Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zrodla-przychodu/ilpb1-4511-1-243-15-2-amn
Timestamp: 2018-03-25 01:43:21
Legal References Found: art. 30
 art. 30
 art. 12
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 14

Document Content:
ILPB1/4511-1-243/15-2/AMNinterpretacja indywidualna
Wnioskodawca jest przedsiębiorcą prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą oraz działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej. Przedmiotem obu działalności gospodarczych jest sprzedaż detaliczna artykułów używanych prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach (PKD 47.79.Z) - sprzedaż używanej odzieży.
Spółka prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, a jej wspólnicy są opodatkowani na podstawie art. 30c (liniówka) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.). Taką samą formę ksiąg i opodatkowania Wnioskodawca ma w jednoosobowej działalności gospodarczej. Zarówno spółka jak i Wnioskodawca jest podatnikiem podatku VAT.
Żona Wnioskodawcy prowadzi indywidualnie działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży detalicznej odzieży używanej PKD 47.79.Z., prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, opodatkowana jest na podstawie art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; jest podatnikiem podatku VAT.
Wnioskodawca wraz z małżonką jako osoby fizyczne nabyli w Boguszowie-Gorcach do majątku prywatnego następujące nieruchomości:
27 października 1995 r. - działkę nr 703/8 zabudowaną pawilonem handlowym o pow. 74 m2,
29 sierpnia 2008 r. - działkę nr 703/12 niezabudowaną o pow. 0,0432 ha,
9 kwietnia 2010 r. - działkę nr 703/14 niezabudowaną o pow. 0,0071 ha.
Ww. działki zostały scalone w jedną o nr 1186 o pow. 0,0577, dla której jest prowadzona księga wieczysta. Od dnia 16 października 2009 r. małżonkowie mają ustrój rozdzielności majątkowej. Przedmiotowe nieruchomości stanowią ich majątek prywatny.
W pawilonie handlowym małżonka Wnioskodawcy w latach 2004-2006 prowadziła sprzedaż odzieży używanej i tam wskazywała miejsce prowadzenia działalności. Pawilon ten nie był wpisany do ewidencji środków trwałych w jej działalności gospodarczej.
Przedmiotowe działki nie były nigdy związane z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy. Wnioskodawca wraz z małżonką na przedmiotowych działkach zamierza dokonać rozbiórki istniejącego pawilonu handlowego i wybudować nowy budynek mieszkalno-usługowy wraz z infrastrukturą techniczną. Dnia 10 października 2013 r. decyzją Starosty otrzymali pozwolenie na budowę budynku mieszkalno- usługowego.
Inwestycja finansowana będzie ze środków uzyskanych przez Wnioskodawcę i jego małżonkę z banku w ramach umowy kredytowej. Umowa kredytowa również nie jest zawarta w ramach prowadzonej działalności gospodarczej małżonków tylko prywatnie.
Celem Wnioskodawcy i jego żony jest prywatny wynajem wybudowanych lokali mieszkalnych i usługowych, nie działając przy tym w charakterze przedsiębiorcy.
Nieruchomości nie będą wykorzystywane na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, czy to w formie spółki cywilnej, czy też w jednoosobowych działalnościach prowadzonych przez Wnioskodawcę czy jego żonę. Nie będą również środkami trwałymi ujętymi w ewidencji środków trwałych.
Podkreślić należy, że umowy najmu nie będą zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej Wnioskodawcy. Lokale mieszkalne i użytkowe powstałe po wybudowaniu przedmiotowego budynku, które będą przedmiotem umów najmu stanowić będą prywatną własność Wnioskodawcy oraz jego żony.
Czy przychód z wynajmu wybudowanej nieruchomości, będącej składnikiem prywatnego majątku Wnioskodawcy oraz jego żony, niewykorzystywanej na potrzeby prowadzonej przez Wnioskodawcę, jako wspólnika spółki cywilnej oraz jednoosobowej działalności gospodarczej, ani też nie będącej przedmiotem wykorzystania przez małżonkę w jej działalności gospodarczej, może być opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym, na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a ściślej czy może być opodatkowany 8,5% stawką podatku zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a) tej ustawy...
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 i 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), odrębnymi źródłami przychodów są m.in.:
Wnioskodawca uważa, że najem (dzierżawa) dla celów podatkowych może być traktowany(a) jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3) lub jako odrębne źródło przychodów (art. 10 ust. 1 pkt 6). Co do zasady, możliwość dokonania wyboru w ww. zakresie, a co za tym idzie i sposobu rozliczenia przychodów z najmu (dzierżawy), ustawodawca pozostawił osobie oddającej rzeczy w najem (dzierżawę). Jednakże wybór ten jest ograniczony istnieniem związku pomiędzy wynajmowanym (wydzierżawionym) składnikiem majątkowym a prowadzoną przez podatnika pozarolniczą działalnością gospodarczą. Jeżeli bowiem wynajmowany (wydzierżawiany) składnik majątku związany jest z tą działalnością, przychód z jego wynajmu (dzierżawy) stanowi zawsze przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Zatem kwestią istotną dla zakwalifikowania przychodów z wynajmu (dzierżawy), do odpowiedniego źródła przychodów jest ocena, czy umowy najmu (dzierżawy) nieruchomości, z których Wnioskodawca będzie uzyskiwał przychody będą zawierane w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej.
