Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/111439,Sprzedaz-udzialow-spolki-z-o-o-przychod-w-podatku-dochodowym,1,70,1.html
Timestamp: 2018-01-20 15:19:29
Legal References Found: art. 9
 art. 21
 art. 30
 art. 22
 art. 23
 art. 11
 art. 10
 art. 20
 art. 17
 art. 10
 art. 17
 art. 17

Document Content:
Sprzedaż udziałów spółki z o.o.: przychód w podatku dochodowym - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Sprzedaż udziałów spółki z o.o.: przychód w podatku dochodowym
2014-06-12 11:36
Sprzedaż udziałów spółki z o.o.: przychód w podatku dochodowym © apops - Fotolia.com
Wynagrodzenie za zbycie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością stanowi przychód z tzw. kapitałów pieniężnych. Przychód ten powstaje w dacie przeniesienia praw własności udziałów na nabywcę (czyli co do zasady w dniu zawarcia umowy o zbyciu udziałów) bez względu na to, jaki jest termin płatności wynagrodzenia. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 23.05.2014 r. nr ITPB1/415-277/14/AD.
Na mocy umowy zawartej w 2013 r. wnioskodawczyni sprzedała posiadane udziały w spółce z o.o. innej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Własność sprzedawanych udziałów ze sprzedawcy na kupującego przeszła z chwilą podpisania umowy, tj. w 2013 r. Cena zakupu udziałów zostanie jednak uregulowana w czterech ratach, których płatność przypada w latach 2015-2016. Wnioskodawczyni zadała pytanie, w którym roku podatkowym powstanie u niej przychód ze sprzedaży udziałów? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(…) Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Wynagrodzenie za zbycie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością stanowi przychód z tzw. kapitałów pieniężnych. Przychód ten powstaje w dacie przeniesienia praw własności udziałów na nabywcę (czyli co do zasady w dniu zawarcia umowy o zbyciu udziałów) bez względu na to, jaki jest termin płatności wynagrodzenia.
Stosownie do art. 30b ust. 1 ww. ustawy od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, w tym z realizacji praw wynikających z tych instrumentów, z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu. Na podstawie ust. 2 pkt 4 tego artykułu dochodem, o którym mowa w ust. 1, jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia udziałów (akcji) a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f oraz art. 23 ust. 1 pkt 38.
Określając moment powstania przychodu z kapitałów pieniężnych z tytułu odpłatnego zbycia udziałów należy mieć na uwadze treść cyt. art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi że – co do zasady - przychodem są przede wszystkim pieniądze otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika oraz jednocześnie określa moment uzyskania przychodu. Ogólna reguła wynikająca z tego przepisu przewiduje, że przychód w postaci pieniędzy lub wartości pieniężnych powstaje w momencie otrzymania ich przez podatnika lub w momencie postawienia ich do dyspozycji podatnika. Jest ona wyrazem przyjęcia przez ustawodawcę tzw. metody kasowej ustalania przychodu, wiążącej jego uzyskanie z faktycznym wejściem w posiadanie określonych walorów pieniężnych lub możliwością faktycznego dysponowania nimi. Reguła ta doznaje jednak ograniczenia w kolejnych przepisach Rozdziału 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w art. 10 do art. 20 ustawy). Należy do nich m.in. przepis art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w którym ustawodawca wyraźnie odróżnia przychód należny od jego „faktycznego otrzymania”, czyli „zapłacenia”.
Realizując zatem założenia wykładni prawa – nakazującej poszukiwanie znaczenia interpretowanego terminu w powszechnym języku polskim – wskazać należy na rozumienie znaczeniowe pojęcia „należny” według „Słownika języka polskiego” pod redakcją prof. M. Szymczaka (Wydawnictwo Naukowe PWN – 1998 r., wydanie I, tom II, str. 253), który wskazuje znaczenie wyrazu „należny” – jako „przysługujący, należący się komuś lub czemuś”. Tak więc „przychód należny” oznacza przychód przysługujący, który się należy i nie ma znaczenia, że nie został otrzymany. (…)
Biorąc pod uwagę treść analizowanych przepisów na tle przedstawionego stanu faktycznego stwierdzić należy, że wynagrodzenie z tytułu zbycia udziałów stanowi dla Wnioskodawczyni przychód z kapitałów pieniężnych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten po stronie Wnioskodawczyni powstał w dacie, w której nastąpiło przeniesienie prawa własności udziałów na nabywcę bez względu na termin płatności – dniem powstania przychodu będzie zatem dzień zawarcia umowy o zbyciu udziałów.
Tym samym, stanowisko Wnioskodawczyni wskazujące, że przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych z tytułu sprzedaży udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością powstanie po Jej stronie w dniach, w których poszczególne raty staną się wymagalne, i w których będzie mogła w sposób prawnie skuteczny domagać się ich zapłaty od nabywcy, należało uznać za nieprawidłowe. Skoro w umowie sprzedaży udziałów określony został przedmiot, cena i termin jej zawarcia, to umowa taka jest ważna i tak ją należy wykonać. Fakt, że strony określiły w umowie dodatkowe warunki w postaci m.in. płatności w ratach, nie oznacza, że w dniu zawarcia umowy udziały nie odpowiadały wartości wynikającej z jej treści. Natomiast kwestie związane z niewykonaniem obowiązków wynikających z tej umowy mogą stanowić przedmiot oceny w postępowaniu cywilnym. Tym samym w dniu zawarcia umowy sprzedaży, w którym to dniu nastąpiło przeniesienie prawa własności udziałów, ziścił się moment opodatkowania przychodów z kapitałów pieniężnych, sprzedanych aczkolwiek faktycznie nie otrzymanych – zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.(…)”
Więcej na ten temat: zeznania roczne, zeznania podatkowe, zeznanie podatkowe, zeznanie roczne, PIT-y, rozliczenia roczne, rozliczenia podatkowe, PIT-38, podatek od zysków kapitałowych, dochody kapitałowe, udziały w spółce z o.o., spółka z o.o., kapitały pieniężne, źródła przychodów podatkowych
W 2014 r. spółka z o.o., w której byłem udziałowcem kupiła ode mnie udziały. Nie otrzymałem PIT-8C, posiadam jedynie umowę zbycia ...
Nie dostałem PIT-8C. Jak się rozliczyć?
W 2012 r. wszedłem jako udziałowiec do spółki z o.o. i w tym samym roku sprzedałem udziały. Wartość zakupu była 10000 zł, a wartość ...