Source: http://docplayer.pl/2234878-Podatki-dochodowe-w-polsce-wystepuja-dwa-rodzaje-podatkow-dochodowych-od-osob-fizycznych-od-osob-prawnych.html
Timestamp: 2016-12-03 21:57:12
Legal References Found: Art. 1
 art. 3
 Art. 6
 Art. 8
 Art. 9
 art. 21
 Art. 9
 Art. 22
 art. 23
 Art. 12
 Art. 15
 art. 16
 art. 16
 art. 180
 Art. 1
 Art. 2
 Art. 15
 art. 2
 art. 6
 art. 6
 art. 11
 Art. 1
 Art. 12
 art. 13
 art. 10
 art. 27
 art. 53

Document Content:
⭐Podatki dochodowe. W Polsce występują dwa rodzaje podatków dochodowych: od osób fizycznych, od osób prawnych.
Podatki dochodowe. W Polsce występują dwa rodzaje podatków dochodowych: od osób fizycznych, od osób prawnych.
Download "Podatki dochodowe. W Polsce występują dwa rodzaje podatków dochodowych: od osób fizycznych, od osób prawnych."
1 Podatki dochodowe W Polsce występują dwa rodzaje podatków dochodowych: od osób fizycznych, od osób prawnych.2 Podatek dochodowy od osób fizycznych Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych została uchwalona , weszła w życie r., była ponad 100 razy nowelizowana.3 Zakres podmiotowy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych Zakres podmiotowy wyznaczony przez zasadę powszechności opodatkowania (brak zwolnień podmiotowych!): Art. 1 u.p.d.o.f. opodatkowaniu tym podatkiem podlegają wszystkie osoby fizyczne KC zasada: każdy człowiek od chwili urodzenia aż do śmierci / uznania za zmarłego4 Nieograniczony obowiązek podatkowy (zasada rezydencji) Nieograniczony obowiązek podatkowy - Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów w Polsce obowiązuje zasada rezydencji bez względu na obywatelstwo możliwość powstania zjawiska podwójnego opodatkowania5 Miejsce zamieszkania Do końca 2006 r. brak definicji miejsca zamieszkania w prawie podatkowym odwołanie do Kodeksu cywilnego. Od 1 stycznia 2007 r. art. 3 ust. 1a - za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która: 1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub 2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.6 Ograniczony obowiązek podatkowy Związany z zasadą źródła - osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej7 Zasada źródła a zasada rezydencji Zasada rezydencji - wiąże się z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym, wyznacza osobisty stosunek podatnika do jurysdykcji podatkowej. Zasada źródła - wiąże się z ograniczonym obowiązkiem podatkowym, wyznacza ekonomiczny stosunek podatnika do jurysdykcji podatkowej. Zasady te równolegle stosowane są w większości jurysdykcji wyjątek USA, które to państwo stosuje również zasadę obywatelstwa Konflikt powyższych zasad może prowadzić do podwójnego opodatkowania8 Jak rozwiązywany problem podwójnego opodatkowania? 1) środki unilateralne (regulacje prawa wewnętrznego) 2) umowy międzynarodowe w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (bilateralne lub multilateralne) Polska zawarła ponad 80 takich umów9 Do czego nie stosuje się ustawy? do przychodów, które są opodatkowane innymi podatkami, np. od działalności rolniczej, leśnej, przychodów z tytułu spadków i darowizn przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy (sprzedaż narkotyków, prostytucja)10 Opodatkowanie małżonków Zasadniczo małżonkowie traktowani jako odrębni podatnicy, ale po pewnymi warunkami mogą być opodatkowani łącznie, co stanowi szczególnego rodzaju ulgę podatkową.11 Przesłanki łącznego opodatkowania małżonków (art. 6 ust. 2 ustawy) 1) pozostawanie przez cały rok w związku małżeńskim 2) podleganie przez obojga nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu 3) istnienie przez cały rok wspólności majątkowej między nimi 4) złożenie stosownego wniosku we wspólnym zeznaniu rocznym 5) brak podlegania opodatkowaniu 19% podatkiem liniowym od działalności gospodarczej oraz opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym12 Przesłanki łącznego opodatkowania małżonków (art. 6 ust. 2 ustawy) Podleganie nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, ALE od : Możliwość łącznego opodatkowania ma zastosowanie również do: 1) małżonków, którzy mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż RP państwie członkowskim UE lub w innym państwie należącym do EOG albo w Szwajcarii, 2) małżonków, z których jeden podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu RP a drugi ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż RP państwie członkowskim UE lub w innym państwie należącym do EOG albo w Szwajcarii, - jeżeli osiągnęli podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75 % całkowitego przychodu osiągniętego przez oboje małżonków w danym roku podatkowym i udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych13 Łączne opodatkowanie małżonków sposób określenia podatku Art. 6 ust. 2 - podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, Etapy obliczenia podatku 1. Dochód małżonka dodaje się do dochodów drugiego 2. Te dochody dzieli się przez dwa 3. Od połowy dochodów oblicza się podatek 4. Podatek mnoży się przez dwa14 Opodatkowanie osób samotnie wychowujących dzieci Zasady łącznego opodatkowania małżonków odpowiednio stosuje się do osób wychowujących samotnie dzieci: 1) małoletnie, 2) bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, 3) uczące się, do ukończenia 25 roku życia15 Przychody z udziałów w zyskach spółki osobowej Art. 8 ust. 1 - przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną (nie dotyczy SKA!), ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku Spółki osobowe (w tym spółka cywilna, ale z wyłączeniem SKA) nie są podatnikami podatku dochodowego. W takim wypadku podatnikami są wspólnicy tych spółek (inaczej w podatku od towarów i usług!)16 Przedmiot opodatkowania Art. 9 ust. 1 - opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21 (zwolnienia przedmiotowe) ust. 1a - jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest suma dochodów z wszystkich źródeł przychodów (z pewnymi wyjątkami)17 Czym jest dochód? Art. 9 ust. 2 - dochodem ze źródła przychodów zasadniczo jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.18 