Source: https://interpretacje-podatkowe.org/grunty-rolne/itpb1-415-485-13-ig
Timestamp: 2018-03-17 04:35:32
Legal References Found: art. 14
 art. 2
 art. 10
 art. 2
 art. 10
 art. 47

Document Content:
ITPB1/415-485/13/IG | Interpretacja indywidualna
Czy przychody pochodzące z czynszu dzierżawnego wydzierżawionych gruntów rolnych (własnych) podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
ITPB1/415-485/13/IGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 22 kwietnia 2013 roku (data wpływu 25 kwietnia 2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania podatkiem dochodowym dochodów z tytułu wydzierżawienia gruntów rolnych na cele działalności rolniczej – jest prawidłowe.
W dniu 25 kwietnia 2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania podatkiem dochodowym dochodów z tytułu wydzierżawienia gruntów rolnych na cele działalności rolniczej.
Wnioskodawca prowadzi gospodarstwo rolne jako rolnik ryczałtowy. Z tytułu prowadzonej działalności rolniczej jest podatnikiem podatku rolnego. Ponadto prowadzi działalność gospodarczą. W gospodarstwie rolnym prowadzi działalność rolniczą na gruntach własnych oraz gruntach dzierżawionych, razem około 40 ha. Wszystkie użytkowane grunty rolne były i są użytkowane jedynie w celach prowadzenia działalności rolniczej i nie stanowią składników majątku użytkowanych w prowadzonej działalności gospodarczej. W marcu 2013 r. wydzierżawił część gruntów rolnych innemu podmiotowi. W umowie wyraźnie określił, że wydzierżawiona część gospodarstwa może być wyłącznie wykorzystana na działalność rolniczą. Sam przedmiot umowy dzierżawy, położenie wydzierżawionej nieruchomości również wyklucza możliwość innego jej wykorzystania, gdyż grunty położone są m.in. w granicach Rezerwatu Przyrody.
Czy przychody pochodzące z czynszu dzierżawnego wydzierżawionych gruntów rolnych (własnych) podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, działalność określona umową dzierżawy, którą będzie prowadził dzierżawca nieruchomości rolnej, jest działalnością rolniczą, zatem przychody z tytułu dzierżawy przedmiotowej nieruchomości winny zostać wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
W myśl art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.) przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.
Stosownie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ww. ustawy źródłami przychodów są najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą;
Przy określaniu zakresu wspomnianego wyżej wyłączenia z katalogu źródeł przychodów należy uwzględnić treść definicji gospodarstwa rolnego.
Ustawa o podatku dochodowym nie zawiera definicji pojęcia „ gospodarstwo rolne”. W celu wyjaśnienia tej kwestii odsyła, zgodnie z dyspozycją art. 2 ust. 4 ww. ustawy, do przepisów ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (t. jedn. Dz. U. z 2006 r. Nr 136, poz. 969 ze zmianami).
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca prowadzi gospodarstwo rolne. Z tytułu prowadzonej działalności rolniczej jest podatnikiem podatku rolnego. Ponadto prowadzi działalność gospodarczą. W gospodarstwie rolnym prowadzi działalność rolniczą na gruntach własnych oraz gruntach dzierżawionych, razem około 40 ha. Wszystkie użytkowane grunty rolne były i są użytkowane jedynie w celach prowadzenia działalności rolniczej i nie stanowią składników majątku użytkowanych w prowadzonej działalności gospodarczej. W marcu 2013 r. wydzierżawił część gruntów rolnych innemu podmiotowi. W umowie wyraźnie określił, że wydzierżawiona część gospodarstwa może być wyłącznie wykorzystana na działalność rolniczą. Sam przedmiot umowy dzierżawy, położenie wydzierżawionej nieruchomości również wyklucza możliwość innego jej wykorzystania, gdyż grunty położone są m.in. w granicach Rezerwatu Przyrody.
Zatem, jeżeli w istocie przedmiotem dzierżawy będą grunty rolne wchodzące w skład gospodarstwa rolnego spełniającego kryteria cytowanej definicji kodeksowej, to w związku z tym, że grunty te wydzierżawiane będą na cele rolnicze – dzierżawa nie będzie stanowić źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ww. ustawy i w konsekwencji dochód uzyskiwany tytułem czynszu dzierżawnego nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie, ul. Emilii Plater 1, 10-562 Olsztyn po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t.j. - Dz. U. z 2012 r., poz. 270). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Grunty rolne > ITPB1/415-485/13/IG