Source: https://interpretacje-podatkowe.org/sprzedaz-nieruchomosci/ippp2-4512-769-15-4-jo
Timestamp: 2018-03-24 22:07:59
Legal References Found: art. 14
 art. 43
 art. 43
 art. 2
 art. 7
 art. 2
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 41
 art. 146
 art. 41
 art. 29

Document Content:
Opodatkowania sprzedaży nieruchomości zabudowanej zabytkowym dworkiem
IPPP2/4512-769/15-4/JOinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 6 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki - przedstawione we wniosku z dnia 6 sierpnia 2015 r. (data wpływu 10 sierpnia 2015 r.) uzupełnionym pismem Strony z dnia 26 października 2015 r. (data wpływu 27 października 2015 r.) będącym odpowiedzią na wezwanie tut. Organu z dnia 7 października 2015 r. skutecznie doręczone Stronie w dniu 20 października 2015 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania sprzedaży nieruchomości zabudowanej zabytkowym dworkiem – jest nieprawidłowe.
W dniu 10 sierpnia 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania sprzedaży nieruchomości zabudowanej zabytkowym dworkiem. Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 26 października 2015 r. (data wpływu 27 października 2015 r.) będącym odpowiedzią na wezwanie tut. Organu z dnia 7 października 2015 r. znak nr IPPP2/4512-769/15-2/JO.
Spółka nabyła nieruchomość zabudowaną zabytkowym dworkiem o charakterze mieszkalnym w roku 2009. Po remoncie kapitalnym nieruchomość została przekazana do użytkowania w roku 2012. W lipcu 2015 r. nieruchomość została sprzedana. Sprzedaż została opodatkowana podatkiem VAT. W ocenie Spółki na podstawie przepisów art. 43 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług, Spółka sprzedając nieruchomość nie powinna transakcji opodatkować podatkiem VAT.
W piśmie z dnia 26 października 2015 r. Spółka przekazała następujące informacje:
Spółka P. była w chwili zakupu nieruchomości czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług,
w 2009 r. na podstawie aktu notarialnego Spółka nabyła od osoby fizycznej zabytkowy dworek wraz z jednym budynkiem gospodarczym i okazałym parkiem. Cała nieruchomość była w bardzo złym stanie technicznym i wymagała kapitalnego remontu. Zakup nieruchomości od osoby fizycznej nie wymagał wystawienia faktury VAT przez sprzedającego i naliczenia podatku, zatem Spółka nie odliczyła od tej transakcji podatku naliczonego;
od 2010 r. P. prowadził remont obiektu. Wszystkie materiały i usługi z tym związane poparte były fakturami VAT i odliczany był podatek naliczany w kolejnych miesiącach remontu. Wartość wykonanych prac była wyższa niż 30% wartości początkowej budynku;
zabytkowy dworek składa się z jednego budynku. Na zakupionym terenie znajduje się jeden budynek gospodarczy, który po remoncie liczy 81 m2;
nieruchomość była zakupiona w celu prowadzenia działalności gospodarczej polegającej na usługach hotelowych. Jednakże ze względu na zabytkowy charakter dworku i niemożność w pełni przystosowania go do celów komercyjnych (nadzór konserwatorski) prowadzenie takiej działalności okazało się niemożliwe. Podejmowane też były próby wynajęcia dworku, które też nie zakończyły się sukcesem;
do dnia sprzedaży nieruchomości nie prowadzono tam czynności opodatkowanych, jak również zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. W okresie od zakupu nieruchomości do jej sprzedaży nie była ona wynajmowana ani dzierżawiona;
po długich poszukiwaniach chętnych do wynajęcia obiektu podjęta została decyzja o jego sprzedaży. W lipcu br. została zawarta umowa przyrzeczenia sprzedaży nieruchomości. Płatność jest dokonywana w ratach miesięcznych na podstawie wystawianych przez P. faktur VAT. Podatek VAT jest odprowadzany.
W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie (ostatecznie sformułowane w piśmie z dnia 26 października 2015 r.):
Czy Spółka wystawiając faktury sprzedażowe powinna tę czynność opodatkować podatkiem VAT...
