Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nagrody/itpb2-4511-651-15-mu
Timestamp: 2018-03-23 03:47:16
Legal References Found: art. 14
 art. 2
 art. 173
 art. 7
 art. 2
 art. 9
 art. 21
 art. 21
 art. 7
 art. 2
 art. 173
 art. 178
 art. 33
 art. 21
 art. 2
 art. 21
 art. 2
 art. 173
 art. 21
 art. 21
 art. 173

Document Content:
ITPB2/4511-651/15/MUinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) w związku z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 2 czerwca 2015 r. (data wpływu 3 czerwca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego - jest nieprawidłowe.
W dniu 3 czerwca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego.
Wnioskodawczyni od 2012 r. jest studentką Akademii XXX, w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 26 ustawy - Prawo o szkolnictwie wyższym. W 2014 r., jako studentka, złożyła wniosek do Rektora uczelni, zgodnie z art. 173 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy, o uzyskanie nagrody Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego dla studentów uczelni artystycznych za osiągnięcia w twórczości artystycznej. W 2014 r. otrzymała nagrodę pieniężną w kwocie 20.000. Następnie w 2014 r. otrzymała informację PIT-8C ze wskazaniem tytułu w części D, poz. 34 „nagroda ministra”, a w poz. 35 kwoty nagrody.
Zgodnie z Regulaminem Przyznawania Nagród „Nagroda Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego dla studentów uczelni artystycznych za wybitne osiągnięcia w twórczości artystycznej” przyznawana jest studentom uczelni artystycznych za wybitne osiągnięcia w twórczości artystycznej na podstawie art. 7a ust. 1 i 2 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (Dz. U. z 2012 r. poz. 406) oraz § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 24 maja 2012 r. w sprawie warunków i trybu przyznawania dorocznych nagród za osiągnięcia w dziedzinie twórczości artystycznej, upowszechniania i ochrony kultury (Dz. U. 2012 poz. 610).
Celem nagrody jest wyróżnienie i uhonorowanie studentów uczelni nadzorowanych przez ministra właściwego ds. kultury i ochrony dziedzictwa narodowego za wybitne osiągnięcia artystyczne, zaś adresatami są studenci uczelni artystycznych, czyli uczelni opisanych w art. 2 ust. 1 pkt 26 ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. (Dz. U. 2012 r. Nr 572) Prawo o szkolnictwie wyższym.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Wnioskodawczyni uważa, że ww. jednorazowa nagroda jest formą pomocy materialnej dla studentów którzy uzyskali bardzo dobre wyniki w nauce oraz mają osiągnięcia artystyczne. Świadczenie to przysługuje studentom uczelni wyższej, działającej na podstawie ustawy - Prawo o szkolnictwie wyższym, wypłacane jest budżetu państwa, oraz przyznane w związku z przepisami Prawo o szkolnictwie wyższym, a zatem spełnia wszystkie przesłanki do zwolnienia z opodatkowania zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z Regulaminem Przyznawania Nagród „Nagroda Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego dla studentów uczelni artystycznych za wybitne osiągnięcia w twórczości artystycznej”, przyznawana jest studentom uczelni artystycznych za wybitne osiągnięcia w twórczości artystycznej na podstawie art. 7a ust. 1 i 2 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (Dz. U. z 2012 r. poz. 406) oraz § 2 ust.1 rozporządzenia Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 24 maja 2012 r. w sprawie warunków i trybu przyznawania dorocznych nagród za osiągnięcia w dziedzinie twórczości artystycznej, upowszechniania i ochrony kultury (Dz. U. z 2012 r., poz. 610). Celem nagrody jest wyróżnienie i uhonorowanie studentów uczelni nadzorowanych przez ministra właściwego ds. kultury i dziedzictwa narodowego za wybitne osiągnięcia artystyczne zaś adresatami są studenci uczelni artystycznych, opisani w art. 2 ust. 1 pkt 26 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym. Stosownie do art. 173 ust. l pkt 4 Prawo o szkolnictwie wyższym student może ubiegać się o pomoc materialną ze środków przeznaczonych na ten cel w budżecie państwa w formie stypendium ministra za wybitne osiągnięcia. Z treści art. 178 ust. 1 powyższej ustawy wynika, iż stypendia ministra za wybitne osiągnięcia przyznaje studentom minister właściwy do spraw szkolnictwa wyższego na wniosek rektora uczelni zaopiniowany przez radę podstawowej jednostki organizacyjnej, a w przypadku uczelni nie posiadającej podstawowej jednostki organizacyjnej-przez senat uczelni. Wniosek o przyznanie stypendium, o którym mowa w ust. 1, dla studentów uczelni artystycznych wymaga opinii odpowiedniego ministra wskazanego w art. 33 ust. 2 (art. 178 ust. 2 ww. ustawy). Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego oraz środków własnych szkół i uczelni-przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty oraz Prawo o szkolnictwie wyższym. Zatem zwolnienie z opodatkowania świadczeń pomocy materialnej na podstawie powołanego wyżej art. 2l ust. 1 pkt 40 powyższej ustawy, uzależnione jest od spełniania następujących warunków: pomoc materialna musi być przyznana na podstawie przepisów o systemie oświaty lub ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym, beneficjentem pomocy może być wyłącznie student, uczeń, uczestnik studiów doktoranckich i osoba uczestnicząca w innych formach kształcenia, źródłem ich pochodzenia może być tylko budżet państwa, budżety jednostek samorządu terytorialnego oraz środki własne szkół i uczelni. Na mocy tego przepisu zwolnieniem przedmiotowym objęto zarówno stypendia, jak również inne świadczenia mające charakter pomocy materialnej dla studentów.
