Source: http://www.gofin.pl/podatki/17,1,62,157484.html
Timestamp: 2016-05-27 06:19:17
Legal References Found: art. 41
 art. 114
 art. 115
 art. 146
 art. 41
 art. 146
 art. 43
 art. 83
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 122
 art. 129
 art. 43
 art. 41
 art. 146
 art. 41
 art. 114
 art. 41
 art. 2
 Art. 120
 art. 41
 art. 41
 art. 41
 art. 42
 art. 83
 art. 119
 art. 119
 art. 129
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 2
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 44
 art. 43
 art. 36
 art. 44
 art. 45
 art. 122

Document Content:
Stawki VAT w 2013 r. - GOFIN.pl
A Stawki VAT w 2013 r.
Poradnik VAT nr 2 (338) z dnia 20.01.2013 Generaln� zasad�, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, jest opodatkowanie towar�w i us�ug stawk� podstawow�, kt�ra w 2013 r. nadal wynosi 23%. Dla pewnych towar�w i us�ug ustawodawca przewidzia� jednak ni�sze stawki podatkowe w wysoko�ci: 8%, 5%, 0% oraz zwolnienie z VAT.
Nadmieni� r�wnie� nale�y, �e w 2013 r.:
zrycza�towany VAT od us�ug taks�wek osobowych wynosi 4% oraz zrycza�towany zwrot podatku przys�uguj�cy rolnikom rycza�towym wynosi 7%.
Powy�sze stawki okre�lone zosta�y w art. 114 ust. 1 i art. 115 ust. 2 w zwi�zku z art. 146a ustawy o VAT.
W 2013 r. stawki oraz zwolnienie z podatku VAT okre�lone s� w nast�puj�cych przepisach:
w ustawie o VAT: art. 41, art. 146a i za��czniki nr 3 oraz nr 10, art. 43-art. 82 i za��cznik nr 7, art. 83 ust. 1 i za��cznik nr 8, art. 114 ust. 1, art. 119 ust. 7-8, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122, art. 129 ust. 1; w rozporz�dzeniu w sprawie VAT: � 7 i za��cznik nr 1, � 7a, � 8-� 17 � 43-� 46.
Je�eli wykonywana przez podatnika czynno�� nie jest wymieniona w ww. przepisach szczeg�lnych ustawy lub rozporz�dzenia - jako podlegaj�ca obni�onej stawce VAT - to do jej opodatkowania nale�y zastosowa� stawk� podstawow�.
Na podstawie ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towar�w i us�ug oraz niekt�rych innych ustaw (ustawa obecnie oczekuje na publikacj� w Dzienniku Ustaw), od 1 kwietnia 2013 r. wejd� w �ycie przepisy podwy�szaj�ce stawki VAT na niekt�re towary i us�ugi wymienione w za��czniku nr 3 i 10 do ustawy o VAT. Pierwszy z nich stanowi wykaz towar�w i us�ug opodatkowanych obecnie 8% VAT, natomiast drugi opodatkowanych 5% VAT. Znowelizowany zosta� tak�e art. 43 ustawy o VAT zawieraj�cy zwolnienia z VAT o charakterze przedmiotowo-podmiotowym.
O wprowadzonych zmianach piszemy w dalszej cz�ci niniejszego artyku�u.
1. Towary i us�ugi opodatkowane stawk� VAT 8%
Na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w zwi�zku z art. 146a pkt 2 ustawy o VAT, stawk� 8% stosuje si� do towar�w i us�ug wymienionych w za��czniku nr 3 z zastrze�eniem art. 41 ust. 12 i art. 114 ust. 1.
Za��cznik nr 3 obejmuje obszern� list� artyku��w spo�ywczych, nawoz�w, towar�w zwi�zanych z ochron� zdrowia, towar�w przeznaczonych do ochrony przeciwpo�arowej opodatkowanych stawk� VAT 8% (poz. 1-134).
Us�ugi opodatkowane 8% stawk� VAT wymienione s� z kolei w pozycjach 135-187 za��cznika nr 3 i s� to m.in.: us�ugi zwi�zane z rolnictwem, le�nictwem, usuwanie odpad�w, transport, zakwaterowanie, wst�p na imprezy sportowe, rekreacyjne, kulturalne.
