Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/iptpb1-4511-645-15-3-md
Timestamp: 2017-09-24 10:29:07
Legal References Found: art. 14
 art. 170
 art. 12
 art. 4
 art. 40
 art. 12
 art. 12
 art. 3
 art. 12

Document Content:
Stawka ryczałtu – usługi budowlane
IPTPB1/4511-645/15-3/MDinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 5 października 2015 r. (data wpływu 7 października 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie ustalenia właściwej stawki ryczałtu z tytułu świadczonych usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej – jest prawidłowe.
W dniu 7 października 2015 r. do Izby Skarbowej w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej wpłynął wniosek z dnia 5 października 2015 r. dotyczący zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Pismem z dnia 13 października 2015 r., Nr IBPB-1-1/4511-606/15/WRz (data wpływu 16 października 2015 r.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, działający na podstawie art. 170 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) przekazał wniosek Dyrektorowi Izby Skarbowej w Łodzi, celem załatwienia według właściwości, stosownie do § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643).
Wnioskodawca z dniem 1 czerwca 2012 r. rozpoczął działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług budowlanych, sklasyfikowanych wg Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 29 października 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług) pod symbolem PKWIU:
43.33.10.0 - Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian,
43.29.11.0 - Roboty związane z zakładaniem izolacji,
43.29.12.0 - Roboty związane z zakładaniem ogrodzeń,
43.29.19.0 - Pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane,
43.31.10.0 - Roboty tynkarskie,
43.32.10.0 - Roboty instalacyjne stolarki budowlanej,
43.34.10.0 - Roboty malarskie,
43.39.11.0 - Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych,
43.39.19 - Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych.
Zryczałtowany podatek dochodowy według stawki 8,5% Wnioskodawca odprowadzał od należnych przychodów ze sprzedaży usług. Stawkę 8,5% zastosował nie analizując w sposób dokładny przepisów podatkowych.
W jakiej stawce (5,5%, czy 8,5%) należy obliczyć ryczałt od usług budowlanych posadzkarstwa, tapetowania i oblicowywania ścian, tynkowania, malowania, wykonywania pozostałych robót budowlanych wykończeniowych...
Zdaniem Wnioskodawcy, przychody uzyskane z usług budowlanych posadzkarstwa, tapetowania i oblicowywania ścian, tynkowania, malowania, wykonywania pozostałych robót budowlanych wykończeniowych z materiału powierzonego przez zamawiającego powinien być obliczony wg stawki 5,5%, gdyż są to roboty budowlane – zgodnie z art. 12 pkt 4 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
W myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, „działalność usługowa” to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 29 października 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. Nr 207, poz. 1293 i Nr 220, poz. 1435 oraz z 2009 r. Nr 33, poz. 256 i Nr 222, poz. 1753), wydanym na podstawie art. 40 ust. 2 ustawy z dnia 29 czerwca 1995 r. o statystyce publicznej (Dz. U. Nr 88, poz. 439, z późn. zm.), z zastrzeżeniem pkt 2 (definiującego działalność gastronomiczną) i pkt 3 (definiującego działalność usługową w zakresie handlu).
Wyjaśnienia wymaga, że odpowiedzialność za prawidłowe sklasyfikowanie wykonywanych czynności ponosi podatnik świadczący tę usługę, bowiem Minister Finansów nie jest uprawniony do klasyfikacji usług. W tym zakresie właściwymi są Urzędy Statystyczne. Urząd Statystyczny nadaje nr identyfikacyjny na podstawie wniosku podatnika, w którym to wniosku zawarte są informacje dotyczące zakresu i charakteru planowanej lub wykonywanej działalności gospodarczej. Informacje te wskazuje sam podatnik.
5,5% przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton – art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne,
8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1, 2, 4 i 5 oraz załącznika nr 2 do ustawy – art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. b) ww. ustawy.
Przepisy ww. ustawy nie definiują pojęcia „robót budowlanych”, dlatego zasadne jest odwołanie się w tym zakresie do art. 3 pkt 7 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane (Dz. U. z 2013 r., poz. 1409, z późn. zm.). Zgodnie z powołanym przepisem, ilekroć w ustawie jest mowa o robotach budowlanych, należy przez to rozumieć budowę, a także prace polegające na przebudowie, montażu, remoncie lub rozbiórce obiektu budowlanego.
Natomiast zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 29 października 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (Dz. U. Nr 207, poz. 1293, z późn. zm.) roboty budowlane sklasyfikowane zostały w Sekcji F (obejmującej Działy 41, 42, 43).
Dodać należy, że zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W razie gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 20% albo 17%, w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 2.
Z informacji zawartych we wniosku wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług budowlanych, sklasyfikowanych wg Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług pod symbolem PKWIU:
Mając na uwadze informacje zawarte we wniosku w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego stwierdzić należy, że przychód uzyskany w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie usług wskazanych we wniosku (tj. usług budowlanych posadzkarstwa, tapetowania i oblicowywania ścian, tynkowania, malowania, wykonywania pozostałych robót budowlanych wykończeniowych) należy opodatkować, jako przychód ze świadczenia robót budowlanych, tj. wg stawki 5,5% uzyskanego przychodu.
IPTPB1/4511-645/15-4/MD | Interpretacja indywidualna
ITPP1/4512-758/15/BS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działalność gospodarcza > IPTPB1/4511-645/15-3/MD