Source: http://www.gofin.pl/17,1,61,152490,QYpodatek-dochodowyQY,przychody-z-nieodplatnych-swiadczen.html
Timestamp: 2015-04-19 21:23:46
Legal References Found: art. 12
 art. 14
 art. 21
 FSK 
 art. 12
 art. 11
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 art. 11
 art. 88
 art. 3

Document Content:
Przychody z nieodp�atnych �wiadcze� - GOFIN.pl
niedziela, 19 kwietnia 2015 r. Wyszukaj
Do 30 kwietnia 2015 r. nale�y z�o�y� PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 i PIT-39 za 2014 r.Uwaga! Biura rachunkowe mog� korzysta� ze zwolnienia z VAT - Ministerstwo Finans�w wyda�o w tej sprawie interpretacj� og�ln� dost�pn� na stronie www.finanse.mf.gov.pl (czytaj wi�cej)
A Przychody z nieodp�atnych �wiadcze�
Biuletyn Informacyjny dla S�u�b Ekonomiczno - Finansowych nr 26 (781) z dnia 10.09.2012 1. Kiedy powstaje przych�d z nieodp�atnych �wiadcze�?
Zasadniczo, gdy podmiot prowadz�cy dzia�alno�� gospodarcz� otrzyma nieodp�atne �wiadczenia (lub �wiadczenie cz�ciowo odp�atne), zobowi�zany jest wykaza� z tego tytu�u przych�d podatkowy (zob. art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o PDOP i odpowiednio art. 14 ust. 2 pkt 8 z uwzgl�dnieniem art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o PDOF).
W ustawach o podatku dochodowym nie okre�lono, co nale�y rozumie� pod poj�ciem nieodp�atnych �wiadcze�. W�r�d s�d�w administracyjnych ukszta�towa� si� pogl�d, �e dla cel�w podatkowych nieodp�atnymi �wiadczeniami s� wszelkie zjawiska gospodarcze i zdarzenia prawne, kt�rych nast�pstwem jest uzyskanie korzy�ci kosztem innego podmiotu lub te wszystkie zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w dzia�alno�ci os�b prawnych, kt�rych skutkiem jest nieodp�atne, tj. niezwi�zane z kosztami lub inn� form� ekwiwalentu, przysporzenie maj�tku tej osobie, maj�ce konkretny wymiar finansowy.
Jak wyja�ni� NSA w wyroku z 16 czerwca 2011 r., sygn. akt II FSK 788/10:
"(…) Kluczow� cech� �wiadczenia nieodp�atnego jest (…) to, �e otrzymuj�cy takie �wiadczenie nie jest zobowi�zany do wykonania jakiegokolwiek �wiadczenia wzajemnego. Aby zatem dane �wiadczenie mog�o by� uznane za �wiadczenie nieodp�atne, konieczne jest, by polega�o ono wy��cznie na jednostronnym przysporzeniu po stronie podmiotu, kt�ry �wiadczenie to uzyska�. Nieodp�atnym �wiadczeniem b�d� wi�c w szczeg�lno�ci wszelkie wykonane na rzecz uprawnionego �wiadczenia, np. przyznaj�ce mu prawa do u�ywania lub u�ytkowania sk�adnika maj�tku. O nieodp�atnym �wiadczeniu mo�na m�wi� tak�e w przypadku znoszenia okre�lonego dzia�ania podatnika, np. nieodp�atne udost�pnienie nieruchomo�ci na prowadzenie dzia�alno�ci. W�a�ciciel obci��onej nieruchomo�ci nie uzyskuje wi�c z tego tytu�u �adnych korzy�ci, kt�r� mog�aby by� np. bonifikata w op�atach za dostarczanie i wykorzystanie energii elektrycznej. (…)"
Przytoczon� wy�ej definicj� nieodp�atnych �wiadcze� akceptuj� r�wnie� organy podatkowe.
WA�NE: Przych�d z nieodp�atnych �wiadcze� powstaje w momencie otrzymania nieodp�atnego �wiadczenia, tj. w dniu uzyskania przysporzenia maj�tkowego.
