Source: http://www.vat.pl/print/pages/i/552.php
Timestamp: 2014-11-23 09:38:11
Legal References Found: art. 14
 art. 27
 art. 28
 art. 83
 art. 83
 art. 106
 art. 86
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 87
 art. 86
 art. 87
 art. 87
 art. 86
 art. 28
 art. 19

Document Content:
VAT.pl: Transport z UE poza UE
Autor: Pierwszy Urz�d Skarbowy w Rzeszowie Data: 2004.07.19 Sygnatura: IUS-II-443/76/04�r�d�o: www.mf.gov.pl Pytanie podatnika:1.W jaki spos�b i jak� stawk� podatku VAT b�dzie opodatkowana us�uga transportowa zwi�zana z eksportem towar�w wykonana na trasie Polska - Rosja przez Litw� i �otw�,czy mo�na zastosowa� stawk� 0-procentow� na ca�ej d�ugo�ci trasy w wy�ej wymienionej sytuacji?2. Jak udokumentowa� tak� us�ug�, czy na fakturze VAT odcinek trasy poza granicami kraju ma by� oznaczony jako ?nd? (nie dotyczy) i nie nale�y go wykazywa� w ewidencji VAT?3. W jakich terminach i na jakich zasadach mo�na w takim przypadku stara� si� o zwrot podatku VAT, czy trzeba dodatkowo zawiadamia� o kwotach sprzeda�y nie podlegaj�cej opodatkowaniu?4. W jaki spos�b rozliczy� us�ug� transportu wewn�trzwsp�lnotowego, je�eli us�uga ta rozpoczyna si� w Polsce a ko�czy w Niemczech, a nabywca us�ugi poda� sw�j numer identyfikacyjny VAT dla potrzeb handlu wewn�trzwsp�lnotowego nadany w Niemczech?5. Kiedy powstaje obowi�zek podatkowy w przypadku �wiadczenia us�ug transportu wewnatrzwsp�lnotowego i transportu poza terytorium Unii?
Na podstawie art. 14a � 1 i 3 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) Naczelnik Pierwszego Urz�du Skarbowego w Rzeszowie na pisemne zapytanie z dnia 28.05.2004 r. (data wp�ywu 31.05.2004 r.) odpowiada:
Og�ln� zasad� wyra�on� w art. 27 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towar�w i us�ug (Dz. U. Nr 54, poz. 535), zwanej dalej ustaw�, jest, i� w przypadku �wiadczenia us�ug transportowych miejscem �wiadczenia us�ug jest miejsce, gdzie odbywa si� transport, z uwzgl�dnieniem pokonanych odleg�o�ci, z zastrze�eniem art. 28. Jednocze�nie w art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy stwierdzono, i� obni�on� do wysoko�ci 0 % stawk� podatku od towar�w i us�ug stosuje si� do us�ug transportu mi�dzynarodowego. Przy czym za us�ugi transportu mi�dzynarodowego uwa�a si� m.in. przew�z lub inny spos�b przemieszczenia towar�w z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Wsp�lnoty. Aby mo�na by�o zastosowa� stawk� 0-procnetow�, podatku podatnik �wiadcz�cy us�ugi transportu mi�dzynarodowego musi dysponowa� odpowiednimi dowodami wskazuj�cymi na realizacj� tych us�ug. W art. 83 ust. 5 pkt 1 ustawy okre�lono, i� dokumentami stanowi�cymi dow�d �wiadczenia us�ug transportu mi�dzynarodowego s� w przypadku transportu towar�w przez przewo�nika lub spedytora ? list przewozowy lub dokument spedytorski (kolejowy, lotniczy, samochodowy, konosament morski, konosament �eglugi �r�dl�dowej), stosowany wy��cznie w komunikacji mi�dzynarodowej, lub inny dokument, z kt�rego jednoznacznie wynika, �e w wyniku przewozu z miejsca nadania do miejsca przeznaczenia nast�pi�o przekroczenie granicy z pa�stwem trzecim, oraz faktura wystawiona przez przewo�nika (spedytora), z zastrze�eniem pkt. 2.
