Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/itpp2-4512-866-15-eb
Timestamp: 2017-09-24 08:44:14
Legal References Found: art. 14
 art. 41
 art. 146
 art. 14
 art. 14
 art. 87
 art. 86
 art. 86
 art. 99
 art. 99
 art. 2
 art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 87

Document Content:
Prawo do odliczenia podatku oraz ubiegania się o jego zwrot w okresie zawieszenia działalności gospodarczej.
ITPP2/4512-866/15/EBinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 4 września 2015 r. (data wpływu) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do zwrotu podatku naliczonego w okresie zawieszenia działalności gospodarczej – jest prawidłowe.
W dniu 4 września 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do zwrotu podatku naliczonego w okresie zawieszenia działalności gospodarczej.
Wnioskodawczyni działając jako podatnik VAT czynny nabyła na podstawie aktu notarialnego nieruchomość. Rozliczenie płatności będzie następować etapowo, w trakcie realizacji budowy Wnioskodawczyni będzie wpłacać określone kwoty rat, następnie na ostatnim etapie zostanie wpłacona ostatnia rata. Zakupiona nieruchomość będzie stanowiła środek trwały w prowadzonej działalności gospodarczej i zostanie wniesiona do ewidencji środków trwałych. Głównym przedmiotem działalności Wnioskodawczyni będzie wynajem nieruchomości w ramach krótkotrwałego zakwaterowania. Świadczone przez nią usługi będą stanowiły usługi zakwaterowania, o których mowa w poz. 163 załącznika nr 3 do ustawy. Zatem, na podstawie art. 41 ust. 2 w zw. z art. 146a pkt 2 ustawy przedmiotowe usługi będą podlegały opodatkowaniu 8% stawką podatku od towarów i usług. W trakcie realizacji budowy nieruchomości zamierza zawiesić prowadzenie działalności na okres dwóch lat na podstawie art. 14a ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. W trakcie zawieszenia działalności gospodarczej Wnioskodawczyni będzie regulowała wszystkie zobowiązania wynikające z umowy nabycia nieruchomości zawartej w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej oraz będzie składała miesięczne deklaracje VAT-7, nie będzie natomiast wykonywała czynności opodatkowanych.
Czy w okresie zawieszenia działalności gospodarczej Wnioskodawczyni będzie przysługiwał zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym...
Zdaniem Wnioskodawcy, w okresie zawieszenia działalności będzie przysługiwał zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym z tytułu regulowania zobowiązań „zawartych” w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej, gdyż poczynione wydatki będą służyły wykonywaniu czynności opodatkowanym po wznowieniu działalności gospodarczej.
Na podstawie art. 14a ust. 4 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca:
Zgodnie z literalnym brzmieniem przepisu, Wnioskodawczyni ma obowiązek regulować wszelkie zobowiązania powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej. Natomiast prawo do odliczenia przysługuje na zasadach ogólnych, a więc w zakresie, w jakim nabywane towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług). Potwierdzają to organy podatkowe w „udzielanych przez siebie wyjaśnieniach”. Tytułem przykładu wskazać można interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 18 maja 2011 r., ITPP2/443-334/11/AP, w której czytamy, że „ma Pani prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego w otrzymywanych w okresie zawieszenia działalności fakturach VAT dotyczących dzierżawy gruntu i mediów, o ile przedmiotowe usługi będą związane z wykonywaniem – po wznowieniu działalności – czynności opodatkowanych, a umowy z dostawcami tych usług zostały zawarte przed zawieszeniem działalności”.
Według art. 87 ust. 5a ustawy, w przypadku gdy podatnik nie wykonał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz czynności wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1, podatnikowi przysługuje, na jego umotywowany wniosek złożony wraz z deklaracją podatkową, zwrot kwoty podatku naliczonego, podlegającego odliczeniu od podatku należnego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą na terytorium kraju lub poza tym terytorium, w terminie 180 dni od dnia złożenia rozliczenia, z zastrzeżeniem art. 86 ust. 19. Na pisemny wniosek podatnika urząd skarbowy dokonuje zwrotu, o którym mowa w zdaniu pierwszym, w terminie 60 dni, jeżeli podatnik złoży w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe. Przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a i ust. 4a-4f stosuje się odpowiednio.
Zgodnie z art. 99 ust. 7a ustawy, w przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji, o których mowa w ust. 1 i 2, za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.
Według art. 99 ust. 7b ustawy, zwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych, o którym mowa w ust. 7a, nie dotyczy:
Zgodnie z przepisem art. 2 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015 r., poz. 584, z późn. zm.), działalnością gospodarczą jest zarobkowa działalność wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa oraz poszukiwanie, rozpoznawanie i wydobywanie kopalin ze złóż, a także działalność zawodowa, wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły.
Według art. 14a ust. 1 cytowanej ustawy, przedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres od 30 dni do 24 miesięcy, z zastrzeżeniem ust. 1a.
Stosownie do art. 14a ust. 4 ww. ustawy, w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca:
Jak stanowi art. 14a ust. 5 ww. ustawy, zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej oraz wznowienie wykonywania działalności gospodarczej następuje na wniosek przedsiębiorcy.
Okres zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej rozpoczyna się od dnia wskazanego we wniosku o wpis informacji o zawieszeniu wykonywania działalności gospodarczej, nie wcześniej niż w dniu złożenia wniosku, i trwa do dnia złożenia wniosku o wpis informacji o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej lub do dnia wskazanego w tym wniosku, który nie może być wcześniejszy niż dzień złożenia wniosku (art. 14a ust. 6 ww. ustawy).
W stosunku do zobowiązań o charakterze publicznoprawnym zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej wywiera skutki prawne od dnia, w którym rozpoczyna się zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej, do dnia poprzedzającego dzień wznowienia wykonywania działalności gospodarczej (art. 14a ust. 7 ww. ustawy).
Analiza treści wniosku oraz przepisów prawa podatkowego prowadzi do stwierdzenia, że od wydatków inwestycyjnych ponoszonych w okresie zawieszenia działalności gospodarczej, Wnioskodawczyni będzie przysługiwało prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego, o ile – jak wskazano w treści wniosku – inwestycja będzie związana z wykonywaniem – po wznowieniu działalności – czynności opodatkowanych (działalność w zakresie krótkotrwałego najmu nieruchomości), a umowy z wykonawcami usług zostały zawarte przed zawieszeniem działalności. W konsekwencji, stosownie do art. 87 ust. 5a ustawy, będzie mogła ubiegać się o zwrot tej kwoty, składając wraz deklaracją umotywowany wniosek.
Jednocześnie należy zaznaczyć, że zasadność zwrotu podatku naliczonego (w tym jego kwoty), nie była przedmiotem oceny tutejszego organu, bowiem taka ocena może być przeprowadzona jedynie w toku prowadzonego postępowania podatkowego przez właściwy miejscowo organ podatkowy I instancji.
ITPP2/443-334/11/AP | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Nieruchomości > ITPP2/4512-866/15/EB