Source: https://www.spolkowy.pl/przeksztalcenie_dzialalnosci_gospodarczej_w_spolke_z_oo,180,p.html
Timestamp: 2019-09-23 09:38:00
Legal References Found: art. 55

Art.553

Art. 554
 art. 5842
 art. 5842
 art. 551

Art. 5843

Art.5848

Art. 58413
 art. 551

Document Content:
Agata Alberska • Opublikowane: 2015-08-17
Prowadzę działalność gospodarczą, zatrudniam jednego pracownika, żona pracuje na etacie. Chciałbym obniżyć koszty ZUS, zakładając spółkę z o.o. z małżonką. Działalność to transport. Jakie kroki muszę podjąć, żeby otworzyć bądź przekształcić dotychczasową działalność w sp. z o.o.? Jak wygląda sprawa np. leasingu (jeden pojazd aktualnie jest w leasingu), co z licencją na wykonywanie transportu, która jest wydana na mnie?
1. Dz. U. z 2000 r. Nr 94, poz. 1037 Ustawa z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych („K.s.h.”)
2. Dz. U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93 Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny („K.c.”)
Ustawodawca w 2011 roku wprowadził do Kodeksu spółek handlowych szczególną procedurę przekształcenia działalności gospodarczej („dg”) w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Do tego czasu możliwe to było wyłącznie poprzez aport lub tzw. przekształcenie organizacyjne (tj. przeniesienie działalności operacyjnej na nowy podmiot). Wprowadzenie nowych regulacji do K.s.h. umożliwiło zastosowanie tzw. sukcesji uniwersalnej praw i obowiązków z podmiotu przekształcanego (czyli dg) na rzecz podmiotu przekształconego (spółka z o.o.). Sukcesja ta prowadziła do ciągłości prowadzonej działalności, a tym samym na spółkę przechodziły zobowiązania cywilnoprawne, umowy oraz te koncesje, licencje i pozwolenia, które w swojej treści nie zastrzegały wygaśnięcia przy przekształceniu.
Przekształcenie dg w sp. z o.o. jest sposobem najkorzystniejszym, jeżeli chodzi o kwestie podatkowe. Polega na założeniu spółki jeszcze przed likwidacją działalności. W ten sposób można uniknąć konieczności zapłaty podatku VAT od spisu z natury. Wniesie aportem całego przedsiębiorstwa do spółki możliwe jest na podstawie art. 55 zn. 1 i n. Kodeksu cywilnego.
„Art. 551. Przedsiębiorstwo jest zorganizowanym zespołem składników niematerialnych i materialnych przeznaczonym do prowadzenia działalności gospodarczej. Obejmuje ono w szczególności:
Art.553.Za gospodarstwo rolne uważa się grunty rolne wraz z gruntami leśnymi, budynkami lub ich częściami, urządzeniami i inwentarzem, jeżeli stanowią lub mogą stanowić zorganizowaną całość gospodarczą, oraz prawami związanymi z prowadzeniem gospodarstwa rolnego.
Art. 554. Nabywca przedsiębiorstwa lub gospodarstwa rolnego jest odpowiedzialny solidarnie ze zbywcą za jego zobowiązania związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa lub gospodarstwa, chyba że w chwili nabycia nie wiedział o tych zobowiązaniach, mimo zachowania należytej staranności.”
Odpowiedzialność nabywcy ogranicza się do wartości nabytego przedsiębiorstwa lub gospodarstwa według stanu w chwili nabycia, a według cen w chwili zaspokojenia wierzyciela. Odpowiedzialności tej nie można bez zgody wierzyciela wyłączyć ani ograniczyć.
W związku jednak ze zwolnieniem z VAT, jeżeli poprzez aport przechodzi do spółki majątek, przy którego nabyciu przedsiębiorca korzystał z odliczenia VAT, w momencie przeniesienia musi on dokonać korekty VAT. Wniesienie wkładu w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa w zamian za udziały w spółce stanowi odpłatne zbycie i powoduje powstanie przychodu, który jednak jest zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym.
