Source: https://poradapodatkowa.pl/przeznaczenie-udzialow-w-spadku-na-wlasne-cele-mieszkaniowe,749.phtml
Timestamp: 2019-06-17 23:08:10
Legal References Found: art. 10
 art. 21
 art. 30
 art. 21
 art. 10
 art. 10
 FSK

Document Content:
Aleksander Słysz • Opublikowane: 2018-05-02
Nabycie mieszkania (nieruchomości), ale i wszelkich innych rzeczy w drodze dziedziczenia ma miejsce w momencie śmierci spadkodawcy – spadkobierca nabywa bowiem spadek z chwilą jego otwarcia, a spadek otwiera się właśnie z chwilą śmierci spadkodawcy. Sprzedaż odziedziczonych udziałów w nieruchomości (mieszkaniu) przed upływem pięciu lat od końca roku, w którym dokonano nabycia, czyli liczymy od końca roku, w którym zmarła spadkodawczyni, powoduje powstanie przychodu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.2016.2032 t.j. ze zm. – dalej jako u.PIT). Podatek wynosi tu obecnie 19% podstawy obliczenia podatku, którą stanowi dochód będący różnicą pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości (wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia), a w pewnym uproszczeniu kosztami. Za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub jej części nabytej w drodze spadku lub darowizny uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły jego wartość, a zostały poczynione w czasie posiadania nieruchomości oraz kwotę ew. zapłaconego podatku od spadków i darowizn (w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn). By podatku nie zapłacić można skorzystać ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 u.PIT, zgodnie z którym wolne od podatku są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e u.PIT, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. Powyższe cele określone zostały w art. 21 ust. 25 u.PIT. Rozliczenia dokonuje się na druku PIT-39.
Zatem zarówno Pani, jak i siostra nie będą musiały płacić podatku dochodowego od osób fizycznych związanego z przychodem ze zbycia odziedziczonych udziałów w mieszkaniu, nawet przy sprzedaży przed upływem lat 5, jeśli cały przychód ze zbycia przeznaczycie Państwo na realizację własnych celów mieszkaniowych. Własnymi celami mieszkaniowymi są m.in. wydatki poniesione na: nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem; nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie; nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego.
Dla Pani zatem lepiej nabyć udział w domu, realizując własny cel mieszkaniowy, niż dokonywać darowizny pieniężnej, bowiem wtedy nie zapłaci Pani podatku, jeśli cały przychód ze sprzedaży przeznaczy Pani na nabycie udziału w domu. Udział ten może Pani później darować ojcu bez konieczności korygowania podatku dochodowego, a po stronie ojca ze zwolnieniem w podatku od spadków i darowizn.
Powyższe zasady tyczą się również Pani ojca z tym zastrzeżeniem, że dla niego inna będzie data nabycia udziałów w „mieszkaniu”, które będzie zbywać, albowiem to, czy powstanie tu przychód, uzależnione jest od tego, jaki moment uznamy za datę nabycia. Można zaryzykować stwierdzenie, że obecnie przeważa stanowisko wyrażone m.in. w wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z dnia 6 maja 2015 r. [sygn. I SA/Bd 228/15, LEX nr 1682180], w którym sąd uznał, że:
„W świetle przedstawionej dotychczas argumentacji, Sąd w składzie orzekającym w niniejszej sprawie podziela stanowisko, że nie stanowi »nabycia« w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f. nabycie w drodze spadku po współmałżonku, nieruchomości zakupionej do majątku wspólnego w ramach ustawowej wspólności małżeńskiej. Konsekwentnie, w takim przypadku nie można przyjąć, że pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f., biegnie od daty nabycia nieruchomości w drodze otwarcia spadku. Skutkiem tego, w niniejszej sprawie, zważywszy na okoliczność, że zakup nieruchomości nastąpił w 1995 r. – brak jest możliwości opodatkowania jego zbycia w 2014 r. na podstawie tego przepisu. Na marginesie Sąd zwraca uwagę, że podobne stanowisko wyrażone zostało w szeregu wyroków sądów administracyjnych (por. wyrok NSA z 8 grudnia 2011 r., II FSK 1101/10; wyroki WSA w Warszawie: z 7 listopada 2013 r., III SA/Wa 1177/13, z 12 kwietnia 2013 r. III SA/Wa 2999/12 i z 20 czerwca 2013 r., III SA/Wa 3464/12; WSA w Kielcach z 22 sierpnia 2013 r., I SA/Ke 396/13; WSA w Krakowie z 7 listopada 2012 r., I SA/Kr 1378/12; WSA w Gorzowie z 7 maja 2014 r., I SA/Go 136/14; WSA w Gdańsku: z 9 września 2014 r., I SA/Gd 716/14 i I SA/Gd 447/14 oraz z 9 stycznia 2014, I SA/Gd 1422/13; wyroki WSA w Bydgoszczy: z dnia 24 marca 2015 r. I SA/Bd 55/15 oraz z 6 maja 2015 r., I SA/Bd 228/15 – wszystkie dostępne na www.orzeczenia.nsa.gov.pl).”
Zgodnie z tą wykładnią dla części nabytej w drodze dziedziczenia przez ojca po jego żonie datą nabycia byłby moment nabycia mieszkania do współwłasności małżeńskiej (jeśli takie zdarzenie miało miejsce) i w tej części sprzedaż nie generowałaby przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli od tego momentu upłynęło pięć lat (od końca roku, w którym dokonano nabycia).
Działalność kontrolująca wobec aptek i wyrobów medycznych Odrzucenie skargi na komornika Buntowanie dziecka przeciwko matce Czy wnuk jest obowiązany wypłacić zachowek swojemu ojcu? Kiedy nauczycielowi można obniżyć tygodniowy obowiązkowy wymiar godzin zajęć? Wyjazdy zarobkowe rodziców dziecka niepełnosprawnego Wezwanie do zaniechania naruszania praw własności przy służebności gruntowej Co zrobić z nieodebraną fakturą przez klienta? Niewykonana zlecenie detektywistycznego i zwrot zaliczki Wykup mieszkania komunalnego po śmierci głównego najemcy Sąsiad nie wyraża zgody na przyłączenie do sieci gazowej i wodnokanalizacyjnej Kolizja przy wyjeździe z mostu - kto jest winien? Sprzedaż działki rolnej we współwłasności