Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/ilpp5-4512-1-52-15-4-kg
Timestamp: 2018-03-20 07:57:48
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 86
 art. 88
 art. 86
 art. 14
 art. 14
 art. 14

Document Content:
ILPP5/4512-1-52/15-4/KG | Interpretacja indywidualna
Prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu oraz możliwości odzyskania podatku VAT.
ILPP5/4512-1-52/15-4/KGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wspólnoty Mieszkaniowej przedstawione we wniosku z dnia 10 marca 2015 r. (data wpływu 16 marca 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 20 maja 2015 r. (data wpływu 22 maja 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu oraz możliwości odzyskania podatku VAT – jest prawidłowe.
W dniu 16 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu oraz możliwości odzyskania podatku VAT. Wniosek uzupełniono pismem z dnia 20 maja 2015 r. o podpisy osób upoważnionych do reprezentowania Wnioskodawcy, doprecyzowanie opisu sprawy, własne stanowisko do pytań oznaczonych we wniosku nr 1 i 3 oraz wyjaśnienie kwestii pełnomocnika do doręczeń.
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny (ostatecznie sformułowany pismem z dnia 20 maja 2015 r.).
Wspólnota Mieszkaniowa nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i nie wykonuje czynności opodatkowanych tym podatkiem oraz nie składa deklaracji VAT-7.
Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, nie prowadzi również działalności odpłatnej. W związku z powyższym Wspólnota Mieszkaniowa nie jest płatnikiem podatku od towarów i usług.
Aktualnie Wspólnota realizuje umowę przyznania pomocy na operację z zakresu małych projektów w ramach działania 413 „Wdrażania lokalnych strategii rozwoju” objętego PROW 2007-2013 z udziałem środków Europejskiego Funduszu Rolnego na Rzecz Obszarów Wiejskich podpisaną z Samorządem Województwa.
Projekt polega na stworzeniu miejsca biesiadnego (zakup stołu z ławkami) oraz stworzenie miejsca rekreacji (zakup sprzętu siłowego) dla mieszkańców wspólnoty i okolic. Zakupiono towary i usługi potrzebne do realizacji projektu. Podstawą wydatków poniesionych na zakup towarów i usług są faktury VAT, na których wyodrębniony został podatek VAT. Zakupione rzeczy będą nieodpłatnie bez żadnych ograniczeń udostępniane dla wszystkich osób pragnących z nich korzystać, czynności te nie są opodatkowane podatkiem od towarów i usług.
W związku ze składaniem wniosku o dofinansowanie złożone zostało oświadczenie o kwalifikowalności VAT. Władza wdrażająca projekt wymaga przedstawienia interpretacji indywidualnej o kwalifikowalności VAT, dzięki któremu potwierdzona zostanie słuszność uznania podatku VAT, wyodrębnionego na fakturach zakupowych, za kwalifikowalny. Z uwagi na fakt, że Wnioskodawca nie jest czynnym podatnikiem podatku VAT, może zaliczyć poniesione wydatki brutto jako koszt kwalifikowalny, który w całości podlega zwrotowi w ramach wniosku o płatność.
Czy Wspólnota Mieszkaniowa posiada prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT, związanego z zakupem sprzętu, wyposażenia czy usług...
Czy Wspólnota Mieszkaniowa realizując planowane działania może odzyskać w jakikolwiek sposób poniesiony wydatek podatku VAT...
Jaki jest powód dla którego Wspólnota Mieszkaniowa nie może odliczyć podatku VAT z tytułu planowanych działań...
Zdaniem Wnioskodawcy (w zakresie odpowiedzi na pytania oznaczone nr 1 i 3 sformułowanym w piśmie z dnia 20 maja 2015 r.):
Ad. 1. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów usług podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wyłącznie w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystane do wykonania czynności opodatkowanych. Wspólnota nie wykonuje czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Za korzystanie z zakupionych rzeczy nie pobiera opłat.
Wspólnota nie może odliczyć naliczonego podatku VAT związanego z zakupem sprzętu, wyposażenia czy usług. Realizowana inwestycja jest zadaniem użyteczności publicznej służącej dobru wspólnemu. Wspólnota nie będzie czerpała opodatkowanych dochodów, ponieważ korzystanie z zakupionych rzeczy będzie nieodpłatne i nieograniczone.
Ad. 2. Z uwagi na to, że planowane działania posiadają specyfikę użyteczności publicznej, czynności opodatkowania nie występują. Oznacza to również, że zakup towarów i usług związanych z realizacją działań nie będzie wykorzystany do wykonania czynności opodatkowanych. Dlatego też, z powodu braku możliwości prawnych, Wspólnota Mieszkaniowa nie może, w żaden sposób odzyskać naliczonego podatku VAT.
Ad. 3. Wspólnota nie może odliczyć podatku VAT z tytułu planowanych działań, ponieważ nie wykonuje czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Nie świadczy odpłatnych usług. Wspólnota nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług VAT, jest podmiotem, który nie prowadzi działalności gospodarczej, z tego też powodu nie może w żaden sposób odzyskać podatku od towarów i usług od realizowanego zadania.
