Source: http://docplayer.pl/3757016-Lpo-4114-001-03-2013-i-14-002-wystapienie-pokontrolne.html
Timestamp: 2017-01-16 11:26:49
Legal References Found: art. 4
 art. 21
 art.3
 art. 26
 art. 23
 art. 23
 art. 21
 art. 53
 art. 54
 art. 62
 art. 2
 art. 29
 art. 16
 art. 6
 art. 6
 art. 29
 art. 2
 art. 28
 art. 29

Document Content:
⭐LPO /2013 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO /2013 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Download "LPO 4114-001-03/2013 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE"
1 LPO /2013 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE2 I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler I/14/002 Wykorzystanie przez organizacje pożytku publicznego województwa wielkopolskiego środków pochodzących z 1% należnego podatku dochodowego od osób fizycznych w latach Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Poznaniu Paweł Szczepaniak, główny specjalista kontroli państwowej, upoważnienie do kontroli nr z dnia 20 marca 2014 r. (dowód: akta kontroli str. 1-2) Jednostka kontrolowana Fundacja Pomocy Osobom Niepełnosprawnym Słoneczko ( Fundacja ). Kierownik jednostki kontrolowanej Zuzanna Pabińska Fundator, Prezes Zarządu. Wioletta Carewicz Wiceprezes Zarządu Dorota Augustyniak Wiceprezes Zarządu. (dowód: akta kontroli str ) Ocena ogólna Uzasadnienie oceny ogólnej Opis stanu faktycznego II. Ocena kontrolowanej działalności Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie mimo stwierdzonych nieprawidłowości 1, wykorzystanie przez Fundację środków pochodzących z 1% należnego podatku dochodowego od osób fizycznych w latach Pozytywną ocenę uzasadnia prawidłowe wykorzystanie środków przeznaczonych na działalność pożytku publicznego określoną w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie 2, zwanej dalej udpp, oraz na zadania statutowe, w szczególności na cele szczegółowe wskazane przez podatników. Uwagi NIK dotyczą niewłaściwego wykonywania kontroli formalnorachunkowej i księgowania części dowodów księgowych związanych ze zlecaniem przez Fundację usług rehabilitacyjnych oraz podawania w sprawozdaniach merytorycznych z działalności Fundacji błędnych danych dotyczących wykorzystanych kwot na cele szczegółowe, wskazane przez podatników. III. Opis ustalonego stanu faktycznego 1. Spełnianie warunków uprawniających do uzyskania przychodów z 1% podatku od osób fizycznych 1) Fundacja z dniem 9 stycznia 2004 r. została wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego, a status organizacji pożytku publicznego uzyskała 9 lutego 2015 r. Statut Fundacji został nadany w dniu 14 lipca 2003 r. Jak wynika z zapisów statutowych, w latach Fundacja prowadziła działalność pożytku publicznego (działalność społecznie użyteczną) w sferze zadań publicznych określonych w art. 4 ust. 1 udpp. Do podstawowych zadań Fundacji w sferze zadań publicznych określonych w udpp i statucie należała działalność: na rzecz osób niepełnosprawnych poprzez promowanie działalności rehabilitacyjnej osób niepełnosprawnych, aktywizowanie ludzi zdrowych na rzecz działalności rehabilitacyjnej, w zakresie ochrony i promocji zdrowia, pomocy społecznej poprzez 1 Najwyższa Izba Kontroli stosuje 3-stopniową skalę ocen: pozytywna, pozytywna mimo stwierdzonych nieprawidłowości, negatywna. 2 Dz. U. z 2010 r. poz. 1536, ze zm. 23 Ustalone nieprawidłowości Uwagi dotyczące Ocena cząstkowa badanej działalności umożliwienie osobom i rodzinom przezwyciężenie trudnych sytuacji życiowych, których nie są one w stanie pokonać, wykorzystując własne zasoby i możliwości. Cele statutowe Fundacja realizowała głównie poprzez: zakładanie subkont ułatwiających osobom niepełnosprawnym i ich rodzinom pozyskiwanie środków na ich leczenie, rehabilitację oraz zakup sprzętu, udzielanie pomocy materialnej osobom niepełnosprawnym w zakresie podejmowanych przez nich przedsięwzięć rehabilitacyjnych, organizowanie i finansowanie operacji, zabiegów rehabilitacyjnych i leczniczych, przekazywanie środków przeznaczonych na zaspakajanie niezbędnych potrzeb życiowych osób i ich rodzin, organizowanie imprez kulturalnych, turystycznych i sportowych z udziałem osób niepełnosprawnych. (dowód: akta kontroli str ) 2) Zatwierdzone roczne sprawozdania finansowe i sprawozdania merytoryczne z działalności Fundacji za rok 2011 i za rok 2012 zostały opublikowane na stronie internetowej Fundacji oraz na stronie internetowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw zabezpieczenia społecznego w terminach określonych w udpp. Fundacja była uprawniona do otrzymania 1% podatku należnego za kolejne lata podatkowe 2010, 2011 i 2012 i znalazła się w wykazie organizacji pożytku publicznego zamieszczanym rokrocznie na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej 3. (dowód: akta kontroli str ) 3) Zasady (politykę) rachunkowości w Fundacji w kontrolowanym okresie wprowadzono w życie uchwałami zarządu z dnia 15 stycznia 2005 r. (obowiązywała do dnia 31 maja 2013 r. i uchwała nr 1/2013 z dnia 31 maja 2013 r. (obowiązywała od 1 czerwca 2013 r.): W Zakładowym Planie Kont i ewidencji księgowej wyodrębniono konto 740 na którym ewidencjonowano przychody statutowe, do którego prowadzono analitykę na koncie przychody 1%. Koszty działalności statutowej, w tym finansowane ze środków pochodzących z 1% podatku dochodowego od osób fizycznych ewidencjonowano na koncie 500, do którego prowadzono następujące konta analityczne: a) obciążenia subkont podopiecznych, w tym koszty ponoszone z wpłat 1% podatku dochodowego od osób fizycznych, b) (od 2013 r.) obciążenia subkont koszty ponoszone z wpłat z 1% podatku dochodowego od osób fizycznych, c) Rymań (dotyczy kosztów rehabilitacji i zajęć terapeutycznych prowadzonych w filii Fundacji w miejscowości Rymań), d) cele statutowe inne (nie związane z prowadzeniem subkont podopiecznych). e) ośrodek Fundacji, na którym ewidencjonowano koszty prowadzenia siedziby Fundacji (od 2012 r.). (dowód: akta kontroli str ) W działalności Fundacji w przedstawionym wyżej zakresie nie stwierdzono nieprawidłowości. Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie, działalność Fundacji w zbadanym obszarze. 3 34 Opis stanu faktycznego 2. Zgodność zadań sfinansowanych z 1% podatku ze statutem i regulacjami wewnętrznymi organizacji oraz celami szczegółowymi (wskazanymi przez donatorów). 