Source: https://www.gofin.pl/podatki/17,1,62,246564,zmiana-stawek-vat-na-publikacje-elektroniczne-i-papierowe.html
Timestamp: 2020-02-19 03:09:09
Legal References Found: art. 41
 art. 41
 art. 41
 art. 2
 art. 2
 art. 8
 art. 41
 art. 41
 art. 41
 art. 41

Document Content:
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Podatki » VAT i akcyza » Zmiana stawek VAT na publikacje elektroniczne i papierowe od 1 listopada ...
1. Nowa klasyfikacja towarów i usług
Towary i usługi będące przedmiotem czynności opodatkowanych podatkiem VAT są obecnie identyfikowane za pomocą Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług - PKWiU (2008).
W wyniku nowelizacji ustawy o VAT, wprowadzonej ustawą z dnia 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1751) od 1 kwietnia 2020 r. zmieni się sposób identyfikowania towarów i usług poprzez odejście od stosowania PKWiU 2008 na rzecz:
Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług PKWiU (2015) w zakresie usług.
Regulacje prawne w zakresie nowego systemu stawek VAT, jakie będą obowiązywały od 1 kwietnia 2020 r. dotyczą m.in.:
ujednolicenia stawek VAT w tych samych grupach produktów, z jednoczesną zasadą równania w dół - do niższej stawki, co spowodowało istotne zmniejszenie liczby pozycji w załącznikach nr 3 i nr 10 do ustawy o VAT, zawierających wykazy towarów i usług opodatkowanych według stawek odpowiednio 8% i 5%;
przeniesienia do ustawy o VAT podstawy prawnej stosowania 8% stawki VAT w odniesieniu do robót konserwacyjnych,
określenia stawki 8% dla czynności dokonywanych w ramach szeroko pojętej działalności gastronomicznej (nowy art. 41 ust. 12f ustawy).
Na zasadzie wyjątku, już od 1 listopada 2019 r. wejdą w życie przepisy zmieniające zasady klasyfikacji towarów i usług, a tym samym stosowania stawek VAT dla książek, gazet, dzienników i czasopism.
2. Obniżone stawki VAT dla książek i prasy
W świetle obowiązujących przepisów obniżoną, 5% stawką VAT opodatkowane są:
książki drukowane - wyłącznie książki (oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN),
mapy - wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyłączeniem ulotek; wydawnictwa w alfabecie Braille'a
- sklasyfikowane pod symbolem PKWiU ex 58.11.1.
Stawką tą opodatkowane są także książki wydawane na dyskach, taśmach i innych nośnikach oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN, a także czasopisma specjalistyczne. Wynika tak z art. 41 ust. 2a ustawy o VAT, w związku z poz. 32, 33 i 34 załącznika nr 10 do ustawy.
Z kolei w myśl art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z poz. 73 i 74 załącznika nr 3 do ustawy opodatkowaniu VAT w wysokości 8% podlegają:
gazety drukowane lub na nośnikach (dyskach, taśmach i innych) - wyłącznie gazety drukowane - oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISSN, wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyłączeniem: wydawnictw, w których nie mniej niż 67% powierzchni jest przeznaczone na nieodpłatne lub odpłatne ogłoszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe (PKWiU ex 58.13.10.0), jak również
czasopisma i pozostałe periodyki drukowane lub na nośnikach (dyskach, taśmach i innych) - wyłącznie czasopisma i pozostałe periodyki oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISSN, wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyłączeniem: wydawnictw, w których nie mniej niż 67% powierzchni jest przeznaczone na nieodpłatne lub odpłatne ogłoszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe (PKWiU ex 58.14.1).
Odmiennie opodatkowane są natomiast e-booki czyli książki w postaci elektronicznej, jak również dzienniki, gazety i czasopisma w wersji on-line, które podlegają opodatkowaniu 23% stawką VAT.
Od 1 listopada 2019 r. będzie obowiązywał nowy system stawek VAT w odniesieniu do książek, czasopism, gazet, dzienników oparty na Nomenklaturze scalonej (CN).
