Source: http://docplayer.pl/812387-Korekty-sprzedazy-ewidencjonowanej-na-kasie-rejestrujacej.html
Timestamp: 2016-10-25 23:11:04
Legal References Found: art. 29
 art. 119
 art. 120
 art. 111
 Art. 1
 Art. 1
 art. 85

Document Content:
⭐Korekty sprzedaży ewidencjonowanej na kasie rejestrującej
Download "Korekty sprzedaży ewidencjonowanej na kasie rejestrującej"
1 dodatek do Biuletynu VAT nr 18/2013 UWAGA ZMIANY! od 1 października 2013 r. Korekty sprzedaży ewidencjonowanej na kasie rejestrującej zmiany od 1 października br. zwroty towarów i reklamacje zaliczki oczywiste pomyłki błędy w ewidencjonowaniu wyjaśnienia MF Już w następnym numerze dodatek: Ujednolicony tekst ustawy o VAT2 2 ZWROTY TOWARÓW I REKLAMACJE Korekty sprzedaży ewidencjonowanej na kasie rejestrującej zmiany od 1 października br. Od 1 października br. podatnicy są obowiązani ewidencjonować obrót na kasie rejestrującej według nowych zasad. Kończy się okres przejściowy, kiedy można było stosować również poprzednie zasady. Dotyczy to także ewidencjonowania korekt. Podatnicy mają obowiązek prowadzić ewidencje według zasad wskazanych w nowym rozporządzeniu w sprawie kas rejestrujących. Kasa fiskalna, a w szczególności jej pamięć, została skonstruowana w sposób uniemożliwiający jakąkolwiek ingerencję. W związku z tym korekta transakcji jest możliwa jedynie przed wydrukowaniem paragonu, czyli zapisaniem danych w pamięci fiskalnej kasy. Transakcja zakończona wydrukowaniem paragonu nie podlega modyfikacji. Nie oznacza to jednak, że brak regulacji prawnych w zakresie korekty obrotu zaewidencjonowanego na kasie fiskalnej pozbawia podatnika możliwości korekty popełnionych pomyłek. Należy podkreślić, że sprzedawca ma nie tylko prawo, ale wręcz obowiązek skorygowania popełnionych błędów. Przemawia za tym nałożony na niego obowiązek rzetelnego prowadzenia ewidencji podatkowych, czyli ewidencji odzwierciedlających rzeczywiste operacje gospodarcze. Pozwala to na prawidłowe sporządzenie deklaracji podatkowej. Nowe przepisy rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących pierwszych raz wprost określiły, jak prowadzić ewidencję korekt, ale tylko w niektórych przypadkach. 1. Zwrot towarów i uznane reklamacje Od 1 października br. podatnicy ewidencjonujący obrót na kasie rejestrującej, aby rozliczyć zwroty towarów czy reklamacje, muszą prowadzić odrębną ewidencję, według zasad wskazanych w rozporządzeniu. Przy ewidencjonowaniu zwrotów towarów, które zostały zaewidencjonowane na kasie rejestrującej, należy pamiętać, że: Q nie ewidencjonujemy tych zdarzeń na kasie rejestrującej, Q zwrot ewidencjonujemy tylko w ewidencji zwrotów, Q ewidencja może być prowadzona w dowolnej formie, tj. elektronicznej lub papierowej. Prowadzenie tej ewidencji jest warunkiem dokonania korekty. Jak czytamy w interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 11 lipca 2013 r. (sygn. IBPP3/ /13/KG): Uwzględniając powyższe stwierdzić należy, że Wnioskodawcy w związku z zaistniałymi zdarzeniami (zwrotami biletów) przysługuje uprawnienie do pomniejszenia MF obrotu w przypadku braku paragonu, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, o której mowa w 3 ust. 4 rozporządzenia. Inaczej niż dotychczas ustawodawca określił, jakie elementy powinna zawierać taka ewidencja. Biuletyn VAT nr 18(192)3 ZWROTY TOWARÓW I REKLAMACJE 3 Ewidencja zwrotów towarów i uznanych reklamacji za okres... Imię i nazwisko lub nazwa firmy Adres NIP Numer ewidencyjny kasy rejestrującej Lp. Data sprzedaży Nazwa towaru/usługi Numer paragonu Termin zwrotu/ /reklamacji Wartość netto towaru/usługi Podatek należny Kwota brutto do zwrotu Podsumowanie okresu rozliczeniowego Do ewidencji należy dołączyć ( 3 rozporządzenia): Q dokument potwierdzający sprzedaż oraz Q protokół przyjęcia zwrotu towaru lub reklamacji towaru albo usługi podpisany przez sprzedawcę i nabywcę. Należy zauważyć, że podatnicy nie będą mieli dowolności. Muszą posiadać dokument potwierdzający sprzedaż i protokół przyjęcia towaru lub uznania reklamacji. Oznacza to obowiązek sporządzania każdorazowo protokołu potwierdzającego zwrot towaru lub uznanie reklamacji. Należy zauważyć, że protokół ten musi mieć podpisy sprzedawcy i nabywcy. Wymóg ten będzie dotyczył również sklepów internetowych. Po analizie przepisów nasuwa się wątpliwość, czy oryginał paragonu fiskalnego przy zwrocie towarów będzie konieczny. Tak jednak nie będzie. Jak czytamy w wyjaśnieniach MF: W przypadku zwrotu towarów i uznanych reklamacji towarów i usług w odrębnej ewidencji ujmuje się dokument potwierdzający dokonanie sprzedaży, np. paragon MF fiskalny czy wydruk z terminala (w przypadku płatności bezgotówkowych itp.). Oznacza to, że posiadanie oryginału paragonu nie będzie konieczne. Będzie dopuszczalny również inny dokument. Potwierdzenie tego stanowiska znajdziemy również w cytowanym już piśmie Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach: Paragon fiskalny stanowi dla nabywcy dowód