Source: https://www.profinfo.pl/sklep/przeglad-podatkowy,7373,r,2014,nr,11.html
Timestamp: 2020-08-09 08:56:28
Legal References Found: de lege ferenda
 art. 25
 art. 11
 art. 25

Art. 9
 Art. 25
 Art. 11
 Art. 25

Document Content:
Przegląd Podatkowy - Nr 11/2014 [283] (Druk, PDF) - Profinfo.pl
54,81 zł 54,81 zł
Cena regularna: 60,90 zł
Kod towaru: KIK-6502 201411
Nieodpłatne świadczenia dla pracowników w świetle wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 lipca 2014 r., K 7/13 str. 12
Nieodpłatne świadczenia dla pracowników w świetle wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 lipca 2014 r., K 7/13
Elżbieta Ochocka, Dariusz M. Malinowski
Zwrot towarów uprzednio wyeksportowanych
VAT od odszkodowań i kar umownych
Pojęcie transakcji dokonanej z podmiotem powiązanym
POSTĘPOWANIE PRZED SA
Dopuszczalne wzorce kontroli norm prawa podatkowego w postępowaniu skargowym przed Trybunałem Konstytucyjnym
PRECEDENSOWE SPRAWY
AKTUALNOŚCI Z BRUKSELI 62
Artykuł omawia tezy ważnego wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 lipca 2014 r. w sprawie opodatkowania świadczeń niepieniężnych dla pracowników. Orzeczenie Trybunału, potwierdzając zgodność przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych) - dalej u.p.d.o.f., z Konstytucją Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r.) - dalej Konstytucja, ma charakter interpretacyjny i w tym znaczeniu posiada wielki walor praktyczny. Porządkuje i racjonalizuje kwestie istotne dla milionów pracowników. Kazuistycznie odnosi się do najczęściej występujących świadczeń, dając wskazówki co do zasad ich opodatkowania. Artykuł zawiera sugestie, jak powinni postępować pracodawcy wraz z postulatami de lege ferenda wobec ustawodawcy w zakresie zmian legislacyjnych. Całość rozważań zakończona jest próbą odpowiedzi na pytanie, czy omawiany wyrok może być podstawą do wznowienia postępowania lub złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty.
Kara umowna oraz odszkodowanie określone w umowie na wypadek jej niewykonania lub odstąpienia od niej bądź jej przedterminowego rozwiązania nie są świadczeniami mającymi charakter wynagrodzenia za świadczenie wzajemne i w związku z tym nie powinny być traktowane jako wynagrodzenie za czynność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług. Interpretacje podatkowe oraz wyroki sądów administracyjnych nie są jednak w tym zakresie do końca jednolite. Powoduje to brak pewności wśród podatników, jeśli chodzi o rozliczanie VAT z tego tytułu. Szczególne ryzyko wiąże się z odszkodowaniami np. za przedterminowe rozwiązanie umowy, uprzednio nieprzewidzianymi, ustalanymi zaś dopiero drogą odrębnego porozumienia rozwiązującego daną umowę.
Artykuł 9a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych) - dalej u.p.d.o.p., oraz art. 25a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych) - dalej u.p.d.o.f., nakładają na podatników obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych. Przepisy te stanowią, że "Podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi z tymi podatnikami - w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 (w rozumieniu art. 25 ust. 1 i 4 u.p.d.o.f. - przyp. aut.) - lub transakcji, w związku z którymi zapłata należności wynikających z takich transakcji dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej takiej (takich) transakcji". Brak definicji prawnej użytego w powołanych regulacjach pojęcia "transakcja" rodzi spory co do zakresu zdarzeń gospodarczych podlegających dokumentowaniu. Przedmiotem artykułu jest próba zdefiniowania zakresu przedmiotowego powołanych przepisów.
dr Anna Michalak
Celem niniejszego artykułu jest próba wskazania dopuszczalnych wzorców kontroli norm prawa podatkowego w postępowaniu skargowym przed Trybunałem Konstytucyjnym, które powiązane z odpowiednio sformułowanym zarzutem umożliwiają merytoryczne rozpatrzenie skargi konstytucyjnej. Przedmiotem badania zostało objęte dotychczasowe orzecznictwo skargowe TK w sprawach podatkowych, ze szczególnym uwzględnieniem rozstrzygnięć zapadłych na etapie merytorycznego orzekania. Rekonstrukcja podstaw skarg konstytucyjnych ocenianych do tej pory przez TK wymagała podzielenia wskazywanych w nich wzorców kontroli na 4 grupy (wzorce samodzielne, niesamodzielne, nieadekwatne i komplementarne). Jak wynika z dotychczasowych wypowiedzi TK, orzeczenie o niekonstytucyjności danego przepisu prawa podatkowego w zdecydowanej większości przypadków wymaga oparcia zarzutu niekonstytucyjności i skonstruowania podstawy skargi na komplementarnych wzorcach kontroli. Jednocześnie Trybunał nie zawsze pozostaje konsekwentny w ocenie dopuszczalności danego wzorca, a podział na wzorce niesamodzielne i nieadekwatne nie ma charakteru absolutnego, gdyż jest uzależniony od oceny zarzutów sformułowanych w tym zakresie w konkretnej skardze. Niemniej dla potrzeb niniejszego artykułu, wprowadzenie takiego rozróżnienia wydawało się przydatne. Zadaniem niniejszej publikacji jest wskazanie ogólnych, najbardziej wyraźnych tendencji i poglądów, jakie rysują się w orzecznictwie podatkowym TK. Trzeba zdawać sobie sprawę z tego, że choć wypowiedzi dotyczące niesamodzielności omawianych wzorców kontroli mają charakter utrwalony i stały (zostały w części wyrażone w postanowieniach pełnego składu TK), to zdarzają się orzeczenia, które czynią wyłom i w tej, jakby się wydawało, spójnej linii orzeczniczej. W dorobku orzeczniczym TK możemy bowiem odnaleźć rozstrzygnięcia o niekonstytucyjności przepisów wydawane wyłącznie na podstawie niesamodzielnych wzorców kontroli).
