Source: http://slideplayer.pl/slide/439988/
Timestamp: 2016-10-24 20:28:15
Legal References Found: art. 146
 art. 6
 art.15
 art. 15
 art. 5
 art. 113
 art.43
 art. 5
 art. 21
 art. 99
 art. 86
 art.90
 art. 103
 art. 108
 art.91
 art. 97
 art. 86

Document Content:
URZĄD KONTROLI SKARBOWEJ W POZNANIU INSPEKTOR KONTROLI SKARBOWEJ Katarzyna Pluciak-Lewicka SZKOLENIE W ZAKRESIE: Podatek od towarów i usług – podstawowe. - ppt pobierz
URZĄD KONTROLI SKARBOWEJ W POZNANIU INSPEKTOR KONTROLI SKARBOWEJ Katarzyna Pluciak-Lewicka SZKOLENIE W ZAKRESIE: Podatek od towarów i usług – podstawowe.
OpublikowałBerta Koniarski
Prezentacja na temat: "URZĄD KONTROLI SKARBOWEJ W POZNANIU INSPEKTOR KONTROLI SKARBOWEJ Katarzyna Pluciak-Lewicka SZKOLENIE W ZAKRESIE: Podatek od towarów i usług – podstawowe."— Zapis prezentacji:
URZĄD KONTROLI SKARBOWEJ W POZNANIU INSPEKTOR KONTROLI SKARBOWEJ Katarzyna Pluciak-Lewicka SZKOLENIE W ZAKRESIE: Podatek od towarów i usług – podstawowe wiadomości. 2
Wprowadzenie podatku od towarów i usług Podatek od wartości dodanej – VAT – Value added tax. Podatek wprowadzony został ustawą z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym. Duża zmiana podatku nastąpiła z dniem 1 maja 2004 r. w związku z przystąpieniem Polski do Unii Europejskiej i do chwili obecnej reguluje go ustawa z dnia 11 marca o podatku od towarów i usług. 3
Założenia podatku oraz podstawowe pojęcia Z założenia podatek VAT ma być podatkiem neutralnym dla przedsiębiorcy, ma obciążać ostatecznego odbiorcę towaru/usługi jego konsumenta. Podstawowe pojęcia: wartość netto, wartość brutto, stawki podatku (art. 41, art. 146a), (23%, 8%, 4%), podatek naliczony (art.86 ust. 2), podatek należny, ewidencje podatku (art. 109). 4
Rozróżnienia pojęć Czynności, które nie podlegają przepisom ustawy, art. 6 Przepisów ustawy nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy, Czynności zwolnione z podatku, na mocy przepisów tejże ustawy (rozdział 2), Stawka podatku 0% (wewnątrzwspólnotawa dostawa towarów, eksport) 5
Zakres podmiotowy ustawy – art.15 Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Nie uznaje się za podatnika: - organów władzy publicznej, - urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych. 6
Przedmiot opodatkowania (art.5) Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają: - odpłatna dostawa towarów, odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, - eksport towarów, - import towarów, - wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju, - wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. 7
Zgłoszenie rejestracyjne (art. 96) Podmioty, o których mowa w art. 15 są obowiązane przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5 złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne, (Drobni przedsiębiorcy art. 113 i wykonujący czynności wyłącznie zwolnione art.43 mogą złożyć) Naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podatnika i potwierdza jego zarejestrowanie jako podatnika VAT czynnego (Drobni przedsiębiorcy i czynności zolnione – jako podatnika VAT zwolnionego 8
Drobni przedsiębiorcy (art. 113 ust.1 i ust.9) 1. Zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty ,00 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. 9. Podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych a art. 5 jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidziana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej przez niego działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1. 9
Mały podatnik (art. 2 pkt 25) Małym podatnikiem jest ten, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości euro (przeliczenia dokonuje się według kursu średniego NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego. (obowiązek podatkowy – metoda kasowa art. 21, deklaracje kwartalne – art. 99 ust. 2) 10
Podstawa opodatkowania (art. 29) Podstawą opodatkowania jest obrót (zaliczki, należność w naturze, rabaty, korekta). Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę podatku należnego. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę podatku należnego. 11
Dostawa towarów i świadczenie usług (art. 7) Przez dostawę towarów, co do zasady, rozumie się przeniesienie prawa własności do rozporządzania towarami jak właściciel. Odpłatną dostawą towarów jest także, - jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części: - przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, - wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny. 12
Obowiązek podatkowy (art.19) Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, z uszczegółowieniem: jeżeli podatnik wysyła towar nabywcy lub wskazanej przez niego osobie trzeciej, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru jednej z tych osób jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi w eksporcie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą potwierdzenia przez urząd celny określony w przepisach celnych wywozu towaru poza terytorium UE, obowiązek podatkowy w imporcie towarów powstaje z chwilą powstania długu celnego obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania przez podatnika zapłaty za wydany towar obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu płatności (w przypadku tzw. usług powszechnych), w przypadku objęcia towarów procedurą celną - obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą objęcia towarów tą procedurą, Jeżeli import towarów objęty jest procedurą celną - obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wymagalności opłat. 13
