Source: http://www.rozliczeniedelegacji.pl/artykul,230,15502,rozliczanie-kosztow-zagranicznych-podrozy.html
Timestamp: 2019-07-22 03:15:54
Legal References Found: art. 15
 art. 11
 art. 15
 art. 16
 art. 22
 art. 23
 art. 22
 art. 23
 art. 15
 art. 16
 art. 12
 art. 15
 art. 22

Document Content:
Rozliczanie kosztów zagranicznych podróży służbowych - odpowiedź KIS na pytanie naszego Wydawnictwa – www.rozliczeniedelegacji.pl
rozliczenie delegacji, delegacje krajowe, delegacje zagraniczne, podróże służbowe, diety
Strona główna Podróże krajowe Podróże zagraniczne GOFIN.PL
Aktualnie jesteś: Strona główna » Podróże zagraniczne » Rozliczanie kosztów zagranicznych podróży służbowych - odpowiedź KIS na pytanie naszego Wydawnictwa
Rozliczanie kosztów zagranicznych podróży służbowych - odpowiedź KIS na pytanie naszego Wydawnictwa
Koszty poniesione podczas zagranicznych podróży służbowych pracowników często wyrażone są w walucie obcej. Jak koszty te przeliczać na PLN i w którym momencie uwzględniać je w rachunku podatkowym? Poniżej przedstawiamy wyjaśnienia KIS dotyczące tego zagadnienia.
Na potrzeby podatku dochodowego koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu (zob. art. 15 ust. 1 zdanie drugie ustawy o PDOP i odpowiednio art. 11a ust. 2 ustawy o PDOF).
Z wyjaśnienia KIS z 16 sierpnia 2017 r., będącego odpowiedzią na pytanie naszego Wydawnictwa, wynika, że gdy pracodawca:
zapewnia wszelkie świadczenia związane z podróżą służbową pracownika i faktury dokumentujące poniesienie wydatków wystawione są na pracodawcę - wydatki związane z delegacją powinny być ujmowane w kosztach uzyskania przychodów na podstawie faktur, a wartości z nich wynikające przeliczane według kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktur,
nie zapewnia świadczeń związanych z podróżą służbową, lecz dokonuje zwrotu wydatków poniesionych przez pracownika na podstawie przedłożonych dokumentów wystawionych na pracownika - powinien ujmować wydatki związane z delegacją w kosztach na podstawie rozliczenia delegacji, a właściwym kursem do przeliczenia ww. kosztów jest kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień rozliczenia delegacji; według wymienionego kursu powinny być także przeliczane wydatki nieudokumentowane (diety, ryczałty).
W przywołanym wyjaśnieniu zastrzeżono, że jeżeli pracownik upoważniony został przez pracodawcę do nabywania usług w jego imieniu (w związku z czym faktury są wystawione na pracodawcę), to takie faktury nie powinny być dołączane do dokumentu rozliczenia delegacji, a właściwym kursem do przeliczenia kosztów udokumentowanych w ww. sposób jest kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.
Z powyższego wyjaśnienia nie wynikało, jaki kurs waluty obcej należy zastosować do przeliczenia na złote kosztów udokumentowanych dowodami niezawierającymi danych nabywcy, tj. m.in. paragonami (np. za przejazdy autostradami), biletami, itd. O wyjaśnienie tej kwestii wystąpiliśmy ponownie do Ministerstwa Finansów.
W odpowiedzi uzyskanej przez nasze Wydawnictwo w dniu 1 września 2017 r. Dyrektor KIS wyjaśnił:
"(...) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uprzejmie informuje, że kurs, wg jakiego powinny być przeliczane wydatki ponoszone przez pracowników w trakcie podróży służbowych, udokumentowane dowodami niezawierającymi danych nabywcy (jak np. wymienione w zapytaniu paragony za przejazdy autostradami, taksówkami itp.), powinny zostać dołączone do dokumentu rozliczenia delegacji oraz przeliczone wg kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień jej rozliczenia (podkreśl. red.).
