Source: http://www.vademecumksiegowego.pl/artykul_narzedziowa,272,264,2130,jakie-skladki-zus-ujac-w-kosztach.html
Timestamp: 2018-02-18 10:31:54
Legal References Found: art. 26
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 22
 art. 23

Document Content:
Jakie składki ZUS ująć w kosztach? – www.VademecumKsiegowego.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Księga przychodów i rozchodów » Wynagrodzenia i składki ZUS w księdze podatkowej » Jakie składki ZUS ująć w kosztach?
Wynagrodzenia i składki ZUS w księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 9 (946) z dnia 31.01.2013
Jakie składki ZUS ująć w kosztach?
Z wykonywanej działalności gospodarczej rozliczam się na podstawie księgi podatkowej. Opłacam do ZUS składki. Które z nich mogę ujmować w kosztach w księdze?
Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą sam podejmuje decyzję, czy składki zapłacone na własne ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe), zaliczy do kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, czy też odliczy je od dochodu. Składek zaliczonych do kosztów nie może odliczyć od dochodu. Wynika to z art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a) i ust. 13a ustawy o pdof. Jeśli zdecyduje się ujmować je w kosztach, powinien je wpisywać do księgi podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" pod datą ich zapłaty, co wynika z art. 23 ust. 1 pkt 55a ustawy o pdof. Z kolei gdyby postanowił odliczać je od dochodu, nie ujmuje ich w księdze podatkowej.
Składkę płaconą na Fundusz Pracy przedsiębiorca może uwzględniać podatkowo jedynie poprzez ujęcie jej w kosztach. Do składki tej ma także zastosowanie art. 23 ust. 1 pkt 55a ustawy o pdof, o czym stanowi art. 23 ust. 3d tej ustawy. Oznacza to, że przedsiębiorca może wpisać do kolumny 13 księgi koszt tej składki pod datą jej zapłaty.
Z kolei opłacone do ZUS składki na własne ubezpieczenie zdrowotne nie stanowią kosztów podatkowych. Wynika to wprost z art. 23 ust. 1 pkt 58 ustawy o pdof. Zatem składek tych nie wpisuje się do księgi podatkowej. Przedsiębiorca ma natomiast prawo odliczyć je od podatku dochodowego - w wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy wymiaru.
Ponieważ w pytaniu nie wskazano, czy chodzi wyłącznie o składki ZUS przedsiębiorcy, trzeba dodać, że powinien on ujmować w księdze podatkowej również składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe oraz na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych od wynagrodzeń pracowników, w części finansowanej przez niego, jako pracodawcę. Dla określenia momentu ujęcia ich w kosztach stosuje się art. 22 ust. 6bb ustawy o pdof. Zgodnie z tym przepisem, stanowią one koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który wynagrodzenia są należne, pod warunkiem że składki zostaną opłacone:
2) z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu następnym, w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony - nie później niż do 15. dnia tego miesiąca.
W przypadku uchybienia tym terminom do składek tych stosuje się art. 23 ust. 1 pkt 55a i ust. 3d ustawy o pdof.
Stąd, jeżeli wypłat wynagrodzeń podatnik dokonuje w miesiącu, za który są one należne, to np. składki ZUS (finansowane przez pracodawcę) od wypłaconych terminowo wynagrodzeń za grudzień 2012 r. można wpisać w kolumnie 13 księgi za grudzień, o ile zostały opłacone nie później niż do 15 stycznia 2013 r. Gdy wynagrodzenia za dany miesiąc wypłacane są w miesiącu następującym po miesiącu, za który są należne, to składki ZUS od wypłaconych terminowo wynagrodzeń za grudzień 2012 r. mogą zostać ujęte w kolumnie 13 księgi za grudzień, jeśli zostały opłacone do 15 stycznia 2013 r. W sytuacji gdy składki ZUS nie zostaną opłacone we wskazanych terminach lub wynagrodzenia nie zostaną wypłacone w terminie wynikającym z prawa wewnątrzzakładowego - będzie je można wpisać do księgi podatkowej pod datą ich faktycznej zapłaty do ZUS.
Warto przypomnieć, że składek ZUS w części finansowanej przez pracownika nie ujmuje się odrębnie w kosztach w księdze podatkowej pracodawcy. W kolumnie 12 "Wynagrodzenia w gotówce i w naturze" księguje on bowiem koszt wynagrodzeń brutto pracowników, a w tej kwocie "mieszczą się" m.in. te składki.
