Source: http://www.vademecumkadrowego.pl/artykul_narzedziowa,918,0,14906,pelnoletnie-dziecko-z-zarobkami-a-ulga-prorodzinna-i-status.html
Timestamp: 2017-09-22 17:04:01
Legal References Found: art. 27
 art. 30
 art. 6
 art. 27
 art. 27
 art. 30
 art. 6
 FSK 
 art. 6
 art. 9
 art. 6
 FSK 
 FSK

Document Content:
Pełnoletnie dziecko z zarobkami a ulga prorodzinna i status samotnego rodzica – www.VademecumKadrowego.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » PIT i ZUS od wakacyjnej pracy młodzieży » Pełnoletnie dziecko z zarobkami a ulga prorodzinna i status samotnego rodzica
Wpływ zarobków dziecka na przywileje podatkowe
Wakacyjne zarobki pełnoletniego, uczącego się dziecka, mają wpływ na prawo podatnika do rozliczenia się w charakterze samotnego rodzica oraz prawo do skorzystania z tzw. ulgi na dzieci.
W charakterze osoby samotnie wychowującej dzieci (dziecko) zgodnie z uregulowaniami zawartymi w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych może się rozliczyć rodzic lub opiekun prawny, podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, będący panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jego małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, a on w roku podatkowym samotnie wychowuje m.in. dzieci, które łącznie spełniają następujące warunki:
uczą się w szkołach lub studiują - bez względu na to, czy dziecko uczy się lub studiuje w kraju, czy za granicą,
w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b ustawy o pdof w łącznej wysokości przekraczającej kwotę 3.089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej (art. 6 ust. 4 ustawy o pdof).
Prawo do tego sposobu rozliczenia rocznego w podatku dochodowym przysługuje, jeżeli podatnik w rocznym zeznaniu podatkowym złożonym w ustawowym terminie, zawnioskuje o jego zastosowanie. Ponadto w roku podatkowym, w którym podatnik chce skorzystać z preferencji, do niego ani do dziecka nie mogą mieć zastosowania przepisy o podatku liniowym (art. 30c ustawy o pdof), ryczałcie ewidencjonowanym (z wyjątkiem, gdy dotyczy on tzw. prywatnego najmu), karcie podatkowej, podatku tonażowym oraz przepisy ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego oraz przemysłów komplementarnych.
Natomiast w kwestii korzystania z tzw. ulgi prorodzinnej przepisy omawianej ustawy wskazują, że prawo do niej przysługuje m.in. podatnikom utrzymującym pełnoletnie dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 ustawy o pdof, w związku z wykonywaniem przez nich obowiązku alimentacyjnego, o ile spełniają wszystkie pozostałe, określone w art. 27f ustawy o pdof, warunki do skorzystania z tego odliczenia.
Jak widać zarówno preferencyjne opodatkowanie, jak i odliczenie ulgi na dziecko przez uprawnionego podatnika, jest możliwe wówczas, gdy dochody - ale tylko te opodatkowane według skali podatkowej i dochody z niektórych kapitałów pieniężnych - uzyskane przez uczące się lub studiujące pełnoletnie dziecko, łącznie nie przekraczają kwoty 3.089 zł. W konsekwencji dochody opodatkowane na podstawie przepisów określonych w ustawie o pdof, ale na innych zasadach niż wskazane w art. 27, 30b oraz 30c, nie wpływają na prawo podatnika do omawianych przywilejów. Dotyczy to przychodów m.in. z umów zlecenia opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem dochodowym na zasadach określonych w art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o pdof.
Wobec tego zawieranie przez studenta podejmującego wakacyjne (i nie tylko) prace dorywcze wyłącznie umów drobnych zleceń, może okazać się sposobem na zarobkowanie, bez ograniczeń kwotowych, niepozbawiające rodziców bądź opiekunów prawnych prawa do omówionych preferencji.
Wyznaczanie wysokości dochodów dziecka
Przedmiotem sporów interpretacyjnych przez szereg lat była kwestia, czy do limitu dochodów pełnoletniego uczącego się dziecka należy wliczać jego dochody przed czy po ich pomniejszeniu o przysługujące dziecku ulgi podatkowe, np. z tytułu rozliczenia straty z lat ubiegłych lub pobranych przez płatnika składek na ubezpieczenia społeczne. Ten problem organy podatkowe oraz sądy administracyjne rozstrzygnęły na niekorzyść podatników. Dominuje stanowisko, że przez dochód dziecka podlegający opodatkowaniu, o którym mowa w art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy o pdof należy rozumieć dochód będący różnicą między osiągniętymi przychodami a kosztami ich uzyskania. Tak uznał m.in. NSA w wyroku z dnia 24 marca 2016 r., sygn. akt II FSK 255/14. Zdaniem tego Sądu: "Zarówno wykładnia językowa, jak i funkcjonalna pozwalają uzasadnić interpretację, że dochód podlegający opodatkowaniu, o którym mowa w art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy (o pdof - przyp. red.), należy rozumieć jako dochód, o którym stanowi art. 9 ust. 2 ustawy. Podkreślić należy, że art. 6 ust. 4 pkt 3 (...) stanowi - dosłownie - o uzyskanych dochodach (...) w językowym znaczeniu »uzyskania« nie mieści się »pomniejszanie uzyskanego« (...). Pomniejszenie tego dochodu o określone kwoty prowadzi bowiem do ustalenia podstawy wymiarowej a nie ustalania limitu dla stosowania prawa ulgi na dziecko". Podobne wnioski płyną z wyroków NSA z dnia 9 lutego 2016 r., sygn. akt II FSK 3506/13 i z dnia 15 grudnia 2015 r., sygn. akt II FSK 3000/13.
