Source: https://interpretacje-podatkowe.org/lokal-mieszkalny/0114-kdip3-2-4011-194-2018-1-ls
Timestamp: 2019-02-21 20:07:11
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 9
 art. 21
 art. 10
 art. 10

Document Content:
♦ › Lokal mieszkalny › 0114-KDIP3-2.4011.194.2018.1.LS
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 14 marca 2018 r. (data wpływu 21 marca 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego – jest prawidłowe.
W dniu 21 marca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego.
Dnia 28.10.2011 r. razem z ówczesnym mężem Wnioskodawczyni zakupiła do majątku wspólnego mieszkanie za 76.650 zł. Niestety w 2013 roku nastąpiło ustanie wspólnoty małżeńskiej oraz rozwód. Majątek wspólny został wyceniony na 111.500 zł. Po podziale majątku w formie aktu notarialnego Wnioskodawczyni przejęła mieszkanie, którego udział został wyceniony na 89.000 zł, exmąż dostał pozostały majątek wyceniony na 22.500 zł. Między Wnioskodawczynią i mężem nie było żadnych dopłat.
W 2017 roku Wnioskodawczyni sprzedała mieszkanie za kwotę 95.000 zł, czyli po upływie 5 lat od zakupu mieszkania lecz nie zdążyło upłynąć 5 lat od rozwodu i podziału majątku.
W 2019 roku Wnioskodawczyni planuje przystąpić do kredytu hipotecznego zaciągniętego przez partnera na zakup domu w Wielkiej Brytanii. W ten sposób Wnioskodawczyni chce zrealizować swoje potrzeby mieszkaniowe.
W związku z różnymi interpretacjami na temat momentu nabycia mieszkania przez małżonków do majątku wspólnego a w związku z powyższym różnym wyliczaniem 5 letniego okresu do zwolnienia z opodatkowania uzyskanej kwoty ze sprzedaży mieszkania Wnioskodawczyni zwraca się z pytaniem: czy momentem nabycia przez Wnioskodawczynię mieszkania jest data zakupu wraz z małżonkiem, czy dopiero datą nabycia będzie chwila podziału mieszkania przy rozwodzie?
Zdaniem Wnioskodawczyni, każdy z małżonków staję się właścicielem całej nieruchomości już w chwili jej nabycia do majątku wspólnego. Wspólność małżeńska jest niepodzielna, a nie mierzona w równych udziałach (po 50%). Przy sprzedaży liczy się więc data nabycia mieszkania do majątku wspólnego. Nie ma znaczenia przy późniejszej sprzedaży nieruchomości w jaki sposób rozliczyli się małżonkowie przy rozwodzie. Przykładem może być interpretacja KIS z dnia 13.02.2018 r. ( nr 0113-KDIPT2-2.4011.12.2018.1.SR). Podobnie uznał w interpretacji z 8 lutego 2018 r. ( nr 0114-KDIP3-2.4011.404.2017.1.AK1). W tym wypadku podatnik sądził, że sprzedając mieszkanie będzie musiał zapłacić PIT bo w wyniku podziału majątku dostał więcej, niż mu przypadało. Jedynego rozwiązania upatrywał w uldze mieszkaniowej, czyli przeznaczeniu pieniędzy na własny cel mieszkaniowy. Fiskus stwierdził jednak, że nie ma takiej potrzeby, gdyż nabył prawa do całego mieszkania już w dacie zakupu do majątku wspólnego.
Pośrednio potwierdza to uchwała NSA z 15.05.2017 r. (sygn. akt II FPS 2/17) oraz interpretacja ogólna Ministra Finansów z 08.02.2018 r. nr DDZ.8201.3.2017.KBF.
Tak więc Wnioskodawczyni uważa, że uzyskana kwota ze sprzedaży mieszkania jest wolna od opodatkowania.
Zgodnie z ogólną zasadą sformułowaną w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r., poz. 200 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że dnia 28.10.2011 r. razem z ówczesnym mężem Wnioskodawczyni zakupiła do majątku wspólnego mieszkanie za 76.650 zł. Niestety w 2013 roku nastąpiło ustanie wspólnoty małżeńskiej oraz rozwód. Po podziale majątku w formie aktu notarialnego Wnioskodawczyni przejęła mieszkanie, którego udział został wyceniony na 89.000 zł, exmąż dostał pozostały majątek wyceniony na 22.500 zł. Między Wnioskodawczynią i mężem nie było żadnych dopłat. W 2017 roku Wnioskodawczyni sprzedała mieszkanie za kwotę 95.000 zł, czyli po upływie 5 lat od zakupu mieszkania lecz nie zdążyło upłynąć 5 lat od rozwodu i podziału majątku.
Zaprezentowane stanowisko znajduje odzwierciedlenie w podjętej przez NSA uchwale w składzie siedmiu sędziów z dnia 15 maja 2017 r., sygn. akt II FPS 2/17, w której sąd stwierdził, że dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) nabytych przez współmałżonka w wyniku dziedziczenia, datą ich nabycia lub wybudowania w rozumieniu tego przepisu jest dzień nabycia (wybudowania) tych nieruchomości i praw majątkowych do majątku wspólnego małżonków.
Argumenty zawarte w uchwale II FPS 2/17 są aktualne także w sytuacji, gdy do nabycia udziału w lokalu dojdzie po ustaniu małżeńskiej wspólności ustawowej w wyniku ustania małżeństwa przez rozwód i wydania przez sąd powszechny postanowienia o podziale majątku wspólnego. Zarówno w wyniku podziału majątku dorobkowego jak i w wyniku ustania wspólności ustawowej wobec śmierci jednego z małżonków następuje nabycie nieruchomości lub prawa majątkowego do ustawowej wspólności małżeńskiej i za datę nabycia w świetle uchwały należy uznać tą datę. Późniejsze/następcze zdarzenia prawne (sposób ustania ustawowej wspólności małżeńskiej) nie mają zatem, w tym aspekcie, prawnopodatkowego znaczenia dla ustalenia daty nabycia nieruchomości lub prawa majątkowego.
Mając na uwadze wyżej powołane przepisy prawa, przedstawiony opis stanu faktycznego oraz uchwałę NSA należy stwierdzić, że za datę nabycia przez Wnioskodawczynię lokalu mieszkalnego, nabytego w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej, należy uznać 2011 rok, kiedy to ww. prawo do lokalu mieszkalnego zostało nabyte do majątku wspólnego małżonków.
Zatem sprzedaż lokalu mieszkalnego nie będzie stanowiła dla Wnioskodawczyni źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż zbycie to nastąpiło po upływie 5 lat licząc od końca 2011 roku, w którym nastąpiło nabycie.
0114-KDIP3-2.4011.194.2018.1.LS