Source: http://cyfroteka.pl/ebooki/Ustawa_o_podatku_od_towarow_i_uslug__Komentarz-ebook/p0202964i020
Timestamp: 2019-04-26 10:36:08
Legal References Found: Art. 1
 Art. 2
 Art. 2
 Art. 3
 art. 16
 Art. 4
 Art. 5
 Art. 5
 Art. 6
 Art. 7
 Art. 8
 Art. 9
 Art. 10
 Art. 11
 Art. 12
 Art. 12
 Art. 13
 Art. 14
 art. 14
 Art. 15
 Art. 16
 Art. 17
 Art. 18
 Art. 18
 Art. 18
 Art. 18
 Art. 18
 Art. 19
 Art. 19
 Art. 20
 Art. 20
 Art. 20
 Art. 21
 Art. 22
 Art. 23
 Art. 24
 Art. 25
 Art. 26
 Art. 26
 Art. 27
 Art. 28
 Art. 28
 Art. 28
 Art. 28
 Art. 28
 Art. 28
 Art. 28
 Art. 28
 Art. 28
 Art. 28
 Art. 28
 Art. 28
 Art. 28
 Art. 28
 Art. 28
 Art. 29
 Art. 29
 Art. 30
 Art. 30
 Art. 30
 Art. 30
 Art. 31
 Art. 31
 Art. 32
 Art. 33
 Art. 33
 Art. 33
 Art. 33
 Art. 34
 Art. 35
 art. 36
 Art. 37
 Art. 38
 Art. 39
 Art. 40
 Art. 41
 Art. 41
 Art. 120
 Art. 42
 Art. 43
 Art. 44
 Art. 45
 Art. 46
 Art. 47
 Art. 48
 Art. 49
 Art. 50
 Art. 51
 Art. 52
 Art. 53
 Art. 54
 Art. 55
 Art. 56
 Art. 57
 Art. 58
 Art. 59
 Art. 60
 Art. 61
 Art. 62
 Art. 63
 Art. 64
 Art. 65
 Art. 66
 Art. 67
 Art. 68
 Art. 69
 Art. 70
 Art. 71
 Art. 72
 Art. 73
 Art. 74
 Art. 75
 Art. 76
 Art. 77
 Art. 78
 Art. 79
 Art. 80
 Art. 81
 Art. 82
 Art. 83
 Art. 84
 Art. 85
 Art. 86
 Art. 86
 Art. 87
 Art. 88
 Art. 88
 Art. 89
 Art. 89
 Art. 89
 Art. 90
 Art. 90
 Art. 91
 Art. 92
 Art. 93
 Art. 96
 Art. 96
 Art. 97
 Art. 98
 Art. 99
 Art. 100
 Art. 101
 Art. 102
 Art. 103
 Art. 104
 Art. 105
 Art. 105
 Art. 105
 Art. 105
 Art. 106
 Art. 106
 Art. 106
 Art. 106
 Art. 106
 Art. 106
 Art. 106
 Art. 106
 Art. 106
 Art. 106
 Art. 106
 Art. 106
 Art. 106
 Art. 106
 Art. 106
 Art. 106
 Art. 106
 Art. 106
 Art. 107
 Art. 108

Document Content:
Ustawa o podatku od towarów i usług. Komentarz [Jacek Matarewicz] << KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE
00345 006029 14496421 na godz. na dobę w sumie
Autor: Jacek Matarewicz Liczba stron: 852
ISBN: 978-83-278-0122-7 Data wydania: 2014-06-19
Komentarz do poszczególnych działów ustawy opracowali: Anna Piątkowska-Chmiel – działy: I, II, V, VII, VIII, Xa, XII Jacek Matarewicz – działy: III, IV, VI, IX, X, XI, XIII Redaktor prowadzący: Katarzyna Bojarska Opracowanie redakcyjne: Iwona Długoszewska Redakcja techniczna: Agnieszka Dymkowska Projekt okładki i stron tytułowych: Agnieszka Tchórznicka © Copyright by LexisNexis Polska Sp. z o.o. 2013 Wszelkie prawa zastrzeżone. Żadna część tej książki nie może być powielana ani rozpowszechniana za pomocą urządzeń elektronicznych, mechanicznych, kopiujących, nagrywających i innych – bez pisemnej zgody Autorów i wydawcy. ISBN 978-83-278-0122-7 LexisNexis Polska Sp. z o.o. Ochota Office Park 1, Al. Jerozolimskie 181, 02-222 Warszawa tel. 22 572 95 00, faks 22 572 95 68 Infolinia: 22 572 99 99 Redakcja: tel. 22 572 83 26, 22 572 83 28, 22 572 83 11, faks 22 572 83 92 www.lexisnexis.pl, e-mail: biuro@lexisnexis.pl Księgarnia Internetowa: dostępna ze strony www.lexisnexis.pl Spis treści Wykaz skrótów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.) . . . . . . . . . . . 31 DZIAŁ I. Przepisy ogólne (art. 1–4) Art. 1 [Podatek od towarów i usług] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 Podatek od towarów i usług – ogólna charakterystyka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 Podstawowe zasady systemu podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . 33 Ustawa o podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 Dyrektywy Rady UE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 Podatek jako źródło dochodów budżetu państwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 Art. 2 [Słowniczek ustawowy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 Słowniczek ustawowy – uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 Terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 Państwo członkowskie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 Terytorium Unii Europejskiej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 Terytorium państwa członkowskiego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 Terytorium państwa trzeciego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 Towary . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 Import towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 Eksport towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 Import usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 Nowe środki transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 Podatek od wartości dodanej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 Obiekty budownictwa mieszkaniowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 Urząd Skarbowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 Pierwsze zasiedlenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 Wytworzenie nieruchomości . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 Działalność rolnicza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 Gospodarstwo rolne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 Gospodarstwo leśne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 5 Spis treści Gospodarstwo rybackie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 Rolnik ryczałtowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 Produkty rolne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 Usługi rolnicze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 Sprzedaż . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 Mały podatnik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 Usługi elektroniczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 System gazowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 Wyroby akcyzowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 System elektroenergetyczny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 Wartość rynkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 Magazyn konsygnacyjny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 Prowadzący magazyn konsygnacyjny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 Zorganizowana część przedsiębiorstwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 Czasopisma specjalistyczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 Tereny budowlane . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 Faktura i faktura elektroniczna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 Art. 2a [Mosty transgraniczne i wspólne odcinki dróg] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 Art. 3 [Właściwość miejscowa] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 Właściwość miejscowa określona na zasadach ogólnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 Właściwość dla podatników wymienionych w art. 16 i 17 ustawy o VAT . . . . 