Source: https://interpretacje-podatkowe.org/projekt/0112-kdil1-1-4012-713-2018-1-rw
Timestamp: 2020-05-31 00:56:29
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 15
 art. 87

Document Content:
♦ › Projekt › 0112-KDIL1-1.4012.713.2018.1.RW
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 17 września 2018 r. (data wpływu 3 października 2018 r.) uzupełnionym pismem z dnia 27 listopada 2018 r. (data wpływu 27 listopada 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu – jest prawidłowe.
W dniu 3 października 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu. Pismem z dnia 27 listopada 2018 r. wniosek uzupełniono o wskazanie przedmiotu wniosku oraz adresu elektronicznego do doręczeń.
Wnioskodawca poprzez swoją jednostkę organizacyjną tj. Ośrodek Pomocy Społecznej realizuje od dnia 1 kwietnia 2016 r. do 31 marca 2019 r. kompleksowy program na rzecz aktywizacji społecznej i zawodowej osób zagrożonych ubóstwem lub wykluczeniem społecznym oraz ich otoczenia. Projekt ma na celu zwiększenie możliwości zatrudnienia osób zamieszkujących na obszarze Gminy, zagrożonych wykluczeniem społecznym, zarejestrowanych i korzystających z pomocy społecznej w OPS poprzez zmianę ich postaw, poszerzenie kompetencji, zwiększenie integracji ze środowiskiem lokalnym, a w konsekwencji poprawę funkcjonowania społecznego. W ramach projektu zrekrutowanych zostanie łącznie 85 osób, którzy otrzymają wsparcie psychologiczne, doradcze oraz szkoleniowe. Ponadto 40 uczestników skorzysta z płatnych staży zawodowych u pracodawców. Program ten jest dofinansowany ze środków Unii Europejskiej z Regionalnego Programu Operacyjnego województwa 2014-2020.
Zakres zadań w ramach programu obejmuje:
pośrednictwo pracy – Wnioskodawca zlecił usługi pośrednictwa pracy wyspecjalizowanemu podmiotowi – organizacji pozarządowej zgodnie z przepisami ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie aby w sposób ciągły monitorować rynek pracy, nawiązywać współpracę z pracodawcami oraz aktywnie monitorować rynek pracy. Wnioskodawca w tym zadaniu ponosi koszt wynagrodzenia pośrednika pracy.
identyfikacja potrzeb uczestników – opracowanie IPD dla każdego uczestnika projektu w celu dokładnego określenia problemów i celów uczestników projektu, aby mogli podjąć odpowiednią pracę.
Proces tworzenia indywidualnego programu składał się z następujących etapów:
diagnoza obecnej sytuacji uczestnika, identyfikacja problemów,
określenie celu zawodowego uczestnika,
diagnoza deficytów i zasobów danej osoby,
strategia/plany,
wdrażanie przyjętego planu w życie,
ewaluacja (co się udało zrobić).
Każdy uczestnik projektu bierze udział w poradnictwie indywidualnym i grupowym w celu opracowania najbardziej dostosowanego dla uczestnika projektu indywidualnego planu działania (IPD). W ramach tego zadania Wnioskodawca ponosi wydatki na: wynagrodzenie dla specjalisty z zakresu diagnozy zawodowej, dojazdy uczestników na doradztwo, catering podczas doradztwa grupowego, materiały szkoleniowe i inne.
usługi aktywnej integracji – aktywizacja społeczna. Obejmuje to zadanie wsparcie psychologiczne oraz prace socjalną. Wsparcie psychologiczne ma zapewnić uczestnikom wsparcia ułatwiającego rozwiązanie problemów społecznych i zawodowych. Zadanie to realizowane jest przez zatrudnienie doradcy zawodowego. Praca socjalna obejmuje zatrudnienie 1 pracownika socjalnego oraz zaangażowanie zatrudnionego już pracownika OPS w wymiarze 1/2 etatu w celu realizacji aktywnej integracji o charakterze indywidualnym (adresowane do osoby), rodzinnym (adresowanym do rodziny) oraz środowiskowym. Działania wdrażane w ramach projektu odbywają się na podstawie kontraktów socjalnych. Kontrakty socjalne zawierają zobowiązania obu stron, w tym możliwość udzielenia wsparcia finansowego, pracy socjalnej i zaplanowanych działań aktywnej integracji. W ramach pracy socjalnej organizowane są: wyjazd integracyjny dla uczestników projektu, piknik integracyjny dla uczestników. W ramach tego etapu Wnioskodawca ponosi wydatki na: wynagrodzenie dla pracowników socjalnych, wyjazdy integracyjne, pikniki integracyjne, materiały szkoleniowe, wyposażenie biurowe pracowników socjalnych i inne.
usługi aktywnej integracji – aktywizacja zawodowa – obejmuje wsparcie szkoleniowe oraz wsparcie aktywizacyjne. W ramach wsparcia szkoleniowego na podstawie IPD dopasowywane są szkolenia zawodowe mające na celu nabycie, podniesienie lub zmianę kwalifikacji zawodowych. Natomiast wsparcie aktywizacyjne obejmuje skierowanie uczestników na staż lub praktyki zawodowe. W ramach tego etapu ponoszone są wydatki na: organizowane szkolenia dla uczestników, ubezpieczenie uczestników od NNW, zwrot kosztów dojazdu uczestników na szkolenia, badania lekarskie, koszt stypendium stażowego, zwrot kosztów dojazdu na staż, itp.
Wszystkie zakupywane towary i usługi będą finansowane przez Gminę i wszystkie faktury będą wystawione na Gminę.
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r., poz. 2174) zwanej dalej ustawą, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
W świetle cytowanych przepisów możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego.
Przedstawiona zatem zasada wyklucza możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.
W każdym przypadku należy więc dokonać oceny, czy intencją podatnika wykonującego określone czynności, z którymi łączą się skutki podatkowo-prawne, było wykonywanie czynności opodatkowanych. Decydujące znaczenie dla oceny istnienia prawa do odliczenia ma zamierzony (deklarowany) związek podatku naliczonego z czynnościami opodatkowanymi.
Działalność gospodarcza – według art. 15 ust. 2 ustawy – obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne, oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Towary i usługi nabyte przez Gminę związane z realizacją powyższego projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług generujących po stronie Gminy podatek należny. Nie istnieje żaden bezpośredni lub pośredni związek dokonanych przez Gminę w ramach projektu zakupów z jakimikolwiek wykonanymi czynnościami opodatkowanymi.
Gmina nabyte towary i usługi w ramach realizacji projektu wykorzystuje w zakresie realizowanych przez siebie zadań publicznych nałożonych na Gminę odrębnymi przepisami prawa, do realizacji których została Gmina jako jednostka samorządu terytorialnego powołana.
Zatem Gmina nabywa towary i usługi związane z realizacją projektu nie jako podatnik podatku VAT, lecz jako organ władzy. Tym samym, ze względu na niespełnienie podstawowej pozytywnej przesłanki warunkującej prawo do odliczenia podatku naliczonego, jaką jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, jak również fakt, że Gmina nabywa towary i usługi związane z realizacją projektu nie jako podatnik podatku VAT, lecz jako organ władzy, Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacja przedmiotowego projektu.
W związku z tym, Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki ponoszone z tytułu realizacji projektu. Tym samym Gminie nie przysługuje z tego tytułu prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
0112-KDIL1-1.4012.713.2018.1.RW