Source: https://interpretacje-podatkowe.org/cele-mieszkaniowe/itpb2-415-523-12-bk
Timestamp: 2018-08-17 07:08:14
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 924
 art. 925
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 30
 art. 10
 art. 30
 art. 19
 art. 22
 art. 22
 art. 21
 art. 30
 art. 21
 art. 21
 art. 10
 art. 47

Document Content:
ITPB2/415-523/12/BK | Interpretacja indywidualna
♦ › Cele mieszkaniowe › ITPB2/415-523/12/BK
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, 22 sierpnia 2012 r.
Czy w przypadku sprzedaży nieruchomości powinna zapłacić podatek, jeśli tak, to w jakiej wysokości?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 20 maja 2012 r. (data wpływu 23 maja 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia nieruchomości - jest prawidłowe.
W dniu 23 maja 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia nieruchomości.
W marcu 2000 r. nabyła Pani na zasadach wspólności majątkowej małżeńskiej dom mieszkalny znajdujący się na działce o pow. 1600 m2. W lutym 2012 r. zmarł Pani mąż. Spadek po mężu w całości nabyła Pani.
W chwili obecnej zamierza Pani sprzedać przedmiotową nieruchomość i kupić mieszkanie na własne cele mieszkaniowe.
Czy w przypadku sprzedaży nieruchomości powinna zapłacić podatek, jeśli tak, to w jakiej wysokości...
Zdaniem Pani, na podstawie art. 21 ust. 25-30 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzyskany przychód przeznaczony na zakup mieszkania i jego remont w ciągu dwóch lat od sprzedaży ww. nieruchomości zwolniony będzie od podatku dochodowego od osób fizycznych do wysokości ceny zakupu mieszkania. Natomiast, w przypadku nie dokonania w ciągu dwóch lat zakupu mieszkania na własne cele mieszkaniowe zobowiązana będzie Pani do zapłaty podatku dochodowego w wysokości 19% od połowy ceny sprzedaży, tj. części odziedziczonej po mężu, natomiast Jej część będzie zwolniona z zapłaty podatku z uwagi na upływ 5 letniego okresu przewidzianego dla powstania źródła przychodu w podatku dochodowym.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Pani w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.
W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, iż w marcu 2000 r. nabyła Pani na zasadach wspólności majątkowej małżeńskiej dom mieszkalny znajdujący się na działce o pow. 1600 m2. W lutym 2012 r. zmarł Pani mąż. Spadek po mężu w całości nabyła Pani.
Zgodnie z art. 924 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16 poz. 93 ze zm.) spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, natomiast stosownie do przepisu art. 925 tej ustawy, spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku (art. 925 Kodeksu cywilnego). Oznacza to, iż dla ustalenia daty nabycia nieruchomości lub praw, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy, będących przedmiotem spadku istotny jest dzień jego otwarcia spadku, czyli śmierci spadkodawcy.
Dokonując zatem oceny skutków prawnych przedstawionego w sprawie zdarzenia przyszłego należy wskazać, że sprzedaż nieruchomości w części odpowiadającej udziałowi nabytemu przez Panią w 2000 r. w ramach wspólności małżeńskiej nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych z uwagi na upływ 5 letniego terminu określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Natomiast sprzedaż nieruchomości, w części nabytej w drodze spadku dokonana do dnia 31 grudnia 2017 r. stanowić będzie źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy, w konsekwencji przychód uzyskany z jej zbycia będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na zasadach obowiązujących od 1 stycznia 2009 r.
W myśl art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) podatek dochodowy wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku. Zgodnie z treścią art. 30e ust. 2 ww. ustawy, podstawą obliczenia podatku, jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.
W myśl art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2009 r., wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Zatem, w sytuacji gdy w wymaganym ustawą terminie, środki uzyskane ze zbycia nieruchomości opisanej we wniosku przeznaczy Pani na własne cele mieszkaniowe, których katalog zawiera ust. 25 art. 21 ustawy, tj. np. na zakup mieszkania dochód uzyskany ze zbycia udziału, który nabyła Pani w 2012 r. w spadku po zmarłym mężu zwolniony będzie z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w tej części, w jakiej odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości.
Reasumując, sprzedaż nieruchomości w części nabytej w roku 2000 nie stanowi źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, natomiast dochód ze sprzedaży udziału nabytego w 2012 r. w drodze spadku podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, chyba że spełnione zostaną warunki do skorzystania z przedmiotowego zwolnienia.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy, ul. Jana Kazimierza 5, 85-035 Bydgoszcz, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – (t. jedn. Dz. U. z 2012 r., poz. 270). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
ITPB2/415-523/12/BK
IBPBII/2/415-674/12/MW | Interpretacja indywidualna
IBPBI/2/423-832/12/MO | Interpretacja indywidualna
ITPB2/415-520/12/MK | Interpretacja indywidualna
ITPB2/415-500/12/BK | Interpretacja indywidualna
IBPBII/1/415-171/12/BD | Interpretacja indywidualna
ITPB2/415-410/09/12-S/TJ | Interpretacja indywidualna