizują również w ramach sprawowanego nadzoru lub kontroli, na zasadach i w trybie określonych w odrębnych przepisach: ( ) 6) właściwi wojewodowie lub starostowie w odniesieniu do stowarzyszeń; 7) organy kontroli skarbowej. Mamy sygnały, że organy kontroli skarbowej przy okazji rutynowych kontroli sprawdzają realizację obowiązków nałożonych przez ustawę, znamy też przynajmniej jeden przypadek stowarzyszenia, które otrzymało od nadzorującego je starosty pismo następującej treści: Na podstawie art. 8 ust. 5 pkt. 2 ustawy z dnia 7 kwietnia 1989r prawo o stowarzyszeniach oraz art. 21 ust. 3 pkt 6 ustawy z dnia 16 listopada 2000 o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu zwracam się z prośbą o przedłożenie poświadczonych z zgodność z oryginałem: 1. kopii dokumentów dotyczących otrzymywanych darowizn, 2. sprawozdania finansowego za 2010 rok. Powyższe dokumenty proszę dostarczyć do Sekretariatu Starostwa Powiatowego w... I chociaż ostateczna interpretacja Ministerstwa Finansów jest w tym zakresie bardzo wąska, i zgodnie z nią wspomniane stowarzyszenie nie spełnia ustawowych kryteriów, wygląda na to, że pojawił się poważny problem kompetencyjny, bowiem ustawa daje organom kontrolnym a więc w przypadku stowarzyszeń także starostom i organom kontroli skarbowej bardzo szerokie uprawnienia, a z uwagi na to, że ustawa Prawo o stowarzyszeniach nie precyzuje, na czym może polegać nadzór starosty nad stowarzyszeniami i jakich informacji można z tytułu nadzoru żądać, trudno powiedzieć, jak ta sprawa zostałaby rozstrzygnięta, gdyby trafiła do sądu. Ustawa Prawo o stowarzyszeniach Art. 8 ust. 5. Nadzór nad działalnością stowarzyszeń należy do: 1) wojewody właściwego ze względu na siedzibę stowarzyszenia w zakresie nadzoru nad działalnością stowarzyszeń jednostek samorządu terytorialnego, 2) starosty właściwego ze względu na siedzibę stowarzyszenia w zakresie nadzoru nad innymi niż wymienione w pkt 1 stowarzyszeniami zwanych dalej organami nadzorującymi. Art. 25. Organ nadzorujący ma prawo: (...) żądać od władz stowarzyszenia niezbędnych wyjaśnień. Art. 26. W razie niezastosowania się stowarzyszenia do wymagań określonych w art. 25 sąd na wniosek organu nadzorującego może nałożyć grzywnę w wysokości jednorazowo nie wyższej niż zł. 1617 Nawet jeśli więc mamy (uzasadnioną) wątpliwość, czy kierowane do nas żądanie dostarczenia starostwu dodatkowych informacji czy dokumentów ma wystarczające podstawy prawne, być może dobrym rozwiązaniem dla stowarzyszeń, które nie przyjmują wpłat gotówkowych w wysokości równej lub przekraczającej równowartość 15 tys. euro, a więc według interpretacji samego Ministerstwa Finansów nie są instytucją obowiązaną, a chciałyby uniknąć podobnych wątpliwości, byłoby wystąpienie do Ministerstwa Finansów z pisemną prośbą o interpretację ich konkretnej sytuacji. Nie jest jednak jasne przynajmniej ja nie znalazłam ostatecznego rozstrzygnięcia w samej ustawie o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i o finansowaniu terroryzmu, a także w ustawie Prawo o stowarzyszeniach czy tego rodzaju kontrola przeprowadzana przez starostę nadzorującego stowarzyszenie nie jest możliwa nawet w przypadku stowarzyszenia niebędącego instytucją obowiązaną, np. w celu weryfikacji przez organ nadzoru, czy faktycznie taką instytucją nie jest. Z uwagi na tego rodzaju wątpliwości najbezpieczniej będzie zatem wykonać obie czynności zwrócić się do Ministerstwa Finansów o interpretację, udostępniając jednocześnie organowi nadzoru żądane przez niego informacje. Nie mamy przecież nic do ukrycia i nawet jeśli żądanie jest nie do końca uprawnione, ostatnią rzeczą, na jaką chcemy się narazić, jest postępowanie przed sądem z tytułu naruszenia przez nas przepisów obu ustaw. Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy Art. 22 ust. 1 Na żądanie kontrolera instytucje obowiązane są zobowiązane do przedkładania wszelkich dokumentów i materiałów niezbędnych do przeprowadzenia kontroli, o której mowa w art. 21 ust. 1, z wyłączeniem dokumentów i materiałów zawierających informacje niejawne. 2. Instytucje obowiązane zapewniają kontrolerowi warunki do sprawnego przeprowadzenia kontroli, w szczególności niezwłoczne przedstawianie do kontroli żądanych dokumentów i materiałów oraz terminowe udzielanie wyjaśnień przez pracowników jednostki. 3. Kontrolerzy mają prawo do: 1) wstępu do obiektów i pomieszczeń instytucji obowiązanej w obecności kontrolowanego; 2) wglądu do dokumentów i innych materiałów dowodowych objętych zakresem kontroli oraz uzyskiwania ich potwierdzonych kopii; 3) żądania od pracowników instytucji obowiązanej ustnych i pisemnych wyjaśnień w zakresie prowadzonej kontroli. 4. Kontrolerzy, w związku z wykonywaniem czynności kontrolnych, korzystają z ochrony przewidzianej w Kodeksie karnym dla funkcjonariuszy publicznych. Art. 23. Kontroler jest upoważniony do swobodnego poruszania się po terenie instytucji obowiązanej bez obowiązku uzyskania przepustki oraz nie podlega kontroli osobistej. Trudno zatem powiedzieć, jak powinno się zachować stowarzyszenie w przypadku takiej kontroli, może się oczywiście spierać, kwestionując jej zasadność, ale musi pamiętać, że: Art. 37a. 1. Kto udaremnia lub utrudnia przeprowadzenie czynności kontrolnych, o których mowa w rozdziale 6, podlega grzywnie. 1718 Podsumowanie: Stowarzyszenie nieprzyjmujące wpłat gotówkowych równych lub przekraczających równowartość 15 tys. euro nie jest instytucją obowiązaną i nie podlega ustawie; Stowarzyszenie zamierzające przyjąć wpłatę gotówkową równą lub przekraczającą równowartość 15 tys. euro musi przed jej przyjęciem spełnić wymogi przewidziane dla instytucji obowiązanych; Obowiązki stowarzyszeń przyjmujących wpłaty gotówkowe równe lub przekraczające równowartość 15 tys. euro są takie same, jak obowiązki fundacji, opisane w osobnym rozdziale. 