Source: https://interpretacje-podatkowe.org/rekompensaty/ilpb2-4511-1-148-16-3-mki
Timestamp: 2017-12-12 04:41:21
Legal References Found: art. 14
 art. 9
 art. 21
 art. 9
 art. 11
 art. 14
 art. 17
 art. 19
 art. 20
 art. 30
 art. 14
 art. 17
 art. 19
 art. 25
 art. 30
 art. 21
 art. 9
 art. 9
 art. 21
 art. 14
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 9
 art. 14

Document Content:
ILPB2/4511-1-148/16-3/MKI | Interpretacja indywidualna
ILPB2/4511-1-148/16-3/MKIinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni, przedstawione we wniosku z dnia 1 lutego 2016 r. (data wpływu 2 lutego 2016 r.), uzupełnionym pismem z dnia 16 marca 2016 r. (data wpływu 17 marca 2016 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego - jest prawidłowe.
Wnioskodawczyni podała, że od dnia 16 listopada 1981 r. do dnia 31 stycznia 2015 r. była pracownikiem Spółki. Tego dnia rozwiązano z Zainteresowaną stosunek pracy wynikający ze szczególnych zasad rozwiązania z pracownikami stosunków pracy z przyczyny niedotyczących pracowników.
Dnia 10 lutego 2015 r. wypłacono rekompensatę wynikającą z § 4 pkt 5 Regulaminu Programu Dobrowolnych Odejść dla pracowników Spółki i odprowadzono podatek.
Wypłata zadośćuczynienia w formie rekompensaty nastąpiła na podstawie porozumienia zbiorowego, czyli porozumienia między pracodawcą, a między zakładową komisją związkową, które dotyczyło szczególnych zasad rozwiązania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników.
W uzupełnieniu Wnioskodawczyni podała, że przedmiotowe świadczenie-zadośćuczynienie, którego wysokość wynika z Postanowień Układów Zbiorowych, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz. U. z 1998 r. nr 21 poz. 91, z późn. zm.).
Rekompensata, którą otrzymała Wnioskodawczyni została wypłacona w 2 ratach, pierwsza w lutym 2015 r. oraz druga w styczniu 2016 r.
Czy w myśl znowelizowanego art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2014 r. poz. 1328) zadośćuczynienie wypłacone w formie rekompensaty korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego...
Zdaniem Wnioskodawczyni, rekompensata jest formą wsparcia, zadośćuczynienia związanego z dobrowolnym odejściem z pracy. Otrzymana rekompensata nie stanowi bowiem dochodu wyrażonego wprost, pełni funkcję kompensacyjną mającą na celu zmniejszenie szkody jaką pracownik poniósł rozwiązując umowę o pracę na gruncie umowy społecznej zawartej w Spółce.
Zadośćuczynienie w formie rekompensaty jest świadczeniem umożliwiającym pracownikowi zaspokojenie podstawowych potrzeb życiowych w sytuacji nagłej utraty źródeł dochodu z przyczyn niedotyczących pracownika.
Rekompensata powinna być zwolniona od podatku dochodowego. Przykładem jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 30 października 2014 r., sygn. IBPBII/415-881/14 BD, w której to Organ przyznał rację wnioskodawcy stając na stanowisku, że wartość rekompensat wypłaconych pracownikowi, które będą wypłacone na podstawie porozumienia zbiorowego, czyli porozumienia między pracodawcą, a między zakładową komisją związkową (dotyczącego rozwiązania umowy z pracownikiem z przyczyn niedotyczących pracowników, na mocy którego wypłacone będą rekompensaty z tego tytułu) jest wolna od podatku dochodowego.
W uzupełnieniu Wnioskodawczyni podała, że przedmiotowe świadczenie dotyczy zadośćuczynienia, którego wysokość wynika z postanowień układów zbiorowych, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz. U. z 2014 r. poz 1502, z późn. zm.).
Jak stanowi art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2015 r. (Dz. U. z 2014 r., poz. 1328) - przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19, art. 20 ust. 3 i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
W myśl natomiast ww. przepisu - w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2016 r. (Dz. U. z 2015 r., poz. 251) - przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakre-sie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19, art. 25b i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Na mocy aktualnie obowiązującej treści art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, oraz otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (Dz. U. z 2014 r., poz. 1502, z późn. zm.), z wyjątkiem:
Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że z dniem 31 stycznia 2015 r. został rozwiązany stosunek pracy pomiędzy Zainteresowaną, a pracodawcą. Wnioskodawczyni otrzymała rekompensatę - zadośćuczynienie. Wypłata rekompensaty - zadośćuczynienia nastąpiła na podstawie Regulaminu Programu Dobrowolnych Odejść, w oparciu o art. 9 § 1 ustawy Kodeks pracy z dnia 26 czerwca 1974 r.
W konsekwencji, należy stwierdzić, że odnośnie wypłaconego zadośćuczynienia zastosowanie znajdzie przepis art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, który to przepis na mocy art. 14 ustawy zmieniającej m.in. ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych ma zastosowanie do dochodów uzyskanych z tego tytułu od 1 stycznia 2014 r. Skoro bowiem, jak wskazuje Wnioskodawczyni, zadośćuczynienie zostało wypłacone na podstawie Regulaminu Programu Dobrowolnych Odejść, to spełniona została w tym zakresie przesłanka do zastosowania zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten w nowym brzmieniu wyraźnie wskazuje, że wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy Kodeks pracy.
Reasumując, Wnioskodawczyni ma prawo uznać, że zadośćuczynienie wypłacone na podstawie Regulaminu Programu Dobrowolnych Odejść korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na mocy znowelizowanego przepisu art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż jak wynika z opisanego we wniosku stanu faktycznego przedmiotowy regulamin jest regulaminem, o którym mowa w art. 9 § 1 Kodeksu pracy.
Końcowo informuje się, że wydając interpretację w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów nie przeprowadza postępowania dowodowego, w związku z czym nie jest obowiązany, ani uprawniony, do oceny dokumentów załączonych do wniosku; jest związany wyłącznie opisem stanu faktycznego, bądź zdarzenia przyszłego, przedstawionym przez Zainteresowaną i stanowiskiem Zainteresowanej.
ITPB3/4511-167/16/AD | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Rekompensaty > ILPB2/4511-1-148/16-3/MKI