Source: https://interpretacje-podatkowe.org/lokal-mieszkalny/itpb2-4511-360-15-bk
Timestamp: 2017-12-12 12:17:20
Legal References Found: art. 21
 art. 14
 art. 21
 art. 30
 art. 21
 art. 21
 art. 30

Document Content:
ITPB2/4511-360/15/BK | Interpretacja indywidualna
Czy podpisując umowę deweloperską na zakup lokalu mieszkalnego w terminie do 31 grudnia 2015 r. oraz wpłacając całą kwotę za ww. lokal na konto dewelopera do dnia 31 grudnia 2015 r. Wnioskodawczyni wypełni warunki zwolnienia określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym czy będzie zwolniona z obowiązku zapłaty podatku z tytułu odpłatnego zbycia w dniu 8 października 2013 r. lokalu mieszkalnego?
ITPB2/4511-360/15/BKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 27 lutego 2015 r. (data wpływu 2 marca 2015 r.) uzupełnionym pismem z dnia 30 kwietnia 2015 r. (data wpływu 6 maja 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego - jest nieprawidłowe.
W dniu 2 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek uzupełniony w dniu 6 maja 2015 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
W dniu 26 grudnia 2012 r. zmarła matka Wnioskodawczyni. Zgodnie z aktem poświadczenia dziedziczenia z dnia 16 stycznia 2013 r. Wnioskodawczyni nabyła lokal mieszkalny o pow. 30,70 m2 położony w S. Lokal ten Wnioskodawczyni sprzedała w dniu 8 października 2013 r. za kwotę 118 000 zł. Z uwagi na wiek i zły stan zdrowia zamierza przeprowadzić się do G. i tam kupić mieszkanie, zlokalizowane niedaleko miejsca zamieszkania Jej syna z rodziną. W pobliżu tego miejsca są rozpoczęte dwie inwestycje „O.” oraz „D.”, gdzie Wnioskodawczyni mogłaby wybrać mieszkanie dla siebie, 2 –pokojowe do kwoty 240 000 zł. Powyższe inwestycje będą gotowe w tym roku, a przewidywany termin odbioru mieszkań przypada na wrzesień 2015 r. Z uwagi na fakt, że budynki są w trakcie realizacji, możliwość podpisania aktów notarialnych będzie dopiero w I kwartale 2016 r., a z końcem 2015 r. mija termin dwóch lat od zbycia ww. lokalu.
Wnioskodawczyni podkreśla, że w przypadku każdej z inwestycji całą kwotę na zakup nowej nieruchomości musiałaby przelać na konto dewelopera najpóźniej do końca września 2015 r.
Czy podpisując umowę deweloperską na zakup lokalu mieszkalnego w terminie do 31 grudnia 2015 r. oraz wpłacając całą kwotę za ww. lokal na konto dewelopera do dnia 31 grudnia 2015 r. Wnioskodawczyni wypełni warunki zwolnienia określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym czy będzie zwolniona z obowiązku zapłaty podatku z tytułu odpłatnego zbycia w dniu 8 października 2013 r. lokalu mieszkalnego...
Zdaniem Wnioskodawczyni podpisanie do dnia 31 grudnia 2015 r. umowy deweloperskiej na zakup lokalu mieszkalnego i wpłacenie przez Nią kwoty nie mniejszej, niż uzyskana ze sprzedaży odziedziczonego lokalu na konto dewelopera spowoduje zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku dochodowego zgodnie z art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W konsekwencji uważa, że prawidłowo postąpiła wykazując kwotę uzyskaną ze sprzedaży lokalu mieszkalnego w dniu 8 października 2013 r. w zeznaniu PIT-39, deklarując w ten sposób zamiar wydatkowania w ciągu 2 lat od daty zbycia ww. kwoty na własne cele mieszkaniowe.
Z treści złożonego wniosku wynika, że w dniu 26 grudnia 2012 r. zmarła matka Wnioskodawczyni. Zgodnie z aktem poświadczenia dziedziczenia z dnia 16 stycznia 2013 r. Wnioskodawczyni nabyła lokal mieszkalny o pow. 30,70 m2 położony w S. Lokal ten Wnioskodawczyni sprzedała w dniu 8 października 2013 r. za kwotę 118 000 zł. Z uwagi na wiek i zły stan zdrowia zamierza przeprowadzić się do G. i tam kupić mieszkanie, zlokalizowane niedaleko miejsca zamieszkania Jej syna z rodziną. W pobliżu tego miejsca są rozpoczęte dwie inwestycje „O.” oraz „D.”, gdzie Wnioskodawczyni mogłaby wybrać mieszkanie dla siebie, 2 –pokojowe do kwoty 240 000 zł. Powyższe inwestycje będą gotowe w tym roku, a przewidywany termin odbioru mieszkań przypada na wrzesień 2015 r. Z uwagi na fakt, że budynki są w trakcie realizacji, możliwość podpisania aktów notarialnych będzie dopiero w I kwartale 2016 r., a z końcem 2015 r. mija termin dwóch lat od zbycia ww. lokalu.
Odnosząc powyższe na grunt rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, że odpłatne zbycie w 2013 r. lokalu mieszkalnego nabytego przez Wnioskodawczynię w 2012 r. stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych wg zasad obowiązujących od 1 stycznia 2009 r.
W przedmiotowej sprawie z opisu zdarzenia przyszłego wynika, iż Wnioskodawczyni środki uzyskane ze sprzedaży w 2013 r. lokalu mieszkalnego zamierza w całości wydatkować na poczet ceny zakupu mieszkania od dewelopera, natomiast definitywną umowę w formie aktu notarialnego przenoszącą na Nią własność lokalu mieszkalnego miałaby podpisać dopiero w I kwartale 2016 r., tj. po terminie określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli po 31 grudnia 2015 r.
Wobec powyższego, w sytuacji przedstawionej we wniosku samo zawarcie umowy deweloperskiej i wydatkowanie środków ze sprzedaży odziedziczonego lokalu na nabycie lokalu mieszkalnego – bez zaistnienia faktu przeniesienia jego własności w ustawowym terminie – wbrew twierdzeniu Wnioskodawczyni - nie przesądza o prawie do zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z czym uzyskany dochód - jest obowiązana opodatkować 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach określonych w art. 30e ww. ustawy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Lokal mieszkalny > ITPB2/4511-360/15/BK