Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-towarow-i-uslug/ilpp5-4512-1-56-16-2-pg
Timestamp: 2018-03-18 21:30:27
Legal References Found: art. 14
 art. 15
 art. 5
 art. 8
 art. 720
 art. 43
 art. 135
 art. 43
 art. 8
 art. 43
 art. 43
 art. 8
 art. 43
 art. 43

Document Content:
Zwolnienie od podatku czynności udzielania pożyczek.
ILPP5/4512-1-56/16-2/PGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 22 lutego 2016 r. (data wpływu 26 lutego 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia od podatku czynności udzielania pożyczek – jest prawidłowe.
W dniu 26 lutego 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia od podatku czynności udzielania pożyczek.
Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, prowadzącym działalność handlową i usługową. Przeważającą działalnością Zainteresowanego jest transport drogowy (PKD 49.41.Z). Przedmiot działalności Wnioskodawcy został szczegółowo określony w KRS Spółki i obejmuje m.in.: pozostałe formy udzielania kredytów (PKD 64.92.Z).
Zainteresowany zamierza udzielać pożyczek pieniężnych swoim udziałowcom, innym spółkom z grupy lub osobom trzecim. Pożyczki będą udzielane ze środków obrotowych Wnioskodawcy za wynagrodzeniem w postaci oprocentowania ustalonego na poziomie rynkowym. Zapłata odsetek będzie dokumentowana przez Zainteresowanego wystawieniem faktury VAT.
Czy czynności udzielania pożyczek udziałowcom, innym spółkom z grupy kapitałowej lub osobom trzecim podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki zw....
Zdaniem Wnioskodawcy, jest on podatnikiem podatku od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT. Udzielanie pożyczek nie stanowi podstawowego przedmiotu działalności Wnioskodawcy, ta część działalności Zainteresowanego ma jednak również charakter zarobkowy i ma na celu zwiększenie zysków Spółki. Pożyczki udzielane będą ze środków własnych Wnioskodawcy. Udzielanie pożyczek ma niewątpliwy związek z działalnością prowadzoną przez Zainteresowanego bowiem stanowi dodatkowe źródło finansowania działalności oraz mieści się w przedmiocie działalności określonym umową Spółki.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, opodatkowaniu podatkiem podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Stosownie do art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów. Tym samym, na gruncie ustawy o VAT, każde świadczenie niebędące dostawą towarów – co do zasady – stanowi usługę.
Zgodnie z art. 720 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.), przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości.
Udzielenie pożyczki stanowi świadczenie na rzecz innego podmiotu, polegające na udostępnieniu kapitału na wskazany w umowie okres czasu. Czynność udzielenia pożyczki w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w zamian za wynagrodzenie (odsetki), stanowi zatem odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT.
Usługi udzielania pożyczek zostały przedmiotowo zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, zwolnione od opodatkowania VAT są usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę. Powyższe zwolnienie ma charakter przedmiotowy, tj. zwalnia od podatku m.in. czynność udzielania pożyczek. Regulacja ta stanowi implementację do krajowego porządku prawnego zapisów Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. U. UE L 347, str. 1 z późn. zm.). Zgodnie z regulacją zawartą w art. 135 ust. 1 lit. b Dyrektywy 2006/112/WE Rady, Państwa członkowskie zwalniają następujące transakcje: udzielanie kredytów i pośrednictwo kredytowe, oraz zarządzanie kredytami przez kredytodawcę.
Do pożyczek udzielanych przez Wnioskodawcę nie będzie miało zastosowania wyłączenie zwolnienia przewidziane w art. 43 ust. 15 ustawy o VAT.
Podobne stanowisko prezentuje Minister Finansów w wydawanych interpretacjach indywidualnych, m.in.: Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z dnia 3 marca 2015 r. sygn.: IPPP1/4512-162/15-2/AW stwierdził następująco: „W odniesieniu do przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego, należy wskazać, że udzielenie przez Spółkę oprocentowanych pożyczek stanowi czynność mieszczącą się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, jako odpłatne świadczenie usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy. Z uwagi na to, że usługa ta mieści się w zakresie czynności, o których mowa w cyt. art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy jako wymieniona wprost w tym przepisie – odsetki naliczane przez okres, w którym pożyczkobiorca będzie korzystał z pożyczonego kapitału, korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie tego przepisu. Do wskazanych czynności nie mają zastosowania wyłączenia przewidziane w art. 43 ust. 15 ustawy”.
Reasumując, zdaniem Wnioskodawcy udzielanie oprocentowanych pożyczek stanowić będzie czynność mieszczącą się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, jako odpłatne świadczenie usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. Z uwagi jednak na fakt, że powyższa usługa mieści się w zakresie czynności, o których mowa w cyt. art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT – korzystać będzie ze zwolnienia od podatku od towarów i usług.
Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, prowadzącym działalność handlową i usługową. Przeważającą działalnością Zainteresowanego jest transport drogowy (PKD 49.41.Z). Przedmiot działalności Wnioskodawcy został szczegółowo określony w KRS Spółki i obejmuje m.in.: pozostałe formy udzielania kredytów (PKD 64.92.Z). Zainteresowany zamierza udzielać pożyczek pieniężnych swoim udziałowcom, innym spółkom z grupy lub osobom trzecim. Pożyczki będą udzielane ze środków obrotowych Wnioskodawcy za wynagrodzeniem w postaci oprocentowania ustalonego na poziomie rynkowym. Zapłata odsetek będzie dokumentowana przez Zainteresowanego wystawieniem faktury VAT.
W analizowanej sprawie wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą zwolnienia od podatku od towarów i usług czynności polegającej na udzielaniu przez Spółkę pożyczek.
Ponadto należy wskazać, że przedmiotem działalności Spółki jest m.in. działalność w zakresie udzielania kredytów (PKD 64.92.Z – Pozostałe formy udzielania kredytów). W związku z tym udzielanie przedmiotowych pożyczek będzie wykonywane przez Spółkę jako podatnika podatku VAT. Udzielanie pożyczek przez podatnika spełnia przesłanki uznania tych czynności za podlegające opodatkowaniu, niezależnie od częstotliwości i celu ich udzielenia, czy statusu nabywcy. Udzielanie bowiem pożyczek przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą, w związku z jej prowadzeniem, można identyfikować i zaliczać do zawodowej płaszczyzny jednostki, a więc uznać za rodzącą obowiązki w podatku od towarów i usług.
Podsumowując, czynności udzielania pożyczek przez Spółkę udziałowcom, innym spółkom z grupy kapitałowej lub osobom trzecim będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT jednakże będą korzystały ze zwolnienia od podatku od towarów i usług w związku z przepisem art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy.
Należy zatem zaznaczyć, że wydając przedmiotową interpretację tut. Organ oparł się na wynikającym z treści wniosku opisie sprawy. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego opisu sprawy – wydana interpretacja traci swą aktualność.
ILPP2/4512-1-907/15-4/AW | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek od towarów i usług > ILPP5/4512-1-56/16-2/PG