Source: https://interpretacje-podatkowe.org/korekta-zeznania/itpb2-4511-401-16-bk
Timestamp: 2017-09-24 14:11:22
Legal References Found: art. 14
 art. 6
 art. 3
 art. 6
 art. 6
 art. 3
 art. 6
 art. 30
 art. 6
 art. 45
 art. 30
 art. 6
 art. 6
 art. 6
 art. 6

Document Content:
Czy Wnioskodawczyni może złożyć korektę rozliczeń PIT za lata ubiegłe i skorzystać z preferencyjnych zasad opodatkowania dla osób samotnie wychowującej dzieci?
ITPB2/4511-401/16/BKinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy 14 lipca 2016 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 13 kwietnia 2016 r. (data wpływu 19 kwietnia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z rozliczenia w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko - jest nieprawidłowe.
W dniu 19 kwietnia 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z rozliczenia w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko.
Wnioskodawczyni z mężem wychowywała dwóch synów. W dniu 25 kwietnia 2008 r. orzeczono rozwód. Od chwili rozwodu synowie byli pod opieką Wnioskodawczyni i są nadal. Wiek synów to 18 i 19 lat. Obaj są osobami uczącymi się. Od czasu orzeczenia rozwodu ten stan nie zmienił się. Synowie przez ten czas nie uzyskiwali żadnych dochodów podlegających opodatkowaniu, Wnioskodawczyni natomiast uzyskiwała dochody tylko i wyłącznie z pracy. Synowie mieszkają z Wnioskodawczynią cały czas.
Składając zeznanie podatkowe PIT-37 za lata 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 i 2014 Wnioskodawczyni nie korzystała z możliwości rozliczenia rocznego przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci. Za 2015 r. Wnioskodawczyni złożyła rozliczenie roczne i skorzystała z preferencyjnych zasad opodatkowania przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci.
Wybór metody rozliczenia rocznego za lata poprzednie od 2008-2014 wynikał z braku Jej wiedzy. Ta sytuacja, która zaskoczyła Wnioskodawczynię w związku z rozwodem spowodowała, że niezbyt wnikliwie przeanalizowała przepisy i nie korzystała z preferencyjnego prawa, które jej dotyczyło.
Czy Wnioskodawczyni może złożyć korektę rozliczeń PIT za lata ubiegłe i skorzystać z preferencyjnych zasad opodatkowania dla osób samotnie wychowującej dzieci...
Zdaniem Wnioskodawczyni powinna mieć możliwość złożenia korekt za lata ubiegłe, tj. 2010, 2011, 2012, 2013 i 2014. Wnioskodawczyni podkreśla, że sytuacja Jej w tym czasie nie odbiegała od tej, która ma miejsce obecnie. Przez cały ten okres od roku 2008 do chwili obecnej jest samotną matką wychowującą uczące się dzieci. To, że na skutek różnych okoliczności oraz braku wiedzy nie korzystała z preferencyjnych zasad opodatkowania nie powinno być – zdaniem Wnioskodawczyni – przeszkodą do złożenia korekt zeznań podatkowych.
Zgodnie z przepisem art. 6 ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym w okresie od 1 stycznia 2009 r. do 31 grudnia 2010 r., od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, samotnie wychowujących w roku podatkowym dzieci:
W myśl art. 6 ust. 5 ww. ustawy, za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów. Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się również osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
Natomiast stosownie do art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu mającym zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionych strat) od dnia 1 stycznia 2011 r., od dochodów rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
W myśl art. 6 ust. 8 powołanej ustawy, sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania w sytuacji, gdy chociażby do jednego z małżonków, osoby samotnie wychowującej dzieci lub do jej dziecka mają zastosowanie przepisy art. 30c, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym.
Stosownie natomiast do art. 6 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania do podatników, którzy wniosek, wyrażony w zeznaniu podatkowym, określony w ust. 2 i 4, złożą po terminie, o którym mowa w art. 45 ust. 1.
w danym roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci;
posiada odpowiedni, określony przez ustawodawcę stan cywilny;
nie mają do niego, ani do jego dziecka zastosowania przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisy o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz ustawy o podatku tonażowym;
złoży stosowny wniosek (wyrażony w zeznaniu rocznym) w przewidzianym terminie.
Tym samym, możliwość skorzystania z uprzywilejowanej formy opodatkowania przewidzianej dla osób samotnie wychowującej dzieci została z woli ustawodawcy w sposób wyraźny uzależniona od spełnienia ściśle określonych warunków, a jednym z nich jest konieczność złożenia wniosku w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, za który dokonywane jest rozliczenie. Złożenie zaś takiego wniosku po terminie powoduje jego bezskuteczność.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawczyni z mężem wychowywała dwóch synów. W dniu 25 kwietnia 2008 r. orzeczono rozwód. Od chwili rozwodu synowie byli pod opieką Wnioskodawczyni i są nadal. Wiek synów to 18 i 19 lat. Obaj są osobami uczącymi się. Od czasu orzeczenia rozwodu ten stan nie zmienił się. Synowie przez ten czas nie uzyskiwali żadnych dochodów podlegających opodatkowaniu, Wnioskodawczyni natomiast uzyskiwała dochody tylko i wyłącznie z pracy. Synowie mieszkają z Wnioskodawczynią cały czas.
Odnosząc powyższe uregulowania prawne na grunt niniejszej sprawy stwierdzić należy, że sam fakt wychowywania przez osobę samotną w roku podatkowym dziecka, nie jest wystarczający, aby dokonać rozliczenia dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przepis art. 6 ust. 10 ustawy w sposób jednoznaczny stanowi bowiem, że wybór tego sposobu opodatkowania uwarunkowany jest terminem złożenia w tym przedmiocie stosownego oświadczenia.
W konsekwencji Wnioskodawczyni nie może złożyć korekty deklaracji za lata 2010-2014 i dokonać wyboru sposobu opodatkowania przewidzianego dla osób samotnie wychowujących dzieci, gdyż złożenie wniosku o jego zastosowanie po terminie określonym w art. 6 ust. 10 ustawy jest bezskuteczne. Upływ terminu dla dokonania tej czynności spowodował więc utratę możliwości rozliczenia przez Wnioskodawczynię uzyskanych w latach 2010-2014 dochodów na preferencyjnych - przewidzianych w art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - zasadach.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Korekta zeznania > ITPB2/4511-401/16/BK