Source: https://interpretacje-podatkowe.org/cele-mieszkaniowe/itpb2-4511-73-15-bk
Timestamp: 2017-10-22 01:11:11
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 47

Document Content:
ITPB2/4511-73/15/BK | Interpretacja indywidualna
Czy jako wydatek uprawniający do zwolnienia podatkowego (ulga mieszkaniowa) może zostać zakwalifikowane nabycie od żony Wnioskodawcy udziału w prawie własności nieruchomości, jeśli:
- jest to dom, w którym obecnie wspólnie zamieszkują,
- dom należy do Jego żony i wchodzi w skład jej majątku osobistego,
- od 2000 r. posiadają rozdzielność majątkową?
ITPB2/4511-73/15/BKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 19 stycznia 2015 r. (data wpływu 22 stycznia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego - jest prawidłowe.
W dniu 22 stycznia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego.
W marcu 2013 r. Wnioskodawca odziedziczył mieszkanie po zmarłej mamie. Mieszkanie to Wnioskodawca sprzedał w sierpniu 2013 r. W Urzędzie Skarbowym złożył deklarację, że w okresie wskazanym w ustawie dwóch lat wyda pieniądze ze sprzedaży na określone w niej cele mieszkaniowe.
Wnioskodawca postanowił dokonać zakupu części nieruchomości (dom mieszkalny) od swojej żony. Żona Wnioskodawcy jest 100% właścicielem ww. nieruchomości i od czerwca 1995 r. dom stanowi Jej majątek odrębny. Od marca 2000 r. Wnioskodawca posiada z żoną notarialną umowę o wyłączeniu wspólności majątkowej małżeńskiej.
Dom, którego część chce Wnioskodawca kupić zamieszkuje wspólnie z żoną od 1993 r.
jest to dom, w którym obecnie wspólnie zamieszkują,
dom należy do Jego żony i wchodzi w skład jej majątku osobistego,
od 2000 r. posiadają rozdzielność majątkową...
W ocenie Wnioskodawcy, ustawa o podatku dochodowym nie uzależnia prawa do skorzystania z ulgi od tego, czy podatnik mieszka lub nie mieszka w lokalu, prawo do którego nabywa za środki pochodzące ze sprzedaży nieruchomości.
Posiadanie przez małżonków umowy o wyłączeniu wspólności majątkowej małżeńskiej, po ewentualnej transakcji spowoduje, że własność domu będzie należała do Wnioskodawcy i Jego żony w częściach ułamkowych. Ta wspólność będzie inna, niż wspólność małżeńska, będzie to majątek osobisty małżonki (w części ułamkowej) i majątek osobisty Wnioskodawcy (w części ułamkowej).
Wnioskodawca wskazuje również, że ustawa nie wprowadza ograniczeń w prawie do skorzystania z ulgi – warunkiem do skorzystania z ulgi jest nabycie za środki pochodzące ze sprzedaży innej nieruchomości, czyli przeznaczenie środków ze zbycia nieruchomości na cele mieszkaniowe.
Według Wnioskodawcy, opisana transakcja spełnia warunki do skorzystania z ulgi mieszkaniowej.
Z treści złożonego wniosku wynika, że w marcu 2013 r. Wnioskodawca odziedziczył mieszkanie po zmarłej mamie. Mieszkanie to Wnioskodawca sprzedał w sierpniu 2013 r. W Urzędzie Skarbowym złożył deklarację, że w okresie wskazanym w ustawie dwóch lat wyda pieniądze ze sprzedaży na określone w niej cele mieszkaniowe.
Dom, którego część chce kupić Wnioskodawca zamieszkuje wspólnie z żoną od 1993 r.
Dokonując zatem oceny skutków prawnych przedstawionego w sprawie zdarzenia przyszłego należy wskazać, że sprzedaż w 2013 r. lokalu mieszkalnego odziedziczonego w tym samym roku po zmarłej matce stanowi źródło przychodu określone w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2009 r.
Biorąc pod uwagę przytoczony przepis art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz ust. 25 pkt 1 lit. a) należy wskazać, iż warunkiem zwolnienia z opodatkowania 19% podatkiem dochodowym dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości jest wydatkowanie uzyskanego przychodu na cele mieszkaniowe, które obejmują m.in. nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej a także nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem.
Z analizy wniosku wynika, że Wnioskodawca zamierza środki uzyskane ze sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego w 2013 r. w drodze spadku wydatkować na zakup udziału w budynku mieszkalnym, stanowiącym własność Jego żony.
Zatem wydatkowanie przychodu uzyskanego przez Wnioskodawcę z odpłatnego zbycia w 2013 r. lokalu mieszkalnego (stanowiącego Jego majątek odrębny), począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie na zakup udziału w budynku mieszkalnym należącym do żony, w którym Wnioskodawca będzie nadal realizował własne cele mieszkaniowe wypełnia dyspozycję art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) w związku z art. 21 ust. 1 pkt 131 i uprawnia do zastosowania przedmiotowego zwolnienia. Zwolnieniem objęty będzie dochód w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na zakup udziału w nieruchomości stanowiącej majątek odrębny małżonki w przychodzie z odpłatnego zbycia ww. lokalu mieszkalnego.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie, ul. Staromłyńska 10, 70-561 Szczecin, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz.U. z 2012 r., poz. 270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy), na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
IPPB4/4511-1099/15-4/PP | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Cele mieszkaniowe > ITPB2/4511-73/15/BK