Source: https://interpretacje-podatkowe.org/srodek-trwaly/0112-kdil2-1-4012-300-2018-2-ap
Timestamp: 2019-04-24 15:50:33
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 37
 art. 86
 art. 15
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 86
 art. 88
 art. 14

Document Content:
0112-KDIL2-1.4012.300.2018.2.AP | Interpretacja indywidualna
♦ › Środek trwały › 0112-KDIL2-1.4012.300.2018.2.AP
Prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego od faktur związanych z nabyciem przez Spółkę sprzętu (w tym środków trwałych) mającego na celu poprawę warunków BHP w zakładzie pracy Spółki.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 8 czerwca 2018 r. (data wpływu 14 czerwca 2018 r.), uzupełnionym pismem z dnia 17 lipca 2018 r. (data wpływu 18 lipca 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących nabycie przez Spółkę środków trwałych, ze środków uzyskanych z dotacji – jest prawidłowe.
W dniu 14 czerwca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących nabycie przez Spółkę środków trwałych, ze środków uzyskanych z dotacji. Przedmiotowy wniosek uzupełniono pismem z dnia 17 lipca 2018 r. poprzez doprecyzowanie opisu sprawy, przeformułowanie zadanego we wniosku pytania oraz sformułowanie własnego stanowiska w sprawie.
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny (ostatecznie sformułowany w piśmie z dnia 17 lipca 2018 r.).
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Spółka) prowadzi działalność, której przedmiotem jest świadczenie usług budowlanych. Wnioskodawca jest zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT czynnym i rozliczającym się w okresach miesięcznych. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka wykonuje czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług przy zastosowaniu mechanizmu odwróconego obciążenia: roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych (załącznik nr 14 do ustawy o VAT).
Zakład Ubezpieczeń Społecznych w ramach poprawy warunków BHP prowadzi program dofinansowania prowadzonych przez płatników składek działań skierowanych na utrzymanie zdolności pracowników do pracy przez cały okres aktywności zawodowej. Program prowadzony jest na podstawie art. 37 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 30 października 2002 r. o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych (Dz. U. z 2017 r., poz. 1773).
W dniu xx stycznia 20xx r. Spółka zawarła z ZUS umowę dotyczącą dofinansowania projektu pt.: „Poprawa stanu bezpieczeństwa i higieny pracy (...)”. Kwota dofinansowania, jest przekazywana przez ZUS na rachunek bankowy Spółki w dwóch transzach, tj.:
I transza w terminie 14 dni od daty zawarcia umowy,
II transza w wysokości różnicy pomiędzy pełną kwotą dofinansowania a wypłaconą kwotą I transzy, zostanie przekazana Spółce w terminie 30 dni od daty podpisania protokołu odbioru ww. projektu. Kwoty dofinansowania są kwotami brutto.
Otrzymane dofinansowanie z ZUS Wnioskodawca przeznaczył na zakup sprzętu, który ma na celu poprawić warunki BHP na budowie podczas montażu konstrukcji hal. Sprzęt został zakupiony od podmiotów zewnętrznych, które z tego tytułu wystawiły Spółce faktury VAT, w których jest wykazany podatek VAT.
W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie (ostatecznie przeformułowane w piśmie z dnia 17 lipca 2018 r.).
Czy podatek naliczony VAT wynikający z faktur VAT związanych z nabyciem przez Spółkę sprzętu (w tym środków trwałych), mający na celu poprawę warunków BHP w zakładzie pracy Spółki, ze środków uzyskanych z dotacji będzie podlegać odliczeniu zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054, z póź. zm.)?
Zdaniem Wnioskodawcy (stanowisko sformułowane w piśmie z dnia 17 lipca 2018 r.), uzyskanie dofinansowania w wartości brutto wydatku nie odbiera podatnikowi prawa do odliczenia VAT naliczonego. Spółka zastosowała ogólne zasady warunkujące możliwość odliczenia VAT.
Zgodnie z treścią artykułu w 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione łącznie dwie przesłanki, tj.:
Zgodnie z art. 15 ustawy o VAT, Spółka prowadzi działalność gospodarczą i jest zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT czynnym. W ramach prowadzonej przez Spółkę działalności zakupiony sprzęt jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT. Reasumując obie z przesłanek warunkujących możliwość skorzystania z prawa do odliczenia VAT, zostały przez Spółkę spełnione.
Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1221, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, zgodnie z którym w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Dla realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego niezbędne jest istnienie związku między dokonywanymi zakupami towarów i usług a prowadzoną działalnością.
Z opisu sprawy wynika, że Spółka prowadzi działalność, której przedmiotem jest świadczenie usług budowlanych. Wnioskodawca jest zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT czynnym, rozliczającym się w okresach miesięcznych. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka wykonuje czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług przy zastosowaniu mechanizmu odwróconego obciążenia; roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych.
W dniu xx stycznia 20xx r. Spółka zawarła z ZUS umowę dotyczącą dofinansowania projektu pt.: „Poprawa stanu bezpieczeństwa i higieny pracy (...)”. Kwota dofinansowania, jest przekazywana przez ZUS na rachunek bankowy spółki w dwóch transzach.
Otrzymane dofinansowanie z ZUS Wnioskodawca przeznaczył na zakup sprzętu, który ma na celu poprawić warunki BHP na budowie podczas montażu konstrukcji hal. Sprzęt został zakupiony od podmiotów zewnętrznych, które z tego tytułu wystawiły Spółce faktury, w których jest wykazany podatek VAT.
Wątpliwości Spółki dotyczą tego, czy podatek naliczony VAT wynikający z faktur związanych z nabyciem przez Spółkę sprzętu (w tym środków trwałych), mający na celu poprawę warunków BHP w zakładzie pracy Spółki, ze środków uzyskanych z dotacji, będzie podlegać odliczeniu zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy.
W omawianej sprawie warunki uprawniające do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego będą spełnione. Jak wynika z wniosku, „W ramach prowadzonej przez Spółkę działalności zakupiony sprzęt jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT.”. Ponadto Wnioskodawca jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
Podsumowując stwierdzić należy, że Spółka, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy, ma prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego od faktur związanych z nabyciem przez Spółkę sprzętu (w tym środków trwałych) mającego na celu poprawę warunków BHP w zakładzie pracy Spółki, ze środków uzyskanych z dotacji. Prawo to przysługuje Wnioskodawcy pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych wynikających z art. 88 ustawy.
Zauważyć należy, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego) podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, niniejsza interpretacja została wydana w oparciu o opis sprawy, w tym w szczególności o informację, że „W ramach prowadzonej przez Spółkę działalności zakupiony sprzęt jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT”. Zatem w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź straci swą aktualność.
0112-KDIL2-1.4012.300.2018.2.AP
0115-KDIT1-2.4012.314.2018.2.KK | Interpretacja indywidualna
0111-KDIB2-1.4010.227.2018.2.ZK | Interpretacja indywidualna