Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/30301,Srodki-trwale-wartosc-poczatkowa-do-3-500-zl,1,65,1.html
Timestamp: 2014-07-29 18:49:30
Legal References Found: art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 22
 art. 16
 art. 16

Document Content:
Środki trwałe: wartość początkowa do 3 500 zł - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Środki trwałe: wartość początkowa do 3 500 zł	Środki trwałe: wartość początkowa do 3 500 zł
Podatnicy nie mogą zaliczyć jednorazowo w koszty uzyskania przychodów wydatków związanych z nabyciem środków trwałych (z pewnymi wyjątkami), a muszą amortyzować je w czasie. Pewne odstępstwa od reguły występują przy tych środkach trwałych, których wartość początkowa nie przekracza 3 500 zł. Tutaj podatnicy mają do wyboru aż trzy możliwości rozliczenia wydatków poniesionych na ich nabycie.
Amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania (art. 22a ust. 1 ustawy o PIT oraz odpowiednio art. 16a ust. 1 ustawy o CIT):
Podatnicy mogą jednak nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od tych składników majątku, których wartość początkowa nie przekracza 3 500 zł. W takiej sytuacji wydatki poniesione na ich nabycie stanową koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do użytkowania (art. 22d ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 16d ust. 1 ustawy o CIT). Pamiętać jednak należy, iż jeżeli wartość takiego składnika majątku przekracza 1 500 zł, należy go ująć w ewidencji wyposażenia (§ 4 ust. 2 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów).
Ponadto, podobnie jak wyżej – gdy wartość początkowa składnika jest równa lub niższa niż 3 500 zł, podatnicy mogą zaliczyć go do środków trwałych oraz zamortyzować jednorazowo w miesiącu oddania go do używania albo w miesiącu następnym (art. 22f ust. 3 ustawy o PIT i odpowiednio art. 16f ust. 3 ustawy o CIT).
Nic nie stoi także na przeszkodzie, aby taki składnik majątku zaliczyć do środków trwałych oraz dokonywać odpisów amortyzacyjnych na zasadach ogólnych według właściwej stawki amortyzacji.
Inaczej jest w sytuacji, gdy wartość początkowa środka trwałego jest wyższa niż 3 500 zł. Wtedy podatnik ma obowiązek ująć go w ewidencji środków trwałych i dokonywać odpisów amortyzacyjnych na zasadach ogólnych zawartych w art. 22h-22m ustawy o PIT i odpowiednio art. 16h-16m ustawy o CIT.
Warto jednak wspomnieć, iż w sytuacji, gdy podatnik jest podatnikiem rozpoczynającym prowadzenie działalności gospodarczej lub małym podatnikiem w myśl ustaw o podatku dochodowym, ma prawo dokonać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 klasyfikacji środków trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych ale tylko do wysokości nieprzekraczającej w danym roku równowartości 50 000 euro łącznej kwoty tych odpisów amortyzacyjnych (art.22k ust. 7 ustawy o PIT oraz art. 16k ust. 7 ustawy o CIT). Podsumowując zatem, w przypadku składników majątku o wartości początkowej do 3 500 zł podatnik może: zaliczyć je bezpośrednio w koszty uzyskania przychodu, zaliczyć je do środków trwałych i zamortyzować jednorazowo w miesiącu oddania do używania lub miesiącu następnym, zaliczyć do środków trwałych i amortyzować na zasadach ogólnych. W przypadku, gdy wartość początkowa składnika majątku przekracza 3 500 zł, musi on zostać zaliczony do środków trwałych i amortyzowany (oczywiście, gdy będzie on używany dłużej niż rok), przy czym, jeżeli podatnik jest małym podatnikiem lub podatnikiem rozpoczynającym działalność gospodarczą, niektóre z nich może także zamortyzować jednorazowo.
Dotacja a amortyzacja jednorazowa środka trwałego
środki trwałe, amortyzacja środków trwałych, odpisy amortyzacyjne, wartość początkowa środków trwałych, amortyzacja jednorazowa	Poprzedni artykuł	Podatek od odsetek także z oszczędności za granicą
Prywatny najem: skala podatkowa czy ryczałt?
Samochód ciężarowy 2014: pełne odliczenie VAT gdy ewidencja Odliczenie VAT od paliwa po 1 kwietnia 2014 r. Kilometrówka 2014 gdy (nie) firmowy samochód osobowy Podatek dochodowy 2014: przychód a data wystawienia faktury Pełne odliczenie VAT 2014 od samochodu a dodatkowy przegląd VAT-2 Podatek VAT: Sprzedaż samochodu (osobowego) w 2014r. Zakup roweru na firmę w kosztach uzyskania przychodu? Samochody ekologiczne mają przyszłość w Polsce? Wsparcie dla firm: gdzie może udać się start up? Kultura w Polsce w 2013 r. TK: zbyt szerokie uprawnienia kontrolerów biletów Jak Polacy kupują ubezpieczenie na wakacje? Neostrada - oczekiwania i opinie użytkowników Gaz łupkowy do opodatkowania newsletter
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady Opóźnienie zapłaty PIT-4 i VAT-7