Source: http://www.podpowiada.gofin.pl/232553/podatek-dochodowy/nieruchomosci-w-firmie-zakup-wycofanie-sprzedaz/wydatki-na-nabycie-budynku-a-koszty-uzyskania-przychodow
Timestamp: 2019-06-19 06:47:30
Legal References Found: art. 23
 art. 16
 art. 22
 art. 15
 art. 22
 art. 16
 art. 23
 art. 16
 art. 23

Document Content:
Wydatki na nabycie budynku a koszty uzyskania przychodów - podpowiada.gofin.pl
GOFIN podpowiada (strona główna) » Podatek dochodowy » Nieruchomości w firmie - zakup, wycofanie, sprzedaż » Wydatki na nabycie budynku a koszty uzyskania przychodów
Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w ustawach o podatku dochodowym, wydatki na nabycie, wytworzenie lub ulepszenie środków trwałych (tu: budynku) nie podlegają jednorazowemu zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Jak wynika z treści art. 23 ust. 1 pkt 1 ustawy o PDOF (odpowiednio art. 16 ust. 1 pkt 1 ustawy o PDOP), wydatki takie, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, są jednak kosztem uzyskania przychodów przy określaniu dochodu z odpłatnego zbycia ww. składników majątku (o kosztach uzyskania przychodu przy sprzedaży nieruchomości piszemy w rozdz. III ppkt 1.2. tego dodatku).
Kosztem uzyskania przychodów są natomiast odpisy z tytułu zużycia środków trwałych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami ustaw podatkowych (por. art. 22 ust. 8 ustawy o PDOF oraz odpowiednio art. 15 ust. 6 ustawy o PDOP).
Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek wprowadzono do ewidencji (wykazu), do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór (por. art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy o PDOF oraz art. 16h ust. 1 pkt 1 ustawy o PDOP).
Odpisy amortyzacyjne niestanowiące kosztów
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oddanych do nieodpłatnego używania - za miesiące, w których składniki te były oddane do nieodpłatnego używania (por. art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. c) ustawy o PDOF i art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. c) ustawy o PDOP). W przypadku umowy użyczenia składnik majątku jest oddawany do używania bezpłatnie. Oznacza to, że podatnik nie może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej budynku (środka trwałego) za miesiące, w których ten budynek był oddany do używania w ramach umowy użyczenia.
W przypadku podatników PIT, dokonując amortyzacji środków trwałych sfinansowanych dotacją, należy uwzględnić art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o PDOF. W myśl tego przepisu nie stanowią kosztów uzyskania przychodów odpisy z tytułu zużycia środków trwałych od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na ich nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
U podatników PIT odpisy amortyzacyjne nie stanowią kosztów uzyskania przychodów także w razie braku ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (art. 22n ust. 6 ustawy o PDOF).