Source: http://ksiegowosc.infor.pl/podatki/pit/pit/archiwum-pity-2008/685056,2,Rozliczamy-sie-wspolnie-na-PIT36-PITy-2008.html
Timestamp: 2018-01-23 02:02:54
Legal References Found: art. 29
 art. 30
 art. 30
 art. 44
 art. 29
 art. 13
 art. 22
 art. 44
 ustawy
3
 art. 13

Document Content:
Rozliczamy się wspólnie na PIT-36 - PIT-y 2008 - Strona 2 - Archiwum PITy 2008 - PIT - Infor.pl
Podatek pomniejszony o odliczenia wykazujemy w rubryce 177. W rubryce 178 wpisujemy natomiast kwotę zryczałtowanego podatku dochodowego od dochodu z remanentu likwidacyjnego, jeśli z końcem roku podatkowego zakończyliśmy również prowadzoną działalność gospodarczą. Jeśli działalność prowadził i zakończył nasz małżonek, kwotę tego podatku wykaże odrębnie w rubryce 179.
Po zsumowaniu powyższych kwot i zaokrągleniu do pełnych złotych wyjdzie nam podatek należny (rubryka 180), który porównamy z sumą należnych zaliczek za rok podatkowy (w tym - pobranych przez płatników). W zależności od tego, która z tych wartości jest większa, różnicę pomiędzy nimi ujawnimy odpowiednio w rubryce 182 bądź 183.
Część K. Kwota do zapłaty/nadpłata
- zryczałtowany podatek dochodowy od dochodów wymienionych w art. 29, 30 oraz 30a updof, jeśli nie pobrał go płatnik,
- zryczałtowany podatek dochodowy od uzyskanych poza granicami Polski dochodów wymienionych w art. 30a ust. 1 pkt 1-5 updof
- podatek zapłacony za granicą od dochodów wymienionych w art. 30a ust. 1 pkt 1-5 updof
Wynik wspólnego rozliczenia podatkowego małżonkowie wpisują w rubryce 199, jeśli są zobowiązani dopłacić podatek, bądź w rubryce 200 – gdy wyjdzie im nadpłata.
Część L. Zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 44 ust. 1 ustawy
Tą część zeznania wypełniają osoby niemające miejsca zamieszkania w Polsce (nierezydenci), które bez pośrednictwa płatników uzyskują przychody wymienione w art. 29 updof. Chodzi tu o następujące przychody:
1) z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-9 updof:
Część M. Odsetki naliczone zgodnie z art. 22e ust. 1 pkt 4 i ust. 2 ustawy
Część N. Należne zaliczki, o których mowa w art. 44 ust. 1, 1a i 7 ustawy
3)ze stosunku pracy z zagranicy,
4)z emerytur i rent z zagranicy,
5)z niektórych rodzajów działalności wykonywanej osobiście (określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9 updof)
Część O. Informacje o załącznikach
Zarówno małżonkowie rozliczający się wspólnie, jak i osoba samotnie wychowująca dzieci muszą poinformować urząd o liczbie i rodzaju załączników dołączanych do zeznania rocznego. Jeśli małżonkowie rozliczają się odrębnie, muszą dodatkowo poinformować urząd o tym, który z nich dołączy do swojego zeznania załącznik PIT/D oraz podać dane tego małżonka (imię, nazwisko oraz NIP) oraz dane urzędu, do którego trafi zeznanie z tym załącznikiem.
Część P. Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego (opp)
Rozliczając się wspólnie z małżonkiem bądź jako osoba samotnie wychowująca dzieci również możemy przekazać do 1% naszego podatku wybranej organizacji pożytku publicznego. Tak samo, jak przy rozliczeniu indywidualnym musimy jedynie wskazać urzędowi jej nazwę oraz nr KRS oraz kwotę, którą chcemy przekazać, po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół. Nie może ona przekroczyć 1% podatku należnego z rubryki 180.
Część R. Oświadczenie i podpis podatnika/małżonka/pełnomocnika
Jeśli rozliczamy się wspólnie z małżonkiem bądź jako osoba samotnie wychowująca dziecko, to podpisując się pod zeznaniem składamy nie jedno, ale dwa oświadczenia. Nie tylko stwierdzamy, że mamy świadomość odpowiedzialności karnej za podanie nieprawdziwych danych, ale też oświadczamy że spełniamy warunki do preferencyjnego sposobu rozliczenia.
