Source: https://interpretacje-podatkowe.org/projekt/0113-kdipt1-3-4012-226-2018-2-mwj
Timestamp: 2018-05-27 16:12:46
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 51
 art. 51
 art. 2
 art. 6
 art. 7
 art. 7
 art. 86
 art. 87

Document Content:
0113-KDIPT1-3.4012.226.2018.2.MWJ | Interpretacja indywidualna
♦ › Projekt › 0113-KDIPT1-3.4012.226.2018.2.MWJ
Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn.: „...”
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 15 marca 2018 r. (data wpływu 16 marca 2018 r.), uzupełnionym pismem z dnia 27 kwietnia 2018 r. (data wpływu), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn.: „...” – jest prawidłowe.
W dniu 16 marca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn.: „...”.
Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 27 kwietnia 2018 r. (data wpływu), o doprecyzowanie opisu sprawy oraz o uiszczenie brakującej opłaty.
Gmina ... jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Gmina podpisała umowę o dofinansowanie i zamierza zrealizować zadanie pn.: „....” w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa ... na lata 2014-2020 działanie: Infrastruktura usług społecznych. Przedmiotem projektu jest przebudowa i rozbudowa wraz ze zmianą sposobu użytkowania w części biurowej w celu utworzenia dziennego ośrodka wsparcia dla osób niepełnosprawnych z zaburzeniami psychicznymi w ....
architektura i konstrukcje (m.in. odwodnienie i izolacja fundamentów: okrycie dachowe z blachy, winda, przebudowa ścian działowych, roboty posadzkarskie, wymiana drzwi i okien, powiększenie tarasu z zadaszeniem, ocieplenie ścian zew. I stropu, miejsca postojowe oraz podjazd do wejścia głównego i podjazd dla osób niepełnosprawnych, ścieżki, chodniki, ławki,
instalacje sanitarne (przebudowa wod - kan, c.o., wentylacja mechaniczna,
instalacja solarna (kolektory),
monitoring wew. i zew.
Zakup wyposażenia (w tym sprzęt na potrzeby prowadzenia terapii/zajęć, ułatwiający aktywizację, sprzęt rehabilitacyjny i medyczny, który zostanie podłączony do sieci, Internet z zastosowaniem technologii informacyjnych).
Narzędzia TIK (strona internetowa do komunikacji elektronicznej z rodziną osoby niepełnosprawnej).
W celu realizacji zadania Gmina zorganizowała przetarg nieograniczony w celu wyłonienia Wykonawcy prac budowlanych objętych ww. wnioskiem.
Celem nadrzędnym operacji jest: - wzrost rozwoju gospodarczego i konkurencyjności obszaru a także poprawa jakości życia mieszkańców.
Celem głównym: poprawa stanu wyposażenia Gminy ... w infrastrukturę usług społecznych wykorzystywanych poprzez osoby wykluczone lub zagrożone wykluczeniem społecznym.
zwiększenie dostępu do zajęć aktywizujących społecznie i zawodowo osób wykluczonych lub zagrożonych wykluczeniem społecznym,
wyrównywanie różnic w jakości i dostępie do usług społecznych osób wykluczonych lub zagrożonych wykluczeniem społecznym,
wzrost możliwości usamodzielnienia się i rozwoju osobistego,
aktywizacja społeczno-zawodowa osób wykluczonych lub zagrożonych wykluczeniem społecznym,
wzrost włączenia społecznego.
W Gminie poprawiony zostanie stan wyposażenia w infrastrukturę usług społecznych wykorzystywanych przez osoby wykluczone lub zagrożone wykluczeniem społecznym. Utworzony zostanie ośrodek wsparcia dziennego dla osób wykluczonych, przez co poprawi się dostęp do opieki społecznej świadczonej na poziomie lokalnych społeczności osób potrzebujących wsparcia. Prowadzone będą zajęcia mające na celu aktywizację społeczno-zawodową osób wykluczonych, przez co zwiększone zostaną szanse na ich usamodzielnienie się społeczne i ekonomiczne, nabycie nowych umiejętności społecznych i zawodowych. Zmniejszeniu ulegnie zjawisko wykluczenia społecznego w Gminie. Efektem będzie: poprawa jakości życia mieszkańców, wzrost rozwoju gospodarczego i konkurencyjności Gminy.
Projekt wdrażany będzie przez Gminę .... Gmina posiada pełną zdolność instytucjonalną do realizacji Projektu a jego administratorem będzie Urząd Gminy ... Zarzadzanie projektem zostanie też powierzone podmiotowi zewnętrznemu (tzw. zespół zarządzający), posiadającemu doświadczenie przy realizacji tego typu projektów.
Beneficjent (gmina) dysponuje zasobami technicznymi do realizacji i utrzymania rezultatów projektu. Urząd Gminy posiada budynek administracyjny, z pomieszczeniami biurowymi wyposażonymi w niezbędną infrastrukturę, urządzenia i meble do wdrażania projektu. Dla potrzeb realizacji inwestycji, z obecnego układu organizacyjnego Urzędu Gminy zostanie wyłoniony zespół ludzi odpowiedzialnych za realizację i utrzymanie projektu, których zakres obowiązków w projekcie wynika z obecnych obowiązków służbowych, określonych w regulaminie organizacyjnym Urzędu Gminy. Pracownicy Urzędu w ramach swych obowiązków służbowych biorą udział w realizacji zadań inwestycyjnych prowadzonych na terenie Gminy.
