Source: http://www.efaktury.org/termin_rozliczenia_podatku_po_wystawieniu_faktur_korygujacych
Timestamp: 2018-06-25 10:07:13
Legal References Found: art. 14
 art. 1002
 art. 353
 art. 14
 art. 1002
 art. 29
 art. 29

Document Content:
Termin rozliczenia podatku po wystawieniu faktur korygujących - Efaktury.org
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 30 czerwca 2010r. (data wpływu 12 lipca 2010r.), uzupełnionym pismem z dnia 5 października 2010r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie terminu rozliczenia podatku po wystawieniu faktur korygujących - jest prawidłowe.
W dniu 12 lipca 2010r. wpłynął ww. wniosek, uzupełniony pismem z dnia 5 października 2010r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie terminu rozliczenia podatku po wystawieniu faktur korygujących.
Wnioskodawca jest Spółką Jawną zarejestrowaną w KRS. Wnioskodawca zajmuje się wynajmem powierzchni na działalność gospodarczą dla innych podmiotów. W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca wystawia faktury sprzedaży tytułem czynszu za najem powierzchni. Wnioskodawca w 2007r. w drodze licytacji komorniczej nabył prawo własności zabudowanej nieruchomości. Na podstawie prawomocnego postanowienia Sądu Rejonowego w K. z dnia 25 października 2007r. Wnioskodawca wstąpił w prawa i obowiązki poprzedniego właściciela nieruchomości, wynikające ze stosunku najmu i dzierżawy zgodnie z art. 1002 kpc. Jako właściciel nieruchomości, który wstąpił w prawa i obowiązki ze stosunku najmu, Wnioskodawca wystosował do Najemcy pismo z dnia 28 marca 2008r. do którego załączył fakturę VAT tytułem obciążenia za zajmowane powierzchnie według obowiązujących stawek rynkowych. Jednocześnie w tym samym piśmie Wnioskodawca poinformował Najemcę, że umowa z dnia 30 listopada 2001r. wraz z aneksami jako rażąco naruszająca interesy jednej ze stron jest nieważna i nie wywołuje żadnych skutków prawnych.
W związku z powyższym Wnioskodawca w okresie od m-ca lutego 2008r. do m-ca grudnia 2009r. obciążał najemcę z tytułu bezumownego korzystania z przedmiotu najmu wg stawek rynkowych. Zastosowane stawki rynkowe były wyższe od stawek zawartych w rozwiązanej umowie. Najemca nie zgodził się ze stanowiskiem Wnioskodawcy i uznał, że nie przysługiwało mu prawo do wypowiedzenia umowy. W związku z powyższym Wnioskodawca w dniu 23 lipca 2008r. skierował sprawę na drogę postępowania sądowego o nakazanie opuszczenia, opróżnienia z osób i rzeczy oraz wydania nieruchomości, a także o zapłatę czynszu. Wyrokiem z dnia 21 lipca 2009r. Sąd I instancji częściowo uznał roszczenie powoda a w pozostałej części powództwo oddalił. W uzasadnieniu wyroku Sąd uznał, że stosowanie stawek czynszu odbiegających od stawek rynkowych mieści się w granicach określonych w art. 353 kc ustanawiających zasadę swobody umów. Sąd dodał, iż umowy najmu są umowami wzajemnymi, nie oznacza to jednak, że o ekwiwalentności bądź braku ekwiwalentności świadczeń stron, przesądza wyłącznie ustalona umową wysokość czynszu. Wnioskodawca jako powód złożył apelację, jednak wyrokiem z dnia 9 grudnia 2009r. Sąd Apelacyjny utrzymał w mocy wyrok Sądu I instancji. Następnie Wnioskodawca złożył skargę do Sądu Najwyższego, która postanowieniem z dnia 14 kwietnia 2010r. została odrzucona. Postanowienie to Wnioskodawca otrzymał w dniu 4 maja 2010r. W związku z prawomocnym ostatecznym rozstrzygnięciem sporu, Wnioskodawca jako wynajmujący, był zobowiązany do dokonania korekty wystawionych uprzednio faktur za wynajem za okres od lutego 2008r. do grudnia 2009r. i zmiany tytułu na fakturze z obciążenia za bezumowne korzystanie na zgodne z umową oraz zastosowania stawek z przywróconej umowy tj. niższych od stosowanych stawek rynkowych w wystawionych fakturach.
W miesiącu maju 2010r. Wynajmujący, zgodnie z ostatecznym Wyrokiem Sądu wystawił korekty do ww. okresu dokonując zmniejszenia przychodów z tytułu najmu do podatku dochodowego w okresie bieżącym tj. w maju 2010r. W tym samym m-cu Najemca pokwitował f-ry korygujące w związku z czym podatek VAT również rozliczono w m-cu maju 2010r.
Czy rozliczenie podatku VAT na skutek wystawienia faktur korygujących powinno nastąpić w miesiącu ich wystawienia i potwierdzenia odbioru, czy powinno odnosić się do okresów poprzednich...
