Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/dzialalnosc-we-wlasnym-domu-a-najem-prywatny-czesci-pomieszczen_28_18113.htm?idDzialu=28&idArtykulu=18113
Timestamp: 2020-04-06 03:33:26
Legal References Found: art. 2
 art. 6
 art. 12
 art. 10
 art. 5
 art. 14
 art. 10
 art. 2
 art. 8

Document Content:
Działalność we własnym domu a najem prywatny części pomieszczeń
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Małgorzata Tomaszewska, Sędziowie Sędzia NSA Elżbieta Rischka (spr.), Sędzia WSA Ewa Wojtynowska, Protokolant Starszy Sekretarz Sądowy Agnieszka Zalewska, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 23 maja 2012 r. sprawy ze skargi P. C. na interpretację indywidualną Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2011 r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych:
We wniosku z dnia 5 grudnia 2011 r., o udzielenie pisemnej interpretacji indywidualnej pan p.c. przedstawił następujący stan faktyczny.
Wnioskodawca prowadzi usługową działalność gospodarczą jako osoba fizyczna. W zakresie prowadzonej działalności nie występuje wynajem nieruchomości. Wnioskodawca nie wynajmuje innych nieruchomości również poza swoją działalnością. Dochody uzyskiwane w ramach działalności, rozlicza na zasadach ogólnych, w formie tzw. podatku liniowego. Ponadto jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wnioskodawca w 2010 r., zakupił do własnego majątku niezwiązanego z prowadzoną działalnością nieruchomość - dom jednorodzinny o pow. użytkowej 300 m2. Część domu wykorzystywana jest na zaspokajanie własnych potrzeb mieszkaniowych, część pomieszczeń przeznaczono na prowadzenie własnej działalności gospodarczej, a część została wynajęta - poza prowadzoną działalnością w spółce prawa handlowego, stosując stawkę 8,5%. Podstawą opodatkowania jest wyłącznie czynsz netto (bez podatku VAT). Wnioskodawca nie włącza do podstawy opodatkowania kosztów eksploatacyjnych dotyczących najemcy, które ponosi dodatkowo najemca po podpisaniu stosownych umów z dostawcami mediów. Stosowany czynsz jest zgodny ze stawkami stosowanymi na rynku. Pomieszczenia przeznaczone na własną działalność będą amortyzowane.
1) czy wnioskodawca ma prawo do opodatkowania przychodów z tytułu najmu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 8,5%?
2) czy wnioskodawca stosuje właściwą podstawę opodatkowania (wartość czynszu netto)?
Zdaniem pana p.c., na powyższe pytania należy odpowiedzieć twierdząco.
Zgodnie z treścią art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalność gospodarczej, mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Poza opisaną umową najmu wnioskodawca nie zajmuje się wynajmowaniem nieruchomości, ani prywatnie, ani w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Zgodnie z treścią art. 6 ust. 1a ww. ustawy, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają również otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Wysokość czynszu w myśl art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a) ww. ustawy wynosi 8,5%.
W interpretacji indywidualnej z dnia 16 grudnia 2011 r. Dyrektor izby skarbowej w B., działając w imieniu ministra finansów, nie podzielił stanowiska wnioskodawcy, uznał je za nieprawidłowe.
Przywołując treść art. 10 ust. 1 pkt 3 i 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r., o podatku dochodowym od osób fizycznych (dz. U. Z 2000 r., nr 51, poz. 307) wskazujących źródła przychodu, przywołując pojęcie działalności gospodarczej zdefiniowane w art. 5a pkt 6 w/wym. ustawy i wreszcie mając na względzie treść art. 14 ust. 2 pkt 1 wym./w ustawy, w myśl którego przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z najmu składników majątku związanych z działalnością gospodarczą minister finansów stwierdza, że wynajem przez wnioskodawcę części domu jednorodzinnego, w którym prowadzi on działalność gospodarczą jest bez wątpienia wynajem składnika majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą. Zatem będzie to przychód ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 wym./w ustawy - co jednocześnie wyklucza możliwość opodatkowania tego przychodu w formie zryczałtowanej, o której mowa w art. 2 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r., o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.).
Brak jest również zdaniem ministra finansów podstaw prawnych do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyskiwanych z najmu nieruchomości przychodów, jako przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, albowiem art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. "e" wym./w ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wyklucza możliwość korzystania z opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym przychodów z działalności gospodarczej, jeżeli podatnik osi...