Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/146162,Warsztat-samochodowy-na-ryczalcie-ewidencjonowanym,1,70,1.html
Timestamp: 2018-09-24 01:55:09
Legal References Found: art. 8
 art. 8
 art. 6
 art. 4
 art. 40
 art. 4
 art. 4
 art. 22
 art. 8
 art. 8
 art. 8

Document Content:
Warsztat samochodowy na ryczałcie ewidencjonowanym - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Warsztat samochodowy na ryczałcie ewidencjonowanym
Nie każdy mechanik samochodowy może być na ryczałcie ewidencjonowanym © Wellnhofer Designs - Fotolia.com
Nie ma przeszkód, aby mechanik samochodowy korzystał z opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym i to nawet wówczas, gdy do naprawy pojazdów wykorzystuje własne części zamienne (które są wliczone w wartość usługi), a nie dostarczone przez klienta. Inaczej jest w sytuacji, gdy części te będą odrębnie wykazywane na rachunku bądź odrębnie sprzedawane- uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 16.01.2018 r. nr 0115-KDIT3.4011.367.2017.1.JŁ.
Wnioskodawca prowadzi warsztat samochodowy od 2015 r., dla którego korzysta z opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym. Usługi naprawy opodatkowane są 8,5% stawką ryczałtu. Przy usłudze naprawy wnioskodawca na ogół wykorzystywał własne części, które pojawiały się na fakturze obok samej usługi naprawy w wartości powiększonej o marżę. Sporadycznie miała też miejsce sprzedaż samych części samochodowych, które nie były montowane w jego zakładzie.
Wnioskodawca zadał pytanie, czy prowadzenie działalności w zakresie naprawy pojazdów mechanicznych w trakcie których zużywane są części zamienne nie wyłączy go z opodatkowania ryczałtem, natomiast wykonanie usługi naprawy i jednoczesna sprzedaż części zamiennych których nie montowano w trakcie wykonania usługi wyłącza z takiego opodatkowania? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(...) Zasady opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych uregulowane są w przepisach ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2017 r., poz. 2157 ze zm.).
Nie każdy mechanik samochodowy może być na ryczałcie ewidencjonowanym
Prowadzisz warsztat samochodowy opodatkowany ryczałtem i w ramach świadczonych usług zużywasz własne części zamienne? Nie wyodrębniaj ich na fakturze za usługę osobną pozycją. Handel częściami do pojazdów mechanicznych wyklucza bowiem z opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym.
U osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest m.in. od niewystąpienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ww. ustawy.
Zgodnie z treścią art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f) ww. ustawy, opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników osiągających w całości lub w części przychody z tytułu działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych.
W myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, działalnością usługową, jest pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 29 października 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1293 i 1435 oraz z 2009 r. poz. 256 i 1753) wydanym na podstawie art. 40 ust. 2 ustawy z dnia 29 czerwca 1995 r. o statystyce publicznej (Dz. U. z 2016 r. poz. 1068), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.
Przez działalność usługową w zakresie handlu, zgodnie z treścią art. 4 ust. 1 pkt 3 należy rozumieć sprzedaż, w stanie nieprzetworzonym, nabytych uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich, które zostały przez sprzedawcę zapakowane lub rozważone do mniejszych opakowań albo rozlane do butelek, puszek lub mniejszych pojemników.
Natomiast art. 4 ust. 1 pkt 5 lit. a) ww. ustawy definiuje towary handlowe jako towary (wyroby) zakupione w celu dalszej odprzedaży, w stanie nieprzetworzonym.
W myśl art. 22 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w razie utraty warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, podatnik jest obowiązany, poczynając od dnia, w którym nastąpiła utrata tych warunków, zaprowadzić właściwe księgi – chyba, że jest zwolniony z tego obowiązku – i opłacać podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Analizując powyższe przepisy wskazać należy, iż nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przychody podatników uzyskujących przychody z handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych.
Przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie definiują użytych w art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f) pojęć - „pojazd mechaniczny” oraz „części i akcesoria do pojazdów mechanicznych”. Jednakże brak podatkowej definicji tych pojęć nie oznacza dowolności co do ich zakresu znaczeniowego.
W takiej sytuacji pojęcie „pojazdu mechanicznego” należy interpretować zgodnie z wykładnią językową, która jest podstawową metodą wykładni.
Na podstawie znaczeń przypisywanych w „Słowniku Języka Polskiego PWN” pod redakcją prof. Mieczysława Szymczaka, wydanie I, Warszawa 1996 r., poniżej podane słowa oznaczają:
•	„pojazd” – urządzenie do transportu lądowego, przystosowane do poruszania się na kołach, gąsienicach, płozach, po szynach, po drodze, bezpośrednio po gruncie,
•	„mechaniczny” – będący mechanizmem, związany z mechanizmem, powstały na zasadzie prawa mechaniki,
•	„mechanizm” – zespół współpracujących ze sobą części składowych maszyny lub przyrządu spełniających określone zadania, np. przenoszenie ruchu.
Zatem, zgodnie z przytoczoną powyżej definicją, pojazd mechaniczny to pojazd wyposażony w silnik, zdolny do samodzielnego poruszania się po trasach lądowych. Wyłączenie z opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, zawarte w art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f) dotyczy handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych. (...)
Mając na uwadze opisany we wniosku stan faktyczny oraz powołane przepisy prawa, stwierdzić należy, że w sytuacji gdyby Wnioskodawca wykonywał wyłącznie działalność usługową, tj. jeżeli części zamienne nabywane byłyby wyłącznie do świadczenia usług naprawy pojazdów, a wartość tych części była wliczona w cenę tej naprawy oraz udokumentowana/zafakturowana łącznie jako usługa naprawy, to Wnioskodawca nie utraciłby prawa do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Natomiast skoro Wnioskodawca sprzedaje odrębnie części zamienne do pojazdów mechanicznych i akcesoria, dokumentując ten fakt z wyszczególnieniem pozycji „sprzedaż części”, to zgodnie z art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, osiągnięcie przychodu z tego tytułu wyklucza Go z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Ponadto, od dnia, w którym nastąpiła utrata warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, Wnioskodawca winien zaprowadzić właściwe księgi – chyba że jest zwolniony z tego obowiązku – i opłacać podatek dochodowy na ogólnych zasadach.(...)”
Więcej na ten temat: handel częściami, ryczałt ewidencjonowany, działalność gospodarcza, warsztat samochodowy, części samochodowe, obowiązek ewidencjonowania obrotów, obowiązki przedsiębiorcy, wystawienie rachunku, rachunek za usługę, naprawa pojazdów, podatek od firmy
Mój mąż prowadzi warsztat samochodowy od 2006 roku. Jest na ryczałcie ewidencjonowanym (8,5%) i nie jest VAT-wcem. Świadczy tylko usługi z ...