Source: https://interpretacje-podatkowe.org/lokale/ibpp2-4512-53-15-ik
Timestamp: 2018-03-21 05:11:47
Legal References Found: art. 14
 art. 26
 art. 10
 art. 41
 art. 41
 art. 2
 art. 43
 art. 43
 art. 47

Document Content:
Czy sprzedaż poszczególnych lokali mieszkalnych w 2015 roku będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?
IBPP2/4512-53/15/IKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 19 stycznia 2015 r. (data wpływu 22 stycznia 2015 r.), uzupełnionym pismem z 2 kwietnia 2015 r. (data wpływu 8 kwietnia 2015 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania sprzedaży 3 lokali mieszkalnych - jest prawidłowe.
W dniu 22 stycznia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania sprzedaży 3 lokali mieszkalnych.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 2 kwietnia 2015 r. (data wpływu 8 kwietnia 2015 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 25 marca 2015 r. znak: IBPP2/4512-53/15/IK.
Wnioskodawczyni B.P.J., na dzień dzisiejszy jest właścicielem trzech odrębnych lokali mieszkalnych, położonych w K. przy ul. R. wybudowanych w 2003 i 2004 roku w ramach tzw. „dużej ulgi budowlanej”, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 1997 do 31 grudnia 2000 r. Wnioskodawczyni wraz z małżonkiem poniosła wydatki na zakup działki pod budowę oraz na budowę budynku mieszkalnego wielorodzinnego, z przeznaczeniem co najmniej pięciu (a faktycznie 7) lokali mieszkalnych na wynajem. Zakup działki miał miejsce w roku 2000, zaś rozpoczęcie budowy nastąpiło 15 lipca 2003 r., a jej zakończenie i oddanie budynku mieszkalnego do użytkowania w dniu 18 sierpnia 2004 r. Wnioskodawczyni rozliczała się za lata 2000-2003 wspólnie z małżonkiem, gdyż w tym czasie nie osiągała żadnych dochodów, a jej małżonek korzystał z tzw. „dużej ulgi budowlanej”. Przedmiotowe rozliczenia (zeznania podatkowe) były przedmiotem kontroli podatkowej, zakończonej w 2009 r. Po zakończeniu inwestycji Wnioskodawczyni wraz z małżonkiem zawarła umowy najmu wszystkich lokali mieszkalnych i wynajmuje lokale mieszkalne do dnia dzisiejszego, a więc ponad 10 lat. Przychody z najmu rozliczane są jako przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6, gdyż Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej w tym zakresie. Wnioskodawczyni jednak, jest developerem i prowadzi działalność gospodarczą w zakresie budowy i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek.
Należy zwrócić uwagę na fakt, iż w okresie od początku rozpoczęcia inwestycji w 2000 r. do dnia 26 sierpnia 2004 r. cała nieruchomość (działka budowlana, na której trwała inwestycja w postaci budowy domu wielorodzinnego na wynajem) stanowiła współwłasność po 1/3 Wnioskodawczyni, jej małżonka J. J. oraz ich córki A.P.J., następnie w dniu 26 sierpnia 2004 r. na podstawie umowy zniesienia współwłasności nieruchomości, każdy z małżonków, zarówno J.J. jak i B.P.J. zostali współwłaścicielami przedmiotowej nieruchomości w częściach równych, tj. każdy po 1/2, bez spłat i dopłat z tego tytułu wobec córki i wobec siebie. Następnie w dniu 12 października 2012 r., małżonkowie w wyniku umowy zniesienia współwłasności poprzez ustanowienie odrębnej własności lokali, zostali właścicielami lokali stanowiących odrębną własność lokalu, od dnia tego podziału Wnioskodawczyni B.P.J. jest właścicielka trzech odrębnych lokali stanowiących 48,65% własności, zaś J.J. posiada cztery lokale stanowiące łącznie 51,35% własności nieruchomości. Zniesienie współwłasności nastąpiło bez spłat i dopłat.
Obecnie Wnioskodawczyni zamierza sprzedać wszystkie trzy lokale mieszkalne stanowiącej odrębną nieruchomość znajdujące się w budynku wielorodzinnym przy ul. R.
