Source: https://poradapodatkowa.pl/handel-bez-dzialalnosci-gospodarczej-jakie-kary,842.phtml
Timestamp: 2019-02-19 17:55:01
Legal References Found: art. 25
 art. 113
 art. 54
 art. 16
 art. 182
 art. 183
 art. 286

Document Content:
Handel bez działalności gospodarczej, jakie kary?
Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 2018-12-05
W jaki sposób urząd skarbowy nalicza karę, jeżeli przyłapano mnie na handlu częściami samochodowymi bez aktualnej działalności gospodarczej? Handlowałem 2 lata, dzisiaj otrzymałem od nich powiadomienie, że będę kontrolowany za ten rok, o ubiegłym nic nie wspomnieli. Proszą o kontakt do firmy kurierskiej, z której korzystałem (jak im podam, to wyda się, że sprzedałem 100% więcej niż przez Allegro), oraz o przedstawienie wyciągów z banków, o hasło i login do jednego z moich kont. Czy mam obowiązek to wszystko im udostępnić? Co mi grozi? Jak powinienem postępować, aby nie narazić się na większe problemy?
Należy odróżnić tu niewielką sankcję za ewentualny brak wpisu do CEIDG, od sankcji (kar) karnoskarbowych związanych z uchylaniem się od opodatkowania, a także od zobowiązania podatkowego (ewentualnej zaległości podatkowej wraz z odsetkami) z tytułu osiągniętego dochodu.
Największym problemem jest (na ogół) podatek dochodowy. Niedawno w takiej sytuacji zaklasyfikowano by przychód jako przychód ze źródła nieujawnionego, nieujawnionego pochodzenia a od przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych zryczałtowany podatek dochodowy wynosi aż 75% podstawy opodatkowania. Zgodnie jednak z art. 25g ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – w przypadku ustalenia w postępowaniu podatkowym albo w postępowaniu kontrolnym organu kontroli skarbowej źródła pochodzenia nieujawnionych uprzednio przychodów (dochodów) i ich wysokości, przychody (dochody) te podlegają opodatkowaniu podatkiem na zasadach określonych w przepisach ustawy innych niż przepisy niniejszego rozdziału lub w przepisach odrębnych ustaw.
Zatem jeśli wiadomym jest, że mamy do czynienia z przychodem z działalności gospodarczej, zostanie opodatkowany dochód zgodnie z zasadami ogólnymi (skala podatkowa 18% i 32% drugi próg). W tym zakresie zobowiązanie podatkowe powstaje z mocy prawa, tzn. już powstało, dlatego obecnie w mojej ocenie stanowi zaległość podatkową, którą powinien Pan uregulować wraz z należnymi odsetkami. Wtedy zobowiązanie podatkowe wygaśnie poprzez zapłatę. Jeśli Pan tego nie zrobi, organ podatkowy, po przeprowadzeniu stosownych postępowań, wyda decyzję określającą wysokość zobowiązania. Problemem będzie ustalenie kosztów uzyskania przychodu, bowiem przy działalności gospodarczej, a taką Pan prowadził i z takiego źródła powstał przychód, uwzględnienie kosztów wymaga odpowiednich dowodów np. faktur, rachunków, umów sprzedaży. Jeśli nie udokumentuje Pan odpowiednio kosztów, to podatek może zostać obliczony od zbyt wysokiej podstawy opodatkowania, np. od całego przychodu ze sprzedaży. Pamiętać musi Pan, że organ podatkowy określa podstawę opodatkowania w drodze oszacowania, jeżeli brak jest ksiąg podatkowych lub innych danych niezbędnych do jej określenia. Niemniej jednak organ podatkowy musi odstąpić od określenia podstawy opodatkowania w drodze oszacowania, jeżeli pomimo braku ksiąg podatkowych dowody uzyskane w toku postępowania pozwalają na określenie podstawy opodatkowania; zdobycie takich dowodów jest więc w Pana interesie, by urealnić podstawę opodatkowania. To oczywiście zarys norm z tego zakresu, postępowania tego typu są bowiem bardzo złożone i nie sposób z góry opisać wszelkich mogących się pojawić aspektów.