Moment zaliczenia wydatków do kosztów podatkowych
Zapytaliśmy Ministerstwo Finansów także o moment ujęcia w kosztach podatkowych wydatków ponoszonych w trakcie podróży służbowych pracowników, tj. czy moment ten należy ustalać w oparciu o zasady ogólne, czy w oparciu o zasady przewidziane dla należności pracowniczych (zawarte w art. 15 ust. 4g i art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy o PDOP i odpowiednio w art. 22 ust. 6ba i art. 23 ust. 1 pkt 55 ustawy o PDOF). Na to pytanie uzyskaliśmy następującą odpowiedź:
"(...) moment potrącalności kosztów z tytułu wydatków związanych z delegacją służbową pracownika, które pracodawca ponosi na podstawie dokumentu rozliczenia delegacji przedkładanego przez pracownika, powinien być ustalony w oparciu o art. 22 ust. 6ba i art. 23 ust. 1 pkt 55 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz odpowiednio art. 15 ust. 4g i art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (jako należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 i 6 ustawy PIT).
Natomiast wydatki poniesione przez pracodawcę w celu zapewnienia świadczeń związanych z podróżą służbową pracownika, które udokumentowane są fakturami wystawionymi na pracodawcę, stanowią koszty uzyskania przychodów, potrącalne na zasadach określonych w art. 15 ust. 4, 4b-4d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 22 ust. 4-5c, 6 i 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tak samo należy traktować sytuację, w której pracownik upoważniony został przez pracodawcę do nabywania usług w jego imieniu."
Kurs waluty obcej Moment ujęcia w kosztach
wydatki udokumentowane fakturą lub rachunkiem wystawionymi na pracodawcę
średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury (rachunku) na zasadach ogólnych
1) nieudokumentowane fakturami czy rachunkami (diety, ryczałty za noclegi),
2) udokumentowane dowodami niezawierającymi danych nabywcy (np. paragonami za przejazdy autostradami, taksówkami itp.)
średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień rozliczenia delegacji przez pracownika na zasadach przewidzianych dla należności pracowniczych
www.RozliczenieDelegacji.pl - Podróże zagraniczne:
Wypłata zaliczki w polskich złotych na poczet zagranicznej podróży służbowej i jej rozliczenie
Ewidencja księgowa zaliczki na zagraniczną podróż służbową
Podróż służbowa pracownika w kosztach podatkowych pracodawcy
Zapewnienie posiłku przez kontrahenta a prawo do diety za podróż służbową
Zagraniczne podróże służbowe pracowników a podatek dochodowy
Podróż służbowa w celu odbioru zamówionej maszyny od kontrahenta połączona ze szkoleniem
Kurs waluty właściwy dla przeliczania wydatków dokumentowanych fakturami oraz paragonami
Dojazdy na lotnisko w delegacji zagranicznej
Przyznanie diety za zagraniczną podróż służbową
Rozliczenie czasu pracy w zagranicznej podróży służbowej
Zagraniczna podróż służbowa pracownika
Czy organy podatkowe zmieniły zdanie w sprawie rozliczania kosztu zagranicznych podróży służbowych?
Termin na rozliczenie podróży służbowej pracownika
Rozliczenie kosztów zagranicznej podróży służbowej pracownika
Polisa ubezpieczeniowa w zagranicznej podróży służbowej a składki ZUS
Podróże zagraniczne - zobacz wszystkie artykuły »
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl »
Wydatek w podróży służbowej udokumentowany paragonem - kurs waluty obcej
Spółka z o.o. wysyła swoich pracowników w zagraniczne podróże służbowe samochodami służbowymi. Niektóre wydatki, ponoszone w trakcie tych podróży, są dokumentowane paragonami np. za przejazdy (...)
Wycena diety dotyczącej podróży służbowej pracownika (pytanie z forum internetowego - www.forum.gofin.pl)
Pracownik otrzymał zaliczkę w walucie obcej na poczet zagranicznej podróży służbowej. W podróży tej był od 18.04.18 r. do 27.04.18 r. Delegację rozliczono 7.05.18 r. (...)
