Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dochody-kapitalowe/1437-zdf-423-94-07-lj
Timestamp: 2018-09-23 06:53:09
Legal References Found: art. 14
 art. 216
 art. 236
 art. 17
 art. 5

Art. 30
 art. 30
 art. 23
 art. 23
 art. 22

Document Content:
1437/ZDF/423/94/07/LJ
Urząd Skarbowy Warszawa-Targówek 31 lipca 2007 r.
Na podstawie art. 14a, art. 216 § 1 i § 2 oraz art. 236 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek
uznać stanowisko w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego zawarte we wniosku z dnia 30 kwietnia 2007 roku (data wpływu do Urzędu - 8 maja 2007 roku) a następnie uzupełnionym w dniu 25 lipca 2007 roku za nieprawidłowe.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w dniu 3 października 2005 roku zawarł Pan umowę z xxx Sp. jawna umowę o świadczenie usług pośrednictwa finansowego w dot. zawierania i wykonywania umów w zakresie transakcji F. Spółka wystawiła Panu za 2006 rok Informację o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych PIT-8C, z wykazanym dochodem z operacji kapitałowych oraz należnym podatkiem. Ponieważ, Pana zdaniem, firma przedstawiała fałszywe informacje o zyskach, a prawdziwe dane wpisywane były do dokumentacji księgowej, złożył Pan do Prokuratury doniesienie o podejrzeniu popełnienia przestępstwa przez wspólników xxx Sp. jawna. Do wniosku załączył Pan wydruki informacji otrzymywanych z xxx Sp. jawna pocztą elektroniczną na temat stanu Pana konta na ostatni dzień każdego miesiąca w 2006 roku.
Zadaje Pan pytanie: czy prawidłowe jest wykazanie w złożonej przez Pana deklaracji PIT-38 za 2006 rok zerowego dochodu i podatku od zysków kapitałowych jeżeli wykazany w deklaracji PIT-8C dochód i podatek został określony nieprawidłowo (sztucznie zawyżony).
Stoi Pan na stanowisku, iż dokonywane przez Pana wypłaty środków pieniężnych pochodziły wyłącznie z własnego kapitału. Ponieważ dochody kapitałowe wykazane w Informacji PIT-8C sporządzonej przez xxx Sp. jawna są nieprawdziwe to w deklaracji PIT-38 ma Pan prawo wykazać rzeczywiście osiągnięte dochody.
W myśl z art. 17 ust. 1 pkt. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. nr 14 poz. 176 z późn. zm.) za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających.
Przez pochodne instrumenty finansowe zgodnie z art. 5a ust. 13 w/w ustawy rozumie się prawa, których cena zależy bezpośrednio lub pośrednio od ceny towarów, walut obcych, waluty polskiej, złota dewizowego, platyny dewizowej, albo od wysokości stóp procentowych lub indeksów, a w szczególności opcje i kontrakty terminowe. Katalog pochodnych instrumentów finansowych wymieniony w tym przepisie jest otwarty. Tak więc pojęcie pochodne instrumenty finansowe obejmuje również transakcje polegające na wymianie waluty na inną po kursie w momencie transakcji dokonywane na międzynarodowym rynku walutowym F.
Art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określa zasady opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych – od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.
Zgodnie z brzmieniem art. 30b ust. 2 pkt 3 cytowanej powyżej ustawy, w przypadku zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających dochodem o którym mowa w ust. 1 jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38a.
Natomiast w myśl art. 23 ust. 1 pkt. 38a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodu wydatków związanych z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych – do czasu realizacji praw wynikających z tych instrumentów albo rezygnacji z realizacji praw wynikających z tych instrumentów albo ich odpłatnego zbycia – o ile wydatki te, stosownie do art. 22g ust. 3 i 4, nie powiększają wartości początkowej środka trwałego oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego oraz dokumentów załączonych do wniosku wynika, że dokonywał Pan wypłat w 2006 roku z rachunku prowadzonego w xxx. Zgodnie z wystawioną informacją PIT-8C w 2006 roku osiągnął Pan dochód z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających.
Wydatki poniesione przez Pana na nabycie pochodnych instrumentów finansowych będą stanowić koszt uzyskania przychodu z chwilą ich sprzedaży. W związku z powyższym ma Pan obowiązek rozliczyć w deklaracji PIT-38 za 2006 rok kwoty otrzymane z xxx Sp. jawna na podstawie wystawionej informacji PIT-8C.
W przypadku otrzymania w kolejnych latach z firmy xxx Sp. jawna, jakichkolwiek środków finansowych nie będących zwrotem kapitału własnego, ma Pan obowiązek uwzględnić te kwoty w rozliczeniu rocznym PIT-38, za rok w którym nastąpi ich wypłata.
Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia.
PB2/415-33/07 | Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
PDI/415/1/215/2007 | Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dochody kapitałowe > 1437/ZDF/423/94/07/LJ