Source: http://www.gofin.pl/podatki/17,1,61,197190.html
Timestamp: 2016-06-27 07:40:35
Legal References Found: art. 14
 art. 22
 art. 26
 art. 44
 art. 30
 art. 26
 art. 26
 art. 27
 art. 22
 art. 26
 art. 30
 art. 27
 art. 44
 art. 27
 art. 44

Document Content:
Sposoby op�acania w 2016 r. zaliczek PIT przez przedsi�biorc�w - GOFIN.pl
poniedzia�ek, 27 czerwca 2016 r.
A Sposoby op�acania w 2016 r. zaliczek PIT przez przedsi�biorc�w
Przegl�d Podatku Dochodowego nr 2 (410) z dnia 20.01.2016 Podatnicy prowadz�cy dzia�alno�� gospodarcz� opodatkowan� na zasadach okre�lonych w ustawie o PIT, s� obowi�zani bez wezwania wp�aca� w ci�gu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy (art. 44 ust. 1 pkt 1 updof). Stosowana forma opodatkowania, tj. wed�ug skali podatkowej lub podatkiem liniowym, determinuje spos�b obliczania tych zaliczek, natomiast nie wp�ywa na spos�b ich op�acania.
1. Zaliczki miesi�czne w podstawowej formie
W przypadku podatnik�w, o kt�rych mowa podstawowym sposobem wykonywania obowi�zku wp�aty zaliczek na podatek jest wp�ata zaliczek miesi�cznych w tzw. podstawowej formie, tj. od rzeczywi�cie uzyskanego dochodu (art. 44 ust. 3 i 3f updof). O stosowaniu tego sposobu wp�at zaliczek w 2016 r. nie trzeba informowa� naczelnika urz�du skarbowego, chyba �e w 2015 r. podatnicy op�acali zaliczki kwartalne lub zaliczki miesi�czne w uproszczonej formie. Chc�c zmieni� spos�b op�acania zaliczek w 2016 r. (tj. op�aca� zaliczki miesi�czne w podstawowej formie), musz� oni z�o�y� naczelnikowi urz�du skarbowego pisemne zawiadomienie o rezygnacji z dotychczasowego sposobu op�acania zaliczek (art. 44 ust. 3i i 6d updof). Termin na z�o�enie takiego zawiadomienia w 2016 r. up�ywa z dniem 22 lutego 2016 r. z uwagi na to, �e ostatni dzie� terminu ustalony ustawowo na 20 lutego, w 2016 r. przypada w sobot�. U podatnik�w opodatkowanych na zasadach okre�lonych w ustawie o PIT, za doch�d z dzia�alno�ci gospodarczej uwa�a si� generalnie nadwy�k� sumy przychod�w z prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej, ustalanych zgodnie z art. 14 updof, nad kosztami uzyskania przychod�w w rozumieniu art. 22 ust. 1 updof. Ustalaj�c podstaw� obliczenia zaliczki miesi�cznej, podatnicy mog� pomniejsza� tak ustalony doch�d o przys�uguj�ce im odliczenia (art. 44 ust. 3 w zwi�zku z art. 26 updof oraz art. 44 ust. 3f zwi�zku z art. 30c updof). Odliczenia od dochodu przy ustalaniu podstawy obliczenia zaliczki na podatek wed�ug skali podatkowej podatkiem liniowym -
wydatki okre�lone w art. 26 ust. 1 updof, w tym m.in. sk�adki (krajowe i zagraniczne) na ubezpieczenia spo�eczne, wydatki rehabilitacyjne, darowizny, z wyj�tkiem wp�at na IKZE
wydatki z tytu�u krajowych i zagranicznych sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne, o kt�rych mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a oraz pkt 2a updof
