Source: https://interpretacje-podatkowe.org/miasto/0113-kdipt1-2-4012-493-2018-1-mc
Timestamp: 2018-08-20 02:47:46
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 92
 art. 15
 art. 7
 art. 4
 art. 7
 art. 7
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 2
 art. 6
 art. 7
 art. 86
 art. 87

Document Content:
0113-KDIPT1-2.4012.493.2018.1.MC | Interpretacja indywidualna
♦ › Miasto › 0113-KDIPT1-2.4012.493.2018.1.MC
W zakresie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków ponoszonych na realizację projektów w ramach konkursu
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 22 maja 2018 r. (data wpływu 22 maja 2018 r.), uzupełnionym pismem z dnia 27 czerwca 2018 r. (data wpływu 29 czerwca 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach projektu – jest prawidłowe.
W dniu 22 maja 2018 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach projektów pn.: „....., „........”; „...........”; „.............”.
Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 27 czerwca 2018 r. poprzez uiszczenie brakującej opłaty do wniosku ORD-IN oraz przedłożenie dowodu wpłaty ww. opłaty.
Wnioskodawca jest miastem na prawach powiatu, definiowanym zgodnie z art. 92 ust. 2 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym (Dz. U. z 2017 r., poz. 1868 z późn. zm.), jako gmina wykonująca zadania powiatu na zasadach określonych w tej ustawie. Stosownie do przepisów ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2017 r., poz. 1875 z późn. zm.), Miasto jest jednostką samorządu terytorialnego posiadającą osobowość prawną, wykonującą zadania publiczne we własnym imieniu i na własną odpowiedzialność (art. 2 ust. 1 i 2). Miasto posiada status czynnego podatnika podatku od towarów i usług w odniesieniu do czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych. W konsekwencji zawierania takich umów Miasto wykonuje czynności w ramach działalności gospodarczej definiowanej na gruncie i dla celów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1221 z późn. zm.), zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy (dalej: ustawa).
Miasto od dnia 1 stycznia 2017 r. prowadzi scentralizowane rozliczenia podatku od towarów i usług ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Do jednostek budżetowych Miasta objętych systemem scentralizowanego rozliczania podatku należą:
przedszkola, szkoły (w tym: podstawowe, ponadgimnazjalne, artystyczne), placówka opiekuńczo-wychowawcza, poradnia psychologiczno-pedagogiczna, specjalny ośrodek szkolno-wychowawczy, placówka zapewniająca opiekę i wychowanie uczniom w okresie pobierania nauki poza miejscem stałego zamieszkania - łącznie 24 jednostek budżetowych objętych systemem oświaty w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. 2017 r., poz. 2198 z późn. zm.),
Żłobek Miejski działający w oparciu o ustawę z dnia 4 lutego 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3 (Dz. U. z 2018 r., poz. 603 z późn. zm.),
Miejski Ośrodek Pomocy Rodzinie, Dom Pomocy Społecznej - jednostki budżetowe działające na zasadach określonych w przepisach o pomocy społecznej,
Straż Miejska działająca w oparciu o ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. o strażach gminnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 706).
Należy zauważyć, że zdecydowana większość zadań realizowanych przez Miasto jest wykonywana w reżimie publicznoprawnym jako realizacja zadań własnych, o których mowa w art. 7 ustawy o samorządzie gminnym i art. 4 ustawy o samorządzie powiatowym oraz zadań zleconych z zakresu administracji rządowej. Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 8 ustawy o samorządzie gminnym jednym z zadań własnych gminy są sprawy edukacji. Ponadto w myśl art. 7 ust. 1 pkt 1 zadaniem własnym gminy są również sprawy ładu przestrzennego, gospodarki nieruchomościami, ochrony środowiska i przyrody oraz gospodarki wodnej.
Miasto - w imieniu swoich jednostek budżetowych: Szkoły Podstawowej nr 1, Szkoły Podstawowej nr 9, Przedszkola nr 4, Przedszkola nr 8 - zamierza złożyć wnioski o dofinansowanie w formie dotacji ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (dalej: WFOŚiGW) projektów w ramach konkursu. W ramach ww. konkursu realizowane będą następujące projekty: ..........
W wyniku realizacji projektów na terenie ww. placówek oświatowych powstaną punkty dydaktyczne na potrzeby prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej. Celem projektów jest wspieranie efektywnej edukacji ekologicznej w placówkach oświatowych, kształtowanie świadomości ekologicznej oraz nauka właściwych zachowań zmierzających do poprawy jakości przyrody. Przez edukację ekologiczną rozumie się kształtowanie wiedzy, umiejętności teoretycznych, praktycznych, a także rozwijanie wrażliwości i emocjonalnej chęci działania na rzecz ochrony środowiska. Pozytywny i odpowiedzialny stosunek do przyrody powinien stać się trwałym elementem systemu wartości kształtującego moralność człowieka. Praca w ogródku dydaktycznym pozytywnie wpłynie na relacje między uczniami. Nauczy współpracy, obowiązkowości, pokaże również jak dużo wysiłku trzeba włożyć w przygotowanie i utrzymanie ogrodu w czystości.