Wnioskodawca stoi na stanowisku, że będące przedmiotem wynajmu/dzierżawy nowej nieruchomości, nie będą składnikami majątku związanymi z prowadzonymi przez Wnioskodawcę lub jego małżonkę pozarolniczymi działalnościami gospodarczymi. Umowy najmu ww. nieruchomości, zostaną zawarte poza tymi działalnościami, wobec tego przychody z wynajmu ww. nieruchomości będą mogły być zaliczone do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych wg stawki 8,5%, o ile spełnione zostaną wymogi związane z wyborem tej formy opodatkowania (złożeniem oświadczenia).
Zdaniem Wnioskodawcy, podkreślić należy, że przepisy nie zawierają warunków, co do zakresu (ilości, powierzchni itd.) najmu, które powodowałyby niemożliwość skorzystania z tej formy opodatkowania.
Wynajem (dzierżawa) stanowią odrębne od działalności gospodarczej źródło przychodów, dlatego też bez względu na ilość, powierzchnię wynajmowanych nieruchomości Wnioskodawca ma prawo do stosowania stawki 8,5% podatku ryczałtowego od uzyskanego przychodu. Zaś przychody z tego tytułu nie będą uważane za przychody z działalności gospodarczej. Wobec tego, w ocenie Wnioskodawcy, możliwym jest skorzystanie z ryczałtowej formy opodatkowania przychodów z najmu nieruchomości.
Wnioskodawca na potwierdzenie słuszności stanowiska wskazał interpretacje indywidualne przepisów prawa podatkowego, wydane przez:
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą oraz działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, których przedmiotem jest sprzedaż detaliczna artykułów używanych prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach - sprzedaż używanej odzieży. Żona Wnioskodawcy prowadzi indywidualnie działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży detalicznej odzieży używanej. Wnioskodawca wraz z małżonką jako osoby fizyczne nabyli do majątku prywatnego nieruchomości: działkę zabudowaną pawilonem handlowym oraz dwie działki niezabudowane. Przedmiotowe nieruchomości stanowią ich majątek prywatny. W pawilonie handlowym małżonka Wnioskodawcy w latach 2004-2006 prowadziła sprzedaż odzieży używanej i tam wskazywała miejsce prowadzenia działalności. Przedmiotowe działki nie były nigdy związane z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy. Wnioskodawca wraz z małżonką na przedmiotowych działkach zamierza dokonać rozbiórki istniejącego pawilonu handlowego i wybudować nowy budynek mieszkalno-usługowy wraz z infrastrukturą techniczną. Celem Wnioskodawcy i jego żony jest prywatny wynajem wybudowanych lokali mieszkalnych i usługowych, nie działając przy tym w charakterze przedsiębiorcy. Wynajem nie będzie prowadzony w ramach zorganizowanej działalności gospodarczej, w szczególności odbywać się będzie bez zatrudnienia pracownika, posiadania biura, zarządzania tymi nieruchomościami. Nieruchomości nie będą wykorzystywane na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, czy to w formie spółki cywilnej, czy też w jednoosobowych działalnościach prowadzonych przez Wnioskodawcę czy jego żonę. Nie będą również środkami trwałymi ujętymi w ewidencji środków trwałych. Umowy najmu nie będą zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej Wnioskodawcy.
W związku z powyższym należy stwierdzić, że skoro – co wskazał Wnioskodawca – najem wybudowanych lokali mieszkalnych i usługowych nie będzie prowadzony w ramach zorganizowanej działalności gospodarczej, nieruchomości nie będą wykorzystywane na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą w formie spółki cywilnej czy w formie jednoosobowej działalności, umowy najmu nie będą zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej Wnioskodawcy - to przychody uzyskane z najmu ww. lokali, będą stanowić źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten może być opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 8,5%, pod warunkiem złożenia w terminie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania.
Jednocześnie informuje się, że stosownie do art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, minister właściwy do spraw finansów publicznych, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Oznacza to, że niniejsza interpretacja została wydana wyłącznie w indywidualnej sprawie Wnioskodawcy i nie wywołuje skutków prawnych dla żony Wnioskodawcy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Źródła przychodu > ILPB1/4511-1-243/15-2/AMN