Source: https://interpretacje-podatkowe.org/czynsz-inicjalny
Timestamp: 2018-06-18 19:28:32
Legal References Found: art. 3
 art. 15
 art. 17
 art. 17
 art. 15
 FSK 
 art. 17
 art. 23
 art. 23
 art. 4
 art. 17
 art. 15
 art. 3
 art. 4
 art. 3

Document Content:
Czynsz inicjalny | Interpretacje podatkowe
♦ › Czynsz inicjalny
Poniżej zaprezentowana została lista interpretacji podatkowych, dla których podstawowe wspólne zagadnienie to czynsz inicjalny. Zestawienie zostało ograniczone do kilkunastu najnowszych dokumentów (wg daty publikacji w serwisie).
W zakresie sposobu i momentu zaliczania do kosztów podatkowych czynszu inicjalnego wynikającego z zawartej umowy leasingu operacyjnego
Warunkiem doprowadzenia do zawarcia umowy była zapłata czynszu inicjalnego. Czynsz inicjalny miał charakter opłaty samoistnej, bezzwrotnej, niezależnej od rat leasingowych. Czynsz inicjalny nie miał charakteru należności z tytułu używania przedmiotu leasingu w określonym czasie. Zgodnie z art. 3 ust. 6 ustawy o rachunkowości, spółka zastosowała uproszczenie polegające na podatkowej klasyfikacji umowy leasingu dla celów rachunkowych i ujęła czynsz inicjalny jednorazowo dla celów rachunkowych. Spółka również zaewidencjonowała czynsz inicjalny jednorazowo w kosztach uzyskania przychodu w dacie jego poniesienia. W związku z powyższym zadano następujące pytanie: Czy spółka prawidłowo zaewidencjonowała jednorazowo czynsz inicjalny w kosztach uzyskania przychodu w dacie jego poniesienia, czy powinna rozliczać go proporcjonalnie do okresu trwania umowy? Zdaniem Wnioskodawcy, moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów czynszu inicjalnego należy rozstrzygać w oparciu o ogólne zasady potrącania kosztów określonych w art. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Czynsz inicjalny spełniający wymogi określone w art. 17b ustawy o CIT, nie jest związany bezpośrednio z uzyskiwanymi przez spółkę przychodami, a tym samym jest kosztem pośrednim poniesionym w celu wykonywania działalności gospodarczej.
IPTPB1/4511-306/15-4/SJ | Interpretacja indywidualna
Czy czynsz inicjalny z umowy leasingu operacyjnego, może zostać odniesiony jednorazowo w koszty uzyskania przychodów w dacie poniesienia tego wydatku?
Wnioskodawca, dla celów kalkulacji podatkowych, ewidencjonuje w księgach rachunkowych zarówno czynsz inicjalny, jak i wydatki na poczet bieżącego, miesięcznego czynszu leasingowego w ciężar bieżących kosztów uzyskania przychodów. czynsz inicjalny został ujęty w księgach rachunkowych w miesiącu, za który był on należny na mocy zawartej umowy leasingowej i na mocy wystawionej w ślad za tą umową faktury VAT. Czynsz został uiszczony terminowo. W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie: Czy czynsz inicjalny z umowy leasingu operacyjnego, stanowiący 45% wartości przedmiotu umowy leasingu, będący niezależnym od rat leasingowych wydatkiem, warunkującym skuteczność leasingu, w sytuacji gdy przedmiot leasingu związany jest z uzyskaniem przez Wnioskodawcę przychodów, może zostać odniesiony jednorazowo w koszty uzyskania przychodów w dacie poniesienia tego wydatku... Zdaniem Wnioskodawcy, czynsz inicjalny, stanowiący 45% wartości przedmiotu leasingu, może zostać odniesiony jednorazowo w koszty uzyskania przychodów w dacie jego poniesienia. Czynsz inicjalny w przedmiotowym stanie faktycznym stanowi opłatę jaką ponosi Leasingobiorca, aby przedmiot leasingu został mu wydany. Stanowi de facto swoisty warunek skuteczności leasingu.
