Source: https://www.eporady24.pl/odkupienie_udzialow_a_us,pytania,15,88,14170.html
Timestamp: 2019-09-20 01:27:31
Legal References Found: art. 10
 art. 18
 art. 10
 art. 18
 art. 18
 art. 9
 art. 27
 art. 10
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 30
 art. 3

Document Content:
Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 13.01.2016
Nie bardzo rozumiem z Pana pytania, jaki udział chce Pan sprzedać, udział w spadku czy już udział w nieruchomości.
Spadkobierca, który spadek przyjął, może m.in. zbyć udział spadkowy. Umowę taka przyjmuje formę aktu notarialnego. Co istotne z punktu widzenia Pana sytuacji „zawarcie jej jest możliwe aż do dnia dokonania działu spadku (za S. Babiarz, Spadek i darowizna w prawie cywilnym i podatkowym, Warszawa 2008). Zbycie udziału spadkowego podlega co do zasady opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, moim zdaniem ma tu miejsce odpłatne zbycie prawa majątkowego co powoduje, że mamy do czynienia z przychodem ze źródła o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 oraz art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód stanowi więc nadwyżka sumy przychodów nad kosztami uzyskania w danym roku podatkowym i winien być on co do zasady wykazany w rocznym zeznaniu podatkowym i opodatkowany według skali podatkowej (18% i 32%). Podobnie wskazuje m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach (interpretacja indywidualna z dnia 4 maja 2011 r. IBPBII/2/415-160/11/ŁCz):
„Dokonując sprzedaży udziału w spadku nabytego w drodze spadku wnioskodawca uzyska przychód z praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W wyniku powyższego, otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika pieniądze z tytułu planowanej sprzedaży udziału w spadku po spadkodawcy stanowią przychód w rozumieniu art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kwoty uzyskane z tytułu sprzedaży udziału w spadku stanowią dochód z tytułu sprzedaży praw majątkowych, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dochody z praw majątkowych podlegają kumulacji z innymi dochodami zgodnie z art. 9 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i należy je wykazać w zeznaniu rocznym, składanym w terminie do dnia 30 kwietnia następnego roku, w tym samym terminie należy wpłacić z tego tytułu podatek, obliczony zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych”.
Odnośnie zaś udziału w nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłem przychodów jest odpłatne zbycie m.in. udziału w nieruchomości, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Podatek dochodowy wynosi więc 19% podstawy obliczenia podatku, którą jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości (wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia), a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d (niekiedy powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw). Zgodnie z art. 22 ust. 6d za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia m.in. udziałów w nieruchomości, nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. W tym przypadku można uniknąć podatku w części lub w całości, bowiem zgodnie z tą ustawą (art. 21 ust. 131) wolne od podatku są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. Artykuł 21 w ust. 25 wymienia własne cele mieszkaniowe i zgodnie z nim „za wydatki poniesione na takie cele, uważa się:
Rozliczenie dokonuje się na druku PIT-39 składanym do końca kwietnia roku następującego po roku, w którym przychód osiągnięto.
Wskazuje Pan, że mieszka za granicą, może to wpłynąć na opodatkowanie, jeśli Pana „zamieszkiwanie” za granicą równoznaczne jest z posiadaniem w Polsce ograniczonego obowiązku podatkowego. Przypomnę, że osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Natomiast za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
Niemniej jednak osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w art. 3 ust. 2a stanowi, że „za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się w szczególności dochody (przychody) z:
Zasady te stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, więc w zależności od Pana miejsca zamieszkania w grę mogą wchodzić różne regulacje. Co do zasady jednak umowy międzynarodowe przewidują opodatkowanie dochodu z położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze sprzedaży takiej nieruchomości w kraju jej położenia.