Source: http://biznes.pl/firma/podatki/prasa/nieopodatkowanie-dochodow-z-najmu-mieszkania,5608061,news-detal.html
Timestamp: 2014-10-23 03:01:49
Legal References Found: art. 70
 art. 54
 art. 54
 art. 54
 art. 53
 art. 54
 art. 54
 art. 53
 art. 54
 art. 17

Document Content:
Nieopodatkowanie dochodów z najmu mieszkania - Biznes.pl
Nieopodatkowanie dochodów z najmu mieszkania
/firma/podatki/prasa/nieopodatkowanie-dochodow-z-najmu-mieszkania,5608061,news-detal.html
Polecam artykuł "Nieopodatkowanie dochodów z najmu mieszkania - Biznes.pl".
Link: http://biznes.pl/firma/podatki/prasa/nieopodatkowanie-dochodow-z-najmu-mieszkania,5608061,news-detal.html
10 mar, 16:02 fot.
„Kupiłem mieszkanie w 2007 r. za 190 tys. zł. Skorzystałem z kredytu hipotecznego w wysokości 60 tys. zł, ponieważ nie miałem całości wkładu. Lokal wynajmuję, ale nie zgłosiłem w PIT dochodów do US, jakie konsekwencje mogą mi grozić?”
Nie ulega wątpliwości, iż otrzymywane przez Pana środki pieniężne tytułem czynszu najmu (odstępnego) z wynajmowanego mieszkania rodzić mogą obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
Dwie formy opodatkowania
Dla porządku w tym miejscu należy tylko krótko wspomnieć, iż opodatkowanie dochodów z najmu możliwe jest w jednej z dwóch form:
a) zryczałtowanej, podatek wynosi wówczas 8,5% osiąganych z tego tytułu przychodów (art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w takim przypadku do 31 stycznia roku następnego po roku osiągnięcia przychodu złożyć należy zeznanie podatkowe na formularzu PIT-28. Pamiętać także należy, że podatnik rozpoczynający osiąganie takich przychodów w trakcie roku podatkowego składa pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
b) według zasad ogólnych, wraz z np. z dochodami ze stosunku pracy, w ustawowym terminie do 30 kwietnia roku następnego po roku, którego dotyczy zeznanie.
W przedstawionej przez Czytelnika sytuacji, rozróżnić należy dwie podstawy szeroko rozumianej odpowiedzialności za nieodprowadzenie podatku od osiągniętego przez osobę dochodu z tytułu wynajmu mieszkania.
Pierwszą konsekwencją jest obowiązek zapłaty podatku za nieprzedawnione zobowiązanie podatkowe. Stosownie do art. 70 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Zatem, zobowiązanie podatkowe za ewentualne dochody z wynajmu Pana mieszkania w 2007 r. (termin płatności podatku w 2008 r.) przedawniają się z końcem 2013 roku, za 2008 r. z końcem 2014 r. itd. Po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowe nie jest dopuszczalne nie tylko wydanie decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowe, co nawet prowadzenie postępowania podatkowego co do przedawnionego zobowiązania podatkowego. Innymi słowy, dopóki nie upłynie 5-letni termin przedawnienia zobowiązania podatkowego liczony w sposób opisany powyżej, organ podatkowy władny jest wydać decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego, uwzględniającą osiągane przez Pana dochody z tytułu wynajmu mieszkania, z uwzględnieniem stawki podatku wynoszącej 18% lub 32%, w zależności od tego, w jakiej łącznej kwocie zostanie Panu określona podstawa opodatkowania.
Druga konsekwencją, jaką może Czytelnik ponieść za nieodprowadzenie podatku od osiąganego przez osobę dochodu z tytułu wynajmu mieszkania, może być odpowiedzialność karno-skarbowa, jaką reguluje ustawa Kodeks karny skarbowy. W omawianym przypadku sankcje za powyższe zaniechanie kompleksowo reguluje art. 54 K.k.s.
W myśl art. 54 § 1 K.k.s. podatnik, który uchylając się od opodatkowania, nie ujawnia właściwemu organowi przedmiotu lub podstawy opodatkowania lub nie składa deklaracji, przez co naraża podatek na uszczuplenie, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie.
Stosownie do postanowień art. 54 § 2 K.k.s., jeżeli kwota podatku narażonego na uszczuplenie jest małej wartości, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1 podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych. Przez „małą wartość” w rozumieniu powyższego przepisu rozumieć należy zgodnie z art. 53 § 14 K.k.s. wartość, która w czasie popełnienia czynu zabronionego nie przekracza dwustukrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia.
Natomiast art. 54 § 3 K.k.s. stanowi, że jeżeli kwota podatku narażonego na uszczuplenie nie przekracza ustawowego progu, sprawca czynu zabronionego określonego w art. 54 § 1 K.k.s. podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe. Przez „ustawowy próg” w powyższym znaczeniu rozumieć należy w myśl art. 53 § 3 K.k.s. pięciokrotność wysokości minimalnego wynagrodzenia w czasie popełnienia czynu zabronionego przez kodeks.
W tym miejscu można zawrzeć tylko przypuszczenie, iż kwota uszczuplonego lub narażonego na uszczuplenie przez Pana podatku może nie przekraczać ustawowego progu, a zatem ewentualnie odpowiadałby Pan za popełnienie wykroczenia skarbowego przewidzianego w art. 54 § 3 K.k.s.
Należy jednak pamiętać, iż powyższych sankcji karno-skarbowych może Pan uniknąć, korzystając z instytucji tzw. dobrowolnego poddania się odpowiedzialności.
Zgodnie z art. 17 § 1 K.k.s., sąd może udzielić zezwolenia na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności, jeżeli wina sprawcy i okoliczności popełnienia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego nie budzą wątpliwości, a jednocześnie:
3) sprawca wyraził zgodę na przepadek przedmiotów co najmniej w takim zakresie, w jakim ten przepadek jest obowiązkowy, a w razie niemożności złożenia tych przedmiotów – uiścił ich równowartość pieniężną;
Przez najniższą karę grzywny rozumieć należy kwotę odpowiadającą co najmniej dziesięciokrotności jednej trzydziestej minimalnego wynagrodzenia w wypadku p