Source: http://www.europarl.europa.eu/sides/getDoc.do?type=REPORT&reference=A7-2010-0065&language=PL
Timestamp: 2013-12-10 00:06:36
Legal References Found: art. 93
 art. 113
 art. 91
 art. 194
 art. 199
 art. 220
 art. 220
 art. 226
 art. 220
 art. 220
 art. 110
 art. 125
 art. 127
 art. 128
 art. 132
 art. 378
 art. 379
 art. 380
 art. 214
 art. 214
 art. 138
 art. 220
 art. 220
 art. 219
 art. 220
 art. 226
 art. 91
 art. 91
 art. 233
 art. 233
 art. 401
 art. 226
 art. 249
 art. 244

Document Content:
SPRAWOZDANIE w sprawie wniosku dotyczącego dyrektywy Rady zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w odniesieniu do przepisów dotyczących fakturowania - A7-0065/2010
Procedura : 2009/0009(CNS)Przebieg prac nad dokumentem podczas sesjiDokument w ramach procedury :
A7-0065/2010Teksty złożone :
279k 364k
25 marca 2010PE 430.975v02-00 A7-0065/2010
w sprawie wniosku dotyczącego dyrektywy Rady zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w odniesieniu do przepisów dotyczących fakturowania
POPRAWKI001-017
– uwzględniając wniosek Komisji przedstawiony Radzie (COM(2009)0021),
– uwzględniając art. 93 traktatu WE, zgodnie z którym Rada przeprowadziła konsultacje z Parlamentem (C6-0078/2009),
– uwzględniając komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego i Rady zatytułowany „Konsekwencje wejścia w życie traktatu lizbońskiego dla trwających międzyinstytucjonalnych procedur decyzyjnych” (COM(2009)0665), – uwzględniając art. 113 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej,
– uwzględniając sprawozdanie Komisji Gospodarczej i Monetarnej oraz opinię Komisji Prawnej (A7-0065/2010),
(4) Aby pomóc małym i średnim przedsiębiorstwom, które mają trudności z płaceniem VAT odpowiedniemu organowi przed otrzymaniem zapłaty od nabywców, państwa członkowskie powinny mieć możliwość wprowadzenia systemu rozliczania VAT przy użyciu metody kasowej, która pozwala dostawcy lub usługodawcy na wpłacenie VAT odpowiedniemu organowi po otrzymaniu zapłaty za dostawę towaru lub usługę oraz która ustanawia jego prawo do odliczenia w momencie zapłaty za dostawę towaru lub usługę. Powinno to umożliwić państwom członkowskim wprowadzenie fakultatywnej metody kasowej, która nie ma negatywnego wpływu na przepływ pieniężny związany z ich wpływami z VAT.
(4) Aby pomóc małym i średnim przedsiębiorstwom, które mają trudności z płaceniem VAT odpowiedniemu organowi przed otrzymaniem zapłaty od nabywców, państwa członkowskie powinny wprowadzić system rozliczania VAT przy użyciu metody kasowej, która pozwala dostawcy lub usługodawcy na wpłacenie VAT odpowiedniemu organowi po otrzymaniu zapłaty za dostawę towaru lub usługę oraz która ustanawia jego prawo do odliczenia w momencie zapłaty za dostawę towaru lub usługę. Powinno to umożliwić państwom członkowskim wprowadzenie fakultatywnej metody kasowej, która nie ma negatywnego wpływu na przepływ pieniężny związany z ich wpływami z VAT.
Małe i średnie przedsiębiorstwa powinny uzyskać możliwość uproszczenia stosowanych przez nie systemów fakturowania. Jest to w pełni zgodne z kartą małych przedsiębiorstw.
Artykuł 91 – ustęp 2 – akapit pierwszy a (nowy)
(7a) W art. 91 ust. 2 po pierwszym akapicie dodaje się akapit w brzmieniu:
W drodze odstępstwa od akapitu pierwszego państwa członkowskie przyjmują kurs wymiany walut opublikowany przez Europejski Bank Centralny na dzień, w którym podatek staje się wymagalny lub jeżeli w tym dniu kurs wymiany nie został opublikowany, kurs z dnia poprzedzającego dzień w którym podatek staje się wymagalny. Tam gdzie walutą nie jest euro, kurs wymiany jest obliczany w oparciu o kurs wymiany pomiędzy tymi walutami a euro.
Wymóg stosowania kursu wymiany EBC obowiązującego w danym dniu w przypadku faktury wystawionej w walucie innej niż waluta państwa członkowskiego, w którym należy zapłacić podatek, może oznaczać spore obciążenie dla przedsiębiorstw, które - przeprowadzając swoje operacje - i tak stosują rynkowe kursy wymiany. Obowiązek stosowania kursu wymiany EBC z danego dnia może wymagać przystosowania systemu rachunkowości tych podmiotów do dwóch walut.
