Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/0114-kdip1-1-4012-615-2018-2-rr
Timestamp: 2019-10-18 13:41:35
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 7
 art. 5
 art. 7
 art. 7
 art. 5
 art. 15
 art. 15
 art. 14

Document Content:
0114-KDIP1-1.4012.615.2018.2.RR | Interpretacja indywidualna
♦ › Działalność gospodarcza › 0114-KDIP1-1.4012.615.2018.2.RR
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 1 października 2018 r. (data wpływu 5 października 2018 r.), uzupełnione pismem z dnia 6 grudnia 2018 r. (data wpływu 10 grudnia 2018 r.) w odpowiedzi na wezwanie tutejszego Organu z dnia 27 listopada 2018 r. nr 0114-KDIP1-1.4012.615.2018.1.RR o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania zwolnienia dla czynności sprzedaży lokalu uprzednio wycofanego z prowadzonej działalności gospodarczej – jest nieprawidłowe.
W dniu 5 października 2018 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania zwolnienia dla czynności sprzedaży lokalu uprzednio wycofanego z prowadzonej działalności gospodarczej. Złożony wniosek został uzupełniony pismem z dnia 6 grudnia 2018 r. (data wpływu 10 grudnia 2018 r.) w odpowiedzi na wezwanie tutejszego Organu z dnia 27 listopada 2018 r. nr 0114-KDIP1-1.4012.615.2018.1.RR (skutecznie doręczony w dniu 4 grudnia 2018 r.).
Od 1 stycznia 2006 r. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą Usługi Urbanistyczne jako płatnik VAT.
Z dniem 1 stycznia 2009 roku do ewidencji środków trwałych firmy oświadczeniem zostało wprowadzone spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, którego Wnioskodawca jest jedynym właścicielem i który kupił jako osoba fizyczna w dniu 5 listopada 2007 r. od osoby fizycznej bez podatku VAT. W lokalu tym mieści się siedziba firmy oraz główne miejsce działalności gospodarczej. Jednocześnie Wnioskodawca zamieszkuje ten lokal i jestem w nim zameldowany. W 2018 roku przedmiotowy lokal mieszkalny zostanie przekazany na potrzeby prywatne przedsiębiorcy, czyli nastąpi wycofanie ze środków trwałych, a następnie zmiana siedziby firmy i miejsca prowadzenia działalności. Następnie Strona planuje przedmiotowy lokal mieszkalny wystawić do sprzedaży jako osoba fizyczna. Jednocześnie Wnioskodawca dodał, że przy nabyciu wycofywanego środka trwałego nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Lokal będący przedmiotem wniosku jest wykorzystywany do działalności opodatkowanej związanej z projektowaniem urbanistycznym.
Wnioskodawca nie poniósł nakładów na ulepszenie lokalu będącego przedmiotem wniosku. Wykonywane były jedynie bieżące remonty w latach 2009 - 2018.
Lokal będący przedmiotem wniosku był oddany do użytkowania 1 stycznia 2009 r., wartość początkowa 350 000 zł. Od dnia wprowadzenia do ewidencji środków trwałych lokal będący przedmiotem wniosku nie był ulepszany.
Nie było takich nakładów w odniesieniu do lokalu będącego przedmiotem wniosku. Lokal będący przedmiotem wniosku nie był przebudowywany, i nie były w nim przeprowadzane istotne zmiany w celu zmiany wykorzystania lokalu lub w celu znaczącej zmiany warunków zasiedlenia.
Czy w opisanej sytuacji sprzedaż przedmiotowego lokalu mieszkalnego jest zwolniona z podatku od towarów i usług VAT?
Zdaniem Wnioskodawcy, jeżeli przy nabyciu wycofywanego z działalności gospodarczej przedsiębiorcy środka trwałego podatnikowi przysługiwało pełne lub nawet tylko częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego, czynność jego przekazania na potrzeby osobiste podatnika podlega opodatkowaniu VAT.
Jeżeli podatnikowi nie przysługiwało takie prawo, przekazanie środka trwałego nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT.
Czynność ta nie podlega wówczas opodatkowaniu VAT.
