Source: https://www.eporady24.pl/otwarcie_oddzialu_w_polsce_przez_firme_z_anglii,pytania,19,132,2808.html
Timestamp: 2020-01-19 15:24:17
Legal References Found: art. 2
 art. 13
 art. 5
 art. 96
 art. 15
 art. 5
 art. 113

Document Content:
Uwaga ogólna – należy rozróżniać dwie sytuacje: gdy przedsiębiorca zagraniczny wykonuje na terytorium Polski czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz gdy posiada tu oddział. Jeszcze inaczej jest, gdy przedsiębiorca posiada w kraju oddział, a także gdy „otwiera” przedstawicielstwo.
Omówienie wszystkich problemów podatkowych i różnic związanych z prawem podatkowym i rachunkowością w odniesieniu do typów jednostek organizacyjnych wskazanych powyżej zajęłoby kilka tygodni i kilkaset stron – skoncentruje się zatem na sugerowanej problematyce związanej z oddziałem.
Na wstępie zaznaczę, że wszyscy przedsiębiorcy prowadzący działalność w niewielkich rozmiarach jako osoby fizyczne w krajach UE unikają niczym ognia otwierania oddziałów w Polsce, bowiem zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.) przepisy tej ustawy stosuje się do osób zagranicznych, oddziałów i przedstawicielstw przedsiębiorców zagranicznych, w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, oznacza to, że oddział taki obowiązany jest do prowadzenia ksiąg rachunkowych, a nie podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Prowadzenie ksiąg rachunkowych jest o wiele bardziej skomplikowane, kłopotliwe, sformalizowane i co najważniejsze – wielokrotnie droższe niż prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Osoby takie wolą zakładać w Polsce samodzielną działalność gospodarczą na podstawie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej, zgodnie z art. 13 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej. Jako że obywatele m.in. państw UE mogą podejmować i wykonywać działalność gospodarczą na takich samych zasadach jak obywatele polscy, zastosowanie znajdują wszystkie polskie przepisy podatkowe.
Wracając od problematyki oddziału.
Zgodnie z art. 5 ust 2 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej określenie „osoba zagraniczna oznacza:
jednostkę organizacyjną niebędącą osobą prawną posiadającą zdolność prawną, z siedzibą za granicą”.
W doktrynie wskazuje się, że „w zakresie podatku dochodowego, zgodnie z zasadą przyjętą w międzynarodowych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody oddziału przedsiębiorstwa zagranicznego są opodatkowane w kraju, w którym położony jest oddział. Urząd skarbowy właściwy dla oddziału przedsiębiorstwa zagranicznego należy ustalić według załącznika nr 2 do rozporządzenia z dnia 19 listopada 2003 r. w sprawie terytorialnego zasięgu działania oraz siedzib naczelników urzędów skarbowych i dyrektorów izb skarbowych (Dz. U. Nr 209, poz. 2027, z późn. zm.). Dla celów podatku VAT podmiot zagraniczny wykonujący w Polsce czynności opodatkowane VAT automatycznie staje się podatnikiem i musi złożyć zgłoszenie rejestracyjne. (…) Choć oddział nie jest odrębną osobą prawną, może być jednostką samobilansującą się: prowadzić księgi rachunkowe i sporządzać sprawozdania finansowe. W przypadku oddziałów przedsiębiorstwa zagranicznego mamy nawet do czynienia z «samodzielnymi» podatnikami. Należy jednak pamiętać, że nawet wówczas oddział pozostaje częścią przedsiębiorstwa, które go utworzyło” (Małgorzata Niedźwiedzka, Rachunkowość i sprawozdawczość oddziału; „Vademecum Doradcy Podatkowego” 2010, nr 1).
To, że oddział taki należy zarejestrować dla celów VAT, jest bezsprzeczne i nie koliduje z wyrokami stanowiącymi np.: „oddział zagranicznego przedsiębiorcy nie stanowi odrębnego podatnika podatku od towarów i usług” (wyrok z dnia 10.06.2008 r., Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie, sygn. akt III SA/Wa 166/08). Oznacza to tylko bowiem, że oddział i przedsiębiorstwo nie są odrębnymi podatnikami – jest to ten sam podatnik, który musi się zarejestrować.
Zgodnie z art. 96 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług „podmioty, o których mowa w art. 15, są obowiązane przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5 złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne”.
Moim zdaniem oddział nie ma możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT, bowiem zgodnie z art. 113 ust. 13 pkt 3 „zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do importu towarów i usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz podatników:
Wystawianie „faktur VAT” jest tu zatem obowiązkiem.
Zabezpieczenie należności celnych - odpowiedzialność spedytora Sprawa celna - Szwajcaria, Polska Produkcja odzieży w Rumunii Handel towarami w UE Wywóz towaru za granicę wewnątrz Unii Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i rozliczanie faktur Import towaru wyprodukowanego poza UE od dystrybutora z siedzibą w UE a cło i podatek VAT Działalność gospodarcza polegająca na imporcie artykułów spożywczych z UE – od czego zacząć? Otwarcie oddziału w Polsce przez firmę z Anglii Import i eksport towarów wewnątrz Unii Europejskiej