Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/1-_podatek-od-towarow-i-uslug-oraz-podatek-akcyzowy_/16-przepisy-ogolne/17-zwolnienia-przedmiotowe/143185-emerytura-konto-indywidualne-podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych-przychody-ze-stosunku-pracy-srodki-finansowe-swiadczenia-na-rzecz-emerytow.html
Timestamp: 2018-12-19 16:55:23
Legal References Found: art. 14
 art. 4
 art. 14
 art. 7
 art. 23
 art. 34
 art. 9
 art. 21
 art. 21
 art. 21

Document Content:
opodatkowanie środków otrzymanych z indywidualnego konta | Interpretacje podatkowe
/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-143185Drukuj
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 29.01.2010 r. (data wpływu 01.02.2010 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania środków otrzymanych z indywidualnego konta emerytalnego – jest prawidłowe.
Wnioskodawczyni, w dniu 20.10.2004 r. dokonała pierwszej wpłaty na Indywidualne Konto Emerytalne. Wpłaty te, kontynuowała co miesiąc przez okres pięciu lat, tj. do 30 listopada 2009 r. Wypłata środków zgromadzonych na IKE nastąpiła na wniosek Wnioskodawczyni po ukończeniu 60 lat. Wypłata środków w wysokości 6.609,77 zł , nastąpiła w dniu 28.12.2009 r.
Czy od zgromadzonych środków Wnioskodawczyni powinna zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych...
Wpłaty na IKE Wnioskodawczyni dokonywała po przejściu na emeryturę, ze środków pochodzących z emerytury. Środki zgromadzone na IKE winny być wolne od podatku, gdyż byłyby opodatkowane po raz trzeci, tj. raz opodatkowane jako wynagrodzenie ze stosunku pracy, drugi raz jako środki ze świadczenia emerytalnego i po raz trzeci od środków zgromadzonych na IKE. Ponadto, interpretacja wydana na niekorzyść Wnioskodawcy nie byłaby zachętą do oszczędzania.
Zgodnie z art. 4 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 roku o indywidualnych kontach emerytalnych (Dz. U. Nr 116, poz. 1205 ze zm.) oszczędzający ma prawo do zwolnienia podatkowego w trybie i na zasadach określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób fizycznych wówczas, gdy na podstawie pisemnej umowy o prowadzenie IKE jednocześnie gromadzi oszczędności tylko na jednym IKE, z zastrzeżeniem art. 14 i 23. W myśl art. 7 ust. 1 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych osoba fizyczna składa przed zawarciem umowy o prowadzenie IKE oświadczenie, że:
nie gromadzi środków na IKE prowadzonym przez inną instytucję finansową, z zastrzeżeniem art. 23, oraz że w danym roku kalendarzowym nie dokonała wypłaty transferowej z uprzednio posiadanego IKE do programu emerytalnego albo
Zgodnie z art. 34 ust. 2 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych wypłata może być, w zależności od wniosku oszczędzającego albo osoby uprawnionej, dokonywana jednorazowo albo w ratach.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni dokonywała wpłat na IKE przez okres pięciu lat. Wypłata środków nastąpiła w dniu 28.12.2009 r., po ukończeniu 60 lat życia na wniosek Wnioskodawczyni. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Jednak w myśl przepisu art. 21 ust. 1 pkt 58a lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2009 roku wolne od podatku są dochody z tytułu oszczędzania na indywidualnym koncie emerytalnym, w rozumieniu przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych, uzyskane w związku z gromadzeniem i wypłatą środków przez oszczędzającego.
Od zgromadzonych środków na indywidualnym koncie emerytalnym Wnioskodawczyni nie ma obowiązku uiszczać podatku dochodowego, gdyż dochody te korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58a lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
IPPB2/415-72/10-2/AS
emerytura , konto indywidualne , podatek dochodowy od osób fizycznych , przychody ze stosunku pracy , środki finansowe , świadczenia na rzecz emerytów