Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/bledy-na-fakturze-a-prawo-do-odliczenia-vat_14_29606.htm?idDzialu=14&idArtykulu=29606
Timestamp: 2020-01-25 17:54:18
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 106
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 88
 art. 88
 art. 88
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 86

Document Content:
Błędy na fakturze a prawo do odliczenia VAT
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 7 sierpnia 2015 r. (data wpływu 14 sierpnia 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 13 października 2015 r. (data wpływu) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:
prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur zawierających błędy mniejszej wagi, dokumentujących nabycie towarów i usług zwolnionych od podatku oraz braku konieczności wystawienia noty korygującej - jest nieprawidłowe,
prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur zawierających błędy mniejszej wagi, dokumentujących nabycie towarów i usług opodatkowanych według właściwych stawek podatku - jest prawidłowe.
W dniu 14 sierpnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur zawierających błędy mniejszej wagi oraz braku konieczności wystawienia noty korygującej.
Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 13 października 2015 r. (data wpływu) o doprecyzowanie opisu sprawy.
Spółka jest firmą produkcyjną i w związku z tym nabywa od swoich kontrahentów towary i usługi. Wśród wystawiających faktury znajdują się kontrahenci będący podatnikami VAT czynnymi oraz prowadzący działalność zwolnioną i nieopodatkowaną. Przedmiotem nabycia są zarówno towary i usługi objęte podatkiem VAT oraz towary i usługi niepodlegające opodatkowaniu bądź zwolnione.
Przez Spółkę wykorzystywane są one do czynności opodatkowanych. Spółka jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług i w zgłoszeniu rejestracyjnym VAT R wskazała nazwą pełną (………………..” w ………….. Spółka Akcyjna) oraz skróconą (…………. S.A.). Zdarzają się przypadki, że na fakturach otrzymywanych od dostawców występują błędy formalne, w szczególności polegające na:
braku polskich liter w nazwie i adresie bądź tylko w nazwie lub tylko adresie Spółki;
niepotrzebnym zastosowaniu kropek między literami w nazwie Spółki, np. ………..
użyciu skrótu S.A. w nazwie pełnej;
braku wyrazów Spółka Akcyjna i skrótu S.A.
umieszczaniu w różnych miejscach nazwy podmiotu siedziby Spółki.
Wnioskodawca nadmienił, że pozostałe elementy faktury spełniają wymogi ustawy o VAT.
Jednoznacznie pozwalają zidentyfikować nabywcę (NIP jest prawidłowy). Wystawione faktury potwierdzają czynności faktycznie dokonane między wskazanymi w nich podmiotami oraz kwoty są zgodne z rzeczywistością.
W związku z powyższym opisem zadano następujące pytania (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku).
Czy Spółka ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy VAT na podstawie faktur dokumentujących nabycie towarów bądź usług podlegających opodatkowaniu i zawierających błędy mniejszej wagi, tj. błędy inne niż błędy w pozycjach faktury wskazanych w art. 106e ust. 1 pkt 8-15 ustawy VAT?
Czy konieczne jest wystawienie noty korygującej do faktur zawierających ww. błędy niezależnie od tego czy faktura dotyczy nabycia objętego podatkiem VAT bądź niepodlegającego opodatkowaniu lub zwolnionego?
Zdaniem Wnioskodawcy (ostatecznie sprecyzowane w uzupełnieniu wniosku), zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
W ocenie Spółki otrzymywane od kontrahentów faktury oraz transakcje nimi dokumentowane spełniają warunki wskazane w art. 86 ust. 1 ustawy VAT, tj. są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Zgodnie natomiast z art. 88 ust. 3a ustawy VAT, nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy:
faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcą zgodnie z odrębnymi przepisami nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego;
Spółka uważa, że nie należy wystawiać not korygujących do tych faktur, których elementy pozawalają jednoznacznie określić podmioty transakcji (prawidłowy NIP i błędy wymienione w stanie faktycznym niniejszego wniosku).
W ocenie Spółki otrzymywane od kontrahentów faktury oraz transakcje nimi dokumentowane nie wypełniają negatywnych przesłanek wskazanych w art. 88 ust 3a ustawy VAT, które stanowią podstawę do pozbawienia podatnika prawa do odliczenia VAT. Wnioskodawca podkreśla, że żaden z warunków wskazanych w art. 88 ust. 3a ustawy VAT ani żaden inny przepis ustawy VAT nie wskazuje, że faktura zawierająca błędy mniejszej wagi, opisane przez Spółkę w niniejszym wniosku, do której nie została wystawiona nota korygująca, pozbawia podatnika prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony.
Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą. W myśl tego przepisu, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
W myśl art. 86 ust. 2 lit. a ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Zatem w podatku od towarów i usług obowiązuje zasada tzw. „niezwłocznego odliczenia podatku naliczonego”. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik, aby skorzystać z prawa do odliczenia, nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej.
Jak wynika z art. 86 ust. 10 ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nab...