Source: http://interpretacjepodatkowe.com/interpretacje/zwolnienie-z-pit-zasilku-iptpb2415-26813-4ts/
Timestamp: 2020-01-25 06:13:58
Legal References Found: art. 14
 art. 14
 art. 169
 art. 14
 art. 3
 art. 9
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 3
 art. 4
 art. 17
 art. 17
 art. 17
 art. 9
 art. 21
 art. 21
 art. 21

Document Content:
Zwolnienie z PIT zasiłku otrzymywanego z Wielkiej Brytanii dla owdowiałego rodzica (IPTPB2/415-268/13-4/TS) | Interpretacje podatkowe
Zwolnienie z PIT zasiłku otrzymywanego z Wielkiej Brytanii dla owdowiałego rodzica (IPTPB2/415-268/13-4/TS)
by admin 6/08/2013 | 11:58 0 Posted in 2013, interpretacje
Zastosowanie w praktyce zwolnienia z pit świadczeń rodzinnych, otrzymywanych z Wielkiej Brytanii.
Czy od zasiłku otrzymywanego z Wielkiej Brytanii dla owdowiałego rodzica na dziecko uczące się do 20 lat należy odprowadzić podatek dochodowy od osób fizycznych w Polsce?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 15 kwietnia 2013 r. (data wpływu 18 kwietnia 2013 r.), uzupełniony pismem z dnia 30 czerwca 2013 r. (data wpływu 8 lipca 2013 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania zasiłku pochodzącego z Wielkiej Brytanii – jest prawidłowe.
W dniu 18 kwietnia 2013 r. został złożony wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania zasiłku pochodzącego z Wielkiej Brytanii.
Wniosek nie spełniał wymogów, określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.), w związku z powyższym, pismem z dnia 24 czerwca 2013 r., nr IPTPB2/415-268/13-2/TS, wezwano Wnioskodawczynię, na podstawie art. 169 § 1 w zw. z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa, do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie wysłane zostało w dniu 24 czerwca 2013 r. (skutecznie doręczone w dniu 26 czerwca 2013 r.). W dniu 8 lipca 2013 r. (data nadania 3 lipca 2013 r.) wpłynęło uzupełnienie wniosku.
Mąż Wnioskodawczyni w latach 2005-2006 oraz 2007-2008 zatrudniony był w Wielkiej Brytanii. Zmarł w 2009 r. Po śmierci męża Wnioskodawczyni wystąpiłam do Biura ds. Zasiłków Żałobnych w Newcastle z wnioskiem o wypłacenie zasiłku dla owdowiałego rodzica na dziecko uczące się do 20 roku życia. Zasiłek ten został przyznany Wnioskodawczyni – na mocy przepisów UE – na podstawie angielskich przepisów o świadczeniach rodzinnych. Wnioskodawczyni otrzymała decyzję, że jest upoważniona do jednorazowego zasiłku żałobnego w kwocie 2.000,00 funtów angielskich oraz tygodniowych zasiłków w wysokości 30,77 funtów angielskich.
Przed wyjazdem do Wielkiej Brytanii mąż zatrudniony był w polskim przedsiębiorstwie, z tego tytułu Wnioskodawczyni pobiera rentę rodzinną w wysokości 800,00 zł z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Do listopada 2012 r. pobierała również zasiłek rodzinny, który został Jej wstrzymany z uwagi na niejasność przepisów w tej sprawie. Bank z którego usług korzysta Wnioskodawczyni nie pobiera od wyżej wymienionego zasiłku zaliczek na podatek dochodowy. W każdym roku podatkowym rozlicza się z podatku dochodowego w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni dodała że podlega, w myśl art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.
Zasiłek z Wielkiej Brytanii Wnioskodawczyni otrzymuje od miesiąca sierpnia 2009 r.
Czy od zasiłku otrzymywanego z Wielkiej Brytanii dla owdowiałego rodzica na dziecko uczące się do 20 lat należy odprowadzić podatek dochodowy od osób fizycznych w Polsce.
