Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/ilpb2-4511-1-1146-15-2-ak
Timestamp: 2018-03-20 10:06:49
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 10
 art. 30
 art. 10
 art. 19
 art. 22
 art. 4
 art. 6
 art. 2
 art. 21

Document Content:
ILPB2/4511-1-1146/15-2/AK | Interpretacja indywidualna
ILPB2/4511-1-1146/15-2/AKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 16 listopada 2015 r. (data wpływu 17 listopada 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 17 listopada 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
Wnioskodawczyni nabyła udział w lokalu mieszkalnym (w wysokości 1/2) po zmarłej 24 lutego 2015 r. matce. Następnie 13 listopada 2015 r. Zainteresowana dokonała zbycia ww. lokalu z bratem (drugi współwłaściciel). Z uwagi na fakt, że zbycie mieszkania nastąpiło przed upływem pięciu lat od momentu nabycia, Wnioskodawczyni chciałaby skorzystać z ulgi podatkowej na podstawie art. 21 ust. 25, przeznaczając środki pieniężne uzyskane ze sprzedaży mieszkania na zakup gruntu - działki rolnej pod budowę domu. Z uwagi na fakt, że wymieniona działka nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego Zainteresowana podjęła czynności zmierzające do uzyskania stosownych dokumentów dotyczących warunków zabudowy nabytej działki. Ponadto Wnioskodawczyni wskazała, że działka jest położona na terenie powstającej zabudowy mieszkaniowej jednorodzinnej z dostępem do drogi gminnej oraz wszystkich mediów. Intencją zakupu jest po uzyskaniu stosownych decyzji wybudowanie budynku mieszkalnego w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych.
Czy wydanie pozytywnych warunków zabudowy dla działki nr 244/10 na budowę budynku mieszkalnego – zmieniające jednocześnie ten grunt na teren pod budowę – uprawnia Wnioskodawczynię do zwolnienia z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131...
Zdaniem Wnioskodawczyni zakup ww. nieruchomości kwalifikuje Zainteresowaną do skorzystania z ulgi podatkowej, ponieważ zostanie dokonany w celach mieszkaniowych.
Zgodnie z przepisem z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów zwolnionych na podstawie art. 21, 52, 52a i 52c wymienionej ustawy oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że 13 listopada 2015 r. sprzedany został lokal mieszkalny, który nabyto w drodze spadku w 2015 r. Spadkodawczyni zmarła 24 lutego 2015 r.
Mając na uwadze powyższe, należy wskazać, że datą nabycia przez Wnioskodawczynię nieruchomości jest data śmierci spadkodawczyni tj. 24 lutego 2015 r. Zatem zbycie nieruchomości, nastąpiło przed upływem pięcioletniego terminu, o którym mowa powyżej.
Tak więc, kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości stanowi dla Zainteresowanej przychód w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy.
Zgodnie z art. 30e ust. 1 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku i jest płatny w terminie złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.
Jak wynika z powyższych przepisów w rozpatrywanej sprawie, podstawą obliczenia podatku jest dochód, stanowiący różnice pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19 ustawy (tj. wartością wyrażoną w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia), a kosztami uzyskania przychodu ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tak obliczony dochód będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera wyjaśnienia, co stanowi podstawę do określenia przeznaczenia gruntu. W związku z tym konieczne jest odniesienie się, w tym zakresie, do przepisów zawartych w ustawie z dnia 27 marca 2003 r. o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym (Dz. U. z 2015 r., poz. 199).
W myśl art. 4 ust. 1 cytowanej ustawy o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym, ustalenie przeznaczenia terenu, rozmieszczenie inwestycji celu publicznego oraz określenie sposobu zagospodarowania i warunków zabudowy terenu następuje w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego. Natomiast w przypadku braku miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego określenie sposobów zagospodarowania i warunków zabudowy terenu następuje w drodze decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu (art. 4 ust. 2 tej ustawy). Ponadto przepis art. 6 ust. 2 wyżej cytowanej ustawy stanowi, że każdy ma prawo, w granicach określonych ustawą, do zagospodarowania terenu, do którego nabył tytuł prawny, zgodnie z warunkami ustalonymi w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego albo decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, jeżeli nie narusza chronionego prawem interesu publicznego oraz osób trzecich.
Ponadto stosownie do przepisu art. 2 pkt 12 ustawy o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym ilekroć w ustawie jest mowa o „działce budowlanej” - należy przez to rozumieć nieruchomość gruntową lub działkę gruntu, której wielkość, cechy geometryczne, dostęp do drogi publicznej oraz wyposażenie w urządzenia infrastruktury technicznej spełniają wymogi realizacji obiektów budowlanych wynikające z odrębnych przepisów i aktów prawa miejscowego. Sam fakt, że działka gruntu położona jest w okolicy domów jednorodzinnych nie czyni jeszcze z tej działki działki budowlanej.
Reasumując: na gruncie przedstawionego zdarzenia przyszłego, w przypadku, gdy przedmiotowy przychód ze sprzedaży w roku 2015 udziału w nieruchomości zostanie wydatkowany – w terminie nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym doszło do tej sprzedaży – na własny cel mieszkaniowy Zainteresowanej w postaci zakupu gruntu pod budowę budynku mieszkalnego – przeznaczenie którego to gruntu będzie potwierdzała uzyskana w tym okresie decyzja o warunkach zabudowy – to Wnioskodawczyni będzie mogła skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Powyższe zwolnienie będzie obejmowało taką część dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży przedmiotowego lokalu mieszkalnego jaka proporcjonalnie będzie odpowiadała udziałowi ww. wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w osiągniętym z odpłatnego zbycia przychodzie.
ITPP1/4512-441/15/IK | Interpretacja indywidualna
ILPP1/4512-1-665/15-4/MD | Interpretacja indywidualna
ILPP1/4512-1-631/15-4/TK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Nieruchomości > ILPB2/4511-1-1146/15-2/AK