Source: https://interpretacje-podatkowe.org/rekompensaty/ibpb-2-2-4511-239-16-jg
Timestamp: 2017-09-26 07:30:18
Legal References Found: art. 21
 art. 14
 art. 30
 art. 9
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 21

Document Content:
IBPB-2-2/4511-239/16/JG | Interpretacja indywidualna
Czy wypłacona rekompensata z tytułu rozwiązania umowy o prace na podstawie Programu Dobrowolnych Odejść, jest zwolniona z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
IBPB-2-2/4511-239/16/JGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 26 stycznia 2016 r. (data otrzymania 27 stycznia 2016 r.), uzupełnionym 25 marca 2016 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania rekompensaty wypłaconej w związku z rozwiązaniem umowy o pracę – jest nieprawidłowe.
W związku z brakami formalnymi stwierdzonymi we wniosku, pismem z 18 marca 2016 r. wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano 25 marca 2016 r.
W związku z planowanym wejściem Spółki Akcyjnej X (dalej: Spółka) na giełdę 2 września 2013 r. został podpisany Pakt Gwarancji Pracowniczych. W dokumencie tym Spółka zobowiązała się do zapewnienia trwałości zatrudnienia pracownikom zatrudnionym w Spółce w dniu wejścia w życie Paktu na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony, przez ustalony czas, uzależniony od stażu pracy. W przypadku Wnioskodawcy gwarancja zatrudnienia obejmowała okres 10 lat. W listopadzie 2014 r. Spółka podjęła decyzję o przeprowadzeniu kolejnego etapu procesu restrukturyzacji zatrudnienia, a wobec podpisanego rok wcześniej Paktu Gwarancji Pracowniczych i zapisów w nim zawartych, opracowała i wdrożyła Program Dobrowolnych Odejść (PDO). Wszystkie zasady dotyczące tego programu zostały zawarte w Regulaminie z 28 listopada 2014 r. (dalej: Regulamin PDO). Na podstawie tego dokumentu 14 stycznia 2015 r. Wnioskodawca złożył wniosek o rozwiązanie umowy o pracę na mocy porozumienia stron i został objęty Programem. Umowa została rozwiązana 31 stycznia 2015 r. na podstawie art. 30 § 1 pkt 1 Kodeksu pracy w związku z § 3 pkt 9 i 10 Regulaminu PDO. Zasady i wysokość rekompensaty określono na podstawie dwóch dokumentów tj. § 4 pkt 4 i 5 Regulaminu PDO w powiązaniu z § 3 pkt 2 Paktu Gwarancji Pracowniczych. W dniu 10 lutego 2015 r., wraz z wynagrodzeniem za styczeń 2015 r., Wnioskodawcy została wypłacona rekompensata pieniężna spełniająca funkcję odszkodowawczą w związku z brakiem uzyskiwania dalszego wynagrodzenia ze stosunku pracy u dotychczasowego pracodawcy. Od wypłaconej rekompensaty została pobrana zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych, którą pracodawca wykazał na pasku z wypłaty wynagrodzenia za miesiąc styczeń 2015 r. Wysokość i zasady ustalenia otrzymanej rekompensaty wynikały z wdrożonego przez pracodawcę Programu Dobrowolnych Odejść określającego prawa i obowiązki stron stosunku pracy. Program ten należy więc do regulacji, o których mowa w art. 9 § 1 Kodeksu pracy i stanowi normatywne źródło prawa pracy. Ponadto Regulamin PDO określa, że wskazane we wniosku świadczenie jest rekompensatą za brak możliwości osiągania wynagrodzenia u dotychczasowego pracodawcy. Wypłata rekompensaty wynika z porozumienia ze związkami zawodowymi.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał m.in., że w Regulaminie PDO jednorazowe świadczenie pieniężne określono jako „rekompensata”. Wnioskodawca wyjaśnił, że przy kwalifikowaniu tego świadczenia należy wziąć od uwagę nie tyle kwestię jego nazewnictwa, lecz ogólnie cel jakiemu ma służyć jego przyznanie. Wypłacone świadczenia mają spełniać funkcję zadośćuczynienia i odszkodowawczą w związku z brakiem uzyskiwania dalszego wynagrodzenia ze stosunku pracy. Mają one na celu zadośćuczynienie pracownikowi stratę w związku z brakiem możliwości osiągania wynagrodzenia u dotychczasowego pracodawcy. Są to świadczenia, które umożliwią pracownikowi zaspokojenie podstawowych potrzeb życiowych w sytuacji nagłej utraty źródła dochodu.
Czy wypłacona rekompensata z tytułu rozwiązania umowy o pracę na podstawie Regulaminu Programu Dobrowolnych Odejść dla pracowników Spółki X jest zwolniona z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, źródłem otrzymanej przez niego rekompensaty był stosunek pracy, z którego przychody podlegają obowiązkowi podatkowemu. Dochód z rekompensaty spełnia warunki, które powinny go kwalifikować do zwolnienia z podatku:
dochód ma charakter odszkodowania lub zadośćuczynienia,
zasady jego ustalania wynikają z regulaminów wskazanych w art. 9 § 1 Kodeksu pracy,
nie może być dochodem wymienionym w art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. a)-g) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawca uważa, że rekompensata, którą otrzymał stanowi odszkodowanie z tytułu poniesionych strat. W niniejszej sprawie, o tym że rekompensata stanowi odszkodowanie przemawiają postanowienia § 4 ust. 4 , ust. 5, ust. 6 Regulaminu PDO. Wnioskodawca odwołuje się do „Paktu Gwarancji Pracowniczych”, który przewiduje odszkodowanie w przypadku naruszenia gwarancji zatrudnienia. Wnioskodawca wskazał, że przysługiwała mu 10-letnia gwarancja zatrudnienia, tym samym przystąpienie do PDO bez wątpienia spowodowało uszczerbek majątkowy. Wnioskodawca utracił prawo zatrudnienia w dotychczasowym zakładzie pracy i możliwość otrzymania wynagrodzenia ze źródła jakim jest stosunek pracy. Otrzymana rekompensata, w ocenie Wnioskodawcy, umożliwi mu zaspokojenie podstawowych potrzeb życiowych w sytuacji nagłej utraty źródła dochodu.
Wnioskodawca wskazał, że w ramach „Programu Dobrowolnych Odejść” oprócz odprawy za rozwiązanie umowy o pracę otrzymał rekompensatę. Podstawę prawną przyznania i wypłaty rekompensaty stanowił „Regulamin Programu Dobrowolnych Odejść” określający prawa i obowiązki stron stosunku pracy. Program ten należy więc do regulacji, o których mowa w art. 9 § 1 Kodeksu pracy i stanowi normatywne źródło prawa pracy. Wypłata rekompensaty wynikła z porozumienia ze związkami zawodowymi. Wnioskodawca twierdzi, że otrzymana rekompensata nie została wymieniona w katalogu zamkniętym art. 21 ust. 1 lit. a)-g) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zatem warunek pozwalający na zwolnienie od podatku przedmiotowej rekompensaty został spełniony.
Wnioskodawca uważa, że kwota rekompensaty powinna korzystać ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
1061-IPTPB3.4511.221.2016.1.KS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Rekompensaty > IBPB-2-2/4511-239/16/JG