Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ulga-rehabilitacyjna/1061-iptpb2-4511-391-2016-1-mk
Timestamp: 2017-10-22 02:48:18
Legal References Found: art. 14
 art. 26
 art. 26
 art. 29
 art. 30
 art. 30
 art. 9
 art. 24
 art. 24
 art. 25
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 81
 art. 14

Document Content:
1061-IPTPB2.4511.391.2016.1.MK | Interpretacja indywidualna
Odliczenie od dochodu osiągniętego w 2015 r., w ramach ulgi rehabilitacyjnej, wydatków na adaptację domu do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
1061-IPTPB2.4511.391.2016.1.MKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku złożonym w dniu 12 maja 2016 r., o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczenia wydatków na montaż kotła gazowego w ramach ulgi rehabilitacyjnej - jest prawidłowe.
W dniu 12 maja 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczenia wydatków na montaż kotła gazowego w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
Wnioskodawca posiada orzeczony znaczny stopień niepełnosprawności. Symbol przyczyn niepełnosprawności 10-N 05-R, tj. upośledzenie narządu ruchu, choroby neurologiczne. Orzeczenie wydane jest na stałe od dnia 5 maja 2015 r., przez Miejski Zespół ds. Orzekania o Niepełnosprawności ...... Niepełnosprawność istnieje od dnia 6 lutego 1992 r.
Wnioskodawca ma 80 lat i przebywa na emeryturze, choruje na:
zwyrodnienie kręgosłupa w poziomie L4-5 i L5-S1 z przewlekłym zespołem bólowym,
niedowład obu nóg,
niedowład prawej ręki,
cukrzycę II stopnia,
Z powodu tych chorób upośledzających narządy ruchu Wnioskodawca nie może chodzić, porusza się jedynie przy pomocy dwóch lasek lub chodzika, a i ten sposób chodzenia sprawia Mu ogromny ból w kręgosłupie. Wnioskodawca ma niedowład w obu nogach, ciągłe mrowienie, zupełny brak czucia. Chodzenie sprawia Wnioskodawcy ogromną trudność. Żona Wnioskodawcy posiada orzeczony znaczny stopień niepełnosprawności, ze wskazaniem na upośledzenie narządu ruchu.
Wnioskodawca mieszka z żoną w domu jednorodzinnym, który jest ich własnością. Do jesieni 2015 r. był on ogrzewany piecem węglowym, umieszczonym w podpiwniczeniu domu.
Z powodu niepełnosprawności upośledzającej narządy ruchu, Wnioskodawca ma ogromne trudności z chodzeniem, schylaniem się, dźwiganiem ciężkich rzeczy, tym bardziej obsługiwaniem pieca opalanego węglem i drewnem. Węgiel i drewno Wnioskodawca musiał nosić z budynku gospodarczego do domu, a potem wynosić popiół. Było to bardzo ciężkie zajęcie, gdyż kręgosłup i nogi Wnioskodawca ma niesprawne.
W związku z całkowitą utratą zdrowia oraz sił Wnioskodawcy oraz Jego żony, nie byli oni w stanie dłużej obsługiwać węglowego pieca centralnego ogrzewania. Jesienią 2015 r. zmieniony został system ogrzewania na gazowy, co łączyło się z przyłączeniem gazu z ulicy do domu Wnioskodawcy.
Poniesione wydatki to m.in.:
opłata przyłączeniowa gazu w kwocie 2 376 zł 36 gr (faktura zapłacona w dniu 14 października 2015 r.),
montaż kotła gazowego oraz instalacji gazowej w kwocie 14 014 zł 80 gr (faktura zapłacona w dniu 14 grudnia 2015 r.).
Wydatki te nie były sfinansowane ani dofinansowywane z żadnych innych środków, ani też zwrócone (odliczone) w jakiejkolwiek formie.
Wydatki z tytułu opłaty przyłączeniowej gazu i montażu kotła gazowego oraz instalacji gazowej zostały poniesione z majątku wspólnego Wnioskodawcy i Jego żony. Faktury dokumentujące te wydatki zostały wystawione imiennie na Wnioskodawcę. Jedynym dochodem Wnioskodawcy jest emerytura. W zeznaniu rocznym za 2015 r. Wnioskodawca nie korzystał z odliczenia od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
Adaptacja domu i jego wyposażenia była dla Wnioskodawcy i Jego żony ogromnym ułatwieniem czynności życiowych. Decyzja wymiany systemu ogrzewania była związana z niepełnosprawnością ruchową obojga małżonków i konieczna, by móc funkcjonować w domu.
Czy w korekcie zeznania podatkowego za 2015 r. Wnioskodawca może odliczyć od dochodu osiągniętego za 2015 r., w ramach ulgi rehabilitacyjnej, wydatki poniesione na adaptację domu, czyli opłatę przyłączeniową gazu w kwocie 2 376 zł 36 gr, oraz montaż kotła gazowego i instalacji gazowej w kwocie 14 014 zł 80 gr...
Zdaniem Wnioskodawcy, na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 oraz ust. 7a pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r, poz. 361, z późn. zm.). Wydatki poniesione przez Niego, osobę niepełnosprawną z uszkodzeniami narządu ruchu, na wymianę systemu ogrzewania, są wydatkami na przystosowanie budynku i jego wyposażenia odpowiadającymi potrzebom tej niepełnosprawności, ułatwiającymi czynności życiowe i egzystowanie w domu.
Wydatki te Wnioskodawca uważa za wydatki na cele rehabilitacyjne związane z pokonywaniem trudności wynikających z niepełnosprawności narządu ruchu, w związku z tym może je odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej od osiągniętego dochodu za 2015 r.
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30c, art. 30e i art. 30f, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4-4e i 6 lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.
