Source: http://cech-gorzow.pl/article/view/108.html
Timestamp: 2019-05-23 12:50:34
Legal References Found: art. 27
 Art.27
 Art. 22
 art. 19
 art. 20
 art. 99
 art.44
 art.16
 art. 22

Document Content:
1.01.2017 r. - 31.12.2017 r.
2.000 zł (proporc.do wymiaru etatu.)
od 1.01.2009 do 31.12.2017
Skala podatkowa w 2009, 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 , 2016 ,2017r.
18% minus kwota zmniejszająca podatek 556zł02gr
Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Dz.U z 2016r.poz2032,ost.zm. w Dz.U.z 2017r.poz 60
Kwota wolna od podatku w 2017r wynosi maksymalnie do 6,600zł. Podstawa obliczenia podatku do 6600zł kwota zmniejszająca podatek wynosi 1188zł ponad 6600zł do
11000zł kwota zmniejszenia podatku wynosi 1188zł – [631,98zł x(podstawa obliczenia podatku – 6600zł):4400zł] ponad 11000złdo 85528zł kwota zmniejszenia podatku wynosi 556,02zł. ponad 85528zł do 127000zł kwota zmniejszenia podatku wynosi 556,02zł – [556,02złx (podstawa obliczenia podatku – 85528zł):41472zł] ponad 127000zł brak kwoty zmniejszającej podatek.
Podstawa Prawna Art.27 ust.1 Ustawy o PIT.
od 1.01.2013 do 31.12.2017
1.1. Koszty uzyskania przychodów w 2013, 2014, 2015 i 2016 , 2017 roku
1.2. Ograniczenie zryczałtowanych 50% kosztów uzyskania przychodów dla twórców w 2013, 2014, 2015 , 2016 i 2017r.
Roczny limit 50% kosztów uzyskania przychodów w 2013, 2014, 2015 ,2016 i 2017 r.
Podstawa prawna: Art. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016r. poz.2032;ost.zmiana w Dz.U.poz.2048).
od 1.02.2012 nadal
127.890 zł
(Mon. Pol. z 2016 r. poz. 1188)
Podstawa wymiaru składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe nie może przekraczać miesięcznie 250% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, o którym mowa w art. 19 ust. 10 ustawy o sus. Tak wynika z art. 20 ust. 3 ustawy o sus. Wynagrodzenie to w 2016 r. wynosi 4.263 zł (Mon. Pol. z 2016 r. poz. 1227).
10.657,50zł
(Mon. Pol. z 2016 r. poz. 1227)
01.01.2017 r. - 31.03.2017 r.
4.404,17
(Mon. Pol. z 2017 r. poz. 53)
1) Ustawa z dnia 30 października 2002 r. o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych (Dz. U. z 2015 r. poz.1242 z późn. zm.);
2) Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 listopada 2002 r. w sprawie różnicowania stopy procentowej składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w zależności od zagrożeń zawodowych i ich skutków (Dz. U. z 2016 r. poz. 1005).
od 1.01.2017 do 31.12.2017.
od 1.01.2017 r. do 31.12.2017 r.
( Dz. U. z 2017r. poz. 108)
(Dz. U. z 2017r. poz. 108)
od 1.01.2010 r. nadal
(Dz.U. z 2015 r. poz.965 ze zm.)
od 1.03.2013 nadal
od 14.11.2007 nadal
· 300 km - do 100 tys. mieszkańców,
· 500 km - ponad 100 tys. do 500 tys. mieszkańców,
· 700 km - ponad 500 tys. mieszkańców.
Rozporządzenie Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz. U. z 2002 r. nr 27, poz. 271 ost. Zm. W Dz. U. z 201r. nr 61 poz. 308
POZOSTAŁE ZMIANY - LIMITY
Zarówno ustawy podatkowe (tj. PIT, CIT oraz VAT), jak i ustawa o rachunkowości określają
Limity wyrażone w euro, których nieprzekroczenie warunkuje możliwość korzystania w kolejnym roku podatkowym /obrotowym z określonych rozwiązań czy uproszczeń. Niekiedy zaś ich przekroczenie powoduje powstanie dodatkowych obowiązków , np. konieczność prowadzenia ksiąg rachunkowych.
Przeliczenie kwot limitów wyrażonych w euro dokonuje się z wykorzystaniem średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku podatkowego/obrotowego.
W 2016r. 1 roboczy dzień października przypadł na 3 października 2016r. Średni kurs euro NBP z tego dnia wyniósł 4,2976zł/euro (zgodnie z tabelą nr 191/A/NBP/2016) i według tego kursu należy przeliczać ustawowe limity. Dodajemy, że w przypadku wybranych limitów dokonuje się zaokrąglenia do 1.000zł.
1. Limity dla celów VAT
W ustawie o VAT wartości wyrażone w euro dotyczą limitu dla tzw. małych podatników
Zgodnie z art. godnie z art.T o VAT wartości wyrażone w euro dotyczą limitu dla tzw. P/2016) i według tego kursu należy przeliczać ustawowe 2 pkt 25 ustawy o VAT, przez małego podatnika rozumie się podatnika VAT:
1) u którego wartość sprzedaży ( wraz z kwotą podatku ) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. ( 5.157.000zł )
2) Prowadzącego przeds.maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi , będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonainie usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro.
Zatem w 2017r. małym podatnikiem jest: - podatnik u którego wartość sprzedaży brutto w 2016r. nie przekroczyła 5.157.000zł (1.200.000 euro x 4,2976zł/euro – po zaokrągleniu do 1.000zł). – podatnik prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, itp., u którego kwota prowizji brutto za wykonane usługi w 2016r. nie przekroczyła 193.000zł (45.000euro x 4,2976zł/euro – po zaokrągleniu do 1.000zł).
Mali podatnicy mogą korzystać z pewnych uproszczeń, tj. rozliczać VAT:
1) według tzw. metody kasowej (art. 21 ustawy o VAT).
2) kwartalnie (art.103 ust.2 ww. ustawy) – z pewnymi ograniczeniami, o których mowa
w art. 99 ust.3a ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017r.
2. Limity dla celów podatku dochodowego
Mały podatnik dla celów podatku dochodowego w 2017r
Małym podatnikiem , podobnie jak dla celów VAT , jest podatnik , u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. Zatem w 2017r status małego podatnika ma podatnik , u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku ) nie przekroczyła w 2016r kwoty 5.157zł (1.200.000x 4,2676 zł/euro, po zaokrągleniu do 1000zł)
Posiadanie statusu małego podatnika uprawnia do :
- uiszczania kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy (art.25 ust.1b-2 ustawy.o PDOP i art.44ust.3g-3i ustawy o PDOF,
- dokonywanie jednorazowych odpisów amortyzacyjnych , o których mowa w art.16k ust. 7-13 ustawy o PDOP i odpowiednio w art. 22k ust.7-13 PDOF.
Limity dla celów stosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Od 1 stycznia 2017r. obowiązuje nowy limit przychodów uprawniających przedsiębiorców do korzystania z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych . Limit ten został podwyższony ze 150.000euro do 250.000 euro (Dz.U. z 2016r poz. 2180 ze zm. W wyniku tej zmiany podatnicy mogą opłacać w 2017r. ryczałt ewidencjonowany , jeżeli ich przychody w 2016r. nie przekroczyły kwoty 1.074.400zł,
tj. 250.000 euro x 4,2976zł/euro (średni kurs NBP z 3.października 2016r.).
Z kolei do opłacania ryczałtu za okresy kwartalne uprawnieni są w 2017r. wyłącznie
Podatnicy, których otrzymane w 2016r. przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki osób fizycznych nie przekroczyły kwoty stanowiącej 25.000 euro (jak w roku poprze). Limit ten w 2017r. wynosi 107.440zł.
3. Limity dla celów rachunkowości
Ustalenie obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2017r.
Na podstawie ustawy z dnia 16 grudnia 2016r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy
otoczenia prawnego przedsiębiorców (Dz.U. poz.2255), z dniem 1 stycznia 2017r. został
podwyższony – z 1.200.000 euro do 2.000.000 euro – roczny limit przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych, po osiągnięciu którego osoby fizyczne , spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie są zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych.
W związku z tym, jeśli przychody netto ww. jednostek za 2016r. wynosiły co najmniej 8.595.200 zł. tj. 2.000.000 euro x 4,2976 zł/euro (średni kurs NBP z 3 .10.2016r.),
to od 1 stycznia2017r. jednostki te są zobligowane do prowadzenia ksiąg rachunkowych.
W związku z tym podatnicy prowadzący w 2016r:
- podatkową księgę przychodów i rozchodów – przyjmują przychody określone w ustawie o PDOF,
- księgi rachunkowe – ustalają przychody według ustawy o PDOF oraz według ustawy o rachunkowości i jeśli któreś z nich osiągną limit, wówczas od następnego roku muszą prowadzić księgi rachunkowe.