Source: http://docplayer.pl/16928727-Wystapienie-pokontrolne.html
Timestamp: 2018-08-19 14:08:36
Legal References Found: art. 6
 art. 175
 art. 237
 art. 22
 art. 33
 art. 31
 art. 86
 art. 5
 art. 24
 art. 33
 art. 168
 art. 44
 art. 27
 art. 255
 art. 6
 art. 26
 art. 6
 art. 255
 art. 6
 art. 26
 art. 6
 art. 53
 art. 49
 art. 16
 art. 6
 art. 16
 art. 6

Document Content:
1 WOJEWODA KUJAWSKO-POMORSKI WFB.III Bydgoszcz, 9 czerwca 2015 r. Pan Krzysztof Michalak Wójt Gminy Warlubie Urząd Gminy Warlubie ul. Dworcowa Warlubie WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz.U. Nr 185, poz. 1092) oraz art. 175 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz.U. z 2013 r., poz. 885 ze zm.) w Gminie Warlubie, ul. Dworcowa 15, Warlubie (zwanej dalej: Gminą), w dniach od 23 kwietnia do 15 maja 2015 r. przeprowadzona została kontrola prawidłowości przez RT Kierownika Oddziału Kontroli Finansowej oraz EP - specjalistę, na podstawie upoważnień odpowiednio o numerach 290/2015 i 291/2015 w zakresie: 1) Przedmiot kontroli: realizacja zadań z zakresu administracji rządowej w zakresie: a) sporządzenia planu finansowego zadań z zakresu administracji rządowej, b) wykorzystania dotacji udzielonych z budżetu Wojewody: - kontrola wykorzystania dotacji udzielonych z budżetu Wojewody pod względem zgodności z przeznaczeniem, - ustalenie stopnia wykorzystania dotacji w odniesieniu do realizowanych zadań sfinansowanych dotacjami udzielonymi z budżetu Wojewody, - kontrola sporządzenia sprawozdania Rb-50 o dotacjach i wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, c) pobierania i rozliczania dochodów budżetowych: - kontrola pobranych i przekazanych dochodów budżetowych, - kontrola terminowości przekazywania dochodów budżetowych, - kontrola windykacji należności z tytułu dochodów budżetu państwa, - kontrola sporządzenia sprawozdania Rb-27ZZ z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami. 2) Okres objęty kontrolą: od 1 stycznia do 31 grudnia 2014 r. W wyniku przeprowadzonej kontroli kontrolowana działalność oceniona została pozytywnie z uchybieniami, na podstawie następujących ustaleń: 1. W zakresie sporządzenia planu finansowego zadań z zakresu administracji rządowej. Gmina prawidłowo sporządziła plan finansowy na 2014 r. w zakresie wydatków z dotacji związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej, zgodnie z zapisem art. 237 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. Nie wyodrębniono natomiast planu dochodów budżetowych związanych z realizacją ww. zadań, co było niezgodne z cytowanym powyżej przepisem ustawy o finansach publicznych. 1
2 2. W zakresie wykorzystania dotacji udzielonych z budżetu Wojewody W zakresie wykorzystania dotacji pod względem zgodności z jej przeznaczeniem. Gmina wykorzystała w 2014 r. dotacje celowe otrzymane z budżetu Wojewody na realizację zadań z zakresu administracji rządowej w łącznej wysokości ,23 zł, tj. 99,92 % z ogólnej kwoty dotacji otrzymanych. Zadania finansowane ze środków z dotacji celowych ujętych w rozdziałach: 01095, i realizowane były przez Urząd Gminy w Warlubiu (zwany dalej: Urzędem), w rozdziałach: 85212, i przez Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Warlubiu (zwany dalej: GOPS), natomiast w rozdziale przez Samorządową Administrację Placówek Oświatowych w Warlubiu. Skontrolowano, na podstawie dowodów źródłowych oraz zapisów w księgach rachunkowych, wydatki z dotacji celowych poniesione w IV kwartale 2014 r. na łączną kwotę ,87 zł, tj. 26, 5 % z ogólnej kwoty dotacji wydatkowanych w okresie objętym kontrolą w następujących podziałkach klasyfikacji budżetowej: - dział 010 Rolnictwo i łowiectwo, rozdział Pozostała działalność. Otrzymana dotacja celowa w wysokości ,28 zł na realizację zadań określonych w ustawie z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz.U. Nr 52, poz. 379 