Source: https://interpretacje-podatkowe.org/doradztwo/itpp3-4512-689-15-at
Timestamp: 2018-03-24 23:57:05
Legal References Found: art. 113
 art. 14
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 15
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 2
 art. 2
 art. 113
 art. 2
 art. 113
 art. 113
 art. 2
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113

Document Content:
ITPP3/4512-689/15/AT | Interpretacja indywidualna
Prawo do zastosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
ITPP3/4512-689/15/ATinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy 4 lutego 2016 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 26 listopada 2015 r. (data wpływu 27 listopada 2015 r.), uzupełnionym w dniu 20 stycznia 2016 r. (data wpływu), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do zastosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług – jest prawidłowe.
W dniu 27 listopada 2015 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 20 stycznia 2016 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do zastosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, korzysta ze zwolnienia podmiotowego od VAT z mocy art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.). Wnioskodawca zamierza przystąpić do spółki cywilnej, która nie ma prawa do korzystania ze zwolnienia na mocy art. 113 ust. 13 pkt 2 lit b ustawy o podatku od towarów i usług (świadczy usługi doradztwa podatkowego).
W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca świadczy kompleksową obsługę księgową, która obejmuje zamknięty katalog czynności:
prowadzenie podatkowej księgi przychodowi rozchodów, księgi handlowej oraz ewidencji przychodów;
prowadzenie rejestrów sprzedaży, zakupów i kosztów VAT oraz przygotowanie na ich podstawie deklaracji VAT miesięcznych lub kwartalnych;
rozliczanie na podstawie dowodów księgowych zaliczek na podatek dochodowy zleceniodawcy;
rozliczenia kadrowo-płacowe (sporządzanie list płac, kart przychodów, PI-11, PIT-4R, obliczanie/rozliczanie składek ZUS zleceniodawcy i jego pracowników, sporządzanie deklaracji do ZUS-u).
Ponadto Wnioskodawca dokonuje rozliczeń jedynie w ramach zawartych umów z firmami. Nie świadczy usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Nie prowadzi rocznych rozliczeń podatkowych osób indywidualnych oraz nie świadczy usług doradczych, nie udziela porad, nie interpretuje prawa oraz nie reprezentuje podatników przed organami podatkowymi.
W wyniku przystąpienia do spółki cywilnej, katalog czynności jakie Wnioskodawca będzie wykonywać w ramach indywidualnej działalności gospodarczej pozostanie bez zmian.
Wnioskodawca prowadzi działalność od ... lipca 2014 r. Sprzedaż osiągnięta w 2014 r. wyniosła ... zł. Dla roku 2014 limit do celów korzystania ze zwolnienia z VAT określono na poziomie ... zł. Sprzedaż w 2015 roku wyniosła ... zł.
Czy Wnioskodawca stając się wspólnikiem spółki cywilnej, która nie podlega zwolnieniu z mocy art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług, utraci prawo do zwolnienia w ramach wykonywanej przez siebie jednoosobowej działalności gospodarczej...
Zdaniem Wnioskodawcy, stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 (Dz. U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535, z późn. zm.), spółka i dotychczasowa indywidualna działalność Wnioskodawcy będą odrębnymi podatnikami podatku od towarów i usług, a tym samym stanowić będą samodzielne podmioty praw i obowiązków wynikających z regulacji ustawy o podatku od towarów i usług. Tym samym Wnioskodawca, w ramach wykonywanej przez siebie indywidualnej działalności gospodarczej, nadal będzie mógł korzystać ze zwolnienia z mocy art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
sług ubezpieczeniowych,
Z przepisu art. 113 ust. 5 ww. ustawy, jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Stosownie do art. 113 ust. 11 cyt. ustawy, podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1.
Zatem, jak stanowi art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. a i b ustawy o VAT, zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników świadczących usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego. Wobec powyższego wskazać należy, że usługi w zakresie doradztwa, w zasadzie nie mogą korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług.
