Source: http://podatki.mieroslawska.pl/2016/03/16/revenue-share-przychody-i-podatki/
Timestamp: 2019-05-19 15:23:20
Legal References Found: art. 3
 art. 3
 art. 9
 art. 21
 art. 10
 art. 20
 art. 20
 art. 10
 art. 14
 art. 12
 art. 22
 art. 22
 art. 23
 art. 23
 art. 27
 art. 45
 art. 9
 art. 9
 art. 45
 art. 11
 art. 11

Document Content:
Revenue share - przychody i podatki - Twój Internet Twoje Podatki
Pytanie jak opodatkować otrzymane zarobki w roku 2015 w ramach programów takich jak np. My Advertising Pays czy TrafficMonsoon stawia sobie wielu Polaków, którzy w roku 2015 zarobili w tych programach i nim podobnych. Niby podatek jest prosty, bo wylicza się odpowiednią stawkę od przychodu lub dochodu i już gotowe. Niemniej jednak w tego typu zarobkach powstaje wiele pytań, na które należy sobie odpowiedzieć, aby prawidłowo wyliczyć swoje zobowiązanie.
Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
W myśl art. 3 ust. 1a. za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
Z informacji uzyskanych przeze mnie wynika, że każdy uczestnik takiego programu opodatkowuje zarobki we własnym zakresie. Administrator programu nie pobiera żadnego podatku z tego tytułu. A zatem, jeżeli ww. dochód nie podlega opodatkowaniu w państwie w którym działa firma oferująca program, to wyłącznie Polska ma prawo do jego opodatkowania.
Przenosząc przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych na grunt opisanego sposobu zarabiania, należy stwierdzić, że zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Do jakiego źródła przychodów zaliczyć te dochody revenue share?
Ustawa o podatku dochodowym nie przewiduje odrębnego źródła przychodów z tego typu zarobków. Należy więc ująć ją w jednym ze źródeł wymienionych w ustawie na podstawie analizy tego co podlega opodatkowaniu w ramach danego źródła.
Wydaje się, że przychód ten należy zakwalifikować do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 tej ustawy.
Z treści art. 20 ust. 1 cyt. ustawy wynika, iż za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.
Potwierdzeniem mojego stanowiska w tej sprawie są dwie wydane interpretacje w podobnej sprawie:
Interpretacja indywidualna z dnia 17.grudzień 2012 r. Sygnatura IBPBII/1/415-809/12/AA wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach;
Interpretacja indywidualna Ministra Finansów z dnia 17 maja 2013 r. IBPBII/1/415-135/13/AA wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach.
Jakie koszty uzyskania?
Kwestię kosztów uzyskania przychodów reguluje art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stosownie do art. 22 ust. 1 ww. ustawy kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
W powołanym przepisie ustawodawca nie wskazuje enumeratywnie jakie wydatki mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. Możliwość zaliczenia konkretnego wydatku do kategorii kosztów uzyskania przychodów uzależniona została od istnienia związku przyczynowo skutkowego, tzn. poniesienie wydatku ma lub może mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie tego przychodu, bądź funkcjonowanie tego źródła.
Kosztami uzyskania przychodów są zarówno koszty bezpośrednio, jak i pośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami, pod warunkiem, że wykażesz, że zostały one w sposób racjonalny poniesione w celu uzyskania przychodów.
Aby wydatek mógł zostać uznany jako koszt uzyskania przychodów musi spełniać, które łącznie następujące warunki:
został faktycznie poniesiony w celu uzyskania przychodu, tzn. pozostaje w związku przyczynowo skutkowym z osiąganymi przychodami,
nie został wymienione w art. 23 ustawy zawierającym katalog wydatków nie uznawanych za koszty uzyskania przychodów,
Uczestnik we wniosku wskazuje, iż kosztami uzyskania byłaby kwota wpłacona do programów. Jeżeli zatem poniesienie ww. kosztów ma lub może mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie przedmiotowego przychodu, bądź funkcjonowanie tego źródła, to należy przyjąć, iż są to koszty uzyskania przychodów związane z uzyskiwaniem przez uczestnika przychodów z tytułu uczestnictwa w programach typu revenue share. Przy czym to uczestnik obowiązany jest w sposób racjonalny wykazać i udowodnić, iż koszty te zostały poniesione w celu uzyskania przychodów z powyższego tytułu, że mogły się przyczynić do jego osiągnięcia, że został spełniony warunek pozostawania ww. kosztów w związku przyczynowym z przychodem z tytułu uczestnictwa w programach typu revenue share. Koszty uzyskania przychodu rozliczane są co do zasady w roku podatkowym, w którym zostały poniesione, a zatem nie mogą być odliczane od przychodu następnego roku podatkowego.