Zmiany od 1 kwietnia 2013 r. w za��czniku nr 3 do ustawy o VAT
Stawk� 8% do 31 marca 2013 r. opodatkowana jest sprzeda� we�ny szarpanej (poz. 24 za��cznika nr 3 - PKWiU ex 10.1). Od 1 kwietnia 2013 r. dostawa we�ny szarpanej podlega� b�dzie opodatkowaniu 23% stawk� VAT. Dostawa wyrob�w sztuki ludowej oraz r�kodzie�a i rzemios�a ludowego i artystycznego, kt�re posiadaj� atest Krajowej Komisji Artystycznej i Etnograficznej od 1 kwietnia 2013 r. b�dzie podlega� opodatkowaniu stawk� podstawow�, tj. 23%. W za��czniku nr 3 uchylono bowiem pozycje od 108 do 128, kt�re do ko�ca marca 2013 r. obni�aj� stawk� VAT np. na niekt�re obrusy i serwety, wyroby wyposa�enia wn�trz, inne wyroby koronkowe czy r�kodzie�a ludowego i artystycznego. Z dniem 1 kwietnia 2013 r. z preferencyjnej stawki VAT wy��czono us�ugi zwi�zane z filmami, nagraniami wideo, projekcj� film�w itp. poprzez uchylenie poz. 164-168 za��cznika. Oznacza to, �e zostan� one obj�te stawk� podstawow�. Zmianie ulegnie brzmienie poz. 169 ww. za��cznika, kt�ry do 31 marca 2013 r. obni�a do 8% stawk� VAT na us�ugi radia i telewizji kablowej - PKWiU ex 61.10.5 (obni�ona stawka nie dotyczy us�ug reklamowych i promocyjnych). Wobec powy�szego 8% stawka VAT od 1 kwietnia 2013 r. dotyczy� b�dzie us�ug, innych ni� us�ugi elektroniczne, polegaj�cych na umo�liwieniu odbioru program�w telewizyjnych i radiowych w rozumieniu przepis�w o radiofonii i telewizji, za pomoc� urz�dze� odbiorczych, z wy��czeniem us�ug polegaj�cych na wypo�yczaniu film�w i audycji w wybranym przez korzystaj�cego z us�ugi czasie (bez wzgl�du na symbol PKWiU), z zastrze�eniem, �e nie dotyczy ona us�ug reklamowych i promocyjnych. Uchylone zostan� pozycje od 170 do 172 za��cznika nr 3. W zwi�zku z tym us�ugi udost�pniania program�w radiowych i telewizyjnych realizowanych za pomoc� sieci telekomunikacji ruchomej, oraz za pomoc� satelity od 1 kwietnia 2013 r. opodatkowane b�d� stawk� 23%.
Bez zmian pozostaj� pozosta�e przepisy reguluj�ce stosowanie obni�onej do 8% stawki VAT:
Przepis art. 41 ust. 12 ustawy o VAT dotycz�cy stosowania 8% stawki VAT w przypadku dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiekt�w budowlanych lub ich cz�ci zaliczonych do budownictwa obj�tego spo�ecznym programem mieszkaniowym. Zapis � 7 ust. 1 pkt 2 i 3 rozporz�dzenia w sprawie VAT okre�laj�cy 8% stawk� podatku na roboty konserwacyjne dotycz�ce budownictwa obj�tego spo�ecznym programem mieszkaniowym, a tak�e: obiekt�w budownictwa mieszkaniowego, o kt�rych mowa w art. 2 pkt 12 ustawy o VAT, lub ich cz�ci, z wy��czeniem lokali u�ytkowych, lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiekt�w Budowlanych w dziale 12. Art. 120 ust. 2 i 3, zgodnie z kt�rym stawk� 8% stosuje si� do importu dzie� sztuki, przedmiot�w kolekcjonerskich, antyk�w oraz do dostawy dzie� sztuki dokonywanej przez podmioty okre�lone w tym przepisie oraz do wewn�trzwsp�lnotowego nabycia dzie� sztuki. Rozdzia� 4 rozporz�dzenia w sprawie VAT, tj. � 7 oraz za��cznik nr 1 do tego rozporz�dzenia zawiera list� towar�w i us�ug, do kt�rych stosuje si� stawk� 8%. W za��czniku wymieniono m.in. trzmiele, entomofagi - wy��cznie stawonogi i nicienie oraz okre�lone artyku�y sanitarne, w przypadku gdy s� one przedmiotem dostawy, wewn�trzwsp�lnotowego nabycia oraz importu oraz us�ugi m.in. zwi�zane z wy�ywieniem (z wy��czeniem niekt�rych towar�w spo�ywczych), us�ugi naprawy obuwia, odzie�y, rower�w oraz us�ugi fryzjerskie.
