Source: http://www.efaktury.org/prawo_do_odliczenia_kwoty_naliczonego_podatku_vat_z_faktur_zakupowych_finansowanych_z_zfss
Timestamp: 2019-08-23 07:55:57
Legal References Found: art. 14
 art. 3
 art. 2
 art. 8
 art. 88
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 3
 art. 2
 art. 8
 art. 1
 art. 88
 art. 88

Document Content:
Prawo do odliczenia kwoty naliczonego podatku VAT z faktur zakupowych finansowanych z ZFŚS - Efaktury.org
Prawo do odliczenia kwoty naliczonego podatku VAT z faktur zakupowych finansowanych z ZFŚS
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 29 stycznia 2009r. (data wpływu 3 lutego 2009r.), uzupełnionym pismem z dnia 10 kwietnia 2009r. (data wpływu 17 kwietnia 2009r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia kwoty naliczonego podatku VAT z faktur zakupowych finansowanych z ZFŚS - jest prawidłowe.
W dniu 3 lutego 2009r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia kwoty naliczonego podatku VAT z faktur zakupowych finansowanych z ZFŚS.
Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 10 kwietnia 2009r. (data wpływu 17 kwietnia 2009r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z dnia 6 kwietnia 2009r.
Wnioskodawca na podstawie art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 4 marca 1994r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych tworzy ZFŚS. Zgodnie z art. 2 ust. 1, art. 8 ust. 2 powołanej ustawy, środki z tego Funduszu przeznaczone są na finansowanie działalności socjalnej organizowanej na rzecz osób uprawnionych do korzystania z ZFŚS tj. pracowników i członków ich rodzin oraz emerytów i rencistów (byłych pracowników) i ich rodzin.
Regulamin ZFŚS przewiduje możliwość wydatkowania środków Funduszu na:dofinansowanie do różnych zorganizowanych form wypoczynku np. wczasów, kolonii, obozów, zimowisk, półkolonii, wycieczek turystyczno-krajoznawczych; dofinansowanie do działalności kulturalno - oświatowej (bilety do kina, na koncerty); dofinansowanie do działalności sportowo-rekreacyjnej (basen, zajęcia fitness, aerobik, festyny, spartakiady); paczki okolicznościowe dla dzieci pracowników, emerytów, rencistów z okazji Dnia Dziecka i Mikołaja.Wnioskodawca na ww. świadczenia do wysokości dofinansowania otrzymuje faktury zakupu z naliczonym podatkiem VAT wg odpowiedniej stawki 7%, 22% lub zwolnieniem.
Zdarzenia przedstawione we wniosku zaistniały po 1 grudnia 2008r. Wydatki finansowane z ZFŚS nie stanowią dla Wnioskodawcy kosztów uzyskania przychodów, kosztem uzyskania przychodów są wpłacone odpisy na ten fundusz (art. 16 ust. 1 pkt 9 u. p. d. o. p.).
Dokonując zakupów finansowanych ze środków ZFŚS Wnioskodawca występuje w charakterze dysponenta tych środków a nie dokonuje zakupów związanych z prowadzoną przez siebie działalnością. W związku z tym zdaniem Wnioskodawcy zakupy finansowane z ZFŚS nie mają związku ze sprzedażą opodatkowaną podatnika, lecz jedynie z działalnością socjalną, do której prowadzenia jest zobowiązany przepisami prawa.
W związku z opisanym stanem faktycznym zadano następujące pytanie (ostateczna wersja pytania sformułowana w uzupełnieniu wniosku z dnia 10 kwietnia 2009r. - data wpływu 17 kwietnia 2009r.):
Czy Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia kwoty naliczonego podatku VAT z faktur zakupowych otrzymanych po 1 grudnia 2008r. finansowanych z ZFŚS, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, jeżeli tak, to czy Wnioskodawca powinien naliczyć podatek VAT należny w przypadku nieodpłatnego przekazania.
Zdaniem Wnioskodawcy (stanowisko sformułowane ostatecznie w uzupełnieniu wniosku z dnia 10 kwietnia 2009r. - data wpływu 17 kwietnia 2009r.): od wydatków finansowanych ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, a tym samym nie wystąpi obowiązek wykazania VAT należnego od nieodpłatnego przekazania.
Z dniem 1 grudnia 2008r. uległy zmianie zasady odliczania VAT od wydatków, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym (uchylenie art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT), ale są związane z wykonywaną działalnością opodatkowaną.
Wnioskodawca dokonuje wydatków ze środków ZFŚS, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, kosztem jest wpłacony odpis na ten fundusz, ale zdaniem Wnioskodawcy zakup ze środków ZFŚS towarów przekazywanych następnie pracownikom nie można uznać za związany ze sprzedażą opodatkowaną. Wnioskodawca jest zobowiązany do tworzenia ZFŚS na podstawie ustawy o ZFŚS i występuje jedynie w charakterze dysponenta tymi środkami. Dokonując zakupów finansowanych środkami ZFŚS nie dokonuje zakupów związanych z działalnością gospodarczą, lecz jedynie z działalnością socjalną, do której jest zobowiązany przepisami prawa.