1) W kontrolowanym okresie na konto Fundacji wpłynęły następujące kwoty pochodzące z 1% należnego podatku dochodowego od osób fizycznych: w roku 2011 łącznie ,64 zł (w tym ,90 zł w lipcu), w roku 2012 łącznie ,79 zł (w tym ,83 zł w lipcu) oraz w roku 2013 łącznie ,47 zł (w tym ,35 zł w lipcu). W roku 2011 łącznie wydatkowano ,90 zł środków z pochodzących 1% podatku dochodowego od osób fizycznych, w tym korzystając z kwoty ,40 zł środków niewykorzystanych w poprzednich okresach sprawozdawczych oraz z kwoty ,64 zł przychodów bieżących. Na koniec 2011 r. pozostało ,14 zł środków niewykorzystanych. W roku 2012 łącznie wydatkowano ,02 zł środków z pochodzących 1% podatku dochodowego od osób fizycznych, w tym korzystając z kwoty ,14 zł środków niewykorzystanych w poprzednich okresach sprawozdawczych oraz z kwoty ,99 zł przychodów bieżących. Na koniec 2012 r. pozostało ,11 zł środków niewykorzystanych w poprzednich okresach sprawozdawczych. W roku 2013 łącznie wydatkowano ,46 zł środków z pochodzących 1% podatku dochodowego od osób fizycznych, w tym korzystając z kwoty ,11 zł środków niewykorzystanych w poprzednich okresach sprawozdawczych oraz z kwoty ,94 zł przychodów z tytułu 1% podatku. Na koniec 2013 r. pozostało ,59 zł środków niewykorzystanych. (dowód: akta kontroli str. 115, 118) W roku 2011 kwota wskazana przez podatników na cele szczegółowe (poszczególnych podopiecznych z przeznaczeniem na leczenie i rehabilitację) wyniosła ,85 zł i stanowiła 90,1% ogółu wpływów z 1% podatku. W roku 2012 kwota ta wyniosła ,13 zł i stanowiła 93,7% ogółu wpływów, a w roku 2013 kwota ta wyniosła ,62 zł i stanowiła 93,9% tych wpływów. Łącznie w roku 2011 Fundacja wykorzystała ,82 zł środków ze wskazań podatników, co stanowiło 80,2% ogółu przychodów z tych wskazań. W roku 2012 wykorzystano łącznie ,53 zł tych środków, co stanowiło 53,3% ogółu przychodów z tych wskazań, a w roku 2013 wykorzystano łącznie ,35 zł co stanowiło 89,1% tych wskazań. Niewykorzystane w danym roku środki były wykorzystywane przez podopiecznych w latach kolejnych. Po zakończeniu lat obrotowych 2011, 2012 i 2013 niewykorzystane środki pozostawały na kontach podopiecznych. (dowód: akta kontroli str. 119, 270) W latach w systemie Optima księgowano poszczególne zestawienia kosztów, które były sprawdzane pod względem merytorycznym przez pracowników sekretariatu (Kierownik Biura Zarządu oraz pracownik biurowy), formalnorachunkowym przez głównego księgowego i zatwierdzane przez Prezesa bądź Wiceprezesów Zarządu. Na dowodach źródłowych potwierdzających dokonanie operacji gospodarczych związanych z refundacją tych kosztów ponoszonych przez podopiecznych (oryginałach faktur, rachunków) znajdowały się, stosownie do wymogów 1 ust. 3 ww. regulaminu, opisy podopiecznych i (lub) osób ich reprezentujących odnośnie celowości ich poniesienia. W roku 2013 pojedyncze dowody księgowe, służące do dokumentowania operacji gospodarczych związanych z refundacją wydatków na leczenie i rehabilitację podopiecznych Fundacji opłacane przelewem przez Fundację (zgodnie z postanowieniami 2 ust. 2 regulaminu refundacji kosztów), oraz zbiorcze zestawienia kosztów, ponoszonych przez podopiecznych (zgodnie z 45 postanowieniami 1 ust. 1 regulaminu refundacji kosztów) i zgłoszone do refundacji, były sprawdzane pod względem merytorycznym przez pracowników sekretariatu (Kierownik Biura Zarządu oraz pracownik biurowy). Powyższe dowody były sprawdzane pod względem formalnym i rachunkowym przez Głównego Księgowego Fundacji lub Wiceprezesa zarządu Wiolettę Carewicz. Po dokonanej kontroli Główny księgowy (lub wiceprezes zarządu Wioletta Carewicz) wpisywał dekretację wskazując sposób rejestracji dokumentu w urządzeniach księgowych syntetycznych i analitycznych. Dokument zatwierdzały upoważnione osoby (Prezes lub wiceprezesi zarządu). Kontroli poddano realizację losowo wybranych dowodów księgowych z lat , z tego: w roku 2011 z dnia 13 grudnia; księgowanie z tego dnia objęło 67 zestawień kosztów (średnio po kilka faktur) na łączną kwotę ,15 zł, w roku 2012 z dnia 10 grudnia; polecenie księgowania z tego dnia obejmowało 10 faktur i 83 zestawienia kosztów (średnio po kilka faktur) na łączną kwotę ,40 zł, a w roku 2014 z dnia 10 grudnia polecenie księgowania z tego dnia obejmowało 23 faktury i 33 zestawienia kosztów (średnio po kilka faktur) na łączną kwotę ,15 zł. Dowody te spełniały wymogi art. 21 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości 4 (dowód: akta kontroli str , ) Wyjaśnienie w sprawie sposobów dokonywania oceny merytorycznej dokumentów źródłowych, w szczególności wystawianych na Fundację i opłacanych bezpośrednio przez Fundację złożyła Prezes Zarządu Fundacji Z. Pabińska. Podała ona, że pierwszej oceny merytorycznej dokumentów do refundacji kosztów dokonują pracownicy biura fundacji, którzy zwracają szczególną uwagę na opis faktury, jej rzetelność i celowość wydatkowanych środków. W sytuacjach niejasnych pracownicy kontaktują się telefonicznie lub mailowo z wystawcą faktury bądź podopiecznymi Fundacji. (dowód: akta kontroli str. 244) Zasady gromadzenia środków pieniężnych na subkontach podopiecznych i refundacji kosztów zgromadzonych na subkoncie podopiecznego określały odpowiednie regulaminy, załączane do umów o udostępnienie podopiecznym Fundacji subkonta (księgowego wyodrębnienia środków pieniężnych przeznaczonych dla podopiecznego) na rachunku bankowym Fundacji. Regulaminy te były częścią umów (zawieranych na czas nieokreślony) pomiędzy Fundacją a podopiecznymi o udostępnienie podopiecznym konta bankowego Fundacji i subkont w analityce księgowej dla gromadzenia środków pochodzących z 1% podatku ze wskazaniem na poszczególnego podopiecznego (podmiotu). Prowadzenie subkont było bezpłatne i nie wiązało się z żadnymi opłatami. Wszystkie środki zgromadzone na subkoncie podopiecznego przeznaczone były leczenie i rehabilitację podopiecznego. Wypłata środków następowała w postaci refundacji kosztów poniesionych przez podopiecznego na podstawie przedłożonych faktur VAT i innych dowodów potwierdzających poniesione koszty gdy były one opisane i podpisane przez podopiecznego (opiekuna) co do celowości ich poniesienia. Fundacja natomiast opłacała bezpośrednio tylko takie faktury i rachunki, które były wystawione na Fundację i zwierały jej dane (nazwa, adres, NIP). W przypadku rozwiązania umowy przewidziano rozdysponowanie zgromadzonych środków