Source: http://www.przepisy.gofin.pl/przepisy,4,0,14,5097,,,rozporzadzenie-ministra-finansow-z-dnia-21122018-r-w-sprawie.html
Timestamp: 2019-10-22 01:53:39
Legal References Found: art. 11
 art. 11
 art. 11
 art.
11
 art. 11
 art. 11

Document Content:
Kategoria podmiotu powiązanego zgodnie z art. 11t ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, zwanej dalej "ustawą"
Jeżeli w tabeli wybrano kod "ZK01", w tej części należy wskazać podstawowe informacje finansowe dotyczące podmiotu, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych, obejmujące rentowność całości działalności tego podmiotu (nie tylko w zakresie transakcji kontrolowanych), wyrażoną za pomocą odpowiednich wskaźników rentowności.
- skalkulowanych zgodnie z formułami z poniższej tabeli:
Formuła wariant porównawczy RZiS
Formuła wariant kalkulacyjny RZiS
zrównane z nimi - Zmiana stanu
produktów - Koszt wytworzenia
świadczeń na potrzeby własne
operacyjnej * 100%
produktów, towarów i materiałów +
świadczeń na potrzeby własne + Pozostałe
przychody operacyjne + Przychody
Pozostałe przychody operacyjne +
Zysk (strata) netto * 100%
Wynik z tytułu odsetek * 100%
Średnia wartość aktywów oprocentowanych w roku obrotowym
Koszty działania * 100%
Rentowność działalności technicznej
Wynik techniczny * 100%
Zysk (strata)netto * 100%
Jeżeli w tabeli wybrano kod "ZK02", nie wskazuje się dla podmiotu, którego dotyczy ten kod, informacji w zakresie ogólnych danych finansowych i należy przejść do części 4.
W elemencie "Kategorie transakcji kontrolowanych" należy przyporządkować każdą transakcję kontrolowaną do jednej z kategorii transakcji kontrolowanych wskazanych w tabeli.
Transakcję kontrolowaną należy identyfikować jako transakcję o charakterze jednorodnym w rozumieniu art. 11k ust. 4 i 5 ustawy. Podmiot składający informację o cenach transferowych może wybrać tę samą pozycję (kategorię transakcji kontrolowanej) w tabeli kilkukrotnie - jeżeli transakcje takie nie są traktowane przez niego jako transakcje o charakterze jednorodnym (np. pożyczki otrzymane na różny cel i na różnych warunkach, zakup usług transportowych i usług sprzątania).
Transakcje związane z obrotem towarowym - sprzedaż
Transakcje usługowe - sprzedaż
Transakcje finansowe - sprzedaż
Transakcje zarządzania płynnością (cash pooling) - pozycje dodatnie
Inne transakcje finansowe - sprzedaż (w tym usługi związane z obsługą płatności, hedging, faktoring)
Inne transakcje - sprzedaż
Restrukturyzacja skutkująca przeniesieniem funkcji, aktywów lub ryzyk do podmiotu powiązanego - za wynagrodzeniem
Restrukturyzacja skutkująca przeniesieniem funkcji, aktywów lub ryzyk do podmiotu powiązanego - bez wynagrodzenia
Transakcje związane z obrotem towarowym - zakup
Transakcje usługowe - zakup
Transakcje finansowe - zakup
Transakcje zarządzania płynnością (cash-pooling) - pozycje ujemne
Inne transakcje finansowe - zakup (w tym usługi związane z obsługą płatności, hedging, faktoring)
Inne transakcje - zakup
Restrukturyzacja skutkująca przeniesieniem funkcji, aktywów lub ryzyk od podmiotu powiązanego - za wynagrodzeniem
Restrukturyzacja skutkująca przeniesieniem funkcji, aktywów lub ryzyk od podmiotu powiązanego - bez wynagrodzenia
Jeżeli przedmiotem transakcji kontrolowanej jest udostępnienie lub korzystanie z wartości niematerialnych (tj. jako kategorię transakcji wybrano kod 1401 lub 2401), należy dodatkowo wskazać "Rodzaje wartości niematerialnych" poprzez wybranie kodu odpowiadającego rodzajowi wartości niematerialnej będącej przedmiotem transakcji kontrolowanej:
Jeżeli przedmiotem transakcji kontrolowanej jest udzielenie lub uzyskanie finansowania, poręczeń lub gwarancji oraz zarządzanie płynnością (cash pooling) i depozyt - tj. jako kategorię transakcji kontrolowanej zaznaczono jeden z kodów 1201, 1202, 1203, 1204, 2201, 2202, 2203, 2204 - należy dodatkowo uzupełnić następujące informacje:
