Source: http://www.taxfin.pl/artykul,1716,Skutki_podatkowe_umorzenia_dlugu.html
Timestamp: 2014-12-20 23:35:44
Legal References Found: art. 508
 art. 12
 art. 16
 art. 12
 art. 16
 art. 12

Document Content:
Podatki > CIT > Skutki podatkowe umorzenia d�ugu - TaxFin.pl
Podatki > CIT
Nowelizacja VATPodatkiVATCITPITPCCPodatki lokalnePodatek akcyzowy i c�oPost�powania podatkowePodatki mi�dzynarodoweCeny transferoweRachunkowo��Rachunkowo�� finansowaRachunkowo�� zarz�dczaMSR/MSSFRachunkowo�� bud�etowaPrzydatne dokumentyFinanseRekomendowane KancelariePrawoDzia�alno�� gospodarcza i regulacja rynkuKontrakty i obr�t handlowySp�kiPraca i zatrudnieniePost�powania s�dowe i karno-skarboweUbezpieczenia spo�ecznePolecamy w ksi�gowo�ciNajcz�ciej szukane�rodki trwa�e i amortyzacjaR�nice kursoweDelegacje i podr�e s�u�boweE-faktura i Faktura VATSprawozdanie finansowee-faktury sprawozdanie sp�ki komandytowo-akcyjnejwystawianie faktur a kasa fiskalna samoch�d w firmieodpisy na nalezno�ciRachunkowo�� Opole - CENTRUM KSI�GOWE "ZYSK" Podatki > CIT
Skutki podatkowe umorzenia d�ugu Autor: Katarzyna Wawro-Rzycho�, doradca podatkowy, ECA W�jciak i Partnerzy Sp. z o.o. Podmioty prowadz�ce dzia�alno�� gospodarcz� nieraz w swojej praktyce gospodarczej borykaj� si� z problemem nieuregulowanych nale�no�ci. Zdarza si�, �e rezygnuj� one z egzekwowania swoich nale�no�ci b�d� ich cz�ci czy to ze wzgl�du na nik�e szanse ich odzyskania, czy te� z uwagi na zachowanie dobrych relacji z kontrahentami. W takich sytuacjach jedn� z rozwa�anych opcji rozwi�zania zaistnia�ej sytuacji jest – obok mo�liwo�ci udzielenia rabatu potransakcyjnego –umorzenie zobowi�za� kontrahentów. Zgodnie z art. 508 Kodeksu cywilnego, zobowi�zanie wygasa, gdy wierzyciel zwalnia d�u�nika z d�ugu, a d�u�nik zwolnienie przyjmuje. Dla skutecznego umorzenia zobowi�zania (lub jego cz�ci) koniecznym jest zatem zaistnienie dwóch elementów:1) zwolnienie z d�ugu przez wierzyciela oraz2) przyj�cia zwolnienia przez d�u�nika.Nale�y zatem pami�ta� decyduj�c si� na umorzenie zobowi�zania kontrahenta, �e samo o�wiadczenie wierzyciela o zwolnieniu kontrahenta z d�ugu nie b�dzie skuteczne, je�li kontrahent nie wyrazi zgody na umorzenie jego zobowi�za�. Zobowi�zania d�u�ników zostaj� umorzone dopiero z chwil� z�o�enia przez nich o�wiadczenia o przyj�ciu zwolnienia z d�ugu. W praktyce kwesti� zwolnienia z d�ugu i przyj�cia tego zwolnienia przez d�u�nika najlepiej regulowa� w drodze ugody/porozumienia. Umorzenie d�ugu kontrahentom nie rodzi konsekwencji na gruncie podatku VAT, niemniej wi��e ze wskazanymi poni�ej konsekwencjami na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych.Umorzenie zobowi�za� – skutki u d�u�nikaZ chwil� skutecznego zwolnienia d�u�nika z obowi�zku zap�aty zobowi�zania (tj. z chwil� z�o�enia przez wierzyciela o�wiadczenia o zwolnieniu z d�ugu i przyj�cia tego o�wiadczenia przez d�u�nika), po stronie d�u�nika powstanie przychód podatkowy. Zgodnie bowiem z art. 12 ust. 1 pkt. 3 lit. a) ustawy o CIT przychodem jest m.in. warto�� umorzonych zobowi�za�, w tym z tytu�u zaci�gni�tych po�yczek (kredytów), z wyj�tkiem umorzonych po�yczek z Funduszu Pracy. W przychód ten nale�y okre�li� w wysoko�ci warto�ci brutto umorzonego zobowi�zania. Umorzenie zobowi�za� – skutki u wierzyciela Konsekwencje umorzenia d�ugu kontrahenta b�d� zale�a�y od dotychczasowego sposobu uj�cia umarzanych nale�no�ci w ksi�gach wierzyciela. Je�eli umarzane wierzytelno�ci by�y wcze�niej uj�te przez wierzyciela jako przychody nale�ne, ich warto�� b�dzie stanowi�a co do zasady koszt podatkowy w dacie umorzenia. Zgodnie z bowiem z art. 16 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT nie stanowi� kosztów uzyskania przychodów umorzone wierzytelno�ci, z wyj�tkiem tych, które uprzednio na podstawie art. 12 ust. 3 zosta�y zarachowane jako przychody nale�ne. Prawo do uj�cia umarzanych wierzytelno�ci, jako kosztów podatkowych nie b�dzie jednak przys�ugiwa�o wierzycielowi w przypadku umarzania wierzytelno�ci odpisanych jako przedawnione (nawet, je�li wcze�niej stanowi�y przychód nale�ny u wierzyciela). Wierzytelno�ci takie nie s� bowiem uznawane za koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 20 ustawy o CIT.Ponadto, je�eli wierzyciel utworzy� wcze�niej odpis aktualizuj�cy umarzan� wierzytelno��, który zaliczy� do kosztów uzyskania przychodów, w momencie umorzenia zobowi�zany b�dzie rozpozna� przychód podatkowy w wysoko�ci takiego odpisu. Jak wynika bowiem z art. 12 ust. 1 pkt 4d ustawy o CIT, przychodem jest warto�� nale�no�ci umorzonych w tej cz�ci, od której dokonane odpisy aktualizuj�ce zosta�y uprzednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Umorzenie zobowi�zania d�u�nik nie b�dzie si� natomiast wi�za� z obowi�zkiem korygowania pierwotnego obrotu wierzyciela. Dodano: 2011-06-15, 14:00 1 Zobacz tak�e
Reprezentacja i reklama w kosztach uzyskania przychod�w2010-10-25
Zasady zaliczania do koszt�w, koszt�w po�rednio zwi�zanych z przychodami, cz�� 32010-09-02
Definicja niepodzielonych zysk�w i jej praktyczne znaczenie na gruncie przekszta�ce� sp�ek kapita�owych - planowane zmiany 1.01.2014 r.2013-07-31
Przedawnione zobowi�zanie podatkowe a nieujawnione �r�d�a przychodu2010-12-15