Source: http://www.rzeczpospolita.pl/Pl-asc/prawo/doc/PODATKI2004/updp2004/updp2.html
Timestamp: 2014-07-25 11:16:41
Legal References Found: Art. 15
 art. 16
 art. 25
 art. 130
 art. 12
 art. 12
 art. 16
 art. 12
 art. 16
 art. 16
 art. 12
 art. 12
 art. 16
 art. 10
 art. 12
 art. 7
 art. 12
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16

Art. 16

Document Content:
Koszty uzyskania przychodow
Art. 15. 1. Kosztami uzyskania przychodow sa koszty poniesione w celu osiagniecia przychodow, z wyjatkiem kosztow wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza sie na zlote wedlug kursow srednich oglaszanych przez Narodowy Bank Polski z dnia poniesienia kosztu. Jezeli koszty wyrazone sa w walutach obcych, a miedzy dniem ich zarachowania i dniem zaplaty wystepuja rozne kursy walut, koszty te odpowiednio podwyzsza sie lub obniza o roznice wynikajace z zastosowania kursu sprzedazy walut z dnia zaplaty, ustalonego przez bank, z ktorego uslug korzystal ponoszacy koszt, oraz z zastosowania kursu sredniego oglaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zarachowania kosztow.
1a. Koszty z tytulu roznic kursowych od wlasnych srodkow lub wartosci pienieznych w walutach obcych ustala sie jako roznice miedzy wartoscia tych srodkow obliczona przy zastosowaniu kursu sprzedazy walut z dnia faktycznej zaplaty oraz kursu kupna walut z dnia ich otrzymania albo kursu sprzedazy z dnia nabycia walut, oglaszanego odpowiednio przez bank, z ktorego uslug korzystal podatnik.
1b. U ubezpieczycieli kosztem uzyskania przychodow za rok podatkowy sa koszty ustalone zgodnie z ust. 1, a takze:
1) rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe utworzone zgodnie z odrebnymi przepisami - do wysokosci stanowiacej przyrost tych rezerw na koniec roku podatkowego w stosunku do ich stanu na poczatek roku; przy ustalaniu zaliczek, o ktorych mowa w art. 25 ust. 1, kosztem uzyskania jest przyrost stanu rezerw techniczno-ubezpieczeniowych na koniec miesiaca, za ktory skladana jest deklaracja podatkowa, w stosunku do stanu tych rezerw na poczatek roku podatkowego,
2) odpisy na fundusz prewencyjny w wysokosci okreslonej w odrebnych przepisach, jezeli rownowartosc odpisow zwiekszy srodki funduszu,
3) wplaty z tytulu, okreslonego w przepisach o dzialalnosci ubezpieczeniowej, nadzoru nad dzialalnoscia zakladow ubezpieczen.
1c. skreslony.
1d. Kosztami uzyskania przychodow sa rowniez wydatki poniesione przez pracodawce na zapewnienie prawidlowej realizacji pracowniczego programu emerytalnego w rozumieniu przepisow o pracowniczych programach emerytalnych.
1e. W powszechnych towarzystwach emerytalnych kosztem uzyskania przychodow w roku podatkowym sa koszty ustalone zgodnie z ust. 1, a takze:
1) wydatki poniesione na pokrycie kosztow dzialalnosci otwartego funduszu emerytalnego,
3) wydatki poniesione na pokrycie niedoboru w otwartym funduszu emerytalnym, jezeli srodki zgromadzone na rachunku rezerwowym tego funduszu sa niewystarczajace na pokrycie tego niedoboru,
4) wplaty dokonane na Fundusz Gwarancyjny, o ktorych mowa w ustawie z 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (Dz. U. nr 139, poz. 934, z 1998 r. nr 98, poz. 610, nr 106, poz. 668 i nr 162, poz. 1118 oraz z 1999 r. nr 110, poz. 1256) - do wysokosci okreslonej w odrebnych przepisach,
5) oplaty pobierane przez Komisje Nadzoru Ubezpieczen i Funduszy Emerytalnych, o ktorych mowa w ustawie wymienionej w pkt 4.
1f. W pracowniczych towarzystwach emerytalnych kosztem uzyskania przychodow w roku podatkowym sa koszty ustalone zgodnie z ust. 1, a takze:
1) wydatki poniesione na pokrycie kosztow dzialalnosci pracowniczego funduszu emerytalnego,
2) oplaty pobierane przez Komisje Nadzoru Ubezpieczen i Funduszy Emerytalnych, o ktorych mowa w ustawie wymienionej w ust. 1e pkt 4.
