Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/ippp1-4512-406-15-4-ek
Timestamp: 2017-10-19 23:55:32
Legal References Found: art. 14
 art. 15
 art. 86
 art. 86
 art. 5
 art. 7
 art. 8
 art. 8
 art. 5
 art. 15
 art. 86
 art. 1
 art. 33
 art. 33
 art. 34
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 12

Document Content:
Prawo do odliczenia 50% podatku VAT z tytułu zakupu samochodu używanego do działalności „mieszanej”.
IPPP1/4512-406/15-4/EKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony przedstawione we wniosku z dnia 29 kwietnia 2015 r. (data wpływu 4 maja 2015 r.) uzupełnione pismem z dnia 1 czerwca 2015 r. (data wpływu 5 czerwca 2015 r.) na wezwanie Organu z dnia 27 maja 2015 r. (skutecznie doręczone 1 czerwca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% podatku VAT z tytułu zakupu samochodu – jest prawidłowe.
W dniu 4 maja 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% podatku VAT z tytułu zakupu samochodu. Wniosek uzupełniono pismem z dnia 29 kwietnia 2015 r. (data wpływu 4 maja 2015 r.) uzupełnione pismem z dnia 1 czerwca 2015 r. (data wpływu 5 czerwca 2015 r.) na wezwanie Organu z dnia 27 maja 2015 r. (skutecznie doręczone 1 czerwca 2015 r.).
Wnioskodawca jest etatowym pracownikiem zatrudnionym na umowę o pracę (pełen wymiar czasu pracy), który uzyskuje dodatkowe przychody z wynajmu lokalu usługowego (opodatkowane na ogólnych zasadach). Jednocześnie będąc podatnikiem VAT Wnioskodawca opłaca podatek VAT od przychodów uzyskiwanych z najmu lokalu. Obecnie Zainteresowany planuje zakupić kolejne lokale użytkowe na wynajem, a w związku z koniecznością podróży w celu ich wyszukiwania na przełomie lipiec/sierpień 2015 Wnioskodawca planuje zakup samochodu.
W ustawie o podatku od towarów i usług Wnioskodawca przeczytał o możliwości nabycia takiego samochodu i odliczeniu 50% należnego podatku VAT przy jednoczesnej możliwości uwzględnienia odliczenia połowy podatku VAT od kosztów związanych z utrzymaniem tego pojazdu. Dwukrotna rozmowa z konsultantem Krajowej Izby Podatkowej potwierdziła taką możliwość. Wnioskodawca rozmawiał również z przedstawicielem Urzędu Skarbowego, ale tutaj otrzymał informację, że nie ma jednoznacznej interpretacji tej kwestii i jeżeli Wnioskodawca potrafi to umotywować, to może skorzystać z takiego odliczenia. Brak interpretacji spowodował, że Wnioskodawca wystąpił z niniejszym wnioskiem, gdyż zdaje sobie sprawę, że jest to dość sporadyczna sytuacja, gdzie ktoś jest płatnikiem podatku VAT ale jednocześnie jest osobą fizyczną nie prowadzącą działalności gospodarczej.
W uzupełnieniu wniosku, Wnioskodawca wskazał, że samochód, który zamierza zakupić, to samochód osobowy.
Czy będąc płatnikiem podatku VAT, ale nie będąc zgłoszonym jako prowadzący działalność gospodarczą Wnioskodawca może odliczyć 50% podatku VAT na zakup samochodu, przy założeniu, że w części będzie on użytkowany na potrzeby obsługi dotychczasowego lokalu i organizację kolejnych lokali oraz w części na cele prywatne...
Wnioskodawca poprzez obsługę dotychczasowego lokalu rozumie wykorzystanie tego samochodu przy załatwianiu kwestii związanych z bieżącymi remontami, które wymagają osobistego zaangażowania, przeglądami, pomocą i pośrednictwem w kontaktach z Urzędem Gminy (np. koncesja na alkohol), Wspólnotą Mieszkaniową, czy najemcą, który przebywa i siedzibę ma w Ł.. Przy poszukiwaniu kolejnych lokali będzie służył w poszukiwaniu lokalizacji na terenie W. i innych miast, przemieszczaniu pomiędzy spotkaniami z oferentami i developerami, kontraktami z architektami, konstruktorami i firmami wykończeniowymi, jak też do organizacji promocji i reklamy. Ustawa o podatku od towarów i usług w art. 15 ust. 2 określa zakres czynności, które traktowane są jako działalność gospodarcza. W rozumieniu Wnioskodawca oznacza to, że Wnioskodawca jako wynajmujący lokal prowadzi działalność dla celów podatku VAT. Powyższy fakt, według Wnioskodawcy, uprawnia go do skorzystania z odpisu podatku, o którym mowa w ustawie o podatku od towarów i usług w art. 86a ust. 1, gdzie jest mowa, że w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86a ust. 2, stanowi 50% kwoty podatku. Dodatkowo, Wnioskodawca rozumie, że ma możliwość odliczenia 50% podatku VAT od poniesionych wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, w tym na nabycie pojazdu i jego części składowych oraz nabycie paliw silnikowych wykorzystywanych do napędu tego pojazdu (ponownie będzie to możliwe począwszy od 1 lipca 2015), usług napraw lub konserwacji tego pojazdu oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tego pojazdu, przy założeniu, że w części będzie on wykorzystywany na cele związane z obsługą obecnego i zakupem kolejnych lokali oraz cele prywatne.
