Source: https://interpretacje-podatkowe.org/rolnik-ryczaltowy/iptpp3-4512-202-15-4-mk
Timestamp: 2018-03-22 12:25:53
Legal References Found: art. 14
 art. 43
 art. 91
 art. 91
 art. 91
 art. 99
 art. 43
 art. 91
 art. 91

Document Content:
Czy Wnioskodawca będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu środka trwałego (tj. ciągnik rolniczy) dokonanego z przed rejestracji, jako czynny podatnik VAT?
IPTPP3/4512-202/15-4/MKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważniania do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 28 maja 2015 r. (data wpływu 2 czerwca 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 5 sierpnia 2015 r. (data wpływu 6 sierpnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT od zakupu ciągnika rolniczego dokonanego przed dniem rejestracji Wnioskodawcy jako podatnika podatku od towarów i usług –jest prawidłowe.
W dniu 2 czerwca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT od zakupu ciągnika rolniczego dokonanego przed dniem rejestracji Wnioskodawcy jako podatnika podatku od towarów i usług.
Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 5 sierpnia 2015 r. w zakresie doprecyzowania stanu faktycznego oraz o brakujący podpis.
W dniu 04.05.2010 roku, jako rolnik ryczałtowy Wnioskodawca zakupił środek trwały tj. ciągnik rolniczy na fakturę VAT, o wartości brutto 124 013,00 zł.
W dniu 01.03.2012 roku Wnioskodawca zarejestrował się jako czynny podatnik VAT, środek trwały (ciągnik rolniczy) wykorzystywany jest do wykonywania czynności opodatkowanych VAT w działalności rolniczej w gospodarstwie rolnym Wnioskodawcy.
W piśmie z dnia 5 sierpnia Wnioskodawca wskazał, że zakupiony ciągnik będący przedmiotem wniosku jest zaliczony do środków trwałych Wnioskodawcy lecz nie jest amortyzowany.
Przedmiotowy ciągnik został oddany do użytkowania w dniu 06.05.2010 r. tj. w dniu jego rejestracji.
Do dnia uzyskania statusu zarejestrowanego czynnego podatnika podatku VAT, Wnioskodawca korzystał ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług.
Faktura potwierdzająca zakup ciągnika została wystawiona na Wnioskodawcę.
Czy Wnioskodawca będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu środka trwałego (tj. ciągnik rolniczy) dokonanego z przed rejestracji, jako czynny podatnik VAT...
Zdaniem Wnioskodawcy, na podstawie art. 91 ust. 1-7 ustawy o VAT, istnieje możliwość korekty odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu od nabytych środków trwałych (tj. ciągnik rolniczy), gdyż służy on czynnościom opodatkowanym od dnia rejestracji, jako czynnego podatnika VAT.
W związku z tym Wnioskodawca ma możliwość dokonania korekty podatku naliczonego dotyczącego nabycia 2010 r. środka trwałego, którego wartość początkowa przekracza 15000,00 zł przy uwzględnieniu art. 91 ust. 7a ustawy o VAT.
Korekty tej Wnioskodawca dokonuje w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, za który dokonuje się korekty.
Wnioskodawca rozlicza się miesięcznie to korekty dokona w deklaracji VAT-7 za styczeń 2013 r. styczeń 2014 r., styczeń 2015r.
Korekta ta będzie w wysokości 1/5 kwoty podatku naliczonego od nabytych środków trwałych za każdy rok, w którym przedmiotowe środki trwałe będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Zgodnie z art. 91 ust. 2 istnieje możliwość odliczenia VAT od środka trwałego w okresie 5 lat.
Opisane stanowisko zostało potwierdzone przez rozmowę telefoniczną z Krajową Informacją Podatkową (tel. 22 330 03 30)
Stosownie do art. 99 ust. 2 ustawy, mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca w dniu 04.05.2010 roku, jako rolnik ryczałtowy zakupił środek trwały tj. ciągnik rolniczy o wartości brutto 124 013,00 zł. Faktura potwierdzająca zakup ciągnika została wystawiona na Wnioskodawcę. W dniu 01.03.2012 roku Wnioskodawca zarejestrował się, jako czynny podatnik VAT. Zakupiony ciągnik będący przedmiotem wniosku jest zaliczony do środków trwałych Wnioskodawcy lecz nie jest amortyzowany. Przedmiotowy ciągnik został oddany do użytkowania w dniu 06.05.2010 r. tj. w dniu jego rejestracji. Do dnia uzyskania statusu zarejestrowanego czynnego podatnika podatku VAT, Wnioskodawca korzystał ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług. Środek trwały (ciągnik rolniczy) wykorzystywany jest do wykonywania czynności opodatkowanych VAT w działalności rolniczej w gospodarstwie rolnym Wnioskodawcy.
Wnioskodawca wskazał, że zakupił ciągnik rolniczy o wartości brutto 124 013,00 zł; a zatem w przedmiotowej sprawie, prawo do odliczenia podatku naliczonego poprzez dokonanie korekty dotyczy środka trwałego, którego wartość początkowa przekracza 15.000 zł.
Zgodnie z ww. przepisami ustawy, w przypadku ciągnika rolniczego o wartości brutto 124 013,00 zł, zaliczonego przez podatnika do środków trwałych na podstawie przepisów o podatku dochodowym, korekty kwoty podatku naliczonego, Wnioskodawca powinien dokonać w ciągu 5 kolejnych lat, licząc od roku, w którym ww. ciągnik został oddany do użytkowania, czyli od 2010 r. i roczna korekta powinna dotyczyć jednej piątej kwoty podatku naliczonego przy nabyciu ww. ciągnika.
Zatem w przypadku wykorzystywania ciągnika rolniczego do czynności opodatkowanych od 2012 r., oddanego do użytkowania w 2010 r., Wnioskodawca ma prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego poniesionego przy zakupie ww. ciągnika poprzez korektę podatku naliczonego na podstawie art. 91 ust. 7 ustawy. Przy czym powinien dokonywać odliczenia 1/5 kwoty podatku naliczonego za każdy rok, w którym ciągnik ten będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Odliczenia 1/5 podatku naliczonego dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, za który dokonuje się korekty, tj. za rok 2012 w deklaracji za styczeń 2013 r. Prawo to będzie kontynuowane w kolejnych latach mając na uwadze powyższe przepisy, do zakończenia okresu korekty przy jednoczesnym uwzględnianiu dyspozycji art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług, tj. w 2014 r. i 2015 r.
Jeżeli natomiast w ww. okresie nastąpi kolejna zmiana przeznaczenia przedmiotowego ciągnika, Wnioskodawca winien dokonać stosownych korekt.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Rolnik ryczałtowy > IPTPP3/4512-202/15-4/MK