Source: http://poradapodatkowa.pl/podstawie_ustawy_vat_spolka_podmiot_finansujacy_ma_prawo.html
Timestamp: 2014-04-21 07:03:48
Legal References Found: art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 14
 art. 43
 art. 17
 art. 17
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 7
 art. 5
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 659
 art. 7091
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 2
 art. 14
 art. 14
 art. 43
 art. 14

Document Content:
Czy na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT Spółka jako
Opublikowane: 09.06.2006 Autor: Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie
Czy na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT Spółka jako...
Sygnatura: 1471/NUR2/443-115/1/06/JP
Czy na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT Spółka jako podmiot finansujący ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z podatku od towarów i usług przy dostawie przedmiotu leasingu, przy nabyciu którego finansującemu nie przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeżeli przedmiot był wykorzystywany wcześniej w umowie leasingu finansowego, leasingu operacyjnego lub najmu przez okres przekraczający 6 miesięcy?
P O S T A N O W I E N I E Na podstawie art. 14a § 4 w zw. z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego tj. Czy na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT Spółka jako podmiot finansujący ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z podatku od towarów i usług przy dostawie przedmiotu leasingu, przy nabyciu którego finansującemu nie przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeżeli przedmiot był wykorzystywany wcześniej w umowie leasingu finansowego, leasingu operacyjnego lub najmu przez okres przekraczający 6 miesięcy?, Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie #8722; biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny postanawia: uznać stanowisko Strony za nieprawidłowe. U z a s a d n i e n i e Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż przedmiotem działalności Spółki (Finansującego) są między innymi: leasing finansowy, wynajem maszyn i urządzeń oraz wynajem nieruchomości. W przypadku umów zwyczajowo nazywanych "leasingiem operacyjnym" (przedmiot których amortyzowany jest przez Finansującego) umowy te spełniają kryteria określone w art. 17b ust. 1 oraz odpowiednio w przypadku umów zwyczajowo nazwanych "leasingiem finansowym" (amortyzacja przedmiotu leasingu znajduje się po stronie korzystającego), umowy te zgodne są z postanowieniami art. 17f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Ponadto Spółka zawiera również umowy najmu. Nabywając przedmioty do umów leasingu lub najmu zdarza się, że Podatnik nie korzysta z prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż przedmioty te są towarami używanymi, czyli przy nabyciu spełniają warunek określony w art. 43 ust. 1 pkt. 2 ustawy o podatku od towarów i usług. Finansujący wykorzystuje nabyte przedmioty w ramach działalności gospodarczej (leasing finansowy, operacyjny, wynajem) w celu wykonywania działalności opodatkowanej właściwą stawką VAT. Po zakończonej umowie leasingu operacyjnego Podatnik sprzedaje nabyte przedmioty albo dotychczasowemu Korzystającemu albo osobie trzeciej. Po zakończonej umowie leasingu finansowego Finansujący przenosi własność przedmiotu leasingu na korzystającego bez dodatkowego świadczenia. Natomiast po rozwiązanej umowie leasingu operacyjnego lub rozwiązanej umowie leasingu finansowego, czyli umowie przedterminowo zakończonej wskutek nie wywiązywania się korzystającego z postanowień umowy, Finansujący sprzedaje nabyte przedmioty lub oddaje je w ponowny leasing na podstawie nowej umowy zawartej z innym korzystającym. Zdaniem Spółki Finansujący ma prawo skorzystać ze zwolnienia przysługującego na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, w tym dla przedmiotów będących tzw. pozostałymi towarami, z wyjątkiem gruntów, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku. Finansujący oddając przedmiot do umowy leasingu lub najmu używa go w działalności gospodarczej. Zdaniem Spółki niemożność zastosowania zwolnienia z opodatkowania w przypadku sprzedaży doprowadziłaby do podwójnego opodatkowania czynności dotyczących tego samego towaru. Definicja "używania przez podatnika dokonującego ich dostawy" nie oznacza fizycznego wykorzystania przez podatnika, ale oznacza wykorzystywanie przez podatnika w działalności gospodarczej. Finansujący nabywając przedmiot do umowy leasingu wykorzystuje go w działalności gospodarczej, potwierdza to również przysługujące mu prawo do amortyzowania przedmiotu. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) zwalnia się od podatku dostawę towarów używanych, z zastrzeżeniem pkt 10, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, zwolnienie dotyczy również używanych budynków i budowli lub ich części, będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Przesłankami, od których spełnienia uzależnione jest skorzystanie z powyższego zwolnienia są: 1. czynność winna stanowić dostawę towarów; 2. przedmiot dostawy towarów muszą stanowić towary używane; 3. w stosunku do towarów stanowiących przedmiot dostawy dokonującemu ich dostawy nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego; Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie sie przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Na podstawie art. 43 ust. 2 ustawy o VAT przez towary używane, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się: 1. budynki lub budowle lub ich części - jeżeli od końca roku, w którym zakończono budowę tych obiektów, minęło co najmniej pół roku; 2. pozostałe towary, z wyjątkiem gruntów, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku. Dodatkowo należy wskazać przepis art. 43 ust. 6 ustawy o VAT, zgodnie z którym, zwolnienia, o którym mowa wyżej nie stosuje się do dostawy budynków, budowli lub ich części, jeżeli przed wprowadzeniem ich do ewidencji środków trwałych lub w trakcie użytkowania wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej, a podatnik: 1. miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych wydatków; 2. użytkował te towary w okresie krótszym niż 5 lat w celu wykonywania czynności opodatkowanych. Nie przysługiwanie prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony występuje m. in. w sytuacji gdy nabycie nastąpiło od podatnika, który dostawę tego towaru traktował jako korzystającą ze zwolnienia przedmiotowego od VAT np. jako dostawę towaru używanego. Jak wynika z definicji towarów używanych ustawodawca wprowadził odmienne zasady obliczania terminu do zakwalifikowania towarów do towarów używanych w zależności od tego czy kwalifikowanie dotyczy budynków i budowli lub ich części, czy też pozostałych towarów. W przypadku budynków i budowli lub ich części istotny jest moment zakończenia budowy tych obiektów oraz spełnienie warunku, o którym mowa w cytowanym art. 43 ust. 6 ustawy o VAT. W przypadku natomiast pozostałych towarów decydujące znaczenie ma półroczny okres używania ich przez podatnika dokonującego dostawy, przy czym okres ten oblicza się odrębnie dla każdego dokonującego dostawy towaru. Ponadto wskazać należy, iż użyty w art. 43 ust. 2 pkt 1 ustawy zwrot "używane przez podatnika dokonującego ich dostawy" należy rozumieć jako faktyczne używanie przez podmiot, który dokonuje ich sprzedaży, czyli korzystanie zgodnie z ich przeznaczeniem, a nie jedynie pobieranie z nich pożytków. Tymczasem treścią umowy najmu oraz leasingu finansowego będącymi umowami nazwanymi jest, zgodnie z art. 659 § 1 i art. 7091 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. Kodeks Cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.), że wynajmujący/finansujący zobowiązuje się oddać rzecz najemcy/korzystającemu do używania. Powyższe potwierdza również interpretacja art. 43 ust. 2 gdzie ustawodawca jednoznacznie przewidział możliwość zastosowania zwolnienia przedmiotowego dla używanych budynków i budowli lub ich części, będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, czego brak przy pozostałych towarach tj. o których mowa w art. 43 ust. 2 pkt 2. Konsekwencję ustawodawcy w zakresie dosłownego traktowania pojęcia "używane przez podatnika dokonującego ich dostawy" potwierdza również art. 43 ust. 6 pkt 2 ustawy, gdzie pojęcie użytkowania obejmuje ich faktyczne używanie jak również korzystanie w sensie prawnym. Podkreślić także należy, iż dla zastosowania przedmiotowego zwolnienia nie ma znaczenia fakt czy przedmiot był używany w umowie leasingu operacyjnego czy przedterminowo rozwiązanej umowie leasingu finansowego, gdyż każdorazowo korzystającym z przedmiotu nie będzie Podatnik. Przekładając powyższe na przedstawiony przez Podatnika stan faktyczny stwierdzić należy, iż w przypadku pozostałych towarów, o których mowa w art. 43 ust. 2 pkt 2, będących przedmiotem umowy leasingu lub najmu trwających przez okres dłuższy niż sześć miesięcy, które będą stanowiły przedmiot nowej umowy leasingu finansowego, brak jest podstaw do zastosowania zwolnienia przedmiotowego z art. 43 ust. 2 ustawy o VAT. Przedmiotowe towary nie spełniają bowiem przesłanki uznania ich za towary używane. Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie. Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego. Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>
Czy opłaty z tytułu użytkowania garaży do których przysługuje...
