Source: https://interpretacje-podatkowe.org/wydatek/3063-ilpb1-2-4511-299-2016-2-ak
Timestamp: 2018-04-25 12:51:18
Legal References Found: art. 14
 art. 14
 art. 26
 art. 26
 art. 26
in fine
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 29
 art. 30
 art. 30
 art. 9
 art. 24
 art. 24
 art. 25
 art. 26
 art. 26
 art. 26

Document Content:
♦ › Wydatek › 3063-ILPB1-2.4511.299.2016.2.AK
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 31 października 2016 r. (data wpływu 3 listopada 2016 r.), uzupełnionym pismem z dnia 27 grudnia 2016 r. (data wpływu 30 grudnia 2016 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi rehabilitacyjnej – jest prawidłowe.
W dniu 3 listopada 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi rehabilitacyjnej.
Z uwagi na fakt, że ww. wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, pismem z dnia 21 grudnia 2016 r. nr 3063-ILPB1-2.4511.299.2016.1.AK Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów wezwał Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.
Wezwanie wysłano w dniu 21 grudnia 2016 r., zaś w dniu 30 grudnia 2016 r. (data nadania 28 grudnia 2016 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła ww. wniosek.
Wnioskodawczyni jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych. W 2015 r. uzyskała dochody ze stosunku pracy, w tym z zasiłku chorobowego wypłacanego przez ten zakład. W 2015 r. zachorowała na chorobę nowotworową, aktualnie przebywa na świadczeniu rehabilitacyjnym.
Zainteresowana posiada orzeczenie Powiatowego Zespołu ds. Orzekania o Niepełnosprawności o zaliczeniu Zainteresowanej do znacznego stopnia niepełnosprawności od dnia 30 czerwca 2015 r.
Oprócz standardowych zabiegów leczniczych, onkochirurgicznych oraz chemioterapeutycznych, w celu powrotu do zdrowia korzystała z odpłatnych zabiegów witaminoterapii, ozonoterapii, onkotermii i hipertermii. Wydatki jakie poniosła Wnioskodawczyni na ww. zabiegi nie zostały sfinansowane (dofinansowane) w jakiejkolwiek formie. Poniesione wydatki udokumentowane zostały fakturami wystawionymi na rzecz Zainteresowanej przez świadczących zabiegi.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni wskazała, że zabiegi z których korzystała, a o których mowa we wniosku, tj. witaminoterapia, ozonoterapia, onkotermia i hipertermia są zabiegami rehabilitacyjnymi.
Czy wydatki jakie poniosła Wnioskodawczyni na odpłatne zabiegi witaminoterapii, ozonoterapii, onkotermii, hipertermii, w okolicznościach opisanych we wniosku, podlegają odliczeniu od podstawy obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych?
Zdaniem Wnioskodawczyni, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 updof, podstawę obliczenia podatku stanowi dochód po odliczeniu wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.
Za wydatki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 6 updof, art. 26 ust. 7a pkt 6 in fine updof Zainteresowana uważa m.in. wydatki poniesione na odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne. Zabiegi witaminoterapii, ozonoterapii, onkotermii oraz hipertermii, uwzględniając słownikową definicję rehabilitacji, do takich z pewnością należą.
W myśl art. 26 ust. 7 pkt 4 updof, wysokość wydatków na cele określone w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 7c, ustala się na podstawie dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, zawierającego w szczególności: dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty.
W świetle regulacji art. 26 ust. 7d updof, warunkiem odliczenia wydatków, o których mowa w ust. 7d, jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:
W świetle przytoczonego powyżej stanu prawnego, w okolicznościach opisanych we wniosku, wydatki jakie poniosła Wnioskodawczyni na odpłatne zabiegi witaminoterapii, ozonoterapii, onkotermii oraz hipertermii podlegają odliczeniu od podstawy opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako wydatki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 6 updof.
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy podatkowej, podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30c, art. 30e i art. 30f, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4-4e i 6 lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.
Zgodnie z art. 26 ust. 7d tej ustawy, warunkiem odliczenia wydatków, o których mowa w ust. 7a, jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:
Dla skorzystania z ww. odliczenia wymagane jest posiadanie dokumentów stanowiących dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia.
Z treści wniosku wynika, że Zainteresowana choruje na chorobę nowotworową. Od dnia 30 czerwca 2015 r. posiada orzeczenie Powiatowego Zespołu ds Orzekania o Niepełnosprawności o zaliczeniu do znacznego stopnia niepełnosprawności. W związku z chorobą Wnioskodawczyni korzysta z odpłatnych zabiegów rehabilitacyjnych, tj. witaminoterapii, ozonoterapii, onkotermii i hipertermii. Zabiegi nie zostały sfinansowane (dofinansowane) w jakiejkolwiek formie. Poniesione wydatki zostały udokumentowane fakturami wystawionymi na rzecz Zainteresowanej przez świadczących zabiegi.
Z całokształtu sprawy zaprezentowanej przez Wnioskodawczynię oraz przywołanych wyżej przepisów prawa wynika, że odbywane przez Zainteresowaną zabiegi wypełniają przesłanki do uznania ich za zabiegi rehabilitacyjne, o których mowa w cytowanym wyżej art. 26 ust. 7a pkt 6 ustawy podatkowej.
Wobec powyższego, skoro odbywane świadczenia stanowią zabiegi rehabilitacyjne, stwierdzić należy, że poniesiona przez Zainteresowaną odpłatność na ww. zabiegi stanowi tytuł do odliczenia poniesionych przez Zainteresowaną wydatków od dochodu w ramach tzw. ulgi rehabilitacyjnej.
W świetle powyższego, stwierdzić należy, że Wnioskodawczyni jest uprawniona na podstawie art. 26 ust. 7a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na zabiegi rehabilitacyjne, tj. witaminoterapię, ozonoterapię, onkotermię i hipertermię.
3063-ILPB1-2.4511.299.2016.2.AK
0112-KDIL3-2.4011.9.2017.1.MKA | Interpretacja indywidualna