Source: https://interpretacje-podatkowe.org/belgia/itpb1-415-1064-14-dp
Timestamp: 2017-09-25 23:59:01
Legal References Found: art. 14
 art. 4
 art. 3
 art. 4
 art. 3
 art. 5
 art. 30

Document Content:
ITPB1/415-1064/14/DP | Interpretacja indywidualna
W jakim kraju, w Polsce czy w Belgii Wnioskodawca ma odprowadzać podatek dochodowy?
ITPB1/415-1064/14/DPinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. z. zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 22 października 2014 r. (data wpływu 24 października 2014 r.) uzupełnionym pismami z dnia 24 grudnia 2014 r. (data wpływu 30 grudnia 2014 r.) oraz z dnia 8 stycznia 2015 r. (data wpływu 12 stycznia 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów uzyskanych z tytułu działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Belgii – jest prawidłowe.
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zatrudniając 3-4 osoby. Rozpoczął prowadzenie działalności w Belgii. Wystąpił o nadanie „nr VAT, aby pracować bezpośrednio dla klienta prywatnego”. Wnioskodawca wystawia faktury VAT. Podatek dochodowy odprowadza w Polsce, natomiast podatek od towarów i usług w Belgii. Ponadto Wnioskodawca prowadzi gospodarstwo rolne o powierzchni 20 ha na terenie Polski. Żona Wnioskodawcy wraz z synem mieszka w Polsce.
Podatek dochodowy z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej opłaca na zasadach ogólnych - podatek liniowy (art. 30c).
Posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych i gospodarczych.
Miejscem jego stałego zamieszkania jest Polska, siedziba działalności gospodarczej jest w Polsce.
Nie posiada belgijskiego certyfikatu rezydencji podatkowej.
Działalność gospodarczą w zakresie prac budowlano-remontowych prowadzi równocześnie na terenie Belgii i Polski. Cały zarząd firmy oraz biuro znajduje się na terenie Polski. Wykonywana przez Wnioskodawcę praca nie ma stałego charakteru.
Miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terenie Belgii nie stanowi zakładu.
Zgodnie z przepisami prawa belgijskiego nie podlega tam opodatkowaniu podatkiem dochodowym ani nie posiada tam „majątku trwałego”.
W jakim kraju, w Polsce czy w Belgii Wnioskodawca ma odprowadzać podatek dochodowy...
Stosownie natomiast do art. 4a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przepisy dotyczące nieograniczonego oraz ograniczonego obowiązku podatkowego – art. 3 ust. 1 i 1a – stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczypospolita Polska.
Zgodnie z art. 4 ust. 1 Konwencji między Rzeczpospolitą Polską, a Królestwem Belgii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania oszustwom podatkowym i uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, podpisanej w Warszawie w dniu 20 sierpnia 2001 r. (Dz. U. z 2004 r. Nr 211, poz. 2139), „osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie” oznacza każdą osobę, która, zgodnie z prawem tego Państwa, podlega tam opodatkowaniu z uwagi na jej miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, siedzibę zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze i obejmuje również to Państwo, wszystkie jego jednostki terytorialne lub organy lokalne. Jednakże określenie to nie obejmuje osób, które podlegają opodatkowaniu w tym Państwie w zakresie dochodu osiągniętego tylko ze źródeł położonych tylko w tym Państwie lub z tytułu majątku położonego w tym Państwie.
Cytowany uprzednio przepis art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje dwie przesłanki od spełnienia których uzależnia się kwalifikację danej osoby jako mającej miejsce zamieszkania w Polsce. Powyższe przesłanki są rozdzielone spójnikiem „lub”, co jest równoznaczne z tym, że wystarczy spełnienie którejkolwiek z nich, aby uznać, że osoba posiada miejsce zamieszkania w Polsce, a co za tym idzie – podlega w kraju nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli opodatkowaniu od wszystkich osiąganych dochodów.
Przedstawiając stan faktyczny Wnioskodawca wskazał, że prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zatrudniając 3-4 osoby. Na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej posiada centrum interesów osobistych i gospodarczych, a miejscem jego stałego zamieszkania jest Polska, siedziba działalności gospodarczej jest także w Polsce. Nie posiada belgijskiego certyfikatu rezydencji podatkowej, a działalność gospodarczą w zakresie prac budowlano-remontowych prowadzi równocześnie na terenie Belgii i Polski. Cały zarząd firmy oraz biuro znajduje się na terenie Polski, natomiast wykonywana przez Wnioskodawcę praca nie ma stałego charakteru. Miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terenie Belgii nie stanowi zakładu. Podatek dochodowy z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej opłaca na zasadach ogólnych - podatek liniowy (art. 30c). Ponadto Wnioskodawca wskazał, że na terenie Polski prowadzi gospodarstwo rolne o powierzchni 20 ha oraz, że jego żona wraz z synem mieszka w Polsce. Wskazał także, że zgodnie z przepisami prawa belgijskiego nie podlega tam opodatkowaniu podatkiem dochodowym ani nie posiada tam „majątku trwałego”.
Zatem stwierdzić należy, że skoro Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w Polsce i nie posiada zakładu w rozumieniu art. 5 cytowanej konwencji, to dochód osiągany z tytułu takiej działalności – zgodnie z tą umową – podlega opodatkowaniu wyłącznie w państwie rezydencji, tj. w Polsce. W takim przypadku nie następuje podwójne opodatkowanie przychodu, a zatem nie należy stosować przewidzianej w umowie metody zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu. Całość uzyskiwanego z działalności gospodarczej dochodu podlega bowiem opodatkowaniu tylko w Polsce na zasadach przewidzianych w polskim prawie podatkowym. W przypadku Wnioskodawcy - według reguł przewidzianych dla dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (podatek liniowy).
Końcowo należy wskazać, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretację opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego podanego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Interpretacja dotyczy wyłącznie zasad opodatkowania Wnioskodawcy jako polskiego rezydenta. Jeżeli opis przedstawionego we wniosku stanu faktycznego nie jest zgodny ze stanem rzeczywistym wydana interpretacja nie chroni Wnioskodawcy w zakresie dotyczącym rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego.
IBPBI/1/415-836/14/AB | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Belgia > ITPB1/415-1064/14/DP