Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/159671,Splata-kredytu-mieszkaniowego-w-uldze-mieszkaniowej,1,70,1.html
Timestamp: 2019-11-15 10:44:49
Legal References Found: art. 21
 art. 30
 art. 21
 art. 21
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21

Document Content:
Spłata kredytu mieszkaniowego w uldze mieszkaniowej - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Spłata kredytu mieszkaniowego w uldze mieszkaniowej
2019-10-21 13:52
Kredyt mieszkaniowy zwalnia z podatku © suthisak - Fotolia.com
Wydatkowanie przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego (nabytego w drodze darowizny) w okresie trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę własnego budynku mieszkalnego, w którym podatnik realizuje swoje cele mieszkaniowe, uprawnia do zwolnienia z PIT - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 18.10.2019 r. nr 0115-KDIT2-1.4011.305.2019.3.JG.
Wnioskodawca w lipcu 2019 r. sprzedał mieszkanie, które otrzymał w darowiźnie od matki w 2017 r. Pieniądze ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2011 r. na budowę domu mieszkalnego należącego do majątku małżeńskiego wnioskodawcy oraz jego żony. W domu tym zainteresowany realizuje własne cele mieszkaniowe.
Wnioskodawca zadał pytanie, czy spłacając kredyt w ciągu 3 lat od sprzedaży będzie mógł skorzystać z ulgi mieszkaniowej? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(…) Na podstawie przepisu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r., poz. 1387, z późn. zm.) wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Cele mieszkaniowe, których sfinansowanie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, wymienione zostały m.in. w art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
fot. suthisak - Fotolia.com
Kredyt mieszkaniowy zwalnia z podatku
Spłata kredytu hipotecznego (wraz z odsetkami) w banku, zaciągniętego na budowę domu, jest celem mieszkaniowym, który zwalnia od podatku przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości. Ważne jest oczywiście to, aby wybudowany dom zaspokajał cele mieszkaniowe podatnika zamierzającego skorzystać z ulgi.
Stosownie do art. 21 ust. 25 pkt 2 za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione na:
a.	spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, na cele określone w pkt 1 (tj. budowę m.in. własnego budynku mieszkalnego),
b.	spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa w lit. a,
c.	spłatę każdego kolejnego kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, na spłatę kredytu (pożyczki), o których mowa w lit. a lub b
- w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, z zastrzeżeniem ust. 29 i 30;
Ponadto art. 21 ust. 29 powyższej ustawy stanowi, że w przypadku gdy kredyt (pożyczka), o którym mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a-c, stanowi część kredytu (pożyczki) przeznaczonego na spłatę również innych niż wymienione w tych przepisach zobowiązań kredytowych (pożyczkowych) podatnika, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki przypadające na spłatę kredytu (pożyczki) określonego w ust. 25 pkt 2 lit. a-c oraz zapłacone odsetki od tej części kredytu (pożyczki), która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu (pożyczki), o których mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a-c.
Wskazać należy, że zawarte w przepisie art. 21 ust. 25 tejże ustawy wyliczenie wydatków mieszkaniowych ma charakter wyczerpujący, w związku z czym tylko realizacja w wymaganym terminie celów w nim wymienionych pozwala na zwolnienie z opodatkowania dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości.
Zaznaczyć również należy, że podstawową okolicznością decydującą o zastosowaniu zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w stosunku do dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości lub praw, jest fakt wydatkowania środków z ich odpłatnego zbycia, począwszy od dnia sprzedaży i nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż, wyłącznie na enumeratywnie (wyczerpująco) wskazane w ustawie cele mieszkaniowe. Istotne jest również, aby kredyt zaciągnięty został przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego oraz to, żeby kredyt bankowy został przeznaczony na cel mieszkaniowy wymieniony w ustawie.
W świetle powyższych przepisów prawa oraz przedstawionego stanu faktycznego należy stwierdzić, że wydatkowanie przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego (nabytego przez Wnioskodawcę w drodze darowizny) w okresie trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę własnego budynku mieszkalnego, w którym realizuje swoje cele mieszkaniowe, uprawnia do zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spłata takiego kredytu spełnia bowiem warunki do uznania jej za wydatek na cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. (…)”
Cele mieszkaniowe: spłata kredytu za sprzedane mieszkanie
Spłata wspólnego kredytu hipotecznego jest celem mieszkaniowym
Celem mieszkaniowym tylko spłata kredytu sprzed sprzedaży mieszkania
Dopłaty z MDM a ulga mieszkaniowa w PIT
Spłata kredytu jako cel mieszkaniowy w PIT
Kredyt gotówkowy nie jest celem mieszkaniowym w PIT
Spłata kredytu mieszkaniowego w ramach ulgi mieszkaniowej
Budowa domu na cudzym gruncie poza ulgą mieszkaniową
Rozliczenie podatku od sprzedaży mieszkania po rozwodzie
Więcej na ten temat: podatek od nieruchomości, podatek od sprzedaży mieszkania lub domu, podatek od sprzedaży nieruchomości, podatek od sprzedaży mieszkań i domów, kredyt mieszkaniowy
Szkolenie dla sołtysa nie jest jego przychodem
Wartość celna towaru: fiskus próbuje ją zawyżać
Podważanie straty podatkowej a termin przedawnienia
Kompleksowa usługa pośrednictwa z podatkiem u źródła
4 Sprzedaż złomu w ramach podzielonej płatności
5 Biała lista podatników VAT: zgłoś rachunek bankowy fiskusowi
6 Podzielona płatność a zapłaty faktur sprzed listopada 2019 r.
7 Podzielona płatność gdy nabywca zwolniony z VAT
Sprzedaż mieszkania a ulga mieszkaniowa
Chcę sprzedać mieszkanie, które nabyłem w 2013 r. (za pośrednictwem kredytu hipotecznego) za 132 tys. zł. Obecnie cena sprzedaży to ok. 200 ...
Sprzedaż mieszkania i kupno nowego. Jaki zapłacę podatek?
Witam, sprzedaję mieszkanie kupione w 2013 roku i zastanawia mnie jaką dokładnie kwotę podatku zapłacę? Mieszkanie kupiłam za 180 tys. zł, ...
Jaką kwotę ze sprzedaży mieszkania przed upływem 5lat należy opodatkować?
Rozliczenie ulgi odsetkowej
Kiedy córka ma złożyć do US druk SD Z-2?
Korekta PIT-28 za 2018 rok
Podatek od darowizny od męża obcokrajowca
Stawka ryczałtu dla szkutnictwa
4 hale magazynowe w ramach Panattoni Park Lublin III
Zniesienie wiz do USA. Jak reaguje internet?
USA wyznaczy kierunki rozwoju sieci 5G