Source: http://www.efaktury.org/miejsce_swiadczenia_i_prawo_do_odliczenia_podatku_naliczonego_od_swiadczonych_uslug_w_zakresie_rachunkowosci
Timestamp: 2020-07-13 10:30:35
Legal References Found: art. 14
 art. 8
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 27
 art. 27
 art. 86
 art. 14

Document Content:
Miejsce świadczenia i prawo do odliczenia podatku naliczonego od świadczonych usług w zakresie rachunkowości - Efaktury.org
Miejsce świadczenia i prawo do odliczenia podatku naliczonego od świadczonych usług w zakresie rachunkowości
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 10.12.2007 r. (data wpływu 13.12.2007 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie miejsca świadczenia usług i prawa do odliczenia podatku naliczonego - jest prawidłowe.
W dniu 12.12.2007 r. (data stempla pocztowego) został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie miejsca świadczenia usług i prawa do odliczenia podatku naliczonego.
Cxxx Sxx (Pxxx) Sp. z o.o. (dalej: Spółka) jest podmiotem utworzonym i działającym w ramach Grupy Cxxxx Sxxxxx świadczącej usługi w sektorze bankowym i finansowym. W ramach zawartego porozumienia, Spółka będzie wspomagać jeden z podmiotów z Grupy Cxxxx Sxxxxx w Szwajcarii (dalej: Kontrahent), który prowadzi działalność w sektorze bankowości inwestycyjnej. Kontrahent Spółki nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce.
Działalność Spółki będzie polegała na świadczeniu na rzecz Kontrahenta usług (w umowie określonych jako lncome/Redemption), które obejmą terminowe i prawidłowe rozliczanie różnego rodzaju oprocentowanych świadczeń (z tytułu wykupu obligacji bądź wypłaty dywidendy), innych dochodów związanych z działalnością gospodarczą (zyski kapitałowe, dywidendy, odsetki, wypłaty związane z likwidacją podmiotów), jak również terminowe i prawidłowe rozliczanie transakcji w zakresie spłacania i odkupywania instrumentów finansowych (np. wcześniejszy wykup, wykup na żądanie, wykup wraz z nadejściem terminu, obniżka kapitału z tytułu wykupu), przy użyciu odpowiednich aplikacji informatycznych.
Ponadto Spółka będzie odpowiedzialna za codzienny monitoring stanów rachunków Kontrahenta, zgodnie z wewnętrznymi wytycznymi, raportowanie odpowiednim osobom informacji o niezbilansowanych kontach oraz wszelkie następcze czynności wymagane do zamknięcia rachunków, wprowadzanie i monitorowanie transakcji odwoływanych oraz powstających z tego tytułu rozliczeń, przy użyciu odpowiednich narzędzi informatycznych (usługi te zostały określone w umowie jako Business Data Management â Account Management).
W celu określenia charakteru świadczonych usług na podstawie klasyfikacji statystycznej, Spółka wystąpiła od Ośrodka Standardów Klasyfikacyjnych Urzędu Statystycznego w Łodzi z wnioskiem o dokonanie klasyfikacji statystycznej usług wykonywanych przez nią na podstawie umowy zawartej z Kontrahentem. Urząd Statystyczny zaklasyfikował usługi świadczone przez Spółkę do następującego grupowania statystycznego na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 1997 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów Usług: usługi w zakresie rachunkowości, pozostałe (PKWiU 74.12.14-00.00).
Czy, biorąc pod uwagę uzyskaną przez Spółkę klasyfikację statystyczną miejscem świadczenia wykonywanych przez Spółkę usług, w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, jest miejsce gdzie siedzibę posiada nabywca tych usług. Czy, biorąc pod uwagę uzyskaną klasyfikację statystyczną Spółce przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z nabyciem towarów i usług wykorzystywanych do świadczenia przedmiotowych usług.
W opinii Spółki, miejscem świadczonych przez nią usług będzie miejsce, gdzie siedzibę ma nabywca tych usług.
Spółce będzie jednocześnie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z nabyciem towarów i usług wykorzystywanych do świadczenia przedmiotowych usług.
Zgodnie z art. 8 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm.; dalej: ustawa o VAT), usługi świadczone przez podatników powinny być klasyfikowane w oparciu o klasyfikacje wydane na podstawie przepisów o statystyce publicznej. W świetle przywołanego przepisu, ustalenie właściwej stawki opodatkowania oraz miejsca świadczenia usług, powinno odbywać się z uwzględnieniem klasyfikacji usług w oparciu o klasyfikację statystyczną (PKWiU). W opinii Spółki, w związku z faktem, iż Ośrodek Standardów Klasyfikacyjnych Urzędu Statystycznego w Łodzi zaklasyfikował usługi świadczone przez Spółkę jako usługi w zakresie rachunkowości pozostałe, mieszczące się w grupowaniu 74.12.14-00.00 PKWiU, zasady opodatkowania VAT tych usług powinny być ustalane z uwzględnieniem otrzymanej klasyfikacji statystycznej.
