Title: Jefferson County Commission et al. v. Jessica Edwards et al.
Citation: N/A
Docket Number: 1090437
State: Alabama
Issuer: Alabama Supreme Court
Date: May 14, 2010

REL: 05/14/2010 
Notice: T h i s 
o p i n i o n i s s u b j e c t t o f o r m a l 
r e v i s i o n b e f o r e 
p u b l i c a t i o n i n 
t h e 
advance 
s h e e t s o f 
Southern Reporter. 
R e a d e r s a r e r e q u e s t e d t o n o t i f y t h e 
Reporter of 
Decisions, 
Alabama 
A p p e l l a t e 
C o u r t s , 
300 D e x t e r Avenue, Montgomery, Alabama 36104-3741 
((334) 
2 2 9 - 0 6 4 9 ) , o f 
any t y p o g r a p h i c a l o r o t h e r e r r o r s , i n 
o r d e r t h a t c o r r e c t i o n s may be made 
b e f o r e t h e 
o p i n i o n i s 
p r i n t e d i n 
Southern Reporter. 
SUPREME COURT OF ALABAMA 
OCTOBER TERM, 2009-2010 
1090437 
J e f f e r s o n County Commission e t a l . 
v. 
J e s s i c a Edwards e t a l . 
1090517 
J e f f e r s o n County Commission e t a l . 
v. 
J e s s i c a Edwards e t a l . 
Appeals from J e f f e r s o n C i r c u i t 
Court 
(CV-07-900873) 
1090437; 1090517 
LYONS, J u s t i c e . 
The 
J e f f e r s o n 
C o u n t y C o m m i s s i o n , 
B e t t y e 
F i n e 
C o l l i n s , 
T r a v i s 
H u l s e y , 
and 
J.T. 
S m a l l w o o d 
( h e r e i n a f t e r 
r e f e r r e d 
t o 
c o l l e c t i v e l y 
as 
" t h e 
C o u n t y " )
1 a p p e a l f r o m o r d e r s 
e n t e r e d 
by 
t h e J e f f e r s o n C i r c u i t C o u r t on December 2 3 , 2 0 0 9 , and 
J a n u a r y 
15, 2010. 
T h i s C o u r t e x p e d i t e d 
t h e p r o c e e d i n g s and h e a r d o r a l 
a r g u m e n t s 
f r o m 
t h e 
p a r t i e s 
on 
A p r i l 
7, 
2010. 
As 
t o 
t h e 
December 23 
o r d e r , 
we 
a f f i r m i n p a r t , 
r e v e r s e 
i n p a r t , 
and 
remand; as 
t o t h e J a n u a r y 15 
o r d e r , 
we 
r e v e r s e 
and 
remand. 
I . F a c t u a l 
B a c k g r o u n d 
I n 
1967, 
t h e 
A l a b a m a 
L e g i s l a t u r e 
e n a c t e d 
A c t 
No. 
406, 
A l a . A c t s 
1967 
("the 
1967 
A c t " ) , a u t h o r i z i n g J e f f e r s o n C o u n t y 
t o i m p o s e 
b u s i n e s s - l i c e n s e 
and 
o c c u p a t i o n a l 
t a x e s upon 
any 
p e r s o n e n g a g i n g i n a b u s i n e s s f o r w h i c h he o r she was 
n o t 
t h e n 
r e q u i r e d t o pay 
a l i c e n s e o r p r i v i l e g e t a x t o e i t h e r t h e 
S t a t e 
o r 
J e f f e r s o n 
C o u n t y . 
I n 
1987, 
J e f f e r s o n 
C o u n t y 
e n a c t e d 
O r d i n a n c e 
No. 
1120, 
w h i c h , 
f o r t h e 
f i r s t 
t i m e , 
i m p o s e d 
t h e 
o c c u p a t i o n a l 
t a x a u t h o r i z e d 
by 
t h e 
1967 
A c t . 
T h e r e 
f o l l o w e d 
1 C o l l i n s i s a c o u n t y c o m m i s s i o n e r f o r J e f f e r s o n C o u n t y 
and 
t h e 
p r e s i d e n t 
o f 
t h e 
J e f f e r s o n C o u n t y C o m m i s s i o n , H u l s e y 
i s 
t h e 
d i r e c t o r o f r e v e n u e 
o f 
J e f f e r s o n 
C o u n t y 
and 
t h e 
a c t i n g 
d i r e c t o r 
o f 
f i n a n c e , 
and 
S m a l l w o o d i s t h e 
t a x 
c o l l e c t o r f o r 
J e f f e r s o n 
C o u n t y . 
2 
1090437; 1090517 
a 
c o m p l e x 
s e q u e n c e 
o f 
l e g i s l a t i v e 
e n a c t m e n t s 
and 
r e l a t e d 
l i t i g a t i o n t h a t i s d i s c u s s e d i n d e t a i l i n an o p i n i o n i s s u e d i n 
an 
e a r l i e r 
a p p e a l 
i n t h i s 
p r o c e e d i n g . 
See 
J e f f e r s o n C o u n t y 
C o m m i s s i o n v. E d w a r d s , 
[Ms. 1080496, A u g u s t 25, 2009] 
So. 
3d 
( A l a . 2009) 
( " J e f f e r s o n C o u n t y I " ) . 
T h i s 
p r o c e e d i n g 
i s 
a 
c l a s s 
a c t i o n 
f i l e d 
i n 
2007 
by 
J e s s i c a 
E d w a r d s 
a g a i n s t 
t h e 
C o u n t y 
on 
b e h a l f 
o f 
a 
c l a s s 
composed 
o f 
t a x p a y e r s 
( h e r e i n a f t e r " t h e 
t a x p a y e r s " ) . 
The 
t a x p a y e r s 
a l l e g e d 
t h a t 
t h e 
o c c u p a t i o n a l 
t a x 
l e v i e d 
by 
J e f f e r s o n 
C o u n t y 
was 
u n l a w f u l 
b e c a u s e 
t h e 
1967 
A c t , 
w h i c h 
a u t h o r i z e d t h e t a x , had b e e n r e p e a l e d by A c t No. 
99-669, A l a . 
A c t s 1999. 
The 
t r i a l c o u r t on J a n u a r y 12, 2009, r e l y i n g on 
an 
u n r e l a t e d 
o p i n i o n 
o f 
t h i s 
C o u r t h o l d i n g 
t h a t a f t e r - t h e - f a c t 
d e t e r m i n a t i o n s 
o f w h e t h e r t h e r e had b e e n s u f f i c i e n t v o t e s 
i n 
t h e 
l e g i s l a t u r e 
t o 
p a s s 
a 
b i l l 
v i o l a t e d 
t h e 
d o c t r i n e 
o f 
s e p a r a t i o n 
o f 
p o w e r s ,
2 
c o n c l u d e d 
t h a t 
t h e 
j u d g m e n t 
i n 
2 S e e 
B i r m i n g h a m - J e f f e r s o n 
C i v i c 
C t r . A u t h . 
v. 
C i t y 
o f 
 