na cele statutowe Fundacji. (dowód: akta kontroli str ) Prezes Zarządu Fundacji Z. Pabińska podała w złożonym wyjaśnieniu, że powodem takiego rozwiązania było to, że gdy płatnikiem jest Fundacja, a podopieczny jest tylko odbiorcą tych usługi lub sprzętu, pozwala to na lepszą kontrolę wydatkowanych środków. W sytuacji np. reklamacji, zwrotu czy też pomyłek, środki mogły by być 4 Dz. U. z 2013, poz. 330 j.t. 56 zwracane bezpośrednio podopiecznemu, a fundacja nie miała by możliwości kontroli nad tymi środkami. (dowód: akta kontroli str. 244) Z ustaleń kontroli wynika, że podopieczni Fundacji zwracali się o refundację środków wykorzystanych na zakupy przedmiotów, które ze względu na swą wartość i okres użytkowania mogły być uznane za środki trwałe (np. wózki inwalidzkie, laptopy, maszyny do pisania pismem braile, itp). Fundacja refundowała te zakupy obciążając bezpośrednio koszty działalności, natomiast środków tych nie wprowadzano na stan środków trwałych Fundacji. (dowód: akta kontroli str , ) W ocenie NIK taka praktyka nie jest sprzeczna z przepisami ustawy o rachunkowości ale musi być określona i opisana w polityce rachunkowości jako zasada do stosowania. Poza tym Fundacja nie ustaliła formalnie sposobów, zasad i form przekazania podopiecznym zakupionych przez nich i na ich użytek przedmiotów. Wyjaśnienie w powyższej sprawie złożyła Prezes Zarządu Fundacji. Podała ona, że w polityce rachunkowości nie ustalono zasad zakupu wózków inwalidzkich, sprzętu rehabilitacyjnego, laptopów i innych przedmiotów oraz przekazywania ich podopiecznym, ponieważ uważaliśmy, że nabyte przez naszych podopiecznych przedmioty nie były przeznaczone na potrzeby Fundacji, nie były przez nas kontrolowane, nie przyczyniły się też do osiągnięcia korzyści finansowych dla Fundacji i wobec tego, w naszym rozumieniu zgodnie z art.3 ust.1 pkt 15 ustawy o rachunkowości nie stanowiły dla nas środków trwałych. Uznajemy jednak, że zapis o nieuznawaniu za środek trwały opisanych wyżej zakupów i przekazywaniu ich podopiecznym powinien znaleźć się w polityce rachunkowości i deklarujemy wprowadzenie zmian z dniem 01 maja 2014 roku. (dowód: akta kontroli str. 268) Pozostałe środki pochodzące z 1% podatku dochodowego od osób fizycznych, przekazane Fundacji (bez wskazań celów szczegółowych) wykorzystywano również na działania na rzecz osób niepełnosprawnych. Działania te obejmowały ono także refundację kosztów leczenia, rehabilitacji w filii Fundacji w m. Rymań (konto 500-2), darowizny i pomoc osobom potrzebującym dofinansowanie imprez integracyjnych (konto 500-3) oraz w roku 2012 na wyposażenie powstającego ośrodka (konto 500-4). Fundacja ze środków pochodzących z 1%podatku dochodowego od osób fizycznych wybudowała i oddała do użytku w sierpniu 2012 r. budynek ośrodka rehabilitacji., w którym mieściły się także biura Fundacji. Wartość przyjętego środka trwałego wyniosła ,89 zł. Wydatki na budowę ośrodka fundacji ewidencjonowane były na koncie 080- inwestycje. Przelewy za faktury dokonywane były z ogólnego rachunku bankowego fundacji (130),na którym gromadzone są środki z różnych źródeł przychodów. W roku 2012 przyjęto ośrodek na stan środków trwałych w kwocie ,89 zł i wykazano w sprawozdaniu merytorycznym z działalności. Powyższa kwota pochodziła z wpłat 1% podatku od osób fizycznych dokonywanych od roku (dowód: akta kontroli str , , 270) Jak podała w złożonym wyjaśnieniu Prezes Zarządu Fundacji Z. Pabińska, wydatki na inwestycję pochodziły zarówno z wpłat 1% podatku bez przypisanego celu szczegółowego (z wpłat na ogólne cele fundacji), jak i z wpłat 1% przypisanych do subkont podopiecznych, bowiem wszelkie wpłaty 1% podatku zostają powierzone do dyspozycji Fundacji i dają możliwość wykorzystywania tych środków na cele statutowe. Nie znaczy to jednak, że salda wpłat 1% przypisanych na subkonta naszych podopiecznych zostały z tego tytułu umniejszone. Fundacja prowadzi 67 analityczną ewidencję przychodów i rozchodów na subkontach za pomocą programu internetowego, a wszelkie obroty na subkontach są dostępne do wglądu podopiecznym. Środki zapisane na subkontach pozostają do wykorzystania przez podopiecznych. Nie zdarzył się przypadek, by Fundacja odmówiła refundacji kosztów ponoszonych przez podopiecznych z powodu braku środków na rachunku bankowym fundacji w sytuacji, gdy podopieczny miał zaewidencjonowane na subkoncie wystarczające saldo z wpłat 1%. Zabezpieczeniem płynności Fundacji są i były kilkunastomilionowe lokaty bankowe. W bieżącym roku nastąpi pełne pokrycie płynności środków przypisanych na subkonta podopiecznych środkami pochodzącymi z 1% podatku bez wskazania celu szczegółowego. (dowód: akta kontroli str. 270) Po zakończeniu budowy od dnia 1 września 2012 r. większa część budynku jest przedmiotem najmu przez sąsiadujące z Fundacją Hipomedical Centrum i Rehabilitacji Zabajka sp. jawna w Stawnicy (najemca). Czynsz najmu wynosił ,0 zł. Koszty utrzymania nieruchomości, w tym koszty ogrzewania, energii elektrycznej, wody, kanalizacji i innych mediów oraz wywozu odpadów komunalnych, remontów i napraw ponosił najemca. Najemca zobowiązał się do korzystania z przedmiotu najmu zgodnie z jego przeznaczeniem tj. na cele organizacji turnusów rehabilitacyjnych dla osób niepełnosprawnych. (dowód: akta kontroli str ) W kontrolowanym okresie Fundacja ponosiła koszty administracyjne i koszty promocji, lecz nie były one finansowane z wpływów pochodzących z 1% podatku dochodowego od osób fizycznych. (dowód: akta kontroli str , 66, 124, 132, 139) 2) W kontrolowanym okresie Fundacja nie zawierała umów z osobami prawnymi na realizację zadań ze środków pochodzących z 1% podatku. Kontroli poddano realizację w latach (do końca lutego) umowy zawartej w dniu 2 listopada 2009 r. z Fizjotherapy Zyta Makarewicz w Rymaniu na świadczenie usług rehabilitacyjnych w zakresie masażu, fizjoterapii. Stwierdzono, że za wykonane usługi zleceniobiorca wystawiał rachunki w okresach miesięcznych. Rachunki obejmowały liczbę godzin wykonanego zlecenia oraz stawkę i kwotę do zapłaty. W roku 2011 zapłacono ,0 zł, w roku 2012 zapłacono ,0 zł natomiast w roku 2013 i w dwóch miesiącach 2014 r. zapłacono ,0 zł. (dowód: akta kontroli str ) 3) Fundacja, przy realizacji usług, dostaw lub robót budowlanych nie była zobowiązana do stosowania ustawy o zamówieniach publicznych 5 i nie realizowała takich zamówień. Fundacja