Source: https://domcechowy.pl/informacja-podatkowa-iii-2019/
Timestamp: 2019-04-20 02:17:12
Legal References Found: art. 535
 art. 6
 art. 245
 art. 35
 art. 38
 art. 39
 art. 42
 art. 42
 art. 42
 art. 23
 art. 23

Document Content:
Informacja podatkowa III 2019 – Cech Rzemiosł Metalowych w Warszawie
Informacja podatkowa III 2019
By Marek Nowak28 marca 2019 No Comments
W związku z wieloma wątpliwościami dotyczącymi przyszłymi kontaktami gospodarczymi z Wielka Brytania w przypadku jej wystąpienia z Unii Europejskiej, poniżej przedstawiam Państwu komunikat Ministerstwa Finansów w tej sprawie.
„Ewentualne wystąpienie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej z Unii Europejskiej bez umowy (tzw. twarde wyjście) będzie oznaczać, że już od 30 marca 2019 r. władze celne państw członkowskich UE w procedurze eksportu i importu z Wielką Brytanią i Irlandią Północną będą stosować takie przepisy, jakie obecnie stosują wobec krajów trzecich, tj. krajów nie będących członkami UE.
posiadanie aplikacji umożliwiających przesłanie elektronicznych komunikatów do systemu IT, zbudowanych zgodnie ze specyfikacjami technicznymi dla przedsiębiorców udostępnionymi na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo – Celnych (link otwiera nowe okno w innym serwisie)w części SISC,
Po połączeniu z numerem infolinii należy wybrać jako temat rozmowy nr 2 (informacje celne), a następnie nr 1 (przepisy celne i Brexit).
Uzgodniony okres przejściowy miałby trwać od dnia wyjścia Zjednoczonego Królestwa, tj. od końca dnia 29 marca 2019 r. do końca 2020 roku, z możliwością przedłużenia. W tym czasie zachowane zostaną dotychczasowe zasady obrotu towarowego (brak kontroli i ograniczeń). Jeśli jednak umowa wyjścia nie uzyska akceptacji Parlamentu Zjednoczonego Królestwa oraz nie zostaną poczynione inne uzgodnienia pomiędzy Zjednoczonym Królestwem oraz UE w tym zakresie, realne jest tzw. „twarde wyjście” Zjednoczonego Królestwa, tj. wyjście bez umowy już z upływem dnia 29 marca 2019 r.
CO BĘDZIE KONTROLOWAŁA PAŃSTWOWA INSPEKCJA PRACY W 2019 R.
Na stronie Państwowej Inspekcji Pracy opublikowano komunikat dotyczący zakresu kontroli przeprowadzanych w 2019 r.
PIP rozpoczyna realizację I etapu długofalowych działań kontrolno-prewencyjnych dotyczących wielu obszarów, w których występują ryzyka naruszenia prawa przez pracodawców. W 2019 r. PIP planuje przeprowadzić 70 tys. kontroli, a przedmiotem kontroli będzie między innymi: ograniczanie zagrożeń wypadkowych poprzez wdrożenie elementów zarządzania bezpieczeństwem pracy w zakładach, w których wystąpiły wypadki przy pracy. Bezpieczeństwo w wytypowanych zakładach o wysokiej skali zagrożeń. Chodzi zwłaszcza o zakłady o dużej liczbie osób pracujących w warunkach zagrożenia czynnikami niebezpiecznymi lub szkodliwymi dla zdrowia. Bezpieczeństwo i higiena pracy w zakładach, w których występuje narażenie na czynniki o działaniu rakotwórczym lub mutagennym.