Artykuł 167a – ustęp 2 – część wprowadzająca
2. Państwa członkowskie mogą postanowić w ramach fakultatywnego programu, że podatnicy muszą zawiesić prawo do odliczenia do czasu zapłacenia VAT dostawcy, jeżeli spełnione są następujące warunki:
2. Państwa członkowskie postanawiają w ramach fakultatywnego programu, że podatnicy muszą zawiesić prawo do odliczenia do czasu zapłacenia VAT dostawcy, jeżeli spełnione są następujące warunki:
Artykuł 1 – punkt 9 – podpunkt c)
Artykuł 178 – litera f)
(c) litera f) otrzymuje brzmienie:
"(f) jeśli podatnik jest zobowiązany do zapłaty VAT jako nabywca, w przypadku gdy zastosowanie mają art. 194–197 lub art. 199, musi posiadać fakturę sporządzoną zgodnie z tytułem XI rozdział 3 sekcje 3–6 oraz musi dopełnić formalności określonych przez każde państwo członkowskie.”.
Wymóg posiadania faktury spełniającej formalności obowiązujące w 27 państwach członkowskich w celu skorzystania z prawa do odliczeń stanowi dodatkowe obciążenie dla dostawców.
Artykuł 219a
1. Wystawienie faktury podlega przepisom obowiązującym w państwie członkowskim, które wydało danemu podatnikowi numer identyfikacyjny VAT, pod którym dokonał dostawy towaru lub wykonał usługę.
1. Wystawienie faktury podlega przepisom obowiązującym w państwie członkowskim, w którym należy zapłacić podatek VAT.
Jeżeli taki numer nie istnieje, zastosowanie mają przepisy obowiązujące w państwie członkowskim, w którym dostawca ma siedzibę działalności lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego dokonuje dostaw, lub – w przypadku braku siedziby działalności lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej – w którym ma stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, lub w którym z innych względów ma obowiązek identyfikacji do celów VAT. Jeżeli podatek VAT nie ma być zapłacony w UE, zastosowanie mają przepisy obowiązujące w państwie członkowskim, w którym dostawca ma siedzibę działalności lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego dokonuje dostaw, lub – w przypadku braku siedziby działalności lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej – w którym ma stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu. Jeżeli dostawca wystawiający fakturę za dostawę towarów lub wyświadczone usługi podlegające opodatkowaniu nie ma siedziby w państwie członkowskim, w którym należny jest VAT, a do zapłaty VAT zobowiązana jest osoba, której dostarczane są towary lub wyświadczane usługi, wystawienie faktury podlega przepisom obowiązującym w państwie członkowskim, w którym dostawca towarów lub usług ma siedzibę działalności lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego wykonuje dostawy.
Jeżeli dostawca nie ma siedziby w UE, wystawienie faktury nie podlega przepisom niniejszej dyrektywy.
2. W przypadku, gdy nabywca otrzymujący dostawę towarów lub korzystający z usług ma siedzibę w państwie członkowskim innym niż państwo członkowskie, z którego dokonana została dostawa, i gdy nabywca jest zobowiązany do zapłaty VAT, wystawienie faktury podlega przepisom obowiązującym w państwie członkowskim, które wydało numer identyfikacyjny VAT, pod którym nabywca otrzymał dostawę lub skorzystał z usługi.”.
2. Jeżeli odbiorca towarów lub usług wystawia fakturę (samofakturowanie) i jest zobowiązany do zapłacenia podatku VAT, wystawienie faktury podlega przepisom obowiązującym w państwie członkowskim, w którym należy zapłacić podatek VAT.
Sprawozdawca proponuje uprościć ten przepis i wyjaśnić, że jeżeli dostawca nie ma siedziby w Unii, wystawienie faktury nie podlega przepisom niniejszej dyrektywy. Poprawka 6
Artykuł 220a – ustęp 1 – litera a
(a) kiedy podstawa opodatkowania dostawy towarów lub wykonania usług jest niższa niż 200 EUR;
(a) kiedy podstawa opodatkowania dostawy towarów lub wykonania usług jest niższa niż 300 EUR;
Pułap na zastosowanie uproszczonych faktur jest zbyt niski, aby możliwa była realizacja intencji dyrektywy Rady oraz realizacja ambitnego programu działania Komisji mających na celu zmniejszenie obciążenia administracyjnego przedsiębiorstw w UE o 25% do roku 2012. Podwyższenie pułapu na stosowanie uproszczonych faktur do 300 euro ograniczy obciążenie przedsiębiorstw, a jednocześnie nie będzie stanowić zagrożenia dla budżetów państw członkowskich.
Artykuł 1 – punkt 17
Państwa członkowskie mogą zobowiązać podatników do wystawienia faktury uproszczonej za dostawy towarów lub świadczenie usług, inne niż dostawy lub świadczenie, o których mowa w art. 220, jeżeli to miejsce dostawy towaru lub świadczenia usług znajduje się na ich terytorium. 1. Państwa członkowskie mogą zobowiązać podatników do wystawienia faktury za dostawy towarów lub świadczenie usług, inne niż dostawy lub świadczenie, o których mowa w art. 220, w oparciu o art. 226 lub 226b, jeżeli to miejsce dostawy towaru lub świadczenia usług znajduje się na ich terytorium.
