Source: https://www.portalfk.pl/ksiegi-rachunkowe/poznaj-prawidlowa-ewidencje-rachunkowa-zaliczki-na-dostawy-w-swietle-vat-15318.html
Timestamp: 2018-11-21 20:07:23
Legal References Found: art. 19
 art. 19
 art. 41
 art. 86
 art. 19

art. 19
 art. 106
 art. 86

art. 41

Document Content:
Poznaj prawidłową ewidencję rachunkową zaliczki na dostawy w świetle VAT - Portal FK
Zaliczka w świetle VAT od strony dostawcy
Wpływ zaliczki na poczet przyszłej dostawy towarów lub świadczenia usług związany jest z powstaniem obowiązku podatkowego, co reguluje art. 19a ust. 8 ustawy o VAT. Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z zastrzeżeniem ust. 5 pkt 4.
Pamiętajmy ponadto, że podatnik jest zobowiązany wystawić fakturę dokumentującą w sytuacji otrzymania przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4.
W przypadku, gdy faktura zaliczkowa nie obejmuje kwoty całej zapłaty, na fakturze „ostatecznej”, wystawionej po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi pomniejsza się kwotę na fakturze o wartości otrzymanych części zapłat, pomniejszając tym samym kwotę podatku VAT wykazanego wcześniej na fakturach zaliczkowych. Faktura końcowa powinna zawierać wykaz faktur, które zostały wystawione przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi.
Przy ewidencji faktury zaliczkowej podatnik powinien mieć na uwadze art. 41 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym rozliczenia międzyokresowe przychodów, dokonywane z zachowaniem zasady ostrożności, obejmują w szczególności równowartość otrzymanych lub należnych od kontrahentów środków z tytułu świadczeń, których wykonanie nastąpi w następnych okresach sprawozdawczych;
Zatem ewidencja faktury zaliczkowej powinna wyglądać następująco:
Strona Wn konta 201 "Rozrachunki z odbiorcami" kwota brutto faktury
Strona Ma konta 222 "VAT należny" kwota VAT faktury
Strona Ma konta 840 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów" kwota netto faktury.
Po realizacji zamówienia, z data dostawy towaru lub wykonania usługi dokonuje się przeksięgowania kwoty ujętej na koncie 840 w konto przychodów następującym zapisem:
Strona Wn konta 840 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów"
Strona Ma konta 700 "Sprzedaż produktów" / 730 "Sprzedaż towarów" / 760 "Pozostałe przychody operacyjne".
Zaliczka w świetle VAT od strony odbiorcy
Zgodnie z art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny. Podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego w powyższym terminie lub w ciągu dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych.
Zatem warunkiem do odliczenia podatku VAT jest powstanie u sprzedawcy obowiązku podatkowego, jak również otrzymanie faktury dokumentującej zakup.
Co do zasady, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, co ujęte zostało w art. 19a ust. 8 ustawy o VAT.
1) Wpłata środków pieniężnych na poczet przyszłej dostawy:
Strona Wn konta 202 "Rozrachunki z dostawcami"
Strona Ma konta 130 "Rachunek bieżący" / 100 "Kasa".
2) Ewidencja po otrzymaniu faktury zaliczkowej:
Strona Wn konta 300 "Rozliczenie zakupu" kwota netto faktury
Strona Wn konta 221 "VAT naliczony" kwota VAT faktury
Strona Ma konta 202 "Rozrachunki z dostawcami" kwota brutto faktury.
3) Ewidencja w księgach rachunkowych po zrealizowaniu zamówienia:
Strona Wn konta 4 "Koszty według rodzajów” – w przypadku usług / konta 330 „Towary” – w przypadku przyjęcia towarów do magazynu
Strona Ma konta 300 "Rozliczenie zakupu".
Przedsiębiorstwo Alfa sp. z o.o. w czerwcu zamówiło towar od kontrahenta oraz w tym samym miesiącu wpłaciło zaliczkę w kwocie 20.000,00 zł. W czerwcu przedsiębiorstwo otrzymało również fakturę zaliczkową na kwotę 16.260,16 zł netto i 3.739,84 zł VAT. W kolejnym miesiącu zostały dostarczone zamówione towary wraz z fakturą końcowa na kwotę brutto 80.000,00 zł (65.040,65 zł netto i 14.959,35 zł VAT). Przedsiębiorstwo Alfa w księgach rachunkowych dokonało pomniejszenia kwoty z faktury o wartość wcześniej wpłaconej zaliczki.
Strona Wn konta 202 "Rozrachunki z dostawcami" kwota 20.000,00 zł
Strona Ma konta 130 "Rachunek bieżący" kwota 20.000,00 zł
Strona Wn konta 300 "Rozliczenie zakupu" kwota 16.260,16 zł
Strona Wn konta 221 "VAT naliczony i jego rozliczenie" kwota 3.739,84 zł
Strona Ma konta 202 "Rozrachunki z dostawcami" kwota 20.000,00 zł
Strona Wn konta 330 „Towary” kwota 65.040,65 zł
Strona Ma konta 300 "Rozliczenie zakupu" kwota 65.040,65 zł.
4) Ujęcie faktury końcowej z rozliczoną zaliczką:
Strona Wn konta 300 "Rozliczenie zakupu" kwota 48.780,49 zł (65.040,65zł – 16.260,16)
Strona Wn konta 221 "VAT naliczony i jego rozliczenie" kwota 11.219,51 zł ( 14.959,35 – 3.739,84)
Strona Ma konta 202 "Rozrachunki z dostawcami" kwota 60.000,00 zł
5) Wpłata pozostałej części zobowiązania:
Strona Wn konta 202 "Rozrachunki z dostawcami" kwota 60.000,00 zł
Strona Ma konta 130 "Rachunek bieżący" kwota 60.000,00 zł.
art. 19a ust. 8, art. 106b ust. 1 pkt 4, art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2017 r. poz. 1221),
art. 41 ust. 1 pkt 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 1047 ze zm.).
dostawa towarów VATewidencja rachunkowa
VAT w zakresie obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego w przypadku darowizny nieruchomości (ITPP2/443-352/10/AP)