dokonania zakupu (z którym wiążą się m.in. uprawnienia rękojmi i gwarancji), natomiast dla sprzedawcy bezsporne MF potwierdzenie tożsamości towaru w przypadku np. zwrotu towaru. W przypadku dokonania zwrotu towaru podatnik powinien zatrzymać paragon fiskalny. Zasadą jest więc 15 września 2013 r. Biuletyn VAT nr 18(192)4 4 ZWROTY TOWARÓW I REKLAMACJE dokonywanie korekty obrotu i podatku należnego przy jednoczesnym zwrocie (okazaniu) przez klienta paragonu fiskalnego. Jednocześnie podkreślić należy, iż paragon fiskalny nie jest jedynym dokumentem przesądzającym o stanie faktycznym, który znajduje odzwierciedlenie w rzeczywistości. Dowodzenie zwrotu towaru, będącego podstawą dokonania korekty, na podstawie innych dokumentów aniżeli paragon fiskalny nie stoi w sprzeczności z obowiązującymi w tym zakresie przepisami prawa podatkowego. Skoro zatem kasa rejestrująca nie pozwala na korektę danych zapisanych w pamięci fiskalnej (tj. po wydrukowaniu paragonu), to korekta taka powinna być dokonywana za pomocą innych urządzeń księgowych. W takim przypadku należy prowadzić odrębną ewidencję, o której mowa 3 ust. 4 rozporządzenia. Jaki zatem może być dowód dokonania sprzedaży? W poprzednim stanie prawnym (ale wyjaśnienia te są aktualne również obecnie) organy podatkowe uznawały (pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 10 sierpnia 2011 r., sygn. ILPP2/ /11-2/EN): MF Reasumując stwierdzić należy, że Wnioskodawcy w związku z zaistniałymi zdarzeniami (zwrotami lub reklamacjami towarów) przysługuje uprawnienie do korekty sprzedaży i podatku należnego w przypadku braku paragonu, pod warunkiem, że zdarzenia te zostały udokumentowane wiarygodnymi dowodami. Zdarzenia powodujące korektę obrotu i podatku należnego, powinny zostać uwidocznione w odrębnej specjalnie w tym celu prowadzonej ewidencji korekt. W ocenie tut. Organu przedstawione przez Wnioskodawcę dokumenty, tj.: wyciąg z terminala i Oświadczenie o zagubieniu paragonu fiskalnego oraz w przypadku braku jakiegokolwiek innego dokumentu tylko Oświadczenie o zagubieniu paragonu fiskalnego, stanowią wiarygodne dowody potwierdzające fakt zwrotu lub reklamacji towaru w sytuacji braku oryginału paragonu fiskalnego. Nadal przepisy nie wskazują, kiedy trzeba skorygować podatek. Nie musimy cofać się do okresu, kiedy została rozliczona pierwotna transakcja. Gdy zwrot nie jest dokumentowany fakturą, o terminie jego rozliczenia w deklaracji powinna decydować data zwrotu towaru. W tym przypadku podatnik nie będzie bowiem wystawiał faktury, więc nie będzie miał również potwierdzenia odbioru. Termin zwrotu zapłaty nie ma znaczenia dla rozliczenia tej transakcji. Dla celów rozliczeń VAT to zwrot towaru (a nie zwrot zapłaty) decyduje o tym, że nie doszło do sprzedaży. PrZyKład Spółka sprzedaje towary przez Internet. 10 września sprzedała towar, który został zwrócony 25 października. Obowiązek podatkowy powstał również we wrześniu. Dlatego w deklaracji za wrzesień wykazuje sprzedaż, a następnie w deklaracji za październik dokonuje korekty. Powstaje problem, jak postąpić w sytuacji, gdy towar został sprzedany w jednym miesiącu lub kwartale, a zwrot nastąpił w następnym, ale przed złożeniem deklaracji. Nie wynika to wprost z przepisów, ale można przyjąć, że w takim przypadku sprzedawca nie wykazuje dostawy towarów. Istnieje jednak ryzyko, że organy podatkowe zakwestionują takie rozliczenie. Biuletyn VAT nr 18(192)5 ZALICZKI 5 W praktyce może się również zdarzyć, że sprzedaż zaewidencjonowana na kasie rejestrującej została też udokumentowana fakturą. W takim przypadku nabywca nie będzie dysponował paragonem, ponieważ został on podłączony do kopii faktury. Jeżeli nabywca zdecyduje się na zwrot towaru, sprzedawca powinien wystawić mu fakturę korygująca in minus. Sprzedawca będzie w takiej sytuacji obowiązany do zastosowania zasad rozliczania faktur korygujących in minus. Oznacza to, że musi posiadać potwierdzenie odbioru tej faktury przez nabywcę. Posiadanie potwierdzenia odbioru korekty faktury uprawnia sprzedawcę do obniżenia podstawy opodatkowania oraz podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym: Q nabywca otrzymał fakturę korygującą jeżeli potwierdzenie odbioru korekty sprzedawca otrzymał przed terminem złożenia deklaracji podatkowej za ten okres, Q sprzedawca otrzymał potwierdzenie odbioru faktury korygującej jeżeli potwierdzenie to sprzedawca otrzymał po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca otrzymał fakturę korygującą. PrZyKład We wrześniu sklep sprzedał telefon za 1000 zł netto zł VAT. Obrót zaewidencjonował w kasie i rozliczył w deklaracji za wrzesień. Klient zażądał wystawienia faktury VAT. Na początku października klient zwrócił telefon. Sklep wystawił fakturę korygującą, której odbiór klient potwierdził w tym samym dniu. Sklep może obniżyć obrót w deklaracji za październik. W tym przypadku nie dokonujemy zapisów w ewidencji korekt. 