Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zwrot/ilpb2-415-904-14-2-ws
Timestamp: 2018-03-19 05:30:52
Legal References Found: art. 14
 art. 11
 FSK 
 art. 11
 art. 14
 art. 17
 art. 19
 art. 20
 art. 11
 art. 11
 art. 21
 art. 20

Document Content:
ILPB2/415-904/14-2/WS | Interpretacja indywidualna
Zwrot wkładu mieszkaniowego przez spółdzielnię.
ILPB2/415-904/14-2/WSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 29 sierpnia 2014 r. (data wpływu 1 września 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zwrotu przez spółdzielnię wkładu mieszkaniowego – jest nieprawidłowe.
W dniu 1 września 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zwrotu przez spółdzielnię wkładu mieszkaniowego.
W kwietniu 2014 r. Wnioskodawczyni otrzymała ze Spółdzielni Mieszkaniowej informację PIT-8C potwierdzającą otrzymany zwrot wkładu mieszkaniowego, zgodnie z art. 11 ust. 21 usm. Rzeczoznawca ustalił wartość rynkową lokalu na kwotę 108 300 zł. Kwota faktycznie uzyskanego w przetargu przychodu ze sprzedaży mieszkania wyniosła 101 000 zł, taką też wartość Spółdzielnia wykazała w poz. 25 informacji PIT-8C. Ponadto Wnioskodawczyni otrzymała ze Spółdzielni zaświadczenie, że w dniu 10 stycznia 1991 r. wniosła wkład lokatorski w kwocie po denominacji 855,00 zł, stanowiący 72% wartości rynkowej lokalu.
Czy Spółdzielnia właściwie wykazała w informacji PIT-8C przychód z tytułu zwrotu wkładu mieszkaniowego, nie umniejszając go o wniesiony w 1991 r. wkład w zwaloryzowanej wartości...
Czy wskazany w zaświadczeniu procent może być podstawą do obliczenia zwaloryzowanej wartości wkładu mieszkaniowego (77 976,00 zł, co stanowi 72% z ustalonej przez rzeczoznawcę wartości rynkowej w wysokości 108 300,00 zł), czy należałoby dodatkowo ustalić jego wartość przez biegłego...
Zdaniem Wnioskodawczyni, powołując się na Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 14 marca 2013 r. sygn. akt II FSK 1490/11, Spółdzielnia błędnie wykazała w informacji PIT-8C przychód z tytułu zwrotu wkładu mieszkaniowego, ponieważ: powinna wykazać jedynie nadwyżkę pomiędzy faktycznie uzyskanym przychodem, odpowiadającym wartości rynkowej lokalu, a wysokością uprzednio wniesionego wkładu. Zgodnie z otrzymanym ze Spółdzielni zaświadczeniem wartość wniesionego wkładu lokatorskiego wynosi 72% wartości rynkowej lokalu, czyli 77 976,00 zł (72% ustalonej przez rzeczoznawcę wartości rynkowej) i o tę kwotę powinien zostać umniejszony przychód uzyskany w drodze przetargu.
Stosownie do art. 11 ust. 1 ww. ustawy, przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Z treści wniosku wynika, że w kwietniu 2014 r. Wnioskodawczyni otrzymała ze Spółdzielni Mieszkaniowej informację PIT-8C potwierdzającą otrzymany zwrot wkładu mieszkaniowego, zgodnie z art. 11 ust. 21 usm. Rzeczoznawca ustalił wartość rynkową lokalu na kwotę 108 300 zł. Kwota faktycznie uzyskanego w przetargu przychodu ze sprzedaży mieszkania wyniosła 101 000 zł, taką też wartość Spółdzielnia wykazała w poz. 25 informacji PIT-8C. Ponadto Wnioskodawczyni otrzymała ze Spółdzielni zaświadczenie, że w dniu 10 stycznia 1991 r. wniosła wkład lokatorski w kwocie po denominacji 855,00 zł, stanowiący 72% wartości rynkowej lokalu.
Kwestię nabycia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego oraz warunków zwrotu wniesionego wkładu reguluje ustawa z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 1222).
Zgodnie art. 11 ust. 21 ww. ustawy, w wypadku wygaśnięcia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego spółdzielnia wypłaca osobie uprawnionej wartość rynkową tego lokalu. Przysługująca osobie uprawnionej wartość rynkowa nie może być wyższa od kwoty, jaką spółdzielnia uzyska od osoby obejmującej lokal w wyniku przetargu przeprowadzonego przez spółdzielnię zgodnie z postanowieniami statutu.
Powołany wyżej przepis art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie wskazuje przedmiotowe zwolnienie jako ograniczające się tylko i wyłącznie do wniesionych do spółdzielni wkładów. Należy zauważyć, że jeżeli wartość ich ulega zwiększeniu na skutek waloryzacji wówczas zwolnienie obejmuje wyłącznie tę część wypłaconej kwoty, która odpowiada kwocie wniesionego wkładu (tj. bez uwzględnienia waloryzacji). Z tego też względu, nadwyżka pomiędzy uzyskanym przychodem (tj. wypłaconą przez spółdzielnię kwotą) a nominalną wartością wniesionego (uiszczonego) wkładu stanowi przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ww. ustawy, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Tak ustalony przychód powinien zostać wykazany przez Spółdzielnię w informacji PIT-8C.
W związku z powyższym, należy wskazać, że w informacji PIT-8C Spółdzielnia powinna wykazać uzyskany przez Wnioskodawczynię przychód z tytułu zwrotu wkładu mieszkaniowego, pomniejszony o wartość wniesionego wkładu.
Jednakże stanowisko Wnioskodawczyni, zgodnie z którym uzyskany przychód powinien zostać umniejszony o wartość zwaloryzowanego wkładu w wysokości 72% wartości rynkowej lokalu, czyli 77 976,00 zł (72% ustalonej przez rzeczoznawcę wartości rynkowej), należało uznać za nieprawidłowe.
Przychód bowiem uzyskany przez Wnioskodawczynię nie podlega pomniejszeniu o wartość zwaloryzowanego wkładu, a jedynie o wartość wniesionego wkładu (tj. bez uwzględnienia waloryzacji).
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Zwrot > ILPB2/415-904/14-2/WS