Source: https://e-prawnik.pl/artykuly/jakie-darowizny-mozna-odliczyc-od-dochodu-do-opodatkowania-w-pit.html
Timestamp: 2019-02-20 23:23:14
Legal References Found: art. 55
 art. 40
 art. 28
 art. 33
 art. 34
 art. 29
 art. 29
 art. 26
 art. 27
 art. 24
 art. 19
 art. 26
 art. 26
 art. 3
 art. 4

Document Content:
Jakie darowizny można odliczyć od dochodu do opodatkowania w PIT? - Podatek dochodowy od osób fizycznych - e-prawnik.pl
Odliczeniu od podstawy opodatkowania (dochodu) podlegają darowizny przekazane na cele kultu religijnego.
Odlicza się kwotę faktycznie dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwotę stanowiącą 6% dochodu darczyńcy.
Limit jest wspólny (łączny) z odliczeniami z tytułu darowizn na cele określone w ustawie o działalności pożytku publicznego oraz z tytułu honorowego krwiodawstwa. A więc, z tytułu darowizn na cele publiczne dla organizacji pożytku publicznego na cele pożytku publicznego darowizn na cele kultu religijnego i darowizn krwi na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi w sumie można odliczyć do 6% dochodu podatnika.
Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług, w części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny.
Odliczeniu od dochodu nie podlegają darowizny:
na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami,
zwrócone w jakiejkolwiek formie,
zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Wysokość dokonanej darowizny należy udokumentować:
dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku inny niż rachunek płatniczy – w przypadku darowizny pieniężnej;
dowodem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu – w przypadku darowizny niepieniężnej.
Realizacja odliczenia w trakcie roku podatkowego następuje przy obliczaniu zaliczek na podatek przez podatników uzyskujących podlegające opodatkowaniu przy zastosowaniu skali podatkowej dochody:
z najmu, dzierżawy.
W zeznaniu rocznym (PIT-36 lub PIT-37) należy wykazać kwotę (wartość) przekazanej darowizny, kwotę (wartość) odliczonej darowizny oraz dane obdarowanego poprzez podanie m.in. jego nazwy i adresu.
Darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą kościelnych osób prawnych
Odliczeniu od podstawy opodatkowania (dochodu) podlegają darowizny wynikające z odrębnych ustaw.
Są to darowizny dokonane na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą, które mogą być odliczane w pełnej wysokości, nawet do 100% osiągniętego dochodu. Odlicza się wartość faktycznie dokonanej darowizny.
Prawo odliczania darowizn na cele charytatywno-opiekuńcze wynika z następujących ustaw o stosunku państwa do kościoła:
z dnia 17 maja 1989 r. o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz.U. z 2013 r. poz. 1169 z późn. zm.) – art. 55 ust. 7;
z dnia 4 lipca 1991 r. o stosunku Państwa do Polskiego Autokefalicznego Kościoła Prawosławnego (tekst jednolity: Dz.U. z 2014 r. poz. 1726) – art. 40 ust. 7;
z dnia 30 czerwca 1995 r. o stosunku Państwa do Kościoła Adwentystów Dnia Siódmego w Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz.U. z 2014 r. poz. 1889) – art. 28 ust. 5;
z dnia 30 czerwca 1995 r. o stosunku Państwa do Kościoła Chrześcijan Baptystów w Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz.U. z 2015 r. poz. 169) – art. 33 ust. 5;
z dnia 13 maja 1994 r. o stosunku Państwa do Kościoła Ewangelicko-Augsburskiego w Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz.U. z 2015 r. poz. 43) - art. 34 ust. 2;
z dnia 30 czerwca 1995 r. o stosunku Państwa do Kościoła Ewangelicko-Metodystycznego w Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz.U. z 2014 r. poz. 1712) - art. 29 ust. 5;
z dnia 20 lutego 1997 r. o stosunku Państwa do Kościoła Zielonoświątkowego w Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz. U. z 2015 r. poz. 13) – art. 29 ust. 5;
z dnia 20 lutego 1997 r. o stosunku Państwa do Kościoła Starokatolickiego Mariawitów w Rzeczypospolitej Polskiej (teskt jednolity: Dz.U. z 2015 r. poz. 14) – art. 26 ust. 5;
z dnia 30 czerwca 1995 r. o stosunku Państwa do Kościoła Polskokatolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz.U. z 2014 r. poz. 1599) – art. 27 ust. 5;
z dnia 20 lutego 1997 r. o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego Mariawitów w Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz.U. z 2015 r. poz. 44) – art. 24 ust. 5;
z dnia 13 maja 1994 r. o stosunku Państwa do Kościoła Ewangelicko-Reformowanego w Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz.U. z 2015 r. poz. 483) – art. 19 ust. 2.