2. Ewidencjonowanie zaliczek Nowe rozporządzenie zawiera regulację określającą zasadę ewidencjonowania zaliczek. Nowy przepis potwierdza dotychczasową praktykę, że zaliczkę ewidencjonujemy w chwili jej otrzymania, czyli powstania obowiązku podatkowego ( 3 ust. 2 rozporządzenia). Nadal nie ma regulacji, które wskazywałyby, jak postąpić, gdy zaliczka jest wpłacana na konto i sprzedawca dowiaduje się o jej wpłacie np. następnego dnia. W praktyce mogą się zdarzyć sytuacje, że zaliczka wpłynie na rachunek bankowy: Q danego dnia, a podatnik dowie się o niej dopiero następnego dnia albo po kilku dniach, Q w ostatnim dniu miesiąca, ale podatnik uzyska wiadomość o wpłacie zaliczki dopiero na początku następnego miesiąca. W takich przypadkach pozostaje stosować dotychczasową zasadę, tzn. ewidencjonować zaliczkę w chwili uzyskania informacji o jej wpłacie, a korekty dokonywać na podstawie odrębnej ewidencji. Podatnik powinien więc zarejestrować zaliczkę na bieżąco, gdy uzyska informację o jej wpłacie. Dopuszczalność wystawiania paragonów z opóźnieniem potwierdzają organy podatkowe. W piśmie Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 29 października 2009 r. (sygn. IPPP2/ /09-2/ASZ), które jest aktualne również w obecnym stanie prawnym, czytamy: (...) uwzględniając (...) fakt, iż o dokonanych wpłatach Wnioskodawca dowiaduje się dopiero z chwilą otrzymania informacji z banku (zapewne z chwilą otrzymania/ MF wygenerowania wyciągu), należy przyjąć za dopuszczalne zaewidencjonowanie przy zastosowaniu kasy rejestrującej wpłaty, dokonanej przez klienta na rachunek bankowy na początku dnia, w którym podatnik pozyskał taką informację z banku, czyli z chwilą otrzymania wyciągu bankowego, również wtedy gdy sytuacja taka ma miejsce np. po godzinach 15 września 2013 r. Biuletyn VAT nr 18(192)6 6 ZALICZKI pracy biura handlowego, bądź w związku z (...) innymi zdarzeniami (tj. awarii systemu, różnic w dniach roboczych banku). Należy podkreślić, że opóźnienie w ewidencjonowaniu wpłat w kasie rejestrującej nie wpływa na moment powstania obowiązku podatkowego w VAT z tytułu otrzymanych zaliczek. Powstaje on z chwilą otrzymywania tych wpłat (art. 19 ust. 11 ustawy o VAT). A zatem wpłaty otrzymane w danym miesiącu powinny być uwzględnione w deklaracji VAT-7 za ten miesiąc, w którym zostały otrzymane. Przepisy nadal nie wskazują, jak powinna być prowadzona ewidencja korekt, gdy wpłata została zaewidencjonowana po terminie. Zdaniem autora należy stosować dotychczasowe ewidencje korekt. Można stworzyć odrębną ewidencję korekt zaliczek. Przykład ewidencji korekt zaliczek Ewidencja korekt zaliczek za okres... Imię i nazwisko lub nazwa firmy Adres NIP Numer ewidencyjny kasy rejestrującej Lp. Data zaewidencjonowania zaliczki Okres rozliczeniowy, w którym zaliczka została zaewidencjonowana Okres rozliczeniowy, w którym zaliczka powinna być zaewidencjonowana Kwota zaliczki wartość netto VAT Przepisy nie wskazują, jak ewidencjonować zwrot zaliczek. Można posłużyć się ewidencją stworzoną na wzór ewidencji zwrotów towarów. Można posługiwać się jedną ewidencją korekt, w której będziemy ewidencjonowali nieterminowe zaewidencjonowanie zaliczek i ich zwroty oraz inne błędy, nie zapisywanych w ewidencji zwrotów towarów oraz oczywistych pomyłek. Nie będzie błędem dokonywanie zapisów w ewidencji zwrotów towarów, gdyż zaliczka zawsze związana jest z konkretną dostawą. Ewidencja korekt nazwa podatnika adres podatnika NIP Biuletyn VAT nr 18(192)7 POMYŁKI 7 Ewidencja korekt za... Lp. Data wpisu Nr paragonu Data wystawienia Nazwa towaru/ usługi Wart. netto 23% VAT 23% Wart. netto 8% VAT 8% Wart. netto 5% VAT 5% Wart. netto 0% Przyczyna korekty Wart. netto 23% VAT 23% Kwoty podlegające korekcie* Wart. Wart. netto VAT 8% netto 8% 5% VAT 5% Wart. netto 0% * Gdy kwoty ulegają obniżeniu, wpisujemy je ze znakiem ( ). 3. Pomyłki przy ewidencjonowaniu Ustawodawca uregulował jeszcze zasady prowadzenia ewidencji oczywistych pomyłek. W tym przypadku, inaczej niż przy zwrotach towarów, należy jeszcze raz zaewidencjonować sprzedaż, ale tym razem w prawidłowej wysokości. Korekty trzeba będzie dokonać z zastosowaniem prowadzonej w tym celu ewidencji pomyłek. Na podstawie tej ewidencji będzie obniżony VAT wynikający z raportu kasowego. Ewidencja pomyłek za okres... Imię i nazwisko lub nazwa firmy Adres NIP Numer ewidencyjny kasy rejestrującej Lp. Błędnie zaewidencjonowana sprzedaż Przyczyny/okoliczności popełnienia pomyłki Wartość sprzedaży brutto Podatek należny Suma W tym przypadku został wskazany obowiązek dołączenia nie tyle dokumentu potwierdzającego sprzedaż, ile oryginału paragonu fiskalnego dokumentującego sprzedaż, przy której nastąpiła oczywista pomyłka. Niestety, MF potwierdziło to stanowisko. Należy zwrócić uwagę, że w przypadku wystąpienia oczywistej pomyłki podatnik dołącza, do odrębnej ewidencji, oryginał paragonu fiskalnego dokumentującego sprzedaż, przy której nastąpiła oczywista pomyłka. MF 15 września 2013 r. Biuletyn