Source: http://www.gofin.pl/podatki/17,2,62,148492.html
Timestamp: 2016-06-30 14:00:56
Legal References Found: art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 86
 art. 86
 art. 86

Document Content:
Zasady wystawiania duplikat�w faktur - GOFIN.pl
A Zasady wystawiania duplikat�w faktur
Gazeta Podatkowa nr 96 (1241) z dnia 30.11.2015 Aleksandra W�gielska
Duplikat faktury wystawia si� w przypadku, gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie. Zazwyczaj dokument taki wystawia sprzedawca towar�w lub us�ug na wniosek nabywcy. Je�eli jednak na podstawie odr�bnych przepis�w faktury wystawia nabywca, to on tak�e wystawia ewentualne duplikaty faktur. Kiedy mo�na wystawi� duplikat faktury? Odno�nie duplikatu faktury nale�y wskaza�, �e zgodnie z zapisami art. 106l ustawy o VAT, w przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie, podatnik lub upowa�niona przez niego do wystawiania faktur osoba trzecia wystawia ponownie faktur� zgodnie z danymi zawartymi w fakturze b�d�cej w posiadaniu nabywcy (przyk�ad 1). Je�eli faktura zosta�a zniszczona lub zagubiona przez nabywc�, to powinien zwr�ci� si� on z wnioskiem do podatnika (wystawcy faktury pierwotnej) o wystawienie duplikatu faktury zgodnie z danymi zawartymi w fakturze b�d�cej w posiadaniu podatnika (przyk�ad 2). Przepisy nie reguluj� formy wyra�enia wniosku o wystawienie duplikatu. Nie ma przeszk�d, aby duplikat taki zosta� wystawiony na podstawie ustnej pro�by. Mo�na r�wnie� z�o�y� w tej sprawie wniosek na pi�mie. Tak�e nabywca, o kt�rym mowa w art. 106d ust. 1 ustawy o VAT (wystawiaj�cy faktury w imieniu i na rzecz sprzedawcy) lub art. 106k ust. 1 ustawy (wystawiaj�cy not� koryguj�c�), wystawia ponownie faktur�: a) na wniosek podatnika - zgodnie z danymi zawartymi w fakturze b�d�cej w posiadaniu nabywcy, b) zgodnie z danymi zawartymi w fakturze b�d�cej w posiadaniu podatnika. R�wnie� organ egzekucyjny lub komornik s�dowy (o kt�rych mowa w art. 106c), wystawia ponownie faktur�: a) na wniosek nabywcy lub d�u�nika - zgodnie z danymi zawartymi w fakturze b�d�cej w posiadaniu tego podmiotu, b) zgodnie z danymi zawartymi w fakturze b�d�cej w posiadaniu nabywcy lub d�u�nika. Faktura wystawiona ponownie powinna zawiera� wyraz "DUPLIKAT" oraz dat� jej wystawienia. Tak wi�c duplikat jest ponownie wystawion� np. przez sprzedawc� na wniosek nabywcy faktur�, zawieraj�c� dane zawarte w fakturze pierwotnej, kt�ra uleg�a zniszczeniu albo zagin�a, opatrzon� wyrazem "DUPLIKAT". Zatem na podstawie dokumentu posiadanego przez podatnika "odtwarza" on tre�� zniszczonej lub zagubionej faktury. Tak wystawiony duplikat faktury ma moc prawn� r�wn� fakturze pierwotnej, bowiem dokumentuje w ten sam spos�b to samo zdarzenie gospodarcze co faktura pierwotna i stanowi na r�wni z ni� podstaw� do odliczenia podatku naliczonego. Termin odliczenia VAT z duplikatu faktury Przepisy o VAT w spos�b szczeg�lny nie wskazuj�, w jakim terminie nale�y odliczy� VAT z duplikatu faktury. Oznacza to, �e nale�y w tym przypadku stosowa� zasady og�lne. Odliczenia VAT mo�na zatem dokona� w rozliczeniu za okres, w kt�rym u sprzedawcy powsta� obowi�zek podatkowy, nie wcze�niej jednak ni� w rozliczeniu za okres, w kt�rym podatnik otrzyma� faktur�. Je�eli podatnik nie odliczy� podatku VAT w tym terminie, mo�e tego dokona� w jednym z dw�ch kolejnych okres�w rozliczeniowych. Nale�y tak�e pami�ta�, �e dla niekt�rych czynno�ci ustawodawca przewidzia� szczeg�lne terminy odliczenia (kt�re to nabywca duplikatu powinien wzi�� pod uwag�). Przy czym warto podkre�li�, �e organy podatkowe uznaj� za termin, o kt�rym mowa w art. 86 ust. 11 ustawy, tj. termin "dw�ch kolejnych okres�w rozliczeniowych" do odliczenia podatku b�dzie liczony dopiero od okresu, w kt�rym zostan� spe�nione ��cznie przes�anki do odliczenia (przyk�ad 3). Z kolei, je�eli do obni�enia podatku nale�nego o podatek naliczony nie dojdzie w deklaracjach za jeden z dw�ch kolejnych okres�w rozliczeniowych, nast�puj�cych po okresie, w kt�rym