82 Właściwość dla podmiotów zagranicznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 Właściwość w przypadku dużych urzędów skarbowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 Właściwość w pozostałych przypadkach . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 Art. 4 [Ulgi i zwolnienia podatkowe] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85 DZIAŁ II. Zakres opodatkowania (art. 5–14) Rozdział 1. Przepisy ogólne (art. 5–6) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 Art. 5 [Czynności opodatkowane] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 Czynności opodatkowane podatkiem VAT – uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . 86 Odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 Eksport towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 Import towarów na terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 Zachowanie warunków oraz form określonych prawem przy wykonywaniu czynności opodatkowanych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 Opodatkowanie podatkiem VAT towarów przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 Art. 5a [Towary wymienione w klasyfikacjach statystycznych] . . . . . . . . . . . . . . 91 Art. 6 [Czynności nieobjęte ustawą o VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Czynności nieobjęte ustawą o VAT – uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 Czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy . . . . 98 6 Spis treści Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług (art. 7–8) . . . . . . . . . . . . . 100 Art. 7 [Dostawa towarów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 Dostawa towarów – uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 Przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 Dzierżawa, najem, leasing lub inna umowa o podobnym charakterze . . . . . . . 105 Umowa komisu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 Ustanowienie i zbycie spółdzielczego prawa do lokalu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 Oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste, zbycie prawa wieczystego użytkowania gruntów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 Nieodpłatne przekazanie towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 Prezenty o małej wartości i próbki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 Transakcje łańcuchowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 Art. 8 [Świadczenie usług] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 Uwagi ogólne – świadczenie usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 Przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych . . . . . . . . . . . . . . 114 Zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności, lub sytuacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116 Świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa . . . 117 Nieodpłatne świadczenie usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 Refakturowanie usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120 Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (art. 9–13) . . . . . . . . 124 Art. 9 [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 Definicja wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 Warunki, jakie muszą spełniać nabywca i dostawca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu . . . . . . . . . . . . . . 126 Art. 10 [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów – wyłączenia] . . . . . . . . . . . . . 126 Uwagi ogólne – wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów . . . . 128 Brak występowania wewnątrzwspólnotowego nabycia w określonych przypadkach . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 Wyłączenie wewnątrzwspólnotowego nabycia ze względu na nabywcę z uwzględnieniem limitu wartościowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130 Niewystępowanie wewnątrzwspólnotowego nabycia ze względu na dostawcę . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 Art. 11 [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów – pozostałe przypadki] . . . . . . . 133 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów należących do własnego przedsiębiorstwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przez siły zbrojne NATO . . . . . . . . . 135 Art. 12 [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów – wyłączenia niektórych przemieszczeń] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 Uwagi ogólne dotyczące wyłączeń z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów niektórych przemieszczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136 Przywóz towarów w celu ich instalacji i montażu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136 Sprzedaż wysyłkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 Przemieszczanie towarów na pokładach statków, samolotów lub pociągów . . . 137 Przemieszczenie towarów do Polski w celu ich wywozu poza terytorium Unii Europejskiej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138 7 Spis treści Przemieszczenie towarów do Polski w celu ich wywozu na terytorium innego państwa członkowskiego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 Przemieszczenie towarów w celu ich wyceny lub wykonania na nich prac . . . 140 Towary używane czasowo na terytorium Polski w celu świadczenia usług . . . 140 Towary używane czasowo na terytorium Polski . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141 Przemieszczanie gazu i energii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141 Art. 12a [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów – magazyn konsygnacyjny] . . 142 Art. 13 [Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145 Definicja wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . 149 Wywóz towarów w celu ich instalacji i montażu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150 Sprzedaż wysyłkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150 Przemieszczanie towarów na pokładach statków, samolotów lub pociągów . . . 150 Przemieszczenie towarów z Polski w celu jego eksportu . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 Przemieszczenie towarów z Polski, jeżeli mają być przedmiotem WDT . . . . . . 152 Przemieszczenie towarów z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego w celu ich wyceny lub wykonania na nich prac . . . . . . . . 152 Towary używane czasowo na terytorium innego państwa Unii w celu świadczenia usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152 Towary używane czasowo na terytorium innego państwa członkowskiego . . . 153 Przemieszczanie gazu i energii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 Wewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportu . . . . . . . . . . . . . 153 Pozostałe wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów . . . . . . . . . . 154 Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki Art. 14 [Spis z natury na dzień zaprzestania wykonywania czynności i zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną (art. 14) . . . . . . 155 opodatkowanych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 Uwagi ogólne do art. 14 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158 Opodatkowanie spisu z natury na dzień zaprzestania wykonywania czynności opodatkowanych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159 Zwolnienie dla dostaw towarów opodatkowanych w spisie z natury . . . . . . . . 161 Zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161 DZIAŁ III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi (art. 15–18d) Rozdział 1. Podatnicy i płatnicy (art. 15–18) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164 Art. 15 [Podatnik] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164 Wykonanie czynności w ramach prowadzonej działalności gospodarczej jako kryterium decydujące o statusie podatnika VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . 165 Wyłączenia pewnej kategorii przychodów z opodatkowania VAT . . . . . . . . . . 168 Organy władzy publicznej jako podatnicy VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169 Art. 16 [Podatnik z tytułu WDT nowego środka transportu] . . . . . . . . . . . . . . . . . 173 Wewnątrzwspólnotowa dostawa i wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174 Art. 17 [Inni podatnicy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 Transakcje, dla których podatnikiem jest nabywca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 Import usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 8 Spis treści WNT oraz dostawa towarów, dla której podatnikiem jest nabywca . . . . . . . . . 181 Dostawa towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT . . . . . 183 Art. 18 [Organy egzekucyjne jako płatnicy VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi (art. 18a–18d) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 Art. 18a [Podmioty obowiązane (uprawnione) do ustanowienia przedstawiciela podatkowego] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 Art. 18b [Warunki dla przedstawicieli podatkowych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 Art. 18c [Czynności przedstawiciela podatkowego] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 Art. 18d [Zwolnienie z obowiązku rejestracji dla podmiotów dokonujących importu] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 Przedstawiciel podatkowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192 DZIAŁ IV. Obowiązek podatkowy (art. 19–21) Rozdział 1. Zasady ogólne (art. 19–19a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194 Art. 19 [Obowiązek podatkowy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194 Zasada ogólna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199 Usługi i dostawy ciągłe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201 Pożyczki i kredyt kupiecki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204 Trudny do zidentyfikowania moment wykonania usługi lub dostawy towaru . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 Obowiązek podatkowy w imporcie i eksporcie towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 Dostawa mediów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210 Usługi transportowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 Usługi budowlane i dostawa nieruchomości . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215 Usługi najmu, dzierżawy, leasingu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215 Przeniesienie praw autorskich, udzielenie licencji, sprzedaż znaku towarowego lub patentu itp. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 Dostawa wysyłkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217 Komis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218 Powiernictwo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219 Dotacje, subwencje, dopłaty o podobnym charakterze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219 Import usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220 Art. 19a [Obowiązek podatkowy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220 Obowiązek podatkowy od 1 stycznia 2014 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222 Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów (art. 20–20b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225 Art. 20 [Obowiązek podatkowy przy WDT i WNT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225 Art. 20a [Obowiązek podatkowy – magazyn konsygnacyjny] . . . . . . . . . . . . . . . . 226 Art. 20b [Obowiązek podatkowy – magazyn konsygnacyjny] . . . . . . . . . . . . . . . . 227 Transakcje wewnątrzwspólnotowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227 WNT oraz WDT w ramach magazynu konsygnacyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228 Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników (art. 21) . . . . . . . . 229 Art. 21 [Obowiązek podatkowy – mały podatnik] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229 9 Spis treści DZIAŁ V. Miejsce świadczenia (art. 22–28o) Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów (art. 22–24) . . . . . . 232 Art. 22 [Miejsce dostawy towarów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232 Miejsce dostawy towarów – uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234 Miejsce dostawy towarów wysyłanych lub transportowanych oraz towarów niewysyłanych ani nietransportowanych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235 Miejsce dostawy towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235 Miejsce dostawy towarów na pokładach statków, samolotów lub pociągów . . . 237 Miejsce dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237 Miejsce dostawy w przypadku transakcji łańcuchowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238 Art. 23 [Miejsce dostawy przy sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju] . . . . . . 240 Uwagi ogólne – sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . 243 Określenie miejsca dostawy przy sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju . . 244 Limity obrotów przy sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju . . . . . . . . . . . . 246 Dokumentowanie sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . 247 Wyłączenia ze sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . 248 Art. 24 [Miejsce dostawy przy sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju] . . . . . 249 Uwagi ogólne – sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . 250 Miejsce dostawy i limit przy sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju . . . . . 251 Wyłączenia ze sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . 252 Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów (art. 25–26) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253 Art. 25 [Miejsce dostawy przy WNT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253 Art. 26 [Miejsce dostawy przy WNT – kryteria podmiotowe] . . . . . . . . . . . . . . . . 254 Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów (art. 26a) . . . . . . . 255 Art. 26a [Miejsce świadczenia – import towarów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255 Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług (art. 27–28o) . . . . . 257 Art. 27–28 (uchylone) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257 Art. 28a [Miejsce świadczenia usług – definicje] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257 Art. 28b [Miejsce świadczenia usług na rzecz podatników – zasady ogólne] . . . . 258 Art. 28c [Miejsce świadczenia usług na rzecz niepodatników – zasady ogólne] . . 261 Art. 28d [Miejsce świadczenia na rzecz niepodatników w przypadku usług pośredników] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262 Art. 28e [Miejsce świadczenia usług związanych z nieruchomościami] . . . . . . . . 263 Art. 28f [Miejsce świadczenia usług transportowych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264 Miejsce świadczenia usług transportowych – uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . 265 Usługi transportu pasażerów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265 Usługi transportu towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265 Art. 28g [Miejsce świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne i inne] . . . . . 266 Usługi wstępu oraz usługi kulturalne świadczone na rzecz podatników . . . . . . 267 Usługi wstępu oraz usługi kulturalne świadczone na rzecz niepodatników . . . . 267 10 Spis treści Art. 28h [Usługi na rzecz niepodatników opodatkowane w miejscu ich wykonania] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268 Art. 28i [Miejsce świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych] . . . . . . . . 269 Art. 28j [Miejsce świadczenia usług wynajmu środków transportu] . . . . . . . . . . 270 Krótkoterminowy wynajem środków transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271 Inny niż krótkoterminowy wynajem środków transportu na rzecz niepodatników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271 Art. 28k [Usługi elektroniczne świadczone przez podmioty zagraniczne na rzecz podmiotów z UE niebędących podatnikami] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272 Art. 28l [Usługi na rzecz podmiotów z krajów trzecich niebędących podatnikami] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273 Art. 28m [Miejsce świadczenia usług telekomunikacyjnych na rzecz niepodatników z terytorium UE] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275 Art. 28n [Miejsce świadczenia usług turystyki] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277 Art. 28o [Delegacja MF] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278 DZIAŁ VI. Podstawa opodatkowania (art. 29–32) Art. 29 [Podstawa opodatkowania] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279 Obrót jako podstawa opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283 Podstawa opodatkowania przy cesji opodatkowanej VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . 285 Podstawa opodatkowania przy nieodpłatnych przekazaniach (świadczeniach, czynnościach) dla których nie została określona cena, oraz wewnątrzwspólnotowych przemieszczeniach wewnętrznych . . . . . . . . . . . . 287 Zaliczki, przedpłaty etc. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288 Rabaty; potwierdzenie odbioru faktury korygującej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288 Premie pieniężne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292 Korekta podstawy opodatkowania przy dostawie energii, eksporcie towarów i WDT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294 Dostawa gruntów wraz z budynkiem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294 Świadczenia złożone . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295 Karty paliwowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296 Usługi agencji reklamowych łączone z nieodpłatnym wydaniem towarów . . . . 297 Dostawa sprzętu medycznego wraz z adaptacją . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298 Ubezpieczenie przedmiotu leasingu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299 Serwis przedmiotu leasingu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302 Garaż zbywany wraz z lokalem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303 Dostawa okien wraz z montażem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305 Najem plus media . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306 Magazynowanie i logistyka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307 Barter, potrącenie wzajemne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309 Nabycie akcji w celu umorzenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311 Aport . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314 Art. 29a [Podstawa opodatkowania] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316 Najważniejsze zmiany dotyczące podstawy opodatkowania od 1 stycznia 2014 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317 Art. 30 [Podstawa opodatkowania dotycząca niektórych umów cywilnoprawnych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320 Art. 30a [Podstawa opodatkowania przy WNT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320 11 Spis treści Art. 30b [Podstawa opodatkowania przy imporcie towarów] . . . . . . . . . . . . . . . . 321 Art. 30c [Podstawa opodatkowania przy imporcie usług i dostawie, dla której podatnikiem jest nabywca] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321 Art. 31 [Podstawa opodatkowania przy WNT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322 Zlecenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322 Komis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323 Czynności maklerskie. Umowa agencyjna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325 Refakturowanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326 Zmiany od 1 stycznia 2014 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328 Art. 31a [Przeliczanie waluty obcej na potrzeby VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328 Przeliczenie waluty – zasady ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329 Import towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331 Wstęp na imprezy masowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331 Art. 32 [Szacowanie podstawy opodatkowania] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332 Szacowanie podstawy opodatkowania na podstawie Ordynacji podatkowej . . . 