Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod/iptpp4-443-645-14-4-jm
Timestamp: 2017-10-24 07:54:14
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 12
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 9
 art. 86
 art. 1
 art. 86
 art. 8
 art. 1

Document Content:
IPTPP4/443-645/14-4/JM | Interpretacja indywidualna
Samochód, dot. odliczenia podatku w 100%.
IPTPP4/443-645/14-4/JMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 28 sierpnia 2014 r. (data wpływu do Izby Skarbowej w Łodzi 1 września 2014 r.), uzupełnionym pismem z dnia 26 listopada 2014 r. (data wpływu do Izby Skarbowej w Łodzi 28 listopada 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT w związku z wydatkami na paliwo, części samochodowe, mycie, przegląd i naprawy samochodu – jest prawidłowe.
W dniu 1 września 2014 r. do Izby Skarbowej w Łodzi został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT w związku z wydatkami na paliwo, części samochodowe, mycie, przegląd i naprawy samochodu .
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z dnia 26 listopada 2014 r. (data wpływu do Izby Skarbowej w Łodzi 28 listopada 2014 r.) w zakresie doprecyzowania opisu stanu faktycznego oraz uiszczenia opłaty od wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług.
Od dnia 03.07.2014 Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą na podstawie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej w zakresie PKD 81.29.2 pozostałe sprzątanie. Wnioskodawca prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów i jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług wykonującym wyłącznie usługi opodatkowane podatkiem VAT. Do działalności Wnioskodawcy jest potrzebny samochód w celu dojazdu do klienta, na zakupy, do biura rachunkowego, do urzędu itp. Działalność jest zarejestrowana pod adresem miejsca zamieszkania Wnioskodawcy. Wnioskodawca jest współwłaścicielem w 50% razem z tatą samochodu Renault Master o ładowności 1100 kg, liczbie miejsc 3. Wnioskodawca uzyskał na samochód dodatkowe badanie techniczne oraz wpis w dowodzie rejestracyjnym VAT-1A. Tata Wnioskodawcy wykorzystuje samochód do swoich potrzeb. Jest to jedyny środek lokomocji Wnioskodawcy i będzie używany przez Wnioskodawcę wyłącznie do działalności gospodarczej.
W odpowiedzi na pytanie tut. Organu zawarte w wezwaniu z dnia 18 listopada 2014 r. „Jakie wydatki wskazane w pytaniu jako „inne koszty eksploatacyjne”, są objęte zakresem pytania...” Wnioskodawca wskazał, że przez inne koszty eksploatacyjne Wnioskodawca ma na myśli koszty napraw samochodu.
Wydatki objęte zakresem pytania są dokumentowane fakturami wystawionymi na rzecz Wnioskodawcy. Zgodnie z dowodem rejestracyjnym wydanym przez Starostę samochód jest zarejestrowany jako samochód ciężarowy, typ pojazdu MASTER. Przedmiotowy pojazd którego dotyczą wydatki objęte zakresem pytania jest pojazdem samochodowym, o którym mowa w art. 86a ust. 9 pkt 1a. Wymagania określone w art. 86a ust. 9 pkt 1a pojazdu samochodowego, którego dotyczą wydatki, objętego zakresem pytania, zostały stwierdzone na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz adnotacją w dowodzie rejestracyjnym o spełnieniu tych wymagań. Samochód, którego dotyczą wydatki, to pojazd przeznaczony do przewozu 3 osób. Dopuszczalna ładowność samochodu 1100 kg, liczba miejsc 3, dopuszczalna masa całkowita 2800 kg określone w dowodzie rejestracyjnym i karcie pojazdu.
Przedmiotowy samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w dniu 10.07.2014 roku na podstawie umowy darowizny. Ojciec Wnioskodawcy nie prowadzi działalności gospodarczej. Wnioskodawca jest współwłaścicielem od dnia otrzymania samochodu w darowiźnie. Wnioskodawca chce zaliczyć w koszty ubezpieczenie OC i AC samochodu. Polisa będzie wystawiona na dwie osoby: ojca i syna. Przedmiotowy samochód jest samochodem ciężarowym. Tata Wnioskodawcy wykorzystuje samochód na potrzeby związane z gospodarstwem, gdyż jest rolnikiem ryczałtowym.
Ile Wnioskodawca może odliczyć VAT-u z dokumentów wystawionych na Wnioskodawcę za paliwo, części samochodowe, mycie, przegląd i inne koszty eksploatacyjne jeśli to Wnioskodawca poniesie koszt...
Zdaniem Wnioskodawcy Wnioskodawca stoi na stanowisku, że przysługuje mu pełne prawo do odliczenia podatku VAT od wszystkich wydatków, które sam poniesie w związku z samochodem, gdyż samochód jest wykorzystywany przez Wnioskodawcę wyłącznie do działalności gospodarczej.
Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne.
Do pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 a ust. 4 pkt 2 należą:
klasyfikowane na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van. Stwierdzenie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w art. 86a ust. 9 stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego odpowiednią adnotację o spełnieniu tych wymagań.
