Source: https://www.sluzebnosc.info/odszkodowanie_za_utracona_sluzebnosc_mieszkania_a_podatek-material-210.html
Timestamp: 2020-05-25 14:08:45
Legal References Found: art. 296
 art. 294
 art. 10
 art. 10
 art. 14
 art. 12
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 30
 art. 10

Document Content:
Katarzyna Nosal • Opublikowane: 03-07-2015
W związku ze sprzedażą domu przez syndyka, w którym miałam służebność mieszkania, dostałam określoną kwotę odszkodowania za utraconą służebność – czy te środki podlegają opodatkowaniu? Jeżeli tak, to czy w przypadku przeznaczenia środków na cele mieszkaniowe można nie płacić podatku?
Niestety nie mam dla Pani dobrych wiadomości. Kwota odszkodowania za utraconą służebność mieszkania musi zostać opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych i nie podlega żadnym ulgom ani zwolnieniom.
Zgodnie z art. 296 Kodeksu cywilnego nieruchomość można obciążyć na rzecz oznaczonej osoby fizycznej prawem, którego treść odpowiada treści służebności gruntowej. W tym też mieści się służebność mieszkania. Według artykułu 297 K.c. do służebności tych stosuje się odpowiednio przepisy o służebnościach gruntowych, według nich natomiast właściciel nieruchomości obciążonej może żądać zniesienia służebności gruntowej za wynagrodzeniem, jeżeli wskutek zmiany stosunków służebność stała się dla niego szczególnie uciążliwa, a nie jest konieczna do prawidłowego korzystania z nieruchomości władnącej ( art. 294 K.c.).
Domyślam się, że właśnie o tę sytuację chodziło w Pani przypadku (bowiem służebność mieszkania można także w pewnych okolicznościach zamienić na rentę, jednak w sytuacji przez Panią opisanej nie ma ku temu podstaw).
Zatem z racji rezygnacji ze służebności służebnik otrzymuje wynagrodzenie, czy też odszkodowanie za pozbawienie go jego prawa.
Zgodnie z art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłami przychodów są:
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany;
Artykuł 20 tej ustawy wskazuje, że: „za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach”.
Proszę zwrócić uwagę, że przepis ten stanowi, iż podane w nim źródła finansowania są wymienione „w szczególności”, co oznacza, że wyliczenie to jest tylko przykładowe. Wszelkie dochody, które nie zostały wprost wyłączone z opodatkowania stanowią dochód, który należy wliczyć do kwot ujętych w PIT w terminie składania zeznania.
Oczywiście ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wymienia szereg dochodów, które są zwolnione z podatku. Wśród, tym razem już enumeratywnie, wskazanych dochodów podlegających zwolnieniu na mocy art. 21 ustawy nie znajdujemy odszkodowań za utraconą służebność. Jest kilka przykładów odszkodowań, jednak nie są one związane z Pani sytuacją. Są wynagrodzenia za służebność, ale tylko związaną ze służebnością przesyłu oraz służebnością dotyczącą gruntów rolnych. Żaden z punktów art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wyłącza z opodatkowania dochodów uzyskanych w zamian za służebność mieszkania.
Jeśli chodzi o kwestię zastosowania ulgi mieszkaniowej, w tym przypadku należy stanowczo odpowiedzieć, że taka nie będzie Pani przysługiwała.
Przede wszystkim należy wskazać, że wszelkie zwolnienia i ulgi opisane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych są interpretowane ściśle i są ujęte enumeratywnie, co oznacza, że tylko i wyłącznie przypadki wprost opisane mogą podlegać tym przepisom.
Wśród zwolnień i ulg, o których mowa w art. 21, nie ma zwolnienia i ulgi dotyczącej wynagrodzenia za służebność osobistą. Ulga, o którą Pani pyta, opisana jest w art. 21 ust. 1 pkt. 131 omawianej ustawy. Według tego przepisu zwolnieniu podlegają dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Wypłata rekompensaty za zrzeczenie się służebności nie jest skutkiem odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych wymienionych w art. 10 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej oraz prawa wieczystego użytkowania gruntów. W momencie zrzeczenia się ustanowionej służebności osobistej, w konsekwencji którego otrzymała Pani kwotę pieniężną, nie była Pani właścicielem przedmiotowej nieruchomości ani udziału w tej nieruchomości.
Z tych względów ulga Pani nie może dotyczyć. W tym też tonie wypowiedział się w indywidualnej interpretacji podatkowej Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu (interpretacja indywidualna z dnia 16 listopada 2011 r., nr ILPB2/415-877/11-2/ES.
Mieszkam razem z babcią w jednym mieszkaniu. Mieszkanie na podstawie aktu darowizny jest moją własnością. W akcie notarialnym jest wpisane...
Jestem właścicielem domu. Mama zbyła swoją służebności mieszkania na moją rzecz (u notariusza). Ja jednak pozwoliłem jej nadal zajmować jej część...