Source: http://www.efaktury.org/czy_moze_zaliczyc_koszt_oplaty_wstepnej_w_calosci_pod_data_wystawienia_faktury
Timestamp: 2019-03-23 19:51:52
Legal References Found: art. 14
 art. 23
 art. 22
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 47

Document Content:
Czy może zaliczyć koszt opłaty wstępnej w całości pod datą wystawienia faktury? - Efaktury.org
Czy może zaliczyć koszt opłaty wstępnej w całości pod datą wystawienia faktury?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112 poz. 770), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana K. przedstawione we wniosku z dnia 7 kwietnia 2008 r. (data wpływu do tut. Biura - 15 kwietnia 2008 r.) uzupełnionym w dniu 16 lipca 2008 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie momentu i sposobu zaliczenia wstępnej opłaty leasingowej do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej - jest nieprawidłowe.
W dniu 15 kwietnia 2008 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie momentu i sposobu zaliczenia wstępnej opłaty leasingowej do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Wniosek powyższy nie spełniał wymogów formalnych. Dlatego też pismem z dnia 27 czerwca 2008 r. wezwano do jego uzupełnienia. W dniu 16 lipca 2008 r. do tut. Biura wpłynął uzupełniony wniosek.
W dniu 1 lutego 2008 r. wnioskodawca zawarł umowę leasingu operacyjnego. Poniósł koszt opłaty wstępnej w wysokości 15.386, 88 zł netto, VAT 22% 3.385, 11 zł (brutto 18.771, 99 zł) która zgodnie z pkt 26 umowy leasingowej oznacza pierwszą część wynagrodzenia. Rozlicza się na zasadach ogólnych - podatek liniowy, metoda memoriałowa. Przedmiotem leasingu jest samochód osobowy. W uzupełnieniu wniosku wskazano, iż powyższa umowa leasingu spełnia wszystkie warunki określone postanowieniami art. 23b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).
Czy koszt opłaty wstępnej może w całości zaliczyć pod datą wystawienia faktury w ciężar kosztów uzyskania przychodów.
Zdaniem wnioskodawcy, ma prawo do zaliczenia powyższej kwoty netto do kosztów uzyskania przychodów w całości w dniu wystawienia faktury. Faktura została zapłacona zgodnie z terminem płatności.
W myśl ogólnej zasady wyrażonej w art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Stosownie do art. 23b ust. 1 ww. ustawy, opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych, stanowią przychód finansującego i odpowiednio koszt uzyskania przychodów korzystającego, z zastrzeżeniem ust. 2, jeżeli umowa ta spełnia następujące warunki:została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome, suma ustalonych w niej opłat, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych.Zgodnie z art. 23b ust. 2 ww. ustawy - jeżeli finansujący w dniu zawarcia umowy leasingu korzysta ze zwolnień w podatku dochodowym przysługujących na podstawie:art. 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), przepisów o specjalnych strefach ekonomicznych, art. 23 i 37 ustawy z dnia 14 czerwca 1991r. o spółkach z udziałem zagranicznym (Dz. U. z 1997r. Nr 26, poz. 143 ze zm.)- do umowy tej stosuje się zasady opodatkowania określone w art. 23f-23h.Jeżeli zatem, w istocie będąca przedmiotem wniosku umowa leasingu spełnia warunki określone w art. 23b ww. ustawy, to poniesione przez korzystającego, opłaty ustalone w umowie leasingu w podstawowym okresie umowy, z tytułu używania ww. samochodu osobowego mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej przez wnioskodawcę pozarolniczej działalności gospodarczej.
Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która weszła w życie w dniu 1 stycznia 2007 r. wprowadziła podział kosztów na bezpośrednio i pośrednio związane z przychodem.
Zgodnie z art. 22 ust. 5 ww. ustawy, u podatników prowadzących księgi rachunkowe, koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy oraz w roku podatkowym, są potrącalne w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody, z zastrzeżeniem ust. 5a i 5b.
W myśl art. 22 ust. 6 ww. ustawy zasady określone w ust. 5 - 5c, z zastrzeżeniem ust. 6b, mają zastosowanie również do podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów, pod warunkiem że stale w każdym roku podatkowym księgi te będą prowadzone w sposób umożliwiający wyodrębnienie kosztów uzyskania przychodów odnoszących się tylko do tego roku podatkowego.
Jak wynika z wniosku koszty uzyskania przychodu ewidencjonowane są tzw. metodą memoriałową, a więc właściwą dla ksiąg rachunkowych. Natomiast z powyższych przepisów wynika, że zarówno dla podatników prowadzących księgi rachunkowe jak i dla prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów tzw. metodą memoriałową sposób ewidencjonowania kosztów normują przepisy określone dla ksiąg rachunkowych.A zatem w przedmiotowej sprawie będą miały zastosowanie ww. przepisy normujące sposób ewidencjonowania kosztów uzyskania przychodów w księgach rachunkowych.
Wstępnej opłaty leasingowej nie można bezpośrednio powiązać z konkretnymi przychodami osiąganymi przez podatnika, gdyż jest ona uiszczana jednorazowo przy podpisywaniu umowy leasingowej przed wydaniem przedmiotu leasingu, a jej zapłata jest warunkiem koniecznym do rozpoczęcia realizacji umowy leasingu. Wstępna rata leasingowa, pomimo że ponoszona jest jednorazowo, dotyczy ściśle określonego okresu wynikającego z umowy leasingu. Tak więc zgodnie z art. 22 ust. 5c ww. ustawy wstępna opłata leasingowa podlega rozliczeniu proporcjonalnie do długości okresu którego dotyczy, tj. okresu trwania umowy leasingu.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.
Słowa kluczowe: działalność gospodarcza, koszty uzyskania przychodów, księga przychodów i rozchodów, leasing, leasing operacyjny, metoda memoriałowa, opłata wstępna
Data aktualizacji: 09/01/2013 06:00:01
Urząd Skarbowy Wąbrzeźno 87-200 ul. Macieja Rataja 2
Zasięg terytorialny miasta Wąbrzeźno gminy Dębowa Łąka, Książki, Płużnica, Wąbrzeźno powiaty wąbrzeski województwo kujawsko-pomorskie Konta bankowe CIT 36101010780016902221000000 VAT 83101010780016902222000000 PIT 33101010780016902223000000...
Określenie momentu przychodu z działalności gospodarczej z tytułu płatności za określoną l...
Czy Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentując...
Urząd Skarbowy Polkowice 59-100 ul. Zachodnia 10Czy istnieje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury wystawionej w późniejszym terminieUrząd Skarbowy Głubczyce 48-100 ul. Fabryczna 2Czy Spółka dokonując refaktury ww. usługi na podwykonawców może również skorzystać ze zwolnienia z VAT?Możliwość wystawienie jednej wspólnej faktury przez odrębnych podatników podatku od towarów i usług