Source: https://sip.lex.pl/akty-prawne/akty-korporacyjne/wprowadzenie-polityki-zasad-rachunkowosci-w-polskiej-akademii-nauk-287093539
Timestamp: 2019-03-22 02:37:42
Legal References Found: art. 22
 art. 10
 art. 51
 art. 9
 art. 51
 art. 3
 art. 37
 art. 51
 art. 20

Document Content:
Wprowadzenie "Polityki (zasad) rachunkowości w Polskiej Akademii Nauk". - PAN.2017.10.10
PAN.2017.10.10
DECYZJA Nr 48/17
w sprawie wprowadzenia "Polityki (zasad) rachunkowości w Polskiej Akademii Nauk"
Na podstawie art. 22 ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o Polskiej Akademii Nauk (tekst jednolity Dz.U.2016.572 z dnia 2016.04.26 ze zm.) w związku z art. 10 ust. 2 z ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz.U.2016.1047 z dnia 2016.07.19 ze zm.), oraz ustawą z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity Dz.U.2016.1870 z dnia 2016.11.18 ze zm.) postanawiam co następuje:
1. Wprowadza się, jako obowiązującą od dnia 1 stycznia 2017 r. "Politykę (zasady) rachunkowości w Polskiej Akademii Nauk" stanowiącą załącznik do niniejszej decyzji określanej w dalszej części PRPAN.
2. Polska Akademia Nauk (w dalszej części: PAN) jest podmiotem wielooddziałowym prowadzącym księgi rachunkowe na podstawie ustawy o rachunkowości. PAN sporządza sprawozdanie finansowe w trybie art. 51 ustawy o rachunkowości, jako łączne sprawozdanie finansowe ze szczegółowością określoną w PRPAN. Przez Oddziały rozumie się wszystkie jednostki wyodrębnione organizacyjnie w tym również jednostki nie posiadające osobowości prawnej, prowadzące swoją działalność na podstawie zatwierdzonego jednostkowego planu finansowego.
3. Łączne sprawozdanie finansowe podlega badaniu i ogłoszeniu na zasadach określonych w ustawie o rachunkowości i ustawie o Polskiej Akademii Nauk.
4. Księgi rachunkowe prowadzone są techniką komputerową przy użyciu programu finansowo księgowego Advantec. Miejsca prowadzenia ewidencji finansowo księgowej i gromadzenia dokumentacji źródłowej odzwierciedlające zaistniałe zdarzenia gospodarcze określa wykaz oddziałów sporządzających sprawozdania jednostkowe ogłaszany przez Prezesa PAN.
5. Prowadzenie ksiąg rachunkowych w poszczególnych oddziałach powierzam wyznaczonym osobom w drodze pełnomocnictw. Wykaz udzielonych pełnomocnictw podlega rejestracji zgodnie z decyzją nr 7/2014 Prezesa PAN z dnia 18 lutego 2014 r. w sprawie wprowadzenia Zasad udzielania pełnomocnictw i upoważnień w Polskiej Akademii Nauk i prowadzenia ich rejestru.
6. Podstawą gospodarki finansowej PAN jest zatwierdzony roczny plan finansowy sporządzony wg. zasad określonych w ustawie o finansach publicznych i ustawie o Polskiej Akademii Nauk.
7. Wszelkie zmiany w dokumencie PRPAN nie mające wpływu na prezentację danych dotyczących sytuacji majątkowej Polskiej Akademii Nauk nie wymagają jej zmian.
Zmian PRPAN nie dokonuje się w przypadku zmian:
a) dotyczących zdarzeń gospodarczych nieistotnych,
b) wysokości wartości szacunkowych,
c) zasad stosowanych do nowych zdarzeń podobnych do uprzednio stosowanych,
d) aktualizacja wykazów oddziałów sporządzających sprawozdania jednostkowe,
e) wersji programu finansowo księgowego,
f) stosowanych przez PAN symboli dowodów księgowych,
g) wykazu ksiąg pomocniczych,
h) Zakładowego Planu Kont,
i) Wykazu zadań operacyjnych,
j) powiązań kont ZPK z formularzami sprawozdawczymi PAN,
k) procedur windykacji należności,
l) sposobu ewidencjonowania dotacji,
m) rozliczeń wewnętrznych.
Powyższe zmiany dokonywane są w drodze pisma okólnego Prezesa PAN.
8. Traci moc decyzja nr 7/15 Prezesa PAN z dnia 2 kwietnia 2015 r.
WARSZAWA, 1 STYCZNIA 2017
Rok obrotowy i okresy sprawozdawcze
W Polskiej Akademii Nauk za rok obrotowy uznaje się 12 miesięcy zgodnych z rokiem kalendarzowym i obejmuje okres od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia.
1. Księgi rachunkowe prowadzone są zgodnie z art. 9 ustawy o rachunkowości tj. w języku polskim i walucie polskiej.
2. Księgi rachunkowe prowadzone są w siedzibie jednostki na centralnych serwerach zlokalizowanych w siedzibie centrali Polskiej Akademii Nauk. Miejscem wprowadzania zapisów do ksiąg rachunkowych jest siedziba komórek organizacyjnych obsługujących rachunkowość poszczególnych oddziałów. W przypadku, gdy jednostka lub jej oddział zawarła umowy o usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych z biurem rachunkowym, księgi rachunkowe są gromadzone w siedzibie biura. Wyznaczenie lokalizacji prowadzenia ksiąg rachunkowych odbywa się na podstawie dokumentu wydanego przez kierownika jednostki. Dostęp do ksiąg rachunkowych odbywa się z zachowaniem zasad bezpieczeństwa informatycznego stosowanego w Polskiej Akademii Nauk.
3. Miejsca prowadzenia ewidencji finansowo księgowej i gromadzenia dokumentacji źródłowej odzwierciedlającej zaistniałe zdarzenia gospodarcze określono w wykazie oddziałów sporządzających sprawozdania jednostkowe (Załącznik nr.1).
4. Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, które tworzą:
- zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych,
5. Dzienniki zapisów księgi głównej są sporządzane i przechowywane w formie elektronicznej w postaci plików w formacie PDF. Dzienniki sporządzane są niezwłocznie po zamknięciu okresu księgowego.
6. Księgi rachunkowe prowadzone są przy użyciu komputera w oparciu o program finansowo księgowy (w dalszej części: program FK) firmy Advantec. Szczegółowy opis programu FK, zawierający wykaz programów, procedur lub funkcji, w zależności od struktury oprogramowania, wraz z opisem algorytmów i parametrów programowych zawiera Podręcznik użytkownika. Zasady ochrony danych, ich przetwarzania określają przepisy bezpieczeństwa informatycznego obowiązujące w PAN. Ewidencja w zakresie środków trwałych, obrotu magazynowego, fakturowania i sprzedaży, kadr i płac, obrotu kasowego odbywa się w księgach pomocniczych, które mogą być prowadzone w odrębnych rejestrach księgowych lub programach wspomagających. Księgowanie w księdze głównej w zakresie dowodów wygenerowanych automatycznie w księgach pomocniczych polega na przeniesieniu danych z ksiąg pomocniczych. Czynność księgowania dowodów wygenerowanych automatycznie wymaga akceptacji osoby księgującej. Struktura danych programu FK umożliwia rozpoznanie zapisu księgowego wprowadzonego metodą automatycznego przeniesienia, a symbolika dowodów księgowych generowanych automatycznie z ksiąg pomocniczych określona została w załączniku nr 4. Przenoszenie zapisów z ksiąg pomocniczych do księgi głównej nie jest obligatoryjne, w sytuacji gdy zaistnieją ograniczenia techniczne uniemożliwiające proces automatycznego generowania exportu zapisów. W takich przypadkach dokument wprowadzony jest ręcznie do księgi głównej na podstawie danych i zestawień pochodzących z ksiąg pomocniczych Ewidencję księgową w programie FK dla poszczególnych oddziałów prowadzi się w odrębnych rejestrach oznaczonych unikalną numeracją pozwalającą na określenie, którego oddziału dotyczą zapisy księgowe. W przypadku rozpoczęcia likwidacji oddziału zapisy księgowe dotyczące okresu likwidacji wprowadzane są do odrębnych rejestrów księgowych FK prowadzonych dla likwidowanej jednostki od dnia rozpoczęcia likwidacji. Po zakończeniu likwidacji rejestry dotyczące jednostek zlikwidowanych mogą funkcjonować w programie FK do czasu pełnego rozliczenia sald wykazanych w bilansie na dzień zakończenia likwidacji.
7. Program FK użytkowany jest przez Polską Akademię Nauk na podstawie udzielonej licencji. Stosowanie nowej wersji odbywa się po jej dopuszczeniu przez Kanclerza Akademii. Każda wersja systemu oznaczona jest liczbą określającą numer wersji. Obowiązującą wersją programu FK jest wersja oznaczona numerem 4.50, której eksploatację rozpoczęto w dniu 12 stycznia 2017 r. Każda wersja zawiera dodatkowo numer kolejnej kompilacji produkcyjnej obejmującej dowolne zmiany w którymkolwiek programie systemu Advantec. Zmiana numeru kompilacji produkcyjnej nie wymaga zatwierdzenia przez Kanclerza Akademii.
8. Okresy księgowe odpowiadają okresom miesięcznym. W programie FK poszczególne okresy oznaczane są nazwą miesiąca i roku, którego dotyczą oraz numeracją miesiąca i numeracją okresu księgowego od początku obowiązywania programu FK w PAN. Polska Akademia Nauk w programie FK stosuje 12 okresów księgowych oraz 3 okresy dodatkowe służące do zamknięcia ksiąg rachunkowych (w dalszej części: zamknięcie roku). Zamknięcie roku wykorzystywane jest do dokonania przeksięgowań końcoworocznych z danego roku obrotowego. Zapisy księgowe obejmujące korekty zalecone przez podmioty badające łączne sprawozdanie finansowe dokonywane są w okresie zamknięcie roku oznaczonym dodatkowym symbolem #2. Zapisy księgowe po wydaniu opinii przez podmioty badające łączne sprawozdanie finansowe, a przed zatwierdzeniem sprawozdania przez Zgromadzenie Ogólne Akademii - dokonywane są w zamknięciu roku oznaczonym dodatkowym symbolem #3. Zapisy wprowadzane w okresach zamknięcia roku datowane są dniem 31 grudnia roku obrotowego. Wydruki zestawień obrotów i sald opatrzone są opisem dotyczącym okresu księgowego (Okres: xx (yy) nazwa miesiąca i roku księgowego - gdzie xx oznacza kolejny numer okresu księgowego od początku funkcjonowania w PAN programu FK, a yy oznacza kolejny numer okresu księgowego określonego roku obrotowego) z uwzględnieniem okresów dotyczących zamknięcia roku.
9. Zamknięcie ksiąg rachunkowych odbywa się zgodnie z ustawą o rachunkowości. Miesięczne okresy księgowe są blokowane i zamykane. Blokowanie miesięcy następuje w terminie do 20 dni po okresie sprawozdawczym, co związane jest ze sporządzeniem przez oddziały cząstkowych deklaracji podatku VAT. Blokada okresu miesięcznego oznacza możliwość zaksięgowania dokumentu wyłącznie przez Głównego Księgowego Akademii lub wyznaczoną przez niego osobę. Zamknięcie okresu miesięcznego następuje w terminie do 25 dnia po zakończonym okresie sprawozdawczym. Zamknięcia okresu dwunastego, a także trzech okresów zamknięcia roku dokonuje się najpóźniej w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy.
10. Wykaz kont księgi głównej określony jest w Zakładowym Planie Kont. Księgowanie odbywa się na kontach analitycznych, a grupowanie operacji na kontach syntetycznych według zasad określonych w planie kont.
11. Księgi pomocnicze prowadzone są w oddziałach określonych w wykazie metodą ręczną, przy użyciu programów pomocniczych Advantec lub innych programów. Księgi pomocnicze prowadzi się w zakresie:
a) wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych i środków trwałych w budowie wraz z ewidencją odpisów umorzeniowych,
b) rozrachunków z kontrahentami - w module Należności i Zobowiązania programu FK,
c) rozrachunków z pracownikami - w module Należności i Zobowiązania programu FK,
d) operacji sprzedaży i zakupu - w programie Zakupy, Gospodarka Magazynowa, Sprzedaż Advantec zintegrowanym z rejestrem sprzedaży VAT prowadzonym w programie FK,
e) operacji kasowych - w programie Kasa Advantec zintegrowanym z programem FK, rejestracja obrotu gotówkowego odbywa się w podziale na poszczególne rodzaje rejestrowanych walut.
12. Wykaz ksiąg pomocniczych, sposób ich prowadzenia w poszczególnych oddziałach ustala się na podstawie dokumentu zatwierdzonego przez kierownika jednostki. Kierownik Oddziału określa w Wykazie ksiąg pomocniczych sposób ich prowadzenia.
13. Zakładowy Plan Kont jest tzw. wielowymiarowym planem kont. Pierwszy wymiar planu kont określa nr. analitycznego konta księgowego składającego się 3- znakowe konto syntetyczne oraz dalszej numerycznej analityki konta. Drugi wymiar planu kont określa nr. zadania operacyjnego oznaczającego źródło finansowania poniesionego kosztu, wydatku, przychodu, wpływu, - kategorii ekonomicznych przewidzianych w planie w układzie planu zadań operacyjnych. Ewidencja zdarzeń gospodarczych odbywa się poprzez księgowanie zadekretowanych dokumentów (w formatce dokumentu) polegającym na równoczesnym przyporządkowaniu numerów analitycznych kont księgowych oraz nr. zadania operacyjnego. Konstrukcja zadania operacyjnego przedstawia się następująco:
73010-x- zadania realizowane w Kancelarii PAN w rozdziale 73010 ze środków budżetu państwa
73011-x - zadania realizowane w jednostkach PAN nieposiadających osobowości prawnej w rozdziale 73011 ze środków budżetu państwa 73095-x - zadania realizowane w Kancelarii PAN lub jako środki przekazywane innym podmiotom w rozdziale 73095 ze środków budżetu państwa
93011-x- zadania realizowane w jednostkach PAN nieposiadających osobowości prawnej w części przewidzianej do sfinansowania środkami pozabudżetowymi
80001-x - zadania realizowane w Kancelarii PAN w części przewidzianej do sfinansowania środkami pozabudżetowymi
gdzie x-oznacza cyfrową symbolikę szczegółowych zadań operacyjnych realizowanych przez dysponentów środków przewidzianych w planie finansowym.
Nr. zadania operacyjnego wymagany jest przy dekretacji operacji gospodarczych opisanych kontami księgowymi 08x, 1xx, 5xx, 7xx. Zadanie operacyjne jest pomocniczą kategorią prowadzonych działań w ujęciu zarządczym w poszczególnych oddziałach. Dopuszcza się stosowanie dodatkowych pomocniczych numerów zadań operacyjnych w celach technicznych księgowań nie wpływających na rozliczenie planów zadań operacyjnych i źródeł finansowania wymienionych powyżej. Nieprzypisanie nr. zadania operacyjnego uniemożliwia zaksięgowanie dowodu. Szczegółowy wykaz zadań operacyjnych określono w załączniku nr.3
13. Polska Akademia nauk przyjmuje następujące kryteria do ustalenia poziomu istotności:
a) suma bilansowa 1-2%
b) przychody netto 0,5-1%
c) wynik finansowy brutto 5%.
Jednostkowe wielkości niższe od powyższych granic rozpatrywane są łącznie i mogą być uznane za nieistotne gdy łącznie nie przekraczają kryteriów poziomu istotności ustalonych dla poszczególnych pozycji sprawozdania finansowego.
1. Polska Akademia Nauk sporządza roczne sprawozdanie finansowe w trybie art. 51 ustawy o rachunkowości jako sprawozdanie łączne. Sprawozdanie łączne jest sumą sprawozdań jednostkowych sporządzonych przez poszczególne oddziały. W skład łącznego sprawozdania wchodzą:
a) wprowadzenie do sprawozdania,
c) rachunek zysków i strat (wariant porównawczy),
d) sprawozdanie z przepływów środków pieniężnych (metoda pośrednia),
e) zestawienie zmian w funduszu własnym.
W skład sprawozdania łącznego nie wchodzą sprawozdania jednostkowe spółek prawa handlowego, w których PAN posiada udziały. Sprawozdanie łączne nie jest sprawozdaniem skonsolidowanym grupy kapitałowej.
2. Sprawozdanie sporządzane jest na wzorach formularzy załączonych do niniejszej polityki. Sprawozdanie jednostkowe oddziału sporządzane są z uwzględnieniem wszystkich operacji w tym również operacji mających charakter obrotów wewnętrznych. Operacje wewnętrzne pomiędzy oddziałami oraz obroty wewnątrz oddziału (generujące koszty i przychody) pomiędzy działalnościami podlegają oznaczeniu w systemie finansowo księgowym. Łączne sprawozdanie finansowe korygowane jest o wyłączenia z tytułu rozliczeń wewnętrznych pomiędzy poszczególnymi oddziałami oraz w obrębie oddziałów. Wyłączenie w sprawozdaniu łącznym dotyczące kosztów i przychodów ponoszonych w roku obrotowym oraz salda należności i zobowiązań i innych rozliczeń pomiędzy oddziałami dokonywane są wg stanu na dzień sporządzenia sprawozdań wymienionych w pkt.C.1.a-e.
3. Sprawozdanie finansowe sporządzane jest w języku polskim i w walucie polskiej. Jednostkowe sprawozdania finansowe oddziałów mających siedzibę poza terytorium Rzeczypospolitej są sporządzane w złotych na podstawie zapisów księgowych operacji gospodarczych przeliczanych z walut obcych na bieżąco w trakcie roku obrotowego.
4. Sprawozdania z wykonania planu finansowego oraz wykorzystania przyznanej dotacji sporządzane jest z uwzględnieniem ustawy o finansach publicznych zgodnie ze szczegółowością określoną przez dysponenta części 67 budżetu państwa "Polska Akademia Nauk", a w przypadku braku takich regulacji, na podstawie aktualnie obowiązujących wewnętrznych przepisów PAN. Kwalifikacja kosztów i przychodów do sprawozdania odbywa się zgodnie z kategoryzacją kosztów (Załączniku nr. 10). Sprawozdanie łączne sporządzane jest z uwzględnieniem zasad dotyczących wyłączenia wymienionych w pkt.C.2. Dane źródłowe do sporządzenia jednostkowego sprawozdania oddziału obejmują zapisy księgowe w ujęciu kont analitycznych oraz w ujęciu zadań operacyjnych. Zadania operacyjne wskazują źródło finansowania kosztów, wydatków, przychodów, wpływów. Źródłem danych o wykonaniu planu finansowego w zakresie dotacji z budżetu państwa w rozdziałach 73010, 73011, 73095 jest stan wykorzystania planu w ujęciu memoriałowym i kasowym wykazany w zadaniach operacyjnych. Szczegółowość i poziom grupowania danych w planie i wykonaniu zadań operacyjnych określa załącznik nr.3.
5. Sprawozdania sporządzane są na podstawie zapisów księgowych i są zgodne z zestawieniem obrotów i sald sporządzanym wg stanu na dzień kończący okres sprawozdawczy objęty sprawozdaniem. Zestawienie obrotów i sald sporządzane jest niezwłocznie po zamknięciu okresu księgowego i zapisane w postaci elektronicznej w formacie PDF.
6. Podstawę do korekty sprawozdań w przypadku zamkniętych okresów księgowych stanowią zestawienia pomocnicze obejmujące:
a) dane z zestawień obrotów i sald dotyczących tych okresów,
b) zapisy księgowe korygowane ujmowane w następnych okresach księgowych.
7. Dane liczbowe zawarte w poszczególnych składnikach sprawozdania finansowego
podaje się w złotych i groszach.
1. Podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej, zwane dalej "dowodami źródłowymi".
Dowody źródłowe dzieli się na:
c) wewnętrzne - dotyczące operacji wewnątrz jednostki.
2. Wpływ źródłowego dowodu księgowego do oddziału powinien być odnotowany w rejestrze prowadzonym wg zasad stosowanych przez poszczególne oddziały.
c) zastępcze - wystawione do czasu otrzymania zewnętrznego obcego dowodu źródłowego,
d) rozliczeniowe - ujmujące już dokonane zapisy według nowych kryteriów klasyfikacyjnych.
4. W przypadku uzasadnionego braku możliwości uzyskania zewnętrznych obcych dowodów źródłowych, zezwala się na udokumentowanie operacji gospodarczej za pomocą księgowych dowodów zastępczych, sporządzonych przez osoby dokonujące tej operacji. Dowodów zastępczych nie stosuje się w odniesieniu do operacji gospodarczych, których przedmiotem są zakupy opodatkowane podatkiem od towarów i usług oraz skup metali nieżelaznych od ludności.
5. Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera za równoważne z dowodami źródłowymi uważa się zapisy w księgach rachunkowych, wprowadzane automatycznie za pośrednictwem komputerowych nośników danych, gdyż podczas rejestrowania tych zapisów zapewnione są następujące warunki:
a) możliwe jest stwierdzenie źródła ich pochodzenia oraz ustalenie osoby odpowiedzialnej za ich wprowadzenie,
b) stosowana procedura zapewnia sprawdzenie poprawności przetworzenia odnośnych danych oraz kompletności i identyczności zapisów,
c) dane źródłowe w miejscu ich powstania są odpowiednio chronione, w sposób zapewniający ich niezmienność, przez okres wymagany do przechowywania danego rodzaju dowodów księgowych,
d) uzyskują one trwale czytelną postać zgodną z treścią odpowiednich dowodów księgowych.
6. Dowód księgowy powinien zawierać co najmniej:
f) stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania. Czynności te odbywają się na zasadach określonych w pkt. 11.
7. Dowód księgowy opiewający na waluty obce należy przeliczyć na złote polskie według średniego kursu NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień poniesienia kosztu. Przeliczenie operacji na złote polskie odbywa się automatycznie w programie FK po wprowadzeniu kwoty waluty i wybraniu daty dowodu źródłowego. Wydatki z tytułu operacji gospodarczych realizowanych przez oddziały z siedzibą poza granicami RP realizowane w walucie ze środków przyznanej dotacji - przeliczane są metodą FIFO po kursie z dnia otrzymanej transzy. Kontrola wydatkowanych środków dotacji przez oddziały z siedzibą poza granicami kraju odbywa się automatycznie w programie FK na podstawie tzw. magazynu walut.
8. Dowody księgowe powinny być kompletne, wolne od błędów rachunkowych oraz rzetelne, co oznacza zgodność z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, którą dokumentują. Niedopuszczalne jest dokonywanie w dowodach księgowych wymazywania i przeróbek.
9. Błędy w dowodach źródłowych zewnętrznych obcych i własnych można korygować jedynie przez wysłanie kontrahentowi odpowiedniego dokumentu zawierającego sprostowanie, wraz ze stosownym uzasadnieniem, chyba że inne przepisy stanowią inaczej.
