Source: https://interpretacje-podatkowe.org/niepelnosprawnosc/ibpbii-1-4511-6-15-bj
Timestamp: 2018-03-18 02:26:24
Legal References Found: art. 14
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 29
 art. 30
 art. 9
 art. 24
 art. 24
 art. 25
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26

Document Content:
Czy w ramach ulgi rehabilitacyjnej Wnioskodawca może odliczyć zakup i zamontowanie pieca centralnego ogrzewania z przepływowym ogrzewaniem wody, wraz z montażem grzejników?
IBPBII/1/4511-6/15/BJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749, ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770, ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 2 stycznia 2015 r. (data wpływu do Biura – 5 stycznia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości odliczenia od dochodu – w ramach ulgi rehabilitacyjnej – wydatków poniesionych na zakup pieca centralnego ogrzewania wraz z koniecznym oprzyrządowaniem – jest prawidłowe.
W dniu 5 stycznia 2015 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości odliczenia od dochodu – w ramach ulgi rehabilitacyjnej – wydatków poniesionych na zakup pieca centralnego ogrzewania wraz z koniecznym oprzyrządowaniem.
Wnioskodawca ma 37 lat i jest osobą niepełnosprawną, posiadającą umiarkowany stopień niepełnosprawności. Od 5 marca 2008 r. posiada orzeczenie wydane na stałe przez Miejski Zespół do Spraw Orzekania o Niepełnosprawności. Niepełnosprawność o symbolu 05-R, 07-S, 02-P istnieje od 1991 r.
Wnioskodawca ma zniszczony kręgosłup (dyskopatie w odcinku szyjnym, piersiowym, lędźwiowym) oraz torbiel w kolanie, boreliozę, łuszczycę, nadciśnienie oraz stłuszczeniowe zapalenie wątroby, przewlekłe zapalenie jelit i zapalenie błony śluzowej żołądka. W chwili obecnej Wnioskodawca nie ma perspektyw na operację kręgosłupa gdyż dyskopatii jest za dużo jak i za dużo chorób współistniejących, które bardzo szybko go wyniszczają. Wnioskodawca ma wskazany oszczędzający tryb życia aby nie obciążać kręgosłupa. Wnioskodawca nie jest w stanie trzymać łopaty, a tym bardziej obsługiwać pieca. Zarówno ręce, jak i nogi oraz kręgosłup są zniszczone chorobami. Z powodu niepełnosprawności Wnioskodawca ma kłopoty z chodzeniem, schylaniem się, nie może dźwigać ciężkich rzeczy, często korzysta z pomocy.
Wnioskodawca dokonał zakupu pieca wraz z koniecznym oprzyrządowaniem za kwotę 12.637,28 zł. Zakup pieca był podyktowany ułatwieniem czynności życiowych, z którymi Wnioskodawca boryka się każdego dnia w związku z niepełnosprawnością. Wydatek ten nie był sfinansowany (dofinansowany) z żadnych innych środków, ani też zwrócony (odliczony) w jakiejkolwiek formie.
Wnioskodawca wskazał, iż zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za wydatki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 6, czyli wydatki na rehabilitację, uważa się wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych ułatwiających czynności życiowe.
Zdaniem Wnioskodawcy, ważne jest aby adaptacja i wyposażenie mieszkania lub budynku mieszkalnego podyktowane były indywidualnymi potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności.
Czy w ramach ulgi rehabilitacyjnej Wnioskodawca może odliczyć zakup i zamontowanie pieca centralnego ogrzewania z przepływowym ogrzewaniem wody, wraz z montażem grzejników (nazwa towaru na fakturze: wykonanie instalacji grzewczej zasilanej gazem w lokalu mieszkalnym)...
Wnioskodawca wskazał, że w myśl art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r., poz. 361, ze zm.), podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30c oraz art. 30e, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4, 4a-4e, ust. 6 lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.
W okolicznościach opisanego stanu faktycznego wydatek nie był sfinansowany (dofinansowany) z żadnych innych środków, ani też zwrócony (odliczony) w jakiejkolwiek formie. Wnioskodawca wskazał, iż zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za wydatki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 6, czyli wydatki na rehabilitacje, uważa się wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych ułatwiających czynności życiowe.
Zdaniem Wnioskodawcy ważne jest aby adaptacja i wyposażenie mieszkania lub budynku mieszkalnego podyktowana była indywidualnymi potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności.
Zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 6, uważa się wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
Rozpatrując czy wydatki poniesione na zakup pieca centralnego ogrzewania z przepływowym ogrzewaniem wody oraz montaż mieszczą się w pojęciu adaptacji i wyposażenia mieszkań stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, należy ustalić znaczenie użytych w przepisie pojęć „adaptacja” i „wyposażenie”. Zgodnie z językowym znaczeniem terminu „adaptacja” to „przystosowanie do innego użytku, przerobienie dla nadania innego charakteru, np. w budownictwie przeróbka budynku” (Mały słownik języka polskiego, Warszawa 1994). Natomiast „wyposażenie” to urządzenia potrzebne do prawidłowego funkcjonowania czegoś”.
Adaptacją mieszkania lub budynku mieszkalnego jest zatem przeróbka, mająca mu nadać inny charakter, przystosować do innego użytku, natomiast wyposażenie mieszkania oraz budynku mieszkalnego – to przydanie im rzeczowych elementów zwiększających jego walory użytkowe. Zatem adaptacja i wyposażenie lokalu (budynku) mieszkalnego musi ułatwiać osobie niepełnosprawnej egzystowanie w tym lokalu (budynku), biorąc pod uwagę rodzaj niepełnosprawności. Stąd też w przypadku każdego niepełnosprawnego, wydatki na adaptację i wyposażenie lokalu (budynku) mieszkalnego mogą być inne, gdyż powinny odzwierciedlać potrzeby wynikające z niepełnosprawności.
Dokonując wykładni zawartego w art. 26 ust. 7a pkt 1 ww. ustawy pojęcia adaptacji i wyposażenia mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, wskazać należy, iż w doktrynie zwraca się uwagę, że przez adaptację i wyposażenie, o których mowa w powyższym przepisie należy rozumieć takie przystosowanie mieszkania (budynku), które umożliwia lub ułatwia życie w nim osobie niepełnosprawnej. Należy zwrócić uwagę, że pojęcie „adaptacja” rozumieć należy jako „przystosowanie”, które jednak niekoniecznie oznaczać musi „ulepszenie”, czy „przekształcenie” zaistniałego stanu rzeczy – w tym przypadku warunków mieszkaniowych dla potrzeb osoby niepełnosprawnej.
Dokonanie adaptacji mieszkania lub budynku mieszkalnego do innych potrzeb i jego wyposażenie w nowe elementy rzeczowe ma – dla uznania wydatków poniesionych na nie za wydatki na cele rehabilitacyjne – znaczenie tylko o tyle, o ile u podstaw takiej adaptacji lub wyposażenia leżą potrzeby wynikające z niepełnosprawności podatnika lub osoby pozostającej na jego utrzymaniu.
W związku z powyższym, wydatki związane z zakupem i montażem w mieszkaniu lub budynku mieszkalnym pieca centralnego ogrzewania z przepływowym ogrzewaniem wody, jako wydatki na unowocześnienie systemu ogrzewania, stanowią zarówno wydatki na przystosowanie mieszkania lub budynku mieszkalnego jak i jego wyposażenie odpowiadające potrzebom wynikającym z niepełnosprawności (schorzenie narządu ruchu, krążeniowe i psychiatryczne). Z powodu niepełnosprawności Wnioskodawca ma kłopoty z chodzeniem, schylaniem się, nie może dźwigać ciężkich rzeczy, często korzysta z pomocy, więc zakup pieca był podyktowany ułatwieniem czynności życiowych, z którymi Wnioskodawca boryka się każdego dnia.
Zatem wydatki związane z zakupem i montażem pieca centralnego ogrzewania z przepływowym ogrzewaniem wody można uznać za wydatki, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile zostały spełnione pozostałe warunki (przytoczone wyżej), określone w art. 26 ust. 7b, 7c i 7d ww. ustawy.
Zdaniem Wnioskodawcy, wymieniony wydatek można odliczyć w związku z ułatwieniem czynności życiowych w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
Wnioskodawca uważa, że podobne stanowisko zostało zawarte w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 22 lipca 2009 r. znak: IPPB4/415-328/09-4/PJ oraz decyzji Dyrektora Izby Skarbowej w Gdańsku z 16 lipca 2007 r..
Końcowo – odnosząc się do powołanej przez Wnioskodawcę interpretacji – wskazać należy, iż orzeczenie to nie jest wiążące dla Organu. Interpretacja organu podatkowego dotyczy tylko konkretnej, indywidualnej sprawy, osądzonej w określonym stanie faktycznym i tylko w tej sprawie rozstrzygnięcie z niej zawarte jest wiążące.
Także przywołana przez Wnioskodawcę decyzja Dyrektora Izby Skarbowej została wydana w indywidualnej sprawie podatnika. Od 1 lipca 2007 r. jedynym organem właściwym do wydawania interpretacji indywidualnych jest Minister Finansów działający przez uprawnionych Dyrektorów Izb Skarbowych.
ITPB2/415-745/14/IL | Interpretacja indywidualna
IPPB4/415-328/09-4/PJ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Niepełnosprawność > IBPBII/1/4511-6/15/BJ