Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,1147,0,19272,konsekwencje-u-ryczaltowca.html
Timestamp: 2020-07-03 23:04:31
Legal References Found: art. 21
 art. 11
 art. 11
 art. 11
 art. 11
 art. 11

Document Content:
Konsekwencje u ryczałtowca – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Nowości w podatku dochodowym na 2020 rok » Skutki zatorów płatniczych » Konsekwencje u ryczałtowca
Konsekwencje u ryczałtowca
Zmiany objęły również przedsiębiorców opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Przyjęte w tym zakresie rozwiązania uwzględniają specyfikę tej formy opodatkowania, w której występuje brak strony kosztowej i odnoszą się do transakcji handlowych, których termin zapłaty upływa po 31 grudnia 2019 r.
Modyfikacje u wierzyciela
U wierzyciela będącego tzw. ryczałtowcem począwszy od 2020 r. przychody z działalności gospodarczej, po pomniejszeniu ich o odliczenia możliwe do dokonania przy tej formie opodatkowania, mogą być zmniejszane o zaliczaną do przychodów należnych wartość wierzytelności o zapłatę świadczenia pieniężnego, czyli wynagrodzenie za dostawę towaru lub wykonanie usługi w transakcji handlowej, która nie została uregulowana lub zbyta. Zasadniczo zmniejszeń tych ryczałtowiec będzie dokonywał w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie, o ile do dnia złożenia zeznania odpowiednio wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta.
Jeżeli jednak wartość przysługującego wierzycielowi zmniejszenia przychodów będzie wyższa od samych przychodów, to nieodliczona od nich część tego zmniejszenia będzie obniżała przychody opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym w kolejnych latach podatkowych, nie dłużej jednak niż przez okres 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, za który powstało prawo do zmniejszenia, o ile wierzytelność nie zostanie uregulowana lub zbyta.
Z kolei gdy po roku podatkowym, za który dokonane zostanie zmniejszenie przychodów, wierzytelność zostanie uregulowana lub zbyta, ryczałtowiec-wierzyciel zobowiązany będzie do zwiększenia przychodów w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym wierzytelność zostanie uregulowana lub zbyta - odpowiednio o wartość kwot uprzednio odliczonych (przykład 1).
Po stronie dłużnika będącego ryczałtowcem przychody z działalności gospodarczej, po pomniejszeniu ich o odliczenia możliwe do dokonania przy tej formie opodatkowania podlegają zwiększeniu o związaną z prowadzoną działalnością wartość zobowiązania do zapłaty, które nie zostało uregulowane. Zwiększenia tego dłużnik dokonuje w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie. Zwiększenia tego ryczałtowiec-dłużnik będzie dokonywał w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie. Dłużnik będzie dokonywał zwiększenia, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego nie ureguluje swojego zobowiązania.
W przypadku gdy dłużnik, który z powodu nieuregulowania zobowiązania zwiększy przychody w zeznaniu podatkowym, a po roku podatkowym, za który tego dokonał, zobowiązanie to ureguluje, będzie zmniejszał o jego wartość przychody w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym uregulowanie to będzie miało miejsce. Jeśli jednak wartość zmniejszenia przychodów będzie wyższa od tych przychodów, zmniejszenia przychodów o nieodliczoną wartość dłużnik będzie dokonywał w kolejnych latach podatkowych, nie dłużej jednak niż przez okres 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, za który powstało prawo do zmniejszenia (przykład 2).
Korekta przy ryczałcie miesięcznym
Z dodanego do art. 21 ust. 3f ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (...) wynika, że zarówno wierzyciele, jak i dłużnicy będą dokonywali zmniejszeń lub zwiększeń, na zasadach wynikających z dodawanych do art. 11 tej ustawy ust. 4-19, przy obliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące.
Zmniejszenia bez wpływu na limity
W limitach kwotowych dotyczących ryczałtu ewidencjonowanego nie podlegają uwzględnieniu kwoty, o które podatnik zmniejszył lub zwiększył przychody na podstawie omawianych przepisów. Chodzi tu o limit przychodów uprawniający do korzystania z ryczałtu ewidencjonowanego (250.000 euro) oraz limit uprawniający do ryczałtu kwartalnego (25.000 euro).
Załóżmy, że przedsiębiorca będący podatnikiem zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu sprzedaży usługi uzyska w listopadzie 2020 r. przychód należny w kwocie 54.000 zł. Termin zapłaty wynikający z faktury dokumentującej wykonanie usługi upłynie 17 stycznia 2021 r. Kontrahent nie zapłaci za usługę do dnia złożenia przez przedsiębiorcę PIT-28 za 2021 r. Przedsiębiorca będzie miał wówczas prawo w tym zeznaniu rozliczyć niezapłaconą fakturę.
Wariant I - ryczałtowiec wykaże w PIT-28 za 2021 r. przychody, o których mowa w art. 11 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (...) w wysokości 86.420 zł. W tej sytuacji będzie miał prawo zmniejszyć je o nieuregulowaną wierzytelność w kwocie 54.000 zł.
