Source: https://www.portalfk.pl/ksiegi-rachunkowe/postepowanie-w-razie-otrzymania-przedwczesnie-wystawionej-faktury-dokumentujacej-dostawe-lokalu-65.html
Timestamp: 2017-06-25 06:58:26
Legal References Found: art. 88
 art. 32
 art. 16
 art. 16
 art. 19
 art. 19
 art. 88
 art. 32
 art. 16
 art. 16

Document Content:
xNowościPoradniaPodatkiOrdynacja i KKSInne podatki i opłatyVATPITCITAkcyza i CłoRachunkowość i FinanseKPiRKsięgi rachunkoweKadry i PłacePodróże służboweDziałalność pracodawcy i pracownikówZwalnianieZatrudnianieUrlopy i inne zwolnieniaRozliczanie wynagrodzeńDokumentacja pracowniczaCzas pracyZUSDokumentacja ZUSSkładkiŚwiadczeniaPrawoWindykacja należnościŚrodki i dotacje na rozwójZawieszenie i likwidacjaZakładanie i prowadzenie firmySpółkiRozliczenia podatkoweSektor NGOProwadzenie projektówFunkcjonowanie organizacjiPracownicy i wolontariuszePozyskiwanie i rozliczanie dotacjiRachunkowość i sprawozdawczośćSektor PublicznyRachunkowość budżetowaSprawozdawczość budżetowa i finansowaFinanse publicznePodatki w sektorze publicznymKadry i płace w jsfpŚrodki unijne i dotacje dla jsfpAnaliza finansowaAnaliza i przychodyAnaliza wskaźnikowaControllingExcel w praktyceInwestowanieMonitorowanie wyniku finansowegoPlanowanie i prognozowanieRaportyWskaźniki i analizyWycena przedsiębiorstwZarządzanie płynnościąE-booki	Strona głównaRachunkowość i FinanseKsięgi rachunkowe Postępowanie w razie otrzymania przedwcześnie wystawionej faktury dokumentującej dostawę lokaluData publikacji: 24 czerwca 2009Tomasz KrywanDoradca podatkowy, specjalista od podatku VATZadaj pytaniePoleć znajomemu
Odpowiedź: Podatek naliczony na przedmiotowej fakturze nie podlega odliczeniu, gdyż podane na niej kwoty są niezgodne z rzeczywistością. VAT
W przedstawionej sytuacji, tj. w przypadku dostawy lokalu, zastosowanie mają przepisy § 11 ust. 1 i 2 rozporządzenia o fakturach. Wynika z nich, że faktury dokumentujące dostawy lokali wystawia się nie wcześniej niż 30. dnia przed powstaniem obowiązku podatkowego, nie później zaś niż z chwilą powstania tego obowiązku podatkowego. Dodać przy tym należy, że obowiązek podatkowy przy dostawach lokali powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia, licząc od dnia wydania lokalu (art. 19 ust. 10 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm., dalej: ustawa o VAT), przy czym otrzymanie części zapłaty skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w tej części (art. 19 ust. 15 ustawy o VAT).
W mojej ocenie nie. Przyjęcie odmiennego stanowiska oznaczałoby bowiem, że podatek naliczony z faktury wystawionej niezgodnie z przepisami mógłby zostać odliczony o wiele wcześniej niż stałby się on należny u sprzedawcy. W konsekwencji uważam, że podatek naliczony na przedmiotowej fakturze nie podlega odliczeniu, gdyż podane na niej kwoty są niezgodne z rzeczywistością (a więc ze względu na brzmienie art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. b ustawy o VAT). W celu odliczenia podatku naliczonego konieczne jest zatem zwrócenie się do sprzedawcy (developera) o wystawienie prawidłowych faktur (tj. faktur dokumentujących rzeczywiście wpłacone kwoty na poczet dostawy przedmiotowego lokalu).
Fakturę za zakup lokalu, który jeszcze nie jest przekazany rozliczanej przez Panią firmie należy ująć na koncie Środki trwałe w budowie w korespondencji z kontem Pozostałe rozrachunki albo Rozrachunki z dostawcami (w zależności od przyjętego rozwiązania w zakładowym planie kont). Amortyzacja
Przyjęcie do użytkowania może nastąpić dopiero po odbiorze tego lokalu i skutecznym przeniesieniu prawa własności. Wtedy nastąpi wprowadzenie lokalu do ewidencji środków trwałych i rozpoczęcie jego amortyzowania. Amortyzacja na potrzeby sprawozdawczości finansowej powinna (zgodnie z art. 32 ust. 1 i 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości, Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.) odzwierciedlać czas użytkowania lokalu. Natomiast (zgodnie z art. 16 h ust. 1 i art. 16i ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z poźn. zm.) zgodnie ze stawką 2,5% rocznie.
Podstawa prawna: - § 11 ust. 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 212, poz. 1337), - art. 19 ust. 10, art. 19 ust. 15 oraz art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.), - art. 32 ust. 1 i 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.), - art. 16 h ust. 1 i art. 16i ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z poźn. zm.).
Tekst opublikowany: 22 czerwca 2009 r.
Słowa kluczowe:amortyzacjaksięgowanielokaleVATUstawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r., poz. 1047)czytaj więcej »Czytaj takżeTermin płatności na fakturze dokumentującej dostawę towarówZwrot VAT z tytułu niezapłaconych fakturPrzeliczanie kwot wyrażonych w walutach obcych dla celów opodatkowania marżyProcedura skorzystania z Ulgi za złe długiNie ma jeszcze komentarzy do tego dokumentu.Zaloguj się aby dodać komentarz Najnowsze porady