Source: https://www.epodatnik.pl/interpretacje-podatkowe/wykaz.php?id=462116-2019-01-09-dyrektor-krajowej-informacji-skarbowej-0115-kdit1-2-4012-851-2018-1-ms
Timestamp: 2019-06-19 00:38:43
Legal References Found: art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 88
 art. 86
 art. 86
 art. 33

Document Content:
2019.01.09 - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej - 0115-KDIT1-2.4012.851.2018.1.MS
Home - Interpretacje podatkowe - 2019.01.09 - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej - 0115-KDIT1-2.4012.851.2018.1.MS
0115-KDIT1-2.4012.851.2018.1.MS
Zdaniem Wnioskodawcy, będzie mu przysługiwać prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego zarówno z faktury dokumentującej zakup lokalu, jak również faktur dokumentujących wydatki niezbędne do przystosowania tego lokalu do prowadzenia działalności gospodarczej. Uzasadniając prezentowane stanowisko Wnioskodawca wskazał, iż zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Zgodnie z art. 86 ust. 8 pkt 1 cytowanej ustawy, podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.
Zatem - w świetle zacytowanych przepisów - według Wnioskodawcy będzie mu przysługiwać prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego zarówno z faktury dokumentującej zakup lokalu, jak również faktur dokumentujących wydatki niezbędne do przystosowania tego lokalu do prowadzenia działalności gospodarczej. Zostaną bowiem spełnione wymagane warunki tj. Wnioskodawca dokona odliczenia jako czynny podatnik VAT, a zakupiony towar i usługi (przy nabyciu których zostanie naliczony podatek), będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Zakupiony lokal zostanie przeznaczony wyłącznie na cele działalności opodatkowanej i „będzie z nią w ścisłym związku”. Ponadto żadna część lokalu nie będzie wykorzystywana na inne cele niż czynności opodatkowane.
Podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami (art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT).
Do podstawowych zasad wspólnego systemu VAT należy m.in. zasada neutralności podatku dla podatnika, rozumiana jako stosowanie podatku od towarów i usług na wszystkich etapach obrotu gospodarczego z równoczesnym prawem do potrącenia podatku zawartego w poprzedniej fazie obrotu. Prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynika z samej konstrukcji podatku od towarów i usług i ma na celu zapewnienie neutralności tego podatku dla podatników VAT czynnych. Podatnik ma prawo do skorzystania z przedmiotowego prawa w określonych przepisami terminach, pod warunkiem spełnienia przez niego określonych warunków pozytywnych (związku nabytych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi), jak i niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych m. in. w art. 88 ww. ustawy.
Z przedstawionych regulacji wynika, że prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje tylko czynnym podatnikom podatku od towarów i usług w takim przypadku, gdy dokonywane zakupy mają związek z czynnościami opodatkowanymi. Odliczyć zatem można podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi związane z oprogramowaniem dla podatników VAT na terenie Unii Europejskiej. Wnioskodawca jest podatnikiem VAT czynnym, a w ramach prowadzonej działalności nie świadczy usług zwolnionych z VAT. W przyszłości Wnioskodawca zamierza nabyć dwupokojowy lokal mieszkalny, który w całości ma być przeznaczony wyłącznie do wykonywania w nim działalności opodatkowanej (żadna część tego lokalu nie będzie wykorzystywana na inne cele) i „będzie z nią w ścisłym związku”. Zakupiony lokal stanie się główną siedzibą i biurem firmy (zostanie zmieniony adres miejsca prowadzenia działalności Wnioskodawcy na adres zakupionego lokalu). Wnioskodawca będzie przebywał w lokalu wyłącznie w godzinach pracy. Przy zakupie mieszkania zostanie wystawiona faktura na dane firmy Wnioskodawcy (z numerem NIP). W celu przystosowania zakupionego w stanie deweloperskim lokalu do prowadzenia w nim działalności gospodarczej, w lokalu zostaną przeprowadzone następujące prace: wykonanie gładzi na ścianach, położenie podłogi, zainstalowanie armatury i oświetlenia. Zostanie również zakupione niezbędne wyposażenie i zostanie podłączona sieć internetowa. Zakupy związane z przystosowaniem lokalu zostaną udokumentowane fakturami. Po adaptacji lokalu na biuro, nieruchomość zostanie wprowadzona do ewidencji środków trwałych i będzie amortyzowana.
Mając na uwadze opis sprawy, w świetle powołanych przepisów prawa stwierdzić należy, że - skoro jak wynika z wniosku poniesione wydatki z tytułu nabycia lokalu mieszkalnego w stanie deweloperskim jak również z tytułu nabycia materiałów budowlanych, wyposażenia oraz usług od wykonawców robót budowlanych (związanych z przystosowaniem tego lokalu do prowadzenia w nim działalności gospodarczej przez Wnioskodawcę), będą miały „ścisły związek” ze świadczeniem przez Wnioskodawcę usług na rzecz kontrahentów zagranicznych (podatników VAT na terenie Unii Europejskiej), to będzie On miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących ww. nabycie towarów i usług, o ile będzie posiadał dokumenty na podstawie których będzie można powiązać nabycia dokonane w kraju (w związku z którymi dokonano odliczenia podatku) ze sprzedażą dla kontrahentów Wnioskodawcy tj. podatników VAT z Unii Europejskiej.
Powyższe wynika z faktu, że spełniony zostanie podstawowy warunek określony w art. 86 ust. 1 ustawy, tj. istnienie związku pomiędzy dokonanymi zakupami, a wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Jednocześnie w odniesieniu do zastosowania przepisu art. 86 ust. 8 pkt 1 cyt. ustawy o VAT należy jeszcze raz podkreślić, że z treści regulacji tego przepisu wynika, iż podatnik podatku od towarów i usług, który dokonuje dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju, zachowuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, przy spełnieniu określonych warunków. Mianowicie konieczne jest, aby kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju. Aby zatem podatnik mógł obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z dokonanych nabyć, nabycia te muszą być związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (zdarzeniem przyszłym) podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Powyższe unormowania należy odczytywać łącznie z przepisami art. 33 ustawy z 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2193), wprowadzającymi regulacje intertemporalne. Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.