Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/ibpbi-1-415-1274-14-zk
Timestamp: 2018-03-18 10:06:48
Legal References Found: art. 22
 art. 14
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 23

Document Content:
IBPBI/1/415-1274/14/ZK | Interpretacja indywidualna
Czy można zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów nieumorzoną część wartości początkowej zlikwidowanego budynku zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
IBPBI/1/415-1274/14/ZKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 14 października 2014 r. (data wpływu do Organu 16 października 2014 r.), uzupełnionym 7 stycznia 2015 r., o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie możliwości i momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej niezamortyzowanej wartości wskazanego we wniosku składnika majątku – jest prawidłowe.
W dniu 16 października 2014 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie możliwości i momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej niezamortyzowanej wartości wskazanego we wniosku składnika majątku. Wniosek powyższy nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 19 grudnia 2014 r. Znak: IBPBI/1/415-1274/14/ZK wezwano do jego uzupełnienia, co też nastąpiło 7 stycznia 2015 r.
Przedmiotem działalności prowadzonej przez Wnioskodawcę jest sprzedaż hurtowa i detaliczna w niewyspecjalizowanych sklepach oraz wynajem nieruchomości. Wnioskodawca zakupił nieruchomość gruntową wraz z budynkiem. Ocenił, że budynek wymagał gruntownego remontu, w związku z czym poniósł nakłady remontowe. Budynek przeznaczył na wynajem. Wynajmował budynek przez okres 8 lat do grudnia 2013 r. Z uwagi na to, że budynek był stary i nie spełniał swoich funkcji, wymagał dalszego remontu Wnioskodawca podjął decyzję o jego rozbiórce i o wybudowaniu nowego funkcjonalnego budynku. Roboty budowlane dotyczące rozbiórki zakończono 17 lutego 2014 r. Likwidacja nie w pełni zamortyzowanej nieruchomości nie była związana ze zmianą rodzaju działalności. Na miejscu zlikwidowanego środka trwałego rozpoczął budowę nowego budynku użytkowego, który będzie przeznaczony w przeważającej części na wynajem.
W uzupełnieniu wniosku, ujętym w piśmie z 30 grudnia 2014 r., Wnioskodawca m.in. wskazał, że:
koszty ewidencjonuje zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym w którym zostały poniesione, z zastrzeżeniem ust. 5, 6 i 10,
nieruchomość gruntową zabudowaną budynkiem usługowo-handlowym nabyto 29 lipca 2005 r., a do ewidencji środków trwałych wprowadzono ją 1 października 2005 r. (po dokonaniu remontu i adaptacji),
przyjęto metodę amortyzacji budynku, o której mowa w art. 22j ust. 1 pkt 4 ustawy - stawka indywidualna 10%,
nowo wybudowany budynek użytkowy będzie służył tak jak poprzedni do celów prowadzonej działalności gospodarczej - pod wynajem.
Czy do kosztów uzyskania przychodów mogę bezpośrednio zaliczyć nieumorzoną część wartości początkowej zlikwidowanego budynku, zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Jeżeli powyższe zdarzenie jest kosztem podatkowym, to w jakim okresie...
Zdaniem Wnioskodawcy, jeżeli likwidacja środka trwałego nie jest związana ze zmianą rodzaju działalności - jak to ma miejsce w jego sytuacji - strata z tego tytułu, w wysokości nieumorzonej wartości zlikwidowanego środka trwałego, powinna stanowić w całości bezpośrednio i jednorazowo koszt podatkowy. Koszt ten winien zostać uwzględniony w momencie rozbiórki budynku.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się jest prawidłowe.
Z przedstawionego we wniosku oraz jego uzupełnieniu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą m.in. w zakresie wynajmu nieruchomości. W dniu 29 lipca 2005 r. nabył nieruchomość gruntową zabudowaną budynkiem usługowo-handlowym. Po dokonaniu remontu i adaptacji budynku ujął go w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Budynek przeznaczył na wynajem. Wynajmował budynek przez okres 8 lat - do grudnia 2013 r. Z uwagi na to, że budynek był stary i nie spełniał swoich funkcji, wymagał dalszego remontu Wnioskodawca podjął decyzję o jego rozbiórce i wybudowaniu nowego budynku. Roboty budowlane dotyczące rozbiórki zakończono 17 lutego 2014 r. Likwidacja budynku nie nastąpiła w celu zmiany rodzaju działalności. Na miejscu zlikwidowanego środka trwałego Wnioskodawca rozpoczął budowę nowego budynku użytkowego, który będzie przeznaczony również na wynajem.
Mając na względzie cyt. wyżej przepisy oraz przedstawiony we wniosku oraz jego uzupełnieniu stan faktyczny, stwierdzić należy, że skoro przyczyna straty powstałej w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonego środka trwałego była racjonalnie uzasadniona względami zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów (jak wskazano we wniosku - budynek był stary i nie spełniał swoich funkcji, wymagał dalszego remontu), tj. była inna niż wskazana w art. 23 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to z wnioskowania a contrario tego przepisu wynika, że strata ta podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej w momencie likwidacji (rozbiórki) tego środka trwałego.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszty uzyskania przychodów > IBPBI/1/415-1274/14/ZK