Source: http://www.efectivo.pl/category/blog/page/2/
Timestamp: 2019-08-18 02:41:26
Legal References Found: art. 22
 art. 85
 art. 94
 art. 2
 art. 2
 art. 24
 art. 44
 art. 25
 art. 22
 art. 99

Document Content:
Blog | Efectivo - Part 2
W dniu 30 maja 2016 r. Prezydent podpisał ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Efektem tych nowelizacji jest zmiana limitu wartości transakcji, które mogą być regulowane gotówką.
Od 1 stycznia 2017 r. wszelkie firmowe płatności dotyczące transakcji, których jednorazowa wartość przekracza 15 tys. PLN, będą mogły być dokonywane tylko za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy. Aktualnie limit ten wynosi 15 tys. EUR, zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej.
Dodatkowo, zmiany wyżej wspomnianych ustaw wprowadzają uzależnienie możliwości zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów od dokonywania płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego w przypadku, gdy wartość transakcji przekracza 15 tys. PLN. Oznacza to, że przedsiębiorcy nie zaliczą do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji zostanie dokonana bez pośrednictwa rachunku bankowego.
Zgodnie z przepisami przejściowymi, zmieniane regulacje prawne znajdą zastosowanie do płatności dokonywanych w roku podatkowym rozpoczynającym się od 1 stycznia 2017 r. Nie będą one jednak stosowane względem płatności wynikających z transakcji zawartych przed dniem 1 stycznia 2017 r., dla których obowiązywać będzie dotychczasowy próg kwotowy, czyli 15 tys. EUR.
Sposób określenia terminu wypłaty wynagrodzenia pracownikowi
W przypadku kiedy pracodawca zatrudnia mniej niż 20 pracowników i tym samym nie musi z mocy prawa posiadać regulaminu pracy, termin wypłaty wynagrodzenia określa i podaje do wiadomości pracownika w informacji o warunkach zatrudnienia, którą jest obowiązany przedstawić pracownikowi w ciągu 7 dni od dnia zawarcia umowy o pracę (art. 29 § 3 K.p.).
Termin wypłaty wynagrodzenia powinien być ustalony precyzyjnie, co oznacza, że termin wypłaty wynagrodzenia musi być określony przez wskazanie konkretnego dnia, np. ostatniego kalendarzowego dnia miesiąca czy 10 dnia następnego miesiąca. Czasami pracodawcy podają termin wypłaty wynagrodzenia nieprecyzyjne, to znaczy wskazują termin „do”, „najpóźniej”, lub „od-do”. Taki zapis jest nieprawidłowy, często kwestionowany przez inspektorów Państwowej Inspekcji Pracy.
Jeżeli ustalony dzień wypłaty wynagrodzenia za pracę jest dniem wolnym od pracy, wynagrodzenie wypłaca się w dniu poprzedzającym. Zgodnie z art. 85 § 1 i 2 K.p. wypłaty wynagrodzenia dokonuje się co najmniej raz w miesiącu.
Od 1 lipca 2016 r. zaczną obowiązywać nowe regulacje dotyczące pełnomocnictwa ogólnego w sprawach podatkowych.
W związku z wprowadzeniem pełnomocnictwa ogólnego przestanie obowiązywać reguła, że pełnomocnictwo składa się w organie podatkowym dopiero wtedy, gdy toczy się sprawa. Aktualnie udzielenie pełnomocnictwa jest okazywane organowi skarbowemu po wszczęciu postępowania (przez złożenie dokumentu pełnomocnictwa do akt poszczególnych spraw).
Od 1 lipca 2016 r. przedsiębiorca/płatnik będzie mógł wyznaczyć jako pełnomocnika ogólnego biuro rachunkowe lub doradcę podatkowego, którego upoważni do działania w swoim imieniu we wszystkich sprawach podatkowych oraz w innych sprawach należących do właściwości organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej. Będzie to rozwiązanie korzystne dla podatników korzystających z usług biur rachunkowych i doradców podatkowych.
Zasadą stanie się, że pełnomocnictwo ogólne oraz zawiadomienie o jego zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu będzie zgłaszane wyłącznie w formie dokumentu elektronicznego. Załatwianie spraw związanych z pełnomocnictwem ogólnym odbywać się będzie elektronicznie. Z papierowych formularzy można będzie skorzystać wyjątkowo – w przypadku wystąpienia problemów technicznych uniemożliwiających skorzystanie z formy elektronicznej.
Od 1 lipca 2016 r. będzie też działała informatyczna baza pełnomocnictw ogólnych – Centralny Rejestr Pełnomocnictw Ogólnych (CRPO) prowadzony przez Ministra Finansów. Do tej bazy będą miały dostęp wszystkie organy podatkowe, zarówno organy samorządowe, jak i organy kontroli skarbowej.
