Source: http://www.rzeczpospolita.pl/Pl-asc/prawo/doc/ord0407.html
Timestamp: 2014-03-12 13:22:02
Legal References Found: art. 154
 art. 154
 art. 294
 art. 33
 art. 33
 art. 33
 art. 54
 art. 70
 art. 274
 art. 240
 art. 240
 art. 28
 art. 67
 art. 67
 art. 48
 art. 67
 art. 67
 art. 48
 art. 67

Art. 2

Art. 3

Art. 3

Art. 3

Art. 3

Art. 4

Art. 5

Art. 6

Art. 7

Art. 8

Art. 9

Art. 10

Art. 11

Art. 12

Art. 13

Art. 14

Art. 14
 art. 169
 art. 170
 art. 14

Art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 14

Art. 14
 art. 14
 art. 14

Art. 14
 art. 14

Art. 14
 art. 14
 art. 14

Art. 15
 art. 5

Art. 16

Art. 17
 art. 133

Art. 17

Art. 18

Art. 18
 art. 18

Art. 18

Art. 19

Art. 20

Art. 20

Art. 20

Art. 20

Art. 20

Art. 20

Art. 20

Art. 20

Art. 20

Art. 20

Art. 20

Art. 20

Art. 20
 art. 20

Art. 20
 art. 20

Art. 20
 art. 20

Art. 20
 art. 20
 art. 20

Art. 20
 art. 265

Art. 20

Art. 21
 art. 53

Art. 21
 art. 21

Art. 21

Art. 22

Art. 23

Art. 23
 art. 53

Art. 24

Art. 24

Art. 24

Art. 26

Art. 28

Art. 29
 art. 26

Art. 30
 art. 8
 art. 9

Art. 31

Art. 32

Art. 33
 art. 29
 art. 54
 art. 33

Art. 33

Art. 33
 art. 33

Art. 33
 art. 33
 art. 33
 art. 53
 art. 33
 art. 33
 art. 33

Art.33

Document Content:
Tekst ujednolicony po zmianach wprowadzonych nowela z 30 czerwca 2005 r. Patrz tez poprzednia wersja ustawy
I. Przy sporzadzaniu wersji ujednoliconej posluzylismy sie Dziennikiem Ustaw:
Nr 8 z 14 stycznia 2005 r., poz. 60, gdzie jest oficjalny tekst jednolity, Nr 85 z 16 maja 2005 r., poz. 727,
Nr 86 z 17 maja 2005 r., poz. 732 oraz tekstem ustawy z 30 czerwca 2005 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektorych innych ustaw, zwanej dalej nowela (Dz. U. Nr 143 z 2 sierpnia 2005 r., poz. 1199)
II. Nowela zaczyna obowiazywac zasadniczo 1 wrzesnia 2005 r., ale z licznymi wyjatkami.
Od 1 stycznia 2006 r. zacznie obowiazywac nowy dzial IIa ordynacji "Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych" i wiele innych nowych przepisow ordynacji odnoszacych sie do tych porozumien.
Od 16 sierpnia 2006 r. zaczna obowiazywac nowe przepisy ordynacji dotyczace skladania zeznan i innych deklaracji podatkowych oraz komunikowania sie z urzedem skarbowym za pomoca Internetu.
Od 1 stycznia 2007 r. zaczna dzialac przepisy zobowiazujace banki oraz spoldzielcze kasy oszczednosciowo-kredytowe do przekazywania informacji o zalozonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych zwiazanych z prowadzeniem dzialalnosci gospodarczej nie, jak dotychczas, naczelnikowi urzedu skarbowego wlasciwego ze wzgledu na siedzibe banku, ale ministrowi finansow.
Z dniem ogloszenia noweli, czyli 2 sierpnia 2005 r., wejda w zycie nowe postanowienia ordynacji: dotyczace doreczania pism pochodzacych od obcej wladzy podatkowej i wystepowania do tej wladzy z wnioskiem o doreczenie pisma polskiego organu podatkowego (nowe art. 154a i art. 154c); upowazniajace ministra finansow do zawierania z obcymi wladzami porozumien dotyczacych wszczynania i zakresu prowadzonych kontroli (art. 291a); dopuszczajace uczestnictwo w kontrolach przedstawicieli obcej wladzy (pkt 6 � 1 art. 294); dotyczace wymiany z obcymi wladzami podatkowymi informacji zawartych w aktach podatkowych i innych informacji (art. 305a i 305c w nowym brzmieniu).
III. Nowela zmienia takze nastepujace ustawy:
z 17 listopada 1996 r. -Kodeks postepowania cywilnego,
z 28 lipca 1993 r. o podatku od spadkow i darowizn (Dz. U. z 2004 r. nr 142, poz. 1514 ze zm.).
z 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz. U. z 1993 r. nr 94, poz. 431 ze zm.),
z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i oplatach lokalnych (Dz. U. z 2002 r. nr 9, poz. 84 ze zm.),
z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osob fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.),
z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osob prawnych (Dz. U. z 200 r. nr 54, poz. 654 ze zm.),
z 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartosciowymi (Dz. U. z 2002 r. nr 49, poz. 447 ze zm.), z 13 pazdziernika 1998 r. o systemie ubezpieczen spolecznych (Dz. U. nr 137, poz. 887 ze zm.),
z 20 listopada 1998 r. o zryczaltowanym podatku dochodowym od niektorych przychodow osiaganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 144, poz. 930 ze zm.),
z 10 wrzesnia 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (Dz. U. nr 83, poz. 930 ze zm.),
z 9 wrzesnia 2000 r. o podatku od czynnosci cywilnoprawnych (Dz. U. z 2005 r. nr 441, poz. 399),
z 9 wrzesnia 2000 r. o oplacie skarbowej (Dz. U. z 2004 r. nr 253, poz. 2532 ze zm.),
z 30 pazdziernika 2002 r. o podatku lesnym (Dz. U. nr 200, poz. 1682 ze zm.),
z 11 marca 2004 r. o podatku od towarow i uslug (Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm.),
z 1 lipca 2004 r. o swobodzie dzialalnosci gospodarczej (Dz. U. nr 173, poz. 1807 ze zm.),
z 28 listopada 2003 r. o swiadczeniach rodzinnych (Dz. U. nr 228, poz. 2255 ze zm.)
IV. Poslugujac sie przepisami ordynacji zmienionymi lub dodanymi przez nowele, nalezy uwzglednic nastepujace przepisy przejsciowe zamieszczone w noweli:
1. Do zabezpieczenia zobowiazan podatkowych powstalych przed dniem wejscia w zycie noweli stosuje sie przepisy art. 33 � 1, art. 33b pkt 2 i art. 33c o zabezpieczeniach w brzmieniu obowiazujacym przed dniem wejscia tej noweli w zycie.
2. Do zaleglosci zwiazanych z deklaracjami, ktore zostaly zlozone przed dniem wejscia noweli w zycie, nie stosuje sie art. 54 � 1 pkt 7a ordynacji w brzmieniu nadanym przez te nowele.
3. Do przedawnienia zobowiazan podatkowych powstalych przed wejsciem wzycie noweli stosowany bedzie art. 70 � 4 ordynacji w brzmieniu nadanym przez te nowele.
4. Do korygowania deklaracji i zalacznikow do deklaracji zlozonych przed dniem wejscia w zycie noweli stosuje sie art. 274 ordynacji podatkowej w brzmieniu nadanym przez te nowele.
5. Do decyzji ostatecznych wydanych przed dniem wejscia w zycie noweli stosuje sie art. 240 � 1 pkt 9 - 11 ordynacji w brzmieniu nadanym przez te nowele.
6. Nadplaty powstale w wyniku uchylenia decyzji ostatecznych w trybie art. 240 � 1 pkt 9 ordynacji podatkowej w brzmieniu nadanym przez nowele, w zwiazku z art. 28 ust. 3 konwencji miedzy Rzeczapospolita Polska a Krolestwem Danii w sprawie unikania podwojnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu sie od opodatkowania w zakresie podatkow od dochodu i majatku, sporzadzonej w Warszawie 6 stycznia 2001 r. (Dz. U. nr 43, poz. 368), podlegaja oprocentowaniu od dnia zaplaty nienaleznego podatku.
7. W sprawach wszczetych i niezakonczonych przez organy podatkowe pierwszej instancji oraz organy kontroli skarbowej przed dniem wejscia w zycie noweli stosuje sie przepisy ordynacji w brzmieniu nadanym przez nowele. Jednakze wnioski o udzielenie ulg w splacie zobowiazan podatkowych zlozone przed dniem wejscia w zycie nowelizacji podlegaja rozpatrzeniu na podstawie przepisow ordynacji w brzmieniu obowiazujacym przed dniem wejscia w zycie noweli.
8. Do dnia okreslenia szczegolowych warunkow udzielania ulg w splacie zobowiazan podatkowych, w przypadkach wymienionych w art. 67b � 1 pkt 3 lit. e - l ordynacji (tj. na wniosek podatnika prowadzacego dzialalnosc gospodarcza) w brzmieniu nadanym przez nowele, odpowiednio dla danego przeznaczenia, nie stosuje sie art. 67a ordynacji, a wnioski o udzielenie ulg w splacie zobowiazan podatkowych rozpatrywane beda odpowiednio na podstawie art. 48 � 1 pkt 1 i 2 oraz art. 67 ordynacji w brzmieniu obowiazujacym do jej wejscia w zycie.