Bardziej od podatku dochodowego dotkliwy bywa podatek od towarów i usług, gdy ze zwolnienia podmiotowego nie można było skorzystać ze względu na przedmiot sprzedaży, który wyklucza zwolnienie podmiotowe bądź przekroczenie limitu 150 000 zł (zgodnie z art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy o podatku od towarów i usług – zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł. Ponadto zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 150 000 zł).
W kwestii konsekwencji karno-skarbowych dodam, że zgodnie z ustawą z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy [Dz.U.2013.186 j.t. ze zm. dalej jako „K.k.s.”], a dokładniej z art. 54 K.k.s. – podatnik, który uchylając się od opodatkowania, nie ujawnia właściwemu organowi przedmiotu lub podstawy opodatkowania lub nie składa deklaracji, przez co naraża podatek na uszczuplenie, popełnia czyn zabroniony. Konsekwencji karnoskarbowych można uniknąć, kierując się normami art. 16 i 16a K.k.s. Czyli w uproszczeniu:
korzystając z instytucji czynnego żalu, gdy złożenie prawnie skutecznej korekty nie jest możliwe (wystarczające).
O czynnym żalu dowie się Pan więcej tu: http://www.eporady24.pl/czynny_zal,artykuly,15,93,569.html.
Dodam jednak, że czynny żal jest bezskuteczny jeśli m.in. został złożony:
W kwestii zaś rachunku bankowego i procedur – organ uzyska informacje (nie od razu) z banku. Zgodnie z art. 182 § 1 Ordynacji podatkowej – jeżeli z dowodów zgromadzonych w toku postępowania podatkowego wynika potrzeba uzupełnienia tych dowodów lub ich porównania z informacjami pochodzącymi z banku, bank jest obowiązany na pisemne żądanie naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celnego, a w toku postępowania odwoławczego na żądanie dyrektora izby skarbowej lub dyrektora izby celnej do sporządzenia i przekazania informacji dotyczących strony postępowania w zakresie:
Z wyżej wymienionym żądaniem organ nie może wystąpić, wszczynając kontrolę (postępowanie). Zgodnie z art. 183 ww. ustawy – z żądaniem sporządzenia i przekazania informacji, o których mowa była powyżej, upoważniony organ podatkowy może wystąpić po uprzednim wezwaniu Pana do udzielenia informacji z tego zakresu albo do upoważnienia przez Pana tego organu do wystąpienia do instytucji finansowych o przekazanie tych informacji, a Pan jako strona w wyznaczonym terminie:
nie udzieli informacji;
nie upoważni tego organu podatkowego do wystąpienia do instytucji finansowych o przekazanie informacji, lub
udzieli informacji, które wymagają uzupełnienia lub porównania z informacjami pochodzącymi z instytucji finansowej.
Dane odnośnie Pana kont na Allegro uzyskać mogą kontrolujący z Allegro.
Pana uprawnienia i obowiązki (i obowiązki i uprawnienia organu) zależą od tego, w jakim trybie, jaki organ i jakie postępowanie (kontrolę) prowadzi. Większość norm w tym zakresie (ale nie wszystkie) zawiera Ordynacja podatkowa. Kluczowy jest w przypadku kontroli prowadzonej przez urząd skarbowy art. 286 Ordynacji podatkowej. Zgodnie z nim kontrolujący, w zakresie wynikającym z upoważnienia, są w szczególności uprawnieni do:
Odmowa wystawienia faktury przez aptekę za zakup leku z Niemiec Zgłosiła się firma windykacyjna, a ja nie pamiętam takiej umowy Czy jest szansa na zaprzeczenie ojcostwa? Rozwód przed laty bez podziału majątku, co z dziedziczeniem? Prawidłowe sumowanie czasu zwolnień lekarskich pracownika Renta dla syna z porażeniem mózgowym Prawo osoby uprawnionej do służebności przyjęcia do mieszkanie innej osoby Zakup mieszkania na czas realizacji inwestycji, jak rozliczać? Problemy finansowe poręczyciela Najem okazjonalny a podnajem Istotne odstępstwo od zatwierdzonego projektu budowlanego, dom wpisany do gminnego rejestru zabytków Bezprawne korzystanie z cudzej karty kredytowej Zatrudnienie syna w gospodarstwie rolnym