Source: https://www.podatki.biz/artykuly/transakcje-internetowe-a-opodatkowanie-pcc_34_29942.htm?idKom=0
Timestamp: 2020-08-04 03:17:53
Legal References Found: art. 6
 art. 2
 art. 1
 art. 1
 art. 70
 art. 1
 art. 54

Document Content:
Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 1 ustawy podstawą opodatkowania przy umowie sprzedaży rzeczy jest ich wartość rynkowa. Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów.
Sprzedaż rzeczy w ramach działalności gospodarczej
W wielu transakcjach internetowych występują, jako sprzedawcy, podmioty prowadzące działalność gospodarczą. W takiej sytuacji istotne jest czy transakcja sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy, opodatkowaniu PCC nie podlegają czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest (a) opodatkowana podatkiem od towarów i usług; (b) zwolniona z podatku od towarów i usług (z pewnymi wyjątkami dotyczącymi transakcji nieruchomościowym lub dotyczących udziałów lub akcji).
Powyższy przepis oznacza, że opodatkowanie sprzedaży podatkiem PCC będzie bezpośrednio zależne od opodatkowanie danej transakcji podatkiem VAT. I tak:
sprzedaż niepodlegająca VAT – będzie opodatkowana PCC;
sprzedaż zwolniona z VAT – nie będzie, co do zasady, opodatkowana PCC;
sprzedaż podlegająca VAT – nie będzie opodatkowana PCC.
Aukcje zagraniczne a PCC
Ciekawym problemem praktycznym jest kwestia czy zakup towaru na zagranicznej aukcji internetowej podlega PCC w Polsce. Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a oraz art. 1 ust. 4 ustawy umowy sprzedaży rzeczy podlegają podatkowi, jeżeli ich przedmiotem są:
rzeczy znajdujące się na terytorium RP;
rzeczy znajdujące się za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium RP i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium RP.
W wydawanych interpretacjach organy podatkowe uznają, że w tym przypadku należy wziąć pod uwagę przepisy Kodeksu cywilnego. Zgodnie z art. 70 § 2 Kodeksu cywilnego, jeżeli oferta jest składana w postaci elektronicznej, umowę uważa się za zawartą w miejscu zamieszkania albo w siedzibie składającego ofertę w chwili zawarcia umowy. Powyższe oznacza, że kryterium decydującym o miejscu zawarcia umowy sprzedaży w postaci elektronicznej jest miejsce zamieszkania albo siedziba składającego ofertę zakupu w chwili zawarcia umowy. W związku z tym, jeżeli kupującym na zagranicznej aukcji internetowej jest osoba fizyczna zamieszkała na terytorium Polski, umowę uważa się za zawartą w Polsce. W konsekwencji jeżeli kupujący ma miejsce zamieszkania na terytorium Polski i w świetle powołanych przepisów umowy sprzedaży rzeczy na zagranicznych aukcjach internetowych zawierane były w Polsce, wówczas podlegały PCC, gdyż spełnione były łącznie warunki określone w przepisie art. 1 ust. 4 pkt 2 ustawy. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 20 czerwca 2012 r. (nr PL/LM/830/15/BNJ/12/79).
Konsekwencje niezapłacenia PCC
Należy podkreślić, że zgodnie z przepisami ustawy obowiązek zapłaty PCC leży po stronie kupującego, który bez wezwania organu podatkowego powinien złożyć deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC-3) oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, tj. co do zasady z chwilą zawarcia umowy sprzedaży.
W przypadku gdy kupujący nie wypełni swojego obowiązku o którym mowa powyżej, w przypadku ewentualnej kontroli, organy podatkowe oprócz obowiązku zapłaty zaległego podatku wraz z odsetkami mogą wymierzyć konsekwencje karnoskarbowe. Zgodnie z art. 54 Kodeksu karnego skarbowego, uchylanie się od opodatkowania przez nieujawnianie urzędowi skarbowemu przedmiotu lub podstawy opodatkowania rodzi odpowiedzialność karnoskarbową i może grozić grzywną, a nawet karą pozbawienia wolności.