Source: http://www.sgk.gofin.pl/12,283,155631,0,zmiany-w-ustawie-o-podatku-dochodowym-od-osob-fizycznych.html
Timestamp: 2015-01-30 04:50:45
Legal References Found: art. 27
 art. 6
 art. 27
 art. 27
 art. 30
 art. 30
 art. 27
 art. 11
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 41

Document Content:
Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od os�b fizycznych - www.sgk.gofin.pl
Ostatnia aktualizacja: 29.01.2015 r., godz. 13:36 Ilo�� wizyt w ci�gu ostatnich 30 dni - 532.359	LOGOWANIE
Uwaga: Do 2 lutego 2015 r. cz�� p�atnik�w sk�adek obowi�zana jest przekaza� do ZUS informacj� ZUS IWA za 2014 r. (zobacz)Uwaga: Do 31 stycznia 2015 r. pracodawca nieobj�ty regulaminem informuje pracownik�w o niewyp�acaniu �wiadczenia urlopowego oraz nietworzeniu ZF�S (zobacz)Do 2 lutego 2015 r. nale�y z�o�y� zawiadomienie o wyborze zaliczania do koszt�w odsetek od po�yczek (zobacz)Do 2 lutego 2015 r. nale�y z�o�y� PIT-28 i PIT-16A. Do 2 lutego 2015 r. podlegaj� z�o�eniu (elektronicznie lub pisemnie) deklaracje PIT-8AR i PIT-4R za 2014 r. PIT-11, PIT-8C, PIT-R, IFT-1R, PIT-40 za 2014 r. w formie papierowej trzeba z�o�y� do 2 lutego 2015 r. Do 2 lutego nale�y zawiadomi� urz�d skarbowy o wyborze bilansowej metody rozliczania r�nic kursowych (zobacz)Do 30 stycznia nale�y zawiadomi� urz�d skarbowy o zmianie roku obrotowego (zobacz) Aktualnie jeste�: serwis BIULETYN INFORMACYJNY » Informacje bie��ce o nowych przepisach prawnych » Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od os�b fizycznych
Informacje bie��ce o nowych przepisach prawnychZagadnienia opracowane kompleksowoVATPodatek dochodowy od os�b prawnychPodatek dochodowy od os�b fizycznychInne podatki i op�aty�rodki trwa�ePorady dla przedsi�biorcyUbezpieczenia spo�eczne i zdrowotnePrawo pracyRachunkowo��
UJEDNOLICONE PRZEPISY PRAWNEostatnie zmiany uwzgl�dniaj� Dz. U. z 2015 r. poz. 128 (z dnia 23.01.2015 r.) Informacje bie��ce o nowych przepisach prawnych
Biuletyn Informacyjny dla S�u�b Ekonomiczno - Finansowych nr 34 (789) z dnia 1.12.2012
nr 34 (789) z dnia 1.12.2012	www.sgk.gofin.pl
I.INFORMACJE O NOWYCH PRZEPISACH
Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od os�b fizycznychOd nowego roku ulegn� zmianie zasady korzystania z tzw. ulgi prorodzinnej oraz z ulgi internetowej. Ponadto zostanie ograniczona kwotowo mo�liwo�� stosowania zrycza�towanych (50%) koszt�w uzyskania przychod�w m.in. przez tw�rc�w i artyst�w.
Wynika to z ustawy z dnia 24 pa�dziernika 2012 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych - opublikowanej w Dz. U. z 20 listopada 2012 r., pod poz. 1278.
Ustawa ta wchodzi w �ycie od 1 stycznia 2013 r. i ma zastosowanie do dochod�w uzyskanych od tego dnia. Wprowadzone przez ni� zmiany omawiamy poni�ej.
