Source: https://interpretacje-podatkowe.org/inwestycje/0112-kdil1-1-4012-185-2017-1-rw
Timestamp: 2017-09-26 05:44:20
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 15
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 7
 art. 8
 art. 8
 art. 15
 art. 15
 art. 86
 art. 14

Document Content:
Podatek od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją inwestycji.
0112-KDIL1-1.4012.185.2017.1.RWinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 6 czerwca 2017 r. (data wpływu 6 czerwca 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją inwestycji – jest prawidłowe.
W dniu 6 czerwca 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją inwestycji.
Gmina A (dalej również jako Wnioskodawca) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT. Jako jednostka samorządu terytorialnego jest odpowiedzialna za realizację projektów inwestycyjnych, których przedmiotem jest budowa ogólnodostępnej infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej Gminy. Od stycznia 2005 r. Gmina A samodzielnie prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy VAT w zakresie dostarczania wody i odbioru ścieków.
Usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz odbioru ścieków realizowane są przez Gminę A w ramach Referatu Wodociągów i Kanalizacji.
Świadczenie tych usług odbywa się na podstawie zawieranych z mieszkańcami i podmiotami gospodarczymi umów cywilnoprawnych na zaopatrzenie w wodę i odbiór ścieków. W konsekwencji Gmina A wystawia faktury sprzedażowe z tytułu dostarczania wody i odbioru ścieków, tym samym osiąga obrót opodatkowany VAT z wykorzystaniem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, gdyż usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz odprowadzania ścieków są przez Wnioskodawcę deklarowane dla celów VAT jako podlegające opodatkowaniu VAT.
Z dniem 1 grudnia 2016 r. Gmina dokonała centralizacji rozliczeń podatku VAT z podległymi jednostkami. W związku z czym zmienił się sposób obciążania jednostek gminnych tj. zamiast wystawianych faktur VAT za dostawę wody i odbiór ścieków są wystawiane noty księgowe jako świadczenie niepodlegające opodatkowaniu VAT. Wewnętrzna sprzedaż wody i odbiór ścieków odbywa się wyłącznie na potrzeby swoich jednostek takich tak przedszkola, szkoły, miejski odrodek pomocy społecznej oraz zakłady budżetowe, a co za tym idzie dochodzi do zużycia wody i odbioru ścieków w ramach jednego podatnika, na własne potrzeby.
Gmina A przygotowuje się do nowej inwestycji związanej z prowadzoną działalnością gospodarczą w zakresie dostarczania wody i odbioru ścieków tj. modernizacji gospodarki wodno-ściekowej na terenie aglomeracji A w ramach Programu Operacyjnego. W ramach ww. działania do wykonania będę następujące zadania:
Budowa Przepompowni Ścieków,
Budowa nowej nitki rurociągu tłocznego do Przepompowni Ścieków od Oczyszczalni Ścieków,
Modernizacja Oczyszczalni Ścieków wraz z infrastrukturę zagospodarowania osadów ściekowych.
Całość inwestycji będzie służyć wyłącznie prowadzonej przez Gminę A działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT tj. odpłatnego świadczenia usług dostawy wody i odbioru ścieków dla mieszkańców Gminy A oraz innych podmiotów gospodarczych.
Czy Gmina A będzie mieć prawo do odliczenia podatku naliczonego w pełnej wysokości z otrzymanych faktur dokumentujących zakup towarów i usług związanych z planowaną inwestycją, która będzie w całości wykorzystywana do prowadzenia działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT?
Zdaniem Wnioskodawcy, Gmina będzie mieć prawo do odliczenia podatku naliczonego w pełnej wysokości z otrzymanych faktur dokumentujących zakup towarów i usług związanych z planowaną inwestycją, która będzie w całości wykorzystywana do prowadzenia działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.
Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z uwagi na fakt, iż inwestycja będzie służyć wyłącznie działalności opodatkowanej prowadzonej przez Wnioskodawcę, Gmina A nie będzie zobowiązana do zastosowania do podatku naliczonego z faktur zakupowych związanych z przedmiotową inwestycją tzw. prewspółczynnika, o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy VAT.
