Source: https://www.portalfk.pl/cit/4-wskazowki-jak-prawidlowo-rozliczac-wydatki-na-zagospodarowanie-terenu-wokol-biura-12162.html
Timestamp: 2018-05-26 13:59:09
Legal References Found: art. 15
 art. 16
 art. 16
 art. 16

art. 41
 art. 146

Document Content:
4 wskazówki, jak prawidłowo rozliczać wydatki na zagospodarowanie terenu wokół biura - Portal FK
1. Budowa ogrodzenia może oznaczać ulepszenie środka trwałego. Sprawdzamy, czy ogrodzenie jest częścią składową nieruchomości.
W tym celu odwołujemy się do Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT). Z zamieszczonych w KŚT szczegółowych uwag do grupy 1 „Budynki i lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu niemieszkalnego” wynika, że w skład budynku, jako pojedynczego obiektu inwentarzowego wlicza się również tzw. „obiekty pomocnicze” obsługujące dany budynek, np. chodniki, dojazdy, podwórka, place, ogrodzenia, studnie itp. Obiekty pomocnicze obsługujące więcej niż jeden budynek trzeba zaliczać do właściwych rodzajów zgodnie z ich przeznaczeniem.
Skoro ogrodzenie obsługujące tylko jeden budynek stanowi część składową tego budynku, to w związku z budową ogrodzenia nastąpiło ulepszenie tego środka trwałego (budynku). W konsekwencji o wartość tego ogrodzenia należy zwiększyć wartość dotychczasowego środka trwałego, a następnie od tej podwyższonej wartości dokonywać odpisów amortyzacyjnych.
2. Po spełnieniu warunków wydatki na zieleń wokół firmy można zaliczyć do kosztów
W pierwszej kolejności musimy ustalić, czy poniesione koszty na zieleń wokół firmy trzeba zaliczyć do wartości początkowej wytworzonego środka trwałego. Wydatków na inwestycję nie uznaje się bowiem bezpośrednio za koszty uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT).
Jeśli wydatki na zieleń wokół firmy nie były częścią całej usługi budowlanej związanej z infrastrukturą towarzyszącą budownictwu, to wydatki te rozpoznajemy odrębnie od wydatków na ogrodzenie.
Organy podatkowe co raz częściej przychylają się do stanowiska, że jeśli wydatki na zagospodarowanie terenu wokół firmy nie mają cech okazałości i wytworności, to można bez przeszkód zaliczyć je do kosztów pośrednich.
3. Ustalamy moment rozliczenia wydatków na zieleń
Stanowisko w kwestii rozliczenia wydatków na zagospodarowanie terenów zielonych nie jest oczywiste. Pojawiają się dwa odmienne poglądy – jeden uznający, że taki wydatek można zaliczyć do kosztów jednorazowo w momencie jego poniesienia a drugi – uznający taki wydatek za ulepszenie środka trwałego, który należy rozliczać w postaci odpisów amortyzacyjnych.
W tym zakresie większość organów podatkowych zajmuje korzystne stanowisko dla podatników uznając, że wydatki na teren zielony wokół firmy można zaliczyć do kosztów bieżących działalności.
Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji, nr IPTPB3/423-193/14-6/GG stwierdził, że poniesione przez spółkę wydatki na zagospodarowanie terenów zielonych – w tym na założenie trawników, nasadzenia roślin i krzewów, jako niezwiązane z budową środka trwałego (budynku administracyjnego) nie mogą zostać uwzględnione w wartości początkowej tego środka trwałego.
Skoro wydatki poniesione przez spółkę na zagospodarowanie terenów zielonych wokół budynku mają na celu zapewnienie terenowi estetycznego wyglądu, to jako koszty pośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami stanowić będą koszty uzyskania przychodów – stwierdziła izba skarbowa.
Wydatki na zielone zagospodarowanie terenu wokół firmy można zaliczyć bezpośrednio do kosztów podatkowych w momencie ich poniesienia. Jest to możliwe, o ile przedsiębiorstwo może udowodnić, że wydatki te nie odbiegają od zwyczajowo przyjętych i nie cechuje je wystawność i okazałość (tzn. nie są wydatkami na reprezentację).
4. Sięgamy do PKWiU, aby prawidłowo ustalić stawkę VAT
Sadzenie drzew i krzewów, sianie trawy oraz jej pielęgnację – należy zakwalifikować do PKWiU 81.30.10.0 (usługi związane z zagospodarowaniem terenów zieleni). Takie usługi zostały wymienione w załączniku nr 3 w poz. 176 do ustawy o VAT i opodatkowane obniżoną stawką w wysokości 8%.
Jeśli wydatki na zagospodarowanie terenu wokół firmy nie mają cech okazałości i wytworności, to można zaliczyć je do kosztów pośrednich. Jest to możliwe pod warunkiem, że podatnik właściwie udokumentuje poniesione wydatki.
Wydatki na zielone zagospodarowanie terenu wokół firmy można zaliczyć bezpośrednio do kosztów podatkowych w momencie ich poniesienia.
Zagospodarowanie terenów zielonych podlega 8% stawce VAT.
art. 15 ust.1, art. 16 ust. 1 pkt 1 lit. c, art. 16 ust. 1 pkt 28, art. 16g ust. 13 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.),
rozporządzenie Rady Ministrów z 10 grudnia 2010 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych KŚT (Dz. U. z 2010 r., nr 242, poz. 1622),
art. 41 ust. 2, art. 146a pkt 2 zał. nr 3 do ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).
wydatki inwestycyjnezagospodarowanie terenu