ze zm.) została wydatkowana przez Gminę w wysokości ,28 zł, z tego: producentom rolnym z tytułu zwrotu części podatku akcyzowego wypłacono ,11 zł, natomiast na pokrycie kosztów ustalania i wypłacania ww. zwrotu wydatkowano 6.746,17 zł, tj. kwotę nieprzekraczającą 2 % łącznej kwoty dotacji wypłaconych przez Gminę. Skontrolowano wydatki z dotacji w łącznej wysokości ,06 zł przeznaczone na zwrot producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej oraz na koszty związane z ustalaniem i wypłatą zwrotu ww. podatku. Szczegółową kontrolą objęto dokumentację wybranej próby ilościowej producentów rolnych, którym dokonano zwrotu tego podatku na łączną kwotę ,03 zł. - dział 750 Administracja publiczna, rozdział Urzędy wojewódzkie. Otrzymana dotacja celowa w wysokości ,00 zł na zadania z zakresu administracji rządowej realizowane przez samorząd gminny, które określono m.in. w ustawach: z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 594 ze zm.), z dnia 10 kwietnia 1974 r. o ewidencji ludności i dowodach osobistych (t.j. Dz.U. z 2006 r. Nr 139, poz. 993 ze zm.) oraz z dnia 29 września 1986 r. Prawo o aktach stanu cywilnego (t.j. Dz.U. z 2011 r. Nr 212, poz ze zm.), została wydatkowana przez Gminę w pełnej wysokości. Skontrolowano wydatki z dotacji w wysokości ,59 zł, które przeznaczono głównie na finansowanie zadań związanych z ewidencją ludności, wydawaniem dowodów osobistych oraz funkcjonowaniem urzędu stanu cywilnego. - dział 801 Oświata i wychowanie, rozdział Szkoły podstawowe. Otrzymana dotacja celowa w wysokości 7.174,28 zł na realizację zadań określonych w postanowieniach art. 22ae ust. 3 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t.j. Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz ze zm.) została wydatkowana przez Gminę w wysokości 7.029,00 zł. Skontrolowano wydatki z dotacji w wysokości 6.039,00 zł, które przeznaczono na sfinansowanie kosztów zakupu podręczników i materiałów ćwiczeniowych dla uczniów szkół podstawowych z Warlubia, Lipinek i Wielkiego Komórska. - dział 852 Pomoc społeczna, rozdział Świadczenia rodzinne, świadczenie z funduszu alimentacyjnego oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego. Otrzymana dotacja celowa w wysokości ,00 zł na realizację zadań określonych w ustawach: z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 182 ze 2
3 zm.), z dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz ze zm.) oraz z dnia 7 września 2007 r. o pomocy osobom uprawnionym do alimentów (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz ze zm.) została wydatkowana przez Gminę w kwocie ,33 zł. Skontrolowano wydatki z dotacji w wysokości ,19 zł, w tym przeznaczone na wypłaty świadczeń rodzinnych, świadczeń z funduszu alimentacyjnego, składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego od wypłaconych świadczeń pielęgnacyjnych w łącznej kwocie ,33 zł oraz na koszty obsługi, o których mowa w art. 33 ust. 2 ustawy o świadczeniach rodzinnych oraz w art. 31 ust. 3 ustawy o pomocy osobom uprawnionym do alimentów w łącznej kwocie ,86 zł. Szczegółowa kontrolą objęto dokumentacje wybranej próby ilościowej osób, którym wypłacono świadczenia z pomocy społecznej. - dział 852 Pomoc społeczna, rozdział Składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacane za osoby pobierające niektóre świadczenia z pomocy społecznej, niektóre świadczenia rodzinne oraz za osoby uczestniczące w zajęciach w centrum integracji społecznej. Otrzymana dotacja celowa w wysokości ,00 zł przeznaczona na składki z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego opłacane z budżetu państwa za osoby wymienione w art. 86 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. z 2008 r. Nr 164, poz ze zm.), została wydatkowana przez Gminę w kwocie ,40 zł. Skontrolowano wydatki z dotacji w wysokości 3.366,00 zł przeznaczone na opłacenie