2. Państwa członkowskie mogą zwolnić podatników z obowiązku przewidzianego w art. 220 lub w art. 220a dotyczącego wystawienia faktury za dostawy towarów lub świadczenie usług, które wykonali oni na ich terytorium i które są zwolnione, z prawem do odliczenia VAT zapłaconego na poprzednim etapie lub bez tego prawa, zgodnie z art. 110 i 111, art. 125 ust. 1, art. 127, art. 128 ust. 1, art. 132, 135, 136, 375, 376 i 377, art. 378 ust. 2, art. 379 ust. 2 i art. 380–390.
Sprawozdawca proponuje, aby państwa członkowskie miały możliwość zwolnienia podatników z obowiązku wystawiania uproszczonych faktur za dostawy zwolnione z podatku.
Faktura musi zostać wystawiona w terminie nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym miało miejsce zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego.
Faktura musi zostać wystawiona w terminie nie później niż 15. dnia drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym miało miejsce zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego.
Dla wielu sektorów określone przez Komisję terminy na wystawienie faktur w przypadku dostaw towarów i usług są zbyt krótkie, zatem wydłużenie terminu wystawiania faktur do 2 miesięcy od zdarzenia powodującego powstanie obowiązku podatkowego jest rozsądne.
Artykuł 1 – punkt 19 – litera a)
Artykuł 226 – punkt 4
(4) numer identyfikacyjny VAT nabywcy, o którym mowa w art. 214;”;
(4) numer identyfikacyjny VAT nabywcy, o którym mowa w art. 214, pod którym otrzymał on towary lub usługi, z tytułu których jest zobowiązany do zapłaty VAT, lub też otrzymał towary, o których mowa w art. 138;
Sprawozdawca proponuje utrzymanie pierwotnego tekstu dyrektywy w sprawie podatku VAT, ponieważ wymóg posługiwania się numerem identyfikacyjnym VAT nabywcy w odniesieniu do dostaw krajowych może oznaczać dodatkowe obciążenie dla przedsiębiorstw.
Faktury uproszczone wystawione zgodnie z przepisami art. 220a i 221 zawierają wyłącznie następujące dane:
1. Faktury uproszczone wystawione zgodnie z przepisami art. 220a i 221 zawierają wyłącznie następujące dane:
(a) datę wystawienia faktury;
(b) dane identyfikacyjne podatnika wykonującego dostawę lub świadczącego usługę; (b) dane identyfikacyjne podatnika wykonującego dostawę lub świadczącego usługę zawierające jego numer VAT; (c) określenie rodzaju dostarczonych towarów lub wykonanych usług oraz ich wartość;
(c) określenie rodzaju dostarczonych towarów lub wykonanych usług oraz ich wartość;
(d) należny VAT lub VAT do zwrotu, lub dane potrzebne do jego obliczenia.”.
(d) stawkę podatku VAT i należny VAT lub VAT do zwrotu, lub dane potrzebne do jego obliczenia;
(da) jeżeli wystawiona faktura jest dokumentem lub wiadomością wprowadzającą zmiany do pierwotnej faktury, zgodnie z art. 219 – szczegółowe i jednoznaczne odniesienie do owej pierwotnej faktury.
2. Państwa członkowskie mogą wymagać, aby faktury uproszczone, wystawione zgodnie z art. 220a i 221, zawierały następujące dodatkowe informacje dotyczące konkretnych transakcji lub kategorii podatników:
(a) dane identyfikacyjne podatnika wykonującego dostawę lub świadczącego usługę, zawierające jego nazwisko i adres;
(b) kolejny numer, nadany w ramach jednej lub kilku serii, który jedynie identyfikuje fakturę;
(c) numer identyfikacyjny nabywcy, zawierający jego numer VAT, nazwisko i adres;
(d) w przypadku zwolnienia z podatku VAT lub jeżeli nabywca jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT – dane szczegółowe wymagane zgodnie z art. 226 i 226a.
W celu utrzymania równowagi między procedurami upraszczającymi a skuteczną kontrolą państwa członkowskie mogą wprowadzić ścisłe przepisy dotyczące fakturowania, zapobiegając tym samym zmniejszeniu dochodów.
Artykuł 1 – punkt 22
Kwoty wykazywane na fakturze mogą być wyrażone w dowolnej walucie, pod warunkiem że kwota VAT do zapłaty lub zwrotu wyrażona jest w walucie krajowej państwa członkowskiego, w którym ma miejsce dostawa towarów lub świadczenie usług, przy zastosowaniu kursu wymiany walut opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na dzień, w którym podatek staje się wymagalny, lub, jeżeli w tym dniu kurs wymiany nie został opublikowany, stosując kurs wymiany z poprzedniego dnia publikacji.”.
