Source: https://www.eporady24.pl/darowizna-dzialki-corce-jej-sprzedaz-i-zakup-mieszkania-od-rodzica,pytania,15,87,21292.html
Timestamp: 2019-09-22 22:37:45
Legal References Found: art. 43
 art. 15
 art. 30
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 21
 art. 30
 art. 21

Document Content:
Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 19.01.2018
Podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług sprzedaż terenów budowlanych, ale zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.2016.710 t.j. ze zm. dalej jako „u.VAT”) – zwolniona od VAT jest dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane.
Zgodnie z ustawową definicją terenami budowlanymi są grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a w przypadku braku takiego planu – zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o których mowa w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym. Nie każda sprzedaż terenu budowlanego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Sprzedaż terenu budowlanego podlega VAT tylko wtedy, gdy sprzedawca działa w zakresie sprzedaży jako podatnik VAT, tj. osoba, której można w tym zakresie przypisać status profesjonalisty (czyli w uproszczeniu, gdy sprzedaż związana będzie z prowadzeniem działalności lub gdy sam charakter sprzedaży wypełnia znamiona działalności gospodarczej). Zazwyczaj decydujące znaczenie ma tu więc ocena działań i profesjonalizmu sprzedawcy w świetle postanowień art. 15 u.VAT, który uznaje za podatników VAT osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą (która obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych) bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Jak już wskazywałem w naszym portalu wielokrotnie, w przypadku pojedynczych sprzedaży z majątku prywatnego terenów budowlanych nie ma problemu z jednoznaczną oceną transakcji jako niepodlegających opodatkowaniu VAT ze względu na niedziałanie sprzedawcy w charakterze podatnika. Podkreślić jednak trzeba, że jest inaczej, gdy osoby nieprowadzące formalnie działalności gospodarczej, sprzedając własny majątek, przekraczają przy sprzedaży gruntów opisaną barierę „działalności gospodarczej”, czyli kiedy działają już jak profesjonaliści, a nie jak osoby fizyczne zbywające własny, zbędny im majątek, nie w celach handlowych. Nadal brak jest precyzyjnych uregulowań i pole do interpretacji dość duże. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w dniu 15 września 2011 r. [w sprawach połączonych C-180/10 i C-181/10 Jarosław Słaby przeciwko Ministrowi Finansów (C-180/10) i Emilian Kuć i Halina Jeziorska-Kuć przeciwko Dyrektorowi Izby Skarbowej w Warszawie (C-181/10)] uznał, iż aktywne działania w zakresie obrotu nieruchomościami, angażujące środki podobne do wykorzystywanych przez handlowców powodują, że sprzedawcę należy uznać za podmiot prowadzący „działalność gospodarczą”, a więc za podatnika VAT. W wyroku z dnia 18 października 2016 r. Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku [sygn. I SA/Gd 945/16, Lex-el] czytamy, że:
W mojej ocenie córka, zbywając otrzymaną w darowiźnie działkę, nie będzie działać w charakterze podatnika podatku od towarów i usług, więc sprzedaż nie będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług. W podatku dochodowym sprzedaż działki spowoduje powstanie przychodu (art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych Dz.U.2016.2032 t.j. ze zm. – dalej jako „u.PIT”) podlegającego opodatkowaniu, bowiem odpłatne (nie następujące w wykonaniu działalności gospodarczej) zbycie zostanie przez córkę dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie. Podatek dochodowy wyniesie 19% podstawy obliczenia podatku. Podstawę obliczenia podatku określa art. 30e ust. 2 u.PIT i jest nią dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości (wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia), a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d u.PIT (niekiedy, ale nie tu, dochodzi suma odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw). Zgodnie z przywołanym art. 22 ust. 6d u.PIT za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze m.in. darowizny uważa się jedynie (tylko i wyłącznie) udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.
Córka, by podatku nie zapłacić, może skorzystać ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 u.PIT ustawy, zgodnie z którym – wolne od podatku są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e u.PIT, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. Powyższe cele określone zostały w art. 21 ust. 25 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednym z takich celów jest poniesienie wydatków na nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem. Zatem by córka w ogóle podatku nie zapłaciła, musi cały przychód ze sprzedaży działki przeznaczyć na własny cel mieszkaniowy. Rozliczenia dokonuje na druku PIT-39 składanym do końca kwietnia roku następującego po roku, w którym dokona zbycia.
Wpisz wynik równania (liczba): IV - V =