Source: https://interpretacje-podatkowe.org/pozarolnicza-dzialalnosc-gospodarcza/0112-kdil3-1-4011-348-2017-2-gm
Timestamp: 2018-04-24 08:42:22
Legal References Found: art. 14
 art. 14
 art. 169
 art. 2
 art. 3
 art. 5
 art. 10
 art. 5

Document Content:
0112-KDIL3-1.4011.348.2017.2.GM | Interpretacja indywidualna
♦ › Pozarolnicza działalność gospodarcza › 0112-KDIL3-1.4011.348.2017.2.GM
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14b § 3, art. 14f § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, w związku z czym pismem z dnia 8 grudnia 2017 r. nr 0112-KDIL3-1.4011.348.2017.1.GM, na podstawie art. 169 § 1 i § 2 tej ustawy wezwano Wnioskodawcę do usunięcia braków w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.
Wnioskodawca chciałby rozpocząć inwestycje w pożyczki udostępniane na stronie www prowadzonej przez X Sp. z o.o.. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej. Wnioskodawca chciałby stale inwestować kwotę 10.000 PLN.
Inwestor (Wnioskodawca) deklaruje kwotę pieniężną jaką może przeznaczyć na przyszłe inwestycje na platformie „X”. Właściciel platformy „X” na mocy umowy zawartej z Wnioskodawcą (upoważnieniem do udzielania pożyczek w imieniu Wnioskodawcy) udziela pożyczek we własnych punktach lombardowych na terenie kraju. Pożyczki są udzielane na podstawie umowy lombardowej.
Każdorazowo umowa pożyczki sporządzana jest w oddziale stacjonarnym, z uwzględnieniem kompletnej weryfikacji Wnioskodawcy, poprawności oraz zgodności danych osobowych oraz zatwierdzenia podpisania umowy w obecności upoważnionego pracownika. Przelew z tytułu pożyczki realizowany jest przez inwestora na konto „X”, a inwestor zawsze otrzymuje stosowne powiadomienie o konieczności jego realizacji wraz z dokładnymi danymi do przelewu.
Zwrot pożyczki następuje bezpośrednio z konta pożyczkobiorcy na konto „X” – co jednocześnie pozwala na bieżącą aktualizację statusu inwestycji, naliczanie odpowiedniego zysku należnego inwestorom oraz, w razie potrzeby, przeprowadzanie bieżącej windykacji przez „X” w przypadku zobowiązań przeterminowanych. W podobny też sposób środki pieniężne powiązane ze zwrotem inwestycji wraz z zyskiem przekazywane są na bieżąco przez „X” Sp. z o.o. na numer konta bankowego podanego w trakcie rejestracji, dodatkowo potwierdzonego przez inwestora wcześniej zrealizowanym przelewem weryfikacyjnym.
Czas trwania pożyczki to jeden miesiąc z możliwością przedłużenia terminu spłaty pożyczki przez klienta w przypadku, w którym klient np. nie posiada całości środków na spłatę pożyczki w terminie. W tym wypadku inwestor otrzymuje na swoje konto bankowe miesięczny zysk z pożyczki przelany przez pożyczkobiorcę. Jeśli inwestor przelał 1000 zł, a klient dwukrotnie przedłuży termin spłaty pożyczki, a za trzecim razem ją spłaci to oznacza zysk inwestora w wysokości 40 zł za pierwsze przedłużenie, 40 zł za drugie przedłużenie oraz 40 zł za spłatę pożyczki, co daje w sumie 120 zł (3 x po 4%, czyli łącznie 12% od inwestycji, 4% miesięcznie).
Po spłacie pożyczki, inwestor otrzymuje środki na swoje konto bankowe i na tym proces pożyczki się kończy, lub w przypadku braku spłaty pożyczki przez klienta, „X” bierze na siebie windykację oraz sprzedaż zastawionych przedmiotów. Inwestor w ramach częściowej spłaty pożyczki otrzymuje środki jakie uda się windykować od klienta w trakcie trwania tej windykacji. Niezależnie jednak od wyników samej windykacji i procedury sprzedaży przedmiotów zastawu, po 3 miesiącach firma odkupuje cesją umowę od inwestora przelewając mu pozostałą, niespłaconą kwotę inwestycji oraz zysk z inwestycji. Po odkupieniu pożyczki przez „X” proces pożyczki się kończy, umowa jest zamknięta dla inwestora.
