Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/23996,Wierzytelnosci-niesciagalne-a-koszty-podatkowe,1,65,1.html
Timestamp: 2017-07-25 08:52:53
Legal References Found: art. 16
 art. 23
 art. 16
 art. 23
 art. 16
 art. 23
 art. 118
 Art. 554

Document Content:
Wierzytelności nieściągalne a koszty podatkowe - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Wierzytelności nieściągalne a koszty podatkowe	Wierzytelności nieściągalne a koszty podatkowe
W prowadzeniu działalności gospodarczej czasami nie da się uniknąć sytuacji, w której kontrahent nie płaci przedsiębiorcy za sprzedane towary lub usługi. Ten jednak wykazał sprzedaż taką jako przychód i opodatkował (mimo braku zapłaty). Jak taką wierzytelnością rozliczyć w sytuacji, gdy kontrahent jej nie zapłaci?
Wierzytelności nieściągalne mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodu. Zanim jednak zostaną one wrzucone w koszty, przedsiębiorca musi uprawdopodobnić ich nieściągalność. Wskazać także należy, iż nie zawsze istnieje możliwość zaliczenia takiej wierzytelności do kosztów podatkowych.
Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 23 ust. 1 pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem wierzytelności, które uprzednio zostały uznane jako przychody należne, a ich nieściągalność została udokumentowana (w przypadku ustawy o CIT) lub uprawdopodobniona (w przypadku ustawy o PIT). Zgodnie z art. 16 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 23 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za wierzytelność nieściągalną uważa się wierzytelność, której nieściągalność została udokumentowana:
Jak zatem wynika z powyższych przepisów, nieściągalną wierzytelność można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tylko w sytuacji, gdy uprzednio została ona zaliczona jako przychód oraz podatnik odpowiednio udokumentuje jej nieściągalność, przy czym przy niewielkich kwotach wystarczającym dowodem jest protokół sporządzony przez podatnika. W pozostałych przypadkach, aby przedsiębiorca mógł zaliczyć wierzytelność nieściągalną do kosztów podatkowych, musi posiadać odpowiednie postanowienie z właściwego organu egzekucyjnego lub sądu.
Uwaga!!! Nie można dopuścić do przedawnienia wierzytelności!!!
Przepisy art. 16 ust. 1 pkt 20 ustawy o CIT oraz art. 23 ust. 1 pkt 17 ustawy o PIT wskazują wyraźnie: Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako przedawnione. Zatem z dniem przedawnienia się wierzytelności, podatnik traci prawo do zaliczenia ich jako koszty uzyskania przychodów, nawet jeżeli wcześniej zostały one zaliczone do przychodów.
Kiedy wierzytelność się przedawnia?
Uregulowania w tym zakresie znalazły się w przepisach kodeksu cywilnego. Zgodnie z art. 118 kodeksu – jeżeli przepis szczególny nie stanowi inaczej – termin przedawnienia wynosi trzy lata dla roszczeń związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Art. 554 kodeksu wskazuje natomiast, że roszczenia z tytułu sprzedaży dokonanej w zakresie działalności przedsiębiorstwa sprzedawcy, roszczenia rzemieślników z takiego tytułu oraz roszczenia prowadzących gospodarstwa rolne z tytułu sprzedaży płodów rolnych i leśnych przedawniają się z upływem lat dwóch.
Umorzenie należności: podatek dochodowy u wierzyciela
podatek od firmy, koszty podatkowe, koszty uzyskania przychodu, wierzytelności nieściągalne	Skomentuj
Poprzedni artykuł	VAT a sprzedaż leków refundowanych