Source: https://interpretacje-podatkowe.org/wyposazenie/ibpbi-1-415-958-11-rm
Timestamp: 2018-12-13 17:31:39
Legal References Found: art. 14

art. 46
 art. 21
 art. 21
 art. 46
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 21
 art. 46
 art. 21
 art. 21
 art. 46
 art. 21

Document Content:
♦ › Wyposażenie › IBPBI/1/415-958/11/RM
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 2 grudnia 2011 r.
Dot. skutków podatkowych otrzymania i wydatkowania środków przyznanych z Powiatowego Urzędu Pracy na rozpoczęcie działalności gospodarczej.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni, przedstawione we wniosku z dnia 05 września 2011 r. (data wpływu do tut. Biura 06 września 2011 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania i wydatkowania przez Wnioskodawczynię środków przyznanych z Powiatowego Urzędu Pracy na rozpoczęcie działalności gospodarczej – jest prawidłowe.
W dniu 06 września 2011r. do tut. Biura wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania i wydatkowania środków przyznanych z Powiatowego Urzędu Pracy na rozpoczęcie działalności gospodarczej.
Wnioskodawczyni uzyskała z Powiatowego Urzędu Pracy środki na podjęcie działalności gospodarczej w zakresie działalności rachunkowo-księgowej oraz doradztwa podatkowego. Środki przyznano na podstawie:
wniosku z dnia 12 kwietnia 2011r. w sprawie przyznania bezrobotnemu środków na podjęcie działalności gospodarczej, złożonego na wymaganym przez PUP formularzu,
umowy z dnia 24 maja 2011 r. o przyznanie bezrobotnemu środków na podjęcie działalności gospodarczej.
Z informacji na stronie Powiatowego Urzędu Pracy wynikało ,,że środki będą przyznawane w ramach kontynuacji projektu systemowego pt. „Startuj, pracuj” współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach Poddziałania 6.1.3 Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki oraz że w 2011 roku projekt systemowy „Startuj, pracuj” przeznaczony jest dla następujących grup zarejestrowanych w PUP i posiadających status osoby bezrobotnej:
osób w wieku 18-24 lat,
osób długotrwale bezrobotnych (do tej grupy należała Wnioskodawczyni).
Zarówno urzędowy druk ww. wniosku jak i ww. umowa wskazywały jako podstawę prawna przyznania środków:
art. 46 ust. 1 pkt 2 i ust. 3 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy,
zasady określone w Rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 17 kwietnia 2009r. w sprawie dokonywania refundacji kosztów wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy dla skierowanego bezrobotnego oraz przyznawania bezrobotnemu środków na podjęcie działalności gospodarczej (Dz. U. Nr 62, poz. 512 ze zm.).
Wnioskodawczyni zgodnie z ww. umową, wydała środki dotacji na wyposażenie nowouruchomionej działalności gospodarczej w sprzęt komputerowy, oprogramowanie, meble biurowe, zestaw do e-podpisu, system informacji prawnej, leksykony podatkowe itp. Wnioskodawczyni wybrała opodatkowanie na „zasadach ogólnych”. Prowadzi ewidencję w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Ww. wydatki nie spełniały kryterium 3,5 tys. zł istotnego dla uznania zakupionych rzeczy i oprogramowania za środki trwałe/wartości niematerialne i prawne, stąd jako czynny podatnik VAT zaliczyła je w kwocie netto do kosztów uzyskania przychodów.
Wnioskodawczyni jest obecnie w trakcie finalizowania rozliczania się wobec PUP w zakresie wydatków poczynionych za środki otrzymanej dotacji - oczekuje na wezwanie PUP do stawienia się z fakturami zakupowymi w sprawie ich opisania.
Czy środki na rozpoczęcie działalności gospodarczej przyznane w ramach kontynuacji projektu systemowego pt. „Startuj, pracuj”, współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach Poddziałania 6.1.3 Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, stanowią przychody o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 121 czy przychody o których mowa w art. 21 ust. l pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
W konsekwencji czy zakupy wyposażenia i towarów handlowych do działalności gospodarczej sfinansowane ww. środkami stanowią koszty uzyskania przychodów działalności gospodarczej...
Zdaniem Wnioskodawcy, po analizie wniosku oraz umowy o przyznanie środków na tle postanowień ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz indywidualnych interpretacji Dyrektora izby Skarbowej w Katowicach stwierdza, że otrzymana z PUP dotacja była współfinansowana z EFS, jednakże w ramach projektu systemowego, a nie konkursowego, stąd stanowi jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu na podjęcie działalności, o których mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (art. 21 ust. 1 pkt 121 updof), a nie środki o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 137 updof.
W konsekwencji, sfinansowane tymi środkami zakupy wyposażenia i towarów handlowych stanowią koszty uzyskania przychodów działalności gospodarczej.
Wątpliwości wnioskodawczyni, co do kwalifikacji tych środków wzbudziło przytoczone powyżej urzędowe brzmienie adnotacji na fakturach zakupowych, które wskazuje tylko na współfinansowanie zakupów z EFS, bez odwołania do przepisów o promocji zatrudnienia.
Na poparcie swojego stanowiska Wnioskodawczyni powołała interpretacje indywidualne wydane przez Dyrektora izby Skarbowej w Katowicach z dnia 07 kwietnia 2011r. Znak: IBPBI/1/415-75/11/ESZ oraz z dnia 08 kwietnia 2011 r. Znak: IBPBI/1/415-13/11/BK.
W myśl art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2010r. Nr 51, poz. 307 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a, 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 121 ww. ustawy, wolne od podatku dochodowego są jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu na podjęcie działalności, o których mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy.
W świetle ww. przepisów, środki finansowe przyznane osobie bezrobotnej na rozpoczęcie działalności gospodarczej, o ile nie zostaną przeznaczone na cele inwestycyjne (zakup lub wytworzenie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych), stanowią co do zasady przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, zwolniony jednakże od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ww. ustawy.
Fakt sfinansowania wydatków poniesionych na zakup wyposażenia oraz towarów handlowych ze środków przyznanych osobie bezrobotnej z Funduszu Pracy na podjęcie działalności gospodarczej nie wyklucza możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów, mimo iż przyznane środki korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie cytowanego art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Biorąc pod uwagę powyższe, stwierdzić należy, iż skoro środki jakie Wnioskodawczyni otrzymała na podstawie umowy zawartej w dniu 24 maja 2011 r., na rozpoczęcie działalności gospodarczej, zostały Jej przyznane (jak sama Wnioskodawczyni wskazała we wniosku) na podstawie art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (t.j. Dz. U. z 2008r. Nr 69, poz. 415 ze zm.), to środki te są wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie cytowanego art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy regulującej ten podatek. Natomiast wydatki sfinansowane tymi środkami, poniesione na zakup wyposażenia wykorzystywanego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej oraz towarów handlowych, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów tej działalności.
IBPBI/1/415-958/11/RM
IPTPP1/443-624/11-4/JM | Interpretacja indywidualna
IBPBI/1/415-1155/11/AP | Interpretacja indywidualna
IBPBI/1/415-13/11/BK | Interpretacja indywidualna
IBPBI/1/415-75/11/ESZ | Interpretacja indywidualna