Source: https://interpretacje-podatkowe.org/spadek/ilpb2-4511-1-1123-15-6-mk
Timestamp: 2018-03-22 15:59:34
Legal References Found: art. 14
 art. 14
 art. 9
 art. 21
 art. 922
 art. 924
 art. 1025
 art. 10

Document Content:
Dział spadku i związana z tym spłata, a przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości.
ILPB2/4511-1-1123/15-6/MKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 6 listopada 2015 r. (data wpływu 10 listopada 2015 r.) uzupełnionym pismem z dnia 18 stycznia 2016 r. (data wpływu 19 stycznia 2016 r.) oraz pismem – data wpływu 4 lutego 2016 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie konsekwencji podatkowych otrzymanej spłaty – jest:
prawidłowe w kwestii pytania nr 2 oraz
bezprzedmiotowe w kwestii pytań nr 3- 6.
W dniu 10 listopada 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej w zakresie konsekwencji podatkowych otrzymanej spłaty.
Z uwagi na fakt, że ww. wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, pismem z dnia 21 stycznia 2016 r. nr ILPB2/4511-1-1123/15-4/MK, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów wezwał Wnioskodawczynię do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.
Wezwanie wysłano w dniu 21 stycznia 2016 r. (skuteczne doręczenie nastąpiło w dniu 27 stycznia 2016 r.), w dniu 4 lutego 2016 r. do tut. Organu wpłynęło uzupełnienie wniosku.
W dniu 15 stycznia 2011 r. zmarła matka Wnioskodawczyni. Przedmiotem spadku była nieruchomość zabudowana budynkiem mieszkalnym o powierzchni 75 m2 i zabudowaniami gospodarczymi. Spadek na podstawie ustawy nabyli: mąż i czworo dzieci, wśród nich Wnioskodawczyni (postanowienie z 2 października 2012 r.). Na wniosek jednego z synów w sądzie zawarto ugodę (postanowienie z 8 stycznia 2013 r.), na podstawie której dokonano podziału majątku dorobkowego i działu spadku. W efekcie przedmiot spadku na wyłączną własność – z jednoczesnym obowiązkiem spłaty pozostałych spadkobierców w kwocie po 40.000 zł – otrzymał mąż zmarłej. Wskutek błędnie odczytanej daty uprawomocnienia się wyroku sądu Zainteresowana nie zgłosiła w terminie nabycia spadku i musiała zapłacić podatek w wysokości 254 zł. Wartość spadku została przez Wnioskodawczynię oszacowana na podstawie cen rynkowych na 96.500 zł, w rezultacie wartość przypadającego Zainteresowanej udziału wyniosła 18.094 zł. W dniu 6 marca 2014 r. Wnioskodawczyni złożyła zeznanie SD-3. W dniach 28 marca 2014 r. oraz 28 kwietnia 2014 r. Zainteresowana złożyła korekty ww. zeznania. Powodem składania korekt była zbyt wysoka wartość majątku. W dniu 23 kwietnia 2014 r. Wnioskodawczyni złożyła zeznanie PIT-39, gdyż suma którą otrzymała, tj. 40.000 zł została uznana za jej dochód. Z otrzymanej tytułem spłaty kwoty Zainteresowana wydatkowała na remont mieszkania własnościowego (współwłasność z mężem) około 15.000 zł nie zdołała zebrać faktur na całą kwotę spłaty.
W uzupełnieniu (pismo z 18 stycznia 2016 r.) wniosku Zainteresowana wskazała, że kwota otrzymanej spłaty odpowiadała przysługującej jej wartości części spadku.
Czy słusznie urząd skarbowy chce potraktować zbycie spadku na ojca w zamian za pieniądze jako dochód...
Czy w związku z tym Zainteresowana musi płacić podatek 19% od całej sumy...
Czy nie wystarczy od kwoty, np. pomniejszonej o wycenę spadku na druku SD-3 (40.000 – 18.094 = 21.906 zł)...
Czy jeżeli Wnioskodawczyni posiada faktury za remont w wysokości około 15.000 zł to podatek będzie liczony od kwoty 25.000 zł (40.000 – 15.000)...
Czy jeżeli zostanie naliczony podatek Zainteresowana może się ubiegać o płacenie go w ratach...
Do kiedy Wnioskodawczyni ma się rozliczyć z urzędem skarbowym, jaki złożyć druk...
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest ocena stanowiska Wnioskodawczyni w zakresie pytań nr 2 – 6, natomiast w odniesieniu do pytania nr 1 w dniu 21 stycznia 2016 r. wydano postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania nr ILPB2/4511-1-1123/15-3/MK.