1819 3 Fundacje Z portalu Jako obecna prezeska reprezentująca Zarząd Fundacji w dniu , wraz z prezesem pełniącym tę funkcję do dnia 23 marca 2009 r., otrzymaliśmy zarzuty przedstawione przez Komendę Powiatową Policji w Miliczu w sprawie niedopełnienia przez Zarząd Fundacji obowiązku wyznaczenia osoby odpowiedzialnej za przestrzeganie przepisów ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu praniu brudnych pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Zarzuty dotyczą niedopełnienia obowiązku w zakresie wyznaczenia osoby odpowiedzialnej za przestrzeganie przepisów ustawy, tj. o czyn z art. 35 ust. 1 pkt 6 ustawy w związku z art. 12 kk. W dniu 7 kwietnia 2010 w siedzibie Fundacji rozpoczęła się kontrola Urzędu Kontroli Skarbowej (UKS) badająca stosowanie przez Fundację ustawy o przeciwdziałaniu praniu brudnych pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Dopiero przy okazji kontroli UKS dowiedzieliśmy się o istnieniu takiej ustawy (która w nowym kształcie obowiązującym fundację weszła w życie 22 października 2009 r.), w tym czasie w środowisku organizacji pozarządowych praktycznie nikt nie słyszał o tej ustawie. Ponieważ ustawy nie znaliśmy, dlatego też w momencie kontroli UKS nie posiadaliśmy wyznaczonej z ramienia Fundacji osoby odpowiedzialnej za jej stosowanie. Kontrola ta stwierdziła więc brak wyznaczonej osoby oraz brak odpowiednich procedur stosowania ustawy (jak się okazało później zgodnie z ustawą fundację obowiązywało posiadanie takich procedur dopiero na 6 miesięcy od wejścia w życie ustawy, tj. od dnia 23 kwietnia 2010 czyli kontrola UKS tytułem tego była przedwczesna). Równocześnie jednak kontrola UKS stwierdziła, iż w okresie obowiązywania ustawy Fundacja nie przeprowadzała żadnych tego rodzaju transakcji, których dotyczy ww. ustawa. W protokole pokontrolnym nakazano więc uzupełnienie wymaganych procedur oraz wyznaczenie osoby odpowiedzialnej, co zostało przez Fundację wykonane w określonym w protokole terminie. Jednak na tym sprawa się nie zakończyła. Jak się dowiedzieliśmy przy okazji przesłuchania, Ministerstwo Finansów wysłało zawiadomienie do Prokuratury we Wrocławiu o popełnieniu przez Fundację przestępstwa w powyższej sprawie. Komisariat Policji w Miliczu zwracał się do prokuratury z wnioskiem o umorzenie sprawy na etapie dochodzenia, ze względu 1920 na niską szkodliwość społeczną. Jednak prokuratura nie wyraziła zgody na umorzenie postępowania i w związku z tym sprawa trafia na drogę karno-sądową. ( ) Obecnie nasza sprawa jest na etapie wydania postanowienia o przedstawieniu zarzutów sprawę skierowano na drogę karno-sądową. Rozpatruje ją Komenda Powiatowa Policji w Miliczu (woj. dolnośląskie). Inaczej niż w przypadku stowarzyszeń, fundacje bez wyjątku są instytucjami obowiązanymi, tj. podlegają ustawie zawsze, bez względu na to, jaką działalność prowadzą, jak są finansowane i czy w ogóle dysponują jakimikolwiek środkami. Co więcej, wbrew dość powszechnemu przekonaniu, fundacje podlegały jej jeszcze przed nowelizacją z 2009 roku, co oznacza, że obowiązuje je od ponad 10 lat. Zgodnie ze znowelizowaną ustawą fundacje mają więc szereg obowiązków, które postaram się omówić w tym rozdziale. Jak bowiem widać na powyższym przykładzie, ustawa nie jest martwa, a konsekwencje zaniedbań mogą być bardzo poważne, nawet jeśli są wyłącznie wynikiem niewiedzy a fundacja nie ma nic do ukrycia. Uwaga: Wszystkie poniższe obowiązki dotyczą także stowarzyszeń, jeśli spełniają wymienione w rozdziale poświęconym stowarzyszeniom kryteria, tj. przyjmują wpłaty gotówkowe w wysokości równej lub przekraczającej równowartość 15 tys. euro! 3.1 Obowiązki fundacji Każda fundacja, bez względu na formę działania, źródła finansowania, rodzaj przeprowadzanych operacji oraz jakiekolwiek inne cechy jest instytucją obowiązaną i ciążą na niej wszystkie obowiązki, jakie ustawa na takie instytucje obowiązane nakłada. Fundacja musi więc: wprowadzić wewnętrzną procedurę w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu, wyznaczyć osobę odpowiedzialną za wykonywanie obowiązków określonych w ustawie, zapewniać pracownikom udział w programie szkoleniowym, posiadać rejestr transakcji i rejestrować transakcje, o których mowa w art. 8 ust. 1 i 3 ustawy, przekazywać do Generalnego Inspektora informacje i dokumenty dotyczące tych transakcji, przechowywać przez wymagany okres rejestr transakcji oraz dokumenty dotyczące transakcji, prowadzić bieżącą i udokumentowaną analizę przeprowadzanych transakcji. zawiadamiać Generalnego Inspektora o transakcjach, których okoliczności wskazują, że mogą one mieć związek z praniem pieniędzy lub finansowaniem terroryzmu, wstrzymywać transakcje na żądanie Generalnego Inspektora, prowadzić analizy ryzyka w celu zastosowania odpowiednich środków bezpieczeństwa finansowego. 20 Pokazać jeszcze
Zarządzenie 18/K/2010 w sprawie: procedury postępowania dotyczącego przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu w zakresie wpłat gotówkowych dokonywanych w kasie Urzędu Miejskiego w Bardziej szczegółowo ., dnia.. r ZARZADZENIE
., dnia.. r ZARZADZENIE. W związku z zmianą ustawy z dnia 16 listopada 2000 r o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł Bardziej szczegółowo Bitcoin a przepisy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy
Bitcoin a przepisy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy 29 czerwca 2015 Jacek Czarnecki Prawnik II Digital Money & Currency Forum, Warszawa Bitcoin a AML Czym jest pranie pieniędzy? Przestępstwo prania Bardziej szczegółowo Warszawa, lipiec 2012
Russell Bedford Poland Legal Tax Audit Accounting Corporate Finance Business Consulting Training Blue Point Al. Stanów Zjednoczonych 61A 04-028 Warszawa, Poland, T: +48 22 516 26 80 F: +48 22 516 26 82 Bardziej szczegółowo BIULETYN INFOMACJI PRAWNEJ
SOKOŁOWSKI I PARTNERZY A D W O K A C I R A D C Y P R A W N I S P Ó Ł K A P A R T N E R S K A 20-026 LUBLIN, ul. FRYDERYKA CHOPINA 8 lok.5 TEL. 48 81 532 95 54 48 81 470 50 49 48 81 470 50 50 FAX 48 81 Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 19 maja 2009 r.