Za odkup wierzytelności w przypadku pożyczki niespłacanej zgodnie z postanowieniami umowy każdorazowo zawieranej z pożyczkobiorcą odpowiada X Sp. z o.o.
Czy czerpanie zysków finansowych poprzez korzystanie z platformy „www.X.pl” obliguje Wnioskodawcę do założenia działalności gospodarczej? Jeśli tak – jaki kod PKD jest odpowiedni?
Czy uzyskiwane dochody w formie opisanej powyżej należy kwalifikować do źródeł przychodów z praw majątkowych? Czy złożenie formularza PIT-38 do dnia 30 kwietnia roku następnego po roku, w którym uzyskano przychód jest właściwym sposobem rozliczenia podatku? Jeśli nie, w jaki sposób należy rozliczać przychód z wyżej opisanej inwestycji?
Przedmiotem interpretacji jest odpowiedź na pytanie nr 2, w zakresie określenia źródła przychodów, natomiast wniosek objętym pytaniem nr 1, tj. dotyczącym założenia działalności gospodarczej i określenia prawidłowości kodu PKD w dniu 25 stycznia 2018 r. rozstrzygnięto postanowieniem o odmowie wszczęcia postępowania nr 0112-KDIL3-1.4011.348.2017.3.GM.
Zdaniem Wnioskodawcy, planuje inwestować swoje oszczędności w długim terminie (dwa lata i dłużej). W obecnie obowiązującym porządku prawnym definicja działalności gospodarczej uregulowana jest w kilku ustawach (m.in. w art. 2 Ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej, art. 3 pkt 9 Ordynacji podatkowej, czy też art. 5a pkt 6 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). W każdej z przywołanych wyżej ustaw, definiujących pojęcie działalności gospodarczej, akcentuje się wymóg jej prowadzenia w sposób zorganizowany oraz ciągły, jako istotnych i koniecznych cech tej działalności.
W ocenie Wnioskodawcy udzielanie pożyczek gotówkowych przez Uczestników systemu „X” nie spełnia przesłanek wskazanych powyżej, bowiem udzielanie pożyczek gotówkowych może odbywać się w sposób incydentalny, a osiągany przychód ze względu na specyfikę funkcjonowania systemu pożyczek „X” może zostać rozłożony w czasie.
Wnioskodawca nie może przewidzieć ile pożyczek zostanie udzielonych w jego imieniu. Wnioskodawca nie jest specjalistą w dziedzinie udzielania pożyczek. Wnioskodawca prywatnie zajmuje się prowadzeniem gospodarstwa rolnego i pracą w firmie zewnętrznej na podstawie umowy o pracę.
W przyjętej metodologii funkcjonowania systemu pożyczek, to Organizator systemu udziela pożyczek gotówkowych w imieniu Użytkownika systemu „X”.
Użytkownik systemu „X” nie bierze czynnego udziału w działalności udzielania pożyczek. Wszystkie czynności dotyczące działalności pożyczkowej: weryfikacji, wypłacania, windykacji, są wykonywane przez organizatora systemu „X” – firmę X Sp. z o.o.
Gdyby przyjąć, co w ocenie Wnioskodawcy jest wątpliwe, że udzielanie pożyczek gotówkowych w formie oferowanej przez Organizatora systemu może zostać potraktowane przez Urząd Skarbowy jako prowadzenie działalności gospodarczej, odnieść się należy do definicji działalności gospodarczej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, z której wynika zasada, że działalnością gospodarczą jest taka aktywność, z której przychody nie są zaliczane do innych źródeł przychodów. W tym znaczeniu wskazać należy, iż nawet działalność gospodarcza charakteryzująca się pewnym stopniem zorganizowania i stałości, nie musi być uznawana za działalność gospodarczą. Wnioskodawca wskazuje, iż osiągany przez Uczestników systemu przychód zaliczany powinien być do innych przychodów ze źródeł, wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy. Przychód ten zaliczany powinien być w ocenie Wnioskodawcy do przychodów z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych, co skłania do stwierdzenia, że osiągany w ten sposób przychód nie stanowi przychodu związanego z działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawca uważa, że uzyskiwanie przychodu poprzez udział w systemie „X” nie obliguje go do założenia działalności gospodarczej.
