Source: https://interpretacje-podatkowe.org/wydatki-na-rzecz-pracownikow/d-1-415-179-2004
Timestamp: 2019-03-23 13:09:20
Legal References Found: art. 21
 art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 22
 art. 23
 art. 23

Document Content:
D-1/415/179/2004 | Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Jestem właścicielem firmy, która zatrudnia 8 pracowników. Wg. ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych nie mam obowiązku tworzenia takiego funduszu, ze względu na ilość zatrudnionych osób, ale uzyskałem informację w "X", że mam prawo do poniesienia kosztów na rzecz moich pracowników np. wynajem sali gimnastycznej dla pracowników, wykupienie karnetów na basen itp.
Moje pytanie brzmi: rozliczając się poprzez księgę przychodów i rozchodów, w którym miejscu mam zaksięgować poniesione koszty i jaki jest limit finansowy na jednego pracownika w skali roku.
W uzupełnieniu ponoszenia kosztów na rzecz pracowników. W myśl art. 21 ust. 1 pkt 67 i 78b pracodawca może ponieść wydatki na rzecz pracowników na:
- nagrody rzeczowe w imprezach kulturalnych i sportowych,
- bilety na imprezy kulturalne i sportowe (wykupienie biletów na basen lub do hali sportowej).
Limit wydatku nieopodatkowanego na jednego pracownika w skali roku wynosi 380 zł. Koszty poniesione będą księgowane w książce przychodów i rozchodów w 14 rubryce „Pozostałe koszty”.
D-1/415/179/2004
Trzeci Urząd Skarbowy w Lublinie 15 czerwca 2004 r.
Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137 poz. 926 z późn. zm.) w odpowiedzi na zapytanie Pana (wspólnika spółki cywilnej) z dnia 15.04.2004 r. o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych informuję:
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) wolne od podatku dochodowego są wartość rzeczowych świadczeń otrzymanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych – do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.
Wolna od podatku dochodowego jest zatem tylko wartość rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez pracowników, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych do wysokości nie przekraczającej w ciągu całego roku podatkowego w sumie 380 zł.
W świetle wyżej powołanych przepisów gdy pracodawca dokona wypłaty rzeczowych świadczeń z innych źródeł niż ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych to nie są one objęte zwolnieniem przewidzianym w art. 21 ust. 1 pkt 67 w/w ustawy o podatku dochodowym; tym samym bez względu na ich wartość podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Według stanu faktycznego przedstawionego w zapytaniu uważa Pan, że w prowadzonym przedsiębiorstwie gdzie zatrudnionych jest ośmiu pracowników, nie mając obowiązku tworzenia zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, ma Pan prawo do ponoszenia wydatków na rzecz swoich pracowników na:
- wynajem sali gimnastycznej czy wykupienie karnetów na basen
- nagrody rzeczowe w imprezach kulturalnych i sportowych
Ponadto uważa Pan, iż z racji tych wydatków ponosi odpowiednie koszty uzyskania przychodu księgowane jako pozostałe koszty.
Ustosunkowując się do przedstawionego stanu faktycznego przez sfinansowanie rzeczowych świadczeń pracownikom z innych środków poza środkami z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych będzie ciążył na Panu jako przedsiębiorcy - współwłaścicielu spółki cywilnej obowiązek odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy wg zasady tak jak od wynagrodzeń.
Powołana wyżej ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych rozstrzyga także problem świadczeń rzeczowych jako kosztu uzyskania przychodu.
Zgodnie z art. 22 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym kosztami uzyskania przychodu z poszczególnych źródeł są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodu.
W świetle definicji kosztów uzyskania przychodów ustalonej w w/w ustawie o podatku dochodowym, jeśli poniesienie wydatku ma bezpośredni wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu to może być on dla celów podatkowych zaliczony do kosztów uzyskania przychodu poza przypadkami wydatków wyraźnie wymienionych w art. 23 tej ustawy, które to nie stanowią kosztów uzyskania przychodu.
W związku z powyższym wartość rzeczowych świadczeń (zakupione karnety na basen, bilety na imprezy kulturalne i sportowe), która została przekazana na rzecz pracowników, stanowi - co do zasady dla pracodawcy prowadzącego podatkową księgę przychodów i rozchodów koszt uzyskania przychodu tak samo jak inne wynagrodzenia pracowników, dlatego też winny być zaewidencjonowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jako „wynagrodzenia”.
Biorąc powyższe pod uwagę podziela się stanowisko Pana w części zaewidencjonowania w ciężar kosztów fakt sfinansowania świadczeń rzeczowych na rzecz zatrudnionych pracowników przy ścisłym zachowaniu w/w przepisów prawa podatkowego. Natomiast wobec braku obowiązku tworzenia zakładowego funduszu świadczeń socjalnych nie podziela się stanowiska w kwestii limitu rzeczowych świadczeń w wielkości 380 zł wolnych w roku podatkowym od podatku dochodowego od osób fizycznych.
D-1/415/169/2004 | Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
US-25/24/404/29/04 | Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
DPP/005-43/04 | Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Wydatki na rzecz pracowników > D-1/415/179/2004