Source: http://slideplayer.pl/slide/8638433/
Timestamp: 2017-06-23 20:41:32
Legal References Found: art. 4
 art. 6
 art. 5
 art. 8
 art. 7
 art. 15
 art. 7

Document Content:
Rachunkowość podatkowaskrótowe określenie problemów prowadzenia ewidencji rachunkowej da celów podatkowych. to wymagania wynikające z przepisów podatkowych jakim musi sprostać rachunkowość w zakresie ewidencji, ustalania i rozliczania zobowiązań podatkowych.
Prawo bilansowe Ogół norm prawnych regulujących podstawowe zasady prowadzenia rachunkowości przez jednostki gospodarcze, które są podmiotami rachunkowości. Prawo bilansowe tworzy prawdziwy ekonomicznie obraz jednostki przez rzeczywiste odzwierciedlenie faktów gospodarczych dotyczących zwłaszcza ponoszonych kosztów i uzyskiwanych przychodów. Nadrzędne zasady rachunkowości mają charakter obiektywny, w zasadzie niezmienny, uniwersalny.
Prawo podatkowe Jest to ogół norm prawnych regulujących ustalanie i pobieranie podatków. Źródłami prawa podatkowego są akty normatywne o charakterze ustawowym (ustawy) oraz wykonawczym (rozporządzenia i zarządzenia). Zasady prawa podatkowego mają charakter zmienny, doraźny, nieobiektywny ekonomicznie i uzależniony od aktualnej polityki podatkowej.
Nadrzędne zasady rachunkowości w kontekście prawa podatkowegoZasada prawdziwego i wiernego obrazu Uor – art. 4 ust. 2 P.P. odrębna definicja rzetelności nie odnosząca się do obrazu ekonomicznego jednostki
Nadrzędne zasady rachunkowości w kontekście prawa podatkowegoZasada memoriałowa Uor – art. 6 ust. 1 P.P. – stosuje zasadę memoriałową poszerzając interpretację o zasadę kasową „przychodami są przede wszystkim otrzymane pieniądze, wartości pieniężne…” „za przychody… uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane…” Istnieją również przypadki w których P.P. stosuje jedynie zasadę kasową
Nadrzędne zasady rachunkowości w kontekście prawa podatkowegoZasada ciągłości Uor – art. 5 ust. 1 oraz art. 8 ust. 2 P.P. nie wymaga stosowania zasady ciągłości . Powodem mogą być częste zmiany przepisów podatkowych.
Nadrzędne zasady rachunkowości w kontekście prawa podatkowegoZasada kontynuacji działania Uor P.P. nie zakłada kontynuacji działania, nakazuje ustalenie podstawy opodatkowania w dniu kończącym rok obrachunkowy. Wycena w tym dniu wg P.P. i bywa odmienna niż w Uor
Nadrzędne zasady rachunkowości w kontekście prawa podatkowegoZasada przewagi treści nad formą Uor – nakazuje wykazywanie operacji zgodnie z treścią ekonomiczną nawet jeśli nie zgadza się to z ich wyrazem formalnym P.P. – brak znaczącej uwagi w stosunku do przychodów Istotne znaczenie w stosunku do kosztów – powód zakwestionowania wydatków jako kosztu uzyskania przychodu gdy zaistnieją braki formalne w dokumentacji
Nadrzędne zasady rachunkowości w kontekście prawa podatkowegoZasada indywidualnej wyceny Uor art. 7 ust 3 P.P. – nie ma konieczności oddzielnej wyceny składników kosztów i przychodów. Jest to wymagane tylko przy składnikach aktywów które mogą doprowadzić do wzrostu podstawy opodatkowania.
Nadrzędne zasady rachunkowości w kontekście prawa podatkowegoZasada współmierności przychodów i kosztów Uor - W celu ustalenia wyniku finansowego danego roku obrotowego przyjmuje się przychody i koszty kształtujące ten wynik w danym okresie czyli koszty współmierne czasowo i przedmiotowo z przychodami P.P. – ma własną definicję tej zasady art. 15 ust. 4 uopdop - zasadniczo jest zbieżne choć występują problemy - RMK biernych i rezerw
Nadrzędne zasady rachunkowości w kontekście prawa podatkowegoZasada ostrożności Uor – art. 7 ust.1 Stosowana przy wycenie składników majątku oraz przy ustalaniu wyniku finansowego. Przejawia się uwzględnianiem wszystkich zmian które mogą mieć ujemny wpływ na wynik finansowy – przejawia się w tworzeniu rezerw i odpisów aktualizujących P.P. Zasada nieuznawana - rezerwy uznawane są tylko w takim zakresie jak przewiduje to P.P. Odpisy aktualizujące uznawane tylko po spełnieniu zasady kasowej.
Przychody w ujęciu bilansowymW „Założeniach koncepcyjnych” wskazuje się, że: Przychody powstają w ramach działalności gospodarczej jednostki i określane są różnymi nazwami: przychody ze sprzedaży, opłaty, odsetki, dywidendy, opłaty licencyjne, czynsz Definicja przychodów obejmuje również zyski np. ze sprzedaży aktywów trwałych Definicja przychodów obejmuje także niezrealizowane zyski np. powstałe w wyniku aktualizacji wartości papierów wartościowych (aktywa finansowe wyceniane są w wartości godziwej na potrzeby ustalania wyniku finansowego)
Przychody w ujęciu bilansowymŹródła uzyskiwania przychodów (przykładowe): sprzedaż towarów, produktów i usług użytkowanie przez inne podmioty aktywów przynoszące odsetki, tantiemy i dywidendy umowy leasingowe umowy ubezpieczeniowe dywidendy z tytułu inwestycji rozliczane zgodnie z metodą praw własności zmiana wartości godziwej aktywów finansowych, obrotowych i zobowiązań finansowych Itd.. Itp.. Slajd 15 z 29
Przychody w polskim prawie bilansowym i podatkowymELEMENTY WSPÓLNE Przychodami są wszelkie trwałe, bezzwrotne i definitywne przysporzenia majątkowe Do przychodów nie zalicza się: Pożyczek, kredytów itp. Zaliczek, zadatków i przedpłat Wpłat wspólników zwiększających kapitały własne 3. Obowiązuje periodyzacja tworzonej informacji
Koszty w ujęciu prawa bilansowego i podatkowego.