Zaliczki na podatek dochodowy - co do zasady - ustala si� w wysoko�ci r�nicy pomi�dzy podatkiem nale�nym od dochodu uzyskanego z dzia�alno�ci gospodarczej od pocz�tku roku a sum� zaliczek za poprzednie miesi�ce. Z tym �e przy obliczaniu zaliczki, podatnicy opodatkowani: wed�ug skali podatkowej - stosuj� stawk� 18% lub 32% (gdy doch�d przekroczy kwot� 85.528 z�), podatkiem liniowym - stosuj� 19% stawk� podatku niezale�nie do wysoko�ci osi�gni�tego dochodu. U podatnik�w opodatkowanych wed�ug skali podatkowej obowi�zek wp�aty zaliczki powstaje, poczynaj�c od miesi�ca, w kt�rym ich doch�d przekroczy kwot� powoduj�c� obowi�zek zap�acenia podatku (w 2016 r. 3.091 z�), a u liniowc�w - od miesi�ca, w kt�rym uzyskali oni pierwszy doch�d z dzia�alno�ci. Do urz�du skarbowego zaliczki podlegaj� wp�acie po odliczeniu sk�adek (krajowych i zagranicznych) na ubezpieczenie zdrowotne, o kt�rych mowa w art. 27b updof, op�aconych w roku podatkowym. 2. Zaliczki op�acane za okresy kwartalne
Uprawnieni podatnicy Z tytu�u dzia�alno�ci gospodarczej prowadzonej w 2016 r. podatnicy PIT opodatkowani wed�ug skali podatkowej lub podatkiem liniowym, mog� op�aca� zaliczki na podatek, obliczane za okresy kwartalne, od rzeczywi�cie uzyskanego dochodu (art. 44 ust. 3g-3i updof). Kontynuuj�cy dzia�alno�� gospodarcz� b�d� mogli korzysta� w 2016 r. z tego sposobu op�acania zaliczek na podatek pod warunkiem, �e: przys�uguje im status tzw. ma�ego podatnika, co oznacza, �e ich przychody uzyskane ze sprzeda�y (wraz z kwot� nale�nego podatku VAT) nie przekroczy�y w 2015 r. kwoty 5.092.000 z� (tj. 1.200.000 euro x 4,2437 z�/euro, w zaokr�gleniu do 1.000 z�), zawiadomi� na pi�mie naczelnika urz�du skarbowego o wyborze kwartalnego sposobu op�acania zaliczek w terminie do 22 lutego 2016 r. (ostatni dzie� terminu ustalony na 20 lutego, w 2016 r. przypada bowiem w sobot�), a tak�e w tym samym terminie z�o�� zawiadomienie o rezygnacji z op�acania zaliczek miesi�cznych w uproszczonej formie, je�eli taki spos�b op�acania zaliczek stosowali w 2015 r. Zwr�� uwag�! Z�o�enie zawiadomienia o wyborze w 2016 r. zaliczek kwartalnych nie jest wymagane, gdy podatnicy chc� kontynuowa� ten spos�b op�acania zaliczek na podstawie zawiadomienia z�o�onego w poprzednich latach podatkowych. Na op�acanie zaliczek na podatek dochodowy za okresy kwartalne mog� si� r�wnie� zdecydowa� podatnicy, kt�rzy rozpoczn� prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej w trakcie 2016 r. Warunkiem jest, aby zawiadomienie o wyborze kwartalnych zaliczek z�o�yli do dnia poprzedzaj�cego dzie� rozpocz�cia tej dzia�alno�ci, nie p�niej jednak ni� w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Wz�r zawiadomienia o wyborze/rezygnacji z kwartalnych wp�at zaliczek dost�pny jest w serwisie www.druki.gofin.pl Status podatnika rozpoczynaj�cego prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej przys�uguje przy tym podatnikowi, kt�ry w roku rozpocz�cia dzia�alno�ci, a tak�e w okresie dw�ch poprzednich lat (licz�c od ko�ca roku poprzedzaj�cego rok rozpocz�cia tej dzia�alno�ci) nie prowadzi� dzia�alno�ci gospodarczej samodzielnie lub jako wsp�lnik sp�ki nieb�d�cej osob� prawn�, lub dzia�alno�ci takiej nie prowadzi� ma��onek tej osoby, je�eli mi�dzy ma��onkami istnia�a w tym czasie wsp�lno�� maj�tkowa (art. 44 ust. 3g i 3h w zwi�zku z art. 22k ust. 11 updof). Obliczanie zaliczek