Source: http://www.uspnm.pl/pl/serwis_podatkowy/podatki_dochodowe/podatek_dochodowy_od_osob/podatek_dochodowy_od_osob.html
Timestamp: 2015-06-29 23:07:36
Legal References Found: art. 33
 art. 17
 art. 9
 art. 17
 art. 17
 art. 17
 art. 5
 art. 5
 art. 5
 art. 5
 art. 5
 art. 5
 art. 5
 art. 5
 art. 5
 art. 5
 art. 5
 art. 5

Document Content:
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH : Urząd Skarbowy Poznań-Nowe Miasto
Strona główna	Aktualności	Serwis Urzędu Skarbowego	Sala obsługi	Organizacja urzędu	telefony	konta bankowe	struktura organizacyjna	Zamówienia publiczne	Ogłoszenie o wyborze oferty	Oferty pracy	Serwis podatkowy	Podatki dochodowe	Podatek dochodowy od osób prawnych	Podatek dochodowy od osób fizycznych	Odsetki za zwłokę	Odpowiedzialność karno-skarbowa	Opłata skarbowa	Podatek od czynności cywilnoprawnych	Podatek od spadków i darowizn	Podatek VAT	Zwrot podatku vat zapłaconego w innym państwie członkowskim unii europejskiej	Zwrot osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym	Kontrola podatkowa	Poradnik podatnika	Co robić w przypadku braku PIT-11 lub PIT-8C Godziny pracy	Konta bankowe Urzędu	Wzory formularzy	Wzory wniosków	Karty Informacyjne	e-Deklaracje	Elektroniczna Skrzynka Podawcza	Egzekucja Administracyjna	Rejestracja	Obsługa Osób Niepełnosprawnych	Obsługa Osób Niepełnosprawnych	Akcja „Weź paragon”	Akcja „Weź paragon”	Ulotka „Weź paragon”	Podstawa prawna dotycząca kas fiskalnych	Interpretacja przepisów podatkowych Interpretacja przepisów podatkowych System Zarządzania Jakością	Przewodnik Jakości	Przewodnik Jakości	Standardy Obsługi Klienta	Standardy Obsługi Klienta	Misja i Cele Jakości	Misja i Cele	Obszary ryzyka	PODATNICY WYKAZUJĄCY ZNACZNE PRZYCHODY I JEDNOCZEŚNIE NISKI DOCHÓD LUB STRATY Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ ORAZ DOKONUJĄCY ODLICZEŃ Z TYTUŁU STRAT Z LAT POPRZEDNICH	PODATNICY WYKAZUJĄCY CO DO ZASADY ZNACZNE ZWROTY PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG LUB CZĘSTOTLIWE NADWYŻKI PODATKU NALICZONEGO NAD NALEŻNYM DO PRZENIESIENIA	PODATNICY LUB PŁATNICY PODATKU DOCHODOWEGO ZOBOWIĄZANI DO WPŁATY NALEŻNEGO PODATKU BĄDŹ ZALICZEK ZA POSZCZEGÓLNE MIESIĄCE LUB KWARTAŁY	PODMIOTY NIEZGŁASZAJĄCE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ, ZNIKAJACE, ZAPRZESTAJĄCE SKŁADANIA DEKLARACJI LUB ZAWIESZAJĄCE DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ	PODATNICY DOKONUJĄCY TRANSAKCJI ZA POŚREDNICTWEM INTERNETU	Dane kontaktowe Skargi i wnioski	kontakt
› Serwis podatkowy › Podatki dochodowe › Podatek dochodowy od osób prawnych PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH	PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. z 2011 r. , Nr 74, poz. 397 ze zm..) Podmiot i przedmiot opodatkowania
Przepisy ustawy mają również zastosowanie do jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek: cywilnych, jawnych, partnerskich, komandytowych, komandytowo-akcyjnych. Do jednostek takich zalicza się między innymi: 1. Zakłady budżetowe, 2. Gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych, 3. Inne jednostki nie będące osobami prawnymi, jak. np. komitety, przedstawicielstwa mieszkańców domów, osiedli itp., jeżeli prowadzą działalność we własnym imieniu i na własny rachunek. Podatnikami mogą być również grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych i spełniają określone w ustawie warunki. Pojęcie „osoba prawna” jest określone w art. 33 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.). Zgodnie z tym przepisem osobami prawnymi są Skarb Państwa i jednostki organizacyjne, którym przepisy szczególne przyznają osobowość prawną.