Jednak w zeznaniach podatkowych za 2012 r., kt�re b�dziemy sk�ada� w pierwszych miesi�cach przysz�ego roku, nale�y rozliczy� ulg� prorodzinn�, ulg� internetow�, a w przypadku tw�rc�w - 50% koszty uzyskania przychod�w - na dotychczasowych, "starych" zasadach. 1.1. Zmiany w zasadach korzystania z ulgi prorodzinnej Ulga z tytu�u wychowywania dzieci (tzw. ulga prorodzinna) podlega odliczeniu od podatku dochodowego, obliczonego wed�ug skali podatkowej. Zastosowanie ulgi prorodzinnej zale�y od spe�nienia przes�anek wskazanych w art. 27f ustawy o PDOF, kt�ry jednocze�nie precyzuje regu�y korzystania z tej ulgi.
Zgodnie z dotychczasowym stanem prawnym, ulga prorodzinna wynosi 92,67 z� miesi�cznie (tj. 1.112,04 z� rocznie) na ka�de dziecko, w przypadku kt�rego spe�nione s� przes�anki okre�lone przez ustawodawc�. Nie ma przy tym znaczenia, ile dzieci wychowuj� rodzice, jak r�wnie� ich sytuacja maj�tkowa.
W wyniku nowelizacji przepis�w ustawy o PDOF, od 1 stycznia 2013 r. zasady korzystania z ulgi prorodzinnej ulegn� jednak istotnym zmianom, a mianowicie: rodzice, kt�rzy wychowuj� troje i wi�cej dzieci uzyskaj� prawo do wy�szej ulgi, natomiast dla rodzic�w, kt�rzy wychowuj� jedno dziecko, prawo do tej ulgi zostanie ograniczone, poprzez wprowadzenie limitu dochod�w. • Kryterium dochodowe dla rodzic�w jedynaka
Od 1 stycznia 2013 r. rodzice, kt�rzy posiadaj� wy��cznie jedno dziecko, b�d� mogli skorzysta� z ulgi prorodzinnej (w wysoko�ci 92,67 z� miesi�cznie):
1) je�eli ��czne dochody ma��onk�w pozostaj�cych przez ca�y rok podatkowy w zwi�zku ma��e�skim nie przekrocz� w skali roku kwoty 112.000 z�,
2) w przypadku za� osoby, kt�ra nie pozostaje w zwi�zku ma��e�skim (w tym r�wnie� przez cz�� roku podatkowego) i spe�nia kryteria do uznania jej za osob� samotnie wychowuj�c� dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4 ustawy o PDOF - o ile dochody tej osoby nie przekrocz� w roku podatkowym kwoty 112.000 z�,
3) natomiast w przypadku osoby, kt�ra nie pozostaje w zwi�zku ma��e�skim (w tym r�wnie� przez cz�� roku podatkowego) i nie wychowuje dziecka samotnie - je�eli jej dochody nie przekrocz� w roku podatkowym kwoty 56.000 z�.
Wynika to ze znowelizowanego art. 27f ust. 2 pkt 1 ustawy o PDOF.
Wymaga podkre�lenia, �e za podatnika pozostaj�cego w zwi�zku ma��e�skim ustawodawca nie uwa�a osoby, w stosunku do kt�rej orzeczono separacj� oraz osoby pozostaj�cej w zwi�zku ma��e�skim, kt�rej ma��onek zosta� pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa kar� pozbawienia wolno�ci (art. 27f ust. 2d ustawy o PDOF).
W ��cznej kwocie dochod�w, kt�rych wysoko�� decyduje o prawie rodzic�w jedynaka do ulgi prorodzinnej, trzeba b�dzie uwzgl�dni� uzyskane w danym roku dochody, kt�re podlegaj� opodatkowaniu: wed�ug skali podatkowej okre�lonej w art. 27 ustawy o PDOF, czyli m.in. dochody ze stosunku pracy, z dzia�alno�ci wykonywanej osobi�cie (np. z um�w zlecenia i o dzie�o, z tytu�u powo�ania do sk�adu zarz�du lub rady nadzorczej osoby prawnej), z dzia�alno�ci gospodarczej, z dzia��w specjalnych produkcji rolnej, z emerytur i rent, na zasadach okre�lonych w art. 30b ustawy o PDOF, czyli m.in. dochody z odp�atnego zbycia papier�w warto�ciowych oraz z odp�atnego zbycia udzia��w w sp�ce posiadaj�cej osobowo�� prawn�, 19% podatkiem liniowym na podstawie art. 30c ustawy o PDOF, czyli dochody z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej lub z dzia��w specjalnych produkcji rolnej. Co istotne - nale�y bra� tu pod uwag� dochody obliczone jako nadwy�ka przychod�w nad kosztami ich uzyskania oraz pomniejszone o zap�acone (lub potr�cone przez p�atnika ze �rodk�w podatnika) sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne (art. 27f ust. 2a ustawy o PDOF).
