Source: https://interpretacje-podatkowe.org/cele-mieszkaniowe/itpb2-415-738-14-bk
Timestamp: 2018-03-23 03:34:03
Legal References Found: art. 14
 art. 922
 art. 924
 art. 10
 art. 10
 art. 21

Document Content:
Podatek dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
ITPB2/415-738/14/BKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 29 lipca 2014 r. (data wpływu 1 sierpnia 2014 r.) uzupełnionym w dniach 6 i 9 września 2014 r. oraz 21 października 2014 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego - jest nieprawidłowe.
W dniu 1 sierpnia 2014 r. został złożony ww. wniosek uzupełniony w dniach 6 i 9 września 2014 r. oraz 21 października 2014 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
Wnioskodawca z żoną nabył jako spadkobierca testamentowy prawo własności lokalu mieszkalnego o pow. 48,70 m2 wraz z przynależnym udziałem w nieruchomości wspólnej znajdującego się w budynku mieszkalnym będącym w zasobach Spółdzielni Mieszkaniowej.
Postępowanie spadkowe przed Sądem Rejonowym jest w toku – termin rozprawy wyznaczono na 25 sierpnia 2014 r.
Mieszkanie to, zmarła 10 czerwca 2014 r. ciocia, siostra matki Wnioskodawcy zapisała testamentem w formie aktu notarialnego w 2011 r. Ciocia była osobą bezdzietną. Jako siostrzeniec i „chrześniak” Wnioskodawca był jej najbliższą rodziną. Przez wiele lat opiekował się wraz z żoną chorą ciocią, ponieważ nie miała własnych dzieci, a Jej mąż zmarł 18 lat temu.
Wnioskodawca podał, że w akcie notarialnym nie zostały przeniesione udziały w wymienionym we wniosku lokalu mieszkalnym. Odziedziczone mieszkanie zamierza sprzedać bezpośrednio po nabyciu spadku, tj. przed upływem 5 lat.
Planowana sprzedaż mieszkania nie jest związana i nie wystąpi w ramach wykonywania działalności gospodarczej.
Wnioskodawca nadmienia, że mieszka z rodziną w domu jednorodzinnym. Jest to dom parterowy z użytkowym poddaszem o powierzchni ok. 100 m2 (parter) i 60 m2 (poddasze). W domu tym mieszka obecnie 7 osób, w tym Wnioskodawca z żoną, syn z żoną i 2 dzieci oraz drugi syn (kawaler). Starszy syn (kawaler) jest chory na nieuleczalną chorobę zakaźną i z uwagi na małe dzieci w domu powinien wyprowadzić się; niestety nie ma mieszkania i nie ma też możliwości się usamodzielnić w tym względzie, z uwagi na chorobę i brak w związku z tym stałej pracy.
Wnioskodawca zamierza kupić niewielkie mieszkanie (kawalerkę), tak aby Jego syn mógł się wyprowadzić i poprawić tym samym warunki mieszkaniowe, a zwłaszcza bezpieczeństwo zdrowotne pozostałej rodziny.
Czy przeznaczenie uzyskanych ze sprzedaży mieszkania nabytego w drodze spadku po zmarłej cioci środków na zakup innego mieszkania (mniejszego) dla syna może być zaliczone jako własny cel mieszkaniowy dający podstawę do zwolnienia z opodatkowania...
Wnioskodawca uważa, że przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania po zmarłej cioci na zakup innego (mniejszego) mieszkania dla chorego syna mieszkającego z Wnioskodawcą jest realizacją własnego celu mieszkaniowego dającego podstawę zwolnienia z opodatkowania. Planowany zakup mieszkania dla chorego syna jest zamierzeniem poprawiającym warunki mieszkaniowe jego rodziny, przy czym nie chodzi o poprawę komfortu zamieszkania w sensie powierzchni, bo ta jest wystarczająca, a raczej o zapewnienie bezpieczeństwa zdrowotnego pozostałych członków rodziny, zwłaszcza dzieci.
Starszy syn jest chory na nieuleczalną chorobę zakaźną i wymaga zachowania szczególnych warunków higieny, co przy wspólnym zamieszkaniu wielu osób jest trudne, dlatego Wnioskodawca chce pomóc w uzyskaniu samodzielnego mieszkania. Nie łatwo pogodzić się Wnioskodawcy z chorobą własnego syna, ale musi go ratować, w czym pomogą pieniądze z różnicy sprzedaży większego mieszkania i kupna mniejszego. Planowana sprzedaż 2-pokojowego mieszkania po cioci pozwoli na kupno mniejszego (1-pokojowego) i uzyskanie pewnej nadwyżki środków na dalsze leczenie syna.
Z treści złożonego wniosku wynika, że Wnioskodawca z żoną nabył jako spadkobierca testamentowy prawo własności lokalu mieszkalnego o pow. 48,70 m2 wraz z przynależnym udziałem w nieruchomości wspólnej znajdującego się w budynku mieszkalnym będącym w zasobach Spółdzielni Mieszkaniowej.
W związku z tym wskazać należy, iż zgodnie z art. 922 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r. poz. 121) prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób. W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, natomiast spadkobierca nabywa spadek z chwilą jego otwarcia (art. 925 Kodeksu cywilnego). Natomiast postanowienie Sądu o nabyciu spadku potwierdza jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia. Istotna dla podatku dochodowego z punktu widzenia ustalenia daty nabycia nieruchomości lub praw wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będących przedmiotem spadku jest dzień otwarcia spadku, czyli śmierci spadkodawcy.
Biorąc pod uwagę powyższe i dokonując oceny skutków prawnych przedstawionego zdarzenia przyszłego należy uznać, że planowana sprzedaż nabytego w roku 2014 w drodze spadku lokalu mieszkalnego dokonana przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie stanowić będzie źródło przychodu, w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w związku z tym podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem dochodowym według zasad obowiązujących od 1 stycznia 2009 r.
- przeznaczonych na cele rekreacyjne
Istotne jest, że powołany przepis przewiduje zwolnienie ze względu na „własne cele mieszkaniowe”. Jest to cel nadrzędny, przez pryzmat którego należy interpretować ww. przepis.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie precyzują, jak należy rozumieć pojęcie „własne cele mieszkaniowe”.
Mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego oraz przytoczone regulacje prawne stwierdzić należy, że w sytuacji, gdy Wnioskodawca przeznaczy środki ze sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym nabytego w drodze spadku na zakup lokalu mieszkalnego, w którym potrzeby mieszkaniowe realizować będzie syn, nie zaś Wnioskodawca nie zostaną spełnione przesłanki zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust.1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem koniecznym do zastosowania ww. zwolnienia – jak wskazano wyżej - jest przeznaczenie przychodu na zaspokojenie własnych celów mieszkaniowych, a nie potrzeb mieszkaniowych innych osób.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Cele mieszkaniowe > ITPB2/415-738/14/BK