B i r m i n g h a m , 912 
So. 
2d 204 
( A l a . 2 0 0 5 ) , h o l d i n g t h a t p u r s u a n t 
t o 
t h e s e p a r a t i o n - o f - p o w e r s 
d o c t r i n e s e t f o r t h i n § 43 o f 
t h e 
A l a b a m a 
C o n s t i t u t i o n 
o f 
1901, 
t h e 
j u d i c i a l 
b r a n c h 
o f 
g o v e r n m e n t does n o t h a v e j u r i s d i c t i o n 
t o i n t e r p r e t t h e 
r u l e s 
and p r o c e d u r e s o f t h e l e g i s l a t i v e b r a n c h and t h a t , b e c a u s e 
t h e 
A l a b a m a 
C o n s t i t u t i o n 
g r a n t s 
t h e 
l e g i s l a t u r e 
t h e 
power 
t o 
e s t a b l i s h 
t h e 
r u l e s 
o f 
i t s p r o c e e d i n g s , 
t h e 
d e t e r m i n a t i o n 
w h e t h e r 
a 
b i l l 
i s p a s s e d w i t h 
a 
s u f f i c i e n t number o f 
v o t e s 
a c c o r d i n g 
t o 
t h o s e 
r u l e s 
i s 
a 
n o n j u s t i c i a b l e 
p o l i t i c a l 
3 
1090437; 1090517 
J e f f e r s o n C o u n t y E m p l o y e e s ' A s s o c i a t i o n v. 
J e f f e r s o n 
C o u n t y , 
No. 
CV-00-0297, 
d e c l a r i n g 
A c t 
No. 
99-669 
i n v a l i d 
f o r 
i n s u f f i c i e n t 
v o t e s , 
was 
v o i d 
f o r 
want 
o f 
s u b j e c t - m a t t e r 
j u r i s d i c t i o n . 
The 
t r i a l 
c o u r t 
t h e n 
r e l i e d 
on 
u n a m b i g u o u s 
l a n g u a g e i n A c t No. 
99-669 r e p e a l i n g t h e 1967 
A c t t o h o l d 
t h a t 
t h e 
c o l l e c t i o n 
o f 
t h e 
o c c u p a t i o n a l 
t a x 
p u r s u a n t 
t o 
t h e 
a u t h o r i t y g r a n t e d i n t h e 1967 
A c t was 
i l l e g a l . 
A f t e r t h e 2009 
r e g u l a r l e g i s l a t i v e s e s s i o n a d j o u r n e d w i t h o u t t h e e n a c t m e n t o f 
a s t a t u t e p r o v i d i n g 
f o r t h e c o n t i n u a n c e o f t h e 
c o l l e c t i o n 
o f 
t h e 
t a x , 
t h e 
t r i a l 
c o u r t 
e n t e r e d 
an 
i n j u n c t i o n 
t h a t 
r e q u i r e d 
t h a t 
t h e 
t a x 
p a y m e n t s 
r e c e i v e d 
by 
J e f f e r s o n 
C o u n t y 
u n d e r 
O r d i n a n c e No. 
1120 
be 
p l a c e d 
i n e s c r o w . 
I n J e f f e r s o n 
C o u n t y 
I , 
t h i s C o u r t u p h e l d t h e 
t r i a l c o u r t ' s j u d g m e n t d e c l a r i n g 
t h a t 
A c t 
No. 
99-669 had 
r e p e a l e d 
t h e 
1967 
A c t . 
D u r i n g 
a 
s p e c i a l l y 
c a l l e d 
l e g i s l a t i v e s e s s i o n 
i n 2009, 
w h i l e 
t h e a p p e a l i n J e f f e r s o n C o u n t y I was 
p e n d i n g and 
b e f o r e 
o r a l a r g u m e n t i n t h a t 
c a s e , 
t h e 
l e g i s l a t u r e 
e n a c t e d A c t 
No. 
2 0 0 9 - 8 1 1 , A l a . A c t s 2009, w h i c h was 
e f f e c t i v e A u g u s t 14, 
2009. 
S e c t i o n 
7 o f A c t 
No. 
2009-811 a u t h o r i z e d 
J e f f e r s o n C o u n t y 
t o 
resume c o l l e c t i n g o c c u p a t i o n a l 
t a x e s as o f t h e 
e f f e c t i v e 
d a t e 
q u e s t i o n . 
4 
1090437; 1090517 
o f 
t h a t 
a c t 
and, 
r e l e v a n t 
t o 
t h i s 
a p p e a l , 
a p p r o v e d 
and 
r a t i f i e d J e f f e r s o n C o u n t y ' s c o l l e c t i o n o f 
t a x e s s u b s e q u e n t t o 
t h e e f f e c t i v e d a t e o f A c t No. 
99-669; § 9 r e p e a l e d A c t No. 
99¬
669; 
and 
§ 
10 
i n c l u d e d 
a 
s a v i n g s 
c l a u s e 
p e r m i t t i n g 
t h e 
s e v e r a n c e 
o f 
any 
p o r t i o n 
o f 
A c t 
No. 
2009-811 
f o u n d 
t o 
be 
u n c o n s t i t u t i o n a l 
w h i l e 
s a v i n g 
t h e 
r e m a i n i n g 
p o r t i o n s 
n o t 
h a v i n g 
any 
c o n s t i t u t i o n a l i n f i r m i t y . 
We 
e x p r e s s l y 
s t a t e d i n 
o u r 
o p i n i o n 
i n J e f f e r s o n C o u n t y I t h a t t h e 
e f f e c t o f A c t 
No. 
2009-811 was 
n o t 
t h e n b e f o r e 
u s . 
A f t e r 
o u r 
a f f i r m a n c e 
o f 
t h e 
t r i a l 
c o u r t ' s 
j u d g m e n t 
i n 
J e f f e r s o n 
C o u n t y 
I , 
t h e 
t a x p a y e r s , 
i n 
l i g h t 
o f 
t h e 
r e t r o a c t i v i t y p r o v i s i o n s i n A c t No. 
2 0 0 9 - 8 1 1 , 
f i l e d 
a m o t i o n 
t o r e l e a s e t h e t a x p r o c e e d s t h a t h a d b e e n p l a c e d i n t h e e s c r o w 
f u n d 
t o 
a 
c o u r t - a p p o i n t e d 
s e t t l e m e n t 
a d m i n i s t r a t o r 
f o r 
t h e 
c a l c u l a t i o n 
o f 
r e f u n d s 
due. 
The 
C o u n t y 
f i l e d 
a m o t i o n 
t o 
d i s s o l v e 
t h e 
i n j u n c t i o n , t o v a c a t e 
t h e e s c r o w o r d e r , 
and 
t o 
r e l e a s e t h e e s c r o w e d t a x e s t o J e f f e r s o n C o u n t y . 
The 
t a x p a y e r s 
t h e n 
f i l e d 
a m o t i o n t o e n f o r c e 
t h e 
J a n u a r y 
12, 
2009, 
o r d e r ; 
t h e C o u n t y 
f i l e d 
a m o t i o n t o 
c l a r i f y 
t h e e s c r o w p e r i o d . 
On 
December 23, 
2009, t h e 
t r i a l 
c o u r t 
e n t e r e d 
an 
o r d e r 
d e n y i n g 
t h e C o u n t y ' s m o t i o n t o d i s s o l v e t h e 
i n j u n c t i o n , h o l d i n g 
t h a t 
A c t No. 
2009-811 v i o l a t e s § 95 o f t h e A l a b a m a C o n s t i t u t i o n o f 
5 
1 0 9 0 4 3 7 ; 1090517 
1901 
p r o h i b i t i n g 
t h e e n a c t m e n t o f 
l e g i s l a t i o n 
t a k i n g away a 
c a u s e o f a c t i o n a f t e r a s u i t b a s e d on t h a t c a u s e o f a c t i o n has 
b e e n f i l e d . 
The 
t r i a l c o u r t ' s o r d e r a l s o r e q u i r e d t h e C o u n t y 
t o 
t r a n s f e r t h e moneys i n t h e e s c r o w f u n d , 
t o g e t h e r w i t h 
t h e 
i n t e r e s t 
a c c r u e d , 
t o 
a 
s p e c i a l 
m a s t e r 
c h a r g e d 
w i t h 
a d m i n i s t e r i n g 
r e f u n d s 
o f 
t h e 
t a x e s 
J e f f e r s o n 
C o u n t y 
had 
c o l l e c t e d b e t w e e n J a n u a r y 
12, 2009, and A u g u s t 14, 2009. 
The 
C o u n t y a p p e a l e d 
f r o m t h e o r d e r o f December 23, 2009 ( c a s e 
no. 
1 0 9 0 4 3 7 ) . 
On 
J a n u a r y 
15, 
2010, 
t h e 
t r i a l 
c o u r t 
e n t e r e d 
an 
o r d e r 
p u r p o r t i n g 
t o 
c e r t i f y 
t h e December 23, 
2009, o r d e r 
as 
f i n a l 
p u r s u a n t 
t o R u l e 5 4 ( b ) , A l a . R. C i v . P.
3 
The 
t r i a l c o u r t a l s o 
o r d e r e d 
t h e 
C o u n t y 
t o 
p a y 
p o s t j u d g m e n t 
i n t e r e s t 
a c c r u i n g 
d u r i n g t h e p e n d e n c y o f t h i s a p p e a l . 
The C o u n t y a p p e a l e d 
f r o m 
t h e o r d e r o f J a n u a r y 
15, 
2010 
( c a s e no. 
1 0 9 0 5 1 7 ) . 
I I . 
A n a l y s i s 
A. 
A p p l i c a b i l i t y o f t h e D o c t r i n e o f E s t o p p e l o r W a i v e r 
We 
a r e met 
a t t h e t h r e s h o l d by t h e t a x p a y e r s ' 
c o n t e n t i o n 
t h a t 
i n 
s e v e r a l 
i n s t a n c e s 
f o r m e r 
c o u n s e l 
f o r 
t h e 
C o u n t y 
3 T h e December 23, 2009, o r d e r was 
a p p e a l a b l e u n d e r 
R u l e 
4 ( a ) ( 1 ) ( A ) , A l a . R. 
App. 
P., 
b e c a u s e i t was 
an 
i n t e r l o c u t o r y 
o r d e r 
d e n y i n g 
t h e C o u n t y ' s m o t i o n t o d i s s o l v e an 
i n j u n c t i o n 
and 
e n t e r i n g an 
i n j u n c t i o n a g a i n s t t h e C o u n t y . 
6 
1090437; 1090517 
a d m i t t e d t h a t § 95 r e n d e r e d t h e r e t r o a c t i v e f e a t u r e o f A c t 
No. 
2009-811 v o i d . 
The 
t a x p a y e r s c o n t e n d t h a t , i n l i g h t o f f o r m e r 
c o u n s e l ' s 
a d m i s s i o n , 
j u d i c i a l 
e s t o p p e l 
p r e v e n t s 
t h e 
C o u n t y 
f r o m t a k i n g 
a c o n t r a r y 
p o s i t i o n i n t h i s p r o c e e d i n g . 
I n 
t h e 
a l t e r n a t i v e , 
t h e 
t a x p a y e r s a r g u e t h a t 
t h e C o u n t y has 
w a i v e d 
t h e 
p o s i t i o n 
i t t a k e s 
i n 
t h i s 
a p p e a l . 
We 
c o n c l u d e 
t h a t 
n e i t h e r t h e d o c t r i n e o f j u d i c i a l e s t o p p e l 
n o r 
t h e d o c t r i n e 
o f 
w a i v e r 
a p p l i e s . 
I n 
Ex 
p a r t e 
F i r s t A l a b a m a Bank, 
883 
So. 
2d 
1236, 
1244 
( A l a . 
2 0 0 3 ) , 
q u o t i n g 
New 
H a m p s h i r e v. 
M a i n e , 
532 
U.S. 
742 , 
750-51 
( 2 0 0 1 ) , 
t h i s C o u r t r e c o g n i z e d 
an e s s e n t i a l e l e m e n t 
o f 
j u d i c i a l 
e s t o p p e l - - t h e 
p a r t y 
a t t a c k e d 
f o r 
a s s e r t i n g 
an 
i n c o n s i s t e n t p o s i t i o n must have b e e n s u c c e s s f u l 
i n t h e 
p r i o r 
p r o c e e d i n g 
so 
t h a t 
j u d i c i a l 
a c c e p t a n c e 
o f 
an 
i n c o n s i s t e n t 
p o s i t i o n 
i n a 
l a t e r 
p r o c e e d i n g w o u l d 
c r e a t e 
t h e 
p e r c e p t i o n 
t h a t 
e i t h e r t h e 
f i r s t 
c o u r t 
o r 
t h e 
s e c o n d c o u r t 
was 
m i s l e d . 
No 
s u c h c i r c u m s t a n c e e x i s t s h e r e . 
Nor 
can 
t h e C o u n t y be 
h e l d 
t o h a v e w a i v e d i t s p o s i t i o n f o r f a i l i n g t o a s s e r t t h e m o o t n e s s 
o f 
t h i s 
p r o c e e d i n g 
b a s e d 
on 
A c t 
No. 
2009-811 
i n 
i t s 
a p p l i c a t i o n 
f o r 
r e h e a r i n g 
i n 
J e f f e r s o n 
C o u n t y 
I . 
As 
p r e v i o u s l y n o t e d , t h e 
i s s u e o f t h e e f f e c t o f A c t No. 
2009-811 
was 
n o t 
b e f o r e 
us 
i n J e f f e r s o n C o u n t y I , and 
any a r g u m e n t 
on 
7 
1090437; 
1090517 
r e h e a r i n g 
a s s e r t i n g 
t h e 
a p p l i c a b i l i t y 
o f A c t No. 
2009-811 
w o u l d 
h a v e 
v i o l a t e d 
o u r 
r u l e 
p r o h i b i t i n g 
new 
m a t t e r s 
f r o m 
b e i n g 
a r g u e d 
f o r t h e 
f i r s t 
t i m e on r e h e a r i n g and w o u l d 
n o t 
h a v e b e e n c o n s i d e r e d . 
See C h i s m v. J e f f e r s o n C o u n t y , 954 So. 
2d 1058, 1106 
( A l a . 2 0 0 6 ) . 
B. C h a l l e n g e t o t h e C o n s t i t u t i o n a l i t y o f A c t No. 
2009-811 
The s e c o n d 
s e n t e n c e o f § 95 o f t h e A l a b a m a 
C o n s t i t u t i o n 
o f 1901 p r o v i d e s : 
" A f t e r 
s u i t 
has 
b e e n 
commenced 
on 
any 
c a u s e 
o f 
a c t i o n , t h e l e g i s l a t u r e 
s h a l l have no power t o t a k e 
away s u c h c a u s e o f a c t i o n , o r d e s t r o y any 
e x i s t i n g 
d e f e n s e t o s u c h 
s u i t . " 
S e c t i o n 7 o f A c t No. 2009-811 p r o v i d e s : 
" A l l 
a c t i o n s o f t h e g o v e r n i n g b o d y i n c o n t i n u o u s l y 
l e v y i n g , 
c o l l e c t i n g 
and e n f o r c i n g t h e l e v y o f t h e 
c o u n t y 
o c c u p a t i o n a l and 
l i c e n s e 
t a x e s p u r s u a n t t o 
[ t h e 1967 A c t ] s i n c e t h e t i m e o f t h e i n i t i a l 
l e v i e s 
t h e r e o f , 
p a r t i c u l a r l y 
f r o m and a f t e r t h e 
e f f e c t i v e 
d a t e 
o f A c t 
99-669; 
1999 
S e c o n d 
S p e c i a l 
S e s s i o n 
( A c t s 1999, p. 168) a r e h e r e b y 
r a t i f i e d , 
v a l i d a t e d , 
 
and c o n f i r m e d . 
T h i s a c t i s t h e r e f o r e i n t e n d e d t o be  
r e t r o a c t i v e and c u r a t i v e t o November 29, 1999; and 
a l l t h e e x e m p t i o n s 
o r i g i n a l l y p r o v i d e d i n [ t h e 1967 
A c t ] 
s h a l l 
r e m a i n 
i n 
e f f e c t , 
e x c e p t 
f o r 
t h e 
e x e m p t i o n f o r any p e r s o n r e q u i r e d t o p a y a p r i v i l e g e 
o r l i c e n s e t a x t o t h e s t a t e o r t h e c o u n t y by 
A r t i c l e 
1, C h a p t e r 20, T i t l e 51 o f t h e Code o f A l a b a m a 1940, 
w h i c h 
s h a l l e x p i r e J a n u a r y 1, 2010, and t h e r a t e o f 
t a x s h a l l be t h e r a t e a t w h i c h t h e t a x was 
l e v i e d on 
t h e 
e f f e c t i v e 
d a t e 
o f 
t h i s 
a c t 
u n t i l 
J a n u a r y 
1, 
2010, a t w h i c h 
t i m e t h e maximum 
s h a l l be t h e 
r a t e 
s p e c i f i e d 
i n S e c t i o n 
6. 
On 
and 
a f t e r 
J a n u a r y 
1, 
2010, 
t h e 
c o u n t y 
g o v e r n i n g 
b o d y 
s h a l l 
h a v e 
no 
8 
1090437; 
1090517 
a u t h o r i t y 
t o 
l e v y an 
o c c u p a t i o n a l 
t a x u n d e r [ t h e 
1967 A c t ] . " 
( E m p h a s i s added.) 
S e c t i o n 
9 o f A c t No. 
2009-811 
e x p r e s s l y 
r e p e a l s A c t No. 99-669, t h e a c t t h e t r i a l 
c o u r t and t h i s C o u r t 
d e t e r m i n e d t o h a v e e l i m i n a t e d J e f f e r s o n C o u n t y ' s a u t h o r i t y t o 
i m p o s e t h e o c c u p a t i o n a l t a x . 
S e c t i o n 10 o f A c t No. 
2009-811 
p r o v i d e s : 
" I f 
any p r o v i s i o n o f t h i s 
a c t i o n 
s h a l l be h e l d 
by 
any c o u r t o f c o m p e t e n t 
j u r i s d i c t i o n t o be 
i n v a l i d , 
s u c h 
i n v a l i d i t y 
s h a l l 
n o t 
a f f e c t 
any 
o t h e r 
p r o v i s i o n s 
o f t h i s 
a c t and t h e a c t s h a l l be 
g i v e n 
f u l l 
f o r c e 
and 
e f f e c t 
as 
c o m p l e t e l y 
as 
i f t h e 
i n v a l i d p r o v i s i o n h a d n o t b e e n 
i n c l u d e d . " 
We e x a m i n e t h e c o n s t i t u t i o n a l i t y o f A c t No. 2009-811 
w i t h 
t h e 
p r e s u m p t i o n 
t h a t 
i t i s 
c o n s t i t u t i o n a l . 
See 
15 
6 
8 
Montgomery 
H i g h w a y , 
I n c . v. 
C i t y 
o f H o o v e r , 
[Ms. 
1 0 7 0 5 3 1 , 
M a r c h 5, 2010] 
So. 3d 
, 
( A l a . 2 0 1 0 ) : 
"'"Our r e v i e w o f c o n s t i t u t i o n a l 
c h a l l e n g e s 
t o 
l e g i s l a t i v e 
e n a c t m e n t s 
i s de 
n o v o . " 
R i c h a r d s 
v. 
I z z i , 
819 
So. 2d 25, 29 
n.3 
( A l a . 
2 0 0 1 ) . 
A d d i t i o n a l l y , a c t s 
o f t h e 
l e g i s l a t u r e 
a r e p r e s u m e d 
c o n s t i t u t i o n a l . 
S t a t e v. A l a b a m a Mun. 
I n s . C o r p . , 730 
So. 
2d 107, 110 ( A l a . 
1 9 9 8 ) . 
See a l s o Dobbs v.  
S h e l b y C o u n t y E c o n . & I n d u s . Dev. 
A u t h . , 
749 
So. 
2d 
425, 
428 
( A l a . 1999) 
("In 
r e v i e w i n g 
t h e 
c o n s t i t u t i o n a l i t y 
o f 
a 
l e g i s l a t i v e 
a c t , t h i s 
C o u r t 
w i l l 
s u s t a i n 
t h e 
a c t 
' " u n l e s s 
i t 
i s 
c l e a r 
b e y o n d 
r e a s o n a b l e d o u b t 
t h a t i t i s v i o l a t i v e 
o f 
t h e f u n d a m e n t a l l a w . " ' 
W h i t e v. R e y n o l d s  
M e t a l s Co., 558 So. 2d 373, 383 ( A l a . 1989) 
9 
1090437; 1090517 
( q u o t i n g A l a b a m a 
S t a t e 
Fed'n o f L a b o r 
v. 
 
