Source: http://podatki.ie/2014/03/interpretacje-podatkowe-o-dochodzie-w.html
Timestamp: 2018-03-19 06:49:42
Legal References Found: art. 14
 art. 14

Art. 3
 art. 3
 art. 4
 art. 3
 art. 15
 art. 15
 art. 12
 art. 12

Document Content:
Interpretacje podatkowe o dochodzie w Irlandii – PODATKI.IE
Na prośbę czytelnika, publikujemy dzisiaj kolejną interpretację podatkową, wydaną przez polskie Ministerstwo Finansów, w odpowiedzi na zapytanie osoby mieszkającej na terenie Irlandii.
W którym Państwie podlegają opodatkowaniu dochody osiągnięte w Polsce i Irlandii, jeśli miejsce zamieszkania zostało przeniesione do Irlandii?
Działając na podstawie art. 14e oraz art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), udzielając interpretacji w zakresie postanowień umowy z dnia 13 listopada 1995 r. między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Irlandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (Dz. U. z 1996 r. Nr 29, poz. 129 z późn. zm.),
Minister Finansów uznaje stanowisko przedstawione we wniosku za prawidłowe w sprawie zasad opodatkowania dochodów uzyskanych z tytułu pracy wykonywanej na terytorium Irlandii oraz dochodów z tytułu posiadania (oraz sprzedaży) jednostek uczestnictwa w irlandzkich funduszach inwestycyjnych oraz za nieprawidłowe w pozostałym zakresie.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż Podatniczka zamierza wyjechać na pobyt czasowy do Irlandii na okres ok. 3-4 lat. W tym czasie Podatniczka będzie mieszkać w Irlandii i pracować w charakterze architekta na podstawie umowy o pracę lub umowy o dzieło zawartej z irlandzkim pracodawcą. Główne źródło dochodów Podatniczki stanowić będzie praca świadczona w Irlandii (ok. 80% całkowitego dochodu). Ponadto, Podatniczka zaznacza, iż w okresie pobytu w Irlandii nie będzie posiadać stałej placówki na terytorium Polski w celu wykonywania w tym państwie działalności.
Podatniczka jest osobą stanu wolnego, przy czym jej narzeczony planuje również wyjazd do Irlandii. W Polsce Podatniczka jest właścicielką mieszkania kupionego w 2004 r. Ponadto, w Polsce Podatniczka podpisała również umowę przedwstępną kupna mieszkania (zakup kredytowany w 90% przez bank) oraz planuje w najbliższym czasie zakup gruntu.
W okresie pobytu w Irlandii, Podatniczka będzie uzyskiwać następujące dochody:
z tytułu z pracy na terytorium Irlandii;
z tytułu najmu mieszkania pozostawionego w Polsce;
z tytułu wykonywania usług projektowych na podstawie umowy o dzieło na rzecz polskich kontrahentów, w wyniku których nastąpi całkowite przeniesienie praw autorskich;
z tytułu tantiem wypłacanych z Polski w związku z dziełami wykonanymi w Polsce w latach 90-tych;
z tytułu odsetek wypłacanych w związku z posiadanymi jednostkami uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych w Polsce i w Irlandii;
z tytułu sprzedaży jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych w Polsce i w Irlandii.
Zdaniem Podatniczki w okresie pobytu w Irlandii, w tym państwie będzie się znajdować jej rezydencja podatkowa. W związku z tym, będzie na Podatniczce spoczywać obowiązek opodatkowania wyłącznie w Polsce tych dochodów, które uzyskuje w Polsce (tj. dochodów z najmu mieszkania, dochodów z tytułu usług na rzecz polskich kontrahentów w związku z którymi nastąpi całkowite przeniesienie praw autorskich, dochodów z tytułu tantiem oraz dochodów z tytułu odsetek wypłacanych w związku z jednostkami uczestnictwa w polskich funduszach inwestycyjnych oraz sprzedaży takich jednostek uczestnictwa). Natomiast dochody uzyskane w Irlandii, tj. dochody z tytułu pracy wykonywanej w Irlandii oraz dochody z tytułu odsetek wypłacanych w związku z jednostkami uczestnictwa w irlandzkich funduszach inwestycyjnych oraz sprzedaży takich jednostek uczestnictwa podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Irlandii.
Art. 3 ust. 1a ustawy stanowi, iż za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
Natomiast, zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy, osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
Stosownie do art. 4 ust. 1 umowy z dnia 13 listopada 1995 r. między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Irlandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, określenie „osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie” oznacza każdą osobę, która zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na jej miejsce zamieszkania, pobytu, siedzibę, miejsce zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze. Jednakże określenie to nie obejmuje żadnej osoby, która podlega opodatkowaniu w tym Państwie z tytułu dochodu osiąganego ze źródeł położonych tylko w tym Państwie.
Mając na uwadze opisany we wniosku stan faktyczny oraz przedstawiony powyżej stan prawny, Minister Finansów stwierdza, iż prawidłowe jest stanowisko Podatniczki, zgodnie z którym w okresie pobytu w Irlandii jej miejsce zamieszkania dla celów podatkowych znajdować się będzie w tym państwie.
Oznacza to, iż od dnia wyjazdu do Irlandii, w Polsce Podatniczka będzie podlegać ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na zasadach określonych w art. 3 ust. 2a ustawy z uwzględnieniem postanowień polsko-irlandzkiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Zasady opodatkowania dochodów z tytułu pracy najemnej zostały zawarte w art. 15 polsko-irlandzkiej umowy. Zgodnie z art. 15 ust. 1 umowy, pensje, płace i inne podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w umawiającym się państwie osiąga z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie, chyba że praca wykonywana jest w drugim umawiającym się państwie. Jeżeli praca jest tam wykonywana, to osiągane za nią wynagrodzenie może być opodatkowane w tym drugim państwie.
Oznacza to, iż zyski z tytułu całkowitego przeniesienia praw autorskich podlegają opodatkowaniu wyłącznie w państwie miejsca zamieszkania osoby osiągającej dochód (w państwie rezydencji).
W związku z powyższym, nieprawidłowe jest stanowisko Podatniczki, iż dochód z tytułu całkowitego przeniesienia praw autorskich do dzieła na rzecz polskiego kontrahenta podlegać będzie opodatkowaniu wyłącznie w Polsce.
Zasady opodatkowania dochodów z tytułu praw autorskich (tantiem) reguluje art. 12 polsko-irlandzkiej umowy. Zgodnie z art. 12 ust. 1, należności licencyjne i opłaty za usługi techniczne powstałe w umawiającym się państwie i wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim umawiającym się państwie mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.
Odpowiedź nie jest wiążąca dla podatnika, jest natomiast wiążąca dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia.
Postanowienie numer DD4/033-054/JG/07/106
Polskie Biuro Rachunkowe Dublin