2. Towary opodatkowane stawk� 5%
Obni�ona do 5% stawka VAT obowi�zuje na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o VAT. Lista towar�w obj�ta t� stawk� znajduje si� w za��czniku nr 10 ustawy o VAT.
Stawk� 5% VAT opodatkowane s� m.in.: ro�liny inne ni� wieloletnie, zwierz�ta �ywe, ryby, mi�so, oleje, przyprawy, wyroby mleczarskie, owoce, soki z owoc�w i warzyw, pieczywo �wie�e, pieczywo chrupkie oraz tosty z chleba i podobne tosty, chleb prza�ny (maca) i bu�ka tarta, makarony, pierogi, kluski i podobne wyroby m�czne, kuskus, gotowe posi�ki i dania, z wy��czeniem produkt�w o zawarto�ci alkoholu powy�ej 1,2%.
Ponadto w za��czniku tym, jako opodatkowane wed�ug stawki 5%, wymienia si� tak�e ksi��ki drukowane oznaczone stosowanymi symbolami ISBN, mapy wytwarzane metodami poligraficznymi (z wy��czeniem ulotek), wydawnictwa w alfabecie Braille’a, ksi��ki wydawane na dyskach, ta�mach i innych no�nikach (oznaczone symbolami ISBN), czasopisma specjalistyczne oraz nuty w formie drukowanej.
Bez zmian pozostaje przepis � 7a rozporz�dzenia w sprawie VAT, obni�aj�cy do 5% stawk� VAT dla dostawy, wewn�trzwsp�lnotowego nabycia oraz importu m.in. wyrob�w seropodobnych (analog�w ser�w) - nadaj�cych si� do spo�ycia przez ludzi (PKWiU ex 10.89.19.0), (CN x 2106).
Zmiany od 1 kwietnia 2013 r. w za��czniku nr 10 do ustawy o VAT oraz w za��czniku nr 3
Od 1 kwietnia 2013 r. podstawow� 23% stawk� VAT opodatkowane b�d� odpady zwierz�ce surowe, niejadalne (PKWiU ex 10.11.60.0) - z wyj�tkiem jelit, p�cherzy i �o��dk�w (poz. 24 za��cznika nr 3 oraz poz. 17 za��cznika nr 10). Zmianie ulegnie brzmienie zapisu zawartego w poz. 31 za��cznika nr 10 (oraz odpowiednio poz. 52 za��cznika nr 3, okre�laj�cego towary opodatkowanie 8% stawk� VAT). Zmiana dotyczy pozosta�ych napoj�w bezalkoholowych (PKWiU ex 11.07.19.0.) wy��cznie m.in. niegazowanych napoj�w zawieraj�cych t�uszcz mlekowy. W zwi�zku z tym od 1 kwietnia 2013 r. sprzeda� napoj�w zawieraj�cych t�uszcz mlekowy, przy przygotowaniu kt�rych wykorzystywany jest napar z kawy lub herbaty, niezale�nie od udzia�u procentowego tego naparu w przygotowanym napoju podlega� b�dzie 23% stawce VAT. Zmiana ta rozstrzyga dotychczasowe w�tpliwo�ci odno�nie stawki VAT na sprzeda� kawy cappuccino, czy latte.
3. Opodatkowanie towar�w i us�ug stawk� 0%
W my�l art. 41 ust. 3 i 4 ustawy o VAT, stawk� podatku VAT w wysoko�ci 0% stosuje si� w eksporcie i wewn�trzwsp�lnotowej dostawie towar�w, przy zachowaniu warunk�w okre�lonych w art. 41 ust. 5 i 6 oraz art. 42 tej ustawy.
W art. 83 ustawy o VAT wymieniona jest szczeg�owa lista towar�w i us�ug obj�tych stawk� 0%. Powy�szy wykaz obejmuje m.in.:
dostawy: r�nego rodzaju statk�w dla armator�w morskich i cz�ci do tych statk�w, �rodk�w transportu lotniczego, towar�w s�u��cych do zaopatrzenia statk�w i samolot�w, towar�w do wolnych obszar�w celnych, towar�w przeznaczonych do przerobu (uszlachetniania) na terytorium kraju, sprz�tu komputerowego (wymienionego w za��czniku nr 8), us�ugi w zakresie: kontroli ruchu lotniczego, obs�ugi lot�w, ratownictwa morskiego, najmu (czarteru) �rodk�w transportu wodnego i lotniczego, obs�ugi statk�w, remontu statk�w oraz �rodk�w transportu lotniczego, organizacji eksportu i importu towar�w, transportu mi�dzynarodowego, przerobu (uszlachetniania) towar�w, import: �rodk�w transportu morskiego i rybo��wstwa oraz cz�ci do tych �rodk�w, �rodk�w transportu lotniczego u�ywanych w lotnictwie cywilnym.