2. Jak okre�la si� warto�� przychodu?
Je�eli przedmiotem nieodp�atnego �wiadczenia jest rzecz lub prawo, warto�� uzyskanego z tego tytu�u przychodu ustala si� na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzgl�dnieniem w szczeg�lno�ci ich stanu i stopnia zu�ycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.
Warto�� nieodp�atnych �wiadcze� ustala si�: je�eli przedmiotem �wiadcze� s� us�ugi wchodz�ce w zakres dzia�alno�ci gospodarczej dokonuj�cego �wiadczenia - wed�ug cen stosowanych wobec innych odbiorc�w, je�eli przedmiotem �wiadcze� s� us�ugi zakupione - wed�ug cen zakupu, je�eli przedmiotem �wiadcze� jest udost�pnienie lokalu (lub budynku) - w wysoko�ci r�wnowarto�ci czynszu, jaki przys�ugiwa�by w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu (lub budynku), w pozosta�ych przypadkach - na podstawie cen rynkowych stosowanych przy �wiadczeniu us�ug lub udost�pnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzgl�dnieniem w szczeg�lno�ci ich stanu i stopnia zu�ycia oraz czasu i miejsca udost�pnienia. W razie otrzymania �wiadcze� cz�ciowo odp�atnych, przychodem uzyskuj�cego to �wiadczenie jest r�nica mi�dzy warto�ci� tych �wiadcze�, ustalon� wed�ug ww. zasad, a odp�atno�ci� ponoszon� przez podatnika.
Powy�sze kwestie zosta�y uregulowane w art. 12 ust. 5-6a ustawy o PDOP i odpowiednio w art. 11 ust. 2-2b ustawy o PDOF.
3. Przypadki, kiedy wyst�puje (lub nie) �wiadczenie nieodp�atne
Nieodp�atne por�czenie sp�aty po�yczki/kredytu
Kwestia ta by�a przedmiotem interpretacji og�lnej Ministra Finans�w z 27 kwietnia 2012 r., nr DD5/033/2/DZQ/2012/DD-134, w kt�rej stwierdzi� on, �e o uznaniu nieodp�atnego por�czenia za nieodp�atne �wiadczenie skutkuj�ce powstaniem przychodu podatkowego mo�na m�wi� w�wczas, gdy: jedna ze stron otrzymuje materialn� korzy�� w zwi�zku z por�czeniem, kt�rej warto�� mo�na wyceni�, udzielenie por�czenia nie poci�ga za sob� �adnych koszt�w b�d� �wiadczenia wzajemnego ze strony podmiotu otrzymuj�cego, udzielenie por�czenia jest zwi�zane z wol� por�czyciela, co oznacza, �e jest on gotowy udzieli� por�czenia bez wynagrodzenia. Wed�ug Ministra Finans�w, zasadniczo nieodp�atne udzielenie por�czenia nie jest zdarzeniem oboj�tnym gospodarczo, zar�wno dla podmiotu por�czaj�cego, jak i podmiotu otrzymuj�cego por�czenie. Udzielenie por�czenia skutkuje bowiem przyj�ciem przez por�czaj�cego finansowego ryzyka niewywi�zania si� d�u�nika ze swojego zobowi�zania wzgl�dem wierzyciela. Takie ryzyko posiada okre�lon� warto��, czyli cen�, kt�r� uzyskuj�cy por�czenie w normalnych warunkach rynkowych musia�by por�czycielowi zap�aci�. U otrzymuj�cego ww. por�czenie korzy�� maj�tkowa mo�e polega� np. na zwi�kszeniu jego zdolno�ci kredytowej, uzyskaniu ni�szego oprocentowania kredytu (po�yczki), czy te� samej mo�liwo�ci jego (jej) zaci�gni�cia. Udzielenie por�czenia zazwyczaj nie pozostaje bez wp�ywu na mo�liwo�� i warunki zaci�gania innych zobowi�za� przez por�czyciela. Zdaniem Ministra Finans�w:
"(…) Ocena, czy korzy�ci beneficjenta maj� konkretny wymiar finansowy, wymaga uwzgl�dnienia og�u d�br i interes�w oraz pozytywnych nast�pstw, a tak�e obci��e� wynikaj�cych z umowy por�czenia.
