Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,986,0,16206,rozliczenie-inwestycji-w-obcym-srodku-trwalym.html
Timestamp: 2019-02-18 15:18:04
Legal References Found: art. 15
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 Art. 16
 art. 16
 art. 15

Document Content:
Rozliczenie inwestycji w obcym środku trwałym – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Podatek dochodowy w interpretacjach organów podatkowych » Rozliczenie inwestycji w obcym środku trwałym
Na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej firma zawiera umowy najmu nieruchomości. W celu ich dostosowania i adaptacji do swoich wymagań ponosi określone nakłady klasyfikowane w podatku dochodowym jako inwestycje w obcych środkach trwałych. Po zakończeniu umów najmu lub ich wcześniejszym rozwiązaniu z przyczyn ekonomicznych, firma pozostawia w wynajmowanych nieruchomościach poczynione tam inwestycje, które zazwyczaj w tym momencie nie są w całości zamortyzowane dla celów podatkowych. Niezamortyzowana wartość inwestycji w obcym środku trwałym zostaje przekazana nieodpłatnie wynajmującemu po zakończeniu lub rozwiązaniu umowy najmu. Czy wartość ta może stanowić firmowe koszty podatkowe?
"(...) Stosownie do art. 15 ust. 6 updop, kosztem (...) są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami art. 16a-16m, z uwzględnieniem art. 16.
Na podstawie art. 16a ust. 2 pkt 1 updop, amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 16c, niezależnie od przewidywanego okresu używania, przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych, zwane dalej »inwestycjami w obcych środkach trwałych« - zwane także środkami trwałymi. Art. 16 ust. 1 pkt 5 updop stanowi, że nie uważa się za koszty (...) strat w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1 updop. Tak więc, kosztem uzyskania przychodów, co do zasady, będzie strata w środkach trwałych w części, która nie została pokryta odpisami amortyzacyjnymi.
Przepisy updop nie zawierają definicji pojęcia »likwidacja« (...). Zgodnie z definicją słownikową (...) likwidacją będzie definitywne pozbycie się środka trwałego (wykreślenie z ewidencji), np. poprzez jego zniszczenie, usunięcie, a także zwrot wynajmującemu inwestycji w obcym środku trwałym przed upływem okresu najmu (czy okresu pełnej amortyzacji).
(...) z uwagi na fakt, że w rozpatrywanej sprawie wykorzystywane dotychczas w działalności Spółki inwestycje w obcych środkach trwałych uległy likwidacji (rozumianej szerzej na potrzeby analizowanej sprawy, tzn. również jako pozbycie się ich w następstwie pozostawienia poniesionych nakładów u wynajmującego - właściciela budynku), a ich likwidacja została podyktowana względami ekonomicznymi, a nie zmianą rodzaju prowadzonej działalności, Spółka ma prawo do jednorazowego zaliczenia niezamortyzowanej części inwestycji w obcym środku trwałym do kosztów uzyskania przychodu. (...)".
(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 9 października 2017 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.95.2017.1.SG)
Spółka z o.o. prowadzi działalność handlową w branży spożywczej. W tym celu wynajmuje budynek, w którym za zgodą jego właściciela założyła instalację klimatyzacyjną w celu (...)
Wycofanie urządzeń z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nie daje podstaw do zaliczenia niezamortyzowanej części wartości początkowej do kosztów uzyskania przychodów, jeśli (...)
Jeżeli na wartość początkową amortyzowanego środka trwałego składają się również koszty usług niematerialnych wymienione w art. 15e ustawy o PDOP, do kosztów uzyskania przychodów będą (...)
Gdy przyczyna straty powstałej w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonego środka trwałego będzie racjonalnie uzasadniona względami zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów i nie będzie (...)