Source: https://www.ifirma.pl/blog/interpretacje-podatkowe/interpretacje-podatkowe-sprzedaz-samochodu-wykupionego-po-leasingu.html
Timestamp: 2016-10-26 17:12:09
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 43
 art. 43
 art. 7
 art. 5
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43

Document Content:
Interpretacje podatkowe – sprzedaż samochodu wykupionego po leasingu | ifirma.pl
Blog Interpretacje podatkowe Lipiec 22, 2011
Interpretacje podatkowe – sprzedaż samochodu wykupionego po leasingu Interpretacja indywidualna z dnia 11.04.2011, sygn. ILPP2/443-29/11-5/MR, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
Podatek od towarów i usług w zakresie zwolnienia od podatku VAT sprzedaży samochodu.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 27 grudnia 2010 r. (data wpływu 4 stycznia 2011 r.) uzupełnionym pismem z dnia 16 marca 2011 r. (data wpływu 18 marca 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia od podatku VAT sprzedaży samochodu jest nieprawidłowe.
W dniu 4 stycznia 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia od podatku VAT sprzedaży samochodu. Wniosek uzupełniono w dniu 18 marca 2011 r. o doprecyzowanie własnego stanowiska w sprawie oraz potwierdzenie uiszczenia brakującej opłaty za wydanie interpretacji.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą związaną z informatyką, w zakresie wydawania i edycji oprogramowania. Zainteresowany rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Na podstawie umowy leasingu operacyjnego Wnioskodawca używa samochód osobowy od czerwca 2009 r. Zainteresowany odliczył zgodnie z obowiązującymi przepisami z faktur za leasing 60% podatku VAT (nie więcej niż 6000 zł). Wnioskodawca zamierza wykupić przedmiot leasingu po dwóch latach użytkowania i następnie go sprzedać innemu przedsiębiorcy.
Czy sprzedaż dostawa tego samochodu będzie zwolniona od podatku VAT…
Zdaniem Wnioskodawcy, zbywany samochód będzie spełniał definicję towaru używanego, w trakcie trwania leasingu jest on użytkowany dłużej niż pół roku. Okres eksploatacji samochodu w czasie trwania umowy leasingu operacyjnego wlicza się do okresu używania samochodu.
Zainteresowany uważa, że zgodnie z § 8 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.), zwalnia się od podatku dostawę samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, przez podatników, którym przy nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 3 i ust. 5 ustawy, jeżeli samochody i pojazdy te są towarami używanymi w rozumieniu art. 43 ust. 3 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
Przez towary używane, zgodnie z art. 43 ust. 2 pkt 2 ustawy, rozumie się pozostałe towary, z wyjątkiem gruntów, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku. W powyższej definicji ustawodawca mówi o okresie używania przez podatnika, a nie o formie własności. Dlatego też do okresu używania przez podatnika wlicza się okres eksploatacji samochodu w ramach leasingu operacyjnego. Powyższe stanowiska zgodne są z decyzją w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 7 kwietnia 2009 r. sygn. IPPP1-443-221/09-2/PR.
W myśl art. 7 ust. 1 ustawy, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel ().
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą związaną z informatyką, w zakresie wydawania i edycji oprogramowania. Zainteresowany rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Na podstawie umowy leasingu operacyjnego Wnioskodawca używa samochód osobowy od czerwca 2009 r. Zainteresowany odliczył zgodnie z obowiązującymi przepisami z faktur za leasing 60% podatku VAT (nie więcej niż 6000 zł). Wnioskodawca zamierza wykupić przedmiot leasingu po dwóch latach użytkowania i następnie go sprzedać innemu przedsiębiorcy.
Stosownie do art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, zwalnia się od podatku dostawę towarów używanych, pod warunkiem, że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
W myśl art. 43 ust. 2 ustawy, przez towary używane, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się ruchomości, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel.
