Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dochod/1061-iptpb4-4511-245-2016-4-mh
Timestamp: 2018-04-26 21:12:12
Legal References Found: art. 14
 art. 170
 art. 14
 art. 169
 art. 14
 art. 30
 art. 27
 art. 63
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 45
 art. 27
 art. 63
 art. 30
 art. 27
 art. 6
 art. 27

Document Content:
♦ › Dochód › 1061-IPTPB4.4511.245.2016.4.MH
Czy w przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca może skorzystać z ulgi prorodzinnej na córkę będącą na utrzymaniu Wnioskodawcy, która uczęszczała do szkoły przez 10 miesięcy i 2 miesiące pracowała, a jej dochód przekroczył kwotę 3 091 zł?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 14 października 2016 r. (data wpływu 18 października 2016 r.), uzupełnionym pismami z dnia 2 grudnia 2016 r. (data wpływu 6 grudnia 2016 r.) i z dnia 14 grudnia 2016 r. (data wpływu 21 grudnia 2016 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie dokonywania odliczeń w ramach tzw. ulgi prorodzinnej – jest nieprawidłowe.
W dniu 18 października 2016 r. do Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach wpłynął wniosek z dnia 14 października 2016 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.
Pismem z dnia 28 października 2016 r., nr 2461-IBPB 2 2.4511.916.2016.1.APS, stosownie do art. 170 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) i § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), powyższy wniosek został przekazany przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach celem załatwienia zgodnie z właściwością przez Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi (data wpływu 2 listopada 2016 r.).
Wniosek ten nie spełniał wymogów, o których mowa w art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, w związku z czym pismem z dnia 25 listopada 2016 r., nr 1061-IPTPB4.4511.245.2016.2.MH, na podstawie art. 169 § 1 w związku z art. 14h wymienionej ustawy, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie do uzupełnienia ww. wniosku wysłano w dniu 28 listopada 2016 r. (data doręczenia 1 grudnia 2016 r.). Następnie w dniu 6 grudnia 2016 r. (data nadania 2 grudnia 2016 r.) do tutejszego Organu wpłynęło uzupełnienie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, które nie zostało podpisane przez Wnioskodawcę.
W związku z powyższym, pismem z dnia 8 grudnia 2016 r., nr 1061 IPTPB4.4511.245.2016.3.MH, ponownie wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie do uzupełnienia ww. wniosku wysłano w dniu 9 grudnia 2016 r. (data doręczenia 13 grudnia 2016 r.). Wnioskodawca uzupełnił przedmiotowy wniosek pismem z dnia 14 grudnia 2016 r. (data wpływu 21 grudnia 2016 r.), nadanym za pośrednictwem placówki pocztowej w dniu 15 grudnia 2016 r.
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny ostatecznie sformułowany w uzupełnieniu wniosku:
Córka Wnioskodawcy .... uczęszczała w roku szkolnym 2014/2015 do Liceum Ogólnokształcącego (klasa maturalna). Edukację zakończyła 30 czerwca 2015 r. W lipcu 2015 r. podjęła pracę, a z dniem 1 października 2015 r. nabyła status studenta (studia zaoczne) do nadal. Wnioskodawca powziął wątpliwość jak rozliczyć ulgę prorodzinną na ww. córkę, tj. czy przysługuje Mu odliczenie. W celu wyjaśnienia wątpliwości skontaktował się z Urzędem Skarbowym, gdzie został poinformowany, że jeżeli dochód przekroczy kwotę 3 091 zł. (art. 63 ustawy Ordynacja podatkowa) to ulga prorodzinna w całej kwocie tj. 112 zł 04 gr. nie przysługuje. Wnioskodawca odliczył tylko 6/12, ponieważ córka uczęszczała do szkoły w okresie od stycznia do czerwca 2015 r. i mimo, że była osobą pełnoletnią to była na utrzymaniu Wnioskodawcy. W okresie od stycznia do czerwca 2015 r. córka Wnioskodawcy nie pracowała.
Za 2015 r. Wnioskodawca rozliczał się wspólnie z małżonką, a wspólne dochody nie przekroczyły kwoty 112 000 zł. W stosunku do Wnioskodawcy oraz Jego córki nie miały zastosowania przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Dochody córki podlegały opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku określonej w art. 63 ustawy Ordynacja podatkowa o kwotę 174 zł 61 gr. Dochód córki wyniósł 3265 zł 61 gr.
Zdaniem Wnioskodawcy, przedstawionym ostatecznie w uzupełnieniu wniosku, należy Mu się ulga prorodzinna za okres uczęszczania córki do szkoły, tj. w okresie od stycznia do czerwca 2015 r. Jest to okres, w którym córka była na utrzymaniu Wnioskodawcy. Zgodnie z art. 27f ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio do podatników utrzymujących pełnoletnie dzieci.
Na podstawie art. 27f ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r., poz. 2032), od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
W myśl art. 27f ust. 5 odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w 2015 r. Wnioskodawca miał na utrzymaniu pełnoletnią córkę. Córka Wnioskodawcy uczęszczała w roku szkolnym 2014/2015 do Liceum Ogólnokształcącego (klasa maturalna). Edukację zakończyła w czerwcu 2015 r. W lipcu 2015 r. podjęła pracę, a z dniem 1 października 2015 r. nabyła status studenta (studia zaoczne). Dochód córki podlegał opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i przekroczył kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku określonej w art. 63 ustawy Ordynacja podatkowa o kwotę 174 zł 61 gr. Dochód córki wyniósł 3 265 zł 61 gr. Wnioskodawca za 2015 r. rozliczał się wspólnie z małżonką, a ich wspólne dochody nie przekroczyły kwoty 112 000 zł. W stosunku do Wnioskodawcy oraz Jego córki nie miały zastosowania przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Ustawodawca wyraźnie wskazał, że limit osiągniętego dochodu dotyczy całego roku podatkowego, a nie jego części, czy poszczególnych miesięcy. W 2015 r. wysokość ww. dochodu wynosiła 3 089 zł, co wynika z wyliczenia ilorazu kwoty zmniejszającej podatek, tj. kwoty 556 zł 02 gr oraz stawki podatku, określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, tj. 18%.
W sytuacji przedstawionej we wniosku, córka Wnioskodawcy w 2015 r., mimo że uczęszczała do szkoły to osiągnęła dochód w ramach umowy o pracę w kwocie 3 265 zł 61 gr, a więc przekroczyła kwotę, o której mowa w art. 27f w powiązaniu z art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym nie została spełniona jedna z przesłanek warunkujących możliwość skorzystania z omawianej ulgi. Skoro Wnioskodawca nie spełnił jednej z przesłanek określonych w art. 27f ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. dochód uzyskany przez córkę w 2015 r. przekroczył kwotę 3 089 zł, to nie może On skorzystać w 2015 r. z ulgi prorodzinnej na pełnoletnią córkę.
1061-IPTPB4.4511.245.2016.4.MH
0111-KDIB2-2.4011.64.2017.1.BF | Interpretacja indywidualna