Source: http://slideplayer.pl/slide/416733/
Timestamp: 2017-10-20 21:45:41
Legal References Found: Art. 4
 Art. 5
 Art. 68
 Art. 70

Art. 68
 Art. 70
 art. 68
 art. 70
 Art. 22

Art. 13
 art. 274
 Art. 81
 art. 75
 Art. 81

Art. 21
 Art.21
 art. 165

Art. 70
 art. 70
 art. 208

Document Content:
Powstawanie i wymiar zobowiązań podatkowych - ppt pobierz
OpublikowałSławomir Wasiuk Został zmieniony 3 lata temu
Prezentacja na temat: "Powstawanie i wymiar zobowiązań podatkowych"— Zapis prezentacji:
1 Powstawanie i wymiar zobowiązań podatkowych
2 Powstawanie i wymiar - podstawowe pojęcia
Art. 4 Op Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach. Art. 5 Op Zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego.
3 Powstawanie i wymiar Generalny obowiązek podatkowy (ustawy materialnego prawa podatkowego) Indywidualny obowiązek podatkowy (art. 4 Op) Zobowiązanie podatkowe (art. 5 Op)
4 Powstawanie zobowiązań podatkowych – koncepcja zobowiązań „z mocy prawa”
Powstanie obowiązku podatkowego (art. 4 Op) Zobowiązanie powstałe „z mocy prawa” (art. 21 par. 1 pkt 1 Op) samoobliczenie Zapłata podatku wynikającego wprost z przepisów Obliczenie przez płatnika Zobowiązanie powstałe w drodze decyzji (art. 21 par. 1 pkt 2 Op)
5 Powstawanie i wymiar – schemat ogólny
Powstanie obowiązku podatkowego (art. 4 Op.) Deklaracja samowymiarowa (art. 21 § 2 Op) Deklaracja korygująca (art. 81 Op) Decyzja tzw. określająca (art. 21 § 3 Op) Deklaracja informacyjna (art. 21§ 5 Op) Decyzja tzw. ustalająca (art. 21 § 1 pkt 2 Op) Pobór przez płatnika Decyzja o odpowiedzialności płatnika (art. 30 § 5 Op.)
6 Wymiar decyzyjny – jakie podatki?
Domniemanie wymiaru decyzyjnego Dotyczy następujących podatków: 1) od spadków i darowizn, 2) od nieruchomości należny od osób fizycznych, 3) rolny należny od osób fizycznych, 4) leśny należny od osób fizycznych
7 Wymiar decyzyjny Obowiązek podatkowy (art. 4 Op)
Deklaracja informująca (art. 21 par. 5 Op) Decyzja ustalająca (art. 21 par. 1 pkt 2 Op)
8 Wymiar decyzyjny - deklaracje
9 Decyzja ustalająca – skutki doręczenia
10 Wymiar decyzyjny – wyłączenie wymiaru
11 Wymiar decyzyjny - przedawnienie
Moment powstania obowiązku podatkowego wymiar Art. 68 par. 1 i 2 Op 3 lub 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wykonanie Art. 70 Op 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin zapłaty
12 Przedawnienie w przypadku zobowiązań wymierzanych decyzyjnie
Art. 68 o.p. Art. 70 o.p. Zapłata podatku Powstanie obowiązku podatkowego Doręczenie decyzji ustalającej Termin płatności Zastosowanie środka egzekucyjnego Pola oznaczone kolorem niebieskim wyznaczają moment, z którym związane jest rozpoczęcie biegu terminu przedawnienia. Strzałki oznaczone kolorem niebieskim wyznaczają moment, w którym upływa bieg terminu przedawnienia. Pola oznaczone kolorem czerwonym (+strzałki bordowe) wskazują okoliczność, która powoduje przerwanie biegu terminu przedawnienia przez organ podatkowy. Pole oznaczone kolorem pomarańczowym (+strzałka żółta) oznacza okoliczność powodująca wygaśnięcie zobowiązania podatkowego w sposób eliminujący przedawnienie. Strzałka w kolorze białym oznacza, że jeśli nie dojdzie do doręczenia decyzji przed upływem okresu przedawnienia, o którym mowa w art. 68 o.p., to nie będzie potrzeby analizowania przedawnienia, o którym mowa w art. 70 o.p. W tym przypadku w ogóle nie powstanie zobowiązanie podatkowe, a więc nie rozpocznie biegu jego termin przedawnienia. Linie czerwone oznaczają upływ okresu przedawnienia