W konsekwencji nale�y uzna�, i�, co do zasady, udzielenie sp�ce kapita�owej nieodp�atnego por�czenia przez jej udzia�owca b�d� akcjonariusza (podmiot powi�zany) stanowi dla tej sp�ki nieodp�atne �wiadczenie (…) oraz skutkuje powstaniem przychodu z tego tytu�u. Bez znaczenia (…) pozostaje okoliczno�� nieprowadzenia przez por�czyciela profesjonalnej dzia�alno�ci w zakresie �wiadczenia tego rodzaju us�ug finansowych. (…)"
Takie stanowisko zajmuj� r�wnie� s�dy administracyjne, np. NSA w wyroku z 12 marca 2010 r., sygn. akt II FSK 1776/08.
Za dat� powstania przychodu z tytu�u nieodp�atnego por�czenia nale�y przyj�� dzie� otrzymania tego �wiadczenia, kt�rym - naszym zdaniem - jest dzie� zawarcia umowy por�czenia. To w tym dniu podatnik uzyska� korzy��, polegaj�c� m.in. na unikni�ciu koszt�w zwi�zanych z nabyciem us�ugi por�czenia.
Ratalna wyp�ata dywidendy
Gdy dywidenda jest wyp�acana w ratach, zgodnie z terminami ustalonymi w stosownej uchwale, w�wczas taki spos�b wyp�aty dywidendy nie powoduje powstania w sp�ce nieodp�atnych �wiadcze�. Sp�ka nie uzyskuje z tego tytu�u �adnego przysporzenia maj�tkowego kosztem innego podmiotu. Wprawdzie roszczenie wsp�lnik�w o wyp�at� dywidendy powstaje z chwil� podj�cia uchwa�y o podziale zysku, jednak roszczenie to staje si� wymagalne dopiero w terminie wyp�aty dywidendy i dopiero wtedy udzia�owiec (akcjonariusz) mo�e domaga� si� jej wyp�aty. Gdy zgodnie z uchwa�� dywidenda jest wyp�acana w ratach, roszczenie o jej wyp�at� staje si� wymagalne w terminie wyp�aty poszczeg�lnych rat.
Je�li wi�c sp�ka wyp�aca swoim wsp�lnikom dywidend� w ratach, z dochowaniem termin�w okre�lonych w uchwale, to po jej stronie nie powstanie przych�d z nieodp�atnych �wiadcze�. Nie mo�na bowiem twierdzi�, i� pomi�dzy dniem podj�cia uchwa�y o przeznaczeniu zysku (lub jego cz�ci) na wyp�at� dywidendy a terminem do jej wyp�aty, sp�ka korzysta�a ze �rodk�w pieni�nych jej wsp�lnik�w.
Takie stanowisko potwierdzaj� r�wnie� s�dy administracyjne (np. NSA w wyroku z 21 stycznia 2011 r., sygn. akt II FSK 1583/09), a tak�e organy podatkowe, np. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 13 lipca 2010 r., nr IPPB3/423-323/10-4/JB.
