Source: https://interpretacje-podatkowe.org/bonifikaty/ibpb-2-1-4511-13-15-bj
Timestamp: 2017-10-18 18:39:42
Legal References Found: art. 10
 art. 20
 art. 14
 art. 20
 art. 10
 art. 20
 art. 19
 art. 20
 art. 10
 art. 14
 art. 12
 art. 20
 art. 10
 art. 12
 art. 20
 art. 14

Document Content:
1. Czy bonifikata udzielona Wnioskodawcy przy wykupie lokalu mieszkalnego stanowi przychód, o którym mowa w art. 10 lub art. 20 ust. 1 ustawy o podatku od osób fizycznych?
2. Czy podatek naliczony od wartości udzielonej bonifikaty jest należny i został słusznie zapłacony przez Wnioskodawcę i jego małżonkę?
IBPB-2-1/4511-13/15/BJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770, ze zm.) w związku z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U., poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 11 marca 2015 r. (data wpływu do Biura – 2 kwietnia 2015 r.), uzupełnionym 15 i 16 czerwca 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych uzyskania bonifikaty przy nabyciu mieszkania zakładowego przejętego przez spółdzielnię mieszkaniową – jest prawidłowe.
Z uwagi na fakt, iż wniosek nie spełniał wymogów formalnych, w piśmie z 2 czerwca 2015 r. znak: IBPB-2-1/4511-13/15/BJ wezwano Wnioskodawcę o jego uzupełnienie. Wniosek uzupełniono 15 czerwca 2015 r. (wniesienie brakującej opłaty) i 16 czerwca 2015 r. (pozostałe braki formalne).
W dniu 7 października 2014 r. przed notariuszem w Kancelarii Notarialnej zawarta została aktem notarialnym umowa ustanowienia odrębnej własności lokalu i sprzedaży dotycząca lokalu mieszkalnego położonego w K. Mocą powyższej umowy strony ustanowiły odrębną własność lokalu mieszkalnego oraz Spółdzielnia Mieszkaniowa sprzedała Wnioskodawcy i jego małżonce przedmiotowy lokal mieszkalny za cenę 25.300,00 zł (dwadzieścia pięć tysięcy trzysta złotych) z zastosowaniem 80% bonifikaty, od wartości lokalu ustalonej przez rzeczoznawcę majątkowego na kwotę 126.500,00 zł.
Wnioskodawca był pracownikiem państwowego zakładu pracy przekazującego swe zasoby do Spółdzielni Mieszkaniowej i nabył prawo do maksymalnej zniżki z tytułu pracy w tym zakładzie. Jeszcze przed dokonaniem umowy ustanowienia odrębnej własności lokalu i sprzedaży tego lokalu, Spółdzielnia Mieszkaniowa 8 września 2014 r. wystawiła fakturę VAT , w której wskazała nabycie towaru – nabycie odrębnej własności lokalu mieszkalnego w trybie bezprzetargowym za cenę brutto 25.300,00 zł. Transakcja ta została wskazana przez wystawcę faktury jako zwolniona z podatku od towarów i usług (VAT).
Po dokonaniu sprzedaży Spółdzielnia Mieszkaniowa wystawiła i doręczyła Wnioskodawcy druk PIT-8C – Informację o wypłaconym stypendium, o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych, gdzie w rubryce D.24 w informacji o wysokości przychodów, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku od osób fizycznych, Spółdzielnia wskazała kwotę 50.600,00 zł (pięćdziesiąt tysięcy sześćset złotych) stanowiącą połowę udzielonej bonifikaty od zakupionego lokalu mieszkalnego.
Na podstawie tego dokumentu oraz PIT-40A z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, Wnioskodawca 27 kwietnia 2015 roku złożył do Urzędu Skarbowego zeznanie podatkowe, wspólnie z małżonką, na druku PIT-36, gdzie na podstawie zeznania zobowiązany był do zapłaty podatku w łącznej wysokości 18.217,00 zł (osiemnaście tysięcy dwieście siedemnaście złotych, 00/100). Zapłaty podatku Wnioskodawca dokonał wraz z małżonką 27 kwietnia 2015 roku w pełnej wysokości 18.217,00 zł.
Wnioskodawca podnosi, iż od 2000 roku nabył prawa emerytalne i przebywa na emeryturze do chwili obecnej.
Czy bonifikata udzielona Wnioskodawcy przy wykupie lokalu mieszkalnego stanowi przychód, o którym mowa w art. 10 lub art. 20 ust. 1 ustawy o podatku od osób fizycznych...
Czy podatek naliczony od wartości udzielonej bonifikaty jest należny i został słusznie zapłacony przez Wnioskodawcę i jego małżonkę... Jaka jest podstawa prawna prawa podatkowego, z której wynika obowiązek zaliczenia bonifikaty jako dochodu osoby fizycznej oraz obowiązek uiszczenia od tego przychodu podatku.
