Source: https://poradapodatkowa.pl/podwojne-opodatkowanie-miedzy-polska-a-uk,920.phtml
Timestamp: 2019-06-17 23:30:56
Legal References Found: art. 3
 art. 4
 art. 4
 art. 30
 art. 30
 art. 10
 art. 10
 art. 30
 art. 30
 art. 22
 art. 30
 art. 10
 art. 17
 art. 4

Document Content:
Podwójne opodatkowanie miedzy Polską a UK
Marcin Sądej • Opublikowane: 2019-06-10
Pytanie dotyczy mojej rezydentury podatkowej oraz umowy o podwójnym opodatkowaniu miedzy Polską a UK (obecnie czuję się rezydentem obu państw, mimo że obecnie z rodziną mieszkam w Warszawie). W którym kraju powinienem płacić podatki od zysków giełdowych z oszczędności zgromadzonych podczas pracy w Londynie (zakładam, że w UK)? W którym kraju powinienem płacić podatki od zysków giełdowych z prywatnej emerytury zgromadzonej podczas pracy w Londynie (zakładam, że w UK)? Jeśli otworzę DG (klienci międzynarodowi, praca głównie z Warszawy), gdzie będę płacić podatki?
W pierwszej kolejności należy odnieść się do kwestii rezydencji podatkowej. Zgodnie z art. 3 ust. 1–1a ustawy PIT „osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
W konsekwencji w przypadku, gdy osoba przeprowadza się na terytorium Polski, może ona zostać uznana za polskiego rezydenta podatkowego w dwóch przypadkach:
W momencie, gdy przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku (nawet jeżeli jej ośrodek interesów życiowych znajduje się w innym kraju).
W momencie, gdy na stałe przeniesie swój ośrodek interesów życiowych do Polski (wtedy nie ma znaczeni,a jak długo mieszka w kraju, już od dnia przeprowadzki staje się Polskim rezydentem podatkowym).
O ile przesłanka przebywania na terenie RP dłużej niż 183 dni w roku jest oczywista, o tyle problemy mogą być z interpretacją warunku posiadania w Polsce ośrodka interesów życiowych. Jak czytamy w wyroku WSA w Łodzi z 5.10.2017 r. (sygn. akt I SA/Łd 493/17): „Oceniając, w którym z państw znajduje się centrum życiowych i zawodowych interesów osoby fizycznej, należy wziąć pod uwagę przede wszystkim związki osobiste i ekonomiczne osoby fizycznej z danym państwem, wśród których istotne są więzi rodzinne, towarzyskie, zatrudnienie, działalność polityczna, kulturalna i wszelka inna działalność, miejsce wykonywania działalności gospodarczej i miejsce, z którego osoba zarządza swoim mieniem”.
Trzeba jednak mieć na uwadze, że zgodnie z art. 4a ustawy PIT polskie przepisy podatkowe należy stosować z uwzględnieniem międzynarodowych umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. W tym zakresie sięgnąć należy do Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych, podpisaną w Londynie dnia 20 lipca 2006 r.
Przywołana umowa rozstrzyga bowiem sytuację, gdy dana osoba fizyczna uważa, iż ma miejsce zamieszkania w obu umawiających się państwach. Zgodnie bowiem z art. 4 ust. 2 umowy „jeżeli osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, wówczas jej status określa się zgodnie z następującymi zasadami:
W rezultacie w świetle przedstawionych okoliczności uważam, że w tej chwili Pana rezydencja podatkowa znajduje się w Polsce, ponieważ, jak rozumiem, aktualnie przebywa Pan w Polsce razem z rodziną.
Jak już zostało wskazane, rezydenci podatkowi zobowiązani są do opodatkowania w Polsce każdego przychodu niezależnie, czy został osiągnięty w Polsce, czy za granicą. W konsekwencji jeżeli przyjmiemy, że Pana rezydencja podatkowa znajduje się w Polsce, to zyski giełdowe będą opodatkowane w Polsce. Zgodnie bowiem z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy PIT od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.
