Source: http://docplayer.pl/2619711-Zarzadzanie-i-rozliczanie-dzialalnosci-wiejskich-organizacji-pozarzadowych-prowadzacy-miroslawa-tomasik-robert-tomasik.html
Timestamp: 2017-12-15 21:59:09
Legal References Found: art.4
 Art. 2
 Art. 2
 Art. 34
 Art. 5
 art.10
 art. 13
 art.30
 art. 3

Document Content:
Zarządzanie i rozliczanie działalności wiejskich organizacji pozarządowych. Prowadzący: Mirosława Tomasik Robert Tomasik - PDF
Zarządzanie i rozliczanie działalności wiejskich organizacji pozarządowych. Prowadzący: Mirosława Tomasik Robert Tomasik
Download "Zarządzanie i rozliczanie działalności wiejskich organizacji pozarządowych. Prowadzący: Mirosława Tomasik Robert Tomasik"
1 Zarządzanie i rozliczanie działalności wiejskich organizacji pozarządowych Prowadzący: Mirosława Tomasik Robert Tomasik
2 Cele szkolenia: Na szkoleniu dowiesz się: Jak wybrać politykę rachunkowości i jak zrobić plan kont; Jakie wyróżniamy dokumenty księgowe; Korzystać z ułatwień potrzebnych w księgowaniu; Jak prowadzić księgi rachunkowe; Jak księgować koszty i przychody; Jak tworzyć bilans i rachunek zysków i strat; Jak księgować i rozliczać wynagrodzenia.
3 Akty prawne, jakie powinny być znane i przestrzegane w organizacjach
4 Ustawa, na podstawie której dana organizacja działa w przypadku organizacji pozarządowych są to: Prawo o stowarzyszeniach z dnia 7 kwietnia 1989 Ustawa o fundacjach z dnia 6 kwietnia 1984 Ustawa z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie
5 Ustawa o rachunkowości z 23 września 1994 Jest to ustawa, w oparciu o którą prowadzona jest księgowość organizacji. Na podstawie tej ustawy musi być sporządzona zakładowa polityka finansowa. Obowiązek jej sporządzania nakłada art.4 tej ustawy.
6 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 15 listopada 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości dla niektórych spółek nie będących spółkami handlowymi nie prowadzących dział. gospodarczej Rozporządzenie mogą stosować organizacje, które prowadzą tylko działalność nieodpłatną. W przypadku rozpoczęcia działalności odpłatnej (statutowej lub gospodarczej) organizacje będą musiały rozpocząć prowadzenie rachunkowości na zasadach opisanych w ustawie o rachunkowości.
7 Ustawa z dnia 29 stycznia 2004 r. prawo zamówień publicznych - ustawa zwalnia z jej stosowania zakupy nieprzekraczające wartości euro, a także zatrudnienie w ramach stosunku pracy.
8 Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. Aby być płatnikiem VAT, należy posiadać obrót. Organizacje mają obrót, w momencie gdy sprzedają swoje usługi i towary powstałe w wyniku działalności statutowej odpłatnej i gospodarczej.
9 Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 r. W przypadku organizacji mamy do czynienia ze zwolnieniem przedmiotowymczyli zwolnienie dotyczy przedmiotu działalności organizacji.
10 Można z niego skorzystać, o ile organizacja pracuje w co najmniej jednym z następujących obszarów i na nie przeznacza swoje dochody oraz działania te wymienione są w jej statucie: działalność naukowa, naukowo- techniczna oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów kulturalna w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska wspierania inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnych na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów kultu religijnego
11 Oprócz tego zwolnione są: dochody pochodzące ze środków tzw. bezzwrotnej pomocy dochody pochodzące ze składek członkowskich w części nieprzeznaczonej na działalność gospodarczą. dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego dotacje z budżetu państwa otrzymane na dofinansowanie przedsięwzięć realizowanych w ramach specjalnego przedakcesyjnego programu na rzecz rolnictwa i rozwoju obszarów wiejskich (SAPARD) dochody przeznaczone na działalność statutową, z wyłączeniem działalności gospodarczej (zwolnienie podmiotowe) organizacji, która ma status OPP (zarejestrowany w KRS)
12 Ustawa o podatku od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. Organizacje, które zatrudniają pracowników, zleceniobiorców, powinny koniecznie zapoznać się z tą ustawą.
