Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odliczanie-podatku-naliczonego/ibpp1-4512-684-15-bm
Timestamp: 2017-10-19 03:39:12
Legal References Found: art. 14
 art. 7
 art. 7
 art. 7
 art. 7
 art. 7
 art. 86
 art. 5
 art. 7
 art. 5
 art. 2
 art. 15
 art. 13
 art. 9
 art. 7
 art. 2

Art. 7
 art. 15
 art. 15
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 15

Document Content:
W zakresie opodatkowania nieodpłatnego przekazania towarów (waty cukrowej) z logo Gminy w ramach zadań własnych związanych z promocją Gminy oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem urządzenia służącego do wytworzenia ww. towarów
IBPP1/4512-684/15/BMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 2 i § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r. poz. 643) - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 20 sierpnia 2015 r. (data wpływu 25 sierpnia 2015 r.), uzupełnionym pismem z 30 października 2015 r. (data wpływu 4 listopada 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania nieodpłatnego przekazania towarów (waty cukrowej) z logo Gminy w ramach zadań własnych związanych z promocją Gminy oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem urządzenia służącego do wytworzenia ww. towarów - jest prawidłowe.
W dniu 25 sierpnia 2015 r. wpłynął do tut. Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania nieodpłatnego przekazania towarów (waty cukrowej) z logo Gminy w ramach zadań własnych związanych z promocją Gminy oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem urządzenia służącego do wytworzenia ww. towarów.
Ww. Wniosek został uzupełniony pismem z 30 października 2015 r. (data wpływu 4 listopada 2015 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. Organu z 23 października 2015 r. znak: IBPP1/4512-684/15/BM.
Wnioskodawca (dalej: Gmina) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (dalej: VAT).
Do zadań własnych gminy - na mocy art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t. j. Dz. U. z 2013 r., poz. 594 ze zm.) - należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty.
Z art. 7 ust. 1 pkt 18 ustawy o samorządzie gminnym wynika, że do zadań własnych gminy należą również działania związane z promocją Gminy.
W ramach promocji Gmina zamierza kupić 3 urządzenia do produkcji waty cukrowej. Wata cukrowa, na patyczkach z logo gminy, będzie rozdawana nieodpłatnie mieszkańcom gminy jak i osobom spoza terenu gminy biorącym udział w festynach i imprezach miejskich, wystawach targach, Dniach Miasta itp.
Udokumentowaniem zakupu 3 urządzeń do produkcji waty cukrowej będzie faktura VAT wystawiona na Wnioskodawcę.
Na pytanie tut. Organu „Czy koszty nabycia 3 urządzeń do produkcji waty cukrowej będą miały związek z działalnością opodatkowaną Wnioskodawcy (jaką...) czy też z działalnością zwolnioną od podatku VAT lub niepodlegającą opodatkowaniu (jaką...)”, Wnioskodawca odpowiedział, że koszty nabycia 3 urządzeń do produkcji waty cukrowej będą miały związek z działalnością nieopodatkowaną Wnioskodawcy - zdaniem własnym Gminy wynikającym z art. 7 ust. 1 pkt 18 ustawy o samorządzie gminnym - promocją Gminy.
Wymienione towary - wata cukrowa z logo Gminy, o jednostkowym koszcie wytworzenia w momencie przekazania towaru ok. 2 zł - stanowi prezent o małej wartości w rozumieniu art. 7 ust. 4 ustawy o VAT.
Czy nieodpłatne przekazanie waty cukrowej na patyczkach z logo gminy mieszkańcom i gościom biorącym udział w festynach i imprezach miejskich, związane z promocją gminy, należy uznać za dostawę towarów podlegającą opodatkowaniem podatkiem VAT...
Czy Gminie przysługiwać będzie prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z nabyciem urządzenia do produkcji waty cukrowej, nieodpłatnie przekazywanej na patyczkach z logo gminy w ramach promocji miasta, mieszkańcom i gościom biorącym udział w festynach i imprezach miejskich...
Ad. 1. Nieodpłatne przekazywanie waty cukrowej na patyczkach z logo gminy na różnego typu festynach i imprezach miejskich (np. kulturalnych, sportowych itp.), wystawach, targach itp., w ramach promocji miasta - zadanie własne gminy - nie podlega w ogóle VAT, jest poza systemem tego podatku.
Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z nieodpłatnym przekazaniem ww. towarów, tym samym nie ma podstaw do traktowania tego nieodpłatnego przekazania jako odpłatnej dostawy towarów.
Mając powyższe na uwadze należy uznać, że nieodpłatne przekazanie, waty cukrowej na patyczku z logo gminy, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż nie zostały spełnione przesłanki uznania tych czynności za odpłatną dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT.
