Source: http://www.gofin.pl/podatki/17,2,62,151336.html
Timestamp: 2016-06-26 15:26:53
Legal References Found: art. 21
 art. 21
 art. 86
 art. 21
 art. 99
 art. 103
 art. 2

Document Content:
A Czy warto rozlicza� VAT za okresy kwartalne?
Gazeta Podatkowa nr 17 (1267) z dnia 29.02.2016 Aleksandra W�gielska
Podatnicy VAT (nie tylko mali) mog� wybra� kwartalny spos�b rozliczania VAT. Wyb�r tej metody podatnik musi zg�osi� do urz�du skarbowego. Decyzja o kwartalnym rozliczaniu VAT powinna by� zawsze przeanalizowana. Je�eli bowiem podatnik zdecydowa� si� na kwartalne rozliczanie podatku VAT, musi w ten spos�b si� rozlicza� przez minimum rok. Niekiedy jednak wyb�r ten mo�e wp�yn�� na popraw� p�ynno�ci finansowej firmy. Metoda kasowa u ma�ych podatnik�w Podatek VAT za okresy kwartalne obowi�zkowo rozliczaj� podatnicy, kt�rzy wybrali kasow� metod� rozliczania VAT. W przypadku tych podatnik�w obowi�zek podatkowy powstaje w spos�b szczeg�lny. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, w przypadku gdy kontrahentem podatnika jest inny czynny podatnik VAT, w�wczas obowi�zek podatkowy z tytu�u dostawy towar�w lub �wiadczenia us�ug powstaje z dniem otrzymania ca�o�ci lub cz�ci zap�aty. Oznacza to, �e dop�ki kontrahent (inny podatnik VAT czynny) nie ureguluje nale�no�ci, ma�y podatnik nie b�dzie wykazywa� podatku nale�nego. Z kolei w art. 21 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT wskazano, i� w przypadku sprzeda�y na rzecz podmiot�w nieb�d�cych czynnymi podatnikami VAT, obowi�zek podatkowy powstaje z dniem otrzymania ca�o�ci lub cz�ci zap�aty, nie p�niej ni� 180. dnia, licz�c od dnia wydania towaru lub wykonania us�ugi. Mali podatnicy, stosuj�cy kasow� metod�, rozliczaj� VAT za okresy kwartalne na formularzu VAT-7K w terminie do 25. dnia miesi�ca nast�puj�cego po ka�dym kolejnym kwartale. W tym samym terminie podatnicy musz� r�wnie� zap�aci� podatek, je�eli w deklaracji wykazano nadwy�k� VAT nale�nego nad naliczonym. Zasady odliczania VAT przez ma�ych podatnik�w stosuj�cych kasow� metod� wskazano natomiast w art. 86 ust. 10e ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, �e podatnicy ci generalnie maj� prawo do odliczenia podatku naliczonego nie wcze�niej ni� w rozliczeniu za okres, w kt�rym dokonali zap�aty za nabyte towary czy us�ugi. O wyborze kasowej metody rozliczania VAT podatnik musi poinformowa� pisemnie urz�d skarbowy do ko�ca miesi�ca poprzedzaj�cego okres, za kt�ry b�dzie j� stosowa�. Zalet� stosowania metody kasowej przez ma�ych podatnik�w jest to, �e daje ona im mo�liwo�� przesuni�cia momentu powstania obowi�zku podatkowego do termin�w wskazanych w art. 21 ustawy. Przy czym nale�y pami�ta�, �e podatnik stosuj�cy kasow� metod� rozliczania VAT nab�dzie prawo do odliczenia VAT dopiero w momencie zap�aty za zakupione towary czy us�ugi. Kwartalne rozliczanie VAT bez wyboru metody kasowej Fakt, �e ma�y podatnik nie wybra� metody kasowej nie przes�dza o braku mo�liwo�ci sk�adania przez niego kwartalnych deklaracji VAT. Mo�e on bowiem, co do zasady, wybra� kwartaln� metod� rozlicze�, zgodnie z art. 99 ust. 2 ustawy o VAT. W tym przypadku deklaracja VAT-7K sk�adana jest za okresy kwartalne. Metoda ta mo�e by� stosowana po uprzednim pisemnym zawiadomieniu o tym naczelnika urz�du skarbowego, najp�niej do 25. dnia drugiego miesi�ca kwarta�u, za kt�ry b�dzie po raz pierwszy z�o�ona kwartalna deklaracja podatkowa. Podatnik rozpoczynaj�cy w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynno�ci podlegaj�cych opodatkowaniu dokonuje tego zawiadomienia w terminie do 25. dnia miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w kt�rym rozpocz�� wykonywanie tych czynno�ci. Zap�ata podatku w przypadku rozliczania si� za okresy kwartalne, przez podatnik�w sk�adaj�cych deklaracje VAT-7K, nast�puje w terminie do 25. dnia miesi�ca nast�puj�cego po kwartale, w kt�rym powsta� obowi�zek podatkowy. Kwartalne rozliczanie VAT jest korzystne dla ma�ych