333 Kogo powinny obejmować powiązania, żeby szacowanie było uzasadnione . . . 335 Rodzaje powiązań . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335 Wynagrodzenie jako przesłanka szacowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336 Porozumienia w sprawie ustalania cen transakcyjnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338 Zmiany od 1 stycznia 2014 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338 DZIAŁ VII. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów (art. 33–40) Art. 33 [Podatek VAT z tytułu importu towarów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339 Uwagi ogólne dotyczące wymiaru podatku od importu towarów . . . . . . . . . . . 340 Zgłoszenie celne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340 Zapłata podatku, zabezpieczenie zapłaty podatku z tytułu importu . . . . . . . . . 341 Inne terminy zapłaty podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342 Art. 33a [Procedura uproszczona w imporcie] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342 Import w procedurze uproszczonej – uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344 Warunki stosowania procedury uproszczonej w imporcie towarów . . . . . . . . . 346 Wybór i rezygnacja z procedury uproszczonej w imporcie towarów . . . . . . . . 346 Obowiązek sprawozdawczości przy stosowaniu procedury uproszczonej w imporcie towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347 Utrata prawa do stosowania procedury uproszczonej w imporcie towarów . . . 347 Przedstawiciel pośredni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347 Art. 33b [Rozliczenie importu w przypadku pojedynczego pozwolenia] . . . . . . . . 348 Art. 33c [VAT od importu pobierany przez Pocztę] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350 Art. 34 [VAT z tytułu importu towarów wymierzany w decyzji] . . . . . . . . . . . . 351 Art. 35–36 [Szczególne procedury a import towarów – uchylenie art. 36] . . . . . . 352 Art. 37 [Termin zapłaty podatku wynikającego z decyzji naczelnika urzędu celnego] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353 Art. 38 [Stosowanie odpowiednich przepisów dotyczących poboru podatku w imporcie] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354 Art. 39 [Organ właściwy w sprawie ulg] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355 Art. 40 [Nadpłata VAT od importu] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356 12 Spis treści DZIAŁ VIII. Wysokość opodatkowania (art. 41–85) Rozdział 1. Stawki (art. 41–42) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357 Art. 41 [Stawki podatku VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357 Uwagi ogólne dotyczące stawek VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362 Stawka 22 VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364 Stawka 7 VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364 Załącznik nr 3 do ustawy o VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364 Art. 41 ust. 12 ustawy o VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381 Regulacje zawarte w § 7 rozporządzenia o VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383 Art. 120 ust. 2 i 3 ustawy o VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386 Stawka 5 VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387 Stawka 0 VAT w WDT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391 Stawka 0 w eksporcie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391 Zryczałtowany zwrot podatku dla rolników ryczałtowych . . . . . . . . . . . . . . . . 395 Zryczałtowany VAT od usług taksówek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395 Przepisy przejściowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395 Art. 42 [Warunki zastosowania stawki 0 w WDT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398 Rozdział 2. Zwolnienia (art. 43–44) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407 Art. 43 [Zwolnienia z podatku VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418 Towary używane . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418 Dostawa gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów . . . . . . . . . . . . . . 421 Produkty rolne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421 Znaczki pocztowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422 Ludzkie organy, mleko kobiece, krew i osocze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422 Transakcje dotyczące walut, pieniędzy i złota . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423 Tereny niezabudowane inne niż tereny budowlane . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423 Budynki, budowle lub ich części . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425 Czynności wykonywane na rzecz członków spółdzielni . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429 Usługi zarządzania zasobami finansowymi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429 Programy komputerowe dla szkół . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430 Usługi techników dentystycznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430 Działalność podlegająca opodatkowaniu podatkiem od gier . . . . . . . . . . . . . . . 431 Przekazywanie towarów organizacjom pożytku publicznego . . . . . . . . . . . . . . 433 Powszechne usługi pocztowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433 Usługi w zakresie opieki medycznej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 436 Usługi świadczone przez niezależne grupy osób na rzecz swoich członków . . . 441 Usługi pomocy społecznej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443 Usługi edukacyjne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446 Usługi zakwaterowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 454 Usługi związane ze sportem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 455 Usługi kulturalne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456 Usługi związane z realizacją zadań radiofonii i telewizji świadczone przez jednostki publicznej radiofonii i telewizji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458 Usługi wynajmowania nieruchomości mieszkalnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 459 Usługi finansowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 460 13 Spis treści Usługi dotyczące instrumentów finansowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467 Usługi finansowe wyłączone ze zwolnienia z VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468 Art. 44 [Zwolnienia dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów] . . . . . 470 Rozdział 3. Zwolnienia z tytułu importu towarów (art. 45–82) . . . . . . . . . . . 