Source: https://interpretacje-podatkowe.org/majatek/0113-kdipt2-3-4011-247-2018-1-ac
Timestamp: 2018-06-23 02:40:15
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 2
 art. 31
 art. 1037
 art. 46
 art. 2
 art. 2

Document Content:
0113-KDIPT2-3.4011.247.2018.1.AC | Interpretacja indywidualna
♦ › Majątek › 0113-KDIPT2-3.4011.247.2018.1.AC
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 12 kwietnia 2018 r. (data wpływu 18 kwietnia 2018 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego w części dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych podziału majątku wspólnego – jest prawidłowe.
W dniu 18 kwietnia 2018 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od towarów i usług.
Wnioskodawca od maja 1989 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Do lutego 2018 r. pozostawał w związku małżeńskim. W okresie trwania małżeństwa Wnioskodawca nabywał różnego rodzaju środki trwałe, od zakupu których odliczał podatek od towarów i usług.
Na chwilę obecną Wnioskodawca z żoną jest po rozwodzie i notarialnym podziale majątku wspólnego. W wyniku podziału żona Wnioskodawcy otrzymała dom wchodzący w skład majątku osobistego małżonków oraz samochód osobowy, który został wpisany jako środek trwały firmy Wnioskodawcy w momencie jego wykupu z leasingu. Wnioskodawca natomiast w ramach podziału otrzymał prowadzoną przez siebie firmę wraz z jej majątkiem. Podział majątku wspólnego nastąpił bez spłat i dopłat. Samochód, który w ramach podziału otrzymała żona Wnioskodawcy był najpierw użytkowany w firmie Wnioskodawcy na podstawie umowy leasingu operacyjnego, następnie w grudniu 2016 r. został z leasingu wykupiony i wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Leasing był opłacany miesięcznie, a od każdej raty leasingowej był odliczany podatek od towarów i usług w wysokości 50% wartości wykazanej na fakturze. Pozostała (nieodliczona) część podatku od towarów i usług wraz z kwotą netto była zaliczona do kosztów uzyskania przychodu.
Czy w związku z podziałem majątku, w ramach którego żona Wnioskodawcy otrzymała samochód będący środkiem trwałym Jego firmy, Wnioskodawca będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu?
Czy w związku z tym, że w ramach podziału majątku żona Wnioskodawcy otrzymała samochód osobowy, będący środkiem trwałym w prowadzonej przez Niego działalności gospodarczej, Wnioskodawca będzie zobowiązany do wykazania podatku należnego z tego tytułu? Jeżeli tak, to od jakiej wartości samochodu? Czy Wnioskodawca będzie mógł wówczas skorzystać z opcji korekty nieodliczonego podatku od towarów i usług?
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie oznaczone we wniosku nr 1 w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, natomiast w zakresie podatku od towarów i usług zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Zdaniem Wnioskodawcy, nie będzie On zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego, gdyż była żona w okresie trwania małżeństwa była współwłaścicielem samochodu. Po podziale majątku stała się jedynym właścicielem. Według Wnioskodawcy jest to szczególny rodzaj likwidacji środka trwałego, podlegający jedynie wykreśleniu w ewidencji środków trwałych i zaprzestania dokonywania (ewentualnych) odpisów amortyzacyjnych (co w przypadku Wnioskodawcy nie ma miejsca).
Zdaniem Wnioskodawcy, stanowisko Jego potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 17 czerwca 2015 r., nr IBPBI/1/4511-340/15/ZK, gdzie powołano się na art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który mówi, że „przepisów ustawy nie stosuje się do: przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej oraz przychodów z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub śmierci jednego z nich”.
Stosunki między małżonkami zostały uregulowane w ustawie z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2017 r., poz. 682, z późn. zm.). Zgodnie z art. 31 § 1 ww. ustawy, z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków.
Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków. Cechą charakterystyczną tego typu współwłasności jest to, że niemożliwe jest ustalenie wielkości udziału małżonków we współwłasności (współwłasność bezudziałowa). Ponadto żaden z małżonków w czasie jej trwania nie może rozporządzać swymi prawami do majątku wspólnego.
Zgodnie z art. 1037 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2017 r., poz. 459, z późn. zm.) w związku z art. 46 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy, podział majątku wspólnego może nastąpić bądź na mocy umowy między małżonkami, bądź na mocy orzeczenia sądu na żądanie któregokolwiek z małżonków.
Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca od maja 1989 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Do lutego 2018 r. pozostawał w związku małżeńskim. W okresie trwania małżeństwa Wnioskodawca nabywał różnego rodzaju środki trwałe, od zakupu których odliczał podatek od towarów i usług. Na chwilę obecną Wnioskodawca z żoną jest po rozwodzie i notarialnym podziale majątku wspólnego. W wyniku podziału żona Wnioskodawcy otrzymała dom wchodzący w skład majątku osobistego małżonków oraz samochód osobowy, który został wpisany jako środek trwały firmy Wnioskodawcy w momencie jego wykupu z leasingu. Wnioskodawca natomiast w ramach podziału otrzymał prowadzoną przez siebie firmę wraz z jej majątkiem. Podział majątku wspólnego nastąpił bez spłat i dopłat. Samochód, który w ramach podziału otrzymała żona Wnioskodawcy był najpierw użytkowany w firmie Wnioskodawcy na podstawie umowy leasingu operacyjnego, następnie w grudniu 2016 r. został z leasingu wykupiony i wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Leasing był opłacany miesięcznie, a od każdej raty leasingowej był odliczany podatek od towarów i usług w wysokości 50% wartości wykazanej na fakturze. Pozostała (nieodliczona) część podatku od towarów i usług wraz z kwota netto była zaliczona do kosztów uzyskania przychodu.
Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r., poz. 200, z późn. zm), przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej oraz przychodów z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub śmierci jednego z nich.
Uwzględniając przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz przywołane uregulowania prawne stwierdzić należy, że przejęcie składnika majątku przez żonę Wnioskodawcy, tj. samochodu będącego środkiem trwałym firmy Wnioskodawcy, w wyniku podziału majątku wspólnego – wykorzystywanych wcześniej przez Wnioskodawcę w prowadzonej przez Niego działalności – nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na mocy zacytowanego przepisu art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
0113-KDIPT2-3.4011.247.2018.1.AC
0112-KDIL3-2.4011.174.2018.1.AK | Interpretacja indywidualna
0115-KDIT2-1.4011.177.2018.1.KK | Interpretacja indywidualna
IBPBI/1/4511-340/15/ZK | Interpretacja indywidualna