Source: https://www.lexagit.pl/interpretacja-indywidualna-dotyczaca-ulgi-ip-box-co-powinna-zawierac/?utm_source=rss&utm_medium=rss&utm_campaign=interpretacja-indywidualna-dotyczaca-ulgi-ip-box-co-powinna-zawierac
Timestamp: 2020-08-05 08:26:27
Legal References Found: FSK 
 art. 5
 art. 30
 art. 5
 art. 5
 art. 30
 art. 30
 art. 14

Document Content:
Interpretacja indywidualna dotycząca ulgi IP BOX - co powinna zawierać? - LexAgit.pl - Porady Prawne Online
Strona główna Aktualności Interpretacja indywidualna dotycząca ulgi IP BOX – co powinna zawierać?
Z dniem 1 stycznia 2019 r. ustawa zmieniająca [1] wprowadziła do ustawy o PIT oraz ustawy o CIT nową ulgę podatkową IP BOX (Innovation Box). Niniejsza ulga polega na opodatkowaniu dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (np. patent, wzór przemysłowy i użytkowy, autorskie prawo do programu komputerowego) preferencyjną stawką podatkową wynoszącą 5% podstawy opodatkowania.
W Objaśnieniach podatkowych z 15 lipca 2019 r. (akapit 75) Ministerstwo Finansów zachęca podatników, którzy chcą „(…) skorzystać z preferencji IP Box wobec dochodów z autorskiego prawa do programu komputerowego i otrzymać w tym zakresie stosowną ochronę prawnopodatkową” do składania wniosków „(…) o interpretację indywidualną do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS)” [2].
Co musi zawierać wniosek o wydanie interpretacji?
We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wnioskodawca obowiązany jest przedstawić wyczerpująco stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe, zadać pytanie lub pytania interpretacyjne, przedstawić własne stanowisko w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego [3].
W wyroku z dnia 30 maja 2018 r. (sygn.. akt II FSK 1386/16) Naczelny Sąd Administracyjny podkreślił, że „(…) zakres sprawy w postępowaniu interpretacyjnym wyznaczany jest przez stan faktyczny/zdarzenie przyszłe podane przez wnioskodawcę, wskazane przez niego przepisy prawa podatkowego oraz treść zadanego pytania”.
Podatnik opisuje stan faktyczny/zdarzenie przyszłe
W opisie stanu faktycznego podatnik nie powinien samodzielnie stwierdzać, że prowadzi działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym IP.
„Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową spełniającą definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a pkt 38 w zw. z pkt 39 i 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. (…) Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zmierzającą do powstania kwalifikowanego prawa własności intelektualnej od dnia 5 lipca 2018 r.”- interpretacja indywidualna (znak: 0115-KDIT2.4011.145.2019.2.RS) z dnia 24 marca 2020 r.
… i prosi organ skarbowy o identyfikację działalności badawczo-rozwojowej w obszarze kwalifikowanego IP
Podatnik powinien poprosić organ interpretacyjny o identyfikację działalności badawczo – rozwojowej w firmie pod kątem kwalifikowanego IP.
„Wytwarzane przez Wnioskodawcę oprogramowanie stanowi wyraz własnej twórczości intelektualnej, ponieważ jest ono konkretnym zapisem, indywidualnym podejściem Wnioskodawcy do zagadnień twórczych, programistycznych, które są wynikiem działalności badawczo-rozwojowej. Każda część z wytworzonego oprogramowania jest autorskim dziełem Wnioskodawcy, ponieważ nikt nie narzuca mu reguł ani sposobu zapisu algorytmów, które przyczyniają się do rozwoju produktów – oprogramowania komputerowego” – interpretacja indywidualna (znak 0112-KDIL2-2.4011.195.2020.2.MM) z dnia 29 maja 2020 r.
Pytanie wnioskodawcy: „Czy podejmowana przez Wnioskodawcę działalność polegająca na tworzeniu oprogramowania komputerowego lub jego części (Oprogramowanie) stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 30ca ust. 2 w zw. z art. 5a pkt 38-40 ustawy o PIT?”.
Odpowiedź Dyrektora KIS: „(…) przedstawione we wniosku działania Wnioskodawcy spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a pkt 38-40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż są podejmowane w sposób systematyczny, mają charakter twórczy oraz podejmowane są w celu zwiększania zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.(…)”.
Jedno pytanie to zdecydowanie za mało
W celu uzyskania pełnej interpretacji indywidualnej zadanie jednego pytania organowi interpretacyjnemu nie daje pełnej ochrony podatkowej. Optymalnie pytań tych powinno być więcej. Wtedy wydana interpretacja obejmie całość zagadnienia i tym samym zabezpieczy podatnika w razie przyszłej kontroli podatkowej. Im więcej będzie pytań, tym ochrona prawnopodatkowa będzie silniejsza.
O co podatnik może pytać organ podatkowy?
We wniosku o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego (PIT lub CIT) w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową podatnik może zapytać w szczególności o:
ustalenie „(…) czy Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w zakresie świadczonych usług programistycznych oraz spełnia przesłanki uprawniające go do zastosowania stawki 5% od dochodu uzyskiwanego z tytułu przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania wytwarzanego lub rozwijanego przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej ?” – interpretacja indywidualna (znak: 0111-KDIB2-1.4011.35.2020.2.BJ) z dnia 1 czerwca 2020 r.,
prawidłowe obliczenie wskaźnika nexus – interpretacja indywidualna (znak: 0111-KDIB2-1.4011.57.2020.2.MK) z dnia 2 czerwca 2020 r. oraz interpretacja indywidualna (znak: 0111-KDIB1-3.4010.165.2020.1.MBD) z dnia 7 maja 2020,
prawidłowo prowadzoną ewidencję na potrzeby ulgi IP BOX: „Czy prowadzona ewidencja spełnia definicję odrębnej ewidencji wskazanej w art. 30cb ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych?” – interpretacja indywidualna (znak: 0111-KDIB1-2.4011.25.2020.2.AW) z dnia 12 maja 2020 r.
Pytania szczegółowe związane z ulgą podatkową IP BOX zadane organowi skarbowemu są istotne, ponieważ w przypadku, gdy podatnik w ramach prowadzonej działalności badawczo- rozwojowej wytworzy kwalifikowane IP, osiągnie dochód podlegający preferencyjnemu opodatkowaniu, poniesie stosowne koszty ale np. ewidencję podatkową na jej potrzeby sporządzi na koniec roku podatkowego, wówczas „ (…) fakt sporządzenia (przedstawienia czy posiadania) odrębnej ewidencji dopiero na potrzeby skorzystania z IP Box, tj. po zakończeniu roku podatkowego, nie wypełnia przesłanki z art. 30cb ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych”. Tak uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej (znak: 0113-KDIPT2-3.4011.102.2020.1.ST) z dnia 10 marca 2020 r.
[1] ustawa zmieniająca: Ustawa z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2018.2193)
[2] Objaśnienia podatkowe z 15 lipca 2019 r.: Objaśnienia podatkowe z dnia 15 lipca 2019 r. dotyczące preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej – IP BOX (dostęp w dniu 2 lipca 2020 r.)
[3] art. 14b par. 3 Ordynacji podatkowej (tekst jedn. Dz.U.2019.900)
Poprzedni artykułKiedy podatnik nie może skorzystać z ulgi IP BOX?
Następny artykułTarcza antykryzysowa: Zmiana w rozliczeniu ulgi IP BOX w roku 2020