Source: https://interpretacje-podatkowe.org/wycofanie-wkladu/itpb2-415-423-08-ad
Timestamp: 2018-12-11 06:47:32
Legal References Found: art. 14
 art. 21
 art. 78
 art. 20
 art. 4
 art. 7
 art. 21

Document Content:
♦ › Wycofanie wkładu › ITPB2/415-423/08/AD
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, 12 czerwca 2008 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 10 kwietnia 2008 r. (data wpływu 11 kwietnia 2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania wypłaconego przez spółdzielnię mieszkaniową zwrotu wkładu mieszkaniowego – jest prawidłowe.
W dniu 11 kwietnia 2008 roku został złożony ww. wniosek, uzupełniony pismem z dnia 28 maja 2008 r. (data wpływu) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania wypłaconego przez spółdzielnię mieszkaniową zwrotu wkładu mieszkaniowego.
W 2006 r. dokonała Pani wpłaty na mieszkanie lokatorskie, którą to w 2007 r. wycofała. W związku z powyższym otrzymała Pani ze spółdzielni wystawioną na Pani nazwisko informację PIT-14. Jednocześnie została Pani poinformowana, że dochód z ww. tytułu jest zobowiązana wykazać w zeznaniu rocznym za 2007 r. Dodatkowo wskazała Pani, iż spółdzielnia nie została postawiona w stan likwidacji, a wkład został przez Panią wycofany z własnej inicjatywy z uwagi na zmianę planów osobistych. Dokonała Pani tylko jednej wpłaty, która została Pani zwrócona przez spółdzielnię w tej samej wysokości co została wpłacona. Wycofanie wkładu miało miejsce przed faktycznym uzyskaniem przez Panią prawa do lokalu.
Czy wystawienie przez Spółdzielnię informacji PIT-14, zobowiązuje Panią do uwzględnienia na jej podstawie dochodu w zeznaniu za 2007 r. ...
Zdaniem Wnioskodawczyni, dokonany zwrot wkładów mieszkaniowych nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 50 ww. ustawy, wolne od podatku dochodowego są przychody otrzymane w związku ze zwrotem udziałów lub wkładów w spółdzielni albo wkładów w spółce osobowej, do wysokości wniesionych udziałów lub wkładów do spółdzielni albo wkładów do spółki osobowej.
W przypadku zatem gdy wartość udziału lub wkładu członka spółdzielni ulega zwiększeniu w toku członkostwa w spółdzielni i zwrotowi podlega kwota wyższa niż kwota wpłacona za udział lub tytułem wkładu zwolnienie od podatku dochodowego przysługuje tylko do wysokości wniesionych udziałów lub wkładów.
Przepisy art. 78 § 1 i § 2 z dnia 16 września 1982 r. Prawo spółdzielcze (t.j. Dz. U. z 2003 r. Nr 188, poz. 1848 ze zm.) stanowią, że zasadniczymi funduszami własnymi tworzonymi w spółdzielni są:
Stosownie do art. 20 § 2 ww. ustawy, statut może przewidywać wnoszenie przez członków wkładów na własność spółdzielni lub do korzystania z nich przez spółdzielnię na podstawie innego stosunku prawnego. W tym wypadku statut powinien określać charakter i zakres przysługującego spółdzielni prawa do wkładów, wysokość wkładów oraz ich rodzaj, jeżeli są to wkłady niepieniężne, terminy ich wnoszenia, zasady wyceny i zwrotu w wypadku likwidacji spółdzielni, wystąpienia członka lub ustania członkostwa z innych przyczyn, a także w innych wypadkach przewidzianych w statucie.
W świetle powyższego więc, spółdzielnie tworzą fundusz wkładów odrębny od funduszu udziałowego. Wkłady członkowskie należy natomiast odróżniać od udziałów wnoszonych przez członków spółdzielni.
Stosownie do art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (t.j. Dz. U. z 2003 r. Nr 119, poz. 1116 ze zm.) członkowie spółdzielni, którzy oczekują na ustanowienie na ich rzecz spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego albo prawa odrębnej własności lokalu, są obowiązani uczestniczyć w pokrywaniu kosztów budowy lokali przez wnoszenie wkładów mieszkaniowych lub budowlanych.
W sprawach nieuregulowanych w ustawie prawa i obowiązki członków spółdzielni dotyczące w szczególności wnoszenia i ustalania wysokości wkładu mieszkaniowego i budowlanego określają postanowienia statutu spółdzielni (art. 8 pkt 3 ustawy o spółdzielniach mieszkaniowych).
W sytuacji przedstawionej we wniosku wpłaciła Pani do spółdzielni mieszkaniowej wkład mieszkaniowy, a następnie w 2007 r. go wycofała. Nie zostało ustanowione na Pani rzecz żadne ze spółdzielczych praw do lokalu mieszkalnego (lokali mieszkalnych) ani też prawo odrębnej własności lokalu (lokali). W związku z powyższym należy uznać, że w Pani przypadku nastąpiło tzw. ”wycofanie” wkładów mieszkaniowych.
Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.), spółdzielnie mieszkaniowe są obowiązane sporządzić za rok kalendarzowy, w trzech egzemplarzach, według ustalonego wzoru, imienne informacje o wysokości wycofanego wkładu budowlanego lub mieszkaniowego wniesionego do spółdzielni od dnia 1 stycznia 1992 r., chyba że podatnik złoży spółdzielni oświadczenie, że wycofany wkład budowlany nie był odliczony od jego dochodu lub od podatku. W terminie do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym spółdzielnie przekazują jeden egzemplarz informacji osobom, które wycofały ze spółdzielni wkład budowlany lub mieszkaniowy, a drugi egzemplarz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika.
Mając na uwadze powyższe oraz uwzględniając dyspozycję zawartą w art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w sytuacji przedstawionej we wniosku tj. gdy kwota otrzymana przez Panią od spółdzielni mieszkaniowej stanowi wypłatę wkładu mieszkaniowego, uprzednio wniesionego a następnie wycofanego, w tej samej wysokości, przychody otrzymane przez Panią są wolne od podatku dochodowego. Dlatego też kwota wycofanego wkładu mieszkaniowego zwrócona przez spółdzielnię w wartości wykazanej w deklaracji PIT-14 – nie podlega uwzględnieniu w zeznaniu rocznym za 2007 r.
ITPB2/415-423/08/AD
IPPP1/443-277/08-3/AP | Interpretacja indywidualna
BI/423-0263/07 | Decyzja w sprawie interpretacji prawa podatkowego