Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dochod/ippb6-4510-399-15-2-am
Timestamp: 2018-03-22 12:21:57
Legal References Found: art. 24
 art. 24
 art. 14
 art. 24
 art. 24
 art. 24
 art. 24
 art. 24
 art. 24
 art. 24
 art. 24
 art. 24
 art. 19
 art. 24
 art. 7
 art. 7
 art. 7
 art. 24
 art. 24

Document Content:
Czy, mając na względzie przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe, G. nie będzie uznany za zagraniczną spółkę kontrolowaną w rozumieniu art. 24a ust. 3 updop i, tym samym, na PGK, której członkiem jest I., nie będzie ciążyło zobowiązanie z tytułu podatku od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej, o którym mowa w art. 24a ust. 1 updop?
IPPB6/4510-399/15-2/AMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 4 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z 18 listopada 2015 r. (data wpływu 23 listopada 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie uznania spółki kapitałowej z siedzibą oraz zarządem w Luksemburgu, w której spółka wchodząca w skład podatkowej grupy kapitałowej posiada bezpośrednio 100% udziałów, za zagraniczną spółkę kontrolowaną w rozumieniu art. 24a ustawy – jest prawidłowe.
W dniu 23 listopada 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie uznania spółki kapitałowej z siedzibą oraz zarządem w Luksemburgu, w której spółka wchodząca w skład podatkowej grupy kapitałowej posiada bezpośrednio 100% udziałów, za zagraniczną spółkę kontrolowaną w rozumieniu art. 24a ustawy.
I. jest 100% akcjonariuszem B. S.A. (dalej „B.”). B. nie wchodzi w skład PGK. Zamiarem grupy kapitałowej Banku (dalej: „Grupa Banku”) jest zbycie B. na rzecz podmiotu niepowiązanego. Plany te zostały ogłoszone w raporcie bieżącym z dnia 15 września 2015 r., w którym Zarząd Banku poinformował, że otrzymał zawiadomienie od I., o podjęciu przez Zarząd I. decyzji dotyczącej rozpoczęcia procesu sprzedaży B.
Jednocześnie Grupa Banku – z uwagi na duże zainteresowanie jej klientów, w tym klientów Banku i I., produktami finansowymi oferowanymi w Luksemburgu – jest zainteresowana nabyciem banku lub innego podmiotu mającego siedzibę w Luksemburgu, specjalizującego się w sektorze tzw. private banking lub świadczącego inne usługi finansowe w Luksemburgu (dalej: „Inwestycja w Luksemburgu”). W tym celu I. nabyła od podmiotu powiązanego 100% udziałów spółki kapitałowej z siedzibą oraz zarządem w Luksemburgu, tj. G. S.a.r.l. (dalej: „G.”). G. – z uwagi na swoją siedzibę oraz doświadczenie – będzie podmiotem dedykowanym do poszukiwania i ewentualnego nabycia Inwestycji w Luksemburgu.
G. podlega w państwie członkowskim Unii Europejskiej (w Luksemburgu) opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Ponadto, G. jest podmiotem wymienionym w załączniku nr 3 do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. spółką utworzoną według prawa luksemburskiego określoną jako "société ą responsabilité limitée". Aby wyposażyć G. w środki pieniężne niezbędne do nabycia Inwestycji w Luksemburgu, I., w pierwszej kolejności wniesie 100% akcji B. do G. w zamian za udziały tej ostatniej. Wnoszone przez I. akcje B. będą stanowiły wkład niepieniężny przeznaczony w całości lub w części na podwyższenie kapitału zakładowego w G.
W następnej kolejności G. sprzeda 100% akcji w B., poszukując najlepszych ofert na rynku polskim i zagranicznym, w tym w Luksemburgu. Za uzyskane ze sprzedaży akcji B. środki pieniężne G. będzie poszukiwał Inwestycji w Luksemburgu. Osiągnięty przez G. przychód ze sprzedaży akcji w B. będzie stanowił element kalkulacyjny dochodu bądź straty podatkowej obliczanej zgodnie z przepisami podatkowymi obowiązującymi w Luksemburgu. W przypadku gdy na transakcji osiągnięty zostanie dochód, będzie on podlegał opodatkowaniu w Luksemburgu według stawki podatku dochodowego w wysokości 29,22%.
Przychody ze sprzedaży akcji w B. będą stanowiły co najmniej 50% przychodów osiągniętych przez G. w roku podatkowym, o którym mowa w art. 24a ust. 6 updop. Luksemburskie przepisy podatkowe przewidują zwolnienie z opodatkowania dochodów ze zbycia akcji / udziałów w spółkach. Zwolnienie to jest jednak obwarowane licznymi warunkami, których nie spełni G. uzyskując ewentualny dochód ze sprzedaży akcji w B. Wszystkie powyższe transakcje będą miały miejsce w czasie funkcjonowania PGK.
Czy, mając na względzie przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe, G. nie będzie uznany za zagraniczną spółkę kontrolowaną w rozumieniu art. 24a ust. 3 updop i, tym samym, na PGK, której członkiem jest I., nie będzie ciążyło zobowiązanie z tytułu podatku od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej, o którym mowa w art. 24a ust. 1 updop...
Zdaniem Wnioskodawcy, mając na względzie przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe, G. nie będzie uznany za zagraniczną spółkę kontrolowaną w rozumieniu art. 24a ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 851 ze zm., dalej: „updop”) i, tym samym, na PGK, której członkiem jest I., nie będzie ciążyło zobowiązanie z tytułu podatku od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej, o którym mowa w art. 24a ust. 1 updop.
G. osiągnie przychód ze zbycia akcji B., który będzie stanowić co najmniej 50% przychodów G. osiągniętych w roku podatkowym, o którym mowa w art. 24a ust. 6 updop (zatem kryterium określone w art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. b updop również zostanie spełnione),
dochód osiągnięty przez G. ze sprzedaży akcji w B. będzie podlegał opodatkowaniu w Luksemburgu według stawki podatku dochodowego w wysokości 29,22%, a więc stawki wyższej niż stawka, o której mowa w art. 19 ust. 1 updop (zatem kryterium określone w art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. c updop nie będzie w analizowanej sprawie spełnione).
Zgodnie z art. 7a ust. 1 updop, w podatkowej grupie kapitałowej, do której należy I., przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest osiągnięty w roku podatkowym dochód stanowiący nadwyżkę sumy dochodów wszystkich spółek tworzących grupę nad sumą ich strat. Jeżeli za rok podatkowy suma strat przekracza sumę dochodów spółek, różnica stanowi stratę podatkowej grupy kapitałowej. Dochody i straty spółek oblicza się zgodnie z art. 7 ust. 1-3 updop. Mając powyższe na względzie należy stwierdzić, że ewentualny przychód / dochód I. stanowi, stosownie do art. 7a ust. 1 updop, element kalkulacyjny wyniku podatkowego Wnioskodawcy.
W świetle powyższego, zdaniem Wnioskodawcy, mając na względzie przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe, G. nie będzie uznany za zagraniczną spółkę kontrolowaną w rozumieniu art. 24a ust. 3 updop i, tym samym, na PGK, której członkiem jest I., nie będzie ciążyło zobowiązanie z tytułu podatku od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej, o którym mowa w art. 24a ust. 1 updop.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dochód > IPPB6/4510-399/15-2/AM