1) "Kwota kapitału" - należy wskazać łączną kwotę kapitału w walucie zgodnie z zawartą umową dotyczącą finansowania lub depozytu lub kwotę kapitału wynikającą z innych dokumentów, jeżeli umowa nie została zawarta. Jeżeli w umowie przewidziano limit finansowania (np. maksymalną wartość linii kredytowej), należy w tej komórce wskazać ten limit. W przypadku gwarancji lub poręczeń uzupełnia się wartość sumy gwarancyjnej. W przypadku cash poolingu uzupełnia się wskazany w umowie limit zadłużenia, a w przypadku braku takiego limitu komórkę pozostawia się pustą. Kwota kapitału powinna zostać zaokrąglona do pełnych jednostek (bez miejsc po przecinku);
2) "Wartość zadłużenia" - należy wskazać rzeczywistą kwotę zadłużenia lub kwotę depozytu w złotych, stanowiącą średnią arytmetyczną z początku oraz końca okresu, za jaki jest sporządzana informacja o cenach transferowych. W przypadku gwarancji lub poręczeń uzupełnia się wartość faktycznie poręczanego lub gwarantowanego zobowiązania jako średnią arytmetyczną z początku oraz końca okresu, za jaki jest sporządzana informacja o cenach transferowych. W przypadku cash poolingu uzupełnia się średnią z dziennych sald pozycji ujemnych lub dodatnich w ciągu roku, w zależności od tego, czy podmiot, dla którego składana jest informacja o cenach transferowych, występuje odpowiednio jako korzystający ze środków finansowych, czy umożliwia korzystanie z własnych środków innym podmiotom w ramach cash poolingu. Wartość zadłużenia powinna zostać zaokrąglona do pełnych jednostek (bez miejsc po przecinku);
3) "Waluta" - należy wskazać walutę, w jakiej finansowanie zostało wypłacone, walutę depozytu lub walutę poręczanego lub gwarantowanego zobowiązania, zgodnie z kodem walut ISO 4217;
4) "Kwota odsetek" - należy wpisać łączną kwotę odsetek zapłaconych lub otrzymanych w roku, za który sporządzana jest informacja o cenach transferowych, wraz z ewentualnymi dodatkowymi prowizjami lub opłatami, związanymi z udzieleniem lub uzyskaniem finansowania. W przypadku poręczenia lub gwarancji uzupełnia się w tym miejscu wartość wynagrodzenia zapłaconego lub uzyskanego za udzielenie lub uzyskanie poręczenia lub gwarancji. W przypadku cash poolingu uzupełnia się sumę wartości odsetek od pozycji dodatnich albo ujemnych, odpowiednio do pozycji w kolumnie "Wartość zadłużenia". Wartość odsetek wskazuje się w walucie wskazanej w kolumnie "Waluta".
Dla każdego z kontrahentów, dla którego zaznaczono kod "PL", należy również wskazać, czy w roku, za który jest składana informacja o cenach transferowych, dokumentacja dla transakcji kontrolowanej z kontrahentem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy (zwolnienie z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji kontrolowanych zawieranych z niektórymi podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej):
Czy transakcja kontrolowana korzysta ze zwolnienia na podstawie art.
11n pkt 1 ustawy?
Jeżeli w tabeli wybrano "ZW01" oraz transakcja kontrolowana jest zawarta wyłącznie z kontrahentem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i spełniającym warunki zwolnienia, podmiot składający informację o cenach transferowych nie wskazuje dla tej transakcji kontrolowanej informacji, o których mowa w częściach 5 i 6.
Inna metoda - wycena niezależnego specjalisty
Inna metoda - pozostałe
Zastosowanie mechanizmów, o których mowa w art. 11f lub art. 11g
Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano "MW01" (metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej), "MW06" (wycena niezależnego specjalisty) lub "MW07" (inna metoda - pozostałe), należy uzupełnić następujące informacje:
1) "Cena min" i "Cena max" - należy podać odpowiednio najniższy i najwyższy poziom ceny jednostkowej przedmiotu transakcji kontrolowanej w roku, za który jest sporządzana informacja o cenach transferowych. Jeżeli przedmiotem transakcji kontrolowanej jest zróżnicowany asortyment, należy wskazać minimalną oraz maksymalną wartość ceny dla całego asortymentu (jeżeli zróżnicowany asortyment jest przedmiotem transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym). Jeżeli cena była stała przez cały ten rok, w obu kolumnach należy wskazać ten sam poziom ceny;
2) "Waluta ceny transakcji kontrolowanej" - należy uzupełnić walutę, w której określono ceny jednostkowe w transakcji kontrolowanej, zgodnie z kodem walut ISO 4217;
3) "Miara" - należy wpisać rodzaj jednostki miary, jakiej dotyczą ceny jednostkowe wskazane w kolumnach "Cena min" i "Cena max" (np. kg, szt., l, roboczogodzina).
Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano "MW04" (metoda podziału zysku), należy wskazać rodzaj zastosowanej metody podziału zysku poprzez wybór odpowiedniego kodu z poniższej tabeli:
1) "Zakładany zysk podmiotu" - procentowy udział w zysku z transakcji kontrolowanej, jaki powinien przypaść zgodnie z modelem podziału zysku podmiotowi, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych;
2) "Zakładany zysk kontrahentów" - procentowy udział w zysku z transakcji kontrolowanej, jaki powinien przypaść pozostałym kontrahentom zgodnie z modelem podziału zysku;
3) "Zrealizowany zysk podmiotu" - procentowy udział w zysku z transakcji kontrolowanej, jaki faktycznie przypadł w wyniku zastosowania modelu podziału zysku podmiotowi, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych;
4) "Zrealizowany zysk kontrahentów" - procentowy udział w zysku z transakcji kontrolowanej, jaki faktycznie przypadł pozostałym kontrahentom w wyniku zastosowania modelu podziału zysku.
W przypadku wyboru rodzaju metody podziału zysku "PZ01" jako "Zakładany zysk podmiotu" oraz "Zakładany zysk kontrahentów" wskazuje się procentowy udział w części zysku rezydualnego (pomijając zysk rutynowy).
Wartości z punktów 1 - 4 uzupełnia się z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku.
Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano "MW02" (metoda ceny odprzedaży), "MW03" (metoda koszt plus) lub "MW05" (metoda marży transakcyjnej netto), należy uzupełnić element "Wynik transakcji kontrolowanej" poprzez podanie informacji o poziomie wskaźnika rentowności zgodnego ze wskaźnikiem rentowności zastosowanym w analizie cen transferowych, zrealizowanego w transakcji kontrolowanej w roku, za który jest sporządzana informacja o cenach transferowych, przez podmiot wybrany w analizie cen transferowych jako strona badana (por. punkt 2 w części 5.3.2 objaśnień). Wartość wskaźnika rentowności powinna być wpisana w procentach z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku.
W kolumnie "Wynik transakcji kontrolowanej" nie należy podawać wartości ceny transferowej (odzwierciedlonej lub nieodzwierciedlonej jakimkolwiek wskaźnikiem) w transakcji kontrolowanej.
W tej części należy wskazać szczegółowe informacje na temat analizy cen transferowych dla każdej wskazanej transakcji kontrolowanej - w zależności od wybranej metody oraz kategorii transakcji kontrolowanej.
Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano "MW01" (metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej), "MW06" (inna metoda - wycena niezależnego specjalisty) lub "MW07" (inna metoda - pozostałe), należy wskazać:
1) "Sposób weryfikacji rynkowego poziomu ceny" - na podstawie poniższej tabeli:
2) "Cena porównywalna min" i "Cena porównywalna max" - należy wpisać odpowiednio najniższą i najwyższą wartość porównywalnych cen jednostkowych użytych do weryfikacji rynkowego charakteru ceny. Jeżeli użyto tylko jednej wartości ceny na potrzeby porównania, w obu kolumnach należy wpisać wysokość tej ceny;
3) "Waluta ceny porównywalnej" - należy uzupełnić walutę, w której określono jednostkowe ceny porównywalne, zgodnie z kodem walut ISO 4217.
Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano "MW02" (metoda ceny odprzedaży), "MW03" (metoda koszt plus) lub "MW05" (metoda marży transakcyjnej netto), należy uzupełnić:
1) "Rodzaj porównania" - należy wskazać (poprzez wybranie odpowiedniego kodu zgodnie z poniższą tabelą), czy analiza cen transferowych została przeprowadzona przy użyciu porównania wewnętrznego (tj. poprzez odniesienie do poziomu wskaźników rentowności realizowanych na porównywalnych transakcjach z podmiotami niepowiązanymi), czy porównania zewnętrznego (w oparciu o wskaźniki rentowności podmiotów niepowiązanych):
Jeżeli wybrano porównanie wewnętrzne (kod PR01), należy przejść bezpośrednio do uzupełnienia elementów "Wskaźnik rentowności", "Korekty porównywalności wyników", "Wynik analizy cen transferowych min" oraz "Wynik analizy cen transferowych max";
2) "Strona badana" - należy wskazać (poprzez wybranie odpowiedniego kodu zgodnie z poniższą tabelą), która strona zaangażowana w transakcję kontrolowaną została wybrana jako strona badana dla celów analizy cen transferowych - tj. wskaźnik finansowy której ze stron transakcji kontrolowanej był przedmiotem oceny pod względem jego rynkowości:
3) "Kryterium geograficzne" - należy wybrać podstawowe kryterium selekcji geograficznej podmiotów, wykorzystane w analizie cen transferowych opartej na zewnętrznych danych finansowych dotyczących rentowności podmiotów niepowiązanych, uznanych za porównywalne do zakresu wskazanej transakcji kontrolowanej. Wyboru należy dokonać, wpisując odpowiedni kod na podstawie poniższej tabeli:
4) "Wskaźnik rentowności" - należy wybrać wskaźnik, który został zastosowany na potrzeby weryfikacji ceny transferowej dla transakcji kontrolowanej poprzez wskazanie odpowiedniego kodu zgodnie z poniższą tabelą:
Wskaźniki rentowności oparte o przepisy o rachunkowości
Zysk (strata)brutto na sprzedaży * 100%
Narzut brutto ze sprzedaży
Zysk (strata) brutto na sprzedaży * 100%
Koszty sprzedanych produktów,
Zysk (strata) ze sprzedaży * 100%
Narzut netto ze sprzedaży
Koszty działalności operacyjnej -
Zmiana stanu produktów - Koszt
wytworzenia świadczeń na potrzeby
materiałów + Koszty sprzedaży
+ Koszty ogólnego zarządu
świadczeń na potrzeby własne + Pozostałe przychody operacyjne
Narzut operacyjny
Zmiana stanu produktów -
Koszt wytworzenia świadczeń na
potrzeby własne +
+ Koszty ogólnego zarządu +
świadczeń na potrzeby własne +
Narzut zysku brutto
Pozostałe koszty operacyjne +
Pozostałe koszty operacyjne + Koszty
Wskaźnik Berry'ego
Koszt sprzedaży +
Inny wskaźnik oparty o dane polskie
Wskaźniki rentowności oparte o dane międzynarodowe
Formuła (PL)
Formuła (ANG)
Narzut EBIT
EBIT * 100%
Całkowite przychody operacyjne - EBIT
Operating revenue - EBIT
Całkowite przychody operacyjne
Zysk netto * 100%
Net Income * 100%
Inny wskaźnik oparty o dane międzynarodowe
5) "Korekty porównywalności wyników" - należy wskazać, czy w procesie przeprowadzania analizy cen transferowych dokonano korekt wyników w celu uzyskania wyższej porównywalności do badanej transakcji kontrolowanej poprzez wpisanie odpowiedniego kodu na podstawie poniższej tabeli:
6) "Dolna granica przedziału" oraz "Górna granica przedziału" - należy wskazać wyniki analizy cen transferowych z wykorzystaniem wybranego wcześniej wskaźnika finansowego. Jeżeli wynikiem analizy jest:
a) przedział wskaźnika rentowności - należy wpisać graniczne wartości przedziału będącego rezultatem analizy cen transferowych ("Dolna granica przedziału" oraz "Górna granica przedziału") oraz wskazać rodzaj użytego przedziału wybierając kod na podstawie poniższej tabeli:
b) jeden poziom wskaźnika rentowności - jako dolną granicę przedziału oraz górną granicę przedziału należy wpisać tę samą wartość wskaźnika będącego wynikiem analizy cen transferowych.
Poprzez uzupełnienie elementu "Korekta cen transferowych" należy wskazać, czy w celu osiągnięcia wyniku na transakcji kontrolowanej zgodnego z zasadą ceny rynkowej podmiot, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych, dokonał korekty cen transferowych (np. poprzez korektę rentowności) - poprzez wybór odpowiedniego kodu z poniższej tabeli. Element ten uzupełnia się, jeżeli wybrano metodę weryfikacji ceny transferowej MW02, MW03 lub MW05:
Jeżeli wybrano kod "KC01", uzupełnia się łączną kwotę (w tysiącach złotych) dokonanej korekty (korekt) cen transferowych dotyczącej (dotyczących) roku, za który jest składana informacja o cenach transferowych - odpowiednio ze znakiem:
1) "+", jeżeli korekta miała charakter korekty zwiększającej rentowność;
2) "-", jeżeli korekta miała charakter korekty zmniejszającej rentowność.