Na wstępie należy zaznaczyć, że w niniejszej interpretacji przyjęto, że sprawa dotyczy wyłącznie nieodpłatnych świadczeń na rzecz pracowników.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Natomiast zgodnie z uregulowaniami art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a cyt. ustawy kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7 suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Z powyższych regulacji wynika, iż podstawową zasadą dla realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego, jest związek tego podatku z wykonywaniem czynności opodatkowanych przez podatnika tego podatku. Aby zatem podatnik miał prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z wystawionych faktur VAT, zakupy dokumentowane tymi fakturami muszą być związane (w sposób bezpośredni i bezsporny) z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika. Powyższa zasada wyklucza możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych (czynności zwolnione od podatku VAT, czynności niepodlegające opodatkowaniu podatkiem VAT). Ustawodawca dopuszcza zatem możliwość obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego wyłącznie z transakcjami opodatkowanymi czyli takimi, w wyniku których następuje określenie podatku należnego.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego zaistniałego po dniu 1 grudnia 2008r. wynika, iż Wnioskodawca na podstawie art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 4 marca 1994r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych tworzy ZFŚS. Zgodnie z art. 2 ust. 1, art. 8 ust. 2 powołanej ustawy, środki z tego Funduszu przeznaczone są na finansowanie działalności socjalnej organizowanej na rzecz osób uprawnionych do korzystania z ZFŚS tj. pracowników i członków ich rodzin oraz emerytów i rencistów (byłych pracowników) i ich rodzin.
Wydatki finansowane z ZFŚS nie stanowią dla Wnioskodawcy kosztów uzyskania przychodów, kosztem uzyskania przychodów są wpłacone odpisy na ten fundusz (art. 16 ust. 1 pkt 9 u. p. d. o. p.).
Dokonując zakupów finansowanych ze środków ZFŚS Wnioskodawca występuje w charakterze dysponenta tych środków a nie dokonuje zakupów związanych z prowadzoną przez siebie działalnością. W związku z tym zdaniem Wnioskodawcy zakupy finansowane z ZFŚS nie mają związku ze sprzedażą opodatkowaną podatnika, lecz jedynie z działalnością socjalną, do której prowadzenia jest zobowiązana przepisami prawa.
Biorąc pod uwagę przedstawiony w przedmiotowym wniosku stan faktyczny oraz obowiązujący w tym zakresie stan prawny należy stwierdzić, iż Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur otrzymanych po dniu 1 grudnia 2008r. dokumentujących (do wysokości dofinansowania) zakup towarów i usług finansowanych z ZFŚS, gdyż wydatki te nie będą wykorzystywane przez niego do wykonywania czynności opodatkowanych.
Z uwagi na powyższe rozstrzygnięcie odpowiedź na pozostałą część pytania (tj. czy Wnioskodawca powinien naliczyć podatek VAT należny w przypadku nieodpłatnego przekazania) stała się bezprzedmiotowa.
Tut. organ wskazuje ponadto, iż na podstawie art. 1 pkt 43 lit. b ustawy z dnia 7 listopada 2008r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 209, poz. 1320), z dniem 1 grudnia 2008r. uchylony został art. 88 ust. 1 pkt 2 oraz art. 88 ust. 3 pkt 3 ustawy, tym samym obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego od nabywanych towarów i usług nie uzależnia się, od dnia 1 grudnia 2008r., od zaliczenia wydatków na ich nabycie do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym.
Niniejsza interpretacja traci swoją ważność w przypadku zmiany któregokolwiek z elementów przedstawionego stanu faktycznego (w szczególności gdyby świadczenia na rzecz pracowników były w całości lub w części odpłatne) lub zmiany stanu prawnego.
Słowa kluczowe: świadczenia na rzecz pracowników, świadczenie nieodpłatne, zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Data aktualizacji: 18/10/2013 12:00:02
Dokument nie jest duplikatem faktury w rozumieniu przepisów § 20 rozporządzenia zatem nie...
Prawidłowa postać graficzna numeru NIP na fakturze VAT
Prawa do odliczenia podatku VAT z faktury dokumentującej nabycie usługi zorganizowania spo...
Urząd Skarbowy Wschowa 67-400 ul. Zielony Rynek 7
Zasięg terytorialny miasta gminy Sława, Szlichtyngowa, Wschowa powiaty wschowski województwo lubuskie Konta bankowe CIT 31101017040059202221000000 VAT 78101017040059202222000000 PIT 28101017040059202223000000 budżetowe pozostałe...
Jaki jest moment powstania przychodu z tytułu refakturowania usług transportu paliw?
Jak rozliczyć podatek VAT z tytułu usług najmu świadczonych przez małżonków, z których tylko jedno prowadzi działalność gospodarczą?Oznaczenie faktur elektronicznych jako oryginał i kopiaPo jakim kursie rozliczyć wpływ oraz rozchód środków zagranicznych, które stanowią zapłatę za towar, na rachunku walutowym Spółki?Zakresie opakowań zwrotnychPrawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup usług organizacji szkolenia