Source: https://interpretacje-podatkowe.org/przychod/0112-kdil3-1-4011-417-2018-3-ag
Timestamp: 2019-01-24 09:24:18
Legal References Found: art. 13
 art. 14
 art. 169
 art. 10
 art. 20
 art. 10
 art. 5
 art. 5
 art. 5
 art. 95
 art. 109

Document Content:
♦ › Przychód › 0112-KDIL3-1.4011.417.2018.3.AG
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 5 grudnia 2018 r.
Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie określenia przychodów ze sprzedaży wysyłkowej.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 30 października 2018 r. (data wpływu 6 listopada 2018 r.), uzupełnionym w dniu 19 listopada 2018 r. oraz w dniu 3 grudnia 2018 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie określenia przychodów ze sprzedaży wysyłkowej – jest prawidłowe.
W dniu 6 listopada 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie określenia przychodów ze sprzedaży wysyłkowej.
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, w związku z czym pismem z dnia 9 listopada 2018 r., znak 0112-KDIL3-1.4011.417.2018.1.AG, na podstawie art. 169 § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa wezwano Wnioskodawcę do usunięcia braków w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania. Wezwanie skutecznie doręczono w dniu 13 listopada 2018 r., a w dniu 19 listopada 2018 r. wniosek uzupełniono. Wniosek uzupełniono również w dniu 3 grudnia 2018 r., na wezwanie z dnia 21 listopada 2018 r. nr 0112-KDIL3-1.4011.417.2018.2.AG.
Wnioskodawca w najbliższym czasie ma zamiar skorzystać z formy działalności „działalność nierejestrowana” i sprzedawać książki przez internet na portalach aukcyjnych.
W uzupełnieniu wniosku podano co następuje.
Wnioskodawca rozpoczął formę działalności gospodarczej: „Działalność nierejestrowana”, polegającej na sprzedaży książek za pośrednictwem jednego z portali aukcyjnych i biorąc pod uwagę różne interpretacje przepisów i chcąc uniknąć błędów, Wnioskodawca zwrócił się o pomoc, aby mógł prawidłowo zapłacić należny podatek. Wątpliwości Wnioskodawcy wiążą się z uzyskaniem przychodu z tytułu wpłat od kupujących przeznaczonych na wysyłkę przedmiotów.
Zakupione u Wnioskodawcy książki wysyła on za pomocą firm realizujących odpłatną dostawę towaru, po wcześniejszym otrzymaniu pieniędzy od kupującego, przeznaczonych na wysyłkę.
Wnioskodawca posiada stworzony regulamin aukcji, gdzie klient może się z nim zapoznać, a zakup towaru powoduje jego akceptację.
W jednym z punktów regulaminu i na każdej stronie aukcji, Wnioskodawca posiada zamieszczony zapis, który pozwala kupującemu na udzielenie mu jednorazowego pełnomocnictwa co do dostarczenia zakupionych towarów. Brzmi on następująco: „Kupując bezpośrednio na moich aukcjach, klient automatycznie udziela sprzedającemu pełnomocnictwa na jednorazowe zawarcie umowy z firmą realizującą odpłatną dostawę zamówionych towarów, na nadanie przesyłki w imieniu i na koszt kupującego”.
Czy otrzymana należność od kupującego na wysyłkę, w wysokości odpowiadającej kosztom przesyłki zakupionego towaru jest dla Wnioskodawcy przychodem?
Pytanie ostatecznie sformułowano w uzupełnieniu wniosku.
Zdaniem Wnioskodawcy, otrzymana należność przeznaczona na wysyłkę nie powinna być przychodem, ponieważ z tego tytułu Wnioskodawca nie ma żadnego zysku. Od razu jest ona w całości przeznaczona na wysłanie przesyłki.
Dodatkowo podwyższą kwotę, od której Wnioskodawca będzie musiał płacić podatek i według Wnioskodawcy nie będzie to zgodne ze stanem faktycznym, tzn. Wnioskodawca sprzedaje książkę za 50 zł i od tej kwoty powinien odprowadzić podatek.
