Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych/ilpb2-4511-1-739-15-2-dj
Timestamp: 2018-03-21 07:25:34
Legal References Found: art. 14
 art. 3
 art. 4
 art. 18
 art. 19
 art. 18
 art. 18
 art. 18
 art. 72
 art. 75
 art. 18

Document Content:
ILPB2/4511-1-739/15-2/DJ | Interpretacja indywidualna
Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie opodatkowania renty otrzymywanej w Niemiec.
ILPB2/4511-1-739/15-2/DJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 7 sierpnia 2015 r. (data wpływu 11 sierpnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania renty otrzymywanej w Niemiec – jest prawidłowe.
W dniu 11 sierpnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania renty otrzymywanej z Niemiec.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną zamieszkującą na stałe w Polsce. Dla celów podatkowych jest rezydentem polskim. Pracując w Niemczech (w Firmie X) dnia 14 kwietnia 1996 r. uległ poważnemu wypadkowi na terenie zakładu pracy. Wskutek tego 23 kwietnia 1998 r. została wydana decyzja o nabyciu prawa do renty wypadkowej, która wypłacana jest z niemieckiego ustawowego ubezpieczenia społecznego. Renta co m-c wpływa na konto Zainteresowanego w polskim banku Y, który pobiera zaliczkę na podatek dochodowy od ww. renty i co roku wystawia PIT-11, na podstawie którego składane jest zeznanie roczne do US w Z. W zeznaniu rocznym oprócz dochodów polskich Wnioskodawca wykazywał również dochody z niemieckiej renty i pobrany z tego tytułu podatek na podstawie dokumentu PIT-11 wystawionego przez bank.
Czy bank powinien pobierać podatek dochodowy od renty otrzymywanej z Niemiec bezpośrednio na konto Wnioskodawcy od instytucji niemieckiej, jeśli jest to renta wypadkowa wypłacana z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec...
Jeżeli ww. renta nie podlega opodatkowaniu podatkiem PIT to w jaki sposób i od kogo Zainteresowany powinien się zwrócić o zwrot nadpłaconego podatku...
Czy w przypadku zwolnienia ww. świadczenia z opodatkowania Wnioskodawca jest zobowiązany dochody z renty wykazywać w rocznym zeznaniu podatkowym...
Zdaniem Wnioskodawcy – wypłacona niemiecka renta wypadkowa jest świadczeniem z obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych i winna być zwolniona z obowiązku opodatkowania jej w Polsce. Co prawda zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), osoby fizyczne, jeżeli maja miejsce zamieszkania na terytorium RP podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów w Polsce.
Przepis art. 4a tej ustawy stanowi, iż wymienione wyżej przepisy stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest RP.
Zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy z dnia 14 maja 2003 r. zawartej między RP a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania płatności otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych drugiego Umawiającego się Państwa (tj. Niemcy) podlegają opodatkowaniu tylko w tym drugim Państwie, tj. w Niemczech.
Mając na uwadze powyższe Wnioskodawca uważa, że renta wypadkowa, którą pobiera nie powinna być opodatkowana w Polsce. Co za tym idzie Bank powinien zaprzestać pobierania zaliczek na podatek dochodowy od dnia 1 stycznia 2005 r.
Zainteresowany stwierdza, że w tym przypadku powinien złożyć korekty zeznań rocznych za 5 poprzednich lat podatkowych, w których nie powinien wykazywać dochodów z renty niemieckiej, ale wykazując podatek od niej pobrany. Dzięki temu nadpłata niesłusznie pobranego podatku zostanie zwrócona przez US w Z.
Z uwagi na to, że Wnioskodawca ma miejsce zamieszkania w Polsce, a otrzymywana renta wypadkowa jest wypłacana przez instytucję niemiecką zastosowanie w tej sprawie będzie miała umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarta między Polską a Niemcami.
