Source: http://kancelaria-konopka.pl/aktualnosci/archiwum/page/110
Timestamp: 2019-04-18 17:20:23
Legal References Found: Art. 56
 art. 120
 art. 313
 art. 119
 art. 306
 art. 28
 art. 28
 art. 28

Document Content:
Informacja dla klientów biura	05-12-2012
Kancelaria Podatkowa informuje, że dnia 16 listopada 2012 r. weszła w życie ustawa o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce. Tą ustawą ustawodawca zmienia niektóre przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o VAT w sposób znaczny. Zmiany dotyczą:
a) uznania za koszty uzyskania przychodu kosztów w zależności od tego czy zostały zapłacone czy też nie,
b) amortyzacji środków trwałych w zależności od tego czy dokona zapłaty za zakup czy nie,
c) wyksięgowania z kosztów faktur, za które nie dokonano zapłaty w określonych przez ustawę terminach,
d) dokonania korekty podatku VAT w przypadku braku zapłaty należności w określonych przez ustawę terminach.
W największym skrócie: najistotniejszy wpływ w przyszłym roku na wysokość zobowiązania podatkowego będzie miał fakt, czy należność za fakturę jest zapłacona i w jakim terminie. Jeżeli należność nie zostanie zapłacona w terminie 30 dni od terminu zapłaty będzie trzeba ją wyksięgować z kosztów. Jeżeli termin płatności będzie wydłużony powyżej 60 dni korekty również będzie trzeba dokonać. Podobne rozwiązanie będzie stosowane w przypadku podatku VAT, gdzie w nieuregulowanie należności wynikającej z faktury w terminie 150 dni od terminu płatności spowoduje konieczność zmniejszenia podatku VAT naliczonego.
Powyższe dotyczy również środków trwałych i ich amortyzacji.
Faktura zapłacona w części:
a) dla celów podatku dochodowego będzie traktowana jak nie zapłacona,
b) dla celów podatku VAT spowoduje możliwość odliczenia proporcjonalnego.
W praktyce na osoby, które prowadzą podatkową książkę przychodów i rozchodów oraz są podatnikami podatku od towarów i usług nakłada się obowiązek przestrzegania terminów zapłaty.
Stąd też prosimy od 1 stycznia 2013 r. o opisywanie faktur przez podanie:
a) formy zapłaty (np. kompensata, przelew, gotówka),
b) daty zapłaty (np. dokonanie zapłaty gotówką lub przelewem),
c) kwoty zapłaty.
Dane te są niezbędne do rzetelnego prowadzenia podatkowej książki przychodów i rozchodów oraz rejestrów VAT, jak również poprawnego ustalenia zaliczek na podatek dochodowy, a także prawidłowego ustalenia podatku od towarów i usług.
Powyższe informacje składane są pod odpowiedzialnością karną skarbową.
Błędne rozpoznanie zapłat skutkuje odpowiedzialnością z ustawy Kodeks karny skarbowy z dnia 10 września 1999 r.:
Art. 56 .
§ 1. Podatnik, który składając organowi podatkowemu, innemu uprawnionemu organowi lub płatnikowi deklarację lub oświadczenie, podaje nieprawdę lub zataja prawdę albo nie dopełnia obowiązku zawiadomienia o zmianie objętych nimi danych, przez co naraża podatek na uszczuplenie, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych (1 stawka dzienna to 50,00 zł do 600.000,00 zł) albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie.
Koniec ze zwrotem VAT za materiały budowlane	04-12-2012
Podatnicy, którzy chcą ubiegać się o zwrot VAT za materiały budowlane, mogą składać wnioski tylko do końca 2013 r.
Planowana zmiana wynika z projektu założeń projektu ustawy o pomocy państwa w nabyciu pierwszego mieszkania (program MdM), który został skierowany przez Ministerstwo Transportu Budownictwa i Gospodarki Morskiej do konsultacji społecznych (ZD22). Projekt przewiduje m.in. uchylenie ustawy z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. nr 177, poz. 1468 ze zm.).
Ważne Prezydent ekspresowo złożył podpis, podatnicy wkrótce będą mieć kłopot	13-11-2012
Ustawa o deregulacji w gospodarce wejdzie w życie 1 stycznia 2013 r. Oznacza to, że od nowego roku zaczną obowiązywać zmiany w PIT i CIT niekorzystne dla firm
– Liczyliśmy na to, że Senat odsunie wejście w życie tej ustawy .
