Source: https://interpretacje-podatkowe.org/czynnosci-opodatkowane/0113-kdipt1-3-4012-187-2018-1-os
Timestamp: 2019-01-19 19:05:44
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 86
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 2
 art. 6
 art. 7
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86

Document Content:
♦ › Czynności opodatkowane › 0113-KDIPT1-3.4012.187.2018.1.OS
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z nabyciem towarów i usług związanych z budową sieci wodociągowej i kanalizacyjnej.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 6 marca 2018 r. (data wpływu) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z nabyciem towarów i usług związanych z budową sieci kanalizacyjnej ulica ... w ... – jest prawidłowe.
W dniu 6 marca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z nabyciem towarów i usług związanych z budową sieci kanalizacyjnej ulica ... w ....
Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, składa co miesiąc deklaracje podatku od towarów i usług. Z dniem 1 stycznia 2017 r. gmina dokonała centralizacji rozliczeń dotyczących podatku VAT i wraz ze swoimi jednostkami budżetowymi stała się jednym podatnikiem podatku VAT. Po centralizacji gmina w zakresie podatku VAT rozlicza się wspólnie z następującymi swoimi jednostkami organizacyjnymi: Urząd Gminy, Szkołą Podstawową w P., Szkołą Podstawową w R., Szkołą Podstawową w T., Szkołą Podstawową w Sz., Szkołą Podstawową w Ł., Szkołą Podstawową w M., Szkołą Podstawową w P., Szkołą Podstawową w S., Gminnym Zespołem Ekonomiczno-Administracyjnym Szkół w, Środowiskowym Domem Samopomocy Społecznej w S., Gminną Noclegownią w S., Gminnym Ośrodkiem Pomocy Społecznej w. Od lat dziewięćdziesiątych Gmina zadania z zakresu kanalizacji wykonuje przy pomocy Urzędu Gminy.
Gmina w dniu 18 lipca 2017 r. zawarła z Samorządem Województwa umowę o przyznaniu pomocy Nr ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 na realizację operacji typu „...” pn. „...”. Zgodnie ze złożonym wnioskiem o dofinansowanie i zawartą umową o przyznanie pomocy, podatek VAT jest kosztem niekwalifikowanym. W celu realizacji zadania Gmina zawarła umowę z wykonawcą wybranym w trybie ustawy o zamówieniach publicznych. W wyniku realizacji operacji zostanie osiągnięty następujący cel: budowa sieci kanalizacyjnej o długości 2,273 km. Gmina wykorzystując realizowaną inwestycję zamierza świadczyć usługi odprowadzania ścieków. Odbiorcami usług będą indywidualnie określone podmioty tj. osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki nieposiadające osobowości prawnej korzystające z usług zbiorowego odprowadzania ścieków. Realizując operację Gmina zamierza pobierać opłaty za korzystanie z wybudowanej infrastruktury kanalizacyjnej. Zrealizowana inwestycje kanalizacyjna wykorzystywana będzie do wykonywania czynności opodatkowanych. Gmina zamierza zawrzeć z osobami fizycznymi oraz podmiotami gospodarczymi odpłatne umowy cywilnoprawne o odprowadzanie ścieków, na podstawie których będą wystawiane faktury VAT. W liniach budowy sieci kanalizacyjnej nie ma usytuowanych jednostek organizacyjnych Gminy.
Czy w świetle dokonanej przez Gminę centralizacji rozliczeń podatku VAT prawidłowe będzie pomniejszenie kwoty podatku należnego o całość -100 % podatku naliczonego w związku z nabyciem towarów i usług związanych z budową sieci kanalizacyjnej ulica .......
Zdaniem Wnioskodawcy, Gmina po centralizacji rozliczeń podatku VAT ma prawo do pomniejszenia kwoty podatku należnego o całość -100 % podatku naliczonego wynikającego z faktur nabycia towarów i usług związanych z budową sieci kanalizacyjnej ulica ....., gdyż zgodnie z zapisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, a wybudowana sieć kanalizacyjna w całości będzie służyć sprzedaży opodatkowanej.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1221) - zwanej dalej ustawą lub ustawą o VAT - podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Na podstawie art. 15 ust. 2 ustawy, działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Kryterium podziału stanowi charakter wykonywanych czynności: czynności o charakterze publicznoprawnym wyłączają te podmioty z kategorii podatników, natomiast czynności o charakterze cywilnoprawnym skutkują uznaniem tych podmiotów za podatników podatku od towarów i usług, a realizowane przez nie odpłatne dostawy towarów i świadczenie usług podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W świetle art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2018 r., poz. 1875), gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Na podstawie art. 6 ust. 1 tej ustawy, do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Do zadań własnych gminy należy, zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 3 ustawy o samorządzie gminnym, zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty. W szczególności zadania własne obejmują sprawy wodociągów i zaopatrzenia w wodę, kanalizacji, usuwania i oczyszczania ścieków komunalnych, utrzymania czystości i porządku oraz urządzeń sanitarnych, wysypisk i unieszkodliwiania odpadów komunalnych, zaopatrzenia w energię elektryczną i cieplną oraz gaz. Na mocy art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. Zatem prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego). Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT i co miesiąc składa deklaracje podatku od towarów i usług. Wnioskodawca w ramach wykonywania zadań publicznych realizuje inwestycję dotyczącą budowy sieci kanalizacyjnej ulica J... w R... W celu realizacji inwestycji gmina zawarła umowę z wykonawcą. Gmina wykorzystując powstałą inwestycję zamierza świadczyć usługi zbiorowego odprowadzania ścieków. Odbiorcami usług będą indywidualnie określone podmioty, czyli w szczególności osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki nie posiadające osobowości prawnej, korzystające ze zbiorowego odprowadzania ścieków ze swoich posesji. Po zakończeniu realizacji inwestycji Gmina zamierza wprowadzić opłaty za korzystanie z gminnej sieci kanalizacyjnej od osób fizycznych i podmiotów gospodarczych. Zrealizowana inwestycja wykorzystywana będzie do wykonywania czynności opodatkowanych. Gmina zamierza zawrzeć z osobami fizycznymi oraz podmiotami gospodarczymi odpłatne umowy cywilnoprawne o odprowadzanie ścieków, na podstawie których będą wystawiane faktury VAT. W linii budowy sieci kanalizacyjnej nie ma usytuowanych jednostek organizacyjnych Gminy.
Z opisu sprawy wynika, że Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Gmina zawarła z Samorządem Województwa umowę o przyznaniu pomocy ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 na realizację operacji typu „...” pn. „...”. Gmina wykorzystując realizowaną inwestycję zamierza świadczyć usługi odprowadzania ścieków. Odbiorcami usług będą indywidualnie określone podmioty tj. osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki nieposiadające osobowości prawnej korzystające z usług zbiorowego odprowadzania ścieków. Realizując operację Gmina zamierza pobierać opłaty za korzystanie z wybudowanej infrastruktury kanalizacyjnej. Zrealizowana inwestycja kanalizacyjna wykorzystywana będzie do wykonywania czynności opodatkowanych. Gmina zamierza zawrzeć z osobami fizycznymi oraz podmiotami gospodarczymi odpłatne umowy cywilnoprawne o odprowadzanie ścieków, na podstawie których będą wystawiane faktury VAT. W liniach budowy sieci kanalizacyjnej nie ma usytuowanych jednostek organizacyjnych Gminy.
Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy, należy stwierdzić, że Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z nabyciem towarów i usług związanych z budową sieci kanalizacyjnej ulica ... w ..., ponieważ efekty zrealizowanej inwestycji będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
0113-KDIPT1-3.4012.187.2018.1.OS