Nieodp�atna s�u�ebno�� przesy�u
Zawieraj�c z w�a�cicielem nieruchomo�ci umowy o s�u�ebno�� przesy�u bez wynagrodzenia, sp�ka uzyskuje przysporzenie maj�tkowe, nie musi bowiem p�aci� za mo�liwo�� korzystania z cudzego maj�tku (gruntu), na kt�rym znajduj� si� nale��ce do niej urz�dzenia przesy�owe. Przysporzenie to ma konkretny wymiar finansowy, a jego warto�ci� jest kwota, jak� przedsi�biorca przesy�owy zap�aci�by na rzecz w�a�ciciela nieruchomo�ci obci��onej s�u�ebno�ci�. Taka sytuacja powoduje konieczno�� wykazania przychodu z nieodp�atnych �wiadcze�, co potwierdzaj� r�wnie� organy podatkowe, a tak�e s�dy administracyjne. Tak uzna� np. NSA w wyroku z 16 czerwca 2011 r., nr II FSK 788/10:
"(…) Przedsi�biorca w przypadku nieodp�atnego ustanowienia s�u�ebno�ci przesy�u otrzymuje nieodp�atnie �wiadczenie z tytu�u korzystania przez niego z maj�tku innego podmiotu za jego zgod� i bez konieczno�ci ponoszenia z tego tytu�u jakiejkolwiek zap�aty czy jej ekwiwalentu. Je�eli bowiem zostanie zawarta umowa s�u�ebno�ci przesy�u bez wynagrodzenia, w�wczas przysporzenie maj�tkowe polega na tym, �e przedsi�biorstwo przesy�owe nie b�dzie zobowi�zane p�aci� za korzystanie z cudzej nieruchomo�ci. �wiadczenie to ma r�wnie� charakter maj�tkowy o okre�lonej warto�ci. Tworzy zatem konkretny przych�d po stronie podatnika, nie rodz�c po jego stronie �adnych zobowi�za� do �wiadcze� wzajemnych wobec �wiadczeniodawcy.
(…) Ustanowiona nieodp�atnie s�u�ebno�� przesy�u skutkuje wi�c obowi�zkiem wykazania przychodu do opodatkowania. (…)"
U�ywanie lokalu udost�pnionego przez wsp�lnika nieodp�atnie
Je�eli na potrzeby prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej sp�ka kapita�owa wykorzystuje bezp�atnie sk�adnik maj�tku nale��cy do jej wsp�lnika (np. lokal), w�wczas po jej stronie powstaje przych�d z nieodp�atnych �wiadcze�. Nie ulega w�tpliwo�ci, �e uzyskuje ona w ten spos�b przysporzenie maj�tkowe, gdy� nie musi p�aci� za wynaj�cie lokalu. Warto�� przychodu ustala si� tu w wysoko�ci r�wnowarto�ci czynszu, jaki przys�ugiwa�by za wynajem tego lokalu (art. 12 ust. 6 pkt 3 ustawy o PDOP i art. 11 ust. 2a pkt 3 ustawy o PDOF).
R�wnie� korzystanie z innych sk�adnik�w maj�tku wsp�lnika sp�ki kapita�owej skutkuje powstaniem w sp�ce przychodu z nieodp�atnych �wiadcze�, ustalanego na podstawie cen rynkowych stosowanych przy udost�pnianiu rzeczy tego samego rodzaju i gatunku, z uwzgl�dnieniem w szczeg�lno�ci ich stanu i stopnia zu�ycia oraz czasu i miejsca udost�pnienia. Je�eli przyk�adowo sp�ka u�ytkuje nieodp�atnie samoch�d wsp�lnika, w�wczas przy ustalaniu warto�ci ww. przychodu powinna uwzgl�dni� mark� auta, jego model, wyposa�enie, stan i stopie� zu�ycia oraz czas i miejsce udost�pnienia pojazdu.
