Source: https://www.biznes.gov.pl/pl/firma/podatki-i-ksiegowosc/chce-rozliczac-pit/co-powinienes-wiedziec-jesli-rozliczasz-pit-za-pracownika/jaki-jest-koszt-zatrudnienia-pracownika-na-etacie
Timestamp: 2020-02-27 04:55:19
Legal References Found: Art. 22
 art. 26
 art. 27
 art. 32

Art. 22

Art. 36

Document Content:
Zobacz, jakie wydatki musisz ponieść z tytułu zatrudnienia pracowników oraz jakie koszty możesz odliczyć.
Obliczanie składek na ubezpieczenia społeczne
Łączny koszt zatrudnienia pracownika
Kwota wynagrodzenia „na rękę"
Świadczenia nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów
Twoje koszty związane z zatrudnieniem pracownika będą wyższe, niż wypłacane mu wynagrodzenie. To dlatego, że osoba zatrudniona na umowę o pracę podlega obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu. Do twoich obowiązków należy zgłoszenie jej do ZUS oraz odprowadzanie należnych składek.
Zobacz jak zgłosić się do ubezpieczeń ZUS - firma z CEIDG
Podstawą wymiaru składek jest uzyskany przez pracownika przychód. Składki na wynoszą:
ubezpieczenia emerytalne – 19,52% podstawy wymiaru,
ubezpieczenia rentowe – 8% podstawy wymiaru,
ubezpieczenia chorobowe – 2,45% podstawy wymiaru,
Od wynagrodzenia ze stosunku pracy jesteś zobowiązany odprowadzić składki na Fundusz Pracy – 2,45% podstawy wymiaru oraz na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (FGŚP) – 0,10% podstawy wymiaru.
Nie odprowadzasz składek emerytalnych i rentowych od momentu, gdy przychody pracownika przekroczą limit 30-krotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia. W 2020 r. jest to 156 810 zł.
Tabela: Finasowanie składek przez pracodawcę i pracownika.
Wydatki związane z zatrudnieniem pracownika będą wyższe, niż kwota wynikająca z umowy o pracę. Zobacz na przykładzie, jak wyliczyć koszt z tytułu zatrudnienia. Zakładamy, że nie zachodzą okoliczności zwolnienia ze składek.
Przykład Jan Kowalski jest zatrudniony pełen etat u małego przedsiębiorcy zatrudniającego 8 osób. Wynikająca z umowy kwota miesięczna wynagrodzenia zasadniczego wynosi 3000 zł. Podstawą wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne jest wiec 3000 zł.
Tabela: Koszty miesięczne zatrudnienia po stronie pracodawcy
Składniki wynagrodzenia finansowane przez pracodawcę
wynagrodzenie zasadnicze-podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne Zgodnie z umową o pracę 3000 zł
finansowana przez pracodawcę składka emerytalna 9,76% x 3000 zł 292,80 zł
finansowana przez pracodawcę składka rentowa 6,50% x 3000 zł 195 zł
finansowana przez pracodawcę składka na ubezpieczenie wypadkowe 1,67% x 3000 zł 50,10 zł
finansowana przez pracodawcę składka na Fundusz Pracy 2,45% x 3000 zł 73,50 zł
finansowana przez pracodawcę składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych 0,10% x 3000 zł 3 zł
Finansowane przez pracodawcę składki na ubezpieczenia społeczne - razem Poz. 2+3+4+5+6 614,40 zł
Koszty pracodawcy - razem Poz. 1+2+3+4+5+6 3614,40 zł
Zobacz, jaką kwotę wynagrodzenia otrzyma pracownik, przy założeniu że:
złożył pracodawcy oświadczenie na formularzu PIT-2 uprawniające do zmniejszenia zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek (tj. o kwotę 43,76 zł) oraz
ma przychody z jednego stosunku pracy w miejscu swojego zamieszkania.
Tabela: Udział składek i podatków w wynagrodzeniu pracownika
Finansowana przez pracownika składka rentowa
1,50% x 3000 zł
Finansowana przez pracownika składka na ubezpieczenie chorobowe
poz. 1 - 2 - 3 - 4
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania przez pracodawcę
9% x 2 588,70 zł
Podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy (po zaokrągleniu)
poz. 1 - 2 - 3 - 4 - koszty uzyskania przychodów (250 zł)
(poz. 7 x 17%) – 43,76 zł (kwota zmniejszająca zaliczkę na podatek)
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od zaliczki na podatek dochodowy
7,75% x poz. 5
Zaliczka na podatek dochodowy do pobrania przez pracodawcę po zaokrągleniu
poz. 8 - 9
Kwota wynagrodzenia do wypłaty dla pracownika
poz. 1-2-3-4-6-10
Świadczenia, które wypłacasz na rzecz pracowników, są co do zasady kosztem uzyskania przychodów. Przepisy pozwalają odliczyć
Odliczyć możesz m.in.:
składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez płatnika, składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
świadczenia przyznane pracownikom według uznania pracodawcy (np. nagrody),
koszty o charakterze motywującym, np. opłacenie pracownikom usług medycznych albo zajęć sportowych,
wydatki na utworzenie zakładowego żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola,
wydatki na prowadzenie zakładowego żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola,
do 1000 zł miesięcznie na każde dziecko pracownika,
dopłaty na przedszkola, żłobka i kluby dziecięcego poza zakładem pracy - do 1000 zł na każde dziecko pracownika,
dokształcanie pracowników, jeśli nowe umiejętności są potrzebne w pracy.
Świadczenia na rzecz pracowników stanowią koszty uzyskania przychodów w momencie ich zapłaty. W przypadku niedotrzymania terminu, koszty te podlegają odliczeniu w miesiącu, w którym zostaną zrealizowane.
Odliczeniu nie podlegają m.in.:
wydatki ponoszone przez pracowników na podróże służbowe własnym samochodem
w sytuacji, gdy przekroczą one kwotę ustaloną za jeden kilometr przebiegu pojazdu,
w wysokości określonej przez właściwego ministra oraz dodatkowe składki ubezpieczeniowe w przypadku stwierdzenia pogorszenia warunków pracy,
składki z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników (z pewnymi wyjątkami).
Art. 22, art. 26, art. 27b, art. 32 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Art. 22 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych
Art. 36 ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o emeryturach pomostowych
2020-02-10 13:28:57