Source: https://sip.lex.pl/orzeczenia-i-pisma-urzedowe/pisma-urzedowe/ibpbii-1-415-71-14-bd-pismo-wydane-przez-izba-skarbowa-w-184778493
Timestamp: 2020-05-30 02:09:25
Legal References Found: art. 14
 art. 3
 art. 18
 art. 18
 art. 18
 art. 47

Document Content:
IBPBII/1/415-71/14/BD - Pismo wydane przez:...
IBPBII/1/415-71/14/BD
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku, który wpłynął do Biura - 28 stycznia 2014 r., uzupełnionym 1 kwietnia 2014 r., o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia obowiązku podatkowego w Polsce od otrzymywanej emerytury z Niemiec - jest prawidłowe.
W dniu 28 stycznia 2018 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia obowiązku podatkowego w Polsce od otrzymywanej emerytury z Niemiec.
Z uwagi na braki formalne wniosku, pismem z 26 marca 2014 r. znak: IBPB I/1/415-71/14/BD wezwano Wnioskodawczynię do jego uzupełnienia. Wniosek uzupełniono 1 kwietnia 2014 r.
Wnioskodawczyni ma miejsce zamieszkania w Polsce, posiadając obywatelstwo polsko-niemieckie. Wnioskodawczyni otrzymuje świadczenie emerytalne za pracę w Niemczech. Pierwszą emeryturę Wnioskodawczyni otrzymała od 1 kwietnia 2002 r. do lipca 2012 r. z L...., natomiast od sierpnia 2012 r. to samo świadczenie emerytalne otrzymuje z D. - R.... Świadczenie to wypłacane jest z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych w Niemczech.
Zdaniem Wnioskodawczyni, skoro ma ona obowiązek rozliczać się co rocznie z niemieckim urzędem skarbowym, to jest zwolniona z płacenia z tego tytułu podatku w Polsce.
Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni, mieszkająca w Polsce i posiadająca obywatelstwo polsko-niemieckie, otrzymuje świadczenie emerytalne za pracę w Niemczech. Pierwszą emeryturę otrzymała od 1 kwietnia 2002 r. do lipca 2012 r. z L...., natomiast od sierpnia 2012 r. to samo świadczenie emerytalne otrzymuje od D. - R.... Jak Wnioskodawczyni zaznaczyła, świadczenie to otrzymuje z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych w Niemczech.
W związku z tym, że emerytura otrzymywana jest z Niemiec, w przedmiotowej sprawie, zastosowanie będzie miała umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarta między Polską a Republiką Federalną Niemiec.
Stosownie do art. 18 ust. 1 umowy z dnia 14 maja 2003 r. między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku (Dz. U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90), emerytury i podobne świadczenia lub renty, otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie (Polska) z drugiego Umawiającego się Państwa (Niemcy), podlegają opodatkowaniu tylko w tym pierwszym Państwie (Polska).
Natomiast, zgodnie z art. 18 ust. 2 ww. Umowy, bez względu na postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu płatności otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym Umawiającym się Państwie (Polsce) z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych drugiego Umawiającego się Państwa (Niemcy), podlegają opodatkowaniu tylko w tym drugim Państwie (Niemcy).
Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, iż emerytury i renty otrzymywane z Niemiec, wypłacane osobom mającym miejsce zamieszkania w Polsce podlegają opodatkowaniu w Polsce. Wyjątek dotyczy jednak sytuacji gdy świadczenia (płatności) są wypłacane z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Republiki Federalnej Niemiec, bowiem wówczas stosownie do powołanego art. 18 ust. 2 ww. Umowy, płatności takie podlegają opodatkowaniu tylko w państwie źródła, tj. w Niemczech.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach, ul. Prymasa S. Wyszyńskiego 2, 44-100 Gliwice, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. z 2012 r. poz. 270). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).