Source: https://interpretacje-podatkowe.org/turnus-rehabilitacyjny/itpb2-4511-90-15-il
Timestamp: 2018-03-20 23:24:33
Legal References Found: art. 14
 art. 26
 art. 26
 art. 29
 art. 30
 art. 9
 art. 24
 art. 24
 art. 25
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 47

Document Content:
ITPB2/4511-90/15/IL | Interpretacja indywidualna
Na podstawie jakiego dokumentu można dokonać odliczenia tytułem ulgi rehabilitacyjnej za przejazd na turnus rehabilitacyjny środkami komunikacji publicznej?
ITPB2/4511-90/15/ILinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy 24 kwietnia 2015 r.
wydatki na rehabilitację
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 26 stycznia 2015 r. (data wpływu 29 stycznia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania ulgi rehabilitacyjnej - jest prawidłowe.
W dniu 29 stycznia 2015 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania ulgi rehabilitacyjnej
Wnioskodawczyni jest osobą niepełnosprawną z orzeczonym umiarkowanym stopniem niepełnosprawności (05-R). W 2012 r. i 2013 r. Wnioskodawczyni korzystała z ulgi rehabilitacyjnej z tytułu poniesienia wydatków na turnus rehabilitacyjny, oraz na dojazd na ww. turnus środkami komunikacji publicznej: pociąg, autobus. Na udokumentowanie przejazdu na turnus rehabilitacyjny Wnioskodawczyni posiada bilety jednorazowe.
Na podstawie jakiego dokumentu można dokonać odliczenia tytułem ulgi rehabilitacyjnej za przejazd na turnus rehabilitacyjny środkami komunikacji publicznej...
Wnioskodawczyni uważa, iż odliczenie tytułem dojazdu na turnus rehabilitacyjny na podstawie posiadanych biletów jednorazowych jest prawidłowe, gdyż znajduje się w katalogu ulg wymienionych w art. 26 ust. 7a i ma bezpośredni związek z terminem i miejscem odbywania zabiegów leczniczo- rehabilitacyjnych (turnusem rehabilitacyjnym). Wnioskodawczyni podnosi, iż brak jest zapisu o tym, iż bilet potwierdzający przejazd ma być biletem imiennym lub że ma być to faktura wystawiona na podstawie biletu jednorazowego.
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30c oraz art. 30e, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4, 4a-4e, ust. 6 lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.
Przepis art. 26 ust. 7a ww. ustawy stanowi, że za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 6, uważa się wydatki poniesione na:
osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16 - również innymi środkami transportu niż wymienione w lit. a;
używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne - w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł;
Ponadto wydatki te, zgodnie z art. 26 ust. 7b tejże ustawy, podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.
Stosownie do art. 26 ust. 7 pkt 4 ww. ustawy wysokość wydatków na cele określone w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 7c, ustala się na podstawie dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, zawierającego w szczególności: dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty - w przypadkach innych niż wymienione w pkt 1-3.
Powołany powyżej przepis art. 26 ust. 7c stanowi, że w przypadku wydatków, o których mowa w ust. 7a pkt 7, 8 i 14, nie jest wymagane posiadanie dokumentów stwierdzających ich wysokość. Jednakże na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnik jest obowiązany przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:
Zgodnie z art. 26 ust. 7d ww. ustawy warunkiem odliczenia wydatków, o których mowa w ust. 7a, jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:
W myśl art. 26 ust. 7f ww. ustawy ilekroć w przepisach ust. 7a jest mowa o osobach zaliczonych do:
Należy zaznaczyć, że katalog wydatków wymienionych w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest katalogiem zamkniętym, co oznacza, że odliczeniu podlegają jedynie wydatki enumeratywnie w nim wymienione. Rozszerzająca interpretacja przepisu art. 26 ust. 7a cyt. ustawy jest niedozwolona. Zgodnie bowiem z zasadą, przyjętą w orzecznictwie, jak i w doktrynie prawa podatkowego, ulgi podatkowe są wyjątkiem od zasady równości i powszechności opodatkowania. Tak więc przepisy regulujące prawo do ulgi winny być interpretowane ściśle; niedopuszczalna jest zatem ich interpretacja rozszerzająca.
Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, iż Wnioskodawczyni jest osobą niepełnosprawną z orzeczonym umiarkowanym stopniem niepełnosprawności (05-R). W 2012 r. i 2013 r. Wnioskodawczyni korzystała z ulgi rehabilitacyjnej z tytułu poniesienia wydatków na turnus rehabilitacyjny, oraz na dojazd na ww. turnus środkami komunikacji publicznej: pociąg, autobus. Na udokumentowanie przejazdu na turnus rehabilitacyjny Wnioskodawczyni posiada bilety jednorazowe.
Zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 6, uważa się wydatki poniesione na odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem:
Zatem z analizy powołanych przepisów wynika, że warunkiem koniecznym, aby skorzystać z odliczenia od dochodu dotyczącego przejazdu na turnus rehabilitacyjny jest poniesienie przez osobę niepełnosprawną, posiadającą jeden z trzech stopni niepełnosprawności wydatku za przejazd związany z pobytem na turnusie rehabilitacyjnym środkami transportu publicznego, do których można zaliczyć pociąg, autobus, tramwaj, wykonujące przejazd na stałych liniach według ogólnodostępnego rozkładu jazdy, oraz posiadanie dokumentów stwierdzających poniesienie wydatku np. biletu jednorazowego.
Zatem poniesienie udokumentowanych biletami jednorazowymi wydatków związanych z odpłatnym przejazdem środkami transportu publicznego (pociąg, autobus) na turnus rehabilitacyjny uprawnia do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej.
Ponadto wydatki na cele rehabilitacyjne podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków ZFRON, Zakładowego Funduszu Aktywności, PFRON lub NFZ, ZFŚS albo nie został zwrócony w jakiejkolwiek formie. W przypadku, gdy wydatki były częściowo sfinansowane z tych funduszy, odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.
Reasumując, wydatki poniesione przez Wnioskodawczynię na przejazd środkami transportu publicznego związane z pobytem na turnusie rehabilitacyjnym, udokumentowane biletami jednorazowymi można uznać za wydatki, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile zostały spełnione pozostałe warunki (przytoczone wyżej), określone w art. 26 ust. 7b i 7d ww. ustawy i z tytułu ich poniesienia Wnioskodawczyni przysługiwało prawo ich odliczenia od dochodu w zeznaniu podatkowym za rok 2012 i 2013.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, Al. Zwycięstwa 16/17, 80-219 Gdańsk, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
ITPB2/415-1029/14/MM | Interpretacja indywidualna
ILPB1/4511-1-880/15-2/TW | Interpretacja indywidualna
IPTPP1/443-899/13-4/MH | Interpretacja indywidualna
ITPB2/4511-257/15/ENB | Interpretacja indywidualna
ILPB2/415-32/11/12-S/AJ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Turnus rehabilitacyjny > ITPB2/4511-90/15/IL