Plan zadań rocznych – w planie zadań rocznych kontynuowane będą m.in. kontrole w budownictwie, przemyśle spożywczym, leśnictwie, zakładach produkujących wyroby tartaczne i wyroby z drewna, czyli w sektorach i branżach, w których występuje wiele czynników niebezpiecznych lub szkodliwych w środowisku pracy. Program uwzględnia także kontrole przestrzegania przepisów bezpieczeństwa i higieny pracy przy pracach remontowo-konserwacyjnych sieci podziemnych, w tym wodno-kanalizacyjnych. Istotne jest ograniczenie zagrożeń związanych z pracami wykonywanymi w wykopach, zbiornikach zamkniętych, w narażeniu na hałas i drgania mechaniczne, w zmiennych warunkach atmosferycznych oraz na jezdniach, często bez wstrzymania ruchu.
W odniesieniu do problematyki prawnej ochrony pracy program koncentruje się na takich zagadnieniach jak: czas pracy, wypłata wynagrodzenia za pracę, problematyka umów cywilnoprawnych i należności z tego tytułu. Kontynuowane będą kontrole przestrzegania zakazu zawierania umów cywilnoprawnych zamiast umów o pracę, np. w budownictwie czy agencjach ochrony osób i mienia. Jednocześnie sprawdzane będzie stosowanie przepisów o minimalnej stawce godzinowej dla osób pracujących na podstawie umów zlecenia i umów o świadczenie usług. W zakładach różnych branż zweryfikowana zostanie poprawność stosowania regulacji prawnych dotyczących umów terminowych, obowiązujących od 2016 r.
Badając zagadnienia związane z kierowaniem pracowników do czasowego wykonywania pracy w Polsce w trybie oddelegowania, inspektorzy sprawdzą również, czy mają oni zapewnione warunki zatrudnienia nie mniej korzystne niż wynikające z Kodeksu pracy i innych przepisów regulujących prawa i obowiązki pracowników. Prowadzone będą także kontrole dotyczące polskich firm delegujących pracowników do czasowego wykonywania pracy za granicą.
W 2019 r. zorganizowany zostanie III etap kampanii informacyjno-edukacyjnej „Pracuję legalnie”, promującej wśród pracodawców i pracowników zasady zatrudniania zgodne z prawem. Kontynuowana będzie strategia pierwszej kontroli w mikroprzedsiębiorstwach, małych i średnich zakładach pracy. Instruktażowo-doradczy charakter działań w zakładach, które nie były dotychczas kontrolowane, ma duże znaczenie prewencyjne i poznawcze.
ANULOWANIE FAKTURY VAT I KORYGOWANIE FAKTURY
Podatnicy często jeszcze nie wiedzą, kiedy wystawione faktury można anulować, a kiedy konieczne jest sporządzenie korekty. W związku z tym poniżej przedstawiam najnowszą interpretację Krajowej Informacji Skarbowej. Z interpretacji tej wynika, że anulowanie faktur jest możliwe tylko wyjątkowo, w ściśle określonych przypadkach.
„…Jak potwierdził organ podatkowy, wystawienie faktury polega na jej sporządzeniu oraz przekazaniu dokumentu nabywcy. Na tym polega też wprowadzenie faktury do obrotu prawnego. Faktura sporządzona, która nie została wprowadzona do obrotu prawnego (nie została doręczona adresatowi), nie jest zatem fakturą wystawioną w rozumieniu ustawy o VAT.
Organ podatkowy zwrócił uwagę, że ani przepisy ustawy o podatku od towarów i usług, ani rozporządzeń wykonawczych do tej ustawy, nie regulują kwestii dotyczącej anulowania wystawionych faktur. Wyjaśnił jednak, że w drodze wyjątku, gdy sprzedaż nie została dokonana, dopuszczalne jest anulowanie faktury, sprowadzające się do przekreślenia oryginału i kopii faktury oraz dokonaniu na nich adnotacji uniemożliwiających ich powtórne wykorzystanie. Co istotne, anulowanie faktur powinno dotyczyć wyłącznie tych dokumentów rozliczeniowych, które nie zostały wprowadzone przez podatnika do obrotu prawnego. Jak wynika z interpretacji, sprzedawca powinien dołożyć należytej staranności przy dokumentowaniu zdarzeń gospodarczych. Anulowanych faktur nie można wyrzucić. Sprzedawca powinien zatrzymać w swojej dokumentacji zarówno kopię, jak i oryginał dokumentu.