Kwalifikowane do dofinansowania ze środków WFOŚiGW oraz możliwe do rozliczenia w ramach udziału własnego Beneficjenta są następujące koszty: 1) zakup sadzonek roślin wieloletnich (liściastych, iglastych, miododajnych), bylin; 2) zakup nasion trawy, warzyw i ziół; 3) przygotowanie gruntu pod nasadzenia i koszty dokonania nasadzeń, zakup żwiru, ziemi, kory, toru, geowłókniny, itp.; 4) zakup/wykonanie/montaż tablic dydaktycznych, plansz, tabliczek do oznaczenia gatunków roślin, gier/instalacji dydaktycznych o tematyce przyrodniczej i ekologicznej np. typu światowid, rumowiska skalnego/stanowiska geologicznego, stacji meteorologicznej z wyposażeniem, zegarów słonecznych, domków dla owadów, rzeźb zwierząt/roślin, uli dydaktycznych, budek/poidełek dla ptaków, ścieżek sensorycznych itp.; 5) zakup/wykonanie/montaż innych elementów wyposażenia punktu dydaktycznego: koszy na odpady, oczka wodnego, kaskady wodnej, mostków, pergoli, palisad, kompostownika, gazonów drewnianych, itp.; 6) utworzenie miejsca do prowadzenia zajęć tj.: zakup/montaż ławek, stołów, wiat/zadaszeń, itp.; 7) zakup drobnego sprzętu ogrodniczego np. konewek, grabi, szpadli, itp.: 8) zakup pomocy dydaktycznych do programu edukacyjnego realizowanego w oparciu o powstały punkt dydaktyczny np.: lup, lornetek, przewodników, atlasów roślin i zwierząt, kluczy do oznaczenia gatunków roślin/zwierząt, zestawów badawczych, przenośnych stacji meteorologicznych, itp.; 9) zakup i montaż systemów nawadniających; 10) zakup i instalacja zewnętrznych stacji wody pitnej.
Wydatki związane z realizacją projektów w ramach konkursu, dokumentowane będą fakturami wystawianymi na Miasto. Projekty będą realizowane przez jednostki budżetowe Miasta: Szkołę Podstawową nr 1, Szkołę Podstawową nr 9, Przedszkole nr 4, Przedszkole nr 8. Towary i usługi nabywane w związku z realizacją ww. projektów nie będą wykorzystywane do dokonywania czynności opodatkowanych.
Czy Miasto ma możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki ponoszone na realizację projektów w ramach konkursu?
Zdaniem Wnioskodawcy, Miasto nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki ponoszone na realizację projektów w ramach konkursu. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. Z powyższego wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy spełnione zostaną określone warunki tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary oraz usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Zgodnie z tą zasadą Miastu nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki ponoszone na realizację projektów w ramach konkursu, gdyż nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Ponadto przedmiotowe projekty realizowane będą w ramach zadań własnych Miasta, a ich końcowym efektem będzie wzrost świadomości ekologicznej dzieci oraz poszerzenie bazy dydaktycznej na terenie przy Szkole Podstawowej nr 1, Szkole Podstawowej nr 9, Przedszkolu nr 4 oraz Przedszkolu nr 8.
Na wstępie tut. Organ informuje, że niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach projektu pn. „....”.
Stosownie do przepisu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2018 r., poz. 994, z późn. zm.), gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Stosownie do art. 7 ust. 1 pkt 8 ustawy o samorządzie gminnym do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie edukacji publicznej.
Mając na uwadze powołane powyżej przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie będzie spełniony, ponieważ – jak wynika z okoliczności sprawy – efekty realizowanego projektu nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków ponoszonych z tytułu realizacji zadania. Tym samym Wnioskodawcy z tego tytułu nie będzie przysługiwało prawo do zwrotu podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
Reasumując, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach projektu, ponieważ efekty powyższego projektu nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Końcowo tut. Organ informuje, iż niniejszą interpretacją załatwiono wniosek w części dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach projektu pn. „”. Natomiast w zakresie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach projektów zostały wydane odrębne rozstrzygnięcia.
0113-KDIPT1-2.4012.493.2018.1.MC
0113-KDIPT1-3.4012.435.2018.1.OS | Interpretacja indywidualna
0113-KDIPT1-2.4012.406.2018.2.MC | Interpretacja indywidualna