Source: http://www.gofin.pl/17,1,85,147440,refundacja-wydatkow-poniesionych-na-zakup-srodka-trwalego.html
Timestamp: 2015-08-31 08:47:06
Legal References Found: art. 41
 art. 28
 art. 32
 art. 23
 art. 16
 art. 14
 art. 17

Document Content:
Refundacja wydatk�w poniesionych na zakup �rodka trwa�ego - GOFIN.pl
poniedzia�ek, 31 sierpnia 2015 r. Wyszukaj
A Refundacja wydatk�w poniesionych na zakup �rodka trwa�ego
Zeszyty Metodyczne Rachunkowo�ci nr 9 (321) z dnia 1.05.2012 Sp�ka naby�a �rodek trwa�y, na kt�ry otrzyma�a refundacj� z urz�du pracy. W jaki spos�b przebiega� b�d� ksi�gowania z tym zwi�zane? Jak zorganizowa� ewidencj� analityczn�, aby uzyska� informacje o amortyzacji bilansowej i podatkowej tego �rodka trwa�ego?
1. Ewidencja refundacji otrzymanej jako zwrot koszt�w zakupu �rodka trwa�ego
�rodki pieni�ne otrzymane z urz�du pracy - w przedstawionej sytuacji - podlegaj� szczeg�lnym zasadom ewidencji. Stosownie bowiem do art. 41 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowo�ci, �rodki pieni�ne otrzymane na sfinansowanie nabycia �rodk�w trwa�ych, je�eli stosownie do innych ustaw nie zwi�kszaj� one kapita��w (funduszy) w�asnych, zalicza si� do rozlicze� mi�dzyokresowych przychod�w. Nast�pnie zaliczone do rozlicze� mi�dzyokresowych przychod�w kwoty zwi�kszaj� stopniowo pozosta�e przychody operacyjne, r�wnolegle do odpis�w amortyzacyjnych lub umorzeniowych od tych �rodk�w trwa�ych. Otrzymana z urz�du pracy kwota refundacji powinna zosta� uj�ta w ksi�gach rachunkowych pytaj�cej jednostki, zapisem: - Wn konto 13-0 "Rachunek bie��cy", - Ma konto 84 "Rozliczenia mi�dzyokresowe przychod�w". P�niejsze jej rozliczenie r�wnolegle do odpis�w amortyzacyjnych nast�pi zapisem: - Wn konto 84 "Rozliczenia mi�dzyokresowe przychod�w", - Ma konto 76-0 "Pozosta�e przychody operacyjne". Przy czym, w sytuacji gdy �rodek trwa�y zosta� sfinansowany tylko cz�ciowo ze �rodk�w otrzymanych z urz�du pracy, na pozosta�e przychody operacyjne odnoszona b�dzie wy��cznie warto��, kt�ra odpowiada wielko�ci przyznanego dofinansowania. Nabycie i przyj�cie �rodk�w trwa�ych do u�ywania ksi�gowane b�dzie wed�ug zasad og�lnych. Wed�ug og�lnych zasad ustala si� r�wnie� warto�� pocz�tkow� takiego �rodka trwa�ego. Otrzymanie dofinansowania (refundacji) nie ma bowiem wp�ywu na jego warto�� pocz�tkow�. Warto�� pocz�tkow� �rodka trwa�ego sfinansowanego (w ca�o�ci lub w cz�ci) z otrzymanego dofinansowania stanowi - w przypadku zakupu - cena jego nabycia. Warto�� ta nie jest pomniejszana o kwot� otrzymanego dofinansowania (refundacji). 2. Amortyzacja �rodka trwa�ego zakupionego z dotacji a wyodr�bnienie kont analitycznych dla cel�w podatkowych
Od ustalonej zgodnie z przepisami art. 28 ustawy o rachunkowo�ci warto�ci pocz�tkowej przedmiotowego �rodka trwa�ego dokonuje si� odpis�w amortyzacyjnych. Odpisy te dokonywane s� wed�ug zasad og�lnych okre�lonych w art. 32 ustawy o rachunkowo�ci. Dokonuje si� ich bowiem niezale�nie od �r�de� sfinansowania �rodka trwa�ego. Odpisy te odnoszone s� w ci�ar koszt�w dzia�alno�ci operacyjnej jednostki, zapisem: - Wn konto 40 "Koszty wed�ug rodzaj�w" (w analityce: Amortyzacja), - Ma konto 07-1 "Odpisy umorzeniowe �rodk�w trwa�ych". Jednocze�nie - jak wynika z art. 23 ust. 1 pkt 45 updof i art. 16 ust. 1 pkt 48 updop - z koszt�w uzyskania przychod�w wy��cza si� odpisy z tytu�u zu�ycia �rodk�w trwa�ych, od tej cz�ci ich warto�ci, kt�ra odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we w�asnym zakresie tych �rodk�w, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwr�conym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Do koszt�w podatkowych zalicza si� tylko odpisy amortyzacyjne od tej cz�ci warto�ci �rodka trwa�ego, kt�ra nie zosta�a sfinansowana ze �rodk�w otrzymanych z refundacji. W zwi�zku z tym warto, aby jednostka wyodr�bni�a z konta zespo�u 4, konto analityczne dotycz�ce odpis�w amortyzacyjnych, kt�re nie s� uznawane za koszty podatkowe. Na odr�bnym koncie analitycznym (prowadzonym w ramach pozosta�ych przychod�w operacyjnych) wskazane jest r�wnie� ujmowa� przychody zwi�zane z otrzyman� refundacj�. U�atwi to z pewno�ci� prawid�owe ustalenie podstawy opodatkowania. Dla cel�w podatku dochodowego refundacja wydatk�w poniesionych na zakup �rodka trwa�ego nie jest bowiem przychodem podatkowym (w przypadku podatnik�w podatku dochodowego od os�b fizycznych na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 2 updof) oraz jest wolna od podatku dochodowego (w przypadku podatnik�w podatku dochodowego od os�b prawnych stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 21 updop). Przyk�ad
I. Za�o�enia: 1. W lutym 2012 r. jednostka naby�a �rodek trwa�y o warto�ci pocz�tkowej: 10.000 z�, na kt�ry w marcu 2012 r. otrzyma�a refundacj� z urz�du pracy w wysoko�ci 90% koszt�w nabycia. Kwota refundacji w wysoko�ci: 9.000 z� uj�ta zosta�a na koncie rozlicze� mi�dzyokresowych przychod�w. 2. Dla cel�w bilansowych i podatkowych �rodek trwa�y jest amortyzowany metod� liniow� przy zastosowaniu 20% stawki amortyzacyjnej. Miesi�czny odpis amortyzacyjny naliczany pocz�wszy od marca 2012 r. wynosi: 10.000 z� : 60 m-cy = 166,67 z�. 3. Jednostka prowadzi ewidencj� koszt�w wy��cznie na kontach zespo�u 4. II. Dekretacja: Opis operacji Kwota Konto Wn Ma 1. WB - wp�yw refundacji otrzymanej z urz�du pracy na zakup �rodka trwa�ego
9.000 z� 13-0 84 2. PK - miesi�czny odpis amortyzacyjny (za marzec 2012 r.):
a) w cz�ci stanowi�cej koszty uzyskania przychod�w: 166,67 z� � 10% =
16,67 z� 40 b) w cz�ci niestanowi�cej koszt�w uzyskania przychod�w: 166,67 z� � 90% =
150,00 z� 40 c) warto�� og�em
166,67 z� 07-1 3. PK - zarachowanie do pozosta�ych przychod�w operacyjnych kwoty refundacji odpowiadaj�cej dokonanym odpisom amortyzacyjnym, w cz�ci sfinansowanej refundacj�
150,00 z� 84 76-0 III. Ksi�gowania: Zwracamy uwag�, i� w przypadku gdy refundacja z urz�du pracy "pokrywa" ca�� kwot� wydatku ��cznie z VAT, kt�ry zostanie odliczony, to podmiot otrzymuj�cy refundacj� zobowi�zany jest do zwrotu r�wnowarto�ci odzyskanego VAT od zakupionych towar�w i us�ug w ramach przyznanego dofinansowania. Wynika to z � 8 ust. 2 pkt 5 rozporz�dzenia z dnia 25 lipca 2011 r. w sprawie dokonywania z Funduszu Pracy refundacji koszt�w wyposa�enia lub doposa�enia stanowiska pracy dla skierowanego bezrobotnego oraz przyznawania bezrobotnemu �rodk�w na podj�cie dzia�alno�ci gospodarczej (Dz. U. nr 155, poz. 922).
