Source: https://interpretacje-podatkowe.org/darowizna/ilpb2-436-297-14-2-mk
Timestamp: 2018-03-21 11:12:04
Legal References Found: art. 14
 art. 4
 art. 4
 art. 5
 art. 4
 art. 6
 art. 4
 art. 4
 art. 4
 art. 4
 art. 3
 FSK 
 art. 4

Document Content:
ILPB2/436-297/14-2/MK | Interpretacja indywidualna
ILPB2/436-297/14-2/MKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 15 października 2014 r. (data wpływu 22 października 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie obowiązku podatkowego – jest prawidłowe.
W dniu 22 października 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie obowiązku podatkowego, a także w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania w Polsce oraz podlegającą w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu ma miejsce położenia przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
Wnioskodawca planuje zawrzeć umowę darowizny (która będzie sporządzona w formie aktu notarialnego; dalej: umowa darowizny), w której otrzyma od swojego ojca (dalej: Darczyńca) wiedzę techniczną w zakresie przemysłowego wytwarzania konstrukcji aluminiowych (dalej: Wiedza techniczna). Wiedza techniczna jako taka nie stanowi przedmiotu prawa autorskiego bądź praw pokrewnych. Jednocześnie Wiedza techniczna wytworzona przez Darczyńcę jest:
niejawna, czyli nie jest powszechnie znana bądź łatwo dostępna,
istotna, tj. ważna i użyteczna z punktu widzenia prowadzenia działalności gospodarczej Wnioskodawcy oraz
Otrzymaną wiedzę techniczną Wnioskodawca zamierza wprowadzić do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, według wartości wynikającej z Umowy darowizny (ale nie wyższej niż wartość rynkowa) oraz zamierza wykorzystywać do celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Czy w przypadku uznania, że nabycie na podstawie Umowy darowizny Wiedzy technicznej będzie podlegać przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn, prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym przedmiotowa darowizna będzie podlegać zwolnieniu od opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, na podstawie art. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn...
Zdaniem Wnioskodawcy darowizna Wiedzy technicznej będzie podlegać zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn, na podstawie art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 ze zm.; dalej: UPSD).
Zgodnie z art. 5 UPSD, obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. Jednocześnie stosownie do art. 4a ust. 1 UPSD zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
Dodatkowo należy wskazać. iż zgodnie z art. 4a ust. 4 UPSD obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
Jak wynika z treści przywołanych powyżej przepisów, dla skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 4a UPSD nie ma znaczenia jakie składniki majątku będą przedmiotem darowizny, w szczególności niniejszy przepis nie wskazuje ani rodzaju ani charakteru składników majątku objętych zwolnieniem. Zatem w celu skorzystania z przedmiotowego zwolnienia należy spełnić łącznie następujące enumeratywnie wskazane warunki:
podmiotem nabywającym własność rzeczy lub praw majątkowych powinien być: małżonek, zstępny, wstępny, pasierb, rodzeństwo, ojczym lub macocha;
nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych powinno zostać zgłoszone przez nabywającego właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego (art. 4a ust 1 pkt 1 UPSD) - warunek ten nie dotyczy jednak nabycia następującego na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego (art. 4a ust. 4 UPSD);
gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny są środki pieniężne, ich otrzymanie powinno zostać odpowiednio udokumentowane (art. 4a ust. 1 pkt 2 UPSD).
Mając na uwadze powyższe, zdaniem Wnioskodawcy, przesłanka podmiotowa zastosowania zwolnienia przez Wnioskodawcę, jako zstępnego Darczyńcy, bez wątpienia zostanie spełniona. Ponadto, zważywszy na fakt, że przedmiotem nabycia tytułem darowizny nie będą w analizowanym zdarzeniu przyszłym środki pieniężne, warunek wskazany w art. 4a ust. 1 pkt 2 UPSD nie znajdzie w analizowanej sytuacji zastosowania. Ponadto Umowa darowizny, której przedmiotem będzie Wiedza techniczna, zostanie zawarta w formie aktu notarialnego, zatem należy uznać, że Wnioskodawca będzie zwolniony z obowiązku zgłoszenia nabycia Wiedzy technicznej.
Reasumując, zdaniem Wnioskodawcy, nabycie Wiedzy technicznej na podstawie Umowy darowizny zawartej w formie aktu notarialnego, od Darczyńcy będącego ojcem Wnioskodawcy, objęte będzie zwolnienie od podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ust. 1 UPSD.
Jednakże nie każda darowizna dokonana na rzecz osoby fizycznej podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Stosownie do art. 3 pkt 2 ustawy, podatkowi nie podlega nabycie w drodze spadku, zapisu windykacyjnego lub darowizny praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelności wynikających z nabycia tych praw.
Stąd też niezmiernie istotne jest poprawne określenie przedmiotu darowizny. We wniosku wskazano, że Wnioskodawca otrzyma od ojca, na podstawie umowy darowizny sporządzonej w formie aktu notarialnego, Wiedzę techniczną w zakresie przemysłowego wytwarzania konstrukcji aluminiowych (dalej: Wiedza techniczna). Dalej podano, że Wiedza techniczna jako taka nie stanowi przedmiotu prawa autorskiego bądź praw pokrewnych.
Z powyższego wynika, że przedmiotem planowanej darowizny będzie prawo majątkowe. Wobec braku definicji legalnej pojęcia „prawa majątkowego”, należy odnieść się do ustaleń orzecznictwa oraz doktryny. Jak wskazuje się w judykaturze – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 20 czerwca 2006 r. sygn. akt II FSK 839/05, należy podzielić stanowisko wyrażone w zaskarżonym wyroku, że o zaliczeniu danego prawa do kategorii prawa majątkowego rozstrzygają łącznie dwie przesłanki, po pierwsze - czy dane prawo może być przedmiotem obrotu, czy jest więc zbywalne, po drugie zaś - czy posiada ono dającą się określić wartość majątkową. Wskazana we wniosku Wiedza techniczna spełnia – jak wynika z opisu sprawy – oba ww. kryteria.
Wobec tego w odniesieniu do omawianego zagadnienia zastosowanie znajda dalsze przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Zatem, skoro przedmiotem darowizny będzie prawo majątkowe, to w sprawie znajdzie zastosowanie art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Dodatkowo z uwagi na okoliczność, że umowa będzie mieć formę aktu notarialnego obdarowany będzie również zwolniony z obowiązku zgłoszenia faktu nabycia ww. prawa majątkowego naczelnikowi urzędu skarbowego. W rezultacie stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za prawidłowe.
Ponadto informuje się, że w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Darowizna > ILPB2/436-297/14-2/MK