Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/ippb1-415-1032-14-3-am
Timestamp: 2017-09-22 09:59:17
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 5
 art. 13
 art. 10
 art. 22
 art. 23
 ustawy 1991
 art. 23
 art. 23
 art. 23

Document Content:
Wydatki jakie Wnioskodawca ponosi w związku z realizacją zleceń otrzymanych z Sądów wykonywanych w ramach działalności gospodarczej są kosztami tej działalności.
IPPB1/415-1032/14-3/AMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 12 września 2014 r. (data wpływu 15 września 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie
określenia źródeł przychodów - jest prawidłowe,
zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów poniesionych wydatków – jest prawidłowe.
W dniu 15 września 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie określenia źródeł przychodów oraz zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów poniesionych wydatków.
Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w dziedzinie rzeczoznawstwa majątkowego wykonuje opinię (operaty szacunkowe), dla osób fizycznych i prawnych. Prowadzi księgę przychodów i rozchodów. Jest VAT-owcem. Jednocześnie Wnioskodawca jestem biegłym sądowym i wykonuje opinie (operaty szacunkowe) dla sądów. Dla sądów wystawia faktury VAT. Sądy od wartości faktury potrącają zaliczkę na podatek dochodowy (od wartości netto). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wydawania opinii, opracowań dla sądów. Zlecenia z sądów są w zakresie prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej.
Czy przychody z wykonania opinii dla sądów należy traktować jako przychody z działalności gospodarczej wykonywanej osobiście i koszty poniesione traktować jako koszty działalności gospodarczej...
Jak spowodować żeby sąd nie pobierał zaliczki na podatek dochodowy...
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie Nr 1. W zakresie pytania Nr 2 zostanie wydane odrębne rozstrzygniecie.
Zdaniem Wnioskodawcy, podatek dochodowy z działalności gospodarczej odprowadza prowadzący tą działalność. Sąd po oświadczeniu biegłego, że prowadzi działalność gospodarczą w tym zakresie i sam odprowadzi podatek nie powinien potrącać zaliczek na podatek dochodowy, wynagrodzenia z sądu powinny być przychodami, działalności gospodarczej. Koszty wykonywania opinii dla sądów powinny być kosztami działalności gospodarczej.
Stosownie do treści art. 10 ust. 1 pkt 2 i 3 powołanej ustawy, źródłami przychodów są odpowiednio:
Definicja działalności gospodarczej zawarta jest w art. 5a pkt 6 ww. ustawy. Zgodnie z tym przepisem, ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
Należy zauważyć, że przychodu z tytułu wykonywania czynności w charakterze biegłego nie zalicza się do przychodu uzyskiwanego z tytułu umowy zlecenia lub umowy o dzieło. Użycie przez ustawodawcę w art. 13 pkt 6 ww. ustawy słowa „zleca” nie oznacza, że mamy do czynienia z umową zlecenia. Zlecenie dokonania czynności ma bowiem swoje źródło w stosownych przepisach prawa.
Stwierdzić należy, że kwalifikacja wynagrodzenia z tytułu wykonywania czynności w charakterze biegłego do określonego źródła przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych jest zależna od formy w jakiej dana osoba wykonuje swoją działalność zawodową.
Jeżeli biegły sądowy swoją działalność zawodową wykonuje w formie organizacyjnej, w ramach której osiąga dochody kwalifikowane do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, a czynności podejmowane przez niego w charakterze biegłego są wykonywane w ramach tej działalności, wówczas wynagrodzenie z tego tytułu należy zaliczyć do przychodów z tego źródła, tj. pozarolniczej działalności gospodarczej. Jeżeli natomiast swoją działalność zawodową prowadzi w innej formie, np. w ramach stosunku pracy, wówczas wynagrodzenie z tytułu wykonywania czynności w charakterze biegłego należy kwalifikować do przychodów z działalności wykonywanej osobiście.
Wnioskodawca wskazuje, że zlecenia dla sądów są tożsame z czynnościami wykonywanymi w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej.
Odnosząc powołane wyżej przepisy prawa do przedstawionego stanu faktycznego należy stwierdzić, że jeżeli czynności wykonywane przez Wnioskodawcę w charakterze biegłego są wykonywane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, to przychody osiągane z tego tytułu należy zakwalifikować jako przychody z działalności gospodarczej, o której mowa art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Odnosząc się do kwestii kosztów uzyskania przychodów zauważyć należy, że:
Zasady kwalifikowania wydatków do kosztów uzyskania przychodów określają przepisy art. 22 i art. 23 ustawy 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Powyższa regulacja wskazuje, iż podatnik ma możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wszelkich wydatków pod warunkiem, iż nie zostały one wymienione w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz wykaże ich związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu, czy też zachowanie albo zabezpieczenie źródła pozyskiwania przychodu. W związku z powyższym, kosztami tymi będą zarówno koszty pozostające w bezpośrednim związku z uzyskanymi przychodami, jak i pozostające w związku pośrednim, jeżeli zostały w sposób racjonalny poniesione w celu uzyskania przychodów, w tym również w celu zagwarantowania funkcjonowania źródła przychodów (zachowania albo zabezpieczenia), przy czym dany wydatek nie może być wymieniony w art. 23 ust. 1 ww. ustawy, tj. w katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów.
Innymi słowy, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:
nie znajduje się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.
Mając na uwadze powołane przepisy prawne oraz przedstawiony stan faktyczny sprawy stwierdzić należy, że wydatki jakie Wnioskodawca ponosi w związku z realizacją zleceń otrzymanych z Sądów wykonywanych w ramach działalności gospodarczej są kosztami tej działalności.
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego wacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działalność gospodarcza > IPPB1/415-1032/14-3/AM