Source: https://interpretacje-podatkowe.org/uslugi/ippp2-4512-404-15-4-iz
Timestamp: 2018-03-22 00:03:10
Legal References Found: art. 14
 art. 113
 art. 113
 art. 5
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 FSK 
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113

Document Content:
IPPP2/4512-404/15-4/IZinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony - przedstawione we wniosku z dnia 5 maja 2015 r. (data wpływu 8 maja 2015 r.), uzupełnionym na wezwanie tut. Organu pismem z dnia 4 sierpnia 2015 r. (data wpływu 7 sierpnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości rezygnacji z opodatkowania podatkiem od towarów i usług świadczonych przez biuro rachunkowe – jest prawidłowe.
W dniu 8 maja 2015 r. wpłynął ww. wniosek, uzupełniony pismem z dnia 4 sierpnia 2015 r. (data wpływu 7 sierpnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości rezygnacji z opodatkowania podatkiem od towarów i usług świadczonych przez biuro rachunkowe.
Wnioskodawczyni prowadzi biuro rachunkowe od stycznia 2007 r. Od tej pory jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. Świadczy usługi na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą i rozliczających się na zasadach ogólnych, w formie ryczałtu, ksiąg rachunkowych. Dla tych podmiotów dokonuje rozliczeń i sporządza deklaracje VAT. Z każdym z tych podmiotów Wnioskodawczyni ma podpisaną umowę i pełnomocnictwo do wysyłania deklaracji elektronicznie do urzędów skarbowych. W roku 2013, 2014 oraz bieżącym nie przekroczyła przychodów w wysokości 150.000,00 zł. Wnioskodawczyni sporządza również zeznania roczne osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, rejestrując sprzedaż na kasie fiskalnej.
W uzupełnieniu do złożonego wniosku Wnioskodawczyni wskazała, że na podstawie zawartych umów z klientami przyjmuje do prowadzenia książkę przychodów i rozchodów, ewidencje przychodów-ryczałt, ewidencje zakupu i sprzedaży VAT. Dokonuje w imieniu zlecającego i przekazanych dokumentów odpowiednich wpisów do ksiąg komputerowo oraz sporządza dokumenty niezbędne do rozliczenia się z obowiązku podatkowego. Wnioskodawczyni ustala na podstawie wpisów wysokość miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy i przekazuje klientowi polecenie przelewu z wysokością należnej zaliczki. Strona sporządza deklaracje VAT zarówno miesięczne jak i kwartalne i wysyła drogą elektroniczną do właściwego urzędu skarbowego. Wnioskodawczyni posiada podpis elektroniczny oraz upoważnienia UPL-1 złożone w urzędach przez klientów. Strona sporządza również listy płac i wylicza zaliczkę na podatek dochodowy od pracowników również przekazując polecenie przelewu lub informując klienta o jej wysokości. Na koniec roku Wnioskodawczyni sporządza PIT-11 dla poszczególnych pracowników. Informuje klientów na bieżąco o zmianach w przepisach podatkowych, jeżeli ma to związek z prowadzoną przez nich działalnością. Informuje o brakach w przekazanych dokumentach po ich stwierdzeniu. W ramach prowadzonej działalności nie udziela żadnych porad ani nie wydaje opinii z zakresu obowiązku podatkowego i celnego oraz nie udziela wyjaśnień w sprawach egzekucji administracyjnej. Wnioskodawczyni nie reprezentuje swoich klientów przed żadnymi organami.
Czy wykonując czynności rachunkowo-księgowe, opisane we wniosku Wnioskodawczyni może zrezygnować z opodatkowania podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy o VAT w trakcie roku podatkowego 2015...
Zgodnie z wydaną interpretacją z dnia 9 kwietnia 2015 r., w której Minister Finansów uznał, że podmiot świadczący usługi prowadzenia ksiąg rachunkowych, podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych, sporządzania zeznań i deklaracji podatkowych,Wnioskodawczyni mogłaby skorzystać ze zwolnienia z VAT w myśl art. 113 ust.1 i ust. 9 ustawy o VAT.
Zgodnie z treścią art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), zwanej dalej ustawą o VAT, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Ze złożonego wniosku wynika, że Wnioskodawczyni prowadzi biuro rachunkowe od stycznia 2007 r. Od tej pory jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. Świadczy usługi na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą i rozliczających się na zasadach ogólnych, w formie ryczałtu, ksiąg rachunkowych. Dokonuje rozliczeń i sporządza deklaracje VAT dla tych podmiotów. Z każdym z tych podmiotów Wnioskodawczyni ma podpisaną umowę i pełnomocnictwo do wysyłania deklaracji elektronicznie do urzędów skarbowych. W roku 2013, 2014 oraz bieżącym nie przekroczyła przychodów w wysokości 150.000,00 zł. Wnioskodawczyni sporządza również zeznania roczne osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej rejestrując sprzedaż na kasie fiskalnej. Na podstawie zawartych umów z klientami Wnioskodawczyni przyjmuje do prowadzenia książkę przychodów i rozchodów, ewidencję przychodów-ryczałt, ewidencje zakupu i sprzedaży VAT. Dokonuje w imieniu zlecającego i przekazanych dokumentów odpowiednich wpisów do ksiąg komputerowo oraz sporządza dokumenty niezbędne do rozliczenia się z obowiązku podatkowego. Wnioskodawczyni ustala na podstawie wpisów wysokość miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy i przekazuje klientowi polecenie przelewu z wysokością należnej zaliczki. Strona sporządza deklaracje VAT zarówno miesięczne jak i kwartalne i wysyła drogą elektroniczną do właściwego urzędu skarbowego. Wnioskodawczyni posiada podpis elektroniczny oraz upoważnienia UPL-1 złożone w urzędach przez klientów. Strona sporządza również listy płac i wylicza zaliczkę na podatek dochodowy od pracowników również przekazując polecenie przelewu lub informując klienta o jej wysokości. Na koniec roku Wnioskodawczyni sporządza PIT-11 dla poszczególnych pracowników. Informuje klientów na bieżąco o zmianach w przepisach podatkowych, jeżeli ma to związek z prowadzoną przez nich działalnością. Informuje o brakach w przekazanych dokumentach po ich stwierdzeniu. W ramach prowadzonej działalności nie udziela żadnych porad ani nie wydaje opinii z zakresu obowiązku podatkowego i celnego oraz nie udziela wyjaśnień w sprawach egzekucji administracyjnej. Wnioskodawczyni nie reprezentuje swoich klientów przed żadnymi organami.