13 Ustawa Kodeks Pracy z dnia 26 czerwca 1974 r. Jeżeli zatrudniamy pracowników na podstawie umów o pracę, to zgodnie z kodeksem pracy musimy podpisać z pracownikiem pisemną umowę o pracę, a także pisemnie określić jego zakres obowiązków, czas pracy, wielkość przysługującego mu urlopu, a także wskazać termin dokonywania wypłaty i jej formę (gotówka, przelew). W przypadku realizacji projektu finansowanego ze środków EFS zatrudnione osoby na podstawie umów o pracę muszą mieć spisane bardzo dokładnie zakres obowiązków. Zakresy obowiązków stanowią integralną część umów o pracę. Do realizacji projektu EFS można pracownika oddelegować.
14 Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych z dnia r. Ustawa ta obowiązuje gdy: zatrudniamy osoby na podstawie umowy o pracę zatrudniamy osoby na podstawie umów zleceń i umów o dzieło W przypadku zatrudniania osób na podstawie umów o dzieło i zleceń należy pamiętać o takich sprawach jak: student do 26 roku nie podlega ubezpieczeniom społecznym umowa o dzieło z pracownikiem obcym nie podlega ubezpieczeniu społecznemu umowa o dzieło z pracownikiem własnym podlega ubezpieczeniu społecznemu
15 Ustawa o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005 r. Jeżeli organizacja korzysta ze środków publicznych (dotacje z urzędów miast, od wojewody, dotacje EFS), to obligatoryjne musi przestrzegać powyższej ustawy w zakresie gospodarności. Zasada gospodarności (bywa nazywana zasadą racjonalności) wymaga racjonalnego, czyli oszczędnego, wydatkowania środków budżetowych. Ustawa o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych z dnia 17 grudnia 2004 r. Jako dysponent środków publicznych mamy obowiązek przestrzegania ustawy o finansach publicznych.
16 Ustawa z dnia 15 marca 1933 r. o zbiórkach publicznych Jeżeli organizacja chce korzystać z ofiarności publicznej, wówczas może przeprowadzać zbiórki pod warunkiem przestrzegania tej ustawy. Każda zbiórka publiczna wymaga zezwolenia. Każdą zbiórkę (finansową, rzeczową) poprzedza uzyskanie zgody organów administracji publicznej. Zgromadzone środki i ich dyspozycja podlega określonym rygorom sprawozdawczym, należy więc zaplanować odpowiednie konta analityczne. Po stronie przychodów statutowych, wyodrębniając rodzaje pozyskiwanych środków, a po stronie kosztów statutowych niezbędna jest analityka zawierająca informacje o wykorzystaniu zebranych środków.
17 Rodzaje działalności organizacji pozarządowej
18 DZIAŁALNOŚĆ POŻYTKU PUBLICZNEGO Ustawa z dnia r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie zdefiniowała działalność pożytku publicznego jako działalność społecznie użyteczną, prowadzoną w określonej sferze zadań publicznych, poprzez organizacje pozarządowe i inne podmioty wymienione w ustawie. Działalność pożytku publicznego obejmuje sferę 33 zadań publicznych (art.4 ust.1).
19 RODZAJE DZIAŁALNOŚCI POŻYTKU PUBLICZNEGO Działalność nieodpłatna - to działalność prowadzona przez organizacje pozarządowe i inne podmioty wymienione w ustawie w sferze zadań publicznych, za które organizacja nie pobiera wynagrodzenia
20 RODZAJE DZIAŁALNOŚCI POŻYTKU PUBLICZNEGO Działalność odpłatna to działalność prowadzona przez organizacje pozarządowe i inne podmioty wymienione w ustawie w sferze zadań publicznych, za które organizacja pobiera wynagrodzenie
21 Działalność odpłatna to także sprzedaż towarów lub usług wytworzonych lub świadczonych przez osoby bezpośrednio korzystające z działalności pożytku publicznego, w szczególności w zakresie rehabilitacji oraz przystosowania do pracy zawodowej osób niepełnosprawnych oraz reintegracji zawodowej i społecznej osób podlegających wykluczeniu społecznemu.
