Source: https://buchcom.pl/aktualnosci/871-zeznania-roczne-pit-2015-odliczenia-od-dochodu-darowizny.html?tmpl=component&print=1
Timestamp: 2020-03-29 17:32:13
Legal References Found: art. 26

Art. 26
 art. 29
 art. 30
 art. 30
 art. 9
 art. 24
 art. 24
 art. 25
 art. 4
 art. 3
 art. 3
 art. 11
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 23

Document Content:
środa, 06 kwiecień 2016 11:35
Podatnicy składający zeznania roczne PIT za 2015 rok, którzy w trakcie roku podatkowego przekazali określone rodzaje darowizn, mogą - po spełnieniu dodatkowych wymogów - odliczyć je od dochodu. Aby skorzystać z tej ulgi, podatnik musi osiągnąć dochody opodatkowane według skali podatkowej lub przychody podlegające opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Oznacza to, iż odliczenia z tytułu darowizny można dokonać w zeznaniu rocznym PIT-36, PIT-37 lub PIT-28. Zeznanie składa się wraz z załącznikiem PIT/O.
W zeznaniu rocznym wykazuje się kwotę przekazanej darowizny oraz kwotę dokonanego odliczenia, jak również dane pozwalające na identyfikację obdarowanego.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz inne akty prawne określają szczegółowe warunki dokonania odliczenia darowizny. Aby uniknąć nieprawidłowości, a co za tym idzie konieczności korygowania zeznania, podatnik chcący skorzystać z tej ulgi powinien dobrze znać obowiązujące przepisy.
Rodzaje darowizn, które można odliczyć od dochodu w zeznaniu podatkowym, zostały określone w art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT:
Art. 26. 1. Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30c, art. 30e i art. 30f, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4-4e i 6 lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot:
Odliczenie darowizny na tzw. cele szlachetne
W zacytowanym powyżej przepisie przywołano art. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2016 r. poz. 239) - wymieniono tam następujące cele:
Aby darowizny na wymienione powyżej tzw. cele szlachetne uprawniały do skorzystania z ulgi w PIT za 2015 r., muszą być przekazane na rzecz realizujących te cele organizacji, określonych w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego lub równoważnych do tych organizacji, działających w innym państwie Unii Europejskiej lub państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego.
W art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego czytamy:
Ustawa o PIT nie definiuje pojęcia kultu religijnego. Przyjęło się jednak, iż pojęcie to odnosi się do zewnętrznych aspektów religijnych, obrzędów i całokształtu czynności religijnych. Za darowiznę uprawniającą do dokonania odliczenia w zeznaniu rocznym PIT uznaje się np. środki przekazane na budowę lub remont kościoła, jego wyposażenie czy zakup przedmiotów liturgicznych.
Darowizna musi być przekazana np. na rzecz kościoła, związku religijnego, parafii, zakonu itp. Prawa do ulgi w PIT nie daje darowizna przekazana osobie fizycznej, np. proboszczowi.
Podatnicy będący honorowymi dawcami krwi ustalają wartość darowizny w wysokości ekwiwalentu pieniężnego, określonego przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej służbie krwi. Aby ustalić wysokość odliczenia, należy pomnożyć ilość bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników przez ekwiwalent w wysokości 130 zł za 1 litr krwi. Dokonanie odliczenia wymaga posiadania zaświadczenia wystawionego przez jednostkę organizacyjną realizująca zadania w zakresie pobierania krwi - z dokumentu tego wynika ilość oddanej krwi.
Należy przy tym pokreślić, iż przyznane krwiodawcy świadczenia takie jak posiłki i napoje regeneracyjne, zwrot kosztów dojazdu do jednostki pobierającej krew itp. nie stanowią odpłatności za pobraną krew.
Ustalenie kwoty odliczenia
Jak wskazuje cytowany art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, wysokość odliczenia darowizn jest limitowana - nie może przekroczyć 6% dochodu w roku podatkowym. Odliczeniu podlega wartość faktycznie przekazanych darowizn - zarówno pieniężnych, jak i niepieniężnych - do wysokości limitu.
Podatnik, który przekazał darowiznę w postaci towaru, jej wartość ustala na poziomie cen rynkowych. W przypadku towarów opodatkowanych VAT za kwotę darowizny należy przyjąć wartość towaru wraz z podatkiem, w części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą darczyńca ma prawo odliczyć wg przepisów o podatku VAT.
Małżonkowie rozliczający się wspólnie limit odliczenia ustalają odrębnie na podstawie dochodu osiągniętego przez każde z nich.
Prawo do dokonania odliczenia darowizny w zeznaniu rocznym PIT za 2015 r. wymaga posiadania odpowiedniej dokumentacji. O tym, jaki dowód jest potrzebny, decyduje przedmiot i cel darowizny.
Darowizny muszą być udokumentowane:
Pieniężna: dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub na rachunek obdarowanego w banku, inny niż rachunek płatniczy
Niepieniężna: dowodem zawierającym dane identyfikujące darczyńcę i wartość darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu
Na cele krwiodawstwa: zaświadczeniem jednostki organizacyjnej realizującej zadania w zakresie pobierania krwi o ilości bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników przez krwiodawcę
Ponadto podatnicy, którzy przekazali darowiznę na tzw. cele szlachetne na rzecz zagranicznej organizacji, muszą wziąć pod uwagę także wymóg z art. 26 ust. 6e ustawy o PIT:
Wyłączenia z prawa do odliczenia darowizn w PIT 2015
W niektórych przypadkach przekazanie darowizny nie uprawnia podatnika do skorzystania z ulgi w PIT za 2015 r. W art. 26 ust. 5 ustawy o PIT czytamy:
Z kolei art. 26 ust. 6f tejże ustawy wskazuje, iż odliczeniu nie podlegają darowizny zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 11.
Kliknij i pobierz druki PIT za 2015 r. i załączników
Czytany 2858 razy Ostatnio zmieniany czwartek, 07 kwiecień 2016 06:43