VAT nr 18(192)8 8 POMYŁKI Oryginał paragonu otrzymuje kupujący. Powstaje zatem pytanie, czy np. zastosowanie błędnej stawki również jest oczywistą omyłką, którą możemy zaewidencjonować w ewidencji korekt, gdy nie mamy paragonu, gdyż została zauważona w późniejszym terminie. Przez oczywistą pomyłkę należy rozumieć taką pomyłkę, która jest bezsporna, niezamierzona, widoczna na pierwszy rzut oka, bez potrzeby składania precyzyjnych wyjaśnień, wynikająca z niezamierzonej niedokładności. Należy uznać, że będzie to błąd, który zostanie zauważony zaraz po zaewidencjonowaniu, gdy zwróci na niego uwagę klient lub sam sprzedawca. Nie będzie to błąd w stawce VAT. PrZyKład Kasjer zaewidencjonował na kasie sprzedaż za kwotę 22,20 zł brutto zamiast 222 zł. Pomyłka została zauważona tuż po wydaniu klientowi paragonu. Błędny paragon został zatrzymany, a sprzedaż została jeszcze raz zaewidencjonowana. Taki błąd można zaewidencjonować w ewidencji pomyłek. Inne błędy, takie jak pomyłka w stawce, kwocie, które zostały zauważone po wydaniu paragonu, należy ewidencjonować w ewidencji korekt (patrz s. 6 7). Korekta powinna być dokonana w deklaracjach za okresy, w których wystąpiły błędy. W przypadku tych błędów sprzedaży nie należy ewidencjonować drugi raz na kasie. PrZyKład Podatnik prowadzący sklep sprzedawał ziele angielskie ze stawką 8% zamiast 5%. Musi więc skorygować sprzedaż. W tym celu może posłużyć się ewidencją korekt. Korekty powinien dokonać za okresy, w których była ta sprzedaż. Posiadanie w takich sytuacjach paragonu nie jest konieczne. Jak czytamy w piśmie Dyrektora IS w Katowicach z 4 stycznia 2012 r. (sygn. IBPP4/ /11/AZ), które jest aktualne również obecnie: MF (...) zgromadzenie przez Wnioskodawcę dowodów dokumentujących rzeczywisty przebieg transakcji może stanowić podstawę do skorygowania obrotu i kwot podatku należnego. Dowodzenie prawidłowości zastosowanej stawki podatku, będące podstawą dokonania korekty, nie stoi w sprzeczności z obowiązującymi w tym zakresie przepisami prawa podatkowego. W tym przypadku ciężar dowodu znajduje się po stronie podatnika, który w prowadzonej przez siebie dokumentacji powinien posiadać dowody potwierdzające stan rzeczywisty i w sposób niebudzący wątpliwości wykazać zasadność dokonanej korekty obrotu i kwot podatku należnego. Reasumując stwierdzić należy, że Wnioskodawcy w związku z zaistniałymi zdarzeniami, przysługiwało prawo do sporządzenia deklaracji VAT-7 według danych poprawnych, czyli z zastosowaniem poprawnej stawki podatku od towarów i usług i poprawnej wartości netto sprzedanych produktów, na podstawie prowadzonej przez siebie dokumentacji. POdSTaWa PraWNa: O art. 29 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2013 r. poz. 35 O 3 rozporządzenia Ministra Finansów z 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących Dz.U. z 2013 r. poz. 363 Marcin Jasiński ekspert w zakresie VAT, autor licznych publikacji Biuletyn VAT nr 18(192)9 WYJAŚNIENIA MF 9 Najważniejsze zmiany w zakresie kas rejestrujących uaktualnione wyjaśnienia MF* Od 1 kwietnia 2013 r. obowiązuje rozporządzenie z dnia 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz.U. poz. 363), zwane dalej rozporządzeniem. Rozporządzenie to było poprzedzone rozporządzeniem z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania (Dz.U. Nr 212, poz. 1338, z późn. zm.), zwane dalej rozporządzeniem Rozporządzenie obejmuje swoim zakresem kwestie: Q sposobu prowadzenia przez podatników zobowiązanych do stosowania kas ewidencji obrotu i kwot podatku należnego, zwanej dalej ewidencją, Q warunków używania kas rejestrujących, zwanych dalej kasami, Q terminu zgłoszenia kasy do naczelnika urzędu skarbowego w celu otrzymania numeru ewidencyjnego, oraz rodzaje dokumentów, które są prowadzone lub składane w związku z używaniem kasy rejestrującej, oraz wzory tych dokumentów, Q warunków zorganizowania i prowadzenia serwisu kas oraz warunków, które powinny spełniać podmioty prowadzące serwis kas, Q terminu oraz zakresu obowiązkowych przeglądów technicznych kas. I. POdaTNICy 1. Rozpoczęcie ewidencji przy zastosowaniu kas W tym zakresie regulacje prawne zawarte w rozporządzeniu stanowią przeniesienie dotychczasowych uregulowań. Przed terminem rozpoczęcia prowadzenia ewidencji za pomocą kasy rejestrującej podatnik składa do właściwego naczelnika urzędu skarbowego zawiadomienie, że będzie przez niego prowadzona ewidencja przy zastosowaniu kasy. Wzór zawiadomienia stanowi załącznik nr 1 do rozporządzenia (nowy wzór). W przypadku podatnika, który zamierza stosować do prowadzenia ewidencji jedną kasę, zawiadomienie może być dokonane na formularzu zgłoszenia przez podatnika danych dotyczących kasy, którego wzór stanowi załącznik nr 2 do rozporządzenia (zmieniony formularz). Zawiadomienie jest jednym z warunków odliczenia lub zwrotu kwoty wydatkowanej przez podatnika na zakup kasy. Przed terminem rozpoczęcia prowadzenia ewidencji powinna nastąpić również fiskalizacja kasy. Fiskalizacja potwierdzona jest wykonaniem raportu fiskalnego dobowego i wydrukiem raportu fiskalnego dobowego, który jest dołączany do książki kasy. W terminie 7 dni od dnia fiskalizacji kasy podatnik składa do właściwego naczelnika urzędu skarbowego zgłoszenie danych dotyczących kasy, w celu otrzymania numeru ewidencyjnego. Wzór zgłoszenia stanowi załącznik nr 2 do rozporządzenia. (Podstawa prawna: 13 rozporządzenia) 2. Warunki używania kas Rozporządzenie określa, jakie warunki musi spełniać podatnik stosujący kasy, i w tym zakresie doprecyzowuje dotychczas obowiązujące przepisy lub stanowi ich uszczegółowienie. * Wprowadzone zmiany zaznaczono czcionką pogrubioną. 