Istotną kwestią jest również to, że Wnioskodawca korzysta z formy „Działalności nierejestrowanej” i w ciągu miesiąca nie może przekroczyć kwoty 1050 zł w bieżącym roku, a przychód wynikający z kosztów wysyłki, niepotrzebnie generuje kwotę z której Wnioskodawca nie ma żadnego zysku. W przyszłości, jeżeli bieżąca forma się dla Wnioskodawcy sprawdzi, ma on zamiar otworzyć działalność i również będzie się musiał zmierzyć z przychodem wynikającym z kosztów wysyłki. Póki co, przy takiej formie działalności Wnioskodawca płaci podatek 18-procentowy, a dodatkowo przychód wynikły z wysyłki tą kwotę „sztucznie” podbija.
Natomiast w myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy, źródłem przychodów są m.in. inne źródła.
Zgodnie z art. 20 ust. 1ba ww. ustawy, za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się również przychody osiągane z działalności, o której mowa w art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (Dz. U. poz. 646).
W myśl ww. art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2018 r., poz. 646, z późn. zm.), nie stanowi działalności gospodarczej działalność wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia, o którym mowa w ustawie z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2017 r. poz. 847 oraz z 2018 r. poz. 650), i która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej.
Stosownie do treści art. 5 ust. 6 ww. ustawy, przez przychód należny, o którym mowa w ust. 1, rozumie się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
Jak wynika z przepisów art. 95 do art. 109 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2018 r., poz. 1025, z późn. zm.), pełnomocnictwo to jednostronne oświadczenie osoby – mocodawcy, na mocy którego inna osoba – pełnomocnik, staje się upoważniona do działania w imieniu mocodawcy. Zatem każda czynność wykonana przez pełnomocnika w imieniu mocodawcy i w zakresie udzielonego pełnomocnictwa wywoła skutki bezpośrednio w sferze prawnej mocodawcy.
Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca prowadzi tzw. działalność nierejestrową, polegającą na sprzedaży książek za pośrednictwem jednego z portali aukcyjnych. Sprzedane towary Wnioskodawca wysyła za pośrednictwem firm realizujących odpłatną dostawę towaru. W jednym z punktów regulaminu i na każdej stronie aukcji, Wnioskodawca posiada zamieszczony zapis, który pozwala kupującemu na udzielnie mu jednorazowego pełnomocnictwa co do dostarczenia zakupionych towarów: „Kupując bezpośrednio na moich aukcjach, klient automatycznie udziela sprzedającemu pełnomocnictwa na jednorazowe zawarcie umowy z firmą realizującą odpłatną dostawę zamówionych towarów, na nadanie przesyłki w imieniu i na koszt kupującego”.
Na tle przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego, w odniesieniu do powyżej powołanych przepisów należy uznać, że u Wnioskodawcy z tytułu otrzymania środków pieniężnych na dokonanie przesyłki zakupionego przez kontrahenta towaru, nie powstanie przychód. Zatem środki pieniężne, które otrzyma Wnioskodawca w związku z jego zobowiązaniem do wykonania polecenia mocodawcy, czyli wysyłki towaru, nie będą opodatkowane podatkiem dochodowym.
Należy jednak podkreślić, że warunkiem bezwzględnym i podstawowym dla takiej klasyfikacji kwot otrzymanych od kupującego jest działanie przez Wnioskodawcę w imieniu i na rzecz (rachunek) kupującego na podstawie umowy zawartej z kupującym i udzielonego Wnioskodawcy pełnomocnictwa, bowiem tylko w takiej sytuacji stanowisko Wnioskodawcy będzie można uznać za prawidłowe.
Podsumowując, otrzymana należność od kupującego na wysyłkę, w wysokości odpowiadającej kosztom przesyłki zakupionego towaru, nie stanowi dla Wnioskodawcy przychodu.
0112-KDIL3-1.4011.417.2018.3.AG
2461-IBPP2.4512.849.2016.1.WN | Interpretacja indywidualna
IPPP3/4512-387/16-2/KT | Interpretacja indywidualna
0111-KDIB1-3.4010.478.2018.4.APO | Interpretacja indywidualna
1462-IPPP3.4512.76.2017.1.IG | Interpretacja indywidualna