Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-naliczony/ilpp1-4512-1-230-15-4-ns
Timestamp: 2017-10-21 06:35:41
Legal References Found: art. 14
 art. 5
 art. 5
 art. 7
 art. 8
 art. 86
 art. 15
 art. 86
 art. 86
 art. 87
 art. 88
 art. 88
 art. 8
 art. 88
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 88
 art. 14

Document Content:
Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących podejmowanie przez Kontrahentów działań związanych z gromadzeniem i udostępnianiem danych sprzedażowych.
ILPP1/4512-1-230/15-4/NSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 24 marca 2015 r. (data wpływu 27 marca 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 3 czerwca 2015 r. (data wpływu 8 czerwca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących podejmowanie przez Kontrahentów działań związanych z gromadzeniem i udostępnianiem danych sprzedażowych – jest prawidłowe.
W dniu 27 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących podejmowanie przez Kontrahentów działań związanych z gromadzeniem i udostępnianiem danych sprzedażowych. Wniosek uzupełniono pismem z dnia 3 czerwca 2015 r. (data wpływu 8 czerwca 2015 r.) o informacje doprecyzowujące opisane zdarzenie przyszłe.
X Sp. z o.o. (dalej: „Wnioskodawca”, „Zainteresowany”, „Spółka”) jest firmą oferującą produkty z branży autokosmetyków i szeroko pojętej chemii samochodowej, akcesoriów samochodowych, wyposażenia warsztatów, narzędzi oraz innych produktów (dalej: „towary z oferty Wnioskodawcy”). Działalność Zainteresowanego podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (dalej: „VAT”). Spółka jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT w Polsce.
W związku z prowadzoną działalnością oraz zamiarem jej dostosowywania do potrzeb i wymagań rynku Wnioskodawca jest zainteresowany pozyskiwaniem informacji dotyczących danych sprzedażowych towarów z oferty Zainteresowanego, które pozwolą mu szybko reagować na oczekiwania rynku (konsumentów).
W tym celu, z wybranymi podmiotami prowadzącymi sprzedaż towarów z oferty Spółki i spełniającymi określone kryteria (dalej: „Kontrahenci”), Wnioskodawca planuje zawrzeć umowy regulujące podejmowanie przez tychże Kontrahentów określonych czynności związanych z gromadzeniem i udostępnianiem Zainteresowanemu danych sprzedażowych Kontrahenta (dalej: „Umowa”).
zasady gromadzenia i udostępniania przez Kontrahenta informacji dotyczących danych sprzedażowych towarów z oferty Spółki,
zasady kalkulacji wynagrodzenia należnego Kontrahentowi z tytułu usług gromadzenia i udostępniania Wnioskodawcy danych sprzedażowych towarów z oferty Zainteresowanego.
W ramach zawieranych Umów Kontrahent będzie zobowiązany do bieżącego gromadzenia danych dotyczących dokonywanej przez niego sprzedaży towarów z oferty Spółki obejmujących np.: ilość sprzedanych poszczególnych towarów z oferty Wnioskodawcy, ilość towarów z oferty Zainteresowanego sprzedanych przez poszczególne filie sprzedaży detalicznej Kontrahenta, wartości dotyczące stanów magazynowych towarów z oferty Spółki w poszczególnych filiach Kontrahenta.
Wynagrodzenie należne Kontrahentom z tytułu świadczenia wskazanych powyżej usług może być kalkulowane w oparciu o wartość zakupów towarów dokonanych przez Kontrahenta z oferty Zainteresowanego w uzgodnionym okresie rozliczeniowym – tj. okresie obowiązywania Umowy. W takiej sytuacji, wynagrodzenie może stanowić określony procent wartości zakupów towarów Spółki dokonanych przez danego Kontrahenta w ww. okresie. Kalkulacja oraz wypłata wynagrodzenia będzie następowała po zakończeniu uzgodnionego okresu obowiązywania Umowy.
Ponadto z pisma z dnia 3 czerwca 2015 r. – stanowiącego uzupełnienie do wniosku – wynika, że Zainteresowany zajmuje się sprzedażą produktów z branży autokosmetyków i szeroko pojętej chemii samochodowej, akcesoriów samochodowych, wyposażenia warsztatów, narzędzi oraz innych produktów (dalej: „towary z oferty Wnioskodawcy”). Prowadzona przez Spółkę działalność podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Uiszczane przez Wnioskodawcę kwoty związane z gromadzeniem i udostępnianiem Zainteresowanemu danych sprzedażowych Kontrahenta, o których mowa we wniosku, mają natomiast na celu wspieranie działalności prowadzonej przez Spółkę, m.in. poprzez lepsze dostosowywanie prowadzonej działalności do potrzeb i wymagań rynku, jak również umożliwienia szybszej reakcji na oczekiwania rynku (konsumentów).
W konsekwencji, opisane we wniosku czynności wykonywane przez Kontrahentów w zakresie gromadzenia i udostępniania danych sprzedażowych będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej obejmującej sprzedaż towarów z oferty Spółki, która to sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Czy Wnioskodawca będzie uprawniony do odliczenia podatku VAT naliczonego wykazanego na fakturach wystawianych przez Kontrahentów z tytułu podejmowania przez nich działań na rzecz Zainteresowanego związanych z gromadzeniem i udostępnianiem danych sprzedażowych...
Zdaniem Wnioskodawcy, podejmowanie przez Kontrahentów określonych czynności związanych z gromadzeniem i udostępnianiem Zainteresowanemu danych sprzedażowych, za które to czynności Spółka zobowiązana będzie do uiszczenia na rzecz danego Kontrahenta stosownego wynagrodzenia stanowi świadczenie usług w rozumieniu przepisów o VAT, przy czym nabycie tychże usług przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, powodować będzie, że Wnioskodawca będzie uprawniony do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach wystawianych przez Kontrahentów z tytułu świadczenia na rzecz Zainteresowanego przedmiotowych usług.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, opodatkowaniu podlegają m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się natomiast przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (art. 7 ust. 1 ustawy o VAT). Świadczeniem usług jest natomiast każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (art. 8 ust. 1 ustawy o VAT).
Odnosząc powyższe do przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego Spółka stwierdza, że wykonywane przez Kontrahentów na rzecz Wnioskodawcy czynności stanowić będą – w ocenie Zainteresowanego – świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT.
Jak bowiem zostało wskazane w opisie zdarzenia przyszłego, Umowy zawierane pomiędzy Spółką a Kontrahentami będą regulowały podejmowanie przez Kontrahentów określonych czynności związanych z gromadzeniem i udostępnianiem Wnioskodawcy informacji dotyczących danych sprzedażowych towarów z oferty Zainteresowanego. W tym zakresie, Kontrahenci, którzy podpiszą Umowy ze Spółką, będą zobowiązani do bieżącego gromadzenia danych dotyczących dokonywanej przez danego Kontrahenta sprzedaży towarów z oferty Wnioskodawcy obejmujących m.in.: ilość sprzedanych poszczególnych towarów z oferty Zainteresowanego, ilość towarów z oferty Spółki sprzedanych przez poszczególne filie sprzedaży detalicznej Kontrahenta, wartości dotyczące stanów magazynowych towarów z oferty Wnioskodawcy w poszczególnych filiach Kontrahenta. Ponadto, Umowa będzie regulowała zasady okresowego udostępniania Zainteresowanemu danych gromadzonych przez Kontrahenta. Umowa może również określać dodatkowe warunki oraz parametry, które będzie musiał spełnić (osiągnąć) Kontrahent.
W konsekwencji – w ocenie Spółki – czynności, które będą wykonywane przez Kontrahentów związane z gromadzeniem i udostępnianiem Wnioskodawcy danych sprzedażowych, za które to czynności Zainteresowany zobowiązany będzie do uiszczenia na rzecz danego Kontrahenta stosownego wynagrodzenia, stanowić będą świadczenie usług, które prawidłowo zostaną udokumentowane fakturami wystawianymi przez Kontrahentów i opodatkowane 23% stawką podatku VAT.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, przysługuje prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego w zakresie w jakim towary lub usługi są wykorzystywane do wykonywania przez podatnika czynności opodatkowanych.
Zgodnie natomiast z treścią art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy o VAT, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.
