Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/162878,Sprzedaz-samochodu-osobowego-wykorzystywanego-w-dzialalnosci-gospodarczej,1,70,1.html
Timestamp: 2020-05-29 03:24:19
Legal References Found: art. 10
 art. 10
 art. 14
 art. 10
 art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 10
 art. 10

Document Content:
Sprzedaż samochodu osobowego wykorzystywanego w działalności gospodarczej - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Sprzedaż samochodu osobowego wykorzystywanego w działalności gospodarczej
Samochód wykorzystywany w firmie sprzedany prywatnie? © pekkic - Fotolia.com
Gdy samochód stanowi i będzie stanowił jedynie element tzw. majątku prywatnego przedsiębiorcy, jego sprzedaż należy zakwalifikować do odpłatnego zbycia rzeczy, nawet wówczas gdy w kosztach firmy rozliczane były wydatki eksploatacyjne w wysokości 20% rzeczywistych kosztów - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 27.03.2020 r. nr 0115-KDIT3.4011.478.2019.7.AWO.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą (jest czynnym podatnikiem VAT), w której wykorzystuje prywatny samochód osobowy, który nie był i nie jest zaliczony do środków trwałych firmy. Został on zakupiony do majątku prywatnego małżeńskiego w 2015 r. Ponoszone wydatki eksploatacyjne na samochód są zaliczane do kosztów podatkowych w wysokości 20% ich wartości.
Wnioskodawca zadał pytanie, czy w przypadku ewentualnej sprzedaży samochodu w przyszłości będzie musiał z tego tytułu wykazać przychód z działalności gospodarczej? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
Stosownie do przepisów wskazanej ustawy, odrębnymi źródłami przychodów są określone w art. 10 ust. 1 pkt 3 i 8:
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)–c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Samochód wykorzystywany w firmie sprzedany prywatnie?
Sprzedaż prywatnego samochodu jest opodatkowana PIT-em, gdy ma miejsce przed 6-ciom miesiącami od jego nabycia. Po tym czasie z podatku nie trzeba się rozliczyć. Będzie tak nawet wówczas, gdy samochód był wykorzystywany w firmie, niemniej wydatki eksploatacyjne trafiały do kosztów podatkowych w wysokości 20% ich wartości.
Na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód ze sprzedaży rzeczy ruchomej kwalifikowany jest do źródła przychodów, o którym mowa w cytowanym wyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) tej ustawy, czyli do odpłatnego zbycia rzeczy, chyba że sprzedaż następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej.
Jeżeli rzecz ruchoma stanowi składnik majątku wymieniony w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to przychód ze sprzedaży tej rzeczy będzie zaliczony do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 tej ustawy, czyli do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Zgodnie bowiem z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących:
Zatem, przychody z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (z zastrzeżeniem ust. 3), podlegają opodatkowaniu, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat. (…)
Mając na uwadze przedstawione we wniosku informacje należy zatem stwierdzić, że jeżeli opisany we wniosku samochód nie stanowił i nie będzie stanowił składnika majątku prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, stosownie do wyliczenia zawartego w treści art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to przychód uzyskany ze sprzedaży tego samochodu nie będzie mógł zostać zaliczony do źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 przywołanej ustawy. Zgodnie z zawartym we wniosku wskazaniem, jedyne powiązanie rzeczonego samochodu z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą, to ewentualne wykorzystywanie go dla jej celów. Samochód został nabyty do majątku prywatnego w 2015 r. Samochód nie stanowi środka trwałego w prowadzonej działalności gospodarczej.
Z powyższych względów należy stwierdzić, że skoro samochód stanowi i będzie stanowił jedynie element tzw. „majątku prywatnego” Wnioskodawcy, to jego sprzedaż należy zakwalifikować do źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli do odpłatnego zbycia rzeczy.
Innymi słowy, przedmiotowa transakcja dokonana po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie opisanego we wniosku samochodu osobowego, nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.(…)”
Leasing samochodu firmowy ale wykup i sprzedaż prywatnie?
Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu bez podatku dochodowego
Sprzedaż samochodu a przychód podatkowy firmy
Prywatny samochód w firmie: sprzedaż z podatkiem dochodowym?
Więcej na ten temat: samochód w firmie, samochód osobowy w podatkach, samochód prywatny w firmie, podatek dochodowy, podatek od firmy, przychody podatkowe