Wnioskodawca stoi na stanowisku, iż bonifikata 80% od wartości rynkowej wykupionego lokalu mieszkalnego, a udzielona mu przez Spółdzielnię Mieszkaniową jest jego prawem i przywilejem, z którego Wnioskodawca zgodnie z przepisami skorzystał. Wnioskodawca nabył, w związku z długoletnim zatrudnieniem w państwowym zakładzie pracy, uprawnienie do uzyskania bonifikaty z tytułu wyodrębnienia własności lokalu i wykupu lokalu od podmiotu, który uzyskał ten lokal od zakładu pracy, w którym Wnioskodawca pracował.
Wnioskodawca podkreśla, że zastosowana przy wykupie lokalu mieszkalnego bonifikata jest prawem Wnioskodawcy, określonym przepisami ustaw i Statutu Spółdzielni Mieszkaniowej a nie okolicznością wynikającą z umowy lub podjętej czynności prawnej zakupu.
Wnioskodawca wskazuje, iż zgodnie z regulacją art. 19 ust. 1 ustawy o podatku od osób fizycznych przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Odnosząc się do brzmienia tego przepisu wskazania wymaga okoliczność, iż przychodem podlegającym opodatkowaniu jest wartość nieruchomości, ale wynikająca z odpłatnego zbycia, a nie nabycia, jak miało to miejsce w niniejszej sprawie. To Spółdzielnia Mieszkaniowa uzyskała przychód zbywając 7 października 2014 r. przedmiotowy lokal mieszkalny za cenę 25.300,00 zł. Wnioskodawca nie zbył lecz nabył rzeczoną nieruchomość, tym samym przychód powstał w ocenie Wnioskodawcy, po stronie zbywającego, tj. Spółdzielni Mieszkaniowej.
Z kolei, zgodnie z brzmieniem art. 20 ust. 1 ustawy o podatku od osób fizycznych „za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: inne niż wymienione w art. 14 dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach”. Wnioskodawca podnosi, iż w katalogu art. 20 ust. 1 brak jest wskazania bonifikaty zastosowanej wobec Wnioskodawcy przy umowie kupna lokalu mieszkalnego zawartej 7 października 2014 roku. Co więcej nie jest również bonifikata nieodpłatnym świadczeniem, ponieważ wykup lokalu mieszkalnego miał charakter odpłatnej czynności prawnej za cenę 25.300 zł.
Wnioskodawca stoi na stanowisku, iż bonifikata zastosowana przy wykupie dawnego zakładowego lokalu mieszkalnego nie mieści się w katalogu przychodów będących podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, tym samym naliczony podatek od wartości udzielonej bonifikaty jest świadczeniem nienależnym Skarbowi Państwa. Bonifikata zastosowana przy wykupie lokalu mieszkalnego nie mieści się w katalogu przychodów określonych w art. 10 ustawy o podatku od osób fizycznych jak również w katalogu przychodów określonych w art. 12-14 i 17 tej ustawy, oraz nie mieści się także w katalogu przychodów określonych w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym brak jest, w ocenie Wnioskodawcy, podstaw do naliczenia i uiszczenia podatku od osoby fizycznej, która skorzystała z przysługującego jej prawem, tj. obniżonego bonifikatą wykupu lokalu mieszkalnego.
Z wniosku wynika, że 7 października 2014 r. aktem notarialnym zawarta została umowa ustanowienia odrębnej własności lokalu i sprzedaży dotycząca lokalu mieszkalnego położonego w K. Mocą powyższej umowy strony ustanowiły odrębną własność lokalu mieszkalnego oraz Spółdzielnia Mieszkaniowa sprzedała Wnioskodawcy i jego małżonce, przedmiotowy lokal mieszkalny za cenę 25.300,00 zł z zastosowaniem 80% bonifikaty, od wartości lokalu ustalonej przez rzeczoznawcę majątkowego na kwotę 126.500,00 zł. Bonifikata 80% od wartości lokalu mieszkalnego została zastosowana na podstawie Statutu Spółdzielni Mieszkaniowej, na zasadach określonych w § 87 ust. 3 pkt 1 Statutu.
Z wniosku wynika, iż statut Spółdzielni określa zasady przyznawania bonifikat, czyli Wnioskodawca otrzymał bonifikatę na podstawie przepisów o charakterze generalno-abstrakcyjnym skierowanych do wszystkich osób spełniających warunki przewidziane w statucie. Zatem wszystkie osoby spełniające określone statutem warunki mogą wykupić mieszkania za cenę obniżoną o wartość bonifikaty obliczonej według zasad przewidzianych w statucie. Tym samym skoro skorzystanie z bonifikaty nie jest ograniczone do konkretnych osób, lecz wynika z przepisów o charakterze generalno-abstrakcyjnym, to korzystanie z tej bonifikaty należy uznać za neutralne podatkowo. Oznacza to, że po stronie Wnioskodawcy z tytułu skorzystania z bonifikaty nie powstał przychód do opodatkowania. Wartość bonifikaty nie podlega tym samym wykazaniu w zeznaniu podatkowym, gdyż bonifikata w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
Zgodnie z dyspozycją art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej niniejsza interpretacja została wydana tylko dla Wnioskodawcy w jego indywidualnej sprawie.
DD9/033/236/BRT/2012/PK-887 | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Bonifikaty > IBPB-2-1/4511-13/15/BJ