Source: http://www.efaktury.org/prawo_do_odliczenia_podatku_naliczonego_z_faktury_dokumentujacej_nabycie_samochodu_osobowego
Timestamp: 2020-08-09 05:44:36
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 25
 art. 88
 art. 47
 art. 14
 art. 14

Document Content:
Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej nabycie samochodu osobowego - Efaktury.org
Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej nabycie samochodu osobowego
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 22 lipca 2009 r. (data wpływu 23 lipca 2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia samochodu - jest nieprawidłowe.
W dniu 23 lipca 2009 roku został złożony wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia samochodu.
Od dnia 1 maja 2007 r. jest Pani czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej jako biuro rachunkowe. W październiku 2009 r. zamierza Pani kupić samochód marki Volvo XC60, który posiada wyciąg ze świadectwa homologacji jako samochód ciężarowy, rok produkcji 2009, dopuszczalna ładowność 578 kg. Zakupiony samochód ciężarowy będzie miał związek z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług w ramach prowadzonej działalności, bowiem od 1 sierpnia 2009 r. zamierza Pani rozszerzyć prowadzoną działalność o usługi najmu domu letniskowego. Zaznacza Pani, iż pozostaje we wspólnocie majątkowej z mężem oraz posiada prywatny samochód osobowy.
Czy powyżej opisany wyciąg ze świadectwa homologacji i rodzaj prowadzonej działalności uprawnia do odliczenia w całości podatku naliczonego od zakupu ww. samochodu.
Zdaniem Wnioskodawcy, ma prawo do odliczenia w całości podatku naliczonego z tytułu planowanego zakupu samochodu. Wnioskodawca powołuje się na wyrok Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości z dnia 22 grudnia 2008 r., który orzekł, że wprowadzone z dniem 1 maja 2004 r. ograniczenie w odliczeniu podatku naliczonego od samochodów osobowych używanych przez podatników jest niezgodne z prawem Unii Europejskiej. Ponadto Wnioskodawca przywołuje zapis art. 86 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług oraz interpretację indywidualną nr IPPP1-443-492/09-4/PP.
Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Jak wynika z treści art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi z zastrzeżeniem ust. 3-7, suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Z przytoczonego przepisu wynika, że podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony jedynie w takim zakresie, w jakim nabyte towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. Aby zatem podatnik miał prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z otrzymanych faktur VAT, zakupy dokumentowane tymi fakturami muszą być związane w sposób bezpośredni i bezsporny z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika.
Jednocześnie, z zapisów art. 86 ust. 4 cyt. ustawy wynika, iż przepis art. 86 ust. 3 nie dotyczy:
pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van; pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków; pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków; pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu; pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku nr 9 do ustawy tj.: agregat elektryczny/spawalniczy, bankowóz, do prac wiertniczych, koparka, koparkospycharka, ładowarka, oczyszczanie dróg, podnośnik do prac konserwacyjno - montażowych, pomoc drogowa, zimowego utrzymania dróg, żuraw samochodowy; pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą - jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie; przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest: odprzedaż tych samochodów (pojazdów) lub oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, i te samochody (pojazdy) są przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy.
W myśl art. 86 ust. 5 ustawy, spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w ww. art. 86 ust. 4 pkt 1 - 4 stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.
Natomiast na gruncie poprzednio obowiązującej ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) przepisy ograniczające prawo do odliczenia, w związku z nabyciem samochodów osobowych oraz innych samochodów zawarte było w art. 25 ust. 1 pkt 2, który stanowił: obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika samochodów osobowych oraz innych samochodów o dopuszczalnej ładowności do 500 kg, z wyjątkiem przypadków, gdy odprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie na podstawie umów leasingu tych samochodów stanowi przedmiot działalności podatnika.
Z treści złożonego wniosku wynika, że zamierza Pani nabyć na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej samochód ciężarowy o dopuszczalnej ładowności 578 kg. Powyższe dane potwierdzone są świadectwem homologacji.
Analiza treści przepisów obowiązujących zarówno przed dniem 1 maja 2004 r., jak i przepisów obowiązujących po tej dacie wskazuje, przy założeniu, że zakup przedmiotowego samochodu będzie udokumentowany fakturą VAT, iż przysługuje Pani prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z tytułu jego nabycia w pełnej wysokości, o ile samochód ten będzie wykorzystywany wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych i nie będą zachodziły przesłanki wykluczające to prawo, określone w art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług. Należy bowiem podkreślić, iż podstawę do dokonania odliczenia, zgodnie z cytowanymi przepisami prawa podatkowego, stanowi faktura otrzymana z tytułu nabycia przedmiotowego samochodu, a nie jak sugeruje brzmienie zadanego we wniosku pytania, wyciąg ze świadectwa homologacji.
Końcowo należy wskazać, iż nieprawidłowe jest stwierdzenie Wnioskodawcy, iż Europejski Trybunał Sprawiedliwości w wyroku z dnia 22 grudnia 2008 r. orzekł, że wprowadzone z dniem 1 maja 2004 r. ograniczenie w odliczeniu podatku naliczonego od samochodów osobowych używanych przez podatników jest niezgodne z prawem Unii Europejskiej. Należy bowiem zwrócić uwagę na to, iż Europejski Trybunał Sprawiedliwości uznał za niezgodne z dyrektywami polskie przepisy jedynie w tym zakresie, w którym wprowadziły one ograniczenia w odliczaniu podatku od towarów i usług w większym stopniu, niż obostrzenia istniejące w dniu 30 kwietnia 2004 roku. Stąd też, stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej zdarzenia przyszłego przedstawione we wniosku należało uznać za nieprawidłowe.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie, ul. Emilii Plater 1, 10-562 Olsztyn, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
Słowa kluczowe: nabycie, odliczenie podatku, samochód osobowy
Data aktualizacji: 08/01/2013 21:00:01
Zapytanie dotyczy prawidłowości określenia obrotu z tytułu dokonywanej dostwy samochodów w...
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Kraków działając w myśl art. 14a 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 r. nr 137, poz. 926, ze zmianami) w odpowiedzi na pismo z dnia 07.12.2004 r. (data wpływu do tut. US:...
Zniesienie współwłasności, obowiązek wystawienia faktury VAT tytułu otrzymanej dopłaty
Czy możliwe jest odliczenie podatku naliczonego z zaginionej faktury, w razie braku duplik...
P O S T A N O W I E N I E Na podstawie art. 14a 4 w związku z 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tj. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu...
Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury wystawionej na podstawie umowy zawartej bez wymaganego indywidualnego zezwolenia dewizowegoWniosek dotyczy odliczania podatku naliczonego wykazanego w fakturach dokumentujących wydatki związane z przymusowym umorzeniem udziałów wspólnikówOpodatkowanie i udokumentowanie premiiPrzedmiotem pytania Podatnika jest określenie momentu powstania obowiązku podatkowego w przypadku wydania towarów po uprzednim pobraniu 100% zaliczekPrawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur wystawionych przez kontrahentów, którzy otrzymali premie pieniężne