Zdaniem Wnioskodawcy (stanowisko ostatecznie sformułowane w piśmie z dnia 26 października 2015 r.), opierając się na art. 43 pkt 10 ustawy od towarów i usług czynność polegająca na sprzedaży nieruchomości zabytkowej Spółka nie powinna opodatkować podatkiem VAT.
W świetle powołanych powyżej przepisów, grunt spełnia definicję towaru wynikającą z art. 2 pkt 6 ustawy, a jego sprzedaż, stanowi dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy.
Z opisu sprawy wynika, że Spółka w 2009 r. na podstawie aktu notarialnego nabyła od osoby fizycznej zabytkowy dworek wraz z jednym budynkiem gospodarczym (po remoncie liczy 81 m2) i okazałym parkiem. Zakup nieruchomości od osoby fizycznej nie wymagał wystawienia faktury VAT przez sprzedającego i naliczenia podatku, zatem Spółka nie odliczyła od tej transakcji podatku naliczonego. Od 2010 r. Spółka prowadziła remont obiektu. Wszystkie materiały i usługi z tym związane poparte były fakturami VAT i odliczany był podatek naliczany w kolejnych miesiącach remontu. Wartość wykonanych prac była wyższa niż 30% wartości początkowej budynku. Nieruchomość była zakupiona w celu prowadzenia działalności gospodarczej polegającej na usługach hotelowych. Jednakże ze względu na zabytkowy charakter dworku i niemożność w pełni przystosowania go do celów komercyjnych (nadzór konserwatorski) prowadzenie takiej działalności okazało się niemożliwe. Do dnia sprzedaży nieruchomości nie prowadzono tam czynności opodatkowanych, jak również zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. W okresie od zakupu nieruchomości do jej sprzedaży nie była ona wynajmowana ani dzierżawiona. W lipcu 2015 r. została zawarta umowa przyrzeczenia sprzedaży nieruchomości.
Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz powołane przepisy podatkowe należy stwierdzić, że dostawa w lipcu 2015 r. zabytkowego dworku wraz z budynkiem gospodarczym znajdujących się na nieruchomości dokonywana była w ramach pierwszego zasiedlenia w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy. Spółka nabyła przedmiotowe budynki (dworek wraz z budynkiem gospodarczym) znajdujące się na ww. nieruchomości od osoby fizycznej, poza tym budynki te nie były wynajmowane ani wydzierżawione. Tym samym nieruchomość nie została oddana do użytkowania w ramach czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym dostawa nieruchomości zabudowanej zabytkowym dworkiem oraz budynkiem gospodarczym nie spełnia przesłanek do zastosowania zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że Spółce nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z nabyciem nieruchomości. Jednak Spółka ponosiła wydatki na remont obiektu, których wartość była wyższa niż 30% wartości początkowej budynku.
Wobec powyższych okoliczności, sprzedaż nieruchomości nie mogła korzystać ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy, nie zostały bowiem spełnione przesłanki warunkujące zwolnienie od podatku określone w tym przepisie.
Sprzedaż Nieruchomości nie mogła również skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, z uwagi na niespełnienie przesłanek zawartych w tym przepisie dotyczących konieczności wykorzystywania towaru wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku oraz braku prawa do odliczenia podatku naliczonego. Nieruchomość nie była wykorzystywana przez Spółkę do czynności zwolnionych jak również do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Zwolnienie przysługuje natomiast w razie łącznego spełnienia warunków wskazanych w ww. przepisie. Zatem brak zaistnienia jednego z warunków wyklucza zastosowanie zwolnienia wynikającego z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy.
W konsekwencji, dostawa nieruchomości w lipcu 2015 r. podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki podstawowej, tj. 23%.
Podsumowując, dostawa nieruchomości nie podlegała zwolnieniu na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, art. 43 ust. 1 pkt 10a oraz art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, w związku z czym sprzedaż nieruchomości dokonana w lipcu 2015 r. powinna być opodatkowana VAT według stawki podstawowej, na podstawie art. 41 ust. 1 w związku z art. 146a pkt 1. Tym samym, również dostawa gruntu, na którym posadowiona jest nieruchomość objęta będzie opodatkowaniem VAT według stawki podstawowej, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 29a ust. 8 tej ustawy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Sprzedaż nieruchomości > IPPP2/4512-769/15-4/JO