Warszawa, dnia 19 maja 2009 r. Opinia do ustawy o zmianie ustawy o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz o Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 53/2012 Burmistrza Miasta Pieszyce z dnia 26 marca 2012 roku. Instrukcji w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy i
Zarządzenie Nr 53/2012 w sprawie : wprowadzenia finansowaniu terroryzmu. Instrukcji w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy i Na podstawie art. 15a ust. 2 ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu Bardziej szczegółowo 2.2 Transakcja to dokonywana we własnym albo w cudzym imieniu, na własny albo na cudzy rachunek:
Poniższa analiza prawna powstała dzięki programowi Centrum Pro Bono. Centrum zapewnia organizacjom pozarządowym dostęp do bezpłatnej pomocy prawnej świadczonej przez renomowane kancelarie z całej Polski Bardziej szczegółowo OBOWIĄZKI ORGANIZACJI:
Obowiązki Izabela Małycha, 8.05.2014 OBOWIĄZKI ORGANIZACJI: 1. BIP Podstawa prawna Podstawowy akt prawny regulujący zasady dostępu do informacji publicznej w Polsce. Ustawa z dnia 6 września 2001 r. o Bardziej szczegółowo Rozdział XXXVI. Przestępstwa przeciwko obrotowi gospodarczemu
Art. 296. 1. Kto, będąc obowiązany na podstawie przepisu ustawy, decyzji właściwego organu lub umowy do zajmowania się sprawami majątkowymi lub działalnością gospodarczą osoby fizycznej, prawnej albo jednostki Bardziej szczegółowo Wydział do walki z Przestępczością Gospodarczą Komenda Wojewódzka Policji w Poznaniu
Pranie pieniędzy w obrocie paliwami. Wprowadzanie do obrotu gospodarczego nielegalnego paliwa z pominięciem opłat podatku akcyzowego, podatku VAT oraz opłat paliwowych Wydział do walki z Przestępczością Bardziej szczegółowo INSTRUKCJA. - art. 299 ustawy z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny (Dz.U ).
INSTRUKCJA Przedmiotem niniejszej instrukcji jest określenie obowiązków doradców podatkowych i sposobu ich realizacji wynikających z ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE Nr 147/2015 Burmistrza Starego Sącza z dnia 15 czerwca 2015 roku
ZARZĄDZENIE Nr 147/2015 Burmistrza Starego Sącza z dnia 15 czerwca 2015 roku w sprawie: instrukcji przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych z nielegalnych lub nieujawnionych Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 96/2014 Wójta Gminy Lubiszyn z dnia 4 grudnia 2014 r.
Zarządzenie Nr 96/2014 w sprawie wprowadzenia Instrukcji postępowania określającej zasady i procedury współpracy z Generalnym Inspektorem Informacji Finansowej w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy Bardziej szczegółowo INSTRUKCJA POSTĘPOWANIA W ZAKRESIE PRZECIWDZIAŁANIA PRANIU PIENIĘDZY I FINANSOWANIU TERRORYZMU. Rozdział I Postanowienia ogólne
Załącznik do zarządzenia Nr 333/10 Wójta Gminy Oleśnica z dnia 6 października 2010 r. INSTRUKCJA POSTĘPOWANIA W ZAKRESIE PRZECIWDZIAŁANIA PRANIU PIENIĘDZY I FINANSOWANIU TERRORYZMU Rozdział I Postanowienia Bardziej szczegółowo INSTRUKCJA I. Podstawy prawne II. Cel Instrukcji III. Podstawowe pojęcia, w rozumieniu ww. wymienionych przepisów oraz niniejszej Instrukcji
INSTRUKCJA Zapobiegania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł lub finansowaniu terroryzmu dla pracowników RRP, ustalona na podstawie Bardziej szczegółowo Uchwała Nr 27/68/15 Zarządu Powiatu Opoczyńskiego z dnia 6 sierpnia 2015 r.
