Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/iptpp1-4512-355-15-4-zr
Timestamp: 2017-09-26 02:03:05
Legal References Found: art. 14
 art. 15
 art. 7
 art. 86
 Art. 86
 art. 15
 art. 15
 art. 5
 art. 8
 art. 86
 art. 693
 art. 86
 art. 86
 art. 88

Document Content:
IPTPP1/4512-355/15-4/ŻR | Interpretacja indywidualna
Prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur za usługi związane z pracami modernizacyjnymi dokonanymi w ramach zadania inwestycyjnego „....”.
IPTPP1/4512-355/15-4/ŻRinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.), w związku z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 17 czerwca 2015 r. (data wpływu 22 czerwca 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 29 lipca 2015 r. (data wpływu 04 sierpnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur za usługi związane z pracami modernizacyjnymi dokonanymi w ramach zadania inwestycyjnego „.....” – jest prawidłowe.
W dniu 22 czerwca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur za usługi związane z pracami modernizacyjnymi dokonanymi w ramach zadania inwestycyjnego „......
Przedmiotowy wniosek uzupełniono pismem z dnia 29 lipca 2015 r. (data wpływu 04 sierpnia 2015 r.) w zakresie doprecyzowania opisanego zdarzenia przyszłego oraz skorelowania przepisów prawa podatkowego będących przedmiotem interpretacji indywidualnej z własnym stanowiskiem w sprawie oceny prawnej zdarzenia przyszłego.
Miasto .... jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług zgodnie z art. 15 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) oraz składa deklaracje VAT-7. Miasto jest właścicielem budynków przy ul. .... w ..... Powyższe obiekty dzierżawione są .... Stowarzyszeniu .... „....” w .... z przeznaczeniem na nich działalność statutową. Miasto realizując zadania własne Gminy zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2013 roku poz. 594 z późn. zm.), zamierza zrealizować zadanie inwestycyjne pn. „....”.
W ramach realizacji zadania planuje się przeprowadzenie prac modernizacyjnych polegających na:
dociepleniu stropodachu płytami styropianowymi (styropapą) o grubości 15 cm;
dociepleniu ścian zewnętrznych budynku płytami styropianowymi grubości 15 cm;
wymianie stolarki okiennej na nową PCV;
wymianie stolarki drzwiowej na aluminiową;
montażu kotła gazowego o mocy 24 kW wraz instalacją gazową;
wymianie instalacji centralnego ogrzewania.
Poniesione wydatki związane z realizacją zadania zostaną udokumentowane fakturami VAT wystawionymi na Miasto .... sfinansowanymi ze środków budżetu Miasta ...... Po zakończeniu realizacji zadania Miasto .... zwiększy wartość środków trwałych będących w związku z realizacją inwestycji o kwotę poniesionych nakładów. W ramach umowy dzierżawy budynku przy ul. .... w .... Miasto wystawia fakturę VAT za usługę, obciążając .... Stowarzyszenie .... „....”. Zgodnie z umową faktura płatna jest rocznie w wysokości 1 200,00 zł. w tym należny podatek VAT 224,39 zł.
Po zakończeniu prac pomieszczenia w przedmiotowym budynku będą nadal dzierżawione .... Stowarzyszeniu ..... „....”. Pomieszczenia znajdujące się na poziomie niskiego parteru - 3 pokoje i 2 magazynki zaadaptowane zostaną dla osób bezdomnych w formie interwencyjnego miejsca noclegowego, natomiast pozostałe pomieszczenia w części przeznaczonej do remontu - 4 pokoje i duża sala będą wykorzystywane do pracy z dziećmi i młodzieżą z rodzin z problemem alkoholowym i przemocy wewnątrzrodzinnej.
Miasto.... dzierżawi w całości budynki objęte zakresem pytania:
dzierżawa na rzecz .... Stowarzyszenia .... „....” w 1/2 udziału w całej nieruchomości,
dzierżawa na rzecz Polskiego Czerwonego Krzyża Oddział Rejonowy w..... w 1/2 udziału w całej nieruchomości.
Miasto .... wykorzystuje wszystkie pomieszczenia do działalności opodatkowanej podatkiem VAT.
Czy Miastu ....., będącemu czynnym podatnikiem podatku VAT, przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego w zakresie kwot podatku naliczonego z faktur za usługi związane z pracami modernizacyjnymi dokonanymi w ramach zadania inwestycyjnego „.....”, które dotyczą modernizacji budynków przy ul. .....oddanych w dzierżawę .... Stowarzyszeniu .... „....” w ........