Kwoty wykazywane na fakturze mogą być wyrażone w dowolnej walucie, pod warunkiem że kwota VAT do zapłaty lub zwrotu wyrażona jest w walucie krajowej państwa członkowskiego, w którym ma miejsce dostawa towarów lub świadczenie usług, przy zastosowaniu jednego z kursów wymiany walut przewidzianego w art. 91.
Celem tej poprawki jest zagwarantowanie spójności z przepisami dotyczącymi kursu wymiany, określonymi w art. 91 (porównaj z poprawką 1).
Artykuł 1 – punkt 25
Artykuły 233 234, 235 i 237
(25) Skreśla się art. 233, 234, 235 i 237.
(25) Skreśla się art. 233, 234 i 235.
Artykuł 1 – punkt 25 a (nowy)
(25a) Artykuł 237 otrzymuje brzmienie:
„Artykuł 237
Do dnia 31 grudnia 2013 r. każde państwo członkowskie przedkłada Komisji sprawozdanie oceniające dotyczące wdrażania faktur elektronicznych. Sprawozdania te zawierają w szczególności wszelkie trudności techniczne lub braki napotkane przez podatników oraz organy podatkowe, wraz z oceną wpływu wszelkich oszustw powiązanych z fakturami w formie elektronicznej wynikających ze zniesienia wymogu EDI lub elektronicznego podpisu na fakturach w formie elektronicznej. Do 1 lipca 2014 r., Komisja przekaże Parlamentowi Europejskiemu i Radzie sprawozdanie łącznie ze stosownymi wnioskami na podstawie sprawozdań oceniających państw członkowskich”.
Pierwotny artykuł dyrektywy stanowi, że faktury przesłane lub udostępnione drogą elektroniczną powinny zostać sprawdzone pod względem autentyczności ich pochodzenia i spójności ich treści. Zaawansowany podpis elektroniczny lub elektroniczna wymiana danych (EDI) to podstawowe sposoby sprawdzania powyższych cech ograniczające możliwości nadużyć w przypadku fakturowania elektronicznego.
Artykuł 1 – punkt 29
Artykuł 244 –ustęp 3
W odniesieniu do przechowywania faktury zastosowanie mają przepisy obowiązujące w państwie członkowskim, w którym podatnik ma siedzibę działalności lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego lub do którego wykonuje dostawy, lub, w przypadku braku siedziby działalności lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, w którym ma stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu lub w którym z innych względów ma obowiązek identyfikacji do celów VAT.”.
Faktura może być przechowywana w tej samej formie w jakiej ją otrzymano, w formie papierowej lub elektronicznej. Ewentualnie faktura w formie papierowej może być przekształcona w formę elektroniczną. W pozostałych przypadkach do przechowywania faktury zastosowanie mają przepisy obowiązujące w państwie członkowskim, w którym podatnik ma siedzibę działalności lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego lub do którego wykonuje dostawy, lub, w przypadku braku siedziby działalności lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, w którym ma stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu lub w którym z innych względów ma obowiązek identyfikacji do celów VAT.”.
Ważne jest wyraźne podkreślenie, że faktury papierowe i w formie elektronicznej są równie ważne. Przechowywanie faktur w formie papierowej wymaga kosztownej przestrzeni. Zezwolenie na przechowywanie faktur w formie elektronicznej może przyczynić się do większej skuteczności przedsiębiorstw europejskiich, jak i obniżyć ich koszty administracyjne.
Artykuł 1 – punkt 32
Podatnik zapewnia przechowywanie faktur przez okres sześciu lat.”.
Podatnik zapewnia przechowywanie faktur przez okres pięciu lat. Niniejszy artykuł nie narusza krajowych przepisów w innym zakresie niż podatek VAT określających różne obowiązkowe okresy przechowywania dokumentów towarzyszących włącznie z fakturami.
Ważne jest wyraźne podkreślenie, że faktury papierowe i w formie elektronicznej są równie ważne. Przechowywanie faktur w formie papierowej wymaga kosztownej przestrzeni. Zezwolenie na przechowywanie faktur w formie elektronicznej może przyczynić się do większej skuteczności przedsiębiorstw europejskich, jak i obniżyć ich koszty administracyjne. Skrócenie okresu przechowywania oryginału redukuje również zapotrzebowanie na przestrzeń magazynową.
Artykuł 1 – punkt 34
Artykuł 248 a
(34) W tytule XI rozdział 4 sekcja 3 wprowadza się artykuł 248a w brzmieniu:
Do celów kontrolnych państwa członkowskie, w których należny jest podatek, mogą wymagać tłumaczenia niektórych faktur na swoje języki urzędowe.”.
Wymóg tłumaczenia niektórych faktur na języki urzędowe państw członkowskich może stanowić znaczne obciążenie, szczególnie dla małych przedsiębiorstw.
