Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-wniosek-o-umorzenie-odsetek-podatkowych-jak-go-napisac
Timestamp: 2019-12-13 00:51:06
Legal References Found: art. 67
 FSK 
 FSK 
 art. 67
 FSK 
 FSK 
 art. 67

Document Content:
Wniosek o umorzenie odsetek podatkowych - kiedy i jak go złożyć? - Poradnik Przedsiębiorcy
Wniosek o umorzenie odsetek podatkowych - jak go napisać?
wniosek o umorzenie odsetek
4.2/5 (5) 1
Umorzenie odsetek jedną z możliwych ulg
Wniosek o umorzenie odsetek - co trzeba udowodnić?
Urząd skarbowy umorzyć może, ale nie musi
Wniosek o umorzenie odsetek - jak napisać?
Co dołączyć do wniosku?
Wnioski składane przez przedsiębiorców - dodatkowe dokumenty
Co z odsetkami po złożeniu wniosku?
Odsetki od zaległości podatkowych potrafią urosnąć do pokaźnej kwoty. Można złożyć w urzędzie skarbowym wniosek o umorzenie odsetek podatkowych. Kiedy ma on szansę na uwzględnienie? Jakich formalności trzeba dopełnić i dlaczego do podania złożonego przez przedsiębiorcę trzeba dołączyć więcej dokumentów?
Urząd skarbowy może na wniosek podatnika umorzyć w całości lub w części odsetki za zwłokę. Jest to jedna z możliwych ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, wskazanych w art. 67a Ordynacji podatkowej.
Uzyskanie takiej ulgi nie jest jednak proste. Urząd skarbowy może ją przyznać, jeśli jest to uzasadnione:
ważnym interesem podatnika, lub
interesem publicznym.
Możliwe ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych:
odroczenie terminu płatności podatku lub rozłożenie zapłaty podatku na raty;
odroczenie lub rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetek od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek;
Żeby wniosek o umorzenie odsetek podatkowych miał szanse, trzeba udowodnić urzędowi jedną z dwóch rzeczy: że jest to uzasadnione ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym. Większość podatników nie jest w stanie tego wykazać, a urzędy skarbowe podchodzą do sprawy dość rygorystycznie. Jeśli przyczyną jest np. nagłą choroba, należy przedstawić zaświadczenia lekarskie. Jeśli są to zdarzenia losowe (np. pożar), również trzeba to udowodnić.
W wydanych w 2018 r. wyrokach Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził m.in., że:
Na jakie konto wpłacić odsetki od zaległości podatkowych?
Odsetki od zaległości podatkowych a niższe oprocentowanie
“Ważny interes podatnika, to sytuacja, gdy z powodu nadzwyczajnych, losowych przypadków, podatnik nie jest w stanie uregulować zaległości podatkowych. Będzie to utrata możliwości zarobkowania, utrata losowa majątku; rozpatrując ważny interes podatnika, należy mieć na uwadze nie tylko sytuacje nadzwyczajne (losowe), ale także sytuację ekonomiczną podatnika” (wyrok NSA z 6.02.2018 r., sygn. akt II FSK 168/16);
“Okoliczność, w której strona nie dysponuje oczekiwanymi dochodami nie stanowi przesłanki uzasadniającej umorzenie zaległości podatkowej” (wyrok NSA z 16.01.2018 r., sygn. akt II FSK 3557/15);
“Pojęcia ważnego interesu podatnika nie można ograniczać tylko i wyłącznie do sytuacji nadzwyczajnych, czy też zdarzeń losowych uniemożliwiających uregulowanie zaległości podatkowych, albowiem pojęcie to funkcjonuje w zdecydowanie szerszym znaczeniu, uwzględniającym nie tylko sytuacje nadzwyczajne, ale również normalną sytuację ekonomiczną podatnika, wysokość uzyskiwanych przez niego dochodów oraz wydatków, a w tym względzie również wydatków ponoszonych w związku z ochroną zdrowia własnego lub członków najbliższej rodziny (koszty leczenia). W związku z tym w postępowaniu podatkowym wszczętym wnioskiem podatnika o przyznanie ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych szczególny nacisk winien być położony właśnie na analizę sytuacji ekonomicznej podatnika” (wyrok NSA z 27.06.2018 r., sygn. akt 1742/16);
“Niedopełnienie przez podatnika wyłącznie wymogów formalnych przy ubieganiu się o tak zwaną ulgę meldunkową mieści się w pojęciu "interesu publicznego", o którym mowa w art. 67a § 1 pkt 3 O.p., a uwzględnienie tej przesłanki może stanowić podstawę do zastosowania ulgi w spłacie zaległości podatkowej” (wyrok NSA z 26.04.2018 r., sygn. akt II FSK 2634/17);
“Interes publiczny to sytuacja, gdy zapłata zaległości podatkowych spowoduje konieczność sięgania przez podatnika do środków pomocy państwa, gdyż nie będzie w stanie zaspokajać swoich potrzeb materialnych” (wyrok NSA z 6.02.2018 r., sygn. akt II FSK 168/16).
