Source: http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/2813,jak-rozliczaja-sie-wspolnoty-mieszkaniowe.html
Timestamp: 2016-09-28 20:45:43
Legal References Found: art. 15
 art. 17
 art. 17
 art. 17
 art. 28
 art. 10
 art. 42
 art. 87
 art. 6
 art. 16
 art. 16
 art. 17
 art. 17
 Art. 12
 art. 15
 art. 16
 art. 17
 Art. 10
 art. 42

Document Content:
Jak rozliczają się wspólnoty mieszkaniowe - Podatki - PIT, CIT, VAT, Ulgi podatkowe - Najnowsze informacje podatkowe - GazetaPrawna.pl - ReklamaKomunikatyKonferencjePrenumerataDziennik.plForsal.plPrawnik.plDziennik InternautówInfor.plIFKIRBZaloguj sięLogin:Hasło:Nie pamiętam hasła »Nie masz dostępu? Kup terazWyślij nowe hasło na mój e-mail »Zarejestruj się
kliknij tutaj aby uzyskać pomoc »ZalogowanyWyloguj sięzaloguj się jako inny użytkownikkliknij tutaj aby uzyskać pomoc »wpisz frazę, którą chcesz wyszukaćPrenumerata elektroniczna Dziennika Gazety PrawnejKUP TERAZPodatkiStrona głównaNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijnePodatkiWiadomościAkcyzaCITPITVATZmiany w VATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaPracaWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowiePrawoWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyBiznesWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaFinanseWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWiadomościKulturaWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrProgram TVSerwisy tematycznePrawnik.plStrona głównaNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijneWięcejNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijnePodatkiWiadomościAkcyzaCITPITVATZmiany w VATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaWięcejWiadomościAkcyzaCITPITVATZmiany w VATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaPracaWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowieWięcejWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowiePrawoWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyWięcejWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyBiznesWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaWięcejWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaFinanseWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWięcejWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWiadomościKulturaWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrProgram TVWięcejWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrProgram TVSerwisy tematycznePrawnik.plWięcejStrona głównaPracaPrawoBiznesFinanseWiadomościKulturaSerwisy tematycznePrawnik.plTu jesteś:gazetaprawna.plPodatkiJak rozliczają się wspólnoty mieszkaniowe X Jak rozliczają się wspólnoty mieszkaniowe03.11.2007, 11:04; Aktualizacja: 13.02.2008, 15:36Facebook0Google Plus0Wykop0Tweet Rewolucja we wpłatach na PFRON! Sprawdź, co cię czeka. ReklamaReklamaZADAJ PYTANIE EKSPERTOWI Jak opodatkowane są wspólnoty mieszkaniowe
1 Czy nadwyżka z kwot wpłacanych przez członków wspólnoty mieszkaniowej będzie stanowiła przychód wspólnoty mieszkaniowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
Zgodnie z brzmieniem ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kwoty otrzymywane przez wspólnoty na pokrycie kosztów zarządu związanych z utrzymaniem nieruchomości wspólnej oraz kosztów utrzymania pojedynczego lokalu stanowią co do zasady dla wspólnoty mieszkaniowej przychód podatkowy w dacie ich otrzymania, natomiast wydatki poniesione na utrzymanie tej nieruchomości stanowią koszt podatkowy (art. 12 ust. 1 pkt 1 oraz art. 15 ust. 1 ustawy o CIT).
Na podstawie obowiązującego od 1 stycznia 2007 r. art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT, wolne od podatku są dochody spółdzielni mieszkaniowych, towarzystw budownictwa społecznego oraz samorządowych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi - w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów, z wyłączeniem dochodów uzyskanych od innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi.
Analizując kwestię wykazania podatkowego kwot, stanowiących faktyczną nadwyżkę ponad rzeczywistymi kosztami utrzymania nieruchomości wspólnej, należy zwrócić uwagę na stanowisko, jakie zajął w tej sprawie dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie (nr 1401/BP-I/4230Z-131/06/KS). Z tej decyzji wynika, że zwolnieniu podlegają jedynie przychody przeznaczone na utrzymanie zasobów mieszkaniowych, przy czym zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów (nr DD6-8213-438/WK/06/339/391) z 22 grudnia 2006 r. przez zasoby mieszkaniowe, o których mowa w tym przepisie, należy rozumieć:
budynki mieszkalne wraz z wyposażeniem technicznym oraz przynależnymi do nich pomieszczeniami (w szczególności: dźwigi osobowe i towarowe, aparaty do wymiany ciepła, kotłownie i hydrofornie wbudowane, klatki schodowe, strych, piwnice, komórki, garaże),
pomieszczenia znajdujące się w budynku mieszkalnym lub poza nim, związane z administrowaniem i zapewnieniem bezawaryjnego funkcjonowania osiedlowych budynków mieszkalnych, (czyli budynki (pomieszczenia) administracji osiedlowej, kotłownie i hydrofornie wolno stojące, osiedlowe warsztaty (zakłady) konserwacyjno-remontowe),
urządzenia i uzbrojenie terenów, na których znajdują się wyżej wymienione budynki (tj. zbiorniki-doły gnilne, szamba, rurociągi i przewody sieci wodociągowo-kanalizacyjnej, gazowej i ciepłowniczej, sieci elektroenergetyczne i telefoniczne, budowle inżynieryjne (studnie itp.) budowle komunikacyjne, jak: drogi osiedlowe, ulice, chodniki oraz inne budowle i urządzenia związane z ukształtowaniem i zagospodarowaniem terenu, mające wpływ na prawidłowe funkcjonowanie osiedlowych budynków mieszkalnych, jak np. latarnie oświetleniowe, ogrodzenia.
Dlatego też związane z wyżej wymienionymi budowlami (pomieszczeniami), obiektami i urządzeniami opłaty (czynsze) oraz sfinansowane z nich koszty stanowią przychody i koszty gospodarki zasobami mieszkaniowymi. Stanowią one jednocześnie przychody i koszty podatkowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Dochód powstały z tego tytułu, w myśl cytowanego powyżej art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT, wolny będzie od podatku dochodowego, o ile przeznaczony zostanie na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych. A zatem wszelkie inne przychody, nawet jeżeli wynikają z nadwyżki nad kwotami wpłacanymi, będą podlegały zaliczeniu do przychodów opodatkowanych wspólnoty.
2 Czy wynagrodzenie uzyskiwane przez wspólnotę z tytułu dzierżawy ścian budynku będzie podlegało opodatkowaniu?
1 stycznia 2007 r. zostały znowelizowane przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Dotychczasowo powszechną praktyką było, że kwoty uzyskiwane z dzierżawy powierzchni reklamowej przeznaczano na fundusz remontowy, a co za tym idzie, nie były one opodatkowane. Aktualnie, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT, trzeba zapłacić 19-procentowy podatek z tego tytułu. Związane jest to z faktem, iż przychód ten został uzyskany z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi. Dlatego też nie będzie miało znaczenia, że dochody z tych źródeł byłyby przeznaczone na utrzymanie zasobów mieszkaniowych.
3 Czy wspólnota mieszkaniowa powinna w charakterze płatnika odprowadzać podatek od wynagrodzenia płaconego członkowi zarządu?
Pytanie to ma swoje źródło w brzmieniu art. 28 ustawy o własności lokali, zgodnie z którą właściciel lokalu pełniący obowiązki członka zarządu może żądać od wspólnoty wynagrodzenia odpowiadającego uzasadnionemu nakładowi pracy. W takich przypadkach pojawia się problem, jak kwoty te będą kwalifikowane dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych i czy wspólnota mieszkaniowa nie będzie musiała występować w charakterze płatnika. Wyjaśnienie tej sytuacji ułatwia dość jednolite orzecznictwo organów podatkowych, którego przykładami są stanowiska zajęte zarówno przez dyrektora Izby Skarbowej we Wrocławiu Ośrodek Zamiejscowy w Wałbrzychu (nr PD-I-005-15/2003, jak i przez naczelnika Urzędu Skarbowego w Opocznie (nr USI-423/37/07/int).
Z powyższych wynika, iż wynagrodzenie należy zaliczyć do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 10, ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, które podlegają opodatkowaniu. Powstały przychód dla członka wspólnoty mieszkaniowej z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu nie spowoduje od razu, że na wspólnocie mieszkaniowej będzie ciążył obowiązek odprowadzania podatku od wypłacanych wynagrodzeń. Tylko po zakończeniu roku, zgodnie z art. 42a ustawy o PIT, wspólnota będzie miała obowiązek sporządzić w terminie do końca lutego następnego roku, informację o dokonanych wypłatach na druku PIT- 8C. Jeden egzemplarz informacji przekazuje podatnikowi, natomiast drugi urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika. Członek zarządu rozliczy całą tę kwotę w swoim rocznym zeznaniu podatkowym, dodając do osiągniętych przychodów.
4 Czy wspólnota mieszkaniowa może wystawiać rachunki z tytułu czynszu dla osób niebędących członkami wspólnoty mieszkaniowej prowadzących działalność gospodarczą czy też ma obowiązek dokumentować to fakturą?
Z art. 87 par. 1 Ordynacji podatkowej wynika, że w przypadku gdy odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy prowadzący działalność gospodarczą obowiązani są na żądanie kupującego lub usługobiorcy wystawić rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi.
Do rozwiązania pozostaje zatem kwestia, czy wspólnota jako taka może być także podatnikiem VAT. Wydaje się, że tak. Mimo nieposiadania osobowości prawnej, art. 6 ustawy o własności lokali nadaje jej ułomną zdolność prawną. Z tego przepisu można wywieść stwierdzenie, że wspólnota mieszkaniowa jako jednostka nieposiadająca osobowości prawnej, może być traktowana na gruncie przepisów ustawy o VAT jako samodzielny podatnik tego podatku, mieszczący się w zakresie pojęcia „innych jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej”. W takim przypadku, jeżeli wspólnota mieszkaniowa byłaby zarejestrowanym podatnikiem VAT, wówczas będzie zobowiązana wystawiać faktury VAT za czynsz za wynajem lokalu na prowadzenie działalności gospodarczej przez osoby trzecie, tj. niebędące członkami wspólnoty.
5 Czy wspólnota mieszkaniowa powinna amortyzować lokal przeznaczony pod wynajem oraz kotłownie?
W przypadku lokalu na wynajem do celów prowadzenia działalności gospodarczej, czyli niezwiązanego z zasobami mieszkaniowymi, wspólnota mieszkaniowa powinna, zgodnie z przepisami ustawy o CIT, takie składniki majątku amortyzować. Skoro przychody z wynajmu lokali użytkowych stanowią przychody do opodatkowania, logiczne jest, że koszty uzyskania przychodów powinny obejmować wszystkie koszty związane z utrzymaniem tych lokali, a więc również amortyzację.
Zgodnie z art. 16c pkt 2 ustawy o CIT amortyzacji nie podlegają budynki, lokale, budowle i urządzenia zaliczane do spółdzielczych zasobów mieszkaniowych lub służących działalności społeczno-wychowawczej prowadzonej przez spółdzielnie mieszkaniowe. Reasumując, lokale użytkowe przeznaczone na działalność gospodarczą nie należą do zasobów mieszkaniowych wspólnoty mieszkaniowej i jako takie będą podlegały amortyzacji. Natomiast kotłownia, jako element zasobu mieszkaniowego (por. pismo Ministerstwa Finansów z 22 grudnia 2006 r., nr DD6-8213-438/WK/06/339/391), zgodnie z art. 16c pkt 2 ustawy o CIT nie będzie podlegać amortyzacji.
6 Czy odsetki uzyskane z banku z tytułu ulokowania wolnych środków na lokatach są przychodem wspólnoty i muszą być opodatkowane?
Jak wcześniej wspomniałem, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych podlegają dochody uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, które nie zostały przeznaczone na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych oraz dochody uzyskane z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi, dlatego też uzasadnione będzie pytanie, czy odsetki od kapitałów, które zostały zebrane w związku z gospodarką zasobami mieszkaniowymi, będą korzystać ze zwolnienia wyrażonego w art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT czy też nie. Dość jednoznaczne stanowisko w tej sprawie zajął Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Mokotów, który w postanowieniu z 28 maja 2007 r. (nr 1433/NG/423/329/07/AG) wskazał, że odsetki od lokat bankowych, założonych z wolnych środków wspólnoty mieszkaniowej, nie mieszczą się w pojęciu „dochodów uzyskanych z gospodarki zasobami mieszkaniowymi”, albowiem środki pieniężne nie stanowią zasobu mieszkaniowego. W konsekwencji przedmiotowe odsetki nie korzystają ze zwolnienia, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT, przy czym cel, na jaki zostaną przeznaczone, pozostaje bez znaczenia.
Dlatego też otrzymane odsetki będą przychodem wspólnoty w dacie ich otrzymania i od dochodu uzyskanego z tychże odsetek (po potrąceniu kosztów bankowych) wspólnota mieszkaniowa będzie miała obowiązek odprowadzić podatek dochodowy od osób prawnych.
Paweł Rutowicz
ekspert podatkowy z KPMG
■ Art. 12 ust. 1 pkt 1, art. 15 ust. 1, art. 16c pkt 2, art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2002 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).
■ Art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 42a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Zapoznaj się z regulaminem i kup licencjęReklamaFacebook0Google Plus0Wykop0TweetŹródło:GPWięcej na ten tematArtykuły płatneGminy będą miały pięć lat na wymianę kontenerów na śmieciWNT: Już się nie zaoszczędzi na zwłoce. Spóźnialscy będą musieli ekstra płacićSędzia może pielgrzymować, ale nie powinien politykowaćArtykuły bezpłatneFrancja: Sąd postawił zarzuty korupcji byłemu szefowi kontrwywiaduSzydło o głosowaniu ws. projektu liberalizującego przepisy aborcyjne: Są trudne wyboryPentagon: USA wyślą do Iraku ok. 600 dodatkowych żołnierzy zamknij xpoprzedni artykułCzy składać deklarację VAT w okresie zawieszenia działalnościzamknij xnastępny artykułCo powinna zawierać ewidencja sprzedażyPolecaneZasiłki 201669,00 złSamochód w firmie79,00 złJednolity plik kontrolny obowiązkowy dla firm29,90 złReklamaDodaj komentarzTwój komentarz został dodany.
Zgłoś je!Podatki | NajnowszePodatki16:00 Podarowanie gospodarstwa wyklucza zwolnienie z PIT »07:54 Podatek handlowy po francusku. Przedsiębiorcy zapłacą daninę od powierzchni? »07:41 Fiskus nie może żądać zbyt wiele za nieskuteczne działania »07:21 WNT: Już się nie zaoszczędzi na zwłoce. Spóźnialscy będą musieli ekstra płacić »07:21 Wyrok skazujący nie przemawia za uczciwością podatnika »07:21 Skarbówka zwraca nadpłatę bez wydania decyzji »Najczęściej czytaneOto zmiany w VAT: Kary dla doradców podatkowych za pomoc oszustom i sankcje za błędne rozliczeniaFiskus będzie mógł przedłużać zwroty VAT w nieskończonośćPodatek handlowy po francusku. Przedsiębiorcy zapłacą daninę od powierzchni?Skarbówka zwraca nadpłatę bez wydania decyzjiWNT: Już się nie zaoszczędzi na zwłoce. Spóźnialscy będą musieli ekstra płacićSerwisy tematyczneEmerytury i rentyRafalska: Trwa przegląd systemu emerytalnego. W listopadzie przedstawimy wnioski Emerytury: Świadczenie za pomostówkę wyłącznie dla osób wtajemniczonych Emerytury służb mundurowych do zmiany. Zobacz, kiedy teraz policjant może otrzymać świadczeniePrawnik.plGreenberg Traurig doradzał Rockcastle Podatek od tygrysa, czyli apel do NRA Decyzje będą i wstrzymane, i wydaneTelekomunikacjaKE rozpocznie postępowanie przeciw Polsce ws. aukcji LTE Operatorzy w końcu oddadzą niewykorzystane środki z prepaid? Próba zmian w usłudze spóźniona Telekomunikacja: UOKiK szuka znikających minutNowe technologieChiński smok zieje smartfonami. I podbija polski rynek IT Wkrótce koniec takich przypadków jak z Yahoo. O wycieku danych informacja w 3 dni Przestępcy przygotowani na biometrięEnergetykaEnerga upraszcza struktury. Będzie korporacyjna rewolucja Miliony na zawsze pogrzebane pod ziemią. PGG generuje gigantyczne straty Ekspert: Sprawa związana z PGNiG nie służy polskim negocjacjom z Rosją i państwami skandynawskimi EdukacjaStypendia dla studentów: Kto może uzyskać wsparcie? Oświatowa "S" chce rozmów nt. pakietu osłonowego dla zwalnianych nauczycieli Niepełnosprawny dostanie jednorazowo specjalne wsparciePodatki | NajnowszePodatki16:00 Podarowanie gospodarstwa wyklucza zwolnienie z PIT »07:54 Podatek handlowy po francusku. Przedsiębiorcy zapłacą daninę od powierzchni? »07:41 Fiskus nie może żądać zbyt wiele za nieskuteczne działania »07:21 WNT: Już się nie zaoszczędzi na zwłoce. Spóźnialscy będą musieli ekstra płacić »07:21 Wyrok skazujący nie przemawia za uczciwością podatnika »07:21 Skarbówka zwraca nadpłatę bez wydania decyzji »Redakcja polecaPodarowanie gospodarstwa wyklucza zwolnienie z PITSkarbówka zwraca nadpłatę bez wydania decyzjiPodatek bankowy nie pomniejsza CITNajczęściej czytaneOto zmiany w VAT: Kary dla doradców podatkowych za pomoc oszustom i sankcje za błędne rozliczeniaFiskus będzie mógł przedłużać zwroty VAT w nieskończonośćPodatek handlowy po francusku. Przedsiębiorcy zapłacą daninę od powierzchni?Skarbówka zwraca nadpłatę bez wydania decyzjiWNT: Już się nie zaoszczędzi na zwłoce. Spóźnialscy będą musieli ekstra płacićPrawo na co dzień4Wszystko co musisz wiedzieć o kredycie studenckimTańsza podróż z uczelnianą legitymacją11Niepełnosprawny dostanie jednorazowo specjalne wsparcie