Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,761,0,11564,zakup-uslug-budowlanych-od-podmiotu-majacego-siedzibe-na.html
Timestamp: 2019-08-19 16:54:53
Legal References Found: art. 28
 art. 28
 art. 2
 art. 17
 art. 28
 art. 28
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 86
 art. 17
 art. 86

Document Content:
Zakup usług budowlanych od podmiotu mającego siedzibę na terenie Unii Europejskiej – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » VAT w budownictwie » Zakup usług budowlanych od podmiotu mającego siedzibę na terenie Unii Europejskiej
VAT w budownictwie - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 34 (1284) z dnia 28.04.2016
Zakup usług budowlanych od podmiotu mającego siedzibę na terenie Unii Europejskiej
F irma LTD z siedzibą w Anglii wykonuje prace specjalistyczne (remontowo-budowlane) na nieruchomościach na terenie Polski dla polskiego podatnika VAT. W związku ze świadczonymi usługami firma wystawia faktury z jedną pozycją w walucie polskiej (np. w kwocie 1.800 zł albo 3.500 zł). Ponadto na fakturze posługuje się numerem identyfikacji podatkowej, który nie jest aktywny w VIES (firma prawdopodobnie nie jest zarejestrowana do VAT UE). Jak należy rozliczyć takie faktury?
Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 28b ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług w przypadku ich świadczenia na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania.
W odniesieniu do pewnych kategorii usług przepisy ustawy o VAT wprowadzają szczególne regulacje dotyczące miejsca świadczenia. Jedną z takich kategorii są usługi związane z nieruchomościami, w tym usługi świadczone przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usługi zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usługi przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego. Jak wynika z art. 28e ustawy o VAT, miejscem świadczenia tych usług jest miejsce położenia nieruchomości. Oznacza to, że o miejscu świadczenia, a tym samym opodatkowania usługi związanej z nieruchomością, decyduje wyłącznie miejsce położenia nieruchomości, z którą dana usługa jest ściśle związana, niezależnie od tego, dla jakiego podmiotu jest wykonywana oraz gdzie znajduje się siedziba usługodawcy.
Jeżeli kontrahent zagraniczny nie posiada siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w kraju położenia nieruchomości, ani nie jest w tym kraju zarejestrowany na potrzeby rozliczania podatku, obowiązek rozliczenia podatku od usługi budowlanej "przejdzie" na nabywcę usługi (tu: Czytelnika). Transakcja powinna być udokumentowana fakturą niezawierającą stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem. Przy czym powinna zawierać oznaczenie "odwrotne obciążenie".
Zakup usług od podatników unijnych stanowi dla nabywcy zazwyczaj import usług, od których to zakupów nabywca (podatnik polski) musi rozliczyć VAT. Przez import usług, w myśl art. 2 pkt 9 ustawy o VAT, rozumie się świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Obowiązek rozliczenia importu usług występuje wówczas, gdy spełnione są następujące warunki:
1) usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e (usługi związane z nieruchomościami), podatnik ten nie jest zarejestrowany na potrzeby VAT,
2) usługobiorcą jest:
w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b ustawy - podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania na potrzeby VAT,
w pozostałych przypadkach - podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania na potrzeby VAT.
Tak więc dla przyjęcia, iż mamy do czynienia z importem usług, konieczne jest spełnienie dwóch przesłanek: po pierwsze, usługa jest świadczona przez podatnika zagranicznego (niemającego w Polsce siedziby działalności, ani stałego miejsca prowadzenia działalności), po drugie, miejscem świadczenia usługi jest Polska.
Z pytania wynika, że usługa jest świadczona przez podmiot zagraniczny, który nie ma w Polsce siedziby, ani stałego miejsca prowadzenia działalności (nieruchomość jest położona w Polsce), zatem usługa ma miejsce świadczenia w Polsce.
Dla określenia miejsca świadczenia nie ma znaczenia to, czy usługodawca ma numer VAT UE, czy też nie.
Jak wynika z art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o VAT, kwotę podatku naliczonego stanowi kwota podatku należnego z tytułu świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 lub 8 podatnikiem jest ich usługobiorca.
Ponadto, w myśl art. 86 ust. 10b ust. 3 ustawy o VAT, prawo do odliczenia VAT w odniesieniu do świadczenia usług, dla których podatnikiem jest nabywca usług, powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy od tych czynności. Jest to możliwe pod warunkiem uwzględnienia przez podatnika kwoty podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek.
Nasza spółka świadczy usługi budowlane w Polsce i poza jej granicami. Wykonuje m.in. usługi na nieruchomościach w Niemczech. W związku z tym, że korzysta z (...)
Usługi na nieruchomości a obowiązki rejestracyjne w zakresie VAT
Korzystam ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Czy świadcząc usługi budowlane na nieruchomości położonej na terytorium Francji muszę zarejestrować się jako podatnik VAT-UE? Zgodnie z art. (...)
Zleciliśmy wykonanie robót budowlanych na nieruchomości położnej w Austrii. Wykonawcą jest firma austriacka, która ma w tym państwie swoją siedzibę. Nasze przedsiębiorstwo nie jest zarejestrowane (...)
