Source: https://interpretacje-podatkowe.org/roznice-kursowe/ilpb1-4511-1-58-16-2-ak
Timestamp: 2017-12-14 17:05:40
Legal References Found: art. 14
 art. 24
 art. 24
 art. 24
 art. 24
 art. 24
 art. 24

Document Content:
ILPB1/4511-1-58/16-2/AK | Interpretacja indywidualna
Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie powstawania różnic kursowych.
ILPB1/4511-1-58/16-2/AKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 22 stycznia 2016 r. (data wpływu 22 stycznia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie powstawania różnic kursowych – jest prawidłowe.
W dniu 22 stycznia 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie powstawania różnic kursowych.
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą dokonując m.in. świadczenia usług elektronicznych za granicą. Z tego tytułu Wnioskodawca otrzymuje zapłatę w walucie na firmowe konto walutowe. Na potrzeby podatku dochodowego przychody w walucie rozliczane są przy użyciu kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (art. 11a ustawy).
W przypadku późniejszego przewalutowania na firmowy rachunek zlotowy dla celów działalności gospodarczej rozliczane są różnice kursowe zgodnie z ustawą. Wszystkie te zdarzenia są dokumentowane w księdze przychodów – rozchodów. Tym razem Wnioskodawca planuje jednak wypłacić (przelać) środki z firmowego konta walutowego na walutowe konto osobiste (prywatne) i przeznaczyć je wyłącznie na prywatne cele, niezwiązane z działalnością gospodarczą.
Czy w momencie wypłaty środków z walutowego konta firmowego na walutowy rachunek osobisty z przeznaczeniem na cele prywatne, niezwiązane z działalnością gospodarczą, należy naliczyć różnice kursowe...
Zdaniem Wnioskodawcy, wypłaty z konta walutowego firmowego w walucie na konto prywatne z przeznaczeniem na cele osobiste nie podlegają rozliczeniu z tytułu różnic kursowych. Wprawdzie następuje wypływ z konta walutowego, jednak nie jest on w żaden sposób związany z prowadzoną działalnością gospodarczą, w związku z czym nie zachodzi warunek opisany w ustawie (art. 24c pkt 10). Takie samo stanowisko (brak różnic kursowych w przypadku wypłaty waluty na cele osobiste) zaprezentowały w przeszłości Izby Skarbowe w interpretacjach indywidualnych ITPB1/415-143/09/DP oraz ITPB1/415-725/07/MZ.
Zasady ustalania różnic kursowych reguluje art. 24c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.).
W myśl art. 24c ust. 1 ww. ustawy, różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody jako dodatnie różnice kursowe albo koszty uzyskania przychodów jako ujemne różnice kursowe w kwocie wynikającej z różnicy między wartościami określonymi w ust. 2 i 3.
Zgodnie z art. 24 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli wartość otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest niższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni, z zastrzeżeniem pkt 4 i 5.
Stosownie do art. 24 ust. 3 pkt 3 ww. ustawy, ujemne różnice kursowe powstają, jeżeli wartość otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest wyższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni, z zastrzeżeniem pkt 4 i 5.
W myśl art. 24c ust. 10 cyt. ustawy, zasady ustalania różnic kursowych określone w ust. 1-9 stosują podatnicy prowadzący działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej.
Z powyższych przepisów wynika, że w związku z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą mogą powstawać różnice kursowe od własnych środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku bankowym podmiotu gospodarczego. Przyczyną powstania różnic kursowych w tym przypadku jest różny kurs walut pomiędzy dniem wpływu środków pieniężnych (wartości pieniężnych) na rachunek walutowy a dniem zapłaty lub innej formy wpływu tych środków lub wartości pieniężnych.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą dokonując m.in. świadczenia usług elektronicznych za granicą. Wnioskodawca planuje jednak wypłacić (przelać) środki z firmowego konta walutowego na walutowe konto osobiste (prywatne) i przeznaczyć je wyłącznie na prywatne cele, niezwiązane z działalnością gospodarczą.
Mając na uwadze informacje przestawione we wniosku oraz przytoczone powyżej przepisy prawa należy stwierdzić, że wypłaty środków pieniężnych z firmowego konta walutowego na walutowe konto osobiste, nie wiążą się z powstaniem różnic kursowych, o których mowa w art. 24c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż wypływ tych środków nie jest związany z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą.
Zatem należy stwierdzić, że w momencie wypłaty środków z walutowego konta firmowego na walutowy rachunek osobisty z przeznaczeniem na cele prywatne, niezwiązane z działalnością gospodarczą, nie należy naliczyć różnic kursowych.
DD10/0341/7/MZB/14/RWPD-91578/14 | Interpretacja indywidualna
ITPB1/415-143/09/DP | Interpretacja indywidualna
ITPB1/415-725/07/MZ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Różnice kursowe > ILPB1/4511-1-58/16-2/AK