Source: http://www.gofin.pl/podatki/17,2,62,161833,vat-przy-przekazaniu-srodka-trwalego-na-potrzeby-osobiste.html
Timestamp: 2017-06-24 00:08:41
Legal References Found: art. 7
 art. 29
 art. 43
 art. 43
 art. 2
 art. 43
 art. 43
 art. 43

Document Content:
VAT przy przekazaniu środka trwałego na potrzeby osobiste - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Podatki » VAT i akcyza » VAT przy przekazaniu środka trwałego na potrzeby osobiste POLECAMY
A VAT przy przekazaniu środka trwałego na potrzeby osobiste
Gazeta Podatkowa nr 6 (1360) z dnia 19.01.2017 Aleksandra Węgielska
Opodatkowaniu VAT podlega m.in. odpłatna dostawa towarów. Przy czym przepisy przewidują przypadki, w których pomimo że towary są przekazywane nieodpłatnie, to czynności te podlegają opodatkowaniu VAT. Wystąpi to w sytuacji, gdy od przekazywanego towaru podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do odliczenia VAT z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tego towaru bądź jego części składowych.
Ustawodawca w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT wskazał, że opodatkowaniu VAT podlega także nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, a w szczególności przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia oraz wszelkie inne darowizny. Czynności te podlegają opodatkowaniu, o ile podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Tak więc nieodpłatne przekazanie towarów na cele osobiste pozostaje poza zakresem podatku VAT tylko wówczas, gdy podatnikowi przy nabyciu tych towarów (lub ich części składowych) nie przysługiwało w ogóle prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Jeśli podatnik zdecyduje się na przekazanie na potrzeby osobiste samochodów, w stosunku do których przysługiwało mu częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego, to czynność ta będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Przekazanie to podlega opodatkowaniu 23% stawką VAT. Podstawę opodatkowania przekazania towaru (samochodu) na cele osobiste podatnika ustala się zgodnie z art. 29a ustawy o VAT. Stosownie do tego przepisu w przypadku nieodpłatnego przekazania towarów podstawę opodatkowania stanowi cena nabycia towarów lub towarów podobnych (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia - koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów. Określona wartość towarów to cena nabycia skorygowana na dzień przekazania.
Należy także mieć na uwadze, że nieodpłatne przekazanie samochodu, w stosunku do którego przysługiwało częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego, daje podatnikowi prawo do korekty in plus podatku VAT odliczonego przy jego zakupie (art. 90b ustawy o VAT). W przypadku gdy przy nabyciu samochodu podatnikowi przysługiwało ograniczone do 60% prawo do odliczenia VAT, a następnie w okresie korekty przekazał go na cele osobiste (w związku z czym naliczył 23% VAT), podatnik może dokonać korekty odliczonego VAT za pozostałe miesiące do końca okresu korekty (przykład). 60-miesięczny okres korekty dotyczy pojazdów samochodowych o wartości początkowej (ustalonej zgodnie z przepisami o podatku dochodowym) równej lub wyższej niż 15.000 zł. Natomiast pojazdy o wartości niższej niż 15.000 zł podlegają 12-miesięcznej korekcie (art. 90b ust. 6 ustawy o VAT).
Także nieodpłatne przekazanie nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT w sytuacji, gdy podatnikowi przysługiwało, w całości lub części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia lub wytworzenia nieruchomości. Pod pojęciem wytworzenia nieruchomości rozumie się nie tylko wybudowanie budynku, budowli lub ich części, ale również ich ulepszenie w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym (art. 2 pkt 14a ustawy o VAT).
Oznacza to, że jeżeli przy wybudowaniu lub ulepszeniu nieruchomości podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, nieodpłatne przekazanie takiej nieruchomości pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT. Natomiast jeśli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z nabyciem czy wytworzeniem danej nieruchomości, to nieodpłatne jej przekazanie podlega opodatkowaniu właściwą stawką VAT (23% lub 8% dla obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym) lub może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 lub 10a ustawy o VAT.
Zwolnienie określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT dotyczy dostawy budynku/budowli lub ich części, która nie jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy, bądź między pierwszym zasiedleniem a dostawą tego budynku/budowli upłynęły przynajmniej 2 lata.
Natomiast zwolnienie na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT ma zastosowanie dla tej dostawy budynków/budowli lub ich części, która nie korzysta ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. Przepis art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT daje prawo do zwolnienia z VAT dostawy budynków, budowli lub ich części, pod warunkiem, że:
b) dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30% wartości początkowej tych obiektów (warunku tego nie stosuje się, jeżeli budynki, budowle lub ich części w stanie ulepszonym były wykorzystywane przez podatnika do czynności opodatkowanych przez co najmniej 5 lat).
Ponadto trzeba również pamiętać o tym, że przy dostawie nieruchomości zabudowanej z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu (art. 29a ust. 8 ustawy o VAT).
Dodatkowo należy podkreślić, że w sytuacji gdy podatnik przy przekazaniu nieruchomości zastosuje zwolnienie, może być zobowiązany do korekty VAT. Korekta podatku naliczonego odliczonego z tytułu nabycia nieruchomości jest zasadna w sytuacji, gdy nieodpłatne przekazanie nieruchomości na cele osobiste podatnika podlega zwolnieniu od podatku i nie upłynął 10-letni okres korekty, liczony od roku, w którym nieruchomość ta została oddana do użytkowania. W tym przypadku w okresie korekty dochodzi do zmiany prawa do odliczenia podatku naliczonego przysługującego z tytułu zakupu nieruchomości. W momencie dokonania odliczenia VAT nieruchomość służyła bowiem czynnościom opodatkowanym VAT, natomiast z chwilą jej przekazania na cele osobiste podatnika należy przyjąć, że dalsze jej wykorzystanie (od chwili wycofania z działalności) związane jest wyłącznie z czynnościami zwolnionymi od podatku.