Musimy też pamiętać, że wspólne rozliczenie z małżonkiem obliguje do złożenia podpisu przez oboje małżonków. Pierwszy z małżonków powinien się zatem podpisać w rubryce 315, a drugi – w rubryce 316. Złożenie podpisu przez oboje małżonków nie będzie konieczne, jeśli złożą zeznanie przez pełnomocnika. Wówczas jego dane wraz z podpisem powinny znaleźć się w rubryce 317. W takim przypadku, tak samo jak przy rozliczeniu indywidualnym, do zeznania powinno zostać dołączone pełnomocnictwo, z tym że musi ono zostać udzielone przez oboje małżonków.
Przykład - Jak wypełnić PIT-36 (wspólne rozliczenie z małżonkiem)
Małżeństwo Monika i Tomasz Korzeniowscy postanowili za 2007 rok rozliczyć się wspólnie.
Mają ku temu wszelkie prawa. Po pierwsze ich małżeństwo i zarazem wspólność majątkowa trwały przez cały 2007 rok. Ponadto żadne z małżonków nie prowadzi działalności opodatkowanej ryczałtem, kartą podatkową, podatkiem liniowym ani tym bardziej podatkiem tonażowym. Każda z ww. form opodatkowania wykluczałaby możliwość wspólnego rozliczenia.
Pan Tomasz Korzeniowski prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych (czyli wg skali podatkowej). Prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Na podstawie danych wynikających z księgi pan Korzeniowski ustalił wysokość dochodu z działalności. Jego przychody wyniosły 60 000 zł, a koszty ich uzyskania 30 000 zł.
W związku z tym jego dochód z działalności to 30 000 zł. Pan Korzeniowski tytułem zaliczek odprowadził w trakcie 2007 r. kwotę 3209 zł. Dodatkowo osiągnął dochody z umowy o pracę oraz umowy o dzieło. Składki na ubezpieczenie społeczne pan Korzeniowski opłaca z umowy o pracę.
Pani Monika Korzeniowska w 2007 r. była zatrudniona na podstawie umowy o pracę u dwóch pracodawców. Dodatkowo pracowała na podstawie umowy o dzieło.
Za 2007 r. pan Korzeniowski rozliczy się wspólnie z żoną. Ponieważ pan Korzeniowski osiąga dochody z działalności opodatkowane na zasadach ogólnych, małżonkowie złożą swoje zeznanie na formularzu PIT-36. Po wpisaniu wszystkich danych identyfikacyjnych (w tym NIP w rubrykach 1 i 2 oraz nr PESEL w rubrykach 12 i 25) małżonkowie poinformują urząd o wyborze wspólnego rozliczenia, zaznaczając w rubryce 6 kwadrat nr 2.
I. Obliczenie dochodu Tomasza Korzeniowskiego
Dochody z działalności gospodarczej:
1) Przychody: 60 000 zł (rubryka 49)
2) Koszty uzyskania przychodów: 30 000 zł (rubryka 50)
3) Dochód: 30 000 zł (rubryka 51)
4) Zaliczki na podatek dochodowy: 3209 zł (rubryka 53)
5) Składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegające odliczeniu od podatku: 1918,19 zł.
Dochody ze stosunku pracy:
Z informacji PIT-11 przekazanych przez firmę XYZ wynika, że pan Tomasz Korzeniowski ze stosunku pracy osiągnął:
1) Przychody: 36 000 zł,
2) Koszty uzyskania przychodów: 1302 zł,
3) Dochód: 34 698 zł ,
4) Zaliczka na podatek dochodowy: 2532 zł,
5) Składki na ubezpieczenie społeczne: 6195,60 zł
6) Składki na ubezpieczenie zdrowotne: 2682,36 zł,
7) Składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegające odliczeniu od podatku: 2309,80 zł.
Dochody z umowy o dzieło:
Z umowy o dzieło podlegającej prawu autorskiemu pan Korzeniowski osiągnął:
1) Przychody: 15 000 zł (rubryka 70)
2) Koszty uzyskania przychodu (zryczałtowane 50%): 7500 zł (rubryka 71)
3) Dochód: 7500 zł (rubryka 72)
4) Pobrana zaliczka: 1425 zł (rubryka 74)
Po podsumowaniu kwot dotyczących wszystkich źródeł przychodów pan Tomasz Korzeniowski wykaże:
A) Przychody: 111 000 (rubryka 80),
B) Koszty uzyskania przychodów: 38 802 zł (rubryka 81),
C) Dochód: 72 198 zł (rubryka 82),
D) Zaliczki: 7166 zł (rubryka 83).
Pan Korzeniowski może odliczyć od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne w kwocie 6195,60 zł (rubryka 135). Jego dochód po odliczeniu składek wyniesie 66 002,40 zł (rubryka 137).
II. Obliczenie dochodu pani Moniki Korzeniowskiej
Dochody ze stosunku pracy (I pracodawca – firma Alfa):
Z informacji PIT-11 przekazanych przez firmę Alfa wynika, że pani Monika Korzeniowska z umowy o pracę z tym pracodawcą osiągnęła:
1) Przychody: 30 000 zł,
3) Dochód: 28 698 zł ,
4) Zaliczka na podatek dochodowy: 1974 zł,
5) Składki na ubezpieczenie społeczne: 5163 zł
6) Składki na ubezpieczenie zdrowotne: 2235,30 zł,
7) Składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegające odliczeniu od podatku: 1924,84 zł.
Dochody ze stosunku pracy (II pracodawca – firma Beta):
Z informacji PIT-11 przekazanych przez firmę Beta wynika, że pani Monika Korzeniowska z umowy o pracę z tym pracodawcą osiągnęła:
1) Przychody: 14 400 zł,
3) Dochód: 13 098 zł ,
4) Zaliczka na podatek dochodowy: 516 zł,
5) Składki na ubezpieczenie społeczne: 2478,24 zł
6) Składki na ubezpieczenie zdrowotne: 1072,92 zł,
7) Składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegające odliczeniu od podatku: 923,90 zł.
Tak więc podsumowując obie umowy o pracę Pani Monika Korzeniowska osiągnęła z tych tytułów 44 400 zł przychodów
Łącznie kwota kosztów potrąconych przez obu pracodawców wynosi 2604 zł. Jest więc wyższa od ustawowego limitu wynoszącego 1953,23 zł. Dlatego pani Korzeniowska musi ograniczyć je do wysokości tego limitu. Zatem w rubryce 85 uwzględni tylko kwotę 1953,23 zł.
Po odliczeniu kosztów jej dochód z umów o pracę wyniesie 42 446,77 zł (rubryka 86).
Suma zaliczek pobranych przez obu pracodawców jako płatników w ciągu 2007 roku wyniosła 2490 zł. Ich kwotę pani Korzeniowska wykaże w rubryce 88.
Z umowy o dzieło podlegającej prawu autorskiemu pani Monika Korzeniowska osiągnęła:
1) Przychody: 15 000 zł (rubryka 113)
2) Koszty uzyskania przychodu (zryczałtowane 50%): 7500 zł (rubryka 114)
3) Dochód: 7500 zł (rubryka 115)
4) Pobrana zaliczka: 1425 zł (rubryka 117)
W sumie za 2007 rok pani Monika Korzeniowska wykaże (praca + dzieło):
A) Przychody: 59 400 (rubryka 123)
B) Koszty uzyskania przychodów: 9453,23 zł (rubryka 124)
C) Dochód: 49 946,77 zł (rubryka 125)
D) Pobrane zaliczki: 3915 zł (rubryka 126).
Pani Korzeniowska może odliczyć od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne w kwocie 7641,24 zł (rubryka 136). Jej dochód po odliczeniu składek wyniesie 42 305,53 zł (rubryka 138).
Państwo Korzeniowscy zamierzają skorzystać z przysługujących im odliczeń. W tym celu wypełnią załączniki do zeznania rocznego na formularzach PIT/O oraz PIT/D, w których wykażą wysokość odliczanych kwot.