Uchwała Nr 27/68/15 Zarządu Powiatu Opoczyńskiego z dnia 6 sierpnia 2015 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji dotyczącej przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowania terroryzmu Na podstawie art. Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 4/2016 Starosty Oświęcimskiego. z dnia 19 lutego 2016 r. w sprawie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu
Zarządzenie Nr 4/2016 Starosty Oświęcimskiego z dnia 19 lutego 2016 r. w sprawie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu Na podstawie art. 34 ust. 1 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE Nr 0050.31.2014 WÓJTA GMINY DOBROMIERZ. z dnia 19 marca 2014 roku
ZARZĄDZENIE Nr WÓJTA GMINY DOBROMIERZ z dnia 19 marca 2014 roku w sprawie wprowadzenia "Instrukcji postępowania w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu" Na podstawie art. Bardziej szczegółowo Przeciwdziałanie praniu pieniędzy ( PPP ) Praktyczne aspekty dostosowania do nowych regulacji. PRMIA 15 grudnia 2009
Przeciwdziałanie praniu pieniędzy ( PPP ) Praktyczne aspekty dostosowania do nowych regulacji PRMIA 15 grudnia 2009 Agenda Wprowadzenie Pojęcie prania brudnych pieniędzy Organizacja systemu PPP w Polsce Bardziej szczegółowo ZARZADZENIE NR OR /2008 WÓJTA GMINY LUBRZA z dnia 29 września 2008 r.
ZARZADZENIE NR OR.0152-16/2008 WÓJTA GMINY LUBRZA z dnia 29 września 2008 r. w sprawie przeciwdziałania wprowadzenia do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych Bardziej szczegółowo Art. 2 pkt 2 16/03/2010 r.
Firmy inwestycyjne Art. 2 pkt 2 16/03/2010 r. Czy zmiana danych akcjonariusza w księdze akcyjnej lub w depozycie dokonywana przez dom maklerski na podstawie zrealizowanej umowy kupna-sprzedaŝy akcji jest Bardziej szczegółowo Oświadczenie. Załącznik nr 3 do Instrukcji postępowania w zakresie przeciwdziałania praniu brudnych pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu
Załącznik nr 3. ( imię i nazwisko). ( stanowisko) Zespół Publicznego Gimnazjum i Szkoły Podstawowej w Chwaszczynie Oświadczenie Niniejszym oświadczam, że zapoznałam się z Instrukcją postępowania w zakresie Bardziej szczegółowo BURMISTRZA MIASTA CHEŁMŻY z dnia 5 lutego 2014 r.
ZARZĄDZENIE NR 17/FK/14 BURMISTRZA MIASTA CHEŁMŻY z dnia 5 lutego 2014 r. w sprawie wprowadzenia Instrukcji postępowania w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Na podstawie Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE. Nr z dnia r. Kierownika Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej w Cieszynie. w sprawie
ZARZĄDZENIE Nr 021.20.2015 z dnia 29.06.2015 r. Kierownika Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej w Cieszynie w sprawie ustalenia instrukcji przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu Bardziej szczegółowo Instrukcja w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu
Instrukcja w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu Rozdział I Zakres instrukcji i podstawy prawne 1. Instrukcja, zwana dalej Instrukcją określa sposób wykonywania środków Bardziej szczegółowo Zarządzenie nr 439/2015 Burmistrza Miasta Czeladź z dnia 21 grudnia 2015 r.
Zarządzenie nr 439/2015 Burmistrza Miasta Czeladź z dnia 21 grudnia 2015 r. w sprawie ustalenia instrukcji przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu Na podstawie art. 33 ust. 3 ustawy Bardziej szczegółowo Przeciwdziałanie praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu wybrane problemy prawne
Przeciwdziałanie praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu wybrane problemy prawne Jacek Jurzyk Dyrektor ds. Strategii Bezpieczeństwa i Przeciwdziałania Przestępczości Biuro Bezpieczeństwa Centrali PZU Bardziej szczegółowo Założenia projektu ustawy o zmianie niektórych ustaw, w związku z pozyskiwaniem i wykorzystywaniem danych telekomunikacyjnych. Warszawa, maj 2012 r.
Projekt z dnia 28 maja 2012 r. Założenia projektu ustawy o zmianie niektórych ustaw, w związku z pozyskiwaniem i wykorzystywaniem danych telekomunikacyjnych. Warszawa, maj 2012 r. 1. Cel projektowanej Bardziej szczegółowo Część IV. Pieniądz elektroniczny
s. 51, tabela elektroniczne instrumenty płatnicze karty płatnicze instrumenty pieniądza elektronicznego s. 71 Część IV. Pieniądz elektroniczny utrata aktualności Nowa treść: Część IV. Pieniądz elektroniczny Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 301(150)/08 Wójta Gminy Wiązowna z dnia 9 grudnia 2008 roku
Zarządzenie Nr 301(150)/08 Wójta Gminy Wiązowna z dnia 9 grudnia 2008 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji postępowania w sprawach przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych Bardziej szczegółowo jfn }u~ S~Rq/s,,l)A w sprawie wprowadzenia instrukcji dotyczącej przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu
Zarządzenie Nr 60 Starosty Krośnieńskiego z dnia 30 lipca 2010 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji dotyczącej przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu Na podstawie art. 2 pkt 8 i art. Bardziej szczegółowo GENERALNY INSPEKTOR OCHRONY DANYCH OSOBOWYCH Michał Serzycki
GENERALNY INSPEKTOR OCHRONY DANYCH OSOBOWYCH Michał Serzycki Warszawa, dnia stycznia 2007 r. D E C Y Z J A Na podstawie art. 104 1 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego Bardziej szczegółowo GLOSA do wyroku Sądu Apelacyjnego we Wrocławiu z 21 lutego 2012 r., II AKa 338/11 1
ANETA MICHALSKA-WARIAS GLOSA do wyroku Sądu Apelacyjnego we Wrocławiu z 21 lutego 2012 r., II AKa 338/11 1 TEZA Brzmienie art. 299 1 k.k. daje podstawę do przyjęcia, że przedmiotem czynności wykonawczych Bardziej szczegółowo PRAWA I OBOWIĄZKI DORADCY PODATKOWEGO WYNIKAJĄCE Z USTAWY O PRZECIWDZIAŁANIU PRANIU PIENIĘDZY
Rozdział I 1 PRAWA I OBOWIĄZKI DORADCY PODATKOWEGO WYNIKAJĄCE Z USTAWY O PRZECIWDZIAŁANIU PRANIU PIENIĘDZY Jakie obowiązki spoczywają na doradcach podatkowych w związku z ustawą o przeciwdziałaniu praniu Bardziej szczegółowo Imie i Nazwisko, adres (taki jak w banku), Nr i seria dowodu osobistego
UMOWA TRANSAKCJI WYMIANY WALUT zawarta w dniu xx.xx.xxxx r. pomiędzy: Inter Exchange SP. Z O.O. z siedzibą w WARSZAWIE, przy ul. Grójeckiej 79, 00-807 Warszawa wpisaną do rejestru przedsiębiorców prowadzonego Bardziej szczegółowo INIME na żywo. matematyka/ekonomia/kawa. kawiarnia Cudowne lata
INIME na żywo matematyka/ekonomia/kawa kawiarnia Cudowne lata Ewolucja wymiany walut Poznaj specyfikę polskiego rynku kantorów internetowych. Emil Policha i Marcin Mazgaj Kantory internetowe Produkt polski, Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE Nr 305/2015 PREZYDENTA MIASTA TOMASZOWA MAZOWIECKIEGO z 25 czerwca 2015 roku
ZARZĄDZENIE Nr 305/2015 PREZYDENTA MIASTA TOMASZOWA MAZOWIECKIEGO z 25 czerwca 2015 roku w sprawie wprowadzenia Instrukcji postępowania w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu Bardziej szczegółowo Materiał dodatkowy do konsultacji eksperckiej nt. odpowiedzialności. karnej członków zarządu w stowarzyszeniu lub fundacji.
