Source: https://www.portalfk.pl/podroze-sluzbowe/praca-we-francji-2578.html
Timestamp: 2018-07-22 16:22:33
Legal References Found: art. 11
 art. 12
 art. 21
 art. 26
 art. 27
 art. 27
 art. 31
 art. 32
 art. 81
 art. 83

Document Content:
Praca we Francji - Portal FK
Pytanie: Pracodawca oddelegował pracowników do pracy we Francji od 10 stycznia 2011 r. do 30 czerwca 2011 r. - pracownicy otrzymali zaświadczenie A-1. Za okres oddelegowania pracodawca ustalił wynagrodzenie w wysokości 3.400 zł brutto, natomiast wynagrodzenie za pracę w Polsce wynosi 1.386 zł brutto. Jak wyliczyć wynagrodzenie za miesiąc luty 2011 r. jeżeli pracownik przebywał we Francji od 1 lutego 2011 r. do 3 lutego 2011 r., a od 4 lutego 2011 r. świadczy pracę w Polsce? Czy za okres pobytu za granicą pracownikom przysługują diety z tytułu podróży służbowej? Pracodawca opłaca pobyt pracowników w hotelu, otrzymuje fakturę, którą księguje w księdze podatkowej, jako koszty uzyskania przychodu. Czy koszt zakwaterowania pracownika stanowi przychód pracownika? Czy tym samym stanowi koszt uzyskania przychodu pracodawcy, (jako dodatkowe wynagrodzenie dla pracownika)?
Skoro w sytuacji opisanej w pytaniu mamy do czynienia z oddelegowaniem (a nie podróżą służbową), wówczas diety nie są należne (chyba, że inaczej stanowią wewnątrzzakładowe przepisy płacowe), a zapewnienie pracownikowi zakwaterowania jest dla pracodawcy kosztem podatkowym, zaś dla pracownika przychodem opodatkowanym i oskładkowanym. Wyliczenie wynagrodzenia za lutym 2011 r. przedstawiono w dalszej części odpowiedzi.
Oddelegowanie pracownika na określony czas do pracy za granicę wiąże się nie tylko z koniecznością zmienienia mu w umowie o pracę miejsca świadczenia pracy, ale także z zastosowaniem zasad naliczania składek ZUS i zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych odmiennych od tych, które obowiązują przy podwładnych zatrudnionych i wykonujących przypisane im obowiązki służbowe na terenie Polski.
Lista płac dla oddelegowanych pracowników
Diety dla oddelegowanych pracowników
Dieta za dobę spędzoną w podróży służbowej we Francji wynosi obecnie 45 euro(załącznik do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju).
Pamiętajmy, iż pracodawcy prywatni, którzy oddelegowują swych pracowników do pracy w innym miejscu, mogą samodzielnie ustalać zasady przyznawania i wysokość przysługujących pracownikom z tego tytułu świadczeń (np. w regulaminach wynagradzania lub w indywidualnych umowach o pracę).
Dość często firmy posiłkują się w tej materii rozwiązaniami zawartymi w .
zwrot kosztów przejazdu do miejsca czasowego przeniesienia i z powrotem według przepisów o podróżach służbowych,
dodatek za rozłąkę za każdy dzień pobytu w miejscowości czasowego przeniesienia (łącznie z dniami podróży w związku z rozpoczęciem lub zakończeniem czasowego przeniesienia), z zastrzeżeniem, że dodatek nie przysługuje:
za okres pobytu na leczeniu w szpitalu lub w izbie chorych, w czasie którego pracownik otrzymywał bezpłatne wyżywienie,
za dni zwolnień od pracy udzielonych na podstawie ogólnie obowiązujących przepisów oraz za okres niezdolności do pracy wskutek choroby, jeżeli w czasie zwolnienia od pracy lub niezdolności do pracy pracownik nie przebywał w miejscowości czasowego przeniesienia,
zwrot kosztów przejazdu do miejsca stałego zamieszkania i z powrotem najtańszym publicznym środkiem lokomocji w związku z odwiedzeniem rodziny w dniach wolnych od pracy (po każdych zakończonych 14 dniach czasowego przeniesienia),
bezpłatne zakwaterowanie, a w razie niezapewnienia bezpłatnego zakwaterowania, zwrot kosztów zakwaterowania w wysokości stwierdzonej rachunkiem; w przypadku niezapewnienia bezpłatnego zakwaterowania i nieprzedłożenia rachunku ryczałt za nocleg w wysokości 150% dodatku za rozłąkę.
Za czas oddelegowania pracownikowi nie przysługują diety (tak jak to ma miejsce w przypadku podróży służbowych), chyba, że inne postanowienia w tym względzie zawierają akty wewnątrzzakładowe.
Zakwaterowanie pracownika a przychód i koszt podatkowy
Bezpłatne zakwaterowanie w okresie oddelegowania stanowi dla pracownika opodatkowany i oskładkowany przychód, zaś dla pracodawcy jest to koszt podatkowy (jest to wszakże wydatek związany z prowadzoną działalnością).
Wyliczenie wynagrodzenia dla pracownika oddelegowanego
Zanim przejdziemy do zaprezentowania wyliczeń pensji za luty 2011 r. dodajmy, iż przedsiębiorca, w myśl dyrektywy 96/71/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z 16 grudnia 1996 r. dotyczącej delegowania pracowników w ramach świadczenia usług, wysyłając pracownika do pracy w innym państwie, musi wziąć pod uwagę minimalne wynagrodzenie obowiązujące w państwie, gdzie praca ma być wykonywana. Oznacza to, że pracodawca ma obowiązek tak ukształtować wynagrodzenie oddelegowanego pracownika, aby przysługująca mu pensja była przynajmniej równa (w przeliczeniu z obcej waluty) minimalnemu wynagrodzeniu państwa docelowego (obliczonemu proporcjonalnie do wymiaru etatu i liczby dni pracy za granicą).