10. Błędy w dowodach wewnętrznych mogą być poprawiane przez skreślenie błędnej treści lub kwoty, z utrzymaniem czytelności skreślonych wyrażeń lub liczb, wpisanie treści poprawnej i daty poprawki oraz złożenie podpisu osoby do tego upoważnionej, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej. Nie można poprawiać pojedynczych liter lub cyfr.
11. Jeżeli jedną operację dokumentuje więcej niż jeden dowód lub więcej niż jeden egzemplarz dowodu, sposób postępowania z każdym z nich ustalono w Instrukcji obiegu dokumentów, gdzie wskazano, który dowód lub jego egzemplarz będzie podstawą do dokonania zapisu.
12. Wprowadzenie do ksiąg rachunkowych operacji gospodarczej określonej w dowodzie źródłowym odbywa się na podstawie dekretacji. Jeśli organizacja pracy służb księgowych przewiduje dekretację dokumentu w sposób ręczny, dekretacja ta powinna być zamieszczona na dokumencie źródłowym. Dekretacja dokumentu możliwa jest poprzez wydruk dokumentu pomocniczego z zamieszczoną dekretacją dokonywaną po zaksięgowaniu dokumentu źródłowego w programie FK. Dokument księgowy zawierający dekretację oznaczony jest symbolem i datą dokumentu źródłowego pod jakimi figurują w programie FK oraz danymi osoby księgującej. Dostęp osób uprawnionych do programu FK odbywa się zgodnie z zasadami stosowanymi w PAN w zakresie bezpieczeństwa informatycznego. Cechy dowodu wraz z informacją o osobie księgującej znajdują się w bazie dowodów zaksięgowanych. Dowód księgowy w formie papierowej możliwy jest do zidentyfikowania w programie FK włącznie z danymi osoby księgującej. Osoba z udzielonym pełnomocnictwem kierownika jednostki wyznacza osoby uprawnione do:
* dekretacji dokumentów księgowych,
* wprowadzania dokumentów do bufora,
* księgowania dokumentów.
Odpowiedzialność za treść ekonomiczną zaksięgowanych dokumentów ponosi osoba wyznaczona przez kierownika jednostki do prowadzenia ksiąg rachunkowych oddziału.
13. W programie Advantec dowody księgowe wprowadzane są z określeniem daty kalendarzowej oznaczającej:
data księgowania - data z okresu księgowego do którego zaliczono operację gospodarczą, zgodna z nr. miesiąca kalendarzowego
data wpisu - data określająca moment wykonania czynności zaksięgowania dowodu w księgach rachunkowych, oznaczająca dokonanie trwałego zapisu w księdze głównej
data otrzymania - dla dowodów obcych jest datą wpływu dowodu do dziennika podawczego oddziału,
data wystawienia - data określona przez wystawcę na dowodzie obcym
data zakupu - data określona przez wystawcę na dowodzie obcym w przypadku braku wskazania daty, przyjmuje się datę wystawienia dowodu
data faktury - data określająca dzień wystawienia dowodu własnego sprzedaży
data sprzedaży - data ujęcia operacji do okresu księgowego,
data VAT - data ujęcia operacji w rejestrze VAT, gdzie nr. miesiąca oznacza okres VAT w rejestrze podatkowego
termin płatności - data określająca ostateczny dopuszczalny termin zapłaty za dowód źródłowy własny,
termin zapłaty - data określająca ostateczny dopuszczalny termin zapłaty za dowód źródłowy obcy wskazany na dokumencie źródłowym przez dostawcę,
data zapłaty - data określająca dzień dokonania zapłaty za dowód źródłowy obcy lub własny. Dla wyciągu bankowego jest to data dokonanej operacji bankowej. Dla raportu kasowego jest to data wystawienia dowodu przyjęcia lub wypłaty gotówki,
data kurs - data określająca dzień wg którego dokonano przeliczenia operacji gospodarczej wg kursu średniego NBP; dla operacji dokumentującej sprzedaż, jest to dzień poprzedzający datę sprzedaży
14. Dokumenty księgowe wprowadzane są do programu FK z zastosowaniem symboliki określonej w wykazie symboli dowodów księgowych (załącznik nr.4).
Stosowane zasady wyceny aktywów
Wycena składników aktywów ujmowanych w sprawozdaniu finansowym wyrażanych w walutach obcych przeliczne są na walutę polską wg kursu średnim NBP obowiązującego na dzień sporządzenia sprawozdania finansowego.
1. Wartości niematerialne i prawne (bilans poz. AA.)
Za wartości niematerialne i prawne uznaje się nabyte, zaliczane do aktywów trwałych, prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, przeznaczone do używania na potrzeby jednostki o wartości powyżej 3 500,00 zł netto.
Aktywa o wartości do 3 500,00 zł netto można zaliczyć bezpośrednio w koszty zużycia materiałów w miesiącu zakupu tych aktywów, z jednoczesnym wprowadzeniem do ksiąg pomocniczych.
Wartości niematerialne i prawne wyceniane są według cen nabycia (lub kosztów wytworzenia) pomniejszonych o dotychczasowe umorzenie. Amortyzację rozpoczyna się w miesiącu następującym po miesiącu oddania do użytkowania i nalicza się wg stawek amortyzacyjnych wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przy zastosowaniu metody liniowej. Wartości niematerialne i prawne stanowiące równowartość nabytych praw autorskich finansowane podlegają ewidencji w księdze pomocniczej wg tytułów. Finansowane ze środków dotacji celowej oraz z źródeł pozabudżetowych o wartości powyżej 3.500 zł i okresie użytkowania powyżej 1 roku podlegają amortyzacji w okresie 2 letnim. Finansowane ze środków dotacji podmiotowej oraz ze środków pozabudżetowych o wartości poniżej 3.500 zł i okresie użytkowania do 1 roku kwalifikowane są do zakupu aktywów trwałych zaliczanych jednorazowo w koszty.
Nie rzadziej niż na dzień bilansowy dokonuje się inwentaryzacji posiadanych wartości niematerialnych i prawnych w drodze weryfikacji. Na tej podstawie ustala się tytuły podlegające ewentualnym odpisom aktualizacyjnym.
2. Środki trwałe (bilans poz. A.II.1)
Za środki trwałe uznaje się składniki majątkowe o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki o wartości przekraczającej 3 500,00 zł netto.
Aktywa o wartości do 3 500,00 zł netto można zaliczyć bezpośrednio w koszty zużycia materiałów w miesiącu zakupu tych aktywów z jednoczesnym wprowadzeniem do ksiąg pomocniczych..
Środki trwałe wyceniane są według cen nabycia (lub kosztów wytworzenia) pomniejszonych o dotychczasowe umorzenie. Kwalifikacja środków trwałych do poszczególnych pozycji bilansowych odbywa się zgodnie z załącznikiem "Wykaz powiązań pozycji bilansu z kontami ZPK (AKTYWA)" (załącznik nr.5).
Amortyzację rozpoczyna się w miesiącu następującym po miesiącu oddania środka trwałego do użytkowania i nalicza się wg stawek amortyzacyjnych wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a także ustalonych indywidualnie.
Amortyzacja oblicza jest z zastosowaniem metody liniowej. W sprawozdaniu finansowym wykazywane są aktywa trwałe w wartości ewidencyjnej pomniejszonej o umorzenie naliczone narastająco do dnia bilansowego.
W pozycji bilansowej ujmuje się kompletne nabyte lub wytworzone środki trwale, po przeniesieniu z pozycji bilansowej środki trwałe w budowie.
Środki trwałe przyjęte w leasing w związku z art. 3 ust. 6 ustawy o rachunkowości kwalifikuje wszystkie umowy najmu, dzierżawy i podobne, w tym leasingowe zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
3. Środki trwałe w budowie (bilans poz. A.II.2)
Środki trwałe w budowie są zaliczane do aktywów trwałych i obejmują środki trwałe w okresie ich budowy, montażu lub ulepszenia już istniejącego środka trwałego. Wycenia się je w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości.
Nie rzadziej niż na dzień bilansowy dokonuje się inwentaryzacji niezakończonych zadań inwestycyjnych w drodze weryfikacji, potwierdzonej stosownym protokołem. Na tej podstawie ustala się tytuły podlegające ewentualnym odpisom aktualizacyjnym.
Ewidencji jako środki trwałe w budowie podlegają zakupy aktywów trwałych niezależnie, czy kompletne i zdatne do użytku, czy podlegają montażowi. Ewidencja w księdze głównej zapewnia możliwość określenia źródeł finansowania i tytułów inwestycyjnych. W przypadku zakończenia inwestycji lub gdy środek trwały jest zdatny do użytku następuje przeniesienie jego wartości do odpowiedniej grupy inwentarzowej i wykazuje w kategorii rzeczowych aktywów trwałych lub wartości materialnych i prawnych.
4. Należności długoterminowe (bilans poz. A.III)
Do należności długoterminowych zalicza się tytuły wymagalne w okresie dłuższym niż 12 najbliższych miesięcy. Należności długoterminowe wycenia się:
a) na dzień ich powstania według wartości nominalnej, a jeżeli są wyrażone w walucie obcej podlegają przeliczeniu według kursu średniego NBP na ten dzień lub po kursie ustalonym w innym wiążącym jednostkę dokumencie (np. celnym),
b) na dzień bilansowy w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem ostrożności, pomniejszonej o dokonane w uzasadnionych przypadkach odpisy aktualizujące.
Należności wyrażone w walutach obcych przelicza się według kursu średniego danej waluty ustalonego przez NBP na ten dzień. Odpisu aktualizującego wartość należności dokonuje się metodą szczegółowej identyfikacji odbiorcy. Nie stosuje się odpisu ogólnego.
5. Inwestycje długoterminowe (bilans poz. A.IV)
Polska Akademia Nauk nie prowadzi inwestycji długoterminowych. W momencie wystąpienia podobnych zdarzeń zostaną ustalone stosowne zasady wyceny. Do długoterminowych aktywów finansowych kwalifikowane są udziały PAN posiadane w spółkach prawa handlowego. Wycena posiadanych udziałów odbywa się zgodnie z ustawą o rachunkowości w cenie nabycia pomniejszone o trwałą utratę wartości. Posiadane udziały podlegają aktualizacji poprzez utworzenie odpisów z tytułu trwałej utraty wartości. Podstawę do utworzenia odpisu stanowi bieżąca sytuacja spółki wynikająca ze sprawozdania finansowego ustalanego na dzień sporządzenia sprawozdania finansowego zatwierdzonego przez zgromadzenie wspólników. Udziały w innych podmiotach, do których prawo posiadania wynika z zawartych umów członkostwa, podlegają potwierdzenia sald na dzień sporządzenia łącznego sprawozdania finansowego.
6. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe (bilans poz. A.V)
Kategorie kwalifikowane do pozycji bilansowej w Polskiej Akademii Nauk nie występują. W momencie wystąpienia zdarzeń kwalifikowanych do wymienionej pozycji bilansowej zostaną ustalone stosowne zasady wyceny.
Polska Akademia Nauk nie ustala aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego w związku z art. 37 ust. 10 ustawy o rachunkowości.
Stanowią wiarygodnie określone wydatki powstałe w wyniku zdarzeń przeszłych, które dotyczą okresów późniejszych niż okres 12 miesięcy od dnia bilansowego i spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych. Do pozycji mogą być zakwalifikowane koszty zadań remontowych finansowanych ze środków obcych w okresie dłuższym niż 1 rok kalendarzowy o ile wymaga tego podmiot finansujący.
1. Zapasy (bilans poz. B.I)
* za materiały (bilans poz.B.I.1) uznawane są składniki majątkowe- nabyte w celu zużycia na potrzeby własne. Materiały zakupione w ilościach przeznaczonych do bieżącego zużycia, jeśli nie są magazynowane, nie podlegają wycenie na dzień bilansowy. Poszczególne oddziały określają w oddzielnym wykazie składniki majątkowe zaliczane do materiałów kwalifikowanych jako materiały podlegające magazynowaniu. Wykaz określa: co najmniej nazwę magazynu, lokalizację magazynu, informację czy za materiały pozostawione w magazynie została powierzona pisemnie odpowiedzialność materialna. Kierownik oddziału sporządza wykaz dla tej pozycji bilansowej;
* do produkcji w toku (bilans poz.B.I.2) kwalifikowana jest produkcja niezakończoną- oznaczająca aktywowaną wartość kosztów produkcji, w tym również kosztów bezpośrednich realizowanych prac naukowo - badawczych realizowanych ze środków podlegających rozliczeniu; do pozycji nie kwalifikowane są koszty ogólnego zarządu określone przez finansującego w zawartej umowie jako dopuszczalny poziom kosztów pośrednich projektów. Szczegółowe zasady ewidencji projektów badawczych opisane zostały w załączniku nr. 14. W końcu roku obrotowego saldo kont produkcji niezakończonej prowadzonej wg rodzajów działalności są aktywowane i wprowadzane do bilansu. Salda konta uwzględniane są w zmianie stanu produktów. Produkcja niezakończoną podlegająca kontynuacji kolejnym roku obrotowym przenoszona jest na konto działalności celem dalszego gromadzenia ponoszonych kosztów. Z chwilą zakończenia zadania produkcyjnego lub projektu badawczego następuje ustalenie kosztu własnego sprzedaży poprzez przeniesienie całkowitych zapisów.
* za produkty gotowe (bilans poz.B.1.3) uznawane są składniki majątkowe - uznaje się wytworzone przez jednostkę wyroby i usługi, przeznaczone do sprzedaży. Do produktów gotowych zaliczane są zwierzęta hodowlane nie stanowiące stada podstawowego, czyli zaliczane do aktywów trwałych. Wycena odbywa się z zachowaniem ostrożności wyceny, z uwzględnieniem rodzaju składnika majątkowego. Kierownik oddziału określa produkty gotowe podlegające magazynowaniu w wykazie składników majątku podlegającego magazynowaniu;
* do towarów (bilans poz.B.1.4) zaliczane są składniki majątkowe- zakupione w celu dalszej ich odsprzedaży. Kierownik oddziału określa towary podlegające magazynowaniu w wykazie składników majątku podlegającego magazynowaniu.
* W przypadku utrzymywania na stanie zapasów materiałów w magazynie o średniej wartości w skali roku na koniec miesiąca nie przewyższającej jednomiesięcznego zużycia możliwe jest zarachowanie w koszty zakupu jednorazowo, bez obowiązku prowadzenia ewidencji magazynowej wartościowej. Zapasy materiałowe w takich przypadkach są ewidencjonowane ilościowo.
* Zapasy artykułów żywnościowych i akcyzowych podlegają wycenie w ewidencji ilościowo - wartościowej.
* Wycena zapasów magazynowych podlagających składowaniu odbywa się w cenie zakupu, a dla zapasów wytworzonych w procesie produkcyjnym w cenie wytworzenia. Rozchody zapasów magazynowych odbywają się zgodnie z metodą FIFO.
2. Należności krótkoterminowe (bilans poz. B.II).
Na dzień powstania, należności wycenia się w wartości nominalnej. Na dzień bilansowy należności wyceniane są kwocie wymaganej zapłaty z zachowaniem zasady ostrożności, tj. po ewentualnym pomniejszeniu o odpisy aktualizujące ich wartość z tytułu trwałej utraty ich wartości.
Odsetki za zwłokę nalicza się i ewidencjonuje na bieżąco, ale księguje się jeżeli należność jest przeterminowana i istnieje uzasadnione prawdopodobieństwo ściągnięcia należności wraz z odsetkami. Odpisy aktualizujące należności tworzone są w przypadku:
a) istnienia realnego ryzyka braku spłaty należności spowodowanej zaniechania działalności, upadłości lub potwierdzonej niewypłacalności dłużnika,
b) podjęcia decyzji o dochodzeniu należności na drodze sądowej,
c) naliczenia odsetek od należności niespłaconych,
d) naliczenia dodatkowych kosztów wynikających z wyroku sądowego bądź lub od podmiotów zajmujących się egzekucją.
Odpisy aktualizujące tworzone są do wysokości:
a) 0% należności jeżeli zapłata nie nastąpiła przez okres nie dłuższy niż 6 miesięcy,
b) 50% należności jeżeli zapłata nie nastąpiła w przedziale czasowym 6-12 miesięcy,
c) 100% należności jeżeli zapłata nie nastąpiła przez okres dłuższy niż 12 miesięcy.
Umorzenie należności jest możliwe na zasadach określonych w przepisach ustawy o finansach publicznych, a w przypadku braku takich przepisów na podstawie prawomocnego wyroku sądowego lub po wyczerpaniu wszelkich możliwych prób egzekwowania należności, w tym uzyskaniu informacji od organu egzekucyjnego o braku możliwości spłaty.
3. Należności od jednostek powiązanych (bilans poz.B.II.1)
Polska Akademia Nauk jest państwową jednostką naukową w związku z czym nie jest zaliczana do spółek prawa handlowego i nie podlega obowiązkowi ewidencjonowania należności od jednostek powiązanych.
4. Należności od jednostek pozostałych (bilans poz.B.II.2)
* do należności z tytułu dostaw i usług (bilans poz.B.II.2.a)
* jako należności z tytułu podatku, dotacji, cel, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych (bilans poz.B.II.2.b) - kwalifikowane są należności wynikające z rozrachunków publicznoprawnych, do których stosuje się przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa.
Do tej pozycji aktywów zaliczana jest dla poszczególnych oddziałów:
- nadpłata podatku dochodowego od osób fizycznych,
- nadpłata podatku od nieruchomości,
- nadpłata podatku od środków transportu,
- zwrot cła oraz kwoty wpłacone na poczet zabezpieczeń celnych,
- nadpłaty z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Funduszu Pracy,
- nadpłat z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych,
- nadpłat z tytułu podatku VAT,
- nadwyżki naliczonego nad należnym podatkiem VAT,
* do pozycji inne należności (bilans poz.B.II.2.c) - zaliczane są należności niedochodzone na drodze sądowej oraz wynikające z rozrachunków z innych tytułów niż publicznoprawne lub dostawy i usługi, a w szczególności:
- należności od pracowników ze stosunku pracy, z tytułu udzielonych zaliczek na koszty podróży służbowych, zaliczek na zakupy, udzielonych pożyczek, niedoborów dochodzonych przez jednostkę lub zasądzonych przez sąd. Zaliczki udzielane pracownikom mogą być w formie wpłat na wyodrębniony rachunek bankowy do którego przypisane są imienne karty płatnicze z maksymalnym limitem środków. Korzystanie z karty płatniczej jest możliwe pod warunkiem podpisania umowy z pracownikiem (zaliczkobiorcą) i dobrowolnym poddaniu się egzekucji na wypadek braku terminowej spłaty. Potrącenie zaległości może się odbyć z przysługującego zaliczkobiorcy wynagrodzenia
- należności z tytułu sprzedaży środków trwałych, środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych, inwestycji w nieruchomości, papierów wartościowych,
- odszkodowania należne z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych,
- należności kwalifikowane jako rozliczenia wewnętrzne pomiędzy oddziałami i w obrębie oddziałów podlegające wykazaniu w sprawozdaniach jednostkowych, a wyłączeniu na poziomie sprawozdania łącznego,
* do pozycji należności dochodzonych na drodze sądowej (bilans poz.B.II.2.c) - zaliczane są należności skierowane na drogę postępowania sądowego. W sprawozdaniu finansowym podlegają wykazaniu należności po uwzględnieniu utworzonych odpisów aktualizujących.
* egzekwowanie należności- odbywa się na podstawie instrukcji windykacji należności (załącznik nr. 12).
5. Inwestycje krótkoterminowe (bilans poz. B.III)
* Krótkoterminowe aktywa finansowe
Polska Akademia Nauk nie dokonuje inwestycji w krótkoterminowe aktywa finansowe w postaci papierów wartościowych. Krajowe środki pieniężne Akademii gromadzone są na rachunkach bankowych w Banku Gospodarstwa Krajowego (BGK). Środki pieniężne oddziałów z siedzibą za granicą RP gromadzone są na rachunkach w bankach zagranicznych. Środki pieniężne krajowe zgodnie z przepisami ustawy o finansach publicznych podlegają przekazaniu w depozyt Ministrowi Finansów (MF). Deponowanie środków pieniężnych może odbywać się w formie lokat terminowych lub w systemie lokat overnight. Zdeponowane środki przekazywane są na wyodrębnione rachunki bankowe prowadzone przez BGK. Środki pozostające w depozycie u MF ewidencjonowane są jako środki pieniężne w drodze. W PAN uznaje się, że deponowaniu u MF nie podlegają środki pieniężne zgromadzone w walucie obcej, środki pieniężne projektów badawczych, środków pieniężnych dotacji budżetowych.
* środki pieniężne i inne aktywa pieniężne
- środki pieniężne w kasie wycenia się według wartości nominalnej. Postępowanie w zakresie obrotu gotówkowego określa instrukcja kasowa (załącznik nr. 11),
- środki pieniężne na rachunkach bankowych wyceniane są w wartości nominalnej,
- do innych środków pieniężnych kwalifikowane są środki niezakwalifikowane do ww. kategorii, a w szczególności: środki pieniężne w drodze na przełomie roku obrotowego, weksle, czeki obce, czeki podróżne i inne dokumenty płatne w okresie 3 miesięcy od dnia wystawienia,
- lokaty terminowe o okresie zapadalności krótszym niż 3 miesiące wraz z odsetkami naliczonymi na dzień bilansowy,
* inne aktywa pieniężne- wycenia się w wartości nominalnej, obejmują one niekwalifikujące się do poprzednich pozycji (środków pieniężnych), a w szczególności: weksle i czeki obce o terminie płatności dłuższym niż 3 miesiące, należne jednostce dywidendy od spółek, w których jednostka posiada udziały lub akcje.
* inne inwestycje krótkoterminowe
Polska Akademia Nauk nie dokonuje inwestycji w tej pozycji aktywów.
6. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe (bilans poz. B.IV)
Do krótkoterminowych rozliczeń międzyokresowych zaliczane są:
* opłacone przez jednostkę z góry za przyszły rok- czynsze, ubezpieczenia majątkowe, ubezpieczenia osobowe, prenumerata,
* koszty trwających jeszcze prac rozwojowych- które po pozytywnym zakończeniu zostaną zaliczone do wartości niematerialnych i prawnych,
* koszty pośrednie realizowanych projektów badawczych- które podlegają rozliczeniu (sprzedaży) z podmiotem finansującym. Koszty rozliczane są po zakończeniu projektu w ostatnim roku jego realizacji, chyba że umowa z podmiotem finansującym określa inny sposób rozliczenia. Wartość naliczenia kosztów pośrednich projektów określa umowa z instytucją finansującą. Koszty pośrednie są rozliczane poprzez pomniejszanie kosztów ogólnych do wysokości dopuszczalnej w umowie. Salda analityczne konta "rozliczenia międzyokresowe kosztów działalności naukowej" wg tytułów realizowanych projektów wskazują na wartość poniesionych kosztów pośrednich. Szczegółowe zasady ewidencji projektów badawczych opisane zostały w załączniku nr. 14.
