Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/0115-kdit1-1-4012-727-2018-1-bs
Timestamp: 2019-01-22 18:31:59
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 88
 art. 14

Document Content:
0115-KDIT1-1.4012.727.2018.1.BS | Interpretacja indywidualna
♦ › Prawo do odliczenia › 0115-KDIT1-1.4012.727.2018.1.BS
Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego dotyczącego wydatków związanych z najmem lokalu mieszkalnego.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 12 września 2018 r. (data wpływu 2 października 2018 r.) – o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego dotyczącego wydatków związanych z najmem lokalu mieszkalnego – jest nieprawidłowe.
W dniu 2 października 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego dotyczącego wydatków związanych z najmem lokalu mieszkalnego.
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w C. przy ul. N., gdzie mieszka - miejsce siedziby firmy. Wnioskodawca jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów i opodatkowany jest podatkiem liniowym. Wnioskodawca świadczy usługi w zakresie zarządzania i doradztwa gospodarczego oraz pielęgniarstwa dla wielu podmiotów w różnych miejscowościach poza miejscem siedziby firmy. Z uwagi na szczególny charakter pracy, Wnioskodawca jest często zmuszony do ponoszenia wydatków na cele noclegowe. W 2017 roku Wnioskodawca rozpoczął współpracę ze szpitalem w ..., gdzie kieruje zespołem pielęgniarek i położnych. Za wykonywane usługi wystawia fakturę VAT ze stawką 23%.
Z uwagi na odległość między C., a S. (72 km) oraz częstą potrzebą bycia dyspozycyjnym (na miejscu), Wnioskodawca wynajął mieszkanie w S. Podjął decyzję o wynajmie mieszkania z uwagi na niższy koszt w porównaniu z ciągłym opłacaniem pokoi hotelowych, kosztami dojazdu oraz przeglądów i napraw samochodu wynikających z intensywnego jego zużycia.
Dla zagwarantowania właściwego poziomu świadczonych usług Wnioskodawca musiał zapewnić sobie zakwaterowanie i podpisał umowę najmu z miejscowym deweloperem na mieszkanie, które służy wyłącznie jako miejsce zakwaterowania niezwiązane z aspektami osobistymi. Deweloper co miesiąc obciąża Wnioskodawcę fakturą VAT wystawianą na działalność gospodarczą. Czynsz najmu jest opodatkowany stawką zwolnioną z VAT. Pozostałe pozycje na fakturze, tj. opłaty za "media" są opodatkowane stawkami 8% i 23%, w zależności od rodzaju opłaty.
Wnioskodawca zaznaczył, że w wyżej wymienionym mieszkaniu spędza od 3-5 dni w tygodniu, a w sytuacjach szczególnych wymagających obecności, również w weekend – wykonywanie poszczególnych zadań będących przedmiotem umowy rozpoczyna się wcześnie rano i kończy często w godzinach wieczornych. Czas pracy jest nienormowany i obejmuje swoim zakresem nawet weekendy.
Czy Wnioskodawca może obniżyć kwotę należnego podatku VAT o kwotę podatku naliczonego VAT wynikający z wystawionej faktury VAT dewelopera?
Zdaniem Wnioskodawcy, ze względu na fakt, że wynajmowane mieszkanie służy Wnioskodawcy tylko i wyłącznie do celów wykonywanej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT, Wnioskodawcy przysługuje prawo do zmniejszenia kwoty podatku należnego VAT o kwotę podatku naliczonego VAT wynikającego z faktury za najem mieszkania w S.
Zgodnie z treścią art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U z 2018 r. poz. 2174) – w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Ponadto, podkreślić należy, że ustawodawca stworzył podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych
w art. 88 ustawy o VAT. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Z opisu stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że wynajmowane mieszkanie służy Wnioskodawcy wyłącznie w celu zakwaterowania. Mieszkanie, jak wskazał Wnioskodawca, zostało wynajęte z uwagi na niższy koszt w porównaniu z ciągłym opłacaniem pokoi hotelowych i kosztami dojazdu. Ma zatem na celu wyłącznie zaspokojenie potrzeb noclegowych, mieszkaniowych Wnioskodawcy. Jednocześnie z opisu stanu faktycznego wynika, że developer wystawiając fakturę za najem mieszkania zastosował stawkę „zw”. Tym samym fakt, że wystawca faktury dokumentującej najem mieszkania, stosuje zwolnienie z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, świadczy że z umowy najmu w sposób niebudzący wątpliwości wynika, że dotyczy ona lokalu mieszkalnego i lokal ten może być wykorzystywany przez najemcę tylko w celach mieszkaniowych. Gdyby bowiem lokal mieszkalny nie był wynajmowany wyłącznie na cele mieszkaniowe, to wynajmujący nie miałaby prawa do zastosowania zwolnienia.
Mając na uwadze przedstawiony opis stanu faktycznego, z którego nie wynika, aby Wnioskodawca wykorzystywał wynajmowane mieszkanie do jakichkolwiek czynności związanych z prowadzoną przez siebie działalnością gospodarczą, jest to wyłącznie miejsce zakwaterowania, należy stwierdzić, że w analizowanym przypadku Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego za media wykazane w fakturze wystawionej przed developera związanej z wynajmem mieszkania. Mieszkanie to zaspokaja bowiem czasowo wyłącznie potrzeby mieszkaniowe Wnioskodawcy, podczas wykonywania pracy w innym niż miejsce stałego zamieszkania Wnioskodawcy.
Wskazania wymaga również, że analiza załączników dołączonych do wniosku o wydanie interpretacji w indywidualnej sprawie nie mieści się w ramach określonych w art. 14b § 1 Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Zatem tut. organ nie jest uprawniony do oceny załączników dołączonych do wniosku, a niniejszą interpretację wydano jedynie w oparciu o przedstawiony we wniosku stan faktyczny.
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie w zakresie podatku od towarów i usług, natomiast w podatku dochodowym od osób fizycznych wydane zostało odrębne rozstrzygnięcie.
0115-KDIT1-1.4012.727.2018.1.BS