Source: https://www.rp.pl/Podatki/312119978-Nowa-kwota-wolna-od-podatku-juz-od-stycznia-2017.html
Timestamp: 2019-09-23 13:04:18
Legal References Found: art. 27
 art. 2
 art. 84
 art. 27
 art. 34
 art. 37
 art. 45
 art. 6

Document Content:
Nowa kwota wolna od podatku już od stycznia 2017 - Podatki - rp.pl
Aktualizacja: 11.12.2016, 10:14
Nowa kwota wolna od podatku już od stycznia 2017
Poziom dochodów, przy uzyskaniu których podatnicy nie płacą PIT, miał wynieść 8 tys. złotych. Ostatecznie kwota ta będzie od przyszłego roku równa 6600 zł i skorzystają z niej tylko zarabiający mniej niż połowę pensji minimalnej.
29 listopada 2016 r. została uchwalona oraz opublikowana w Dzienniku Ustaw ustawa, mocą której wprowadzono m.in. zmiany dotyczące kwoty wolnej od podatku dochodowego od osób fizycznych.
Było to konieczne z uwagi na treść wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 28 października 2015 r. (K 21/14), w którym sędziowie uznali, że art. 27 ust. 1 ustawy o PIT w zakresie, w jakim nie przewiduje mechanizmu korygowania kwoty zmniejszającej podatek, gwarantującego co na najmniej minimum egzystencji, jest niezgodny z art. 2 i art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej. Trybunał orzekł, że przepis ten traci moc obowiązującą 30 listopada 2016 r.
Co do zasady definicja kwoty wolnej od podatku nie jest wprost wskazana w ustawie PIT, a wynika bardziej z konstrukcji tabeli podatkowej.
Kwotę wolną od podatku możemy zdefiniować jako poziom dochodów, przy uzyskaniu których nie jesteśmy zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego. Obecnie kwota wolna nie przekracza 3091 zł w skali roku.
Dla dorabiających
Zgodnie z nowymi przepisami, wysokość kwoty wolnej od podatku wyniesie maksymalnie 6600 zł rocznie. W praktyce, będą jednak mogły z niej skorzystać osoby, których dochód nie przekracza 550 zł miesięcznie. Oznacza to, że osoby, których podstawa obliczenia podatku wynosi do 6600 zł, będą mogły pomniejszyć podatek o maksymalną kwotę 1188 zł.
Zgodnie bowiem z treścią nowego art. 27 ust 1a – 1d ustawy PIT, kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, odliczana w rocznym obliczeniu podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 7 albo art. 37 ust. 1 lub w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, wynosi:
1. 1188 zł – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 6 600 zł,
2. 1188 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 631 zł 98 gr x (podstawa obliczenia podatku – 6600 zł) / 4400 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 6600 zł i nieprzekraczającej kwoty 11 000 zł,
3. 556 zł 02 gr – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 11 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł,
4. 556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) / 41 472 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.
Potrzebne dodatkowe wyliczenia
Jak możemy wywnioskować z powyższego, w przypadku podstawy opodatkowania od 6 600 do 11 000 zł, podatnicy będą musieli dodatkowo obliczyć wysokość kwoty zmniejszającej podatek. Dla tych osób kwota wolna od podatku będzie się stopniowo zmniejszać. Z kolei osoby, których podstawa odliczenia podatku jest wyższa od 11 000 zł, lecz nie przekracza 85 528 zł, będą mogły skorzystać z kwoty zmniejszającej podatek w wysokości 556,02 zł. Dla tych podatników kwota wolna od podatku się nie zmieni i wyniesie tak jak dotychczas 3 091 zł.
Ostatnia kategoria podatników, której przysługuje kwota wolna od podatku, obejmuje tych, których podstawa obliczenia podatku przekracza 85 528 zł, lecz nie jest wyższa niż 127 000 zł. W tym przypadku kwotę zmniejszającą podatek również trzeba będzie każdorazowo wyliczyć. Kwota wolna od podatku będzie się stopniowo zmniejszać, a podatnicy zarabiający powyżej 127 000 zł w ogóle z niej nie skorzystają.
Gdy podstawa obliczenia podatku wyniesie 10 000 zł, kwota zmniejszająca podatek zostanie wyliczona w następujący sposób: 1188 zł – [631,98 zł × (10 000 zł – 6 600 zł) / 4400 zł] = 1188 zł – 488,35 zł = 699,65 zł.
Gdy podstawa obliczenia podatku wyniesie 50 000 zł, kwota zmniejszająca podatek będzie wynosić 556,02 zł.
Jeżeli podstawa obliczenia podatku wyniesie 100 000 zł, to kwota zmniejszająca podatek zostanie wyliczona w następujący sposób: 556,02 zł – [556,02 zł × (100 000 zł – 85 528 zł) / 41 472 zł = 556,02 zł – 194,03 zł = 361,99 zł.