* koszty prac remontowych odtworzeniowych (nie zaliczane do inwestycji, nie sklasyfikowane w planie finansowym jako wydatki majątkowe, nie podnoszące standardu obiektu, podlegają rozliczeniu w koszty działalności bieżącej jednorazowo, po zakończeniu zadania.
Stosowane zasady wyceny pasywów
Wycena składników pasywów ujmowanych w sprawozdaniu finansowym wyrażanych w walutach obcych przeliczne są na walutę polską wg kursu średnim NBP obowiązującego na dzień sporządzenia sprawozdania finansowego.
Kapitały (fundusz własny)
1. Kapitał (fundusz) podstawowy (bilans pasywa poz. A.I)
* pozycja bilansowa fundusz statutowy w podziale na fundusz statutowy w środkach trwałych oraz fundusz statutowy w środkach obrotowych. Fundusz statutowy w środkach trwałych stanowi odzwierciedlenie równowartości aktywów trwałych netto po uwzględnieniu równowartości wartości netto aktywów finansowanych ze źródeł obcych w tym z dotacji budżetowych. Wynik finansowy poprzedniego roku obrotowego przenoszony jest na fundusz statutowy w środkach obrotowych po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przez Zgromadzenie Ogólne Polskiej Akademii Nauk.
2. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (bilans pasywa poz. A.II)
* pozycja pasywów nie występuje w odniesieniu do Polskiej Akademii Nauk,
3. Udziały (akcje) własne (bilans pasywa poz. A.III)
4. Kapitał (fundusz) zapasowy (bilans pasywa poz. A.IV)
5. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny (bilans pasywa poz. A.V)
* pozycja pasywów może wystąpić w sytuacji nałożenia takiego obowiązku na podstawie odrębnych przepisów, nie występuje w odniesieniu do Polskiej Akademii Nauk.
6. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe (bilans pasywa poz. A.VI)
7. Zysk/Strata z lat ubiegłych (bilans pasywa poz. A.VII)
* pozycja bilansowa obejmuje skutki korekty błędu (podstawowego) popełnionego w poprzednich latach obrotowych, uznanego za błąd istotny. Jeżeli błąd popełniony w poprzednich latach obrotowych jest uznany za nieistotny, to jego ujęcie wymaga jedynie dokonania zapisów w wyniku finansowym bieżącego roku obrotowym. Skutki błędu nieistotnego wpływają odpowiednio na zysk lub stratę netto bieżącego roku obrotowego. Za błąd istotny uznaje się kwotę stanowiącą równowartość 0,1% sumy bilansowej w odniesieniu do pozycji bilansowych lub 0,1% sumy rocznych przychodów ogółem w przypadku pozycji wpływających na ustalenie wyniku finansowego.
8. Zysk/Strata netto (bilans pasywa poz. A.VIII)
* pozycja pasywów uwzględnia wynik finansowy roku obrotowego. Wynik finansowy roku obrotowego podlega rozliczeniu na fundusz statutowy w środkach obrotowych po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przez Zgromadzenie Ogólne Polskiej Akademii Nauk.
9. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (bilans pasywa poz. A.IX)
* pozycja pasywów nie występuje w odniesieniu do Polskiej Akademii Nauk.
(bilans pasywa poz. B.I.)
1. Rezerwy na zobowiązania (bilans pasywa poz. B.I)
* Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne- pozycja pasywów obejmuje naliczenie z tytułu przyszłych świadczeń emerytalnych, rentowych, nagród jubileuszowych z podziałem na długoterminowe (przypadające do zapłaty w okresie dłuższym niż 12 miesięcy) i krótkoterminowe (przypadające do zapłaty w okresie krótszym niż 12 miesięcy). Rezerwy z tytułu niewykorzystanych urlopów wypoczynkowych kwalifikuje się do rezerw krótkoterminowych, a ich wartość ustala się łącznie ze składkami na ubezpieczenia społeczne w części dotyczącej pracodawcy. W pozycji pasywów wykazuje się saldo MA kont analitycznych rozliczeń międzyokresowych kosztów biernych z podziałem na terminy i tytuły utworzonych rezerw. Wyceny rezerw na świadczenia pracownicze wypłacane w okresach dłuższych niż 1 rok ustalane są na podstawie wycen aktuarialnych. Skutki różnic z wyceny przypadające na wynik finansowy bieżący roku obrotowego kwalifikowane są jako zmiana stanu produktów.
* Pozostałe rezerwy- pozycja pasywów obejmuje inne rezerwy nie wymienione wyżej, a w szczególności rezerwy utworzone w związku z prowadzonymi sprawami sądowymi na majątku pozostającym w dyspozycji Akademii. W pozycji pasywów wykazuje się saldo MA kont analitycznych rezerw z podziałem na terminy i tytuły utworzonych rezerw. Zmiany w stanie rezerw wpływają na wynik finansowy poprzez odniesienie skutków do pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych. Kwalifikacja do właściwej pozycji bilansowej z uwzględnieniem terminu odbywa się na podstawie dokumentacji prawnej potwierdzającej przewidywany termin zakończenia sprawy. Brak jednoznacznego terminu wskazuje na kwalifikacje rezerwy jako krótkoterminowej.
2. Zobowiązania długoterminowe (bilans pasywa poz. B.II
* wobec jednostek powiązanych - pozycja pasywów nie występuje w odniesieniu do Polskiej Akademii Nauk,
* wobec pozostałych jednostek - kategoria pasywów obejmująca zobowiązania, które są wymagalne w okresie co najmniej 12 m-cy od dnia bilansowego,
- z tytułu kredytów i pożyczek - w kategorii wykazywane są przewidziane do spłaty kredyty udzielone przez banki i pożyczki udzielone przez instytucje finansowe. Zobowiązania wykazywane są w kwotach wymagających zapłaty, czyli łącznie z odsetkami.
- z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych - w tej kategorii w PAN ujmowane są weksle wystawione stanowiące zabezpieczenie zawartych umów gospodarczych lub kredytowych, pożyczkowych, gdy istnieje ryzyko niespłacenia zobowiązania. W przypadku, gdy takie ryzyko nie istnieje w informacji dodatkowej zamieszczana jest informacja nt. wystawionych weksli. Zabezpieczenie w formie weksli nie jest dopuszczalne bez uzyskania pełnomocnictwa szczególnego udzielonego przez kierownika jednostki.
W kategorii pasywów w PAN nie występują inne tytuły dłużnych papierów wartościowych, w tym akcje i obligacje.
- inne zobowiązania finansowe - pozycja bilansowa obejmuje wyłącznie zobowiązania finansowe dotyczące leasingu. Nie dopuszcza się w PAN wykazania i podejmowania zobowiązań z tytułu instrumentów pochodnych.
- inne - kategoria obejmuje zobowiązania nie wymienione wyżej, wynikające z umów cywilnoprawnych lub publicznoprawnych podlegające zapłacie w terminie dłuższym niż 12 miesięcy od dnia bilansowego. Do pozycji bilansowej zalicza się wartość zobowiązań ustalonych w wyniku postępowania układowego (np. ZUS, US) lub naprawczego z zastrzeżeniem wyżej wymienionego okresu spłaty.
3. Zobowiązania krótkoterminowe (bilans pasywa poz. B.III)
* wobec pozostałych jednostek - kategoria pasywów obejmująca zobowiązania, które są wymagalne w okresie w terminie do12 miesięcy od dnia bilansowego,
- z tytułu kredytów i pożyczek - w kategorii wykazywane są przewidziane do spłaty kredyty udzielone przez banki i pożyczki udzielone przez instytucje finansowe. Zobowiązania wykazywane są w kwotach wymagających zapłaty, tzn. łącznie z odsetkami,
- z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych - kategoria pasywów nie występują w PAN,
- inne zobowiązania finansowe - pozycja bilansowa obejmuje wyłącznie zobowiązania finansowe dotyczące leasingu o okresie spłaty przypadającym do 12 miesięcy. Nie dopuszcza się w PAN wykazania i podejmowania zobowiązań z tytułu instrumentów pochodnych,
- z tytułu dostaw i usług - kategoria pasywów obejmuje rozrachunki z dostawcami krajowymi i zagranicznymi z tytułu zakupu towarów, materiałów, opakowań i usług obcych - bez względu na okres wymagalności zapłaty. Klasyfikacja w sprawozdaniu finansowym w ramach pozycji bilansowej, odbywa się w podziale na zobowiązania do 12 miesięcy i zobowiązania powyżej 12 miesięcy,
- zaliczki otrzymane na dostawy - przedpłaty i zaliczki w wartości netto otrzymane od nabywców na poczet sprzedaży z tytułu dostaw i usług, w tym potwierdzone fakturami VAT, które będą zrealizowane. Pełna zapłata z tytułu sprzedaży dostaw i usług przyjęta w formie wpłaty gotówkowej lub bezgotówkowej zaliczana jest do rozliczeń międzyokresowym długoterminowych o okresie poprzedzającym dokonanie sprzedaży dłuższym niż 12 miesięcy lub krótkoterminowych o okresie poprzedzającym dokonanie sprzedaży krótszym niż 12 miesięcy,
- zobowiązania wekslowe - w kategorii w PAN ujmowane weksle o okresie spłaty do 12 miesięcy od dnia bilansowego, wystawione przez oddziały, a stanowiące zabezpieczenie zawartych umów gospodarczych lub kredytowych, pożyczkowych, gdy istnieje ryzyko niespłacenia zobowiązania. W przypadku, gdy takie ryzyko nie istnieje w informacji dodatkowej zamieszczana jest informacja nt. wystawionych weksli. Zabezpieczenie w formie weksli nie jest dopuszczalne bez uzyskania pełnomocnictwa szczególnego udzielonego przez kierownika jednostki.
- z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń - w tej kategorii wykazuje się zobowiązania wynikające z rozrachunków publicznoprawnych z tytułu wszelkich podatków i opłat o charakterze publicznoprawnym, do których stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej. Oddziały ewidencjonują: podatki i opłaty wnoszone na rzecz samorządu terytorialnego, podatki z tytlu prowadzonej działalności, podatki, składki na ubezpieczenie społeczne i Fundusz pracy i inne opłaty wynikające z obowiązków pracodawcy, w tym wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. Polska Akademia Nauk nie jest zobowiązana do zapłaty składek na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych na podstawie ustawy z dnia 13 lipca 2006 r. o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy. Podatek dochodowy od osób prawnych odprowadzany jest w imieniu oddziałów na poziomie Kancelarii Akademii. Zobowiązania z tytułu podatku VAT rozliczanego przez Kancelarię Akademii, podlegają wykazaniu w sprawozdaniu jednostkowym oddziału na dzień bilansowy. Zobowiązania z tytułu podatku VAT podlega zapłacie przez Kancelarię Akademii, a rozliczenia pomiędzy Kancelarią PAN i oddziałami podlegają wyłączeniu na poziomie sprawozdania łącznego. Szczegółowe zasad postępowania w zakresie podatku VAT i PDOP określa załącznik do niniejszej polityki "Zasady postępowania w zakresie rozliczeń z tytułu podatku VAT i CIT" (załącznik nr.9),
- z tytułu wynagrodzeń - kategoria obejmuje wartość niewypłaconych na dzień bilansowy wynagrodzeń osobowych i bezosobowych przysługujących pracownikom na podstawie zatwierdzonych do wypłaty list wynagrodzeń. Do pozycji bilansowej zaliczane są również zobowiązania wobec osób nie prowadzących działalności gospodarczej podlegającej rejestracji, a wykonujących prace na podstawie umów zlecenia i o dzieło wynagrodzenia,
- inne - pozycja bilansowa uwzględnia wykazuje się zobowiązania płatne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego, niekwalifikujące się do wykazania w wymienionych wyżej pozycjach. Do kategorii zaliczane są zobowiązania wynikające z rozrachunków z pracownikami nie klasyfikowane do wynagrodzeń, zobowiązania wobec jednostek i osób fizycznych z tytułu pobranych od nich kaucji, zobowiązania wynikające z rozrachunków z właścicielami, wspólnikami z tytułu uchwalonej, lecz nieodebranej dywidendy i inne,
* fundusze specjalne - kategoria wykazuje stan niewykorzystanych funduszy specjalnych tworzonych na podstawie odrębnych przepisów prawa wg. stanu na dzień bilansowy,
- Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych - w oddziałach będących odrębnym pracodawcą tworzone są odpisy na podstawie ustawy o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych. Gospodarowanie środkami funduszu odbywa się na podstawie ustawy i regulaminów zatwierdzonych przez poszczególnych pracodawców. Środki funduszu z tytułu bieżącego naliczenia podlegają przekazaniu na wyodrębniony rachunek bankowy.
W przypadku nieprzekazania środków na wyodrębniony rachunek bankowy, koszty funduszu nie stanowią kosztów uzyskania przychodów przy ustaleniu podstawy opodatkowania podatku dochodowego od osób prawnych.
Niewykorzystane środki pochodzące z naliczenia bieżącego roku gospodarczego, przechodzą na rok następny. Analityka kont funduszu umożliwiają ustalenie sposobu gospodarowania funduszem w trakcie roku gospodarczego. W końcu roku salda kont analitycznych podlegają przeksięgowaniu na konto funduszu z lat ubiegłych. Saldo końcowe funduszu podlega weryfikacji z uwzględnieniem sald środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku bankowym działalności socjalnej oraz udzielonej pomocy finansowej podlegającej zwrotowi na konto bankowe funduszu.
4. Rozliczenia międzyokresowe (bilans pasywa poz. B.IV)
* ujemna wartość firmy - pozycja pasywów nie występuje w odniesieniu do Polskiej Akademii Nauk,
* inne rozliczenia międzyokresowe - do tej kategorii pasywów zalicza się długo i krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe.
- do długoterminowych rozliczeń międzyokresowych zaliczane: są dotacje, dopłaty, subwencje w tym również ze środków UE i innych środków zagranicznych, otrzymane na sfinansowanie nabycia, budowy aktywów trwałych, prac naukowo- badawczych, jeżeli odrębne przepisy nie wskazują na obowiązek ich ujęcia jako zwiększenie kapitałów (funduszy) własnych. Do tej kategorii pasywów zaliczane są zdarzenia przewidziane do realizacji lub rozliczenia przez okres dłuższy niż 12 miesięcy.
- do krótkoterminowych rozliczeń międzyokresowych zaliczane: są dotacje, dopłaty, subwencje w tym również ze środków UE i innych środków zagranicznych, otrzymane na sfinansowanie zadań przewidzianych do realizacji lub rozliczenia przez okres do 12 miesięcy oraz rozliczenia międzyokresowe bierne nie wykazane w pozycji rezerw na zobowiązania; Do tej kategorii zaliczane są środki otrzymanych dotacji z budżetu państwa określone w ustawie PAN z wyłączeniem środków dotacji na sfinansowanie aktywów trwałych i ich rozliczenia w formie odpisów amortyzacyjnych.
Zasady ewidencji księgowej i rozliczania dotacji budżetowych otrzymanych z części 67 budżetu państwa, określone zostały została w załączniku do niniejszej polityki "Zasady ewidencjonowania środków budżetu państwa w cz.67 PAN" (załącznik nr.8).
Stosowane zasady wyceny przychodów i kosztów.
1. Metoda ustalania wyniku finansowego.
Rachunek zysków strat sporządzany jest w wariancie porównawczym. Szczegółowość pozycji wykazywanych w rachunku zysków i strat jest zgodna ze szczegółowością określoną w ustawie rachunkowości. Definicje przyporządkowania analitycznych kont księgowych do poszczególnych pozycji rachunku zysków i strat określa załącznik nr.7. Przychody z prowadzonej działalności operacyjnej niezależnie od źródła finansowania kwalifikowane są do poz. A rachunku zysków i strat - PRZYCHODY NETTO ZE SPRZEDAŻY I ZRÓWNANE Z NIMI. Przychody sfinansowane ze środków dotacji podmiotowej są kwalifikowane do poz. A.Ia
Koszty prowadzonej działalności wg rodzaju kwalifikowane są do poz. B rachunku zysków i strat - KOSZTY DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ
Ustalenie wyniku finansowe dokonuje poprzez rozliczenie (przeksięgowanie) kont kosztów i przychodów na konto wynik finansowy.
2. Zmiana stanu produktów.
Korekta kosztów dotycząca przyszłych okresów dokonywana jest poprzez zmianę stanu produktów. Zmiana stanu produktów ustalana jest jako suma zmian stanów pomiędzy końcem i początkiem okresu sprawozdawczego dotyczących:
* wyrobów i półproduktów własnej produkcji,
* produkcji w toku,
* rozliczeń międzyokresowych kosztów działalności operacyjnej.
3. Rachunek kosztów działań.
Równolegle z ewidencją kosztów wg rodzajów prowadzona jest ewidencja kosztów wg miejsc powstawania kosztów (MPK). Ewidencja wg MPK pozwala na ustalenie kosztu prowadzonej działalności przy wykorzystaniu kont analitycznych zespołu "5"gdzie struktura konta przedstawia się następująco:
500 - O* - Q - x konto prowadzonej działalności podstawowej
530 - O* - konto analityczne działalności pomocniczej
550 - O* - konto analityczne kosztów działalności ogólnozakładowej
gdzie O*- oznacza nr. oddziału, Q - oznacza główny rodzaj prowadzonej działalności podstawowej, x - oznacza szczegółowe (analityczne) miejsce powstawanie kosztu.
Rozliczenie kont wg MPK następuje po zakończeniu roku obrotowego poprzez
1) wyksięgowanie konta 530 na konto 550
2) wyksięgowanie konta 550 na konto 500
3) wyksięgowanie konta 500 na konto 710 (koszt własny sprzedaży robót, usług i produktów)
4) wyksięgowanie konta 710 na konto 490 (rozliczenie kosztów)
5) wyksięgowanie salda konta 490 na konto 860 wynik finansowy. Saldo konta 490 oznacza zmianę stanu produktów.
Mechanizmy programu Advantec zapewniają zakładanie kont księgowych jednocześnie we wszystkich zespołach 500 (koszty działalności podstawowej),700 (sprzedaż robót usług i wyrobów), 710 (koszt własny sprzedaży robót, usług i produktów), 601 (półprodukty i produkty w toku), 642 (rozliczenia międzyokresowe kosztów działalności naukowej). Założenie konta analitycznego w wybranym zespole kont powoduje analogiczne założenie konta analitycznego w innym wymienionym zespole. Założenie konta analitycznego w zespole 500 powoduje założenie konta analitycznego o takiej samej nazwie w zespole 601,700, 710.
Schemat dekretacji operacji gospodarczej w zakresie kosztów rodzajowych bezpośrednich przedstawia się następująco:
WN 4xx-O* - MA 2xx
WN 5°O-O*-Q*-4xx - MA 490
Budowa konta 500 umożliwia poprzez raporty systemu FK na ustalenie jakie koszty rodzajowe odniesiono na konto zespołu 5.
Równolegle do kont zespołu 5 wymagane jest przyporządkowanie numeru zadania operacyjnego określającego źródło finansowania kosztu przewidzianego w planie zadań operacyjnych. Podstawę do wyboru nr zadania stanowi dekretacja dowodu źródłowego zatwierdzanego przez dysponenta środków w planie finansowym i skorelowanego z nim planem zadań operacyjnych. Agregowanie danych zaksięgowanych z przyporządkowanymi zadaniami operacyjnymi umożliwia ustalenie wielkości wykorzystania środków dotacji budżetowych i środków pozabudżetowych w szczegółowości określonej w pkt. I.B.12 niniejszego dokumentu.
Zasady inwentaryzacji stosowane przez PAN wynikają z zapisów określonych w ustawie o rachunkowości, uzupełnionych o:
1) Instrukcję inwentaryzacyjną powołaną odrębną decyzją Prezesa PAN;
2) wewnętrzne przepisy prawa, (tj. regulamin organizacyjny, regulamin kontroli wewnętrznej, regulamin obiegu dokumentów). W okresie 01 stycznia 2017- 31 marca 2021 r. inwentaryzacja w PAN prowadzona jest na podstawie planu inwentaryzacji określonego w odrębnej Decyzji Prezesa PAN, Inwentaryzacją ciągłą objęte są składniki majątkowe w zakresie środków trwałych oraz zapasów własnych na terenie strzeżonym. Zmiany w planie inwentaryzacji w zakresie obszarów i terminów planu inwentaryzacyjnego jest możliwe tylko w drodze decyzji Prezesa, z zastrzeżeniem że zmiany mogą nastąpić wyłącznie w sytuacji zmian organizacyjnych polegających na przekształceniu jednostek lub likwidacji jednostek, wymienionych w planie inwentaryzacji. Szczegółowe terminy spisu określa harmonogram w odrębnej Decyzji Prezesa.
