Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/1061-iptpp1-4512-105-2016-2-mgo
Timestamp: 2017-10-20 12:42:02
Legal References Found: art. 14
 art. 86
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 2
 art. 6
 art. 86
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 2
 art. 6
 art. 86
 art. 47
 art. 57

Document Content:
1061-IPTPP1.4512.105.2016.2.MGo | Interpretacja indywidualna
Brak prawa do odliczenia podatku od towarów i usług w związku z realizacją zadania inwestycyjnego pod nazwą „......”.
1061-IPTPP1.4512.105.2016.2.MGointerpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 4 marca 2016 r. (data wpływu 7 marca 2016 r.) uzupełnionym pismem z dnia 23 marca 2016 r. (data wpływu 24 marca 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku od towarów i usług w związku z realizacją zadania inwestycyjnego pod nazwą „....”– jest prawidłowe.
W dniu 7 marca 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku od towarów i usług w związku z realizacją zadania inwestycyjnego pod nazwą „....”.
Przedmiotowy wniosek uzupełniono pismem z dnia 23 marca 2016 r. (data wpływu 24 marca 2016 r.).
Gmina .... planuje inwestycję pn. „.....” w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020.
Obszar, na którym planowana jest inwestycja położony jest na terenie Gminy ...... Ze względu zły stan istniejącej nawierzchni mineralno – asfaltowej oraz nienormatywną jej szerokość planuje się przebudowę tej drogi na długości 1390,59 m.b., a zaprojektowana droga będzie posiadała przekrój uliczny oraz częściowo drogowy. Na odcinku o przekroju ulicznym projektuje się przebudowę istniejącego chodnika, który po przebudowie będzie posiadał szerokość 1,5 m.b. W celu odtworzenia geometrii drogi planuje się wykonanie nakładki asfaltowej w postaci dwóch warstw z masy mineralno – bitumicznej, które będą przebiegać śladem istniejącej jezdni. Ze względu na nienormatywną szerokość jezdni oraz szerokość miejscami mniejszą planuje się wykonanie poszerzenia istniejącej konstrukcji jezdni. Natomiast na odcinku o przekroju drogowym planuje się wyprofilowanie oraz utwardzenie obustronnego pobocza kruszywem łamanym stabilizowanym mechanicznie o zmiennej szerokości oraz oczyszczenie i odmulenie istniejących rowów przydrożnych.
Inwestycja w całości realizowana jest w związku z zaspokajaniem zbiorowych potrzeb mieszkańców w zakresie dróg gminnych, zgodnie z ustawą z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2015 r. poz. 1515).
Projekt inwestycyjny będzie polegać na robotach budowlanych związanych z budową i rozbudową drogi wraz z infrastrukturą drogową, tj. budową chodnika, poboczy i rowów odwadniających. Inwestorem będzie Gmina ..... i to ona będzie ponosić wszystkie koszty związane z realizacją zadania, a faktury dokumentujące zakup towarów i usług w związku z realizacją wyżej wymienionego zadania wystawiane będą na Gminę. Gmina po wykonaniu zadania nie będzie osiągała przychodów związanych z utrzymaniem i użytkowaniem drogi, nie zamierza jej także przeznaczać do sprzedaży. W wyniku inwestycji powstała droga nie będzie wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych, jak również żadnych innych. Inwestycja będzie służyć społeczności lokalnej, będzie ogólnodostępna, a za korzystanie z niej nie będą pobierane opłaty. Po realizacji inwestycji Gmina będzie właścicielem i zarządcą drogi, jednak nie ma możliwości odliczenia podatku VAT, gdyż zakup towarów i usług związanych z powyższą inwestycją nie wiąże się z czynnościami opodatkowanymi.
Gmina jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT od towarów i usług (potwierdzenie zarejestrowania podmiotu jako podatnika VAT z dnia 13 grudnia 2005 r.). Gmina składa kwartalnie deklaracje VAT-7K, posługując się numerem NIP uzyskanym na mocy decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego ..... z dnia 01 grudnia 2005 r.
