Source: https://www.gofin.pl/podatki/17,1,62,213407,odliczenie-vat-od-importu-towarow-z-dokumentu-celnego.html
Timestamp: 2017-09-21 04:48:03
Legal References Found: art. 86
 art. 86
 art. 33
 art. 88
 art. 58
 art. 88
 art. 88
 art. 86
 art. 86
 art. 86

Document Content:
Odliczenie VAT od importu towarów z dokumentu celnego zawierającego błędy - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Podatki » VAT i akcyza » Odliczenie VAT od importu towarów z dokumentu celnego zawierającego ...
Dokonaliśmy importu towarów od kontrahenta z Chin. Na dokumencie SAD niestety pojawił się błąd w nazwie eksportera. Pomyłka została zgłoszona agencji celnej, która jest naszym przedstawicielem i czekamy obecnie na sprostowanie. Kwota należności za towar oraz podatku VAT jest prawidłowa. Czy mamy prawo do odliczenia podatku VAT w deklaracji składanej za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu tego importu? Czy musimy czekać z odliczeniem do czasu otrzymania poprawionego dokumentu SAD?
Import towarów, z wyłączeniem uproszczonych procedur celnych, rozliczany jest w deklaracji podatkowej VAT tylko po stronie podatku naliczonego.
Przepisy ustawy o VAT formułują w art. 86 ust. 1 ogólną zasadę odliczania podatku naliczonego, zgodnie z którą prawo do odliczenia tego podatku przede wszystkim związane jest z wykonywanymi przez podatnika czynnościami opodatkowanymi.
Kwotę podatku naliczonego w tym przypadku stanowi kwota podatku wynikająca z otrzymanego dokumentu celnego (art. 86 ust. 2 pkt 2 ustawy).
Podatnik może dokonać odliczenia tego podatku w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał dokument celny lub w rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (art. 86 ust. 10b pkt 1 i ust. 11 ustawy).
Problem pojawia się wówczas, gdy podatnik działa za pośrednictwem agencji celnej. W takiej sytuacji należy ustalić kiedy nastąpiło otrzymanie dokumentu celnego w rozumieniu art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy.
W przypadku, gdy agencja działa w charakterze przedstawiciela pośredniego, wówczas naszym zdaniem należy przyjąć, że momentem otrzymania dokumentu celnego, który określa termin dokonania odliczenia podatku naliczonego, jest data przekazania tego dokumentu podatnikowi.
W imporcie towarów kwotę podatku naliczonego stanowi kwota podatku wynikająca z otrzymanego dokumentu celnego i deklaracji importowej, a w sytuacji, o której mowa w art. 33a - kwota podatku należnego z tytułu importu towarów.
Zatem w przypadku importu towarów faktura nie jest istotna. Podatek naliczony podlegający odliczeniu wynika zasadniczo z dokumentu celnego.
Należy jednak pamiętać, że w niektórych przypadkach dokument zawierający błędy pozbawić może nabywcę prawa do odliczenia określonego w nim podatku naliczonego.
Zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 4 ustawy o VAT, nie dają nabywcy prawa do odliczenia podatku naliczonego faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne:
c) potwierdzające czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2017 r. poz. 459) - w części dotyczącej tych czynności.
Wątpliwości Czytelnika dotyczą sytuacji gdy dokument ten zawiera błędną nazwę eksportera. Czytelnik zwrócił się do agencji celnej o skorygowanie SAD w tym zakresie i czeka na przesłanie prawidłowego formularza.
Naszym zdaniem popełniony błąd w danych eksportera nie wyklucza możliwości dokonania odliczenia podatku VAT, ponieważ pozostałe dane dotyczące ceny importowanych towarów i kwota podatku zostały określone prawidłowo.
O tym, że jest to słuszne stanowisko, świadczyć może m.in. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 27 marca 2014 r., nr IPTPP2/443-988/13-6/KW. Dyrektor IS wyjaśnił w uzasadnieniu, iż:
"(...) Mając na uwadze przedstawiony opis stanu faktycznego oraz powołane przepisy prawa należy wskazać, że w sytuacji, gdy przedmiotowe zgłoszenie celne dokumentuje faktyczną czynność importu towarów, kwota podatku VAT została wykazana prawidłowo, natomiast błędy w ww. zgłoszeniu celnym dotyczyły ilości zaimportowanych towarów oraz jednostek miary i nie mają one wpływu na cenę faktycznie uzgodnioną pomiędzy stronami transakcji i rzeczywiście zapłaconą, to w świetle tych okoliczności nie wystąpią wymienione przez Wnioskodawcę przesłanki negatywne, o których mowa w art. 88 ust. 3a pkt 4 ustawy.
Skoro zatem Zainteresowany jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym i nabyte towary służą do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, to Spółce przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z dokumentu celnego, pod warunkiem niezaistnienia pozostałych przesłanek negatywnych zawartych w art. 88 ustawy.
(...) prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikowi w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał on dokument celny, zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy. Jeżeli podatnik nie dokona obniżenia podatku należnego w ww. terminie, wówczas - stosownie do art. 86 ust. 11 ustawy - ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
Z okoliczności sprawy wynika, że Wnioskodawca otrzymał dokument celny w październiku 2013 r. oraz w tym samym miesiącu dokonał odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu towarów.
Mając powyższe na uwadze uznać należy, że Spółka - zgodnie z dyspozycją zawartą w art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy - prawidłowo dokonała obniżenia kwoty podatku tytułem importu towarów, w miesiącu, w którym otrzymała dokument celny. (...)"
W przypadku otrzymania dokumentu celnego zawierającego jedynie błędy w oznaczeniu eksportera, importer towarów ma prawo dokonać odliczenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym z tytułu importu towarów.
•Odliczenie VAT, gdy faktura zawiera błędy ilościowe i w cenie towaru
•Import towarów - wykazanie w ewidencji VAT i JPK
•Import towarów w ewidencji JPK_VAT
•Zasady zwrotu podatku VAT podmiotom dokonującym importu towarów
•Reklamacja towaru nabytego w ramach importu
•Cło i podatek od importu opłacone przez eksportera - rozliczenie podatkowe
•Odliczenie VAT z faktury, gdy brakuje towaru
•Termin odliczenia VAT z faktury zawierającej adnotację "metoda kasowa"
•Z jakich dokumentów można odliczyć VAT?
•VAT z tytułu importu towarów
•Odliczenie podatku naliczonego VAT z decyzji celnej