15 września 2013 r. Biuletyn VAT nr 18(192)10 10 WYJAŚNIENIA MF Zmianie uległy m.in. regulacje dotyczące terminu sporządzenia raportu okresowego (miesięcznego). Podatnicy sporządzają raport fiskalny okresowy (miesięczny) po zakończeniu sprzedaży za dany miesiąc, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po danym miesiącu. (Podstawa prawna: 6 ust. 1 pkt 4 rozporządzenia) Doprecyzowano regulacje dotyczące: Q przyporządkowania wartości 0% dowolnej litery, z wyjątkiem litery A, w przypadku sprzedaży opodatkowanej, o której mowa w art. 119 ust. 1 lub art. 120 ust. 4 ustawy; Q czynności podejmowanych przez podatnika w związku ze zmianą właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego; Podatnik w terminie 7 dni od dnia wystąpienia okoliczności skutkujących ww. zmianą składa do właściwego naczelnika urzędu skarbowego wniosek o zarejestrowanie w prowadzonej przez naczelnika urzędu skarbowego ewidencji kasy, pod dotychczasowym numerem ewidencyjnym kasy, zgodnie z wzorem określonym w załączniku nr 2 do rozporządzenia. Do wniosku podatnik dołącza informację o dotychczas właściwym naczelniku urzędu skarbowego. Q czynności podejmowanych przez podatnika w związku ze zmianą miejsca używania kasy; Podatnik w terminie 7 dni od dnia zmiany miejsca używania kasy informuje o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego, składając zgłoszenie aktualizacyjne danych dotyczących kasy, którego wzór stanowi załącznik nr 2 do rozporządzenia. Jednocześnie podatnik zapewnia dokonanie zmiany w książce kasy oraz zapewnia dokonanie zmiany danych zapisanych w pamięci kasy dotyczących adresu punktu sprzedaży, w którym po dokonanej zmianie kasa będzie używana. Zmiana miejsca używania kasy nie wymaga odczytania zawartości pamięci fiskalnej kasy. (Podstawa prawna: 14 rozporządzenia) Q procedury postępowania w sytuacji zakończenia pracy w trybie fiskalnym, przy wymianie pamięci fiskalnej, utracie kasy w wyniku kradzieży lub działania siły wyższej (oraz jej odzyskania). (Podstawa prawna: rozporządzenia) 3. Sposób prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas W tym zakresie doprecyzowano zapisy rozporządzenia 2008, a także szczegółowo uregulowano, dotychczas nieznajdujące odzwierciedlenia w przepisach podatkowych, zagadnienia, które w znacznej mierze potwierdzają (ujednolicają) stosowaną w tym zakresie praktykę. Szczegółowo uregulowano m.in. następujące zagadnienia: Q ewidencji podlega każda sprzedaż, w tym sprzedaż zwolniona; Q ewidencji zaliczek (przedpłat); Otrzymanie przed dokonaniem sprzedaży całości lub części należności (zapłaty) podlega ewidencjonowaniu z chwilą jej otrzymania. (Podstawa prawna: 3 ust. 2 rozporządzenia) Q prowadzenia odrębnej ewidencji; Rozporządzenie zawiera szczegółową regulację dotyczącą odrębnej ewidencji, na podstawie której podatnik koryguje obrót zaewidencjonowany na kasie rejestrującej. W przypadku wystąpienia uznanych reklamacji towarów lub usług, zwrotów towarów lub oczywistych pomyłek podatnik powinien je ująć w odpowiednich wartościach w odrębnej Biuletyn VAT nr 18(192)11 WYJAŚNIENIA MF 11 ewidencji, a następnie w celu określenia wysokości podatku należnego z tytułu zaewidencjonowanej przy pomocy kasy sprzedaży skorygować o te wartości informacje pochodzące z raportu fiskalnego okresowego (miesięcznego). Należy zwrócić uwagę, że w przypadku wystąpienia oczywistej pomyłki podatnik dołącza, do odrębnej ewidencji, oryginał paragonu fiskalnego dokumentującego sprzedaż, przy której nastąpiła oczywista pomyłka. W przypadku zwrotu towarów i uznanych reklamacji towarów i usług w odrębnej ewidencji ujmuje się dokument potwierdzający dokonanie sprzedaży, np. paragon fiskalny czy wydruk z terminala (w przypadku płatności bezgotówkowych itp.). (Podstawa prawna: 3 ust. 3 6 rozporządzenia) Q ewidencji czynności wykonywanych w ramach umowy agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa lub innych umów o podobnym charakterze; Przepis ten porządkuje zasady ewidencjonowania przez podmioty działające w ramach ww. umów, rozróżniając przypadek, gdy do ewidencjonowania wykorzystywana jest kasa powierzona oraz kasa własna. Przepis ten koreluje z art. 111 ust. 3a pkt 7 oraz ust. 3b ustawy i ma na celu wyeliminowanie dotychczasowych problemów interpretacyjnych. Podatnik, który jest zobowiązany do stosowania kasy do ewidencji własnej sprzedaży, w związku z zawarciem ww. umów może powierzyć kasę (kasę powierzoną) do prowadzenia ewidencji w jego imieniu przez inny podmiot lub zobowiązać inny podmiot do prowadzenia jego ewidencji (w jego imieniu lub na jego rzecz) na kasie własnej innego podmiotu. W przypadku gdy inny podmiot zobowiąże się do prowadzenia ewidencji na rzecz lub w imieniu podatnika zlecającego wykonywanie czynności w ramach ww. umów, na kasie własnej będzie ewidencjonowana cała wartość sprzedaży własnej i prowadzonej na rzecz lub w imieniu tego podatnika. Przekazanie kasy powierzonej w celu prowadzenia ewidencji lub zobowiązanie innego podmiotu do prowadzenia tej ewidencji przy zastosowaniu kasy własnej wymaga zawarcia umowy w formie pisemnej. (Podstawa prawna: 5 rozporządzenia) Q obowiązek zamknięcia wszystkich transakcji w ciągu doby przed wykonaniem raportu fiskalnego dobowego za dany dzień przez podatników, którzy rozliczają więcej niż jedną transakcję w jednym czasie dotyczy to m.in. branży gastronomicznej. (Podstawa prawna: 6 ust. 2 rozporządzenia) W pozostałym zakresie rozporządzenie przenosi regulacje zawarte w rozporządzeniu Ponadto rozporządzenie zawiera regulacje wskazujące, jakie elementy powinny zawierać dokumenty fiskalne, tj. paragon fiskalny i raport fiskalny dobowy. W porównaniu z rozporządzeniem 2008 konstrukcja paragonu fiskalnego oraz paragonu fiskalnego (taxi) została poszerzona o następujące elementy: oznaczenie PARAGON FISKALNY ; wartość rabatów lub narzutów, o ile występują; numer identyfikacji podatkowej (NIP nabywcy) na żądanie nabywcy. Regulacja ta ma umożliwić podatnikom wystawienie za pomocą kasy paragonu, który pełniłby rolę tzw. faktury uproszczonej (w przypadku gdy kwota należności ogółem nie przekracza kwoty 450 zł albo 100 euro). Ponadto uległa doprecyzowaniu regulacja dotycząca nazwy towaru lub usługi na paragonie. Wprowadzenie tej regulacji miało służyć, co do zasady, wyeliminowaniu sytuacji, 15 września 2013 r. Biuletyn VAT nr 18(192)12 12 WYJAŚNIENIA MF w których podatnicy dla celów prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej posługują się nazwami (grupującymi oferowane towary i usługi), takimi jak warzywa/ owoce, pieczywo, nabiał, napoje alkoholowe, niezapewniającymi właściwej identyfikacji dostarczanych towarów i usług. Paragon fiskalny spełnia określone funkcje (kontrolną, ochronną, informacyjną co jest szczególnie istotne z punktu widzenia nabywcy będącego konsumentem), których realizacja jest możliwa jedynie wtedy, gdy zawiera on wprowadzone w sposób prawidłowy dane wymienione w 8 ust. 1 i 2 rozporządzenia z 2013 r. Nazwy, uwzględniające jednoznaczne identyfikowanie oferowanych towarów i usług (oraz sposób przyporządkowania stawki podatku do nazwy towarów i usług), określa sam podatnik, uwzględniając asortyment sprzedawanych towarów i usług. Podatnik powinien użyć oznaczenia nazw towarów i usług do oferowanego asortymentu tak, aby do użytej nazwy towaru i usługi możliwe było przyporządkowanie odpowiedniej stawki podatku i aby użyta nazwa była zgodna z będącym przedmiotem obrotu towarem i usługą, przy czym wprowadzony w przepisie 8 ust. 1 pkt 6 rozporządzenia z 2013 r. wymóg jednoznaczności wyłącza możliwość stosowania grupowań. Oznacza to, że podatnik stosujący nazewnictwo spełniające wymóg jednoznaczności, o którym mowa w przepisie 8 ust. 1 pkt 6 ww. rozporządzenia, zamiast posługiwać się takimi określeniami (właściwymi dla nazwy określonych grup towarowych), jak warzywa/owoce, pieczywo, nabiał, napoje alkoholowe, powinien stosować nazwy jak np. pomidory, jabłka (w grupie warzywa/owoce), chleb, bułka (w grupie pieczywo), ser żółty, mleko (w grupie nabiał), piwo, wino, wódka (w grupie napoje alkoholowe). Sposób jednoznacznego identyfikowania towarów i usług jest ściśle związany z asortymentem towarów i usług, jakie podatnik oferuje. Podatnik dokonujący sprzedaży jednej (lub kilku) odmiany pomidorów może zaprogramować w kasię nazwę np. pomidor dla oferowanych tego typu towarów. Stosowanie jednej nazwy jest dozwolone również wtedy, gdy towary są oferowane po różnych cenach (np. różna cena danego towaru za kilogram), z zastrzeżeniem przypadku, gdy podatnik ma w swojej ofercie towary objęte różnymi stawkami podatku VAT np. pomidory suszone objęte 8% stawką podatku VAT, oraz pomidory na gałązce objęte 5% stawką podatku VAT, czy chleb o przedłużonej trwałości objęty stawką 8%, oraz chleb z terminem przydatności do spożycia nie dłuższym niż 14 dni objęty 5% stawką podatku VAT. Podatnicy świadczący usługi (dokonujący szeregu czynności składających się na dostawę towaru) mogą przy określaniu nazwy usługi (towaru) wykorzystywać nazewnictwo stosowane przez siebie przy tworzeniu zasad odpłatności (cennika). Tym samym przykładowo w przypadku podatnika prowadzącego kwiaciarnię stosowane nazwy będą zależały