U podatnik�w opodatkowanych wed�ug skali podatkowej obowi�zek zap�aty zaliczki powstaje za kwarta�, w kt�rym doch�d przekroczy kwot� powoduj�c� obowi�zek zap�acenia podatku (w 2016 r. 3.091 z�). Zaliczk� za ten kwarta� stanowi podatek obliczony od dochodu wed�ug zasad okre�lonych w art. 26, 27 i 27b updof. Natomiast za nast�pne kwarta�y zaliczka ustalana jest jako r�nica pomi�dzy podatkiem nale�nym od dochodu osi�gni�tego od pocz�tku roku a sum� zaliczek za poprzednie kwarta�y. Liniowcy z kolei musz� uiszcza� zaliczki pocz�wszy od tego kwarta�u, w kt�rym uzyskaj� pierwszy doch�d z dzia�alno�ci gospodarczej. Kwot� zaliczki obliczaj� w wysoko�ci r�nicy mi�dzy podatkiem nale�nym od dochodu osi�gni�tego od pocz�tku roku, obliczonym zgodnie z art. 30c updof, a sum� nale�nych zaliczek za poprzednie kwarta�y, z uwzgl�dnieniem art. 27b updof. Zwr�� uwag�! Je�eli podatnik prowadzi dzia�alno�� gospodarcz� w r�nych formach prawnych, a ka�d� z tych dzia�alno�ci opodatkowuje na zasadach okre�lonych w ustawie o PIT, za doch�d przyjmuje nadwy�k� sumy przychod�w z tych dzia�alno�ci nad sum� koszt�w ich uzyskania. 3. Zaliczki miesi�czne w uproszczonej formie
Wyb�r zaliczek Warunki wyboru i zasady ustalania miesi�cznych zaliczek w uproszczonej formie okre�laj� przepisy art. 44 ust. 6b-6i updof. Uwzgl�dniaj�c zawarte w nich uregulowania, nale�y stwierdzi�, �e z op�acania miesi�cznych zaliczek w uproszczonej formie w 2016 r. b�d� mogli skorzysta� podatnicy, kt�rzy: dzia�alno�� gospodarcz� opodatkowan� na zasadach okre�lonych w ustawie o PIT prowadzili przed 2015 r., w zeznaniu PIT-36 lub PIT-36L z�o�onym w 2015 r. za 2014 r. lub z�o�onym w 2014 r. za 2013 r. wykazali doch�d z tej dzia�alno�ci, przy czym doch�d ten by� wy�szy od kwoty powoduj�cej obowi�zek zap�aty podatku dochodowego (tj. wy�szy od kwoty 3.091 z�). Podatnicy, kt�rzy wybieraj� na 2016 r. ten spos�b op�acania zaliczek na podatek, musz� w terminie do 22 lutego 2016 r. (ostatni dzie� terminu ustalony na 20 lutego, w 2016 r. przypada bowiem w sobot�) z�o�y� w urz�dzie skarbowym pisemne zawiadomienie o wyborze op�acania zaliczek w uproszczonej formie. Dodatkowo obowi�zani s� z�o�y� pisemne zawiadomienie o rezygnacji z op�acania kwartalnych zaliczek, je�eli ten spos�b op�acania zaliczek by� stosowany w 2015 r. Wz�r zawiadomienia o wyborze/rezygnacji z uproszczonej formy wp�acania zaliczek dost�pny jest w serwisie www.druki.gofin.pl Zawiadomienia o wyborze op�acania uproszczonych zaliczek nie musz� w 2016 r. sk�ada� podatnicy, kt�rzy zawiadomienie takie z�o�yli w 2015 r. (lub wcze�niej) i w 2016 r. zamierzaj� kontynuowa� ten spos�b op�acania zaliczek. Zasady obliczania zaliczek U podatnik�w opodatkowanych wed�ug skali podatkowej i op�acaj�cych w 2016 r. miesi�czne zaliczki na podatek w uproszczonej formie, zaliczk� stanowi� b�dzie kwota ustalona jako 1/12 kwoty obliczonej przy zastosowaniu obowi�zuj�cej skali podatkowej, od dochodu z dzia�alno�ci gospodarczej wykazanego w zeznaniu za 2014 r. Natomiast gdy w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali dochodu z dzia�alno�ci gospodarczej lub nie