Zakup za symboliczn� z�ot�wk� w ramach sprzeda�y premiowej
Gdy w ramach sprzeda�y premiowej, organizowanej przez sprzedawc�, podatnik nabywa towary po obni�onej cenie, np. za przys�owiow� z�ot�wk�, to nie powstanie u niego z tego tytu�u przych�d (ani z tytu�u nieodp�atnych �wiadcze�, ani �wiadcze� cz�ciowo odp�atnych). Potwierdzi� to Minister Finans�w w pi�mie z 26 sierpnia 2005 r., b�d�cym odpowiedzi� na zapytanie naszego Wydawnictwa:
"(…) Je�eli (…) podatnik nabywa od kontrahenta prowadz�cego sprzeda� premiow� towary po obni�onej cenie lub uiszcza ni�sz� kwot� z tego wzgl�du, i� dokonuje nabycia dodatkowej partii towaru, w�wczas nie powstan� u niego przychody podatkowe z tytu�u cz�ciowej odp�atno�ci. W takich sytuacjach odbieganie cen od warto�ci rynkowych jest ca�kowicie uzasadnione w warunkach gospodarki rynkowej. Nie ka�da zatem sprzeda� po cenie ni�szej ni� rynkowa b�dzie skutkowa� powstaniem przychodu podatkowego. Ka�d� sytuacj� i ka�de tego rodzaju zdarzenie gospodarcze nale�y rozpatrywa� i ocenia� indywidualnie jako konkretny przypadek z uwzgl�dnieniem okoliczno�ci faktycznych badanej sprawy. Dlatego te� analizowane powinny by� stany faktyczne maj�ce miejsce w okre�lonej sprawie i dopiero w�wczas mo�na stosowa� odpowiednio przepisy prawa podatkowego."
Prezenty od kontrahent�w
O tym, czy po stronie otrzymuj�cego prezent powstanie przych�d z nieodp�atnych �wiadcze� przes�dza to, czy otrzymana rzecz ma jak�kolwiek warto�� handlow�. Je�eli rzecz ta mo�e by� przedmiotem obrotu, w�wczas jej warto�� stanowi przych�d. Warto�� tej rzeczy mo�e by� tak�e uj�ta w kosztach podatkowych w momencie jej sprzeda�y lub zu�ycia na potrzeby prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej.
Je�li natomiast otrzymany prezent nie ma �adnej warto�ci handlowej, u otrzymuj�cego nie powstanie przych�d, nie uzyska on bowiem �adnego przysporzenia maj�tkowego. Tak b�dzie np. w przypadku otrzymania pr�bek towar�w/wyrob�w.
Darmowe ubezpieczenie przy zakupie samochodu
Je�eli przy zakupie samochodu podatnik otrzymuje od sprzedawcy pakiet ubezpiecze�, za kt�ry nie musi dodatkowo p�aci�, to naszym zdaniem, warto�� takiego pakietu nie stanowi dla niego przychodu z nieodp�atnych �wiadcze�. Uzyskanie pakietu jest bowiem wynikiem okre�lonego zachowania si� podatnika, tj. zakupu samochodu i warto�� tego pakietu zosta�a wkalkulowana w cen� auta.
Nieoprocentowana po�yczka od wsp�lnika sp�ki
Gdy podmiot prowadz�cy dzia�alno�� gospodarcz� otrzyma nieoprocentowan� po�yczk� (np. od wsp�lnika), to uznaje si�, �e uzyska� nieodp�atne �wiadczenie, skutkuj�ce powstaniem przychodu podatkowego. Taki pogl�d od pewnego czasu prezentuj� s�dy administracyjne, np. WSA w Bia�ymstoku w wyroku z 7 grudnia 2011 r., sygn. akt I SA/Bk 393/11 (orzeczenie nieprawomocne):
"(…) Udzielenie po�yczki pieni�nej nieoprocentowanej (nieodp�atnej) jest �wiadczeniem nieodp�atnym, kt�re polega na korzystaniu z cudzego kapita�u bez konieczno�ci ponoszenia jakichkolwiek ci�ar�w. Nieoprocentowana po�yczka stanowi wi�c nieodp�atne �wiadczenie (…), kt�rego wysoko�� stanowi� odsetki, jakie nale�a�oby ui�ci� w wolnym i niespekulacyjnym obrocie (…)."
4. Otrzymanie �wiadczenia nieodp�atnego a VAT
Dla cel�w VAT otrzymanie �wiadczenia nieodp�atnego nie wywo�uje �adnych skutk�w podatkowych. Nie uprawnia tym samym podatnika (nabywcy us�ugi) do odliczenia VAT. Wynika to wprost z art. 88 ust. 1 pkt 5 lit. b) ustawy o VAT. Jest to o tyle zasadne, �e �wiadczenie to nie jest dokumentowane faktur� VAT (lecz ewentualnie faktur� wewn�trzn�, kt�rej nabywca nie otrzymuje). Nie posiada on zatem �adnego dokumentu, kt�ry m�g�by by� podstaw� odliczenia podatku.