9. Do 1 maja 2007 r. wobec podatnikow prowadzacych dzialalnosc gospodarcza w sektorze transportu nie bedzie stosowany art. 67a ordynacji podatkowej w brzmieniu nadanym przez nowele, a wnioski o udzielenie ulg w splacie zobowiazan podatkowych beda rozpatrywane odpowiednio na podstawie art. 48 � 1 pkt 1 i 2 oraz art. 67 ordynacji w brzmieniu obowiazujacym do wejscia noweli w zycie.
V. Zmiany zostaly zaznaczone pogrubiona czcionka.
VI. Zmiany w Ordynacji podatkowej omowione zostaly w tekscie "Konstytycja podatkowa po ostatnich zmianach i korektach" oraz w Vademecum Rzeczpospolitej z 6 czerwca 2005 r.: "Konstytucja podatkowa ze zmianami".
DZIAL II: Organy podatkowe i ich wlasciwosc (Art. 13 - 20) Rozdzial 1: Organy podatkowe (Art. 13 - 14e)
DZIAL IIA: Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych (Art. 20a-20q)
Rozdzial 7: Wygasniecie zobowiazan podatkowych (Art. 59 - 66)
Rozdzial 7a: Ulgi w splacie zobowiazan podatkowych (Art. 67a-67e)
Rozdzial 10: Korekta deklaracji (Art. 81-81b)
Rozdzial 1: Zmiany w przepisach obowiazujacych (Art. 305a)
Rozdzial 2: Przepisy przejsciowe (Art. 305b - 305m) Rozdzial 3: Szczegolowe zasady wymiany informacji o przychodach (dochodach) z oszczednosci (Art. 305n - 305o) DZIAL VIII: Przepisy karne (Art. 306)
DZIAL VIIIa: Zaswiadczenia (Art. 306a-306k)
1) zobowiazania podatkowe;
3) postepowanie podatkowe, kontrole podatkowa i czynnosci sprawdzajace;
4) tajemnice skarbowa.
Art. 2. � 1. Przepisy ustawy stosuje sie do:
1) podatkow, oplat oraz niepodatkowych naleznosci budzetu panstwa oraz budzetow jednostek samorzadu terytorialnego, do ktorych ustalania lub okreslania uprawnione sa organy podatkowe;
3) oplaty skarbowej oraz oplat, o ktorych mowa w przepisach o podatkach i oplatach lokalnych;
4) spraw z zakresu prawa podatkowego innych niz wymienione w pkt 1, nalezacych do wlasciwosci organow podatkowych.
� 2. Jezeli odrebne przepisy nie stanowia inaczej, przepisy dzialu III stosuje sie rowniez do oplat oraz niepodatkowych naleznosci budzetu panstwa, do ktorych ustalenia lub okreslenia uprawnione sa inne niz wymienione w � 1 pkt 1 organy.
� 3. Organom, o ktorych mowa w � 2, przysluguja uprawnienia organow podatkowych.
� 4. Przepisow ustawy nie stosuje sie do swiadczen pienieznych wynikajacych ze stosunkow cywilnoprawnych oraz do oplat za uslugi, do ktorych stosuje sie przepisy o cenach.
Art. 3. Ilekroc w ustawie jest mowa o:
1) ustawach podatkowych - rozumie sie przez to ustawy dotyczace podatkow, oplat oraz niepodatkowych naleznosci budzetowych okreslajace podmiot, przedmiot opodatkowania, powstanie obowiazku podatkowego, podstawe opodatkowania, stawki podatkowe oraz regulujace prawa i obowiazki organow podatkowych, podatnikow, platnikow i inkasentow, a takze ich nastepcow prawnych oraz osob trzecich;
2) przepisach prawa podatkowego - rozumie sie przez to przepisy ustaw podatkowych oraz przepisy wydanych na ich podstawie aktow wykonawczych;
3) podatkach - rozumie sie przez to rowniez:
b) raty podatkow, jezeli przepisy prawa podatkowego przewiduja platnosc podatku w ratach,
c) oplaty oraz niepodatkowe naleznosci budzetowe;
4) ksiegach podatkowych - rozumie sie przez to ksiegi rachunkowe, podatkowa ksiege przychodow i rozchodow, ewidencje oraz rejestry, do ktorych prowadzenia, do celow podatkowych, na podstawie odrebnych przepisow, obowiazani sa podatnicy, platnicy lub inkasenci;
5) deklaracjach - rozumie sie przez to rowniez zeznania, wykazy oraz informacje, do ktorych skladania obowiazani sa, na podstawie przepisow prawa podatkowego, podatnicy, platnicy i inkasenci;
6) ulgach podatkowych - rozumie sie przez to przewidziane w przepisach prawa podatkowego zwolnienia, odliczenia, obnizki albo zmniejszenia, ktorych zastosowanie powoduje obnizenie podstawy opodatkowania lub wysokosci podatku, z wyjatkiem obnizenia kwoty podatku naleznego o kwote podatku naliczonego, w rozumieniu przepisow o podatku od towarow i uslug, oraz innych odliczen stanowiacych element konstrukcji tego podatku;
7) zwrocie podatku - rozumie sie przez to zwrot roznicy podatku lub zwrot podatku naliczonego w rozumieniu przepisow o podatku od towarow i uslug, a takze inne formy zwrotu podatku przewidziane w przepisach prawa podatkowego;
8) niepodatkowych naleznosciach budzetowych - rozumie sie przez to niebedace podatkami i oplatami naleznosci stanowiace dochod budzetu panstwa lub budzetu jednostki samorzadu terytorialnego, wynikajace ze stosunkow publicznoprawnych,
9) dzialalnosci gospodarczej - rozumie sie przez to kazda dzialalnosc zarobkowa w rozumieniu przepisow o swobodzie dzialalnosci gospodarczej, w tym wykonywanie wolnego zawodu, a takze kazda inna dzialalnosc zarobkowa wykonywana we wlasnym imieniu i na wlasny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczaja tej dzialalnosci do dzialalnosci gospodarczej lub osoby wykonujacej taka dzialalnosc - do przedsiebiorcow.
10) cenie transakcyjnej - rozumie sie przez to cene przedmiotu transakcji zawieranej pomiedzy podmiotami powiazanymi w rozumieniu przepisow prawa podatkowego dotyczacych podatku dochodowego od osob fizycznych, podatku dochodowego od osob prawnych oraz podatku od towarow i uslug;
11) podmiocie krajowym - rozumie sie przez to podmiot krajowy w rozumieniu przepisow prawa podatkowego, dotyczacych podatku dochodowego od osob fizycznych i podatku dochodowego od osob prawnych;
12) podmiocie zagranicznym -rozumie sie przez to podmiot zagraniczny w rozumieniu przepisow prawa podatkowego, dotyczacych podatku dochodowego od osob fizycznych i podatku dochodowego od osob prawnych.
Art. 3a. � 1. Jezeli odrebne przepisy nie stanowia inaczej, deklaracje moga byc skladane za pomoca srodkow komunikacji elektronicznej.
�2. Deklaracje za pomoca srodkow komunikacji elektronicznej skladaja:
1) podmioty pozostajace we wlasciwosci naczelnikow urzedow skarbowych do spraw obslugi niektorych kategorii podatnikow,
2) organy administracji publicznej,
3) sady, komornicy sadowi oraz notariusze.
� 3. Organ podatkowy lub jednostka informatyczna obslugi administracji podatkowej poswiadcza, w formie elektronicznej, zlozenie deklaracji za pomoca srodkow komunikacji elektronicznej.
Art. 3b. � 1. Deklaracja skladana za pomoca srodkow komunikacji elektronicznej powinna zawierac:
1) dane w ustalonym formacie elektronicznym, zawarte we wzorze deklaracji okreslonym w odrebnych przepisach,
2) podpis elektroniczny.
�2. Minister wlasciwy do spraw finansow publicznych w porozumieniu z ministrem wlasciwym do spraw informatyzacji okresli, w drodze rozporzadzenia:
1) elektroniczny format deklaracji i podan,
2) sposob przesylania deklaracji i podan za pomoca srodkow komunikacji elektronicznej,
3) rodzaje podpisu elektronicznego, ktorymi powinny byc opatrzone poszczegolne typy deklaracji lub podania.
� 3. Wydajac rozporzadzenie, o ktorym mowa w � 2, minister wlasciwy do spraw finansow publicznych powinien uwzglednic:
1) potrzebe zapewnienia bezpieczenstwa, wiarygodnosci i niezaprzeczalnosci danych zawartych w deklaracjach i podaniach oraz potrzebe ich ochrony przed nieuprawnionym dostepem,
2) limity wysokosci zobowiazania podatkowego, kwoty nadplaty lub zwrotu podatku wynikajacych z deklaracji i rodzaj podatku, ktorego dotyczy deklaracja, a takze wymagania dla poszczegolnych rodzajow podpisu okreslone w przepisach o podpisie elektronicznym, w szczegolnosci dotyczace weryfikacji podpisu i znakowania czasem.