W przypadku, gdy po wystawieniu faktury wystąpią zdarzenia gospodarczej, które będą miały wpływ na jej treść, dokument trzeba skorygować poprzez wystawienie faktury korygującej. Chodzi tu przede wszystkim o udzielone rabaty, upusty i zniżki. Korekta wymagana jest także, gdy pierwotna faktura zawierała błędy. Organ podatkowy wyjaśnił, że celem wystawienia faktury korygującej jest doprowadzenie faktury pierwotnej do stanu odpowiadającego rzeczywistości. Faktura korygująca powinna zawierać wyrazy „FAKTURA KORYGUJĄCA” albo wyraz „KOREKTA”.
NAJNOWSZE ORZECZNICTWO – WAŻNE
Przedstawiam Państwu ważny dla obrotu gospodarczego wyrok Sądu dotyczący dochodzenia należności od kontrahenta na podstawie wystawionej faktury, która jest nie podpisana przez odbiorcę faktury lub też figuruje na niej nieczytelny podpis odbiorcy faktury. Z jednej więc strony mamy przepisy, które nie wymagają na fakturze podpisu zarówno wystawcy jak i odbiorcy faktury, z drugiej zaś strony elementy te są konieczne do sądowego wyegzekwowania niezapłaconej należności. Poniższy wyrok jest sygnałem, że trzeba się zabezpieczać nie tylko fakturą czytelnie podpisana przez jej odboiorcę, ale w niektórych przypadkach dokumentem potwierdzającym odbiór towaru czy usługi.
Sąd stwierdził: Nieczytelny podpis na fakturze? Skoro tak, to pozwany nie musi płacić.
Faktura VAT to dokument rozliczeniowy. Ma on charakter prywatny. Z samego wystawienia faktury nie wynika więc, że strony wskazane w dokumencie łączyła umowa sprzedaży. Gdy pozwany kwestionuje zawarcie umowy, powód ma obowiązek wykazać tę okoliczność innymi dowodami – orzekł Sąd Rejonowy w Gdyni.
Powód wniósł pozew o zapłatę w elektronicznym postępowaniu upominawczym. Domagał się zasądzenia na jego rzecz ponad 2 tys. zł wraz z odsetkami za opóźnienie w transakcjach handlowych. Wyjaśnił, że dostarczył pozwanemu towar i obciążył go fakturami. Należność za towar i opakowanie zwrotne nie zostały jednak zapłacone, choć wezwał on pozwanego – wskazał powód. Sąd rejonowy wydał nakaz w postępowaniu upominawczym, którym uwzględnił żądanie pozwu w całości.
Pozwany wniósł sprzeciw. Domagał się oddalenia powództwa w całości. Zaprzeczył, aby nabył towar. Wyjaśnił, że nie zawierał z powodem ustnej umowy i nie ma wiedzy o fakturach, na które powoływał się powód. Pozwany zauważył, że na fakturach uczyniono nieczytelne podpisy. Nie ma więc możliwości zweryfikowania osoby odbierającej towar. Na tych dokumentach brak było też pieczęci firmowej pozwanego – podkreślił pozwany.
Roszczenie trzeba udowodnić – strona powodowa wystawiła w styczniu 2017 r. fakturę dla pozwanego przedsiębiorcy za zakup napojów alkoholowych i bezalkoholowych oraz rozliczenie opakowań do innych faktur. Na fakturze odbiorca uczynił nieczytelny podpis. W sierpniu 2017 r. powód wystawił kolejną fakturę dla pozwanego. Również i ona była opatrzona nieczytelnym podpisem odbiorcy. Sąd rejonowy wyjaśnił, że powództwo należało oddalić. Powód nie udowodnił bowiem zasadności swojego roszczenia. Powinien był wykazać, że łączyła go z pozwanym umowa. Tego jednak powód nie uczynił – zaznaczył sąd.