Zdaniem Wnioskodawcy, Prezydent Miasta ..... na podstawie obowiązujących przepisów uważa, iż Miasto .... będąc czynnym podatnikiem podatku VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 roku Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) ma prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur otrzymanych przez Miasto za usługi związane z modernizacją obiektów przy ul. .... w ..... Art. 86 ust. 1 powyższej ustawy reguluje, iż w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo od obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Do oceny możliwości skorzystania z prawa do odliczenia istotne jest więc ustalenie, czy towary i usługi, przy zakupie których naliczono podatek VAT, zostały nabyte przez podatnika tego podatku oraz pozostają w bezspornym związku z wykonywanymi przez niego czynnościami opodatkowanymi.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarowi usług, za podatnika uznaje się osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą. Stosownie natomiast do art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowania zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych. W świetle powyższego należy uznać, iż z tytułu odpłatnej dzierżawy budynku przy ul. ...., Miasto .... jest podatnikiem podatku VAT, gdyż świadczenia wykonywane są na podstawie umowy cywilnoprawnej zawartej pomiędzy Miastem a .... Stowarzyszeniem ..... „.....”, co w konsekwencji jest potwierdzeniem, iż Miasto dokonuje odpłatnego świadczenia usług, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 8 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Wobec powyższego należy uznać, iż Miasto jest w tym przypadku podatnikiem VAT.
Następnym niezbędnym warunkiem do zastosowania prawa do odliczenia jest związek ponoszonych wydatków z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Miasto wypełniając umowę dzierżawy działa w roli podatnika zobligowanego do odprowadzania podatku należnego z tego tytułu, co w konsekwencji należy uznać, że wydatki ponoszone na modernizację budynku przy ul. ..... pozostają w związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych przez Miasto. Mając na uwadze powyższe Prezydent Miasta uważa, iż wszystkie określone w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług warunki odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego zostały spełnione i Miastu przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki ponoszone wyłącznie w związku z modernizacją budynków przy ul. ...., które przeznaczone są do odpłatnej dzierżawy .... Stowarzyszeniu .... „....” w ......
W analizowanej sprawie, jak wskazano w opisie sprawy, Miasto jest właścicielem budynków przy ul. ..... w ...... Powyższe budynki Wnioskodawca dzierżawi w całości na rzecz .... Stowarzyszenia .... „....” oraz na rzecz Polskiego Czerwonego Krzyża oddział Rejonowy w ..... Miasto wykorzystuje wszystkie pomieszczenia do działalności opodatkowanej podatkiem VAT. Wnioskodawca zamierza zrealizować zadanie inwestycyjne pn. „.......”. W ramach realizacji zadania Wnioskodawca planuje przeprowadzenie prac modernizacyjnych. Poniesione wydatki związane z realizacją zadania zostaną udokumentowane fakturami VAT wystawionymi na Wnioskodawcę. Po zakończeniu prac pomieszczenia w przedmiotowym budynku będą nadal dzierżawione ...... Stowarzyszeniu ...... „......”.
Jak stanowi art. 693 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014r., poz. 121 z późn. zm.), przez umowę dzierżawy wydzierżawiający zobowiązuje się oddać dzierżawcy rzecz do używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony lub nie oznaczony, a dzierżawca zobowiązuje się płacić wydzierżawiającemu umówiony czynsz.
Tym samym stwierdzić należy, iż w odniesieniu do zakupów związanych z realizacją przedmiotowego projektu znajdzie zastosowanie cytowany na wstępie art. 86 ust. 1 ustawy, bowiem jak już wskazano wyżej obniżenie podatku należnego o podatek naliczony może nastąpić jedynie na ściśle określonych przez ustawodawcę zasadach, a jedną z podstawowych przesłanek pozytywnych jest niewątpliwy i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi.
Wobec powyższego, należy wskazać, iż na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy, ze względu na związek dokonanych zakupów z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, Wnioskodawcy będącemu czynnym podatnikiem podatku VAT będzie przysługiwało prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego w zakresie kwot podatku naliczonego z faktur za usługi związane z pracami modernizacyjnymi dokonanymi w ramach zadania inwestycyjnego „.....”, które dotyczą modernizacji budynków przy ul. ..... oddanych w dzierżawę, pod warunkiem niewystąpienia przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy.
IBPB-2-2/4511-61/15/MMa | Interpretacja indywidualna
IBPP2/4512-526/15/EK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Prawo do odliczenia > IPTPP1/4512-355/15-4/ŻR