Source: https://www.spolkowy.pl/pozyczka-przez-osobe-nie-bedaca-wspolnikiem-spolce-z-oo,584,p.html
Timestamp: 2019-01-18 07:24:15
Legal References Found: art. 1
 FSK 
 art. 734
 art. 734
 art. 1
 art. 9

Document Content:
Autor: Adam Dąbrowski • Opublikowane: 2018-12-31
Spółka z o.o. finansuje swoją działalność z oprocentowanych pożyczek udzielanych jej wyłącznie przez jej wspólników. Osoba trzecia, niebędąca wspólnikiem, chciałaby udzielić pożyczki spółce. W tym celu ta osoba w formie umowy-zlecenia zawarłaby umowę powiernictwa z jednym ze wspólników. W ramach tej umowy wspólnik na rachunek tej osoby trzeciej, ale w imieniu własnym, udziela pożyczki spółce. Środki finansowe na pożyczkę pochodzą od osoby trzeciej i odsetki trafiają ostatecznie do tej osoby. Spółka nie wie o istnieniu tej osoby, ponieważ zawiera i wykonuje umowę pożyczki wyłącznie ze wspólnikiem. Czy opisane czynności podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych?
Spółka zawiera umowę pożyczki ze wspólnikiem. Wspólnik ten uzyskuje formalnie dochód w postaci odsetek. Jednak wspólnik pozyskuje środki na pożyczkę od osoby trzeciej. Osoba trzecia zawiera ze wspólnikiem umowę powiernictwa. Odsetki od pożyczki są przekazywane przez wspólnika osobie trzeciej.
umową powiernictwa,
umową pożyczki od wspólnika dla spółki z o.o.
Osoba trzecia zleca wspólnikowi zawarcie ze spółką z o.o. umowy pożyczki i przekazuje na ten cel odpowiednie środki. Jest to powiernictwo fiducjarne – prawo własności rzeczy lub prawa (pieniędzy) zostaje przekazane powiernikowi, by ten nimi zarządzał w interesie powierzającego (udzielił pożyczki i uzyskał dochód w postaci odsetek).
Dla wspólnika i osoby trzeciej (jak mniemam) nie stanowi to pożyczki dla wspólnika ani darowizny. Wspólnik zawiera umowę pożyczki w imieniu własnym, ale na rachunek osoby trzeciej. Zapewne wspólnik ma zwrócić osobie trzeciej pieniądze oraz przekazać jej uzyskane korzyści (odsetki).
Przepis art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych zawiera zamknięty katalog czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Potwierdza to orzecznictwo sądów administracyjnych, m.in.: wyrok Naczelnego Sądu administracyjnego z 2 sierpnia 2013 r. (sygn. II FSK 2365/11), wyrok WSA w Krakowie z 21 stycznia 2011 r. (sygn. I SA/Kr 999/10) oraz wyrok WSA w Łodzi z 24 października 2014 r. (sygn. I SA/Łd 936/14).
Ustawodawca wprowadził zasadę enumeratywnego określenia czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Podatkowi podlegają następujące czynności cywilnoprawne:
d) umowy darowizny –w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy,
– a także zmiany umów wymienionych powyżej, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 4.
Podatkowi podlegają zatem tylko te czynności (umowy), które zostały w ustawie wymienione. Zatem w sytuacji, gdy strony zawierają umowę i układają stosunki w jej ramach w określony sposób, to dla oceny czy powstanie obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych, w związku z dokonaniem wskazanej w ustawie czynności, miarodajne będą rzeczywiste prawa i obowiązki stron tej umowy pozwalające na ich kwalifikację pod względem prawnym i tym samym określenie, jaka umowa w rzeczywistości miała miejsce.
Ustawodawca, wprowadzając zamknięty katalog czynności podlegających opodatkowaniu, wyłączył od opodatkowania inne podobne, które nie zostały wyraźnie wskazane w przepisie. Oznacza to, że czynności niewymienione w ustawowym katalogu nie podlegają opodatkowaniu, nawet gdy wywołują skutki w sferze gospodarczej takie same bądź podobne do tych, które zostały w nim wyliczone.
Powiernictwo jako instytucja prawna nie jest uregulowane w prawie polskim. Zatem umowa powiernicza należy do kategorii umów nienazwanych. Podstawą do konstruowania czynności powierniczych jest zasada swobody kontraktowej. Strony zawierające umowę mogą ułożyć stosunek prawny według swego uznania, byleby jego treść lub cel nie sprzeciwiały się właściwości (naturze) stosunku, ustawie ani zasadom współżycia społecznego.