471 Art. 45 [Zwolnienia dotyczące importu towarów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 471 Art. 46 [Definicje dotyczące zwolnień w imporcie] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 472 Art. 47 [Zwolnienie z importu rzeczy osobistego użytku] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 474 Art. 48 [Zwolnienie dotyczące importu rzeczy osobistego użytku w związku z zawarciem małżeństwa] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 477 Art. 49 [Zwolnienie importu rzeczy pochodzących ze spadku] . . . . . . . . . . . . . . . 478 Art. 50 [Zwolnienie importu towarów osób uczących się] . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479 Art. 51 [Zwolnienia dotyczące drobnych przesyłek z kraju trzeciego] . . . . . . . . . 480 Art. 52 [Limity zwolnienia obejmujące wybrane towary przesyłane w paczkach] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 482 Art. 53 [Zwolnienie dotyczące przedsiębiorców sprowadzających majątek do Polski] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 483 Art. 54 [Zwolnienie od podatku importu produktów rolnych] . . . . . . . . . . . . . . . 485 Art. 55 [Zwolnienie w zakresie importu produktów służących do uprawy ziemi i roślin] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486 Art. 56 [Zwolnienie dotyczące importu towarów przewożonych w bagażu osobistym podróżnego] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 487 Art. 57 [Zwolnienie od podatku importu zwierząt laboratoryjnych i substancji do celów naukowych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 491 Art. 58 [Zwolnienie dotyczące importu substancji leczniczych pochodzenia ludzkiego i odczynników do badań] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 492 Art. 59 [Zwolnienie w zakresie importu próbek wykorzystywanych przez firmy farmaceutyczne] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 493 Art. 60 [Zwolnienie dotyczące importu środków farmaceutycznych i leków na cele imprez sportowych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 493 Art. 61 [Zwolnienia w zakresie importu towarów związanych z działalnością charytatywną i społeczną] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 493 Art. 62 [Zwolnienie od podatku importu towarów specjalnie przystosowanych do celów m.in. rehabilitacji] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496 Art. 63 [Zwolnienie w zakresie importu towarów w związku z katastrofami i klęskami żywiołowymi] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 498 Art. 64 [Zwolnienie dotyczące importu odznaczeń, pucharów, medali i podobnych przedmiotów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 500 Art. 65 [Zwolnienie od podatku importu podarunków] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 501 Art. 66 [Zwolnienie w zakresie importu darów dla osób panujących] . . . . . . . . . 501 Art. 67 [Zwolnienie dotyczące importu próbek towarów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 502 Art. 68 [Zwolnienie od podatku importu drukowanych materiałów reklamowych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 503 Art. 69 [Zwolnienie w zakresie importu pozostałych materiałów reklamowych] . . 503 Art. 70 [Zwolnienie importu próbek reklamowych i towarów używanych do demonstracji urządzeń] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 504 Art. 71 [Zwolnienie w zakresie importu towarów przeznaczonych do badań i analiz] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506 Art. 72 [Zwolnienie od podatku importu znaków, wzorów, szkiców i projektów] 507 14 Spis treści Art. 73 [Zwolnienie dotyczące importu materiałów promocyjnych zachęcających do wyjazdów zagranicznych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507 Art. 74 [Zwolnienie od podatku importu różnych towarów, które nie mają wartości handlowej] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 509 Art. 75 [Zwolnienie dotyczące importu materiałów do mocowania i zabezpieczania towarów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512 Art. 76 [Zwolnienie w zakresie importu ściółki, nawozów i pasz zużywanych przy przywozie zwierząt] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512 Art. 77 [Zwolnienie importu paliw w zbiornikach środków transportu i innych towarów eksploatacyjnych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512 Art. 78 [Zwolnienie importu towarów przeznaczonych do budowy, utrzymania i ozdoby cmentarzy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 514 Art. 79 [Zwolnienie dotyczące importu trumien, urn i wieńców] . . . . . . . . . . . . . 514 Art. 80 [Zwolnienie w zakresie importu towarów do użytku dyplomatycznego i konsularnego] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 515 Art. 81 [Zwolnienie od podatku importu towarów zwolnionych od cła] . . . . . . . 515 Art. 82 [Delegacja dla Ministra Finansów do wprowadzenia innych zwolnień w drodze rozporządzenia] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 516 Rozdział 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0 (art. 83) . . . . . . . 523 Art. 83 [Stawka 0 VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 523 Towary i usługi związane z transportem morskim . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 532 Towary i usługi związane z transportem lotniczym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535 Usługi związane z eksportem i importem towarów oraz dostawą do wolnych obszarów celnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 537 Transport międzynarodowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 538 Naprawa, uszlachetnianie, przerób lub przetwarzanie towarów . . . . . . . . . . . . 540 Sprzęt komputerowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 543 Rozdział 5. Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego (art. 84–85) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 544 Art. 84 [Proporcja sprzedaży dla świadczących usługi w zakresie handlu] . . . . . . 544 Art. 85 [Szczególne zasady obliczania podatku w zakresie handlu i gastronomii] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 546 DZIAŁ IX. Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe (art. 86–95) Rozdział 1. Odliczenie i zwrot podatku (art. 86–89) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 548 Art. 86 [Zasady odliczania VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 548 Prawo do odliczenia VAT naliczonego – zasady ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . 554 Małżeńska wspólność majątkowa a odliczenie VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 555 Szczególne transakcje, które nie dają prawa do odliczenia VAT . . . . . . . . . . . . 