Source: https://interpretacje-podatkowe.org/renta/ippb4-4511-350-15-4-ms1
Timestamp: 2017-10-18 15:01:28
Legal References Found: art. 14
 art. 26
 art. 29
 art. 30
 art. 30
 art. 9
 art. 24
 art. 24
 art. 25
 art. 139
 art. 76
 art. 78
 art. 78
 art. 43
 art. 71
 art. 78
 art. 34
 art. 27

Document Content:
IPPB4/4511-350/15-4/MS1 | Interpretacja indywidualna
Nie można zgodzić się z Wnioskodawcą, że dochód z PUP wykazany przez Wnioskodawcę w PIT-37 za 2014 r. jest dochodem zerowym. Nie sposób także uznać za słuszne twierdzenie Wnioskodawcy, że suma kwot z PIT-40 z ZUS i PIT-11 z PUP jest kwotą należnej Wnioskodawcy renty rodzinnej. Wskazać bowiem należy, że w informacji PIT- 11 wykazane zostały kwoty faktycznie wypłaconych Wnioskodawcy zasiłków, natomiast PIT-40 wykazuje kwotę dochodu z tytułu renty rodzinnej, która to słusznie została pomniejszona o kwotę nienależnie pobranych świadczeń. W związku z powyższym Wnioskodawca uzyskał przychody z dwóch różnych źródeł, tj. z tytułu zasiłku dla bezrobotnych i z tytułu renty rodzinnej.
IPPB4/4511-350/15-4/MS1interpretacja indywidualna
Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) -> Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników -> Pobór zaliczek przez organy rentowe
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 12 marca 2015 r. (data wpływu do tut. organu 18 marca 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 27 maja 2015 r. (data nadania 29 maja 2015 r., data wpływu 1 czerwca 2015 r.) na wezwanie z dnia 25 maja 2015 r. Nr IPPB4/4511-350/15-2/MS1 (data nadania 25 maja 2015 r., data doręczenia 27 maja 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania zasiłku dla bezrobotnych – jest nieprawidłowe.
W dniu 18 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania zasiłku dla bezrobotnych oraz możliwości skorzystania przez matkę Wnioskodawcy z odliczeń w ramach „ulgi prorodzinnej”.
Z uwagi na braki formalne, pismem Nr IPPB4/4511-350/15-2/MS1 z dnia 25 maja 2015 r. (data nadania 25 maja 2015 r., data doręczenia 27 maja 2015 r.) tut. Organ wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia przedmiotowego pisma.
Pismem z dnia 27 maja 2015 r. (data nadania 29 maja 2015 r., data wpływu 1 czerwca 2015 r.) Wnioskodawca uzupełnił braki w terminie.
Wnioskodawca uzyskał dochód w wysokości 1.833, 10 zł wypłacony przez PUP z tytułu zasiłku dla bezrobotnych. Następnie kwota powyższa została spłacona przez ZUS, poprzez potrącenie z renty rodzinnej Wnioskodawcy. W związku z tym Wnioskodawca otrzymał w 2014 r. tylko dochód z renty rodzinnej. Kwota brutto renty rodzinnej wykazana w PIT-40 za 2014 r. została pomniejszona o kwotę spłaty do PUP i PIT-11, który Wnioskodawca otrzymał z PUP stanowi dokładnie różnicę pomiędzy kwotą wykazaną w PIT-40 za 2014 r. przez ZUS a należną Wnioskodawcy kwotą renty rodzinnej. W związku z tym poza należną rentą rodzinną Wnioskodawca uzyskał tylko przychód z pracy (w wysokości 2.969,50 zł).
Czy dochód z PUP wykazany w PIT-37 za 2014 r. i zwrócony w całości przez ZUS z renty rodzinnej w 2014 r. jest dochodem zerowym...
Czy matka Wnioskodawcy może rozliczyć się za 2014 r. z ulgą na dziecko kontynuujące naukę do 25 roku życia...