przekracza� on kwoty 3.091 z�, to za podstaw� obliczenia zaliczki nale�y przyj�� doch�d z dzia�alno�ci gospodarczej wykazany zeznaniu za 2013 r. Je�eli r�wnie� w zeznaniu za 2013 r. podatnicy nie wykazali dochodu lub wykazali doch�d w wysoko�ci nieprzekraczaj�cej kwoty 3.091 z�, to nie maj� oni mo�liwo�ci skorzystania w 2016 r. z wp�at zaliczek w uproszczonej formie. Z kolei w przypadku podatnik�w opodatkowanych podatkiem liniowym, miesi�czn� zaliczk� na podatek w uproszczonej formie w 2016 r. stanowi� b�dzie kwota w wysoko�ci 1/12 kwoty obliczonej wed�ug 19% stawki od dochodu z dzia�alno�ci gospodarczej wykazanego w zeznaniu za 2014 r. lub w zeznaniu za 2013 r., je�eli w zeznaniu za 2014 r. nie wykazano dochodu albo nie przekroczy� on kwoty 3.091 z�. Je�eli r�wnie� w zeznaniu za 2013 r. podatnicy nie wykazali dochodu lub wykazali doch�d w wysoko�ci nieprzekraczaj�cej kwoty 3.091 z�, to nie maj� oni mo�liwo�ci skorzystania w 2016 r. z wp�at zaliczek w uproszczonej formie. Kwot� zaliczki obliczonej w uproszczonej formie, podlegaj�c� wp�acie do urz�du skarbowego, zmniejsza si� o kwot� sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne, o kt�rej mowa w art. 27b updof, zap�aconej w danym miesi�cu. Nale�y podkre�li�, �e ustalon� kwot� zaliczki wp�acanej w uproszczonej formie podatnicy mog� by� zobowi�zani skorygowa�, gdy zaistniej� okoliczno�ci okre�lone w art. 44 ust. 6f i 6g updof, czyli m.in. je�eli podatnik z�o�y korekt� zeznania powoduj�c� zmian� wysoko�ci podstawy obliczenia miesi�cznych zaliczek wp�acanych w uproszczonej formie.
4. Terminy wp�acania zaliczek
Miesi�czne zaliczki na podatek w podstawowej oraz uproszczonej formie nale�ne za okres od stycznia do listopada 2016 r., podatnicy musz� wp�aca� na rachunek urz�du skarbowego bez wezwania, w terminie do 20 dnia ka�dego miesi�ca za miesi�c poprzedni. Natomiast zaliczk� na podatek za grudzie� - co do zasady - nale�y ui�ci� do 20 stycznia nast�pnego roku podatkowego (tj. za grudzie� 2016 r. do 20 stycznia 2017 r.). Z kolei zaliczki kwartalne wp�aca si� na rachunek urz�du skarbowego w terminie do 20 dnia miesi�ca nast�puj�cego po kwartale, za kt�ry s� op�acane, a zaliczk� za ostatni kwarta� roku podatkowego - w terminie do 20 stycznia nast�pnego roku. Oznacza to, �e w 2016 r. podatnicy stosuj�cy ten spos�b op�acania zaliczek b�d� musieli dokonywa� wp�at na rachunek urz�du skarbowego w terminach: za I kwarta� - do 20 kwietnia 2016 r., za II kwarta� - do 20 lipca 2016 r., za III kwarta� - do 20 pa�dziernika 2016 r., za IV kwarta� - do 20 stycznia 2017 r. Obowi�zek zap�aty zaliczki za ostatni miesi�c lub za IV kwarta� 2016 r. nie powstanie, je�eli przed up�ywem terminu do jej wp�aty podatnicy z�o�� zeznanie PIT-36 lub PIT-36L i zap�ac� wynikaj�cy z niego podatek (art. 44 ust. 6 updof). Wi�cej na ten temat w zasobach p�atnych:
•TERMINARZ PODATNIKA I P�ATNIKA - LIPIEC 2016 R.
•TERMINARZ PODATNIKA I P�ATNIKA - KWIECIE� 2016 R.
•TERMINARZ PODATNIKA I P�ATNIKA - MARZEC 2016 R.
•W jakiej formie podatnicy CIT mog� w 2016 r. op�aca� zaliczki na podatek dochodowy?
•TERMINARZ PODATNIKA I P�ATNIKA - LUTY 2016 R.