Na posiedzeniu 11 lipca 2014 r., podczas Rady Instytutu Międzywydziałowego Instytutu Nauk o XXX została przegłosowana kandydatura Wnioskodawczyni, jako studentki zgłoszonej do Nagrody Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego za wybitne osiągnięcia naukowe i artystyczne.
Kandydatura została zgłoszona do Rektoratu Akademii XXX, skąd również na początku sierpnia 2014 r. Wnioskodawczyni otrzymała Regulamin przyznawania Nagrody oraz Wniosek do uzupełnienia, a także informację o konieczności przedstawienia udokumentowanego portfolio. Nieprzekraczalny termin składania wniosków upływał 15 września 2014 r. Po tym czasie wszystkie kandydatury z poszczególnych Wydziałów Akademii wpływały do Pani Rektor, która na podstawie przedstawionych wniosków i portforlio decydowała o przedstawieniu odpowiednich kandydatów do wyróżnienia Nagrodą Ministra. W dniu 1 grudnia 2014 r. została ogłoszona lista studentów oraz przekazana informacja o uroczystym wręczeniu Nagród.
W związku z powyższym, Wnioskodawczyni uważa, że przyznana i wypłacona jej w 2014 r. nagroda ministra za wybitne osiągnięcia wpisuje się w zakres art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w konsekwencji korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Jak wynika z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego, Wnioskodawczyni od 2012 r. jest studentką Akademii XXX, w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 26 ustawy - Prawo o szkolnictwie wyższym. W 2014 r., jako studentka, złożyła wniosek do Rektora uczelni, zgodnie z art. 173 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy, o uzyskanie nagrody Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego dla studentów uczelni artystycznych za osiągnięcia w twórczości artystycznej. W 2014 r. otrzymała nagrodę pieniężną w kwocie 20.000. Następnie w 2014 r. otrzymała informację PIT-8C ze wskazaniem tytułu w części D, poz. 34 „nagroda ministra”, a w poz. 35 kwoty nagrody.
Odnosząc się do powyższego, po analizie zacytowanego art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uwzględniając zasadę, że przepisy stanowiące ulgi będące odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania winny być interpretowane ściśle, stwierdzić należy, że zwolnieniu określonemu w tym przepisie podlegają świadczenia pomocy materialnej m.in. dla studentów, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego lub ze środków własnych szkół i uczelni – przyznane wyłącznie na podstawie przepisów o systemie oświaty bądź ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym, a nie na podstawie innych ustaw. Jak sama Wnioskodawczyni wskazała otrzymana przez Nią nagroda, przyznawana jest na podstawie ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, ustawa ta jednak nie została wymieniona w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie można też utożsamiać złożenia wniosku o nagrodę w oparciu o art. 173 ust. 1 pkt 4 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym z przyznaniem nagrody na podstawie przepisów tej ustawy. Ustawa o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej nie należy do przepisów o systemie oświaty, jak też regulacje w niej zawarte nie odsyłają do ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym. Ponadto na podstawie tej ustawy przyznawana jest nagroda za osiągnięcia w dziedzinie twórczości artystycznej. Ustawa ta nie posługuje się pojęciem „pomocy materialnej”.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Nagrody > ITPB2/4511-651/15/MU