1. Wykaz oddziałów sporządzających sprawozdania jednostkowe,
2. Zakładowy Plan Kont,
3. Wykaz zadań operacyjnych,
4. Symbole dowodów księgowych,
5. Wykaz powiązań pozycji bilansu z kontami ZPK (AKTYWA),
6. Wykaz powiązań pozycji bilansu z kontami ZPK (PASYWA),
7. Wykaz powiązań pozycji Rachunku zysków i strat z kontami ZPK,
8. Zasady ewidencjonowania środków budżetu państwa w cz.67 PAN,
9. Zasady postępowania w zakresie rozliczeń z tytułu podatku VAT i CIT,
10. Kategoryzacja kosztów,
11. Instrukcja kasowa,
12. Instrukcja windykacji należności,
13. Kwalifikacja rzeczowych aktywów trwałych do pozycji bilansu,
14. Zasady ewidencjonowania kosztów projektów badawczych,
Wykaz Oddziałów sporządzających sprawozdania jednostkowe
Nr. jednostki w systemie Advantec Nazwa oddziału sporządzającego sprawozdanie jednostkowe w trybie art. 51 ustawy o rachunkowości Nr.NIP Nr.regon jednostka pełniącą role pracodawcy dla pracowników zatrudnionych wg.prawa polskiemu miejsce przechowywania dokumentacji źródłowej finansowo-księgowej i wprowadzania zapisów księgowych
kol.1 kol.2 kol. kol.4 kol.5
1000 Polska Akademia Nauk (dysponent przyznanych środków dotacji MNiSW) Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie
1001 Polska Akademia Nauk (centrala) 5251575083 000325713-00000 Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie
1031 Polska Akademia Nauk Stacja Naukowa w Paryżu 5251575083 000325713-0000 Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie
1032 Polska Akademia Nauk Stacja Naukowa w Rzymie 5251575083 000325713-0000 Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie Kancelaria Polskie) Akademii Nauk w Warszawie
1033 Polska Akademia Nauk Stacja Naukowa w Wiedniu 5251575083 000325713-0000 Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie jak w kol 1
1034 Polska Akademia Nauk Stacja Naukowa w Moskwie 5251575083 000325713-00000 Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie
1035 Biuro Promocji Nauki PolSCA w Brukseli 5251575083 000325713-00000 Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie
1036 Polska Akademia Nauk Centrum Badan Historycznych w Berlinie 5251575083 000325713-00000 Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie
1037 Polska Akademia Nauk Stacja Naukowa w Kijowie 5251575083 000325713-00000 Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie
2001 Polska Akademia Nauk Biblioteka Gdańska 5251575083 000325713-00102 jak w kol 1 jak w kol 1
2002 Polska Akademia Nauk Biblioteka Kórnicka w Komiku 5251575083 000325713-00213 jak w kol 1 jak w kol 1
2003 Polska Akademia Nauk Muzeum Ziemi w Warszawie 5251575083 000325713-00166 jak w kol 1 jak w kol 1
2004 Polska Akademia Nauk Archiwum w Warszawie 5251575083 000325713-00087 jak w kol 1 jak w kol 1
2005 Archiwum Nauki PAN i PAL w Krakowie 5251575083 000325713-00141 jak w kol 1 jak w kol 1
2009 Polska Akademia Nauk Zakład Ichtiobiologii i Gospodarki Rybackiej w Gołyszu 5251575083 000325713-00110 jak w kol 1 jak w kol 1
2014 Polska Akademia Nauk Ogród Botaniczny - Centrum Zachowania Różnorodności Biologicznej w Powsinie 5251575083 000325713-00173 jak w kol 1 jak w kol 1
2015 Polski Instytut Studiów Zaawansowanych PIASt 5251575083 000325713-00252 jak w kol 1 jak w kol 1
3001 Polska Akademia Nauk Dom Rencisty im Witolda Orłowskiego w Konstancinie 5251575083 000325713-00180 jak w kol 1 jak w kol 1
3003 Polska Akademia Nauk Dom Pracy Twórczo w Wierzbie 5251575083 000325713-00206 jak w kol 1 jak w kol 1
3004 Polska Akademia Nauk Dom Zjazdów i Konferencji w Jabłonnie 5251575083 000325713-00159 jak w kol 1 jak w kol 1
3006 Polska Akademia Nauk Zakład Działalności Pomocniczej w Warszawie 5251575083 000325713-00127 jak w kol 1 jak w kol 1
3007 Polsko Akademia Nauk Zakład Doświadczalni Agrobiologii w Baranowie 5251575083 000325713-00048 jak w kol 1 jak w kol 1
3000 Polska Akademia Nauk Zakład Doświadczalni w Kórniku 5251575083 000325713-00023 jak w kol 1 jak w kol 1
Zakładowy Plan Kont - stosowane w systemie FK Avantec
Konto Nazwa Konto
010- -- Środki trwałe TAK
010-*O-- Środki trwałe TAK
010-*O -*C - Klasyfikacja Środków Trwałych TAK
020- -- Wartości niematerialne i prawne TAK
020-*O - - Wartości niematerialne i prawne TAK
020-*O -100- Wartości niematerialne i prawne TAK
030- -- Długoterminowe aktywa finansowe TAK
030-*O - - Długoterminowe aktywa finansowe TAK
030-10 -100- Długoterminowe aktywa finansowe TAK
070- -- Umorzenia środków trwałych TAK
070-10 - - Umorzenia środków trwałych TAK
070-*O -10 - Klasyfikacja Środków Trwałych TAK
075- -- Umorzenia wartości niematerialnych i prawnych TAK
075-10 - - Umorzenia WNiP TAK
075-*O -100- Umorzenia WNiP TAK
079- -- Odpisy aktualiz. długoterminowe aktywa finansowe TAK
079-10 - - Odpisy aktualiz. długoterminowe aktywa finansowe TAK
079-*O -100- Odpisy aktualiz. długoterminowe aktywa finansowe TAK
080- -- Środki trwałe w budowie TAK
080-*O - - Środki trwałe w budowie TAK
080-10 -*I - Środki trwałe w budowie wg Inwestycji TAK
090- -- Środki trwale w likwidacji - pozabilansowe NIE
090-10 - - Środki trwale w likwidacji NIE
090-*O -100- Środki trwale w likwidacji NIE
091- -- Środki trwałe dzierżawione - pozabilansowe NIE
0914*O - - Środki trwałe dzierżawione NIE
091-*O-100- Środki trwałe dzierżawione NIE
092- -- Inne obce Środki trwałe - pozabilansowe NIE
092-*O - - Inne obce Środki trwałe NIE
092-10 -100- Inne obce Środki trwałe NIE
093- -- Grunty w wieczystym użytkowaniu - pozabilansowe NIE
093-*O - - Grunty w wieczystym użytkowaniu NIE
093-10 -100- Grunty w wieczystym użytkowaniu NIE
094- -- Niskowartościowe środki trwałe - pozabilansowe NIE
094-*O - - Niskowartościowe środki trwałe NIE
094-*O -100- Niskowartościowe środki trwałe NIE
098- -- Środki trwale - pozabilansowe NIE
098-10 - - Środki trwałe - pozabilansowe NIE
098-*O -*C - Klasyfikacja Środków Trwałych - pozabilansowe NIE
099- -- Umorzenie ST- pozabilansowe NIE
099-10 - - Umorzenie ST- pozabilansowe NIE
099-*O -*C - Umorzenie ST- pozabilansowe NIE
100- -- Kasa TAK
100-*O-- Kasa TAK
100-*O -001- Kasa gotówkowa TAK
101 Kasa walut obcych TAK
101-*O-- Kasa walut obcych TAK
101-*O -001- Kasa walut obcych TAK
130- -- Rachunek rozliczeniowy-bieżący TAK
130-*O - - Rachunek rozliczeniowy-bieżący TAK
130 *O -10- Rachunek bankowy TAK
131- -- Rachunek w walutach obcych TAK
131-*O - - Rachunek w walutach obcych TAK
131-*O -*B - Rachunek bankowy TAK
132- -- Rachunek lokat bankowych TAK
132-*O - - Rachunek lokat bankowych TAK
132-*O -10- Rachunek bankowy TAK
133- -- Pozostałe rachunki bankowe TAK
133-10-- Pozostałe rachunki bankowe TAK
133-10 -10- Rachunek bankowy TAK
137-- Kredyty bankowe TAK
137-*O - - Kredyty bankowe TAK
137-10 -10- Rachunek bankowy TAK
138-- Kredyty bankowe w walutach obcych TAK
138-*O - - Kredyty bankowe w walutach obcych TAK
138-*O -10- Rachunek bankowy TAK
139 Środki pieniężne dotacji TAK
139-10-- Środki pieniężne dotacji TAK
139-10-001- Dotacja MNiSW TAK
140-- Krótkoterminowe aktywa finansowe TAK
140-10-- Krótkoterminowe aktywa finansowe TAK
140-10 -10 Rachunek bankowy TAK
145- - -- Środki pieniężne w drodze TAK
145-10- -- Środki pieniężne w drodze TAK
145-10 -10-- Rachunek bankowy lub kasa TAK
149- -- Rachunek środków ZFŚS TAK
149-10-- Rachunek środków ZFŚS TAK
149-10 -10- Rachunek środków ZFŚS TAK
200-- Rozrachunki z odbiorcami krajowymi TAK
200-10 - - Rozrachunki z odbiorcami krajowymi TAK
200-10 -10 Rozrachunki z odbiorcami krajowymi TAK
201-- Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi TAK
201-10- Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi TAK
201-10 -*Z Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi TAK
202-- Rozrachunki z dostawcami krajowymi TAK
202-10 - - Rozrachunki z dostawcami krajowymi TAK
202-10 -10 Rozrachunki z dostawcami krajowymi TAK
203-- Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi TAK
203-*O - Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi TAK
203-10 -*Z Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi TAK
210- -- Należności od jednostek naukowych PAN TAK
210-10-- Jednostki naukowe PAN TAK
210-10 -*J - Jednostki naukowe PAN TAK
211- -- Zobowiązania wobec jednostek PAN TAK
211-10-- Zobowiązania wobec jednostek PAN TAK
211-10 -11- Zobowiązania wobec jednostek PAN TAK
220- -- Rozrachunki publiczno prawne TAK
220-10 - - Rozrachunki publiczno prawne TAK
220-10 -001- MNiSW - rozliczenia TAK
220-10 -001-#2D MNiSW - rozliczenia TAK
220-10-101 Podatek dochodowy od osób fizycznych TAK
220-10-102- Podatek dochodowy od osób prawnych TAK
220-10 -251- Ubezpieczenie społeczne TAK
220-10 -252 Ubezpieczenie zdrowotne TAK
220-10 -253- Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Św. Pracow. TAK
220-10 -301- Podatek od nieruchomości i użytkowanie wieczyste TAK
220-10 -400- Inne opłaty lokalne TAK
220-10 -401 Podatki rolne i leśne TAK
220-10 -501 Dotacje TAK
220-10 -601- PFRON TAK
220-10 -701- Inne tytuły publiczno - prawne TAK
220-10 -801- PDOF od ZFŚS -pracownicy TAK
220-10 -802- PDOF od ZFŚS -emeryci TAK
221- -- Rozliczenie VAT naliczonego TAK
221-10-- Rozliczenie VAT naliczonego TAK
221-10-100- Rozliczenie VAT naliczonego TAK
222- -- Rozliczenie VAT należnego TAK
222-10 - - Rozliczenie VAT należnego TAK
222-10-100- Rozliczenie VAT należnego TAK
223- Podatek VAT do rozliczenia TAK
223-*O - - Podatek VAT do rozliczenia TAK
223-*O -001- PODATEK VAT - rozl.PAN z US TAK
223-*O -100- Podatek VAT do rozliczenia TAK
223-*O -200- Podatek VAT do rozliczenia z jednostkami TAK
223-*O -200-*O - Podatek VAT do rozliczenia z jednostkami TAK
224- -- Podatek VAT na następny okres TAK
224-*O - - Podatek VAT na następny okres TAK
224-*O -100- Podatek VAT na następny okres TAK
230-- Rozrachunki z pracownikami z tyt. wynagrodzeń TAK
230-*O - - Rozrachunki z pracownikami z tyt. wynagrodzeń TAK
230-*O -001 Fundusz osobowy TAK
230-*O -002- Fundusz bezosobowy TAK
234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami TAK
234-*O - - Pozostałe rozrachunki z pracownikami TAK
234-*O -001- Rozliczenie zaliczek TAK
234-*O -002- Ryczałty samochodowe TAK
234-*O -200- Rozliczenie podróży służbowych - krajowych TAK
234-*O -201- Rozliczenie podróży służbowych - zagranicznych TAK
234-*O -300- Pozostałe rozliczenia TAK
234-*O -701- Potrącenia z wynagrodzeń z tytułu pożyczek ZFŚS TAK
234-*O -703- Inne potrącenia z list wynagrodzeń TAK
234-*O -800- Potrącenia sądowo-skarbowe TAK
235- -- Rozliczenie niedoborów i szkód TAK
235-*O - - Rozliczenie niedoborów i szkód TAK
235-*O -100- Rozliczenie niedoborów i szkód TAK
236- -- Rozliczenie nadwyżek TAK
236-*O - - Rozliczenie nadwyżek TAK
236-*O -100- Rozliczenie nadwyżek TAK
240- - -- Pozostałe rozrachunki TAK
240-*O - - Pozostałe rozrachunki TAK
240-*O -100- Pozostałe rozrachunki TAK
240-*O-100-001 Należności po zlikwidowanej jednostce TAK
240-*O-100-002 Zobowiązania po zlikwidowanej jednostce TAK
240-*O -100-301- Domy mieszkalne TAK
240-*O -100-302- Należności od właścicieli Góra TAK
240-*O-100-303- Pozostałe rozrachunki - Sprzedaż mieszkań TAK
240-*O-100-304- Pozostałe rozrachunki TAK
240-*O-100-305- Kaucje i wadia TAK
240-*O-100-306- Sprawy sądowe TAK
240-*O -100-307- Opakowania zwrotne TAK
240-*O -100-308- Pozostałe rozrachunku - wpływy z mienia nieruch TAK
240-*O -200- - Rozliczenie podróży (nie pracownicy) TAK
240-*O -200-100- Rozliczenie podróży (nie pracownicy) -krajowych TAK
240-*O -200-200- Rozliczenie podróży (nie pracownicy)-zagranicznych TAK
240-*O -210- Diety pobytowe gości zagranicznych TAK
240-*O -300- Kwoty do wyjaśnienia TAK
240-*O -400- Uposażenia członkowskie TAK
240-*O -500- - Umowy cywilnoprawne TAK
240-*O -600- - Rozrachunki PZU i inni ubezpieczyciele TAK
240-*O -700- - Rozrachunki z PKZP TAK
240-*O -800- - Składki do organizacji międzynarodowych TAK
240-*O -801-- *** TAK
240-*O -802- - *** TAK
240-*O -803- - Granty TAK
240-*O -804- - Pożyczki finansowe TAK
241- -- Koszty do refundacji TAK
241-*O - - Koszty do refundacji TAK
241-*O -001- Koszty do refundacji sfinansowane dotacją TAK
242 Rozliczenia interfejsu TAK
242-*O- -- Jednostki organizacyjne PAN TAK
242-*O -100- - Rozliczenia płatności TAK
242-*O -200- - Rozliczenia transakcji magazynowych TAK
244- Roszczenia sporne TAK
244-*O - - Roszczenia sporne TAK
244-*O -001- Należność główna TAK
244-*O -001-*K- Należność główna - Kontrahenci TAK
244-*O -002- Odsetki TAK
244-*O -002-*K - Odsetki - Kontrahenci TAK
244-*O -003- Koszty i opłaty sądowe TAK
244-*O -003-*K - Koszty i opłaty sądowe - Kontrahenci TAK
249- -- Rozrachunki z tytułu ZFŚS TAK
249-*O - - Rozrachunki z tytułu ZFŚS TAK
249-*O -100- Rozrachunki z tytułu pożyczek z ZFŚS - pracownicy TAK
249-*O -101- Pozostałe rozrachunki ZFŚS (pracownicy) TAK
249-*O -200- Rozrachunki z tytułu pożyczek - emeryci i renciści TAK
249-*O -300- Dofinansowania i zapomogi TAK
251- - -- Rozrachunki wewnątrzzakładowe TAK
251*O - - Rozrachunki wewnątrzzakładowe TAK
251 -*O -001- Należności wewnątrzzakładowe TAK
251-*O -001 -*O Należności wewnątrzzakładowe TAK
251-*O -002- Zobowiązania wewnątrzzakładowe TAK
251-*O -002-*O Zobowiązania wewnątrzzakładowe TAK
261- -- Odpisy aktualizujące rozrachunki TAK
2611*O - - Odpisy aktualizujące rozrachunki TAK
2611*O -100- Odpisy aktualizujące rozrachunki TAK
290- -- Należności warunkowe TAK
290-*O - - Należności warunkowe TAK
290-*O -100- Należności warunkowe TAK
291- -- Zobowiązania warunkowe TAK
291*O - - Zobowiązania warunkowe TAK
2911*O-100- Zobowiązania warunkowe TAK
292- Weksle obce dyskontowane i indosowane TAK
292-*O - - Weksle obce dyskontowane i indosowane TAK
292-*O -100- Weksle obce dyskontowane i indosowane TAK
293 Weksle obce gwarancyjne TAK
293-*O - - Weksle obce gwarancyjne TAK
293-*O -100- Weksle obce gwarancyjne TAK
3011 -- Rozliczenie zakupu materiałów i usług TAK
3011*O - - Rozliczenie zakupu materiałów i usług TAK
3011*O -*M- Rozliczenie zakupu materiałów i usług TAK
310- -- Materiały w magazynie TAK
310-*O - - Materiały w magazynie TAK
310-*O -*M - Materiały w magazynie TAK
320- -- Materiały w magazynie finansowane z dotacji TAK
320-*O - - Materiały w magazynie finansowane z dotacji TAK
320-*O -*M - Materiały w magazynie finansowane z dotacji TAK
330 Towary TAK
330-*O - - Towary TAK
330-* O -*M - Towary TAK
340 Odchylenia od cen ewidencyjnych mat i towarów TAK
340-*O - - Odchylenia od cen ewidencyjnych mat i towarów TAK
340-*O -*M - Odchylenia od cen ewidencyjnych mat. i towarów TAK
390- Zapasy obce TAK
390-*O - - Zapasy obce TAK
390-*O -*M - Zapasy obce TAK
394- -- Niskocenne przedmioty w użytkowaniu NIE
394-*O - - Niskocenne przedmioty w użytkowaniu NIE
394-*O -0011 Niskocenne przedmioty w użytkowaniu NIE
400- -- Amortyzacja TAK
400-*O - - Jednostki organizacyjne PAN TAK
400-*O -001- Amortyzacja Środków Trwałych TAK
400-*O -002- Amortyzacja Wartości Niematerialnych i Prawnych TAK
401- -- Zużycie materiałów i energii TAK
401-*O - - Jednostki organizacyjne PAN TAK
401-*O -100- Zużycie materiałów TAK
401 -*O -100-#M1 Rodzaje materiałów TAK
401 -*O -200- Zużycie energii TAK
401-*O-200-#E1 Rodzaje energii TAK
402- -- Usługi obce TAK
402-*O - - Jednostki organizacyjne PAN TAK
402-*O -100- Roboty budowlane TAK
402-*O -100-#4A Roboty budowlane TAK
402-*O -110- Naprawcze i konserwacyjne TAK
402-*O-110-#4B Naprawcze i konserwacyjne TAK
402-*O-120- Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne TAK
402-*O-120-#4C Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne TAK
402-*O -130- Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) TAK
402-*O-130-#4D Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) TAK
402-*O -140- W zakresie nieruchomości TAK
402-*O-140-#4E W zakresie nieruchomości TAK
402-*O-150- Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego TAK
402-*O-150-#4F Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego TAK
402-*O -160- Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) TAK
402-*O -160-#4G Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) TAK
402-*O -170- Pocztowe i telekomunikacyjne TAK
402-*O -170-#4H Pocztowe i telekomunikacyjne TAK
402-*O -180- Finansowe i ubezpieczeniowe TAK
402-*O-180-#4I Finansowe i ubezpieczeniowe TAK
402-*O-190- Prawnicze, marketin., konsult., drukowania, zabezp TAK
402-*O-190-#4J Prawnicze, marketin., konsult., drukowania, zabezp TAK
402-*O -200- Informatyczne TAK
402-*O -200-#4K Informatyczne TAK
402-*O -210- Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne TAK
402-*O -210-#4L Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne TAK
402-*O -220- Edukacyjne i szkoleniowe TAK
402-*O -220-#4M Edukacyjne i szkoleniowe TAK
402-*O -230- Rekreacyjne, kulturalne i sportowe TAK
402-*O -230-#4N Rekreacyjne, kulturalne i sportowe TAK
402-*O -240- W zakresie zdrowia i opieki społecznej TAK
402-*O -240-#40 W zakresie zdrowia i opieki społecznej TAK
402-*O -250- Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie TAK
402-*O -250-#4P Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie TAK
402-*O -260- Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz./sprząt. TAK
402-*O -260-#4R Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz./sprząt. TAK
402-*O -270- Inne usługi komunalne, socjalne i osobiste TAK
402-*O -270-#4S Inne usługi komunalne, socjalne i osobiste TAK
402-*O -999- Pozostałe usługi obce TAK
402-*O -999-999 Pozostałe usługi obce TAK
403- -- Podatki i opłaty TAK
403-*O - - Jednostki organizacyjne PAN TAK
403-*O -100- Podatki TAK
403-*O -100-#P1 Podatki TAK
403-*O -200- Opłaty TAK
403-*O -200-#P2 Opłaty TAK
404- -- Wynagrodzenia TAK
404-*O - - Jednostki organizacyjne PAN TAK
404-*O -100- Wynagrodzenia osobowe TAK
404-*O -100-#F1 Wynagrodzenia osobowe TAK
404-*O -200- Wynagrodzenia bezosobowe pracowników TAK
404-*O -200-#F2 Wynagrodzenia bezosobowe pracowników TAK
404-*O -201- Wynagrodzenia bezosobowe obcych TAK
404-*O -201-#F2 Wynagrodzenia bezosobowe obcych TAK
405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia TAK
405-*O - - Jednostki organizacyjne PAN TAK
405-*O-100- Ubezpieczenia społeczne TAK
405-*O -100-#U1 Ubezpieczenia społeczne TAK
405-*O -101- Ubezp. społeczne prac. Stacji zatr. wg prawa miejs TAK
405-*O -101-#U3 Ubezp. społeczne prac. Stacji zatr. wg prawa miejs TAK
405-*O -200- Świadczenia TAK
405-*O -200-#U2 Świadczenia TAK
409- -- Pozostałe koszty rodzajowe TAK
409-*O - - Jednostki organizacyjne PAN TAK
409-*O -100- Koszty podróży służbowych TAK
409-*O-100-#K1 Koszty podróży służbowych TAK
409-*O -200- Składki na ubezpi. majątkowe i OC od dział.gospod. TAK
409-*O -200-#K2 Składki na ubezpi. majątkowe i OC od dział.gospod. TAK
409-*O -300- Składki z tytułu przynależności do organizacji TAK
409-*O -300-#K3 Składki z tytułu przynależności do organizacji TAK
409-*O -400- Koszty pobytu gości TAK
409-*O -400-#K4 Koszty pobytu gości TAK
409-*O -500- Pozostałe koszty osobowe TAK
409-*O -500-#K5 Pozostałe koszty osobowe TAK
409-*O -600- Inne koszty rodzajowe TAK
409-*O -600-#K8 Inne koszty rodzajowe TAK
410- -- Zakupy aktywów trwałych zaliczonych do kosztów TAK
410-*O - - Zakupy aktywów trwałych zaliczonych do kosztów TAK
410-*O -100- Zakupy aktywów trwałych zaliczonych do kosztów TAK
410-*O -100-#M2 Zakupy aktywów trwałych zaliczonych do kosztów TAK
490- Rozliczenie kosztów TAK
490-*O Jednostki organizacyjne PAN TAK
500 Koszty działalności podstawowej TAK
500-*O - - -- Jednostki organizacyjne PAN TAK
500-*O -*Q - - - Koszty działalności podstawowej TAK
530- - - - Koszty działalności pomocniczej TAK
530-*O - - - Jednostki organizacyjne PAN TAK
550-- Koszty ogólnozakładowe TAK
550-*O - Jednostki organizacyjne PAN TAK
600-- Produkty gotowe TAK
600-*O - Jednostki organizacyjne PAN TAK
601 Półprodukty i produkty w toku TAK
601-*O - -- Jednostki organizacyjne PAN TAK
601-*O -*Q-- Rodzaje działalności TAK
620-- Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów gotowych TAK
620-*O - Jednostki organizacyjne PAN TAK
620-*O -100 Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów gotowych TAK
640 Rozliczenia międzyokresowe czynne kosztów TAK
640-*O Jendostki organizacyjne PAN TAK
640-*O -100- -- Krótkoterminowe TAK
640-*O-100-401-- Zużycie materiałów i energii TAK
640-*O -100-401-100- Zużycie materiałów TAK
640-*O -100-401-100-#M1 Rodzaje materiałów TAK
640-*O-100-401-200- Zużycie energii TAK
640-*O -100-401-200-#E1 Rodzaje energii TAK
640-*O-100-402-- Usługi obce TAK
640-*O -100-402-100- Roboty budowlane TAK
640-*O -100-402-100-#4A Roboty budowlane TAK
640-*O -100-402-110- Naprawcze i konserwacyjne TAK
640-*O -100-402-110-#4B Naprawcze i konserwacyjne TAK
640-*O -100-402-120- Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne TAK
640-*O-100-402-120-#4C Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne TAK
640-*O -100-402-130- Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) TAK
640-*O -100-402-130-#4D Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) TAK
640-*O -100-402-140- W zakresie nieruchomości TAK
640-*O -100-402-140-#4E W zakresie nieruchomości TAK
640-*O-100-402-150- Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego TAK
640-*O-100-402-150-#4F Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego TAK
640-*O-100-402-160- Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) TAK
640-*O -100-402- 160-#4G Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) TAK
640-*O -100-402-170- Pocztowe i telekomunikacyjne TAK
640-*O -100-402-170-#4H Pocztowe i telekomunikacyjne TAK
640-*O -100-402-180- Finansowe i ubezpieczeniowe TAK
640-*O -100-402-180-#4I Finansowe i ubezpieczeniowe TAK
640-*O -100-402-190- Prawnicze, marketin., konsult., drukowania, zabezp TAK
640-*O -100-402-190-#4J Prawnicze, marketin., konsult., drukowania, zabezp TAK
640-*O -100-402-200- Informatyczne TAK
640-*O -100-402-200-#4K Informatyczne TAK
640-*O-100-402-210- Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne TAK
640-*O -100-402-210-#4L Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne TAK
640-*O -100-402-220- Edukacyjne i szkoleniowe TAK
640-*O -100-402-220-#4M Edukacyjne i szkoleniowe TAK
640-*O-100-402-230- Rekreacyjne, kulturalne i sportowe TAK
640-*O -100-402-230-#4N Rekreacyjne, kulturalne i sportowe TAK
640-*O-100-402-240- W zakresie zdrowia i opieki społecznej TAK
640-*O-100-402-240-#40 W zakresie zdrowia i opieki społecznej TAK
640-*O-100-402-250- Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie TAK
640-*O-100-402-250-#4P Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie TAK
640-*O-100-402-260- Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz./sprząt. TAK
640-*O -100-402-260-#4R Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz./sprząt. TAK
640-*O -100-403- - Podatki i opłaty TAK
640-*O-100-403-100- Podatki TAK
640-*O -100-403-100-#P1 Podatki TAK
640-*O -100-403-200- Opłaty TAK
640-*O-100-403-200-#P2 Opłaty TAK
640-*O -100-404- - Wynagrodzenia TAK
640-*O-100-404-100- Wynagrodzenia osobowe TAK
640-*O -100-404-100-#F1 Wynagrodzenia osobowe TAK
640-*O -100-404-200- Wynagrodzenia bezosobowe pracowników TAK
640-*O -100-404-200-#F2 Wynagrodzenia bezosobowe pracowników TAK
640-*O -100-404-201- Wynagrodzenia bezosobowe obcych TAK
640-*O-100-404-201-#F2 Wynagrodzenia bezosobowe obcych TAK
