Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/0115-kdit2-3-4011-286-2018-2-ad
Timestamp: 2018-11-15 16:29:01
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 22
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 19
 art. 14

Document Content:
0115-KDIT2-3.4011.286.2018.2.AD | Interpretacja indywidualna
♦ › Nieruchomości › 0115-KDIT2-3.4011.286.2018.2.AD
Czy zawarcie takiej umowy dożywocia spowoduje powstanie po naszej stronie – dożywotników - przychodu i tym samym 19% obowiązku podatkowego z tytułu zbycia mieszkania przed upływem 5 lat od nabycia nieruchomości (art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych)?
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 26 sierpnia 2018 r. (data wpływu 28 sierpnia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych przeniesienia własności lokalu mieszkalnego w formie umowy dożywocia - jest prawidłowe, jednakże z innych względów niż wskazane przez Wnioskodawcę.
W dniu 28 sierpnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych przeniesienia własności lokalu mieszkalnego w formie umowy dożywocia.
Wnioskodawca w grudniu 2017 r. nabył z żoną mieszkanie – jako wspólność majątkową – za kwotę 335 000 zł, wykazaną w akcie notarialnym.
Wnioskodawca wraz z żoną są już starszymi emerytami, ponadto inwalidami, dlatego zamierzają przenieść własność tego mieszkania w formie umowy dożywocia na synową i wnuczkę.
W związku z powyższym opisem Wnioskodawca sformułował następujące pytanie oznaczone we wniosku nr 1.
Zdaniem Wnioskodawcy, w ich konkretnym przypadku umowa dożywocia nie powinna skutkować powstaniem przychodu podatkowego dożywotników i tym samym obowiązku podatkowego, mimo przekazania mieszkania przed upływem 5 lat od jego nabycia.
Wnioskodawca podaje, że zgodnie z aktualnymi przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podstawą obliczenia takiego podatku jest różnica pomiędzy przychodem ze zbycia nieruchomości, a kosztami uzyskania tego przychodu ustalonymi według art. 22 ust. 6c powyższej ustawy. Wynika z tego, że przychód z przekazania mieszkania o wartości 335 000 zł powinien zostać pomniejszony o udokumentowane koszty jego nabycia równe także 335 000 zł. Tym samym różnica pomiędzy przychodem, a kosztami jego uzyskania stanowiąca podstawę opodatkowania wynosi 0 zł.
Podkreślić należy, że przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie generuje obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przychód uzyskany z tego tytułu w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
Wobec powyższego przepisu należy wyjaśnić, że w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu przychodu ma moment nabycia tej nieruchomości.
Mając zatem na uwadze powyższe, należy zauważyć, że na gruncie przepisów podatkowych przeniesienie prawa do lokalu mieszkalnego na podstawie umowy o dożywocie, przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło to nabycie, stanowi źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. b) ustawy, tj. odpłatne zbycie prawa do lokalu mieszkalnego. Ze względu jednak na brak przesłanek umożliwiających określenie przychodu z tego źródła, na zasadach wynikających z art. 19 ust. 1 i 3 tej ustawy, nie wystąpi obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych z tego tytułu.
W konsekwencji przekazanie prawa do lokalu mieszkalnego w drodze umowy nienazwanej podobnej do umowy dożywocia, nie spowoduje powstania po stronie Wnioskodawcy dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Z tego względu stanowisko Wnioskodawcy, że umowa dożywocia nie powinna skutkować powstaniem przychodu podatkowego dożywotnika i tym samym obowiązku podatkowego, mimo przekazania mieszkania przed upływem 5 lat od jego nabycia jest prawidłowe.
Dodatkowo wskazać należy, że niniejsza interpretacja została wydana dla Wnioskodawcy w jego indywidualnej sprawie zgodnie z dyspozycją art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej. Małżonka Wnioskodawcy chcąc uzyskać interpretację indywidualną w przedmiotowej sprawie może wystąpić z odrębnym wnioskiem i uiścić stosowną opłatę.
0115-KDIT2-3.4011.286.2018.2.AD
0111-KDIB2-1.4010.354.2018.1.BKD | Interpretacja indywidualna