Artykuł 1 – punkt 36 a (nowy)
Tytuł 3 – rozdział 4a (nowy)
(36a) Po art. 401 dodaje się rozdział w brzmieniu:
Artykuł 401a Aby aktywnie rozwijać skuteczną i niezawodną e-administrację w dziedzinie VAT Komisja przeprowadza ocenę wpływu środków administracji elektronicznej i narzędzi istniejących już w państwach członkowskich oraz intensyfikuje wymianę wzorców w tej dziedzinie. Ponadto Komisja skorzysta ze wspólnotowego programu poprawy skuteczności systemów podatkowych na rynku wewnętrznym (Fiscalis 2013), utworzonego decyzją 1482/2007/WE Parlamentu Europejskiego i Rady1 wraz z innymi istniejącymi unijnymi sposobami finansowania, takimi jak fundusze strukturalne UE w celu zapewnienia pomocy technicznej państwom członkowskim najbardziej potrzebującym aktualizacji ich administracji elektronicznej poprzez dostęp do głównych transeuropejskich systemów informatycznych i korzystanie z nich.
1 Dz. U. L 330 z 15.12.2007, s. 1.
Skuteczna i niezawodna administracja elektroniczna opierać się będzie na wzorcach stosowanych w państwach członkowskich wspomaganych programem Fiscalis, a także dostępnych w UE możliwościach finansowania.
Dyrektywa w sprawie fakturowania, która została obecnie włączona do dyrektywy w sprawie podatku VAT, nie do końca pozwoliła osiągnąć cel polegający na uproszczeniu, modernizacji i harmonizacji przepisów dotyczących wystawiania faktur VAT. Możliwość wyboru wielu opcji przez państwa członkowskie doprowadziła do powstania szeregu niezharmonizowanych przepisów dotyczących fakturowania. Widać to wyjątkowo wyraźnie na przykładzie przepisów dotyczących fakturowania elektronicznego.
Wniosek Komisji Komisja ma na celu:
• uproszczenie prawodawstwa i procedur administracyjnych na potrzeby unijnych i krajowych władz publicznych oraz podmiotów prywatnych;
• usunięcie przeszkód prawnych dla faktur VAT na rynku wewnętrznym;
• uproszczenie zobowiązań w zakresie dostarczania informacji przez przedsiębiorstwa, co zmniejszy obciążenie administracyjne;
• zachęcenie przedsiębiorstw do korzystania z oszczędnej i wydajnej metody fakturowania elektronicznego.
Aby osiągnąć powyższe cele, Komisja dąży do zmniejszenia obciążeń dla przedsiębiorstw poprzez wprowadzenie pakietu zharmonizowanych przepisów dotyczących fakturowania, zmniejszenie liczby opcji dostępnych dla państw członkowskich oraz stworzenie takiej sytuacji, w której organy podatkowe akceptowałyby faktury elektroniczne na takich samych warunkach, jakie obowiązują w odniesieniu do faktur papierowych. Wniosek będzie również korzystny dla MŚP, ponieważ umożliwi stosowanie faktur uproszczonych, w tym faktur wystawianych na niewielkie kwoty, co ma szczególnie duże znaczenie dla MŚP, oraz pozwoli wszystkim państwom członkowskim na umożliwienie MŚP rozliczania się z VAT z zastosowaniem metody kasowej.
Komisja oczekuje, że wniosek ten upowszechni zastosowanie faktur elektronicznych dzięki usunięciu przeszkód prawnych w przesyłaniu i przechowywaniu faktur elektronicznych. Ponadto wniosek ma na celu walkę z oszustwami podatkowymi poprzez wprowadzenie bardziej rygorystycznych przepisów dotyczących roli faktury w odliczaniu VAT oraz możliwości szybszej wymiany danych dotyczących transakcji wewnątrzwspólnotowych.
Szczegółowe aspekty wniosku
Wymagalność podatku od wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów
Komisja proponuje uproszczenie przepisów dotyczących wymagalności podatku od wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów. Celem jest uzgodnienie jednej daty, począwszy od której podatek staje się wymagalny. Datą tą będzie data zdarzenia powodującego powstanie obowiązku podatkowego, wyznaczana na podstawie daty transakcji. Wymóg wystawienia faktury przed 15. dniem miesiąca następującego po zdarzeniu powodującym powstanie obowiązku podatkowego sprawi, że faktura nadal pozostanie głównym dokumentem potwierdzającym realizację wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Ponadto zmienia się termin wymagalności podatku od zakupów wewnątrzwspólnotowych, by odpowiadał on terminowi dotyczącemu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
We wniosku przewiduje się, że prawo do odliczenia wiąże się z wymogiem posiadania faktury w celu skorzystania z tego prawa. W ten sposób Komisja pragnie zagwarantować równe traktowanie obowiązku wystawienia faktury przez dostawcę i obowiązku posiadania faktury przez nabywcę w celu skorzystania z prawa do odliczenia.
