Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/ibpp1-4512-308-15-lsz
Timestamp: 2018-10-18 15:49:17
Legal References Found: art. 14
 art. 113
 art. 86
 art. 15
 art. 11
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 113
 art. 113
 art. 86
 art. 86
 art. 14

Document Content:
♦ › Prawo do odliczenia › IBPP1/4512-308/15/LSz
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 13 maja 2015 r.
Brak prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu realizowanego projektu.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112 poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 31 marca 2015 r. (data wpływu – fax - 2 kwietnia 2015 r., data wpływu oryginału 7 kwietnia 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu realizowanego projektu pod nazwą „...” – jest prawidłowe.
W dniu 2 kwietnia 2015 r. do tut. Organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu realizowanego projektu pod nazwą „...”.
Ochotnicza Straż Pożarna ... (dalej OSP) złożyła w Urzędzie Marszałkowskim wniosek o dofinansowanie operacji pn. „...”. Wniosek ten złożony był w ramach działania 413 Wdrażanie lokalnych strategii rozwoju dla małych projektów, tj. operacji, które nie odpowiadają warunkom przyznania pomocy w ramach działań Osi 3 ale przyczyniają się do osiągnięcia celów tej osi, finansowanego ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013 (PROW). Bezpośrednim celem projektu jest umożliwienie mieszkańcom wsi poszerzenia wiedzy i zwiększenia zainteresowań oraz wzmocnienie roli budynku jako wiejskiego ośrodka kulturalno-społecznego poprzez doposażenie świetlicy wiejskiej w W. Obiekt strażnicy będzie pełnił funkcje świetlicy wiejskiej, tj. będzie punktem spotkań organizacji pozarządowych oraz miejscem urządzania imprez lokalnych, co wzmocni więzi mieszkańców z regionem, zwiększy aktywność i integrację społeczeństwa, a także poprzez organizację cyklicznych imprez sportowo-rekreacyjnych wpłynie na poprawę zdrowia i samopoczucia społeczności lokalnej.
Przedmiotem operacji jest wyposażenie strażnicy OSP, polegające na zakupie: stołów, krzeseł, klimatyzatorów, szachów, zegarów szachowych, stołu do gry w piłkarzyki oraz stołu do gry w bilard. Ponadto w ramach projektu zorganizowano symultanę szachową.
Ze świetlicy korzystają wszystkie organizacje społeczne działające na wsi jak również organizacje gminne i powiatowe oraz osoby fizyczne. W świetlicy organizowane są takie zajęcia jak: szkolenia strażaków ratowników z całej Gminy; spotkania z seniorami; spotkania z okazji Dnia Kobiet. Ponadto odbywają się w niej zebrania wiejskie; zebrania Rady Sołeckiej; zebrania Zarządu OSP, a także Walne Zebrania Członków OSP. Strażnica pełni funkcję świetlicy wiejskiej z której korzystają m.in. strażacy oraz mieszkańcy.
Całkowity koszt projektu: 48.231,93 zł (w tym 8.645,00 zł podatek VAT). Wnioskowana pomoc: 38.894,88 zł.
OSP jest i pozostanie właścicielem powstałego majątku. Zakupione wyposażenie będzie powszechnie i nieodpłatnie udostępniane mieszkańcom sołectwa, gościom, w celach wyżej opisanych.
OSP nie będzie wydzierżawiać ani wynajmować zakupionego wyposażenia. OSP będzie ponosić koszty związane zatrzymaniem zakupionego wyposażenia.
OSP nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT nie składa deklaracji VAT-7 i korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.
OSP nie prowadzi działalności gospodarczej, wykonuje jedynie działalność statutową, utrzymuje się ze składek członkowskich oraz darowizn.
Zakupy towarów i usług nie będą wykorzystywane przez OSP do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
Czy OSP będzie mieć prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących zakupy dokonane w związku z realizacją projektu pn. „...” w ramach działania 413 Wdrażanie lokalnych strategii rozwoju dla małych projektów, tj. operacji, które nie odpowiadają warunkom przyznania pomocy w ramach działań Osi 3 ale przyczyniają się do osiągnięcia celów tej osi, finansowanego ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013 (PROW)...
Zdaniem Wnioskodawcy, Ochotnicza Straż Pożarna nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dotyczących wydatków ponoszonych w związku z realizacją wyżej opisanego projektu.
Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054.) zwanej dalej ustawą o VAT, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatnikowi, o którym mowa w art. 15 przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 11, art. 119 ust. 4 art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Przedstawione wyżej regulacje wykluczają możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego przez podmiot niebędący czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku oraz podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi. Zrealizowanie prawa do odliczenia możliwe jest wyłącznie przez podatników zarejestrowanych jako „podatnicy VAT czynni”, poprzez złożenie deklaracji VAT-7.
Z powyższego przepisu art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest niewątpliwy i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego). Przedstawiona wyżej zasada wyklucza możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego przez podmiot niebędący czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT oraz podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku i niepodlegających temu podatkowi.
Z przedstawionego opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca złożył w Urzędzie Marszałkowskim wniosek o dofinansowanie operacji pn. „...” w ramach działania 413 Wdrażanie lokalnych strategii rozwoju dla małych projektów. Bezpośrednim celem projektu jest umożliwienie mieszkańcom wsi poszerzenia wiedzy i zwiększenia zainteresowań oraz wzmocnienie roli budynku jako wiejskiego ośrodka kulturalno-społecznego poprzez doposażenie świetlicy wiejskiej w W., bowiem przedmiotem operacji jest wyposażenie strażnicy OSP, polegające na zakupie: stołów, krzeseł, klimatyzatorów, szachów, zegarów szachowych, stołu do gry w piłkarzyki oraz stołu do gry w bilard. Ponadto w ramach projektu zorganizowano symultanę szachową. Zakupione wyposażenie będzie powszechnie i nieodpłatnie udostępniane mieszkańcom sołectwa, gościom, w celach wyżej opisanych. Strażnica pełni funkcję świetlicy wiejskiej z której korzystają m.in. strażacy oraz mieszkańcy. Ze świetlicy korzystają wszystkie organizacje społeczne działające na wsi jak również organizacje gminne i powiatowe oraz osoby fizyczne.
Wnioskodawca nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, nie składa deklaracji VAT-7 i korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, wykonuje jedynie działalność statutową, utrzymuje się ze składek członkowskich oraz darowizn.
Zakupy towarów i usług nie będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Wnioskodawca jest i pozostanie właścicielem powstałego majątku i nie będzie wydzierżawiać ani wynajmować zakupionego wyposażenia.
Stosownie do art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Analizując przedstawiony stan prawny do opisanego stanu faktycznego należy stwierdzić, że w rozpatrywanej sprawie nie został spełniony podstawowy warunek wynikający z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT uprawniający do odliczenia podatku od towarów i usług zawartego w fakturach dokumentujących zakup towarów i usług związanych z realizacją projektu pn. „...”, bowiem – jak wskazał Wnioskodawca - towary i usługi związane z realizacją projektu nie będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT (Wnioskodawca nie będzie wydzierżawiać ani wynajmować zakupionego wyposażenia), a ponadto Wnioskodawca nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT.
Tym samym, ze względu na niespełnienie podstawowej pozytywnej przesłanki warunkującej prawo do odliczenia podatku naliczonego, jaką jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, w związku z realizacją ww. projektu, Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT wynikającego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację projektu pn. „...”.
W związku z powyższym stanowisko Wnioskodawcy, że nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dotyczących wydatków ponoszonych w związku z realizacją wyżej opisanego projektu, należało uznać za prawidłowe.
Zgodnie z art. 14b § 3 cyt. w sentencji ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Należy zatem zaznaczyć, że wydając przedmiotową interpretację tut. organ oparł się na wynikającym z treści wniosku opisie stanu faktycznego, w którym wskazano, że Wnioskodawca nie jest czynnym podatnikiem podatku VAT oraz, że Wnioskodawca nie będzie wykorzystywał nabytych do realizacji projektu towarów i usług do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Powyższe stwierdzenia przyjęto jako element opisanego stanu faktycznego i nie były one przedmiotem oceny. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego stanu faktycznego, a w szczególności prowadzenia przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej generującej podatek należny lub zarejestrowania się Wnioskodawcy jako podatnika VAT czynnego, udzielona interpretacja traci swą aktualność.
IBPP1/4512-308/15/LSz
IPTPP2/4512-150/15-4/IR | Interpretacja indywidualna
IPPP1/4512-174/15-4/MP | Interpretacja indywidualna