Source: https://www.portalfk.pl/cit/korekta-podatkowa-powinna-zostac-ujeta-w-deklaracji-za-rok-poprzedni-430.html
Timestamp: 2019-10-13 20:02:07
Legal References Found: art. 4
 art. 54
 art. 37

art. 4
 art. 37
 art. 54

art. 16

Document Content:
Korekta podatkowa w deklaracji CIT - Portal FK
Korekta podatkowa powinna zostać ujęta w deklaracji za rok poprzedni
Autor: Grzegorz Magdziarz
Dodano: 23 marca 2015
Pytanie: Nasza spółka prowadzi księgi zgodnie z MSR i obecnie nie płaci podatku CIT, gdyż rozlicza straty z lat ubiegłych. W grudniu 2014 r. odkryliśmy, iż zamykając rok poprzedni popełniliśmy błąd w księgowaniu. Ponieważ wartość błędu stanowi ok. 1% zysku, uznaliśmy, że nie jest to istotny błąd i korektę księgowania odnieśliśmy w koszty roku 2014. Czy mimo to musimy poprawiać deklarację CIT za 2013 r., tzn. przedstawić stan jakby operacja była poprawnie zaksięgowana?
Mimo, iż błąd podstawowy jest nieistotny i został skorygowany w roku jego wykrycia, to korekta podatkowa powinna zostać ujęta w deklaracji za rok poprzedni.
Jak prawidłowo wypełnić CIT-8
Korekta odliczeń naliczonego VAT przy sprzedaży pojazdów
Dotacje z NFOŚiGW wykazane w zeznaniu CIT-8 i CIT-8/O
CIT-ST a umowy zlecenia
Na temat CIT-8 znajdziesz więcej informacji tutaj:
Sprawdź 10 pytań i odpowiedzi dotyczących wypełniania CIT-8
Podatnicy CIT mają 14 dni na złożenie zeznania rocznego
Które wydatki związane z podniesieniem kapitału mogą być zaliczone do kosztów podatkowych
Odział nie składa CIT-8, jeśli zyski spółki są opodatkowane tylko za granicą
Za błąd podstawowy należy uznać taki błąd, w następstwie którego sprawozdanie finansowe za rok lub lata poprzednie nie może być uznane za spełniające wymagania określone w art. 4 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 330), dalej: ustawa o rachunkowości, tzn. że przedstawia ono w sposób rzetelny i prawidłowy sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy jednostki. Zgodnie z art. 54 ust. 3 ustawy o rachunkowości, kwotę korekty spowodowanej usunięciem tego błędu odnosi się na kapitał (fundusz) własny i wykazuje jako „zysk” (strata) z lat ubiegłych.
Wykrycie błędu stwarza konieczność korekty zapisów w księgach rachunkowych i pozycji sprawozdania finansowego. Błędy popełnione w bieżącym roku obrotowym korygowane są w okresie ich ujawnienia. To oznacza, że wpływają na wynik finansowy roku bieżącego. Z kolei błędy wykryte w roku bieżącym, ale dotyczące lat ubiegłych, korygowane są na dwa sposoby w zależności od ich wielkości. Jeżeli nie są one na tyle duże, aby spowodować zbyt istotne zniekształcenie wielkości ekonomicznych wykazywanych w sprawozdaniu finansowym roku bieżącego, to korektę należy ująć w roku ich wykrycia.
Zatem w każdym przypadku ujawnienia błędu podstawowego należy przeanalizować, czy nie wpływa on na zobowiązania podatkowe, a jeżeli tak, to czy zachodzi konieczność korekty podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Korekta błędu podstawowego wpływa na rozliczenia z tytułu podatku dochodowego w sytuacji, gdy zgodnie z przepisami podatkowymi, błąd ten skutkuje zmianą podstawy opodatkowania w roku dokonania jego korekty lub w roku, w którym został popełniony. Wykrycie błędu podstawowego, które skutkuje potrzebą korekty rozliczeń podatkowych, wymaga również zmiany wykazanych w deklaracjach podatkowych przychodów do opodatkowania i kosztów ich uzyskania.
Zatem w sytuacji, gdy ujęty w sprawozdaniu finansowym błąd spowodował zawyżenie bądź zaniżenie kosztów lub przychodów i wpływa na podstawę opodatkowania i wymiar zobowiązania podatkowego, to złożone uprzednio zeznanie podatkowe należy skorygować.
Treść operacji
Zwiększenie kwoty podatku dochodowego od osób prawnych
- Wn konto 87 "Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego",
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne"
Odsetki z tytułu zwłoki w zapłacie zobowiązania podatkowego
Zmniejszenie kwoty podatku dochodowego od osób prawnych
- Wn konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne",
- Ma konto 87 "Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego"
Odsetki naliczone a niezapłacone nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, zwiększą zatem podstawę opodatkowania podatku dochodowego i jednocześnie, stanowiąc ujemną różnicę przejściową (art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy o CIT). Powinni Państwo naliczyć od nich podatek odroczony (aktywo) zgodnie z art. 37 ust. 4 ustawy o rachunkowości.
art. 4 ust. 1, art. 37 ust. 4, art. 54 ust. 3 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.),
art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 851 z późn. zm.),
Krajowy Standard Rewizji Finansowej nr 1 pkt V ust. 34.
Ekspert ds. rachunkowości i MSR/MSSF, biegły rewident, dyrektor finansowy w międzynarodowej firmie. Współpracuje z wydawnictwami: Wiedza i Praktyka, Nowe Standardy Sprawozdawczości, Infor.
błąd w księgachdeklaracja CITkorekta deklaracji CITkorekta podatkowa
Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2019 r., poz. 351)
Jak prawidłowo sporządzić zeznanie CIT-8 za 2015
Jak prawidłowo sporządzić zeznanie CIT-8 za 2014 rok
Od jakiego miesiąca przedsiębiorcy powinni płacić zaliczki na PIT w wysokości 17,75%
11 października 2019 -
Zmiany od 1 listopada: Utrata prawa do składania deklaracji kwartalnych VAT-7K
Jak prawidłowo wynagradzać pracowników zatrudnionych w nocy
10 października 2019 -
Zakupy paliwa w Niemczech a VAT
Czy wypłacone stypendia szkoleniowe współfinansowane z EFS są przychodem
9 października 2019 -
Rozliczenie zakupu dla drużyny sportowej strojów sportowych z logo podatnika
Osoba fizyczna będąca czynnym podatnikiem VAT z tytułu wynajmu a rachunki wskazane w wykazie podatników VAT
8 października 2019 -