Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/ibpb-1-2-4510-198-15-ank
Timestamp: 2017-10-22 21:09:07
Legal References Found: art. 14
 art. 5
 art. 15
 art. 16

Art. 16
 art. 16

Document Content:
IBPB-1-2/4510-198/15/AnK | Interpretacja indywidualna
W zakresie: Czy odsetki od obligacji, w momencie ich kapitalizacji lub zapłaty, będą stanowiły koszty uzyskania przychodów Spółki?
IBPB-1-2/4510-198/15/AnKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z 12 marca 2015 r. (data wpływu do tut. BKIP 23 czerwca 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu ujęcia odsetek od obligacji w kosztach uzyskania przychodu – jest prawidłowe.
W dniu 23 czerwca 2015 r. wpłynął do tut. BKIP wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu ujęcia odsetek od obligacji w kosztach uzyskania przychodu.
Czy odsetki od obligacji, w momencie ich kapitalizacji lub zapłaty, będą stanowiły koszty uzyskania przychodów Spółki... (pytanie oznaczone we wniosku nr 3)
Zdaniem Spółki, odsetki od obligacji będą mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów Spółki w momencie ich zapłaty.
Możliwość zaliczenia wydatków związanych z obligacjami do kosztów podatkowych
Odnosząc powyższe do okoliczności przedstawionych przez Spółkę stwierdzić należy, że ma ona prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odsetek związanych z obligacjami. Przede wszystkim przeznaczenie obligacji przez Spółkę na wkład pieniężny do Spółki Komandytowej wykazuje związek z możliwością uzyskania przychodów lub co najmniej zabezpieczeniem ich źródła. Nie ulega bowiem wątpliwości, że wniesienie przez Spółkę wkładu do Spółki Komandytowej może się przyczynić do zwiększenia przychodów Spółki Komandytowej, a jej przychody, z uwagi na treść art. 5 ust. 1 ustawy CIT, stanowić będą przychody podatkowe dla Spółki jako wspólnika Spółki Komandytowej.
Natomiast w wydanej 14 października 2010 r., znak ITPB3/423-355/10/AM interpretacji podatkowej, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy wprost potwierdził takie prawo w sytuacji wniesienia wkładu do spółki komandytowej: „ Odnosząc powyższe do sytuacji przedstawionej we wniosku oraz mając na uwadze fakt, iż spółki osobowe są »transparentne« podatkowo, a więc dochody i koszty uzyskania przychodów powstające w związku z ich działalnością podlegają rozliczaniu na poziomie wspólników tych spółek (art. 5 ust. 1 i 2 ustawy), przez co zaistnieją warunki określone w art. 15 ust. 1 ustawy, należy potwierdzić pogląd Wnioskodawcy w kwestii uznania odsetek płaconych przez Spółkę od wyemitowanych obligacji bądź zaciągniętych kredytów za koszt uzyskania przychodów w momencie ich zapłaty”.
Prawo do zaliczenia wydatków związanych z obligacjami, w tym odsetek, do kosztów uzyskania przychodów potwierdza także:
interpretacja z Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 24 października 2011 r., znak IPTPB3/423-160/11-4/KJ;
interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 25 listopada 2014 r., znak IBPBI/1/423-29/14/JS;
interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 14 czerwca 2013 r., znak ITPB3/423-163/13/AW;
interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 29 sierpnia 2014 r., znak ITPB3/423-255b/14/AW.
Moment rozpoznania kosztów uzyskania przychodów
Stosownie natomiast do treści art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a ustawy CIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów), z tym że kosztem uzyskania przychodów są wydatki na spłatę pożyczki (kredytu) w przypadku, gdy pożyczka (kredyt) była waloryzowana kursem waluty obcej, jeżeli:
Art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy CIT przewiduje zaś, że nie jest możliwe zaliczenie do kosztów podatkowych naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów).
Rozpatrując prawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odsetek od obligacji uwzględnić zatem należy postanowienia art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a oraz pkt 11 ustawy CIT. Należy bowiem przyjąć, że ze względu na charakter obligacji zbliżony do pożyczki, zastosowanie znajdują w tym wypadku właśnie przepisy regulujące zaliczanie w koszty podatkowe odsetek od pożyczek. Oznacza to, że odsetki płacone przez Spółkę w związku z emisją obligacji będą stanowić w całości koszty uzyskania przychodów w momencie ich kapitalizacji lub zapłaty. Takie stanowisko podzielane jest w interpretacji podatkowych, przykładowo w rozstrzygnięciu:
Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 2 maja 2014 r., znak IBPBI/2/423-166/14/PC;
Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 29 sierpnia 2014 r., znak ITPB3/423-255b/14/AW;
Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 23 lipca 2014 r, znak IPTPB3/423-137/14-2/GG;
Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 21 marca 2014 r, znak IPPB3/423-1053/13-2/MC;
Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 12 grudnia 2013 r., znak IPPB3/423-758/13-2/MC.
W zakresie pytania nr 1 i 2 wydane zostały odrębne interpretacje.
IBPBI/1/423-29/14/JS | Interpretacja indywidualna
IBPBI/2/423-166/14/PC | Interpretacja indywidualna
IPPB3/423-758/13-2/MC | Interpretacja indywidualna
IPTPB3/423-160/11-4/KJ | Interpretacja indywidualna
ITPB3/423-163/13/AW | Interpretacja indywidualna
ITPB3/423-255b/14/AW | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszty uzyskania przychodów > IBPB-1-2/4510-198/15/AnK