W przepisach ww. „ustaw kościelnych" odliczenie uwarunkowane zostało 2 przesłankami, tj. pokwitowaniem odbioru darowizny wystawionym przez obdarowanego (takim dokumentem musi dysponować darczyńca w chwili dokonania odliczenia od dochodu) oraz sprawozdaniem o przeznaczeniu darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą, które obdarowany musi przekazać darczyńcy w okresie dwóch lat od otrzymania darowizny.
Niezależnie od powyższego, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych pozwala na odliczenie tylko tych darowizn, których wysokość jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku inny niż rachunek płatniczy, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna - dokumentem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę, wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu. Darowizny „kościelne” także zatem muszą być udokumentowane wpłatą na konto obdarowanego.
Jeżeli więc np. przelew „na budowę kościoła” będzie darowizną na cele kultu religijnego, to stosuje się ograniczenie do 6% dochodu, przelew „na utrzymanie kościelnego ośrodka pomocy bezdomnym” będzie zaś darowizną na cele charytatywno-opiekuńcze kościoła i wtedy powyższego limitu nie stosuje się.
od dochodu do opodatkowania można odliczyć kwotę faktycznie dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwotę stanowiącą 6% dochodu darczyńcy - to imit łączny dla odliczeń z tytułu darowizn na działalność pożytku publicznego i na cele kultu religijnego oraz honorowego krwiodawstwa;
powyższy limit nie dotyczy odliczenia od podstawy opodatkowania (od dochodu) darowizn na działalność charytatywno-opiekuńczą kościelnych osób prawnych. Darowizny dokonane na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą mogą być odliczane w pełnej wysokości faktycznie dokonanej darowizny, nawet do 100% osiągniętego dochodu - zgodnie z przepisami ustaw kościelnych;
dla celów odliczenia od dochodu w PIT wysokość wydatków (w tym darowizn), ustala się na podstawie:
dowodu wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku, inny niż rachunek płatniczy - w przypadku darowizny pieniężnej;
dowodu, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu - w przypadku darowizny innej niż pieniężna lub innej niż na cele krwiodawstwa;
zaświadczenia jednostki organizacyjnej realizującej zadania w zakresie pobierania krwi o ilości bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników przez krwiodawcę;
dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, zawierającego w szczególności: dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty - w przypadkach innych niż wymienione wyżej.
ponieważ wszelkie ulgi są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania, należy je interpretować ściśle oraz spełnić wszystkie warunki do zastosowania danej preferencji; w przypadku odliczenia darowizn są one określone w art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;
ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2016 r., poz. 2032, ze zm.; PIT) - art. 26 ust. 1 pkt 9 i ust. 6b, 6c, 6d, 7;
ustawa z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (t.j. Dz.U. z 2016 r., poz. 1817, z późn. zm.) - art. 3 i art. 4;
ww. tzw. ustawy kościelne.
Tagi: darowizna, prezent, odliczenie od dochodu, opodatkowanie, PIT, podatek dochodowy, zeznanie, rozliczenie roczne
Osoby, które oddają krew w celu ratowania życia innym powinny wiedzieć, że mają prawo odliczyć od dochodu wartość przekazanej krwi. Odliczenie z tytułu darowizny krwi jest limitowane do (...)
Odliczenie od dochodu darowizn w CIT
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych pozwala odliczyć od dochodu do opodatkowania określone darowizny na cele pożytku publicznego i kultu religijnego oraz darowizny (...)
Adaptacja mieszkania i samochodu dla niepełnosprawnego do odliczenia w PIT
Pewne wydatki służące przystosowaniu mieszkania lub pojazdów do potrzeb osób niepełnosprawnych, a także na zakup sprzętu rehabilitacyjnego, mogą zostać odliczone od dochodu do opodatkowania (...)
Darowizna dla parafii a podatek
"Chcę podarować parafii rzymsko-katolickiej działkę budowlaną. Czy mogę odliczyć od dochodu wartość (...)"
Odliczenie darowizny w sp. z o.o.
"W miesiącu czerwcu spółka z o.o. przekazała darowiznę na rzecz Rady Rodziców. Od początku roku (...)"
"Nie jesteśmy organizacją pożytku publicznego. Czy nasi darczyńcy mogą odliczać darowizny od podstawy (...)"
Darowiza na rzecz związku zawodowego
"Do jakiej kwoty może przekazać darowiznę, na rzecz działalności statutowej związku zawodowego, (...)"