Source: https://interpretacje-podatkowe.org/remonty/ibpbii-2-4511-303-15-mm
Timestamp: 2018-03-22 04:15:22
Legal References Found: art. 21
 art. 14
 art. 10
 art. 21
 art. 30
 art. 10
 art. 3
 art. 21
 FSK 
 art. 21
 art. 3
 art. 21
 art. 21
 art. 21

Document Content:
Możliwość zwolnienia z opodatkowania przychodu ze sprzedaży części nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wydatkowanego na remont budynku mieszkalnego oraz na wymianę mebli, zakup rolet wewnętrznych i wybrukowanie podjazdu.
IBPBII/2/4511-303/15/MMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 4 marca 2015 r. (data otrzymania 9 marca 2015 r.), uzupełnionym 9 kwietnia 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży części budynku mieszkalnego:
w sytuacji wydatkowania środków ze sprzedaży na zakup mebli kuchennych, rolet wewnętrznych i wybrukowanie podjazdu – jest nieprawidłowe,
w sytuacji wydatkowania środków ze sprzedaży na pozostałe elementy remontu i modernizacji – jest prawidłowe.
W dniu 9 marca 2015 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży części budynku mieszkalnego.
W związku ze stwierdzonymi brakami formalnymi, pismem z 1 kwietnia 2015 r. Znak: IBPBII/2/4511-303/15/MM, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano 9 kwietnia 2015 r.
W dniu 29 maja 2013 r. Wnioskodawca na podstawie prawomocnego postanowienia sądu nabył w drodze spadku część budynku mieszkalnego. Budynek został sprzedany 28 listopada 2014 r. Wnioskodawca jest podatnikiem podatku dochodowego z tytułu zbycia nieruchomości przed upływem 5 lat. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8, art. 21 ust. 1 pkt 131, art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości Wnioskodawca może wykorzystać na własne cele mieszkaniowe. W przypadku Wnioskodawcy – na remont i modernizację własnego domu. W ramach remontu i modernizacji Wnioskodawca planuje ocieplić dom, wykonać tynki elewacyjne, wymienić okna, drzwi, podłogi (panele), zmienić poszycie dachu, przeprowadzić remont kuchni, położyć glazurę, zmienić meble kuchenne, zlewozmywak, baterie, okap kuchenny, w łazience wykonać glazurę, zmienić sanitariaty, wannę, kabinę prysznicową, baterie, całość pomalować lub położyć tapetę, wykonać remont instalacji CO (wymiana piece, grzejników), wykonać schody między kondygnacjami, remont balkonu (wymiana konstrukcji) i wykonać tynki w części podpiwnicznionej, założyć rolety zewnętrzne, wewnętrzne, wybrukować podjazd.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że spadkodawca, po którym otrzymał w spadku część domu zmarł 18 października 2012 r. Okap kuchenny wymieniony we wniosku będzie podłączony do wyciągu wentylacyjnego.
Jakie elementy spośród wymienionych we wniosku będą podstawą do zmniejszenia podatku ze sprzedaży nieruchomości...
Zdaniem Wnioskodawcy, ponieważ przepisy prawa podatkowego przewidują wykorzystanie dochodów ze zbycia nieruchomości przed upływem 5 lat na własne cele mieszkaniowe m.in. na remont i modernizację własnego domu, to wszystkie wymienione we wniosku elementy dotyczą remontu i modernizacji domu i w związku z tym są podstawą do zmniejszenia podatku ze sprzedaży nieruchomości.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia wynika, że Wnioskodawca 28 listopada 2014 r. sprzedał część budynku mieszkalnego, którą nabył w spadku po zmarłym 18 października 2012 r. spadkodawcy.
Spadkodawca zmarł 18 października 2012 r. i w tym dniu Wnioskodawca nabył część budynku mieszkalnego.
Zatem w związku ze sprzedażą części nieruchomości po stronie Wnioskodawcy powstało źródło przychodu podlegające opodatkowaniu, ponieważ sprzedaż nieruchomości nastąpiła przed upływem 5-letniego terminu, o którym mowa w ww. art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ponieważ przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiują pojęcia remont, to właściwym jest odwołanie się w tej kwestii do ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 1409 ze zm.).
Zgodnie z art. 3 pkt 8 Prawa budowlanego – przez remont należy rozumieć wykonywanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego, a niestanowiących bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych niż użyto w stanie pierwotnym.
