Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/ilpb1-4511-895-15-2-aa
Timestamp: 2018-03-20 06:11:07
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 13
 art. 10
 art. 5
 art. 10
 art. 23
 art. 10

Document Content:
ILPB1/4511-895/15-2/AA | Interpretacja indywidualna
ILPB1/4511-895/15-2/AAinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 18 czerwca 2015 r. (data wpływu 22 czerwca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów - jest prawidłowe.
Wnioskodawca jest czynnym sportowcem. Założył działalność gospodarczą w ramach której może świadczyć usługi reklamowe lub usługi sportowe. W praktyce jest tak, iż przychodów z usług sportowych Wnioskodawca nie ma – wszystkie przychody to przychody z reklamy. Koszty natomiast w większości są kosztami dotyczącymi sportu. Są to koszty trenera, zakupu odżywek, sprzętu oraz koszty związane z wyjazdami na zgrupowania sportowe (przejazdy, noclegi, diety, itd.).
Czy Wnioskodawca może traktować jako koszty uzyskania przychodów w swojej działalności gospodarczej koszty dotyczące działalności sportowej w sytuacji, gdy przychodów bezpośrednich z tytułu usług sportowych nie osiąga, a osiąga w działalności gospodarczej przychody tylko z tytułu usług reklamowych...
Zdaniem Wnioskodawcy, przychody z działalności reklamowej jakie uzyskuje są bezpośrednio związane z tym, że jest rozpoznawalnym sportowcem. Bez ponoszonych kosztów sportowych nie osiągnąłby takiego poziomu sportowego, a co za tym idzie takiego poziomu rozpoznawalności jaki ma obecnie i nie mógłby liczyć na przychody z reklam. W związku z tym Wnioskodawca uważa, że może zaliczyć wszystkie koszty sportowe do kosztów działalności gospodarczej.
Zgodnie z przepisem art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.) źródłami przychodów są m.in.:
Na podstawie art. 13 pkt 2 ww. ustawy, za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych.
Z kolei w art. 5a pkt 6 ww. ustawy, zawarto definicję pozarolniczej działalności gospodarczej. W myśl tego przepisu, ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej - oznacza to działalność zarobkową:
Jeżeli zatem ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych zalicza określony przychód do innego niż pozarolnicza działalność gospodarcza źródła przychodów, przychód ten może być uznany za przychód, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy usługi reklamowe lub usługi sportowe. Jak wskazał Wnioskodawca w praktyce jest tak, że wszystkie przychody jakie osiąga to są to przychody z reklam, natomiast koszty jakie ponosi są wydatkami związanymi ze sportem, np. koszty trenera, zakupu odżywek, sprzętu oraz koszty związane z wyjazdami na zgrupowania sportowe.
Ponadto należy wskazać, że z treści wniosku nie wynika, aby wydatki o których mowa we wniosku były ponoszone w celach prywatnych.
Jednakże podkreślić należy, że wskazane we wniosku wydatki będą mogły stanowić koszty uzyskania przychodów tylko i wyłącznie w sytuacji, jeśli nie mają one charakteru osobistego, bowiem wydatki osobiste nie mają na celu uzyskania przychodu z działalności gospodarczej, czy też zachowania lub zabezpieczenia tego źródła przychodu. W konsekwencji wydatki ponoszone w celach prywatnych (osobistych) nie mogą stanowić kosztu uzyskania przychodu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.
Zaznaczyć także należy, że ww. wydatki mogą stanowić koszt podatkowy jedynie w takim zakresie w jakim racjonalnie jest to uzasadnione rozmiarem tej działalności i wyłącznie pod warunkiem ich należytego udokumentowania. Bowiem to na podatniku ciąży obowiązek należytego udokumentowania ww. wydatków. Przy czym, posiadane dowody nie mogą się ograniczać do faktur (rachunków) stwierdzających wysokość poniesionych wydatków, lecz winny to być dowody umożliwiające w sposób bezsporny ustalenie związku przyczynowo-skutkowego poniesionych wydatków z przychodami z prowadzonej działalności gospodarczej, a ponadto potwierdzającymi racjonalność poniesionych wydatków.
Zatem, o ile spełnione zostaną powyższe warunki, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.
Jak Wnioskodawca wskazał we wniosku, przychody z działalności reklamowej jakie uzyskuje są bezpośrednio związane z tym, że jest rozpoznawalnym sportowcem. Bez ponoszonych wydatków nie osiągnąłby takiego poziomu sportowego, a co za tym idzie takiego poziomu rozpoznawalności jaki osiąga obecnie i nie mógłby liczyć na przychody z reklam.
W złożonym wniosku Wnioskodawca wykazał związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy ww. wydatkami a uzyskiwaniem przychodów z prowadzonej w zakresie usług sportowych i reklamowych pozarolniczej działalności gospodarczej. Co niemniej istotne, wydatki powyższe jako niewskazane w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie zostały przez ustawodawcę wyłączone z kosztów uzyskania przychodów.
W związku z powyższym w sytuacji kiedy Wnioskodawca zarówno usługi reklamowe jak i sportowe świadczy w ramach jednego źródła, wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - pozarolniczej działalności gospodarczej, to wydatki o których mowa we wniosku mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów tej działalności.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszty uzyskania przychodów > ILPB1/4511-895/15-2/AA