Source: https://interpretacje-podatkowe.org/lokal-mieszkalny/ibpp2-4512-509-15-jj
Timestamp: 2017-10-23 17:26:31
Legal References Found: art. 14
 art. 43
 art. 43
 art. 41
 art. 83
 art. 119
 art. 120
 art. 122
 art. 129
 art. 146
 art. 146
 art. 41
 art. 109
 art. 110
 art. 43
 art. 43
 art. 146
 art. 146
 art. 43
 art. 43
 art. 41
 art. 146

Document Content:
Prawo do zastosowania zwolnienia od podatku VAT dla wynajmu lokalu mieszkalnego
IBPP2/4512-509/15/JJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2015r., poz. 613) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) i § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 26 maja 2015r. (data wpływu 29 maja 2015r.), uzupełnionym pismem z 11 sierpnia 2015r. (data wpływu 19 sierpnia 2015r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do zastosowania zwolnienia od podatku VAT dla wynajmu lokalu mieszkalnego - jest nieprawidłowe.
W dniu 29 maja 2015r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do zastosowania zwolnienia od podatku VAT dla wynajmu lokalu mieszkalnego.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 11 sierpnia 2015r. (data wpływu 19 sierpnia 2015r.), będącym odpowiedzią na wezwanie organu z 3 sierpnia 2015 r. znak: IBPP2/4512-509/15/JJ.
Wnioskodawca, jako osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej, jest właścicielem min. lokalu mieszkalnego zlokalizowanego w K. Podatnik jest czynnym podatnikiem VAT z tyt. najmu lokali użytkowych. Lokal mieszkalny będzie wynajmowany na własny rachunek wyłącznie na cele mieszkaniowe. Osoby zainteresowane najmem tego mieszkania prowadzą jednak działalność gospodarczą, której przedmiotem jest krótkotrwały wynajem apartamentów.
W piśmie z 11 sierpnia 2015r. Wnioskodawca wskazał, że z umowy najmu będzie jednoznacznie wynikało, ze lokal ten będzie wykorzystywany na cele mieszkalne.
W umowie najmu lokalu będą punkty o treści: „Wynajmujący wyraża zgodę na podnajem przez Najemcę całości lub części lokalu mieszkalnego”, a także „Wynajmujący wyraża zgodę na użytkowanie przedmiotowego lokalu przez osoby wskazane przez Najemcę”. Jako właściciel lokalu Wnioskodawca nie będzie w posiadaniu ewentualnych umów podnajmu, wyrazi jedynie zgodę na ewentualny podnajem w umowie najmu.
Firma która jest zainteresowana wynajmem, świadczy usługi obiektów noclegowych turystycznych i miejsc krótkotrwałego zakwaterowania PKWiU 55.20.19 i takie właśnie usługi będzie chciała świadczyć w swoim lokalu mieszkalnym.
Jako wynajmujący, Wnioskodawca, będzie posługiwał się symbolem PKWiU 68.20.11 wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi.
Najemca świadczy usługi wg symbolu PKWiU 55.20.19.
Czy właściciel lokalu mieszkalnego wynajmując go na cele mieszkalne z prawem dalszego podnajmu jako krótkotrwały wynajem apartamentów osobie fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą może korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług...
Zdaniem Wnioskodawcy, najem ten podlega zwolnieniu z podatku VAT. Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 z podatku VAT zwolnione są "usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek wyłącznie na cele mieszkaniowe".
Wnioskodawca uważa, że wynajmując własne mieszkanie osobie prowadzącej działalność gospodarczą z prawem dalszego podnajmu mieszkań jako krótkotrwały wynajem apartamentów, nie zmieni funkcji mieszkania. Mieszkanie dalej pełni funkcje mieszkalne. Umowa najmu będzie zawierała postanowienia, z których w sposób niebudzący wątpliwości będzie wynikało, iż dotyczy ona lokalu mieszkalnego i że lokal ten może być wykorzystywany przez najemcę tylko w celach mieszkaniowych. Dlatego najem ten winien być zwolniony z VAT na podstawie przywoływanego art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT.