Ponadto, Wnioskodawca wskazał, że nie zajdą okoliczności o których mowa w art. 17b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz, że Spółka do celów bilansowych zamierza ujmować opłatę wstępną/czynsz inicjalny proporcjonalnie do okresu amortyzacji środka trwałego - a nie jednorazowo, w momencie poniesienia. W związku z powyższym zadano pytanie: Czy jednostka może zaliczyć opłatę leasingowa wstępną/czynsz inicjalny w koszty podatkowe jednorazowo w momencie poniesienia, czy też winna rozliczyć je w czasie, proporcjonalnie do okresu trwania umowy leasingowej... Zdaniem Wnioskodawcy, opłata wstępna/czynsz inicjalny powinna być zaliczona do kosztów podatkowych jednorazowo, gdyż opłaty te nie dotyczą tylko samego trwania usługi leasingu, lecz w ogóle prawa do skorzystania z niego. Opłata ta związana jest z zawarciem umowy leasingowej i w konsekwencji z wydaniem samego przedmiotu leasingu. Zgodnie z przepisem art. 15 ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, koszty pośrednie, w tym wstępna opłata leasingowa/czynsz inicjalny winny być uznane za koszt podatkowy w dacie poniesienia, czyli ujęcia tych kosztów w księgach rachunkowych na podstawie otrzymanych faktur. Za dzień poniesienia kosztu należy zatem uznać dzień wpisania wydatku (opłaty wstępnej/czynsz inicjalny) w księgach rachunkowych na podstawie faktury na koncie bilansowym „ Rozrachunki z tytułu leasingu ”.
Czy powyższy czynsz inicjalny, jako koszt pośredni, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów jednorazowo w dacie poniesienia, tj. ujęcia w księgach rachunkowych 29 sierpnia 2013 r, mimo że dla celów bilansowych opłata ta rozliczana jest do kosztów proporcjonalnie przez okres trwania leasingu?
W świetle powyższego nie powinno budzić wątpliwości, że stosowane w Spółce zasady rachunkowego ujmowania wydatków związanych z czynszem inicjalnym, decydują także o podatkowym ujęciu tego rodzaju wydatków. W szczególności moment rachunkowego (bilansowego) ujęcia tych wydatków jako kosztu, determinuje dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów, a tym samym dzień ich potrącenia w rozumieniu updop. Podsumowując, jeżeli zgodnie z zasadami zawartymi w ustawie o rachunkowości, poniesione koszty z tytułu czynszu inicjalnego, Spółka bilansowo rozlicza w czasie, to analogicznie czynsz inicjalny, stanowiący w rozumieniu updop pośredni koszty uzyskania przychodu, powinien być w taki sam sposób (w szczególności w takim samym okresie czasu) zaliczany do kosztów uzyskania przychodów dla celów podatkowych. W świetle powyższego stanowisko Spółki w zakresie: uznania czynszu inicjalnego za koszt pośredni rozpoznawany w dacie poniesienia – jest prawidłowe, momentu ujęcia w kosztach uzyskania przychodów czynszu inicjalnego – jest nieprawidłowe. Ponadto należy wskazać, że w obiegu prawnym pozostają wyroki potwierdzające prawidłowość stanowiska zaprezentowanego przez tutejszy Organ. m.in.: wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 27 września 2012 r. sygn. akt. II FSK 253/11, w którym to orzeczeniu Sąd stwierdził m.in.: (...) ujęcie (zaksięgowanie) wydatku w księgach rachunkowych określa datę powstania kosztu podatkowego.