Od tego dnia zmienią się zasady stosowania obniżonych stawek VAT na książki, gazety, dzienniki i czasopisma, w tym również dostarczane drogą elektroniczną.
Gazety i czasopisma (wszelkiego rodzaju), tj. drukowane, na dyskach, taśmach i innych nośnikach, jak również w formie elektronicznej (e-prasa), będą podlegały opodatkowaniu jedną, 8% stawką VAT (z wyłączeniem drukowanych i wydawanych na dyskach, taśmach i innych nośnikach danych czasopism regionalnych i lokalnych, które będą opodatkowane 5% stawką VAT). Skutkuje to podwyższeniem stawki z 5% na 8% dla czasopism specjalistycznych, zdefiniowanych szczegółowo w obowiązującym do końca października 2019 r. art. 2 pkt 27f ustawy o VAT. Od 1 listopada 2019 r. nie będzie już w ustawie o VAT odrębnej definicji czasopism specjalistycznych.
Od 1 listopada br. w art. 2 pkt 27g ustawy o VAT zdefiniowano czasopisma regionalne lub lokalne jako wydawnictwa periodyczne o tematyce regionalnej lub lokalnej, także przeznaczone dla osób niewidomych i niedowidzących, publikowane nie częściej niż raz w tygodniu w postaci odrębnych zeszytów (numerów) objętych wspólnym tytułem, których zakończenia nie przewiduje się, ukazujące się na ogół w regularnych odstępach czasu w nakładzie w wersji drukowanej nie wyższym niż 15.000 egzemplarzy, z wyjątkiem:
Poniżej przedstawiamy obowiązujące od 1 listopada 2019 r. stawki VAT w tym zakresie, przypominając, iż stawki te obowiązywać będą:
w okresie od 1 listopada 2019 r. do 31 marca 2020 r. na podstawie art. 8 ust. 1 i 2 ustawy nowelizującej, natomiast
od 1 kwietnia 2020 r. odpowiednio na podstawie art. 41 ust. 2a w związku z poz. 19, 20 i 24 załącznika nr 10 do ustawy o VAT oraz na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z poz. 17, 18 i 72 załącznika nr 3 do ustawy.
» Książki opodatkowane stawką VAT 5%
książki, broszury, ulotki i podobne materiały, drukowane, nawet w pojedynczych arkuszach, z wyłączeniem ulotek (CN ex 4901), w tym także dostarczane drogą elektroniczną (z wyłączeniem publikacji, które w całości lub w przeważającej mierze składają się z treści wideo lub możliwej do odsłuchania muzyki) i na dyskach, taśmach i innych nośnikach danych,
książki dla dzieci, obrazkowe, do rysowania lub kolorowania (CN 4903 00 00), w tym także dostarczane drogą elektroniczną (z wyłączeniem publikacji, które w całości lub w przeważającej mierze składają się z treści wideo lub możliwej do odsłuchania muzyki) i na dyskach, taśmach i innych nośnikach danych,
nuty drukowane lub w rękopisie, nawet ilustrowane lub oprawione (CN 4904 00), w tym także dostarczane drogą elektroniczną (z wyłączeniem publikacji, które w całości lub w przeważającej mierze składają się z treści wideo lub możliwej do odsłuchania muzyki) i na dyskach, taśmach i innych nośnikach danych,
mapy i mapy hydrograficzne lub podobne mapy wszelkich rodzajów, włączając atlasy, mapy ścienne, plany topograficzne i globusy, drukowane (CN 4905), w tym także dostarczane drogą elektroniczną (z wyłączeniem publikacji, które w całości lub w przeważającej mierze składają się z treści wideo lub możliwej do odsłuchania muzyki) i na dyskach, taśmach i innych nośnikach danych.
» Czasopisma opodatkowane stawką VAT 5%
drukowane czasopisma regionalne i lokalne (CN ex 4902 oraz CN ex 4911), w tym także wydawane na dyskach, taśmach i innych nośnikach danych.
