Source: http://www.zfss.pl/artykul,160,9073,swiadczenia-urlopowe-wyplacone-przez-pracodawce.html
Timestamp: 2019-01-17 19:20:32
Legal References Found: art. 16
 art. 3
 art. 3
 art. 16
 art. 16
 Art. 1
 Art. 3

Document Content:
Świadczenia urlopowe wypłacone przez pracodawcę zatrudniającego powyżej 20 pracowników a koszty podatkowe – www.zfss.pl
ZFŚS, fundusz socjalny, świadczenia socjalne, świadczenie urlopowe
Strona główna Tworzenie i rezygnacja z Funduszu Świadczenia z Funduszu Świadczenie urlopowe GOFIN.PL
Aktualnie jesteś: Strona główna » Świadczenie urlopowe » Świadczenia urlopowe wypłacone przez pracodawcę zatrudniającego powyżej 20 pracowników a koszty podatkowe
Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 10 (873) z dnia 1.04.2015
Świadczenia urlopowe wypłacone przez pracodawcę zatrudniającego powyżej 20 pracowników a koszty podatkowe
Wartość wypłaconego świadczenia urlopowego może być kosztem uzyskania przychodów wyłącznie wtedy, gdy możliwość wypłaty takiego świadczenia przewiduje ustawa o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Takim świadczeniem nie jest świadczenie urlopowe wypłacone przez pracodawcę zatrudniającego więcej niż 20 pracowników (w przeliczeniu na pełne etaty). Wartość takiego świadczenia nie jest zatem kosztem podatkowym.
(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 28 stycznia 2015 r., nr IBPBI/2/423-1343/14/BG)
Przedmiotem powyższej interpretacji była treść art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy o PDOP. Przepis ten stanowi, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Kosztem uzyskania przychodów są jednak świadczenia urlopowe wypłacone zgodnie z przepisami o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.
W rozpatrywanej sprawie podatnik zatrudniał ponad 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty. Podatnik ten zrezygnował z tworzenia zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS), a zamiast tego funduszu wprowadził do regulaminu wynagradzania zapis o wypłacie świadczeń urlopowych. Świadczenia te byłyby wypłacane, zgodnie z ww. regulaminem, w wysokości i na zasadach analogicznych do wymogów przewidzianych w ustawie o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych dla świadczenia urlopowego tam unormowanego.
W związku z powyższym podatnik wystąpił do organu podatkowego z zapytaniem, czy pracodawca zatrudniający powyżej 20 pracowników ma prawo wypłacone pracownikom świadczenia urlopowe zaliczać do kosztów uzyskania przychodów.
Zdaniem podatnika, takie świadczenia mogą być jego kosztem podatkowym, w dacie ich wypłaty.
Ze stanowiskiem tym nie zgodził się organ podatkowy wskazując, że wypłacone świadczenia urlopowe są kosztem uzyskania przychodów wyłącznie wtedy, gdy możliwość wypłaty takich świadczeń przewiduje ustawa o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. W art. 3 ust. 1 tej ustawy zapisano, że pracodawca, inny niż pracodawca prowadzący działalność w formie jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych, zatrudniający według stanu na dzień 1 stycznia danego roku co najmniej 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, powinien utworzyć zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Ustawowy obowiązek tworzenia funduszu może być uchylony postanowieniem układu zbiorowego pracy, a u pracodawcy, którego pracownicy nie są objęci układem zbiorowym pracy - postanowieniem regulaminu wynagradzania. Zgodnie natomiast z art. 3 ust. 3 ww. ustawy, pracodawcy zatrudniający według stanu na dzień 1 stycznia danego roku mniej niż 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty (z zastrzeżeniem), mogą tworzyć ZFŚS lub mogą wypłacać świadczenie urlopowe.
Organ podatkowy podkreślił, że pracodawca, który zatrudnia w dniu 1 stycznia danego roku co najmniej 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, ma jedynie prawo wyboru pomiędzy tworzeniem lub rezygnacją z tworzenia zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Ustawa o ZFŚS nie przewiduje możliwości zamiany przez takiego pracodawcę tworzenia funduszu na wypłatę świadczeń urlopowych. Taką możliwość mają jedynie pracodawcy zatrudniający mniej niż 20 pracowników. W związku z powyższym organ podatkowy uznał, że:
"(…) W niniejszej sprawie nie znajdzie (…) zastosowania art. 16 ust. 1 pkt 45 updop, gdyż wypłacane przez Wnioskodawcę świadczenia, mimo nazwania ich "urlopowymi", nie mogą być utożsamiane ze świadczeniem urlopowym, o którym mowa w uzfśs (zbieżne jest tylko nazewnictwo). W konsekwencji, świadczenia te nie mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych. Reasumując, poniesione przez Spółkę wydatki na wypłatę świadczeń urlopowych nie stanowią kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu updop. (…)"
www.ZFSS.pl - Świadczenie urlopowe:
Wypłata świadczenia urlopowego - ewidencja księgowa, PIT oraz składki ZUS
Świadczenie urlopowe nie korzysta ze zwolnienia od pdof
Świadczenie urlopowe wyłączone z oskładkowania, ale nie z opodatkowania
Wysokość świadczenia urlopowego w razie zmiany wymiaru etatu
Świadczenie urlopowe tylko dla mniejszych pracodawców
Warunki wypłacania świadczenia urlopowego
Świadczenie urlopowe w razie wykorzystania urlopu wypoczynkowego na przełomie roku
Wypłata świadczenia urlopowego - PIT i składki ZUS
Przy świadczeniu urlopowym nieważny dochód na członka rodzin
Świadczenie urlopowe w razie niespełnienia wymogu korzystania z 14 dni urlopu
Przyznanie świadczenia urlopowego, jego wypłata i opodatkowanie
Podstawa prawna wypłaty świadczeń urlopowych
Jak ująć w ewidencji księgowej naliczenie i wypłatę świadczenia urlopowego?
Zasady wypłacania i wysokość świadczenia urlopowego
Świadczenie urlopowe dla nauczycieli
Wydatki na świadczenie urlopowe w kosztach uzyskania przychodu
Informacja w sprawie rezygnacji z wypłacania świadczenia urlopowego i tworzenia ZFŚS
Świadczenia za urlop wypłacane przez pracodawcę zatrudniającego ponad 20 pracowników
Świadczenie urlopowe na rzecz małżonka wspólnika spółki niebędącej osobą prawną
Świadczenie urlopowe po zmianie wymiaru czasu pracy
Świadczenie urlopowe - zobacz wszystkie artykuły »
Rezygnacja z ZFŚS przez pracodawców niezobowiązanych do jego tworzenia
Jesteśmy spółką i zatrudniamy 45 pracowników. Posiadamy zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, ale chcielibyśmy z niego zrezygnować na rzecz wypłacania świadczenia urlopowego. W jaki sposób powinniśmy (...)
Świadczenia urlopowe - rozliczenie podatkowe, ZUS i ewidencja księgowa
Pracownicy udający się na urlop wypoczynkowy otrzymują od pracodawcy różnego rodzaju świadczenia. Może to być np. dopłata do wypoczynku sfinansowana ze środków ZFŚS czy świadczenie (...)
Rezygnacja z tworzenia ZFŚS i wypłaty świadczenia urlopowego w styczniu danego roku
Zatrudniamy 25 pracowników jesteśmy spółką . Do tej pory tworzyliśmy zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, ale chcemy z niego zrezygnować. Nie chcemy też wypłacać świadczenia urlopowego. (...)
Czy wysokość wczasów pod gruszą może być uzależniona od wymiaru czasu pracy?
Pracownikowi zatrudnionemu na 1 2 etatu wypłaciliśmy wczasy pod gruszą w wysokości połowy pełnej stawki. Aktualnie osoba ta zwróciła się do nas z żądaniem dopłaty (...)
Świadczenia związane z letnim wypoczynkiem pracowników i ich rodzin
Raz w roku pracownikom naszej firmy wypłacamy ze środków obrotowych świadczenia urlopowe. Nie mamy obowiązku tworzenia ZFŚS. Na jakim koncie powinniśmy zaksięgować koszt tego świadczenia? (...)
Rezygnacja z tworzenia funduszu socjalnego nie zawsze prowadzi do wypłaty świadczenia urlopowego
Spółka na dzień 1 stycznia 2017 r. zatrudniała 47 pracowników w pełnym wymiarze czasu pracy oraz 8 pracowników na podstawie umowę o pracę w celu (...)
Tworzymy politykę rachunkowości - odpis na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Podstawy prawne tworzenia ZFŚS Zasady tworzenia przez pracodawców zakładowego funduszu świadczeń socjalnych ZFŚS i zasady gospodarowania środkami tego funduszu - przeznaczonego generalnie na finansowanie działalności (...)
Informacja o rezygnacji z tworzenia ZFŚS oraz wypłacania świadczenia urlopowego przez "małego" pracodawcę
Pracodawca spoza tzw. sfery budżetowej niebędący jednostką budżetową ani samorządowym zakładem budżetowym , zatrudniający według stanu na dzień 1 stycznia 2018 r. mniej niż 50 (...)
W styczniu br. - przekazanie przez "małego" pracodawcę informacji o nietworzeniu ZFŚS oraz niewypłacaniu świadczenia urlopowego
Pracodawcy spoza sektora budżetowego, zatrudniający na dzień 1 stycznia danego roku mniej niż 50 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, tworzą zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (...)
Dofinansowanie letniego wypoczynku pracowników i członków ich rodzin
W okresie letnim wielu pracodawców decyduje się na dofinansowanie wypoczynku pracowników oraz członków ich rodzin. Wsparcie finansowe może objąć też byłych pracowników emerytów i rencistów (...)
Wysokość odpisów na ZFŚS i świadczenie urlopowe w 2018 r.
W zakładzie zatrudniającym około 80 osób tworzymy zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Pod naszą opieką pozostają też emeryci i renciści, na których też odprowadzamy odpisy na (...)
Regulacje ogólne dotyczące tworzenia ZFŚS
W jednej z zasad prawa pracy, zawartej w art. 16 K.p., ustawodawca przewidział, że pracodawca stosownie do możliwości i warunków zaspokaja bytowe, socjalne i kulturalne (...)
Jesteśmy spółką z o.o. zatrudniającą na 1 stycznia więcej niż 70 osób w przeliczeniu na pełne etaty i w związku z tym zobligowaną do tworzenia (...)
publikacja: Dz. U. z 2016 r. poz. 800 z późn. zm. - wyciąg -. Art. 1.-2. pominięto. Art. 3. 1. Fundusz tworzą pracodawcy zatrudniający według (...)
Rezygnacja przez większego pracodawcę z tworzenia ZFŚS
Czy istnieje możliwość rezygnacji z tworzenia zakładowego funduszu świadczeń socjalnych przez przedsiębiorcę prowadzącego działalność gospodarczą na własne nazwisko i zatrudniającego powyżej 50 osób? Jeżeli tak, (...)
Wysokość odpisów na ZFŚS i świadczenia urlopowego Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, dalej Fundusz tworzy się z corocznego odpisu podstawowego, naliczanego w stosunku do przeciętnej liczby (...)
Dofinansowanie do wypoczynku urlopowego zorganizowanego przez pracownika we własnym zakresie
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 30 sierpnia 2017 r., nr 0114-KDIP3-3.4011.285.2017.1.GF Poziom zatrudnienia obliguje Zarząd Spółki do tworzenia odpisów na Zakładowy Fundusz Świadczeń (...)
Termin udzielenia zaległego urlopu i odprowadzenia II raty odpisu na ZFŚS
Prowadzimy w firmie zakładowy fundusz świadczeń socjalnych zatrudniamy 78 pracowników . Czy terminy odprowadzenia odpisu na Fundusz majowy i wrześniowy będziemy mogli w przyszłości zmienić (...)