Obowiązek dowodzenia – w świetle art. 535 kodeksu cywilnego przez umowę sprzedaży sprzedawca zobowiązuje się przenieść na kupującego własność rzeczy i wydać mu rzecz, a kupujący zobowiązuje się rzecz odebrać i zapłacić sprzedawcy cenę. Zawarcie umowy powoduje powstanie tzw. stosunku obligacyjnego o charakterze dwustronnie zobowiązującym. Sprzedawca powinien zobowiązać się do wydania towaru, a kupujący – do zapłaty. Ciężar wykazania, że strony łączyła umowa spoczywa na powodzie, gdyż to on wywodzi z tego faktu skutki prawne (domaga się zapłaty). Powyższe wynika z treści art. 6 k.c. W orzecznictwie podkreśla się, że na powodzie spoczywa ciężar udowodnienia faktów przemawiających za zasadnością jego roszczenia. W szczególności takie zapatrywanie przedstawił Sąd Najwyższy w wyroku sygn. akt II PR 313/69.
Umowę trzeba udowodnić – sądy zgodnie przyjmują, że jeśli powód wykaże zasadność żądania pozwu, to wówczas na pozwanym spoczywa ciężar zgłoszenia ewentualnych zarzutów i podnoszenia okoliczności, z których ma wynikać, że powództwo jest niezasadne. Tak wskazał Sąd Najwyższy w wyroku I CR 79/82. Sąd rejonowy zauważył, że powód nie udowodnił zawarcia umowy z pozwanym. Nie wykazał tego, że przeniósł na pozwanego własność towaru. Nie można więc zobowiązać pozwanego do zapłaty – podkreślił sąd. Załączone do akt sprawy dokumenty nie zawierały bowiem czytelnego podpisu odbiorcy. Nie można było więc ustalić tego, kto odebrał towar.
Faktura dokumentem prywatnym? – faktura to dokument o charakterze prywatnym. Ma on charakter wyłącznie rozrachunkowy. Stanowi on dowód, że osoba, która go podpisała złożyła oświadczenie w nim zawarte. Powyższe wynika z treści art. 245 k.c. Z dokumentu tego nie wynika domniemanie, że jego treść jest zgodna z prawdą. Nie można więc jedynie w oparciu o fakturę dowodzić, że zawarto określoną umowę, jeśli przeczy temu strona przeciwna.
Sąd może bowiem orzec w oparciu o dowód prywatny, o ile jego treść nie była kwestionowana przez stronę pozwaną. Pozwany tymczasem zaprzeczył, aby zawarł z powodem umowę. Kwestionował odebranie towaru. Powód nie udowodnił zaś na podstawie innych dowodów (np. zeznań świadków), że strony łączyła umowa. Nie wykazał też, że wydał towar pozwanemu. Należało więc jego powództwo oddalić – wskazał sąd.
Wyrok Sądu Rejonowego w Gdyni z 7 stycznia 2019 r., VI GC 1469/18
ZMIANY W ROZPORZĄDZENIU WS. WŁAŚCIWOŚCI URZĘDÓW SKARBOWYCH
W Dzienniku Ustaw opublikowano rozporządzenie zmieniające przepisy ws. obowiązków pozostających we właściwości naczelnika urzędu skarbowego uprawnionego do żądania ich wykonania w drodze egzekucji administracyjnej i właściwości miejscowej tego naczelnika urzędu skarbowego.
Rozporządzenie weszło w życie z końcem lutego br. i dostosowało przepisy do nowych regulacji, które wprowadzono ustawą o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2018 r., poz. 2193).
Resort finansów przewidział ustalenie właściwości miejscowej urzędu skarbowego uprawnionego do żądania wykonania (w drodze egzekucji administracyjnej) obowiązku wynikającego z decyzji lub postanowienia wydanego przez szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Zgodnie z nowymi regulacjami, właściwość ta będzie określana w oparciu o miejsce zamieszkania albo adres siedziby zobowiązanego w dniu wydania decyzji/postanowienia.
