Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/1061-iptpb2-4511-184-2016-1-kk
Timestamp: 2017-09-23 07:39:09
Legal References Found: art. 14
 art. 16
 art. 170
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10

Document Content:
Jakie będzie skutek podatkowy zbycia zabudowanej nieruchomości, w sytuacji, gdy najpierw dokonano nabycia działki, a następnie wybudowania budynków? Jak liczyć pięcioletni termin?
1061-IPTPB2.4511.184.2016.1.KKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) w związku z art. 16 ustawy z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1649) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 18 grudnia 2015 r. (data wpływu 21 grudnia 2015 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia zabudowanej nieruchomości – jest prawidłowe.
W dniu 21 grudnia 2015 r. do Izby Skarbowej w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku wpłynął ww. wniosek z dnia 18 grudnia 2015 r., o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia zbudowanej nieruchomości. Przy piśmie z dnia 29 grudnia 2015 r., Nr IPPB4/7002-42/15-1/MS2, stosownie do art. 170 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) powyższy wniosek został przekazany, celem załatwienia zgodnie z właściwością, do Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Piotrkowie Trybunalskim (data wpływu 4 stycznia 2016 r.).
Aktem notarialnym, w dniu 26 sierpnia 2009 r. Wnioskodawczyni dokonała zakupu zabudowanej nieruchomości rolnej ...., gm. ...., powiat .... (KW ....). Na działce wchodzącej w skład tej nieruchomości w 2011 r. Wnioskodawczyni zakończyła budowę budynku mieszkalnego o powierzchni zabudowy 130 m. kw. oraz budynku niemieszkalnego o powierzchni zabudowy 62 m. kw.
Decyzją Wójta gminy .... znak .... z dnia 16 października 2015 r. zatwierdzony został projekt podziału tej nieruchomości, w wyniku którego z tej nieruchomości została wydzielona działka o powierzchni 0,2522 ha (nr ew....). Na tej działce położone są te dwa budynki, których budowę Wnioskodawczyni zakończyła w 2011 r. W 2016 r. Wnioskodawczyni zamierza sprzedać działkę o nr ew. 113/1, razem z tymi budynkami.
Czy w przypadku sprzedaży w 2016 r. nieruchomości, w której skład wchodzi działka nr ew. 113/1 oraz ww. budynki, wybudowane w 2011 r., Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od przychodu, określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w sytuacji gdy w 2015 r. zatwierdzony został taki podział działek w ramach nieruchomości kupionej w 2009 r., że te budynki wybudowane w 2011 r. położone są na działce o nr. ew...., powstałej w wyniku podziału tej nieruchomości, kupionej w 2009 r....
Zdaniem Wnioskodawczyni, na gruncie obowiązujących przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), przychód uzyskany ze sprzedaży w 2016 r. nieruchomości składającej się z działki o powierzchni 0,2522 ha (nr ew. 113/1), na której położone są dwa budynki wybudowane w 2011 r. – nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
W art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ww. ustawy określono podlegający opodatkowaniu przychód, ze źródła przychodów, w postaci odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części, gdy odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym następuje nabycie lub wybudowanie.
Budynki wybudowane w 2011 r. na ww. działce są trwale związane z gruntem i w świetle przepisów Kodeksu cywilnego, stanowią część składowa nieruchomości, którą Wnioskodawczyni zamierza sprzedać. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie rozdziela sprzedaży gruntu, od sprzedaży znajdujących się na tym gruncie budynków.
Z uwagi na to, że nabycie nieruchomości nastąpiło w 2009 r., od końca 2009 r. powinien być liczony termin pięciu lat, po upływie którego przychód ze sprzedaży części nieruchomości, która została nabyta w 2009 r. - nie będzie już stanowił przychodu ze źródła, określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Planowana w 2016 r. sprzedaż części nieruchomości nabytej 2009 r., będzie dokonana po upływie sześciu lat od momentu rozpoczęcia biegu terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i dlatego przychód ze sprzedaży tej części nieruchomości, w postaci działki o powierzchni 0,2522 m. kw. (nr ew....) i tych budynków, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Wybudowanie w 2011 r. dwóch budynków na gruncie wchodzącym w skład nieruchomości będącej przedmiotem sprzedaży - nie ma znaczenia dla ustalenia początku biegu terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przedmiotem sprzedaży jest cześć nieruchomości nabytej w 2009 r., a budynki wybudowane w 2011 r. nie stanowią odrębnego od tej części nieruchomości przedmiotu sprzedaży. W sytuacji, gdy najpierw doszło do nabycia gruntu, a później zostały wybudowane te budynki - to istotny z podatkowego punktu widzenia jest moment nabycia gruntu.
Na wartość składników majątkowych Wnioskodawczyni nie miał wpływu dokonany w 2015 r. podział nieruchomości zakupionej w 2009 r. W wyniku tego podziału wydzielona została część, którą Wnioskodawczyni planuję sprzedać w 2016 r. Nieruchomość przed podziałem i nieruchomości po jej podziale – stanowią wyłączną własność Wnioskodawczyni. Podział nieruchomości w 2015 r. nie wywołał skutku w postaci nabycia i nie stanowi daty nowego nabycia, w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawczynie i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
ITPP2/443-1403/14/KT | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Nieruchomości > 1061-IPTPB2.4511.184.2016.1.KK