Source: https://interpretacje-podatkowe.org/malzonek/itpb2-4511-32-16-rs
Timestamp: 2018-03-22 19:59:32
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 art. 10
 art. 22
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 31
 art. 47
 art. 21
 art. 21
 art. 47

Document Content:
Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży na remont budynku mieszkalnego stanowiącego majątek odrębny małżonka.
ITPB2/4511-32/16/RSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 8 stycznia 2016 r. (data wpływu 12 stycznia 2016 r.), uzupełnionym w dniu 21 marca 2016 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego - jest nieprawidłowe.
W dniu 12 stycznia 2016 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek, uzupełniony w dniu 21 marca 2016 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
W dniu 31 marca 2011 r. mama Wnioskodawczyni przepisała na Nią swoje prawa do budynku mieszkalnego, który w dniu 28 września 2012 r. będąc współwłaścicielem – Wnioskodawczyni sprzedała. Uzyskane ze sprzedaży środki przeznaczyła na remont domu, który wraz z mężem wybudowała.
Związek małżeński Wnioskodawczyni zawarła 27 sierpnia 1977 r. Wtedy ustawodawca nie przewidywał, aby młode małżeństwo wybudowało dom na terenach wiejskich. Za podpowiedzią urzędników z gminy, teściowa Wnioskodawczyni wystąpiła we własnym imieniu o pozwolenie na budowę domu, ponieważ stary dom był zagrzybiony i nie nadawał się do zamieszkania, miał być przeznaczony na chlewnię. Tym sposobem Wnioskodawczyni z mężem uzyskała pozwolenie na budowę domu. Po tym fakcie Wnioskodawczyni wspólnie z mężem wybudowała dom i zwróciła się do sądu o przepisanie działki wraz z budynkiem na Nią i męża. W 1983 r. wyrokiem sądu rejonowego przeniesiono prawo własności nieruchomości na rzecz męża Wnioskodawczyni, gdyż jak uzasadniono słownie na rozprawie „to będzie w pierwszej linii pokrewieństwa i tak będzie lepiej”. Nieruchomość ta stanowiła majątek odrębny męża. Wnioskodawczyni mieszka z mężem w ww. domu 30 lat, nie posiada rozdzielności majątkowej ani żadnej intercyzy.
W dniu 20 marca 2015 r. Wnioskodawczyni wraz z mężem zawarła umowę o rozszerzenie wspólności ustawowej na majątek nabyty przed zawarciem umowy, również na ww. nieruchomość.
Czy Wnioskodawczyni, w sytuacji przeznaczenia środków uzyskanych ze sprzedaży budynku mieszkalnego na remont wspólnego z mężem domu, korzysta ze zwolnienia, stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawczyni, ponieważ mieszka w domu, który wybudowała razem z mężem i nie ma rozdzielności majątkowej a budowę sfinansowali ze wspólnych oszczędności, ma możliwość skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania z tytułu wydatkowania środków na remont tego domu. Mieszka w nim stale od zakończenia budowy, więc spełnia warunek realizacji własnych potrzeb mieszkaniowych.
Natomiast za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn (art. 22 ust. 6d ustawy).
W myśl art. 22 ust. 6f ustawy, koszty nabycia lub koszty wytworzenia, o których mowa w ust. 6c, są corocznie podwyższane, począwszy od roku następującego po roku, w którym nastąpiło nabycie lub wytworzenie zbywanych rzeczy lub praw majątkowych, do roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym nastąpiło ich zbycie, w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszych trzech kwartałów roku podatkowego w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego, ogłaszanemu przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski".
W świetle zacytowanych przepisów, okolicznością decydującą o zastosowaniu zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest fakt wydatkowania począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych na własne cele mieszkaniowe podatnika określone w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stosownie do art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy o podatku dochodowym o osób fizycznych, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione m.in. na remont własnego budynku mieszkalnego, a więc budynku do którego – na co wskazuje brzmienie art. 21 ust. 26 ustawy – przysługuje podatnikowi tytuł własności.
Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku, w dniu 31 marca 2011 r. mama Wnioskodawczyni przepisała na Nią swoje prawa do budynku mieszkalnego, który w dniu 28 września 2012 r. będąc współwłaścicielem – Wnioskodawczyni sprzedała. Uzyskane ze sprzedaży środki przeznaczyła na remont domu, który wraz z mężem wybudowała.
Stosunki majątkowe między małżonkami zostały uregulowane w ustawie z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2015 r., poz. 583). Zgodnie z art. 31 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków.
Jednakże zgodnie z art. 47 § 1 zd. 1 Kodeksu, małżonkowie mogą przez umowę zawartą w formie aktu notarialnego wspólność ustawową rozszerzyć lub ograniczyć albo ustanowić rozdzielność majątkową lub rozdzielność majątkową z wyrównaniem dorobków (umowa majątkowa).
Z powyższego wynika, że na podstawie umowy rozszerzającej ustawową wspólność majątkową małżonkowie mogą włączyć do majątku wspólnego nieruchomość, która została wcześniej (w przeszłości) nabyta do majątku osobistego jednego z małżonków. W konsekwencji, drugi z małżonków nabywa prawo własności do tej nieruchomości w momencie zawarcia takiej umowy. Innymi słowy, datą nabycia nieruchomości dla małżonka, który nie miał do niej prawa własności, gdyż znajdowały się one w majątku odrębnym współmałżonka, będzie data zawarcia umowy rozszerzającej wspólność ustawową.
W analizowanym stanie faktycznym Wnioskodawczyni przychód uzyskany ze sprzedaży dokonanej w 2012 r. przeznaczyła na remont budynku mieszkalnego, do którego prawo własności nabyła w marcu 2015 r., kiedy to małżonkowie zawarli małżeńską umowę majątkową rozszerzająca wspólność ustawową na ww. nieruchomość, wchodzącą w skład majątku odrębnego męża. Tym samym nie został zachowany warunek wydatkowania środków na własne cele mieszkaniowe.
W konsekwencji, przychód uzyskany z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości w 2012 r., wydatkowany przez Wnioskodawczynię w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie na remont budynku mieszkalnego będącego własnością męża, nie uprawnia do skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie, ul. Kraszewskiego 4a, 35-016 Rzeszów, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012 r., poz. 270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Małżonek > ITPB2/4511-32/16/RS