Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-uslugi-szkoleniowe-bez-vat-pod-pewnymi-warunkami
Timestamp: 2020-08-06 09:33:00
Legal References Found: art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43

Document Content:
Usługi szkoleniowe - zwolnienie z podatku działalności edukacyjnej - Poradnik Przedsiębiorcy
4.79/5 (33) 1
Usługi szkoleniowe zwolnione z VAT
Szkolenia w ramach kształcenia zawodowego
Zwolnienie z VAT usług szkoleniowych w wfirma.pl
Założenie działalności wiąże się z dokonaniem wielu wyborów w zakresie rozliczeń firmy. Jeżeli chodzi o rejestrację do VAT jako czynny podatnik VAT, niektórzy mogą skorzystać ze zwolnienia ze względu na limit obrotów, a niektórzy ze względu na profil działalności bez weryfikowania wartości dochodów. Sprawdź, w jakich przypadkach usługi szkoleniowe mogą korzystać ze zwolnienia przedmiotowego z VAT!
W celu ustalenia prawa do zwolnienia z VAT usług szkoleniowych zasadnicze znaczenie ma art. 43 ust. 1 ustawy o VAT, w szczególności punkty 26-29 regulujące zwolnienia z podatku działalności edukacyjnej. Na podstawie art. 43 ust.1 pkt 26 ustawy o VAT ze zwolnienia korzystają usługi szkoleniowe świadczone przez:
jednostki objęte systemem oświaty, w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, w zakresie kształcenia i wychowania;
uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz instytucje badawcze, w zakresie kształcenia
oraz dostawa towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane.
Zwolnione z VAT są również usługi szkoleniowe (usługi prywatnego nauczania) świadczone przez nauczycieli na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym. W tym wypadku zwolnienie wynika z art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT.
Ze zwolnienia mogą także skorzystać przedsiębiorcy świadczący usługi szkoleniowe będące usługami nauczania języków. Zwolnienie takich usług od podatku wynika z art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT.
W celu skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT w oparciu o art. 43 ust. 1 pkt 29 świadczone usługi szkoleniowe muszą być uznane za usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego.
Usługi w zakresie kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania obejmują nauczanie pozostające w bezpośrednim związku z branżą lub zawodem, pozwalające na rozpoczęcie pracy zarobkowej w zakresie jakiego dotyczyło szkolenie lub rozwój umiejętności i kwalifikacji, które są niezbędne do wykonywanego zawodu.
Ponadto należy spełnić co najmniej jeden ze wskazanych poniżej warunków:
Szkolenie jest prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach
Przykładem szkolenia, które spełnia powyższy warunek jest szkolenie z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy. Może dotyczyć ono m.in. pracodawcy czy pracowników. W tym przypadku są to usługi kształcenia zawodowego, bowiem znajomość przepisów oraz zasad bezpieczeństwa i higieny pracy jest warunkiem niezbędnym do wykonywania pracy. Obowiązek przeprowadzania szkoleń z zakresu BHP wynika wprost z przepisów Kodeksu pracy. Dlatego też szkolenia prowadzone zgodnie z tymi przepisami są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a) ustawy o VAT.
Jak czytamy w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 24 maja 2013 r. (nr IBPP1/443-169/13/AW):
"(…) usługi szkolenia w zakresie bezpieczeństwa i higieny pracy w górniczych zakładach odkrywkowych, także spełniają definicję usług kształcenia zawodowego. (…) Szkolenia te mogą zatem korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT (…)"
Szkolenie jest świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów o systemie oświaty
Przepisy ustawy o VAT nie wskazują na konkretną akredytację, którą należy uzyskać, aby usługi świadczone w jej ramach mogły korzystać ze zwolnienia z VAT. Regulacja ta stawia jedynie wymóg uzyskania akredytacji wydanej w rozumieniu przepisów o systemie oświaty oraz nakazuje, aby dane usługi szkoleniowe były objęte akredytacją.
Szkolenie jest w całości finansowane ze środków publicznych
Jednakże na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów ze zwolnienia mogą skorzystać również usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, które są sfinansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych np. ze środków unijnych.
Warto w tym miejscu wspomnieć o tym, że słowo “finansowane” może dotyczyć zarówno szkolącego, który np. otrzymuje środki publiczne, jak i nabywcy, który płaci za szkolenie ze środków publicznych.
Jeżeli zostanie spełniony jeden z ww. warunków, to taki rodzaj usług będzie mógł skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT. Jeżeli jednak podatnik nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego z VAT, wówczas może on wybrać zwolnienie podmiotowe. Z takiego zwolnienia może skorzystać podatnik, którego wartość przychodów netto ze sprzedaży opodatkowanej w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 200 000 zł. Jeżeli działalność nie była prowadzona cały rok, limit ten należy określić w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym.
Jeżeli jednak podatnik nie spełnia żadnego z powyższych warunków, uprawniającego do zwolnienia z VAT, zobligowany jest do opodatkowania przychodów podatkiem VAT.
W systemie wfirma.pl możliwe jest rozliczenie usług szkoleniowych zwolnionych z VAT. W tym celu należy przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK VAT, następnie odznaczyć pole PŁATNIK VAT i w polu PODSTAWA PRAWNA ZWOLNIENIA Z VAT wybrać ZWOLNIENIE ZE WZGLĘDU NA RODZAJ PROWADZONEJ DZIAŁALNOŚCI (jeżeli podatnik korzysta ze zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ustawy o VAT).
Wówczas możliwe będzie wystawienie faktury bez VAT przez zakładkę: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ (BEZ VAT), na której automatycznie znajdzie się podstawa zwolnienia.
Usługi prywatnego nauczania a zwolnienie z VAT
Pierwsze zasiedlenie a zwolnienie z VAT – kiedy ma miejsce?
Usługi dietetyczne świadczone przez internet a zwolnienie z VAT?
Usługi kształcenia zawodowego a zwolnienie z VAT
Powrót na zwolnienie z VAT w trakcie roku
Usługi poza terytorium RP a zwolnienie z VAT i kasa
Zwolnienie z VAT ze względu na limit obrotu - kwestie formalne
Zwolnienie z VAT - dlaczego może być nieopłacalne?
Zwolnienie z VAT - jak do niego powrócić?
Czy zapłata podatku powoduje unikniecie poniesienia kary za niezłożenie deklaracji podatkowej?
Zwolnienie podmiotowe z VAT - czy coś się zmieniło?
Kilometrówka u podatnika zwolnionego z VAT - czy jest obowiązkowa?
Limit zwolnienia z VAT dla wspólnika prowadzącego odrębną działalność
Czy zakup wyposażenia do pojazdu rozliczanego w ramach kilometrówki może być kosztem firmowym?
W ustalaniu prawa do zwolnienia od podatku VAT zasadnicze znaczenie ma art. 43 ust. 1 ustawy o VAT, który odnosi się również do usług szkoleniowych. Sprawdź, po spełnieniu jakich warunków usługi szkoleniowe mogą korzystać ze zwolnienia z VAT!