Source: https://interpretacje-podatkowe.org/gospodarstwo-rolne/itpb4-4511-419-15-as
Timestamp: 2018-03-19 03:17:01
Legal References Found: art. 14
 art. 10
 art. 9
 art. 21
 art. 10
 art. 10

Document Content:
Czy dochód ze sprzedaży działek będzie zwolniony od podatku dochodowego od osób fizycznych?
ITPB4/4511-419/15/ASinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 18 września 2015 r. (data wpływu 25 września 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 19 listopada 2015 r. (data wpływu 23 listopada 2015 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej m. in. podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania sprzedaży działek - jest prawidłowe.
W dniu 25 września 2015 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony pismem z dnia 19 listopada 2015 r. (data wpływu 23 listopada 2015 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego w sprawie dotyczącej m. in. podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania sprzedaży działek.
Wnioskodawca jest właścicielem poniżej opisanych działek rolnych:
działki o powierzchni 1,00 ha o symbolu użytku RIVb nabytej umową darowizny z dnia 4 lipca 2007 r. Działka wchodzi w skład gospodarstwa rolnego i prowadzona jest na niej działalność rolnicza. W miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego z dnia 14 września 2009 r. działka przeznaczona pod działalność usługową.
Działki o powierzchni 1,00 ha o symbolu użytku RIVa, RIVb nabytej umową kupna - sprzedaży dnia 12 grudnia 2006 roku. Działka wchodzi w skład gospodarstwa rolnego i prowadzona jest na niej działalność rolnicza. Brak jest obowiązującego miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego gminy. Studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania przestrzennego gminy z 18 kwietnia 2014 roku wyznacza kierunek zagospodarowania strefa usług z funkcjami uzupełniającymi.
działki o powierzchni 1,96 ha oraz działki o powierzchni 1,87 ha o symbolu użytku RIIIb, RIVa, RIVb nabytej umową kupna sprzedaży z dnia 27 grudnia 2007 r. Działka wchodzi w skład gospodarstwa rolnego i prowadzona jest na niej działalność rolnicza. Brak jest obowiązującego miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego gminy. Studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania przestrzennego gminy z dnia 18 kwietnia 2014 r wyznacza kierunek zagospodarowania strefa usług z funkcjami uzupełniającymi.
działki o powierzchni 3,26 ha o symbolu użytku RIVa, RIVb, RV, LIV i N nabytej w darowiźnie z dnia 26 listopada 1998 roku. Działka wchodzi w skład gospodarstwa rolnego i prowadzona jest na niej działalność rolnicza. Brak jest obowiązującego miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego. Studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania przestrzennego gminy z 18 kwietnia 2014 roku nie określa przeznaczenia terenu, wyznacza kierunek zagospodarowania strefa usług z funkcjami uzupełniającymi.
Wnioskodawca oprócz gospodarstwa rolnego prowadzi jeszcze działalność gospodarczą w zakresie usług rolniczych, asenizacyjnych i fotograficznych. Poza tym jest udziałowcem w 50% spółki cywilnej, która prowadzi pensjonat.
Działki zostały zakupione w celu powiększenia gospodarstwa rolnego Wnioskodawcy. Działki były wykorzystywane wyłącznie pod działalność rolniczą (uprawa zbóż i rzepaku). Działki nie były przedmiotem najmu, dzierżawy ani innej czynności o podobnym charakterze. Wnioskodawca nie planuje występować o wydanie decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu dla działek. Wnioskodawca nie planuje dokonywać jakichkolwiek czynności mających na celu przygotowanie przedmiotowych działek do sprzedaży. Działki są oferowane poprzez biura nieruchomości oraz stronę internetową.
Działki wymienione we wniosku jedynie wchodzą w skład gospodarstwa rolnego. Przyczyną zbycia tych działek jest poprawa sytuacji finansowej i pozyskanie środków na rozwój gospodarstwa rolnego. Wnioskodawca w przeszłości nabywał grunty rolne na powiększenie gospodarstwa, oraz zakupił jedną nieruchomość w postaci pensjonatu. Nie sprzedawał ich. Jest współwłaścicielem pensjonatu, który planuje sprzedać w przyszłości. Oprócz tego nie planuje dokonywać zbycia innych nieruchomości niewymienionych we wniosku, ich części, udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej oraz prawa wieczystego użytkowania gruntów.
Czy sprzedaż opisanych działek rolnych w całości lub mniejszych częściach podlegać będzie podatkowi od towarów i usług...
Czy sprzedaż działek rolnych będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych...
Niniejsza interpretacja indywidualna zawiera ocenę stanowiska Wnioskodawcy w zakresie pytania drugiego. Wniosek Wnioskodawcy w pozostałym zakresie jest przedmiotem odrębnego rozstrzygnięcia.
Zdaniem Wnioskodawcy (w części dotyczącej pytania drugiego):
Sprzedaż działek po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie nie będzie stanowić źródła przychodu zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a, 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy źródłem przychodu jest, z zastrzeżeniem ust. 2, odpłatne zbycie:
W przypadku odpłatnego zbycia (sprzedaży) nieruchomości decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma więc ustalenie zarówno daty nabycia nieruchomości, daty jej zbycia oraz tego, czy nie nastąpi ono w wykonywaniu działalności gospodarczej.
Na podstawie treści wniosku należy przyjąć, że sprzedaż działek nie będzie następowała w wykonywaniu działalności gospodarczej, wobec czego jej skutki podatkowe należy ocenić w oparciu o kryteria wynikające z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W przedmiotowej sprawie nabycia nieruchomości następowały w latach 1998, 2006 i 2007. Zatem pięcioletni termin, o którym mowa w powołanym przepisie, należy liczyć od końca 1998, 2006 i 2007 roku. W każdym z tych przypadków termin określony w omawianej regulacji już upłynął, zatem sprzedaż działek wydzielonych z gospodarstwa rolnego, dokonana po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie nie stanowi źródła przychodów. Wobec tego dochód z tego tytułu nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
ILPB2/4511-1-782/15-2/DJ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Gospodarstwo rolne > ITPB4/4511-419/15/AS