Wystawienie faktury Obecnie brakuje jasności w sprawie państwa członkowskiego, którego przepisy mają zastosowanie. Przysparza to przedsiębiorstwom pewne trudności. Podatnik realizujący dostawy towarów lub świadczący usługi, od których należny jest podatek w innym państwie członkowskim, musiałby spełnić warunki fakturowania obowiązujące w tym innym państwie członkowskim, które mogą być inne niż warunki obowiązujące w państwie członkowskim, w którym ma siedzibę. Niniejszy wniosek ma na celu rozwiązanie tego problemu poprzez opracowanie pakietu zharmonizowanych przepisów dotyczących fakturowania transakcji między przedsiębiorstwami (B2B), dzięki którym podatnik wystawiający fakturę w miejscu, w którym jest zidentyfikowany do celów podatku VAT, będzie miał pewność prawną, że faktura ta jest ważna na terytorium całej UE.
We wniosku proponuje się wprowadzenie dwupoziomowego systemu fakturowania. Pierwszą opcją jest pełna faktura VAT, która jest obowiązkową fakturą zawierającą rozbudowany zestaw danych dotyczących transakcji B2B i wystawianą w przypadkach, w których nabywca będzie prawdopodobnie korzystał z prawa do odliczenia. Drugą opcją, a w niektórych przypadkach wymogiem, jest faktura uproszczona.
Jeśli chodzi o pełną fakturę VAT, proponuje się trzy znaczące zmiany obowiązujących obecnie wymogów określonych w art. 226 dyrektywy w sprawie podatku VAT:
– zobowiązanie dostawcy lub usługodawcy do umieszczenia na fakturze numeru identyfikacyjnego VAT nabywcy lub usługobiorcy; – w ramach drugiej zmiany datę dostawy towarów lub wykonania usług zastępuje się datą powstania należności podatkowej; tym sposobem nabywca uzyskuje informację odnośnie do okresu, w jakim może skorzystać z prawa do odliczenia;
– trzecia zmiana dotyczy dostaw podlegających procedurze odwrotnego obciążenia: dostawca będzie mógł pominąć na pełnej fakturze stawkę VAT i należną kwotę VAT w sytuacji, kiedy dostawa towaru lub wykonanie usługi odbywa się na terenie innego państwa członkowskiego.
Inna zmiana, o której warto wspomnieć, dotyczy kursu wymiany walut, według którego wykazywana jest kwota VAT do zapłaty lub zwrotu, wyrażona w walucie krajowej państwa członkowskiego, w którym dochodzi do dostawy towarów lub świadczenia usług. Komisja proponuje wykorzystanie kursu wymiany walut publikowanego przez Europejski Bank Centralny.
Jak już wspomniano, jeśli chodzi o wystawianie faktur elektronicznych, Komisja proponuje zrównanie statusu faktur papierowych i faktur elektronicznych.
Wreszcie we wniosku proponuje się przyjęcie wspólnego dla UE okresu przechowywania faktur, który wynosi 6 lat. Okres ten zapewnia jednolitość w przypadku wymiany faktur między państwami członkowskim.
Niektóre kwestie do dyskusji
Sprawozdawca ogólnie pozytywnie ocenia wniosek. Istnieje jednak kilka kwestii, na które chciałby zwrócić uwagę członków komisji ECON.
Podczas analizy pierwotnego wniosku Komisji sprawozdawca zauważył, że niektóre zaproponowane środki mogą stwarzać problemy dla niektórych organów podatkowych, ponieważ mogą wywierać negatywny wpływ na sposób przeprowadzania niektórych kontroli, zwłaszcza w niewielkich państwach członkowskich. Może to mieć negatywny wpływ na wysokość wpływów podatkowych. Sprawozdawca uważa, że istotna jest równowaga między procedurami uproszczenia a skutecznymi kontrolami, które powinny prowadzić organy podatkowe, biorąc także pod uwagę kwestię efektu skali. W związku z tym sprawozdawca proponuje, aby nie uniemożliwiać państwom członkowskim stosowania rygorystycznych przepisów dotyczących fakturowania, takich jak np. obowiązujący zarejestrowanych detalistów wymóg wystawiania paragonu z kasy fiskalnej, który jest uznawany przez organy podatkowe. Na tej samej zasadzie sprawozdawca proponuje również, aby organy podatkowe mogły żądać spełnienia dodatkowych wymogów formalnych (np. uwzględnienia liczby porządkowej) w przypadku faktur uproszczonych.
Jeśli chodzi o wymóg posiadania ważnej faktury w celu skorzystania z prawa do odliczenia, wyrażano obawy co do tego, czy zasada taka nie przysporzy trudności uczciwym przedsiębiorstwom będącym odbiorcami towarów lub usług spoza UE, jako że dostawcy spoza UE nie muszą znać zasad fakturowania podatku VAT obowiązujących w UE. Podobne problemy dotyczą wymogu wystawiania faktur VAT dostawcom zwolnionym z podatku we wszystkich przypadkach, zważywszy że państwa członkowskie, w których obecnie wymóg taki nie obowiązuje w przypadku dostawców zwolnionych z podatku, musiałyby wprowadzić do systemów kosztowne zmiany umożliwiające wystawianie faktur.
