Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/ippb4-4511-402-15-4-ms1
Timestamp: 2017-10-20 03:29:50
Legal References Found: art. 10
 art. 14
 art. 47
 art. 5
 art. 10
 art. 10
 art. 158
 art. 922
 art. 924
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 30
 art. 21
 art. 21
 art. 10
 art. 21
 art. 5
 art. 6
 art. 6

Document Content:
Czy przysługuje Wnioskodawcy jako spadkobiercy prawo do zwolnienia od podatkuod sprzedaży obu nieruchomości przed upływem 5-ciu lat od daty nabycia w myśl art. 10 ust. 1 pkt 8?
IPPB4/4511-402/15-4/MS1interpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 17 marca 2015 r. (data wpływu 27 marca 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 3 czerwca 2015 r. (data nadania 3 czerwca 2015 r., data wpływu 5 czerwca 2015 r.), na wezwanie Nr IPPB4/4511-402/15-2/MS1 z dnia 27 maja 2015 r. (data nadania 28 maja 2015 r., data doręczenia 1 czerwca 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości – jest nieprawidłowe.
W dniu 27 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości.
Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 27 maja 2015 r. Nr IPPB4/4511-402/15-2/MS1 (data nadania 28 maja 2015 r., data doręczenia 1 czerwca 2015 r.) tut. Organ wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia tego wniosku poprzez doprecyzowanie stanu faktycznego oraz przedstawienie własnego stanowiska.
Pismem z dnia 3 czerwca 2015 r. (data nadania 3 czerwca 2015 r., data wpływu 5 czerwca 2015 r.) Wnioskodawca uzupełnił wniosek w terminie.
W dniu 13 listopada 2014 roku Wnioskodawca nabył w trybie testamentowym następujący majątek spadkowy po zmarłej w dniu 13 października 2014 roku małżonce Danieli K.:
lokal mieszkalny, nabyty w roku 1975 od Urzędu Dzielnicowego, stanowiący odrębną nieruchomość o zadeklarowanej wartości 700.000,- zł.
Nieruchomość o powierzchni gruntu 2060 m2 nabytej od Zarządu Gospodarki Terenami w roku 1976 i zabudowany w roku 1991 o zadeklarowanej wartości 400.000,- zł
Obie nieruchomości były własnością wspólną do roku 1993, w którym po wylewie krwi i paraliżu Wnioskodawca darował swoją część swojej małżonce Danieli K.. W roku 1994 Wnioskodawca wrócił do pracy zawodowej i działając we wspólnocie, z małżonką utrzymywali obie nieruchomości opłacając podatki i koszty bieżące utrzymania.
Małżonka Wnioskodawcy nie podjęła decyzji o skorzystaniu z art. 47 paragraf 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego i nie wyłączyła ze wspólności obu nieruchomości. Jednocześnie Wnioskodawca oświadcza, że podatki od dochodów – PIT - 37 do roku 2013 i za rok 2014 zgodnie z art. 5a ust. 1 Wnioskodawca rozlicza jako podatnik wspólnie z małżonką.
Czy przysługuje Wnioskodawcy jako spadkobiercy prawo do zwolnienia od podatkuod sprzedaży obu nieruchomości przed upływem 5-ciu lat od daty nabycia w myśl art. 10 ust. 1 pkt 8...
W związku z niewyłączeniem formalnym i faktycznym po roku 1993 przez małżonkę Wnioskodawcy darowanych jej przez Wnioskodawcę obu nieruchomości ze wspólnoty majątkowej, przysługuje Wnioskodawcy prawo jako spadkobiercy własności wspólnej do zwolnienia od podatku od sprzedaży nieruchomości przed upływem 5-ciu lat zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podstawową formą nabycia nieruchomości lub jej części oraz udziału w nieruchomości jest zawarcie umowy kupna – sprzedaży, zamiany, darowizny lub innej umowy, w której dotychczasowy właściciel zobowiązuje się do przeniesienia prawa własności nieruchomości na jej nabywcę. Przy czym, umowa zobowiązująca do przeniesienia prawa własności nieruchomości powinna być dla jej ważności zawarta w formie aktu notarialnego, zgodnie z art. 158 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121).
Wnioskodawca wskazał w stanie faktycznym, że nieruchomości, które nabył w spadku po żonie, były własnością wspólną do 1993 roku, w którym to roku dokonał darowizny swojej części małżonce.