640-*O -100-405- - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia TAK
640-*O -100-405-100- Ubezpieczenia społeczne TAK
640-*O-100-405-100-#U1 Ubezpieczenia społeczne TAK
640-*O-100-405-101- Ubezp. społeczne prac. Stacji zatr. wg prawa miejs TAK
640-*O-100-405-101-#U3 Ubezp. społeczne prac. Stacji zatr. wg prawa miejs TAK
640-*O -100-405-200- Świadczenia TAK
640-*O -100-405-200-#U2 Świadczenia TAK
640-*O -100-409- - Inne koszty rodzajowe TAK
640-*O-100-409-100- Koszty podróży służbowych TAK
640-*O-100-409-100-#K1 Koszty podróży służbowych TAK
640-*O-100-409-200- Składki na ubezpieczenia majątkowe TAK
640-*O -100-409-200-#K2 Składki na ubezpieczenia majątkowe TAK
640-*O-100-409-300- Składki z tytułu przynależności do organizacji TAK
640-*O -100-409-300-#K3 Składki z tytułu przynależności do organizacji TAK
640-*O-100-409-400- Koszty pobytu gości TAK
640-*O -100-409-400-#K4 Koszty pobytu gości TAK
640-*O-100-409-500- Pozostałe koszty osobowe TAK
640-*O-100-409-500-#K5 Pozostałe koszty osobowe TAK
640-*O-100-409-999-- Przeniesienie salda lat poprzednich TAK
640-*O -100-409-999-999 Przeniesienie salda lat poprzednich TAK
640-*O -200- -- Długoterminowe TAK
640-*O -200-401- - Zużycie materiałów i energii TAK
640-*O -200-401-100- Zużycie materiałów TAK
640-*O -200-401-100-#M1 Rodzaje materiałów TAK
640-*O -200-401-200- Zużycie energii TAK
640-*O -200-401-200-#E1 Rodzaje energii TAK
640-*O -200-402- - - Usługi obce TAK
640-*O -200-402-100- Roboty budowlane TAK
640-*O -200-402-100-#4A Roboty budowlane TAK
640-*O -200-402-110- Naprawcze i konserwacyjne TAK
640-*O -200-402-110-#4B Naprawcze i konserwacyjne TAK
640-*O -200-402-120- Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne TAK
640-*O -200-402-120-#4C Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne TAK
640-*O -200-402-130- Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) TAK
640-*O -200-402-130-#4D Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) TAK
640-*O -200-402-140- W zakresie nieruchomości TAK
640-*O -200-402-140-#4E W zakresie nieruchomości TAK
640-*O -200-402-150- Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego TAK
640-*O -200-402-150-#4F Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego TAK
640-*O -200-402-160- Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) TAK
640-*O -200-402-160-#4G Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) TAK
640-*O -200-402-170- Pocztowe i telekomunikacyjne TAK
640-*O -200-402-170-#4H Pocztowe i telekomunikacyjne TAK
640-*O -200-402-180- Finansowe i ubezpieczeniowe TAK
640-*O -200-402-180-#4I Finansowe i ubezpieczeniowe TAK
640-*O -200-402-190- Prawnicze, marketin., konsuli, drukowania, zabezp TAK
640-*O -200-402-190-#4J Prawnicze, marketin., konsuli., drukowania, zabezp TAK
640-*O -200-402-200- Informatyczne TAK
640-*O -200-402-200-#4K Informatyczne TAK
640-*O -200-402-210- Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne TAK
640-*O -200-402-210-#4L Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne TAK
640-*O -200-402-220- Edukacyjne i szkoleniowe TAK
640-*O -200-402-220-#4M Edukacyjne i szkoleniowe TAK
640-*O -200-402-230- Rekreacyjne, kulturalne i sportowe TAK
640-*O -200-402-230-#4N Rekreacyjne, kulturalne i sportowe TAK
640-*O -200-402-240- W zakresie zdrowia i opieki społecznej TAK
640-*O -200-402-240-#40 W zakresie zdrowia i opieki społecznej TAK
640-*O -200-402-250- Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie TAK
640-*O -200-402-250-#4P Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie TAK
640-*O -200-402-260- Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz./sprząt. TAK
640-*O -200-402-260-#4R Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz./sprząt. TAK
640-*O -200-403- - Podatki i opłaty TAK
640-*O-200-403-100- Podatki TAK
640-*O -200-403-100-#P1 Podatki TAK
640-*O -200-403-200- Opłaty TAK
640-*O -200-403-200-#P2 Opłaty TAK
640-*O -200-404- - Wynagrodzenia TAK
640-*O-200-404-100- Wynagrodzenia osobowe TAK
640-*O -200-404-100-#F1 Wynagrodzenia osobowe TAK
640-*O -200-404-200- Wynagrodzenia bezosobowe pracowników TAK
640-*O -200-404-200-#F2 Wynagrodzenia bezosobowe pracowników TAK
640-*O -200-404-201- Wynagrodzenia bezosobowe obcych TAK
640-*O -200-404-201-#F2 Wynagrodzenia bezosobowe obcych TAK
640-*O -200-405- - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia TAK
640-*O -200-405-100- Ubezpieczenia społeczne TAK
640-*O -200-405-100-#U1 Ubezpieczenia społeczne TAK
640-*O -200-405-101- Ubezp. społeczne prac. Stacji zatr, wg prawa miejs TAK
640-*O -200-405-101-#U3 Ubezp. społeczne prac. Stacji zatr. wg prawa miejs TAK
640-*O -200-405-200- Świadczenia TAK
640-*O -200-405-200-#U2 Świadczenia TAK
640-*O -200-409- - Inne koszty rodzajowe TAK
640-*O -200-409-100- Koszty podróży służbowych TAK
640-*O -200-409-100-#K1 Koszty podróży służbowych TAK
640-*O -200-409-200- Składki na ubezpieczenia majątkowe TAK
640-*O -200-409-200-#K2 Składki na ubezpieczenia majątkowe TAK
640-*O -200-409-300- Składki z tytułu przynależności do organizacji TAK
640-*O -200-409-300-#K3 Składki z tytułu przynależności do organizacji TAK
640-*O -200-409-400- Koszty pobytu gości TAK
640-*O -200-409-400-#K4 Koszty pobytu gości TAK
640-*O -200-409-500- Pozostałe koszty osobowe TAK
640-*O -200-409-500-#K5 Pozostałe koszty osobowe TAK
640-*O -200-409-999- Przeniesienie salda lat poprzednich TAK
640-*O -200-409-999-999 Przeniesienie salda lat poprzednich TAK
641..... Rozliczenia międzyokresowe bierne kosztów TAK
641-*O - - -- Jendostki organizacyjne PAN TAK
641-*O -100- -- Krótkoterminowe TAK
641-*O-100-401-- Zużycie materiałów i energii TAK
641-*O-100-401-100- Zużycie materiałów TAK
641-*O -100-401-100-#M1 Rodzaje materiałów TAK
641-*O -100-401-200- Zużycie energii TAK
641-*O -100-401-200-#E1 Rodzaje energii TAK
641-*O - 100-402-- Usługi obce TAK
641-*O -100-402-100- Roboty budowlane TAK
641-*O -100-402-100-#4A Roboty budowlane TAK
641-*O -100-402-110- Naprawcze i konserwacyjne TAK
641-*O -100-402-110-#4B Naprawcze i konserwacyjne TAK
641-*O -100-402-120- Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne TAK
641-*O -100-402-120-#4C Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne TAK
641-*O-100-402-130- Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) TAK
641-*O-100-402-130-#4D Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) TAK
641-*O-100-402-140- W zakresie nieruchomości TAK
641-*O-100-402-140-#4E W zakresie nieruchomości TAK
641-*O -100-402-150- Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego TAK
641-*O -100-402-150-#4F Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego TAK
641-*O-100-402-160- Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) TAK
641-*O -100-402-160-#4G Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) TAK
641-*O -100-402-170- Pocztowe i telekomunikacyjne TAK
641-*O -100-402-170-#4H Pocztowe i telekomunikacyjne TAK
641-*O -100-402-180- Finansowe i ubezpieczeniowe TAK
641-*O -100-402-180-#4I Finansowe i ubezpieczeniowe TAK
641-*O-100-402-190- Prawnicze, marketin., konsult., drukowania, zabezp TAK
641-*O-100-402-190-#4J Prawnicze, marketin., konsult., drukowania, zabezp TAK
641-*O -100-402-200- Informatyczne TAK
641-*O-100-402-200-#4K Informatyczne TAK
641-*O -100-402-210- Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne TAK
641-*O -100-402-210-#4L Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne TAK
641-*O-100-402-220- Edukacyjne i szkoleniowe TAK
641-*O -100-402-220-#4M Edukacyjne i szkoleniowe TAK
641-*O -100-402-230- Rekreacyjne, kulturalne i sportowe TAK
641-*O -100-402-230-#4N Rekreacyjne, kulturalne i sportowe TAK
641-*O -100-402-240- W zakresie zdrowia i opieki społecznej TAK
641-*O -100-402-240-#40 W zakresie zdrowia i opieki społecznej TAK
641-*O -100-402-250- Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie TAK
641-*O -100-402-250-#4P Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie TAK
641-*O -100-402-260- Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz /sprząt TAK
641-*O -100-402-260-#4R Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz./sprząt. TAK
641-*O -100-403- - Podatki i opłaty TAK
641-*O-100-403-100- Podatki TAK
641-*O -100-403-100-#P1 Podatki TAK
641-*O -100-403-200- Opłaty TAK
641-*O -100-403-200-#P2 Opłaty TAK
641-*O -100-404- - Wynagrodzenia TAK
641-*O -100-404-100- Wynagrodzenia osobowe TAK
641-*O-100-404- 100-#F1 Wynagrodzenia osobowe TAK
641-*O -100-404-200- Wynagrodzenia bezosobowe pracowników TAK
641-*O -100-404-200-#F2 Wynagrodzenia bezosobowe pracowników TAK
641-*O -100-404-201- Wynagrodzenia bezosobowe obcych TAK
641-*O -100-404-201-#F2 Wynagrodzenia bezosobowe obcych TAK
641-*O-100-405-- Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia TAK
641-*O-100-405-100- Ubezpieczenia społeczne TAK
641-*O-100-405-100-#U1 Ubezpieczenia społeczne TAK
641-*O -100-405-101- Ubezp społeczne prac. Stacji zatr. wg prawa miejs TAK
641-*O-100-405-101-#U3 Ubezp. społeczne prac. Stacji zatr. wg prawa miejs TAK
641-*O-100-405-200- Świadczenia TAK
641-*O -100-405-200-#U2 Świadczenia TAK
641-*O -100-409- - Inne koszty rodzajowe TAK
641-*O -100-409-100- Koszty podróży służbowych TAK
641-*O -100-409-100-#K1 Koszty podróży służbowych TAK
641-*O -100-409-200- Składki na ubezpieczenia majątkowe TAK
641-*O -100-409-200-#K2 Składki na ubezpieczenia majątkowe TAK
641-*O -100-409-300- Składki z tytułu przynależności do organizacji TAK
641-*O -100-409-300-#K3 Składki z tytułu przynależności do organizacji TAK
641-*O -100-409-400- Koszty pobytu gości TAK
641-*O -100-409-400-#K4 Koszty pobytu gości TAK
641-*O -100-409-500- Pozostałe koszty osobowe TAK
641-*O -100-409-500-#K5 Pozostałe koszty osobowe TAK
641-*O -200- -- Dugoterminowe TAK
641-*O -200-401-- Zużycie materiałów i energii TAK
641-*O -200-401-100- Zużycie materiałów TAK
641-*O -200-401-100-#M1 Rodzaje materiałów TAK
641-*O -200-401-200- Zużycie energii TAK
641-*O -200-401-200-#E1 Rodzaje energii TAK
641-*O -200-402- - Usługi obce TAK
641-*O -200-402-100- Roboty budowlane TAK
641-*O -200-402-100-#4A Roboty budowlane TAK
641-*O -200-402-110- Naprawcze i konserwacyjne TAK
641-*O -200-402-110-#4B Naprawcze i konserwacyjne TAK
641-*O -200-402-120- Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne TAK
641-*O -200-402-120-#4C Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne TAK
641-*O -200-402-130- Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) TAK
641-*O -200-402-130-#4D Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) TAK
641-*O -200-402-140- W zakresie nieruchomości TAK
641-*O -200-402-140-#4E W zakresie nieruchomości TAK
641-*O -200-402-150- Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego TAK
641-*O -200-402-150-#4F Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego TAK
641-*O-200-402-160- Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) TAK
641-*O -200-402-160-#4G Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) TAK
641-*O -200-402-170- Pocztowe i telekomunikacyjne TAK
641-*O -200-402-170-#4H Pocztowe i telekomunikacyjne TAK
641-*O -200-402-180- Finansowe i ubezpieczeniowe TAK
641-*O -200-402-180-#4I Finansowe i ubezpieczeniowe TAK
641-*O -200-402-190- Prawnicze, marketin., konsult., drukowania, zabezp TAK
641-*O -200-402-190-#4J Prawnicze, marketin., konsult., drukowania, zabezp TAK
641-*O -200-402-200- Informatyczne TAK
641-*O -200-402-200-#4K Informatyczne TAK
641-*O -200-402-210- Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne TAK
641-*O -200-402-210-#4L Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne TAK
641-*O -200-402-220- Edukacyjne i szkoleniowe TAK
641-*O -200-402-220-#4M Edukacyjne i szkoleniowe TAK
641-*O -200-402-230- Rekreacyjne, kulturalne i sportowe TAK
641-*O -200-402-230-#4N Rekreacyjne, kulturalne i sportowe TAK
641-*O -200-402-240- W zakresie zdrowia i opieki społecznej TAK
641-*O -200-402-240-#40 W zakresie zdrowia i opieki społecznej TAK
641-*O -200-402-250- Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie TAK
641-*O -200-402-250-#4P Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie TAK
641-*O -200-402-260- Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz /sprząt. TAK
641-*O -200-402-260-#4 R Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz /sprząt. TAK
641-*O -200-403-- Podatki i opłaty TAK
641-*O -200-403-100- Podatki TAK
641-*O -200-403-100-#P1 Podatki TAK
641-*O -200-403-200- Opłaty TAK
641-*O -200-403-200-#P2 Opłaty TAK
641-*O -200-404-- Wynagrodzenia TAK
641-*O -200-404-100- Wynagrodzenia osobowe TAK
641-*O -200-404-100-#F1 Wynagrodzenia osobowe TAK
641-*O -200-404-200- Wynagrodzenia bezosobowe pracowników TAK
641-*O -200-404-200-#F2 Wynagrodzenia bezosobowe pracowników TAK
641-*O -200-404-2011 Wynagrodzenia bezosobowe obcych TAK
641-*O -200-404-201-#F2 Wynagrodzenia bezosobowe obcych TAK
641-*O -200-405-- Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia TAK
641-*O -200-405-100- Ubezpieczenia społeczne TAK
641-*O -200-405-100-#U1 Ubezpieczenia społeczne TAK
641-*O -200-405-1011 Ubezp. społeczne prac. Stacji zatr. wg prawa miejs TAK
641-*O -200-405-101-#U3 Ubezp. społeczne prac Stacji zatr. wg prawa miejs TAK
641-*O -200-405-200- Świadczenia TAK
641-*O -200-405-200-#U2 Świadczenia TAK
641-*O -200-409-- Inne koszty rodzajowe TAK
641-*O-200-409-100- Koszty podróży służbowych TAK
641-*O -200-409-100-#K1 Koszty podróży służbowych TAK
641-*O -200-409-200- Składki na ubezpieczenia majątkowe TAK
641-*O -200-409-200-#K2 Składki na ubezpieczenia majątkowe TAK
641-*O -200-409-300- Składki z tytułu przynależności do organizacji TAK
641-*O -200-409-300-#K3 Składki z tytułu przynależności do organizacji TAK
641-*O -200-409-400- Koszty pobytu gości TAK
641-*O -200-409-400-#K4 Koszty pobytu gości TAK
641-*O -200-409-500- Pozostałe koszty osobowe TAK
641-*O -200-409-500-#K5 Pozostałe koszty osobowe TAK
642... Rozliczenia międzyokresowe kosztów dział, naukowej TAK
642-*O Jednostki organizacyjne PAN TAK
642-*O-*Q- -- Rodzaje działalności TAK
670- -- Inwentarz Żywy TAK
670-*O - - Jendostki organizacyjne PAN TAK
670-*O -100- Zwierzęta młode w odchowie TAK
670-*O-100-001 Cielęta, jałówki i buhajki TAK
670-*O -100-002 Prosięta, warchlaki, maciorki i knurki TAK
670-*O-100-003 Jagnięta i jarlaki TAK
670-*O-100-004 Źrebaki TAK
670-*O -200- Zwierzęta w tuczu TAK
670-*O -200-001 Opasy TAK
670-*O -200-002 Bekony i tuczniki TAK
670-*O -200-005 Drób w tuczu TAK
670-*O -300- Zwierzęta będące przedmiotem obrotu handlowego TAK
670-*O -300-001 Bydło TAK
670-*O -300-002 Trzoda chlewna TAK
670-*O -300-004 Konie TAK
670-*O -400- Drób TAK
670-*O -400-001 Nioski TAK
670-*O -400-002 Koguty TAK
670-*O -400-003 Kurczęta TAK
670-*O -500- Zwierzęta futerkowe TAK
670-*O -600- Zwierzęta hodowlane TAK
670-*O -600-001 Bydło PC TAK
670-*O -600-002 Bydło NCB TAK
670-*O -600-003 Koniki TAK
670-*O -600-004 Jelenie TAK
670-*O -600-005 Bobry TAK
700- - - - Sprzedaż robót, usług i produktów TAK
700-*O- -- Jednostki organizacyjne PAN TAK
700-*O -*Q - - Rodzaje działalności TAK
710- Koszt własny sprzedaży robót, usług i produktów TAK
710-*O - -- Jednostki organizacyjne PAN TAK
710-*O -*Q-- Rodzaje działalności TAK
750- -- Przychody finansowe TAK
750-*O - - Jednostki organizacyjne PAN TAK
750-*O -100- Przychody z tytułu odsetek TAK
750-*O -100-#F8 Przychody z tytułu odsetek TAK
750-*O -200- Odpisy TAK
750-*O -200-#F4 Odpisy TAK
750-*O -300- Zmiana wartości aktywów finansowych TAK
750-*O -300-#F7 Zmiana wartości aktywów finansowych TAK
750-*O -400- Korekty rezerwy TAK
750-*O -400-001 Korekty rezerwy na zobowiązania finansowe TAK
750-*O -500- Dodatnie różnice kursowe TAK
750-*O -500-#F5 Dodatnie różnice kursowe TAK
751- - - Koszty finansowe TAK
751-*O -- Jednostki organizacyjne PAN TAK
751-*O -100- Prowizje bankowe TAK
751-*O -100-001 Prowizje bankowe TAK
751-*O -200- Odsetki od zobowiązań finansowanych z dotacji TAK
751-*O -200-#F3 Odsetki od zobowiązań finansowanych z dotacji TAK
751-*O -300- Odsetki od zobow. finansowanych z innych źródeł TAK
751-*O -300-#F3 Odsetki od zobow. finansowanych z innych źródeł TAK
751-*O -400- Odpisy TAK
751-*O -400-#F4 Odpisy TAK
751-*O -500- Ujemne różnice kursowe TAK
751-*O -500-#F5 Ujemne różnice kursowe TAK
751-*O -600- Rezerwy TAK
751-*O -600-001 Rezerwy na zobowiązania finansowe TAK
751-*O -700- Zmiana wartości aktywów finansowych TAK
751-*O -700-#F6 Zmiana wartości aktywów finansowych TAK
760- -- Pozostałe przychody operacyjne TAK
760-*O - - Jednostki organizacyjne PAN TAK
760-*O -100- Aktywów trwałych TAK
760-*O -100-#01 Aktywów trwałych TAK
760-*O -200- Aktywów obrotowych TAK
760-*O -200-#O2 Aktywów obrotowych TAK
760-*O -300- Dotacje i subwencje TAK
760-*O -300-#O3 Dotacje i subwencje TAK
761- -- Pozostałe koszty operacyjne TAK
7611*O-- Jednostki operacyjne PAN TAK
7611*O -100- Aktywów trwałych TAK
7611*O -100-#K6 Aktywów trwałych TAK
7611*O -200- Aktywów obrotowych TAK
7611*O -200-#K7 Aktywów obrotowych TAK
770-- Zyski nadzwyczajne TAK
770-*O - Jednostki organizacyjne PAN TAK
770-*O -#Z1 Zyski nadzwyczajne TAK
771- - Straty nadzwyczajne TAK
771*O- Jednostki organizacyjne PAN TAK
771*O -#S1 Straty nadzwyczajne TAK
800-- Fundusz statutowy TAK
800-*O - Jednostki organizacyjne PAN TAK
800-*O -001 Fundusz statutowy (przeniesienie B.Z 2012) TAK
800-*O-100 Fundusz statutowy w środkach trwałych TAK
800-*O -200 Fundusz statutowy w środkach obrotowych TAK
820-- Rozliczenie wyniku finansowego za lata poprzednie TAK
820-*O - Jednostki organizacyjne PAN TAK
820-*O -100 Ujemny wynik finansowy lat poprzednich TAK
820-*O -200 Dodatni wynik finansowy lat poprzednich TAK
825-- Rozliczenie wyniku finansowego roku obrotowego TAK
825-*O - Jednostki organizacyjne PAN TAK
825-*O -100 Ujemny wynik finansowy roku obrotowego TAK
825-*O -200 Dodatni wynik finansowy roku obrotowego TAK
840 Rezerwy TAK
840-*O - - Jednostki organizacyjne PAN TAK
840-*O -100- Rezerwy na sprawy sądowe dotyczące majątku trwałeg TAK
845- -- Rozliczenie międzyokresowe przychodów z dotacji TAK
845-*O - - Jednostki organizacyjne PAN TAK
845-*O -100- Dotacja podmiotowa ó 2570 TAK
845-*O -101- Dotacja podmiotowa ó 2570 - jednostki zlikwidowane TAK
845-*O -200- Dotacja celowa na inwestycje ó 6220 TAK
845-*O -201- Dotacja celowa na zakupy inwestycyjne ó 6560 TAK
845-*O -202- Dotacja celowa na wkład własny ó 2009 TAK
845-*O -203- Dotacja celowa na kształcenie ó 2008 TAK
846- -- Rozliczenie międzyokresowe przychodów pozostałych TAK
846-*O - - Jednostki organizacyjne PAN TAK
846-*O -100- Środki na finansowanie projektów krajowych TAK
846-*O -200- Środki na finansowanie projektów UE TAK
846-*O -300- Środki na finansowanie projektów zagranicznych TAK
846-*O -400- Darowizny TAK
846-*O -500- Zadatki / zaliczki TAK
846-*O -600- Kaucje i wadia TAK
846-*O -900- Pozostałe tytuły rozliczeń międzyokresowych TAK
851- -- Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych TAK
851-*O - - Jednostki organizacyjne PAN TAK
851-*O -100- ZFŚS - Fundusz z lat ubiegłych TAK
851-*O -100-001 ZFŚS - Fundusz z lat ubiegłych TAK
851-*O -200- ZFŚS - Naliczenie Bieżące Funduszu TAK
851-*O -200-001 ZFŚS - Naliczenie Bieżące Funduszu - pracownicy TAK
851-*O -200-002 ZFŚS - Naliczenie Bieżące Funduszu - emeryci TAK
851-*O -300- ZFŚS - Dofinansowanie wypoczynku TAK
851-*O -300-001 ZFŚS - Dofinansowanie wypoczynku - pracownicy TAK
851-*O -300-002 ZFŚS - Dofinansowanie wypoczynku - emeryci TAK
851-*O -400- ZFŚS - Świadczenia inne TAK
851-*O -400-001 ZFŚS - Świadczenia inne - pracownicy TAK
851-*O -400-002 ZFŚS - Świadczenia inne - emeryci TAK
851-*O -500- ZFŚS - Fundusz pożyczek mieszkaniowych TAK
851-*O -500-001 ZFŚS - Fundusz pożyczek mieszkań. - pracownicy TAK
851-*O -500-002 ZFŚS - Fundusz pożyczek mieszkaniowych - emeryci TAK
851-*O -600- ZFŚS - Zapomogi TAK
851-*O -600-001 ZFŚS - Zapomogi - pracownicy TAK
851-*O-600-002 ZFŚS - Zapomogi - emeryci TAK
851-*O -700- ZFŚS - Odsetki od udzielonych pożyczek TAK
851-*O -700-001 ZFŚS - Odsetki od udzielon. pożyczek - pracownicy TAK
851-*O -700-002 ZFŚS - Odsetki od udzielonych pożyczek - emeryci TAK
851-*O -800- ZFŚS - Pozostałe Zwiększ, i Zmniejsz. Funduszu TAK
851-*O -800-001 ZFŚS - Pozostałe Zwiększenia Funduszu TAK
851-*O -800-002 ZFŚS - Pozostałe Zmniejszenia Funduszu TAK
852-- Inne Fundusze Specjalne TAK
852-*O - Jednostki organizacyjne PAN TAK
852-*O -100 Zakładowy Fundusz Nagród TAK
860- Wynik finansowy TAK
860-*O Jednostki organizacyjne PAN TAK
870-- Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego TAK
870-*O - Jednostki organizacyjne PAN TAK
870-*O -100 Podatek dochodowy TAK
870-*O-101 Rezerwa na podatek dochodowy TAK
870-*O -200 Inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego TAK
870-*O -300 Podatek odroczony TAK
870-*O -301 Rezerwa na odroczony podatek dochodowy TAK
960-- Techniczne konta wynikowe (SF) NIE
960-*O - Jednostki organizacyjne PAN NIE
960-*O -758 Wynik na zbyciu inwestycji NIE
960-*O -759 Wynik na różnicach kursowych NIE
960-*O -769 Wynik na PPO i PKO NIE
999- -- Konto techniczne NIE
Zakładowy Plan Kont - symbolika grup analitycznych stosowana w systemie FK Avantec
koni analitycznych
Nazwa skatalogowanie do kont syntetycznych w ramach grupy
#2D MNiSW - rozliczenia konto 220
#4A Roboty budowlane konto 402,640,641
#4B Naprawcze i konserwacyjne konto 402,640,641
#4C Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne konto 402,640,641
#4D Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) konto 402,640,641
#4E W zakresie nieruchomości konto 402,640,641
#4F Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego konto 402.640.641
#4G Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) konto 402.640,641
#4H Pocztowe i telekomunikacyjne konto 402.640.641
#4I Finansowe i ubezpieczeniowe konto 402.640.641
#4J Prawnicze, marketin., konsult., drukowania, zabezp konto 402,640,641
#4K Informatyczne konto 402,640,641
#4L Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne konto 402,640,641
#4M Edukacyjne i szkoleniowe konto 402,640,641
#4N Rekreacyjne, kulturalne i sportowe konto 402,640,641
#4O W zakresie zdrowia i opieki społecznej konto 402,640.641
#4P Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie konto 402,640,641
#4R Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz./sprząt. konto 402,640.641
#4S Inne usługi komunalne, socjalne i osobiste konto 402
#E1 Rodzaje energii konto 401,640,641
#F1 Wynagrodzenia osobowe konto 404,640,641
#F2 Wynagrodzenia bezosobowe pracowników konto 404,640,641
#F3 Odsetki od zobow. finansowanych z innych źródeł konto 751
#F4 Odpisy konto 751
#F5 Dodatnie i ujemne różnice kursowe konto 750,751
#F6 Zmiana wartości aktywów finansowych konto 751
#F7 Zmiana wartości aktywów finansowych konto 750
#F8 Przychody z tytułu odsetek konto 750
#K1 Koszty podróży służbowych konto 409,640,641
#K2 Składki na ubezpieczenia majątkowe konto 409,640,641
#K3 Składki z tytułu przynależności do organizacji konto 409,640,641
#K4 Koszty pobytu gości konto 409,640,641
#K5 Pozostałe koszty osobowe konto 409,640,641
#K6 Aktywów trwałych konto 761
#K7 Aktywów obrotowych konto 761