Według generalnej zasady zawartej w art. 27 ust. 1 ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie świadczący usługi posiada siedzibę, bądź stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Jednocześnie, zgodnie z dyspozycją art. 27 ust. 3 ustawy o VAT, dla wybranych usług (wymienionych w art. 27 ust. 4 ustawy o VAT), miejscem ich świadczenia jest miejsce, gdzie siedzibę posiada ich nabywca. Wskazane wyżej szczególne zasady ustalania miejsca opodatkowania stosuje się, zgodnie z art. 27 ust. 4 pkt 3 ustawy o VAT m.in. do usług prawniczych, rachunkowo-księgowych, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej i zarządzania, klasyfikowanych w grupowaniu 74.1 PKWiU. Zgodnie z przytoczonymi przepisami, miejscem świadczenia usług klasyfikowanych w grupowaniu 74.1 PKWiU jest miejsce, gdzie nabywca usług posiada siedzibę.
Z otrzymanej przez Spółkę klasyfikacji statystycznej wynika, iż usługi przez nią świadczone powinny być klasyfikowane w grupowaniu 74.12.14-00.00 PKWiU. W świetle rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 1997 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, usługi klasyfikowane jako 74.12.14-00.00 PKWiU, mieszczą się w grupowaniu 74.1 PKWiU, w związku z czym w przedmiotowej sytuacji znajdzie zastosowanie art. 27 ust. 4 pkt 3 ustawy o VAT. Dlatego też, zdaniem Spółki, miejscem świadczenia omawianych usług jest miejsce, gdzie ich nabywca posiada siedzibę, czyli w omawianym przypadku Szwajcaria. W konsekwencji, omawiane usługi nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z nabyciem towarów i usług wykorzystywanych do prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, w ramach której dokonuje czynności opodatkowanych VAT.
Jednocześnie, w myśl przepisu art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT, podatnik nabywający towary lub usługi związane ze świadczonymi usługami, których miejscem opodatkowania nie jest terytorium kraju, ma prawo obniżyć swój podatek należny, jeżeli usługi te stanowiłyby czynności opodatkowane VAT w przypadku ich świadczenia na terytorium Polski, a dodatkowo podatnik posiada dokumentację niezbędną do wykazania związku pomiędzy dokonywanymi czynnościami a odliczeniem podatku.
W ocenie Spółki, w przedmiotowej sytuacji powinien znaleźć zastosowanie przepis art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT. Miejscem świadczenia wykonywanych przez Spółkę na rzecz Kontrahenta usług, zgodnie z art. 27 ust. 3 i 4 ustawy o VAT, jest miejsce, gdzie siedzibę posiada nabywca usług. Jednakże, gdyby usługi świadczone przez Spółkę były wykonywane na rzecz nabywcy, którego siedzibą byłaby Polska, usługi te stanowiłyby czynności opodatkowane VAT w Polsce (na podstawie art. 27 ust. 1 ustawy o VAT).
W konsekwencji, zdaniem Spółki, w związku z faktem, iż usługi przez nią świadczone byłyby opodatkowane VAT w Polsce, jeśli byłyby świadczone na rzecz podmiotów krajowych, w przedmiotowej sytuacji powinien mieć zastosowanie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT. Dlatego też zdaniem Spółki przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z nabyciem towarów i usług dotyczących świadczenia przedmiotowych usług.
Słowa kluczowe: miejsce świadczenia, miejsce świadczenia usług, obniżenie podatku należnego, odliczanie podatku naliczonego, odliczenia od podatku, odliczenie podatku od towarów i usług, podatek naliczony, prawo do odliczenia, rachunkowość, usługi
Data aktualizacji: 08/01/2013 15:00:01
Czy Klub może wystawiać rachunki za reklamę lub sponsoring dla firm chcących wspierać fina...
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wieliczce, działając na podstawie art. 14a 1 oraz 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (j.t. z 2005 r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 18 czerwca 2007 r., uzupełnionego...
Opodatkowanie podatkiem VAT udzielanej premii pieniężnej
Prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących wydatkiDotyczy obowiązku wystwienia przez komornika sądowego faktury w przypadku sprzedaży w drodze przysądzenia własności przez sądPrawo do zastosowania stawki podatku VAT w wysokości 0Czy Gmina może dokonać odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktury za realizację inwestycji?Korekta błędnie wystawionych faktur wewnętrznych