Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-czynnosci-cywilnoprawnych/0111-kdib2-2-4014-70-2018-2-sk
Timestamp: 2019-04-18 15:11:16
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 1
 art. 2
 art. 2
 art. 1
 art. 3
 art. 4
 art. 1
 art. 2
 art. 1
 art. 2
 art. 3

Document Content:
0111-KDIB2-2.4014.70.2018.2.SK | Interpretacja indywidualna
♦ › Podatek od czynności cywilnoprawnych › 0111-KDIB2-2.4014.70.2018.2.SK
W zakresie skutków podatkowych zawarcia umów pożyczek.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 800 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 29 maja 2018 r. (data wpływu za pośrednictwem platformy e-puap w tym samym dniu), uzupełnionym 18 lipca 2018 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umów pożyczek - jest prawidłowe.
W dniu 29 maja 2018 r. wpłynął do tutejszego organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umów pożyczek. Wniosek powyższy nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 6 lipca 2018 r. Znak: 0111-KDIB2-2.4014.70.2018.1.SK wezwano Wnioskodawcę do jego uzupełnienia, co też nastąpiło 18 lipca 2018 r.
X spółka komandytowa (zwana dalej „Wnioskodawcą”) zawarła w okresie od 1 grudnia 2016 r. do 19 listopada 2017 r. sześć umów pożyczek (zwane dalej „Umowami” lub „Umowami pożyczek”) z jednym podmiotem – z firmą Y (osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą pod tą firmą; zwana dalej „Pożyczkodawcą”), na łączną kwotę 1.350.000,00 zł.
Umowy te były na następujące kwoty pożyczek:
umowa z 1 grudnia 2016 r. kwota pożyczki 50.000 zł;
umowa z 11 stycznia 2017 r. kwota pożyczki 150.000 zł;
umowa z 2 czerwca 2017 r. kwota pożyczki 500.000 zł;
umowa z 15 września 2017 r. kwota pożyczki 300.000 zł;
umowa z 24 października 2017 r. kwota pożyczki 300.000 zł;
umowa z 19 listopada 2017 r. kwota pożyczki 50.000 zł.
W Umowach przewidziano oprocentowanie udzielonych pożyczek. Z tych Umów wynika, że Pożyczkodawca udzielił tych pożyczek w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (podano w Umowach firmę, pod którą Pożyczkodawca prowadzi działalność gospodarczą). Pożyczkodawca w chwili zawarcia Umów pożyczek był czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług oraz jest nim do chwili obecnej.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że Pożyczkodawca otrzymał interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 kwietnia 2018 r. Znak: 0112-KDIL1-3.4012.93.2018.2.IT, w której Organ uznał za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku o wydanie interpretacji, że udzielone na podstawie Umów pożyczki finansowe były czynnościami zwolnionymi od podatku VAT. W związku z tym Wnioskodawca uważa, że z tytułu zawarcia przedmiotowych umów pożyczek Pożyczkodawca był zwolniony z podatku od towarów i usług.
Czy Wnioskodawca w przedstawionym stanie faktycznym był zobowiązany do zapłaty podatku od czynność cywilnoprawnych z tytułu zawarcia umów pożyczek?
Zdaniem Wnioskodawcy (przeformułowanym w uzupełnieniu wniosku), zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 9 września 2000 r., opodatkowane podatkiem od czynności cywilnoprawnych są umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku.
Jednak, na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b) tej ustawy, nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany, jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności (z wyjątkami nie mającymi zastosowania w przedstawionym stanie faktycznym).
W związku z tym, że Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji przepisów prawa podatkowego z dnia 16 kwietnia 2018 r. Znak: 0112-KDIL1-3.4012.93.2018.2.IT ¬¬– wydanej dla Pożyczkodawcy, jako podatnika VAT z tytułu tej czynności – uznał, że udzielone na podstawie Umów pożyczki finansowe były czynnościami zwolnionymi od podatku VAT, Wnioskodawca uważa, że – na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy z dnia 9 września 2000 r. – nie był zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu zawarcia tych pożyczek.
W myśl art. 1 ust. 4 ww. ustawy – czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, z zastrzeżeniem ust. 4a i 5, jeżeli ich przedmiotem są:
Stosownie do zapisu art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy – obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej.
W myśl natomiast art. 4 pkt 7 ww. ustawy – obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych ciąży, przy umowie pożyczki, na biorącym pożyczkę.
Jak wynika z powołanych przepisów – umowa pożyczki podlega generalnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych i obowiązek uiszczenia tegoż podatku ciąży na pożyczkobiorcy.
jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu
dokonania tej czynności, z wyjątkiem:
Z treści art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych wynika, że o wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie decyduje okoliczność, że strony umowy posiadają generalnie status podatnika podatku od towarów i usług, lecz wyłącznie fakt, że dana czynność (ta konkretna) jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub przynajmniej jedna ze stron tej czynności jest z tego podatku zwolniona (z zastrzeżeniami określonymi w lit. b) tego przepisu).
Zgodnie z art. 1a pkt 7 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych – użyte w ustawie określenie podatek od towarów i usług oznacza podatek od towarów i usług w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 1221, ze zm.) lub podatek od wartości dodanej pobierany na podstawie przepisów obowiązujących w państwach członkowskich.
Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika m.in., że Wnioskodawca zawarł z firmą Y w okresie od 1 grudnia 2016 r. do 19 listopada 2017 r. sześć umów pożyczek na łączną kwotę 1.350.000,00 zł. Pożyczkodawca w chwili zawarcia Umów pożyczek był czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług oraz jest nim do chwili obecnej. W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że Pożyczkodawca otrzymał interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 kwietnia 2018 r. Znak: 0112-KDIL1-3.4012.93.2018.2.IT, w której ten Organ uznał za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku o wydanie interpretacji, że udzielone na podstawie Umów pożyczki finansowe były czynnościami zwolnionymi od podatku VAT. W związku z tym Wnioskodawca uważa, że z tytułu zawarcia przedmiotowych umów pożyczek Pożyczkodawca był zwolniony z podatku od towarów i usług.
Wobec powyższego, skoro z uzupełnienia wniosku wynika, że udzielone na podstawie Umów pożyczki finansowe były czynnościami zwolnionymi z opodatkowania podatkiem od towarów i usług (co zostało potwierdzone wydaną dla Pożyczkodawcy interpretacją indywidualną z 16 kwietnia 2018 r. Znak: 0112-KDIL1-3.4012.93.2018.2.IT), o w analizowanej sprawie ma zastosowanie wyłączenie określone w art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, co oznacza, że opisane umowy pożyczki są wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gorzowie Wielkopolskim, ul. Dąbrowskiego 13, 66-400 Gorzów Wielkopolski, w dwóch egzemplarzach (art. 47 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2018 r., poz. 1302) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy).
0111-KDIB2-2.4014.70.2018.2.SK
0111-KDIB4.4014.228.2018.1.DK | Interpretacja indywidualna