Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-faktura-vat-rr-a-struktura-jpk-vat-warto-wiedziec
Timestamp: 2020-08-03 23:39:09
Legal References Found: art. 43
 art. 117
 art. 116
 art. 116
 art. 116
 art. 43
 art. 193

Document Content:
Faktura VAT RR i jej ujęcie w pliku JPK VAT - Poradnik Przedsiębiorcy
Elementy składowe oraz forma faktury VAT RR
Struktura JPK dla nowych faktur
1 września 2019 roku dokonano nowelizacji przepisów dotyczących zasad wystawiania faktur VAT RR. Obecnie istnieje możliwość generowania oraz przesyłania faktur w postaci elektronicznej. Ta zmiana pociągnęła za sobą stworzenie nowej struktury plików JPK dla faktur VAT RR. Kwestię tę będziemy analizować w dalszej części artykułu.
Przede wszystkim wyjaśnijmy, czym jest faktura VAT RR oraz jakie są podstawowe zasady jej wystawiania. Faktura ta dotyczy rolników ryczałtowych, którzy w zakresie swojej działalności korzystają z podmiotowego zwolnienia od podatku VAT. Chodzi tu o zwolnienie przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy VAT. Przepis ten wskazuje, że zwalnia się od podatku dostawę produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego.
Tacy podatnicy zwolnieni są nie tylko z konieczności zapłaty podatku VAT, lecz także z obowiązku wystawiania faktur. Jak bowiem czytamy w art. 117 ustawy VAT, rolnik ryczałtowy w zakresie prowadzonej działalności rolniczej dostarczający produkty rolne jest zwolniony z obowiązku:
dokonania zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R.
Dostawa towarów lub świadczenie usług przez rolnika ryczałtowego musi być w jakiś sposób udokumentowane, w związku z czym ustawodawca wprowadził do ustawy VAT art. 116 ust. 1, który podaje, że podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny nabywający produkty rolne od rolnika ryczałtowego wystawia w dwóch egzemplarzach fakturę dokumentującą nabycie tych produktów. Oryginał faktury jest przekazywany dostawcy.
Zwróćmy zatem uwagę, że faktura VAT RR nie jest wystawiana przez rolnika ryczałtowego lecz przez nabywcę towaru bądź usługi. Jest to specyficzna konstrukcja na gruncie podatku VAT.
Jak wskazuje art. 116 ust. 10 ustawy o VAT, rolnik ryczałtowy jest obowiązany przechowywać oryginały faktur VAT RR przez okres 5 lat, licząc od końca roku, w którym wystawiono fakturę. Obowiązek ten obejmuje również faktury VAT RR i oświadczenia wystawione w formie elektronicznej.
Faktura VAT RR jest wystawiana przez kupującego towary oraz usługi rolnicze, a nie przez rolnika ryczałtowego (nie może on jej wystawić).
Wprowadzenie nowej struktury pliku JPK było przede wszystkim związane ze zmianą formy, w jakiej faktura VAT RR mogła być wystawiana. Do końca sierpnia 2019 r. przepisy przewidywały jedynie wersję papierową.
Natomiast począwszy od 1 września 2019 r., możliwe jest również wystawianie tego typu faktur w formie elektronicznej. Wynika to z nowego art. 116 ust. 3a ustawy VAT, gdzie wskazano, że faktura VAT RR może być za zgodą dostawcy wystawiana, podpisywana i przesyłana w formie elektronicznej.
W zakresie elementów składowych faktury usunięto zapis obligujący do podawania na fakturze numeru dowodu osobistego dostawcy lub innego dokumentu stwierdzającego jego tożsamość, datę wydania tego dokumentu i nazwę organu, który go wydał. Nadal jednak pozostawiono zapis, aby faktura zawierała czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób.
Jeżeli natomiast faktura zostanie wystawiona w formie elektronicznej, to powinna być opatrzona odpowiednio przez dostawcę i nabywcę kwalifikowanym podpisem elektronicznym. Pamiętajmy zatem, że nie spełnia wymogów skan podpisanej faktury wysłany drogą mailową. Należy także zwrócić uwagę, że obie strony transakcji, tj. zarówno rolnik ryczałtowy, jak i nabywca, muszą posiadać podpis elektroniczny.
Czynny podatnik VAT zakupił od rolnika ryczałtowego towary pochodzące z produkcji rolnej. Podatnik wystawił fakturę w formie pisemnej i przesłał skan do rolnika ryczałtowego. Nie jest to forma zgodna z przepisami prawa, ponieważ podpisanie faktury VAT RR musi mieć postać podpisu kwalifikowanego.
Dodatkowo przepis wskazuje, że przez przekazanie dostawcy oryginału faktury VAT RR rozumie się jej przesłanie w formie elektronicznej.
Nabywca towarów oraz usług rolniczych może wystawić fakturę w formie elektronicznej.
Ponadto faktura VAT RR powinna zawierać takie elementy jak:
oświadczenie dostawcy produktów rolnych w brzmieniu: „Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług”.
Jak stanowi art. 193a § 1 Ordynacji podatkowej, w przypadku prowadzenia ksiąg podatkowych przy użyciu programów komputerowych organ podatkowy może żądać przekazania całości lub części tych ksiąg oraz dowodów księgowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej (JPK).
Struktura logiczna przewidziana dla faktur VAT nosi nazwę JPK_FA_RR(1). Nowa struktura obowiązuje już od 1 września 2019 r., w związku z czym nie mamy tu do czynienia z żadnymi przepisami przejściowymi. Co jednak istotne, JPK_FA_RR jest przekazywana wyłącznie na żądanie organów podatkowych.
Organy podatkowe mogą żądać przekazywania plików JPK_FA_RR dotyczących faktur wystawianych od 1 września 2019 r.
Przechodząc do podsumowania, wskazać należy na kilka istotnych okoliczności wynikających ze zmian w treści ustawy VAT, które obowiązują od 1 września 2019 r. Przede wszystkim wprowadzono pewne modyfikacje, jeżeli chodzi o elementy składowe faktur VAT RR. Ponadto od tej daty istnieje możliwość wystawiania faktur VAT RR w formie elektronicznej. Tutaj jednak należy pamiętać, aby obie strony podpisały dokument w formie kwalifikowanego podpisu elektronicznego. W ślad za formą elektroniczną resort finansów wprowadził nową strukturę logiczną JPK_FA_RR. Obowiązek przesłania pliku JPK powstaje jedynie na wyraźne żądanie organu podatkowego.
Co do zasady rolnicy ryczałtowi, wystawiają faktury VAT RR. Nowelizacja przepisów wprowadziła możliwość generowania i przesyłania tych faktur w formie elektronicznej. Jak wpływa ma ta zmiana na plik JPK? Sprawdź, faktura VAT RR a struktura JPK VAT!