Source: https://interpretacje-podatkowe.org/pozyczka/0112-kdil3-3-4011-107-2018-1-ws
Timestamp: 2019-02-22 04:49:22
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 10
 art. 30
 art. 9
 art. 10
 art. 30
 art. 9
 art. 30
 art. 9

Document Content:
♦ › Pożyczka › 0112-KDIL3-3.4011.107.2018.1.WS
Ustalenie źródła przychodów w związku z otrzymanymi odsetkami od udzielonych pożyczek.Możliwość zaliczenia odsetek od zaciągniętych pożyczek do kosztów uzyskania przychodów.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 7 marca 2018 r. (data wpływu 12 marca 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie:
ustalenia źródła przychodów w związku z otrzymanymi odsetkami od udzielonych pożyczek – jest prawidłowe,
możliwości zaliczenia odsetek od zaciągniętych pożyczek do kosztów uzyskania przychodów – jest prawidłowe.
W dniu 12 marca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek – uzupełniony pismem z 30 kwietnia 2018 r. (data wpływu 8 maja 2018 r.) – o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie:
ustalenia źródła przychodów w związku z otrzymanymi odsetkami od udzielonych pożyczek,
możliwości zaliczenia odsetek od zaciągniętych pożyczek do kosztów uzyskania przychodów.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną, będącą rezydentem podatkowym Rzeczypospolitej Polskiej prowadzącym działalność gospodarczą. Wnioskodawca rozlicza się według stawki liniowej 19%.
Przeważająca część działalności gospodarczej, jaką prowadzi Wnioskodawca, jest sklasyfikowana w PKD jako „Działalność agentów specjalizujących się w sprzedaży pozostałych określonych towarów (PKD 46.18.Z)”. Jednocześnie od dnia 21 września 2017 r. wpis do ewidencji działalności gospodarczej został zmieniony poprzez dodanie działalności sklasyfikowanej w PKD jako „pozostałe formy udzielania kredytów (PKD 64.92.Z)”.
Wnioskodawca posiada pośrednio udziały kapitałowe w spółkach celowych, które realizują projekty inwestycyjne polegające na budowie budynków komercyjnych na wynajem (dalej jako: „Spółki”). W związku z udziałem w zarządzaniu wieloma Spółkami Wnioskodawca, znając ich potrzeby oraz możliwości finansowe, postanowił rozszerzyć swoją działalność oraz możliwość generowania dodatkowych przychodów poprzez wykonywanie działań mających na celu umożliwienie określonym Spółkom wykorzystywanie zgromadzonej nadwyżki środków pieniężnych, a innym Spółkom uzyskiwanie finansowania ich działalności gospodarczej. Model operacyjny, jaki został zastosowany przez Wnioskodawcę, polegał na tym, iż Wnioskodawca zaciągał pożyczki od Spółek posiadających nadwyżki finansowe, aby następnie udzielić pożyczek tym Spółkom, które potrzebowały wsparcia finansowego w związku z prowadzonymi inwestycjami.
Na przestrzeni ostatnich lat Wnioskodawca stał się zatem stroną kilkudziesięciu umów pożyczek. Zarówno pożyczki otrzymywane oraz udzielane przez Wnioskodawcę podlegają określonemu w umowach oprocentowaniu. W przyszłości oczekiwana jest płatność odsetek od ww. pożyczek i Wnioskodawca powziął wątpliwość co do prawidłowości sposobu ich rozliczania.
Jednocześnie Wnioskodawca wskazuje, że w okresie, kiedy była udzielona większość pożyczek, działalność pożyczkowa nie była formalnie zgłoszona we wpisie do ewidencji działalności gospodarczej. Wnioskodawca dopiero w dniu 21 września 2017 r. dokonał zmiany we wpisie do ewidencji działalności gospodarczej poprzez dodanie działalności sklasyfikowanej w PKD jako „pozostałe formy udzielania kredytów (PKD 64.92.Z)”.
Czy otrzymane odsetki od udzielonych przez Wnioskodawcę pożyczek do Spółek będą stanowiły zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej (opodatkowane na zasadach, o których mowa w art. 30c w zw. z art. 9a ust. 2 ustawy o PIT)?
Czy odsetki od zaciągniętych przez Wnioskodawcę pożyczek będą stanowiły koszty uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej?
Wnioskodawca stoi na stanowisku, że otrzymane odsetki od udzielonych przez Wnioskodawcę pożyczek do Spółek będą stanowiły zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, a w związku z tym będą podlegały opodatkowaniu na zasadach, o których mowa w art. 30c w zw. z art. 9a ust. 2 ustawy o PIT.
Reasumując, zdaniem Wnioskodawcy, odsetki otrzymywane z tytułu udzielanych pożyczek będą spełniały kryteria do uznania ich za przychód z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, a nie z kapitałów pieniężnych, co w konsekwencji prowadzi do ich opodatkowania na zasadach określonych w art. 30c w zw. z art. 9a ust. 1 ustawy o PIT.
Wobec powyższego, zgodnie z uznaniem odsetek otrzymanych przez Wnioskodawcę jako przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, należy wskazać, że pożyczki zostały zaciągnięte przez Wnioskodawcę w celu umożliwienia ich dalszego udzielenia Spółkom, które wymagały wsparcia finansowego. W związku z tym należy wskazać, że odsetki należne od kwot zaciągniętych przez Wnioskodawcę pożyczek, w momencie ich uregulowania, stanowią koszt uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności, jakim są odsetki od kwot pożyczek, udzielonych Spółkom przez Wnioskodawcę.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego w zakresie ustalenia źródła przychodów w związku z otrzymanymi odsetkami od udzielonych pożyczek jest prawidłowe.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego w zakresie możliwości zaliczenia odsetek od zaciągniętych pożyczek do kosztów uzyskania przychodów jest prawidłowe.
Jednocześnie należy wskazać, że powołane w treści wniosku orzeczenia sądów administracyjnych nie mogą wpłynąć na ocenę prawidłowości niniejszej kwestii. Nie negując tych orzeczeń, jako cennego źródła w zakresie wskazywania kierunków wykładni norm prawa podatkowego należy stwierdzić, że – zdaniem Organu podatkowego – tezy badanych rozstrzygnięć nie mają zastosowania w niniejszym postępowaniu. W odniesieniu do powołanych przez Wnioskodawcę interpretacji należy stwierdzić, że zapadły one w indywidualnych sprawach i nie są wiążące dla organu wydającego niniejszą interpretację. Odwołanie się do publikacji podatkowych, jako że co do zasady nie stanowią one źródła prawa, również nie jest wiążące dla organu wydającego niniejszą interpretację.
0112-KDIL3-3.4011.107.2018.1.WS
0112-KDIL3-1.4011.168.2018.2.AGR | Interpretacja indywidualna
IBPBI/1/415-1076/14/BK | Interpretacja indywidualna