Materiał dodatkowy do konsultacji eksperckiej nt. odpowiedzialności karnej członków zarządu w stowarzyszeniu lub fundacji Grzegorz Małyniuk Ta praca objęta jest licencją Creative Commons Uznanie autorstwa-użycie Bardziej szczegółowo S E N A T U R Z E C Z Y P O S P O L I T E J P O L S K I E J. z dnia 1 października 2015 r.
U C H WA Ł A S E N A T U R Z E C Z Y P O S P O L I T E J P O L S K I E J z dnia 1 października 2015 r. w sprawie ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym Bardziej szczegółowo REGULAMIN KORZYSTANIA ZE SŁUŻBOWYCH KART PŁATNICZYCH NA UNIWERSYTECIE EKONOMICZNYM W POZNANIU. I. Postanowienia ogólne
Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr 42/2015 Rektora UEP z dnia 24 lipca 2015 r. REGULAMIN KORZYSTANIA ZE SŁUŻBOWYCH KART PŁATNICZYCH NA UNIWERSYTECIE EKONOMICZNYM W POZNANIU I. Postanowienia ogólne 1 1. Regulamin Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE Nr 72/2015 Burmistrza Miasta i Gminy Staszów z dnia 12 maja 2015 r.
ZARZĄDZENIE Nr 72/2015 w sprawie wprowadzenia Instrukcji postępowania w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Działając na podstawie: - art. 30 ust. 1, art. 33 ust. 3 Bardziej szczegółowo Podstawa prawna funkcjonowania komitetu audytu
Zgodnie z nową ustawą o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym, w skład komitetu audytu wchodzi co najmniej 3 członków. Bardziej szczegółowo Publikujemy cz. II artykułu na temat odpowiedzialności karnej członków zarządu sp. z o.o.
Publikujemy cz. II artykułu na temat odpowiedzialności karnej członków zarządu sp. z o.o. Przypomnijmy: spółka z o.o. jest spółką handlową, nabywającą osobowość prawną z chwilą wpisu do Krajowego Rejestru Bardziej szczegółowo I. Cel Procedury. II. Podstawowe pojęcia
PROCEDURA w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu dla przedsiębiorcy prowadzącego działalność w zakresie pośrednictwa w obrocie nieruchomościami Podstawy prawne: 1) ustawa Bardziej szczegółowo U M O W A Nr. o finansowanie działań obejmujących kształcenie ustawiczne pracowników i pracodawcy z Krajowego Funduszu Szkoleniowego
U M O W A Nr. o finansowanie działań obejmujących kształcenie ustawiczne pracowników i pracodawcy z Krajowego Funduszu Szkoleniowego zawarta w dniu w Dębicy pomiędzy: STAROSTĄ DĘBICKIM w imieniu którego Bardziej szczegółowo Z a r z ą d z e n i e Nr 211/2013 Wójta Gminy P I E R Z C H N I C A z dnia 11 czerwca 2013 roku
Z a r z ą d z e n i e Nr 211/2013 Wójta Gminy P I E R Z C H N I C A z dnia 11 czerwca 2013 roku w sprawie : Instrukcji postępowania w zakresie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 69/10 Burmistrza Łasku z dnia 29 kwietnia 2010 roku
Zarządzenie Nr 69/10 Burmistrza Łasku z dnia 29 kwietnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia Instrukcji postępowania w razie podejrzenia prania pieniędzy oraz finansowania terroryzmu w Urzędzie Miejskim w Bardziej szczegółowo Wytyczne. Wytyczne w sprawie kluczowych koncepcji ZAFI. 13.08.2013 r. ESMA/2013/611
Wytyczne Wytyczne w sprawie kluczowych koncepcji ZAFI 13.08.2013 r. ESMA/2013/611 Data: 13.08.2013 r. ESMA/2013/611 Spis treści I. Zakres 3 II. Definicje 3 III. Cel 4 IV. Zgodność i obowiązki sprawozdawcze Bardziej szczegółowo USTAWA O DZIAŁALNOŚCI POŻYTKU PUBLICZNEGO
USTAWA O DZIAŁALNOŚCI POŻYTKU PUBLICZNEGO I O WOLONTARIACIE PO ZMIANACH Z KOMENTARZEM BIBLIOTEKA JEDNOSTEK PUBLICZNYCH I POZARZĄDOWYCH Ustawa o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie Po zmianach Bardziej szczegółowo Zarządzenie nr 5/2006 Wójta Gminy Rawa Mazowiecka z dnia 20 marca 2006 r.
