Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod-osobowy/ilpb1-415-1024-14-2-aa
Timestamp: 2017-10-19 21:53:20
Legal References Found: art. 14
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 23
 art. 22
 art. 22
 art. 23
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22

Document Content:
ILPB1/415-1024/14-2/AA | Interpretacja indywidualna
Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie ustalenia wartości początkowej środka trwałego.
ILPB1/415-1024/14-2/AAinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 22 sierpnia 2014 r. (data wpływu 8 września 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia wartości początkowej środka trwałego – jest prawidłowe.
W dniu 8 września 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia wartości początkowej środka trwałego.
Wnioskodawca w dniu 7 sierpnia 2014 roku rozpoczął prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, polegającej na świadczeniu usług. W dniu 8 sierpnia 2014 roku złożył zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów usług i jest podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej przy świadczeniu usług korzysta z samochodu osobowego będącego jego własnością (wspólność majątkowa małżonków) wcześniej używanego do celów prywatnych. W związku z powyższym w dniu 7 sierpnia 2014 roku samochód ten został wprowadzony do ewidencji środków trwałych w ramach wyżej opisanej działalności gospodarczej w cenie nabycia. Cena nabycia uwzględnia podatek VAT. W momencie zakupu samochodu (15 kwietnia 2008 r.) nie przysługiwało Wnioskodawcy prawo do odliczenia podatku VAT (nie prowadził wówczas działalności gospodarczej). Wnioskodawca dysponuje fakturą VAT zakupu ww. samochodu osobowego, wystawioną w dniu 15 kwietnia 2008 r. na nabywcę: (...), na kwotę brutto 49.522,19 zł (w tym netto: 40.591,96 zł, Vat 22% 8.930,23 zł). Samochód osobowy stanowi wspólność majątkową małżonków.
Samochód osobowy spełnia kryteria określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wprowadzony został do ewidencji środków trwałych na podstawie oświadczenia podatnika, w którym oznaczona została data przekazania do używania (7 sierpnia 2014 r.), zawarty opis środka trwałego oraz wyszczególniona cena jego nabycia 49.522,19 zł (łącznie z podatkiem VAT).
W jaki sposób Wnioskodawca powinien ustalić wartość początkową samochodu osobowego, będącą podstawą do obliczania miesięcznych odpisów amortyzacyjnych...
Czy zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, według ceny jego nabycia z dnia 15 kwietnia 2008 roku w wartości brutto 49.522,19 zł (łącznie z podatkiem VAT), czy też zgodnie z art. 22g ust. 8 wg własnej wyceny z uwzględnieniem cen rynkowych z grudnia roku poprzedzającego rok założenia ewidencji oraz stanu i stopnia zużycia środka trwałego (samochodu osobowego)...
Zdaniem Wnioskodawcy, do ustalenia wartości początkowej wprowadzonego do ewidencji środka trwałego (samochodu osobowego) zakupionego 15 kwietnia 2008 r. tj. przed rozpoczęciem działalności gospodarczej (w dniu 7 sierpnia 2014 r.) należy zastosować zasadę opisaną w art. 22g ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i przyjąć za wartość początkową środka trwałego cenę jego nabycia z dnia 15 kwietnia 2008 roku w kwocie brutto 49.522,19 zł z faktury dokumentującej zakup samochodu (faktura). Wnioskodawcy nie przysługiwało obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony przy zakupie samochodu osobowego, gdyż w tym czasie (15 kwietnia 2008 r.) nie prowadził działalności gospodarczej.
Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nie są jednorazowo zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Z treści art. 23 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy wynika bowiem, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków m.in. na:
Z uwagi na to, że składniki majątku wykorzystywane są przez podatników w dłuższym okresie czasu, a nie tylko w roku ich nabycia, ustawodawca przyjął zasadę, że wydatki te zalicza się do kosztów sukcesywnie w miarę ich zużycia. Podatnicy mogą – stosownie do treści art. 22 ust. 8 ww. ustawy – uznać za koszty uzyskania przychodów jedynie odpisy amortyzacyjne dokonane zgodnie z przepisami art. 22a-22o ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwzględnieniem art. 23.
Zgodnie z przepisem art. 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
Stosownie do art. 22g ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych z uwzględnieniem ust. 2-18 uważa się w razie nabycia w drodze kupna – cenę ich nabycia.
Zgodnie z art. 22g ust. 3 ww. ustawy, za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku.
Natomiast zgodnie z zapisem art. 22g ust. 8 powołanej ustawy, jeżeli nie można ustalić ceny nabycia środków trwałych lub ich części nabytych przez podatników przed dniem założenia ewidencji lub sporządzenia wykazu, o których mowa w art. 22n, wartość początkową tych środków przyjmuje się w wysokości wynikającej z wyceny dokonanej przez podatnika, z uwzględnieniem cen rynkowych środków trwałych tego samego rodzaju z grudnia roku poprzedzającego rok założenia ewidencji lub sporządzenia wykazu oraz stanu i stopnia ich zużycia.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca 7 sierpnia 2014 r. rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej przy świadczeniu usług korzysta z samochodu osobowego, który został wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Wnioskodawca dysponuje fakturą VAT zakupu samochodu osobowego z dnia 15 kwietnia 2008 r. na kwotę 49.522,19 brutto, wystawioną na Wnioskodawcę i jego małżonkę. W momencie zakupu samochodu Wnioskodawcy nie przysługiwało prawo odliczenia podatku VAT.
Z powyższego wynika, że ww. samochód osobowy nabyty został za określoną na fakturze cenę. W przedmiotowej sprawie nie mamy więc do czynienia z sytuacją, w której ustalenie ceny nabycia środka trwałego nie jest możliwe, gdyż cena zakupu powyższego środka trwałego jest wartością znaną.
Przy czym, jeżeli (zgodnie z odrębnymi przepisami) podatek od towarów i usług wynikający z faktury VAT potwierdzającej nabycie przedmiotowego samochodu nie stanowił dla Wnioskodawcy podatku naliczonego, albo nie przysługiwało mu prawo do obniżenia kwoty należnego podatku o podatek naliczony, bądź też zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, wówczas ceny nabycia środka trwałego nie pomniejsza się o ten podatek. W takiej sytuacji cena nabycia będzie wartość brutto zakupionego środka trwałego, wykazana na fakturze dokumentującej ten zakup.
Mając na względzie powyższe stwierdzić należy, że wartość początkową zakupionego przed rozpoczęciem działalności gospodarczej samochodu osobowego, zgodnie z generalną zasadą określoną w art. 22g ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, stanowi jego cena nabycia, wynikająca z faktury potwierdzającej zakup w kwocie brutto, tj. obejmującej podatek VAT.
IBPBI/2/4510-394/15/BG | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Samochód osobowy > ILPB1/415-1024/14-2/AA