Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zwolnienia-przedmiotowe/itpb2-415-731-14-il
Timestamp: 2017-10-20 12:32:25
Legal References Found: art. 21
 art. 14
 art. 2
 art. 21
 art. 2
 art. 21
 art. 21
 art. 2
 art. 21
 art. 10
 art. 20
 art. 47

Document Content:
Straty w uprawach w związku z budową gazociągu - zwolnienie określone w art. 21 ust. 1 pkt 10.
ITPB2/415-731/14/ILinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z 30 czerwca 2014 r. (data wpływu 29 lipca 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego - jest nieprawidłowe.
W dniu 29 lipca 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego.
Wnioskodawca prowadzi wraz z małżonką, z którą nie łączy jego ustawowa wspólność majątkowa gospodarstwo rolne. W 2008 r. podpisał umowę z .. Oddziałem Systemu Dystrybucyjnego Sp. z o. o Przedmiotem umowy było udostępnienie inwestorowi (... Oddział Systemu Dystrybucyjnego Sp. z o. o.) części posiadanych przez niego gruntów rolnych w celu budowy gazociągu W związku z powyższym inwestor w 2013 r. wypłacił Wnioskodawcy, zgodnie z zawartą umową łączną kwotę brutto 27.500 zł. Wnioskodawca otrzymał PIT-8C za 2013 rok. Z części D PIT-u 8C, z poz. 34 wynika, iż jest to odszkodowanie z tytułu szkód powstałych w gospodarstwie rolnym w wyniku prowadzenia na tych gruntach inwestycji związanych z budową urządzeń infrastruktury technicznej, natomiast w poz. 35 wpisano kwotę 27.500 zł.
Grunty w związku z którymi zostało wypłacone Wnioskodawcy odszkodowanie, wchodzą w skład gospodarstwa rolnego w rozumieniu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym. Grunty te stanowią wspólność małżeńską. Odszkodowanie w wysokości 27.500 zł (według umowy) obejmuje w szczególności szkody powstałe z tytułu ewentualnych strat w uprawach, zaistniałych podczas prowadzenia prac ziemnych związanych z budową sieci gazowej oraz rekultywacji terenu, zmniejszenia wartości nieruchomości, ograniczenia w prawie wykonywania własności.
Czy odszkodowanie obejmujące w szczególności szkody powstałe z tytułu ewentualnych strat w uprawach, zaistniałych podczas prowadzenia prac ziemnych związanych z budową sieci gazowej oraz rekultywacji terenu, zmniejszenia wartości nieruchomości, ograniczenia w prawie wykonywania własności podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i czy należy je wykazać w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy 2013...
Zdaniem Wnioskodawcy odszkodowanie obejmujące w szczególności szkody powstałe z tytułu ewentualnych strat w uprawach, zaistniałych podczas prowadzenia prac ziemnych związanych z budową sieci gazowej oraz rekultywacji terenu, zmniejszenia wartości nieruchomości, ograniczenia w prawie wykonywania własności nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i nie należy go wykazywać w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy 2013 na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wskazać przy tym należy, że ww. zwolnienie przysługuje tylko i wyłącznie posiadaczom gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, którego to pojęcia ustawa o podatku dochodowym nie definiuje. W celu wyjaśnienia tej kwestii odsyła jednak, zgodnie z dyspozycją art. 2 ust. 4 ww. ustawy, do przepisów ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (t.jedn. Dz. U. z 2013 r., poz. 1381 z późn. zm.).
Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że Wnioskodawca prowadzi wraz z małżonką, z którą nie łączy jego ustawowa wspólność majątkowa gospodarstwo rolne. W 2008 r. podpisał umowę z ...Oddziałem Systemu Dystrybucyjnego Sp. z o. o Przedmiotem umowy było udostępnienie inwestorowi (... Oddział Systemu Dystrybucyjnego Sp. z u. o.) części posiadanych przez niego gruntów rolnych w celu budowy gazociągu W związku z powyższym inwestor w 2013 r. wypłacił Wnioskodawcy, zgodnie z zawartą umową łączną kwotę brutto 27.500 zł. Wnioskodawca otrzymał PIT-8C za 2013 rok. Z części D PIT-u 8C, z poz. 34 wynika, iż jest to odszkodowanie z tytułu szkód powstałych w gospodarstwie rolnym w wyniku prowadzenia na tych gruntach inwestycji związanych z budową urządzeń infrastruktury technicznej, natomiast w poz. 35 wpisano kwotę 27.500 zł.
Podkreślić należy, że odszkodowanie jest szczególnym rodzajem świadczenia polegającym na naprawieniu szkody, czyli uszczerbku, jakiego doznaje poszkodowany we wszelkiego rodzaju dobrach chronionych przez prawo. Chodzi więc zarówno o uszczerbek majątkowy, jak i niemajątkowy. Przepis art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pozwala na zwolnienie z opodatkowania odszkodowań wypłaconych na podstawie zawartych umów (ugód), posiadaczom gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, z tytułu ustanowienia służebności gruntowej, rekultywacji gruntów oraz szkód powstałych w uprawach rolnych i drzewostanie.
Odnosząc się do powyższego, po analizie zacytowanego z art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stwierdzić należy, że skoro – jak wynika z wniosku - odszkodowanie, które Wnioskodawca otrzymał na podstawie umowy zawartej z .. Oddziałem Systemu Dystrybucyjnego Sp. z o. o jest odszkodowaniem z tytułu szkód powstałych w uprawach rolnych i rekultywacji gruntów, na których jest realizowana inwestycja opisana we wniosku, a które wchodzą w skład gospodarstwa rolnego w rozumieniu art. 2 ust. 1 ustawy o podatku rolnym , to w tej części korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 120 lit. b) i c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Natomiast zwolnieniu nie podlega ta część odszkodowania, którą Wnioskodawca otrzymał z tytułu zmniejszenia wartości nieruchomości oraz ograniczenia w prawie wykonywania własności, gdyż nie mieści się w dyspozycji analizowanego przepisu. W konsekwencji odszkodowanie z powyższych tytułów stanowi dla Wnioskodawcy przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy podlegający opodatkowaniu według skali podatkowej i wykazaniu w zeznaniu podatkowym, składanym za rok podatkowy, w którym ten przychód otrzymał.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie, ul. Emilii Plater 1, 10-562 Olsztyn, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r.
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. jedn. Dz. U. z 2012 r., poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Zwolnienia przedmiotowe > ITPB2/415-731/14/IL