Prawo do obniżenia kwoty VAT należnego, zgodnie z art. 86 ust. 10, ust. 10b oraz ust. 11 ustawy o VAT powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika usług powstał obowiązek podatkowy, nie wcześniej jednak niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub w rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Jednocześnie, zgodnie z art. 87 ust. 1, gdy kwota podatku naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
Jednocześnie ustawa o VAT w art. 88 przewiduje pewne przypadki, w których nie przysługuje prawo do obniżania kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego. W szczególności, zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT, nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury w przypadku, gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
Jak natomiast zostało wskazane w pkt 1 powyżej – w ocenie Spółki – czynności, które będą wykonywane przez Kontrahentów w ramach zawartych Umów, stanowić będą świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. Z tytułu świadczonych usług, Kontrahenci będą wystawiać na rzecz Wnioskodawcy faktury VAT.
Ponadto, jak wynika z przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego, zawarcie Umów z Kontrahentami oraz nabycie wskazanych usług będzie pozostawało w związku z prowadzoną przez Zainteresowanego działalnością opodatkowaną podatkiem VAT.
Mając na uwadze powyższe, w odniesieniu do sytuacji będącej przedmiotem niniejszego wniosku, nie będą zachodzić okoliczności wskazane w powołanym przez Spółkę art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT. Tym samym, Wnioskodawcy będzie przysługiwać prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur wystawionych przez Kontrahentów na zasadach wskazanych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT oraz w terminach wskazanych w art. 86 ust. 10, ust. 10b oraz ust. 11 ustawy o VAT.
W ocenie Zainteresowanego, na powyższe uprawnienie Spółki do odliczenia podatku VAT naliczonego, nie będzie miał wpływu sposób kalkulacji wynagrodzenia z tytułu świadczenia wskazanych powyżej usług, które może być kalkulowane w oparciu o wartość zakupów towarów dokonanych przez Kontrahenta z oferty Wnioskodawcy w uzgodnionym okresie rozliczeniowym (wynagrodzenie może np. stanowić określony procent wartości zakupów towarów Zainteresowanego dokonanych przez danego Kontrahenta).
Reasumując, Spółce będzie przysługiwać prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur wystawionych przez Kontrahentów z tytułu usług gromadzenia i udostępniania danych sprzedażowych, które świadczone będą na rzecz Wnioskodawcy i wykorzystywane przez niego w prowadzonej działalności gospodarczej. Z uwagi na powyższe, w ocenie Zainteresowanego, stanowisko Spółki w przedmiotowym zakresie powinno zostać uznane za prawidłowe.
Z informacji zawartych we wniosku wynika, że Wnioskodawca jest firmą oferującą produkty z branży autokosmetyków i szeroko pojętej chemii samochodowej, akcesoriów samochodowych, wyposażenia warsztatów, narzędzi oraz innych produktów (dalej: „towary z oferty Wnioskodawcy”). Działalność Zainteresowanego podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Spółka jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT w Polsce. W związku z prowadzoną działalnością oraz zamiarem jej dostosowywania do potrzeb i wymagań rynku Wnioskodawca jest zainteresowany pozyskiwaniem informacji dotyczących danych sprzedażowych towarów z oferty Zainteresowanego, które pozwolą mu szybko reagować na oczekiwania rynku (konsumentów). W tym celu, z wybranymi podmiotami prowadzącymi sprzedaż towarów z oferty Spółki i spełniającymi określone kryteria (dalej: „Kontrahenci”), Wnioskodawca planuje zawrzeć umowy regulujące podejmowanie przez tychże Kontrahentów określonych czynności związanych z gromadzeniem i udostępnianiem Zainteresowanemu danych sprzedażowych Kontrahenta (dalej: „Umowa”). Umowa zawierana z Kontrahentami będzie określać w szczególności:
W ramach zawieranych Umów Kontrahent będzie zobowiązany do bieżącego gromadzenia danych dotyczących dokonywanej przez niego sprzedaży towarów z oferty Spółki obejmujących np.: ilość sprzedanych poszczególnych towarów z oferty Wnioskodawcy, ilość towarów z oferty Zainteresowanego sprzedanych przez poszczególne filie sprzedaży detalicznej Kontrahenta, wartości dotyczące stanów magazynowych towarów z oferty Spółki w poszczególnych filiach Kontrahenta. Ponadto, Umowa będzie regulowała zasady udostępniania Wnioskodawcy danych gromadzonych przez Kontrahenta. W tym zakresie Umowa może przewidywać okresowe (np. comiesięczne lub codzienne) udostępnianie określonych danych lub też udostępnianie danych o określonych godzinach. Umowa może również określać dodatkowe warunki oraz parametry, które będzie musiał spełnić (osiągnąć) Kontrahent. Wynagrodzenie należne Kontrahentom z tytułu świadczenia wskazanych powyżej usług może być kalkulowane w oparciu o wartość zakupów towarów dokonanych przez Kontrahenta z oferty Zainteresowanego w uzgodnionym okresie rozliczeniowym – tj. okresie obowiązywania Umowy. W takiej sytuacji, wynagrodzenie może stanowić określony procent wartości zakupów towarów Spółki dokonanych przez danego Kontrahenta w ww. okresie. Kalkulacja oraz wypłata wynagrodzenia będzie następowała po zakończeniu uzgodnionego okresu obowiązywania Umowy. Z tytułu powyższych działań Kontrahenci będą wystawiać na rzecz Wnioskodawcy faktury VAT.
