Source: http://biuroaleksandra.pl/samochod-osobowy-a-samochod-ciezarowy.html
Timestamp: 2019-04-26 02:43:32
Legal References Found: art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 22
 art. 88
 art. 86
 art. 4
 art. 5
 art. 86

Document Content:
Biuro podatkowe Aleksandra - Samochód osobowy a samochód ciężarowy
Ustawodawca przepisów podatkowych niezbyt przychylnie traktuje użytkowników samochodów osobowych. Zarówno w ustawach o podatkach dochodowych jak i w ustawie o podatku od towarów i usług istnieją ograniczenia dotyczące rozliczania wydatków na używanie samochodów osobowych.
W ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (analogicznie w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych) znajdujemy ograniczenia:
1. nie stanowią kosztu uzyskania przychody odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20.000 euro (art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych);
2. nie stanowią kosztu uzyskania przychodu składki na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia (art. 16 ust. 1 pkt 49 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych);
3. nie stanowią kosztu uzyskania przychodu wydatki z tytułu kosztów używania, dla potrzeb działalności gospodarczej, samochodów osobowych niestanowiących składników majątku podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu podatnik jest obowiązany prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu (art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych);
4. brak możliwości jednorazowej amortyzacji samochodów osobowych u małych podatników lub podmiotów, które pierwszy rok prowadzą działalność gospodarczą (art. 16k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Podobnie ustawa o podatku od towarów i usług ogranicza odliczanie podatku naliczonego od:
- nabycia paliw silnikowych do samochodów osobowych – brak odliczenia - art. 88a ustawy o podatku od towarów i usług,
- nabycia, dzierżawy, najmu, leasingu samochodów osobowych - 60% podatku naliczonego nie więcej niż 6 000,00 zł – art. 86a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
Oczywiście, aby określić jakie wydatki na użytkowanie samochodów należy ograniczyć w kosztach lub zaniechać odliczenia podatku naliczonego, należy zdefiniować co jest samochodem ciężarowym a co samochodem osobowym.
Po 2012 roku dla ustaw podatkowych będzie obowiązywała definicja samochodu osobowego zawarta w art. 4a pkt 9a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz w art. 5a pkt 19a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
samochód osobowy - oznacza to pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem:
- 3 lub więcej - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 500 kg.
Definicja samochodu ciężarowego w ustawie o podatku od towarów i usług nie jest zawarta wprost. Przede wszystkim ustawa traktuje samochody ciężarowe jako samochody o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony. Ustawa wymienia pojazdy, które są traktowane na równi z samochodami ciężarowymi w zakresie pełnego prawa do odliczeń podatku naliczonego:
7) pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą - jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie – art. 86a ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U.2011.74.397 j.t.)
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.2012.361 j.t.)
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.2011.177.1054 j.t.)