Source: https://interpretacje-podatkowe.org/stawka/itpp1-443-1287-14-bs
Timestamp: 2018-02-24 08:01:47
Legal References Found: art. 7
 art. 41
 art. 8
 art. 14
 art. 41
 Art. 6
 art. 6
 art. 6
 art. 7
 art. 41

Document Content:
ITPP1/443-1287/14/BS | Interpretacja indywidualna
Czy sprzedaż posiłków w barze „typu kebap” przedstawiona w stanie faktycznym stanowi dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług i w związku z art. 41 ust. 2a zał. 10 poz. 28 powinna być opodatkowana stawką 5%, czy jest to sprzedaż usług zgodnie z art. 8 ust. 11 i powinna być opodatkowana stawką podatku VAT 8% zgodnie z rozporządzeniem ministra finansów w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania stawek obniżonych par. 1 pkt. 1 zał. poz. 7.
ITPP1/443-1287/14/BSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112 poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 15 października 2014 r. (data wpływu 20 października 2014 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:
stawki podatku przy dostawie produktów do spożycia na miejscu – jest nieprawidłowe,
stawki podatku przy dostawie produktów „na wynos”– jest prawidłowe.
W dniu 20 października 2014 r. został złożony wniosek, o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie stawki podatku przy sprzedaży towarów i świadczeniu usług.
Wnioskodawca jest producentem mięsa „kebap” dodatkowo prowadzi działalność gastronomiczną w trzech barach gastronomicznych „typu kebap” na terenie B. Pytanie dotyczy stawki opodatkowania podatkiem od towarów i usług działalności gastronomicznej baru „typu kebap” tj. baru przy ulicy K. sprzedaż w barze polega na sprzedaży posiłków do konsumpcji w lokalu bez obsługi kelnerskiej lub poza lokalem.
Sprzedaż gotowych dań odbywa się przy pomocy:
Klient wybiera dania wypisane na tablicy, kupuje je przy barze (zamawia, płaci, odbiera paragon), oczekuje na przygotowanie dania, wywołany odbiera przy barze gotowe danie w naczyniach wielokrotnego użytku. Korzystając z możliwości konsumpcji na miejscu (są stoliki i miejsca siedzące) naczynia odstawia w okienku do tego przeznaczonym, które zbiera obsługa baru i wkłada do zmywarki.
Część klientów kupuje dania na wynos odbywa się to w następujący sposób: klient wybiera danie wypisane na tablicy. kupuje je przy barze, płaci odbiera paragon i oczekuje na przygotowanie, odbiera przy barze gotowe danie podane w opakowaniu jednorazowym.W lokalu są sprzedawane dania gotowe „kebaby”, hot dogi, hamburgery, dania z mrożonek gotowych.
„Kebap” sporządzany jest z gotowego mięsa mrożonego, które pracownicy opiekają na rożnie, upieczone mięso, sos i gotowa surówka (przygotowana wcześniej w danym dniu lub kupiona od dostawcy) wkładane są do podgrzanej bułki lub placka tortilli .
Produkt wkładany jest w papierowe opakowanie i sprzedawany na wynos lub odbierany przy barze w naczyniach wielokrotnego użytku. Zimą sprzedawane są też w zupy-gotowe zakupione od dostawcy) podgrzane w kociołku elektrycznym i podawane w naczyniach wielokrotnego użytku . Latem sprzedawane są lody z automatu (robione z gotowych proszków zakupionych od dostawcy) podawane w wafelku. W ofercie baru są: „kebap” w bułce z mięsem, surówką i sosem, rollo kebap z mięsem, surówką i sosem w placku tortilla, frytki z mięsem „kebap”, zapiekanka pizza, hamburger, cheesebureger, zupa flaki, bułka z salami.
W lokalu są stoliki i miejsca siedzące przeznaczone do oczekiwania na produkt lub do ewentualnej szybkiej konsumpcji. W lokalu nie ma obsługi kelnerskiej, nie ma możliwości zamówienia posiłku do stolika. Informacja o produktach znajduje się na tablicy nie na karcie dań, lokal nie jest wyposażony w szatnię dla klientów, lokal posiada toaletę dla klientów ponieważ wymagają tego przepisy sanitarne. Lokal jest sprzątany przez pracowników zgodnie z wymaganiami sanitarnymi.
Zdaniem Wnioskodawcy, jest to sprzedaż na miejscu w lokalu towarów, o których mowa w grupowaniu „PKWiU 10.85.Z” w postaci gotowego posiłku, sprzedaż ta opodatkowana powinna być 5% stawką podatku VAT zgodnie z art. 41 ust. 2a i poz. 28 załącznika nr 10 do ustawy .
Wszelkie czynności wykonywane przez Wnioskodawcę dążą do sprzedaży gotowego posiłku. Przygotowanie posiłku w lokalu sprowadza się do prostych czynności takich jak komponowanie posiłku z półproduktów w stałej procedurze określonej w menu, brak jest w ofercie potraw przygotowywanych specjalnie na życzenie klienta. Brak jest również usług wspomagających sprzedaż poza złożeniem brudnych naczyń do zmywarki zgodnie z wymaganiami sanepidu.
Zgodnie z obowiązującym od 1 lipca 2011 r. Art. 6 ust. 1 rozporządzenia wykonawczego Rady(UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011r. ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112AA/EW sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.UEE.l.2011.77.1),” usługi restauracyjne i cateringowe oznaczają usługi polegające na dostarczaniu gotowej lub niegotowej żywności lub napojów albo żywności i napojów, przeznaczonych do spożycia przez ludzi, wraz z odpowiednimi usługami wspomagającymi pozwalającymi na ich natychmiastowe spożycie. Dostarczanie żywności lub napojów i żywności stanowi jedynie element większej całości, w której muszą przeważać usługi.”
