Source: https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/rozliczenie-dotacji-z-up-na-zalozenie-dzialalnosci/
Timestamp: 2020-04-01 09:31:59
Legal References Found: art. 14
 art. 22
 art.21
 art. 46
 art.23
 art. 22
 art.23
 art.2

Document Content:
Rozliczenie dotacji z UP na założenie działalności - Blog księgowy inFakt.pl
Anna Więckowska, 8 grudnia 2016 Kategorie: Księgowanie - wskazówki
Osoby planujące założyć własną firmę mogą ubiegać się o jednorazowe środki na podjęcie działalności gospodarczej z Funduszu Pracy, przyznawane przez powiatowe urzędy pracy. Kwota dotacji to obecnie ponad 24 000 zł. Jak prawidłowo wykonać rozliczenie dotacji na gruncie PIT i VAT ? Odpowiedź znajdziesz w tym artykule.
Zasadniczo zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt.2 ustawy o PIT przychodem z działalności gospodarczej są również dotacje, subwencje, dopłaty, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 13, i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których, zgodnie z art. 22a-22o, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych. Zatem na podstawie tego przypisu rozliczenie dotacji która jest wykorzystana na zakup środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej.
Dotacja spożytkowana na zakup wyposażenia, towarów i materiałów czy usług stanowi co prawda przychód, ale może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art.21 ust.1 pkt 121 , który mówi, że wolne od podatku dochodowego są jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu na podjęcie działalności, o których mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy.
Zgodnie z art.23 ust.1 pkt 45 nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych, według zasad określonych w art. 22a-22o, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Zatem podatnik nie ma prawa do zaliczenia w koszty podatkowe odpisów amortyzacyjnych od zakupionych z dotacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Ważne jest to, że ma jednak obowiązek wprowadzenia ich do ewidencji.
Pozostałe wydatki (niespełniające definicji środków trwałych czy wartości niematerialnych i prawnych) mogą być kosztem podatkowym. Nie zostały bowiem ujęte w wykluczeniu z art.23 ust.1 pkt 56.
Rozliczenie dotacji zgodnie z § 8 art.2 pkt 5 Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 23.04.2012 r. w sprawie dokonywania z Funduszu Pracy refundacji kosztów wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy dla skierowanego bezrobotnego oraz przyznawania środków na podjęcie działalności gospodarczej, umowa o dofinansowanie powinna być zawarta na piśmie pod rygorem nieważności oraz zawierać w szczególności zobowiązanie bezrobotnego, absolwenta CIS lub absolwenta KIS do zwrotu równowartości odliczonego lub zwróconego, zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, podatku naliczonego dotyczącego zakupionych towarów i usług w ramach przyznanego dofinansowania, w terminie:
Podatnik podpisując umowę o dotację ma więc dwie opcje:
odliczać VAT z faktur sfinansowanych dotacją a następnie oddać go do UP w terminie 30 lub 90 dni
nie odliczać VAT z faktur sfinansowanych dotacją i nie mieć żadnych zobowiązań względem UP w zakresie VAT z tytułu otrzymanej dotacji
otrzymana dotacja nie rodzi przychodu z działalności gospodarczej
środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne zakupione z dotacji nie mogą być kosztem podatkowym
zakupione z dotacji wyposażenie, towary, materiały i inne niespełniające definicji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych mogą być kosztem podatkowym
czynny podatnik VAT podpisując umowę samodzielnie decyduje czy będzie odliczał VAT z zakupów sfinansowych dotacją
odliczony VAT należy zwrócić do UP
dotacja na założenie firmy dotacja z UP rozliczenie dotacji