Na mocy art. 119 ust. 7 us�ugi turystyki, kt�rych podstaw� opodatkowania jest mar�a, podlegaj� opodatkowaniu stawk� 0%, je�eli us�ugi nabywane od innych podatnik�w dla bezpo�redniej korzy�ci turysty s� �wiadczone poza terytorium Wsp�lnoty z zastrze�eniem art. 119 ust. 8.
Na podstawie art. 129 ust. 1 stawk� 0% stosuje si� do dostawy towar�w, od kt�rych dokonano zwrotu podatku podr�nemu w systemie Tax Free, po spe�nieniu warunk�w okre�lonych w tym przepisie.
Stawk� 0% stosuje si� r�wnie� do towar�w i us�ug �ci�le wymienionych w � 8-� 12 rozporz�dzenia w sprawie VAT.
4. Zwolnienia z podatku VAT
Zwolnieniu z VAT podlegaj� czynno�ci wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 2-41 wraz z warunkami i zastrze�eniami okre�lonymi w ust. 2-20 tego artyku�u. Warunki korzystania ze zwolnie� wymienionych w art. 43 ust. 1 okre�lone s� szczeg�owo przez ustawodawc� (bez przytaczania symboli statystycznych) i dotycz� m.in.:
dostawy: w�asnych produkt�w rolnych, znaczk�w pocztowych, ludzkich organ�w, krwi, z�ota dla NBP, budynk�w w ramach pierwszego zasiedlenia, produkt�w spo�ywczych dla organizacji po�ytku publicznego, us�ug �wiadczonych przez sp�dzielnie mieszkaniowe, technik�w dentystycznych, us�ug w zakresie ochrony zdrowia, us�ug edukacji, zakwaterowania w bursach i internatach, us�ug zwi�zanych ze sportem, kulturalnych, oraz dostawy towar�w �ci�le z tymi us�ugami zwi�zanej, us�ug w zakresie wynajmu nieruchomo�ci mieszkalnych, us�ug ubezpieczeniowych, udzielania kredyt�w, us�ug w zakresie depozyt�w �rodk�w pieni�nych, prowadzenia rachunk�w pieni�nych.
Obecnie na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT zwolniona z VAT r�wnie� jest dostawa teren�w niezabudowanych innych ni� tereny budowlane oraz przeznaczone pod zabudow�.
Od 1 kwietnia 2013 r. zmieni si� brzmienie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, wprowadzaj�c zwolnienie od podatku dla dostawy teren�w niezabudowanych innych ni� tereny budowlane.
Zmiana ta jest zwi�zana z dodaniem pkt 33 w art. 2 ustawy o VAT (obowi�zuj�cym od 1 kwietnia br.) zawieraj�cym definicj� teren�w budowlanych. W my�l tego przepisu b�d� to grunty przeznaczone pod zabudow� zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a w przypadku braku takiego planu - zgodnie z decyzj� o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o kt�rych mowa w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym.
Na mocy art. 43 ust. 1 pkt 17 ustawy o VAT do 31 marca 2013 r. korzystaj� ze zwolnienia z VAT us�ugi pocztowe oraz dostawa towar�w �ci�le zwi�zana z tymi us�ugami - realizowane przez operatora obowi�zanego do �wiadczenia powszechnych us�ug pocztowych.
Od 1 kwietnia 2013 r. na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 17 ustawy zwolnione z VAT b�d� powszechne us�ugi pocztowe �wiadczone przez operatora obowi�zanego do �wiadczenia takich us�ug, oraz dostawa towar�w �ci�le z tymi us�ugami zwi�zana.
Nadmieni� tak�e nale�y, �e z pocz�tkiem kwietnia br. zostanie uchylony art. 43 ust. 8 ustawy o VAT definiuj�cy poj�cie zarz�dzania, o kt�rym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 12 tej ustawy.
W art. 44 ustawy okre�lono natomiast zwolnienia, kt�re dotycz� wewn�trzwsp�lnotowego nabycia:
1) towar�w wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 5-8,
2) towar�w, kt�rych import na warunkach okre�lonych w przepisach dotycz�cych importu towar�w by�by zwolniony od podatku oraz
3) towar�w, o kt�rych mowa w art. 36 ust. 1 (obj�tych na terytorium innego pa�stwa cz�onkowskiego jedn� z procedur celnych).