Zmiany obejmują także uregulowanie właściwości wierzyciela takich obowiązków w sytuacji, gdy miejsce zamieszkania lub siedziby zobowiązanego w dniu wydania decyzji/postanowienia znajduje się poza Polską. W tych przypadkach wierzycielem ma być urząd właściwy ze względu na adres siedziby odpowiednio szefa Krajowej Administracji Skarbowej lub naczelnika urzędu celno-skarbowego.
Zmiany wprowadza rozporządzenie Ministra Finansów z 22 lutego 2019 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia obowiązków pozostających we właściwości naczelnika urzędu skarbowego uprawnionego do żądania ich wykonania w drodze egzekucji administracyjnej oraz właściwości miejscowej tego naczelnika urzędu skarbowego (Dz. U. z 2019 r., poz. 380).
WYDŁUŻENIE OKRESU NA ZŁOŻENIE CIT-8
Termin na złożenie zeznania CIT-8 zostanie przedłużony do 31 października 2019 r. – wynika z projektu rozporządzenia, który przygotowano w resorcie finansów. Wydłużenie terminu będzie dotyczyć przede wszystkim podatników osiągających dochody wolne o podatku.
Od początku 2018 r. na podatnikach podatku dochodowego CIT ciąży obowiązek składania zeznań podatkowych o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (CIT-8) za pomocą tylko środków komunikacji elektronicznej. W praktyce więc każde takie zeznanie wymaga użycia elektronicznego podpisu kwalifikowanego.
Ministerstwo Finansów wskazuje, że dla mniejszych podatników taki obowiązek – niosący ze sobą dodatkowy koszt – może być utrudnieniem. Sytuację częściowo poprawić ma wydłużenie do 31 października 2019 r. terminu na złożenie CIT-8.
„Proponuje się wydłużenie terminu do złożenia zeznania CIT-8 dla określonej grupy podatników. Jednocześnie analizowane są możliwości wprowadzenia rozwiązań, zarówno na poziomie systemowym, jak i technicznym, ukierunkowanych na ułatwienie małym podmiotom, podatnikom podatku dochodowego od osób prawnych, wywiązywania się przez nich z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego” – czytamy w uzasadnieniu projektu.
Takie rozwiązanie będzie dotyczyć podatników, których rok podatkowy rozpoczął się po 31 grudnia 2017 i zakończy się przed 1 lipca 2019 r. W projekcie wskazano też, że przedłużenie terminu ma odnosić się tylko do podatników osiągających wyłącznie dochody wolne od podatku i tych, którzy w danym roku podatkowym nie są zobowiązani do sporządzenia deklaracji lub informacji, o których mowa w art. 35 ust. 10, art. 38 ust. 1a i 1b, art. 39 ust. 1-4, art. 42 ust. 1a-4, art. 42a ust. 1 i art. 42e ust. 5 i 6 ustawy o PIT.
Wprowadzenie zmian przewiduje projekt rozporządzenia (z 28 lutego 2019 r.) Ministra Finansów w sprawie przedłużenia terminu do złożenia zeznania przez niektórych podatników osiągających dochody wolne od podatku dochodowego od osób prawnych.
ZMIANY W VAT PRZYJĘTE – ZAPŁATA TYLKO NA ZGŁOSZONY RACHUNEK
Rząd przyjął projekt zmian w VAT. We wrześniu zacznie działać specjalny rejestr podatników VAT. Będą tam podane również numery rachunków bankowych przedsiębiorców. Zapłata na inne konto nie będzie mogła być kosztem podatkowym.
Wykaz podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT będzie prowadzony w formie elektronicznej przez szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Dostęp do danych będzie bezpłatny. Wykaz ma zminimalizować ryzyko nieświadomego udziału podatników w karuzelach VAT i ograniczyć wyłudzenia podatków.
