Source: http://cyfroteka.pl/ebooki/Odliczanie_VAT_w_2017_roku___8211__wyjasnienia_praktyczne-ebook/p00614878i006
Timestamp: 2020-07-02 06:28:11
Legal References Found: art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 29
 art. 88
 art. 58
 art. 6

Document Content:
Odliczanie VAT w 2017 roku – wyjaśnienia praktyczne [Justyna Kowalik, Rafał Kuciński, Mariusz Olech, Bogdan Świąder] << KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE
00127 010098 18629391 na godz. na dobę w sumie
Odliczanie VAT w 2017 roku – wyjaśnienia praktyczne - ebook/epub
Autor: Justyna Kowalik, Rafał Kuciński, Mariusz Olech, Bogdan Świąder Liczba stron: 120
ISBN: 978-8-3269-6419-0 Data wydania: 2017-06-27
Spis treści Redakcja Wstęp ZASADY ODLICZANIA PODATKU NALICZONEGO W 2017 ROKU Tematy publikacji w pełnej wersji
Redakcja Redaktor: Rafał Kuciński Autorzy: Justyna Kowalik doradca podatkowy, starszy konsultant w Accreo Rafał Kuciński prawnik, specjalista z zakresu VAT Mariusz Olech prawnik, specjalista podatkowy, wieloletni pracownik organów skarbowych Bogdan Świąder doradca podatkowy Wydawca: Katarzyna Bednarska Korekta: Zespół DTP: Studio Raster Druk: Miller Druk sp. z o.o. ISBN: 978-83-269-6419-0 Copyright © by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa, tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10 Książka „Odliczanie VAT w 2017 roku – wyjaśnienia praktyczne” chroniona jest prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w książce bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Informujemy, że Państwa dane osobowe będą przetwarzane przez Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie przy ul. Łotewskiej 9a w celu realizacji niniejszego zamówienia oraz do celów marketingowych – przesyłania materiałów promocyjnych dotyczących innych produktów i usług. Mają Państwo prawo do wglądu oraz poprawiania swoich danych, a także do wyrażenia sprzeciwu wobec ich przetwarzania do celów promocyjnych. Podanie danych jest dobrowolne. Zapewniamy, że Państwa dane nie będą przekazywane bez Państwa wiedzy i zgody innym podmiotom.
Wstęp Prawo do obniżenia podatku należnego o kwoty VAT naliczonego w poprzedniej fazie obrotu jest podstawowym przywilejem podatnika VAT. Jest ono realizacją zasady neutralności VAT dla przedsiębiorców, która jest – co trzeba podkreślić – fundamentem systemu VAT. Z drugiej jednak strony podatek od towarów i usług jest najbardziej „dochodową” daniną w całym systemie podatkowym. Dlatego też organy podatkowe robią, co mogą, aby zobowiązanie podatkowe w tym podatku było jak najwyższe. A to oznacza, że każdej złotówce podatku naliczonego przyglądają się bardzo starannie. Dość powiedzieć, że 90% wszystkich kontroli podatkowych dotyczy VAT, a w ich ramach zdecydowana większość czynności kontrolnych dotyczy właśnie kwestii prawidłowego odliczenia podatku naliczonego. Zapraszam do lektury
I ROZDZIAŁ ZASADY ODLICZANIA PODATKU NALICZONEGO W 2017 ROKU Podstawową zasadą konstrukcji podatku od towarów i usług jest jego neutralność dla przedsiębiorców. Znajduje to wyraz w prawie do odliczenia (względnie zwrotu) podatku naliczonego w poprzedniej fazie obrotu. Prawo do odliczenia nie jest przywilejem podatnika (czy pewnego rodzaju „ulgą podatkową”), ale jego fundamentalnym prawem. W myśl podstawowej zasady wyrażonej w art. 86 ust. 10 ustawy o VAT prawo do odliczenia (zwrotu) VAT powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Dodatkowym warunkiem, określonym w art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT, jest posiadanie przez podatnika faktury lub dokumentu celnego potwierdzającego zakup. Aby zatem podatnik mógł we właściwym terminie skorzystać z odliczenia podatku naliczonego, konieczne jest ustalenie momentu, w jakim po stronie dostawcy (usługodawcy) powstał obowiązek podatkowy z tytułu danej transakcji. Należy przy tym zwrócić uwagę na to, że w odniesieniu do niektórych rodzajów czynności ustawodawca określił moment powstania obowiązku podatkowego w sposób szczególny. Oznacza to, że w stosunku do każdej transakcji nie tylko sprzedawca, ale i nabywca powinni wiedzieć, kiedy powstaje obowiązek podatkowy. Terminy odliczenia VAT naliczonego Prawo do odliczenia VAT powstaje generalnie w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Zasada ta ma również zastosowanie w przypadku zapłaty zaliczek, zadatków czy rat. Termin ten jest modyfikowany przez warunek otrzymania faktury (dokumentu celnego). W konsekwencji to moment otrzymania tych dokumentów wskazywał będzie najwcześniejszy termin dokonania odliczenia. Ważne Warunkiem odliczenia podatku naliczonego jest powstanie po stronie sprzedawcy obowiązku podatkowego od danej czynności oraz posiadanie przez nabywcę faktury dokumentującej zakup. Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w ww. terminie (w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy od danej czynności, i podatnik otrzymał fakturę dokumentującą zakup), to może odliczyć VAT naliczony w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. Podobne zasady odliczania VAT naliczonego dotyczą zaliczek wpłacanych na poczet nabywanych towarów i usług. Jeśli zatem podatnik zapłacił zaliczkę przed dostawą towaru czy wykonaniem usługi, wówczas prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje mu w takiej części, w jakiej zapłacił zaliczkę, jeżeli powstał z tytułu jej uiszczenia obowiązek podatkowy i podatnik będzie dysponował fakturą potwierdzającą jej zapłatę. Nieskorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym, a także w dwóch następnych, nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku VAT w późniejszym terminie. Jeżeli bowiem podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach wskazanych w art. 86 ust. 10, 10d, 10e i 11, może obniżyć VAT należny przez korektę deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do odliczenia. Graniczną datą jest upływ 5 lat liczony od początku roku, w którym powstało prawo do odliczenia. Szczególne terminy odliczania VAT Podstawowa zasada wskazująca na termin odliczenia VAT może ulec zmianie. Taka sytuacja może nastąpić np. w sytuacji, gdy: •w stosunku do kupionych towarów czy usług obowiązek podatkowy po stronie sprzedawcy powstaje w sposób szczególny (np. media, najem, usługi budowlane), •nabywca towaru (usługi) ma status małego podatnika rozliczającego VAT metodą kasową (na podstawie art. 86 ust. 10e prawo do odliczenia powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonał zapłaty za towary czy usługi), •otrzymany dokument jest fakturą korygującą wskazaną w art. 29a ust. 13 i 14 ustawy o VAT (podatnik ma wtedy obowiązek zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę fakturę otrzymał). Dokumenty niedające prawa do odliczenia Jak wiadomo, aby podatnik mógł skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego, musi dysponować fakturą zawierającą kwotę VAT, która potwierdza dokonany zakup. Podatnik ma również – co do zasady – prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących uiszczoną przez niego zaliczkę na poczet nabywanych towarów i usług. Analizując dokumenty otrzymywane w związku z zakupem, podatnik powinien zwrócić uwagę na zastrzeżenia zawarte w art. 88 ust. 3a ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem nie uprawniają nabywcy do odliczenia podatku naliczonego faktury, faktury korygujące, dokumenty celne oraz duplikaty faktur: •wystawione przez podmiot nieistniejący, •dokumentujące transakcje niepodlegające opodatkowaniu albo zwolnione od podatku, •stwierdzające czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczącej tych czynności, •podające kwoty niezgodne z rzeczywistością – w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością, •potwierdzające czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego – w części dotyczącej tych czynności, •wystawione przez nabywcę, jeśli nie zostały zaakceptowane przez sprzedawcę, •w których została wykazana kwota podatku w stosunku do czynności opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na fakturze – w części dotyczącej tych czynności. Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji Tematy publikacji w pełnej wersji ZASADY ODLICZANIA PODATKU NALICZONEGO W 2017 ROKU Terminy odliczenia VAT naliczonego WARUNKI POWSTANIA PRAWA DO ODLICZENIA PODATKU NALICZONEGO TSUE broni neutralności VAT Prawo do odliczenia po spełnieniu 3 warunków Na odliczenie VAT podatnik ma 5 lat Odliczenie VAT w następnych deklaracjach Jak odliczać VAT od WNT po ostatnich zmianach przepisów Jakie są praktyczne skutki tej zmiany Korekta za okresy rozliczeniowe sprzed 2017 roku JAK BEZPIECZNIE ODZYSKAĆ NADPŁACONY VAT Kto może ubiegać się o przyspieszony zwrot Kiedy fiskus może wydłużyć zwrot VAT Na co należy zwrócić uwagę SZCZEGÓLNE I KŁOPOTLIWE PRZYPADKI ODLICZANIA PODATKU NALICZONEGO 1. Odliczenie