22 DZIAŁALNOŚĆ ODPŁATNA A DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA Działalność odpłatna pożytku publicznego stanowi działalność gospodarczą, jeżeli: wynagrodzenie jest w odniesieniu do działalności danego rodzaju wyższe od kosztów tej działalności;
23 Działalność odpłatna pożytku publicznego stanowi działalność gospodarczą, jeżeli: przeciętne miesięczne wynagrodzenie osoby fizycznej z tytułu zatrudnienia przy wykonywaniu statutowej działalności odpłatnej, za okres ostatnich 3 miesięcy przekracza 3-krotność przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w sektorze przedsiębiorstw ogłoszonego przez Prezesa GUS za rok poprzedni.
24 Działalność odpłatna pozostałe warunki - nie można prowadzić odpłatnej działalności pożytku publicznego i działalności gospodarczej w odniesieniu do tego samego przedmiotu działalności; - przychód z działalności odpłatnej pożytku publicznego służy wyłącznie prowadzeniu działalności pożytku publicznego; - prowadzenie nieodpłatnej i odpłatnej działalności pożytku publicznego oraz działalności gospodarczej wymaga rachunkowego wyodrębnienia tych form działalności w stopniu umożliwiającym określenie przychodów, kosztów i wyników każdej z tych działalności.
25 JAK ROZPOCZĄĆ DZIAŁALNOŚĆ ODPŁATNĄ - decyzję o prowadzeniu działalności odpłatnej podejmują władze organizacji; - zakres prowadzonej działalności nieodpłatnej i odpłatnej pożytku publicznego organizacje pozarządowe i inne podmioty wymienione w ustawie określają w statucie lub innym akcie wewnętrznym - prowadzenie działalności odpłatnej nie wymaga dodatkowej rejestracji w KRS.
26 Działalność statutowa odpłatna może być prowadzona tylko w zakresie realizacji celów statutowych, potwierdzonych wpisem do KRS. Przed każdorazowym podjęciem nowego działania odpłatnego należy: - sprawdzić, czy podejmowane działania mieszczą się w ramach zarejestrowanego w KRS przedmiotu odpłatnej działalności statutowej, - sporządzić kalkulację podejmowanego działania, w której zapewniona będzie równowaga przychodów i kosztów. W przypadku: uwzględnienia w kalkulacji marży zysku, podjęte działania będą traktowane jako działalność gospodarcza, a nie działalność statutowa.
27 Działalność gospodarcza stowarzyszeń i fundacji
28 Podstawa prawna Art. 2 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej Działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy jest Zarobkowa działalność, która ma przynieść w zamierzeniu zysk (choć czasem zdarza się strata), bez znaczenia jest sposób przeznaczenia uzyskanego w ten sposób majątku, działalność wytwórcza, handlowa, budowlana, usługowa oraz poszukiwanie, rozpoznawanie i eksploatacja zasobów naturalnych,
29 Podstawa prawna Art. 2 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej c.d. a także działalność zawodowa, wykonywana w sposób zorganizowany działalność prowadzona w sposób profesjonalny, zapewniający bezpieczeństwo i pewność obrotu i ciągły działalnością gospodarczą jest działalność mająca stały, powtarzalny charakter.
30 Art. 34 Stowarzyszenie może prowadzić działalność gospodarczą, według ogólnych zasad określonych w odrębnych przepisach chodzi o przepisy regulujące funkcjonowanie przedsiębiorców.
31 Dochód z działalności gospodarczej stowarzyszenia chodzi tu o dochód (przychód minus koszty), uzyskany przez stowarzyszenie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, służy realizacji celów statutowych i nie może być przeznaczony do podziału między jego członków dochód nie może być dzielony, musi być przeznaczony albo na działalność statutową albo na rozwój działalności gospodarczej.
32 Art. 5 ust. 5 Fundacja może prowadzić działalność gospodarczą w rozmiarach służących realizacji jej celów - działalność gospodarcza nie może stanowić celu działania fundacji, bądź być formą jego realizacji, lecz należy traktować ją wyłącznie jako źródło dochodu, ma mieć charakter pomocniczy.