13 Wymiar decyzyjny – przedawnienie (2)
14 Zaniechanie poboru Art. 22. § 1 Op
15 Zaniechanie ustalania podatku rolnego
Art. 13c ust. 1 Op W razie wystąpienia klęski żywiołowej, która spowodowała istotne szkody w budynkach, ziemiopłodach, inwentarzu żywym lub martwym albo w drzewostanie, przyznaje się podatnikom ulgi w podatku rolnym przez zaniechanie jego ustalania albo poboru w całości lub w części, w wysokości zależnej od rozmiarów strat spowodowanych klęską w gospodarstwie rolnym.
16 Samowymiar Deklaracja korygująca z urzędu (art. 274 Op.)
Deklaracja (art. 21 par. 2 Op) Autokorekta (art. 81 lub art. 274 par. 1 pkt 2 Op) Powstanie obowiązku podatkowego (art. 4 Op) Decyzja określająca (art. 21 par. 3 Op.)
17 Deklaracja samowymiarowa – skutki złożenia
Kwota wykazana jest podatkiem do zapłaty (art. 21 par. 2 Op) Może stanowić podstawę egzekucji (art. 3a ust. 2 pkt 1 upea) Termin płatności nie jest związany z faktem jej złożenia (art. 47 par. 3 Op.) Może stanowić podstawę wpisu zastawu skarbowego Może skutkować wpisem hipoteki przymusowej albo wszczęciem postępowania w sprawie odpowiedzialności osób trzecich
18 Deklaracja samowymiarowa a termin płatności
Termin złożenia deklaracji i termin płatności Faktyczne złożenie deklaracji 30 kwietnia maja 2012 ODSETKI!!!!!
19 Autokorekta Art. 81 Op § 1. Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację. § 1a. Osoba, która była wspólnikiem spółki cywilnej w chwili rozwiązania spółki, może skorygować uprzednio złożoną deklarację w zakresie wskazanym w art. 75 § 3a. § 2. Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty. Art. 81b Op § 1. Uprawnienie do skorygowania deklaracji: 1) ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej - w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą; 2) przysługuje nadal po zakończeniu: a) kontroli podatkowej, b) postępowania podatkowego - w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego. § 2. Korekta złożona w przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 1, nie wywołuje skutków prawnych.
20 Dopuszczalność autokorekty
Poza procedurą Czynności sprawdzające Kontrola podatkowa Postępowanie podatkowe
21 Autokorekta - korzyści
Wyłączenie KKS w przypadku każdej korekty obniżona stawka odsetek za zwłokę w wysokości 75% stawki podstawowej nie dotyczy korekt: 1) złożonych w czynnościach sprawdzających, 2) złożonych już po doręczeniu zawiadomienia o wszczęciu kontroli podatkowej
22 Decyzja określająca - przesłanki
Art. 21 § 3 Op „Jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że podatnik, mimo ciążącego na nim obowiązku, nie zapłacił w całości lub w części podatku, nie złożył deklaracji albo że wysokość zobowiązania podatkowego jest inna niż wykazana w deklaracji, organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa wysokość zobowiązania podatkowego”.
23 Decyzja określająca – wszczęcie postępowania
Z urzędu zasada Na wniosek podatnika Art.21a Op „podatnik, który zamierza skorzystać z ulgi podatkowej, której warunkiem, określonym w odrębnych przepisach, jest brak zaległości podatkowych…”
24 Dopuszczalność wszczęcia postępowania wymiarowego „na wniosek”