W części B załącznika PIT/O państwo Korzeniowscy wykażą przysługujące im odliczenia od dochodu. Jako pierwszą odliczą dokonaną darowiznę dla Fundacji Mam Marzenie w kwocie 2500 zł. Kwotę tą pan Tomasz wpisze w rubryce 13 załącznika PIT/O, a także w rubryce 51 – pod danymi adresowymi Fundacji. Podlega ona odliczeniu w całości, gdyż nie przekracza ustawowego limitu wynoszącego 6% dochodu.
Pani Monika przekazała natomiast darowiznę na budowę kościoła w wysokości 1500 zł (rubryka 14 i 63). Jako darowiznę na cele kultu religijnego także odliczy ją w całości z uwagi na nieprzekroczenie 6% limitu dochodu.
Państwo Korzeniowscy korzystają również ze stałego dostępu do sieci Internet w miejscu swojego zamieszkania. Opłaty poniesione na ten cel wyniosły w 2007 r. 2280 zł. Są więc wyższe od ustawowego limitu odliczenia wynoszącego dla każdego z małżonków odrębnie 760 zł. Dlatego państwo Korzeniowscy ograniczą odliczenie do kwoty przysługującego im limitu (wynoszącego w sumie dla obojga małżonków 1520 zł).
Pan Tomasz Korzeniowski kwotę odliczenia w wysokości przysługującego mu limitu (tj. 760 zł) wpisze w rubryce 21 załącznika PIT/O, a pani Monika Korzeniowska identyczną kwotę (czyli również 760 zł) wpisze w rubryce 22.
Jako przedsiębiorca pan Tomasz Korzeniowski poniósł w 2007 r. wydatki na nabycie nowych technologii. Zakupił bowiem na potrzeby własnej firmy najnowsze oprogramowanie sterujące procesami technologicznymi za kwotę 40 000 zł. Z tego tytułu może odliczyć od podstawy opodatkowania do 50% poniesionych wydatków. Pan Tomasz odliczy więc kwotę 20 000 zł, wpisując ją do rubryki 23 załącznika PIT/O.
Łączną kwotę odliczeń w wysokości 23 260 zł pan Korzeniowski wykaże w rubryce 28 załącznika PIT/O i rubryce 139 zeznania.
Natomiast jego żona przysługujące jej odliczenia w łącznej kwocie 2260 zł wykaże w rubryce 29 załącznika PIT/O i przeniesie ją do rubryki 140 zeznania.
W grudniu 2007 r. została zakończona budowa domu, którą państwo Korzeniowscy rozpoczęli w 2005 r. i na którą zaciągnęli kredyt w wysokości 378 000 zł. Łączna wysokość poniesionych wydatków zamknęła się w kwocie 480 000 zł.
Z tytułu spłaconych odsetek od kredytu w wysokości 36 400 zł państwo Korzeniowscy mogą skorzystać z odliczenia w kwocie 18 200 zł. Wynika to z następującego wyliczenia:
189 000 zł (limit kredytu uprawniający do ulgi): 378 000 zł (wysokość kredytu) = 50 %
36 400 zł × 50% = 18 200 zł.
Ponieważ budowa została zakończona w 2007 r., to państwo Korzeniowscy w rozliczeniu za ten rok po raz pierwszy skorzystają z odliczenia odsetek. Dlatego muszą dołączyć do zeznania rocznego oświadczenie PIT-2K, które zostanie przez nich wypełnione w następujący sposób:
Rubryka 29 – 2005 (rok uzyskania kredytu)
Rubryka 30 – 378 000 zł (kwota otrzymanego kredytu)
Rubryka 31 – 2006 (rok rozpoczęcia inwestycji)
Rubryka 32 – 2007 (rok zakończenia inwestycji)
Rubryka 33 – kwadrat nr 1 (rodzaj prowadzonej inwestycji – budowa domu)
Rubryka 34 – 480 000 zł (łączna kwota poniesionych wydatków)
Rubryka 35 – 378 000 zł (kwota wydatków udokumentowanych fakturami VAT)
Kwota ulgi z tytułu spłaty odsetek (18 200 zł) zostanie wykazana w PIT/D w rubryce 30 i 32 oraz w rubryce 141 zeznania.
Łączny dochód małżonków Korzeniowskich po odliczeniach wynosi 64 587,93 zł (rubryka 161).
