Source: https://interpretacje-podatkowe.org/cele-mieszkaniowe/ilpb2-4511-1-130-16-2-dj
Timestamp: 2017-10-22 12:06:02
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 30
 art. 21
 art. 21
 art. 10
 art. 21
 art. 21
 art. 10
 art. 30
 art. 21
 art. 21
 art. 21

Document Content:
ILPB2/4511-1-130/16-2/DJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 29 stycznia 2016 r. (data wpływu 29 stycznia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odpłatnego zbycia nieruchomości – jest prawidłowe.
Zainteresowana w 2016 r. otrzyma od swoich rodziców w darowiźnie działkę budowlaną, wraz z udziałem we współwłasności nieruchomości, na której przebiega droga wewnętrzna i która jest wyposażona w media, umożliwiające ich doprowadzenie do działki. Działka ta, wraz z udziałem w nieruchomości stanowiącej drogę następnie, przed upływem 5 lat od 31 grudnia 2016 r., zostanie przez nią sprzedana.
Wnioskodawczyni jest właścicielką innej nieruchomości (mieszkania), na zakup której zaciągnęła kredyt zabezpieczony hipoteką na zakupionej nieruchomości. Nieruchomość ta została zakupiona na mieszkaniowe cele własne Wnioskodawczyni. W tym mieszkaniu Zainteresowana zamieszkuje do dnia dzisiejszego.
Wnioskodawczyni rozważa przeznaczenie części środków pieniężnych otrzymanych ze sprzedaży działki budowlanej wraz z udziałem we współwłasności (drodze) na zakup (samodzielnie lub wspólnie z bratem) innej nieruchomości - działki budowlanej należącej obecnie do jej rodziców. Działka którą Wnioskodawczyni planuje nabyć jest działką budowlaną sąsiadującą z domami należącymi do ojca i dziadków Wnioskodawczyni.
Zainteresowana po zakupie rozważa rozpoczęcie budowy domu na tej działce, a gdyby zakupu dokonała wspólnie z bratem - wpierw jej podział (działka zajmuje powierzchnię ok. 2000 m2), a następnie budowę domu na własnej nieruchomości. Mieszkanie obecnie należące do Wnioskodawczyni zaspokajałoby jej własne cele mieszkaniowe jedynie do czasu zamieszkania w wybudowanym na zakupionej działce domu.
Czy w zakresie dochodu ze zbycia nieruchomości nabytych w drodze darowizny Wnioskodawczyni może skorzystać ze zwolnienia w odniesieniu do tej części środków pochodzących ze sprzedaży, które nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło to odpłatne zbycie, przeznaczy na zakup od rodziców (samodzielnie lub wspólnie z bratem) wspomnianej działki budowlanej, na jej własne cele mieszkaniowe...
Zdaniem Wnioskodawczyni - będzie ona mogła skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 updof, w odniesieniu do tej części środków pieniężnych, które będą pochodziły ze sprzedaży nieruchomości - działki budowlanej wraz z udziałem w przylegającej do niej nieruchomości (drodze) nabytych w drodze darowizny od swoich rodziców - i które przeznaczy nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, na zakup (samodzielnie lub wspólnie z bratem) nieruchomości - działki budowlanej należącej obecnie do rodziców, która docelowo służyłaby do zaspokajania jej celów mieszkaniowych.
Stosownie natomiast do art. 21 ust. 1 pkt 131 updof, wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Przeznaczenie przez Wnioskodawczynię kwoty uzyskanej ze sprzedaży darowanej przez rodziców nieruchomości mieści się w zakresie wskazanych powyżej przesłanek - zastosowanie znajdzie art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. c) updof, zgodnie z którym za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione na nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego.
Wnioskodawczyni dokonując zakupu działki budowlanej należącej obecnie do rodziców będzie realizowała swoje własne cele mieszkaniowe. Bez znaczenia jest tu fakt, iż wcześniej dokona ona sprzedaży działki budowlanej, bowiem zgodnie z jej wolą, w innym miejscu będzie miała zamiar docelowo realizować swoje cele mieszkaniowe. Cel taki będzie mógł być w pełni realizowany na działce położonej w sąsiedztwie nieruchomości należących do ojca i dziadków, na której docelowo będzie ona mogła również wybudować własny dom. Nieistotny w tym przypadku jest fakt posiadania już przez Wnioskodawczynię nieruchomości – mieszkania, w którym obecnie mieszka.