#K8 Dofinansowanie działalności DUN konto 409,640,641
#M1 Rodzaje materiałów konto 401,640,641
#M2 Zakupy aktywów trwałych zaliczonych do kosztów konto 410,640.641
#O1 Aktywów trwałych konto 760
#O2 Aktywów obrotowych konto 760
#O3 Dotacje i subwencje konto 760
#P1 Podatki konto 403,640,641
#P2 Opłaty konto 403,640,641
#U1 Ubezpieczenia społeczne konto 405,640,641
#U2 Świadczenia konto 405,640,641
#U3 Ubezp. społeczne prac. Stacji zatr. wg prawa miejs konto 405,640,641
*A Działalność archiwalna konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach)
*B Rachunek bankowy konto 13x,14x,
*c Klasyfikacja ST konto 010,070 (wg grup KŚT)
*D Rodzaje działalności gospodarki mieszkaniowej konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach)
*E Rodzaje działalności wydawniczej konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach)
*F Rodzaje działalności społecznej konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach)
*G Rodzaje działalności gastronomicznej konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach)
*H Rodzaje działalności krótkotrwałego zagospodarowania konto 500,710.700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach)
*I Środki trwałe w budowę wg Inwestycji konto 08x (podział wg źródeł finansowania zadań)
*J Jednostki naukowe PAN konto 210,211
*K Kontrahenci krajowi konto 200,202
*L Rodzaje działalności muzealnej konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach)
*M Rodzaje materiałów i towarów konto 3xx
*N Tytuły czynnych rozliczeń międzyokresowych konto 640
*O Jednostki PAN konto 251
*Q Rodzaje działalności konto 500,710,700 (kierunki działalności podstawowej)
*R Materiały i energia konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach)
*S Rodzaje działalności roślinnej konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach)
*T Rodzaje produkcji zwierzęcej konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach)
*U Rodzaje usług konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach)
*V Rodzaje działalności bibliotekarskiej konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach)
*W Rodzaje działalności wynajmu konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach)
*x Rodzaje działalności statutowej i projektów konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach)
*Y Rodzaje działalności kulturalnej i promocji nauki konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach)
*Z Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi konto 201,203
Wykaz zadań operacyjnych - stosowany w systemie FK Avantec
Nr. grupy zadań Nr. zadania Nazwa źródło finansowania jednostki
73010 x Rozdział 73010 - Działalność organów i korporacji uczonych PAN część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-01 Koszty związane z zatrudnieniem Kierownictwa PAN część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-01-01 wynagrodzenia część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-01-02 składki na ubezpieczenie społeczne część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-01-03 składki na Fundusz Pracy część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-01-04 odpisy na ZFŚS część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-01-05 Nagrody roczne, w tym ZFN część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-01-06 PFRON część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-02 Członkowie PAN część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-02-01 uposażenie członków część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-02-02 profilaktyczna opieka medyczna część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-03 Organizacja Zgromadzeń Ogólnych PAN część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-03-01 wynajem sali część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-03-02 transport autokarowy część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-03-03 catering część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-03-04 zwrot kosztów krajowych podróży służbowych część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-04 Organizacja posiedzeń Prezydium PAN część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-04-01 wynajem sal + kwiaty część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-04-02 catering część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-04-03 zwrot kosztów krajowych podróży służbowych część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-05 Działalność Prezesa, Wiceprezesów oraz Kanclerza Akademii część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-05-01 Nagrody część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-05-02 koszty krajowych podróży służbowych część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-05-05 salonik VIP część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-05-06 posiedzenia Rady Dyrektorów jednostek naukowych - zwrot kosztów podróży część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-05-07 nekrologi i wieńce część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-05-08 koszty organizacyjne część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-05-09 koszty reprezentacyjne część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-05-10 spotkania z inicjatywy Prezesa, Wiceprezesów, Kanclerza część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-05-11 zakup usług telekomunikacyjnych, telefonia komórkowa część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-05-12 działalność upowszechniająca naukę część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-05-13 koszty utrzymania siedziby PAN w PKiN część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-06 Działalność wydziałów PAN część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-06-01 nagrody wydziałowe część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-06-02 działalność wydziałów część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-06-03 koszty krajowych podróży służbowych część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-06-04 przyjcie gości zagranicznych część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-06-06 Zakup usług telekomunikacyjnych - telefonia komórkowa Część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-06-07 działalność upowszechniająca naukę część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-06-08 koszty utrzymania siedziby PAN w PKiN część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-07 Działalność komitetów naukowych, problemowych i narodowych część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-07-01 komitety naukowe część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-07-02 komitety naukowe - koszty krajowych podróży służbowych część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-07-03 komitety problemowe część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-07-04 komitety problemowe - koszty krajowych podróży służbowych cześć 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-07-06 działalność upowszechniająca naukę część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-07-07 koszty utrzymania siedziby PAN w PKiN część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-08 Działalność oddziałów PAN część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-08-01 Integracja życia naukowego i współpraca ze wszystkimi instytucjami naukowymi w określonym regionie k część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-08-03 Inicjowanie i prowadzenie międzynarodowej współpracy naukowej z regionami państw członkowskich Unii część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-08-05 Inne zadania w tym m.in. promocja działalności Oddziału w regionie obsługa pracy komisji część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-08-06 przyjęcie gości zagranicznych część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-08-08 zakup usług telekomunikacyjnych, telefonia komórkowa część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-08-09 działalność upowszechniająca naukę część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-08-10 koszty utrzymania siedzib oddziałów PAN część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-09 Działalność Komisji do Spraw Etyki w Nauce część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-09-01 koszty posiedzeń część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-09-02 wynagrodzenia: przewodniczącego Komisji, przew.Zespołów, członków i eksportów za udział w posiedzeni część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-10 Działalność Komisji Rewizyjnej część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-11 Działalność Akademii Młodych Uczonych część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-11-01 koszty organizacji posiedzenia (sala+catering+koszty podróży) cześć 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73010 73010-11-02 działalność upowszechniająca naukę część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73011 x Rozdział 73011 - Działalność pomocniczych jednostek naukowych i innych jednostek organizacyjnych PAN część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-01 Gromadzenie zbiorów część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-01-01 pozyskanie archiwaliów i kształtowanie zasobu archiwalnego część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-01-02 pozyskanie zbiorów bibliotecznych część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-02 Opieka nad zbiorami (w tym: inwentaryzacja, katalogowanie, opracowanie naukowe zbiorów) część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-02-01 inwentaryzacja, katalogowanie i opracowanie naukowe zbiorów część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-02-02 przechowywanie zbiorów i prace zabezpieczająco-konserwatorskie część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-02-03 wydatki osobowe w zakresie opieki nad zbiorami część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-03 Działalność upowszechniająca naukę (DUN) i działalność informacyjno-promocyjna (DIP) część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-03-01 działalność informacyjno promocyjna (DIP) część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-03-02 organizacja i udział w konferencjach .sesjach, posiedzeniach naukowych, itp. część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-03-03 działalność wystawiennicza (ekspozycje, wystawy, wymiana zbiorów itp.) część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-03-04 działalność dydaktyczna, oświatowa i doradztwo część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-03-05 działalność wydawnicza część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-03-06 wydatki osobowe w zakresie DUN i DIP część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-04 Prowadzenie badań naukowych część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-04-01 krajowe projekty badawcze część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-06 Zabezpieczenie organizacyjno - techniczne część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-06-01 utrzymanie siedziby (koszty stałe utrzymania obiektów w gotowości) część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-06-02 utrzymanie terenów zielonych część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-06-03 obsługa administracyjna część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-06-04 remonty bieżące część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-07 Świadczenie usług z zakresu ubezpieczenia społecznego i opieki medycznej część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-07-01 zapewnienie potrzeb mieszkalnych część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-07-02 zapewnienie całodziennego wyżywienia (w tym: organizacja posiłków) część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-07-03 zapewnienie opieki medyczno-rehabilitacyjnej część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-07-04 zabezpieczenie materialne dla zapewnienia higieny i ubioru osobistego część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-08 Zarządzanie nieruchomościami Akademii część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-08-01 nieruchomość z lokalizacja przy ul. ... w Warszawie część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-09 Działalność gospodarcza (w tym: przeznaczone na sprzedaż towary i usługi) część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-09-09 wytwarzanie usług gastronomicznych i sprzedaż artykułów spożywczych część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-09-13 wynajem pomieszczeń i powierzchni (w tym: powierzchni reklamowej) część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-10 Zadania inwestycyjne część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11 Środki z dotacji przekazane jednostkom organizacyjnym część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-02 Stacjom zagranicznym część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-02-1031 Polska Akademia Nauk Stacja Naukowa w Paryżu część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-02-1032 Polska Akademia Nauk Stacja Naukowa w Rzymie część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-02-1033 Polska Akademia Nauk Stacja Naukowa w Wiedniu część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-02-1034 Polska Akademia Nauk Stacja Naukowa w Moskwie część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-02-1035 Biuro Promocji Nauki PolSCA część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-02-1036 Centrum Badań Historycznych w Berlinie część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-02-1037 Polska Akademia Nauk Stacja Naukowa w Kijowie część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-03 Pomocniczym jednostkom naukowym część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-03-2001 Polska Akademia Nauk Biblioteka Gdańska część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-03-2002 Polska Akademia Nauk Biblioteka Kórnicka część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-03-2003 Polska Akademia Nauk Muzeum Ziemi w Warszawie część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-03-2004 Polska Akademia Nauk Archiwum w Warszawie część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-03-2005 Archiwum Nauki PAN i PAU część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-03-2006 Polska Akademia Nauk Zakład Antropologii we Wrocławiu część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-03-2008 Polska Akademia Nauk Zakład Ichtiobiologii i Gospodarki Rybackiej w Gołyszu część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-03-2009 Polska Akademia Nauk Centrum Badań Ekologicznych w Dziekanowie Leśnym część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-03-2014 Polska Akademia Nauk Ogród Botaniczny - Centrum Zachowania Różnorodności Biologicznej w Powsinie część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-03-2015 Polski Instytut Studiów Zaawansowanych część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-04 Innym jednostkom część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-04-3001 Polska Akademia Nauk Dom Rencisty im. Witolda Orłowskiego w Konstancinie część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-04-3003 Polska Akademia Nauk Dom Pracy Twórczej w Wierzbie część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-04-3004 Polska Akademia Nauk Dom Zjazdów i Konferencji w Jabłonnie część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73011 73011-11-04-3006 Polska Akademia Nauk Zakład Działalności Pomocniczej w Warszawie część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73095 x Rozdział 73095 - Działalność Kancelarii PAN część 67 budżetu państwa oddziały PAN
73095 73095-01 Koszty związane z zatrudnieniem pracowników Kancelarii PAN część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-01-01 wynagrodzenia część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-01-02 składki na ubezpieczenie społeczne część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-01-03 składki na Fundusz Pracy część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-01-04 PFRON część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-01-05 odpisy na ZFŚS część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-01-06 okulary korekcyjne część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-01-07 profilaktyczna opieka medyczna część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-01-08 Nagrody roczne, w tym ZFN część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-02 Podnoszenie kwalifikacji część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-02-01 szkolenia i warszaty część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-02-02 zakup literatury fachowej i prasy codziennej część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-03 Koszty bieżące dotyczące siedziby Akademii (PKiN) oraz jej oddziałów część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-03-01 koszty utrzymania siedziby PAN w PKiN część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-03-02 koszty pomieszczeń na archiwum zakładowe w Pałacu Staszica cześć 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-03-03 dezynsekcja pomieszczeń cześć 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-03-04 monitoring część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-03-05 koszty utrzymania siedzib oddziałów część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-04 Zabezpieczenie łączności część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-04-01 zakup usług dostępu do internetu część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-04-02 zakup usług telekomunikacyjnych telefonii komórkowej cześć 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-04-03 zakup usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-04-04 opłaty pocztowe część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-05 Zakup materiałów, wyposażenia biurowego, akcesoriów administracyjnych i innych drobnych usług część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-05-01 materiały biurowe część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-05-02 meble cześć 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-05-03 środki czystości część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-05-04 sprzęt gospodarczy część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-05-05 napoje i inne artykuły spożywcze część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-05-06 inne część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-06 Zabezpieczenie bieżącej obsługi transportowej Akademii część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-06-01 paliwo, smary, oleje, części zamienne do samochodów część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-06-02 naprawa samochodów część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-06-03 przeglądy roczne część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-06-04 ubezpieczenia samochodów część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-06-05 leasing (wynajem), taxi. opłaty parkingowe (poza stałym miejscem) część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-07 Nadzór nad mieniem Akademii i jej jednostkami organizacyjnymi część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-07-01 koszty krajowych podróży służbowych (bezpośrednich) część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-07-02 ryczałty samochodowe część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-07-03 podróże służbowe zagraniczne część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-09 Infrastruktura informatyczna i poligrafia cześć 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-09-01 opłaty licencyjne i zakup oprogramowania część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-09-02 zakup sprzętu komputerowego, multimedialnego i części zamiennych część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-09-03 zakup urządzeń peryferyjnych, sieciowych i wyposażenia część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-09-04 wdrożenia i inne część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-09-05 podróże służbowe cześć 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-09-06 Utrzymanie infrastruktury poligraficznej część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-10 Zlecanie osobom trzecim (w tym firmom prawniczym) wykonania usług oraz wsparcie eksperckie cześć 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-10-01 zastępstwo procesowe i pełnomocnictwa notarialne część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-10-02 pozostałe umowy cywilno-prawne (w tym badanie sprawozdania finansowego) część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-10-03 zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-11 Inne zadania niewyspecyfikowane wyżej podejmowane z inicjatywy Kanclerza Akademii część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-12 Zadania z zakresu działalności upowszechniającej naukę część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-12-02 realizowane przez Biuro Upowszechniania i Promocji Nauki oraz inne komórki Kancelarii część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-13 Finansowania współpracy naukowej z zagranica część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-13-01 zagraniczne podrożę służbowe część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-13-02 pobyty uczonych/gości zagranicznych w Polsce część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-13-03 składki do organizacji międzynarodowych część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-14 Dotacja celowa na inwestycje część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-14-01 zakupy inwestycyjne część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
73095 73095-15 Biuro ds. Doskonałości Naukowej część 67 budżetu państwa Kancelaria PAN
