Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zeznanie-podatkowe/ibpbii-2-415-501-12-lcz
Timestamp: 2018-05-27 16:14:14
Legal References Found: art. 14
 art. 3
 art. 9
 art. 21
 art. 10
 art. 30
 art. 52
 art. 30
 art. 27
 art. 41
 art. 29
 art. 30
 art. 30
 art. 29
 art. 47

Document Content:
♦ › Zeznanie podatkowe › IBPBII/2/415-501/12/ŁCz
Czy może to zrobić Wnioskodawczyni, ponieważ do niej należą pieniądze i zyski pomimo, iż to inna osoba jest zarejestrowana w banku jako właściciel konta?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 23 marca 2012 r. (data wpływu do tut. Biura – 30 marca 2012 r.) uzupełnionym w dniu 30 maja 2012 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zapłaty podatku z tytułu inwestowania w funduszach zagranicznych za pośrednictwem banku - jest nieprawidłowe.
W dniu 30 marca 2012 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zapłaty podatku z tytułu inwestowania w funduszach zagranicznych za pośrednictwem banku.
Z uwagi na braki formalne pismem z dnia 16 maja Znak: IBPB II/2/415-501/12/ŁCz wezwano Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano w dniu 30 maja 2012 r.
Wnioskodawczyni od kilku lat inwestowała w funduszu luksemburskim. Z powodu choroby Parkinsona Wnioskodawczyni nie może już obsługiwać swojego konta (nie może dojechać do banku w celu składania zlecenia). Wnioskodawczyni poprosiła osobę obcą o obsługiwanie swojego konta w zakresie powyższych inwestycji. Osoba ta nie odnosi żadnych korzyści majątkowych z tytułu ewentualnych zysków. Nie otrzymuje też żadnych gratyfikacji za świadczoną przysługę. Wnioskodawczyni stwierdziła, iż działanie tej osoby jest oparte wyłącznie na zasadzie charytatywnej pomocy. Wnioskodawczyni i ww. osoba zawarły umowę określającą warunki tej przysługi o następującej treści:
§ 1. Umowa dotyczy pomocy w prowadzeniu rachunku bankowego oraz inwestycji w funduszach zagranicznych za pośrednictwem banku. Powodem niniejszej umowy jest postępująca choroba Parkinsona utrudniająca właścicielce inwestycji osobiste składanie zleceń, kupna, sprzedaży i konwersji w banku.
§ 2. Strony ustalają, że właścicielem pieniędzy na kontach bankowych oraz inwestycji w fundusze inwestycyjne X. nabytych w banku X. jest wyłącznie i pozostaje Wnioskodawczyni.
§ 3. Na koncie funduszu powierniczego X. nie mogą być dwie osoby, dlatego konto inwestycyjne funduszu X. w banku X. zarejestrowane będzie na osobę udzielającą pomocy - Panią S.
§ 4. W rezultacie umowy nie następuje przeniesienie własności posiadanych przez Wnioskodawczynię pieniędzy ani udziałów inwestowanych w funduszu inwestycyjnym. Przeciwnie umowa ta jest podpisana w celu jasnego określenia Wnioskodawczyni jako właścicielki wszystkich środków w funduszu inwestycyjnym X. Wartość wszystkich środków do inwestowania określona jest na 97 000 euro.
§ 5. Faktyczne zarządzanie wszystkimi lokatami sprawuje wyłącznie Wnioskodawczyni ponosząc całą odpowiedzialność za spowodowane zmianami cen udziałów straty jak i zyski oraz związane z nimi opłaty podatkowe.
§ 6. Pani P. i pani S. na podstawie pełnomocnictwa w banku będą spełniały role posłanek, realizatorek decyzji inwestycyjnych Wnioskodawczyni. Współpraca ma charakter grzecznościowy. Ww. panie nie będą otrzymywały żadnego wynagrodzenia lub oprocentowania od zysków i strat spowodowanych wahaniami wartości udziałów inwestycyjnych.
§ 7. Termin umowy jest nieograniczony czasowo, zakończenie zależne jest od sytuacji zdrowotnej Wnioskodawczyni oraz czynników zewnętrznych.
§ 8. Wszystkie dokumenty bankowe związane z zakupem, konwersją oraz sprzedaż udziałów bead na bieżąco dostarczane są do Wnioskodawczyni.
§ 9. Zmiany umowy wymagają formy pisemnej pod rygorem nieważności.
§ 10. W sprawach nieuregulowanych niniejszą umową mają zastosowanie przepisy kodeksu cywilnego.
§ 11. Spory mogące wynikać na tle stosowania niniejszej umowy strony poddają pod rozstrzygnięcie sądu właściwego dla siedziby.
§ 12. Umowę sporządzono w jednobrzmiących egzemplarzach po jednym dla każdej ze stron.
Fundusz X. jest funduszem kapitałowym. Ewentualne dochody, o których mowa z inwestycji w fundusz są dochodami z tytułu posiadania jednostek uczestnictwa w funduszu kapitałowym i wykupywania przez ten fundusz jednostek uczestnictwa.
Kto powinien odprowadzić podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT-38)...
Czy może to zrobić Wnioskodawczyni, ponieważ do niej należą pieniądze i zyski pomimo, iż to inna osoba jest zarejestrowana w banku jako właściciel konta...
