Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zrodla-przychodu/0112-kdil3-1-4011-55-2018-2-agr
Timestamp: 2018-11-15 06:12:16
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 14
 art. 169
 art. 3
 art. 6
 art. 6
 art. 3
 art. 5
 art. 14

Document Content:
♦ › Źródła przychodu › 0112-KDIL3-1.4011.55.2018.2.AGR
Zryczałtowany podatek dochodowy od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie ustalenia źródła przychodów w związku z wynajmem nieruchomości.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 22 stycznia 2018 r. (data wpływu 30 stycznia 2018 r.), uzupełnionym w dniu 21 lutego 2018 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie ustalenia źródła przychodów w związku z wynajmem nieruchomości – jest nieprawidłowe.
W dniu 30 stycznia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie ustalenia źródła przychodów w związku z wynajmem nieruchomości.
Z uwagi na fakt, że wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, pismem z dnia 7 lutego 2018 r. nr 0112-KDIL3-1.4011.55.2018.1.AGR, na podstawie art. 169 § 1 tej ustawy, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.
Wezwanie wysłano w dniu 7 lutego 2018 r., skutecznie doręczono w dniu 13 lutego 2018 r., natomiast w dniu 21 lutego 2018 r. wpłynęło uzupełnienie wniosku (nadano w polskiej placówce pocztowej w dniu 16 lutego 2018 r.).
Wnioskodawca wspólnie z żoną posiadają mieszkanie, które w obecnej chwili wynajmują na podstawie umowy najmu zawartej na okres jednego roku z możliwością przedłużenia. Od przychodów z wyżej wymienionego tytułu Wnioskodawca opłaca podatek ryczałtowy w wysokości 8,5%.
Wnioskodawca posiada z żoną wspólność majątkową. Obecnie Wnioskodawca wraz z żoną zakupił mieszkanie, które jest współwłasnością małżeńską do własnych potrzeb w miejscowości nadmorskiej. Wnioskodawca zastanawia się nad podpisaniem umowy z firmą pośredniczącą w wynajmie mieszkania w miejscowości nadmorskiej w terminach, w których oni nie będą z tego mieszkania korzystać. Umowa z firmą pośredniczącą zawarta byłaby na czas nieokreślony z możliwością 3 - miesięcznego wypowiedzenia.
Wnioskodawca wspólnie z żoną prowadzą działalność handlową w formie spółki jawnej. Spółka jak również oni osobiście nie prowadzą działalności związanej z wynajmem mieszkań. Mieszkanie nie jest ani nie będzie składnikiem majątku związanego z działalnością gospodarczą. Wnioskodawca nie traktuje wynajmu jako stałego źródła utrzymania. Firma pośrednicząca będzie pobierała pożytki z podnajmu. Celem wynajmu nie jest uzyskanie zarobku tylko zwrotu częściowego utrzymania mieszkania.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca poinformował, że nie będzie osobiście świadczył usług hotelarskich w rozumieniu art. 3 pkt 8 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o usługach turystycznych (Dz. U. z 2017 r., poz. 1556, z późniejszymi zmianami).
Czy zgodnie z art. 6 ust. la ustawy (Dz. U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930, tekst jednolity z 2016 r., poz. 2180 z późniejszymi zmianami) o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne od wynajmu mieszkania pośrednikowi Wnioskodawca będzie płacił podatek w wysokości 8,5% od przychodu?
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 6 ust. 1a ustawy (Dz. U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930, tekst jednolity z 2016 r., poz. 2180, z późniejszymi zmianami) powinien płacić podatek w wysokości 8,5% od przychodu.
Zdaniem Wnioskodawcy od wynajmu mieszkania w miejscowości nadmorskiej, także może płacić ryczałtowy podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%. Wnioskodawca swoje stanowisko uzasadnia tym, że nie jest to jego podstawowe źródło utrzymania. Oba mieszkania nie są i nie będą składnikiem majątku związanego z działalnością gospodarczą. Wynajem jest tylko w celu częściowego zwrotu kosztów utrzymania mieszkania. Wnioskodawca nie będzie szukał najemców ani nie będzie zawierał umów z osobami korzystającymi z podnajmu. Wnioskodawca nie będzie miał wpływu na jaki okres i jak długo będą podpisywane umowy. Ponadto Wnioskodawca nie będzie świadczył żadnych usług dodatkowych podnajmującym.
