Source: http://www.taxfin.pl/artykul,1443,Jak_podatkowo_i_rachunkowo_powinna_w_ksiegach_zostac_ujeta_operacja_sprzedazy_na_przelomie_roku_podatkowego.html
Timestamp: 2015-05-06 16:30:16
Legal References Found: art. 15
 art. 6
 art. 15
 art.12
 art. 12
 art. 12

Document Content:
Rachunkowo�� finansowa > Jak podatkowo i rachunkowo powinna w ksi�gach zosta� uj�ta operacja sprzeda�y na prze�omie roku podatkowego? - TaxFin.pl
Jak podatkowo i rachunkowo powinna w ksi�gach zosta� uj�ta operacja sprzeda�y na prze�omie roku podatkowego? Autor: Red. W grudniu 2010 spó�ka wystawi faktur� sprzeda�y na towar, który wyda z magazynu w styczniu 2011. Jakie b�d� konsekwencje podatkowe i bilansowe?
Generalnie, je�li podmiot wystawi w grudniu 2010 roku faktur� za sprzedany towar to okre�li, i� obowi�zki podatkowe w podatku dochodowym powsta�y ju� w 2010 roku.Art. 12 ust 3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z po�n. zm.) wskazuje, i� przychód z dzia�alno�ci gospodarczej powstaje z chwil� wydania towaru, nie pó�niej ni� wystawienia faktury lub otrzymania zap�aty.Oznacza to, i� wa�ny jest moment wcze�niejszy. Zatem wystawienie faktury w poprzednim roku obrotowym rodzi obowi�zek przypisania tej transakcji do rozlicze� podatkowych roku wcze�niejszego. Z punktu widzenia kosztów wa�ny jest art. 15 ust 4 ustawy pdop mówi�cy, i� koszty bezpo�rednio zwi�zane z przychodami przypisujemy do roku, w którym uzyskano przychody, nawet je�li poniesiono je w nast�pnym roku podatkowym. Czyli je�li w 2011 roku wydacie pa�stwo z magazynu towary, które s� bezpo�rednio zwi�zane z przychodem ze sprzeda�y zafakturowanym w 2010 roku, b�dzie warto�� tych towarów stanowi�a koszt bezpo�rednio zwi�zany z przychodem. Oznacza to i� warto�� wydanych w 2011 roku towarów powinna by� kosztem uzyskania przychodów w 2010 roku.Na gruncie prawa bilansowego moment uzyskania przychodów wyznacza moment przekazania ryzyka i korzy�ci zwi�zanych z towarem nabywcy. Oznacza to, i� przychód ze sprzeda�y powstanie z chwil� przekazania towaru. Fakt wystawienia faktury nie ma znaczenia. Czyli przychody i koszty z tej transakcji zgodnie z art. 6 ustawy z 29 wrze�nia 1994 r. o rachunkowo�ci (Dz. U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm) powstania dopiero w 2011 roku.Podsumowuj�c w tego typu transakcji powstanie rozbie�no�� miedzy jej uj�ciem rachunkowym a podatkowym.Przyk�ad Spó�ka wystawi�a z dniem 30 grudnia faktur� na towar o warto�ci 10.000 z� netto VAT 2.300 z�. Towar o warto�ci 8.000 z� wydany zosta� 2 stycznia 2011 roku.Przychód podatkowy w 2010 roku wykazany b�dzie w kwocie 10.000 z�Koszty uzyskania przychodów w 2010 roku w kwocie 8.000 z�Bilansowo przychody 10.000 w 2011 roku i koszty dzia�alno�ci operacyjnej w 2011 roku.Podstawa prawna:Art. 12 ust 3 i art. 15 ust 4 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z po�n. zm.)art. 6 ustawy z 29 wrze�nia 1994 r. o rachunkowo�ci (Dz. U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm) Dodano: 2011-02-22, 06:00 1 Zobacz tak�e
Rozliczanie koszt�w w czasie, cz�� 22010-08-31
Pochodne instrumenty finansowe - zasady opodatkowania od 1 stycznia 2014 r.2013-08-02
Dodano: 2011-02-23, 09:00
4. Do przychod�w nie zalicza si�:
1) pobranych wp�at lub zarachowanych nale�no�ci na poczet dostaw towar�w i
us�ug, kt�re zostan� wykonane w nast�pnych okresach sprawozdawczych, a
tak�e otrzymanych lub zwr�conych po�yczek (kredyt�w), z wyj�tkiem skapitalizowanych
odsetek od tych po�yczek (kredyt�w)
Co stoi w sprzeczno�ci z art.12 ust.3a. 2
Dodano: 2011-02-23, 10:28
Nie do ko�ca stoi w sprzeczno��, gdy� przychodu w my�l art. 12 ust. 4 pkt 1 nie stanowi� zaliczki na poczet dostaw towar�w oraz �wiadczenia us�ug. Natomiast nie s� wy��czone z opodatkowania zaliczki na zbycie praw (mowa o nich w art. 12 ust. 3a) oraz zap�ata ceny z g�ry. Nie mo�esz dodawa� komentarzy!