Wnioskodawczyni sama chce odprowadzić podatek dochodowy od osób fizycznych PIT-38 aby nie stwarzać dodatkowych problemów osobie wyświadczającej przysługę. Tym bardziej, iż pieniądze należą do Wnioskodawczyni i to ona osiąga dochód w związku z powyższym sama powinna płacić podatek dochodowy od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.), podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania (nieograniczony obowiązek podatkowy).
W myśl art. 9 ust. 1 cyt. ustawy opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy jednym ze źródeł przychodu są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a)-c).
Zasady opodatkowania dochodów z tytułu udziału w funduszach kapitałowych reguluje natomiast art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w świetle którego od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a od dochodu z tytułu udziału w funduszach inwestycyjnych.
Przepisy ust. 1 pkt 5 stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji (art. 30a ust. 2 ustawy).
Należy również zaznaczyć, iż w myśl art. 30a ust. 5 powołanej ustawy dochodu, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, nie pomniejsza się o straty z tytułu udziału w funduszach kapitałowych oraz inne straty z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych, poniesione w roku podatkowym oraz w latach poprzednich.
Ponadto dochodów (przychodów) z tytułu udziału w funduszach inwestycyjnych nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 (art. 30a ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) – czyli według skali podatkowej.
Z wniosku wynika, że w niniejszym przypadku inwestycja w fundusz kapitałowy jest prowadzona za pośrednictwem banku.
W świetle art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych płatnicy, o których mowa w ust. 1 (osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej), są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4-5a i 13 oraz art. 30a ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 5.
Z treści cytowanego przepisu wynika więc, że w przypadku osiągania dochodów z tytułu udziału w funduszach kapitałowych bank, za którego pośrednictwem odbywa się inwestowanie w fundusz kapitałowy jest płatnikiem czyli podmiotem obowiązanym do obliczania, pobierania i odprowadzania podatku od osiągniętego dochodu. Bank składa stosowną deklarację podatkową i to kończy rozliczenie podatku. Jedynie w przypadku gdy podatek ten nie zostanie pobrany przez płatnika należny podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29-30a wykazuje się w zeznaniu PIT-36, PIT-36L, PIT-38 lub PIT-39 (art. 45 ust. 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Z opisu zdarzenia wynika, iż Wnioskodawczyni inwestuje od kilku lat w funduszu luksemburskim. Z powodu choroby Parkinsona nie może obsługiwać swojego konta (nie może dojechać do banku w celu składania zleceń). Konto Wnioskodawczyni obsługuje obca osoba, która nie odnosi żadnych korzyści majątkowych z tytułu ewentualnych zysków. Wnioskodawczyni wskazała, iż ta osoba nie otrzymuje żadnych gratyfikacji za wyświadczoną usługę. Jej działanie oparte jest wyłącznie na charytatywnej pomocy. Wnioskodawczyni zawarła umowę, z której wynika, że ponieważ na koncie inwestycyjnym funduszu „nie mogą być dwie osoby, dlatego konto (...) w banku (...) zarejestrowane będzie na Panią S.”, a nie na Wnioskodawczynię. Umowa stanowi, że właścicielem pieniędzy na kontach bankowych oraz inwestycji w fundusze jest wyłącznie Wnioskodawczyni. „W rezultacie umowy nie występuje przeniesienie własności posiadanych przez Wnioskodawczynię pieniędzy ani udziałów”.
Z § 1 umowy wynika, że umowa dotyczy pomocy w prowadzeniu rachunku bankowego oraz inwestycji w funduszach inwestycyjnych za pośrednictwem banku. Wnioskodawczyni uważa, że winna sama „odprowadzić podatek PIT-38 aby nie stwarzać dodatkowych problemów osobie wyświadczającej jej przysługę”.
Wobec tego należy wyjaśnić, że jak już wskazano podatek od dochodu z inwestowania w fundusze inwestycyjne pobierany jest przez bank, od kwot wypłaconych lub stawianych do dyspozycji. We wniosku wskazano, że konto inwestycyjne należy nie do Wnioskodawczyni ale do Pani S. Wynika więc z tego, że dla banku właścicielem konta, a więc i osiąganych z tytułu inwestowania w fundusze dochodu jest Pani S. Pani S. nie jest jedynie osobą uprawnioną (pełnomocnikiem) do obsługiwania konta inwestycyjnego należącego do Wnioskodawczyni. Konto to należy do Pani S. W przypadku osiągania dochodów z tytułu udziału w funduszach inwestycyjnych osoba osiągająca te dochody (właściciel konta) nie jest zobowiązana sama rozliczać się z osiągniętego dochodu i składać zeznanie podatkowe PIT-38. Obowiązek poboru podatku ciąży na banku.
Dodatkowo zauważa się, że jeżeli zawarta umowa ma na celu ukrycie innej czynności prawnej np. umowy darowizny środków pieniężnych i jednostek uczestnictwa w funduszu kapitałowym na rzecz osoby obcej to zawarta umowa ma na celu obejście przepisów prawa podatkowego w szczególności ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 ze zm.), co podlega ocenie właściwego organu podatkowego w postępowaniu podatkowym.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie ul. Rakowicka 10, 31-511 Kraków, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012 r. poz. 270). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.
IBPBII/2/415-501/12/ŁCz
ITPB1/415-596a/12/AK | Interpretacja indywidualna