M c A d o r y , 246 A l a . 1, 9, 18 So. 2d 810, 
815 
( 1 9 4 4 ) ) . " ) . 
We 
a p p r o a c h 
t h e 
q u e s t i o n 
o f 
t h e 
c o n s t i t u t i o n a l i t y 
o f a l e g i s l a t i v e 
a c t 
" ' " w i t h e v e r y p r e s u m p t i o n and i n t e n d m e n t i n 
f a v o r o f i t s v a l i d i t y , and s e e k t o s u s t a i n 
r a t h e r t h a n s t r i k e down t h e e n a c t m e n t 
o f a 
c o o r d i n a t e 
b r a n c h 
o f 
t h e 
g o v e r n m e n t . " ' " 
Monroe v. H a r c o , I n c . , 762 So. 2d 828, 
831 
( A l a . 
2000) 
( q u o t i n g 
Moore 
v. 
M o b i l e 
 
I n f i r m a r y A s s ' n , 592 So. 2d 156, 159 ( A l a . 
1 9 9 1 ) , q u o t i n g i n t u r n M c A d o r y , 246 A l a . a t 
9, 18 So. 2d a t 8 1 5 ) . 
" ' M o r e o v e r , 
i n o r d e r t o o v e r c o m e 
t h e 
p r e s u m p t i o n o f 
c o n s t i t u t i o n a l i t y , 
... 
t h e 
p a r t y a s s e r t i n g t h e u n c o n s t i t u t i o n a l i t y o f 
t h e A c t ... b e a r s t h e b u r d e n " t o show t h a t 
[ t h e A c t ] i s n o t c o n s t i t u t i o n a l . " 
B o a r d o f  
T r u s t e e s o f E m p l o y e e s ' 
R e t i r e m e n t S y s . o f  
M o n t g o m e r y v. 
T a l l e y , 291 
A l a . 307 , 310 , 
280 So. 2d 553, 556 
( 1 9 7 3 ) . 
See a l s o 
T h o r n  
v. 
J e f f e r s o n C o u n t y , 
375 
So. 
2d 780, 
787 
( A l a . 
1979) 
( " I t i s t h e 
l a w , 
o f 
c o u r s e , 
t h a t 
a p a r t y 
a t t a c k i n g a s t a t u t e has 
t h e 
b u r d e n 
o f 
o v e r c o m i n g 
t h e 
p r e s u m p t i o n 
o f 
c o n s t i t u t i o n a l i t y 
" ) . ' 
" S t a t e ex r e l . K i n g v. M o r t o n , 955 So. 2d 1012, 
1017 
( A l a . 
2 0 0 6 ) . " 
S e c t i o n 
95 
e l a b o r a t e s 
on 
§ 
43, 
w h i c h 
c a l l s 
f o r 
t h e 
s e p a r a t i o n 
o f p o w e r s among 
t h e 
j u d i c i a l , 
l e g i s l a t i v e , 
and 
e x e c u t i v e 
b r a n c h e s o f 
g o v e r n m e n t : 
" I n t h e g o v e r n m e n t o f t h i s 
s t a t e , e x c e p t i n t h e 
i n s t a n c e s i n t h i s C o n s t i t u t i o n h e r e i n a f t e r e x p r e s s l y 
d i r e c t e d 
o r 
p e r m i t t e d , 
t h e 
l e g i s l a t i v e 
d e p a r t m e n t 
s h a l l 
n e v e r 
e x e r c i s e 
t h e 
e x e c u t i v e 
and 
j u d i c i a l 
p o w e r s , o r e i t h e r o f them; t h e e x e c u t i v e 
s h a l l 
n e v e r 
e x e r c i s e 
t h e 
l e g i s l a t i v e 
and 
j u d i c i a l 
p o w e r s , 
o r 
10 
1090437; 1090517 
e i t h e r 
o f them; t h e 
j u d i c i a l 
s h a l l 
n e v e r 
e x e r c i s e 
t h e 
l e g i s l a t i v e 
and e x e c u t i v e p o w e r s , 
o r e i t h e r 
o f 
them; t o t h e end t h a t i t may be a g o v e r n m e n t o f l a w s 
and n o t o f 
men." 
S e c t i o n 
95 
r e s t r i c t s 
t h e 
l e g i s l a t u r e 
f r o m 
a c t i n g 
on 
m a t t e r s t h a t a r e w i t h i n t h e b r e a s t o f t h e j u d i c i a l s y s t e m 
by 
t a k i n g away a p e n d i n g c a u s e 
o f 
a c t i o n . 
However, we 
c a n n o t 
c o n s t r u e 
§ 95 b e y o n d 
i t s i n t e n d e d s p h e r e 
o f 
o p e r a t i o n 
and 
t h e r e b y e n c r o a c h upon t h e l e g i t i m a t e power o f t h e 
l e g i s l a t u r e . 
I n t h e c o n t e x t o f t h i s c a s e , t h e a u t h o r i t y o f t h e 
l e g i s l a t u r e 
t o i m p o s e 
a r e t r o a c t i v e t a x i s b e y o n d 
q u e s t i o n . 
See, 
e.g., 
G e n e r a l M o t o r s A c c e p t a n c e C o r p . v. Dubose, 834 So. 2d 67 ( A l a . 
2 0 0 2 ) ; B l o c k b u s t e r , I n c . v. W h i t e , 819 So. 2d 43 
( A l a . 2 0 0 1 ) ; 
S o u t h 
C e n t . 
B e l l 
T e l . Co. 
v. 
S t a t e , 
789 
So. 
2d 
147 
( A l a . 
2 0 0 0 ) . 
A s i m i l a r r e s u l t has b e e n r e a c h e d w i t h r e s p e c t t o a c t s 
o f C o n g r e s s . 
See, e.g., U n i t e d S t a t e s v. C a r l t o n , 512 U.S. 
26 
( 1 9 9 4 ) , i n w h i c h t h e C o u r t u p h e l d t h e c l o s i n g o f a l o o p h o l e 
t h a t 
r e t r o a c t i v e l y 
s u b j e c t e d 
c e r t a i n 
t a x p a y e r s 
t o 
a 
t a x 
l i a b i l i t y 
t h a t d i d n o t t h e r e t o f o r e 
e x i s t . 
L i m i t a t i o n s 
on 
t h e 
l e g i s l a t u r e ' s 
a b i l i t y 
t o 
i m p o s e 
a 
r e t r o a c t i v e t a x h a v e b e e n r e c o g n i z e d where c o n c e r n s o v e r 
due 
p r o c e s s o f l a w a r e i m p l i c a t e d . 
The C o u r t o f C i v i l A p p e a l s i n 
11 
1090437; 1090517 
IEC 
A r a b A l a b a m a , 
I n c . 
v. 
C i t y 
o f A r a b , 
7 So. 
3d 
370 , 
374 
( A l a . 
C i v . App. 
2 0 0 8 ) , 
s t a t e d : 
" T u r n i n g 
t o 
t h e 
i s s u e 
o f 
t h e 
c o n s t i t u t i o n a l 
c h a l l e n g e 
t o t h e 
r e t r o a c t i v i t y 
p r o v i s i o n , we 
n o t e d 
t h a t 
r e t r o a c t i v e 
t a x 
l e g i s l a t i o n 
had 
b e e n 
h i s t o r i c a l l y 
u p h e l d 
by 
t h e 
c o u r t s . 
[Monroe 
v. 
 
V a l h a l l a 
C e m e t e r y 
Co., 
74 9 
So. 
2d 
470 , 
473 
( A l a . 
C i v . 
App. 
1 9 9 9 ) , 
o v e r r u l e d 
on 
o t h e r 
g r o u n d s , 
P a t t e r s o n 
v. 
G l a d w i n 
C o r p . , 
835 
So. 
2d 
137, 
153 
( A l a . 
2 0 0 2 ) ] . 
When a c o u r t i s c a l l e d on t o 
c o n s i d e r 
w h e t h e r 
r e t r o a c t i v e l e g i s l a t i o n 
i s 
c o n s t i t u t i o n a l , 
i t s 
f o c u s 
i s on 
w h e t h e r 
t h e 
r e t r o a c t i v i t y 
o f 
t h e 
l e g i s l a t i o n 
d e n i e s 
due 
p r o c e s s . 
I d . 
a t 
473-74 
( q u o t i n g 
U n i t e d 
S t a t e s 
v. 
C a r l t o n , 
512 
U.S. 
26, 
3 0 - 3 1 , 
114 
S. 
C t . 
2018 , 
129 
L. 
Ed. 
2d 
22 
(1994 ) ) . 
I n C a r l t o n , 
' t h e 
[ U n i t e d 
S t a t e s Supreme] C o u r t 
s e t 
f o r t h t h e 
t e s t t o d e t e r m i n e w h e t h e r r e t r o a c t i v e t a x 
l e g i s l a t i o n 
d e n i e s 
due 
p r o c e s s : 
f i r s t , 
t h e 
l e g i s l a t i o n 
must 
be 
" s u p p o r t e d 
by 
a 
l e g i s l a t i v e 
p u r p o s e 
f u r t h e r e d by 
r a t i o n a l means," 
and 
s e c o n d , 
t h e 
p e r i o d 
o f 
r e t r o a c t i v i t y 
must 
be 
" m o d e s t . " ' 
V a l h a l l a 
C e m e t e r y Co., 
749 
So. 
2d 
a t 
474 
( q u o t i n g 
C a r l t o n , 
512 
U.S. 
a t 31, 
114 
S. 
C t . 
2 0 1 8 ) . " 
W h e t h e r l i m i t s on t h e e x t e n t o f r e t r o a c t i v e t a x 
l i a b i l i t y 
b a s e d upon c o n s i d e r a t i o n s o f due p r o c e s s 
c o u l d d e p r i v e A c t 
No. 
2009-811 o f a f i e l d o f o p e r a t i o n i n t h a t i t c o n s t i t u t e s a 
new 
t a x , 
as o p p o s e d t o an a d j u s t m e n t o f t h e 
r a t e i n an 
e x i s t i n g 
t a x , 
i s a q u e s t i o n 
n o t 
b e f o r e 
u s . 
The 
t a x p a y e r s 
e x p r e s s l y 
r e n o u n c e d 
i n t h e 
t r i a l 
c o u r t 
any 
b a s i s 
f o r c h a l l e n g e 
o t h e r 
t h a n t h e c o n t e n t i o n t h a t A c t No. 2009-811 t o o k away o f a c a u s e 
o f a c t i o n i n c o n t r a v e n t i o n o f § 95. 
C o u n s e l f o r t h e 
t a x p a y e r s 
s t a t e d a t a h e a r i n g 
i n t h e 
t r i a l 
c o u r t : 
12 
1090437; 1090517 
" I f 
I may, 
t h e 
o n l y 
r e a s o n we're 
d o i n g 
t h e 
s e r v i n g 
t h e 
a t t o r n e y 
g e n e r a l 
i s s u e t o be p e r f e c t l y 
h o n e s t r e g a r d s 
A r t i c l e I V , S e c t i o n 95, t o t h e 
e x t e n t 
t h a t a p p l i c a t i o n o f A r t i c l e I V , S e c t i o n 95, may 
c a l l 
i n t o q u e s t i o n 
an as a p p l i e d c o n s t i t u t i o n a l 
v a l i d i t y 
o f S e c t i o n 
7 o f A c t 2 0 0 9 - 8 1 1 . 
We 
h a v e no 
i n t e r e s t 
i n 
c h a l l e n g i n g t h e 
v a l i d i t y 
o f A c t 2009-811 i n 
any 
o t h e r 
r e s p e c t 
e x c e p t 
as 
i t 
a p p l i e s 
t o 
t h e 
r e t r o a c t i v i t y 
p r o v i s i o n s 
s p e c i f i c a l l y 
t a i l o r e d 
t o 
o u r 
c l i e n t s 
and 
no 
o t h e r s . " 
T h i s C o u r t w i l l 
a f f i r m t h e j u d g m e n t o f t h e 
t r i a l c o u r t 
on 
any 
v a l i d 
l e g a l g r o u n d p r e s e n t e d 
by t h e r e c o r d , r e g a r d l e s s 
o f 
w h e t h e r 
t h a t 
g r o u n d 
was 
c o n s i d e r e d , 
o r 
e v e n 
i f 
i t 
was 
r e j e c t e d , 
by 
t h e 
t r i a l 
c o u r t ; h o w e v e r , we 
do 
n o t 
a p p l y 
t h i s 
r u l e 
t o 
r e s u r r e c t an 
o m i t t e d 
a f f i r m a t i v e d e f e n s e . 
L i b e r t y 
 
N a t ' l 
L i f e 
I n s . 
Co. 
v. 
U n i v e r s i t y o f A l a b a m a 
H e a l t h 
S e r v s . 
 