Zarządzenie nr 5/2006 Wójta Gminy Rawa Mazowiecka z dnia 20 marca 2006 r. w sprawie ustanowienia koordynatora d/s współpracy z GIIF oraz wprowadzenia instrukcji postępowania w zakresie zapobiegania przestępstwu Bardziej szczegółowo przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy a Panią/Panem, zamieszkałą/-ym w, legitymującą/-ym się dowodem osobistym nr
Umowa nr o wykonanie inicjatywy lokalnej polegającej zawarta w dniu. w. między: Gminą 1, z siedzibą w, reprezentowaną przez: Wójta, przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy 2, a Panią/Panem, zamieszkałą/-ym Bardziej szczegółowo Akta sprawy mogą być udostępnione stronie, która ma prawo ocenić ich wiarygodność i moc dowodową w swojej sprawie.
Akta sprawy mogą być udostępnione stronie, która ma prawo ocenić ich wiarygodność i moc dowodową w swojej sprawie. Podatnik, wobec którego prowadzone jest postępowania podatkowe może przejrzeć akta swojej Bardziej szczegółowo Wzór umowy zlecenia realizacji zadania UMOWA NR..
Załącznik Nr 8 do Zarządzenia Nr 790/10 Prezydenta Miasta Gdańska z dnia 10 czerwca 2010 r. Wzór umowy zlecenia realizacji zadania UMOWA NR.. zawarta w dniu w Gdańsku pomiędzy Miastem Gdańsk, reprezentowanym Bardziej szczegółowo &=Kempny. w sprawie wprowadzenia Instrukcji postępowania w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu".
WÓJT GMINY PAWŁOWICE ul. Zjednoczenia GO 43-250 Pawło'NICE województwo śląskie Zarządzenie Nr OI 120.8.2016 Wójta Gminy Pawłowice z dnia 21 stycznia 2016 r. w sprawie wprowadzenia Instrukcji postępowania Bardziej szczegółowo PRAWO BANKOWE. 8. wydanie
PRAWO BANKOWE 8. wydanie Stan prawny na 22 lutego 2013 r. Wydawca: Magdalena Przek-Ślesicka Redaktor prowadzący: Roman Rudnik Opracowanie redakcyjne: Ilona Iwko, Dorota Wiśniewska Skład, łamanie: Faktoria Bardziej szczegółowo Urząd Marszałkowski Województwa Opolskiego Departament Programów Rozwoju Obszarów Wiejskich
Warunki i tryb wypłaty pomocy na operacje typu: Gospodarka wodno - ściekowa w ramach poddziałania Wsparcie inwestycji związanych z tworzeniem, ulepszaniem lub rozbudową wszystkich rodzajów małej infrastruktury Bardziej szczegółowo USTAWA z dnia 26 stycznia 2007 r. o zmianie ustawy Prawo dewizowe oraz innych ustaw 1)
Kancelaria Sejmu s. 1/10 USTAWA z dnia 26 stycznia 2007 r. o zmianie ustawy Prawo dewizowe oraz innych ustaw 1) Opracowano na podstawie: Dz.U. z 2007 r. Nr 61, poz. 410. Art. 1. W ustawie z dnia 27 lipca Bardziej szczegółowo Odpowiedzialność prawna nieletnich
Odpowiedzialność prawna nieletnich Referat poniższy ma charakter działań profilaktycznych i edukacyjnych. Mamy nadzieję, że nigdy nie wystąpi sytuacja z udziałem naszych wychowanek, w której będziemy musieli Bardziej szczegółowo pieczęć przedsiębiorcy Powiatowy Urząd Pracy w Wieluniu
data:. pieczęć przedsiębiorcy Powiatowy Urząd Pracy w Wieluniu Wniosek pracodawcy 1 o dofinansowanie kształcenia ustawicznego z KFS Środki Krajowego Funduszu Szkoleniowego w latach 2014 i 2015 przeznacza Bardziej szczegółowo Przedsiębiorco, nie narażaj się na odpowiedzialność
Przedsiębiorco, nie narażaj się na odpowiedzialność Krajowy Rejestr Sądowy zawiera istotne dane i informacje o przedsiębiorcy, między innymi w zakresie składu jego organów, siedziby, kapitału zakładowego Bardziej szczegółowo ZAŻALENIE. na postanowienie o umorzeniu dochodzenia z dnia ( )
Katowice, dnia ( ) r. L.Dz.W../2015 Sygn. RO-12/UPR4/2014/AF Sąd Rejonowy Zamiejscowy z siedzibą w P. za pośrednictwem: Prokuratura Rejonowa w T. Ośrodek Zamiejscowy w P. sygn. akt. 5 Ds 234/15 ZAŻALENIE Bardziej szczegółowo 1. Co należy do najważniejszych zadań Inspekcji Handlowej?
1. Co należy do najważniejszych zadań Inspekcji Handlowej? Inspekcja Handlowa jest wyspecjalizowanym organem kontroli powołanym do ochrony interesów i praw konsumentów oraz interesów gospodarczych państwa. Bardziej szczegółowo Jakie obowiązki informacyjne mają płatnicy zryczałtowanego podatku od tych przychodów w przypadku osób fizycznych, a jakie w przypadku osób prawnych?
Jakie obowiązki informacyjne mają płatnicy zryczałtowanego podatku od tych przychodów w przypadku osób fizycznych, a jakie w przypadku osób prawnych? Zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 Bardziej szczegółowo WSKAZÓWKI DOTYCZĄCE WYPEŁNIANIA FORMULARZA ZGŁOSZENIA ZBIORU DANYCH DO REJESTRACJI
WSKAZÓWKI DOTYCZĄCE WYPEŁNIANIA FORMULARZA ZGŁOSZENIA ZBIORU DANYCH DO REJESTRACJI I. Informacje ogólne 1. Pobierana jest opłata skarbowa uiszczana, gotówką lub bezgotówkowo, za: - wydanie na wniosek administratora Bardziej szczegółowo Pytania dotyczące CZĘŚCI III DPSN - DOBRE PRAKTYKI CZŁONKÓW RAD NADZORCZYCH
Pytania dotyczące CZĘŚCI III DPSN - DOBRE PRAKTYKI CZŁONKÓW RAD NADZORCZYCH 1. (Ad. III. 1) Jakie informacje powinna zawierać samoocena rady nadzorczej jako odrębny dokument (punkt III.1.2 Dobrych Praktyk) Bardziej szczegółowo Poznań, 13 sierpnia 2013 r.