Przy czym z dniem 1 kwietnia br. moc obowi�zuj�c� utraci ww. pkt 3 art. 44 ustawy o VAT.
Z kolei w art. 45-82 ustawy wymieniono szczeg�owo zwolnienia z tytu�u importu towar�w, bez skr�towych odwo�a� do przepis�w prawa celnego. Zwolnie� z importu dotyczy r�wnie� za��cznik nr 7 do ustawy, kt�ry jest wykazem towar�w produkowanych przez ONZ takich jak filmy edukacyjne, kroniki filmowe, zapisane no�niki d�wi�ku, wzory, modele, makiety itd. przeznaczone do cel�w pokazowych - bez wzgl�du na cel, w jakim maj� by� wykorzystane.
Zwolnieniu z VAT stosownie do art. 122 tej ustawy podlega r�wnie� dostawa, wewn�trzwsp�lnotowe nabycie i import z�ota inwestycyjnego.
Ponadto zwolnienia z VAT przys�uguj� tak�e na mocy � 13 ust. 1 pkt 1-27 rozporz�dzenia w sprawie VAT i dotycz� m.in.: dzier�awy grunt�w rolniczych, dostawy u�ywanych samochod�w osobowych, us�ug zarz�dzania nieruchomo�ciami mieszkalnymi.
Z dniem 1 stycznia 2013 r. uchylono � 13 ust. 1 pkt 7 rozporz�dzenia w sprawie VAT, zgodnie z kt�rym zwolnieniu z VAT do ko�ca 2012 r. podlega�y us�ugi zarz�dzania narodowymi funduszami inwestycyjnymi w rozumieniu przepis�w o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji.
W � 14 i � 15 rozporz�dzenia w sprawie VAT okre�lone s� dodatkowo zwolnienia dotycz�ce importu towar�w.
W my�l � 16 ww. rozporz�dzenia, zwolnieniu z podatku podlega wewn�trzwsp�lnotowe nabycie towar�w przemieszczonych na terytorium kraju przez podatnika podatku od warto�ci dodanej lub na jego rzecz, w przypadku gdy na terytorium kraju na tych towarach maj� zosta� wykonane us�ugi na rzecz tego podatnika.
Zgodnie za� z � 17, zwolnieniu od VAT podlega wewn�trzwsp�lnotowe nabycie towar�w wprowadzanych do sk�adu celnego. Warunki stosowania tego zwolnienia okre�lone s� w ust. 2 wymienionego paragrafu.
Nadmieni� w tym miejscu nale�y, �e nowelizacja ustawy o VAT dokonana ustaw� z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towar�w i us�ug oraz niekt�rych innych ustaw, wprowadzi�a r�wnie� inne zmiany w zakresie stosowania zwolnienia z VAT dla wybranych towar�w b�d� �wiadczonych us�ug, kt�re jednak zaczn� obowi�zywa� z pocz�tkiem 2014 r. O zmianach tych b�dziemy Pa�stwa informowa� w kolejnych numerach Poradnika VAT.
•Okre�lenie prawid�owej stawki VAT
•Nie b�dzie zmiany stawki VAT na us�ugi nauki j�zyka obcego
•Stawki VAT w pytaniach Czytelnik�w
•Zmiana stawki VAT na towary przeznaczone na cele ochrony przeciwpo�arowej - od 1 stycznia 2016 r.
•Ustalenie prawid�owej stawki VAT
•Stawki VAT w orzecznictwie s�d�w administracyjnych
•Udokumentowanie sprzeda�y towar�w/us�ug dla os�b prywatnych, opodatkowanej r�nymi stawkami VAT
•Korekta zawy�onej stawki VAT
•Formularz rejestracyjny VAT-R
•R�ne stawki VAT przy us�ugach instalacji w budynku i poza nim
•Zastosowanie 8% stawki VAT do us�ug budowlanych
•Zastosowanie w�a�ciwej stawki VAT do us�ug budowlanych
•Skutki zastosowania b��dnej stawki VAT na fakturze
•Warunki zastosowania 0% stawki VAT przy WDT
•Okoliczno�ci stosowania 8% stawki VAT do us�ugi budowlanej
•Cel wynajmu mieszkania decyduje o stawce VAT
•Kiedy powr�t do ni�szych stawek VAT?
•Dostaw� nieruchomo�ci mo�na opodatkowa� r�nymi stawkami VAT