80001 x Środki pozabudżetowe środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-01 Projekty badawcze i inne przedsięwzięcia środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-01-01 Biosecurity środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-01-03 BILAT-UKR środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-01-07 BILAT-UKR*AINA środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-01-08 SEA-UE-NET 2 środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-02 Dzierżawa i wynajem na potrzeby Akademii środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-02-01 Siedziba Stacji w Brukseli środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-02-02 Dobra,Furmańska, Karowa (dzierżawa) środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03 Bieżące gospodarowanie nieruchomościami środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03-01 Garaż w Warszawie środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03-02 Wygon środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03-03 Konstancin środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03-04 Ojców środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03-05 Jabłonna środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03-07 Góra środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03-08 Kazuń środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03-09 Kraków środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03-10 Zakopane środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03-12 Szczyrzyc środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03-13 Wrocław - Lelewela środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03-14 Wrocław - Podwale środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03-15 Gdańsk środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03-16 Szczecin środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03-17 Łódź środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03-18 mieszkania środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03-19 Inne, w tym związane ze zbyciem i utrzymaniem nieruchomości środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03-20 Dziekanów Leśny środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03-21 Madralin środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-03-22 Popiel no środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-04 Sprzedaż nieruchomości, remonty (koszty bieżące) i inwestycje (wydatki majątkowe) środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-04-01 Sprzedaż nieruchomości środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-04-03 Inwestycje (wydatki majątkowe) środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-05 Pozostałe zadania środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-05-02 Zastępstwo procesowe i opinie prawne środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-05-03 Działalność Komitetów przy Prezydium PAN środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-05-04 Działalność Komitetów przy Wydziałach PAN środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-05-05 Rozliczenia z lat ubiegłych i wnioski GKA środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-05-06 Rozliczenia z tytułu działalności upowszechniającej naukę środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-05-07 Wadia, kaucje i depozyty środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-05-07-01 Wadia środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-05-07-02 Kaucje środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-05-07-03 Depozyty środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-05-08 koszty sadowe, opłaty notarialne środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-05-09 Oddziały PAN środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-05-11 Pozostałe zadania środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-05-12 Działalność Wydziałów PAN środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-07 Biuro d.s. Doskonałości Naukowej środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-99 Zabezpieczone środki finansowe środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-99-01 środki na finansowanie potrzeb zagranicznych stacji naukowych środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
80001 80001-99-02 środki na finansowanie zwrotnej pomocy lub prefinansowania innych wydatków z wyłączeniem zwrotnej pom środki pozabudżetowe PAN Kancelaria PAN
99011 x Rozdział 99011 - Działalność pomocniczych jednostek naukowych i innych jednostek organizacyjnych PAN środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-01 Gromadzenie zbiorów środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-01-01 pozyskanie archiwaliów i kształtowanie zasobu archiwalnego środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-01-02 pozyskanie zbiorów bibliotecznych środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-02 Opieka nad zbiorami (w tym: inwentaryzacja, katalogowanie, opracowanie naukowe zbiorów) środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-02-01 inwentaryzacja, katalogowanie i opracowanie naukowe zbiorów środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-02-02 przechowywanie zbiorów i prace zabezpieczająco-konserwatorskie środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-03 Działalność upowszechniająca naukę (DUN) i działalność informacyjno-promocyjna (DIP) środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-03-01 działalność informacyjno - promocyjna środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-03-02 organizacja i udział w konferencjach .sesjach, posiedzeniach naukowych, itp. środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-03-03 działalność wystawiennicza (ekspozycje, wystawy, wymiana zbiorów itp.) środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-03-05 działalność wydawnicza środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-03-06 wydatki osobowe w zakresie DUN i DIP środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-04 Prowadzenie badań naukowych środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-04-01 krajowe projekty badawcze środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-04-02 zagraniczne projekty badawcze środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-06 Zabezpieczenie organizacyjno - techniczne środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-06-01 utrzymanie siedziby (koszty stałe utrzymania obiektów w gotowości) środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-06-02 utrzymanie terenów zielonych środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-06-03 obsługa administracyjna środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-06-04 remonty bieżące środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-07 Świadczenie usług z zakresu ubezpieczenia społecznego i opieki medycznej środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-07-01 zapewnienie potrzeb mieszkalnych środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-07-02 zapewnienie całodziennego wyżywienia (w tym: organizacja posiłków) środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-07-03 zapewnienie opieki medyczno-rehabilitacyjnej środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-07-04 zabezpieczenie materialne dla zapewnienia higieny i ubioru osobistego środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-07-05 działalność w zakresie medycy pracy środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-07-06 działalność w zakresie profilaktycznej opieki medycznej środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-08 Zarządzanie nieruchomościami Akademii środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-08-01 nieruchomość z lokalizacją przy ul. twardej w Warszawie środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-08-03 nieruchomość z lokalizacją przy ul... w Wrocławiu środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-08-04 nieruchomość z lokalizacja przy ul. Jaracza 1 w Warszawie (Dom Młodego Naukowca) środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-08-05 obsługa administracyjna w zakresie zarzadzania nieruchomościami środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-09 Działalność gospodarcza (w tym: przeznaczone na sprzedaż towary i usługi) środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-09-01 utrzymanie i odtworzenie stad podstawowych zwierząt hodowlanych środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-09-02 utrzymanie zwierząt hodowlanych przeznaczonych do sprzedaży środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-09-03 utrzymanie kolekcji roślinnych i kwalifikowanego materiału siewnego środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-09-04 utrzymanie materiału szkółkarskiego i produkcji roślinnej - przeznaczonych do sprzedaży środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-09-05 utrzymanie różnorodności biologicznej środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-09-06 utrzymanie parku maszynowego środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-09-07 utrzymanie infrastruktury technicznej (w tym: dokumentacja prawno-techniczna) środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-09-08 utrzymanie bazy noclegowej środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-09-09 wytwarzanie usług gastronomicznych i sprzedaż artykułów spożywczych środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-09-10 organizacja imprez masowych środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-09-11 organizacja zaplecza dla pozostałych usług turystycznych (w tym: usługi portowe) środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-09-12 usługi świadczone na rzecz odbiorców zewnętrznych środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-09-13 wynajem pomieszczeń i powierzchni (w tym: powierzchni reklamowej) środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-09-14 gospodarka mieszkaniowa (w tym: czynsz od mieszkań dla pracowników Stacji) środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-09-15 pozostała niezdefiniowana działalność gospodarcza środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-10 Zadania inwestycyjne środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99011 99011-11 Utrzymanie bazy badawczej środki pozabudżetowe PAN oddziały PAN
99996 99996 Amortyzacja x Kancelaria i oddziały PAN
99998 99998 Obroty finansowe x Kancelaria i oddziały PAN
99998 99998-01 Lokaty bankowe x Kancelaria i oddziały PAN
99998 99998-02 Opłaty i odsetki bankowe x Kancelaria i oddziały PAN
99998 99998-03 Pozostałe obroty finansowe x Kancelaria i oddziały PAN
99998 99998-04 Kasa-Bank Bank-Kasa x Kancelaria i oddziały PAN
99998 99998-05 Rozrachunki VAT x Kancelaria i oddziały pan
99998 99998-06 Zaliczki x Kancelaria i oddziały PAN
99999 99999 Pozabudżetowe x Kancelaria i oddziały PAN
budowa nr zadania operacyjnego w grupie 80001 - 80001-a-b-c gdzie ostatni poziom z wyłączeniem zadania 80001-99- c - oznacza
c=01 wynagrodzenia i pochodne
c=02 podatki i opłaty
c=03 zakup towarów i usług
c=04 Pozostałe koszty
Nie dokonuje się zmiany numeracji zadań operacyjnych w miejsce niewykorzystywanych. Nowym zadniom nadaje się kolejną numerację zadań
Symbole dowodów księgowych - stosowane w systemie FK Avantec
Symbol Nazwa możliwość exportu zapisów do księgi głównej z ksiąg pomocniczych lub zestawień
AM Amortyzacja ST TAK
DE Delegacje TAK
FE Faktura - sprzedaż europejska TAK
FH Faktura - sprzedaż pozaeuropejska TAK
FI Faktura - zakup pozaeuropejski TAK
FK Faktura korygująca TAK
FS Faktura sprzedaży TAK
FU Faktura zakupu - unijna WNT itp TAK
FZ Faktura zakupu TAK
KE Korekta sprzedaży - eksport TAK
KI Korekta zakupu - import TAK
KU Korekta zakupu - unijna TAK
KZ Faktura korekta zakupu TAK
LP Lista plac TAK
LT Likwidacja środka trwałego TAK
MT Majątek trwały TAK
NK Nota księgowa TAK
NT Rozliczenie różnic kursowych zrealizowanych TAK
NU Nota księgowa uznaniowa TAK
NW Nota wewnętrzna TAK
OT Zakup środka trwałego TAK
RK Raport kasowy TAK
RU Rachunek TAK
SS Fundusz socjalny TAK
UZ Umowa-zlecenie TAK
WB Wyciąg bankowy TAK
XS Sprzedaż TAK
XT Faktury towarowe TAK
Nazwa pozycji bilansowej Symbole wykazu kont syntetycznych
Saldo WN Saldo MA korygujące aktywa
AKTYWA x
A. AKTYWA TRWALE x
I Wartości niematerialne i prawne x
1 Kody zakończonych prac rozwojowych
2 Wartość firmy nie występuje
3 Inne wartości niematerialne prawne 020
4 Zaliczki na poczet wartości niematerialnych i prawnych
II Rzeczowe aktywa trwałe x
1 Środki trwałe x
a) grunty (w tym prawo wieczystego użytkow gruntu) 010-0 070-0
b) budynki, lokale i obiekty inżyn lądowej i wodnej 010-1; 010-2 070-1; 070-2
c) urządzenia techniczne i maszyny 010-3; 010-4; 010-5; 010-6 070-3,070-4; 070-5; 070-6
d) środki transportu 010-7 070-7
e) inne środki trwale 010-8,010-9 070-8, 070-9
2 Środki trwale w budowie 080
3 Zaliczka na środki trwale w budowie
III Należności długoterminowe nie występuje
1 Od jednostek powiązanych nie występuje
2 Od pozostałych jednostek nie występuje
V Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe x
1 Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego nie występuje
2 Inne rozliczenia międzyokresowe x
B. AKTYWA OBROTOWE x
I Zapasy x
1 Materiały 300, 301,310,320 340
2 Półprodukty i produkty w toku 601
3 Produkty gotowe 600, 670 620
4 Towary 330 340
5 Zaliczki na towary
II Należności krótkoterminowe x
1 Należności od jednostek powiązanych nie wy stępuje
a) z tytułu dostaw i usług nie występuje
- okresowe spłaty do 12 m-cy nie występuje
- okresowe spłaty pow. 12 m-cy nie występuje
b) inne nie występuje
2 Należności od pozostałych jednostek x
a) i tytułu dostaw i usług x
- o okresie spłaty do 12 m-cy 200,201,251 261
- o okresie spłaty pow. 12 m-cy 200,201,251 261
b) z tytułu podatku, dotacji, cel. ubezpieczeń społ. i zdrowotnych 220,221,222, 223, 224, 251 261
c) inne 210, 211, 23-1, 235, 236, 240, 241,242,249,251 261
d) dochodzone na drodze sądowej 290,251 261, należności warunkowe
III Inwestycje krótkoterminowe x
1 Krótkoterminowe aktywa finansowe x
a) w jednostkach powiązanych x
- udziały lub akcje nie występuje
- inne papiery wartościowe nie występuje
- udzielone pożyczki nie występuje
- inne krótkoterminowe aktywa finansowe nie występuje
b) w pozostałych jednostkach x
- udziały lub akcje x
c) środki pieniężne i inne aktywa pieniężne x
- środki pieniężne w kasie i na rachunkach 100, 130-139, 149
- inne środki pieniężne 145
IV Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe 640, 642
PASYWA x
A. KAPITAŁ (FUNDUSZ) WŁASNY x
I. Kapitał (fundusz) podstawowy 800
II - Kapitał (fundusz) zapasowy, w tym: nie występuje
- nadwyżka wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów (akcji) nie występuje
III - Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny, w tym nie występuje
- z tytułu aktualizacji wartości godziwej nie występuje
IV - Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe, w tym nie występuje
- tworzone zgodnie z umowa (statutem) spółki nie występuje
- na udziały (akcje) własne nie występuje
V - Zysk (strata) i lat ubiegłych 825 825
VI - Zysk (strata) netto 860 860
VII - Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) 870
B. ZOBOWIĄZANIA I REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA x
I. Rezerwy na zobowiązaniu x
1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego x
2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne x
- długoterminowa 641-1
- krótkoterminowa 641-2
3. Pozostałe rezerwy x
- długoterminowe 840
- krótkoterminowe 810
II Zobowiązania długoterminowe x
1 Wobec jednostek powiązanych nie występuje
a) - z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności nie występuje
- do 12 miesięcy nie występuje
- powyżej 12 miesięcy nie występuje
b) - inne nie występuje
2. Zobowiązania wobec pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zangażowanie w kapitale nie występuje
3. Wobec pozostałych jednostek x
a) - kredyty i pożyczki 137, 138
b) - z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych nie występuje
c) - inne zobowiązania finansowe weksle obce 292.293
d) - zobowiązania wekslowe weksle własne, zobowiązania warunków 291
III Zobowiązania krótkoterminowe x
1 Wobec jednostek powiązanych x
- o okresie wymagalności do 12 m-cy nie występuje
- o okresie wymagalności powyżej 12 m-cy nie występuje
2. Zobowiązania wobec pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zangażowanie w kapitale x
a) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: nie występuje
b)inne nie występuje
a) kredyty i pożyczki 137. 138
b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych weksle obce 292
c) inne zobowiązania finansowe weksle obce 293
d) z tytułu dostaw i usług x
- o okresie wymagalności do 12 m-cy 202. 203. 251
- o okresie wymagalności powyżej 12 m-cy 202. 203, 251
e) zaliczki otrzymane na dostwy 846-500. 251
f) zobowiązania wekslowe weksle własne, zobowiązania warunków 291
g) z tytułu podatków, ceł. ubepieczeń i innych świadczeń 220. 221,222. 223, 224, 251
h) z tytułu wynagrodzeń 230. 251
i) inne 210, 211. 234, 235, 236, 240, 241, 242, 249. 251
3. Fundusze specjalne 851.852
IV. Rozliczeniu międzyokresowe x
I. Ujemna wartość firmy nie występuje
2. Inne rozliczenia międzyokresowe x
- długoterminowe 845, 846
- krótkoterminowe 611
Nazwa pozycji w rachunku zysków i strat Symbole wykazu kont syntetycznych i wybranych analitycznych
A. PRZYCHODY NETTO ZE SPRZEDAŻY I ZRÓWNANIE Z NIMI: x
- od jednostek powiązanych nie wstępuje
1 A Przychody netto ze sprzedaży produktów
1 B Wartość wykorzystanej dotacji na działalność bieżąca (cz 67 PAN)
700 (z wyłączeniem konta analitycznego 700-021)
II Zmiana stanu produktów (-) zmniejszenie stanu WN, (+) zwiększenie stanu MA saldo ujemne 400 saldo dodatnie 490
III Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby x
IV Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów x 700-021
B. KOSZTY DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ x
1 Amortyzacja 400 x
II Zużycie materiałów i energii 401 x
III Usługi obce 402 x
IV Podatki i opłaty w tym 403 x
- podatek akcyzowy 403-200 x
V Wynagrodzenia 404 x
VI Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 405 x
VII Pozostałe koszty rodzajowe 409 x
VIII Wartość sprzedanych towarów i materiałów 710-021 x
C. ZYSK (STRATA) ZE SPRZEDAŻY (A-B) x
D. POZOSTAŁE PRZYCHODY OPERACYJNE x
I Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych (jeżeli obroty MA 760-100> obroty WN 761-100) x Ma 760-100 (minus) WN 761-100
II Dotacje x 760-300
III Inne przychody operacyjne (jeżeli obroty MA 760-200 > obroty WN 761-200) x Ma 760-200 (minus) WN 761-200
E. POZOSTAŁE KOSZTY OPERACYJNE x
1 Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych (jeżeli obroty WN 761-100 > obroty MA 760-100) WN 761-100 (minus) Ma 760-100 x
II Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych x
III Inne koszty operacyjne (jeżeli obroty WN 7614200 > obroty MA 760-200) WN 761-200 (minus) Ma 760-200 x
F. ZYSK (STRATA) Z. DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ (C-D-E) x
G. PRZYCHODY FINANSOWE x
I Dywidendy i udziały w zyskach, w tym x
- od jednostek powiązanych nie występuje
II Odsetki, w tym x 750-100
III Zysk ze zbycia inwestycji (jeżeli obroty MA 750-200 > obroty WN 751-400) x Ma 750-200 (minus) WN 751-400
IV. Aktualizacja wartości inwestycji x 750-300.
V inne (jeżeli obroty MA 750-500 > obroty WN 751-500) x Ma 750-500 (minus) WN 7514500. Ma 750-400
H. KOSZTY FINANSOWE x
I Odsetki, w tym. 751-100,751-200,751-300 x
- dla jednostek powiązanych nie występuje
II Strata ze zbycia inwestycji (jeżeli obroty WN 751-500,751-700 > obroty MA 750-200.750-300) WN 751-400.751-700 (minus) Ma 750-200;7S0-300 x
III Aktualizacja wartości inwestycji 751-700. x
IV Inne (jeżeli obroty WN 751-500 > obroty MA 750-500) WN 75 14500 (minus) Ma 750-500. WN 7514600 x
I. ZYSK (STRATA) Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ (K-G-H) x
J. PODATEK DOCHODOWY 870
K. POZOSTAŁE OBOWIĄZKOWE ZMNIEJSZENIA ZYSKU nie występuje
L. ZYSK (STRATA) NETTO (I-J-K) saldo konta 860 saldo konta 860
"Zasady ewidencjonowania środków budżetu państwa w cz.67 PAN".
1. Wpływ środków dotacji przyznawanych przez dysponenta środków MNiSW przekazywane są na centralny rachunek bakowy prowadzony dla Polskiej Akademii Nauk figurującej w systemie FK Advantec jako jednostka 1000.
WN 139 (środki pieniężne dotacji) / MA 845 (rozliczenia międzyokresowe przychodów)
Analityka konta 139 w jednostce "1000" zapewnia ewidencję ruchu środków pieniężnych przeznaczonych na wydatki. Odrębna analityka zapewnia ewidencję ruchu środków pieniężnych z tytułu dochodów rozliczonych przez Oddziały.
Analityka konta 845 w jednostce "1000" źródła przeznaczenia otrzymanych z MNiSW środków z podziałem dla jakiego Oddziału wpłynęły środki oraz typu przekazanej dotacji.
Wpływ dotacji podmiotowej § 2570:
WN 139 (środki pieniężne dotacji) / MA 845-*O-100 (rozliczenia międzyokresowe przychodów)
WN 139 (środki pieniężne dotacji) / MA 845-*O-101 (rozliczenia międzyokresowe przychodów)
Wpływ dotacji celowej 56220:
WN 139 (środki pieniężne dotacji) / MA 845-*O-200 (rozliczenia międzyokresowe przychodów)
Wpływ dotacji celowej § 6560:
WN 139 (środki pieniężne dotacji) / MA 845-*O-201 (rozliczenia międzyokresowe przychodów)
Wpływ dotacji celowej na kształcenie §2009;
WN 139 (środki pieniężne dotacji) / MA 845-*O-202 (rozliczenia międzyokresowe przychodów)
Wpływ dotacji celowej na wkład własny § 2008:
WN 139 (środki pieniężne dotacji) / MA 845-*O-203 (rozliczenia międzyokresowe przychodów)
2. Przekazanie środków dotacji przyznawanych Oddziałom lub innym jednostkom jako środki przekazane innym podmiotom na podstawie Decyzji Prezesa PAN przekazywane są z centralnego rachunku bakowego (na podstawie miesięcznego zapotrzebowania na środki składanego przez poszczególne Oddziały) prowadzonego dla Polskiej Akademii Nauk figurującej w systemie FK Advantec jako jednostka 1000.
MA 845 (rozliczenia międzyokresowe przychodów) / WN 139 (środki pieniężne dotacji)
3. Oddziały ewidencjonują otrzymane środki dotacji na zasadach wykazanych w pkt.1 z zastrzeżeniem, że środki dotacji celowej do oddziałów wpływają zgodnie z umową podpisaną pomiędzy PAN-MNiSW na wyodrębniony rachunek bankowy.
4. Realizacja wydatków ze środków przyznanej dotacji w Oddziałach odbywa się z rachunku środków pieniężnych dotacji. Zapłata następuje na podstawie dowodów źródłowych opisanych pod względem merytorycznym przez osoby upoważnione, po weryfikacji przez osobę upoważnioną do prowadzenia ksiąg rachunkowych i zatwierdzeniu przez kierownika Oddziału lub inną osobę uprawnioną na podstawie upoważnienia do zaciągania zobowiązań przewidzianych w planie finansowym. Dokument źródłowy (kosztowy) dodatkowo zawiera źródło finansowania wydatku. Dla źródła dotacji są to odpowiednio oznaczenia: Rozdział 73011 - dla Oddziałów, Rozdział 73010 - dla Kancelarii, Rozdział 73095 - dla Kancelarii oraz odpowiedniego zadania operacyjnego wskazującego na rodzaj środków. Wydatki ewidencjonowane są z podaniem nr. zadania operacyjnego.
5. Środki niewykorzystane przez Oddziały podlegają zwrotowi na centralny rachunek prowadzony dla Polskiej Akademii Nauk.
Ewidencja w Oddziale:
(-) WN 845 (rozliczenia międzyokresowe przychodów) / (-) MA 845 (rozliczenia międzyokresowe przychodów) - zapis techniczny
Ewidencja w centrali:
Zapis techniczny odzwierciedla rozliczenie rzeczywistego wykorzystania środków dotacji, co wynika z trybu rozliczania środków budżetowych w cyklu rocznym (roku budżetowego). Wystąpienie salda MA w końcu loku na koncie 845 (w Oddziale) wskazuje na nieprzekazanie środków do centrali.
Niewykorzystane środki podlegają rozliczeniu z dysponentem środków i stają się zobowiązaniem wobec MNiSW. Po zakończeniu roku obrotowego Oddział przekazuje raport z rozliczenia dotacji. W centrali raport podlega wprowadzeniu do ksiąg rachunkowych.
Zwrot środków dotacji celowej może podlegać rozliczeniu w trakcie roku budżetowego w sytuacji gdy zadanie zostało zakończone przed upływem roku budżetowego, a umowa z dysponentem środków przewiduje wcześniejsze rozliczenie.