Pracownik naszej spółki pojechał w zagraniczną podróż służbową, na poczet której otrzymał zaliczkę. Pracownik przedstawił fakturę za nocleg w trakcie tej podróży, wystawioną na spółkę (...)
Przeliczanie kosztów zagranicznej podróży służbowej przedsiębiorcy
Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, rozliczający się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, świadczy usługi dla kontrahentów zagranicznych. W związku z tym wyjeżdża służbowo (...)
Świadczenia z tytułu podróży służbowej
Pracownik wykonujący na polecenie pracodawcy zadanie służbowe poza miejscowością, w której znajduje się siedziba pracodawcy, lub poza stałym miejscem pracy odbywa podróż służbową. Pracodawca jest (...)
Rozliczenie zaliczki pobranej przez pracownika jednostki budżetowej na koszty krajowej podróży służbowej
Jednemu z pracowników jednostki budżetowej wypłacono z kasy zaliczkę na koszty krajowej podróży służbowej. Jak zaksięgować rozliczenie tej zaliczki? Dokonując rozliczenia pobranej przez pracownika zaliczki (...)
Opłata parkingowa a rozliczenie kosztów przejazdu delegacyjnego za pomocą kilometrówki
Za naszą zgodą pracownik odbył podróż służbową swoim prywatnym samochodem. Rozliczając delegację, oprócz kosztów przejazdu, diet oraz ryczałtów za noclegi, wykazał także opłatę za parking (...)
Od stycznia tego roku pracownik jest tymczasowo oddelegowany do pracy za granicę do Francji . W związku z tym, oprócz wynagrodzenia, wypłacamy temu pracownikowi dodatek (...)
Zwrot kosztów przejazdu do domu w trakcie zagranicznej podróży służbowej
Pracownik przebywał w 14-dniowej podróży służbowej na terenie Niemiec, w miejscowości położonej tuż przy granicy z Polską. W przedstawionym nam rozliczeniu wystąpił o zwrot kosztów (...)
Dłuższa delegacja a zwrot kosztów przejazdu do miejsca zamieszkania w dni wolne od pracy
Pracownik otrzymał zgodę na odbycie podróży służbowej swoim prywatnym samochodem. Delegacja będzie trwała 11 dni. Jednocześnie osoba ta oświadczyła nam, że na dni wolne sobota, (...)
2.1. Dieta Dieta to jedno ze świadczeń, do którego nie trzeba w sposób szczególny dokumentować prawa. Wystarczy potwierdzenie odbycia podróży służbowej z podaniem jej ram (...)
Pracownik odbywający podróż służbową prywatnym samochodem nie musi dostarczać pracodawcy faktur za paliwo
Pracownik odbędzie podróż służbową swoim prywatnym samochodem. Czy w celu rozliczenia kosztów tej podróży powinien dostarczyć pracodawcy faktury za paliwo tankowane do tego samochodu? Pracownik (...)
Koszty podróży służbowych a wartość początkowa środka trwałego
Pracownicy odbyli podróż służbową firmowym samochodem w celu odbioru trzech środków trwałych. Dwa z nich, ze względu na wartość nieprzekraczającą 10.000 zł, nie będą wpisane (...)
Wydatki na samochód osobowy w podróży służbowej pracowników - podatki i ewidencja księgowa
Częstą praktyką jest, że pracownicy wykorzystują w podróży służbowej samochód osobowy, służbowy lub prywatny. W artykule tym poruszamy wybrane kwestie związane z rozliczaniem - dla (...)
Opodatkowanie wynagrodzenia pracownika wykonującego pracę za granicą - krok po kroku
Kwestie związane z opodatkowaniem wynagrodzeń pracownika wykonującego pracę za granicą były omawiane w trzech poprzednich numerach naszego czasopisma tj. nr 9 , 10 i 11 (...)
W ciężar jakich kosztów odnieść opłatę uzdrowiskową dotyczącą podróży służbowej pracownika?
Pracownik naszej firmy przebywał w delegacji. Oprócz opłaty za usługę hotelową, poniósł on również opłatę uzdrowiskową. Na jakim koncie zaksięgować koszt opłaty uzdrowiskowej? Rada gminy (...)
Pracodawca w ramach podróży służbowej wysyła pracowników do pracy za granicę. Z tego tytułu otrzymują oni diety i zwrot innych należności określonych przepisami rozporządzenia o (...)
Ustalenie czasu pracy w trakcie podróży służbowej
Pracownik zatrudniony w systemie podstawowym od 7 00 do 15 00 , z sobotami wolnymi od pracy, został wysłany na targi do innej miejscowości, gdzie (...)
Koszty leczenia pracownika przebywającego w podróży służbowej
W trakcie odbywania podróży służbowej do jednego z państw członkowskich Unii Europejskiej pracownik zachorował. Została mu udzielona pomoc medyczna. Pracodawca zwróci mu udokumentowane koszty leczenia, (...)
Kurs waluty do przeliczenia diety z tytułu zagranicznej podróży służbowej pracownika
Pracownicy spółki z o.o. bardzo często wyjeżdżają za granicę w podróże służbowe w celu wykonywania powierzonych im obowiązków. Na poczet jednej z takich delegacji zagranicznych (...)
Pracownicy na polecenie pracodawcy odbywają podróże - zarówno krajowe, jak i zagraniczne - w celu wykonania zadania służbowego poza stałym miejscem pracy. Wydatki związane z (...)
Wypłaciliśmy pracownikowi - za jego zgodą - zaliczkę w złotówkach na zagraniczną podróż służbową euro przeliczono po kursie NBP z dnia wypłaty zaliczki . Po (...)
W lipcu 2018 r. pracownik pobrał z kasy walutowej zaliczkę w euro na przewidywane koszty podróży służbowej. Podróż nie odbyła się, więc pracownik w sierpniu (...)
Nocleg przedsiębiorcy
Przebywając w zagranicznej podróży biznesowej poniosłem wydatek na nocleg w hotelu udokumentowany fakturą. Według jakiego kursu walut powinienem ten wydatek przeliczyć na złote, aby rozliczyć (...)
Rozliczenie kosztów podróży służbowej w księgach
Nasz pracownik odbył krajową podróż służbową. Po powrocie przedstawił on m.in. fakturę za nocleg i bilety PKP oraz fakturę za zakup urządzeń przenośnych pamięci USB (...)
Pracownik, który odbył podróż służbową, nabywa prawo do diet oraz do innych świadczeń delegacyjnych. W celu pokrycia kosztów noclegów i miejscowych przejazdów w czasie podróży (...)
Świadczenia dla pracownika odbywającego podróż służbową
Pracownik skierowany w podróż służbową wykonuje w jej trakcie określone zadanie służbowe. Podróż służbowa jest więc wyjazdem podejmowanym w interesie pracodawcy i jako taka nie (...)
Krajowa podróż służbowa a przychody pracownika
Przepisy prawa pracy nakładają na pracodawców obowiązek zwrotu pracownikom kosztów związanych z podróżami służbowymi. Otrzymane przez pracownika za czas takiej podróży kwoty mogą mieć wpływ (...)
Wyżywienie pracownika w podróży a zwolnienie podatkowe
Wartość otrzymanego przez pracownika zwrotu kosztów wyżywienia za czas podróży służbowej korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego tylko do wysokości równowartości diety określonej w przepisach (...)
wpłata za czerwiec 2019 r. miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy od ...
wpłata za czerwiec 2019 r. pobranych zaliczek od przychodów ze stosunku ...
Polecenie wyjazdu służbowego i rachunek kosztów podróży
Wniosek na wyjazd służbowy za granicę
Ryczałty przysługujące z tytułu podróży krajowej
Ryczałty przysługujące z tytułu podróży zagranicznej
Delegacja krajowa czy się należy
Witam, Mam problem z ustaleniem zasadności wypłaty delegacji, otóż: Pracownik ma na umowie miejsce pracy: teren całego kraju Został wysłany na budowę do innej miejscowości, w innym województwie, wyjazd (...)