Source: http://ltdconsulting.pl/transfer-dochodow-do-polski/
Timestamp: 2018-12-18 14:39:07
Legal References Found: art. 12
 art. 12
 FSK 
 FSK 
 art. 22
 art. 27
 art. 3

Document Content:
Tranfer dochodów ze spółki LTD do Polski
by Administrator / czwartek, 02 Październik 2014 / Published in Doradztwo podatkowe
Może to zaskoczyć wielu czytelników, ale jak widać, opodatkowanie dochodów w Anglii jest korzystne tylko do pewnego poziomu. Jest to wynikiem tego, iż w Anglii z jednej strony mamy wysoką kwotę wolną od podatku, z drugiej strony gdy tą kwotę przekroczymy i zaczynamy więcej zarabiać, to podatki lawinowo rosną, aż do 45%. W Polsce tymczasem skala podatkowa jest bardziej spłaszczona. Zamiast trzech stawek podatku dochodowego (20%, 40%, 45%) mamy tylko dwie stawki (18% i 32%), przy czym i tak wybrać można podatek liniowy 19% dla rozliczania dochodów z prowadzonej działalności gospodarczej. Natomiast zdecydowanie niższa jest kwota wolna od podatku (w Anglii 10 000 funtów rocznie, w Polsce 3089 zł). Jeśli dodamy do tego wysokie ulgi na dzieci oraz niskie składki na ubezpieczenia społeczne w Anglii oraz wysoką kwotę dochodu zwolnionego z oskładkowania (8000 funtów rocznie w Anglii), to mamy doskonały obraz sytuacji – angielski system podatkowy jest zdecydowanie bardziej korzystny dla osób mniej zarabiających, mających dzieci, natomiast zdecydowanie bardziej surowy dla bogatych. To oczywiście sprzyja wyrównywaniu różnic społecznych, w przeciwieństwie do systemu polskiego, który raczej te różnice zwiększa. Przedsiębiorca zarabiający w Polsce 3000 zł miesięcznie ma praktycznie takie same obciążenia publiczno-prawne, co zarabiający 3 mln zł – płacą takie same składki zdrowotne i na ubezpieczenia społeczne i podatek według takiej skali (19%).
W takim wypadku w momencie, gdy prowadzimy biznes w Anglii i zaczynamy zarabiać więcej, okazuje się, że – paradoksalnie – lepiej jest transferować nasz dochód do Polski. Angielski system nie zna bowiem tak korzystnych rozwiązań podatkowych jest 50% koszty uzyskania przychodów dla twórców (do 85 528 zł rocznie) czy też zastosowanie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – idealne rozwiązanie dla prowadzenia działalności, w której koszty uzyskania przychodu są bardzo niskie (i opłaca się stosować stawkę 8,5% od przychodu bez pomniejszenia go o koszty). Jednak transfer pieniędzy ze spółki LTD do Polski nie jest wcale taki prosty, jakby się mogło wydawać i trzeba wiedzieć, w jaki sposób tego dokonać, aby nie narazić się na kłopoty, zarówno w Polsce jak i w Anglii. A problemów jest bardzo dużo. Omówimy najważniejsze z nich
I. Podatek u źródła w Anglii – należności licencyjne
W pewnych wypadkach jeśli spółka LTD wypłaca pieniądze rezydentowi polskiemu, musi pobrać w Anglii podatek u źródła (witholding tax). Dotyczy to tzw. „należności licencyjnych”, o których mowa w art. 12 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Co to są należności licencyjne? Niestety rozumienie tego pojęcia jest bardzo nieintuicyjne.
Zgodnie bowiem z art. 12 ust. 3 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania są to „wszelkiego rodzaju należności płacone za użytkowanie lub prawo do użytkowania wszelkich praw autorskich do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego (włącznie z filmami dla kin oraz filmami lub taśmami transmitowanymi w radiu lub telewizji), wszelkiego patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego lub za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego lub za informacje związane z doświadczeniem zawodowym w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how).