WOJEWODA WIELKOPOLSKI Poznań, 13 sierpnia 2013 r. PS-I.431.25.2013.3 Pani Alina Kasprowicz Prezes Zarządu Fundacji Zwierzęta i My WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 29 ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia Bardziej szczegółowo SENAT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ VIII KADENCJA SPRAWOZDANIE KOMISJI BUDŻETU I FINANSÓW PUBLICZNYCH
SENAT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ VIII KADENCJA Warszawa, dnia 26 czerwca 2013 r. Druk nr 380 A SPRAWOZDANIE KOMISJI BUDŻETU I FINANSÓW PUBLICZNYCH o uchwalonej przez Sejm w dniu 13 czerwca 2013 r. ustawie Bardziej szczegółowo Likwidacja działalności gospodarczej przez osobę fizyczną rozliczenie VAT. Wpisany przez Adam Czekalski
W sytuacji zaprzestania (likwidacji) działalności gospodarczej podatnikowi VAT będącemu osobą fizyczną przysługuje prawo do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. W drugiej połowie 2010 r. mam Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE NR STAROSTY WADOWICKIEGO. z dnia 12 lutego 2014 r.
ZARZĄDZENIE NR 10.2014 STAROSTY WADOWICKIEGO z dnia 12 lutego 2014 r. w sprawie instrukcji przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowania terroryzmu Na podstawie art. 34 ust.1 ustawy z dnia 5 czerwca Bardziej szczegółowo 4. O zakresie i terminie kontroli organ kontroli zawiadamia pisemnie kontrolowanego. 5. Kontrola jest prowadzona przez co najmniej dwie osoby.
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 15 stycznia 2010 r. w sprawie kontroli wykonywania zawodu przez biegłych rewidentów i działalności podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych Dz.U.2010.16.83 Bardziej szczegółowo Komunikat GIIF w sprawie rejestracji transakcji wymiany walut
Komunikat GIIF w sprawie rejestracji transakcji wymiany walut Każdorazowo do instytucji obowiązanej należy ocena, czy operacje zamiany zlecane przez klienta stanowią elementy składowe jednej transakcji Bardziej szczegółowo Transakcje na rynku niepublicznym
Transakcje na rynku niepublicznym 1) ZłoŜenie instrumentów finansowych do depozytu rynku niepublicznego jako transakcja podlega rejestracji. Ustawa jednak nie określa sposobu wyliczenia jej wartości, w Bardziej szczegółowo Jak założyć fundację i napisać jej statut
Jak założyć fundację i napisać jej statut EWA WOLDAN-JAKUBCZYK STAN PRAWNY: 2015 bazy.ngo.pl Jak założyć fundację i napisać jej statut Ewa Woldan-Jakubczyk (Stowarzyszenie Klon/Jawor) stan prawny 1.05.2015 Bardziej szczegółowo USTAWA. z dnia 16 listopada 2000 r.
Dz.U.03.153.1505 2003-10-12 zm. przen. Dz.U.02.169.1385 art.75 2004-01-01 zm. przen. Dz.U.02.180.1500 art.1 USTAWA z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości Bardziej szczegółowo Organami, które najczęściej mogą zainicjować kontrolę w placówce, są:
Zewnętrzne organy kontrolne są prawnie umocowane do przeprowadzania kontroli. W każdym czasie w placówce partnerskiej może pojawić się kontrola zewnętrzna, która nie zawsze zapowiada swoje przybycie. Organami, Bardziej szczegółowo ZAKŁADANIE I REJESTRACJA STOWARZYSZEŃ ( podstawowe informacje )
ZAKŁADANIE I REJESTRACJA STOWARZYSZEŃ ( podstawowe informacje ) STOWARZYSZENIE ( rejestrowane w sądzie ) musi powołać co najmniej 15 pełnoprawnych osób, które uchwalają statut stowarzyszenia i wybierają Bardziej szczegółowo Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 884/F/10 Prezydenta Miasta Słupska z dnia r.
Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 884/F/10 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 29.10.2010 r. ROZDZIAŁ XI SZCZEGÓŁOWE ZASADY PROWADZENIA RACHUNKOWOŚCI PRZY REALIZACJI PROJEKTÓW ZE ŚRODKÓW BUDŻETU ŚRODKÓW EUROPEJSKICH Bardziej szczegółowo U M O W A Nr. o finansowanie działań obejmujących kształcenie ustawiczne pracowników pracodawcy z Krajowego Funduszu Szkoleniowego
U M O W A Nr. o finansowanie działań obejmujących kształcenie ustawiczne pracowników pracodawcy z Krajowego Funduszu Szkoleniowego i zawarta w dniu w Dębicy pomiędzy: STAROSTĄ DĘBICKIM w imieniu, którego Bardziej szczegółowo Powrót Drukuj Wyszukiwarka. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi
Powrót Drukuj Wyszukiwarka Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura IPTPB3/423-229/12-3/PM Data 2012.08.29 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi Temat Podatek dochodowy od osób prawnych --> Bardziej szczegółowo REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-15/2013 Opole, dnia 4 lipca 2013 r. Bardziej szczegółowo Załącznik nr 3. do Ogłoszenia o Konkursie: Konkurs na dofinansowania do wydań z Funduszu Promocji Twórczości w naborze do 30 stycznia 2015 r.
Załącznik nr 3. do Ogłoszenia o Konkursie: Konkurs na dofinansowania do wydań z Funduszu Promocji Twórczości w naborze do 30 stycznia 2015 r. UMOWA Nr / /FPT/DMP z dnia / /2015 r. dotycząca dofinansowania Bardziej szczegółowo Akademia przepływów pieniężnych cz. 1.
