Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/141992,Odwrotne-obciazenie-obowiazek-podatkowy-przy-uslugach-budowlanych,1,68,1.html
Timestamp: 2018-12-14 01:26:29
Legal References Found: art. 19
 art. 14
 art. 20
 art. 21
 art. 19
 art. 19

Document Content:
Odwrotne obciążenie: obowiązek podatkowy przy usługach budowlanych - eGospodarka.pl - Aktualności podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Aktualności podatkowe	› Odwrotne obciążenie: obowiązek podatkowy przy usługach budowlanych
Obowiązek podatkowy przy odwrotnym obciążeniu na usługi budowlane © ronstik - Fotolia.com
Z początkiem tego roku zaczęły obowiązywać zmiany w zakresie stosowania odwrotnego obciążenia. Mechanizmem tym zostały objęte usługi budowlane wykonywane w ramach podwykonawstwa, gdy strony umowy są czynnymi podatnikami VAT. Czy powyższe skutkuje także zmianami w określaniu momentu powstania obowiązku podatkowego od tego typu usług?
Zasady określania powstania obowiązku podatkowego w VAT reguluje art. 19a ustawy o VAT. Jego ust. 1 mówi, że obowiązek podatkowy powstaje tutaj z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi z zastrzeżeniem jednakże ust. 5 i 7-11, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1 ustawy.
Jeżeli usługa jest przyjmowana częściowo, uznaje się ją za wykonaną w przypadku wykonania części usługi, dla której określono zapłatę (art. 19a ust. 2 ustawy o VAT).
Nadto usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi (art. 19a ust. 2 ustawy o VAT).
Obowiązek podatkowy przy odwrotnym obciążeniu na usługi budowlane
Niestety nie ma prostej odpowiedzi na pytanie, w którym momencie wykazać VAT od usług budowlanych rozliczanych w ramach odwrotnego obciążenia. Występuje tutaj kilka wariantów rozwiązania.
Idąc dalej, w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a) ustawy o VAT wskazano, że dla usług budowlanych i budowlano-montażowych obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, gdy ta powinna być wystawiona i zostanie wystawiona w terminie. Jeżeli zaś podatnik faktury nie wystawi bądź wystawi ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu do jej wystawienia (art. 19a ust. 7 ustawy o VAT).
Fakturę za usługi budowlane należy wystawić w ciągu 30 dni od ich wykonania. To, kiedy usługi budowlane uznaje się za wykonane, opisaliśmy m.in. w artykule: Usługi budowlane: protokół zdawczo-odbiorczy w podatkach PIT CIT VAT
Dodatkowo art. 19a ust. 8 ustawy o VAT wskazuje, że jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość łub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
Które z wyżej wymienionych zasad należy stosować do usług budowlanych? Okazuje się że wszystkie! Jest to oczywiście uzależnione od okoliczności
A które z opisanych zasad należy stosować w przypadku usług budowlanych rozliczanych w ramach odwrotnego obciążenia? Otóż tutaj obowiązek podatkowy będzie powstawał:
z chwilą wystawienia faktury przez usługodawcę - jeżeli ta zostanie wystawiona w terminie
z upływem 30 dni od dnia wykonania usługi - jeżeli sprzedawca faktury nie wystawi bądź wystawi ją z opóźnieniem
z chwilą dokonania całości lub części zapłaty, w szczególności przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty - w odniesieniu do tej części - jeżeli takie zostaną uiszczone
jeżeli dla usługi ustalane są następujące po sobie terminy płatności i rozliczeń, obowiązek podatkowy będzie powstawał z upływem okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia usługi (pamiętając, że taki obowiązek podatkowy musi powstać minimum co 12 miesięcy).
Więcej na ten temat: obowiązek podatkowy VAT, powstanie obowiązku podatkowego VAT, VAT w budownictwie, VAT należny, usługi budowlane, usługi budowlano-montażowe, usługi budowlano montażowe, jak rozliczać usługi budowlane, VAT od usług budowlanych, rok 2017