W tej sytuacji firmom nie pozostaje nic innego, jak dostosować swoje systemy finansowo-księgowe do nowych wymogów w PIT i CIT, choć będzie to kosztowne i bardzo trudne.
Problemem jest nie tylko bardzo krótki termin wejścia w życie nowych przepisów, lecz także to, że ustawa pisana w pośpiechu jest w wielu miejscach nieprzemyślana i nieprecyzyjna.
Faktury VAT w 2013 r.	12-11-2012
Od 1 stycznia 2013 r. zmieniają się zasady wystawiania faktur. Wprowadza je rozporządzenie MF zmieniające rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług, oraz rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej. Zmiany dotyczące faktur, przewidziane w ustawie zmieniającej z 7 grudnia 2012 r., będą obowiązywać od 1 stycznia 2014 r.
Nowe przepisy w nieznacznym stopniu zmieniły zakres elementów, jakie powinna zawierać faktura. Zmiana dotyczy przede wszystkim oznaczania faktur. Oznaczenie „Faktura VAT” nie będzie koniecznym elementem faktury, aby ją uznać za taki dokument.
Wykaz faktur, w przypadku których od 1 stycznia br. wprowadzono zmiany:
Jakie elementy nie muszą być zamieszczane od 1 stycznia 2013 r.
Jakie elementy muszą być zamieszczane od 1 stycznia 2013 r.
oznaczenie „Faktura VAT”
numer rejestracyjny samochodu w przypadku faktur za paliwo
wyszczególniona wartość sprzedaży netto dotycząca sprzedaży niepodlegającej opodatkowaniu
kwoty wszelkich rabatów, w tym za wcześniejsze otrzymanie należności, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto
wyszczególnienie kwot podatku, jeżeli wartość sprzedaży opodatkowanej dla danej stawki podatku wraz z podatkiem jest niższa od 7,38 zł
Faktura VAT wystawiana przez małego podatnika rozliczającego się kasowo
oznaczenie „Faktura VAT-MP”
oznaczenie „metoda kasowa”
Faktura wystawiona przez podatnika rozliczającego dostawę towarów od marży
oznaczenie „Faktura VAT marża” lub odesłanie do przepisów art. 120 ustawy albo art. 313 dyrektywy
oznaczenie w zależności od rodzaju transakcji:
„procedura marży – towary używane”
„procedura marży – dzieła sztuki”
Faktura wystawiona przez podatnika rozliczającego usługi turystyki od marży
oznaczenie „Faktura VAT marża” lub odesłanie do przepisów art. 119 ustawy albo art. 306 dyrektywy
odrębne wykazywanie części należności opodatkowanej stawką 0%
oznaczenie „procedura marży dla biur podróży”
Faktura stwierdzająca dokonanie dostawy towarów lub wykonanie usługi, dla których podatnikiem zgodnie z przepisami ustawy jest nabywca towaru lub usługi
adnotacja, że podatek rozlicza nabywca, lub
wskazanie właściwego przepisu ustawy albo dyrektywy, stanowiącego, że podatek rozlicza nabywca
oznaczenie „odwrotne obciążenie”
Faktura wystawiana w imieniu dłużnika
imię i nazwisko lub czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia faktury
nazwa i adres organów egzekucyjnych lub imię i nazwisko komornika sądowego oraz jego adres
w miejscu określonym dla sprzedawcy – nazwa i adres dłużnika
Faktura dokumentująca usługi i dostawy zwolnione z VAT
numer, pod którym nabywca jest zidentyfikowany dla podatku od wartości dodanej
kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży
przepis ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, zgodnie z którym podatnik stosuje zwolnienie od podatku, lub
przepis dyrektywy, który zwalnia od podatku tę dostawę lub to świadczenie, lub
inna podstawa prawna wskazująca, że można stosować zwolnienie
Faktura wystawiona w imieniu nabywcy
informacja, kto był wystawcą faktury i że wystawił ją w imieniu i na rachunek podatnika wymienionego w fakturze jako sprzedawca
oznaczenie „samofakturowanie”
oznaczenie „Faktura VAT” lub „Faktura VAT zaliczkowa”
Przepisy nie przewidują odrębnego oznaczenia dla faktur zaliczkowych
Nowością będzie możliwość wystawiania faktury uproszczonych.
Nadal faktury dotyczące dostaw energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, a także świadczenia usług telekomunikacyjnych, radiokomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 140–153, 174 i 175 zał. nr 3 do ustawy nie muszą zawierać numeru NIP. Wyjątkiem będą faktury uproszczone dotyczące tych czynności. Gdyż takie faktury nie zawierają danych nabywcy, ale muszą zawierać jego NIP.