Nagroda uznaniowa dla pracownika - ujęcie w podatkowej księdze
Przekazaliśmy pracownikowi nagrodę uznaniową za bardzo dobre wyniki w pracy. W której kolumnie podatkowej księgi należy ująć tego rodzaju świadczenie? Nagroda uznaniowa, jako że stanowi (...)
Zasady ewidencjonowania kosztów uzyskania przychodów w podatkowej księdze
Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się nieodłącznie z ponoszeniem wydatków. W podatkowej księdze przychodów i rozchodów mogą być ujmowane zasadniczo tylko takie wydatki, które stanowią koszty (...)
Wypłata odszkodowania na podstawie klauzuli konkurencyjnej
Podatnik rozwiązał umowę o pracę z pracownikiem i zgodnie z zawartą umową o zakazie konkurencji, przez okres 12 miesięcy będzie wypłacał byłemu pracownikowi odszkodowanie. Czy (...)
Dokumentowanie kosztów wynagrodzeń i składek ZUS na potrzeby zapisu w podatkowej księdze
Czy w podatkowej księdze koszty wynagrodzeń i składek ZUS pracowników oraz osób zatrudnionych w ramach zlecenia można wpisywać na podstawie odpowiednio list płac oraz rachunków (...)
Rozliczanie zakupu materiałów biurowych
Podatnik w ramach rozpoczętej działalności doradczej ponosi koszty zakupu materiałów biurowych np. papieru, segregatorów, teczek itp. . W której kolumnie podatkowej księgi należy wykazywać wydatki (...)
Podatnik w ramach działalności gospodarczej, którą rozlicza na zasadach określonych w ustawie o PIT, zamierza zatrudnić na pełny etat niepełnosprawnego pracownika. Czy w razie otrzymania (...)
Ewidencja wynagrodzenia i składek ZUS z tytułu umowy zlecenia
Przedsiębiorca rozliczający się z podatku dochodowego na podstawie księgi podatkowej, zawarł umowę zlecenia z osobą fizyczną. W której kolumnie i pod jaką datą należy zaksięgować (...)
Ujęcie w księdze ekwiwalentu za pranie odzieży roboczej
Wypłacamy naszym pracownikom ekwiwalent za pranie odzieży roboczej. Na jakiej podstawie można ująć ten koszt w księdze podatkowej? W której kolumnie należy go wpisać - (...)
Ujęcie w księdze podatkowej wynagrodzeń za grudzień 2017 r. wypłaconych w styczniu 2018 r.
Prowadzę działalność jako osoba fizyczna i ustalam dochód na podstawie księgi podatkowej. W regulaminie pracy zapisałam, że wynagrodzenia pracownicze za dany miesiąc są wypłacane do (...)
Ujęcie w księdze refundacji kosztów wynagrodzenia
Otrzymaliśmy z powiatowego urzędu pracy refundację wynagrodzenia na osobę do 30. roku życia. Została ona przyznana na 1 rok i stanowi pomoc de minimis. Czy (...)
Ujęcie w księdze wypłaty ekwiwalentów dla pracowników
Zatrudnionym w naszym zakładzie pracy pracownikom wypłaciliśmy ekwiwalent za używanie własnej odzieży oraz za pranie odzieży roboczej. Czy wydatki te stanowią koszty uzyskania przychodów? Jeśli (...)
złożenie rocznych sprawozdań Rb-23A, Rb-24, Rb-27 z wykonania dochodów budżetu państwa ...
Witam.Kupiliśmy pierwszy raz słodycze i zrobilismy paczki dla każdego pracownika. Mam FV na zakup słodyczy 2500zł netto+vat oraz fv na zakup toreb aby je zapakować. w firmie jest 40 pracowników, (...)
Okulary dla pracownika 3000 tyś.
Szefowa przyniosła fakturę wystawioną na firmę za zakup okularów korekcyjnych dla SIEBIE(sp. z o.o.). W części zapłaciła z pieniędzy firmy, w części ze swoich. Oczekuje zwrotu pozostałej kwoty za okulary(chce (...)
Zeznanie roczne PIT-36 za 2017 rok
Wysłane zeznanie roczne PIT-36 za 2017 rok do Urzędu (ze strony: pit.dobry.pl), i tak dane: Przychód 2017 = 651.576,86 Składki społeczne: 9.711,67 Koszty 2017 (...)