Source: https://interpretacje-podatkowe.org/kredyt/ippb4-4511-978-15-4-ms1
Timestamp: 2018-03-22 21:04:51
Legal References Found: art. 14
 art. 30
 art. 10
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 6
 art. 13
 art. 10
 art. 30
 art. 10
 art. 19
 art. 22
 art. 22
 art. 21
 art. 21

Document Content:
Możliwość zwolnienia z opodatkowania środków ze sprzedaży nieruchomość wydatkowanych na spłatę kredytu i odsetek.
IPPB4/4511-978/15-4/MS1interpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 13 sierpnia 2015 r. (data wpływu do BKIP w Płocku 28 sierpnia 2015 r.) częściowo uzupełnionym pismem z dnia 6 października 2015 r. (data nadania 6 października 2015 r., data wpływu 13 października 2015 r.), na wezwanie Nr IPPB4/4511-978/15-2/MS1 z dnia 28 września 2015 r. (data nadania 28 września 2015 r., data doręczenia 30 września 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania przychodu ze sprzedaży nieruchomości wydatkowanego na spłatę kredytu oraz odsetek – jest prawidłowe.
W dniu 28 sierpnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania przychodu ze sprzedaży nieruchomości wydatkowanego na spłatę kredytu i odsetek, na cele remontowe, sposobu udokumentowania wydatków, sposobu i daty przeliczenia wydatków..
W związku z brakami formalnymi tut. organ wezwał Wnioskodawcę pismem Nr IPPB4/4511-978/15-2/MS1 z dnia 28 września 2015 r. (data nadania 28 września 2015 r., data doręczenia 30 września 2015 r.) do uzupełnienia braków formalnych wniosku.
Pismem z dnia 6 października 2015 r. (data nadania 6 października 2015 r., data wpływu 13 października 2015 r.), Wnioskodawca częściowo uzupełnił wniosek w terminie, tj. nie przedstawił własnego stanowiska odnośnie możliwości zwolnienia z opodatkowania wydatków na cele remontowe, obowiązku przetłumaczenia dokumentów, sposobu i daty przeliczenia wydatków, a także obowiązku przedstawienia w urzędzie skarbowym faktury za remont.
W lipcu 2015 Wnioskodawca sprzedał nieruchomość w Ząbkach, nabytą w drodze darowizny (w I linii) wcześniej w tym samym miesiącu. Wnioskodawca sprawę rozumie następująco. Nie musi teraz w żaden sposób informować US o tej sprzedaży, dopiero ujawnia uzyskany dochód w formularzu PIT-39 złożonym w terminie do 30 kwietnia 2016 r. Jako ze część z tych środków Wnioskodawca zamierza przeznaczyć na cele mieszkaniowe, informuje jaka to jest część, a od reszty od razu płaci podatek dochodowy. W razie gdyby później na cele mieszkaniowe Wnioskodawca wydał mniej niż zadeklarował, składa korektę zeznania, reguluje podatek od części nie zainwestowanej wraz z odsetkami (jak naliczane są te odsetki...).
Część ze środków uzyskanych ze sprzedaży domu będzie prawdopodobnie zainwestowana w spłatę kredytu hipotecznego Wnioskodawcy zaciągniętego we wrześniu 2013 r., na nieruchomość położoną w Wielkiej Brytanii. Z uzyskanych informacji Wnioskodawca wie, że jest możliwość uzyskania zwolnienia z podatku dochodowego w takiej sytuacji.
Część pieniędzy Wnioskodawca zamierza również przeznaczyć na cele remontowe ww. nieruchomości w Wielkiej Brytanii.
Pismem z dnia 6 października 2015 r. Wnioskodawca uzupełnił opis zdarzenia przyszłego o następujące informacje.
Dnia 13 lipca 2015 roku Wnioskodawca sprzedał nieruchomość w Ząbkach otrzymaną jako darowiznę wcześniej z tym samym miesiącu. Był jedynym właścicielem; zgodnie z art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) Wnioskodawca jest zobowiązany zapłacić zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19% uzyskanego dochodu.
Wnioskodawca zamierza, nie później niż w okresie 2 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, środki otrzymane za sprzedaż ww. nieruchomość przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego w Wielkiej Brytanii oraz na cele remontowe tej samej nieruchomości. Jest to dom tzw. „szeregowy”, Wnioskodawca zamieszkuje w nim od września 2013 roku kiedy to zaciągnął kredyt hipoteczny w banku N. Bank plc., w funtach szterlingach. Wnioskodawca jest jedynym kredytobiorcą oraz jedynym właścicielem nieruchomości, nie zamierza zmieniać miejsca zamieszkania co najmniej przez następnych kilka lat. Nie jest i nie był w związku małżeńskim. Głównym miejscem do rozliczania Wnioskodawcy dla celów podatkowych jest Wielka Brytania, ostatni raz wypełniał polski PIT w 2011 roku.
W celu udokumentowania faktu posiadania nieruchomości, Wnioskodawca zamierza przedstawić w Urzędzie Skarbowym, przetłumaczony na język polski, Official Copy of the Land Registry (odpowiednik polskich ksiąg wieczystych). Jest to główny oficjalny sposób na potwierdzenie własności nieruchomości w Anglii, stosowany np. w sprawach sądowych.
W celu udokumentowania spłaty kredytu, Wnioskodawca zamierza przedstawić w Urzędzie Skarbowym (przetłumaczony na język polski) list z banku N. Bank plc, potwierdzający kwotę, która przeznaczył na spłatę kredytu hipotecznego po 13 lipca 2015 r.
W celu udokumentowania wydatków poniesionych na cele remontowe, Wnioskodawca zamierza przedstawić faktury zewnętrznej firmy za wykonane usługi, na których będzie adres jego nieruchomości oraz jego nazwisko jako zleceniobiorcy.