Wykaz ma zawierać także dane podatników, których naczelnik urzędu skarbowego nie zarejestrował do VAT oraz tych, których wykreślono z rejestru. Znajdą się tam także dane przedsiębiorców, których rejestracja do celów VAT została przywrócona oraz podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni i zwolnieni z tego podatku. Korzystający z wykazu podatnicy będą mieli dostęp do informacji o aktualnym statusie rejestracji kontrahentów na wybrany dzień za pomocą określonego kryterium dostępu, tj. po numerze NIP lub fragmencie nazwy (nazwiska) wyszukiwanego podmiotu. Można też będzie prześledzić całą historię rejestracji kontrahentów do celów VAT. Obejmie ona pięć lat wstecz.
Wykaz ma być prowadzony przez szefa KAS na stronie Ministerstwa Finansów. Dostęp do danych ma być także możliwy za pośrednictwem systemu teleinformatycznego Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.
Zgodnie z projektem, wykaz będzie zawierał również informacje dotyczące numerów rachunków bankowych przedsiębiorcy związane z prowadzona działalnością gospodarczą, wskazanych w zgłoszeniu identyfikacyjnym lub zgłoszeniu aktualizacyjnym. Podatnicy będą musieli dokonywać płatności z tytułu określonych transakcji na rachunek bankowy zawarty w wykazie.
Jeśli kontrahent podatnika dokona płatności za fakturę na niezgłoszony rachunek bankowy, nie będzie mógł zaliczyć tej wpłaty do kosztów uzyskania przychodów. Rząd zakłada także wprowadzenie odpowiedzialności solidarnej nabywcy w przypadku zapłaty przez niego należności na inny rachunek – do kwoty podatku VAT związanego z konkretną dostawą towarów lub świadczeniem usług. Regulacje te mają dotyczyć wyłącznie płatności przekraczających 15 tys. zł.
W przyjętym projekcie przewidziana jest także możliwość uwolnienia się od tych konsekwencji. Podatnik będzie musiał złożyć zawiadomienie o zapłacie należności na rachunek spoza wykazu do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury w ciągu 3 dni od dnia zlecenia przelewu. Odpowiedzialność solidarna ma być również wyłączona w przypadku, gdy podatnik dokona zapłaty z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.
Nowe przepisy mają wejść w życie 1 września 2019 r., z wyjątkiem części zapisów, które zaczną obowiązywać z dniem ogłoszenia. Natomiast regulacje, z których wynikają negatywne konsekwencje w przypadku zapłaty na rachunek inny niż ujawniony w wykazie – mają obowiązywać od 1 stycznia 2020 r. Ma to zapewnić przedsiębiorcom odpowiedni czas na przygotowanie się do zmian.
Uzależnienie prawa do zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów od zapłaty na zgłoszony rachunek to zła wiadomość dla wielu firm. W rezultacie tych zmian, podatnicy będą zmuszeni do weryfikowania statusu rachunku kontrahenta w praktyce przy każdej płatności, co będzie wiązać się z koniecznością poświęcenia na to dodatkowej pracy.
Projekt zakłada możliwość zgłoszenia przez podatnika danych rachunku kontrahenta nieznajdującego się w wykazie do właściwego dla niego naczelnika urzędu skarbowego. Aby zaliczyć tego rodzaju płatność do kosztów uzyskania przychodów trzeba będzie zawiadomić fiskusa o nowym rachunku kontrahenta w terminie 3 dni od dnia zlecenia przelewu.
ZDUBLOWANE WPISY PRZEDSIĘBIORCÓW ZNIKNĄ Z CEIDG
Ministerstwo Przedsiębiorczości i Technologii za pośrednictwem poczty wysyła pisma do posiadaczy podwójnych wpisów, z prośbą o ich uporządkowanie.