Koszty w ujęciu bilansowymUjęcie literaturowe: Koszt to wyrażone wartościowo zużycie zasobów przedsiębiorstwa ponoszone dla uzyskania określonego efektu np. wyrobu czy realizacji określonej funkcji.
Koszty w ujęciu bilansowymDefinicja wg SFAC Koszty to spadek wartości aktywów lub wzrost wartości zobowiązań w danym okresie, będący efektem dostawy produktów, świadczenia usług lub innych transakcji stanowiących istotę działalności przedsiębiorstwa. Straty powstają w wyniku działań peryferyjnych, skutkują zmniejszeniem kapitału własnego i mogą się wiązać z okolicznościami będącymi poza kontrolą podmiotu.
Koszty w ujęciu bilansowym2. Koszt powstaje jedynie wtedy, gdy ma miejsce zmiana wartości aktywów i pasywów. Oznacza to, iż nie będą ujęte np. koszty utraconych korzyści wynikające z alternatywnych zastosowań posiadanych zasobów. 3. Kwota kosztów wyznaczana jest przez wartość aktywów i zobowiązań. 4. Warunkiem ponoszenia kosztów nie jest osiąganie przychodów lub innych ich ekwiwalentów.
Koszty w ujęciu bilansowymCechy kosztów wg rachunkowości zarządczej: - pierwotny charakter względem przychodów – ponoszenie kosztów powinno poprzedzać osiąganie przychodów - celowość i ekwiwalentność – ponoszenie kosztów winno skutkować produkcją wyrobów, świadczeniem usług, które znajdą akceptację na rynku - wewnętrzny charakter – koszty powstają wewnątrz podmiotu - zwrotność – warunek kontynuacji działalności – koszty zwracają się w formie przychodu, inaczej podmiot będzie istniał do wyczerpania kapitałów własnych.
Koszty w ujęciu bilansowymKoszty rejestrowane tylko w rachunkowości finansowej: 1. rezerwy na zobowiązania 2. odpisy z tytułu trwałej utraty wartości 3. niezawinione niedobory i szkody w majątku 4. płacone kary, grzywny, odszkodowania, w tym odsetki karne 5. koszty odnoszone wprost na kapitał własny (skutki błędów podstawowych) 6. nadmierne zużycie czynników produkcji 7. przekazane darowizny
Koszty w ujęciu podatkowym4. Niezarachowany koszt dotyczący przychodu danego roku podatkowego – taki koszt jest potrącalny w roku, w którym został faktycznie poniesiony. Wyjątek ! Koszty uzyskania przychodów związane z przychodami danego roku podatkowego, a poniesione po zakończeniu tego roku do dnia: 1. Sporządzenia sprawozdania finansowego – jeśli jest taki obowiązek lub
Koszty w ujęciu podatkowym2. Złożenia zeznania podatkowego – jeśli nie ma obowiązku sporządzać sprawozdania Nie później jednak niż w dniu określonym jako dzień upływu terminu złożenia zeznania. Mogą zostać potrącone w roku podatkowym, w którym zostały osiągnięte odpowiadające im przychody. Koszty poniesione po wspomnianym wyżej dniu są potrącalne w roku w którym zostaną poniesione.
Przykłady. Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:- wydatków na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów oraz innych środków trwałych - strat w środkach trwałych oraz WNiP w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych - grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od nich - kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań
Przykłady - wierzytelności odpisane jako przedawnione- odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych do których stosuje się Ordynację Podatkową - kosztów reprezentacji w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów w tym alkoholowych - składek na rzecz organizacji do których przynależność nie jest obowiązkowa (są wyjątki) - niewypłaconych, niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz nieopłaconych składek ZUS
Różnice 1. Warunkiem uznania kosztu nie jest bezpośredni związek z osiąganymi przychodami P.B. 1. Ścisły związek ponoszonych kosztów z opodatkowanymi przychodami. P.P. 2. Dominują założenia memoriału i kontynuacji działania. P.B. 2. Równorzędnie traktowane są zasada memoriałowa i kasowa. Nie akceptuje się zasady kontynuacji działania. P.P.
Różnice 3. Konsekwentne stosowanie zasad współmierności i ostrożności. P.B. 3. Wybiórcze stosowanie zasad współmierności i ostrożności. P.P. 4. Akceptowanie takich cech informacji jak: istotność, przewaga treści nad formą, neutralność. P.B. 4. Odrzucenie istotności, przewagi treści nad forma, neutralności. P.P. 5. Brak wyłączeń P.B. 5. Długa lista wyłączeń z kosztów uzyskania przychodów. P.P.
Dziękuję za uwagę i do zoboaczenia.I to by było na tyle. Dziękuję za uwagę i do zoboaczenia.
Podobne prezentacje RACHUNKOWOŚĆ PODATKOWA WYKŁAD 2
Rachunkowość Finansowe aktywa inwestycyjne długoterminowe i krótkoterminowe, należności i zobowiązania finansowe – wycena w skorygowanej cenie nabycia. О projekcie