F o u n d . , 
P.C., 
881 
So. 
2d 
1013, 
1020 
( A l a . 
2 0 0 3 ) . 
The 
t a x p a y e r s ' 
o p p o s i t i o n t o t h e m o t i o n t o d i s s o l v e t h e i n j u n c t i o n 
b a s e d on A c t 
No. 
2009-811 was 
met 
w i t h a c l a i m t h a t A c t 
No. 
2009-811 
i s 
u n c o n s t i t u t i o n a l . 
We 
h a v e 
o f t e n 
d e s c r i b e d 
a 
c h a l l e n g e t o t h e c o n s t i t u t i o n a l i t y o f a s t a t u t e r e l i e d upon by 
t h e p a r t y 
s e e k i n g 
r e l i e f 
as 
an 
a f f i r m a t i v e d e f e n s e . 
See 
Ex 
 
p a r t e S u r t e e s , 
6 So. 
3d 1157 
( A l a . 2 0 0 8 ) ; D e p u t y S h e r i f f s 
Law 
 
E n f o r c e m e n t A s s ' n o f M o b i l e 
C o u n t y v. M o b i l e 
C o u n t y , 590 
So. 
2d 239 
( A l a . 1 9 9 1 ) ; 
K i t t r e l l v. B e n j a m i n , 396 
So. 
2d 93 
( A l a . 
1 9 8 1 ) . 
B a s e d on t h e abandonment o f a l l g r o u n d s o t h e r t h a n § 
13 
1090437; 1090517 
95, 
we 
do 
n o t 
c o n s i d e r w h e t h e r 
t h e r e m i g h t 
be 
a l t e r n a t i v e 
g r o u n d s 
f o r 
a f f i r m i n g 
t h e 
t r i a l 
c o u r t ' s 
j u d g m e n t b a s e d 
on 
t h e o r i e s i n d e p e n d e n t o f § 
95. 
The 
p h r a s e 
"any 
c a u s e 
o f 
a c t i o n , " 
w h i c h 
§ 
95 
p r o t e c t s 
f r o m l e g i s l a t i v e e n c r o a c h m e n t a f t e r 
s u i t has b e e n f i l e d , must 
be a n a l y z e d i n t h e c o n t e x t o f t h e c a u s e o f a c t i o n f i l e d by 
t h e 
t a x p a y e r s . 
As 
p r e v i o u s l y n o t e d , 
t h e 
t a x p a y e r s ' 
c o m p l a i n t 
a l l e g e d t h a t t h e o c c u p a t i o n a l t a x l e v i e d by J e f f e r s o n C o u n t y 
was 
u n l a w f u l b e c a u s e t h e 1967 
A c t , t h e l a w t h a t a u t h o r i z e d t h e 
t a x , 
had b e e n r e p e a l e d by A c t No. 
99-669, and, 
t h e r e f o r e , t h e 
t a x p a y e r s 
c l a i m e d 
a 
r e f u n d . 
The 
c o m p l a i n t 
d i d n o t 
a s s e r t 
i m m u n i t y f r o m r e t r o a c t i v e t a x 
l i a b i l i t y .
4 
A c t 
No. 
2009-811 d o e s n o t 
c o n f l i c t 
w i t h t h e 
t a x p a y e r s ' 
c l a i m t h a t t h e t a x e s were c o l l e c t e d u n d e r a r e p e a l e d 
s t a t u t e , 
n o r d o e s i t c o n f l i c t 
w i t h o u r h o l d i n g i n J e f f e r s o n C o u n t y I 
t h a t t h e 
t a x p a y e r s were c o r r e c t i n s u c h 
c l a i m . 
Had 
A c t 
No. 
2009-811 p r o v i d e d 
t h a t " t h e r e 
s h a l l be 
no 
r e c o v e r y 
o f 
t a x e s 
i l l e g a l l y 
c o l l e c t e d 
p u r s u a n t 
t o 
a 
r e p e a l e d 
s t a t u t e , " 
a 
d i f f e r e n t 
q u e s t i o n w o u l d be 
p r e s e n t e d 
b e c a u s e 
s u c h 
l a n g u a g e 
4 W h e t h e r s u c h 
a s s e r t i o n w o u l d c o n s t i t u t e a s t a t e m e n t 
o f 
a c l a i m upon w h i c h 
r e l i e f 
c o u l d be g r a n t e d 
i s a q u e s t i o n 
n o t 
b e f o r e u s ; we m e r e l y n o t e t h e a b s e n c e o f any s u c h c l a i m i n t h e 
t a x p a y e r s ' 
c o m p l a i n t 
i n t h i s 
p r o c e e d i n g . 
14 
1090437; 1090517 
w o u l d 
h a v e 
i n d e e d 
t a k e n 
away 
t h e 
c a u s e 
o f 
a c t i o n 
h e r e 
a s s e r t e d - - t h a t 
t h e o c c u p a t i o n a l 
t a x l e v i e d by J e f f e r s o n C o u n t y 
was 
u n l a w f u l b e c a u s e t h e 
1967 
A c t , 
t h e l a w t h a t a u t h o r i z e d 
t h e 
t a x , 
had b e e n r e p e a l e d 
by A c t 
No. 
99-669. 
The 
i n a p p l i c a b i l i t y 
o f 
§ 95 
t o 
c u r a t i v e 
s t a t u t e s 
w i t h 
r e t r o a c t i v e i m p a c t i n t h e 
c o n t e x t o f t a x a t i o n was 
r e c o g n i z e d 
i n 
d i c t a i n S o u t h e r n Ry. 
v. Webb, 232 
A l a . 
324, 
167 
So. 
729 
( 1 9 3 6 ) , 
i n w h i c h 
a 
c u r a t i v e 
s t a t u t e 
was 
e n a c t e d 
d u r i n g 
t h e 
p e n d e n c y o f 
l i t i g a t i o n s e e k i n g a r e f u n d . 
One 
J u s t i c e o f 
t h i s 
C o u r t 
a d d e d 
t h e 
n e c e s s a r y 
c o n c u r r i n g 
v o t e 
t o 
a t t a i n 
a 
m a j o r i t y . 
I n d o i n g s o , he o b s e r v e d , " I am 
a l s o o f t h e 
o p i n i o n 
t h a t 
s e c t i o n 
95 
o f 
t h e 
C o n s t i t u t i o n 
has 
no 
a p p l i c a t i o n 
t o 
c a s e s 
o f 
t h i s 
k i n d 
r e l a t i n g t o 
t a x a t i o n . " 
232 
A l a . 
a t 
327, 
167 
So. 
a t 
731 
( A n d e r s o n , 
C . J . , 
c o n c u r r i n g 
s p e c i a l l y ) . 
D i r e c t l y c o n t r a 
t o C h i e f J u s t i c e A n d e r s o n ' s o p i n i o n 
i s L u s k v. 
S t a r k e y , 
53 O k l a . 
794, 
798, 
158 
P. 
918, 
919 
( 1 9 1 6 ) , i n w h i c h 
an 
i n v a l i d 
t a x 
l e v y was 
r e t r o a c t i v e l y c u r e d by 
an 
a c t 
o f 
t h e 
Oklahoma 
l e g i s l a t u r e . 
A p p l y i n g 
a 
c o n s t i t u t i o n a l 
p r o v i s i o n 
i d e n t i c a l 
t o § 95, 
t h e 
c o u r t 
i n L u s k 
s t a t e d : 
"[The 
c u r a t i v e a c t ] p r o b a b l y w o u l d c o n s t i t u t e a 
c o m p l e t e a n s w e r i f t h i s c a u s e had 
n o t b e e n commenced 
b e f o r e 
t h e 
p a s s a g e 
o f 
t h e 
c u r a t i v e 
a c t . 
I n 
s u c h 
c i r c u m s t a n c e s , 
t h e 
r i g h t s o f 
t h e 
p l a i n t i f f seem 
t o 
15 
1090437; 1090517 
be 
p r o t e c t e d 
by 
s e c t i o n 
52, 
a r t . 
5, 
W i l l i a m s ' 
C o n s t i t u t i o n , w h i c h 
p r o v i d e s : 
" ' A f t e r s u i t has b e e n commenced on 
any 
c a u s e o f a c t i o n , t h e L e g i s l a t u r e s h a l l h a v e 
no power t o t a k e away s u c h c a u s e o f a c t i o n , 
o r 
d e s t r o y 
any 
e x i s t i n g 
d e f e n s e 
t o 
s u c h 
s u i t . ' " 
The 
Oklahoma c o u r t 
o f f e r e d no 
a n a l y s i s o f 
t h e 
s c o p e 
o f 
t h e 
c a u s e 
o f 
a c t i o n 
s e t 
f o r t h 
i n 
t h e 
c o m p l a i n t , 
n o r 
d i d 
i t 
c o n s i d e r t h e power o f t h e l e g i s l a t u r e t o e n a c t r e t r o a c t i v e t a x 
l e g i s l a t i o n . 
We 
d e c l i n e t o f o l l o w s u c h p r e c e d e n t , 
b e c a u s e t o 
do 
so w o u l d b r o a d e n 
t h e 
l a n g u a g e 
o f 
§ 
95, 
an 
a c t 
t h a t 
i s 
b e y o n d o u r a u t h o r i t y , and s i m u l t a n e o u s l y i m p e r m i s s i b l y 
c u r t a i l 
t h e 
a u t h o r i t y o f 
t h e 
l e g i s l a t u r e , 
an 
a c t 
a l s o b e y o n d 
o u r 
a u t h o r i t y . 
R e t u r n i n g 
t o A c t 
No. 
2009-811 
, we 
c o n c l u d e 
t h a t 
t h e r e 
r e m a i n s a p r o b l e m w i t h a p o r t i o n o f t h e a c t . 
S e c t i o n 7 o f 
t h e 
a c t " r a t i f i e d , v a l i d a t e d , and c o n f i r m e d " 
t h e c o l l e c t i o n o f t h e 
t a x e s 
d e t e r m i n e d 
t o 
be 
i l l e g a l 
and, 
t h e r e f o r e , 
i s 
t h e 
e q u i v a l e n t o f an i m p e r m i s s i b l e 
l e g i s l a t i v e d e t e r m i n a t i o n 
t h a t 
t h e r e c o u l d be no r e c o v e r y o f t h e s e 
i l l e g a l l y c o l l e c t e d 
t a x e s , 
c o n t r a r y 
t o 
t h e 
p r o h i b i t i o n 
a g a i n s t 
t a k i n g away a c a u s e 
o f 
a c t i o n 
i n 
§ 
95. 
However, 
i n 
l i g h t 
o f 
t h e 
l e g i s l a t u r e ' s 
a u t h o r i t y 
t o 
i m p o s e 
r e t r o a c t i v e t a x e s , 
we 
c a n n o t 
r e a d 
t h e 
16 
1090437; 
1090517 
p o r t i o n o f § 7 o f A c t No. 2009-811 
r a t i f y i n g , 
v a l i d a t i n g , and 
c o n f i r m i n g t h e c o l l e c t i o n o f t h e i l l e g a l l y c o l l e c t e d t a x e s i n 
i s o l a t i o n f r o m t h e o t h e r 
p o r t i o n o f § 7 o f A c t No. 
2009-811 
t h a t 
p r o v i d e s 
" [ t ] h i s 
A c t 
i s 
t h e r e f o r e 
i n t e n d e d 
t o 
be 
r e t r o a c t i v e and c u r a t i v e t o November 29, 1 9 9 9 , " and § 9, i n 
w h i c h t h e l e g i s l a t u r e 
r e p e a l e d 
A c t No. 
99-669, t h e s t a t u t e 
t h a t 
r e n d e r e d 
t h e c o l l e c t i o n 
o f t h e t a x e s 
i l l e g a l . 
By t h e 
p r o v i s i o n s 
i n A c t No. 
2009-811 
f o r r e p e a l 
and r e t r o a c t i v e 
e f f e c t , t h e l e g i s l a t u r e i m p o s e d a r e t r o a c t i v e t a x , b e c a u s e t h e 
r e p e a l o f A c t No. 
99-669 
r e t r o a c t i v e l y 
r e i n s t a t e d J e f f e r s o n 
C o u n t y ' s a u t h o r i t y t o c o l l e c t t h e t a x e s a u t h o r i z e d by t h e 1967 
A c t . 
I n o t h e r w o r d s , w h i l e one p o r t i o n o f A c t No. 
2 0 0 9 - 8 1 1 , 
s t a n d i n g a l o n e , 
i m p e r m i s s i b l y d e f e a t s t h e t a x p a y e r s ' 
r i g h t t o 
r e c o v e r , 
o t h e r 
p o r t i o n s 
o f 
t h e 
a c t , n o t 
s u b j e c t 
t o 
t h e 
c o n s t i t u t i o n a l 
i n f i r m i t y i m p o s e d by § 95, a u t h o r i z e J e f f e r s o n 
C o u n t y a t t h i s t i m e t o c o l l e c t a d d i t i o n a l o c c u p a t i o n a l 
t a x e s . 
We a r e l e f t w i t h t h e c o n t i n u e d 
v a l i d i t y o f t h e e s c r o w f u n d and 
t h e s i m u l t a n e o u s 
l e v y o f a new t a x . 
T h i s a n o m a l y i s d i c t a t e d 
by t h e t e r m s o f A c t No. 
2 0 0 9 - 8 1 1 . 
Our a u t h o r i t y t o g i v e 
e f f e c t t o t h e r e t r o a c t i v e f e a t u r e 
o f § 7 and t h e p r o v i s i o n f o r r e p e a l i n § 9 o f A c t No. 
2009¬
811, 
n o t w i t h s t a n d i n g 
t h e 
c o n s t i t u t i o n a l 
i n f i r m i t y 
o f 
t h e 
17 
1090437; 1090517 
o f f e n d i n g 
p o r t i o n 
o f 
§ 7, 
i s r e c o g n i z e d 
i n § 
10 
o f 
A c t 
No. 
2009-811 and 
i n s e t t l e d p r e c e d e n t . 
N e v e r t h e l e s s , 
t h i s 
C o u r t 
may 
s e v e r 
any 
p r o v i s i o n 
o f 
A c t 
No. 
2009-811 
i t 
f i n d s 
u n c o n s t i t u t i o n a l 
r a t h e r 
t h a n 
d e c l a r i n g 
t h e 
e n t i r e 
a c t 
u n c o n s t i t u t i o n a l . 
" I f 
a 
p o r t i o n 
o f 
a 
l e g i s l a t i v e 
e n a c t m e n t 
i s 
d e t e r m i n e d t o be 
u n c o n s t i t u t i o n a l b u t 
t h e 
r e m a i n d e r 
i s 
f o u n d t o be 
e n f o r c e a b l e 
w i t h o u t 
i t , a c o u r t 
may 
s t r i k e t h e o f f e n d i n g 
p o r t i o n and 
l e a v e 
t h e 
r e m a i n d e r 
i n t a c t 
and 
i n 
f o r c e . 
C o u r t s 
w i l l 
s t r i v e 
t o 
u p h o l d 
a c t s 
o f 
t h e 
l e g i s l a t u r e . 
The 
i n c l u s i o n 
o f 
a 
s e v e r a b i l i t y 
c l a u s e 
i s 
a 
c l e a r 
s t a t e m e n t 
o f 
l e g i s l a t i v e 
i n t e n t 
t o 
t h a t 
e f f e c t , b u t 
t h e 
a b s e n c e 
o f s u c h a c l a u s e 
does n o t 
n e c e s s a r i l y 
i n d i c a t e 
t h e 
l a c k 
o f 
s u c h 
an 
i n t e n t 
o r 
r e q u i r e 
a 
h o l d i n g 
o f 
i n s e v e r a b i l i t y . " 
C i t y 
o f 
B i r m i n g h a m 
v. 
S m i t h , 
507 
So. 
2d 
1312, 
1315 
( A l a . 
1 9 8 7 ) . 
We 
t h e r e f o r e 
s t r i k e 
t h a t 
p o r t i o n 
o f 
§ 7 o f 
A c t 
No. 
2009-811 
r a t i f y i n g , 
v a l i d a t i n g , and 
c o n f i r m i n g 
t h e 
i l l e g a l 
c o l l e c t i o n 
o f 
t a x e s 
as 
i n c o n s i s t e n t 
w i t h 
t h e 
r e s t r a i n t 
on 
l e g i s l a t i v e 
a u t h o r i t y 
s e t 
f o r t h 
i n 
§ 
95, 
b u t 
we 
l e a v e 
t h e 
r e m a i n d e r o f A c t No. 
2009-811 i n t a c t and 
i n f o r c e . 
The 
e s c r o w 
f u n d 
i n t o 
w h i c h 
J e f f e r s o n 
C o u n t y 
p l a c e d 
t h e 
i l l e g a l l y 
c o l l e c t e d t a x e s r e m a i n s i n t a c t f o r d i s t r i b u t i o n as o r d e r e d 
by 
t h e 
t r i a l 
c o u r t , 
s u b j e c t 
t o 
t h e 
m o d i f i c a t i o n s 
h e r e i n a f t e r 
d i s c u s s e d . 
However, as i s c a l l e d f o r by 
t h e r e m a i n d e r o f 
A c t 
18 
1090437; 1090517 
No. 
2 0 0 9 - 8 1 1 , J e f f e r s o n C o u n t y i s n o t 
b a r r e d 
f r o m 
c o l l e c t i n g 
t h e 
r e t r o a c t i v e t a x a u t h o r i z e d 
by A c t 
No. 
2 0 0 9 - 8 1 1 . 
C. 
M a t t e r s A p p l i c a b l e 
t o t h e E s c r o w Fund  
B e f o r e t h e 
T r i a l 
C o u r t 
B e c a u s e 
t h e 
c o n c l u s i o n 
t h a t 
t h e 
t r i a l 
c o u r t 
e r r e d 
i n 
d e c l a r i n g t h e 
r e t r o a c t i v e t a x a u t h o r i z e d 
by A c t 
No. 
2009-811 
u n c o n s t i t u t i o n a l does n o t e l i m i n a t e t h e e s c r o w f u n d , n o r d o e s 
i t 
n e c e s s i t a t e 
v a c a t u r 
o f 
t h e 
o r d e r 
t r a n s f e r r i n g t h e 
e s c r o w 
f u n d t o a s p e c i a l m a s t e r c h a r g e d w i t h a d m i n i s t e r i n g 
t h e 
f u n d ,
5 
we 
must 
r e a c h 
t h e 
a d d i t i o n a l 
i s s u e s 
r a i s e d 
by 
t h e 
C o u n t y 
d e a l i n g 
w i t h 
t h o s e 
a s p e c t s 
o f 
t h e 
o r d e r 
c o m p e l l i n g 
t h e 
t r a n s f e r o f t h e e s c r o w e d f u n d s as i t r e l a t e s t o c o m p u t a t i o n 
o f 
t h e amount i n c l u d e d 
i n t h e 
f u n d and 
t h e 
a c c r u a l 
o f 
i n t e r e s t 
p u r s u a n t t o § 8-8-10, A l a . Code 
1975. 
1. Amount I n c l u d e d 
i n t h e E s c r o w Fund 
The 
t r i a l 
c o u r t ' s 
o r d e r 
o f December 23, 2009, r e s o l v e d 
a 
d i s p u t e b e t w e e n t h e p a r t i e s as t o t h e amount J e f f e r s o n C o u n t y 
had 
c o l l e c t e d i n t a x e s b e t w e e n J a n u a r y 12 and A u g u s t 14, 
2009. 
The 
C o u n t y c a l c u l a t e d t h e 
t o t a l amount c o l l e c t e d d u r i n g 
t h a t 
p e r i o d , 
w i t h 
i n t e r e s t , 
as 
$ 3 7 , 7 9 6 , 3 0 2 . 0 6 ; 
t h e 
t a x p a y e r s 
5 W h e t h e r t h e f u r t h e r s e r v i c e s o f a m a s t e r a r e r e q u i r e d 
on 
remand i s a m a t t e r 
we 
l e a v e 
t o 
t h e 
s o u n d d i s c r e t i o n o f 
t h e 
t r i a l 
c o u r t . 
19 
1090437; 1090517 
c a l c u l a t e d 
t h e t o t a l amount c o l l e c t e d 
d u r i n g 
t h a t p e r i o d as 
$ 4 7 , 8 1 2 , 6 2 7 . 9 5 . 
The t r i a l c o u r t a d o p t e d t h e t a x p a y e r s ' m e t h o d 
o f 
c a l c u l a t i o n and o r d e r e d 
t h e C o u n t y t o p a y t h e 
a d d i t i o n a l 
$ 1 0 , 0 1 6 , 3 2 5 . 8 9 t o t h e s p e c i a l 
m a s t e r w i t h i n 15 d a y s o f 
i t s 
o r d e r . 
The C o u n t y c o m p l i e d 
w i t h t h a t 
o r d e r . 
The C o u n t y 
a r g u e s 
t h a t t h e amount o f t h e e s c r o w 
f u n d 
s h o u l d 
i n c l u d e 
o n l y 
t h o s e 
t a x e s 
J e f f e r s o n 
C o u n t y 
l e v i e d 
b e t w e e n J a n u a r y 12, t h e d a t e o f t h e t r i a l 
c o u r t ' s 
i n j u n c t i o n , 
and A u g u s t 14, t h e e f f e c t i v e d a t e o f A c t No. 2 0 0 9 - 8 1 1 . 
The 
C o u n t y 
c o n t e n d s 
t h a t 
t h e 
t r i a l 
c o u r t 
u s e d 
an 
i r r a t i o n a l 
m e t h o d o l o g y f o r c a l c u l a t i n g t h e amount c o l l e c t e d , b u t i t a l s o 
c o n t e n d s t h a t e v e n u n d e r t h e t r i a l 
c o u r t ' s m e t h o d o l o g y , t h e 
c o u r t m i s c a l c u l a t e d t h e amount o f t h e r e f u n d and r e q u i r e d t h e 
C o u n t y t o p a y more t h a n $10 m i l l i o n t o o much. 
The 
t a x p a y e r s 
a r g u e 
t h a t 
t h e 
t o t a l 
p r o c e e d s 
o f 
J e f f e r s o n 
C o u n t y ' s 
o c c u p a t i o n a l 
t a x i n g a c t i v i t i e s 
a f t e r t h e t r i a l 
c o u r t ' s 
o r d e r 
o f J a n u a r y 12 and b e f o r e 
any new t a x was a u t h o r i z e d b y t h e 
l e g i s l a t u r e 
s h o u l d be 
i n c l u d e d i n t h e e s c r o w 
f u n d . 
I t i s 
f a c t u a l l y u n d i s p u t e d , t h e t a x p a y e r s s a y , t h a t J e f f e r s o n C o u n t y 
c o l l e c t e d a t o t a l o f $ 4 7 , 8 1 2 , 6 2 7 . 9 5 i n o c c u p a t i o n a l t a x e s and 
b u s i n e s s - l i c e n s e 
f e e s 
a t t r i b u t e d t o t h e i n j u n c t i o n 
o r d e r i n g 
t h e moneys t o be d e p o s i t e d t o t h e e s c r o w 
f u n d . 
20 
1090437; 1090517 
I t i s u n n e c e s s a r y 
f o r t h i s 
C o u r t t o d e c i d e w h e t h e r t h e 
t r i a l 
c o u r t 
e r r e d i n u s i n g t h e m e t h o d o l o g y 
a r g u e d 
by t h e 
t a x p a y e r s 
r a t h e r t h a n t h e m e t h o d o l o g y 
a r g u e d 
by t h e C o u n t y 
b e c a u s e we a g r e e w i t h t h e C o u n t y t h a t u n d e r e i t h e r m e t h o d , t h e 
t r i a l 
c o u r t e r r e d i n i n c l u d i n g 
a p p r o x i m a t e l y $10 m i l l i o n i n 
t h e 
e s c r o w 
f u n d . 
A c c o r d i n g t o t h e t r i a l 
c o u r t ' s 
o r d e r o f 
J a n u a r y 12, w h i c h h a s become t h e l a w o f t h e c a s e , J e f f e r s o n 
C o u n t y h a d t h e a u t h o r i t y t o l e v y an o c c u p a t i o n a l t a x b e f o r e 
J a n u a r y 
12 and a f t e r A u g u s t 13. 
U n d e r t h e "when r e c e i v e d " 
a p p r o a c h 
as u s e d b y t h e t r i a l 
c o u r t , t h e t a x e s 
p a i d 
a f t e r 
J a n u a r y 12 as a r e s u l t o f a v a l i d 
l e v y and t a x e s p a i d 
a f t e r 
A u g u s t 13 as a r e s u l t o f an i n v a l i d 
l e v y a r e b o t h 
r e f u n d e d . 
R e q u i r i n g 
a r e f u n d 
o f a p p r o x i m a t e l y 
$10 
m i l l i o n 
i n t a x e s 
l e v i e d b e f o r e J a n u a r y 12, 2009, and r e c e i v e d t h e r e a f t e r , w h i l e 
a l s o r e q u i r i n g a r e f u n d o f a p p r o x i m a t e l y $10 m i l l i o n i n t a x e s 
l e v i e d 
b e f o r e 
A u g u s t 13, 2009, and r e c e i v e d t h e r e a f t e r i s 
i n c o n s i s t e n t and a l l o w s t h e t a x p a y e r s a d o u b l e 
r e c o v e r y . 
I f 
t h e 
t a x was 
l e g a l 
when 
l e v i e d , 
t h e n 
t h o s e 
t a x 
r e c e i p t s 
r e c e i v e d 
a f t e r J a n u a r y 12 b u t l e v i e d b e f o r e t h a t d a t e 
s h o u l d 
n o t 
be 
i n c l u d e d i n t h e e s c r o w 
f u n d . 
By t h e same 
t o k e n , 
h o w e v e r , 
t h o s e 
t a x e s 
l e v i e d 
b e f o r e 
A u g u s t 
13, 2009, b u t 
r e c e i v e d t h e r e a f t e r s h o u l d be i n c l u d e d i n t h e e s c r o w 
f u n d . 
21 
1090437; 1090517 
2. I n t e r e s t P u r s u a n t t o § 8-8-10, A l a . 
Code 1975 
The 
t r i a l 
c o u r t ' s 
December 23 o r d e r 
a l s o 
r e q u i r e d t h e 
C o u n t y t o p a y p o s t j u d g m e n t i n t e r e s t o f 12% on t h e t a x r e c e i p t s 
i t h a d i n c l u d e d i n t h e e s c r o w f u n d . 
The C o u n t y a r g u e s 
t h a t 
p o s t j u d g m e n t 
i n t e r e s t c a n n o t 
a c c r u e 
u n t i l 
t h e 
t r i a l 
c o u r t 
i s s u e s a f i n a l j u d g m e n t f o r a f i x e d amount o f money damages. 
No 
f i n a l j u d g m e n t was e n t e r e d 
i n t h i s c a s e , t h e C o u n t y 
s a y s , 
u n t i l t h e t r i a l 
c o u r t e n t e r e d t h e December 23 o r d e r , a t w h i c h 
t i m e t h e C o u n t y s a t i s f i e d t h e j u d g m e n t . 
The t a x p a y e r s 
a r g u e 
t h a t t h e o c c u p a t i o n a l - t a x 
r e c e i p t s d e p o s i t e d 
i n t o t h e e s c r o w 
f u n d f r o m J a n u a r y 12, 2009, u n t i l A u g u s t 13, 2009, s h o u l d 
b e a r 
i n t e r e s t a t t h e r a t e o f 12%, a n d , t h e r e f o r e , 
t h a t t h e 
t r i a l 
c o u r t 
p r o p e r l y 
r e q u i r e d 
t h e C o u n t y t o p a y 
i n t e r e s t on t h e 
amount i n t h e e s c r o w 
f u n d . 
S e c t i o n 8-8-10, A l a . 
Code 1975, 
p r o v i d e s : 
" J u d g m e n t s f o r t h e payment o f money, o t h e r 
t h a n 
c o s t s , b a s e d upon a c o n t r a c t 
a c t i o n , b e a r i n t e r e s t 
f r o m t h e d a y o f t h e c a u s e o f a c t i o n , a t t h e same 
r a t e 
o f i n t e r e s t as 
s t a t e d 
i n s a i d 
c o n t r a c t ; a l l 
o t h e r 
j u d g m e n t s 
s h a l l b e a r 
i n t e r e s t a t t h e r a t e o f 
12% 
p e r 
annum, 
t h e 
p r o v i s i o n s 
o f 
§ 
8-8-1 
n o t w i t h s t a n d i n g , 
p r o v i d e d 
t h a t 
f e e s 
a l l o w e d 
a 
t r u s t e e , 
e x e c u t o r , 
a d m i n i s t r a t o r , 
o r a t t o r n e y , 
and 
t a x e d 
as p a r t o f t h e c o s t o f t h e p r o c e e d i n g , 
s h a l l 
b e a r i n t e r e s t a t a l i k e r a t e f r o m t h e d a y o f e n t r y . " 
22 
1090437; 1090517 
The 
t r i a l c o u r t h e l d i n i t s 
December 23 o r d e r t h a t t h e "amount 
owed by t h e C o u n t y t o t h e t a x p a y e r s became f i x e d i n an amount 
no 
l e s s t h a n t h e amount r e p o r t e d e a c h month." 
Then, i n i t s 
o r d e r o f J a n u a r y 15, 2010, t h e 
t r i a l 
c o u r t 
s t a t e d : 
" T h i s C o u r t has d e t e r m i n e d t h a t t h e amount o f 
t h e 
t a x e s 
on 
w h i c h 
p o s t j u d g m e n t 
i n t e r e s t 
has 
a c c r u e d , and t h e d a t e s f r o m w h i c h s u c h i n t e r e s t 
has 
a c c r u e d t h e r e o n , s h o u l d be 
c a l c u l a t e d 
a c c o r d i n g t o 
t h e 
amounts and d a t e s o f t h e C o u n t y ' s 
c e r t i f i c a t i o n s 
f i l e d w i t h t h e C o u r t o r p r o v i d e d t o t h e 
[ t a x p a y e r s ' ] 
a t t o r n e y s p u r s u a n t t o t h e O r d e r o f M a r c h 
20, 
2009. 
I t 
i s t h e C o u n t y ' s 
c e r t i f i c a t i o n s 
w h i c h 
' f i x ' 
t h e 
a m o u n t ( s ) 
on 
w h i c h 
p o s t j u d g m e n t 
i n t e r e s t 
has 
a c c r u e d . 
" I n 
t h e O r d e r o f December 23, 2009, 
t h i s C o u r t 
f o u n d 
t h a t 
t h e 
C o u n t y 
u n d e r r e p o r t e d 
by 
$ 1 0 , 0 1 6 , 3 2 5 . 8 9 t h e amount r e c e i v e d b e t w e e n 
J a n u a r y 
12, 
2009, 
and A u g u s t 
14, 
2009. 
A c c o r d i n g l y , 
t h e 
O r d e r o f December 23, 2009, 
f i x e d t h e c o r p u s o f t h e 
S e t t l e m e n t 
Fund 
a t 
$ 4 7 , 8 1 2 , 6 2 7 . 9 5 . 
P o s t j u d g m e n t 
i n t e r e s t 
i s , t h e r e f o r e , deemed t o h e r e a f t e r 
a c c r u e 
on 
t h e 
c o r p u s 
o f 
t h e 
s a i d 
Fund 
a t 
t h e 
r a t e 
o f 
$15,719.22 p e r 
d a y . " 
" S e c t i o n 8-8-10 a p p l i e s o n l y when t h e j u d g m e n t i s one f o r 
t h e 
payment o f money, i . e . , a 'money j u d g m e n t . ' " 
A l a b a m a 
 
Dep't o f C o n s e r v a t i o n & N a t u r a l R e s . v. E x x o n M o b i l C o r p . , 11 
So. 3d 194, 203 
( A l a . 2 0 0 8 ) . 
T h i s C o u r t has d e f i n e d a 
f i n a l 
j u d g m e n t 
as 
f o l l o w s : 
"'A 
f i n a l j u d g m e n t 
i s a t e r m i n a t i v e d e c i s i o n by 
a c o u r t o f c o m p e t e n t 
j u r i s d i c t i o n w h i c h d e m o n s t r a t e s 
23 
1090437; 1090517 
t h e r e has b e e n c o m p l e t e a d j u d i c a t i o n o f a l l m a t t e r s 
i n 
c o n t r o v e r s y 
b e t w e e n 
t h e 
l i t i g a n t s 
w i t h i n 
t h e 
c o g n i z a n c e 
o f 
t h a t 
c o u r t . 
T h a t 
i s , i t must 
be 
c o n c l u s i v e 
and 
c e r t a i n 
i n 
i t s e l f . 
( c i t a t i o n s 
o m i t t e d ) 
A l l m a t t e r s 
s h o u l d 
be 
d e c i d e d ; 
damages 
s h o u l d 
be 
a s s e s s e d 
w i t h 
s p e c i f i c i t y 
l e a v i n g 
t h e 
p a r t i e s w i t h n o t h i n g 
t o d e t e r m i n e on 
t h e i r 
own. 
A 
j u d g m e n t f o r damages t o be 
f i n a l must, t h e r e f o r e , 
be 
f o r 
a 
sum 
c e r t a i n d e t e r m i n a b l e 
w i t h o u t 
r e s o r t 
t o 
e x t r a n e o u s 
f a c t s . 
( c i t a t i o n s 
o m i t t e d ) ' " 
Moody v. S t a t e ex r e l . P a y n e , 351 
So. 
2d 547, 
551 
( A l a . 
1977) 
( q u o t i n g J e w e l l v. J a c k s o n & W h i t s i t t C o t t o n 
Co., 
331 
So. 
2d 
623, 
625 
( A l a . 
1 9 7 6 ) ) . 
The 
o r d e r 
o f J a n u a r y 
12, 
2009, 
c l e a r l y 
was 
n o t 
a 
f i n a l 
j u d g m e n t . 
T h a t o r d e r was 
n o t a "money j u d g m e n t " ; i n s t e a d , i t 
h e l d 
t h a t A c t 
No. 
99-669 h a d 
r e p e a l e d 
t h e 
1967 
A c t , 
and 
i t 
e n t e r e d 
an 
i n j u n c t i o n 
r e q u i r i n g 
t h e 
C o u n t y 
t o 
p l a c e 
t h e 
o c c u p a t i o n a l t a x e s c o l l e c t e d i n an e s c r o w f u n d . 
The 
t a x p a y e r s 
d e s c r i b e d t h e o r d e r as an i n j u n c t i o n i n t h e i r r e s p o n s e t o 
t h e 
C o u n t y ' s 
s e c o n d m o t i o n 
f o r 
an 
e m e r g e n c y 
s t a y 
i n 
J e f f e r s o n 
C o u n t y I : 
"Upon [ t h e t a x p a y e r s ' ] 
M o t i o n f o r Summary J u d g m e n t , 
t h e 
t r i a l 
c o u r t 
r u l e d , 
on 
J a n u a r y 
12, 
t h a t 
t h e 
A l a b a m a L e g i s l a t u r e v a l i d l y r e p e a l e d 
t h e 
[ C o u n t y ' s ] 
a u t h o r i t y 
t o 
i m p o s e 
and 
c o l l e c t 
t h e 
s u b j e c t 
o c c u p a t i o n a l 
and 
b u s i n e s s 
l i c e n s e 
t a x e s . 
E v e n 
t h o u g h 
t h e 
t r i a l 
c o u r t 
had 
c l e a r l y 
r u l e d t h a t 
t h e 
[ C o u n t y ' s ] 
t a x i n g 
a u t h o r i t y 
had 
b e e n 
l a w f u l l y 
r e p e a l e d by t h e L e g i s l a t u r e , t h e 
t r i a l c o u r t 
e n t e r e d 
 
an 
i n t e r l o c u t o r y i n j u n c t i o n t o m a i n t a i n 
t h e 
s t a t u s 
 
quo 
d u r i n g 
a p p e a l 
a l l o w i n g 
[ t h e C o u n t y ] 
t o 
i m p o s e 
24 
1090437; 1090517 
and 
c o l l e c t o c c u p a t i o n a l and b u s i n e s s 
l i c e n s e s t a x e s 
i n J e f f e r s o n C o u n t y , so l o n g as t h e 
c o l l e c t e d 
f u n d s 
a r e d e p o s i t e d 
i n t o a s e c u r e 
e s c r o w 
a c c o u n t . " 
T a x p a y e r s ' 
r e s p o n s e , 
p. 
2 
( e m p h a s i s a d d e d ) . 
The 
t a x p a y e r s 
c o n t i n u e d 
t o 
d e s c r i b e 
t h e 
J a n u a r y 
12, 
2009, 
o r d e r 
as 
an 
i n j u n c t i o n 
i n t h e i r a p p e l l e e s ' 
b r i e f 
i n t h i s 
a p p e a l : 
" H e r e , 
t h e 
t r i a l 
c o u r t 
was 
f a c e d 
w i t h 
a 
d e c l a r a t o r y j u d g m e n t a c t i o n , f i l e d p u r s u a n t t o A. 
R. 
C i v . 
P. 
R u l e 
57. 
I n 
r e s p o n s e , 
t h e 
t r i a l 
c o u r t 
d e c l a r e d 
t h a t 
t h e 
C o u n t y ' s 
a u t h o r i t y 
t o 
e x a c t 
an 
o c c u p a t i o n a l 
t a x 
h a d 
b e e n 
v a l i d l y 
r e p e a l e d 
by 
A c t 
99-669. 
I n an a b u n d a n c e o f c a u t i o n , t h e 
t r i a l 
c o u r t 
 
i s s u e d an 
i n j u n c t i o n , 
i n a c c o r d 
w i t h A. 
R. 
C i v . 
P. 
R u l e 65, 
a l l o w i n g t h e C o u n t y t o c o l l e c t t h e 
s u b j e c t 
t a x e s 
d u r i n g t h e p e n d e n c y o f t h e a n t i c i p a t e d 
a p p e a l 
and, 
t h u s , 
p r o t e c t t h e 
T a x p a y e r s ' common l a w 
c o u n t 
f o r 
money had 
and 
r e c e i v e d . 
... 
The 
t r i a l 
c o u r t 
d e c l a r e d 
t h a t 
t h e m o n i e s c o l l e c t e d p u r s u a n t 
t o i t s  
R u l e 
65 
i n j u n c t i o n 
were 
t h e 
p r o p e r t y 
o f 
t h e 
T a x p a y e r s . " 
T a x p a y e r s ' b r i e f 
a t 34-35 ( e m p h a s i s a d d e d ) . 
The 
f a c t t h a t t h e amount owed by t h e C o u n t y t o t h e e s c r o w 
f u n d became f i x e d e a c h month d o e s n o t t r a n s f o r m t h e 
i n j u n c t i o n 
i n t o a f i n a l j u d g m e n t . 
T h i s C o u r t r e j e c t e d t h a t r e a s o n i n g 
i n 
E x x o n , 
i n w h i c h 
t h e 
t r i a l 
c o u r t 
had 
i s s u e d 
a 
d e c l a r a t o r y 
j u d g m e n t o r d e r i n g E x x o n t o pay 
t h e 
S t a t e 
r o y a l t i e s 
b e g i n n i n g 
i n 
December 
2003 
" ' a c c o r d i n g 
t o 
t h e 
p l a i n , 
u n a m b i g u o u s 
l a n g u a g e o f t h e l e a s e s ' " b e t w e e n t h e S t a t e and E x x o n . 
11 
So. 
3d a t 198. 
A f t e r E x x o n p a i d t h e 
r o y a l t i e s i n 2008, t h e 
S t a t e 
25 
1090437; 1090517 
r e q u e s t e d 
p o s t j u d g m e n t 
i n t e r e s t 
on 
t h e 
amount 
o f 
t h e 
r o y a l t i e s . 
I n e x p l a i n i n g why 
t h e 2003 d e c l a r a t o r y 
j u d g m e n t 
" d i d 
n o t 
c o n s t i t u t e 
a money 
j u d g m e n t 
f o r 
p u r p o s e s 
o f 
§ 
8-8-10," 
t h i s 
C o u r t 
s t a t e d 
t h a t 
t h e 
j u d g m e n t 
d i d 
n o t 
" a d j u d i c a t e 
o r 
f i x an 
amount 
o f 
f u t u r e 
r o y a l t i e s owed 
t h e 
S t a t e 
by E x x o n . 
R a t h e r , 
t h e j u d g m e n t 
s i m p l y 
i n f o r m e d E x x o n 
t h a t 
i t was 
t o 
compute 
f u t u r e 
r o y a l t i e s a c c o r d i n g 
t o 
t h e 
l e a s e s 
as 
i n t e r p r e t e d by 
t h e 
j u r y . " 
11 
So. 
3d 
a t 
203. 
The 
C o u r t 
r e j e c t e d 
t h e 
S t a t e ' s 
a r g u m e n t 
t h a t 
t h e 
d e c l a r a t o r y 
j u d g m e n t had 
" i n c o r p o r a t [ e d ] 
i n t o t h a t j u d g m e n t e a c h m o n t h l y 
r o y a l t y payment as i t came due," 
t h u s f i x i n g t h e S t a t e ' s 
r i g h t 
t o t h o s e p a y m e n t s . 
11 
So. 
3d a t 202. 
The 
t r i a l 
c o u r t 
e r r e d 
i n a w a r d i n g p o s t j u d g m e n t i n t e r e s t on t h e m o n t h l y d e p o s i t s 
t h e 
C o u n t y made t o t h e e s c r o w 
f u n d . 
The 
t r i a l c o u r t a l s o e r r e d i n r e q u i r i n g t h e C o u n t y t o 
pay 
p o s t j u d g m e n t i n t e r e s t d u r i n g t h e p e n d e n c y o f t h i s a p p e a l a f t e r 
i t 
s a t i s f i e d 
t h e j u d g m e n t o f December 23. 
We 
a g r e e w i t h 
t h e 
r e a s o n i n g 
o f t h e C o u r t o f 
C i v i l A p p e a l s t h a t 
t h e d i s p o s i t i v e 
i s s u e 
f o r 
d e t e r m i n i n g 
w h e t h e r 
a d e f e n d a n t 
has 
s a t i s f i e d 
a 
j u d g m e n t 
i s 
" n o t 
w h e t h e r 
[ t h e 
d e f e n d a n t ] 
... 
c o n t i n u e d 
t o 
p r o s e c u t e 
i t s 
a p p e a l 
b e y o n d 
t h e 
d a t e 
o f 
t h e 
p u r p o r t e d 
s a t i s f a c t i o n 
... ; r a t h e r , 
i t i s w h e t h e r moneys owed by 
[ t h e 
26 
1090437; 1090517 
d e f e n d a n t ] 
t o 
[ t h e 
p l a i n t i f f ] 
u n d e r 
t h e 
j u d g m e n t were made 
a v a i l a b l e 
t o 
[ t h e 
p l a i n t i f f ] 
w i t h o u t 
any 
r e s t r i c t i o n 
o r 
c o n d i t i o n n o t f o u n d i n t h e j u d g m e n t i t s e l f . " 
B i r m i n g h a m 
P a i n  
C t r . , 
I n c . v. C o s g r o v e , 
896 
So. 
2d 
538, 
545 
( A l a . C i v . 
App. 
2 0 0 4 ) . 
The 
C o u n t y p a i d 
i n t o 
t h e e s c r o w f u n d 
e s t a b l i s h e d 
by 
t h e J a n u a r y 12 
i n j u n c t i o n t h e amount t h e 
t r i a l 
c o u r t 
o r d e r e d 
i t 
t o p a y . 
"The 
payment o f money i n t o t h e c o u r t 
i s a p r o p e r 
means 
o f 
s a t i s f y i n g 
a j u d g m e n t . " 
E l m o r e C o u n t y Comm'n 
v.  
R a g o n a , 561 
So. 
2d 
1092, 
1098 
( A l a . 1 9 9 0 ) . 
I I I . 
C o n c l u s i o n 
We 
r e v e r s e t h a t a s p e c t 
o f t h e December 23, 2009, j u d g m e n t 
i n w h i c h 
t h e 
t r i a l 
c o u r t 
d e c l a r e d 
t h e 
r e t r o a c t i v i t y 
o f 
t a x 
c o l l e c t i o n 
p u r s u a n t 
t o 
A c t 
No. 
2009-811 
t o 
be 
u n c o n s t i t u t i o n a l , 
b u t , 
b e c a u s e 
we 
s t r i k e 
t h a t 
p o r t i o n 
o f 
S e c t i o n 
7 
o f 
A c t 
No. 
2009-811 
r a t i f y i n g , 
v a l i d a t i n g , 
and 
c o n f i r m i n g 
t h e 
c o l l e c t i o n 
o f t h e 
i l l e g a l t a x , we 
a f f i r m 
t h a t 
a s p e c t 
o f t h e j u d g m e n t i n w h i c h t h e 
t r i a l 
c o u r t 
o r d e r e d 
t h e 
t r a n s f e r 
o f 
t h e 
e s c r o w e d 
f u n d s 
t o 
a 
s p e c i a l m a s t e r . 
We 
r e v e r s e 
t h e J a n u a r y 15, 
2010, 
o r d e r 
i n w h i c h t h e 
t r i a l 
c o u r t 
o r d e r e d 
t h e C o u n t y t o pay p o s t j u d g m e n t 
i n t e r e s t . 
I n f u r t h e r 
p r o c e e d i n g s 
on remand, c o n s i s t e n t w i t h t h e d e t e r m i n a t i o n 
t h a t 
A c t 
No. 
2009-811 
i s n o t 
u n c o n s t i t u t i o n a l , t h e 
t r i a l 
c o u r t , 
27 
1090437; 1090517 
w h e t h e r o r n o t i t u s e s t h e s e r v i c e s 
o f a m a s t e r t o a s s i s t i t 
i n t h e d i s t r i b u t i o n o f t h e e s c r o w e d 
f u n d s , 
s h a l l compute t h e 
C o u n t y ' s 
l i a b i l i t y e x c l u s i v e o f t a x e s c o l l e c t e d 
a f t e r 
J a n u a r y 
12, 2009, b u t l e v i e d p r i o r t h e r e t o , a n d w i t h o u t t h e o b l i g a t i o n 
t o p a y i n t e r e s t p u r s u a n t t o § 8-8-10, A l a . Code 1 9 7 5 . 
1090437--AFFIRMED 
IN 
PART; 
REVERSED 
IN 
PART; 
AND 
REMANDED. 
1090517--REVERSED AND REMANDED. 
Cobb, C . J . , 
a n d S t u a r t , 
S m i t h , a n d Shaw, J J . , c o n c u r . 
P a r k e r , J . , 
c o n c u r s i n 
t h e r e s u l t . 
W o o d a l l , 
B o l i n , a n d M u r d o c k , J J . , r e c u s e 
t h e m s e l v e s . 
28 
1090437; 1090517 
PARKER, J u s t i c e 
( c o n c u r r i n g i n t h e 
r e s u l t ) . 
I 
c o n c u r 
i n 
t h e 
r e s u l t 
r e a c h e d 
by 
t h e 
m a i n 
o p i n i o n , 
d i f f e r i n g o n l y as t o t h e 
i n t e r p r e t a t i o n o f t h e 
l i m i t s o f 
t h e 
p r o h i b i t i o n 
on 
l e g i s l a t i v e 
power 
i n 
r e g a r d 
t o 
e x i s t i n g 
l a w s u i t s i n § 95, A l a . C o n s t . 
o f 
1901. 
B e f o r e t h e a d o p t i o n o f t h e A l a b a m a C o n s t i t u t i o n o f 
1901, 
t h i s 
C o u r t 
had 
r e c o g n i z e d 
t h e 
i n h e r e n t 
power 
o f 
t h e 
l e g i s l a t u r e 
t o 
i m p o s e 
t a x e s 
w i t h 
r e t r o a c t i v e 
a p p l i c a t i o n 
w i t h i n 
c e r t a i n 
l i m i t a t i o n s . 
" I t may 
be 
c o n c e d e d 
t h a t 
t h e 
G e n e r a l 
A s s e m b l y 
has 
power 
t o 
i m p o s e 
t a x e s 
h a v i n g 
a 
r e t r o a c t i v e o p e r a t i o n ; and may 
t a k e t h e p r o f i t s o r i n c o m e o f 
a b u s i n e s s f o r a p r e c e d i n g y e a r as t h e m e a s u r e o f a s s e s s m e n t . " 
New 
E n g l a n d 
M o r t g a g e 
S e c . 
Co. 
v. 
B o a r d 
o f 
R e v e n u e 
o f 
 
M o n t g o m e r y Co., 
81 A l a . 110, 
111, 
1 So. 
30, 
31 
( 1 8 8 6 ) . 
I n 
1929, 
u n d e r 
o u r 
c u r r e n t 
c o n s t i t u t i o n , 
t h i s 
C o u r t 
r e t u r n e d t o New 
E n g l a n d M o r t g a g e S e c u r i t y Co., 
q u o t e d 
a b o v e , 
t o 
e x p l a i n t h a t 
t a x e s 
may 
be 
i m p o s e d 
r e t r o a c t i v e l y 
u n d e r 
c e r t a i n c o n d i t i o n s : 
" I n New 
E n g l a n d 
Mtg. 
S e c u r i t y Co. 
v. B o a r d 
o f 
 
Revenue o f M o n t g o m e r y C o u n t y , 81 A l a . 110, 
1 So. 
30 
[ ( 1 8 8 6 ) ] , i t was 
o b s e r v e d : 
' I t may 
be c o n c e d e d , t h a t 
t h e 
G e n e r a l 
A s s e m b l y 
has 
power 
t o 
i m p o s e 
t a x e s , 
h a v i n g 
a 
r e t r o a c t i v e 
o p e r a t i o n ; 
and 
may 
t a k e 
t h e 
p r o f i t s o r i n c o m e o f a b u s i n e s s f o r a p r e c e d i n g 
y e a r 
as t h e m e a s u r e o f a s s e s s m e n t . ' 
29 
1090437; 1090517 
"And 
i n P e r r y C o u n t y v. S e l m a , M. 
& M. 
R. 
Co., 
58 A l a . 
546 
[ ( 1 8 8 7 ) ] , 
i t was 
h e l d 
t h a t 
a t a x 
l e v i e d 
a t t h e 
r e g u l a r A u g u s t t e r m o f c o u r t 
f o r t h e 
c u r r e n t 
t a x 
y e a r 
was 
a 
v a l i d 
l e v y . 
See, 
a l s o , 
O p i n i o n 
o f 
 
A t t o r n e y G e n e r a l , R e p o r t 1914-16, p. 
270. 
"And 
i n L e a h a r t e t a l . v. Deedmeyer e t a l . , 158 
A l a . 
[295,] 298, 
48 
So. 
[371,] 372 
[ ( 1 9 0 9 ) ] : 
' I t 
may 
be 
s t a t e d , 
as 
a g e n e r a l 
p r o p o s i t i o n , 
t h a t 
t h e r e 
i s 
no 
s e c t i o n 
i n o u r 
C o n s t i t u t i o n w h i c h p r o h i b i t s 
t h e 
e n a c t m e n t 
o f 
a 
r e t r o a c t i v e 
l a w . 
A l d r i d g e 
v. 
 
T u s c u m b i a , e t c . , R.R., 
2 Stew. & P. 
199, 
23 Am. 
Dec. 
307 
[ ( 1 8 3 2 ) ] ; 
L i n d s a y 
v. 
U n i t e d 
S t a t e s 
S a v i n g s , 
 
e t c . , 
A s s ' n , 
120 
A l a . 
[156,] 
168, 
24 
So. 
171, 
42 
L.R.A. 783 
[ ( 1 8 9 8 ) ] . 
S e c t i o n 
22 
o f o u r 
C o n s t i t u t i o n 
o f 
1901 
e x p r e s s e s 
t h e 
o n l y 
l i m i t a t i o n 
i n t h a t 
l i n e 
and 
o u r 
c o u r t s h a v e h e l d 
t h a t 
"ex 
p o s t 
f a c t o " 
l a w s 
a r e 
n e c e s s a r i l y 
p e n a l 
l a w s ; 
so 
t h a t , 
u n l e s s 
a 
l a w 
i m p a i r s 
t h e 
o b l i g a t i o n 
o f 
a 
c o n t r a c t , 
o r 
d e p r i v e s 
t h e 
c i t i z e n o f some v e s t e d r i g h t , o r i s o b n o x i o u s 
t o 
some o t h e r p r o v i s i o n 
o f 
t h e 
C o n s t i t u t i o n , 
t h e mere 
f a c t 
t h a t 
i t 
i s 
r e t r o a c t i v e 
d o e s 
n o t 
r e n d e r 
i t 
u n c o n s t i t u t i o n a l . ' See, 
a l s o , C a r r o l l v. W r i g h t , 
131 
Ga. 
728, 
63 
S.E. 
260 
[ ( 1 9 0 8 ) ] ; 
F l i n t v. S t o n e T r a c y  
Co., 
220 
U.S. 
107, 
31 
S. 
C t . 
342, 
55 
L. 
Ed. 
389, 
Ann. 
C a s . 
1912B, 1312 
[ ( 1 9 1 1 ) ] ; 
B i l l i n g s 
v. 
U n i t e d 
 
