Source: https://www.gofin.pl/podatki/17,1,62,215054,zasady-wyboru-i-utraty-prawa-do-kasowej-metody-rozliczen.html
Timestamp: 2018-01-18 21:40:34
Legal References Found: art. 21
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 21
 art. 2
 art. 2
 art. 99
 art. 99
 art. 2
 art. 2
 art. 21
 art. 99

Document Content:
Zasady wyboru i utraty prawa do kasowej metody rozliczeń podatku VAT - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Podatki » VAT i akcyza » Zasady wyboru i utraty prawa do kasowej metody rozliczeń ...
1. Mały podatnik rozliczający VAT metodą kasową
Z kasowej metody rozliczeń podatku VAT w 2017 r. korzystać mogą mali podatnicy, czyli podatnicy:
u których wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku należnego nie przekroczyła w poprzednim, czyli w 2016 r. kwoty 5.157.000 zł,
prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, zarządzający alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2016 r. kwoty 193.000 zł.
Podmiot, który spełnia powyższe warunki, może rozliczać VAT przy zastosowaniu metody kasowej. Korzystając z tej metody pamiętać należy o odmiennych od ogólnej zasady regułach określania momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT.
Co do zasady, obowiązek podatkowy w VAT powstaje w dniu dokonania dostawy towarów (wykonania usługi), a jeżeli wcześniej podatnik otrzyma całość lub część zapłaty - obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania tej zapłaty.
Mali podatnicy rozliczający VAT metodą kasową wykazują natomiast obowiązek podatkowy - w myśl art. 21 ust. 1 ustawy o VAT:
1) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz czynnego podatnika VAT, bądź też
Należy dodać, iż otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.
Spółka z o.o. rozliczająca podatek VAT metodą kasową, w dniu 11 kwietnia 2017 r. dokonała sprzedaży towaru na kwotę 12.000 zł. Zgodnie z umową zapłata powinna nastąpić na rachunek spółki do dnia 30 kwietnia 2017 r.
W dniu 5 maja 2017 r. na konto spółki wpłynęła tylko część należności w wysokości 5.000 zł. Obowiązek podatkowy w stosunku do tej części zapłaty powstał w dniu jej otrzymania, czyli 5 maja. Natomiast w odniesieniu do pozostałej niezapłaconej części należności, obowiązek podatkowy powstanie w momencie jej uregulowania przez nabywcę.
Stosowanie kasowej metody rozliczania VAT wymaga pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który podatnik będzie stosował tę metodę. Zgłoszenia dokonuje się na druku VAT-R (poprzez zaznaczenie w poz. 39 kwadratu 1 i podanie okresu, od którego podatnik będzie stosował metodę kasową).
Podatnik, który spełnia warunki uprawniające do rozliczania VAT metodą kasową, może w dowolnym momencie wybrać ten sposób rozliczeń. Żaden z przepisów ustawy o VAT nie wymaga, aby podatnik dokonał wyboru kasowej metody rozliczeń wyłącznie z początkiem danego roku kalendarzowego. Może to zrobić w każdym momencie w trakcie roku.
Mali podatnicy rozliczający podatek VAT metodą kasową w odmienny sposób korzystają również z prawa do odliczenia VAT naliczonego. Mogą oni odliczyć podatek naliczony nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonał zapłaty za zakupione towary czy usługi. Wynika to z art. 86 ust. 10e ustawy o VAT. Mogą oni także skorzystać z terminu odliczenia VAT naliczonego wskazanego w art. 86 ust. 11 ustawy o VAT. Jeżeli zatem mały podatnik nie odliczy podatku naliczonego w terminie określonym w art. 86 ust. 10e ustawy, czyli w rozliczeniu za okres, w którym dokonał zapłaty za nabyte towary czy usługi, ma możliwość skorzystania z tego prawa w rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
Odliczenie w terminie późniejszym niż wskazany możliwe jest z kolei wyłącznie poprzez korektę deklaracji na podstawie art. 86 ust. 13 ustawy o VAT - czyli w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do odliczenia VAT naliczonego.
2. Miesięczne czy kwartalne rozliczanie VAT przez podatników rozliczających VAT metodą kasową?
3. Utrata prawa do kasowej metody rozliczania VAT
W myśl art. 21 ust. 4 ustawy o VAT, mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową, począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym przekroczył kwotę określoną w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT.
Mały podatnik rozliczający VAT metodą kasową w lutym 2017 r. przekroczył limit określony w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT. Oznacza to, że od kwietnia 2017 r. utracił on prawo do rozliczania VAT metodą kasową.
Z przepisem tym - do końca 2016 r. - korelował art. 99 ust. 5 ustawy o VAT, na podstawie którego podatnicy, którzy utracili prawo do stosowania metody kasowej, musieli składać deklaracje podatkowe za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty powodującej utratę prawa do rozliczania się metodą kasową. Odnosząc powyższe do przedstawionego przykładu - podatnik od kwietnia powinien rozliczać VAT miesięcznie. Zasada ta była oczywista, dopóki bowiem podatnik rozliczał VAT metodą kasową, składał kwartalne deklaracje VAT.
Od 1 stycznia 2017 r. zmieniło się brzmienie art. 99 ust. 5 ustawy o VAT. Obecnie na podstawie tego przepisu, mali podatnicy, u których wartość sprzedaży przekroczyła kwotę określoną w art. 2 pkt 25, składają deklaracje podatkowe za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:
W lutym 2017 r. mały podatnik rozliczający VAT metodą kasową utracił prawo do stosowania tej metody ze względu na przekroczenie limitu określonego w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT. Zgodnie z art. 21 ust. 4 ustawy o VAT, do końca pierwszego kwartału 2017 r. nadal korzystał z kasowej metody rozliczeń, jednak na mocy art. 99 ust. 5 ustawy o VAT miał obowiązek rozliczania VAT w miesięcznych deklaracjach. Zatem mimo, że podatnik do końca kwartału, w którym przekroczył kwotę uprawniającą go do kasowej metody rozliczeń, korzystał z tej metody rozliczeń, to musiał rozliczać VAT miesięcznie.
Uznać to należy za tzw. okres przejściowy, w którym podmiot tracący status małego podatnika stosować będzie - w zakresie składania deklaracji - obowiązki właściwe dla "dużych" podatników, jednak do końca kwartału, w którym przekroczył ustawowy limit obrotów, będzie miał prawo do kasowego rozliczenia podatku VAT.
•Kiedy można wybrać kasową metodę rozliczeń podatku VAT?
•Utrata prawa do rozliczania VAT metodą kasową
•Miesięczne rozliczanie VAT a stosowanie metody kasowej
•Prawo małego podatnika do kwartalnych rozliczeń podatku VAT
•Możliwość składania kwartalnych rozliczeń VAT
•Wybór i rezygnacja z kasowej metody rozliczania VAT
•Wybór kasowej metody rozliczania VAT
•Kwartalne e-deklaracje