Source: https://ksiegowosc.infor.pl/rachunkowosc/zasady-ogolne/2991413,Przestepstwa-i-wykroczenia-skarbowe-kary-dla-ksiegowych.html
Timestamp: 2019-10-14 14:08:00
Legal References Found: art. 56

art. 56

art. 56

art. 56
 art. 56

art. 60

art. 60

art. 60

art. 60
 art. 60

art. 61

art. 61

art. 61
 art. 53
 art. 61

art. 77

art. 77

art. 77
 art. 77

art. 78

art. 78

art. 78
 art. 78

art. 80
 art. 41
 art. 42

art. 80
 art. 4

art. 80

art. 80

art. 80
 art. 80
 art. 53
 art. 23
 art. 47
 art. 48
 art. 53
 art.137

Document Content:
Przestępstwa i wykroczenia skarbowe - kary dla księgowych - Zasady ogólne - Rachunkowość - Infor.pl
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Rachunkowość > Zasady ogólne > Przestępstwa i wykroczenia skarbowe - kary dla księgowych
Jakiego rodzaju sankcje grożą księgowym za oszustwo podatkowe, nieprowadzenie lub nierzetelne prowadzenie ksiąg, niewpłacenie podatku, niepobranie podatku czy też za brak złożenia informacji podatkowej? Jakie granice kwotowe kar za przestępstwa i wykroczenia skarbowe obowiązują w 2019 r.?
I. Czyny zabronione i wysokość kar
1. Kary za oszustwo podatkowe
Podatnik, który składając organowi podatkowemu, innemu uprawnionemu organowi lub płatnikowi deklarację lub oświadczenie:
● podaje nieprawdę lub zataja prawdę, albo
● nie dopełnia obowiązku zawiadomienia o zmianie objętych nimi danych
- przez co naraża podatek na uszczuplenie
kara grzywny do 720 stawek dziennych (w 2019 r. maks. 21 600 000 zł) albo kara pozbawienia wolności, albo obie te kary łącznie
art. 56 § 1 k.k.s.
Podatnik, który popełni czyn wskazany w pkt 1 - jeżeli kwota podatku narażonego na uszczuplenie jest małej wartości (zob. cz. II)
kara grzywny do 720 stawek dziennych (w 2019 r. maks. 21 600 000 zł)
art. 56 § 2 k.k.s.
Podatnik, który popełni czyn wskazany w pkt 1 - jeżeli kwota podatku narażonego na uszczuplenie nie przekracza ustawowego progu (zob. cz. II)
kara grzywny za wykroczenie skarbowe (w 2019 r. maks. 45 000 zł)
art. 56 § 3 k.k.s.
Podatnik, który mimo ujawnienia przedmiotu lub podstawy opodatkowania nie składa w terminie organowi podatkowemu lub płatnikowi deklaracji lub oświadczenia lub wbrew obowiązkowi nie składa ich za pomocą środków komunikacji elektronicznej
art. 56 § 4 k.k.s.
Podstawa prawna: art. 56 ustawy z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 1958; ost.zm. Dz.U. z 2018 r. poz. 2354
2. Kary za nieprowadzenie ksiąg
Kto wbrew obowiązkowi nie prowadzi księgi
kara grzywny do 240 stawek dziennych (w 2019 r. maks. 7 200 000 zł)
art. 60 § 1 k.k.s.
Kto wbrew obowiązkowi nie przechowuje księgi w miejscu wykonywania działalności lub w miejscu wskazanym przez podatnika jako jego siedziba, przedstawicielstwo lub oddział, a jeżeli prowadzenie księgi zostało zlecone biuru rachunkowemu lub innemu uprawnionemu podmiotowi - w miejscu określonym w umowie z biurem rachunkowym lub w miejscu wskazanym przez kierownika jednostki
art. 60 § 2 k.k.s.
Podatnik lub płatnik, który nie zawiadamia w terminie właściwego organu o prowadzeniu księgi przez doradcę podatkowego, lub inny podmiot upoważniony do prowadzenia ksiąg w jego imieniu i na jego rzecz
art. 60 § 3 k.k.s.
Sprawca czynu zabronionego określonego w pkt 1-3 - w wypadku mniejszej wagi (zob. cz. II)
art. 60 § 4 k.k.s.
Podstawa prawna: art. 60 ustawy z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 1958; ost.zm. Dz.U. z 2018 r. poz. 2354
3. Kary za nierzetelne lub wadliwe prowadzenie ksiąg
Kto nierzetelnie prowadzi księgę
art. 61 § 1 k.k.s.
Sprawca czynu zabronionego określonego w pkt 1 - w przypadku mniejszej wagi
art. 61 § 2 k.k.s.
Kto wadliwie prowadzi księgę
art. 61 § 3 k.k.s.
Księga nierzetelna jest to księga prowadzona niezgodnie ze stanem rzeczywistym. Księga wadliwa jest to księga prowadzona niezgodnie z przepisem prawa.
Podstawa prawna: art. 53 § 22 i § 23 oraz art. 61 ustawy z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 1958; ost.zm. Dz.U. z 2018 r. poz. 2354
4. Kary za niewpłacenie podatku
Płatnik lub inkasent, który pobranego podatku nie wpłaca w terminie na rzecz właściwego organu
kara grzywny do 720 stawek dziennych (w 2019 r. maks. 21 600 000 zł) albo kara pozbawienia wolności do lat 3, albo obie te kary łącznie
art. 77 § 1 k.k.s.
Sprawca czynu zabronionego określonego w pkt 1 - jeżeli kwota niewpłaconego podatku jest małej wartości (zob. cz. II)
art. 77 § 2 k.k.s.