Akademia przepływów pieniężnych cz. 1. Większość podmiotów sporządzających sprawozdania finansowe na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości zgodnie z jej art. 45 ust. 3 ma obowiązek sporządzenia również Bardziej szczegółowo Regulamin Działania Sztabów 23. Finału WOŚP przeprowadzających zbiórkę publiczną w placówkach Organizatora tzw. Skarbon Stacjonarnych
Regulamin Działania Sztabów 23. Finału WOŚP przeprowadzających zbiórkę publiczną w placówkach Organizatora tzw. Skarbon Stacjonarnych 1. Sztab 23. Finału Wielkiej Orkiestry Świątecznej Pomocy (dalej zwanego Bardziej szczegółowo Wniosek pracodawcy 1 o dofinansowanie kształcenia ustawicznego z KFS
data:. pieczęć przedsiębiorcy Powiatowy Urząd Pracy w Wieluniu Wniosek pracodawcy 1 o dofinansowanie kształcenia ustawicznego z KFS Środki Krajowego Funduszu Szkoleniowego w latach 2014 i 2015 przeznacza Bardziej szczegółowo Z A R Z Ą D Z E N I E Nr 19 /11. Dyrektora Zarządu Budynków Mieszkalnych w Suwałkach z dnia r.
Z A R Z Ą D Z E N I E Nr 19 /11 Dyrektora Zarządu Budynków Mieszkalnych w Suwałkach z dnia 12.04.2011r. W sprawie organizacji i funkcjonowania kontroli zarządczej w Zarządzie Budynków Mieszkalnych w Suwałkach. Bardziej szczegółowo Zakres podmiotowy kontroli skarbowej obejmuje: - podatników, - płatników, - inkasentów, - osoby trzecie, - następców prawnych,
Kontrola podatkowa prowadzona przez organ kontroli skarbowej w ramach prowadzonego postępowania Kontrola podatkowa jest prowadzona na podstawie imiennego upoważnienia udzielonego przez dyrektora urzędu Bardziej szczegółowo Jakie przesłanki muszą być spełnione, aby doszło do takiego opodatkowania?
Jakie przesłanki muszą być spełnione, aby doszło do takiego opodatkowania? Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają czynności cywilnoprawne wymienione w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych, Bardziej szczegółowo UMOWA CESJI PRAW Z WIERZYTELNOŚCI I ZABEZPIECZEŃ
Załącznik nr 10 do Umowy Operacyjnej Reporęczenie nr 1.5/2014/FPJWW UMOWA CESJI PRAW Z WIERZYTELNOŚCI I ZABEZPIECZEŃ Niniejsza umowa cesji praw z wierzytelności i zabezpieczeń (dalej zwana Umową ) została Bardziej szczegółowo Procedura przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu IFMSA-Poland
Procedura przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu IFMSA-Poland Zatwierdzona w głosowaniu Zarządu Głównego dnia 16 października 2010 r. Spis treści Procedury: PREAMBUŁA 3 PODSTAWA PRAWNA Bardziej szczegółowo DECYZJA RAMOWA RADY 2003/568/WSISW(1) z dnia 22 lipca 2003 r. w sprawie zwalczania korupcji w sektorze prywatnym RADA UNII EUROPEJSKIEJ,
Stan prawny: 2009-03-18 Numer dokumentu LexPolonica: 63305 DECYZJA RAMOWA RADY 2003/568/WSISW(1) z dnia 22 lipca 2003 r. w sprawie zwalczania korupcji w sektorze prywatnym RADA UNII EUROPEJSKIEJ, uwzględniając Bardziej szczegółowo WARUNKI UDZIAŁU W POSTĘPOWANIU PO NOWELIZACJI USTAWY PZP
B I B L I O T E K A ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH Dominika Perkowska Klaudyna Saja-Żwirkowska WARUNKI UDZIAŁU W POSTĘPOWANIU PO NOWELIZACJI USTAWY PZP Seria: Ocena ofert Dominika Perkowska Klaudyna Saja-Żwirkowska Bardziej szczegółowo Projekt rozporządzenia Ministra Zdrowia. w sprawie sposobu i zakresu kontroli systemu monitorowania bezpieczeństwa stosowania produktów leczniczych
Projekt rozporządzenia Ministra Zdrowia w sprawie sposobu i zakresu kontroli systemu monitorowania bezpieczeństwa stosowania produktów leczniczych Przekazany do uzgodnień zewnętrznych w dniu 26 kwietnia Bardziej szczegółowo DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
Dokument podpisany przez Krzysztof Madej Data: 2016.12.30 19:28:47 CET DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 30 grudnia 2016 r. Poz. 2274 rozporządzenie Ministra spraw wewnętrznych i Bardziej szczegółowo Procedura udzielania zamówień przez Wnioskodawców
Załącznik nr 6 Procedura udzielania zamówień przez Wnioskodawców I. Zasady ogólne 1. Przy udzielaniu zamówień należy przestrzegać zasad: a. zachowania uczciwej konkurencji, równego traktowania wykonawców Bardziej szczegółowo WNIOSEK O LICENCJĘ. Proszę o udzielenie licencji na wykonywanie krajowego transportu drogowego na obszarze Rzeczpospolitej Polskiej ( postawić tak )
WNIOSEK O LICENCJĘ...... ( oznaczenie przedsiębiorcy nazwa ) ( miejscowość, data )... Starostwo Powiatowe ( siedziba przedsiębiorcy ) w Przemyślu... ( NIP przedsiębiorcy ) Proszę o udzielenie licencji Bardziej szczegółowo IPTPB2/436-17/11-4/KR 2011.07.08. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi
IPTPB2/436-17/11-4/KR 2011.07.08 Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi Czy jeżeli wspólnicy zapłacą Spółce odsetki na poziomie rynkowym ok. 10-12%, Spółka będzie mogła pożyczyć wspólnikom środki finansowe na Bardziej szczegółowo 2017 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres