Source: http://www.gofin.pl/17,1,62,157524,jak-rozliczyc-nabycie-i-swiadczenie-uslug-w-obrocie.html
Timestamp: 2015-03-04 12:43:13
Legal References Found: art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 109
 art. 28
 art. 19
 art. 19
 art. 28
 art. 19
 art. 28
 art. 28
 art. 100
 art. 28
 art. 2
 art. 17
 art. 15
 art. 28

Art. 17
 art. 28
 art. 15
 art. 31
 art. 29
 art. 29
 art. 106
 art. 19
 art. 28
 art. 28

Document Content:
Jak rozliczy� nabycie i �wiadczenie us�ug w obrocie z zagranic�? - GOFIN.pl
A Jak rozliczy� nabycie i �wiadczenie us�ug w obrocie z zagranic�?
Poradnik VAT nr 2 (338) z dnia 20.01.2013 �wiadczenie us�ug na rzecz zagranicznych podmiot�w oraz nabywanie od nich us�ug, oznacza dla polskiego podatnika konieczno�� wype�nienia dodatkowych obowi�zk�w w zakresie rozliczania podatku VAT. Podatnicy musz� zna� zasady reguluj�ce miejsce opodatkowania us�ug, termin powstania obowi�zku podatkowego, oraz spos�b ich dokumentowania i rozliczania.
1. Miejsce opodatkowania us�ug
Najistotniejszym czynnikiem decyduj�cym o sposobie, w jaki dana us�uga zostanie rozliczona, jest miejsce jej �wiadczenia.
Dla cel�w VAT miejsce �wiadczenia us�ug ustala si� zgodnie z art. 28b-28n ustawy o VAT oraz � 4 i 6 rozporz�dzenia w sprawie VAT.
Przy okre�laniu miejsca �wiadczenia us�ugi podstawow� kwesti� jest ustalenie, czy nabywc� us�ugi jest podatnik, czy niepodatnik.
Us�ugi, kt�re �wiadczone s� na rzecz podatnik�w - opodatkowane s� zasadniczo w miejscu, gdzie us�ugobiorca posiada siedzib� dzia�alno�ci gospodarczej (art. 28b ust. 1 ustawy o VAT).
Istniej� oczywi�cie wyj�tki od tej zasady okre�lone w art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n ustawy (us�ugi zwi�zane z nieruchomo�ciami, us�ugi transportowe, us�ugi wst�pu na imprezy m.in. kulturalne, sportowe i edukacyjne, us�ugi restauracyjne i kateringowe, kr�tkoterminowy wynajem �rodk�w transportu, us�ugi turystyki) oraz w � 4 rozporz�dzenia w sprawie VAT (transport morski lub lotniczy).
Ustawa o VAT reguluje r�wnie� sytuacje, w kt�rych us�ugodawca �wiadczy us�ugi dla sta�ego miejsca prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej us�ugobiorcy, znajduj�cego si� w innym miejscu ni� jego siedziba dzia�alno�ci gospodarczej. W takim przypadku, zgodnie z art. 28b ust. 2 ustawy, miejscem opodatkowania us�ug jest sta�e miejsce prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej us�ugobiorcy.
W sytuacji gdy us�ugobiorca nie posiada siedziby dzia�alno�ci gospodarczej lub sta�ego miejsca prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej, w�wczas uznaje si�, �e miejscem opodatkowania us�ug jest miejsce, w kt�rym posiada on sta�e miejsce zamieszkania lub zwyk�e miejsce pobytu (art. 28b ust. 3).
Powy�sze regulacje nie dotycz� sytuacji, gdy �wiadczone us�ugi s� przeznaczone wy��cznie na cele osobiste podatnika lub pracownik�w (r�wnie� by�ych) wsp�lnik�w, udzia�owc�w, akcjonariuszy, cz�onk�w sp�dzielni i ich domownik�w oraz innych podmiot�w wymienionych w art. 28b ust. 4 ustawy. W takim przypadku nale�y uzna�, �e us�ugi tego typu nie s� �wiadczone dla podatnik�w, a zatem zasada og�lna nie mo�e mie� zastosowania. W tej sytuacji zastosowanie znajdzie art. 28c (opodatkowanie w miejscu siedziby dzia�alno�ci gospodarczej us�ugodawcy).