od samej oferty tego podatnika (oferta może ograniczać się do sprzedaży bukietów lub pojedynczych kwiatów, a może również obejmować dekorację sal balowych, samochodów itp.). Przy określaniu nazwy towaru (usługi) można, jak wskazano wyżej, wykorzystywać nazewnictwo stosowane przy tworzeniu danego cennika. Tym samym, jeżeli dany podatnik w swoim cenniku wyróżnia np. pozycję bukiet ślubny (w stosunku do innych bukietów), to określając nazwę dla potrzeb stosowania kasy rejestrującej, może on wykorzystać taką nazwę (ewentualnie ze stosownym rozszerzeniem, jeżeli w cenniku rozróżnia tego rodzaju bukiety). Zważywszy, że ewidencjonowaniu przy zastosowaniu kasy rejestrującej podlega dany towar (lub usługa), którym, w przypadku sprzedaży kwiatów w kwiaciarni, jest pewien produkt finalny, składający się z wielu komponentów, nie ma konieczności i uzasadnienia wyliczania wszystkich jego elementów składowych. (Podstawa prawna: 8 ust. 1 pkt 6 rozporządzenia) Biuletyn VAT nr 18(192) Pokazać jeszcze
zakresie, rodzaju prowadzonej działalności, przewidywanej liczbie pracowników oraz złożenia informacji o środkach i procedurach, jakie zostały przezeń przedsięwzięte w celu spełnienia wymagań wynikających Bardziej szczegółowo Spotkanie informacyjno-szkoleniowe w zakresie rejestracji działalności gospodarczej
Spotkanie informacyjno-szkoleniowe w zakresie rejestracji działalności gospodarczej październik 2013r. Wstęp Nasze spotkanie ma celu przybliżenie Państwu podstawowych informacji związanych z czynnościami, Bardziej szczegółowo Podstawa opodatkowania VAT 2014 zasady ustalania
dodatek do Biuletynu VAT nr 21/2014 Podstawa opodatkowania VAT 2014 zasady ustalania n korekta podstawy opodatkowania n ustalanie marży n dotacje wliczane do podstawy opodatkowania n szczególne przypadki: Bardziej szczegółowo ZMIANY W ZAKRESIE FAKTUROWANIA
PIERWSZY URZĄD SKARBOWY W CZĘSTOCHOWIE INFORMATOR DLA OSÓB ROZPOCZYNAJĄCYCH DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ Stan prawny luty 2014r ul. Rolnicza 33, tel.: +48 34 329 01 00 NIP: 949-00-02-731 42-200 Częstochowa Bardziej szczegółowo USTAWA z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Prawo o miarach
Kancelaria Sejmu s. 1/23 USTAWA z dnia 18 marca 2011 r. Opracowano na podstawie Dz. U. z 2011 r. Nr 64, poz. 332. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Prawo o miarach Art. 1. W ustawie Bardziej szczegółowo Wyjaśnienia Ministra Finansów
ZMIANY W ZAKRESIE MECHANIZMU ODWRÓCONEGO OBCIĄŻENIA VAT 1 lipca 2015 r. wejdą w życie nowe przepisy w zakresie rozszerzenia i doprecyzowania regulacji zawartych w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku Bardziej szczegółowo PORADNIK BENEFICJENTA
LUBELSKA AGENCJA WSPIERANIA PRZEDSIĘBIORCZOŚCI W LUBLINIE PORADNIK BENEFICJENTA CZYLI JAK PRAWIDŁOWO REALIZOWAĆ PROJEKT WSPÓŁFINANSOWANY ZE ŚRODKÓW EFRR W RAMACH I i II* OSI REGIONALNEGO PROGRAMU OPERACYJNEGO Bardziej szczegółowo Rozpoczęcie działalności gospodarczej. mały poradnik podatkowy. Stan prawny na 1 stycznia 2014 r.
Rozpoczęcie działalności gospodarczej mały poradnik podatkowy Stan prawny na 1 stycznia 2014 r. REJESTRACJA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ Działalność gospodarczą możesz podjąć w dniu złożenia wniosku o wpis Bardziej szczegółowo INSTRUKCJA DOTYCZĄCA WARUNKÓW FORMALNYCH PODJĘCIA I PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ
INSTRUKCJA DOTYCZĄCA WARUNKÓW FORMALNYCH PODJĘCIA I PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ Niniejsza instrukcja skierowana jest do osób fizycznych planujących podjąć jednoosobową działalność gospodarczą. Bardziej szczegółowo ZMIANY WPROWADZANE W ZAKRESIE PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG OD 1 LIPCA 2015 r.
ZMIANY WPROWADZANE W ZAKRESIE PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG OD 1 LIPCA 2015 r. Z dniem 1 lipca 2015 r. wejdą w życie następujące akty prawne: 1) ustawa z dnia 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku Bardziej szczegółowo U S T AWA. z dnia. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Ordynacja podatkowa 1)
U S T AWA Projekt z dnia o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Ordynacja podatkowa 1) Art. 1. W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, Bardziej szczegółowo WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA TOWARÓW PODLEGA OPODATKOWANIU STAWKĄ PODATKU 0%, POD WARUNKIEM ŻE: 1. PODATNIK DOKONAŁ DOSTAWY NA RZECZ NABYWCY
JEŻELI PODATNIK OTRZYMAŁ CAŁOŚĆ LUB CZĘŚĆ ZAPŁATY PRZED DOKONANIEM DOSTAWY TOWARÓW, STAWKĘ PODATKU 0% W EKSPORCIE TOWARÓW STOSUJE SIĘ W ODNIESIENIU DO OTRZYMANEJ ZAPŁATY, POD WARUNKIEM ŻE WYWÓZ TOWARÓW Bardziej szczegółowo z dnia 16 grudnia 1999 r.
Dziennik Ustaw Nr 105-6121 - Poz. 1199 1199 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 16 grudnia 1999 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Na podstawie art. 85 pkt 1 lit. b) Bardziej szczegółowo IW-2/PROW ZALECENIA OGÓLNE.
