Source: http://www.podatekdochodowy.pl/artykul,7,14097,wprowadzenie-do-ewidencji-pojazdu-nabytego-w-roku-ubieglym.html
Timestamp: 2018-02-20 03:59:36
Legal References Found: art. 16
 art. 22
 art. 16
 art. 22
 art. 23
 art. 16
 art. 23

Document Content:
Wprowadzenie do ewidencji pojazdu nabytego w roku ubiegłym – www.podatekdochodowy.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Samochód w firmie » Wprowadzenie do ewidencji pojazdu nabytego w roku ubiegłym
Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 8 (943) z dnia 10.03.2017
Wprowadzenie do ewidencji pojazdu nabytego w roku ubiegłym
W styczniu 2017 r. otrzymaliśmy dokumenty zakupu samochodu osobowego od firmy z Francji. Umowa kupna datowana jest na 2016 r. Wraz z tą umową otrzymaliśmy dokumenty rejestracyjne z datą stycznia 2017 r. Pojazd dotychczas nie był wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Co zrobić z takim samochodem? Jak ująć go w ewidencji i od kiedy rozpocząć jego amortyzację?
rys. Wprowadzenie do ewidencji pojazdu nabytego w roku ubiegłym
Pojazd nabyty, lecz dotychczas nie używany, podlega wprowadzeniu do ewidencji środków trwałych na ogólnych zasadach, w miesiącu przekazania go do używania. Amortyzację takiego składnika należy rozpocząć od miesiąca następującego po miesiącu jego wprowadzenia do ewidencji środków trwałych.
Zgodnie z generalną zasadą wynikającą z art. 16d ust. 2 ustawy o PDOP (odpowiednio art. 22d ust. 2 ustawy o PDOF) składniki majątku, uznane za środki trwałe, wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania. Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka trwałego.
W przypadku wprowadzenia do ewidencji pojazdu, który nie był dotychczas oddany do używania, nie może być mowy o jego ujawnieniu. Można więc przyjąć, że od momentu jego nabycia do chwili obecnej pojazd nie spełniał definicji środka trwałego. Dopiero jego rejestracja na terenie kraju stanowi przesłankę do uznania go za kompletny i zdatny do użytku środek trwały.
Przypomnijmy, że w przypadku nabycia samochodu na jego cenę nabycia, a tym samym wartość początkową składają się - w myśl art. 16g ust. 4 ustawy o PDOP (odpowiednio art. 22g ust. 4 ustawy o PDOF) - oprócz kwoty należnej zbywcy, koszty związane z zarejestrowaniem pojazdu, prowizja i odsetki od ewentualnego kredytu/pożyczki na sfinansowanie jego zakupu, naliczone do momentu przekazania samochodu do używania. Wartość początkowa samochodu korygowana jest ponadto o różnice kursowe faktycznie zrealizowane do dnia przekazania środka trwałego do używania.
W przypadku samochodu sprowadzonego z zagranicy wartość początkową mogą zwiększać koszty jego transportu, ubezpieczenia w drodze, niepodlegający odliczeniu VAT, czy podatek akcyzowy.
Wprowadzając do ewidencji środek trwały należy dodatkowo pamiętać, że samochody osobowe amortyzuje się wyłącznie według metody liniowej. Podstawową stawką amortyzacyjną jest określona w Wykazie stawek amortyzacyjnych stawka 20% (co oznacza amortyzację w okresie 5 lat). W przypadku, gdy zakupiony samochód był używany przed jego nabyciem przez okres co najmniej 6 miesięcy, można uznać go za używany. Uprawnia to do indywidualnego ustalenia stawki amortyzacyjnej, która w odniesieniu do środków transportu nie może przekroczyć 40% (okres amortyzacji co najmniej 30 miesięcy).
Zaliczając odpisy amortyzacyjne do kosztów uzyskania przychodów należy pamiętać, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20.000 euro przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez NBP z dnia przekazania samochodu do używania (art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOP oraz odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOF).
W uzupełnieniu dodajmy, że w sytuacji, gdy wartość początkowa samochodu nie przekracza kwoty 3.500 zł, wydatek na jego nabycie może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio lub poprzez dokonanie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego.
Zwróćmy ponadto uwagę, że również koszty ubezpieczenia samochodu osobowego podlegają ograniczeniom. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 49 ustawy o PDOP, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów składki na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro, przeliczona na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia. Analogiczny przepis zawarto w art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PDOF, z tym że właściwym kursem do przeliczenia równowartości 20.000 euro jest tutaj kurs sprzedaży walut ogłaszany przez NBP.
www.PodatekDochodowy.pl - Samochód w firmie:
Ustalenie kosztów ubezpieczenia samochodu osobowego wykorzystywanego na potrzeby działalności gospodarczej
Koszty ubezpieczenia AC i OC firmowego samochodu
Zakup paliwa za granicą można udokumentować paragonem
Wydatki na zakup paliwa
Zapłata ryczałtu od sprzedaży samochodu dokonanej po likwidacji firmy
Samochód zastępczy na czas serwisowania środka trwałego
Sprzedaż samochodu wykorzystywanego w firmie
Sprzedaż samochodu a wydatki z tytułu ubezpieczenia OC i AC w kosztach uzyskania przychodów
Zakup i naprawa samochodów używanych
Kłopotliwa definicja samochodu osobowego w ustawach o PIT i CIT
Ograniczenie kosztów AC przy drogim samochodzie
Zbycie zamortyzowanego samochodu
Skutki podatkowe sprzedaży firmowego auta
Amortyzacja darowanego samochodu
Samochód demonstracyjny używany dłużej niż rok - interpretacja indywidualna organu podatkowego
Samochód firmowy całkowicie zniszczony w wypadku drogowym - skutki w podatku dochodowym od osób fizycznych
Koszty eksploatacji i odliczanie VAT od wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego
Jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą posiadam w ewidencji środków trwałych w 100% zamortyzowany poleasingowy samochód osobowy. Jest on wykorzystywany do celów mieszanych tj. firmowych (...)