Wyrokiem sądu zostaliśmy zobowiązani do przekształcenia umowy zlecenia w umowę o pracę Umowa zlecenia była zawarta od sierpnia 2013 r do końca stycznia 2014 r (...)
Każdy z rozwiedzionych rodziców może być uznany za osobę samotnie wychowującą dziecko i korzystać z preferencyjnego rozliczenia dochodu. Tak wynika z wyroku NSA z 5 (...)
Przepisy podatkowe określające warunki korzystania z ulgi prorodzinnej nie dzielą roku podatkowego na czas, gdy pełnoletnie dziecko uczęszcza do szkoły oraz gdy podejmuje ono pracę. (...)
Osoba prowadząca działalność gospodarczą zawarła umowę zlecenia ze swoją żoną, która wykonuje ją nieodpłatnie Czy w tej sytuacji powinna zgłosić ją do ubezpieczenia zdrowotnego jako (...)
Zawarłam umowę zlecenia z osobą, która obroniła pracę magisterską w marcu 2016 r. Obecnie uczy się ona w szkole policealnej na innym kierunku niż ukończone (...)
Jesteśmy małżeństwem posiadającym trójkę dzieci: 20-letniego studenta, 13-letniego gimnazjalistę i 5-letniego przedszkolaka. Pełnoletni syn w czasie wakacji zarobił ponad 4.000 zł na umowach zlecenia. Czy (...)
Żona pobiera świadczenie przedemerytalne. Chciałbym, aby pomagała mi w prowadzeniu firmy. Uzgodniliśmy, że odbywałoby się to na podstawie nieodpłatnej umowy zlecenia. Czy w takim przypadku (...)
Zleceniobiorca miał zawartą umowę zlecenia do 31 października 2016 r. Wyrejestrowaliśmy go z ubezpieczeń w ZUS od 1 listopada br. Zleceniobiorca nie rozliczył się jeszcze (...)
Zawarłam umowę zlecenia z osobą mającą ustalone prawo do emerytury, dla której stanowi ona jedyną pracę. Zgłosiłam ją z tego tytułu do wszystkich ubezpieczeń w (...)
Z dniem 31 grudnia 2016 r. weszła w życie nowelizacja ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników Dz. U. z 2016 r. poz. 2043 . Dzięki niej (...)
ZUS przy zleceniu
Zawarłam umowę zlecenia z osobą zatrudnioną w innej firmie na etacie. Jednocześnie zleceniobiorczyni poinformowała mnie, że pobiera zasiłek macierzyński z etatu. Czy w tej sytuacji (...)
Przedsiębiorca prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów skala podatkowa zatrudnił na umowę zlecenia osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. Z powodu przejściowych kłopotów finansowych wynagrodzenie należne (...)
Zatrudniamy wielu zleceniobiorców. Otrzymują oni wynagrodzenie, które po przeliczeniu na godzinę odpowiada minimalnej stawce godzinowej na zleceniu. Czy możemy dokonać potrącenia z ich wynagrodzenia, gdy (...)
Zarząd spółki z o.o. powołał osobę do pełnienia funkcji prokurenta. Osoba ta ma też zawartą w tej spółce umowę zlecenia w ramach prokury wykonuje inne (...)
Opodatkowanie zlecenia przedsiębiorcy
Z uregulowań zawartych w ustawach podatkowych nie wynika, że podatnikowi prowadzącemu działalność gospodarczą ogranicza się lub zabrania równoczesnego uzyskiwania przychodów z tytułu umów zlecenia, kwalifikowanych (...)
ZUS od zlecenia z synem
Przedsiębiorca zamierza zawrzeć umowę zlecenia z synem, który już się nie uczy i ma ukończone 26 lat. Osoby te mają ten sam adres zameldowania, ale (...)
Czy zlecenie będzie mogło być nieodpłatne?
W firmie często zdarza się, że oprócz pracowników i zleceniobiorców posiadamy także praktykantów oraz osoby, które w celu zdobycia doświadczenia pracują u nas nieodpłatnie, bądź (...)
Ochrona wynagrodzenia ze zlecenia
W naszej spółce wiele osób jest zatrudnionych na umowę zlecenia. Część z nich ma zajęte wynagrodzenie przez komornika sądowego. Czy nowe przepisy o minimalnej stawce (...)