Spotykamy się z Przedsiębiorcami i zdarza nam się słyszeć, że szukają innego biura rachunkowego, ponieważ to obecne nie spełnia ich oczekiwań. Powtarzające się problemy to słaba komunikacja, brak możliwości konsultacji, często zmieniający się opiekunowie czy niedostateczna ich wiedza.
Jak zatem dobrze wybrać biuro rachunkowe i na co zwrócić uwagę przed podpisaniem umowy aby nie było rozczarowania?
• Komunikacja – przed dokonaniem ostatecznego wyboru dobrze jest spotkać się raz lub dwa i omówić zasady współpracy, możliwe ścieżki komunikacji czy możliwości konsultacji w czasie obsługi. Konieczne jest upewnienie się w jaki sposób i w jakich terminach będą docierać do nas informacje np. o wysokości podatku. W czasie spotkania należy zwrócić uwagę na to czy osoba, z którą się spotkaliśmy potrafi wyjaśnić nam w sposób zrozumiały wszystkie sprawy, o które pytamy. Dobra komunikacja to podstawa współpracy.
• Opinie – dobre biura rachunkowe rozwijają się poprzez polecenia swoich klientów. Jeśli nie znasz nikogo, kto może polecić Ci kogoś sprawdzonego, zawsze możesz poprosić właścicieli biura o możliwość porozmawiania z 2 czy 3 obecnymi klientami. Nawet krótka rozmowa telefoniczna da Ci obraz czy Klienci biura są zadowoleni z jakości obsługi.
• Certyfikat Ministerstwa Finansów – aktualnie nie ma konieczności aby właściciel czy wspólnik posiadał certyfikat ale jeśli chcemy mieć pewność, że obsługują nas osoby o określonych kompetencjach, dobrze jest oddać naszą księgowość w takie właśnie ręce. Dobre biuro rachunkowe dba o to aby jego pracownicy, którzy obsługują samodzielnie Przedsiębiorców mieli nie tylko doświadczenie, ale również wiedzę i odpowiednie wykształcenie. Na wstępnym spotkaniu w sprawie obsługi warto więc o to zapytać.
• Ubezpieczenie – „Przezorny zawsze ubezpieczony” – tak więc warto sprawdzić czy biuro jest ubezpieczone. W razie błędów księgowego, szkody tym wyrządzone mogą zostać pokryte z odszkodowania.
• Narzędzie do fakturowania – to bardzo wygodna usługa dodatkowa. Dzięki niej możesz bezpłatnie wystawiać faktury, a program będzie pilnował kolejnej numeracji. Sprawdź, czy biuro może udostępnić Ci bezpłatnie taką możliwość.
• Odbiór dokumentów – nie zawsze przedsiębiorca ma czas aby dostarczyć dokumenty do biura w terminie. Każde dobre biuro świadczy usługę odbioru dokumentów od Klienta. Zapytaj więc czy jest taka opcja.
• Bezpieczeństwo danych – to ważne w jaki sposób biuro przechowuje dokumenty i dane elektroniczne. Czy wdrożono w biurze procedury ochrony danych osobowych oraz czy tworzone są kopie bezpieczeństwa na serwerze. Koniecznie o to zapytaj.
• Kompleksowość – sprawdź czy biuro jest w stanie kompleksowo Cię obsłużyć. Jeśli teraz prowadzisz działalność gospodarczą i wystarczy uproszczona księgowość (książka przychodów i rozchodów), to czy w przypadku przekształcenia np. w spółkę z o.o., biuro poprowadzi również pełną księgowość. Sprawdź czy jeśli zatrudnisz pracowników, biuro będzie w stanie zapewnić ci również obsługę kadrowo płacową.
• Doświadczenie – są biura, które specjalizują się w obsłudze firm z branży handlowej i nie znają specyfiki firm budowlanych. Inne specjalizują się w obsłudze fundacji i stowarzyszeń – sprawdź więc czy wybrane przez ciebie biuro obsługuje już firmy z twojej branży.
• Cena – nie wybieraj biura najtańszego – co tanie to drogie. Doświadczeni pracownicy z dużą wiedzą księgową czy kadrową kosztują, a jeśli ktoś oferuje bardzo niskie ceny nie jest w stanie zatrudnić fachowców.
Wszystkie powyższe aspekty są niezmiernie ważne przy wyborze biura rachunkowego, które spełni nasze oczekiwania i z którym będziemy mogli związać się na dłużej. Warto zatem sprawdzić firmę, zanim powierzymy jej swoje sprawy księgowe czy kadrowe.
