Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/podatek-od-wartosci-dodanej-w-przychodach-i-kosztach-podatkowych_60_43254.htm?idDzialu=60&idArtykulu=43254
Timestamp: 2020-02-20 00:08:54
Legal References Found: art. 12
 art. 16
 art. 14
in fine
 art. 23
 art. 21
 art. 29
 art. 1
 art. 1

Document Content:
Interpelacja nr 1025 do ministra finansów w sprawie podatku od wartości dodanej w przychodach i kosztach podatkowych
Podatnicy podnoszą liczne wątpliwości dotyczące ujmowania w kosztach podatkowych podatku od wartości dodanej naliczanego na podstawie przepisów obowiązujących w innych niż Polska krajach Unii Europejskiej. Faktem jest, że wspomniany podatek stanowi odpowiednik polskiego podatku od towarów i usług, nie do końca jasne są jednak konsekwencje tego stanu rzeczy.
Uwzględniając powyższe, proszę o udzielenie odpowiedzi na następujące pytania:
Czy potwierdza Pan Minister, że tożsamość podatku od wartości dodanej naliczanego na podstawie przepisów obowiązujących w innych niż Polska krajach Unii Europejskiej z polskim podatkiem od towarów i usług powoduje, że oba podatki powinny być na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych traktowane analogicznie (dotyczy to szczególnie przepisów art. 12 ust. 4 pkt 9 i art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz odpowiednio art. 14 ust. 1 in fine i art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych)?
Czy pozytywna odpowiedź na powyższe pytanie skutkuje obowiązkiem naliczania podatku u źródła (stosownie do art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i art. 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) bez uwzględniania w podstawie opodatkowania podatku od wartości dodanej naliczanego na podstawie przepisów obowiązujących w innych niż Polska krajach Unii Europejskiej i stosowne do powyższego uzupełnianie deklaracji IFT-1R oraz IFT-2R bez uwzględnienia wspomnianego podatku?
Czy wartość podatku od wartości dodanej opłaconego na podstawie przepisów obowiązujących w innych niż Polska krajach UE, którego kwota nie podlega odliczeniu, a jedynie zwrotowi w według szczególnej procedury VAT-REFUND nie podlega zaliczeniu do kosztów podatkowych?
Czy pozytywna odpowiedź na pytanie trzecie oznacza, że otrzymanie opisanego w nim zwrotu jest neutralne podatkowo?
Odpowiedź na interpelację nr 1025 w sprawie podatku od wartości dodanej w przychodach i kosztach podatkowych
w odpowiedzi na Interpelację nr 1025 Pana posła Tomasza Rzymkowskiego „w sprawie podatku od wartości dodanej w przychodach i kosztach podatkowych”, przekazuję uprzejmie następujące wyjaśnienia.
Zagadnienie poruszone w treści interpelacji dotyczy wątpliwości na gruncie tożsamości „podatku od wartości dodanej” obowiązującego w innych niż Rzeczpospolita Polska krajach członkowskich Unii Europejskiej określonego przepisami Dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. U. L347 z 11.12.2006, s.1, zwanej dalej „Dyrektywą Rady 2006/112/WE”) - z polskim „podatkiem od towarów i usług” w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174, z późn. zm., zwanej dalej „ustawą o VAT”), a także związanych z tym skutków podatkowych przewidzianych w ustawach o podatkach dochodowych.
Tytułem wstępu należy zauważyć, że zgodnie z art. 1 ust. 1 Dyrektywy 2006/112/WE ustanawia ona wspólny system podatku od wartości dodanej (VAT). Zasada ta, w myśl art. 1 ust. 2, polega na zastosowaniu do towarów i usług ogólnego podatku konsumpcyjnego dokładnie proporcjonalnego do ceny towarów i usług, niezależnie od liczby transakcji, które mają miejsce w procesie produkcji i dystrybucji poprzedzający etap obciążenia tym podatkiem. Z orzecznictwa TSUE (przykładowo wyrok w sprawie C-347/95 UCAL, C-109/90 NV Giant czy C-283/06 i C-312/06 KÖGÁZ) wynikają cztery zasadnicze cechy podatku VAT, tj.:
powszechne zastosowanie do czynności, których przedmiotem są towary lub usługi,
ustalenie jego kwoty w sposób proporcjonalny do ceny otrzymanej przez podatnika jako świadczenie wzajemne za dostarczone towary lub usługi,
pobór podatku na każdym etapie procesu produkcji i dystrybucji, w tym na etapie sprzedaży detalicznej, niezależnie od ilości wcześniejszych transakcji, oraz
odliczenie od VAT należnego kwot zapłaconych na poprzednich etapach procesu produkcji i dystrybucji, co oznacza, że podatek na danym etapie stosuje się wyłącznie do wartości dodanej na tym etapie oraz że końcowe obciążenie podatkowe ponosi konsument.
Podatki o ww. charakterze nakładane przez poszczególne państwa członkowskie, do których stosuje się postanowienia dyrektywy VAT, podlegają zatem harmonizacji w ramach wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, co oznacza, że opodatkowanie wskazanym poda...