•Formy wp�acania zaliczek na CIT obowi�zuj�ce w 2016 r.
•TERMINARZ PODATNIKA I P�ATNIKA - STYCZE� 2016 R.
•Wa�ne decyzje przedsi�biorc�w na nowy rok podatkowy
•Nowo�ci w drukach PIT za 2016 r.
•Obowi�zki p�atnika podatku dochodowego w 2016 roku
•Wysoko�� uproszczonych zaliczek
•Sposoby regulowania rycza�tu ewidencjonowanego
•PIT-2 w 2016 r.
Podatek dochodowy - czytaj tak�e:• Ulepszenie �rodka trwa�ego zamortyzowanego jednorazowo• Sk�adka z tytu�u ubezpieczenia utraty warto�ci pojazdu jest kosztem limitowanym - wyja�nienie Ministerstwa Finans�w• Podatek od warto�ci dodanej a koszty uzyskania przychod�w• Czy otrzymanie rabatu towarowego skutkuje powstaniem przychodu z nieodp�atnych �wiadcze�?• Trudn� wierzytelno�� czasem warto sprzeda�• Na gruncie ustawy o podatku dochodowym motocykl jest samochodem osobowym - wyja�nienie Ministerstwa Finans�w• Wymiana pokrycia dachowego jako koszt uzyskania przychodu• Ogr�d wystawowy jako �rodek trwa�y• Rekompensata za wypadek przy pracy w kosztach• Amortyzacja oraz sprzeda� samochodu osobowego o warto�ci przekraczaj�cej 20.000 euro• Czy umorzona nale�no�� mo�e by� kosztem podatkowym w kwocie netto, czy brutto?• Przepad�y zadatek a koszty uzyskania przychod�w• Zagraniczne dochody wolne od podatku w Polsce a obowi�zek z�o�enia zeznania - stanowisko Ministerstwa Finans�w• Odliczenie od dochodu przekazanej darowizny pieni�nej• Faktury koryguj�ce koszty - problemy na styku starych i nowych przepis�w• W kt�rym momencie uj�� w kosztach uzyskania przychod�w podatek od nieruchomo�ci?• �wiadczenia w ramach programu "Rodzina 500+" wolne od PIT• Prywatne samochody w u�ytkowaniu firmowym• Pe�nienie funkcji cz�onka zarz�du bez wynagrodzenia a przych�d z nieodp�atnych �wiadcze�• Ubezpieczenie assistance a uprawnienie do odnoszenia w koszty strat z tytu�u utraty auta• Podatek od �wiadcze� wyp�acanych zleceniobiorcom• Moment uj�cia w kosztach uzyskania przychod�w op�aty za prowadzenie rachunku bankowego - na prze�omie lat• Wydatki na rzecz kontrahent�w w kosztach firmowych• Formularz PIT-8C mo�e by� przes�any podatnikowi w formie elektronicznej - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Odsetki od kredytu zaci�gni�tego na sfinansowanie budowy budynku biurowego• "Powrotna" korekta koszt�w uzyskania przychod�w w zwi�zku z zap�at� zobowi�zania w 2016 r.• Leasing operacyjny w �wietle podatku dochodowego• Spotkanie integruj�ce pracownik�w nie przysparza im przychodu• Rozliczenie sprzeda�y nieruchomo�ci w 2016 r.• Przyznanie w 2016 r. rabatu do sprzeda�y dokonanej w 2015 r. a moment korygowania przychod�w podatkowych• Przepisy o 70% podatku PIT zosta�y zweryfikowane• Pracownicza zaliczka od �wiadcze� niepieni�nych• Sposoby regulowania rycza�tu ewidencjonowanego• Sprzeda� w�asnej wierzytelno�ci• Ulga na dzieci w zeznaniach PIT za 2015 r.• Jak i kiedy korygowa� deklaracje podatkowe?• Nowo�ci w rozliczeniach rocznych za 2015 r.• Korzystanie z taks�wki na koszt pracodawcy• Przychody ze zbycia akcji rozlicza si� w PIT-38• Sk�adki AC wliczone w rat� leasingow� s� kosztem podatkowym - wyrok WSA• Kosztowe rozliczenie grudniowych wynagrodze� zobacz wszystkie »