nie przekazywała środków pochodzących z 1% podatku jako wkładu własnego na współfinansowanie realizacji zadań/programów finansowanych z udziałem środków europejskich, ponieważ nie wystąpiły sytuacje które by tego wymagały. (dowód: akta kontroli str. 43, 70) 4) W okresie od 24 października do 8 listopada 2011 r. Wojewoda Wielkopolski przeprowadził w Fundacji kontrolę problemową dotycząca prawidłowości korzystania z uprawnienia do otrzymywania 1% podatku dochodowego od osób fizycznych. Kontrolą objęto okres od 1 stycznia 2010 do 30 czerwca 2011 r. W toku kontroli stwierdzono m.in. że w okresie objętym kontrolą Fundacja wydatkowała otrzymane środki finansowe pochodzące z 1 % podatku dochodowego od osób fizycznych na prowadzenie działalności pożytku publicznego. W wyniku kontroli sformułowano wnioski pokontrolne zmierzające do sporządzenia przez Fundację korekty sprawozdania finansowego i 5 Dz. U. z 2013 r., poz. 907, ze zm.) 78 Ustalone nieprawidłowości sprawozdania merytorycznego z działalności za rok 2010 i terminowego przekazywania tych sprawozdań ministrowi właściwemu w sprawach zabezpieczenia społecznego. Korekta dotyczyła niewykazania w poprzednich sprawozdaniach wartości rozpoczętej inwestycji budowy budynku ośrodka rehabilitacji, niewykazania w sprawozdaniu zysku, mimo wykazania go w rachunku wyników, różnic w danych dotyczących zatrudnienia. Prezes Fundacji poinformowała o realizacji wniosków pokontrolnych. (dowód: akta kontroli str ) 5) Zgodnie z art. 26 udpp jednostki publicznej radiofonii i telewizji umożliwiają organizacjom pożytku publicznego nieodpłatne informowanie o ich działalności na zasadach określonych w przepisach odrębnych. Przepisy art. 23a ust 1 ustawy z dnia 29 grudnia 1992 r. o radiofonii i telewizji 6 stanowią, że jednostki publicznej radiofonii i telewizji stwarzają organizacjom pożytku publicznego możliwość nieodpłatnego informowania o prowadzonej przez te organizacje działalności nieodpłatnej. Tryb i zakres nieodpłatnego informowania określono w rozporządzeniu Krajowej Rady Radiofonii i Telewizji z dnia 29 kwietnia 2011 r. w sprawie trybu postępowania związanego z nieodpłatnym informowaniem w programach jednostek publicznej radiofonii i telewizji o prowadzonej przez organizacje pożytku publicznego nieodpłatnej działalności pożytku publicznego. 7 Rozporządzenie weszło w życie z dniem 30 czerwca 2011 r. Fundacja nie korzystała z uprawnienia zawartego w art. 23a ust 1 ustawy z dnia 29 grudnia 1992 r. o radiofonii i telewizji. (dowód: akta kontroli str. 40, 67) Prezes Zarządu Fundacji, Z. Pabińska podała w złożonym wyjaśnieniu, że Fundacja nie korzystała z powyższego uprawnienia, ponieważ spełnienie warunków przygotowania i rozpowszechniania tych audycji przekracza możliwości Fundacji. (dowód: akta kontroli str. 244) W działalności Fundacji w przedstawionym wyżej zakresie stwierdzono następujące nieprawidłowości: Przy rozliczeniu umowy zawartej w dniu 2 listopada 2009 r. z Fizjotherapy Zyta Makarewicz w Rymaniu na świadczenie usług rehabilitacyjnych w zakresie masażu, fizjoterapii do miesięcznych rachunków za wykonane usługi nie dołączono przewidzianego umową harmonogramu przepracowanych godzin, mimo że wszystkie rachunki były zatwierdzane pod względem merytorycznym przez Prezes Zarządu bądź Wiceprezesa Zarządu W. Carewicz. Trzynaście rachunków z lat (spośród ogółem 22 wystawionych) nie było sprawdzonych pod względem formalno rachunkowym natomiast 19 nie było zatwierdzonych. Rachunki te nie posiadały więc wszystkich cech dowodu księgowego wymaganych na mocy z art. 21 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości 8, mimo to zostały zapłacone i ujęte w księgach rachunkowych Fundacji. (dowód: akta kontroli str. 190) Jak podała w złożonym wyjaśnieniu Prezes Zarządu Fundacji Z. Pabińska, powodem powyższego było przeoczenie. Od roku 2013 jest wykonywana kontrola formalno rachunkowa dowodów źródłowych. Rachunki te były wypłacane bez przedstawienia stosownego harmonogramu, lecz zawsze po ustnej rozmowie potwierdzającej wykonanie pracy. Od kwietnia 2014 r. do każdego rachunku będzie dołączony harmonogram. 6 Dz. U. z 2011 r. Nr 43, poz. 226 ze zm. 7 w sprawie trybu postępowania związanego z nieodpłatnym informowaniem w programach jednostek publicznej radiofonii i telewizji o prowadzonej przez organizacje pożytku publicznego nieodpłatnej działalności pożytku publicznego (Dz. U. Nr 109, poz. 638 ze zm.) 8 Dz. U. z 2013, poz. 330 j.t. 89 Uwagi dotyczące kontrolowanej działalności Ocena cząstkowa Z rehabilitacji tej korzystają wyłącznie podopieczni, którzy posiadają orzeczenie o niepełnosprawności. Rehabilitacja ta ma charakter aktywizacji społecznej. (dowód: akta kontroli str. 243) Zdaniem NIK zasadne jest rozważenie możliwości przekazywania podopiecznym wartościowych przedmiotów w użytkowanie, po to aby w przypadku gdy przestaną być potrzebne można je było przekazać innym potrzebującym. Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie, mimo stwierdzonej nieprawidłowości, działalność Fundacji w zbadanym obszarze. Opis stanu faktycznego Ustalone nieprawidłowości Ocena cząstkowa Wnioski pokontrolne 3. Zgodność z ewidencją finansowo-księgową danych wykazanych w sprawozdaniach merytorycznych z działalności Fundacji w zakresie przychodów i wydatków poniesionych z 1% podatku. Dane zamieszczone w sprawozdaniach merytorycznym z działalności Fundacji za lata 2011 i 2012 w dziale III Przychody i koszty organizacji pożytku publicznego w okresie sprawozdawczym w pkt 5 Przychody z 1% podatku dochodowego od osób fizycznych oraz dane wykazane w części III pkt 3 tych sprawozdań w części dotyczącej poniesionych wydatków na realizację zadań ze środków pochodzących z 1% podatku, były zgodne z ewidencja księgową, prowadzoną w sposób umożliwiający identyfikację poszczególnych zdarzeń gospodarczych. (dowód: akta kontroli str , 65 66, 115, 117, 125, 133, 138, ) W kontrolowanym okresie (w latach ) Fundacji przybył jeden środek trwały sfinansowanych z przychodów pochodzących z 1% podatku. Był to budynek fundacji wraz z pomieszczeniami ośrodka rehabilitacji o wartości ,89 zł, który został ujęty w ewidencji środków trwałych Fundacji. (dowód: akta kontroli str. 164) W działalności Fundacji w przedstawionym wyżej zakresie stwierdzono następujące nieprawidłowości: W sprawozdaniach merytorycznych z działalności za lata 2011 