Source: http://www.podatekdochodowy.pl/artykul,1623,14535,co-nalezy-wiedziec-o-podatku-u-zrodla.html
Timestamp: 2017-09-24 12:18:41
Legal References Found: art. 26
 art. 29
 art. 21
 art. 29
 art. 21
 art. 29
 art. 21
 art. 22

Document Content:
Co należy wiedzieć o podatku u źródła? – www.podatekdochodowy.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Dochody zagraniczne » Co należy wiedzieć o podatku u źródła?
Podatek u źródła to podatek pobierany w przypadku płatności dokonywanych przy transakcjach międzynarodowych. Podatnikiem jest podmiot otrzymujący wypłatę (np. z tytułu usług, licencji, odsetek), jednak do obliczenia, poboru i zapłaty podatku do urzędu skarbowego jest obowiązany podmiot dokonujący wypłaty, określany jako płatnik podatku.
Kiedy występuje podatek u źródła przy transakcjach z podmiotami zagranicznymi?
W stosunku do niektórych dochodów uzyskiwanych na terytorium Polski przez podatników objętych ograniczonym obowiązkiem podatkowym (podmioty zagraniczne) ustawodawca wprowadził obowiązek poboru podatku dochodowego przez płatnika, tj. przez podmiot krajowy dokonujący wypłaty należności podmiotowi zagranicznemu (art. 41 ust. 4 w związku z ust. 1 updof i art. 26 ust. 1 updop). Obowiązek ten, co do zasady, wystąpi wtedy, gdy polski rezydent:
dokonuje wypłaty wynagrodzenia na rzecz zagranicznego podmiotu,
wynagrodzenie to dotyczy przychodów wskazanych m.in. w art. 29 ust. 1 updof oraz art. 21 ust. 1 updop,
przychody te zostały osiągnięte na terytorium Polski.
Stosownie do art. 29 ust. 1 updof oraz art. 21 ust. 1 updop, przychody uzyskane przez nierezydentów na terenie Polski - w zależności od rodzaju transakcji - wymagają pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego wynoszącego 20% lub 10% kwoty przychodu. Katalog przychodów wymieniony w tych przepisach jest dość szeroki. Wśród przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła w Polsce wymienione zostały m.in. przychody:
z odsetek,
z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw,
z tytułu świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze,
uzyskane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej.
W przypadku jednak, gdy płatność mieści się w katalogu zawartym w art. 29 ust. 1 updof oraz art. 21 ust. 1 updop, należy sprawdzić, czy istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a krajem rezydencji odbiorcy płatności. Jeśli umowa taka nie została zawarta, występuje obowiązek potrącenia podatku u źródła. Pobrać podatek trzeba też, w przypadku gdy jednostka wypłacająca należność nie posiada ważnego certyfikatu rezydencji podatkowej podmiotu zagranicznego. Certyfikat rezydencji podatkowej pozwala obniżyć ten podatek do wysokości wynikającej z umowy międzynarodowej, albo nie pobrać podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Ponadto podatek u źródła dotyczy także dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych (art. 30a ust. 1 pkt 4 i ust. 6 updof oraz art. 22 ust. 1 updop). Szerzej na temat poboru podatku u źródła od wypłacanej dywidendy można przeczytać w Przeglądzie Podatku Dochodowego nr 8 z 2017 r., w artykule pt. "Obowiązki obciążające spółkę dokonującą wypłaty dywidendy".
Obowiązki podmiotu wypłacającego należności za granicę
Obowiązki płatnika przy wypłacie dywidendy, odsetek, należności licencyjnej lub świadczenia za usługi niematerialne osobie fizycznej niemającej miejsca zamieszkania w Polsce
obowiązki płatnika termin spełnienia obowiązków
przekazać kwoty pobranego podatku na rachunek urzędu skarbowego właściwego według swojego miejsca zamieszkania, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatek został pobrany
przesłać określonemu wcześniej urzędowi skarbowemu deklarację roczną o zryczałtowanym podatku dochodowym na formularzu PIT-8AR do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, a w razie zaprzestania przez płatnika prowadzenia działalności przed końcem stycznia - do dnia zaprzestania tej działalności
przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, informację IFT-1R*)
- do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, gdy informacja przekazywana jest urzędowi skarbowemu drogą elektroniczną lub podatnikowi,
- do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, gdy informacja składana jest urzędowi skarbowemu w formie dokumentu pisemnego,
- do dnia zaprzestania działalności, w razie zaprzestania przez płatnika prowadzenia działalności przed upływem terminu dla złożenia informacji
na żądanie podatnika przesłać mu oraz urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, informację IFT-1**) 14 dni od dnia złożenia wniosku
*) IFT-1R należy sporządzić i przekazać, także w przypadku gdy zgodnie z postanowieniami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub ustawy o PIT płatnik nie pobrał podatku
**) wystawienie informacji IFT-1 nie zwalnia płatnika z obowiązku sporządzenia informacji rocznej IFT-1R
Obowiązki płatnika przy wypłacie dywidendy, odsetek, należności licencyjnej lub świadczenia za usługi niematerialne osobie prawnej niemającej siedziby lub zarządu w Polsce
odprowadzić kwoty pobranego podatku na rachunek urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpił pobór podatku
przesłać wymienionemu wcześniej urzędowi skarbowemu deklarację CIT-10Z do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku
przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, informację IFT-2R*) do końca trzeciego miesiąca następującego po roku podatkowym, a w razie zaprzestania działalności przed upływem tego terminu - do dnia zaprzestania działalności
na żądanie podatnika przesłać mu oraz urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, informację IFT-2**) 14 dni od dnia złożenia wniosku
*) IFT-2R należy sporządzić i przekazać, także w przypadku gdy zgodnie z postanowieniami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub ustawy o CIT płatnik nie pobrał podatku
**) wystawienie informacji IFT-2 nie zwalnia płatnika z obowiązku sporządzenia informacji rocznej IFT-2R
Urząd skarbowy właściwy w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych i podatkiem dochodowym od osób prawnych dla nierezydenta ustala się na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz. U. z 2017 r. poz. 122).
Urzędy skarbowe właściwe w sprawach opodatkowania nierezydentów
podatkiem dochodowym od osób fizycznych
lp. województwo urząd skarbowy
Urzędy skarbowe właściwe w sprawach opodatkowania nierezydentów podatkiem dochodowym od osób prawnych
Dolnośląskiego Urząd Skarbowy we Wrocławiu