Jak z powy�szego wynika us�uga transportu towar�w z Polski przez Litw� i �otw� do Rosji na odcinku krajowym podlega� b�dzie opodatkowaniu, przy odpowiednim udokumentowaniu, stawk� 0-procentow� natomiast na odcinkach poza Polsk� wed�ug regulacji pa�stw, przez kt�re transport si� odbywa, a co za tym idzie odcinek ten nie b�dzie podlega� opodatkowaniu w Polsce. Us�uga taka winna by� udokumentowana faktur� na podstawie art. 106 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towar�w i us�ug. Szczeg�owe zasady wystawiania faktur zawarto w � 12 ust. 1 rozporz�dzenia Ministra Finans�w z dnia 27.04.2004 r. w sprawie zwrotu podatku niekt�rym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towar�w i us�ug do kt�rych nie maj� zastosowania zwolnienia od podatku od towar�w i us�ug (Dz. U. Nr 97, poz. 971). Mi�dzy innymi w punkcie 9 ust. 1 przywo�anego � 12 okre�lono, i� faktura stwierdzaj�ca dokonanie sprzeda�y winna zawiera� sum� warto�ci sprzeda�y netto towar�w lub wykonanych us�ug z podzia�em na poszczeg�lne stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegaj�cych opodatkowaniu. Maj�c na uwadze przytoczony przepis, podatnik winien na fakturze poda� warto�� sprzeda�y niepodlegaj�cej opodatkowaniu.
W my�l art. 86 ust. 1 ustawy, podatnikowi w zakresie, w jakim towary i us�ugi s� wykorzystywane do wykonywania czynno�ci opodatkowanych przys�uguje prawo do obni�enia kwoty podatku nale�nego o kwot� podatku naliczonego, z zastrze�eniem art. 114, art. 119 ust. 4 art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. W ust. 8 pkt 1 przywo�anego art. 86 ustawy zawarto zapis, i� podatnik ma r�wnie� prawo do obni�enia kwoty podatku nale�nego o kwot� podatku naliczonego, o kt�rej mowa w ust. 2, je�eli importowane lub nabyte towary i us�ugi dotycz� dostawy towar�w i �wiadczenia us�ug przez podatnika poza terytorium kraju, je�eli kwoty te mog�yby by� odliczone, gdyby czynno�ci te by�y wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z kt�rych wynika zwi�zek odliczonego podatku z tymi czynno�ciami. Na podstawie art. 87 ust. 1 w przypadku, gdy kwota podatku naliczonego, o kt�rej mowa w art. 86 ust. 2 jest w okresie rozliczeniowym wy�sza od kwoty podatku nale�nego, podatnik ma prawo do obni�enia o te r�nic� kwoty podatku nale�nego za nast�pne okresy lub do zwrotu r�nicy podatku na rachunek bankowy. Podstawowym terminem zwrotu podatku na podstawie art. 87 ust. 2 jest 60 dni od dnia z�o�enia rozliczenia przez podatnika. R�nica podatku w kwocie przekraczaj�cej warto�� podatku naliczonego zwi�zanego z nabyciem �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych podlegaj�cych amortyzacji powi�kszonej o 22 % obrotu podatnika opodatkowanego stawkami ni�szymi ni� 22-procentowa podlega - na podstawie ust. 3 - zwrotowi w terminie 180 dni od dnia z�o�enia deklaracji podatkowej. Jednak�e na podstawie pkt 2 ust. 4 art. 87 na umotywowany wniosek podatnika z�o�ony wraz z deklaracj� podatkow�, kwota r�nicy podatku podlegaj�ca zwrotowi w terminie 60 dni od dnia z�o�enia rozliczenia, ulega podwy�szeniu, je�eli podwy�szenie tej kwoty jest uzasadnione kwot� podatku naliczonego, o kt�rej mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1. Jak z powy�szego wynika, podatnik w sk�adanym wniosku ma wykaza�, i� wykonywa� w okresie rozliczeniowym czynno�ci niepodlegaj�ce opodatkowaniu w kraju, w zwi�zku z kt�rymi poni�s� wydatki podlegaj�ce odliczeniu, na co posiada dokumenty, z kt�rych jasno wynika zwi�zek odliczonego podatku z tymi czynno�ciami.
Odpowiadaj�c na pytanie zawarte w punkcie 5 pisma jednostki, tut. organ podatkowy wyja�nia, i� zgodnie z art. 28 ust. 1 ustawy og�ln� zasad� jest w przypadku us�ug wewnatrzwsp�lnotowego transportu towar�w, �e miejscem �wiadczenia us�ugi jest miejsce, gdzie transport towar�w si� rozpoczyna, z zastrze�eniem ust. 3. W wymienionym ust. 3 ustawodawca zastrzeg�, i� w przypadku, gdy nabywca us�ugi, o kt�rej mowa w ust. 1 i 2, poda� dla tej czynno�ci �wiadcz�cemu us�ug� transportu towar�w numer, pod kt�rym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od warto�ci dodanej na terytorium pa�stwa cz�onkowskiego innym ni� terytorium pa�stwa cz�onkowskiego rozpocz�cia transportu, miejscem �wiadczenia us�ugi jest terytorium pa�stwa cz�onkowskiego, kt�re wyda�o nabywcy ten numer. W przypadku zatem, gdy us�uga wewn�trzwsp�lnotowego transportu towar�w rozpocznie si� w Polsce a zako�czy w Niemczech oraz gdy nabywca us�ugi poda �wiadcz�cemu us�ug� numer, o kt�rym mowa wy�ej, ci�ar zap�aty podatku b�dzie spoczywa� na odbiorcy us�ugi w kraju, w kt�rym jest zarejestrowany na potrzeby podatku lub podatku od warto�ci dodanej. Na podstawie art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. a w przypadku transportu os�b i �adunk�w kolejami, taborem samochodowym, statkami pe�nomorskimi, �rodkami transportu �eglugi �r�dl�dowej i przybrze�nej, promami, samolotami i �mig�owcami obowi�zek podatkowy powstaje zar�wno dla transportu mi�dzynarodowego, jak wewn�trzwsp�lnotowej us�ugi transportu towar�w z chwil� otrzymania ca�o�ci lub cz�ci zap�aty, nie p�niej jednak ni� 30 dnia licz�c od dnia wykonania us�ugi.
Bior�c powy�sze pod uwag�, tut. organ podatkowy podziela stanowisko podatnika zawarte w zapytaniu.
Niniejszej odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu oraz stan prawny obowi�zuj�cy na dzie� udzielenia odpowiedzi.
WDT a wysyłka do osoby fizycznej2014-09-30 11:51:20
Jak prawidłowo rozpoznać w VAT transakcję sprzedaży do firmy z siedzibą w Niemczech (posiada niemiecki NIP na potrzeby transakcji unijnych), dla której wysyłka odbędzie się bezpośrednio do osoby fizycznej we Francji (osoba wskazana przez podmiot z Niemiec). Odpowiedź
Informacje podsumowujące a usługa ogrodnicza w Niemczech2014-09-24 10:39:57
Czy muszę składać informacje podsumowujące do urzędu skarbowego z tytułu wykonywanych usług dla niemieckiej firmy, polegające na zagospodarowywaniu terenów zielonych? Jestem podatnikiem VAT. Odpowiedź
Zgłoszenie rejestracyjne VAT-UE2014-08-25 12:26:54
Miałem sytuację, że dokonywaliśmy usługi transportowej do Słowacji, a płatnikiem na fakturze była firma z Anglii oraz Czech. Czy powinienem składać VAT-UE (usługa na około 15 tys. zł)? Odpowiedź