Jeżeli przedsiębiorca nie dokona tego do końca kwietnia br. niekompletny wpis zostanie usunięty. Jeżeli oba wpisy jednego przedsiębiorcy będą posiadały braki, to może tak się zdarzyć, że zostanie on całkowicie usunięty z CEIDG.
Przedsiębiorca, aby sprawdzić czy ma „zdublowane” (aktywne lub zawieszone) wpisy w CEIDG powinien skorzystać z wyszukiwarki przedsiębiorców, która jest dostępna na stronie www.firma.gov.pl
UWAGA – FAŁSZYWE MAILE INFORMUJĄCE O WSZCZĘCIU KONTROLI
Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Warszawie ostrzega: w ciągu ostatnich godzin wielu podatników otrzymało na swoje skrzynki e-mail wiadomości od „urzędu skarbowego” informujące o rzekomym „zamiarze wszczęcia kontroli skarbowej”. Wiadomości te są wysyłane z różnych adresów i podpisane przez “Inspektora kontroli”.
Zwracamy uwagę, że urzędy skarbowe nigdy nie informują podatników za pośrednictwem poczty elektronicznej o zamiarze wszczęcia kontroli.Prosimy zatem nie reagować na otrzymane wiadomości i nie otwierać załączników dołączonych do wiadomości, gdyż mogą one zawierać szkodliwe oprogramowanie.
INTERPRETACJE KRAJOWEJ INFORMACJI SKARBOWEJ
W związku z problemami dotyczącymi zaliczania w koszty działalności firmy – kosztów używania samochodów do celów działalności gospodarczej poniżej przedstawiam odpowiedzi Krajowej Informacji Skarbowej w ww. sprawie:
Podatnik prowadzący działalność gospodarczą będący czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług zawiera w grudniu 2018 r. umowę leasingu operacyjnego dotyczącą samochodu osobowego o wartości 200.000 zł. Płatności dokonuje za pośrednictwem rachunku bankowego. Podatnik wykorzystuje pojazd zarówno do celów osobistych jak i celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. W jakiej części raty leasingowe oraz wydatki eksploatacyjne (paliwo) poniesione w 2019 r. mogą być ujęte w kosztach podatkowych?
Opłaty wynikające z umowy leasingu operacyjnego (opłata wstępna, raty leasingowe) są kosztem uzyskania przychodu w wysokości 100% poniesionych wydatków, bowiem umowa leasingu została zawarta przed dniem 1 stycznia 2019 r.
Natomiast wydatki poniesione w 2019 r. w związku z używaniem tego samochodu (np. na zakup paliwa) w części 25% nie będą stanowiły kosztu uzyskania przychodów. Wydatki te obejmują także podatek od towarów i usług, który zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczony podatek od towarów i usług, w tej części, w jakiej zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług.
Podstawa prawna: art. 23 ust. 1 pkt 46a, ust. 5a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U z 2018 r., poz. 1509, ze zm.).
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Posiada prywatny samochód osobowy, który jednocześnie wykorzystuje do celów działalności gospodarczej. Samochód nie jest wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Wydatki związane z nabyciem pojazdu nie były kosztem podatkowym, a wydatki eksploatacyjne księgowane były do końca 2018 r. poprzez ewidencję przebiegu pojazdu. Czy od 1 stycznia 2019 r. wydatki związane z używaniem takiego pojazdu będą kosztem podatkowym? Czy powinna być nadal prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu?
W przypadku samochodu osobowego, który jest własnością podatnika – kosztem uzyskania przychodów będzie 20% poniesionych wydatków związanych z używaniem samochodu do celów prowadzonej działalności gospodarczej. Wydatki te obejmują także podatek od towarów i usług, który zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczony podatek od towarów i usług, w tej części, w jakiej zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług.
Podatnik nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu dla potrzeb podatku dochodowego od osób fizycznych.
Podstawa prawna: art. 23 ust. 1 pkt 46, ust. 5a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U z 2018 r., poz. 1509, ze zm.).