Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/0115-kdit3-4011-66-2018-2-db
Timestamp: 2019-02-18 10:17:23
Legal References Found: art. 22
 art. 22
 art. 13
 art. 14
 art. 22
 art. 23
 art. 23
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 23

Document Content:
♦ › Działalność gospodarcza › 0115-KDIT3.4011.66.2018.2.DB
Jeżeli samochód zakupiony przez Wnioskodawczynię będzie spełniał wszystkie przesłanki zawarte w art. 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pozwalające uznać go za środek trwały wykorzystywany na potrzeby związane z prowadzoną przez nią działalnością gospodarczą, to Wnioskodawczyni będzie miała możliwość ujęcia samochodu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od jego wartości początkowej, pod warunkiem, że odpisy te dokonywane będą zgodnie z przepisami art. 22a-22n ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 6 września 2017 r. (data wpływu 2 lutego 2018 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie amortyzacji środka trwałego– jest prawidłowe.
Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie pomocy psychologicznej. Między Wnioskodawczynią a jej małżonkiem istnieje ustrój wspólności majątkowej małżeńskiej.
W maju 2017 roku Wnioskodawczyni wraz z małżonkiem zakupiła samochód Toyota Verso. Zakup został udokumentowany fakturą na oboje małżonków. Zakup dokonany został w niemieckim komisie, a cena wyrażona była w euro (7600 euro, co po przeliczeniu na PLN dało kwotę 31 908,60 zł).
Cena zakupu została uregulowana gotówką, ponieważ samochód został zakupiony do celów prywatnych.
Czy w przyszłości Wnioskodawczyni może przeznaczyć zakupiony samochód dla celów prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej jako środek trwały i dokonywać odpisów amortyzacyjnych ?
Wnioskodawczyni stoi na stanowisku, że będzie mogła przekazać zakupiony samochód na cele prowadzonej działalności gospodarczej.
Przepis art. 22 ust. 1 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej stanowi, że dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku, gdy:
Podatnik zakupił samochód na cele prywatne, a dopiero później podjął decyzję o przekazaniu go na potrzeby swojej działalności gospodarczej. Transakcja zakupu została przeprowadzona pomiędzy osobami fizycznymi (małżeństwo Wnioskodawczyni), a innym przedsiębiorcą-komisem.
Przedsiębiorcą była tylko jedna strona transakcji, a zatem nie było obowiązku dokonywania lub przyjmowania płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą za pośrednictwem rachunku płatniczego.
Wobec powyższego, przy spełnieniu innych warunków, odpisy amortyzacyjne od wprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu, będą stanowiły koszty uzyskania przychodu w pełnej wysokości.
W odniesieniu do działalności gospodarczej kosztami uzyskania przychodów są racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Z oceny związku z prowadzoną działalnością winno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może się przyczynić do osiągnięcia (zwiększenia) przychodów z danego źródła. Aby zatem wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, winien – w myśl powołanego przepisu - spełniać łącznie następujące warunki:
W myśl art. 23 ust. 1 pkt 1 nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, wydatków na:
W art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadzono ograniczenie kwotowe odpisów amortyzacyjnych, podlegających zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w odniesieniu do samochodów osobowych. Zgodnie z nim, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a-22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20.000 euro przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania.
Zgodnie z art. 22p ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t.j. Dz. U. z 2017 r. poz. 2168) została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.
W myśl art. 22 ust. 1 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy:
Jak wynika z treści przedstawionego wniosku, Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie pomocy psychologicznej. Między Wnioskodawczynią a jej małżonkiem istnieje ustrój wspólności majątkowej małżeńskiej.
W maju 2017 roku Wnioskodawczyni wraz z małżonkiem zakupiła samochód Toyota Verso. Zakup został udokumentowany fakturą na oboje małżonków. Zakup dokonany został w niemieckim komisie, a cena wyrażona była w euro (7600 euro, co po przeliczeniu PLN dało kwotę 31 908,60 zł).
Biorąc pod uwagę przytoczone przepisy prawne oraz przedstawiony we wniosku stan faktyczny należy stwierdzić, że jeżeli samochód zakupiony przez Wnioskodawczynię będzie spełniał wszystkie przesłanki zawarte w art. 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pozwalające uznać go za środek trwały wykorzystywany na potrzeby związane z prowadzoną przez nią działalnością gospodarczą, to Wnioskodawczyni będzie miała możliwość ujęcia samochodu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od jego wartości początkowej, pod warunkiem, że odpisy te dokonywane będą zgodnie z przepisami art. 22a-22n ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W przedmiotowej sprawie nie znajdzie zastosowania art. 22p ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż jak wskazano w opisie zdarzenia przyszłego samochód osobowy był zakupiony przez Wnioskodawczynię na cele prywatne, a dopiero później Wnioskodawczyni powzięła zamiar przekazania go na potrzeby prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej. W związku z tym, nie była zobowiązana do dokonania transakcji za pośrednictwem rachunku płatniczego.
Ponadto, jak wynika z treści wniosku, cena nabycia samochodu osobowego nie przekroczyła kwoty 20.000 tys. euro, o której mowa w art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z tym, Wnioskodawczyni będzie miała prawo dokonywania odpisów amortyzacyjnych od ustalonej wartości początkowej w pełnej wysokości.
Końcowo należy jednak zastrzec, że przy wydawaniu niniejszej interpretacji tut. Organ oparł się wyłącznie na opisie zdarzenia przyszłego ujętego we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalenie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Jeżeli w wyniku ewentualnego postępowania podatkowego lub kontrolnego organy podatkowe ustalą, że przedstawiony we wniosku stan faktyczny/zdarzenie przyszłe różni się od rzeczywistego, to Wnioskodawczyni nie będzie mogła się powołać na wydaną niniejszą interpretację indywidualną, gdyż dotyczy ona wyłącznie konsekwencji podatkowych zakupu samochodu z zamiarem wykorzystywania na cele prywatne a następnie podjęcia decyzji o przekazaniu go na cele działalności gospodarczej.
0115-KDIT3.4011.66.2018.2.DB
0114-KDIP2-1.4010.72.2018.1.AJ | Interpretacja indywidualna