Source: https://malebiurorachunkowe.pl/mam-pytanie/33-metoda-podzielonej-platnosci-czyli-split-payment-po-polsku
Timestamp: 2020-08-06 13:43:00
Legal References Found: Art. 108

Art. 105
 art. 15
 art. 19
 art. 105
 art. 105
 art. 19

Art. 19

Art. 108

Art. 106

Document Content:
Mechanizm podzielonej płatności czyli split payment po polsku
Kluczem jest nowy załącznik nr 15 do ustawy o VAT i od niego zaczynamy.
Jeśli nie sprzedajesz i nie kupujesz towarów i usług z tego załącznika, możesz zakończyć lekturę artykułu w tym miejscu. Zmiana Cię nie dotyczy. No właśnie...tylko... ilu przedsiębiorców w ogóle nie kupuje komputera, telefonu lub części do samochodu?
Poznaj więc nowe obowiązki związane z towarami i usługami, które znalazły się w tym załączniku. Niebieskim kolorem zaznaczone są cytowane fragmenty ustaw, czarnym - moje komentarze.
Art. 108e. Ustawa o VAT
Czyli, po pierwsze od 01.11.2019 każdy czynny podatnik podatku VAT, który sprzedaje lub kupuje towary i usługi z załącznika nr 15 musi mieć firmowy rachunek w banku lub SKOK-u. Podkreślam, że nie ma tu żadnych granic kwotowych. Dotąd osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą takiego obowiązku nie miały. Mogły korzystać ze swojego prywatnego konta w banku lub nawet - przy małej firmie i niedużych kwotach, płacić tylko gotówką lub przekazem pocztowym.
Od 1.11.2019 praktycznie każdy czynny vatowiec będzie musiał mieć konto firmowe.
Art. 105a. Ustawa o VAT
1. Podatnik, o którym mowa w art. 15, na rzecz którego dokonano dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, odpowiada solidarnie wraz z podmiotem dokonującym tej dostawy za jego zaległości podatkowe, w części podatku proporcjonalnie przypadającej na dostawę dokonaną na jego rzecz, jeżeli w momencie dokonania tej dostawy podatnik wiedział lub miał uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że cała kwota podatku przypadająca na dokonaną na jego rzecz dostawę lub jej część nie zostanie wpłacona na rachunek urzędu skarbowego.
1) do nabycia towarów, o których mowa w poz. 92 załącznika nr 15 do ustawy, jeżeli:
2) jeżeli powstanie zaległości podatkowych nie wiązało się z uczestnictwem podmiotu dokonującego dostawy towarów, o którym mowa w ust. 1, w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu odniesienia korzyści majątkowej;
5) do nabycia towarów, udokumentowanego fakturą, w której kwota należności ogółem stanowi kwotę, o której mowa w art. 19 pkt 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2019 r. poz. 1292);
6) do nabycia towarów, za które podatnik dokonał zapłaty z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.
Długie i zagmatwane. Chciałoby się powiedzieć- jak zwykle w naszych ustawach podatkowych.
O co chodzi w art. 105a? W uproszczeniu:
Kto kupuje usługi i towary z załącznika nr 15 odpowiada na równi ze sprzedającym za jego niezapłacony do urzędu skarbowego VAT od tej transakcji. Czyli, jeśli Ty kupujesz coś z załącznika, a sprzedawca nie odprowadzi VAT od tej faktury, to skarbówka ściga i jego i Ciebie. I ściąga ten VAT z tego, kto jest łatwiejszy do oskubania. Zakład, że to Ty? Przecież jeśli ktoś nie płaci podatku, to nie po to, żeby pozwolić go sobie zabrać w postępowaniu egzekucyjnym. Nie płaci, bo nie ma (albo ma, ale bezpiecznie ulokowane poza zasięgiem fiskusa).
Oczywiście dalej jest o tym, że tak się dzieje tylko, jeśli mogłeś przypuszczać, że sprzedawca jest nieuczciwy, bo jeśli sądziłeś, że jest uczciwy, to właściwie nie odpowiadasz, ale... spróbuj przekonać skarbówkę, że naprawdę nie wiedziałeś, że sprzedawca nie ma zamiaru tego VATu zapłacić. Sprawa jest z góry przegrana.
