Source: https://interpretacje-podatkowe.org/towar/ibpp3-443-615-13-kg
Timestamp: 2018-11-20 19:24:20
Legal References Found: art. 14
 art. 111
 art. 111
 art. 1
 art. 11
 art. 1
 art. 2
 art. 111
 art. 111
 art. 9
 art. 111

Document Content:
IBPP3/443-615/13/KG | Interpretacja indywidualna
♦ › Towar › IBPP3/443-615/13/KG
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012r. poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 17 maja 2012r. (data wpływu 21 maja 2013r.), uzupełnionym pismem z dnia 21 lipca 2013r. (data wpływu 23 lipca 2013r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawidłowości stosowania nazw towarów na paragonach fiskalnych – jest prawidłowe.
W dniu 21 maja 2013r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawidłowości stosowania nazw towarów na paragonach fiskalnych. Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 21 lipca 2013r. (data wpływu 23 lipca 2013r.) będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu nr IBPP3/443-615/13/KG z dnia 15 lipca 2013r.
W przedmiotowym wniosku, uzupełnionym pismem z dnia 21 lipca 2013r., ukształtował się następujący opis zdarzenia przyszłego:
W związku z obowiązującym od 1 kwietnia 2013r. rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących, Wnioskodawca zwraca się z uprzejmą prośbą o wyjaśnienie istniejących niejasności.
Wnioskodawca ma sklep zoologiczny z karmą i akcesoriami dla zwierząt. Musi przeprogramować kasę tak, aby wypełniała wymogi ww. rozporządzenia. Najwięcej niejasności dla Wnioskodawcy ma punkt 6 rozporządzenia: „Paragon fiskalny powinien zawierać nazwę towaru lub usługi pozwalającej na jednoznaczną ich identyfikację”.
Tu jest dylemat, jak zaprogramować kasę, aby opis towaru pozwalał na jednoznaczną identyfikację, pamiętając przy tym, że do dyspozycji jest 18 znaków na opis towaru.
Najlepiej posłużyć się tu przykładami:
Wnioskodawca w sklepie sprzedaje m. in. suchą karmę dla kota/psa.
Karmy takie produkują różni producenci, mają one różne nazwy, różne gramatury opakowań (od worków 400 g do 20 kg) – choć karmę taką Wnioskodawca najczęściej sprzedaje luzem na wagę, w zależności od życzenia klienta, np. 20 dkg, 0,5 kg lub za 10 zł.
Karmy te różnią się najczęściej między sobą ceną, ponieważ mają różny skład (np. zawartość mięsa – kurczak, indyk, wołowina) oraz przeznaczenie (np. dla kota/psa dorosłego, seniora lub różnych ras).
Wszystkie suche karmy dla kota i psa są opodatkowane równymi stawkami podatku VAT.
Bardzo podobna sytuacja jest przy karmie dla gryzonia (karma dla gryzonia jest zawsze sucha).
Karmy takie produkują różni producenci, mają one różne nazwy, różne gramatury opakowań, największe to worki 10 kg i taką karmę zawsze sprzedaję luzem na wagę, w zależności od życzenia klienta, np. 30 dkg, 0,5 kg lub za 10 zł.
Karmy te różnią się najczęściej między sobą ceną, ponieważ mają różny skład oraz przeznaczenie. Czasem pisze na karmie „karma dla gryzonia” a czasem dodatkowo „dla świnki morskiej, chomika lub szczura”.
Wszystkie te karmy dla gryzonia są opodatkowane równymi stawkami podatku VAT.
W sklepie Wnioskodawca ma spory asortyment smyczy dla psa.
Smycze produkują różni producenci z różnych materiałów (np. linka, łańcuch, taśma, skóra). Smycze te są w różnych długościach, różnych kształtów (pojedyncze, składane, automatyczne), w różnych cenach oraz z przeznaczeniem dla różnych psów (lżejszych lub cięższych).
Wszystkie te smycze są opodatkowane równymi stawkami podatku VAT.
Jeszcze większe zróżnicowanie jest wśród zabawek.
Np. zabawki dla kota produkują różni producenci z różnych materiałów (sizal, materiał, skóra, plastik itp.). Zabawki mają różne kształty (myszki, piłki, hantle, wędki itp.) i oczywiście różne ceny.
