Source: https://interpretacje-podatkowe.org/kontrola/ilpp1-443-1084-14-2-tk
Timestamp: 2018-03-21 15:08:50
Legal References Found: art. 14
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 5
 art. 8
 art. 5
 art. 7
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113

Document Content:
Czy prawidłowym jest skorzystanie ze zwolnienia od podatku VAT z datą wsteczną, czyli od dnia 1 stycznia 2011 r., jeśli sprzedaż w roku 2010 nie przekroczyła 100.000 zł, a utrata prawa do zwolnienia nastąpiła w dniu 12 czerwca 2009 r., po przeprowadzonej kontroli w roku 2014?
ILPP1/443-1084/14-2/TKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 24 listopada 2014 r. (data wpływu 26 listopada 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do skorzystania ze zwolnienia od podatku – jest prawidłowe.
W dniu 26 listopada 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do skorzystania ze zwolnienia od podatku.
Stan przed kontrolą Urzędu Skarbowego: Wnioskodawca nie mając otwartej działalności gospodarczej w roku 2009 dokonywał sprzedaży odzieży na portalu internetowym, mając na względzie zwolnienie od podatku VAT. Limit z tytułu działalności zwolnionej w roku 2009 wynosił 50.000,00 zł, natomiast w roku 2010 wynosił 100.000,00 zł. Wnioskodawca również w kolejnych latach korzystał ze zwolnienia, przy czym w roku 2011 zarejestrował działalność gospodarczą. Zainteresowany nie prowadził i nie prowadzi działalności, o której mowa w art. 113 ust. 13 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku towarów i usług (Dz. U. z 2011 r, Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.).
W roku 2014 Urząd Skarbowy przeprowadził kontrolę skarbową za rok 2009 i 2010.
Okazało się, że Wnioskodawca przekroczył w roku 2009 limit 50.000,00 zł.
Zainteresowany nie złożył wówczas, tj. w roku 2009, VAT-R oraz stosownych deklaracji VAT-7. W roku 2010 Wnioskodawca nie przekroczył limitu 100.000,00 zł. W roku 2011 korzystał ze zwolnienia od VAT ze względu na obroty.
Obecnie, po kontroli Zainteresowany złożył VAT-R za okres od 12 czerwca 2009 r., deklarację VAT-7 za okres od czerwca 2009 r. do grudnia 2010 r. Wnioskodawca złożył również aktualizację VAT-R za okres od 1 stycznia 2011 r., mając na względzie brak przekroczonego limitu w roku 2010.
Czy prawidłowym jest skorzystanie ze zwolnienia od podatku VAT z datą wsteczną, czyli od dnia 1 stycznia 2011 r., jeśli sprzedaż w roku 2010 nie przekroczyła 100.000 zł, a utrata prawa do zwolnienia nastąpiła w dniu 12 czerwca 2009 r., po przeprowadzonej kontroli w roku 2014...
Zdaniem Wnioskodawcy, w roku 2010 wartość sprzedaży netto wyniosła poniżej limitu 100.000,00 zł, tak więc dała podstawę do ponownego zwolnienia od 1 stycznia 2011 r., ponieważ nie została przekroczona kwota limitu zgodnie z art. 113 pkt 1 i pkt 11 ustawy o podatku od towarów i usług, pomimo utraty prawa do zwolnienia z dniem 12 czerwca 2009 r.
Zainteresowany uważa, że stosownie do obowiązującego prawa oraz ze względu na przedstawiony stan faktyczny ma prawo do skorzystania ze zwolnienia od podatku od towarów i usług z datą wsteczną na podstawie ww. art. 113 pkt 1 i pkt 11 ustawy, co potwierdza również interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu ILPP2/443-115/14-4/AD z dnia 10 kwietnia 2014 r.
Na wstępie należy wskazać, że niniejsza interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia od podatku od dnia 1 stycznia 2011 r., zatem wydana została w oparciu o stan prawny wówczas obowiązujący.
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu ww. podatkiem podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Natomiast według art. 8 ust. 1 ustawy, przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (...).
