Source: https://poradapodatkowa.pl/amortyzacja-i-vat-przy-okresowym-wynajmie-pokoi,839.phtml
Timestamp: 2019-02-19 17:35:00
Legal References Found: art. 1
 art. 5
 art. 6
 art. 86
 art. 86
 art. 8
 art. 86
 art. 7
 art. 8
 art. 8
 art. 86
 art. 22

Document Content:
Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 2018-11-28
Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych [Dz.U.2016.716 j.t.] stanowi, że grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej stanowią grunty, budynki i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, z zastrzeżeniem art. 1a ust. 2a ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, który stanowi, że do gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej nie zalicza się:
Warto również pamiętać, iż za działalność gospodarczą w rozumieniu ww. ustawy (art. 1a ust. 2 pkt 2) nie uważa się wynajmu turystom pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych znajdujących się na obszarach wiejskich przez osoby ze stałym miejscem pobytu w gminie położonej na tym terenie, jeżeli liczba pokoi przeznaczonych do wynajęcia nie przekracza 5.
Wyższa stawka podatkowa, tj. stawka z art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. b), należna jest od budynków lubi ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej – liczona jest od 1 m2 powierzchni użytkowej i nie może rocznie przekroczyć obecnie 22,86 zł.
Zatem co do zasady fakt, że dana osoba prowadząca działalność prowadzi swoją działalność tylko w sezonie wakacyjnym, nie zwalnia z obowiązku opłacania podatku od nieruchomości, ale w przypadku budynków mieszkalnych wyższa stawka stosowana jest tylko, gdy budynek taki lub jego część jest zajęta na prowadzenie działalności gospodarczej. Warto pamiętać, że zgodnie z art. 6 ust. 3 ww. ustawy – gdy w trakcie roku podatkowego zaistniało zdarzenie mające wpływ na wysokość opodatkowania w tym roku, a w szczególności zmiana sposobu wykorzystywania przedmiotu opodatkowania lub jego części, podatek ulega obniżeniu lub podwyższeniu, poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło to zdarzenie.
W przypadku podatku od towarów i usług sprawa jest bardziej skomplikowana. Warunkiem koniecznym odliczenia podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.2016.710 j.t. ze zm – dalej jako u.VAT) jest wykorzystywanie nabytej nieruchomości do wykonywania czynności opodatkowanych. Dokładniej, zgodnie z ustawą ww. w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi VAT (czyli w uproszczeniu osobie, która na gruncie VAT prowadzi działalność gospodarczą) przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Innymi słowy, podatnikowi VAT przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, lecz wtedy gdy istnieje związek podatku naliczonego ze sprzedażą opodatkowaną. W pewnym uproszczeniu, by trwale odliczyć cały VAT zakupiona / wytworzona nieruchomość ma służyć w całości działalności opodatkowanej. Nie ma możliwości odliczenia całości podatku naliczonego w przypadku jedynie częściowego wykorzystywania dla celów opodatkowanych. Jak stanowi art. 86 ust. 7b u.VAT – w przypadku nakładów ponoszonych na nabycie (w tym na nabycie praw wieczystego użytkowania gruntów) oraz wytworzenie nieruchomości, stanowiącej majątek przedsiębiorstwa danego podatnika, wykorzystywanej zarówno do celów wykonywanej przez tego podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów osobistych, o których mowa w art. 8 ust. 2 u.VAT, gdy przypisanie tych nakładów w całości do działalności gospodarczej podatnika nie jest możliwe, kwotę podatku naliczonego oblicza się według udziału procentowego, w jakim dana nieruchomość jest wykorzystywana do celów działalności gospodarczej.
Warto pamiętać także, że na mocy art. 86 ust. 2A u.VAT w przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, z wyjątkiem celów osobistych, do których ma zastosowanie art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, oraz celów, o których mowa w art. 8 ust. 5 – w przypadku, o którym mowa w tym przepisie, gdy przypisanie tych towarów i usług w całości do działalności gospodarczej podatnika nie jest możliwe, kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, oblicza się zgodnie ze sposobem określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej (tzw. „sposób określenia proporcji”). Ustawodawca stanowi wprost, że sposób określenia proporcji powinien najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej przez podatnika działalności i dokonywanych przez niego nabyć. Z art. 86 ust. 2C pkt 4 wynika, iż przy wyborze sposobu określenia proporcji można wykorzystać w szczególności średnioroczną powierzchnię wykorzystywaną do działalności gospodarczej w ogólnej średniorocznej powierzchni wykorzystywanej do działalności gospodarczej i poza tą działalnością.
Zatem, w pewnym uproszczeniu, można odliczyć cały VAT i wykorzystywać nieruchomość tylko 2 miesiące w roku, jeśli w pozostałych 10 miesiącach nieruchomość nie jest wykorzystywana.
Proszę zauważyć, w odniesieniu do amortyzacji, że amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych [Dz.U.2012.361 j.t. ze zm. dalej jako u.PIT] – stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
Ustawa nie stanowi o czasowym wykorzystywaniu a jedynie, iż jeżeli tylko część nieruchomości, w tym budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, jest wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej bądź wynajmowana lub wydzierżawiana – odpisów amortyzacyjnych dokonuje się w wysokości ustalonej od wartości początkowej nieruchomości, budynku lub lokalu odpowiadającej stosunkowi powierzchni użytkowej wykorzystywanej do prowadzenia działalności gospodarczej, wynajmowanej lub wydzierżawianej, do ogólnej powierzchni użytkowej tej nieruchomości, budynku lub lokalu. Trzeba pamiętać, iż amortyzacji nie podlegają jednak składniki majątku zwane odpowiednio środkami trwałymi, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której te składniki były używane; w tym przypadku składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono albo zaprzestano tę działalność. Zatem problematycznym jest, jak i czy należy tu dokonywać odpisów amortyzacyjnych. W mojej ocenie, podobnie jak w VAT, można dokonywać amortyzacji normalnie, jeśli nieruchomość cały rok jest wykorzystywana na potrzeby działalności gospodarczej, tylko i wyłącznie, nawet gdy tylko 2 miesiące jest oddawana w najem. W tym jednak zakresie organy podatkowe mogą mieć inne zdanie.
Urlop ojcowski w trakcie okresu wypowiedzenia Zablokowanie pełnoletniemu synowi brania pożyczek Rozwód w Niemczech a majątek w Polsce List z firmy windykacyjnej z prośbą o przesłanie dokumentacji spadkowej Brak skierowania pracownika na badania wstępne W jaki sposób uzyskać większy zasiłek macierzyński? Zabezpieczenie przy sprzedaży domu ze służebnością Odpowiedzialność w spółce z o.o. Jak najkorzystniej zapisać dzieciom mieszkanie? Praca okresowa za granicą a ryzyko utraty mieszkania od gminy Wymiana rur gazowych a projekt przebudowy Kolizja z motocyklem podczas manewru skrętu w lewo Renta socjalna z KRUS