podatnik�w, kt�rzy zazwyczaj wykazuj� VAT do zap�aty. W�wczas mog� bowiem wp�aci� podatek dopiero po zako�czeniu danego kwarta�u, czyli zdecydowanie p�niej ni� przy rozliczaniu miesi�cznym. Natomiast w przypadku gdy u podatnika wyst�puje w deklaracji VAT przewa�nie nadwy�ka VAT, czyli VAT do zwrotu, to korzystniejsze b�dzie rozliczanie VAT za okresy miesi�czne. Wynika to z faktu, �e termin zwrotu VAT liczy si� od dnia z�o�enia deklaracji. Podatnik rozliczaj�cy VAT miesi�cznie szybciej zatem uzyska zwrot podatku ni� przy rozliczeniu kwartalnym. Kwartalne rozliczanie VAT przez du�ych podatnik�w Du�y podatnik, kt�ry zamierza sk�ada� deklaracje za okresy kwartalne (VAT-7D), ma tak�e obowi�zek pisemnego zawiadomienia o tym fakcie naczelnika urz�du skarbowego. Musi to zrobi� najp�niej do 25. dnia drugiego miesi�ca kwarta�u, za kt�ry b�dzie po raz pierwszy sk�adana ta deklaracja. Je�eli podatnik rozpoczyna w ci�gu roku wykonywanie czynno�ci opodatkowanych, r�wnie� ma prawo do kwartalnego rozliczania VAT, z tym, �e musi on zawiadomienie o zamiarze kwartalnego rozliczania VAT z�o�y� w terminie do 25. dnia miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w kt�rym rozpocz�� wykonywanie czynno�ci opodatkowanych. Kwartalne rozliczanie VAT przez podmioty nieb�d�ce ma�ymi podatnikami wi��e si� z obowi�zkiem wp�acania zaliczek na podatek VAT za pierwszy oraz za drugi miesi�c kwarta�u, w wysoko�ci 1/3 kwoty nale�nego zobowi�zania podatkowego, wynikaj�cego z deklaracji podatkowej z�o�onej za poprzedni kwarta�. Zaliczk� podatnik musi wp�aci� w terminie do 25. dnia miesi�ca nast�puj�cego po ka�dym z kolejnych miesi�cy, za kt�ry jest ona wp�acana. W sytuacji gdy w wyniku rozliczenia za dany kwarta� zobowi�zanie podatkowe nie wyst�pi lub te� z rozliczenia tego b�dzie wynika�a kwota zwrotu VAT, kwot� nale�nego zobowi�zania podatkowego przyjmuje si� za zerow� i w kolejnym kwartale podatnik nie ma obowi�zku wp�aty zaliczek. Wynika to z art. 103 ust. 2b ustawy o VAT. W tym przypadku podatnicy mog� jednak zdecydowa� o wp�acaniu zaliczek w wysoko�ci faktycznego rozliczenia za miesi�c, za kt�ry wp�acana jest zaliczka, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urz�du skarbowego. Zawiadomienie to nale�y z�o�y� najp�niej z chwil� wp�aty zaliczki za pierwszy miesi�c pierwszego kwarta�u, od kt�rego zaliczki b�d� ustalane w wysoko�ci faktycznego rozliczenia za miesi�c, za kt�ry wp�acana jest zaliczka, jednak nie p�niej ni� z up�ywem terminu do jej zap�aty. Podatnik mo�e zrezygnowa� z metody obliczania zaliczek w wysoko�ci faktycznego rozliczenia za miesi�c, za kt�ry wp�acana jest zaliczka, nie wcze�niej ni� po up�ywie dw�ch kwarta��w. Za rezygnacj� z tej metody uznaje si� wp�acenie zaliczki za pierwszy miesi�c kwarta�u w wysoko�ci 1/3 kwoty nale�nego zobowi�zania podatkowego, wynikaj�cej z deklaracji podatkowej z�o�onej za poprzedni kwarta�. Wyb�r kwartalnego rozliczania VAT przez du�ych podatnik�w jest ma�o korzystny, w�a�nie ze wzgl�du na obowi�zek wp�acania zaliczek za okresy miesi�czne. Ma�ym podatnikiem - stosownie do art. 2 pkt 25 ustawy o VAT - jest podmiot, u kt�rego warto�� sprzeda�y (wraz z kwot� podatku) nie przekroczy�a w poprzednim roku podatkowym wyra�onej w z�otych kwoty odpowiadaj�cej r�wnowarto�ci 1.200.000 euro. W 2016 r. limit uprawniaj�cy do korzystania ze statusu ma�ego podatnika wynosi po zaokr�gleniu 5.092.000 z�. Natomiast w przypadku podatnik�w �wiadcz�cych us�ugi typu po�rednictwa limit ten wynosi 45.000 euro, co odpowiada kwocie 191.000 z�. Podstawa prawna Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o VAT (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.)
•VAT rozliczany metod� kasow� w ksi�gach rachunkowych ma�ego podatnika
•Wyb�r i rezygnacja z kasowej metody rozlicze� podatku VAT
•Aport przedsi�biorstwa osoby fizycznej do sp�ki osobowej a prawo do sk�adania deklaracji kwartalnych VAT-7K
•Rozliczanie VAT przez podatnik�w stosuj�cych metod� kasow� w 2016 r.
