Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/145441,Proporcja-VAT-a-pelne-odliczenie-podatku-od-zakupu-nieruchomosci,1,70,1.html
Timestamp: 2018-03-22 08:17:17
Legal References Found: art. 90
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 88

Document Content:
Proporcja VAT a pełne odliczenie podatku od zakupu nieruchomości - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Proporcja VAT a pełne odliczenie podatku od zakupu nieruchomości
Kiedy odliczenie VAT wg ustalonego wskaźnika proporcji? © BillionPhotos.com - Fotolia.com
Podatnik, który ma sprzedaż mieszaną i jest obowiązany do stosowania proporcji VAT, zaś nieruchomość nabył wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych (oddania jej w najem na cele niemieszkalne), od zakupu tego może w pełni odliczyć podatek VAT - potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 12.12.2017 r. nr 0111-KDIB3-1.4012.630.2017.2.JP.
Spółka prowadził działalność mieszaną, opodatkowaną stawkami 8% i 23% jak też zwolnioną od podatku. W związku z tym obowiązana jest do stosowania proporcji VAT, o której mowa w art. 90 i 91 ustawy. Spółka zajmuje się zarządzaniem nieruchomościami wykonywanym na zlecenie. Dodatkowo posiada ona też swoje (bądź dzierżawione) nieruchomości, którymi zarządza i wynajmuje.
Wnioskodawczyni zakupiła nieruchomość. Zakup ten był opodatkowany stawką podstawową. Nieruchomość została nabyta w celu oddania jej w najem niemieszkalny (przedszkole), a więc opodatkowany VAT-em. Spółka zadała pytanie, czy w takim przypadku może odliczyć w pełni VAT zapłacony przy zakupie nieruchomości? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
Kiedy odliczenie VAT wg ustalonego wskaźnika proporcji?
Ten, kto ma sprzedaż mieszaną (czyli opodatkowaną VAT i zwolnioną z tego podatku) na ogół musi stosować tzw. proporcję VAT i odlicza podatek naliczony w ograniczonym zakresie. Proporcja ta odnosi się jednakże tylko do tych zakupów, których nie da się bezpośrednio przyporządkować do sprzedaży opodatkowanej bądź sprzedaży zwolnionej. Jeżeli natomiast dany zakup służy tylko czynnościom opodatkowanym, podatek naliczony można odliczyć w całości.
„(...) Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2017 r., poz. 1221, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą lub ustawą o VAT. W myśl tego przepisu, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Zatem, jeśli towary i usługi, przy nabyciu których naliczono podatek, są (mają być) wykorzystywane w całości do prowadzenia działalności opodatkowanej, wówczas podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku. (...)
Analizując kwestię prawa do odliczenia w rozpatrywanej sprawie, należy zauważyć, iż wykładnia art. 86 ust. 1 ustawy, w zakresie charakteru związku pomiędzy zakupami a sprzedażą opodatkowaną, powinna uwzględniać istniejące w tym zakresie orzecznictwo TSUE, w którym, co do zasady, przeważa pogląd, że jedynie bezpośredni związek pomiędzy podatkiem naliczonym a transakcją opodatkowaną może stanowić podstawę do odliczenia VAT.
Podobne stanowisko TSUE wyraził w orzeczeniu z dnia 26 maja 2005 r. w sprawie C-465/03 Kretztechnik AG przeciwko Finanzamt Linz.
W świetle powyższego orzecznictwa TSUE należy stwierdzić, że na gruncie art. 86 ust. 1 ustawy, należy przyjąć – co do zasady – że niezbędnym warunkiem odliczenia VAT jest istnienie bezpośredniego związku pomiędzy zakupami (wydatkami), a konkretną transakcją opodatkowaną. Wydatki te powinny stanowić część składową kosztów świadczenia, uwzględnioną w cenie.
W analizowanej sprawie, Spółka, jak wskazano wyżej, jest czynnym podatnikiem VAT, a zakupiona nieruchomość będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT (23%).
Mając na uwadze wskazane wyżej okoliczności sprawy oraz powołane przepisy prawa należy stwierdzić, że zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy, Spółce będzie przysługiwać pełne prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie nieruchomości, pod warunkiem niezaistnienia negatywnych przesłanek zawartych w art. 88 ustawy. (...)”
Proporcja w podatku VAT gdy dotacja podmiotowa
Więcej na ten temat: proporcja VAT, wyłączenie z VAT, sprzedaż zwolniona z VAT, czynności zwolnione z opodatkowania, czynności opodatkowane VAT