i 2012 w pozycji III.4. Cele szczegółowe, wskazane przez podatników, na które organizacja pożytku publicznego wydatkowała najwięcej środków pochodzących z 1% podatku dochodowego wraz z kwotą nieprawidłowo podano kwoty na leczenie, rehabilitację i zakup sprzętu odpowiednio ,90 zł oraz ,13 zł, ujmując w nich całość kosztów statutowych (konto 500). Natomiast z ewidencji księgowej (konto 500-1) wynikały kwoty niższe i wyniosły odpowiednio ,82 zł (w roku 2011) i ,53 zł (w roku 2012). (dowód: akta kontroli str. 39, 66, 115) Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie, mimo stwierdzonej nieprawidłowości, działalność Fundacji w zbadanym obszarze. IV. Wnioski Przedstawiając powyższe oceny i uwagi wynikające z ustaleń kontroli, Najwyższa Izba Kontroli, na podstawie art. 53 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 23 grudnia 1994 r. o Najwyższej Izbie Kontroli 9, wnosi o: 1. Prawidłowe dokumentowanie operacji gospodarczych związanych ze zlecaniem przez Fundację usług rehabilitacyjnych. 9 Dz. U. z 2012 r., poz. 82, ze zm. 910 Prawo zgłoszenia zastrzeżeń Obowiązek poinformowania NIK o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków 2. Podawanie w sprawozdaniach merytorycznych z działalności Fundacji prawidłowych danych dotyczących wykorzystanych kwot na cele szczegółowe, wskazane przez podatników. 3. Ustalenie zasad księgowania zakupionych przedmiotów o cechach środka trwałego) oraz sposobów i form ich przekazywania podopiecznym Fundacji. V. Pozostałe informacje i pouczenia Wystąpienie pokontrolne zostało sporządzone w dwóch egzemplarzach; jeden dla kierownika jednostki kontrolowanej, drugi do akt kontroli. Zgodnie z art. 54 ustawy o NIK kierownikowi jednostki kontrolowanej przysługuje prawo zgłoszenia na piśmie umotywowanych zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, w terminie 21 dni od dnia jego przekazania. Zastrzeżenia zgłasza się do dyrektora Delegatury NIK w Poznaniu. Zgodnie z art. 62 ustawy o NIK proszę o poinformowanie Najwyższej Izby Kontroli, w terminie 21 dni od otrzymania wystąpienia pokontrolnego, o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków pokontrolnych oraz o podjętych działaniach lub przyczynach niepodjęcia tych działań. W przypadku wniesienia zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, termin przedstawienia informacji liczy się od dnia otrzymania uchwały o oddaleniu zastrzeżeń w całości lub zmienionego wystąpienia pokontrolnego. Poznań, dnia maja 2014 r. Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Poznaniu Kontroler Dyrektor Paweł Szczepaniak Główny specjalista kontroli państwowej z up. Grzegorz Malesiński Wicedyrektor 10 Podobne dokumenty
LPO 4101-029-10/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo LPO 4114-001-06/2014 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO 4114-001-06/2014 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę I/14/002 Wykorzystanie przez organizacje pożytku publicznego Bardziej szczegółowo LPO 4114-001-04/2014 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO 4114-001-04/2014 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę I/14/002 Wykorzystanie przez organizacje pożytku publicznego Bardziej szczegółowo KBF 4114-02-04/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF 4114-02-04/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo LSZ 4110-02-04/2013 R/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LSZ 4110-02-04/2013 R/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę R/13/003 Wykorzystanie przez organizacje poŝytku publicznego Bardziej szczegółowo KBF-4114-02-06/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4114-02-06/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę I/13/001 Prawidłowość postępowań urzędów skarbowych w zakresie Bardziej szczegółowo LPO 4114-001-08/2014 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO 4114-001-08/2014 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo LPO 4114-001-01/2014 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO 4114-001-01/2014 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler I/14/002 Wykorzystanie przez organizacje pożytku Bardziej szczegółowo KGP 4114-004-05/2014 I/14/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KGP 4114-004-05/2014 I/14/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki Bardziej szczegółowo KBF 4114-02-01/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LGD-4101-009-06/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/13/142 Finansowanie przez gminy przedszkoli publicznych Bardziej szczegółowo LWA 4101-028-11/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4101-028-11/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli P/13/142 Finansowanie przez gminy przedszkoli publicznych i niepublicznych oraz wykonywanie Bardziej szczegółowo LKA 4111-001-04/2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4114-02-02/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo LWA 4110-01-09/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4110-01-09/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę R/13/011 Przyznawanie, przekazywanie i rozliczanie przez Bardziej szczegółowo KGP 4114-004-02/2014 I/14/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KGP 4114-004-02/2014 I/14/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę I/14/006 Wykorzystanie dotacji celowych na finansowe wsparcie Bardziej szczegółowo KBF-4114-02-07/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4114-02-07/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana I/13/001 Prawidłowość postępowań Bardziej szczegółowo LOP 4114-11-04/2013 I/13/009 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LOL 4101-06-04/2013 P/13/181 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana P/13/181 - Efektywność Bardziej szczegółowo LWA 4110-01-10/2013 R/13/011 Tekst ujednolicony WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4110-01-10/2013 R/13/011 Tekst ujednolicony WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana R/13/011 Bardziej szczegółowo Zarząd Fundacji Nadzieja Dzieci w Zabrzu
Zarząd Fundacji Nadzieja Dzieci w Zabrzu WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 2 ust. 3 ustawy z dnia 23 grudnia 1994 r. o NajwyŜszej Izbie Kontroli 1, zwanej dalej ustawą o NIK, NajwyŜsza Izba Kontroli Bardziej szczegółowo Poznań, 26 listopada 2013 r.
