Source: https://www.podatki.biz/artykuly/skladki-zus-kurs-prawa-jazdy-sfinansowany-przez-pracodawce_34_27839.htm
Timestamp: 2020-06-04 02:59:28
Legal References Found: art. 10
 art. 83
 art. 10
 art. 103
 art. 12
 art. 12
 art. 12
 art. 21
 art. 18
 art. 103
 art.103
 art.103
 art. 103
 art. 81
 art. 10
 art. 83
 art. 83
 art. 10

Document Content:
Składki ZUS: Kurs prawa jazdy sfinansowany przez pracodawcę
Gdańsk, dnia 16 kwietnia 2015 r.
DI/100000/43/406/2015
Na podstawie art. 10 ust. 1 i ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2013, poz. 672 ze zm.) w związku z art. 83d ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2015 r., poz. 121), Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Gdańsku uznaje za prawidłowe stanowisko zawarte we wniosku z dnia 17 marca 2015 r. złożonym w dniu 31 marca 2015 r. przez ... w sprawie wyłączenia z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne pracownika wartości kursu prawa jazdy finansowanego przez pracodawcę.
W dniu 31 marca 2015 r. do Oddziału Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w Gdańsku wpłynął wniosek ... z dnia 17 marca 2015 r. o wydanie pisemnej interpretacji w trybie art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej.
Wnioskodawca wskazał, iż planuje, z własnej inicjatywy, skierować dwóch pracowników na kurs prawa jazdy kategorii C, Zgodnie z art. 103.3 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz.1502 ze zm.) koszty kształcenia skierowanych przez niego pracowników pokryje w całości pracodawca. Dotychczasowy zakres obowiązków pracowników zostanie poszerzony o przewóz materiałów produkcyjnych i handlowych pomiędzy dwoma odległymi od siebie o ok. 4 km zakładami przedsiębiorstwa: Pracownicy będą podnosić swoje kwalifikacje zawodowe wyłącznie z inicjatywy pracodawcy.
Wnioskodawca kieruje pytanie czy przychód pracownika uzyskany zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, polegający na otrzymaniu nieodpłatnego świadczenia - pokrycia kosztów kursu prawa jazdy kategorii C, stanowi przychód wyłączony z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe w rozumieniu § 2 ust. 1 pkt 29 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.
W opinii wnioskodawcy przychód pracownika uzyskany zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, polegający na otrzymaniu nieodpłatnego świadczenia - pokrycia kosztów kursu prawa jazdy kategorii C, stanowi przychód wyłączony z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w rozumieniu § 2 ust. 1 pkt 29 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.
Wartość nieodpłatnych świadczeń stanowi przychód zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i jednocześnie korzysta ze zwolnienia od opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W myśl § 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, osiągany przez pracowników u pracodawcy z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy, z zastrzeżeniem art. 18 ust. 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz § 2 rozporządzenia.
Zgodnie z § 2 ust. 1 pkt 29 rozporządzenia, wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego pracownika, z wyłączeniem wynagrodzeń otrzymywanych za czas urlopu szkoleniowego oraz za czas zwolnień z części dnia pracy, przysługujących pracownikom podejmującym naukę lub podnoszącym kwalifikacje zawodowe w formach pozaszkolnych, nie stanowi przychodu stanowiącego podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe.
Przedsiębiorca zauważa, iż w obecnym stanie prawnym jako przepisy odrębne stanowiące podstawę przyznania świadczeń przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego pracownika należy wskazać przepisy art. 103.1 – 103.6 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 1502 ze zm.).
W mającym zaistnieć stanie faktycznym pracodawca, na mocy przepisów kodeksu pracy sfinansuje z własnej inicjatywy kurs, którego wartość powiększy przychód pracownika. Jednocześnie przychód ten nie będzie stanowił przychodu stanowiącego podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.
Zgodnie z brzmieniem § 2 ust. 1 pkt 29 rozporządzenia z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. z 1998 r., Nr 161, poz. 1106 ze zm.) podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe nie stanowi wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego pracownika, z wyłączeniem wynagrodzeń otrzymywanych za czas urlopu szkoleniowego oraz za czas zwolnień z części dnia pracy, przysługujących pracownikom podejmującym naukę lub podnoszącym kwalifikacje zawodowe w formach pozaszkolnych.
Zgodnie z art.103.3 Kodeksu pracy pracodawca może przyznać pracownikowi podnoszącemu kwalifikacje zawodowe dodatkowe świadczenia, w szczególności pokryć opłaty za kształcenie, przejazd, podręczniki i zakwaterowanie. Jednocześnie art.103.1 ust. 1 Kodeksu pracy stanowi, iż przez podnoszenie kwalifikacji zawodowych rozumie się zdobywanie lub uzupełnianie wiedzy i umiejętności przez pracownika, z inicjatywy pracodawcy albo za jego zgodą.
Z wniosku z dnia 17 marca 2015 r. wynika, iż wnioskodawca skierował swoich pracowników na kurs, który wpłynie na podniesienie kwalifikacji zawodowych ww. osób niezbędnych do wykonywania nowopowierzonych obowiązków. Koszt kursu stanowiący przychód pracownika osiągany z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy zostanie w całości sfinansowany przez pracodawcę zgodnie z art. 103.3 Kodeksu pracy.
W konsekwencji należy uznać, iż wartość kursu prawa jazdy wobec okoliczności zaprezentowanych we wniosku, będzie wyłączona z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracowników.
Jednocześnie z art. 81 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. Nr 164, poz.1027 ze zm.) wynika, iż do ustalenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne pracowników stosuje się przepisy określające podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne . rentowe tych osób Tym samym powyższe wyłączenie, przewidziane w § 2 ust. 1 pkt 29 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, będzie miało zastosowanie również do ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne.
Należy zaznaczyć, iż wobec treści ww. art. 10 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej oraz art. 83d ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych Zakład Ubezpieczeń społecznych nie odnosi się do poruszonej przez wnioskodawcę problematyki podatkowej wskazując, iż rozstrzygnięcia w tym zakresie podejmują wyłącznie organy podatkowe.
Od niniejszej decyzji przysługuje, zgodnie z art. 83 ust. 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w związku z art. 10 ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej, odwołanie do właściwego Wydziału Pracy i Ubezpieczeń Społecznych Sądu Okręgowego w ... Odwołanie wnosi się na piśmie za pośrednictwem jednostki organizacyjnej ZUS, która wydała decyzję lub do protokołu sporządzonego przez tę jednostkę, w terminie miesiąca od dnia doręczenia decyzji.