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, działając na podstawie art. 14b § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2004r., dokonuje sprostowania informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego udzielonej pismem z dnia 14.09.2004r., znak US35/PP1/443-205/04/PN przez Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście.Pismem z 2004r. Spółdzielnia Mieszkaniowa zwróciła się do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście z wnioskiem o udzielenie informacji...
Opublikowane: 08.12.2003
Czy wniesienie wkładu niepieniężnego (aportu) do spółki jawnej...
W odpowiedzi na pismo z dnia 18 listopada 2003 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu stosownie do art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz.926 ze zm.) uprzejmie informuje, że: Wniesienie aportu do spółki jawnej jest czynnością zwolnioną od podatku od towarów i usług na podstawie § 67 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268 ze zm.). Jak wynika z ww. przepisu...
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Myślenicach działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na złożone zapytanie z dnia 03.10.2003 r. (data wpływu do Urzędu - 06.10.2003 r.), uzupełnione pismem z dnia 20.10.2003 r., w sprawie opodatkowania podatkiem od towarów i usług, wyjaśnia: Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają czynności określone w art. 2 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.), a...
Opublikowane: 10.03.2004
dotyczy: informacji udzielonej przez Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Nowa Huta z dnia 16.09.2003 r., nr PP-/2/416/62/BA/03, w sprawie opodatkowania podatkiem od towarów i usług sprzedaży przez spółdzielnię mieszkaniową wody do mieszkań oraz lokali użytkowych. Dokonując na podstawie art. 14b § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) weryfikacji w/w informacji, Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie uzupełnia przedstawione stanowisko dotyczące opodatkowania wody dostarczanej do mieszkań członkom spółdzielni. Pismem z...
Jaką stawką podatku VAT opodatkowane są usługi świadczone...
Na podstawie art. 14a § 1 i 14b § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zmianami) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach w odpowiedzi na Państwa pismo, które wpłynęło do tut. Urzędu Skarbowego w dniu 07.06.2004 r., wyjaśnia: Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) zwalnia się od podatku od towarów i usług, usługi wymienione w załączniku nr 4 do tej ustawy. Ponieważ usługi świadczone przez stołówkę należącą do szkoły i prowadzoną...
Opublikowane: 01.02.2005
W latach 2002 - 2004 podatnik świadczył usługi polegające na...
W odpowiedzi na pismo z dnia 10.12.2004 r. bez znaku w sprawie stosowania przepisów prawa podatkowego uprzejmie informuję: W w/w piśmie wskazuje Pan, iż w latach 2002 - 2004 świadczył usługi polegające na doczyszczaniu i załadunku buraków na polu plantatorów zakwalifikowane do grupowania PKW i U 01.41.11-00.00 "Usługi związane z uprawami rolnymi" stosując stawkę podatku VAT w wysokości 22%. Zgłaszane wątpliwości dotyczą wysokości zastosowanej stawki podatku, możliwości dokonania korekt deklaracji VAT-7 oraz faktur VAT za w/w okres ( w tym...
Czy po przekroczeniu kwoty wartości sprzedaży określonej w art....
Urząd Skarbowy w Oświęcimiu, działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.- Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na pismo z dnia 31.03.2003 roku (wpływ: 09.04.2003 r.) w sprawie interpretacji przepisów z zakresu prawa podatkowego - uprzejmie wyjaśnia: Na podstawie § 67 ust. 1 pkt 1 lit. e rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268 ze zm.), zwalnia się od podatku od towarów i usług,...