Oblicznie podatku art. 86 W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Zapłata podatku, Przeniesienie na następny okres sprawozdawczy, Wystąpienie o zwrot nadpłaty na rachunek bankowy podatnika (art. 87 co do zasady 60 dni). 14
Obliczanie częściowe podatku art.90 Jeżeli podatnik prowadzi działalność gospodarczą w stosunku, do której przysługuje mu rozliczenie podatku i działalność gospodarczą w stosunku, do której mu takie rozliczenie nie przysługuje jest zobowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Jeśli nie jest możliwe takie wyodrębnienie podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wyliczoną w rocznej proporcji (udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do rozliczeń, w całkowitym obrocie uzyskanym z działalności gospodarczej). 15
Deklaracje w podatku od towarów i usług (VAT-7) oraz terminy płatności (art. 99, art. 103) Podatnicy są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Podatnicy oraz podmioty wymienione w art. 108 są obowiązani, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania podatku za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, na rachunek urzędu skarbowego. 16
Korekta podatku naliczonego (art.90a i art.91) Jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, a nastąpiła zmiana przeznaczenia zakupionych towarów, materiałów wówczas podatnik jest zobowiązany, po zakończeniu roku w którym podatnikowi takie prawo przysługiwało, do obliczenia różnic z zastosowaniem proporcji (art. 90) i złożyć korektę deklaracji VAT-7. (środki trwałe powyżej ,00 zł – 5 lat, nieruchomości i prawa wieczystego użytkowania 10 lat.) 17
Puste faktury art W przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest zobowiązana do jego zapłaty. 2. Przepis ust.1 stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy podatnik wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku wyższą od kwoty podatku należnego. 18
DZĘKUJĘ ZA UWAGĘ Pobierz ppt "URZĄD KONTROLI SKARBOWEJ W POZNANIU INSPEKTOR KONTROLI SKARBOWEJ Katarzyna Pluciak-Lewicka SZKOLENIE W ZAKRESIE: Podatek od towarów i usług – podstawowe."
Podobne prezentacje PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG VAT Opracowanie: Ewa Witkowska CZŁOWIEK NAJLEPSZA INWESTYCJA! Być aktywnym zawodowo Projekt współfinansowany przez Unię Europejską
Podatek VAT zmiany na Magazyn konsygnacyjny – wyodrębnione u podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT UE, o którym mowa w art. 97 ust. 4, miejsce.
Ul. Roosevelta 1, Szczecin tel.: fax : Izba Skarbowa w Szczecinie Ustawa z dnia.
Podatek od towarów i usług Ewelina Skwierczyńska Katedra Prawa Finansowego Uniwersytet Wrocławski.
Przepisy prawne Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U j.t. ze zm.) Ustawa z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie.
 Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem.
PODATKI SYSTEM PODATKOWY PODATKI SYSTEM PODATKOWY 4.Daniny publiczne 1.
MENU VAT w PolsceCo to jest VAT ? Zasady obliczania podatku VAT Opodatkowanie Stawki Zapłata Twórca.
Europejskie prawo podatkowe. Podatki pośrednie i ich harmonizacja. VAT Podatki w państwach UE (03) VAT w UE1.
Zmiany w podatku VAT w 2014 r. ul. Młynowa 21A Białystok tel.: fax : Podlaski Urząd Skarbowy w Białymstoku.
1 ZMIANY W PODATKACH W 2014 ROKU BIURO RACHUNKOWE JOANNA JANOWICZ ul. Andersonów Puszczykowo.
Ul. Żwirki i Wigury Pułtusk tel.: fax : Urząd Skarbowy w Pułtusku ZMIANY W PODATKACH W 2014 ROKU.
Mgr inż. Roman Włodarz stan prawny na Warsztaty VAT z redakcją top agrar Polska Koźmin Wlkp., Minikowo, Radom, Łomża; grudzień-luty 2015/2016.
Podatek od towarów i usług (VAT) System podatkowy w Polsce 1E3: Podatek od towarów i usług VAT.
Wywiązywanie się z warunków finansowania projektów realizowanych ze ZPORR Piotr Zahradniczek Naczelnik Wydziału Kontroli Środków UE Urząd Kontroli Skarbowej.
1© 2004 Deloitte & Touche Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o.
Zmiany w VAT w 2013 roku Podlaski Urząd Skarbowy w Białymstoku.
Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł1 Podatek od towarów i usług Piotr Orzeł Doradca podatkowy nr wpisu Kancelaria Doradztwa Podatkowego.
Podatki obrotowe 1. Wprowadzenie Opodatkowanie działalności gospodarczej Podatki obrotowe w Polsce1.
W przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50% kwoty podatku: 1)
1 MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy. 2 Podatek VAT 2008/2009 Marta Szafarowska 6 listopada 2008 r.
Planowane zmiany w podatku VAT od 1 lipca 2015 r. i 1 stycznia 2016 r. Warszawa, 11 maja 2015 r. prowadzący: Samir Kayyali – doradca podatkowy.
1 Leasing – przyszłe zmiany i obecne orzecznictwo Marta Szafarowska Warszawa, 24 października 2012 r. 1.
Podstawy prawne związane z prawem odliczania naliczonego podatku VAT w trakcie realizacji projektów inwestycyjnych Rzeszów, kwiecień 2009r. Jan Staroń
Opracowanie merytoryczne Michał Byliniak. VAT  Podatnicy, którzy rozpoczynają działalność gospodarczą w danym roku podatkowym są zwolnieni od podatku.
Polski system podatkowy - przegląd podatków (1). VAT.
Dr Robert Wolański Wydział Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego Procedury podatkowe.