Jak wynika z opisu sprawy do zakresu wykonywanych przez Wnioskodawczynię usług w ramach prowadzonej działalności księgowej należą m.in. prowadzenie księgi przychodów i rozchodów, ewidencji przychodów, ewidencji zakupu i sprzedaży VAT, sporządzanie listy płac, sporządzanie deklaracji VAT. Innymi słowy Wnioskodawczyni prowadzi kompleksową obsługę ksiegową, w ramach której nie udziela żadnych porad, wyjaśnień i nie sporządza opinii w zakresie prawa podatkowego, oraz nie reprezentuje podatników, płatników i inkasentów w postępowaniu przed żadnymi organami.
W rozpatrywanej sprawie Wnioskodawczyni z tytułu prowadzonej działalności od 2007 roku jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
Ustawa o podatku od towarów i usług przewiduje dla czynnych podatników podatku VAT możliwość rezygnacji z opodatkowania podatkiem VAT wykonywanych czynności i powrotu do zwolnienia od podatku, o ile nie zachodzą oczywiście przesłanki wykluczające możliwość zwolnienia od podatku, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.
W brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2013 r. art. 113 ust. 11 ustawy stanowił, że podatnik, który utracił prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1 tego artykułu.
Od dnia 1 stycznia 2014 r. ww. art. 113 ust. 11 stanowi, że podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1.
Przy wyznaczaniu terminu (w stanie prawnym do 31 grudnia 2013 r.), od którego możliwe było ponowne skorzystanie ze zwolnienia przewidzianego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT należało uwzględnić orzecznictwo sądów administracyjnych, w tym Naczelnego Sądu Administracyjnego, który w wyroku z dnia 24 września 2014 r. (sygn. I FSK 1463/13) stwierdził, co następuje: „Ustawodawca nie wprowadził (...) dodatkowego warunku w postaci ponownego skorzystania ze zwolnienia w pierwszym okresie rozliczeniowym następującym po roku podatkowym, w którym podatnik nie przekroczył limitu sprzedaży. Wyznaczył jedynie początkowy moment, od którego podatnik może ponownie skorzystać ze zwolnienia (...). Objęcie zwolnieniem może mieć zatem miejsce od początku dowolnego miesiąca następującego po wyznaczonym w art. 113 ust. 11 ustawy o VAT okresie karencji.” Oznacza to, że podatnik który utracił prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, mógł ponownie z niego skorzystać, jeżeli upłynął rok, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, przy czym podatnik miał prawo do powrotu do zwolnienia od początku dowolnego miesiąca w trakcie roku podatkowego, o ile zostały spełnione przesłanki ponownego skorzystania ze zwolnienia.
Powyższe stanowisko dotyczące terminu powrotu do zwolnienia zachowuje aktualność również w odniesieniu do przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2014 r.
W niniejszej sprawie spełnione są przesłanki ponownego skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Wnioskodawczyni zarejestrowała się jako podatnik VAT czynny w 2007 roku. Prowadzone przez nią czynności biurowo-księgowe nie wiążą się z czynnościami doradczymi. Wnioskodawczyni nie reprezentuje też swoich klientów przed żadnymi organami. W konsekwencji skoro wartość sprzedaży u Wnioskodawczyni nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł, to może ona powrócić do ww. zwolnienia, jednak nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym z niego zrezygnowała. Ponadto powrót ten jest możliwy od początku dowolnego miesiąca w trakcie roku podatkowego.
W tym miejscu zauważyć należy, że wskazany przez Stronę przepis art. 113 ust. 9 ustawy o VAT nie może mieć zastosowania w przedmiotowej sprawie, ponieważ art. 113 ust. 11 ustawy o VAT odwołuje się wyłącznie do treści art. 113 ust. 1 ustawy.
Ponadto podkreślenia wymaga, że Wnioskodawczyni nie jest podatnikiem rozpoczynającym wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu w trakcie roku podatkowego, o którym mowa w art. 113 ust. 9 ustawy o VAT. Z okoliczności sprawy wynika, że jest czynnym podatnikiem podatku VAT od 2007 roku.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Usługi > IPPP2/4512-404/15-4/IZ