Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/161690,Najem-prywatny-i-w-ramach-prowadzonej-firmy,1,70,1.html
Timestamp: 2020-02-21 10:09:39
Legal References Found: art. 10
 art. 2
 art. 6
 art. 9
 art. 6
 art. 21
 art. 10
 art. 2
 art. 6

Document Content:
Najem prywatny i w ramach prowadzonej firmy - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Najem prywatny i w ramach prowadzonej firmy
Działalność gospodarcza nie stoi na przeszkodzie uzyskiwanu przychodów z prywatnego najmu © thodonal - Fotolia.com
Wynajem lokalu mieszkalnego nabytego poza działalnością gospodarczą jest dodatkowym źródłem dochodu (tzw. najem prywatny) nawet wówczas, gdy w ramach prowadzonej firmy podatnik również zajmuje się wynajmem - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 30.01.2020 r. nr 0115-KDIT1.4011.31.2019.2.MR.
Z dniem 1 lutego 2018 r. wnioskodawca otworzył jednoosobową działalność gospodarczą. Nadto w okresie od 16 grudnia 2010 r. do 31 marca 2019 r. był też wspólnikiem spółki jawnej. W ramach obu prowadzonych działalności gospodarczych zainteresowany zajmował się i zajmuje obrotem nieruchomościami oraz ich wynajmem.
Przed rozpoczęciem działalności gospodarczej wnioskodawca nabył do majątku prywatnego lokal mieszkalny, który wynajmował i wynajmuje na cele mieszkaniowe – okresowo.
Najem prywatny dotyczy obecnie jednego mieszkania, ale w przyszłości w ten sposób może zostać wynajęte kolejne. Mieszkanie wynajmowane prywatnie nie jest składnikiem majątku żadnej z firm.
Wnioskodawca zadał pytanie, czy przychód z najmu mieszkania należącego do majątku prywatnego może opodatkować ryczałtem ewidencjonowanym w sytuacji, gdy w przedmiot jego działalności gospodarczej jest taki sam? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(…) W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r., poz. 1387 ze zm.) wskazane zostały poszczególne źródła przychodów oraz sposoby opodatkowania dochodów z każdego z tych źródeł. Według przepisów tej ustawy, odrębnymi źródłami przychodów są, określone w art. 10 ust 1:
Działalność gospodarcza nie stoi na przeszkodzie uzyskiwanu przychodów z prywatnego najmu
Najem prywatny i działalność gospodarcza to dwa różne źródła przychodu, które mogą występować obok siebie. Mogą się one odnosić do tej samej osoby nawet wówczas, gdy najem jest przedmiotem prowadzonej przez nią działalności gospodarczej. W takim przypadku jednakże najem prywatny musi dotyczyć majątku niezwiązanego z prowadzoną firmą.
Zasady opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne uregulowane są w przepisach ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2019 r., poz. 43 ze zm.).
Jak stanowi art. 2 ust 1a ww. ustawy osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Zgodnie z brzmieniem art. 6 ust. 1a tej ustawy opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.
Stosownie do treści art. 9 ust. 4 ww. ustawy w przypadku osiągania przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, za równoznaczne z dokonaniem wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy uznaje się pierwszą w roku podatkowym wpłatę na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tego tytułu, a jeżeli pierwszy taki przychód podatnik osiągnął w grudniu roku podatkowego – złożenie zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2.
Biorąc pod uwagę powołane przepisy prawa oraz przedstawiony we wniosku stan faktyczny, z którego wynika, że wynajem lokalu mieszkalnego nabytego poza działalnością gospodarczą jest dodatkowym źródłem dochodu przy czym jest okazjonalny, nie ma charakteru ciągłego i zorganizowanego oraz lokal ten nie jest składnikiem majątku związanym z prowadzoną działalnością gospodarczą, osiągane z tego tytułu przychody mogą być zaliczone do odrębnego źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przepisy ww. ustaw nie zawierają zakazu jednoczesnego osiągania przez podatników przychodów z obydwu ww. źródeł przychodów. Ponadto zauważyć należy, iż prawo do opodatkowania przychodów uzyskanych z tzw. prywatnego najmu w formie ryczałtu nie jest uzależnione od nieuzyskiwania przez podatnika przychodów z najmu prowadzonego w ramach działalności gospodarczej.
Jednocześnie przychody uzyskiwane z ww. źródła mogą – zgodnie z wolą Wnioskodawcy – podlegać opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 2 ust. 1a oraz art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Jeśli przychód nie przekroczy kwoty 100.000 zł, wówczas ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wyniesie 8,5%. Natomiast po przekroczeniu tego limitu, Wnioskodawca odprowadzi od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 12,5% przychodów.(…)”