Ponadto Zainteresowany wskazał, że uiszczane przez Spółkę kwoty związane z gromadzeniem i udostępnianiem Wnioskodawcy danych sprzedażowych Kontrahenta, o których mowa we wniosku mają na celu wspieranie działalności prowadzonej przez Zainteresowanego, m.in. poprzez lepsze dostosowywanie prowadzonej działalności do potrzeb i wymagań rynku, jak również umożliwienia szybszej reakcji na oczekiwania rynku (konsumentów). W konsekwencji, opisane we wniosku czynności wykonywane przez Kontrahentów w zakresie gromadzenia i udostępniania danych sprzedażowych będą wykorzystywane przez Spółkę w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej obejmującej sprzedaż towarów z oferty Wnioskodawcy, która to sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
W związku z powyższym wątpliwości Zainteresowanego dotyczą wskazania, czy Spółka będzie uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego wykazanego na fakturach wystawianych przez Kontrahentów z tytułu podejmowania przez nich działań na rzecz Wnioskodawcy związanych z gromadzeniem i udostępnianiem danych sprzedażowych.
Analizując okoliczności niniejszej sprawy w kontekście obowiązujących w tym zakresie przepisów prawa należy uznać, że w niniejszej sytuacji zostaną spełnione przesłanki, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy, warunkujące prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, albowiem Wnioskodawca jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT, a zakupione przez niego usługi polegające na podejmowaniu przez Kontrahentów działań związanych z gromadzeniem i udostępnianiem danych sprzedażowych – jak stwierdził Zainteresowany – będą wykorzystywane przez Spółkę w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej obejmującej sprzedaż towarów z oferty Wnioskodawcy, która to sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Zatem z uwagi na związek ponoszonych wydatków na zakup ww. usług z wykonywanymi przez Zainteresowanego czynnościami opodatkowanymi, będzie on miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących ich poniesienie.
Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz opisane zdarzenie przyszłe należy stwierdzić, że Wnioskodawca będzie uprawniony do odliczenia podatku VAT naliczonego wykazanego na fakturach wystawianych przez Kontrahentów z tytułu podejmowania przez nich działań na rzecz Zainteresowanego związanych z gromadzeniem i udostępnianiem danych sprzedażowych, stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy, z uwzględnieniem ograniczeń wynikających z art. 88 ustawy.
Zaznacza się, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania) Zainteresowanego. Inne kwestie przedstawione we własnym stanowisku w sprawie oceny prawnej opisanego zdarzenia przyszłego, które nie zostały objęte pytaniem – nie mogą być, zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone. Dotyczy to w szczególności określenia, czy świadczone przez Kontrahentów usługi będą opodatkowane podatkiem od towarów i usług.
Ponadto tut. Organ informuje, że w niniejszej interpretacji załatwiono wniosek w części dotyczącej zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących podejmowanie przez Kontrahentów działań związanych z gromadzeniem i udostępnianiem danych sprzedażowych. Natomiast kwestia dotycząca zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych zostanie rozstrzygnięta odrębnym pismem.
IBPP2/4512-663/15/JJ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek naliczony > ILPP1/4512-1-230/15-4/NS