Source: http://www.przepisy.gofin.pl/przepisy,4,16,43,2428,,,rozporzadzenie-ministra-finansow-z-dnia-17092013-r-w-sprawie.html
Timestamp: 2020-02-27 09:02:17
Legal References Found: art. 3
 art. 41
 art. 13
 art. 45
 art. 178
 art. 75
 art. 55
 art. 25
 art. 38
 art. 35
 art. 70
 art. 10
 art. 24
 art. 3
 art. 38

Document Content:
Rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych - przepisy.gofin.pl
Aktualnie jesteś: Ujednolicone przepisy prawne (strona główna) » Rachunkowość » Zasady rachunkowości » Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17.09.2013 r. w ...
Dz. U. z 2013 r. poz. 1137
Tekst pierwotny Dz. U. z 2013 r. poz. 1137 z dnia 25.09.2013 r.
§ 1. Rozporządzenie określa szczególne zasady rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych, w tym:
2) ustawa o kasach - ustawę z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych (Dz. U. z 2012 r. poz. 855, z późn. zm.);
4) działalność podstawowa kasy - działalność, o której mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o kasach;
5) Kasa Krajowa - Krajową Spółdzielczą Kasę Oszczędnościowo-Kredytową, o której mowa w art. 41 ustawy o kasach;
6) udziały członkowskie - udziały w kasie, o których mowa w art. 13 ustawy o kasach;
7) udziały w Kasie Krajowej - udziały, o których mowa w art. 45 ust. 1 ustawy o kasach;
8) jednostki uczestnictwa - jednostki uczestnictwa funduszu rynku pieniężnego, o którym mowa w art. 178 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. nr 146, poz. 1546, z późn. zm.);
9) nadwyżka bilansowa - nadwyżkę, o której mowa w art. 75 ustawy z dnia 16 września 1982 r. - Prawo spółdzielcze (Dz. U. z 2003 r. nr 188, poz. 1848, z późn. zm.);
10) fundusz stabilizacyjny - fundusz, o którym mowa w art. 55 ustawy o kasach;
11) fundusz oszczędnościowo-pożyczkowy - fundusz, o którym mowa w art. 25 ustawy o kasach;
12) rezerwa płynna - rezerwę, o której mowa w art. 38 ustawy o kasach;
13) odpisy aktualizujące - odpisy z tytułu utraty wartości aktywów finansowych, w tym odpisy aktualizujące, o których mowa w art. 35b ustawy;
14) konto pozabilansowe - urządzenie przewidziane w planie kont przeznaczone w szczególności do ewidencjonowania według wartości nominalnej udzielonych lub otrzymanych przez kasę zobowiązań warunkowych o charakterze finansowym lub gwarancyjnym, operacji walutowych w okresie pomiędzy zawarciem transakcji a jej rozliczeniem, a także do ewidencjonowania udzielonych lub otrzymanych zabezpieczeń kredytów lub pożyczek.
1) pożyczki i kredyty - wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności oraz z uwzględnieniem odpisów aktualizujących wartość, o których mowa w § 5;
4) jednostki uczestnictwa - wycenia się według wartości godziwej;
6) środki pieniężne i inne aktywa pieniężne - wycenia się według wartości nominalnej.
7. Rozwiązane odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu udzielonych pożyczek i kredytów, w tym naliczonych, lecz niezapłaconych odsetek, podlegają zaliczeniu do pozostałych przychodów operacyjnych.