557 Dokumenty i kwoty będące podatkiem naliczonym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557 Kwestionowanie VAT naliczonego pod warunkiem jednoczesnej korekty VAT należnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 559 Moment powstania prawa do odliczenia VAT – zasada ogólna . . . . . . . . . . . . 560 WNT, import usług oraz dostawa towarów, dla której podatnikiem jest nabywca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 560 Import towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 560 15 Spis treści Usługi telekomunikacyjne, dostawa mediów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 561 Spis z natury sporządzony przez podatników zwolnionych podmiotowo, którzy rezygnują lub tracą prawo do zwolnienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 562 Decyzja wymiarowa VAT z tytułu importu towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 564 Zakaz odliczania VAT naliczonego przed wykonaniem usługi/dostawą towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 564 Zbyt wczesne wystawienie faktury a prawo do odliczenia VAT naliczonego na przykładzie zbycia znaku towarowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 568 Terminy odliczenia VAT naliczonego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 568 Odliczanie VAT przez małych podatników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 569 Art. 86a [Zasady odliczania VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 570 Odliczanie VAT naliczonego od samochodów osobowych oraz paliwa w 2013 r. i 2014 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 572 Zmiany od 1 stycznia 2014 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 578 Art. 87 [Zwrot VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 580 Sposoby zadysponowania nadwyżką podatku naliczonego nad należnym . . . . 584 Zaliczenie kwoty zwrotu podatku na poczet zaległości podatkowych . . . . . . . . 585 60-dni jako standardowy termin zwrotu VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 587 180-dniowy termin zwrotu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 589 Przyspieszony zwrot w ciągu 25 dni od dnia złożenia rozliczenia . . . . . . . . . . 590 Art. 88 [Wyłączenia w prawie do odliczenia] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 592 Art. 88a [Wyłączenia w prawie do odliczenia] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 593 Brak prawa do odliczenia od usług noclegowych i gastronomicznych . . . . . . . 593 Faktura wystawiona przez podmiot nieistniejący. Działalność tzw. podmiotów słupów a prawo do odliczenia. Karuzele podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596 Brak prawa do odliczenia VAT z faktur niedokumentujących czynności opodatkowanej VAT lub dokumentujących w istocie czynności zwolnione z VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 599 Dokumenty niedokumentujące faktycznie wykonanych czynności . . . . . . . . . . 600 Dokumenty podające kwoty niezgodne z rzeczywistością . . . . . . . . . . . . . . . . . 600 Dokumenty potwierdzające czynności bezprawne i pozorne . . . . . . . . . . . . . . . 600 Niezaakceptowane przez sprzedającego faktury wystawione przez nabywcę . . . 601 Wykazanie VAT na fakturze, na której nie wykazuje się VAT należnego . . . . . 601 Odliczenie VAT od zakupów „przedrejestracyjnych” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 602 Zmiany od 1 stycznia 2014 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 603 Art. 89 [Zwrot podatku dla nierezydentów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 603 Krajowe przepisy wykonawcze regulujące zwrot podatku nierezydentom . . . . 608 Przepisy wspólnotowe regulujące zwrot VAT nierezydentom . . . . . . . . . . . . . . 610 Rozdział 1a. Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności (art. 89a–89b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 611 Art. 89a [Korekta podatku należnego] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 611 Możliwość korekty podatku należnego – zasada ogólna . . . . . . . . . . . . . . . . . . 612 Uprawdopodobnienie nieściągalności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613 Dostawa/świadczenie na rzecz podatnika niebędącego w stanie upadłości/likwidacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613 Czas, w którym można dokonać korekty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 614 Uregulowanie należności a korekta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 615 Zawiadomienie NUS właściwego dla wierzyciela . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 615 16 Spis treści Wyłączenie korekty do transakcji między podmiotami powiązanymi . . . . . . . . 615 Art. 89b [Korekta podatku naliczonego przez dłużnika] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 616 Obowiązek korekty podatku naliczonego przez dłużnika – zasada ogólna . . . . 616 Uregulowanie należności a korekta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 617 Dodatkowe zobowiązanie (sankcja w VAT) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 618 Rozdział 2. Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego (art. 90–95) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 618 Art. 90 [Proporcja] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 618 Art. 90a [Zmiana przeznaczenia nieruchomości wykorzystywanej w działalności] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 620 Art. 91 [Korekta podatku naliczonego] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 620 Art. 92 [Delegacja dla MF] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 623 Art. 93–95 (uchylone) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 624 Przyporządkowanie zakupów do czynności opodatkowanych lub niepodlegających opodatkowaniu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 624 Współczynnik proporcji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 625 Prognoza uzgodniona z NUS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 626 Czynności włączane do współczynnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 626 Sporadyczne transakcje finansowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 627 Zaokrąglanie proporcji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 631 Zmiana zakresu użytkowania nieruchomości wykorzystywanej w działalności przez podatnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 631 Korekta proporcji bazowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 632 Korekta w przypadku nieruchomości oraz środków trwałych/wartości niematerialnych i prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 632 Zmiana przeznaczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 634 DZIAŁ X. Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku (art. 96–105) Rozdział 1. Rejestracja (art. 96–98) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 636 Art. 96 [Obowiązek rejestracyjny] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 636 Art. 96a [Obowiązki rejestracyjno-dokumentacyjne podmiotów świadczących usługi międzynarodowego przewozu drogowego osób] . . . . . . . . . . . . . 