• Rodzice z dw�jk� dzieci
W przypadku rodzic�w, kt�rzy posiadaj� dwoje dzieci, dotychczasowe zasady korzystania z ulgi prorodzinnej nie ulegn� zmianie. Oznacza to, �e b�d� oni mogli korzysta� z ulgi prorodzinnej (w wysoko�ci 92,67 z� miesi�cznie, a w skali roku 1.112,04 z�) na ka�de dziecko.
Warto przy tym zauwa�y�, �e omawiane odliczenie przys�uguje r�wnie� w sytuacji, gdy kolejne dziecko urodzi�o si� 31 grudnia (art. 27f ust. 2b ustawy o PDOF).
• Rodzice z tr�jk� i wi�cej dzieci
Rodzice, kt�rzy posiadaj� troje i wi�cej dzieci, od 1 stycznia 2013 r. b�d� mogli korzysta� z ulgi prorodzinnej: na pierwsze i na drugie dziecko odpowiednio w wysoko�ci 92,67 z� za ka�dy miesi�c kalendarzowy (tj. w skali roku po 1.112,04 z�), na trzecie dziecko w wysoko�ci 139,01 z� za ka�dy miesi�c kalendarzowy (tj. 1.668,12 z� rocznie), na czwarte i ka�de kolejne dziecko w wysoko�ci 185,34 z� za ka�dy miesi�c kalendarzowy (tj. 2.224,08 z� w skali roku). Wynika to ze znowelizowanego art. 27f ust. 2 pkt 3 ustawy o PDOF.
Przyk�adowo - ma��onkowie wychowuj�cy przez ca�y 2013 r. czworo dzieci, na kt�re przys�uguje ulga prorodzinna, b�d� mieli prawo odliczy� od podatku dochodowego za ten rok ulg� w ��cznej wysoko�ci 6.116,28 z�. 1.2. Ulga internetowa tylko dla tych, kt�rzy wcze�niej z niej nie korzystali W zeznaniu podatkowym za 2012 r. wszyscy podatnicy, kt�rzy op�acaj� podatek dochodowy wed�ug skali podatkowej albo w formie rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych mog� odliczy� od dochodu (odpowiednio od przychodu) udokumentowane wydatki, kt�re ponie�li z tytu�u u�ytkowania sieci Internet, w wysoko�ci nieprzekraczaj�cej w roku podatkowym kwoty 760 z� (art. 26 ust. 1 pkt 6a i ust. 7 pkt 4 ustawy o PDOF oraz art. 11 ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w osi�ganych przez osoby fizyczne).
Jednak poczynaj�c od rozlicze� podatku dochodowego za 2013 r., ulga internetowa nie b�dzie przys�ugiwa�a tym osobom, kt�re korzysta�y z niej ju� w latach poprzednich.
W my�l znowelizowanych przepis�w ustawy o PDOF, od 1 stycznia 2013 r. prawo do ulgi internetowej b�d� mieli wy��cznie podatnicy, kt�rzy w poprzednich latach nie korzystali z tego odliczenia. Przy czym osoby te b�d� mog�y korzysta� z ulgi internetowej tylko w dw�ch kolejno po sobie nast�puj�cych latach podatkowych (art. 26 ust. 6h ustawy o PDOF).
Przyk�adowo - je�eli podatnik po raz pierwszy odliczy ulg� internetow� w zeznaniu podatkowym za 2013 r., to z tej ulgi b�dzie m�g� skorzysta� jeszcze tylko w rozliczeniu podatku dochodowego za 2014 r.