Przy wytworzeniu lokali Wnioskodawczyni przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Należy dodać, iż budowa budynku wielorodzinnego przy ul. R. dotyczyła wielu mieszkań, z których kilka zostało sprzedanych w latach 2004 i 2005 z uwzględnieniem podatku należnego w wysokości 8%, zaś 7 z nich pozostawiono na wynajem.
Wnioskodawczyni od dnia zakończenia budowy nie ponosiła w żadnym z lokali żadnych wydatków na ulepszenie w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. Wykonywano jedynie drobne remonty i nakłady konieczne nie zwiększające wartości mieszkań, (np.: naprawa zniszczonej podłogi).
Przedmiotowe 3 lokale mieszkalne są zaliczane do budownictwa mieszkaniowego, o którym mowa w art. 41 ust. l2a ustawy o VAT.
Stanowisko Wnioskodawczyni (uzupełnione pismem z 2 kwietnia 2015 r.).
Skoro przedmiotowe lokale zostały wynajęte po raz pierwszy w 2003 i 2004 to dwuletni okres niezbędny do zastosowania zwolnienia bez wątpienia upłynął.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawczyni, na dzień dzisiejszy jest właścicielem trzech odrębnych lokali mieszkalnych, wybudowanych w 2003 i 2004 roku. Wnioskodawczyni wraz z małżonkiem poniosła wydatki na zakup działki pod budowę oraz na budowę budynku mieszkalnego wielorodzinnego, z przeznaczeniem co najmniej pięciu (a faktycznie 7) lokali mieszkalnych na wynajem. Zakup działki miał miejsce w roku 2000, zaś rozpoczęcie budowy nastąpiło 15 lipca 2003 r., a jej zakończenie i oddanie budynku mieszkalnego do użytkowania w dniu 18 sierpnia 2004 r. Po zakończeniu inwestycji Wnioskodawczyni wraz z małżonkiem zawarła umowy najmu wszystkich lokali mieszkalnych i wynajmuje lokale mieszkalne do dnia dzisiejszego, a więc ponad 10 lat. Wnioskodawczyni jednak, jest developerem i prowadzi działalność gospodarczą w zakresie budowy i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek. W dniu 12 października 2012 r., małżonkowie w wyniku umowy zniesienia współwłasności poprzez ustanowienie odrębnej własności lokali, zostali właścicielami lokali stanowiących odrębną własność lokalu, od dnia tego podziału Wnioskodawczyni jest właścicielką trzech odrębnych lokali. Obecnie Wnioskodawczyni zamierza sprzedać wszystkie trzy lokale mieszkalne stanowiącej odrębną nieruchomość znajdujące się w budynku wielorodzinnym.
Przy wytworzeniu lokali Wnioskodawczyni przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Wnioskodawczyni od dnia zakończenia budowy nie ponosiła w żadnym z lokali żadnych wydatków na ulepszenie w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. Przedmiotowe lokale są przedmiotem najmu od dnia zakończenia budowy tj. 2004 roku jako lokale mieszkalne i są wykorzystywane wyłącznie na cele działalności zwolnionej z VAT. Przedmiotowe 3 lokale mieszkalne są zaliczane do budownictwa mieszkaniowego, o którym mowa w art. 41 ust. l2a ustawy o VAT.
Tak więc mając powyższe na uwadze stwierdzić należy, że planowana dostawa 3 lokali mieszkalnych nie będzie następować w ramach pierwszego zasiedlenia, w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy o VAT, gdyż przedmiotowe lokale są przedmiotem najmu od dnia zakończenia budowy tj. od 2004 r. do dnia dzisiejszego. Spełniony zostanie również drugi warunek umożliwiający zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, gdyż między pierwszym zasiedleniem a dostawą ww. 3 lokali mieszkalnych minął okres dłuższy niż 2 lata.
W związku z powyższym dostawa 3 lokali mieszkalnych będzie mogła korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.
Ocena prawna stanowiska Wnioskodawczyni w kwestii dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych została zawarta w odrębnym rozstrzygnięciu.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach, ul. Prymasa S. Wyszyńskiego 2, 44-101 Gliwice, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t.j. Dz.U. z 2012r., poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.
IBPBII/2/4511-105/15/ŁCz | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Lokale > IBPP2/4512-53/15/IK