Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/77155,Rozliczenie-podatku-od-wynagrodzenia-pracownika,1,65,1.html
Timestamp: 2015-03-29 16:01:49
Legal References Found: art. 15
 art. 12
 art. 22
 art. 23
 art. 15
 art. 16

Document Content:
Rozliczenie podatku od wynagrodzenia pracownika - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Rozliczenie podatku od wynagrodzenia pracownika	Rozliczenie podatku od wynagrodzenia pracownika
W regulaminie wynagrodzeń spółka z o.o. ustaliła, że wypłaca wynagrodzenia dla pracowników do 10. dnia następnego miesiąca za miesiąc poprzedni. Za grudzień 2011 r. spółka dokonała wypłaty wynagrodzeń 10 stycznia 2012 r. Czy wynagrodzenie wypłacone za grudzień 2011 r. 10 stycznia 2012 r. należy uwzględnić w PIT- 8R i PIT-11 za rok 2011?
Koszty pośrednio związane z przychodem są potrącane w dacie ich poniesienia. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów, co do zasady, uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszt rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów (art. 15 ust. 4e ustawy o CIT). Od tej ogólnej zasady potrącania kosztów pośrednich istnieją wyjątki zawarte w art. 15 ust. 4a i 4f-4h ustawy o CIT i dotyczą one m.in. kosztów pracowniczych.
Kiedy zaliczysz wynagrodzenia pracownicze do kosztów?
Szczególny sposób ewidencjonowania kosztów pośrednich do celów podatkowych dotyczy wynagrodzeń i należnych od nich składek na ubezpieczenie społeczne. Należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 i 6 ustawy o PIT (czyli ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną), oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy bądź innego stosunku prawnego łączącego strony. W przypadku uchybienia temu terminowi wynagrodzenia te mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z chwilą ich faktycznej wypłaty lub postawienia do dyspozycji pracownika (art. 15 ust. 4g ustawy o CIT i odpowiednio art. 22 ust. 6ba ustawy o PIT). Zgodnie z powyższą zasadą koszty wynagrodzeń za grudzień mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów grudnia bądź stycznia następnego roku.
Jeśli zachowano termin wypłaty wynagrodzenia, ustalony zgodnie z przepisami prawa pracy lub wynikający z umowy, wówczas pracodawca zaliczy wynagrodzenie za grudzień 2011 r. wypłacone w styczniu 2012 r. do kosztów grudnia 2011 r. Natomiast jeśli pracodawca uchybi terminowi wypłaty wynagrodzenia za grudzień, będzie mógł je zaliczyć do kosztów podatkowych w miesiącu dokonania wypłaty lub pozostawienia do dyspozycji pracownika (art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy o CIT i odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 55 ustawy o PIT).
W regulaminie wynagrodzeń zapisano, że wynagrodzenia z tytułu stosunku pracy są wypłacane do 10. dnia następnego miesiąca. Jeśli pracodawca wynagrodzenie za grudzień 2011 r. wypłaci do 10.01.2012 r., to powinien jego koszt zaliczyć do kosztów podatkowych grudnia 2011 r. Natomiast jeśli dokona wypłaty za grudzień np. 11.01.2012 r., koszt wynagrodzeń zaliczy do stycznia 2012 r.
Należy zwrócić uwagę, że pracodawca nie ma dowolności w zaliczeniu wynagrodzeń pracowniczych do kosztów. Jeśli wypłaci lub pozostawi je do dyspozycji pracowników w terminie zgodnie z przepisami prawa pracy, to powinien zastosować zasadę wynikającą z art. 15 ust. 4g ustawy o CIT (koszt podatkowy z tytułu wynagrodzeń w miesiącu, za który są należne). Natomiast jeśli uchybi terminowi przewidzianemu do wypłaty wynagrodzenia, zastosowanie ma art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy o CIT (koszt podatkowy z tytułu wynagrodzeń w miesiącu, w którym zostały wypłacone lub pozostawione do dyspozycji pracownika).
Kiedy płatnik odprowadzi zaliczkę od wynagrodzenia za grudzień wpłaconego w styczniu?
Za przychody ze stosunku pracy uważane są wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne, a w szczególności wynagrodzenia. Od wypłaconych lub pozostawionych wynagrodzeń płatnik (spółka) ma obowiązek pobrać zaliczkę na podatek dochodowy pracownika, które wpłaca do urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następnego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki. Jeśli wynagrodzenie wypłacane jest w styczniu 2012 r. jest przychodem pracownika za 2012 r. Płatnik wykazuje to wynagrodzenie i zaliczkę na podatek odprowadzoną z tego tytułu w PIT-4R za rok 2012, a także w informacji PIT-11 również za 2012 r.
koszty podatkowe, koszty uzyskania przychodu, koszty uzyskania przychodów, składki ZUS, koszty pracownicze, wynagrodzenia, wynagrodzenie pracownika, wynagrodzenia pracowników, koszty pracodawcy, wypłata wynagrodzenia, wynagrodzenia grudniowe	Poprzedni artykuł	Jak dostać nadpłatę podatku PIT za 2011 r. na konto
1 Podatek od najmu nieruchomości: od 2015 r. oświadczenie tylko raz 2 Ordynacja podatkowa na nowo. Minister finansów przedstawił założenia 3 Nieodpłatne przekazanie samochodu: kasa fiskalna i podatek VAT 4 Nowa ulga na dzieci 2014-2015: rodzice stracą zasiłek rodzinny 5 Import usług: fiskus nie uwzględni podatku VAT naliczonego? 6 Faktura podatnika zwolnionego z VAT - wymagane elementy 7 Obiad w restauracji z kawą z 23% a z sokiem z 8% stawką podatku VAT? Urlop wychowawczy 2015: do podziału między rodziców VAT od paliwa do samochodów z homologacją ciężarową 2014 Czy zmiana dostawcy energii to faktycznie oszczędność? Młodzi na rynku pracy: nie jest łatwo Nowe mieszkania większe niż w PRL-u Deweloperzy kończą z przeciętnością Ropa brent na rynku Forex newsletter
Odsetki do ZUS a koszty firmy
Czy w KPiR mogę ująć zapłacone odsetki do ZUS za zwłokę? Składki ZUS za osobę współpracującą
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady ulga odsetkowa dla mieszkan z 2008 r
PIT-36 - sprzedane akcje pracownicze
PIT-39 i co dalej?
Jaki % podatku zapłacę za dochód od mieszkania i emerytury?
Wyszukiwarka Yahoo: jak zmieniała się jej popularność?