Zdaniem Wnioskodawczyni – w kwestii pytania nr 2 – nie powinna płacić 19% podatku od kwoty którą otrzymała od ojca, gdyż był to spadek po matce. Zamiast udziału 3/32 ze spadku Zainteresowana i pozostali spadkobiercy otrzymali od ojca pieniądze. Tak więc nie było to odpłatne zbycie nieruchomości.
W zakresie wynikającym z pytania nr 3 Zainteresowana uważa, że gdyby jednak urząd skarbowy chciał ją opodatkować 19% podatkiem to powinno się zapłacić podatek od kwoty 21.906 zł gdyż w porozumieniu z urzędem skarbowym Wnioskodawczyni złożyła zeznanie SD-3, w którym część spadku (udział Zainteresowanej) była wyceniona na 18.094 zł, więc otrzymane 40.000 zł powinno być pomniejszone o tę kwotę. W związku z czym zostaje 21.906 zł, które ewentualnie jest dochodem Zainteresowanej.
Przedstawiając swoje stanowisko odnośnie pytania nr 4 Wnioskodawczyni uważa, że w sytuacji skorzystania przez nią ze zwolnienia podatkowego, tj. zadeklarowania w urzędzie, że uzyskane od ojca pieniądze (40.000 zł) zostaną przeznaczone na remont mieszkania własnościowego, to podstawę opodatkowania (19%) będzie stanowić kwota 25.000 zł. Kwota 15.000 zł zostanie bowiem wydatkowana na wskazany remont.
W kwestii poruszonej w pytaniu nr 5 Zainteresowana uważa, że ewentualny podatek chciałaby płacić w ratach, gdyż obecnie jest na zasiłku wychowawczym i jej miesięczny dochód to 489 zł. W związku z tym nie jest w stanie uiścić całego podatku od razu.
Natomiast przedstawiając swoje stanowisko do pytania nr 6 Wnioskodawczyni wskazuje, że najlepiej tę sprawę załatwić jak najszybciej, wtedy nie będą też naliczane odsetki i nie zostanie nałożona ewentualna kara.
Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w dniu 15 stycznia 2011 r. zmarła matka Wnioskodawczyni. Przedmiotem spadku była nieruchomość zabudowana budynkiem mieszkalnym o powierzchni 75 m2 i zabudowaniami gospodarczymi. Spadek na podstawie ustawy nabyli: mąż i czworo dzieci, wśród nich Wnioskodawczyni (postanowienie z 2 października 2012 r.). Na wniosek jednego z synów w sądzie zawarto ugodę (postanowienie z 8 stycznia 2013 r.), na podstawie której dokonano podziału majątku dorobkowego i działu spadku. W efekcie przedmiot spadku na wyłączną własność – z jednoczesnym obowiązkiem spłaty pozostałych spadkobierców w kwocie po 40.000 zł – otrzymał mąż zmarłej. Jak podano w uzupełnieniu wniosku (pismo z dnia 18 stycznia 2016 r.) kwota otrzymanej spłaty odpowiadała przysługującej Wnioskodawczyni wartości części spadku.
Zgodnie z art. 922 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2014 r., poz. 121 ze zm.) spadek stanowią prawa i obowiązki majątkowe zmarłego, które z chwilą jego śmierci przechodzą na jedną lub kilka osób, stosownie do przepisów niniejszej ustawy. W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, natomiast spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku (art. 925 Kodeksu cywilnego). Oznacza to, że dniem nabycia spadku jest data śmierci spadkodawcy. Natomiast, zgodnie z art. 1025 § 1 Kodeksu cywilnego, prawomocne postanowienie sądu o nabyciu spadku, czy też akt poświadczenia dziedziczenia sporządzony przez notariusza, potwierdza jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia.
Biorąc powyższe pod uwagę, należy stwierdzić, że otrzymane przez Wnioskodawczynię w wyniku działu spadku wynagrodzenie w wysokości nieprzekraczającej udziału w spadku nie spowodowało powstania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. b) ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Istotne znaczenie dla niniejszego rozstrzygnięcia ma okoliczność, że otrzymana przez Wnioskodawczynię wysokość spłaty nie przekroczyła wartości przysługującego Zainteresowanej udziału spadkowego. W konsekwencji, na Wnioskodawczyni nie ciąży obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z rzeczonego tytułu.
W związku z powyższym odstąpiono od oceny stanowiska Zainteresowanej w przedmiocie pytań nr 3 – 6 jako bezprzedmiotowej.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Spadek > ILPB2/4511-1-1123/15-6/MK