Wszystkie zabawki są opodatkowane równymi stawkami podatku VAT.
Jest wielki wybór przysmaków dla psa.
Jedną grupę stanowią kości. Wielu producentów oferuje różne kości: naturalne suszone lub wędzone, prasowane białe lub brązowe, proste lub wiązane, wieprzowe, wołowe lub cielęce. Kości te mają różne długości i różne ceny.
Wszystkie kości są opodatkowane równymi stawkami podatku VAT.
Bardzo podobny problem jest w innej grupie przysmaków dla psa, jaką stanowią ciastka.
Wielu producentów oferuje różne ciastka: różnią się one składem, wielkością, kształtem i ceną.
Wszystkie ciastka są opodatkowane równymi stawkami podatku VAT.
W asortymencie jest tzw. mokra karma dla kota.
Produkują ją różni producenci, karma ta ma różne składy (zawiera np. mięso z kurczaka, królika, wołowinę lub wiele innych), pakowana jest w różne opakowania (saszetki, szalki, puszki) i ma oczywiście różne ceny.
Wszystkie mokre karmy dla kota są opodatkowane równymi stawkami podatku VAT.
Niestety cała trudność bierze się stąd, że jest niejasne to, co ma oznaczać pojęcie „Jednoznaczna identyfikacja”.
Dlatego Wnioskodawca prosi o jednoznaczną odpowiedź, w jaki sposób należy kwalifikować towar w sklepie, aby odpowiadał pojęciu „Jednoznacznej identyfikacji”...
W związku z powyższym zadano następujące pytania (ostatecznie doprecyzowane w piśmie z dnia 21 lipca 2013r.):
Czy prawidłowy jest opis towaru w kasie fiskalnej: „sucha karma d/kota”(18 znaków) lub „sucha karma d/psa” (17 znaków)...
Czy prawidłowy jest opis towaru w kasie fiskalnej: „karma dla gryzonia”...
Czy prawidłowy jest opis towaru w kasie fiskalnej: „smycz d/psa”...
Czy prawidłowy jest opis towaru w kasie fiskalnej: „zabawka d/kota”...
Czy prawidłowy jest opis towaru w kasie fiskalnej: „kość d/psa”...
Czy prawidłowy jest opis towaru w kasie fiskalnej: „ciastko d/psa”...
Czy prawidłowy jest opis towaru w kasie fiskalnej: „mokra karma d/kota”...
Stanowisko Wnioskodawcy (ostatecznie doprecyzowane w piśmie z dnia 21 lipca 2013r.):
Zdaniem Wnioskodawcy, taki opis towaru odpowiada jednoznacznej identyfikacji tego towaru. Różnica w cenie, składzie czy przeznaczeniu nie zmienia faktu, że jest to cały czas sucha karma d/kota lub psa.
Zdaniem Wnioskodawcy, taki opis towaru odpowiada jednoznacznej identyfikacji tego towaru. Różnica w cenie, składzie czy przeznaczeniu nie zmienia faktu, że jest to cały czas karma dla gryzonia, bez względu na to, czy tę karmę podaje się śwince morskiej czy chomikowi – a często tę samą karmę podaje się różnym gryzoniom.
Zdaniem Wnioskodawcy, taki opis towaru odpowiada jednoznacznej identyfikacji tego towaru. Różnica w cenie, długości czy przeznaczeniu nie zmienia faktu, że jest to cały czas smycz dla psa, bez względu na to, czy smycz jest ze skóry czy z łańcucha.
Zdaniem Wnioskodawcy, taki opis towaru odpowiada jednoznacznej identyfikacji tego towaru. Różnica w cenie, kształcie czy materiału, z jakiego jest wykonana, nie zmienia faktu, że jest to cały czas zabawka dla kota.
Zdaniem Wnioskodawcy, taki opis towaru odpowiada jednoznacznej identyfikacji tego towaru. Różnica w cenie, długości czy pochodzeniu nie zmienia faktu, że jest to cały czas kość dla psa.
Zdaniem Wnioskodawcy, taki opis towaru odpowiada jednoznacznej identyfikacji tego towaru. Różnica w cenie czy składzie nie zmienia faktu, że jest to cały czas ciastko dla psa.
