Source: https://interpretacje-podatkowe.org/amortyzacja/ilpb1-4511-1-1199-15-6-aa
Timestamp: 2017-10-21 08:48:47
Legal References Found: art. 14
 art. 14
 art. 169
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 23
 art. 23
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22

Document Content:
Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie możliwości amortyzacji nieruchomości wniesionej apotem do spółki cywilnej.
ILPB1/4511-1-1199/15-6/AAinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 30 maja 2015 r. (data wpływu 24 sierpnia 2015 r.) uzupełnionym w dniu 25 listopada 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości amortyzacji nieruchomości wniesionej apotem do spółki cywilnej:
w części dotyczącej gruntów – jest nieprawidłowe,
W dniu 24 sierpnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów oraz w zakresie możliwości amortyzacji nieruchomości wniesionej apotem do spółki cywilnej.
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, w związku z czym na podstawie art. 169 § 1 tej ustawy wezwano Wnioskodawcę do usunięcia braków w terminie 7 dni pod rygorem pozostawienia podania bez rozpatrzenia w zakresie możliwości amortyzacji nieruchomości wniesionej aportem do spółki cywilnej.
Wniosek uzupełniono w dniu 25 listopada 2015 r.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą pod nazwą „A” s.c., z siedzibą w B.
Wspólnik (Wnioskodawca) w dniu 26 lutego 2015 r. podwyższył wartość swojego wkładu w spółce cywilnej „A” s.c. z kwoty 45.000 zł do kwoty 653.838,98 zł. Podwyższony wkład został pokryty wkładem niepieniężnym (aportem) w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa pod nazwą „C” o wartości odpowiadającej wniesionemu do Spółki wkładowi. Następnie jednoosobowa działalność gospodarcza „C” została zlikwidowana. W skład zorganizowanej części przedsiębiorstwa wchodzą między innymi towary handlowe i nieruchomości.
w skład nieruchomości będącej częścią zorganizowaną przedsiębiorstwa wchodzą grunty;
nieruchomości wchodzące w skład zorganizowanej części przedsiębiorstwa spełniają warunki uznania ich za środek trwały.
Czy kosztem dla Wnioskodawcy będą towary handlowe wchodzące w skład zorganizowanej części przedsiębiorstwa wniesionej do spółki cywilnej w ramach wkładu...
Czy będą podlegały amortyzacji nieruchomości wchodzące w skład zorganizowanej części przedsiębiorstwa wniesionej do spółki cywilnej w ramach wkładu...
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie nr 2 dotyczące możliwości amortyzacji nieruchomości wniesionej aportem do spółki cywilnej. Natomiast wniosek w części dotyczącej pytania nr 1 w zakresie kosztów uzyskania przychodów został rozstrzygnięty w dniu 24 listopada 2015 r. odrębną interpretacją indywidualną nr ILPB1/4511-1-1199/15-4/AA.
Zdaniem Wnioskodawcy, w odniesieniu do pytania nr 1, towary handlowe wchodzące w skład zorganizowanej części przedsiębiorstwa wniesionej do spółki w ramach wkładu będą kosztem dla Wnioskodawcy.
Zdaniem Wnioskodawcy, w odniesieniu do pytania nr 2, będą podlegały amortyzacji nieruchomości wchodzące w skład zorganizowanej części przedsiębiorstwa wniesionej do spółki cywilnej w ramach wkładu.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego w zakresie możliwości amortyzacji nieruchomości wniesionej apotem do spółki cywilnej:
w części dotyczącej gruntów jest nieprawidłowe,
Definicja środków trwałych – dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych określona została w art. 22a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.) przez wskazanie składników majątku, które przy spełnieniu określonych w tym przepisie warunków uznać można za środki trwałe, podlegające amortyzacji oraz w art. 22c ww. ustawy, w którym wymieniono również składniki majątku uznawane m.in. za środki trwałe, niepodlegające amortyzacji. Definicja środków trwałych została więc dla celów podatkowych ściśle powiązana z pojęciem amortyzacji.
Treść art. 22 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a-22o, z uwzględnieniem art. 23.
przewidywany okres używania tego składnika jest dłuższy niż rok,
składnik ten jest wykorzystywany przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo został oddany do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu, o której mowa w art. 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 22h ust. 3 ww. ustawy, odpisów amortyzacyjnych dokonuje się podmioty powstałe w wyniku zmiany formy prawnej, podziału albo połączenia podmiotów, o których mowa w art. 22g ust. 12 lub 13, dokonują odpisów amortyzacyjnych z uwzględnieniem dotychczasowej wysokości odpisów oraz kontynuują metodę amortyzacji przyjętą przez podmiot o zmienionej formie prawnej, podzielony albo połączony, z uwzględnieniem art. 22i ust. 2-7.
W myśl art. 22h ust. 3 powołanej ustawy, przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio w razie nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze wkładu niepieniężnego, jeżeli składniki majątku wchodzące w skład wkładu niepieniężnego były wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podmiotu wnoszącego taki wkład.
Jednakże wskazać należy, że w myśl art. 22c pkt 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, amortyzacji nie podlegają:
Tak więc amortyzacji nie podlegają grunty.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca podwyższył wartość swojego wkładu w spółce cywilnej. Podwyższony wkład został pokryty wkładem niepieniężnym w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w skład której wchodzą m.in. towary handlowe i nieruchomości. Jak wynika z przedstawionego opisu w skład nieruchomości będącej częścią zorganizowaną przedsiębiorstwa wchodzą grunty, a nieruchomości wchodzące w skład zorganizowanej części przedsiębiorstwa spełniają warunki uznania ich za środek trwały.
W konsekwencji nieruchomości, wchodzące w skład zorganizowanej części przedsiębiorstwa wniesionej do spółki cywilnej w ramach wkładu podlegają amortyzacji. Amortyzacji nie podlegają jedynie wchodzące w skład nieruchomości grunty, co jednoznacznie wynika z treści art. 22c pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wobec powyższego stanowisko Wnioskodawcy w zakresie możliwości amortyzacji nieruchomości wniesionej apotem do spółki cywilnej w części dotyczącej gruntów jest nieprawidłowe, natomiast w pozostałej części jest prawidłowe.
IBPP3/4512-583/15/BJ | Interpretacja indywidualna
ILPB1/4511-1-1199/15-4/AA | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Amortyzacja > ILPB1/4511-1-1199/15-6/AA