Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odliczenia/1061-iptpp3-4512-134-2016-2-mj
Timestamp: 2017-10-22 02:43:42
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 86

Art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86

Document Content:
Prawo do pełnego odliczenia podatku VAT z tytułu wydatków eksploatacyjnych związanych z samochodem osobowym wykorzystywanym wyłącznie do działalności gospodarczej oraz wynajmowanym osobom trzecim.
Prawo do pełnego odliczenia podatku VAT z tytułu wydatków poniesionych na ubezpieczenie pojazdu samochodowego.
1061-IPTPP3.4512.134.2016.2.MJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 21 marca 2016 r. (data wpływu 23 marca 2016 r.) uzupełnionym pismem z dnia 21 kwietnia 2016 r. (data wpływu 29 kwietnia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie :
Przedmiotowy wniosek uzupełniono pismem z dnia 21 kwietnia 2016 r. w zakresie doprecyzowania opisu sprawy oraz o pełnomocnictwo.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki komandytowej na terytorium Polski, polegającą m.in. na wynajmie i dzierżawie samochodów osobowych i furgonetek - kod PKD 77.11 Z. Wnioskodawca jest autoryzowanym dealerem europejskiej marki samochodowej. Wnioskodawca jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą rozliczając się z tytułu podatku VAT za okresy miesięczne (deklaracja VAT-7) i korzysta z prawa do odliczenia podatku naliczonego.
Wnioskodawca, z uwagi na prowadzoną działalność, posiada jako środek obrotowy samochód o homologacji osobowej - SKODA ..., nr rej: ... rok produkcji: 2015, nr VIN: ..., o pojemności silnika: 999 CCM/55 Kw, benzyna, zarejestrowany w dacie 5 sierpnia 2015 roku. Wnioskodawca zamierza przeznaczyć ten pojazd do udostępniania osobom fizycznym prowadzącym działalność gospodarczą na podstawie pisemnej umowy najmu na okres od tygodnia do 6 miesięcy. Najem będzie odpłatny, opodatkowany, a opłaty dokumentowane fakturami VAT. Pojazd będzie pobierany w siedzibie Wnioskodawcy i odstawiany tamże po ustaniu zawartej umowy.
Wnioskodawca będzie ponosił koszty związane z eksploatacją pojazdu, takie jak: części zamienne, materiały eksploatacyjne (m. in. olej, płyny hamulcowy i chłodniczy, koszty przeglądów (robocizna). Faktury VAT dotyczące wydatków związanych z kosztami eksploatacyjnymi będą wystawiane na Wnioskodawcę. Wnioskodawca będzie prowadził ewidencję przebiegu pojazdu zgodną z wymogami stawianymi przez art. 86a ustawy o podatku od towarów i usług.
data wyjazdu/udostępnienia,
Pomiędzy poszczególnymi umowami najmu kluczyki będą przechowywane w siedzibie Wnioskodawcy w sejfie. Dostęp do kluczyków ma wyłącznie dysponent pojazdu.
W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie (ostatecznie przedstawione w uzupełniniu wniosku)
Zdaniem Wnioskodawcy, (ostatecznie przedstawionym w uzupełnieniu wniosku) będzie on mógł dokonywać pełnego odliczenia VAT. Zdaniem Wnioskodawcy zgodnie z art. 86 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Kwotę podatku naliczonego stanowi m.in.:
Art. 86a ust. 1 i 3 pkt 1 lit. a ustawy VAT stanowi, że ograniczenie możliwości odliczenia podatku VAT do wysokości 50% nie ma zastosowania w przypadku gdy pojazdy samochodowe są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą (art. 86a ust. 4 ustawy VAT).
W niniejszej sytuacji znajdzie zastosowanie przepis art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a ustawy, umożliwiający dokonanie odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki związane z pojazdami samochodowymi, jeśli Wnioskodawca wypełni warunki określone w art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 5 października 2015 roku; ILPP1/4512-1-518/15-4/AW).
