Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/1-_podatek-od-towarow-i-uslug-oraz-podatek-akcyzowy_/16-przepisy-ogolne/46-przedmiot-opodatkowania/195-zwolnienia/182432-pokrewienstwo-zameldowanie-sprzedaz-mieszkania-umowa-darowizny-mieszkania-darowizna-srodki-pieniezne.html
Timestamp: 2019-07-20 20:54:11
Legal References Found: art. 14
 art. 888
 art. 1
 art. 888
 art. 5
 art. 6
 art. 14
 art. 14
 art. 4
 art. 6
 art. 9
 art. 4
 art. 5

Document Content:
Skutki podatkowe z tytułu umowy darowizny 1/2 mieszkania na rzecz | Interpretacje podatkowe
/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-182432Drukuj
Skutki podatkowe z tytułu umowy darowizny 1/2 mieszkania na rzecz brata.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 23.03.2011 r. (data wpływu 25.03.2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych z tytułu umowy darowizny 1/2 mieszkania na rzecz brata - jest prawidłowe.
W dniu 25.03.2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych z tytułu umowy darowizny 1/2 mieszkania na rzecz brata.
Brat darował Wnioskodawcy w czerwcu 2008 r. 1/2 mieszkania (umowa notarialna). Obecnie Wnioskodawca chciałby te 1/2 mieszkania darować bratu z powrotem (planowana data grudzień 2011 r.); umowa notarialna). Jednocześnie brat chciałby przekazać Wnioskodawcy w drodze darowizny 150.000 zł (planowana data lipiec 2011 r.).
Wnioskodawca wskazał, iż:
w ciągu ostatnich 5 lat nie było innych darowizn między Wnioskodawcą a bratem, poza wymienioną wyżej;
w ciągu ostatnich 8 lat Wnioskodawca nie otrzymał innych darowizn,
brat jest zameldowany i zamieszkały w wyżej wymienionym mieszkaniu,
Wnioskodawca nigdy w tym mieszkaniu nie był zameldowany,
całkowita powierzchnia mieszkania to 60 m2,
pokrewieństwo między Wnioskodawcą i jego bratem jest I stopnia.
Z przyczyn niezależnych od Wnioskodawcy i jego brata obydwu darowizn muszą dokonać mniej więcej w tym samym czasie – różnica w czasie wynosi 5 do 8 miesięcy.
Czy Wnioskodawca może założyć, iż jego darowizna notarialna 1/2 mieszkania dla brata nie zostanie potraktowana jako sprzedaż mieszkania i że obaj nie zostaną obciążeni podatkiem...
Niniejsza interpretacja dotyczy skutków podatkowych dla Wnioskodawcy. W zakresie skutków podatkowych powstałych dla brata Wnioskodawcy zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Na podstawie art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku. Wnioskodawca podkreśla, ze jego darowizna (1/2 mieszkania) dla brata ma charakter nieodpłatny. Darowizna brata dla Wnioskodawcy (150.000 zł) ma również charakter nieodpłatny. Dlatego też Wnioskodawca wraz z bratem sądzą, że mogą skorzystać bez obaw ze zwolnienia (ulgi) od podatku od spadków i darowizn.
Na wstępie należy zaznaczyć, iż przedmiotem niniejszej interpretacji jest wyłącznie ocena skutków podatkowych dla Wnioskodawcy z tytułu umowy darowizny 1/2 mieszkania na rzecz brata.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 ze zm.) podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny.
Na podstawie art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku. Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.
Stosownie do art. 5 ww. ustawy o podatku od spadków i darowizn obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. W myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy obowiązek podatkowy powstaje – przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
W myśl art. 14 ust. 2 ww. ustawy zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.
Zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 1 ww. ustawy do I grupy podatkowej zalicza się: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów.
Natomiast stosownie do przepisu art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy a od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
udokumentują – w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 (t. j. 9.637 zł) – ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.
W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1 i 2, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej (art. 4a ust. 3 ww. ustawy). Stosownie do art. art. 4a ust. 4 ww. ustawy obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że brat darował Wnioskodawcy w czerwcu 2008 r. 1/2 mieszkania (umowa notarialna). Obecnie Wnioskodawca chciałby te 1/2 mieszkania darować bratu z powrotem (planowana data grudzień 2011 r.); umowa notarialna). Jednocześnie brat chciałby przekazać Wnioskodawcy w drodze darowizny 150.000 zł (planowana data lipiec 2011 r.).
Reasumując należy stwierdzić, iż z tytułu umowy darowizny 1/2 mieszkania zawartej między Wnioskodawcą, jako darczyńcą, a bratem Wnioskodawcy jako obdarowanym, Wnioskodawca nie będzie podlegał podatkowi od spadków i darowizn, bowiem stosownie do art. 5 ww. ustawy obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
Należy przy tym zastrzec, iż rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest ustalanie, czy opisana „darowizna” ma charakter bezzwrotnego świadczenia, bowiem stanowi to domenę ewentualnego postępowania podatkowego.
Jeżeli jednak przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe będzie różnić się od zdarzenia przyszłego, które wystąpi w rzeczywistości, w szczególności, jeśli umowa darowizny będzie związana ze świadczeniem wzajemnym w jakiejkolwiek formie, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Wnioskodawcy w zakresie dotyczącym rzeczywiście zaistniałego zdarzenia przyszłego.
> Grupy podatkowe
IPPB2/436-108/11-2/AF
darowizna , mieszkania , pokrewieństwo , sprzedaż mieszkania , środki pieniężne , umowa darowizny , zameldowanie