1g. U pracodawcow bedacych akcjonariuszami pracowniczego towarzystwa emerytalnego kosztem uzyskania przychodow w roku podatkowym sa koszty ustalone zgodnie z ust. 1, a takze:
1) wydatki poniesione na pokrycie kosztow dzialalnosci pracowniczego towarzystwa emerytalnego,
1h. W bankach kosztem uzyskania przychodow jest takze rezerwa na ryzyko ogolne tworzona w roku podatkowym zgodnie z art. 130 ustawy, o ktorej mowa w art. 12 ust. 1 pkt 6.
1i. W przypadku odplatnego zbycia nieodplatnie nabytych rzeczy lub praw, a takze otrzymanych nieodplatnie swiadczen, w zwiazku z ktorymi, stosownie do art. 12 ust. 5 i 6, okreslony zostal przychod - kwota tego przychodu pomniejszona o sume odpisow amortyzacyjnych, o ktorych mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1, stanowi koszt uzyskania przychodow z odplatnego zbycia tych rzeczy, praw lub nieodplatnych swiadczen.
1j. W przypadku objecia udzialow (akcji) w spolce albo wkladow w spoldzielni w zamian za wklad niepieniezny w innej postaci niz przedsiebiorstwo lub jego zorganizowana czesc - na dzien objecia tych udzialow (akcji), wkladow - ustala sie koszt uzyskania przychodu, o ktorym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7, w wysokosci:
1) wartosci poczatkowej przedmiotu wkladu, zaktualizowanej zgodnie z odrebnymi przepisami, pomniejszonej o dokonana przed wniesieniem tego wkladu sume odpisow amortyzacyjnych, o ktorych mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1, jezeli przedmiotem wkladu niepienieznego sa srodki trwale lub wartosci niematerialne i prawne,
2) wartosci:
a) nominalnej wnoszonych w formie wkladu niepienieznego udzialow (akcji) w spolce albo wkladow w spoldzielni, w przypadku gdy zostaly objete w zamian za wklad niepieniezny w innej postaci niz przedsiebiorstwo lub jego zorganizowana czesc,
b) okreslonej zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 8, w przypadku gdy udzialy (akcje) w spolce albo wklady w spoldzielni, ktore sa wnoszone w formie wkladu niepienieznego, nie zostaly objete w zamian za wklad niepieniezny,
c) okreslonej zgodnie z ust. 1k, w przypadku gdy udzialy (akcje) w spolce albo wklady w spoldzielni, ktore sa wnoszone w formie wkladu niepienieznego, zostaly objete w zamian za wklad niepieniezny w postaci przedsiebiorstwa lub jego zorganizowanej czesci
- jezeli przedmiotem wkladu niepienieznego sa udzialy (akcje) w spolce albo wklady w spoldzielni,
3) faktycznie poniesionych, nie zaliczonych do kosztow uzyskania przychodow, wydatkow na nabycie innych niz wymienione w pkt 1 i 2 skladnikow majatku podatnika - jezeli przedmiotem wkladu sa te inne skladniki.
1k. W przypadku odplatnego zbycia udzialow (akcji) w spolce albo wkladow w spoldzielni objetych w zamian za wklad niepieniezny, na dzien zbycia tych udzialow (akcji), wkladow, koszt uzyskania przychodow ustala sie w wysokosci:
1) nominalnej wartosci objetych udzialow (akcji), wkladow z dnia ich objecia - jezeli te udzialy (akcje), wklady zostaly objete w zamian za wklad niepieniezny w innej postaci niz przedsiebiorstwo lub jego zorganizowana czesc,
2) wartosci przedsiebiorstwa lub jego zorganizowanej czesci, wynikajacej z ksiag przedsiebiorstwa okreslonej na dzien objecia tych udzialow (akcji), wkladow, nie wyzszej jednak niz ich wartosc nominalna z dnia objecia.
1l. W przypadku umorzenia udzialow (akcji) objetych w zamian za wklad niepieniezny albo ich zbycia na rzecz spolki w celu ich umorzenia, do ustalenia kosztu, o ktorym mowa w art. 12 ust. 4 pkt 3, przepisy ust. 1k stosuje sie odpowiednio.
1l. Kosztami uzyskania przychodu, o ktorym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 9, sa wydatki, zaktualizowane zgodnie z odrebnymi przepisami, pomniejszone o sume odpisow amortyzacyjnych, o ktorych mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1, poniesione na nabycie skladnikow majatkowych przeniesionych na spolki przejmujace lub nowo zawiazane.
1m. W przypadku odplatnego zbycia udzialow (akcji) objetych w wyniku podzialu, o ktorym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6, kosztem uzyskania przychodu z odplatnego zbycia udzialow (akcji) w spolce przejmujacej lub nowo zawiazanej jest ich wartosc nominalna ustalona na dzien zarejestrowania podwyzszenia kapitalu zakladowego spolki przejmujacej albo na dzien zarejestrowania spolek nowo zawiazanych.
