Source: http://biurorach.biz.pl/odsetki-kosztem-podatkowym
Timestamp: 2019-12-14 07:54:06
Legal References Found: art. 15
 art. 7
 art. 16
 art. 15
 art. 16
 art. 15

Document Content:
Cienka kapitalizacja - termin zgłoszenia US wyboru rozliczania odsetek wg nowych zasad | Biuro rachunkowe Elbląg podatki, vat, rachunkowość, zus, kadry
Cienka kapitalizacja - termin zgłoszenia US wyboru rozliczania odsetek wg nowych zasad
Styczeń 25 2015
Od 01.01.2015 r. obowiązują nowe zasady podatkowego rozliczania odsetek od szeroko rozumianych umów pożyczek. Poza dokonaniem zmian w dotychczas obowiązujacych przepisach o niedostatecznej kapitalizacji, wprowadzono do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nieznaną dotychczas, alternatywną regulację limitującą wysokość odsetek zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów (art. 15c updop). Z nowej opcji podatnik może, ale nie musi skorzystać.
Zmiany wprowadziła ustawa z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1328 i 1478).
Obszerne wyjaśnienia dotyczące nowej regulacji prezentuje Ministerstwo Finansów w nnowym opracowaniu: Nowe zasady limitowania wysokości odsetek zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów obowiązujące w podatku dochodowym od osób prawnych
Ogólne zasady zaliczania w ciężar kosztów podatkowych odsetek od pożyczek otrzymanych od podmiotów powiązanych - jako oparte na relacji między kapitałem a zadłużeniem wobec tych podmiotów - mogą nie odpowiadać specyfice prowadzonej działalności gospodarczej i przez to wypaczać wynik podatkowy.
Inną przesłanką przemawiającą za zasadnością wyboru zasad określonych w art. 15c może być np. stosunkowo niski kapitał własny w przypadku zrealizowania w latach ubiegłych strat bilansowych deklarowanych do pokrycia z dochodów lat przyszłych.
Przypominamy, że na mocy art. 7 ustawy nowelizującej, podatnicy którzy przed 01,01.2015 r. zawarli umowy pożyczek z podmiotami powiązanymi i:
kwota udzielonej pożyczki została im faktycznie przekazana przed dniem 01.01.2015 r. - w odniesieniu do odsetek zapłaconych od takiej pożyczki stosują przepisy art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 oraz ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w dotychczasowym brzmieniu,
kwota udzielonej pożyczki nie została im faktycznie przekazana - mogą, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po dniu 31 grudnia 2014 r., dokonać wyboru stosowania nowych zasad zgodnie z art. 15c pod warunkiem zawiadomienia o tym, w formie pisemnej, właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego rozpoczynającego się po dniu 31 grudnia 2014 r. W takim przypadku podatnicy nie stosują ograniczeń w zaliczaniu odsetek od pożyczki do kosztów uzyskania przychodów, wynikających z art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 w aktualnym brzmieniu.
Ponadto przepisy w brzmieniu dotychczasowym, stosują podatnicy kontynuujący działalność, u których rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym, jednakże tylko do końca ich roku podatkowego rozpoczętego w 2014 r. (art. 12 ustawy nowelizującej)
Pewne wątpliwości może budzić - nieuregulowana jednoznacznie w przepisach przejściowych - sytuacja podatników, którzy co prawda zawarli umowy pożyczek przed 01.01.2015 r., ale kwota wynikająca z umowy została przekazana im w 2014 r. jedynie częściowo (np. pożyczki uruchamiane w transzach).
Naszym zdaniem powinni być oni objęci regulacją przepisów przejściowych odpowiednio.
W przypadku podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin dokonania wyboru i zgłoszenia go Naczelnikowi Urzędu Skarbowego upływa 31.01.2015 r.
Dokonany wybór sposobu zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odsetek od pożyczek według zasad określonych w art. 15c wiąże podatnika przez okres co najmniej trzech lat podatkowych liczonych łącznie z rokiem podatkowym, w którym rozpocznie ich stosowanie.