Odpis na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w księgach jednostki budżetowej
Czy jednostka budżetowa zatrudniająca około 30 pracowników ma obowiązek tworzenia zakładowego funduszu świadczeń socjalnych? Jeśli tak, to jak tworzy się taki fundusz i jak powinna (...)
Ważne terminy w styczniu 2018 r.
Od tego dnia jednostki osób fizycznych, których przychody za 2017 r. wyniosły co najmniej 8.627.400 zł, powinny zaprowadzić księgi rachunkowe Osoby fizyczne, spółki cywilne osób (...)
Rezygnacja z ZFŚS w zależności od stanu zatrudnienia
W sferze pozabudżetowej decydującą przesłanką obowiązkowego tworzenia ZFŚS jest stan zatrudnienia ustalany na 1 stycznia danego roku kalendarzowego. Pracodawcy z tej sfery, nawet jeżeli są (...)
W małych firmach szybsza decyzja w sprawie ZFŚS
Działalność socjalna prowadzona przez pracodawców przejawia się na ogół w tworzeniu zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub w wypłacie świadczenia urlopowego. W sferze pozabudżetowej obowiązek tworzenia (...)
Świadczenie urlopowe u małego pracodawcy
Jedną z form działalności socjalnej prowadzonej przez pracodawcę jest zapewnienie pracownikom świadczenia urlopowego. Mimo że wysokość i warunki jego wypłaty reguluje ustawa o ZFŚS, świadczenie (...)
Rezygnacja z ZFŚS i świadczenia urlopowego u małego pracodawcy
Pracodawcy spoza sfery budżetowej, którzy na dzień 1 stycznia danego roku zatrudniają co najmniej 50 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, generalnie są zobowiązani do (...)
W małych firmach czas na decyzję w sprawie ZFŚS
Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych jest jedną z form działalności socjalnej. W sferze pozabudżetowej zobowiązane do jego tworzenia są firmy, w których stan zatrudnienia na dzień (...)
Tworzenie i rezygnacja z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych
Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych jest funduszem celowym, którego środki są przeznaczane na finansowanie działalności socjalnej w zakładzie. Pracodawcy posiadający status jednostek budżetowych i samorządowych zakładów (...)
Naliczenie i wypłata świadczenia urlopowego
Pracownikom naszej firmy wypłacamy świadczenia urlopowe. Nie mamy obowiązku tworzenia ZFŚS. Na jakim koncie powinniśmy zaksięgować koszt tego świadczenia - w ciężar kosztów rodzajowych prowadzimy (...)
W bieżącym roku wypłacamy jednorazowo wszystkim pracownikom korzystającym z urlopu wypoczynkowego świadczenie urlopowe w wysokości odpisu podstawowego określonego w ustawie o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. (...)
Odpisy na ZFŚS i świadczenie urlopowe w 2018 r.
W 2018 r. odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych równe są wysokości odpisów obowiązujących w 2017 r. Tym samym wysokość świadczenia urlopowego, wypłacanego w zakładach, (...)
Ujęcie w księgach dofinansowania wypoczynku pracowników i ich rodzin
Pracodawcy mogą całkowicie lub częściowo finansować wypoczynek swoich pracowników i ich rodzin w różnych formach. Dofinansowanie na ten cel może być pokryte ze środków ZFŚS (...)
złożenie zgłoszenia INTRASTAT za grudzień 2018 r.
Regulamin zakładowego funduszu świadczeń socjalnych - przykład
Komunikat w sprawie nietworzenia Funduszu i niewypłacania świadczenia urlopowego
Odpisy na ZFŚS
Świadczenie urlopowe
Odpis na ZFŚS dla nauczycieli
Ustawa z dnia 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych
Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 9.03.2009 r. w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
ZFŚS a nagrody świąteczne
Mam pytanie bowiem koleżanka naliczyła nagrody świąteczne dla pracowników z ZFŚS i teraz jest dylemat czy te nagrody należą się wszystkim zatrudnionym na dzień 30.11.2018 czy też brać pod uwagę wszystkich (...)