Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/142870,Przychody-zwolnione-od-podatku-wydatki-jako-koszty-podatkowe,1,70,1.html
Timestamp: 2017-10-16 22:08:01
Legal References Found: art. 9
 art. 21
 art. 10
 art. 21
 art. 20
 art. 10
 art. 22
 art. 22

Document Content:
Przychody zwolnione od podatku: wydatki jako koszty podatkowe - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Przychody zwolnione od podatku: wydatki jako koszty podatkowe
Księgowość © stokkete - Fotolia
Wynagrodzenie zleceniobiorcy, który prowadził sprawę i reprezentował wnioskodawczynię w postępowaniu administracyjnym i sądowym, w wyniku czego uzyskała ona przychód z tytułu odszkodowania wraz z odsetkami, może zostać zaliczone do kosztów podatkowych, ale jedynie w tej części, w której proporcjonalnie przypada na przychody opodatkowane - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 05.06.2017 r. nr 0113-KDIPT3.4011.112.2017.1.KC.
Sąd zasądził na rzecz wnioskodawczyni odszkodowanie związane z decyzją wydaną z naruszeniem prawa dotyczącą wywłaszczenia - wraz z odsetkami. Zarówno przed organami jak i sądem reprezentował ją podmiot zewnętrzny (zleceniobiorca) za wynagrodzeniem. Wynagrodzenie zleceniobiorcy było uzależnione od wyniku sprawy i wartości uzyskanego przez wnioskodawczynię przychodu.
Po przegranej sprawie organ administracyjny wypłacił wnioskodawczyni odszkodowanie wraz z odsetkami za zwłokę oraz PIT-8C z wartością przychodu w postaci tychże odsetek, zaś pełnomocnik wystawił jej za swoje usługi fakturę.
Wnioskodawczyni zadała pytanie, czy przy obliczaniu podatku od tych odsetek może do kosztów zaliczyć w całości poniesiony wydatek związany z wynagrodzeniem reprezentującego ją pełnomocnika? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(...) Na wstępie wskazać należy, że zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r., poz. 2032, z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Koszty podatkowe są rozpoznawane jedynie w stosunku do przychodów opodatkowanych.
Zauważyć należy, że otrzymane przez Wnioskodawczynię w 2016 r. na podstawie wyroku Sądu odszkodowanie pieniężne w zakresie należności głównej, stanowi dla Niej przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, korzystający ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ww. ustawy, bowiem odszkodowanie to jest odszkodowaniem za tzw. szkodę rzeczywistą, czyli za poniesioną stratę i nie zostało wypłacone w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Natomiast otrzymane przez Wnioskodawczynię odsetki zasądzone wyrokiem Sądu stanowią dla Niej przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych brak jest regulacji, które zwalniałyby od podatku odsetki ustawowe od ww. odszkodowania.
Reasumując stwierdzić należy, że stosownie do art. 22 ust. 1 w zw. z art. 22 ust. 3 i ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawczyni może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione na wynagrodzenie zleceniobiorcy, który prowadził sprawę i reprezentował Wnioskodawczynię w postępowaniu administracyjnym i sądowym, w wyniku czego Wnioskodawczyni uzyskała przychód z tytułu odszkodowania wraz z odsetkami, jednakże zaliczeniu podlega tylko część tych wydatków, w wysokości odpowiadającej proporcji przychodu z tytułu świadczenia otrzymanego na podstawie wyroku sądu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, tj. uzyskanych przez Wnioskodawczynię odsetek ustawowych. (...)”
Więcej na ten temat: koszty uzyskania przychodów, koszty uzyskania przychodu, koszty podatkowe, przychody podatkowe, wydatki a koszty