Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzial-spadku/iptpb2-4511-588-15-2-kk
Timestamp: 2017-10-21 19:40:32
Legal References Found: art. 14
 art. 4
 art. 10
 art. 195
 art. 10
 art. 10
 art. 14

Document Content:
Czy dla Wnioskodawcy spłata uzyskana w wyniku działu spadku stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
IPTPB2/4511-588/15-2/KKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 24 września 2015 r. (data wpływu 25 września 2015 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w związku z działem spadku – jest prawidłowe.
W dniu 25 września 2015 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w związku z działem spadku.
W dniu 14 lutego 2015 r. zmarł ojciec Wnioskodawczyni. Na mocy testamentu zawierającego zapis windykacyjny, lokal stanowiący odrębną nieruchomość tj. lokal mieszkalny, został odziedziczony w 1/2 części przez Wnioskodawczynię (córkę zmarłego) i w 1/2 części przez Jej brata. Testament został otwarty i ogłoszony przez notariusza w Kancelarii Notarialnej, który w dniu 9 marca 2015 r. sporządził akt poświadczenia dziedziczenia. W dniu 9 marca 2015 r. akt poświadczenia dziedziczenia został zarejestrowany w systemie informatycznym do prowadzenia rejestru aktów poświadczenia dziedziczenia, utworzonym przez Krajową Radę Notarialną. Naczelnik Urzędu Skarbowego wydał w dniu 19 marca 2015 r. zaświadczenia, z których wynika, że nabycie powyższego lokalu w drodze dziedziczenia po ojcu i jest zwolnione z podatku na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
W dniu 30 marca 2015 r., na podstawie aktu notarialnego, Wnioskodawczyni wraz z bratem dokonała działu spadku, obejmującego opisany wyżej lokal, w ten sposób, że stanowiący odrębną nieruchomość lokal mieszkalny wraz z pomieszczeniami przynależnymi i udziałem w nieruchomości wspólnej na wyłączną własność nabył brat. Wartość przedmiotowego działu spadku wynosiła 140 000 zł. Z tytułu tego działu spadku brat, tytułem spłaty, wypłacił Wnioskodawczyni kwotę 65 000 zł. Wnioskodawczyni z bratem oświadczyli, że spłata ta wyczerpuje w całości ich wzajemne roszczenia z tytułu powyższego działu spadku i nie będą mieli do siebie w przyszłości z tego tytułu żadnych roszczeń.
Czy kwota otrzymana od brata z tytułu spłaty, w związku z działem spadku po ojcu, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawczyni, kwota otrzymana od brata z tytułu spłaty, w związku z działem spadku po ojcu, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Wartość spłaty nie przekroczyła wartości udziału spadkowego, dlatego też Wnioskodawczyni nie uzyskała z tego tytułu przysporzenia majątkowego. Kwota jaką otrzymała Wnioskodawczyni (65 000 zł) w wyniku działu spadku, nie powinna być traktowana jako odpłatne zbycie udziału. Wnioskodawczyni wskazuje, że takie samo stanowisko zajęło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską 9106/12. Jeżeli suma spłaty nie przekracza wartości przysługującego spadkobiercy udziału spadkowego, to nie powstaje przychód z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.).
Również WSA w Łodzi (sprawa sygn. akt I SA/ŁD 1173/11) uznał, że opodatkowanie spłaty jest nie do przyjęcia na gruncie Konstytucji, gdyż prowadzi do dwukrotnego opodatkowania tego samego przychodu, najpierw podatkiem od spadków, a następnie podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Poparciem stanowiska Wnioskodawczyni mogą być również interpretacje indywidualne, jakie wydał Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w dniu 6 września 2013 r. (ITPB2/415-621/13/MN) oraz w dniu 30 stycznia 2014 r. (ITPB2/415-994/13/IL) w podobnej sprawie.
Zgodnie z art. 195 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121, z późn. zm.), współwłasność polega na tym, że własność tej samej rzeczy może przysługiwać niepodzielnie kilku osobom.
Z przedstawione we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że w dniu 14 lutego 2015 r. zmarł ojciec Wnioskodawczyni. Na mocy testamentu zawierającego zapis windykacyjny, lokal stanowiący odrębną nieruchomość został odziedziczony w 1/2 części przez Wnioskodawczynię (córkę zmarłego) i w 1/2 części przez Jej brata. W dniu 9 marca 2015 r. akt poświadczenia dziedziczenia został zarejestrowany w systemie informatycznym do prowadzenia rejestru aktów poświadczenia dziedziczenia, utworzonym przez Krajową Radę Notarialną. W dniu 30 marca 2015 r., na podstawie aktu notarialnego, Wnioskodawczyni wraz z bratem dokonali działu spadku, obejmującego opisany wyżej lokal, w ten sposób, że stanowiący odrębną nieruchomość lokal mieszkalny wraz z pomieszczeniami przynależnymi i udziałem w nieruchomości wspólnej na wyłączną własność nabył brat. Wartość przedmiotowego działu spadku wynosiła 140 000 zł. W związku z działem spadku brat wypłacił Wnioskodawczyni tytułem spłaty kwotę 65 000 zł. Wnioskodawczyni z bratem oświadczyli, że spłata ta wyczerpuje w całości ich wzajemne roszczenia z tytułu powyższego działu spadku i nie będą mieli do siebie w przyszłości z tego tytułu żadnych roszczeń.
Mając powyższe na względzie wyjaśnić należy, że dział spadku, którego przedmiotem jest lokal stanowiący odrębną nieruchomość, następujący ze spłatą na rzecz Wnioskodawczyni, powoduje, że umowa ta ma charakter odpłatny. Nie jest to jednak równoznaczne z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu takiego zbycia ww. prawa. Jeżeli suma spłaty nie przekracza wartości przysługującego spadkobiercy udziału spadkowego, to nie powstaje przychód z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym w sytuacji, w której spłata jest ekwiwalentna do posiadanego przez podatnika udziału w spadku, podatnik nie uzyskuje w związku z czynnością działu spadku żadnego przysporzenia majątkowego względem odziedziczonej ułamkowej części masy spadkowej. W takim przypadku, brak jest podstaw do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych kwoty spłaty otrzymanej w wyniku działu spadku.
W konsekwencji, należy stwierdzić, że skoro otrzymana przez Wnioskodawczynię w związku z dokonanym działem spadku spłata, nie przekroczyła Jej udziału w spadku – co wynika z treści wniosku – to w opisanej sytuacji nie powstał przychód, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i na Wnioskodawczyni nie ciąży obowiązek zapłaty podatku od otrzymanej kwoty.
Ponadto wskazać należy, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ww. ustawy, w związku z czym niniejsza interpretacja jest wiążąca dla Wnioskodawczyni, jako osoby występującej z wnioskiem, nie wywiera natomiast skutku prawnego dla pozostałych spadkobierców.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dział spadku > IPTPB2/4511-588/15-2/KK