1) gwarancji lub poręczenia Skarbu Państwa - w wysokości 100% kwoty objętej poręczeniem lub gwarancją;
2) blokady rachunku lokaty złożonej w kasie wraz z pełnomocnictwem do pobrania środków z rachunku lokaty - do wysokości 100% środków zablokowanych na rachunku;
3) gwarancji lub poręczenia banku mającego siedzibę w kraju będącym członkiem OECD, w przypadku gdy sytuacja ekonomiczno-finansowa tego banku nie budzi obaw - do wysokości nieprzekraczającej 50% kwoty objętej poręczeniem lub gwarancją;
4) gwarancji lub poręczenia jednostki samorządu terytorialnego Rzeczypospolitej Polskiej o dobrej sytuacji ekonomiczno-finansowej, przy czym uwzględniana kwota zabezpieczenia powinna wynikać z uchwały właściwego organu jednostki samorządu terytorialnego w sprawie ustalania maksymalnej wysokości pożyczek, gwarancji i poręczeń udzielanych przez zarząd w roku budżetowym - do wysokości nieprzekraczającej 50% kwoty objętej poręczeniem lub gwarancją;
5) gwarancji lub poręczenia podmiotu, w tym również osoby fizycznej, o dobrej sytuacji ekonomiczno-finansowej, innego niż podmioty określone w pkt 1, 3 i 4 - do wysokości nieprzekraczającej 50% wartości zabezpieczonej kwoty, a jeżeli ten podmiot prowadzi księgi rachunkowe - również do wysokości 15% aktywów netto tego podmiotu, pomniejszonych o należne, lecz niewniesione wkłady na poczet kapitałów (funduszy) oraz o akcje własne według ich wartości godziwej; w przypadku podmiotu, który nie prowadzi ksiąg rachunkowych, przez dobrą sytuację ekonomiczno-finansową rozumie się posiadanie zdolności kredytowej w rozumieniu art. 70 ust. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (Dz. U. z 2012 r. poz. 1376, z późn. zm.);
6) zastawu rejestrowego na wierzytelności z rachunku lokaty złożonej w innej kasie lub w banku mającym siedzibę w kraju będącym członkiem OECD, w przypadku gdy sytuacja ekonomiczno-finansowa tej kasy lub tego banku nie budzi obaw - wraz z oświadczeniem o blokadzie lokaty oraz pełnomocnictwem do pobrania środków z rachunku lokaty, do wysokości nieprzekraczającej 50% kwoty możliwej do uzyskania w przypadku konieczności zaspokojenia się z przedmiotu przewłaszczenia lub jego wartości bilansowej i do wysokości nieprzekraczającej 50% wartości pierwotnie zabezpieczonej kwoty;
8) przeniesienia na kasę przez dłużnika, do czasu spłaty zadłużenia wraz z należnymi odsetkami i prowizją, prawa własności lub ustanowienia zastawu rejestrowego na prawach z papierów wartościowych Skarbu Państwa lub Narodowego Banku Polskiego, lub papierów wartościowych emitowanych przez banki centralne lub rządy krajów będących członkami OECD - do wysokości nieprzekraczającej 50% według ich wartości bilansowej;
- do wysokości nie wyższej niż wpis do hipoteki oraz nie wyższej niż 50% wartości ustalonej na podstawie wyceny rzeczoznawcy pomniejszonej o powstałe wcześniej obciążenia, jeżeli nie uwzględnia tego wycena rzeczoznawcy, w przypadku, w którym ustalony przez kasę termin spłaty co najmniej jednej z rat pożyczki lub kredytu lub odsetek nie przekracza pięciu lat;
GOFIN WYJAŚNIA: publikacje powiązane z § 6 rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych...
§ 9. 1. Kasa sporządza sprawozdanie finansowe na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych oraz na inny dzień bilansowy.
*) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 15.01.2013 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych (Dz. U. poz. 99), które na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 19.04.2013 r. o zmianie ustawy o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 613) traci moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia.
Rozporządzenie zostało ogłoszone w dniu 25.09.2013 r.
3) wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym, podanie powodu, jeżeli sprawozdanie finansowe jest sporządzone za okres inny niż rok obrotowy;
1. Należności od członków
a) kredyty i pożyczki członkowskie
2. Wkłady na fundusz stabilizacyjny
a) udziały i akcje
b) dłużne papiery wartościowe i inne papiery wartościowe
c) inne długoterminowe aktywa finansowe
4. Lokaty w Kasie Krajowej
5. Inne inwestycje długoterminowe
2. Z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:
3. Z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń
4. Dochodzone na drodze sądowej
a) należności w powierniczym przelewie
b) rozliczenia pieniężne i rozrachunki zleceń płatniczych
c) inne krótkoterminowe aktywa finansowe
2. Lokaty w Kasie Krajowej
I. Fundusz udziałowy
II. Należne wpłaty na fundusz udziałowy (wielkość ujemna)
III. Fundusz zasobowy
IV. Fundusz z aktualizacji wyceny
V. Pozostałe fundusze
VIII. Odpis z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)
1. Wobec członków
a) depozyty członkowskie
3. Inne zobowiązania finansowe
a) rozliczenia pieniężne i rozrachunki zleceń płatniczych
b) pozostałe zobowiązania finansowe
4. Z tytułu dostaw, usług, o okresie wymagalności:
5. Zaliczki otrzymane na dostawy
6. Z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń
7. Z tytułu wynagrodzeń
II. Wartość udzielonych i otrzymanych zabezpieczeń prawnych i rzeczowych
A. Przychody z działalności podstawowej
I. Z tytułu odsetek
II. Z tytułu prowizji i opłat
IV. Zużycie materiałów i energii
V. Usługi obce
VI. Podatki i opłaty
VII. Wynagrodzenia
VIII. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
IX. Pozostałe koszty rodzajowe
C. Wynik z działalności podstawowej,
- wynik z tytułu odsetek
- wynik z tytułu prowizji i opłat
III. Przychody z tytułu aktualizacji wartości kredytów, pożyczek i innych aktywów
II. Odpisy z tytułu aktualizacji wartości kredytów, pożyczek i innych aktywów
F. Wynik z działalności operacyjnej,
- różnica z aktualizacji wartości kredytów, pożyczek i innych aktywów
G. Przychody z operacji finansowych
H. Koszty operacji finansowych
I. Wynik operacji finansowych
J. Zysk (strata) z działalności gospodarczej
K. Wynik operacji nadzwyczajnych
N. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenie zysku (zwiększenie straty)
I. Fundusz własny na początek okresu (BO)
I.a. Fundusz własny na początek okresu (BO), po korektach
1. Fundusz udziałowy na początek okresu
1.1. Zmiany funduszu udziałowego
1.2. Fundusz udziałowy na koniec okresu
2. Należne wpłaty na fundusz udziałowy na początek okresu
2.1. Zmiana należnych wpłat na fundusz udziałowy
2.2. Należne wpłaty na fundusz udziałowy na koniec okresu
3. Fundusz zasobowy na początek okresu
3.1. Zmiany funduszu zasobowego
3.2. Fundusz zasobowy na koniec okresu
4. Fundusz z aktualizacji wyceny na początek okresu - zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
4.1. Zmiany funduszu z aktualizacji wyceny
4.2. Fundusz z aktualizacji wyceny na koniec okresu
5. Pozostałe fundusze na początek okresu
5.1. Zmiany pozostałych funduszy
5.2. Pozostałe fundusze na koniec okresu
6.5. Strata z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach
II. Fundusz własny na koniec okresu (BZ)
III. Fundusz własny, po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty)
5. Inne koszty działania kasy
III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I - II)
1. Zbycie papierów wartościowych i innych instrumentów finansowych
2. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
3. Inne wpływy inwestycyjne
1. Nabycie papierów wartościowych i innych instrumentów finansowych
2. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
3. Inne wydatki inwestycyjne
1. Wpłaty członków
3. Zaciągnięcie długoterminowych kredytów
1. Spłaty długoterminowych pożyczek
2. Spłaty długoterminowych kredytów
3. Z tytułu innych zobowiązań finansowych
4. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
5. Wypłaty na rzecz członków
6. Inne wydatki finansowe
D. Przepływy pieniężne netto razem (A.III ± B.III ± C.III)
G. Środki pieniężne na koniec okresu (F ± D), w tym
7. Zmiana stanu zobowiązań
9. Inne korekty
W dodatkowych informacjach i objaśnieniach ujawnia się w szczególności informacje o aktywach i pasywach, zobowiązaniach pozabilansowych, elementach rachunku zysków i strat, zestawienia zmian w funduszu własnym oraz rachunku przepływów pieniężnych, a także informacje o zarządzaniu ryzykiem związanym z prowadzoną przez kasę działalnością, w zakresie niezbędnym do lepszego zrozumienia sytuacji finansowej i majątkowej, a także wyniku finansowego kasy, w szczególności:
3) informacji o spełnieniu przez kasę wymogów, o których mowa w art. 24 ust. 5 ustawy o kasach;