Do końca roku 2009 kwota limitu wynosiła 50.000 zł, natomiast w roku 2010 – 100.000 zł, a od dnia 1 stycznia 2011 r. limit ten ustalono na poziomie 150.000 zł.
Natomiast w myśl art. 113 ust. 13 ustawy, zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do importu towarów i usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz podatników:
W świetle powołanych wyżej przepisów należy stwierdzić, że co do zasady, podatnik może ponownie skorzystać ze zwolnienia od opodatkowania podatkiem od towarów i usług w sytuacji, gdy spełnione zostaną następujące warunki:
od końca roku, w którym nastąpiła utrata prawa do zwolnienia od podatku lub rezygnacji z tego zwolnienia, musi upłynąć co najmniej rok,
podatnik w poprzednim roku podatkowym nie może przekroczyć określonej wartości sprzedaży, wskazanej w art. 113 ust. 1 ustawy,
Podkreślić w tym miejscu należy, że powrót do zwolnienia od opodatkowania podatkiem VAT możliwy jest wyłącznie od początku danego roku podatkowego, tj. od dnia 1 stycznia, nie jest tym samym możliwy wybór zwolnienia od dowolnego miesiąca w danym roku podatkowym.
Z opisu sprawy wynika, że według stanu przed kontrolą Urzędu Skarbowego, Wnioskodawca nie mając otwartej działalności gospodarczej w roku 2009 dokonywał sprzedaży odzieży na portalu internetowym, korzystając ze zwolnienia od podatku ze względu na limit sprzedaży. Powyższy limit w roku 2009 wynosił 50.000,00 zł, natomiast w roku 2010 wynosił 100.000,00 zł. Wnioskodawca również w kolejnych latach korzystał ze zwolnienia, przy czym w roku 2011 zarejestrował działalność gospodarczą. Zainteresowany nie prowadził i nie prowadzi działalności, o której mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.
W roku 2014 Urząd Skarbowy przeprowadził kontrolę za rok 2009 i 2010. Okazało się, że Wnioskodawca przekroczył w roku 2009 limit 50.000,00 zł. Zainteresowany nie złożył wówczas, tj. w roku 2009, VAT-R oraz stosownych deklaracji VAT-7. W roku 2010 Wnioskodawca nie przekroczył limitu 100.000,00 zł. W roku 2011 korzystał ze zwolnienia od VAT ze względu na obroty.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą możliwości skorzystania z prawa do zwolnienia od podatku od towarów i usług od dnia 1 stycznia 2011 r.
W świetle powołanych przepisów stwierdzić należy, że jeżeli w przypadku Zainteresowanego wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła w roku podatkowym 2010 łącznie kwoty 100.000 zł, to Wnioskodawca może korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług na podstawie cytowanego wyżej art. 113 ust. 1 ustawy. Jednak należy pamiętać, że musi być również spełniony warunek wskazany w art. 113 ust. 11 ustawy, tzn. musi minąć rok od momentu utraty lub rezygnacji ze zwolnienia przez Zainteresowanego. W analizowanej sprawie powyższe warunki zostały spełnione, bowiem w roku 2010 wartość sprzedaży Wnioskodawcy nie przekroczyła łącznie kwoty 100.000 zł, a po kontroli urzędu skarbowego w roku 2014 Zainteresowany złożył aktualizację zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R oraz deklaracje VAT-7 za okres od czerwca 2009 r. do grudnia 2010 r.
Podsumowując, Wnioskodawca może korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług od dnia 1 stycznia 2011 r., jeżeli sprzedaż w roku 2010 nie przekroczyła łącznie kwoty 100.000 zł netto, a utrata prawa do zwolnienia nastąpiła w czerwcu 2009 r. – co stwierdzono w trakcie przeprowadzonej kontroli podatkowej w roku 2014 – czyli jeżeli od momentu utraty prawa do zwolnienia od podatku do dnia ponownego skorzystania ze zwolnienia upłynął okres dłuższy niż jeden rok licząc od końca roku, w którym to prawo do zwolnienia utracono.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Kontrola > ILPP1/443-1084/14-2/TK