Source: http://www.podatekakcyzowy.pl/artykul,10630,ewidencja-faktury-sprzedazy-wegla-z-akcyza.html
Timestamp: 2018-05-22 09:44:55
Legal References Found: art. 9
 art. 31
 art. 88
 art. 89
 art. 31
 art. 31

Document Content:
Ewidencja faktury sprzedaży węgla z akcyzą – www.podatekakcyzowy.pl
Ewidencja faktury sprzedaży węgla z akcyzą
Sprzedaliśmy węgiel finalnemu nabywcy węglowemu na terytorium kraju. Sprzedaż ta jest opodatkowana akcyzą. W jaki sposób powinniśmy ująć w księgach rachunkowych fakturę za sprzedaż węgla, w której zawarta jest akcyza? Na jakim koncie kosztowym ujmować akcyzę od wyrobów węglowych?
Przedmiotem opodatkowania akcyzą jest m.in. sprzedaż wyrobów węglowych na terytorium kraju finalnemu nabywcy węglowemu. Stanowi o tym art. 9a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2014 r. poz. 752 ze zm.). Zwolnienia od akcyzy dla czynności podlegających opodatkowaniu, których przedmiotem są wyroby węglowe przeznaczone do celów opałowych, określone zostały w art. 31a ust. 1 tej ustawy.
Na podstawie załącznika nr 1 do ustawy o podatku akcyzowym, do wyrobów węglowych podlegających akcyzie (poz. 19-21) zalicza się:
węgiel, brykiety, brykietki i podobne paliwa stałe wytwarzane z węgla - jeżeli są przeznaczone do celów opałowych (CN ex 2701),
węgiel brunatny (lignit), nawet aglomerowany, z wyłączeniem gagatu - jeżeli jest przeznaczony do celów opałowych (CN ex 2702),
koks i półkoks, z węgla, węgla brunatnego (lignitu) lub torfu, nawet aglomerowany, węgiel retortowy - jeżeli są przeznaczone do celów opałowych (CN ex 2704 00).
W księgach rachunkowych podatek akcyzowy płacony od sprzedanych wyrobów węglowych obciąża koszty działalności operacyjnej jednostki. W podmiotach prowadzących pełny rachunek kosztów, wartość tego podatku można ująć zapisem:
- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Podatki i opłaty - podatek akcyzowy),
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z urzędem celnym z tytułu akcyzy)
- Wn konto 52-7 "Koszty sprzedaży",
Trzeba wskazać, że jeśli jednostka sporządza porównawczy rachunek zysków i strat według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości, to w kosztach działalności operacyjnej musi wykazać wartość podatków i opłat (pozycja B.IV), z wyszczególnieniem podatku akcyzowego. Dlatego zwłaszcza w takich podmiotach warto wyodrębnić w ewidencji analitycznej prowadzonej do konta 40 "Koszty według rodzajów" wartość podatku akcyzowego.
Faktura za sprzedaż węgla z akcyzą jest natomiast księgowana na zasadach ogólnych w następujący sposób:
a) wartość przychodu ze sprzedaży (w tym akcyza)
- Ma konto 73-0 "Sprzedaż towarów",
b) VAT należny
- Ma konto 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego",
c) ogółem wartość należności
- Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami".
Należy nadmienić, że do celów poboru akcyzy w art. 88 ust. 6 ustawy o podatku akcyzowym ustalono wartości opałowe wyrobów węglowych, które wynoszą odpowiednio:
1) 23,8 GJ/1.000 kilogramów dla węgla objętego pozycją CN 2701,
2) 8,6 GJ/1.000 kilogramów dla węgla brunatnego objętego pozycją CN 2702,
3) 27,5 GJ/1.000 kilogramów dla koksu objętego pozycją CN 2704.
Stawka akcyzy na wymienione wyroby węglowe przeznaczone do celów opałowych wynosi 1,28 zł/1 gigadżul (GJ). Wynika to z art. 89 ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Przykładowo, dla wyrobów węglowych o kodzie CN 2701 podatek akcyzowy za 1 tonę wynosi 30,46 zł.
Jednostka sprzedała tonę węgla objętego pozycją CN 2701. Cena sprzedaży netto tony węgla wynosiła 650 zł.
Akcyza od sprzedaży wyniosła 30,46 zł za 1 tonę, tj. 23,8 GJ/1.000 kg × 1,28 zł/GJ.
Na fakturze sprzedaży wykazano następujące dane:
a) wartość netto sprzedaży 680,46 zł, w tym podatek akcyzowy 30,46 zł,
b) VAT należny 156,51 zł,
c) wartość do zapłaty 836,97 zł.
Jednostka ewidencjonuje koszty działalności operacyjnej na kontach zespołu 4 i 5.
1. Faktura dokumentująca sprzedaż węgla:
a) wartość netto sprzedaży (w tym podatek akcyzowy) 680,46 zł 73-0
b) VAT należny 156,51 zł 22-1
c) należność ogółem 836,97 zł 20
2. Zarachowanie podatku akcyzowego od sprzedaży węgla do kosztów rodzajowych: 30,46 zł 40 22
oraz równolegle 30,46 zł 52-7 49
www.PodatekAkcyzowy.pl:
Zwolnienie z akcyzy dla osobowych pojazdów elektrycznych i hybrydowych
Nowe wzory deklaracji na potrzeby podatku akcyzowego
Opodatkowanie akcyzą sprzedaży suszu tytoniowego przez rolnika
Oznaczanie wyrobów akcyzowych podatkowymi znakami akcyzy
Warunki zwrotu akcyzy przy dostawie wewnątrzwspólnotowej oraz eksporcie wyrobów akcyzowych
Kiedy działalność gospodarcza w zakresie wyrobów akcyzowych podlega rejestracji w urzędzie skarbowym?
Obowiązki podmiotów objętych systemem monitorowania przewozu towarów
Nowe wzory deklaracji dla podatku akcyzowego - właściwy organ i termin stosowania
Zasady skażania alkoholu etylowego zwolnionego od akcyzy ze względu na przeznaczenie
Działalność akcyzowa podlegająca urzędowemu sprawdzeniu
Warunki zwolnienia z akcyzy paliw lotniczych i żeglugowych
Jak ustalić podstawę opodatkowania piwa?
Nowelizacja ustawy o podatku akcyzowym dotycząca nabywania paliw silnikowych
Wyrok TSUE w sprawie rygorystycznych warunków stosowania obniżonej akcyzy na olej opałowy
Obowiązki akcyzowe związane z produkcją biogazu i energii elektrycznej
Zgodnie z obowiązującym obecnie art. 31a ust. 1 pkt 8 i 9 ustawy, zwalnia się od akcyzy czynności podlegające opodatkowaniu, których przedmiotem są wyroby węglowe (...)
Zasady korzystania ze zwolnienia z akcyzy dla zakładów energochłonnych od 1 lipca 2017 r.
Zgodnie z art. 31a ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku akcyzowym w brzmieniu obowiązującym od 1 lipca 2017 r. zwalnia się od akcyzy czynności (...)
Zwolnienie z podatku akcyzowego wyrobów węglowych zużywanych przez zakład energochłonny
Spółka jest zakładem energochłonnym wykorzystującym wyroby węglowe do celów opałowych. W dniu 31 grudnia 2014 r. starosta wydał decyzję zezwalającą spółce na uczestnictwo w systemie (...)
Minister Finansów w rozporządzeniu z dnia 24 stycznia 2018 r. określił nowe wzory deklaracji uproszczonej dla podatku akcyzowego od nabycia wewnątrzwspólnotowego Dz. U. poz. 267 (...)
Zamierzam rozpocząć działalność polegającą na sprzedaży łodzi wycieczkowych i sportowych. Czy łodzie takie są wyrobem akcyzowym? NIE. Ustawa o podatku akcyzowym Dz. U. z 2017 (...)
Akcyza od najmu samochodu
Osoba prowadząca działalność gospodarczą chce wynająć od zagranicznego podmiotu samochód osobowy, który będzie używany w działalności na terytorium Polski. Samochód ten jest zarejestrowany na terenie (...)
Ewidencja wyrobów akcyzowych nabytych wewnątrzwspólnotowo
Nabywam z krajów UE wyroby akcyzowe. Jak powinna wyglądać ewidencja wyrobów akcyzowych nabytych wewnątrzwspólnotowo? Ewidencję wyrobów akcyzowych nabywanych wewnątrzwspólnotowo prowadzą: 1 zarejestrowany odbiorca, z wyłączeniem (...)
Zakup samochodu osobowego z kraju trzeciego
Szef zakupił sobie auto osobowe od firmy ze Szwajcarii, wszystkie czynności celne dokonał w Polsce zapłacił 18,6 % akcyzy i 23% VAt , czy taką transakcję wykazuję w Deklaracji VAt (...)