Source: http://robstar.eu/content/30-kto-nie-musi-miec-kasy-fiskalnej-w-2015-roku
Timestamp: 2019-02-19 03:26:12
Legal References Found: art. 111
 art. 111
 art. 111
 art. 8
 art. 1
 art. 111
 art. 111
 art. 111

Document Content:
Kto nie musi mieć kasy fiskalnej w 2015 roku? - Robstar.pl
> Kto nie musi mieć kasy fiskalnej w 2015 roku?
Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług do ewidencji przy zastosowaniu kas zobowiązani zostali wszyscy podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych.
Jednocześnie na podstawie delegacji ustawowej zawartej w art. 111 ust. 8 ustawy o VAT Minister Finansów został upoważniony do zwolnienia, w drodze rozporządzenia, na czas określony, niektórych grup podatników oraz niektórych czynności z obowiązku stosowania kas przy ewidencjonowaniu obrotu i kwot podatku należnego.
W latach 2013-2014 zakres zwolnień od ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas wyznaczało rozporządzenie Ministra Finansów z 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. poz. 1382; dalej: rozporządzenie 2013-2014). Natomiast, w latach 2015-2016 obowiązuje nowe rozporządzenie z 4 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. poz. 1544) - dalej jako: rozporządzenie 2015-2016.
I. Zwolnienia przedmiotowe
Zgodnie z § 2 nowego rozporządzenia, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2016 r., czynności wymienione w załączniku do tego rozporządzenia. Katalog czynności wymienionych w załączniku nie uległ zasadniczo zmianom.
Zwolnienie z tytułu liczby świadczonych usług i liczby odbiorców
Wśród czynności wymienionych w załączniku nowego rozporządzenia nie znalazła się jednak poz. 34 załącznika do rozporządzenia 2013-2014, a mianowicie:
„Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, o ile łącznie są spełnione następujące warunki:
liczba świadczonych usług, o których mowa w pkt 1, w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych usług w tym okresie była mniejsza niż 20”.
Zdaniem Ministerstwa Finansów, zwolnienie określone w pozycji 34 przy spełnieniu warunku fakturowania każdej usługi oraz warunku dotyczącego liczby świadczonych usług i liczby odbiorców, powodowało niejednokrotnie ukrywanie przez podatników rzeczywistych obrotów z działalności. MF uznało zatem, że w tym zakresie za wystarczający tytuł zwolnieniowy wynikający z limitu obrotów (§ 3 ust. 1 pkt 1 i 2). Jeżeli bowiem podatnik realizuje w niewielkim zakresie działalność określoną w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT (sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych), to jest objęty zwolnieniem z tytułu limitu obrotów. Jeżeli natomiast skala jego ww. działalności jest realizowana na szerszą skalę (nie mieści się w limicie) brak jest uzasadnienia dla stosowania zwolnienia, chociażby liczba transakcji była nieduża.
Sprzedaż biletów i rezerwacja miejsc przy przewozach pasażerskich
Ponadto w załączniku nie znalazła się pozycja 43 załącznika do rozporządzenia 2013-2014 (sprzedaż biletów i rezerwacja miejsc przy przewozach rozkładowych pasażerskich). Przewozy rozkładowe pasażerskie stanowią świadczenie usług, zatem zdaniem MF, brak jest uzasadnienia dla utrzymania tej pozycji załącznika. Usługi te mogą korzystać ze zwolnienia określonego w § 2 nowego rozporządzenia, w związku z pozycją 38 załącznika do rozporządzenia, tj.:
„Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła”.
Ceny już nie urzędowe
W związku z utratą mocy ustawy z 5 lipca 2001 r. o cenach (Dz. U. z 2013 r. poz. 385) i przeniesieniem zapisów art. 8 tej ustawy, w zmienionym brzmieniu, do ustawy z 16 grudnia 2010 r. o publicznym transporcie zbiorowym (Dz. U. z 2011 r. Nr 5, poz. 13, z późn. zm.), zaistniała konieczność zmiany zapisów w poz. 14-16 załącznika do rozporządzenia 2013-2014. Zmiana polega na wykreśleniu wyrazu „urzędowe” po wyrazie „ceny”.