Zdaniem Wnioskodawcy, taki opis towaru odpowiada jednoznacznej identyfikacji tego towaru. Różnica w cenie, składzie czy opakowaniu nie zmienia faktu, że jest to cały czas mokra karma d/kota.
Obowiązek stosowania kasy rejestrującej w celu ewidencjonowania sprzedaży towarów lub usług wynika bezpośrednio z art. 111 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (t. j. z 2011r. Dz. U. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), zwanej dalej ustawą o VAT. W ust. 1 powołanego artykułu postanowiono, iż podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Powyższy przepis określa generalną zasadę, z której wynika, iż obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zatem kryterium decydującym o obowiązku stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń.
Według § 7 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania (Dz. U. Nr 212, poz. 1338, ze zm.), obowiązującego do dnia 31 marca 2013r., zwanym dalej rozporządzeniem w sprawie kryteriów i warunków technicznych, podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 2, są obowiązani spełniać następujące warunki przy prowadzeniu ewidencji przy zastosowaniu kas – dokonywać ewidencji każdej sprzedaży oraz wydruku paragonu fiskalnego lub faktury VAT z każdej sprzedaży, jak również wydawać oryginał wydrukowanego dokumentu nabywcy.
Wyżej powołany przepis art. 111 ust. 3a pkt 1 wprowadzony został do ustawy o podatku od towarów i usług za pomocą przepisu art. 1 pkt 25 lit. a ustawy z dnia 18 marca 2011r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo o miarach (Dz. U. Nr 64, poz. 332). Zgodnie z art. 11 pkt 1 tej ustawy, ustawa weszła w życie z dniem 1 kwietnia 2011r., z wyjątkiem art. 1 pkt 25, art. 2 i 9, które wchodzą w życie z dniem 1 września 2011r.
Jak wynika z § 5 ust. 1 pkt 6 ww. rozporządzenia, paragon fiskalny drukowany przez kasę musi zawierać następujące informacje:
datę i czas (godzinę i minutę) sprzedaży;
nazwę towaru lub usługi i ewentualnie opis towaru lub usługi stanowiący rozwinięcie tej nazwy;
łączną kwotę należności;
kolejny numer kasy i oznaczenie kasjera – przy więcej niż jednym stanowisku kasowym;
logo fiskalne, zgodnie z załącznikiem nr 2 do rozporządzenia, oraz numer unikatowy kasy;
Ponadto, w § 5 ust. 1 pkt 10 rozporządzenia wskazano, iż paragon musi być czytelny i zawierać wszystkie dane, o których mowa w pkt 6, pozwalające nabywcy na sprawdzenie prawidłowości dokonanej transakcji (...).
W § 7 ust. 1 pkt 4 rozporządzenia, wskazano, iż podatnicy prowadzący ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących są obowiązani do weryfikacji poprawności pracy kasy, ze szczególnym uwzględnieniem prawidłowego zaprogramowania nazw towarów i usług oraz ich właściwego przyporządkowania do stawek podatku oraz niezwłocznego zgłaszania prowadzącemu serwis kas każdej nieprawidłowości w jej pracy.
Jak stanowi art. 111 ust. 9 pkt 1 ustawy, minister właściwy do spraw gospodarki w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia szczegółowe kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz sposób oznaczania pamięci fiskalnej kas rejestrujących numerami unikatowymi, warunki ich przydzielania oraz dokumenty, które powinny być dołączone do kasy rejestrującej przy wprowadzaniu jej do obrotu.
Należy wskazać, iż od dnia 1 kwietnia 2013r. obowiązują przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. z 2013r., poz. 363), zwanego dalej rozporządzeniem w sprawie kas rejestrujących.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, iż Wnioskodawca prowadzi sklep zoologiczny z karmą i akcesoriami dla zwierząt.
Wnioskodawca w sklepie sprzedaje m. in.:
Suchą karmę dla kota/psa.
Karmę dla gryzonia (karma dla gryzonia jest zawsze sucha).
Smycze dla psa.
Przysmaki dla psa – ciastka.
