Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/itpp1-4512-422-15-bk
Timestamp: 2018-03-20 04:10:36
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 8
 art. 15
 art. 86
 art. 86

Document Content:
ITPP1/4512-422/15/BK | Interpretacja indywidualna
Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na budowę budynku.
ITPP1/4512-422/15/BKinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy 10 czerwca 2010 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 7 kwietnia 2015 r. (data wpływu 14 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na budowę budynku– jest prawidłowe.
W dniu 14 kwietnia 2015 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na budowę budynku.
Prowadzi Pan działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych. Jest Pan czynnym podatnikiem VAT. Z własnych środków wybudował Pan budynek z przeznaczeniem na wynajem na cele użytkowe. W najbliższych miesiącach budynek ten zostanie oddany do użytku. Budynek ten nie jest związany z prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą i nie będzie ujęty w ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej. Aktualnie prowadzone są przygotowania do zawarcia trzech umów wynajmu dla trzech najemców, którzy wynajmować będą budynek w następujący sposób:
piętro budynku, wynajmowane będzie z przeznaczeniem pod wynajem dla Urzędu Gminy,
parter budynku podzielony jest na dwie części, jedną z tych części wynajmować będzie bank, druga część wynajmowana będzie na działalność usługową (apteka).
Realizacja umów wynajmu nastąpi po oddaniu do użytkowania oraz rozpoczęcia działalności przez wynajmujących. Budynek ten stanowi Pana majątek prywatny, nie jest majątkiem związanym z prowadzoną działalnością gospodarczą. Umowy najmu będą zawarte poza prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą. Usługi najmu nie znajdują się w zakresie przedmiotu Pana działalności gospodarczej, zakreślonego w ewidencji działalności gospodarczej. Umowy najmu całego budynku będzie Pan podpisywał we własnym imieniu na czas nieokreślony. Przychody z tytułu najmu będzie Pan osiągał w sposób ciągły. Do osiągnięcia tych przychodów nie potrzeba szczególnego zorganizowania. Rzeczony najem nie jest prowadzony w sposób zorganizowany. Z tytułu najmu nie ma Pan żadnych dodatkowych obowiązków, oprócz tych wynikających z Kodeksu cywilnego. Jest to jedyny obiekt, który Pan wynajmuje. W związku z tym, że budynek był budowany z przeznaczeniem na wynajem użytkowy, jako czynny podatnik VAT odliczył Pan wartość podatku VAT naliczonego od materiałów i usług budowlanych wykorzystywanych do budowy tego budynku. Wynajem będzie Pan opodatkowywać podatkiem VAT w wysokości 23% i będzie rozliczać miesięcznie w deklaracji VAT-7.
Czy miał Pan prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od materiałów i usług wykorzystywanych do budowy przedmiotowego budynku...
Zdaniem Wnioskodawcy, powołującego sią na art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, miał on prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupionych materiałów i usług wykorzystywanych do budowy budynku, ponieważ budynek ten był budowany z przeznaczeniem na wynajem na cele użytkowe. Wynajem ten będzie opodatkowany stawką 23% i rozliczany w deklaracji miesięcznej VAT-7.
Podstawowe uprawnienie podatnika dotyczące obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarte zostało w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), który stanowi, że w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Stosownie do postanowień art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Biorąc pod uwagę powyższe przepisy należy stwierdzić, że najem spełnia definicję usługi, o której mowa w art. 8 ust. 1 ustawy i wypełnia określoną w art. 15 ust. 2 ustawy definicję działalności gospodarczej, jeżeli wykonywany jest w sposób ciągły dla celów zarobkowych, bez względu na to, czy najem będzie „prowadzony w ramach działalności gospodarczej”, czy jako odrębne źródło przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca wybudował budynek, który będzie w całości wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych (najem). Wnioskodawca jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.
Mając na uwadze powyższe przepisy oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez czynnego podatnika podatku VAT do wykonywania czynności opodatkowanych. W omawianej sprawie obydwa warunki, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy będą spełnione, ponieważ Wnioskodawca jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, a wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w zakresie przedmiotowego lokalu będą miały związek z wykonywanymi przez Wnioskodawcę czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług (najem).
Zatem, Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących wydatki związane z wybudowaniem przedmiotowego budynku.
ITPP1/4512-315/15/KM | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Prawo do odliczenia > ITPP1/4512-422/15/BK