5. Przychody z nieodp�atnych �wiadcze� w ksi�gach rachunkowych
Ustawa o rachunkowo�ci definiuje przychody w art. 3 ust. 1 pkt 30 jako uprawdopodobnione powstanie w okresie sprawozdawczym korzy�ci ekonomicznych, o wiarygodnie okre�lonej warto�ci, w formie zwi�kszenia warto�ci aktyw�w, albo zmniejszenia warto�ci zobowi�za�, kt�re doprowadz� do wzrostu kapita�u w�asnego lub zmniejszenia jego niedoboru w inny spos�b ni� wniesienie �rodk�w przez udzia�owc�w lub w�a�cicieli.
W wi�kszo�ci nieodp�atnych �wiadcze� nie powstanie przych�d dla cel�w bilansowych, gdy� nie powstaj� korzy�ci ekonomiczne o wiarygodnie okre�lonej warto�ci zwi�kszaj�cej aktywa. Tak b�dzie np. w przypadku: nieodp�atnego por�czenia kredytu (po�yczki), ratalnej wyp�aty dywidendy, nieodp�atnej s�u�ebno�ci przesy�u, nieodp�atnego u�ywania lokalu, nieoprocentowanej po�yczki od wsp�lnika. Przych�d natomiast mo�e powsta�, gdy jednostka otrzyma prezent, o ile b�dzie on m�g� stanowi� aktywo jednostki. Tak b�dzie, gdy posiada on warto�� handlow� czy inn� wymiern� warto�� dla jednostki.
Zatem w wi�kszo�ci przypadk�w poj�cie przychodu z nieodp�atnych �wiadcze� jest kategori� wy��cznie podatkow� nieuwzgl�dnian� w ksi�gach rachunkowych, a tym samym w wyniku finansowym jednostki.
Przych�d taki ustala si� wy��cznie statystycznie. W ci�gu roku podlega on uwzgl�dnieniu przy ustaleniu zaliczki na podatek dochodowy, a na koniec roku zostaje wykazany w zeznaniu rocznym. Podatek dochodowy - czytaj tak�e:• Opodatkowanie sprzeda�y rzeczy prywatnych• Nie�ci�galna wierzytelno�� jako koszt podatkowy• Wielkanocne �wiadczenia dla pracownik�w• Opodatkowanie wynagrodzenia cz�onka zarz�du• Bie��ca korekta koszt�w na skutek otrzymania dotacji - wyrok NSA• W jaki spos�b podatnicy CIT mog� rozlicza� straty z kilku lat podatkowych?• Nadp�ata i niedop�ata, czyli jak rozliczy� PIT-40?• Niezap�acone faktury dokumentuj�ce koszty bezpo�rednio zwi�zane z przychodami a przepisy o zatorach p�atniczych• Amortyzacja program�w komputerowych• Sprzeda� nieruchomo�ci po wycofaniu jej z dzia�alno�ci gospodarczej• Sposoby zap�aty podatku z PIT za 2014 r.• Koszty pracownicze przy obliczaniu zaliczek• Nie�ci�galne nale�no�ci w kosztach• Raty leasingowe w kosztach podatkowych• Jakie s� skutki likwidacji �rodka trwa�ego?• Koszty zwi�zane z firmow� stron� internetow�• Jak prawid�owo ustala� podstaw� odpis�w amortyzacyjnych sk�adnik�w maj�tkowych nabytych w drodze kupna?• Nieodp�atne noclegi op�acone przez pracodawc� a przych�d u pracownika - wyrok NSA• Podatkowe i bilansowe zasady rozliczania wp�aconych zaliczek w walucie obcej na poczet importu us�ug• Czy mo�na przej�ciowo zaprzesta� amortyzacji?• Zeznanie PIT-37• Ulepszenie �rodka trwa�ego zamortyzowanego jednorazowo• Jak ustali� warto�� pocz�tkow� wytworzonego �rodka trwa�ego?