33 Jeżeli fundacja ma prowadzić działalność gospodarczą, wartość środków majątkowych fundacji przeznaczonych na działalność gospodarczą nie może być mniejsza niż tysiąc złotych
34 KROKI DO PODJĘCIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ krok pierwszy określenie decydentów krok drugi wybór przedmiotu działalności gospodarczej krok trzeci określenie formy wykonywania działalności gospodarczej krok czwarty przygotowanie biznesplanu krok piąty decyzja o podjęciu działalności gospodarczej krok szósty rejestracja sądowa
35 Krok 3 Formy wykonywania działalności gospodarczej wewnątrz struktury organizacyjnej: - bez wyodrębnienia; - w formie zakładu na ograniczonym rozrachunku; w ramach spółki : - spółki jawnej; - spółki komandytowej; - spółki komandytowo-akcyjnej; spółki z ograniczoną odpowiedzialnością; - spółki akcyjnej;
36 Krok 5 Decyzja o podjęciu działalności gospodarczej Decyzja ta musi mieć formę uchwały. W trakcie spotkania podejmowane są następujące uchwały: - uchwała o podjęciu działalności gospodarczej w określonym przedmiocie; - uchwała o formie, w jakiej wykonywana będzie działalność gospodarcza; - uchwała o zmianie statutu i wprowadzeniu rozdziału Działalność gospodarcza.
37 W przypadku nowo rejestrowanych organizacji, jeżeli decydują się na podjęcie działalności gospodarczej, statut musi zawierać od początku rozdział Działalność gospodarcza.
38 Dokumenty konieczne do rejestracji działalności gospodarczej: Wniosek KRS-W9 wniosek o rejestrację podmiotu w rejestrze przedsiębiorców
39 Załączniki do wniosku : - KRS-WM przedmiot działalności; - KRS-ZY numer identyfikacyjny REGON; - statut tekst jednolity; - uchwała odpowiednich władz o podjęciu działalności gospodarczej; - protokół z zebrania, na którym podjęto uchwałę; - uwierzytelnione notarialnie albo złożone przed sędzią lub upoważnionym pracownikiem sądu wzory podpisów osób upoważnionych do reprezentowania podmiotu; - dowód opłaty za wpis do rejestru przedsiębiorców; - dowód opłaty za publikację w Monitorze Sądowym i Gospodarczym.
40 Koszty rejestracji: zł koszt wpisu do rejestru przedsiębiorców; 500 zł koszt ogłoszenia w Monitorze Sądowym i Gospodarczym.
41 W organizacji pozarządowej koniecznością jest odrębne ujęcie w rachunkowości trzech rodzajów działalności: a) działalności gospodarczej, b) innej niż gospodarcza działalności odpłatnej (nazywanej statutową działalnością odpłatną), c) działalności nieodpłatnej
42 Polityka (zasady) rachunkowości
43 POLITYKA RACHUNKOWOŚCI Każda organizacja pozarządowa, jako osoba prawna, zgodnie z ustawą o rachunkowości z dnia r. powinna opracować politykę rachunkowości, według której będą prowadzone księgi rachunkowe. Zasady te są przyjmowane uchwałą zarządu, która później musi zostać podpisana przez upoważnione osoby. Przyjęta polityka rachunkowości musi uwzględniać specyfikę działalności organizacji. Za politykę rachunkowości w Twojej organizacji odpowiedzialność ponosi zarząd Opracowana polityka rachunkowości musi zostać spisana oraz przyjęta prze zarząd uchwałą Od opracowanej polityki rachunkowości także zależy wiarygodność organizacji.
44 ELEMENTY POLITYKI RACHUNKOWOŚCI W polityce rachunkowości WAŻNE JEST ABY UJĄĆ: 1. Rok obrotowy i jego okresy sprawozdawcze; 2. Podział kosztów na działalność statutową i administracyjną; 3. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych (wykaz kont księgi głównej oraz ewidencji analitycznej); 4. Zasady amortyzacji; 5. Metody prowadzenia ewidencji zapasów; 6. Zasady wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenia wyniku finansowego; 7. Dokumentowanie operacji dowodami księgowymi; 8. Sposób inwentaryzacji; 9. Rodzaje sprawozdań, jakie należy sporządzać (bilans, rachunek zysków strat i informacja dodatkowa); 10. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych; 11. Opis systemu przetwarzania danych (przy korzystaniu z systemów komputerowych) oraz system zabezpieczania dokumentów; 12. Archiwizacja dokumentów i okres ich przechowywania; udostępnianie danych i dokumentów osobom trzecim.