podatnik otrzyma� faktur� lub duplikat faktury dokumentuj�cy dan� dostaw� towar�w i �wiadczenie us�ug, podatnik na podstawie art. 86 ust. 13 ustawy mo�e dokona� tego odliczenia wy��cznie poprzez korekt� deklaracji podatkowej za miesi�c, w kt�rym otrzyma� ten dokument. Korekty tej dokonuje wi�c za pierwszy okres rozliczeniowy, w kt�rym podatnik spe�ni� wszystkie warunki do dokonania odliczenia, jednak nie p�niej ni� w ci�gu 5 lat, licz�c od pocz�tku roku, w kt�rym powsta�o prawo do obni�enia kwoty podatku nale�nego (przyk�ad 4). Nale�y tak�e podkre�li�, �e nieco inaczej rozliczane s� duplikaty faktur w sytuacji, gdy faktura pierwotna dotar�a do nabywcy, ale zosta�a przez niego zagubiona lub zniszczona. W takim przypadku za dat� jej otrzymania nale�y przyj�� dat� otrzymania faktury pierwotnej i w tym miesi�cu czy kwartale (lub w jednym z dw�ch kolejnych okres�w rozliczeniowych) podatnik mo�e odliczy� VAT z tej faktury. Data otrzymania duplikatu nie ma w tym przypadku znaczenia. Tak przyk�adowo uzna� Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 24 wrze�nia 2014 r., nr ILPP4/443-311/14-4/BA. Jak wyja�ni� organ interpretuj�cy, duplikaty faktur, co do zasady, stanowi� podstaw� do odliczenia podatku naliczonego, jednak - w przypadku gdy podatnik otrzyma� faktury pierwotne - w terminach okre�lonych w art. 86 ust. 10 i ust. 10b pkt 1 ustawy. Poniewa� tylko w sytuacji, gdy dany podatnik nie otrzyma�by faktur pierwotnych, by�by uprawniony do odliczenia podatku naliczonego z wystawionych duplikat�w w terminie ich otrzymania (przy za�o�eniu, �e dosz�oby do faktycznego nabycia towar�w i us�ug oraz powsta�by obowi�zek podatkowy w odniesieniu do tych transakcji). Je�eli zatem podatnik wyst�pi� o wystawienie duplikatu faktury, gdy� zgubi� faktur� pierwotn�, niekiedy odliczenie VAT b�dzie mog�o by� zrealizowane wy��cznie poprzez korekt� deklaracji VAT. Przyk�ad 1 Podatnik w dniu 9 wrze�nia 2015 r. wystawi� faktur� dokumentuj�c� sprzeda� towar�w innemu podatnikowi. W listopadzie okaza�o si�, �e w wyniku zalania pomieszczenia z dokumentami podatnik (sprzedawca) utraci� wystawion� we wrze�niu faktur�. Na podstawie danych z faktury b�d�cej w posiadaniu nabywcy podatnik mo�e wystawi� duplikat faktury. Przyk�ad 2 Podatnik we wrze�niu 2015 r. kupi� towar od innego podatnika. W dniu 10 wrze�nia 2015 r. otrzyma� faktur� dokumentuj�c� t� transakcj�. Przy dokonywaniu rozliczenia za wrzesie� okaza�o si�, �e faktura zagin�a. Nabywca zwr�ci� si� do podatnika z wnioskiem o wystawienie duplikatu faktury na podstawie danych wynikaj�cych z dokumentu posiadanego przez podatnika (wystawc� faktury). Przyk�ad 3 Podatnik kupi� towar w pa�dzierniku 2015 r. Nie otrzyma� faktury pierwotnej, wi�c wyst�pi� o wystawienie jej duplikatu. Taki duplikat otrzyma� w listopadzie. Podatnik mo�e odliczy� VAT z tego duplikatu faktury najwcze�niej w listopadzie. Je�eli w tym miesi�cu nie dokona odliczenia, b�dzie m�g� odliczy� VAT w deklaracji za grudzie� 2015 r. lub stycze� 2016 r. Przyk�ad 4 Podatnik otrzyma� faktur� pierwotn� w sierpniu br., ale przed jej zaksi�gowaniem faktura zagin�a. VAT z tej faktury nie zosta� wi�c odliczony. Podatnik w listopadzie otrzyma� duplikat tej faktury. Podatnik nie mo�e odliczy� VAT z duplikatu tej faktury w listopadzie br. Odliczenia VAT mo�e dokona� wy��cznie poprzez korekt� deklaracji VAT za sierpie�, bowiem terminy z�o�enia deklaracji VAT za ten miesi�c, a tak�e za kolejne dwa okresy rozliczeniowe, tj. za wrzesie� i pa�dziernik ju� up�yn�y. Podstawa prawna Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o VAT (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.) Wi�cej na ten temat w zasobach p�atnych:
•Zasady wystawiania faktury zaliczkowej i ko�cowej
•Uj�cie koszt�w udokumentowanych duplikatem faktury
•Moment odliczenia VAT z duplikatu faktury
•Przechowywanie duplikatu faktury
•Termin odliczenia VAT z duplikatu faktury
•W jakim miesi�cu wprowadzi� do ksi�g duplikat faktury dokumentuj�cej zakup towaru?
