Source: http://www.biznes-firma.pl/jak-rozliczyc-podatek-z-google-adsense/15071
Timestamp: 2014-03-08 21:59:10
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 13
 art. 11
 art. 3
 art. 15
 art. 3
 art. 4
 art. 15
 art. 15
 art. 10
 art. 5
 art. 10
 art. 13
 art. 11
 art. 14
 art. 17
 art. 44
 art. 13
 art. 27
 art. 22
 art. 26
 art. 27
 art. 22
 art. 13
 art. 26
 art. 45
 art. 45
 art. 13
 art. 27

Document Content:
Jak rozliczyć podatek z Google AdSense? - Biznes-firma.pl
ABC reklamy w Internecie: Odcinek 4 - Jak zarabiać dzięki swojej stronie internetowej
Jeszcze kilka lat temu przychody z Google AdSense niejednokrotnie klasyfikowano jako przychody z działalności gospodarczej. Uzasadnił to Urząd Skarbowy w Ciechanowie (postanowienie nr US/3-PDP/4150-5/06): osoba udostępniająca Google miejsce na reklamę na swojej stronie działa we własnym imieniu, ponosi odpowiedzialność za zawartość i wszystkie materiały na stronie oraz za utrzymanie i działanie strony. Osoba taka jest traktowana jako przedsiębiorca i powinna działać w oparciu o wpis do ewidencji działalności gospodarczej.
Obecnie warto jednak sięgnąć po interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 2008 roku (interpretacja indywidualna IPPB1/415-616/09-2/ES). Z interpretacji wynika, że przychody z programu Google AdSense mogą być klasyfikowane jako przychody z działalności wykonywanej osobiście. Kluczowym aspektem, który decyduje o tym, czy przychody osiągane w ramach uczestnictwa w programie Google AdSense zostaną sklasyfikowane jako przychody z działalności gospodarczej lub też z działalności wykonywanej osobiście jest fakt posiadania otwartej działalności gospodarczej oraz ocena, czy strona www, na której pojawiają się reklamy Google AdSense, ma charakter prywatny.
Udostępnienie powierzchni reklamowej na stronie www można traktować jako „swego rodzaju dzierżawę”, zatem jeżeli ktoś generuje znaczny przychód z tego przedsięwzięcia, może zarejestrować tego typu działalność. Jeśli nie - może rozliczać uzyskiwane z takiej reklamy przychody jako tzw. "inne dochody" w rocznym zeznaniu podatkowym PIT. Podobnie jak w przypadku osób wynajmujących mieszkania mogą one odprowadzać podatek zarówno jako osoby fizyczne, jak i - po uprzednim zarejestrowaniu działalności gospodarczej w odpowiednim rejestrze - w ramach prowadzonej działalności określonego typu. Nadmienić należy, że interpretacja urzędu skarbowego jest aktem indywidualnym i odnosi się do konkretnej osoby. Może oczywiście stanowić przesłankę do określonego działania również dla innych zainteresowanych tą sprawą osób. W przedmiotowych interpretacjach stany faktyczne nie są do końca znane i dlatego każdą inną sprawę należy traktować jak najbardziej indywidualnie.
Interpretacja indywidualna IPPB1/415-616/09-2/ES szczegółowo wyjaśnia sposób rozliczania przychodów uzyskanych w programie Google AdSense w ramach działalności wykonywanej osobiście.
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA IPPB1/415-616/09-2/ES
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 26.08.2009 r. (data wpływu 28.08.2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zasad opodatkowania przychodów osiąganych z tytułu udostępniania podmiotowi zagranicznemu miejsca na reklamy na własnych witrynach internetowych - jest prawidłowe.
W dniu 28.08.2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zasad opodatkowania przychodów osiąganych z tytułu udostępniania podmiotowi zagranicznemu miejsca na reklamy na własnych witrynach internetowych
Wnioskodawca jest uczestnikiem internetowego programu partnerskiego o nazwie: A. Jego organizatorem jest firma G inc. A...z siedzibą w USA. Będąc uczestnikiem programu, Wnioskodawca gromadzi środki pieniężne wyrażone w dolarach amerykańskich (USD), które są uzyskiwane przez umieszczanie reklam internetowych dostarczanych przez firmę G na prowadzonych przez Wnioskodawcę prywatnych stronach internetowych.
Do programu G. A. Wnioskodawca przystąpił poprzez akceptację za pomocą Internetu warunków współpracy zawartych na stronie G A.