• S�u�bowe auto w prywatnym u�ytkowaniu• Opodatkowanie i osk�adkowanie �wiadcze� zwi�zanych z zimowym wypoczynkiem• Wydatki na dokszta�canie przedsi�biorcy• Ustalenie warto�ci pocz�tkowej budynku• Wyb�r i sposoby op�acania zaliczek na podatek dochodowy (PIT i CIT) za 2015 r.• Korekta zani�onych odpis�w amortyzacyjnych• Sk�adki cz�onkowskie wp�acane do izby gospodarczej stanowi� koszty uzyskania przychod�w• Wynagrodzenia i sk�adki ZUS w kosztach podatkowych• Przekszta�cenie prawa wieczystego u�ytkowania gruntu w prawo w�asno�ci• Czas na roczne rozliczenie p�atnika, czyli sporz�dzamy deklaracj� PIT-4R• Amortyzacja w 2015 r.• Uwierzytelnianie formularzy podatkowych za 2014 r. danymi autoryzuj�cymi• Opodatkowanie dochod�w uzyskiwanych przez zagraniczne sp�ki kontrolowane (CFC) - broszura Ministerstwa Finans�w• Podr� s�u�bowa/oddelegowanie pracownika - prawo pracy, sk�adki ZUS, rozliczenie podatkowe i ewidencja ksi�gowa• Moment zmniejszenia koszt�w uzyskania przychod�w na skutek braku zap�aty za faktur�• Zmiany w ustawie o pdof istotne dla przedsi�biorc�w• Identyfikator podatkowy pracownika w PIT-11 za 2014 r. zobacz wszystkie »
» Przychody i koszty w firmie (717 temat�w)• Rozliczanie podatku dochodowego i VAT, gdy klienci nie reguluj� swoich zobowi�za�• Wydatki na szkolenie przedsi�biorcy w kosztach podatkowych• Sprzeda� samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego na cele prywatne podatnika» Rozliczanie podatku przez p�atnik�w (298 temat�w)• Uzyskanie bezp�atnej porady prawnej a podatek dochodowy od os�b fizycznych• Moment ustalenia przychodu z rycza�tu za u�ywanie samochodu s�u�bowego dla cel�w prywatnych• Odprawy pieni�ne nie korzystaj� ze zwolnienia od podatku dochodowego - interpretacja indywidualna organu podatkowego» Opodatkowanie dochod�w uzyskanych za granic� (157 temat�w)• Roczne rozliczenie dochod�w z pracy najemnej wykonywanej za granic�• Zmiana konwencji podatkowej mi�dzy Polsk� a Belgi�• Podatek u �r�d�a zap�acony za kontrahenta zagranicznego jako koszt uzyskania przychod�w» Ulgi i odliczenia (192 tematy)• Skutki podatkowe zwolnienia student�w z zap�aty czesnego• Wynajem nieruchomo�ci, przy nabyciu kt�rej korzystano ze zwolnienia od podatku dochodowego• Op�acanie podatku liniowego wyklucza wsp�lne rozliczenie ma��onk�w, ale nie ulg� na dzieci» Maj�tek trwa�y (520 temat�w)• Uzyskanie praw ochronnych do znaku towarowego umo�liwia jego amortyzacj� - wyrok NSA• Amortyzacja u�ywanego sporadycznie programu finansowo-ksi�gowego• Wydatki na remont wynajmowanego lokalu, budow� ogrodzenia oraz zagospodarowanie terenu obcej nieruchomo�ci - interpretacja organu podatkowego» Inne zagadnienia (308 temat�w)• Zeznanie zleceniobiorcy pobieraj�cego zasi�ek macierzy�ski• Obowi�zek sporz�dzania dokumentacji podatkowej przez podmioty powi�zane - w pytaniach Czytelnik�w• Zaliczki pobrane przez wsp�lnika w trakcie roku i przekraczaj�ce jego udzia� w zysku sp�ki» Pytania Czytelnik�w (446 temat�w)• Rozliczenie niani w zeznaniu PIT-36 za 2014 r.