Docelowo to na działce budowlanej zakupionej od rodziców, położonej w sąsiedztwie nieruchomości dziadków i rodziców, Wnioskodawczyni wybuduje dom, który będzie realizował jej cele mieszkaniowe. W związku z możliwością powiększenia rodziny, takiego własnego celu mieszkaniowego nie będzie już mogło realizować obecnie posiadane przez Wnioskodawczynię mieszkanie.
W momencie wybudowania domu na zakupionej od rodziców działce, który będzie realizował własne cele mieszkaniowe Wnioskodawczyni, mieszkanie to utraci taką funkcję i nie będzie przez Zainteresowaną zamieszkiwane. W związku z powyższym Wnioskodawczyni będzie mogła skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 updof, w odniesieniu do środków pieniężnych, które będą pochodziły ze zbycia działki budowlanej wraz z udziałem w nieruchomości (drodze) nabytych w drodze darowizny od swoich rodziców, i które przeznaczy nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, na zakup (samodzielnie lub wspólnie z bratem) działki budowlanej, która docelowo służyłaby zaspokojeniu celów mieszkaniowych Wnioskodawczyni.
Z przedstawionego zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawczyni w roku 2016 otrzyma w drodze darowizny od rodziców nieruchomość i sprzeda ją przed upływem pięciu lat od 31 grudnia 2016 r. Zatem sprzedaż nieruchomości nastąpi przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie, a więc będzie źródłem przychodu, w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w związku z tym podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem dochodowym według zasad obowiązujących od 1 stycznia 2009 r.
Z przedstawionego zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawczyni zamierza przeznaczyć środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości na cele, o których stanowi art. 21 ust. 25 ww. ustawy, tj. zamierza zakupić inną działkę budowlaną - samodzielnie lub wspólnie z bratem. Działka ta obecnie należy do rodziców Wnioskodawczyni, jest działką sąsiadującą z domami należącymi do rodziców i dziadków Zainteresowanej.
Wnioskodawczyni powzięła wątpliwość, czy może skorzystać ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w przypadku, gdy pieniądze uzyskane ze sprzedaży darowanej nieruchomości przeznaczy w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpi odpłatne zbycie na zakup nowej nieruchomości - działki budowlanej, w sytuacji, gdy Wnioskodawczyni posiada już inną nieruchomość, w której obecnie zamieszkuje. Na zakupionej działce Zainteresowana zamierza rozpocząć budowę domu (na całym jej terenie w przypadku samodzielnego zakupu lub po dokonaniu podziału gruntu w przypadku zakupu razem z bratem). Mieszkanie obecnie należące do Wnioskodawczyni zaspokajałoby jej własne cele mieszkaniowe jedynie do czasu zamieszkania w wybudowanym na zakupionej działce domu.
Mając powyższe na uwadze, stanowisko Wnioskodawczyni należy uznać za prawidłowe, gdyż opisany we wniosku planowany zakup działki budowlanej, na której Zainteresowana zamierza wybudować dom służyć będzie takiemu właśnie celowi.
Reasumując należy stwierdzić, że sprzedaż nieruchomości, którą Wnioskodawczyni otrzyma w 2016 r. w drodze darowizny od rodziców, dokonana przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpi jej nabycie, będzie stanowić źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a dochód ze sprzedaży tej nieruchomości będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach określonych w art. 30e tej ustawy w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r. Jednocześnie, przeznaczenie kwoty uzyskanej ze sprzedaży ww. nieruchomości na zakup nowej nieruchomości - działki budowlanej (samodzielnie lub wspólnie z bratem), może zostać uznane za wydatek na cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz art. 21 ust. 25-30 ww. ustawy. Sam fakt posiadania przez Wnioskodawczynię innej nieruchomości nie wyklucza bowiem możliwości skorzystania ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przy spełnieniu przesłanek wskazanych w cytowanych powyżej przepisach, w przypadku, gdy nowa nieruchomość nabywana jest w celu realizacji własnych celów mieszkaniowych Wnioskodawczyni.
ILPB2/4511-1-129/16-3/DJ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Cele mieszkaniowe > ILPB2/4511-1-130/16-2/DJ