Jedynym podatkiem, jaki przedsiębiorca będzie musiał w takim przypadku zapłacić, to podatek PCC (od czynności cywilnoprawnych). Jego zapłata powinna nastąpić w terminie 14 dni od dnia przeniesienia aportu, a druk, jaki należy w związku z tą opłatą wypełnić, to PCC-3.
Nowelizacja Ordynacji podatkowej oraz K.s.h. tak zwaną III ustawą deregulacyjną wprowadziła sukcesję uniwersalną, co oznacza, iż spółka przekształcona wstępuje we wszystkie prawa i obowiązki przekształcanej dg. Dotyczy to również otrzymanych wcześniej ulg podatkowych, ustawodawca usunął bowiem ostatnie zdanie art. 5842 § 2 K.s.h. Przyjąć zatem należy, że w sytuacji otrzymania ulgi podatkowej przez dg związanej z np. prowadzeniem działalności w specjalnej strefie ekonomicznej, przejdzie ona na przekształconą spółkę. Wciąż jednak pozostaje problemem przejścia numeru NIP. Numer ten bowiem dotyczy osoby fizycznej i nie może przejść na spółkę, a zatem pozostaje oczekiwanie na jego wydanie, co może istotnie wpływać na prowadzoną działalność w procesie przekształcenia.
Obecnie treść art. 5842 § 3 K.s.h. wskazuje, że „jeżeli przedsiębiorca nie jest obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych, sprawozdanie finansowe sporządza się w oparciu o podsumowanie zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów oraz innych ewidencji prowadzonych przez spółkę dla celów podatkowych, spis z natury, a także inne dokumenty pozwalające na sporządzenie tego sprawozdania”. Ponieważ z Pana działalnością gospodarczą związane jest istnienie leasingu, należy uznać że dg należy przekształcić bezpośrednio.
Przekształcenie bezpośrednie działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością odbywa się ściśle według zasad określonych w K.s.h. Owo przekształcenie ma na celu zachowanie substancji przedsiębiorstwa, jego składników majątku trwałego oraz wartości niematerialnych i prawnych, praw odrębnych oraz zobowiązań przy zmianie formy prawnej.
Wskazana forma zalecana jest przedsiębiorcom związanym kontraktami niepodlegającymi cesji, posiadającymi wartości niematerialne i prawne, których przeniesienie może być utrudnione lub jest niemożliwe lub obciążonymi zobowiązaniami, co do których wierzyciele nie wyrazili zgody na ich przeniesienie na podmiot trzeci.
Przekształcenie bezpośrednie jest również zalecane dla zachowania firmy przedsiębiorstwa wraz z posiadanymi rekomendacjami czy historią realizacji inwestycji i przedsięwzięć.
Jeżeli chodzi o amortyzację środków trwałych przeniesionych do spółki, należy uwzględnić ich dotychczasową amortyzację w prowadzonej wcześniej działalności. Jeżeli były w 100% zamortyzowane w działalności, w spółce nie mogą podlegać już amortyzacji.
Przekształcenie to następuje od momentu wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego. W tym samym momencie również działalność jest automatycznie wyrejestrowywana z CEIDG.
Aby przekształcić dg w sp. z o.o. należy:
Przygotować ć plan przekształcenia –- w formie notarialnej zawierający informacje na temat wartości bilansowej przedsiębiorcy przekształcanego (na wybrany dzień miesiąca poprzedzającego sporządzenie planu), wraz opinią biegłego rewidenta i załącznikami:
– projektem oświadczenia o przekształceniu przedsiębiorcy,
– projektem aktu założycielskiego spółki,
– wyceną składników majątku (aktywów i pasywów) przedsiębiorcy przekształcanego,
– sprawozdaniem finansowym sporządzonym dla celów przekształcenia.
Złożyć oświadczenie o przekształceniu – w tym samym momencie można podpisać akt założycielski spółki, bowiem dokumenty powinny być sporządzone w formie aktu notarialnego.
Powołać członków organów spółki przekształconej.