Wyrok WSA w Warszawie z dnia 23 lipca 2010 r., sygn. akt III SA/Wa 380/10: „ Podstawowe dla rozstrzygnięcia niniejszej sprawy było ustalenie, czy istnieje przepis materialnoprawny dający Skarżącej podstawę do żądania wszczęcia postępowania podatkowego. Sąd rozpoznający sprawę podziela wyrażany w doktrynie prawa administracyjnego pogląd, zgodnie z którym art. 165 o.p. nie stanowi samoistnej podstawy wszczęcia postępowania podatkowego”
25 Przesłanki wszczęcia postępowania wymiarowego
Czynności sprawdzające Stwierdzenie nieprawidłowości Brak korekty deklaracji w toku Kontrola podatkowa Brak korekty po kontroli lub powtórna korekta (art. 165b par. 3 pkt 1 Op)
26 Termin wszczęcia postępowania
27 Decyzja określająca – skutki doręczenia
Stanowi podstawę prowadzenia egzekucji administracyjnej w zakresie zobowiązania w niej ustalonego, a jeszcze nieuiszczonego przez podatnika (art. 3 u.p.e.a.); chyba, że jest: 1) decyzją nieostateczną, której nie nadano rygoru natychmiastowej wykonalności (art. 239a o.p.), lub 2) decyzją ostateczną, której wykonanie wstrzymano (art. 239e o.p.). Moment jej doręczenia nie wyznacza terminu płatności podatku (w odróżnieniu od decyzji ustalającej). Jej doręczenie uniemożliwia złożenie jakiejkolwiek deklaracji podatkowej, w tym deklaracji korygującej (art. 81b § 1 pkt 2 o.p.). Stanowi podstawę wpisu hipoteki przymusowej (art. 35 § 2 pkt 1 lit. „b” o.p.). Stanowi podstawę wpisu zastawu skarbowego do rejestru zastawów skarbowych (art. 44 § 1 pkt 2 o.p.). Stanowi warunek wszczęcia postępowania podatkowego w sprawie odpowiedzialności osoby trzeciej (art. 108 § 2 pkt 2 lit. „a” o.p.).
28 Decyzja określająca a termin płatności
29 Samowymiar – przedawnienie wymiaru i wykonania
Art. 70 o.p. Zapłata podatku Doręczenie decyzji określającej Złożenie deklaracji Autokorekta Zastosowanie środka egzekucyjnego Pole oznaczone kolorem niebieskim wyznacza moment, z którym związane jest rozpoczęcie biegu terminu przedawnienia. Strzałka oznaczona kolorem niebieskim wyznacza moment, w którym upływa bieg terminu przedawnienia. Pola oznaczone kolorem czerwonym (+strzałki bordowe) wskazują okoliczność, która powoduje przerwanie biegu terminu przedawnienia przez organ podatkowy. Pole oznaczone kolorem pomarańczowym (+strzałka żółta) oznacza okoliczność powodująca wygaśnięcie zobowiązania podatkowego w sposób eliminujący przedawnienie. Pola białe oznaczają okoliczności niemające wpływu na bieg terminu przedawnienia. Strzałka w kolorze białym oznacza, że nie w każdym przypadku wystąpią wskazane okoliczności. Linia czerwona oznacza upływ okresu przedawnienia Termin płatności
30 Przedawnienie wymiaru a zapłata podatku
Uchwała NSA z 3 grudnia 2012 r., sygn. akt I FPS 1/12: „ W świetle art. 70 § 1 i art. 208 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, ze zm.) w brzmieniu obowiązującym od 1 września 2005 r. po upływie terminu przedawnienia nie jest dopuszczalne prowadzenie postępowania podatkowego i orzekanie o wysokości zobowiązania podatkowego, które wygasło przez zapłatę (art. 59 § 1 pkt 1 Ordynacji Podatkowej)”.
31 Wymiar płatniczy Pobór podatku w prawidłowej wysokości
Decyzja o odpowiedzialności podatkowej płatnika (art. 30 par. 4 Op.) Obowiązek poboru podatku przez płatnika (art. 8 Op. Pobór podatku w zaniżonej wysokości Niepobranie z winy podatnika Decyzja o odpowiedzialności podatkowej podatnika (art. 30 par. 5 Op.)
Pobierz ppt "Powstawanie i wymiar zobowiązań podatkowych"