Nasza firma jest generalnym wykonawcą specjalistycznych robót budowlanych w Danii. Do wykonania swoich usług korzystamy z usług polskiego podwykonawcy, który podobnie jak my, nie jest (...)
Dokumentowanie usług budowlanych wykonywanych w innym państwie unijnym
Zarejestrowaliśmy się w Niemczech jako podatnik VAT, z uwagi na to, że wykonujemy usługi budowlane na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Za wykonane usługi (...)
Wynajmujemy biuro w Niemczech od zagranicznego podatnika. Otrzymaliśmy rachunek za najem nieruchomości za styczeń br. ale zapłaty dokonaliśmy wcześniej, tj. w grudniu 2016 r. Kiedy (...)
Usługi budowlane świadczone na terytorium UE
Czy usługi budowlane wykonywane na terenie UE dla kontrahenta unijnego powinienem ująć w deklaracji VAT-7 w poz. 11 i 12? Czy należy je wykazać w (...)
interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 20 czerwca 2016 r., nr IBPP4 4512-49 16 LG Wnioskodawca świadczy usługi projektowania konstrukcji budowalnych na rzecz (...)
Wykonaliśmy usługę budowlaną na nieruchomości położonej w USA, na zlecenie niemieckiej firmy. W jaki sposób opodatkować i udokumentować tę czynność? Zasada ogólna określająca miejsce świadczenia (...)
Usługi budowlane wykonywane na rzecz polskiego podmiotu na nieruchomości położonej na terenie Unii Europejskiej
Nasza firma podatnik VAT wykonuje na terenie innego kraju UE roboty budowlane na rzecz głównego wykonawcy z Polski, który ma podpisaną umowę z podmiotem z (...)
Świadczenie usług poza granicami kraju na rzecz polskiego nabywcy
Polski podatnik VAT świadczy na rzecz innego polskiego przedsiębiorcy usługi wynajmu samochodów oraz pomieszczeń na terytorium Niemiec. W jaki sposób należy opodatkować obie te transakcje? (...)
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18 kwietnia 2018 r., nr 0115-KDIT1-2.4012.99.2018.2.AJ Pana firma świadczy kompleksowe usługi montażu podłóg w halach i obiektach sportowych, (...)
Usługi budowlane wykonywane poza terytorium kraju
Świadczymy usługi budowlane na terenie Niemiec na rzecz podatników VAT. Korzystamy również z usług niemieckich podwykonawców, którzy wykonują dla nas usługi utwardzenia gruntu kostką brukową. (...)
Nabycie usług naprawy urządzeń zamontowanych na budynkach
Sprzedajemy czeskiemu klientowi systemy wentylacyjne, które montowane są na stałe na budynkach w Czechach. W przypadku awarii nasz klient wynajmuje zewnętrzną firmę, która wykonuje usługi (...)
Usługa budowlana na nieruchomości w Polsce wykonana przez zagraniczną firmę
Usługa budowlana podwykonawcza na nieruchomości w Polsce została wykonana przez przedsiębiorcę niemieckiego niezarejestrowanego w Polsce do VAT nie ma też siedziby w Polsce , na (...)
Świadczę usługi budowlane. Nie jestem zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Zamierzam zacząć świadczyć usługi na terenie Niemiec dla kontrahentów niemieckich, jak i polskiej firmy, ale (...)
Usługi budowlane świadczone na terytorium Wspólnoty
Świadczę usługi budowlane. W lutym br. wykonałem usługi dla niemieckiego podatnika. Jak prawidłowo rozliczyć VAT od tych usług? Zasada ogólna określenia miejsca świadczenia usług na (...)
Spółka wykonuje usługę budowlaną na nieruchomości na terenie Niemiec i Holandii. W której pozycji deklaracji VAT-7 powinnam wykazać te usługi? Czy w informacji podsumowującej wykazać (...)
Dokumentowanie usługi budowlanej wykonanej na nieruchomości znajdującej się w kraju UE
Jestem podatnikiem VAT zarejestrowanym do transakcji wewnątrzwspólnotowych. Wykonałem usługę budowlaną w Niemczech dla przedsiębiorcy. Jak udokumentować wykonanie tej usługi? Czy obrót z tego tytułu należy (...)
Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Jestem zarejestrowany do celów transakcji wewnątrzwspólnotowych. Wykonałem usługę budowlaną na nieruchomości położonej w Niemczech dla kontrahenta niemieckiego. Transakcję udokumentowałem (...)
Prawidłowe określenie miejsca wykonania usługi jest bardzo ważne w celu poprawnego rozliczenia VAT. Należy przede wszystkim pamiętać, że faktyczne miejsce wykonania danej usługi nie oznacza (...)
Wykonałem naprawę maszyny budowlanej w Polsce dla kontrahenta unijnego z Czech posiada aktywny NIP UE . Jak powinienem opodatkować taką usługę? W przypadku świadczenia usług (...)
Spółka czynny podatnik VAT prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wykonywaniu usług projektowych z zakresu inżynierii. Spółka nie jest zarejestrowana do celów VAT w innych krajach. (...)