Nie ma już odrębnych regulacji, które określałyby, że faktura wystawiona na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności i rolnika ryczałtowego nie musi zawierać NIP. Nie oznacza to, że taki NIP będzie konieczny na fakturze wystawionej dla tych osób. Wynika to z ogólnej zasady określającej, jakie elementy powinna zawierać faktura. Z § 5 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia wynika, że na fakturze podajemy numer, za pomocą którego nabywca jest zidentyfikowany dla podatku od towarów i usług lub podatku od wartości dodanej.
Dokumentacja podatników zwolnionych z VAT
Nowością jest możliwość wystawiania faktur przez podatnika zwolnionego z VAT. Jednak jak wynika z przepisu, musi to być osoba zarejestrowana jako podatnik zwolniony. Sugeruje to, że podatnik zwolniony, który nie złoży zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R, wybierając zwolnienie (do czego nie jest zobowiązany), nie będzie mógł wystawiać faktur. Jednocześnie podatnik zwolniony z VAT nadal będzie uprawniony do wystawiania rachunków. Będzie miał więc wybór – wystawić rachunek czy fakturę?
Zasadniczemu uproszczeniu uległy zasady samofakturowania. Po zmianach jedynym warunkiem zastosowania samofakturowania (czyli wystawiania faktur w imieniu sprzedawcy) będzie istnienie:
wcześniejszego porozumienia między stronami oraz
określonej procedury zatwierdzania poszczególnych faktur.
Co bardzo ważne, przepisy nie wskazują, jakie elementy powinno zawierać takie porozumienie, jak było to dotychczas określone. Nie trzeba również dostarczać naczelnikowi urzędu skarbowego informacji o zawarciu takiej umowy. Wszystko zależy od woli stron i od tego, jaki ustalą sposób zatwierdzania faktur.
Możliwość wystawiania faktur w imieniu sprzedawcy będzie miał nabywca, który jest podatnikiem VAT albo podatnikiem podatku od wartości dodanej lub podatnikiem podatku o podobnym charakterze albo osobą prawną niebędącą podatnikiem. Dopuszczono możliwość wystawiania faktur za sprzedawcę przez upoważnioną przez niego osobę trzecią, w tym przedstawiciela.
Za sprzedawcę może być wystawiona faktura dokumentująca dostawę towarów lub świadczenie usług (zaliczkowa lub dokumentująca transakcję), których miejsce świadczenia znajduje się poza terytorium Polski.
Nie ma przepisów przejściowych, ale należy uznać, że dotychczasowe uzgodnienia między stronami zachowają ważność.
Podstawowy termin wystawiania faktur nie uległ zmianie. Fakturę nadal wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Nadal pozostawiono możliwość wystawiania faktur w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym, gdy podatnik określa w fakturze wyłącznie miesiąc i rok dokonania sprzedaży. Taką fakturę należy wystawić nie później niż siódmego dnia od zakończenia miesiąca, w którym dokonano sprzedaży.
Nowością jest możliwość wystawiania jednej faktury dokumentującej kilka odrębnych dostaw lub usług, które nie mają charakteru ciągłego. W takim przypadku skrócono jednak termin wystawiania takich faktur. Można je wystawić najpóźniej ostatniego dnia miesiąca, w którym wydano towar lub wykonano usługę. Nie zawsze musi się to opłacać, gdyż może to przyspieszyć powstanie obowiązku podatkowego.
Spółka A sprzedała spółce B towary w styczniu br. w trzech transakcjach: z 22, z 25 i z 29 stycznia. W związku z nimi może wystawić jedną łączną fakturę najpóźniej 31 stycznia. Wtedy obowiązek podatkowy powstanie od trzech dostaw w styczniu. Gdyby każdą dostawę dokumentowała odrębnie i wystawiła faktury siódmego dnia od dnia każdej dostawy, obowiązek podatkowy powstałby:
dla dostawy z 22 stycznia – w styczniu,
dla dostaw z 25 i 29 stycznia – w lutym.
Wydłużono natomiast termin wystawiania faktur w przypadku transakcji zagranicznych.
Jak było w 2012 r.
Jak jest w 2013 r.