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychody związane z pozarolniczą, działalnością gospodarczą, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Zdaniem Wnioskodawcy należy rozróżnić tutaj dwie sytuacje:kiedy korekta jest wynikiem błędu (korekta faktury winna być przyporządkowaną do roku, którego dotyczy),kiedy korekta jest wynikiem działań lub zdarzeń niezależnych od firmy (korekta powinna być rozpoznawana na bieżąco). Z pierwszą sytuacją mamy do czynienia, gdy faktura dokumentująca sprzedaż została wystawiona z błędem np. błędnie podaną ceną. W takiej sytuacji błąd powstaje w momencie wystawienia faktury sprzedaży i przychód winien być korygowany w dacie, którego korekta dotyczy.
W przypadku Wnioskodawcy okolicznością taką jest bezspornie prawomocny i wykonalny wyrok Sądu, który zapadł w konkretnej dacie, po uprawomocnieniu się którego, Wnioskodawca wystawił faktury korygujące i jednocześnie w miesiącu ich wystawienia skorygował przychód. Wnioskodawca nadmienia, że prawomocny wyrok Sądu został wydany po sporządzeniu i zatwierdzeniu sprawozdań finansowych za lata poprzednie. Wnioskodawca dokonał korekty podatku VAT w miesiącu wystawienia i potwierdzenia otrzymania faktur korygujących zgodnie z artykułem 29 ust. 4a ustawy o podatku od towarów i usług.
Wnioskodawca uważa, iż rozliczenie podatku VAT na skutek wystawienia faktur korygujących powinno nastąpić w miesiącu ich wystawienia i potwierdzenia odbioru faktur.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawca jest Spółką Jawną zarejestrowaną w KRS. Wnioskodawca zajmuje się wynajmem powierzchni na działalność gospodarczą dla innych podmiotów. W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca wystawia faktury sprzedaży tytułem czynszu za najem powierzchni. Wnioskodawca w 2007r. w drodze licytacji komorniczej nabył prawo własności zabudowanej nieruchomości. Na podstawie prawomocnego postanowienia Sądu Rejonowego w K. z dnia 25 października 2007r. Wnioskodawca wstąpił w prawa i obowiązki poprzedniego właściciela nieruchomości, wynikające ze stosunku najmu i dzierżawy zgodnie z art. 1002 kpc. Jako właściciel nieruchomości, który wstąpił w prawa i obowiązki ze stosunku najmu, Wnioskodawca wystosował do Najemcy pismo z dnia 28 marca 2008r. do którego załączył fakturę VAT tytułem obciążenia za zajmowane powierzchnie według obowiązujących stawek rynkowych. Jednocześnie w tym samym piśmie Wnioskodawca poinformował Najemcę, że umowa z dnia 30 listopada 2001r. wraz z aneksami jako rażąco naruszająca interesy jednej ze stron jest nieważna i nie wywołuje żadnych skutków prawnych.
Jak wynika z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego, w przedmiotowej sprawie mamy do czynienia z obniżeniem wartości obrotu i kwoty podatku należnego (tzw. faktury korygujące in minus). Sposób rozliczenia wystawionych przez sprzedawcę faktur korygujących, w sytuacji gdy korekta powoduje obniżenie podatku należnego, nie jest uzależniony jest od przyczyn, które spowodowały konieczność wystawienia danej faktury.
Biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa podatkowego, należy dojść do wniosku, że w przypadku, gdy korekty powodują obniżenie podstawy opodatkowania oraz podatku należnego Wnioskodawca jest zobowiązany rozliczyć wystawione faktury korygujące stosownie do art. 29 ust. 4a ustawy o VAT tj. pod warunkiem posiadania, przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę faktury, potwierdzenia otrzymania korekty faktury przez nabywcę towaru lub usługi, dla którego wystawiono fakturę. Jak wynika z wniosku, warunki wynikające z art. 29 ust. 4a ustawy o VAT zostały spełnione w maju 2010r., zatem Wnioskodawca prawidłowo rozliczył podatek VAT w deklaracji za maj 2010r.
Data aktualizacji: 14/01/2011 15:28:50
Odliczenie podatku naliczonego wykazanego w fakturach dokumentujących zakup posiłków
Wykonanie prac remontowo-budowlanych na rzecz własnej nieruchomości i ich zafakturowanie
Prawo do odliczenia podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących wydatki związane z eksploatacją samochodu osobowego Mercedes E. TCDIDotyczy miejsca świadczenia usług pośrednictwa w usługach na ruchomym majątku rzeczowym polegających na szyciu odzieżyOpodatkowanie i dokumentowanie czynności, za które Spółka otrzymuje premie pieniężneCzy datki za nieodpłatne udostępnienie programu komputerowego na stronie internetowej podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?Pytanie dotyczy określania kosztów uzyskania przychodów z tytułu różnic kursowych od własnych środków pieniężnych w walutach obcych