Biorąc pod uwagę brzmienie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o doradztwie podatkowym, wykładnię językową terminu „doradztwo” oraz potoczne rozumienie tego terminu, należy zauważyć, że doradztwo podatkowe sensu stricto obejmuje czynności polegające na udzielaniu porad z zakresu podatków czy też wskazywaniu sposobu postępowania w sprawie związanej z podatkami, w tym również na opracowaniu pewnej koncepcji czy strategii, którą podmiot, np. podatnik, może wykorzystać w prowadzonej przez siebie działalności, np. do podjęcia lub zaniechania konkretnego działania.
Odnosząc się do czynności, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy o doradztwie podatkowym, tj. reprezentowania podatników, płatników i inkasentów w postępowaniu przed organami administracji publicznej i w zakresie sądowej kontroli decyzji, postanowień i innych aktów administracyjnych w sprawach podatkowych i celnych, wskazania wymaga, że czynności te pomimo zdefiniowania ich dla potrzeb ustawy o doradztwie podatkowym jako doradztwa podatkowego mają z reguły charakter usług prawniczych, których świadczenie również nie może być objęte zwolnieniem na podstawie art. 113 ustawy o VAT.
Reasumując, w sytuacji gdy podmiot (niezależnie od jego statusu czy też posiadania określonych uprawnień) będzie świadczył usługi prowadzenia ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych czy też sporządzania zeznań i deklaracji podatkowych i nie będzie świadczył usług o charakterze doradczym lub prawniczym (wskazanych w art. 2 ust. 1 pkt 1 lub pkt 4 ustawy o doradztwie podatkowym) nie znajdzie zastosowania art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o VAT. Podmiot taki będzie mógł zatem przy świadczeniu tych usług korzystać ze zwolnienia od podatku VAT (chyba, że zajdą inne niż omawiane przesłanki wyłączające ze zwolnienia określonego w art. 113 ustawy o VAT). Jeżeli natomiast dany podmiot będzie świadczył usługi wskazane w art. 2 ust. 1 pkt 1 lub pkt 4 ustawy o doradztwie podatkowym, zastosowanie znajdzie art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o VAT. W konsekwencji podmiotowi temu nie będzie przysługiwało prawo do korzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą kwestii utraty prawa do zwolnienia w ramach wykonywanej przez siebie jednoosobowej działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, w sytuacji gdy przystąpi do spółki cywilnej.
Mając na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz powołane uregulowania prawne należy stwierdzić, że skoro Wnioskodawca wykonuje w ramach prowadzonej jednoosobowo działalności gospodarczej wyłącznie czynności o charakterze rachunkowo-księgowym na rzecz firm, nie świadcząc – jak wskazano – usług doradczych, porad, nie interpretując prawa oraz nie reprezentując podatników przed organami podatkowymi, a w związku z przystąpieniem do spółki cywilnej nie zmieni się zakres wykonywanych czynności, to w opisanej we wniosku sytuacji w odniesieniu do świadczonych usług zastosowania nie znajduje art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. a i b ustawy o podatku od towarów i usług wyłączający możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego. Zaznaczyć w tym miejscu należy, że okoliczności tej nie zmieni fakt przystąpienia przez Wnioskodawcę do spółki cywilnej, stanowiącej – jak wynika z wniosku – odrębny podmiot gospodarczy. W tej sytuacji bowiem spółka cywilna, jako odrębny podmiot niemający prawa zwolnienia w trybie art. 113 ust. 1 ustawy w związku z treścią art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy, podlega samodzielnie określonym prawom i obowiązkom podatkowym na gruncie VAT, niezależnie od Wnioskodawcy.
A zatem w przypadku, gdy Wnioskodawca – jako odrębny od spółki podatnik – nie wykonuje jakichkolwiek czynności doradczych lub prawnych, w tym również reprezentowania w toku postępowania, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. a lub lit. b ustawy o podatku od towarów i usług a wartość sprzedaży w 2015 r. nie przekroczyła kwoty 150.000 zł, to będzie mógł nadal korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług przewidzianego w art. 113 ust. 1 ww. ustawy, do momentu, gdy faktyczna wartość sprzedaży przekroczy w trakcie roku podatkowego ww. kwotę.
ITPP1/4512-930/15/BK | Interpretacja indywidualna
PA3.8101.11.2015 | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Doradztwo > ITPP3/4512-689/15/AT