Source: https://www.akademiamddp.pl/bitcoin-a-podatki-jak-rozliczyc/
Timestamp: 2019-09-19 21:21:09
Legal References Found: art. 2
 art. 135
 art. 43
 art. 1
 art. 1
 art. 2

Document Content:
» Bitcoin a podatki - jak rozliczyć? - Akademia MDDP
Tu jesteś : Akademia MDDP > Aktualności > Artykuł > Budżetowe > Bitcoin a podatki – jak rozliczyć?
Bitcoin a podatki – jak rozliczyć?
Jeszcze do niedawna organy podatkowe twierdziły, że obrót kryptowalutą to usługa elektroniczna, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki podstawowej 23%. Podejście to zmieniło się za sprawą wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 22 października 2015 r. w sprawie C-264/14 Skatteverket przeciwko Davidowi Hedqvistowi. Skarżący planowa za pośrednictwem swojej spółki kupować jednostki wirtualnej waluty Bitcoin bezpośrednio od osób prywatnych i przedsiębiorstw lub na giełdzie wymiany międzynarodowej. Następnie zamierzał je przechowywać lub dalej odsprzedawać na giełdzie. Spółka miała się także zajmować pośrednictwem w obrocie jednostkami Bitcoina na zlecenie osób prywatnych lub przedsiębiorstw. W związku z powyższym przedmiotem sprawy stało się rozstrzygniecie czy art. 2 ust. 1 dyrektywy VAT pozwala uznać transakcje polegające na wymianie waluty wirtualnej na walutę tradycyjną i waluty tradycyjnej na walutę wirtualną, dokonywane za wynagrodzeniem uwzględnianym przez usługodawcę w obliczeniu kursu wymiany za odpłatne świadczenie usług.
A Jeżeli tak to czy usługi takie są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 135 ust 1 dyrektywy 112. Rozstrzygając sprawę TSUE stwierdził, że przepisy dyrektywy należy interpretować w ten sposób, że transakcje, takie jak w postępowaniu głównym, polegające na wymianie waluty tradycyjnej na jednostki wirtualnej waluty „bitcoin” i odwrotnie, dokonywane za zapłatą kwoty odpowiadającej marży wynikającej z różnicy pomiędzy ceną, po jakiej dany przedsiębiorca nabywa waluty, a ceną, po jakiej je sprzedaje klientom stanowią odpłatne świadczenie usług w rozumieniu tego przepisu. Jednocześnie Trybunał stwierdził, że świadczenie usług takich jak w postępowaniu głównym, które polegają na wymianie walut tradycyjnych na jednostki wirtualnej waluty „bitcoin” i odwrotnie, dokonywane za zapłatą kwoty odpowiadającej marży wynikającej z różnicy pomiędzy ceną, po jakiej dany przedsiębiorca nabywa waluty, a ceną, po jakiej je sprzedaje klientom, stanowi transakcje zwolnione z podatku od wartości dodanej w rozumieniu artykuł 135 ust. 1 lit. e) dyrektywy 2006/112 a zatem transakcje dotyczące między innymi „walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy. Wyrok ten rozstrzygną spory dotyczące opodatkowania kryptowalut na gruncie prawa unijnego w zakresie podatku VAT.
Na gruncie polskiej ustawy o podatku od towarów i usług obrót kryptowlutą taką jak Bitcoin będzie podlegał zwolnieniu z opodatkowania. Potwierdzeniem takiego stanowiska jest odpowiedź Ministerstwa Finansów na interpelację poselską nr 6655 w sprawie Bitcoin, w której czytamy, że dla celów opodatkowania VAT Bitcoin jest traktowany jak środek płatniczy i podlega zwolnieniu od podatku na mocy art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2016 r. poz. 710 z późn.zm.). W zakresie obrotu Bitcoinem wypowiadał się także Wojewódzki Sąd Administracyjny, który wyroku z dnia 23 marca 2016 r. sygn. akt I SA/Łd 54/16 potwierdził, że transakcje takie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania.
Fakt zwolnienia sprzedaży kryptowalut z opodatkowania podatkiem VAT determinuje także zwolnienie nabywcy z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Przepis art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. z 2017 r., poz. 1150) zawiera zamknięty katalog czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ww. ustawy – podatkowi temu podlegają umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych.
Natomiast stosownie do art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem:
Warto jednak zwrócić jednak uwagę że z dniem 1 grudnia 2016 r. emisja waluty elektronicznej i handel nią (kupno, sprzedaż), za pośrednictwem Internetu została sklasyfikowana w PKWiU pod pozycją 64.19.30.0 „Pozostałe pośrednictwo pieniężne, gdzie indziej niesklasyfikowane”. W związku z tym w obecnej chwili zastosowanie tego sposobu opodatkowanie nie będzie już w praktyce możliwe bowiem usługi finansowe zgodnie z pozycją 26 załącznika nr 2 do ustawy z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne są wyłączone z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Co do zasady opodatkowaniu podlega dochód, czyli różnica pomiędzy przychodami a kosztami ich uzyskania. Organy podatkowe często jednak odmawiają podatnikom możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na zakup kryptowalut ze względu na niedostateczne udokumentowanie ich poniesienia. Przykładowo Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 29 lipca 2015 r. nr IBPB-1-1/4511-107/15/AB stwierdził, że kosztem uzyskania przychodów będą kwoty poniesione na zakup kryptowalut (spełniające wskazane powyżej warunki – są właściwie udokumentowane), a nie wpłaty na konto założone przez giełdę. Tak określone przychody, uzyskane jak wskazano we wniosku w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, pomniejszone o koszty uzyskania przychodów będą składać się na dochód podatkowy uzyskany z tej działalności, opodatkowany na zasadach przewidzianych dla tego źródła przychodów. Jednocześnie jednak wszystkie transakcje zakupu i sprzedaży kryptowalut Wnioskodawca winien udokumentować dowodami księgowymi spełniającymi wymogi przepisów ww. rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Rok 2018 przynosi szereg zmian w podatkach!