Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ulga-prorodzinna/ippb4-4511-42-16-2-pp
Timestamp: 2018-03-24 02:45:12
Legal References Found: art. 14
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 30
 art. 27
 art. 27
 art. 6
 art. 27
 art. 30
 art. 27
 art. 27

Document Content:
Czy w zeznaniu rocznym za 2014 r. mając na utrzymaniu dwoje dzieci, Wnioskodawczyni może skorzystać z odliczenia na syna w ramach ulgi prorodzinnej?
IPPB4/4511-42/16-2/PPinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 4 listopada 2015 r. (data wpływu 15 stycznia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej - jest nieprawidłowe.
W dniu 15 stycznia 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej.
W 2014 r. wraz z mężem, pozostając przez cały rok w związku małżeńskim, Wnioskodawczyni osiągnęła dochody ze stosunku pracy. W 2014 roku łączny dochód Wnioskodawczyni, po odliczeniu składek na ubezpieczenie społeczne, wyniósł 113.079,81 zł. (mąż Wnioskodawczyni opodatkowuje swoje dochody ryczałtem ewidencjonowanym). Wnioskodawczyni ma wraz z mężem na utrzymaniu dwoje dzieci: córkę urodzoną w 1991 r. oraz syna urodzonego w 1997 r.
Córka w 2014 r. pracowała i osiągnęła dochód podlegający opodatkowaniu w wysokości 7.739,93 zł. W związku z powyższym, chociaż nie ukończyła 25-go roku życia, ale przekroczyła limitowana kwotę dochodu i Wnioskodawczyni nie mogła skorzystać w stosunku do niej w rozliczeniu podatkowym z rozliczenia ulgi prorodzinnej.
Czy w zeznaniu rocznym za 2014 r. mając na utrzymaniu dwoje dzieci, Wnioskodawczyni może skorzystać z odliczenia na syna w ramach ulgi prorodzinnej...
Wnioskodawczyni uważa, że ma prawo do skorzystania z odliczenia ulgi prorodzinnej na syna.
Wnioskodawczyni jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych posiadającym na utrzymaniu dwoje dzieci i Wnioskodawczyni uważa, że zgodnie z art. 27f ust 1. ustawy ma prawo do odliczenia kwoty określonej w ust. 2 pkt 2 ustawy na małoletniego syna. W stosunku do pełnoletniej córki w wieku do 25-go roku życia która pozostaje na utrzymaniu Wnioskodawczyni, a która osiągnęła dochód podlegający opodatkowaniu, nie przysługuje jej prawo do skorzystania z odliczenia ulgi prorodzinnej.
Według oceny Wnioskodawczyni, brak możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej w stosunku do córki, nie może skutkować brakiem możliwości skorzystania z tej ulgi na małoletniego syna. W związku z powyższym, Wnioskodawczyni uważa, że przysługuje jej ulga na jedno dziecko. Zdaniem Wnioskodawczyni wobec niej ma zastosowanie art. 27f ust. 2 pkt 2 ustawy. W związku z tym Wnioskodawczyni uważa, że może zastosować ulgę na syna bez względu na osiągnięty dochód, ponieważ ma na utrzymaniu dwoje dzieci.
do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej- w związku z wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego lub sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
Prawo do ulgi prorodzinnej uzależnione jest zatem m.in. od wysokości rocznego, uzyskanego przez pełnoletnie dziecko, z wyjątkiem renty rodzinnej, dochodu. W 2014 r. wysokość ww. dochodu wynosiła 3.089 zł, co wynika z wyliczenia ilorazu kwoty zmniejszającej podatek, tj. kwoty 556 zł 02 gr oraz stawki podatku, określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, tj. 18%.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w 2014 r. wraz z mężem, pozostając przez cały rok w związku małżeńskim, Wnioskodawczyni osiągnęła dochody ze stosunku pracy. W 2014 roku łączny dochód Wnioskodawczyni po odliczeniu składek na ubezpieczenie społeczne, wyniósł 113.079,81 zł. (mąż Wnioskodawczyni opodatkowuje swoje dochody ryczałtem ewidencjonowanym). Wnioskodawczyni ma wraz z mężem ma utrzymaniu dwoje dzieci: córkę urodzoną w 1991 r. oraz syna urodzonego w 1997 r. Córka w 2014 r. pracowała i osiągnęła dochód podlegający opodatkowaniu w wysokości 7.739,93 zł. W związku z powyższym, chociaż nie ukończyła 25-go roku życia, ale przekroczyła limitowana kwotę dochodu i Wnioskodawczyni nie mogła skorzystać w stosunku do niej w rozliczeniu podatkowym z rozliczenia ulgi prorodzinnej.
Wątpliwość Wnioskodawczyni budzi kwestia, czy przysługuje jej ulga na młodsze dziecko, mimo uzyskania dochodu powyżej 112.000,00 zł.
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny stwierdzić należy, że ograniczenie zastosowania ulgi prorodzinnej polegające na wprowadzeniu limitu dochodów, stosownie do art. 27f ust. 2 pkt 1) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmuje rodziców posiadających jedno dziecko. Przy czym przy określaniu na potrzeby ulgi prorodzinnej liczby dzieci (niezależnie od liczby posiadanych dzieci) należy brać pod uwagę – ze wszystkimi tego konsekwencjami wynikającymi z ww. przepisów ustawy – tylko te dzieci, które spełniają wyżej określone kryteria, tj. dzieci małoletnie, w stosunku do których rodzic dysponuje prawem wykonywania władzy rodzicielskiej oraz wymienione w art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dzieci pełnoletnie, które rodzic utrzymuje w związku z wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego i które nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej.
W sytuacji przedstawionej we wniosku, starsza córka Wnioskodawczyni w 2014 r. uzyskała dochód w kwocie przekraczającej określony przez ustawodawcę limit w wysokości 3.089 zł, w związku z tym Wnioskodawczyni nie może skorzystać z ulgi prorodzinnej na to dziecko.
Natomiast skoro w świetle zacytowanych wyżej przepisów prawo do zastosowania ww. odliczenia w przypadku wykonywania władzy rodzicielskiej w stosunku do jednego młodszego dziecka przysługuje wyłącznie, jeżeli dochody podatnika pozostającego w związku małżeńskim i jego małżonka nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112.000 zł. Biorąc pod uwagę fakt, że dochód Wnioskodawczyni w roku podatkowym 2014, wyniósł powyżej 112.000 zł, a mąż Wnioskodawczyni rozlicza swoje dochody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zatem uznać należy, że wystąpiła negatywna przesłanka uniemożliwiająca zastosowanie odliczenia od podatku na podstawie art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych na młodszego syna.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Ulga prorodzinna > IPPB4/4511-42/16-2/PP