Czy wydatki poniesione na cele remontowe ww. nieruchomości oraz spłatę kredytu hipotecznego i odsetek będą zwolnione z podatku dochodowego...Jeśli tak, to:
W jaki sposób powinny być przetłumaczone dokumenty w języku angielskim... Czy konieczny jest tłumacz przysięgły...
Jako że kredyt jest zaciągnięty w walucie obcej (GBP), jak będzie ustalona kwota zwolniona z podatku, oraz czy datą tego przeliczenia będzie data spłacenia kredytu...
Wnioskodawca jest już po jednym remoncie i ma pierwsza fakturę do rozliczenia. Czy musi ona być przedstawiona w urzędzie do dnia 30 kwietnia 2016 r., czy może to być w przyszłym roku rozliczeniowym, jako ze jest dwa lata na wydanie środków...
Przedmiotowa interpretacja stanowi rozstrzygnięcie w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania przychodu ze sprzedaży nieruchomości wydatkowanego na spłatę kredytu oraz odsetek. W pozostałym zakresie zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
W ocenie Wnioskodawcy, w powyższej sprawie stosuje się przepis prawa podatkowego art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przepis ten wskazuje na możliwość zwolnienia z podatku, gdy w okresie nieprzekraczającym dwóch lat dochód ze sprzedaży będzie przeznaczony na spłatę kredytu i odsetek (zaciągniętego przed powstaniem obowiązku podatkowego), w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, z zastrzeżeniem ust. 29 i 30;
Zgodnie z art. 21 ust. 27 ww. ustawy, w przypadku ponoszenia wydatków na cele mieszkaniowe w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium podatnik ponosi wydatki na cele mieszkaniowe.
W przypadku Wnioskodawcy, podstawą prawną jest Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych, podpisana w Londynie dnia 20 lipca 2006 r.
Wnioskodawca uważa, że w sytuacji gdy przychód uzyskany ze sprzedaży mieszkania nabytego w drodze darowizny zostanie wydatkowany, w ciągu dwóch lat na spłatę kredytu i odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup mieszkania domu, należącego tylko do majątku Wnioskodawcy, to dochód z tego zbycia korzysta ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W świetle obowiązującego stanu prawnego, stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego w w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania przychodu ze sprzedaży nieruchomości wydatkowanego na spłatę kredytu oraz odsetek jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 6 ust. 1 konwencji z dnia 20 lipca 2006 r. między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych (Dz. U. Nr 250, poz. 1840) dochód, osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z majątku nieruchomego (włączając dochód z gospodarstwa rolnego lub leśnego), położonego w drugim Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany w tym drugim Państwie.
Zgodnie z art. 13 ust. 1 ww. konwencji Zyski osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, z przeniesienia własności majątku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6 niniejszej Konwencji i położonego w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.
Ujęcie w przepisach słów „może być opodatkowany” nie oznacza możliwości opodatkowania. Sformułowanie to oznacza, że sprzedaż nieruchomości położonej w danym kraju (w tym wypadku w Polsce) podlega opodatkowaniu w tym kraju, o ile ustawy podatkowe danego kraju przewidują takie opodatkowanie.
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawca stale zamieszkuje poza terytorium Rzeczpospolitej Polski (w Wielkiej Brytanii). Wobec tego należy stwierdzić, że w świetle powołanych wyżej przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ww. Konwencji, przychody ze sprzedaży nieruchomości położonej w Polsce przez osobę zamieszkałą w Wielkiej Brytanii podlegają opodatkowaniu w Polsce, według zasad wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Z przedstawionego wniosku wynika, że w lipcu 2015 r. Wnioskodawca otrzymał w darowiźnie nieruchomość w Ząbkach. Następnie w tym samym miesiącu, tj. 13 lipca 2015 r. dokonał sprzedaży przedmiotowej nieruchomości.
Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że sprzedaż w dniu 13 lipca 2015 r. nieruchomości nabytej wcześniej w tym samym miesiącu, stanowi dla Wnioskodawcy źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlega opodatkowaniu, ponieważ sprzedaż nieruchomości nastąpiła przed upływem pięcioletniego terminu.
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz powyższe przepisy, stwierdzić należy, że do sprzedaży nieruchomości w 2015 roku będą miały zastosowanie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r.
Stosownie do art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku. W myśl natomiast jego ust. 2 podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.
Stosownie do art. 21 ust. 25 za wydatki poniesione na cele, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 uważa się m.in.
Z przedstawionego zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca zamierza, nie później niż w okresie 2 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, środki otrzymane za sprzedaż nieruchomości w Ząbkach przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego w Wielkiej Brytanii na dom szeregowy. Wnioskodawca zamieszkuje w nim od września 2013 roku, kiedy to zaciągnął kredyt hipoteczny w banku N. Bank plc., w funtach szterlingach. Wnioskodawca jest jedynym kredytobiorcą oraz jedynym właścicielem nieruchomości, nie zamierza zmieniać miejsca zamieszkania co najmniej przez następnych kilka lat.
Mając na uwadze powyższe uregulowania oraz przedstawione zdarzenie przyszłe należy stwierdzić, że przychód uzyskany przez Wnioskodawcę z odpłatnego zbycia nieruchomości w Ząbkach, wydatkowany na spłatę kredytu zaciągniętego przed dniem uzyskania ww. przychodu, na budowę domu w Wielkiej Brytani, w którym mieszka oraz odsetek od tego kredytu, w terminie przewidzianym w ww. ustawie, korzystać będzie ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
IPPB4/4511-1155/15-4/MS1 | Interpretacja indywidualna
IBPB-1-1/4510-88/15/BK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Kredyt > IPPB4/4511-978/15-4/MS1