Zawrzeć umowę spółki (sp. z o.o.) lub stworzyć jej statut (spółka akcyjna) w zależności od rodzaju spółki.
Dokonać wpisu przekształconej spółki do KRS.
W tym momencie Pana działalność gospodarcza stanie się spółką kapitałową. Jeżeli zdecydowałby się Pan na nową nazwę spółki przez 12 miesięcy od przekształcenia wraz z nią będzie Pan musiał również podawać starą nazwę. Można natomiast pozostać przy nazwie obowiązującej byłą działalność, dodając jedynie odpowiednią końcówkę identyfikującą formę prawną spółki tzn. sp. z o.o. lub s.a.
W efekcie następuje przeniesienie praw i obowiązków działalności na powstałą spółkę. Spółka będzie podmiotem tych samych praw i obowiązków w sprawach: administracyjnych; cywilnoprawnych oraz związanych z prawem pracy. Natomiast należy zwrócić uwagę na to, iż pomimo wprowadzenia nowego przepisu w zakresie K.s.h. nie stworzono równoczesnych zmian w zakresie prawa podatkowego. W związku z tym prawa podatkowe nie przechodzą po przekształceniu na powstałą spółkę. Oznacza to, że tak jak przy wniesieniu działalności aportem do nowej spółki, nowa forma przedsiębiorstwa nie może korzystać ze „starego” numeru NIP oraz ulg podatkowych przysługujących wcześniej przedsiębiorcy.
Podsumowując, takie przekształcenie łączy się z sukcesją generalną – a więc w skład nowej spółki będzie wchodzić leasingowany pojazd, Pana uprawnienia itp.
Zgodnie z Kodeksem spółek handlowych:
„Art. 5841. § 1. Przedsiębiorca przekształcany staje się spółką przekształconą z chwilą wpisu spółki do rejestru (dzień przekształcenia). Jednocześnie właściwy organ ewidencyjny z urzędu wykreśla przedsiębiorcę przekształcanego z Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.
§3.Osoba fizyczna, o której mowa w art. 551 § 5, staje się z dniem przekształcenia wspólnikiem albo akcjonariuszem spółki przekształconej.
Art. 5843. W przypadku gdy zmiana firmy przedsiębiorcy przekształcanego w związku z przekształceniem nie polega tylko na dodaniu części identyfikującej formę prawną spółki przekształconej, spółka przekształcona ma obowiązek podawania w nawiasie dawnej firmy, obok nowej firmy, z dodaniem wyrazu „dawniej” – przez okres co najmniej roku od dnia przekształcenia.
Art.5848.§ 1. Plan przekształcenia przedsiębiorcy należy poddać badaniu przez biegłego rewidenta w zakresie poprawności i rzetelności.
§ 3.Na pisemne żądanie biegłego rewidenta przedsiębiorca przekształcany przedłoży mu dodatkowe wyjaśnienia lub dokumenty.
§ 3.Biegły rewident odpowiada wobec przedsiębiorcy przekształcanego za szkody wyrządzone z jego winy. W przypadku gdy biegłych jest kilku, ich odpowiedzialność jest solidarna.
Art. 58413. Osoba fizyczna, o której mowa w art. 551 § 5, odpowiada solidarnie ze spółką przekształconą za zobowiązania przedsiębiorcy przekształcanego związane z prowadzoną działalnością gospodarczą powstałe przed dniem przekształcenia, przez okres trzech lat, licząc od dnia przekształcenia.”
▸ Prowadzenie działalności konkurencyjnej przez prezesa spółki z o.o.
Jestem prezesem i udziałowcem małej spółki z o.o. (podział udziałów 50/50). Kilka miesięcy temu otworzyłem własną działalność gospodarczą....
▸ Jak odkupić udziały w spółce z o.o.?
Wspólnik (5% udziałów) na skutek nieporozumień w firmie odciął się od działalności, od kilku miesięcy nie pokazuje się w firmie, nie pracuje...
▸ Pozwanie członka zarządu spółki z o.o.
Spółka z o.o. wzięła kredyt na rozwinięcie działalności w 2013 r., ale po roku przestała go spłacać. Jako wspólnik spółki zostałem...
▸ Kto może podpisać umowę o pracę ze wspólnikiem spółki?
Spółka z o.o. mająca dwóch wspólników chce podpisać umowę o pracę z jednym z nich. Nie została powołana rada nadzorcza. Kto może...