Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-podatek-vat-2014-cz-5-pozostale-zmiany-w-podatku-vat
Timestamp: 2018-12-12 18:48:07
Legal References Found: art. 113
 art. 113

Art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 90
 art. 43

Art. 43

Art. 43

Art. 43

Art. 42

Art. 42

Art. 42

Art. 42

Document Content:
Podatek VAT 2014 (cz. 5) - Pozostałe zmiany w podatku VAT - Poradnik Przedsiębiorcy
Zwolnienie podmiotowe VAT - zmiany 2014
Zwolnienie podmiotowe - doprecyzowanie
Ustalenie limitu obrotów
Kiedy podatnik traci prawo do zwolnienia podmiotowego?
Zwolnienie podmiotowe VAT - rezygnacja
Zmiany w przepisach ustalających proporcje odliczania podatku naliczonego
Jak już niejednokrotnie wspominano, rok 2014 to czas gruntownych zmian w przepisach VAT. Po wyjaśnieniu zagadnień związanych z obowiązkiem podatkowym, podstawą opodatkowania czy fakturowaniem nadszedł czas na kolejne, które równie mocno intrygują przedsiębiorców.
Limit zwolnienia VAT w 2014 roku nie uległ zmianie i nadal wynosi 150.000 zł. Zmienione jednak zostały przepisy związane z ustaleniem, którą sprzedaż zaliczyć do limitu, oraz z momentem jego przekroczenia. Niektóre z nich należy zakwalifikować jako naprawdę kosmetyczne - doprecyzowujące, przy czym pozostałe należy zaliczyć do nieco bardziej istotnych, mających ogromny wpływ na dotychczasowe rozliczenia przedsiębiorców.
Do najmniej radykalnych zmian należy skonkretyzowanie zasad zwolnienia podmiotowego. Modyfikacja art. 113 ust. 1 ustawy o VAT generalnie nie ma większego wpływu na rozliczenia nievatowców.
Zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Różnica pomiędzy wcześniejszym a obecnym ujęciem polega jedynie na tym, że począwszy od roku 2014 zwolnieniu podlega “sprzedaż dokonywana przez podatnika”, a nie sam podatnik.
Jak wynika z wyżej przytoczonego art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, do limitu wlicza się wartość sprzedaży bez kwoty podatku. Przy czym ust. 2 wspomnianego przepisu określa wprost, których z transakcji przedsiębiorca nie uwzględnia podczas jej ustalania.
Art. 113 ust. 2.
Katalog podatników, których nie dotyczy zwolnienie ze względu na wielkość sprzedaży, wraz z początkiem roku 2014 został rozbudowany. I tak zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy zwolnienie to nie dotyczy podatników:
Znowelizowane przepisy ustawy o VAT jasno określają moment, w którym przedsiębiorca traci prawo do zwolnienia podmiotowego VAT. Bowiem zgodnie z art. 113 ust. 5 ustawy o VAT zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono kwotę limitu (150.000 zł). Co ważne, opodatkowaniu podlega cała czynność przyczyniająca się do przekroczenia limitu.
Zasada ta dotyczy również podatników, którzy rozpoczęli działalność w trakcie roku, w tym przypadku jednak kwotę limitu ustala się proporcjonalnie do okresu prowadzania działalności (art. 113 ust. 10 ustawy).
Podmioty zwolnione z VAT mogą dobrowolnie zrezygnować ze zwolnienia jeszcze przed przekroczeniem limitu wielkości sprzedaży. W tym celu w odpowiednim US należy złożyć druk rejestracyjny VAT-R. Obecnie opłata rejestracyjna wynosi ok. 170 zł. Wniosek o rezygnację trzeba złożyć przed miesiącem, od którego rezygnacja ma nastąpić.
Aby odliczyć podatek od zakupów dokonanych przed rezygnacją ze zwolnienia, podatnik nie musi już sporządzać spisu z natury. Co ważne, obniżenie podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony przysługuje również w stosunku do towarów niesprzedanych do dnia rezygnacji ze zwolnienia. Tylko one będą mogły zostać uznane za wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a więc spełniony zostanie jeden z podstawowych warunków dających prawo do odliczenia VAT.
Jeżeli podatnik wykorzystuje nabyte towary zarówno w działalności opodatkowanej, jak i zwolnionej z VAT, jest co do zasady równocześnie zobligowany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.
Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
Jak ustalić proporcje?
Określa się ją procentowo w stosunku rocznym na podstawie obrotu osiągniętego w roku poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu do którego jest ustalana proporcja. Proporcję tę zaokrągla się w górę do najbliższej liczby całkowitej.
Do obrotu w oparciu o który ustala się proporcję, tak jak w roku 2013, nie wlicza się obrotu uzyskanego z dostawy towarów i usług, które zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są zaliczane do środków trwałych podatnika - używanych przez podatnika na potrzeby jego działalności (art. 90 ust. 5 ustawy).
Co ważne, doprecyzowaniu został poddany art. 90 ust. 6 ustawy o VAT, który dotychczas sprawiał podatnikom wiele problemów interpretacyjnych związanych z pojęciem “sporadycznie”. Począwszy od roku 2014 mamy jasność w tej kwestii, bowiem poza w/w do obrotu służącego ustaleniu proporcji nie należy wliczać również obrotu z tytułu transakcji dotyczących:
usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41, w zakresie, w jakim transakcje te mają charakter pomocniczy (np. usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi i zbiorczymi portfelami papierów wartościowych; usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę).
Art. 43 ust. 1 pkt 7.
Art. 43 ust. 1 pkt 12.
Art. 43 ust. 1 pkt 38.
Art. 42 ust.1 pkt 39.
usługi w zakresie udzielania poręczeń, gwarancji i wszelkich innych zabezpieczeń transakcji finansowych i ubezpieczeniowych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług, a także zarządzanie gwarancjami kredytowymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę.
Art. 42 ust.1 pkt.40.
Art. 42 ust.1 pkt 40a.
Art. 42 ust.1 pkt 41.
Jak już niejednokrotnie wspominano, rok 2014 to czas gruntownych zmian w przepisach VAT. Po wyjaśnieniu zagadnień związanych z obowiązkiem podatkowym,