Źródła przychodów 1) stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta, 2) działalność wykonywana osobiście, 3) pozarolnicza działalność gospodarcza, 4) działy specjalne produkcji rolnej,19 Źródła przychodów 5) najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, 6) kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych 7) odpłatne zbycie, jeżeli nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany, 8) inne źródła.20 Działy specjalne produkcji rolnej Przychody z działalności rolniczej podlegają opodatkowaniu podatkiem rolnym, ale działy specjalne produkcji rolnej podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Działy specjalne produkcji rolnej to: uprawy w szklarniach i ogrzewanie w tunelach foliowych uprawy grzybów i grzybni uprawy roślin in vitro wylęgarnie drobiu hodowla zwierząt futerkowych hodowla dżdżownic prowadzenie pasiek21 Zwolnienia przedmiotowe Wyróżnić można kilka głównych grup zwolnień przedmiotowych z podatku dochodowego od osób fizycznych: 1) Zwolnienia o charakterze socjalnym (odprawy pośmiertne, zasiłki pogrzebowe, zasiłki rodzinne itp.) 2) Zwolnienia określonych świadczeń pracowniczych (należności za czas podróży służbowej, świadczenia rzeczowe wynikające z przepisów BHP) 3) Zwolnienia świadczeń o charakterze odszkodowawczym (z ubezpieczeń osobowych i majątkowych, odszkodowania wynikające z odrębnych ustaw - z pewnymi wyjątkami) 4) Inne zwolnienia (dochodów uzyskanych od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych, środków pochodzących z bezzwrotnej pomocy, dochody uzyskane z działalności gospodarczej w specjalnej strefie ekonomicznej itd.)22 Pojęcie przychodu Przychodami są otrzymane lub pozostawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Data powstania przychodu: zasadniczo dzień jego otrzymania przez podatnika lub pozostawienia do jego dyspozycji23 Przychód z działalności gospodarczej Kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Data powstania przychodu: zasadniczo dzień wystawienia faktury (rachunku) nie później niż ostatni dzień miesiąca, w którym nastąpiło wydanie rzeczy, zbycie prawa majątkowego, wykonanie usługi czy otrzymanie zapłaty.24 Pojęcie kosztów uzyskania przychodów Art. 22 u.p.d.o.f. kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy (wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów). 1) wydatek ma być rzeczywiście i definitywnie poniesiony 2) w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów 3) nie jest zaliczony do kosztów zabronionych25 Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów (1) 1) wydatki na nabycie gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntów, wydatki na zakup lub wytworzenie we własnym zakresie lub ulepszenie innych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 2) wydatki zawinione przez podatnika: w szczególności odszkodowania z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych, odszkodowania za zwłokę, za wady towarów, koszty egzekucyjne, grzywny i kary oraz odsetki od tych zobowiązań 3) wierzytelności odpisane jako przedawnione lub nieściągalne (chyba że nieściągalne, które zostały uprzednio zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została uprawodopodobniona)26 Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów (2) 4) podatki (w szczególności bezpośrednie dochodowe i od spadków i darowizn, również akcyzowy od nadmiernych ubytków oraz zasadniczo podatek od towarów i usług) 5) wydatki na spłatę pożyczek i innych zobowiązań 6) wydatki na reprezentację27 Koszty zryczałtowane W przypadku niektórych źródeł przychodów odstępuje się od ustalania kosztów na zasadach ogólnych przyjmując stałe koszty ryczałtowe: 1) Koszty, których normatywnie zdeterminowana wysokość nie ma związku z wielkością uzyskanego przez podatnika przychodu (np. koszty w odniesieniu do przychodów ze stosunków pracy i pokrewnych, z niektórych rodzajów działalności wykonywanej osobiście) 2) koszty określane jako odsetek osiągniętego przez podatnika przychodu normatyw kosztów w przychodzie (20% - samodzielnie wykonywana działalność artystyczna, literacka, naukowa, trenerska, oświatowa, publicystyczna, wykonywanie umów o dzieło itp. A także 50% w odniesieniu do przychodów z praw autorskich i praw pokrewnych oraz rozporządzania nimi)28 Dochód a strata Ustalony według zasad ogólnych dochód nie zawsze będzie tożsamy z podstawą opodatkowania: - poniesienie straty - ulgi podatkowe Strata nadwyżka poniesionych kosztów nad uzyskanym z danego źródła przychodem o wysokość straty można obniżyć dochód uzyskany z tego samego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych wysokość obniżenia w każdym roku nie może przekroczyć 50% poniesionej straty.29 Ulgi podatkowe 1) polegające na odliczeniu określonych kwot od podstawy opodatkowania (od dochodu) np. składki na ubezpieczenia społeczne, wydatki na cele rehabilitacyjne, darowizny na cele kultu religijnego / cele społeczne; 2) polegające na odliczeniu określonych kwot od podatku (np. odliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne do wysokości 7,75% podstawy wymiaru, środków przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego do wysokości 1% należnego podatku, ulga prorodzinna )30 Ustalanie wysokości podatku - stawki Obecnie progresywne stawki podatkowe przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych wynoszą: - 18% - 32%31 Opodatkowanie podatkiem liniowym 19% - w odniesieniu do przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej - dotyczy przedsiębiorców, którzy przez złożenie odpowiedniego oświadczenia organom podatkowym wybrali opodatkowanie liniowe - pozbawienie przy tym możliwości skorzystania z większości ulg i możliwości wspólnego opodatkowania z małżonkiem32 Zasady poboru podatku Podstawowe zasady: 1) zasada poboru zaliczkowego 2) obowiązek samoobliczenia podatku33 Zryczałtowany podatek dochodowy Ustawa z dnia 27 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne szczególne zasady opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dotyczące niektórych podatników 1) niesamoistność regulacji lex specialis w stosunku do zasad ogólnych 2) uproszczenie zasad wymiaru i poboru podatku (rezygnacja z kosztów uzyskania przychodów i dochodu jako podstawy opodatkowania) 3) fakultatywność 4) ograniczenie podmiotowego zakresu stosowania34 Do jakich podatników stosuje się zryczałtowane formy opodatkowania 1) prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą 2) wykonujący wolne zawody 3) duchowni 4) podatnicy osiągający przychody z tytułu najmu, podnajmu dzierżawy, poddzierżawy lub umów o podobnym charakterze35 Rodzaje form zryczałtowanych 1) ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 2) karta podatkowa 3) zryczałtowany podatek od przychodów osób duchownych36 Podatek dochodowy od osób prawnych - podstawy prawne ustawa z dnia 15 lutego 1992 roku (t.j. Dz.U. z 2011, nr 74, poz. 397 ze zm.) o podatku dochodowym od osób prawnych nowelizowana ponad 100 razy37 Podatek dochodowy od osób prawnych - zakres podmiotowy 1) osoby prawne, 2) spółki kapitałowe w organizacji, 3) polskie spółki komandytowo-akcyjne, 4) spółki nie posiadające osobowości prawnej posiadające siedzibę lub zarząd w innym państwie, gdy zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego państwa są traktowane jako osoby prawne podlegające opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, 5) podatkowe grupy kapitałowe.38 Pojęcie podatkowej grupy kapitałowej grupa co najmniej dwóch spółek kapitałowych (sp. z o.o. lub S.A.) posiadających siedzibę na terytorium RP powiązanych kapitałowo (min. 95% bezpośredni udział kapitałowy spółki dominującej) przeciętny kapitał zakładowy przypadający na każdą ze spółek nie może być niższy niż 1 mln zł. umowa zawiązująca PGK musi być zawarta w formie aktu notarialnego na co najmniej 3 lata, podlega ona zgłoszeniu do US, który dokonuje rejestracji PGK po rejestracji PGK nie może być rozszerzana39 Nie w pełni respektowana zasada powszechności opodatkowania. Zwolnione m.in: Zwolnienia podmiotowe 1) Skarb Państwa 2) NBP 3) jednostki budżetowe 4) fundusze celowe 5) jednostki samorządu terytorialnego w zakresie dochodów okreslonych w przepisach ustawy o dochodach JST 6) ARiMR 7) ZUS 8) fundusze inwestycyjne i emerytalne (także z innych państw UE, EOG, ale też państw trzecich!)40 Zasada rezydencji a zasada źródła Nieograniczony obowiązek podatkowy obciąża podatników, mających siedzibę lub zarząd na terytorium RP. Podatnicy ci podlegają opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania zgodnie z zasadą rezydencji. Ograniczony obowiązek podatkowy obciąża podatników niemających w Polsce siedziby ani zarządu, o ile osiągają oni dochody na terytorium RP. Wówczas, zgodnie z zasadą źródła podlegają oni opodatkowaniu tylko w zakresie tych dochodów.41 Przedmiot opodatkowania Osiąganie dochodu, bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z których został on uzyskany brak normatywnego katalogu źródeł przychodów (odmiennie jak w podatku dochodowym od osób fizycznych)42 Pojęcie dochodu oraz straty Dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą.43 Do jakich przychodów nie stosuje się ustawy? 1) do przychodów z działalności rolniczej z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej oraz z gospodarki leśnej 2) przychodów które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy 3) przychodów armatora opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy o podatku tonażowym44 Przychody Art. 12 przychodami zasadniczo otrzymane pieniądze, wartości pieniężne (w tym różnice kursowe), wartość otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo nieodpłatnie rzeczy lub praw, wartość innych nieodpłatnych lub częściowo nieodpłatnych świadczeń, a także wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań oraz zwróconych wierzytelności odpisanych jako nieściągalne lub zaliczone do straconych.45 Pojęcie nieodpłatnego świadczenia brak definicji nieodpłatnego świadczenia w u.p.d.o.p. odwoływanie się do cywilistycznego pojęcia świadczenia nieprawidłowe wykładnia językowa prowadzi do wniosku, że nieodpłatnym świadczeniem musi być jakiś rodzaj działania wierzyciela (dokonania pewnej czynności, przekazania czegoś), brak działania (non facere) nie powinien być objęty pojęciem nieodpłatnego świadczenia np. brak wypłaty dywidendy udziałowcom nie powoduje powstania po stronie spółki nieodpłatnego świadczenia (podobnie brak zwrotu pożyczki w terminie)46 Czego nie zalicza się do przychodów? Do przychodów nie zalicza się m.in. : kwot naliczonych lecz nie otrzymanych odsetek od należności, należnego podatku od towarów i usług, zwróconych wydatków nie zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów47 Przychody z udziału w spółce osobowej Zgodnie z zasadą transparentności spółek osobowych (z wyjątkiem SKA!) dochody osiągane przez te spółki opodatkowane są na poziomie wspólników Dochody te łączy się z przychodami każdego wspólnika proporcjonalnie do posiadanego prawa do udziału w zysku (udziału). W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe. Zasady te stosuje się odpowiednio do rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, zwolnień i ulg podatkowych oraz obniżenia dochodu, podstawy opodatkowania lub podatku.48 Przychody z działalności gospodarczej Zalicza się do nich przychody należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.49 Normatywna koncepcja kosztów uzyskania przychodów Art. 15 ust. 1 - Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 (koszty zabronione)50 Definitywne poniesienie kosztów kosztem jedynie definitywne poniesione wydatki np. kaucja gwarancyjna staje się kosztem dopiero w momencie jej zatrzymania przez kontrahenta w wypadku nienależytego wykonania umowy51 Poniesienie w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia albo zachowania źródła przychodów wydatek musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia albo zachowania źródła przychodów brak konieczności istnienia związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy wydatkiem a osiągnieciem przychodów wydatek może potencjalnie spowodować osiągnięcie przychodów (skutek nie musi nastąpić) wydatek może choćby pośrednio przyczyniać się do osiągania przychodów (wydatki na usługi reklamowe, księgowe, ochroniarskie, remonty lokali itp.)52 Brak ujęcia wydatku w katalogu wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów Kosztem uzyskania przychodów może być tylko taki wydatek, definitywnie poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, który nie został wymieniony w zamkniętym katalogu wydatków nieuznawanych z mocy ustawy za koszt uzyskania przychodów na gruncie art. 16 ust. 1 u.p.d.o.p.53 Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów Są to przykładowo: 1) wydatki na nabycie nieruchomości (pomniejszenie podstawy opodatkowania poprzez odpisy amortyzacyjne), 2) wydatki na reprezentację, 3) wierzytelności odpisane jako przedawnione 4) poza pewnymi przypadkami wierzytelności odpisane jako nieściągalne 5) zasadniczo podatki (w tym szczególnie podatek dochodowy oraz w pewnych przypadkach podatek od towarów i usług oraz akcyza) 6) wydatki na nabycie udziałów, akcji, papierów wartościowych (wydatki te są kosztem w momencie odpłatnego zbycia tych instrumentów) 7) odsetki w ramach instytucji niedostatecznej kapitalizacji54 Zagadnienie dokumentowania poniesienia kosztów uzyskania przychodów koszty uzyskania przychodów powinny być należycie udokumentowane (zgodnie z odpowiednimi przepisami) brak udokumentowania wydatków nie wyłącza możliwości uznania ich za koszt uzyskania przychodów, poniesienie wydatku może być wykazane każdym dowodem (zasada otwartego systemu środków dowodowych art. 180 Ordynacji podatkowej) zagadnienie dokumentowania wydatków na usługi niematerialne na gruncie u.p.d.o.p. nie jest konieczne dowodzenie wykonania usługi, wystarczy wykazanie poniesienia wydatku, aczkolwiek zgodnie z dominującą linią orzeczniczą podatnik powinien posiadać dowody wykonania danej usługi55 Ulgi podatkowe Odliczenia od dochodu: - darowizny przekazane organizacjom pożytku publicznego oraz darowizny na cele kultu religijnego - w przypadku banków: 20% kwoty kredytów (pożyczek) umorzonych w związku z realizacją programu restrukturyzacji - ulga na nabycie nowych technologii (dla podatników nie prowadzących działalności na obszarze specjalnych stref ekonomicznych)56 Stawka podatkowa stawka liniowa 19% (jedna z najniższych stawek podatku dochodowego od osób prawnych wśród państw UE) stawka ta dotyczy wszystkich dochodów (brak wyróżnienia źródeł przychodów), które wykazywane są w zeznaniu rocznym w przypadku dochodów, od których pobierany jest podatek ryczałtowy stawka wynosi: 10% - dochody przedsiębiorstw zagranicznej żeglugi powietrznej 20% - przychody nierezydentów z odsetek, należności licencyjnych stawki te stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawartych przez Polskę57 Zasady poboru podatku 1) zasada poboru zaliczkowego 2) obowiązek samoobliczenia podatku58 Zaliczki na podatek (1) Istnieją dwa sposoby rozliczania zaliczek na podatek metoda podstawowa i system uproszczony metoda podstawowa (zaliczką jest różnica między podatkiem należnym od dochodu uzyskanego od początku roku a sumą zaliczek wniesionych za poprzednie miesiące), tak ustaloną zaliczkę wpłaca się do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni59 Zaliczki na podatek (2) system uproszczony zaliczka stanowi 1/12 kwoty podatku od dochodów wykazanych w zeznaniu rocznym za rok poprzedni (bądź za 2 lata wstecz, jeśli w poprzednim roku nie wykazano podatku do zapłaty) W konsekwencji brak możliwości wyboru systemu uproszczonego przez podatników: 1) którzy rozpoczynają działalność 2) w ostatnich dwóch latach nie wykazali podatku do zapłaty60 Obowiązek samoobliczenia podatku Podatnicy mają obowiązek samodzielnie obliczyć kwotę podatku do zapłaty i wykazać ją w zeznaniu rocznym. Termin na złożenie zeznania rocznego koniec trzeciego miesiąca roku następującego po zakończeniu roku podatkowego przyjętego przez podatnika (nie musi to być rok kalendarzowy).61 Dziękuję za uwagę! Prof. dr hab. Włodzimierz Nykiel Podobne dokumenty
Krzysztof Janczukowicz Podatki dochodowe w praktyce z suplementem elektronicznym ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. Gdańsk 2014 Wstęp...9 Wyjaśnienie skrótów i miejsc publikacji dokumentów Bardziej szczegółowo Kazusy zaczerpnięte z książki: A. Buczek, R. Kowalczyk, J. Serwacki, K. Święch, Prawo podatkowe. Kazusy, Warszawa 2008
Kazusy zaczerpnięte z książki: A. Buczek, R. Kowalczyk, J. Serwacki, K. Święch, Prawo podatkowe. Kazusy, Warszawa 2008 Kazus 1. Józef T., który ma miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, Bardziej szczegółowo PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH 1. Przedmiot i podmiot opodatkowania zakres przedmiotowy i podmiotowy opodatkowania przychody wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych nieograniczony Bardziej szczegółowo Departament Podatków Dochodowych. ul. Świętokrzyska 12, 00-916 Warszawa. tel.: +48 22 694 33 26, fax: +48 22 694 33 31
ul. Świętokrzyska 12, 00-916 Warszawa tel.: +48 22 694 33 26, fax: +48 22 694 33 31 Departament Podatków Dochodowych e-mail:sekretariat.dd@mf.gov.pl Warszawa, październik 2015 r. www.mf.gov.pl I. Dane Bardziej szczegółowo Spis treści. Wprowadzenie... 11. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych... 13
Spis treści Wprowadzenie... 11 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych... 13 Rozdział 1 Podmiot i przedmiot opodatkowania... 15 Art. 1. [Zakres podmiotowy]... 15 1. Osoby Bardziej szczegółowo o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2])
Przepisy CFC - PIT USTAWA z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2]) Art. 2. Bardziej szczegółowo INFORMACJA M I N I S T E R S T W O F I N A N S Ó W DEPARTAMENT PODATKÓW DOCHODOWYCH
M I N I S T E R S T W O F I N A N S Ó W DEPARTAMENT PODATKÓW DOCHODOWYCH INFORMACJA dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2010 rok 1,89% 98,11% podatnicy w I przedziale podatkowym Bardziej szczegółowo Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych. www.finanse.mf.gov.