składek zdrowotnych do ZUS. - dział 852 Pomoc społeczna, rozdział Dodatki mieszkaniowe. Otrzymana dotacja celowa w wysokości 214,29 zł przeznaczona na realizację zadań związanych z wypłatą dodatku energetycznego, o którym mowa w art. 5c 5g ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. Prawo energetyczne (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz ze zm.), została wydatkowana przez Gminę w wysokości 68,16 zł w całości na wypłatę dodatku energetycznego odbiorcom wrażliwym energii elektrycznej. W okresie poddanym szczegółowej kontroli Gmina nie dokonała wydatków z ww. tytułu. - dział 852 Pomoc społeczna, rozdział Pozostała działalność Otrzymana dotacja celowa w wysokości ,74 zł na realizację zadań określonych w art. 24 ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej oraz obowiązującym w okresie objętym kontrolą rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 24 grudnia 2013 r. w sprawie szczegółowych warunków realizacji rządowego programu wspierania osób uprawnionych do świadczenia pielęgnacyjnego (Dz.U. z 2013 r. poz ze zm.) oraz zadań określonych w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 27 maja 2014 r. w sprawie szczegółowych warunków realizacji rządowego programu dla rodzin wielodzietnych (Dz.U. z 2014 r. poz. 755) została wydatkowana przez Gminę w kwocie ,06 zł, w tym na wypłatę pomocy ,00 zł, na koszty obsługi, o których mowa w art. 33 ust. 2 ustawy o świadczeniach rodzinnych 2.777,32 zł oraz koszty realizacji rządowego programu dla rodzin wielodzietnych 160,74 zł. Kontrolą objęte zostały wydatki z dotacji w wysokości ,03 zł przeznaczone na wypłatę pomocy w ramach rządowego programu wspierania osób uprawnionych do świadczenia pielęgnacyjnego oraz na koszty obsługi ww. zadania. Szczegółową kontrolą objęto dokumentację wybranej próby ilościowej osób, którym wypłacono świadczenia finansowe. Skontrolowane dotacje w rozdziałach: 01095, 75011, , i zostały wykorzystane zgodnie z przeznaczeniem. 3
4 2.2.W zakresie stopnia wykorzystania dotacji w odniesieniu do realizowanych zadań sfinansowanych dotacjami udzielonymi z budżetu Wojewody. Na podstawie skontrolowanej dokumentacji księgowej, tj. ksiąg rachunkowych i dowodów księgowych stwierdzono, że w badanym okresie z otrzymanej przez Gminę dotacji w kwocie ,59 zł wydatkowano kwotę ,23 zł. Stopień wykorzystania dotacji w stosunku do zrealizowanych zadań z zakresu administracji rządowej sfinansowanych dotacjami celowymi wyniósł 99,92 %. Niewykorzystane środki z dotacji w łącznej kwocie 2.477,36 zł zostały odprowadzone na rachunek dysponenta przekazującego dotację w terminie określonym w art. 168 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. 2.3.W zakresie sporządzenia sprawozdania Rb-50 o dotacjach i wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami. W toku kontroli stwierdzono, że sprawozdania Rb-50 za IV kwartał 2014 r. zostały sporządzone zgodnie z danymi zawartymi w ewidencji księgowej. 3. W zakresie pobierania i rozliczania dochodów budżetowych W zakresie pobranych i przekazanych dochodów budżetowych. Gmina wykonała w 2014 r. dochody budżetu państwa związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej w łącznej wysokości ,32 zł, co stanowiło 226,1 % planu określonego do realizacji przez Wojewodę (17.900,00 zł). Pobrane dochody wyniosły w rozdziale: ,00 zł, ,32 zł. Na rachunek bieżący dochodów dysponenta części budżetowej przekazano kwotę ,41 zł. Dochody potrącone na rzecz jednostek samorządu terytorialnego, na podstawie: ustawy z dnia 7 września 2007 r. o pomocy osobom uprawnionym do alimentów oraz ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 1115) wyniosły łącznie ,11 zł. Skontrolowano na podstawie dowodów źródłowych oraz zapisów w księgach rachunkowych, dochody budżetowe (należne, wykonane i przekazane) za II półrocze 2014 r. w następujących