I teraz punkt 3 art. 105a który określa, kiedy jednak nie odpowiadasz za zobowiązania podatkowe swojego nieuczciwego dostawcy.
Nie grozi Ci odpowiedzialność solidarna:
1. Gdy ta dostawa to paliwo zatankowane na stacji paliw albo gaz z sieci.
2. Gdy dostawca nie chciał oszukać fiskusa, tylko mu tak wyszło (znów sprawa mglista i uznaniowa). Przecież każdy twierdzi, że nie chciał. Nie słyszałam, żeby ktoś przed urzędnikami skarbowymi opowiadał, że z góry planował przekręt.
3. Gdy kwota należności ogółem to kwota z art. 19 pkt 2 Prawa przedsiębiorców. Co mówi przywołany artykuł?
Art. 19. Prawo przedsiębiorców
Należy rozumieć, że odpowiada się solidarnie za VAT od zakupów z załącznika nr 15 tylko, jeśli kwota na fakturze jest mniejsza niż 15 000 zł, a nie dotyczy to kwot od 15 000 zł wzwyż. Dlaczego?
4. Nie grozi Ci odpowiedzialność solidarna, gdy płacąc fakturę zastosujesz mechanizm podzielonej płatności.
Dochodzimy do sedna. Mamy fakturę od dostawcy, na której są towary lub usługi z załącznika nr 15. Sposobem na uniknięcie solidarnej odpowiedzialności na wypadek, gdyby dostawca nie zapłacił VATu z tej faktury, jest stosowanie split paymentu. Zapłata z Twojego konta firmowego na konto firmowe dostawcy w podzielonej płatności chroni Cię przed konsekwencjami "błędów i wypaczeń" dostawcy. Zawsze. Niezależnie od kwoty należności na fakturze. Różnica polega na tym, że do 15 000 zł. możesz ją zapłacić w split paymencie i uniknąć solidarnej odpowiedzialności albo liczyć na uczciwość dostawcy. Powyżej 15 000 zł. musisz ją zapłacić w split paymencie i w związku z tym odpowiedzialność solidarna Ci nie grozi.
Art. 108a. Ustawa o VAT
A co jeśli dostawca lub nabywca zlekceważą obowiązki zapłaty w podzielonej płatności faktury powyżej 15 000 zł?
Po pierwsze - obowiązkiem dostawcy towarów i usług z załącznika nr 15 jest umieszczenie stosownego zapisu na fakturze:
Art. 106e. Ustawa o VAT
To znaczy, że dostawca wystawiając fakturę na kwotę powyżej 15 000 zł. i zawierającą pozycje z załącznika nr 15 ma obowiązek zamieścić na niej zapis "mechanizm podzielonej płatności". Przy czym wartość pozycji "wrażliwych" na fakturze nie ma znaczenia. Istotne są dwa parametry - istnienie takich pozycji na fakturze (niezależnie od ich wartości) i wartość całej faktury powyżej 15 000 zł. Jeśli tego nie zrobi, musi liczyć się z karą w wysokości 30% VAT od towarów i usług z załącznika ujętych na tej fakturze.
Taka sama kara czeka nabywcę, który płacąc za taką fakturę nie zastosuje mechanizmu podzielonej płatności. Przy czym, co istotne, brak adnotacji o split paymencie na fakturze nie zwalnia z tego obowiązku. Co oznacza, że każdą fakturę o wartości powyżej 15 000 zł. przed zapłatą trzeba przeanalizować pod kątem umieszczenia na niej pozycji z załącznika nr 15.
Dodać należy, że obowiązek zapłaty split payment dotyczy tylko tej części faktury, która dotyczy towarów i usług z załącznika. Czyli, przynajmniej teoretycznie, można jedną fakturę zapłacić dwoma przelewami - "wrażliwe" - przelewem split payment, a resztę faktury zwykłym przelewem.
Innym wyjściem jest wystawianie przez dostawcę dwóch faktur - jednej na towary i usługi z załącznika, a drugiej - na całą resztę. Wtedy pierwsza będzie musiała zawierać adnotację "mechanizm podzielonej płatności" i będzie płacona w split paymencie tylko, jeśli przekroczy 15 000 zł. Jeśli wartość faktury będzie poniżej tej kwoty to nabywca zdecyduje, czy chce płacić płatnością podzieloną (bo boi się solidarnej odpowiedzialności) czy płaci zwykłym przelewem, bo ufa dostawcy. Druga faktura, niezależnie od wartości, może być zapłacona dowolnie, przynajmniej do końca roku. Od 01.01.2019 wchodzi bowiem obowiązek weryfikacji konta dostawcy na "białej liście podatników".