Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzial-spadku/ilpb2-4511-1-398-15-2-tr
Timestamp: 2018-03-22 10:26:29
Legal References Found: art. 14
 art. 922
 art. 627
 art. 10
 art. 10
 art. 10

Document Content:
Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego działu spadku.
ILPB2/4511-1-398/15-2/TRinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 20 kwietnia 2015 r. (data wpływu 20 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych działu spadku – jest prawidłowe.
W dniu 20 kwietnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych działu spadku.
W dniu 10 czerwca 2013 r. na mocy postanowienia Sądu Rejonowego po rozpoznaniu sprawy z wniosku córki (wnioskodawczyni postępowania sądowego) z udziałem syna (Wnioskodawca interpretacji indywidualnej) o stwierdzenie nabycia spadku po zmarłych rodzicach Matce i Ojcu, Sąd postanowił:
Stwierdza się, że spadek po Matce zmarłej 9.02.1999 r., na podstawie ustawy nabyli:
córka (wnioskodawczyni postępowania sądowego),
syn (Wnioskodawca interpretacji indywidualnej)
po 1/3 części każde z nich.
Stwierdza się, że spadek po Ojcu zmarłym 27.12.2012 r. nabyli:
po 1/2 części każde z nich.
Obciąża się Wnioskodawcę i uczestnika poniesionymi kosztami postępowania.
Przedmiotem nabycia spadku był lokal mieszkalny wraz z udziałem w prawie wieczystego użytkowania gruntu na ogólną wartość 64 000,00 zł. Przypadającą na Zainteresowanego wartość udziału spadkowego w wysokości 32 000,00 zł (tj. 1/2 nabytego udziału) Wnioskodawca wykazał w złożonym w urzędzie skarbowym Zeznaniu podatkowym o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-2Z.
W dniu 19 grudnia 2013 r. na mocy postanowienia Sądu Rejonowego po rozpoznaniu sprawy wniosku córki z udziałem syna (Wnioskodawcy interpretacji indywidualnej) o dział spadku po zmarłych rodzicach oraz podziału majątku wspólnego Sąd postanowił:
Dokonać działu spadku po Matce zmarłej 9 lutego 1999 r. i Ojcu zmarłym 27 grudnia 2012 r. oraz podziału majątku wspólnego Ojca i Matki, w ten sposób, że na wyłączną własność córki (wnioskodawczyni postępowania sądowego) przyznaje lokal mieszkalny opisany w księdze wieczystej wraz z udziałem w prawie użytkowania wieczystego opisanym w księdze wieczystej oraz prawo użytkowania wieczystego gruntu i własności opisane w księdze wieczystej.
Zasądzić od córki na rzecz syna (Wnioskodawcy interpretacji indywidualnej) kwotę w wysokości 32 000,00 zł wraz z ustawowymi odsetkami od dnia 2 grudnia 2013 r. do dnia zapłaty tytułem spłaty.
Kosztami postępowania obciążyć wnioskodawczynię w zakresie już przez nią poniesionym.
W wyniku zawartej ugody sądowej syn (Wnioskodawca interpretacji indywidualnej) zgodził się na przeniesienie własności swojego udziału na rzecz spadkobierczyni – swojej siostry (wnioskodawczyni postępowań sądowych) po zmarłych rodzicach, a w zamian otrzymał kwotę 32 000,00 zł.
Czy myśl przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, ze zm.) odpłatne przeniesienie własności udziału w lokalu mieszkalnym przez Wnioskodawcę, na rzecz jednego ze spadkobierców jest źródłem przychodów podlegającym opodatkowaniu...
Zdaniem Wnioskodawcy, z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że zgodnie z prawem spadkowym – art. 922-1088 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93, z późn. zm.), art. 627-691 ustawy z dnia 17 listopada 1964 r. – Kodeks postępowania cywilnego (Dz. U. Nr 43, poz. 296, z późn. zm.), nabył prawo do spadku po zmarłych rodzicach. Sąd na wniosek zainteresowanych stron dokonał na podstawie ugody podziału spadku. W wyniku tej ugody Zainteresowany przeniósł własność swojego udziału w lokalu mieszkalnym wraz z udziałem w prawie wieczystego użytkowania gruntu na rzecz drugiego spadkobiercy (swojej siostry) i w związku z tym otrzymał spłatę w kwocie 32 000,00 zł.
