Source: https://interpretacje-podatkowe.org/darowizna/0111-kdib4-4015-57-2018-1-bd
Timestamp: 2019-01-17 17:27:39
Legal References Found: art. 4
 art. 13
 art. 14
 art. 9
 art. 4
 art. 1
 art. 888
 art. 5
 art. 6
 art. 4
 art. 6
 art. 9
 art. 9
 art. 37
 art. 4

Document Content:
♦ › Darowizna › 0111-KDIB4.4015.57.2018.1.BD
Czy przedmiotowa darowizna w świetle przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn, przy spełnieniu wszystkich przesłanek warunkujących zwolnienie w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, będzie podlegała w całości zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn w sytuacji gdy zostanie dokonana z majątku wspólnego córki i jej męża?
Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2018 r., poz. 800, ze zm.) – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 29 marca 2018 r. (data wpływu – 5 kwietnia 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia środków pieniężnych tytułem darowizny – jest prawidłowe.
W dniu 5 kwietnia 2018 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia środków pieniężnych tytułem darowizny.
Wnioskodawca w przyszłości otrzyma darowiznę pieniężną od swojej córki, której kwota przekroczy limit określony w art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Pieniądze zostaną przekazane Wnioskodawcy w bieżącym roku na jego rachunek bankowy. Córka Wnioskodawcy pozostaje w związku małżeńskim z obowiązującą wspólnotą majątkową. Darowizna zatem nastąpi z majątku wspólnego córki i jej męża, za zgodą męża, oraz odbędzie się na podstawie pisemnej umowy darowizny zawartej pomiędzy Wnioskodawcą a jego córką. Przelew bankowy zostanie zrealizowany z rachunku bankowego wspólnego córki i jej męża, przy czym dyspozycję przelewu złoży córka Wnioskodawcy. Fakt otrzymania darowizny, Wnioskodawca, w ustawowym terminie zamierza zgłosić właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego na właściwym formularzu z wymaganymi załącznikami.
Zdaniem Wnioskodawcy przedmiotowa darowizna będzie podlegała zwolnieniu przewidzianym w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Bez znaczenia pozostanie fakt, iż zostanie ona dokonana z majątku wspólnego córki i jej męża.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2017 r., poz. 833, ze zm.), opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m.in. darowizny.
Na podstawie art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz.U. z 2017 r., poz. 459 ze zm.) przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku.
Z kolei, art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn stanowi, że obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. W myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy obowiązek podatkowy powstaje – przy nabyciu w drodze darowizny – z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
Natomiast zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy od spadków i darowizn zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4. oraz
w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 – udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo – kredytowej lub przekazem pocztowym.
Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych winno być dokonane na formularzu SD-Z2 zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 20 listopada 2015 r. w sprawie zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych.
Mając powyższe na uwadze, Wnioskodawca podkreśla, iż co do zasady darowizna środków pieniężnych z konta wspólnego córki i jej męża na rzecz Wnioskodawcy powinna podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn z racji tego, iż zostanie przekroczona kwota przewidziana ww. art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Niemniej jednak, z racji na fakt, iż jednocześnie zostaną spełnione przesłanki warunkujące zwolnienie z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn zgodnie z ww. przepisami ustawy o podatku od spadków i darowizn, jak i sam przelew środków pieniężnych będzie darowizną w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego, a zwłaszcza:
przez Wnioskodawcę zostanie złożone zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych SD-Z2 do właściwego urzędu skarbowego w terminie krótszym niż 6 miesięcy liczonych od dnia otrzymania przez darowizny,
darowizna zostanie dokonana z rachunku bankowego, a dowód jej otrzymania zostanie dołączony do zgłoszenia SD-Z2,
zostanie zawarta pisemna umowa darowizny między Wnioskodawcą a córką,
tym samym, przedmiotowa darowizna w całości będzie podlegała zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn.
Jednocześnie w opinii Wnioskodawcy bez znaczenia na opodatkowanie darowizny pozostanie fakt, iż darowizna środków pieniężnych zostanie dokonana z rachunku wspólnego córki i jej męża, ze względu na fakt, iż to jedynie córka Wnioskodawcy będzie stroną umowy darowizny zawartej z Wnioskodawcą, który należy do tzw. grupy zerowej podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn.
W ocenie Wnioskodawcy, należy także pamiętać, iż zgoda męża córki na dokonanie przelewu z rachunku wspólnego małżonków, wywołuje jedynie skutki na gruncie przepisów ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz.U. z 2017 r., poz. 682), w kontekście zapisów art. 37 § 1 pkt 4, zgodnie z którym zgoda drugiego małżonka jest potrzebna do dokonania darowizny z majątku wspólnego, z wyjątkiem drobnych darowizn zwyczajowo przyjętych. Tym samym, w kontekście opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn przedmiotowej darowizny zgoda taka będzie neutralna podatkowo, w żaden sposób nie powodując, iż mąż córki stanie się stroną umowy darowizny zawartej między Wnioskodawcą a córką.
Podsumowując, w opinii Wnioskodawcy, dokonanie darowizny środków pieniężnych przez córkę na rzecz Wnioskodawcy z majątku wspólnego córki i jej męża, za zgodą męża będzie podlegało zwolnieniu od opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn przy spełnieniu przesłanek wskazanych w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, a fakt dokonania darowizny ze wspólnego rachunku bankowego małżonków będzie neutralny w kontekście opodatkowania takiej darowizny.
Organ jedynie pragnie podkreślić, że aktualny tekst jednolity ustawy o podatku od spadków i darowizn jest opublikowany w Dz.U. z 2018 r., poz. 644.
0111-KDIB4.4015.57.2018.1.BD