Zgodnie z tym przepisem w przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, z wyjątkiem celów osobistych, do których ma zastosowanie art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, oraz celów, o których mowa w art. 8 ust. 5 – w przypadku, o którym mowa w tym przepisie, gdy przypisanie tych towarów i usług do działalności gospodarczej podatnika nie jest możliwe, kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, oblicza się zgodnie ze sposobem określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej, zwanym dalej „sposobem określenia proporcji”. Sposób określenia proporcji powinien najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej przez podatnika działalności i dokonywanych przez niego nabyć.
W związku z powyższym warunek uprawniający do odliczenia zostanie spełniony, gdyż wszelkie zakupione przez Gminę A towary i usługi będę związane z czynnościami opodatkowanymi. Po zakończeniu inwestycji modernizacji gospodarki wodo-ściekowej nadal będę pobierane opłaty na podstawie umów cywilnoprawnych, a co za tym idzie na podstawie wystawianych przez Gminę faktur VAT. Wobec powyższego Wnioskodawca wnosi o potwierdzenie prawidłowości przyjętego stanowiska.
Przedstawiona wyżej zasada wyklucza możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku oraz czynności niepodlegających opodatkowaniu.
Z opisu sprawy wynika, że Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT. Wnioskodawca samodzielnie prowadzi działalność gospodarczą w zakresie dostarczania wody i odbioru ścieków.
Usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz odbioru ścieków realizowane są przez Gminę A w ramach Referatu Wodociągów i Kanalizacji. Świadczenie tych usług odbywa się na podstawie zawieranych z mieszkańcami i podmiotami gospodarczymi umów cywilnoprawnych na zaopatrzenie w wodę i odbiór ścieków. W konsekwencji Gmina A wystawia faktury sprzedażowe z tytułu dostarczania wody i odbioru ścieków, tym samym osiąga obrót opodatkowany VAT z wykorzystaniem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, gdyż usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz odprowadzania ścieków są przez Wnioskodawcę deklarowane dla celów VAT jako podlegające opodatkowaniu VAT.
Gmina przygotowuje się do nowej inwestycji związanej z prowadzoną działalnością gospodarczą w zakresie dostarczania wody i odbioru ścieków tj. modernizacji gospodarki wodno-ściekowej na terenie aglomeracji A w ramach Programu Operacyjnego. Całość inwestycji będzie służyć wyłącznie prowadzonej przez Gminę działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT tj. odpłatnego świadczenia usług dostawy wody i odbioru ścieków dla mieszkańców Gminy A oraz innych podmiotów gospodarczych.
W rozpatrywanej sprawie wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą ustalenia, czy Gmina będzie mieć prawo do odliczenia podatku naliczonego w pełnej wysokości z otrzymanych faktur dokumentujących zakup towarów i usług związanych z planowaną inwestycją, która będzie w całości wykorzystywana do prowadzenia działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.
Jak wynika z treści wniosku, w opisanej sytuacji mamy do czynienia z inwestycją przeznaczoną do realizacji czynności, które mieszczą się w definicji działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. Wnioskodawca w zakresie wykonywania czynności z zakresu dostawy wody i odprowadzania ścieków prowadzi działalność gospodarczą, a tym samym działa w charakterze podatnika podatku VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy. Całość inwestycji będzie służyć wyłącznie prowadzonej przez Gminę działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT tj. odpłatnego świadczenia usług dostawy wody i odbioru ścieków dla mieszkańców Gminy A oraz innych podmiotów gospodarczych.
W konsekwencji mając na uwadze opis sprawy oraz powołane przepisy prawa należy stwierdzić, że Gmina będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego w pełnej wysokości w związku z realizacją przedmiotowej inwestycji. Powyższe wynika z faktu, że w analizowanym przypadku będą spełnione – wskazane w art. 86 ust. 1 ustawy – przesłanki warunkujące prawo do odliczenia podatku naliczonego, tj. Wnioskodawca będzie działał jako podatnik podatku VAT i wydatki związane z realizacją inwestycji będą służyły wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem.
Zaznacza się również, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywiste zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywało się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego, w szczególności, w przypadku wykorzystania zrealizowanej inwestycji także do czynności niepodlegających opodatkowaniu – udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Inwestycje > 0112-KDIL1-1.4012.185.2017.1.RW