podziałkach klasyfikacji budżetowej: - dział 750 Administracja publiczna, rozdział Urzędy wojewódzkie. Wykonane dochody budżetu państwa w okresie objętym kontrolą w wysokości 279,00 zł stanowiły opłaty za udostępnienie danych osobowych ze zbiorów meldunkowych, pobrane na podstawie art. 44h ustawy z dnia 10 kwietnia 1974 r. o ewidencji ludności i dowodach osobistych. Szczegółową kontrolą objęto wykonane dochody w kwocie 248,00 zł. - dział 852 Pomoc społeczna, rozdział Świadczenia rodzinne, świadczenie z funduszu alimentacyjnego oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego. Wykonane dochody budżetowe w okresie kontrolowanym stanowiły pobrane, na podstawie art. 27 i 28 ustawy z dnia 7 września 2007 r. o pomocy osobom uprawnionym do alimentów, wpłaty dokonane przez organ egzekucyjny z tytułu: zwrotów świadczeń wypłaconych z funduszu alimentacyjnego ,48 zł oraz odsetek w kwocie 7.424,04 zł. Szczegółową kontrolą objęto pobrane dochody budżetowe w kwocie ,36 zł. Stwierdzono, iż w okresie objętym kontrolą Gmina uzyskała dochody w wysokości 96,80 zł z tytułu zwrotu kosztów upomnień wysłanych do dłużników alimentacyjnych, zaliczając ww. wpływy do dochodów własnych Gminy. W związku z tym Gmina nie odprowadziła na dochody budżetu państwa 95 % wpływów uzyskanych z tego tytułu, tj. kwoty 91,96 zł. Powodem powyższego postępowania było finansowanie kosztów wysłanych do dłużników alimentacyjnych upomnień ze środków własnych Gminy. 4
5 Wpływy z tytułu zwrotu kosztów upomnień pobrane w związku z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej, powinny być odprowadzane na dochody budżetu państwa w trybie i terminach określonych w art. 255 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, po pomniejszeniu ich o odpowiednie dochody przysługujące jednostce samorządu terytorialnego na podstawie przepisów ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego. Zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych, nieprzekazanie w terminie do budżetu w należnej wysokości pobranych dochodów należnych Skarbowi Państwa lub jednostce samorządu terytorialnego, stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych. Z uwagi na art. 26 przywołanej powyżej ustawy, nie stanowi naruszenia dyscypliny finansów publicznych działanie określone w art. 6 pkt 1 tej ustawy. 3.2.W zakresie terminowości przekazywania dochodów budżetowych. Sprawdzono terminowość przekazywania dochodów pobranych w związku z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej za II półrocze 2014 r. na rachunek bieżący dochodów dysponenta części budżetowej w łącznej wysokości 9.403,37 zł, tj. 33,3 % dochodów przekazanych ogółem za 2014 r. Na podstawie skontrolowanych dowodów księgowych oraz zapisów w ewidencji księgowej stwierdzono przypadki przekazania pobranych dochodów należnych budżetowi państwa niezgodnie z terminami określonymi w art. 255 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. Dochody, które nie zostały przekazane w wymaganych terminach wyniosły łącznie 318,32 zł, tj. 3,4 % ogólnej kwoty dochodów przekazanych za II półrocze 2014 r. (rozdział ,45 zł i rozdział ,87 zł). Zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 168) nieprzekazanie w terminie do budżetu w należnej wysokości pobranych dochodów należnych Skarbowi Państwa lub jednostce samorządu terytorialnego, stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych. Z uwagi na art. 26 przywołanej powyżej ustawy, nie stanowi naruszenia dyscypliny finansów publicznych działanie określone w art. 6 pkt 1 tej ustawy. 