Wynagrodzenie minimalne brutto we Francji od 1 stycznia 2011 roku wynosi 1365 euro (9 euro na godz.).
Uwzględniając dane podane w pytaniu, z których wynika, że pracownikom oddelegowanym za czas pracy we Francji przysługuje miesięcznie 3.400 zł brutto, zaś za okres pracy w Polsce kwota 1.386 zł brutto, wynagrodzenie za luty 2011 r. winno być wyliczone w poniższy sposób:
Ustalamy wysokość wynagrodzenia należnego za czas pracy w Polsce i we Francji:
kwota wynagrodzenia brutto przysługująca za czas pracy we Francji w okresie od 1 lutego 2011 r. do 3 lutego 2011 r. (3 dni robocze):
3.400 zł : 20 dni nominalnych do przepracowania w lutym 2011 r. x 3 dni robocze przypadające na pobyt we Francji w lutym = 510 zł,
kwota wynagrodzenia brutto przysługująca za czas pracy w Polsce w okresie od 4 lutego 2011 r. do 28 lutego 2011 r. (17 dni roboczych):
1.386,00 zł : 20 dni nominalnych do przepracowania w lutym 2011 r. x 17 dni roboczych przypadających na pobyt w Polsce w lutym = 1.178,10 zł.
Ustalamy wysokość składek na ubezpieczenia społeczne
składka na ubezpieczenie emerytalne: 1.688,1
(510 zł + 1.178,10 zł) x 9,76% = 164.76 zł,
składka na ubezpieczenie rentowe:
(510 zł + 1.178,10 zł) x 1,5% = 25.32 zł,
(510 zł + 1.178,10 zł) x 2,45% = 41.36 zł,
164.76 zł + 25.32 zł + 41.36 zł = 231.44 zł.
Obliczamy wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne
podstawą wyliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne jest wynagrodzenie brutto pomniejszone o łączną kwotę składek na ubezpieczenie społeczne:
(510 zł + 1.178,10 zł) - 231.44 zł = 1.456,66 zł,
1.456,66 zł x 9% = 131.10 zł,
1.456,66 zł x 7,75% = 112.89 zł.
Ustalamy dochód pracownika.
Najpierw musimy wyliczyć tu kwotę przychodu za okres pracy we Francji z zastosowaniem zwolnienia w wysokości 45 euro za każdy dzień pobytu za granicą:
510 zł (kwota wynagrodzenia brutto przysługująca za czas pracy we Francji w lutym)-[45 euro (wysokość diety do Francji) × 30% x 3 pobytu w lutym we Francji x 3.9632 zł (średni kurs NBP *) ] = 349,49 zł,
Do wyliczeń zastosowano średni kurs NBP z dnia przygotowania niniejszej odpowiedzi, czyli z 22 lutego 2011 r. Pamiętajmy, że do przeliczeń przychodu na złote stosuje się kurs średni danej waluty obcej z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, ogłaszanego przezNBP (art. 11a o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Łączny przychód za luty pracownika oddelegowanego, po pomniejszeniu go o część zwolnioną z podatku, wynosi:
1.178,10 Zł (wynagrodzenie za okres od 04-02-2011 do 28-02-2011) + 349,49 zł (przychód za pracę we Francji w lutym pomniejszony o diety) = 1.527,59 zł.
Następnie od tak ustalonego przychodu odejmujemy składki na ubezpieczenie społeczne oraz kwotę stanowiącą zryczałtowany koszt uzyskania przychodu, a wynik zaokrąglamy do pełnych złotych:
1.527,59 zł - 231.44 zł - 111,25 zł = 1.184,90 zł (po zaokrągleniu 1.185,00 zł).
Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Podstawę opodatkowania zaokrągloną do pełnych zł mnożymy przez obowiązującą w 2011 r. stopę procentową podatku:
1.185,00 zł x 18% = 213,30 zł.
Od powyższej kwoty odejmiemy kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 46,33 zł:
213,30 zł - 46,33 zł = 166,97 zł.
Od ww. kwoty odejmujemy wartość składki na ubezpieczenie zdrowotne (w wysokości 7,75% podstawy) i otrzymujemy zaliczkę na podatek do odprowadzenia do urzędu skarbowego:
166,97 zł - 112.89 zł = 54,08 zł (po zaokrągleniu 54 zł).
Ustalamy wynagrodzenia netto.
W tym celu łączne wynagrodzenie brutto za okres pracy w Polsce i we Francji w lutym pomniejszamy o składki na ubezpieczenie społeczne, składkę na ubezpieczenie zdrowotne (9%) oraz zaliczkę podatkową:
1.178,10 zł (wynagrodzenie za okres pracy w Polsce w lutym) + 510 zł (wynagrodzenie za okres pracy we Francji w lutym) - 231.44 zł - 131.10 zł - 54 zł = 1.271,56 zł.
- art. 11a, art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 20, art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, art. 27 ust. 1, art. 27b ust. 1 i ust. 2, art. 31, art. 32 ust. 1 pkt 1, ust. 2, ust. 3 i ust. 3b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.),
- art. 81 ust. 1, ust. 6, art. 83 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027 z późn. zm.),
- zarządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 27 marca 1995 r. zmieniające zarządzenie w sprawie świadczeń dla pracowników czasowo przeniesionych (M. P. z 1995 r. nr 16, poz. 201 z późn. zm.).
Dietaoddelegowanie pracownikawynagrodzenie za pracę za granicą