Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/1-_podatek-od-towarow-i-uslug-oraz-podatek-akcyzowy_/16-przepisy-ogolne/17-zwolnienia-przedmiotowe/189046-sprzedaz-nieruchomosci-wydatki-mieszkaniowe-renowacja-budynek-mieszkalny-remonty.html
Timestamp: 2017-04-23 19:51:50
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 10
 art. 922
 art. 924
 art. 10
 art. 19
 art. 10
 art. 22
 art. 10
 art. 21
 art. 30
 art. 9
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 30
 art. 47

Document Content:
Czy wydatki poniesione na remont chodnika i schodów stanowiących dojście do budynku mieszkalnego | Interpretacje podatkowe/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-189046Drukuj Czy wydatki poniesione na remont chodnika i schodów stanowiących dojście do budynku mieszkalnego można uznać za wydatki na cele mieszkaniowe? INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zmianami) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zmianami) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 14 marca 2011 r. (data wpływu w dniu 15 marca 2011 r.), uzupełnionym pismem z dnia 12 maja 2011 r. (data wpływu 16 maja 2011 r.) oraz z dnia 23 maja 2011 r. (data wpływu 26 maja 2011 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego - jest nieprawidłowe.
W dniu 15 marca 2011 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony pismem w dniu 16 maja 2011 r. oraz w dniu 26 maja 2011 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego.
Wnioskodawca nabył w drodze dziedziczenia testamentowego, jako jedyny spadkobierca, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego po siostrze zmarłej w dniu 10 kwietnia 2009 r., co zostało potwierdzone prawomocnym postanowieniem Sądu Rejonowego z dnia 22 września 2009 r. W dniu 22 marca 2010 r. Wnioskodawca sprzedał ww. mieszkanie.
W zeznaniu podatkowym PIT-39 za 2010 r. zamierzał zadeklarować kwotę 30.000 zł jako dochód zwolniony na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z przeznaczeniem uzyskanego ze sprzedaży przychodu na remont schodów i chodnika stanowiących bezpośrednie i jedyne dojście do budynku mieszkalnego. Ww. budynek wolnostojący położony jest na skarpie. Chodnik oraz betonowe schody wymagają remontu i renowacji, gdyż zapadły się po 75 latach. Do wniosku Wnioskodawca dołączył plan sytuacyjny zabudowy parceli.
Czy w ramach ulgi podatkowej na cele remontowe i renowacyjne własnego domu można odliczyć od dochodu część wydatków poniesionych na remont i renowację opisanego chodnika i betonowych schodów...
Zdaniem Wnioskodawcy, przynależny do budynku mieszkalnego wydzielony, bezpośredni chodnik wraz ze schodami stanowią jedyne dojście do domu z uwagi na jego położenie na skarpie. Z tego powodu omawiany chodnik stanowi z budynkiem integralną całość. W ocenie Wnioskodawcy, wydatki, które zamierza ponieść na remont chodnika i schodów podlegają zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zmianami) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, źródłem przychodu – z zastrzeżeniem ust. 2 – jest odpłatne zbycie:
Stosownie do art. 922 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) spadek to prawa i obowiązki zmarłego wynikające ze stosunków cywilnoprawnych, które z chwilą jego śmierci przechodzą na następców prawnych. W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, natomiast spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku (art. 925 Kodeksu cywilnego). Postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku potwierdza jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia. Istotnym więc dla podatku dochodowego jest dzień otwarcia spadku czyli śmierć spadkodawcy.
Dokonując zatem oceny skutków prawnych przedstawionego stanu faktycznego należy wskazać, że sprzedaż w 2010 r. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w 2009 r. w drodze spadku, stanowi źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegającego opodatkowaniu tym podatkiem.
W myśl art. 19 ww. ustawy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej. Natomiast zgodnie z art. 22 ust. 6d ww. ustawy, za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.
W myśl powołanego wyżej art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy, wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Podkreślić należy, iż zgodnie z konstrukcją i systematyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe stanowią wyjątek od generalnej zasady powszechności opodatkowania wyrażonej w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zatem wszelkie odstępstwa od tej zasady muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Tym samym tylko określone zdarzenia prawne bądź spełnienie określonych przesłanek, od których ustawodawca uzależnia prawo do zwolnienia skutkuje zwolnieniem z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że w prawie podatkowym w stosunku do wszelkich ulg i zwolnień zabronione jest stosowanie zarówno wykładni rozszerzającej, jak i zawężającej.
Z analizy przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca otrzymał w 2009 r. w drodze spadku po siostrze spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. W dniu 22 marca 2010 r. sprzedał ww. lokal. W zeznaniu podatkowym PIT-39 za 2010 r. zamierzał zadeklarować kwotę 30.000 zł jako dochód zwolniony na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z przeznaczeniem uzyskanego ze sprzedaży przychodu na remont schodów i chodnika stanowiących bezpośrednie i jedyne dojście do budynku mieszkalnego.
Biorąc pod uwagę zacytowane przepisy oraz przedstawiony we wniosku stan faktyczny należy stwierdzić, iż wskazane przez Wnioskodawcę wydatki nie zostały wymienione w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z czym ich poniesienie nie uprawnia do skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.
Z treści przepisu art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy wynika, że za wydatki takie uważa się wydatki poniesione na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego. Muszą być one zatem ściśle związane z bryłą budynku, natomiast chodnik oraz schody na skarpie stanowiące dojście do budynku mieszkalnego dotyczą terenu znajdującego się poza obszarem domu i nie są jego częścią. Dlatego też w żadnym przypadku nie można przyjąć, iż środki przeznaczone na remont chodnika i schodów stanowią wydatki poniesione na remont budynku mieszkalnego.
Reasumując stwierdzić należy, że kwota uzyskana ze zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego wydatkowana na remont chodnika i schodów nie korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy a uzyskany dochód podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, Al. Zwycięstwa 16/17, 80-219 Gdańsk, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zmianami). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń. Podobne interpretacje:Tematy poruszane w interpretacji:Top > Podatek dochodowy od osób fizycznych > Podstawa obliczenia i wysokość podatkuTop > (Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy) > Przepisy ogólne > Zwolnienia przedmiotoweO interpretacjiAutor:Dyrektor Izby Skarbowej w BydgoszczyData:2011.06.14Rodzaj dokumentu:interpretacja indywidualnaSygnatura:ITPB2/415-282/11/RSSłowa kluczowebudynek mieszkalny , remonty , renowacja , sprzedaż nieruchomości , wydatki mieszkaniowe INTERPRETACJE podatkowejuż ponad 160 000 interpretacji!szukaj | najnowsze | wszystkie | przeglądaj | słowa kluczowePowered by Cloud InsideTwój e-mailPodaj swój adres emailTreść wiadomościPodaj treść wiadomości