Zgodnie z przepisam i zawartymi w art. 94 pkt 9a Kodeksu pracy, Pracodawca zobowiązany jest do prowadzenia dokumentacji związanej ze stosunkiem pracy oraz akta osobowe swoich pracowników. Szczegółowe zasady prowadzenia dokumentacji pracowniczej zostały zawarte w Rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 28 maja 1996 roku w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika. Zgodnie z zawartymi tam przepisami, akta osobowe powinny składać się z trzech części:
W tej części akt przechowujemy:
• wypełniony kwestionariusz,
• świadectwa pracy z poprzednich miejsc pracy lub inne dokumenty potwierdzające okresy zatrudnienia, obejmujące okresy pracy przypadające w roku kalendarzowym, w którym pracownik ubiegał się o zatrudnienie,
• dokumenty potwierdzające kwalifikacje wymagane do wykonywania oferowanej pracy,
• świadectwo ukończenia gimnazjum w razie ubiegania się o zatrudnienie w celu przygotowania zawodowego,
• orzeczenie lekarskie o braku przeciwwskazań do pracy na określonym stanowisku,
• inne dokumenty, jeżeli obowiązek ich przedłożenia wynika z odrębnych przepisów prawa.
W tej części można również przechowywać inne dokumenty złożone przed przyjęciem do pracy np. podanie o przyjęcie do pracy, wyciąg z książeczki wojskowej oraz dokumenty potwierdzające umiejętności i osiągnięcia zawodowe, wcześniejsze świadectwa pracy lub inne dokumenty potwierdzające zatrudnienie oraz dokumenty będące podstawą do korzystania ze szczególnych uprawnień z zakresu stosunku pracy.
W tej części akt osobowych przechowujemy:
• zakres czynności/obowiązków,
• pisemne potwierdzenie zapoznania się pracownika z treścią regulaminu pracy, informacją pracowniczą, treścią przepisów i zasad BHP, zakresem informacji objętych tajemnicą służbową,
• zaświadczenie o ukończeniu wymaganego szkolenia BHP,
• oświadczenie pracownika-rodzica o zamiarze lub braku korzystania z uprawnień rodzicielskich, praw pracownika opiekującego się dzieckiem do lat 4, praw pracownika opiekującego się dzieckiem do lat 14,
• oświadczenie pracownika z prośbą o przekazywanie wynagrodzenia na konto bankowe,
• oświadczenie PIT-2,
• oświadczenie dotyczące podwyższonych kosztów uzyskania przychodów,
• orzeczenia lekarskie związane z badaniami okresowymi i kontrolnymi,
• umowa o zakazie konkurencji, jeśli została zawarta,
• dokumenty związane z powierzeniem mienia pracownikowi, podnoszeniem kwalifikacji zawodowych, nagrodami, karami porządkowymi, obniżonym wymiarem czasu pracy lub indywidualnym rozkładem czasu pracy,
• pisma dotyczące udzielenia pracownikowi urlopu wychowawczego oraz urlopu bezpłatnego,
• oświadczenia, które dotyczą wypowiedzenia pracownikowi warunków umowy o pracę lub zmiany tych warunków w innym trybie,
• wniosek pracownika o poinformowanie właściwego inspektora pracy o zatrudnianiu pracowników pracujących w nocy, a także kopie informacji w tej sprawie skierowanej do właściwego inspektora pracy,
• kopia zawiadomienia PUP o zatrudnieniu pracownika, który uprzednio był zarejestrowany jako bezrobotny.
Część C – dokumenty dotyczące ustania zatrudnienia
• oświadczenie o wypowiedzeniu lub rozwiązaniu umowy o pracę,
• dokumenty dotyczące żądania wydania świadectwa pracy (art. 97 § 13 k.p.) oraz związane z niewypłaceniem pracownikowi ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy (art. 171 § 3 k.p.),
• kopia wydanego pracownikowi świadectwa pracy,
• umowa o zakazie konkurencji po rozwiązaniu stosunku pracy, jeśli została zawarta.
Ponadto pracodawca musi prowadzić odrębnie dla każdego pracownika imienną listę wynagrodzeń za pracę oraz ewidencję czasu pracy.
Pracodawca ma obowiązek przechowywać akta osobowe pracownika przez 50 lat od dnia zakończenia stosunku pracy. Jeśli pracodawca wcześniej ogłosi upadłość lub zostanie postawiony w stan likwidacji, musi wskazać inny podmiot, który przejmie jego obowiązek przechowywania dokumentacji.
Od stycznia 2016 roku lekarze będą mogli wystawiać elektroniczne zwolnienia lekarskie. Aby skorzystać z ułatwień, jakie daje e-ZLA, należy założyć profil na PUE ZUS (Platformie Usług Elektronicznych ZUS).
Najpierw musimy zarejestrować konto na www.pue.zus.pl. Wynikiem tej rejestracji będzie potwierdzenie założenia konta oraz otrzymanie unikalnego numeru identyfi kacyjnego (login).
Drugim etapem rejestracji jest potwierdzenie tożsamości. W tym celu należy zgłosić się z dokumentem tożsamości do najbliższej jednostki ZUS. Teraz pozostaje tylko ustawienie sobie hasło do konta i dostęp gotowy.
Do PUE może zarejestrować się wyłącznie osoba fizyczna, tak więc nie możemy tego zrobić na naszą firmę, nawet jeśli zatrudniamy pracowników i potrzebujemy mieć dostęp do e-zwolnień, musimy upełnomocnić wybraną osobę w firmie do wykonywania tych czynności. Pełnomocnictwo składamy w ZUS na druku ZUS-PEL.
Jeśli usługi księgowo – kadrowe świadczy nam biuro rachunkowe, to dostęp do zwolnień lekarskich wystawianych naszym pracownikom może mieć pracownik tego biura. Musi on wówczas założyć własny profil na PUE i złożyć w ZUS udzielone przez nas pełnomocnictwo do
wszelkich czynności przed Zakładem. W tym celu składamy oczywiście formularz ZUS-PEL.
Podstawowa korzyść to natychmiastowa informacja. Jeśli założymy profil na PUE, od razu otrzymamy wiadomość , że naszemu pracownikowi wystawiono e-ZLA, a także samo zwolnienie. E-ZLA będzie stanowić podstawę do ustalenia prawa do zasiłku chorobowego, opiekuńczego (jeżeli jesteśmy płatnikiem zasiłków) albo wynagrodzenia za czas choroby.
Szybsza kontrola – e-ZLA umożliwia szybszą kontrolę poprawności wykorzystywania zwolnienia lekarskiego przez naszego pracownika. Dotyczy to zwłaszcza krótkich zwolnień, które dotychczas były często dostarczane z opóźnieniem. Będziemy również mogli elektronicznie złożyć w ZUS wniosek o kontrolę prawidłowości wystawienia tego zwolnienia.
Brak obniżania zasiłków – nie trzeba już sprawdzać, czy pracownik dostarczył zwolnienie w terminie 7 dni od jego otrzymania. Nie będzie trzeba obniżać w związku z tym zasiłków.
Stały dostęp do bazy zwolnień lekarskich – Na naszym profilu na PUE będziemy widzieć wszystkie zwolnienia naszych pracowników.
Przypominamy, że założenie profilu na PUE i wdrożenie e-ZLA jest obowiązkowe od 2016r. dla firm, które zatrudniają powyżej 5 pracowników. Pozostałe firmy mogą to zrobić dobrowolnie. Jednak za dwa lata, wszystkie firmy zatrudniające pracowników będą już musiały posiadać swoje konto na PUE w ZUS.
Jeśli nie założyliśmy do końca roku 2015 profilu na PUE, musimy poinformować na piśmie swoich pracowników o obowiązku dostarczania nam, począwszy od 1 stycznia 2016 roku, wydruku e-ZLA.
Jeśli założymy profil na PUE w 2016 roku lub później, także musimy powiadomić swoich pracowników o tym fakcie i ustaniu obowiązku dostarczania wydruku e-ZLA.
Podpisana w październiku przez Prezydenta Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności, wprowadza m.in. ulgę na działalność badawczo-rozwojową, która będzie obowiązywać od początku 2016 r.
Ulga ta pozwoli przedsiębiorcom czerpać korzyści z całej działalności badawczo-rozwojowej, bez względu na jej innowacyjność, poziom czy zakończenie sukcesem. Będzie możliwa do wykorzystania przez każdego, kto prowadzi działalność B+R, tylko dlatego, że ją prowadzi.
Zgodnie z nowymi regulacjami, poniesione na działalność B+R koszty, podatnik będzie mógł nie tylko zaliczyć do podatkowych kosztów uzyskania przychodów i obniżyć tym samym wartość dochodu, ale dodatkowo możliwe będzie ich odliczenie od podstawy opodatkowania.
Odliczenie to nie będzie jednak równe kwocie poniesionych wydatków, lecz wynosić będzie:
– 30 proc. kosztów kwalifikowanych, związanych z wypłatą wynagrodzeń osobom pracującym przy projektach innowacyjnych,
– 20 proc., a w przypadku dużych firm – 10 proc. kosztów nabycia surowców i materiałów, ekspertyz, usług doradczych, wyników badań naukowych, czy odpłatnego korzystania z aparatury naukowo-badawczej, odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością.
Warunkiem skorzystania z tej ulgi będzie fakt, że badania te są prowadzone na podstawie umowy lub porozumienia z jednostką naukową w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki.
Wprowadzono dwa wyłączenie dla stosowania ulgi:
– koszty podlegają odliczeniu, jeśli nie zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie /np. objęte dotacją/,
– przedsiębiorstwo korzystające z ulgi nie prowadzi działalności w specjalnej strefie ekonomicznej.
Nowa ulga na działalność B+R „zastąpi” ulgę na nabycie nowych technologii, która obowiązywać będzie tylko do końca 2015 r. Zgodnie z przepisami przejściowymi, podatnicy będą mogli jednak skorzystać z preferencji z tytułu nabyć/wdrożeń nowych technologii zakończonych w roku 2015.
„Pułapki” czyhające na początkujących przedsiębiorców
Na początkujących przedsiębiorców czyhają pewne „pułapki” w przepisach, o istnieniu których większość nie ma pojęcia.
Nie są to sprawy, które decydują o „być albo nie być” na rynku, ale świadomość ich istnienia może zdecydowanie pomóc przetrwać pierwszy rok działalności, kiedy każdy grosz jest ważny. W skrócie więc, przedstawiamy najistotniejsze z nich:
1. Założenie firmy pierwszego dnia miesiąca
Zakładając firmę np. 1 grudnia, po ok. 2 latach złapiesz się za głowę. Nastąpi to z prostej przyczyny – wtedy zapewne zdasz sobie sprawę z tego, że zakładając firmę 2 grudnia (zamiast 1…) mógłbyś zaoszczędzić ok. 600 zł na składkach społecznych ZUS. Początkujący przedsiębiorca ma bowiem prawo do „małego ZUS-u” przez pełne 24 miesiące prowadzenia firmy. Jeśli pierwszy miesiąc jest niepełny, to za niego także płaci się mały ZUS, a wspomniany 24-miesięczny okres zaczyna biec od kolejnego miesiąca. Jak widać, 1 dzień różnicy w zakładaniu firmy powoduje przedłużenie prawa do „małego ZUS-u” o miesiąc.
2. Nierozliczanie spóźnionych kosztów
Co ma zrobić przedsiębiorca w przypadku otrzymania faktur z pewnym opóźnieniem /np. w kolejnym miesiącu/? Odpowiedź brzmi – rozliczyć. W przypadku kosztów, w praktyce można je zapisywać w KPiR w późniejszym okresie, niż ten, którego dotyczą. Mimo że przepisy o prowadzeniu KPiR nakazują rozliczać koszty w dacie wystawienia faktury, to jeśli zrobi się to później bez korygowania KPiR fiskus zwykle tego nie kwestionuje. Jeśli chodzi o VAT, to standardowo można go odliczać w miesiącu wpływu faktury lub w jednym z dwóch kolejnych okresów (bez dokonywania korekty).
3. Brak świadomości, że nie każdy wydatek jest kosztem
Poniesione wydatki nie są zawsze jednoznaczne z kosztami podatkowymi. Podstawową zasadą, zgodnie z którą można uznać wydatki za koszty uzyskania przychodu, jest fakt, iż zostały one poniesione w celu uzyskania przychodu lub też utrzymania albo zabezpieczenia źródła przychodu. Konieczne jest również odpowiednie udokumentowanie przeprowadzonej transakcji.
Dodatkowo warto pamiętać o tym, kiedy wydatek staje się rzeczywiście kosztem. Sam fakt jego opłacenia nie zawsze pozwala na automatyczne zaliczenie go do kosztów. Taka sytuacja ma miejsce m.in. podczas zakupu środków trwałych czy wartości niematerialnych i prawnych. Nawet jeśli cała kwota należności została przekazana sprzedawcy, to i tak wydatek nie trafi do księgi w jednej kwocie. W tym wypadku kosztem stają się dopiero odpisy amortyzacyjne.
4. Opłacanie składki do ZUS na ubezpieczenie chorobowe i niekorzystanie ze świadczeń
Wielu przedsiębiorców rozpoczynając działalność decyduje się na opłacanie chorobowego, które jest dobrowolne. Robią tak z prostej przyczyny – chcą mieć zabezpieczenie na wypadek choroby, analogicznie jak mają osoby na etacie. A poza tym w przypadku „małego ZUS-u” chorobowe to tylko kilkanaście złotych miesięcznie, więc wydaje się nikłym wydatkiem. Niestety, często potem okazuje się, że przedsiębiorcy nie korzystają z dostępnych świadczeń, bo nie wiedzą jak je uzyskać i jakie im w ogóle przysługują.
Od 2016 r. zmiany w właściwości Urzędu Skarbowego w odniesieniu do VAT-u
Aktualnie zasady rozliczania podatku VAT wynikają bezpośrednio z regulacji ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, według której, zgodnie z zasadą ogólną właściwym dla podatnika organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce prowadzenia działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Jedynie gdy czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług są wykonywane na terenie objętym zakresem działania kilku urzędów skarbowych, właściwość miejscową ustala się dla:
• osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej – ze względu na adres siedziby;
• osób fizycznych – ze względu na miejsce zamieszkania
Powoduje to liczne utrudnienia w rozliczeniach podatkowych, gdy podatnik świadczy czynności na innym terenie, niż znajduje się jego siedziba.