IW-2/PROW Instrukcja do wniosku o płatność dla działań inwestycyjnych: 121 Modernizacja gospodarstw rolnych, 126 Przywracanie potencjału produkcji rolnej zniszczonego w wyniku wystąpienia klęsk żywiołowych Bardziej szczegółowo zwaną dalej WYKONAWCĄ - o następującej treści:
UMOWA SPRZEDAŻY NR SKM -./15 PKP SZYBKA KOLEJ MIEJSKA W TRÓJMIEŚCIE SP. Z O.O. zawarta w dniu..2015 roku w Gdyni pomiędzy : PKP Szybka Kolej Miejska w Trójmieście Sp. z o.o. adres: 81-002 Gdynia, ul. Morska Bardziej szczegółowo Bank Spółdzielczy w Lubartowie REGULAMIN OTWIERANIA I PROWADZENIA RACHUNKÓW BANKOWYCH DLA KLIENTÓW INSTYTUCJONALNYCH
REGULAMIN OTWIERANIA I PROWADZENIA RACHUNKÓW BANKOWYCH DLA KLIENTÓW INSTYTUCJONALNYCH Rozdział 1. Postanowienia ogólne 1. Postanowienia Regulaminu określają warunki korzystania z rachunków bankowych dla Bardziej szczegółowo Regulamin świadczenia usług telekomunikacyjnych dostępu do Internetu przez wel.com mobile dla Abonentów. 1. Przedmiot Regulaminu
Regulamin świadczenia usług telekomunikacyjnych dostępu do Internetu przez wel.com mobile dla Abonentów 1. Przedmiot Regulaminu Regulamin określa zasady świadczenia Usług Telekomunikacyjnych na rzecz Abonentów Bardziej szczegółowo Senat Rzeczypospolitej Polskiej VIII kadencja. Odpowiedzi. na oświadczenia złożone przez senatorów na 32. posiedzeniu Senatu. Warszawa 2013 r.
Senat Rzeczypospolitej Polskiej VIII kadencja Odpowiedzi na oświadczenia złożone przez senatorów na 32. posiedzeniu Senatu Warszawa 2013 r. SPIS TREŒCI ODPOWIEDZI NA OŚWIADCZENIA złożone na 32. posiedzeniu Bardziej szczegółowo Bank Spółdzielczy w Rabie Wyżnej GRUPA BPS
Bank Spółdzielczy w Rabie Wyżnej GRUPA BPS REGULAMIN OTWIERANIA I PROWADZENIA RACHUNKÓW BANKOWYCH DLA KLIENTÓW INSTYTUCJONALNYCH W BANKU SPÓŁDZIELCZYM W RABIE WYŻNEJ Załącznik do Protokołu nr 16/2013 Zarządu Bardziej szczegółowo REGULAMIN ŚWIADCZENIA USŁUG ZARZĄDZANIA PORTFELAMI, W SKŁAD KTÓRYCH WCHODZI JEDEN LUB WIĘKSZA LICZBA INSTRUMENTÓW FINANSOWYCH
REGULAMIN ŚWIADCZENIA USŁUG ZARZĄDZANIA PORTFELAMI, W SKŁAD KTÓRYCH WCHODZI JEDEN LUB WIĘKSZA LICZBA INSTRUMENTÓW FINANSOWYCH PRZEZ SKARBIEC TOWARZYSTWO FUNDUSZY INWESTYCYJNYCH S.A. 1. Postanowienia ogólne Bardziej szczegółowo PYTANIA ODPOWIEDZI NR 1
Kraków, dnia 06 sierpnia 2012 r. PYTANIA ODPOWIEDZI NR 1 Dotyczy: postępowania o udzielenie zamówienia publicznego nr ZP-03/2012 na Świadczenie usług telefonii komórkowej wraz z dostawą fabrycznie nowych Bardziej szczegółowo Regulamin rachunków bankowych BIZ Banku, Obszar Mikro i Małych Przedsiębiorstw
Regulamin rachunków bankowych BIZ Banku, Obszar Mikro i Małych Przedsiębiorstw Rozdział I - Postanowienia ogólne 1 Regulamin rachunków bankowych BIZ Banku, Obszar Mikro i Małych Przedsiębiorstw, zwany Bardziej szczegółowo REGULAMIN SPRZEDAŻY PRZY WYKORZYSTANIU ŚRODKÓW POROZUMIEWANIA SIĘ NA
REGULAMIN SPRZEDAŻY PRZY WYKORZYSTANIU ŚRODKÓW POROZUMIEWANIA SIĘ NA ODLEGŁOŚĆ ORAZ ŚWIADCZENIA USŁUG DROGĄ ELEKTRONICZNĄ OBOWIĄZUJĄCY OD DN. 25.12.2014 Indeks: 1. Pojęcia i definicje zawarte w Regulaminie Bardziej szczegółowo REGULAMIN OTWIERANIA I PROWADZENIA RACHUNKÓW BANKOWYCH DLA KLIENTÓW INSTYTUCJONALNYCH
Bank Spółdzielczy w Chojnowie Załącznik do Uchwały Nr 38/14 Zarządu Banku Spółdzielczego w Chojnowie z dnia 28 maja 2014r. REGULAMIN OTWIERANIA I PROWADZENIA RACHUNKÓW BANKOWYCH DLA KLIENTÓW INSTYTUCJONALNYCH Bardziej szczegółowo Dokument powstał we współpracy z Prezesem Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów na podstawie wytycznych Komisji Europejskiej
Dokument powstał we współpracy z Prezesem Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów na podstawie wytycznych Komisji Europejskiej Stan na 2 stycznia 2014 r. Warszawa 2014 Aleje Jerozolimskie 181 02-222 Warszawa Bardziej szczegółowo OGÓLNE WARUNKI WSPÓŁPRACY Z KLIENTEM FIRMOWYM ( Regulamin )
OGÓLNE WARUNKI WSPÓŁPRACY Z KLIENTEM FIRMOWYM ( Regulamin ) Niniejszy Regulamin zawiera szczegółowe postanowienia dotyczące świadczenia przez Bank Handlowy w Warszawie S.A. ( Bank ) usług związanych z Bardziej szczegółowo Vademecum. Akademickiego Inkubatora Przedsiębiorczości w Lublinie
Vademecum Akademickiego Inkubatora Przedsiębiorczości w Lublinie Lublin 2011 SPIS TREŚCI Nasze Biura:... 3 1. Idea Akademickich Inkubatorów Przedsiębiorczości... 4 1.1 Wymagania formalne... 4 1.2 Zakres Bardziej szczegółowo 2016 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres