Source: https://dochodowy.com.pl/artykul/brak-zaplaty-w-ujeciu-rocznym-korekta-przychodu-po-stronie-wierzyciela
Timestamp: 2020-07-15 10:46:48
Legal References Found: art.26
 art.26
 art.26
 art.30
 art.30
 art.26
 art.4
 art.26
 art.26

Document Content:
Brak zapłaty w ujęciu rocznym - korekta przychodu po stronie wierzyciela - Czasopismo specjalistyczne Sposób na Dochodowy
Brak zapłaty w ujęciu rocznym - korekta przychodu po stronie wierzyciela
15 stycznia 2020 roku zawarliśmy umowę o świadczenie jednorazowe usługi, do której wystawiono fakturę na kwotę netto 100.000 zł. Termin zapłaty określono na ostatni dzień stycznia 2020 roku. Nasz kontrahent (dłużnik) na pewno nie jest w stanie likwidacji ani innych postępowań związanych z restrukturyzacją ekonomiczną. Kiedy będziemy mogli dokonać korekty przychodu?
W ramach nowej instytucji mającej ograniczać zatory płatnicze nie dokonujemy korekty przychodów lecz podstawy opodatkowania. Po stronie sprzedawcy, czyli wierzyciela jest to prawo a nie obowiązek. Wierzyciel dokonuje korekty w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie.
Skutkiem obniżenia podstawy opodatkowania jest niższy podatek należny za rok podatkowy. Podatnik może również zmniejszać podstawę opodatkowania w ciągu roku – przy czym zasada jest ta sama - musi upłynąć 90 dni od dnia następującego po dniu terminu płatności.
Korekty mające na celu ograniczanie skutków zatorów płatniczych nie dotyczą w swej istocie korekty przychodów i kosztów podatkowych, ale wysokości podstawy opodatkowania. Jest to zatem całkowicie inny mechanizm niż stosowany w latach poprzednich.
Zakres przedmiotowy nowej regulacji dotyczącej korekt został określony w treści art.26i ust.8 u.p.d.o.f. w myśl, którego przepisy … stosuje się wyłącznie do wierzytelności lub zobowiązań, odpowiednio o zapłatę lub do zapłaty, świadczeń pieniężnych, wynikających z transakcji handlowych, jeżeli z tytułu tych transakcji przynajmniej u jednej ze stron określa się przychody lub koszty uzyskania przychodów, bez względu na termin ich ujęcia w tych przychodach lub kosztach uzyskania przychodów.
W odniesieniu do korekty przychodów należy wskazać na treść art.26i ust.1 u.p.d.o.f. zgodnie z którym, podstawa obliczenia podatku ustalona zgodnie z art.26 ust.1, art.30c ust.2 lub art.30ca ust.3 oraz po uprzednim odliczeniu kwot określonych w art.26e może być zmniejszona o zaliczaną do przychodów należnych wartość wierzytelności o zapłatę świadczenia pieniężnego w rozumieniu art.4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, która nie została uregulowana lub zbyta, przy czym zmniejszenia dokonuje się w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie.
Powyższy przepis pozwala na wyciągnięcie następujących wniosków:
wierzyciel może a nie musi, dokonać korekty podstawy opodatkowania, gdy dojdzie do opóźnienia w uregulowaniu wierzytelności,
korekta podstawy opodatkowania jest możliwa dopiero po upływie 90 dni od daty, w której wierzytelność miała być uregulowana,
źródłem korekty mogą być wierzytelności z tytułu wystawionych faktur, rachunków jak i umów cywilnoprawnych,
okres 90 dni liczy się w ten sposób, że biegnie począwszy od pierwszego dnia następującego po upływie terminu do uregulowania zobowiązania (art.26i ust.11 u.p.d.o.f.),
dodatkowo należy także wziąć pod uwagę treść art.26i ust.15 u.p.d.of, która mówi, że jeżeli termin zapłaty określono z naruszeniem przepisów ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, przez termin zapłaty należy rozumieć termin zgodny z treścią ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych (Dz.U. z 2019 r. poz.118 ze zm.),
aby móc dokonać korekty zmniejszającej transakcja handlowa musi być zawarta w ramach działalności wierzyciela oraz dłużnika, dla których dochody podlegają opodatkowaniu w Polsce (art.26i ust.10 pkt 3).
Z kolei ust.7 art.26i ustawy dotyczy faktu uregu...