Us�ugi �wiadczone na rzecz niepodatnik�w - co do zasady - opodatkowane s� w miejscu gdzie us�ugodawca posiada siedzib� dzia�alno�ci gospodarczej (art. 28c ustawy o VAT).
Oczywi�cie r�wnie� w przypadku us�ug �wiadczonych dla niepodatnik�w ustawodawca okre�la liczne wyj�tki od zasady og�lnej.
Je�li us�ugodawca �wiadczy us�ugi ze sta�ego miejsca prowadzonej dzia�alno�ci znajduj�cego si� w innym miejscu ni� jego siedziba dzia�alno�ci gospodarczej, w�wczas miejscem �wiadczenia us�ug jest sta�e miejsce prowadzenia dzia�alno�ci (art. 28c ust. 2).
Gdyby jednak us�ugodawca nie posiada� siedziby dzia�alno�ci gospodarczej lub sta�ego miejsca prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej, miejscem opodatkowania wykonanej us�ugi b�dzie miejsce, w kt�rym posiada on sta�e miejsce zamieszkania lub zwyk�e miejsce pobytu (art. 28c ust. 3).
2. Us�ugi �wiadczone dla zagranicznych podatnik�w
2.1. Us�ugi opodatkowane w Polsce
W sytuacji gdy polski podatnik �wiadczy us�ug� dla kontrahenta zagranicznego, a miejsce �wiadczenia tej us�ugi, znajduje si� w Polsce, us�ug� nale�y opodatkowa� wed�ug stawki VAT przewidzianej dla tej us�ugi na terytorium naszego kraju. Obowi�zek podatkowy dla tych us�ug ustala si� r�wnie� wed�ug zasad obowi�zuj�cych dla danej us�ugi w kraju. Przyk�adowo - je�eli miejscem �wiadczenia us�ugi transportowej jest Polska, obowi�zek podatkowy powstaje z chwil� otrzymania ca�o�ci lub cz�ci zap�aty, nie p�niej ni� 30. dnia od dnia wykonania us�ugi. 2.2. Us�ugi niepodlegaj�ce opodatkowaniu w kraju
Gdy miejsce �wiadczenia us�ugi znajduje si� w pa�stwie, gdzie nabywca us�ugi ma swoj� siedzib� (je�eli nabywc� jest inny przedsi�biorca), transakcj� t� nale�y rozliczy� wed�ug zasad szczeg�lnych.
W przypadku, gdy miejscem �wiadczenia us�ugi jest inne pa�stwo cz�onkowskie, faktura dokumentuj�ca t� transakcj� powinna zawiera� dane, okre�lone w � 5 rozporz�dzenia w sprawie faktur. Jednak na mocy � 5 ust. 4 pkt 4 rozporz�dzenia mo�na w niej pomin�� dane okre�lone w � 5 ust. 1 pkt 10 i 12-14, czyli:
kwoty rabat�w, w tym za wcze�niejsze otrzymanie nale�no�ci, o ile nie zosta�y one uwzgl�dnione w cenie jednostkowej netto, stawk� podatku, sum� warto�ci sprzeda�y netto z podzia�em na sprzeda� obj�t� poszczeg�lnymi stawkami podatku i sprzeda� zwolnion� od podatku, kwot� podatku od sumy warto�ci sprzeda�y netto, z podzia�em na kwoty dotycz�ce poszczeg�lnych stawek podatku.
Je�li miejscem �wiadczenia danej us�ugi jest terytorium pa�stwa trzeciego, w�wczas faktura mo�e nie zawiera� opr�cz stawki i kwoty podatku, r�wnie� numeru identyfikacji podatkowej nabywcy (� 5 ust. 4 pkt 5 rozporz�dzenia w sprawie faktur).
W przypadku �wiadczenia us�ug, do rozliczenia kt�rych obowi�zany jest nabywca, na fakturze nale�y umie�ci� oznaczenie "odwrotne obci��enie".
Dodatkowo, w sytuacji gdy �wiadczone s� us�ugi, do kt�rych stosuje si� art. 28b ustawy, na fakturze nale�y umie�ci� numer VAT UE nabywcy.
Powy�sze zasady wystawiania faktur stosuje si� tylko w�wczas, gdy podatnik wystawiaj�cy faktur� nie jest zarejestrowany w pa�stwie, gdzie opodatkowana jest us�uga na potrzeby podatku VAT lub podatku o podobnym charakterze.
