Source: http://docplayer.pl/6064780-Taxweek-nr-8-27-luty-2012-20112011.html
Timestamp: 2018-06-24 17:44:21
Legal References Found: art. 24
 art. 44
 art. 15
 art. 83
 art. 16
 art. 24
 art. 4
 art. 30

Document Content:
TaxWeek. Nr 8, 27 luty - PDF
TaxWeek. Nr 8, 27 luty
Download "TaxWeek. Nr 8, 27 luty 2012 20112011"
1 Przegląd nowości podatkowych Nr 8, 27 luty Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje indywidualne, a także informacje o najważniejszych zmianach legislacyjnych. Orzeczenie tygodnia Obowiązek uiszczenia zaliczek na PIT ciąży na akcjonariuszu spółki komandytowo akcyjnej od momentu podjęcia uchwały o wypłacie dywidendy Przychód należny powstaje u akcjonariusza spółki komandytowo - akcyjnej z tytułu udziału w zysku spółki w momencie powstania roszczenia obligacyjnego w postaci roszczenia akcjonariusza spółki komandytowo -akcyjnej o wypłatę dywidendy (a zatem w dniu podjęcia uchwały o jej wypłacie). Zatem akcjonariusz nie ma obowiązku wpłacania zaliczek na PIT w trakcie roku podatkowego, albowiem w tym czasie nie powstaje u niego przychód należny. Sprawa dotyczyła podatnika, prowadzącego działalność gospodarczą za pośrednictwem spółki komandytowo akcyjnej. Z tego tytułu otrzymywał on dywidendę. Jej wypłata dokonywana była po podjęciu przez walne zgromadzenie akcjonariuszy uchwały o podziale zysku i wypłacie przedmiotowej dywidendy. W związku z tak zarysowanym stanem faktycznym podatnik zadał organowi podatkowemu pytanie: Czy w przypadku wypłaty przez spółkę komandytowo - akcyjną dywidendy na rzecz akcjonariusza, należy rozliczyć przychód uzyskany z tytułu udziału w zysku spółki komandytowo -akcyjnej poprzez zapłatę zaliczki na PIT dopiero w miesiącu, w którym podjęto uchwałę o podziale zysku i wypłacie dywidendy? Zdaniem podatnika, zaliczkę na PIT należy uiścić dopiero w miesiącu, w którym dywidenda została wypłacona. Tym samym na
2 Nr 8, 27 luty 2012 Strona 2 akcjonariuszu spółki komandytowo akcyjnej nie ciąży obowiązek uiszczania comiesięcznych zaliczek na podatek dochodowy. Dopiero po wypłacie dywidendy po stronie podatnika powstaje przychód należny, generujący konieczność uiszczenia podatku należnego. Dyrektor Izby Skarbowej nie zgodził się z tym stanowiskiem. Według organu podatkowego przychód z tytułu udziału w zysku spółki komandytowo akcyjnej stanowi przychód z działalności gospodarczej (zgodnie z regulacją zawartą w art. 24 ustawy o PIT). Stosownie do przepisu art. 44 ust. 3 pkt. 1 tej ustawy, akcjonariusz spółki komandytowo akcyjnej zobowiązany jest do uiszczania comiesięcznych zaliczek na PIT z tytułu udziału w spółce komandytowo akcyjnej. Po wyczerpaniu toku instancyjnego, podatnik złożył skargę do WSA. Sąd uchylił interpretację. W opinii składu orzekającego przychód z tytułu udziału w zysku spółki powstaje u akcjonariusza spółki komandytowo - akcyjnej w momencie powstania roszczenia obligacyjnego w postaci roszczenia o wypłatę dywidendy (a zatem w dniu podjęcia uchwały o jej wypłacie). Tym samym akcjonariusz nie ma obowiązku wpłacania zaliczek na PIT w trakcie roku podatkowego, albowiem w tym czasie nie powstaje u niego przychód należny. Biorąc pod uwagę powyższą, sąd uznał, że obowiązek uiszczenia zaliczek na PIT ciąży na akcjonariuszu spółki komandytowo akcyjnej od momentu podjęcia uchwały o wypłacie dywidendy. Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z 17 lutego 2012 r. Więcej informacji na ten temat znajdą Państwo w serwisie taxonline.pl Interpretacja tygodnia Spółka może zaliczyć do kosztów podatkowych wydatki na organizację imprez integracyjnych Wydatki na organizację spotkań o charakterze szkoleniowo integracyjnym oraz integracyjnym, w którym uczestniczą pracownicy Spółki, sfinansowane z jej środków obrotowych stanowią koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Spółka organizowała dla swoich pracowników imprezy o charakterze szkoleniowo-integracyjnym, a także wyłącznie integracyjnym.