45 ZAKŁADOWY PLAN KONT Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, art.10 mówi, że jednostka powinna posiadać dokumentację opisującą w języku polskim przyjęte przez nią zasady (politykę) rachunkowości, a w szczególności dotyczące zakładowego planu kont, ustalającego wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej.
46 Plan kont może mieć dowolny układ i numerację, ale dla wygody stosuje się układ standardowy, w którym wyróżnia się kolejne zespoły kont: Zespół 0 Majątek trwały Zespół 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe Zespół 2 Rozrachunki o roszczenia Zespół 3 Materiały i towary Zespół 4 Koszty według rodzaju i ich rozliczenie Zespół 5 Koszty według typów działalności i ich rozliczenie Zespół 6 Produkty i rozliczenia międzyokresowe Zespół 7 Przychody i koszty ich osiągnięcia Zespół 8 Kapitały ( fundusze), fundusze specjalne, rezerwy i wynik finansowy
47 Stosowany w jednostkach, takich jak stowarzyszenia i fundacje, zbiór kont księgi głównej powinien zapewniać: - uwzględnienie specyfiki działalności statutowej tych jednostek (ujęcie zapisów przychodów i kosztów umożliwiających czytelnie rozgraniczenie ich w odniesieniu do danego sponsora), - ujęcie danych liczbowych w przekroju umożliwiającym uzyskanie informacji niezbędnych do sporządzania sprawozdań finansowych w formie uproszczonej określonej przepisami rozporządzenia (bilans, rachunek wyników informacja dodatkowa), - sporządzanie sprawozdań statystycznych (GUS), - sporządzanie wymaganych przepisami podatkowymi deklaracji (zeznań podatkowych), - ustalenie podstaw wymiaru innych zobowiązań publiczno prawnych.
48 DOKUMENTY KSIĘGOWE Dokumenty księgowe inaczej zwane dowodami księgowymi stanowią podstawę zapisów w księgach rachunkowych. Zgodnie z ustawą o rachunkowości (art.20) wyróżniamy następujące dowody księgowe: Zewnętrzne obce otrzymane od kontrahenta; Zewnętrzne własne przekazane w oryginale kontrahentowi; Wewnętrzne dotyczące operacji wewnątrz jednostki; Zbiorcze służące do dokonania łącznych zapisów zbioru dowodów źródłowych, które muszą być w dowodzie zbiorczym pojedynczo wymienione; Korygujące poprzednie zapisy; Zastępcze wystawione do czasu otrzymania zewnętrznego obcego dowodu źródłowego; Rozliczeniowe ujmujące już dokonane zapisy według nowych kryteriów kwalifikacyjnych.
49 Dowody księgowe Dowody księgowe zewnętrzne obce to: Faktury i rachunki zakupowe Noty obciążeniowe Dowody księgowe zewnętrzne własne to: Faktury i rachunki ze sprzedaży Noty obciążeniowe Dowody księgowe wewnętrzne to: KP kasa przyjmie; KW kasa wypłaci; Druk pobrania zaliczki; Druk rozliczenia zaliczki; Umowa zlecenie; Umowa o dzieło; Druk delegacji krajowej; Druk delegacji zagranicznej; Lista płac; Lista zasiłkowa; PK polecenie księgowania; Faktura VAT wewnętrzna. OT druk przyjęcia środka trwałego; LT druk likwidacji środka trwałego; PT nieodpłatne przejęcie środka trwałego; PZ przyjęcie materiału, towaru do magazynu; WZ wydanie materiałów, towarów z magazynu; PI k protokół inwentaryzacyjny kasy; PI- i - protokół inwentaryzacyjny spisu z natury;
50 Każdy dowód księgowy powinien zawierać: Określenie stron (Nazwy, adresy, numery indentyfikacyjne), pozwalające jednoznacznie zidentyfikować uczestników danej operacji; Treść (opis) danej operacji, jej wartość, jeśli to możliwe ilość (liczbę) i cenę jednostkową; Datę operacji i sporządzenia dowodu; Podpisy (czytelne) osób odpowiedzialnych za operacje, pozwalające je jednoznacznie zidentyfikować; Zapis stwierdzający sprawdzenie dowodu oraz opis kwalifikujący dowód do ewidencji (dekretacja dowodu) wraz z podpisem osób odpowiedzialnych - zgodnie z zapisami w statucie.