Konsekwencją powyższego jest spoczywający na Wnioskodawcy jako osobie osiągającej omawiany przychód, obowiązek wykazania go (wraz z osiągniętymi przychodami z tytułu umowy o pracę w Polsce) w zeznaniu podatkowym (oznaczonym symbolem PIT-36) składanym za dany rok podatkowy i obliczenia podatku należnego od sumy uzyskanych dochodów według skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W trakcie roku podatkowego nie ciążą na Wnioskodawcy obowiązki wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Podatek należy wpłacić do 30 kwietnia roku następnego po roku, którego dotyczy rozliczenie.
Należy przy tym zaznaczyć, że ponieważ z wniosku wynika, że przychody z udziału w programach typu revenue share nie były opodatkowane zagranicą to podlegają one opodatkowaniu wyłącznie w Polsce zgodnie z umowami polsko-amerykańską i polsko-kanadyjską. Oznacza to, że Uczestnik winien je wykazać nie jako dochody z zagranicy ale wpisać je w rubryce inne źródła i opodatkować według skali podatkowej.
Na jakim druku rozliczyć dochody typu revenue share?
W kwestii druku formularza zeznania rocznego uwzględniającego przychody uzyskane za granicą należy zauważyć, iż formularz PIT-36 jest przeznaczony dla podatników, do których ma zastosowanie art. 45 ust. 1 cyt. ustawy i którzy niezależnie od liczby źródeł przychodów:
Oznacza to, że druk PIT-36 przeznaczony jest generalnie dla osób osiągających dochody bez pośrednictwa (udziału) płatników wymienionych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych – taj jak jest w przypadku uczestników w tego typu programach.
Należy zauważyć, że jeżeli poniesione przez Wnioskodawcę koszty uzyskania przychodu z ww. źródła przekroczą sumę przychodów z tego źródła, to różnica – w myśl art. 9 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – jest stratą ze źródła przychodów (którą należy wykazać w zeznaniu), natomiast powstałą stratę rozlicza się na zasadach określonych w art. 9 ust. 3 ww. ustawy. Zgodnie z tym przepisem o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. Oznacza to, że nie można przychodów np. ze stosunku pracy pomniejszać o stratę z innego źródła przychodów. Zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym za rok 2015 swoje dochody możesz rozliczyć do dnia 2 maja 2016 roku
Jaki jest moment uzyskania przychodów w revenue share?
Odnosząc się do momentu powstania przychodu, Uczestnik wskazał we wniosku, iż dochód uzyskiwany przez uczestników, za pośrednictwem programów typu revenue share, lokuje się pierwotnie u pośredników finansowych (z reguły jest wyrażony w USD, EURO), czyli w e-procesorach płatniczych typu: PayPal, Payza VX Getway itp. i dopiero stamtąd może być transferowany na polskie konto bankowe, co wiąże się z przewalutowaniem kwoty wypłaty na PLN. Jeszcze raz należy podkreślić, że programy nie odprowadzają podatku za użytkowników, więc całe zobowiązanie podatkowe należy uregulować w Polsce.
Momentem powstania przychodu podatkowego będzie/jest moment wpłaty przez administratorów programów środków pieniężnych (wyrażonych w USD, EURO lub innej walucie) na konto uczestnika w procesorze płatniczym lub bezpośrednio na kartę płatniczą.
