Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/hipotetyczne-odsetki-w-kosztach-podatkowych-mf-wyjasnia_57_44893.htm?idDzialu=57&idArtykulu=44893
Timestamp: 2020-08-13 11:22:52
Legal References Found: art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 15

Document Content:
Zapytanie nr 1075 do ministra finansów w sprawie hipotetycznych odsetek w kosztach podatkowych
Podatnicy coraz częściej korzystają z możliwości stworzonej przez art. 15cb ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który normuje ujmowanie w kosztach podatkowych wartości hipotetycznych odsetek. Przywoływana regulacja rodzi jednak liczne wątpliwości interpretacyjne, które winny znaleźć możliwie szybkie rozstrzygnięcie:
Czy wspomniane na wstępie koszty podatkowe wykazywane zgodnie ze wspomnianym art. 15cb ust. 1 podatnik może rozliczyć już na poziomie roku podatkowego, obliczając zaliczki na podatek dochodowy, czy też prawo aktywacji komentowanych kosztów może być realizowane wyłącznie poprzez wykazanie ich w zeznaniu rocznym?
Czy jeśli podatnik zdecyduje się na rozliczanie kosztów na podstawie art. 15cb ust. 1, a następnie po upływie roku (przed upływem okresu wskazanego w art. 15cb ust. 2) zdecyduje o przekazaniu zysku (bądź kwot dopłat) na pokrycie straty bilansowej, to podatnik utraci prawo do kosztów uwzględnionych przed przekazaniem zysku na pokrycie straty bilansowej?
Czy jeśli w odniesieniu do kosztów naliczanych od wartości zysku przekazanego na kapitał zapasowy stosownie do art. 15cb ust. 1 pkt 2, podatnik, który następnie przed upływem okresu wymienionego w art. 15cb ust. 2 zdecyduje się na przekazanie wspomnianego zysku na kapitał zakładowy, to działanie takie spowoduje utratę prawa do kosztów podatkowych ujmowanych zgodnie z art. 15cb ust. 1?
Jeśli odpowiedź na pytanie nr 3 jest twierdząca, to czy utrata prawa do kosztów następuje dopiero od momentu przekazania zysku na kapitał zakładowy, czy też zrodzi się obowiązek wyksięgowania z kosztów podatkowych także wartości już w nich uwzględnionych stosownie do art. 15cb?
Jak powinien postąpić podatnik, który przed upływem okresu wskazanego w art. 15cb ust. 5 dokonał podziału i wypłaty zysku wspólnikom? Czy zaistnieje wówczas konieczność korekty kosztów, czy też analogicznie jak zostało to unormowane w art. 15cb ust. 7 w odniesieniu do zwrotu dopłat, podatnik winien wówczas wykazać przychód w dacie podziału zysku?
Pszczyna, dnia 6 czerwca 2020 r.
Odpowiedź na zapytanie nr 1075 w sprawie hipotetycznych odsetek w kosztach podatkowych
W związku z zapytaniem poselskim nr 1075 z dnia 14 czerwca 2020 r. pana Posła Grzegorza Gaży w sprawach interpretacji przepisu art. 15 cb ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zwanej dalej „ustawą o CIT” dotyczącym hipotetycznych odsetek w kosztach podatkowych, przedstawiam poniższe wyjaśnienia.
Unormowania zawarte w art. 15cb ustawy o CIT mają na celu zachęcić podatników podatku dochodowego od osób prawnych do zatrzymywania zysków w miejsce ich wypłaty w formie dywidendy lub finansowania działalności za pomocą dopłat, zmniejszając tym samym finansowanie działalności podatnika poprzez uzyskanie finansowania zewnętrznego. Zachęta realizowana jest poprzez umożliwienie rozpoznania kosztu uzyskania przychodu u podatnika, który skorzystał z zachęty, bez konieczności ponoszenia przez tego podatnika jakichkolwiek wydatków. Nowe regulację obowiązują od początku 2019 r., niemniej jednak koszty uzyskania przychodu można po raz pierwszy rozpoznać w roku podatkowych rozpoczętym najwcześniej 1 stycznia 2020 r.
Czynności uprawniające do skorzystania z ulgi s...