Trzeba zwr�ci� uwag�, �e podatnik, kt�ry po raz pierwszy odliczy ulg� internetow� w zeznaniu podatkowym sk�adanym za 2012 r., b�dzie mia� prawo do tej ulgi jeszcze tylko w rozliczeniu podatku dochodowego za 2013 r. (art. 2 ww. ustawy nowelizuj�cej z 24 pa�dziernika 2012 r.). 1.3. Kwotowe ograniczenie zrycza�towanych 50% koszt�w uzyskania przychod�w W obecnym stanie prawnym zrycza�towane koszty uzyskania przychod�w, o kt�rych mowa w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 ustawy o PDOF, wynosz� 50%.
Przepisy te dotycz� m.in. przychod�w uzyskiwanych przez wynalazc�w, tw�rc�w wzor�w u�ytkowych i przemys�owych, znak�w towarowych, a tak�e tw�rc�w korzystaj�cych z praw autorskich i artyst�w wykonawc�w, kt�rzy korzystaj� z praw pokrewnych.
Poczynaj�c od 2013 r., ��czne zrycza�towane 50% koszty uzyskania przychod�w, o kt�rych mowa w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 ustawy o PDOF, nie b�d� mog�y przekroczy� w roku podatkowym kwoty 42.764 z� (art. 22 ust. 9a ustawy o PDOF).
Powy�szy limit dotyczy wszystkich uzyskanych przez podatnika w danym roku przychod�w, w stosunku do kt�rych przys�uguj� zrycza�towane 50% koszty uzyskania przychod�w (zar�wno na podstawie um�w cywilnoprawnych, jak i z umowy o prac�).
Podatnik b�dzie mia� jednak prawo do odliczenia koszt�w faktycznie poniesionych, je�eli b�dzie posiada� dowody, �e by�y one wy�sze ni�: wynikaj�ce z zastosowania ww. normy procentowej b�d� wynikaj�ce z limitu okre�lonego przez ustawodawc� w kwocie 42.764 z�.
Stanowi� o tym przepisy art. 22 ust. 10 i ust. 10a ustawy o PDOF.
Od 1 stycznia 2013 r. podatnik b�dzie m�g� z�o�y� p�atnikowi (np. podmiotowi zamawiaj�cemu dzie�o lub pracodawcy) pisemne o�wiadczenie o rezygnacji ze stosowania 50% koszt�w uzyskania przychod�w.
Rozwi�zanie to ma zapobiec powstawaniu ewentualnej konieczno�ci dop�aty przez podatnika podatku dochodowego wynikaj�cego z rocznego zeznania podatkowego.
Pocz�wszy bowiem od miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w kt�rym podatnik z�o�y takie o�wiadczenie, p�atnik powinien zaprzesta� stosowania 50% koszt�w uzyskania przychod�w, przy obliczaniu miesi�cznej zaliczki na podatek dochodowy.
O�wiadczenie to sk�ada si� odr�bnie dla ka�dego roku podatkowego (art. 32 ust. 7 i art. 41 ust. 11 ustawy o PDOF).
Zmiany w ustawach o podatku dochodowym Przegl�d Podatku Dochodowego nr 24 (336) z dnia 20.12.2012 Zmiany w ustawach o podatku dochodowym oraz w ustawie o VAT wprowadzone od 1 stycznia 2013 r. Biuletyn Informacyjny dla S�u�b Ekonomiczno - Finansowych nr 36 (791) z dnia 20.12.2012 Zmiany w ustawie o PIT na 2013 r. Przegl�d Podatku Dochodowego nr 23 (335) z dnia 1.12.2012 Proponowane zmiany w zakresie wysoko�ci opodatkowania VAT Biuletyn Informacyjny dla S�u�b Ekonomiczno - Finansowych nr 33 (788) z dnia 20.11.2012 Zmiany w przepisach dotycz�cych podatku PIT i CIT Przegl�d Podatku Dochodowego nr 8 (320) z dnia 20.04.2012 Promocje