Source: https://www.portalfk.pl/inne-podatki-i-oplaty/konwersja-dlugu-na-udzialy-237.html
Timestamp: 2019-09-16 08:15:30
Legal References Found: art. 10
 art. 36
 FSK 
 art. 10
 art. 28
 art. 1
 art. 6
 art. 504

Document Content:
Konwersja długu na udziały - obowiązki podatkowe i księgowe - Portal FK
Konwersja długu na udziały
Pytanie: Spółka posiada zobowiązania dotyczące dostaw i usług, weksli, pożyczek. W jaki sposób dokonuje się konwersji długu na udziały oraz jakie są obowiązki podatkowe i księgowe z tego tytułu?
Jakie obowiązki podatkowe i księgowe powoduje konwersja długu na udziały?
Konwersję długu na udziały najczęściej księguje się na podstawie uchwały właścicieli albo postanowienia układu zatwierdzonego przez sąd. Kapitały własne powstałe z zamiany zobowiązań i pożyczek na udziały wykazuje się w wartości nominalnej zobowiązań i pożyczek, po uwzględnieniu niezamortyzowanego dyskonta lub premii, odsetek naliczonych i niezapłaconych do dnia zamiany, które nie będą wypłacone, niezrealizowanych różnic kursowych oraz skapitalizowanych kosztów emisji. Zabieg taki wymaga więc podwyższenia kapitału zakładowego, które może nastąpić przez utworzenie nowych udziałów lub objęcie udziałów po cenie wyższej od wartości nominalnej. Podwyższenie kapitału zakładowego podlega PCC według stawki 0,5%.
Konwersja długu - podstawa księgowania
Zgodnie z art. 10 ust. 1 uor sposób księgowania operacji gospodarczych stosowany w konkretnej jednostce powinien być opisany w dokumentacji polityki rachunkowości. Konwersję długu na udziały najczęściej księguje się na podstawie uchwały właścicieli albo postanowienia układu zatwierdzonego przez sąd (art. 504 i 514 upun).
Zgodnie z art. 36 ust. 2c uor kapitały własne powstałe z zamiany zobowiązań i pożyczek na udziały wykazuje się w wartości nominalnej zobowiązań i pożyczek, po uwzględnieniu niezamortyzowanego dyskonta lub premii, odsetek naliczonych i niezapłaconych do dnia zamiany, które nie będą wypłacone, niezrealizowanych różnic kursowych oraz skapitalizowanych kosztów emisji. Zabieg taki wymaga więc podwyższenia kapitału zakładowego. Podwyższenie kapitału zakładowego może nastąpić przez utworzenie nowych udziałów, które obejmie wspólnik - wierzyciel, w zamian za wkład pieniężny lub niepieniężny (zob. wyrok NSA z dnia 14 grudnia 2004 r., sygn. akt FSK 1408/04).
Możliwe jest także objęcie udziałów po cenie wyższej od wartości nominalnej. Nadwyżkę przelewa się do kapitału zapasowego.
Za zmianę umowy spółki z o.o. na gruncie upcc uważa się m.in. podwyższenie kapitału zakładowego z wkładów lub ze środków spółki. Oznacza to, że podwyższenie kapitału zakładowego podlega PCC, a stawka podatku wynosi 0,5%. Podstawę opodatkowania stanowi wartość, o którą podwyższono kapitał zakładowy (art. 6 ust. 1 pkt 8 lit. b upcc), natomiast nie podlega opodatkowaniu zwiększenie kapitału zapasowego spółki.
Księgowania mogą przebiegać następująco:
PK - zamiana pożyczki na udziały:
a) Naliczenie należnych udziałowcom o ile nie były naliczane sukcesywnie
Ma Pozostałe rozrachunki - Konta imienne udziałowców - rozrachunki z tytułu pożyczki,
b) Przeksięgowanie zobowiązania z tytułu pożyczki wraz z naliczonymi odsetkami na konto przeznaczone do ewidencji rozrachunków z udziałowcami z tytułu wkładów na kapitał
Wn Pozostałe rozrachunki - Konta imienne udziałowców - rozrachunki z tytułu pożyczki
Ma Pozostałe rozrachunki Konta imienne udziałowców - rozrachunki z tytułu wkładów na kapitał zakładowy).
PK - zaksięgowanie podwyższenia kapitału zakładowego - pod datą wpisu do rejestru sądowego:
Wn Pozostałe rozrachunki - Konta imienne udziałowców - rozrachunki z tytułu wkładów na kapitał zakładowy
Ma Kapitał zakładowy.
- art. 10 ust. 1, art. 28 ust. 1 pkt 1 i 1a ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.);
- art. 1 ust. 3 pkt 2 i art. 6 ust. 1 pkt 8 lit. b ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r. nr 101, poz. 649 ze zm.);
- art. 504 i 514 ustawy z dnia 28 lutego 2003 r. - Prawo upadłościowe i naprawcze (tekst jedn. Dz.U. z 2009 r. nr 175, poz. 1361 ze zm.).
dokumentacja polityki rachunkowościkonwersja długu na udziałypodwyższenie kapitału zakładowego
Termin przedawnienia zobowiązania z tytułu pożyczki
Od 2019 roku znikną deklaracje VAT. Uwaga! To nie jedyne zmiany
Jakie obowiązki rachunkowe ma jednostka w związku z likwidacją
Od kiedy na fakturach trzeba będzie wykazywać – mechanizm podzielonej płatności
12 września 2019 -