Source: https://interpretacje-podatkowe.org/udzial/ilpb2-4511-1-1034-15-2-ws
Timestamp: 2018-03-21 14:57:07
Legal References Found: art. 14
 art. 3
 art. 3
 art. 3
 art. 10
 art. 10
 art. 24
 art. 24
 art. 3
 art. 24

Document Content:
ILPB2/4511-1-1034/15-2/WS | Interpretacja indywidualna
Skutki podatkowe transakcji aportu udziałów.
ILPB2/4511-1-1034/15-2/WSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 14 października 2015 r. (data wpływu 19 października 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych transakcji aportu udziałów – jest nieprawidłowe.
Wnioskodawca posiada 18,67% udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej jako: „Spółka”), która jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych oraz podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz. 851 ze zm., dalej jako: „ustawa o CIT”).
Planowane jest, że wspólnikiem Spółki zostanie w przyszłości spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Polsce, podlegająca nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o CIT (dalej jako: „Spółka kapitałowa”). W szczególności, Wnioskodawca oraz pozostali udziałowcy Spółki będący polskimi rezydentami podatkowymi w myśl art. 3 ust. 1 ustawy o PIT, wniosą do Spółki kapitałowej wkłady niepieniężne w postaci udziałów w Spółce. Po przeprowadzeniu tej transakcji, Spółka kapitałowa posiadać będzie bezwzględną większość praw głosów w Spółce.
Wszystkie transakcje zbycia udziałów w Spółce (tj. dokonane przez Wnioskodawcę oraz innych udziałowców) zostaną przeprowadzone w miarę możliwości równocześnie (tego samego dnia), nie później niż w ciągu 6 miesięcy począwszy od dnia pierwszej transakcji.
Czy w związku z planowaną transakcją aportu udziałów w Spółce do Spółki kapitałowej, po stronie Wnioskodawcy powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych...
Ustawodawca wprowadził w art. 10 ust. 1 ustawy o PIT katalog źródeł przychodów. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7, źródłem przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a)-c).
– do przychodów nie zalicza się wartości udziałów (akcji) przekazanych wspólnikowi tej innej spółki oraz wartości udziałów (akcji) nabytych przez spółkę pod warunkiem że podmioty biorące udział w tej transakcji podlegają w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągnięcia (wymiana udziałów).
Spółka kapitałowa uzyska bezwzględną większość praw głosu w Spółce (art. 24 ust. 8a pkt 1),
wszystkie podmioty biorące udział w planowanej transakcji, a zatem Wnioskodawca, pozostali udziałowcy, Spółka oraz Spółka kapitałowa podlegają w Rzeczypospolitej Polskiej, a zatem państwie członkowskim Unii Europejskiej opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągnięcia (art. 24 ust. 8a),
Spółka kapitałowa i Spółka są spółkami z ograniczoną odpowiedzialnością wymienionymi w załączniku nr 3 do ustawy o PIT (art. 24 ust. 8b pkt 1),
Wnioskodawca i pozostali udziałowcy są podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych, a wnoszone przez nich udziały będą przeznaczone w całości lub części na podwyższenie kapitału zakładowego Spółki kapitałowej (art. 24 ust. 8b pkt 2),
Spółka kapitałowa uzyska bezwzględną większość praw głosu w Spółce nie później niż z upływem 6 miesięcy liczonych począwszy od miesiąca, w którym dojdzie do realizacji pierwszego wkładu niepieniężnego w postaci udziałów w Spółce (art. 24 ust. 8c).
w interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 3 września 2015 r., sygn. IBPB-2-2/4511-250/15/HS, w której organ stwierdził. że: W oparciu o tak przedstawione zdarzenie i w świetle przywołanych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy wskazać, że skoro w następstwie jednoczesnego wniesienia przez Wnioskodawcę oraz pozostałych wspólników do Spółki Nabywającej wkładu niepieniężnego w postaci udziałów Spółki (tj. w terminie nieprzekraczającym 6 miesięcy liczonych począwszy od miesiąca, w którym nastąpi pierwsze nabycie udziałów przez Spółkę Nabywającą), Spółka Nabywająca uzyska bezwzględną większość praw głosu w Spółce, niezależnie od wniesienia udziałów w Spółce przez rezydenta amerykańskiego, to przy spełnieniu pozostałych warunków określonych w przywołanych przepisach opisana transakcja będzie transakcją wymiany udziałów mieszczącą się w zakresie dyspozycji art. 24 ust. 8a w zw. z art. 24 ust. 8c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
w interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 25 maja 2015 r., sygn. IPPB2/4511-282/15-3/MG, w której organ stwierdził, że Mając na uwadze przywołane wyżej przepisy oraz przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego, należy wskazać, że skoro w następstwie wniesienia przez Wnioskodawcę i pozostałych akcjonariuszy do Spółki kapitałowej wkładów niepieniężnych w postaci akcji Spółki zależnej na przestrzeni krótszej niż 6 miesięcy liczonych od miesiąca, w którym nastąpiło pierwsze ich nabycie, nabywająca je Spółka uzyska bezwzględną większość praw głosu w Spółce zależnej, przy spełnieniu pozostałych warunków określonych w przywołanych przepisach, to wartość nominalna otrzymanych przez Wnioskodawcę udziałów w spółce kapitałowej nie będzie stanowiła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, Wnioskodawca posiada 18,67% udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej jako: „Spółka”), która jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych oraz podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz. 851 ze zm., dalej jako: „ustawa o CIT”).
Należy zauważyć, że w art. 24 ust. 8a oraz ust. 8b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mowa jest o „wspólniku” a nie o „wspólnikach”.
ILPB2/4511-1-1031/15-2/WS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Udział > ILPB2/4511-1-1034/15-2/WS