Zasady współpracy z G A: każdy uczestnik programu otrzymuje kod reklamowy, który musi umieścić na swojej stronie www. Poprzez wystawienie na swojej stronie internetowej bannerów reklamowych firmy G, uczestnik programu otrzymuje wynagrodzenie za każde kliknięcie bannera reklamowego.
Wynagrodzenie za umieszczenie bannerów reklamowych przysługuje uczestnikowi dopiero w momencie, gdy na swoim koncie zgromadzi sumę przekraczającą 100 USD.
Dopóki wynagrodzenie z tytułu uczestnictwa w programie G A nie przekroczy 100 USD, całość środków gromadzona jest w USA przez organizatora programu.
Po przekroczeniu przez Wnioskodawcę kwoty przychodu 100 USD i złożeniu wniosku o wypłatę, firma G wpłaca przelewem bankowym środki na konto Wnioskodawcy w polskim banku.
Jaką formę opodatkowania należy zastosować i jak rozliczyć podatek kiedy zostaną przekazane Wnioskodawcy środki z tytułu uczestnictwa w programie G A...
Zdaniem Wnioskodawcy wynagrodzenie otrzymane z tytułu uczestnictwa w programie G A należy traktować jako przychód z działalności wykonywanej osobiście (wykonywanie usługi na rzecz kontrahenta) na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 2 oraz art. 13 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwanej dalej ustawą. Nie jest to działalność traktowana jako działalność gospodarcza - czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie mają charakteru zorganizowanego i ciągłego.
Jako że firma G nie zajmuje się rozliczeniami podatkowymi sum przekazywanych uczestnikom programu G A (dochody bez pośrednictwa płatnika) uważa, że obciążenie podatkowe z tytułu osiąganych przychodów jest po stronie Wnioskodawcy. Dlatego też do 20 dnia każdego miesiąca następującego po przelaniu wynagrodzenia na konto Wnioskodawcy będzie odprowadzał do właściwego urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy w kwocie 19% uzyskanych dochodów (dotyczy okresu od stycznia do listopada). Wyjątkowo zaliczkę z tytułu dochodów uzyskanych w grudniu zamierza przekazać do Urzędu Skarbowego w terminie złożenia rocznego zeznania podatkowego (PIT-36).
Na podstawie art. 11 ust. 3 ustawy przychód Wnioskodawca będzie obliczał poprzez przeliczenie go na złote według kursów z dnia otrzymania lub postawienia go do dyspozycji, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzysta Wnioskodawca i mających zastosowanie przy kupnie walut, z zastrzeżeniem przepisów artykułu 11 ust.4.
Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy oraz art. 15 ust 1 polsko-amerykańskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania dochód z tytułu uczestnictwa w programie G A Wnioskodawca będzie w całości rozliczał w Polsce. Składając zeznanie roczne PIT-36 dodatkowo będzie składał formularz PIT Z/G dotyczący dochodów zagranicznych.
Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Cytowany przepis, stosownie do art. 4a ustawy, stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
Działalność, jaką prowadzi Wnioskodawca, czyli udostępnianie miejsca na reklamy na własnych stronach internetowych, należy traktować jako świadczenie usług na rzecz kontrahenta. W tym przypadku jest to amerykańska firma Gogle. Jednocześnie Wnioskodawca nie prowadzi żadnej działalności gospodarczej.
Mając na uwadze przedstawione zdarzenie przyszłe stwierdzić należy, że dochód, który Wnioskodawca uzyskuje ze Stanów Zjednoczonych jest dochodem uzyskiwanym z tytułu działalności wykonywanej osobiście. Oznacza to, że dochód ten podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 15 polsko-amerykańskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Stosownie do art. 15 ust. 1 umowy z dnia 8 października 1974 r. zawartej między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (Dz. U. z 1976 r. Nr 31, poz. 178), dochód osiągnięty przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z wykonywania wolnego zawodu lub innej samodzielnej działalności może być opodatkowany przez to Umawiające się Państwo. Poza wyjątkiem przewidzianym w ustępie 2 (nie mającym zastosowania w niniejszej sprawie), taki dochód będzie zwolniony od opodatkowania przez drugie Umawiające się Państwo.
Zatem, w sytuacji opisanej we wniosku, dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu działalności wykonywanej osobiście na rzecz podmiotu amerykańskiego - podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce.