Zgodnie z ust. 2 ww. artykułu, „za usługi restauracyjne i cateringowe nie uznaje się dostawy gotowej lub niegotowej żywności lub napojów albo dostawy niegotowej żywności i napojów wraz z ich transportem lub bez niego, ale bez żadnych innych usług wspomagających”. W wyroku w sprawie C-231/94 trybunał orzekł, że działalność restauracyjna charakteryzuje szereg elementów i czynności, wśród których dostawa żywności jest tylko jedną ze składowych i gdzie dalece przeważają usługi. Świadczenie takie jest usługą o której mowa w art. 6 ust.1 dyrektywy.
nieprawidłowe w zakresie stawki podatku przy dostawie produktów do spożycia na miejscu,
prawidłowe w zakresie stawki podatku przy dostawie produktów „na wynos”.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca w ramach działalności gospodarczej prowadzi m.in. bary gastronomiczne „typu kebap”, w których oferuje/sprzedaje produkty żywnościowe. W ofercie Wnioskodawcy znajdują się m.in. dania gotowe („kebap”, hot dogi, hamburgery, dania z mrożonek gotowych). W stanie faktycznym Wnioskodawca wyodrębnił dwa warianty dostarczenia produktów żywnościowych swoim klientom, tj. dostawa z konsumpcją na miejscu i dostawa „na wynos”, które różnią się między sobą zakresem czynności wykonywanych przez Wnioskodawcę.
Wnioskodawca wskazał, że gdy klient wybiera oferowane produkty żywnościowe do spożycia na miejscu otrzymuje dania w naczyniach wielokrotnego użytku, natomiast gdy wybiera opcję „na wynos” otrzymuje produkt zapakowany w papierowe opakowanie.
Wątpliwości Wnioskodawcy sprowadzają się do rozstrzygnięcia kwestii czy realizowana sprzedaż gotowych posiłków i dań, które są zaklasyfikowane w grupowaniu „PKWiU 10.85.Z” „Gotowe posiłki i dania, z wyłączeniem produktów o zawartości alkoholu powyżej 1,2%” podlega opodatkowaniu stawką 5% jako dostawa towarów czy stawką 8% jako usługa związana z wyżywieniem.
Odnosząc zatem powyższe do opisu stanu faktycznego, pytania oraz stanowiska Wnioskodawcy należy wskazać, że czynności Wnioskodawcy polegające na dostawie produktu do spożycia na miejscu (w lokalu) wraz z wykonaniem opisanych czynności dodatkowych, takich chociażby jak wstawienie naczyń do zmywarki po konsumpcji klienta, stanowią na gruncie podatku od towarów i usług świadczenie złożone. Z punktu widzenia klienta zainteresowanego spożyciem gotowego posiłku z konsumpcją na miejscu, otrzymuje on świadczenie w postaci usług związanych z wyżywieniem. Klient bowiem otrzymuje możliwość spożycia zakupionego posiłku w przyjemnym otoczeniu zapewnionym w lokalu, poprzez odpowiednią temperaturę lokalu (dostosowaną do warunków meteorologicznych), oświetlenie, wystrój wnętrza oraz dekoracje stwarzające mu warunki sprzyjające do spożycia posiłku. Wnioskodawca daje klientowi możliwość zajęcia miejsca przy stoliku w lokalu (barze „typu kebap”), możliwości korzystania z zastawy stołowej wielokrotnego użytku (m.in. kubki czy talerze porcelanowe oraz sztućce). Wnioskodawca sprząta stoliki po konsumpcji klienta oraz przygotowuje zastawę do użycia przez kolejnego klienta poprzez wstawianie naczyń do zmywarki.
Świadczenie Wnioskodawcy obejmujące dostawę produktu do spożycia na miejscu wraz z wykonaniem czynności dodatkowych stanowi usługę, która spełnia warunki do uznania jej za usługę restauracyjną z art. 6 rozporządzenia wykonawczego Rady.
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz powołane wyżej przepisy, stwierdzić należy, że w odniesieniu do zagadnienia przedstawionego we wniosku, dotyczącego dostawy produktów do spożycia na miejscu, Wnioskodawca świadczy na rzecz klientów usługę kompleksową (złożoną) związaną z wyżywieniem, która podlega opodatkowaniu wg stawki podatku 8%.
W powyższym zakresie stanowisko Wnioskodawcy, że w tym przypadku mamy do czynienia z dostawą towarów opodatkowaną stawką 5% jest nieprawidłowe.
Natomiast w odniesieniu do sprzedaży produktów żywnościowych „na wynos”, o ile sprzedaży tej nie towarzyszą żadne inne usługi, którym można przypisać charakter dominujący (tj. usługi charakteryzujące działalność restauracyjną, sklasyfikowana w grupowaniu PKWiU 56), to czynności te należy uznać za dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. A zatem, dostawa będących przedmiotem zapytania gotowych produktów, sprzedawanych przez Wnioskodawcę jako towar w postaci gotowych posiłków i dań „na wynos”, o ile mieszczą się one w grupowaniu wskazanym przez Wnioskodawcę (PKWiU 10.85.1.) – podlega opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 5%, na mocy art. 41 ust. 2a ustawy, w związku z poz. 28 załącznika nr 10 do ustawy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Stawka > ITPP1/443-1287/14/BS