Source: https://interpretacje-podatkowe.org/wartosc-poczatkowa/ibpb-1-1-4511-96-15-kb
Timestamp: 2017-10-17 11:41:47
Legal References Found: art. 14
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 5
 art. 8
 art. 8
 art. 22
 art. 16

Document Content:
Możliwość zaliczenia przez Wnioskodawcę do kosztów uzyskania przychodu odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obliczonych odpowiadającej wartości rynkowej tych składników majątku
IBPB-1-1/4511-96/15/KBinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 20 kwietnia 2015 r. (data wpływu do tut. Biura 22 kwietnia 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie możliwości zaliczenia przez Wnioskodawcę do kosztów uzyskania przychodu odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych odpowiadającej wartości rynkowej tych składników majątku – jest prawidłowe.
W dniu 22 kwietnia 2015 r. do tut. Biura wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, m.in. w zakresie możliwości zaliczenia przez Wnioskodawcę do kosztów uzyskania przychodu odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych odpowiadającej wartości rynkowej tych składników majątku.
Czy w ramach opisanego zdarzenia przyszłego, Wnioskodawca jako wspólnik w przekształconej spółce komandytowej, będzie uprawniony do rozpoznawania jako koszt uzyskania przychodu przypadającej na niego - zgodnie z przysługującym mu udziałem w zysku spółki komandytowej - części odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wchodzących w skład Przedsiębiorstwa, przyjmując za ich wartość początkową wartość rynkową...
Zdaniem Wnioskodawcy, w ramach opisanego zdarzenia przyszłego, jako wspólnik w przekształconej spółce komandytowej, będzie uprawniony do rozpoznawania jako koszt uzyskania przychodu przypadającej na niego zgodnie z przysługującym mu udziałem w zysku spółki komandytowej części odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wchodzących w skład Przedsiębiorstwa, przyjmując za ich wartość początkową wartość rynkową.
Zgodnie z art. 16a Ustawy o CIT, amortyzacji podlegają określone w tym przepisie środki trwałe. Zgodnie z art. 16b Ustawy o CIT, amortyzacji podlegają określone w tym przepisie wartości niematerialne i prawne.
Zgodnie z art. 16g ust. 10 Ustawy o CIT, w razie nabycia w drodze kupna lub przyjęcia do odpłatnego korzystania przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, łączną wartość początkową nabytych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowi:
Po przeprowadzeniu przedstawionej powyżej transakcji, planowane jest przekształcenie Spółki w spółkę komandytową. Zgodnie z umową spółki komandytowej, Wnioskodawcy będzie przysługiwał określony w umowie spółki udział w zysku spółki komandytowej. Po przekształceniu Spółki w spółkę komandytową, Spółka przestanie być podatnikiem podatku dochodowego. Podatnikami podatku dochodowego staną się wspólnicy przekształconej spółki komandytowej, którzy zobowiązani będą do rozpoznawania jako przychody i koszty podatkowe przychodów i kosztów spółki - zgodnie z przysługującym im wedle umowy spółki udziałem w zysku spółki komandytowej. Spółka komandytowa jest bowiem spółką niebędącą osobą prawną w rozumieniu art. 5a pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm. dalej: „Ustawa o PIT”). Zgodnie z art. 8 ust. 1 Ustawy o PIT, przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału) oraz łączy się z pozostałymi przychodami. Zgodnie z art. 8 ust. 2 pkt 1 Ustawy o PIT, powyższą zasadę stosuje się odpowiednio do rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów i strat.
W związku z powyższym, Wnioskodawca jako wspólnik w przekształconej spółce komandytowej, będzie uprawniony do rozpoznawania jako koszt uzyskania przychodu przypadającej na niego - zgodnie z przysługującym mu udziałem w zysku spółki komandytowej - części odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wchodzących w skład Przedsiębiorstwa. Jako podstawa odpisów amortyzacyjnych zaliczanych do kosztów uzyskania przychodu wspólników spółki komandytowej (w tym Wnioskodawcy) przyjęta powinna zostać wartość początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wynikająca z ewidencji Spółki. W przypadku wspólników będących osobami fizycznymi (a więc również w stosunku do Wnioskodawcy), wynika to wprost z art. 22g ust. 12 Ustawy o PIT, zgodnie z którym w razie zmiany formy prawnej, a także połączenia albo podziału podmiotów dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów - wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ustala się w wysokości wartości początkowej określonej w ewidencji (wykazie) podmiotu o zmienionej formie prawnej, podzielonego albo połączonego. Zasadę tę stosuje się odpowiednio do spółek niebędących osobami prawnymi. Przy czym, w ewidencji Spółki wartość początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wchodzących w skład Przedsiębiorstwa powinna zostać ustalona według ich wartości rynkowej na podstawie art. 16g ust. 10 pkt 1 Ustawy o CIT.
Podsumowując, zdaniem Wnioskodawcy, w ramach opisanego zdarzenia przyszłego, jako wspólnik w przekształconej spółce komandytowej, będzie uprawniony do rozpoznawania jako koszt uzyskania przychodu przypadającej na niego - zgodnie z przysługującym mu udziałem w zysku spółki komandytowej - części odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wchodzących w skład Przedsiębiorstwa, przyjmując za ich wartość początkową wartość rynkową.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Wartość początkowa > IBPB-1-1/4511-96/15/KB