4) informacji o znaczących zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych ujętych w sprawozdaniu finansowym roku obrotowego;
5) zmian zasad (polityki) rachunkowości, dokonanych w roku obrotowym, w tym metod wyceny oraz zmian sposobu sporządzania sprawozdania finansowego, jeżeli wywierają one istotny wpływ na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy kasy, ich przyczyn i kwoty wyniku finansowego spowodowanej zmianami oraz zmian w funduszu własnym;
6) informacji liczbowych zapewniających porównywalność danych sprawozdania finansowego za rok poprzedzający z danymi ze sprawozdania za rok obrotowy;
7) informacji o charakterze i celu gospodarczym umów zawartych przez kasę nieuwzględnionych w bilansie w zakresie niezbędnym do oceny ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy kasy, ich przyczyn i spowodowanej zmianami kwoty wyniku finansowego oraz zmian w funduszu własnym;
8) informacji o istotnych transakcjach (wraz z ich kwotami) zawartych przez kasę na innych warunkach niż rynkowe ze stronami powiązanymi, przez które rozumie się jednostki powiązane w rozumieniu przepisów art. 3 ust. 1 pkt 34-43 ustawy, oraz:
- wraz z informacjami określającymi charakter tych transakcji; informacje dotyczące poszczególnych transakcji mogą być zgrupowane według ich rodzaju, z wyjątkiem przypadku, gdy informacje na temat poszczególnych transakcji są niezbędne dla zrozumienia ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy kasy;
9) informacji o wynagrodzeniach, łącznie z wynagrodzeniem z zysku, wypłaconych lub należnych osobom wchodzącym w skład zarządu, rady nadzorczej kasy (dla każdej grupy osobno) za rok obrotowy;
10) informacji o wynagrodzeniu biegłego rewidenta lub podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie za:
2. dane i informacje uzupełniające o aktywach i pasywach, w szczególności o:
1) szczegółowym zakresie zmian wartości grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji długoterminowych, zawierającym stan tych aktywów na początek roku obrotowego, zwiększenia i zmniejszenia z tytułu: aktualizacji wartości, nabycia, przemieszczenia wewnętrznego oraz stan na koniec roku obrotowego, a dla majątku amortyzowanego - podobne przedstawienie stanów i tytułów zmian dotychczasowych amortyzacji lub umorzenia;
3) wartości środków trwałych nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez kasę, używanych na podstawie umów najmu, dzierżawy i innych umów, w tym z tytułu umów leasingu;
4) posiadanych papierach wartościowych, z podaniem emitenta; należy wykazać wartość rynkową papierów wartościowych, w przypadku gdy jest różna od wartości wykazywanej w bilansie;
9) łącznej kwocie pożyczek i kredytów udzielonych jednemu członkowi kasy oraz zobowiązań tego członka wynikających z udzielonych poręczeń przekraczających 10% funduszu oszczędnościowo-pożyczkowego;
10) łącznej kwocie pożyczek i kredytów udzielonych przez kasę na cele związane z działalnością gospodarczą;
14) stanie funduszu oszczędnościowo-pożyczkowego na początek roku obrotowego, zwiększeniach i wykorzystaniu oraz stanie na koniec roku obrotowego;
15) wartości rezerwy płynnej na początek roku obrotowego, zwiększeniach, zmniejszeniach i stanie na koniec roku obrotowego wraz z informacją o niespełnieniu wymogu, o którym mowa w art. 38 ust. 1 ustawy o kasach;
16) wysokości nadwyżki bilansowej przekazanej na zwiększenie funduszu zasobowego, propozycjach co do sposobu pokrycia straty bilansowej za rok obrotowy;
17) wartości należności przeterminowanych, ze wskazaniem stanu na początek roku obrotowego, zwiększeniach, zmniejszeniach i stanie na koniec roku obrotowego wraz z wartością utworzonych odpisów aktualizujących;
18) utworzonych odpisach aktualizujących wartość należności, ze wskazaniem stanu na początek roku obrotowego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec roku obrotowego;
19) grupach zobowiązań zabezpieczonych na majątku kasy (ze wskazaniem ich rodzaju);
20) istotnych pozycjach czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych;
21) zobowiązaniach warunkowych, w tym również o udzielonych przez kasę gwarancjach lub poręczeniach, także wekslowych.
8) przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej w roku obrotowym lub przewidzianej do zaniechania w roku następnym wraz z wyjaśnieniem przyczyn tego stanu;
12) nakładach na niefinansowe aktywa trwałe poniesionych w ostatnim roku i planowanych na następny rok.
4) przeciętnego zatrudnienia w roku obrotowym (w etatach).
8. w przypadku gdy informacje inne niż wymienione powyżej mogłyby w istotny sposób wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej, finansowej oraz wynik finansowy kasy, należy te informacje ujawnić.