Dokumentacja cen transferowych Istota zmiany Objęcie obowiązkiem sporządzenia dokumentacji cen transferowych podatników zawierających umowę spółki niebędącej osobą prawną, umowę wspólnego przedsięwzięcia Bardziej szczegółowo OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW (DOCHODÓW) Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH
OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW (DOCHODÓW) Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH www.mf.gov.pl Ministerstwo Finansów OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW (DOCHODÓW) Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH Podatek dochodowy od osób fizycznych (zwany dalej Bardziej szczegółowo Odliczenia od podatku dochodowego za rok 2014. Wysokość i podstawowe warunki odliczeń od podatku za rok 2014. Rodzaj odliczeń od podatku
Odliczenia od podatku dochodowego za rok 2013 Rodzaj odliczeń od podatku 1) składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne: opłacone w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o Bardziej szczegółowo o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2])
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych www.finanse.mf.gov.pl 1 2 Ministerstwo Finansów Opodatkowanie przychodów (dochodów) Bardziej szczegółowo Informator PIT 2009. Opodatkowanie podatkiem dochodowym osób fizycznych regulują dwie ustawy:
Informator PIT 2009 Opodatkowanie podatkiem dochodowym osób fizycznych regulują dwie ustawy: - ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze Bardziej szczegółowo I N F O R M A T O R. Zakres podstawowy
I N F O R M A T O R Opodatkowanie podatkiem dochodowym osób fizycznych regulują dwie ustawy: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze Bardziej szczegółowo Odliczenia od podatku dochodowego za rok 2012
Odliczenia od podatku dochodowego za rok 2012 Rodzaj odliczeń od podatku Wysokość i podstawowe warunki odliczeń od podatku za rok 2012 1) składki na powszechne ubezpieczenie Wysokość wydatków ustala się Bardziej szczegółowo Kazusy zaczerpnięte z książki: A. Buczek, R. Kowalczyk, J. Serwacki, K. Święch, Prawo podatkowe. Kazusy, Warszawa 2008
M I N I S T E R S T W O F I N A N S Ó W DEPARTAMENT PODATKÓW DOCHODOWYCH INFORMACJA dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2009 rok 1,59% 98,41% podatnicy w I przedziale podatkowym Bardziej szczegółowo Rozwiązania na rzecz rodzin z dziećmi w polskim systemie podatku dochodowego od osób fizycznych
Rozwiązania na rzecz rodzin z dziećmi w polskim systemie podatku dochodowego od osób fizycznych Warszawa, marzec 2014 r. ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa www.mf.gov.pl Podatek dochodowy od osób fizycznych Bardziej szczegółowo ZASADY OGÓLNE SKALA PODATKOWA
OPODATKOWANIE PRZYCHODU (DOCHODU) Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI Stan prawny na dzień 1 stycznia 2011 r. www.mf.gov.pl Ministerstwo Finansów OPODATKOWANIE PRZYCHODU (DOCHODU) Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI* Bardziej szczegółowo PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.) w skr. ustawa PIT Bardziej szczegółowo Załatwianie spraw z zakresu zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Opodatkowanie dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości www.finanse.mf.gov.pl 1 2 Ministerstwo Finansów Lorem Opodatkowanie ipsum dolor dochodu Bardziej szczegółowo Rozliczenie zagranicznych dochodów w PIT krok po kroku.
Teksty umów międzynarodowych http://www.mf.gov.pl/dokument.php?const=3&dzial=150&id=9741 Rozliczenie zagranicznych dochodów w PIT krok po kroku. Uzyskując dochody z tytułu pracy najemnej wykonywanej za Bardziej szczegółowo 20-007 Lublin e-mail: kgalka@axontax.pl kom.: 601 617 942
Projekt Specjalista w zakresie rozliczeń podatkowych - kompleksowe szkolenie zawodowe dla osób o niskich kwalifikacjach realizowany przez AxonTax Sp. z o.o. współfinansowany jest ze środków Unii Europejskiej Bardziej szczegółowo Rodzaj ulgi Wysokość ulgi Podstawa Uwagi. Nadwyżka wydatków ponad 100 zł miesięcznie. Do 2.280 zł limit roczny
I. Odliczenia od dochodu LIMITY ODLICZEŃ W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH OBOWIĄZUJĄCE W ROZLICZENIACH ZA 2008 r. (na podstawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Bardziej szczegółowo Źródła przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych i konsekwencje zatajenia źródeł przychodów lub ich wielkości.
Źródła przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych i konsekwencje zatajenia źródeł przychodów lub ich wielkości. O tym, że podatki trzeba płacić wie każdy. Większość z nas wie również, że wszelkie Bardziej szczegółowo do ustawy z dnia 25 listopada 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (druk nr 19)
BIURO LEGISLACYJNE/ Materiał porównawczy M A T E R I A Ł P O R Ó W N AW C Z Y do ustawy z dnia 25 listopada 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (druk nr 19) U S T A W A z dnia Bardziej szczegółowo Podatek dochodowy. 1.PIT-od osób fizycznych z 26 lipca 1991 r. 2. CIT- od osób prawnych z 15 lutego 1992 r.
Podatek dochodowy 1.PIT-od osób fizycznych z 26 lipca 1991 r. 2. CIT- od osób prawnych z 15 lutego 1992 r. PIT-od osób fizycznych Art..21 zwolnienia przedmiotowe(133 poz.) : -świadczenia rodzinne, dodatki Bardziej szczegółowo PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika 23-12-2014 Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.) w skr. Bardziej szczegółowo OPODATKOWANIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ W BRANŻY IT
OPODATKOWANIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ W BRANŻY IT Hanna Lubińska Biegły rewident, doradca Podatkowy Podatnik Art. 15 ustawy z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług (DZ. U. Nr 54 poz. 535 ze Bardziej szczegółowo Prawo finansowe. Podatki dochodowe. - od osób fizycznych - od osób prawnych
Prawo finansowe Podatki dochodowe - od osób fizycznych - od osób prawnych Źródła prawa - ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, - ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym Bardziej szczegółowo 1. Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika 2. Numer Identyfikacji Podatkowej małżonka 3. Nr dokumentu 4. Status
1. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) podatnika 3. Nr dokumentu 4. Status 2. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) małżonka. Prawidłowe wypełnienie Bardziej szczegółowo VI. FORMY OPODATKOWANIA OKREŚLONE W USTAWIE O ZRYCZAŁTOWANYM PODATKU DOCHODOWYM OD NIEKTÓRYCH PRZYCHODÓW OSIĄGANYCH PRZEZ OSOBY FIZYCZNE
VI. FORMY OPODATKOWANIA OKREŚLONE W USTAWIE O ZRYCZAŁTOWANYM PODATKU DOCHODOWYM OD NIEKTÓRYCH PRZYCHODÓW OSIĄGANYCH PRZEZ OSOBY FIZYCZNE 1. RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH - art. 2 ust. 1, art. Bardziej szczegółowo 1) Na stronie tytułowej Prospektu, zdanie dotyczące aktualizacji tekstu jednolitego
OGŁOSZENIE O ZMIANIE PROSPEKTU INFORMACYJNEGO UNIFUNDUSZE SPECJALISTYCZNEGO FUNDUSZU INWESTYCYJNEGO OTWARTEGO Z DNIA 14 STYCZNIA 2014 R. Niniejszym Union Investment Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych Bardziej szczegółowo 1. Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika 2. Numer Identyfikacji Podatkowej małżonka 3. Nr dokumentu 4. Status
1. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) podatnika 3. Nr dokumentu 4. Status 2. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) małżonka PIT-36 Prawidłowe Bardziej szczegółowo ROZDZIAŁ 2. Opodatkowanie działalności osób fizycznych w formie karty podatkowej
Podatki i składki w działalności przedsiębiorców. Paweł Felis, Marcin Jamroży, Joanna Szlęzak-Matusewicz Podstawowym celem publikacji jest przedstawienie podstawowych obciążeń podatkowych i składkowych Bardziej szczegółowo NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY W PODATKACH DOCHODOWYCH NA ROK 2015. Łukasz Ziółek, Warszawa, 5 grudnia 2014 r.
NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY W PODATKACH DOCHODOWYCH NA ROK 2015 Łukasz Ziółek, Warszawa, 5 grudnia 2014 r. 1. Zagraniczne spółki kontrolowane 2. Niedostateczna kapitalizacja 3. Ograniczenie zwolnień dla polis Bardziej szczegółowo Rodzaj ulgi Wysokość ulgi Podstawa Uwagi. Nadwyżka wydatków ponad 100 zł miesięcznie. Do 2.280 zł limit roczny
I. Odliczenia od dochodu LIMITY ODLICZEŃ W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH OBOWIĄZUJĄCE W ROZLICZENIACH ZA 2009 r. (na podstawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Bardziej szczegółowo Działalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym.
Opodatkowanie działalności gospodarczej Łódź, 2012-09-06 Nieograniczony obowiązek podatkowy Osoba posiadająca miejsce zamieszkania na terytorium RP płaci podatek od całości swych dochodów krajowych i zagranicznych, Bardziej szczegółowo 3. Nr dokumentu. 1. złożenie zeznania 2. korekta zeznania 1) 12. Pierwsze imię. 25. Pierwsze imię 26. Data urodzenia (dzień - miesiąc - rok)
1. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) podatnika 3. Nr dokumentu 4. Status 2. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) małżonka PIT-36 Prawidłowe Bardziej szczegółowo Prawo podatkowe. Prof. Włodzimierz Nykiel
Prawo podatkowe Prof. Włodzimierz Nykiel Istota podatku od wartości dodanej. Rekomendacje Komisji Neumarka. Podatek od towarów i usług wprowadzony do polskiego systemu prawa podatkowego w 1993 roku zastąpił Bardziej szczegółowo Kalendarz podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych
Kalendarz podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych Podstawa prawna: ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397, z późn. zm.) - dalej Bardziej szczegółowo 05.12.2013 r. - Najnowsze nowelizacje w podatku VAT, ze szczególnym uwzględnieniem zmian obowiązujących od 1 stycznia 2014r.:
Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 841913 Temat: Podatki VAT, CIT - omówienie zmian przepisów obowiązujących od 2013 oraz od 2014 roku. 5-6 Grudzień Warszawa, Centrum miasta lub siedziba BDO, Bardziej szczegółowo 1. Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika 2. Numer Identyfikacji Podatkowej małżonka 3. Nr dokumentu 4. Status
1. Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika 2. Numer Identyfikacji Podatkowej małżonka 3. Nr dokumentu 4. Status PIT-36 Prawidłowe wypełnienie formularza ułatwi wcześniejsze zapoznanie się z broszurą informacyjną Bardziej szczegółowo WYBÓR FORMY OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH
Niniejsze opracowanie nie stanowi źródła prawa podatkowego. WYBÓR FORMY OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH Informacje do wykorzystania przy wypełnieniu oświadczenia/zawiadomienia o wyborze Bardziej szczegółowo PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH. kalendarz w 2008 r. podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH kalendarz w 2008 r. podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych Podstawa prawna: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych Bardziej szczegółowo WYBÓR FORMY OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH
Niniejsze opracowanie nie stanowi źródła prawa podatkowego. WYBÓR FORMY OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH Informacje do wykorzystania przy wypełnieniu oświadczenia/zawiadomienia o wyborze Bardziej szczegółowo CIT Podatek dochodowy od osób prawnych. Kto jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych?
Echo ćwiczeń CIT Podatek dochodowy od osób prawnych Co to jest CIT? Podatek CIT jest podatkiem dochodowym od osób prawnych (z ang. CIT - Corporate Income Tax - podatek od dochodów spółek (przedsiębiorstw)) Bardziej szczegółowo POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI
POLTA 1. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) podatnika 3. Nr dokumentu 4. Status 2. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) małżonka PIT-36 Prawidłowe Bardziej szczegółowo Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa
OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY OSIĄGANYCH POZA DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ Stan prawny na dzień 1 stycznia 2011 r. www.mf.gov.pl Ministerstwo Finansów OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY Bardziej szczegółowo WSPÓLNE ROZLICZENIE MAŁŻONKÓW
WSPÓLNE ROZLICZENIE MAŁŻONKÓW - art. 6 ust. 2, 2a, 3,3a, 8-13, art. 6a updof WARUNKI Z wnioskiem o wspólne opodatkowanie dochodów mogą wystąpić: I. małżonkowie (art. 6 ust. 2 oraz ust. 3a updof): podlegający Bardziej szczegółowo Sławomir Zieleń i Wspólnicy Sp. z o.o. Spółka doradztwa podatkowego 58-300 Wałbrzych ul. Rynek 18/2 NIP 886-274-04-14 Regon 891434211
Sławomir Zieleń i Wspólnicy Sp. z o.o. Spółka doradztwa podatkowego 58-300 Wałbrzych ul. Rynek 18/2 NIP 886-274-04-14 Regon 891434211 NR KRS 0000178456; tel. fax. (074) 84 235 52; 84 241 69 e mail: biuro@slawomirzielen.com.pl Bardziej szczegółowo POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI
1. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) a 3. Nr dokumentu 4. Status 2. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) małżonka PIT-37 Prawidłowe wypełnienie Bardziej szczegółowo Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych PIT-28 za 2014 r.
Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów PIT-28 za 2014 r. Wybór aktualnego wariantu formularza do rozliczenia Numer wariantu znajduje się w prawym dolnym rogu każdego formularza podatkowego. Przy składaniu Bardziej szczegółowo SPIS TREŚCI Przedmowa Wykaz ważniejszych skrótów Rozdział I Ogólne zagadnienia podatków i prawa podatkowego
SPIS TREŚCI Przedmowa... 13 Wykaz ważniejszych skrótów... 15 Rozdział I Ogólne zagadnienia podatków i prawa podatkowego... 19 1.1. Podstawowe pojęcia... 19 1.1.1. Pojęcie i funkcje podatków... 19 1.1.2. Bardziej szczegółowo Podatki dochodowe (podstawowe informacje)
Podatki dochodowe (podstawowe informacje) dr Przemysław Pest Katedra Prawa Finansowego WPAE UWr Elementy konstrukcji prawnej podatku Podmiot podatku Przedmiot podatku Podstawa opodatkowania Stawka podatkowa Bardziej szczegółowo ZASADY PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ OBOWIĄZKI ZWIĄZANE Z PROWADZENIEM DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ
ZASADY PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ OBOWIĄZKI ZWIĄZANE Z PROWADZENIEM DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ Osoba, która zdecyduje się na prowadzenie działalności gospodarczej jest zobowiązana do wypełnienia Bardziej szczegółowo Przepisy jakich regulacji należy zastosować przy tym opodatkowaniu?
Przepisy jakich regulacji należy zastosować przy tym opodatkowaniu? 1. Zasady opodatkowania - wyjaśnienie pojęć W przypadku wypłaty na rzecz nierezydentów przychodów powstałych na terytorium Rzeczypospolitej Bardziej szczegółowo II WIELKOPOLSKI KONKURS WIEDZY O PODATKACH
II WIELKOPOLSKI KONKURS WIEDZY O PODATKACH ETAP PISEMNY Zadanie 1 Zryczałtowane 50% koszty uzyskania przychodu mają zastosowanie : A. w umowach menadżerskich, B. w umowach z matkami samotnie wychowującymi Bardziej szczegółowo 1. Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika 2. Numer Identyfikacji Podatkowej małżonka 3. Nr dokumentu 4. Status
Drukowane programem Przedsiębiorstwa Informatycznego IPS PIT-36 ( 1 2) 1 / 6 1. Numer Identyfikacji Podatkowej a 2. Numer Identyfikacji Podatkowej małżonka 3. Nr dokumentu 4. Status 8 5 2-1 7 9-1 9-4 2 Bardziej szczegółowo Limity odliczeń od dochodu/przychodu* obowiązujące w 2013 r.