Korzystający zobowiązany jest do zapłaty czynszu inicjalnego w chwili zawarcia umowy, czynszu „ 0 ” w chwili podpisania protokołu zdawczo-odbiorczego przedmiotu leasingu oraz miesięcznych rat leasingowych. W uzupełnieniu wniosku, ujętym w piśmie z 14 marca 2011 r., dodano, że czynsz inicjalny i czynsz „ 0 ” ujmowane są w księgach rachunkowych podatnika w wartości środka trwałego podlegającego amortyzacji liniowej (w jednakowej wysokości i równomiernie w okresie trwania umowy leasingu). W związku z powyższym zadano następujące pytania: Czy czynsz inicjalny, płatny w dniu podpisania umowy, należało zaliczyć jednorazowo w koszty uzyskania przychodów w miesiącu jego poniesienia, tj. zaksięgowania faktury obejmującej ww. czynsz inicjalny... Czy czynsz „ 0 ” zawarty w harmonogramie spłat, płatny w momencie podpisania protokołu zdawczo-odbiorczego, stanowi koszt jednorazowy w miesiącu jego poniesienia, tj. zaksięgowania faktury obejmującej w/w czynsz „ 0 ”... Zdaniem Spółki, wstępne czynsze leasingowe (czynsz inicjalny i czynsz „ 0 ”) należy rozliczyć analogicznie jak poszczególne raty miesięczne za korzystanie z przedmiotu leasingu, które stają się kosztem podatkowym w momencie ich poniesienia.
Czy prawidłowo postąpili wspólnicy spółki jawnej, zaliczając jednorazowo w momencie poniesienia w koszty 2007 r. czynsz inicjalny, opłatę manipulacyjną oraz czynsz „0”?
Kwotę opłaty wstępnej Spółka zaliczyła jednorazowo do kosztów w momencie jej poniesienia. 2. stan faktyczny: W dniu 18 maja 2007 r. przekształcona spółka zawarła umowę leasingu operacyjnego, przedmiotem której jest prawo do korzystania z samochodu osobowego, w której ustalono, że leasingobiorca ponosi opłaty: czynsz inicjalny – 4.524,59 zł, opłatę manipulacyjną – 904,92 zł, czynsz „ 0 ” – 3.619,67 zł Czynsz inicjalny płatny w dniu podpisania umowy, opłata manipulacyjna i czynsz „ 0 ” płatne w dniu podpisania protokołu zdawczo odbiorczego. Kolejne 35 rat płatne w okresach miesięcznych. Wspólnicy spółki jawnej zaliczyli jednorazowo w momencie poniesienia koszty dotyczące czynszu inicjalnego, opłaty manipulacyjnej oraz czynszu „ 0 ”. W związku z powyższym zadano następujące pytanie: Czy prawidłowo postąpili wspólnicy spółki jawnej, zaliczając jednorazowo w momencie poniesienia w koszty 2007 r. czynsz inicjalny, opłatę manipulacyjną oraz czynsz „ 0 ”... (pytanie oznaczono we wniosku nr 2) Zdaniem Wnioskodawczyni, spółka z o.o. zaliczając opłatę wstępną jednorazowo w momencie poniesienia do kosztów 2007 roku postąpiła prawidłowo zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2007 r. Na podstawie art. 17b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, opłaty ustalone w umowie leasingu ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu użytkowania środków (...)
Czy w opisanym przypadku, w świetle art. 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, można zaliczyć jednorazowo w koszty uzyskania przychodów czynsz inicjalny i zerowy w momencie ich poniesienia?
ILPB1/415-1071/12-4/AG | Interpretacja indywidualna
Czy zapłacony jednorazowo czynsz inicjalny w kwocie 15.292,69 PLN stanowi koszt uzyskania przychodu w dacie poniesienia wydatku?
Mając powyższe na względzie stwierdzić należy, iż w sytuacji gdy umowa leasingu spełnia warunki wskazane w art. 23b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a Wnioskodawczyni nie skorzystała z możliwości wynikającej z art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowości i nie ujęła w księgach rachunkowych kosztu pośredniego - czynszu inicjalnego - jednorazowo, lecz równomiernie do kosztów poszczególnych miesięcy objętych okresem leasingu, to Zainteresowana również podatkowo powinna ująć ten wydatek jako koszt uzyskania przychodów proporcjonalnie do okresu trwania umowy leasingu. Z powyższych względów nieprawidłowe jest stanowisko Wnioskodawczyni, iż zapłacony jednorazowo czynsz inicjalny stanowi koszt uzyskania przychodu w dacie poniesienia wydatku. Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym. Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu, ul. Ratajczaka 10/12, 61-815 Poznań po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j.