Najpóźniej siódmego dnia od dnia dokonania dostawy
Najpóźniej 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wydano towar
Świadczenie usług na rzecz podatników podatku od wartości dodanej i osób prawnych niebędących takimi podatnikami, których miejsce świadczenia na podstawie art. 28b ustawy jest na terytorium innego państwa UE
Najpóźniej w dniu powstania obowiązku podatkowego i nie wcześniej niż 30 dni przed jego powstaniem
Najpóźniej 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano usługę
Import usług, gdy miejsce świadczenia jest ustalane na podstawie art. 28b ustawy o VAT
Nie zmieniły się natomiast terminy wystawiania faktur zaliczkowych oraz wykaz czynności, dla których fakturę wystawiamy najpóźniej w dniu powstania obowiązku podatkowego i nie wcześniej niż 30 dni przed jego powstaniem. Wyjątkiem jest tylko import usług i świadczenie usług, których miejsce świadczenia jest ustalane na podstawie art. 28b ustawy (patrz: tabela powyżej).
Zasady wystawiania faktur korygujących „in minus” pozostały bez zmian. Wprowadzone poprawki mają charakter techniczny.
Zmiany wprowadzono do faktur korygujących „in plus”. Tak wystawiona faktura nie musi zawierać kwoty podwyższenia ceny (wartość netto), tylko kwotę podwyższenia podatku. Natomiast faktury wystawione z powodu pomyłek w cenie, stawce, kwocie podatku itp. nie muszą zawierać kwot podanych w omyłkowej wysokości. Zamiast tego muszą zawierać:
prawidłową treść korygowanej pozycji, w tym kwoty w prawidłowej wysokości,
różnicę między odpowiednimi kwotami wskazanymi pierwotnie w omyłkowej i w prawidłowej wysokości.
Faktury korygujące nadal będą musiały mieć oznaczenie „Faktura korygująca” lub „Korekta”.
Wbrew wcześniejszym zapowiedziom MF wycofało się z pomysłu likwidacji not korygujących. Nadal nota będzie musiała mieć oznaczenie „Nota korygująca”. Istotną zmianą jest rezygnacja z obowiązku wysyłania odbiorcy noty korygującej w dwóch egzemplarzach i akceptowania jej treści przez odbiorcę w formie pisemnej. Po zmianie wymagana jest tylko akceptacja noty. Sposób akceptacji zależy od ustaleń stron.
Nadal duplikat będzie musiał zawierać oznaczenie „DUPLIKAT” i datę jego wystawienia. Uszczegółowiono jednak, kto może wystawić taki duplikat. Duplikat będzie mógł wystawić:
1) podatnik (sprzedawca) lub upoważniona przez niego do wystawiania faktur osoba trzecia:
na wniosek nabywcy – zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu podatnika (sprzedawcy),
zgodnie z danymi na fakturze będącej w posiadaniu nabywcy;
2) nabywca, który wystawia faktury w imieniu sprzedawcy (samofakturowanie):
na wniosek podatnika (sprzedawcy) – zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu nabywcy,
zgodnie z danymi na fakturze będącej w posiadaniu podatnika (sprzedawcy);
3) organ egzekucyjny, gdy wystawił fakturę w imieniu dłużnika:
na wniosek nabywcy lub dłużnika – zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu tego organu,
zgodnie z danymi na fakturze będącej w posiadaniu nabywcy lub dłużnika.
Zasady wystawiania faktur wewnętrznych pozostały bez mian. Należy pamiętać, że od 1 stycznia 2013 r. podatnik ma wybór – wystawi fakturę wewnętrzną czy zastąpi ją innym dokumentem?
Podatnicy posiadający siedzibę działalności w Polsce są zobowiązani przechowywać faktury na terytorium kraju. Wyjątkiem są faktury elektroniczne, które mogą być przechowywane poza terytorium kraju, pod warunkiem że będzie umożliwiony organom podatkowym i organom kontroli skarbowej dostęp za pomocą środków on-line. Podatnicy są zobowiązani zapewnić bezzwłoczny dostęp do faktur, a w przypadku faktur elektronicznych – bezzwłoczny dostęp i pobór.
Czynności dokonane do końca 31 grudnia 2012 r. powinny być dokumentowane na dotychczasowych zasadach. Natomiast do faktur korygujących i duplikatów do faktur wystawionych przed 1 stycznia 2013 r. stosujemy nowe zasady.
Utrzymano wymóg akceptacji nabywcy na otrzymywanie faktur elektronicznych. Przepisy nie zawierają formalnych wymogów. Dlatego należy uznać, że również ustna zgoda spełnia taki wymóg. Akceptacja wyrażona do końca 2012 r. zachowuje swoją ważność