Z kolei według Słownika Współczesnego Języka Polskiego „modernizacja” oznacza – unowocześnienie czegoś przez wymianę starych elementów na nowe lub wprowadzenie nowych form działania. Biorąc pod uwagę zakres zwolnienia i jego charakter są podstawy aby nie wyłączać z zakresu zwolnienia wydatków na modernizację. Tym samym Wnioskodawca będzie mógł odliczyć wydatki poniesione na remont i modernizację budynku mieszkalnego, oczywiście przy spełnieniu pozostałych przesłanek zawartych w zwolnieniu.
W omawianej sprawie wątpliwość Wnioskodawcy budzi czy wydatki poniesione na ocieplenie domu, wykonanie tynków elewacyjnych, wymianę okien, drzwi, podłogi, poszycia dachu, remont kuchni (położenie glazury, wymiana mebli, zlewozmywaka, baterii, okapu kuchennego), remont łazienki (położenie glazury, wymianę urządzeń sanitarnych tj. wanny, kabiny prysznicowej, baterii, malowanie lub tapetowanie ścian), remont instalacji co (wymiana pieca, grzejników), wykonanie schodów między kondygnacjami budynku, remont balkonu (wymiana konstrukcji), wykonanie tynków w części podpiwnicznionej, założenie rolety zewnętrznej i wewnętrznej oraz wybrukowanie podjazdu mogą być uwzględnione przy obliczaniu dochodu zwolnionego z opodatkowania, jako wydatki, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W związku z tym w pierwszej kolejności wskazać należy, że nie będzie stanowić wydatku na własne cele mieszkaniowe wymiana mebli kuchennych. Wydatek ten związany jest bowiem z wyposażeniem mieszkania i jako taki nie może być traktowany na równi z wydatkami remontowymi. Umeblowanie (nawet to w trwałej zabudowie) nie może być podstawą do zastosowania ulgi w odniesieniu do tych wydatków, bowiem jest to jedynie element wyposażenia mieszkania, zatem nie ma charakteru prac budowlanych – tak orzekł Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 27 kwietnia 2006 r. sygn. akt II FSK 639/05. Wydatkiem na własne cele mieszkaniowe nie będzie również wydatek poniesiony na zakup rolet wewnętrznych. Bowiem analogicznie jak zakup mebli kuchennych stanowi on element wyposażenia.
Natomiast ustosunkowując się do wydatków obejmujących wybrukowanie podjazdu należy stwierdzić, że wydatek ten również nie spełni dyspozycji zawartej w art. 21 ust. 1 pkt 25 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwolnienie dotyczy bowiem wydatków poniesionych m.in. na remont budynku mieszkalnego.
Pojęcie budynku mieszkalnego zostało zdefiniowane w art. 3 pkt 2 Prawa budowlanego jako obiekt budowlany, który jest trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiadający fundamenty i dach. Przy czym należy zauważyć, że w myśl tej definicji elementem budynku jest również balkon. Natomiast nie ma żadnych wątpliwości, że podjazd nie jest elementem konstrukcyjnym budynku. Zatem wybrukowanie podjazdu nie stanowi remontu budynku mieszkalnego, lecz zagospodarowanie terenu wokół budynku. Tym samym wykonanie podjazdu nie może korzystać z omawianego zwolnienia.
W dyspozycji art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych będą się mieścić pozostałe wydatki, które planuje ponieść Wnioskodawca, czyli wydatki na ocieplenie domu, wykonanie tynków elewacyjnych budynku w tym w części podpiwniocznionej, wymiana konstrukcji balkonu, poszycia dachu, okien i założenie rolet zewnętrznych, remont instalacji co (wymiana pieca, grzejników), wykonanie schodów między kondygnacjami budynku, wymiana drzwi, podłogi, zlewozmywaka, okapu kuchennego podłączonego do wyciągu wentylacyjnego, urządzeń sanitarnych tj. wanny, kabiny prysznicowej, baterii, położenie glazury w kuchni i łazience oraz malowanie lub tapetowanie ścian.
Podsumowując, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę ze środków uzyskanych ze sprzedaży części budynku na zakup mebli kuchennych, rolet wewnętrznych i wybrukowanie podjazdu nie mieszczą się w dyspozycji w art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tym samym wydatkowanie kwot na ten cel nie uzasadnia zwolnienia z opodatkowania. Natomiast poniesienie pozostałych wydatków wymienionych we wniosku będzie uprawniało do przedmiotowego zwolnienia.
IPTPB2/4511-157/15-4/PK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Remonty > IBPBII/2/4511-303/15/MM