Na poparcie swojego stanowiska Wnioskodawca przedstawia interpretacje Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 26 kwietnia 2016 r. nr ILPB1/4511-1-214/146-2/KS oraz Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 26 czerwca 2016 r. nr 1061-IPTPB1.4511.399.2016.1.KLK.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca wspólnie z żoną posiadają mieszkanie, które wynajmują na podstawie umowy najmu zawartej na okres jednego roku z możliwością przedłużenia. Od przychodów z najmu Wnioskodawca opłaca podatek ryczałtowy w wysokości 8,5%. Wnioskodawca posiada z żoną wspólność majątkową. Obecnie Wnioskodawca wraz z żoną zakupił mieszkanie, które jest współwłasnością małżeńską do własnych potrzeb w miejscowości nadmorskiej. Wnioskodawca zastanawia się nad podpisaniem umowy z firmą pośredniczącą w wynajmie mieszkania w miejscowości nadmorskiej w terminach, w których oni nie będą z tego mieszkania korzystać. Umowa z firmą pośredniczącą zawarta byłaby na czas nieokreślony z możliwością 3-miesięcznego wypowiedzenia. Wnioskodawca wspólnie z żoną prowadzą działalność handlową w formie spółki jawnej. Nie prowadzą działalności związanej z wynajmem mieszkań. Mieszkanie nie jest ani nie będzie składnikiem majątku związanego z działalnością gospodarczą. Wnioskodawca nie traktuje wynajmu jako stałego źródła utrzymania. Firma pośrednicząca będzie pobierała pożytki z podnajmu. Celem wynajmu nie jest uzyskanie zarobku tylko zwrotu częściowego utrzymania mieszkania. Wnioskodawca nie będzie osobiście świadczył usług hotelarskich w rozumieniu art. 3 pkt 8 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o usługach turystycznych (Dz. U. z 2017 r., poz. 1556, z późniejszymi zmianami).
Niewątpliwie prowadzony najem będzie miał zarobkowy charakter, czyli nastawiony będzie na osiągnięcie zysku (dochodu) w postaci czynszu Nie stanowi to jednak wystarczającej, samodzielnej przesłanki do zakwalifikowania przychodów uzyskiwanych z tego tytułu do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli nie są spełnione pozostałe przesłanki działalności gospodarczej wskazane w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie wskazać należy, że również ilość wynajmowanych lokali nie jest przesłanką bezwzględnie przesądzającą o kwalifikacji uzyskiwanych przychodów z najmu do określonego źródła przychodu. Ustawodawca w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wskazał bowiem aby były to jedyne i ostateczne przesłanki, które determinują kwalifikację tego rodzaju przysporzeń majątkowych do określonego źródła przychodów. Decydujące znaczenie mają bowiem wszystkie okoliczności faktyczne danej sprawny.
Mając na uwadze powołane wyżej przepisy prawa oraz przedstawiony opis zdarzenia przyszłego należy stwierdzić, że przychody z najmu mieszkania pośrednikowi będą mogły być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 8,5% do kwoty 100 000 zł, natomiast od nadwyżki ponad tę kwotę według stawki 12,5% przychodów.
Zatem stanowisko Wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe z uwagi na fakt, że – zdaniem Wnioskodawcy – należny podatek od wynajmu zobligowany będzie płacić w wysokości 8,5%. Należy zauważyć jednak, że przychody z najmu od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł opodatkowane są według stawki 12,5% przychodów.
Zaznaczyć należy, że rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe jest zgodne ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Tak więc, jeżeli opis przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego nie będzie zgodny ze zdarzeniem, które wystąpi w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Wnioskodawcy.
Końcowo zaznaczyć należy, że zgodnie z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Zatem, interpretacje indywidualne prawa podatkowego wydawane są wyłącznie na wniosek zainteresowanego i tylko w jego indywidualnej sprawie. Zainteresowanym jest każdy, kto złoży wniosek w sprawie indywidualnej, która jego dotyczy. W związku z tym zaznacza się, że interpretacja odnosi się tylko i wyłącznie do Wnioskodawcy i nie ma zastosowania do drugiego współwłaściciela Nieruchomości, tj. żony Wnioskodawcy.
0112-KDIL3-1.4011.55.2018.2.AGR
0112-KDIL2-3.4012.34.2018.1.AŻ | Interpretacja indywidualna