51 Każdy dowód przed przekazaniem go do księgowania musi być sprawdzony pod względem: Rachunkowym zatwierdza księgowy poprzez złożenie podpisu; Merytorycznym zatwierdza osoba dokonująca zakupu; Formalnym zatwierdza dyrektor. Pamiętaj! Dokument zakupu (faktura lub rachunek), dopóki nie zostanie opisany wg powyższych zasad, nie ma statusu dokumentu księgowego i nie może być podstawą ujęcia w księgach rachunkowych.
52 PROWADZENIE KSIĄG RACHUNKOWYCH Księgi rachunkowe prowadzone są wyłącznie na terytorium Polski w siedzibie organizacji. W przypadku, gdy organizacja posiada oddziały krajowe księgi rachunkowe tych oddziałów można prowadzić w siedzibie głównej albo siedzibie oddziałów w języku polskim i w polskiej walucie. Oznacza to, że jeżeli organizacja wskaże w statucie siedzibę inną niż siedziba organu zarządzającego, to księgi rachunkowe muszą być prowadzone w tej siedzibie, gdzie jest prowadzona działalność. O miejscu prowadzenia ksiąg rachunkowych należy powiadomić w terminie 15 dni od wydania zlecenia właściwy urząd skarbowy oraz zapewnić dostępność do badania przez upoważnione organy kontroli zewnętrznej w siedzibie organizacji (oddziału, zakładu). O przejęciu prowadzenia ksiąg handlowych przez biuro rachunkowe trzeba zawiadomić urząd skarbowy w ciągu 30 dni od daty podpisania umowy.
53 Na rachunkowość jednostki, którą prowadzi się w języku polskim oraz w walucie polskiej, składają się: dziennik, księga główna, księga pomocnicza, zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych, wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).
54 Księgi rachunkowe powinny być: trwale oznaczone nazwą jednostki, której dotyczą, nazwą danego rodzaju księgi rachunkowej oraz nazwą programu przetwarzania wyraźnie oznaczone co do roku obrotowego, okresu sprawozdawczego i daty sporządzenia przechowywane starannie w ustalonej kolejności.
55 Zakres ksiąg pomocniczych, na które składają się: środki trwałe, w tym także środki trwałe w budowie, wartości niematerialne i prawne oraz dokonywanych od nich odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych rozrachunki z kontrahentami rozrachunki z pracownikami, a w szczególności imienne ewidencje wynagrodzeń pracowników zapewniającą uzyskanie informacji, z całego okresu zatrudnienia operacje sprzedaży (kolejno numerowane własne faktury i inne dowody operacje zakupu (obce faktury) koszty i istotne dla jednostki składniki aktywów operacje gotówkowe Powyższe obowiązki wynikają z art. 13 i 17 ustawy o rachunkowości.
56 Na podstawie zapisów na kontach księgi głównej sporządza się na koniec każdego okresu sprawozdawczego, nie rzadziej niż na koniec miesiąca, zestawienie obrotów i sald, zawierające: symbole lub nazwy kont, salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego, sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych
57 Wynik finansowy i zasady ewidencjonowania kosztów i przychodów.
58 PRZYCHODY Ustawa o rachunkowości art.30 ust.1 pkt 30 definiuje przychody i zyski jako powstały w okresie sprawozdawczym wzrost korzyści ekonomicznych, w formie przyrostu aktywów albo zmniejszenia zobowiązań. Przychody dzielimy na: 1. przychody operacyjne a. przychody ze sprzedaży przychody ze sprzedaży produktów przychody ze sprzedaży towarów i materiałów b. pozostałe przychody operacyjne 2. przychody finansowe Przychody ze sprzedaży ewidencjonowane są w ciągu roku na kontach Zespoły 7 w zależności od specyfiki sprzedaży.
59 Przychody z działalności statutowej to realizowane zgodnie z przepisami prawa i statutu danej jednostki składki członkowskie, zapisy, darowizny, ofiary ze zbiórek publicznych. Ewidencję tych przychodów prowadzi się na koncie 700 Przychody z działalności statutowej. Przychody z działalności statutowej zarejestrowane w ciągu roku na koncie 700 przenosi się na dzień bilansowy na wynik finansowy zapisem: Wn konto 700 Przychody z działalności statutowej, Ma konto 860 Wynik finansowy
60 KOSZTY Według ustawy o rachunkowości koszty i straty rozumiane są jako powstałe w okresie sprawozdawczym zmniejszenie korzyści ekonomicznych, w formie zmniejszenia aktywów albo zwiększenia zobowiązań.
61 Koszty w księgach rachunkowych organizacji powinny być ujmowane w podziale na: 1. koszty statutowe koszty, które ponosi każda organizacja w ramach prowadzonej przez siebie działalności. Niezbędne do realizacji zadań statutowych. Muszą być one zgodne ze statutem danej organizacji. Bardzo ważny jest opis merytoryczny dokumentu, który powinien być wyczerpujący i wiążący nasz wydatek z działalnością naszej organizacji.
62 2. koszty administracyjne to te koszty, które organizacja ponosi nawet gdy nie realizuje żadnych działań. Są to: czynsz, energia, materiały biurowe, wynagrodzenie dyrektora biura, wynagrodzenie księgowego, wynagrodzenie sekretarki, wynagrodzenie sprzątaczki, ubezpieczenie lokalu, ubezpieczenie sprzętu, amortyzacja, konserwacja lokalu, konserwacja sprzętu, opłaty sądowe.
63 Koszty administracyjne powinny być grupowane tak jak nakazuje nam rachunek wyników. W tym sprawozdaniu koszty administracyjne podzielono na: amortyzacje zużycie materiałów i energii usługi obce wynagrodzenia ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na rzecz pracowników podatki i opłaty pozostałe koszty.
64 Koszty działalności statutowej odpłatnej Jeżeli organizacja postanowiła prowadzić działalność statutową odpłatną zgodnie z ustawą o pożytku publicznym i wolontariacie, to musi w kontach księgowych wydzielić do tego odpowiednie konta kosztów. W tym miejscu należy pamiętać o tym, że jeżeli będziemy prowadzili kilka form takiej działalności to konta księgowe wyodrębniamy dla każdej z nich. Adekwatnie do kont kosztów wyodrębniamy konta przychodów z tej działalności.
65 Ewidencja na kontach kosztowych Każdy wydatek powinien być zaewidencjonowany w księgach rachunkowych. Jednak nie każdy wydatek to koszt. Kosztem nie są takie wydatki jak: wszelkiego rodzaju zaliczki płatności dokonane na podstawie nieoryginalnych dokumentów (faktura przesłana faksem, xero faktury, itp.). płatności dokonane na podstawie fvat proforma koszty nie będące kosztami danego okresu sprawozdawczego Ewidencja kosztów w organizacjach może odbywać się na kontach zespołu 5 lub na kontach w zespole 4 i w zespole 5.
66 Ewidencja na kontach zespołu 5 Jeżeli organizacja zdecyduje się na ewidencjonowanie kosztów tylko na kontach zespołu 5 czyli funkcjonalnego to musi pamiętać o tym że: konta kosztów statutowych w analityce (ilość poziomów analityki uzależniona od możliwości programu księgowego) powinny odpowiadać budżetom projektów, które realizujemy konta kosztów administracyjnych powinny być tak zaprojektowane aby można było z nich łatwo sporządzić rachunek wyników. Na koniec roku obrotowego salda z kont zespołu 5 należy przenieść na konto wynik finansowy.
67 Ewidencja na kontach zespołu 4 i 5 Ewidencja kosztów na tych dwóch zespołach może wydawać się bardziej skomplikowana, ale dzięki otrzymanym zapisom na tych kontach można m.in: określić przy umiejętnej analityce ile kosztuje nas utrzymanie organizacji, ile kosztują nas poszczególne wydatki w podziale na: amortyzacje zużycie materiałów i energii usługi obce wynagrodzenia ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na rzecz pracowników podatki i opłaty pozostałe koszty. rozliczyć każdego sponsora i każdy projekt wykazać koszty statutowe i administracyjne Na co dzień koszty księgujemy na konta zespołu 4 w korelacji z kontem rozrachunkowym oraz na konta zespołu 5 w korelacji z kontem 490. Na koniec roku obrotowego salda z kont zespołu 5 należy przenieść na konto wynik finansowy.
68 Rozliczanie międzyokresowe kosztów. Rozliczenia międzyokresowe kosztów dzielą się na czynne i bierne. Czynne obejmują równowartość poniesionych kosztów w bieżącym okresie sprawozdawczym a dotyczące przyszłych okresów (np. prenumerata, ubezpieczenie). Bierne rozliczenie międzyokresowe kosztów będą dotyczyły kosztów które już ponieśliśmy (zapłaciliśmy) na które nie otrzymaliśmy jeszcze potwierdzenia np. zapłata za wynajem sali za którą nie otrzymaliśmy jeszcze Fv. W tym miejscu trzeba pamiętać, że wydatek nie jest równoznaczny z kosztem. Dla rozliczania międzyokresowego kosztów służą konta 640.
69 USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO Wynik finansowy ustalony w rachunku zysków i strat, stanowi rezultat przeciwstawienia przychodom poniesionych w tym samym okresie kosztów. Zgodnie z ustawą o rachunkowości na wynik finansowy wpływają: przychody i koszty zwykłej działalności operacyjnej, pozostałe przychody i koszty, zyski i straty nadzwyczajne.
70 Do kwoty wyniku finansowego dochodzi się w sposób następujący: do przychodów ze sprzedaży i odejmuje się dotyczące ich koszty uzyskania = wynik ze sprzedaży, wynik ze sprzedaży koryguje się o pozostałe koszty i przychody operacyjne = wynik na działalności operacyjnej, do wyniku na działalności operacyjnej dodaje się przychody finansowe a odejmuje koszty finansowe = wynik na działalności gospodarczej, koryguje się o wynik zdarzeń nadzwyczajnych = wynik bruqo, wynik bruqo pomniejsza się o podatek dochodowy i pozostałe obciążenia = wynik neqo.
71 AKTYWA I PASYWA W ORGANIZACJI
72 AKTYWA Ustawa o rachunkowości w art. 3 ust.1 definiuje aktywa jako kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych.
73 Podział aktywów: 1. aktywa trwałe wartości niematerialne i prawne (licencje, prawa autorskie, patenty i znaki towarowe o przewidywanym okresie używalności dłuższym niż 1 rok) rzeczowe aktywa trwałe (grunty, budowle, maszyny, urządzenia techniczne, o okresie użytkowania dłuższym niż 1 rok) należności długoterminowe (należności wymagalne po upływie 12 miesięcy od dnia bilansowego) inwestycje długoterminowe (udziały, akcje, inne papiery wartościowe, udzielone pożyczki długoterminowe) długoterminowe rozliczenia międzyokresowe (kwoty pieniężne należne organizacji od osób fizycznych lub prawnych)
74 2. aktywa obrotowe zapasy rzeczowych aktywów obrotowych (materiały nabyte przez fundację w celu zużycia ich na działalność statutową) należności krótkoterminowe ( wszystkie należności o terminie wymagalności do 12 miesięcy) inwestycje krótkoterminowe (środki pieniężne np. w pozostające w kasie i pozostałe aktywa finansowe) 3. krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe koszty poniesione w danym roku ale należące do kosztów innych okresów (np. ubezpieczenie)
75 PASYWA Do pasywów zaliczamy: 1. Fundusze własne Wykazuje się je według stanu na dzień bilansowy, w wartości nominalnej. Stowarzyszeniach i fundacjach przybiera on postać funduszu statutowego i stanowi wartość funduszu założycielskiego, który może być powiększany z dodatniego wyniku finansowego. Na fundusze własne składają się: o fundusz statutowy o fundusz z realizacji wyceny (z aktualizacji wyceny środków trwałych) o wynik finansowy Uwaga! Wynik finansowy za rok obrotowy występujący w bilansie musi być identyczny jak wynik finansowy z rachunku zysków i strat.
76 2. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania zobowiązania długoterminowe z tytułu kredytów i pożyczek (termin spłaty powyżej 12 miesięcy), zobowiązania krótkoterminowe i fundusze specjalne, rezerwy na zobowiązania (utworzone rezerwy na straty przyszłe pewne lub dużym stopniu pewności, których kwotę można oszacować np. straty z transakcji), rozliczenia międzyokresowe (pobrane zaliczki od kontrahentów których wykonalność nastąpi w przyszłym roku (np. dotacje na następny rok), inne rozliczenia międzyokresowe.