Stosownie do treści art. 10 ust. 1 pkt 2 i 3 wyżej powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, źródłami przychodów są odpowiednio działalność wykonywana osobiście oraz pozarolnicza działalność gospodarcza. Zgodnie z art. 5a pkt 6, ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej - oznacza to działalność zarobkową: wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż, polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Jak stanowi art. 13 pkt 8 lit. a) ustawy, za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej – z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których mowa w pkt 9.
Zgodnie z art. 11 ust. 3 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychody w walutach obcych, z zastrzeżeniem art. 14 i art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10, przelicza się na złote według kursów z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzystał podatnik, i mających zastosowanie przy kupnie walut. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku, przychody przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, z zastrzeżeniem ust. 4.
Na podstawie art. 44 ust. 1a pkt 3 ustawy podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 1, są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy według zasad określonych w ust. 3a. Zgodnie z tym przepisem podatnicy są obowiązani w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania podatkowego, wpłacać zaliczki miesięczne, stosując do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. Za dochód, o którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu miesięcznych kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 lub 9 oraz zapłaconych w danym miesiącu składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lub 2a. Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować wyższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
Zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 4 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych koszty uzyskania przychodów określa się z tytułów z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8 – w wysokości 20% uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b), których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.
Zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 7 i 8. Podatnicy, którzy niezależnie od liczby źródeł przychodów, uzyskali przychody m.in. ze źródeł przychodów położonych za granicą oraz od których samodzielnie byli obowiązani opłacać zaliczki na podatek, składają zeznanie na formularzu PIT-36. W tym samym terminie, stosownie do art. 45 ust. 4 pkt 1 ustawy, podatnicy są obowiązani wpłacić różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania a sumą należnych za dany rok zaliczek, w tym również zaliczek pobranych przez płatników.
Reasumując, stwierdzić należy, iż stanowisko Wnioskodawcy, że przychody uzyskane z tytułu wykonywania usług polegających na udostępnianiu miejsca na reklamy na własnych stronach internetowych, stanowią w myśl art. 13 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychody z działalności wykonywanej osobiście (oraz sposób rozliczenia podatku) jest prawidłowe.
Jeżeli prowadzimy działalność gospodarczą, najprawdopodobniej będziemy musieli rozliczyć podatek VAT.
Pierwszym aspektem, jaki musimy rozstrzygnąć jest ustalenie podmiotu, z którym zawarliśmy umowę. Obecnie przystępując do programu, podpisujemy umowę z Google Ireland. We wcześniejszych okresach umowa mogła być zawarta np.: z Google Inc. Aby sprawdzić, z jakim podmiotem została zawarta umowa, należy po zalogowaniu się na konto kliknąć w link Warunki korzystania z usługi znajdujący się na dole strony. W Warunkach korzystania z usługi został wskazany podmiot, z którym zawarliśmy umowę.
Przypadek 1 - podmiot, z którym została zawarta umowa, to Google Inc.
Dochód związany z udostępnieniem powierzchni reklamowej na stronach www klasyfikowany jest jako USŁUGA ELEKTRONICZNA (art. 2 pkt. 26 ustawy o VAT) lub USŁUGA REKLAMY.
Google Inc posiada siedzibę w Stanach Zjednoczonych. W związku z tym usługa taka nie podlega pod VAT w Polsce. Miejscem świadczenia usługi a zarazem miejscem opodatkowania jest miejsce gdzie nabywca usługi ma swoją siedzibę (art. 27 ust. 3 i art. 27 ust. 4 pkt. 2 i 9 ustawy o VAT). Firma, która udostępnia swoją stronę internetową pod reklamy Google AdSense wystawia fakturę handlową bez VAT (faktura handlowa ze stawką NP). Faktury takie mają osobną numerację. Na fakturze muszą znaleźć się informacje dotyczące miejsca oraz daty wystawienia faktury oraz daty sprzedaży. Za datę wystawienia faktury możemy uznać datę rozliczenia "Płatność w toku" w systemie rozliczeniowym programu AdSense. Za datę sprzedaży można zaś przyjąć miesiąc, który poprzedza miesiąc, w którym pojawia się "Płatność w toku". Na fakturze musi widnieć adnotacja: „Czynności wymienione na fakturze nie podlegają opodatkowaniu w kraju. Czynności te opodatkowane zostaną przez nabywcę w kraju, w którym jest on zarejestrowany dla potrzeb podatku od wartości dodanej lub podatku podobnego.” Ponadto na fakturze zamieszczamy nazwę, adres siedziby i NIP dostawcy oraz nazwę i adres siedziby nabywcy, a także formę i termin płatności oraz informacje, jakiej umowy faktura dotyczy. Na fakturze zamieszczamy jedynie wartość netto. Kwotę wpisuje się w walucie, jaka podana jest na naszym koncie Google AdSense.
