Source: https://interpretacje-podatkowe.org/pozarolnicza-dzialalnosc-gospodarcza/0111-kdib1-1-4011-186-2017-1-mg
Timestamp: 2018-04-25 10:32:38
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 9
 art. 30
 art. 30
 art. 5
 art. 8
 art. 10
 art. 10
 art. 30
 art. 9
 art. 29
 art. 5
 art. 10
 art. 30
 art. 30
 art. 9
 art. 30
 art. 9
 art. 3

Document Content:
♦ › Pozarolnicza działalność gospodarcza › 0111-KDIB1-1.4011.186.2017.1.MG
Dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez Wnioskodawcę z prowadzonej w formie spółki komandytowej pozarolniczej działalności gospodarczej tzw. podatkiem liniowym.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2017 r., poz. 201 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 5 października 2017 r. (data wpływu 9 października 2017 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie możliwości opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez Wnioskodawcę z prowadzonej w formie spółki komandytowej pozarolniczej działalności gospodarczej tzw. podatkiem liniowym - jest prawidłowe.
W dniu 9 października 2017 r. do tut. Organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie możliwości opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez Wnioskodawcę z prowadzonej w formie spółki komandytowej pozarolniczej działalności gospodarczej tzw. podatkiem liniowym.
Wnioskodawca prowadzi jednoosobowo działalność gospodarczą oraz jest wspólnikiem- komandytariuszem, w spółce komandytowej. Spółka ta ma siedzibę na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej i prowadzi działalność gospodarczą w zakresie realizacji prac budowlanych. Nie zachodzą przesłanki z art. 9a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: PITU), a prowadzona przez Wnioskodawcę jednoosobowo działalność gospodarcza opodatkowana jest w formie podatku liniowego.
Czy dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę, będącego wspólnikiem-komandytariuszem w spółce komandytowej, w związku z działalnością gospodarczą prowadzoną przez tą spółkę będzie mógł podlegać opodatkowaniu stawką w wysokości 19% podstawy obliczenia podatku, o której mowa w art. 30c ust. 1 PITU?
Zdaniem Wnioskodawcy, dochód uzyskiwany przez niego w związku z działalnością gospodarczą prowadzoną przez spółkę komandytową, w której jest on wspólnikiem-komandytariuszem, może podlegać opodatkowaniu stawką w wysokości 19% podstawy obliczenia podatku, o której mowa w art. 30c ust. 1 PITU.
Uzasadniając powyższe Wnioskodawca wyjaśnia, iż zgodnie z art. 5b ust. 2 PITU, jeżeli pozarolniczą działalność gospodarczą prowadzi spółka niebędąca osobą prawną, przychody wspólnika z udziału w takiej spółce, określone na podstawie art. 8 ust. 1, uznaje się za przychody ze źródła o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3. Z kolei zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 PITU, źródłami przychodów są: pozarolnicza działalność gospodarcza. Wreszcie, art. 30c ust. 1 PITU stanowi, iż podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29, 30 i 30d, wynosi 19% podstawy obliczenia podatku. Nadto, spółka komandytowa jest spółką niebędącą osobą prawną.
przychody osiągane przez Wnioskodawcę jako wspólnika takiej spółki będą traktowane jako przychody z działalności gospodarczej, a to stosownie do art. 5b ust. 2 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 3 PITU, wobec czego stosownie do art. 30c ust. 1 przychody te mogą podlegać opodatkowaniu stawką 19% podstawy obliczenia podatku, o której mowa w powołanym przepisie.
Z powyższych przepisów wynika, że możliwość opodatkowania dochodów 19% „podatkiem liniowym” dotyczy - co do zasady - wszystkich dochodów uzyskanych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej (ze źródła przychodów pozarolnicza działalność gospodarcza). Zatem jeżeli podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą samodzielnie oraz w formie spółki niebędącej osobą prawną (należy do niej m.in. spółka komandytowa), to może wybrać opodatkowanie dochodów z tego źródła przychodów na zasadach określonych w art. 30c (tzw. podatkiem liniowym), o ile spełnia określone w art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych warunki do zastosowania tej formy opodatkowania. Wybór sposobu opodatkowania określony w art. 30c ww. ustawy, dotyczy bowiem wyłącznie form prowadzonej działalności, do których mają zastosowanie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zastosowanie przepisów tej ustawy oznacza opodatkowanie według skali podatkowej lub podatkiem liniowym.
Przy czym, należy podkreślić, że możliwość opodatkowania „podatkiem liniowym” jest wyłączona w stosunku do podatników, którzy w wyniku prowadzenia tej działalności uzyskują przychody z tytułu świadczenia usług na rzecz obecnego lub byłego pracodawcy i usługi te są tożsame z czynnościami, które podatnik (a w przypadku wykonywania ww. działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną chociażby jeden ze wspólników) wykonywał, bądź wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy.
Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca prowadzi jednoosobowo działalność gospodarczą oraz jest wspólnikiem-komandytariuszem w spółce komandytowej. Wnioskodawca wskazał, że nie zachodzą przesłanki z art. 9a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a prowadzona przez Wnioskodawcę jednoosobowo działalność gospodarcza opodatkowana jest w formie podatku liniowego.
Uwzględniając przedstawiony powyżej opis sprawy oraz powołane przepisy prawa podatkowego, zauważyć należy, że dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę, jako komandytariusza spółki komandytowej podlega opodatkowaniu łącznie z dochodami uzyskanymi z prowadzonej przez Wnioskodawcę jednoosobowo pozarolniczej działalności gospodarczej, jako dochód z tego samego źródła przychodów. Należy bowiem wskazać, iż w myśl ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zarówno przychód z indywidualnej działalności gospodarczej jak i przychód z działalności spółki komandytowej stanowią dla Wnioskodawcy to samo źródło przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza i należy go opodatkować wg tej samej formy opodatkowania.
Należy zatem wskazać, że jeśli Wnioskodawca opodatkowuje dochody z prowadzonej jednoosobowo działalności gospodarczej podatkiem liniowym, to uzyskiwane z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki komandytowej dochody także winien opodatkować w ten sam sposób (czyli „podatkiem liniowym”). W świetle powyższych unormowań, przychody osiągnięte przez Wnioskodawcę z tytułu udziału w spółce komandytowej stanowić będą przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej i Wnioskodawca będzie miał prawo do opodatkowania tego dochodu 19% „podatkiem liniowym” – jeżeli spełnione zostaną wskazane wyżej przesłanki.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, w dwóch egzemplarzach (art. 47 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz.U. z 2016 r., poz. 718 z późn. zm.) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy).
0111-KDIB1-1.4011.186.2017.1.MG
0111-KDIB1-1.4011.210.2017.1.MG | Interpretacja indywidualna