Source: https://interpretacje-podatkowe.org/splata-kredytu/itpb2-4511-672-15-rs
Timestamp: 2017-09-20 02:15:05
Legal References Found: art. 21
 art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 30

Document Content:
Czy wydatkowanie kwoty pozyskanej ze sprzedaży mieszkania stanowiącego majątek osobisty jednego z małżonków na spłatę rat kredytu hipotecznego zaciągniętego przez obojga małżonków na zakup wspólnego mieszkania uprawnia do zastosowania zwolnienia przedmiotowego, stosownie do art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
ITPB2/4511-672/15/RSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) w związku z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 10 czerwca 2015 r. (data wpływu 12 czerwca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia od opodatkowania dochodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego – jest prawidłowe.
W dniu 12 czerwca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia od opodatkowania dochodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego.
W dniu 24 sierpnia 2007 r. Wnioskodawczyni zawarła związek małżeński i od tego dnia wraz z mężem pozostaje we wspólności majątkowej małżeńskiej i prowadzi wspólne gospodarstwo domowe.
W dniu 22 listopada 2007 r. ojciec Wnioskodawczyni nabył prawo własności lokalu. Od 17 grudnia 2007 r. Wnioskodawczyni wraz z mężem zamieszkała w tym mieszkaniu, a od dnia 1 stycznia 2008 r. podpisali umowę użyczenia ww. lokalu mieszkalnego. W dniu 24 września 2012 r. Wnioskodawczyni otrzymała od ojca i jego żony w formie darowizny ww. mieszkanie do majątku osobistego.
W dniu 13 czerwca 2013 r. Wnioskodawczyni wraz z mężem zaciągnęła kredyt hipoteczny w kwocie 102.393 zł 72 gr na zakup mieszkania, które kupili 18 czerwca 2013 r. za kwotę 199.000 zł, natomiast ww. lokal mieszkalny w którym zamieszkiwała wraz z mężem, sprzedała w dniu 14 czerwca 2013 r. za kwotę 127.000 zł.
Od dnia 15 lipca 2013 r. Wnioskodawczyni wraz z mężem spłaca raty ww. kredytu, do dnia 31 grudnia 2015 r. jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od kwoty różnicy pozostałej ze sprzedaży mieszkania nabytego w drodze darowizny.
Czy spłata rat kredytu do dnia 31 grudnia 2015 r. zaciągniętego na kupno mieszkania, po sprzedaży poprzedniego mieszkania nabytego w drodze umowy darowizny, stanowi cel mieszkaniowy...
Czy wydatkowanie kwoty pozyskanej ze sprzedaży mieszkania stanowiącego majątek osobisty jednego z małżonków na spłatę rat kredytu hipotecznego zaciągniętego przez obojga małżonków na zakup wspólnego mieszkania uprawnia do zastosowania zwolnienia przedmiotowego, stosownie do art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawczyni, przedstawiona sytuacja uprawnia do zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego, ponieważ przeznaczenie kwoty ze sprzedaży mieszkania będącego Jej majątkiem osobistym na spłatę kredytu (jego części) zaciągniętego wspólnie z małżonkiem na zakup wspólnego mieszkania jest okolicznością wystarczającą do zastosowania zwolnienia przedmiotowego.
Zgodnie z art. 21 ust. 27 ustawy, w przypadku ponoszenia wydatków na cele mieszkaniowe w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium podatnik ponosi wydatki na cele mieszkaniowe.
Natomiast stosownie do art. 21 ust. 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za wydatki, o których mowa w ust. 25, nie uważa się wydatków poniesionych na:
Dodatkowo ustawodawca w art. 21 ust. 29 ww. ustawy wskazuje, iż w przypadku gdy kredyt (pożyczka), o którym mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a) – c), stanowi część kredytu (pożyczki) przeznaczonego na spłatę również innych niż wymienione w tych przepisach zobowiązań kredytowych (pożyczkowych) podatnika, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki przypadające na spłatę kredytu (pożyczki) określonego w ust. 25 pkt 2 lit. a) – c) oraz zapłacone odsetki od tej części kredytu (pożyczki), która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu (pożyczki), o których mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a) –c).
Z analizy zaistniałego stanu faktycznego wynika, że w dniu 24 sierpnia 2007 r. Wnioskodawczyni zawarła związek małżeński i od tego dnia wraz z mężem pozostaje we wspólności majątkowej małżeńskiej i prowadzi wspólne gospodarstwo domowe.
W dniu 13 czerwca 2013 r. Wnioskodawczyni wraz z mężem zaciągnęła kredyt hipoteczny w kwocie 102.393 zł 72 gr na zakup mieszkania, które kupili 18 czerwca 2013 r. za kwotę 199.000 zł, natomiast lokal mieszkalny w którym zamieszkiwała wraz z mężem, sprzedała w dniu 14 czerwca 2013 r. za kwotę 127.000 zł.
Tak więc w sytuacji, gdy przychód uzyskany w 2013 r. z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego przeznaczony zostanie w całości do dnia 31 grudnia 2015 r. na spłatę kredytu zaciągniętego przez Wnioskodawczynię wraz z małżonkiem na nabycie – celem zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych – lokalu mieszkalnego objętego współwłasnością małżeńską, dochód ze zbycia na warunkach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 i ust. 25 pkt 2 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie zwolniony z opodatkowania 19% podatkiem dochodowym.
Cel mieszkaniowy o którym mowa powyżej zostanie spełniony w odniesieniu do całej kwoty wydatkowanej przez Wnioskodawczynię na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na nabycie lokalu mieszkalnego objętego współwłasnością małżeńską, bowiem w tym przypadku bez znaczenia pozostaje fakt, że ww. kredyt został zaciągnięty również przez Jej małżonka.
Jednocześnie jednak zaznaczyć należy, że zwolnieniu z opodatkowania może podlegać wyłącznie dochód w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych przez Wnioskodawczynię na ten cel w okresie do dnia 31 grudnia 2015 r. w przychodzie z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego. W pozostałej zaś części dochód ten podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Spłata kredytu > ITPB2/4511-672/15/RS