Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,1128,0,18785,roznice-kursowe-dotyczace-vat.html
Timestamp: 2020-02-20 16:28:55
Legal References Found: art. 24
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 14
 art. 12
 art. 23
 art. 16

Document Content:
Różnice kursowe dotyczące VAT – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Podatkowe rozliczenie firmowych transakcji w walucie obcej » ZASADY ROZLICZANIA TRANSAKCJI WALUTOWYCH » Różnice kursowe dotyczące VAT
Z art. 24c updof i art. 15a updop wynika, że powstanie różnic kursowych należy wiązać m.in. z kategoriami przychodu należnego i kosztu poniesionego. Wobec tego w przypadku sprzedaży towarów lub usług różnice kursowe powstają, gdy wartość przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote jest niższa lub wyższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania (art. 24c ust. 2 pkt 1 i ust. 3 pkt 1 updof oraz art. 15a ust. 2 pkt 1 i ust. 3 pkt 1 updop). Natomiast w przypadku zakupu towarów lub usług różnice kursowe powstają, gdy wartość poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote jest wyższa lub niższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty (art. 24c ust. 2 pkt 2 i ust. 3 pkt 2 updof oraz art. 15a ust. 2 pkt 2 i ust. 3 pkt 2 updop).
Z art. 14 ust. 1 updof i art. 12 ust. 4 pkt 9 updop wynika, że przychodem należnym nie jest należny VAT. Natomiast art. 23 ust. 1 pkt 43 updof i art. 16 ust. 1 pkt 46 updop stanowi, że co do zasady podatek naliczony nie jest uważany za koszt uzyskania przychodu.
Zatem, zgodnie z literalną wykładnią powołanych przepisów, należy uznać, że ewentualne różnice kursowe od kwoty VAT wskazanej na fakturze sprzedaży lub zakupu wyrażonej w walucie obcej nie są różnicami kursowymi do celów podatkowych. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy kupujący nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z otrzymanej faktury, zgodnie z przepisami ustawy o VAT. Wówczas ma prawo zaliczyć ten podatek w koszty, a co za tym idzie, ustalić różnicę kursową od wartości brutto wydatku.
Natomiast inaczej jest w przypadku różnic kursowych od własnych środków pieniężnych, gdyż różnice przypadające na kwotę VAT zawartą w płaconym zobowiązaniu mogą stanowić podatkowe różnice kursowe. Wynika to z tego, że różnice te nie są ustalane w odniesieniu do przychodu czy kosztu podatkowego, ale z tytułu rozchodu waluty z rachunku walutowego.