Ad. 2. Gmina uważa, że w momencie nabycia urządzeń do produkcji waty cukrowej wiadomym będzie, że zostaną one wykorzystane do wyrobu waty cukrowej na patyczkach z logo gminy. Wata cukrowa będzie nieodpłatnie przekazywana w ramach promocji - zadanie własne gminy nie związane z działalnością opodatkowaną - dlatego przy zakupie tych urządzeń nie odliczy podatku naliczonego zawartego w fakturach zakupu.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, takie prawo istnieje jedynie w zakresie, w jakim zakupione towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą o VAT, opodatkowaniu ww. podatkiem podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W myśl art. 7 ust. 1 ww. ustawy – przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
Natomiast na mocy art. 2 pkt 6 ustawy o VAT – przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
Zgodnie z zapisem art. 15 ust. 1 ustawy o VAT podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Powyższy zapis jest odzwierciedleniem art. 13 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L Nr 347, str. 1, ze zm.), zgodnie z którym krajowe, regionalne i lokalne organy władzy oraz inne podmioty prawa publicznego nie są uważane za podatników w związku z działalnością, którą podejmują lub transakcjami, których dokonują jako organy władzy publicznej, nawet jeśli pobierają należności, opłaty, składki lub płatności w związku z takimi działaniami lub transakcjami.
Ponadto, zgodnie z art. 9 ww. Dyrektywy, podatnikiem jest każda osoba wykonująca samodzielnie i niezależnie od miejsca zamieszkania działalność gospodarcza bez względu na cel czy też rezultaty takiej działalności. Za działalność gospodarczą uznaje się w szczególności wykorzystywanie, w sposób ciągły, majątku rzeczowego lub wartości niematerialnych w celu uzyskania z tego tytułu dochodu. Powyższe przepisy wskazują, że niezależnie od częstotliwości wykonania danej czynności, czynność ta podlega opodatkowaniu jeśli podmiot wykorzystuje w sposób ciągły w celach zarobkowych swój majątek.
Z wniosku wynika, że Gmina zamierza kupić 3 urządzenia do produkcji waty cukrowej. Wata cukrowa, na patyczkach z logo gminy, będzie rozdawana nieodpłatnie mieszkańcom gminy jak i osobom spoza terenu gminy biorącym udział w festynach i imprezach miejskich, wystawach, targach, Dniach Miasta itp.
Zakup 3 urządzeń do produkcji waty cukrowej udokumentowany będzie fakturą VAT wystawioną na Wnioskodawcę.
Koszty nabycia 3 urządzeń do produkcji waty cukrowej będą miały związek z działalnością nieopodatkowaną Wnioskodawcy - zdaniem własnym Gminy wynikającym z art. 7 ust. 1 pkt 18 ustawy o samorządzie gminnym - promocją Gminy.
Na mocy art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz. 1515), gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność.
Art. 7 ust. 1 cyt. ustawy o samorządzie gminnym stanowi, że do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty.
Zadania własne obejmują m.in. sprawy z zakresu promocji gminy (art. 7 ust. 1 pkt 18 ustawy o samorządzie gminnym).
Z ustawy o samorządzie gminnym wynika zatem, że do zadań własnych gminy należą również działania związane z promocją.
Zatem nieodpłatne przekazanie waty cukrowej na patyczkach z logo gminy mieszkańcom gminy jak i osobom spoza terenu gminy na festynach, imprezach miejskich, wystawach, targach, Dniach Miasta itp. należy – stosownie do powyższych uregulowań – uznać za realizację zadań własnych Gminy, które nie są związane z prowadzona przez gminę działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.
Oznacza to, że nieodpłatne przekazywanie przez Wnioskodawcę waty cukrowej w okolicznościach opisanych we wniosku stanowi czynność niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż w zakresie tej czynności Wnioskodawca jako organ władzy publicznej nie jest uznawany za podatnika stosownie do art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.
Zatem stanowisko Wnioskodawcy, że nieodpłatne przekazanie, waty cukrowej na patyczku z logo gminy, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, należało uznać za prawidłowe.
Przedmiotem wniosku jest również kwestia prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących zakup 3 urządzeń do produkcji waty cukrowej.
W myśl art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z okoliczności przedstawionych w przedmiotowej sprawie należy stwierdzić, że podatek naliczony z tytułu wydatków poniesionych na zakup 3 urządzeń do produkcji waty cukrowej na patyczkach z logo gminy (która będzie nieodpłatne przekazywana mieszkańcom gminy jak i osobom biorącym udział w festynach i imprezach miejskich, wystawach, targach, Dniach Miasta itp. – w ramach promocji Gminy) nie będzie związany ze sferą działalności gospodarczej Gminy i tym samym z czynnościami opodatkowanymi.
A zatem w niniejszej sprawie podatek naliczony - wynikający z wydatków na zakup 3 urządzeń do produkcji waty cukrowej na patyczkach z logo gminy - będzie związany wyłącznie z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (wydatki na promocję Gminy). Mając bowiem na uwadze uregulowania zawarte w art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy, Gmina, nabywając ww. urządzenia, nie będzie nabywać ich do działalności gospodarczej i tym samym nie będzie działać w charakterze podatnika podatku VAT.
Tak więc stanowisko Wnioskodawcy, że przy zakupie tych urządzeń Wnioskodawca nie odliczy podatku naliczonego zawartego w fakturach, należało uznać za prawidłowe.
Niniejsza interpretacja indywidualna traci ważność w przypadku zmiany któregokolwiek z elementów przedstawionych zdarzenia przyszłego lub zmiany stanu prawnego.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odliczanie podatku naliczonego > IBPP1/4512-684/15/BM