Ponieważ państwo Korzeniowscy wybrali wspólne rozliczenie, to podstawę obliczenia podatku stanowi połowa ich łącznego dochodu, czyli po zaokrągleniu 32 294 zł (rubryka 164). Podatek wyliczony według skali (5563,32 zł) i pomnożony przez 2 wynosi 11 126,64 zł (rubryka 165 i 169).
Tomasz Korzeniowski od tego podatku odliczy składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 1918,19 zł (w granicach limitu 7,75% podstawy wymiaru), którą jako przedsiębiorca opłacał do ZUS. Oprócz tego odliczy składki na ubezpieczenie zdrowotne odprowadzone przez pracodawcę jako płatnika (2309,8 zł). Łączną kwotę odliczenia z tego tytułu w wysokości 4227,99 zł pan Korzeniowski wykaże w rubryce 170.
Monika Korzeniowska wykaże w poz. 171 łączną kwotę składek na ubezpieczenie zdrowotne pobranych przez płatników na podstawie przepisów o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym. Wysokość kwoty do odliczenia ustali sumując kwoty składek z poz. 82 poszczególnych informacji PIT-11.
Państwo Korzeniowscy wychowują dwoje dzieci. Mają zatem prawo skorzystać z ulgi na wychowanie dzieci. Przysługujące im do odliczenia kwoty wykażą najpierw w rubrykach 35 i 36 załącznika PIT/O, a następnie przeniosą je do zeznania rocznego.
Państwo Korzeniowscy wyliczą wysokość kwoty do odliczenia jako iloczyn liczby dzieci oraz dwukrotności kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej. W 2007 r. kwota zmniejszająca podatek wynosi 572,54 zł.
Tym samym limit odliczenia wyniesie 2 x (2x 572,54 zł) = 2290,16 zł. Kwota ta zostanie po połowie odliczona od podatku każdego z rodziców. Dlatego w załączniku PIT/O Tomasz Korzeniowski wpisze w poz. 35 kwotę 1145,08 zł, a przenosząc ją następnie do zeznania rocznego wpisze ją w rubryce 172. Identyczną kwotę w poz. 36 załącznika PIT/O wpisze Monika Korzeniowska. Następnie przeniesie tą kwotę do zeznania rocznego, wpisując ją w zeznaniu w rubryce 173.
Po dokonaniu powyższych odliczeń podatek wyniesie 1759,75 zł (rubryka 177). Po zaokrągleniu kwota podatku wyniesie 1760 zł. Zostanie ona wykazana w poz. 180.
Ponieważ kwota zaliczek na podatek dochodowy wykazana w poz. 83 i 126 wyniosła łącznie 11 081 zł (rubryka 181), u państwa Korzeniowskich wystąpi nadpłata podatku za 2007 r. w wysokości 9321,00 zł (poz. 200).
Tomasz Korzeniowski jako przedsiębiorca opłacał samodzielnie zaliczki na podatek dochodowy z działalności gospodarczej. Wpłacone zaliczki (w rozbiciu na poszczególne miesiące) wykaże dodatkowo w części N.1 zeznania w poz. 249-260.
O załącznikach do składanego zeznania państwo Korzeniowscy poinformują urząd skarbowy w części H, wpisując w rubrykach 297, 298, 299 i 301 cyfrę 1. Zaznaczając w rubryce 309 kwadrat nr 2 wskażą PIT-36 jako ten, do którego zostanie dołączony załącznik PIT/D.
Państwo Korzeniowscy chcą przekazać na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego 1% swojego podatku. Aby umożliwić urzędowi skarbowemu przekazanie tej kwoty w swoim imieniu, w części P formularza PIT-36 w rubryce 312 wpiszą nazwę wybranej organizacji, w rubryce 313 podadzą jej numer KRS, natomiast w rubryce 314 wskażą wysokość przekazywanej kwoty – do wysokości limitu wynoszącego 1% podatku należnego, wykazanego w rubryce 180 (po zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół).
Małżonkowie składają zeznanie roczne osobiście, dlatego swoje podpisy złożą (odpowiednio) w rubrykach 315 i 316 formularza PIT-36.
Wypełniony PIT-36
Wypełniony PIT/O
Wypełniony PIT/B
Wypełniony PIT/D
Wypełniony PIT-2K