Mając na uwadze wprowadzone ustawą z 25 lipca 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Ordynacja podatkowa (Dz. U. poz. 1171) zmiany dotyczące usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług elektronicznych wprowadzono dla podmiotów świadczących takie usługi dodatkowe tytuły zwolnieniowe (dodano poz. 23 i 24). Jednocześnie mając na uwadze to, że ww. ustawa wprowadza do słownika definicję usług telekomunikacyjnych, zdecydowano się na odwołanie w załączniku do tej pozycji (zamiast PKWiU jak dotychczas). Ponadto, mając na uwadze to, że podatnicy świadczący usługi telekomunikacyjne korzystali na mocy rozporządzenia 2013-2014 ze zwolnienia dla tych usług (i nadal korzystają na mocy nowego rozporządzenia), MF zdecydowało się na objęcie zakresem zwolnienia świadczonych przez nich - podobnych ze względu na specyfikę - usług, o których mowa w poz. 23 i 24 załącznika do nowego rozporządzenia.
Zmieniono brzmienie poz. 28 załącznika rozporządzenia 2015-2016:
„PKWiU ex 69.10.1
- dotyczy wyłącznie usług notariuszy w zakresie objętym wpisem do repertorium A i P”
„bez względu na symbol PKWiU
Czynności notarialne”
mając na względzie to, że czynności notarialnych mogą dokonywać również zastępca notarialny lub aplikant notarialny, zgodnie z art. 1 § 2 ustawy z 14 lutego 1991 r. - Prawo o notariacie (Dz. U. z 2014 r. poz. 164 i 993).
Zapłata za pośrednictwem poczty, banku lub SKOK-u
Zmieniono zapis poz. 37 i 38 załącznika do nowego rozporządzenia w celu uwzględnienia możliwości wystąpienia różnych form płatności z tytułu świadczenia usług lub dostawy towarów w systemie wysyłkowym i objęcia ich zwolnieniem pod warunkiem, że świadczący usługę lub dokonujący dostawy towaru otrzyma zapłatę za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej.
Sprzedaż biletów w pociągu
Doprecyzowano zapis 42 załącznika rozporządzenia 2015-2016, ponieważ pierwotnie zwolnienie określone w tym przepisie miało dotyczyć drużyn konduktorskich (czyli osób zatrudnionych przez przewoźników na konkretnych stanowiskach) sprzedających bilety kolejowe w pociągach, natomiast proces sprzedaży biletów (pobierania należności) może być realizowany przez inne osoby działające na rzecz przewoźników kolejowych (nie tylko drużyny konduktorskie).
W nowym rozporządzeniu wprowadzono ponadto dodatkowe zwolnienie. Dotyczy ono dostawy towarów i świadczenia usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, pod warunkiem wystawienia faktury (pozycja 49 załącznika). Wprowadzenie tej regulacji stanowi ułatwienie dla podatników w prowadzonej działalności, u których działalność określona w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT (sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych) stanowi marginalną część ich działalności.