Wkład własny beneficjenta i koszty stanowiące wartość dotacji z EFRR do momentu jej faktycznego uzyskania w postaci refundacji poniesionych wydatków, sfinansowane zostaną ze środków Wnioskodawcy. Gmina zabezpieczy środki finansowe na pokrycie wkładu własnego. Gmina posiada opracowaną dokumentację techniczną wraz z kosztorysami. Posiada również uregulowany status prawny nieruchomości, na terenie którego realizowany będzie projekt: Gmina otrzymała od Województwa ... darowiznę udziału 40801/53207 we współwłasności nieruchomości zabudowanej budynkiem biurowo-mieszkalnym przy ul. ... w ... z przeznaczeniem na utworzenie dziennego ośrodka wsparcia dla osób niepełnosprawnych, Gmina posiada również zgodę współwłaściciela budynku na dysponowanie nieruchomością na cele budowlane.
Po zakończeniu realizacji inwestycji, jej właścicielem będzie Gmina .... Wszelkie koszty w związku z utrzymaniem i eksploatacją przedmiotowej inwestycji będzie ponosiła Gmina. Środki finansowe na te wydatki Gmina, co roku będzie zabezpieczać w budżecie.
Zgodnie z art. 51c ust. 1 ustawy o pomocy społecznej stanowi, że jednostka samorządu terytorialnego może, w uzgodnieniu z wojewodą, utworzyć ośrodek wsparcia dla osób z zaburzeniami psychicznymi lub uruchomić nowe miejsca w takim ośrodku, z uwzględnieniem możliwości ich sfinansowania ze środków budżetu państwa.
Ustęp 2 zaś określa, że miesięczną kwotę dotacji z budżetu państwa na pokrycie bieżących kosztów prowadzenia ośrodków wsparcia dla osób z zaburzeniami psychicznymi ustala wojewoda jako iloczyn aktualnej liczby osób korzystających z usług w tych ośrodkach oraz średniej miesięcznej wojewódzkiej kwoty dotacji na jednego uczestnika, nie wyższą jednak niż średnia miesięczna kwota dotacji wyliczona dla województwa.
Ustawa o VAT stanowi, że usługi pomocy społecznej w rozumieniu przepisów o pomocy społecznej oraz usługi określone w przepisach o przeciwdziałaniu przemocy w rodzinie, a także dostawa towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, na rzecz beneficjenta tej pomocy, wykonywane przez:
regionalne ośrodki polityki społecznej, powiatowe centra pomocy rodzinie, ośrodki pomocy społecznej, rodzinne domy pomocy, ośrodki wsparcia i ośrodki interwencji kryzysowej, są zwolnione od VAT - zwolnienie przedmiotowe (art. 43 ust. 1 pkt 22).
Towary i usługi objęte zakresem pytania będą wykorzystywane do czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.
Faktury dokumentujące zakup są i będą wystawiane na Gminę ...
Czy Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego wykazanego na fakturach sprzedaży wystawionych w przyszłości przez wykonawcę robót budowlanych, Inspektora nadzoru, dostawcę wyposażenia, zarządzającego projektem, wykonawcę narzędzi ICT oraz realizującego promocję, a także za wykonaną dokumentację techniczką i aplikacyjną w pełnej wysokości?
Gmina jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Gmina utworzy ośrodek wsparcia zgodnie z art. 51c ust. 1 Ustawy o pomocy społecznej.
Gmina jest w stanie przyporządkować wydatki na realizację projektu, a po uruchomieniu projektu na bieżącą działalność ośrodka. Usługi świadczone w ośrodku wsparcia będą odpłatne i ustalone w oparciu o zapisy ustawy o pomocy społecznej (art. 51b). Odpłatność za usługi świadczone w ośrodkach wsparcia osobom z zaburzeniami psychicznymi ustalone będą w oparciu o zapisy ustawy o pomocy społecznej.
Gminie nie będzie przysługiwał zwrot z Urzędu Skarbowego podatku naliczonego związanego z poniesionymi wydatkami w ramach projektu, tj. podatku naliczonego wynikającego z faktur wystawionych przez wykonawcę instalacji, inspektora nadzoru, dostawcę wyposażenia, zarządzającego projektem, wykonawcę narzędzi ICT oraz realizującego promocję, a także za wykonaną dokumentację techniczną i aplikacyjną w pełnej wysokości.
Zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2017 r., poz. 1875 z późn. zm.), gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Do zakresu działania gminy, w oparciu o art. 6 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym, należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Do zadań własnych gminy zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym należy zaspakajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty. Stosownie do art. 7 ust. 1 pkt 6 ustawy o samorządzie gminnym, do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie pomocy społecznej, w tym ośrodków i zakładów opiekuńczych.
Odnosząc się do kwestii prawa do odliczenia podatku naliczonego, należy zauważyć, że jak wynika z powołanych powyżej przepisów prawa, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Podstawowym warunkiem, którego spełnienie należy analizować w aspekcie prawa do odliczenia podatku VAT, jest związek dokonywanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny. W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego VAT nie jest/nie będzie spełniony, ponieważ efekty powstałe w związku z realizacją projektu są/będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do wykonywania czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie ma/nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki ponoszone z tytułu realizacji projektu. Tym samym, Zainteresowanemu nie przysługuje/nie będzie przysługiwało z tego tytułu prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz powołane przepisy stwierdzić należy, że Wnioskodawca nie ma/nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach sprzedaży przez wykonawcę robót budowlanych, inspektora nadzoru, dostawcę wyposażenia, zarządzającego projektem, wykonawcę narzędzi ICT oraz realizującego promocję, a także za wykonaną dokumentację techniczką i aplikacyjną w związku z realizacją projektu pn.: „...”, ponieważ efekty powstałe w związku z realizacją ww. projektu są/będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do wykonywania czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.
Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia oraz zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania interpretacji.
0113-KDIPT1-3.4012.226.2018.2.MWJ