Firma ma prawo do odliczenia VAT naliczonego zawartego w zakupach, które są związane ze świadczeniem usługi na rzecz Google (w takiej sytuacji w deklaracji VAT-7 wykazuje przychód z tej usługi w rubryce nr 21 "świadczenie usług poza terytorium kraju").
W przypadku firm, które nie są zarejestrowanym podatnikiem VAT wysokość osiągniętego przychodu z tego rodzaju usługi nie wpływa na obowiązek rejestracji do VAT. Firma taka jest zobowiązana do wystawienia rachunku. Na rachunku należy zamieścić adnotację: „Czynności wymienione na rachunku nie podlegają opodatkowaniu w kraju. Czynności te opodatkowane zostaną przez nabywcę w kraju, w którym jest on zarejestrowany dla potrzeb podatku od wartości dodanej lub podatku podobnego”. Rachunek musi zawierać także miejsce i datę wystawienia faktury, datę sprzedaży, nazwę, adres siedziby i NIP dostawcy, nazwę i adres siedziby nabywcy, a także formę i termin płatności oraz informacje, jakiej umowy faktura dotyczy.
Przypadek 2 - podmiot, z którym została zawarta umowa, to Google Ireland.
Google Ireland to spółka zarejestrowana na podstawie prawa obowiązującym w Irlandii. Zgodnie z artykułem 196 dyrektywy Rady nr 2006/112/EC oraz warunkami umowy z Google usługi świadczone przez właściciela strony objęte są mechanizmem odwrotnego obciążenia. Oznacza to, że podatek VAT będzie rozliczany przez Google Ireland. Mamy tu do czynienia z USŁUGMI NIEMTERIALNYMI świadczonymi przez polskiego podatnika na rzecz kontrahenta z UE.
Jak w poprzednim przypadku wystawiamy fakturę handlową o stawce NP lub rachunek.
Postanowienie nr US/3-PDP/4150-5/06
Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11.03.2004
8 marzec, sobota
Beaty, Wincentego, Jana
Technologie 2013-05-21 | MyBaze.com nową platformą e-commerce
Zarządzanie małym sklepem internetowym nie jest problemem dla przedsiębiorcy. Nawet, jeśli sklep dobrze radzi sobie na rynku i się rozwija, wystarczy zatrudnić dodatkową osobę do jego prowadzenia. Niemniej jednak, w momencie, gdy w asortymencie e-sklepu znajduje się kilkaset produktów, a klienci kupują w nim wiele produktów każdego dnia, własnoręczne zarządzanie systemem sprzedaży i wysyłki w sklepie internetowym staje się co najmniej kłopotliwe. Wyjściem z sytuacji jest wówczas automatyzacja procesu przyjmowania zleceń zakupu, jak i wysyłki przedmiotów do klientów. &squarf; &squarf; &squarf;
Pod koniec lutego tego roku w województwie wielkopolskim rozpocznie się realizacja projektu szkoleń dla e-biznesu, które w całości są finansowane ze środków pochodzących z Europejskiego Funduszu Społecznego oraz ze środków państwowych. Projekt szkoleń został złożony w związku z ogłoszonym przez Wojewódzki Urząd Pracy w Poznaniu konkursem. &squarf; &squarf; &squarf;
Technologie 2013-01-29 | aln
Każdy handlowiec w swojej pracy zawodowej musi ściśle przestrzegać wszelkich praw konsumenta. Obejmują one między innymi prawo do złożenia reklamacji. Obowiązkiem sprzedającego jest przyjęcie takiej reklamacji do rozpatrzenia. Nie można przy tym odmówić spisania formularza reklamacyjnego, choćby od razu było wiadomo, że reklamacja zostanie odrzucona. Sprzedawca ma ustawowo 14 dni roboczych na ustosunkowanie się do reklamacji klienta. Co jednak się stanie, jeśli upłynie termin na odpowiedź, a reklamacja nie zostanie w ogóle rozpatrzona – ani pozytywnie, ani negatywnie.