» Obowi�zek podatkowy dla us�ug niepodlegaj�cych opodatkowaniu w Polsce
Mimo, i� transakcja nie jest opodatkowana na terytorium Polski, wa�ne jest r�wnie� ustalenie momentu, w kt�rym powstanie obowi�zek podatkowy. Ustawodawca w art. 109 ust. 3a ustawy o VAT postanowi�, �e podatnicy �wiadcz�cy us�ugi, kt�rych miejscem �wiadczenia nie jest terytorium kraju, s� obowi�zani w prowadzonej ewidencji poda� nazw� us�ugi, warto�� us�ugi bez podatku od warto�ci dodanej lub podatku o podobnym charakterze, uwzgl�dniaj�c moment powstania obowi�zku podatkowego okre�lany dla tego rodzaju us�ug �wiadczonych na terytorium kraju. W przypadku us�ug, o kt�rych mowa w art. 28b, stosuje si� odpowiednio art. 19 ust. 19a i 19b.
Przepisy art. 19 ust. 19a i 19b ustawy okre�laj� moment powstania obowi�zku podatkowego dla importu us�ug. Odpowiednie ich zastosowanie do �wiadczenia us�ug poza terytorium kraju oznacza, �e obowi�zek podatkowy dla us�ug, kt�rych miejsce �wiadczenia okre�la si� zgodnie z art. 28b (czyli dla us�ug �wiadczonych na rzecz podatnik�w z innego pa�stwa cz�onkowskiego), powstaje z chwil� wykonania tych us�ug.
Je�eli na poczet tych us�ug uiszczane b�d� zaliczki, to obowi�zek podatkowy b�dzie powstawa� z chwil� ich otrzymania.
Nale�y zwr�ci� uwag� na us�ugi, za wykonanie kt�rych ustalane s� terminy p�atno�ci lub rozlicze� jeszcze przed zako�czeniem ich �wiadczenia. W takim przypadku, zgodnie z art. 19 ust. 19a pkt 1 ustawy, uznaje si�, �e us�uga zosta�a wykonana z up�ywem ka�dego okresu, do kt�rego odnosz� si� te p�atno�ci lub rozliczenia, do momentu zako�czenia tych us�ug.
Natomiast je�li us�ugi �wiadczone s� w spos�b ci�g�y przez okres d�u�szy ni� rok, a terminy p�atno�ci nie up�ywaj� w danym roku, us�ugi uznaje si� za wykonane z up�ywem ka�dego roku podatkowego, do momentu zako�czenia tych us�ug (art. 19 ust. 19a pkt 2 ustawy).
Polska firma przewozowa wykona�a w dniu 6 stycznia 2013 r. us�ug� transportu towar�w z Polski do Niemiec. Zleceniodawc� jest niemiecki podatnik. Termin p�atno�ci ustalono na 2 lutego 2013 r.
Obowi�zek podatkowy dla us�ug, do kt�rych stosuje si� art. 28b, �wiadczonych na rzecz podatnik�w podatku od warto�ci dodanej zobowi�zanych do zap�aty podatku VAT, powstaje z chwil� wykonania us�ugi. Zatem obowi�zek podatkowy powsta� w tym przypadku 6 stycznia 2013 r.
Us�ugi niepodlegaj�ce opodatkowaniu wykazywane s� w deklaracji podatkowej VAT-7, VAT-7K i VAT-7D w poz. 21. Dodatkowo, je�li s� to us�ugi, do kt�rych stosuje si� art. 28b ustawy (inne ni� zwolnione z opodatkowania lub opodatkowane stawk� 0%), nale�y uj�� je w poz. 22 deklaracji.
Nale�y jednak pami�ta�, �e w poz. 21 nie wykazuje si� us�ug �wiadczonych w ramach dzia�alno�ci gospodarczej zarejestrowanej poza terytorium kraju.
Dodatkowym obowi�zkiem spoczywaj�cym na podatnikach �wiadcz�cych us�ugi na rzecz zagranicznych podatnik�w jest sporz�dzenie informacji podsumowuj�cych.
Jak stanowi art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, w informacjach podsumowuj�cych wykazuje si� tylko us�ugi, do kt�rych stosuje si� art. 28b, wykonane na rzecz podatnik�w podatku od warto�ci dodanej lub os�b prawnych nieb�d�cych takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od warto�ci dodanej, �wiadczonych na terytorium pa�stwa cz�onkowskiego innym ni� terytorium kraju, innych ni� zwolnionych od podatku od warto�ci dodanej lub opodatkowanych stawk� 0%, dla kt�rych zobowi�zanym do zap�aty podatku od warto�ci dodanej jest us�ugobiorca.
3. Import us�ug
Import us�ug to - w my�l art. 2 pkt 9 ustawy o VAT - �wiadczenie us�ug, z tytu�u wykonania kt�rych podatnikiem jest us�ugobiorca, o kt�rym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4.
Podatnikiem z tytu�u importu us�ug �wiadczonych przez podatnik�w nieposiadaj�cych w Polsce siedziby dzia�alno�ci gospodarczej lub sta�ego miejsca prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej jest us�ugobiorca (art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy).
Zasada ta ma zastosowanie w�wczas, gdy us�ugobiorca jest podatnikiem, o kt�rym mowa w art. 15, a w przypadku us�ug, do kt�rych zastosowanie ma art. 28b (us�ug �wiadczonych na rzecz podatnika, dla kt�rych miejsce �wiadczenia znajduje si� w pa�stwie nabywcy), r�wnie� osoba prawna nieb�d�ca takim podatnikiem, zarejestrowana jako podatnik VAT UE.
Dla tych us�ug w ka�dym przypadku zobowi�zanym do rozliczania VAT jest us�ugobiorca i nie jest mo�liwe zwolnienie go z tego obowi�zku przez fakt ewentualnego rozliczenia podatku przez us�ugodawc�. Wyj�tkiem od tej zasady s� us�ugi zwi�zane z nieruchomo�ciami �wiadczone przez podmiot, kt�ry zarejestrowa� si� dla potrzeb podatku VAT w Polsce.
Art. 17 ust. 1a ustawy zobowi�zuje us�ugobiorc� lub dokonuj�cego nabycia towar�w do rozliczenia podatku, nawet w�wczas, je�eli us�ugodawca lub dokonuj�cy dostawy towar�w posiada sta�e miejsce prowadzenia dzia�alno�ci na terytorium kraju, lecz to sta�e miejsce prowadzenia dzia�alno�ci lub inne miejsce prowadzenia dzia�alno�ci na terytorium kraju nie uczestniczy w dokonywanych transakcjach.
Zasady dotycz�ce okre�lenia podmiotu zobowi�zanego do rozliczenia podatku VAT z tytu�u wykonanych us�ug ulegn� pewnym zmianom z dniem 1 kwietnia 2013 r. Doprecyzowany zostanie warunek zastosowania odwr�conego obci��enia (art. 17 ust. 1 pkt 4 lit. b) tiret drugie) poprzez wskazanie, i� podatek rozlicza us�ugobiorca us�ug innych ni� te, do kt�rych stosuje si� art. 28b ustawy o VAT, je�li posiada siedzib� dzia�alno�ci gospodarczej lub sta�e miejsce prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej na terytorium kraju (a w przypadku os�b prawnych nieb�d�cych podatnikami, o kt�rych mowa w art. 15, kt�re posiadaj� siedzib� na terytorium kraju i s� zarejestrowane lub obowi�zane do zarejestrowania dla potrzeb VAT).
W imporcie us�ug podstaw� opodatkowania jest kwota, kt�r� us�ugobiorca jest obowi�zany zap�aci� (art. 29 ust. 17 ustawy). Takie sformu�owanie przepisu wskazuje na to, �e opodatkowaniu podlega wy��cznie odp�atny import us�ug.
Podstawy opodatkowania importu us�ug i podatku nale�nego nie okre�la si�, gdy warto�� us�ugi zosta�a wliczona do podstawy opodatkowania wewn�trzwsp�lnotowego nabycia towar�w zgodnie z art. 31 ust. 2 pkt 2 lub warto�� us�ugi zwi�kszy�a warto�� celn� importowanego towaru.
Warto�ci� celn� przywo�onych towar�w w rozumieniu art. 29 Wsp�lnotowego Kodeksu Celnego, jest warto�� transakcyjna, to znaczy cena faktycznie zap�acona lub nale�na za towary wtedy, gdy zosta�y one sprzedane w celu wywozu na obszar celny Wsp�lnoty. W celu ustalenia warto�ci celnej, do ceny faktycznie zap�aconej lub nale�nej za przywo�one towary dodaje si� elementy, w wysoko�ci, w jakiej zosta�y poniesione przez kupuj�cego, lecz nieuj�te w tej cenie, czyli:
prowizje i koszty po�rednictwa, z wyj�tkiem prowizji od zakupu, koszt pojemnik�w, o ile dla potrzeb celnych s� traktowane ��cznie z towarem, koszt pakowania, zar�wno robocizna, jak i materia�y, koszty transportu i ubezpieczenia przywiezionych towar�w oraz op�aty za�adunkowe i manipulacyjne zwi�zane z transportem przywiezionych towar�w do miejsca ich wprowadzenia na obszar celny Wsp�lnoty.
Koszty poniesione w zwi�zku z ww. us�ugami, b�d� zwi�ksza�y warto�� celn�, a co za tym idzie, tak�e podstaw� opodatkowania z tytu�u importowanych towar�w. Podatek nale�ny z tytu�u zakupionych us�ug zostanie wi�c rozliczony wraz z nabytym towarem a podatnik nie ma obowi�zku rozliczania importu tych us�ug.
Nale�y jednak podkre�li�, �e warto�� celna obejmuje jedynie koszty transportu poniesione do granicy Wsp�lnoty. Transport od granicy do miejsca przeznaczenia zwi�kszy natomiast podstaw� opodatkowania importu towar�w na podstawie art. 29 ust. 15 ustawy o VAT.
Import us�ug potwierdzany jest faktur� wystawion� przez zagranicznego us�ugodawc�. Nabywca natomiast mo�e r�wnie� (ale nie musi) wystawi� faktur� wewn�trzn�. Mo�liwo�� wystawienia drugiego z ww. dokument�w wynika z art. 106 ust. 7 ustawy o VAT.
Od 1 stycznia 2013 r. import us�ug nie jest ju� obj�ty obowi�zkiem dokumentowania faktur� wewn�trzn�. Mo�na go rozlicza� r�wnie� na podstawie innych dokument�w, zgodnie z decyzj� podatnika. Podatnicy mog� wi�c wystawi� faktur� wewn�trzn� lub rozliczy� import us�ug w oparciu o inne dokumenty.
Je�li chodzi o moment powstania obowi�zku podatkowego dla importu us�ug, to zasadniczo powstaje on w tych samych terminach, co w przypadku us�ug �wiadczonych przez podmioty krajowe.
Moment powstania obowi�zku podatkowego w imporcie us�ug reguluje art. 19 ust. 19 ustawy o VAT. Generalnie powstaje on z chwil� wykonania us�ugi, a w przypadku gdy �wiadczenie us�ugi powinno by� potwierdzone faktur�, obowi�zek podatkowy powstaje z chwil� jej wystawienia, nie p�niej jednak ni� w 7. dniu od dnia wykonania us�ugi.
Je�eli przed wykonaniem us�ugi nabywca uiszcza zaliczk� - obowi�zek podatkowy powstaje z chwil� jej uiszczenia. Ustawodawca wymienia r�wnie� niekt�re szczeg�lne przypadki powstania obowi�zku podatkowego, w kt�rych powstaje on na takich samych zasadach jak w obrocie krajowym (us�ugi telekomunikacyjne, us�ugi sanitarne, wyw�z �mieci, komunikacji miejskiej, najem i dzier�awa itd.).
Obowi�zek podatkowy w stosunku do us�ug, o kt�rych mowa w art. 28b (czyli �wiadczonych na rzecz podatnika, kt�rych miejsce �wiadczenia znajduje si� w pa�stwie nabywcy), zwi�zany jest zasadniczo z chwil� wykonania us�ugi. Je�eli jednak przed wykonaniem us�ugi nabywca ureguluje cz�� nale�no�ci, obowi�zek podatkowy powstanie z chwil� dokonania zap�aty, w tej cz�ci.
W sytuacji, gdy w zwi�zku ze �wiadczeniem us�ug, o kt�rych mowa powy�ej, ustalane s� nast�puj�ce po sobie terminy p�atno�ci lub rozlicze�, obowi�zek podatkowy nale�y wykazywa� z up�ywem ka�dego okresu, do kt�rego odnosz� si� te rozliczenia lub p�atno�ci, a� do momentu zako�czenia �wiadczenia tych us�ug. Natomiast je�eli us�ugi te s� �wiadczone w spos�b ci�g�y przez okres d�u�szy ni� rok i w zwi�zku z ich �wiadczeniem w danym roku nie up�yn� terminy rozlicze� lub p�atno�ci, obowi�zek podatkowy powstaje z up�ywem ka�dego roku podatkowego, do momentu zako�czenia �wiadczenia tych us�ug (dla cel�w VAT rok podatkowy jest to�samy z rokiem kalendarzowym).