Składając wniosek o umorzenie odsetek podatkowych nie ma się pewności, czy zostanie on uwzględniony. Przepisy dają bowiem urzędowi skarbowemu szerokie pole działania w ramach tzw. swobodnego uznania. Urząd skarbowy może, ale nie musi przyznać ulgę, jaką jest umorzenie odsetek. Nie ma jednak całkowitej dowolności, bo nie może działać w sposób nieracjonalny czy sprzeczny z podstawowymi zasadami konstytucyjnymi.
“Umorzenie zaległości podatkowej leży w zakresie uprawnień organu podatkowego, a nie obowiązku. Z tego względu przyznanie ulgi podatkowej odbywa się w ramach swobodnego uznania organu rozpatrującego stosowny wniosek. Oznacza to, że nawet w przypadku zaistnienia pozytywnych przesłanek umożliwiających umorzenie zaległości podatkowej (ważny interes podatnika lub interes publiczny), organ podatkowy nie ma obowiązku uwzględnienia wniosku podatnika i przyznania ulgi. Nie zwalnia to jednak organu podatkowego z obowiązku zebrania w sposób dokładny i wyczerpujący materiału dowodowego a następnie dokonania na jego podstawie oceny sytuacji skarżącego pod względem spełnienia przesłanek umożliwiających udzielenie ulgi podatkowej. Same zaś przesłanki - ważny interes podatnika i interes publiczny, mają charakter klauzul generalnych, których znaczenie pozostaje niedookreślone”.
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 21 września 2018 r., sygn. akt I GSK 1783/18
Każdy wniosek o ulgę w spłacie zobowiązań, a więc również wniosek o umorzenie odsetek podatkowych, powinien zawierać:
wskazanie rodzaju wnioskowanej ulgi (umorzenie w całości lub w części odsetek za zwłokę);
dokładne wskazanie przedmiotu żądania (wskazanie rodzaju podatku, okresu, kwoty);
uzasadnienie istnienia ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego, uzasadniającego zastosowanie ulgi;
podpis wnioskodawcy lub osoby reprezentującej wnioskodawcę.
Dodatkowo w przypadku wnioskodawcy prowadzącego działalność gospodarczą, wniosek o umorzenie odsetek powinien zawierać wskazanie, na jakich warunkach ulga w spłacie zobowiązań miałaby być udzielona ( wskazanie konkretnego punktu art. 67b § 1 Ordynacji podatkowej):
pkt 1 – ulga nie stanowiąca pomocy publicznej;
pkt 2 – ulga stanowiąca pomoc de minimis;
pkt 3 – ulga stanowiąca pomoc publiczną).
Wniosek o umorzenie odsetek trzeba udokumentować, wic należy do niego dołączyć:
wszelkie dokumenty uzasadniające umorzenie odsetek;
sprawozdania finansowe za ostatnie 3 lata obrotowe, sporządzone zgodnie z przepisami o rachunkowości (jeśli był obowiązek ich sporządzania);
informacje o bieżącej sytuacji finansowej wnioskodawcy;
w przypadku osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej – oświadczenie o stanie majątkowym, zawierające w szczególności informacje na temat ilości osób pozostających we wspólnym z wnioskodawcą gospodarstwie domowym oraz ich przychodach i wydatkach.