S t a t e s , 
232 
U.S. 
261, 
34 
S. 
C t . 
421, 
58 
L. 
Ed. 
596 
[ ( 1 9 1 4 ) ] . " 
A l e x a n d e r v. B o a r d o f R e v e n u e , 219 
A l a . 110, 
112, 
121 
So. 
390, 
391-92 
( 1 9 2 9 ) . 
T h i s c a s e p r e s e n t s a c l a s h b e t w e e n t h a t i n h e r e n t power o f 
t h e 
l e g i s l a t u r e and 
t h e e x p r e s s c o n s t i t u t i o n a l p r o h i b i t i o n i n 
§ 95, w h i c h p r o v i d e s , 
i n p e r t i n e n t p a r t : 
" A f t e r s u i t has 
b e e n 
commenced on 
any 
c a u s e o f a c t i o n , t h e 
l e g i s l a t u r e s h a l l h a v e 
no power 
t o 
t a k e away s u c h c a u s e 
o f 
a c t i o n , 
o r 
d e s t r o y 
any 
30 
1090437; 1090517 
e x i s t i n g d e f e n s e o f s u c h s u i t . " H e r e t o f o r e , 
t h e p r o n o u n c e m e n t s 
o f 
t h i s 
C o u r t 
on 
t h e 
i n t e r s e c t i o n 
o f 
t h e 
power 
o f 
t h e 
l e g i s l a t u r e t o e n a c t t a x l e g i s l a t i o n w i t h a r e t r o a c t i v e e f f e c t 
w i t h 
t h e p r o h i b i t i o n i n § 95 h a v e n o t b e e n m o d e l s o f 
c l a r i t y . 
The 
m a i n o p i n i o n 
r e l i e s 
on 
t h e 
s o l o w r i t i n g o f C h i e f 
J u s t i c e 
A n d e r s o n i n S o u t h e r n Ry. 
v. Webb, 232 
A l a . 
324, 
327, 
167 
So. 
729, 
731 
( 1 9 3 6 ) , i n w h i c h C h i e f J u s t i c e A n d e r s o n s t a t e d : " I 
am 
a l s o o f t h e o p i n i o n 
t h a t s e c t i o n 95 o f t h e C o n s t i t u t i o n has 
no 
a p p l i c a t i o n 
t o 
c a s e s 
o f 
t h i s 
k i n d 
r e l a t i n g 
t o 
t a x a t i o n . " 
C h i e f J u s t i c e A n d e r s o n o f f e r e d no f u r t h e r i n s i g h t i n t o what 
he 
meant by 
h i s 
q u a l i f i c a t i o n o f 
" c a s e s 
o f 
t h i s 
k i n d . " 
T h r e e 
J u s t i c e s 
d i s s e n t e d 
on 
t h e 
b a s i s 
o f 
§ 
95, 
b u t 
d i d 
n o t 
w r i t e 
s e p a r a t e l y . 
J u s t i c e 
G a r d n e r , 
w r i t i n g 
t h e 
t h r e e - J u s t i c e 
p l u r a l i t y 
m a i n 
o p i n i o n , 
s t a t e d 
t h e 
p o s i t i o n 
o f 
t h e 
t h r e e 
d i s s e n t e r s 
t h u s l y : 
" J u s t i c e s 
Thomas, 
B o u l d i n , 
and 
Brown 
d i s s e n t 
t h e r e f r o m . They e n t e r t a i n t h e o p i n i o n , h o w e v e r , 
t h a t 
t h e 
c u r a t i v e 
a c t 
o f 
1931, 
h e r e i n a f t e r 
c i t e d , 
v a l i d a t e d 
t h e 
e l e c t i o n 
as 
t o 
t h e 
o n e - m i l l 
c o u n t y 
t a x , 
and 
o f 
c o n s e q u e n c e 
p l a i n t i f f 
c a n n o t 
r e c o v e r 
e x c e p t as t o t h e amount r e p r e s e n t e d by t h e 
c o m p l a i n t 
o f $ 5 6 3 . 6 5 , w h i c h s u i t was 
p e n d i n g when t h e 
c u r a t i v e 
s t a t u t e 
was 
p a s s e d , 
and 
w h i c h , 
i n 
t h e i r 
o p i n i o n , 
c o u l d 
n o t 
be 
a f f e c t e d t h e r e b y b e c a u s e o f s e c t i o n 
95 
o f o u r C o n s t i t u t i o n . The 
C h i e f 
J u s t i c e e x p r e s s e s h i s 
v i e w s 
i n 
a 
s p e c i a l 
c o n c u r r i n g 
o p i n i o n 
h e r e i n a f t e r 
s e t 
o u t . 
As 
t o 
t h e 
o t h e r 
q u e s t i o n s 
h e r e i n a f t e r 
c o n s i d e r e d , 
a l l t h e 
J u s t i c e s 
c o n c u r . " 
31 
1090437; 1090517 
232 
A l a . 
a t 
326, 
167 
So. 
a t 
7 3 0 - 3 1 . 
J u s t i c e 
G a r d n e r ' s 
p l u r a l i t y 
o p i n i o n , 
j o i n e d 
by 
two 
o t h e r 
J u s t i c e s 
o f 
t h e 
t h e n 
seven-member C o u r t , d i d n o t m e n t i o n § 95. 
T h e r e f o r e , S o u t h e r n  
Ry. 
v. Webb r e p r e s e n t s 
t h r e e 
J u s t i c e s ' r e a d i n g 
o f § 95 t o mean 
t h a t t h e 
c u r a t i v e t a x 
l e g i s l a t i o n 
i n q u e s t i o n 
t h e r e 
c o u l d 
n o t 
a f f e c t 
a p e n d i n g l a w s u i t 
and 
t h e 
o p i n i o n 
o f one 
J u s t i c e , 
t h e 
C h i e f 
J u s t i c e , 
" t h a t 
s e c t i o n 
95 
o f 
t h e 
C o n s t i t u t i o n 
has 
no 
a p p l i c a t i o n 
t o c a s e s o f 
t h i s 
k i n d r e l a t i n g t o 
t a x a t i o n . " 
Two 
o t h e r c a s e s f r o m t h i s C o u r t d u r i n g 
t h e same e r a 
i m p l y 
t h a t § 95 has 
a p p l i c a t i o n i n c a s e s r e l a t i n g t o t a x a t i o n b u t 
do 
n o t 
d e f i n e 
t h e 
l i m i t a t i o n s o f 
§ 
95, 
i f any, 
i n 
r e g a r d 
t o 
r e t r o a c t i v e 
t a x 
l e g i s l a t i o n . 
I n M i l l e r - B r e n t Lumber Co. 
v. 
 
S t a t e , 
210 
A l a . 
30 , 34 , 97 
So. 
97 , 100-01 
( 1 9 2 3 ) , 
t h e 
C o u r t 
s a i d : 
" I t i s u n n e c e s s a r y t o f u r t h e r i n d i c a t e t h a t t h e 
a c t 
was 
h i g h l y r e m e d i a l and 
r e t r o s p e c t i v e i n o p e r a t i o n , 
y e t i t d i d 
n o t 
d e s t r o y 
any 
e x i s t i n g 
d e f e n s e , 
n o r 
i s 
i t 
' d e f i n i t i v e 
o f 
s u b s t a n t i v e 
r i g h t s ' o f any t a x p a y e r , n o r does i t t a k e away 
any 
c a u s e o f 
a c t i o n , 
and 
was 
n o t 
o f f e n s i v e 
t o 
s e c t i o n 
95 
o f 
t h e 
C o n s t i t u t i o n 
I n 
S t a t e 
v. 
Y o u n g s t o w n M i n i n g 
Co., 
219 
A l a . 
178, 
181, 
121 
So. 
550, 
552 
( 1 9 2 9 ) , 
t h e 
C o u r t 
s a i d : 
" M o r e o v e r , i f t h e v i e w c o n t e n d e d f o r by 
t h e 
r e c e i v e r 
f o r 
t h e 
d e n i a l 
o f 
t h e 
r i g h t 
o f 
t h e 
s t a t e 
t o 
c o l l e c t 
p a s t - d u e 
and 
32 
1090437; 1090517 
a c c r u e d 
e x c i s e 
o r t o n n a g e 
t a x e s 
( n o t a mere 
p e n a l t y f o r 
n o n p e r f o r m a n c e ) , t h e p r o v i s i o n s o f s e c t i o n s 95 and 100 o f t h e 
C o n s t i t u t i o n , as t o r i g h t s o f p e n d i n g 
s u i t s , and d e n y i n g t h e 
r i g h t o f r e s c i s s i o n o r r e l e a s e o f o b l i g a t i o n o r l i a b i l i t y 
h e l d 
by t h e s t a t e a g a i n s t p e r s o n s , 
a s s o c i a t i o n s , o r c o r p o r a t i o n s , 
w o u l d n o t be o b s e r v e d . " 
B o t h o f t h e s e u n a n i m o u s o p i n i o n s were 
w r i t t e n by J u s t i c e Thomas, who 
d i s s e n t e d i n S o u t h e r n Ry. v . 
Webb, and were j o i n e d b y C h i e f J u s t i c e A n d e r s o n , who w r o t e t h e 
s o l o 
o p i n i o n 
r e l i e d upon i n t h e m a i n o p i n i o n 
h e r e . 
T h u s , I 
f i n d i t i m p o s s i b l e t o p r e d i c a t e t h e m e a n i n g o f § 95 upon t h e 
q u a l i f i e d s t a t e m e n t o f one J u s t i c e w r i t i n g a l o n e i n j u s t one 
o f t h e s e 
t h r e e 
c a s e s . 
I , 
i n s t e a d , 
w o u l d 
i n t e r p r e t 
t h e 
p r o h i b i t i o n 
on 
l e g i s l a t i v e 
power 
i n § 
95 
i n 
r e l a t i o n 
t o 
t h e 
i n h e r e n t 
a u t h o r i t y 
o f t h e 
l e g i s l a t u r e 
t o 
e n a c t 
t a x 
s t a t u t e s 
w i t h 
r e t r o a c t i v e 
e f f e c t as e m b o d y i n g 
" t h e p r i n c i p l e t h a t s t a t e l e g i s l a t i v e b o d i e s 
p o s s e s s 
a l l t h e l a w m a k i n g power i n h e r e n t i n any s o v e r e i g n t y , 
e x c e p t t o t h e e x t e n t 
t h a t s u c h power i s a b r i d g e d 
b y 
t h e 
c o n s t i t u t i o n , 
and 
t h a t 
a 
c o n s t i t u t i o n i s a 
l i m i t a t i o n o f t h e power o f a s t a t e 
l e g i s l a t u r e , 
as 
d i s t i n g u i s h e d 
f r o m 
t h e 
e f f e c t 
o f 
t h e 
F e d e r a l 
C o n s t i t u t i o n , w h i c h i s a g r a n t o f power t o C o n g r e s s .
3 
"
3Heckman v. C u s t e r 
C o u n t y , 7 
0 Mont. 84, [87,] 
223 P. 9 1 6 [ , 917] 
( 1 9 2 4 ) [ ( ' O u r 
l e g i s l a t i v e 
a s s e m b l y 
33 
1090437; 1090517 
has 
a l l t h e 
l a w - m a k i n g power w h i c h 
i n h e r e s 
i n 
any 
i n d e p e n d e n t s o v e r e i g n t y , e x c e p t 
o n l y so f a r as 
t h a t 
power i s a b r i d g e d 
by 
t h e 
C o n s t i t u t i o n o f t h e 
s t a t e 
o r t h e supreme l a w o f t h e 
l a n d . ' ) ] ; Robb v. 
C i t y 
o f  
Tacoma, 175 Wash. 580, 
[586-87,] 28 P.2d 
3 2 7 [ , 
3 3 0 ] , 
91 
A.L.R. 
1010 
( 1 9 3 3 ) [ ( ' w h e n 
an 
a c t 
o f 
t h e 
l e g i s l a t u r e 
i s 
a s s a i l e d , 
t h e 
c o u r t 
l o o k s 
t o 
t h e 
s t a t e 
C o n s t i t u t i o n o n l y 
t o 
a s c e r t a i n w h e t h e r 
any 
l i m i t a t i o n s 
have 
b e e n 
i m p o s e d 
upon 
s u c h 
p o w e r . ' ) ( E m p h a s i s i n 
o r i g i n a l . ) ] . " 
56 Am. 
J u r . 2d M u n i c i p a l C o r p o r a t i o n s 
§ 550 
( 2 0 0 0 ) . 
As 
J u d g e 
C o o l e y 
w r o t e : 
" I n c r e a t i n g a l e g i s l a t i v e d e p a r t m e n t and c o n f e r r i n g 
upon 
i t t h e 
l e g i s l a t i v e p o w e r , 
t h e 
p e o p l e 
must 
be 
u n d e r s t o o d 
t o h a v e c o n f e r r e d 
t h e 
f u l l 
and 
c o m p l e t e 
power as 
i t r e s t s i n , and 
may 
be 
e x e r c i s e d by, 
t h e 
s o v e r e i g n power o f any c o u n t r y , s u b j e c t o n l y t o s u c h 
r e s t r i c t i o n s 
as 
t h e y 
may 
h a v e s e e n 
f i t t o 
i m p o s e , 
and 
t o 
t h e 
l i m i t a t i o n s w h i c h 
a r e 
c o n t a i n e d 
i n 
t h e 
C o n s t i t u t i o n o f t h e U n i t e d 
S t a t e s . " 
1 Thomas M. 
C o o l e y 
A T r e a t i s e on 
C o n s t i t u t i o n a l L i m i t a t i o n s 
175 
( 8 t h 
e d . 
1 9 2 7 ) . 
Here 
t h e 
i n h e r e n t 
a u t h o r i t y 
o f 
t h e 
l e g i s l a t u r e 
i s 
l i m i t e d 
by 
t h e 
e x p r e s s 
p r o h i b i t i o n 
on 
l e g i s l a t i v e power i n § 
95 
o f 
t h e 
c o n s t i t u t i o n 
i n r e g a r d 
t o 
p e n d i n g l a w s u i t s . The 
l e g i s l a t u r e ' s i n h e r e n t power i s a b r i d g e d 
by t h e e x p r e s s 
p r o h i b i t i o n . 
N e v e r t h e l e s s , 
t h o u g h I d i f f e r 
on t h e m e a n i n g o f § 95 
i n 
r e g a r d t o e x i s t i n g 
s u i t s 
r e l a t i n g t o t a x a t i o n , I 
n o n e t h e l e s s 
c o n c u r i n t h e 
r e s u l t r e a c h e d 
i n t h e m a i n o p i n i o n . 
34