Gdy polski nabywca jest zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT i nabywa us�ugi od zagranicznej firmy, kt�ra nie ma siedziby ani oddzia�u w Polsce, w�wczas ma obowi�zek wykaza� w sk�adanej deklaracji podatkowej (VAT-7, VAT-7K, VAT-7D lub VAT-8) podatek nale�ny z tytu�u importu us�ug.
Import us�ug nale�y wykaza� w deklaracji VAT-7, VAT-7K lub VAT-7D w poz. 37 i 38. Natomiast dodatkowo w poz. 39 i 40 deklaracji wykazuje si� ��czn� kwot� podstawy opodatkowania i podatku nale�nego od importu us�ug, dla kt�rych miejsce �wiadczenia okre�la si� na podstawie art. 28b ustawy i s� to us�ugi nabywane od podatnik�w podatku od warto�ci dodanej (czyli od podatnik�w z innych pa�stw cz�onkowskich).
W poz. 39 i 40 deklaracji VAT nie wykazuje si� importu us�ug, w przypadku gdy us�ugi te nabywane s� od podmiot�w z kraj�w trzecich.
Je�eli podatnik dokonuj�cy importu us�ug nabywa je w zwi�zku z prowadzon� dzia�alno�ci� opodatkowan�, kwoty te pojawi� si� w deklaracji po raz trzeci - jako zakupy daj�ce prawo do odliczenia, wykazywane w poz. 51 i 52.
Podatnik ma prawo do odliczenia podatku od importu us�ug w rozliczeniu za ten okres, w kt�rym powsta� obowi�zek podatkowy w podatku nale�nym (art. 86 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT). Kwota podatku i podatek wynikaj�cy z tytu�u importu us�ug rozliczany jest w deklaracji jako podatek nale�ny. Jednocze�nie jednak kwot� t� wpisuje si� w deklaracji jako podatek naliczony podlegaj�cy odliczeniu. Og�lna zasada odliczania VAT pozwala tak�e podatnikom na skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytu�u importu us�ug w rozliczeniu za jeden z dw�ch nast�pnych okres�w rozliczeniowych.
VAT i akcyza - czytaj tak�e:• Odliczanie VAT od zakup�w "op�aconych" kart� paliwow�• Sprzeda� towaru nabytego na faktur� z oznaczeniem "odwrotne obci��enie"• Dzia�alno�� gospodarcza w zakresie wynajmu lokali mieszkalnych• Sp�r o zasady opodatkowania zaliczki otrzymanej na poczet us�ugi turystycznej• Wykup samochodu z leasingu w celu odsprzeda�y a prawo do odliczenia VAT• Terminy zwrotu bezpo�redniego – wzory wniosk�w o zwrot podatku VAT• Odliczanie VAT od wydatk�w na samoch�d, gdy podatnik nie posiada �wiadectwa homologacji• Termin rozliczania VAT od umowy najmu• Wydatki na us�ugi gastronomiczne• Eksport �rodk�w trwa�ych a kasa fiskalna• W jakim terminie podatnik mo�e odliczy� VAT naliczony?• Spos�b opodatkowania importu towar�w w 2015 r.• Ulga na zakup kas rejestruj�cych• Terminy wystawiania faktur w przypadku us�ug szkoleniowych• Otrzymane faktury elektroniczne - czy mo�na przechowywa� wy��cznie w postaci wydruku?• Kto w 2015 r. nie mo�e korzysta� ze zwolnie� z ewidencjonowania obrot�w w kasie rejestruj�cej?• Zaliczka w podatku VAT• Us�ugi biur rachunkowych a prawo do zwolnienia z VAT ze wzgl�du na obroty - wyja�nienie Ministerstwa Finans�w• Obowi�zki rejestracyjne dla cel�w VAT• VAT od samochod�w u�ywanych w dzia�alno�ci gospodarczej• VAT od us�ug budowlanych• Zwolnienie z VAT przy sprzeda�y nieruchomo�ci• Co nowego w VAT od 1 stycznia 2015 r.?• Czy biura rachunkowe mog� korzysta� ze zwolnienia z VAT ze wzgl�du na obroty?