Ponieważ spłata nie przekroczyła wartości przysługującego Wnioskodawcy udziału spadkowego, to Zainteresowany uważa, że nie powstaje przychód z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wprawdzie okoliczność, że dział spadku, którego przedmiotem jest nieruchomość, następuje ze spłatą na rzecz drugiego spadkobiercy, powoduje, że umowa ta ma charakter odpłatny ze skutkami wynikającymi z ww. art. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to jednak – zdaniem Wnioskodawcy – nie jest to równoznaczne z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego z tytułu zbycia mieszkania. Spłata ta jest równa należnemu Zainteresowanemu udziałowi w spadku i w związku z tą spłatą Wnioskodawca nie uzyskał żadnego przysporzenia majątkowego względem odziedziczonej ułamkowej części masy spadkowej. Tym samym, brak jest podstaw do opodatkowania kwoty 32 000,00 zł otrzymanej w wyniku działu spadku podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Zainteresowany zauważył, że z chwilą działu spadku jedni spadkobiercy tracą własność udziałów w nabytym przez siebie spadku, a własność tę dopiero z chwilą postanowienia nabywają inni spadkobiercy. Dział spadku na podstawie przyjętej ugody może nastąpić za odpłatnością w formie spłaty na rzecz pozostałych współwłaścicieli (współwłaścicielki) lub nieodpłatnie bez żadnych spłat.
Sytuacja, że dział spadku, którego przedmiotem był niepodzielny lokal mieszkalny niejako wymusiła okoliczność przejęcia spadku przez jednego ze spadkobierców ze spłatą na rzecz pozostałego spadkobiercy. Jednak jako spadkobierca Wnioskodawca nadal dziedziczy przypadającą prawem swoją część spadku tylko, że nie w postaci części lokalu mieszkalnego tylko kwoty pieniężnej odpowiadającej wartością przyjętej wcześniej ugody wiążącej postanowieniem sądowym.
Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że na mocy postanowienia Sądu Rejonowego o dział spadku po zmarłych rodzicach oraz podziału majątku wspólnego Sąd postanowił m.in.:
dokonać działu spadku po Matce zmarłej 9 lutego 1999 r. i Ojcu zmarłym 27 grudnia 2012 r. oraz podziału majątku wspólnego Ojca i Matki, w ten sposób, że na wyłączną własność córki (wnioskodawczyni postępowania sądowego) przyznał lokal mieszkalny opisany w księdze wieczystej wraz z udziałem w prawie użytkowania wieczystego opisanym w księdze wieczystej oraz prawo użytkowania wieczystego gruntu i własności opisane w księdze wieczystej;
W wyniku zawartej ugody sądowej syn (Wnioskodawca) zgodził się na przeniesienie własności swojego udziału na rzecz spadkobierczyni – swojej siostry po zmarłych rodzicach, a w zamian otrzymał kwotę 32 000,00 zł.
Wątpliwości Wnioskodawcy wzbudzają skutki podatkowe odpłatnego działu spadku w sytuacji otrzymania przez Wnioskodawcę – w zamian za zbycie udziału w przedmiocie spadku – spłaty pieniężnej w kwocie równej wartości posiadanego udziału.
Okoliczność, że dział spadku, którego przedmiotem jest lokal mieszkalny wraz z udziałem w prawie wieczystego użytkowania gruntu, następuje ze spłatami na rzecz pozostałego spadkobiercy, powoduje, że umowa ta ma charakter odpłatny z konsekwencjami wynikającymi z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie jest to jednak równoznaczne z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego z tytułu zbycia udziału w nieruchomości wraz z udziałem w prawie wieczystego użytkowania gruntu.
Z analizy wniosku wynika, że w przedstawionej we wniosku sytuacji doszło do działu spadku z obowiązkiem spłaty na rzecz spadkobiercy, tj. na rzecz Zainteresowanego.
Reasumując: na gruncie opisanego stanu faktycznego otrzymanie przez Wnioskodawcę w wyniku działu spadku kwoty nieprzekraczającej udziału w spadku – tj. 32 000,00 zł – nie spowodowało powstania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w ww. art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W konsekwencji, na Wnioskodawcy nie ciąży obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z rzeczonego tytułu, ponieważ w opisanym przypadku brak jest podstaw do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych kwoty spłaty otrzymanej w wyniku działu spadku.
Tym samym, prawidłowe jest stanowisko Zainteresowanego, który uważa, że brak jest podstaw do opodatkowania kwoty 32 000,00 zł otrzymanej w wyniku działu spadku podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Istotne znaczenie dla niniejszego rozstrzygnięcia ma okoliczność, że spłata w wyniku działu spadku nie przekroczyła wartości przysługującego Zainteresowanemu udziału spadkowego.
IPTPB1/4511-465/15-4/MD | Interpretacja indywidualna
IPPB3/4510-716/15-2/MC | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dział spadku > ILPB2/4511-1-398/15-2/TR