Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odszkodowania/ilpb2-4511-1-313-15-4-wm
Timestamp: 2018-03-18 05:57:37
Legal References Found: art. 14
 art. 14
 art. 10
 art. 10
 art. 21
 art. 1
 art. 2
 art. 112
 art. 122
 art. 124
 art. 124
 art. 125
 art. 126
 art. 121
 art. 21

Document Content:
ILPB2/4511-1-313/15-4/WM | Interpretacja indywidualna
Czy odszkodowanie z tytułu wywłaszczenia opodatkowane jest podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
ILPB2/4511-1-313/15-4/WMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 19 marca 2015 r. (data wpływu: 23 marca 2015 r.), uzupełnionym pismem z 22 czerwca 2015 r. (data wpływu: 25 czerwca 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 23 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
Z uwagi na fakt, że wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, pismem z dnia 16 czerwca 2015 r. nr ILPB2/4511-1-313/15-2/WM Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia podania bez rozpatrzenia.
Wezwanie wysłane w dniu 16 czerwca 2015 r. zostało skutecznie doręczone 20 czerwca 2015 r., natomiast w dniu 25 czerwca 2015 r. do tut. Organu wpłynęła odpowiedź na ww. wezwanie, w której Wnioskodawca uzupełnił wniosek (data nadania pisma w polskiej placówce pocztowej: 23 czerwca 2015 r.).
W 2013 r. Wojewoda podjął decyzję o ustalenie odszkodowania w wysokości 20 156,85 zł na rzecz Wnioskodawcy z tytułu nabycia z mocy prawa przez Skarb Państwa prawa własności nieruchomości. Nieruchomość przejęta została w drodze wywłaszczenia na potrzeby realizacji inwestycji drogowej, pn.: „Budowa obwodowa Miasta (...)”, realizowanej przez Generalną Dyrekcję Dróg Krajowych i Autostrad.
Wypłata odszkodowania nastąpiła w grudniu 2014 r.
Przedmiotowa nieruchomość została zakupiona w 2001 r.
Ponadto, w piśmie z 22 czerwca 2015 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, Zainteresowany wskazał, że podstawą prawną nabycia z mocy prawa własności nieruchomości na rzecz Skarbu Państwa była ustawa z dnia 10 kwietnia 2003 r. o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 687).
Czy odszkodowanie z tytułu wywłaszczenia opodatkowane jest podatkiem dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, obowiązek podatkowy nie występuje.
Z kolei, po myśli art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednym ze źródeł przychodów są inne źródła.
Z analizy wniosku wynika, że Zainteresowany nabył nieruchomość w 2001 r. Następnie, w 2013 r. Wojewoda podjął decyzję o ustalenie odszkodowania z tytułu nabycia z mocy prawa przez Skarb Państwa prawa własności ww. nieruchomości na cele związane z realizacją inwestycji drogowej. Podstawą wydania ww. decyzji były przepisy ustawy z dnia 10 kwietnia 2003 r. o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych. Przedmiotowe odszkodowanie zostało wypłacone w 2014 r.
Skoro zatem w realiach badanej sprawy Wnioskodawca otrzymał świadczenie w postaci odszkodowania, stwierdzić należy, że po stronie Zainteresowanego należy rozpoznać – stypizowany w cytowanym wyżej art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – przychód z innych źródeł.
nabycie nieruchomości nastąpiło w okresie 2 lat przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego lub odpłatnym zbyciem (dalej: warunek I),
cena jej nabycia była o co najmniej 50% niższa od wysokości odszkodowania lub ceny zbycia (dalej: warunek II).
Dodatkowo należy podkreślić, że z treści cytowanego wyżej art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy wynika, że wypłata odszkodowania za wywłaszczenie nieruchomości musi nastąpić stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami.
Jak wskazano powyżej, Zainteresowany nabył przedmiotową działkę gruntu w 2001 r. Zatem w realiach analizowanej sprawy nie jest spełniony warunek I wyłączający możliwość zastosowania zwolnienia przedmiotowego.
Ponadto, zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 10 kwietnia 2003 r. o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 687, z późn. zm.), ustawa określa zasady i warunki przygotowania inwestycji w zakresie dróg publicznych w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 260), zwanych dalej „drogami”, a także organy właściwe w tych sprawach.
Ustawa z dnia 10 kwietnia 2003 r. o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych, wymieniona jest w art. 2 pkt 11 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (t.j. Dz. U. z 2014 r, poz. 518), jako ustawa w zakresie dotyczącym gospodarki nieruchomościami.
Zgodnie z art. 112 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, przepisy niniejszego rozdziału stosuje się do nieruchomości położonych, z zastrzeżeniem art. 122a, art. 124 ust. 1b, art. 124b, art. 125 i art. 126, na obszarach przeznaczonych w planach miejscowych na cele publiczne albo do nieruchomości, dla których wydana została decyzja o ustaleniu lokalizacji inwestycji celu publicznego.
Zgodnie z art. 121 ust. 1 ww. ustawy, przejście prawa własności na rzecz Skarbu Państwa lub na rzecz jednostki samorządu terytorialnego następuje z dniem, w którym decyzja o wywłaszczeniu nieruchomości stała się ostateczna.
W świetle powyższego, stwierdzić należy, że kwota otrzymana przez Wnioskodawcę z tytułu odszkodowania za wywłaszczenie nieruchomości w związku z realizacją inwestycji drogowej – wypłaconego na podstawie ustawy o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych – stanowi przychód z innych źródeł (art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Jednakże ww. przychód podlega zwolnieniu od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ww. ustawy.
Reasumując, stwierdzić należy, że stanowisko Zainteresowanego w sprawie oceny prawnej zaistniałego stanu faktycznego należało uznać za prawidłowe.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odszkodowania > ILPB2/4511-1-313/15-4/WM