Podatnik wykorzystuje w działalności gospodarczej nabyty w grudniu 2013 r. samochód osobowy stanowiący środek trwały firmy (wartość netto 100.000 zł, VAT 23.000 zł). Od jego zakupu odliczył podatek VAT w wysokości 60% (nie więcej niż 6.000 zł). Nieodpłatne przekazanie samochodu nastąpiło w styczniu 2017 r. Podatnik ma prawo skorygować podatek naliczony in plus od jego nabycia. Wyliczenie wartości podatku podlegającego odliczeniu przedstawia się następująco:
data nabycia, importu, oddania do używania pojazdu samochodowego:
wartość początkowa pojazdu samochodowego:
powyżej 15.000 zł
kwota VAT wynikająca z faktury:
kwota faktycznego odliczenia VAT:
6.000,00 zł (60%)
kwota VAT podlegająca korekcie:
data zmiany przeznaczenia:
60 miesięcy (grudzień 2013 r. - listopad 2018 r.)
liczba miesięcy pozostałych do końca okresu korekty:
23 miesiące (styczeń 2017 r. - listopad 2018 r.)
kwota korekty VAT zmniejszająca VAT naliczony/ zwiększająca VAT naliczony:
6.516,67 zł
•Rozliczenie VAT przy sprzedaży pojazdu w okresie korekty
•Nieodpłatne przekazanie infrastruktury wodno-kanalizacyjnej
•Opodatkowanie nieodpłatnego przekazania towarów
•Przekazanie samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne oraz późniejsza jego darowizna a VAT
•Przekazanie całkowicie zamortyzowanego środka trwałego na cele charytatywne
•Usługa wykonana na własne potrzeby a VAT
•Nieodpłatne przekazanie nieruchomości a VAT
•Podatnicy wykonujący działalność gospodarczą osobiście
•Nagrody przekazane klientom nieodpłatnie w ramach sprzedaży promocyjnej
•Skutki w VAT nieodpłatnego przekazania towarów
•Czynność nieodpłatnego przekazania nieruchomości nie podlega opodatkowaniu VAT
•VAT przy wycofaniu lokalu użytkowego z firmy
•Skutki w VAT nieodpłatnego przekazania składnika majątku
•Obowiązek podatkowy w VAT przy przekazaniu prezentów o małej wartości
•Skutki w VAT przekazania towaru na cele osobiste
•Kiedy sprzedaż pojazdu po przekazaniu na cele osobiste nie podlega VAT?
•Jak zaksięgować przekazanie w darowiźnie środka trwałego dla szkoły?
VAT i akcyza - czytaj także:• Rozliczanie VAT z faktur korygujących• Odwrotne obciążenie VAT usług budowlanych• Pełne odliczenie VAT przy wynajmie służbowych samochodów pracownikom• Zakup biletów lotniczych - wybrane zagadnienia• Jak skorygować fakturę VAT RR?• Rozliczenie VAT przy rezygnacji z prawa do zwolnienia z VAT• Dostawa towaru wraz z montażem• Deklarowanie transakcji opodatkowanych poza Polską• Faktury, które nie dają prawa do odliczenia VAT• Kary za przestępstwa i wykroczenia związane z rozliczaniem podatku VAT• Ulga na złe długi u wierzyciela• Samofakturowanie na rzecz podatnika zwolnionego z VAT• Stawka VAT przy usłudze najmu lokalu• VAT od usług gastronomicznych• Sprzedaż elektroniki - sposób rozliczenia VAT• Obowiązkowe rozliczanie podatku VAT przez czynnego podatnika• Odliczenie VAT od importu towarów z dokumentu celnego zawierającego błędy• Błędne zaewidencjonowanie sprzedaży w kasie• Jak skutecznie sprawdzić czy kontrahent jest zarejestrowany na potrzeby VAT?• Dodatkowe oznaczenia faktury - zasady stosowania• Dokumentowanie usług zwolnionych z VAT• Prowadzenie ewidencji VAT od 1 stycznia 2017 r.• Obowiązek podatkowy od zaliczki za media• Samochodowe świadczenia w przychodach pracowniczych• Potwierdzenie otrzymania przez nabywcę faktury korygującej - zmiany w 2017 r.• Sprzedaż wysyłkowa a zwolnienie z kasy rejestrującej w 2017 r.• Konsekwencje powrotu do zwolnienia z VAT• Rozliczanie VAT w przypadku WNT• VAT przy stosowaniu metody kasowej• Odliczenie i zwrot VAT u podatników stosujących odwrotne obciążenie• Rezygnacja z rozliczania VAT w 2017 r. - skutki w VAT, podatku dochodowym i ewidencja księgowa• Kiedy warto korzystać ze zwolnienia z VAT?• Pożyczka na gruncie ustawy o VAT• Zasady składania deklaracji VAT w 2017 r.• Zaokrąglenia w JPK• Czy pomyłki w wystawianych fakturach będą zagrożone karami - odpowiedź na interpelację poselską• Kasa fiskalna przy wysyłkowej sprzedaży towarów• Sprzedaż gruntów przez osobę fizyczną• Korygowanie deklaracji VAT• Zwolnienie podmiotowe z VAT w 2017 r.• Zasady rozliczania nadwyżki podatku VAT zobacz wszystkie »