IBPBI/2/423-1457/12/CzP | Interpretacja indywidualna
„Czy prawidłowym jest rozliczenie czynszu inicjalnego proporcjonalnie do długości okresu trwania umowy leasingu operacyjnego walutowego (OH), a uznanie za koszty uzyskania przychodów w całości w miesiącu wrześniu 2012 r. czynszu „0”?
Równocześnie Spółka zdecydowała, iż czynsz inicjalny zostanie rozliczony proporcjonalnie do długości okresu trwania umowy leasingu. Natomiast czynsz „ 0 ” Spółka uznała w całości za koszty uzyskania przychodów w miesiącu wrześniu 2012 r. W uzupełnieniu wniosku, ujętym w piśmie z dnia 04 lutego 2013 r. (wpływ do tut. BKIP 05 lutego 2013 r.), Spółka wskazała, iż w dniu zawarcia umowy finansujący nie korzystał ze zwolnień, o których mowa w art. 17b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Czynsz inicjalny dla celów rachunkowych został ujęty w kosztach rachunkowych proporcjonalnie do okresu trwania umowy leasingowej. Czynsz „ 0 ” dla celów rachunkowych został ujęty w kosztach rachunkowych jednorazowo. W związku z powyższym zadano następujące pytanie: Czy prawidłowym jest rozliczenie czynszu inicjalnego proporcjonalnie do długości okresu trwania umowy leasingu operacyjnego walutowego (OH), a uznanie za koszty uzyskania przychodów w całości czynszu „ 0 ” w miesiącu wrześniu 2012 r.... Zdaniem Spółki, postąpiła ona zgodnie z art. 15 ust. 4d updop decydując się na rozliczenie czynszu inicjalnego proporcjonalnie do długości okresu trwania umowy leasingu, a uznanie za koszty uzyskania przychodów w miesiącu wrześniu 2012 r. czynszu „ 0 ” w całości.
IBPBI/2/423-1213/12/CzP | Interpretacja indywidualna
Czy czynsz inicjalny może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodu w równych ratach przez cały okres trwania umowy leasingowej?
Zawarta umowa leasingu samochodu zobowiązuje Spółkę do uiszczenia następujących opłat: czynsz inicjalny płatny w chwili zawarcia umowy, czynsz „ 0 ” płatny w momencie podpisania protokołu zdawczo-odbiorczego, 47 jednakowych rat leasingowych płatnych w odstępach miesięcznych od dnia podpisania protokołu zdawczo-odbiorczego. Czynsz inicjalny pokrywa koszty poniesione przez Leasingodawcę związane z doprowadzeniem do zawarcia umowy leasingu. Czynsz „ 0 ” stanowi opłatę za pierwszy miesiąc korzystania ze sprzętu. W księgach rachunkowych umowa leasingu została zakwalifikowana zgodnie z art. 3 ust. 4 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.); Spółka nie stosuje uproszczeń wynikających z art. 4 ust. 4 ww. ustawy. W uzupełnieniu wniosku ujętym w piśmie z dnia 10 grudnia 2012 r. (wpływ do tut. Organu 14 grudnia 2012 r.) wskazano ponadto, iż umowa leasingu samochodu została zakwalifikowana dla celów rachunkowych zgodnie z art. 3 ust. 4 ustawy o rachunkowości, tj. suma czynszu inicjalnego i części kapitałowej pozostałych opłat leasingowych odnoszona jest w koszty rachunkowe poprzez amortyzację proporcjonalnie w równych ratach miesięcznych przez cały okres trwania umowy leasingu.
Aby obejrzeć wszystkie dostępne interpretacje podatkowe dotyczące omawianego przedmiotu, najlepiej jest skorzystać z wyszukiwarki interpretacji podatkowych i w zakładce zagadnienia wpisać hasło czynsz inicjalny.