W niniejszej sprawie, jeżeli małżonkowie żyjący w ustroju wspólności ustawowej tak rozporządzili przedmiotową nieruchomością, że Wnioskodawca darował żonie swoje udziały w nieruchomościach, to przedmioty majątkowe wchodzące uprzednio w skład majątku wspólnego małżonków stały się majątkiem odrębnym żony Wnioskodawcy.
Odnosząc powyższe na grunt rozpatrywanej sprawy, od momentu dokonania darowizny w 1993 r. przedmiotowe nieruchomości były wyłączną własnością małżonki Wnioskodawcy. Bez znaczenia pozostaje fakt, że małżonka Wnioskodawcy nie wyłączyła obu nieruchomości ze wspólności. Zatem Wnioskodawca w trybie testamentowym po zmarłej w dniu 13 października 2014 r. małżonce, nabył nieruchomości, które od momentu darowizny dokonanej w 1993 r. były wyłączną własnością małżonki Wnioskodawcy.
Zgodnie z art. 922 ustawy Kodeks cywilny, spadek to prawa i obowiązki zmarłego wynikające ze stosunków cywilnoprawnych, które z chwilą jego śmierci przechodzą na następców prawnych. W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego, spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, natomiast spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku (art. 925 Kodeksu cywilnego). Spadkobierca może przyjąć spadek bez ograniczenia odpowiedzialności za długi (przyjęcie proste), bądź przyjąć spadek z ograniczeniem tej odpowiedzialności (przyjęcie z dobrodziejstwem inwentarza), bądź też spadek odrzucić (art. 1012 Kodeksu). Spadkobierca, który spadek odrzucił zostaje wyłączony od dziedziczenia, tak jakby nie dożył otwarcia spadku (art. 1020 Kodeksu). Przy dziedziczeniu ustawowym w miejsce spadkobiercy, który spadek odrzucił wstępują jego zstępni, a jeżeli zstępnych nie ma spadek przechodzi na spadkobierców powołanych do dziedziczenia w dalszej kolejności.
Powyższe oznacza, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy (spadkodawców) ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej. Tak więc dniem nabycia spadku przez Wnioskodawcę jest data śmierci spadkodawcy.
Mając na uwadze powyższe, stwierdzić należy, że datą nabycia przez Wnioskodawcę przedmiotowych nieruchomości jest data śmierci małżonki Wnioskodawcy, tj. 13 października 2014 r. Zatem pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 należy liczyć od końca roku 2014 r., wobec czego upływa on z końcem 2019 roku.
W wyniku powyższego stwierdzić należy, że sprzedaż przedmiotowych nieruchomości nabytych w 2014 r. w spadku po zmarłej żonie, która nastąpi przed upływem pięciu lat od daty ich nabycia, tj. przed końcem 2019 roku, stanowić będzie źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zaś dochód uzyskany z tej sprzedaży będzie opodatkowany według zasad określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r.
Mając na uwadze powołane przepisy prawa, należy stwierdzić, że w przypadku sprzedaży przed końcem 2019 roku przez Wnioskodawcę przedmiotowych nieruchomości, nabytych w spadku po żonie w 2014 r., powstanie źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegające opodatkowaniu i rozliczeniu w zeznaniu rocznym. Tym samym dochód z odpłatnego zbycia podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach określonych w art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r. Uzyskany dochód może jednak korzystać ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe i przy spełnieniu warunków określonych w ww. przepisie art. 21 ust. 25 – 30 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Końcowo zaznaczyć należy, że Wnioskodawca w pytaniu i własnym stanowisku wskazuje na możliwość skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Należy wyjaśnić, że ww. przepis określa źródło przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości. Natomiast zwolnienia od podatku dochodowego wynikają z treści art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wyjaśnić także należy, że w stanie faktycznym Wnioskodawca powołał się na art. 5a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazując, że zgodnie z tym artykułem dokonuje rozliczenia wspólnie z małżonką. Należy wskazać, że łączne opodatkowanie małżonków reguluje art. 6a ust. 1 ww. ustawy. Zatem tut. Organ podatkowy uznał, że jest to omyłka pisarska, a intencją Wnioskodawcy było wskazanie, że zgodnie z art. 6a ust. 1 rozlicza się jako podatnik wspólnie z małżonką.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Nieruchomości > IPPB4/4511-402/15-4/MS1