Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odszkodowania/ilpb1-4511-1-114-15-4-ag
Timestamp: 2017-10-23 00:50:38
Legal References Found: art. 14
 art. 14
 art. 169
 art. 21
 art. 21
 art. 2
 art. 12
 art. 11
 art. 12
 art. 12
 art. 23
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21

Document Content:
ILPB1/4511-1-114/15-4/AG | Interpretacja indywidualna
ILPB1/4511-1-114/15-4/AGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 26 stycznia 2015 r. (data wpływu 28 stycznia 2015 r.), uzupełnionym w dniu 21 kwietnia 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 28 stycznia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, w związku z czym pismem z dnia 13 kwietnia 2015 r. znak ILPB1/415-1-114/15-2/AG na podstawie art. 169 § 1 tej ustawy wezwano Wnioskodawcę do usunięcia braków w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania pod rygorem pozostawienia podania bez rozpatrzenia.
Wezwanie skutecznie doręczono w dniu 15 kwietnia 2015 r., a w dniu 21 kwietnia 2015 r. wniosek uzupełniono (nadano w polskiej placówce pocztowej w dniu 20 kwietnia 2015 r.).
Podczas przygotowań do budowy obwodnicy Urząd Wojewódzki Wydział Budowy Dróg przejął w planach ok. 1 ha gruntu, którego właścicielem był syn Wnioskodawcy, A.
W czasie przygotowań do wywłaszczenia syn zmarł, a rodzice zostali spadkobiercami. Po uprawomocnieniu się decyzji Sądu Rejonowego, przyznającej rodzicom grunt w spadku, ww. Wydział Budowy Dróg przesłał rodzicom decyzję o wywłaszczeniu, a następnie rodzice otrzymali odszkodowanie. Cała sprawa miała miejsce w 2014 roku.
Czy rodzice są zobowiązani do zapłacenia podatku od odszkodowania za wywłaszczenie z gruntu otrzymanego w spadku...
Zdaniem Wnioskodawcy, grunt, za który przyznano rodzicom odszkodowanie, nie nabyli oni drogą kupna, lecz otrzymali w spadku, w trakcie procesu wywłaszczenia pierwotnego właściciela.
Według wstępnej opinii Krajowej Informacji Podatkowej, analizując art. 21 ust. 1 pkt 29, rodzice powinni być zwolnieni z podatku.
W uzupełnieniu własnego stanowiska w sprawie Wnioskodawca wskazał, że odszkodowanie za wywłaszczenie części gruntu pod budowę obwodnicy nie powinno być opodatkowane, ponieważ wymieniony grunt nie został przez rodziców zakupiony, lecz był spadkiem po zmarłym synu.
Sprawa wywłaszczenia zaczęła się jeszcze przed śmiercią syna (zmarł 9 stycznia 2014 r.). Po jego śmierci rodzice mieli ponaglenia od Wojewody w sprawie ustalenia stanu prawnego własności tego gruntu, gdyż wstrzymywało to rozliczenie ww. inwestycji, lecz termin sprawy spadkowej był dość odległy.
W końcu, po uprawomocnienia się postanowienia sądu, rodzice natychmiast otrzymali decyzję o wywłaszczeniu, a 29 grudnia 2014 r. - odszkodowanie. Cała ta sprawa miała miejsce w 2014 roku.
Reasumując, grunt nie był przez rodziców zakupiony (spadek), a odszkodowanie pochodzi nie ze sprzedaży lecz z wywłaszczenia i zdaniem Wnioskodawcy nie powinno być opodatkowane.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że podczas przygotowań do budowy obwodnicy Urząd Wojewódzki Wydział Budowy Dróg przejął w planach ok. 1 ha gruntu, którego właścicielem był syn Wnioskodawcy. W czasie przygotowań do wywłaszczenia syn zmarł, a rodzice zostali spadkobiercami. Po uprawomocnieniu się decyzji Sądu Rejonowego, przyznającej rodzicom grunt w spadku, Wydział Budowy Dróg przesłał rodzicom decyzję o wywłaszczeniu, a następnie rodzice otrzymali odszkodowanie.
Treść zacytowanego art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, że podstawowym warunkiem uprawniającym do skorzystania z przedmiotowego zwolnienia jest uzyskanie przychodu m.in. z tytułu odszkodowania wypłaconego stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami.
Ustawa z dnia 10 kwietnia 2003 r. o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 687, z późn. zm.) – która reguluje kwestie dotyczące wywłaszczenia nieruchomości na cele budowy dróg publicznych – została wymieniona w art. 2 pkt 11 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2014 r., poz. 518, z późn. zm.) jako ustawa w zakresie dotyczącym gospodarki nieruchomościami.
W myśl natomiast art. 12 ust. 4 pkt 2 ustawy o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych, nieruchomości lub ich części, o których mowa w art. 11f ust. 1 pkt 6, stają się z mocy prawa własnością odpowiednich jednostek samorządu terytorialnego w odniesieniu do dróg wojewódzkich, powiatowych i gminnych - z dniem, w którym decyzja o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej stała się ostateczna.
Natomiast zgodnie z art. 12 ust. 4a powyższej ustawy, decyzję ustalającą wysokość odszkodowania za nieruchomości, o których mowa w ust. 4, wydaje organ, który wydał decyzję o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej.
Odszkodowanie za nieruchomości, o których mowa w ust. 4, przysługuje dotychczasowym właścicielom nieruchomości, użytkownikom wieczystym nieruchomości oraz osobom, którym przysługuje do nieruchomości ograniczone prawo rzeczowe - art. 12 ust. 4f tejże ustawy.
W myśl postanowień art. 23 ww. ustawy, w sprawach nieuregulowanych w niniejszym rozdziale stosuje się przepisy ustawy o gospodarce nieruchomościami.
W świetle zacytowanych wyżej przepisów oraz przedstawionego stanu faktycznego należy uznać, że opisane we wniosku odszkodowanie wypłacane jest stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jednakże z analizy art. 21 ust. 1 pkt 29 cytowanej ustawy wynika, że przedmiotowe zwolnienie nie będzie przysługiwało, w sytuacji gdy łącznie spełnione zostaną następujące warunki:
W przedstawionym stanie faktycznym, nabycie przez Wnioskodawcę nieruchomości – działki nastąpiło nieodpłatnie, tj. w drodze spadku, co tym samym nie pozwala na ustalenie jej ceny nabycia. Powyższe - w świetle art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - nakazuje uznać, że negatywna przesłanka zwolnienia przedmiotowego nie została w tym przypadku spełniona.
W związku z tym, otrzymane przez Wnioskodawcę odszkodowanie korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zatem interpretacje indywidualne prawa podatkowego wydawane są wyłącznie na wniosek zainteresowanego i tylko w jego indywidualnej sprawie. Zainteresowanym jest każdy, kto złoży wniosek w sprawie indywidualnej, która jego dotyczy. W związku z tym zaznacza się, że niniejsza interpretacja odnosi się tylko i wyłącznie do osoby Wnioskodawcy i nie ma zastosowania do współmałżonka.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odszkodowania > ILPB1/4511-1-114/15-4/AG