Source: https://docplayer.pl/42638218-Regionalna-izba-obrachunkowa-w-opolu.html
Timestamp: 2019-02-18 13:12:29
Legal References Found: art. 1
 art. 9
 art. 10
 art. 14
 art. 16
 art. 73
 art. 51
 art. 138
 art. 9
 art. 27
 art. 9

Document Content:
1 REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr , 37 Tel/Fax Opole, dnia 17 stycznia 2007 r. NKO /06 Pan Czesław Tomalik Prezes Zarządu Związku Gmin Śląska Opolskiego W y s t ą p i e n i e p o k o n t r o l n e Regionalna Izba Obrachunkowa Opolu, działając na podstawie art. 1 ust.1 ustawy z dnia 7 października 1992r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2001r. nr 55, poz. 577 z późn. zm.) przeprowadziła w dniach od 11 października 2006 r. do 23 listopada 2006 r. w tamtejszym Związku kontrolę problemową gospodarki finansowej za 2004 r., 2005 r. oraz I półrocze 2006 r. Kontrolę przeprowadzono metodą reprezentatywną, obejmując nią wybrane losowo operacje finansowo-gospodarcze, dowody źródłowe oraz ewidencję księgową. W oparciu o dokumentację udostępnioną inspektorowi kontroli stwierdzono uchybienia i nieprawidłowości w działalności Związku będące głównie konsekwencją nieprzestrzegania przepisów prawa. Ustalenia kontroli opisano w protokole kontroli doręczonym Panu w dniu 11 grudnia 2006 r. I. U s t a l e n i a k o n t r o l i W trakcie kontroli stwierdzono m.in. następujące nieprawidłowości: 1. Nieprzestrzeganie przepisów ustawy z dnia 29 czerwca 1994 r. o rachunkowości oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
2 2 samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych oraz przepisów wewnętrznych polegające m.in. na: nieokreśleniu bądź błędnym określeniu przyjętych zasad rachunkowości, a w szczególności na nieokreśleniu wykazu zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych z określeniem ich struktury i wzajemnych powiązań, nieokreśleniu wersji oprogramowania i daty rozpoczęcia jego eksploatacji, nieokreśleniu systemu służącego ochronie danych i ich zbiorów a także pisemnych objaśnień kodów (symboli) stosowanych przy dokonywaniu zapisów w księgach rachunkowych, nieokreśleniu techniki prowadzenia ewidencji w zakresie kont pozabilansowych, opracowaniu zakładowego planu kont dla kont budżetu i jednostki łącznie, przyjęciu błędnych zasad funkcjonowania ewidencji analitycznej do kont 901 i 902 (protokół kontroli str.4-6), Odpowiedzialność ponoszą Skarbnik i Prezes Zarządu ZGŚO. niezachowaniu chronologii zapisów na kontach ksiąg pomocniczych (101 Kasa ) oraz zapisów w dzienniku obrotów (protokół kontroli str ), nieprowadzeniu bądź nieprawidłowym prowadzeniu ewidencji: do konta 290 Odpisy aktualizujące należności (protokół kontroli str. 26, 27-28), do konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych (protokół kontroli str ), analitycznej do konta 901- Dochody budżetowe i 902 Wydatki budżetowe (protokół kontroli str , ), niedokonaniu uzgodnień zapisów w ewidencji syntetycznej i analitycznej w zakresie konta 101 Kasa, (protokół kontroli str ), wykazywaniu stanu należności i zobowiązań w wysokościach stanowiących per saldo strony Wn i Ma konta 201 co skutkowało powstaniem nierealnego salda tego konta na dzień r. (protokół kontroli str ), nieprawidłowym dokonaniu korekt błędnych zapisów w księgach rachunkowych (protokół kontroli str. 67). Odpowiedzialność ponoszą Skarbnik i oraz pracownik pełniący obowiązki kasjera. 2. Nieplanowanie w budżecie Związku wpływów i wydatków z tytułu świadczonych usług w zakresie organizacji szkoleń oraz nieprawidłowe ujmowanie ich w księgach
