Source: http://www.mlodyksiegowy.pl/ksi%C4%99gowo%C5%9B%C4%87/podstawowe-informacje-o-rycza%C5%82cie.html
Timestamp: 2017-12-11 11:09:57
Legal References Found: art. 21
 art. 15
 art. 22
 art. 14
 art. 14
 art. 9
 art. 14
 art. 22
 art. 22

Document Content:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest uproszczoną formą opodatkowania podatkiem dochodowym. Z zasady uproszczona, oznacza, że jest prostrza i nie nastręcza wielu problemów. Są jednak sytuacje, które budzą wątpliwości.
Warto zacząć od tego, kto może i kiedy korzystać z ryczałtu.Do korzysta z tej formy ewidencji zdarzeń gospodarczych uprawnieni są:
Przedsiębiorcy (osoby fizyczne, oraz spółki cywilne i jawne osób fizycznych) jeśli w poprzednim roku:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 150 tys. euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 150 tys. euro,
Jeśli podatnik rozpoczął w danym roku prowadzenie swojej firmy i nie korzysta z opodatkowania w formie karty podatkowej – może płacić ryczałt bez względu na wysokość przychodów do końca tego roku (nawet jeżeli w tym roku przekroczą 150 tys. euro obrotu).
Zasady rozliczania ryczałtu reguluje ustawa z 20 listopada 1998 o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczneSposób i termin obliczania zryczałtowanego podatku dochodowego określa art. 21.
W ustawie tej podatnik znajdzie sposób liczenia ryczałtu-choć główna zasada, że podatek zryczałtowany nie liczymy narastająco, nie jest określona wyraźnie, a pośrednio. Jednak jest to najważniejsza różnica w wyliczaniu ryczałtu-podatek ten liczymy „oddzielnie” za każdy miesiąc od przychodu (a nie dochodu).
Zryczałtowany podatek należy obliczać od przychodów uzyskanych w danym miesiącu (tym, za który obliczany jest ryczałt). Narastająco od początku roku oblicza się jedynie podatek w zeznaniu rocznym PIT-28 (tam podatnik dokonuje rozliczenia za cały rok podatkowy).
Ja już wspomniano powyżej, ryczałt liczymy od przychodów, a nie dochodu-zatem dla podatnika nie są istotne koszty prowadzonej działalności, a sama ewidencja księgowa ma charakter uproszczony, gdzie podatnik wykazuje osiągnięte przychody w danym miesiącu.
Podatnik w ewidencji ma obowiązek zapisać przychód w rubryce we właściwej rubryce dal ryczałtu, oraz ma obowiązek zapisać wykonane obliczenia i kwotę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, a także kwoty przysługujących obniżek i ulg od tego ryczałtu.
Podatnik ma prawo od przychodu odjąć ZAPŁACONE składki społeczne ZUS, a od podatku ZAPŁACONE składki zdrowotne ale 7,75% podstawy.
Przedsiębiorca X prowadzi działalność handlową opodatkowaną 3-proc. ryczałtem. Opłaca składki ZUS preferencyjne (160,78 za rok 2014) na ubezpieczenie społeczne i 270,40 zł na ubezpieczenie zdrowotne (z tego odliczyć może jedynie 7,75 proc. podstawy wymiaru, tj. 232,85 zł).
W sierpniu uzyskał łączny przychód w kwocie 30 000 zł netto.
Obliczenie podatku za sierpień
30 000 zł – 160,78 zł = 29 839,22
29 839 zł x 3 proc. = 895,17
895,17 zł – 232,85 zł = 662,32
Do wpłaty 662zł
W kolejnym miesiącu podatnik liczy podatek w taki sam sposób od przychodu (jeśli nastąpi). Nie liczymy podatku narastająco, ale każdy miesiąc oddzielnie, „tak jakby poprzedni nie istniał”.
Podatnik ma możliwość natomiast rozliczać składki ZS w sposób narastający. Zarówno w przypadku ubezpieczeń społecznych, jak i zdrowotnego datą decydującą o odliczeniu składek jest data faktycznej wpłaty. Rozliczając składki, nie należy kierować się tym, za który miesiąc są należne, ale tym, kiedy zostały zapłacone i czy nie zostały rozliczone wcześniej.
Podatnik rozliczy narastająco składki ZUS na przykład wówczas, gdy były opłacane składki ZUS, a nie było przychodu. Oznacza to, że można zsumować zapłacone składki ZUS z tych miesięcy, gdy nie były one odejmowane od przychodu, gdyż tego przychodu po prostu nie było. Zsumowane pomniejszą przychód, gdy tylko takowy zaistnieje.
Środki trwałe a ryczałt.
Konieczność prowadzenia ewidencji środków trwałych przez ryczałtowca wynika z art. 15 Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Natomiast sposób prowadzenia wspomnianej ewidencji nie różni się niczym od tego, którego używają firmy korzystające z innych form opodatkowania osiąganych przychodów, i jest określony w §14 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Zgodnie z ww. przepisem w ewidencji środków trwałych powinny zostać zawarte przynajmniej:
określenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
kwota odpisu amortyzacyjnego za dany rok podatkowy i narastająco za okres dokonywania tych odpisów, w tym także, gdy składnik majątku był kiedykolwiek wprowadzony do ewidencji (wykazu), a następnie z niej wykreślony i ponownie wprowadzony,
zaktualizowana wartość początkową,
zaktualizowana kwotę odpisów amortyzacyjnych,
wartość ulepszenia zwiększająca wartość początkową,
data likwidacji oraz jej przyczynę albo datę zbycia.
Za środki trwałe uważa się takie składniki majątku, które są wykorzystywane w działalności gospodarczej, stanowią własność lub współwłasność podatnika, są nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w momencie przyjęcia do użytkowania, a przewidywany okres ich użytkowania jest dłuższy niż rok (zgodnie z ustawą o PIT).
Kolejnym rodzajem ewidencji, którą powinien prowadzić podatnik ryczałtowy, jest ewidencja wyposażenia. Podobnie jak w poprzednich przypadkach, karty ewidencji wyposażenia powinny zostać ponumerowane i zbroszurowane. Ewidencja wyposażenia obejmuje rzeczowe składniki majątku związane z wykonywaną pozarolniczą działalnością gospodarczą, niezaliczone do środków trwałych, których wartość początkowa, w rozumieniu art. 22g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przekracza 1500 zł. Najczęściej będzie to po prostu cena nabycia wyposażenia, wartość rynkowa lub też koszt wytworzenia.
od 1.01.2014do 31.12.2014
reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 18.20.30.0),
sprzedaży hurtowej samochodów osobowych i furgonetek prowadzonej przez Internet (PKWiU 45.11.41.0),
pozostałej sprzedaży hurtowej samochodów osobowych i furgonetek (PKWiU 45.11.49.0),
sprzedaży hurtowej pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli) prowadzonej przez Internet (PKWiU 45.19.41.0),
pozostałej sprzedaży hurtowej pozostałych pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.19.49.0),
sprzedaży hurtowej części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.31.20.0),
sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 45.40.40.0),
pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy,
parkingowych (PKWiU 52.21.24.0), obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU ex 52.21.29.0), pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0), pilotowania na wodach śródlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0),
związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy,
związanych z wydawaniem:
pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,
pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),
pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),
oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,
związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego" (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1),
przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni audiowizualnych przez Internet (PKWiU 63.11.2),
zarządzania nieruchomościami na zlecenie (PKWiU 68.32.1), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy,
wynajmu i dzierżawy:
samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0),
pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy (PKWiU 77.12.1),
środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU 77.34.10.0),
środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU 77.35.10.0),
pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU 77.39.11.0),
kontenerów (PKWiU 77.39.12.0),
motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy (PKWiU 77.39.13.0),
przez agencje pracy tymczasowej (PKWiU 78.20.1), pozostałych związanych z udostępnianiem pracowników (PKWiU 78.30.1),
przez agentów i pośredników turystycznych w zakresie rezerwacji biletów (PKWiU 79.11.1), przez agentów i pośredników turystycznych w zakresie rezerwacji zakwaterowania, rejsów wycieczkowych i wycieczek zorganizowanych (PKWiU 79.11.2), przez organizatorów turystyki (PKWiU 79.12.1), związanych z promowaniem turystyki (PKWiU 79.90.11.0), w zakresie informacji turystycznej (PKWiU 79.90.12.0), przez pilotów wycieczek i przewodników turystycznych (PKWiU 79.90.20.0), w zakresie rezerwacji nieruchomości będących we współwłasności (PKWiU 79.90.31.0),
obsługi nieruchomości wykonywanej na zlecenie, polegającej m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU ex 81.10.10.0), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy, dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 81.29.11.0),
fotograficznych (PKWiU 74.20), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy,
przyjmowania telefonów (PKWiU 82.99.12.0), centrów telefonicznych (call center) (PKWiU 82.20.10.0), powielania (PKWiU 82.19.11.0), związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw (PKWiU 82.30),
poradnictwa dla dzieci dotyczącego problemów edukacyjnych (PKWiU ex 85.60.10.0),
bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej świadczonych osobom w podeszłym wieku przez instytucje o charakterze doraźnym (PKWiU ex 88.10.11.0),
bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom w podeszłym wieku przez instytucje o charakterze doraźnym (PKWiU ex 88.10.12.0),
bez zakwaterowania związanych z przystosowaniem zawodowym dla osób niepełnosprawnych (PKWiU 88.10.13.0),
bez zakwaterowania w zakresie poradnictwa dla dzieci, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 88.99.11.0),
doraźnej bez zakwaterowania (PKWiU 88.99.12.0),
bez zakwaterowania związanych z przystosowaniem zawodowym dla osób bezrobotnych (PKWiU 88.99.13.0)
z zastrzeżeniem poz. 1 i 3-5 tabeli
z tytułu otrzymanych lub postawionych do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniędzy i wartości pieniężnych oraz wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze,
z działalności usługowej, w tym przychody z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1, 2, 4 i 5 oraz załącznika nr 2 do ustawy,
związane ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0),
ze świadczenia usług wychowania przedszkolnego (PKWiU 85.10.10.0),
ze świadczenia usług związanych z działalnością ogrodów botanicznych i zoologicznych oraz obszarów i obiektów ochrony przyrody (PKWiU 91.04.1),
z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego,
prowizje uzyskane przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu,
prowizje uzyskane przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy,
o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 i 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj.:
z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą,
otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej
z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,
uzyskane prowizje z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów,
o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. przychody z odpłatnego zbycia świadectw pochodzenia otrzymanych przez przedsiębiorstwa energetyczne zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej w odnawialnych źródłach energii na wniosek, o którym mowa w art. 9e ust. 3 ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne (Dz. U. z 2012 r. poz. 1059 ze zm.)
z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
z działalności usługowej w zakresie handlu,
ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0),
z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów,
o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku będących środkami trwałymi, ujętych w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz składników majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest niższa niż 1.500 zł, nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat
Wykaz usług, których świadczenie wyłącza podatnika z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, oznaczonych według PKWiU znajduje się w załączniku nr 2 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym..., którą znajdą Państwo na naszej stronie internetowej www.gofin.pl w zakładce "Przepisy prawne".
Uprawnieni do ryczałtu
Podatnicy którzy w 2013 r. uzyskali przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie
a) samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 150.000 euro*)
633.450 zł
b) w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych, jeżeli suma przychodów wszystkich wspólników nie przekroczyła kwoty 150.000 euro*)
Prawo do opłacania ryczałtu kwartalnie mają podatnicy, którzy w 2013 r. osiągnęli przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie
a) samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 25.000 euro*)
105.575 zł
b) w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych, jeżeli przychody spółki nie przekroczyły kwoty 25.000 euro*)
*) Limity do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP, obowiązującego w dniu 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy. Zgodnie z tabelą NBP nr 190/A/NBP/2013, średni kurs NBP 1 euro w dniu 1 października 2013 r. wynosił 4,2230 zł.
Uwaga: Podatnicy, którzy rozpoczną (rozpoczęli) w 2014 r. prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej i wybiorą opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, opłacają w tym roku ryczałt ewidencjonowany – bez względu na wysokość przychodów
Limity do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na 2015 r.
Podatnicy uprawnieni do opłacania ryczałtu ewidencjonowanego w 2015 r.
przychody podatnika/spółki za 2014 r.
prowadzący działalność wyłącznie samodzielnie
626.880
prowadzący działalność wyłącznie w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych
- samodzielnie oraz
- w formie spółki cywilnej osób fizycznych
lub spółki jawnej osób fizycznych
Podatnicy uprawnieni do kwartalnego opłacania ryczałtu ewidencjonowanego w 2015 r.
prowadzący działalność samodzielnie
prowadzący działalność w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych
*) Limity do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP, obowiązującego w dniu 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy. Zgodnie z tabelą NBP nr 190/A/NBP/2014, średni kurs NBP 1 euro w dniu 1 października 2014 r. wynosił 4,1792 zł.
Uwaga: Podatnicy, którzy rozpoczną w 2015 r. prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej i wybiorą opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, opłacają w tym roku ryczałt ewidencjonowany – bez względu na wysokość przychodów.