• Jak odlicza� VAT od samochodu wynajmowanego okazjonalnie?• Dokumenty koryguj�ce sprzeda� wystawiane przez podatnik�w VAT• Kolejny wyrok w sprawie odliczania VAT od zakupu kart paliwowych• Jak skorygowa� sprzeda� zaewidencjonowan� w kasie fiskalnej i udokumentowan� faktur�?• Jak korzystnie wycofa� samoch�d z firmy?• Dotacja unijna na zakup i wytworzenie �rodk�w trwa�ych - wybrane zagadnienia• Kiedy w obrocie krajowym wyst�puje odwrotne obci��enie?• Rozliczanie VAT przez ma�ych podatnik�w – pytania i odpowiedzi• Ulga na z�e d�ugi – prawo wierzyciela do korekty podatku nale�nego• Udost�pnienie zleceniobiorcy sk�adnika maj�tku w celu wykonania zlecenia a VAT - wyrok NSA• Likwidacja firmy - termin z�o�enia ostatniej deklaracji VAT• Przedmiotowe wy��czenia i ograniczenia w odliczaniu VAT• Us�ugi remontowe opodatkowane 8% stawk� VAT• Dodatkowe badania techniczne pojazdu przeprowadzone po terminie – skutki w VAT• Dokumentowanie otrzymanych zaliczek• Samochody w pytaniach Czytelnik�w zobacz wszystkie »
» Obr�t krajowy (504 tematy)• Odliczanie VAT z faktury za leasing samochodu, gdy w trakcie miesi�ca zmieniono spos�b jego wykorzystywania• Spos�b rozliczenia VAT u nabywcy, gdy do pierwotnej faktury wystawiono faktur� koryguj�c�• Zasady przeliczania na z�ote VAT nale�nego, gdy na poczet dostawy otrzymano zaliczk� w walucie obcej• Zasady rozliczania w deklaracji VAT faktury koryguj�cej sprzeda�• Podatek VAT od medi�w• Korekta deklaracji a VAT do przeniesienia» Kasy rejestruj�ce (251 temat�w)• Kasa rejestruj�ca u prawnika• Biura rachunkowe - wype�nianie zezna� PIT a stosowanie kasy fiskalnej• Okre�lenie limitu obrotu zwalniaj�cego z obowi�zku instalacji kasy• E-us�ugi a kasa fiskalna• Us�ugi najmu zwolnione z ewidencjonowania w kasie rejestruj�cej• Rodzaj wykonywanych us�ug decyduje o zwolnieniu z obowi�zku stosowania kasy» Obr�t z zagranic� (458 temat�w)• Konsekwencje niewykazania importu us�ug• Faktura za us�ug� transportow� wykonan� przez unijnego kontrahenta wystawiona w miesi�cu nast�pnym, po zako�czeniu przewozu• B��dne rozliczenie importu us�ug - kiedy skorygowa� VAT?• Nabycie towar�w w UE przez podatnika zwolnionego z opodatkowania• Obowi�zki drobnego przedsi�biorcy dokonuj�cego importu us�ug• �wiadczenie us�ug doradczych niepodlegaj�cych opodatkowaniu w Polsce» Pytania Czytelnik�w (647 temat�w)• Moment powstania obowi�zku podatkowego przy refundacji do cen lek�w• Odliczenie VAT od zakupu paliwa• Zakupy towar�w nieodp�atnie przekazywanych klientom firmy• Sporadyczne czynno�ci zwolnione z VAT• Nieodp�atne przekazanie towaru na rzecz rolnik�w rycza�towych• Opodatkowanie odsetek od po�yczki udzielonej przez sp�k� akcyjn�» Podatek akcyzowy (98 temat�w)• Op�ata paliwowa obj�ta zabezpieczeniem akcyzowym• Import samochodu osobowego• Przepisy dotycz�ce podatku akcyzowego• Nowe rozporz�dzenia dotycz�ce zabezpiecze� akcyzowych• Jak uzyska� wi���c� informacj� akcyzow�?