3 3 rachunkowych poprzez kompensowanie ponoszonych wydatków wpływami od jednostek uczestniczących w szkoleniach. (protokół kontroli str ). Odpowiedzialność ponoszą Skarbnik i Prezes Zarządu ZGŚO. 3. Nieprawidłowe naliczenie i wypłacenie pracownikom dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2004 r. i 2005 r., co spowodowało jego zawyżenie o kwotę łączną 129,17 zł, (protokół kontroli str ). 4. Nieprawidłowe ustalenie wielkości odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, co spowodowało jego zawyżenie w roku 2004 o kwotę 173,52 zł oraz zaniżenie w roku 2005 o kwotę 36,55 zł, (protokół kontroli str ). 5. Dokonywanie wydatków budżetowych z przekroczeniem kwot określonych w planie finansowym, (protokół kontroli str ). Odpowiedzialność ponoszą: Skarbnik i Prezes Zarządu ZGŚO. I I. W n i o s k i p o k o n t r o l n e W celu usunięcia stwierdzonych uchybień i nieprawidłowości oraz usprawnienia prowadzenia zagadnień objętych kontrolą, Regionalna Izba Obrachunkowa w Opolu działając na podstawie art. 9 ust. 2 powołanej na wstępie ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, wnosi o pełne wykorzystanie ustaleń zawartych w protokole kontroli oraz o podjęcie skutecznych działań w celu wyeliminowania powstałych nieprawidłowości, a w szczególności o realizację następujących wniosków: 1. Podjąć skuteczne działania celem wyeliminowania stwierdzonych nieprawidłowości dotyczących prowadzenia ksiąg rachunkowych. Bezwzględnie przestrzegać zasad rachunkowości wynikających z przepisów ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planu kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
4 4 terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020). Dokumentację opisującą przyjęte zasady rachunkowości doprowadzić do zgodności z wymogami art. 10 cyt. ustawy o rachunkowości. Zapewnić chronologię zapisów w dzienniku oraz na koncie 101 stosownie do przepisów art. 14 ust. 1 oraz 24 ust. 4 pkt 2 ustawy o rachunkowości. Zaprowadzić brakującą ewidencję księgową a prowadzoną błędnie poprawić w zakresie kont o numerach 290, 221, 901 i 902. Zapewnić przestrzeganie zasady uzgadniania sald i zapisów ewidencji syntetycznej z analityczną konta 101 stosownie do przepisu art. 16 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Zaprzestać wykazywania stanu należności i zobowiązań na koncie 201 w sposób łączny per saldo. 2. Stosując, zgodnie z dyspozycją art. 73 a ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz z późn zm.), do gospodarki finansowej Związku przepisy o gospodarce finansowej gmin, wpłaty od uczestników organizowanych przez Związek szkoleń oraz wydatki związane ich organizowaniem planować w budżecie Związku i ujmować w ewidencji księgowej jako dochody i wydatki Związku, zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 51 cyt. ustawy o samorządzie gminnym oraz 48 statutu Związku. 3. Podjąć działania mające na celu rozliczenie nadpłaconych dodatkowych wynagrodzeń rocznych za 2004 r. i 2005 r. W powyższym zakresie przestrzegać przepisów ustawy z dnia 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery budżetowej (Dz. U. nr 160, poz z późn. zm.). 4. Rozliczyć odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych ustalone w niewłaściwych wysokościach. Dokonywać odpisów na ZFŚŚ i przekazywać je na rachunek Funduszu zgodnie z przepisami ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity Dz. U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 z późn. zm.) oraz rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 14 marca 1994 r. w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Dz. U. nr 43, poz. 168 z późn. zm.). 5. Zaprzestać dokonywania wydatków w wysokościach przekraczających kwoty określone w planie finansowym jednostki. Dokonując wydatków przestrzegać przepisów art. 138 pkt. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz z późn. zm.).
5 5 Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 cyt. ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, oczekuję w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego pisemnej informacji o wykonaniu wniosków pokontrolnych w nim zawartych lub przyczynach ich niewykonania. Poinformowanie Izby niezgodnie z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych w myśl art. 27 ww. ustawy zagrożone jest karą grzywny. Zgodnie z art. 9 ust. 3 i 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje prawo wniesienia zastrzeżeń do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko zarzut naruszenia prawa przez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie. Do wiadomości: Zgromadzenie Związku Gmin Śląska Opolskiego Prezes Janusz Gałkiewicz /--/