Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podzial-majatku/itpb4-4511-43-16-as
Timestamp: 2017-10-16 23:58:45
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 31
 art. 35
 art. 46
 art. 1037
 art. 46
 art. 10
 art. 30
 art. 10
 art. 10
 art. 21

Document Content:
Czy Wnioskodawczyni musi zapłacić podatek od 1/2 części sprzedanego w listopadzie 2015 r. mieszkania?
ITPB4/4511-43/16/ASinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pk. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku złożonym w dniu 13 stycznia 2016 r., uzupełnionym w dniu 15 lutego 2016 r., o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania sprzedaży nieruchomości – jest nieprawidłowe.
W dniu 13 stycznia 2016 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 15 lutego 2016 r., o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania sprzedaży nieruchomości.
Wnioskodawczyni w 1998 r. zakupiła wraz z narzeczonym mieszkanie – każdy po połowie. W 2014 r. było prawomocne postanowienie Sądu o podział majątku. Małżeństwo trwało do 2011 roku. Podział majątku był równy 50/50. W wyniku tego podziału Sąd nakazał znieść współwłasność przedmiotowej nieruchomości, części byłego męża na rzecz Wnioskodawczyni. W skład podziału wchodziły jeszcze nieruchomości i ruchomości inne. Podział był równy, ale te ruchomości i nieruchomości były większe po stronie byłego męża i na konto Wnioskodawczyni wpłynęło 10 tysięcy złotych, żeby wyrównać podział. Mieszkanie zostało sprzedane w listopadzie 2015 r. Przedmiotowa nieruchomość po zawarciu związku małżeńskiego nie została włączona do majątku wspólnego małżonków.
Czy Wnioskodawczyni musi zapłacić podatek od 1/2 części sprzedanego w listopadzie 2015 r. mieszkania...
Podatek nie musi być płacony od sprzedaży 1/2 części nieruchomości, gdyż podział majątku był równy.
Zgodnie z treścią art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) – c) ww. ustawy jednym ze źródeł przychodów jest odpłatne zbycie:
Dla określenia skutków podatkowych tego typu transakcji istotne jest zatem ustalenie daty nabycia, od jakiej należy liczyć bieg pięcioletniego terminu, o którym mowa w powołanym wyżej przepisie.
Wobec powyższego wyjaśnić należy, że stosunki majątkowe między małżonkami zostały uregulowane w ustawie z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2012 r. poz. 788 z późn. zm.). Zgodnie z art. 31 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego – z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków. Ustrój wspólności ustawowej obejmujący dorobek obojga małżonków, ukształtowany został przez ustawodawcę jako wspólność łączna, bezudziałowa. Wspólność ta charakteryzuje się tym, że w czasie jej trwania małżonkowie nie mają określonych udziałów w majątku wspólnym, nie mogą zatem rozporządzać udziałami, a także nie mogą żądać podziału majątku objętego wspólnością – art. 35 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego.
W myśl art. 46 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego w sprawach nieunormowanych w artykułach poprzedzających od chwili ustania wspólności ustawowej do majątku, który był nią objęty, jak również do podziału tego majątku, stosuje się odpowiednio przepisy o wspólności majątku spadkowego i o dziale spadku.
Zniesienie wspólności ustawowej kreuje zatem prawo małżonków do majątku wspólnego na zasadzie współwłasności w częściach ułamkowych, które z reguły jest stanem przejściowym i prowadzi do podziału majątku.
Stosownie do art. 1037 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. 2014 r. poz. 121) w związku z art. 46 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego podział majątku wspólnego może nastąpić bądź na mocy umowy między małżonkami, bądź na mocy orzeczenia sądu na żądanie któregokolwiek z małżonków.
Zgodnie z teorią prawa rzeczowego przyznanie danej osobie na wyłączną własność rzeczy w wyniku podziału majątku wspólnego, działu spadku czy też zniesienia współwłasności jest nabyciem tych rzeczy. Mając jednak na uwadze przyjętą linię orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego nabyciem w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie jest przyznanie rzeczy na wyłączną własność jednemu z małżonków w wyniku podziału majątku wspólnego, ale tylko wówczas jeśli:
Zatem, za datę nabycia nieruchomości, która przypadła danej osobie w wyniku podziału majątku wspólnego, należy przyjąć datę jej nabycia w czasie trwania ustawowej wspólności majątkowej małżeńskiej pod warunkiem, że wartość otrzymanej nieruchomości w wyniku podziału tego majątku mieści się w udziale, jaki tej osobie przysługuje w majątku dorobkowym małżeńskim. Jeżeli natomiast wartość otrzymanej przez małżonka nieruchomości przekracza jego udział w majątku dorobkowym małżeńskim, to wówczas za datę nabycia tej części nieruchomości, która przekracza udział małżonka w majątku dorobkowym małżeńskim, należy przyjąć dzień, w którym dokonano podziału takiego majątku.
W przedmiotowej sprawie należy mieć jednak na uwadze, iż pomimo ekwiwalentnego podziału majątku wspólnego, przedmiotowa nieruchomość została nabyta po 1/2 części przez Wnioskodawczynię i jej przyszłego małżonka, kiedy byli jeszcze stanu wolnego oraz nie została po zawarciu związku małżeńskiego włączona do majątku wspólnego małżonków. Innymi słowy, przeniesienie 1/2 udziału w lokalu mieszkalnym nastąpiło w drodze zniesienia współwłasności na rzecz Wnioskodawczyni. Datą nabycia tego udziału jest data zniesienia współwłasności.
Z uwagi zatem na fakt, że nabycie przez Wnioskodawczynię udziału w ww. lokalu mieszkalnym nastąpiło w 2014 r., dokonując oceny skutków prawnych przedstawionego stanu faktycznego należy stosować przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r.
I tak w myśl art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w ww. brzmieniu, od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
Mając na względzie powołane wyżej przepisy prawa oraz przedstawione we wniosku okoliczności, w szczególności fakt, że opisana we wniosku nieruchomość nie została włączona do majątku wspólnego, za datę nabycia przez Wnioskodawczynię 1/2 części mieszkania należy przyjąć rok 1998, tj. rok jej pierwotnego nabycia, zaś pozostałej 1/2 części udziału w dacie zniesienia współwłasności na rzecz drugiego współwłaściciela, czyli 2014 rok. Sprzedaż zatem 1/2 części tej nieruchomości w listopadzie 2015 r. stanowi źródło przychodu określone w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego w którym nastąpiło jej nabycie nie upłynął okres pięciu lat, o którym mowa w tym przepisie.
Reasumując, sprzedaż nieruchomości w odniesieniu do udziału nabytego w 1998 r. nie będzie stanowiła źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych z uwagi na upływ terminu pięcioletniego i nie podlega opodatkowaniu. Natomiast dochód uzyskany ze sprzedaży udziału w nieruchomości, nabytego w wyniku zniesienia współwłasności w 2014 r. będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, chyba że Wnioskodawczyni spełni warunki do objęcia jej zwolnieniem określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
IPPB4/4511-1396/15-2/MP | Interpretacja indywidualna
ILPB2/4511-1-1175/15-2/MK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podział majątku > ITPB4/4511-43/16/AS