Co wynika z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym przychodem są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Uczestnik w momencie otrzymania środków pieniężnych na konto w procesorze płatniczym dysponuje nimi i może z nich korzystać, np. przesyłając je na swoje konto bankowe w Polsce.
Jak przeliczyć przychody otrzymane w walucie obcej?
Określenie wysokości uzyskanego przez niego dochodu w momencie otrzymania środków pieniężnych na konto w procesorze płatniczym winno nastąpić w oparciu o art. 11a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
Jak udokumentować prawidłowo zarobki z revenue share?
W przypadku kosztów uzyskania przychodów będzie dowód wpłaty do programu oraz dowody poniesienia wszelkich kosztów uzyskania przychodów mogą to być na przykład zapłata kartą kredytową przelew z Twojego banku, czy przelew z procesora płatniczego. Weź pod uwagę wszystkie koszty jakie poniosłeś w celu osiągnięcia przychodów, np. prowizje za przelewy.
Jaka jest wysokość podatków od przychodów w revenue share?
Podatek od tego typu przychodów wyliczasz wg skali podatkowej, czyli wg 18% i 32% skali podatkowej. Dochody te podlegają opodatkowaniu łącznie od wszystkich dochodów, które będziesz rozliczał na PIT-36, a więc łącznie z dochodami z umowy pracę, umów o dzieło umów zleceń itd.
« Podatki i zarabianie w internecie
Błędne zeznanie podatkowe »
Pingback: Podatki – jak rozliczać | Dodatkowe pieniądze przez internet
Temat rzeka… proponuję śledzić moje wpisy i/lub webinary. Pozdrawiam.
18 lutego 2017 at 15:58
Dziękuję za pytania. Odpowiedzi znajdą się w kolejnych lub webinarach.
9 lutego 2017 at 20:57
Uprzejmie proszę o informację w jaki sposób rozliczyć zysk uzyskany z inwestycji w Recyclix. Zysk stanowi prowizja od Partnerów, którzy wpłacili pieniądze oraz od własnych środków zainwestowanych w program. Część pieniędzy wypłaciłem w 2016 r., druga część jest inwestowana i powiększana o wypracowywany przez program zysk.
Czy rozliczam się za pośrednictwem deklaracji PIT-38 (od zysków kapitałowych), czy też PIT-37?
Czy rozliczeniu podlega jedynie wypłacona na mój rachunek kwota pieniędzy? Czy koszt uzyskania przychodów stanowi kwota pieniędzy, którą wpłaciłem z mojego rachunku w 2016 r. oraz część prowizji jaką uzyskałem od Recyclix za Partnerów, którzy przystąpili do programu, a następnie zainwestowałem w Recyclix?
Dobry wieczór. Proszę o poradę w sprawie podatku, już tłumaczę o co mi chodzi.
Wpłacam na procesor BitBay złotówki i za nie kupuje bitcoiny. Następnie inwestuje w programy inwestycyjne i zarabiam. Zarobione bitcoiny z programu wpłacam na BitBay.I właśnie teraz proszę mi wytłumaczyć jak i kiedy i od czego mam zapłacić podatek.
Pingback: Model biznesowy RevenueShare – co to takiego? – Zarabiajciewnecie.pl
Witam serdecznie Pani Barbaro. Teraz wiem znacznie więcej. Dziękuję. Niemniej mam pytanie. Jeżeli np. raz na rok wybiorę „do zera” zarobione pieniądze w TM – to sprawa jest jasna. Mam przychód, koszty przychodu to m.in. koszt zakupu ad packów. Dochód to różnica między tymi pozycjami. No i podatek od dochodu. Ale co jeśli np wezmę tylko pewną część dochodu – jak „dobrać” do tego adekwatny koszt przychodu? Jeżeli można to proszę to zilustrować na przykładzie. Pozdrawiam. Darek Z.
19 marca 2016 at 07:27
A co z PIT-ZG jest potrzebny czy nie?
A jezeli ktos jest podatnikiem podatku VAT?
Pingback: My Advertising Pays - opodatkownie przychodów - Twój Internet Twoje Podatki
Pingback: TrafficMonsoon - opodatkowanie przychodów - Twój Internet Twoje Podatki