Limity odliczeń od dochodu/przychodu* obowiązujące w 2013 r. * U W A G A Zgodnie z art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez Bardziej szczegółowo Symbole formularza/tytułu płatności
Załącznik 4 Symbol formularza/tytułu płatności *) Symbole formularza/tytułu płatności Opis Rodzaj rachunku bankowego (/// ) 1) 1 2 3 *) podatek dochodowy od osób prawnych -10Z **) -11R **) -6R **) -6AR Bardziej szczegółowo Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Katarzyna BronŜewska, Edyta Klimek, Joanna Kordal, Ziemowit Kukulski, Adam Mariański, Tomasz Miłek, Aneta Nowak-Piechota, Włodzimierz Nykiel, Dariusz Strzelec, Mikołaj Turzyński, Michał Wilk Komentarz Bardziej szczegółowo Spis treści. Wykaz skrótów... 15. Wprowadzenie... 17
Wykaz skrótów......................................... 15 Wprowadzenie......................................... 17 Rozdział I. Zagadnienia wstępne............................. 19 1. Rys historyczny........................................ Bardziej szczegółowo PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika i płatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2008 r.)
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika i płatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2008 r.) Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych Bardziej szczegółowo ZEZNANIE O WYSOKOŚCI OSIĄGNIĘTEGO DOCHODU (PONIESIONEJ STRATY) W ROKU PODATKOWYM. 4. Rok
1. Identyfikator podatkowy NIP 2. Nr dokumentu 3. Status PIT-36L Prawidłowe wypełnienie formularza ułatwi wcześniejsze zapoznanie się z broszurą informacyjną i instrukcją wypełniania ZEZNANIE O WYSOKOŚCI Bardziej szczegółowo Wybór formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Podstawowe akty prawne: Wybór formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2000 r, Bardziej szczegółowo 1. Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika 2. Numer Identyfikacji Podatkowej małżonka 3. Nr dokumentu 4. Status
(wrazzdołączonympisemnymuzasadnieniemprzyczynkorekty) POLTAX 1. Numer Identyfikacji Podatkowej 2. Numer Identyfikacji Podatkowej małżonka 3. Nr dokumentu 4. Status 6 8 8-1 2 6-9 9-8 8 PIT-36 Prawidłowe Bardziej szczegółowo PRAWO FINANSOWE ZAGADNIENIA EGZAMINACYJNE
PRAWO FINANSOWE ZAGADNIENIA EGZAMINACYJNE ROK AKADEMICKI 2014/2015 I. PRAWO FINANSÓW PUBLICZNYCH 1. Źródła prawa finansów publicznych. 2. Pojęcie finansów (w ogólności). 3. Pojęcie finansów publicznych Bardziej szczegółowo II. PIT. zasady ustalania współczynnika sprzedaży, obrót wyłączony z obliczania współczynnika. 22. Korekta podatku naliczonego.
PROGRAM SZKOLENIA Akademia Podatków. I. VAT 1. Systematyka aktów prawnych w zakresie VAT - praktyczne wykorzystanie w pracy zawodowej: źródła prawa krajowego oraz prawa unijnego, indywidualne interpretacje Bardziej szczegółowo Projekt U S T AWA. z dnia
U S T AWA Projekt z dnia o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym Art. 1. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. Bardziej szczegółowo 2. Numer Identyfikacji Podatkowej małżonka - - 5. Rok
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE DUŻYMI DRUKOWANYMI LITERAMI CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. 1. Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika Bardziej szczegółowo ZMIANY W PODATKACH DOCHODOWYCH REGULACJA CFC. 1 Titre de la présentation
ZMIANY W PODATKACH DOCHODOWYCH REGULACJA CFC 1 Titre de la présentation 01 KONCEPCJA OPODATKOWANIA CFC (CONTROLLED FOREIGN COMPANY) 2 Titre de la présentation Cele regulacji CFC: Ograniczenie możliwości Bardziej szczegółowo 2. Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jakie zmiany wprowadza ta nowelizacja od 1 stycznia 2009 roku? 1. Wprowadzenie Od 1.1.2009 r. wchodzi w życie nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od Bardziej szczegółowo Przychody z działalności gospodarczej
29 marzec 2010r. Przychody z działalności gospodarczej Sebastian Twardoch, prawnik, doradca podatkowy Zasada kasowa Art. 12. ust. 1. Przychodami z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 13 i 14 są w szczególności: Bardziej szczegółowo PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika i płatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2007 r.)
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika i płatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2007 r.) Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych Bardziej szczegółowo K A R T A I N F O R M A C Y J N A. Określenie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych
URZĄD SKARBOWY W DZIERŻONIOWIE Określenie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodu z odpłatnego K-023/1 Obowiązuje od 01.04.2011 r. I. Kogo dotyczy 1. Osób fizycznych, które dokonały odpłatnego Bardziej szczegółowo DOCHODY Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH
DOCHODY Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH I. OGÓLNE ZASADY OPODATKOWANIA PRZYCHODÓW Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH Uwaga! Kapitały pieniężne zostały wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 7 updof jako odrębne źródło przychodów. Bardziej szczegółowo ULGA UCZNIOWSKA PRAWO NABYTE
ULGA UCZNIOWSKA PRAWO NABYTE Przyznawana na podstawie: - art. 27c updof w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2003 r. - art. 53 uzpdof w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2003 r. polega na obniżeniu Bardziej szczegółowo 2016 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres