Source: http://www.efaktury.org/prawo_do_odliczenia_w_miesiacu_kwietniu_2010r_podatku_vat_z_faktur_dokumentujacych_poniesione_koszty_zwiazane_z_dzialalnoscia_gospodarcza
Timestamp: 2019-03-26 22:02:12
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 15
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 19
 art. 19
 art. 86
 art. 14
 art. 146
 art. 146
 art. 146
 art. 41
 art. 14

Document Content:
Prawo do odliczenia w miesiącu kwietniu 2010r. podatku VAT z faktur dokumentujących poniesione koszty związane z działalnością gospodarczą - Efaktury.org
Prawo do odliczenia w miesiącu kwietniu 2010r. podatku VAT z faktur dokumentujących poniesione koszty związane z działalnością gospodarczą
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 24 maja 2010r. (data wpływu do siedziby tut. organu 30 czerwca 2010r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia w miesiącu kwietniu 2010r. podatku VAT z faktur dokumentujących poniesione koszty związane z działalnością gospodarczą - jest nieprawidłowe.
W dniu 30 czerwca 2010r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia w miesiącu kwietniu 2010r. podatku VAT z faktur dokumentujących poniesione koszty związane z działalnością gospodarczą.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną, która do dnia 30 kwietnia 2010 roku prowadziła działalność gospodarczą polegającą na wynajmie lokali użytkowych (wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi) - cała sprzedaż to sprzedaż opodatkowana.
Do dnia 30 kwietnia 2010 roku Wnioskodawca był czynnym podatnikiem podatku od towarowi usług. Z dniem 30 kwietnia 2010 roku Wnioskodawca zakończył prowadzenie działalności gospodarczej.
W związku z prowadzoną działalnością gospodarczą w miesiącu kwietniu poniósł koszty za usługę telefoniczną, energię elektryczną, wywóz śmieci, z terminem płatności wynikającym z faktur za ww. usługi przypadającym na miesiąc maj. Faktury za ww. usługi dotyczą miesiąca kwietnia.
Czy Wnioskodawca miał prawo do odliczenia VAT z ww. faktur w miesiącu kwietniu 2010 roku.
Podstawowe uprawnienie podatnika dotyczące obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zostało zawarte w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej również ustawą o VAT, który stanowi, iż w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Treść tego przepisu wskazuje, iż:prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje podatnikom VAT czynnym, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikowi w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.Zatem odliczyć można w całości podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika. Wskazana zasada wyłącza jednocześnie możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku świadczenia czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi. Ponadto z powyższego wynika, że odliczenie podatku naliczonego może być częściowe, tzn. w tej części (w takim zakresie), w jakiej dane towary lub usługi, z którymi związany jest podatek naliczony, są wykorzystywane do realizacji czynności opodatkowanych, z pominięciem tej części podatku, w jakiej te towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności zwolnionych od podatku lub niepodlegających opodatkowaniu.
W myśl art. 15 ust. 1 ww. ustawy podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
W świetle art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ww. ustawy kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3 - 7 suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Terminy, w których powstaje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego ustawodawca określił w art. 86 ust. 10 - 13 ustawy. Stosownie do postanowień m.in. art. 86 ust. 10 pkt 1 i pkt 3 cyt. ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje:w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2-5 oraz ust. 11, 12, 16 i 18; w przypadku nabycia towarów i usług, o których mowa w art. 19 ust. 13 pkt 1, jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy - w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności.Wyjaśnić należy, iż w myśl art. 19 ust. 13 pkt 1 ustawy, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu płatności, jeżeli został on określony w umowie właściwej dla rozliczeń z tytułu:dostaw energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego, świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, z zastrzeżeniem ust. 18, świadczenia usług wymienionych w poz. 138 i poz. 153 załącznika nr 3 do ustawy.Przepisy w sposób jednoznaczny precyzują termin odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu ww. usług. Prawidłowo podatek naliczony wynikający z faktur za media (jeżeli faktury zawierają informację jakiego okresu dotyczą) winien być ujęty w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca do dnia 30 kwietnia 2010 roku prowadził działalność gospodarczą polegającą na wynajmie lokali użytkowych (wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi) - cała sprzedaż to sprzedaż opodatkowana.
Odnosząc zatem przedstawiony stan prawny do przedstawionego stanu faktycznego należy stwierdzić, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego z tytułu nabycia usług telekomunikacyjnych, dostaw energii elektrycznej oraz wywozu śmieci powstałoby, zgodnie z cyt. wyżej art. 86 ust. 10 pkt 3, w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności, czyli jak wynika z treści wniosku - w maju 2010r., gdyby Wnioskodawca był czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
W konsekwencji stanowisko Wnioskodawcy, iż miał on prawo do odliczenia podatku VAT z ww. faktur w miesiącu kwietniu 2010r., należało uznać za nieprawidłowe.
Słowa kluczowe: odliczenie podatku, podatnik czynny
Jaką stawkę należy zastosować na fakturach za roboty przy budowie, lub przebudowie dróg gm...
Na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60), art. 146 ust. 1 pkt 2a, art. 146 ust. 2, art. 146 ust. 3, art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz...
Możliwość umieszczania w fakturach dokumentujących nabycie towarów i usług przez jednostkę...
Wystawienie faktury VAT dokumentującej dostawę?
Jaki dzień należy przyjąć za datę uzyskania przychodu należnego w przypadku refakturowania...
Pismem z dn. 24.03.2006 r. Przedsiębiorstwo Państwowe X zwróciło się z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych. Z...
Czy podatnik prawidłowo wystawia faktury VAT marża za całą usługę turystyczną?
Na podstawie art. 14a 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.-Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) w związku ze złożonym przez Podatnika wnioskiem z dnia 07.09.2005r. w sprawie udzielenia informacji co do...
Czy można wystawić dla kontrahenta zagranicznego fakturę VAT w walucie obcej?Odliczenie podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej nabycie gruntu zabudowanegoWniosek dotyczy prawa do odliczenia podatku od towarów i usług wykazanego w fakturach dokumentujących usługi wykonywane przez syndyka na rzecz SpółkiOpodatkowanie towarów Wnioskodawcy sprzedanych przez sklep odzieżowy, gdy sklep ten pełni rolę magazynu i sprzedawcyOpodatkowanie świadczonych usług marketingowych na rzecz kontrahenta z Unii Europejskiej