Source: https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/pit/pit/dzialalnosc-gospodarcza/3577138,Swieta-w-firmie-a-podatki-PIT-CIT-VAT.html?utm_source=ksiegowosc.infor.pl&utm_medium=polecane-na-inforpl&utm_campaign=content-elements-usage
Timestamp: 2020-01-28 21:19:13
Legal References Found: art. 12
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 2
 art. 16

Document Content:
Święta w firmie a podatki (PIT, CIT, VAT) - Działalność gospodarcza - PIT - Infor.pl
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > PIT > PIT > Działalność gospodarcza > Święta w firmie a podatki (PIT, CIT, VAT)
Rozliczenia podatkowe świątecznych wydatków w zakresie PIT, CIT i VAT, w tym wydatków na rzecz pracowników (upominki, świąteczne imprezy firmowe) oraz wydatków na rzecz klientów i kontrahentów – omawia Magdalena Chodorek, doradca podatkowy z Business Tax Professionals.
Święta Bożego Narodzenia już niebawem, co oznacza, że wśród wielu z nas zaczynają kiełkować przygotowania do przeżycia tego wyjątkowego czasu w gronie najbliższych. Świąteczną atmosferę nierzadko chcą uczcić również firmy, dla których okres okołoświąteczny jest okazją do wzmożonych akcji marketingowych, jak również wiąże się on ze szczególną aktywnością na rzecz pracowników w zakresie ponoszenia różnych wydatków świątecznych np. w postaci upominków czy organizacji spotkania wigilijnego. Podejmując takie działania, firmy oczywiście powinny mieć na uwadze przede wszystkim sprawienie radości osobie obdarowanej, jednak w atmosferze świątecznej podmioty te nie powinny również zapominać o prawidłowym rozliczeniu się z fiskusem. Poniżej przedstawione zostały skutki podatkowe najczęstszych działań okołoświątecznych w miejscach pracy.
Wydatki świąteczne na rzecz pracowników
Nieodpłatne przekazanie pracownikom upominków świątecznych
Z treści art. 12 ust. 1 ustawy o PIT wynika, że prezent przekazany pracownikowi powinien być traktowany jako jego przychód wynikający ze stosunku pracy. Tym samym otrzymanie przez pracownika upominku świątecznego będzie co do zasady stanowić jego przychód rozliczany w indywidualnym rozliczeniu podatkowym. Pracodawca powinien zatem wartość upominku doliczyć do dochodu obdarowanego podatnika i jako płatnik pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.
Zwolnienie upominku z opodatkowania PIT może zostać zastosowane pod warunkiem łącznego spełnienia następujących przesłanek:
świadczenia mają postać rzeczową lub finansową,
świadczenia zostały w całości sfinansowane ze środków ZFŚS,
świadczenia są związane z prowadzeniem przez pracodawcę działalności socjalnej w rozumieniu ustawy o ZFŚS,
łączna wartość wszystkich świadczeń w roku podatkowym nie przekracza kwoty 1.000 zł (opodatkowaniu podlega nadwyżka ponad wskazany limit).
Zgodnie bowiem z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł.
W szczególności, ze zwolnienia nie będzie korzystało przekazanie pracownikowi bonów, czy innych elektronicznych bonów towarowych, w tym kart podarunkowych – ww. art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT zastrzega bowiem, że do katalogu świadczeń rzeczowych objętych przedmiotowych zwolnieniem nie zalicza się bonów, talonów i innych znaków, uprawniających do ich wymiany na towary lub usługi.
Jeśli zatem wydatek świąteczny (np. paczka świąteczna, wypłata gotówki, karta przedpłacona) zostanie w całości sfinansowany ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (dalej: ZFŚS) pracodawcy – upominku nie trzeba będzie opodatkowywać, jeśli jego wartość (łącznie z innymi świadczeniami rzeczowymi i pieniężnymi) nie przekroczy dla danego pracownika w 2019 r. kwoty 1000 zł.
W przypadku przekroczenia kwoty 1000 zł, opodatkowaniu podlega nadwyżka ponad 1000 zł.
W sytuacji gdyby pracodawca sfinansował upominek częściowo z ZFŚS i ze środków obrotowych, to świadczenie takie podlega opodatkowaniu PIT w całości.
Podkreślić należy, że objęcie określonych upominków (świadczeń) zwolnieniem z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT jest możliwe pod warunkiem, że zostaną one przekazane pracownikowi w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w ustawie o ZFŚS. Nawet regulamin ZFŚS nie może zmienić tej zasady. Jeżeli zaś takiego charakteru przekazywane prezenty nie mają, to ich wartość nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, nawet jeżeli w całości zostały sfinansowane z ZFŚS i nie przekroczyły w roku podatkowym u danego pracownika kwoty 1000 zł.
Zgodnie z art. 2 pkt 1 ustawy o ZFŚS, działalność socjalna powinna być rozumiana jako m.in. udzielanie pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej. Wśród świadczeń pomocy materialnej wymienić należy również świadczenia świąteczne na rzecz pracowników. Pracodawca jednak wydatkując środki z ZFŚS powinien uzależniać przyznawanie ulgowych usług i świadczeń od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osób uprawnionych do korzystania z funduszu.
Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy o CIT nie stanowią kosztów uzyskania przychodów wydatki pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o ZFŚS. Co ważne, przepis ten dotyczy jednak nie tylko wydatków finansowanych z ZFŚS, ale również wszelkich innych wydatków na działalność socjalną, nawet tę finansowaną ze środków obrotowych. Stąd, podczas analizy wydatków na rzecz pracowników, należy zwracać uwagę, czy nie mają one charakteru socjalnego. W przypadku gdyby taki charakter miały, to nie będą stanowić kosztu podatkowego.
Kosztem uzyskania przychodu mogą być jedynie odpisy dokonane na rachunek ZFŚS (art. 16 ust. 1 pkt 9 lit. b ustawy o CIT).
Co do zasady, podatnicy mogą odliczyć podatek VAT od nabytych towarów w takim zakresie, w jakim te towary są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Słuszne natomiast wydaje się przyjęcie stanowiska, zgodnie z którym z tytułu zakupu upominków świątecznych, przekazywanych przez firmy swoim pracownikom, firmom tym nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, z uwagi na brak związku analizowanych zakupów z czynnościami opodatkowanymi. Zakupy takie służą bowiem zaspokojeniu prywatnych potrzeb pracowników, co potwierdza m.in. interpretacja DKIS z dnia 26 czerwca 2017 r., znak: 0115-KDIT1-1.4012.150.2017.1.AJ
Z kolei opodatkowaniu podatkiem VAT podlega także nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste jego pracowników, jeżeli podatnikowi przysługiwało (w całości lub części) prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia tych towarów.
Biorąc zatem pod uwagę, że z tytułu nabycia omawianych upominków podatnikowi nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT, ich przekazanie na rzecz pracowników nie będzie podlegać opodatkowaniu tym podatkiem.
Pracownicze Plany Kapitałowe (PPK) - korzyści dla pracowników
Organizacja firmowych imprez świątecznych dla pracowników
Udział pracownika w świątecznej imprezie zorganizowanej przez pracodawcę nie jest przychodem pracownika. Pracodawca nie ma zatem obowiązku odprowadzenia z tego tytułu zaliczki na podatek dochodowy.
Koszty podatkowe mogą również obejmować wydatki ponoszone na rzecz pracowników w celu ich integracji, np. w postaci organizacji dla nich spotkań integracyjnych, spotkań okolicznościowych z okazji świąt lub innych ważnych wydarzeń itp. Są one bowiem związane z prowadzoną przez podatnika działalnością, mają na celu poprawę atmosfery pracy, zintegrowanie pracowników z pracodawcą, co w konsekwencji wpłynie na zwiększenie efektywności ich pracy.
Analizując jednak podatkowy charakter imprezy świątecznej pracowników, należy mieć zatem na uwadze konieczność wykazania motywacyjno-integracyjnych pobudek do spotkania. Dla celów dokumentacyjnych pomocne mogą być plany spotkania czy jego agenda. Nierzadko zatem podczas tego typu wydarzeń omawiane są wyniki finansowe firmy czy przedstawiane są plany na przyszły rok.
Zgodnie z aktualną linią interpretacyjną organów podatkowych, również wydatki związane z udziałem w spotkaniu świątecznym członków rodzin pracowników mogą stanowić koszt uzyskania przychodu (np. interpretacja DKIS z dnia 30 września 2019 r., znak: 0111-KDIB1-3.4010.309.2019.3.MBD).
Generalnie firmy organizujące spotkania świąteczne dla swoich pracowników mają prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących koszty organizacji tego wydarzenia (np. za artykuły spożywcze, usługi cateringowe, wynajem sali). Spotkanie takie sprzyja bowiem integracji pracowników, co dalej pozytywnie wpływa na ich pracę, a co za tym idzie – wielkość obrotów firmy.
Prawo do odliczenia podatku VAT nie wystąpi:
z tytułu faktur dokumentujących nabycie przez podatnika usług gastronomicznych;
w sytuacji gdy podatnik sfinansuje spotkanie ze środków ZFŚS.
CIT - koszty, CIT - podatek dochodowy od osób prawnych, PIT - podatek dochodowy od osób fizycznych, PIT - rozliczenia, świadczenia pracownicze, święta, VAT - podatek od towarów i usług, VAT - rozliczanie
Konkursy i loterie promocyjne, sprzedaż premiowa - zasady opodatkowania
Objęcie udziałów w spółce nabywającej aportem udziały w innej spółce a przychód w PIT
Ryczałt czy KPiR – co wybrać dla jednoosobowej działalności gospodarczej?
Jak rozliczać najem lokalu należącego do majątku firmy
Gość_Franek - dziś, 21:36
Gość_Darianna - dziś, 20:14
Gość_Justyna - dziś, 19:42
Gość_Kamil - dziś, 19:34
ZosiaA - dziś, 19:32
kozlowskiczeslaw1 - dziś, 17:51
VGD jest międzynarodową firmą świadczącą usługi w zakresie księgowości, kadr i płac, audytu, podatków oraz doradztwa biznesowego