WOJEWODA WIELKOPOLSKI Poznań, 26 listopada 2013 r. PS-Pi.431.10.2013.1 Pani Angelika Leszczyńska Prezes Zarządu Fundacji Złotowianka WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 29 ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia Bardziej szczegółowo LWA 4110-01-01/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4110-01-01/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli R/13/011 - Przyznawanie, przekazywanie i rozliczanie przez gminy dotacji dla niepublicznych Bardziej szczegółowo LGD-4101-009-10/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LGD-4101-009-10/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo LWA 4110-01-05/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4110-01-05/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę R/13/011 Przyznawanie, przekazywanie i rozliczanie przez Bardziej szczegółowo KGP 4114-004-01/2014 I/14/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KGP 4114-004-01/2014 I/14/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy I/14/006 Wykorzystanie dotacji celowych na Bardziej szczegółowo LKR.410.001.06.2015 P/15/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KAP 4100-03-02-2013/01 P/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/13/003 Wykonanie przez Kancelarię Prezesa Rady Ministrów Bardziej szczegółowo LWA 4110-01-07/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4110-01-07/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana R/13/011 Przyznawanie, Bardziej szczegółowo LWA 4114-01-04/2013 I/13/008 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4114-01-04/2013 I/13/008 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę [Kontroler/Kontrolerz y] Jednostka kontrolowana I/13/008 Bardziej szczegółowo LWA 4111-05-04/2013 K/13/013 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4111-05-04/2013 K/13/013 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana K/13/013 Zagospodarowanie Bardziej szczegółowo GROMADZENIA ŚRODKÓW PIENIEŻNYCH NA SUBKONTACH i REFUNDACJI KOSZTÓW
REGULAMIN GROMADZENIA ŚRODKÓW PIENIEŻNYCH NA SUBKONTACH i REFUNDACJI KOSZTÓW 1. Strony zgodnie ustalają, iż Portal pozwala jego Użytkownikom na pozyskiwanie za jego pośrednictwem środków pieniężnych wyłącznie Bardziej szczegółowo LRZ 4112-16-01/2013 S/13/056 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LRZ 4112-16-01/2013 S/13/056 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler S/13/056 Prawidłowość rozliczeń kosztów zarządu Bardziej szczegółowo L.dz. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE. Kontrola działalności finansowo gospodarczej Powiatowego Inspektoratu Weterynarii w Kazimierzy Wielkiej.
' - «Kicii 11 li Punkt i' Klienta 19. MA;:, 2015 WOJEWODA ŚWIĘTOKRZYSKI L.dz. Kielce, 2015-03- Ą 3 Znak sprawy: FN.IY.431.2.6.2015 Pan Dariusz Doroz Powiatowy Lekarz Weterynarii w Kazimierzy Wielkiej WYSTĄPIENIE Bardziej szczegółowo LKR 4100-001-03/2014 P/14/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKR 4100-001-03/2014 P/14/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/14/001 Wykonanie budżetu państwa w 2013 r., cz. 86 Samorządowe Bardziej szczegółowo LPO 4101-17-14/2012 P/12/017 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO 4101-17-14/2012 P/12/017 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo mniejszej kwoty dotacji niż przewidywano w ofercie.
Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Lublinie Lublin, dnia 17 października 2011 r. LLU-4101-08-04/2011 P/11/143 Pan Cezary Wicha Prezes Zarządu Miejskiego Klubu Sportowego Start w Lublinie WYSTĄPIENIE Bardziej szczegółowo LGD-4111-004-05/2012 K/12/004/LGD WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LGD-4111-004-05/2012 K/12/004/LGD WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę K/12/004/LGD - Realizacja wniosków pokontrolnych NIK Bardziej szczegółowo LPO 4101-29-03/2012 P/12/124 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO 4101-29-03/2012 P/12/124 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana P/12/124 Dostępność i finansowanie Bardziej szczegółowo NajwyŜsza Izba Kontroli Departament Administracji Publicznej
NajwyŜsza Izba Kontroli Departament Administracji Publicznej Warszawa, dnia 4 września 2009 r. KAP-410-01-9/09 Pan Ryszard Rodzik Prezes Zarządu Polskiego Związku Sportu Niepełnosprawnych START WYSTĄPIENIE Bardziej szczegółowo Poznań, dnia 20 marca 2014 r. PS-I.431.5.2014.11. Pan Janusz Pęcherz Prezydent Miasta Kalisza WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Poznań, dnia 20 marca 2014 r. PS-I.431.5.2014.11 Pan Janusz Pęcherz Prezydent Miasta Kalisza WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 16 w związku z art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. Bardziej szczegółowo LWA 4111-03-04/2013 K/13/010 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4111-03-04/2013 K/13/010 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzając a kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo LWA 4101-020-05/2013 P/13/112 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4101-020-05/2013 P/13/112 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/13/112 Egzekucja należności z tytułu składek na ubezpieczenia Bardziej szczegółowo LBI-4101-03-06/2013 P/13/169 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBI-4101-03-06/2013 P/13/169 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
NAJWYŻSZA IZBA KONTROLI Delegatura w Szczecinie LSZ-4100-001-06/2014 P/14/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli P/14 /001 - Wykonanie budżetu państwa w 2013 Bardziej szczegółowo LBI-4111-01-13/2013 K/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBI-4111-01-13/2013 K/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę K/13/003 Udzielanie uczniom przez jednostki samorządu terytorialnego Bardziej szczegółowo LKI 4101-10-04/2012 P/12/017 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKI 4101-10-04/2012 P/12/017 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler P/12/017 Promulgacja prawa w postaci elektronicznej. Bardziej szczegółowo PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.6.2013 Gliwice, 06 listopad 2013 r. nr kor. UM-564994/2013 Pani Małgorzata Bałuta PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 27 ul. TARGOSZA 3 44-121 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Bardziej szczegółowo LKA 4101-07-03/2013 P/13/151 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKA 4101-07-03/2013 P/13/151 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/13/151 Zapewnienie prawa do jednakowego wynagradzania Bardziej szczegółowo LBI-4111-01-08/2013 K/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBI-4111-01-08/2013 K/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo Pan Dariusz Pietrowski Prezes Stowarzyszenia Centrum Wolontariatu w Warszawie
Warszawa, dnia 18 listopada 2008 r. NAJWYśSZA IZBA KONTROLI DELEGATURA W WARSZAWIE ul. Filtrowa 57, 00-950 Warszawa tel. 022 444-57-72 fax 022 444-57-62 P/08/096 LWA-41026-3-2008 Pan Dariusz Pietrowski Bardziej szczegółowo LWA 4113-01-01/2013 D/13/504 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4113-01-01/2013 D/13/504 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo Porozumienie. nr i seria dowodu osobistego wydany przez
Porozumienie zawarte w dniu DATA WYPEŁNIENIA w Brzeźnicy pomiędzy: 1. Fundacją Śnieżki TWOJA SZANSA z siedzibą 39-207 Brzeźnica, ul. Dębicka 44, reprezentowaną przez: Annę Mikrut Prezesa Zarządu Ryszarda Bardziej szczegółowo WK.60/318/K-35/J/13 Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju
Wrocław, 25 listopada 2013 roku WK.60/318/K-35/J/13 Pani Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju ul. Kościelna 31 57-540 Lądek-Zdrój Regionalna Bardziej szczegółowo KBF 4114-02-03/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF 4114-02-03/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Poznań, dnia 15 kwietnia 2013 r. PS-I.431.8.2013.11 Pan Michał Jurga Burmistrz Miasta Kościana WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji Bardziej szczegółowo SO-III.431.24.2013 Łódź, dnia 4 lutego 2014 r. Wystąpienie pokontrolne
Załącznik Nr 3 WZÓR SPRAWOZDANIE (CZĘŚCIOWE/KOŃCOWE 1) ) 2) z wykonania... (tytuł ) w okresie od... do... określonego w umowie nr... zawartej w dniu pomiędzy... (nazwa Zleceniodawcy) a... (nazwa Zleceniobiorcy/(-ów), Bardziej szczegółowo LBY 4101-09-04/2013 P/13/181 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBY 4101-09-04/2013 P/13/181 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana P/13/181 - Efektywność Bardziej szczegółowo LBI-4111-01-07/2013 K/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBI-4111-01-07/2013 K/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo LKA 4111-001-01/2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKA 4111-001-01/2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana K/14/003 Wykonanie wniosków Bardziej szczegółowo WZÓR. z wykonania zadania publicznego.... (tytuł zadania publicznego) w okresie od... do... określonego w umowie nr... zawartej w dniu...
Załącznik nr 3 WZÓR SPRAWOZDANIE (CZĘŚCIOWE/KOŃCOWE 1) ) 2) z wykonania... (tytuł ) w okresie od... do... określonego w umowie nr... zawartej w dniu pomiędzy... (nazwa Zleceniodawcy) a... (nazwa Zleceniobiorcy/(-ów), Bardziej szczegółowo Poznań, 28 sierpnia 2013 r.
WOJEWODA WIELKOPOLSKI Poznań, 28 sierpnia 2013 r. PS-I.431.26.2013.3 Pani Halina Grzymisławska-Słowińska Prezes Zarządu Stowarzyszenia NA TAK WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 29 ust. 3 pkt 2 ustawy Bardziej szczegółowo PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.7.2014 Gliwice, 16 październik 2014 r. nr kor. UM-557526/2014 Pan Andrzej Bismor SZKOŁA PODSTAWOWA NR 36 ul. ROBOTNICZA 6 44-100 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Bardziej szczegółowo Pan Piotr Konczewski Prezes Zarządu Fundacja Praca dla Niewidomych ul. Jasna 22 00-054 Warszawa
Warszawa, 21 maja 2015 r. WOJEWODA MAZOWIECKI WK-II.9514.31.2014 Pan Piotr Konczewski Prezes Zarządu Fundacja Praca dla Niewidomych ul. Jasna 22 00-054 Warszawa WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. Bardziej szczegółowo LOP-4111-06-01/2012 K/12/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LOP-4111-06-01/2012 K/12/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO-401-13/2/11 Opole, dnia 29 marca 2012 r. Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
PREZES NAJWYŻSZEJ IZBY KONTROLI Jacek Jezierski LWA 4100-07-01/2013 P/13/089 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/13/089 Bardziej szczegółowo Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Poznaniu
Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Poznaniu Poznań, dnia 30 marca 2011 r. LPO-4100-02-01/2011 P/10/008 Pan Jan Lewiński Dyrektor Sądu Okręgowego w Kaliszu Na podstawie art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 23 Bardziej szczegółowo LKA 4101-18-01/2013 P/13/066 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKA 4101-18-01/2013 P/13/066 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/13/066 Efekty kształcenia w szkołach niepublicznych o Bardziej szczegółowo ZAKŁADOWY PLAN KONT MIEJSKIEGO OŚRODKA POMOCY SPOŁECZNEJ w LUBANIU DLA PROJEKTÓW WSPÓŁFINANSOWANYCH Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU SPOŁECZNEGO
Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr.../2010 Dyrektora Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej w Lubaniu ZAKŁADOWY PLAN KONT MIEJSKIEGO OŚRODKA POMOCY SPOŁECZNEJ w LUBANIU DLA PROJEKTÓW WSPÓŁFINANSOWANYCH Z EUROPEJSKIEGO Bardziej szczegółowo Pani Agnieszka Engler Dyrektor Zespołu Szkół
Wrocław, 28 lutego 2008 roku WK.60/137/K-6/08 Pani Agnieszka Engler Dyrektor Zespołu Szkół ul. Żeromskiego 8 59 550 Wojcieszów Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu, działając na podstawie przepisów Bardziej szczegółowo LKR 4101-14-02/2012 P/12/158 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKR 4101-14-02/2012 P/12/158 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana P/12/158 Windykacja dochodów Bardziej szczegółowo LPO 4100-02-06/2013 P/13/167 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO 4100-02-06/2013 P/13/167 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo WIELKOPOLSKI URZĄD WOJEWÓDZKI Poznań, 2009-07-06 w Poznaniu PS.I.-5.0932-20/09. Protokół
WIELKOPOLSKI URZĄD WOJEWÓDZKI Poznań, 2009-07-06 w Poznaniu WYDZIAŁ POLITYKI SPOŁECZNEJ PS.I.-5.0932-20/09 Protokół z kontroli realizacji zadania określonego umową PS I.-3.9016/3-32/08 zawartą 27 maja Bardziej szczegółowo LPO 4114-001-05/2014 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO 4114-001-05/2014 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo LBI-4111-01-12/2013 K/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBI-4111-01-12/2013 K/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo KBF-4101-07-01/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4101-07-01/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli P/12/036 Zadłużenie wybranych instytucji sektora finansów publicznych oraz Krajowego Funduszu Bardziej szczegółowo WZÓR. z wykonania zadania publicznego.... (tytuł zadania publicznego) Należy wpisać tytuł zadania ustalony w umowie i ofercie.
