Source: https://www.gofin.pl/podatki/17,2,61,169772,nowe-zasady-dokonywania-jednorazowej-amortyzacji.html
Timestamp: 2018-12-12 02:41:05
Legal References Found: art. 22
 art. 22
 art. 15
 art. 16
 art. 22
 art. 16

Document Content:
Nowe zasady dokonywania jednorazowej amortyzacji - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Podatki » Podatek dochodowy » Nowe zasady dokonywania jednorazowej amortyzacji
Dotychczas prawo do jednorazowej amortyzacji miały tylko dwie grupy przedsiębiorców: podatnicy rozpoczynający w roku podatkowym prowadzenie działalności gospodarczej oraz tzw. mali podatnicy. Jej limit wynosi 50.000 euro w skali roku i stanowi pomoc de minimis. Dodane do ustaw o podatku dochodowym uregulowania zawarte odpowiednio w art. 22 ust. 1s i art. 22k ust. 14-21 ustawy o pdof (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.) oraz art. 15 ust. 1zd i art. 16k ust. 14-21 ustawy o pdop (Dz. U. z 2016 r. poz. 1888 ze zm.) dają natomiast prawo do dokonania jednorazowej amortyzacji każdemu podatnikowi pdof i pdop, u którego nakłady na środki trwałe w danym roku podatkowym wyniosły co najmniej 10.000 zł i nie przekroczyły 100.000 zł. W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną limit 100.000 zł odnosi się do wszystkich wspólników tej spółki.
Nowe przepisy, na zasadach określonych w art. 22k ust. 21 ustawy o pdof i odpowiednio art. 16k ust. 21 ustawy o pdop, przewidują obowiązek doliczenia do przychodów zaliczonej uprzednio do firmowych kosztów uzyskania przychodów zaliczki wpłaconej na środek trwały. Znajdzie on zastosowanie w sytuacji, gdy przed nabyciem środka trwałego podatnik zakończy działalność gospodarczą albo zmieni formę opodatkowania przychodów uzyskiwanych z tej działalności na zryczałtowaną. Natomiast po nabyciu środka trwałego obowiązek ten wystąpi, gdy podatnik dokona zbycia środka trwałego albo zrezygnuje z możliwości stosowania jednorazowej amortyzacji.
Przedsiębiorca nabył w sierpniu 2017 r. trzy składniki majątku, które zakwalifikował jako środki trwałe. Ich wartość początkowa wynosiła odpowiednio 3.400 zł, 5.700 zł i 4.100 zł. W tej sytuacji nie może on skorzystać z jednorazowej amortyzacji na nowych zasadach. Pomimo że łączna wartość tych składników wynosi 13.200 zł, to wartość początkowa jednego z nich nie przekroczyła 3.500 zł.
Podatnik we wrześniu 2017 r. kupił maszynę poligraficzną za kwotę 280.000 zł. W tym samym miesiącu ujął ją w ewidencji środków trwałych, a jej wartość początkową do kwoty 100.000 zł zamortyzował jednorazowo. Stawka amortyzacyjna dla tej maszyny określona została w Wykazie w wysokości 14%.
W 2018 r. będzie ją amortyzował według jednego z dwóch sposobów:
Wartość początkowa 280.000 zł.
Roczny odpis amortyzacyjny (280.000 zł × 14%) 39.200 zł.
Do zamortyzowania w kolejnych latach pozostanie 140.800 zł.
Wartość początkowa: 280.000 zł.
Podstawa naliczania amortyzacji w 2018 r.: 180.000 zł.
Odpis amortyzacyjny za 2018 r. przy współczynniku 2:
(180.000 zł × 28%). 50.400 zł
Do zamortyzowania w kolejnych latach pozostanie 129.600 zł.
Przedsiębiorca w lipcu 2017 r. wpłacił zaliczkę na poczet nabycia fabrycznie nowej maszyny do obróbki metali (KŚT 532) w wysokości 18.450 zł (tj. 15.000 zł + VAT 3.450 zł) i koszty lipca obciążył kwotą 15.000 zł. We wrześniu maszyna, której ostateczna cena wyniosła 34.440 zł (tj. 28.000 zł + VAT 6.440 zł), została mu dostarczona. W tej sytuacji we wrześniu 2017 r. obciąży koszty jednorazowym odpisem amortyzacyjnym dokonanym na nowych zasadach w wysokości 13.000 zł (tj. 28.000 zł - 15.000 zł).
•Limit jednorazowej amortyzacji w wysokości 100.000 zł a dokonane wcześniej jednorazowe odpisy
•Zaliczka na środek trwały wpłacona w 2017 r. a jednorazowy odpis amortyzacyjny w 2018 r. - interpretacja KIS
•Maszyna wyprodukowana na zamówienie
•Wartości niematerialne i prawne a jednorazowy odpis amortyzacyjny
•Jednorazowa amortyzacja a zaliczka na środek trwały
•Jednorazowa amortyzacja samochodu ciężarowego
•Jednorazowa amortyzacja maszyny budowlanej