Source: https://www.podatki.gov.pl/vat/stawki-podatkowe/
Timestamp: 2019-07-21 02:17:00
Legal References Found: art. 83
 Art. 41
 Art. 146
 Art. 41
 Art. 146
 Art. 41
 Art. 114
 Art. 146
 Art. 115
 Art. 146

Document Content:
Stawka podstawowa i 0% oraz stawki obniżone w VAT
stawka podstawowa podatku od towarów i usług (VAT) - wynosi 22%[1],
w okresie od 1 stycznia 2011 r. - stawka ta wynosi 23%[2] [3].
W krajowym systemie podatku VAT funkcjonują następujące stawki obniżone:
7%[4] - obecnie (od 1 stycznia 2011 r.) stawka ta wynosi 8%[5] [3],
5%[6].
Możesz stosować stawkę w wysokości 8% m.in.:
do dostaw towarów i świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy o VAT, który obejmuje m.in. niektóre przetworzone produkty spożywcze, towary związane z produkcją rolniczą, z opieką zdrowotną, usługi związane z kulturą, sportem, rekreacją, usługi bytowe, transport pasażerski i in.,
Stawkę podatku w wysokości 5% można stosować do towarów wymienionych w załączniku nr 10 do ustawy o VAT, który obejmuje podstawowe produkty żywnościowe (np. niektóre owoce i warzywa, pieczywo, nabiał, mięso i przetwory mięsne, produkty zbożowe: mąka, kasze, makaron, określone napoje), książki drukowane oraz wydawane na dyskach, taśmach i innych nośnikach oraz czasopisma specjalistyczne.
Dodatkowe katalogi towarów i usług opodatkowanych stawkami obniżonymi (5% i 8%) możesz znaleźć w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (Dz. U. z 2017 r. poz. 839).
Możesz stosować stawkę 0% m.in.:
w eksporcie towarów, pod warunkiem, że przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzymasz dokument, który potwierdza wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej (UE),
do dostaw towarów do wolnych obszarów celnych lub składów celnych,
do usług transportu międzynarodowego,
do usług, które polegają na naprawie, uszlachetnianiu, przerobie lub przetwarzaniu towarów,
do dostaw i importu jednostek pływających używanych do żeglugi na pełnym morzu i przewożących odpłatnie pasażerów lub używanych do celów handlowych, przemysłowych lub do połowów, oraz dostaw części i wyposażenia tych jednostek, jeżeli są w nie wbudowane lub służą do ich eksploatacji,
do dostaw i importu środków transportu lotniczego oraz części zamiennych do nich i wyposażenia pokładowego dla przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym,
do dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz: instytucji UE lub organów utworzonych przez UE, organizacji międzynarodowych, które posiadają siedzibę lub przedstawicielstwo na terytorium innego niż terytorium kraju państwa (uznanych za takie przez państwo siedziby i przez Polskę), sił zbrojnych NATO, które posiadają przedstawicielstwo na terytorium innego państwa członkowskiego niż terytorium kraju misji dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz członków ich personelu, a także sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych.
Zakres opodatkowania stawką podatku w wysokości 0% ww. towarów i usług, jak również warunki stosowania tej stawki, wynikają z przepisów art. 83 ustawy o VAT oraz przepisów ww. rozporządzenia Ministra Finansów sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych.
Przepisy ustawy o VAT określają wysokość:
stawki ryczałtu dla podatników, którzy świadczą usługi taksówek osobowych, z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą, którzy wybrali opodatkowanie tych usług w formie ryczałtu – 3%[7] - obecnie (od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2018 r.) stawka ta wynosi 4%[8],
stawki zryczałtowanego zwrotu podatku przysługującej (przy spełnieniu określonych w ustawie warunków) rolnikowi ryczałtowemu dokonującemu dostawy produktów rolnych i usług rolniczych – 6,5%[9] - obecnie (od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2018 r.) stawka ta wynosi 7%[10].
[1] Art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174) (ustawa o VAT)
[2] Art. 146a pkt 1 ustawy o VAT
[3] Zgodnie z uchwaloną 22 listopada 2018 r. przez Sejm RP ustawą o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług stawki w wysokości 23% i 8% powrócą do poziomu obowiązującego przed 2011 r. (tj. 22% i 7%), gdy wymienione w tej ustawie wskaźniki uzyskają określony poziom.
[4] Art. 41 ust. 2 ustawy o VAT
[5] Art. 146a pkt 2 ustawy o VAT
[6] Art. 41 ust. 2a ustawy o VAT
[7] Art. 114 ust. 1 ustawy o VAT
[8] Art. 146a pkt 4 ustawy o VAT
[9] Art. 115 ust. 2 ustawy o VAT
[10] Art. 146a pkt 3 ustawy o VAT