Source: https://interpretacje-podatkowe.org/uslugi-transportowe/iptpp2-4512-102-15-4-ir
Timestamp: 2018-03-23 05:37:17
Legal References Found: art. 14
 art. 28
 art. 83
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 83
 art. 83
 art. 83
 art. 83
 art. 14
 art. 14

Document Content:
IPTPP2/4512-102/15-4/IR | Interpretacja indywidualna
W zakresie zastosowania stawki podatku VAT 0% do świadczonej przez Wnioskodawcę usługi transportowej.
IPTPP2/4512-102/15-4/IRinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 2 lutego 2015 r. (data wpływu 16 lutego 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 1 kwietnia 2015 r. wg daty nadania (data wpływu 7 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania stawki podatku VAT 0% do świadczonej przez Wnioskodawcę usługi transportowej – jest nieprawidłowe.
W dniu 16 lutego 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania stawki podatku VAT 0% do świadczonej przez Wnioskodawcę usługi transportowej.
Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 1 kwietnia 2015 r. wg daty nadania poprzez doprecyzowanie opisu sprawy.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na usługach transportowych różnych towarów, jest opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych oraz jest podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT) rozliczającym się w okresach miesięcznych.
W miesiącu wrześniu 2014 r. Zainteresowany wykonał usługę transportu towarów na zlecenie polskiej firmy spedycyjnej własnym samochodem ze Szwajcarii do Niemiec na wyraźne żądanie zleceniodawcy, została wystawiona faktura z obniżoną stawką podatku VAT "0"%.
Na skutek wątpliwości w stosowaniu obniżonej stawki VAT w przypadku tej konkretnej usługi dokonano w deklaracji VAT-7 opodatkowania stawką podstawową. Opodatkowanie niniejszej usługi miało zapobiec zaniżeniu kwoty podatku należnego.
Posiadanymi dokumentami potwierdzającymi wykonanie ww. usługi są:
międzynarodowy samochodowy list przewozowy (CMR),
faktura za wykonaną usługę wystawiona na firmę spedycyjną,
zlecenie spedycyjne wystawione na firmę Wnioskodawcy.
Firma Wnioskodawcy jedynie dokonuje transportu towarów własnymi samochodami a nie nabywa importowanych towarów.
W piśmie z dnia 1 kwietnia 2015 r. wg daty nadania stanowiącym uzupełnienie przedmiotowego wniosku Wnioskodawca wskazał, iż:
Jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT).
Kontrahent, na rzecz którego była świadczona usługa transportowa jest podatnikiem w rozumieniu art. 28a ustawy o VAT.
Usługobiorca posiada siedzibę i stałe miejsce prowadzenia działalności na terytorium kraju (Polski).
Zlecony transport towarów odbył się ze Szwajcarii do Niemiec - rozładunek towarów został dokonany w Niemczech. Jako przewoźnik Wnioskodawca nie posiada informacji w jakim kraju towar został dopuszczony do obrotu.
Trasa transportowanego towaru nie przebiegała po terytorium Polski.
Z listu przewozowego wynika, że towar został załadowany w Szwajcarii a rozładowany w Niemczech - potwierdzają to podpisy i pieczęci nadawcy i odbiorcy transportowanego towaru.
Dodatkowo Zainteresowany wyjaśnił, że nie posiada żadnych dokumentów celnych, z których wynika fakt wliczenia wartości usługi do podstawy opodatkowania z tytułu importu towarów.
Czy do opisanej usługi transportu towarów Wnioskodawca jako przewoźnik na zlecenie firmy spedycyjnej, polegającej na transporcie towarów z kraju spoza Unii Europejskiej na teren kraju członkowskiego Unii Europejskiej można zastosować obniżoną stawkę podatku VAT w wysokości 0%, w przypadku braku dokumentów celnych, z których jednoznacznie wynika, że wartość usługi transportowej została doliczona do wartości celnej towarów wprowadzonych na teren Unii Europejskiej z innego kraju europejskiego...
Zdaniem Wnioskodawcy, w opisanej usłudze transportowej należy zastosować obniżoną stawkę 0%, chociaż nie jest w posiadaniu dokumentów celnych, potwierdzających doliczenie do podstawy wartości celnej usługi transportowej.
Zainteresowany, jako przewoźnik nie ma bezpośredniego kontaktu z importerem, często wręcz ma zakaz nawiązywania z nim jakichkolwiek kontaktów (warunki zlecenia). Dokumenty wiezione przez Wnioskodawcę niejednokrotnie są umieszczane w zaklejonych kopertach (z zakazem wglądu do nich), a wszelkie formalności, związane z odprawą celną są załatwiane przez odpowiednie agencje celne Tym samym, Zainteresowany nie ma dostępu do dokumentów odprawy celnej ostatecznej, gdzie zawarte są dane dotyczące doliczenia kosztów transportu do wartości celnej, ponieważ wedle zasad, stanowią one tajemnicę handlową, co z kolei, uniemożliwia realizację wymogów, wynikających z art. 83 ust. 1 pkt 23 i ust. 5 ustawy o VAT.
Wnioskodawca ponadto uważa, że ww. przypadku można zastosować § 6 ust. 1 pkt 3b rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych.
