Source: https://interpretacje-podatkowe.org/brak-prawa-do-odliczenia/0113-kdipt1-3-4012-167-2018-1-jm
Timestamp: 2018-05-24 18:08:06
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 7
 art. 86
 art. 15
 art. 86
 art. 88
 art. 2
 art. 6
 art. 7
 art. 7
 art. 3
 art. 86
 art. 87

Document Content:
0113-KDIPT1-3.4012.167.2018.1.JM | Interpretacja indywidualna
♦ › Brak prawa do odliczenia › 0113-KDIPT1-3.4012.167.2018.1.JM
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 2 marca 2018 r. (data wpływu) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku w związku z realizacją projektów – jest prawidłowe.
W dniu 2 marca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku w związku z realizacją projektów.
Gmina jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT. W latach 2018-2019 Gmina planuje przeprowadzenie następujących inwestycji: 1) Przebudowa 2) Przebudowa 3) Budowa 4) Budowa. Realizowane inwestycje stanowią zadanie własne gminy, zgodnie art. 7 ust. 1 pkt 9, 15, 17, 18 i 19 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2017 r., poz. 1875 z późn. zm.), gdyż dotyczą obszaru działania gminy w zakresie kultury, kultury fizycznej i sportu, utrzymania obiektów gminnych, tworzenia warunków do działania i rozwoju jednostek pomocniczych, współpracy z organizacjami społecznymi. Gmina planuje w celu realizacji ww. zadań wnioskować o dofinansowanie ze środków pomocowych w ramach poddziałania 19.2 „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność” objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W związku z ubieganiem się o dofinansowanie Gmina – w przypadku włączenia podatku od towarów i usług do kosztów kwalifikowalnych – ma obowiązek dostarczenia interpretacji indywidualnej w zakresie braku możliwości odliczenia podatku VAT w związku z działalnością, na którą otrzyma wsparcie. W składanych wnioskach o dofinansowanie ww. zadań podatek od towarów i usług będzie zaliczony do kosztów kwalifikowalnych.
Budynki świetlic wiejskich w ... i w ... wymienione w pkt 1) i 2) stanowią własność Gminy. Po zakończeniu inwestycji wymienionych w pkt 3), 4) i 5) przyjęte środki trwałe również będą stanowiły własność Gminy. W budynkach świetlic wiejskich odbywają się spotkania mieszkańców sołectw, zajęcia kulturalne, ponadto budynek służy jako lokal wyborczy. Korzystanie ze świetlicy jest nieodpłatne. Świetlice nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Po zakończeniu inwestycji nie przewiduje się zmiany przeznaczenia tych budynków, nadal będą służyły wyłącznie działalności nieopodatkowanej. Podobnie środki trwałe przyjęte do użytkowania w wyniku inwestycji wymienionych w pkt 3), 4) oraz 5) będą służyły wyłącznie czynnościom nieopodatkowanym, mieszkańcy będą z nich korzystać nieodpłatnie, będą ogólnodostępne.
Czy Gmina ma prawną możliwość odzyskania podatku od towarów i usług w związku z planowanymi do poniesienia wydatkami na realizację następujących inwestycji: 1) Przebudowa 2) Przebudowa 3) Budowa 4) Budowa 5) Budowa?
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z zapisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221 z późn. zm), zwanej dalej ustawą, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonania czynności opodatkowanych. W zaistniałej sytuacji nie istnieje ścisły związek nabywanych towarów i usług ze sprzedażą opodatkowaną, ponieważ gmina nie uzyskuje obecnie oraz nie planuje w przyszłości uzyskiwać przychodów opodatkowanych podatkiem od towarów i usług z tytułu posiadania i zarządzania środkami trwałymi powstałymi w wyniku planowanych inwestycji, w związku z tym nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu ich realizacji. Gminie nie przysługuje zatem prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od zakupów i usług związanych z realizacją następujących inwestycji: 1) Przebudowa 2) Przebudowa 3) Budowa 4) Budowa 5) Budowa.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wyłącznie podatnikom podatku od towarów i usług, w sytuacji gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest niewątpliwy i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi.
Ponadto, podkreślić należy, że ustawodawca przyznał podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Na podstawie art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2017 r., poz. 1875 z późn. zm.) – gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Jak stanowi art. 6 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym, do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym, zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty należy do zadań własnych gminy. W szczególności zadania własne, w myśl art. 7 ust. 1 pkt 9; pkt 15; pkt 17; pkt 18 i pkt 19 ustawy o samorządzie gminnym, obejmują sprawy:
współpracy i działalności na rzecz organizacji pozarządowych oraz podmiotów wymienionych w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2016 r. poz. 1817 i 1948 oraz z 2017 r. poz. 60 i 573).
Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy, uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W omawianej sprawie warunek uprawniający do odliczenia nie zostanie spełniony, ponieważ – jak wskazał Wnioskodawca – świetlice nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz środki trwałe przyjęte do użytkowania w wyniku inwestycji wymienionych w pkt 3), 4) oraz 5) będą służyły wyłącznie czynnościom nieopodatkowanym. W związku z powyższym, Zainteresowany nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją przedmiotowych projektów. Tym samym Zainteresowanemu nie będzie przysługiwało z tego tytułu prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
W zakresie przedmiotowych wydatków Zainteresowany nie będzie miał również możliwości uzyskania zwrotu podatku na zasadach określonych w rozdziale 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1686, z późn. zm.). Ewentualny zwrot na podstawie tych przepisów obwarowany jest pewnymi warunkami, które podatnik winien spełnić. Wśród warunków tych ustawodawca wymienia m.in. pochodzenie środków finansowych ze źródeł określonych w § 8 ust. 3 i 4 ww. rozporządzenia, a w zakresie środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej podpisanie umowy o dofinansowanie przed dniem 1 maja 2004 r. Ponieważ Wnioskodawca nie będzie spełniał tych warunków, nie będzie miał zatem możliwości ubiegania się o zwrot podatku VAT na podstawie przepisów rozdziału 4 cyt. rozporządzenia.
Mając na uwadze powołane powyżej przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku w związku z realizacją projektów, ponieważ – jak wskazał Wnioskodawca – świetlice nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz środki trwałe przyjęte do użytkowania w wyniku inwestycji wymienionych w pkt 3), 4) oraz 5) będą służyły wyłącznie czynnościom nieopodatkowanym.
0113-KDIPT1-3.4012.167.2018.1.JM
0114-KDIP1-3.4012.97.2018.1.ISK | Interpretacja indywidualna
0114-KDIP4.4012.89.2018.2.AS | Interpretacja indywidualna
0113-KDIPT1-3.4012.336.2018.1.MWJ | Interpretacja indywidualna