•Wniosek o duplikat faktury
•Jakie dane powinien zawiera� duplikat faktury?
•Odliczanie VAT z duplikat�w faktur
•Ewidencja i rozliczenie VAT z duplikatu faktury
•Obowi�zek przechowywania duplikat�w faktur
VAT i akcyza - czytaj tak�e:• Zakup towar�w od polskiego dostawcy montowanych poza granicami kraju• Stawka VAT przy dostawie towaru wraz z us�ug� budowlan�• Ulga na z�e d�ugi u wierzyciela i d�u�nika• Kasa fiskalna przy �wiadczeniu us�ug telekomunikacyjnych• Zap�ata kart� a prawo do zwolnienia z kas fiskalnych• Prawo do odliczenia VAT od wydatk�w poniesionych w trakcie zwolnienia chorobowego• Sposoby opodatkowania dzia�alno�ci rolniczej• Przenoszenie koszt�w eksploatacyjnych na wynajmuj�cego samoch�d• Obliczanie proporcji przy wynajmie prywatnego mieszkania• Wydany weksel w�asny stanowi form� uregulowania nale�no�ci• Czy warto wybra� opodatkowanie VAT sprzedaj�c budynek?• B�d� zmiany w rozliczaniu VAT przez jednostki samorz�du terytorialnego• Termin powstania obowi�zku podatkowego przy sprzeda�y towar�w z automatu• Korygowanie sprzeda�y zaewidencjonowanej w kasie• Odliczanie VAT z duplikat�w faktur• Rozliczanie VAT przez zak�ad bud�etowy• Jak opodatkowa� premie pieni�ne otrzymywane od kontrahenta zagranicznego?• Czy warto rozlicza� VAT za okresy kwartalne?• Zakup i dostawa winiet uprawniaj�cych do przejazd�w po zagranicznych autostradach• Zasady korygowania deklaracji VAT w 2016 r.• Stawka VAT na us�ugi monta�owe w budynkach mieszkalnych• Rozliczenie VAT w wewn�trzwsp�lnotowym nabyciu towar�w• Obowi�zek stosowania kasy rejestruj�cej, gdy klient p�aci kart� p�atnicz� - niekorzystne stanowisko organ�w podatkowych• Nowe zasady odliczania VAT w 2016 r. – kto musi stosowa� prewsp�czynnik?• Obowi�zek podatkowy w biurze rachunkowym• Czy czynno�� pobierania op�aty klimatycznej nale�y ewidencjonowa� w kasie?• Zmiana stawki VAT na towary przeznaczone na cele ochrony przeciwpo�arowej - od 1 stycznia 2016 r.• Sprzeda� dzia�ki przez wsp�ma��onk�w – kto ma rozliczy� VAT?• Zmiany w VAT od 1 stycznia 2016 r.• VAT przy nieodp�atnym przekazaniu prezent�w• Zasady korygowania deklaracji VAT w 2016 r.• Negatywne konsekwencje dla rolnik�w dokonuj�cych zakupu paliwa od oszusta• B��dny numer rejestracyjny pojazdu na fakturze dokumentuj�cej zakup paliwa a prawo do odliczenia VAT• Obowi�zek podatkowy przy us�ugach transportu towar�w• Zmiany w Ordynacji podatkowej ju� w 2016 r.• Zako�czenie u�ytkowania kasy rejestruj�cej• VAT przy nieodp�atnym u�ywaniu samochod�w firmowych• Limity uprawniaj�ce do korzystania w 2016 r. ze statusu ma�ego podatnika• Wyja�nienie Ministerstwa Finans�w w sprawie rozliczania VAT przez komornik�w s�dowych• Odszkodowanie/kara za wcze�niejsze rozwi�zanie umowy najmu a obowi�zek wykazania VAT nale�nego• Zasady korygowania deklaracji VAT zobacz wszystkie »