(porównanie załączników rozporządzeń ws. zwolnień kas)
rozporządzenia 2013-2014
(Poz. / Symbol PKWiU / Czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania)
rozporządzenia 2015-2016
- dotyczy wyłącznie przewozów metrem rozkładowych pasażerskich, za które są pobierane ceny urzędowe ustalone przez gminę (Radę m.st. Warszawy) lub związek komunalny
- dotyczy wyłącznie przewozów miejskich rozkładowych pasażerskich, innych niż kolejowe, za które są pobierane ceny urzędowe ustalone przez gminę (Radę m.st. Warszawy) lub związek komunalny
ex 69.10.1
- dotyczy wyłącznie usług notariuszy w zakresie objętym wpisem do repertorium A i P
Przyjmowanie przez rewizorów, w przypadku braku odpowiedniego dokumentu przewozu albo dokumentu uprawniającego do przejazdu bezpłatnego lub ulgowego, należności związanych z wykonywaniem usług przewozu osób oraz przewożonych przez nie rzeczy i zwierząt, a w przypadkach tego wymagających również opłat dodatkowych (w transporcie kolejowym dotyczy to również należności pobieranych przez drużyny konduktorskie)
Sprzedaż biletów i rezerwacja miejsc przy przewozach rozkładowych pasażerskich, pod warunkiem że zapłaty za wykonaną czynność dokonano w całości za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła
II. Zwolnienia podmiotowe (§ 3 ust. 1 pkt 1 i 2)
Utrzymano na dotychczasowym poziomie kryterium wysokości obrotu, tj. 20 000 zł dla podmiotów kontynuujących, jak i dla rozpoczynających działalność gospodarczą (dla tych ostatnich liczone w proporcji do okresu wykonywania czynności dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w danym roku podatkowym).
Uwaga! Ww. zwolnienia z kas nie stosuje się do podatników kontynuujących działalność, którzy w poprzednim roku podatkowym byli obowiązani do ewidencjonowania lub przestali spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania.
III. Zwolnienia podmiotowo-przedmiotowe (§ 3 ust. 1 pkt 3 i 4)
Utrzymano system zwolnień u podatników, u których udział wartości dostaw towarów i świadczonych usług wymienionych w części I załącznika w obrotach z działalności określonej w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT (sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych) jest większy niż 80%. I tak, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2016 r.:
podatników, którzy dokonują dostawy towarów lub świadczą usługi zwolnione z obowiązku ewidencjonowania, wymienione w części I załącznika do rozporządzenia, w przypadku gdy udział obrotu z tytułu czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania, wymienionych w części I załącznika do rozporządzenia, w całkowitym obrocie podatnika realizowanym na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych był w poprzednim roku podatkowym wyższy niż 80%;
Uwaga! Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania nie stosuje się do podatników, którzy w pierwszym lub drugim półroczu poprzedniego roku podatkowego osiągnęli udział procentowy obrotu równy 80% albo niższy niż 80%.
Ważne! Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1 (dotyczy do zarówno zwolnień przedmiotowych, jaki podmiotowo-przedmiotowych), nie uwzględnia się zrealizowanego lub przewidywanego obrotu z tytułu czynności, o których mowa w poz. 36 i 49 załącznika do rozporządzenia, a mianowicie obrotu z tytułu:
dostawy nieruchomości;
dostawy towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Powyższe ma na celu wyeliminowanie obrotu, który niejako zaburza obraz (co do skali realizowanej działalności określonej w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, tj. sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych). W przeciwnym razie podatnik dokonujący jednorazowo zbycia np. nieruchomości „skonsumowałby” cały obrót uprawniający go do korzystania ze zwolnienia.
Zwolnienia nie dla wszystkich
Nie wszyscy przedsiębiorcy będą mogli skorzystać z opisanych wyżej zwolnień z kas. W § 4 nowego rozporządzenia zawarto katalog czynności w stosunku do których nie mają zastosowania zwolnienia określone w § 2 i § 3 rozporządzenia. Wykonanie tych czynności rodzi bowiem konieczność ich ewidencjonowania.
Szczegółowo o wyłączeniach ze zwolnień z kas pisaliśmy wczoraj w artykule: "Dla kogo kasa rejestrująca od 1 marca?". Dodajmy jedynie, że w porównaniu z rozporządzeniem obowiązującym w 2013 i 2014 r., w nowym rozporządzeniu ww. katalog został znacznie rozszerzony. Od tego roku kolejni podatnicy muszą liczyć się więc z zakupem kas. I tak, obowiązkiem stosowania kas, bez względu na wysokość osiąganych obrotów, objęci są przedsiębiorcy świadczący m.in. usługi prawnicze, lekarskie, fryzjerskie, kosmetyczne oraz napraw pojazdów silnikowych oraz motorowerów.
Źródło podatki.biz