Na podstawie § 13 ust. 1 pkt 5 lit. a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 73, poz. 392) obowiązującego od dnia 6 kwietnia 2011 r. zwanego dalej rozporządzeniem, zwolniono od podatku dostawę samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, przez podatników, którym przy nabyciu tych samochodów przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w wysokości 50% lub 60% kwoty podatku określonej w fakturze nie więcej jednak niż odpowiednio 5.000 zł lub 6.000 zł, jeżeli te samochody i pojazdy są towarami używanymi w rozumieniu art. 43 ust. 2 ustawy.
W przedmiotowej sprawie wyjaśnienia wymaga kwestia, czy okres używania samochodu w leasingu wlicza się do okresu 6 miesięcy, po którym towar uważany jest za używany, a w konsekwencji jego sprzedaż będzie podlegać zwolnieniu od podatku VAT.
Odnosząc się do powyższej kwestii należy wskazać, że leasing operacyjny jest umową, na podstawie której leasingobiorca nabywa jedynie prawo do korzystania z przedmiotu leasingu, a formą wynagrodzenia za powyższą usługę jest czynsz. W świetle ustawy o podatku od towarów i usług leasing operacyjny jest usługą. Po zakończeniu podstawowego okresu trwania umowy leasingu operacyjnego jednym z wariantów jest sprzedaż przedmiotu umowy leasingobiorcy. Opcja wykupu samochodu będącego przedmiotem umowy leasingu operacyjnego jest uprawnieniem, z którego leasingobiorca może skorzystać, ale nie musi.
Zatem należy przyjąć, że wykup przedmiotu leasingu jest odrębną czynnością dostawą towaru nie związaną z samą umową leasingu.
Mając na uwadze powyższe oraz treść przepisu art. 43 ust. 2 ustawy, należy stwierdzić, że prawo do zastosowania zwolnienia będzie miał tylko taki dostawca, u którego minęło co najmniej pół roku od nabycia przez niego prawa do rozporządzania danym towarem jak właściciel. Powyższe oznacza, iż okres użytkowania rzeczy ruchomej na podstawie umowy leasingu operacyjnego nie może być liczony do limitu półrocznego, o którym mowa w art. 43 ust. 2 ustawy, bowiem Wnioskodawca użytkując samochód na podstawie umowy leasingu operacyjnego nie nabył prawa do rozporządzania tym towarem jak właściciel. Okres używania samochodu osobowego liczy się od momentu nabycia go przez podatnika (momentu jego wykupu). Nie ma znaczenia okres używania pojazdu przed jego nabyciem.
Reasumując, samochodu o którym mowa we wniosku, nie można uznać za towar używany w rozumieniu przepisu art. 43 ust. 2 ustawy i tym samym Wnioskodawca nie będzie miał prawa do zastosowania przy jego sprzedaży zwolnienia od podatku VAT przed upływem 6 miesięcy jego używania po nabyciu prawa do rozporządzania nim jak właściciel. Sprzedaż ww. samochodu osobowego w takim przypadku, opodatkowana będzie podstawową 23% stawką podatku od towarów i usług.
Ponadto informuje się, że w niniejszej interpretacji załatwiono wniosek w części dotyczącej zdarzenia przyszłego w zakresie zwolnienia od podatku VAT sprzedaży samochodu. Kwestia dotycząca zdarzenia przyszłego w zakresie prawa do odliczenia podatku przy wykupie samochodu będącego przedmiotem leasingu została rozstrzygnięta w odrębnej interpretacji z dnia 11 kwietnia 2011 r. nr ILPP2/443-29/11-4/MR. Natomiast w kwestii korekty podatku naliczonego odliczonego z tytułu leasingu operacyjnego wydano odrębne rozstrzygnięcie z dnia 11 kwietnia 2011 r. nr ILPP2/443-29/11-6/MR.
ABC przedsiębiorcy 94Firma krok po kroku 49Interpretacje podatkowe 55Księgowość bliżej 76Podatki 187Pracownicy 96Prawa konsumenckie 4Własny biznes 150Zakończenie roku podatkowego 25Zmiany w prawie 90	Najnowsze wpisy	Podróż służbowa czy oddelegowanie do pracy