Fringe benefits for employees in the light of Constitutional Tribunal judgment of 8 July 2014, K 7/13 p. 12
Fringe benefits for employees in the light of Constitutional Tribunal judgment of 8 July 2014, K 7/13
TAX ADVISERS' VOICE
Return of previously exported goods
TAX AUTHORITIES' PRACTICE
VAT on liquidated and other damages
Notion of transaction concluded with a related entity
Permissible models of review of tax law norms in complaints proceedings before the Constitutional Tribunal
COURTS' DECISIONS
Administrative courts' rulings - review
TAX EXPLANATIONS & INTERPRETATIONS
This article discusses the theses from an important judgment issued by the Constitutional Tribunal on 8 July 2014, concerning non-cash benefits for employees. The Tribunal's judgment, which confirms the compatibility of provisions of the Personal Income Tax Act of 26 July 1991 with the Polish Constitution of 2 April 1997, is of an interpretative nature and in this sense it has a great practical importance. It cleans up and rationalizes the issues that matter for millions of employees. On case-by-case basis it refers to the most frequent benefits, giving indications as to the principles of their taxation. The article contains suggestions as to how employers should act, as well as proposals of legislative amendments for the legislator. The final part is an attempt to answer the question whether the judgment in question can be the grounds for resumption of proceedings or for filing an application for declaring a tax overpayment.
Liquidated damages or other damages stipulated in a contract in the event of failure to perform it, or its renunciation or early termination are not benefits which have the nature of consideration the other party's performance and consequently should not be treated as remuneration for an act liable to VAT. Tax interpretations and judgments of administrative courts are not, however, fully uniform in this respect. This results in lack of certainty for taxpayers, especially as far as setting VAT on damages is concerned. Particular risk is connected with damages for e.g. early contract termination, not stipulated in advance and determined only in a separate arrangement to terminate a given contract.
Art. 9a of the Act of 15 February 1992 on Corporate Income Tax (ACIT) and Art. 25a of the Act of 26 July 1991 on Personal Income Tax (APIT) oblige taxpayers to prepare transfer pricing documentation. These articles provide that '[t]axpayers that conclude transactions with their related entities - in the sense of Art. 11 paras. 1 and 4 (in the sense of Art. 25 paras. 1 and 4 APIT - author's note) - or transactions in which payment of the resulting liabilities is made directly or indirectly to an entity having its place of residence, registered office or management in a country engaged in harmful tax competition shall be obliged to prepare tax documentation of such a transaction(s).' Lack of legal definition of the notion of 'transaction' used in the quoted regulations causes disputes as to the scope of economic events which require documenting. This article is an attempt at defining the scope of application of the aforementioned provisions.
The purpose of this article is an attempt to identify the permissible models of review of tax law norms in complaint proceedings before the Constitutional Tribunal, which models - in combination with adequately formulated objections - enable examining the substance of the constitutional complaint. The study covered existing CT case law concerning complaints in the field of taxes, with special emphasis on decisions issued at the stage of adjudicating on the merits. Reconstruction of grounds for the constitutional complaints which the CT has examined so far required dividing the review models into 4 groups (independent, dependent, inadequate and complementary models). According to the statements made by the CT so far, in most cases a judgment pronouncing a given tax law provision unconstitutional requires basing the objection of unconstitutionality and formulating the grounds for the complaint on complementary models of review. At the same time, the CT has not always been consistent in assessing the permissibility of a given model and the distinction between dependent and inadequate models is not always absolute, because it depends on assessment of the objections formulated in this respect in a specific complaint. Nevertheless for the purposes of this article it seemed useful to introduce the distinction.
The goal of this publication is to identify the general, most noticeable trends and views discernible in tax-related case law of the CT. One has to realize that although the statements concerning the dependent character of the review models in question are well-grounded and consistent (they were partially expressed in rulings of the CT sitting en banc), there are some judgments which depart from this, seemingly coherent, line of case law. In CT case law we can find some decisions pronouncing provisions unconstitutional, which were issued only on the basis of dependent review models.
Przegląd Podatkowy - Nr 8/2020 [352]
Przegląd Podatkowy - Nr 7/2020 [351]