Rozliczenie powypadkowej naprawy samochodu
Samochód służbowy spółki, objęty dobrowolnym ubezpieczeniem AC, uległ wypadkowi w grudniu 2016 r. W tym samym miesiącu ubezpieczyciel przekazał część odszkodowania bezpośrednio na rachunek bankowy (...)
Samochód wspólnika wykorzystywany na potrzeby spółki osobowej - wybrane zagadnienia
W praktyce wspólnicy spółki cywilnej, jawnej, komandytowej dalej: spółki osobowej wykorzystują na potrzeby działalności tej spółki swoje prywatne samochody osobowe, przy czym spółka nie ma (...)
Spółka z o.o. na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej wykorzystuje elektryczny samochód osobowy, w ramach zawartej umowy najmu. Czy wydatki związane z używaniem takiego samochodu podlegają (...)
Rzeczywiste wydatki do wysokości "kilometrówki" w firmowych kosztach - interpretacja indywidualna organu podatkowego
Spółka z o.o. może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki w związku z podróżami członków zarządu odbywanymi ich prywatnymi samochodami. Kosztami podatkowymi są wydatki w (...)
Wydatki związane z używaniem samochodu niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych a limit "kilometrówki"
Spółka z o.o. kupiła używany samochód osobowy, którego nie wprowadziła do ewidencji środków trwałych, ze względu na jego niską wartość wydatki na jego zakup zostały (...)
Kto i kiedy prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu?
Wydatki związane z wykorzystywaniem w działalności gospodarczej samochodów spełniają kryteria pozwalające na obciążanie ich wartością firmowych kosztów podatkowych. Do rozliczenia w tych kosztach wydatków związanych (...)
Wydatki limitowane w kosztach ewidencją przebiegu
Osoba fizyczna w działalności gospodarczej wykorzystuje prywatny samochód osobowy. Wydatki związane z jego używaniem rozlicza w kosztach podatkowych poprzez ewidencję przebiegu pojazdu. Czy opłaty za (...)
Rozliczanie kosztów używania w firmie wynajętego samochodu osobowego
W styczniu 2018 r. na cele prowadzonej działalności gospodarczej na okres kilku dni wynająłem samochód osobowy. W trakcie wynajmu tego samochodu poniosłem wydatki na czynsz (...)
Rozliczenie zakupu paliwa do auta zastępczego
W jednoosobowej firmie doszło do awarii samochodu osobowego będącego środkiem trwałym. Przedsiębiorca na czas jego naprawy otrzymał z firmy ubezpieczeniowej auto zastępcze, które będzie użytkowane (...)
Wykorzystywanie w firmie prywatnego samochodu osoby, która świadczy usługi na podstawie kontraktu menedżerskiego
Rozliczenia w PIT kosztów używania w firmie prywatnych samochodów
W prowadzeniu działalności gospodarczej przedsiębiorcy będący osobami fizycznymi wykorzystują nie tylko samochody stanowiące składnik firmowego majątku, ale również prywatne auta. Samochody prywatne użytkowane do tych (...)
Koszty związane z najmem auta osobowego
W wyniku kolizji drogowej firmowy samochód osobowy został czasowo wyłączony z eksploatacji. Ponieważ moje ubezpieczenie nie zapewniało auta zastępczego, zmuszony byłem wynająć na ten czas (...)
VAT przy sprzedaży prywatnego samochodu
Przy prowadzeniu działalności gospodarczej korzystam z mojego prywatnego samochodu osobowego, którego nie wprowadziłem do ewidencji środków trwałych, tylko rozliczam koszty poprzez kilometrówkę . Jestem podatnikiem (...)
Koszty podatkowe związane z leasingiem auta osobowego
Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych według skali podatkowej, nie jestem VAT-owcem. W styczniu br. podpisałem umowę leasingu auta osobowego, które będę wykorzystywał (...)
wpłata za styczeń 2018 r. pobranych zaliczek od przychodów ze stosunku ...
wpłata za styczeń 2018 r. miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy od ...
Co zrobić z taką należnością nieściągalną?
Kontrahent zagraniczny nie zapłacił faktu za usługi z 2013 i 2015 roku. W roku 2016 rozpoczęła się jego likwidacja. Posiadamy korespondencję z likwidatorem od początku 2016 roku. Z początku (...)
Rozliczenie PIT 37 emerytow
Witam razem z mezem chce się rozliczyć. w jakiej kwocie mogę zastosować ulgę na cele rehabilitacyjne? 2280 zł? i u siebie i u męża? oraz pytanie bo mam faktury na (...)