Od dnia 1 kwietnia 2014 r. mocą ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U., poz. 312), zwanej dalej ustawą nowelizującą wprowadzono nowe zasady odliczania podatku VAT od wydatków dotyczących samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony.
Jak stanowi art. 12 ust. 1 ustawy nowelizującej, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika do dnia 30 czerwca 2015 r. paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu:
Z opisu sprawy wynika, że od dnia 03.07.2014 Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą na podstawie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej w zakresie PKD 81.29.2 pozostałe sprzątanie. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług wykonującym wyłącznie usługi opodatkowane podatkiem VAT. Do działalności Wnioskodawcy jest potrzebny samochód w celu dojazdu do klienta, na zakupy, do biura rachunkowego, do urzędu itp. Wnioskodawca jest współwłaścicielem w 50% samochodu Renault Master o ładowności 1100 kg, liczbie miejsc 3. Wydatki objęte zakresem pytania są dokumentowane fakturami wystawionymi na rzecz Wnioskodawcy. Zgodnie z dowodem rejestracyjnym wydanym przez Starostę samochód jest zarejestrowany jako samochód ciężarowy. Przedmiotowy pojazd którego dotyczą wydatki objęte zakresem pytania jest pojazdem samochodowym, o którym mowa w art. 86a ust. 9 pkt 1a. Wymagania określone w art. 86a ust. 9 pkt 1a pojazdu samochodowego, którego dotyczą wydatki, objętego zakresem pytania, zostały stwierdzone na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz adnotacją w dowodzie rejestracyjnym o spełnieniu tych wymagań.
Samochód, którego dotyczą wydatki, to pojazd przeznaczony do przewozu 3 osób. Dopuszczalna ładowność samochodu 1100 kg, liczba miejsc 3, dopuszczalna masa całkowita 2800 kg określone w dowodzie rejestracyjnym i karcie pojazdu. Przedmiotowy samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w dniu 10.07.2014 roku na podstawie umowy darowizny. Ojciec Wnioskodawcy nie prowadzi działalności gospodarczej. Wnioskodawca jest współwłaścicielem od dnia otrzymania samochodu w darowiźnie. Ojciec Wnioskodawcy wykorzystuje samochód na potrzeby związane z gospodarstwem, gdyż jest rolnikiem ryczałtowym.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą prawa do odliczenia podatku VAT w związku z wydatkami na paliwo, części samochodowe, mycie, przegląd i naprawy samochodu.
Z okoliczności sprawy wynika, że samochód, w odniesieniu do którego Wnioskodawca ponosi wydatki objęte zakresem pytania jest samochodem wymienionym w art. 86a ust. 9 pkt 1 lit. a ustawy, a zatem jest pojazdem, który w świetle w świetle art. 86a ust. 4 pkt 2 ustawy są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika ze względu na ich konstrukcję. Należy jednak mieć na uwadze, że do tego rodzaju pojazdów wymagane jest posiadanie dokumentów wskazujących na spełnienie wymagań konstrukcyjnych tych pojazdów.
I tak, zgodnie z art. 86a ust. 10 pkt 1 ustawy, spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w ust. 9 pkt 1 i 2 stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego odpowiednią adnotację o spełnieniu tych wymagań.
Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy nowelizującej, dodatkowe badanie techniczne, o którym mowa w art. 86a ust. 10 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, powinno być przeprowadzone w terminie najbliższego obowiązkowego okresowego badania technicznego, nie później jednak niż przed upływem 3 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.
Oznacza to, że zaświadczenia wydane przed dniem 1 kwietnia 2014 r. dla pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą klasyfikowanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van zachowują swoją ważność dla potrzeb stosowania nowych przepisów, o ile w pojazdach tych nie zostały wprowadzone zmiany skutkujące niespełnieniem warunków technicznych uprawniających do pełnego odliczenia podatku VAT.
Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że Wnioskodawca ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi na Wnioskodawcę takich jak: paliwo, części samochodowe, mycie, przegląd i naprawy dotyczących samochodu Renault Master, które sam poniesie w związku z prowadzoną we własnym zakresie działalnością gospodarczą. Zostały spełnione bowiem przesłanki do uznania tego samochodu za pojazd wykorzystywany wyłącznie do celów działalności gospodarczej ze względu na jego konstrukcję, która wyklucza użycie go do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne, na podstawie art. 86a ust. 9 pkt 1 lit. a) w związku z ust. 4 pkt 2 tego artykułu. Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących przedmiotowego samochodu związanych z używaniem samochodu przez ojca Wnioskodawcy.
–nie więcej jednak niż odpowiednio 5000 zł lub 6000 zł, nie stosuje się przepisu art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 1.
Tut. Organ informuje, że niniejszą interpretacją został rozstrzygnięty wniosek w części dotyczącej podatku od towarów i usług. Natomiast w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie prawa do odliczenia podatku VAT w związku z wydatkami na paliwo, części samochodowe, mycie, przegląd i naprawy samochodu Wnioskodawcy i nie odnosi się do sytuacji prawno – podatkowej ojca Wnioskodawcy.
IPPP2/443-603/14-6/BH | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Samochód > IPTPP4/443-645/14-4/JM