Source: https://interpretacje-podatkowe.org/sprzedaz-nieruchomosci/ibpbii-2-415-836-11-cjs
Timestamp: 2020-08-09 17:10:21
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 14
 art. 30
 art. 10
 art. 10
 art. 30
 art. 45
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 10
 art. 10
 art. 21
 art. 10
 art. 21
 art. 30

Document Content:
IBPBII/2/415-836/11/CJS | Interpretacja indywidualna
♦ › Sprzedaż nieruchomości › IBPBII/2/415-836/11/CJS
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 19 października 2011 r.
Czy dochód ze sprzedaży nieruchomości należącej do wnioskodawcy będzie wolny od podatku dochodowego od osób fizycznych jeżeli wnioskodawca wydatkuje otrzymane pieniądze w okresie dwóch lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpi sprzedaż – w całości lub w części na inną nieruchomość?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że Pana stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 19 lipca 2011r. (data wpływu do tut. Biura – 20 lipca 2011r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie sposobu opodatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości – jest prawidłowe.
W dniu 20 lipca 2011r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie sposobu opodatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości.
W dniu 02 kwietnia 2011r. zgodnie z aktem notarialnym matka wnioskodawcy nabyła po zmarłym bracie spadek. W dniu 25 maja 2011r. zgodnie z aktem notarialnym matka wnioskodawcy darowała mu nabyty wcześniej spadek, w skład którego wchodzi dom wraz z działką budowlaną.
Jeżeli wnioskodawca chciałby sprzedać dom i działkę budowlaną (które zostały mu podarowane) przed upływem 5 lat czy jest zobowiązany zapłacić podatek, jeżeli pieniądze ze sprzedaży przeznaczy na inną nieruchomość np. budowę domu...
Czy całą kwotę ze sprzedaży spadku wnioskodawca musi przeznaczyć na inną nieruchomość, czy tylko część tej kwoty...
Kiedy i w jakim dokumencie wnioskodawca musi zaznaczyć, że sprzedał darowiznę i zobowiązuje się w ciągu 2 lat pieniądze ze sprzedaży przeznaczyć na inną nieruchomość...
Jeżeli wnioskodawca nie sprzeda darowizny w ciągu 5 lat, czy fakt jej otrzymania musi gdzieś zaznaczyć...
Stanowisko wnioskodawcy do Pyt. Nr 1
Zdaniem wnioskodawcy, jeżeli w ciągu 2 lat od momentu sprzedaży darowizny pieniądze przeznaczy na inną nieruchomość, to nie jest zobowiązany do płacenia z tego tytułu podatku.
Stanowisko wnioskodawcy do Pyt. Nr 2
Zdaniem wnioskodawcy, należy udokumentować tylko jakąś część tej kwoty.
Stanowisko wnioskodawcy do Pyt. Nr 3
Zdaniem wnioskodawcy, powinien zaznaczyć sprzedaż i zobowiązanie wydatkowania środków w rocznym zeznaniu podatkowym w momencie rozliczania się za rok, w którym dokonał sprzedaży darowizny.
Stanowisko wnioskodawcy do Pyt. Nr 4
Zdaniem wnioskodawcy, nie ma obowiązku zaznaczania w przypadku braku sprzedaży darowizny faktu jej dokonania.
Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, że sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego. Tym samym jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości jej części lub udziału w nieruchomości nastąpiło po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie lub wybudowanie - nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że wnioskodawca w dniu 25 maja 2011r. otrzymał w drodze darowizny od matki dom wraz z działką budowlaną. Wnioskodawca wskazał również, że środki uzyskane ze sprzedaży ww. nieruchomości zamierza w całości lub w części przeznaczyć na nabycie innej nieruchomości np. budowę domu w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży.
Zatem w niniejszej sprawie zastosowanie znajdą przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od dnia 01 stycznia 2009r. Ustawą z dnia 06 listopada 2008r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 209, poz. 1316 ze zm.) zmieniono m. in. zasady opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nowe zasady opodatkowania, zgodnie z art. 14 ustawy zmieniającej, mają zastosowanie do dochodów (poniesionej straty) od dnia 01 stycznia 2009r.
I tak w myśl art. 30e ust. 1 i 4 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od dnia 01 stycznia 2009r., od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku i jest płatny w terminie złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.
Przy czym przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia (art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Pojęcie kosztów odpłatnego zbycia (sprzedaży) nie zostało przez ustawodawcę zdefiniowane w ustawie, należy zatem stosować językowe rozumienie tego wyrażenia, zgodnie z którym za koszty sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych uważa się wszystkie wydatki poniesione przez sprzedającego, które są konieczne, aby transakcja sprzedaży mogła dojść do skutku (wszystkie niezbędne wydatki bezpośrednio związane z tą czynnością, np. koszty wyceny nieruchomości przez rzeczoznawcę majątkowego, prowizje pośredników w sprzedaży nieruchomości, koszty ogłoszeń w prasie związanych z zamiarem sprzedaży nieruchomości itp.).
Stosownie natomiast do art. 30e ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3 (PIT-39), wykazać:
W myśl art. 21 ust. 25 pkt 1 i 2 ww. ustawy, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się:
Katalog wydatków wymienionych w art. 21 ust. 25 pkt 1 i 2 ustawy ma charakter zamknięty, jest to wyliczenie enumeratywne.
Zgodnie natomiast z art. 21 ust. 30 ustawy przepis ust. 1 pkt 131 nie ma zastosowania do tej części wydatków, o których mowa w ust. 25 pkt 2, które podatnik uwzględnił korzystając z ulg podatkowych, w rozumieniu Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz do tej części wydatków, o których mowa w ust. 25 pkt 2, którymi sfinansowane zostały wydatki określone w ust. 25 pkt 1, uwzględnione przez podatnika korzystającego z ulg podatkowych, w rozumieniu Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Powyższy zapis ma zapobiegać kumulowaniu ulg i podwójnemu odliczaniu tych samych kwot.
Jeżeli zatem wnioskodawca dokona sprzedaży domu wraz z działką budowlaną po upływie 5 letniego okresu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to tak uzyskany przychód nie będzie stanowił źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Innymi słowy sprzedaż dokonana po dniu 31 grudnia 2016r. nie będzie stanowiła źródła przychodu.
Jeżeli natomiast wnioskodawca dokona sprzedaży domu wraz z działką budowlaną przed upływem 5 letniego okresu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli przed 01 stycznia 2017r., to sprzedaż ta będzie źródłem przychodu podlegającym opodatkowaniu, jednak do tak uzyskanego przychodu zastosowanie może mieć zwolnienie wynikające z treści art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym od 01 stycznia 2009r. Ponadto wskazać należy, iż przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy wprost wskazuje, że źródłem przychodów jest m. in. odpłatne zbycie nieruchomości. Zatem brak dokonania przez wnioskodawcę sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym doszło do nabycia nie stanowi źródła przychodu i nie podlega wykazaniu w zeznaniu rocznym PIT-39. Dla celów podatku dochodowego okoliczność braku sprzedaży nieruchomości nabytej w darowiźnie nie podlega również zgłoszeniu w żaden inny sposób. Dla celów podatku dochodowego nie zgłasza się również nabycia w drodze darowizny rzeczy lub praw. Takie zgłoszenie przewidziane jest wyłącznie dla celów podatku od spadków i darowizn.
Wnioskodawca nie ma również obowiązku przeznaczania i wydatkowania na własne cele mieszkaniowe całego uzyskanego ze sprzedaży przychodu. Jednakże należy pamiętać, że w sytuacji, kiedy wnioskodawca uzyskany ze sprzedaży nieruchomości nabytej w darowiźnie przychód tylko w części przeznaczy na własne cele mieszkaniowe enumeratywnie wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy, to tylko ta część przychodu będzie uwzględniana do obliczania dochodu zwolnionego, pozostała część przychodu będzie opodatkowana na zasadach określonych w art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od dnia 01 stycznia 2009r. Zauważyć też należy, że kwotę jaką wnioskodawca zadeklaruje jako przeznaczoną na własne cele mieszkaniowe musi udokumentować w całości tj. winien udowodnić, że zadeklarowana kwota została rzeczywiście wydatkowana przez niego na własne cele mieszkaniowe.
IBPBII/2/415-836/11/CJS
IPPP1/443-87/12-2/EK | Interpretacja indywidualna
IPPB1/4160-1/12-2/MS | Interpretacja indywidualna
ILPB2/436-26/11-2/MK | Interpretacja indywidualna