Osobą prawną jest zatem taka jednostka organizacyjna, która z mocy przepisów prawa posiada określoną zdolność prawną (jest podmiotem praw i obowiązków).
Osobowość prawną uzyskuje się z chwilą wpisu do właściwego rejestru, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej (art. 37 § 1 k.c.).
Osobowość prawną traci się natomiast z chwilą wykreślenia z tego rejestru.
Spółka akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji powstaje z chwilą zawarcia umowy spółki. Umowę spółki należy zgłosić do zarejestrowania w ciągu sześciu miesięcy od daty jej zawarcia. W przeciwnym razie umowa spółki ulega rozwiązaniu.
Przepisów ustawy nie stosuje się do: 1. Przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej, chyba że ustalenie przychodów jest wymagane dla celów określenia dochodów wolnych od podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 e ustawy, 2. Przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach, 3. Przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy. 4. Przychodów (dochodów) armatora opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym, z zastrzeżeniem art. 9 ust. 1a. Zakres obowiązku podatkowego
Podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. Zwolnienia podmiotowe
Ustawa zwalnia od podatku dochodowego niektóre podmioty (art.6) np.
4) państwowe fundusze celowe, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240, z zm.));
5) jednostki samorządu terytorialnego w zakresie dochodów określonych w przepisach ustawie o dochodach jednostek samorządu terytorialnego;
6) Zakład Ubezpieczeń Społecznych, o którym mowa w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585, z zm.);
Podatnicy są obowiązani do prowadzenia ewidencji rachunkowej, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, a także do uwzględnienia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji niezbędnych do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych. Zasady prowadzenia rachunkowości reguluje: Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. 2013 r., poz.330 .). Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 15 listopada 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości dla niektórych jednostek niebędących spółkami handlowymi nieprowadzących działalności gospodarczej (Dz. U. Nr 137. poz. 1539 z późn. zm.). Przepisy rozporządzenia stosuje się do niektórych jednostek niebędących spółkami handlowymi, jeżeli nie prowadzą działalności gospodarczej, a w szczególności: 1. Stowarzyszeń, 2. Związków zawodowych, 3. Organizacji pracodawców, 4. Izb gospodarczych, 5. Fundacji, 6. Organizacji dobroczynności i opieki społecznej, 7. Przedstawicielstw przedsiębiorców zagranicznych. Zaliczki miesięczne, zeznanie roczne CIT-8
Podatnicy posiadający zakłady (oddziały) położone na obszarze jednostki samorządu terytorialnego innej niż właściwa dla ich siedziby są obowiązani składać do urzędu skarbowego w terminie wpłat zaliczek miesięcznych w przypadku dokonywania tych wpłat w formie uproszczonej lub załączyć do deklaracji oraz zeznania o wysokości dochodu (straty) informacje sporządzone na wzorach: · CIT-ST/A – informacja o zakładach, · CIT-ST – informacja podatnika do ustalenia należnych jednostkom samorządu terytorialnego dochodów z tytułu udziału we wpłatach z podatku dochodowego od osób prawnych. Podatnik, który złoży właściwemu urzędowi skarbowemu w formie pisemnej oświadczenie, że zaprzestał działalności albo jest podatnikiem, o którym mowa w art. 17 ust. 1 ustawy (art. dotyczy zwolnień przedmiotowych, w tym dla takich podatników jak: stowarzyszenia, fundacje, związki zawodowe, wspólnoty mieszkaniowe, straże pożarne.), jest zwolniony od obowiązku wpłacania zaliczek od dnia złożenia tego oświadczenia.
Warunkiem uzyskania zwolnienia jest jednak to, żeby podatnik wymieniony w art. 17 ust. 1 ustawy: · nie osiągał dochodów z działalności polegającej na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5% oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali lub dochodów uzyskanych z handlu tymi wyrobami: zwolnieniem objęte są jednak dochody jednostek naukowych i badawczo rozwojowych, uzyskane z działalności polegającej na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego oraz· nie dokonywał wydatków na cele inne niże określone w art. 17 ust. 1b 1e i 1f. W przypadku zmiany stany faktycznego uzasadniającego powyższe zwolnienie podatnik, bez wezwania, jest obowiązany wpłacać zaliczki i składać deklaracje.
Podatek wynosi 19 % podstawy opodatkowania.
