Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-towarow-i-uslug/0111-kdib4-4014-150-2018-2-bb
Timestamp: 2018-07-21 01:45:43
Legal References Found: art. 2
 art. 13
 art. 14
 art. 2
 art. 113
 art. 43
 art. 2
 art. 2
 art. 43
 art. 43
 art. 113
 art. 43
 art. 2
 art. 113
 art. 113

Document Content:
0111-KDIB4.4014.150.2018.2.BB | Interpretacja indywidualna
♦ › Podatek od towarów i usług › 0111-KDIB4.4014.150.2018.2.BB
Czy zakup od rolnika ryczałtowego – który jest zwolniony z podatku od towarów i usług –maszyny rolniczej nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 ust. 4 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2018 r., poz. 800, ze zm.) – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 06 kwietnia 2018 r. (data wpływu – 13 kwietnia 2018 r.), uzupełnionym 30 maja 2018 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy kupna maszyny rolniczej – jest prawidłowe.
W dniu 13 kwietnia 2018 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy kupna maszyny rolniczej.
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, w związku z czym, w piśmie z 17 maja 2018 r. znak: 0111-KDIB4.4014.150.2018.1 wezwano do jego uzupełnienia. Wniosek uzupełniono 30 maja 2018 r.
W dniu 07 marca 2018 roku Wnioskodawca – rolnik ryczałtowy („Kupujący”) prowadzący gospodarstwo rolne nabył na podstawie umowy kupna-sprzedaży używaną maszynę rolniczą – ciągnik rolniczy – od rolnika ryczałtowego („Sprzedającego”) prowadzącego gospodarstwo rolne. Maszyna ta wykorzystywana będzie na potrzeby własnego gospodarstwa rolnego.
Wobec zaistniałej sytuacji Wnioskodawca jako nabywca chciał skorzystać ze zwolnienia od podatku od czynności cywilno-prawnych, gdyż stosownie do art. 2 pkt 4 ww. ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest:
Składając deklaracje PCC-3 w dniu 21 marca 2018 roku we właściwym urzędzie skarbowym uzyskał wytyczne, że zobowiązany jest do zapłaty podatku w wysokości 2% od wartości umowy.
W uzupełnieniu na wezwanie Organu, Wnioskodawca podkreślił, ze Sprzedający (rolnik ryczałtowy) i Kupujący (rolnik ryczałtowy) są objęci zwolnieniem opisanym w art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług, tzn. są podmiotowo zwolnieni z podatku od towarów i usług.
Dodatkowo Kupujący jako strona umowy zakupu maszyny rolniczej (ciągnika), to rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych lub świadczący usługi rolnicze, które są zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3.
Kupujący nabył ciągnik w celu prowadzenia działalności rolniczej – produkcji rolnej, która w przyszłości będzie dostawą produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej.
Czy zakup od rolnika ryczałtowego – który jest zwolniony z podatku od towarów i usług –maszyny rolniczej podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 ust. 4 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Zdaniem Wnioskodawcy, dokonanie czynności cywilnoprawnej jaką jest umowa kupna-sprzedaży używanej maszyny rolniczej – ciągnika rolniczego, zawarta pomiędzy rolnikiem ryczałtowym jako nabywcą a rolnikiem ryczałtowym prowadzącym jedynie gospodarstwo rolne jako zbywcą nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 ust. 4 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, ponieważ ustawodawca zwolnił od opodatkowania czynności zakupu, gdy jedna ze stron jest zwolniona z podatku od towarów i usług a rolnik ryczałtowy prowadzący gospodarstwo rolne zgodnie z przepisami podatkowymi a w szczególności z art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarowi usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1221, ze zm.) jest zwolniony z tego podatku.
Rolnik ryczałtowy zgodnie z definicją w ustawie o VAT jest to rolnik dokonując dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczący usługi rolnicze, korzystający ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3.
Na wstępie zaznacza się, że przedmiotem niniejszej interpretacji – zgodnie z wolą Wnioskodawcy – jest ocena stanowiska Wnioskodawcy tylko w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych. Tym samym część stanowiska Wnioskodawcy, która odnosi się do uregulowań zawartych w ustawie o podatku od towarów i usług, uznano za element własnego stanowiska niepodlegający ocenie w ramach wydawanej interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych.
Zaznaczyć jednakże należy, że o wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy posiadają status podatnika podatku od towarów i usług bądź z tytułu innych czynności są z tego podatku zwolnione lecz wyłącznie fakt, że dana czynność (ta konkretna) jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub przynajmniej jedna ze stron tej czynności jest – w związku z tą konkretną czynnością – z tego podatku zwolniona.
Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że Wnioskodawca – rolnik ryczałtowy prowadzący gospodarstwo rolne, nabył na podstawie umowy kupna-sprzedaży używaną maszynę rolniczą – ciągnik rolniczy – od rolnika ryczałtowego prowadzącego gospodarstwo rolne. Maszyna ta wykorzystywana będzie na potrzeby własnego gospodarstwa rolnego. Sprzedający (rolnik ryczałtowy) i Kupujący (rolnik ryczałtowy) są objęci zwolnieniem opisanym w art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług, tzn. są podmiotowo zwolnieni z podatku od towarów i usług.
Dodatkowo Kupujący jako strona umowy zakupu maszyny rolniczej (ciągnika) to rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych lub świadczący usługi rolnicze, które są zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług.
Z treści art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych jednoznacznie wynika, iż wyłączenie z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych ma miejsce wówczas, gdy z tytułu danej czynności cywilnoprawnej (czyli w analizowanej sytuacji będzie to czynność nabycia – zakup ciągnika rolniczego) jedna ze stron czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z niego zwolniona. Jak wynika z opisu stanu faktycznego zarówno Wnioskodawca jako Kupujący, jak i Sprzedający są podmiotowo zwolnieni z podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ustawy i podatku od towarów i usług.
Jeżeli zatem istotnie – jak wynika z treści wniosku – Wnioskodawca (Kupujący) i Sprzedający są podmiotowo zwolnieni z podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług i w świetle tejże ustawy zwolnieniem tym objęta jest także dostawa (sprzedaż) ciągnika (co nie jest przedmiotem rozstrzygnięcia w niniejszej interpretacji, gdyż dotyczy ona – zgodnie z wnioskiem – tylko podatku od czynności cywilnoprawnych), transakcja nabycia ciągnika rolniczego nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
0111-KDIB4.4014.150.2018.2.BB
IPPB2/436-201/14/18-9/S/AK1 | Interpretacja indywidualna