W związku z powyższym powstała wątpliwość co do sposobu oznaczania sprzedawanych towarów na paragonach fiskalnych
Nazwy, uwzględniające „jednoznaczne” identyfikowanie oferowanych towarów i usług (oraz sposób przyporządkowania stawki podatku do nazwy towarów i usług), określa sam podatnik uwzględniając asortyment sprzedawanych towarów i usług. Sposób dokonywania jednoznacznej identyfikacji towaru lub usługi jest w dużej mierze uzależniony od specyfiki prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej, przy czym należy pamiętać, iż w świetle § 5 ust. 1 pkt 8 rozporządzenia w sprawie kryteriów i warunków technicznych, liczba znaków dla nazwy towarów w kasie musi być nie mniejsza niż 12 i przepisy nie wykluczają stosowania skrótów (praktyka potwierdza, że podatnicy korzystają z tej możliwości).
decyzji ministra właściwego do spraw finansów publicznych wydanej na podstawie przepisów obowiązujących przed dniem wejścia w życie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania;
potwierdzenia, o którym mowa w art. 111 ust. 6b ustawy, wydanego po dniu 1 września 2011r.
Zgodnie natomiast z § 36 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących podatnicy użytkujący kasy, o których mowa w § 35 tego rozporządzenia oraz art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 18 marca 2011r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo o miarach (Dz. U. Nr 64, poz. 332), nieposiadające możliwości technicznych spełnienia wymagań określonych w rozdziale 2 (rozdział ten obejmuje m. in. § 8, czyli przepis stanowiący o „jednoznacznej identyfikacji”) stosują te przepisy odpowiednio.
Jak wskazano wyżej sposób „jednoznacznego” identyfikowania towarów i usług jest ściśle związany z asortymentem towarów i usług, jakie podatnik oferuje. Podatnik dokonujący sprzedaży towarów pod nazwami (z rodzaju), np. sucha karma dla kota/psa, karma dla gryzonia, smycze dla psa, zabawki, przysmaki dla psa, przysmaki dla psa – ciastka, mokra karma dla kota może zaprogramować w kasie nazwę, np. „sucha karma d/kota”(18 znaków) lub „sucha karma d/psa”, „karma dla gryzonia”, „smycz d/psa”, „zabawka d/kota”, „kość d/psa”, „ciastko d/psa”, „mokra karma d/kota” dla oferowanych tego typu towarów. Stosowanie jednej nazwy jest dozwolone również wtedy, gdy towary są oferowane po różnych cenach, z zastrzeżeniem przypadku, gdy podatnik ma w swojej ofercie towary objęte różnymi stawkami podatku VAT.
Podkreślić w tym miejscu należy, że opisane wyżej zasady dotyczące stosowania nazewnictwa spełniającego wymóg jednoznacznego identyfikowania towarów i usług, nie wykluczają stosowania przez podatników nazewnictwa zapewniającego bardziej szczegółowe rozróżnienie towarów. Stosowanie jednak na tyle rozbudowanego nazewnictwa (obejmującego, w przypadku towaru takiego jak np. „sucha karma d/kota” wskazań dotyczących przykładowo producenta, składu, nazwy, gramatury opakowania itp.) ma dla podatników, zważywszy na treści § 8 ust. 2 zdanie 2 w zw. z ust. 1 pkt 6, charakter fakultatywny.
Końcowo wskazać należy na przepis § 37 rozporządzenia z dnia 14 marca 2013r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. z 2013r., poz. 363), zgodnie z którym, do dnia 30 września 2013r. podatnicy mogą prowadzić ewidencję oraz zapewnić spełnienie warunków używania kas zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 111 ust. 9 ustawy obowiązującymi na dzień 31 marca 2013r.
A zatem, rozporządzenie to jedynie wskazuje, że z upływem 30 września 2013r. podatnicy będą zobowiązani w pełni realizować przewidziany w przepisie wymóg wskazywania nazwy, która pozwoli na jednoznaczną identyfikację towaru lub usługi. Nie oznacza to jednak, że obecnie akceptowane było prowadzenie ewidencji i stosowanie nazewnictwa bazującego, np. na grupach towarowych (grupach usług) w sposób niepozwalający na jednoznaczną identyfikację sprzedawanych towarów lub świadczonych usług.
IBPP3/443-615/13/KG
IPTPP4/443-282/13-4/JM | Interpretacja indywidualna
IPTPP4/443-341/13-4/OS | Interpretacja indywidualna