639 Art. 97 [Obowiązki rejestracyjne z tytułu transakcji wewnątrzwspólnotowych] . . 639 Art. 98 [Delegacja dla MF w sprawie wydania przepisów wykonawczych dotyczących rejestracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 641 Obowiązek rejestracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 642 Zgłoszenie o zaprzestaniu działalności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 645 Aktualizacja zgłoszenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 646 Potwierdzenie rejestracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 646 Rejestracja jako podatnik VAT-UE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 647 Zmiany od 1 stycznia 2014 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 649 Rozdział 2. Deklaracje (art. 99) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 649 Art. 99 [Deklaracje VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 649 Samoobliczenie VAT jako element konstrukcyjny tego podatku . . . . . . . . . . . . 653 Rodzaje deklaracji VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 654 17 Spis treści Deklaracje miesięczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 655 Deklaracje kwartalne składane z wyboru . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 656 Mali podatnicy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 657 Podatnicy zwolnieni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 658 Zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 658 Ograniczenia w możliwości składania deklaracji kwartalnych (towary wrażliwe) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 659 Rozdział 3. Informacje podsumowujące (art. 100–102) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 660 Art. 100 [Informacje podsumowujące] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 660 Art. 101 [Korekta informacji podsumowującej] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 663 Art. 102 [Delegacja dla MF w sprawie przepisów dotyczących informacji podsumowujących] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 663 Podmioty obowiązane do składania informacji podsumowujących . . . . . . . . . . 664 Terminy składania informacji podsumowujących . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 665 Rozdział 4. Zapłata podatku (art. 103–105) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 667 Art. 103 [Rozliczenie podatku] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 667 Art. 104 [Rozliczenie kasowe podatku dla małych podatników] . . . . . . . . . . . . . 669 Art. 105 [Zaświadczenia dotyczące środków transportu] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 670 Obowiązek rozliczenia podatku w terminie na złożenie deklaracji . . . . . . . . . . 671 Zaliczki na podatek wpłacane przez niektórych podatników rozliczających się kwartalnie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 671 Obowiązki związane z dokonywaniem transakcji wewnątrzwspólnotowych dotyczących środków transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 675 Nowe środki transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 677 DZIAŁ Xa. Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach (art. 105a–105c) Art. 105a [Zasady odpowiedzialności podatkowej podmiotu nabywającego towary wymienione w załączniku nr 13 do ustawy o VAT] . . . . . . . . . 679 Art. 105b [Kaucje gwarancyjne] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 684 Art. 105c [Wykaz podmiotów, które złożyły kaucję gwarancyjną] . . . . . . . . . . . . 687 DZIAŁ XI. Dokumentacja (art. 106–112) Rozdział 1. Faktury (art. 106–108) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 690 Art. 106 [Faktury] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 690 Art. 106a [Zakres zastosowania przepisów dotyczących fakturowania] . . . . . . . . 692 Art. 106b [Obowiązek wystawienia faktury] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 693 Art. 106c [Faktury wystawiane przez płatników VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 693 Art. 106d [Samofakturowanie] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 693 Art. 106e [Dane, jakie powinna zawierać faktura] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 694 Art. 106f [Dane, jakie powinna zawierać faktura zaliczkowa] . . . . . . . . . . . . . . . 696 Art. 106g [Ilość egzemplarzy faktury] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 697 Art. 106h [Faktura a paragon] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 697 Art. 106i [Terminy wystawiania faktur] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 698 Art. 106j [Korekty faktur] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 698 18 Spis treści Art. 106k [Nota korygująca] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 699 Art. 106l [Duplikat] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 699 Art. 106m [Autentyczność pochodzenia i integralność treści – e-faktury] . . . . . . . 700 Art. 106n [Akceptacja odbiorcy – e-faktury] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 700 Art. 106o [Delegacja dla MF ws. danych na fakturach] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 700 Art. 106p [Delegacja dla MF ws. przeliczania walut na PLN] . . . . . . . . . . . . . . . 701 Art. 106q [Delegacja dla MF ws. terminów wystawiania faktur] . . . . . . . . . . . . . 701 Art. 107 (uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 701 Art. 108 [Puste faktury] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 701 Obowiązek wystawiania faktur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 701 Dane na fakturze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 702 Nazwa faktury . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 706 Liczba egzemplarzy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 707 Oznaczanie stron poprzez ich pełną nazwę . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 708 Data dokonania dostawy/wykonania usługi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 709 Faktury wewnętrzne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
<a href="http://cyfroteka.pl/ebooki/Ustawa_o_podatku_od_towarow_i_uslug__Komentarz-ebookRO/p0202964i020" target="_blank" title="Ustawa o podatku od towarów i usług. Komentarz [Jacek Matarewicz] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE" > <img src="http://cyfroteka.pl/images/BRD.png" style="border:none;background:none transparent;box-shadow:none;-webkit-box-shadow:none;-webkit-border-radius:0;border-radius:0;" alt="Ustawa o podatku od towarów i usług. Komentarz [Jacek Matarewicz] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE"/></a>