Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,1141,0,19114,obowiazek-umieszczania-na-paragonach-nip-nabywcy.html
Timestamp: 2020-04-01 09:10:15
Legal References Found: art. 106
 art. 106
 art. 109
 art. 106
 art. 106
 art. 15
 art. 106
 art. 106
 art. 106
 art. 106

Document Content:
OBOWIĄZEK UMIESZCZANIA NA PARAGONACH NIP NABYWCY – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Rozliczanie VAT w 2020 r. - istotne zmiany w ustawie o VAT » OBOWIĄZEK UMIESZCZANIA NA PARAGONACH NIP NABYWCY
Rozliczanie VAT w 2020 r. - istotne zmiany w ustawie o VAT - Dodatek nr 16 do Poradnika VAT nr 23 (503) z dnia 10.12.2019
Od 1 stycznia 2020 r. na mocy ustawy z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1520) wystawienie dla nabywcy (podatnika podatku VAT) faktury z tytułu sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej będzie uzależnione od zamieszczenia na paragonie dokumentującym tę sprzedaż NIP nabywcy.
Z dodanego w art. 106b ust. 5 ustawy wynika bowiem, że w przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej potwierdzonej paragonem fiskalnym, fakturę na rzecz podatnika podatku lub podatku od wartości dodanej będzie się wystawiało wyłącznie, jeżeli paragon potwierdzający dokonanie tej sprzedaży będzie zawierał numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.
Zmiana ta, zdaniem Ministerstwa Finansów jest reakcją na zaobserwowany nieuczciwy proceder polegający na wystawianiu faktur na zaprzyjaźnione firmy, do paragonów fiskalnych wygenerowanych przez kasę, a nieodebranych przez klientów, w zamian za korzyść majątkową.
Podkreślić należy, że zasadą jest dokumentowanie transakcji pomiędzy podatnikami za pomocą faktur i tego zakresu obrotu gospodarczego przedmiotowe regulacje nie dotyczą. Nowe regulacje nie ograniczają prawa do wystawienia faktury, a jedynie regulują szczegółowo kwestie dokumentowania transakcji, które zostały uprzednio zewidencjonowane przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Jak podkreślono w uzasadnieniu do projektu ustawy w tym zakresie: "(...) Proponowane przepisy wymuszają wyłącznie pewną konsekwencję podatnika. To znaczy, jeżeli dokonuje on zakupu jako podatnik, a nie jako konsument, to powinien o tym fakcie poinformować sprzedawcę w momencie dokonywania zakupu. (...)"
» Sankcje za wystawienie faktury do paragonu bez NIP
Wystawienie faktury do paragonu bez NIP podatnika zagrożone będzie sankcją. W myśl nowego art. 106b ust. 6 ustawy o VAT, w przypadku stwierdzenia, że podatnik wystawił fakturę z naruszeniem ust. 5, organ podatkowy ustali temu podatnikowi dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 100% kwoty podatku wykazanego na tej fakturze. Sankcja w tej wysokości będzie również nałożona na nabywcę (czynnego podatnika VAT), który ujmie taką fakturę w ewidencji VAT (nowy art. 109a ustawy). Dodatkowe zobowiązanie podatkowe nie będzie jednak ustalane w stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn poniosą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe.
Warto dodać, że obowiązek wystawiania faktur do paragonów wyłącznie zawierających NIP nabywcy (podatnika VAT), jak i sankcja za naruszenie tego obowiązku, nie będzie miała zastosowania do podatników świadczących usługi taksówek osobowych, z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą (PKWiU 49.32.11.0).
Zmiany w omawianym zakresie wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2020 r. i nie będą dotyczyły sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej przed tym dniem. Oznacza to w praktyce, że faktury, które będą dotyczyły paragonów wystawionych do 31 grudnia 2019 r., będą wystawiane na obowiązujących obecnie zasadach.
» Wystawienie faktur dla osób prywatnych
Należy podkreślić, że zmiana przepisów wprowadzająca NIP jako obowiązkowy element paragonu, na podstawie którego ma zostać wystawiona faktura dotyczy wyłącznie transakcji pomiędzy podmiotami prowadzącymi działalność gospodarczą.
Od 1 stycznia 2020 r. przepisy w zakresie wystawiania faktur dla osób prywatnych do sprzedaży uprzednio zaewidencjonowanej w kasie fiskalnej nie ulegną zmianie. Tak jak obecnie, do egzemplarza faktury pozostającego u podatnika będzie należało dołączyć paragon dokumentujący tę sprzedaż.
Przypomnijmy, iż zgodnie z art. 106b ust. 3 pkt 1 ustawy (z pewnymi wyjątkami), jeśli nabywca (tj. osoba prywatna) w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dokonano sprzedaży, bądź otrzymano całość lub część zapłaty wystąpi z żądaniem wystawienia faktury, sprzedawca dokument taki musi wystawić. Przy czym ustawodawca w art. 106i ust. 6 ustawy określił dwa terminy, w jakich należy wystawić fakturę na żądanie nabywcy, w zależności od momentu, w którym nabywca zgłosi żądanie jej wystawienia.
Jeżeli z takim żądaniem nabywca wystąpi do końca miesiąca, w którym nastąpiła sprzedaż lub otrzymano całość lub część zapłaty, fakturę taką należy wystawić nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym miała miejsce sprzedaż (otrzymanie całości bądź część zapłaty). Natomiast jeśli żądanie zostanie zgłoszone po upływie miesiąca, w którym miała miejsce sprzedaż, to wówczas fakturę należy wystawić nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania.
Załóżmy, że 20 grudnia 2019 r. Anna Z. dokonała zakupu pralki i otrzymała paragon potwierdzający ten zakup. Dnia 2 stycznia 2020 r. zwróciła się do sprzedawcy z prośbą o wystawienie faktury. Sprzedawca zgodnie z jej żądaniem powinien wystawić fakturę, która nie będzie zawierać NIP, najpóźniej 17 stycznia 2020 r.
» Wystawienie faktur dla przedsiębiorców do paragonów z 2019 r.
Wątpliwości podatników dotyczą sytuacji, w której to przedsiębiorca w 2020 r. zwróci się z żądaniem wystawienia faktury na podstawie paragonu z 2019 r. Przykładowo paragon wystawiony w grudniu 2019 r. nie będzie zawierał NIP nabywcy, natomiast fakturę sprzedawca wystawi dopiero w styczniu 2020 r. czyli w okresie obowiązywania nowych regulacji dotyczących umieszczania NIP na paragonach.
Część sprzedawców chcąc zabezpieczyć się przed negatywnymi skutkami braku NIP na paragonach wystawianych podatnikom, które mogłyby ich dotknąć w 2020 r., zaczęła jeszcze w tym roku umieszczać numery identyfikacji podatkowej nabywców na paragonach.
Warto jednak podkreślić, że w takim przypadku zastosowanie znajdzie przepis przejściowy tj. art. 15 ustawy nowelizującej z dnia 4 lipca 2019 r., zgodnie z którym regulacji zawartych m.in. w art. 106b ust. 5 ustawy nie stosuje się w przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej przed dniem 1 stycznia 2020 r. Zatem brak NIP podatnika (nabywcy) na paragonie wygenerowanym w 2019 r., nie stanowi przeszkody w wystawieniu faktury do tego paragonu po 1 stycznia 2020 r.
Zakładamy, że 18 grudnia 2019 r. czynny podatnik VAT dokonał zakupu towarów handlowych, co zostało udokumentowane paragonem fiskalnym bez NIP firmy. Na początku stycznia 2020 r. podatnik zwrócił się do sprzedawcy z prośbą o wystawienie faktury do tego paragonu na dane jego firmy. W takim przypadku, pomimo, iż paragon nie będzie zawierał NIP nabywcy, sprzedawca ma obowiązek wystawienia faktury.
» Praktyczne problemy związane z wystawianiem faktur do paragonów z NIP nabywcy
Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej ewidencjonuję w kasie fiskalnej. Zdarza się, że na żądanie tych osób wystawiam również faktury. Użytkowana przeze mnie kasa fiskalna nie posiada możliwości technicznych wpisania NIP na paragonie. Czy w związku z tym, od przyszłego roku będę mogła wystawiać faktury osobom prywatnym?
Z przepisów ustawy o VAT wynika, że podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, zaś dokumentem potwierdzającym dokonanie takiej sprzedaży jest paragon fiskalny.
Ponadto z art. 106b ust. 3 pkt 1 ustawy (z pewnymi wyjątkami) wynika, że jeśli nabywca (tj. osoba prywatna) w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dokonano sprzedaży, bądź otrzymano całość lub część zapłaty wystąpi z żądaniem wystawienia faktury, sprzedawca dokument taki musi wystawić.
Od 1 stycznia 2020 r. przepisy w zakresie wystawiania faktur dla osób prywatnych do sprzedaży uprzednio zaewidencjonowanej w kasie fiskalnej nie ulegną zmianie. Tak jak obecnie do egzemplarza faktury pozostającego u podatnika będzie należało dołączyć paragon dokumentujący tę sprzedaż. Przy czym, faktury takie nie będą zawierały numeru identyfikującego nabywcę.
Sprzedaż na rzecz osób fizycznych i przedsiębiorców ewidencjonuję w kasie rejestrującej, która nie ma możliwości wpisania na paragonie NIP nabywcy. Czy będę musiał od razu wystawić fakturę (bez rejestrowania tej sprzedaży w kasie) jeśli nabywcą sprzedawanych przeze mnie towarów będzie firma? Czy będę musiał zmienić obecnie stosowaną kasę fiskalną?
Z uwagi na to, że nie wszystkie obecnie funkcjonujące na rynku kasy rejestrujące posiadają możliwość umieszczenia na paragonie NIP nabywcy, wystawianie faktur na podstawie paragonów zawierających ten numer będzie ograniczone do grupy kas, które posiadają tę funkcjonalność. Oznacza to, że nowe przepisy wymuszą na nabywcy pewną konsekwencję. Jeśli będzie on dokonywał zakupu jako podatnik, a nie jako konsument, powinien o tym fakcie poinformować sprzedawcę. W przypadku, gdy podatnik (sprzedawca) nie będzie miał technicznej możliwości wpisania NIP na paragonie a nabywca zadeklaruje już w momencie dokonywania zakupu, że nabywa towar lub usługę jako podatnik, sprzedawca nie powinien rejestrować takiego zakupu w kasie rejestrującej, tylko od razu wystawić fakturę. Podatnik w opisywanej sytuacji nie będzie zatem zobowiązany do wymiany użytkowanej przez niego kasy rejestrującej.
Świadczę usługi taksówkowe głównie na rzecz osób prywatnych. W sytuacji gdy sporadycznie wykonuję je na rzecz przedsiębiorców, są one dokumentowane fakturami. Czy przepisy dotyczące obowiązku wystawiania faktur (na rzecz firm) wyłącznie do paragonów z NIP będą również mnie dotyczyły?
Obowiązek wystawiania faktur do paragonów wyłącznie zawierających NIP nabywcy (podatnika VAT), jak i sankcja za naruszenie tego obowiązku, nie będą miały zastosowania do podatników świadczących usługi taksówek osobowych, z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą (PKWiU 49.32.11.0). Stanowi o tym nowy art. 106b ust. 7 ustawy o VAT.
W uzasadnieniu wskazano: "(...) Podatnicy świadczący usługi taksówek osobowych, z uwagi na ograniczenie funkcjonalności kas rejestrujących starego typu, które dominują na rynku, tj. braku możliwości drukowania NIP na paragonie, powinni zatem móc wystawiać faktury do paragonów nieposiadających NIP nabywcy. W związku z tym, należy wyłączyć ten rodzaj działalności z obowiązku wskazanego w art. 106b ust. 5. (...)"
Jestem czynnym podatnikiem VAT. Prowadzę hurtownię odzieżową i całą sprzedaż ewidencjonuję w kasie rejestrującej. Na wystawianych paragonach nie mogę umieścić NIP nabywcy kasa nie ma (...)
Od 1 stycznia 2020 r. wystawienie dla nabywcy podatnika podatku VAT faktury z tytułu sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej będzie uzależnione od zamieszczenia na (...)
Jestem czynnym podatnikiem VAT. Prowadzę sklep papierniczy. Do kiedy mogę wystawiać faktury do paragonów, które nie zawierają NIP nabywcy? Od 1 stycznia 2020 r. - (...)
Z przepisów ustawy o VAT wynika, że faktury określane jako faktury uproszczone to dokumenty wystawiane w przypadku, gdy kwota należności ogółem nie przekracza kwoty 450 (...)
Spółka sprzedaje samochody środki trwałe osobom prywatnym oraz przedsiębiorcom. Sprzedaż tę ewidencjonuje w kasie fiskalnej, a później wystawia faktury do paragonów. Czy takie postępowanie jest (...)
Od 1 stycznia 2020 r. wystawienie dla podatnika podatku VAT faktury z tytułu sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej będzie uzależnione od zamieszczenia na paragonie (...)
Jestem czynnym podatnikiem VAT. Prowadzę sklep papierniczy. Do kiedy mogę wystawiać faktury do paragonów, które nie zawierają NIP nabywcy? … Od 1 stycznia 2020 r. (...)
Podatnik, również po 1 stycznia 2020 r., ma możliwość wystawienia faktury do paragonów, które nie zawierają NIP dla rolnika ryczałtowego. Tak wynika z interpretacji indywidualnej (...)
Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej ewidencjonuję w kasie rejestrującej. Kupującemu wydaję paragon. Na paragonie nie mam technicznej możliwości umieszczenia NIP nabywcy. Czy (...)
Konsekwencje braku NIP nabywcy na paragonie fiskalnym
Od 1 stycznia br. obowiązuje przepis, że fakturę na rzecz podatnika mogę wystawić wyłącznie, jeżeli paragon potwierdzający dokonanie tej sprzedaży zawiera NIP nabywcy. Jakie skutki (...)
Od 1 stycznia 2020 r. zmieniły się zasady wystawiania faktur z tytułu sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy fiskalnej. Wystawienie takiej faktury uzależnione zostało od zamieszczenia (...)
Biuro rachunkowe świadczy usługi dla osoby fizycznej nieprowadzącej indywidualnej działalności gospodarczej ale jest wspólnikiem w kilku spółkach jawnych i cywilnych , która zatrudnia na umowę (...)
Dokumentowanie sprzedaży dla rolników przy zastosowaniu kasy
Sprzedajemy pasze rolnikom ryczałtowym i rolnikom - czynnym podatnikom VAT. Sprzedaż na rzecz rolników ryczałtowych ewidencjonowana jest przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Natomiast dla rolników będących (...)
Sprzedaż ewidencjonujmy w kasie fiskalnej. Zdarza się, że osoby prywatne proszą o wystawienie do paragonu faktury. Niekiedy osoby te proszą o wystawienie faktury z ich (...)