Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-naliczony/ilpp2-443-1136-14-4-en
Timestamp: 2017-09-22 08:18:51
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 88
 art. 15
 art. 106
 art. 106
 art. 19
 art. 86
 art. 88
 art. 86
 art. 86
 art. 14
 art. 47

Document Content:
ILPP2/443-1136/14-4/EN | Interpretacja indywidualna
Czy Wnioskodawca może odliczyć VAT za materiały budowlane na inwestycję (budynek mieszkalny), która w przyszłości będzie źródłem jego opodatkowanego dochodu?
ILPP2/443-1136/14-4/ENinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 3 października 2014 r. (data wpływu 13 października 2014 r.) uzupełnionym pismem sygnowanym datą 3 października 2014 r. (data wpływu 9 stycznia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego – jest prawidłowe.
W dniu 13 października 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego. Przedmiotowy wniosek uzupełniono pismem sygnowanym datą 3 października 2014 r. (data wpływu 9 stycznia 2015 r.), w którym doprecyzowano opis sprawy.
Wnioskodawca prowadzi firmę Usługowo Budowlaną i chcę rozszerzyć działalność firmy o wynajem pokoi na krótkotrwały okres. Pokoje miałyby być wynajmowane pod innym adresem niż zarejestrowana jest firma. Na ten cel przeznaczona jest działka z projektem na budynek mieszkalny jednorodzinny. Wybudowany budynek będzie przedmiotem usług krótkotrwałego najmu, który będzie źródłem udokumentowanego dochodu (Fv Vat). Z tego tytułu Zainteresowany chciałaby odliczyć VAT na zakup materiałów budowlanych na wybudowanie wyżej wymienionego budynku mieszkalnego.
Materiały budowlane oraz wyposażenie wnętrza budynku, które pozwolą na prowadzenie działalności. Termin zakończenia inwestycji(odbiór budynku) przewidywany jest na 2015 rok.
W uzupełnieniu do wniosku wskazano, że Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wybudowany budynek jednorodzinny będzie wykorzystywany przez Wnioskodawcę tylko do czynności opodatkowanych podatkiem VAT (niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku lub niepodlegających temu podatkowi), nie będzie służyć celom prywatnym Wnioskodawcy.
Czy Wnioskodawca może odliczyć VAT za materiały budowlane na inwestycję (budynek mieszkalny), która w przyszłości będzie źródłem jego opodatkowanego dochodu...
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z dyrektywą europejską jak i polską ustawą o podatku od towarów i usług ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego, od części zapłaconej faktury.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, ze zm.), zwanej dalej ustawą lub ustawą o VAT, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Ustawodawca stworzył zatem podatnikom prawo do odliczenia podatku naliczonego w określonych terminach, pod warunkiem spełnienia przez nich zarówno tzw. przesłanek pozytywnych, min. tego że zakupy towarów I usług będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) – zwanej dalej ustawą – podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Z przywołanych wyżej przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).
W tym miejscu wyjaśniać zatem należy, kiedy – w myśl przepisów podatku od towarów i usług – powstaje obowiązek podatkowy.
Na mocy art. 106i ust. 1 ustawy, fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę, z zastrzeżeniem ust. 2-8.
W myśl art. 106i ust. 3 pkt 1 ustawy, fakturę wystawia się nie później niż 30. dnia od dnia wykonania usługi – w przypadku, o którym mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a.
W opisie sprawy wskazano, że Wnioskodawca prowadzi firmę Usługowo Budowlaną i chce rozszerzyć działalność firmy o wynajem pokoi na krótkotrwały okres. Pokoje będą wynajmowane pod innym adresem niż zarejestrowana jest firma. Na ten cel przeznaczona jest działka z projektem na budynek mieszkalny jednorodzinny. Wybudowany budynek będzie przedmiotem usług krótkotrwałego najmu, który będzie źródłem udokumentowanego dochodu. Z tego tytułu Zainteresowany chciałaby odliczyć VAT na zakup materiałów budowlanych na wybudowanie ww. wymienionego budynku mieszkalnego oraz wyposażenia wnętrza budynku, które pozwolą na prowadzenie działalności. Termin zakończenia inwestycji(odbiór budynku) przewidywany jest na 2015 rok.
Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wybudowany budynek jednorodzinny będzie wykorzystywany przez Wnioskodawcę tylko do czynności opodatkowanych podatkiem VAT (niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku lub niepodlegających temu podatkowi), nie będzie służyć celom prywatnym Wnioskodawcy.
Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ustawy, uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Ponadto, art. 88 ust. 4 ustawy wyklucza odliczenie w odniesieniu do podmiotów niebędących zarejestrowanymi, czynnymi podatnikami podatku VAT. W omawianej sprawie warunki uprawniające do odliczenia będą spełnione, gdyż Zainteresowany jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT, a towary i usługi nabyte w celu realizacji przedmiotowej inwestycji będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Zatem, Wnioskodawca będzie miał prawo do odliczenia (na mocy art. 86 ust. 1 ustawy) podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług na wybudowanie budynku mieszkalnego jednorodzinnego oraz wyposażenia wnętrza tego budynku, który będzie wykorzystywany przez Wnioskodawcę tylko do czynności opodatkowanych podatkiem VAT (niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku lub niepodlegających temu podatkowi), nie będzie służyć celom prywatnym Wnioskodawcy.
Prawo do odliczenia jak wynika z art. 86 ust. 10 i 10b pkt 1 ustawy powstaje za okres, w którym u sprzedawcy/świadczeniodawcy powstaje obowiązek podatkowy dotyczący danej transakcji, przy czym nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym Wnioskodawca otrzymał fakturę bądź dokument celny dokumentujący daną dostawę towarów i świadczenie usług.
Tut. Organ informuje ponadto, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania) Zainteresowanego. Inne kwestie, które zostały przedstawione w wniosku a nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu, ul. Ratajczaka 10/12, 61-815 Poznań, 50-126 Wrocław, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012 r., poz. 270, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy), na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.
ILPP4/443-558/14-2/TK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek naliczony > ILPP2/443-1136/14-4/EN