Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dokumentacja-podatkowa/0111-kdib1-3-4010-21-2018-1-jkt
Timestamp: 2018-12-11 11:35:53
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 11
 art. 9
 art. 11
 art. 11
 art. 4
 art. 11
 art. 2

Document Content:
♦ › Dokumentacja podatkowa › 0111-KDIB1-3.4010.21.2018.1.JKT
Obowiązek dokumentacji transakcji dokonywanych z podmiotami powiązanymi.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 201 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 8 stycznia 2018 r. (data wpływu 15 stycznia 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy Spółka będzie miała obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych za 2017 rok - jest prawidłowe.
W dniu 15 stycznia 2018 r., wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy Spółka będzie miała obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych za 2017 rok.
Wnioskodawca (dalej: „Spółka”, „Wnioskodawca”) świadczy przede wszystkim usługi transportu lądowego pasażerskiego, miejskiego i podmiejskiego (PKD 4931.Z). Udziałowcem Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w 100% jest Gmina. Pomiędzy Spółką a Gminą (podmiotami powiązanymi), dochodzi do różnego rodzaju transakcji, tj. podwyższenia kapitału, transportu na terenie gminy uczniów do szkoły, czy też transportu dzieci niepełnosprawnych. Głównym zadaniem Spółki jest transport pasażerski. Gmina w Uchwale budżetowej (z 19 grudnia 2016 r.), ustala ramy kwoty wydatków wynikających z jej zadań statutowych, w tym z zakresu transportu lokalnego. Gmina zawarła porozumienie z Miastem, co do realizacji zadań własnych Gminy w zakresie transportu zbiorowego (komunikacji miejskiej), polegające na planowaniu, organizowaniu i zarządzaniu publicznym transportem zbiorowym. Miasto realizuje powierzone zadania przez jednostkę budżetową Zarząd Transportu Miejskiego. Cena usług jest ustalana na postawie kalkulacji wozokilometra, w ramach porozumienia międzygminnego. Firma świadczy usługi publiczne w zakresie lokalnego transportu zbiorowego (komunikacji miejskiej) zgodnie z umową wykonawczą z Miastem, reprezentowanym przez Zarząd Transportu Miejskiego. Wartość tych transakcji przekracza w roku 30.000,0 euro.
Czy w odniesieniu do powyższych transakcji Spółka ma obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych za rok 2017?
Zdaniem Wnioskodawcy, zmiana art. 11 ust. 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 2343 z późn. zm.), mówi o braku obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych przez spółki budżetowe, czy też samorządowe. Udziałowcem Spółki w 100% jest gmina. Mając powyższe na względzie Spółka uważa, że jest wyłączona z obowiązku tworzenia dokumentacji cen transferowych za rok 2017.
Zgodnie z art. 9a ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 2343 z późn. zm., dalej: „updop”), w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r., podatnicy:
Zgodnie z brzmieniem obowiązującym po 1 stycznia 2018 r., art. 11 ust. 4 updop, przepisy ust. 1-3a stosuje się odpowiednio, gdy:
Zgodnie więc z nowym brzmieniem art. 11 ust. 4 updop, za podmioty powiązane nie są uznawane podmioty, których udziałowcem jest Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego.
Natomiast zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 2 ustawy nowelizującej, art. 11 ust. 4 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą - stosuje się do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2017 r.
Wobec powyższego, jeśli dokumentacja podatkowa jest wymagana dla transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi a od 2017 r. za podmioty powiązane nie są uznane podmioty, których udziałowcem jest Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego, to Spółka nie jest zobowiązana do sporządzenia dokumentacji podatkowej dla transakcji realizowanych z Gminą.
0111-KDIB1-3.4010.21.2018.1.JKT
0114-KDIP1-1.4012.650.2017.3.KBR | Interpretacja indywidualna