Dłużnik w kwietniu 2022 r. ureguluje całą zaległość. W tej sytuacji ryczałtowiec-wierzyciel zobowiązany będzie dokonać tzw. odwrotnej korekty, doliczając do przychodów w zeznaniu PIT-28 za 2022 r. uprzednio odliczoną w PIT-28 za 2021 r. kwotę, tj. 54.000 zł
Wariant II - ryczałtowiec wykaże w zeznaniu za 2021 r. przychody, o których mowa w art. 11 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (...) w wysokości 38.000 zł. Będzie miał wtedy prawo zmniejszyć je z uwagi na nieuregulowaną wierzytelność do zera, a w latach następnych, tj. w zeznaniach za lata 2022-2024, zmniejszyć łącznie podstawę opodatkowania o 16.000 zł, tj. 54.000 zł - 38.000 zł, o ile nie zostanie ona uregulowana lub zbyta.
Załóżmy, że ryczałtowiec zakupi w czerwcu 2020 r. od swojego kontrahenta towar o wartości netto 33.600 zł. Termin zapłaty za ten towar upłynie 12 września 2020 r., a ryczałtowiec do dnia złożenia PIT-28 za 2020 r. nie ureguluje zobowiązania z tytułu tego zakupu.
Ryczałtowiec ten w PIT-28 za 2020 r. wykaże przychody, o których mowa w art. 11 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (...) w kwocie 74.000 zł. W tej sytuacji będzie zobowiązany zwiększyć je o 33.600 zł i wykazać łącznie przychody w kwocie 107.600 zł.
Ryczałtowiec ureguluje swoje zobowiązanie w lipcu 2021 r., a w PIT-28 za ten rok wykaże przychody, o których mowa w art. 11 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (...) w kwocie 28.300 zł. W tej sytuacji zmniejszy je do zera, a nieodliczoną kwotę 5.300 zł, tj. 33.600 zł - 28.300 zł, rozliczy w zeznaniach za lata 2022-2024.
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 13 marca 2020 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.540.2019.2.PB W 2019 r. Spółka z o.o. nabyła nieruchomość przeniesienie własności od Fundacji, (...)
Podatnik nabył na potrzeby firmy towar handlowy, za który nie zapłacił kontrahentowi. Czy zobowiązany jest wyłączyć nieuiszczoną kwotę z kosztów uzyskania przychodów, jeśli na fakturze (...)
Spółka akcyjna w 2019 r. opłacała zaliczki uproszczone, ewidencjonując je na koncie 87. Również na tym koncie lecz przy zastosowaniu dodatkowej analityki księgowany był podatek (...)
Spółka z o.o., której rok podatkowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym, złożyła zeznanie za 2019 r., w którym wykazała dochód. W ramach tarczy antykryzysowej jest (...)
Od 1 stycznia 2020 r. w podatku dochodowym obowiązują nowe przepisy mające na celu łagodzenie skutków zatorów płatniczych. Zarówno u przedsiębiorcy będącego wierzycielem, jak i (...)
Od 2020 r. do ustawy o pdof wprowadzono przepisy dotyczące ograniczania zatorów płatniczych. Jak wpisać do księgi korektę kosztów w sytuacji, gdy wystąpią u mnie (...)
Umowa dostawy została zawarta w grudniu 2019 r. z terminem płatności w 2020 r. Dłużnik nie dotrzymał terminu zapłaty. Czy wierzyciel ma obowiązek zmniejszenia podstawy (...)
Podatnicy uzyskujący przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym należny zryczałtowany podatek dochodowy zobowiązani są obliczać samodzielnie i bez wezwania wpłacać go na rachunek (...)
Ministerstwo Finansów wyjaśnia Ustalenie wartości korekty przy zatorach płatniczych
W oparciu o uregulowania obowiązujące w podatku dochodowym od 1 stycznia 2020 r. wierzyciele oraz dłużnicy korygują odpowiednio dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki na podatek (...)
W podatku dochodowym uregulowania dotyczące tzw. zatorów płatniczych polegają na modyfikacji podstawy opodatkowania zarówno przez wierzycieli, jak i dłużników. Zasadniczo podatnicy dokonują jej w rozliczeniu (...)
W pdof poza przedsiębiorcami korzystającymi z opodatkowania na zasadach ogólnych więcej na ten temat pisaliśmy w GP nr 40 , na str. 5 w oparciu (...)
W sobotę 28 marca br. Sejm uchwalił nowelizację tzw. specustawy w sprawie koronawirusa należącą do pakietu ustaw tzw. tarczy antykryzysowej. Do najważniejszych zagadnień uregulowanych tą (...)
Firmowe straty za 2020 r. w CIT za 2019 r. Nowelizacja specustawy w sprawie COVID-19 Dz. U. z 2020 r. poz. 568 wprowadziła w przypadku (...)