Sprawca czynu zabronionego określonego w pkt 1 - jeżeli kwota niewpłaconego podatku nie przekracza ustawowego progu, (zob. cz. II)
art. 77 § 3 k.k.s.
Sąd może zastosować nadzwyczajne złagodzenie kary, a nawet odstąpić od wymierzenia kary lub środka karnego, jeżeli przed wszczęciem postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe określone w pkt 1 lub 2 wpłacono w całości pobrany podatek na rzecz właściwego organu.
Sąd może odstąpić od wymierzenia kary, jeżeli przed wszczęciem postępowania w sprawie o wykroczenie skarbowe określone w pkt 3 wpłacono w całości pobrany podatek na rzecz właściwego organu.
Podstawa prawna: art. 77 ustawy z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 1958; ost.zm. Dz.U. z 2018 r. poz. 2354
5. Kary za niepobranie podatku
Płatnik, który nie pobiera podatku albo pobiera go w kwocie niższej od należnej
kara grzywny do 720 stawek dziennych (w 2019 r. maks. 21 600 000 zł) albo kara pozbawienia wolności do lat 2, albo obie te kary łącznie
art. 78 § 1 k.k.s.
Sprawca czynu zabronionego określonego w pkt 1 - jeżeli kwota niepobranego podatku jest małej wartości (zob. cz. II)
art. 78 § 2 k.k.s.
Sprawca czynu zabronionego określonego w pkt 1 - jeżeli kwota niepobranego podatku nie przekracza ustawowego progu (zob. cz. II)
art. 78 § 3 k.k.s.
Podstawa prawna: art. 78 ustawy z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 1958; ost.zm. Dz.U. z 2018 r. poz. 2354
6. Kary za brak złożenia informacji podatkowej
Kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi wymaganej informacji podatkowej
kara grzywny do 120 stawek dziennych (w 2019 r. maks. 3 600 000 zł)
art. 80 § 1 k.k.s.
Płatnik oraz podmiot, o którym mowa w art. 41 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, niepełniący funkcji płatnika, który wbrew obowiązkowi nie składa w terminie podatnikowi lub właściwemu organowi wymaganej informacji podatkowej lub informacji, o których mowa w art. 42 ust. 2 pkt 2 updof
kara grzywny do 180 stawek dziennych (w 2019 r. maks. 5 400 000 zł)
art. 80 § 2 k.k.s.
Kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi informacji o amerykańskich rachunkach raportowanych, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2 ustawy z 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA (Dz.U. poz. 1712 oraz z 2016 r. poz. 1579 i 1948)
art. 80 § 2a k.k.s.
Sprawca - jeżeli informację określoną w pkt 1-3 złożono nieprawdziwą
art. 80 § 3 k.k.s.
Sprawca czynu zabronionego określonego w pkt 1-4 - w wypadku mniejszej wagi
art. 80 § 4 k.k.s.
Podstawa prawna: art. 80 ustawy z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 1958; ost.zm. Dz.U. z 2018 r. poz. 2354
II. Wysokość kar a wartość uszczuplenia podatkowego
Definicje ustawowe, które mają wpływ na wysokość kar
wartość, która w czasie popełnienia czynu zabronionego nie przekracza dwustukrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia
kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu nieprzekraczająca pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia w czasie jego popełnienia
Przypadek "mniejszej wagi"
wykroczenie skarbowe, które w konkretnej sprawie, ze względu na jej szczególne okoliczności - zarówno przedmiotowe, jak i podmiotowe - zawiera niski stopień społecznej szkodliwości czynu, w szczególności gdy uszczuplona lub narażona na uszczuplenie należność publicznoprawna nie przekracza ustawowego progu, a sposób i okoliczności popełnienia czynu zabronionego nie wskazują na rażące lekceważenie przez sprawcę porządku finansowo-prawnego lub reguł ostrożności wymaganych w danych okolicznościach, albo sprawca dopuszczający się czynu zabronionego, którego przedmiot nie przekracza kwoty małej wartości, czyni to z pobudek zasługujących na uwzględnienie
Podstawa prawna: art. 53 § 3, § 6 i § 14 ustawy z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 1958; ost.zm. Dz.U. z 2018 r. poz. 2354
III. Granice kwotowe kar za przestępstwa i wykroczenia skarbowe
Granice kwotowe kar za przestępstwa i wykroczenia skarbowe obowiązujące w 2019 r.
Podstawa prawna: art. 23 § 1 i § 3, art. 47 § 1, art. 48 § 1 i § 2, art. 53 § 3, art.137 ustawy z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 1958; ost.zm. Dz.U. z 2018 r. poz. 2354
grzywna, kodeks karny skarbowy, kontrola skarbowa, księgi rachunkowe, księgowi, podatki, przestępstwa i wykroczenia skarbowe, rachunkowość, usługi księgowe