1n. W przypadku odplatnego zbycia pozyczonych papierow wartosciowych, o ktorym mowa w art. 12 ust. 4c, kosztem uzyskania przychodu sa wydatki poniesione na odkupienie papierow wartosciowych w celu ich zwrotu.
1o. Jezeli podatnik w zwiazku z obejmowaniem udzialow (akcji) w zamian za wklad niepieniezny poniosl wydatki zwiazane z objeciem tych udzialow (akcji), to wydatki te powiekszaja koszty uzyskania przychodow, o ktorych mowa w ust. 1j.
2. Jezeli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodow ze zrodel, z ktorych dochod podlega opodatkowaniu, oraz koszty zwiazane z przychodami z innych zrodel, a nie jest mozliwe ustalenie kosztow uzyskania przypadajacych na poszczegolne zrodla, koszty te ustala sie w takim stosunku, w jakim pozostaja przychody z tych zrodel w ogolnej kwocie przychodow.
2a. Zasade, o ktorej mowa w ust. 2, stosuje sie rowniez w przypadku, gdy podatnik ponosi koszty uzyskania przychodow ze zrodel, z ktorych czesc dochodow nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym albo jest zwolniona z tego opodatkowania; w takim przypadku przepis art. 7 ust. 3 pkt 3 stosuje sie odpowiednio.
3. W celu ustalenia wartosci zuzytych do przetworstwa rolnego i spozywczego lub w dzialach specjalnych produkcji rolnej surowcow i materialow pochodzacych z wlasnej produkcji roslinnej i zwierzecej oraz wlasnej gospodarki lesnej stosuje sie odpowiednio przepis art. 12 ust. 5.
4. Koszty uzyskania przychodow sa potracalne tylko w tym roku podatkowym, ktorego dotycza, tj. sa potracalne takze koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzajacych rok podatkowy, lecz dotyczace przychodow roku podatkowego oraz okreslone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, ktore zostaly zarachowane, chociaz ich jeszcze nie poniesiono, jezeli odnosza sie do przychodow danego roku podatkowego, chyba ze ich zarachowanie nie bylo mozliwe; w tym przypadku sa one potracalne w roku, w ktorym zostaly poniesione.
5. Minister wlasciwy do spraw finansow publicznych okresla, w drodze rozporzadzenia, tryb i terminy aktualizacji wyceny srodkow trwalych, o ktorych mowa w art. 16a ust. 1 i 2 pkt 1-3, wartosci poczatkowej skladnikow majatku, o ktorej mowa w art. 16d ust. 1, jednostkowej ceny nabycia czesci skladowych i peryferyjnych, o ktorych mowa w art. 16g ust. 13, oraz wartosci poczatkowej srodkow trwalych, o ktorej mowa w art. 16j ust. 1 pkt 1 lit. a) i b), jezeli wskaznik wzrostu cen nakladow inwestycyjnych w okresie trzech kwartalow w roku poprzedzajacym rok podatkowy w stosunku do analogicznego okresu roku ubieglego przekroczy 10 proc.
5a. skreslony.
5b. Wskaznik wzrostu cen nakladow inwestycyjnych oglasza prezes Glownego Urzedu Statystycznego w odstepach kwartalnych.
6. Kosztem uzyskania przychodow sa odpisy z tytulu zuzycia srodkow trwalych oraz wartosci niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wylacznie zgodnie z przepisami art. 16a-16m, z uwzglednieniem art. 16.
7. W przypadku umowy najmu lub dzierzawy rzeczy albo praw majatkowych oraz umow o podobnym charakterze, jezeli wynajmujacy lub wydzierzawiajacy przeniosl na rzecz osoby trzeciej wierzytelnosci z tytulu oplat wynikajacych z takich umow, a umowy te miedzy stronami nie wygasaja, do kosztow uzyskania przychodow wynajmujacego lub wydzierzawiajacego zalicza sie zaplacone osobie trzeciej dyskonto lub wynagrodzenie.
Art. 16. 1. Nie uwaza sie za koszty uzyskania przychodow:
1) wydatkow na:
a) nabycie gruntow lub prawa wieczystego uzytkowania gruntow, z wyjatkiem oplat za wieczyste uzytkowanie gruntow,
b) nabycie lub wytworzenie we wlasnym zakresie innych niz wymienione w lit. a) srodkow trwalych oraz wartosci niematerialnych i prawnych, w tym rowniez wchodzacych w sklad nabytego