Source: https://isp-modzelewski.pl/serwis/przelanie-srodkow-na-rachunek-bankowy-inny-niz-obdarowanego-a-zwolnienie-od-podatku-od-spadkow-i-darowizn/
Timestamp: 2019-05-23 17:09:19
Legal References Found: art. 4
 art. 4
 art. 4
 FSK 
 art. 4
 art. 4
 art. 4
 art. 4
 art. 4

Document Content:
Przelanie środków na rachunek bankowy inny niż obdarowanego a zwolnienie od podatku od spadków i darowizn - ISP Modzelewski
Przelanie środków na rachunek bankowy inny niż obdarowanego a zwolnienie od podatku od spadków i darowizn
W niniejszym artykule omówiono kwestię możliwości skorzystania ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn w przypadku gdy przelew środków pieniężnych stanowiących przedmiot darowizny zostanie dokonany na rachunek bankowy niestanowiący własności obdarowanego (np. gdy darowizna stanowi zapłatę za nabytą na rzecz obdarowanego nieruchomość i przelew środków zostanie dokonany bezpośrednio na rachunek sprzedającego).
Zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 29 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
W związku z powyższym powstały wątpliwości czy w przypadku przekazania środków pieniężnych stanowiących przedmiot darowizny na rachunek bankowy nie będący własnością obdarowanego obdarowany skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. W kwestii tej wypowiedział się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 18 lutego 2019 r. (0111-KDIB2-2.4015.18.2019.1.PB). Organ w całości uznał za prawidłowe stanowisko wnioskodawcy, który, odnosząc się do art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. wskazał, że „Warunek określony w tym przepisie jest spełniony także wtedy, gdy nabywca udokumentuje ich otrzymanie dowodem przekazania bezpośrednio na rachunek osoby trzeciej, w wykonaniu zawartej z nim umowy lub tytułem zobowiązania ciążącego na obdarowanym wobec tej osoby trzeciej. Stanowisko to znajduje potwierdzenie przykładowo w poniższych wyrokach sądów administracyjnych oraz interpretacjach indywidualnych organów podatkowych:
wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 25 marca 2011 r., sygn. akt II FSK 2020/09: „wpłata na rzecz obdarowanego należności pieniężnej na konto bankowe jego wierzyciela spełnia warunek, o którym mowa w art. 4a ust. 1 u.p.s.d.”,
interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 27 stycznia 2017 r., Znak: 2461-IBPB-2-1.4515.473.2016.1.MCZ: „W sytuacji, gdy środki pieniężne będące przedmiotem darowizny zostały przekazane bezpośrednio na rachunek bankowy osoby trzeciej (np. zbywcy nieruchomości), lecz na rzecz obdarowanego, należy uwzględnić linię orzeczniczą w takich sprawach wyznaczoną przez Naczelny Sąd Administracyjny (NSA). Zgodnie z poglądem NSA, zwolnieniu od podatku podlega nabycie tytułem darowizny środków pieniężnych, jeżeli nabycie to zostało zgłoszone organowi podatkowemu we właściwym czasie i udokumentowane dowodem przekazania na rachunek bankowy prowadzony dla innego, niż obdarowany, podmiotu, ale na rzecz osoby obdarowanej. W konsekwencji przyjętej przez NSA interpretacji przepisu art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, należy stwierdzić, że w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny są środki pieniężne, warunek określony w tym przepisie jest spełniony także wtedy, gdy nabywca udokumentuje ich otrzymanie dowodem przekazania bezpośrednio na rachunek osoby trzeciej, w wykonaniu zawartej z nim umowy lub tytułem zobowiązania ciążącego na obdarowanym wobec tej osoby trzeciej.”
interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 20 października 2016 r., Znak: IBPB-2-1/4515-220/16-1/MCZ: „Należy więc zgodzić się z Wnioskodawczynią, że może skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, w sytuacji udokumentowania przekazania pieniędzy potwierdzeniem przelewu środków pieniężnych pochodzących z darowizny od rodziców, dokonanego przez bank bezpośrednio na rachunek sprzedającego lokal mieszkalny.”
interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 18 lutego 2014 r., Znak: ITPB2/436-225/13/TJ: „W rezultacie stwierdzić należy, że skoro otrzymana przez Wnioskodawcę od syna darowizna środków pieniężnych przekazana została na rachunek bankowy spółki z o.o. celem wykonania ciążącego na Wnioskodawcy zobowiązania do wniesienia dopłaty z przeznaczeniem na uregulowanie wydatków inwestycyjnych, spełniona została wskazana w art. 4a ust. 1 pkt 2 przesłanka udokumentowania przekazania środków pieniężnych na rachunek bankowy, uprawniająca do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania zawartego w tym przepisie.”
W przypadku niespełnienia warunków określonych w art. 4a ust. 1 pkt 1-2 u.p.s.d. nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej (art. 4a ust. 3 u.p.s.d.)”.
W związku z powyższym wnioskodawca uznał, że dokonanie przelewu środków pieniężnych na rachunek osoby trzeciej, jeżeli przelew ten dotyczy wykonania zawartej z obdarowanym umowy lub zostały dokonany tytułem zobowiązania ciążącego na obdarowanym wobec tej osoby trzeciej, co, jak już wcześniej wskazano, organ uznał za prawidłowe stanowisko.