Inną kwestią jest również to, czy w przypadku wystawiania faktur na kwoty wyrażane w walucie innej niż waluta państwa członkowskiego, w którym podatek jest należny do zapłaty, wymóg stosowania dziennego kursu wymiany walut EBC nie obciąży w znacznym stopniu przedsiębiorstw.
Co do nowych przepisów dotyczących wystawiania faktur, sprawozdawca proponuje jak największe ograniczenie obciążenia administracyjnego dostawców poprzez sprecyzowanie, że w określonej liczbie przypadków wystawienie faktury podlega przepisom obowiązującym w państwie członkowskim dostawcy. Stosownym rozwiązaniem byłoby również sprecyzowanie, że jeżeli siedziba dostawcy, z której wykonywana jest dostawa, nie znajduje się we Wspólnocie, wystawienie faktury nie podlega przepisom określonym w omawianej dyrektywie. Z pewnością ułatwi to prawidłowe stosowanie przepisów dotyczących odliczania podatku VAT.
Jeśli chodzi o wymóg stosowania numeru identyfikacyjnego VAT nabywcy w przypadku dostaw krajowych, rozwiązanie takie może również oznaczać dodatkowe obciążenie. Obecnie wiele państw członkowskich nie wymaga numeru VAT nabywcy w przypadku dostaw krajowych.
Wreszcie zasadnicze znaczenie dla dobrego funkcjonowania systemu ma udzielenie niezbędnego wsparcia państwom członkowskim, w których nie wdrożono jeszcze całkowicie nowych technologii informatycznych w dziedzinie opodatkowania, albo za pomocą istniejącego programu FISCALIS, albo z wykorzystaniem innych możliwości finansowania.
Sprawozdawca z zadowoleniem przyjmuje wniosek Komisji jako pozytywny krok w kierunku zapewnienia jasności sytuacji i pewności prawnej zarówno podatnikom, jak i organom administracyjnym, a jednocześnie stworzenia dodatkowych sposobów walki z oszustwami podatkowymi w zakresie VAT. 9.3.2010
w sprawie wniosku dotyczącego dyrektywy Rady zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w odniesieniu do przepisów dotyczących fakturowania (COM(2009)0021 – C6-0078/2009 – 2009/0009(CNS))
Sprawozdawca komisji opiniodawczej: Alexandra Thein
Dotyczące fakturowania przepisy dyrektywy w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, których zmianę zaproponowała Komisja, są stosunkowo nieliczne. Jednak faktury stanowią rdzeń systemu podatku od wartości dodanej, ponieważ jako istotny dokument podatkowy odgrywają w obrocie kluczową rolę przy odliczaniu podatku VAT. Obowiązujące obecnie przepisy dotyczące fakturowania prowadzą jednak do niepotrzebnego obciążenia administracyjnego i na ogół okazały się nieskuteczne w praktyce. Liczne skargi podmiotów gospodarczych skłoniły Komisję do przeglądu przepisów dotyczących fakturowania. Z jednej strony przewiduje się uproszczone przepisy i częściową harmonizację w celu ułatwienia przedsiębiorstwom obrotu transgranicznego. Ponadto ma zostać uwzględniony postęp technologiczny, a mianowicie proponuje się, żeby zlikwidować różnice między fakturami wysłanymi drogą elektroniczną a fakturami wysłanymi w wersji papierowej. Jako dokument podatkowy faktura zyskuje istotną funkcję także w odniesieniu do organów podatkowych; w związku z tym wniosek Komisji przewiduje zatem mniej rygorystyczne środki służące zwalczaniu oszustw podatkowych.
Sprawozdawczyni popiera uzasadnienie i cele przedstawione we wniosku Komisji. Niepotrzebne obciążenia administracyjne są kosztowne i hamują innowacyjność. Zaproponowane środki przyczynią się przede wszystkim do ułatwienia obrotu małych i średnim przedsiębiorstwom. Należy poprzeć w szczególności zaproponowane usunięcie odniesienia do tego, że ważność faktury elektronicznej powinna być potwierdzona zaawansowanym podpisem elektronicznym lub EDI. Przyszłe zrównanie statusu faktur papierowych i faktur elektronicznych doprowadzi do większego korzystania z fakturowania elektronicznego, a przez to stwarza dla przedsiębiorstw wielkie możliwości zmniejszenia kosztów. Sprawozdawczyni nie uważa, by tylko podpis elektroniczny czy EDI wystarczająco zabezpieczały przed oszustwami podatkowymi. Po pierwsze faktura nie jest jedynym dokumentem, na podstawie którego można wnioskować o wykonaniu świadczenia. Po drugie wiele przedsiębiorstw włączyło już do swoich procedur środki zabezpieczające, które gwarantują bezpieczne przekazywanie danych na drodze elektronicznej. Po trzecie nie da się zapobiec oszustwom nawet przy zastosowaniu obowiązujących obecnie surowszych wymagań. Wreszcie tylko dzięki kontroli przedsiębiorstwa da się stwierdzić należyte wypełnianie obowiązków podatkowych.
