Source: https://interpretacje-podatkowe.org/deklaracje/0111-kdib3-3-4017-8-2017-1-js
Timestamp: 2018-12-10 01:43:27
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 51
 art. 52
 art. 54
 art. 3

Document Content:
0111-KDIB3-3.4017.8.2017.1.JS | Interpretacja indywidualna
♦ › Deklaracje › 0111-KDIB3-3.4017.8.2017.1.JS
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 4 stycznia 2017 r.
Zobowiązanie do zapłaty odsetek od zaległości podatkowych na skutek dokonania korekt deklaracji VAT
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 26 października 2017 r. (data wpływu 7 listopada 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów Ordynacji podatkowej w zakresie zobowiązania do zapłaty odsetek od zaległości podatkowych na skutek dokonania korekt deklaracji VAT – jest prawidłowe.
zmniejszających podatek VAT należny z tytułu zakupów rozliczanych w VAT przez nabywcę (import usług, WNT, odwrotne obciążenie) w związku z otrzymanymi, a omyłkowo nie rozliczonymi fakturami korygującymi zmniejszającymi podstawę opodatkowania w VAT,
zwiększających wartość podatku VAT podlegającego odliczeniu,
bądź w związku z wystąpieniem kwoty podatku naliczonego do przeniesienia - podlegającego rozliczeniu w kolejnym okresie rozliczeniowym, nie wystąpi podatek należny VAT do zapłaty.
W stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2017 r. w świetle literalnego brzmienia art. 86 ust. 10b pkt 2 lit. b oraz art. 86 ust. 10b pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221 ze zm.; dalej: ustawa o VAT) warunkiem koniecznym do odliczenia podatku VAT naliczonego od podatku należnego w tym samym okresie rozliczeniowym jest uwzględnienie kwoty podatku należnego w deklaracji podatkowej, w której podatnik jest zobowiązany rozliczyć ten podatek, nie później jednak niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Warunek ten dotyczy transakcji importu usług, WNT oraz transakcji krajowych, w stosunku do których podmiotem zobowiązanym do rozliczenia podatku VAT jest nabywca (art. 86 ust. 10b pkt 2 lit. b oraz art. 86 ust. 10b pkt 3 ustawy o VAT).
W przypadku niedochowania terminu 3 miesięcy, o którym mowa powyżej, zastosowanie znajduje art. 86 ust. 10i ustawy o VAT Zgodnie z jego treścią, w przypadku uwzględnienia przez podatnika kwoty podatku należnego w deklaracji podatkowej, w której jest on zobowiązany rozliczyć ten podatek, w terminie późniejszym niż określony w ust. 10b pkt 2 lit. b i pkt 3 ustawy o VAT, podatnik może odpowiednio zwiększyć kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w odniesieniu do którego nie upłynął jeszcze termin złożenia deklaracji podatkowej (czyli „na bieżąco”). Jednocześnie, podatek należny wynikający z tej samej transakcji, powinien zostać ujęty w deklaracji za miesiąc, w którym w stosunku do danej transakcji powstał obowiązek podatkowy.
Powyższe oznacza, że składając korektę wsteczną deklaracji VAT w celu prawidłowego ujęcia prowadzonych rozliczeń Spółka jest zobowiązana do wstecznego wykazania kwoty podatku należnego przy jednoczesnym wykazaniu podatku naliczonego „na bieżąco”.
Co do zasady powyższe może skutkować zwiększeniem kwoty podatku VAT należnego podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego bądź też zmniejszeniem kwoty podatku VAT podlegającego zwrotowi na rzecz podatnika. Obie te sytuacje prowadzą do powstania u podatnika zaległości podatkowej i obowiązku zapłaty podatku VAT do właściwego urzędu skarbowego Powyższe wynika z treści art. 51 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U z 2017 r. poz. 201 ze zm.), w myśl którego zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności. Od zaległości podatkowych, z zastrzeżeniem art. 52 § 1 pkt 2 i art. 54, naliczane są odsetki za zwłokę (art. 53 § 1 Ordynacji podatkowej). Zwrotowi do urzędu skarbowego wraz z należnymi odsetkami podlega też wartość zwrotu VAT nienależnie otrzymanego przez podatnika lub zaliczonego na poczet zaległości podatkowych oraz odsetek za zwłokę albo bieżących zobowiązań podatkowych, wraz z oprocentowaniem (art. 52 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej).
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu ul. Św. Mikołaja 78/79, 50-126 Wrocław w dwóch egzemplarzach (art. 47 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2017 r., poz. 1369, z późn. zm.) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy).
0111-KDIB3-2.4012.581.2017.1.MD | Interpretacja indywidualna
0114-KDIP1-1.4012.674.2017.1.AO | Interpretacja indywidualna
0113-KDIPT3.4011.321.2017.1.IL | Interpretacja indywidualna
0111-KDIB2-1.4010.203.2017.1.BJ | Interpretacja indywidualna