Source: http://www.autowfirmie.pl/artykul,1803,18175,naprawa-samochodu-ciezarowego.html
Timestamp: 2019-12-08 09:08:34
Legal References Found: art. 23
 art. 16
 art. 21
 art. 17
 art. 16
 art. 17
 art. 23
 art. 16

Document Content:
Naprawa samochodu ciężarowego – www.autowfirmie.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Samochód a podatek dochodowy » Naprawa samochodu ciężarowego
Odszkodowanie jest przychodem w pełnej wysokości, może jednak korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego. Natomiast koszty naprawy samochodu w określonej sytuacji nie będą kosztami uzyskania przychodów. Szczegóły w dalszej części odpowiedzi.
W przeciwieństwie do samochodów osobowych, wydatki z tytułu używania w firmie samochodów ciężarowych nie podlegają ustawowym ograniczeniem w zaliczaniu ich do kosztów uzyskania przychodów. Wyjątek dotyczy sytuacji, gdy samochód ulegnie wypadkowi i jednocześnie nie jest on objęty ubezpieczeniem dobrowolnym. Wówczas na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 48 updof i art. 16 ust. 1 pkt 50 updop straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodu oraz koszty jego remontu powypadkowego nie są uważane za koszty uzyskania przychodów.
Poruszając kwestię podatkowej kwalifikacji kosztów remontu uszkodzonego samochodu oraz odszkodowania otrzymanego z powodu powstałej szkody, nie można pominąć funkcjonującego od 1 stycznia 2019 r. nowego zwolnienia przedmiotowego dotyczącego tego rodzaju odszkodowań.
Mianowicie, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 29b updof i art. 17 ust. 1 pkt 54a updop wolne od podatku są odszkodowania za szkody w środku trwałym, z wyłączeniem samochodu osobowego, w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim następującym m.in. na remont tego środka trwałego.
Jednocześnie wydatki i koszty bezpośrednio sfinansowane z tego odszkodowania nie są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów (art. 23 ust. 1 pkt 56 updof i art. 16 ust. 1 pkt 58 updop).
Ponadto wskazane zwolnienie stosuje się także do otrzymanego odszkodowania w części odpowiadającej wartości wydatków poniesionych przez podatnika na cele określone w tym przepisie od dnia powstania szkody do dnia otrzymania odszkodowania, w części niezaliczonej do kosztów uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne (art. 21 ust. 35a updof i art. 17 ust. 10a updop).
W rozpatrywanej sytuacji uszkodzeniu uległ samochód ciężarowy. Samochód był objęty ubezpieczeniem AC. W związku z tym podatnik otrzymał odszkodowanie. Jeśli więc we wskazanym czasie poniesie wydatki na remont pojazdu, to odszkodowanie odpowiadające równowartości tych wydatków będzie korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego, a same wydatki nie będą stanowić kosztów uzyskania przychodów.
Pragniemy zauważyć, że udzielając odpowiedzi na pytanie (oraz pytanie kolejne), przyjęliśmy, iż pomimo tego, że art. 23 ust. 1 pkt 48 updof i art. 16 ust. 1 pkt 50 updop dopuszcza rozliczenie wydatków poniesionych na powypadkową naprawę samochodu ciężarowego (objętego AC) w kosztach podatkowych, to omówione regulacje odnośnie odszkodowań wolnych od podatku będą ograniczać te koszty. Ponieważ kwestia ta może budzić pewne wątpliwości, zwróciliśmy się do Ministerstwa Finansów o potwierdzenie słuszności zajętego przez nas stanowiska.