Source: http://modalna.pl/podatki/item/115-zbiorcza-faktura-korygujaca-jakie-dane-powinnismy-wykazac
Timestamp: 2017-06-24 06:58:12
Legal References Found: Art. 106
 art. 29
 art. 29
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106

Document Content:
modalna.pl Marketing Firma Podatki StartPodatkiZbiorcza faktura korygująca - jakie dane powinniśmy wykazać
03 maj 2016	Katarzyna
Dodaj komentarz	Zbiorcza faktura korygująca - jakie dane powinniśmy wykazać
Kwestia faktur korygujących jest omówieona w Ustawie o VAT w Artykule 106j.
Analizując ten artykuł dowiadujemy się kiedy możemy wystawić fakturę korygującą i co powinna zawierać. W kwestii faktur korygujących zbiorczych interesuje nas zwłaszcza druga część.
Kiedy możemy wystawić fakturę korygującą?
Art. 106j pkt 1 odpowiada: W przypadku gdy po wystawieniu faktury: 1) udzielono obniżki ceny w formie rabatu, o której mowa w art. 29a ust. 7 pkt 1, 2) udzielono opustów i obniżek cen, o których mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1, 3) dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań, 4) dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, 5) podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury
Co powinna zaiwerać faktyra korygująca (Art. 106j pkt 2)?
1) wyrazy „FAKTURA KORYGUJĄCA” albo wyraz „KOREKTA”; 2) numer kolejny oraz datę jej wystawienia; 3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:
a) określone w art. 106e ust. 1 pkt 1–6, b) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą;
4) przyczynę korekty; 5) jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego – odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej; 6) w przypadkach innych niż wskazane w pkt 5 – prawidłową treść korygowanych pozycji.
Punkt 3 artykułu 106j dotyczy interesującej nas faktury korygującej zbiorczej. Mówi on, że:
W przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny w odniesieniu do wszystkich dostaw towarów lub usług dokonanych lub świadczonych na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie, faktura korygująca, o której mowa w ust. 2: 1) powinna zawierać dodatkowo wskazanie okresu, do którego odnosi się udzielany opust lub obniżka; 2) może nie zawierać danych określonych w art. 106e ust. 1 pkt 5 i 6 oraz nazwy (rodzaju) towaru lub usługi objętych korektą.
Punkt ten wyraźnie wskazuje, że faktura korygująca powinna wskazywac dodatkowo okres, do którego się odnosi, natomiast możemy pominąć dane wymienione w art. 106e ust. 1 pkt 5 i 6. Czego więc nie musimy uwzględniać w zbiorczej fakturze korygującej?
Artykuł 106e dotyczy danych, które powinny być uwzględnione na fakturze.
Faktura powinna zawierać: 1) datę wystawienia; 2) kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę; 3) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy; 4) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. a; 5) numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. b; 6) datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;
Tak więc, w fakturze korygującej zbiorczej musimy uwzględnić wszystkie dane te co na zwykłej fakturze korygującej, za wyjątkiem:
numeru, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi,
datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, nazwy towarów lub usług objetych korektą.
Natomiast dodatkowo dokument ten powinien zawierać okres, do którego odnośi się upust lub obniżka.
Co zrobić w przypadku, gdy korygowanych faktur jest kilkadziesiąt lub kilkaset i nie jesteśmy w stanie wszystkich wymienić na fakturze korygującej. W takim przypadku przedsiębiorca może sporządzić załącznik do zbiorczej korekty, w którym wymieni wszystkie faktury pierwotne oraz daty ich wystawienia. Takie postepowanie jest zgodne z interpretacją Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie (nr IPP1/433-586/14-3/ISZ).
W interpretacji czytamy: "... stwierdzić należy, że dla właściwej i poprawnej dokumentacji sprzedaży, wystarczające i poprawne jest wystawienie przez Spółkę jednej zbiorczej faktury korygującej zawierającej jako jego integralną część załącznik ze wszystkimi szczegółami z faktur pierwotnych, zgodnie z przepisami rozporządzenia."
Pamiętamy także, że: Warunkiem koniecznym do obniżenia podstawy opodatkowania podatkiem VAT jest posiadania potwierdzenia, że nabywca otrzymał wystawioną przez nas fakturę korygującą. Więcej w tej kategorii:
« Faktura korygująca –musimy mieć potwierdzoną kopię	Pełnomocnik do wszystkich spraw podatkowych »
Czytaj więcej	10 złych nawyków do przełamania, aby być…24-05-2016 Marketing Być szczęśliwym – to marzenie każdego człowieka. Z każdej strony jest nam wtłaczane, że jeśli kupimy sobie to lub zrobimy tamto to będziemy szczęśliwi i uśmiechnięta buzia patrzy na nas...Czytaj więcej	Faktura korygująca –musimy mieć potwierd…27-04-2016 Podatki W działalności gospodarczej występują różne zdarzenia, które powodują konieczność zmiany wystawionej wcześniej faktury. Może to być zwrot towaru, udzielenie rabatu czy przecena.