Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,1105,0,18426,split-payment-a-ulga-na-zle-dlugi.html
Timestamp: 2020-01-25 10:38:54
Legal References Found: art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 89

Document Content:
SPLIT PAYMENT A ULGA NA ZŁE DŁUGI – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Praktyczne problemy ze stosowaniem split payment » SPLIT PAYMENT A ULGA NA ZŁE DŁUGI
Wprowadzony od 1 lipca 2018 r. dobrowolny mechanizm podzielonej płatności wzbudza u podatników (nabywców) niepewność w zakresie obowiązku zastosowania ulgi na złe długi zgodnie z art. 89b ustawy o VAT.
Z treści art. 89b ust. 1 ustawy o VAT wynika, że w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Przepisu art. 89b ust. 1 nie stosuje się, jeżeli dłużnik uregulował należność najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 90. dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności (art. 89b ust. 1a ustawy o VAT). W przypadku częściowego uregulowania należności w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, korekta dotyczy podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część należności. Przepis ust. 1a stosuje się odpowiednio (art. 89b ust. 2 ustawy o VAT).
W interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 sierpnia 2018 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.338.2018.1.MT organ wyjaśnia, że przepis art. 89b ust. 1 ustawy o VAT nakłada obowiązek skorygowania podatku naliczonego w przypadku nieuregulowania należności przez dłużnika w określonej sytuacji. Ustawodawca nie definiuje pojęcia "uregulowania" należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju. Należy podkreślić, iż uregulowanie należności może nastąpić w różny sposób. Oznacza to, że nabywca towarów i usług może dokonać płatności w dowolnej formie (również w systemie podzielonej płatności), która spowoduje wygaśnięcie roszczeń dostawcy bądź usługodawcy do zapłaty ceny za towary lub usługi.
Warto w tym miejscu wskazać na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 21 września 2018 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.487.2018.2.JP, z której wynika, iż w sytuacji wpłacenia przez podatnika na rachunek VAT kontrahenta, używającego tzw. komunikatu przelewu, całości należności przekraczającej wyszczególniony w fakturze podatek od towarów i usług uznać należy, że komunikat przelewu został przez podatnika nieprawidłowo wypełniony. Jednak pomimo błędnie wypełnionego komunikatu przelewu i wpłacenia na rachunek VAT kontrahenta całej należności wynikającej z ww. faktury brak jest podstaw aby uznać, że ta należność nie została uregulowana. W konsekwencji przyjąć należy, że podatnik będzie miał prawo do uznania, iż w przypadku wpłaty całej należności wynikającej z faktury na rachunek VAT nie ma w stosunku do ww. płatności zastosowania art. 89b ustawy o VAT skutkujący obowiązkiem korekty podatku naliczonego.
W sytuacji wpłaty części należności, tj. wpłacenia na rachunek VAT kontrahenta części należności w kwocie przekraczającej podatek naliczony wyszczególniony na fakturze, przy braku uregulowania pozostałej części należności w inny sposób, należy uznać, że nastąpiło uregulowanie części należności wynikającej z faktury i ta część, która zostanie zapłacona na rachunek VAT kontrahenta, podlega proporcjonalnemu rozliczeniu dla zastosowania praw i obowiązków wynikających z art. 89b ustawy o VAT. Jeżeli zatem podatnik nie ureguluje na rzecz wystawcy faktury pozostałej należności do terminu, o którym mowa w art. 89b ust. 1 ustawy o VAT, to będzie zobowiązany do dokonania korekty podatku naliczonego w wysokości proporcjonalnej do powstałej zaległości. Bowiem nieuregulowanie należności wynikającej z faktury, tj. w przedmiotowej sprawie wpłacenie przez podatnika na rachunek VAT kontrahenta części należności, w terminie określonym w tym przepisie, spowoduje obowiązek korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury.
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 8 października 2019 r., nr 0112-KDIL1-1.4012.373.2019.2.SJ A Sp. z o.o. prowadzi działalność handlową na zasadach franczyzy. Wynajmuje lokal (...)
Uregulowanie należności przez inny podmiot zwalnia dłużnika z obowiązku korekty VAT w ramach ulgi na złe długi. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 8 (...)
Zgodnie z obowiązującymi przepisami dłużnik skorygował podatek naliczony z tytułu niezapłaconych faktur. Po dokonanej korekcie miała miejsce sprzedaż wierzytelności. Z nowym wierzycielem zawarto porozumienie, na (...)
W obrocie gospodarczym podatnicy korzystają z różnych form płatności, m.in. poleceń przelewów, czeków, weksli, kart płatniczych, potrąceń kompensat czy też regulują zobowiązania przez osobę trzecią. (...)
Firma nie zapłaciła zobowiązania dłużnikowi. Upłynął ustawowy termin i konieczna jest korekta VAT naliczonego. Jakich zapisów należy dokonać w księgach rachunkowych?. W świetle art. 89b (...)
Sprzedaż towaru czy usługi wiąże się z koniecznością rozliczenia VAT należnego z tego tytułu w terminie, w jakim w odniesieniu do danej transakcji powstał obowiązek (...)
Termin płatności należności z faktury określono na 21 marca 2019 r., zatem 19 czerwca 2019 r. upłynął 90. dzień od tego terminu. Czy korekta VAT (...)
W dniu 8 listopada 2019 r. kupiłem towary od firmy, jednak nie zapłaciłem należności w określonym na fakturze terminie płatności termin wyznaczono na 22 listopada (...)
Jeżeli podatnik nie odliczył VAT przed faktycznym uregulowaniem zobowiązania, nie będzie mieć zastosowania art. 89b ustawy o VAT, tj. podatnik nie będzie zobowiązany do dokonania (...)
Jestem czynnym podatnikiem VAT. Od 1 listopada 2019 r. w niektórych przypadkach obowiązkowo muszę uregulować należność kontrahentowi z zastosowaniem MPP. Czy muszę go stosować w (...)
Firma nabyła towar w 2016 r. Transakcja okazała się sporna, w związku z tym firma nie uregulowała należności wynikającej z faktury. Po 150 dniach zmniejszyła (...)