Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/0112-kdil4-4012-254-2018-2-jk
Timestamp: 2019-03-21 15:42:32
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 43
 art. 29
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 43
 art. 29
 art. 86

Document Content:
♦ › Prawo do odliczenia › 0112-KDIL4.4012.254.2018.2.JK
Prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w związku z realizacją projektu.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 29 maja 2018 r. (data wpływu 30 maja 2018 r.), uzupełnionym pismem z dnia 29 czerwca 2018 r. (data wpływu 2 lipca 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w związku z realizacją projektu – jest prawidłowe.
W dniu 30 maja 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w związku z realizacją projektu. Wniosek uzupełniono pismem z dnia 29 czerwca 2018 r. o doprecyzowanie opisu sprawy.
Fundacja X jest organizacją wspierającą lub uczestniczącą w działaniach na rzecz rozwoju (...).
Cele statutowe Fundacji X realizowane są poprzez udzielanie niskooprocentowanych pożyczek oraz bezzwrotnej pomocy finansowej. Pomoc w postaci niskooprocentowanych pożyczek jest adresowana do mikro, małych i średnich przedsiębiorstw zajmujących się rzemiosłem, handlem i usługami oraz do gospodarstw rolnych działających na terenie Polski.
Pomoc bezzwrotna Fundacji jest adresowana głównie do towarzystw i stowarzyszeń mniejszości niemieckiej (...) i obejmuje pokrycie kosztów ich działalności, a także wspieranie realizacji projektów z dziedziny kultury, edukacji itp.
Ww. usługi pożyczkowe zwolnione są od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku od towarów i usług, natomiast pomoc bezzwrotna – udzielanie dotacji nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) ze względu na obowiązywanie przepisu art. 29a ustawy o podatku od towarów i usług.
Przychody Fundacji X można podzielić na następujące grupy:
przychody statutowe, które stanowią ok. 63,04% wszystkich przychodów Fundacji X i nie podlegają ustawie o podatku od towarów i usług,
przychody z tytułu uzyskanych odsetek od udzielonych pożyczek i od środków znajdujących się na lokatach bankowych, które stanowią ok. 35,41% wszystkich przychodów Fundacji X i są zwolnione od podatku od towarów i usług,
przychody z tytułu wynajmu pomieszczeń biurowych, które stanowią ok. 1,55% wszystkich przychodów Fundacji X. Przychody te są opodatkowane podatkiem od towarów i usług.
W chwili obecnej Fundacja X ubiega się o dofinasowanie ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020 w ramach Podziałania 2.1.2. „Wsparcie A w przedsiębiorstwach RPO (...) 2014-2020”, „Zakup i wdrożenie nowoczesnych rozwiązań informatycznych typu B2C i B2E w Fundacji X”. Przedmiotowy projekt jest współfinansowany przez Unię Europejską ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach pomocy technicznej Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020 oraz budżetu samorządu Województwa (...). Przedmiotem ww. konkursu są typy projektów określone dla poddziałania 2.1.2 Wsparcie A w przedsiębiorstwach RPO (...) 2014-2020, tj.:
wykorzystanie A w relacjach pomiędzy przedsiębiorcą a klientem (B2C).
W ramach ww. programu Fundacja X zakupi system komputerowy oraz środki trwałe i WNiP niezbędne do jego wdrożenia, które będą opodatkowane podatkiem od towarów i usług (VAT). Zakup systemu komputerowego oraz środków trwałych i WNiP, będzie związany z działalnością Fundacji X, która zwolniona jest od podatku od towarów i usług (VAT), w tym w szczególności z działalnością pożyczkową.
Ponadto w piśmie z dnia 29 czerwca 2018 r., będącym uzupełnieniem do wniosku, Wnioskodawca wskazał, że „Środki trwałe, WNiP oraz programy zakupione w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020 w ramach Podziałania 2.1.2. „Wsparcie A w przedsiębiorstwach RPO WO 2014-2020”, „Zakup i wdrożenie nowoczesnych rozwiązań informatycznych typu B2C i B2E w Fundacji X” będą wykorzystywane przez Fundację wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług”.
Czy Fundacja X ma prawo odliczyć podatek od towarów i usług (VAT) zawarty w wydatkach ponoszonych w związku z realizacją ww. projektu?
Zdaniem Wnioskodawcy, Zainteresowanemu nie przysługuje prawo odliczenia podatku od towarów i usług (VAT) zawartego w wydatkach ponoszonych na zakup systemu komputerowego oraz środków trwałych i WNiP w związku z realizacją ww. projektu. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, „w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124”.