Niniejsza interpretacja stanowi odpowiedź na pytania Nr 1 przedmiotowego wniosku. W zakresie pytania Nr 2 zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Kwota wykazana w PIT-11 z PUP w wysokości 1833,10 zł zasiłku dla bezrobotnych spłacona w całości przez ZUS w 2014 r., potrącona z renty rodzinnej (pomniejszona renta o tą kwotę) powinna stanowić dochód zerowy z tego tytułu. W związku z tym Wnioskodawca otrzymał w 2014 roku tylko dochód z renty rodzinnej. Kwota brutto renty rodzinnej wykazana w PIT-40 za 2014 r. została pomniejszona o kwotę spłaty do PUP i PIT-11, który Wnioskodawca otrzymał z PUP stanowi dokładnie różnicę pomiędzy kwotą wykazaną w PIT-40 za 2014 r. przez ZUS a należną Wnioskodawcy kwotą renty za 2014 r. Tak więc suma z PIT-40 z ZUS i PIT-11 z PUP jest kwota należnej Wnioskodawcy renty rodzinnej. W związku z tym z pracy Wnioskodawca uzyskał tylko przychód w wysokości 2969,50 zł i z renty rodzinnej.
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 5 ww. ustawy, podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30c, art. 30e i art. 30f, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4-4e i 6 lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli zwroty te nie zostały potrącone przez płatnika.
W myśl art. 139 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (Dz. U. z 2015 r., poz. 748) ze świadczeń pieniężnych określonych w ustawie - po odliczeniu składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz zaliczki i innych należności z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych - podlegają potrąceniu, zasiłki i świadczenia wypłacone na podstawie przepisów o zatrudnieniu i przeciwdziałaniu bezrobociu za okres, za który przyznano prawo do emerytury lub renty.
Zgodnie z art. 76 ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2015 r., poz. 149) za nienależnie pobrane świadczenie pieniężne uważa się m.in. zasiłek, stypendium lub inne świadczenie pieniężne finansowane z Funduszu Pracy wypłacone osobie za okres, za który nabyła prawo do emerytury, świadczenia przedemerytalnego, renty z tytułu niezdolności do pracy, renty szkoleniowej, renty rodzinnej, renty socjalnej, zasiłku macierzyńskiego, zasiłku w wysokości zasiłku macierzyńskiego, zasiłku chorobowego lub świadczenia rehabilitacyjnego, jeżeli organ rentowy, który przyznał świadczenie, nie dokonał jego pomniejszenia na zasadach określonych w art. 78.
Zgodnie z art. 78 ust. 1 w przypadku przyznania bezrobotnemu lub osobie, o której mowa w art. 43, prawa do emerytury, świadczenia przedemerytalnego, renty z tytułu niezdolności do pracy lub służby, o której mowa w art. 71 ust. 2 pkt 1, renty szkoleniowej, renty socjalnej, zasiłku macierzyńskiego, zasiłku w wysokości zasiłku macierzyńskiego, zasiłku chorobowego, świadczenia rehabilitacyjnego lub renty rodzinnej w wysokości przekraczającej połowę minimalnego wynagrodzenia za pracę za okres, za który pobierali zasiłek, stypendium, dodatek aktywizacyjny albo inne świadczenie pieniężne z tytułu pozostawania bez pracy, pobrane z tego tytułu kwoty w wysokości uwzględniającej zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych i składkę na ubezpieczenie zdrowotne zalicza się na poczet przyznanego przez organ rentowy świadczenia. Kwoty te traktuje się jak świadczenia wypłacane w kwocie zaliczkowej w rozumieniu przepisów o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
Następnie w myśl art. 78 ust. 3 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy organ rentowy przekazuje kwotę zaliczoną na poczet przyznanego świadczenia, o której mowa w ust. 1, na rachunek bankowy Funduszu Pracy powiatowego urzędu pracy, który wypłacił zasiłek, stypendium, dodatek aktywizacyjny albo inne świadczenie pieniężne z tytułu pozostawania bez pracy.