Podatnicy są obowiązani wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki miesięczne w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące. Zaliczki miesięczne za okres od pierwszego do przedostatniego miesiąca roku podatkowego podatnik uiszcza w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, z zastrzeżeniem ust. 2a. Zaliczka za ostatni miesiąc jest uiszczana w wysokości zaliczki za miesiąc poprzedni do 20 dnia ostatniego miesiąca roku podatkowego; ostateczne rozliczenie podatku za rok podatkowy następuje w terminie ustalonym do złożenia zeznania o wysokości dochodu osiągniętego (poniesionej straty) za ten rok. Podatnicy mogą także wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym rok podatkowy o dwa lata. Jeżeli również w tym roku podatnicy nie wykazali podatku należnego, nie są możliwe wpłaty zaliczek w formie uproszczonej. Aby korzystać z uproszczonej formy wpłacania zaliczek na podatek dochodowy, podatnicy powinni powiadomić na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze takiego sposobu wpłacania zaliczek.
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie o wysokości i dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym - do końca trzeciego miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłacać podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek.
Załącznikiem do zeznania jest CIT-8/O – informacja o odliczeniach od dochodu i od podatku oraz o dochodach wolnych i zwolnionych od podatku.
Ponadto podatnicy obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego przekazują do urzędu skarbowego sprawozdanie wraz z opinią i raportem podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, w terminie 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego, a spółki także odpis uchwały zgromadzenia zatwierdzającej sprawozdanie finansowe. Na roczne sprawozdanie finansowe składa się: bilans, rachunek zysków i strat, informacja dodatkowa, rachunek przepływów pieniężnych.
Obowiązek złożenia opinii i raportu nie dotyczy podatników, których sprawozdania finansowe na podstawie ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2013 r., poz.330 ), są zwolnione z obowiązku badania. Właściwość miejscowa organów podatkowych w sprawach podatku dochodowego od osób prawnych
Właściwość miejscową organów podatkowych określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22.08.2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz. U. Nr 165, poz. 1371 ze zmianami). W sprawach podatku dochodowego od osób prawnych właściwy miejscowo jest organ podatkowy według adresu siedziby wynikającej z odpowiedniego rejestru lub ze statutu albo umowy, jeżeli adres siedziby nie został ujawniony w odpowiednim rejestrze.
Dla podatników, którzy zmienili adres siedziby, wskutek czego właściwy stał się organ podatkowy inny niż dotychczasowy – organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach należnego za dany rok podatku jest organ podatkowy właściwy według adresu siedziby w ostatnim dniu roku podatkowego, za który jest składane zeznanie.
Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych, które w trakcie roku podatkowego zmieniły adres siedziby, wskutek czego właściwy stał się organ inny niż dotychczasowy – jest organ podatkowy właściwy według adresu siedziby w ostatnim dniu tego okresu rozliczeniowego, którego deklaracja dotyczy.
W przypadku, gdy podatnik jest zobowiązany do ujawnienia adresu siedziby w odpowiednim rejestrze, powyższe zasady stosuje się, gdy nowy adres siedziby został ujawniony w tym rejestrze odpowiednio: · do końca okresu rozliczeniowego, którego zaliczka dotyczy, · do końca roku podatkowego, za który składane jest zeznanie. W sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych dochodów z działalności gospodarczej uzyskiwanych przez będących nierezydentami podatników tego podatku, właściwi miejscowo są ustaleni według miejsca prowadzenia tej działalności , wymienieni w rozporządzeniu naczelnicy urzędów skarbowych.
W województwie wielkopolskim właściwym w tym przypadku jest Naczelnik Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu.
Podatnicy objęci właściwością miejscową wyspecjalizowanych urzędów skarbowych.