Wnioskodawca uważa, że uzyskiwane dochody z systemu „X” należy kwalifikować do źródeł przychodów z praw majątkowych. Z tego względu złożenie formularza PIT-38 do dnia 30 kwietnia roku następnego po roku, w którym uzyskano przychód, jest w jego ocenie właściwym sposobem rozliczania podatku.
W przedstawionym zdarzeniu przyszłym czynności związane z inwestycją w pożyczki udostępniane na platformie „X”, noszą znamiona pozarolniczej działalności gospodarczej w świetle przytoczonej powyżej definicji. Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca chciałby stale inwestować kwotę 10.000 PLN. Inwestor (Wnioskodawca) deklaruje kwotę pieniężną jaką może przeznaczyć na przyszłe inwestycje na platformie „X”. Właściciel platformy „X” na mocy umowy zawartej z Wnioskodawcą (upoważnieniem do udzielania pożyczek w imieniu Wnioskodawcy) udziela pożyczek we własnych punktach lombardowych na terenie kraju. Przelew z tytułu pożyczki realizowany jest przez inwestora na konto „X”, a inwestor zawsze otrzymuje stosowne powiadomienie o konieczności jego realizacji wraz z dokładnymi danymi do przelewu.
Zwrot pożyczki następuje bezpośrednio z konta pożyczkobiorcy na konto „X” – co jednocześnie pozwala na bieżącą aktualizację statusu inwestycji, naliczanie odpowiedniego zysku należnego inwestorom oraz, w razie potrzeby, przeprowadzanie bieżącej windykacji przez „X” w przypadku zobowiązań przeterminowanych. W podobny też sposób środki pieniężne powiązane ze zwrotem inwestycji wraz z zyskiem przekazywane są na bieżąco przez „X” Sp. z o.o. na numer konta bankowego podanego w trakcie rejestracji, dodatkowo potwierdzonego przez inwestora wcześniej zrealizowanym przelewem weryfikacyjnym. Czas trwania pożyczki to jeden miesiąc z możliwością przedłużenia terminu spłaty pożyczki przez klienta.
Opisane czynności podejmowane są w celu zarobkowym we własnym imieniu i na własny rachunek. Wnioskodawca chciałby stale inwestować określoną kwotę pieniężną w pożyczki, które udzielane będą w sposób zorganizowany. Wnioskodawca, aby móc inwestować, będzie musiał się podporządkować regułom wyznaczonym przez platformę, w ramach której inwestuje poprzez udzielanie pożyczek, będzie musiał posiadać numer konta bankowego potwierdzonego przelewem weryfikacyjnym, podpisać stosowne umowy, etc. Jest to więc przygotowane i zorganizowane przedsięwzięcie. Natomiast o ciągłym wykonywaniu działalności świadczy fakt, że jak wskazano we wniosku Wnioskodawca chciałby stale inwestować kwotę 10.000 zł., co w sposób jednoznaczny wskazuje na to, że nie ma w tym przypadku mowy o sporadycznym, czy jednorazowym wydarzeniu.
Tak więc, inwestując poprzez udzielanie pożyczek, Wnioskodawca wykonywał będzie działania, które (podjęte w sposób zorganizowany i ciągły, na własny rachunek) będą miały na celu osiągnięcie zysku z udzielanych pożyczek, co jest charakterystyczne dla przedsięwzięć realizowanych w ramach działalności gospodarczej. W konsekwencji dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z tytułu przychodów, których źródłem jest działanie polegające na stałym, wielokrotnym inwestowaniu w pożyczki, należy traktować, jako dochód, którego źródłem jest pozarolnicza działalność gospodarcza (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
W sytuacji gdy określone działania spełniają warunki uznania za podjęte w ramach działalności gospodarczej (spełniają definicję określoną w art. 5a pkt 6 ww. ustawy), to winny one zostać zaliczone do tego źródła przychodów, a nie przychodów z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych. Mając zatem na względzie, że Wnioskodawca udziela pożyczek w sposób zarobkowy, zorganizowany i ciągły, przychód z ww. tytułu, winien zostać ustalony i rozliczony według zasad właściwych dla źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
0112-KDIL3-1.4011.348.2017.2.GM