"Zasady postępowania w zakresie rozliczeń z tytułu podatku VAT i CIT"
Oddziały w obrocie gospodarczym figurują pod nr.NIP 525-15-75-083. Rozliczenie podatku VAT przez Oddziały dokonywane są w terminie do dnia 20 po zakończonym okresie księgowym. Z dniem 20 po zakończonym okresie księgowym następuje blokada okresu księgowego. Oddział dokonuje ustalenia kwoty zobowiązania podatkowego, który podlega rozliczenia z Kancelarią. Odliczenia podatku VAT naliczonego dokonywane są na podstawie wskaźnika struktury ustalonego na szczeblu Kancelarii. W przypadku wystąpienia dodatkowych dokumentów podlegających ujęciu w rejestrze VAT, ostateczne ustalenie zobowiązanie podatkowego odbywa się najpóźniej do dnia 25 po zakończonym okresie księgowym. Księgowanie zapisów w okresie 21-25 po zakończonym okresie księgowym odbywa się przez Głównego Księgowego na podstawie pisemnego wniosku osoby upoważnionej do prowadzenia ksiąg rachunkowych w Oddziale. Z dniem 25 po zakończonym okresie księgowym następuje zamknięcie okresu księgowego.
Wartość łącznego zobowiązania podatkowego z wszystkich Oddziałów dokonywana jest za pośrednictwem Kancelarii. Podstawą do ustalenia wielkości zobowiązania podatkowego jest rejestr sprzedaży i rejestr zakupu i deklaracja cząstkowa z Oddziału przesyłane do Kancelarii.
Kwoty ustalonego zobowiązania przez poszczególne Oddziały podlegają przekazaniu na centralny rachunek bankowy prowadzony w Kancelarii.
Wykazana w deklaracji cząstkowej Oddziału kwota nadwyżki podatku naliczonego nad należnym podlega zwrotowi przez Kancelarię na rzecz Oddziału.
Rozliczenie płatności Oddziałów z Kancelarią i Kancelarii z Urzędem Skarbowym odbywa się w terminie do dnia 25 po zakończonym okresie księgowym.
Wartość zobowiązania lub należności Oddziału z tytułu podatku VAT wykazywane są w sprawozdawczości finansowej jako rozliczenia wewnętrzne i ujmowane:
* w poz. B.II.2.c Aktywów (nadwyżka podatku naliczonego nad należnym)
* w poz. B.III.2.i Pasywów (nadwyżka podatku należnego nad naliczonym)
Rozliczenie podatku CIT dokonywane są przez Akademię w imieniu Oddziałów. Wstępne ustalenie zobowiązania podatkowego odbywa się w terminie do dnia 31 marca po zakończonym roku obrotowym (podatkowym). Podstawę ustalenia zobowiązania podatkowego ustala się na podstawie zasad określonych w przepisach podatkowych. W przypadku, gdy zobowiązanie podatkowe Oddziału ustalone zostało od dochodu uzyskanego z prowadzonej działalności gospodarczej, zobowiązanie to podlega rozliczeniu z Kancelarią. Ustalone pełne rozliczenie podatkowe z budżetem państwa odbywa się za pośrednictwem Kancelarii.
Kategoryzacja kosztów
§ 1. Podstawy prawne i definicje
Instrukcję opracowano na podstawie:
- Ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U.2016.1047 t.j. z dnia 2016.07.19);
- Ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz.U.2016.1870 tj. z dnia 2016.11.18);
- Rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 7.09.2010 r. w sprawie wymagań, jakim powinna odpowiadać ochrona wartości pieniężnych przechowywanych i transportowanych przez przedsiębiorców i inne jednostki organizacyjne (Dz. U. z 2013r. poz. 1652).
§ 2. Ilekroć w niniejszej instrukcji jest mowa o:
- osobie odpowiedzialnej za prowadzenie ksiąg rachunkowych - oznacza to Głównego Księgowego Akademii i inne osoby działające na podstawie pełnomocnictwa udzielonego przez Prezesa PAN;
- oddziale - oznacza to Kancelarię Akademii lub jednostkę organizacyjną PAN nieposiadającą osobowości prawnej;
- kierowniku oddziału - oznacza to Kanclerza w odniesieniu do Kancelarii oraz dyrektora jednostki organizacyjnej PAN nieposiadającej osobowości prawnej;
- jednostce obliczeniowej - jest to 120-krotność przeciętnego wynagrodzenia w poprzednim kwartale, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski", na podstawie art. 20 pkt 2 ustawy z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (Dz. U. z 2009 r. nr 153, poz. 1227 oraz z 2010 r. nr 40, poz. 224 i nr 134, poz. 903);
1. Kasa przyjmuje i przechowuje środki pieniężne w postaci gotówki, czeków otrzymanych lub własnych stanowiących podstawę obrotu gotówkowego. Wydzielone stanowisko kasjera uniemożliwia swobodny dostęp do kasy osobom postronnym.
2. Kasa nic może przyjmować lub wypłacać gotówki w przypadku, gdy stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz gdy jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15.000 euro.
§ 4. Zasady dotyczące Kasjera
1. Kasjerem może być osoba spełniająca kryteria określone przepisach, o których mowa w § 1.
2. Przyjmując obowiązki Kasjer ponosi pełną odpowiedzialność materialną za powierzone mienie. Fakt przyjęcia odpowiedzialności materialnej potwierdza poprzez złożenie pisemnej deklaracji odpowiedzialności o treści:
"W związku z powierzeniem mi obowiązków kasjera przyjmuję do wiadomości, że ponoszę odpowiedzialność materialną za powierzone mi środki pieniężne i inne składniki majątku obrotowego podlegające obowiązkowi przechowywania w kasie. Zobowiązuję się do przestrzegania przepisów w zakresie prowadzenia operacji kasowych i ponoszenia odpowiedzialności za ich naruszenie. Jednocześnie oświadczam iż zapoznałem/am się z obowiązującą instrukcją kasową. Data i podpis."
3. Kasjer powinien być na bieżąco informowany o aktualizacjach instrukcji kasowej oraz liście osób upoważnionych do dysponowania gotówką i zatwierdzania dowodów kasowych oraz wzorach ich podpisów.
4. Kasjerowi nie może być powierzona funkcja o charakterze dyspozycyjnym lub kontrolnym w zakresie obrotu pieniężnego.
5. Zmiana na stanowisku kasjera (w tym również okresowa) następuje protokolarnie przy udziale komisji wyznaczonej przez kierownika oddziału lub osobę odpowiedzialną za prowadzenie ksiąg rachunkowych oddziału i odbywa się w obecności kasjera. W przypadku braku kasjera spowodowanej chorobą lub innymi nieprzewidzianymi zdarzeniami, protokół sporządza się bez jego udziału. Komisja dokonująca protokolarnego spisu powinna się składać przynajmniej z trzech osób. Szczegółowe zasady postępowania określone zostały w § 6.
§ 5. Przechowywanie i transport gotówki
1. Środki pieniężne winny być przechowywane w warunkach zapewniających należytą ochronę przed zniszczeniem, utratą lub zagarnięciem. Wartości pieniężne winny być przechowywane co najmniej w kasie pancernej. Kasy winny być wyposażone w dwa komplety kluczy. Jeden komplet kluczy przechowuje kasjer, drugi znajduje się w niezależnym, odpowiednio zabezpieczonym miejscu.
2. Przechowywana gotówka niezależnie od wartości podlega ubezpieczeniu.
3. Wielkość pogotowia kasowego ustala kierownik oddziału z uwzględnieniem stanu technicznego pomieszczeń, które winny spełniać warunki określone w pkt. I. Kierownik oddziału informuje Kanclerza Akademii o wielkości ustalonego pogotowia kasowego, przyjętych zasadach przechowywania gotówki i transportu nadwyżki gotówki do banku.
4. Nadwyżkę gotówki znajdującą się w kasie na koniec dnia, ponad ustaloną w pkt. 3 wartość, odprowadza się na rachunek bankowy oddziału w dniu powstania nadwyżki. Odprowadzenie nadwyżki może nastąpić w dniu następnym pod warunkiem spełnienia warunków określonych w rozporządzeniu określonym w § 1.
5. Transport wartości pieniężnych w kwocie nieprzekraczającej równowartości 0,1 jednostki obliczeniowej winien być realizowany zgodnie z przepisami rozporządzania wymienionego w' § 1 i może być wykonywany bez dodatkowej ochrony.
§ 6. Dokumentacja kasowa
1. Dowodami kasowymi są: Dowód wpłaty "KP", Dowód wypłaty "KW", Raport kasowy "RK".
2. Dowody kasowe sporządzane są przy użyciu programu Kasa firmy Advantec Software I.T.C. Sp. z o.o.
3. Dowód wpłaty "KP" wystawiany jest przez kasjera w dwóch egzemplarzach, jeden egzemplarz jest wręczany wpłacającemu jako dowód wpłaty, drugi jest dołączony do raportu kasowego. Osoba wystawiająca dowód "KP" określa w nim: datę wpłaty, nazwisko i imię (nazwę) oraz adres osoby dokonującej wpłaty, dokładne określenie tytułu wpłaty, kwotę wpłaty cyframi i słownie. Przyjęcie gotówki do kasy kasjer potwierdza swoim podpisem na dowodzie wpłaty.
4. Dowód "KW" wystawiany jest przez kasjera w dwóch egzemplarzach, jeden egzemplarz jest wręczany osobie, której dokonano wypłaty, drugi jest dołączony do raportu kasowego. Wyplata gotówki z kasy odbywa się na podstawie dowodu źródłowego wystawionego przez upoważnione osoby. Osoba wystawiająca dowód "KW" wpisuje następujące dane: datę wypłaty, nazwisko i imię (nazwę) oraz adres osoby, na rzecz której dokonuje się wypłaty, tytuł wypłaty, kwotę wypłaty cyframi i słownie. Dowód KW podpisuje osoba wystawiająca - kasjer, jako osoba wypłacająca jak i osoba, której tę gotówkę wypłacono. Pod dokument "KW" powinien być podłączony zatwierdzony wniosek do wypłaty.
5. Rozchodu gotówki z kasy nieudokumentowany dowodami kasowymi KW nieuwzględniany jest przy ustaleniu stanu gotówki w kasie. Nieudokumentowany rozchód stanowi niedobór kasowy i obciąża kasjera. Fałszywe banknoty stanowią niedobór kasowy. Gotówka w kasie nieudokumentowana przychodowymi dowodami kasowymi KP stanowi nadwyżkę kasową. W przypadku, gdy nadwyżka kasowa dotyczy środków' budżetowych podlega przekazaniu na dochody budżetu państwa niezwłocznie po zakończeniu miesiąca. W przypadku kasy środków pozabudżetowych nadwyżka jest przychodem oddziału.
6. Raport kasowy jest sporządzany przez Kasjera za każdy dzień, w którym wystąpiły operacje kasowe. Raporty kasowe sporządzane są wg waluty gotówki. Raport kasowy wypełniany jest w porządku chronologicznym, tj. w takiej kolejności, w jakiej następują wpłaty i wypłaty. W przypadku wystąpienia sprzedaży fiskalnej do raportu kasowego powinien być załączony wydruk z urządzenia fiskalnego przy każdej operacji wpłaty oraz raport dobowy z urządzenia fiskalnego. Raport kasowy podpisywany jest przez kasjera i przekazywany do księgowości oddziału najpóźniej w dniu następnym. Raport kasowy może być sporządzany za okresy dłuższe niż jeden dzień. Raport należy zamknąć w dniu, w którym wartość zgromadzonej gotówki w kasie przekroczy dopuszczalny stan pogotowia kasowego. Raport powinien być sporządzony na ostatni dzień miesiąca, chyba że od poprzedniego raportu kasowego nie wystąpiły żadne zmiany stanu gotówki w kasie.
§ 7. Przechowywanie depozytów
1. Kasjer może przechowywać w kasie depozyty'.
2. Kasjer prowadzi ewidencję przyjętych i wydawanych depozytów.
3. Ewidencja o której mowa w punkcie 2 powinna zawierać co najmniej następujące dane:
- kolejny numer depozytu,
- określenie przedmiotu deponowania, up. gotówka, papiery wartościowe,
- określenie jednostki, której własność stanowi depozyt,
- datę zwrotu depozytu oraz podpis osoby upoważnionej do podjęcia depozytu z określeniem charakteru tego upoważnienia.
4. Gotówka przechowywana w kasie w formie depozytu, nie może być łączona z gotówką oddziału.
§ 8. Czynności kontrolne i inwentaryzacja kasy
1. Inwentaryzację kasy przeprowadza się:
a) na dzień przekazania obowiązków kasjera,
b) w ostatnim dniu roboczym miesiąca,
c) w ostatnim dniu roboczym roku,
d) doraźnie na wniosek kierownika oddziału lub osoby odpowiedzialnej za prowadzenie ksiąg rachunkowych.
2. Osoby zobowiązane do przeprowadzenia inwentaryzacji wyznacza kierownik oddziału lub osoba odpowiedzialna za prowadzenie ksiąg rachunkowych oddziału. W sytuacji, gdy konieczne jest przeprowadzenie inwentaryzacji w czasie nieobecności kasjera, na tę okoliczność powołuje się zespół spisowy składający się co najmniej z trzech osób, a stosowną informację o nieobecności kasjera zamieszcza się na protokole inwentaryzacji.
3. Wyniki inwentaryzacji podlegają wykazaniu w protokole podpisanym przez członków zespołu spisowego i kasjera, a gdy inwentaryzacja ma charakter zdawczo - odbiorczy, również przez osobę przejmującą kasę. Protokół inwentaryzacji sporządzany pod nieobecność kasjera, zawiera informację na temat przyczyn jego nieobecności. Protokół w oryginale przekazywany jest niezwłocznie do księgowości w oddziale i podlega weryfikacji przez osobę odpowiedzialną za prowadzenie ksiąg rachunkowych lub inną wyznaczoną osobę. Kopie inwentaryzacji przekazywane są osobie zdającej i przejmującej kasę.
Instrukcja windykacji należności w Polskiej Akademii Nauk
§ 1. Instrukcja określa tryb i zasady windykacji należności pieniężnych w przypadku, gdy dłużnik opóźnia się z ich zapłatą.
1. Procedura windykacyjna dotyczy Polskiej Akademii Nauk z uwzględnieniem jej oddziałów określonych w wykazie nr. I do Polityki rachunkowości. Procedura określa postępowanie w zakresie uzyskania zapłaty za należności od momentu wystawienia dokumentu obciążającego dłużnika do chwili ostatecznego rozliczenia.
2. Proces windykacji należności wszczyna się w sytuacji, gdy termin zapłaty należności został przekroczony o co najmniej 30 dni od daty wymagalności danej wierzytelności określonej w dokumencie obciążeniowym lub umowie określającej przedmiot i wartość należności.
3. Proces windykacji należności przewiduje następujące postępowanie:
a) podjęcie monitorowania telefonicznego lub za pośrednictwem poczty elektronicznej w terminie 30 dni od upływu wyznaczonego w umowie lub dowodzie obciążeniowym terminie zapłaty,
b) wysłanie do dłużnika za potwierdzeniem odbioru wezwania do zapłat)' w terminie 60 dni od upływu wyznaczonego w umowie lub dowodzie obciążeniowym terminie zapłaty, (w przypadku braku zapłaty po podjęciu kroków przewidzianych w pkt.3a)
c) wysianie do dłużnika za potwierdzeniem odbioru wezwania ostatecznego do zapłaty w terminie 74 dni od upływu wyznaczonego w umowie lub dowodzie obciążeniowym terminie zapłaty, (w przypadku braku zapłaty po podjęciu kroków przewidzianych w pkt.3b)
d) przekazanie wniosku o podjęcie windykacji sądowej do Biura Organizacyjno-Prawnego, Kancelarii Prawnych obsługujących oddziały Akademii. Wniosek składa osoba odpowiedzialna za prowadzenie ksiąg rachunkowych lub osoba, której powierzono obowiązki w zakresie windykacji. Wniosek powinien być podpisany również przez kierownika oddziału lub dysponenta środków planującego wpływ należności,
e) realizacja wniosku o podjęcie windykacji sądowej rozpoczyna się z chwilą przekazania kompletu dokumentów pozwalających na jej wszczęcie:
- umowę z dłużnikiem, o ile została zawarta,
- wystawione dokumenty obciążeniowe,
- karta dłużnika i wystawione wezwania do zapłaty,
- pełna korespondencja prowadzona z dłużnikiem w zakresie zadłużenia (w tym; odpis z KRS lub zaświadczenie o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej,
- potwierdzania dokonanych częściowych wpłat należności.
f) zakończenie windykacji odbywa się poprzez uzyskanie
- ostatecznej zapłaty należności,
- umorzeniu należności na skutek okoliczności wymienionych w § 3,
Dobór metody uzależniony jest od wartości kwoty zaległości w zapłacie, statusu prawnego kontrahenta, dotychczasowego stanu spłat wierzytelności przez dłużnika. W stosunku do osób fizycznych, w tym prowadzących działalność gospodarczą proces windykacji zaleca się rozpocząć od monitorowania telefonicznego. Proces windykacji podlega rejestracji w karcie dłużnika (załącznik nr.]). Windykacje należności mogą być prowadzone za pośrednictwem wyspecjalizowanych podmiotów w zakresie windykacji. Wstrzymanie procesu windykacji należności odbywa się na uzasadniony wniosek dłużnika, a termin spłaty należności może zostać odroczony lub kwota należności rozłożona na raty. W sytuacji powstania kosztów windykowania dłużnik powinien być obciążony odpowiednimi kosztami. Ustalenia zasad spłaty długu określone zostają na piśmie w odpowiednim porozumieniu. Wniosek dłużnika podlega zaakceptowaniu przez Kanclerza.
1. Umorzenie należności w całości lub części następuje w sytuacji, gdy:
a) postępowanie sądowe zostało umorzone,
b) postępowanie egzekucyjne było nieskuteczne,
c) dłużnik został wykreślony z KRS lub ewidencji działalności gospodarczej, a majątek dłużnika nie pokrywał wartości długu,
d) postępowanie upadłościowe wobec niewypłacalnego dłużnika zostało zakończone, a jego majątek nie pokrywał wartości długu,
e) majątek dłużnika zmarłego będącego osobą fizyczną, nic pokrywał wartości długu,
f) przewidywane koszty egzekucji przewyższają wartość długu obejmującego należność główną i naliczone odsetki.
1. W centrali Akademii dokonuje się analizy stanu egzekwowania należności we wszystkich oddziałach Akademii. Czynności związane z analizą stanu egzekwowania należności dokonywane są przez pracownika podległego Głównemu Księgowemu Akademii. Na podstawie informacji przesyłanej przez oddziały w okresach comiesięcznych wg wzoru określonego w załączniku nr.2, Kanclerzowi Akademii przedstawiana jest informacja syntetyczna o stanie egzekwowania należności.
Wniosek o podjęcie windykacji sądowej
Proszę o podjęcie windykacji sądowej:
1. Kontrahent ....................................................
L. p. Numer
Ilość dni opóźnienia Kwota
(data i podpis Głównego Księgowego
Akademii lub osoby upoważnionej)
Karta dłużnika
1. Kontrahent - ....................................................
Kwota do zapłaty Data
Podjęte kroki windykacyjne
(data i podpis Głównego Księgowego Akademii lub osoby upoważnionej)
Kwalifikacja rzeczowych aktywów trwałych do pozycji bilansu
Pozycja bilansowa Klasyfikacja rodzajowa środków trwałych w grup
grunty (w tym prawo wieczystego użytków, gruntu) 0
budynki, lokale i obiekty inżyn. lądowej i wodnej 1,2
urządzenia techniczne i maszyny 3,4,5,6
środki transportu 7
inne środki trwałe 8,9
Zasady ewidencjonowania kosztów projektów badawczych w Polskiej Akademii Nauk
Realizacja projektów badawczych odbywa się na podstawie umów zawartych w imieniu Polskiej Akademii Nauk przez osoby uprawnione zgodnie z udzielonymi pełnomocnictwami Prezesa PAN.
Beneficjentami środków finansowych pozyskiwanych na realizację projektów jest Polska Akademia Nauk. Aplikacja wniosków dokonywana jest przez poszczególne oddziały PAN (w rozumieniu ustawy o rachunkowości). Zasady realizacji i kwalifikowalności kosztów projektów określają podmioty finansujące.
Dokumentacja źródłowa dotycząca realizowanego projektu powinna być właściwie oznaczona, z możliwością jednoznacznej identyfikacji dokumentu w księgach rachunkowych. W przypadku wyznaczenia osoby odpowiedzialnej za realizację merytoryczną projektu (np. kierownik projektu), dokumentacja przed dokonaniem zatwierdzenia do zapłaty powinna zawierać:
* oznaczenie nazwy projektu zgodnej z treścią zawartej umowy,
* podpis osoby merytorycznej odpowiedzialnej oznaczający akceptację poniesionego kosztu w ramach projektu,
* oznaczenie czy ponoszony koszt jest kwalifikowalny, czy niekwalifikowalny.
Realizacja kosztów powinna być poprzedzona zgłoszeniem w planie finansowym oddziału realizującego projekt i skorelowanym z nim planie zadań operacyjnych. Zatwierdzenie dowodu źródłowego odbywa się po zatwierdzeniu przez osobę odpowiedzialną za prowadzenie ksiąg rachunkowych i dysponenta środków.
Płatności za koszty kwalifikowalne odbywają się ze środków wyodrębnionego rachunku bankowego. Otrzymanie środków na realizację projektu odbywa się na koncie środków pieniężnych (WN) w korespondencji z kontem rozliczenia międzyokresowe przychodów (MA).
Ewidencja księgowa dla kosztów projektów' prowadzona na wyodrębnionych kontach księgowych z nazewnictwem właściwym dla realizowanego projektu, w sposób umożliwiający jednoznaczną identyfikację ponoszonego kosztu.
Na odrębnych kontach księgowych ewidencjonuje się koszty kwalifikowalne na odrębnych kontach koszy niekwalifikowalne. Koszty bezpośrednie w końcu roku podlegają aktywowaniu w bilansie. Koszty pośrednie ewidencjonowane są na wyodrębnionym koncie rozliczeń międzyokresowych kosztów. Ich wysokość nie może być wyższa niż dopuszczalna przez finansującego.
Koszty wg rodzajów dodatkowo ewidencjonowane są z zastosowaniem zasad określonych w cz.V polityki rachunkowości.
Sprzedaż projektu (rozliczenie) następuje na zasadach określonych przez podmiot finansujący. Jeżeli umowa lub przepisy szczegółowe określające zasady rozliczeń, przyjmuje się sprzedaż projektu następuje po jego całkowitym zakończeniu.
Projekty badawcze, których wynikiem jest wytworzenie aktywów trwałych kwalifikowane analogicznie jak przy realizacji zadań inwestycyjnych. Koszty inwestycyjne gromadzone są na koncie środki trwale w budowie wg tytułu projektu i rodzaju wytworzonego aktywa (np. aparatury specjalnej). Po zakończeniu inwestycji pod warunkiem kompletności wytworzonego aktywa trwałego, następuje przeniesienie do rzeczowych aktywów' trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych oraz podlega amortyzacji zgodnie z przejętymi stawkami.
W przypadku wystąpienia odmiennych bardziej szczegółowych zasad narzuconych przez podmiot finansujący, ewidencja prowadzona jest wg zasad określonych przez finansującego.