Za wydatki na cele rehabilitacyjne w świetle art. 26 ust. 7a pkt 1 ww. ustawy uważa się wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca posiada orzeczony znaczny stopień niepełnosprawności ze względu na upośledzenie narządu ruchu i choroby neurologiczne. Orzeczenie wydane jest na stałe od dnia 5 maja 2015 r., natomiast niepełnosprawność istnieje od dnia 6 lutego 1992 r.
Wnioskodawca ma 80 lat i przebywa na emeryturze, choruje na zwyrodnienie kręgosłupa w poziomie L4-5 i L5-S1 z przewlekłym zespołem bólowym, niedowład obu nóg, niedowład prawej ręki, choroby układu krążenia, cukrzycę II stopnia, nadciśnienie tętnicze.
Z powodu tych chorób upośledzających narządy ruchu Wnioskodawca nie może chodzić, porusza się jedynie przy pomocy dwóch lasek lub chodzika, jednak i ten sposób chodzenia sprawia Mu ogromny ból w kręgosłupie. Wnioskodawca ma niedowład w obu nogach, ciągłe mrowienie, zupełny brak czucia. Żona Wnioskodawcy posiada orzeczony znaczny stopień niepełnosprawności, ze wskazaniem na upośledzenie narządu ruchu.
Poniesione zostały wydatki na opłatę przyłączeniową gazu na podstawie faktury zapłaconej w dniu 14 października 2015 r., oraz montaż kotła gazowego oraz instalacji gazowej na podstawie faktury zapłaconej w dniu 14 grudnia 2015 r.
Adaptacja domu i jego wyposażenia była dla Wnioskodawcy i Jego żony ogromnym ułatwieniem czynności życiowych. Decyzja wymiany systemu ogrzewania była związana z niepełnosprawnością ruchową obojga małżonków i konieczna, by móc funkcjonować w domu oraz wykonywać podstawowe czynności życiowe.
Rozpatrując czy wydatki poniesione na przyłączenie gazu do domu Wnioskodawcy oraz montaż kotła gazowego wraz z kompletacją materiałów mieszczą się w pojęciu adaptacji i wyposażenia mieszkań lub budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, o których mowa w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy ustalić znaczenie użytych w przepisie pojęć „adaptacja” i „wyposażenie”.
Adaptacją mieszkania lub budynku mieszkalnego jest zatem przeróbka, mająca mu nadać inny charakter, przystosować do innego użytku, natomiast wyposażenie mieszkania oraz budynku mieszkalnego – to przydanie jemu rzeczowych elementów zwiększających jego walory użytkowe. Zatem adaptacja i wyposażenie lokalu (budynku) mieszkalnego musi ułatwiać osobie niepełnosprawnej egzystowanie w tym lokalu (budynku), biorąc pod uwagę rodzaj niepełnosprawności. Stąd też w przypadku każdego niepełnosprawnego, wydatki na adaptację i wyposażenie lokalu (budynku) mieszkalnego mogą być inne, gdyż powinny odzwierciedlać potrzeby wynikające z niepełnosprawności.
Dokonując wykładni zawartego w art. 26 ust. 7a pkt 1 ww. ustawy pojęcia adaptacji i wyposażenia mieszkań oraz budynków mieszkalnych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności wskazać należy, że w doktrynie zwraca się uwagę, że przez adaptację i wyposażenie, o których mowa w powyższym przepisie, należy rozumieć takie przystosowanie mieszkania (budynku), które umożliwia lub ułatwia życie w nim osobie niepełnosprawnej. Należy zwrócić uwagę, że pojęcie „adaptacja” rozumieć należy jako „przystosowanie”, które jednak niekoniecznie oznaczać musi „ulepszenie”, czy „przekształcenie” zaistniałego stanu rzeczy – w tym przypadku warunków mieszkaniowych dla potrzeb osoby niepełnosprawnej (wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 29 czerwca 2011 r., sygn. akt I SA/Wr 667/11).
Zatem dokonanie adaptacji mieszkania lub budynku mieszkalnego do innych potrzeb i jego wyposażenie w nowe elementy rzeczowe ma – dla uznania wydatków poniesionych na nie za wydatki na cele rehabilitacyjne - znaczenie tylko o tyle, o ile u podstaw takiej adaptacji lub wyposażenia leżą potrzeby wynikające z niepełnosprawności podatnika lub osoby pozostającej na jego utrzymaniu.
Reasumując, wydatki poniesione na przyłączenie gazu i montaż kotła oraz instalacji gazowej, jako wydatki na unowocześnienie systemu ogrzewania, stanowią zarówno wydatki na przystosowanie budynku mieszkalnego, jak i jego wyposażenie, odpowiadające potrzebom wynikającym z niepełnosprawności Wnioskodawcy wynikającej z upośledzenia narządów ruchu oraz Jego chorób.
Zatem ww. wydatki, można uznać za wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, podlegające odliczeniom w ramach ulgi rehabilitacyjnej określonej w art. 26 ust. 1 pkt 6 w związku z art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 81 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.), jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację. Stosownie do § 2 tego artykułu, skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie deklaracji korygującej.
W związku z powyższym Wnioskodawca może w korekcie zeznania podatkowego o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2015 r. odliczyć od osiągniętego dochodu wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie budynku mieszkalnego stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
Końcowo, mając na uwadze treść przepisu art. 14b ustawy Ordynacja podatkowa, zauważyć należy, że tutejszy Organ wydając interpretację indywidualną prawa podatkowego opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego przedstawionym przez Wnioskodawcę i nie jest uprawniony do przeprowadzenia postępowania dowodowego.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Ulga rehabilitacyjna > 1061-IPTPB2.4511.391.2016.1.MK