Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/ilpb2-4511-1-937-15-4-mki
Timestamp: 2017-09-20 02:15:54
Legal References Found: art. 14
 art. 170
 art. 14
 art. 14
 art. 10
 art. 30
 art. 45
 art. 10
 art. 30
 art. 19
 art. 22
 art. 22
 art. 10
 art. 908
 art. 22
 art. 10
 art. 22

Document Content:
ILPB2/4511-1-937/15-4/MKI | Interpretacja indywidualna
Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów ze sprzedaży nieruchomości nabytej na podstawie umowy o dożywocie.
ILPB2/4511-1-937/15-4/MKIinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 2 września 2015 r. (data wpływu 8 września 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 6 października 2015 r. (data wpływu 8 października 2015 r.) oraz pismem z dnia 10 listopada 2015 r. (data wpływu 12 października 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów ze sprzedaży nieruchomości nabytej na podstawie umowy o dożywocie - jest:
prawidłowe - w odniesieniu do udokumentowanych fakturą VAT wydatków na wymurowanie grobowca;
nieprawidłowe - w odniesieniu do pozostałej części.
W dniu 8 września 2015 r. Wnioskodawczyni złożyła do Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów ze sprzedaży nieruchomości nabytej na podstawie umowy o dożywocie. Pismem z dnia 22 września 2015 r. nr IBPB-2-2/4511-484/15/AK Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach – działając na podstawie art. 170 § 1 w zw. z § 5 pkt 4 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego – przekazał wniosek do rozpatrzenia Dyrektorowi Izby Skarbowej w Poznaniu.
Wyjaśnić bowiem należy, że zgodnie ze znowelizowanym art. 14a ustawy Ordynacja podatkowa, z dnia 1 lipca 2007 r. organem właściwym do dokonywania interpretacji przepisów prawa podatkowego został Minister Finansów.
Natomiast, stosownie do art. 14b § 6 Ordynacji podatkowej Minister Finansów upoważnił w drodze ww. rozporządzenia – dyrektorów pięciu izb skarbowych do wydania interpretacji indywidualnych w jego imieniu i w ustalonym zakresie, określając jednocześnie właściwość rzeczową i miejscową upoważnionych organów.
W analizowanym przypadku, właściwym miejscowo organem podatkowym do wydawania interpretacji indywidualnej jest – w związku z § 5 pkt 4 ww. rozporządzenia – Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu.
W nieruchomości, którą otrzymała Wnioskodawczyni, w drodze umowy dożywocia, dokonała naprawy cieknącego dachu (300m2) i poniosła wydatki na utrzymanie ww. posesji, nie posiada jednak dokumentów potwierdzających poniesienie tych wydatków. Naprawę zorganizowała Wnioskodawczyni we własnym zakresie, sposobem gospodarczym, nie ma na to rachunków, bo żadna firma nie podjęła się tego zrobić w miarę szybko, a stan dachu wymagał natychmiastowej naprawy. Nieruchomość została sprzedana przed upływem 5 lat ponieważ budynek wymagał kapitalnego remontu, a Zainteresowana nie dysponowała ani czasem, ani środkami żeby inwestować w tą nieruchomość, która niezamieszkana popadała w ruinę.
koszt postawienia pomnika...
Zgodnie z przepisem art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn.zm.), jednym ze źródeł przychodów jest odpłatne zbycie:
W myśl art. 30e ust. 1 i art. 45 ust. 4 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit a)-c) podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku i jest płatny w terminie złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.
Stosownie do art. 30e ust. 2 ww. ustawy – podstawą obliczenia podatku jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw. Przy tym, przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej (art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
W tym miejscu wyjaśnić należy, że zgodnie z art. 908 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r. poz. 121) – jeżeli w zamian za przeniesienie własności nieruchomości nabywca zobowiązał się zapewnić zbywcy dożywotnie utrzymanie (umowa o dożywocie), powinien on, w braku odmiennej umowy, przyjąć zbywcę jako domownika, dostarczać mu wyżywienia, ubrania, mieszkania, światła i opału, zapewnić mu odpowiednią pomoc i pielęgnowanie w chorobie oraz sprawić mu własnym kosztem pogrzeb odpowiadający zwyczajom miejscowym.
Z powyższego wynika, że umowa o dożywocie ma charakter odpłatny, zatem do ustalenia kosztów uzyskania przychodu zastosowanie znajdzie art. 22 ust. 6c ww. ustawy, w myśl którego koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)–c), z zastrzeżeniem ust. 6d, stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania.
W świetle powyższego, definicję kosztów uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości ustawodawca precyzuje poprzez bezpośrednie wskazanie, że koszty takie stanowią m.in. udokumentowane koszty nabycia tej nieruchomości. Koszt nabycia, co do zasady określa umowa notarialna – najczęściej sprzedaży – na podstawie której podatnik staje się właścicielem nieruchomości. Kosztem nabycia bez wątpienia będzie zatem cena jaką zapłacił nabywca zbywcy za nieruchomość będącą przedmiotem przeniesienia własności, niezależnie od tego czy nabycie nieruchomości jest sfinansowane kredytem bankowym czy środki na jej nabycie pochodzą z oszczędności nabywcy.
Biorąc powyższe pod uwagę, należy stwierdzić, że na gruncie opisanego we wniosku stanu faktycznego Zainteresowanej przysługuje prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów, ze sprzedaży nieruchomości - o których mowa w art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – jedynie udokumentowanych fakturą VAT wydatków na wymurowanie grobowca.
ILPB1/415-1209/09-2/TW | Interpretacja indywidualna
ITPB1/4511-397/15/WM | Interpretacja indywidualna
ITPB1/4511-430/15/AD | Interpretacja indywidualna
IBPB-1-3/4510-538/15/JKT | Interpretacja indywidualna
IBPB-2-1/4514-385/15/DP | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszty uzyskania przychodów > ILPB2/4511-1-937/15-4/MKI