3.3.W zakresie windykacji należności z tytułu dochodów budżetu państwa. Sprawdzono windykację zaległych należności z tytułu dochodów budżetowych, prowadzoną w okresie objętym kontrolą oraz w odniesieniu do stanu tych zaległości na dzień r. Należności wymagalne z tytułu dochodów budżetowych, według stanu na dzień r., wynosiły ogółem ,60 zł i dotyczyły zaległości z tytułu wypłaconych zaliczek alimentacyjnych i świadczeń z funduszu alimentacyjnego oraz odsetek. W porównaniu do stanu wykazanego w sprawozdaniu Rb-27ZZ za 2013 r. na dzień r. ww. zaległości wzrosły o ,04 zł, tj. o 24,8 %. Na podstawie sprawdzonej dokumentacji wybranej próby ilościowej dłużników alimentacyjnych stwierdzono, że w stosunku do należności za okres świadczeniowy od r. do r. GOPS systematycznie prowadził czynności określone w ustawie z dnia 7 września 2007 r. o pomocy osobom uprawnionym do alimentów. 3.4.W zakresie sporządzenia sprawozdania Rb-27ZZ z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami. Sprawozdania Rb-27ZZ za okres od początku roku do końca IV kwartału 2014 r. zostały sporządzone zgodnie z danymi zawartymi w ewidencji księgowej. 5
6 Ponadto wskazuje się następujący zakres, przyczyny i skutki stwierdzonych uchybień: - brak wyodrębnionego planu finansowego w zakresie dochodów budżetowych związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej, - nieprzekazanie do budżetu państwa należnych dochodów budżetowych, - nieterminowe przekazywanie dochodów budżetowych. Przyczyną stwierdzonych powyżej uchybień jest nieznajomość, błędna interpretacja lub niestosowanie wyszczególnionych powyżej w treści wystąpienia pokontrolnego przepisów prawnych oraz brak skutecznego nadzoru kierownika jednostki kontrolowanej nad właściwą realizacją powierzonych zadań podległym pracownikom. Skutkiem ujawnionych uchybień są błędy w realizacji zadań w zakresie objętym tematyką kontroli. Za wskazane powyżej uchybienia odpowiedzialność ponosi: KM Wójt Gminy Warlubie, MK Skarbnik Gminy do 31 lipca 2014 r., EB Skarbnik Gminy od 1 sierpnia do 1 października 2014 r. oraz KE inspektor ds. księgowości i płac odpowiedzialny za gospodarkę finansową Gminy od 1 października 2014 r. na podstawie art. 53 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. Do ustaleń kontroli zawartych w Projekcie wystąpienia pokontrolnego nie zgłoszono zastrzeżeń. W związku z powyższymi ocenami, uwagami i wnioskami zalecam Panu podjęcie następujących działań w celu wyeliminowania stwierdzonych w wyniku kontroli uchybień, a w szczególności do: 1) wyodrębnienia w sporządzanym planie dochodów i wydatków budżetu jednostki samorządu terytorialnego kwot planowanych dochodów budżetowych, na podstawie ostatecznych wielkości wynikających z podziału kwot określonych w ustawie budżetowej i ujętych w planie dochodów dysponenta części budżetowej, 2) zaliczania wpływów z tytułu zwrotu kosztów upomnienia, związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej, na dochody budżetu państwa, 3) terminowego przekazywania pobranych dochodów budżetowych na rachunek dysponenta części budżetowej przekazującego dotację, 4) naliczania i odprowadzania, wraz z dochodami do budżetu państwa, odsetek w przypadku nieterminowo przekazywanych dochodów budżetowych. Wystąpienie pokontrolne sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden egzemplarz otrzymuje kierownik jednostki kontrolowanej, a drugi egzemplarz pozostaje w aktach kontroli. Na podstawie art. 49 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz.U. Nr 185, poz. 1092) oczekuję od Pana w terminie 7 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia, informacji o sposobie wykonania zaleceń, wykorzystaniu wniosków lub przyczynach ich niewykorzystania albo o innym sposobie usunięcia stwierdzonych uchybień. ( podpis i pieczęć Wojewody ) 6
Na podstawie art. 16 w związku z art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy z dnia 15 lipca 201 1 r. >
Poznań, dnia f sierpnia 2012 r. WOJEWODA WIELKOPOLSK! FB-V.43 1.56.2012.1 Pan Piotr Lach Na podstawie art. 16 w związku z art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy z dnia 15 lipca 201 1 r. > o kontroli ir administracji