Source: https://poradapodatkowa.pl/wydatki_na_cele_mieszkaniowe,113.phtml
Timestamp: 2020-01-28 11:58:06
Legal References Found: art. 3
 art. 10
 art. 10
 art. 30
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 21
 art. 30
 art. 21

Document Content:
Aleksander Słysz • Opublikowane: 2014-05-26
Zgodnie z art. 3 ust. 2a i 2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy), a za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się w szczególności dochody (przychody) z:
Zasadę tę stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, one jednak na ogół jej nie zmieniają. Zasadą jest, że dochód ze sprzedaży nieruchomości opodatkowany jest w państwie jej położenia.
W opisanym przypadku nieruchomość jest położona w Polsce. Jak Pani wskazuje, nabyła ją Pani w drodze dziedziczenia w 2012 roku. Do opodatkowania sprzedaży znajdą zatem zastosowanie obowiązujące w 2012 roku i obecnie reguły. I tak: zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłem przychodów jest odpłatne zbycie m.in.:
Prawdą jest zatem, co Pani słusznie wskazuje, że sprzedaż nieruchomości przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, stanowić będzie przychód podlegający opodatkowaniu. Przypomnę, że od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości (i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c) podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
Podstawa obliczenia podatku uregulowana została przez ustawodawcę w art. 30 e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i jest nią: dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości (wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia) a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d (niekiedy powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw). Zgodnie z art. 22 ust. 6d za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku uważa się jedynie udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.
Słusznie zauważa Pani, że by podatku nie płacić, można skorzystać ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131, który stanowi, że wolne od podatku są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Jak wynika z powyższego, z pewnością uniknie Pani zapłaty podatku w przypadku, gdy mieszkanie pozostanie puste. W odniesieniu do mieszkań, które mają być wynajmowane, zdania są podzielone, najnowsze wyroki są jednak niekorzystne – w wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z dnia 24 lutego 2012 r. (sygn. I SA/Łd 1639/11) sąd wskazuje, że „wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, jednak nie w celu zamieszkiwania w tym lokalu, lecz w celu odsprzedaży go z zyskiem lub też w celu wynajmowania go i uzyskiwania z tego tytułu przychodu z najmu, nie spełnia warunku zwolnienia podatkowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f. [ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych]. W takim wypadku celem działania podatnika nie jest dążenie do spełnienia, zrealizowania potrzeby mieszkaniowej, ale dążenie do osiągnięcia zysku. Nabywane mieszkanie jest środkiem do jego osiągnięcia”.
Ustawodawca nie stawia wymogu zameldowania w nowym mieszkaniu, nie ma znaczenia również, czy to jedyne Pani mieszkanie, czy setne. Nie ma także znaczenia, czy planuje Pani powrót do kraju.
Mam zamiar zakupić domek o wielkości około 40 m 2 . Budynek stoi na bloczkach betonowych (można pod niego wejść) ma przyłączoną wodę oraz...
Jestem współwłaścicielem (wraz z żoną) dwóch działek leżących obok siebie. Na jednej z tych działek prowadzę działalność gospodarczą jako...
Razem z mężem jesteśmy właścicielami działki rolnej, którą wynajęliśmy (umowa najmu na czas określony) firmie, która wydobywa na niej kopaliny....