Zgodnie z art. 30a ust. 2 ww. ustawy powyższy przepis stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 polsko-brytyjskiej umowy dywidendy, wypłacane przez spółkę mającą siedzibę w Wielkiej Brytanii osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce mogą być opodatkowane w Polsce. Zgodnie z art. 10 ust. 3 określenie „dywidendy” oznacza dochód z udziałów (akcji) lub innych praw do udziału w zyskach, z wyjątkiem wierzytelności, jak również dochód z innych praw w spółce, który według prawa Umawiającego się Państwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma siedzibę, jest pod względem podatkowym traktowany jak dochód z udziałów (akcji) i obejmuje również każdy dochód, który według prawa Państwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma siedzibę, jest traktowany jak dywidenda lub dystrybucja dokonywana przez spółkę.
W świetle powyższej umowy (jak i na gruncie większości umów międzynarodowych) zyski giełdowe (dywidendy) są opodatkowane zarówno w Państwie, w którym powstają (Wielka Brytania), jak w i Państwie rezydencji podatkowej podatnika (Polska). Dochodzi zatem do podwójnego opodatkowania, które jest jednak niwelowane poprzez metody unikania podwójnego opodatkowania.
Jak stanowi art. 30a ust. 9 ustawy PIT, podatnicy, będący polskimi rezydentami podatkowymi, uzyskujący poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej przychody (dochody) z dywidend od polskiego podatku obliczonego zgodnie z art. 30a, odliczają kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą, jednakże odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego od tych przychodów (dochodów) przy zastosowaniu stawki 19%.
W rezultacie w zakresie opodatkowania odsetek zagranicznych znajdzie zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia.
Potwierdza to również polsko-brytyjska umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania. W art. 22 ust. 2 lit b) czytamy, że jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód lub zyski majątkowe, które zgodnie z postanowieniami artykułów 10, 11, 12 lub 13 niniejszej Konwencji, mogą być opodatkowane w Zjednoczonym Królestwie, Polska zezwoli na odliczenie od podatku od dochodu lub zysków majątkowych tej osoby kwoty równej podatkowi zapłaconemu w Zjednoczonym Królestwie. Jednakże, takie odliczenie nie może przekroczyć tej części podatku, obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która przypada na dochód lub zyski majątkowe uzyskane w Zjednoczonym Królestwie.
Podsumowując, dywidendy (zyski giełdowe) uzyskiwane przez osobę mającą polską rezydencję podatkową będą opodatkowane zarówno w Polsce jak i w Wielkiej Brytanii. Podwójny podatek jednak nie wystąpi, ponieważ od polskiego podatku rezydent może odliczyć podatek zapłacony za granicą zgodnie z metodą proporcjonalnego odliczenia.
Warto również zaznaczyć, że zgodnie z art. 30a ust. 11 ustawy PIT kwoty podatku zapłaconego za granicą z tytułu dywidend, polscy rezydenci są obowiązki wykazać w zeznaniu podatkowym PIT-38 składanym do 30 kwietnia roku następującego po roku osiągnięcia odsetek. W tym samym zeznaniu podatnik stosuje metodą proporcjonalnego odliczenia. W zeznaniu PIT-38 należy wypełnić pozycje od 34 do 38.
Warto również zaznaczyć, że na mocy art. 10 ust. 2 polsko-brytyjskiej umowy jeżeli przedstawi Pan podmiotowi wypłacającemu dywidendę polski certyfikat rezydencji podatkowej, to brytyjska stawka podatku nie może przekroczyć 10%. Polska stawka nadal będzie wynosiła 19%.
Analogiczne rozwiązania obowiązują na gruncie Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisanej w Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r. Jedyna różnica polega na tym, że w przypadku przedstawienia polskiego certyfikatu rezydencji amerykański podatek od dywidend nie może przekroczyć 15%.
Na marginesie zaznaczę, że w mojej ocenie nie należy w Pana przypadku stosować przepisów mówiących o opodatkowaniu emerytur. Zgodnie bowiem z art. 17 polsko-brytyjskiej umowy emerytury, renty i inne podobne wynagrodzenia wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.