Czy Gmina ma prawo do odliczenia podatku od towarów i usług w związku z realizacją zadania inwestycyjnego pod nazwą „.....”...
Zdaniem Wnioskodawcy, Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku od towarów i usług związanego z realizowaną inwestycją pn. „......”. Dlatego, że po jej zakończeniu pozostanie ona w zasobach gminy a samorząd, nie będzie osiągać w przyszłości żadnych przychodów z tytułu realizowanej inwestycji.
Gmina nie może skorzystać z możliwości odliczenia podatku VAT, ponieważ nie spełnia warunku określonego w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w związku z brakiem przychodów ze sprzedaży związanej z przedmiotową drogą.
Zgodnie z zapisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z treści przytoczonego powyżej przepisu wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
W myśl art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2015 r. poz. 1515, z późn. zm.) gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 1 powoływanej wyżej ustawy do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty. Zadania własne gminy obejmują m. in. sprawy, w zakresie gminnych dróg, ulic, mostów, placów oraz organizacji ruchu drogowego (art. 7 ust. 1 pkt 2 cyt. ustawy).
Okoliczności przedstawione we wniosku wskazują, iż Gmina zamierza ubiegać się o dofinansowanie inwestycji pn. „.....”, w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Przedmiotowe zadanie obejmować będzie swym zakresem roboty budowlane związane z budową i rozbudową drogi wraz z infrastrukturą drogową, tj. budową chodnika, poboczy i rowów odwadniających. Przedsięwzięcie, zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, w całości służyć będzie zaspokojeniu zbiorowych potrzeb mieszkańców w zakresie dróg gminnych. Gmina po zrealizowaniu inwestycji nie będzie osiągała przychodów związanych z utrzymaniem i użytkowaniem drogi, nie zamierza jej również przeznaczać do sprzedaży.
Biorąc pod uwagę okoliczności wskazane we wniosku oraz powołane wyżej przepisy Wnioskodawca, stwierdza iż zakupione towary i usługi związane z realizacją przedmiotowego projektu, nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Wobec tego, w omawianej sprawie nie zostanie spełniony podstawowy warunek wskazany w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Zatem Gminie nie będzie przysługiwać prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od towarów i usług nabywanych w ramach realizowanego zadania inwestycyjnego.
Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Stosownie do przepisu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2015 r. poz. 1515, z późn. zm.), gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 1 ww. ustawy do zakresu działania Gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Do zadań własnych Gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty (art. 7 ust. 1 cyt. ustawy). W szczególności zadania własne obejmują sprawy m.in. gminnych dróg, ulic, mostów placów oraz organizacji ruchu drogowego (art. 7 ust. 1 pkt 2 ustawy).
Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy, uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W omawianej sprawie warunek uprawniający do odliczenia nie zostanie spełniony. W opisie sprawy Wnioskodawca wskazał, że zakup towarów i usług związanych z przedmiotową inwestycją nie wiąże się z czynnościami opodatkowanymi. Zatem, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją ww. zadania inwestycyjnego.
Mając na uwadze powołane przepisy oraz przedstawione zdarzenie przyszłe należy stwierdzić, że Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku od towarów i usług (VAT) w związku z realizacją zadania inwestycyjnego pod nazwą „.....”, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego ...., po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012 r., poz. 270, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Jednocześnie, zgodnie z art. 57a ww. ustawy, skarga na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną w indywidualnej sprawie może być oparta wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd administracyjny jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną. Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy), na adres: Izba Skarbowa w Łodzi, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Piotrkowie Trybunalskim, ul. Wronia 65, 97-300 Piotrków Trybunalski.
1061-IPTPP1.4512.84.2016.2.IŻ | Interpretacja indywidualna
IPPP1/4512-1300/15-2/AW | Interpretacja indywidualna
IPPP3/4512-226/16-2/ISZ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Prawo do odliczenia > 1061-IPTPP1.4512.105.2016.2.MGo