Wniosek o umorzenie odsetek nie podlega opłacie
Była już mowa o tym, że jeśli wniosek o umorzenie odsetek podatkowych składa przedsiębiorca, to musi podać w nim, jakim rodzajem pomocy ma być umorzenie mu odsetek (pomoc de minimis, pomoc publiczna, pomoc nie stanowiącą pomocy publicznej).
Z reguły przedsiębiorcy występują o przyznanie ulg w ramach pomocy de minimis. Dotyczy ona sytuacji, gdy łączne przyznane przedsiębiorcy wsparcie (a umorzenie podatków jest wsparciem) jest nie większe niż 200.000 euro w ciągu trzech lat podatkowych (roku bieżącego i dwóch poprzednich lat). Dla przedsiębiorstwa prowadzącego działalność w zakresie drogowego transportu towarów limit wynosi 100 000 euro.
Starając się o pomoc de minimis, trzeba dodatkowo dołączyć do wniosku:
wszystkie zaświadczenia o pomocy de minimis otrzymane w roku bieżącym oraz dwóch poprzednich latach, albo oświadczenia o wielkości pomocy de minimis otrzymanej w tym okresie, albo oświadczenia o nieotrzymaniu takiej pomocy w tym okresie;
formularz informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc de minimis.
Jeśli wniosek o umorzenie odsetek będzie miał błędy, urząd wyznaczy termin na ich poprawienie.
Po rozpatrzeniu wniosku urząd wyda decyzję, w której albo umorzy odsetki, albo odmówi ich umorzenia.
W razie złożenia wniosku o umorzenie odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, odsetki za zwłokę są naliczane do dnia wniesienia wniosku, włącznie z tym dniem.
W przypadku wydania przez urząd decyzji umarzającej odsetki za zwłokę, dalsze odsetki za zwłokę od nieuregulowanej zaległości podatkowej są naliczane, począwszy od dnia następującego po dniu wniesienia podania (wniosku) o umorzenie odsetek.
Polecamy:Odsetki z tytułu opóźnionej opłaty - kiedy stanowią koszt?
Wywłaszczenie nieruchomości pod drogi - na jakich zasadach się odbywa?
Odsetki podatkowe o wartości niższej niż 8,70 zł
Odsetki podatkowe - sposób ich obliczania
Odsetki podatkowe - jak można uniknąć zaległości wobec fiskusa?
Odsetki podatkowe - wszystko co chciałbyś wiedzieć
Odsetki podatkowe za zwłokę w 2016 roku - Ordynacja podatkowa
Umorzenie odsetek od zaległości podatkowych
Umowa LMA, to wzorzec umowy objęty rekomendacjami kancelarii prawnych. Wzorcowa dokumentacja kredytowa Loan Market Association (LMA) jest powszechnie przyjęta na rynkach międzynarodowych i krajowych jako punkt wyjścia do tworzenia umów kredytowych. Dowiedz się więcej
Ile wyniesie płaca minimalna w 2020 roku?
Odsetki od odsetek, czyli czy można stosować anatocyzm?
Korekta deklaracji po kontroli a odsetki
Faktura jako wezwanie do zapłaty oraz podstawa odsetek
zniesienie obowiązkowych składek zus program do fakturowania koszt całkowity zatrudnienia biała lista podatników program dla biur rachunkowych biała lista podatników środek trwały jednolity plik kontrolny księgowość online 500+ dla firm bankowa księgowość online opóźnienie w wysyłce jpk korekta jpk jpk_vdek kasy fiskalne online abolicja składek wynagrodzenie chorobowe działalność gospodarcza ewidencja przebiegu pojazdu księgowość przez internet biuro rachunkowe online kadry i płace mała księgowość split payment CRM księgowość dla małych firm
Gdzie zgłosić zmianę firmowego rachunku bankowego jeżeli prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą?
Odsetki od zaległości podatkowych potrafią urosnąć do pokaźnej kwoty. Można złożyć w urzędzie skarbowym wniosek o umorzenie odsetek. Kiedy ma on szansę na uwzględnienie? Jakich formalności trzeba dopełnić?