Art. 3c. Skladanie deklaracji za pomoca srodkow komunikacji elektronicznej wojtowi, burmistrzowi (prezydentowi miasta), staroscie, marszalkowi wojewodztwa reguluja odrebne przepisy.
Art. 4. Obowiazkiem podatkowym jest wynikajaca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinnosc przymusowego swiadczenia pienieznego w zwiazku z zaistnieniem zdarzenia okreslonego w tych ustawach.
Art. 5. Zobowiazaniem podatkowym jest wynikajace z obowiazku podatkowego zobowiazanie podatnika do zaplacenia na rzecz Skarbu Panstwa, wojewodztwa, powiatu albo gminy podatku w wysokosci, w terminie oraz w miejscu okreslonych w przepisach prawa podatkowego.
Art. 6. Podatkiem jest publicznoprawne, nieodplatne, przymusowe oraz bezzwrotne swiadczenie pieniezne na rzecz Skarbu Panstwa, wojewodztwa, powiatu lub gminy, wynikajace z ustawy podatkowej.
Art. 7. � 1. Podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajaca osobowosci prawnej, podlegajaca na mocy ustaw podatkowych obowiazkowi podatkowemu.
� 2. Ustawy podatkowe moga ustanawiac podatnikami inne podmioty niz wymienione w � 1.
Art. 8. Platnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajaca osobowosci prawnej, obowiazana na podstawie przepisow prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wplacenia go we wlasciwym terminie organowi podatkowemu.
Art. 9. Inkasentem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajaca osobowosci prawnej, obowiazana do pobrania od podatnika podatku i wplacenia go we wlasciwym terminie organowi podatkowemu.
Art. 10. � 1. Wprowadzenie zryczaltowanej formy opodatkowania nie pozbawia podatnika mozliwosci dokonania wyboru opodatkowania na zasadach ogolnych.
� 2. Przepisu � 1 nie stosuje sie, jezeli ustawy podatkowe nie przewiduja mozliwosci wyboru przez podatnika formy opodatkowania.
Art. 11. Rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba ze ustawa podatkowa stanowi inaczej.
Art. 12. � 1. Jezeli poczatkiem terminu okreslonego w dniach jest pewne zdarzenie, przy obliczaniu tego terminu nie uwzglednia sie dnia, w ktorym zdarzenie nastapilo. Uplyw ostatniego z wyznaczonej liczby dni uwaza sie za koniec terminu.
� 2. Terminy okreslone w tygodniach koncza sie z uplywem tego dnia w ostatnim tygodniu, ktory odpowiada poczatkowemu dniowi terminu.
� 3. Terminy okreslone w miesiacach koncza sie z uplywem tego dnia w ostatnim miesiacu, ktory odpowiada poczatkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim miesiacu nie bylo - w ostatnim dniu tego miesiaca.
� 4. Terminy okreslone w latach koncza sie z uplywem tego dnia w ostatnim roku, ktory odpowiada poczatkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim roku nie bylo - w dniu, ktory poprzedzalby bezposrednio ten dzien.
� 5. Jezeli ostatni dzien terminu przypada na sobote lub dzien ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzien terminu uwaza sie nastepny dzien po dniu lub dniach wolnych od pracy.
� 6. Termin uwaza sie za zachowany, jezeli przed jego uplywem pismo zostalo:
1) wyslane za pomoca srodkow komunikacji elektronicznej, za poswiadczeniem przedlozenia, do organu podatkowego lub do jednostki informatycznej obslugi administracji podatkowej,
2) nadane w polskiej placowce pocztowej operatora publicznego albo zlozone w polskim urzedzie konsularnym;
3) zlozone przez zolnierza lub czlonka zalogi statku morskiego w dowodztwie jednostki wojskowej lub kapitanowi statku;
4) zlozone przez osobe pozbawiona wolnosci w administracji zakladu karnego;
5) zlozone przez osobe aresztowana w administracji aresztu sledczego.
ORGANY PODATKOWE I ICH WLASCIWOSC
Art. 13. � 1. Organem podatkowym, stosownie do swojej wlasciwosci, jest:
1) naczelnik urzedu skarbowego, naczelnik urzedu celnego, wojt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszalek wojewodztwa - jako organ pierwszej instancji;
a) organ odwolawczy odpowiednio od decyzji naczelnika urzedu skarbowego lub naczelnika urzedu celnego,
b) organ pierwszej instancji, na podstawie odrebnych przepisow,
c) organ odwolawczy od decyzji wydanej przez ten organ w pierwszej instancji;
3) samorzadowe kolegium odwolawcze - jako organ odwolawczy od decyzji wojta, burmistrza (prezydenta miasta), starosty albo marszalka wojewodztwa.
� 2. Minister wlasciwy do spraw finansow publicznych jest organem podatkowym - jako:
1) organ pierwszej instancji w sprawach stwierdzenia niewaznosci decyzji, wznowienia postepowania, zmiany lub uchylenia decyzji lub stwierdzenia jej wygasniecia - z urzedu;
2) organ odwolawczy od decyzji wydanych w sprawach, o ktorych mowa w pkt 1.
3) organ wlasciwy w sprawach porozumien dotyczacych ustalenia cen transakcyjnych;
4) organ wlasciwy w sprawach interpretacji postanowien umow o unikaniu podwojnego opodatkowania oraz innych ratyfikowanych umow miedzynarodowych dotyczacych problematyki podatkowej;
5) organ wlasciwy w sprawach informacji przekazywanych przez banki i spoldzielcze kasy oszczednosciowo-kredytowe o zalozonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych zwiazanych z prowadzeniem dzialalnosci gospodarczej.
� 3. Organami podatkowymi wyzszego stopnia sa organy odwolawcze.
Art. 14. � 1. Minister wlasciwy do spraw finansow publicznych:
1) sprawuje ogolny nadzor w sprawach podatkowych;
2) dazy do zapewnienia jednolitego stosowania prawa podatkowego przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej, dokonujac w szczegolnosci jego interpretacji, przy uwzglednieniu orzecznictwa sadow oraz Trybunalu Konstytucyjnego lub Europejskiego Trybunalu Sprawiedliwosci.
� 2. Interpretacjami, o ktorych mowa w�1 pkt 2, sa wszelkie wyjasnienia tresci obowiazujacego prawa podatkowego, kierowane do organow podatkowych i organow kontroli skarbowej, dotyczace problemow prawa podatkowego. Interpretacje, w tym takze ich zmiany, sa oglaszane w Dzienniku Urzedowym Ministra Finansow.
� 3. Zastosowanie sie przez podatnika, platnika lub inkasenta, a takze nastepce prawnego lub osobe trzecia odpowiedzialna za zaleglosci podatkowe do interpretacji, o ktorej mowa w � 1 pkt 2, nie moze im szkodzic. W zakresie wynikajacym z zastosowania sie do interpretacji podatnikowi, platnikowi lub inkasentowi albo nastepcy prawnemu lub osobie trzeciej odpowiedzialnej za zaleglosci podatkowe podatnika nie okresla sie albo nie ustala zobowiazania podatkowego za okres do dnia jej uchylenia albo zmiany, a takze:
1) nie ustala dodatkowego zobowiazania w rozumieniu przepisow o podatku od towarow i uslug;
2) nie wszczyna sie postepowania w sprawach o przestepstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, a postepowanie wszczete w tych sprawach umarza sie;
3) nie stosuje sie innych sankcji wynikajacych z przepisow prawa podatkowego i przepisow karnych skarbowych.
� 4. uchylony
Art. 14a. � 1. Stosownie do swojej wlasciwosci naczelnik urzedu skarbowego, naczelnik urzedu celnego lub wojt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszalek wojewodztwa na pisemny wniosek podatnika, platnika lub inkasenta maja obowiazek udzielic pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w ktorych nie toczy sie postepowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postepowanie przed sadem administracyjnym.
� 2. Wniosek, o ktorym mowa w � 1, sklada sie do wlasciwego naczelnika urzedu skarbowego, naczelnika urzedu celnego lub wojta, burmistrza (prezydenta miasta), starosty albo marszalka wojewodztwa. Skladajac wniosek, podatnik, platnik lub inkasent jest obowiazany do wyczerpujacego przedstawienia stanu faktycznego oraz wlasnego stanowiska w sprawie.
� 3. Interpretacja, o ktorej mowa w � 1, zawiera ocene prawna stanowiska pytajacego z przytoczeniem przepisow prawa.
� 4. Udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o ktorej mowa w � 1, nastepuje w drodze postanowienia, na ktore przysluguje zazalenie.
� 5. Do zalatwienia wniosku, o ktorym mowa w � 1, stosuje sie odpowiednio przepisy art. 169 � 1 i 2 oraz art. 170 � 1, z tym ze w razie gdy wniosek nie zostal uzupelniony w wyznaczonym terminie, nie maja zastosowania przepisy art. 14b � 3.
Art. 14b. � 1. Interpretacja, o ktorej mowa w art. 14a � 1, nie jest wiazaca dla podatnika, platnika lub inkasenta. Jezeli jednak podatnik, platnik lub inkasent zastosowali sie do tej interpretacji, organ nie moze wydac decyzji okreslajacej lub ustalajacej ich zobowiazanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o ktorym mowa w art. 14a � 4, jezeli taka decyzja bylaby niezgodna z interpretacja zawarta w tym postanowieniu.
� 2. Interpretacja, o ktorej mowa w art. 14a � 1, jest wiazaca dla organow podatkowych i organow kontroli skarbowej wlasciwych dla wnioskodawcy i moze zostac zmieniona albo uchylona wylacznie w drodze decyzji, w trybie okreslonym w � 5.
� 3. W przypadku niewydania przez organ postanowienia w terminie 3 miesiecy od dnia otrzymania wniosku, o ktorym mowa w art. 14a � 1, uznaje sie, ze organ ten jest zwiazany stanowiskiem podatnika, platnika lub inkasenta zawartym we wniosku. Przepis � 5 stosuje sie odpowiednio.
� 4. W przypadkach uzasadnionych zlozonoscia sprawy termin, o ktorym mowa w � 3, moze zostac przedluzony do 4 miesiecy. O przedluzeniu terminu organ jest obowiazany zawiadomic wnoszacego wniosek.
� 5. Organ odwolawczy w drodze decyzji zmienia albo uchyla postanowienie, o ktorym mowa w art. 14a � 4:
1) jezeli uzna, ze zazalenie wniesione przez podatnika, platnika lub inkasenta zasluguje na uwzglednienie, lub
2) z urzedu, jezeli postanowienie razaco narusza prawo, orzecznictwo Trybunalu Konstytucyjnego lub Europejskiego Trybunalu Sprawiedliwosci, w tym takze jezeli niezgodnosc z prawem jest wynikiem zmiany przepisow.
Zmiana albo uchylenie postanowienia wywiera skutek poczawszy od rozliczenia podatku za miesiac nastepujacy po miesiacu, w ktorym decyzja zostala doreczona podatnikowi, platnikowi lub inkasentowi, a gdy zmiana lub uchylenie postanowienia dotyczy podatkow rozliczanych za rok podatkowy - poczawszy od rozliczenia podatku za rok nastepujacy po roku, w ktorym decyzja zostala doreczona podatnikowi, platnikowi lub inkasentowi.
� 6. Wykonanie decyzji, o ktorej mowa w � 5, podlega wstrzymaniu do dnia uplywu terminu do wniesienia skargi do sadu administracyjnego, a jezeli na decyzje zostanie zlozona skarga do sadu administracyjnego - do czasu zakonczenia postepowania przed sadem administracyjnym. Wstrzymanie wykonania decyzji nie pozbawia podatnika, platnika lub inkasenta prawa do wykonywania takiej decyzji.
� 7. Ostateczne postanowienia oraz decyzje dotyczace interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnych sprawach zamieszczane sa na stronie internetowej wlasciwej odpowiednio izby skarbowej lub izby celnej, bez podania danych identyfikujacych podatnika, platnika lub inkasenta. Wojt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszalek wojewodztwa interpretacje co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnych sprawach przesylaja niezwlocznie do wlasciwego dyrektora izby skarbowej, celem ich zamieszczenia na stronie internetowej izby skarbowej.
Art. 14c. Zastosowanie sie podatnika, platnika lub inkasenta do interpretacji, o ktorej mowa w art. 14a � 1, nie moze mu szkodzic. W zakresie wynikajacym z zastosowania sie do interpretacji podatnikowi, platnikowi lub inkasentowi nie okresla sie albo nie ustala zobowiazania podatkowego za okres do wywarcia skutku, o ktorym mowa w art. 14b � 5 zdanie drugie, a takze:
Art. 14d. Przepisy art. 14a-14c stosuje sie odpowiednio do nastepcy prawnego podatnika, a takze do osoby trzeciej odpowiedzialnej za zaleglosci podatkowe.
Art. 14e. � 1. Minister wlasciwy do spraw finansow publicznych wydaje pisemne interpretacje w indywidualnych sprawach, w ktorych nie toczy sie i nie toczylo postepowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postepowanie przed sadem administracyjnym, wylacznie w zakresie postanowien umow o unikaniu podwojnego opodatkowania oraz innych ratyfikowanych umow miedzynarodowych dotyczacych problematyki podatkowej.
� 2. Przepisy art. 14a - 14d stosuje sie odpowiednio, z tym ze termin, o ktorym mowa w art. 14b � 3, wynosi 6 miesiecy od dnia otrzymania wniosku.
Wlasciwosc organow podatkowych
Art. 15. � 1. Organy podatkowe przestrzegaja z urzedu swojej wlasciwosci rzeczowej i miejscowej.
� 2. Wlasciwosc rzeczowa i miejscowa jest ustalana z uwzglednieniem rowniez zakresu zadan i terytorialnego zasiegu dzialania organow podatkowych, okreslonych na podstawie odrebnych przepisow, w szczegolnosci przepisow o wprowadzeniu programow pilotazowych, o ktorych mowa w art. 5 ust. 1a i 1b ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzedach i izbach skarbowych (Dz. U. z 2004 r. Nr 121, poz. 1267 i Nr 273, poz. 2703).
Art. 16. Wlasciwosc rzeczowa organow podatkowych ustala sie wedlug przepisow okreslajacych zakres ich dzialania.
Art. 17. � 1. Jezeli ustawy podatkowe nie stanowia inaczej, wlasciwosc miejscowa organow podatkowych ustala sie wedlug miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika, platnika, inkasenta lub podmiotu wymienionego w art. 133 � 2.
� 2. Minister wlasciwy do spraw finansow publicznych moze okreslic, w drodze rozporzadzenia, wlasciwosc miejscowa organow podatkowych w sprawach niektorych zobowiazan podatkowych lub poszczegolnych kategorii podatnikow, platnikow lub inkasentow w sposob odmienny niz okreslony w � 1, uwzgledniajac w szczegolnosci posiadanie miejsca zamieszkania lub siedziby za granica, miejsce uzyskiwania dochodow oraz miejsce polozenia przedmiotu opodatkowania.
Art. 17a. Organem podatkowym wlasciwym miejscowo w sprawie orzeczenia o odpowiedzialnosci podatkowej osoby trzeciej jest organ podatkowy wlasciwy dla podatnika, platnika lub inkasenta.
Art. 18. � 1. Jezeli w trakcie roku podatkowego lub okreslonego w odrebnych przepisach innego okresu rozliczeniowego nastapi zdarzenie powodujace zmiane wlasciwosci miejscowej organu podatkowego, organem podatkowym wlasciwym miejscowo za ten okres rozliczeniowy pozostaje ten organ podatkowy, ktory byl wlasciwy w pierwszym dniu roku podatkowego lub okresu rozliczeniowego.
� 2. Minister wlasciwy do spraw finansow publicznych moze okreslic, w drodze rozporzadzenia, przypadki, w ktorych, w razie zmiany wlasciwosci miejscowej w trakcie roku podatkowego lub okresu rozliczeniowego, wlasciwym organem podatkowym jest organ inny niz wymieniony w � 1, uwzgledniajac w szczegolnosci zmiane miejsca zamieszkania, pobytu lub siedziby podatnika.
Art. 18a. Jezeli po zakonczeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego nastapi zdarzenie powodujace zmiane wlasciwosci miejscowej organu podatkowego, organem podatkowym wlasciwym miejscowo w sprawach dotyczacych poprzednich lat podatkowych lub innych okresow rozliczeniowych jest organ wlasciwy po zaistnieniu tych zdarzen, z zastrzezeniem art. 18b.
Art. 18b. Organy podatkowe wlasciwe w dniu wszczecia postepowania podatkowego lub kontroli podatkowej pozostaja wlasciwe w sprawie, ktorej to postepowanie lub kontrola dotyczy, chociazby w trakcie postepowania lub kontroli nastapilo zdarzenie powodujace zmiane wlasciwosci.
Art. 19. � 1. Spory o wlasciwosc rozstrzyga:
1) miedzy naczelnikami urzedow skarbowych dzialajacych na obszarze wlasciwosci miejscowej tego samego dyrektora izby skarbowej - dyrektor tej izby skarbowej;
2) miedzy naczelnikami urzedow skarbowych dzialajacych na obszarze wlasciwosci miejscowych roznych dyrektorow izb skarbowych - minister wlasciwy do spraw finansow publicznych;
3) miedzy naczelnikami urzedow celnych dzialajacych na obszarze wlasciwosci miejscowej tego samego dyrektora izby celnej - dyrektor tej izby celnej;
4) miedzy naczelnikami urzedow celnych dzialajacych na obszarze wlasciwosci miejscowej roznych dyrektorow izb celnych - minister wlasciwy do spraw finansow publicznych;
5) miedzy wojtem, burmistrzem (prezydentem miasta), starosta albo marszalkiem wojewodztwa a naczelnikiem urzedu skarbowego lub naczelnikiem urzedu celnego - sad administracyjny;
6) miedzy wojtami, burmistrzami (prezydentami miast) i starostami - wspolne dla nich samorzadowe kolegium odwolawcze, a w razie braku takiego kolegium - sad administracyjny;
7) miedzy marszalkami wojewodztw - sad administracyjny;
8) w pozostalych przypadkach - minister wlasciwy do spraw finansow publicznych.
� 2. Spor o wlasciwosc rozstrzyga sie, w drodze postanowienia, na wniosek organu bedacego strona sporu.
� 3. W przypadkach, o ktorych mowa w � 1 pkt 2 i 4, wniosek o rozstrzygniecie sporu wnosi odpowiednio naczelnik urzedu skarbowego lub naczelnik urzedu celnego za posrednictwem odpowiednio wlasciwego dyrektora izby skarbowej lub dyrektora izby celnej.
Art. 20. Do czasu rozstrzygniecia sporu o wlasciwosc organ podatkowy, na ktorego obszarze nastapilo wszczecie postepowania, podejmuje tylko te czynnosci, ktore sa niezbedne ze wzgledu na interes publiczny lub wazny interes strony.
DZIAL IIA
Art. 20a. Minister wlasciwy do spraw finansow publicznych, zwany w niniejszym dziale "organem wlasciwym w sprawie porozumienia", na wniosek podmiotu krajowego, uznaje prawidlowosc wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej miedzy:
1) powiazanymi ze soba podmiotami krajowymi lub
2) podmiotem krajowym powiazanym z podmiotem zagranicznym a tym podmiotem zagranicznym lub
3) podmiotem krajowym powiazanym z podmiotem zagranicznym a innymi podmiotami krajowymi powiazanymi z tym samym podmiotem zagranicznym - dalej zwane "porozumieniem jednostronnym".
Art. 20b. � 1. Organ wlasciwy w sprawie porozumienia, na wniosek podmiotu krajowego, po uzyskaniu zgody wladzy podatkowej wlasciwej dla podmiotu zagranicznego powiazanego z wnioskodawca, uznaje prawidlowosc wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej miedzy podmiotem krajowym powiazanym z podmiotem zagranicznym a tym podmiotem zagranicznym (porozumienie dwustronne).
� 2. W przypadku gdy porozumienie dotyczy podmiotow zagranicznych z wiecej niz jednego panstwa, jego zawarcie wymaga zgody wladz podatkowych panstw wlasciwych dla podmiotow zagranicznych, z ktorymi ma byc dokonywana transakcja (porozumienie wielostronne).
Art. 20c. Porozumienie moze dotyczyc transakcji, ktore maja zostac dokonane po zlozeniu wniosku o zawarcie porozumienia, jak i transakcji, ktorych realizacje rozpoczeto przed dniem zlozenia wniosku.
Art. 20d. � 1. W przypadku gdy wladza podatkowa wlasciwa dla podmiotu zagranicznego nie wyraza zgody na zawarcie porozumienia lub istnieje uzasadnione prawdopodobienstwo niewyrazenia takiej zgody w terminie 6 miesiecy od dnia wystapienia o nia, organ wlasciwy w sprawie porozumienia zawiadamia o tym wnioskodawce.
� 2. W przypadku, o ktorym mowa w � 1, wnioskodawca moze w terminie 30 dni od dnia doreczenia zawiadomienia:
1) wycofac wniosek o zawarcie porozumienia - za zwrotem polowy wniesionej oplaty;
2) zmienic wniosek o zawarcie porozumienia dwustronnego na wniosek o zawarcie porozumienia jednostronnego - za zwrotem jednej czwartej wniesionej oplaty;
3) zmienic wniosek o zawarcie porozumienia wielostronnego na wniosek o zawarcie porozumienia dwustronnego, jezeli wladza podatkowa tylko jednego panstwa wyraza zgode na zawarcie porozumienia - za zwrotem jednej czwartej wniesionej oplaty;
4) zaakceptowac zawarcie porozumienia dwustronnego lub wielostronnego bez uwzglednienia tych podmiotow zagranicznych powiazanych, ktorych dotycza przeszkody wymienione w � 1 - bez zmiany wysokosci oplaty.
Art. 20e. Przed zlozeniem wniosku o zawarcie porozumienia w sprawach ustalania cen transakcyjnych podmiot krajowy zainteresowany zawarciem porozumienia moze zwrocic sie do organu wlasciwego w sprawie porozumienia o wyjasnienie wszelkich watpliwosci dotyczacych zawierania porozumienia w indywidualnej sprawie, a w szczegolnosci celowosci zawierania porozumienia, zakresu niezbednych informacji, trybu i przypuszczalnego terminu zawarcia porozumienia oraz przewidywanych warunkow i czasu jego obowiazywania.
Art. 20f. Wnioskujacy o zawarcie porozumienia obowiazany jest do przedstawienia:
1) propozycji stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej, a w szczegolnosci wskazania jednej z metod, o ktorych mowa w przepisach o podatku dochodowym od osob prawnych lub przepisach o podatku dochodowym od osob fizycznych;
2) opisu sposobu stosowania proponowanej metody w odniesieniu do transakcji, ktora ma byc przedmiotem porozumienia, a w szczegolnosci do wskazania:
b) prognoz finansowych, na ktorych opiera sie kalkulacja ceny transakcyjnej,
c) analizy danych porownawczych, jakie wykorzystano do kalkulacji ceny transakcyjnej;
3) okolicznosci mogacych miec wplyw na prawidlowe ustalenie ceny transakcyjnej, a w szczegolnosci:
a) rodzaju, przedmiotu i wartosci transakcji, ktora ma byc przedmiotem porozumienia krajowego, b) opisu przebiegu transakcji, w tym analizy aktywow, funkcji i ryzyk stron transakcji oraz opisu strategii gospodarczej stron transakcji i innych okolicznosci, jezeli ta strategia lub okolicznosci maja wplyw na cene przedmiotu transakcji,
c) danych dotyczacych sytuacji gospodarczej w branzy, w ktorej prowadzi dzialalnosc wnioskodawca, w tym danych dotyczacych operacji gospodarczych zawieranych przez podmioty niepowiazane, ktore wykorzystano do sporzadzenia kalkulacji ceny transakcyjnej,
d) struktury organizacyjnej i kapitalowej wnioskodawcy oraz podmiotow z nim powiazanych, ktore sa strona transakcji oraz opisu stosowanych przez podmioty powiazane zasad rachunkowosci finansowej;
4) dokumentow majacych istotny wplyw na wysokosc ceny transakcyjnej, a w szczegolnosci tekstow umow, porozumien i innych dokumentow wskazujacych na zamiary stron transakcji;
5) propozycji okresu obowiazywania porozumienia;
6) wykazu podmiotow powiazanych, z ktorymi ma byc dokonywana transakcja, wraz z ich zgoda na przedlozenie organowi wlasciwemu w sprawie porozumienia wszelkich dokumentow dotyczacych transakcji i zlozenia niezbednych wyjasnien.
Art. 20g. � 1. W razie istnienia watpliwosci dotyczacych wybranej przez wnioskujacego metody ustalania ceny transakcyjnej i zasad jej stosowania lub watpliwosci do tresci dokumentow zalaczonych do wniosku, organ wlasciwy w sprawie porozumienia zwraca sie o wyjasnienie tych watpliwosci lub przedlozenie dokumentow uzupelniajacych.
� 2. W celu wyjasnienia watpliwosci, o ktorych mowa w �1, organ wlasciwy w sprawie porozumienia moze organizowac spotkanie uzgodnieniowe.
� 3. Ze spotkania uzgodnieniowego sporzadza sie protokol. Przebieg spotkania uzgodnieniowego moze byc ponadto utrwalony za pomoca aparatury rejestrujacej obraz i dzwiek lub na informatycznych nosnikach danych.
Art. 20h. � 1. Do czasu wydania decyzji wnioskodawca moze zmienic propozycje wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej, z zastrzezeniem � 2.
�2. Jezeli w toku postepowania organ wlasciwy w sprawie porozumienia stwierdzi istnienie przeszkod, ktore nie pozwalaja na zaakceptowanie wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej przedstawionej we wniosku, zawiadamia o tych przeszkodach wnioskodawce oraz proponuje inna metode ustalania ceny transakcyjnej. Zawiadomienie powinno zawierac uzasadnienie faktyczne i prawne. Wnioskodawca w terminie 30 dni od dnia doreczenia zawiadomienia moze zmienic wniosek lub zlozyc dodatkowe wyjasnienia i dokumenty.
Art. 20i. � 1. W sprawach o uznanie prawidlowosci wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej miedzy podmiotami powiazanymi wydaje sie decyzje, zwana dalej "decyzja w sprawie porozumienia".
� 2. Decyzje w sprawie porozumienia dorecza sie podmiotom powiazanym (krajowym i zagranicznym), z ktorymi maja byc dokonywane transakcje, a w przypadku porozumien dwustronnych lub wielostronnych - rowniez wladzom podatkowym wlasciwym dla podmiotow zagranicznych oraz naczelnikowi urzedu skarbowego i dyrektorowi urzedu kontroli skarbowej wlasciwym dla wnioskodawcy oraz wlasciwym dla podmiotow krajowych powiazanych z wnioskodawca.
� 3. Decyzja w sprawie porozumienia zawiera w szczegolnosci:
1) oznaczenie podmiotow objetych porozumieniem;
2) wskazanie wartosci transakcji objetych porozumieniem;
3) wskazanie rodzaju, przedmiotu transakcji objetych porozumieniem oraz okresu, ktorego ono dotyczy;
4) wskazanie metody ustalania ceny transakcyjnej, algorytmu kalkulacji ceny oraz innych regul stosowania metody;
5) okreslenie istotnych warunkow bedacych podstawa stosowania metody, o ktorej mowa w pkt 4, z uwzglednieniem podzialu ryzyka, pelnionych funkcji przez podmioty oraz marzy realizowanej przez podmioty, o ktorych mowa w pkt 1;
6) termin obowiazywania decyzji.
� 4. Termin obowiazywania decyzji w sprawie porozumienia nie moze byc dluzszy niz 3 lata.
� 5. Termin obowiazywania decyzji w sprawie porozumienia moze byc przedluzony na wniosek podmiotu powiazanego, zlozony nie pozniej niz na 6 miesiecy przed uplywem tego terminu, jezeli kryteria uznanej w tej decyzji metody ustalania ceny transakcyjnej miedzy podmiotami powiazanymi nie ulegly zmianie. Przedluzony termin obowiazywania decyzji nie moze byc dluzszy niz kolejne 3 lata.
� 6. Przedluzenie terminu obowiazywania decyzji w sprawie porozumienia nastepuje w drodze decyzji.
Art. 20j. � 1. Postepowanie w sprawie porozumienia jednostronnego powinno byc zakonczone bez zbednej zwloki, jednak nie pozniej niz w ciagu 6 miesiecy od dnia jego wszczecia.
�2. Postepowanie w sprawie porozumienia dwustronnego powinno byc zakonczone bez zbednej zwloki, jednak nie pozniej niz w ciagu roku od dnia jego wszczecia.
� 3. Postepowanie w sprawie porozumienia wielostronnego powinno byc zakonczone bez zbednej zwloki, jednak nie pozniej niz w ciagu 18 miesiecy od dnia jego wszczecia.
Art. 20k. � 1. W przypadku zmiany stosunkow gospodarczych powodujacej razaca nieadekwatnosc wyboru i stosowania uznanej za prawidlowa metody ustalania ceny transakcyjnej, decyzja w sprawie porozumienia moze byc zmieniona lub uchylona przez organ wlasciwy w sprawie porozumienia przed uplywem ustalonego terminu jej obowiazywania. Zmiana lub uchylenie decyzji nastepuje na wniosek strony lub z urzedu.
� 2. Postepowanie wszczete na wniosek strony:
1) w sprawie zmiany decyzji powinno byc zakonczone bez zbednej zwloki, jednak nie pozniej niz w ciagu 2 miesiecy od dnia jego wszczecia;
2) w sprawie uchylenia decyzji powinno byc zakonczone bez zbednej zwloki, jednak nie pozniej niz w ciagu miesiaca od dnia jego wszczecia.
Art. 20l. � 1. W przypadku niespelnienia warunkow, o ktorych mowa w art. 20i � 3 pkt 3 - 5, okreslonych w decyzji w sprawie porozumienia, organ wlasciwy w sprawie porozumienia stwierdza z urzedu jej wygasniecie.
� 2. Decyzja stwierdzajaca wygasniecie, o ktorej mowa w � 1, wywoluje skutki prawne od dnia doreczenia decyzji, ktorej wygasniecie stwierdza.
Art. 20m. � 1. Wniosek o uznanie prawidlowosci wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej miedzy podmiotami powiazanymi oraz wniosek, o ktorym mowa w art. 20i � 5, podlega oplacie wplacanej na rachunek organu wlasciwego w sprawie porozumienia, w terminie 7 dni od dnia zlozenia wniosku.
� 2. Wysokosc oplaty od wniosku w sprawie porozumienia wynosi 1 procent wartosci transakcji bedacej przedmiotem porozumienia, przy czym dla porozumienia:
1) jednostronnego: a) dotyczacego wylacznie podmiotow krajowych - wynosi nie mniej niz 5000 zl i nie wiecej niz 50 000 zl,
b) dotyczacego podmiotu zagranicznego - wynosi nie mniej niz 20 000 zl i nie wiecej niz 100 000 zl;
2) dwustronnego lub wielostronnego - wynosi nie mniej niz 50 000 zl i nie wiecej niz 200 000 zl.
� 3. Wysokosc oplaty od wniosku o przedluzenie terminu obowiazywania decyzji w sprawie porozumienia wynosi polowe wysokosci oplaty naleznej od wniosku o zawarcie porozumienia.
Art. 20n. � 1. Jezeli w toku postepowania w sprawie zawarcia porozumienia organ wlasciwy w sprawie porozumienia stwierdzi, iz wartosc transakcji, ktora moze byc przedmiotem porozumienia zostala we wniosku podana w zanizonej wysokosci, organ ten ustala wysokosc oplaty uzupelniajacej, obliczonej zgodnie z art. 20m � 2.
� 2. Na postanowienie w sprawie oplaty uzupelniajacej sluzy zazalenie.
Art. 20o. Oplaty, o ktorych mowa w art. 20m i art. 20n, stanowia dochod budzetu panstwa.
Art. 20p. Koszty postepowania, o ktorych mowa w art. 265 � 1 pkt 1 i 3, obciazaja podmiot skladajacy wniosek o uznanie prawidlowosci wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej miedzy podmiotami powiazanymi.
Art. 20q. W sprawach nieuregulowanych w niniejszym dziale stosuje sie odpowiednio przepisy dzialu IV.
Powstawanie zobowiazania podatkowego
Art. 21. � 1. Zobowiazanie podatkowe powstaje z dniem:
1) zaistnienia zdarzenia, z ktorym ustawa podatkowa wiaze powstanie takiego zobowiazania;
2) doreczenia decyzji organu podatkowego, ustalajacej wysokosc tego zobowiazania.
� 2. Jezeli przepisy prawa podatkowego nakladaja na podatnika obowiazek zlozenia deklaracji, a zobowiazanie podatkowe powstaje w sposob okreslony w � 1 pkt 1, podatek wykazany w deklaracji jest podatkiem do zaplaty, z zastrzezeniem � 3.
� 3. Jezeli w postepowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, ze podatnik, mimo ciazacego na nim obowiazku, nie zaplacil w calosci lub w czesci podatku, nie zlozyl deklaracji albo ze wysokosc zobowiazania podatkowego jest inna niz wykazana w deklaracji, organ podatkowy wydaje decyzje, w ktorej okresla wysokosc zobowiazania podatkowego.
� 3a. Jezeli w postepowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, ze kwota zwrotu podatku lub kwota nadwyzki podatku naliczonego nad naleznym w rozumieniu przepisow o podatku od towarow i uslug jest inna niz wykazana w deklaracji, organ podatkowy wydaje decyzje, w ktorej okresla prawidlowa wysokosc zwrotu podatku lub nadwyzki podatku naliczonego nad naleznym.
� 4. Przepisy � 3 i art. 53a stosuje sie odpowiednio, gdy podatnik obowiazany jest do zaplaty podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku bez zlozenia deklaracji, a obowiazku tego nie wykonal w calosci lub w czesci.
� 5. Jezeli przepisy prawa podatkowego nakladaja na podatnika obowiazek zlozenia deklaracji, wysokosc zobowiazania podatkowego, o ktorym mowa w � 1 pkt 2, ustala sie zgodnie z danymi zawartymi w deklaracji, chyba ze przepisy szczegolne przewiduja inny sposob ustalenia wysokosci zobowiazania podatkowego albo w toku postepowania podatkowego stwierdzono, ze dane zawarte w deklaracji, mogace miec wplyw na wysokosc zobowiazania podatkowego, sa niezgodne ze stanem faktycznym.
Art. 21a. Podatnik, ktory zamierza skorzystac z ulgi podatkowej, ktorej warunkiem, okreslonym w odrebnych przepisach, jest brak zaleglosci podatkowych, moze zlozyc wniosek do wlasciwego organu podatkowego o przeprowadzenie postepowania podatkowego. Do wydania decyzji okreslajacej wysokosc zobowiazania podatkowego przepis art. 21 � 3 stosuje sie odpowiednio.
Art. 21b. Jezeli w postepowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, ze:
1) wysokosc dochodu jest inna niz wykazana w deklaracji, a osiagniety dochod nie powoduje powstania zobowiazania podatkowego,
2) w deklaracji zostala wykazana strata, a osiagnieto dochod w wysokosci niepowodujacej powstania zobowiazania podatkowego
-organ podatkowy wydaje decyzje, w ktorej okresla wysokosc tego dochodu.
Art. 22. � 1. Minister wlasciwy do spraw finansow publicznych moze, w drodze rozporzadzenia, w przypadkach uzasadnionych interesem publicznym lub waznym interesem podatnikow:
1) zaniechac w calosci lub w czesci poboru podatkow, okreslajac rodzaj podatku, okres, w ktorym nastepuje zaniechanie, i grupy podatnikow, ktorych dotyczy zaniechanie;
2) zwolnic niektore grupy platnikow z obowiazku pobierania podatkow lub zaliczek na podatki oraz okreslic termin wplacenia podatku i wynikajace z tego zwolnienia obowiazki informacyjne podatnikow, chyba ze podatnik jest obowiazany do dokonania rocznego lub innego okresowego rozliczenia tego podatku.
� 1a. Rozporzadzenie, o ktorym mowa w � 1 pkt 1, dotyczace zaniechania poboru podatku od podatnikow prowadzacych dzialalnosc gospodarcza, ktorzy w wyniku zaniechania poboru podatku stana sie beneficjentami pomocy w rozumieniu przepisow o postepowaniu w sprawach dotyczacych pomocy publicznej, stanowiace pomoc publiczna, zawiera program pomocowy, okreslajacy przeznaczenie i warunki dopuszczalnosci pomocy publicznej.
� 2. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, moze zwolnic platnika z obowiazku pobrania podatku, jezeli:
1) pobranie podatku zagraza waznym interesom podatnika, a w szczegolnosci jego egzystencji, lub
2) podatnik uprawdopodobni, ze pobrany podatek bylby niewspolmiernie wysoki w stosunku do podatku naleznego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy.
� 2a. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, moze ograniczyc pobor zaliczek na podatek, jezeli podatnik uprawdopodobni, ze zaliczki obliczone wedlug zasad okreslonych w ustawach podatkowych bylyby niewspolmiernie wysokie w stosunku do podatku naleznego od dochodu przewidywanego na dany rok podatkowy.
� 3. (uchylony).
� 4. (uchylony).
� 5. W przypadku wydania decyzji na podstawie � 2 organ podatkowy okresla termin wplacenia przez podatnika podatku lub zaliczki na podatek, chyba ze podatnik jest obowiazany do dokonania rocznego lub innego okresowego rozliczenia tego podatku.
� 6. Minister wlasciwy do spraw finansow publicznych okresli, w drodze rozporzadzenia, wlasciwosc rzeczowa organow podatkowych w sprawach wymienionych w � 2 i 2a.
Art. 23. � 1. Organ podatkowy okresla podstawe opodatkowania w drodze oszacowania, jezeli:
1) brak jest ksiag podatkowych lub innych danych niezbednych do jej okreslenia lub
2) dane wynikajace z ksiag podatkowych nie pozwalaja na okreslenie podstawy opodatkowania lub
3) podatnik naruszyl warunki uprawniajace do korzystania ze zryczaltowanej formy opodatkowania.
� 2. Organ podatkowy odstapi od okreslenia podstawy opodatkowania w drodze oszacowania, jezeli dane wynikajace z ksiag podatkowych, uzupelnione dowodami uzyskanymi w toku postepowania, pozwalaja na okreslenie podstawy opodatkowania.
� 3. Podstawe opodatkowania okresla sie w drodze oszacowania, stosujac nastepujace metody:
1) porownawcza wewnetrzna - polegajaca na porownaniu wysokosci obrotow w tym samym przedsiebiorstwie za poprzednie okresy, w ktorych znana jest wysokosc obrotu;
2) porownawcza zewnetrzna - polegajaca na porownaniu wysokosci obrotow w innych przedsiebiorstwach prowadzacych dzialalnosc o podobnym zakresie i w podobnych warunkach;
3) remanentowa - polegajaca na porownaniu wartosci majatku przedsiebiorstwa na poczatku i na koncu okresu, z uwzglednieniem wskaznika szybkosci obrotu;
4) produkcyjna - polegajaca na ustaleniu zdolnosci produkcyjnej przedsiebiorstwa;
5) kosztowa - polegajaca na ustaleniu wysokosci obrotu na podstawie wysokosci kosztow poniesionych przez przedsiebiorstwo, z uwzglednieniem wskaznika udzialow tych kosztow w obrocie;
6) udzialu dochodu w obrocie - polegajaca na ustaleniu wysokosci dochodow ze sprzedazy okreslonych towarow i wykonywania okreslonych uslug, z uwzglednieniem wysokosci udzialu tej sprzedazy (wykonanych uslug) w calym obrocie.
� 4. W szczegolnie uzasadnionych przypadkach, gdy nie mozna zastosowac metod, o ktorych mowa w � 3, organ podatkowy moze w inny sposob oszacowac podstawe opodatkowania.
� 5. Okreslenie podstawy opodatkowania w drodze oszacowania powinno zmierzac do okreslenia jej w wysokosci zblizonej do rzeczywistej podstawy opodatkowania. Organ podatkowy, okreslajac podstawe opodatkowania w drodze oszacowania, uzasadnia wybor metody oszacowania.
Art. 23a. Jezeli podstawa opodatkowania zostala okreslona w drodze oszacowania, a podatnik jest zobowiazany do wplaty zaliczek na podatek, organ podatkowy okresla wysokosc zaliczek, za okres, za ktory podstawa opodatkowania zostala oszacowana, proporcjonalnie do wysokosci zobowiazania podatkowego za caly rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy. Przepis art. 53a stosuje sie odpowiednio.
� 2. (uchylony)
Art. 24.Organ podatkowy, w drodze decyzji, okresla wysokosc straty poniesionej przez podatnika, jezeli w postepowaniu podatkowym organ ten stwierdzi, ze podatnik nie zlozyl deklaracji, nie wykazal w deklaracji straty lub wysokosc poniesionej straty rozni sie od wysokosci wykazanej w deklaracji, a poniesienie straty zgodnie z przepisami prawa podatkowego uprawnia do skorzystania z ulg podatkowych.
Art. 24a.(uchylony)
Art. 24b. (uchylony)
Odpowiedzialnosc podatnika, platnika i inkasenta
Art. 26. Podatnik odpowiada calym swoim majatkiem za wynikajace ze zobowiazan podatkowych podatki.
Art. 28. � 1. Platnikom i inkasentom przysluguje zryczaltowane wynagrodzenie z tytulu terminowego wplacania podatkow pobranych na rzecz budzetu panstwa.
� 2. W razie stwierdzenia, ze platnik lub inkasent pobral wynagrodzenie nienaleznie lub w wysokosci wyzszej od naleznej, organ podatkowy wydaje decyzje o zwrocie nienaleznego wynagrodzenia.
� 3. Minister wlasciwy do spraw finansow publicznych okresli, w drodze rozporzadzenia:
1) szczegolowe zasady ustalania wynagrodzenia platnikow i inkasentow pobierajacych podatki na rzecz budzetu panstwa, w relacji do kwoty pobranych podatkow, oraz tryb pobrania wynagrodzenia;
2) szczegolowe zasady oraz tryb zwrotu otrzymanego wynagrodzenia w razie pobrania przez platnika lub inkasenta podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku nienaleznie lub w wysokosci wyzszej od naleznej.
� 4. Rada gminy, rada powiatu oraz sejmik wojewodztwa moze ustalac wynagrodzenie dla platnikow lub inkasentow z tytulu poboru podatkow stanowiacych dochody, odpowiednio, budzetu gminy, powiatu lub wojewodztwa.
Art. 29. � 1. W przypadku osob pozostajacych w zwiazku malzenskim odpowiedzialnosc, o ktorej mowa w art. 26, obejmuje majatek odrebny podatnika oraz majatek wspolny podatnika i jego malzonka.
� 2. Skutki prawne ograniczenia, zniesienia, wylaczenia lub ustania wspolnosci majatkowej nie odnosza sie do zobowiazan podatkowych powstalych przed dniem:
1) zawarcia umowy o ograniczeniu lub wylaczeniu ustawowej wspolnosci majatkowej;
2) zniesienia wspolnosci majatkowej prawomocnym orzeczeniem sadu;
3) ustania wspolnosci majatkowej w przypadku ubezwlasnowolnienia malzonka;
4) uprawomocnienia sie orzeczenia sadu o separacji.
� 3. Przepisy � 1 i 2 stosuje sie odpowiednio do platnika oraz inkasenta.
Art. 30. � 1. Platnik, ktory nie wykonal obowiazkow okreslonych w art. 8, odpowiada za podatek niepobrany lub podatek pobrany a niewplacony.
� 2. Inkasent, ktory nie wykonal obowiazkow okreslonych w art. 9, odpowiada za podatek pobrany a niewplacony.
� 3. Platnik lub inkasent odpowiada za naleznosci wymienione w � 1 lub 2 calym swoim majatkiem.
� 4. Jezeli w postepowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi okolicznosc, o ktorej mowa w � 1 lub 2, organ ten wydaje decyzje o odpowiedzialnosci podatkowej platnika lub inkasenta, w ktorej okresla wysokosc naleznosci z tytulu niepobranego lub pobranego, a niewplaconego podatku.
� 5. Przepisow � 1-4 nie stosuje sie, jezeli odrebne przepisy stanowia inaczej albo jezeli podatek nie zostal pobrany z winy podatnika; w tych przypadkach organ podatkowy wydaje decyzje o odpowiedzialnosci podatnika.
� 6. Decyzje, o ktorej mowa w � 4 i 5, organ podatkowy moze wydac rowniez po zakonczeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego.
Art. 31. Osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemajace osobowosci prawnej, bedace platnikami lub inkasentami, sa obowiazane wyznaczyc osoby, do ktorych obowiazkow nalezy obliczanie i pobieranie podatkow oraz terminowe wplacanie organowi podatkowemu pobranych kwot, a takze zglosic wlasciwemu miejscowo organowi podatkowemu imiona, nazwiska i adresy tych osob. Zgloszenia nalezy dokonac w terminie wyznaczonym do dokonania pierwszej wplaty, a w razie zmiany osoby wyznaczonej - w terminie 14 dni od dnia, w ktorym wyznaczono inna osobe.
Art. 32. � 1. Platnicy i inkasenci obowiazani sa przechowywac dokumenty zwiazane z poborem lub inkasem podatkow do czasu uplywu terminu przedawnienia zobowiazania platnika lub inkasenta.
� 1a. W razie likwidacji lub rozwiazania osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemajacej osobowosci prawnej podmiot dokonujacy likwidacji lub rozwiazania zawiadamia pisemnie wlasciwy organ podatkowy, nie pozniej niz w ostatnim dniu istnienia osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemajacej osobowosci prawnej, o miejscu przechowywania dokumentow zwiazanych z poborem lub inkasem podatku.
� 2. Po uplywie okresu, o ktorym mowa w � 1, platnicy i inkasenci obowiazani sa przekazac podatnikom dokumenty zwiazane z poborem lub inkasem podatku; dokumenty podlegaja zniszczeniu, jezeli przekazanie ich podatnikowi jest niemozliwe.
Zabezpieczenie wykonania zobowiazan podatkowych
Art. 33. � 1. Zobowiazanie podatkowe przed terminem platnosci moze byc zabezpieczone na majatku podatnika, a w przypadku osob pozostajacych w zwiazku malzenskim takze na majatku wspolnym, jezeli zachodzi uzasadniona obawa, ze nie zostanie ono wykonane, a w szczegolnosci gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiazan o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynnosci polegajacych na zbywaniu majatku, ktore moga utrudnic lub udaremnic egzekucje. W przypadku zabezpieczenia na majatku wspolnym malzonkow przepis art. 29 � 2 stosuje sie odpowiednio.
� 2. Zabezpieczenia w okolicznosciach wymienionych w � 1 mozna dokonac rowniez w toku postepowania podatkowego lub kontroli podatkowej, przed wydaniem decyzji:
1) ustalajacej wysokosc zobowiazania podatkowego;
2) okreslajacej wysokosc zobowiazania podatkowego;
3) okreslajacej wysokosc zwrotu podatku.
� 3. W przypadku, o ktorym mowa w � 2 pkt 2, zabezpieczeniu, z zastrzezeniem art. 54 � 1 pkt 1, podlega rowniez kwota odsetek za zwloke naleznych od zobowiazania na dzien wydania decyzji o zabezpieczeniu.
� 4. W przypadku, o ktorym mowa w � 2, organ podatkowy na podstawie posiadanych danych co do wysokosci podstawy opodatkowania okresla w decyzji o zabezpieczeniu:
1) przyblizona kwote zobowiazania podatkowego, jezeli zabezpieczenie nastepuje przed wydaniem decyzji, o ktorej mowa w � 2 pkt 1;
2) przyblizona kwote zobowiazania podatkowego oraz kwote odsetek za zwloke naleznych od tego zobowiazania na dzien wydania decyzji o zabezpieczeniu, jezeli zabezpieczenie nastepuje przed wydaniem decyzji, o ktorej mowa w � 2 pkt 2.
� 5. Zabezpieczenie nastepuje w trybie przepisow o postepowaniu egzekucyjnym w administracji albo w formie okreslonej wart. 33d. W razie zlozenia wniosku o zabezpieczenie w formie okreslonej w art. 33d zabezpieczenie w trybie przepisow o postepowaniu egzekucyjnym w administracji, w zakresie objetym tym wnioskiem, moze nastapic po wydaniu postanowienia odmawiajacego przyjecia zabezpieczenia.
Art. 33a. � 1. Decyzja o zabezpieczeniu wygasa:
1) po uplywie 14 dni od dnia doreczenia decyzji ustalajacej wysokosc zobowiazania podatkowego;
2) z dniem doreczenia decyzji okreslajacej wysokosc zobowiazania podatkowego;
3) z dniem doreczenia decyzji okreslajacej wysokosc zwrotu podatku.
� 2. Wygasniecie decyzji o zabezpieczeniu nie narusza zarzadzenia zabezpieczenia wydanego na podstawie przepisow o postepowaniu egzekucyjnym w administracji.
Art. 33b. Przepis art. 33 stosuje sie odpowiednio do zabezpieczenia na majatku:
1) platnika lub inkasenta; decyzja o zabezpieczeniu wygasa z dniem doreczenia decyzji o odpowiedzialnosci podatkowej;
2) osob, o ktorych mowa wart. 115, 116 i 116a, po doreczeniu im decyzji orzekajacej o odpowiedzialnosci podatkowej za zaleglosci podatkowe spolki lub innej osoby prawnej, jezeli zachodzi uzasadniona obawa, ze zobowiazanie nie zostanie przez spolke lub inna osobe prawna wykonane, a w szczegolnosci gdy spolka lub inna osoba prawna trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiazan o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynnosci polegajacych na zbywaniu majatku, ktore moga utrudnic lub udaremnic egzekucje; decyzja o zabezpieczeniu wygasa, gdy egzekucja z majatku podatnika okazala sie w calosci albo w czesci bezskuteczna.
Art. 33c. � 1. Przepisy art. 33 � 2 pkt 2, � 4 pkt 2 oraz art. 33a � 1 pkt 2 stosuje sie odpowiednio do decyzji okreslajacej wysokosc odsetek za zwloke, o ktorej mowa w art. 53a.
� 2. Przepisy art. 33 � 2 pkt 2 i 3, � 3, � 4 pkt 2, art. 33a � 1 pkt 2 i 3 oraz art. 33b stosuje sie odpowiednio do zaleglosci, o ktorych mowa wart. 52 � 1.
Art.33d. Wykonanie decyzji o zabezpieczeniu nastepuje przez przyjecie przez organ podatkowy, na wniosek strony, zabezpieczenia wykonania zobowiazania okreslonego w decyzji o zabezpieczeniu wraz z odsetkami za zwloke, w formie:
2) poreczenia banku; 3) weksla z poreczeniem wekslowym banku;
5) zastawu rejestrowego naprawach z papierow wartosciowych emitowanych przez Skarb Panstwa lub Narodowy Bank Polski - wedlug ich wartosci nominalnej;