Z kolei § 6 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (Dz. U. z 2013 r., poz. 1719) stanowi, iż obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się również do:
usług transportu towarów świadczonych na rzecz podatnika w rozumieniu art. 28a ustawy będącego usługobiorcą tych usług, posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej - posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten wykonywany jest w całości poza terytorium kraju:
usług transportu towarów przewożonych przez osoby podróżujące, takich jak bagaż lub pojazdy samochodowe, jeżeli transport tych osób jest opodatkowany podatkiem według stawki w wysokości 0%;
usług świadczonych osobom w środkach transportu morskiego, lotniczego i kolejowego, jeżeli transport tych osób jest opodatkowany podatkiem według stawki w wysokości 0%;
usług świadczonych przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich, jeżeli pośredniczą oni w transakcjach dokonywanych poza terytorium Unii Europejskiej.
Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca będący czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na usługach transportowych różnych towarów. W miesiącu wrześniu 2014 r. Zainteresowany wykonał usługę transportu towarów na zlecenie polskiej firmy spedycyjnej własnym samochodem ze Szwajcarii do Niemiec na wyraźne żądanie zleceniodawcy, została wystawiona faktura z obniżoną stawką podatku VAT 0%. Na skutek wątpliwości w stosowaniu obniżonej stawki VAT w przypadku tej konkretnej usługi dokonano w deklaracji VAT-7 opodatkowania jej stawką podstawową. Opodatkowanie niniejszej usługi miało zapobiec zaniżeniu kwoty podatku należnego.
Firma Wnioskodawcy jedynie dokonuje transportu towarów własnymi samochodami a nie nabywa importowanych towarów. Kontrahent, na rzecz którego była świadczona usługa transportowa jest podatnikiem w rozumieniu art. 28a ustawy o VAT. Usługobiorca posiada siedzibę i stałe miejsce prowadzenia działalności na terytorium kraju (Polski). Zlecony transport towarów odbył się ze Szwajcarii do Niemiec - rozładunek towarów został dokonany w Niemczech. Jako przewoźnik Wnioskodawca nie posiada informacji w jakim kraju towar został dopuszczony do obrotu. Trasa transportowanego towaru nie przebiegała po terytorium Polski. Z listu przewozowego wynika, że towar został załadowany w Szwajcarii a rozładowany w Niemczech - potwierdzają to podpisy i pieczęci nadawcy i odbiorcy transportowanego towaru. Zainteresowany nie posiada żadnych dokumentów celnych, z których wynika fakt wliczenia wartości usługi do podstawy opodatkowania z tytułu importu towarów.
Odnosząc się do wątpliwości Wnioskodawcy w kwestii zastosowania stawki podatku VAT 0% dla ww. usługi transportu towarów w pierwszej kolejności wskazać należy, iż w przypadku świadczonej usługi transportu towarów na rzecz kontrahenta, będącego podatnikiem w rozumieniu art. 28a ustawy, posiadającego na terytorium Polski siedzibę i stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, miejscem świadczenia i opodatkowania ww. usługi jest terytorium Polski.
Wobec powyższego stwierdzić należy, iż do świadczonej przez Wnioskodawcę usługi transportu towarów na zlecenie polskiej firmy spedycyjnej własnym samochodem ze Szwajcarii do Niemiec, gdzie – jak wskazał Zainteresowany - trasa nie przebiega na pewnym odcinku przez terytorium Polski, nie mają zastosowania przepisy art. 83 ust. 1 pkt 23 i ust. 3 ustawy, bowiem przedmiotowe usługi nie stanowią usług transportu międzynarodowego.
Jednocześnie wskazać należy, iż jakkolwiek świadczona przez Wnioskodawcę ww. usługa transportu towarów wypełnia przesłanki wynikające z § 6 ust. 1 pkt 3 lit. b) ww. rozporządzenia, to - wbrew twierdzeniu Zainteresowanego - nie jest uprawniony do zastosowania stawki podatku VAT w wysokości 0% dla przedmiotowej usługi, ponieważ nie posiada dokumentu, o którym mowa w art. 83 ust. 5 pkt 2 ustawy.
Podkreślić bowiem należy, iż prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku VAT w wysokości 0% do świadczonej przez Wnioskodawcę ww. usługi ma wyłącznie podmiot, posiadający dokumenty, o których mowa w art. 83 ust. 5 ustawy to jest dokument przewozowy CMR oraz potwierdzony przez urząd celny dokument, z którego jednoznacznie wynika fakt wliczenia wartości usługi do podstawy opodatkowania z tytułu importu towarów.
Mając zatem na uwadze powołane wyżej przepisy oraz przedstawiony opis sprawy stwierdzić należy, iż międzynarodowy list przewozowy CMR nie stanowi dla Wnioskodawcy wystarczającego dokumentu do zastosowania stawki VAT 0%, wynikającej z § 6 ust. 1 pkt 3 lit. b) ww. rozporządzenia, gdyż warunkiem niezbędnym do zastosowania obniżonej stawki 0% do świadczonej ww. usługi transportu towarów importowanych jest również posiadanie dokumentu potwierdzonego przez urząd celny, z którego jednoznacznie wynika fakt wliczenia wartości usługi do podstawy opodatkowania z tytułu importu towarów. Tym samym, w przypadku braku posiadania dokumentu, o którym mowa w art. 83 ust. 5 pkt 2 ustawy, przedmiotowa usługa podlega opodatkowaniu według stawki podstawowej w wysokości 23%.
Tym samym stanowisko Wnioskodawcy w zakresie zastosowania stawki 0% w stosunku do świadczonej usługi transportu towarów, dla której miejscem opodatkowania jest Polska, należało uznać za nieprawidłowe.
Wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania) Zainteresowanego. Inne kwestie przedstawione w opisie sprawy, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 oraz art. 14f § 2 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.
IPPP3/443-1130/14-2/JŻ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Usługi transportowe > IPTPP2/4512-102/15-4/IR