Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-towarow-i-uslug/ilpp2-443-579-14-4-mr
Timestamp: 2017-09-20 21:45:34
Legal References Found: art. 89
 art. 14
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 32

Document Content:
Podatek od towarów i usług w zakresie korekty należnego podatku na podstawie art. 89a ustawy o VAT.
ILPP2/443-579/14-4/MRinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 20 maja 2014 r. (data wpływu 23 maja 2014 r.) uzupełnionym pismem z 12 sierpnia 2014 r. (data wpływu 18 sierpnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie korekty należnego podatku na podstawie art. 89a ustawy o VAT – jest nieprawidłowe.
W dniu 23 maja 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie korekty należnego podatku na podstawie art. 89a ustawy o VAT. Przedmiotowy wniosek uzupełniono 18 sierpnia 2014 r. o własne stanowisko w sprawie.
Wnioskodawca od roku 1996 prowadził działalność gospodarczą pod nazwą Zakład (...). Od 1 czerwca 2013 r. Zainteresowany zlikwidował firmę i nie jest zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT. Dnia 24 stycznia 2012 r. Wnioskodawca wystąpił do US o zwrot podatku VAT należnego od niezapłaconej FV z 3 lutego 2012 r. na kwotę netto 14.112,50 zł plus podatek VAT 3.245,8 zł. Korekty Zainteresowany dokonał w deklaracji VAT-7 za m-c 12/2012, ponieważ minęło 180 dni od terminu płatności i Wnioskodawca nie mógł wyegzekwować należnej mu kwoty. O fakcie tym powiadomił dłużnika i Urząd Skarbowy. Obecnie dłużnik zwrócił mu wymaganą kwotę.
Czy Wnioskodawca musi oddać zwrócony podatek VAT przez dłużnika do US. Jak ma to zrobić, ponieważ nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest podatnikiem podatku VAT...
Zdaniem Wnioskodawcy, nie powinien on oddać zwróconego podatku VAT przez dłużnika do US, ponieważ w momencie zwrotu podatku nie prowadził działalności gospodarczej i nie był czynnym podatnikiem podatku VAT (wcześniej tą działalność zlikwidował). Obecnie Zainteresowany nie jest czynnym podatnikiem podatku VAT.
Mając na względzie przedstawione we wniosku okoliczności sprawy należy na wstępie wskazać, że do sprawy tej mają zastosowanie przepisy art. 89a ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2012 r.
Zgodnie z art. 89a ust. 1 ustawy – podatnik może skorygować podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona, z zastrzeżeniem ust. 2-5. Korekta podatku dotyczy również kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności odpisanej jako nieściągalna lub której nieściągalność została uprawdopodobniona.
W myśl art. 89a ust. 1a ustawy – nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana w ciągu 180 dni od upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Stosownie do art. 89a ust. 2 ustawy – przepis ust. 1 stosuje się w przypadku gdy spełnione są następujące warunki:
Korekta podatku należnego może nastąpić w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym upłynął termin określony w ust. 2 pkt 6, nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym wierzyciel uzyskał potwierdzenie odbioru przez dłużnika zawiadomienia, o którym mowa ust. 2 pkt 6. Warunkiem dokonania korekty jest uzyskanie przez wierzyciela potwierdzenia odbioru przez dłużnika zawiadomienia, o którym mowa ust. 2 pkt 6 (art. 89a ust. 3 ustawy).
Zgodnie z art. 89a ust. 4 ustawy – w przypadku gdy po dokonaniu korekty określonej w ust. 1 należność została uregulowana w jakiejkolwiek formie, podatnik, o którym mowa w ust. 1, obowiązany jest zwiększyć podatek należny w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana. W przypadku częściowego uregulowania należności podatek należny zwiększa się w odniesieniu do tej części.
Na mocy art. 89a ust. 5 ustawy – podatnik obowiązany jest wraz z deklaracją podatkową, w której dokonuje korekty podatku należnego określonej w ust. 1, zawiadomić o korekcie, o której mowa w ust. 1, właściwy dla podatnika urząd skarbowy wraz z podaniem kwot korekty podatku należnego.
Według art. 89a ust. 6 ustawy – podatnik w ciągu 7 dni od dnia dokonania korekty podatku należnego wymienionej w ust. 1 obowiązany jest również zawiadomić dłużnika o tej czynności. Kopia zawiadomienia jest przesyłana do właściwego dla podatnika urzędu skarbowego.
Przepisów ust. 1-6 nie stosuje się, jeżeli pomiędzy wierzycielem a dłużnikiem istnieje związek, o którym mowa w art. 32 ust. 2-4 (art. 89a ust. 7 ustawy).
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca od roku 1996 prowadził działalność gospodarczą pod nazwą Zakład (...). Od 1 czerwca 2013 r. Zainteresowany zlikwidował firmę i nie jest zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT. Wnioskodawca wystąpił do urzędu skarbowego o zwrot podatku VAT należnego od niezapłaconej faktury VAT z 3 lutego 2012 r. Korekty Zainteresowany dokonał w deklaracji VAT-7 za m-c 12/2012, ponieważ minęło 180 dni od terminu płatności i Wnioskodawca nie mógł wyegzekwować należnej mu kwoty. O fakcie tym powiadomił dłużnika i urząd skarbowy. Obecnie dłużnik zwrócił mu wymaganą kwotę.
Wątpliwości Wnioskodawcy budzi kwestia, czy jako osoba nieprowadząca działalności gospodarczej i niebędąca podatnikiem VAT, ma obowiązek zwrotu podatku VAT od odzyskanych od dłużnika należności.
Z przedstawionego opisu stanu faktycznego wynika, że w momencie dokonania czynności opodatkowanej, za którą nabywca (dłużnik) nie uiścił kwoty należnej, Wnioskodawca był czynnym i zarejestrowanym podatnikiem od towarów i usług. Skoro zatem Wnioskodawca skorzystał z „ulgi za złe długi” będąc czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, to pomimo, że w momencie uregulowania przez dłużnika należności, Wnioskodawca nie posiada już statutu podatnika podatku VAT czynnego, ma obowiązek dokonać rozliczenia (zwrotu) podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym należność ta została uregulowana. Należy bowiem podkreślić, że otrzymana kwota jest należną kwotą z tytułu sprzedaży towarów/usług, wyświadczonych przez Wnioskodawcę w okresie, w którym występował jako czynny podatnik podatku od towarów i usług.
Reasumując, Wnioskodawca ma obowiązek dokonania rozliczenia (zwrotu) podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym należność została przez dłużnika uregulowana, pomimo, że w momencie uregulowania tej należności, Wnioskodawca nie posiada już statutu podatnika podatku VAT czynnego.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek od towarów i usług > ILPP2/443-579/14-4/MR