Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/136681,Podatek-PCC-od-zagranicznej-pozyczki-gdy-import-uslug,1,70,1.html
Timestamp: 2017-11-21 10:11:31
Legal References Found: art. 1
 art. 1
 art. 4
 art. 9
 art. 2
 art. 2
 art. 9
 art. 9
 art. 2

Document Content:
Podatek PCC od zagranicznej pożyczki gdy import usług? - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Podatek PCC od zagranicznej pożyczki gdy import usług?
Podatek PCC od zagranicznej pożyczki gdy import usług?
2016-11-02 11:55
Nie zawsze płacimy PCC od zaciągniętej pożyczki © fox17 - Fotolia.com
Gdy pożyczkobiorca, z tytułu zaciągniętej pożyczki, jest obowiązany rozliczyć podatek VAT w ramach importu usług, nie płaci od niej podatku od czynności cywilnoprawnych - potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 27.10.2016 r. nr IBPB-2-1/4514-408/16-2/HK.
Spółka zamierza zaciągać pożyczki od osoby prawnej z Wielkiej Brytanii (dalej MF). Z tego tytułu spółka będzie płacić odsetki. MF jest przy tym firmą wyspecjalizowaną w udzielaniu pożyczek i działalności finansowej (nie wynika to z jej dokumentów rejestrowych, ale tylko dlatego, że nie ma takiego obowiązku w prawie brytyjskim).
Umowy pożyczki będą zawierane przez spółkę w Polsce - tutaj też będą się znajdować pieniądze będące przedmiotem takich umów. Otrzymanie takich pożyczek będzie podlegało opodatkowaniu VAT-em w Polsce - stanowią one dla spółki import usług, które korzystają ze zwolnienia od tego podatku.
Spółka zadała pytanie, czy w takim przypadku powinna opodatkować pożyczki podatkiem od czynności cywilnoprawnych? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(...) Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. z 2016 r., poz. 223, ze zm.) podatkowi temu podlegają umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku.
Wskazać należy, że stosownie do treści art. 1 ust. 4 ww. ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, z zastrzeżeniem ust. 4a i 5, jeżeli ich przedmiotem są:
1.	rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2.	rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Nie zawsze płacimy PCC od zaciągniętej pożyczki
Jeżeli tylko zawarta umowa jest obarczona VAT-em, PCC nie należy od niej płacić. Jest tak nawet wówczas, gdy VAT rozlicza nabywca - pożyczkobiorca.
Z powołanego powyżej przepisu wynika, że umowy pożyczek podlegają – co do zasady − podatkowi od czynności cywilnoprawnych, jeżeli w chwili ich zawarcia ich przedmiot, tj. pieniądze znajdują się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i wówczas nie ma znaczenia gdzie umowa była zawarta i gdzie mają miejsce zamieszkania (siedzibę) strony umowy.
Umowy pożyczek podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych, także jeśli pieniądze będące przedmiotem pożyczki w chwili jej zawarcia znajdują się za granicą oraz nabywca – pożyczkobiorca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a czynność jest dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Stosownie do art. 4 pkt 7 ww. ustawy obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych ciąży, przy umowie pożyczki, na biorącym pożyczkę.
a.	w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług,
b.	jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem:
•	umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,
•	umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych.
Przy czym „podatek od towarów i usług” oznacza podatek od towarów i usług w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2016 r., poz. 710, ze zm.) lub podatek od wartości dodanej pobierany na podstawie przepisów obowiązujących w państwach członkowskich (art. 1a pkt 7 ww. ustawy).
Z kolei, stosownie do art. 9 pkt 10 lit. a) ww. ustawy, zwalnia się od podatku pożyczki udzielane przez przedsiębiorców niemających na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, prowadzących działalność w zakresie kredytowania oraz udzielania pożyczek. (...)
Skoro w przedstawionym zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca (pożyczkobiorca) z tytułu otrzymywania pożyczek od podmiotu zagranicznego będzie pozostawał podatnikiem podatku od towarów i usług, zwolnionym dla tych usług z podatku, przedmiotowe umowy pożyczki wyłączone będą z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Skoro zatem opisane we wniosku umowy pożyczki będą korzystały z wyłączenia z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie ww. art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, bezprzedmiotowe jest badanie, czy w sprawie znajdzie zastosowanie zwolnienie z art. 9 pkt 10 lit. a) tej ustawy.
Zwolnienie od podatku z art. 9 pkt 10 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych przewidziane jest dla czynności, które podlegają pod przepisy ustawy (nie są wyłączone na mocy art. 2 pkt 4 ustawy). Tym samym do czynności wyłączonych z opodatkowania nie stosuje się przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. (...)”
Pożyczka dla pracownika w podatku PCC
Umowa pożyczki bez podatku od czynności cywilnoprawnych
Więcej na ten temat: PCC, podatek PCC, zwolnienia w PCC, pożyczka a PCC, pożyczki, podatek od czynności cywilnoprawnych, pożyczka, import usług, opodatkowanie VAT, rozliczenie VAT
Faktury korygujące 2015 w kosztach uzyskania przychodu 2016
Pomocy w obliczeniu podatku.
Produkcja w Polsce X 2017
Konto bankowe, kredyt, OC. Ile pieniędzy wydajesz bez sensu?
EUR/USD stracił wczoraj ok. 0,5 proc.