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą m.in. na wynajmie i dzierżawie samochodów osobowych i furgonetek - kod PKD 77.11 Z. Wnioskodawca jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Wnioskodawca posiada samochód o homologacji osobowej - SKODA .... Wnioskodawca zamierza przeznaczyć ten pojazd do udostępniania osobom fizycznym prowadzącym działalność gospodarczą na podstawie pisemnej umowy najmu, na okres od tygodnia do sześciu miesięcy. Najem będzie odpłatny, opodatkowany, a opłaty dokumentowane fakturami VAT. Pojazd będzie pobierany w siedzibie Wnioskodawcy i odstawiany tamże po ustaniu zawartej umowy. Wnioskodawca będzie ponosił koszty związane z eksploatacją pojazdu, takie jak: części zamienne, materiały eksploatacyjne - olej, płyny hamulcowy i chłodniczy, koszty przeglądów (robocizna), koszty zakupu paliwa i ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej. Faktury VAT dotyczące wydatków związanych z kosztami eksploatacyjnymi będą wystawiane na Wnioskodawcę. Wnioskodawca będzie prowadził ewidencję przebiegu pojazdu zgodną z wymogami stawianymi przez art. 86a ustawy o podatku od towarów i usług. Wnioskodawca w ciągu 7 dni od dnia, w którym poniesie pierwszy wydatek związany z samochodem, złoży właściwemu dla Wnioskodawcy Naczelnikowi Urzędu Skarbowego informację w formie deklaracji VAT-26. Samochód będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Zakupu paliwa będzie dokonywał Wnioskodawca na etapie przygotowania pojazdu do wynajmu, a także najemca w trakcie trwania umowy najmu. W okresie trwania najmu Wnioskodawca nie będzie miał wpływu na ilość i miejsce nabycia paliwa. Samochód będzie wynajmowany z pełnym bakiem. Wnioskodawca będzie oczekiwał również zwrotu pojazdu zatankowanego do pełna. Jeśli zwrot nie nastąpi z pełnym bakiem, wówczas - na etapie przygotowania do kolejnego wynajmu - Wnioskodawca zatankuje ponownie samochód do pełna. Najemca będzie dokonywał zakupu paliwa we własnym imieniu. Samochód sporadycznie będzie wykorzystywany również w innej działalności Wnioskodawcy, np. wyjazd po dokumenty, wyjazd w celu tankowania pojazdu. Każdorazowo będzie to użycie w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej - będzie to wynikać z regulaminu korzystania z pojazdów Wnioskodawcy. Wnioskodawca będzie kontrolował wykorzystanie pojazdu poprzez powierzenie wyznaczonym pracownikom nadzoru za prawidłowe wykorzystywanie pojazdu, nałożenie na pracowników obowiązku parkowania pojazdu na terenie przedsiębiorstwa (poza okresami wynajmu) oraz przeprowadzanie cotygodniowych kontroli ewidencji przebiegu pojazdu i zgodności wpisów z faktycznym wykorzystaniem i stanem licznika w pojeździe. Pomiędzy poszczególnymi umowami najmu kluczyki będą przechowywane w siedzibie Wnioskodawcy w sejfie. Dostęp do kluczyków ma wyłącznie dysponent pojazdu. Samochód będzie parkowany w siedzibie Wnioskodawcy.
Mając na uwadze opis sprawy oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa podatkowego należy stwierdzić, że skoro Wnioskodawca zamierza wynajmować samochód SKODA ... osobom trzecim oraz wykorzystywać go w innej działalności gospodarczej, to o ile jak wskazał w opisie sprawy będzie prowadził ewidencję przebiegu pojazdu, podejmie działania mające na celu wykluczenie wykorzystywania samochodu do celów osobistych/prywatnych oraz w ciągu 7 dni od dnia, w którym poniesie pierwszy wydatek dokona zgłoszenia pojazdu na druku VAT-26, to Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego zgodnie z art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a w związku z art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy w związku z kosztami związanymi z posiadaniem przedmiotowego pojazdu, takimi jak: części zamienne i materiały eksploatacyjne (tj. olej, płyny hamulcowy i chłodniczy, koszty przeglądów (robocizna), koszty zakupu paliwa.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odliczenia > 1061-IPTPP3.4512.134.2016.2.MJ