3 Nr 8, 27 luty 2012 Strona 3 Zasadniczym celem przedmiotowych spotkań było podnoszenie kwalifikacji pracowników, przekazanie im wiedzy o spółce, a także zwiększenie poziomu integracji i motywacji, oraz zwiększenie efektywności pracy poszczególnych zespołów, a przez to wzrost przychodów osiąganych przez spółkę. Spotkania integracyjne zaś miały na celu przede wszystkim lepsze poznanie i zintegrowanie pracowników, a także zmotywowanie ich do dalszej pracy oraz podtrzymanie poczucia zadowolenia z pracy w spółce. Spółka wskazała, że organizacja przedmiotowych imprez stanowi wyraz przyjętej przez nią strategii zarządzania personelem. Dodała, że organizacja spotkań jest z reguły zlecana podmiotowi zewnętrznemu. Są one finansowane ze środków obrotowych spółki, zaś wydatki obejmują zwłaszcza: wynajem pomieszczeń, zakup usług gastronomicznych, noclegi, przejazdy, ubezpieczenie, koszty przygotowania materiałów szkoleniowych, koszty organizacji konkursów i zajęć przewidzianych programem, ewentualne koszty występu artystów, czy koszty usług firm organizujących tego rodzaju programy. Na tle powyższego spółka zwróciła się do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, w którym zapytała, czy koszty przedmiotowych spotkań, w których uczestniczą wyłącznie osoby zatrudnione w spółce, stanowią dla niej koszty podatkowe? W opinii spółki odpowiedź na to pytanie powinna być twierdząca. Wskazała, że istnieje przyczynowo - skutkowy związek między kosztem organizacji takich spotkań, a korzyścią w postaci otrzymanego w zamian bardziej zgranego i lepiej zmotywowanego, a przez to efektywniejszego personelu. Zdaniem spółki, ponoszenie wydatków na organizację zarówno szkoleń, jak i spotkań integracyjnych, stanowi jej inwestycję w rozwój zasobów ludzkich i prowadzi do uzyskania spodziewanego efektu w postaci wzrostu efektywności pracy pracowników, a w konsekwencji - wzrostu przychodów. Spółka zaznaczyła również, że zawarty w ustawie o CIT katalog negatywny, dotyczący wydatków wyłączonych z kosztów podatkowych, nie zawiera uregulowań dotyczących wydatków na szkolenie, integrację i motywację pracowników. Na poparcie swego stanowiska spółka przytoczyła szereg interpretacji indywidualnych wydanych w sprawach o podobnych stanach faktycznych. Organ podatkowy podzielił to stanowisko.
4 Nr 8, 27 luty 2012 Strona 4 (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 23 stycznia 2012 r.) Więcej informacji na ten temat znajdą Państwo w serwisie taxonline.pl Express sądowy Zastosowanie stawki VAT 0% w stosunku do usług świadczonych na głównie na rzecz przewoźników międzynarodowych W stanie prawnym obowiązującym w 2009 roku Spółka mogła zastosować zerową stawkę podatkową w podatku VAT za usługi świadczone na rzecz przewoźników, których 51% przewozów stanowiły przewozy międzynarodowe. Sformułowanie wykonujących głównie przewozy międzynarodowe z art. 83 ustawy o VAT było na gruncie poprzedniego stanu prawnego pojęciem niedookreślonym. (Ustne uzasadnienie wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 16 lutego 2012 r.) Wydatki na usługi doradcze w związku z podniesieniem kapitału zakładowego spółki są kosztem podatkowym Wydatków poniesionych na usługi doradcze, również wówczas, gdy dochodzi do podwyższenia kapitału zakładowego, nie można kwalifikować do kosztów związanych z podwyższeniem kapitału zakładowego. Są to wydatki związane z funkcjonowaniem ogólnym spółki, służące zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów, które nie wykazują związku z konkretnym przychodem. Takie wydatki - stanowiące koszty pośrednie - podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w dniu, na który ujęto ten koszt w księgach rachunkowych. (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z 1 lutego 2012 r.) Kiedy nieściągalna wierzytelność może być kosztem podatkowym banku? Wierzytelność nieściągalną można uznać jako koszty uzyskania przychodu w działalności banku zgodnie z art. 16 ust. 2 pkt 2 lit. a).
