Source: http://www.patrycjaszafran.pl/bezplatne-porady/zmiany-od-01-01-2017-roku-w-ustawie-o-pit/
Timestamp: 2019-04-25 06:16:01
Legal References Found: art. 22
 art. 22
 art.17
 art. 17
 art.3
 art. 29
 art. 3
 art.24
 art. 24
 art. 24

Document Content:
Zmiany od 01.01.2017 roku w ustawie o PIT – Doradztwo Podatkowe Warszawa – Kancelaria Dordztwa Podatkowego Patrycja Szafran
Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodu płatności dokonywanych gotówką z naruszeniem limitu określonego w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej.
Limit obrotu gotówkowego od roku 2017 zostanie obniżony do 15 000 zł., co oznacza że transakcje powyżej tej kwoty winny być realizowane za pośrednictwem rachunku bankowego.
W nowelizacji ustawy o PIT wprowadzono art. 22p, z którego wynika wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów płatności dokonywanych z naruszeniem powyższego limitu.
Ponadto wprowadzono art. 22p ust 2 ustawy o PIT, który odnosi się do transakcji zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów ale jeszcze niezapłaconych. W sytuacji, gdy podatnik zaliczy do kosztów niezapłaconą fakturę a następnie dokona zapłaty za nią z naruszeniem powyższego limitu, będzie zobowiązany do korekty kosztów uzyskania przychodu.
Zmiana wysokości przychodów z tytułu objęcia udziałów/akcji w spółkach objętych za wkład niepieniężny.
Od 2017 roku zmieniono art.17 ust.1 pkt.9 ustawy o PIT, wprowadzając zasadę że za przychody z kapitałów pieniężnych będzie uznawana wartość wkładu określona w statucie lub umowie spółki- a nie jak do tej pory nominalna wartość udziałów- a w razie ich braku wartość wkładu określona w innym dokumencie.
Zniesienie opodatkowania aportu w postaci własności intelektualnej i przemysłowej
W nowelizacji ustawy dodano art. 17 ust. 1e, który stanowi że nie ustala się przychodu jeżeli przedmiotem aportu jest wkład niepieniężny w postaci komercjalizowanej własności intelektualnej.
Rozszerzenie katalogu przychodów/dochodów opodatkowanych na terenie Polski
Wprowadzono zmianę w art.3 ust 2b ustawy o PIT rozszerzając katalog przychodów o:
Przychody z papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów finansowych niebędących papierami wartościowymi, dopuszczonych do obrotu na terytorium Polski w ramach regulowanego rynku giełdowego, w tym uzyskane ze zbycia tych papierów albo innych instrumentów oraz z realizacji praw z nich wynikających
Z tytułu przeniesienia własności udziałów/akcji w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną lub z tyt. uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym albo instytucji wspólnego inwestowania, w którym co najmniej 50% wartości aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone w Polsce.
Z tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dyspozycji, wypłacanych lub potrącanych, przez osoby fizyczne, osoby prawne albo jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terenie Polski, niezależnie od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia.
Za dochody takie uważane będą przychody wymienione w art. 29 ust.1 ustawy o PIT:
Podatek dochodowy od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez osoby, o których mowa w art. 3 ust. 2a, przychodów:
Doprecyzowanie pojęcia unicestwienia udziałów
Wprowadzono art.24 ust. 8e ustawy o PIT, który doprecyzowuję pojęcie unicestwienia udziałów na gruncie ustawy o PIT. Przepis ten wprowadza zapis, że unicestwienie udziałów obejmuje również zmniejszenie wartości nominalnej udział/akcji.
Wymiana udziałów- ograniczenie stosowanie preferencyjnych zasad opodatkowania
Dodano art. 24 ust 19 ustawy o PIT, który wyłączać będzie stosowanie art. 24 ust 8a, który stanowi:
Jeżeli spółka nabywa od wspólnika innej spółki udziały (akcje) tej innej spółki oraz w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje jej wspólnikowi własne udziały (akcje) albo w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje wspólnikowi tej innej spółki własne udziały (akcje) wraz z zapłatą w gotówce w wysokości nie wyższej niż 10% wartości nominalnej własnych udziałów (akcji), a w przypadku braku wartości nominalnej – wartości rynkowej tych udziałów (akcji), oraz jeżeli w wyniku nabycia:
gdy głównym lub jednym z głównych celów wymiany udziałów jest uniknięcie lub uchylenie się opodatkowania.
Jak wskazuje uzasadnienie tej zmiany, której celem jest określenie domniemania, że głównym lub jednym z głównych celów jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania, jeżeli wymiana udziałów nie została przeprowadzona z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych. Wówczas organ przyjmuje domniemanie, iż działanie podatnika miało na celu uniknięcie opodatkowania.
Tags:PITpodatek PITzmiana w ustawie o PIT