Jednakże przykładowo nie jest należność licencyjną:
opłata licencyjna za oprogramowanie komputerowe (tak wyrok NSA z 12 czerwca 2012 r. II FSK 2411/10)
należność za definitywne przeniesienie praw autorskich majątkowych, a nie za udzielenie licencji (która oznacza jedynie czasowe prawo do korzystania z utworu, w sytuacji, gdy autorskie prawa majątkowe pozostają przy właścicielu); (tak np. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej IBPBI/2/423-1590/13/BG,
należność za przeniesienie bazy danych klientów wraz z prawami i obowiązkami wynikającymi z tej umowy (interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 21.09.2012 r. ITPB3/423-328/12/AM, interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 28.04.2008 r. ILPB3/423-108/08-2/MC)
Natomiast jest należnością licencyjną należność z tytułu umów najmu i dzierżawy środków transportu, samochodów osobowych, wagonów lub lokomotyw (jako urządzeń przemysłowych); wyrok NSA z 13 marca 2014 r. II FSK 816/12 na gruncie polsko – słowackiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zakwalifikowanie danego dochodu jako należności licencyjnej powoduje obowiązek pobrania przez spółkę LTD podatku u źródła w wysokości 5% od wypłacanej należności. Podatek ten podlega odliczeniu od podatku płaconego w Polsce, ale uwaga: podatnik musi wykazać, iż spółka rzeczywiście ten podatek odprowadziła i dysponować certyfikatem rezydencji podatkowej Spółki.
Jeśli natomiast dany dochód nie zostanie zakwalifikowany jako należność licencyjna, to podlega on opodatkowaniu w Polsce.
II. Wyłączenie z progresją – czyli jak opodatkować dochód w Polsce, jeśli Ten problem dotyczy tylko sytuacji, gdy Nasz polski podatnik uzyskuje w Polsce dochody inne niż opodatkowane podatkiem liniowym, tj. opodatkowane według skali.
Wynika on z art. 22 ust. 2 lit. c) umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, który brzmi: Jeżeli zgodnie z postanowieniami niniejszej Konwencji dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, Polska może, przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu lub zysków majątkowych takiej osoby, uwzględnić zwolniony dochód.
Co to znaczy? – przyjrzymy się art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, oprócz dochodów podlegających opodatkowaniu, zgodnie z ust. 1, osiągał również dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych – podatek określa się w następujący sposób: 1) do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym dodaje się dochody zwolnione od tego podatku i od sumy tych dochodów oblicza się podatek według skali określonej w ust. 1; dodatkowo uzyskujemy dochód z Anglii? 2) ustala się stopę procentową tego podatku do tak obliczonej sumy dochodów; 3) ustaloną zgodnie z pkt 2 stopę procentową stosuje się do dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym
(…) już wkrótce dalsza część artykułu
To ciekawe, firmy konkurencyjne mówiły ,ze wystarczy ,ze wypłacę sobie dywidendę na konto brytyjskie i juz mogę skorzystać z kwoty wolnej od dywidendy , a potem bede płaciła 10%. Czy mogę tak zrobić? Proszę o kontakt.
Pingback: E­biznesy nie uciekają do Anglii, lecz inkorporują [artykuł sponsorowany] | AkademiaInternetu.pl()
Nie jest istotny numer konta ani miejsce dokonania transakcji , a stan faktyczny. Dywidendy stanowią dochód bierny i są opodatkowane w kraju rezydencji. Dla spółki brytyjskiej najpierw trzeba zapłacić podatek dochodowy od osób prawnych ( Corporation Tax ) – 20% , a następnie dywidendę u źródła w UK (10%) i będzie trzeba zastosować metodę kredytu podatkowego i dopłacić w Polsce – 9%. Wobec tego rozwiązanie jest nieopłacalne. Warto zwrócić uwagę na zwolnienia z dywidend pomiędzy spółką zależną , a dominującą ( tzw. holdingi ) – Dyrektywa 90/435/EWG