• Konsekwencje przekazania pracownikowi informacji PIT-11 bez podpisu p�atnika• Najem samochodu za granic� a prowadzenie "kilometr�wki"» Podatek od os�b prawnych (478 temat�w)• Otrzymanie odszkodowania z tytu�u niezap�aconej nale�no�ci od kontrahenta nale�y potraktowa� jak zap�at� nale�no�ci• P�atno�� w ratach a obowi�zek korekty odpis�w amortyzacyjnych w zwi�zku z niezap�aconym zobowi�zaniem• Jakiego rodzaju kosztem podatkowym s� czynsze najmu pomieszcze� podnajmowanych innym podmiotom?» Podatek od os�b fizycznych (572 tematy)• VAT od aportu zwracany wsp�lnikowi a przych�d podatkowy - wyrok WSA• Wyp�aty pieni�ne na rzecz pracownik�w nieb�d�cych polskimi rezydentami• Informacje PIT-11 mo�na przesy�a� podatnikom drog� elektroniczn�» Rozliczamy podatek dochodowy (5227 temat�w)• Podatkowe skutki nadp�aty i niedop�aty sk�adek ZUS zleceniobiorcy• Diety w podr�ach s�u�bowych przedsi�biorcy• Polisy ubezpieczeniowe w firmowych kosztach• Koszty us�ug �wiadczonych na rzecz sp�ki przez jej wsp�lnika• Odliczenie przez rycza�towca sk�adek ZUS za poprzednie miesi�ce• Limit jednorazowej amortyzacji• Koszty zakupu �rodka trwa�ego za granic�• Pracowniczy przych�d z nale�no�ci za pranie odzie�y• Opodatkowanie sprzeda�y rzeczy prywatnych• Paliwo zu�yte do jazd prywatnych• Op�acanie podatku liniowego wyklucza wsp�lne rozliczenie ma��onk�w, ale nie ulg� na dzieci• Wydatki na rzecz pracownik�w kontrahenta• Firmowe auto i rozliczenie odszkodowania• Op�ata za �mieci• Wielkanocne �wiadczenia dla pracownik�w• Stosowanie wy�szej stawki podatku• Odsetki od kredytu w kosztach• Data uj�cia w kosztach podatku od nieruchomo�ci• Uj�cie w kosztach kar umownych• Przych�d z nagrody otrzymanej przez przedsi�biorc�• Utrata prawa do podatku liniowego• Nadp�ata i niedop�ata, czyli jak rozliczy� PIT-40?• Sprzeda� �rodka trwa�ego po przej�ciu z rycza�tu na podatek liniowy• Zmiana stanu faktycznego wynikaj�cego z o�wiadczenia PIT-2• Przychody i koszty w przedsi�biorstwie wielozak�adowym• Spos�b wyliczania przychodu z rycza�tu samochodowego• Koszty zast�pstwa procesowego• Wydatki na zakup tuszu do drukarki• Darowana nieruchomo�� jako �rodek trwa�y• Wydatki zwi�zane z leasingiem operacyjnym w kosztach• Op�aty za autostrady i parkingi w podr�y s�u�bowej pracownika• Brak przychod�w nie pozbawia podatnika mo�liwo�ci rozliczenia straty• Rabaty wp�ywaj�ce na zmniejszenie bie��cych przychod�w• Amortyzacja program�w komputerowych• Rozliczenie wydatk�w na noclegi pracownik�w mobilnych• Wydatki na mandat w walucie obcej• Opodatkowanie pracowniczych dojazd�w do pracy• Podatek od wynagrodzenia cz�onka rady nadzorczej• Podatkowe rozliczenie nale�no�ci wyp�aconych po �mierci pracownika