Od 2016 roku zasada ta ulegnie znaczącej zmianie, czego efektem będzie ujednolicenie zasad rozliczeń podatku VAT.
Zmiany wprowadzane od 2016 r. uproszczą obecną zasadę rozliczeń powodując stosowanie również w zakresie podatku VAT zasad ogólnych ustalania właściwości miejscowej organów podatkowych. Zasada ta wynikać będzie wprost z ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa a także z nowego brzmienia ustawy z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych.
Od początku 2016 r. właściwość miejscową organów podatkowych w podatku VAT ustalać należy według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika.
W konsekwencji ten sam urząd skarbowy będzie dla podatnika właściwy we wszystkich sprawach podatkowych dotyczących zarówno VAT, jak i podatku dochodowego.
Dla podatników, którzy w trakcie okresu rozliczeniowego zmienią miejsce zamieszkania lub adres siedziby, wskutek czego właściwy stanie się organ podatkowy inny niż dotychczasowy – US właściwym miejscowo w sprawach rozliczeń podatku VAT za dany okres rozliczeniowy będzie organ podatkowy właściwy dla tego podatnika w ostatnim dniu tego okresu.
Zmiany w oskładkowaniu umów zleceń od stycznia 2016r.
Od stycznia 2016r. zniknie możliwość zatrudniania na kilku umowach-zlecenie ze składkami społecznymi płaconymi tylko od pierwszej, zwykle niższej niż pozostałe umowy.
Zgodnie z obowiązującymi obecnie przepisami, zleceniobiorca, który pracuje na podstawie kilku umów-zleceń, obowiązkowo podlega ubezpieczeniom emerytalnym i rentowym z tytułu jednej umowy, którą może wybrać. Z pozostałych umów ubezpieczenia emerytalne i rentowe są dobrowolne, a obowiązkowa jest tylko składka na ubezpieczenie zdrowotne. Powszechnie podpisywano więc dwie umowy, z których jedna zawierana była na niską kwotę np. 400 zł, a druga na wysoką, np. 3.000 zł. Składki płacone były tylko od tej pierwszej umowy, a druga nie musiała być oskładkowana.
Od stycznia 2016r. nie będzie takiej możliwości. To skutek nowelizacji ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych z 23 października 2014 r. (DzU z 2014 r., poz. 1831). Od nowego roku, powstanie bowiem obowiązek odprowadzania składek do ZUS od wszelkich umów zleceń do wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę. Od stycznia będzie to kwota 1.850 zł brutto. Zatem, jeśli wynagrodzenie zleceniobiorcy nie przekroczy wysokości wspomnianego minimalnego wynagrodzenia, będzie trzeba zgłosić do ZUS drugą i kolejne umowy aż do osiągnięcia tej kwoty. Przy czym oskładkowaniu będzie podlegać pełna kwota umowy, nawet jeśli przekroczy wspomniany limit minimalnego wynagrodzenia, a dopiero kolejna umowa będzie wolna od składek.
Zmiany niestety utrudnią życie pracodawcom. Ich obowiązkiem będzie bowiem uzyskać informację od zleceniobiorców czy trwające już umowy – zlecenia zostały oskładkowane i na jaką kwotę. Trzeba będzie bowiem mieć podstawę do oceny czy podpisywana kolejna umowa – zlecenie powinna być oskładkowana czy nie.
Zmianie nie ulegają zasady zawierania umów zleceń ze zleceniobiorcami, jeżeli są to uczniowie gimnazjów, szkół ponadgimnazjalnych, szkół ponadpodstawowych lub studenci, do ukończenia 26 lat. Przepisy nie zakładają również objęcia obowiązkowymi ubezpieczeniami społecznymi studentów, którzy wykonują pracę na podstawie umowy o dzieło.
Dla kogo obowiązkowe księgi rachunkowe, a dla kogo PKPiR?
Jednostki zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych, a co za tym idzie, do stosowania ustawy o rachunkowości, zostały określone w art. 2 ustawy o rachunkowości.
Ich krąg jest bardzo szeroki. Wśród nich można wymienić m.in. spółki akcyjne, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, czy spółki komandytowe. Księgi rachunkowe muszą również prowadzić osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne, partnerskie
i spółdzielnie socjalne, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wynosiły co najmniej równowartość 1,2 mln euro. Wynika to z treści art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości oraz art. 24a ust. 4 ustawy o PDOF. Limit zawierający się w tych przepisach przelicza się aktualnie na walutę polską po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski, na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy. Średni kurs euro ogłoszony przez NBP na dzień 1 października 2015 r. wynosił 4,2437 zł/euro. Zatem limit przychodów za 2015 r., decydujący o prowadzeniu ksiąg rachunkowych w 2016 r., wynosi: 1.200.000 euro x 4,2437 zł/euro = 5.092.440 zł.