• Rozporz�dzenia dotycz�ce podatku akcyzowego» Podatek VAT (594 tematy)• Opodatkowanie kompleksowej us�ugi restauracyjnej, w ramach kt�rej serwowane s� napoje - interpretacja indywidualna Ministra Finans�w• VAT od samochod�w - wybrane wyja�nienia organ�w podatkowych• Biura rachunkowe a zwolnienie z VAT - komunikat urz�du skarbowego• Parkowanie samochodu blisko miejsca zamieszkania pracownika a prawo do odliczania ca�ego VAT od wydatk�w na ten pojazd - korzystny wyrok WSA• Rozliczanie VAT przez ma��onk�w prowadz�cych wsp�lnie gospodarstwo rolne - odpowied� na interpelacj� poselsk�• Op�aty za wysy�k� towaru nie zawsze bez VAT - wyrok NSA» Komentarze i porady (95 temat�w)• Rozliczenie zakupu paliwa z wykorzystaniem karty paliwowej• Jak zafakturowa� us�ug� kompleksow�? – korzystny wyrok WSA• Obowi�zki formalne zwi�zane z zakupem �rodk�w transportu na terytorium UE• D�u�nik w upad�o�ci nie musi korygowa� VAT od niezap�aconych zobowi�za� - czy jest zmiana stanowiska fiskusa?• Odliczanie cz�ciowe i roczna korekta podatku naliczonego – pytania i odpowiedzi• Czy biura rachunkowe mog� korzysta� ze zwolnienia z VAT ze wzgl�du na obroty?» VAT i akcyza (5486 temat�w)• VAT przy wydaniu materia��w reklamowych• Eksport towar�w przy dostawach �a�cuchowych• Spos�b rozliczenia VAT z tytu�u WNT• Kiedy us�ugi remontowe opodatkowane s� 8% stawk� VAT?• Korekta faktury w wyniku zawy�enia stawki VAT• Skutki wystawienia faktury przed formaln� rejestracj� na VAT• Rozliczenie wewn�trzwsp�lnotowego nabycia towar�w• Odliczenie VAT przez podatnika rozliczaj�cego si� za okresy kwartalne• Podanie na fakturze podstawy prawnej do zwolnienia z VAT• Odliczanie VAT od zakup�w "op�aconych" kart� paliwow�• Us�ugi doradztwa a kasa rejestruj�ca• Zwrot VAT w pierwszym miesi�cu dzia�alno�ci• Wycofanie samochodu z dzia�alno�ci• Wycofanie samochodu z firmy a korekta VAT• Zasady zwrotu VAT podr�nym• VAT przy sprzeda�y gruntu• Kasa fiskalna w przypadku rozszerzenia dzia�alno�ci• Import us�ugi zwolnionej z VAT• Zakup prenumeraty czasopisma on-line a odliczenie VAT• Kiedy zwolnienie z obowi�zku instalowania kasy fiskalnej?• Odliczenie podatku naliczonego od zakup�w sprzed formalnej rejestracji na VAT• Warunki do uznania faktury za e-faktur�• Wynajem nieruchomo�ci mieszkalnych a kasa rejestruj�ca• Sprzeda� towaru obj�tego odwrotnym obci��eniem wraz z dodatkowymi us�ugami• Obowi�zek podatkowy w VAT przy dostawie towar�w• Kiedy 0% VAT na transport mi�dzynarodowy towar�w?• Odliczenie VAT z duplikatu faktury• Faktura zwi�kszaj�ca kwot� VAT• Warunek zap�aty przy zwrocie VAT w terminie 25 dni• Czy biuro rachunkowe mo�e by� zwolnione z VAT?• Zmiana sposobu rozliczania VAT z miesi�cznego na kwartalny• Zwrot VAT z tytu�u zakupu �rodk�w trwa�ych• Dokumentowanie zakupu od rolnika rycza�towego• Termin rozliczania VAT od umowy najmu• Mo�liwo�� ubiegania si� o zwrot cz�ci VAT na starych zasadach• Limit obrot�w uprawniaj�cych do zwolnienia ze stosowania kasy• Zakup kwiat�w a prawo do odliczenia VAT• Opodatkowanie VAT us�ug na rzeczowym maj�tku ruchomym• VAT przy sprzeda�y gruntu rolnego• Dokumentowanie sprzeda�y przez podatnika zwolnionego z VAT• Kasa fiskalna u psychologa• VAT z tytu�u zaliczek na poczet us�ug turystyki• Korekta VAT w zwi�zku z darowizn� samochodu• Kiedy sprzeda� nieruchomo�ci mo�e by� opodatkowana VAT?• Us�ugi projektowe a zwolnienie z VAT