Source: https://interpretacje-podatkowe.org/darowizna/iptpb2-4515-12-15-2-ak
Timestamp: 2018-03-22 20:01:51
Legal References Found: art. 4
 art. 14
 art. 4
 art. 4
 art. 1
 art. 9
 art. 4
 art. 9
 art. 4
 art. 4
 art. 14

Document Content:
IPTPB2/4515-12/15-2/AK | Interpretacja indywidualna
Czy otrzymana darowizna środków pieniężnych podlega zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 1983 r., Nr 45, poz. 2017, z późn. zm.) po spełnieniu obowiązku zgłoszenia darowizny właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego?
IPTPB2/4515-12/15-2/AKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 24 lutego 2015 r. (data wpływu 25 lutego 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizny pieniędzy – jest prawidłowe.
W dniu 25 lutego 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizny pieniędzy.
W 2014 r. Wnioskodawca otrzymał od ojca darowiznę w kwocie xxx zł z przeznaczeniem na częściową spłatę kredytu hipotecznego. Była to pierwsza darowizna otrzymana od darczyńcy w okresie lat 2009-2014. Przekazanie darowizny nastąpiło tego samego dnia, poprzez wpłatę gotówki w kasie banku .... S.A., na rachunek bankowy należący do Wnioskodawcy i Jego żony. Wpłaty dokonał osobiście darczyńca w obecności Wnioskodawcy. W załączeniu kopia kasowego potwierdzenia wpłaty oraz potwierdzenie wpłaty z systemu bankowości elektronicznej. Zgodnie z treścią umowy darowizny, również tego samego dnia Wnioskodawca złożył dyspozycję nadpłaty kredytu hipotecznego w kwocie xxx zł. W 2014 r. bank pobrał z konta Wnioskodawcy kwotę xxx zł na poczet spłaty kapitału kredytu, kwotę xxx zł na poczet odsetek od kredytu oraz kwotę xxx zł tytułem opłaty za nadpłatę kredytu. Środki będące przedmiotem darowizny pochodziły z oszczędności darczyńcy zgromadzonych na jego rachunku bankowym. Darczyńca dokonał wypłaty tych środków ze swojego rachunku w 2014 r.
Czy otrzymana darowizna będąca przedmiotem załączonej umowy darowizny podlega zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 1983 r., Nr 45, poz. 2017, z późn. zm.) po spełnieniu obowiązku zgłoszenia darowizny właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego...
Zdaniem Wnioskodawcy, darowizna będąca przedmiotem załączonej umowy darowizny z dnia 4 grudnia 2014 r. spełnia wymogi art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 1983 r., Nr 45, poz. 207, z późn. zm.) i tym samym podlega zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn po spełnieniu obowiązku zgłoszenia darowizny właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.
W szczególności wskazują na to fakty:
osoba obdarowana jest zstępnym w stosunku do darczyńcy,
otrzymana darowizna była pierwszą otrzymaną od darczyńcy w okresie 5 lat poprzedzających rok jej nabycia,
otrzymanie darowizny nastąpiło poprzez przekazanie środków pieniężnych (wpłatę) przez darczyńcę na rachunek bankowy obdarowanego,
przekazanie darowizny na rachunek bankowy obdarowanego jest udokumentowane kasowym potwierdzeniem wpłaty oraz potwierdzenie wpłaty z systemu bankowości elektronicznej .... S.A.,
pochodzenie przekazanych środków jest udokumentowane kasowym potwierdzeniem wypłaty z rachunku bankowego darczyńcy oraz wyciągiem z konta darczyńcy.
Wnioskodawca wnosi o uwzględnienie przy sporządzaniu indywidualnej interpretacji następujących czynników:
Ojciec (darczyńca) Wnioskodawcy jest osobą ponad 80-letnią, ponadto w 2014 r. zdiagnozowano u niego chorobę nowotworową. Ojciec uprzednio kilkakrotnie proponował Wnioskodawcy przyjęcie darowizny, na co On nie wyrażał zgody. W 2014 r. obawiając się dalszego pogorszenia stanu swojego zdrowia postanowił samodzielnie częściowo spłacić zaciągnięty przez Wnioskodawcę kredyt hipoteczny. W tym celu wypłacił z własnego rachunku bankowego gotówkę i udał się z nią z zamiarem dokonania wpłaty na poczet spłaty kredytu. W banku został poinformowany, że takiej operacji może dokonać wyłącznie kredytobiorca. Ojciec powiadomił Wnioskodawcę o tym i ponownie poprosił o przyjęcie darowizny. Biorąc pod uwagę z jednej strony determinację i upór ojca, a z drugiej strony jego stan zdrowia oraz kwestie bezpieczeństwa związane z przenoszeniem dużej kwoty w gotówce przez osobę starszą, Wnioskodawca zgodził się na przyjęcie darowizny w formie wpłaty na Jego rachunek bankowy w kasie banku.
Ojciec jest emerytowanym, wieloletnim urzędnikiem, o nieposzlakowanym przebiegu pracy zawodowej. Jest wierny zasadzie przestrzegania prawa, zwłaszcza podatkowego.
Kwota darowizny zgodnie z wolą darczyńcy została w całości wydatkowana na częściową spłatę kredytu hipotecznego. W związku z tym, w przypadku uznania darowizny za niepodlegającą zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn, konieczność zapłaty pełnej kwoty podatku stanowiłoby bardzo duże obciążenie finansowe dla Wnioskodawcy i Jego rodziny.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2015 r., poz. 86, z późn. zm.), podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny i polecenia darczyńcy.
Według art. 9 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej kwotę wolną w wysokości 9 637 zł, jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej.
Jednakże zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie doliczone do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 – udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, lub przekazem pocztowym.
W cytowanych przepisach nie zostały wyszczególnione ani rodzaj, czy charakter darowanych składników majątku objętych zwolnieniem, ani sposób, czy czas ich użytkowania jak również ich maksymalna wartość. Należy jednak mieć na uwadze, że podstawowym kryterium uprawniającym do skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn jest zakwalifikowanie obdarowanego jako jednej z osób wymienionych w tym przepisie, oraz w przypadku, gdy przedmiotem darowizny są środki pieniężne w kwocie wyższej niż 9 637 zł, udokumentowania przez obdarowanego ich otrzymania jednym z trzech przewidzianych przez ustawodawcę sposobów.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że w 2014 r. Wnioskodawca otrzymał od ojca darowiznę w kwocie xxx zł. Była to pierwsza darowizna otrzymana od darczyńcy w okresie lat 2009-2014. Przekazanie darowizny nastąpiło tego samego dnia, poprzez wpłatę gotówki w kasie banku .... S.A. na rachunek bankowy należący do Wnioskodawcy i Jego żony. Wpłaty dokonał osobiście darczyńca w obecności Wnioskodawcy.
Mając na uwadze powołane przepisy prawa podatkowego oraz przedstawiony stan faktyczny, stwierdzić należy, że otrzymana przez Wnioskodawcę od ojca darowizna środków pieniężnych udokumentowana przekazaniem na konto bankowe Wnioskodawcy, będzie podlegać zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn przy spełnieniu obowiązku zgłoszenia darowizny właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, stosownie do przepisów art. 4a ust. 1 pkt 1 i pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
W związku z załączeniem przez Wnioskodawcę do wniosku dokumentów (tj. kopii umowy darowizny, kopii kasowego potwierdzenia wpłaty na rachunek obdarowanego, potwierdzenia wpłaty na rachunek obdarowanego z systemu bankowości elektronicznej, kopii kasowego potwierdzenie wypłaty z rachunku darczyńcy, kopii wyciągu z rachunku bankowego darczyńcy za okres grudnia 2014 r., kopii dyspozycji nadpłaty kredytu hipotecznego, potwierdzenie operacji nadpłaty kredytu z systemu bankowości elektronicznej, potwierdzenie pobrania opłaty za nadpłatę kredytu z systemu bankowości elektronicznej) tutejszy Organ wskazuje, że wydając interpretację w trybie art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.), nie przeprowadza postępowania dowodowego w związku z czym nie dokonuje analizy i oceny załączonych do wniosku dokumentów, a jedynie opiera się na przedstawionym we wniosku stanie faktycznym.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Darowizna > IPTPB2/4515-12/15-2/AK