Source: https://interpretacje-podatkowe.org/deklaracje/iptpp1-4512-328-15-4-zr
Timestamp: 2017-10-17 09:36:30
Legal References Found: art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 87
 art. 86
 art. 86
 art. 99
 art. 2
 art. 14
 art. 14
 art. 86
 art. 86
 art. 14
 art. 86
 art. 87
 art. 14

Document Content:
Prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w okresie zawieszenia działalności gospodarczej.
IPTPP1/4512-328/15-4/ŻRinterpretacja indywidualna
Czy w okresie zawieszenia działalności gospodarczej Wnioskodawca ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w fakturach dokumentujących wydatki dotyczące budowy warsztatu oraz ewentualnego zwrotu różnicy podatku VAT...
Stosownie do art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy, nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny.
Jak stanowi art. 86 ust. 13 ww. ustawy, jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w ust. 10, 10d, 10e i 11, może on obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, z zastrzeżeniem ust. 13a.
W myśl art. 86 ust. 19 ustawy, jeżeli w okresie rozliczeniowym podatnik nie wykonywał czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz nie wykonywał czynności poza terytorium kraju kwotę podatku naliczonego może przenieść do rozliczenia na następny okres rozliczeniowy.
W świetle powołanych przepisów stwierdzić należy, iż prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikom podatku od towarów i usług, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Odliczeniu podlega zatem podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi, tj. takimi, których następstwem jest określenie podatku należnego. Wskazana zasada wyłącza jednocześnie możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku świadczenia czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi. Prawo do odliczenia przysługuje także w przypadku, gdy w danym okresie rozliczeniowym podatnik nie wykonywał czynności opodatkowanych, jednak w związku z brakiem podatku należnego, który obniża się o podatek naliczony, podatnik ma prawo do przeniesienia tego podatku na następny okres rozliczeniowy.
Natomiast stosownie do art. 87 ust. 5a ww. ustawy, w przypadku gdy podatnik nie wykonał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz czynności wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1, podatnikowi przysługuje, na jego umotywowany wniosek złożony wraz z deklaracją podatkową, zwrot kwoty podatku naliczonego, podlegającego odliczeniu od podatku należnego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą na terytorium kraju lub poza tym terytorium, w terminie 180 dni od dnia złożenia rozliczenia, z zastrzeżeniem art. 86 ust. 19. Na pisemny wniosek podatnika urząd skarbowy dokonuje zwrotu, o którym mowa w zdaniu pierwszym, w terminie 60 dni, jeżeli podatnik złoży w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe. Przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a i ust. 4a-4f stosuje się odpowiednio.
Natomiast zgodnie z art. 99 ust. 7b ustawy, zwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych, o którym mowa w ust. 7a, nie dotyczy:
Jak stanowi art. 2 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 584 z późn. zm.), działalnością gospodarczą jest zarobkowa działalność wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa oraz poszukiwanie, rozpoznawanie i wydobywanie kopalin ze złóż, a także działalność zawodowa, wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły.
W myśl art. 14a ust. 1 powyższej ustawy, przedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres od 30 dni do 24 miesięcy, z zastrzeżeniem ust. 1a.
Stosownie do art. 14a ust. 3 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
W myśl ust. 6 ww. artykułu, okres zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej rozpoczyna się od dnia wskazanego we wniosku o wpis informacji o zawieszeniu wykonywania działalności gospodarczej, nie wcześniej niż w dniu złożenia wniosku, i trwa do dnia złożenia wniosku o wpis informacji o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej lub do dnia wskazanego w tym wniosku, który nie może być wcześniejszy niż dzień złożenia wniosku.
Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy, uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Zatem, w przedmiotowej sprawie istotne jest aby po okresie zawieszenia działalności doszło do wznowienia działalności gospodarczej, w ramach której wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na budowę warsztatu mechaniki pojazdowej będą związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych.
Z opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca w okresie zawieszenia działalności gospodarczej (od 01 czerwca 2015r.), zamierza kontynuować budowę warsztatu, który w przyszłości będzie przeznaczony do dalszego prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie mechaniki pojazdowej lub zostanie oddany w dzierżawę. Budowa warsztatu jest warunkiem niezbędnym dla prowadzenia przez Wnioskodawcę jakiejkolwiek działalności gospodarczej - czy to w zakresie konserwacji i naprawy pojazdów czy dzierżawy tego budynku. W związku z powyższym, jak wskazał Wnioskodawca, budowa warsztatu mechaniki pojazdowej jest czynnością niezbędną do zachowania źródła przychodów w myśl ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Wnioskodawca zamierza prowadzić wyłącznie działalność opodatkowaną podatkiem VAT. Z okoliczności sprawy nie wynika, że budynek warsztatu po okresie zawieszenia działalności będzie wykorzystywany do czynności zwolnionych z opodatkowania.
Jak wyżej wskazano zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Mając zatem na względzie powołane przepisy prawa oraz zdarzenie przyszłe opisane we wniosku stwierdzić należy, iż Wnioskodawca będzie miał prawo w okresie zawieszenia działalności do złożenia deklaracji, w których wykaże podatek naliczony z faktur dokumentujących wydatki dotyczące budowy warsztatu, które stanowią czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów w myśl art. 14a ust. 4 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Bowiem, Wnioskodawca zamierza prowadzić wyłącznie działalność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT i wykorzystywać warsztat do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
Zgodnie zatem z art. 86 ust. 19 ustawy, Wnioskodawca w składanych deklaracjach będzie miał prawo kwotę podatku naliczonego związanego z budową warsztatu przenieść do rozliczenia na następny okres rozliczeniowy, lub będzie mógł wystąpić o zwrot podatku naliczonego, po spełnieniu warunków zawartych w art. 87 ust. 5a ustawy.
Tut. Organ informuje, iż wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania) Zainteresowanego. Inne kwestie, które nie zostały objęte pytaniem - nie mogą być zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej - rozpatrzone.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Deklaracje > IPTPP1/4512-328/15-4/ŻR