Source: https://www.gofin.pl/podatki/17,1,61,251921,odsetki-od-prywatnego-kredytu-w-kosztach-firmowych.html
Timestamp: 2020-06-04 14:46:41
Legal References Found: art. 22
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 23

Document Content:
Odsetki od prywatnego kredytu w kosztach firmowych - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Podatki » Podatek dochodowy » Odsetki od "prywatnego" kredytu w kosztach firmowych
Osoba fizyczna zaciągnęła "prywatny" kredyt na zakup samochodu osobowego. Po dwóch latach, w trakcie jego spłaty, wprowadziła ten samochód do działalności gospodarczej (jest ujęty w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych). Czy odsetki od tego kredytu spłacane od momentu wprowadzenia auta do środków trwałych może zaliczać w 100% do kosztów podatkowych?
Podatnik może ujmować do kosztów podatkowych w całości odsetki od kredytu spłacane od momentu wprowadzenia auta do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Zgodnie z definicją zawartą w art. 22 ust. 1 updof, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 updof. Przepis ten zawiera katalog kosztów nieuważanych za koszty uzyskania przychodów.
Stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 4 updof, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, w części ustalonej od jego wartości przewyższającej kwotę:
a) 225.000 zł - w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym,
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów), a także odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji. Tak wynika z art. 23 ust. 1 pkt 32 i 33 updof.
W przypadku zatem gdy podatnik zaciągnie kredyt, z którego środki wydatkuje na cele prowadzonej działalności gospodarczej, to (co do zasady) odsetki od takiego kredytu mogą stanowić koszty uzyskania przychodu tej działalności w momencie zapłaty. Jeżeli jednak środki pozyskane z kredytu przeznaczone zostaną na nabycie składnika majątku stanowiącego środek trwały lub wartość niematerialną i prawną w prowadzonej przez podatnika działalności, to odsetki od tego kredytu:
naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania - składają się na wartość początkową tego środka trwałego i podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodu pośrednio poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane od tej wartości początkowej (w przypadku samochodu osobowego z uwzględnieniem limitu określonego w art. 23 ust. 1 pkt 4 updof),
naliczone po tym dniu - podlegają zaliczeniu do kosztów podatkowych w momencie zapłaty.
Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 46a updof, podatnicy wykorzystujący firmowe samochody osobowe do tzw. celów mieszanych mają prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów tylko 75% poniesionych wydatków dotyczących używania takich pojazdów. Wobec tego nasuwa się pytanie, czy odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup samochodu osobowego należy uznać za wydatki dotyczące używania pojazdów? Tym samym, czy mogą być one odnoszone do kosztów uzyskania przychodów w całości, czy po ograniczeniu limitem 75%?
Naszym zdaniem, odsetki ponoszone w związku ze spłatą kredytu zaciągniętego na zakup pojazdu nie spełniają definicji wydatków związanych z używaniem pojazdu. Są one bowiem płacone niezależnie od faktycznego korzystania z pojazdu. Kredytobiorca jest zobowiązany płacić odsetki zgodnie z harmonogramem również w okresie, gdy pojazd nie jest przez niego używany, np. z powodu jego uszkodzenia. Wobec tego stwierdzenie, że art. 23 ust. 1 pkt 46a updof ma zastosowanie również do odsetek od kredytu, byłoby wykładnią rozszerzającą tego przepisu. Wobec tego odsetki zapłacone od kredytu, którym sfinansowano nabycie pojazdu stanowią koszt uzyskania przychodu w 100%.
•Odsetki od kredytu przeznaczonego na potrzeby spółki
•Opłaty z tytułu leasingu samochodu osobowego
•Odsetki od kredytu na zakup samochodu osobowego a limit kosztów w wysokości 75% lub 20%
•Koszty dotyczące leasingowanego samochodu osobowego
•Wydatki na rejestrację pojazdu i remont ujęte w wartości początkowej a limit 75% - odpowiedź na interpelację poselską
•Wydatki na dodatkowe wyposażenie auta w kosztach bez limitowania
•Ministerstwo Finansów wyjaśnia Dodatkowe wyposażenie samochodu w kosztach
•Zakup samochodu osobowego do działalności mieszanej i jego amortyzacja a zapisy w księdze podatkowej