Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odsetki/ibpbi-2-423-1317-14-kp
Timestamp: 2017-10-23 17:17:04
Legal References Found: art. 12
 art. 12
 art. 15
 art. 16
 art. 16
 art. 16

Document Content:
IBPBI/2/423-1317/14/KPinterpretacja indywidualna
Czy łączna kwota odsetek naliczonych w danym miesiącu kalendarzowym od sald dodatnich Spółki stanowić będzie dla Spółki przychód dla celów podatku dochodowego od osób prawnych w dniu kapitalizacji odsetek na rachunku bankowym in house bank w systemie SAP, natomiast łączna kwota odsetek naliczonych w danym miesiącu kalendarzowym od sald ujemnych Spółki stanowić będzie dla Spółki koszt uzyskania przychodów dla celów podatku dochodowego od osób prawnych w dniu kapitalizacji odsetek ( tj. w ostatnim dniu miesiąca)... (pytanie oznaczone we wniosku Nr 1)
Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r Nr 74, poz. 397 ze zm. - powinno być t.j. Dz.U. 2014 r., poz. 851 ze zm., dalej: updop), do przychodów nie zalicza się otrzymanych lub zwróconych pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów) Ponadto, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 2 updop, do przychodów nie zalicza się kwot naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek (kredytów). Z kolei zgodnie z art. 15 ust. 1 updop, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 updop. Jednocześnie, zgodnie z art. 16 ust 1 pkt 10 updop, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów) Zgodnie zaś z art. 16 ust. 1 pkt 11 updop, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od udzielonych pożyczek (kredytów). Z powyższego wynika, że w podatku dochodowym od osób prawnych przyjęta została tzw. kasowa metoda rozliczania odsetek.
W tym kontekście należy, zdaniem Spółki przyjąć, że procedura wyliczania odsetek od salda Uczestnika na koniec dnia roboczego pozostaje neutralna podatkowo, ponieważ nie towarzyszy jej dokonanie faktycznego transferu środków pieniężnych/kapitalizacji (a zatem nie można uznać tych odsetek za zapłacone/otrzymane)
Powyższe stanowisko znajduje również potwierdzenie w interpretacjach organów podatkowych. Między innymi w interpretacji z 2 kwietnia 2009 r., Znak: IPPB3/423-10/09-2/MS) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie stwierdził, że: (...)uznając moment kapitalizacji odsetek za dzień, w którym należy rozpoznać odpowiednio przychody i koszty podatkowe. Wnioskodawca w dacie sporządzenia kwartalnego rozliczenia sald winien ująć w przychodach podatkowych wartość odsetek skapitalizowanych z tytułu udziału Wnioskodawcy w systemie cash-pooling (...), oraz rozpoznać koszty uzyskania przychodów w kwocie odsetek skapitalizowanych z tytułu udziału Wnioskodawcy w systemie cash-pooling.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odsetki > IBPBI/2/423-1317/14/KP