Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/ilpb2-415-1046-11-3-ws
Timestamp: 2018-02-22 02:42:54
Legal References Found: art. 14
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 10
 art. 22
 art. 11
 art. 12
 art. 22

Document Content:
ILPB2/415-1046/11-3/WS | Interpretacja indywidualna
Sprzedaż udziału w nieruchomości w związku z przeprowadzeniem procesu likwidacji spółki.
ILPB2/415-1046/11-3/WSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 18 października 2011 r. (data wpływu 24 października 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie sprzedaży udziału w nieruchomości otrzymanego w związku z przeprowadzeniem procesu likwidacji spółki – jest prawidłowe.
W dniu 24 października 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie sprzedaży udziału w nieruchomości otrzymanego w związku z przeprowadzeniem procesu dobrowolnego umorzenia udziałów oraz sprzedaży udziału w nieruchomości otrzymanego w związku z przeprowadzeniem procesu likwidacji spółki.
Podatnik w związku z przeprowadzeniem procesu likwidacji spółki, której będzie wspólnikiem i podziałem jej majątku otrzyma udział w nieruchomości zabudowanej. Ponieważ Spółka planuje przekazać wspólnikom nieruchomość, z której nie ma jak potrącić podatku dochodowego, którego podatnikami są wspólnicy, to w związku z powyższym wspólnicy wpłacą do spółki kwoty równe wartości wyliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych, którego Spółka jest płatnikiem i zobowiązana jest go pobrać. Spółka wyliczy podatek w następujący sposób. W pierwszym etapie ustali wartość udziału w nieruchomości przypadającej na każdego ze wspólników poprzez pomnożenie wartości rynkowej całej przekazywanej nieruchomości przez ilość umarzanych udziałów należących do wspólnika i podzielenie przez ilość udziałów wszystkich wspólników likwidowanej spółki. W powyższy sposób wyliczona zostanie wartość rynkowa udziału w nieruchomości przypadająca na każdego konkretnego wspólnika. Następnie od tej wartości odjęta zostanie wartość nominalna umarzanych udziałów danego wspólnika, która jest wolna od podatku. Następnie wspólnik, podatnik - osoba fizyczna zamierza sprzedać łącznie z wszystkimi innymi współwłaścicielami otrzymany udział w nieruchomości, a sprzedaż ta nastąpi przed upływem 5 lat od dnia otrzymanie nieruchomości w opisany powyżej sposób.
Udział w nieruchomości nie został otrzymany w związku z prowadzeniem przez podatnika działalności gospodarczej.
Czy podatnik ustalając dochód z tytułu sprzedaży udziału w nieruchomości zabudowanej, za koszt uzyskania przychodu powinien uznać wartość rynkową udziału w nieruchomości przypadającą na jego udziały, stanowiącą w momencie uzyskiwania dochodu z podziału majątku likwidowanej spółki podstawę rozliczenia w podatku dochodowym od osób fizycznych, którego dokonała spółka, jako płatnik tego podatku, skorygowaną ewentualnie zgodnie z art. 22 ust. 6f...
Zdaniem Wnioskodawcy, podatnik ustalając dochód z tytułu sprzedaży udziału w nieruchomości zabudowanej, za koszt uzyskania przychodu powinien uznać wartość rynkową udziału w nieruchomości przypadającą na jego udziały, stanowiącą w momencie uzyskiwania dochodu z podziału majątku likwidowanej spółki podstawę rozliczenia w podatku dochodowym od osób fizycznych, którego dokonała spółka, jako płatnik tego podatku, skorygowaną ewentualnie zgodnie z art. 22 ust. 6f.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, iż Wnioskodawca w związku z przeprowadzeniem procesu likwidacji spółki otrzyma udział w nieruchomości, który następnie sprzeda przed upływem 5 lat od daty jego nabycia.
Natomiast art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), z zastrzeżeniem ust. 6d, stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania.
Zgodnie natomiast z art. 22 ust. 6f cytowanej ustawy, koszty nabycia lub koszty wytworzenia, o których mowa w ust. 6c, są corocznie podwyższane, począwszy od roku następującego po roku, w którym nastąpiło nabycie lub wytworzenie zbywanych rzeczy lub praw majątkowych, do roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym nastąpiło ich zbycie, w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszych trzech kwartałów roku podatkowego w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego, ogłaszanemu przez prezesa GUS w Monitorze Polskim.
W złożonym wniosku Zainteresowany wskazał, iż przedmiotowy udział w nieruchomości – jako forma wynagrodzenia - zostanie przez niego nabyty w związku z przeprowadzeniem procesu likwidacji spółki.
Natomiast zgodnie z art. 11 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wartość pieniężną świadczeń w naturze, z zastrzeżeniem art. 12 ust. 2, określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.
W związku z powyższym stanowisko Wnioskodawcy - zgodnie z którym ustalając dochód z tytułu sprzedaży udziału w nieruchomości zabudowanej za koszt uzyskania przychodu powinna zostać uznana wartość rynkowa udziału w nieruchomości przypadająca na jego udziały, stanowiąca w momencie uzyskiwania dochodu z likwidacji spółki podstawę rozliczenia w podatku dochodowym od osób fizycznych, skorygowana ewentualnie zgodnie z art. 22 ust. 6f – należało uznać za prawidłowe.
Jednocześnie tutejszy Organ informuje, że w zakresie sprzedaży udziału w nieruchomości otrzymanego w związku z przeprowadzeniem procesu dobrowolnego umorzenia udziałów wydana została interpretacja indywidualna z dnia 24 stycznia 2012 r. Nr ILPB2/415-1046/11 -2/WS.
ITPB2/436-18/12/TJ | Interpretacja indywidualna
ILPB2/415-1046/11-2/WS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Nieruchomości > ILPB2/415-1046/11-3/WS