Wskazane powyżej unormowania prawne Zakład Ubezpieczeń Społecznych stosuje m.in. w sytuacji, w której jako organ rentowy ustala prawo do świadczeń emerytalno-rentowych z mocą wsteczną, za okres, w którym podatnik pobierał świadczenia dla bezrobotnych, jak to miało miejsce w przypadku Wnioskodawcy. Oznacza to, że Zakład Ubezpieczeń Społecznych potrąca ze świadczeń emerytalno-rentowych podatnika i zwraca Urzędowi Pracy zasiłek w kwocie brutto, a więc łącznie z potrąconą poprzednio składką na ubezpieczenie zdrowotne oraz zaliczką na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Natomiast zgodnie z treścią art. 34 ust. 10b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku przyznania podatnikowi prawa do emerytury, renty z tytułu niezdolności do pracy, renty szkoleniowej, renty socjalnej, zasiłków z ubezpieczenia społecznego lub renty rodzinnej, za okres, za który podatnik pobierał zasiłek, dodatek szkoleniowy, stypendium albo inne świadczenie pieniężne z tytułu pozostawania bez pracy, nauczycielskie świadczenie kompensacyjne, zasiłek przedemerytalny lub świadczenie przedemerytalne, pobrane z tego tytułu kwoty w wysokości uwzględniającej zaliczkę na podatek i składkę na ubezpieczenie zdrowotne - organ rentowy odejmuje od przyznanego świadczenia przy ustalaniu wysokości zaliczek oraz w rocznym obliczeniu podatku, zamieszczając na tym rozliczeniu odpowiednie informacje.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca otrzymał z PUP PIT-11 z tytułu zasiłku dla bezrobotnych. Kwota ta została spłacona przez ZUS poprzez potrącenie z renty rodzinnej. Kwota brutto renty rodzinnej wykazana w PIT-40 za 2014 r. została pomniejszona o kwotę spłaty do PUP.
Mając na uwadze powyższe należy wskazać, że Zakład Ubezpieczeń Społecznych nie wykazując w rocznym rozliczeniu kwot nienależnie pobranych świadczeń przekazanych do Urzędu Pracy zastosował się do ww. uregulowań.
Zatem skoro kwoty zasiłków zostały Wnioskodawcy faktycznie wypłacone to słusznie znalazły odzwierciedlenie w wystawionej przez Urząd Pracy informacji PIT-11. Dochody z tego tytułu, w roku w którym zostały otrzymane Wnioskodawca miał obowiązek uwzględnić w zeznaniu podatkowym składanym za rok 2014 wraz z innymi dochodami opodatkowanymi według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W wyniku powyższego nie można zgodzić się z Wnioskodawcą, że dochód z PUP wykazany przez Wnioskodawcę w PIT-37 za 2014 r. jest dochodem zerowym. Nie sposób także uznać za słuszne twierdzenie Wnioskodawcy, że suma kwot z PIT-40 z ZUS i PIT-11 z PUP jest kwotą należnej Wnioskodawcy renty rodzinnej. Wskazać bowiem należy, że w informacji PIT- 11 wykazane zostały kwoty faktycznie wypłaconych Wnioskodawcy zasiłków, natomiast PIT-40 wykazuje kwotę dochodu z tytułu renty rodzinnej, która to słusznie została pomniejszona o kwotę nienależnie pobranych świadczeń. W związku z powyższym Wnioskodawca uzyskał przychody z dwóch różnych źródeł, tj. z tytułu zasiłku dla bezrobotnych i z tytułu renty rodzinnej.
IPTPB1/4511-177/15-4/AP | Interpretacja indywidualna
DD11/DD4/033/04/GOJ/12/PK529-13/2015 | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Renta > IPPB4/4511-350/15-4/MS1