Source: https://interpretacje-podatkowe.org/przychod/ippb1-4511-754-15-2-dk
Timestamp: 2018-03-22 19:54:16
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 9
 art. 10
 art. 1
 art. 12
 art. 6
 art. 9
 art. 5
 art. 10

Document Content:
Zryczałtowany podatek dochodowy od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie opodatkowania przychodów z najmu
IPPB1/4511-754/15-2/DKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 1 czerwca 2015 r. (data wpływu 18 czerwca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie opodatkowania przychodów z najmu - jest prawidłowe.
W dniu 1 czerwca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie opodatkowania przychodów z najmu.
Osoba wnioskująca jest osobą fizyczną nie prowadzącą działalności gospodarczej. Jest zatrudniona na umowę o pracę, posiada 0,25% udziałów w firmie męża (z którym ma rozdzielność majątkową), posiada mieszkanie, które wynajmuje jako najem prywatny na cele mieszkaniowe oraz posiada działkę rolną 3,5 hektara którą od 01.06.2015 wynajmuje firmie na działalność gospodarczą,w której ma 0,25% udziałów .
Czy wnioskodawca może zastosować ryczałt 8,5% jako osoba nieprowadząca działalności do wynajmu mieszkania na cele mieszkaniowe oraz do wynajmu działki rolnej na działalność gospodarczą...
Czy wnioskodawca ma prawo do zwolnienia z VAT przy wynajmach, czy musi stosować ograniczenie 150,000 PLN sprzedaży z poprzedniego roku...
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowieź na pytanie nr 1, odpowieź na pytanie nr 2 stanowi przedmiot odrębnej interpretacji.
Zdaniem Wnioskodawcy, opodatkowane ryczałtem mogą być osoby fizyczne, wykonujące pozarolniczą działalność gospodarczą lub świadczące usługi najmu, podnajmu, dzierżawy. Jako pierwszy był najem prywatny i wnioskodawca rozliczał się na podstawie ryczałtu 8.5 % od dochodów. W 2015r zakupił ziemię i wynajął ją pod działalność gospodarczą. Z obu tytułów nie będzie ponosił żadnych kosztów, które mogłyby pomniejszyć przychód z tytułu wynajmu. Według wnioskodawcy nie będzie miał znaczenia charakter wynajmowanych nieruchomości aby zastosować ryczałt ewidencjonowany. Najem stanowi odrębne od działalności źródło przychodu.
Wnioskodawca nie ma w założeniu trudnić się samym wynajmem, i uważa, że może zastosować opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych 8,5% stawki ryczałtu. Nie obowiązuje go także limit 150 000,00 euro obowiązujący przy prowadzeniu pozarolniczej działalności gospodarczej. Na wydzierżawionej ziemi, firma wynajmująca postawi halę do celów administracyjnych a reszta ziemi będzie wykorzystywana na cele parkingowe samochodów.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), odrębnymi źródłami przychodu są określone w pkt . 3 i 6 tego przepisu:
Odnosząc się natomiast do kwestii możliwości opodatkowania przychodów uzyskanych z tytułu wynajmu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, stwierdzić należy, iż zgodnie art. 9a ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody osiągane przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6, są opodatkowane na zasadach określonych w ustawie, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
W myśl art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 1998 r. Nr 144, poz, 930 ze zm.), ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.
W myśl art. 12 ust. 1 pkt 3 lit, a) ww. ustawy, do przychodów, o których mowa w art. 6 ust. la, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5%.
Pamiętać jednak należy, iż możliwość opodatkowania przychodów uzyskiwanych z wynajmu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest od złożenia w terminie oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania.
W myśl, bowiem art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie regulują kwestii związanych z zasadami zawierania umów najmu, w tym także ilości nieruchomości, które mogą być przedmiotem wynajmu.
Wskazać należy, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależnia uznania danego działania za pozarolniczą działalność gospodarczą od faktu zarejestrowania (zgłoszenia od właściwego rejestru) tej działalności. Zatem każde działanie spełniające przesłanki pozarolniczej działalności gospodarczej, stanowi w rozumieniu przepisów ww. ustawy pozarolniczą działalność gospodarczą, niezależnie od tego czy podatnik dokonał rejestracji. Dlatego też nie w każdym przypadku podatnik może sam zaliczyć wynajmowanie nieruchomości do majątku prywatnego lub związanego z działalnością gospodarczą. Jeżeli bowiem rozmiar, powtarzalność, zarobkowy charakter oraz sposób zorganizowania wskazują na znamiona działalności gospodarczej, to w takim przypadku wynajem nieruchomości spełnia przesłanki do uznania go za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i winien zostać rozliczony na zasadach właściwych dla tej działalności.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. Wnioskodawca wynajmuje mieszkanie na cele mieszkaniowe oraz działkę rolną na działalność gospodarczą. Zatem wynajmowanie wskazanej we wniosku działki rolnej oraz mieszkania nie będzie odbywać się w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychód uzyskany z tego wynajmu stanowić będzie przychód ze źródła określonego w cyt. art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Reasumując, mając powyższe na uwadze, jak również przedstawiony we wniosku stan faktyczny zasadnym jest uznać, iż przychody z najmu działki rolnej oraz mieszkania Wnioskodawcy można opodatkować w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, skoro umowa ta nie będzie zawarta w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej.
IPPB3/4510-514/15-2/KK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Przychód > IPPB1/4511-754/15-2/DK