5 Nr 8, 27 luty 2012 Strona 5 (Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 17 lutego 2012 r.) Przychód akcjonariusza spółki komandytowo akcyjnej moment powstania Akcjonariuszowi spółki komandytowo - akcyjnej przysługuje zysk ze spółki tylko wtedy, gdy komplementariusze podejmą uchwałę o jego podziale. Z tą chwilą, (a więc dopiero po spełnieniu określonych w KSH przesłanek ), akcjonariusz nabywa wierzytelność o wypłatę należnej mu części zysku. Wierzytelność ta jest skonkretyzowana przedmiotowo i podmiotowo i od momentu powstania przyjmuje postać roszczenia o wypłatę dywidendy. Stanowi także przedmiot opodatkowania podatkiem PIT. (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z 8 lutego 2012 r.) Opodatkowanie zysku przeznaczonego na kapitał rezerwowy w spółce jawnej Prawidłowo rozdysponowany zysk, w tym także zysk rozdysponowany na kapitał rezerwowy spółki jawnej powstałej w wyniku przekształcenia spółki z o.o., nie jest już zyskiem niepodzielonym w rozumieniu art. 24 ust. 5 pkt 8 ustawy o PIT, tym samym nie stanowi dochodu podlegającego opodatkowaniu. (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z 1 lutego 2012 r.) Express skarbowy Wydatki na organizację konkursu plastycznego organizowanego w ramach kampanii społecznej odpowiedzialności biznesu kosztem podatkowym Wydatki poniesione przez spółkę na realizację konkursu plastycznego wchodzące w skład wdrażanego procesu społecznej odpowiedzialności biznesu, stanowią dla niej koszt podatkowy. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 15 grudnia 2011 r.)
6 Nr 8, 27 luty 2012 Strona 6 Przekształcenie spółki osobowej w spółkę kapitałową a PCC Podstawą opodatkowania przy przekształceniu spółki cywilnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, będzie wartość kapitału zakładowego spółki z o.o. pomniejszona o część, która została wcześniej opodatkowana jako wkład do spółki cywilnej. PCC od umowy spółki z o.o. będzie należny jedynie w odniesieniu do tej części kapitału zakładowego, która by przewyższała dotychczasowe wkłady w spółce cywilnej, wcześniej opodatkowane podatkiem od czynności cywilnoprawnych. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 24 stycznia 2012 r. ) Przekazanie środków pieniężnych tytułem darowizny bezpośrednio na rachunek dewelopera korzysta ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn W konsekwencji przyjętej interpretacji przepisu art. 4a pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, należy stwierdzić, że w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, warunek określony w tym przepisie jest spełniony także wtedy, gdy nabywca udokumentuje ich otrzymanie dowodem przekazania bezpośrednio na rachunek dewelopera w wykonaniu zawartej z nim umowy. (Interpretacja ogólna Ministra Finansów z 15 lutego 2012 r.) Ustalenie wartości nieodpłatnego świadczenia otrzymywanego przez pracowników z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych Wnioskodawca zawierając umowę leasingu, zakupuje u innego podmiotu usługi w niej wymienione i co za tym idzie zakup tej usługi powinien być brany pod uwagę przy ustalaniu uzyskiwanych przez pracownika nieodpłatnych świadczeń z tytułu prawa do korzystania z pojazdu dla celów prywatnych.. (Urzędowa zmiana interpretacji indywidualnej przez Ministra Finansów z 27 stycznia 2012 r.) Opodatkowanie akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej Akcjonariusza spółki komandytowo akcyjnej, z tytułu udziału w zyskach tej spółki należy zakwalifikować do przychodu ze źródła,
7 Nr 8, 27 luty 2012 Strona 7 jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, który może być opodatkowany podatkiem liniowym, zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 27 stycznia 2012 r.) Przetestuj taxonline.pl Zeskanuj kod: Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo pytania lub uwagi, prosimy o kontakt: Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie Zastrzeżenie prawne: TaxWeek Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.