Source: https://www.ksiega.pl/zaplata_kontrahentowi_a_przepisy_podatkowe/
Timestamp: 2020-07-12 03:31:55
Legal References Found: art. 89
 art. 26
 art. 18
 art. 22
 art. 15
 art. 96
 art. 22
 art. 15
 art. 108
 art. 108
 art. 22
 art. 15
 art. 106

Document Content:
Biała Lista Podatników VAT, obowiązkowy split payment, przeciwdziałanie zatrom płatniczym - czyli konsekwencje w PIT, CIT i VAT przy nieprawidłowych płatnościach | Księga S.C.
1. Brak zapłaty przez 90 dni od terminu płatności
Jeżeli faktura kosztowa nie zostanie opłacona przez podatnika w okresie 90 dni od podanego terminu płatności – od 01.01.2019 na podstawie art. 89b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnik obowiązany jest skorygować wartość wcześniej odliczonego podatku VAT. Natomiast od 01.01.2020 w takim przypadku również na podstawie art. 26i ust. 1 ustawy o PIT (wchodzącego w życie od 01.01.2020) oraz art. 18f ust. 1 ustawy o CIT (wchodzącego w życie od 01.01.2020) w takim przypadku podatnicy będą zmuszeni również korygować podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym.
2. Zapłata za transakcje powyżej 15.000 bez pośrednictwa rachunku
Jeżeli faktura kosztowa dotycząca transakcji, której drugą stroną jest przedsiębiorca i przekraczającej kwotę 15.000 zł zostanie opłacona bez pośrednictwa rachunku płatniczego to na podstawie art. 22p ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 15d ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest ona wyłączona z kosztów działalności gospodarczej.
3. Zapłata za transakcje powyżej 15.000 zł na niezgłoszony w urzędzie rachunek kontrahenta
Jeżeli faktura kosztowa dotycząca transakcji z podmiotem zgłoszonym jako podatnik VAT dotyczącej kwoty powyżej 15.000 zł zostanie opłacona przez podatnika na inny rachunek niż zgłoszony na dzień zlecenia przelewu do wykazu podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust 1 ustawy o podatku od towarów i usług, tzw. Biała Lista Podatników VAT, to od 01.01.2020 na podstawie art. 22p ust. 2 pkt. 2 ustawy o PIT (wchodzącego w życie od 01.01.2020) i art. 15d ust. 1 pkt. 2 ustawy o CIT (wchodzącego w życie od 01.01.2020) to wydatku tego nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Natomiast podatnik VAT będzie odpowiadał solidarnie za zobowiązania w VAT kontrahenta.
4. Niezastosownie obowiązkowego split payment przy transakcjach powyżej 15.000 zł przy towarach i usługach z załącznika 15
Od 01.11.2019 w niektórych branżach ustawodawca wprowadza obowiązkowy mechanizm podzielonych płatności tzw. split payment dla transakcji powyżej 15.000 zł z załącznika nr. 15 do ustawy o podatku od towarów i usług..
Od 11.2019 sankcje dla nabywca w VAT jeżeli nie zapłaci w split payment.
Na nabywcę, który nie dopełni tego obowiązku na podstawie art. 108a ust. 7 ustawy o VAT w brzmieniu od 01.11.2019 będzie mogła być nałożona sankcja w wysokości 30% zobowiązania podatkowego. Będzie on również na podstawie 105a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w brzmieniu od 01.11.2019 odpowiadał solidarnie za zobowiązania dostawcy w podatku VAT.
Od 01.2020 nabywca nie zaliczy do kosztów wydatku nie opłaconego w split payment.
Jeżeli po 31.12.2019 mechanizm ten nie zostanie zastosowany przy zapłacie za fakturę kosztową pomimo występującego obowiązku na podstawie art. 108a ust 1a ustawy o VAT to zgodnie z art. 22p ust. 1 pkt. 3 ustawy o PIT (wchodzącego w życie od 01.01.2020) i art. 15d ustawy o CIT (wchodzącego w życie od 01.01.2020) nabywca nie będzie miał możliwości zaliczenia takiego wydatku do kosztów uzyskania przychodów.
Kary za niedopełnienie nowych obowiązków dla wystawcy faktury za transakcje objęte obowiązkowym split payment.
Stosownie do art. 106e ust. 12 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku stwierdzenia, że podatnik wystawił fakturę bez adnotacji o obowiązkowym mechanizmie podzielonej płatności z naruszeniem ust. 1 pkt 18a, naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustali dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku wykazanego na tej fakturze.