Należy wskazać, że umowa z dnia 18 grudnia 1972 roku zawarta między Polską Rzecząpospolitą Ludową a Republiką Federalną Niemiec w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz. U. z 1975 r., Nr 31, poz. 163), obowiązująca do 18 grudnia 2004 roku, nie zawierała szczególnych regulacji, które należałoby stosować w przypadku opodatkowania rent i emerytur. Zgodnie z art. 19 tej umowy dochody nie wymienione wyraźnie w poprzednich artykułach osób mających miejsce zamieszkania lub siedzibę w Państwie Umawiającym się mogą być opodatkowane tylko w tym państwie. Zgodnie z powyższym emerytury i renty wypłacane przez Republikę Federalną Niemiec a otrzymywane przez osobę, mającą miejsce zamieszkania w Polsce w okresie obowiązywania umowy z dnia 18 grudnia 1972 roku w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku, podlegały opodatkowaniu w Polsce.
Natomiast z dniem 19 grudnia 2004 roku weszła w życie nowa, zawarta w dniu 14 maja 2003 r. umowa międzynarodowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku (Dz. U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90), mająca zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2005 roku.
Stosownie do art. 18 ust. 1 ww. umowy, emerytury i podobne świadczenia lub renty, otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z drugiego Umawiającego się Państwa, podlegają opodatkowaniu tylko w tym pierwszym Państwie.
Z kolei, zgodnie z art. 18 ust. 2 ww. umowy, bez względu na postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu płatności otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym Umawiającym się Państwie z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych drugiego Umawiającego się Państwa, podlegają opodatkowaniu tylko w tym drugim Państwie.
Ogólną zasadą jest więc opodatkowanie rent uzyskiwanych z Niemiec, przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce, w kraju miejsca zamieszkania, tj. w Polsce. Wyjątek dotyczy sytuacji, gdy renta jest wypłacana z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych.
ustawowe ubezpieczenie od następstw wypadków,
Świadczenia pochodzące z tych pięciu działów mogą mieć formę zasiłków jednorazowych lub bieżących świadczeń stałych. Niemniej jednak wyłączne prawo do opodatkowania w Niemczech dotyczy zarówno bieżących stałych świadczeń, jak i jednorazowych zasiłków pochodzących ze wszystkich ww. działów niemieckiego ustawowego ubezpieczenia społecznego.
Z informacji przedstawionych przez Wnioskodawcę wynika, że przedmiotowe świadczenie związane z wypadkiem przy pracy wypłacane jest z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec.
Zatem mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz stan prawny, należy stwierdzić, że od dnia 1 stycznia 2005 r. świadczenia wypłacane osobom mającym miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec, o którym mowa w art. 18 ust. 2 ww. umowy, podlegają opodatkowaniu tylko w Niemczech i tym samym nie podlegają opodatkowaniu w Polsce.
W takiej sytuacji płatnik (bank) w Polsce od dnia 1 stycznia 2005 r. nie powinien od tych należności pieniężnych pobierać zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.
W konsekwencji, dochodów tych nie należy wykazywać w rocznym zeznaniu podatkowym.
Odnosząc się do zagadnienia zwrotu nadpłaconego podatku należy wskazać, że zgodnie z art. 72 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2015 r. poz. 613ze zm.) za nadpłatę uważa się kwotę:
W myśl art. 75 § 1 ww. ustawy jeżeli podatnik kwestionuje zasadność pobrania przez płatnika podatku albo wysokość pobranego podatku, może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku.
Na podstawie przedstawionego stanu faktycznego oraz zacytowanych wyżej przepisów, należy stwierdzić, że w przypadku opodatkowania w Polsce renty z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych w Niemczech – która zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy zawartej w dniu 14 maja 2003 r. między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku - podlega opodatkowaniu tylko w Niemczech, Wnioskodawca ma prawo złożyć we właściwym urzędzie skarbowym wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z korektami zeznań rocznych za lata, co do których zobowiązanie podatkowe nie uległo przedawnieniu.
DD9.8222.2.110.2015.BRT | Interpretacja indywidualna
ITPB1/415-234/09/WM | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek dochodowy od osób fizycznych > ILPB2/4511-1-739/15-2/DJ