Podstawa prawna: · Ustawa z dnia 21 czerwca 1996 r. o izbach i urzędach skarbowych (tj. Dz. U. z 2004r. Nr 121, poz. 1267 ze zmianami). Zgodnie z art. 5 ust 9a o izbach i urzędach skarbowych terytorialny zasięg działania określonego urzędu skarbowego wyłącznie w zakresie: 1. Niektórych kategorii podatników, 2. Wykonywania niektórych zadań określonych w ust. 6 może obejmować terytorialny zasięg działania innych urzędów skarbowych. W myśl przepisów art. 5 ust. 9b ww. ustawy wyznaczenie terytorialnego zasięgu działania określonego urzędu skarbowego zgodnie z ust 9a następuje w przepisach określonych na podstawie ust. 9c i może dotyczyć w szczególności : 1. Podatkowych grup kapitałowych, 2. Banków, 3. Zakładów ubezpieczeń, 4. Jednostek działających na podstawie przepisów o publicznym obrocie papierami wartościowymi oraz przepisów o funduszach inwestycyjnych, 5. Jednostek działających na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, 6. Oddziałów lub przedstawicielstw przedsiębiorstw zagranicznych, 7. Osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej, które: - w ostatnim roku podatkowym osiągnęły przychód netto, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług o równowartości co najmniej 5 mln euro według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na koniec roku podatkowego albo - jako rezydenci w rozumieniu przepisów prawa dewizowego, biorą udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu przedsiębiorstwami położonymi za granicą lub w ich kontroli, albo posiadają udział w kapitale takich przedsiębiorstw albo - są zarządzane bezpośrednio lub pośrednio przez nierezydenta w rozumieniu przepisów prawa dewizowego lub nierezydent dysponuje co najmniej 5 % głosów na zgromadzeniu wspólników albo na walnym zgromadzeniu, albo - jako rezydenci w rozumieniu prawa dewizowego jednocześnie bezpośrednio lub pośrednio biorą udział w zarządzaniu podmiotem krajowym i podmiotem zagranicznym w rozumieniu innych ustaw lub w jego kontroli albo posiadają jednocześnie udział w kapitale takich podmiotów. Dla podatników, o których mowa w art. 5 ust 9b, zmiana właściwości naczelnika urzędu skarbowego na właściwego wyłącznie w zakresie określonych kategorii podatników następuje: 1. Z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w którym nastąpiło ich włączenie do danej kategorii podatników – w przypadku podatników wymienionych w art. 5 ust. 9b pkt 1-6 oraz w pkt 7 lit. b-d, 2. Z dniem 1 stycznia drugiego roku następującego po roku, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty, o której mowa w art. 5 ust 9b. pkt 7 lit a., - w przypadku podatników wymienionych w tym przepisie. Spełnienie warunku, o którym mowa w art. 5 ust. 9b pkt 7 lit. a, stwierdza się na podstawie danych wynikających z zatwierdzonego sprawozdania finansowego za ostatni rok podatkowy. Naczelnik urzędu skarbowego może stwierdzić z urzędu w trakcie czynności sprawdzających, kontroli podatkowej albo postępowania podatkowego spełnienie warunku, o którym mowa w art. 5 ust. 9b pkt 7 lit. a, i poinformować o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
Podatnicy, o których mowa w art. 5 ust. 9b, są obowiązani w przypadku ustalenia właściwości zgodnie z art. 5 ust. 9a pkt 1, zawiadomić o zmianie właściwości dotychczas właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia 15 października roku poprzedzającego rok, od którego nastąpi ta zmiana, składając zawiadomienie według ustalonego wzoru. W przypadku gdy włączenie ich do kategorii podatników określonych w art. 5 ust. 9b pkt 1-6 i pkt 7 lit. b-d nastąpiło w okresie od dnia 15 października do dnia 31 grudnia, zawiadomienie powinno nastąpić w terminie 7 dni od tego włączenia, nie później jednak niż do dnia 31 grudnia poprzedzającego rok, od którego następuje zmiana właściwości.
W przypadku podatników, o których mowa w art. 5 ust. 9b pkt 1-6, rozpoczynających działalność, właściwym naczelnikiem urzędu skarbowego jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy wyłącznie w zakresie określonych kategorii podatników od dnia rozpoczęcia działalności.
Dla podatników, dla których właściwym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy wyłącznie w zakresie określonych kategorii podatników i którzy przez dwa kolejne lata podatkowe nie należeli do kategorii podatników, o których mowa w art. 5 ust. 9b, zmiana właściwości naczelnika urzędu skarbowego z naczelnika właściwego wyłącznie w zakresie określonych kategorii podatników następuje z dniem 1 stycznia drugiego roku następującego po roku, w którym nastąpiło ich wyłączenie z danej kategorii podatników.
Podatnicy, o których mowa wyżej, są obowiązani zawiadomić o zmianie właściwości dotychczas właściwego naczelnika urzędu skarbowego do dnia 15 października roku po upływie roku podatkowego, w którym nastąpiło ich wyłączenie, składając zawiadomienie wg ustalonego wzoru.
następny »	« wróć