Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/0112-kdil2-1-4012-150-2018-1-mc
Timestamp: 2018-05-22 14:23:09
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 86
 art. 88

Document Content:
0112-KDIL2-1.4012.150.2018.1.MC | Interpretacja indywidualna
♦ › Działalność gospodarcza › 0112-KDIL2-1.4012.150.2018.1.MC
Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od inwestycji (budowa budynku mieszkalnego przeznaczonego na działalność gospodarczą).
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 28 marca 2018 r. (data wpływu 29 marca 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT w pełnej wysokości od wydatków związanych z inwestycją – jest prawidłowe.
W dniu 29 marca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT w pełnej wysokości od wydatków związanych z inwestycją.
Od roku 2011 Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą: usługi finansowo-księgowe. Jest czynnym płatnikiem podatku VAT, usługi są w całości opodatkowane. W roku 2013 Zainteresowana zakupiła działkę rolną na obszarze wiejskim wyłącznie z własnych środków, zgromadzonych przed zawarciem związku małżeńskiego, co poświadczył w obecności notariusza małżonek. Działka została zakupiona na nazwisko Wnioskodawczyni i wchodzi wyłącznie do jej majątku. Zainteresowana zakupiła nieruchomość w celu budowy budynku usługowego z przeznaczeniem na działalność gospodarczą. Przedmiotową działkę wciągnęła aportem do ewidencji środków trwałych firmy. Inwestycję w całości zaliczyła do majątku swojego przedsiębiorstwa.
W związku z tym, że w warunkach zabudowy ściśle określono, że na ww. działce rolnej dopuszczalna jest budowa wyłącznie budynku mieszkalnego, Zainteresowana wystąpiła z wnioskiem o wydanie pozwolenia na budowę budynku mieszkalnego o pow. 150,7 m2, które otrzymała w grudniu 2013 roku. Rodzaj prowadzonej przez Wnioskodawczynię działalności nie ma wpływu na środowisko, w związku z czym nie wymaga się zmiany przeznaczenia użytkowania lokalu i tego typu usługi mogą być prowadzone również w budynku mieszkalnym, po stosownym zgłoszeniu. Po zakończeniu budowy obiekt ma być wykorzystywany w całości w prowadzonej przez Zainteresowaną działalności gospodarczej, lub w części zostać sprzedany (również w ramach działalności gospodarczej) lub ewentualnie podnajęty, jako lokal usługowy po uzyskaniu zgody.
Faktury na koszty związane z budową są wystawiane na firmę Wnioskodawczyni, która jest czynnym podatnikiem podatku VAT i w przyszłości będzie czerpać zyski w całości opodatkowane podatkiem VAT z tytułu wykorzystywania przedmiotowej nieruchomości w prowadzonej działalności gospodarczej.
W związku z powyższym zwracam się z prośbą o odpowiedź na pytanie, czy można odliczyć cały podatek VAT naliczony od inwestycji mimo, że w pozwoleniu na budowę jest budynek mieszkalny (który jednak wykorzystywać będę wyłącznie w działalności gospodarczej jako produkt lub najem na działalność usługową)?
Zdaniem Wnioskodawczyni, w sytuacji, gdy cały budynek po zakończeniu budowy będzie przeznaczony pod działalność gospodarczą, przychody z tytułu wykorzystywania go w tej działalności będą w całości opodatkowane podatkiem VAT i w związku z powyższym Zainteresowana ma prawo do odliczenia całości podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup towarów i usług związanych z budową ww. obiektu.
W myśl art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1221, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19oraz art. 124.
Z powyższych unormowań wynika, że opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania podlegają wszelkie transakcje, których przedmiotem jest dostawa towarów lub świadczenie usług, pod warunkiem, że są one realizowane przez podatników w rozumieniu ustawy i wykonywane w ramach działalności gospodarczej.
Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że Wnioskodawczyni od roku 2011 prowadzi działalność gospodarczą: usługi finansowo-księgowe. Jest czynnym płatnikiem podatku VAT, usługi są w całości opodatkowane. W roku 2013 Zainteresowana zakupiła działkę rolną na obszarze wiejskim wyłącznie z własnych środków, zgromadzonych przed zawarciem związku małżeńskiego. Wnioskodawczyni zakupiła nieruchomość w celu budowy budynku usługowego z przeznaczeniem na działalność gospodarczą. Przedmiotową działkę wciągnęła aportem do ewidencji środków trwałych firmy. Inwestycję w całości zaliczyła do majątku swojego przedsiębiorstwa. W związku z tym, że w warunkach zabudowy ściśle określono, że na ww. działce rolnej dopuszczalna jest budowa wyłącznie budynku mieszkalnego, Zainteresowana wystąpiła z wnioskiem o wydanie pozwolenia na budowę budynku mieszkalnego o pow. 150,7 m2, które otrzymała w grudniu 2013 roku. Rodzaj prowadzonej przez Wnioskodawczynię działalności nie ma wpływu na środowisko, w związku z czym nie wymaga się zmiany przeznaczenia użytkowania lokalu i ww. usługi mogą być prowadzone również w budynku mieszkalnym, po stosownym zgłoszeniu. Po zakończeniu budowy obiekt ma być wykorzystywany w całości w prowadzonej przez Zainteresowaną działalności gospodarczej, lub w części zostać sprzedany (również w ramach działalności gospodarczej) lub ewentualnie podnajęty, jako lokal usługowy po uzyskaniu zgody. Faktury na koszty związane z budową są wystawiane na firmę Wnioskodawczyni, która jest czynnym podatnikiem podatku VAT i w przyszłości będzie czerpać zyski w całości opodatkowane podatkiem VAT z tytułu wykorzystywania przedmiotowej nieruchomości w prowadzonej działalności gospodarczej.
Wątpliwości Wnioskodawczyni dotyczą kwestii ustalenia, czy można odliczyć podatek VAT naliczony w pełnej wysokości od inwestycji mimo, że pozwolenie na budowę przewiduje powstanie budynku mieszkalnego, który jednak wykorzystywany będzie wyłącznie w działalności gospodarczej jako produkt lub w ramach najmu na działalność usługową.
Jak wynika z opisu sprawy, w związku z budową przedmiotowej nieruchomości, z przeznaczeniem na prowadzenie działalności gospodarczej, Wnioskodawczyni ponosi wydatki inwestycyjne, a dowodami potwierdzającymi ponoszone koszty są faktury wystawiane na firmę Zainteresowanej. Ponadto – jak wskazano we wniosku – w przyszłości Wnioskodawczyni będzie czerpać zyski w całości opodatkowane podatkiem VAT z tytułu wykorzystywania przedmiotowej nieruchomości w prowadzonej działalności gospodarczej.
Mając zatem na uwadze powołane przepisy należy stwierdzić, że w rozpatrywanej sprawie warunki, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy będą spełnione, ponieważ Wnioskodawczyni jest czynnym podatnikiem podatku VAT, a wydatki związane z realizacją ww. inwestycji – jak wynika z wniosku – będą związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Podsumowując, skoro przedmiotowy budynek wykorzystywany będzie wyłącznie w opodatkowanej działalności gospodarczej lub w ramach najmu na działalność usługową, to mimo, że pozwolenie na budowę przedmiotowej nieruchomości przewiduje powstanie budynku mieszkalnego, Wnioskodawczyni przysługuje w całości prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od ponoszonych wydatków inwestycyjnych. Powyższe wynika z faktu, że w analizowanym przypadku będą spełnione – wskazane w art. 86 ust. 1 ustawy – przesłanki warunkujące prawo do odliczenia podatku naliczonego, tj. Wnioskodawca działa jako podatnik VAT, a wydatki związane z realizacją inwestycji będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem.
Zaznaczenia wymaga jednak, że Wnioskodawczyni może zrealizować prawo do odliczenia VAT naliczonego pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych wymienionych w art. 88 ustawy.
Tym samym stanowisko Wnioskodawczyni oceniono jako prawidłowe.
0112-KDIL2-1.4012.150.2018.1.MC
0113-KDIPT1-2.4012.227.2018.1.AJB | Interpretacja indywidualna