Ksi�gi rachunkowe - czytaj tak�e:• Zaliczkowa wp�ata na poczet dostawy towaru i jej rozliczenie w ksi�gach rachunkowych nabywcy• Wyd�u�ona gwarancja �rodka trwa�ego• Uj�cie w ksi�gach wydatk�w na zakup paliwa do pojazd�w s�u��cych dzia�alno�ci mieszanej od 1 lipca 2015 r.• Koszty napraw gwarancyjnych w ewidencji ksi�gowej• Jak zaksi�gowa� faktur� na zakup materia��w i ich transport?• Uj�cie w ksi�gach kredytu otrzymanego od banku• Umorzenie nale�no�ci, w odniesieniu do kt�rej skorzystano z ulgi na z�e d�ugi• Wniesienie do sp�ki sk�adnik�w maj�tku w zamian za udzia�y• Koszty i przychody zwi�zane ze z�omowaniem wyrob�w• Jak rozliczy� w ksi�gach odpis i przekazanie �rodk�w na ZF�S?• Czy faktura pro forma mo�e stanowi� podstaw� zapisu w ksi�gach rachunkowych?• Us�ugi serwisowe i gwarancyjne w ksi�gach sprzedawcy• Leasing operacyjny a koszty• Ewidencja us�ug turystycznych• Zasady rozliczania dotacji ze �rodk�w unijnych• Fundusze specjalne w ksi�gach i bilansie• Pakiety medyczne dla pracownik�w w ewidencji ksi�gowej• Ewidencja operacji zwi�zanych z u�ywaniem samochodu s�u�bowego do cel�w prywatnych pracownika• Dokonanie przedp�aty na poczet zakupu �rodka trwa�ego• Uj�cie w ksi�gach rachunkowych i wykazanie w sprawozdaniu podwy�szenia kapita�u zak�adowego zarejestrowanego w roku nast�pnym• Nowe obowi�zki dotycz�ce sk�adania sprawozda� finansowych do KRS od 2015 r.• Ustalenie odroczonego podatku w zwi�zku z likwidacj� �rodka trwa�ego• Odsetki od lokat bankowych naliczone w trakcie roku oraz przy wycenie bilansowej• Publikacja sprawozda� w Monitorze S�dowym i Gospodarczym• Opakowania wytworzone we w�asnym zakresie• Operacje gospodarcze wyra�one w walutach obcych• Zmiana stawek amortyzacyjnych w �wietle prawa bilansowego i podatkowego• Ustalenie warto�ci pocz�tkowej samochodu osobowego w leasingu finansowym• Wydatki na remont i ulepszenie zestawu komputerowego• Obowi�zkowe ubezpieczenie OC biur rachunkowych• Rozliczenie koszt�w ulepszenia �rodka trwa�ego• Jednorazowa amortyzacja �rodk�w trwa�ych• Refundacja koszt�w na utworzenie miejsca pracy dla bezrobotnego w firmie osoby fizycznej• Jak uj�� w ksi�gach i bilansie op�at� produktow� i �rodowiskow� za 2014 r., op�acone w marcu 2015 r.?• Warto�� pocz�tkowa �rodka trwa�ego wykupionego z leasingu operacyjnego• Koszty noclegu i przejazdu op�acone przelewem przed rozpocz�ciem podr�y s�u�bowej pracownika• Nadp�ata sk�adek ZUS i ich zwrot zleceniobiorcy• Wa�ne informacje dla biur rachunkowych w 2015 r.• Nale�no�� nie�ci�galna obj�ta odpisem aktualizuj�cym i ulg� na z�e d�ugi• Rozliczanie koszt�w ubezpieczenia �rodka trwa�ego w budowie zobacz wszystkie »
» Rachunkowo�� finansowa (162 tematy)• Zadatek wp�acony na poczet zakupu nieruchomo�ci• Pracownicy na urlopie – ewidencja ksi�gowa wybranych operacji• Zmiany w ustawie o rachunkowo�ci zwi�zane z tworzeniem centr�w us�ug wsp�lnych• Rachunek przep�yw�w pieni�nych – przep�ywy z dzia�alno�ci finansowej• Woda, kawa, herbata i inne napoje wydawane pracownikom i kontrahentom» Sporz�dzamy sprawozdanie finansowe (93 tematy)• Obowi�zki podmiot�w wobec KRS oraz kary za ich niedope�nienie• Sk�adanie do KRS sprawozdania finansowego za 2014 r. jednostek mikro• Sprawozdanie finansowe sporz�dzone na podstawie Prawa energetycznego - wyja�nienie Ministerstwa Finans�w• Zatwierdzone sprawozdanie finansowe za 2014 r. pod gro�b� kary podlega przekazaniu do urz�du skarbowego• Wp�yw podatku odroczonego na wynik finansowy oraz jego prezentacja w rachunku zysk�w i strat oraz bilansie» Rachunkowo�� w przyk�adach liczbowych (157 temat�w)• Rozliczanie r�nic powsta�ych z zaokr�gle� VAT• Zobowi�zanie warunkowe oraz rezerwa z tytu�u udzielonego por�czenia• Jak rozliczy� zakup �rodka trwa�ego wraz z monta�em od kontrahenta unijnego?