Zgodnie z przepisem art. 41 ust. 1 ustawy – stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.
Jak stanowi art. 146a pkt 1 ustawy, w okresie od dnia 1 stycznia 2011r. do dnia 31 grudnia 2016r., z zastrzeżeniem art. 146f, stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i ust. 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi 23%.
Stosownie do treści art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy – zwalnia się od podatku usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe.
Natomiast zgodnie z art. 43 ust. 20 ustawy – zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 36, nie ma zastosowania do usług wymienionych w poz. 163 załącznika nr 3.
W załączniku nr 3 do ustawy – stanowiącego wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 7% (zgodnie z art. 146a pkt 2 ustawy o VAT od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2016 r., z zastrzeżeniem art. 146f, stawka podatku wynosi 8%) – pod pozycją nr 163 wymienione zostały usługi sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 55, tj. „Usługi związane z zakwaterowaniem”.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca jako osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej, jest właścicielem min. lokalu mieszkalnego zlokalizowanego w K. Podatnik jest czynnym podatnikiem VAT z tyt. najmu lokali użytkowych. Lokal mieszkalny będzie wynajmowany na własny rachunek wyłącznie na cele mieszkaniowe. Osoby zainteresowane najmem tego mieszkania prowadzą jednak działalność gospodarczą, której przedmiotem jest krótkotrwały wynajem apartamentów.
Z umowy najmu będzie jednoznacznie wynikało, ze lokal ten będzie wykorzystywany na cele mieszkalne.
W odniesieniu do powyższego, zauważyć należy raz jeszcze, że usługa najmu nieruchomości korzysta ze zwolnienia na podstawie ww. art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o podatku od towarów i usług pod warunkiem łącznego spełnienia przesłanek co do podmiotu, przedmiotu i celu takiej umowy. Podatnik podatku VAT będzie mógł zatem skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług ww. usługi, jeśli umowa najmu w swojej treści zawiera między innymi postanowienia, z których w sposób nie budzący wątpliwości wynika, że dotyczy ona lokalu mieszkalnego i lokal ten może być wykorzystany przez najemcę tylko w celach mieszkaniowych. Powyższe dotyczy zarówno umów najmu zawieranych pomiędzy wynajmującym a najemcą, jak również umów zawieranych z podmiotem trzecim, tj. w relacji wynajmujący – najemca – podnajemca.
W przedmiotowej sprawie ww. warunki nie są spełnione, bowiem jak wynika z opisu sprawy, z umowy najmu zawartej między stronami będzie wynikało, że lokal mieszkalny będzie wykorzystywany na cele mieszkalne, gdzie wynajmujący (Wnioskodawca) wyraża zgodę na podnajem przez Najemcę całości lub części lokalu mieszkalnego, przy czym Najemca świadczy usługi wg symbolu PKWiU 55.20.19, i jak wskazał Wnioskodawca, takie właśnie usługi będzie chciał świadczyć w lokalu mieszkalnym Wnioskodawcy. W rezultacie, w sprawie będącej przedmiotem wniosku, zwolnienie od podatku, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy – nie będzie miało zastosowania.
W konsekwencji, biorąc pod uwagę opis sprawy oraz powołane przepisy należy stwierdzić, że usługę wynajmu przez Wnioskodawcę lokalu mieszkalnego podmiotowi prowadzącemu działalność gospodarczą, którego przedmiotem jest krótkotrwały wynajem apartamentów w celach mieszkaniowych, należy opodatkować 8% stawką podatku VAT – zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 146a pkt 2 oraz poz. 163 załącznika nr 3 do ustawy – jeśli z umowy zawartej między stronami jednoznacznie wynika, że lokal mieszkalny będzie przeznaczany na cele mieszkaniowe w celu krótkotrwałego zakwaterowania (usługa sklasyfikowana wg PKWiU w grupowaniu 55).
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Lokal mieszkalny > IBPP2/4512-509/15/JJ