Z danych przedstawionych we wniosku wynika, że Wspólnota Mieszkaniowa nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i nie wykonuje czynności opodatkowanych tym podatkiem oraz nie składa deklaracji VAT-7. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, nie prowadzi również działalności odpłatnej. W związku z powyższym Wspólnota Mieszkaniowa nie jest płatnikiem podatku od towarów i usług. Aktualnie Wspólnota realizuje umowę przyznania pomocy na operację z zakresu małych projektów w ramach działania 413 „Wdrażania lokalnych strategii rozwoju” objętego PROW 2007-2013 z udziałem środków Europejskiego Funduszu Rolnego na Rzecz Obszarów Wiejskich podpisaną z Samorządem Województwa. Projekt polega na stworzeniu miejsca biesiadnego (zakup stołu z ławkami) oraz miejsca rekreacji (zakup sprzętu siłowego) dla mieszkańców wspólnoty i okolic. Zakupiono towary i usługi potrzebne do realizacji projektu. Podstawą wydatków poniesionych na zakup towarów i usług są faktury VAT, na których wyodrębniony został podatek VAT. Zakupione rzeczy będą nieodpłatnie bez żadnych ograniczeń udostępniane dla wszystkich osób pragnących z nich korzystać, czynności te nie są opodatkowane podatkiem od towarów i usług.
Na tle powyższego Wnioskodawca ma wątpliwości, czy ma możliwość odliczenia lub odzyskania podatku naliczonego związanego z realizacją projektu.
Jak wynika z dokonanej wyżej analizy przepisów, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ustawy, uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Ponadto, art. 88 ust. 4 ustawy wyklucza odliczenie w odniesieniu do podmiotów niebędących zarejestrowanymi, czynnymi podatnikami podatku VAT. W omawianej sprawie warunki uprawniające do odliczenia nie są spełnione, gdyż Wnioskodawca nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT, a efekty realizacji projektu nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Zatem, Zainteresowany nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących wydatki związane z realizacją przedmiotowego projektu.
W związku z poniesionymi wydatkami, Wnioskodawca nie ma również możliwości uzyskania zwrotu podatku na zasadach określonych w rozdziale 4 – obowiązującego od 1 stycznia 2014 r. – rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług (Dz. U. z 2013 r., poz. 1656). Ewentualny zwrot na podstawie tych przepisów obwarowany jest pewnymi warunkami, które podatnik winien spełnić. Wśród warunków tych ustawodawca wymienia m.in. złożenie zgłoszenia rejestracyjnego i pochodzenie środków finansowych ze źródeł określonych w § 8 ust. 3 i 4 ww. rozporządzenia, a w zakresie środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej podpisanie umowy o dofinansowanie przed dniem 1 maja 2004 r. Ponieważ Zainteresowany nie spełnia tych warunków, nie będzie miał zatem możliwości ubiegania się o zwrot podatku VAT na podstawie przepisów rozdziału 4 cyt. rozporządzenia.
Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz wskazane wyżej przepisy należy stwierdzić, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanego z zakupami wyposażenia, sprzętu i usług z tytułu realizacji projektu polegającego na stworzeniu miejsca biesiadnego (zakup stołu z ławkami) oraz miejsca rekreacji (zakup sprzętu siłowego) dla mieszkańców wspólnoty i okolic. Powyższe wynika z faktu, że w analizowanym przypadku nie są spełnione – wskazane w art. 86 ust. 1 ustawy – przesłanki warunkujące prawo do odliczenia podatku naliczonego, tj. Zainteresowany nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT i wydatki związane z realizacją projektu nie służą do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.
Z powyższych względów, w oparciu o przepisy dotyczące podatku od towarów i usług, realizując ww. projekt Wnioskodawca nie może również w jakikolwiek sposób odzyskać poniesionego wydatku podatku od towarów i usług.
Wskazać należy, że granice szczególnego postępowania podatkowego, którego celem jest wydanie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, określa Wnioskodawca występując z konkretnym pytaniem prawnym, wyłącznie w odniesieniu do stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) przedstawionego przez niego, co wynika wprost z przepisu art. 14b § 1, 2 i 3 ustawy Ordynacja podatkowa. Natomiast na podstawie art. 14c § 1 i § 2 tej ustawy, tut. Organ dokonuje oceny stanowiska Wnioskodawcy.
Należy zatem zaznaczyć, że odpowiedzi na pytania zawarte we wniosku udzielono w oparciu o wskazanie, że Wnioskodawca nie jest podatnikiem podatku VAT. W przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego opisu sprawy, w szczególności konieczności zarejestrowania się Wnioskodawcy jako podatnika VAT czynnego oraz wykorzystywania nabywanych towarów i usług do wykonywania czynności opodatkowanych, udzielona interpretacja traci swą aktualność.
Jednocześnie należy zaznaczyć, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (pytań) Wnioskodawcy. Inne kwestie przedstawione w opisie stanu faktycznego, bądź we własnym stanowisku, które nie zostały objęte pytaniami nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone. Dotyczy to w szczególności kwestii zaliczania wartości podatku od towarów i usług do kosztów kwalifikowanych.
IPTPP2/4512-541/15-4/IR | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Prawo do odliczenia > ILPP5/4512-1-52/15-4/KG