Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/ippb1-4511-1305-15-4-am
Timestamp: 2018-03-19 07:16:36
Legal References Found: art. 14
 art. 24
 art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 22
 art. 24

Document Content:
W jakiej wysokości, w przypadku sprzedaży Nieruchomości, Podatnik powinien rozpoznać koszt uzyskania przychodu?
IPPB1/4511-1305/15-4/AMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z 18 listopada 2015 r. (data wpływu 20 listopada 2015 r.) oraz piśmie uzupełniającym z dnia 15 stycznia 2015 r. (data nadania 20 grudnia 2015 r., data wpływu 22 grudnia 2015 r.) na wezwanie z dnia 16 grudnia 2015 r., Nr IPPB1/4511-1305/15-2/AM o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości otrzymanej w darowiźnie - jest prawidłowe.
W dniu 20 listopada 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości otrzymanej w darowiźnie.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną, rezydentem podatkowym Polski, prowadzącym indywidualną działalność gospodarczą w oparciu o wpis do CEDG. W przyszłości Podatnik może otrzymać w darowiźnie prawo własności nieruchomości gruntowej niezabudowanej <dalej zwana Nieruchomością>. Nieruchomość zostanie przekazana wraz z obciążającymi ją zobowiązaniami wynikającymi z nakładów (budowa infrastruktury kanalizacyjnej etc.) poczynionych na nieruchomości przez spółką osobową. Podatnik będzie prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów. Podatnik rozważa zrealizowanie na Nieruchomości inwestycji o charakterze deweloperskim, w związku z tym ujmie ją jako środek trwały w ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Podatnik może także odpłatnie dzierżawić fragmenty Nieruchomości na rzecz innych osób. Jednocześnie, Podatnik nie wyklucza, że w przypadku uzyskania korzystnej oferty, dokona sprzedaży Nieruchomości.
W uzupełnieniu z dnia 15 stycznia 2015 r. (data wpływu 22 grudnia 2015 r. ) na wezwanie organu z dnia 16 grudnia 2015 r. Nr IPPB1/4511-1305/15-2/AM Wnioskodawca uzupełnił wniosek o informacje wskazane ww. wezwaniu.
W jakiej wysokości, w przypadku sprzedaży Nieruchomości, Podatnik powinien rozpoznać koszt uzyskania przychodu...
W myśl art. 24 ust. 2 updof u podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzących księgi przychodów i rozchodów dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14 a kosztami uzyskania powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa. Dochodem z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, jest przychód z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. b, a w pozostałych przypadkach dochodem lub stratą jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia a:
wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem pkt 2, powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od tych środkowi wartości lub
Mając na uwadze ww. przepisy updof należy uznać, że Podatnik będzie mógł ustalić wartość początkową Nieruchomości po wartości rynkowej z dnia nabycia w drodze darowizny o ile umowa nie określa tej wartości w niższej wysokości. Mając na uwadze, że Nieruchomość nie podlega amortyzacji kosztem uzyskania przychodu, który może rozpoznać Podatnik, w przypadku sprzedaży Nieruchomości stosownie do art. 24 ust. 2 pkt 1 updof będzie jej wartość początkowa czyli wartość rynkowa z dnia nabycia jej przez Podatnika w drodze umowy darowizny (chyba że umowa darowizny określa tę wartość w niższej wysokości).
Stanowisko znajduje potwierdzenie w interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 27 lipca 2015 r., sygn. IPPB1/4511-666/15-3/MT.
ILPP1/4512-1-800/15-6/UG | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszty uzyskania przychodów > IPPB1/4511-1305/15-4/AM