Kalkulacja zaliczek w ciągu roku
Zmiana wysokości kwoty wolnej od podatku oraz mechanizm jej kalkulacji wpłynie także na sposób obliczania zaliczek na podatek w ciągu roku.
Co do zasady, jeśli dochody pracownika nie przekroczą 85 528 zł, czyli górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej, to pracodawca jako płatnik będzie pobierał zaliczki na podatek w dotychczasowej wysokości. Co miesiąc pomniejszy je więc o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, czyli o 46,33 zł (556,02 zł rocznie).
Jeżeli natomiast dochody podatnika przekroczą 85 528 zł, to po przekroczeniu tego progu pracodawca będzie pobierał zaliczki na podatek bez uwzględnienia kwoty zmniejszającej jego wartość.
Ostatecznie bowiem, zgodnie z nowymi przepisami, kwotę wolną podatnik uwzględni dopiero w rozliczeniu rocznym. Jeżeli okaże się, że w ciągu roku zarobił ponad 127 000 zł, to w ogóle nie będzie mu przysługiwała kwota zmniejszająca podatek. Pracownik będzie więc musiał oddać to, co potrącił pracodawca w ciągu roku. Jeżeli natomiast jego dochód mieściłby się w przedziale między 85 528 zł a 127 000 zł, to odda fiskusowi odpowiednio mniej.
Tak jak obecnie, aby pracodawca uwzględnił w miesięcznym rozliczeniu kwotę zmniejszającą podatek, pracownik będzie zobowiązany przed pierwszą wypłatą złożyć pracodawcy oświadczenie, że to on powinien uwzględniać tę kwotę. Co ważne, zgodnie z nowymi przepisami zatrudniony będzie także mógł złożyć oświadczenie, że jego dochody w roku przekroczą 85 528 zł. Wówczas płatnik w ogóle nie będzie zobligowany, aby potrącać w ciągu roku kwotę wolną od podatku.
Pracodawca pobierał pracownikowi w ciągu roku zaliczki na podatek, pomniejszając je o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, czyli o 46,33 zł do momentu gdy dochody pracownika nie przekroczyły 85 528 zł. Roczny dochód podatnika po odliczeniach wyniósł 150 000 zł, a więc nie będzie mu przysługiwała kwota wolna od podatku. W rocznym rozliczeniu PIT , podatnik będzie zobowiązany skorygować roczny podatek o tę wartość, o którą w ciągu roku płatnik pomniejszył zaliczkę o wysokość kwoty wolnej (liczba miesięcy, w której podatek był zmniejszany x 46,33 zł).
Tak jak dziś, także po wejściu w życie opisanych zmian, wspólne rozliczenie podatku będzie opłacalne przede wszystkim wtedy, gdy jeden z małżonków zarabia dużo, a drugi mało lub wcale. Zgodnie bowiem z art. 6 ust. 2 ustawy o PIT, przy wspólnym rozliczeniu podatek oblicza się w podwójnej wysokości od połowy łącznych dochodów małżonków.
W praktyce może to być korzystne rozwiązanie szczególnie dla tych osób, które zarabiają ponad 127 tys. zł rocznie i przy samodzielnym rozliczeniu nie będą miały w ogóle możliwości uwzględnienia kwoty wolnej. Jeśli natomiast małżonek nie osiągnie w ogóle dochodów lub ich wysokość jest dużo niższa, to wówczas prawdopodobnie nie odczują wcale zmiany.
Podstawa obliczenia podatku u podatnika wynosi 150 000 zł. Żona podatnika w ogóle nie osiąga przychodów. Jeśli podatnik rozliczy się sam, to nie skorzysta z kwoty wolnej.
Podatek = 15 395,04 zł + (32% x [150 000 zł – 85 528 zł]) = 36 026 zł
Jeśli jednak małżonkowie złożą wspólne zeznanie, to podatek obliczą od połowy łącznych dochodów, czyli od kwoty 75 tys. zł. W takiej sytuacji będzie im przysługiwać podwójna kwota wolna, czyli 2 x 556,02 zł. Podatek wyniesie wówczas:
Podatek = (75 000 x 18% x 2) – 2 x 556,02 = 25 887,96 zł.
Roczny dochód podatniczki (podstawa opodatkowania) wynosi 12 000 zł. Przysługująca jej kwota wolna wynosi tak jak obecnie 556,02 zł. Przy rozliczeniu indywidualnym podatek wyniesie:
W przypadku gdy jej mąż nie osiągnął żadnych dochodów, wspólne rozliczenie spowoduje, że podatek oblicza się w podwójnej wartości od połowy ich wspólnego dochodu, czyli od kwoty 6000 zł. To mniej niż kwota wolna wynosząca 6 600 zł, a więc w tej sytuacji nie zapłacą w ogóle podatku.
podstawa prawna: ustawa z 29 listopada 2016 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (DzU z 2016 r. poz. 1926)
PIT z małżonkiem pozwoli zaoszczędzić
Od 2017 roku duże zmiany w podatkach