Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zrodla-przychodu/itpb2-415-732-14-il
Timestamp: 2018-03-22 21:27:26
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 art. 10
 art. 30
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 10
 art. 19
 art. 22
 art. 21
 art. 47

Document Content:
Sprzedaż lokalu użytkowego, w sytuacji gdy wnioskodawca nie prowadził działalności gospodarczej.
ITPB2/415-732/14/ILinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 28 lipca 2014 r. (data wpływu 31 lipca 2014 r.), uzupełnionym w dniu 20 października 2014 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży lokalu użytkowego - jest prawidłowe.
W dniu 31 lipca 2014 r. został złożony wniosek, uzupełniony w dniu 20 października 2014 r. o wydanie interpretacji indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu użytkowego.
W dniu 5 maja 2010 r. Wnioskodawca nabył lokal mieszkalny. Jako jedyny właściciel powyższej nieruchomości rozpoczął w dniu 14 października 2010 r. po otrzymaniu pozwolenia, proces przebudowy lokalu mieszkalnego na lokal usługowy. Przebudowa zakończona została 4 sierpnia 2011 r., a zaświadczenie o zakończeniu budowy zostało wydane w dniu 24 sierpnia 2011 r. Następnie lokal został użyczony ojcu Janowi M. Umowa użyczenia została zawarta w formie pisemnej dnia 1 maja 2011 r. Ojciec Wnioskodawcy w ramach użyczenia zobowiązał się do dokończenia remontu lokalu, zgodnie z wcześniej rozpoczętym procesem przebudowy i ponoszenia wszelkich kosztów z tym związanych. Po otrzymaniu zaświadczenia o zakończeniu przebudowy lokalu pozostawał on dalej w użyczeniu. Od dnia 25 sierpnia 2011 r. ojciec Wnioskodawcy wynajmował użyczony lokal usługowy w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Uzyskiwane korzyści majątkowe w ramach prowadzonego najmu wpływały tylko i wyłącznie na konto ojca Wnioskodawcy, Wnioskodawca nie uzyskiwał żadnych korzyści majątkowych związanych z prowadzoną przez ojca działalnością. W chwili obecnej, przeszło trzy lata po zakupie nieruchomości, Wnioskodawca zamierza ją sprzedać, a uzyskanie pieniądze przeznaczyć w najbliższym czasie na zakup mieszkania.
Czy w sytuacji przedstawionej we wniosku Wnioskodawca sprzedając lokal usługowy, którego jest jedynym właścicielem i przeznaczając w przeciągu 2 lat pieniądze uzyskane z tej sprzedaży na zakup mieszkania będzie zwolniony z podatku...
Wnioskodawca wskazuje, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych sprzedaż nieruchomości nie związanej z działalnością gospodarczą jest zwolniona z podatku dochodowego, pod warunkiem przeznaczenia dochodów uzyskanych z jej zbycia na własne cele mieszkaniowe w terminie 2 lat licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie. Zdaniem Wnioskodawcy, z uwagi na to, że w przedmiotowym lokalu nigdy nie prowadził działalności gospodarczej ww. przepis ma w jego przypadku zastosowanie.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że w dniu 5 maja 2010 r. Wnioskodawca nabył lokal mieszkalny. Jako jedyny właściciel powyższej nieruchomości rozpoczął w dniu 14 października 2010 r. po otrzymaniu pozwolenia, proces przebudowy lokalu mieszkalnego na lokal usługowy. Przebudowa zakończona została 4 sierpnia 2011 r., a zaświadczenie o zakończeniu budowy zostało wydane w dniu 24 sierpnia 2011 r. Następnie lokal został użyczony ojcu Janowi M. Umowa użyczenia została zawarta w formie pisemnej dnia 1 maja 2011 r. Ojciec Wnioskodawcy w ramach użyczenia zobowiązał się do dokończenia remontu lokalu, zgodnie z wcześniej rozpoczętym procesem przebudowy i ponoszenia wszelkich kosztów z tym związanych. Po otrzymaniu zaświadczenia o zakończeniu przebudowy lokalu pozostawał on dalej w użyczeniu. Od dnia 25 sierpnia 2011 r. ojciec Wnioskodawcy wynajmował użyczony lokal usługowy w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Uzyskiwane korzyści majątkowe w ramach prowadzonego najmu wpływały tylko i wyłącznie na konto ojca Wnioskodawcy, Wnioskodawca nie uzyskiwał żadnych korzyści majątkowych związanych z prowadzoną przez ojca działalnością. W chwili obecnej, przeszło trzy lata po zakupie nieruchomości, Wnioskodawca zamierza ją sprzedać, a uzyskanie pieniądze przeznaczyć w najbliższym czasie na zakup mieszkania.
Przenosząc zatem powyższe uregulowania prawne na grunt niniejszej sprawy stwierdzić należy, że odpłatne zbycie lokalu użytkowego przed upływem pięcioletniego okresu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, w sytuacji gdy nie nastąpi w wykonaniu działalności gospodarczej stanowić będzie źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu, według zasad obowiązujących od 1 stycznia 2009 r.
Zgodnie z art. 30e ust. 6 ww. ustawy przepisy ust. 1-4 nie mają zastosowania, jeżeli:
Zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1ww. ustawy za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131 uważa się wydatki poniesione na:
Zatem podstawową okolicznością decydującą o zastosowaniu zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest fakt wydatkowania począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie - przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości i określonych praw majątkowych na cele mieszkaniowe wskazane m.in. w art. 21 ust. 25 pkt 1, które obejmują nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie związanego z tym lokalem, oraz nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie.
Przy czym o mieszkalnym charakterze budynku lub lokalu decyduje funkcja jakiej ma on służyć, czyli funkcja mieszkalna i tylko wydatki związane z nabyciem takiego budynku lub lokalu uprawniają do ulgi.
Mając na uwadze przedstawione zdarzenie przyszłe, oraz obowiązujące uregulowania prawne stwierdzić należy, że odpłatne zbycie lokalu użytkowego, przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie, w sytuacji gdy nie nie nastąpi w wykonaniu działalności gospodarczej, stanowić będzie źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzyskany dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem, określonym zgodnie z dyspozycją art. 19, a kosztami uzyskania przychodu ustalonymi w oparciu o art. 22 ust. 6c i 6d będzie mógł korzystać ze zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości wydatkowany zostanie na własne cele mieszkaniowe Wnioskodawcy. Do wydatków uprawniających do przedmiotowego zwolnienia Wnioskodawca będzie mógł zaliczyć wydatki na nabycie lokalu mieszkalnego z przeznaczeniem na zaspokojenie jego potrzeb mieszkaniowych.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie, ul. Emilii Plater 1, 10-562 Olsztyn, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t.j. Dz. U. z 2012, poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Źródła przychodu > ITPB2/415-732/14/IL