Najczęściej podstawą do skonstruowania umowy powierniczej jest umowa-zlecenie. Prawa i obowiązki stron tej umowy należy zasadniczo oceniać według przepisów o zleceniu.
Zgodnie z art. 734 § 1 Kodeksu cywilnego (K.c.) – przez umowę-zlecenie przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do dokonania określonej czynności prawnej dla dającego zlecenie (tutaj to umowa pożyczki dla spółki). W braku odmiennej umowy zlecenie obejmuje umocowanie do wykonania czynności w imieniu dającego zlecenie. Przepis ten nie uchybia przepisom o formie pełnomocnictwa (art. 734 § 2 K.c.).
Jak wynika z powołanego art. 734 K.c. – istotą umowy-zlecenia jest dokonanie określonej czynności prawnej w imieniu dającego zlecenie lub jeżeli tak stanowi umowa w imieniu własnym lecz na rachunek zlecającego. W tym ostatnim wypadku wszelkie nabycie praw lub rzeczy ma charakter powierniczy (fiduicjalny), a przyjmujący zlecenie ma obowiązek wydać zlecającemu wszystko, co przy wykonaniu zlecenia dla niego uzyskał, chociażby w imieniu własnym (art. 740 zdanie drugie K.c.).
Z opisu wynika, że wspólnik nabył od osoby trzeciej pieniądze i jednocześnie zawarł z tą osobą umowę powierniczą, zgodnie z którą pieniądze te miał pożyczyć spółce z o.o. Wspólnik dostał pieniądze w celu ich posiadania przez siebie w imieniu własnym, ale na rachunek osoby trzeciej, a celem owego posiadania jest udzielenie pożyczki spółce.
Mając powyższe na uwadze, a także to, że zawarta umowa będzie oceniona przez fiskusa (w razie kontroli) jako umowa powiernicza, można stwierdzić, że czynność bezpłatnego przeniesienia na wspólnika przez osobę trzecia pieniędzy (w ramach zawartej przez nich umowy powierniczej) – jako czynność niewymieniona w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych – nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych i tym samym nie powstanie obowiązek do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych.
W myśl art. 9 pkt 10 ustawy o PCC zwalnia się od podatku pożyczki udzielane: „10 (...) i) przez wspólnika (akcjonariusza) spółce kapitałowej; (…)”. Co oznacza, że pożyczka od wspólnika dla spółki jest zwolniona z PCC.
Wraz z przyjęciem przez wspólników sprawozdania za ubiegły rok dobiega końca moja kadencja jako prezes jednoosobowego zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Nie chciałbym, aby kadencja została przedłużona na następny okres, jednak chciałbym zostać prokurentem. Wydaje się, że po odbyciu walnego zgromadzenia spółka pozostanie bez zarządu. Nie będzie miał kto powołać nowego prokurenta (byłego prezesa). Czy prezes – dopóki jeszcze pełni swoją funkcję – może powołać sam siebie na prokurenta teraz albo z datą przyszłą, gdy już nie będzie zarządu?
Kupiłem 100% udziałów w spółce z o.o. Jestem jednocześnie prezesem jednoosobowego zarządu tej spółki (z mianowania uchwała). Chciałbym być prezesem spółki na podstawie umowy o pracę i mieć stałą pensję wypłacaną przez spółkę. Czy jest to możliwe?
Co zrobić, gdy pracodawca nie chce przyjąć wypowiedzenia? Brak zgody na przesyłanie korespondencji od komornika Jak zmusić ojca do spędzenia wakacji z dziećmi według ustaleń sądu? Zasiedzenie majątku spadkowego Rozwiązanie umowy przez nauczyciela po urlopie bezpłatnym Pracodawca nie wypłacił chorobowego - czy miał do tego prawo? Kupno od mamy nieruchomości z ustanowieniem dożywocia a podatek Żądanie przesunięcia światłowodu, który uniemożliwia budowę domu Oświadczenie o odstąpieniu od umowy zawartej na odległość Jak wyegzekwować od najemcy zaległy czynsz i naprawę szkód? Donos sąsiada do PINB w sprawie rozbudowy domu Świadek w sprawie o przywłaszczenie lub kradzież przedmiotu Sprzedaż gospodarstwa we współwłasności gdy nie ma kontaktu jednym ze współwłaścicieli
0.020204067230225 sek.