Z okoliczności sprawy wynika, że Wnioskodawca jest etatowym pracownikiem zatrudnionym na umowę o pracę (pełen wymiar czasu pracy), który uzyskuje dodatkowe przychody z wynajmu lokalu usługowego (opodatkowane na ogólnych zasadach). Jednocześnie będąc podatnikiem VAT Wnioskodawca opłaca podatek VAT od przychodów uzyskiwanych z najmu lokalu. Wnioskodawca planuje zakupić kolejne lokale użytkowe na wynajem, a w związku z koniecznością podróży w celu ich wyszukiwania na przełomie lipiec/sierpień 2015 Wnioskodawca planuje zakup samochodu, który zamierza wykorzystywać na potrzeby obsługi lokali oraz na cele prywatne. Wnioskodawca nie jest zarejestrowany jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarcza. Wnioskodawca poprzez obsługę dotychczasowego lokalu rozumie wykorzystanie tego samochodu przy załatwianiu kwestii związanych z bieżącymi remontami, które wymagają osobistego zaangażowania, przeglądami, pomocą i pośrednictwem w kontaktach z Urzędem Gminy (np. koncesja na alkohol), Wspólnotą Mieszkaniową, czy najemcą, który przebywa i siedzibę ma w Ł. Przy poszukiwaniu kolejnych lokali samochód będzie służył w poszukiwaniu lokalizacji na terenie W. i innych miast, przemieszczaniu pomiędzy spotkaniami z oferentami i developerami, kontraktami z architektami, konstruktorami i firmami wykończeniowymi, jak też do organizacji promocji i reklamy.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą prawa do odliczenia 50% kwoty podatku VAT z tytułu nabycia samochodu osobowego oraz wydatków związanych z jego eksploatacją (w tym od 1 lipca 2015 r. paliwa) w sytuacji, gdy Wnioskodawca jest podatnikiem podatku VAT (prowadzi najem lokalu usługowego), ale nie jest zgłoszony jako prowadzący działalność gospodarczą i ma zamiar wykorzystywać nabyty samochód zarówno na potrzeby związane z najmem lokalu/przyszłych lokali jak również na użytek prywatny.
Wskazać należy, że zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Z tak szeroko sformułowanej definicji wynika, że przez świadczenie usług należy przede wszystkim rozumieć określone zachowanie podatnika na rzecz odrębnego podmiotu, które zasadniczo wynika z dwustronnego stosunku zobowiązaniowego, zakładającego istnienie podmiotu będącego odbiorcą (nabywcą usługi), jak również podmiotu świadczącego usługę. Należy zauważyć, iż generalnie – poza wyjątkami wskazanymi w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2 ustawy o VAT – opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają czynności odpłatne. Aby uznać dane świadczenie za odpłatne, musi istnieć stosunek prawny pomiędzy świadczącym usługę a odbiorcą, a w zamian za wykonanie usługi powinno zostać wypłacone wynagrodzenie. Musi istnieć bezpośredni związek pomiędzy świadczoną usługą i przekazanym za nią wynagrodzeniem. Oznacza to, że z danego stosunku prawnego, na podstawie którego wykonywana jest usługa, musi wynikać wyraźna, bezpośrednia korzyść na rzecz świadczącego usługę.
Wskazać zatem należy, że Zainteresowany wykonując cywilną umowę najmu, świadczy na rzecz najemcy usługi, w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. W wykonaniu umowy najmu dokonuje bowiem na jego rzecz świadczeń niebędących dostawą towarów. Majątek pozostanie jego własnością i wynajmowany jest/będzie za odpłatnością (czynsz), co stanowi/stanowić będzie przedmiot opodatkowania w rozumieniu przepisów ustawy.
W konsekwencji najem nieruchomości stanowi odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na mocy art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy. Tym samym, świadczenie usług najmu wypełnia, określoną w art. 15 ust. 2 ustawy, definicję działalności gospodarczej. Status podatnika podatku od towarów i usług wynika z okoliczności dokonywania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Zatem pomimo, że Wnioskodawca nie jest zgłoszony jako osoba wykonująca działalność gospodarczą, z tytułu umowy najmu jest podatnikiem podatku VAT oraz zobowiązany jest do rozliczenia podatku od towarów i usług z tego tytułu.
Przechodząc zatem do możliwości odliczenia 50% podatku VAT z tytułu zakupu samochodu, który ma być wykorzystywany zarówno do prowadzonej działalności gospodarczej, tj. najem jak również na potrzeby prywatne, należy wskazać, że od dnia 1 kwietnia 2014 r. kwestie dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi zostały uregulowane w art. 86a ustawy, w brzmieniu nadanym art. 1 pkt 4 ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2014 r., poz. 312), zwanej dalej „ustawą nowelizującą”.
wynikającej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej w przypadku, o którym mowa w art. 33b, oraz z decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34
Zatem przyjmuje się, że każdy pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony – ze względu na swoje cechy konstrukcyjne – służy co do zasady użytkowi „mieszanemu”, w związku z tym wszystkie wydatki z nim związane podlegają ograniczeniu w odliczaniu do 50%. Jednakże od tej zasady występują także wyjątki określone ww. art. 86a ust. 3 ustawy oraz art. 86a ust. 4 ustawy.
Z okoliczności sprawy wynika, że Wnioskodawca będzie wykorzystywał zakupiony na przełomie lipiec/sierpień samochód do działalności związanej z najmem lokali użytkowych (działalność opodatkowana) jak również na potrzeby osobiste. Zatem samochód będzie wykorzystywany zarówno do działalności gospodarczej jak również do celów innych niż działalność gospodarcza – tj. będzie wykorzystywany do tzw. celów „mieszanych”. W konsekwencji, na podstawie art. 86a ust. 1 w związku z art. 86a ust. 2 oraz art. 12 ust. 1 ustawy nowelizującej, Wnioskodawcy będzie przysługiwać prawo do odliczenia 50% podatku naliczonego z tytułu nabycia samochodu oraz wydatków związanych z jego eksploatacją.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działalność gospodarcza > IPPP1/4512-406/15-4/EK