Source: https://www.pit.pl/aktualnosci/zmiany-w-rozliczeniach-podatku-vat-od-uslug-najmu-dzierzawy-i-leasingu-w-2014-roku-918223
Timestamp: 2019-06-26 22:33:02
Legal References Found: art. 19
 art. 28
 art. 19
 art. 106
 art. 106
 art. 86

Art. 86

Document Content:
Zmiany w rozliczeniach podatku VAT od usług najmu, dzierżawy i leasingu w 2014 roku - PIT.pl
Strona główna Aktualności Zmiany w rozliczenia…
10.04.2014 10:00 (aktualizacja: 08.05.2018 12:29 )
10.04 Zmiany w rozliczeniach podatku VAT od usług najmu, dzierżawy i leasingu w 2014 roku
Zmiany w Ustawie o podatku od towarów i usług, jakie weszły w życie wraz z początkiem stycznia 2014 roku odmieniły całkowicie nie tylko zasady powstawania obowiązku podatkowego przy świadczeniu usług najmu, dzierżawy i leasingu. Znowelizowane przepisy określają również odmienne momenty powstania prawa do odliczenia podatku VAT.
Obowiązek podatkowy - najem, dzierżawa, leasing
Jeszcze do końca grudnia 2013 roku obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia na terytorium kraju usług najmu, dzierżawy i leasingu powstawał z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie bądź na fakturze. Moment ten odnosił się również do usług ochrony osób, a także:
usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
usług w zakresie pośrednictwa ubezpieczeniowego,
Obecnie kwestia otrzymania zapłaty przy omawianych usługach nie ma już kluczowego znaczenia, zgodnie bowiem z nowo dodanym art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Wyjątkiem są usługi stanowiące import usług w rozumieniu art. 28b ustawy. Otrzymanie zaliczki lub przedpłaty z tytułu najmu, dzierżawy lub leasingu nie wywoła zatem żadnych skutków podatkowych.
Podatnik świadczy usługę najmu lokalu użytkowego, gdzie najemca zgodnie z obowiązującą umową powinien zapłacić czynsz za II kwartał 2014 roku do 10 maja. Płatność natomiast nastąpiła z dniem 15 kwietnia. - jeżeli faktura zostanie wystawiona wraz z chwilą dokonania płatności przez najemcę - 15 kwietnia - wówczas obowiązek podatkowy powstanie w okresie rozliczeniowym wystawienia faktury;
Warto w tym miejscu wspomnieć, że zgodnie z art. 19a ust. 7, jeżeli podatnik nie wystawi faktury bądź wystawi ją z opóźnieniem - obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu ustawowych terminów wystawienia faktur, które również uległy zmianie. Wedle art. 106i ust. 3 pkt 4 podatnik świadczący usługi najmu, dzierżawy lub leasingu jest zobowiązany do wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż nie później niż z upływem terminu płatności.
Co do zasady faktury nie mogą zostać wystawione wcześniej niż 30 dni przed dokonaniem dostawy, wykonaniem usługi lub otrzymaniem całości bądź części zapłaty. Jest to jednak zasada ogólna, a w przypadku usług najmu, dzierżawy i leasingu okres ten nie jest ograniczony, jeżeli wystawiona faktura zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.
Zdarzają się sytuacje, w których omawiane usługi są świadczone na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Przykładem takich świadczeń jest leasing konsumencki lub najem lokalu mieszkalnego. W takim przypadku podatnik nie jest zobowiązany do wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż na mocy art. 106b ust. 3 pkt 1, nawet na wyraźne żądanie nabywcy. Wówczas obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływy terminu płatności. Natomiast, jeżeli podatnik wystawi fakturę przed upływem terminu płatności, pomimo iż nie był zobowiązany - obowiązek podatkowy zostanie wyznaczony wraz z chwilą jej wystawienia.
Nabywca omawianych usług najmu, dzierżawy lub leasingu, w zakresie w jakim wykorzystuje je do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego. Zastosowanie znajdują tutaj zasady ogólne obniżenia podatku należnego określone w art. 86 ust. 10.
Art. 86 ust. 10 ustawy o VAT
Jak zostało omówione, obowiązek podatkowy z tytułu najmu, dzierżawy oraz leasingu powstaje w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura. Jednak w tej kwestii należy mieć na względzie jeszcze jedno istotne zastrzeżenie - podatnik nie może dokonać odliczenia podatku od nabytych usług, jeżeli nie otrzymał faktury od sprzedawcy.
Jak wynika z powyższych rozważań, podatnik posiada prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy - wystawiono fakturę, jednak nie wcześniej niż rzeczywista data otrzymania dokumentu.
Karolina Piątkowska specjalistka d/s księgowości wfirma.pl