• Koszty ubezpieczenia sk�adnik�w maj�tku obejmuj�ce dwa lata obrotowe• Zmiana kwalifikacji nieruchomo�ci z inwestycji do �rodk�w trwa�ych» �rodki trwa�e oraz warto�ci niematerialne i prawne (200 temat�w)• Wynagrodzenie pracownik�w zatrudnionych przy ulepszaniu wynajmowanego lokalu• Wyksi�gowanie przedmiotu leasingu w zwi�zku z zako�czeniem umowy• W jaki spos�b uj�� prace wyko�czeniowe przeprowadzone po przyj�ciu �rodka trwa�ego do u�ywania?• Ustalenie warto�ci pocz�tkowej nieruchomo�ci sfinansowanej kredytem• Modernizacja obcego �rodka trwa�ego o niewielkiej warto�ci» Krajowe i Mi�dzynarodowe Standardy Rachunkowo�ci (58 temat�w)• Warto�ci niematerialne wed�ug MSR – Identyfikacja• Wyksi�gowanie przedmiotu leasingu w zwi�zku z zako�czeniem umowy• Zapis w polityce rachunkowo�ci dotycz�cy istotno�ci b��d�w pope�nionych w latach ubieg�ych• Rzeczowe aktywa trwa�e wed�ug MSR – utrata warto�ci cz�� IV – analiza na poziomie grupy• Moment zarachowania przychod�w ze sprzeda�y nieruchomo�ci w ksi�gach rachunkowych dewelopera» Pytania Czytelnik�w (1042 tematy)• Wykorzystanie kapita�u z aktualizacji wyceny• Ewidencja i kwalifikacja wp�at na FP i FG�P• Us�uga p�atna za rok "z g�ry" - ewidencja ksi�gowa i moment zaliczenia w koszty• Zap�ata z rachunku walutowego prowadzonego w euro zobowi�zania wyra�onego w innej walucie obcej• Faktury elektroniczne i w formie papierowej oraz ich przechowywanie» Rachunkowo�� dla ka�dego (5518 temat�w)• Nadp�ata sk�adek ZUS w ksi�gach rachunkowych• Ewidencja materia��w w zak�adzie us�ugowym• Koszty przesy�ki zakupionych towar�w w ksi�dze podatkowej• Czy paragony fiskalne za przejazd autostrad� krajow� s� dowodami ksi�gowymi?• Dywidenda z tytu�u udzia�u w zyskach sp�ki akcyjnej w ksi�gach przedsi�biorstwa osoby fizycznej• Dop�aty ze �rodk�w ZF�S do wypoczynku pracownika• Dotacja na zakup �rodka trwa�ego w ksi�gach rachunkowych• Ewidencja r�nic kursowych od wp�aconej zaliczki• Jak uj�� w ksi�gach likwidacj� warto�ci niematerialnych i prawnych?• Dow�d dokumentuj�cy skup uszkodzonych palet od ludno�ci• Ewidencja zakupu i sprzeda�y wierzytelno�ci• Uj�cie w ksi�gach faktury za tablety• Wyb�r bieg�ego rewidenta• Przekazanie towaru handlowego na �rodek trwa�y• Darowizna sk�adnik�w maj�tku w ksi�gach rachunkowych• Ewidencja koszt�w reklamy• Op�ata za znak towarowy wytworzony we w�asnym zakresie• Uj�cie faktury kosztowej w ksi�dze podatkowej• Ewidencja skutk�w przeceny towar�w handlowych• Korekta zwi�zana z podw�jnym uj�ciem tej samej faktury w ksi�gach rachunkowych• Ewidencja operacji na rachunku maklerskim• Jak zaksi�gowa� zwrot dotacji?• Kiedy wpisa� przych�d ze sprzeda�y do ksi�gi?• Ewidencja przekwalifikowania sk�adnika maj�tku do �rodk�w trwa�ych• Przekazanie towar�w handlowych na nagrody• W jakiej cenie uj�� w ewidencji wyposa�enia zakupiony sk�adnik maj�tku?• Ksi�gowe uj�cie b��d�w w ustaleniu podatku dochodowego za 2014 r.• Otrzymanie dywidendy od innej sp�ki kapita�owej• Uj�cie koszt�w produkcji na kontach zespo�u 4• Koszty ubezpieczenia nieruchomo�ci w ksi�dze podatkowej• Umorzenie udzia��w z czystego zysku w ksi�gach rachunkowych• Odpisy amortyzacyjne od nieu�ywanej licencji na program komputerowy• Ewidencja towar�w obj�tych procedur� odwrotnego obci��enia• Ewidencja faktury koryguj�cej dotycz�cej udzielonego rabatu• B��dnie ustalona op�ata za korzystanie ze �rodowiska• Spis z natury na dzie� likwidacji dzia�alno�ci• Ewidencja sprzeda�y lek�w refundowanych w ksi�gach rachunkowych