Należy krytycznie przyjąć fakt, że zapowiedziawszy możliwość zaoszczędzenia 18 mld euro, Komisja nie przedstawiła uprzednio obszernej oceny skutków, w której omówiono by podstawy obliczenia kwoty oszczędności. Zdaniem sprawozdawczymi Komisja w ten sposób popada w sprzeczność ze swoimi własnymi wytycznymi ze stycznia 2009 r. dotyczącymi oceny skutków. Ponadto sprawozdawczyni jest zdania, że nie można zaakceptować zaproponowanego, nowego brzmienia art. 249. W obecnym brzmieniu artykuł ten zezwala na elektroniczny dostęp do przechowujących dane urządzeń podatnika jedynie urzędom, w których państwie członkowskim podatnik ma siedzibę. Odnosi się to także do przypadku, w którym podatnik przechowuje swoje dokumenty podatkowe w innym państwie członkowskim niż państwo jego siedziby. W wyjątkowych przypadkach, w których podatnik jest objęty zobowiązaniem podatkowym w innym państwie członkowskim niż państwo członkowskie jego siedziby, danemu państwu członkowskiemu pozostaje procedura współpracy administracyjnej. Powinno się utrzymać takie rozwiązanie.
Jednak zgodnie z wnioskiem Komisji w przyszłości dostęp elektroniczny ma być możliwy także w ww. przypadkach wyjątkowych. W świetle wniosku w przyszłości np. niemieckie urzędy podatkowe mogłyby uzyskać dostęp elektroniczny do danych przedsiębiorstwa z siedzibą w Belgii, skoro po stronie tego przedsiębiorstwa pojawi się w Niemczech obowiązek podatkowy. W ten sposób stworzono by po raz pierwszy możliwość, dzięki której dane państwo członkowskie uzyskałoby elektroniczny dostęp do czynności podatkowych przedsiębiorstwa, które posiada siedzibę w innym państwie członkowskim. Trudno sobie wyobrazić, w jaki sposób uzyskać dostęp elektroniczny do konkretnych danych bez jednoczesnego dostępu do danych pozbawionych związku z czynnościami podatkowymi. Mimo że należy uznać potrzebę skutecznego zwalczania oszustw, nie można uzasadniać nią tak daleko idących, transgranicznych uprawnień do ingerencji w prawo swobody działalności gospodarczej przysługujące przedsiębiorcom. Między zwalczaniem oszustw z jednej strony a ochroną danych z drugiej strony musi istnieć należyta równowaga. Ponadto Komisja nie wyjaśniła, dlaczego miałaby być konieczna tak daleko idąca ingerencja.
2. Państwa członkowskie mogą postanowić w ramach fakultatywnego programu, że podatnicy muszą zawiesić prawo do odliczenia do czasu zapłacenia VAT dostawcy, jeżeli spełnione są następujące warunki: 2. Państwa członkowskie postanawiają w ramach fakultatywnego programu, że podatnicy muszą zawiesić prawo do odliczenia do czasu zapłacenia VAT dostawcy, jeżeli spełnione są następujące warunki: Uzasadnienie
Kiedy system rachunkowości oparty na wpływach i płatnościach stanie się obowiązkowy dla MŚP, będzie środkiem gospodarczym zachęcającym do dokonywania przez nie transakcji, co jest wysoce wskazane w związku z obecnym kryzysem gospodarczym. Środek ten będzie również lepiej dostosowany do celu SBA. Poprawka 2
Dla przechowywania faktur właściwe jest prawo państwa członkowskiego, w którym podatnik ma siedzibę działalności lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego lub do którego wykonuje dostawy, lub, w przypadku braku siedziby działalności lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, prawo państwa członkowskiego, w którym ma stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu lub w którym z innych względów ma obowiązek identyfikacji do celów VAT.
Poprawka służy wyjaśnieniu, gdyż „przechowywanie faktury” może oznaczać nie tylko wybraną metodę i nośnik, ale również okres przechowywania.
Podatnik zapewnia przechowywanie faktur przez okres sześciu lat.
Podatnik zapewnia przechowywanie faktur przez okres co najmniej sześciu lat.
Należy interpretować ten artykuł w świetle art. 244 ust. 3, jako że generalnie stosuje się minimalny okres sześciu lat, zaś każde państwo członkowskie może wyznaczyć dłuższe terminy w związku ze swoją własną praktyką (np. w Rumunii okres pomocy budowlanej wynosi 20 lat, zatem okres przechowywania nie może być krótszy niż 20 lat). PROCEDURA
Wspólny system podatku od wartości dodanej w odniesieniu do przepisów dotyczących rachunkowości