Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek/ilpb1-4511-1-1539-15-2-im
Timestamp: 2018-03-18 21:36:24
Legal References Found: art. 14
 art. 14
 art. 10
 art. 14
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 14
 art. 14
 art. 14

Document Content:
ILPB1/4511-1-1539/15-2/IM | Interpretacja indywidualna
ILPB1/4511-1-1539/15-2/IMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 10 listopada 2015 r. (data wpływu 16 listopada 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów – jest nieprawidłowe.
W dniu 16 listopada 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów.
Skutki podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych sprzedaży lokalu użytkowego niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą fryzjerstwo i usługi kosmetyczne w lokalu użytkowym. 8 września 2003 r. Wnioskodawca nabył od spółdzielni mieszkaniowej przedmiotowy lokal użytkowy na zasadzie umowy o ustanowieniu spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu. Dnia 8 września 2003 r. została zawarta umowa o ustanowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego ze Spółdzielnią Mieszkaniową na wymieniony lokal. Wkład budowlany został określony na zł. 131.480,00 - bez naliczenia podatku VAT. Jako że opodatkowanie podatkiem VAT spółdzielczych praw do lokali, w tym zarówno ich ustanawianie, jak i ich przekształcanie, wprowadzono 1 maja 2004 r. to ta transakcja nie była objęta podatkiem od towarów i usług (nabycie nastąpiło w ramach czynności nieopodatkowanych). W lokalu tym Wnioskodawca od początku prowadził działalność gospodarczą-fryzjerstwo i usługi kosmetyczne. Przedmiotowy lokal nie był modernizowany i jest użytkowany do chwili obecnej (ponad 5 lat). Wnioskodawca nie wprowadził tego lokalu do ewidencji środków trwałych firmy, tym samym nie dokonywał (i nie dokonuje) żadnych odpisów amortyzacyjnych. Przedmiotowy lokal użytkowy, który Wnioskodawca zamierza sprzedać jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej fryzjerstwo, usługi kosmetyczne (opodatkowanej).
Czy przychód z planowanej sprzedaży będzie przychodem z działalności gospodarczej w myśl art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a i c...
Zdaniem Wnioskodawcy, w przypadku nie ujęcia lokalu użytkowego w ewidencji jako środka trwałego należy kwalifikować sprzedaż lokalu użytkowego, jako odpłatne zbycie nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W tym przypadku odpłatne zbycie lokalu nastąpi po upływie 5 lat liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie i nie powstanie obowiązek podatkowy z tego tytułu. Tym samym, odpłatne zbycie majątku wykorzystywanego na potrzeby związane z działalnością gospodarczą, który to majątek nie był ujęty w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nie jest przychodem z działalności gospodarczej w świetle art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a) updof.
- zwane odpowiednio środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi (art. 22c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Z powyższego wynika, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają zatem możliwości uznania danego składnika majątku za środek trwały od ujęcia go w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ani też dokonywania jego amortyzacji (zwłaszcza, że część środków trwałych objęta jest ustawowym wyłączeniem z amortyzacji podatkowej).
Stosownie natomiast do art. 22d ust. 2 ww. ustawy, składniki majątku, o których mowa w art. 22a-22c, z wyłączeniem składników wymienionych w ust. 1 (tj. składników, o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 3.500 zł i co do których podatnik nie podjął decyzji o ich amortyzacji) wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 22n, najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania. Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 4.
W świetle powyższego stwierdzić należy, że regulacją art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, objęty został przychód z odpłatnego zbycia tych składników majątku, które podlegają ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, niezależnie od tego, czy podatnik wprowadził, czy też nie wprowadził te składniki do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, jak również od tego, czy zaliczał do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne dokonywane od ich wartości początkowej.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą fryzjerstwo i usługi kosmetyczne w lokalu użytkowym. Przedmiotowy lokal nie był modernizowany i jest użytkowany do chwili obecnej (ponad 5 lat), który nabył na zasadzie umowy o ustanowieniu spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu. Wnioskodawca nie wprowadził tego lokalu do ewidencji środków trwałych firmy, tym samym nie dokonywał (i nie dokonuje) żadnych odpisów amortyzacyjnych. Przedmiotowy lokal użytkowy, który Wnioskodawca zamierza sprzedać jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej w zakresie fryzjerstwo, usługi kosmetyczne.
W konsekwencji odpłatne zbycie wykorzystywanego w działalności gospodarczej składnika majątku, który nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, będzie skutkować powstaniem przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Mając na względzie informacje przedstawione we wniosku oraz cytowane wyżej przepisy stwierdzić należy, że w przedmiotowej sprawie nie będzie miał zastosowania przepis art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. c ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych bowiem jak wskazał Wnioskodawca lokal był użytkowany ponad 5 lat.
Przychód z planowanej sprzedaży lokalu użytkowego, w którym jest prowadzona działalność gospodarcza będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej i będzie musiał zostać opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych w myśl art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Tutejszy Organ informuje, że wniosek dotyczący podatku od towarów i usług został rozstrzygnięty odrębnym pismem.
ITPP3/4512-748/15/MZ | Interpretacja indywidualna
IPPB3/423-861/14-2/AG | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek > ILPB1/4511-1-1539/15-2/IM