•Obowi�zek podatkowy w przypadku us�ug po�rednictwa rozliczanych w okresach kwartalnych lub p�rocznych
•Termin na z�o�enie zawiadomienia o wyborze kwartalnych zaliczek przez sp�k� z o.o.
•Mo�liwo�� wp�acania zaliczek kwartalnych przez sp�k� z o.o. rozpoczynaj�c� dzia�alno��
•Zaliczki w przypadku zmiany sposobu rozlicze� z miesi�cznego na kwartalny
•Utrata prawa do kwartalnego rozliczania VAT - wyja�nienie Ministerstwa Finans�w
•Zmiana sposobu rozliczania VAT z miesi�cznego na kwartalny
•Czy warto wybra� opodatkowanie VAT sprzedaj�c budynek?
•Odliczanie VAT przez ma�ych podatnik�w rozliczaj�cych VAT kasowo
•Odliczenie VAT z faktury od podatnika rozliczaj�cego si� kasowo
•Kwartalne zaliczki u rozpoczynaj�cego dzia�alno�� po przerwie
•Rozliczenie VAT na nowych wzorach deklaracji VAT-7, VAT-7K oraz VAT-7D
•Ministerstwo Finans�w wyja�nia Okoliczno�ci utraty prawa do kwartalnych rozlicze� VAT
•Odliczenie VAT przez podatnika rozliczaj�cego si� kasowo
•Jak oblicza� zaliczki kwartalne?
VAT i akcyza - czytaj tak�e:• Zakup towar�w od polskiego dostawcy montowanych poza granicami kraju• Stawka VAT przy dostawie towaru wraz z us�ug� budowlan�• Ulga na z�e d�ugi u wierzyciela i d�u�nika• Kasa fiskalna przy �wiadczeniu us�ug telekomunikacyjnych• Zap�ata kart� a prawo do zwolnienia z kas fiskalnych• Prawo do odliczenia VAT od wydatk�w poniesionych w trakcie zwolnienia chorobowego• Sposoby opodatkowania dzia�alno�ci rolniczej• Przenoszenie koszt�w eksploatacyjnych na wynajmuj�cego samoch�d• Obliczanie proporcji przy wynajmie prywatnego mieszkania• Wydany weksel w�asny stanowi form� uregulowania nale�no�ci• Czy warto wybra� opodatkowanie VAT sprzedaj�c budynek?• B�d� zmiany w rozliczaniu VAT przez jednostki samorz�du terytorialnego• Termin powstania obowi�zku podatkowego przy sprzeda�y towar�w z automatu• Korygowanie sprzeda�y zaewidencjonowanej w kasie• Odliczanie VAT z duplikat�w faktur• Rozliczanie VAT przez zak�ad bud�etowy• Jak opodatkowa� premie pieni�ne otrzymywane od kontrahenta zagranicznego?• Zakup i dostawa winiet uprawniaj�cych do przejazd�w po zagranicznych autostradach• Zasady korygowania deklaracji VAT w 2016 r.• Stawka VAT na us�ugi monta�owe w budynkach mieszkalnych• Rozliczenie VAT w wewn�trzwsp�lnotowym nabyciu towar�w• Obowi�zek stosowania kasy rejestruj�cej, gdy klient p�aci kart� p�atnicz� - niekorzystne stanowisko organ�w podatkowych• Nowe zasady odliczania VAT w 2016 r. – kto musi stosowa� prewsp�czynnik?• Obowi�zek podatkowy w biurze rachunkowym• Czy czynno�� pobierania op�aty klimatycznej nale�y ewidencjonowa� w kasie?• Zmiana stawki VAT na towary przeznaczone na cele ochrony przeciwpo�arowej - od 1 stycznia 2016 r.• Sprzeda� dzia�ki przez wsp�ma��onk�w – kto ma rozliczy� VAT?• Zmiany w VAT od 1 stycznia 2016 r.• VAT przy nieodp�atnym przekazaniu prezent�w• Zasady korygowania deklaracji VAT w 2016 r.• Zasady wystawiania duplikat�w faktur• Negatywne konsekwencje dla rolnik�w dokonuj�cych zakupu paliwa od oszusta• B��dny numer rejestracyjny pojazdu na fakturze dokumentuj�cej zakup paliwa a prawo do odliczenia VAT• Obowi�zek podatkowy przy us�ugach transportu towar�w• Zmiany w Ordynacji podatkowej ju� w 2016 r.• Zako�czenie u�ytkowania kasy rejestruj�cej• VAT przy nieodp�atnym u�ywaniu samochod�w firmowych• Limity uprawniaj�ce do korzystania w 2016 r. ze statusu ma�ego podatnika• Wyja�nienie Ministerstwa Finans�w w sprawie rozliczania VAT przez komornik�w s�dowych• Odszkodowanie/kara za wcze�niejsze rozwi�zanie umowy najmu a obowi�zek wykazania VAT nale�nego• Zasady korygowania deklaracji VAT zobacz wszystkie »