Powyższy przepis oznacza, że Fundacji X nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z otrzymanych faktur zakupu towarów i usług związanych z realizacją projektu ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020 w ramach Podziałania 2.1.2. „Wsparcie A w przedsiębiorstwach RPO (...) 2014-2020”, „Zakup i wdrożenie nowoczesnych rozwiązań informatycznych typu B2C i B2E w Fundacji X”. Pomiędzy zakupem towarów lub usług związanych z przedmiotowym projektem a sprzedażą usług przez Fundację X nie będzie istniał bezpośredni związek ze sprzedażą opodatkowaną podatkiem od towarów i usług. Wykonywane przez Fundację X czynności związane z realizacją projektu nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych, w związku z czym nie przysługuje jej prawo do odliczenia i zwrotu podatku naliczonego zawartego w fakturach VAT.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że Fundacja jest organizacją wspierającą lub uczestniczącą w działaniach na rzecz rozwoju (...).
Cele statutowe Wnioskodawcy realizowane są poprzez udzielanie niskooprocentowanych pożyczek oraz bezzwrotnej pomocy finansowej. Pomoc w postaci niskooprocentowanych pożyczek jest adresowana do mikro, małych i średnich przedsiębiorstw zajmujących się rzemiosłem, handlem i usługami oraz do gospodarstw rolnych działających na terenie Polski.
Pomoc bezzwrotna Fundacji jest adresowana głównie do towarzystw i stowarzyszeń mniejszości niemieckiej na (...) i obejmuje pokrycie kosztów ich działalności, a także wspieranie realizacji projektów z dziedziny kultury, edukacji itp.
Ww. usługi pożyczkowe zwolnione są od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy, natomiast pomoc bezzwrotna – udzielanie dotacji nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) ze względu na obowiązywanie przepisu art. 29a ustawy.
W chwili obecnej Fundacja ubiega się o dofinasowanie ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020 w ramach Podziałania 2.1.2. „Wsparcie A w przedsiębiorstwach RPO (...) 2014-2020”, „Zakup i wdrożenie nowoczesnych rozwiązań informatycznych typu B2C i B2E w Fundacji X”. Przedmiotowy projekt jest współfinansowany przez Unię Europejską ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach pomocy technicznej Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020 oraz budżetu samorządu Województwa (...). Przedmiotem ww. konkursu są typy projektów określone dla poddziałania 2.1.2 Wsparcie A w przedsiębiorstwach RPO (...) 2014-2020, tj.:
W ramach ww. programu Fundacja zakupi system komputerowy oraz środki trwałe i WNiP niezbędne do jego wdrożenia, które będą opodatkowane podatkiem od towarów i usług (VAT). Zakup systemu komputerowego oraz środków trwałych i WNiP, będzie związany z działalnością Fundacji, która zwolniona jest od podatku od towarów i usług (VAT), w tym w szczególności z działalnością pożyczkową.
Ponadto środki trwałe, WNiP oraz programy zakupione w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020 w ramach Podziałania 2.1.2. „Wsparcie A w przedsiębiorstwach RPO (...) 2014-2020”, „Zakup i wdrożenie nowoczesnych rozwiązań informatycznych typu B2C i B2E w Fundacji X” będą wykorzystywane przez Fundację wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług.
Przy tak przedstawionym opisie sprawy wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą ustalenia, czy Fundacja ma prawo odliczyć podatek naliczony od wydatków ponoszonych w związku z realizacją ww. projektu.
Jak wynika z powołanych powyżej przepisów prawa rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT, w ramach działalności gospodarczej, do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Podstawowym warunkiem, którego spełnienie należy analizować w aspekcie prawa do odliczenia podatku VAT jest związek dokonywanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny. W omawianej sprawie warunek uprawniający do odliczenia nie jest spełniony, gdyż – jak wynika z opisu sprawy – w ramach projektu Fundacja zakupi system komputerowy oraz środki trwałe i WNiP niezbędne do jego wdrożenia, a zakup ten będzie związany z działalnością Fundacji, która zwolniona jest od podatku od towarów i usług, w tym w szczególności z działalnością pożyczkową. Ponadto – jak wskazał Wnioskodawca – środki trwałe, WNiP oraz programy zakupione w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020 w ramach Podziałania 2.1.2. „Wsparcie A w przedsiębiorstwach RPO (...) 2014-2020”, „Zakup i wdrożenie nowoczesnych rozwiązań informatycznych typu B2C i B2E w Fundacji X” będą wykorzystywane przez Fundację wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług. Zatem towary i usługi nabywane w ramach realizacji zadania nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Wobec powyższego, Wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup towarów i usług związanych z realizacją przedmiotowego projektu.
Podsumowując, Fundacja nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków ponoszonych w związku z realizacją ww. projektu.
0112-KDIL4.4012.254.2018.2.JK
0112-KDIL2-3.4012.259.2018.2.EZ | Interpretacja indywidualna
0112-KDIL2-1.4012.299.2018.1.MG | Interpretacja indywidualna