WZÓR SPRAWOZDANIE (CZĘŚCIOWE/KOŃCOWE 1) ) 2) Wszędzie, tam gdzie występuje 1) należy odnieść się do polecenia niepotrzebne skreślić. z wykonania... (tytuł ) tytuł ustalony w umowie i ofercie. w okresie Bardziej szczegółowo Zasady rozliczania dotacji w ramach Instrumentu Finansowego LIFE + na podstawie dokumentów księgowych
Zasady rozliczania dotacji w ramach Instrumentu Finansowego LIFE + na podstawie dokumentów księgowych Departament Księgowości i Rozliczeń Marek Ignaczewski Warszawa, 30.01.2014 r. Przekazywanie środków Bardziej szczegółowo REGULAMIN ZAKŁADANIA, OBSŁUGI I ZAMYKANIA KONT IMIENNYCH PROWADZONYCH PRZEZ FUNDACJĘ NA RATUNEK DZIECIOM Z CHOROBĄ NOWOTWOROWĄ WE WROCŁAWIU
REGULAMIN ZAKŁADANIA, OBSŁUGI I ZAMYKANIA KONT IMIENNYCH PROWADZONYCH PRZEZ FUNDACJĘ NA RATUNEK DZIECIOM Z CHOROBĄ NOWOTWOROWĄ WE WROCŁAWIU Strona1 Rozdział I POSTANOWIENIA OGÓLNE 1 Regulamin zakładania, Bardziej szczegółowo Zarządzenie wewnętrzne Nr OR.120.16.2011 Wójta Gminy Dubicze Cerkiewne z dnia 23 czerwca 2011 rok
Projekt jest finansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego Zarządzenie wewnętrzne Nr OR.120.16.2011 Wójta Gminy Dubicze Cerkiewne z dnia 23 czerwca 2011 rok w sprawie ZASAD RACHUNKOWOŚCI Bardziej szczegółowo Zasady otwierania i korzystania z subkont prowadzonych przez Fundację Krok Po Kroku z siedzibą w Oławie. REGULAMIN. I Zasady otwierania subkont
Zasady otwierania i korzystania z subkont prowadzonych przez Fundację Krok Po Kroku z siedzibą w Oławie. REGULAMIN I Zasady otwierania subkont 1. Otwarcie subkonta jest możliwe tylko na podstawie podpisania Bardziej szczegółowo Pani Elżbieta Frejowska Wójt Gminy Nagłowice
WOJEWODA ŚWIĘTOKRZYSKI Kielce, 2014 04 01 Znak sprawy: FN-IV.431.6.2014 Pani Elżbieta Frejowska Wójt Gminy Nagłowice WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 28 ustawy z dnia 23 stycznia 2009r. o Wojewodzie Bardziej szczegółowo Urząd Miejski w Pruszkowie
Załącznik do Zarządzenia Nr 185/2015 Prezydenta Miasta Pruszkowa z dnia 16 grudnia 2015 roku Urząd Miejski w Pruszkowie Regulamin Kontroli wykorzystania dotacji przekazywanych z budżetu Gminy Miasta Pruszkowa Bardziej szczegółowo Wystąpienie pokontrolne
Kielce, dnia 29 sierpnia 2011 r. WK-60.23.3606.2011 Pani Jolanta Anielska Dyrektor Samorządowej Szkoły Podstawowej im. gen. Franciszka Kamińskiego w Bejscach 28-512 Bejsce 233 Wystąpienie pokontrolne Regionalna Bardziej szczegółowo LBY 4110-003-01/2014 R/14/004 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBY 4110-003-01/2014 R/14/004 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana R/14/004 Korzystanie Bardziej szczegółowo P o l i t y k a z a r z ą d c z a
P o l i t y k a z a r z ą d c z a Załącznik nr 2 Do Zarządzenia dyrektor a Nr 23 z dnia 29-12-2010 w sprawie zasad kontroli dokumentów księgowych w Zespole Szkół Nr 1 w Działdowie... (nazwa jednostki) Bardziej szczegółowo LKA 4101-22-03/2012 P/12/165 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKA 4101-22-03/2012 P/12/165 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana P/12/165 Realizacja i wykorzystanie Bardziej szczegółowo LZG 4101-004-03/2014 P/14/103 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LZG 4101-004-03/2014 P/14/103 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana P/14/103 Nadzór wojewodów Bardziej szczegółowo Strona1 REGULAMIN ZAKŁADANIA, OBSŁUGI I ZAMYKANIA KONT IMIENNYCH PROWADZONYCH PRZEZ FUNDACJĘ NA RATUNEK DZIECIOM Z CHOROBĄ NOWOTWOROWĄ WE WROCŁAWIU
Strona1 REGULAMIN ZAKŁADANIA, OBSŁUGI I ZAMYKANIA KONT IMIENNYCH PROWADZONYCH PRZEZ FUNDACJĘ NA RATUNEK DZIECIOM Z CHOROBĄ NOWOTWOROWĄ WE WROCŁAWIU Strona2 Rozdział I POSTANOWIENIA OGÓLNE 1 Regulamin zakładania, Bardziej szczegółowo LWA 410.003.02.2015 P/15/067 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 410.003.02.2015 P/15/067 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo LPO-4101-09-12/2013 P/13/170 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO-4101-09-12/2013 P/13/170 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/13/170 Wykorzystanie przez wielkopolskie jednostki samorządu Bardziej szczegółowo I. WYPEŁNIANIE SPRAWOZDANIA
Instrukcja wypełniania sprawozdania końcowego z wykonania zadania publicznego, zleconego przez Wojewodę Łódzkiego w 2012 r. na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie I. WYPEŁNIANIE Bardziej szczegółowo Poznań, 13 sierpnia 2013 r.
WOJEWODA WIELKOPOLSKI Poznań, 13 sierpnia 2013 r. PS-I.431.25.2013.3 Pani Alina Kasprowicz Prezes Zarządu Fundacji Zwierzęta i My WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 29 ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 14 kwietnia 2008 r. NAJWYśSZA IZBA KONTROLI DELEGATURA w WARSZAWIE
NAJWYśSZA IZBA KONTROLI DELEGATURA w WARSZAWIE Warszawa, dnia 14 kwietnia 2008 r. ul. Filtrowa 57, 00-950 Warszawa tel. 444-57-72 fax. 444-57-62 P/07/093 LWA-41003-3-2008 Pan Andrzej Siemoński Dyrektor Bardziej szczegółowo NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Szczecinie
NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Szczecinie Szczecin, dnia 12 stycznia 2010 r. LSZ-410-10-03/2009 P/09/001 Zarząd Fundacji Razem Bezpieczniej w Szczecinie WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. Bardziej szczegółowo 2017 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres