Source: https://interpretacje-podatkowe.org/pozyczka/itpp3-4512-195-15-md
Timestamp: 2017-10-17 22:32:43
Legal References Found: art. 14
 art. 5
 art. 24
 art. 8
 art. 24
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 47

Document Content:
ITPP3/4512-195/15/MD | Interpretacja indywidualna
Uznanie za odpłatną usługę udzielenia oprocentowanej pożyczki oraz sposobu udokumentowania tej czynności.
ITPP3/4512-195/15/MDinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 20 kwietnia 2015 r. (data wpływu 23 kwietnia 2015 r.), uzupełniony w dniu 9 lipca 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie uznania za odpłatną usługę udzielenia oprocentowanej pożyczki oraz sposobu udokumentowania tej czynności – jest nieprawidłowe.
W dniu 23 kwietnia 2015 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 9 lipca 2015 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie uznania za odpłatną usługę udzielenia oprocentowanej pożyczki oraz sposobu udokumentowania tej czynności.
... sp. z o. o. (dalej jako „Spółka”) jest zarządzana jednoosobowo i jest czynnym podatnikiem VAT. Spółka udzieliła pożyczki długoterminowej podmiotowi gospodarczemu, którego właścicielem jest współmałżonek wspólnika Spółki. Obie strony umowy pożyczki są czynnymi podatnikami VAT. W głównym przedmiocie działalności Spółki usługi pośrednictwa finansowego są udzielane jako transakcje pomocnicze, symbol PKD 64.92.Z – Udzielanie pożyczek poza systemem bankowym. Pożyczka została udzielona na podstawie umowy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w celu uzyskania dodatkowego dochodu. Wcześniej nie były udzielane pożyczki. Jest to pierwsza tego typu transakcja dokonana z zamiarem dalszej kontynuacji. W umowie zostało określone oprocentowanie pożyczki w wysokości rynkowej, pożyczka została udzielona z rachunku bankowego Spółki. Od udzielonej pożyczki będą naliczane odsetki, co będzie stanowiło przychód w działalności gospodarczej.
Czy w ramach prowadzonej działalności udzielenie oprocentowanej pożyczki traktowana jest jako odpłatne świadczenie usług na gruncie VAT i tym samym Spółka zobowiązana jest do wystawienia faktury VAT...
Zdaniem Spółki (przedstawionym ostatecznie w uzupełnieniu do wniosku), udzielenie oprocentowanej pożyczki w ramach prowadzonej działalności gospodarczej stanowi odpłatne świadczenie usług i jest zobowiązana do wystawienia faktury VAT.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) – zwanej dalej „ustawą” – opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Również art. 24 ust. 1 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z późn. zm.) – dalej jako „Dyrektywa” – stanowi, że „świadczenie usług” oznacza każdą transakcję, która nie stanowi dostawy towarów.
Zatem każde odpłatne świadczenie polegające na działaniu, zaniechaniu lub tolerowaniu, czy określonym zachowaniu, stanowi usługę w rozumieniu ustawy. Pojęcie usługi według ustawy jest bowiem szersze od definicji usługi w rozumieniu klasyfikacji statystycznych. Oznacza to, że w pojęciu tym mieszczą się również określone zachowania, które nie zostały sklasyfikowane w PKWiU. Usługa w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy oraz art. 24 ust. 1 Dyrektywy, to transakcja gospodarcza. Oznacza to, że stosunek prawny łączący strony musi wiązać się ze świadczeniem wzajemnym.
Aby uznać daną czynność za odpłatne świadczenie usług, musi istnieć stosunek prawny pomiędzy świadczącym usługę a jej odbiorcą, a w zamian za wykonanie usługi powinno zostać wypłacone wynagrodzenie (np. w formie odsetek). Musi istnieć bezpośredni związek pomiędzy świadczoną usługą i przekazanym za nią wynagrodzeniem. Oznacza to, że z danego stosunku prawnego, na podstawie którego wykonywana jest usługa, musi wynikać wyraźna, bezpośrednia korzyść dla świadczącego usługę.
Stosownie do treści ust. 1 pkt 38 tego artykułu, zwalnia się od podatku usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę.
W świetle art. 106b ust. 1 ustawy, podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą m.in. sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem.
W świetle ust. 3 ww. artykułu, na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
Ze złożonego wniosku wynika, że Spółka (czynny podatnik VAT) udzieliła pożyczki długoterminowej innemu podmiotowi gospodarczemu (czynnemu podatnikowi VAT) z zamiarem uzyskania dochodu w formie odsetek. Jest to pierwsza tego typu transakcja dokonana z zamiarem kontynuacji. W umowie zostało określone oprocentowanie pożyczki w wysokości rynkowej.
Na tym tle Spółka powzięła wątpliwość dotyczącą uznania za odpłatną usługę udzielenia oprocentowanej pożyczki oraz sposobu udokumentowania tej czynności.
Biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz treść powołanych przepisów potwierdzić należy pogląd Spółki, że udzielenie oprocentowanej pożyczki w ramach prowadzonej działalności gospodarczej stanowi odpłatne świadczenie usługi (art. 8 ust. 1 ustawy). Jeżeli jednak czynność ta jest zwolniona od podatku Spółka nie jest zobowiązana z mocy prawa do wystawienia faktury jej dokumentującej (por. art. 106b ust. 2 ustawy). Do udokumentowania fakturą usługi zwolnionej będzie zobligowana tylko wówczas gdy takie żądanie zgłosi nabywca usług, przy czym musi być ono zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.
Ze względu zatem na zadeklarowaną przez Spółkę obligatoryjność wystawienia faktury na gruncie sytuacji opisanej we wniosku (co jak wykazano powyżej nie jest zasadne), jej stanowisko – jako całość – należało uznać za nieprawidłowe.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie, ul. Emilii Plater 1, 10-562 Olsztyn, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – (Dz. U. z 2012 r. poz. 270, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy), na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
IPPP1/4512-918/15-2/JL | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Pożyczka > ITPP3/4512-195/15/MD