Należy uzupełnić "Sposób kalkulacji oprocentowania" poprzez wybranie kodu zgodnie z poniższą tabelą:
a) "Stopa bazowa" - poprzez wybranie odpowiednich kodów z poniższych list:
W przypadku wyboru kodu "TB07" należy uzupełnić termin stopy bazowej w kolejnej komórce;
b) "Marża" - należy uzupełnić wartość (w punktach bazowych per annum), która jest dodawana lub odejmowana (ze znakiem ujemnym) do stopy bazowej;
2) w przypadku wyboru oprocentowania stałego (OP02) należy uzupełnić wartość zastosowanego oprocentowania stałego (w punktach procentowych per annum) z dwoma miejscami po przecinku ("Poziom oprocentowania"). W przypadku poręczenia lub gwarancji należy wskazać poziom prowizji za udzielone lub uzyskane poręczenie lub udzieloną lub uzyskaną gwarancję w stosunku do wysokości poręczanego lub gwarantowanego zobowiązania (w punktach procentowych per annum) z dwoma miejscami po przecinku.
1) "Źródło danych do analizy cen transferowych" - należy uzupełnić informację na temat źródła, z którego podatnik pozyskał dane na potrzeby analizy cen transferowych, poprzez wybór odpowiedniego kodu z poniższej tabeli. Jeżeli zostały wykorzystane dane z więcej niż jednego źródła, należy wybrać wszystkie odpowiadające im kody z poniższej tabeli (wybór wielokrotny):
Dane transakcyjne wewnętrzne - porównywalne transakcje z podmiotami niepowiązanymi
Dane transakcyjne zewnętrzne - bazy danych transakcyjnych
Dane transakcyjne zewnętrzne - statystyki bankowe
2) "Wynik analizy cen transferowych" - należy wskazać wynik uzyskany za pomocą wybranej metody weryfikacji cen transferowych:
a) jeżeli wynikiem analizy cen transferowych jest przedział wysokości oprocentowania - należy uzupełnić graniczne wartości przedziału ("Dolna granica przedziału" oraz "Górna granica przedziału") w punktach procentowych per annum z dwoma miejscami po przecinku;
b) jeżeli wynikiem analizy cen transferowych jest jeden poziom oprocentowania - jako dolną i górną granicę przedziału należy wpisać tę samą wartość oprocentowania będącego wynikiem analizy cen transferowych.
Jeżeli jako sposób kalkulacji oprocentowania wybrano "Oprocentowanie zmienne" (kod OP01), jako dolną granicę przedziału oraz górną granicę przedziału należy wpisać wysokość marży dodawanej do wskazanej wcześniej bazowej stopy procentowej lub od tej stopy bazowej odejmowanej (wówczas wynik wpisuje się ze znakiem ujemnym). Wyniki analizy cen transferowych powinny być wpisane w punktach procentowych.
1) "Sposób kalkulacji opłaty" - należy wskazać sposób kalkulacji opłaty wybierając odpowiedni kod z poniższej tabeli. Jeżeli sposób kalkulacji opłaty jest kombinacją kilku elementów, należy wskazać wszystkie odpowiednie kody:
2) "Poziom opłaty" - należy wskazać poziom opłaty z tytułu udostępnienia lub korzystania z wartości niematerialnych (w zależności od wybranego kodu transakcji kontrolowanej) wskazując odpowiednio:
a) w przypadku gdy jako "Sposób kalkulacji opłaty" wybrano kod "SK01", "SK02" lub "SK03" - poziom opłaty w procentach odpowiedniej bazy (w zależności od wybranego kodu sposobu kalkulacji opłaty);
b) w przypadku gdy jako "Sposób kalkulacji opłaty" wybrano kod "SK04", "SK05" lub "SK06":
- poziom opłaty wyrażony kwotowo oraz
- walutę, w jakiej jest naliczana opłata, zgodnie z kodem walut ISO 4217.
1) "Źródło danych" - należy, na podstawie poniższej tabeli, wskazać, na podstawie jakiego źródła danych sporządzono analizę cen transferowych:
Dane transakcyjne zewnętrzne - bazy danych
2) w elemencie "Jednostka miary" należy wpisać jednostkę, w jakiej wyrażono wynik analizy cen transferowych dla transakcji kontrolowanej dotyczącej udostępnienia lub korzystania z wartości niematerialnych (np. %). Jeżeli opłata została wyrażona kwotowo, należy wpisać kod waluty zgodnie kodem walut ISO 4217;
3) "Dolna granica przedziału" i "Górna granica przedziału":
a) jeżeli wynikiem analizy cen transferowych jest przedział wysokości opłaty - należy wpisać graniczne wartości przedziału będącego wynikiem analizy cen transferowych;
b) jeżeli wynikiem analizy cen transferowych jest jeden poziom wskaźnika finansowego - należy wpisać dwukrotnie tę samą wartość wskaźnika będącego wynikiem analizy cen transferowych.