Source: http://www.podatekdochodowy.pl/artykul,5,14742,moment-poniesienia-kosztu-kwalifikowanego-na-potrzeby-ulgi.html
Timestamp: 2017-11-24 03:51:18
Legal References Found: art. 18
 art. 26
 art. 18
 art. 26
 art. 22
 art. 15
 art. 15
 art. 16
 art. 16
 art. 15

Document Content:
Moment poniesienia kosztu kwalifikowanego na potrzeby ulgi badawczo-rozwojowej – www.podatekdochodowy.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Aktualności » Moment poniesienia kosztu kwalifikowanego na potrzeby ulgi badawczo-rozwojowej
Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 18 (953) z dnia 20.06.2017
Moment poniesienia kosztu na potrzeby ulgi B + R - odpowiedź Ministerstwa Finansów na pytanie naszego Wydawnictwa
Podatnicy CIT i PIT mogą korzystać z ulgi na działalność badawczo-rozwojową (B + R), zgodnie z regulacjami zawartymi w art. 18d-18e ustawy o PDOP i odpowiednio art. 26e-26g ustawy o PDOF. W praktyce oznacza to, że mogą oni odliczać od podstawy opodatkowania tzw. "koszty kwalifikowane". Odliczenia tego dokonuje się generalnie w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono ww. koszty (zob. art. 18d ust. 8 ustawy o PDOP i odpowiednio art. 26e ust. 8 ustawy o PDOF).
rys. Moment poniesienia kosztu kwalifikowanego na potrzeby ulgi badawczo-rozwojowej
Pojawiły się wątpliwości, co należy uznać za moment poniesienia kosztu na potrzeby ulgi B + R. Czy moment ten należy ustalać w oparciu o zasady ogólne, czy w oparciu o regulacje dotyczące rozliczania kosztów prac rozwojowych (zgodnie z art. 22 ust. 7b ustawy o PDOF i art. 15 ust. 4a ustawy o PDOP)?
W odpowiedzi z 22 maja 2017 r., udzielonej naszemu Wydawnictwu, Ministerstwo Finansów wyjaśniło:
"(...) W przypadku kosztów prac rozwojowych ustawodawca w art. 15 ust. 4a CIT (art. 22 ust. 7b PIT) wskazuje szczególny moment (datę) podatkowego rozliczenia kosztów uzyskania przychodów w postaci kosztów prac rozwojowych. W stosunku do kosztów prac rozwojowych zawarto więc specyficzne regulacje normujące moment rozpoznania tych kosztów dla celów podatkowych. W myśl tych regulacji, koszty prac rozwojowych mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów w jeden z poniższych sposobów:
w miesiącu, w którym zostały poniesione albo począwszy od tego miesiąca w równych częściach w okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy, albo
jednorazowo w roku podatkowym, w którym zostały zakończone, albo
poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane zgodnie z art. 16m ust. 1 pkt 3 CIT (art. 22m ust. 1 pkt 3 PIT) od wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 16b ust. 2 pkt 3 CIT (art. 22b ust. 2 pkt 2 PIT).
W sytuacji, gdy przedsiębiorca ponosi w ramach ulgi B+R koszty prac rozwojowych, powinien w pierwszej kolejności rozpoznać koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust. 4a CIT (art. 22 ust. 7b PIT). Podatnik zatem powinien podjąć decyzję o sposobie potrącalności wydatków związanych z pracami badawczo-rozwojowymi, a następnie stosując ulgę i obliczając odpowiednią wysokość kosztów kwalifikowanych, ujętych uprzednio w rachunku podatkowym jako koszt, odliczyć je od podstawy opodatkowania w roku podatkowym, w którym dany koszt został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów (podkreśl. red.)."
www.PodatekDochodowy.pl - Aktualności:
Ministerstwo Finansów przedstawiło projekt nowelizacji ustaw o podatku dochodowym (CIT i PIT)
Ostrzeżenie MF przed optymalizacją podatkową w ramach podatkowych grup kapitałowych
Zaniechanie poboru PIT od stypendiów
Rozliczenie wydatku pierwotnie opłaconego gotówką - odpowiedź MF na pytanie naszego Wydawnictwa
Po ustaniu stosunku pracy wciąż można stosować kwotę zmniejszającą podatek - stanowisko Ministerstwa Finansów
Zmiana zasad rocznych rozliczeń podatkowych emerytów i rencistów
Zmieniono wzory niektórych oświadczeń w zakresie PIT
Od 2017 r. zmienna kwota zmniejszająca podatek
Kompensata a koszty uzyskania przychodów w 2017 r. - wyjaśnienie MF
Limity podatkowe na 2017 r.
Zasady przesyłania ksiąg podatkowych i dowodów księgowych w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego
Obniżenie składki zdrowotnej, gdy pracodawca pobiera zaliczkę na podatek od wynagrodzenia oraz zasiłku z ubezpieczenia społecznego
Składka z tytułu ubezpieczenia utraty wartości pojazdu jest kosztem limitowanym - wyjaśnienie MF
Motocykl w podatku dochodowym jest samochodem osobowym - wyjaśnienie MF
Ryczałt za używanie służbowego samochodu do celów prywatnych obejmuje także wartość paliwa - wyrok WSA
Od 2016 r. nie ma obowiązku korekty kosztów uzyskania przychodów w przypadku nieuregulowania zobowiązań
Opublikowano ustawę o zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym, wprowadzającą zmiany m.in. w ustawie o PDOP i PDOF
Jak będą naliczane odsetki podatkowe od 1 stycznia 2016 r.?
Aktualności - zobacz wszystkie artykuły »
09.01.2017 (poniedziałek)
wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w grudniu 2016 r. od należności wypłaconych ...
wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w styczniu 2017 r. od należności wypłaconych ...
wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w lutym 2017 r. od należności wypłaconych ...
wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w marcu 2017 r. od należności wypłaconych ...
08.05.2017 (poniedziałek)
wpłata podatku dochodowego w formie karty podatkowej za kwiecień 2017 r.
wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w maju 2017 r. od należności wypłaconych ...
wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w czerwcu 2017 r. od należności wypłaconych ...
07.09.2017 (czwartek)
wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w sierpniu 2017 r. od należności wypłaconych ...
30.11.2017 (czwartek)
złożenie zawiadomienia o rezygnacji z opodatkowania w 2018 r. dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej ...
wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w listopadzie 2017 r. od należności wypłaconych ...
PIT i CIT w najnowszych interpretacjach organów podatkowych
Amortyzacja w praktyce
Kalkulator wspólne rozliczenie
Uchwała o wyborze biegłego rewidenta w działalności gospodarczej
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą za 2017 r. ma już obowiązek badania sprawozdania finansowego po raz pierwszy. Wybrany już został biegły rewident do badania. Teraz musimy stworzyć jakąś uchwałę lub (...)
Jednorazowa amortyzacja nowe limity?
Czy stare obowiązują tj 215 tyś? czy nowe 100 tyś/ pogubiłam sie