Jeśli przedmiotowy lokal mieszkalny zostanie wycofany ze środków trwałych oraz nastąpi zmiana siedziby firmy i miejsce prowadzenia działalności gospodarczej to jego sprzedaż będzie zwolniona z podatku od towaru i usług VAT.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r., poz. 2174 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą o VAT, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W opisie zdarzenia przyszłego Wnioskodawca wskazał, że od 1 stycznia 2006 r. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą Usługi Urbanistyczne jako płatnik VAT. Z dniem 1 stycznia 2009 roku do ewidencji środków trwałych firmy oświadczeniem zostało wprowadzone spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, którego Wnioskodawca jest jedynym właścicielem i który kupił jako osoba fizyczna w dniu 5 listopada 2007 r. od osoby fizycznej bez podatku VAT. W lokalu tym mieści się siedziba firmy oraz główne miejsce działalności gospodarczej. Jednocześnie Wnioskodawca zamieszkuje ten lokal i jestem w nim zameldowany. W 2018 roku przedmiotowy lokal mieszkalny zostanie przekazany na potrzeby prywatne przedsiębiorcy, czyli nastąpi wycofanie ze środków trwałych, a następnie zmiana siedziby firmy i miejsca prowadzenia działalności. Następnie Strona planuje przedmiotowy lokal mieszkalny wystawić do sprzedaży jako osoba fizyczna. Jednocześnie Wnioskodawca dodał, że przy nabyciu wycofywanego środka trwałego nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. Lokal będący przedmiotem wniosku jest wykorzystywany do działalności opodatkowanej związanej z projektowaniem urbanistycznym. Wnioskodawca nie poniósł nakładów na ulepszenie lokalu będącego przedmiotem wniosku. Wykonywane były jedynie bieżące remonty w latach 2009 - 2018. Lokal będący przedmiotem wniosku był oddany do użytkowania 1 stycznia 2009, wartość początkowa 350 000 zł. Od dnia wprowadzenia do ewidencji środków trwałych lokal będący przedmiotem wniosku nie był ulepszany. Nie było takich nakładów w odniesieniu do lokalu będącego przedmiotem wniosku. Lokal będący przedmiotem wniosku nie był przebudowywany, i nie były w nim przeprowadzane istotne zmiany w celu zmiany wykorzystania lokalu lub w celu znaczącej zmiany warunków zasiedlenia.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą opodatkowania podatkiem od towarów i usług sprzedaży przedmiotowego lokalu.
Zatem, nie każda czynność stanowiąca dostawę towarów, w rozumieniu odpowiednio art. 7 ustawy, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bowiem aby dana czynność była opodatkowana tym podatkiem, musi być wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług.
W omawianej sprawie należy stwierdzić, że wycofanie z działalności gospodarczej Wnioskodawcy lokalu na cele prywatne, nie będzie mieściło się w pojęciu dostawy towarów, w rozumieniu art. 7 ust. 2 ustawy, ponieważ nie zostaną spełnione wszystkie przesłanki wynikające z tego przepisu – co prawda nastąpi nieodpłatne przekazanie nieruchomości na potrzeby osobiste podatnik oraz przedmiotem przekazania będzie towar należący do przedsiębiorstwa, jednakże w niniejszej sprawie Wnioskodawcy przy nabyciu tego lokalu nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT oraz Wnioskodawca nie poniósł nakładów na ulepszenie lokalu będącego przedmiotem wniosku. Tym samym czynności nieodpłatnego przekazania lokalu na cele osobiste Wnioskodawcy nie należy traktować jako odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy VAT.
Zatem w sprawie będącej przedmiotem wniosku uznać należy, że Wnioskodawca dokonując sprzedaży lokalu wycofanego uprzednio z działalności gospodarczej a obecnie stanowiącego jego majątek prywatny nie będzie działał w charakterze podatnika, a czynność ta nie będzie nosiła znamion działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Powyższe wynika z faktu, że sprzedaż przez Wnioskodawcę przedmiotowego majątku prywatnego (po wycofaniu go z działalności gospodarczej) stanowi zwykłe wykonywanie prawa własności. Skutkiem powyższego, transakcja zbycia przedmiotowego majątku nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Reasumując, sprzedaż przez Wnioskodawcę (jako osobę fizyczną, poza prowadzoną działalnością gospodarczą) lokalu wycofanego uprzednio z działalności gospodarczej nie będzie stanowiła działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. Wnioskodawca bowiem, w związku z opisaną sprzedażą, będzie korzystał z przysługującego mu prawa do rozporządzania własnym majątkiem, co oznacza, że nie wypełni przesłanek zdefiniowanych w art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy i nie wystąpi w odniesieniu do tej transakcji w charakterze podatnika podatku od towarów i usług. Tym samym, transakcja sprzedaży wyżej wskazanych składników majątku nie będzie stanowiła czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
W rezultacie, w związku ze stanowiskiem Wnioskodawcy, z którego wynika że sprzedaż będzie zwolniona z podatku od towaru i usług - oceniając całościowo stanowisko Wnioskodawcy należało uznać je za nieprawidłowe, gdyż sprzedaż ta będzie wyłączona spod opodatkowania podatkiem od towarów i usług.
Ponadto, wskazać należy, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku – zapytania sformułowanego na podstawie przedstawionego przez Wnioskodawcę opisu sprawy. Inne kwestie, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – w wydanej interpretacji rozpatrzone.
0114-KDIP1-1.4012.615.2018.2.RR
0113-KDIPT2-3.4011.539.2018.2.AC | Interpretacja indywidualna
0114-KDIP1-3.4012.592.2018.1.JG | Interpretacja indywidualna
0115-KDIT1-3.4012.241.2018.1.AT | Interpretacja indywidualna