Source: https://interpretacje-podatkowe.org/darowizna/iptpb2-436-150-14-2-kk
Timestamp: 2018-03-17 06:42:13
Legal References Found: art. 4
 art. 14
 art. 551
 art. 4
 art. 1
 art. 888
 art. 890
 art. 158

Art. 5
 art. 6
 art. 14
 art. 14
 art. 9
 art. 4
 art. 4
 art. 4

Document Content:
Czy nabycie w drodze darowizny przedsiębiorstwa od żony podlega zwolnieniu z podatku na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn?
IPTPB2/436-150/14-2/KKinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi 5 stycznia 2015 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 1 października 2014 r. (data wpływu 13 października 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizny przedsiębiorstwa – jest prawidłowe.
W dniu 13 października 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku od towarów i usług oraz podatku od spadku i darowizn.
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług drukowania (PKD 18.12.Z. – pozostałe drukowanie). Jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wnioskodawca jest opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych (zasady ogólne). Zamierza przyjąć darowiznę przedsiębiorstwa od żony, prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem dochodowym od osób fizycznych (zasady ogólne), zarejestrowaną jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. Wnioskodawcę z żoną łączy wspólność majątkowa. Przedmiotem działalności żony są usługi reklamowe (PKD 73.11.Z. – działalność agencji reklamowych). Odbiorcami usług są głównie firmy. W ramach usług żona wykonuje m.in. projekty reklamowe (logotypy, wizytówki, banery, ulotki itd.) za pośrednictwem odpowiednich programów komputerowych, na które posiada wymagane licencje. W ramach podstawowej działalności żona świadczy także usługi dzierżawy powierzchni reklamowych, na podstawie umów z kontrahentami. Żona zleca wykonanie usług podwykonawcom na podstawie umów zleceń.
Przedmiotem darowizny będzie przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 551 ustawy Kodeks cywilny, tj. zorganizowany zespół składników niematerialnych i materialnych przeznaczonych do prowadzenia działalności gospodarczej. Darowizna otrzymana od żony będzie obejmowała:
środki trwałe wpisane w działalność żony do ewidencji środków trwałych, wyposażenie, materiały do świadczenia usług, a także inne ruchomości wykorzystywane w prowadzonej przez żonę działalności gospodarczej,
prawa wynikające z umów najmu powierzchni reklamowych,
prawa wynikające z umów zleceń,
licencje na programy komputerowe,
Czy otrzymanie przedsiębiorstwa od żony w formie darowizny podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług...
Czy otrzymanie przedsiębiorstwa od żony w formie darowizny podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych...
Czy otrzymanie przedsiębiorstwa od żony w formie darowizny powoduje powstanie zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn...
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie oznaczone we wniosku Nr 3 w zakresie podatku od spadków i darowizn. W pozostałym zakresie zostaną wydane odrębne rozstrzygnięcia.
Zdaniem Wnioskodawcy, darowizna przedsiębiorstwa od żony będzie zwolniona z podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, zgodnie z którym zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.
Na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768, z późn. zm.), podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m.in. darowizny.
Stosownie do treści art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121), przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku. Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.
Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie woli złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia woli przez obdarowanego o przyjęciu darowizny. Należy zaznaczyć, że ustawodawca nie wymaga żadnej szczególnej formy oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny. Natomiast z treści art. 890 § 1 wynika, iż oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione. Zgodnie z art. 158 Kodeksu cywilnego, umowa zobowiązująca do przeniesienia własności nieruchomości powinna być zawarta w formie aktu notarialnego. To samo dotyczy umowy przenoszącej własność, która zostaje zawarta w celu wykonania istniejącego uprzednio zobowiązania do przeniesienia własności nieruchomości; zobowiązanie powinno być w akcie wymienione.
Art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn stanowi, że obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. W myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy obowiązek podatkowy powstaje - przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
W myśl art. 14 ust. 2 ww. ustawy, zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe. Zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 1 ww. ustawy, do I grupy podatkowej zalicza się: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów.
w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 - udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo -kredytowej lub przekazem pocztowym.
Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych winno być dokonane na formularzu SD-Z2 zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2006 r. w sprawie zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych (Dz. U. Nr 243, poz. 1762, z późn. zm.).
Na podstawie art. 4a ust. 4 ww. ustawy, obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawca zamierza przyjąć darowiznę przedsiębiorstwa od żony, prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą. Wnioskodawcę z żoną łączy wspólność majątkowa.
Przyjmując za Wnioskodawcą, że nabycie przedsiębiorstwa nastąpi tytułem umowy darowizny, to taka umowa będzie korzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Na podstawie art. 4a ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, na Wnioskodawcy będzie ciążył obowiązek zgłoszenia przedmiotowej darowizny właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy. W sytuacji, gdy umowa darowizny zostanie zawarta w formie aktu notarialnego, stosownie do treści 4a ust. 4 pkt 2 ww. ustawy, Wnioskodawca nie będzie miał obowiązku zgłaszania darowizny do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
Podnieść należy, że organ interpretacyjny udziela interpretacji tylko co do zakresu sposobu zastosowania ustaw podatkowych, wydanych na ich podstawie aktów wykonawczych oraz ratyfikowanych umów międzynarodowych, związanych z materią podatkową. Zatem, organ interpretacyjny uprawniony jest jedynie do dokonywania prawnopodatkowej kwalifikacji zdarzeń. W związku z tym, tutejszy Organ może wskazać jakie przepisy oraz skutki podatkowe związane są z dokonaniem konkretnej czynności, jeśli czynność ta jest jednoznacznie określona i nazwana w przepisach prawa cywilnego. W przedstawionym stanie faktycznym, tutejszy Organ nie ma prawa rozstrzygać, czy miała miejsce darowizna. Organ dokonywałby wówczas kwalifikacji cywilnoprawnej zdarzenia, określonych w Kodeksie cywilnym, do czego nie jest uprawniony.
W związku z tym, zaznacza się, że interpretacja odnosi się tylko i wyłącznie do Wnioskodawcy i nie ma zastosowania do darczyńcy.
IPTPB2/415-543/14-4/KR | Interpretacja indywidualna
ITPP2/443-1129/14/EB | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Darowizna > IPTPB2/436-150/14-2/KK