Powyższy przepis odnosi się zatem wyłącznie do emerytur wypłaconych. Z tego co rozumiem Pańska emerytura będzie wypłacona dopiero po osiągnięciu wieku emerytalnego. W związku z tym nie możemy mówić o wypłaconym świadczeniu. Aktualnie dochód generują dywidendy powstałe z inwestowania środków emerytalnych w związku z czym należy stosować przepisy mówiące o dywidendach a nie o emeryturach.
W pierwszej kolejności ustalić należy Pana rezydencję podatkową. Jeżeli bowiem byłby Pan na gruncie prawa polskiego nierezydentem, to od zysków giełdowych osiąganych w Wielkiej Brytanii oraz w USA nie płaci Pan w Polsce podatku. Jeżeli natomiast zostanie Pan uznany za polskiego rezydenta podatkowego, to zarówno w Polsce, jak i w Państwie osiągania zysków zapłaci Pan podatek od dywidendy. Podwójne opodatkowanie jest w takim przypadku niwelowane poprzez metodę proporcjonalnego odliczenia, czyli poprzez odliczenie od polskiego podatku zapłaconego podatku za granicą.
W mojej ocenie istnieją podstawy, aby traktować Pana jako polskiego rezydenta podatkowego. Przeprowadził się Pan bowiem do Polski wraz z całą rodziną (ośrodek interesów życiowych), a ponadto w dłuższej perspektywie będzie Pan przebywał i miał miejsce pobytu w Polsce, co w świetle art. 4 ust. 2 umowy międzynarodowej wskazuje bardziej na polską niż brytyjską rezydencję podatkową.
Jeżeli faktycznie Pana miejscem rezydencji będzie Polska, to do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym zobowiązany jest Pan do złożenia zeznania PIT-38, w którym wykazuje Pan dochód z zagranicznych dywidend. Dochód ten podlega w Polsce opodatkowaniu 19% stawką podatku. Od tego podatku może Pan odliczyć podatek zapłacony od zysków giełdowych za granicą.
Rozliczenie podatków za pracę zdalną dla cypryjskiego pracodawcy
Od kilku lat mieszkam i pracuję na Cyprze. Z powodów rodzinnych będę musiał wrócić do Polski. Ponieważ charakter mojej pracy pozwala na pracę zdalną, to chciałbym kontynuować pracę dla cypryjskiego pracodawcy. Forma zatrudnienia to bezterminowa umowa o pracę. Pensja wypłacana jest w euro. Jak wygląda sprawa podatków i ubezpieczenia społecznego w takim przypadku? Rozumiem, że podatki będę musiał płacić w Polsce. W skrócie: pracodawca przestaje potrącać zaliczkę na cypryjski podatek dochodowy z mojej pensji, zamiast tego przelewa całość na moje konto, ja przeliczam pensję na złotówki, używając średniego kursu NBP, i od tej kwoty wyliczam kwotę podatku, którą muszę przelać na konto urzędu skarbowego do 20. następnego miesiąca. Co z ubezpieczeniem zdrowotnym i emerytalnym? Cy powinienem się jakoś zarejestrować w ZUS-ie? Czy może składki na te ubezpieczenia nadal powinny być opłacane na Cyprze, a ja tylko powinienem uzyskać certyfikat A1 i dostarczyć go do ZUS-u?
Jak odejść ze spółki i pozbyć się udziałów? Mandat za brak biletu a przedawnienie Były mąż nie płaci alimentów Czy wnukom należy się zachowek po dziadkach? Łączenie pensum nauczyciela Ile musi być przepracowanych lat w warunkach szkodliwych aby starać się o wcześniejszą emeryturę? Jak wyegzekwować utwardzenie drogi do działki? Akcje firmy w upadłości likwidacyjnej Rozliczenie z byłym partnerem Najemca opuścił mieszkanie z powodu wady zagrażającej zdrowiu Wydzielenie z całości domu części poddasza i piwnicy Wyłudzenie pieniędzy pod pretekstem choroby dziecka i trudnej sytuacji finansowej Rolniczy handel detaliczny a przetwórstwo owoców