Source: https://rachunkowosc.com.pl/samochod_do_firmy_na_kredyt_czy_w_leasingu
Timestamp: 2020-04-05 16:29:30
Legal References Found: art. 23
 art. 17
 art. 17
 art. 23
 art. 17
 art. 17
 art. 17
 art. 23
 art. 16
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 17

Document Content:
Do celów podatkowych (PIT i CIT) można wyróżnić 3 rodzaje leasingu pojazdów samochodowych:
leasing operacyjny, tj. umowy, o których mowa w art. 23b updof oraz art. 17b updop, najczęściej spotykane w praktyce obrotu gospodarczego; przedmiot leasingu amortyzuje leasingodawca, który po zakończeniu podstawowego okresu umowy może zbyć go po cenie odbiegającej od wartości rynkowej bez negatywnych skutków podatkowych (art. 23c updof oraz art. 17c updop),
leasing finansowy, tj. umowy, o których mowa w art. 23f updof oraz art. 17f updop; przedmiot leasingu amortyzuje leasingobiorca, przy czym – podobnie jak w przypadku leasingu operacyjnego – leasingodawca po zakończeniu podstawowego okresu umowy może go zbyć po cenie odbiegającej od wartości rynkowej bez negatywnych skutków (art. 23c updof oraz art. 17c updop),
umowy leasingu traktowane na gruncie ustaw o podatku dochodowym jak najem (art. 23l updof oraz art. 17l updop).
Umowy leasingu operacyjnego mają natomiast 2 istotne przewagi nad kredytem (przy założeniu, że samochód osobowy finansowany kredytem jest zaliczany do środków trwałych i amortyzowany).
Po pierwsze okres amortyzacji takiego pojazdu wynosi 5 lat (roczna stawka amortyzacyjna – 20%), natomiast umowy leasingu operacyjnego mogą być zawierane nawet tylko na 2 lata. Jeżeli zatem zamiarem podatnika jest jak najszybsze zaliczenie wydatków na nabycie samochodu do kosztów uzyskania przychodów, korzystniejszy jest leasing.
Po drugie do sfinansowanych kredytem samochodów osobowych (w rozumieniu updof i updop) zaliczonych do środków trwałych mogą mieć zastosowanie art. 23 ust. 1 pkt 4 updof oraz art. 16 ust. 1 pkt 4 updop, w myśl których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od nich, w części przekraczającej równowartość 20 tys. euro (przeliczonej na złote wg kursu średniego euro ogłaszanego przez NBP z dnia przekazania samochodu do używania). Kosztem podatkowym w takich przypadkach jest zatem tylko część dokonywanych odpisów amortyzacyjnych (przypadająca na równowartość 20 tys. euro).
Ograniczenie to nie ma zastosowania do leasingu operacyjnego. Leasingobiorca nie nalicza bowiem odpisów amortyzacyjnych, tylko zalicza do kosztów podatkowych całą kwotę raty leasingowej (której częścią jest spłata wartości samochodu). Jak czytamy w interpretacji IS w Katowicach z 17.07.2015 (IBPB-1-1/4511-88/15/ESZ), jeżeli w istocie umowa leasingu operacyjnego, o której mowa we wniosku, spełnia wszystkie wymogi określone w cytowanym art. 23b ww. ustawy, to wnioskodawca będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów (…) całą wartość rat leasingowych, na wysokość których ma wpływ (jest jednym z elementów kalkulacji raty) wysokość składki ubezpieczeniowej oraz wydatki dotyczące przeglądu technicznego. Nie ma przy tym znaczenia ograniczenie wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 4 updof, bowiem w leasingu operacyjnym stroną umowy, która dokonuje odpisów amortyzacyjnych, jest leasingodawca, a nie leasingobiorca (wnioskodawca).
W świetle powyższego w przedstawionej w pytaniu sytuacji zdecydowanie korzystniejszy będzie leasing operacyjny samochodu osobowego (spełniający warunki określone art. 23b updof oraz art. 17b updop). Tylko bowiem w takim przypadku podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całą wartość samochodu (finansując zakup kredytem, mógłby zaliczyć do kosztów podatkowych odpisy amortyzacyjne od mniej niż połowy wartości auta). Ponadto jeżeli umowa leasingu zostanie zawarta na mniej niż 5 lat, pozwoli na szybsze zaliczenie wartości samochodu do kosztów uzyskania przychodów.