VAT z refaktury za usługi gastronomiczne Fiskus zakazuje odliczenia VAT z faktury za gastronomię Usługi kateringowe z pełnym odliczeniem podatku 2. Odliczanie VAT przy nabyciu przedsiębiorstwa Sukcesja uniwersalna i szczególna Ranga art. 6 ustawy o VAT 3. Odliczanie VAT od kosztów firmowej imprezy Czy nabycie towarów na firmową imprezę jest związane z działalnością opodatkowaną Od czego zależy możliwość odliczenia VAT Czy impreza w restauracji pozwoli odliczyć VAT Jak korzystnie sfinansować firmową imprezę Jak rozliczyć świadczenia nieodpłatne dla pracowników 4. Odliczanie VAT w trakcie zawieszenia działalności Wznowienie działalności bez składania deklaracji VAT-R Powrót do składania deklaracji nie zawsze jest konieczny Można odliczyć VAT także podczas przerwy w działalności 5. Duplikat faktury oraz dokument a odliczenie VAT Odliczenie VAT przez korektę deklaracji 6. Zapłata za towar bonem a prawo do odliczenia VAT Zapłata bonami za towar nie pozbawia prawa do odliczenia VAT Zakup kuponów jest neutralny podatkowo Odliczenie VAT od prowizji dla dystrybutora 7. Odliczanie VAT od zakupów dokonywanych przed rozpoczęciem działalności 8. Brak rejestracji w CEIDG i brak zgłoszenia rejestracyjnego a odliczenie VAT 9. Odliczenie VAT przy brakach ilościowych nabytych towarów 10. Zakup nieruchomości od osoby fizycznej a odliczenie VAT 11. Świadczenia dla pracowników a odliczenie VAT 12. Wydatki na ochronę zdrowia pracowników a prawo do odliczenia VAT 13. Odliczenie VAT przy nabyciu pakietów sportowych dla pracowników Podatnik odliczy cały VAT ze współfinansowanej przez pracownika faktury Zakup w całości opłacony przez pracodawcę 14. Dowóz pracowników do pracy a odliczanie VAT 15. Odliczanie VAT od prezentów dla kontrahentów ZAKAZY ODLICZANIA PODATKU NALICZONEGO Obiad z noclegiem nie pozwala na odliczenie VAT Faktura od nieuprawnionego podmiotu nie pozwala na odliczenie Sprzedaż nieopodatkowana bez prawa do odliczenia Zakaz odliczenia VAT z pustej faktury w całości i części 5. Brak akceptacji faktury przy samofakturowaniu Podatnik niezarejestrowany nie odliczy VAT BŁĘDY W FAKTURACH NIEPOZWALAJĄCE NA ODLICZENIE VAT Faktura jest podstawowym dokumentem umożliwiającym odliczenie Poprawność faktury a prawo do odliczenia Czy fiskus toleruje błędy mniejszej wagi Jakie błędy w fakturach nie wpływają na odliczenie Które błędy w fakturze pozbawiają prawa do odliczenia Jakie błędy w fakturze można poprawić ROCZNA KOREKTA PODATKU NALICZONEGO Prawidłowa ewidencja ułatwia korektę roczną Proporcję można ustalić szacunkowo VAT w wysokości 500 zł oznacza konieczność stosowania struktury Po zakończeniu roku konieczna jest korekta ostateczna Proporcja ostateczna określa rzeczywistą strukturę sprzedaży Jednorazowa korekta roczna tylko do niektórych towarów Korekta roczna w pierwszej deklaracji kolejnego roku Korygowanie podatku od nieruchomości trwa 10 lat Po zakończeniu działalności mieszanej korygujemy podatek Zmiana przeznaczenia towarów do 15.000 zł wymaga korekty Sposób wykorzystywania nieruchomości wpływa na odliczenie VAT Korekta VAT od aut Skutki korekty rocznej w podatku dochodowym Korekta roczna w księgach podatkowych KOREKTA VAT PRZY ZMIANIE PRZEZNACZENIA TOWARÓW I ZANIECHANIU INWESTYCJI Zaniechanie inwestycji Wydatki inwestycyjne pozwalają odliczać VAT Fiskus każe korygować VAT naliczony Zaniechanie inwestycji z winy podatnika oznacza korektę VAT Zmiana przeznaczenia towarów a korekta VAT naliczonego Zbycie towaru w trakcie 5-letniej korekty Zakończenie działalności wymaga korekty VAT Korekta przy zmianie przeznaczenia towaru Przygotowanie do wersji elektronicznej: RASTER studio, 603 59 59 71
Autor: Justyna Kowalik, Rafał Kuciński, Mariusz Olech, Bogdan Świąder
<a href="http://cyfroteka.pl/ebooki/Odliczanie_VAT_w_2017_roku___8211__wyjasnienia_praktyczne-ebookRO/p00614878i006" target="_blank" title="Odliczanie VAT w 2017 roku – wyjaśnienia praktyczne [Justyna Kowalik, Rafał Kuciński, Mariusz Olech, Bogdan Świąder] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE" > <img src="http://cyfroteka.pl/images/BRD.png" style="border:none;background:none transparent;box-shadow:none;-webkit-box-shadow:none;-webkit-border-radius:0;border-radius:0;" alt="Odliczanie VAT w 2017 roku – wyjaśnienia praktyczne [Justyna Kowalik, Rafał Kuciński, Mariusz Olech, Bogdan Świąder] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE"/></a>