Source: http://kontrolavatwfirmie.pl/page/2/
Timestamp: 2020-02-29 13:12:15
Legal References Found: art. 240
 art. 38
 art. 166
 art. 182
 FSK 
 art. 33
 art. 87

Document Content:
Kontrola VAT w firmie — Strona 2
Wznowienie postępowań dotyczących karuzel podatkowych – wyrok TSUE
16 października 2019 r. TSUE wydał wyrok w sprawie węgierskiej spółki Glencore Agriculture Hungary Kft. (C‑189/18) dotyczący wykorzystywania dowodów zebranych w sprawie kontrahenta lub innego podmiotu uczestniczącego w łańcuchu dostaw. Węgierskie organy podatkowe wykorzystały dokumenty i informacje zgromadzone w sprawie karnej przeciwko dostawcom spółki jednocześnie nie udostępniając ich spółce. Tym samym pozbawiły ją możliwości skutecznej obrony. Wyrok TSUE daje podstawę do wznowienia postępowań podatkowych podatników zamieszanych w karuzele podatkowe. Taką możliwość przewiduje ordynacja podatkowa. Zgodnie z jej art. 240 § 1 pkt 11:
,,W sprawie zakończonej decyzją ostateczną wznawia się postępowanie, jeżeli orzeczenie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej ma wpływ na treść wydanej decyzji.’’
Termin na złożenie wniosku mija 16 stycznia 2020 r.
Wznowienia postępowań swoją drogą, a bieżące postępowania swoją. Wyrok TSUE to również solidna broń w rękach podatnika i jego pełnomocnika w toczących się walkach z organami podatkowymi. TSUE w powołanym wyroku wskazał, że podatnik ma prawo do zapoznania się z informacjami zebranymi przez organ podatkowy w innych postępowaniach i wykorzystywanymi w jego sprawie, a organ podatkowy ma obowiązek takie informacje udostępnić. Wykorzystywanie dowodów zebranych w innych postępowaniach i pozbawienia strony postępowania podatkowego prawo do zapoznania się z nimi to duże ułatwienie dla organów podatkowych, które czują się tym samym zwolnione z obowiązku prowadzenia wnikliwego postępowania wobec podatnika. TSUE swoim wyrokiem z pewnością ostudzi zapędy organów podatkowych do automatycznego i bezkrytycznego uznawania dowodów zgromadzonych w innych sprawach. To również sygnał dla Ciebie, abyś zwracał większą uwagę na kwestie procesowe prowadzonego postępowania. Czuwaj nad przestrzeganiem przyznanych Ci praw, w tym prawa do obrony i rzetelnie prowadzonego postępowania.
Marcin Wynimko12 listopada 2019Komentarze (0)
Od przyszłego roku łatwiej będzie rozliczać import towarów, a to za sprawą nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług.
Obecnie z przywileju rozliczania VAT z tytułu importu w deklaracji VAT mogą korzystać jedynie podatnicy spełniający warunku tzw. procedury uproszczonej bądź też posiadający status upoważnionego przedsiębiorcy (Authorised Economic Operator – AEO).
Od 1 lipca 2020 r. z takiej możliwości skorzystają pozostali podatnicy VAT czynni. Będą oni mogli rozliczyć podatek należny z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów. Organem właściwym stanie się wyłącznie naczelnik urzędu celno-skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania podatnika lub miejsca jego siedziby.
Warunki jakie trzeba będzie spełnić
1. Przedstawienie naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, wydanych nie wcześniej niż 6 miesięcy przed dokonaniem importu:
zaświadczenia o braku zaległości we wpłatach należnych składek na ubezpieczenie społeczne oraz we wpłatach poszczególnych podatków,
Co istotne, wymóg przedstawienia w/w dokumentów będzie spełniony również w przypadku złożenia przez podatnika oświadczenia o tej samej treści.
2. Dokonywanie zgłoszeń celnych przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego w rozumieniu przepisów celnych
Przedstawiciel bezpośrednie działa w imieniu i na rzecz innej osoby.
Przedstawiciel pośredni działa we własnym imieniu, lecz na rzecz innej osoby.
Ten warunek nie będzie stosowany w przypadku podatników posiadających status upoważnionego przedsiębiorcy w rozumieniu art. 38 unijnego kodeksu celnego lub posiadającego pozwolenie na stosowanie uproszczenia, o którym mowa w art. 166 oraz art. 182 unijnego kodeksu celnego.
Kontrola podatkowa? Przeczytaj o czym musisz wiedzieć przed kontrolą fiskusa.
Zdjęcie – chuttersnap
Podatnicy podatku VAT składający miesięczne i kwartalne deklaracje VAT. Czasem zdarzy się, że wykażesz nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym. Wtedy masz kilka możliwości zadysponowania ową nadpłatą. Możesz m.in. ubiegać się o zwrot podatku VAT lub przenieść ją na następny okres rozliczeniowy.
Pierwszeństwo mają jednak zaległości w podatku VAT. Powstała nadpłata podlega bowiem zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę od nieregulowanych w terminie zaliczek na podatek, kosztów upomnienia oraz bieżących zobowiązań podatkowych (art. 76 § 1 o.p.). W takiej sytuacji, organ podatkowy wydaje podatnikowi postanowienie o tym fakcie.
Jeżeli zaległość nie występuje – nadpłata podlega zwrotowi. Podatnik może jednak wnioskować o zaliczenie całości lub jej części na poczet przyszłych/bieżących zobowiązań podatkowych. W praktyce wygląda to tak, że podatnik składając deklarację VAT, w której wykazuje nadpłatę, dołącza do niej wspomniany wniosek.
Swego czasu, NSA rozpatrywało sprawę podatnika, który chciał uzyskać zaświadczenie o niezaleganiu w podatkach. Wniosek o zaświadczenie złożył chwilę po złożeniu wniosku o zaliczenie nadpłaty w podatku VAT na poczet zaległości podatku dochodowego. Sąd przystopował jednak zapędy podatnika i stwierdził, że:
,,Dopóki (…) zwrot VAT nie zostanie uznany przez organ podatkowy za zasadny, dopóty nie podlega on zwrotowi.”
NSA dodał również, że:
,,Nie ma przy tym znaczenia w jakiej formie zwrot ten miałby zostać dokonany, tj. czy bezpośrednio na rachunek bankowy podatnika, czy pośrednio przez zaliczenie go na poczet zaległych bądź przyszłych zobowiązań podatkowych.”
wyrok NSA z dnia 4 stycznia 2018 r., sygn. akt I FSK 518/16
Przewiduje się trzy terminy zwrotu podatku VAT:
1) termin 25 dniowy przyspieszony
W tym terminie, licząc od dnia złożenia rozliczenia, zwraca się różnicę podatku, jeżeli podatek VAT naliczony wynika z:
faktur dokumentujących należności, w całości zapłacone za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczednościowo-kredytowej,
pozostałych faktur dokumentujących należności, jeżeli łączna kwota tych należności nie przekracza 15 000 zł,
dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji celnych, które określają podatek we właściwej wartości, gdy podatnik zapłacił kwotę podatku,
importu towarów rozliczonego zgodnie z art. 33a, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca, lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana kwota podatku należnego od tych transakcji.
kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku, nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie przekracza 3 000 zł,
podatnik złoży w urzędzie skarbowym, nie później niż w dniu złożenia deklaracji, potwierdzenie zapłaty należności w formie przelewów,
podatnik przez kolejne 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot w przyspieszonym terminie, był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny oraz składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje VAT
2) podstawowy termin 60 dniowy
To podstawy termin zwrotu podatku VAT – art. 87 ust. 2 ustawy o VAT. Urząd skarbowy ma prawo go przedłużyć jeżeli poweźmie wątpliwości co do zasadności zwrotu. W takim przypadku wyda podatnikowi stosowne postanowienie.
3) wydłużony termin 180 dniowy
Ten termin dotyczy podatnika, który wykazał VAT naliczony przy niewykazaniu VAT-u należnego – tzn. nie miała miejsca sprzedaż. W takiej sytuacji, urząd ma prawo przedłużyć podstawowy termin do wspomnianych 180 dni od dnia złożenia deklaracji.
Poczytaj też: 8 rzeczy o jakich każdy podatnik powinien wiedzieć przed kontrolą fiskusa.