» Czasopisma opodatkowane stawką VAT 8%
czasopisma, nawet ilustrowane lub zawierające materiały reklamowe (ex 4902), w tym także dostarczane drogą elektroniczną (z wyłączeniem publikacji, które w całości lub w przeważającej mierze składają się z treści wideo lub możliwej do odsłuchania muzyki) i na dyskach, taśmach i innych nośnikach danych,
drukowane roczniki (CN ex 4911) i dostarczane drogą elektroniczną (z wyłączeniem publikacji, które w całości lub w przeważającej mierze składają się z treści wideo lub możliwej do odsłuchania muzyki) i na dyskach, taśmach i innych nośnikach danych.
» Dzienniki i gazety opodatkowane stawką VAT 8%
dzienniki i gazety, nawet ilustrowane lub zawierające materiały reklamowe (CN ex 4902), w tym także dostarczane drogą elektroniczną (z wyłączeniem publikacji, które w całości lub w przeważającej mierze składają się z treści wideo lub możliwej do odsłuchania muzyki) i na dyskach, taśmach i innych nośnikach danych.
3. Rozliczenie VAT w okresie przejściowym
W myśl art. 41 ust. 14a ustawy o VAT, w przypadku czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, która została wykonana przed dniem zmiany stawki podatku, dla której obowiązek podatkowy powstaje w dniu zmiany stawki podatku lub po tym dniu, czynność ta podlega opodatkowaniu według stawek podatku obowiązujących dla tej czynności w momencie jej wykonania.
Obecnie obowiązek podatkowy dla dostawy książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) - z wyłączeniem map i ulotek - oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1) powstaje w dacie wystawienia faktury dokumentującej ich dostawę na rzecz innego podatnika. Niemniej jednak gdy podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu - z chwilą upływu terminu płatności (art. 19a ust. 7).
Oznacza to, że sprzedaż książek i prasy dokonana np. w październiku 2019 r. będzie opodatkowana obecnie obowiązującymi stawkami VAT, nawet wówczas, gdy zostanie udokumentowana fakturą wystawioną po 31 października 2019 r.
Podobnie będzie w przypadku gdy faktura z tytułu dostawy ww. towarów zostanie wystawiona przed 1 listopada 2019 r. Jej wystawienie spowoduje powstanie obowiązku podatkowego w VAT i transakcję tę będzie trzeba rozliczyć według obecnie obowiązujących przepisów, nawet wówczas, gdy faktyczna dostawa będzie miała miejsce po 31 października 2019 r.
Natomiast kwestię opodatkowania otrzymanej zaliczki w przypadku zmiany stawki VAT reguluje art. 41 ust. 14f ustawy. Zgodnie z tym przepisem, w przypadku zmiany stawki podatku w odniesieniu do czynności, która zostanie wykonana w dniu zmiany stawki podatku lub po tym dniu, w związku z którą otrzymano całość lub część zapłaty, nie powoduje zmiany wysokości opodatkowania zapłaty otrzymanej przed dniem zmiany stawki podatku.
Podatnik 28 października 2019 r. wykupił prenumeratę czasopisma na okres: styczeń 2020 r. - czerwiec 2020 r. Zapłaty za nią dokonał 30 października br. (w wysokości 100% wartości sprzedaży). Na podstawie obecnie obowiązujących przepisów nakład zamówionego czasopisma uprawnia do zastosowania do jego dostawy 5% stawki VAT. W takiej sytuacji otrzymana zaliczka podlegać będzie opodatkowaniu 5% stawką VAT. Bez znaczenia pozostaje fakt, że dostawa czasopisma będzie odbywała się w 2020 r. czyli w okresie, w którym w stosunku do ww. czasopisma będzie już obowiązywała 8% stawka VAT.
•Zmiana stawek VAT na książki i prasę w okresie przejściowym
•Prawo do odliczenia VAT z faktury wystawionej po rezygnacji z zamówienia
•Planowane zmiany w zakresie stawki VAT na książki - odpowiedź na interpelację poselską
•Rozliczenie VAT przy sprzedaży komisowej czasopism specjalistycznych
•Stawka VAT do skupowanego zboża