Source: https://interpretacje-podatkowe.org/czynsz/ibpbii-2-415-977-14-ng
Timestamp: 2017-09-22 02:54:52
Legal References Found: art. 14
 art. 11
 art. 14
 art. 17
 art. 19
 art. 20
 art. 9
 art. 10
 art. 9

Document Content:
IBPBII/2/415-977/14/NG | Interpretacja indywidualna
Od jakiej kwoty Wnioskodawca powinien odprowadzić zryczałtowany podatek dochodowy, tj. od kwoty czynszu (tzw. „odstępnego”) czyli od 700 zł, czy też od pełnej kwoty wpłacanej przez najemcę tj. od kwoty 1.150 zł?
IBPBII/2/415-977/14/NGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 29 października 2014 r. (data otrzymania 3 listopada 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie skutków podatkowych najmu lokalu mieszkalnego – jest prawidłowe.
W dniu 3 listopada 2014 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie skutków podatkowych najmu lokalu mieszkalnego.
Wnioskodawca, będący wynajmującym, 28 września 2014 r. zawarł umowę najmu prywatnego mieszkania od 1 października 2014 r. W umowie jest zawarty punkt mówiący o czynszu (kwocie odstępnego) w wysokości 700 zł oraz o zaliczce w wysokości 450 zł tytułem opłaty za media. Wspomniane opłaty za media Wnioskodawca będzie regulować osobiście.
W umowie nie jest wpisana łączna kwota (1.150 zł) comiesięcznego kosztu jaki ponosi najemca w związku z wynajmem.
Dokładne brzmienie wspomnianych zapisów umowy najmu lokalu mieszkalnego:
§ 3 Czynsz najmu i inne obciążenia.
1.Strony zgodnie ustalają wysokość miesięcznego czynszu (czynsz) za wynajem lokalu na kwotę 700 zł (słownie siedemset złotych).
2.Czynsz naliczony będzie począwszy od 1 października 2014 r.
3.Niezależnie od Czyszu najemca będzie pokrywał opłaty z tytułu:
utrzymania nieruchomości wspólnej,
zaliczki na centralne ogrzewanie,
zimnej wody i kanalizacji,
dostępu do sieci internetowej .
4.Najemca będzie płacić wynajmującemu zaliczkę w wysokości 450 (czterysta pięćdziesiąt złotych) na opłaty wymienione w ust. 2.
Od jakiej kwoty Wnioskodawca powinien odprowadzić zryczałtowany podatek dochodowy, tj. od kwoty czynszu (tzw. „odstępnego”) czyli od 700 zł, czy też od pełnej kwoty wpłacanej przez najemcę tj. od kwoty 1.150 zł...
Zdaniem Wnioskodawcy, powinien odprowadzać zryczałtowany podatek dochodowy od kwoty faktycznego jego dochodu z najmu prywatnego tj. 700 zł. Gdyż pozostała kwota 450 zł jest kosztem wydatkowanym na pokrycie opłat medialnych z tytułu utrzymania nieruchomości wspólnej, zarządzania nieruchomością, zaliczki na centralne ogrzewanie, wywóz śmieci, zimnej wody i kanalizacji, energii elektrycznej, gazu, dostępu do sieci internetowej.
Przychodami – w myśl art. 11 ust. 1 przywołanej ustawy w brzmieniu obowiązującym w 2014 r. – z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
W myśl art. 9a ust. 6 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – dochody osiągane przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 są opodatkowane na zasadach określonych w ustawie, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.).
Stosownie do art. 9 ust. 1 ww. ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego – do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
W tym miejscu zauważyć należy, że Wnioskodawca będzie mógł skorzystać z opodatkowania przychodu z najmu 8,5% zryczałtowanym podatkiem o ile w odpowiednim terminie złożył oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z najmu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w umowie, którą zawarł Wnioskodawca z najemcą lokalu mieszkalnego zobowiązanym do opłat za media tj.: za zarządzania nieruchomością, zaliczkę na centralne ogrzewanie, wywóz śmieci, zimną wodę i kanalizację, energię elektryczną, gaz, dostęp do sieci internetowej jest najemca. Wspomniane opłaty będą przekazywane Wnioskodawcy jako wynajmującemu w formie zaliczki, opłaty te za jego pośrednictwem będą trafiały do dostarczycieli mediów i odbiorców pozostałych opłat.
Podsumowując należy uznać, że jedynie określona w umowie wysokość czynszu bez opłat za zarządzanie i media, stanowi przysporzenie majątkowe Wnioskodawcy jako wynajmującego, a tym samym generuje przychód do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Natomiast należności z tytułu opłat uiszczanych przez najemcę za zarządzanie i media, które najemca uiszcza w formie zaliczki – nie stanowią przysporzenia majątkowego dla Wnioskodawcy. Albowiem w zakresie uiszczania tych opłat Wnioskodawca pełni jedynie rolę pośrednika pomiędzy najemcą a usługodawcami. W związku z tym opłaty te nie stanowią u Wnioskodawcy przysporzenia majątkowego, a tym samym nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych z tytułu otrzymania zaliczki na te opłaty przez Wnioskodawcę jako pośrednika między najemcą a podmiotami właściwymi do pobrania opłat. Przy czym Wnioskodawca będzie mógł skorzystać z opodatkowania przychodu z najmu 8,5% zryczałtowanym podatkiem, o ile w odpowiednim terminie złożył oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z najmu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
IBPP2/443-564/14/JJ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Czynsz > IBPBII/2/415-977/14/NG