Zdaniem Wnioskodawczyni, nie jest zobowiązana do odprowadzenia podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce od zasiłku dla owdowiałego rodzica otrzymywanego z Wielkiej Brytanii. Jej zdaniem za takim stanowiskiem przemawia generalna zasada powszechności opodatkowania, wyrażona w art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a, 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji Podatkowej zaniechano poboru podatków.
Natomiast na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, świadczenia pieniężne otrzymywane w przypadku bezskuteczności egzekucji alimentów oraz zasiłki porodowe otrzymane na podstawie odrębnych przepisów.
Biorąc jednak pod uwagę, iż zgodnie z postanowieniami Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się opodatkowania w zakresie od podatków od dochodu i od zysków majątkowych świadczenie w postaci zysku dla owdowiałego rodzica na wychowanie dziecka do lat 20 z Wielkiej Brytanii przyznany na podstawie brytyjskich przepisów o świadczeniach rodzinnych wypłacany osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce podlega opodatkowaniu tylko w Polsce.
Jednocześnie jednak, przedmiotowy zasiłek jako świadczenie rodzinne jest zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 cytowanej wyżej ustawy.
W myśl art. 3 ust. 1a za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
Zgodnie z art. 4a powołanej wyżej ustawy, powyższe przepisy stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni otrzymuje z Wielkiej Brytanii przyznany na podstawie obowiązujących tam przepisów o świadczeniach rodzinnych zasiłek dla owdowiałego rodzica na wychowanie dziecka do lat 20. Świadczenie to wpływa na konto bankowe w Polsce od 2009 r.
Ze względu na to, że Wnioskodawczyni ma miejsce zamieszkania w Polsce, a otrzymywany zasiłek wypłacany jest przez instytucję brytyjską, zastosowanie w tej sprawie będzie miała Konwencja w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarta między Polską a Wielką Brytanią.
Stosownie do art. 17 ust. 1 Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i zysków majątkowych podpisanej w Londynie dnia 20 lipca 2006 r. (Dz. U. z 2006 r., Nr 250, poz. 1840), z zastrzeżeniem postanowień artykułu 18 ustęp 2 – emerytury, renty i inne podobne wynagrodzenia wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie (w Polsce), podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie (w Polsce).
Ponieważ ww. zasiłek – jak wynika z treści wniosku – został przyznany przez stronę brytyjską na podstawie decyzji, z której wynika, że jest to zasiłek dla owdowiałego rodzica to można go zakwalifikować jako „inne podobne wynagrodzenie”, o którym mowa w art. 17 ust. 1 Konwencji polsko – brytyjskiej.
Zatem, na podstawie powołanych przepisów prawa, świadczenia z Wielkiej Brytanii otrzymane przez osobę mającą miejsce zamieszkania dla celów podatkowych na terenie Polski, określone w art. 17 ust. 1 ww. Konwencji jako „inne podobne wynagrodzenia” podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce. Oznacza to, że do ich opodatkowania w Polsce stosuje się przepisy polskiego prawa podatkowego obowiązujące w danym roku podatkowym.
Zgodnie z generalną zasadą powszechności opodatkowania, wyrażoną art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Jednakże na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, wolne od podatku dochodowego są świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, świadczenia pieniężne otrzymane w przypadku bezskuteczności egzekucji alimentów oraz zasiłki porodowe otrzymane na podstawie odrębnych przepisów.
Biorąc pod uwagę opisane we wniosku stan faktyczny oraz przedstawiony powyżej stan prawny należy stwierdzić, iż zgodnie z postanowieniami Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych świadczenie w postaci zasiłku otrzymywanego przez Wnioskodawczynię z Wielkiej Brytanii wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce podlega opodatkowaniu tylko w Polsce. Jednocześnie jednak, przedmiotowe świadczenie jest zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Mając na uwadze powyższe, nie występuje zatem obowiązek odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od ww. świadczeń.