Każdego roku jednostki prowadzące księgi przychodów i rozchodów muszą sprawdzać, czy ich roczne przychody nie przekroczyły ustawowego limitu – weryfikacja ta pozwala ustalić, czy w nowym roku podatkowym dalej mają prawo do uproszczonej księgowości.
Podkreślić należy, że podmioty, które mocą ustawy o rachunkowości nie są zobligowane do prowadzenia pełnej księgowości w przypadku gdy ich sprzedaż nie uzyska pułapu 1,2 mln euro, mogą dobrowolnie wybrać prowadzenie ksiąg rachunkowych, z czym jednak mało kiedy mamy do czynienia, jako że prowadzenie innych ewidencji (np. PKPiR) jest dużo prostsze i tańsze. Dobrowolne rozpoczęcie prowadzenia pełnej księgowości wymaga jednak – podobnie jak w pozostałych przypadkach – dokonania aktualizacji danych we wpisie do ewidencji działalności gospodarczej.
Przywileje z których może skorzystać mały podatnik…
W 2016 roku status małego podatnika w obu podatkach dochodowych (PIT i CIT) oraz w podatku VAT będą mieli ci podatnicy, u których wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczy w 2015 roku podatkowym kwoty 5.092.440,- zł. (1,2 mln EUR * 4,2437 PLN).
Kwotę po przeliczeniu zaokrągla się jednak do tysiąca złotych. W efekcie tego, ci przedsiębiorcy, których tegoroczne przychody ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczą 5092 tys. zł, będą mogli w 2016 r. korzystać z ułatwień w PIT, CIT i VAT. Chodzi m.in. o prawo do jednorazowej amortyzacji środków trwałych czy kasowej metody rozliczeń VAT.
W przypadku VAT są dwa limity dla małych podatników, nie tylko wspomniany w wysokości 1,2 mln euro, lecz także 45 tys. euro. Ten drugi limit dotyczy prowadzących przedsiębiorstwa maklerskie, zarządzających funduszami powierniczymi, a także będących agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze (z wyjątkiem komisu). W 2016 r. będą więc mogli oni korzystać z preferencji, jeżeli w tym roku kwota otrzymanych przez nich prowizji lub innego rodzaju wynagrodzenia (wraz z kwotą podatku) nie przekroczy 191 tys. zł.
Mały podatnik PIT i CIT ma prawo do:
– płacenia kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy zgodnie z zasadami określonymi w art. 44 ust. 3g-3i i ust. 6 ustawy o PIT oraz odpowiednio w art. 25 ust. 1b – ust. 2 ustawy o CIT
– dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych na zasadach określonych w art. 22k ust. 7-13 ustawy o PIT.
Obowiązek podatkowy VAT u małego podatnika
Mały podatnik ma możliwość wyboru metody kasowej rozliczeń. Taka forma rozliczeń wymaga jednak uprzedniego zawiadomienia pisemnego, właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Termin złożenia pisma przypada do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który mały podatnik zdecydował się na korzystanie z metody kasowej.
Przy metodzie kasowej, w przypadku sprzedaży na rzecz podmiotów będących czynnymi podatnikami VAT, obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania części lub całości zapłaty. A więc dopiero za okres, w którym otrzymano płatność od kontrahenta, podatnik odprowadza należny podatek VAT.
W sytuacji, kiedy świadczenie usług lub dostawa towarów odbyła się na rzecz każdego innego podmiotu, wówczas obowiązek podatkowy powstaje w dniu otrzymania części lub całości wypłaty, maksymalnie do 180. dnia od daty sprzedaży towarów lub usług.
Mały podatnik rozliczający się metodą kasową ma również prawo odliczyć podatek naliczony od nabycia towarów i usług. Możliwe jest to w momencie uregulowania płatności względem sprzedawcy.
Zgodnie z art. 99 ust. 2 ustawy o VAT, mały podatnik zobowiązany jest do składania kwartalnych deklaracji podatkowych VAT-7K w przypadku korzystania z metody kasowej.
Prawo do kwartalnego składania zeznań podatkowych przysługuje również osobom posiadającym status małego podatnika, które nie skorzystały przy rozliczeniu z metody kasowej. Aby skorzystać z tej opcji, należy złożyć stosowne pismo do naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który złożona będzie po raz pierwszy kwartalna deklaracja podatkowa.
Nowelizacja Ordynacji podatkowej wprowadza od
nowego roku kilka zmian, mających ułatwić życie podatnikom. Nowe regulacje mają usprawnić kontakt podatników z organami podatkowymi i jednocześnie zapewnić efektywniejszy pobór podatków.
– wprowadzenie ujednoliconej formy elektronicznych raportów z ksiąg podatkowych, co ma wpłynąć na skrócenie czasu kontroli oraz przyspieszyć analizę danych,
– zwiększenie rozpiętości stawek odsetek za zwłokę o nową stawkę obniżoną (50 proc. stawki za zwłokę) i stawkę podwyższoną (150 proc. stawki za zwłokę). Odsetki obniżone mają służyć promowaniu samodzielnego korygowania błędów w deklaracjach przez podatników, podwyższenie stawki odsetek za zwłokę ma natomiast przestrzegać przed uchylaniem się od obowiązków podatkowych,
– wyodrębnienie jednego urzędu prowadzącego postępowanie w przypadku podejrzenia popełnienia przestępstwa skarbowego przez podmioty powiązane, które są objęte właściwością miejscową różnych urzędów,
– wprowadzenie „grupowego” wniosku o interpretację, co umożliwi wyjaśnienie wątpliwości dotyczących transakcji dla wszystkich zainteresowanych kontrahentów – wydawanie ogólnej interpretacji podatkowej zamiast powielania interpretacji indywidualnych,
– możliwość zapłaty podatku za pomocą karty płatniczej, co według pomysłodawców tej zmiany ułatwi podatnikom wykonywanie ich obowiązków,
– wprowadzenie, obok pełnomocnictwa szczególnego do jednej sprawy, pełnomocnictwa ogólnego, które ma być składane elektronicznie do centralnego rejestru i zwolnione z opłaty skarbowej.
Powyższe zmiany mają wejść w życie 1 stycznia 2016r., natomiast przepisy dotyczące pełnomocnictw ogólnych będą mieć zastosowanie od 1 lipca 2016r.
Wypłaty wynagrodzenia za pracę, Pracodawca powinien dokonywać co najmniej raz w miesiącu w stałym i ustalonym z góry terminie.
Wynagrodzenie za pracę płatne raz w miesiącu wypłaca się z dołu niezwłocznie po ustaleniu jego pełnej wysokości, nie później jednak niż w ciągu 10 dni następnego miesiąca kalendarzowego.
Termin wypłaty wynagrodzenia powinien zostać wskazany jednoznacznie w regulaminie pracy, a u pracodawcy, który nie ma obowiązku wprowadzania regulaminu pracy (zatrudniający poniżej 20 pracowników), w pisemnej informacji o warunkach zatrudnienia, którą otrzymuje każdy pracownik, z którym zawierana jest umowa o pracę.
Jeżeli ustalony dzień wypłaty wynagrodzenia za pracę jest dniem wolnym od pracy, wynagrodzenie wypłaca się w dniu poprzedzającym, a nie w następnym dniu. Pracodawca, który wypłaca wynagrodzenia przelewami bankowymi, musi przekazać polecenie przelewu z takim wyprzedzeniem, aby w dniu ustalonym jako termin wypłaty wynagrodzenia, pracownicy mieli pieniądze na kontach i mogli nimi swobodnie dysponować.
Forma wypłaty wynagrodzenia może być dwojaka: forma gotówkowa, czyli wynagrodzenie pracownika jest wypłacane do jego rąk lub gdy pracownik wyrazi na to pisemną zgodę, możliwa jest wypłata wynagrodzenia przelewem bankowym.
Od nowego roku zmienią się zasady udzielania zwolnienia od pracy na opiekę nad dzieckiem.
Tak jak dotychczas, zwolnienie od pracy przysługiwać będzie rodzicom wychowującym przynajmniej jedno dziecko w wieku do 14 lat. Bez względu na liczbę posiadanych dzieci, wymiar przysługującego wolnego to dwa dni w roku kalendarzowym.
Dotychczas, skorzystanie z urlopu było możliwe w wymiarze liczonym na dni, ale od nowego roku pracownik będzie mógł wybrać czy woli wykorzystać zwolnienie na dotychczasowych zasadach (2dni) czy w przeliczeniu na godziny (16 godzin). Znowelizowany kodeks pracy wprowadza bowiem zapis mówiący o tym, że pracownikowi przysługuje zwolnienie od pracy w wymiarze dwóch dni lub 16 godzin. Swoją decyzję co do sposobu rozliczenia zwolnienia, pracownik zadeklaruje w pierwszym złożonym wniosku o udzielenie urlopu.
Nadal z prawa do dni wolnych na opiekę nad dzieckiem będzie mógł skorzystać tylko jeden z rodziców lub opiekunów dziecka.